Sigorta şirketi tarafından ödenecek vefat tazminatı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde sayılan ödemelerden olmadığı gibi, 205 sayılı OYAK Kanununun 35 nci maddesinde sayılan yardım ödemelerinden de olmaması nedeniyle veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senetleri, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin ikinci fıkrasının (d) bendine göre değerlenecektir. Borsada kayıtlı ise ölüm tarihine takaddüm eden üç yıl içindeki en son muamele değeriyle; borsada kayıtlı değilse veya kayıtlı olup da üç yıl içinde muamele görmemiş ise itibari değerle değerlenerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşlerden birinin ölümü nedeniyle mal rejiminin sona ermesi halinde terekenin belirlenmesine yönelik olarak mal rejimi tasfiyesi yapılmasında ve taraflar arasında 1136 sayılı Avukatlık Kanununun 35/A maddesi kapsamında düzenlenen bir uzlaşma tutanağının mevcut olması durumunda, bu tutanağa istinaden mal rejimi tasfiyesinin yapılmasında hukuki bir engel bulunmamaktadır. Vefat eden eşinin hisse senetleri, ilk tarhiyatta dikkate alınmak üzere Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin ikinci fıkrasının (d) bendine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Meslek Hizmet Birimi Ruhsat Belgesi kapsamında fizyoterapist tarafından verilen hizmetlerde genel oran (%20) KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, ilgili uzman tabibin teşhisine ve tedavi için yönlendirmesine bağlı olmak kaydıyla verilen hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 21. sırası kapsamında değerlendirilip %10 KDV oranı uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeli idare olan Milli Eğitim Bakanlığına bağlı olarak faaliyet gösteren ve ayrı tüzel kişiliği bulunmadığı anlaşılan Öğretmenevi ve Akşam Sanat Okulu Müdürlüğü adına kayıt ve tescilli taşıtların, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereği Motorlu Taşıtlar Vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konusuna dahil olan söz konusu işi münhasıran kooperatif ortakları ile yapmanız ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde yer alan muafiyete ilişkin diğer şartları taşımanız gerekmektedir. Biçerdöverin Ortak olmayanlara kullandırılması durumunda bu işlem ortak dışı işlem sayılacak, bu işlemlerden elde edilen kazançlar kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Ortaklara kullandırılması durumunda ise ortak içi işlem kapsamında muafiyet uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya D tipi ulusal vizesinin Almanya'da belirli bir süre kalma hakkı sağlamakla birlikte 5597 sayılı Kanunda belirtilen oturum izni kapsamında bulunmayan bir tür vize olduğu dikkate alındığında, söz konusu vize ile Almanya'ya gidişlerinizde yurt dışına çıkış harcından muaf tutulmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 1604.31.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan havyarın ithal ve tesliminde %10 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu havyar, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında Özel Tüketim Vergisine tabi olup, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 3. maddesine göre Özel Tüketim Vergisine tabi olan gıda maddelerinin teslimi %10 oranında KDV ile vergiye tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komitenizin kamu yararına çalışan, kar amacı gütmeyen bir kuruluş statüsünde olması ve 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (b) fıkrası kapsamında yer alması nedeniyle, bu nitelikleri devam ettiği sürece Komitenize yapılan araç hibelerinde/bağışlarında Komitenizin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin nev'i değişikliği işleminin Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, nev'i değişikliği öncesinde limited şirket adına kayıtlı araçların noterde anonim şirket adına tescili işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince noter harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uygulamalar münhasıran yurt dışındaki müşterilerin kullanımı için yapılması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu kazançlara kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli olarak uygulanacaktır. Ancak uygulamaların yurt dışının yanı sıra yurt içinde de kullanılması halinde, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde edilen kazançların hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetlerden elde edilen kazançlar için indirimli oran uygulanmamaktadır. Ayrıca, Kurumlar Vergisi Kanunun 10 uncu maddesinin (ğ) bendi hükmü kapsamında kazancın tespitinde indirim yapılması da mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Katma Değer Vergisi hakkında sonuca ilişkin açık bir karar bulunmamaktadır. Ancak ihracat istisnaından faydalanabilmek için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Instagram ve Armut gibi platformlar üzerinden online olarak verilen psikolojik danışmanlık hizmeti faaliyeti, Gelir Vergisi Kanunu ve ilgili Tebliğde sayılan faaliyetler arasında yer almadığından, söz konusu faaliyetiniz nedeniyle elde ettiğiniz gelirler için Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamında istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza yapılan danışmanlık hizmetinin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi ve bu faaliyet kapsamında elde ettiğiniz kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faydalanabilir. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar mükerrer 20/B maddesi kapsamında gelir vergisinden müstesnadır. Ancak bu istisnadan faydalanabilmek için: (1) Türkiye'de kurulu bankalarda hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır, (2) Bankalar bu hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak zorundadır, (3) Birinci fıkra kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir dilimini (2024 takvim yılı için 3.000.000 TL) aşanlar ile faaliyete ilişkin tüm gelirlerini belirtilen şartlara göre tahsil etmeyenler bu istisnadan faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulleri ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak günlük, haftalık veya aylık periyotlar halinde kısa süreli olarak kiraya verme faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir ve bu faaliyet dolayısıyla elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet verilen tarihten itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere hizmet yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin petrol hakkı sahibi olduğunun veya petrol hakkı sahibi adına alım yapıldığının ve 6491 sayılı Türk Petrol Kanununun 13 üncü maddesinde yer alan diğer şartları da taşıdığının Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığından alınacak bir yazı ile tevsiki kaydıyla, düzenlenen sözleşmeye 6491 sayılı Kanunun 13 üncü maddesi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında elde edilen hasılat tutarı üzerinden bankalar tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılacağından, söz konusu istisnadan faydalanan mükelleflere yapılacak ödemeler üzerinden ayrıca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesi uyarınca KDV'den istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamazsınız. Söz konusu web sitesine yüklediğiniz oyunlar sebebiyle elde edilen kazançlarınız istisna kapsamında değildir. Bunun nedeni, geliştirdiğiniz oyunların akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlara yönelik olmaması ve gelirin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları vasıtasıyla elde edilmemesidir. Bu kazançlarınız Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre "ticari kazanç" kapsamında değerlendirilmeli ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yapım işine ilişkin "Patlayıcı Madde ile Birlikte Patlatmaya Nezaret Hizmeti" alımlarının belirli bir yapım işinin bölümlerini teşkil eden işlerden olması ve bu nedenle inşaat taahhut işi olarak kabul edilmesi nedeniyle, malzeme dahil bedel üzerinden yapım işleri kapsamında 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ve tevkifat uygulanmadan teslim edildikten sonra iade edilen demir-çelik ve alaşımından mamul ürünlerin, niteliği değiştirilmeden tekrardan yapılan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre mülk hakkının kiraya verilmesinden elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasında sayılan tevkifat sorumluları dışındakilere kiraya verilmesi durumunda, elde edilecek tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirinin, 2024 takvim yılı gelirleri için 13.000-TL tutarındaki beyan haddını aşması halinde, gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Tevkifat sorumluları dışındakilere kiraya verilmesi durumunda, elde edilen tevkifata tabi kira gelirinin, 2024 takvim yılı gelirleri için 230.000-TL tutarındaki beyan haddini aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre mülk hakkının ticari bir organizasyon olmaksızın hak sahiplerince kiraya verilmesi konaklama vergisinin konusuna girmediğinden, devre mülk hakkının kiraya verilmesi dolayısıyla konaklama vergisi yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan 'Basit Konaklama Turizm İşletmesi Belgesi' ile konaklama tesisi olarak faaliyette bulunan işletmede verilen geceleme hizmetlerinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 25. sırası kapsamında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda yer alan damga vergisi muafiyet hükmü sadece tarım satış kooperatifleri ve birlikleri, sulama kooperatifleri ile tarım kredi kooperatiflerine yönelik olup, pancar ekicileri kooperatiflerine tanınan herhangi bir damga vergisi muafiyet ya da istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda gerekse 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda kooperatiflere ait taşınmazlar üzerine ipotek tesis edilmesine ilişkin tapuda yapılacak işlemler için kooperatiflerden harç alınmayacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır. İpotek tesisinde ipoteği tesis edenler tapu ve kadastro harcı ödemekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye bağlı ve ticari faaliyeti dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan iktisadi işletme tarafından işletilen sosyal tesislerde istihdam edilen aşçı, garson veya temizlik görevlisi gibi personel için Belediye şirketine hizmet alım sözleşmesi kapsamında yapılan ödemelerin, iktisadi işletmenizin kaynaklarından karşılanması halinde, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İhracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar damga vergisinden müstesna olmakla birlikte, söz konusu temsilcilik sözleşmesi 488 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp, ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmı bölünme suretiyle yeni kurulan şirket, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasından yararlanabilmesi için, söz konusu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıması gerekir. Şirketin bu şartları sağlaması halinde, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan verginin %5'i (en fazla 6.900.000 TL) ödenmesi gereken kurumlar vergisinden indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sınırları belirlenmiş alanda yürütülen kamp alanları ve karavan parkları faaliyeti konaklama vergisinin konusuna girmektedir. Kampinglerde konaklayanların geceleme ihtiyaçlarını kendi imkânlarıyla karşılayıp karşılamaması veya gecelemenin işletmeye ait olsun olmasın çadır, çadır-araba, çekme karavan, motokaravan, bungalov gibi ünitelerde yapılması sunulan hizmetin mahiyetini etkilemez. Bahse konu alanda sunulan geceleme hizmeti ve bu hizmetle birlikte sunulan diğer hizmetlerin sunulmasından elde edilen katma değer vergisi hariç tutar üzerinden %2 oranında konaklama vergisi hesaplanarak vergilendirme dönemini takip eden ayın 26 ncı gününe kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm payı beyan etmesi gereken mükelleflerin, hangi işlemlerin turizm payı kapsamına girdiği, kapsamda olan işlemler için hangi aşamada turizm payı hesaplanacağı gibi turizm payı uygulamasına ilişkin hususlar Gelir İdaresi Başkanlığı görev alanına girmemektedir. Konu hakkında Kültür ve Turizm Bakanlığının ilgili birimlerine başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi firmadan alınan pazar araştırması ve danışmanlık hizmeti karşılığında yapılan serbest meslek kazancı niteliğindeki ödemelerden, Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyannameyle beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, Türkiye ile Birleşik Krallık arasında yürürlükte olan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir. İngiltere mukimi firmanın söz konusu hizmetleri Türkiye'de bir işyerine sahip olmadan icra etmesi ve bu hizmetin Türkiye'de icra edildiği sürelerin herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşmaması durumunda, Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmamaktadır. Anlaşmanın hükümlerinden yararlanabilmek için İngiltere firmasının İngiltere'de tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğinin İngiliz yetkili makamlarından alınacak belge ile kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan araçların vakıf adına tescil edilmesi nedeniyle, araçların alış bedeli ile alış bedeline ilişkin ödenen özel tüketim vergisi ve benzeri vergilerin gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, taşıtların iktisadi işletme tarafından bizzat işletmede kullanılması şartıyla, bu taşıtlar için yapılacak akaryakıt, tamir bakım, sigorta ve otopark vb. giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün olup, binek otomobillere ilişkin yapılan giderlerin en fazla %70'lik kısmının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir. Amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı. Ayrıca Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin (titanyum, titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metal) tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, hurda metallerden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Zira söz konusu yapım işi, demiryolu hattı, tramvay, füniküler, monoray, metro ve şehir içi raylı ulaşım sistemleri inşaat ve onarım işleri kapsamında değerlendirilmeyip, diğer işler kategorisine dahil olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7452 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesi kapsamında, depremlerden etkilenen yerlerde 7269 sayılı Kanun kapsamında orta hasar ve üzeri hasarlı olarak tespit edilen yapıların yerinde yeniden yapılmasına yönelik cins tashihi işlemlerinden harç aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu parselin bu madde kapsamında bulunması durumunda gerçekleştirilen yerinde dönüşüm projesine yönelik cins tashihi işlemlerinden harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek birliklerinin, üyelerinin ortak çıkarlarını korumak ve üyelerine tanınmış hakların idaresini ve takibini, alınacak ücretlerin tahsilini ve hak sahiplerine dağıtımını sağlamak suretiyle gerçekleştirdiği hizmetlerin bir bedel karşılığında sunulması halinde, bu hizmetler dolayısıyla meslek birlikleri bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Meslek birliklerinin tüzel kişiliğine gelen telif ödemeleri karşılığında kültür ve Turizm Bakanlığınca çıkarılan tebliğ çerçevesinde belge düzenlenmesi gerekir. Oyunculara ödeme yapılırken stopaj yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu ek protokol damga vergisinden istisna tutulmamakta olup, 488 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası ve 14 üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre artan devir bedeli ile temlik bedelinin toplamı üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira ek protokol pay devrinin tescilinden sonra düzenlenmiş olup, ilk devir sözleşmesinin tadili ve devir bedelinin artırılması yanında temlik işlemlerine de yer vermektedir ve böylece birbirinden tamamen ayrı iki akit ve işlem bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir iktisadi işletmeye ait olmamak şartıyla gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan taşınmazlara ilişkin kira sözleşmeleri damga vergisinden istisnadır. Derneğine ibraz edilen bu nitelikteki kira sözleşmelerinin damga vergisi yönünden derneğin herhangi bir vergisel yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu zeyilname nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Zeyilnamenin orijinal borç sözleşmesine atıf yapması, para biriminin geçerli Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilmesi ve faiz oranının yeniden belirlenmesi dışında başka bir değişiklik içermemesi nedeniyle damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilmez. Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddeleri kapsamında bir işlemin devir olarak değerlendirilmesi için infisah eden kurumun kanuni veya iş merkezinin Türkiye'de bulunması şarttır. Yurt dışı mukimi firmanın Türkiye şubesinin tür değişikliği yoluyla anonim veya limited şirkete dönüşmesi işlemi söz konusu hükümleri sağlamadığından devir olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulmaz. Şubenin tür değişikliği yoluyla anonim veya limited şirkete dönüşme işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddeleri kapsamında devir olarak değerlendirilmediğinden, bu işlem Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesi gereğince KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bilet satışlarının doğrudan acentelere yapıldığı ve nihai tüketicilere satışın ise acenteler tarafından yapıldığı dikkate alındığında, acentelere herhangi bir aracı olmaksızın doğrudan yapılan mal ve hizmet satışlarına ilişkin olarak yapılan ödemelerden, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6563 sayılı Elektronik Ticaretin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamında aracı hizmet sağlayıcı olarak yaptığı ödemeler üzerinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre %1 oranında gelir ve kurumlar vergisi tevkifatı yapma yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazancın 2.000.000 Türk lirası ve üzerinde olması halinde, söz konusu tutarın yüzde üçü, sermaye desteği sağlamak amacıyla kuluçka merkezlerinde faaliyet gösteren girişimcilere kuruluşunda veya sonrasında ortak olmak ve (emisyon primi dahil) sermaye olarak koyulmak suretiyle şart yerine getirilebilecektir. Sermaye olarak konulan tutarların kuluçka merkezlerinde faaliyet gösteren firmalarda kalma süresine ilişkin bir sınır bulunmamaktadır. Aynı kuluçka firmasına yukarıda belirtilen şartlar dahilinde birden fazla yıl sermaye konulması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrası uyarınca, Kanun kapsamındaki taşınmazların dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri tapu harcından muaftır. Söz konusu taşınmazın riskli yapılara sahip olması ve dönüşüm amacıyla yükleniciye devredilmesi nedeniyle bu devir işlemi tapu harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Zira söz konusu "Alacağın Temliki ve Teminatların Devri Sözleşmesi" bankaya olan kredi borcunun kefil tarafından ödenmesinden sonra, diğer bir ifadeyle banka ile borçlu arasındaki kredi ilişkisinin sona ermesi sonrasında düzenlenmiştir. Bu durumda bankanın temlike konu edeceği bir alacağının kalmadığı dikkate alındığında, anılan sözleşme damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifine kayıtlı binek otomobil lastiklerine ilişkin bedelin maliyet bedeli üzerinden aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmekte olup, amortisman yoluyla itfa edilecek tutarın tamamının Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında kurum kazancından indirilmesi mümkündür. Ticari amaçla kullanılan araçlar için iktisap edilen lastiklerin, faaliyet gösterilen sektörün çalışma şartları gereği faydalı ömrünün bir yıldan daha az olması halinde, lastik bedelinin kayıtlara doğrudan gider olarak intikal ettirilmesi mümkündür. Normal durumda faydalı ömür 2 yıl ve amortisman oranı %50 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal destekleme ödemesinde askı ve itiraz sürecinin bulunması nedeniyle, hak sahibi ve ödeme miktarının kesinleşmediği dikkate alındığında, muris adına yapılacak mazot ve gübre destekleme ödemesine ilişkin veraset ve intikal vergisi beyanname verme yükümlülüğü, tarımsal destekleme ödemesine ilişkin askı ve itiraz sürecinin sona erdiği tarihten itibaren başlatılması gerekir. Bu tarihten itibaren kanuni süresinde veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi halinde usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi uygulaması, iktisadi işletmenin bağlı olduğu kurumun ayrı tüzel kişiliğine ve iktisadilik vasfına sahip olup olmadığına bağlıdır: (1) Ayrı tüzel kişiliği olmayan ve iktisadilik vasfını taşımayan kuruluşların bağlı olduğu genel bütçeli idare kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmeleri halinde, mal ve hizmet alımı karşılığı yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulmalı, kesinti suretiyle tahsil edilen vergiler ertesi ayın 26. günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirilmeli ve ödenmesi gerekmektedir. (2) Ayrı tüzel kişiliği bulunan kuruluşlar resmi daire olarak değerlendirilemeyeceğinden, iktisadi işletmece mal ve hizmet alımlarına ilişkin yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığına yapılan bağış ve yardımlar; beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek ve o yıla ilişkin kurum kazancının %5'ini aşmamak şartıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir. Ayrıca söz konusu bağış ve yardımların aynı maddenin (ç) bendi kapsamında yapılması durumunda (okul, sağlık tesisi, yurt, çocuk yuvası, ibadethan vb. gibi belirli tesislerin inşası için yapılan harcamalar) tamamının indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahşap elbise askısının Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4421.10.00.00.00 GTİP numarasında tanımlanması nedeniyle, söz konusu BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması sebebiyle, bu eşyanın tesliminde genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu işletmede pişirme hizmeti vererek yapılan paket tavuk satışlarıyla birlikte yapılan tüm gıda satışlarında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konusu servis ve personel taşımacılığı olan şirket tarafından havaalanından konaklama tesislerine götürülen turist ya da personel tarafından havaalanında unutulan şahsi valiz, sırt çantası vb. eşyaların bu kişilerin kaldıkları konaklama tesislerine götürülmesi servis taşımacılığı hizmetinin bir parçası olduğundan bu hizmete ilişkin alınan bedellerle ilişkilendirilerek (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5/1-j maddesi kapsamında sat-kirala-geri al uygulamasından doğan satış kârı pasifte özel fon hesabında tutulmalı ve bu tutarın sadece ilgili varlıklar için ayrılacak amortismanların itfasında kullanılması gerekir. Enflasyon düzeltmelerine tabi tutulan özel fon hesabında tutulan kazanç, herhangi bir şekilde işletmeden çekilmesi veya başka bir hesaba nakledilmesi halinde, uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin ziyaa uğramış sayılacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal yeniden yapılandırma anlaşması kapsamında yapılan devir işlemleri, Kurumlar Vergisi Kanunun 5/1-f maddesindeki istisna hükmü çerçevesinde değerlendirilir. Söz konusu işlemler, bankalara borçların tasfiyesi amacıyla gerçekleştirilen devir işlemleri olarak kabul edilir ve istisna uygulaması açısından bu mahiyetteki devir işlemleri kapsamında değerlendirilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunun 5/3 maddesi uyarınca, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderleri veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmez. Dolayısıyla istisna kapsamındaki gayrimenkul satış işlemlerinden doğan zararlar, istisna dışı kurum kazancından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunun 5/1-f maddesi kapsamında bankalara olan borçlara karşılık yapılan taşınmaz devirlerinden elde edilen hasılatın borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazançların tamamı istisna kapsamında olmakta olup, asgari kurumlar vergisi hesaplamasında istisna edilen kazançlar dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen kira tutarları üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Çünkü kurumlar vergisi mükellefi olan işletmenin kaynaklarından ödeme yapılmamış, doğrudan yurt dışındaki merkezden gayrimenkul sahibinin Türkiye'deki banka hesaplarına havale edilerek ödenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iş yerine ait bu şekilde ödenen kira bedellerinin, Merkez Şubenizin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kentsel dönüşüm kapsamında yapılan inşaat için hak sahipleri tarafından müteahhit firmaya ödeme yapıldıktan sonra aynı inşaat için Kentsel Dönüşüm Başkanlığı tarafından hak sahipleri adına müteahhit firma hesabına aktarılan kredi ve hibe desteğinin, müteahhit firma tarafından hak sahiplerine iadesinde gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Zira söz konusu ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan tevkifata tabi ödemeler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Medikal ayak sağlığı ve bakımı faaliyeti, esas itibarıyla sermaye-emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak ve devamlı bir organizasyon çerçevesinde yapılması, ayrıca ayak sağlığı ve bakımı faaliyetinde kullanılan ürün ve malzemelerin ticaretinin yapılması nedenleriyle, söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen kazancın ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Podologların verdiği hizmetler, 3065 sayılı KDV Kanununa göre belirlenen BKK eki (II) sayılı listenin 21. sırasında yer alan 'insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri ile bu hizmetleri ifa edenlere hekimlerce veya hekimler vasıtasıyla verilen hizmetler' kapsamında değerlendirilip, %10 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Üniversitesi tarafından akademik personele yapılan ödemeler ile idari personele yapılan üniversite ödeneği, eğitim öğretim ödeneği, makam tazminatı, görev tazminatı, yükseköğretim tazminatı, dil tazminatı, ek ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Üniversite bünyesinde intörn eğitimleri döneminde tıp fakültesi öğrencileri ile diş hekimliği fakültesi öğrencilerine yapılan ücret ödemelerinden ve stajyer öğrenci ücretlerinden de gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ödemelerden damga vergisi aranılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, spor kulüplerinin vergi uygulamaları bakımından dernek olarak kabul edilmesi ve kira ödemelerini nakden veya hesaben yaptığı sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben %20 oranında tevkifat yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin dışarıdan kiralama yoluyla temin ettiği binek otomobillerin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 37.000 TL'ye kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecektir. Ayrıca, söz konusu binek otomobillere ilişkin tamir, bakım, yakıt, sigorta ve benzeri cari giderlerin en fazla %70'i kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında yapılan restorasyon işleri, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi çerçevesinde yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmekte olup, bu işlere ilişkin yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin (a) bendine göre vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. 29/3/2025 tarihli ve 9707 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki Karar ile belirlenen oranlar uyarınca, diğer işler dolayısıyla yapılan istihkak bedelleri için %5 vergi kesintisi oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye-İngiltere çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 14. maddesi uyarınca, serbest meslek faaliyetlerine ilişkin gelir, yalnızca mukimiyet ülkesinde vergilendirilebilir. Ancak, bu faaliyetler diğer devlette icra edilirse ve kişinin o devlette sabit yeri varsa veya o devlette 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde 183 gün veya daha fazla kalırsa, söz konusu gelir aynı zamanda diğer devlette de vergilendirilebilir. Söz konusu çeviri, seslendirme ve alt yazı hizmetlerinin ve faydalanmanın yurt dışında gerçekleştiği durumda, hizmet sağlayıcının Türkiye'de sabit yeri bulunmadığı sürece Türkiye'de stopaj uygulanması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat yapımı işinin, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve işin taahhüde bağlı olarak yapılması halinde, yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilerek 1/4/2025 tarihinden itibaren yapılan hakediş ödemeleri üzerinden (avans olarak ödenenler dahil) Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine istinaden %1 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında yer alan düzenlemeler gereğince, bu Kanun kapsamındaki yapıların dönüşümüne ilişkin olarak Kanun uyarınca yapılacak işlemler tapu harcı ve diğer vergi, harç ve ücretlerden istisnadır. Söz konusu kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile kat karşılığı inşaat sözleşmesinin devri sözleşmesinin tapuya şerhi işlemleri, 6306 sayılı Kanun kapsamındaki yapıların dönüşümüne ilişkin olarak yapılacak işlemler kapsamında olduğundan tapu harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman gider kısıtlaması hesaplaması yapılırken, vergi ve diğer yasal yükümlülükler hesaplanmadan önceki yabancı kaynak/öz kaynak mukayesesi sonucu bulunan tutarın dikkate alınması gerekmektedir. Finansman gider kısıtlaması öncesi Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre çıkarılan bilanço esas alınmak suretiyle öz kaynak ve yabancı kaynak mukayesesi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-f maddesi kapsamında istisna hükmü, kurumlar vergisi mükellefleri ile bunların kefillerinin ve ipotek verenlerin borçları nedeniyle taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının, bankalara veya Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna devrinden sağlanan kazancı kapsamaktadır. Şirketiniz aktifinde yer alan arsanın TMSF tarafından ihale yoluyla üçüncü kişilere satılması halinde, söz konusu istisna hükmü uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-m maddesinde yer alan istisna, taşınmazın sahibi tarafından yapılan satışlara uygulanmaktadır. TMSF tarafından yapılan satışlara bu istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortaklarından toplanan genel giderlere katılım payları ortak içi işlem olup kurumlar vergisinden muaftır. Mülkiyetindeki işyerlerinin kira gelirleri ise ortak dışı işlem olarak değerlendirilir ve kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulur. Ancak, bu iktisadi işletmelerin başkaca gelir getirici faaliyeti bulunmaması ve gelirlerinin sadece taşınmaz kira gelirleri ile mevduat faizlerinden ibaret olması halinde, kurumlar vergisi beyannamesi vermeye gerek bulunmamakta, yapılan vergi kesintileri nihai vergileme olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV hakkında açık bir sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin (b) bendi uyarınca, kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Söz konusu kira ödemeleri üzerinden yapılacak vergi kesintisinde, kooperatifin türü, mükellef veya muaf olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sahip olduğu sanayi sicil belgelerinde yer alan konuların imalat olarak sayılmaması ve fiili üretim şartını sağlamamanız sebebiyle söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazançlara ilişkin, Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin sekizinci fıkrası kapsamında kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından serbest bölge içerisinde üretilen ürünlerin doğrudan yurt dışına ihraç edilmeyip, aynı serbest bölge sınırları içerisinde faaliyet gösteren başka bir firma tarafından hammadde olarak kullanılarak farklı bir ürünün imalatında değerlendirilmesi ve söz konusu ürünün niteliği değiştirilerek yurt dışına satılması, işletme tarafından gerçekleştirilmiş bir ihracat olarak kabul edilemeyeceğinden, anılan satışlardan elde edilen kazançların, 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, TUGS'a kayıtlı gemilerin zaman esaslı kira sözleşmesine (time charter) göre devredilmesi (kiralanması), time charter işletmeciliği kapsamında gemi işletme faaliyeti olarak değerlendirildiğinden, söz konusu istisna kapsamında şirketiniz tarafından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Time charter sözleşmelerinde taşımanın taahhüdü söz konusu olup, gemi kiralanması değil, geminin belirli bir süre içinde yükün taşınması için tahsis edilmesi nedeniyle gemi işletmeciliği faaliyeti kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi taşımacılığı hizmetleri 3065 sayılı KDV Kanunu ve eki listelere göre %1 oranında KDV'ye tabi tutulur. Bu hizmet, KDV Kanunu eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin talebi üzerine ticaret ünvanında yapılacak değişiklik neticesinde şirketiniz şubeleri adına yeniden bir izin belgesi düzenlenecek ise, 492 sayılı Kanunun 111. maddesi ve Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin XI/7-b fıkrası uyarınca harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından konaklama veya ürün sunumlarında kullanılmak üzere satın alınan karavanın, esas itibarıyla işin mahiyetine uygun olmadığı ve iş hacmi ile mütenasip bulunmadığı gibi faaliyetlerin yürütülmesi ve gelirin elde edilmesi için zorunlu bir harcama niteliği taşımadığından, karavana ilişkin giderlerin safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Motorsuz karavanın işletmeye ilişkin faaliyetlerde kullanılmış olsa bile özel tasarruf olup bahse konu harcamalar kurum kazancında indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmadığından, KDV Kanunun 30/d maddesine göre motorsuz karavanın iktisabında yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şüyuun izalesi yoluyla yapılan taşınmaz satışlarında, her bir devir ve iktisap işlemi için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre hesaplanan nispi harcın asgari maktu harçtan düşük olması nedeniyle asgari maktu harç alınması gereken durumlarda, devir ve iktisap sayısına bakılmaksızın her bir taşınmazda devir eden ve devir alanlardan birer adet asgari maktu harç alınması yönünde işlem yapılması gerekir. Her bir devir ve iktisap işlemi için hesaplanan nispi harcın asgari maktu tutardan yüksek olması durumunda ise hesaplanan nispi harcın tahsil edilmesi suretiyle işlem yapılır. 2025 yılı için asgari maktu harç 346,10 TL'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl özel idarelerinin genel bütçeye dahil bir kamu kurumu olmaması ve 5302 sayılı Kanunun 8. maddesindeki vergi muafiyeti hükmünün il özel idarelerinin yargı harcından bağışık tutulmasını temin etmemesi nedeniyle, kurumların gerek taşınmaz ile ilgili gerekse diğer konulardaki davalarda yargı harcından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknokentte yürütülen projenin bir bölümünün, teknoloji geliştirme bölgesi dışındaki Ar-Ge merkezinde gerçekleştirilmesi nedeniyle, söz konusu projeden elde edilen kazancın 4691 sayılı Kanunda yer alan kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezi tarafından siparişe dayalı yürütülen Ar-Ge faaliyetine ilişkin yapılan harcamaların yüzde ellisi siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından indirime konu edilebileceğinden, Ar-Ge merkezinde gerçekleştirilen siparişe dayalı Ar-Ge projesi kaynaklı Ar-Ge indiriminin sadece yüzde ellisinin siparişi veren şirket tarafından indirim olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı ve kamu kurumu niteliğinde olan Üniversitenin talebi üzerine sunulan hizmetlerden elde edilen gelirlerden projeyi yürüten personele aktarılan ücretler, 209 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ücretler genel hükümler çerçevesinde gelir vergisine tabi tutulacaktır. Söz konusu ücretler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde tarif edilen ücret niteliğinde olup, ödeyici kuruluş tarafından 94 üncü madde kapsamında vergi tevkifatı yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı ve kamu kurumu niteliğinde olan Üniversitenin talebi üzerine sunulan hizmetlerden elde edilen gelirlerden projeyi yürüten personele aktarılan ücretler, 209 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ücretler genel hükümler çerçevesinde damga vergisine tabi tutulacaktır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek (1) sayılı tablonun IV. bölümü 1/b fıkrası kapsamında, hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ve nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar nispi damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların sadece işi yüklenen müteahhit, Bakanlık, Başkanlık, TOKİ, İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri ile Gayrimenkul Yatırım Ortaklıkları (GYO) tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri tapu harcından istisna edilmiştir. Malik ve en az bir yıldır kiracı veya sınırlı ayni hak sahibi olarak riskli yapıyı kullanan gerçek kişiler veya özel hukuk tüzel kişileri tarafından yapılacak satış işlemleri ise tapu harcına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harcı istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanunun 59. maddesinde tapu harcından müstesna tutulan işlemler arasında yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılacak işlemlere yönelik tapu harcı istisnası bulunmamaktadır. Kanunun 123. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan istisna hükmü, sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik sözleşmeler, taahhütnameler ve bu mahiyetteki kâğıtlara ilişkindir; ayni hak tesisi işlemlerinin tapu harcından istisna olacağına ilişkin bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle, Kanunun 57. maddesi ve 4. tarifenin I/20-d fıkrası uyarınca nispi harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgelerinde yürütülen faaliyetlerden doğan alacaklara ilişkin kur farkı gelirleri istisnanın kapsamında olacaktır. Ancak, banka hesaplarındaki döviz mevcutlarına ilişkin ortaya çıkan kur farkı gelirlerinin Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinde yer verilen istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Nakitlerin değerlendirilmesi sonucu oluşan kur farkları olağandışı gelir niteliğinde olup istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yürütülen faaliyetlerden doğan alacaklara ilişkin kur farkı gelirleri ve giderleri istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak banka hesaplarındaki döviz mevcutlarına ilişkin ortaya çıkan kur farkı gelirleri istisna kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle banka hesaplarından kaynaklanan kur farkı zararları, istisna dışı kurum kazancından indirilmek suretiyle dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Öğretim Kurumları Kanunu ve ilgili Yönetmelik çerçevesinde belirlenen oranla sınırlı olmak üzere ücretsiz veya burslu öğrencilerin öğrenim ücretinin belirli bir kısmının veya tamamının karşılanması halinde, tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydına gerek bulunmamaktadır. Ancak ilgili mevzuatta belirlenen oranın üzerinde ücretsiz veya burslu okutulan öğrencilerle ilgili tahsil edilmeyen tutarlar için emsal bedel üzerinden hasılat kaydının yapılması gerekmektedir. Bu oranı aşan kısımda, hasılat kaydı yapılan tutarlar, öğrencilerin kurumla ilişkili kişi kapsamında olmamaları ve belirli başarı kriterlerine göre seçilmiş olmaları kaydıyla, pazarlama ve reklam gideri olarak kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Burslu veya ücretsiz okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu harcama tutarları gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazançta tahakkuk esası geçerli olup, özel öğretim kurumlarının ücretsiz veya burslu öğrencilere sunduğu hizmetler ticari faaliyet kapsamında bulunmaktadır. Emsal bedel esas alınarak hesaplanacak tutar ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmelidir. Özel Öğretim Kurumları Kanunu ve ilgili Yönetmelik çerçevesinde belirlenen oranla sınırlı olmak üzere tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydına gerek bulunmamaktadır. Ancak belirlenen oranın üzerinde tahsil edilmeyen tutarlar için emsal bedel üzerinden hasılat kaydı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-b maddesi kapsamında yapılan satışlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci fıkrasında belirtilen ihracat kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle, münhasıran bu tür satışlardan elde edilen kazançlara kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi beyannamesinde zarar beyan edilmesi ve indirime esas olacak kazancının bulunmaması nedeniyle ilgili dönem için Vergi Usul Kanununa eklenen 325/A maddesi kapsamında girişim sermayesi fonu ayrılması mümkün değildir. Girişim sermayesi fonu ilgili dönem kazancından ayrılacağından, beyan edilen kazanç bulunmayan dönemler için bu fon ayrılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın barışta veya olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanması amacıyla yürütülen harekat ve hizmetlerin sebep ve etkileriyle vefat etmiş olduğunun tevsiki ve 6136 sayılı Kanundaki diğer şartların da sağlanması halinde, bir ateşli silahla sınırlı olmak üzere silah bulundurma ruhsat harcı muafiyetinden yararlanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi olduğu anlaşılan Üniversiteniz adına kayıtlı taşınmazın satış işleminde, muafiyetiniz nedeniyle Üniversitenize terettüp eden tapu harcının aranılmaması gerekmektedir. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 56. maddesinin (b) bendi ve ek 7. maddesine göre, üniversiteler genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetlerden aynen yararlanırlar ve bu muafiyetler harçlara da uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nargile sunum hizmetleri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, bu hizmetlere %20 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni cevap kısmını içermemektedir. Özelge talep formunun konusunu açıklamakta ancak sonuç bölümünü belirtmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik derginin yayınlanması faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte olup, sahibi olunan derginin tüm haklarının yurtdışı firmaya devredilmesi sonucu elde edilen 215.000 Amerikan Doları tutarındaki gelir, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler gelir vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin ölümü nedeniyle kanuni mirasçılarına yapılan yardımlar, kanuni şartları taşıması halinde veraset ve intikal vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler, işletme gideri niteliğinde olmamakla birlikte, kanuni şartları taşıması halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Protokolde belirtilen tutar artışına dair protokole şerh konulması veya taraflar arasında atıf yapılmak suretiyle protokolü değiştiren bir kağıt düzenlenmesi durumunda, protokol değişikliğine ilişkin söz konusu şerhin/kağıdın ilk protokoldeki tutarı aşan kısmı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veteriner teşhis kitinin teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 20 nci sırası kapsamında değerlendirilerek, bu teslim bedeli üzerinden %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/15 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden muaf olması nedeniyle Orman Bölge Müdürlüğüne yapılan teslime ait fatura bedelinin kooperatife ödenmesine ilişkin düzenlenecek kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adli yardım talepli dava sonucunda mahkeme kararının 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu uyarınca ilamlı icra takibine konu edilmesi nedeniyle, borçludan tahsil edilmek üzere dosya alacağına ilave olunan icra vekâlet ücreti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 32. sırası kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu bedel üzerinden %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasından yararlanabilmek için, mükellefin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi veya kurumlar vergisi mükellefi olması ve ilgili maddede belirtilen tüm şartları taşıması gerekir. Yapılan indirim yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Bu süre içinde mahsup edilemeyen tutarlar red ve iade edilmez. Gelir vergisi mükelleflerinin yararlanacağı indirim tutarı, ticari, zirai veya mesleki faaliyet nedeniyle beyan edilen kazançların toplam gelir vergisi matrahı içerisindeki oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanan gelir vergisi esas alınarak tespit edilir. Hesaplanan indirim tutarı her hâl ve takdirde 9.900.000 TL'yi geçemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Başkanlık görüşü belirtileceği ancak metinde eksik kaldığı anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz nedeniyle fatura düzenleme yükümlülüğünüzün bulunmadığı ve bu faaliyetiniz için e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeniz gerektiğinden, e-Fatura Uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak tarafınıza düzenlenecek faturaların; e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olan mükellefler tarafından e-Arşiv fatura, e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan mükellefler tarafından ise kâğıt ya da e-Arşiv fatura olarak düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin B/20 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve personel çalıştırılmasına dayalı hizmet olarak kabul edilmesi nedeniyle %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında yer almayan kooperatifin yatırım fonu katılma paylarından elde etmiş olduğu gelir ve kazançları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (1) numaralı fıkrası hükümleri gereç gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. İşleme aracılık eden banka veya aracı kurum tarafından katılma paylarının iktisap edildiği tarihe göre 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile tespit edilmiş olan oranlar nispetinde tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık sözleşmesinde, her bir ortağın ortaklığa koyacağı katılım payı ile kazanç veya zarara katılım payı serbestçe belirlenebilecektir. Bu nedenle ortaklık sözleşmesinin 7. maddesinde ortaklık paylarının %51 ve %49 olarak belirlenmiş olsa da, aynı sözleşmenin 9. maddesinde kar dağıtımının %1 ve %99 oranında belirlenmesi hukuki açıdan mümkündür. Söz konusu işe ilişkin ortaklık sözleşmesinin yapıldığı tarih itibariyle kar veya zarara katılım payında belirlenen oranlar esas alınarak adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kendi kazançlarına dahil edilmek suretiyle beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknokentteki proje kapsamında geliştirilen gayrimaddi hakların sadece satışı, devri veya kiralanmasından kaynaklı kazançların istisnadan yararlanacak kısmı, proje dönemine ilişkin nitelikli harcamaların toplam harcamaya oranı esas alınarak hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu görevinden geçici olarak uzaklaştırılıp yeniden görevine iade edilen personele yapılan toplu maaş ödemeleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamında olup, 94. madde uyarınca vergi tevkifatı yapılması gereken ödemelerdir. Bu ödemeler sırasında istihdam sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapılmaya mecburdur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boru hattının Türkiye sınırları dışında kalan kısmına yönelik faaliyetlerin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılması halinde, bu işler dolayısıyla elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Boru hattının Türkiye sınırları içinde kalan kısmının inşasına ilişkin olarak elde edilen kazançların ise kurumlar vergisi istisnasından yararlanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat, yapım, montaj ve kurma işleri bakımından işyerinin oluşması 12 aylık süre koşuluna bağlanmıştır. 12 aylık sürenin hesaplanmasında başlangıç tarihi olarak şantiyenin oluştuğu tarihin (müteahhidin hazırlık çalışmaları da dâhil Nahcivan/Azerbaycan'da inşaat çalışmalarına başlandığı tarih); bitim tarihi olarak ise işin tamamlandığı veya şantiyenin sürekli olarak terk edildiği tarihin dikkate alınması gerekmektedir. Faaliyetin 12 aydan kısa sürmesi hâlinde kazanç yalnızca Türkiye'de vergilendirilecek; 12 ayı aşması durumunda ise Azerbaycan'da bir işyerine sahip olunduğu kabul edilerek elde edilecek kazanç, bu işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere Azerbaycan'da vergilendirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olmakla birlikte, mükerrer 121 nci maddenin uygulanabilmesi için vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması, borçların vadesi geçmiş olması ve 7440 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan borçların durumu ile ilgili olarak, indirimden yararlanabilmek için aranan şartların tam olarak incelenmesi gerekmektedir. Özelge metninin tamamlanması ve somut duruşun detaylandırılması ile kesin cevap verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteveffa babanızdan anneniz, 3 kardeşiniz ve tarafınıza kalan 14.500 adet zeytin ağacının bulunduğu tarım arazisi paylı mülkiyet yoluyla işletilmekte olup, bu arazi üzerinde yapılan zeytin ziraatı adi ortaklık sayılmaktadır. Söz konusu arazi üzerinde yapılan zeytin ziraatı ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsü (4.500 ağaç) aşılmış olduğundan, adi ortaklığın geliri gerçek usulde tespit edilmelidir. Ortaklığın geliri gerçek usulde vergilendirilmesi durumunda, ortaklıktan elde edilen net kazancın paylaştırılması halinde, mirasçıların aldıkları paylar bu usulde vergilendirilecektir. Söz konusu kazancın beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pilotaj eğitimi kapsamında pilotların fiilen uçuş için görevlendirildikleri süreler ile sınırlı olmak üzere ödenen ücret ödemelerine ilişkin gelir vergisi matrahının %70'ine Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (17) numaralı bendi uyarınca istisna uygulanması mümkündür. Ancak, pilotların fiilen uçuş dışında görevlendirildikleri süreler için ödenecek ücretler genel hükümler çerçevesinde ücret olarak vergilendirilecektir. Öğrencilerin hava aracını sevk ve idare ettikleri solo uçuşlarda takip sorumluluğu bulunan öğretmenlere yapılan ödemelerin, söz konusu görevin fiilen uçuşu içermemesi nedeniyle, anılan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
OYAK'a yapılan kanuni kesintiler ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabilmektedir. Ancak, OYAK tarafından daimi üyelerinin konut sahibi olmalarına yardımcı olmak amacıyla yürütülen Konut Ön Biriktirme Fonuna, katılımcılar tarafından isteğe bağlı olarak yapılan aidat ödemeleri kanuni bir zorunluluk olmadığından ve söz konusu Fona ödenen bu aidatların ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılmasına ilişkin kanuni bir düzenleme bulunmadığından, bu tutarların ücret matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla geriye yönelik vergi indiriminden yararlanılması da mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hissesinin iktisap tarihi olarak muhasebe kayıtlarına alındığı 14/4/2022 tarihinin dikkate alınması ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 19 uncu maddesi birinci fıkrasının (b) bendine göre aktifte bulundurma süresinin de buna göre hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme gereği zorunlu olarak kiralanan araçlara ait giderleri, işletme gideri olarak ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu araçlar binek araç niteliğinde ise, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 ncu maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi hükümleri gereğince binek araçlara ilişkin gider kısıtlaması uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece kanun maddeleri (GVK md. 61 ve md. 89) referans gösterilmiş olup, kesin sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokol kapsamında üstlenilen işin mal teslimi (güneş panelleri tedariği) ile sınırlı olması nedeniyle yıllara sari inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu işe ilişkin yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi kesintisinin yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu arazisine yapılarak AFAD'a teslim edilecek konutlara ilişkin yapılacak harcamalar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca, harcamaların yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınmaz kültür varlığı olan yapıların rekonstrüksiyonu ve onarım harcamaları ise tamamı aynı fıkranın (d) bendi uyarınca indirilebilecektir. Diğer onarım işleri ise aynı fıkranın (c) bendi uyarınca kurum kazancının %5'ini aşmayan kısmı harcamaların yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak bağışın yapıldığı dönemde zarar veya kurum kazancının yetersiz olması durumunda indirilemeyen tutarın daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak İlgi satırında "…" ile gösterilen kaynakta İstanbul Defterdarlığınca verilen görüş yer almaktadır. Sorunun tam cevabı için özelgenin devam eden bölümü kontrol edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6563 sayılı Kanun kapsamında aracı hizmet sağlayıcı olarak yapacağı ödemeler üzerinden, 330 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde %1 oranında tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmaktadır. Seyahat acenteleri kendi mal ve hizmetlerini elektronik ticaret pazar yerinde satmaları halinde "hizmet sağlayıcı", başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamlarını sağlamaları halinde ise "aracı hizmet sağlayıcı" olacaktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahsi geçen Yönetmeliğin ücretlerin iadesine ilişkin düzenlemesi kapsamında ödenen ve iade alınamayan yıllık ücretin %10'u oranındaki bedel, sözleşmeden cayma bedeli olduğu ve bu bedelin doğrudan eğitim öğretim hizmeti karşılığı olmadığı anlaşıldığından, söz konusu tutarın eğitim harcaması kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oda+kahvaltı konsepti ile pazarladığınız konaklamalarda konaklama bedeline dahil olmayan, geceleme hizmetiyle birlikte satılmayan ve geceleme hizmetinden ayrı sunduğunuz minibar, yeme ve içme gibi hizmetler konaklama vergisinin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, sunulan hizmetlerin bedeli konaklayanca ayrıca fatura edilmek koşuluyla, tesisiniz bünyesindeki restoranda bedeli mukabili verilen yemek hizmetleri ile konaklayanların odalarda bulunan minibar kullanımları konaklama vergisinin matrahına dahil edilmez. Söz konusu hizmetlerin geceleme hizmetinden ayrı olarak gerçekleştirilmesi esastır. Bu hususun ispat ve tevsik edilememesi durumunda, hizmet bedelleri konaklama faturasında ayrıca gösterilmiş veya bu hizmet bedelleri için ayrı fatura düzenlenmiş olsa dahi, katma değer vergisi hariç olmak üzere söz konusu fatura bedelleri üzerinden % 2 oranında konaklama vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından karbon sertifikası almak isteyen diğer firmaların başvurularının takibinin yapıldığı ve söz konusu sertifikaların başka firmalardan temin edilerek alım satım faaliyetine aracılık edildiği anlaşıldığından, bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü yapılan faaliyet aracılık hizmetine gelmekte olup, sertifikasyon hizmetinin fiilen verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda tam sonuca ulaşmamıştır ve KDV Kanunu yönünden açıklamaya başlamıştır ancak sonuç bölümü tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aşağıdaki şartların topluca sağlanması ve yurt dışı mukimi sigorta şirketleri adına düzenlenen serbest meslek makbuzlarında hasta bilgisinin ayrıca tevsik edilmesi kaydıyla, Sağlık Bakanlığının izin ve denetimine tabi olarak Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, %80'inin gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek kazançtan indirilmesi mümkündür: İşletmenin vergi dairesine bildirilen esas faaliyet konuları arasında sağlık hizmetleri sunmak olması; Sağlık Bakanlığından alınan ruhsat çerçevesinde faaliyette bulunulması; Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmece yürütülmesi; Serbest meslek makbuzunun yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi; Yurt dışı mukimi kişiler için verilen hizmetin, bu kişilerin Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması; Hizmetin fiziki olarak Türkiye'de verilmesi; Sağlık hizmetlerinin fiilen verilmesi; Sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi; Sağlık hizmetlerinden elde edilen hasılattan gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın en fazla %80'inin dikkate alınması; Hizmet verilen yurt dışı yerleşik gerçek kişilere ilişkin ad-soyad, uyruğu, pasaport numarası, fatura tarih ve sayısı, hizmet niteliği ve bedeli gibi bilgileri içeren formun beyanname eki olarak verilmesi; Sağlık Bakanlığı ruhsatının bir örneğinin istisnadan faydalanılacak ilk yıl, yıllık gelir vergisi beyanname verme süresi içerisinde vergi dairesine verilmesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizi yürütmek üzere paylaşımlı sanal ofis kullanım hizmeti veren firmadan almış olduğunuz hizmet için yıllık olarak ödemiş olduğunuz bedelin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/C maddesi uyarınca "Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destekleme ödemeleri gelir vergisinden müstesnadır." Hüküm, yalnızca kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan tarımsal destekleme ödemelerine uygulanır. Hizmet sunulan özel kişi veya kurumlarca yapılan ödemeler bu kapsamda değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan'da ikamet eden kişiden alınan danışmanlık hizmeti karşılığında yapılacak ödemeler, söz konusu kişinin Türkiye'de yerleşmiş sayılmaması ve elde edilen gelirin Türkiye kaynaklı sayılması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına verilen hizmetlerden elde edilen kazançlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin (13) numaralı bendine göre beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilir. İhracat Genelgesinin 22. maddesine göre hizmet ihracatı bedellerinin yurda getirilme zorunluluğu bulunmadığından, söz konusu hizmetler karşılığı gelen döviz alım belgesine bağlanma zorunluluğu yoktur. Döviz alım belgesi ibrazı şart değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari mahiyette olmamak kaydıyla kazıma, oyma, kakma veya benzeri usullerle maden, taş, ağaç vb. maddelerle çizilen veya tespit edilen eserler ile oluşturulan heykeller ve fotoğrafçılık sanatının araç ve yöntemleri kullanılarak meydana getirilen fotoğrafik çalışmaların satışı dolayısıyla elde edilen hasılata Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna uygulanabilir. Ancak slayt çalışmaları bu istisna kapsamında yer almamaktadır. Ayrıca istisna kapsamındaki kazançların toplamı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde istisna uygulanmaz ve kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bireysel emeklilik sisteminden ayrılma sonucu elde edilen gelir, menkul sermaye iradı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesi kapsamında sağlanan engellilik indirimi sadece hizmet erbabının ücretinden indirilmektedir. Menkul sermaye iradlarında engellilik indirimi uygulanmaz. Bu sebeple, bireysel emeklilik sisteminden ayrılma sonucu kesilen gelir vergisinde engellilik indiriminden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimden yararlanılabilecek tutarın yatırım harcamalarının yapıldığı tarihte mevcut olan yatırım teşvik belgesinde yer alan sabit yatırım tutarı dikkate alınarak hesaplanması gerekmektedir. 2021 yılında fiilen yapılan yatırım harcamalarından; artırılan nakdi sermaye tutarını ve harcamanın yapıldığı tarihte geçerli olan teşvik belgesinde yer alan sabit yatırım tutarını geçmeyen (Bina 2.000.000 TL + makine teçhizat 2.361.834,20 TL=) 4.361.834,20 TL tutarındaki yatırım harcaması ilave 25 puan indirimden yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2022 yılı ve geri kalan hesap döneminde 2021 ve 2022 yılında fiilen yapılan yatırım harcamalarından (artırılan nakdi sermaye tutarını geçmemek kaydıyla) ilave 25 puan indirimden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım harcamalarının yapıldığı tarihte mevcut olan yatırım teşvik belgesinde yer alan sabit yatırım tutarı dikkate alınacağından, 2022 ve sonraki yıllardaki yatırım harcamaları için 2022 yılında revize edilen sabit yatırım tutarı ilave 25 puan indirim hesaplamasında sınır olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknokentte proje kapsamında geliştirilen program kullanılmak suretiyle verilen eğitim hizmetleri sonucu elde edilen gelir, Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazanç olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmet dolayısıyla oluşan kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren kurumların bölge içinde gerçekleştirdikleri münhasıran Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir; ancak eğitim hizmeti olarak sınıflandırılan bu faaliyet istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitelerin öğretim görevlilerinden kısmi süreli olarak alınan danışmanlık hizmetleri, serbest meslek faaliyeti niteliğinde olup, bu ödemelerden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Danışmanlık hizmeti alanının istihkak sahibinin gelir vergisine mahsuben tevkifat yapılmaya mecburdur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Patreon platformundan elde edilen bağışlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında sosyal içerik üreticiliği faaliyetinden elde edilen kazançtır ve gelir vergisinden istisnadır. İstisnadan faydalanabilmesi için: (1) Türkiye'de kurulu bankalarda hesap açılması ve tüm hasılatın bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. (2) Hesap açılış tarihinden itibaren bir ay içerisinde banka hesap bilgileri (banka adı, banka şubesi, IBAN numarası) vergi dairesine bildirilmesi gerekir. (3) İstisna belgesi alınması zorunludur. (4) Bankalar, bu hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapacaktır. (5) Yıllık kazançlar 103. maddede belirtilen dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması gerekir. (6) Bu şartları sağlaması koşuluyla söz konusu bağışlar gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından icra müdürlüğüne ödenen ve icra müdürlüğünce tarafınıza aktarılan konut kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, kiracı tarafından icra dairesine yatırılan kira tutarlarının icra dairesine yatırıldığı dönemde tarafınızca tahsil edildiği kabul edilerek, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını (2024 yılı için 33.000 TL) aşması halinde, gayrimenkul sermaya iradı kapsamında tarafınızca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz bünyesinde çalıştırılacak olan personelin ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların, aylık brüt asgari ücreti aşan kısmı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için damga vergisi istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müellif, mütercim, ressam vb. sanatçıların eserlerini satmak, devir ve temlik etmek suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. Bu istisna yurt dışından elde edilen gelire de uygulanır. Ancak bu istisnadan faydalanabilmek için kazançların toplamı 103. maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması gerekir. Ayrıca, yurt dışında ödenen %10 vergi kesintisi, 94. madde uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü olup, istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Akademik çalışmalarınız neticesinde ortaya koyduğunuz cam altı süslemeli gelin aynaları ve Safranbolu nazarlıkları çalışmalarınız, 193 sayılı Kanunun 18. maddesinde sayılan eser grupları (müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma vb. eserleri) içerisinde yer almadığından, bu çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılatınız için anılan maddede yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz hizmetinde kullanılan araçlar için düzenlenecek geçici trafik belgelerinden 492 Sayılı Harçlar Kanununa bağlı (9) sayılı tarifenin VII/a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Zira 5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanununun 18 inci maddesine göre kurulan Köylere Hizmet Götürme Birliklerinin trafik harçlarından muaf olduğuna dair gerek 492 sayılı Kanunda gerekse 5355 sayılı Kanunda bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak dışı işlemler nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilen iktisadi işletmeye ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının kooperatifin diğer işlemleriyle ilişkilendirilmemesi gerekmektedir. Ayrıca bu iktisadi işletmenin vergisel ödevlerinin yerine getirilmesinden kooperatif tüzel kişiliği sorumlu olacaktır. Ortak dışı faaliyetlere ilişkin mal ve hizmet alımlarına ait faturaların kooperatif tüzel kişiliği adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak dışı işlemlerden doğan kazancın vergilendirilmesine ilişkin olarak, bu işlemlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının diğer işlemlerle ilişkilendirilmemesi ve kooperatif tarafından tutulan defterlere ayrım sağlayacak şekilde kaydedilmesi gerekmektedir. Faturalandırma işlemlerinde kooperatif tüzel kişiliği adına belge düzenlenmesi usulü uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zoom uygulaması üzerinden verilen özel derslerden elde edilen gelirler, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında, 1/1/2024 tarihinden itibaren istisna kapsamında değerlendirilecektir. Söz konusu istisna uygulamasında mükellefin tam veya dar mükellef olmasının bir önemi bulunmamakta olup, bu istisnadan faydalanabilmesi için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şartır. Bankalar tarafından bu hesaplara aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicilere 1 Nisan 2025 tarihinden itibaren ödenen hak ediş tutarları üzerinden, işlerin istihkak ve hakedişe bağlı taahhüt unsuru taşıyan inşaat işi olması, ana yüklenicinin üstlendiği inşaat ve onarım işlerinin bir parçası olması ve birden fazla yıla sirayet etmesi koşuluyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %1 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tarafınızca kiralanan bungalov dağ evinin müşterilere muhtelif sürelerde kullandırılması suretiyle sunulan geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle ayrıca sunulan diğer tüm hizmetler konaklama vergisinin konusuna girmektedir. Bu hizmetlerin sunulmasından elde edilen katma değer vergisi hariç tutar üzerinden % 2 oranında konaklama vergisi hesaplanarak vergilendirme dönemini takip eden ayın 26 ncı gününe kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 240 ıncı maddesine göre, otel, motel ve pansiyon gibi konaklama yerleri (Kazancı basit usulde tespit edilenler dahil) günlük müşteri listeleri düzenlemek zorundadırlar. Odaları, bölmeler ve yatak planlarına uygun olarak müteselsil seri ve sıra numaralı günlük müşteri listeleri düzenlemek ve işletmede bulundurmak gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 2/8/2024 tarihinden sonra alınan yatırım teşvik belgelerindeki yatırıma katkı tutarlarının kullanılması nedeniyle ilgili hesap döneminde alınmayan verginin hesaplanan asgari kurumlar vergisinden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Asgari kurumlar vergisi indiriminden yararlanmak için yatırım teşvik belgesinin 2/8/2024 tarihinden önce Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından alınmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Savunma Bakanlığına ait savunma ve güvenlikle ilgili yatırımlara ilişkin yapım işleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesine göre yabancı para ile finanse edilen kamu yatırımları kapsamındadır. Söz konusu işe ilişkin sözleşme ve hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Sosyal Güvenlik Kurumuna ait olan taşınmazın satın alınmasına ilişkin tapuda yapılacak işlemde, satıcı taraf olan Sosyal Güvenlik Kurumundan harç aranılmaması, tarafınızdan ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre tarafınıza terettüp eden harcın aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yat inşasına ilişkin düzenlenen sözleşme uyarınca alıcının ödeme yükümlülüklerinin teminatı olarak yapılacak ipotek işlemine 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin onuncu fıkrası kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından hastaneye verilen kemoterapi ilaç hazırlama ve uygulama hizmetinin, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 21. sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu hizmet bedeli üzerinden genel oran olan %20 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen şartların topluca sağlanması kaydıyla, Sağlık Bakanlığının izin ve denetimine tabi olarak Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla, %80'inin Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendine göre gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek kazançtan indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri KDV'den istisna olmakla birlikte, söz konusu hizmetlerle birlikte sağlanan diğer teslim ve hizmetler istisnanın kapsamına dahil değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çay ocağında ticari organizasyon bulunmaması halinde Genel Müdürlüğe bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşması söz konusu olmayacaktır. Ancak çay ocağı ticari bir organizasyon çerçevesinde ve bir bedel mukabilinde faaliyet göstermesi halinde Genel Müdürlük bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dışarıya satış yapılmaksızın sadece personelin çay ve kahve ihtiyacını karşılamak üzere kurulan çay ocağı hizmetlerinde ticari organizasyon bulunmaması halinde, Genel Müdürlük bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacağından, bu çay ocağında verilen hizmetler KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak çay ocağı hizmetlerinde ticari bir organizasyon bulunması halinde, Genel Müdürlük bünyesinde oluşan iktisadi kamu kuruluşunca verilecek hizmetler 3065 sayılı Kanunun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye düzeltmesi olumlu farkları hesabında takip edilen tutarlar, enflasyon düzeltmesi uygulamasının sona ermesi halinde ilgili aktif hesaplarına transfer edilir. Enflasyon düzeltmesinin devam ettiği dönemde bu tutarların işletmeden çekilmesi vergiye tabi tutulur. Transfer işlemi, enflasyon düzeltmesi uygulamasının sona ermesine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından konaklama tesisi olarak nitelendirilmeyen yerlerin web uygulaması üzerinden izin belgeli ve/veya diğer şekillerde kiraya verilmesi işlemi, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 25. sırası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%20) KDV'ye tabidir. Dolayısıyla söz konusu kiralama işlemlerine ilişkin verilen aracılık hizmetlerine, Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan seyahat acentesi işletme belgesi kapsamında yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın genel oranda (%20) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (f) bendi uygulamasında, kazancın belli bir süreyle özel bir fon hesabında tutulması şartı bulunmadığından, bahsi geçen istisna tutarının özel fon hesabına alınması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasında malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltmesine tabi tutulması hükmü yer almakta olup, söz konusu düzeltme hükümlerine göre uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde sayılmayan, kendi kuruluş kanunu bulunmayan ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında yer almayan federasyonlara verilen arabuluculuk hizmeti kapsamında düzenlenecek serbest meslek makbuzunda hesaplanan KDV için tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2023 hesap döneminden kaynaklanan enflasyon düzeltme farklarının gelir olarak dikkate alınmaması gerekmektedir. Bu farklar beyannamede 'Diğer İndirimler' kısmında gösterilmelidir. 380 ve 480 No.lu hesaplar parasal olmayan kıymet mahiyetinde olup enflasyon düzeltmesine tabidir. 480 No.lu hesabın 380 No.lu hesaba aktarımı ve 380 No.lu hesaptan ilgili gelir hesaplarına aktarımları enflasyon düzeltme farkı dahil tutar üzerinden yapılması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerine 31/1/2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile "0" (sıfır) nispetinde damga vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soruda belirtilen konunun cevabı özelge metni sonuç bölümünde yer almamaktadır. Özelge metni soru ve kanuni hükümlerin başlangıcını içermekle birlikte, sonuç bölümü eksik verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge dışında yürütülen faaliyetlere ait ücretler, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamındaki gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanmaz. Teşvik, bölge içerisinde yürütülen AR-GE faaliyetlerine ilişkin personele sınırlıdır. Endonezya'da geçirilen süreler ve bu dönemde ödenen ücretler, bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetler olduğundan söz konusu teşvikten faydalanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, üretici olmayıp sadece tahıl alım satımı faaliyetinde bulunulması durumunda da lisanslı depoya teslim edilen ürünler karşılığında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançların 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üreticiden müstahsil makbuzuyla ya da tüccardan fatura karşılığında alınan ürünlerin, lisanslı depoya transferine kadar geçen sürede ürünlerin değerinde meydana gelebilecek artış veya azalışlar, herhangi bir satış işlemi gerçekleşmediği sürece vergiye tabi kazancı etkileyen artış/azalış olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, ürün ihtisas borsaları ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığından ürün senedi alım-satımı konusunda izin alan ticaret borsaları aracılığıyla teslimlerine (ilk teslim ve sonraki teslimler) katma değer vergisinden istisna hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim sermayesi fonu tarafından yapılan yatırımın gerek yatırım yapılan girişim şirketinin gerekse yapılan yatırımın Sermaye Piyasası Kurulunun girişim sermayesi yatırımlarına ilişkin düzenlemelerine uygun olması durumunda, Hissedarlar Sözleşmesi ve Hisse İştirak Sözleşmesi başlıklı kağıtlar ile bu kağıtlara ek olarak yatırım şartları ile teminata ilişkin düzenlenen Hissedarlar Sözleşmesinin ve Şirket Sermayesine İştirak Taahhüdü Sözleşmesinin Ek Sözleşmesine ve bu sözleşmenin teminatı olarak ipotek verilmesine ilişkin düzenlenen kağıda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/50 numaralı fıkrasına göre damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu projede görev yapan personele yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamında değerlendirilir. Ödemenin adı, şekli, ya da diğer nitelikler ne olursa olsun, işveren-işçi ilişkisinin varlığı halinde gelir vergisine tabi ücret niteliğindedir. Üniversite, projeye ilişkin hazırlanan bütçe doğrultusunda personele yapacağı ödemeleri gerçek ücretler olarak vergilendirmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Baro yardımlaşma sandığına üyeliğin isteğe bağlı olması ve bu sandığa ilişkin aidat bedellerinin mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan zorunlu bir ödeme niteliğinde olmaması nedeniyle, bahse konu sandığa ödenen aidatların serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yağlı boya tablolar, resim ve heykel çalışmalarından elde edilecek hasılatınız için Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkündür. Ancak, vitray ve serigrafi çalışmalarınız Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızdan elde edilecek kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesindeki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2023 yılı için 1.900.000 TL'yi, 2024 yılı için 3.000.000 TL'yi) aşması halinde, elde edilen kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretsiz izinde bulunan ve herhangi bir ücret geliri olmayan eşi ve 5 yaşındaki kızı adına yapılan tamamlayıcı sağlık sigortası için ödenen primlerin tamamının, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması koşuluyla ücret matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi esastır. Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde ise müşterek genel giderlerden, indirim kapsamında olan faaliyetler ile indirim kapsamında olmayan faaliyetler arasında uygun bir dağıtım anahtarı çerçevesinde pay verilmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması münhasıran ihracattan elde edilen kazançlar ile 1 puan indirimli uygulanması ise münhasıran üretimden elde edilen kazançlar ile sınırlı olup, ihracat ve üretim faaliyeti kapsamındaki alacakların tahsilinden sonra oluşan kur farkı, faiz ve benzeri gelirler için söz konusu indirim uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlarda, binanın şirkete fiilen teslim edilmemiş olması durumunda dahi, yatırım tutarı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde belirtilen indirimli kurumlar vergisine konu olabilir. Ancak bu durumda muhasebe kayıtlarına ve vergi matrahının tespitine ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenip kayıtlardan çıkarılan tutarlar Özel Maliyetler hesabına alınabilir ve bu tutar üzerinden amortisman ayrılabilir. Söz konusu tutarlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi gereğince yapılacak indirim hesaplamasında toplam yatırım tutarının tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmemesi halinde, yatırım dolayısıyla KDV indirimi alınamamıştır. Bu nedenle KDV yönünden düzeltme işlemi yapılması gerekmektedir. Daha sonra fatura düzenlenirse, o tarihte geçerli KDV hukuku hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Çünkü Damga Vergisi Kanununa göre resmi daire olan İl Müdürlüğü ile 3294 sayılı Kanun uyarınca muafiyeti bulunan Vakıf arasında düzenlenen kira sözleşmesi damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Müdürlüğünün imzasına isabet eden noter harcının tahsil edilmesi gerekmektedir. Vakıfın noter harcından muafiyeti bulunmakla birlikte, İl Müdürlüğü noter harcından muaf olmadığı için İl Müdürlüğünün imzasına isabet eden harç tahsil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Analog kolaj çalışmalarınızdan elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, analog kolaj sanatı çalışmalarınızdan elde edilecek kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, elde edilen kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, bahse konu çalışmalarınızın gelir vergisi tevkifatı yapmak mecburiyetinde olanlara satılması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelirler, şirketinizin Pakistan'daki işyeriniz aracılığıyla icra edilmesi veya faaliyetlerin Pakistan'da icra edildiği süre veya sürelerin bir mali yılda toplam 183 günü aşması durumunda Pakistan'da da vergilendirilebilecektir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (h) bendine göre yurt dışında yapılan teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna olmakta; 10. maddesinin (ğ) bendine göre yurt dışına verilen mühendislik hizmetlerinin %80'i, tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla kurumlar vergisi matrahından indirim unsuru olarak dikkate alınabilmektedir. Söz konusu faaliyetler bu hükümler kapsamında değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz tahsis edilen odanın emsal bedeli üzerinden oluşacak hasıla fark, vergilendirilebilir kurum kazancına dahil edilir. Belediye misafirlerine sağlanan hizmet, ekonomik bir fayda teşkil ettiğinden, emsal bedel üzerinden gelir muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Kira gelirinde bir indirim yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz hizmet sunumu, KDV matrahı açısından emsal bedel üzerinden değerlendirilir. Turizm ve otelcilik hizmetinin bedelsiz sunulması, KDV yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası uyarınca, söz konusu sitenin yeniden yapımı için arsa malikleri ile ortağı olduğunuz yüklenici arasında imzalanan sözleşmenin 20 nci maddesi gereğince adınıza kayıtlı bağımsız bölümler üzerinde hak sahipleri lehine tapuda yapılacak ipotek tesisi işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
180-Gelecek Aylara Ait Giderler ve 280-Gelecek Yıllara Ait Giderler hesapları parasal olmayan kıymet olarak kabul edilmesi ve düzeltmeye tabi tutulması gerekmektedir. Enflasyon düzeltme farkı ihtiva eden 280 No.lu hesabın 180 No.lu hesaba aktarımı enflasyon düzeltme farkı da dikkate alınarak yapılmalı, 180 No.lu hesaptan ilgili gider hesabına aktarımlar da enflasyon düzeltmesi farkı dahil tutar üzerinden yapılmalıdır. 2023 hesap döneminden kaynaklanan enflasyon düzeltme farklarının bir kısmı gider olarak dikkate alınmayacak, beyannamede kanunen kabul edilmeyen giderler kısmında gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede açık bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge sadece konu ve ilgi bölümleriyle sunulmuş olup, görüş ve sonuç bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından geçici işlerde kısmi zamanlı olarak çalıştırılan öğrencilere, 2547 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinin (k) bendi kapsamında yapılan ücret ödemelerine, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan gelir vergisi istisnasının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından geçici işlerde kısmi zamanlı olarak çalıştırılan öğrencilere, 2547 sayılı Kanunun 46 ncı maddesinin (k) bendi kapsamında yapılan ücret ödemelerine, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda yer alan damga vergisi istisnasının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okçuluk eğitimi faaliyeti serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyete ilişkin mükellefiyet gerçek usulde olup basit usulden yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf iktisadi işletmesi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen emeklilik şirketleri arasında yer almadığından, kurum kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %25 olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda gerekse diğer kanunlarda Diyanet İşleri Başkanlığına ve/veya İl Müftülüğüne bağışlanmak üzere yatılı Kur'an kursu inşasına ilişkin olarak noterliklerde yapılacak işlemlerin noter harcından istisna olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmadığından, bu tür işlemler noter harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Noter harcı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamındaki işlemlere ilişkin kağıtlara, belgenin geçerlilik süresi içerisinde ve belgede yazılı tutarı geçmemesi kaydıyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu işin belgedeki özel şartlarda belirtilen yatırım mallarının imalatı ve satışına ilişkin olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Palplanş çakılması işi inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmekte olup, konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işi olması nedeniyle %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%10 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürün 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 18 inci sırası kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%20) KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürün 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 22 nci sırası kapsamında değerlendirilemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kantininde sunulan yeme-içme hizmetleri ile buradan yapılan gıda satışlarında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kontrol ve müşavirlik hizmetlerinin ifası için farklı KDV oranına tabi mal ve hizmet alışlarınız söz konusu hizmetin KDV oranını etkilemeyeceğinden, 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almayan kontrol ve müşavirlik hizmetlerine yönelik tarafınızca düzenlenen hakediş faturasında yer alan bedel üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rusya mukimi mükellefin Türkiye'den ihraç ettiği mallardan elde ettiği kazançlar, malların tedariki, siparişi, takip ve organizasyonunun Rusya'daki merkezden yapılması ve işletme merkezinin Rusya'da bulunması halinde, Gelir Vergisi Kanunu madde 7/1-(1) kapsamında Türkiye'de elde edilen kazanç olarak değerlendirilmez. Ancak Türkiye'de yürütülen faaliyetlerden (vergi dairesi, gümrük işlemleri gibi resmi işler) doğan kazançlar ile Türkiye'de kanunen gerekli işlemlerin yürütülmesi sebebiyle Türkiye'de elde edilen kazançlar vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Özelge yazı metninde 'I. VERGİ USUL KANUNU YÖNÜNDEN' başlığı altında açıklama yapılmaya başlanmış ancak sonuç bölümü verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulacaktır. Ancak öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası uyarınca mali tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler enflasyon düzeltmesine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır kurutma hizmeti için emsal bedel (Vergi Usul Kanunu 267. maddesine göre sıra ile ortalama fiyat esası, takip eden maliyet bedeli esası veya takdir esası ile tespit edilen bedel) üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. KDV oranı, söz konusu hizmetin niteliğine göre 3065 sayılı KDV Kanunun 28. maddesi ve ilgili Bakanlar Kurulu Kararnamesi/Cumhurbaşkanı Kararnamesi hükümleri çerçevesinde belirlenen oranlar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye nakit girişi olmaksızın gerçekleştirilen satış işleminden ekonomik açıdan şirkete ilave imkan sağlanmamaktadır. Bu nedenle, alacağın temliki karşılığında iştirak hissesi alınması ve satış bedelinin nakit olarak tahsil edilmesi durumunda dahi, söz konusu işlemde işletmeye fiili bir nakit girişi olmadığından, iştirak hissesi satışından elde edilen kazanç Kurumlar Vergisi Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamındaki istisna hükmünden yararlanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışındaki müşteriye verilen veri merkezi hizmetlerinden yurt dışında faydalanılması nedeniyle söz konusu hizmetlerin 3065 sayılı Kanunun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurutulmuş yosun, TGTC'nin 1212.21.00.90.00 GTİP numarasında sınıflandırılan ve insan gıdası olarak tüketilmeye elverişli ürün olarak 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin A/10 uncu sırası kapsamında değerlendirilerek ithal ve yurtiçi tesliminde %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB Müdürlüğü 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinde sayılan muaf tutulan kurum ve teşekküllerden olmadığı ve OSB Müdürlüğüne araç bağışlanmasının 4562 sayılı Kanunun uygulaması ile ilgili bir işlem olmadığı nedeniyle, ilgili araç bağışına ilişkin olarak OSB Müdürlüğünün veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil bedelin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümünde belirlenen sınırı aşması halinde, aynı Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Şirket belirlenmiş alıcılar kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız çalışanlarının lojman ihtiyacının karşılanmasına yönelik deprem bölgesinde yaptırılacak olan 66 adet taşınmaza ilişkin satış vaadi sözleşmesinin tapu kütüğüne şerhi ile sözleşmeye konu gayrimenkullerin satışı işlemlerinin 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesi uyarınca harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Zira 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesindeki muafiyet hükmü, söz konusu Kanunun uygulanması kapsamında inşa edilecek veya onarılacak gayrimenkullerle ilgili yapılacak işlemlere yönelik olarak hak sahibi olduğu belgelenen kişilere münhasır olarak düzenlenmiş olup, Bankanız bu kapsamda hak sahibi olmadığından, sözleşmenin konusunun satıcı firma tarafından ilk defa yapılacak olan bağımsız bölümlere ilişkin olması nedeniyle harçtan muafiyet uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans Sözleşmesi, mahiyeti itibarıyla lisans haklarının belli süre ile kullandırılması amacıyla düzenlendiği dikkate alındığında, lisans bedeli olarak belirlenen toplam tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kolon, kiriş, çubuk ve filmaşinden elde edilen ve inşaat demiri olarak kullanılan etriye teslimlerinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında 1/5/2022 tarihinden itibaren %4 (4/10) oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren ise %5 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapının dönüşümüne ilişkin olarak bu Kanun uyarınca düzenlenen bir kağıt olmadığı dikkate alındığında, söz konusu taahhütnameye ilişkin olarak noterde yapılacak işlemin anılan Kanun uyarınca noter harcından istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest muhasebeci mali müşavir olarak kurmuş olduğunuz adi ortaklık olarak, 2022 takvim yılı içerisinde yapılan ruhsat harcı ödemelerinin adi ortaklığınıza ait 2023 yılı geçici ve yıllık vergilendirme dönemlerinde mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinin süresinin uzatılmasına ilişkin olarak düzenlenen ek protokol, uzatılan süre ve belirlenen aylık kira bedeline göre bulunacak tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kira sözleşmelerinde kira bedelinin artırılması ve aynı zamanda sözleşme süresinin uzatılmasına ilişkin olarak yeni bir kağıt düzenlenmesi durumunda, düzenlenecek kağıt yeni bir sözleşme mahiyetinde bulunması nedeniyle, uzatılan süre ve bu yeni süre için belirlenen kira bedeli esas alınmak suretiyle hesaplanacak matrah üzerinden damga vergisinin aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeye konu işin, her türlü gemi, yat ve diğer su araçlarının alım, satımı, inşası, yenileme ve dönüşümü ile bakım ve onarımına ilişkin olmayıp, Tersanesinin tarama alanlarında deniz dibi derinliğinin artırılması ve deniz dibinin temizlenmesi işi olduğu dikkate alındığında, söz konusu sözleşmeye 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 fıkrası ve 4490 sayılı Kanunun 12 nci maddesi kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pos cihazı ve/veya cep telefonu uygulaması üzerinden teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak tahsil edilen bahşişlerin, şirketin kayıtlarında diğer gelir hesaplarında takip edilmesi ve çalışanlara ödenen tutarların da ücret gideri olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahşişler ücret olarak kabul edilerek, çalışanların restorandan aldıkları ücretlerle birleştirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Nakden, pos cihazı veya cep telefonu üzerinden yapılan bahşiş ödemelerinin ücret niteliğini değiştirmeyecek olup, bir ay içerisinde alınan bahşiş gelirleri ve ücret niteliğindeki diğer ödemeler de dahil olmak üzere ücret gelirleri toplamına, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan gelir vergisi istisnasının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlayıcı sağlık sigortası primlerinin gerçek ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, prim ödemelerine ilişkin belgelerin işverene ödemenin yapıldığı aylarda ibraz edilmesi gerekmektedir. Belgelerin sonraki dönemde ibraz edilmesi halinde, o dönemin indirimlerinde dikkate alınması mümkün değildir. Ancak belgelerin ibraz edildiği dönem itibariyle yapılan ödemeler, o dönemin safi ücret hesaplamasında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisine tabidir. Sözleşmenin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/38 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Bunun nedenleri şu şekildedir: (1) Ek 2 nci madde kapsamında istisna için gerekli olan Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi ibraz edilmemiştir. (2) Kamu kurum ve kuruluşlarının talebi üzerine uluslararası kuruluşlar tarafından gerçekleştirilecek proje kapsamında olduğuna dair tevsik edici belge ibraz edilmemiş, sözleşmede de uluslararası kuruluşun taraf olmadığı belirlenmiştir. Sözleşme 488 sayılı Kanunun 1 inci maddesi uyarınca damga vergisine tabi olup, 3 üncü madde uyarınca damga vergisini imzalayan taraflar (şirket) ödeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
FYYS'de borçlu olarak belirtilen kişi/kuruluşa devri işlemleri 5411 sayılı Kanunun geçici 32 nci maddesi kapsamında harçtan istisna tutulmaktadır. Ancak, söz konusu taşınmazların kanunda yer alan borçlu tanımına girmeyen ve FYYS'nde borçlu olarak belirtilmeyen müteselsil kefil'e devri işlemleri harçtan istisna kapsamı dışında kalmakta olup harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaldıraçlı alım satım işlemlerinde tevkifat matrahının tespitinde kur farkı dikkate alınmaz. Yabancı para cinsinden hesaplanan kazanç tutarının pozisyonun kapatıldığı tarihteki Türk lirası karşılığı tevkifat matrahı olarak dikkate alınır. İşlemin zararla sonuçlanması durumunda, zarar tutarı geçici 67. maddenin ilgili hükümleri çerçevesinde takvim yılı aşılmamak kaydıyla aynı tür işlemlerden doğan karlardan mahsup edilir. Pozisyon açılması ve ters işlemle pozisyon kapatılması esasına göre çalışan kaldıraçlı alım satım işlemlerinin karla sonuçlanması durumunda, tespit edilecek tevkifat matrahı üzerinden aracı kurumlarca %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Birliğinize ait iktisadi işletmenin Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde tanımlanan risturn istisnasından yararlanması mümkün değildir. Söz konusu istisna hükümleri ve muafiyet hükümleri Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununa göre kurulan Birliklere yönelik olup bu birliklere ait iktisadi işletmeleri kapsamaz. Birliğinizin üyelerinden süt alıp toptan pazarlaması ve toptan yem alıp üyelerinize indirimli satması faaliyeti iktisadi işletmeniz tarafından yürütülen bir faaliyet olması nedeniyle iktisadi işletmeniz Kurumlar Vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2/8/2024 tarihinden itibaren; işletmelerin tasarruf amacıyla tutulan ve ticari mal olarak tasarrufa konu olmayan kıymetli madenleri borsa rayicine göre değerlenecektir (Borsa rayici yoksa veya borsa rayicinin muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılırsa değerlemeye esas bedel olarak, bu rayiç yerine maliyet bedeli esas alınacaktır). 2/8/2024 tarihinden önceki tarihlerde aktife alınan ve tasarruf amacıyla tutulan fiziki altınların; 2024 hesap döneminin ikinci geçici vergi dönemi sonunda maliyet bedeli ile değerlenmesi, sonraki geçici vergi dönemi ve hesap dönemi sonlarında ise borsa rayicine göre değerlenerek oluşan değerleme farklarının kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketi ile yapılacak bir zeyilname ile sigorta yararlanıcısının değişmesini müteakip poliçe bedeline herhangi bir bedel eklenmeksizin düzenlenecek yansıtma faturasında BSMV'ye tabi bir sigorta hizmetinin devri söz konusu olduğundan KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, yansıtılan tutara ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde bu bedel, mükellef tarafından sunulan hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden genel oranda KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin devamında yer alan sonuç bölümü eksiktir. Sağlanan metinde sadece sorunun tanımı ve kanuni çerçeve yer almakta olup, verilen cevap bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye süreci kapsamında ortaklara dağıtılan tutarlardan: Ortakların ödediği aidatlardan harcamalar sonrası kalan tutarlar vergi dışı bırakılacak; kurumlar vergisine tabi dönemlerde kurum kazancı olarak beyan edilerek kurumlar vergisi ödenmiş geçmiş yıllar karları vergi dışı bırakılacak; kurumlar vergisi muafiyetinin bulunduğu dönemlerde vergi kesintisine tabi tutulmuş banka faizi gelirleri üzerinden yapılmış kesintiler nihai vergileme olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortaklarına dağıttıkları kazançlar menkul sermaye iradı kapsamında iştirak hisselerinden doğan kazanç niteliğinde olup, tam mükellef kurumlar tarafından yapılan bu dağıtımlarda % 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu kayıtlarına riskli yapı şerhi işlenen taşınmaza ilişkin olarak arsa sahipleri ile yüklenici arasında düzenlenen sözleşmeye istinaden söz konusu taşınmaz maliklerinin hissesi üzerine yüklenici lehine gerçekleştirilecek ipotek tesisi işleminden, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası uyarınca tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu kayıtlarına riskli yapı şerhi işlenen taşınmaza ilişkin olarak arsa sahipleri ile yüklenici arasında düzenlenen sözleşmeye istinaden söz konusu taşınmaz maliklerinin hissesi üzerine yüklenici lehine gerçekleştirilecek ipotek tesisi işleminden, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası uyarınca damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendi kapsamındaki istisna (mevcut oranı %50), iştirak hisselerinin satışından sağlanan nakit girişi ve satan kurumun mali yapısında iyileşme kaydıyla uygulanır. Holding şirketlerin 24-Mali Duran Varlıklar grubundaki iştirak hisselerinin satışından doğan kazançlar, diğer şartlar sağlanmak kaydıyla istisnaya tabi tutulabilir. Grup şirketlerinin her birinin ayrı tüzel kişiliği bulunduğundan, mali yapısında iyileşme sağlanan her şirket istisnadan yararlanabilir. Ancak, nakit girişi olmaksızın gerçekleştirilen satışlar, işletmeye ekonomik açıdan ilave imkân sağlamayan satışlar ve ayni sermaye olarak yapılan devrimler istisna kapsamı dışındadır. İstisna edilen kazançtan beş yıl içinde sermayeye ilave dışında herhangi başka bir hesaba nakledilen, işletmeden çekilen veya tasfiye halinde, istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır; taşınmaz alınması işlemi bu kapsamda değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu kara taşıtlarının kendi nam ve hesabına alım ve satım faaliyetiyle iştigal eden mükelleflerin, bütün satışlarında fatura düzenlemek mecburiyetinde olmaları ve Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazı (YN ÖKC) kullanmak suretiyle belgelendirmeleri gereken bir işlemleri bulunmaması durumunda YN ÖKC kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hukuki ihtilaflar nedeniyle temlik tutarı ile yapılan ödeme arasındaki fark tutarın kurum kazancınızın tespitinde gelir olarak dikkate alınması söz konusu olmayacaktır. Ancak tahsil edilen kira tutarları ile izleyen dönemlerde temlik alınan alacağınızı aşan bir tutarda tahsilat yapılması durumunda aşan tutarların ilgili dönemlerde kurum kazancınıza dahil edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili olarak düzenlenen kâğıtlar yönünden ve yapılan işlemler bakımından yönetici şirket harç muafiyetine sahiptir. Ancak bu Kanunun uygulanması dışında yapılan işlemler bakımından yönetici şirketin harç muafiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi firmadan alınan data hizmetinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak Hollanda Krallığı ile Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti arasında yürürlükte olan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunduğundan öncelikle söz konusu anlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV hükümleri bölümü tamamlanmadığından tam cevap verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelgenin sadece konu, ilgi ve hukuki dayanak kısmı yer almakta olup, görüş ve sonuç bölümü metin içinde tam olarak bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tamamlanmamıştır. Metin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesi referansı ile başlamakta ancak sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz kredilerinde KKDF'nin kredinin kullanıldığı tarihte hesaplanması gerektiği dikkate alındığında, söz konusu kredinin ortalama vadesi 3 yılın altına düşecek şekilde erken kapatılmış olması halinde kredinin kullanıldığı tarih ile kapatılma tarihi arasında geçen süre için geriye dönük cezalı KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanabilir. İki tam yıl aktifte bulundurma şartının uygulanmasında, iki yıllık sürenin başlangıcı olarak binaların yapı kullanma izninin alınarak Şirket aktifine bina olarak kaydolduğu 13/10/2022 tarihinin dikkate alınması gerekmektedir. Tapuda cins tashihinin yapılması daha sonra gerçekleşse dahi, binaların fiilen kullanıma başlandığı ve aktife kaydedildiği tarihten itibaren iki yıllık süre hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tasarruf finansman şirketleri 6802 sayılı Kanun uygulaması bakımından banker kapsamında BSMV mükellefidir. 6361 sayılı Kanun uyarınca Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulundan aldığınız faaliyet izni ile yaptığınız tasarruf finansman faaliyeti dolayısıyla elde ettiğiniz organizasyon ücret gelirleri BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bankalar ve bankerler alacaklarını Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddi ile değerleme günü kıymetine irca ederler. Tasarruf finansman şirketleri banker kapsamında olduğundan senede bağlı olmayan alacaklarını da değerleme günü kıymetine irca edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, banka ve bankerler borçlarını Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddiyle değerleme günü kıymetine irca ederler. Tasarruf finansman şirketleri banker kapsamında olduğundan senede bağlı olmayan borçlarını da değerleme günü kıymetine irca edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, reeskont uygulanabilir. Vadesi gelmemiş olan senede bağlı alacaklar değerleme günün kıymetine irca edilebilir. Bankalar ve bankerler alacaklarını Cumhuriyet Merkez Bankasının resmi iskonto haddi veya muamelelerinde uyguladıkları faiz haddi ile değerleme günü kıymetine irca ederler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden Gelir Vergisine tabidirler. ABD'den elde edilen menkul sermaye iradı geliri, kişinin Türkiye'de yerleşmiş olması nedeniyle Türkiye'de vergilendirilmesine tabi olup, istisna sınırını aşan kısım gelir vergisine tabidirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, üniversite öğrencileri ve öğretmenlerinin ders notları, yaprak testleri ve dersle ilgili grafik ve resim içeren kağıtların fotokopi ve baskı makinesinde basımı yapılarak bunların ciltli veya kapaklı olarak birleştirilmek suretiyle tesliminin, basılı kitap ve süreli yayın kapsamında değerlendirilmesi ve bu malların tesliminde 3065 sayılı Kanunun 13/n maddesi uyarınca istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesindeki gelir vergisi teşviği kapsamında ödenen brüt ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari ücret istisnası düşüldükten sonra terkin edilecek kısım işveren tarafından ödenen verginin mahiyetinde olması nedeniyle işverene kalır. İşveren, söz konusu teşvik kapsamında personele ödedikleri brüt ücretler üzerinden tevkif ettiği gelir vergisinin asgari ücret istisnası kadarını muhtasar beyannamesi aracılığıyla terkin ettirebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriden alınan sipariş üzerine kitap basım hizmeti ifa eden şirket tarafından baskı, basım, matbaa ve ciltleme işlemleri baskı ve basım hizmeti olarak değerlendirildiğinden KDV Kanununun 13/n maddesi uyarınca istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Müşterilerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan alıcılar arasında yer alması halinde, bunlara karşı ifa edilen baskı ve basım hizmetleri (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır. Kuran-ı Kerim basım hizmeti BKK eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almadığından genel oranda %20 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kakaolu, Parça Fındıklı Kakaolu ve Sütlü Fındık Kremaları ile Şekerli Fındık Ezmesi İmalatları sözleşmesine konu işlemler gıda teslimi değil imalat hizmeti olduğundan, bu hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%20) KDV uygulanması gerekmektedir. Ayrıca, iktisadi devlet teşekkülü niteliğindeki kuruma imalat hizmeti için düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulmaz. Kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta/konut hissesine sahip olanların doğrudan kullandıkları konut kredileri ve söz konusu kredi işlemlerine ilişkin yapılan sigortalar dolayısıyla lehe alınan paralar istisna kapsamından çıkmıştır. Bu nedenle, krediyi kullandığınız 22/2/2024 tarihi itibarıyla üzerinize kayıtlı ahşap ev hissesine sahip olmanız sebebiyle kullanmış olduğunuz konut kredisi dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği yapmadan önceki limited şirketin 14/12/2023 tarihli gelir tablosundaki brüt satışları ile nev'i değişikliğinden sonraki anonim şirketin 31/12/2023 tarihli gelir tablosundaki brüt satışlarının toplamlarının dikkate alınması gerekmektedir. Şirket, nev'i değişikliği öncesindeki limited şirketin devamı niteliğinde olduğundan, her iki dönem brüt satışlarının toplanarak 50.000.000 TL eşiğine karşılık kıyaslanması ile enflasyon düzeltmesi yükümlülüğü belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Yurt dışı mukimi firmalara yapılan komisyon ödemeleri ticari faaliyet kapsamında bulunmakta olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinde tevkifata tabi ödemeler arasında sayılmadığından, kendi satış kanalları üzerinden ürünlerin satışını gerçekleştiren yurt dışı mukimi firmalara yapılacak komisyon ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. İhracat yapan şirketin yurt dışında mukim firmalardan yurt dışında alacağı ve yurt dışında yararlanacağı komisyon, reklam ve pazarlama hizmetleri KDV'nin konusuna girmediğinden, şirket tarafından bu hizmetlere ilişkin bedeller üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu taşınmazın Kentsel Dönüşüm Başkanlığınca yapılan ihale sonucu satışına ilişkin işlem, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası (a) bendinde yer alan dönüşüm öncesi ilk satış işlemi kapsamında değerlendirilmesi ve bu işlemden tapu harçları aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi tarlası üzerine inşa edilen köy evinin tarla ile birlikte satılması durumunda, değer artışı kazancı hesaplanırken satış tutarından, tarlaya ait ilk maliyeti ve yapı maliyetini içeren toplam maliyet tutarı düşülerek hesaplanması gerekir. Gayrimenkulün tarla olarak gösterilmesi durumu değer artışı kazancının hesaplanmasını değiştirmez. Satılan gayrimenkulün gerçek satış tutarı ile ilk maliyet fiyatı arasındaki fark değer artışı kazancını teşkil eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, edememezsiniz. VUK Mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının 5. bendindeki hüküm, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebileceğini veya "kurumlar vergisi mükelleflerince" sermayeye ilave edilebileceğini belirtmektedir. Bu düzenleme özel olarak kurumlar vergisi mükellefleri için geçerli olup, gelir vergisi mükellefleri için böyle bir imkan tanınmamıştır. Gelir vergisi mükellefleri açısından söz konusu enflasyon farklarını sadece geçmiş yıl zararlarına mahsup edebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu fabrikanın inşasına ilişkin mal ve hizmet alımlarının inşaat işiyle doğrudan ilgili olması ve başkaca bir olumsuzluk bulunmaması kaydıyla inşaatın kalan kısmı için 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 37 nci maddesi kapsamında KDV istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, söz konusu YTB'nin bina inşaat harcamalarını da kapsayacak şekilde revize edilmeden önce makine teçhizat alımına ilişkin olarak düzenlenmiş olması 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 37 nci maddesine ilişkin şartların sağlanması halinde inşaat işlerine yönelik istisna belgesi verilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yağlı boya, sulu boya tablolar ve her türlü resim gravür çalışmalarınız ile fotoğrafçılık sanatının araç ve yöntemleri kullanılarak meydana getirilen fotoğrafik çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılatınız için 193 sayılı Kanunun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu çalışmalarınızdan elde edilecek kazancın 193 sayılı Kanunun 103. maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2023 yılı için 1.900.000 TL'yi, 2024 yılı için 3.000.000 TL'yi) aşması halinde, elde edilen kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ferdileşme işlemi sonuçlandıktan sonra yapılacak ipotek tesis işlemi BSMV istisnasından faydalanır. Ancak, 28/12/2023 tarihinden itibaren kullanılan konut kredilerinde, sadece kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kullandırılan konut kredilerinin BSMV istisnasından faydalanması mümkündür. Konutun ferdileşme-ipotek işlemlerinin eşzamanlı olarak yapılmaması halinde dahi, ipotek teminatlı konut kredileri konut finansmanı kapsamında değerlendirilir ve BSMV istisnasının uygulanmasına engel teşkil etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, konut ve yapı tasarrufu kredileri ile gerçek kişilere kendi ihtiyaçları için kullandırılan konut inşaat kredileri KKDF kesintisinden muaf tutulmuştur. Ferdileşme işlemi sonuçlandıktan sonra yapılacak ipotek tesis işlemi, ipotekle teminat altına alınan konut kredisinin konut finansmanı kapsamında olduğu müddetçe KKDF kesintisi uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezleri Türkiye'de bulunan bankaların şubelerinin yurt içinde veya yurt dışında olması arasında bir fark yoktur. Bu nedenle, merkezi Türkiye'de bulunan bankanın yurt dışındaki şubesi ile yaptıkları muameleler dolayısıyla tahakkuk eden paralar BSMV'den istisnadır. Bankanızın Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'nde bulunan şubesiyle gerçekleştirdiği kıymetli maden işlemleri sonucunda lehe aldığı paralar üzerinden BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile Finansal Kiralama A.O. arasında düzenlenen Finansal Kiralama Sözleşmesi ve bu sözleşmeye istinaden finansal kiralama konusu uçağın Finansal Kiralama A.O. firmasına devrine ilişkin Tadil No:8 (Devir Onayı) ve Tadil No:9 başlıklı kağıtlara ve bunların teminatına ilişkin düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Ancak finansal kiralama sözleşmesine konu edilmeden önceki tarihlerde düzenlenen kağıtlara 6361 sayılı Kanunun 37 nci maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile Finansal Kiralama A.O. arasında düzenlenen Finansal Kiralama Sözleşmesi ve bu sözleşmeye istinaden finansal kiralama konusu uçağın Finansal Kiralama A.O. firmasına devrine ilişkin Tadil No:8 (Devir Onayı) ve Tadil No:9 başlıklı kağıtlarla ilgili yapılacak noter işlemlerine harç istisnası uygulanması mümkündür. Ancak finansal kiralama sözleşmesine konu edilmeden önceki tarihlerde düzenlenen kağıtlarla ilgili işlemlere 6361 sayılı Kanunun 37 nci maddesi kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi adamlarına verilecek günlük nakdi yemek bedelinin, işverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi ve ödemenin fiilen çalışılan günlere ilişkin olması halinde, bu ödemenin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca belirlenen kısmına (2024 yılı için 170 TL) gelir vergisi istinası uygulanması mümkündür. Ancak, işyerinde yemek verilmesi halinde, ilave olarak verilen nakit iaşe ödemelerinin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün olmayıp, bu ödemelerin ücret kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun ücret hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. İstisna kapsamına girmeyen yemek bedeli ödemelerinin net olarak belirlenmesi durumunda, bu ödemelerin vergilendirilmesinde bu tutarların brüte iblağ edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi adamlarına verilecek günlük nakdi yemek bedelinin, işverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi ve ödemenin fiilen çalışılan günlere ilişkin olması halinde, bu ödemenin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca belirlenen kısmına (2024 yılı için 170 TL) damga vergisi istinası uygulanması mümkündür. Ancak, işyerinde yemek verilmesi halinde, ilave olarak verilen nakit iaşe ödemelerinin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün olmayıp, bu ödemelerin ücret kapsamında değerlendirilerek 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plaka ve ruhsat teslim bedellerine ilişkin belgelerin aracılık hizmeti alan müşterilerin adına düzenlenmiş olması halinde, bu aracılık işine ilişkin olarak ortaya çıkan ve ödenen plaka ve ruhsat bedellerinin müşterilere yansıtılması sırasında ayrıca KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, müşterilerden alınan hizmet bedelleri (aracılık hizmet bedeli) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ile Spor Toto Teşkilat Başkanlığı arasında imzalanan reklam sözleşmesi kapsamında yarı olimpik yüzme havuzunun yapımında iktisadi işletme oluşmadığından, yapımına ilişkin olarak yüklenici firma tarafından Belediye adına düzenlenen hakediş faturalarında yer alan KDV'nin, Belediye tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ayrıca Belediye tarafından Spor Toto Teşkilatı Başkanlığına verilen reklam hizmeti KDV'ye tabi olup, bu hizmete ilişkin hesaplanan KDV'nin tamamının Spor Toto Teşkilat Başkanlığı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin stoklarında yer alan emtia (demir, beton, kum, çimento, tuğla vb.) kendi bünyenizde ikamet amaçlı olan veya olmayan binaların inşaatı faaliyeti kapsamında sarf etmeniz veya kullanmanız halinde, müşteriye satılan bir mal veya yapılan bir iş söz konusu olmadığından kendi adınıza fatura düzenlenmenize gerek bulunmamakta olup, söz konusu işlemin firmanızın kendi iş süreciniz içerisinde düzenleyeceğiniz belgelerle kayıt altına alınmanız ve bu belgelere istinaden muhasebe kayıtlarını yapmanız icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin müteahhitlik sınıfının yeterli olmaması sebebiyle A, B, E ve F blokların müteahhitliğini şirketin %100 ortağı olan başka bir firmaya vermiş olması nedeniyle, şirket işi yüklenen müteahhit kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle şirket tarafından söz konusu bloklara ait bağımsız bölümlerin satış işlemleri 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enflasyon düzeltmesine tabi tutulan bilançodan sonraki bilanço (düzeltme sonrası bilanço) dikkate alınacaktır. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası uyarınca malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler enflasyon düzeltmesine tabi tutulur ve finansman gider kısıtlaması uygulamasında düzeltme sonrası veriler kullanılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
MEB ile TOKİ arasında yapılan protokol kapsamındaki okul yapım işine ilişkin TOKİ'ye yapılacak ödemelerin ilköğretimin ödeneği kullanılmak suretiyle yapıldığının MEB'den alınacak bir yazıyla tevsiki kaydıyla, söz konusu işlere ilişkin olarak alınan ihale kararına, düzenlenen sözleşmeye ve hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78 ve 83 üncü maddeleri kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmenizin bağlı olduğu Adli Tıp Kurumundan ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, damga vergisi uygulamasında resmi daire olarak değerlendirilmesi ve yurt dışından satın alınan yeterlilik testlerinin bedelinin ödenmesi nedeniyle düzenlenen kağıtların 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve verginin istihkaktan kesinti suretiyle ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşup oluşmadığına göre değerlendirilir. Eğer intifa hakkı tesisi ticari amaçla, ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştiriliyorsa veya işletme hakkının devrini içeren bir işletme mahiyetinde ise, oluşan iktisadi kamu kuruluşunun ticari nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabidir (KDV Kanunu 1/3-g). Ancak iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV'den istisna olur (KDV Kanunu 17/4-d). Dolayısıyla kiralama işleminde iktisadi işletme oluşup oluşmadığının ayrı ayrı değerlendirmeye tabi tutulması gerekir. Kuru mülkiyet kiralaması ticari amaçlı veya devamlı belirli bir hacim ve ehemmiyette gerçekleştirilmiyorsa iktisadi işletme oluşmaz ve KDV istisna hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin serbest bölge dışında ancak Türkiye sınırları içinde yer alan işyeri vasfındaki taşınmazını kiraya vermesi işlemi, 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, söz konusu kiralama hizmetine ilişkin hesaplanan KDV'nin Şirketiniz tarafından KDV mükellefiyeti tesis ettirilmek suretiyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı müşterilerin talebi doğrultusunda üretime sevk edilen hammaddelerin çeşitli üretim safhalarından geçirildikten sonra şişeleme ve ambalajlama işlemi yapılmadan farklı bir GTİP numarası almak suretiyle kilogram olarak sıvı yarı mamul halinde ihraç edilmesi halinde, söz konusu yarı mamul üretiminde çalışan personelin gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında kurumlar vergisine ilişkin stopaj teşviki, malların GTİP numarası değişmesi koşuluyla uygulanmaktadır. Yurt dışı müşterilerin talebi doğrultusunda üretime sevk edilen hammaddelerin çeşitli üretim safhalarından geçirildikten sonra farklı bir GTİP numarası almak suretiyle sıvı yarı mamul halinde ihraç edilmesi halinde kurumlar vergisi stopaj teşvikinden yararlanma mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı olarak belirlenen alanda bulunan konutların ve ticari birimlerin anlaşma sağlayan hak sahiplerine teslim edilmesi amacıyla noterliğiniz tarafından yapılan kura çekimi işlemlerinin 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (a) bendi kapsamında harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekir. Başka bir dernekten aldığı araçlar nedeniyle veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir. Çünkü umumun istifadesi için ilim, araştırma, eğitim gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olan dernek, bu niteliği devam ettiği sürece 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 3. maddesinin (b) fıkrası kapsamında muaf tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun kapsamında yenileme alanı olarak belirlenen alanda bulunduğu taşınmazda düzenlenen Gayrimenkul Satış Vaadi ile Arsa Satışı Karşılığı Hasılat Paylaşımı ve İnşaat Yapımı Sözleşmesine istinaden yapımı tamamlanan bağımsız bölümlerin üçüncü kişilere satışı işlemlerinin 5366 sayılı Kanun kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün değildir. 5366 sayılı Kanunun 3. maddesinin altıncı fıkrasında yer alan muafiyet hükmü yenileme alanlarındaki uygulamalara yönelik olup, parsel sahiplerince yapılan yapıların üçüncü kişilere satılmasına ilişkin işlemlerin tapu harcından istisna tutulacağına dair bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, dağıtıcı firmaya distribütörlük yetkisi verilmesine ve dağıtıcı firmadan hizmet alınmasına ilişkin olarak düzenlendiğinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Set içerisinde bulunan Kuran-ı Kerim kitapları ile ticari nitelikteki ürün bedellerinin faturada ayrıştırılması halinde, Kuran-ı Kerim kitaplarına isabet eden satış bedeli KDV'den istisna olacaktır. Ancak ürün bedellerinin faturada ayrıştırılamaması halinde, toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sonuç bölümünü içermemektedir. Sorgu sadece çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması yönünden başlık göstermekte, detaylı sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje bedelinde meydana gelen değişikliğe göre istisna belgesinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-6.2.) bölümüne göre revize ettirilmesi gerekmektedir. Güncel proje bedeline göre düzenlenen faturalar itibariyle hakediş dönemlerinde fiilen işin bünyesine giren KDV'nin indirim konusu yapılması ve indirilemeyen KDV'nin hakediş raporlarının onaylandığı tarihi kapsayan vergilendirme dönemlerinde iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ithalatın en geç 1/4/2024 tarihine kadar gerçekleştirilmesi ve ithalata ilişkin 24/11/2023 tarihinden önce yapılan kısmi ödemenin bankacılık sistemi üzerinden ödendiğinin tevsik edilmesi şartıyla, kısmi ödeme tutarına isabet eden KDV'nin 8000 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. 30/4/2023 tarihinde terk edilen faaliyetinize ilişkin kazancın tespitinde bu tarihten sonra ödenen SGK primleri gider olarak dikkate alınamayacaktır. SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için fiilen ödenmiş olması gerekmekle birlikte, primlerin dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılması kuralı gereğince, 30/4/2023 tarihinden sonra ödenen primler ancak ödendiği dönemde gider yazılabilir. Ayrıca, bu primler adi ortaklığa ait bir gider niteliğinde olmadığından adi ortaklık kazancının tespitinde de gider olarak indirim konusu yapılamaz. Gecikme zammı, TÜFE/ÜFE gecikme zammı gibi fer'i alacaklar da gider olarak indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV indiriminin uygulanabilmesi için, vergi mükellefi olunması gerekmektedir. Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce satın alınan mallar, o tarihte mükellef olmadığı için KDV indirim konusu yapılamaz. Mükellefiyetin tesis edilmesinden sonra satın alınan mallar ise, KDV Kanunu hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkü iktisadi kıymetlerin envantere alınması, mükellefiyetin tesis edildiği tarihten itibaren başlar. Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce satın alınan kıymetlerin, mükellefiyetin tesis tarihi itibariyle maliyet bedeli ile envantere alınması gerekir ve bu tarihten itibaren amortisman hesaplanmaya başlanır. Geçici 5. madde uyarınca, önceki yıllara ait amortisman tutarı ilk değerden düşülerek, bakiyesine amortisman uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karavanın avukatlık faaliyeti çerçevesında başka illere yapılan seyahat ve konaklamalarda doğrudan kullanılması durumunda, söz konusu karavan alımına ilişkin masraflar Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında mesleki gider olarak serbest meslek kazancının tespitinde indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karavanın mesleki faaliyette doğrudan kullanılması durumunda, bu alıma ilişkin ödenen katma değer vergisi (KDV) Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olacağından bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ayrıca söz konusu harcamalar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında olduğundan kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan söz konusu hizmetlerden Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler KDV'ye tabi tutulmalı olup, söz konusu hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV, hizmetten faydalanan şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik menajerliğini yapılan gemilere Türkiye'de ifa edilmediğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından fiziksel ziyaret suretiyle verilen danışmanlık ve teknik eğitim hizmetleri KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, uluslararası sularda taşımacılık faaliyeti ile iştigal eden yabancı bayraklı gemilere uluslararası sularda verilmiş olmak kaydıyla gemilerin pozisyonlarının takip edilmesi, operasyonel düzenlemeler ve seyrüsefer güvenliği kontrolleri gibi hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında, bilgisayar programcısının geliştirdiği yazılımı satması veya satış yoluyla elde ettiği hasılat gelir vergisinden müstesnadır. Ancak bu istisna sadece yazılımın satışına ilişkin hasılata ve eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedellere uygulanır. Implementasyon, eğitim ve refakat hizmetleri ise bu kapsamda değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetlere ilişkin kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım ürünlerinin satışı ve implementasyon, eğitim ve refakat hizmetleri KDV'ye tabi işlemlerdir. Bu hizmetlere ilişkin işlemler, KDV Kanunu kapsamında katma değer vergisine subject olan hizmet sunumu olarak değerlendirilir ve geçerli KDV oranında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirketten ödenen tasfiye payı, hukuki tasarrufun (talep edilebilir hale gelme) ve ekonomik tasarrufun (ödeme) gerçekleşmesiyle menkul sermaye iradı niteliğinde kar payı olarak vergilendirilir. Tam mükellef kurumdan elde edilen kar payının yarısı gelir vergisinden istisnadır. İstisna edilen tutar üzerinden tevkifat yapılır ve tevif edilen verginin tamamı, kar payının yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilir. Kar payı, toplama yapılmayan gelirler kapsamında olup yıllık beyanname ile ayrı beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye göre proje hesabına bağlı gelir getirici hesapta biriktirilerek ilgili dönem kurum kazancınıza dahil edilen ve fesih işlemi sonucu sözleşmenin 15.1 maddesi gereği Ajansa geri ödenen faiz tutarının, ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-(ğ) maddesinden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü verilen hizmet merkezi İstanbul'da yer alan Türkiye'de yerleşmiş ana yüklenici firma adına faturaya konu olmakta ve hizmetten Türkiye'de yararlanılmış olmakta olup, söz konusu hükmün uygulanabilmesi için faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracatı istisnası kapsamında değerlendirilmez ve KDV'ye tabidir. Çünkü hizmet merkezi İstanbul'da yer alan Türkiye'de yerleşmiş ana yüklenici firma için yapılmakta olup, KDV'den istisna olabilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmesinin tür değişikliği tarihinde sona ermesi nedeniyle, bu işletmenin yıllara sari inşaat ve onarma işine ait kar veya zarar tespit edilmeli ve beyan edilen kazanç üzerinden hesaplanan gelir vergisinden tevkif edilen vergiler mahsup edilmelidir. Mahsup sonrası doğan iade alacağının anonim şirketin vergi borçlarına doğrudan mahsupu mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu iade alacağının nakden iade edilebilir aşamaya gelmesi halinde, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar çerçevesinde, ortağı olunan anonim şirketin vergi borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enerji tasarrufu amacıyla yapılan ısı yalıtımı ve benzer harcamalar, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında değerlendirilmek suretiyle doğrudan gider olarak yazılabilir. Ancak söz konusu güneş enerjisi sistemi ve diğer malzemelerin iktisadi ömrü bulunması durumunda bunlar gayrimenkul olarak değerlendirilerek amortismana tabi tutulacak, sadece enerji tasarrufu sağlamaya yönelik ve gayrimenkul niteliğine sahip olmayan malzemelerin harcamaları doğrudan gider yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6207 sayılı Avukatlar Yardımlaşma Kanununa göre kurulan baro avukatları yardımlaşma sandığına ait gayrimenkulün kiralanması karşılığında söz konusu sandığa yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Zira 6207 sayılı Kanunun 2. maddesinin 3. fıkrasında sandıkların varidat ve masrafları ile bütün muameleleri her türlü vergi ve resimlerden muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu proje geliri, ortaklık şeklinde kurulan proje şirketinin tüzel kişiliğine ait olup, ilgili şirketin %... hissedarı olan şirketin elde etmiş olduğu kazanç, şirkete aktarılan kar payı yani iştirak kazancı olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle, kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (g) bendindeki yurt dışı şube kazançları istisnası kapsamında değil, aynı maddenin 1. fıkrasının (b) bendinde belirtilen yurt dışı iştirak kazançları istisnası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu iştirak kazancı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinin şartları sağlanması koşuluyla istisnadan yararlanabilir. Ancak, bu istisna kapsamında bulunan kazançlar üzerinden yurt dışında ödenen vergilerin yurt içinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı Kanun kapsamında yürütülen taşımalı ilköğretim uygulaması çerçevesinde ilköğretim okullarındaki öğrencilerin taşıma merkezi ilköğretim okullarına günü birlik taşınması işine ilişkin olarak yapılan hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, ilköğretimin ödeneği kullanılmak suretiyle ilköğretim idaresi adına yapıldığının tevsiki kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otel inşası kapsamında yer alan bina içi duvar ve tavan kaplamalarında kullanılacak olan ahşap lambri alımının doğrudan otel inşası ile ilgili olması koşuluyla KDV Kanununun geçici 37 nci maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak otel inşası ile doğrudan ilgisi bulunmayan peyzaj çevre düzenleme işleri kapsamındaki mal ve hizmet alımlarının bu istisnadan faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyanet İşleri Başkanlığına bağışlanan camiyle ilgili şirket kaynakları kullanılmak suretiyle yapılan harcamaların tamamı, mülki idare amirlerinin izni ve denetimi altında yapılması, makbuz karşılığında belgelendirilmesi ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmesi şartıyla, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Mahalle sakinlerince kurulan dernek tarafından toplanan ve şirkete aktarılan tutarlar ise şirketin gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilerek takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında, genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler ve belediyeler tarafından teşkil edilen birlikler tarafından yapılan teslim ve hizmetler KDV'den müstesnadır. Belediye iktisadi teşekkülü olarak nitelenen şirketin faaliyetleri bu muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesi uyarınca, Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğundan, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından tahsis edilen kredinin kullanımına ilişkin Organize Sanayi Bölgesi tarafından düzenlenen borç taahhütnamesinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesi uyarınca, Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğundan, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından tahsis edilen kredinin kullanımına ilişkin Organize Sanayi Bölgesi tarafından düzenlenen borç taahhütnamesinin harça tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen uçak işletme ve yönetimi hizmeti kapsamında yer alan personel maaşı, fazla mesai, prim gibi giderlerin verdiği hizmetten ayrı olarak düşünülmesi mümkün olmayıp bu hizmete ilişkin uçak maliki firmalara düzenlenen faturalarda genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kontenjan sözleşmesine ek olarak kontenjana ilişkin hükümlere yer verilmek suretiyle düzenlenen ek protokol, mahiyeti itibarıyla kontenjan sözleşmesi olarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. Maddesine ekli (1) sayılı tablonun I/B-3 fıkrasına göre maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye kapsamında finansmanı kullandıran şirket tarafından yapılacak düzeltmede, örtülü sermaye kullanan kurumun ödediği vergilerin dikkate alınması suretiyle iştirak kazancı istisnası olarak dikkate alınacak tutarın hesaplanması gerekmektedir. Borç veren tarafından düzeltme yapılırken, faiz gelirlerinden örtülü sermayeye isabet eden kısımlar kâr payı geliri olarak dikkate alınacak ve şartların varlığı halinde iştirak kazançları istisnası olarak vergiden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devletçe belirlenen çocuk yardımı ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 4. bendinde sayılan tazminat ve yardımlardan olup gelir vergisinden müstesnadır. Engelli çocuğundan dolayı %50 oranında artırılarak ödenen kısım, devletçe verilen miktarların aşan fazlası niteliğinde olup bu fazla kısım vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi hakkında sonuç belirtilmemiştir. Özelge sadece gelir vergisi yönünden görüş sunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c bendi gereçince maktu harç aranılması gerekmektedir. Söz konusu mahkeme kararına istinaden Müdürlükte yapılacak tescil işlemi sırasında her bir işlem için maktu harç uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen finansal kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıyla kiralanan taşınmazların kiralayana satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlerde, devredenden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-g fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcına esas olacak değer, gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım-satım bedeli olup, söz konusu taşınmazın devri sırasında, devre konu taşınmazın emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım satım bedeli üzerinden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-g bendine göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tedarikçi konumundaki İş Ortaklığı ile taşeron konumundaki şirket arasında düzenlenen taşeron sözleşmesi IPA II Çerçeve Anlaşması kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmadığından, söz konusu sözleşme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira, IPA II Çerçeve Anlaşmasında damga vergisi istisnası, Sözleşme Makamı ile Birlik Yüklenicisi arasındaki sözleşmeler ile Birlik Yüklenicileri ve Tedarikçileri arasındaki sözleşmeler için uygulanmakta, tedarikçiler ile bunların tedarikçileri/taşeronları arasında düzenlenen sözleşmeler için herhangi bir istisna düzenlemesi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulu ve anaokulu bünyesinde kurulan çocuk kulübü tek işverenden olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle, her iki görevden elde edilen ücretlerin toplamı kümülatif matrah üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan istisna (asgari ücret istisnası), söz konusu anaokulunda ve çocuk kulübünde görevli öğretmen ve personele ilgili ay içerisinde yapılan ücret ödemelerinin toplamına, ait olduğu ayda bir kez uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulu ve anaokulu bünyesinde kurulan çocuk kulübü tek işverenden olarak kabul edilmektedir. İlgili ayda her iki görev nedeniyle yapılan ücret ödemelerinin toplamına, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 üncü fıkrası uyarınca aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere verilen tadil, bakım ve onarım hizmeti, hizmet ihracına ilişkin şartları taşıması kaydıyla KDV'den istisnadır. Gemi işleteninin yurt dışındaki banka hesabından yapılan ödemeye ilişkin banka dekontu, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğini tevsik etmesi halinde, iade talebinin yerine getirilmesinde tevsik edici belge olarak kabul edilebilir. Ancak, gemi işleteninin Türkiye'deki banka döviz hesabından yapılan ödemeye ilişkin dekont, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartı sağlanmadığından tevsik edici belge olarak kabulü mümkün değildir. Bununla birlikte, Türkiye'deki hesabından yapılan ödemenin, daha önce yurt dışından döviz olarak aktarıldığının ispat edilmesi durumunda, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartının sağlandığının kabulü gerekir. Ayrıca yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin %50'si hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden belge aranmaksızın, kalan kısmı ise bedelin yarısının döviz olarak Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden belgenin ibrazı üzerine iade edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün değildir. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/38 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna uygulanabilmesi için kamu kurum ve kuruluşlarının talebi üzerine Türkiye'nin üyesi olduğu uluslararası kuruluşların taraf olarak yer alması gerekmektedir. Bu durumda sözleşmenin taraflarında ülkemizin üyesi olduğu uluslararası bir kuruluş bulunmadığı ve sözleşmenin konusunun danışmanlık hizmeti alımı olduğu hususları dikkate alındığında, söz konusu kağıtlar damga vergisinden istisna edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanunun 42 nci maddesi kapsamında taşınmazların inşasına ilişkin olduğunun bu Kanunu uygulamaya yetkili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, yazınız konusu kağıtlara anılan Kanunun 42 nci maddesi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince faaliyet konusu dışında fabrika binanızda kullanılmak üzere alınan/ithal edilen golf arabalarından, Şirketince kullanılmadan satışı yapılanların alımında/ithalinde ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olmayıp, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan ancak kiraya verilen taşınmazın ticareti yapılan taşınmaz kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu taşınmazın satışının 3065 sayılı Kanunun geçici 43 üncü maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan (taşınmazların mutat olarak alım satımının yapılması veya kiraya verilmesi) kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların tesliminde istisna hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yivsiz av tüfeğinin demirbaş olarak kaydedilmesi ve söz konusu tüfeğe ait harcamaların Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira isteğe bağlı olarak edinilen yivsiz av tüfeği serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için gerekli olan giderler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık büronuz için satın aldığınız yivsiz av tüfeğine ilişkin harcama Gelir Vergisi Kanununa göre serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmadığından, bu harcama nedeniyle yüklendiğiniz KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza bağışlanan gayrimenkuller nedeniyle Vakfınızdan veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir. Zira; Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 3. maddesinin (b) fıkrası uyarınca umumun istifadesi için ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulan teşekküller veraset ve intikal vergisinden muaf tutulmaktadır. Ayrıca Vakıflar Kanununun 77. maddesinin sekizinci fıkrası gereğince vakflara yapılan taşınır ve taşınmaz mal bağışları veraset ve intikal vergisinden istisna tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, petrol arama işlemlerinde kullanılmak üzere ithal edilen malzeme ve ekipmanların tamir, bakım, kalibrasyon vb. amaçlarla bedelsiz olarak ihraç edilmesi işlemlerinde düzenlenen ihracat beyannamelerinin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-c fıkrası uyarınca maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) eki listede yer alan ve eğitim hizmeti üretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılacak makine ve teçhizatların KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak istisna uygulanabilmesi için; teşvik belgesinde yer alması, makine-teçhizat niteliğinde olması, makine-teçhizatın kullanıldığı faaliyetlerin tamamen veya kısmen indirim hakkı tanınan işlemlerden oluşması ve sarf malzemeleri ile yedek parçalar ve hizmet üretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılanlar dışındaki demirbaşlar (masa, sandalye, koltuk, dolap, mefruşat gibi) makine-teçhizat niteliğinde olmadığından istisna kapsamına girmemesi şartları geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak sahipliği belgesiyle TOKİ lehine kanuni ipotek tesis ve tescilinin talep ve beyan edilmesi üzerine Tapu Müdürlüğünce tesis edilecek ipotek işlemine ilişkin olarak damga vergisinin konusuna giren bir kağıt düzenlenmesi durumunda, bu kağıdın damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun II/1 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. İstisna hükmü, öğrenim kredisi ve burs almak, öğrenci yurduna girmek ve öğrenim, staj, ihtisas ve benzeri gayelerle okul ve yurt idarelerine veya ilgili kuruluşlara öğrencilerle velileri tarafından verilen taahhütnamelere ve bunlarla ilgili kefaletnamelere ilişkindir. Şirketiniz ile üniversite öğrencisi arasında imzalanan sözleşme, karşılıklı borç ve yükümlülüklerin belirlenmesine ilişkin sözleşme olduğundan bu istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 112 nci maddesinin altıncı fıkrası gereği hesaplanan gecikme faizleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalara ödenen komisyon, katkı payı ve masraf bedellerinin müşterilerden talep edilmesi halinde, söz konusu bedeller KDV Kanunun 24/b maddesi uyarınca verginin matrahına dahil edilmesi gerekmektedir. Demir-çelik ürünleri teslimlerinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanması gerekmekte olup, matrahına dahil olan söz konusu bedeller üzerinden hesaplanan verginin de tevkifata tabi tutulması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerden satın alınan ağız sütünün alımı için yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendi uyarınca %2 oranında; söz konusu ürünlerin ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınması halinde ise %1 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelin ödenmesi sırasında müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Müstahsil makbuzu iki nüsha olarak tanzim edilmeli, birini imzalayarak satıcı çiftçiye verilmeli ve diğeri satıcı çiftçi tarafından imza edilerek alınmalıdır. Tüccar nezdinde kalan nüsha fatura yerine geçer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kolostrum tozu, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde sayılan hayvan yemi listesine doğrudan yer almadığından, fenni karma yem kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Fenni karma yem olarak nitelendirilirse KDV'den istisna olup, aksi takdirde standart KDV oranı (%18) uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre harç alınması gerekmektedir. Bu fıkraya göre gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında devir eden ve devir alan için ayrı ayrı nispi harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz satış vaadi sözleşmesi ve ek sözleşme ile belirlenerek ödendiği anlaşılan gerçek satış bedelinin KDV hariç tutarı üzerinden, işlem tarihi itibarıyla geçerli emlak vergisi değerinden az olmamak üzere, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gemilerde büfe işletilmek suretiyle başkaca bir ticari faaliyette bulunulduğu dikkate alındığında, söz konusu gemiler için düzenlenecek liman çıkış belgelerinin 492 sayılı Harçlar Kanununun 98 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1163 sayılı Kooperatifler Kanununun geçici 9. maddesi kapsamında kooperatifin ana sözleşmesinin intibak işlemi yapılarak unvanının değiştirilmesi nedeniyle tapuda kooperatif adına kayıtlı taşınmazlara ilişkin olarak yapılacak unvan tashihi işlemlerine ilişkin olarak ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmüne yer verilmediğinden, söz konusu işlemlerden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişi tüketicilere, maliki bulundukları konut imarlı arsa üzerinde inşa edilecek ve tapu kütüğüne "konut" nitelikli taşınmaz varlık olarak tescili mümkün olan prefabrik ya da çelik konstrüksiyon konutun kullanıma hazır hale getirilmesi için kullandırılan kredilerin, kredi tesisi aşamasında tüketicinin sahip olduğu işleme konu arsa üzerinde ipotek tesis edilmesi şartıyla konut kredisi olarak değerlendirilmesi ve bu krediler dolayısıyla lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak 28/12/2023 tarihinden itibaren kullanılan konut kredilerinde BSMV istisnasından faydalanılabilmesi için tüketicinin kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konutunun bulunmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişi tüketicilere, maliki bulundukları konut imarlı arsa üzerinde inşa edilecek ve tapu kütüğüne "konut" nitelikli taşınmaz varlık olarak tescili mümkün olan prefabrik ya da çelik konstrüksiyon konutun kullanıma hazır hale getirilmesi için kullandırılan kredilerin, kredi tesisi aşamasında tüketicinin sahip olduğu işleme konu arsa üzerinde ipotek tesis edilmesi şartıyla konut kredisi olarak değerlendirilmesi ve bu krediler üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesi kapsamında taşınmazların inşasına ilişkin olduğunun bu Kanunu uygulamaya yetkili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, bu işe ilişkin hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşitme engelli hekimlere özel olarak üretilen stetoskopun yurt içi teslimi ve ithali 3065 sayılı Kanunun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma kararı 30/01/2018 tarihinde alınmış olsa da, satış için tapuda tescil tarihinin (28/02/2024) dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu satıştan elde edilen kazancın %25'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan diğer şartların da sağlanması kaydıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi uyarınca, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mühendislik hizmetlerinden elde edilen kazancın %80'i, aşağıdaki şartlar kaydıyla kurumlar vergisi matrahından indirilebilir: (1) Şirketin ana sözleşmesinde mühendislik hizmetleri sunmak esas faaliyet konusu olmalıdır; (2) Hizmetin fiilen Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişi veya kurum için yapılmış olması gerekir; (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi şarttır; (4) Verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması ve yurt dışı mukimi kişi/kurum için verilen hizmetin, bu kişilerin Türkiye'deki faaliyetleriyle ilgisinin olmaması gerekir; (5) Kazancın tamamı hesap döneminin bitiminden önce Türkiye'ye transfer edilmesi şarttır. Sözleşme metinlerine göre hizmetlerin hem Türkiye'deki hem de yurt dışındaki projeler için yapılabileceği belirtilmesi nedeniyle, bu şirketin tüm hizmetlerinin münhasıran yurt dışında yararlanıldığını gösteren belgelerin sunulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtarnamenin mahiyeti itibarıyla 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar arasında yer almaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtarnamenin muhataplara tebliğ edilecek beher nüshası için 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin II/2 fıkrasına göre maktu harç alınması gerekmektedir (2024 yılı için 240,50 TL).
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım izni sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/53 numaralı fıkrasındaki istisna, arsaların tahsisine ilişkin sözleşmeler için geçerli olup, kullanım izni sözleşmesi bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım izni sözleşmesine ilişkin noterde yapılacak işlem noter harcından istisna tutulması mümkün değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (n) bendi tapu harçlarına ilişkin bir istisna hükmü olup noter harçlarını kapsamadığı ve endüstri bölgelerine yönelik kullanma izni sözleşmelerinin noter harcından istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce azami hadden damga vergisine tabi tutulan bir sözleşmenin diğer hükümlerinde değişiklik olmaksızın sadece bedelin artırılmasına yönelik olarak düzenlenen yeni kağıttan, sözleşmede belirtilen iş miktarında artış olmadığının ihale makamından alınacak bir yazıyla tevsiki koşuluyla, yalnızca birim fiyatlardaki artışlar için sözleşme değişikliğine ilişkin düzenlenen kağıtlardan sözleşme damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5393 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde düzenlenen muafiyet hükmü, Belediyelerin kamu hizmetine ayrılan veya kamunun yararlanmasına açık gelir getirmeyen taşınmaz malları ile bunların inşa ve kullanımlarına ilişkindir. Bu kapsamda yer almayan, Belediyeye ait yarı römorklar için 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 33 üncü maddesi uyarınca alınacak izin belgeleri ile ilgili olarak 492 sayılı Kanuna bağlı 9 sayılı tarifede belirtilen harç tutarının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çay İşletmeleri Genel Müdürlüğü, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde sayılmayan İktisadi Devlet Teşekkülü olduğundan, doğrudan Genel Müdürlüğün bütçesinden yapılacak destekleme ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/C maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmemekte olup, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, Tarım ve Orman Bakanlığının bütçesinden doğrudan üreticilere ödeme yapılmak üzere Genel Müdürlüğe kaynak aktarılarak destekleme ödemesine aracılık edilmesi durumunda, üreticilere yapılacak ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destekleme ödemelerine konu olacak zirai ürünlerin, daha önceki safhalardaki alım-satım işlemlerinin ticaret borsalarına tescil ettirilmiş olması, Genel Müdürlüğünce yapılacak destekleme ödemeleri üzerinden yapılacak gelir vergisi tevkifatının indirimli oranlar üzerinden uygulanması sonucunu doğurmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ürünler için ödemiş olduğunuz ilave gümrük vergisi, İthalatta Korunma Önlemleri Hakkında Mevzuat çerçevesinde yürütülen korunma önlemi olarak değerlendirilmediğinden, ilave gümrük vergisi tutarına isabet eden ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizde nalbantlık ve hayvan sağlığına yönelik medikal malzeme satışının da bulunması ve faaliyetinizi sermaye-emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak yapmanız nedeniyle, ilmi veya mesleki bilgi ve ihtisasa dayanmayan büyükbaş hayvanların tırnak bakımı faaliyetiniz ve medikal malzeme satışı kapsamında elde ettiğiniz kazançlar ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında inşaat işiyle iştigal eden grup firmalarının yurt dışında gerçekleştirilen inşaat, onarım ve montaj işleri, Türkiye'de mukim şirket tarafından yurt dışında yapılan inşaat, onarım ve montaj işleri ve teknik hizmetler olarak değerlendirilemediği gibi söz konusu grup firmalarının şirketin yurt dışı şubeleri olarak da kabul edilemeyeceğinden, bahse konu işlerde çalıştırılmak üzere olsa dahi grup firmalarına sunmuş olduğunuz personel temin hizmeti kapsamında görevlendirilen personelinize ödemiş olduğunuz ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (19) numaralı bendi kapsamında istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tercüme ve sözlü tercüme faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde sayılan faaliyetler (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanları ile eğitim ve sağlık hizmetleri) arasında bulunmadığından, yurt dışındaki müşterilere sunmakta olduğunuz tercüme hizmetiniz nedeniyle söz konusu bentte yer alan indirimden yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırılmış cam ve aynaların aynen veya onarılmak suretiyle kullanılamayacak şekilde, hurda olarak teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak söz konusu kırılmış cam ve aynaların işleme tabi tutulmak suretiyle hurda niteliğini kaybederek hammadde olarak üretimde kullanılabilecek şekilde tesliminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp bu teslimler genel oranda (%20) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu işlem karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti kapsamında değerlendirilir ve hesaplanan KDV'nin 2/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlem taşımacılık hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu hizmet 3065 sayılı Kanunun 14 üncü maddesine göre uluslararası taşımacılık kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9113.90.00.40.00 GTİP numarasında yer alan saat kayışı, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) listenin 6/a sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu eşyanın ithal ve tesliminde genel oranda (%20) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulmaz. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin mükellefi kredi kullandırması nedeniyle lehine para alan banka olup, İdarenin 2560 sayılı Kanunun 21. maddesi ile tanınan muafiyet doğrudan doğruya İdareye terettüp eden mükellefiyetle ilgilidir. İdarenin verginin mükellefi olması halinde muafiyet uygulanır. Bu nedenle İdarenin bankalardan kullanılan krediler dolayısıyla bankalarca lehe alınan tutarlar üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6095 sayılı Kanun kapsamında Milli Savunma Bakanlığı NATO Güvenlik Yatırımları Dairesi Başkanlığı ile imzalanan sözleşme çerçevesinde yapılan yapım işleri KDV'den istisnadır. Ancak, şirketin bu yapım işine ilişkin mal ve hizmet alımlarında söz konusu istisna hükümlerinin uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketinize Türkiye'den satışı yapılacak binek araç veya ticari araç teslimlerinin genel hükümler kapsamında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Yurt içinde trafik tescili yapılan araçlar, hem serbest bölgede hem de serbest bölge dışında kullanılabileceklerinden bu araçların ihracat istisnası hükümleri kapsamında serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında alınan makinenin, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde elden çıkarılması halinde, çıkış işlemleri esnasında kendi adına düzenlenecek faturada genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, zamanında alınmayan KDV'nin vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ihraç kaydıyla temin edilerek ihraç edilen malların imalatında kullanılan klişe ve gravürler, 60 No.lu KDV Sirkülerinin (3.1.3) bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. İmalatçı firma tarafından Şirketinize ihraç kayıtlı olarak teslim edilen ambalajlarda kullanılan klişe ve gravür hizmetlerinin ihraç kayıtlı teslime konu edilmesi mümkün değildir. Müşteri talebiyle ayrı olarak faturalandırılması planlanan klişe ve gravür hizmetinden, malın imalatı aşamasında Türkiye'de faydalanıldığından, KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp hizmet bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
23/10/2023 tarihli sözleşmeye istinaden düzenlenen yer teslim tutanağı ile işyerinin fiilen teslim edildiği 1/2/2024 tarihi, söz konusu işin başlangıç tarihi olacaktır. Sözleşmeye göre 5 ay içinde tamamlanacağı öngörüldüğünden, birden fazla takvim yılına sirayet etmeyen söz konusu yapım işi, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi uyarınca yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmeyecek ve yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda belirtilen şartların sağlanmış olması şartıyla, Şirketinız tarafından üretilen alabalıklar için ayıklama, şoklama ve paketleme işlemlerinin dışarıdan hizmet alınarak yaptırılmasından sonra ihracatçıya tesliminde 3065 sayılı Kanunun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapılması mümkün bulunmaktadır. Bu bağlamda imalatçı niteliğine sahip olmak, imalatçı belgesi ve meslek odası üyelik belgesini vergi dairesine sunmak, fason hizmet kapsamında bu işlemleri yaptırtmak koşulu ile tecil-terkin uygulaması yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
24/11/2023 tarihinden sonra gözetim uygulamasına tabi tutulan mallara ilişkin gümrük beyannamelerinde beyan olunan ve tevsik edilemeyen tutarlar (gözetim belgesinde kayıtlı kıymet bedeli ile eşyanın gümrük kıymeti arasındaki farka tekabül eden tutar) ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve KDV matrahına dâhil olan her türlü vergi, resim, harç ve paylar dolayısıyla ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından "Profesyonel Yarı Maraton" şeklinde düzenlenecek bu organizasyona katılanlardan tahsil edilen yarışmalara katılım ücreti üzerinden, 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna uygulamasına ilişkin gerekli şartlar ihlal edilmiş olacağından, bahse konu malzemelerin alımında ödenmeyen KDV dolayısıyla ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamların, alıcı kurum olan Organize Sanayi Bölgesinden aranması gerekmektedir. Söz konusu elektrik altyapı malzemelerinin Organize Sanayi Bölgesi tarafından satışı genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Endüstri Bölgesinde bulunan Kooperatifinizin üyelerine arsa ve işyeri teslimlerinin 3065 sayılı Kanunun 17/4-k maddesi kapsamında istisna tutulması mümkün olmayıp söz konusu teslimler genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV istisnaı yalnızca organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerine tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Denetim hizmetlerinin Türkiye'deki temsilci aracılığıyla verilmesi nedeniyle, yabancı firmanın Türkiye'de işyerinin oluştuğunun kabulü ve elde edilen kazançların ticari kazanç kapsamında değerlendirilerek kurumlar vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Bu bağlamda, yapılan ödemelerden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişiler tarafından Türkiye içinde ve dışında elde edilen kazanç ve iratların tamamı gelir vergisine tabi olup, Amazon KDP sistemi üzerinden kapak tasarımı yaparak elde edilen komisyon geliri de bu kapsamda vergilendirilir. Söz konusu gelir, tasarım faaliyetinden kaynaklanan ticari kazanç veya serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmekte olup, Türkiye'de ikamet eden gerçek kişilerin yurtdışında elde ettikleri tüm gelirler vergi matrahına dahil edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. E-turqualty Programı kapsamında ödenen reklam destek tutarları (%60) ve komisyon destek tutarları (%50), doğrudan Ar-Ge ve tasarım projelerinin desteklenmesi ve geliştirilmesine yönelik olarak verilen hibe mahiyetinde olmadığından, 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyonetin trafikten çekilmiş (hurdaya çıkarılmış) ve aynen veya onarılmak suretiyle üretim amacına uygun olarak kullanılamayacak halde olması durumunda, teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulur. Ancak, kamyonetin aynen veya onarılmak suretiyle kullanılabilir halde olduğunun tespiti halinde, satış işlemi KDV'ye tabi olup: (1) Aracın teknik özellikleri (aks sayısı, dingiller arası mesafe vb.) uyarınca 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılmaması halinde %20 oranında, (2) 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılmakla birlikte ÖTV'ye tabi olması halinde %20 oranında, (3) 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılmakla birlikte ÖTV'ye tabi olmaması halinde %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekir. Tarife pozisyonunun tespiti için Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerine başvurulması önerilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giysilerin tesliminin KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, ürünlerin tesliminde genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığınca düzenlenen 'Turizm Amaçlı Kiralanan Konut İzin Belgesi' alan konutlarda verilen geceleme hizmetinin, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 25. sırasında yer alan otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu konutlarda verilen hizmet bedelleri üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede yurt dışındaki ülkenin mevzuatına göre ödenecek KDV'den bahsedilmekle birlikte buna ilişkin bir belirlemeye yer verilmediği dikkate alındığında, bu sözleşmeye ilişkin damga vergisi matrahının hesaplanması sırasında KDV'nin matraha dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deneme sınavı kitapçıklarının mahiyet itibarıyla basılı kitap olarak değerlendirilmesi ve teslimlerinin KDV Kanununun 13/n maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından yürütülen Ar-Ge projesi çerçevesinde alınan "Ark Spreyleme için DC Güç Kaynağı" alımının, münhasıran söz konusu proje kapsamında kullanılması kaydıyla 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesi gereği KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edilen şişelenmiş ilaçların şirket tarafından üretim tesislerinde herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın sadece sekonder ambalajlanması (etiketleme, kutulama) işlemi imalat safhalarından birisini teşkil etmediğinden, söz konusu ürünlerin tesliminin 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, ambalajlanmış mallar ihraç kayıtlı teslime konu edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait tarla niteliğindeki taşınmazların parselasyon imarı yapıldıktan sonra kooperatifiniz üyelerine devredilmesi taşınmaz ticareti sayılacağından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Devredilen değerlerin emsal bedelinin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmekte olup, söz konusu bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6/b-i) numaralı bendine göre %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın kooperatifiniz aktifinde en az iki tam yıl bulunması şartı sağlanmakla birlikte, taşınmaz satışı/devri söz konusu olduğundan ve 15/7/2023 tarihinden itibaren taşınmaz satışları KDV istisna kapsamından çıkarılmış olduğundan, KDV istisnaından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yemek giderleri, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında olup, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması ve işin önemi ölçüsünde yapılması şartı ile kurum kazancından indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu giderlerin kurum kazancından indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması ve işin önemi ölçüsünde yapılması gerekmektedir. Söz konusu koşulları sağlayan yemek giderleri indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilmemiş - Özelge metninde KDV indirim koşullarına ilişkin sonuç bölümü verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilmemiş - Özelge metninde çiçek (çelenk) giderlerine ilişkin KDV indirim koşullarına dair sonuç bölümü verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen eğitim hizmetinde kullanılan eğitim uçaklarına hava limanı işletmeciliği yapan firmalar tarafından verilen hizmetlerin 3065 sayılı Kanunun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetler genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız oyun içi eşyaların satışında, alıcı adına satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun karakterleri ve oyun eşyalarının satın alınması nedeniyle yurtdışında mukim mükelleflere yapılan ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı merkezli bir firmadan dijital oyunlarda kullanılan oyun içi eşya alım bedellerinin ilgili dönemlerde, söz konusu firma tarafından adınıza düzenlendiği belirtilen faturaya istinaden, tutmakta olduğunuz işletme hesabı defterinin gider kısmına kaydolunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına düzenlenen belgelerde gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından KDV Kanununun 29 ve 34 üncü maddeleri çerçevesinde indirimi mümkün bulunmaktadır. Ancak, ortaklığın faaliyetine ilişkin olsa da ortaklar adına düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgücü temin hizmetine bağlı olarak iş sözleşmesi sona eren personel için hesaplanan kıdem tazminatları işgücü temin hizmet bedeline dahil bulunduğundan, bu kıdem tazminat ödemeleri için genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu tutarlar için hesaplanan KDV üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü kapsamında (9/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyuncaklı sakız kutusunun tesliminde %20 oranında KDV uygulanır. Zira söz konusu eşya, nihai tüketiciye sunulmak üzere bedelin ayrıştırılamayacak şekilde birleşik tek bir ürün olarak satılmaktadır. Bu durumda, işlem grubu içerisindeki en yüksek KDV oranı olan genel orana tabi oyuncak arabanın KDV oranı (%20) esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içi uçuşlara ilişkin, uçak içerisinde yer alan kurulu donanım üzerinden bir yabancı ülke uydusuna bağlanarak verilen internet hizmeti, Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından, KDV'ye tabi olup bedelsiz verilen söz konusu internet hizmeti için emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içi uçuşlarında uçak içerisinde yer alan kurulu donanım üzerinden bir yabancı ülke uydusuna bağlanarak sunulan bedelsiz internet hizmeti için emsal bedel üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından ihalesi yapılan işin Kamu İhale Kanununun 4. maddesinde tanımlanan yapım işi niteliğinde olması ve birden fazla takvim yılına sirayet etmesi nedeniyle yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilerek istihkak bedellerinden %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği 4562 sayılı Kanunun 21. maddesi gereğince bu Kanunun uygulaması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğu için damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışında yerleşmiş kişilere verilen grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazancın %80'i, GVK 89/13 maddesi kapsamında indirim konusu yapılabilir. Şartlar: fatura yurt dışı mukimi adına düzenlenmeli, hizmet yurt dışında yararlanılmalı, kazancın elde edildiği takvim yılına ilişkin vergi beyannamesinin verilme tarihine kadar tamamı Türkiye'ye transfer edilmeli.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, grafik tasarım hizmetinden elde edilen kazanç, GVK 89/16 maddesi kapsamında mal ihracatı hasılatı olarak değerlendirilmez. GVK 89/16 maddesi, elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle Posta İdaresi veya kargo şirketleri tarafından gerçekleştirilen mal ihracatına uygulanır. Grafik tasarım hizmetleri hizmet ihracatı olup, mal ihracatı kapsamına girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
5355 sayılı Kanun kapsamında mahallî idare birliği olarak kurulan içme suyu birliği, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmekte olup, birliğince vergi dairesine verilecek olan beyannamelerden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizin Büyükşehir Belediye Başkanlığından ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması durumunda, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereği işletmeniz ile diğer resmi daireler arasında düzenlenen (resmi dairelerin mal ve hizmet alımları nedeniyle tarafınıza yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlenenler dahil) kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Huzur hakkı ödemesinin Ar-Ge ve yenilik faaliyetiyle doğrudan ilgili olması ve 4691 sayılı Kanun ve uygulama yönetmeliğinde belirtilen diğer şartların taşınması kaydıyla gelir vergisi stopaj teşvikinden faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca, teknoloji geliştirme bölgelerinde çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personeline münhasıran bölgedeki bu görevleri nedeniyle ödenecek ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlar 31/12/2028 tarihine kadar damga vergisinden istisna olup, huzur hakkı ödemesinin Ar-Ge ve yenilik faaliyetiyle doğrudan ilgili olması ve 4691 sayılı Kanunda belirtilen diğer şartların taşınması kaydıyla bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından satılan buluştan elde edilen kazanca ilişkin sınai mülkiyet haklarında istisna uygulanmasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü istisna uygulanabilmesi için, istisna uygulamasından yararlanacak kişilerin patent veya faydalı model belgesinin sahibi ya da bu belgeler üzerinde tekel niteliğinde özel bir ruhsata sahip olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV hakkında sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde stopaj hakkında sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez Anlaşmasının 12 nci maddesi uyarınca Bankanın Resmi Faaliyetleri kapsamında damga vergisi dahil olmak üzere her türlü vergi ve resimden muaf olduğu hükme bağlanmıştır. Bankanın Resmi Faaliyetleri tanımında ise Bankanın amaç ve görevlerini ifa etmek için uygun olan her türlü faaliyet yer almaktadır. Denetim Anlaşması, Bankanın Kuruluş Anlaşmasının 26 ncı maddesi uyarınca denetçilerin atanması ve görevlendirilmesi kapsamında, Bankanın Resmi Faaliyetleri çerçevesinde imzalanan bir kağıt olması nedeniyle damga vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirkete verilen CE belgelendirme hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve diğer şartların gerçekleşmesi halinde söz konusu hizmetin, hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak, yurt dışında mukim şirketin Türkiye'de söz konusu hizmetten yararlanması halinde verilen hizmet genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapıldığı yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ile tevsik edilir ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralanması bulunmayan şirketin, taşınmaz ticaretine konu edilmediği belirtilen aktifine kayıtlı taşınmazların satışından elde ettiği kazancının %25'inin, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinin değişiklik öncesi hükmüne göre gerekli şartların sağlanması kaydıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/7/2023 tarihinden önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazların satışında, kurumların aktiflerinde asgari iki tam yıl (730 gün) kayıtlı bulunmuş olması ve taşınmaz ticaretini yapan kurumlar için istisna uygulanmayacak şartı dikkate alınarak, taşınmaz ticareti yapan kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların tesliminde istisna hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıfır (%0) nispette damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tadil sözleşmesi düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde taraflarca gösterilecek değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrasına göre nispi harç aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi veya Türkiye Varlık Fonu tarafından hakim hissedar olarak kurulmuş olması halinde, faaliyetleri kapsamında gerçekleştirilen işlemlerle ilgili düzenlenen tüm kağıtlar (kuruluş ve tescil işlemleri, esas sözleşmesinin tescil ve ilan işlemleri dahil) 6741 sayılı Kanunun 8. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca damga vergisinden istisnadır. Bu kapsamda vergi dairelerine verilecek beyannnamelere de damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Ancak, Şirketin faaliyetleri dışındaki işlemleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansı 5449 sayılı Kanunun 26. maddesi kapsamında damga vergisi muafiyetine sahip olsa da, derneğin kamuya yararlı dernek olduğuna dair bir karar bulunmaması nedeniyle damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır. Sözleşme Damga Vergisi Kanununun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulacak ve muafiyeti bulunmayan dernek tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin bir ödeme kapsamında olmaması halinde damga vergisinin konusuna girmeyen söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Diğer taraftan, söz konusu ödemelerin resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin ödeme olması halinde, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç rehin sözleşmelerinin 6750 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde sayılan taşınır varlık ve haklara ilişkin olması ve Taşınır Rehin Sicili (TARES)'e tescil edilmesi durumunda, anılan Kanunun 19 uncu maddesi kapsamında damga vergisinden istisna tutulması; aksi takdirde damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç rehin sözleşmelerinin 6750 sayılı Kanunun 5 inci maddesinde sayılan taşınır varlık ve haklara ilişkin olması ve Taşınır Rehin Sicili (TARES)'e tescil edilmesi durumunda, anılan Kanunun 19 uncu maddesi kapsamında harçlardan istisna tutulması; aksi takdirde noter harçları aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sağlanmadığı için sonuç bölümü görülememiştir. Lütfen özelgenin tamamını sununuz.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi kapsamında döviz kazandırıcı faaliyetlere yönelik istisna uygulanabilmesi için yapılan faaliyetin kanunda tanımlanmış bir faaliyet olması ve Ticaret Bakanlığı tarafından düzenlenmiş Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesinin ibraz edilmesi gerekir. Belirtilen bu hususları taşımayan "Gemi Yönetim Anlaşması"nın 488 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisi istisnasından yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi bünyesindeki ayrı tüzel kişiliği olmayan iktisadi işletmenin mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (hakediş, avans, vb.) nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında nispi damga vergisine tabi tutulmalı ve verginin ödemenin yapılması sırasında kesinti suretiyle tahsil edilerek, Kanunun 23 üncü maddesi uyarınca, kağıtların düzenlendiği tarihi takip eden ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirilmesi ve aynı süre içerisinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV tevkifatı ile ilgili sonuca yer almamıştır. Metin yarıda kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) 2. Sınıf Pastane ve 3. Sınıf Pastane ruhsatlarıyla faaliyet gösteren işyerlerinde yapılan yeme içme hizmetleri ve gıda satışlarında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. 2) Pastane Ürünleri Satış Mağazası ruhsatı bulunan ve mevcut oturma yerleri ile müşterilere yeme-içme imkânının sağlandığı şube işyerinde yapılan yeme içme hizmetleri ve gıda satışlarında %10 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. 3) Unlu Mamuller Satış Yeri ve Unlu Mamuller Pastacılık Tatlıcılık İmalat ve Satış Yeri olarak tespit edilen işyerlerinde, müşterilere hizmet sunulmasını sağlayacak masa, oturma yeri, tezgâh gibi alanların bulunmadığı anlaşıldığından, bu işyerlerinde yapılan gıda satışlarında %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan Belediyeniz lehine yapılan kamulaştırma işlemi esnasında yapılan ödemenin kamulaştırma bedeli karşılığı olması durumunda, söz konusu ödeme nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanunu'nun ek (2) sayılı tablonun I/A-9 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin Türkiye'de imzalanmış olması halinde, sözleşmenin düzenlendiği tarih itibarıyla şirketiniz adına geçerli bir Yatırım Teşvik Belgesi bulunmadığı dikkate alındığında, söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Yurt dışında imzalanmış olması halinde ise Türkiye'de bir resmi daireye ibraz edildiği veya herhangi bir şekilde Türkiye'de hükmünden yararlanıldığı tarihte, sözleşme konusu işe ilişkin şirketiniz adına geçerli Yatırım Teşvik Belgesi bulunması ve sözleşme konusu uçak gövdesi ve parçalarının belge eki makine ve teçhizat listesinde yer alması koşulu ile belgede yer alan ithal makine-teçhizat tutarı ile sınırlı olmak üzere damga vergisinden istisna tutulması, bu tutarı aşan kısmının ise damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işe ait ihale kararı ve sözleşme nedeniyle düzenlenen kağıtların 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Zira işin 222 sayılı Kanunun 78 inci maddesinde sayılan ilköğretim kurumlarının giderleri kapsamında olmadığı anlaşılmaktadır. Bu nedenle kağıtlar Damga Vergisi Kanununa tabi olup, ihale kararları nispi damga vergisine, sözleşme ise damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
… ile … ve … İş Ortaklığı arasında imzalanan Ana Tedarik Sözleşmesinin geminin inşa edilmesine ilişkin düzenlendiğinin ilgili kurumdan alınacak bir yazı ile tevsiki koşuluyla, … ve … İş Ortaklığı ile İş Ortaklığı (…A.Ş. - … İş Ortaklığı) arasında düzenlenen Tedariki Sözleşmesinin 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 numaralı fıkrası kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından hammadde satın alınmak suretiyle serbest bölgedeki şubenizde üretilen ancak millileştirilmeyen malların yurt dışına teslimleri, malların teslim anında Türkiye'de bulunma şartını taşımadığından KDV Kanununun 6.maddesine istinaden KDV'ye tabi olmayacak ve yapılan işlemler ihracat olarak değerlendirilmeyecektir. Bu işlemin KDV beyannamesinde gösterilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetinizin terk edildiği döneme ilişkin KDV Beyannamesinde yer alan "Sonraki Dönemlere Devreden KDV"nin, diğer faaliyetinizden dolayı verilecek KDV Beyannamesinde "Önceki Dönemden Devreden KDV" olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane birimince alınan mal ve hizmetlerin doğrudan KDV'den istisna olan hastane hizmetleri ile ilgili olması durumunda, bu mal ve hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirilecek KDV hesaplarından çıkarılarak ilgili döneme ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinin 'Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin İlavesi' satırına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Hastane birimince temin edilen ancak doğrudan vergiye tabi eğitim faaliyetleri ile ilgili kullanılan mal ve hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV'nin ise eğitim faaliyetlerine ilişkin yüklenilen KDV olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, hastane birimince alınan mal ve hizmetlerin hem vergiye tabi eğitim faaliyetleri hem de vergiden istisna olan hastane hizmetleri ile ilgili olması durumunda, istisna kapsamına giren işlemler dolayısıyla yüklenilen vergi miktarı (ilave edilecek KDV tutarı), istisna edilen işlemlerin ilgili dönemde gerçekleşen toplam işlemler içindeki oranının bulunması ve bu oranın mal ve hizmet harcamaları nedeniyle yüklenilen vergilere uygulanması suretiyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici olarak faaliyette bulunduğunuz işlerin yıllara sari inşaat ve onarım işleri kapsamında olması halinde, tarafınıza yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (3) numaralı bendi gereğince %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapım hizmeti 3065 sayılı KDV Kanununun 13/j maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Söz konusu işlem KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1) bölümü kapsamında değerlendirilir ve alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. İnşaat hizmeti için standart KDV oranı ise 10/7/2023 tarihinden itibaren %20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı olan kooperatif hissesinin, en az iki tam yıl süreyle Şirketin aktifinde yer alması ve maddede öngörülen diğer şartların da sağlanması halinde, söz konusu hissenin satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı olan kooperatif hissesinin en az iki tam yıl süreyle Şirketin aktifinde yer alması kaydıyla satışı suretiyle devir ve teslimi, 3065 sayılı Kanunun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 24/4/1969 tarihli ve 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu ile küçük sanayi sitesi yapı kooperatifi ana sözleşmesi hükümlerine göre kurulmuş küçük sanayi sitesi yapı kooperatifi kapsamında olması ve Kooperatif adına KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi halinde, Kooperatife ait arsa üzerine inşa ettireceği iş yerlerinin inşasına ilişkin teslim ve hizmetlerin 3065 sayılı Kanunun 13/j maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak bunun için kooperatif, hazırlanan proje kapsamında istisna uygulanacak mal ve hizmetlere ilişkin bir liste hazırlamalı, proje ve listeyi elektronik ortamda sisteme girmeli ve vergi dairesinden istisna belgesi almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Wireless access point, fortiswitch ve power injector gibi teçhizat, münhasıran Ar-Ge yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılabilecek makine ve teçhizat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu alımların 3065 sayılı KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıklarda ikinci el motorlu kara taşıtı alım-satım faaliyetinde özel matrah uygulamasından faydalanabilmek için yetki belgesinin ortaklık adına düzenlenmesi gerekmektedir. Ortaklardan biri adına düzenlenen yetki belgesi ile adi ortaklığın özel matrah uygulamasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesinin 2. fıkrası (4) bendine göre gayrimenkullerin alım satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşanların bu işlerden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç olup, söz konusu inşaat yapım işi nedeniyle mükellef gerçek usulde vergilendirilme kapsamına alınır. Gerçek usulde vergilendirilen mükellef, 46. maddenin hükmüne göre basit usulün şartlarını taşıması halinde ve arka arkaya iki hesap döneminin iş hacmi 48. maddede yazılı hadlerden düşük olması durumunda yazılı talepleri üzerine basit usule geçebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapılan gayrimenkulün satışından doğan kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 'Değer Artışı Kazancı' başlıklı Mükerrer 80. maddesi hükümlerine göre değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işlerinde ödenen KDV ile iş yeri satışında doğacak vergiler ayrı vergi türleri olup, KDV tutarlarının iş yeri satışından doğan gelir vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir. KDV iadesi Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin akaryakıt deposundan alınarak binek otomobillerde kullanılan akaryakıt bedellerinin en fazla %70'lik kısmının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Şirket tarafından ayrı şekilde takip edilen ve binek otomobilin kullanımına sarf edilen akaryakıtın binek otolarında kullanıldığı döneme ilişkin kurum kazancının tespitinde gider kısıtlaması hükümleri dikkate alınarak gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin binek otomobillere ilişkin giderlerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen kısmına isabet eden KDV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden icra kanalı yoluyla ödenen tazminatın, daha önce gelir yazdığınız tutara tekabül eden kısmının, ödemenin yapıldığı dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, mahkeme kararına istinaden dava tarihinden itibaren işleyecek yasal faizin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketlere yurt dışı kaynaklı dövizlerinin dönüşüm kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilmesi karşılığı yapılan döviz dönüşüm desteği, Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamında elde edilen kazanç olarak değerlendirilemeyeceğinden kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
K.K.T.C. mukimi firmadan alınan aktivasyon kodlarına (e-pin kodlarına) yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Dar mükellefiyete tabi kurumların ticari kazançları tevkifata tabi kazanç ve iratlar arasında sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-PIN kodlarının yurtiçine satışından elde edilen kazançlar iç mevzuat hükümlerine göre KDV'ye tabidir. Yurtdışına satışlarda ise satışın yapıldığı ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunuyorsa anlaşma hükümlerine, anlaşma bulunmuyorsa iç mevzuat hükümlerine göre değerlendirme yapılması gerekmektedir. Belirli bir ürün veya hizmeti temsil eden e-pin kodlarının yurt dışından ithalatı veya Türkiye'de satışı KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişilerin yurtdışından elde ettikleri menkul sermaye iradı (faiz geliri) niteliğindeki gelirler, bunların Türkiye'ye transfer edilip edilmemesine bakılmaksızın, Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre Türkiye içinde ve dışında elde edilen kazanç ve iratların tamamı vergilendirileceği hükmü uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen gelirden, bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan fark serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek kazancının tespitinde 68. madde kapsamında yazılı mesleki giderler hasılattan indirilir. Bu giderlerin indirebilir gider niteliğinin taşıması için, serbest meslek faaliyeti ile doğrudan bağlantılı olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda arsa olarak kayıtlı elektrik santralinin sadece arsaya isabet eden kazancın, diğer şartların da sağlanması kaydıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV'den istisna olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi hisselerinizin satışından elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnadan yararlanması mümkün değildir. Söz konusu istisna uygulaması, diğer şirketlere ait hisse senetleri veya ortaklık paylarının satışından elde edilen kazançları kapsar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamazsınız. Çünkü söz konusu Amerikan Doları tutarı 31/3/2022 tarihli ve muhtelif Cumhurbaşkanı Kararlarıyla belirlenen tarihli (30/6/2022, 30/9/2022, 31/12/2022, 31/3/2023 ve 30/6/2023) bilançolarda yer almamakta, Nisan ayında Şirketin aktifine girmektedir. İstisna sadece söz konusu tarihli bilançolarda yer alan yabancı paraları kur korumalı mevduat hesaplarına dönüştüren kurumlar için uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler (arıza onarımı, önleyici bakım, periyodik bakım, planlı bakım çalışmaları) inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilemeyeceğinden, birden fazla takvim yılına sirayet etse dahi Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iş dolayısıyla yüklenici adi ortaklığa yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmeden ve bir defada aynı kişiye topluca satılması durumunda değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre geçtikten sonra satılması halinde ise değer artışı kazancı doğmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesken olarak kullanılan bir numaralı dairenin elektrik sayacına bağlı olan ısınma cihazının elektrik bedeli, bu cihazdan ticari olarak işletilen iki ve üç numaralı dairelerin de faydalanması durumunda, faydanılan oranda ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim yapılabilir. Bu indirim yapılırken muhasebe kayıtlarında belgeli belge esasında hareket edilerek, ticari alanda kullanılan kısım belirlenip ayrı olarak kayıt altına alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 29. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendine göre, güzel sanatları teşvik maksadıyla verilen mükafatlar gelir vergisinden müstesna olup, bu istisna hükmünün uygulanabilmesi için ödemenin güzel sanatları teşvik amacıyla ve memleket çapında önemi haiz bir çalışma sonucu yapılmış olması gerekmektedir. Bu koşulların sağlanması halinde, festival ödüllerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretinin tarafınıza ödenmek üzere borçlu şirket (davayı kaybeden) adına icra ve iflas müdürlüklerine yatırıldığı tarihte, borçlu şirket (davayı kaybeden) tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında sorumlu sıfatıyla tevkifat yapılması gerekmektedir. Tarafınıza icra ve iflas müdürlükleri aracılığıyla yapılan vekalet ücreti ödemeleri için borçlu (davayı kaybeden) adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve bu makbuzda gelir vergisi tevkifatı tutarının gösterilmesi gerekmektedir. Tevkifat yapılmadığı durumlarda ise vekalet ücreti brüt olarak kazancınıza dahil edileceği ve mahsup edilecek bir tutar olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi yüklenen müteahhitlerden olduğu anlaşılan limited şirket adına kayıtlı bağımsız bölümlerin dönüşüm sonrası ilk satışı işlemlerinden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir. Harç istisnası uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün satın alınmasından önce Eminevim firmasına ödenen organizasyon bedeli değer artış kazancının safi tutarının tespitinde gider olarak indirilmez, maliyet bedeline eklenmek suretiyle değer artış kazancının hesaplanmasında dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden gelir vergisine tabidir. Yurt dışından elde edilen serbest meslek kazancı da bu kapsamda vergilendirilir ve vergiden istisna değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kampüsünde bulunan ve eğitim-öğretim faaliyetinin icrasında kullanılacak olan yemekhane binasının inşası için yapılan harcamaların tamamı, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi hükmü gereğince, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait yeni terminal binasında yer alan ofis ve büroların bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde kiraya verilmesi, ticari faaliyetin varlığının kabulünü gerektirdiğinden, bu faaliyet nedeniyle oluşan iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Söz konusu kiralama işlemleri dolayısıyla elde edilecek kira gelirlerinin, oluşacak iktisadi kamu kuruluşu tarafından kurum kazancına dâhil edilerek ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmekte olup, kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait yeni terminal binasında yer alan ofis ve büroların kiraya verilmesi nedeniyle bir iktisadi işletme oluşması halinde, söz konusu kiralama işlemi KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geri kazanım katılım payı, 2872 sayılı Çevre Kanununun ek 11 inci maddesi kapsamında mükelleflerin elde ettikleri safi kurum kazancını oluşturan gelirler arasında yer almaktadır. Geri kazanım katılım payı, faturalarda ayrı olarak gösterilebilir ancak kurumlar vergisi matrahı hesaplamasında hasılat içerisinde değerlendirilmesi gerekir. Geri kazanım katılım payı Kurumlar Vergisi Kanununun 6 ncı maddesi uyarınca safi kurum kazancının bir parçasını oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geri kazanım katılım payı, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca KDV matrahına dahil edilir. Geri kazanım katılım payı fiyat unsuru olup, müşterilerden tahsil edilen bir ödeme niteliğinde olduğundan KDV matrahının hesaplanmasında bu pay dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimarlık ve tasarım hizmetlerinden elde edilen kazancın %80'i, diğer tüm şartlar (fatura yurt dışı mukimi adına düzenlenmiş olması, hizmetin münhasıran yurt dışında yararlanılması, kazancın tamamının transfer edilmesi vb.) sağlanması kaydıyla indirim konusu yapılabilir. Danışmanlık hizmetleri için, eğer mimari hizmetin bağımsız müstakil parçası ise indirim uygulamasından yararlanılamaz; mimari hizmetin bir parçası ise yapılan hizmet bir bütün olarak değerlendirilir ve indirim uygulanabilir. Yazılım hizmetleri ise şirketin ana sözleşmesinde yer alması halinde indirim uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetler KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında istisna olabilir. Bunun için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir. Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ödemeler gayrimaddi hak ödemesi niteliğinde olup, kurumlar vergisi kesintisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyet kapsamında değerlendirilen bu ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre kurumlar vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran yurt dışında yayınlanan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin ödemelerde vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak yurt içindeki müşterilere yönelik yurt içinde yayınlanan reklam hizmetlerine ilişkin ödemelerde %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz dönüşüm desteği kazançlarına kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması, şirketlerin münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançları ile sınırlı olup, döviz dönüşüm desteği kazançları ihracat faaliyeti ile münhasıran ilgili kazançlar olmayıp, döviz desteği niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar ve aracı kurumların taraf olduğu opsiyon sözleşmelerinden elde edilen opsiyon primi üzerinden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelgenin sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından Türkiye'de verilen ve Türkiye'de faydalanılan bu hizmetler, hizmet ihracaatı kapsamında olmadığından, kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması mümkün değildir. Hizmet ihracaatı, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen saç ekimi hizmeti, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında sunulan bir sağlık hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, sağlık hizmeti kapsamına girmeyen söz konusu faaliyetinizden elde edilen kazancın kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yurtdışı mukimlerine verilen sağlık hizmetleri hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 10-1/ğ maddesinde belirtilen indirimden yararlanılmayan %20 oranındaki kazançlara Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen personele yemek kartı aracılığıyla yapılan yemek bedeli ödemesinin, fiilen çalışılan günlere yönelik yapılması kaydıyla bir günlük tutarının ilgili yıl için belirlenen tutarı (2024 yılı için 170 TL) aşmayan kısmının, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatifinizin fiilen ortak dışı işlemde bulunması nedeniyle, ortak dışı işlemin yapıldığı tarihten itibaren kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen iktisadi işletmeniz adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve bu işlemlerden elde edilen kazancınızın kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu yönünden detaylı sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde KDV Kanunu hükümleri sayıldığı ancak sonuç kısmı tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatife mahkeme kararına istinaden ödenen tazminat ve yasal faizin, ilgili mahkeme kararı tarihinin içinde bulunduğu hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket yönetim kurulu üyesine ödenen huzur hakkı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri doğrultusunda değerlendirilmektedir. Söz konusu huzur hakkı ödemeleri, kurum tarafından yapılan meşru giderler kapsamında değerlendirilir ve kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işletmeciliği faaliyetini hükümlü olmanız nedeniyle geçici olarak bilfiil işinizin başında bulunmaksızın sigortalı işçi olarak çalıştırdığınız oğlunuz aracılığıyla gerçekleştirmeniz, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak şartının ihlali sayılmayacağından, diğer şartları da topluca taşımanız kaydıyla kazancınızın basit usulde tespit edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
506 sayılı Kanunun geçici 20 nci maddesi kapsamında kurulan sandıklara 7/10/2001 tarihinden önce üye olunmuş ise, söz konusu sandıklardan yapılan ödemeler toplamı en yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek ödeme tutarından fazla ise aradaki fark tutarı, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergiye tabi tutulur ve gelir vergisi kesintisi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret olarak vergiye tabi tutulacak ödemelere, Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan engellilik indirimi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret olarak vergiye tabi tutulacak ödemelere, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan gelir vergisi istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda yer alan damga vergisi istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu yazılımın başka bir şirkete yaptırılması hizmetin fiilen verilmesi şartının ihlali sayılacağından, yurt dışı mukimi firmaya ihraç edilen yazılım dolayısıyla elde edilen kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim müşterilere verilen yazılım hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve diğer şartların (yurt dışındaki müşteri adına fatura düzenlenmesi ve ödeme belgesinin temin edilmiş olması) birlikte gerçekleşmesi halinde söz konusu hizmetin hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapım sözleşmesi imzalamış bulunan şirketin müdürleri ve ortaklarının kooperatifin üyesi olması, kooperatifin muafiyet şartlarını etkilemeyecektir. Ancak, söz konusu şirketin müdürleri ve ortakları ile bunlarla ilişkili kişiler veya işçi işveren ilişkisi bulunan kişilerin, inşaatın sona erdiği tarihe kadar kooperatifin yönetim ve denetim kurullarında yer alması durumunda muafiyet hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grafik ve animasyon tasarımları, logo, afiş, video ve sosyal medya tasarımları, reklam malzemeleri ve diğer görsel içerik tasarımı hizmetlerinin şirketin esas faaliyet konuları arasında yer alması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde yer alan diğer şartların taşınması halinde, yurt dışındaki kişi ve kurumlara Türkiye'de sunmuş olduğunuz ve münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde edilecek kazancın, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla %80'i kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Finans Merkezi Katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyette bulunan kurumların, münhasıran yurt dışından satın alınan malları Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında satmalarından veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık etmelerinden elde ettikleri kazançların %50'sine indirim uygulanacaktır. Bu indirim, katılımcı belgesi alarak İstanbul Finans Merkezinde faaliyette bulunan şirketin, söz konusu belgenin temin edildiği (İFM Portalında elektronik olarak düzenlendiği) tarihten itibaren, diğer şartları da taşıması şartıyla münhasıran bu faaliyetlerden elde ettiği kurum kazançlarına uygulanması mümkün bulunmaktadır. İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması ve aracılık faaliyetine ilişkin malların satıcısı ve alıcısının Türkiye'de olmaması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum-pwc-cam üretim işletmesinin, işletme bütünlüğü korunacak şekilde fabrika binası ve faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümü devredilmek suretiyle, kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Misafirhane olarak kullanmak üzere gerçek kişiden kiraladığınız daire için şirketinizce yapılacak kira ödemelerinin gayrisafi tutarları üzerinden, kira bedellerinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve söz konusu tevkifat tutarının, bağlı bulunduğunuz vergi dairenize muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket, kıst dönem beyannamesinde nevi değişikliğinin ticaret sicilinde tescil edildiği ay itibarıyla TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alarak hesapladığı nakdi sermaye indirimi tutarını ve varsa önceki yıllarda kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanamadığı indirim tutarlarını dikkate alabilir. Nevi değişikliği sonucunda limited şirketin tüm yükümlülükleri külli halefiyet suretiyle devralan anonim şirkete geçeceğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin (ı) bendi hükümleri çerçevesinde, devraldığı şirketin nakdi sermaye artırımına ilişkin hesapladığı ve varsa kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanamadığı indirim ile müteakip yıllarda hesaplanacak nakdi sermaye artırımı indirimlerinin, devralan anonim şirketin kurumlar vergisi beyannamesinde matrah hesaplamasında dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez Birliğiniz tarafından fabrikalarından alınan şekerin İl Birliklerine satışı ve İl Birliklerinizin de bu şekerleri üyelerine satışı ortak dışı işlem sayılmayacak olup, öngörülen diğer muafiyet şartlarının da sağlanması kaydıyla kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üye olmayan arıcılara şeker satışı ortak dışı işlem olarak nitelendirileceğinden, ortak dışı işlemler nedeniyle İl Birliklerinin tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletmelerin oluştuğu kabul edilecek ve söz konusu ürün satışlarından elde edilen kazançlar, İl Birliklerinin tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletmeler nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlanmış yatırımlar dolayısıyla hak kazanılan ancak kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanılamamış olan yatırıma katkı tutarlarının geçici vergi dönemleri itibariyle de endekslenmesi mümkündür. Her bir geçici vergi dönemi için belirlenen yeniden değerleme oranları kullanılarak endeksleme yapılacaktır. Yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen dönemlerde ise Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre o yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranlarının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Endeksleme suretiyle hesaplanan yatırıma katkı tutarlarının, teşvik belgelerinde kayıtlı yatırıma katkı tutarını aşabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine konu yatırım dönemi tamamlandıktan sonra, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için indirimli kurumlar vergisi uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizde mevcut olduğu halde kayıtlarınızda yer almayan emtiayı 7440 sayılı Kanunun 6 ncı maddesi kapsamında beyan ederek söz konusu emtia için özel karşılık hesabına kaydedilen bu tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından, söz konusu tutarların şirketiniz sermayesine ilave edilmesinde vergi mevzuatı yönünden bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında gerçekleştirilen kısmi bölünme hallerinde, devir veya bölünme suretiyle devralınan iştirak hisselerinin iktisap tarihi olarak, devir alınan veya bölünen kurumdaki iktisap tarihi esas alınacaktır. Buna göre, şirketin aktifinde yer alan kısmi bölünme yoluyla devraldığı iştirak hisselerinin satışında iktisap tarihi olarak, söz konusu hisselerin kısmi bölünme suretiyle bölünen şirketin aktifine girdiği tarihinin dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, otel işletmeciliğinden elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi oranının 5 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Turizm Teşvik Kanunu kapsamında ihracatçı sayılma statüsü, vergi kanunlarında yer alan ihracata ilişkin hükümlerin saklı olması nedeniyle 5 puanlık indirim için yeterli değildir. Otel işletmeciliği, vergi mevzuatında ihracat faaliyeti olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TMSF'nin kayyım olarak atandığı şirketin satışından elde edilen kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-f maddesi kapsamında istisna edilir. Bu istisna, satış bedelinin TMSF tarafından tahsil edilmesi, bankalara ve diğer alacaklılara borçların ödenmesinin TMSF tarafından gerçekleştirilmesi ve şirket üzerinden tahsilat veya ödeme akışının olmaması koşuluyla uygulanır. İstisnadan yararlanabilecek kazanç, kıymetlerin borçlara karşılık olmak üzere TMSF'ye satışından sağlanan hasılatın, bu borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden tutarla sınırlı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesi uyarınca Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmektedir. Anılan Kanunun 4. maddesi uyarınca ikametgâhı Türkiye'de bulunan veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturan kişiler Türkiye'de yerleşmiş sayılmaktadır. Bu kapsamda yurtdışındaki şirketten elde edilen temettü geliri de Türkiye'de vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor kulübü tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, taşınmazların kiralanması işleminin ticari amaçla ya da ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi, devamlı surette belirli bir hacim ve ehemmiyette olması veya işletme hakkının devrini de içermesi halinde, spor kulübü bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Aksi takdirde, söz konusu kiralama işlemleri dolayısıyla spor kulübüne bağlı iktisadi işletme oluşmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor kulübüne ait taşınmazların kiralanması işlemi iktisadi işletme oluşturmayan kuru mülkiyet kiralaması niteliğinde ise, söz konusu kira gelirleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilir ve bu kesintiler nihai vergilendirme niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forward işlemleri esas itibarıyla bir taahhüt niteliği taşıyan ve Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında yabancı kaynak kullanımı olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu işlemler nedeniyle ortaya çıkan kur farkı giderleri finansman gider kısıtlaması uygulamasına tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim modülü satışı gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, Türkiye-Finlandiya Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12 nci maddesine göre, bu bedeller Türkiye'de vergilendirilebilir. Ancak, söz konusu anlaşmanın 12/2 maddesine göre, gayrimaddi hak bedellerinin kaynağı ülkesi olan Türkiye'deki vergi oranı %5'i geçemez. Bu nedenle, Finlandiya mukimi firmaya yapılan ödemeler üzerinden %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Eğitim hizmetleri ise serbest meslek kazancı niteliğinde olmayıp, gayrimaddi hak bedeli değildir; bu hizmetler anlaşmanın 7 nci maddesi (İşletme Kazancı) kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Geçmiş yıl zararlarının indirilebilmesi için beyanname verilmesi gerekir. Basit usulde vergilendirildiği 2022 takvim yılında istisna uygulaması kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmediğinden, bu yıldan önceki geçmiş yıl zararlarının indirim hakkı kalmaması nedeniyle söz konusu geçmiş yıl zararlarının tekrar gerçek usulde vergilendirilmeye başladığı 2023 yılı geçici vergi vergi dönemleri, takvim yılı ve müteakip yıllar kazançlarından indirilebilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul sermaye iradından indirilecek gider ve zararlar, yalnızca söz konusu geliri elde etmek için doğrudan yapılan harcamalarla sınırlıdır. Bedelsiz sermaye artırımında aracı kurum tarafından tahsil edilen komisyon, menkul sermaye iradını elde etmek için doğrudan yapılan bir harcama olmayıp, bunun yerine ilgili şirketin kurumsal işlemleri ile ilgili bir ücrettir. Bu nedenle, söz konusu komisyon tutarı, kar payı (temettü) gelirinizin safi iradının tespitinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle bir bütün halinde sermaye şirketine devredilmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bu devir işleminde değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır. Şartlar: devir alan şirketin bilançosuna aktif ve pasif aynen geçirilmesi, devredilen adi ortaklığın ortaklarının şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması ve bu payları temsil eden hisse senetlerinin nama yazılı olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yazılı şartlar dahilinde aktif ve pasifiyle bir bütün halinde sermaye şirketine devir işlemi, KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Adi ortaklık tarafından devir tarihi itibarıyla indirilemeyen sonraki döneme devreden KDV'nin devir alan sermaye şirketi tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirime konu edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yazılı şartlar dahilinde aktif ve pasifiyle bir bütün halinde sermaye şirketine devir işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca şirketlerin devri nedeniyle yapılacak işlemler olarak Harçlar Kanununda yazılı harçlardan müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen vergi inceleme konusunun sonuç bölümü özelgede tam olarak yer almamakla birlikte, soru Gelir Vergisi Kanununun 23/1-(14) maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmekte ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması çerçevesinde incelenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Taşıtlar Vergisi, gayrimenkul sermaye iradı elde etmek için yapılan giderler arasında yer almadığından, gayrimenkul sermaye iradı beyannamesi üzerinden indirim konusu yapılamaz. Gayrimenkul sermaye iradının safi iradının bulunması için Gelir Vergisi Kanununun 74'üncü maddesi uyarınca belirtilen giderler indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Revize edilen yatırım teşvik belgesinin özel şart bölümünde revize tarihi öncesindeki bina-inşaat harcamalarının belge kapsamında değerlendirilmeyeceği belirtildiğinden, Gebze ilçesindeki bina ve tesisler için revize edilen tarihe kadar yapılan bina-inşaat harcamalarının indirimli kurumlar vergisi hesabında dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak revize tarihi sonrasındaki dönemlere ilişkin geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde, teşvik belgesi kapsamındaki revize öncesi yapılmış yatırımlar için (Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca uygun görülmesi şartıyla), revize edilmiş yatırıma katkı oranı esas alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması halinde alınan bedel ile envanter defterinde kayıtlı değerleri arasındaki fark kâr ve zarar hesabına geçirilir. Enflasyon düzeltmesi yapılan kıymetler için, düzeltilmiş değer üzerinden hesaplanan bu satış farkı (zararı) ticari kâr matrahından indirilebilir. Söz konusu zarar, kanunen kabul edilmeyen gider değil, işletme faaliyetinden kaynaklanan ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 328. maddesi uyarınca kâr ve zarar hesabına geçirilecek olan bir fark olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
AFAD Başkanlığı veya AFAD'ın yönlendirdiği kamu kurum ve kuruluşlarınca bağışa konu malların içeriğine ve teslim alındığına ilişkin belge düzenlenmesi kaydıyla yapılan ayni bağışların tamamı kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AFAD Başkanlığı veya AFAD Başkanlığının yönlendirdiği kamu kurum ve kuruluşlarınca bahse konu yardım malzemelerinin içeriğine ve teslim alındığına ilişkin belge düzenlenmesi kaydıyla bu teslimlerin KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. Bedelsiz teslim edildiğinin belgelendirilememesi halinde emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5996 sayılı Kanun kapsamında kurulan birlik kooperatif nitelikli bir tüzel kişiliktir. Söz konusu birliğin tip ana sözleşmesinde yer almayan, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen diğer muafiyet hükümlerine de fiiliyatta uyulması kaydıyla, kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bu muafiyetten yararlanabilmesi için; ana sözleşmede sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümlerin bulunması ve bu şartlara fiilen uyulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlarınızı artırmak amacıyla, şirketiniz ile daire satışı yaptığınız müşterileriniz arasındaki kira garantili satış sözleşmesi gereğince, satışını yaptığınız ve müşterilerinize ait olan dairelerin kiraya verilemediği durumlarda şirketiniz tarafından daire sahiplerine ödenecek olan kira tutarının veya gayrimenkulün kiraya verilmesi halinde kira bedeli ile taahhüt edilen tutar arasındaki fark için yapılan ödemelerin ispat edici mahiyetteki belgelerle tevsik edilmesi halinde, pazarlama ve satış gideri olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlarınızı artırmak amacıyla, şirketiniz ile daire satışı yaptığınız müşterileriniz arasındaki kira garantili satış sözleşmesi gereğince, satışını yaptığınız ve müşterilerinize ait olan dairelerin kiraya verilemediği durumlarda şirketiniz tarafından daire sahiplerine ödenecek olan kira tutarının veya gayrimenkulün kiraya verilmesi halinde kira bedeli ile taahhüt edilen tutar arasındaki fark için yapılan ödemelerin ispat edici mahiyetteki belgelerle tevsik edilmesi halinde, pazarlama ve satış gideri olarak kabul edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca imal edilen tavuk karma yeminin tesliminde 3065 sayılı Kanunun 13/ı maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlardan mükerrer 121 inci maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir vergisinden indirilir. Şu kadar ki hesaplanan indirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından (6.900.000 TL) fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parsel tahsis belgeli arsanın kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü arsa tahsis hakkı, Türk Medeni Kanunu hükümleri uyarınca bir gayrimenkul ya da tapu siciline kayıtlı bir ayni hak niteliğinde olmayıp, Organize Sanayi Bölgesi yönetimi ile şirket arasında yapılan Arsa Tahsis Sözleşmesi sonucunda doğan bir haktır. Tapu üzerinde herhangi bir kaydı bulunmamakta ve dolayısıyla gayrimenkul niteliği taşımamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen firma tarafından Ticaret Bakanlığının 2/5/2024 tarihli duyurusu neticesinde gerçekleştirilemeyen ihracata ilişkin peşin alınan ihracat bedellerinin iadesinde, bu durumun gerekli belgelerle ilgili bankaya tevsik edilmesi kaydıyla KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/B maddesi kapsamında, yeniden değerleme fonu sermayeye eklenen öz sermaye kalemidir. Sermayeye eklenen bu öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklendiği tarihten itibaren beş tam yıl geçtikten sonra sermaye azaltımına konu edilmesi durumunda, söz konusu sınıflandırmadaki sermaye unsurlarının toplam sermayeye oranlanması suretiyle azaltıma konu edilen tutar içerisindeki sermaye unsurları tespit olunacaktır. Beş tam yıllık süre tamamlanmadan yapılan sermaye azaltımında ise azaltımın Kanunun 32/B/1. fıkrasının (a) bendinde yer alan sermaye unsurlarından yapıldığı kabul edilir ve bu unsurlar kurumlar vergisine ve vergi kesintisine tabi tutulur. Söz konusu durumda yeniden değerleme fonunun mahiyeti ve sermayeye eklendiği tarih dikkate alınarak vergilendirilmesi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından gayrimenkulü genişletecek veya iktisadi değerini devamlı surette artıracak şekilde gayrimenkule ilave edilen kıymetler, kira müddetinin hitamında bedelsiz olarak kiralayana devrolunduğu takdirde, mezkûr kıymetler kiralıyan bakımından bu tarihte aynen tahsil olunmuş addolunur. Bu bedelsiz devir edilen binanın emsal bedeli, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonu tarafından belirlenir ve gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin çağrı merkezi faaliyetine ilişkin olarak yurt dışına vermiş olduğunuz hizmet dolayısıyla elde ettiğiniz hasılatın %85'inin yurt dışından elde edilmesi, fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve diğer şartları da topluca taşımanız şartıyla söz konusu indirim hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca indirim uygulanacak hasılatın tespiti açısından, kayıtların ayrı ayrı izlenmesi, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına hizmet veren işletmeler, indirim tutarının hesaplanması amacıyla istihdam ettikleri hizmet erbabının (destek personeli hariç) bilgileri ile hizmet erbabının ücretleri, tevkif edilen vergi ve indirim tutarına ilişkin bilgilerin yer aldığı "Yurt Dışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim Uygulamasına İlişkin Bildirim" formunu doldurmalıdır. Bildirimin kurumlar vergisi mükellefleri için faaliyetin yapıldığı hesap dönemini takip eden yılın dördüncü ayında verilecek muhtasar beyanname ekinde elektronik ortamda yetkili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. İndirilecek tutarlar, muhtasar beyannamenin "Matrah ve Vergi Bildirimi" Tablosunun "Mahsup Edilen Vergiler" bölümünün 25 numaralı satırına aktarılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf senedinizde yer alan amaçlar doğrultusunda kullanılmak üzere, vakfınıza bağışlanan gıda maddelerinin bir kısmının veya tamamının pişirilmek suretiyle yemek olarak ihtiyaç sahiplerine dağıtılması durumunda da gıda bankacılığına ilişkin hükümlerden yararlanılması mümkündür. Bağışlanan gıda maddelerinin maliyet bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ve 89 uncu maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf senedinizde yer alan amaçlar doğrultusunda kullanılmak üzere, vakfınıza bağışlanan gıda maddelerinin bir kısmının veya tamamının pişirilmek suretiyle yemek olarak ihtiyaç sahiplerine dağıtılması durumunda da gıda bankacılığına ilişkin hükümlerden yararlanılması mümkündür. Bağışlanan gıda maddelerinin maliyet bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ve 89 uncu maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişi olarak, söz konusu firmayla imzaladığınız sözleşmenin hükümlerine göre bağımsız danışman olarak verdiğiniz yazılım mühendisliği hizmetleri serbest meslek faaliyeti niteliğinde olup, bu faaliyetiniz nedeniyle yurt dışından döviz olarak elde edeceğiniz gelir, serbest meslek kazancı olarak Türkiye'de gelir vergisine tabi tutulacaktır. Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motosikletle yapılan kurye faaliyetinin ayrı bir iş yeri açılmasını gerektirmeyecek mahiyette olması ve ikametgah adresinin iletişim adresi olarak gösterilmiş olması nedeniyle ikamet edilen gayrimenkulün iş yeri olarak kabul edilmemesi gerektiğinden söz konusu gayrimenkule ait harcamalar ile ticari kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış harcama niteliğinde olmayan ikametgahta yapılan harcamaların ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi hesabında; nakdi sermaye artışı öncesinde teşvik belgesi kapsamında alınan makine için yapılan avans ödemesinin TL karşılığı için ilave 25 puan uygulanması mümkün olmayıp, nakdi sermaye artışı sonrasında yapılan ödemenin TL karşılığı için ise ilave 25 puan uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında, müellif ve kanuni mirasçılarının kitap halindeki eserleri satmak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır. Kazançları arızî olarak elde edilmesi istisnaya engel teşkil etmez. Ancak, bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103. maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Katma Değer Vergisi yönünden kesin bir sonuç belirtilmemiştir. Sorunun KDV kanununda yer alan istisna hükümleri açısından değerlendirilmesi istenmiş olup, yanıt bölümünde KDV ile ilgili detaylı bir açıklama yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Artırılan sermayenin tamamı ile kiraya verilmek üzere uçak alınması suretiyle elde edilen kira gelirleri, şirketin esas faaliyet konusuyla ilgili yürütülen ticari faaliyetler neticesinde oluşan bir gelir olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendi hükmünden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Müdürlüğüne yapılan bağışa ilişkin protokol 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/55 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulmaktadır. Ancak yüklenici firmalar arasında düzenlenen yapım sözleşmesi 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Protokole istinaden okul binası vasfı olmayan bir taşınmazın tadilat, bakım ve onarımı yapılarak ilkokul binasına dönüştürülmesine ilişkin yapılan harcamaların tamamının harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin ç bendine göre kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanan okul inşasına ilişkin harcamalar tamamen indirimlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili olarak ayrıntılı sonuç belirtilmemiştir. Ancak bağış kapsamında yapılan harcamalar genel KDV mevzuatına tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şufa davası sonucunda mahkeme kararı ile tapuda tescil edilerek edinilen gayrimenkul hissesi satılması halinde, satış tarihindeki değer ile tescil tarihindeki değer arasındaki fark değer artış kazancı olarak değer artış vergisine tabi tutulur. Kazanç, elden çıkarılan gayrimenkule ilişkin değer artış vergisinin vergi matrahını oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, geçici olarak elde tutulan Türk Lirası cinsinden hisse senetleri parasal olmayan kıymet olarak kabul edilmesi ve 2023 hesap dönemi sonu ile izleyen dönem sonlarına ilişkin enflasyon düzeltmelerinde düzeltmeye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Lirası cinsinden özel sektörün çıkartmış bulunduğu tahvil, senet ve bonolar parasal kıymet olarak kabul edilmesi ve enflasyon düzeltmelerinde düzeltmeye tabi tutulmaması gerekmekle birlikte, söz konusu iktisadi kıymetlerin 213 sayılı Kanunun 279 uncu maddesi kapsamında alış bedeli ile değerlenmeleri durumunda, değerlendikleri tarihten itibaren parasal olmayan kıymet olarak kabul edilerek, enflasyon düzeltmesine tabi tutulması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktif nitelikli geçici hesabın enflasyon düzeltmesine tabi tutulması mümkün değildir. Çünkü bu hesap gerçek bir aktif varlığı temsil etmemekte, bilançonun aktif ve pasifini eşitlemek amacıyla oluşturulmuş geçici nitelikli bir denkleştirme hesabı olmakta ve aktif ve pasifi düzenleyici niteliğinde bulunmaktadır. Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasında enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak varlıklar sıralanmış ve bu sayılan varlıklar dışında kalan hesaplar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne göre vergilendirilen halk otobüsü/otobüs ile yapılan şehir içi ve banliyö yolcu taşımacılığı faaliyetiniz nedeniyle belediyeler tarafından yapılan gelir desteği ödemesinin ve 5510 sayılı Kanun uyarınca verilen teşviklerin (Gelir Vergisi Kanunu yönünden gelir olarak dikkate alınamayacağına ilişkin özel hüküm bulunan teşvikler hariç) gayrisafi hasılat tutarına dahil edilmesi ve bu kapsamda elde edilen gayrisafi hasılatın %10'unun bu faaliyete ilişkin vergiye tabi kazanç olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından yapılan gelir desteği ödemesi ve 5510 sayılı Kanun uyarınca verilen teşvikler (KDV Kanunu yönünden gelir olarak dikkate alınamayacağına ilişkin özel hüküm bulunan teşvikler hariç) gayrisafi hasılat tutarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geri Kazanım Katılım Payının beyan edilerek fiilen ödendiği tarih itibariyle Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasına göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin mülkiyetindeki gayrimenkulün piyasa ekonomisi içerisinde, bir organizasyon dahilinde, ticari amaç güdülerek devamlılık arz edecek şekilde satılması halinde bu satıştan elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabi olur ve ayrı bir iktisadi işletme oluşur. Ancak gayrimenkulün ticari amaç güdülmeksizin sadece mülkiyetten çıkarılması amaçlı ve devamlı olmayan bir satış halinde iktisadi işletme oluşmaz ve kurumlar vergisine tabi olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin mülkiyetindeki gayrimenkulün piyasa ekonomisi içerisinde, bir organizasyon dahilinde, ticari amaç güdülerek devamlılık arz edecek şekilde satılması halinde bu iktisadi işletmenin taşınmaz satışı 3065 sayılı Kanunun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi olur. Derneğin bünyesinde iktisadi işletme oluşmaması halinde yapılan taşınmaz satışı (müzayede suretiyle yapılan satışlar hariç) KDV'ye tabi olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye edilen Xbox oyun konsolu ve kumanda kolu bedeline ilişkin harcamaların, mahiyeti itibarıyla kurum kazancının elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağı bulunmadığından gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alımlara ilişkin harcamaların kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmediğinden, oyun konsolu ve kumanda koluna ilişkin KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü teminine ilişkin bedel sözleşme, muhasebe kayıtları gibi belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde, yalnızca binek otomobil kiralamasına tekabül eden kısım için aylık kira bedeli kısıtlaması (26.000 TL) uygulanacaktır. Binek otomobilin kullanımı kapsamında sürücü teminine ilişkin giderlerin en fazla %70'i, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi hükmü uyarınca kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Bedeller ayrıştırılmayıp tek bir bedel üzerinden kiralanması durumunda, söz konusu tutarın tamamı için aylık kira bedeli kısıtlaması uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından alınan sürücülü araç kiralama hizmetine ilişkin giderlerin Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyen kısmına isabet eden KDV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Yalnızca gider olarak kabul edilen kısma tekabül eden KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, faaliyet izninizin onaylandığı tarihten sonra finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar kapsamında değerlendirileceğinizden, faaliyet izninizin onaylandığı tarihten itibaren geçmiş yıllardan devreden indirim hakkınız da dahil olmak üzere nakdi sermaye indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ray kaynağı yapım işi, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde düzenlenen inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmektedir. Bu itibarla, inşaat ve onarma işine başlanılan tarihten itibaren yapılacak istihkak ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili hükümleri uyarınca, demiryolu ile ilgili yapım işleri ve bu işlerle ilgili bakım-onarım işleri KDV tevkifatına tabi tutulur. İşin KDV dahil bedeline göre ve alıcının statüsüne göre (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Hakediş (istihkak) ödemeleri üzerinden de söz konusu tevkifat oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün enflasyon düzeltmesinde düzeltmeye esas tarih olarak, gayrimenkulün ilk olarak aktifinize alındığı tarih (2016/Aralık) esas alınacaktır. Sat-kirala-geri al sözleşmesi kapsamında gayrimenkulün geri alınması, yeni bir iktisap tarihi olarak kabul edilmeyecek olup, enflasyon düzeltmesi orijinal aktifleştirme tarihi itibariyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-j maddesi kapsamında amortismanların itfası sonrası "549- Özel Fonlar" hesabında izlemeye devam ettiğiniz tutarlar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacaktır. Zira söz konusu fon, gayrimenkulün enflasyon düzeltmesi önceki değerinden düşülen amortismanlardan oluşmuş olup, pasif hesaplar enflasyon düzeltmesi kapsamında düzeltme konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Payları Borsa İstanbul'da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden 07.07.2023 tarihinden itibaren %0 oranında tevkifat yapılır. Bu nedenle, 2020 yılında satın alınan kendi şirket hisselerinizin iki yıl sonunda elden çıkarılmaması durumunda, iktisap bedeli ile hisse senetlerinin itibari değeri arasındaki fark tutarı kar payı dağıtımı sayılmakla birlikte, %0 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik kişiye açılan kredinin yurt dışında kullanılması durumunda KKDF kesintisi yapılmamakta, ancak bu kredinin Türkiye'deki mevduat hesaplarına yatırılmak suretiyle kullanılması durumunda kullanılan kredi üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Kredilerin kullanım şekline bağlı olarak ilgili banka tarafından KKDF uygulamasının yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin tam sonuç bölümü sağlanmadığı için tam cevap verilememiştir. Metin kesiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak soruda, 7440 sayılı Kanunun 6'ncı maddesi kapsamında beyan edilerek 525 no.lu hesaba kayıt edilen tutarın, ortaklara dağıtılabileceğinden hareketle, enflasyon muhasebesi uygulaması sonrasında hangi hesapta izleneceği konusunun incelendiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtibat bürosu Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu hükümlerine uygun olarak kurulmuş ve ticari faaliyette bulunmuyorsa, sabit kıymetlerin satışından elde edilen hasılat yurt dışındaki merkezin hesaplarına yansıtılması şartıyla irtibat bürosu için kurumlar vergisi mükellefiyet tesisine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki merkezin sabit kıymet satışından elde ettiği kazanç, Türkiye'de arızi ticari faaliyetten elde edilen diğer kazanç niteliğinde olduğundan, Kurumlar Vergisi Kanununun 26 ncı maddesine göre söz konusu kazancın iktisap tarihinden itibaren 15 gün içinde yabancı kurum veya Türkiye'de namına hareket eden kimse tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 27 nci maddesinde belirtilen vergi dairesine beyanname ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde yurtdışındaki firmalara verilen SEO hizmetinden; 1/1/2023 tarihinden önce elde edilen kazançların %50'sinin, 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançların Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla %80'inin gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devremülk hakkı sahiplerinden yıllık giderlerin karşılanması amacıyla alınan ve devremülk sözleşmesinde belirlenen aidat, elektrik ve su giderlerine katılım payı ve sosyal tesislere giriş ücreti konaklama vergisine tabi değildir. Ancak, Şirketin aktifinde yer alan ya da devremülk hakkı sahiplerince fiilen kullanılmayan dönemlerin geceleme hizmeti sunulması amacıyla kiralanması durumunda söz konusu hizmet, bedeli ayrıca alınsın alınmasın, bu hizmetle beraber tesis bünyesinde sunulan sosyal tesislerden yararlandırma gibi diğer hizmetlerle birlikte konaklama vergisinin konusuna girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca, dar mükellefiyete tâbi kurumların serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Vergi kesintisi oranı, 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca diğer serbest meslek kazançlarında %20 olarak belirlenmiştir. Türkiye-İngiltere çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri de dikkate alınarak kesinti yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mevzuatı hükümleri ve uluslararası hizmet alımı kuralları uyarınca, yurt dışından temin edilen hizmetlere ilişkin KDV işlemi değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSYF katılma belgeleri dolayısıyla elde edilen kar payları BSMV istisna kapsamına girmediğinden, söz konusu tutarlar üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. BSMV istisnası, bankaların sermayelerine iştirak ettikleri banka, banker ve sigorta şirketlerinin 6802 sayılı Kanuna göre BSMV'ye tabi muamelelerden mütevellit kârlarına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında yatırım teşvik belgesinde yer alan harcama tutarlarına göre hesaplanan yatırım katkı tutarlarının dikkate alınması esas olup, ekonomik gelişmelere paralel olarak teşvik belgesinde belirtilen yatırımlara ilişkin harcamanın fiilen artmış olması hesaplanan yatırıma katkı tutarını değiştirmeyecektir. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca teşvik belgesine bağlanan yatırımla ilgili olarak yatırım harcaması başta olmak üzere diğer konularda revizelerin yapılması durumunda, revize tarihinden itibaren ilave harcamalar üzerinden hesaplanan yatırım katkı tutarları dikkate alınabilecektir. Yatırım maliyetine eklenen veya eklenmeyen faiz giderleri ve kur farkları, indirimli kurumlar vergisine esas olan yatırıma katkı tutarının tespitinde dikkate alınmayacak, teşvik belgesine göre belirlenen indirimli kurumlar vergisine esas yatırıma katkı tutarı, finansman giderleri dolayısıyla artmayacak veya azalmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya'da düzenlenen festivalde jüri tarafından seçilen projeye verilen para ödülü ticari kazanç niteliğindedir. Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilcisi bulunmayan yabancı şirkete yapılacak ticari kazanç niteliğindeki ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para ödülü kurumlar vergisinin konusuna girdiğinden, söz konusu para ödülü için veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir. Kurum kazancı kapsamına giren bir ödeme karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktife kayıtlı olmayan araca ilişkin giderler, bu araç mesleki faaliyetlerde kullanılsa dahi, GVK 68. madde kapsamında serbest meslek kazancından indirim konusu yapılamaz. Gider indiriminin kabul edilebilmesi için araçlar işletme varlıkları olarak envantere kayıtlı olması ve muhasebe kayıtlarında belgelenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktife kayıtlı olmayan araçlara ilişkin giderlerde ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. KDV indirimi için araçların işletme varlığı olarak kayıtlı ve muhasebede belgelenmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca üstlenilen söz konusu projeye/işe ait sözleşme kapsamında, yapılan her bir kesim yatırım harcamalarının, 213 sayılı Kanunun 272 nci maddesi kapsamında 'özel maliyet bedeli' olarak dikkate alınması, yatırımın finansmanında kullanılan kredilerin faiz giderleri ile kur farklarının (lehte ve aleyhte), ilişkili oldukları her bir kesim yatırımın aktifleştirildiği dönemin sonuna kadar oluşan kısmının ilgili kesmin maliyetiyle ilişkilendirilmesi icap etmektedir. Aktifleştirildikten sonraki döneme ilişkin faiz giderleri ile kur farklarının ise ilgili dönemde gider/gelir olarak değerlendirilmesi veya maliyetle ilişkilendirilmesi ve bu seçimlik hakkın, her bir kesimin ayrı ayrı aktifleştirilebilmesinin mümkün olması koşuluyla, her bir kesim için ayrı ayrı belirlenmesi mümkün bulunmakta olup her bir kesim için yapılan seçimin/tercihin daha sonraki dönemlerde değiştirilmesi ise mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme sonucunda devralan gayrimenkulün enflasyon düzeltmesinde düzeltmeye esas tarihi olarak, gayrimenkulün ilk olarak iktisap edildiği tarihin dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu örnekte, gayrimenkullerin 1/12/2018 tarihinde ilk olarak ... A.Ş.'nin aktifine giriş tarihi düzeltmeye esas tarih olarak kabul edilecektir. Kısmi bölünme işlemleri sonrası yapılan aktif devriyle bu tarih değişmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7326 ve 7440 sayılı Kanunların mezkûr fıkralarının uygulamasına ilişkin olarak oluşturulan 296 Geçici Hesap, 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası uygulamasında parasal kıymet olarak kabul edilmesi ve 2023 hesap dönemi sonu ile izleyen dönem sonlarına ilişkin enflasyon düzeltmelerinde düzeltmeye tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde sayılan ve kazançları kurumlar vergisinden istisna edilen yatırım ortaklıkları enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Menkul kıymetler yatırım fonları dışında kalan diğer istisnai fonlar (altın ve kıymetli madenlere dayalı yatırım fonları, girişim sermayesi yatırım fonları, gayrimenkul yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, konut finansmanı fonları, varlık finansmanı fonları) enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülükleri bulunmamaktadır. Menkul kıymet yatırım ortaklıkları ise 2023 hesap dönemi sonu ve geçici vergi dönemleri dahil izleyen dönem sonları itibariyle enflasyon düzeltmesi yapmalıdırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kooperatif tarafından ortaklardan toplanan aidatlar ile kooperatife yapılan ayni ve nakdi bağışların kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kooperatif tarafından ortaklardan alınan ve kurum kazancının unsuru olan aidatlar KDV'ye tabidir. Ortaklarının aidatlarını zamanında ödememesi nedeniyle hesaplanan faiz tutarları da 3065 sayılı Kanunun 24/c maddesine göre KDV matrahına dahil edilecektir. Kooperatife yapılan nakdi bağışlar KDV'nin konusuna girmemekle birlikte, KDV mükelleflerince yapılan ayni bağışlar KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aidatlar için KDV'ye tabi olması nedeniyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kooperatife yapılan nakdi ve ayni bağışlar muhasebe kayıtlarında ve belgelerinde bağış olarak gösterilmeli, muhasebe sistemi içerisinde uygun şekilde kaydedilmelidir. Yerel üreticilerden (deftere tabi olmayan çiftçi) keçi sütü alımları için e-müstahsil düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinde belirlenen tarihlerdeki bilançolarında yer alan yabancı paralarının kur korumalı vadeli mevduat hesaplarına dönüştürülmüş olması halinde, söz konusu hesaplara ilişkin olarak elde edilen primlerin mevduat faizi kapsamında değerlendirilmesi ve Kurumlar Vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletmenizce devre tatil hakkı sahiplerine ticari bir organizasyon kapsamında sunulan geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle ayrıca sunulan diğer tüm hizmetler konaklama vergisine tabidir. Vergiyi doğuran olay konaklama hizmetinin sunulmasıyla gerçekleşir. Konaklama tesisinde müşteriye tahsis edilen yerde belirli bir dönem için geceleme hizmetinin sunulmasını takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar verginin beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir. Müşteriden devre tatil sözleşmesi gereği (aidat dâhil) alınan toplam bedelin katma değer vergisi hariç tutarının dikkate alınması ve geceleme hizmetinin sunulduğu her bir devre tatil dönemine tekabül eden tutar üzerinden %2 oranında konaklama vergisi hesaplanması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirket ortaklarının şirketin kasa ve banka hesaplarından ödünç para alması, ilişkili kişiler arasında ödünç para alınıp verilmesi olarak değerlendirilecek olup ortaklara verilen ödünç paralar için emsallere uygun bir faiz oranının hesaplanması gerekmektedir. Emsallere uygun faiz oranı, Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü madde hükmü ile 1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde yapılan açıklamalara göre belirlenecektir. Diğer taraftan, kollektif şirket ortaklarının şirketin kasa ve banka hesaplarından aldıkları paraların borç olarak değil de işletmeden çekiş olması halinde, bu durum Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bent hükmüne göre değerlendirilecektir. Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesindeki istisna sadece serbest bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetler dolayısıyla elde edilen kazançlar ile sınırlı olması nedeniyle, şirket ortaklarının kollektif şirketin kasa ve banka hesaplarından aldıkları ödünç paralar için hesaplanacak faiz gelirinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden takipçi ve beğeni satma faaliyetinden elde edilen kazanç ticari kazanç olup, bu faaliyetin reklam ve aracılık işi kapsamında olması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 1. fıkrasının (6) ve (8) numaralı bentleri uyarınca basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kazancın bilanço esası veya işletme hesabı esasına göre tespit edilmesi ve yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli olduktan sonra yeniden çalışmaya başlayan personelin askerlik borçlanması prim tutarları, Gelir Vergisi Kanunun 63. maddesi kapsamında gerçek safi ücretin tespitinde indirim konusu yapılabilir. Söz konusu prim tutarları, işveren tarafından verilen para ve ayınlar toplamından yapılması gereken indirimler arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan sonuç bölümü metinde eksik olup, tam metin sağlanmadığı için kesin cevap verilememiştir. Ancak soruda belirtilen bedel üzerinden gelir vergisi kesintisinin yapılıp yapılmayacağı Gelir Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan sonuç bölümü metinde eksik olup, tam metin sağlanmadığı için kesin cevap verilememiştir. Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan sonuç bölümü metinde eksik olup, tam metin sağlanmadığı için kesin cevap verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge projelerinin gerçekleştirilmesi için hibe şeklinde gönderilen ve Ar-Ge projesinde kullanılan tutarlar 6550 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilebilir. Ancak, bu tutarların bankalarda değerlendirilmesi sonucunda ortaya çıkan faiz veya kur farkı gelirlerinin anılan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Söz konusu faiz veya kur farkı gelirleri safi kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik mevzuatı çerçevesinde, ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimlerle ilgili olarak yapılan işlemlerde, Vergi Resim ve Harç İstisnası Belgesinde yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla ve Tebliğin 6/3-a-1 maddesinde belirtilen işlemlerde kullanılmak üzere belge kapsamında kullanılacak kredilerin belgenin geçerlilik süresi içine tekabül eden taksit ödemelerine BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi uyarınca sosyal içerik üreticiliği kapsamındaki kazançlar istisna kapsamında dikkate alınmaktadır. Instagram hesabı üzerinden yapılan canlı yayınlar sırasında izleyiciler tarafından satın alınan rozetler nedeniyle elde edilen gelirler de bu istisna kapsamında değerlendirilmektedir. Bu istisnadan faydalanabilmesi için Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır. Bankalar bu hesaplara aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve beyan edip ödemekle yükümlüdür. Ayrıca, bahsi geçen istisna kapsamındaki kazancın yurt içi veya yurt dışından elde edilmiş olması, mezkur istisnanın uygulanmasına etki etmeyecektir. Söz konusu istisna şartlarının sağlanamaması halinde kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde huzur hakkı ücretin kapsamında açıkça belirtilmiş olup, bu ödemeler ücret niteliğindedir. Ancak söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmemelidir. Huzur hakkı ödemeleri ücret olarak vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye mukimi şirketin Kanada mukimi firma adına yürüttüğü faaliyetlerden elde edilen gelir nedeniyle Kanada mukimi firma açısından Türkiye'de işyeri oluştuğu kabul edildiğinden, Kanada mukimi firmanın Türkiye'de bu kapsamda elde ettiği kazançları ile ilgili vergisel yükümlülükleri yerine getirmesi ve elde edilen kazancı kurumlar vergisi beyannamesiyle beyan etmesi gerekmektedir. Ayrıca, Türkiye mukimi şirketin Kanada mukimi firma adına ifa ettiği sınav hizmeti karşılığında elde edilen komisyon geliri, Türkiye mukimi şirketin kurum kazancına dahil edilmesi gerekir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 23. maddesine göre Türkiye'de ödenen vergi, Kanada'da ödenecek vergiden mahsup edilerek çifte vergilendirme önlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanada mukimi firma açısından Türkiye'de işyeri oluştuğu kabul edildiğinden, söz konusu firma tarafından Türkiye'de verilen sınav hizmeti 3065 sayılı KDV Kanunun 1/1. maddesine göre KDV'ye tabi olup, hizmetler ile ilgili olarak düzenlenen faturalarda yer alan KDV'nin adı geçen firma tarafından beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, Türkiye mukimi şirket tarafından Kanada mukimi firmaya verilen sınav hizmeti KDV'ye tabi olup bu hizmet bedeli üzerinden %20 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir (10/07/2023 tarihinden itibaren).
— BM Vergi Danışmanlığı
Şarj istasyonunun şirket ortağının/müdürünün ikametgahına kurulu olması ve aracın elektrik tüketimine ilişkin Şirketiniz adına düzenlenmiş tevsik edici belge temin edilememesi nedeniyle, şarj istasyonuna ilişkin elektrik tüketim giderlerinin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ortağı/müdürünün ikametgâhında kurulu şarj istasyonuna ilişkin elektrik tüketim giderlerinin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığından söz konusu giderlere ilişkin KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işi ve işletme faaliyeti birbirinden bağımsız iki ayrı iş olarak değerlendirilir. Yapım işi için kurulan iş ortaklığı, yapım işinin bitimi ve vergisel ödevlerin tamamının ikmal edilmesiyle sona erer. Tesisinin işletme faaliyeti için ayrı kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Kazanç, faaliyetin sona erdiği yıla ilişkin kurumlar vergisi beyan döneminde beyan edilmeli ve iş ortaklığı vergisel ödevlerinin tamamını yerine getirmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonunuz ile sigorta şirketleri arasında düzenlenen sözleşme kapsamında verilen reklam hizmeti, sigorta şirketlerinin tanıtımına yönelik verilen ve doğrudan fayda sağlanan hizmetler niteliğinde olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında (3/10) oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanun kapsamında yapılacak işlemlere ilişkin olarak adına düzenlenecek özel yük taşıma izin belgelerinden, 2560 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (a) fıkrası ile ek 5 inci maddesi hükümleri gereğince harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel Müdürlüğünüzün 2560 sayılı Kanun kapsamında yapacağı işlemlere ilişkin olarak adınıza düzenlenecek özel yük taşıma izin belgelerinden, 2560 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (a) fıkrası ile ek 5 inci maddesi hükümleri gereğince harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kullanılan kredinin 9/6/2022 tarihinde Ticaret Bakanlığı İhracat Genel Müdürlüğünden 13/10/2023 tarihinde alınan VRHİB'den önce kullanılmış yatırım kredisi mahiyetinde olup, anılan kredinin VRHİB'nin süresi ve tutarıyla uyumlu olmadığı için, kredinin VRHİB kapsamına alınarak BSMV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu kredi nedeniyle bankanın lehe aldığı tutarlara BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Marmaris-Rodos arası yolcu taşımacılığı için bilet satışlarına ilişkin olarak müşterilere düzenlediği faturalarda yer alan bilet bedelleri ve buna ilişkin olarak hesaplanan komisyon bedelleri 3065 sayılı Kanunun 14 üncü maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer A grubu acentelerin Şirketinize müşteri bulma hizmeti 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi olduğundan, bu acenteler tarafından Şirketinize düzenlenen faturalarda genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV hesaplanması açısından müşterilerin Türk tabiiyetinde bulunup bulunmamasının herhangi bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında KDV ödenmeksizin satın alınan makinenin yatırım tamamlanmadan satılması durumunda, istisna uygulanan işleme ilişkin ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamların satıcıdan aranması gerekmekte olup, bu şekilde aranan verginin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü görünmemektedir. Ancak finansal kiralama işlemleri KDV açısından değerlendirilirken, kiralayan ve kiracının durumu, kontratın yapısı ve işlemin niteliği dikkate alınır. KDV indirimi hakkı, işlemin KDV mevzuatı kapsamında mal/hizmet tedariki olarak nitelendirilmesine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü görünmemektedir. Ancak kurumlar vergisi açısından, binek otomobillere ilişkin giderler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesine göre değerlendirilir. Faiz giderleri ve diğer giderler, yasada öngörülen kısıtlamalar çerçevesinde gider olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonu ve tabletler, münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılabilecek makine ve teçhizat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu alımların 3065 sayılı Kanunun 13/m maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik verilmiştir. Sağlanan metin sadece soruyu ve kanuni hükümleri içermekte, değerlendirme ve sonuç kısmı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi tevkifatı, ödemelerin nakden veya hesaben yapıldıkları sırada yapılmalıdır. Ücretin ödeme zamanı tevkifat zamanını belirler. Sınav yapıldıktan sonra çeşitli nedenlerle ödemenin aynı yıl içinde birkaç ay gecikmesi veya izleyen yıl içerisinde yapılması durumunda, tevkifat ödemenin fiilen yapıldığı aydaki gelir vergisi matrahı üzerinden yapılır, jüri üyesi tarafından bildirilen matrah üzerinden değil.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında, yukarıda sayılan şartların bir arada sağlanması halinde (faaliyet konusu ana sözleşmede yazılı olması, hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan yurt dışı mukimi kişi/kurum için yapılması, faturanın yurt dışı mukimi adına düzenlenmesi, hizmetin yurt dışında kullanılması, takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar kazancın tamamının Türkiye'ye transfer edilmesi), yurt dışında bulunan firmaya verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazançların %80'sinin gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından saklaması yapılan gerçek kişi müşterinize ait serbest yatırım fonu katılma belgelerinin müşterinizin vefatı nedeniyle mirasçılara veraset yoluyla intikali esnasında Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında Bankanızca tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, mirasçılar tarafından veraset yoluyla iktisap edilen söz konusu yatırım fonu katılma belgelerinin varislerce satılması halinde, satış bedeli ile ölüm tarihindeki değer arasındaki fark üzerinden, geçici 67 nci madde kapsamında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Finansman gider kısıtlaması uyarınca, şirketçe kullanılan yabancı kaynakların öz kaynaklarını aşması halinde, aşan kısma münhasır olmak üzere kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, kur farkı vb. gider ve maliyet unsurları toplamının %10'u kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. 2) Finansman gider kısıtlaması uygulamasında finansman giderleri toplamının gider kısıtlamasına konu edilmesi gerekmektedir; finansman geliri ile netleştirilmesi mümkün değildir. 3) Farklı işletmelere (satıcılara) ilişkin kur farkı gelir ve giderlerinin mahsuplaştırılması söz konusu olmayacaktır. 4) Aynı işletmeye (satıcıya) ilişkin kur farkı gelir ve giderlerinin mahsuplaştırılarak finansman gideri kısıtlamasında dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kapatılan okulların yerine aynı binada ve adreste açılan Özel Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesinden elde edilen kazanç, aynı eğitim öğretim faaliyetinin devamı niteliğinde olduğundan ve münhasıran kurum adının değişmesi yeni okul açılışı olarak değerlendirilmediğinden, ayrı bir istisna olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Bu sebeple söz konusu faaliyetten elde edilen kazanç kurumlar vergisinden istisna değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurtdışında mukimi firmaya verilen söz konusu hizmetlerin rüzgar tribünlerinin esaslı onarımı kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu işlerle ilgili olarak elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazancınızın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti ve Garanti Taahhüt Beyanı başlıklı kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün (36) numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Hukuki görüş metnini içeren kağıt ise 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almadığından damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143. maddesi kapsamında kurulmuş olup bankalar ve TMSF dahil diğer mali kurumlardan devraldığı alacakların tahsili amacıyla gayrimenkul edinimleri ve bu gayrimenkullerin elden çıkarılması işlemleri tapu harcından istisnadır. Ancak, başvuru konusu taşınmazlar alacaklı bankalarla borçlu şirketler arasında 2021 yılında düzenlenen Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi kapsamında 2021 ve 2022 yıllarında borçlular tarafından devredilen taşınmazlar olup, banka alacaklarının devri dışında ayrı bir sözleşmeyle devredilmektedir. Bu nedenle söz konusu taşınmazların borçlular tarafından şirkete devrine ilişkin işlemlerin, bankalar dahil diğer mali kurumların alacaklarının tahsili amacına yönelik işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, 5411 sayılı Kanunun 143. maddesi çerçevesinde tapu harcından istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilerin kullanımı için özel olarak üretildiği belirtilen engelli havuz lifti, engelli oto lifti, engelli minibüs lifti, engelli oturmalı merdiven lifti, engelli normal merdiven lifti, engelli yatakta yıkama sistemi ve engelli banyo liftinin münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereç olması kaydıyla teslimi, 3065 sayılı Kanunun 17/4-s maddesine göre KDV'den istisna olup, söz konusu araç-gereçlerin üretiminde yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesi de mümkün bulunmaktadır. Engellilerin yanında engelli olmayanlar tarafından da kullanılabilecek engelli merdiven rampası ve engelli makaslı merdiven liftinin tesliminde ise 3065 sayılı Kanunun 17/4-s maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından elde edilen ajans payı, söz konusu gelir Birleşik Arap Emirliklerinde bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmedikçe yalnızca Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelirin Birleşik Arap Emirlikleri'nde bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi durumunda ise bu işyerine atfedilen gelirle sınırlı olmak üzere vergileme hakkı Birleşik Arap Emirlikleri'ne de ait olacak, Birleşik Arap Emirlikleri'nde ödenecek vergi Türkiye-Birleşik Arap Emirlikleri ÇVÖA'sının 23. maddesi uyarınca Türkiye'de hesaplanacak vergiden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmış ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığı takdirde, bu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca KDV'den müstesna hizmet sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, damga vergisi uygulanır. TİKA tarafından yapılacak hakediş ödemeleri, yabancı bir kamu kuruluşu tarafından yurtiçi kişilere yapılan ödemeler olup, bu ödemeleri temin eden belgeler 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesinin 1/d fıkrasında öngörülen 'tedarik edildikleri şekliyle ihraç edilmek üzere mal alımı' istisnasından yararlanabilmesi için ihracatın gerçekten yapılması gerekir. Ödemelerle ilgili belgeler, söz konusu istisnaya tabi olmayan sürece damga vergisine tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve Denetleme Kurumunun 6/12/2023 tarihli 2023/30 Sayılı Genelgesinde sigorta, reasürans ve emeklilik şirketlerinin 31/12/2023 tarihli mali tabloları TMS29 kapsamında yapılması gereken enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacağı belirtilmiştir. Bu nedenle söz konusu şirketin enflasyon düzeltmesi yapması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç konusu ürünlerin imalatında kullanılmak üzere satın alınan kalıbın serbest bölgede faaliyette bulunan firmaya tesliminin, söz konusu firma adına fatura edilmesi ve bedelinin bu firmadan tahsil edilmesi şartıyla, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuzda belirtildiği şekilde kurutup balya yapmak suretiyle hayvan yemi olarak satmak üzere kamu kurumlarından yapılan ot alımı, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesi gereği KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı düzenlenen e-Arşiv Faturaya yapılan itiraz üzerine doğru bilgilerle yeni bir fatura düzenlenmesine gerek duyulması halinde, bu yeni faturanın not/açıklama alanında itiraz edilen faturaya ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir. Taraflar aralarında anlaşıyorsa alıcı harici yollardan biri ile faturaya itiraz edebilir ve itirazın tevsik edici belgelerle Vergi Dairesi Müdürlüğüne bildirilmesi gerekmekte olup, kayıtlara intikal ettirilmiş hatalı fatura muhteviyatı ters kayıt yapmak suretiyle muhasebe kayıtlarından çıkarılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eurobondların satın alınmasında işlemiş faizin bulunması halinde işlemiş faiz tutarı kupon alış bedeli, temiz işlem fiyatı (Temiz Fiyat=Sözleşme fiyatı-İşlemiş faiz) ise tahvilin alış bedeli olarak kabul edilir. Satın alma bedelinin itfa bedeli ile varsa işlemiş faiz tutarının üzerinde olması durumunda fazla olan kısım izleyen dönemlere ilişkin faiz kuponlarının maliyeti (alış bedeli) olarak dikkate alınacaktır. İşlemiş faiz tutarı alım sonrası ilk kupon ödemesinden, tahvilin alış fiyatının (temiz fiyatın) itfa bedelinin üzerinde olması durumunda da yapılan fazla ödemenin alım sonrası kalan kupon sayısına bölünmesi suretiyle bulunacak tutarın ilgili kupon ödemelerinden düşülmesi suretiyle kupon ödemelerinin gerçekleştiği dönemde elde edilen faiz geliri hesaplanacaktır. Beyan haddinin altında kalınması nedeniyle beyana konu edilmeyen faiz gelirlerinin hesabında dikkate alınmış olan işlemiş faiz veya kupon başına fazla ödeme tutarlarının kupon vadesi içinde sonraki beyan dönemlerinde tekrar indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlar kullanılarak yapılan satışların özeti niteliğinde olan Z raporları Form Bs bildirimlerine dahil edilmemelidir. Zira Z raporu, bir iş günü içerisinde ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle yapılan tüm satışlara ilişkin bilgileri veren ancak alıcının mükellefe ait adı, soyadı, unvanı ve T.C. kimlik numarası/vergi kimlik numarası gibi kişisel bilgilerin yer almadığı bir mali rapordur. Ba-Bs bildirimi için gerekli olan belirli kişi veya kurumdan yapılan işlemler hakkında bilgi içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.2.11.) bölümünde yer alan taşımacılık hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden düzenlenen faturalarda hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin Tebliğin (I/C.2.1.3.2.13.) bölümü kapsamındaki kişi ve kurumlara verilmesi durumunda, KDV dahil bedelin 2.000 TL sınırını aşması halinde (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede detaylı cevap bölümü (SONUÇ) tam olarak görünmemektedir. Metinde sadece Gelir Vergisi Kanununun ilgili maddeleri (9. madde - vergiden muaf esnaf, 94. madde - vergi tevkifatı) referans gösterilmektedir. Tam cevap için özelgenin devamının görülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede detaylı cevap bölümü (SONUÇ) tam olarak görünmemektedir. Tam cevap için özelgenin devamının görülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TUGS'a kayıtlı gemilerin satışına ilişkin sözleşmeye 4490 sayılı Kanunun 12. maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Ancak, söz konusu ihale kararı 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2. fıkrası hükmü uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ABD'de mukim firmadan temin edilen sertifika hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığından, alınan bu hizmet KDV Kanununun 1. maddesine göre KDV'ye tabidir. Hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde ödenen KDV, aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinde genel hükümlere göre indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ana sözleşmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-(k) maddesinde belirtilen şartları taşımadığı (sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hüküm bulunmaması) ve ortak dışı işlemler gerçekleştireceği anlaşıldığından, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançlar bu ayrı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacak, ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançlar muaf kalacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edildiğinden, kooperatiflerin ticari nitelikteki teslim ve hizmetlerinin karşılığında yapılan ve kurum kazancının bir unsuru sayılan aidat ödemeleri KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak sadece ortak giderleri karşılamak amacıyla (bekçi, elektrik, su, bahçıvanlık vb. giderleri) alınan aidatlar herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemek şartıyla KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren yurt dışı firma ilgili ülke mevzuatına göre kredi vermeye yetkili kuruluş olduğundan, Şirketin ödeyeceği faizler %0 oranında vergi kesintisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren yurt dışı firma ilgili ülke mevzuatına göre kredi vermeye yetkili kuruluş olduğundan, bu firmanın Şirketine kredi verme işlemleri KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Somut olaya ilişkin düzenlenen imzalı kağıt örnekleri yer almadığından, Damga Vergisi Kanunu yönünden değerlendirme yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı boşanma neticesinde eşi tarafından devredilen gayrimenkulün satılmasından elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi hükmü uyarınca değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan satış tutarları Gelir Vergisi Kanunu 9. maddesinde belirtilen esnaf muaflığı için öngörülen hasılat haddi aşmış olduğundan, mükellef gerçek usule (defter tutmaya) geçmelidir. Esnaf muaflığından yararlanma hakkı sona ermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat taahhütlü reeskont kredilerine ilişkin ihracatın gerçekleşmemesi nedeniyle ödenen ceza/tazminat tutarları, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilir. Bu tutarlar Tekdüzen Hesap Planında '624 - Verilen Cezalar ve Para Cezaları' hesabı altında izlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Bu iktisadi işletme kurumlar vergisine tabi olacaktır. Ayrıca muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin de, iktisadi işletmenin iş ve işlemlerini kapsayacak şekilde kooperatif tarafından verilmesi gerekmektedir. Ortak dışı işlemlerle ilgili olarak kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen iktisadi işletme adına gerekli kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 31/3/2022 tarihli bilançosunda (muhtelif Cumhurbaşkanı Kararlarıyla belirlenen diğer tarihlerdeki bilançolar dahil) yer almayan ve sonraki tarihlerde şirket aktifine girerek kur korumalı mevduat hesaplarına yatırılan yabancı paralarından elde edilen gelirleri için anılan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. İstisna yalnızca belirlenen bilanço tarihlerinde yer alan yabancı paraların dönüştürülmesinden elde edilen gelirlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz ve bu işlemlerden doğan kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Ancak, istisna edilen kazancın özel bir fon hesabında tutulması, hiçbir şekilde ortaklara dağıtılmayarak kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin amaçlarını gerçekleştirdikten sonra kalan fazla arsa elden çıkarmaları halinde doğan kazanç istisnaya konu olabilecektir. Satış kazancının %25'lik kısmı istisna edilecektir (7456 sayılı Kanun ile geçici 16. madde gereği). İstisna edilen kazanç özel bir fon hesabında tutularak ortaklara dağıtılmayacak, kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisi yönünden yapı kooperatiflerinin arsalarını kat karşılığı vererek iş yeri veya konut elde etmelerinin işlem niteliği ve KDV uygulaması hakkında açık bir sonuç belirtilmemektedir. Bu konuda ayrıntılı değerlendirme yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devri işlemi Kurumlar Vergisi Kanununa uygun olarak yapılması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Devralan şirketin serbest bölgede faaliyette bulunması nedeniyle KDV mükellefiyeti ve indirim hakkı bulunmadığından, devreden KDV kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Arazi izin bedeli ilgili belge Şirketiniz adına düzenlenmediğinden kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak eski ruhsat sahibi tarafından düzenlenecek yansıtma faturası ile ödendiği yılda Şirketinizce kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Arazi izin bedeli ilgili belge Şirketiniz adına düzenlenmediğinden KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak eski ruhsat sahibi tarafından düzenlenecek yansıtma faturasında gösterilecek KDV'nin Şirketinizce indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş akdi sona ermeden ve işten çıkış bildirgesi düzenlenmeden Arabuluculuk Sözleşmesi kapsamında ödenen tazminat, kıdem tazminatı niteliğinde olmadığından, işle ilgili olmak şartıyla Gelir Vergisi Kanununun 40/1(3) maddesine göre gider olarak kabul edilebilir. Ancak ödenen tutar, çalışanın ücretinin bir unsuru olup gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmalıdır. Daha sonra çalışan kıdem tazminatı hak etmeden işten ayrılması durumunda, arabuluculuk sözleşmesi ile ödenen tutar ücret niteliğinde kalır ve giderlik durumu değişmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında montaj, onarım ve teknik hizmetlerde çalışan personele yurt dışında yapılan ücret ödemeleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret niteliğindedir. Bu ödemeler gelir vergisinden istisna değildir. İşveren, bu ücretlerin ödenmesi sırasında 94. madde kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, stajyer öğrencilere ödenen ücretler ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, stajyer öğrencilere ödenen ücretler 61. maddede tanımlanan ücret kapsamında olup, istisnadan faydalanmadıkça Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104. maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin kurumlar vergisine tabi olması durumunda, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. Şirket ortağı tarafından verilen uzmanlık hizmeti, işveren-çalışan ilişkisi çerçevesinde ücret niteliğinde değerlendirilir ve serbest meslek mükellefiyet tesisi söz konusu olmaz. Şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına bağımsız olarak hizmet verilmediği sürece serbest meslek kazancı değerlendirilmesi yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas halindeki şirketler, tasfiye ve iflas hallerinde mükellefiyet vergi ile ilgili muamelelerin tamamen sona ermesine kadar devam ettiğinden, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Mükerrer 298 inci maddesi uyarınca mali tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler için enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2023 tarihinde işi bırakan mükellefin 31/12/2023 tarihli bilançosu enflasyon düzeltmesine tabi tutulmaz. Enflasyon düzeltmesi yapılabilmesi için muhasebe döneminin sonunda muhasebe kayıtlarının açık olması gerekir. İşi bırakan mükelleflerin son bilançoları kapanış bilançosu niteliğinde olup, enflasyon düzeltmesi yalnızca devam eden işletmeler için uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmamaktadır. Şirketin uluslararası sefer yapan gemilere verilen liman ve terminal hizmetleri Türkiye'de verildiğinden ve bu hizmetlerden Türkiye'de faydalanıldığından, bu faaliyetlerden elde edilen kazanca kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Hizmet ihracatı, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
AFAD Başkanlığı koordinasyonunda yürütülen deprem bölgesinde arama kurtarma çalışmalarında kullanılmak üzere tırlar ve personelleriyle birlikte gönderilen kepçeler ile, AFAD'ın kendisine veya AFAD'ın yönlendirdiği kamu kurum ve kuruluşlara verilen bedelsiz hizmetler kapsamında yapılan harcamalar, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
AFAD Başkanlığı koordinasyonunda yürütülen deprem bölgesinde arama kurtarma çalışmalarında kullanılmak üzere gönderilen kepçeler ile AFAD'ın kendisine veya AFAD'ın yönlendirdiği kamu kurum ve kuruluşlara verilen bedelsiz hizmetler KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, bu istisna kapsamında yapılan hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde sayılan indirimler dışında kalan sağlık harcamaları (doğum kontrolü için spiral uygulaması ve yüze şırınga ile vitamin uygulaması gibi), yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılamaz. Sadece Kanunun 89. maddesinde expressly sayılan indirimler yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından müşterilerinizle video görüşmesi yapmak için İrlanda mukimi firmadan alınan yazılım kullanma hizmeti üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrlanda mukimi firmadan satın aldığınız yazılım hizmeti KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmet nedeniyle adı geçen firmanın Türkiye'de işyeri oluşması halinde hizmete ilişkin düzenlenen faturada hesaplanan KDV'nin firma tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmekte olup, bu faturada gösterilen KDV'nin tarafınızca düzenlenecek 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür. Adı geçen firmanın Türkiye'de işyeri oluşmaması halinde ise, hesaplanan KDV'nin tarafınızca sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen KDV'nin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Huzur hakkı ücretleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde açıkça ücret olarak tanımlanmıştır. Asgari ücretin altında olması bu ücretlerin ücret niteliğini ve gelir vergisine tabi olmasını değiştirmez. Söz konusu huzur hakkı ücretleri gelir vergisinden istisna edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler Kanununun 3. maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde tanımlanan sosyal hizmet kuruluşlarından biri olmadığından, konaklama tesisinizde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle tesisiniz bünyesinde sunulan (yeme, içme vb.) diğer tüm hizmetler konaklama vergisine tabidir. İlgili belediyeye düzenlenecek olan faturalarda hesaplanan konaklama vergisinin vergilendirme dönemini takip eden ayın 26. gününe kadar "Konaklama Vergisi Beyannamesi" ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun 42 nci ve geçici 27 nci maddelerindeki muafiyet hükmünün, yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında yüklenici firmaya ödenecek avans ve hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmasına etkisi bulunmamaktadır. Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işlerinden olması halinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanıyor olmanız, Şirketinizin aynı şube adresinde ancak farklı fonksiyon ve personel ile ifa ettiği yurtdışı yazılım faaliyetlerinin hasılat, gider ve maliyetlerinin ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi, ortak giderlerin uygun şekilde ayrıştırılması, Ar-Ge faaliyetlerinden bağımsız olarak yazılım faaliyetlerinin yürütülmesi ve bu faaliyetler için yapılan harcamaların Ar-Ge indirimine konu edilmemesi şartıyla, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi hükmünden yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayniyetinde bir değişiklik olmaksızın yasal süre içerisinde geri gelen kusurlu malın firma tarafından ithal edilmesi halinde, durumun Türkiye Gümrük Bölgesi dışındaki alıcı ile gümrük idaresinden alınacak belgelerle ispatı şartıyla bu kapsamda iade edilecek ihracat bedeli ödemesinin yurt dışından kullanılan kredi olarak değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu nedenle KKDF kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai ürünün oluşturulması aşamasında elde edilen ürünlerin kullanılabilirliğini ölçmek ve gerektiğinde değişiklik yapılmak üzere işletme içinde veya dışında test edilmesi amacıyla yapılan harcamalar Ar-Ge faaliyeti kapsamındadır. Bu kapsamda, Ar-Ge merkezi fiziki sınırları dışında yapılan test üretimlerinde kullanılan ilk madde ve malzeme giderleri, Ar-Ge merkezi personelinin fabrikalarda geçirdiği süreye ilişkin personel giderleri, test üretimine katılan destek personelinin işçilik giderleri ile test üretiminde kullanılan tesis makine ve cihazların test süresi ile orantılı amortismanları ve yalnızca test üretimlerinde kullanılmak üzere alınan ekipmanların amortismanları Ar-Ge indirimine konu edilir. Ayrıca, Ar-Ge personelinin bordrosuna dahil edilen özel sağlık sigortası ve giyim giderleri de sigorta giderleri kapsamında Ar-Ge indirimine konu edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zilyetlik sözleşmesi ile 2010 yılından beri kullanılan, 2013 yılında Milli Emlak tarafından tapusu verilen ve 2017 yılında Belediye tarafından tapusu düzenlenen arazinin değer artışı kazancı yönünden iktisap tarihi 2010 yılıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yardımcı yönetmen olarak serbest meslek faaliyeti yapan kişi, asıl yönetmen tarafından alınan Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü kayıt-tescil belgesine sahip olmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan serbest meslek kazancı istisnasından yararlanamaz. Istisna hükmünden yararlanabilmek için yapılan işin eser sahibine ait olması ve kayıt-tescil belgesine sahip olunması gerekir. Yardımcı yönetmen, eser sahibi değil, eser sahibinin idaresi altında çalışan bir kişi konumundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik indirimi tutarları, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesine göre hizmet erbabının engellilik derecesine bağlı olarak belirlenen sabit tutarlardır. 2024 yılı için bu tutarlar; birinci derece engelliler için 6.900 TL, ikinci derece engelliler için 4.000 TL, üçüncü derece engelliler için 1.700 TL olarak belirlenmiştir. Engellilik indirimi, hizmet erbabının ücretinden indirilir ve bu indirimin uygulanması ücretin maliyeti niteliğinde olmakla birlikte, asgari ücretten fazla ücret alan personel de dahil olmak üzere tüm engelli personele uygulanır. Sabit tutar indirim, yıl boyunca değişmeden uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinin 3. bendine göre, ölüm, kaza, sağlık, hastalık, engellilik, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler indirim konusu yapılabilir. İndirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Sigorta primlerinin vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, gelirin elde edildiği dönem ile ilişkili olması ve bu dönem sonuna kadar ödenmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli 2. tablonun ücretlere ilişkin kağıtlar bölümünde, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının 18. bendinde düzenlenen ücretlerde istisna, aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için uygulanır. Bu kapsamda, asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılı ihracat işlemlerinde imalatçı firma, aracı firma aracılığıyla yaptığı satışlardan kaynaklanan ve tahsil edilemeyen alacakları için şüpheli alacak karşılığı ayırabilir. Bu durumda alacağın asıl sahibi olan imalatçı firmanın, tahsil imkânının ortadan kalktığını gösteren belgeler (yurtdışı mahkeme kararı, resmi yazı vb.) ile kanıtlaması ve Vergi Usul Kanunun 323. maddesi uyarınca şüpheli alacaklar için karşılık ayırması mümkündür. Ancak alacağın gerçekliği ve tahsil edilememesinin objektif nedenlerle belgelenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı firmanın mailinin şüpheli şahıslarca (hacker) ele geçirilmesinden dolayı sahte banka hesabına yapılan ödemelerin, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında indirilebilecek giderler arasında sayılmadığından, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesinde borçlu olarak yer almayan şirketin adına tapu işleminin yapılması durumunda, 5411 sayılı Kanunun geçici 32 nci maddesinin yedinci fıkrasında yer alan harçtan istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır. İstisnaların alacaklı kuruluşların kendi aralarında veya borçluya devri hariç, elden çıkardıkları hallerde uygulanmayacağı düzenlenmiştir. Bu nedenle söz konusu taşınmazın borçlular arasında bulunmayan şirkete devri işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun genel hükümlerine göre tapu ve kadastro harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam sonuç bölümünü içermemektedir. Özelge başlık ve konu kısmında sorular açıklanmış, ancak sonuç/görüş bölümü sağlanmamıştır. Tam ve doğru cevap için özelgenin tamamı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları topluca taşıması ve bu şartlar dahilinde faaliyet göstermesi kaydıyla, kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Bu şartlar; ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümler bulunması ve bu kayıt ve şartlara fiilen uyulması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptığı teslim ve hizmetler ile bu kapsamdaki eğitim ve danışmanlık hizmetleri KDV'den istisna olacak, başka faaliyetinizin bulunmaması halinde KDV mükellefiyetiniz tesis edilmeyecektir. Ancak, istisna kapsamına girmeyen işlemler genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacak ve KDV mükellefiyetiniz tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ürünleri kooperatifleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda damga vergisinden istisna olacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir. 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda ise yalnızca defterlerin ve ana sözleşmelerin tasdiki ve açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesinin ve verilecek bildirimin damga vergisinden muaf olacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı ve müdürü için yapılan özel sağlık sigortası primleri, bu kişilerin kuruma bağlı çalışanlar olarak statüsüne göre değerlendirilmelidir. Eğer bu kişiler kuruma ücretli çalışan olarak bağlı değilse, yapılan ödemeler ücret niteliği taşımadığından kurumlar vergisinden indirim konusu olmayacaktır. Kurumlar vergisinin hesaplanmasında Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hükümlerine uyulacağından, bu primler ticari kazançtan indirilebilmesi için ücret niteliğinde olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinin (3) numaralı bendine göre, sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla, ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler ücret matrahının tespitinde indirilebilir. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşveren tarafından karşılanan hayat sigortasına ait prim ödemeleri, ticari kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle doğrudan illiyet bağının bulunmaması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi kapsamında gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, poliçenin lehtarının şirket olması ve şirkete ödeme yapılması nedeniyle, bu sigorta primleri ücret olarak da değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterliğinizde POS cihazı ile yapılan tahsilatlara ilişkin olarak bankalar tarafından kesilen komisyon ödemeler, noterlik faaliyetinin yürütülmesi ile ilgili olması nedeniyle serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirildiği dönemde (2021 yılında) iktisap edilen ticari araç (binek otomobilleri hariç) ve makinalar (halı yıkama makinaları), gerçek usule geçildikten sonra (30/12/2022) açılış kaydında yer alması halinde söz konusu araç ve makinelara ilişkin alış faturasında gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu araç ve makinelere ilişkin olarak yüklenilen KDV'nin daha önce gider olarak kaydedilmiş olması halinde bu tutar için gerekli düzeltmenin yapılacağı tabiidir. Söz konusu araç ve makinelerin gerçek usulde vergilendirmeye geçildikten sonra satışı genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulmaz. Seyrüsefer Güvenliği Platformunun Kurulması işi tadil, onarım, bakım kapsamında değerlendirilemez ve söz konusu işe istinaden temin edilecek ürünler, araçların inşası tamamlanarak tescil işlemi yapıldıktan sonra ana motor dışında kalan aksam ve parçaların teslimi kapsamında olduğundan, bu işin KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma işlemlerini yapan idarenin Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı olması nedeniyle (genel ve özel bütçeli idareler arasında yer almadığından), Organize Sanayi Bölgesinden harç aranılmayacak, ancak taşınmaz sahibi olarak tarafınızdan 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı Birliklerine üye olan ihracatçılara yapılan kambiyo satışlarında BSMV oranı sıfır olarak uygulanır. Şirketin Makine ve Aksamları İhracatçıları Birliğine üyeliğinin ve ihracat faaliyetinin tevsik edilmesi halinde, yapılan kambiyo satışlarında sıfır vergi oranı uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depo fire tarifesinde yer alan sınırları aşmayan fireler herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu fireler nedeniyle KDV hesaplanmayacaktır. Lisanslı depo fire tarifesinde yer alan sınırları aşan fire miktarları için ürünün tabi olduğu oran üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaya devredilen taşınmazların vefa hakkı kullanım bedelinin üzerinde bir bedelle üçüncü şahıslara satılması halinde, vefa hakkı kullanım bedelini aşan tutarın bir kısmının veya tamamının diğer bankalara olan kredi borçlarına karşılık devredilmesi durumunda, bu tutarlar için KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanılması mümkün değildir. Zira istisna sadece bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine olan borca karşılık, banka, finansal kiralama ve finansman şirketlerine yapılacak devir ve teslimler ile bu taşınmazların finansal kiralama ve finansman şirketleri tarafından devir ve tesliminde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenin iş kazası geçirmesi sebebiyle yaptığı tedavi giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatında iaşe, ibate, tedavi ve ilaç giderleri gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenin iş kazası geçirmesi sebebiyle yaptığı tedavi giderlerinin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde gider olarak yazılması mümkün olmadığından, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu giderler nedeniyle ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6652 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında belirtilen göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az yüzde yirmi artış sağlayan tasarım merkezilerinde, ilgili yılda gerçekleştirilen tasarım harcamalarının toplam tutarının, bir önceki yıl gerçekleştirilen tasarım harcamalarının toplam tutarı ile kıyaslanması sonucu ortaya çıkan artışın yarısının ilave tasarım indirimi olarak dikkate alınması mümkündür. İlave tasarım indirimiyle ilgili söz konusu Kararda belirtilen göstergeler yıllık olarak dikkate alınıp tasarım merkezleri birlikte hesaplamaya dahil edilecek olup ilave tasarım indiriminin geçici vergi dönemleri itibarıyla uygulanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme kapsamında müteahhit adına tapuya tescil edilen taşınmazların dönüşüm sonrası ilk satışı işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Müteahhidin ölümü üzerine kanuni mirasçısının ticari işletmeyi devralarak işin müteahhitliğini üstlenmesi ve aynı sözleşmeye bağlı kalarak inşaatı tamamlaması durumunda, 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında yer alan tapu harç muafiyeti uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanılamaz. Şube iş yeri adresi olarak dayınız adına kayıtlı şube iş yerini devralarak aynı faaliyet kodu ile devam ettirmeniz, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesindeki 'Ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali hariç olmak üzere, faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması' şartının ihlali anlamına geleceğinden, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cargo Tip aracın, şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunması halinde binek otomobil kapsamına girmez ve bu aracınıza ilişkin giderlerin tamamı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır. Binek otomobil sayılan araçlara ait giderlerin en fazla %70'i kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır. Motosiklete ait giderlerin tamamı safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait araçlara ilişkin giderlerin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen kısmına isabet eden KDV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan istisnaların, şirketinde çalışan hizmet erbabına bir ay içinde çeşitli adlar altında yapılan ücret ödemeleri toplamına bir kez uygulanması gerekmektedir. Şirket bünyesinde kısmi zamanlı olarak birden fazla işyerinde (şantiyede) çalışan hizmet erbabına her iş yeri (şantiye) için ayrı ayrı istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Tek işverenden elde edilen ücret olarak değerlendirilmesi ve ilgili dönemde yapılan maaş ve benzeri tüm ödemelerin birleştirilerek kümülatif matrah üzerinden gelir vergisi tarifesinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV- Ticari ve medeni işlerle ilgili kâğıtlar" başlıklı bölümünün (34) numaralı fıkrasında yer alan istisnaların, şirketinde çalışan hizmet erbabına bir ay içinde çeşitli adlar altında yapılan ücret ödemeleri toplamına bir kez uygulanması gerekmektedir. Her iş yeri (şantiye) için ayrı ayrı istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak belirtilmemiştir. Ancak verilen mevzuat referanslarına göre, Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde ücretin tanımında aidat açıkça sayılmış olup, 63. maddesinde gerçek safi ücretin tespiti için yapılacak indirimler belirtilmiştir. Dayanışma aidatının ücretin safi tutarının tespitinde indirimi konusunda Başkanlık'ın detaylı görüşü için özelgenin tam sonuç kısmı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce alınan arabuluculuk eğitim giderlerinin, işe başlanılmasını müteakip 213 sayılı Vergi Usul Kanununda yer alan süreler içerisinde yasal defterlere kaydedilmesi halinde, söz konusu eğitime ait giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesisinden önce satın alınan mal ve hizmetler ile diğer giderlere ait belgelerin, işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca öngörülen sürede yasal defterlere kaydedilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, söz konusu belgelerde yer alan katma değer vergisi tutarlarının genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuğun tiyatro eğitimi hizmeti aldığı kurumun 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu uyarınca Milli Eğitim Bakanlığının izin ve denetimine tabi olarak faaliyet gösteren eğitim ve öğretim kurumu kapsamındaki bir kurs olması halinde, söz konusu kursa çocuğun tiyatro eğitimi için ödenen tutarlar, beyan edilecek gelirinizin %10'unu aşmaması kaydıyla eğitim harcaması kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz bünyesinde yemek hizmeti verilmeyen vardiyalarda çalışan personelinize nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin; fiilen çalışılan günlere ait olması, bir günlük tutarının 2023 yılında 110 TL'yi, 2024 yılında 170 TL'yi aşmaması ve bu personele işyerinde veya müştemilatında ayrıca yemek verilmemesi kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Yapılan nakdi ödemenin bu tutarı aşması halinde, aşan kısım ile bu amaçla sağlanan diğer menfaatlerin ücret olarak değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak sorunun konu başlığında 'KDV'nin indirimi' belirtilmekle birlikte, özelge metninin sağlanan kısmı inceleme ve hukuki çerçevenin açıklanması aşamasında kalmıştır. Tam cevap için özelgenin tam metninin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak sorunun konu başlığında 'gider kısıtlaması uygulaması' belirtilmekle birlikte, özelge metninin sağlanan kısmı inceleme ve hukuki çerçevenin açıklanması aşamasında kalmıştır. Tam cevap için özelgenin tam metninin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentanız aracılığıyla yapılan konaklama hizmeti satışlarında verginin mükellefleri tarafından acentanız adına düzenlenen faturalarda konaklama vergisinin hesaplanmaması; uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan kurum ve kuruluşlar tarafından düzenlenen istisna belgelerinin verginin mükellefi olan konaklama tesislerine gecelemenin gerçekleşmesinden önce acentanız tarafından ibraz edilmesi ve konaklama tesisi ile acentanız arasındaki sözleşmede bu hususa yer verilmiş olması halinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından müşterilerden tahsil edilen konaklama vergisinin kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması ve söz konusu tesise ödenen konaklama vergisinin ise kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değerlendirilmez. Şirket tarafından farklı yıllarda çok sayıda gayrimenkul alım-satımı yapıldığı görülmüş olup, yapılan bu satışlar taşınmaz ticareti ile uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, söz konusu taşınmazların satışından elde edilecek kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değerlendirilmez. Şirketin esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti bulunmamakla birlikte fiilen çok sayıda gayrimenkul alım-satımı gerçekleştirildiğinden söz konusu taşınmazın satış işleminin taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, satış işleminin KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre katma değer vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, seyahat acentası tarafından müşterilerden tahsil edilen konaklama vergisinin kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması ve '600 Yurtiçi Satışlar' hesabında izlenmesi, söz konusu tesise ödenen konaklama vergisinin ise '740 Hizmet Üretim Maliyeti' hesabında izlenerek kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geceleme hizmeti ve buna ilişkin aracılık bedelleri için %10 oranında KDV; geceleme hizmeti dışında paket turun bir parçası olarak verilen diğer hizmetler (ulaştırma, yeme-içme vb.) için genel oranda %20 KDV uygulanması gerekmektedir. Seyahat acentesi 1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış olması ve hizmetler fatura ve/veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan hizmet bedelleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden genel oranda %20 KDV hesaplanacak; ancak yurt dışına yapılan yolcu taşımacılığına (Türk veya yabancı bayraklı gemi ayırt edilmeksizin) ait bedel ayrıca fatura edilmiş veya kesilecek faturada ayrıca gösterilmiş olması halinde, Kanunun 14. maddesine göre KDV'den müstesna olduğundan bu bedel üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB sahibi mükelleflerin Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 17 nci maddesi kapsamındaki teslimlerinden kaynaklanan KDV iade taleplerinin yerine getirilebilmesi için DİİB'de yer alan malların DİİB sahibi alıcının belgesinde öngörülen süre (uzatılan süreler dahil) içinde ihracatının gerçekleştirilmesi gerekmekte olup, iade talep süresi alıcının DİİB'inde öngörülen ve varsa uzatılan süreler de dikkate alınarak ihracatın gerçekleşme tarihine bağlı olarak değerlendirilecektir. Birden fazla firmaya mal teslimi yapılması ve alıcı firmaların DİİB'lerinde öngörülen sürelerin farklı olması durumunda da her bir DİİB kapsamındaki teslime ilişkin KDV iadesi için aynı şekilde işlem tesis edilecektir. YMM raporlarının ihracatın gerçekleştiği dönemi izleyen ikinci takvim yılının sonundan itibaren altı ay içinde ibrazı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/ı maddesinde yer alan istisna kapsamındaki ürünler için, KDV hesaplanmaması nedeniyle tahakkuk edecek ve tecil edilecek bir vergi oluşmayacağından, bu ürünlerin ihraç kaydıyla teslimi mümkün olmayacaktır. Diğer taraftan, Şirketiniz tarafından DİİB kapsamında üretilen malların, Şirketiniz tarafından doğrudan ihraç edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından üretilmeyen yaş meyve ve sebzelerin yıkama, boylama, mumlama, sarartma ve paketleme işlemlerinden geçirildikten sonra ihracına ilişkin KDV iadesi talep etmeniz mümkün değildir. Ancak, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından sanayi sicil belgesi alınması ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-8.3.) bölümündeki diğer şartların sağlanması kaydıyla (meslek odasına kayıtlı olunması, gerekli sayıda işçi çalıştırması ve araç parkına sahip olunması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olunması), bu ürünlerin ihracına ilişkin olarak ihracat bedeline göre KDV iadesi talep edebilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmasız el atma işlemine ilişkin bedelin mahkeme kararına istinaden veya Belediye Meclisi Kararı ile sulh yoluna gidilerek ilgili şahıslara ödenmesine dair düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele ödeme ve elektronik para kuruluşu aracılığı ile nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin, fiilen çalışılan günlere ait olması ve bir günlük tutarının ilgili yıl için belirlenen tutarı (1/1/2023 tarihinden itibaren 110 TL, 1/1/2024 tarihinden itibaren 170 TL) aşmaması şartıyla gelir vergisinden istisna kapsamında değerlendirilir. İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi, günlük yemek bedelinin belirlenen tutarı aşmaması ve fiilen çalışılan günlere ilişkin olması gerekmektedir. Nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelikte belirlenen ödeme usulüne göre yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşme hallerinde devralan şirketin intifa senetlerini birleşme sözleşmesinin yapıldığı tarihteki gerçek değeriyle satın alması durumunda söz konusu intifa senetlerinin kaynağa dönüşü söz konusu olmakta olup, herhangi bir sermaye payını temsil etmeyen ve sahiplerine kardan pay alma dışında pay sahipliği hakkı tanımayan intifa senetlerinin birleşme durumunda ihraç eden şirkete iade edilerek imha veya itfasından doğan gelirlerin kar payı olarak değerlendirilmesi, gelir vergisi tevkifatı yapılması ve gerçek kişilerce elde edilen söz konusu kar paylarının Gelir Vergisi Kanunu 22/3 maddesi çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinin tespitinde Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanacağından, intifa senetlerinin satın alınması ile ilgili gider başlığının, söz konusu senetlerin niteliğinin ve birleşme işleminin hukuki ve muhasebe sonuçlarının belirlenmesi sonrasında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı takvim yılı içinde emekliye ayrıldıktan sonra tekrar aynı işverenden çalışmaya başlayan kişinin ücret ödemeleri, tek işverenden yapılan ücret ödemesi olarak kabul edilip kümülatif matrah esas alınarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Buna göre, emeklilik tarihinden önceki süregelen gelir vergisi matrahı, aynı takvim yılı içerisinde yapılan toplam ücret ödemelerinin vergilendirilmesinde kümülatif matrahın hesabına dahil edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlanan özelge metni çıkartılan kısımda sonuç bölümü (karar/sonuç) yer almamaktadır. Metinde kanuni dayanak ve konu açıklanmış ancak sonuç bölümü kesilmiş durumdadır. Yanıtı verebilmek için özelgenin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetler, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması koşulu taşıdığı sürece, serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilir. Serbest meslek erbabı olabilmesi için hem bu faaliyetlerde bulunması hem de bu faaliyetleri mutad meslek halinde yapması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından aynı kuruma ait değişik tarihlerde iktisap edilen iştirak hisselerinin bir kısmının satılması durumunda, elden çıkarılan hisse senetlerinin maliyet bedelinin ilk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemine göre belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Tarım Satış Kooperatif ve Birlikleri Hakkında Kanunun 6. maddesinin (d) bendi uyarınca, tarım satış kooperatiflerinin taşınmaz malları ve bunların gelirleri her türlü vergi, resim ve harçtan müstesna olduğundan, S.S. Tarım Satış Kooperatifleri Birliği ve S.S. Tarım Satış Kooperatifinin mülkiyetinde bulunan gayrimenkullerin kiralanması neticesinde bunlara yapılacak kira ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV'nin mükellefleri banka, banker ve sigorta şirketleridir. Şirketinizin bu kapsamda mükellefiyeti bulunmamaktadır. Bu itibarla, Şirketinize yapılan ödemede yer alan faiz tutarları için Şirketinizce ayrıca BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi faizi ödemesi bir finansman hizmetinin karşılığını teşkil ettiğinden 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Yönetim Kurulu Kararı, herhangi bir taahhüt içermediği ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmadığı için damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı şube zararı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (g) bendindeki istisna şartları (en az %15 vergi yükü ve hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi) sağlanması halinde istisna dışı kurum kazancından indirilemez. Bu şartlar sağlanamaması halinde, faaliyette bulunulan ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen ve aynı tarih itibarıyla genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen şube zararının, Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesinin (b) bendine göre indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, zararın indirim konusu yapılabilmesi için faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre her yıl denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun tercüme edilmiş örneğinin vergi dairesine ibrazı gerekmektedir. Beyan döneminin belirtilen aydan önce kapanması nedeniyle denetim raporunun kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gereken süre içerisinde verilememesi durumunda, söz konusu zarar indirim konusu yapılamayacaktır. Rapor, kurumlar vergisi beyannamesi ile ilgili düzeltme beyannamesi ekinde ibraz edilmesi durumunda ise, öngörülen diğer şartların da sağlanması koşuluyla zarar indirim konusu yapılabilir. Yurt dışı faaliyet sonuçları genel sonuç hesaplarına hangi para cinsinden intikal ettirilmişse, zararların da aynı para cinsinden intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı paralar borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayicinin takarrüründe muvazaa olduğu anlaşılırsa bu rayiç yerine alış bedeli esas alınır. Yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kur Maliye Bakanlığınca tespit olunur. Vergi Usul Kanununun 280. maddesi uyarınca merkezin yurtdışı şubesine gönderdiği para için değerleme yapılması gerekir ve ilgili para biriminin kurlaması değerleme günü kuruna göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, deniz aracı imal etmek amacıyla üretim yeri olarak kullanılmak üzere alınan hangar kiralama hizmeti, deniz taşıma araçlarının imal ve inşası ile ilgili yapılan teslim ve hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. Söz konusu ürünler, 3065 sayılı Kanunun 13/ı maddesinde sayılan hayvan yemlerinden olmadığından, kullanım yerine/amacına bakılmaksızın teslimi ve ithalatında KDV istisnası uygulanması mümkün değildir. Kedi-köpek mamaları (beslenme amacı taşıyan tam yem) 13/ı maddesi kapsamında istisna kapsamına dahil olmakla birlikte, bunlara katılan aroması/yem premiksi gibi katkı maddeleri istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretinin borçlu tarafından icra ve iflas müdürlüklerine yatırıldığı durumlarda, tevkifat yükümlülüğü borçlu (davayı kaybeden) tarafından yapılması gerekmektedir. Serbest meslek erbabı olan avukatlar için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmekte, vekalet ücretinin KDV dahil olduğu kabul edilir ve gelir vergisi tevkifatı KDV hariç tutar üzerinden yapılacaktır. Vekalet ücreti ödemelerinde serbest meslek erbabı tarafından iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim edilerek bir nüshası müşteriye (ödeyen tarafa) verilmelidir. Yükümlü kişiler (ticaret şirketleri vb.) tarafından yapılan vekalet ücreti ödemeleri %20 oranında gelir vergisi tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife kayıtlı üyelerin üyeliklerini devrederken gider katılımı için alınacak devir bedelinin ortaklara dağıtılmayıp kooperatif amaçları doğrultusunda harcanması durumunda, bu işlem ortak içi işlem olarak dikkate alınır ve kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetini etkilemez. Ancak devir bedeli ortaklara dağıtılırsa veya ana sözleşmede yer almayan konularda yapılırsa ortak dışı işlem niteliğinde olup, bu işlemlerden elde edilen kazançlar kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacak; ancak muafiyete ilişkin diğer şartları taşıması kaydıyla kooperatifin genel muafiyeti etkilenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukim gemi işletmeciliği müşterilerine ait gemilere Gemi Acentelik Hizmetleri Ücret Tarifesine İlişkin Tebliğ uyarınca zorunlu olarak peşin alınan operasyon masraflarının iadesi gereken tutarları üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından satın alınarak aktife kaydedilen araçların online platform üzerinden satılması durumunda alıcı adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Alıcıdan alınan satış bedeli ile site hizmet bedeli, aracılık hizmet bedeli gibi adlar altında ayrıca alınan ücret ve komisyonlar ayrı ayrı muhasebeleştirilmeli ve her biri ilgili hükümler çerçevesinde farklı KDV oranlarına tabi tutulmalıdır. Araç satışına ilişkin kısım %1 oranında, hizmet bedelleri ise %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık faaliyetinde satıcı vergi mükellefi ise satıcı tarafından genel hükümler çerçevesinde alıcı adına fatura düzenlenmesi; satıcı vergi mükellefi değil ve alıcı mükellefi ise alıcı tarafından satıcı adına gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Aracılık faaliyetinden elde edilen komisyon gelirleri için Şirket tarafından genel hükümler çerçevesinde hizmet verilen müşteri adına fatura düzenlemesi zorunludur. Vergiyi doğuran olay satışın gerçekleştiği andır. Düzenlenecek belgeler malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen devir alınması halinde değer artışı kazancı hesaplanmayacaktır. Ancak, faaliyette bulunmayan diğer mirasçıların kendilerine intikal eden ortaklık hisselerini diğer mirasçılara veya başka kimselere satmak suretiyle elden çıkarmalarından doğan kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikal eden ticari işletmenin diğer mirasçıların haklarından feragat etmesi suretiyle tek varis tarafından devir alınması işlemi, adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğuran bir devir işlemi olduğundan, devrin kendi hissesi ile devir aldığı hisseler dikkate alınmaksızın, toplam devir bedeli üzerinden KDV hesaplanacak, hesaplanan vergi ortaklığın son KDV beyannamesine dahil edilerek beyan edilecek ve devralan ortak tarafından genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut inşaatları ile altyapı ve çevre düzenlemesi işinin tamamlanarak TOKİ'ye bedelsiz teslimi KDV'den istisnadır. Bu istisna kapsamında yapılan işlemlere ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecek, ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV iadeye konu edilemeyecektir. Bununla birlikte, inşaat işi kapsamında şirkete yapılacak mal teslimleri ile hizmet ifaları KDV'den istisna tutulmayıp, genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir. Şirketin TOKİ'ye yapacağı bedelsiz teslime ilişkin mal ve hizmet alımlarının KDV istisna hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ikamet eden Türk vatandaşlarına internet üzerinden verilen psikolojik danışmanlık hizmetleri, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartlarını taşıması halinde KDV'den istisna olup, hizmet ihracına ilişkin istisnanın beyanı için hizmete ait ödeme belgesinin temin edilmiş olması zorunlu olmamakla birlikte, beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin iadesinin talep edilmesi durumunda hizmet bedelinin yurtdışından Türkiye'ye getirildiğinin tevsik edilmesi gerekir. Ödemelerin Türkiye'deki banka hesaplarından yapılması, şartları taşıması halinde istisnanın uygulanmasında engel teşkil etmez ancak KDV iadesi talep edilirse bedelin yurtdışından geldiğinin ispatlanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tedarikçileriniz tarafından müşteri çeklerinin iskonto ettirilerek size fatura edilen iskonto tutarları, finansman gider kısıtlaması kapsamında değerlendirilmelidir. Bu iskonto tutarları, yabancı kaynak kullanımına (müşteri çeklerinin vadesine) bağlı olarak doğan vade farkı niteliğinde finansman gideridir ve yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısımla sınırlı olmak üzere, bu giderlerin %10'luk kısmı kurum kazancının tespitinde kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınacaktır. Ancak, söz konusu iskonto tutarlarının yatırımın maliyetine eklenen kısmı finansman gider kısıtlaması kapsamı dışında olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirketlerden alınacak test hizmetine yönelik yapılan ödemeler, serbest meslek faaliyeti karşılığı yapılan ödemeler olarak değerlendirilmesi ve üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, hizmet aldığınız yurt dışındaki şirketlerin mukimi bulunduğu ülkeler ile Türkiye arasında akdedilen çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerinin öncelikli olarak uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Macaristan mukimi şirket tarafından verilen test hizmetleri Türkiye'de bir sabit yer vasıtasıyla icra edilirse Türkiye'nin de bu gelirleri iç mevzuat hükümlerimiz çerçevesinde vergileme hakkı bulunmaktadır. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için ilgili teşebbüsün Macaristan'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden bu ülkede vergilendirildiğinin belgesi ile kanıtlanması gerekmektedir. Mukimlik belgesinin ibraz edilememesi durumunda ise ilgili anlaşma hükümleri yerine iç mevzuat hükümlerimiz uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirketler tarafından Türkiye'de yapılan veya Türkiye'de faydalanılan test hizmetleri KDV'ye tabidir. Hizmetin vergiye tabi olması halinde mükellef esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV'nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli SMS kontörlerinin satışında özel matrah uygulanması gerekmektedir. Şirket tarafından distribütör ve bayi karını da ihtiva edecek şekilde hesaplanan KDV'nin ön ödemeli satışların yapıldığı dönemde beyan edilmesi gerekmektedir. Satıcı tarafından bu şirketten alınan SMS kontörlerinin satışında ise KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile Burdur 58. Piyade Alay Komutanlığı arasında yapılan sözleşme gereği yapılan kiralama karşılığında, Alay Komutanlığına yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile Burdur 58. Piyade Alay Komutanlığı arasında düzenlenen sözleşme kapsamında Komutanlık tarafından şirketinize işletme hakkının verilmesi işlemi 3065 sayılı Kanunun 17/3-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idareleri, kamu hastaneleri, dernekler, vakıflar, belediyeler ve üniversitelerin iktisadi işletmesine dahil olmayan gayrimenkulünün ATM yeri ya da hizmet binası olarak kiralanması işlemi, işletme hakkının kiralanmasından ziyade gayrimenkul kiralanması olarak değerlendirilecek ve KDV Kanununun 17/4-d maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Ancak söz konusu gayrimenkul kamu idareleri, kamu hastaneleri, dernekler, vakıflar, belediyeler ve üniversitelerin iktisadi işletmesine dahil ise bu kiralama işlemi KDV Kanununun 1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef olan şirketinizin yurt dışından satın aldığı emtiayı gerek yurt içindeki gerekse yurt dışındaki başka bir şirkete satması dolayısıyla elde ettiği kazancın kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Almanya'da satın alınan malların Türkiye'ye getirilmeden Almanya'da yerleşik bir şirkete satılması işlemi, teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonları münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılabilecek makina ve teçhizat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jüt ipliğinden imal edilen ve TGTC'nin 6305.10 tarife alt pozisyonunda tanımlanan jüt çuvalı ile hurda kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan kullanılmayacak haldeki jüt çuvalların 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle, bu ürünlerin tesliminde genel oranda %20 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 inci maddesinin birinci paragrafı gereğince beher imza için binde 1,13 nispetinde noter harcı alınması gerekir. Bu işlem taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların devrine ilişkin bir işlem olmayıp, hatsız ticari M plakalı araçların öğrenci/personel servis C plakalı araçlara dönüşümüne ilişkin bir sözleşme tasdiki işlemidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye işletme ruhsatını haiz işletmenin konaklama hizmeti sunmak için tamamen veya kısmen hazır hale getirilmiş olduğu ve halihazırda konaklama hizmetinin sunulmaya devam edildiği hususları göz önünde bulundurulduğunda, turizm işletme belgesine dair işlem süreçlerinin tamamlanıp tamamlanmasının konaklama vergisi uygulaması yönünden herhangi bir önemi bulunmamaktadır. İşletmenizce konaklama vergisi mükellefiyetinin konaklama tesisinin tamamen veya kısmen işletmeye hazır hale getirilmesiyle birlikte faaliyete başlanılmasından önce tesis ettirilmesi ve konaklama vergisi hesaplanarak vergilendirme dönemini takip eden ayın 26 ncı gününe kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kimlerin turizm payı beyan etmesi gerektiği, hangi işlemlerin turizm payı kapsamına girdiği, kapsamda olan işlemler için hangi aşamada turizm payı hesaplanacağı gibi turizm payı uygulamasına ilişkin hususlar Gelir İdaresi Başkanlığı görev alanına girmediğinden, konu hakkında Kültür ve Turizm Bakanlığının ilgili birimlerine başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan serbest meslek kazançları istisnası kapsamında değerlendirilen telif hakkı ödemelerine karşı tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak söz konusu ödemeler 18. madde kapsamında istisna tutulmuş ise, 94. madde uyarınca tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır. Eser niteliğinin belirlenmesi için Kültür ve Turizm Bakanlığından belge alınmasının zorunluluğu kanunda açıkça yer almamakla birlikte, eserin niteliği hakkında şüphe bulunması durumunda ilgili kurumdan görüş almak uygun olacaktır. Belge ibraz edilememesi halinde ise, yapılan ödemenin 94. madde kapsamında tevkif edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, fotoğraf makinesiyle çekmekte olduğunuz fotoğraf ve videoların internet üzerinden görsel içerik satışı yapan web sitelerine yüklemek suretiyle gerçekleştirilen satış veya kiralama faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve söz konusu faaliyetten elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla bu kazançların Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapımına ilişkin zorunlu olmayan harcamalar iade hesabına dahil edilemeyeceğinden, jeneratör harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olmakla birlikte, indirimli orana tabi konut teslimlerine ilişkin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından üretilen malların yurt dışındaki alıcı adına hareket eden yurt içindeki firmaya teslimi genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Şirketince gerçekleştirilen teslim ihracat kapsamında değerlendirilmediğinden, teslim konusu ürünlerin üretiminde kullanılan model kalıpların 3065 sayılı Kanunun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek geminin inşasına ilişkin sigorta yaptırılması işlemi doğrudan ihracatla ilgili bir işlem olmadığından, sigorta şirketi tarafından düzenlenecek tekne inşaat poliçelerine 2017/4 sayılı Tebliğin 4 üncü maddesi çerçevesinde BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Müşterinin Dahilde İşleme İzin Belgesi ve Yatırım Teşvik Belgesine sahip olması, ihracat istisnası kapsamında sigorta işlemlerinde BSMV uygulamasını etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak sunulmamaktadır. Belirtilen metin, sorunun tanımı ve ilgili mevzuat referansı içermekle birlikte, görüş ve sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu malın tesliminden itibaren 7 gün içerisinde gerçek satış bedeli (komisyon, transfer işlem ücreti, ilgili ülke tüketici vergisi gibi kesintiler dahil) üzerinden fatura düzenlenmesi koşuluyla, yurt dışı e-ticaret platformları tarafından yapılan kesintilere ilişkin kayıtlar uygun belgelerle tevsik edilmesi şartında gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan nihai tüketicilere yapılan satışlar ihracat olarak nitelendirilir ve KDV'den muaf tutulur. Satış bedelinden yapılan kesintilere ilişkin kayıtlar, e-ticaret platformlarının ülkemizde mükellefiyetinin bulunup bulunmadığına göre uygun belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı e-ticaret platformlarından alınan belgeler tercüme ve tasdik olmaksızın, belgelerde yazılı bedelleri belgenin düzenlendiği günde Merkez Bankasınca belirlenen döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek defter kayıtlarında gösterilir. İnceleme sırasında inceleme elemanınca lüzum görülmesi halinde mükellefler bu belgelerini tercüme ettirmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede direkt sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi (ücretin tanımı) ve 94. maddesi (vergi tevkifatı) hükümleri referans göstererek açıklamalar yapmakta, ancak kesin bir sonuca yer vermemektedir. Depremden zarar gören personele yapılan nakdi yardımların ücret olup olmadığı ve buna bağlı olarak kurum kazancından indirilebilip indirilmeyeceği hususunda değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca, yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde (ana sözleşmede esas faaliyet konusu olması, hizmetin yurt dışı mukimi kişi/kurum için verilmesi, faturanın yurt dışı mukimi kişi/kurum adına düzenlenmesi, hizmetten yurt dışında yararlanılması), yurt dışında bulunanlara verilen veri işleme ve veri analizi hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'sinin gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca, yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde, yurt dışında bulunanlara verilen veri işleme ve veri analizi hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'sinin gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Bu indirimden yararlanabilmesi için: (1) Şirketin ana sözleşmesinde esas faaliyet konusu olarak veri işleme ve veri analizi yazılı olması, (2) Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişi veya kurumlara verilmesi, (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi/kurum adına düzenlenmesi, (4) Verilen hizmetten yurt dışında yararlanılması şartları gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yöntemiyle satın alınan makine-teçhizatlar, teşvik belgesi kapsamında yer alan yatırım tutarına dahil edilir ve indirimli kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınır. Kazancın ayrı hesaplarda tespit edilememesi halinde, indirimli oran uygulanacak kazanç, yapılan tevsi yatırım tutarının (finansal kiralamaya konu olanlar da dahil) dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle belirlenir. Teşvik belgesi kapsamında temin edilen finansal kiralama sözleşmesine konu makine-teçhizatlar yatırım tutarının hesaplanmasında tam olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından safi irada ulaşabilmek için, gayrisafi hasılattan indirilecek giderler, 21. maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere, elde edilen gayrisafi hasılata karşılık gelen döneme isabet eden giderler indirim konusu yapılacaktır. Yani kira geliri elde edilen döneme tekabül eden ve bu döneme isabet eden giderler (kredi faizi, amortisman, kira gideri vb.) indirim konusu yapılmalıdır. Takvim yılı içinde yapılan tüm giderler değil, gelir elde edilen döneme isabet eden giderler dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soruşturma (özel dedektiflik dahil) ve iş takipçiliği faaliyeti, sermaye ve emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak ve devamlı bir organizasyon çerçevesinde yapılan ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlere ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 176 ila 181 inci maddeleri doğrultusunda işletme hesabı esasına veya bilanço esasına göre defter tutulması ve bu faaliyetler kapsamında satılan mallar ve yapılan hizmetler için fatura düzenlenmesi veya fatura düzenleme zorunluluğunun bulunmadığı hallerde perakende satış vesikası düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan aracılara yapılan komisyon ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinde sayılan şartları taşıması halinde kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan aracılara yapılan ödemeler, bu aracılar tarafından işin sürekli hale getirilmesi ve mükellefiyet işlemleri tamamlanması durumunda, ödenen tutarlar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan aracılara yapılan ödemeler üzerinden KDV tevkifatı yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin belediye sınırları içerisinde gerçekleştirilecek yolcu taşıma faaliyeti nedeniyle tüzel kişiliğinden ayrı olarak iktisadi kamu kuruluşu oluşacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ancak, bu faaliyetin belediye sınırlarını aşmaması ve bu sistemin söz konusu faaliyet dışında başka amaçlarla kullanılmaması halinde, söz konusu iktisadi kamu kuruluşu Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye sınırları içerisinde gerçekleştirilecek olan elektrikli hizmet aracı, dağ bisikleti ve elektrikli bisikletle yolcu taşıma faaliyeti nedeniyle Birliğe bağlı iktisadi işletme oluştuğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi uyarınca KDV'ye tabi olacaktır. Dolayısıyla bu faaliyetler nedeniyle Birliğin bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili diğer ödevlerin yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ortaklık paylarının elden çıkarılmasından doğan kazanç, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendine göre değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Değer artışı kazancının tespitinde, ortaklık paylarının iktisap edildiği tarih olarak limited şirketin kuruluş tarihi (nevi değişikliği tarihi) dikkate alınacak ve ortaklık paylarının iktisap bedeli olarak da sermaye payının limited şirketin kuruluş tarihindeki muhasebe kayıtlarında yer alan mukayyet değeri esas alınacaktır. Hesaplanan değer artışı kazancının ilgili yıla ilişkin istisna tutarını aşan kısmı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye verilen yazılım hizmeti nedeniyle elde edilen kazancın %50'sinin Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında beyanname üzerinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Gelir Vergisi Kanununa göre indirimden yararlanabilmenin şartlarından olan hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayanlara, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlara verilmesi ve hizmetten münhasıran yurtdışında yararlanılması şartları sağlanmadığından, söz konusu kazanç genel hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılması gerekir. Yurt dışında mukim ilişkili kişi tarafından sağlanan hizmetler, dar mükellefiyete tabi kurumun Türkiye'de elde ettiği kazançlar kapsamında değerlendirilir. Bu hizmet bedelleri Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre kurumlar vergisi kesintisine tabi olup, kesinti oranı serbest meslek kazançlarında %20'dir. Hizmetin fiilen sağlanıp sağlanmadığı, hizmet alan şirketin ihtiyacı olup olmadığı ve bedelinin emsallere uygunluk ilkesine uygun olup olmadığının kontrol edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV tevkifatı konusunda açık bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak KDV Kanunu açısından, yurt dışında mukim kişiler tarafından Türkiye'de sunulan hizmetlerde KDV uygulanması ve KDV tevkifatı hükümlerine ilişkin ayrıntılı açıklamalar özelgenin devamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın Hazineye devri sonucunda oluşan alacağın ilgili borçlardan mahsup edileceğinden, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, söz konusu satıştan doğan kazancın %50'sinin kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın oranlama yapılmak suretiyle hesaplanmasında; pay ve paydayı oluşturan tevsi yatırım tutarı ile sabit kıymet tutarlarının Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesi kapsamında yeniden değerlenen tutarlarının dikkate alınması gerekmektedir. Diğer taraftan, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki iktisadi kıymetlerin Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesi uyarınca yeniden değerlemesi, yatırıma katkı tutarını değiştirmeyecek; teşvik belgesine göre belirlenen indirimli kurumlar vergisine esas yatırıma katkı tutarı, yeniden değerleme kapsamında artmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalat sanayine yönelik olarak düzenlenen yatırım teşvik belgeniz kapsamında, 31.12.2022 tarihine kadar gerçekleştirilen yatırım harcamalarınız için yatırıma katkı oranınıza 15 puan ilave edilecek ve vergi indirimi %100 oranında uygulanacaktır. 2022 yılı ve öncesi dönemde kullanılamayan yatırıma katkı tutarı (15 puan ilave edilen dahil) için, 2023 yılı ve sonrasında indirimli kurumlar vergisinden faydalanmanız mümkün olup, beyannamenin ekindeki indirimli kurumlar vergisi tablosuna, bu tutarı sağlayacak yatırıma katkı oranının yazılması mümkündür. Ayrıca, 2022 yılı ve öncesi dönemde kullanılamayan yatırıma katkı tutarıyla sınırlı olmak üzere, 2023 yılı ve sonrasında %100 oranında indirimli kurumlar vergisi uygulanabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Tekne kiralama hizmeti ile iştigal etmekte olan Türkiye'de mukim firmaya yurt dışı denizlerde tekne kiralama hizmetine yönelik verilen aracılık hizmeti, yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Dokümanda değerlendirme bölümü yer almakta ancak nihai sonuç cümlesi özelgede yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Dokümanda değerlendirme bölümü yer almakta ancak nihai sonuç cümlesi özelgede yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Dokümanda değerlendirme bölümü yer almakta ancak nihai sonuç cümlesi özelgede yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında her türlü gayrimenkulün alımı, satımı, kiralanması, kiraya verilmesi ve finansal kiralama faaliyetlerinin yer almasından dolayı devralınan arsa niteliğindeki gayrimenkulün satılması halinde taşınmazın satışından elde edilen kazancın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan 7456 sayılı Kanunla yapılan değişiklik öncesindeki istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisselerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerinin KDV'den istisna olması hükmü uygulanabilir; ancak istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları iştirak hisselerinin teslimlerinin istisna kapsamı dışında olduğu dikkate alındığında, taşınmaz ticareti faaliyeti kapsamında değerlendirilen söz konusu arsanın satışı KDV istisnaından yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Drone ile ilaçlama hizmetinin 10/7/2023 tarihinden önce ifa edilmesi halinde %18, bu tarih itibarıyla ifa edilmesi halinde ise %20 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Tabiat Varlıkları Fonu Katkı Payı, gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirilebilir giderler arasında yer almamaktadır. Gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi ile sınırlı olup, bu maddelerde sayılmayan giderler indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet kapsamında olan gerçek kişiler, Türkiye'de elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirilirler. Eurobond faiz geliri, Türkiye'de elde edilen gelir niteliğinde olup, vergi tevkifatına tabi ve gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Geçici 8 inci maddesine istinaden imalat sanayine yönelik düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında 01.01.2017 ile 31.12.2022 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamalarında; %30 olan yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilmek suretiyle %45 olarak, %70 olan vergi indirim oranını %100 olarak dikkate almak suretiyle hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen oranını geçmemek üzere yatırım dönemi içinde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan şirket tarafından işçilerin gidiş gelişi için kullanılmak üzere satın alınan araca ilişkin yüklenilen KDV'nin 3065 sayılı KDV Kanununun 29/1 inci maddesi kapsamında indirimi mümkün bulunmaktadır. Yurt içinde trafik tescili yapılan araçlar, hem serbest bölgede hem de serbest bölge dışında kullanılabileceklerinden, bu araçların ihracat istisnası hükümleri kapsamında serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün olmayıp, Türkiye'nin diğer yerlerinden satışı yapılacak servis aracı teslimi KDV'ye tabidir. Öte yandan, serbest bölgede faaliyette bulunan şirket adına kayıtlı kullanılmış servis aracının serbest bölge dışında Türkiye'nin diğer yerlerine teslimi KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim Sermayesi Fonuna aktarılmayan tutar için, ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesinde istisnaya konu edilen kazanç tutarının yüzde yirmisi, ilgili yılda yararlanılan kurumlar vergisi istisnasına konu edilemeyecektir. Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yapılan şuyulandırma işlemi sonucunda hissenize düşen 284,08 m2'lik arsa payının iktisap tarihi olarak 03.04.2015 tarihi esas alınacak, belediye ait olan 30,92 m2'lik arsa payının iktisap tarihi olarak 05.01.2022 tarihi esas alınacaktır. Söz konusu 315,00 m2'lik arsanın iktisap tarihinden itibaren beş yıl içerisinde elden çıkarılması halinde, elde edilen kazancın belediyeden satın alınan 30,92 m2'lik hisseye tekabül eden kısmının, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde; aşan kısmının, değer artışı kazancı olarak vergiye tabi olması ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan firmalara 3D tasarım hizmetini fiilen sunması ve Kanunda sayılan diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla, söz konusu 3D tasarım hizmetinden elde edilen kazançların %50'si Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendine göre gelir vergisi matrahının tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile tedarikçi arasında imzalanan ham petrol tedarik alımlarında uygulanan vade farklarının piyasa koşulları ve ticari teamüllere göre belirlenmesi gerekmektedir. Bu kapsamda tespit olunan süreleri aşan vade farklarının tamamı örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz olarak kabul edilecektir. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz giderleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket Sermaye Piyasası Kanununda sayılan sermaye piyasası kurumları arasında yer aldığından, kazançlarının tamamı üzerinden, kazançların sermaye piyasası mevzuatı kapsamındaki faaliyetler veya diğer faaliyetlerden elde edilmesine bakılmaksızın, %30 oranında kurumlar vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi gereği, tam mükellefiyete tabi kira sertifikası (diğer yatırım fonu) katılma paylarından 1/1/2022 tarihinden itibaren elde edilen kâr payları kurumlar vergisinden müstesnadır. Söz konusu fonların katılma paylarının fona iadesinden 15/4/2022 tarihinden itibaren elde edilen gelirler de kurumlar vergisinden müstesnadır. Ayrıca, (e) bendi kapsamında kira sertifikası yatırım fonu katılma paylarının satışından 15/4/2022 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %75'lik kısmı, söz konusu katılma paylarının iki yıldan fazla süreyle elde tutulduktan sonra satılması ve bentte yer alan diğer şartlar sağlanması şartıyla kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vade sonunda yenilenmeyen kur korumalı mevduat hesabında yer alan Türk lirası tutarının önce Avro cinsi yabancı para birimine çevrilmesi ve daha sonra bu dövizin Amerikan Doları cinsi yabancı para birimine çevrilmesini müteakip aynı tarihte tekrar kur korumalı mevduat hesaplarına dönüştürülmesi halinde söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/12/2015 tarihinde başlamış olup 31/5/2018 tarihinde tamamlanan proje kodu olan yazılımın satışından elde edilen kazançlar, 4691 sayılı Kanunda belirtilen şartların sağlanması halinde 31/12/2028 tarihine kadar gelir vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Seri üretim kapsamında satış yapılması durumunda, yazılımdan elde edilen kazancın sadece teknoloji bölgesinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı istisna kapsamında değerlendirilecektir. Faaliyet adresiniz teknoloji geliştirme bölgesi dışında olan bir yere taşınması halinde bölge dışında yapılacak Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançların gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Faaliyet adresinizin bölge dışında bir adrese taşınması halinde bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar KDV istisnasından yararlanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşımacılığı faaliyetinde kullanılan araca mahsus olmak üzere, işletmenizin aktifine alınması, bilfiil ilgili faaliyette kullanılması, ticari faaliyetin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla akaryakıt dışındaki onarım, bakım, tamir vb. giderlerin tamamı safi kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılabilir. Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70'i gelir ve kurumlar vergisi açısından safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir. Yakıt giderleri için tarafınızca ödenen bedel ödendiği tarihte gider olarak, söz konusu yakıta ait fatura bedelinin Belediye Başkanlığına yansıtılması halinde anılan Belediye Başkanlığınca tarafınıza ödenen yakıt bedelinin ise ödendiği tarihte gelir olarak kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü hem ikametgah hem de işyeri adresi olarak kullanılan konuta ait kira, elektrik, internet, telefon ve su tüketimine ilişkin yapılan harcamalar ile TUGS'a kayıtlı teknenin işletilmesi faaliyeti arasında kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan illiyet bağının bulunmaması nedeniyle, bu giderler indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Yabancı şirkete ait tahvillerin itfası sırasında ödenen anapara geri ödeme niteliğinde olup, başka bir deyişle yatırımcının önceden ödemiş olduğu paranın geri verilmesidir ve bu nedenle vergilendirilmez. Tahvillerin vadesinden önce çağrılarak geri ödenmesi ise satış olarak değerlendirilir; bu durumda satış bedeli ile maliyet arasındaki fark (kâr veya zarar) gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu edilen iştirak hisselerinin aktife alındığı tarihten itibaren şirket aktifinde iki tam yıl süreyle yer alması gerekmekte olup, istisna uygulamasında hisse senedi bastırılmış olması şartı aranmamaktadır. İştirak hisselerinin şirket aktifinde iki tam yıl süreyle bulundurulmuş olması ve diğer şartların da sağlanması koşuluyla, satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vade sonunda yenilenmeyen kur korumalı mevduat hesaplarınız nedeniyle bilançonuzda Türk Lirası cinsinden yer alan tutarların, sonraki yıllar içerisinde tekrar kur korumalı vadeli mevduat hesaplarında değerlendirilmesi halinde söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün değildir. İstisna uygulanabilmesi için, kanunda belirlenen sürelerdeki bilançolarda yabancı para cinsinden mevduat hesaplarının bulunması ve bu hesapların Türk Lirası mevduat hesaplarına dönüştürülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu parsellerin her bir parsel bazında kullanım hakkının tapu kütüğünde taşınmaz olarak tescil edilmiş olması, diğer bir ifadeyle her bir parselin bağımsız bir taşınmaz olarak kabul edilebilmesi kaydıyla, yeni kurulacak tam mükellef bir sermaye şirketine kayıtlı değerleri üzerinden ayni sermaye olarak konulması işleminin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi kapsamında kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür. Kısmi bölünme işleminden doğan kârlar vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi kapsamında yapılan bir kısmi bölünme işlemi olması durumunda, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, İsviçre Devleti Emeklilik Kasası tarafından yapılan toplu ödeme şeklindeki emeklilik maaşının vergilendirilme hakkı, Türkiye-İsviçre Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 18. maddesi uyarınca Türkiye'ye aittir. Ödeme sırasında Türkiye'de mukim olduğunuz için, bu gelir Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre Türkiye'de vergilendirilecek olup, gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan kurumların yurt dışında elde ettikleri kazançları Türkiye'de kurumlar vergisine tabi olmadığından ve sözleşme de dahil olmak üzere hizmete ilişkin süreçlerin Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilci vasıtasıyla yürütülmemesi kaydıyla, yurt dışında yayınlanmak üzere vermiş oldukları internet ortamında reklam hizmetleri Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilci vasıtasıyla yapılan işler olarak değerlendirilemeyeceğinden, yurt dışındaki müşterilere yönelik olarak yurt dışında yayınlanan internet ortamındaki reklam hizmetlerine ilişkin olarak anılan kurumlara yapılan ödemeler üzerinden 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan internet üzerinden yurt dışında yayınlanmak üzere alınan reklam ve tanıtım hizmetleri, yurt dışında ifa edilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartıyla KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, devam etmeyecektir. Mesken ve iş yeri olarak yapılacak özel inşaat, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşacağından ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olacağından, bu inşaat işi ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmektedir. Basit usulün genel şartlarından biri, ticari faaliyetler dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tabi olmamaktır. Bu nedenle, iş yeri inşaatı faaliyeti nedeniyle gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmekte olup, ticari taksi işletmeciliğinden elde edilen kazanç da gerçek usul ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekeceği ortadadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tasfiyesiz olarak infisah etmek suretiyle bütün mal varlığını, alacaklarını ve borçlarını kayıtlı değerleri üzerinden mevcut veya yeni kurulacak tam mükellef sermaye şirketlerine devri ve karşılığında ortaklarına devralan sermaye şirketlerin sermayesini temsil eden iştirak hisseleri verilmesi suretiyle tam bölünmesi mümkündür. Söz konusu bölünme işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri çerçevesinde ve Tebliğdeki açıklamalar doğrultusunda yapılması halinde, Şirketinizin sadece bölünme tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilecek, bölünmeden doğan karlar ise hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Tam bölünme sonucu yeni tüzel kişilerin de şartları sağlaması durumunda faaliyet ruhsat süresi boyunca serbest bölge istisnasından faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kiralanarak idarenin kullanımına tahsis edilen ve şirket faaliyetlerinde kullanılmayan binek otomobillerin kiralama, akaryakıt, kasko, sigorta, onarım, bakım vb. giderlerinin tamamının ya da bir kısmının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığından sonuç bölümü okunamadı. Ancak genel vergi hukuku ilkelerine göre, mal teslim şartı EXW (fabrika teslim) olduğu ve malın gümrük antreposunda yandığı için, KDV açısından yurt dışı satış olarak değerlendirilmesi beklenir ancak gümrük çıkış beyannamesinin iptal edilmesi ve malın fiziken dış ülkeye ulaşmaması durumunda ilgili vergi otoritesi görüşü alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığından sonuç bölümü okunamadı. Ancak Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre safi kurum kazancı hesaplanırken, yanan mal değeri ve alınan sigorta tazminatı dikkate alınması gerekir. Detaylı cevap için özelgenin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesis tarihinden önce alınan motosiklet için amortisman ayırılamaz. Amortisman, ticari faaliyete konu olan ve mükellefiyet tesis tarihinde işletmede bulunan amortismana tabi işletme değerlerine ilişkin hesaplanır. Mükellefiyet tesis öncesi satın alınan varlık, ticari faaliyetin başladığı tarihte işletmeye dâhil edilmesine rağmen, amortisman hesaplaması mükellefiyet tesisinden itibaren yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığı için sonuç bölümü yer almamaktadır. Belirtilen soruya ilişkin Vergi Dairesi'nin görüşü özelgenin sonuç kısmında yer almıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gürcistan mukimi şirketin Türkiye'de bir işyerine sahip olmaksızın sunduğu hizmetler dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 7. maddesi uyarınca yalnızca Gürcistan'a ait olacaktır. Bu nedenle söz konusu ödemelerden Türkiye'de kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak hizmetin Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla ifa edilerek gelir elde edilmesi durumunda, işyerine atfedilebilen gelir miktarıyla sınırlı olmak üzere, Türkiye'de vergileme hakkı ve kesinti yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan firmadan alınan söz konusu hizmetler, Türkiye'de ifa edilmesi veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması halinde KDV'ye tabi olacaktır. Hizmeti ifa eden Gürcistan mukimi firmanın Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV'nin tamamı hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap (Türkiye'de mukim firma) tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. KDV tevkifatı yapılarak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan ve ödeme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (4) numaralı alt bendi gereği, tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarının fona iadesinden doğan gelirler 15/4/2022 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden müstesnadır. Söz konusu fonun portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve buna dayalı sermaye piyasası araçlarının bulunmaması durumunda, katılma paylarının fon iadesinden elde edilen gelirler nedeniyle kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından mücbir sebep hali ilan edilen illerdeki abonelere sunulan elektronik haberleşme hizmetine ilişkin katlanılan giderlerin, iş ile ilgili olması ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6/2/2023 tarihli depremden etkilenen abonelere sunulan elektronik haberleşme hizmetine ilişkin faturaların hizmet bedeli sıfır (bedelsiz) olarak gösterilmek ve işlemin mahiyetine ilişkin açıklamalara yer verilmek suretiyle düzenlenmesi durumunda, söz konusu faturalarda emsal bedel sıfır olarak dikkate alınacağından KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesinde gerçekleştirilen hızlı teslimat hizmet faaliyetlerinin, şirketin diğer faaliyetlerinden ayrı olarak yürütülebilecek mahiyette ve diğer faaliyetlerinden ayrı bir kazanç meydana getirebilecek nitelikte olması, ayrı varlık ifade eden ve ayrı olarak faaliyeti devam ettirebilecek nitelikteki varlıklardan oluşan bir işletme olması kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür. Bu kapsamda hızlı teslimat hizmetinin kısmi bölünmeye konu edilebilmesi için, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye Piyasası Kurulu tarafından yetkilendirilen gayrimenkul değerleme kuruluşu olan şirketlerin kurum kazançları için kurumlar vergisi oranı %30 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesap yenileme işleminin vade tarihi itibariyle yapılması şartıyla ve yenilenen tutar kadarlık kısmı ile sınırlı olmak üzere, bu hesapların dönem sonu değerlemesinden kaynaklananlar da dâhil vade sonunda elde edilen faiz ve kâr payları ile diğer kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web tabanlı uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak, bahse konu yazılımların kullanılması suretiyle toplanacak verilerin analizi ve raporlanması hizmetlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Yazılım şeklindeki teslim ve hizmetlere ilişkin bedelin toplam bedelden ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde istisna hükmünden yararlanılması mümkün olup, bedelin ayrıştırılamaması halinde ise faturada gösterilen toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Satın alınan arsa üzerine inşa edilen ve aktifinde kayıtlı olan binanın şirket adına tapuya tescil edilerek satılması halinde, satılan binanın iki yıllık aktifte bulundurma süresinin başlangıç tarihi olarak binayı fiilen kullanmaya başladığı tarih dikkate alınmakta olup, bu binanın fiilen kullanıldığının yapı inşaatı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilmesi ve diğer şartlarında sağlanması şartıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisnadan yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den müstesna olup, şirket adına tapuya tescil edilen taşınmazın söz konusu şartları sağlayarak satılması halinde KDV istisna kapsamından yararlanılması mümkündür. Ancak, istisna kapsamındaki taşınmazların ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların teslimleri istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin nakit olarak arttırılan sermaye artışından kaynaklanan indirim hesabında, ilişkili şirkete verilen ve henüz tahsil edilmemiş olan yabancı para cinsinden krediye tekabül eden kısmı için indirim oranının %0 olarak uygulanması gerekmektedir. Kredi olarak kullandırılan kısım haricindeki nakit sermaye artışı için, Kurumlar Vergisi Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi ve 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "10.6. Sermaya artırımında indirim" başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde ve diğer şartların da sağlanması halinde indirim uygulamasından yararlanabilir. Yabancı paraların değerlemesinde, Vergi Usul Kanununun 259 uncu maddesine göre vergi kanunlarında gösterilen gün ve zamanlarda haiz oldukları kıymetler esas tutulur ve 280 inci maddesine göre yabancı paralar borsa rayici ile değerlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirketin ticari faaliyeti kapsamında Borsa İstanbul'da işlem gören hisse senetlerinin alım satımından elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında %0 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bu kazançlar şahıs şirketi niteliğindeki kollektif şirketin ticari faaliyet sonucu elde edilen kazanç olarak değerlendirildiğinden, elde edildiği yıllar itibariyle kollektif şirket ortakları tarafından hisseleri oranında ticari kazanç olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Tevkif yoluyla ödenmiş bir gelir vergisinin bulunması halinde, bu verginin ortakların hisselerine tekabül eden kısmı, ortaklar tarafından verilen beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile işveren arasında yapılan sözleşme kapsamında sunulan hizmetler dolayısıyla elde edilecek aylık hizmet bedeli tutarı ile satış bedelinden alınacak olan komisyon gelirlerinin tahakkuk ettiği dönemin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, sözleşme süresi boyunca sunulan hizmetin karşılığı olarak sözleşme sonunda satış bedeli komisyonu olarak hesaplanan tutara istinaden herhangi bir fark ödemesi yapılması halinde, fark tutarın tahakkuk ettiği dönemin geliri olarak değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek araçlara ilişkin ayrılan amortisman tutarlarından gider olarak dikkate alınabilecek kısım, iktisap tarihinde geçerli olan sınır (193 sayılı GVK'nun 40. maddesine göre belirlenen sınır) üzerinden hesaplanmaya devam edilecektir. Yeniden değerleme sonucu artan değer, amortisman gider hesaplamasında dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalle muhtarlığı yanında sigortalı işçi vasıtasıyla yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunmanız, basit usule tabi olmanın genel şartları arasında yer alan ve Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, kazancınızın basit usulde tespit edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kazancınız gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli Kurumlar Vergisi hesaplamasında tevsi yatırım tutarı olarak dikkate alınacak tutarın, finansal kiralama yoluyla temin edilen makine ve teçhizatlar için Vergi Usul Kanununun mükerrer 290 ıncı maddesi hükümleri çerçevesinde tespit edilen "260 Haklar Hesabı"nda yer alan tutardır. Bu tutarın dönem sonunda Şirketin aktifinde kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle indirimli Kurumlar Vergisi hesaplamasında dikkate alınacak kazanç belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın millileşmesinden (serbest dolaşıma girmesinden) sonra iade edilmesi durumunda, iade faturasında %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Çünkü millileştikten sonra mal gümrük antrepo rejiminin uygulandığı mal olma özelliğini kaybetmektedir ve bu nedenle KDV istisnası düzenlemesinden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın mülkiyetinde bulunan taşınmazın satışı işlemi, ticari amaç güdülmemesi, işlemin ticari organizasyonu gerektirecek bir düzeyde olmaması ve süreklilik arz etmemesi kaydıyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, taşınmazın müzayede suretiyle satışı KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın maliki bulunduğu gayrimenkullerin satış işlemleri için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca vakıftan ve alıcılardan ayrı ayrı olmak üzere nispi tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanıma hazır halde ithal edilen ve belirlenmiş alıcılar kapsamında yer alan kamu kuruluşuna doğrudan teslimi gerçekleştirilen HGS yapışkan tipi etiket ve HGS kartlarına yönelik işlemler, teslim mahiyetindeki işlemler olup, KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında hava araçlarının tadili, onarım ve bakımı KDV'den istisnadır. Mükelleflerin tadil, onarım ve bakım yapılacak araçlar için hazırlanan proje kapsamındaki hizmetlere ilişkin listeyi elektronik ortamda sisteme girerek vergi dairesinden istisna belgesi alması gerekmektedir. Servis formu veya mühendis raporu proje olarak değerlendirilmek suretiyle işlem yapılabilir. Hizmet listesinin sisteme girişi ve istisna belgesi için başvuru fatura düzenleme süresi içinde kalmak kaydıyla bu form veya rapor ile daha sonra da yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna belgesi kapsamında alınan tadil, bakım, onarım işlerine ilişkin işçilik ve malzeme bedeli dahil olmak üzere tüm harcamalar KDV'den istisnadır. İstisna belgesi elektronik sisteme girilen hizmetlerle sınırlı olmak üzere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu özelgede bu hususta açık bir cevap yer almamakla birlikte, istisna belgesinin kapsamında yer alan tadil, bakım ve onarım işlerine ilişkin proje kapsamındaki hizmet ve malzemelerin tamamı istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım hizmetinin gereği olarak ortaya çıkan ve istisna belgesinin proje kapsamına dahil edilen sökülen malzemelerin bertaraf edilmesi hizmetleri, istisna belgesi ile desteklendiği takdirde KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna belgesi kapsamında alınan hizmetlere ilişkin olarak, istisna belgesinde yer alan hizmet bölümleri kapsamında dışarıdan alınan hizmetler de KDV'den istisnadır. Bu hizmetler proje kapsamına dahil edilmek ve faturalarla desteklenmek kaydıyla istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Firmanız adına düzenlenen Yatırım Teşvik Belgesi eki listede yer alan "duvar tipi klima" ve "kaset tipi klima" alımlarının, 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 37 nci maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Zira söz konusu istisna, münhasıran inşaat taahhüt işi, nakliye, hafriyat ve benzeri inşa işlerine ilişkindir ve inşaat işlerinde kullanılan mal alımlarını kapsamaktadır. Ancak yatırımlar kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin alınan makine, araç-gereç ve tefrişatın (yatırım teşvik belgesinde yer alsa dahi) bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından gelen müşterilere geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılan diğer tüm hizmetlerin sunulması nedeniyle konaklama vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Konaklama hizmetlerine ilişkin hesaplanan verginin, verginin konusuna giren hizmetlerin sunulmasıyla birlikte müşteriye düzenlenecek faturada gösterilerek ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenize ait ya da işletmenizce kiralanan konutların müşterilere muhtelif sürelerde kullandırılması suretiyle sunulan geceleme hizmeti konaklama vergisinin konusuna girdiğinden, adınıza konaklama vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, aktif olarak bir konaklama hizmeti sunulmasa dahi konaklama vergisi mükellefiyetinin, konaklama tesisinin tamamen veya kısmen işletmeye hazır hale getirilmesiyle birlikte faaliyete başlanılmasından önce tesis ettirilmesi şarttır. Mükellefiyet tesisini takip eden dönemde vergiye tabi herhangi bir hizmet sunulmasa dahi bu dönemlerle ilgili olarak her bir vergilendirme dönemi için konaklama vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin sekizinci fıkrası kapsamında 1 puanlık kurumlar vergisi oranı indiriminden yararlanabilmek için sanayi sicil belgesine sahip olmak ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmek şartlarının birlikte sağlanması gerekmektedir. Şirketinizin sahip olduğu onay belgesi ile yaptığı üretim faaliyetinden elde ettiği kazançlara kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye atıf yapan ek sözleşme veya bu mahiyette herhangi bir kağıt (protokol, fiyat farkı tespit tutanağı, olur vb.) düzenlenmesi veyahut sözleşmeye şerh konulması durumunda, söz konusu kağıdın/şerhin 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, belirli bir kağıda atıf yapmayan "Fiyat Farkı Hesap Tablosu" başlıklı kağıt nedeniyle damga vergisi aranılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesis tarafından konaklama hizmetinin fiilen sunulması sırasında herhangi bir görev ifa etmeyen işletme sahipleri, yönetim kurulu üyeleri, denetçiler, firma merkez kuruluşunda çalışanlar gibi kişilerin iş amacıyla dahi olsa tesiste bedelsiz konaklamaları halinde, konaklama vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu hesaplamada matrah olarak emsal bedel esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentaları tarafından işletmenize fatura edilen ve katkı payı/ciro primi ve benzeri adlar altında işletmenizce acentalara yapılan herhangi bir ödemenin, konaklama vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendindeki istisna uygulaması nedeniyle asgari ücretten gelir vergisi alınmadığından, asgari ücrete isabet eden verginin tahakkuktan terkin edilmesini öngören düzenlemelere göre tahakkuktan terkini gerekecek bir vergi hesabı yapılmayacaktır. Dolayısıyla, çalışanlara yapılan ücret ödemelerine asgari ücret istisnası uygulanmış olması nedeniyle, bu ücretlerin asgari ücreti aşan kısmına ilişkin olarak tahakkuk eden gelir vergisinin Gelir Vergisi Kanununun Geçici 80 inci maddesi kapsamında terkin edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan video tasarım, video düzenleme vb. hizmetlerden elde edilen kazançlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek navlun ücreti olarak tahsil edilen tutarlar, gemi işletme faaliyeti kapsamında elde edilen hizmet geliri olup, kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınması gereken safi kurum kazancının bir parçasıdır ve kurumlar vergisinden istisna değildir. Bu tutarlar bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplamasında gelir olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede detaylı hukuki analiz yapılmış olup, söz konusu hizmetlere ilişkin ödemelerde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir. Vergi mükellefi olmayan gerçek kişilere yapılan ödemeler ile serbest meslek hizmeti verenlere yapılan ödemelerde, dar mükellefiyete tabi kişiler için Türkiye'de elde edilen kazanç kapsamında değerlendirilecek ve ilgili tevkifat oranları uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket hisselerinin devrinden doğan değer artışı kazancının beyanında, hisse bedellerini tahsil ettiği tarihlerin değil, devir tarihi olan 14/1/2019 tarihinin esas alınması gerekmektedir. Söz konusu değer artışı kazancının ilgili yıla ilişkin istisna tutarını (2019 yılı için 14.800 TL.) aşan kısmının, 2019 takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait taşınmazın, herhangi bir şekilde şirketiniz bünyesinde hizmet işletmesiyle fiziki veya teknik bakımdan bir bütünlük arz etmemesi ve şirketinizin faaliyetlerini aksatmaması kaydıyla, kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilere fatura edilerek yansıtılan yakıt, otopark vb. cari giderler, şirketin elde ettiği geliri azaltan bir nitelik taşımadığından, bu giderlerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde belirtilen gider kısıtlamasına tabi tutulması gerekmemektedir. Ancak söz konusu giderlerin muhasebeleştirilmesi sırasında, müşteriye fatura edilen tutarın tamamen gider olarak kaydedilmemesi, bunun yerine maliyet unsuru olarak müşteri faturalandırılması gerekli olup, bu şekilde hesaplanan tutarlar kurumlar vergisinde indirilecek gider olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait arsa vasıflı taşınmazın ihale yoluyla satışından elde edilen kazanç kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan şartların taşınması halinde istisnaya konu edilmesi mümkündür. Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetlerinde kullanılan taşınmazların satışından elde edilen kazançlar söz konusu istisnaya konu edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/7/2023 tarihinden önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için geçici 43. madde hükümleri uygulanacaktır. Bu tarihten sonra yapılacak taşınmaz satışlarında ise KDV istisna uygulaması söz konusu olabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifine kayıtlı arazinin üçüncü kişilere satışı ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek olup bu faaliyetten elde edilecek kazancın kooperatifinize bağlı iktisadi işletmeniz nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu faaliyete ilişkin giderlerin de kurum kazancının tespitinde dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan şartları sağlamanız halinde söz konusu taşınmazların satışından elde edilecek kazancınızın %50'sinin kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tamamlanmadığından sonuç bölümü sunulamıştır. Ancak genel ilkeler çerçevesinde: Şirketinin faaliyet konusu binek otomobil kiralama değilse, işletme gereksinimi nedeniyle kiralanan araçlara ilişkin giderlerin, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında indirilebilir olup olmadığı konusunun yanı sıra, araç taşıt vergisi benzeri kamusal yükümlülüklerin de dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tamamlanmadığından sonuç bölümü sunulamıştır. Ancak genel ilkeler çerçevesinde: KDV Kanununda binek otomobillere ilişkin KDV indirimi kısıtlamalarının bulunması nedeniyle, işletme giderlerine ilişkin yüklenilen KDV'nin indiriminde bu kısıtlamalar uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Çünkü Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin (ı) bendinde, finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar bu indirimden istisna tutulmuşlardır. Şirketinizin ana sözleşmesi gereğince finans sektöründe faaliyette bulunması nedeniyle, gerçekleştirdiği nakdi sermaye artırımından dolayı söz konusu indirim uygulamasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesintiler, nakden veya hesaben yapıldığı dönemin muhtasar beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu tarihler arasında elde edilen komisyon, prim ve benzeri gelirler hesabın kapandığı dönemde tahakkuk edeceğinden, bu kapsamda yapılan ödemelerin ilgili hesap dönemi kurum kazancına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Adınıza yapılan ödemeler üzerinden kesilen vergiler, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansının hizmet binasında yer alan toplantı, eğitim ve konferans salonlarını bedel karşılığında devamlı olarak sivil toplum örgütlerinin ve özel işletmelerin kullanımına bırakılması suretiyle yürüttüğü kiralama faaliyeti nedeniyle, Ajansının bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve elde edilen gelirin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansına ait hizmet binasında yer alan toplantı, eğitim ve konferans salonlarının bedel karşılığında kiraya verilmesi faaliyeti nedeniyle Ajansının bünyesinde iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletmenin işlemleri 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu uyarınca mükelleflerin ödevleri (bildirme, defter tutma, belge düzeni) kapsamında, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Bu kapsamda fatura veya kira makbuzları gibi uygun belgeler düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortaklara, ortak olmayanlara, mükellefiyeti bulunanlara veya mükellefiyeti bulunmayanlara kooperatife ait gayrimenkullerin kiraya verilmesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilir. Bu faaliyetlerden elde edilen kazancın tamamı, kooperatifin muafiyete ilişkin diğer şartları da taşıması halinde, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Ancak, kooperatifin ortak dışı başkaca gelir getirici faaliyetinin bulunmaması ve gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi tutulmuş taşınmaz kira gelirlerinden ibaret olması halinde, kurumlar vergisi beyannamesi verme zorunluluğu olmayıp, yapılan vergi kesintileri nihai vergi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Faturada müşterinin vergi kimlik numarası gibi zorunlu bilgiler bulunması gereklidir. Mükellefi adına düzenlenen faturada vergi kimlik numarası yerine başka bir numaranın yer alması, belgenin form açısından eksikliği nedeniyle gider olarak gösterilmesine engel teşkil edebilir. Gerçek mahiyete göre değerlendirme yapılmalı ve belge niteliğinin tam olması sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV indiriminin alınabilmesi için faturanın 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 230. maddesi ile belirlenen zorunlu bilgileri içermesi gereklidir. Mükellefi adına düzenlenen faturada vergi kimlik numarası yerine başka bir numaranın yer alması, belgenin eksik veya hatalı düzenlenmiş olması anlamına gelmektedir. Belgenin muhasebe kayıtlarını tevsik etmedeki rolü ve vergi usulü uyumunun sağlanması açısından, belge niteliğinin tam olması sağlanmalı ve ilgili vergi dairesi ile koordinasyon halinde bir çözüm geliştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracatından doğan iade taleplerinde gerekli olan bedelin Türkiye'ye getirildiğini tevsik eden belge olarak NBF'nin kabul edilebilmesi için; NBF'de yer alan bilgilerin ihracatı tevsik eden faturada yer alan bilgilerle uyuşması, ihracat ile bunu tevsik eden fatura ve NBF arasında illiyet bağının kurulması ve süresi içinde bankalara tevdi edildiğinin ispat edilmesi gerekmektedir. Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurt dışındaki müşteriye düzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilecek olup istisnanın beyanı için ödeme belgesinin temin edilmesi zorunlu olmamakla birlikte, iadenin yerine getirilebilmesi için ödeme belgesi ibrazı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında döviz kazandırıcı faaliyet olarak kabul edilen danışmanlık hizmetleri için, işveren idarenin yapacağı hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Bu istisna kapsamında söz konusu damga vergileri VRHİ Belgesine işlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Heykel çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18 nci maddesinde yer alan istisnadan yararlanılabilir. Ancak biblo çalışmalarıyla ilgili olarak, biblo Gelir Vergisi Kanununun 18 nci maddede sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, söz konusu maddede yer alan istisnadan yararlanılamaz. Ayrıca heykel çalışmalarından elde edilen kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2022 takvim yılı için 880.000 TL, 2023 yılı için 1.900.000 TL) aşması halinde, elde edilen kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu yönünden sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak özelgede belirtilen hükümlere göre, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir ve Gelir Vergisi Kanununun 18 nci maddede istisna kapsamında olup olmadığı, KDV'nin uygulanması açısından belirleyicidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret gelirlerinin vergilendirilmesinde, aylık ücret ödemesinin yanı sıra 193 sayılı Kanunun 61 inci maddesi gereğince ücret olarak kabul edilen ihbar tazminatının da ilgili ayın ücret ödemesi olarak kabul edilmesi ve kümülatif matrah esas alınarak vergilendirme yapılması gerekmektedir. Dolayısıyla ilgili ayda personeline yapılan aylık ücret ödemesi için tamamı uygulanamayan istisna tutarının kalan kısmının ücret sayılan ödemelere (ihbar tazminatı vb.) ilgili ayın istisna tutarını aşmamak kaydıyla uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1475 sayılı İş Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında ödenen kıdem tazminatı tutarının, 193 sayılı Kanunun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca, en yüksek Devlet memuruna ödenen azami emekli ikramiyesini aşmayan kısmının gelir vergisinden istisna edilmesi, bu tutarı aşan kısmın ise ücret olarak değerlendirilerek gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesine ekli (1) sayılı tablonun IV. bölümünün 1/b fıkrasında, maaş, ücret, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar damga vergisinden müstesna tutulmuştır. Bu kapsamda kıdem tazminatı ödemelerine ilişkin belgelerde damga vergisi istisnası uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5684 sayılı Sigortacılık Kanunu kapsamında sigorta brokerliği faaliyetiyle iştigal eden ve sigorta veya reasürans şirketi olmayan şirketler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında finansman gider kısıtlaması uygulamasına tabi tutulacaktır. Finansman gider kısıtlamasından muaf tutulanlar arasında yalnızca 5684 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan sigorta ve reasürans şirketleri yer almakta olup, sigorta brokerliği faaliyetiyle iştigal eden şirketler bu muafiyet kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda, yatırımın tamamlandığı dönem sonuna kadar yararlanılamayan yatırıma katkı tutarı, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre o yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanılabilir. Ancak, faydalanamayan tutarların endekslenmek suretiyle izleyen dönemlerde kullanılması mümkün değildir. Zamanaşımına uğramış hesap dönemleri için düzeltme beyannamesi verilemeyecek olup, bu dönemler için faydalanılmayan tutarların yatırıma katkı tutarından düşülmesi ve izleyen dönemlerde indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konteyner kurulum ve montaj hizmeti kapsamında değerlendirilen işler (elektrik ve su tesisatı, zemine beton atılması, malzeme serilmesi, yağmur suyu tahliyesi gibi) %1 oranında KDV'ye tabidir. Genel altyapı hizmetleri (elektrik, su şebekeleri, kanalizasyon sistemi, yol, kaldırım çalışmaları vb.) ise %18 oranında (10/7/2023 tarihinden itibaren %20 oranında) KDV'ye tabidir. Söz konusu Müdürlüğe ifa edilen işlemler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcı kapsamında olup, yapım işleri niteliğindeki hizmetlerde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin, Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi ve Türkiye Varlık Fonu tarafından ya da adı geçen şirket veya Türkiye Varlık Fonu tarafından hakim hissedar olarak kurulan şirketlerden olması durumunda, İstanbul Finans Merkezi Projesi kapsamında şirketinize ait taşınmazlardan 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-a fıkrasında düzenlenen cins tashihi harcının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından taahhüde bağlı olan ve birden fazla takvim yılına sirayet eden güneş enerjisi santral kurulumu işi Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi ve Şirketinize ödenecek istihkak bedelleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan güneş enerji santrali gibi enerji santrali kurulumu işi yapım işi olarak kabul edilmektedir. Bu durumda alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin iskontolu faktoring işlemlerinde hesaplanan faiz tutarları, tahsil edildikleri dönemde değil, kredinin vadesine yayılarak ilgili olduğu dönemlerde gelir kaydedilmelidir. Bu işlemler bilanço esasına göre muhasebeleştirilmekte olup, Vergi Usul Kanununun 281 ve 285. maddeleri hükümleri çerçevesinde, mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit alacak ve borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınmakta, faiz gelirleri kredinin vade dönemleri itibariyle ilgili olduğu dönemlerde kayıt edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki şirketiniz tarafından gerçekleştirilen ihracat faaliyetlerine ilişkin elde edilen gelirin, serbest bölge işlem formunun onaylandığı tarih itibarıyla tahakkuk ettiğinin kabul edilmesi ve ihracata ilişkin maliyet ve hasılatların bu tarihin içinde bulunduğu hesap dönemi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin yurt içiyle yaptıkları alış-satış işlemlerinin bildirilmesinde gümrük giriş veya çıkış beyannamesi düzenlenmesi hallerinde bu beyannamelerin kapanma tarihleri ve tutarları, gümrük giriş veya çıkış beyannamesi düzenlenmemesi durumlarında ise serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarı dikkate alınacaktır. Dolayısıyla serbest bölge işlem formunun onaylandığı ayın Bs formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretler, destek karar yazısında belirtilen sayıdaki personel için gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanır. Ücretler üzerinden asgari ücret istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının; doktoralı olanlar ile en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için %95'i, yüksek lisanslı olanlar ile lisans derecesine sahip olanlar için %90'ı ve diğerleri için %80'i muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. Bu harcamalar ayrıca 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir veya bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar sonraki hesap dönemlerine devredilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışındaki mukim firmadan alınan hizmetler için yapılan ödemelerin, bu hizmetlerin sınai, ticari ve bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikiminin kullanılmasına yönelik gayrimaddi hak niteliğindeki hizmetler kapsamında yapılan ödemeler olması halinde kurumlar vergisi kesintisi (%20) yapılması, ticari faaliyet kapsamında yapılacak ödemeler üzerinden ise vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ayrıca, ilişkili kişi kapsamında bulunan grup firmalarına ödenen bedelin emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun bedelin aşılması durumunda, aşan kısım transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olarak kabul edilmeyecek indirim kapsamında dönem kazancına eklenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden detaylı sonuç bulunmamaktadır. Metin KDV ile ilgili sorunun sorulduğunu ancak cevap kısmının eksik olduğunu göstermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toz toplama sistemi kurulumu işinin sözleşme konusu fan ve filtre imalatı ile imalatı yapılan makinelerin kurulumunun ve montaj işlerinin yapımı ile çalışır ve kullanılabilir durumda teslimiyle sınırlı olması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Bu kapsamda yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toz toplama sistemi kurulumu işi Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmediğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 nci maddesine göre tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığınız tarafından yapılan işin sona ermesi ve vergisel ödevlerin tamamının yerine getirilmesi durumunda iş ortaklığınızın mükellefiyetinin sona erdirilmesi mümkün olup, mükellefiyetiniz sona erdikten sonra dava sonucunda ortaklığınıza iade edilecek tutarın, iş ortaklığınızı oluşturan ortakların hisseleri oranında hesaplarına aktarılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, mahkeme kararına göre vergisel bir sorumluluğun doğması veya iş ortaklığının biten faaliyeti nedeniyle bir vergi tarhiyatı yapılması gerektiği durumda iş ortaklığının ortaklarının müteselsil şekilde sorumlu olacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığınız tarafından yapılan işin sona ermesi ve vergisel ödevlerin tamamının yerine getirilmesi durumunda iş ortaklığınızın mükellefiyetinin sona erdirilmesi mümkün olup, mükellefiyetiniz sona erdikten sonra dava sonucunda ortaklığınıza iade edilecek tutarın, iş ortaklığınızı oluşturan ortakların hisseleri oranında hesaplarına aktarılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, mahkeme kararına göre vergisel bir sorumluluğun doğması veya iş ortaklığının biten faaliyeti nedeniyle bir vergi tarhiyatı yapılması gerektiği durumda iş ortaklığının ortaklarının müteselsil şekilde sorumlu olacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyeti devam eden orijinal şirket tarafından hak etmiş olduğu Ar-Ge indirimi tutarlarının bu Şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün olup, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından Şirketin varlıklarının satılması, Ar-Ge indirim tutarının devri sonucunu doğurmayacağından, söz konusu Ar-Ge indirimi tutarlarının; gerek satın alan tarafından gerekse kısmi bölünme suretiyle varlıkları devralan Şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. Kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanabilmesi için kurum münhasıran sanayi sicil belgesine sahip olması ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etme şartlarını birlikte sağlaması gerekmektedir. Şirketinizin yumurta üretim faaliyetine ilişkin sahip olduğu Kapasite Raporu ve İşletme Tescil Belgesi ile yapılan üretim faaliyetinden elde edilen kazançlara kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2021 tarihli bilançosunda yabancı para varlığı olarak yer almayan USD'nin, daha sonra kur korumalı Türk lirası mevduat hesabına çevrilmesi durumunda, açılan bu hesaptan elde edilen faiz ve diğer kazançlar ile ilgili olarak KVK geçici 14. madde kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. İstisna, yalnızca 31.12.2021 tarihli bilançoda yer alan yabancı paraların Türk lirasına çevrilmesi halinde uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında bir enstitüye gönderilen biyolojik materyalin belirli bekleme süresi sonunda Türkiye'ye geri gönderilen mikroorganizmaların liyofilize örnekleri paketi, KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında yeni makine ve teçhizat olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu mikroorganizmaların liyofilize örneklerinin ithalinde KDV istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu mikroorganizmaların liyofilize örneklerinin ithalının, 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi ile hariçte işleme rejimi ve geri gelen eşya kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olması halinde KDV Kanununun 16/1-b maddesi uyarınca KDV'den de istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖTV Kanununa ekli listeler kapsamında yer almayan 2103.90.30.00.00 GTİP numaralı ürünün (doğrudan içilmesi mümkün olmayan ve aslen yemeklerde sos ve aroma vermek maksatlı yemek sosu) ithal veya yurt içi teslimi ÖTV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin A/17 nci sırası kapsamında %1 oranında KDV uygulanır. (TGTC'nin 21 no.lu faslında yer alan gıda maddeleri kapsamında)
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim girdilerinin adı geçen şirket tarafından temin edilmesi ve civcivlerin beslenip bakımlarının yapılması suretiyle piliç haline getirilerek anılan şirkete geri verilmesi işlemi, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilmekte olup, sunulan bu zirai hizmet karşılığında tarafınıza ödenen hizmet bedelleri üzerinden ilgili şirket tarafından %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca, zirai kazancınızın gerçek usulde vergilendirilmekte olduğu göz önünde bulundurulduğunda, söz konusu gelir vergisi tevkifatlarının, tarafınızca düzenlenen faturalarda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü olmadığından, talep edilen sorunun yanıtı için Gelir Vergisi Kanununun 29. maddesi (Teşvik ikramiye ve mükafatları) ve 61. maddesi (Ücretin tarifi) hükümleri incelenmiş olup, metin kısaltılmış ve sonuç bölümü belirtilmemiştir. Uçuş tazminatının niteliğinin değerlendirilerek ücret kapsamında istisna olup olmadığının tespiti Kanunun ilgili hükümleri çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kurban kesme ve paylama faaliyeti, yılda sadece kurban bayramı günlerinde yapılsa da ticari organizasyon unsurları (işyeri kiralanması, müşteri temini, sanayi tipi makinaların kullanılması, vergi mükellefleri tarafından ödeme yapılması) bulunması ve periyodik olarak tekrar etmesi sebebiyle ticari faaliyet olarak değerlendirilir. Bu nedenle adınıza gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Elde edilen kazançlar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesinde belirtilen ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek ile İl Emniyet Müdürlüğü arasında imzalanan protokol uyarınca yapılan şartlı bağışın aşağıdaki koşullar çerçevesinde kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır: (1) Söz konusu bağışın Derneğin gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilmemesi, (2) Banka kanalıyla yapılacak ödemenin açıklama kısmına 'İl Emniyet Müdürlüğüne yapılacak taşıt alımında kullanılmak üzere' açıklamasına yer verilmesi, (3) Şirket ile Dernek arasında protokol yapılması, (4) Bağışın ilgili yıla ilişkin kurum kazancının %5'ini aşmaması şartıyla beyanname üzerinden indirim yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fransa'da Diyanet İşleri Başkanlığının faaliyetlerini yürüten Diyanet İşleri Türk İslam Birliğine bağlı cami derneğine makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira söz konusu kuruluşlar, Kanun kapsamında belirtilen mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olma şartını karşılamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 34. maddesi uyarınca konaklama tesisleri tarafından gösterilen konaklama vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinin birinci ve ikinci fıkraları ile 8. maddesi ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin hükümleri gereğince kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mastopeksi ameliyatı için yapılan harcama, serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek mesleki giderler arasında yer almamaktadır. Bu giderler Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler kapsamında değerlendirilmeyecektir. Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde yer alan diğer indirimler kapsamında da kişisel nitelikli sağlık harcamaları indirim konusu yapılamaz. Söz konusu harcama beyan edilen gelirden indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım tamamlama vizesi yapılmış teşvik belgesi kapsamında temin edilen ve teminini müteakip beş yılı doldurmuş olan makinelerin, ekonomik ömürlerini tamamlaması nedeniyle hurda olarak satılması, Şirketin yararlanacağı yatırım katkı tutarını değiştirmeyecektir. Söz konusu makinelerin satılması, indirimli kurumlar vergisi uygulamasını etkilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, müteahhide yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanır. Söz konusu işin Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında birden fazla yıla sirayet eden inşaat işi olduğu için, işi yapan müteahhide yapılan hakediş bedelleri üzerinden %5 tevkifat yapılması gerekmektedir. Ayrıca taşeronlara yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden de alt yüklenicilerin mükellefiyet durumuna göre %5 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV tevkifatı uygulanır. İş bedelinin 5 milyon TL ve üzerinde olması halinde, yapım işi ve bu işle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde alıcı tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Projenin genişlemesi veya sözleşme bedelinin güncellenmesi sonucu iş bedeli 5 milyon TL'yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Nakden artırılan sermaye ile satın almış olduğunuz araziye tekabül eden tutar için nakdi sermaye indiriminden faydalanmanız mümkün olmayıp, söz konusu arazinin daha sonraki bir tarihte satılarak nakde çevrilmesi durumunda da arazinin satın alma bedeline tekabül eden tutar için söz konusu indirimden faydalanmanız mümkün değildir. Arsa ve arazi yatırımına tekabül eden tutarla sınırlı olmak üzere indirilebilecek tutarın hesaplanmasında indirim oranı %0 olarak uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Özelgenin soru ve gerekçe bölümü bulunmaktadır ancak kesin sonuç ve cevap kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tenfiz kararı olmaksızın Tahkim Kurulu Kararına istinaden düzenlenen sulh protokolüne göre ödenen tutarların 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Yurt dışı firmanın açtığı davada verilen Tahkim Kurulu Kararı ile ilgili olarak Türkiye'de yetkili mahkeme tarafından tenfiz kararı verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grafik tasarım hizmetinin fiilen sunulması ve yurt dışında bulunanlara Türkiye'de sunmuş olunması, münhasıran yurt dışında yararlanılması, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gibi diğer şartların da sağlanması kaydıyla, yurt dışında bulunanlara Türkiye'de sunmuş olduğunuz ve münhasıran yurt dışında yararlanılan grafik tasarım hizmeti nedeniyle elde ettiğiniz kazancınızın %50'sinin, Gelir Vergisi Kanununun 89'uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendine göre gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yatırım teşvik belgesi imalat sanayiine yönelik yatırım kapsamında olmadığından, Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 9. maddesi ile 2012/3305 sayılı Kararın Geçici 8. maddesi hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımınızın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, süre sınırı olmaksızın uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi uygulaması diğer faaliyetlerinizden elde edilen kazançlarınıza yatırım dönemi ile sınırlı olarak uygulanmaktadır. Bu dönemin sona ermesinden sonra indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8 ve 10 yaşlarındaki ilköğretim öğrencisi olan çocuklarının piyano ve bateri eğitimleri için 5580 sayılı Kanun kapsamında Bakanlığın izin ve denetimine tabi olarak eğitim ve öğretim kurumu kapsamında faaliyet gösteren kursa ödediği ücretler, eğitim harcaması olarak beyan edilecek gelirin %10'unu aşmaması kaydıyla yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizme yönelik YTB kapsamında yeni yapılan otel inşaatına ilişkin merdiven ve balkon korkuluklarının imalatı ve montajı işi 3065 sayılı Kanunun geçici 37 nci maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki şekilde gelir vergisi tevkifatı yapılır: Lig usulüne tabi spor dallarında en üst altı ligdekiler için %10 oranında tevkifat yapılır. Asgari ücret istisnası uygulamasında, sporculara yapılan ücret ve ücret benzeri ödemelerin aylık brüt tutarı üzerinden işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden kısım gelir vergisinden istisna edilir. İstisnayı aşan ücret gelirinin vergilendirilmesinde, istisna kapsamındaki tutarlar da dikkate alınarak gelir dilim tutarları ve oranları belirlenir. Ödenecek vergi tutarı, hesaplanan vergiden istisna tutarına isabet eden kısım düşülmek suretiyle belirlenir ve bu istisna nedeniyle alınmayacak vergi, ilgili ayda asgari ücret üzerinden hesaplanması gereken vergiyi aşamaz. Birden fazla işverenden ücret alanlar için istisna sadece en yüksek olan ücrete uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde çalışanlarına yemek hizmeti verilmesine rağmen vejetaryen olma, yemek menüsünü tercihlerine uygun bulmama gibi çeşitli nedenlerle bu yemek hizmetinden yararlanmak istemeyen personele nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca istisnaya konu edilemeyecek olup söz konusu nakdi ödemeler ücret olarak değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilecektir. Nakit yemek bedeli istisnasının uygulanabilmesi için işverenler tarafından gerek işyerinde veya müştemilatında gerekse işyeri veya müştemilatı dışında herhangi bir yerde yemek verilmemesi ya da yemek hizmetinin yemek çeki/kuponu verilmek suretiyle karşılanmamış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, kişi, kurum ve kuruluşların talepleri doğrultusunda verilen iş makinesi kiralama hizmeti faaliyetinin bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde bir bedel mukabilinde ve devamlılık arzedecek şekilde yerine getirilmesi halinde, verilen bu hizmet dolayısıyla Birliğin bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacağı ve oluşan bu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Bu durumda Birliğin iktisadi kamu kuruluşu oluşturacak şekilde faaliyette bulunması nedeniyle Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter tutma, belge düzenleme ve diğer yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuflaj yazlık elbise, rüzgarlık takım, uyku tulumu ve çorap teslimlerine KDV Kanununun 13/f maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Zira söz konusu teslimler, KDV Kanununun 13/f maddesinde belirtilen araç, silah ve sistemlerine ilişkin mühimmat, yedek parça ve eklentileri ile bu araç, silah ve sistemlerinin ar-ge, yazılım, üretim, montaj, tadil-bakım, onarım ve modernizasyonuyla doğrudan ilgili olmayıp, tedarik sözleşmesi olması nedeniyle Savunma Sanayii Projesi olarak değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tohum yetiştirilmesi hususunda çiftçilerle anlaşmış olması halinde, sözleşmeli üretim kapsamında hammadde (tohum) ve tüm diğer üretim girdilerinin de temin edilmesi suretiyle tohum üretilmesi ve üretilen tohumların şirketinize verilmesi işleminin, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilmesi ve yapılan bu zirai hizmet karşılığında çiftçilere ödenen hizmet bedelleri üzerinden %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak sözleşmeli üretim kapsamında hammadde (tohum) ve tüm diğer üretim girdilerinin de temin edilmesi suretiyle tohum üretilmesi ve üretilen tohumların şirketinize verilmesi işleminin, çiftçi dışında kalan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince yapılması halinde, ödenecek bedeller üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeye başladıktan sonra Türkiye'de yerleşik olmayan ve daimi temsilcisi bulunmayan yabancı şirket için çalışılarak elde edilen ücret geliri, Türkiye'de ikamet etmeye başlama tarihinden itibaren Türkiye'de vergilendirilir. Türkiye'de ikamet etmeden önce Belarus'ta elde edilen ücret geliri ise Türkiye vergi kanunlarına göre vergilendirilmez. Bu nedenle söz konusu gelir için Türkiye'de beyanname verilmesi gerekmez. Ancak Türkiye'de ikamet etmeye başladıktan sonra elde edilen gelirler için beyanname verilmesi zorunludur. Belarus'ta ödenen vergi, Türkiye'de ödenmesi gereken vergi ile mahsubu için uluslararası anlaşmaların hükümleri dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirme hakkının Türkiye'ye ait olması durumunda (sabit yer olmadığında veya 183 gün kriterini aşmadığında) gelir yalnızca Türkiye'de vergilendirilecek, dolayısıyla gelir vergisi stopajı uygulanacaktır. Cezayir'de sabit yer veya 183 gün koşulu karşılanması halinde Cezayir'de de vergilendirilecek, ancak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları gereğince mahsup yapılacaktır. Fas'ta sabit yer bulunmaması durumunda gelir yalnızca Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak metnin sonunda KDV hükümlerine yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destekleyici nitelikteki sağlık ürünlerine ait harcamalar (ağrı bantları, ısı bantları, kolajen bantları, vitamin, melatonin, yüz gerdirme maskesi vb.), serbest meslek faaliyetinin yürütülmesinde zorunlu olarak katlanılan giderler olmayıp, kişisel ve özel nitelik taşıdığından Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında mesleki gider olarak indirim konusu yapılamaz. Aynı şekilde Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi kapsamında da bu giderler indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Medikal maske harcamaları gelir vergisi beyannamesinde sağlık harcaması olarak indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu doktorlar işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluğu altında kendi nam ve hesabına faaliyet göstermeleri ve muayenehanesi bulunmaksızın serbest meslek mükellefiyeti açtırmaları halinde, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65. ve 66. maddelerine göre serbest meslek erbabı olarak değerlendirilirler. Bu takdirde elde ettikleri kazançlar serbest meslek kazancı niteliğinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi firma tarafından verilen test hizmeti, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmektedir. Dar mükellefiyete tabi olan söz konusu firmanın serbest meslek kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşmasının 5 ve 7. maddeleri kapsamında değerlendirilmelidir. Almanya'da verilen hizmet için sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi hesaplanması katma değer vergisi mevzuatı çerçevesinde belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazırlanan ders notlarının sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil veya yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda satılması halinde, sosyal içerik üreticiliği istisnası kapsamında değerlendirilmez. Bu satışlar esnaf muafiyeti kapsamında değerlendirilebilmesi için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9'uncu maddesinin 10'uncu bendi şartlarını (ayrı iş yeri açmamak, sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine kullanmamak, Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi almak, banka hesabı açmak vb.) taşıması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaatından bağımsız olarak verilen inşaat iskelesi kiralama hizmeti, yapım işi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, söz konusu hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara (5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri ve benzeri) verilmesi halinde alıcılar tarafından %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırsal Kalkınma Programı kapsamında alınan hibeler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesi kapsamında ticari kazanç unsurunun tespitinde öz sermayeye ilave olarak dikkate alınır. Hibeler işletme kazancı olarak değerlendirilmez, yatırım maliyetinden düşülmez. Bunun yerine, bilanço esasında öz sermayenin tespitinde öz kaynak (sermaye) olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırsal Kalkınma Programı kapsamında alınan hibeler, Katma Değer Vergisi mevzuatı çerçevesinde iade konusu olmayıp, bu hibelerin finansmanı kapsamında yüklenilen KDV mükellefin maliyetini oluşturur. Hibeler vergiye tabi işlem olmadığından KDV iadesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firma tarafından ödenerek şirkete fatura kesilerek yansıtılan ek gümrük vergisinin, şirkete fatura kesildiği dönem olan 2021 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışmalarınız Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin 5/3/2019 tarihi itibariyle terkin edilmesi gerekmektedir. Hisselerinizi 5/3/2019 tarihinde başka bir kişiye devretmeniz nedeniyle devir tarihine (5/3/2019) kadar (bu tarih dahil) ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyetiniz devam etmekte olup, anılan ortaklıktaki hisseniz dışında başkaca bir ticari faaliyetinizin bulunmaması durumunda ticari kazanç yönünden mükellefiyetiniz devir tarihi itibariyle sonlandırılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2019-5/3/2019 tarihleri arasında ortaklığın faaliyetinden hissenize düşen kazanç, 2019 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesiyle ticari kazanç olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıktaki hisselerinizi devretmeniz nedeniyle elde ettiğiniz kazanç, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesi kapsamında değer artışı kazancı olarak değerlendirilmesi ve mezkur maddede yazılı istisna tutarını (2019 yılı için 14.800 TL) aşması halinde, aşan tutarın gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ödenen aidatlar, faaliyetlerin yürütülmesi ve kazancın elde edilmesi adına ilgili Kanun veya ikincil mevzuatlar kapsamında zorunlu bir harcama olmadığından, söz konusu aidat ödemelerinin safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Tebliğde belirtilen şartlara uygun olması koşuluyla, yapılan maske teslimlerinin maliyet bedeli veya alış bedeli üzerinden teslim edildiği dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Bu, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin matrahtan indirilebilmesi için; giderin yapılmasıyla gelirin elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan ve açık bir ilişkinin var olması, giderin keyfi olmaması yani gelirin elde edilmesi için mecburi olarak yapılması ve yapılan gider karşılığında sabit kıymet iktisap edilmemiş olması gerekir. Şirket tarafından maske ihracı yapılabilmesi için ilgili kuruluşa bedelsiz olarak maske teslimine yönelik idari bir zorunluluk bulunması nedeniyle bu şartlar sağlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununa göre tuttulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Bu kayıtlar aynı Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan sigaraların gümrüksüz satış mağazalarına satılmasından elde edilen kazançlar için kurumlar vergisi oranının; 2023 öncesi vergilendirme dönemleri için 1 puan, 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemleri için 5 puan indirimli uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 20/B maddesi hükümleri ve 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği çerçevesinde belirtilen şartları sağlamanız kaydıyla, sosyal içerik üreticisi olarak evde ses kaydı ile hazırladığınız barbie, miniş vb. figür oyuncaklara ait videoları Youtube adlı sosyal paylaşım ağı üzerinde yayınlamanız neticesinde elde edeceğiniz gelirler için söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Türkiye'de kurulu bankalarda bu kapsamda açtığınız hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla bankalar tarafından %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan uzman doktor kadroları karşılığında ödenen tutarlar gayri maddi hak olarak aktifleştirilmeli ve faydalı ömür 15 yıl, normal amortisman oranı %6,66 dikkate alınarak itfa edilmelidir. Söz konusu hakkın satışı/devri halinde, alınan bedel ile envanter defterinde kayıtlı değeri (ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan tutar) arasındaki fark kar/zarar hesabına intikal ettirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan uzman doktor kadroları karşılığında ödenen tutarlar gayri maddi hak olarak aktifleştirilmeli ve faydalı ömür 15 yıl, normal amortisman oranı %6,66 dikkate alınarak itfa edilmelidir. Söz konusu hakkın satışı/devri halinde, alınan bedel ile envanter defterinde kayıtlı değeri (ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan tutar) arasındaki fark kar/zarar hesabına intikal ettirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirimden yararlanamaz. Çünkü verilen eğitim hizmeti, bu kişilerin ve kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgili bulunmaktadır. KVK 10/1-ğ maddesi kapsamında indirimden yararlanabilmesi için, verilen hizmetin yurt dışı mukimi kişi ve kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmayması ve verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde ücretin tanımında 'prim' açıkça sayılmıştır. Ücretin prim adı altında ödenmesi onun mahiyetini değiştirmez. Performans kriterlerine bağlı olarak yapılan 'performans primi' ödemeleri, hizmet karşılığı verilen para şeklinde olduğundan ücret niteliğindedir ve 94. madde uyarınca vergi tevkifatı yapılması gereken ödemeler kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle söz konusu performans primleri gelir vergisi stopaj teşviki kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konutun yeni bir üyeye maliyet bedelinin üzerinde devir edilmesi ortak dışı işlem sayılmaktadır. Bu işlemden elde edilen kazanç (maliyet bedeli ile devir bedeli arasındaki fark), kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Kooperatifin muafiyete ilişkin diğer şartları taşıyor olması kaydıyla, ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden muaf kalacak; ancak bu ortak dışı işlemden elde edilen kazanç vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde konut devri işlemine ilişkin KDV uygulaması hakkında açık bir sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 14 üncü maddesine göre, Şirketinizin 31/3/2022 tarihli bilançosunda yer alan yabancı paraların dönüşümü kapsamında kur korumalı vadeli mevduat hesabına dönüştürülen tutarlarından tahakkuk ettirilecek faiz, kar payları ve diğer kazançların, bilançosunda yer alan yabancı para tutarına ilişkin kısmı kurumlar vergisinden müstesnadır. Dolayısıyla bilançodaki yabancı para tutarı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 yılında verilen bakım ve onarım hizmetine istinaden elde edilen tutarlar, söz konusu dönemde tahakkuk etmiş olduğundan 2017 yılı kurum kazancına dâhil edilerek vergilendirilmiş olması gerekmektedir. 2018 yılında servisini yaptığınız makinenin arıza vermesi nedeniyle 2017 yılında kestiğiniz faturaya ilişkin alınan tutarın müşteriye geri iade edilmesi durumunda, söz konusu tutarın, iade edildiği 2018 yılı safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen servis hizmeti ifa edildiğinde hizmet tamamlanmış olduğundan, bu aşamadan sonra hizmetin iadesi mümkün bulunmayacak olup, söz konusu hizmet iade edilemeyeceğinden, şirketinizin tamamlamış olduğu bir hizmet için iade faturası düzenlenmesi mümkün değildir. Ancak, hizmetin kısmen verilmiş olması veya sözleşmede belirtilen evsafta olmaması gibi nedenlerle hizmet bedelinde bir düzeltmenin söz konusu olması durumunda, alıcı tarafından düzeltme işlemi kapsamında, işlemin mahiyetine ilişkin bir şerhe yer verilmek ve daha önce düzenlenen faturaya atıf yapılmak suretiyle fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motosiklet ile kurye faaliyetinin ayrı bir iş yeri açılmasını gerektirmeyecek mahiyette olması ve ikametgah adresinizin iletişim adresi olarak gösterilmiş olması nedeniyle ikamet ettiğiniz gayrimenkulün iş yeri olarak kabul edilmemesi gerekmektedir. Buna göre, ikamet ettiğiniz gayrimenkul için yaptığınız kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-(a) maddesi hükmüne istinaden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mağazalarında demirbaş olarak kullanılmak üzere toplanan elbise askıları ile etiket çerçevelerinin ayrı ayrı gruplar halinde değerlendirilerek, iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edecek şekilde toplam değerlerinin (2023 yılı için) 4.400 TL'yi aşması halinde amortismana tabi tutulması gerekir. Ancak, işletmede bir yıldan fazla kullanımı söz konusu olmayanların amortismana konu edilmeleri mümkün olmayacağından kayıtlara doğrudan gider olarak intikal ettirilmeleri mümkün bulunmaktadır. Demirbaş olarak kaydedilmiş bulunan elbise askıları ve etiket çerçevelerinden iktisap edildikleri dönem sonu itibariyle kırılma nedeniyle kullanılamaz durumda oldukları tespit edilenlerin maliyet bedellerinin doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün olup, müteakip hesap dönemlerinde kullanılmakta olanların mağaza içi yerleşimde ve teşhir amaçlı yerlerde kullanılan araç gereçler kapsamında (6 yıl faydalı ömür, %16,66 normal amortisman oranı) amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu husus hakkında açık bir sonuca yer verilmemiş, sadece soru kapsamında bahsedilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Bu nedenle, Gelir Vergisi açısından belirtilen kurallar Kurumlar Vergisi açısından da geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vedik astroloji faaliyetinden elde edilen kazançlar, faaliyet şahsi mesaiye, ilmi bilgiye ve ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan bir iş niteliğinde olması halinde serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından yararlanabilmesi için bu faaliyetlerin söz konusu istisna kapsamında olması gerekmekte olup, vedik astroloji faaliyeti bu istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulmaz. Organize Sanayi Bölgesinde mesleki ve teknik konularda verilen faaliyet dolayısıyla, OSB'ye bağlı kurulmuş olan iktisadi işletmenin Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (n) bendinde yer alan muafiyet hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu muafiyet, OSB'nin alt yapısını hazırlamak ve buralarda faaliyette bulunanların arsa, elektrik, gaz, buhar ve su gibi ortak ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kamu kurumları ve kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce birlikte oluşturulan ve kazancının tamamını bu yerlerin ortak ihtiyaçlarının karşılanmasında kullanan iktisadi işletmeler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi uyarınca serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek mesleki giderler, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderlerdir. Çalışan personelin tedavi harcamaları, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla değil, çalışanın kişisel sağlık ihtiyaçlarından doğan giderlerdir. Bu nedenle, söz konusu tedavi harcamaları serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce üyeler dışındaki kişilere iş yerlerinin satılması ortak dışı işlem sayılacağından, bu işlemden doğan kazancınızın kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ortak dışı işlemlerle ilgili olarak kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen iktisadi işletme adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyeler dışındaki kişilere satışı yapılan söz konusu iş yerlerinden elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması halinde dağıtılan bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6/b-i) bendine göre tevkifat yapılması ve tevkifat yapılırken o tarihteki tevkifat oranının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV Kanunu yönünden açıklamalar başlamış ancak sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamıştır. KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak verilmemiş, sadece soru ve kanuni dayanağa ilişkin bilgi mevcuttur. Tam cevap için özelgenin sonuç bölümüne ihtiyaç vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca verilen arabuluculuk hizmetine ilişkin her bir dosya için düzenlenen serbest meslek makbuzundaki KDV dahil bedelin 2.000 TL'yi aşması durumunda Cumhuriyet Başsavcılığı tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, OSB Kanunu ve OSB Yönetmeliğine uygun olarak imzaladığınız taahhütname kapsamında ödenen kiracıya ait söz konusu bedellerin Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Kiracıdan daha sonra tahsil edeceğiniz bedellerin ise kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kiracının elektrik ve su tüketimine ilişkin hesaplanan ancak 4562 sayılı OSB Kanunu ve OSB Yönetmeliğine uygun olarak imzaladığınız taahhütname kapsamında Şirketinizin ödediği KDV'nin, Şirketiniz tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen gelirin %50'sini Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 13. bendine göre gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirmek mümkün olmakla birlikte, faaliyetin Sağlık Bakanlığından alınması gereken sağlık turizmine ilişkin ruhsat olmadan yürütülmesi durumunda bu indirimden yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. İstisna uygulamasının şartı olarak belirlenen Sağlık Bakanlığından alınan ruhsat çerçevesinde faaliyette bulunulması şartı sağlanmadığından indirimden yararlanmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri KDV'den istisnadır. Ancak istisna uygulaması için bu hizmetleri veren gerçek veya tüzel kişilerin ilgili mevzuat çerçevesinde Sağlık Bakanlığınca izin verilen sağlık kurum ve kuruluşu olması zorunludur. Sağlık Bakanlığından izin alınmayan işletmelerin verdikleri hizmetler istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği yoluyla anonim şirkete dönüşen şirkette ortaklara verilen hisse senetlerinin ilk iktisap tarihi, limited şirketin kurulu olduğu tarih (21/10/2004) itibarıyla dikkate alınır. Bu durum, değer artışı kazancının hesaplanmasında iktisap tarihini belirlemek için önemli olup, anonim şirkete dönüştürüldüğü tarih (30/3/2022) değil, asıl temeldeki şirketin kurulduğu tarih esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Nevi değişikliği nedeniyle tür değiştiren şirketin mükellefiyeti ile ilgili bütün yükümlülükleri külli halefiyet suretiyle yeni şirkete geçtiğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi hükümleri çerçevesinde: (1) Tür değişikliği öncesi dönem için hesaplanan nakdi sermaye indirimini, kıst dönem beyannamesinde dikkate alması gerekir. Kıst dönem beyannamesinde kazanç yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar, kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınabilir. (2) Nevi değişikliğinin gerçekleştiği hesap dönemini takip eden dört hesap dönemi boyunca, tür değiştiren şirketin taahhüdü kapsamında yapılan nakdi sermaye artışları için yeni şirket kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde nakdi sermaye artışı indiriminden yararlanabilir. (3) Nakdi sermaye tutarının hesaplanmasında, tür değişikliği öncesi ve sonrası banka hesaplarına yatırıldığı fiili tarihler dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rulo halindeki çelik tel kafese ve çelik tel çit ürünlerinin tesliminde %40 oranında (1/11/2022 tarihinden itibaren %50 oranında) KDV tevkifatı uygulanır. Bununla birlikte, bu ürünlerden imal edilmiş ancak uzun veya yassı ürün olarak nitelendirilmeyecek panel kafes ve panel çit ürünleri ile taş kırma ve eleme makinaları yedek parçası niteliğindeki çelik tel elek ve elek telleri için yan gergi sacı teslimlerinde tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 ve 5746 sayılı Kanunlarda yer alan diğer şartların da sağlanması kaydıyla, AR-GE faaliyetlerine fiilen katılan şirket personeline bu çalışmaları karşılığı yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamdaki ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca gerçekleştirilen entegre mekanik ve elektrik sistemleri konusunda teknik test ve analiz faaliyeti kapsamında periyodik kontroller sonucu muayene sonuç raporu hazırlama faaliyetinin, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanılarak yapılması nedeniyle, serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi ve elde ettiğiniz kazancın Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin borç ödeme protokolüne istinaden yaptığı ödemelerin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem olarak borç ödeme protokolünün imzalandığı tarih dikkate alınmalı ve yapılan ödemeler de o hesap dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol arama faaliyetlerine ilişkin olarak yurt dışı mukimi hizmet sağlayıcıları tarafından serbest meslek faaliyeti kapsamında verilen mühendislik, danışmanlık ve diğer teknik hizmetler karşılığında yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, yurt dışı mukim hizmet sağlayıcılarının mukimi olduğu ülkeler ile Türkiye arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmalarda söz konusu ödemelere ilişkin bir hüküm bulunması durumunda, öncelikle bu hükümlerin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteliği faaliyetiyle iştigal eden şirket, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin birinci fıkrasında belirtilen sigorta ve reasürans şirketleri arasında yer almadığından, 2022 hesap dönemine ait kurum kazancına uygulanacak kurumlar vergisi oranı %23 olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kılavuz kaptanlık faaliyeti kapsamında elde edilen gelir üzerinden ödenen kamu katkı payları, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider kapsamında olduğundan, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Babası ile aynı işyerinde aynı faaliyet kodu ile mali müşavirlik faaliyetinde bulunmak istediği anlaşılmış olup, babası ile sözleşmesi bulunan mükelleflerin sizden hizmet alması, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde belirtilen "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartının ihlali sayılacağından, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanma hakkı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Belgedeki 89. madde referansı başlangıçtan itibarken devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre, genç girişimci muhtarı konumundaki mükellefler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Dolayısıyla yurt dışına yapılan satışlardan elde edilen gelirler de genç girişimci kazanç istisnasından faydalanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlakçılık faaliyetinde yapılan giyim harcamaları, münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus olmayıp iş dışında özel hayatında da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, ticari kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir illiyet bağı olmadığından, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlakçılık faaliyetinde yapılan giyim harcamaları Gelir Vergisi Kanununa göre ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmadığından, bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 30/d maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali müşavirin yanında çalışan personelin tedavi harcamaları, personele sağlanan sosyal yardım niteliğinde olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi uyarınca serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilemez. Bu harcamalar, mesleki giderler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmadan ithal edilen yazılımların üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Yurt dışında mukim firmadan şirketinizde kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir yazılımının özel olarak hazırlatılması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. 'Copyright' kapsamında alınan bir yazılımın çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, şirketiniz tarafından bir gayrimaddi hak elde edilecek olup, yurt dışında mukim firmaya yapılacak söz konusu gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu katamaran tipi yelkenli tekne, sportif eğlence amacına yönelik deniz araçları arasında yer almaktadır. KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamındaki istisna, deniz ve hava ticaret filosu ile demiryolu ulaşım sisteminin geliştirilmesini teşvik etme amacına dayanmaktadır. Sportif eğlence amacına yönelik yelkenli tekneler deniz taşıma araçları niteliğinde olmadığından, bu katamaran tipi yelkenli tekne tesliminde KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
- 'Oil Mix 351 Drum Yağı' (1517.90.91.00.00) insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar: 14/2/2022 tarihinden itibaren %1; insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayanlar: 9/7/2023 tarihine kadar %18, 10/7/2023 tarihi ve sonrasında %20 - TGTC'nin 2106.90.98.00.16 ve 2106.90.98.00.19 GTİP numaralarındaki enteral beslenme ürünleri: 14/2/2022 tarihinden itibaren %1 - TGTC'nin 2202.99.19.00.00 ve 2202.99.99.00.00 GTİP numaralarındaki enteral beslenme ürünleri: 14/2/2022 tarihinden itibaren %1
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 1005 sayılı Kanuna göre maaş alanlardan pasaport harcı aranılmayacağına dair ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 1005 sayılı Kanunda bir hüküm bulunmadığından, pasaport almak istenildiğinde 492 sayılı Kanuna bağlı (6) tarifenin I inci bölümü gereğince harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YouTube kanalından elde edilen kazanç gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir dilimini (2023 yılı için 1.900.000 TL) aşmaması halinde, mükerrer 20/B maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna olup, basit usule tabi kazanç da mükerrer 20/A maddesi gereğince gelir vergisinden istisna edilir. Dördüncü gelir dilimini aşması halinde, YouTube kazancı gerçek usulde vergilendirilir ve basit usulde tespit edilen kazanç da takip eden takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir. Mükerrer 20/B maddesi şartlarının sağlanamaması durumunda, YouTube kazancı gerçek usulde vergilendirilir ve bunun sonucunda basit usule tabi kazancın da gerçek usulde vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 1. maddesine göre, Türk tabiiyetinde bulunan şahısların yabancı ülkelerde veraset yoluyla iktisab ettikleri mallar da veraset ve intikal vergisinin konusuna girmektedir. Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti arasında akdedilen çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması veraset ve intikal vergisini kapsamına almadığından, Türkiye Cumhuriyeti tabiiyetinde olan mirasçı kişinin Alman vatandaştan veraseten intikal eden mirasın tamamı 7338 sayılı Kanun kapsamında veraset ve intikal vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin kuruluş amacının ve faaliyetlerinin küçük sanayi sitelerinin kurulmasına yönelik olması halinde; Kooperatifinizin küçük sanayi sitesi içindeki arsa ve işyeri teslimleri 3065 sayılı Kanunun 17/4-k maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. İşyerlerinin inşasına ilişkin Kooperatife yapılacak mal teslimleri ile hizmet ifaları ise 3065 sayılı Kanunun 13/j maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında belirtilen işlemler noter harcı, tapu harcı, belediyelerce alınan ücret ve harçlardan, veraset ve intikal vergisi, döner sermaye ücreti ve diğer ücretlerden muaftır. Bu kapsamda, söz konusu taşınmazlardaki hak sahiplerine ait hisselerin Gaziosmanpaşa Belediye Başkanlığına devri sırasında 6306 sayılı Kanun kapsamında harç istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3 yıldan önce muhtelif nedenlerle yurt dışına iade edilen peşin dövizler, yurt dışından sağlanan kredi niteliğinde olup, bu dövizlerin Türkiye'ye getirildiği tarihten itibaren iade edildiği tarihe kadar geçen süre için geriye dönük cezalı KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Söz konusu dövizlerin 3 yıldan sonra iade edilmesi halinde ise bu tutar üzerinden fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıcak daldırma galvanizli toprakarme şeriti (donatılı zemin veya toprakarme) tesliminde 1/5/2022 tarihinden itibaren KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren teslimlerde ise (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanılamaz. Kooperatif adına düzenlenen istisna belgesinde işin bitim tarihinin 31.12.2018 olduğu, yapı kullanma izin belgesinin 06.09.2020 tarihinde alındığı ve inşaatın tamamlanarak işyerlerinin bila bedelle üyelerin kullanımına bırakıldığı dikkate alındığında, kullanıma bırakılma sonrasında münferit bir üyenin yanan işyerinin yeniden inşa edilmesine yönelik olarak KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından sağlanan gelir desteği tutarı hasılat esaslı vergilendirme usulü matrahına dahil olup, bu usule göre hesaplanan verginin 4 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından sağlanan gelir desteği tutarı gayrisafi hasılata dahil olup, gelir vergisi matrahının tespitinde %10 oranında kazanç olarak esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metin sadece konu açıklaması ve ilgili kanun maddelerine atıf içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 17/1-a maddesinde yer alan istisna, aynı maddede sayılan kurum ve kuruluşların (genel ve katma bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, köyler, bunların teşkil ettikleri birlikler, üniversiteler, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurum ve kuruluşları vb.) teslim ve hizmetlerini kapsamaktadır. Sorgulamada bulunan şirketiniz bu kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, damızlık düve teslimleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından İçişleri Bakanlığı Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığına bedelsiz olarak yapılacak mobilya, masa, sandalye, yatak ve benzeri malzeme teslimleri için üretici/satıcı firmalar tarafından Bankanıza yapılacak teslimler KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından sağlanan gelir desteği tutarı hasılat esaslı vergilendirme usulü matrahına dahil olup, bu usule göre hesaplanan verginin 4 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından sağlanan gelir desteği tutarı, şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetlerinden elde edilen gayrisafi hasılatına dahil edilmek suretiyle, bu faaliyetlere ilişkin vergiye tabi kazancın tespitinde esas alınır. Söz konusu gelir desteği, hasılat esaslı kazanç tespiti usulü kapsamında gayrisafi hasılatın %10'u hesaplanırken dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmeti olması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 13. bendinde yer alan indirimden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, UNDP'ye bağlı UNIOM ile yapılan sözleşme kapsamında verilecek danışmanlık hizmetine ilişkin giderlerin, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması şartıyla ve tevsik edici belgelerle belgelendirilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi kapsamında ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
UNIOM ile yapılan sözleşme kapsamında Kenya'da verilecek olan eğitim/danışmanlık hizmeti, yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle, söz konusu işlem için faturada KDV hesaplanmayacaktır. Ayrıca, verginin konusuna girmeyen bu işlem nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak devredilen taşınmazların mülkiyetinin devredildiği tarih itibarıyla ilgili yıl kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgeniz kapsamındaki sabit yatırımınıza yönelik inşaat işleri dolayısıyla yapılan zemin etüdü gideri, proje çizim gideri, zemin araştırma-temel etüd hizmet giderleri nedeniyle yüklenmiş olduğunuz KDV'lerin, KDV Kanununun geçici 30 uncu maddesi kapsamında iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilen gastro ve aşçılık eğitim hizmetlerinin KDV dahil bedelinin 2.000 TL sınırını aşması ve KDV mükellefleri, belirlenmiş alıcılar veya halka arz edilmiş şirketlere ifa edilmesi halinde %90 (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilmeyen gastro ve aşçılık eğitim hizmetinde, söz konusu hizmet alıcısının kamu kurum ve kuruluşları, bankalar, sigorta şirketleri vb. kapsamında sayılanlardan olması durumunda ise %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinde yapılacak elektrik işlerinin mütemmimi olması ve tamir, bakım, onarım işlerine ilişkin olmaması kaydıyla, aydınlatma direkleri ve aydınlatma armatürleri teslimlerinin KDV Kanununun 13/j maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun geçici 37 nci maddesinde, imalat sanayii ile turizme yönelik YTB sahibi mükelleflere belge kapsamındaki inşaat işlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarının kanunda belirtilen tarihine kadar KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira işin 06.10.2020 tarihinde başladığı kabul edilen sözleşme, 13.02.2021 tarihinde imzalanan teslim tutanağına göre bitmiş olup, şirketin 1 Ekim - 30 Eylül özel hesap dönemi içinde tamamlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin özel hesap döneminde tamamlanması nedeniyle, işe ilişkin hakediş ödemeleri üzerinden %5 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de konut alınması amacıyla yurt dışından gelen peşinat bedelleri ile ilgili olarak, iadenin yurt dışında yerleşik transferi yapan gerçek kişiye yapılması, konut alımından vazgeçildiğinin gerekli belgelerle belgelenmesi ve gerekli belgelerin bankaya ibraz edilmesi şartıyla yurt dışına iade edilecek tutarın KKDF uygulaması açısından yurt dışından kullanılan kredi olarak değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu durumda KKDF kesintisi yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazaltı kaynak telinin, tozaltı kaynak telinin ve özlü tip kaynak telinin tesliminde 1/5/2022 tarihinden itibaren %40 oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Örtülü kaynak elektrodunun tesliminde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Şirket doğrudan ihracat olarak değerlendirilebilecek faaliyeti olmadığından, kendisine yapılan kambiyo satışlarında BSMV oranının sıfır olarak uygulanması mümkün değildir. Sıfır oranı yalnızca İhracatçı Birliklerine üye olan ihracatçılara yapılan kambiyo satışlarına uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin İzahat Taleplerinin Cevaplandırılmasına Dair Yönetmeliğin 8/2-e maddesi uyarınca, mükelleflerin vergi uygulamaları ile ilgili işlemlerinin gerçekleşmesinden sonra yaptıkları başvuruları özelge kapsamına girmediğinden, damga vergisi yönünden değerlendirme yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı için, ittıla hasıl etmeleri kaydıyla, namlarına kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması halinde, para yatırılan kamu müessesesi, icra dairesi, banka, noter veya posta tarafından para yatırıldığını gösteren belge düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu belgenin düzenlenmesi esnasında Gelir Vergisi Kanununun 94 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK'un 176 ve 177. maddeleri uyarınca, I. sınıf tüccarlar bilanço esasına göre defter tutarlar. Mükellefiyetin devam ettiği ve aynı faaliyet koduyla yeniden işe başlanan durumda, mükellefiyet statüsü değişmediği sürece, I. sınıf tüccar olarak bilanço esasına göre defter tutmaya devam edilmelidir. Yeniden işe başlama halinde, VUK'un 174. maddesine göre hesap dönemleri kapatılarak ertesi dönem başında yeniden açılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanılamaz. Şirketinizin ana faaliyet konuları içinde gayrimenkul ticareti bulunduğundan, söz konusu satıştan elde edeceğiniz kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanılamaz. İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların teslimlerinin istisna kapsamı dışında olması nedeniyle, şirketiniz gayrimenkul ticareti alanında faaliyet gösterdiğinden söz konusu arsa satışı KDV istisnasından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temel e-Fatura senaryosunda düzenlenen faturalara e-Fatura uygulaması üzerinden 'red' yanıtı dönülme imkanı bulunmamakla birlikte, 8 günlük itiraz süresi dolmamak şartıyla 'e-Fatura İptal/İtiraz Portalı' üzerinden satıcının alıcıya ilgili faturanın iptali talebinde bulunma hakkı bulunmaktadır. 1/5/2021 tarihi itibarıyla söz konusu uygulama güncellenmiş ve kanuni süresi içinde, tarafların mutabık kalması şartıyla harici yollarla (noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza kullanılarak KEP sistemi ile) yapılan itiraz işlemlerinin e-Fatura İptal/İtiraz Portalı üzerinden karşı tarafın onayına sunulması gerekmektedir. Temel Fatura senaryosunda hem itiraz bildirim hem iptal uygulaması için alıcı veya satıcı tarafından talep başlatılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap döneminde nakdi sermaye artırımı yapan şirket, diğer şartları sağlanması halinde, 2022 yılına ilişkin hesap dönemi dahil olmak üzere 5 hesap dönemi nakdi sermaye artırımı indirimine ilişkin düzenlemeden faydalanabilir. Özel hesap dönemi değişikliği nedeniyle oluşan kıst dönem için, 2022 Eylül sonu itibarıyla TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranına göre bir aylık; 2023 ve sonraki takvim yıllarında biten hesap dönemleri için ise ilgili yılların Eylül sonu itibarıyla TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranlarına göre yıllık olarak indirim hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2022 takvim yılındaki kıst hesap döneminin beş hesap dönemi sınırlamasında dikkate alınması gerekmektedir. Nakdi sermaye indirimi, 2022 yılına ilişkin hesap dönemi dahil olmak üzere 5 hesap dönemi için uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu nakdi sermaye indiriminin en son … özel hesap döneminde uygulanabileceği tabiidir. (Nakdi sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği hesap dönemi ile bu dönemi izleyen dört hesap dönemi, toplam 5 hesap döneminde indirimden yararlanılabilir)
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçıdan tahsil edilmeyen KDV için ihracatçı firmaya fatura düzenlemek suretiyle rücu edilebilir. Söz konusu faturada ihraç kaydıyla teslim nedeniyle düzenlenen ilk faturaya atıf yapılıp teslim bedeline yer verilmeyerek, sadece bu teslime ilişkin KDV tutarı gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemine tabi şirketin enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tabloları, 2023 yılında başlayıp 2024 yılında sona erecek (2024 takvim yılı kazancı sayılacak) özel hesap dönemi sonu olan 30/9/2024 tarihli mali tablolardır. Çünkü 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 174 üncü maddesinde yer alan hükme göre, özel hesap dönemine tabi olanların ticari ve zirai kazançları, hesap dönemlerinin kapandığı takvim yılının kazancı sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede detaylı cevap bulunmamaktadır. Özelge metni eksik olup sonuç bölümü mevcut değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede detaylı cevap bulunmamaktadır. Özelge metni eksik olup sonuç bölümü mevcut değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı tespit edilip tapu kaydına riskli yapı şerhi işlenen taşınmazın devri işleminden, söz konusu devir işleminin taşınmazın riskli yapı tespit edildiği tarihten sonra, dönüşüm öncesi ilk satış işlemi olması durumunda harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu davası sonucu taşınmazın satışı, mahkeme ihalesi tarihi (03/10/2022) itibarıyla gerçekleşmiş sayılır. Tapu tescilinin gerçekleştirilmemiş olması, değer artış kazancının hesaplanmasında ve beyan edilmesinde esas alınacak tarih açısından önem taşımamaktadır. Değer artış kazancı, satış bedeli ile satın alma bedeli arasındaki fark olarak 2022 takvim yılında mükellefi tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı, gayrimenkulün sahibi, mutasarrıfı, zilyedi, irtifak ve intifa hakkı sahibi veya kiracısı tarafından kiraya verilmesinden elde edilen iradıdır. Mükellefin ikamet ettiği konut, kendi malı olmayıp kardeşinin mülkü olan bir gayrimenkul ise, bu gayrimenkulden elde edilen gelir kardeşin gayrimenkul sermaye iradıdır. Mükellef tarafından kardeşe yapılan kira ödemeleri, mükellefin gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılamaz. Kira gideri, mükellefin kişisel yaşam giderleri niteliğindedir ve gayrimenkul sermaye iradından indirilemez. İndirim hakkı, gayrimenkulün sahibi olan kişiye aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evde babanıza ait zeytin ağaçlarından elde edilen zeytinleri, kendi imkanlarınızla Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan sofralık zeytin haline getirerek kendi markanızla internet üzerinden satmanız halinde, bu faaliyetten elde edilen gelir vergiden muaf esnaf kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suudi Arabistan'da King Abdulaziz Üniversitesi tarafından yapılan bu ödeme, Türkiye'de vergilendirilir. Muhtasar 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde tanımlandığı şekilde bağımsız kişisel faaliyetler kapsamında değerlendirilmesi gerekir. Bu gelir, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3 üncü maddesine göre Türkiye'de mukim olan gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Vergilendirme, gelirin elde edildiği dönemde beyan yolu ile yapılmalı ve Kurumlar Vergisi Kanunun 30 uncu maddesine göre transfer fiyatlandırması kurallarına uyulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteliği faaliyetiyle iştigal eden ve sigorta veya reasürans şirketi olmayan şirketlerin 2022 yılı vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için kurumlar vergisi oranı %23 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu işlerin KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü teşvik belgesi eki listelerde yer alan ve kurulumu, montajı yatırım mahallinde gerçekleştirilen makine-teçhizat istisna kapsamındadır; ancak teslimden ayrı olarak verilen tadil, bakım, onarım gibi hizmetler ile başka mükelleflerden alınan kurulum, montaj ve benzeri hizmetler istisna kapsamında değerlendirilmez. Elektrik tesisatı, basınçlı su tesisatı, basınçlı hava tesisatı, mikser rampaları ve makinelerin etrafının kapanması işleri, teslimten ayrı olarak verilen hizmetler niteliğinde olduğundan istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satış kazancının özel fonlar hesabına alındıktan sonra sermayeye ilave edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Özel fon hesabına alınan kazanç tutarı kiracı tarafından sadece bu varlıklar için ayrılacak amortismanların (kiralayan kurumlara devrinden önce kiracıdaki net bilanço aktif değerine isabet eden amortismanlar hariç) itfasında kullanılabilecektir. Fon hesabına alınan kazanç tutarının sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılması halinde, istisna uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon hesabına alınan kazanç tutarının mükelleflerce sermayeye ilavesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, fon hesabına alınan kazanç tutarının sermayeye ilave dışında, beş yıl içinde başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılması ya da kurumun tasfiyesi halinde, istisna uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk etmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından faydalanmak mümkündür. Ancak bu muafiyetten faydalanabilmek için ayrı işyeri açmamak, sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmamak, Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi almak, Türkiye'de kurulu bankalarda ticari hesap açmak, tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şartları ile 2023 yılı için 700.000 TL hasılat sınırı şartları gerekli bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı dil seviye belirleme sınav ücretinin serbest meslek kazancı kapsamında verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu sınav hizmetinin tek başına eğitim giderinin bir parçası olmayıp, 255 seri no'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen eğitim giderleri kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış ticaret sermaye şirketi niteliklerini haiz olmayan şirketlerin, yurt dışından satın aldıkları malları yurt dışında satması durumunda, bu işlemler nedeniyle ortaya çıkan finansman giderleri finansman gider kısıtlamasına tabi tutulacaktır. Ancak, imalatçı veya tedarikçi şirketlerle imzalanan aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak, aynı değerle alınıp aynı değerle ihracatı gerçekleştirilen, malın üretimi veya tedarikine ilişkin tüm yükümlülüklerden doğrudan ve münhasıran imalatçı veya tedarikçi şirketlerin sorumlu olması ve ihracattan doğan finansman yükünün aracılı ihracat sözleşmesinin tarafı olan imalatçı veya tedarikçi şirketlere aktarılması kaydıyla, finansman gider kısıtlaması uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 23/d maddesi uyarınca, lisanslı depodan çekilen fındığı temsil eden ürün senetlerinin en son işlem gördüğü borsada oluşan değerinin KDV matrahı olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prefabrik yapı elemanlarının imalatı, nakliyesi ve montajı yapım işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 10. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu hizmet genel KDV oranı olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (2.1.3.2.1.) bölümünde belirtilen şartların sağlanması halinde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradlarında safi iradın bulunması için, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinin hükümleri uyarınca gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilir. Söz konusu kredi faizi, kiraya verilen gayrimenkulün kazancını sağlamak amacıyla katlanılan bir gider niteliğinde olup, gerçek gider yönteminin tercih edilmesi durumunda Kanunun 74. maddesine göre safi iradın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak bu gider, istisna edilen gayrisafi hasılata isabet eden bölüm hariç olmak üzere indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede bulunan şubeniz tarafından yurt dışında bulunan müşterilere bu bölgeden yapılan teslimler, 3065 sayılı KDV Kanununun 16/1-c maddesine göre KDV'den istisnadır. Söz konusu teslimlere ilişkin tutarlar ilgili dönem beyannamesinin "İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" kulakçığında "Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 235 kod numaralı (Transit ve Gümrük Antrepo Rejimleri ile Geçici Depolama ve Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığı Malların Teslimi) işlem türü satırı kullanılmak suretiyle beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2021 hesap dönemine ait olup kayıt altına alınmayan faturada yer alan mal tutarlarının, satın alındığı 2021 hesap döneminde stok kayıtlarına alınması ve söz konusu malların satıldığı veya faaliyetlerinizde kullanıldığı döneme ilişkin kurum kazancınızın tespitinde, maliyet veya gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demire kumlama ve boyama işlemleri gerçekleştirmek suretiyle imal edilen petrol tankı tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir. Zira petrol tankı, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kategorisinde yer almakta olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya (kapı, kapı kolu, köşebent, vida, somun, vida soketi, dübel, kilit, çivi, flanş, maşon, dirsek, kanca, menteşe, yay, bilya, rulman, zincir vb.) teslimlerinde tevkifat uygulanmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesi uyarınca, bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin (549-Özel Fonlar Hesabı gibi) sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermaye artışları indirim hesaplamasında dikkate alınmaz. Geçici 93 üncü madde kapsamında bildirilen varlıklar özel fon hesabına kaydedildikten sonra sermayeye eklenmiş olsa bile, bu işlem öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi niteliğinde olduğundan nakdi sermaye artışı indiriminden faydalanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan ürünler yurt dışındaki müşterilere satıldığı için bu satışlar KDV kapsamında değildir. Ürünlerin Türkiye'ye gelmemesi ve teslim ve hizmetlerin yurt dışında gerçekleşmesi nedeniyle, satış bedelinin KDV'ye tabi olup olmadığı başkaca değerlendirilmelidir. Özelge sorularda çözüm verilmesine rağmen, satışların yurt dışında gerçekleşmesi nedeniyle KDV mükellefiyet kapsamı dışında değerlendirilebilir. Söz konusu satışlar KDV Beyannamesi ile raporlanmayabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından alınan hizmetin yurtdışında faydalanılması ve Şirket tarafından düzenlenen faturalar için, söz konusu faturalara katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Hizmetlerin yurtdışında alınıp yurtdışında faydalanılması nedeniyle KDV kapsamı dışında tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik gerçek kişinin yurt dışında elde ettiği ticari kazançlar tam mükellefiyet esasında gelir vergisine tabi tutulur. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan giderler safi kazançtan indirilebilir. Amerika Birleşik Devletlerinde ödenen eyalet vergisi, vergi indirim hükümlerine tabi olup, mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik edilen belgelerle tevsik edilmesi halinde gelir vergisinden indirim konusu yapılabilir. Fakat banka dekontlarının tek başına tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemine tabi olan şirket (1 Ekim-30 Eylül), bilançolarına dâhil bulunan amortismana tabi iktisadi kıymetlerini mükerrer 298 inci maddesinin (Ç) fıkrası kapsamında, enflasyon düzeltmesi yapma şartlarının gerçekleşmediği hesap dönemlerinin sonu itibarıyla, belirtilen şartlar doğrultusunda yeniden değerleyebilir ve kayıtlara alabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı uzantılı web sitelerinde reklam vermek isteyen veya buralarda alım satım yapmak isteyen yabancı müşterilere doğru satış pazarlama teknikleri gösterilerek ürünlerin daha hızlı bir şekilde satılmasını sağlamak ya da bu web sitelerinin dizaynı hizmetleri, Kurumlar Vergisi Kanunun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi kapsamında sayılan hizmetler arasında yer almadığından, söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazancın %50'sinin anılan düzenleme kapsamında kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığa verilen borca ilişkin emsale uygun olarak uygulanan faiz, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olması kaydıyla, ortaklık tarafından gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak hissesi oranında verilmeyen borç, ilişkili kişiye ödünç para verilmesi işlemi olup, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükmü kapsamında değerlendirilecektir. Bu durumda emsallere uygun bir faiz oranının hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV indirim konusu hakkında sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metnin II. Bölümü (Vergi Usul Kanunu Yönünden) eksik olup tam cevap için özelgenin devamına ihtiyaç vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminde diğer faaliyetlerinizden elde edilen kazancınıza uygulanacak indirimli kurumlar vergisinin, ticari bilanço kar veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten sonra tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra tespit olunan matrah üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Liman sahasında yetkili acente tarafından gemi ve yük sahibi firmalara verilen hizmetler KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında istisna olup, bu istisna uygulaması sadece gemi ve yük sahibi firmalara ilk safhada verilen hizmetleri kapsamaktadır. İstisna tek safhalı olduğundan, acente hizmet bedelinin belli bir yüzdesi olarak liman işletmesine ödenen komisyon bedelleri için söz konusu istisna hükmünün uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, konaklama vergisi sorumluluğunuz vardır. Gayrimenkullerin günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde, gecelemenin gerçekleşmesi amacıyla kişilere teslim edilmesi konaklama hizmetinin sunulmasına yönelik bir organizasyon gerektirmektedir. Bu hizmetlerin sunulmasından elde edilen katma değer vergisi hariç tutar üzerinden %2 oranında konaklama vergisi hesaplanarak vergilendirme dönemini takip eden ayın 26 ncı gününe kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca eşyalı olarak kiralanan konutlarda günlük, haftalık veya daha uzun sürelerle verilen hizmetin, otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle kiralama hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. İndirimli oran (%8) uygulanabilmesi için işletmenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen turizm işletme belgesine sahip olması veya ilgili yerel yönetim biriminden alınan İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatında 'otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesisi' olarak belirtilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar barışı kapsamında ödenen 'yapı kayıt belgesi bedeli' adı altında yapılan ödemenin, muhasebesi yapılan gayrimenkulde kiracı konumunda bulunulması nedeniyle, gider veya maliyet olarak değerlendirilerek başka gayrimenkullerin gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecek giderler, Gelir Vergisi Kanunu 68. maddesinde belirtilen mesleki giderlerdir. Otopark ücreti, serbest meslek faaliyetinin icrasında kullanılan aracın işletme gideri niteliğinde olup, ilgili gider belgeleri ile desteklenmesi koşuluyla serbest meslek kazancından indirilebilir. Ödeme kaydedici cihaz fişi, giderin ispat ve belgelendirilmesi amacıyla kullanılabilecek belgedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-2.4.2.) bölümünde sayılan birimlerinde, geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilen yemek hizmetleri ile geceleme hizmetiyle beraber verilen ancak ayrıca belgelendirilen ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılan yemek hizmetlerine, ilköğretim ve ortaöğretim okullarına taşımalı olarak verilen yemek servis hizmetlerine 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 24 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, verilecek yemek hizmetleri içinde alkollü içecek servisinin de bulunması halinde, hizmetin alkollü içeceklere ilişkin kısmına genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal içerik üreticiliği ve mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin kazanç istisnasından faydalananlara yapılan ödemelerin tamamı için gider pusulası tanzim edilmesi gerekmektedir. Yalnızca bu ödemelere ilişkin olmak üzere gider pusulasında bulunması gereken bilgileri (imza hariç) ihtiva eden banka dekontları da gider pusulası yerine geçebilecektir. Yukarıdaki şekilde belgelendirilen ödemelerin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağı bulunması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kargo taşımacılığında kullanmış olduğu araçlar, şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunması başta olmak üzere Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonunda tanımlanan binek otomobiller kapsamına girmemektedir. Bu nedenle, söz konusu araçlara ilişkin yapılan giderlerin tamamının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, 87.03 pozisyonunda yer alan araçlara ait giderlerin en fazla %70'inin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ödenen uçak bilet bedelleri, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tevsik edici belge ile desteklendiğinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılabilir. Hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletler, Başkanlıkça izin verilen iletim şekline uygun olarak muhafaza ve ibraz edilmesi halinde, Kanun hükümlerine göre tevsik edici belge olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava yolu taşımacılığı hizmetinden yararlanan mükellefler, Katma Değer Vergisi Kanununun 29 ve müteakip maddelerinde düzenlenen vergi indirimine ilişkin hükümlere bağlı kalmak şartıyla, e-Biletin bedelinden hesaplanan katma değer vergisini indirim konusu yapabilecektir. Ancak katma değer vergisinden istisna olan yurt dışı taşımalara ait e-Biletlerde katma değer vergisi indirimi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde yalnızca kanun hükümleri ve durum açıklaması yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde yalnızca kanun hükümleri ve durum açıklaması yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinde kayıtlı olan ve şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş olan taşınmazın satışından elde edilen satış bedelinin, yurt dışındaki borçlara mahsuben ödenmesi, söz konusu satıştan elde edilen kazanç için, yukarıda belirtilen şartlar çerçevesinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir. Ancak, taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetlerinde kullanılan taşınmazların satışından elde edilen kazançların söz konusu istisnaya konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5 yıldan bu yana şirket aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazın, şirketin yurt dışındaki borçlarına karşılık satış bedeli şirket hesaplarına intikal etmeden satışı, satışa konu taşınmazın şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olması, fiilen bu amaçla kullanılması ve diğer koşulların da sağlanması kaydıyla Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak, taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetlerinde kullanılan taşınmazlardan olması halinde söz konusu satış işlemi KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Elektrik üretimi lisans harçları, elektrik üretim faaliyetlerinden elde edilen gayrisafi iş hasılatı esas alınarak tahakkuk ettirilir. Destekleme Bedeli Tutarı, muhasebe kayıtlarında satış indirimleri hesabında gösterilmiş olsa dahi, harç matrahı hesabında gayrisafi iş hasılatından indirim yapılamaz. Harç matrahı, Piyasa Takas Fiyatından düzenlenen faturaların toplam tutarı üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnası kapsamında iktisap edilen engelli araçları ticari işletmelerde kullanılamaz. Söz konusu istisna engellinin bizzat kullanmak üzere veya engellinin istifadesine sunulmak üzere iktisap edilen taşıtlar bakımında mümkündür. Ticari işletmeler tarafından istisna kapsamında araç iktisabı mümkün bulunmamakta ve anılan düzenleme kapsamında iktisap edilen engelli araçlarının şirket aktifine alınarak ticari faaliyetlerde kullanılması halinde istisna şartları ihlal edilir. Bu durumda, ilk iktisapta ödenmeyen ÖTV, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte malul veya engelliden aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım amacı 'Yük Nakli-Hususi' olarak ruhsatlandırılmış olan kamyonetler, binek otomobillere ilişkin gider kısıtlama hükümlerine tabi değildir. Bu araçlara ilişkin giderler ve amortismanı tamamen indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2021 vergilendirme dönemi içinde yapılan arsa satışı nedeniyle elde edilen gelirin söz konusu yıl içerisinde ortaklara dağıtılması ve 5520 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen diğer şartların da sağlanması kaydıyla söz konusu tarihten itibaren kooperatif kurumlar vergisinden muaf tutulabilecektir. Ancak, arsa satışı nedeniyle elde edilen söz konusu gelirin 2022 takvim yılında ortaklara dağıtılması durumunda, söz konusu işlem sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması şartının ihlali anlamına geleceğinden, 2022 yılında kurumlar vergisi mükellefiyetinin devam etmesi ve bu hesap döneminde kooperatif tarafından elde edilen tüm kazançların beyana konu edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak sunulmamıştır. Metin Vergi Usul Kanunu ve KDV Kanunu hükümleri açısından değerlendirme yapan giriş bölümü ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Levha sac malzemelerinin kumlama ve boya işçiliğine tabi tutularak ithalatçı firma tarafından yapılan teslimi, ithal edilen malın doğrudan teslimi olarak değerlendirilemeyeceğinden, düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında (1/11/2022 tarihinden itibaren teslimlerinde ise (5/10) oranında) KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider karşılığı olarak yapılan ödemeler Gelir Vergisinden istisna edilmiş olup, bu kapsamda şoförlerinize konaklama, yemek ve diğer giderler için yapılan ödemeler, gider karşılığı niteliğinde olması halinde gider kaydedilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya tarafından gönderilen fon tutarlarının, kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan okulunun kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu tutarlar kullanılarak yapılan ücret ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt taşeron olarak faaliyette bulunulan söz konusu işin yıllara sari inşaat ve onarım işleri kapsamında olması halinde, işin bitim tarihinin tespitine ilişkin açıklamalar göz önünde bulundurulmak suretiyle adi ortaklık tarafından yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Yapılan hakediş ödemeleri üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergiler ise beyan edilecek kazanç üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden ortaklık payı oranında mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan ithal edilen navigasyon harita programı üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak yurt dışında mukim firmalara işletmede kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir navigasyon harita programının özel olarak hazırlatılması halinde, %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Copyright kapsamında navigasyon harita programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Yurt dışındaki firmanın mukimi olduğu ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmada söz konusu ödemelere ilişkin bir hükmün bulunması durumunda, öncelikle bu hükmün dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32. maddesinin 7. ve 8. fıkraları uyarınca, 1 puan indirimli oran uygulanabilmesi için mükellefin söz konusu faaliyetlerden elde ettiği net kazancın münhasıran bu faaliyetlerden kaynaklanması gerekir. İndirimli oran uygulanacak matrah, toplam matrah ile üretim/ihracat faaliyetinden elde edilen kazancın ticari bilanço kârına oranı çarpılarak hesaplanır. Üretim faaliyetlerinden toplam zarar doğması halinde mükellefin ticari bilanço kârı ve/veya safi kurum kazancı bulunsa dahi, üretim faaliyeti nedeniyle 1 puan indirim uygulanması söz konusu olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların kazanç ve iratları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ancak ticari kazanç niteliğindeki ödemelerden vergi kesintisi yapılmamaktadır. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında, yurt dışı mukim firmanın Türkiye'de vergilendirilmesi için Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla faaliyette bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemlerinize ilişkin olarak yurt dışında mukim internet sitesinden alınan ve yurt dışında yararlanılan aracılık hizmetleri KDV'nin konusuna girmediğinden, söz konusu hizmet alımı karşılığında yurt dışında mukim firmaya yapılan ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lastik Tekerlekli Kazıcı Yükleyici, biçerdöver gibi doğrudan zirai faaliyette kullanılan ve zirai ürünün elde edilmesine katkısı bulunan bir araç olmadığından, bu mahiyetteki bir motorlu araç olarak kabul edilmemektedir. Herhangi bir zirai faaliyetin bulunması durumunda söz konusu aracı bu faaliyette kullanılması halinde elde edilen zirai kazanç tevkif suretiyle vergilendirilecek olup, gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis ettirme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, iş makinesini ticari bir amaçla başkalarının işlerinde kullanması durumunda ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu işler yıllara sari inşaat işi kapsamında değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu iş kapsamında yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği dolayısıyla anonim şirkete dönüşen şirkette ortaklara verilen anonim şirket hisse senetlerinin ilk iktisap tarihi, limited şirketin anonim şirkete dönüşüm tarihidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Indirimli gelir vergisi oranının sadece teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen ticari kazanca uygulanması gerektiğinden, öncelikle gelir unsurları itibariyle matrahın ayrıştırılarak toplam matrahın içindeki ticari kazanç tutarının tespit edilmesi ve toplam matraha GVK'nın 103. maddesindeki tarifenin uygulanmasıyla hesaplanan gelir vergisinin, ticari kazanç ve diğer gelir unsurları arasında dağıtılarak ticari kazanca isabet eden gelir vergisi ve vergi oranının belirlenmesi ve bu oran ile indirim sonrası uygulanması gereken gelir vergisi oranının çarpılarak, teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen ticari kazanca uygulanması gereken oranın hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu ticari kazanca bu oranın uygulanmasıyla hesaplanan indirimli gelir vergisi, yıllık gelir vergisi beyannamesinin vergi bildirimi bölümünde "KVK'nın 32/A Maddesi Kapsamında Hesaplanan İndirimli Gelir Vergisi" satırına yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsada işlem görmediği belirtilen yatırım fonu katılma paylarının değerlemeye esas bedelinin, fon tarafından ilan edilen, değerleme günlerinde geçerli katılım payı değeri dikkate alınarak hesaplanan değer artışının alış bedeline eklenmesi suretiyle hesaplanması ve değer artışının ilgili dönem kar/zarar hesabına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyetlerinin icrası için zorunlu olan sertifikalara ait süreli kullanım hakkının alınması nedeniyle, yurt dışında mukim firmalara yapılacak ödemeler gayri maddi hak olarak değerlendirilecek olup, söz konusu ödemeler üzerinden Türkiye'de %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak, sertifikalandırma hizmetinin alındığı yurt dışında mukim standart kurumlarının mukim olduğu ülke ile Türkiye arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunması durumunda, sertifikalar için yapılan ödemeler Anlaşmanın 'Gayrimaddi Hak Bedelleri' başlıklı 12 nci maddesi kapsamında değerlendirilecek olup, bu ödemeler üzerinden ilgili Anlaşmanın 12 nci maddesinde belirtilen oranı geçmeyecek şekilde Türkiye'nin vergi alma hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanların Türkiye'de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabi olacaktır. Bu gibi hizmet ifalarında mükellef esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV'nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün varisler tarafından kiraya verilmesinden elde edilen gayrimenkul sermaye iradının, yasal varisler tarafından miras hisse oranları dikkate alınarak her bir hisseye isabet eden hasılatın, elde edildiği yıla ilişkin istisna haddini aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile her bir varis tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. Varislerin gayrimenkul sermaye iradı yanında başkaca gelirlerinin bulunması halinde, her bir varisin durumunun Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86 ncı maddeleri de dikkate alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Filipinler mukiminden internet üzerinden video konferans veya uygulama yoluyla alınan canlı eğitim ve danışmanlık hizmetleri, hizmetin sunucusunun mukametgahının bulunduğu yer esasına göre değerlendirilir ve ilgili KDV mevzuatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler ve tüzel kişiler tarafından yabancı mükimlerden alınan hizmetler için yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde gider olarak kabul edilebilir ve gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmadan ithal edilen yazılımların niteliğine göre tevkifat uygulaması farklıdır: (1) Yazılımın herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Yurt dışında mukim firmadan piyasada daha önce bulunmayan bir yazılımın özel olarak hazırlatılması halinde, elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında alınan bir yazılımın çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnası ile mikro ihracat kapsamında elde edilen kazançlara getirilen indirimden birlikte yararlanılabileceği sonucuna varılmıştır. Her iki hükümde de mükelleflerin aynı anda yararlanmasını yasaklayan bir hüküm bulunmadığından, mükelleflerin söz konusu istisnadan ve indirimden aynı anda yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
01-12/2022 dönemleri için 01/2022 tarihinde defaten ödediğiniz dövize endeksli ödüllü birikim hayat sigortası poliçelerine esas prim ödemelerinize ilişkin belgelerin çalıştığınız kuruma ibraz edilmesi halinde her aya isabet edecek prim tutarının %50'sinin ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması koşuluyla ücret matrahınızdan indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıst dönem KDV beyannamesinin süresinde verilmemesi nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde yer alan %5'lik vergi indirimden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü indirimden yararlanılabilmesi için indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin (KDV beyannameleri dahil) kanuni süresinde verilmiş olması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunan şirketin yurt dışında mukim müşterilere vermiş olduğu uluslararası taşımacılık hizmeti dolayısıyla elde ettiği kazanca kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmaktadır. Çünkü hizmet ihracı, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca revize edilen yatırım teşvik belgesiyle birlikte hak kazanılan indirimli kurumlar vergisi uygulaması için, revize tarihin içinde bulunduğu geçici vergilendirme döneminin başlangıcından itibaren, tamamlama vizesi yapılması amacıyla Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar diğer faaliyetlerden elde edilen kurum kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binaların temel formları, taban oturum alanları, blok ve bağımsız bölüm sayısı ve niteliği, toplam inşaat alanı gibi esaslı değişikliklere gidilen hallerde, ilgili Belediye tarafından yeni vaziyet planı uyarınca tadilat ruhsatı düzenlenmesi halinde, bu tadilat ruhsatının düzenlendiği tarih esas alınarak ilgili konut teslimleri için 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen KDV oran hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsulün kötü hava şartlarından korunması için geçici olarak naylon örtü altına alınması seracılık kapsamında değerlendirilmeyip, çilek ziraatine ilişkin kazancın gerçek usulde tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinin birinci fıkrasının (A) bendinin 22. grubunda yer alan 100 dönümün dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde huzur hakkı açıkça ücret tanımına dahil edilmiştir. Huzur hakkının ücret kapsamında olması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (18) numaralı bendi uyarınca asgari ücret istisnası uygulanabilir. Ancak bu istisnanın uygulanabilmesi için huzur hakkının asgari ücret miktarını aşmaması koşulu aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. Bilanço esasına göre tespit edilen ticari kazançtan indirilecek giderlerde, kişisel veya aile mensuplarının kullanımına tahsis edilen araç giderleri kısmen indirilir. Şirket adına kayıtlı ancak kısmen şirketin günlük işlerinde, kısmen de müşterilere kiralanmak üzere kullanılan araçlarda gider kısıtlaması uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 38. maddesi uyarınca, dil eğitimi hizmeti için yapılan ödemeler, işletmeye ait mal ve hizmetleri satın almak için yapılan giderler olup, bunlar ticari kazancın tespitinde indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişi veya kuruluştan alınan hizmetler, hizmetin Türkiye'de kullanılması veya tüketilmesi halinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu danışmanlık faaliyeti nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde yer alan indirimden faydalanma mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89/1-(13) bendinde yer alan indirim, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım vb. belirtilen spesifik hizmet alanlarında fiilen verilen hizmetler kapsamında uygulanmakta olup, danışmanlık, asistanlık ve aracılık gibi hizmetler bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. Hizmetler Türkiye'de ifa edildiğinden ve ilgili firma söz konusu hizmetlerden Türkiye'de faydalandığından, genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisine tabidir. Yurtdışındaki firmaların Türkiye'ye gönderecekleri mal ve hizmetler için Türkiye'de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim vb. hizmetler hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca ruhsatlandırılmış olunması, hizmet alan kişilerin hizmet aldığı tarih itibariyle Türkiye'de yerleşmiş olmadığının tevsik edilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde açıklanan diğer şartları da sağlamak kaydıyla, yurt dışında mukim kişilerin Sağlık Bakanlığının izni ve denetimine tabi hastanelerde yapılan tedaviler karşılığında elde edilecek kazançların %50 sinin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti Devleti ile vatandaşlık bağı bulunmayan ve 193 sayılı Kanuna göre Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere verilen sağlık hizmetleri 3065 sayılı KDV Kanununun 13/l maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. İstisna uygulanabilmesi için, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilerin uyruğunda bulunduğu ülke tarafından verilmiş pasaportu ibraz ederek yabancı uyruklu olduklarını ve pasaport üzerinden altı aydan daha az süreli Türkiye'de bulunduklarını tevsik etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişiden yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin, piyasa koşulları ve ticari teamüle uygun vade sürelerini aşan vadeli alımlar nedeniyle ortaya çıkan borçlar örtülü sermayenin varlığının tespitinde dikkate alınması ve bu şekilde hesaplanan örtülü sermaye tutarına isabet eden vade farklarının tespit edilerek örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Örtülü sermaye kullanan ilişkili kurumun zararının bulunması veya kurumlar vergisi matrahının oluşmaması halinde, vade farkı hesaplayan şirketin bahse konu örtülü sermaye tutarına isabet eden vade farkı için düzeltme yaparak kazanç istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan yatırım harcamalarının şirket adına düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında olması kaydıyla, yürürlük tarihleri geriye dönük olacak şekilde sözleşme akdedilmesi, Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanmaya engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı BKK kapsamında alınan yatırım teşvik belgesine konu yatırımların 'yatırım döneminde' belirli oranlarda olmak üzere, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Mükelleflerin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarına fiilen başladıkları tarihten itibaren, hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben; (a) Toplam yatırıma katkı tutarının Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen oranını geçmemek ve (b) Gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak üzere, yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir. Yatırım dönemi, yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar olan süredir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soapwort extract (çöven suyu) ticari tanımlı ürünün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle ithal ve yurtiçi tesliminde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerden ağaç kesimi (tomruk-kereste) alımları zirai faaliyetten doğan kazanç kapsamında olup, tevkifat mükellefi tarafından müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekir. Gelir vergisi tevkifatı yapılmaya mecburdur. Tevkifat oranı, söz konusu ödemelerin niteliğine göre Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesinde belirtilen oranlara uygun olarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılması gerekir. Odanız yönetim ve denetim kurulu üyelerine yapılan huzur hakkı ödemelerinin ücret kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, ücret kapsamında değerlendirilen söz konusu huzur hakkı ödemelerine, 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan gelir vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, yönetim ve denetim kurulu üyelerinin başka bir işverenden daha yüksek ücret geliri elde etmeleri halinde, istisna sadece en yüksek ücret gelirine uygulanacağından, huzur hakkı ücretlerine ayrıca istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaftır. Ücret kapsamında değerlendirilen söz konusu huzur hakkı ödemelerine, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablosunda yer alan damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler, işletme kooperatifinin bünyesinde oluşan ve kurumlar vergisi açısından işletme kooperatifinin devamı niteliğindeki iktisadi işletmeye ait defterlere gider yazılabilir. Bu giderler, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine göre, ilama istinaden ödenen tazminat giderleri kapsamında safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri bulma hizmeti veren aracı kişilerin faaliyeti kazanç sağlama amacıyla ve devamlılık arz etmeyecek şekilde yapması halinde, elde edilen kazanç "arızi kazanç" olarak değerlendirilir ve bu kişilere yapılacak komisyon ödemesinden tevkifat yapılmaz. Devamlılık arz edecek şekilde yürütülmesi halinde ise, komisyon bedellerinin ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve ilgili kişiler adına ticari kazanç mükellefiyetlerinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri bulma hizmeti Gelir Vergisi Kanunu uyarınca ticari organizasyon içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yürütülmesi halinde, KDV'ye tabi olur ve hesaplanan KDV, hizmeti sunan mükellef tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir. Devamlılık arz etmeyecek şekilde arızi olarak yürütülmesi halinde ise söz konusu hizmet KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanca teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması esastır. Üretim faaliyetlerinde kullanmak üzere alınan ERP lisansı ve ERP yazılımına ilişkin harcamalar amortismana tâbi iktisadi kıymetlere ilişkin olduğundan, yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınmak suretiyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arı ürünleri (bal, polen, propolis, arı sütü vb.), arıcılık malzeme ve ekipmanları, ilaç, kovan ve temel petek teslimlerinin KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu ürünlerin tesliminde KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV hesaplanması gerekmektedir. Özel olarak: Petek bal ve süzme bal 14/2/2022 tarihinden itibaren %1 oranında; Arı sütü %1 oranında; Dondurulmuş ve kurutulmuş polen genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Arı yemi (fondon şeker, kek, şeker vb.) sadece hayvan gıdası olarak kullanılması halinde KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralanması bulunmayan şirketinizin, atıl durumda bulunan taşınmazın satışından elde ettiği kazancının %50'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen diğer şartların da sağlanması koşuluyla, kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralaması bulunmayan şirketinizin atıl durumda bulunan bahse konu taşınmazını satışında, taşınmazın iki tam yıl süreyle şirketiniz aktifinde kalmış olması şartı ile söz konusu satış işlemi katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai ürünün oluşturulması aşamasında elde edilen ürünlerin kullanılabilirliğini ölçmek ve gerektiğinde değişiklik yapılmak üzere işletme içinde veya dışında test edilmesi amacıyla yapılan harcamalar tasarım faaliyeti kapsamında olduğundan, tasarım merkezi fiziki sınırları dışında gerçekleştirilen ilk madde ve malzeme harcamalarından tasarım faaliyetinde fiilen kullanılan kısma ilişkin maliyetlerin tasarım indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Nihai ürünün oluşturulması aşamasında elde edilen ürünlerin kullanılabilirliğini ölçmek ve gerektiğinde değişiklik yapılmak üzere işletme içinde veya dışında test edilmesi amacıyla yapılan projelerin numune üretimi, test/deney çalışmaları ve laboratuvar aşamalarında ürün reçetelerinin oluşturulmasına yönelik harcamaların tasarım indirimine konu edilmesi mümkün bulunmakta olup, test hizmetinin farklı firmalardan alınması durumunda dışarıdan sağlanan hizmet kapsamındaki bu harcamaların proje kapsamında gerçekleştirilen toplam harcama tutarının yüzde ellisini geçemeyeceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat ve onarma işi birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması nedeniyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde düzenlenen inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmektedir. Bu itibarla, işe başlanılan tarihten itibaren yapılacak istihkak ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi (stopajı) yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı %5 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gelir, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Çünkü, işçi-işveren ilişkisine dayanmaksızın görev tanımı kapsamı dışında mesleki faaliyetine ilişkin olarak verilen hizmet, işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılan serbest meslek faaliyetine karşılık gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketicilere yapılan satışlar nedeniyle iade edilen ürünler için düzenlenecek gider pusulasına istinaden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen mallar için gider pusulası düzenlemek suretiyle malların geri alınması ve düzenlenecek gider pusulasında iade alınan mallara isabet eden KDV'nin ayrı olarak gösterilmesi kaydıyla, gider pusulasının düzenlendiği takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak kaydıyla bu belgenin yasal defterlere intikal ettirildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif amacı gerçekleştikten sonra söz konusu arsaların gerek kooperatif ortaklarına gerek ortak olmayanlara satışı ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek ve elde edilecek kazanç kooperatife bağlı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Ancak, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi şartlarını sağlamanız halinde söz konusu taşınmazların satışından elde edilecek kazancınızın %50'sinin kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı için geçerlidir. Taşınmaz ticareti ile uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları taşınmazların satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi firmalara verilen yazılım kodlama, yazılım sistem tasarımı, yazılım geliştirme ve bu yazılımları destekleyici eğitim videoları satışı hizmetleri karşılığında elde edilen kazancın %50'sinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bu indirimden yararlanılabilmesi için: hizmetin münhasıran yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için yapılmış olması, faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, şirketin ana sözleşmesinde yazılım hizmetinin esas faaliyet konuları arasında yer alması ve hizmetlerin yurt dışında yararlanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu kapsamında defter ve kayıtlar Türkçe tutulması zorunludur. Faturaların TL cinsinden düzenlenmesi ve muhasebe kayıtlarının Türkçe tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu destek sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasında yer alan istisna kapsamında bulunmadığından damga vergisinden istisna edilmemektedir. Sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmakta olup, Kalkınma Ajansının 5449 sayılı Kanunun 26. maddesince damga vergisinden muaf olmasından dolayı, söz konusu sözleşmeden doğan damga vergisinin tamamı damga vergisi muafiyeti bulunmayan mükellef (şirket) tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmemektedir. Söz konusu geri ödemeli destek sözleşmesi Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilecek kağıtlar arasında yer almamaktadır. Bu itibarla sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulacak ve damga vergisinin tamamı damga vergisi muafiyeti bulunmayan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7/nci maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında, barışta veya olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanmasına yönelik her türlü faaliyet, eğitim, tatbikat ve manevralar sırasında yaralananlara ait silah taşıma ve bulundurma ruhsatlarından harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu durumun tevsik eden belgelerin mevcut olması şartıyla harç muafiyeti uygulanabilir. Mevcut dosyada barışta veya olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanmasına yönelik her türlü faaliyet, eğitim, tatbikat ve manevralar ile birlik veya grup halinde intikaller sırasında veya bu harekat ve hizmetlerin sebep ve etkileri ile yaralandığını tevsik eden belge bulunmadığından, bu aşamada silah ruhsatına harç muafiyeti uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Bu hususu tevsik eden belgelerle yeniden başvurulması durumunda talep değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu öğrenci Türkiye'de yerleşmiş olmayan gerçek kişi olup, Türkiye'de elde ettiği kazanç üzerinden vergilendirilir. Ancak, hizmet Çin Halk Cumhuriyetinde ifa edilmiş olup, Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15. maddesi gereğince, öğrenci söz konusu takvim yılında 183 günü aşmamak üzere Çin'de kalması ve ödemenin Türkiye'de mukim olmayan işveren tarafından yapılması koşullarının yerine getirilmesi halinde, gelir Çin Halk Cumhuriyetinde vergilendirilebilir. Bu nedenle, söz konusu şartlar karşılandığı takdirde Türkiye'de tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet yurt dışında ifa edilmiş olup, KDV'nin hizmetlerin vergilendirilmesine ilişkin kuralları gereğince hizmetin ifa edildiği yer olan Çin Halk Cumhuriyeti'nde vergilendirilebilir. Bu nedenle Türkiye'de KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Türkiye'de hazırlanan bilgisayar oyun programları aracılığıyla sanal coin satışları için verilen hizmet, yurtdışındaki bir müşteri (kullanıcılar) için yapılması ve bu hizmetten yurtdışında faydalanılması halinde hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilerek KDV Kanununun (11/1-a) maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Ancak, bilgisayar oyunları uygulamasının yurtiçi ve yurtdışı kullanımına yönelik ayrım yapılamaması halinde, X tarafından şirkete verilen paylar üzerinden KDV (%18 oranında) hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Türkiye'de hazırlanan bilgisayar oyun programları aracılığıyla X firması üzerinden sanal coin satışları için verilen hizmete ilişkin olarak, Vergi Usul Kanununun genel hükümleri çerçevesinde X firması adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlanan döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler nedeniyle, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla, düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Şirketinizin ve devir öncesi iş ortaklığının Vergi Resim ve Harç İstisnası Belgelerinin mevcut olması durumunda, söz konusu belgeler kapsamında fiyat farkı ödemelerine ilişkin işlemler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haftalık kırk saat olarak belirlenen çalışma süresine isabet eden ücretin tam olarak ödenmesi durumunda haftalık ücretin tamamına gelir vergisi stopajı teşviki uygulanır. Haftalık kırk beş saatin üzerindeki çalışma süreleri için ödenen ücretler ile ek çalışma sürelerine ilişkin ücretlerin istisnaya konu edilmesi mümkün olmamakla birlikte, haftalık kırk saat çerçevesinde yapılan ödemelerde teşvik uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetine ilişkin olarak yapılan ses odaları ve stüdyo kullanımları için yapılan ödemeler ile mesleki faaliyetin kapsamında yapılan seyahat ve konaklama harcamaları, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler kapsamına girdiği takdirde, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilir. Bu harcamaların mesleki faaliyetin yürütülmesi için gerekli ve kaçınılmaz nitelikte olması, harcama fişleri ve belgeleriyle kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetiştiricinin kümeslerindeki ölüm oranının saha ortalamasının altında kalması halinde verilecek civciv primi tutarı, fason civciv yetiştiriciliği hizmeti bedelinin bir unsuru olarak değerlendirilmesi ve hizmeti alan kişi/kurumun KDV mükellefi olması durumunda ilgili hizmete ilişkin matrahın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Yetiştiricinin kümeslerindeki ölüm oranının saha ortalamasının üstünde olması halinde civciv farkı yetiştiriciye yapılan teslim olarak değerlendirilmesi ve Şirket tarafından düzenlenecek faturada genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bulunmamaktadır. Özelge metni işletme kooperatifine ait gayrimenkullerin kiraya verilmesine ilişkin vergi uygulamaları hakkındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukim firmadan satın alınarak Türkiye'deki kullanıcılara oynadıkları oyunlar üzerinden sanal elmas satılması işleminde yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirileceğinden, bu kapsamda yurt dışı mukim firmaya yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Singapur mukimi teşebbüsün Türkiye'de bir işyerine sahip olmaksızın Türkiye'den elde edeceği ticari kazançları vergilendirme hakkı yalnızca Singapur'a ait bulunmaktadır. Singapur mukimi teşebbüsün Türkiye'de işyerine sahip olması durumunda ise yalnızca bu işyerine atfedilebilen kazançlarla sınırlı olmak üzere Türkiye'nin vergilendirme hakkı olacaktır. Türkiye'de vergi ödenmesi durumunda çifte vergilendirme Anlaşmanın 23 üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre Singapur'da mahsup yoluyla önlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilik hakkı kapsamında yurt dışında mukim firmadan sanal elmasların satın alınması işlemi KDV'ye tabidir. Yurt dışı mukimi firmanın Türkiye'de işyeri oluşması halinde düzenlenen faturadaki KDV, firma tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve tarafınızca indirim konusu yapılabilir. İşyeri oluşmaması halinde Türkiye'de mukim olmayan firmaya ödenecek bedel üzerinden hesaplanan KDV, tarafınızca sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenir ve 1 No.lu Beyannamede indirim konusu yapılabilir. Sanal elmasların Türkiye'de mukim başka bir firmaya veya nihai tüketicilere satışında KDV hesaplanması ve 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana sözleşmeye 'tasarım/dizayn hizmeti vermek' ibaresinin eklenip bu hususun Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinde tescil edilip yayımlandığı tarihten itibaren, belirtilen şartların topluca sağlanması kaydıyla, Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen tasarım ve dizayn hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'si indirim konusu yapılabilir. Bu indirim uygulaması yurt dışında verilen tasarım/dizayn hizmetleri ile sınırlıdır ve proje kapsamında verilen diğer hizmetler bu kapsamda değerlendirilmez. Ana sözleşme değişikliğinden sonra almış olduğunuz avans tutarlarının gelir hesabına intikali halinde bu tutarlar da kazancın oluştuğu hesap döneminde indirim konusu yapılabilir. Ancak, ana sözleşme değişikliği öncesi alınan ödemelerin avans niteliğinde olmaması durumunda bu tutarlar indirim konusu yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması halinde yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, yurt dışında mukim firmalardan şirketinizde kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. "Copyright" kapsamında alınan bir bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre mukimi firma tarafından elde edilecek gelir, Anlaşmanın 5 inci maddesi kapsamında Türkiye'de yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunulmak suretiyle elde edilmedikçe bu kazançların yalnızca İsviçre'de vergilendirilmesi gerekmektedir. İsviçre mukimi firma, Türkiye'de yer alan bir iş yeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa, Türkiye'nin bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere iç mevzuat hükümlerimiz çerçevesinde vergi alma hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından imal edilen TGTC'nin 40 no.lu faslında yer alan 4010.11.00.00.00 GTİP kapsamındaki çelik örgülü lastik konveyör band teslimleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi başlıklı (I/C-2.1.3.3.8) bölümü kapsamındaki ürünlerden olmadığından mezkur bölüm kapsamında tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ihracat gerçekleştikten sonra maliyet kalemleri ve işçilik ücretlerinden kaynaklanan fiyat farkı niteliğindeki ilave faturalar, hizmet ihracı kapsamında olduğundan e-Arşiv Fatura olarak düzenlenip gönderilmesi gerekmektedir. e-Fatura mükellefleri tarafından 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde belirtilen istisnai durumlar haricinde kağıt fatura düzenlenemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici sıfatıyla yüklendiğiniz Suudi Arabistan'da yapılan cephe montaj işlerinin koordinasyonu ve yapımı işinin yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığı ile yapılması halinde bu işle ilgili olarak elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazancınız, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden sonuç belirtilmemiştir. Özelge başlıkta her iki vergiyi içerse de, detaylı inceleme sadece Kurumlar Vergisi ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması yönünden yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesinin 7186 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 17 nci maddesi ile 5411 sayılı Bankacılık Kanununa eklenen Geçici 32 nci maddesi kapsamında olması halinde, sözleşmede belirlenen esaslar uyarınca alacaklı kuruluşlar tarafından her ne nam altında olursa olsun tahsil edilecek tutarlara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan binek otomobile ilişkin cayma bedeli olarak ödenen tazminat tutarı, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde hüküm altına alınan binek otomobillerde gider kısıtlaması uygulaması kapsamında değerlendirilir ve bu madde hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin otoyol projesini yürütmek amacıyla satın aldığı demir malzemesinin bir kısmının hurda olarak satılması nedeniyle elde edilen kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uygulaması açısından pasif nitelikli gelir olarak dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/36 fıkrasında sermaye piyasası araçlarının ihracına ilişkin işlemlere istisna tanınmış; V/23 numaralı fıkrasında ise ipotek finansmanı kuruluşları ile konut finansmanı kuruluşlarının her türlü işlemlerine muafiyet tanınmıştır. Söz konusu fıkrada varlık finansmanı fonlarına yönelik bir muafiyet hükmüne yer verilmediği için, Fonunuz tarafından vergi dairelerine verilecek beyannameler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentası vergiyi doğuran olayın mükellifi olmadığından, acenta sıfatıyla müşterilere düzenlenen faturalarda konaklama vergisi gösterilmesi mümkün değildir. Konaklama hizmetinin acenta tarafından müşteriye konaklama vergisi dahil satılması ve bu durumun konaklama tesisine ispat ve tevsik edilmesi şartıyla, hizmetin sunulmasını takiben konaklama tesisi tarafından acentaya düzenlenecek faturada konaklama vergisi gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firmalardan alınan reklam, danışmanlık ve komisyon hizmetleri ticari kazanç kapsamında olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinde ticari kazanç kapsamındaki ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan reklam, danışmanlık, komisyon ve rebate (prim) hizmetleri, şirketin tanıtım ve satış faaliyetlerine destek sağlamak amacıyla yapılan ödemeler olup, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine uygun olarak gider olarak kaydedilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan hizmetler, Katma Değer Vergisi Kanunu çerçevesinde hizmeti alan kişinin bulunduğu yer kurallarına göre vergilendirilir. Alıcı Türkiye'de işletme merkezi bulunan bir kurumsa, söz konusu hizmetler KDV'ye tabidir ve ters tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para üzerinden alınan çekin tahsil edildiği günde oluşan kur farkı, satılan mal ve hizmetlerin bedeli ile ilgili olmayan bir ticari işlemdir. Bu kur farkı için fatura düzenlenmesi gerekmez. Kur farkı, para mevcudunun değerlenmesi veya değer kaybı olarak muhasebe kayıtlarına alınır. Fatura düzenlenmesi gereken işlem, orijinal mal ve hizmet satışı için zaten yapılmış olan faturadır. Kur farkının muhasebeleştirilmesi tarafların kendi kayıtlarında yapılır, ancak bu işlem için ayrı bir fatura düzenlemesi şart değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından üretilen ve 7614.10.00.00.00 (Alüminyumdan demetlenmiş teller, kablolar, örme halatlar ve benzerleri (elektrik için izole edilmemiş olanlar): - Çelik özlü olanlar) gümrük tarife istatistik pozisyonunda tanımlı olduğu anlaşılan "Hava Hattı İletkenleri - Yuvarlak Telli Eşmerkez Tabakalı Örgülü İletkenler"in KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara tesliminde (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama vergisinin mükellefi konaklama hizmetlerinin sunulduğu tesisi fiilen işletenler olduğundan, yalnızca işletilmek üzere kiraya verdiği otelde sunulan konaklama hizmetleri nedeniyle mükellefiyete tabi değildir. Şirketin konaklama vergisi mükellefiyet kaydı kapatılması için ilgili vergi dairesi müdürlüğüne başvurması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Villanın müşterilere muhtelif sürelerde kiraya verilerek villada sunulan geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle sunulan diğer tüm hizmetlerin konaklama vergisinin konusuna girmektedir. Bu hizmetlerin sunulmasından elde edilen katma değer vergisi hariç tutar üzerinden %2 oranında konaklama vergisi hesaplanarak vergilendirme dönemini takip eden ayın 26. gününe kadar beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Arşiv Fatura düzenleyenlerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 230. maddesinin ikinci fıkrası gereğince gerçek kişi müşterilerin T.C. kimlik numarasını faturaların ilgili alanlarına yazması zorunludur. TCKN alanını boş bırakan müşteriler için "1111 1111 111" yazılması uygun değildir. Müşteri kimlik bilgisini paylaşmak istemediği takdirde satış işlemi e-Arşiv Fatura ile değil, e-Fatura sistemi kullanılarak yapılmalı veya fatura düzenlenmeden önce müşteri kimlik bilgisinin alınması gerekir. Kişisel Verilerin Korunması Kanunu çerçevesinde bile, vergi mevzuatında zorunlu kılınan bilgiler talep edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2022 tarihinden itibaren 8456.11.90.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan eşyanın ithalinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-9.) bölümünde yer alan şartların da sağlanması kaydıyla 3065 sayılı Kanunun geçici 39 uncu maddesine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ticaret Bakanlığı tarafından yapılan tarife değişikliği, 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan düzenlemeyi etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmenizin bağlı olduğu Üniversiteden ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi gereğince resmi daire olarak değerlendirilmesi ve vergi dairesine verilecek olan beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Döner Sermaye İşletmenizin, iktisadilik vasfının yanı sıra bağlı olduğunuz Üniversiteden ayrı tüzel kişiliğinin de bulunması halinde ise, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, vergi dairesine verilecek olan beyannamelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan malların iadesine ilişkin düzenlenen iade faturaları, hasılat olarak dikkate alınmaz. Iade faturaları satış değil, alış işleminin düzeltmesi niteliğinde olup, tüccar sınıfının belirlenmesinde satış sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kargoda kaybolan mallar Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. bendinde belirtilen mahiyette bir genel gider olmadığından, bu kapsamda gider kaydedilmesine imkân bulunmadığı gibi maliyet unsuru olarak da dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Vergi kanunlarında kaybolan mal bedellerinin zarar olarak yazılacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaybolan malzemelere ilişkin yapılan harcamalar kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilmesi halinde, söz konusu kaybolan malzemelere ilişkin KDV'nin KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Daha önce indirim konusu yapılan KDV tutarları, indirilemeyecek KDV haline dönüştüğü vergilendirme dönemine ait KDV Beyannamesinin "Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin İlavesi" satırında ilave edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan ve Ticaret Borsası ile ortaklık ilişkisi olmaması nedeniyle belirlenmiş alıcılar kapsamında da değerlendirilmesi mümkün olmayan Vakfın almış olduğu hizmetlerde KDV tevkifat yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2021 yılı kurumlar vergisi beyannamenizde yararlanılan tasarım indirim tutarının yüzde ikisinin pasifte geçici bir hesaba aktarılması gerekmektedir. Bu tutarın geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye'de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır. Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde yirmisi tasarım indirimine konu edilemez ve bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katar mukimi teşebbüslerce uluslararası trafikte elde edilen hava taşımacılık kazançları yalnızca Katar'da vergilendirilebilecek olup, Türkiye-Katar Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması uyarınca Türkiye'nin vergi alma hakkı bulunmamaktadır. Ancak Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmesi için Katar'da tam mükellef olunduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğinin Katar yetkili makamlarından alınacak mukimlik belgesi ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de faaliyette bulunan dar mükellef hava yolu firmalarının sadece Türkiye'de elde edilmiş sayılan hasılatlarını içeren biletleri e-Bilet olarak düzenlenebilir. e-Biletler tutarına bakılmaksızın fatura yerine geçen belge olarak kabul edilir. Hava yolu firmalarının şube, çağrı merkezleri ve internet siteleri aracılığıyla yapılan satışlarda yolcu bilgilerine ilaveten yolcunun hesabına yolculuk yaptığı mükellefin adı-soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgileri de e-Bilet üzerinde gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket müdürünün ticari faaliyetleri ile ilgili olarak, işin önem ve genişliği ile orantılı ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı olmak şartıyla, yapmış olduğu yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde ulaşım, konaklama, yemek gibi harcamalara ait giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu harcamaların, Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerden biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket müdürünün ticari faaliyetleri ile ilgili olarak, işin önem ve genişliği ile orantılı ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı olmak şartıyla, yapmış olduğu yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde ulaşım, konaklama, yemek gibi harcamalara ait giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu harcamaların, Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerden biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bildirim mecburiyeti bulunan mükelleflerce, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir. Yurt dışındaki fuara katılımına ilişkin olarak yapılan seyahat ve konaklama harcamalarının, Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddeleri ve ilgili ikincil mevzuat düzenlemeleriyle uygun görülen belgelerle ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığının yurt dışında bulunan personeli ile birinci derece yakınlarına vermiş olduğu eğitim hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve KDV Genel Uygulama Tebliğinde sayılan diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkün olup hizmete ilişkin faturaların Türk Lirası cinsinden düzenlenmesi, bu hizmete ilişkin istisna uygulanmasına ve varsa yüklenilen KDV'nin iadesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında, Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açılması ve hasılatın tümünün bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi halinde, 1/1/2022 tarihi itibarıyla Twitch üzerinden sosyal içerik üreticisi olarak yapılan yayından izlenme oranına göre elde edilen gelirler gelir vergisinden istisnadır. Bankalar bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. Yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV'den istisna olur. Yurtdışındaki müşteriye yapılan hizmetler, yurtdışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ile tevsik edilir. Hizmet ihracına ilişkin istisna, yurtdışındaki müşteriye düzenlenen hizmet faturası ile tevsik edilmesi ve istisnanın beyan edildiği dönemde beyanname verme süresi içinde ibraz edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine ve Malliye Bakanlığı; mal veya hizmetin nev'i, miktarı, fiyatı, tutarı, satışın yapılma şekli, faaliyet konusu, sektör veya mükellefiyet türünü ayrı ayrı veya birlikte dikkate alarak fatura düzenleme süresini belirleyebilir ve gerekli hallerde e-Fatura uygulamasının kullanılmasını zorunlu kılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek işyeri (müşteri lojmanı) olarak kullandığınız konuta ait kira, doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet, yemek, ulaşım, temizlik, kırtasiye vb. ilişkin bedellerin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağı bulunması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek işyeri (müşteri lojmanı) olarak kullandığınız konuta ait kira, doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet, yemek, ulaşım, temizlik, kırtasiye vb. giderlere yönelik harcamaların kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen kısmına isabet eden KDV tutarları genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin konut satışı yaptığı yabancı uyruklu kişiler tarafından konut bedelinin yurt dışından döviz olarak bir yakınına gönderilmesi ve konut bedelinin aracı kişi tarafından Kooperatifinizin banka hesabına TL olarak aktarılması halinde, söz konusu transfer işlemlerinin ve bu transferlerin teslime konu konutun bedelinin ödenmesine ilişkin olduğunun tevsiki ve 3065 sayılı Kanunun 13/i maddesindeki diğer şartların da sağlanması kaydıyla istisnadan faydalanılması mümkündür. Transfer işlemlerinin teslime konu konutun bedelinin ödenmesine ilişkin olduğunun tevsiki için banka dekontunda alıcıya ve teslime konu konut veya iş yerine ilişkin bilgilere (proje adı, adresi, bağımsız bölüm numarası) yer verilmesi veya dövizi transfer eden gerçek veya tüzel kişiler tarafından, transfere konu tutarın alıcı adına gönderildiğine dair satıcıya, alıcı ve teslime konu konut veya iş yerine ilişkin bilgileri içeren bir muvafakatname verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ambulansla hasta taşıma hizmetinin, adı geçen kuruluşlara ait 'KDV/ÖİV Diplomatik İstisna Kartı'nda bulunan hizmetler kapsamında olduğu değerlendirildiğinden, söz konusu hizmetin KDV Kanununun geçici 26. maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Royalti kapsamında yapılan çizim yazılımının (autocad) bir yıllık kullanım hakkının satın alınması/kiralanması karşılığında ödenen abonelik bedeli, amortismana tâbi bir harcama olmadığından, yatırıma katkı tutarının hesaplamasında dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ödenen söz konusu bedel, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim olarak geçmiş çalışmalarınızın karşılığında Finlandiya kaynaklı yapılacak emekli maaşı yalnızca Türkiye'de iç mevzuat hükümlerine göre vergilendirilir. Eğer emeklilik geliri Finlandiya'da bulunan sosyal güvenlik kurumlarından elde ediliyor ise, bu gelirler Türkiye'de gelir vergisinden istisna edilir ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi söz konusu olmaz. Ancak, emeklilik geliri özel emeklilik sigorta kuruluşlarından elde ediliyor ise, bu gelirler Gelir Vergisi Kanununun 95. maddesine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmesi gerekir. Dolayısıyla yurt dışından elde edilen ücret geliri de Türkiye'de gelir vergisine tabidir ve istisna değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığı tarafından söz konusu işin ortaklardan birine devredildiği tarihin iş ortaklığı açısından işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi ve bu tarih itibarıyla kar veya zararın kati olarak tespit edilerek işin bittiği hesap dönemine ilişkin kurum kazancına dahil edilip kanuni süresi içinde beyan edilmesi gerekir. Bu işe ilişkin istihkaklardan devir tarihine kadar ortaklık adına yapılan kesintilerin ilgili yıl beyannamesi üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi gerekmektedir. Devir alan ortak tarafından iş ortaklığından devir alınan söz konusu işin devir alan ortak açısından yeni bir iş olarak dikkate alınarak buna göre vergilendirilmesi tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığı tarafından yapılan işlerin ortaklardan birine devri durumunda, söz konusu devir için bir bedel alınması halinde alınan bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada direk çeşitlerinin adet miktarlarının bedelsiz (sıfır olarak) gösterilmesi ve direklerin toplam kilogram ağırlıkları üzerinden ortaya çıkan toplam miktar ve tutarın faturada gösterilmesi mümkündür. Ancak bu durumda faturada en az 230. madde uyarınca aranan bilgiler (satıcının ve alıcının kimliği, satış tarihi, satılan emtianın cins, miktarı ve birim fiyatı, toplam tutar, vergi ve diğer unsurlar) bulunması gerekir. Ürünlerin adet miktarlarının bedelsiz olarak gösterilip en alt satırda toplam kg bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin metal ve sacdan imal ettiği kablo kanal sistemleri nihai ürün niteliğinde olduğundan, söz konusu ürünlerin tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşe ait kamyonet tipi panelvan taşıtın ticari faaliyette kullanılması durumunda, söz konusu araç giderleri Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında safi kazancın tespitinde indirilecek giderler arasında yer almaktadır. Giderlerin gerçek ve fatura gibi belgeler ile desteklenmesi şartıyla indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait kiraya verilen taşınmazlara ilişkin kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi uyarınca vergi tevkifatı yapılmış olması halinde, söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi nedeniyle vakıf bünyesinde iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacak ve kira ödemelerinden yapılan vergi tevkifatı nihai vergilendirme olacaktır. Ancak, taşınmazlardan bir kısmının tevkifat sorumluluğu bulunmayanlara kiraya verilmiş olması durumunda, kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmayan taşınmazların ticari amaç güdülerek veya hacim ve ehemmiyet bakımından ticari metot ve usulleri gerektiren bir organizasyon dahilinde kiraya verilmiş olması halinde, bu kiralama faaliyeti nedeniyle vakıf bünyesinde oluşacak iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede emlak vergisi yönünden detaylı sonuç bulunmamakla birlikte, 2863 sayılı Yasanın 21. maddesi uyarınca korunması gerekli taşınmaz kültür varlıkları her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olmakla, ancak büyükşehir belediyesi sınırları içinde ticari faaliyette kullanılanlar hakkında emlak vergisinin yarısı muafiyeti kaldırılır. Taşınmazın okul olarak kiralanmasının ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi halinde bu muafiyet hükmü kısmen uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 10. maddesi uyarınca, konutlardan bağımsız olarak kullanımı olan ve ticari hayatta seyyar, mobil olarak tarif edilen prefabrik tuvalet ve/veya banyo şeklindeki yapıların (kurulum ve montaj işleri dahil) 23/2/2023 tarihinden 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) ithal ve yurtiçi teslimleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Söz konusu prefabrik yapıların üretimi ve tefrişatına ilişkin gerekli olan parçaların ve malzemelerin tesliminde ise 2007/13033 sayılı BKK kapsamında her bir ürünün tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılacak iktisap bedelinin %5'i ve amortisman gideri, mükellefin hisse oranına isabet eden kısmı üzerinden hesaplanması gerekir. İlk %50 hisse için 260.000 TL üzerinden, iki hissenin tamamına sahip olunması halinde diğer %50 hisse için 270.000 TL üzerinden ayrı ayrı hesaplanmalıdır. Amortisman, her bir hisse için aktife girdiği tarihten itibaren ilgili amortisman oranı uygulanmak suretiyle hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır sapının Şirketiniz tarafından tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Mısır sapı, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde sayılan hayvan yemi kapsamında yer almadığından ve 2017/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde bulunmadığından %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından çiftçilerden satın alınan mısır sapı için yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendi uyarınca %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu ürünlerin ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınması halinde ise %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Arşiv Fatura uygulamasına kayıtlı satıcılar tarafından sunulan mal veya hizmetler karşılığında düzenlenen faturaların, alıcının e-Fatura sistemine kayıtlı olmayan mükellef veya nihai tüketici durumunda olması halinde dahi elektronik ortamda e-Arşiv Fatura olarak düzenlenebilmesine ilişkin uygulamada, Gelir İdaresi Başkanlığının gerek görmesi halinde sektöre özgü düzenlemeler yapabilme yetkisi bulunmaktadır. Özelge metninin devamında bu konuya ilişkin detaylı düzenleme yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında komple yatırım yapmak üzere yatırım teşvik belgesi alınan kurumun yatırımı devam ederken, diğer faaliyetlerinden elde ettiği kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. İndirimli kurumlar vergisi, ticari bilanço kar veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten, tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra kalan safi kazanç tutarı üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Bu uygulamada toplam yatırıma katkı tutarının Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen oranını ve gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak koşuluyla uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat işlerinden sağlanan kazançlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden müstesnadır. Şirketinizin yurt dışındaki inşaat işinden elde ederek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına dahil edeceği kazanç kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Şube kuruluşunun henüz tamamlanmamış olması istisnadan faydalanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Bununla birlikte, Türkiye'den tedarik edilerek yurt dışına gönderilen malzeme işlemi ihracat olarak değerlendirilecek ve bu işlemden oluşan kazanç kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin KDV bölümü tamamlanmamıştır. Metinde sadece 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili maddeleri belirtilmiş ancak sonuç bölümü kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek ürünler için yurt dışı mukimi firmalara gayrimaddi hak bedeli niteliğinde yapılacak royalty (lisans ücreti) ödemeleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak yurt dışındaki firmanın mukimi olduğu ülke ile ülkemiz arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmada söz konusu ödemelere ilişkin bir hükmün bulunması durumunda, öncelikle bu hükmün dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışındaki başka bir firmaya teslimi edilen lisanslı ürünlere isabet eden royalty (lisans ücreti) bedelleri, teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV'nin konusuna girmeyecektir. Ancak Şirket tarafından ihraç edilen lisanslı ürünlere ilişkin ödenen royalty bedeli, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi çerçevesinde KDV'ye tabi olduğundan söz konusu bedel üzerinden hesaplanacak verginin 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Kanunen kabul edilmeyen giderler nedeniyle safi kurum kazancınız yatırımdan elde edilen kazancınızdan yüksek olsa dahi, indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecek kazanç söz konusu yatırımdan elde edilen kazancı aşamayacak olup söz konusu kazancınızın tespitinde kanunen kabul edilmeyen giderlerinizin dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Yatırıma katkı tutarının tamamı kullanılmadan o yatırımdan elde edilen kazançlara diğer yatırım teşvik belgeleri kapsamında hak olunan yatırım katkı tutarları dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulaması mümkün değildir. İşletme döneminde yararlanılması mümkün olduğu halde yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının, endekslenmek suretiyle sonraki yıllar için kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, düzeltme zamanaşımı hükümleri dikkate alınarak ilgili dönemler için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle yapılan işlemlerinin düzeltilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamazsınız. Söz konusu eğitim platforması sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilemediğinden, bu platformada oluşturacağınız videolu kurslardan elde edeceğiniz kazanç sosyal içerik üreticiliğinde kazanç istisnasından faydalanmaya uygun değildir. Bu kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç kapsamında değerlendirilmesi ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olarak, zirai işletmenize dahil olan tarlanın kiraya verilmesi dolayısıyla elde etmiş olduğunuz kazancın, zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradı olarak değil, zirai kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıl içerisinde işveren değiştirerek iş yerinizde işe yeni başlayacak hizmet erbabının, önceki işvereninden elde ettiği ücret gelirine ilişkin gelir vergisi matrahını şirketinize bildirerek ücretinin gelir vergisi tarifesine göre kümülatif olarak vergilendirilmesini talep etmesi halinde, söz konusu hizmet erbabının şirketinizden elde edeceği ücret gelirlerinin, ilgili takvim yılında eski işverenden elde edilen ücret matrahıyla ilişkilendirilmek suretiyle kümülatif matrah dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Hizmet erbabının bu gelirlerini yıllık beyannameyle beyan etme yükümlülüğü bulunması durumunda, yıllık beyannamede bildirilen matrah üzerinden hesaplanan gelir vergisinden kümülatif matrah dikkate alınmak suretiyle tevkif suretiyle ödenen vergilerin mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan satın alınan fotoğraf ve videolar gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin ikinci fıkrası gereğince bu bedeller üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan fotoğraf ve videolar gayrimaddi hak bedeli niteliğinde hizmetler olup, KDV Kanunu kapsamında bu hizmetler üzerinden katma değer vergisi hesaplanır ve ödeme yapan müşteri tarafından ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık unu teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde sayılı olması nedeniyle kullanım yerine/amacına bakılmaksızın KDV'den istisnadır. Balık yağının (1504.20.90.00.00 GTİP) ise, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmadığı anlaşılan kedi-köpek maması imalatında hammadde olarak kullanılmak üzere ithal edildiği takdirde, genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından boru, mil gibi demir-çelik ürünlerini kullanarak torna ve kaynak makinelerinde şekil vermek ve keçeyle birleştirmek suretiyle üretilen hidrolik silindirler, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirileceğinden bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesine güneş enerji santrali kurulmasına ilişkin teslim ve hizmetlerin KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira KDV Kanununun 13/j maddesinde organize sanayi bölgelerinin yenilenebilir ve diğer enerji tesisleri kurulumuna ilişkin yapılan mal teslimleri ile hizmet ifalarının KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık atıklarının teslimlerinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığı için genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring firmasının kurucuları tarafından ödenen sisteme giriş payı, BDDK'nın faktoring faaliyet izni için talep ettiği bedel olup, bu tutar işletmenin kuruluşu için yapılan harcamadır. Bilanço esasında ticari kazanç hesaplanırken, bu tutarın aktife alınması ve maddi olmayan duran varlık (veya öteki duran varlık) olarak muhasebeleştirilmesi uygun olacaktır. Söz konusu tutar, kuruluş maliyeti niteliğinde olup, ilgili varlığın faydalı ömrü dikkate alınarak giderleştirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kursu faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobillerinin çeşitli şekillerde işletilmesi kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, söz konusu faaliyetinizde kullanmış olduğunuz binek otomobillere münhasır olmak üzere, bunlara ait yakıt ve bakım onarım giderlerinin tamamının Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi kapsamında kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sürücü kursu faaliyetinde kullanmış olduğu binek otomobillerine ilişkin tamir, bakım, yakıt ve benzeri giderlerin tamamı Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilen giderlerden olduğundan bu giderlere ilişkin yüklenilen KDV'nin Şirketiniz tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ifa edilen araç takip ve filo yönetim sisteminin kurulması ve sistem yazılımının güncellenmesi hizmetleri ile aynı sözleşme kapsamında ayrı bir ücret alınmaksızın yerine getirilen bakım ve onarım hizmetlerinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca %5/10 (yüzde beş bölü on) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ilmühaberlerle temsil edilen ortaklık paylarının satışından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır ve Gelir Vergisinden istisna değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ilmühaberlerle temsil edilen ortaklık paylarının satışı KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemeler yapılan işin niteliğine bağlıdır: (1) Yurt dışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programlarında herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması halinde vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Yurt dışında mukim firmalardan daha önce piyasada bulunmayan özel bilgisayar programının hazırlatılması halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarında satın alınması halinde gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Bulgaristan Cumhuriyeti arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında; gayrimaddi hak bedellerinin vergilendirilmesinde, söz konusu ödemeler üzerinden gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının %10'unu aşmayacak şekilde vergilendirme yapılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu ödemelere iç mevzuatımızda daha düşük bir oranın uygulanması halinde iç mevzuatımızda belirlenen bu düşük oranın uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada T.C. kimlik numarası veya vergi kimlik numarası bulunmaması halinde, söz konusu faturaya istinaden ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. Fatura unsurlarının eksiksiz yer alması KDV indirimi için zorunlu bir şarttır. Vergi mükellefi, eksik faturaların neden kabul edildiğini açıklamakla yükümlüdür. Bu durum, vergi mükellefi tarafından ödenmiş bulunan KDV'nin hiçbir karşılığı olmaksızın kaybedilmesine neden olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeden kaynaklanan yükümlülüklerin yerine getirilememesi nedeniyle sat-kirala-geri al işleminin tekemmül etmemesi halinde, istisna nedeniyle kiracı adına zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunur. Kalan borcun ödenmesinden sonra işlemin tamamlanması halinde ise, kiracı tarafından yapılan satış işleminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olabilir, ancak bu durum söz konusu fesih ve sonraki devir işleminin özgül şartlarına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeden kaynaklanan yükümlülüklerin yerine getirilememesi nedeniyle sat-kirala-geri al işleminin tekemmül etmemesi halinde, işlem KDV istisna kapsamından çıkmıştır. Kalan borcun ödenmesinden sonra yapılacak devir işleminin istisna kapsamında değerlendirilmesi, işlemin orijinal sat-kirala-geri al sözleşmesinin tamamlanması olarak kabul edilebilir olup, bu durumun teknik şartlarının değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bilançonun yabancı kaynaklar kısmında yer alan 'Kıdem Tazminatı Karşılığı', 'Maliyet Giderleri Karşılığı', 'Gider Tahakkukları Karşılığı' ve 'Diğer Borç ve Gider Karşılıkları' hesaplarının, finansman gider kısıtlaması uygulamasında yabancı kaynaklar toplamının hesabında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarım hizmetinin fiilen sunulması ve diğer şartların sağlanması kaydıyla yurt dışında bulunanlara Türkiye'de sunmuş olduğunuz ve münhasıran yurt dışında yararlanılan grafik tasarım hizmeti nedeniyle elde ettiğiniz kazancınızın %50'sinin, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendine göre gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin Havacılık ve Uzay Bilimleri Fakültesi Pilotaj Lisans programı eğitimi gören çocuğunuzun 25 yaşını doldurmamış olması, beyan edilecek gelirin %10'luk kısmını aşmaması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, üniversitenin anlaşmalı olduğu uçuş okulundan almış olduğunuz zorunlu pilotaj lisans programı uçuş eğitimi için ödenen tutarların, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı olarak temin edilen malların imalatında kullanılan ve yurt dışındaki firma tarafından ödenen model kalıpların bedeli, pazarlama şirketi tarafından yurt dışındaki firmaya faturalaması durumunda hizmet ihracı istisnasının uygulanması mümkün değildir. Zira söz konusu kalıplar kullanılarak imalatı gerçekleştirilen ürünlerin ihraç kayıtlı olarak temin edilmesi nedeniyle, yurt dışında bulunan firmaya düzenlenecek faturalarda ihracat istisnası uygulanamaz. Ancak yabancı firmaların Türkiye'den ithal ettiği mallar dolayısıyla verilen hizmetler, yurt dışında faydalanılacağından ihracat istisnası kapsamında değerlendirilir. Model kalıpların yurt içinde satışa konu edilmesi halinde ise KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. İthal edilen malın finansmanı için bankadan kullanılan kredi dolayısıyla banka tarafından lehe alınan paralar BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dahil olmayacaktır. Faiz tutarının gümrük beyannamesinin tescilinden sonra ortaya çıkması, ithalata ilişkin vade farkı olarak nitelendirilebilecek satıcı yararına ilave bedel niteliği taşımaması ve ithale konu eşya bedelinin transferi sonrasında bankaya ödenmesi kaydıyla, ithalde alınacak KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından münhasıran teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen yazılımın yurt içi ve yurt dışı müşterilere kiralanması karşılığında elde edilen kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olup, geliştirilen yazılımların seri üretime tabi tutularak pazarlanması halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecek, üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyecektir. Üretilen yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV Kanunun Geçici 20. maddesine atıfta bulunmakta ancak ilgili bölümün tam metni sunulmamıştır. Genel KDV kanun hükümleri çerçevesinde yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV'den istisnadır. Ancak tam cevap için Geçici 20. maddenin eksiksiz metni gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyetinizi kendinizin değil yanınızda çalıştırdığınız işçiniz aracılığıyla gerçekleştirmeniz, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden kazancınızın basit usulde tespit edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti kapsamındaki ürünlerin müşterilere bedelsiz teslimiyle ilgili olarak şirket tarafından ilişkili kişi olan İsviçre'deki ortağına verilen hizmet dolayısıyla elde edilen gelirin, Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri gereğince ticari kazanç hükümlerine göre belirlenmesi ve kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bedelsiz ithalatlarda yapılan masraf, gümrük vergisi, rüsum, harç, KDV vb. ödemelerin masraf faturası ile yansıtılması ve hizmet bedeli için fatura düzenlenmesi, emsallere uygunluk ilkesine uygun olarak piyasa fiyatıyla belirlenmelidir. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde uygulanan fiyat veya bedelin piyasa fiyatını yansıtmadığı takdirde, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz ithalatlarda yapılan masraf, gümrük vergisi, rüsum, harç ve KDV vb. ödemelerin masraf faturası ile ilişkili kişiye yansıtılması, hizmet sunulması niteliğinde olup KDV'ye tabidir. Garanti kapsamındaki ürünleri müşterilere teslim eden şirketin ilişkili kişisine düzenleyeceği faturada, sunulan hizmet karşılığında KDV hesaplanacaktır. Söz konusu işlem ürün teslimi değil hizmet sunumu niteliğinde olduğundan sevk irsaliyesi değil, fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'si, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu kazancın indirim konusu yapılabilmesinde, sağlık hizmeti verilen kişilerin yurtdışında yaşayan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları ile Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlığı dahil çifte vatandaşlığı bulunan kişilerin olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 3065 sayılı KDV Kanununun 13/l maddesi kapsamında istisna hükümleri yalnızca Türkiye Cumhuriyeti Devleti ile vatandaşlık bağı bulunmayan ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere uygulanır. Yurtdışında yaşayan Türk vatandaşları ile yurt dışında yaşayan Türk vatandaşı ve yabancı ülke vatandaşlığı aynı anda bulunan çifte vatandaşlık sahibi kişilere verilen sağlık hizmetlerinde KDV istisnasının uygulanması mümkün bulunmamakta olup, bu işlemlerde genel hükümler uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı elçilik ve konsoloslukların memur ve hizmetlilerinin yalnız bu işlerinden dolayı aldıkları ücretler, karşılıklı olmak şartıyla Gelir Vergisinden istisna edilir. Anlaşmanın 'Kamu Görevleri' maddesi kapsamında Pakistan'da kamu görevini yapan T.C. vatandaşının ücretinin Pakistan'da vergilendirilmesi ve Türkiye'de istisna tutulması gerektiği hükümler çerçevesinde değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%65 pamuk %35 poliamid bileşiminde, teknik işlerde (makinede) kullanılan sık dokunmuş mensucat olan dekatür bezinin tesliminde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 4 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetten elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi uyarınca her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır. Tiyatro salonlarının kiralanarak gösteri sunulması ve bilet satışı ticari faaliyet niteliğinde olup, bu faaliyetin ek faaliyet olması vergilendirme niteliğini değiştirmez. Ticari kazanç, bilanço esasına göre hesaplanacak ve ilgili vergi mükellefiyet hükümlerine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunda belirtilen şartların taşınması halinde, sipariş üzerine yürütülen yazılım faaliyetiyle ilgili olarak elde edilen kazançlardan istisna yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, sipariş üzerine yapılan işlerde tüm gayrimaddi hakların sözleşme hükümleri çerçevesinde siparişi verene ait olacağı durumlarda, faaliyeti gerçekleştiren lehine gayrimaddi hak doğmadığından mükelleflerin bu faaliyetlerinden doğan kazançları Bakanlar Kurulu Kararı hükümleri kapsamında değildir. Gelirin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmesi halinde her bir teslim itibariyle gelirin tespit edilmesi ve kurum kazancına eklenmesi mümkündür. İstisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunda belirtilen şartların sağlanması halinde teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen Ar-Ge projesi kapsamında elde edilen kazançlar gelir vergisinden istisna tutulmaktadır. Ancak geliştirilen yazılımı seri üretime tabi tutarak satması durumunda, elde edilen kazancın sadece teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna kapsamına girmektedir. Üretim ve pazarlama nedeniyle doğan kazancın Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet etmeyen diğer kısmı ticari kazançların genel hükümlerine göre vergilendirilir. Teknoloji geliştirme bölgesi içinde verilen uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar da gelir vergisinden istisna olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna münhasıran teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanunu 61. maddesinde ücret sayılan ödemeler kapsamında değerlendirilir ve nakden veya hesaben ödeme anında Gelir Vergisi Kanunu 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmalıdır. 1/1/2022 tarihinden itibaren bilirkişilerin ücret gelirlerine Gelir Vergisi Kanunu 23. maddesinin (18) numaralı bendindeki istisna uygulanacaktır. Bilirkişi raporunun tesliminden sonra vergi kesintisi yapılarak ödenen net ücret ile komisyon adına açılan hesaba yatırılan tutar, komisyonun gelir ve giderleri arasında muhasebeleştirilecektir. Komisyon tarafından fatura düzenlenmesi gerekmemektedir; ancak ücret ödeme kayıtları tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere ödenen brüt asgari ücrete isabet eden kısım damga vergisinden istisna edilmiştir. İstisna uygulaması 1/1/2022 tarihinden itibaren geçerlidir. Asgari ücretin üzerindeki ücret kısmına damga vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polonya mukimi firmaya oyun tasarım hizmetlerinin fiilen sunulması ve diğer şartların sağlanması kaydıyla söz konusu oyun tasarım hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'sinin Gelir Vergisi Kanununun 89'uncu maddesinin birinci fıkrasının 13 numaralı bendine göre gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 14/1 maddesi kapsamında istisna olan uluslararası taşımacılık hizmetlerine ilişkin olarak sonradan ortaya çıkacak kur farkı faturalarında KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz bünyesinde faaliyetlerinize ilişkin olarak iktisadi işletme oluşup oluşmadığı hususu başlangıçta incelenmelidir. Iktisadi işletme oluşması halinde KDV mükellefiyeti tesis edilecek, bu durumda KDV hesaplaması yapılacak ve toplam bedele KDV dahil edilecektir. Belge düzeni açısından; Vergi Usul Kanunu kapsamında belge düzenleme zorunluluğu bulunması halinde, anlaşmalı matbaalara bastırma veya noter tasdiki şartı aranmamakta ancak zorunlu asgari bilgileri taşıması gerekmektedir. Iktisadi işletme oluşmaması halinde, belge düzenleme zorunluluğu bulunmayacaktan, tabi olunan ilgili mevzuat çerçevesinde faturada bulunması gerekli asgari bilgileri ihtiva edecek şekilde düzenlenecek bir belgenin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmenin belirlenmesinde işletmenin belirgin özellikleri olan bağlılık, devamlılık ve faaliyetin ticari, sınai veya zirai mahiyet arz etmesi dikkate alınmalıdır. Söz konusu elektrik üretim faaliyeti bu unsurları içeriyorsa iktisadi işletme oluşacak ve kurumlar vergisi kapsamına girecektir. Bu durumda Kurumlar Vergisi Kanununun 1/c maddesi gereğince iktisadi kamu kuruluşunun kazançları kurumlar vergisi kapsamına alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler, kazancın elde edildiği vergilendirme dönemine ilişkin beyannamelerin verilmesi gereken sürenin sonuna kadar tescil veya kayıt için yetkili kuruma başvurulmuş olması kaydıyla, bu kazançları doğuran işlemlerin gerçekleştirildiği vergilendirme dönemden başlayarak istisnadan yararlanabilirler. Dolayısıyla, telif tescil belgesine başvuru tarihinden itibaren değil, işlemlerin gerçekleştirildiği vergilendirme döneminden başlayarak istisna uygulanır; şartı tescil veya kayıt için yetkili kuruma başvurunun beyanname verme süresinin sonuna kadar gerçekleştirilmiş olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tasarım projenin, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanununda tanımlanan tasarım faaliyetleri kapsamında olması halinde, bu projeye ilişkin yapılan destek ödemelerinin özel bir fon hesabına alınarak vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmaması mümkün bulunmaktadır. Özel bir fon hesabına alınan ve vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmayan söz konusu tutarların tasarım indiriminin tespitinde de dikkate alınmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz bazında anlaşma yapılan ve faturaları döviz cinsinden düzenlenen işlemlerde, fatura düzenlendiği tarihten sonra döviz kurunda artış olması nedeniyle müşteriler tarafından yapılan ek ödeme bedeli kur farkı niteliğinde olup, iç yüzde yöntemi ile katma değer vergisinin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların taşınmasına yönelik verilen taşımacılık hizmeti için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında 2/10 (yüzde yirmi) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Yapım işlerine ilişkin malzeme alımlarında ise tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest tarım danışmanlığı faaliyeti gerçek kişilerce işverene bağlı olmaksızın kendi nam ve hesabına yapıldığından serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Tarım ve Orman Bakanlığınca yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest meslek faaliyeti kapsamında verilen tarımsal danışmanlık hizmeti 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre %18 oranında KDV'ye tabi olup, destekleme ödemesi üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplama yapılması mümkündür. Ayrıca, Tarım ve Orman Bakanlığı belirlenmiş alıcılar arasında yer aldığından, söz konusu Bakanlığa karşı verilen tarımsal danışmanlık hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-p maddesindeki istisna uygulanmaz. KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmünden yararlanılabilmesi için kurum taşınmaz ticareti ile iştigal etmemeli, satışa konu arsalar bu amaçla satılmamalı ve aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunmalıdır. Iki tam yıl sürenin hesabında arsaların Belediyenin mülkiyetinde bulunduğu sürelerin dikkate alınması mümkün değildir. 1/4/2022 tarihinden itibaren arsa ve arazi niteliğini haiz taşınmazların tesliminde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının envantere kayıtlı ve amortismana tabi demirbaş eşya satışı dolayısıyla elde ettiği gelirin mesleki kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu demirbaş eşyanın satışının serbest meslek erbabının kendisine veya üçüncü kişilere yapılması, elde edilen gelirin kazanca eklenmesi uygulamasını etkilememektedir. Mesleki faaliyeti dolayısıyla envanterinize kayıtlı bulunan ve amortismana tabi demirbaşların satışından dolayı elde edilen gelirin serbest meslek kazancına dahil edilerek serbest meslek kazancının vergilendirilmesine ilişkin hükümler uyarınca vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Envanterinize dâhil olan demirbaşların satışı yapılmak veya kendi adınıza çekilmek suretiyle envanterden çıkarılmasına ilişkin olarak fatura düzenlenmesi Kanunen mümkün bulunmamakla birlikte, söz konusu işlemlere ilişkin kayıtların serbest meslek makbuzu ile tevsiki mümkün bulunmaktadır. Envanterinize kayıtlı amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması halinde satış kârının/zararının tespit edilmesi veya kendi adınıza envanterden çekilmesi halinde emsal bedeli ile net defter değeri arasındaki farkın serbest meslek defterine kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslimler KDV'ye tabidir. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemlerde veya bedel paradan başka değerler olması halinde matrah, işlemin mahiyetine göre emsal bedel veya emsal ücrettir. Söz konusu emsal bedel ya da emsal ücretin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda demir-çelik ve alaşımlarından üretilen profillerin 6 ile 12 metre uzunluklarında uzun profil şeklindeki cebire profili ve çelik selet ürünlerinin teslimlerinde %50 (1/11/2022 tarihine kadar %40) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak, söz konusu ürünlerin belli ebatlarda kesilip işlemlerden geçirilerek demiryollarında kullanılmak üzere nihai ürün haline getirilmiş cebire, çelik selet ile krapo gibi demiryolu ray bağlantı ürünleri, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirileceğinden bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda kat irtifakı tesis edilmiş ve inşa aşamasında iken konut ve işyeri olarak faturalandırılarak ilgili oranlarda KDV hesaplanmak suretiyle natamam vaziyette satışı gerçekleştirilen taşınmazların, daha sonra Şirketinize ayni sermaye olarak konulduktan sonra Şirketinizce tamamlanarak 3065 sayılı KDV Kanununun 13/i maddesinde belirtilen alıcılara satılması ilk teslim olarak değerlendirilemeyeceğinden söz konusu taşınmaz teslimlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsınıza ait dolmuş ile yapmayı düşündüğünüz yolcu taşımacılığı faaliyetinin "Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı Faaliyeti" kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu faaliyetten elde edeceğiniz hasılatın tamamının elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla elde edilmemesi durumunda, hem dolmuş ile şehir içi yolcu taşımacılığından elde edeceğiniz kazanç için hem de ortağı olduğunuz adi ortaklıktan elde edeceğiniz kazanç için hasılat esaslı kazanç tespiti usulünden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığının ortağının başka faaliyetinin (şahsı adına adi ortaklık faaliyetinin haricinde dolmuş ile şehir içi yolcu taşımacılığı) bulunması, söz konusu adi ortaklığın hasılat esaslı vergilendirme usulünden yararlanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu %10 kesinti tutarı herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemekte olup, bu tutarlar için KDV hesaplanmayacaktır. Fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamakta, ancak sözleşme, ödemeye dair makbuz, dekont vb. evrak ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak bu ödemelerin sözleşme, ödemeye dair makbuz, dekont vb. evrak ile tevsik edilmesi gerekmektedir ve bu belgeler Vergi Usul Kanununun muhafaza ve ibraz yükümlülüğüne ilişkin hükümleri gereğince, yükümlüler tarafından muhafaza ve istenildiğinde ibraz edilmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Can Kurtaran Bilgi Kayıt Formlarının tarafınızca kursiyerlere satışı 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, düzenlenecek faturalarda genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Borsa İstanbul A.Ş.'nde işlem görmeye başladığı tarih belirlenmiş alıcılara dahil olma tarihi olarak esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında alınan gözetim hizmetine ilişkin (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ürünlerinin paketlenmesinde kullanılan, üzerinde şirketin marka, logo, ürün bilgilerinin yer aldığı ve ürünlerin içine konduğu ambalaj malzemelerine yönelik baskı basım hizmetlerinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demiryolu taşıma araçlarının tadili, onarım ve bakımı 3065 sayılı Kanunun 13/a maddesindeki istisna kapsamında olup, raylı sistemlerin tadili, onarım ve bakımının ise söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Raylı sistem hat bakımı kapsamında yapılacak hizmetler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Krediyi veren, krediyi kullanan ve kredi alacağı ile teminatlarını devralan şirketlerin yurtdışında mukim olduğu, Türkiye'de kullandırılan bir kredinin söz konusu olmadığı, yalnızca Türkiye'de yer alan gayrimenkul ve menkullerin teminat gösterildiği durumlarda, istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayan söz konusu kredi alacağı ve teminatlarının temliki kapsamında noterde düzenlenen Alacağın Temliki Sözleşmesinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu sözleşmeye ilişkin noterde yapılacak işlemin Kanuna ekli (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrası gereğince noter harcına; tapuda yapılacak ipotek işleminin 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/7-a fıkrası gereğince tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Krediyi veren, krediyi kullanan ve kredi alacağı ile teminatlarını devralan şirketlerin yurtdışında mukim olduğu ve Türkiye'de kullandırılan bir kredinin söz konusu olmadığı, yalnızca Türkiye'de yer alan gayrimenkul ve menkullerin teminat gösterildiği hususları dikkate alındığında, noterde düzenlenen "Alacağın Temliki Sözleşmesi" damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacağın Temliki Sözleşmesine ilişkin noterde yapılacak işlem Harçlar Kanununun Ek (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrası gereğince noter harcına; tapuda yapılacak ipotek işlemi 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/7-a fıkrası gereğince tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir. Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretimi lisans harçları, elektrik üretim faaliyetlerinden elde edilen bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatı esas alınarak hesaplanır. Tekdüzen muhasebe sistemine göre, brüt satışlardan satıştan iadeler gibi satış indirimlerinin düşülmesiyle net satış hasılatı elde edilir. Bu nedenle, EPİAŞ tarafından düzenlenen iade faturaları, satıştan iadeler olarak muhasebeleştirildiğinden, elektrik üretimi lisans harçı matrahı hesaplanırken gayrisafi iş hasılatından düşülerek net satışlar üzerinden harç tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi uyarınca, yurt dışında bulunanlara verilen yazılım ve tasarım hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'sinin gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Bu indirimden yararlanabilmesi için şu şartlar sağlanmalıdır: (1) Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişiler ya da işyeri/kanuni/iş merkezi yurt dışında bulunan şirketlere verilmesi, (2) Hizmetin fiilen verilmesi (asistanlık, danışmanlık, aracılık değil), (3) Hizmetin münhasıran yurt dışında yararlanılması, (4) Faturanın yurt dışı mukimi kişi/kurum adına düzenlenmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni kesik olduğu için tam sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni kesik olduğu için tam sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılır. Sertifika temini gayrimaddi hak bedeli kapsamında değerlendirildiği takdirde bu orana tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına tahakkuk edip ödenen trafik para cezaları kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu cezaların kiracılara yansıtılması ve kiracılara yansıtılan bu tutarların şirketinizin kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması kaydıyla, bu ceza tutarları kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Şirketiniz adına tahakkuk edip ödenen ve kiracılara yansıtılan trafik cezalarının kiracılar tarafından gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir. Şirketinizin aktifine kayıtlı olan araçların otoyol ve köprü geçişlerine ilişkin olarak tarafınızca ödenmiş olan HGS bedellerinin, araçları kiralayan müşterilerinizden tahsil edilmesi ve tahsil edilen tutarların da kurum kazancının tespitinde dikkate alınması kaydıyla, safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına tahakkuk edip ödenen ve kiracılara yansıtılan trafik cezalarının kiracılar tarafından gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir. Şirketinizin aktifine kayıtlı olan araçların otoyol ve köprü geçişlerine ilişkin olarak tarafınızca ödenmiş olan HGS bedellerinin, araçları kiralayan müşterilerinizden tahsil edilmesi ve tahsil edilen tutarların gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kendi işinde kullanmak üzere satın alındığı ancak tapu kayıtlarında herhangi bir şerh olmamasına rağmen tadilat sürecinde tarihi eser olması nedeniyle mühürlenen taşınmazın, iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması koşuluyla, bu taşınmazın satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kendi işinde kullanmak üzere satın alındığı ancak tapu kayıtlarında herhangi bir şerh olmamasına rağmen tadilat sürecinde tarihi eser olması nedeniyle mühürlenen taşınmazın, iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması koşuluyla, bu taşınmazın satışından gerçekleşen devir ve tesliminin KDV'den istisna kapsamında olması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgede faaliyette gösteren firma tarafından paketlemede kullanılan ancak zamana bağlı olarak dayanıklılığını yitiren ve işlevsel görevini yerine getiremeyen ve yoklama tutanağı ile ekonomik ömrünün tamamlandığı ve bir daha üretimde kullanılamayacağı tespit edilen çimento torbaları ve ambalaj malzemelerinin ithali ve yurt içi teslimleri KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından geliştirilen projeye ilişkin sponsorluk sözleşmesi kapsamında reklam ve mekan düzenlemelerinde, tüm basılı materyallerde, görsel sunumlarda, web sitesinde, proje isminde ve proje kapsamında kullanılacak araçlarda banka isim ve logosuna yer verilmesi şeklindeki hizmetler bankanın tanıtımına yönelik verilen ve doğrudan fayda sağlanan hizmetler niteliğinde olduğundan KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında %30 oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, kontenjan sözleşmesi olarak değerlendirilmemekte olup, sözleşmede yer alan toplam teminat bedeli ile sözleşmenin ekinde yer alan uçuş listesine göre hesaplanacak toplam biletleme bedelinin karşılaştırılması sonucunda, en yüksek vergi alınması gerektiren tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede yer alan toplam teminat bedeli ile sözleşmenin ekinde yer alan uçuş listesine göre hesaplanacak toplam biletleme bedelinin karşılaştırılması sonucunda, en yüksek vergi alınması gerektiren tutar damga vergisi matrahı olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme ekinde yer alan uçuş listesine göre hesaplanacak toplam biletleme bedeli damga vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/14 üncü maddesi gereğince tapu harcı aranılması gerekmektedir. Maktu harç uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka tescili başvurusu dolayısıyla İtalya mukimi şirkete yapılan ödeme ticari faaliyet kapsamında bir ödemedir. İtalya mukimi şirket Türkiye'de yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça bu şirketin yalnızca İtalya'da vergilendirilmesi gerekir. Eğer İtalya mukimi şirket Türkiye'de yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunursa, Türkiye'nin bu işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergi alma hakkı bulunmaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu 30. maddesinde ticari kazanç kapsamındaki ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışında bulunan firma aracılığıyla alınan marka tescil hizmetinden yalnızca yurt dışında faydalanılması halinde, söz konusu hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, yurt dışından alınan söz konusu marka tescilinin Türkiye'de de geçerli olması halinde, bu hizmetten yurt içinde yararlanılmış olacağından hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak şirketiniz tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin münhasıran cevherden üretilen ürün olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, ürünlerin kapsam ve niteliğine göre: (1) Külçe Metal Teslimleri (kütük, blum vb.) kapsamına giriyorsa - belirlenmiş alıcılar kapsamında yer alan şirketin söz konusu ürünleri tesliminde tevkifat uygulanmayacak; (2) Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi kapsamına giriyorsa - söz konusu ürünlerin tesliminde 1/11/2022 tarihinden itibaren (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir Güneş Enerjisi Santralinin ayrı bir üretim işletmesi niteliği arz etmesi nedeniyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin diğer şartlarının da taşınması kaydıyla, bu santrallerden ikisinin kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkündür. Ancak işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenen hakediş tutarları üzerinden, alt yüklenicinin mükellefiyet durumuna göre, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi veya Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi gereğince vergi kesintisi yapılacaktır. Zira kaba inşaat işleri istihkak ve hakedişe bağlı taahhüt unsuru taşıyan inşaat işi olması ve birden fazla yıla sirayet etmesi nedeniyle bu hükümlerin uygulanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu yapım işi bedelinin KDV dahil 5 milyon TL ve üzerinde olması halinde taşeron firma tarafından düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (2.1.3.2.1.) bölümü kapsamında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belge, sorunun tanımı ve ilgili mevzuat hükümleri ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyete tabi diğer yatırım fonu katılma paylarından 1/1/2022 tarihinden itibaren elde edilen kâr payları ve katılma paylarının fona iadesinden 15/4/2022 tarihinden itibaren elde edilen gelirler kurumlar vergisinden müstesnadır. Yatırım fonu katılma paylarının satışından 15/4/2022 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %75'lik kısmı, söz konusu katılma paylarının iki yıldan fazla süreyle elde tutulduktan sonra satılması ve diğer şartların sağlanması koşuluyla kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür. Ancak portföyünde yabancı para birimi cinsinden varlık ve altın ile diğer kıymetli madenler ve bunlara dayalı sermaye piyasası araçları bulunan yatırım fonlarından elde edilen kazançlar istisna kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı iştirakinizden elde edilen kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde yer alan "iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması" şartının ihlali sayılacağından söz konusu istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7194 sayılı Kanun kapsamında binek otomobillerde gider kısıtlaması uygulanmaktadır. Satış ve dağıtım faaliyetleri için kullanılan binek otomobillerin amortisman, tamir bakım ve akaryakıt giderleri ile katma değer vergisi, Kanunda belirtilen gider kısıtlamasına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7194 sayılı Kanun kapsamında binek otomobillerde gider kısıtlaması uygulanmaktadır. Satış ve dağıtım faaliyetleri için kullanılan binek otomobillerin katma değer vergisi, Kanunda belirtilen gider kısıtlamasına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesini haiz olan ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden şirketin, üretmiş olduğu yazılım programlarının yurt içinde ve yurt dışında kiralama ve kullandırma faaliyetlerinden elde edilen kazanç, esas itibarıyla üretim faaliyetinden elde edilen kazanç mahiyetinde değerlendirilmektedir. Diğer şartların da sağlanması halinde, münhasıran söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazancına kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif muafiyete ilişkin diğer şartları da taşıyor olması kaydıyla, 1/1/2018 tarihi itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyet kaydı sonlandırılacak olup anılan tarihten itibaren gerçekleştirilen ortak dışı işlemlerine ilişkin olarak kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmek suretiyle bu işlemlerden elde edilen kazançları iktisadi işletme bünyesinde vergilendirilecektir. Ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançların kurumlar vergisine tabi tutulması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV muafiyetine ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini devamlılık arz edecek ve mutad meslek halinde yapılan hizmetlerden yapılan ödemelere Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat uygulanır. Serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden 18. madde kapsamına giren işler için %17, diğerleri için %20 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Arızi olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri ise arızi kazanç olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini devamlılık arz edecek ve mutad meslek halinde yapan kişilerden temin edilen hizmetler serbest meslek erbabı olarak mükellefiyet tesis ettirilen kişilerden alındığında, hizmet bedellerinin ödenmesine ilişkin kayıtların adınıza düzenlenen serbest meslek makbuzu ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Arızi olarak yapılan hizmetler için ise gider pusulası düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu indirim uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Stok beyanı kapsamında Sermaye Yedeği hesabına aktarılan tutarın ortaklara olan borçların ödenmesinde kullanılması ve ödenen bu tutarın ortağınız tarafından sermaye artırımı kapsamında şirkete tekrar aktarılması işlemi, bilanço içi kalemlerin sermayeye eklenmesi suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışı olarak değerlendirilmektedir. Nakdi sermaye artışında faiz indiriminden yararlanılabilmesi için sermayenin nakit olarak karşılanması gerekmekte olup, bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleştirilen sermaye artışları indirim tutarının hesaplamasında dikkate alınmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarda bulunan ve satmak için alınan traktörlerin lastik değişimleri için yapılan harcamalar, söz konusu traktörlerin maliyetine eklenir ve bu şekilde stok değerlemesine dahil edilir. Bu harcamalar, stokların alım değeri ile satış arasındaki maliyeti oluşturdukları için doğrudan gider olarak değil, varlık maliyetine dahil olarak muhasebeleştirilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun Spor Toto Teşkilat Başkanlığı ile yapılan sözleşme nedeniyle yapılan ödeme, bir organizasyon dahilinde yürütülen ticari, sınai veya zirai bir faaliyetten söz edilemeyeceğinden, Kurumunuza bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır. Ancak söz konusu tesisin Kurumunuzca işletilmesi halinde, piyasa ekonomisi içerisinde bedel mukabilinde ve devamlı olarak faaliyet yürütülüyor olması durumunda Kurumunuz bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi/kullanılması zorunlu olan vesikalar Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenmiştir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Kayıtların tevsiki için esas itibariyle Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde veya Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak kullanılması uygun görülen belgeler ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 10 uncu maddesi uyarınca, prefabrik yapı ile konteynerlerin 23/2/2023 tarihinden 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimi (kurulum ve montaj işleri dahil) %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanununun 37. maddesi uyarınca finansal kiralama konusu malların tedarikine ilişkin sözleşmelere noter harcı istisnası uygulanır. Şirketin müşterileri ile imzaladığı finansal kiralama sözleşmelerine konu bağımsız bölümlerin teminine ilişkin olan söz konusu 20/10/2022 tarihli Düzenleme Şeklinde Taşınmaz Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Sözleşmesine noter harcı istisnası uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağının 4691 sayılı Kanunda belirtilen AR-Ge personeli tanımına girmesi ve söz konusu AR-Ge projesinde fiilen çalışması kaydıyla bu çalışması karşılığı elde ettiği ücreti üzerinden hesaplanan gelir vergisinin muhtasar beyannamede tahakkuktan terkin edilecek kısmının ilgili personele ödenmesi durumunda, söz konusu ödemenin de ayrıca ücret olarak değerlendirilmesi ve ücret bordrosuna dahil edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ücret olarak kabul edilen söz konusu tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinin de verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ürünleri yetiştiriciliği belgesinin sanayi sicil belgesi yerine geçebileceğine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, balık yetiştiriciliği faaliyetinizden elde ettiğiniz kazancınıza kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların 1 puan indirimli kurumlar vergisinden yararlanabilmeleri için sanayi sicil belgesine sahip olma ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etme şartlarını birlikte sağlamaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta gerçek kişi ortakların ortaklık hisselerinin tamamını devrettikleri tarihe kadar adi ortaklık bünyesinde oluşan kazancın tespit edilmesi ve söz konusu kazancın, hisselerini devreden gerçek kişi ortaklar tarafından hisseleri oranında ticari kazançlarına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece sorular ve ilgili kanuni hükümler yer almakta olup, sonuç/cevap kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece sorular ve ilgili kanuni hükümler yer almakta olup, sonuç/cevap kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece sorular ve ilgili kanuni hükümler yer almakta olup, sonuç/cevap kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece sorular ve ilgili kanuni hükümler yer almakta olup, sonuç/cevap kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat ve onarma işlerinde kâr veya zarar işin bittiği yıl kesin olarak tespit edilmekte ve kazancın tamamı o yılın geliri sayılarak vergilendirilmektedir. Bu işlerle uğraşanların kullandıkları yabancı kaynaklara ilişkin finansman giderlerinin, işin kesin kâr veya zararının tespit edildiği yıl kazancının hesaplanmasında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerektiğinden, gider kısıtlamasına ilişkin uygulama da aynı dönemde yapılacaktır. Hakediş ödemelerine ait tutarlar, işin bittiği tarihe kadar bilançonun kısa vadeli yabancı kaynaklar grubunda muhasebeleştirilse dahi, fiili nitelik itibariyle gerçek anlamda yabancı kaynak olmadığından, finansman gider kısıtlaması hesabında dikkate alınmayacak ve işin bittiği yıl kazancının tespitinde gider kısıtlamasına konu edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık turizmi işletmesi ruhsatının teslim tarihinden itibaren, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere sunduğunuz ve münhasıran sağlık hizmetlerinden elde ettiğiniz kazancın %50'sini, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançlar, kooperatif muaf olmakla birlikte, bu ayrı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulur. Söz konusu durumda, ortak dışı işlem kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve kooperatif tarafından tutulan defterlere bu ayrımı sağlayacak şekilde kaydedilmesi gerekmektedir. Ortak dışı işlemlerde bulunmaları nedeniyle daha önceden kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olan kooperatiflerin, muafiyete ilişkin diğer şartları taşımaları halinde, 1/1/2018 tarihi itibarıyla mükellefiyet kayıtları sonlandırılacak ve bu tarihten itibaren ortak dışı işlemlere ilişkin ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamamaktadır. Uzlaşmaya varılması sonucu kesinleşen kirlilik yükü bedelleri, faiz ve ilam vekalet ücretine ilişkin ödemeler, Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (g) bendi hükmü uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamamaktadır. Uzlaşmaya varılması sonucu kesinleşen kirlilik yükü bedelleri, faiz ve ilam vekalet ücretine ilişkin ödemelerin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmediğinden, bu gider nedeniyle ödenen katma değer vergisinin hesaplanan KDV'den indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilere yapılan hazır beton satışlarında, bayinin satış bedelinden bağımsız olarak, bayilerin hazır betonu sattığı inşaat işinin tevkifata tabi olup olmadığına göre hareket edilecektir. Bayinin hazır beton satışı yaptığı inşaat işinin Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlara karşı ifa edilmesi halinde veya (I/C-2.1.3.1/a) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilmekle birlikte KDV dahil bedelinin 5 milyon TL üzerinde olması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü uyarınca 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Müteahhit firmalara yapılan satışlarda ise, aynı şekilde yapım işinin tevkifat kapsamında olup olmadığına göre değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2022 ile 18/1/2022 tarihleri arasındaki kıst dönem faaliyetiniz için yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamesi vermeniz gerekmektedir. 18/1/2022 tarihinden itibaren sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası kapsamındaki faaliyetiniz nedeniyle elde ettiğiniz kazanç toplamının, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2022 takvim yılı için 880.000 TL) aşmaması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeyeceksiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. Bu nedenle KDV beyannamesi vermeniz gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Test sürüşü ve müşteriye gösterilmesi esnasında katlanılan yakıt giderlerinin en fazla %70'inin ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Zira mükellef, kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyetiyle iştigal etmediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında binek otomobillere ilişkin giderlerin %70 sınırlaması uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılmak amacıyla iktisap edilen araçlar emtia olarak maliyet bedeli ile kayıtlara alınmalı olup, şehir dışından alınan araçların işyerine getirilmesi için katlanılan yakıt giderleri söz konusu araçların maliyetinin hesabında dikkate alınması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 4916 sayılı Kanunun geçici 2'nci maddesi uyarınca turizm yatırımı yapılmak amacıyla tahsis edilen kamu arazisinin ilgili bakanlıkların iznine tâbi işlemleri izinsiz olarak gerçekleştirmek veya sözleşmelere aykırı davranmak nedeniyle ödenen bedel, kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından kaynaklanan ceza niteliğinde olduğundan, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilançonun kısa vadeli yabancı kaynaklar bölümünde yer alan alınan sipariş avansları hesabına ilişkin kur farklarının finansman gider kısıtlamasında dikkate alınacaktır. Zira alınan sipariş avansları işletmeye finansman imkanı sağlayan bir borç niteliğinde kabul edilmektedir ve gider kısıtlaması uygulamasına konu olabilmesi için gerekli olan yabancı kaynak kullanımına ve kaynağın kullanım süresine bağlı olarak doğmuş olma şartını taşımaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
POS cihazı kullanılarak kredi kartı vasıtasıyla nakdi bağış toplanması, ticari, sınai veya zirai bir faaliyetten söz edilemeyeceğinden üniversite bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşması söz konusu olmayacaktır. Ancak, yürütülen faaliyetlerin yerine getirilebilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
POS cihazı kullanılarak kredi kartı vasıtasıyla nakdi bağış toplanması herhangi bir teslim ve hizmetin karşılığı teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, ifa edilen hizmetlerin yerine getirilebilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, anılan faaliyetler nedeniyle üniversite bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından bu kapsamda gerçekleştirilecek teslim ve hizmetler için KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde belirtilen 'Diğer indirimler' kapsamında sınav ücretleri eğitim harcaması olarak beyanname üzerinden indirilemez. Gelir Vergisi Kanununa göre indirilebilecek eğitim harcamaları sınırlı olup, sınav bedelleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairesi kanalıyla tahsil ettiğiniz kira bedellerinin, icra dairesine yatırıldığı dönemde tarafınızca elde edildiğinin kabul edilmesi ve bu tutarların yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kiracınızın tevkifat yükümlülüğü bulunmasına rağmen tevkifat yapmaması halinde, kiracı nezdinde gerekli işlemler yapılacak olup, kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmadığından, yıllık gelir vergisi beyannamede hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecek bir vergi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevrimiçi platformda düzenlenen bilgisayar oyunlarında oyunculuk yapan kişilerin menajerliği faaliyeti, bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde, söz konusu faaliyetin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilerek, elde edilen gelirin Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızdan oyunculara yönelik olarak verilen menajerlik hizmeti Türkiye'de yapıldığından ve hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından, menajerlik hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde münhasıran ücretli olarak çalıştığınız şirkette mesai öncesi ve sonrası şirket personeline servis taşımacılığı hizmeti faaliyetinizin yanı sıra aynı şirket bünyesinde ücretli olarak çalışmanız, işinizde bilfiil çalışma veya işinizin başında bilfiil bulunma şartının ihlali anlamına gelmeyeceğinden, servis taşımacılığı faaliyetiniz dolayısıyla şartları dahilinde basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, ücretli olarak çalıştığınız şirket dışında da servis taşımacılığı faaliyetinde bulunmanız durumunda, kendi işinde bilfiil çalışma veya işinin başında bulunma şartı ihlal edilmiş olacağından gerçek usulde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına düzenlenmeyen ancak şirketiniz tarafından sigortalı müşteriye ödenen fatura bedellerinin, şirketinizin ticari faaliyetiyle ilgili olması ve şirketiniz tarafından ödendiğinin belgelerle tevsik edilmesi halinde, söz konusu tutarların tahakkuk ettiği dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değersiz alacak olarak dikkate alınabilmesi için, alacağın tahsil imkanının kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Mevcut durumda söz konusu tutarların değersiz alacak olarak hesaplara zarar olarak intikal ettirilmesinin mümkün bulunmamaktadır. Şayet alacak değersiz hale gelirse, değersiz hale geldiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekir; ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değersiz alacak olarak dikkate alınabilmesi için, alacağın tahsil imkanının kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Mevcut durumda söz konusu tutarların değersiz alacak olarak hesaplara zarar olarak intikal ettirilmesinin mümkün bulunmamaktadır. Şayet alacak değersiz hale gelirse, değersiz hale geldiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekir; ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlar için yapılan ve yurt dışında faydalanılan taşımacılık işi hizmet ihracı kapsamında değerlendirileceğinden, şirketinizin taşımacılık işinin yurt dışında faydalanılan kısmından elde ettiği kazançlarına Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin yedinci fıkrası hükmü kapsamında kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışında düzenlenen kira sözleşmesi Türkiye'de hükmünden yararlanıldığı takdirde damga vergisine tabidir. Söz konusu sözleşme, sözleşmede yer alan yıllık kira bedeli ile kiranın bir unsuru olarak belirlenen yıllık peşin hizmet maliyeti toplamının kira süresiyle çarpımı sonucu bulunacak tutarın, hükmünden yararlanıldığı tarih itibarıyla T.C. Merkez Bankası'nca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre Türk Lirası olarak hesaplanan tutarı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmeye ait verginin ödenmesi sorumluluğu, sözleşmenin hükmünden yararlanan firmanın üzerindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı süresinin uzatılması, uzayan süre kadar yeni bir hak tesisi olarak kabul edilir. Harç hesaplamasında; intifa hakkı bedeli üzerine hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinin iki katından fazla ise emlak vergisi değerinin iki katı üzerinden; emlak vergisi değerinin 2/3'ünden az ise emlak vergisi değerinin 2/3'ü üzerinden; emlak vergisi değerinin 2/3'ü ile iki katı arasında ise intifa hakkı bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 4. tarife I/20-e bendine göre binde 20 oranında harç aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı il sınırları içerisinde yapılan cenaze taşıma işi faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı şartları topluca taşımanız ve arka arkaya son iki yıl gayrisafi iş hâsılatı tutarlarınızın aynı Kanunun 48 inci maddesinde yazılı hadlerden düşük olması ve takip eden takvim yılının Ocak ayının başından otuz birinci günü akşamına kadar yazılı olarak bağlı bulunduğunuz vergi dairesine bir dilekçe ile başvurmuş olmanız kaydıyla başvuru yaptığınız takvim yılı başından itibaren basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, cenaze taşıma faaliyetinizi şehirlerarasında da sürdürülmesi (il sınırları dışına da yapılması) halinde ise Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesi uyarınca basit usulden faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek statüsündeki derneğe yapılacak ayni ve nakdi bağış ve yardımlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında, kurumlar vergisi mükelleflerince o yıla ait beyan edilecek kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek statüsündeki derneğe yapılacak ayni ve nakdi bağış ve yardımlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi kapsamında, gelir vergisi mükelleflerince o yıla ait beyan edilecek gelirin %5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi olup, çalıştıkları kurumun izni ile aylıksız izinli statüde tam zamanlı veya kısmi zamanlı olarak Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Ar-Ge personeli olarak istihdam edilen memurlara ödenen ücretler, 4691 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Bu kapsamdaki personelin ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi, 31/12/2028 tarihine kadar muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir. Söz konusu personelin damga vergisi muafiyeti ve sigorta primine ilişkin teşviklerden de yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın eşi ile aranızda hısımlık söz konusu olmaması nedeniyle, babanızın eşinin sonlandırdığı faaliyete aynı adreste başlamanız istisnanın uygulanma şartlarından olan "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dâhil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartının ihlali sayılmayacağından, diğer şartların da sağlanması şartıyla 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde düzenlenen genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu web sitesinden elde edilen kazançlardan sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Web sitesi, sosyal ağ sağlayıcısı kapsamında değerlendirilmediğinden, yüklenen içerikler sebebiyle yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre "ticari kazanç" kapsamında değerlendirilmesi ve elde edilen kazançların ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaştırmacı olarak elde edilen ücret geliri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak tanımlanmakta ve 94. maddesine göre vergi tevkifatına tabi tutulmaktadır. Asgari ücrete isabet eden kısım dahil uzlaştırmacılık faaliyeti dolayısıyla yapılan tüm ödemeler gelir vergisinden muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaştırmacı olarak elde edilen ücret geliri üzerinden damga vergisi kesintisi yapılmaktadır. Asgari ücrete isabet eden kısım dahil uzlaştırmacılık faaliyeti dolayısıyla yapılan tüm ödemeler damga vergisinden muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227. ve 238. maddeleri kapsamında, işverenler ödedikleri ücretleri ücret bordrosu ile tevsik etmekle yükümlüdürler. Tevsik zorunluluğu kapsamındaki mükelleflerin 7.000 TL'yi aşan tahsilat ve ödemeleri banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunludur. Ancak Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığı İle Ödenmesine Dair Yönetmeliğine göre, çalışan sayısı 5 kişiyi aşan işyerlerinde maaş ödemelerinin bankadan yapılması ayrı bir zorunluluktur. Bu iki farklı düzenleme kapsamında, işyerlerinde çalışan kişi sayısı 5'i aşması halinde maaş ödemeleri bankadan yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin imal ettiği ve demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında yer alan set üstü ocak gaz borusu tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal alım satımı sırasında meydana gelen fire ve zayiat gider yazılacaktır. Ancak söz konusu firelerin işletme hesabında gider olarak dikkate alınabilmesi için bilânço günü (hesap dönemi sonu) yapılacak envanter sayımında belirlenmesi gerekmektedir. Aylık veya 3 aylık dönemlerde hasılat üzerinden fire hesaplanması ve defter kayıtlarından düşülmesi mümkün değildir. Fireye konu emtianın değerleri envanter sayımında düşülüp bilânço değeri düşürülmek suretiyle ticari kazancın hesaplanmasında gider etkisi sağlanır. Fire miktarlarına ilişkin katma değer vergisinin indirim işlemi, fireye konu malların satışa hazır olmadığı ve ticari değer taşımadığı durumlarda yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyetisyene ödenen hizmet bedeli, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler kapsamında değildir. Bu tür harcamalar, 89. madde kapsamında gelir vergisi matrahından indirim yapılacak diğer indirimler arasında yer almamaktadır. Dolayısıyla diyetisyene ödenen hizmet bedeli, serbest meslek kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ithaline ilişkin katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ithaline ilişkin katma değer vergisi tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumun serbest meslek kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından üniversitenin Burs Koordinatörlüğü Başkanlığına burs bedeli olarak yapılan bağışın tamamı beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, söz konusu bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan firmalara verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mühendislik ve proje çizimi hizmetinin fiilen sunulması ve diğer şartlar sağlandığı takdirde, söz konusu hizmet nedeniyle elde edilen kazancın %50'si kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak serbest bölgelerde faaliyet gösteren firmalara verilen mühendislik ve proje çizimi hizmetlerinden elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olan mükelleflerin başka bir iş yerinde ücretli olarak çalışmaları, kendi işinde bilfiil çalışma veya bulunma şartının ihlali sayılır ve basit usulden faydalanmaları mümkün olmaz. Ancak, işin başında bilfiil çalışmak veya bulunmak kaydıyla, basit usulde faaliyette bulunulmadığı zamanlarda (pazartesi ve cuma günleri şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyeti yapıldığı diğer günlerde) ücretli olarak çalışılması işin başında bilfiil çalışma veya bulunma şartının ihlali sayılmayacaktır. Buna göre, mükellefin Limited Şirketinde şoför olarak ücretli çalıştığı, pazartesi ve cuma günleri şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyeti sürdürmesi işinin başında bilfiil çalışma şartının ihlali anlamına gelmeyeceğinden, ücretli olarak çalışmadığı boş zamanlarında sürdürülen yolcu taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla basit usulden faydalanması mümkündür. Ancak, aynı anda iki faaliyeti de birlikte sürdürmesi ya da işinin başında bilfiil bulunmaması durumlarında basit usulden yararlanması mümkün bulunmadığından gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulunuzdan emekli olup yurt dışında yaşayan eski çalışanlarınıza iş sözleşmelerine istinaden okulunuzca Türkiye'den yapılan ücret ödemelerinin 'hizmetin Türkiye'de değerlendirilmesi' nedeniyle dar mükellefiyet kapsamında Türkiye'de Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşmasının 18 inci maddesine göre, bir Akit Devlet mukimine geçmiş çalışmalarının karşılığında ödenen emekli maaşları yalnızca o Devlette vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından limanda yabancı bayraklı gemilere verilen liman hizmetleri ihracat faaliyetleri kapsamında değerlendirilemeceğinden, söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazançlara 1 puanlık kurumlar vergisi indiriminin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikinde kullanılacak belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketiniz adına düzenlenmeyen belgelerin kayıtlarınızın tevsikinde tevsik edici belge olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. İş ortaklığının tüm borç ve alacakları ile birlikte devredilmesi, devir tarihi itibariyle iş ortaklığının sona ermesi sonucunu doğurduğundan, devir tarihından sonra bazı firmalar tarafından iş ortaklığı adına düzenlenen faturalar ve bunlara ilişkin ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılması mümkün bulunmamaktadır. İş ortaklığı adına düzenlenen belgelerde gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından KDV Kanunu'nun 29 ve 34 üncü maddeleri çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak devir tarihından sonra bazı firmalar tarafından iş ortaklığı adına düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin devraltan şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Slovak Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının 19 uncu maddesinin birinci fıkrası uyarınca, Slovakya Büyükelçiliğindeki çalışmanız karşılığında yapılan ücret ödemelerinde vergileme hakkı yalnızca Slovak Cumhuriyeti'ne ait olduğundan, Büyükelçilikten elde ettiğiniz ücret gelirleri için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaptığınız harcamaların özel maliyet olarak kabul edilmesi ve maden işletme hakkının geri kalan süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi, ancak amortisman listesinde belirlenmiş olan sürenin işletme hakkı süresinden daha kısa olması halinde söz konusu sürenin esas alınması mümkün bulunmaktadır. İşletme hakkı süresi dolmadan, işletme hakkı alınan şeyin boşaltılması veya işletme hakkının herhangi bir sebepten sona ermesi halinde henüz itfa edilmemiş olan giderlerin ise boşaltma veya hakkın sona erdiği yılda bir defada gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracının hem ikamet amaçlı hem de faaliyetinin icrasına yönelik iş yeri olarak kullanacağını belirttiği gayrimenkul, vergi mevzuatı açısından iş yeri olarak kabul edilecektir. Bu durumda kira bedellerinin tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının 5/(a) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Tevkifata tabi tutulmak suretiyle elde edilen kira gelirinin brüt tutarı, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2022 yılı için 70.000 TL, 2023 yılı için 150.000 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak gayrimenkul kiracı tarafından faaliyetinin icrasına tahsis edilmeksizin veya bu faaliyette kullanılmaksızın sadece kayıtlarda işyeri adresi olarak gösterilmiş olması halinde, işyeri olarak kabul edilemeyeceğinden tevkifat yapılmayacak ve bir takvim yılı içinde elde edilen hasılatın Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde belirlenen istisna tutarını aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal ağ sağlayıcıları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan haber siteniz üzerinden tıklanma ve reklamları yayınlamak suretiyle elde ettiğiniz gelirlerin söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 4/20 maddesine göre; sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için istisna hükümleri uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Google firması yurt dışında yerleşik olduğundan ve hizmetler yurt dışındaki müşteri için yapıldığından, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmetler KDV'den istisnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için faturada hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapıldığının belirtilmesi ve Google firmasının vergi kimlik numarası olarak yurt dışı vergi numarasının yazılması gerekir. Fatura, müşterinin yurt dışında bulunan işyeri adresine düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Patent danışmanlık faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup, bu faaliyetten doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Serbest meslek kazançlarını beyan etmeye mecbur olan kişiler tarafından yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında tevkifat yapılması gereken ödemelerdir. Bu nedenle, tarafınıza yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde yurtdışında bulunanlara verilen yazılım hizmetinden elde edilen kazancın %50'sinin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür. Yurt dışından elde edilen gelirin döviz cinsinden veya TL cinsinden tahsil edilmesi indirim uygulamasını etkilemeyecek olup, şartları dahilinde beyanname üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi kapsamında indirimden yararlanılabilecektir. Söz konusu indirimden yararlanabilmek için; esas faaliyet konularında yazılım hizmetlerinin sunulmasının bulunması, hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi, fatura yurt dışı mukimi kişi/kurum adına düzenlenmesi ve yurt dışında yararlanılmış olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisna kazancının "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünde gösterilerek düşülmesi sonucu oluşan zararın izleyen dönemlerde kurumlar vergisi beyannamelerinde geçmiş yıl zararları bölümünde gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dakikalık kiralama bedelinin hesaplanması suretiyle uygulanacak olup, gider kısıtlaması kapsamında kiralamanın yapıldığı tarihte gider olarak dikkate alınabilecek azami kiralama gideri, kiralamanın yapıldığı ayın gün sayısına bölünmesiyle elde edilecek tutarın 1.440'a (bir günün dakika karşılığı) bölünmesi suretiyle elde edilecek dakika tutarı dikkate alınarak hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman gider kısıtlaması uygulamasında, bilançonun aktifinde yer alan TCDD'den olan alacaklardan kaynaklanan 'Alıcılar' hesabı ile ortaklardan olan borçlara istinaden 'Satıcılar' hesabında izlenen borçların aynı kaynağa ilişkin olmaması nedeniyle, söz konusu borç ve alacaklara istinaden oluşan kur farkı geliri ile kur farkı giderinin birbirinden mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Finansman giderleri toplamının gider kısıtlamasına konu edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman gider kısıtlaması uygulamasında yabancı kaynak tutarının tespitinde bilançoda yer alan aynı işlemden kaynaklanan alacak ve borç tutarlarının birbiri ile mukayese edilmek suretiyle netleştirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, müşterilerden olan alacaklardan kaynaklanan alacak tutarları ile sigorta şirketlerine olan borç tutarlarının aynı kaynağa ilişkin olmaması nedeniyle, söz konusu borç ve alacaklara istinaden oluşan kur farkı gelir ve kur farkı giderlerinin birbirinden mahsubu da mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye beyannameleri, tasfiye memurları tarafından tasfiye dönemlerinin sonundan itibaren Kurumlar Vergisi Kanununun 14. maddesinde yazılı sürelerde verilir. Tasfiyenin sona erdiği döneme ilişkin tasfiye beyannamesi ise tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/B maddesine göre, sermayeye eklenen öz sermaye kalemlerinin beş tam yıl geçtikten sonra sermaya azaltımına konu edilmesi halinde, azaltıma konu edilen tutardaki sermaye unsurları tespit olunur. Beş tam yıllık süre tamamlanmadan sermaye azaltımı yapılması durumunda, azaltımın sırasıyla (a) kurumlar vergisine ve vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden, (b) sadece vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden, (c) vergilendirilmeyecek olan ayni ve nakdi sermayeden yapıldığı kabul edilir. Sermaya azaltımında, öncelikli olarak sermayeye ilave edilen öz sermaye kalemlerinden sermayeye eklenme tarihi beş tam yıllık süreyi geçmemiş olanların işletmeden çekildiği kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında gerçekleştirilen devir ve bölünme (kısmi bölünme dahil) hallerinde, devir olan veya bölünen şirketin ortaklarına verilen hisselerin iktisap tarihi olarak, bu yeni hisselerin verilmesine neden olan devir olan veya bölünen şirketin hisselerinin iktisap edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme halinde devredilen varlıklara karşılık edinilen devralan şirket hisselerinin ortaklara verilmesi nedeniyle bölünen şirkette sermaye azaltımı yapılması tabidir. Kurumlar Vergisi Kanunu 20. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca bölünme işlemlerinden doğan karlar hesaplanmaz ve vergilendirilmez. Sermaye azaltımında Kurumlar Vergisi Kanunu 32/B maddesi hükümleri uygulanır. Beş tam yıldan daha kısa bir sürede sermaye azaltımı yapılması durumunda, azaltımın sırasıyla (a) Sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya sermaye hesabından başka hesaplara aktarımı kurumlar vergisine ve kar dağıtımına tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden, (b) Sadece kar dağıtımına tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden, (c) Vergilendirilmeyecek olan ayni ve nakdi sermayeden yapıldığı kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddeleri kapsamında gerçekleştirilen kısmi bölünme hallerinde, devralan şirketin hisselerinin ortaklara verilmesi nedeniyle ortaklara verilen hisselerin iktisap tarihi olarak, bu yeni hisselerin verilmesine neden olan devreden şirketin hisselerinin iktisap edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız denetim şirketleri, 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu kapsamında sermaye piyasası kurumları arasında yer aldığından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinin birinci fıkrası uyarınca, 2023 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edecekleri kurum kazançlarına uygulanacak Kurumlar Vergisi oranı %25 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eurobondların Türk lirasına çevrilerek Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirilmesi nedeniyle söz konusu Eurobondların dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazancının Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira, istisna kapsamında yabancı para olarak değerlendirilmesi mümkün olmayan ve bilançonun menkul kıymetlere ilişkin hesaplarında izlenmesi gereken dış borçlanma aracı mahiyetindeki Eurobondlar, istisna hükümlerine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı para varlığını 17/02/2022 tarihine kadar Türk lirasına çevirip 6 ay vadeli kur korumalı Türk lirası mevduat hesabına aktarması durumunda, söz konusu yabancı paraların dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazancı ile ilgili olarak kurumlar vergisi mükellefi olan ortaklarınızca hisseleri oranında Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Bu tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından ortaklara dağıtılması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacak ve şirket ortakları tarafından da gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gelir vergisi tevkifatı yapılmaz. Söz konusu Kanunda herhangi bir zaman sınırlaması bulunmamakta olup, bu tutarların ortaklara dağıtılması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacak ve şirket ortakları tarafından da gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen yazılım faaliyeti dolayısıyla elde edilen kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Geliştirilen yazılımların seri üretime tabi tutularak pazarlanması halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilir. Ar-Ge merkezi personel maliyetleri, nitelikli harcama olarak kabul edilir ve istisnadan yararlanacak kazanç, nitelikli harcamaların toplam harcamalara oranına isabet eden kısım ile sınırlandırılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarım merkezinde yürütülen araç tasarım projelerine ilişkin olarak, tasarım faaliyeti son bulduktan sonra yapılan harcamalar hariç olmak üzere, yurt içinde veya yurt dışında yapılan homologasyon giderleri, Araştırma Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği ve Genel Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde tasarım indirimine konu tutarın hesabında dikkate alınması mümkündür. Ancak, ticari üretimin planlanması ve seri üretim sürecine ilişkin yapılan harcamalar tasarım indirimine konu edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Basit usulde tespit olunan mükelleflerin ticari kazançları 20/A Mükerrer madde kapsamında gelir vergisinden müstesnadır. Ancak mesken kira gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olup, 21 inci madde kapsamında ayrı bir vergilendirmeye tabidirler. Mesken kira gelirlerinin 7.000 TL istisna tutarından yararlanabilmesi için, mükellefin diğer gelir kaynakları (ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ve diğer kazanç/iratlar) toplamının 103 üncü maddede yer alan tarifenin üçüncü dilimindeki ücret gelirleri tutarını aşmaması ve beyan zorunluluğu şartlarını sağlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15.12.1995 tarih ve 95/7677 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan TEMA Vakfı'na yapılan bağışların makbuz karşılığında yapılması ve Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi gereğince bağış ve yardımların yıllık toplamının, beyan edilecek gelirin %5'ini aşmaması şartıyla, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından sadece gelir vergisi mükellefleri yararlanabilecek olup, kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamayacaktır. Adi ortaklıkların tüzel kişiliği olmadığı gibi gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmaları da söz konusu değildir. Adi ortaklık bünyesinde yürütülen faaliyetten doğan kar veya zarar, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dahil edilerek vergilendirilmektedir. Bu nedenle istisna, adi ortaklık adına değil, ortaklar tarafından ayrı ayrı kendi gelir vergisi mükellefiyetleri çerçevesinde değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kasasında bulunan ve 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan fiziki altın için öncelikle bankada altın hesabı açılması akabinde ise altın hesabının 2022 yılı sonuna kadar dönüşüm hesabı açılarak Türk lirasına çevrilmesi gerekmekte olup, bu surette elde ettiğiniz Türk lirası varlığını en az üç ay vadeli Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirmeniz durumunda altın hesabındaki birikimlerinizi Türk lirasına çevirdiğiniz tarihte oluşan kazançlar ile vade sonunda elde ettiğiniz faiz ve kâr payı ile diğer kazançların kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz ve benzeri ödemeler, Kurumlar Vergisi Kanununun 12. maddesi 7. fıkrasına göre, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır. Bu nedenle, iştirak kazancı istisnasından yararlanılacak tutarın, borç alan kurum tarafından dağıtılmış kâr payı sayılan tutarın o kurumun mali kârından fazla olması halinde söz konusu kurumun mali kârı ile sınırlı olması kaydıyla, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminde uygulanması gerekmektedir. Ancak, bu düzeltmenin yapılması için örtülü sermaye kullanan kurum adına tarh edilen vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır. Daha önce kurumlar vergisi matrahının oluşmaması nedeniyle iştirak kazancı istisnasından yararlanılamayan tutarlar, geçmiş dönemlerin beyannamelerine paralel olarak değil, borç alan kurumun kurumlar vergisi matrahının oluştuğu ve bu matraha ilişkin verginin beyan edilerek ödendiği hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinde iştirak kazancı istisnası kapsamında beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından çelik hammadde kullanılarak patentli üretim prosesleriyle elektrokimyasal kaplama (bakır-çinko vb.), farklı polimer kaplama tipleri (PVF, PA, vb.) ile üretilen ve otomotiv sektöründe kullanılan hidrolik direksiyon hatları boruları, yakıt hatları boruları, fren vakum hatları boruları, fren hatları boruları, debriyaj boruları ile soğutma sektöründe kullanılan kondenser boruları, evaporatör boruları, ısıtma boruları ve kompresör boruları, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirildiğinden bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, devam edilemez. Ticari faaliyette bulunan basit usule tabi mükelleflerin bu faaliyetinin yanında taşımacılık faaliyetinde de bulunmaları, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı "kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak" şartının ihlali anlamına geleceğinden, kaportacılık faaliyetiniz yanında taşıtla öğrenci servisi taşımacılığı yapmanız halinde basit usulde vergilendirmeden faydalanmanız mümkün olmayıp gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin (ğ) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şirketiniz tarafından yapılan hizmetler esas itibarıyla yabancı hastaların tedavi ve ameliyatlarının yapılması için aracılık hizmeti ile konaklama ve ulaşım konularında verilen rehberlik, danışmanlık ve organizasyon hizmetlerinden oluşmakta olup, bu hizmetler söz konusu kanun hükmünde yer alan hizmetler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık hizmetleri KDV'den istisnadır ancak konaklama, ulaşım, rehberlik, danışmanlık ve organizasyon hizmetleri istisna kapsamına girmemektedir. Yabancı hastalara düzenlenecek faturada sağlık hizmet bedeli için KDV hesaplanmaması, sağlık hizmeti dışındaki diğer hizmetlere ilişkin bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 262. maddesi uyarınca, gayrimenkullerde mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden mütevellit giderler maliyet bedeline dâhil edilir. Ancak, tapuda tevhit işlemiyle birleştirilen arsaların amortismanı, her bir arsanın ve üzerindeki yapıların ekonomik ömürleri ayrı ayrı dikkate alınarak belirlenmelidir. Yeni arsa bedeli, esas itibariyle arsa niteliğinde bir gayrimenkul olup, amortismana tabi tutulmayan bir varlıktır. Mevcuta eklenen arsa bedelinin, üzerindeki binalar (fabrika, depo, ofis) ile birlikte değerlendirilmesi durumunda, söz konusu binaların ortak ekonomik ömrü ve taşınmaz malın gerçek mahiyeti göz önünde bulundurularak amortisman hesaplanmalıdır. Bu konuda teknik uzmanlar tarafından tespit edilecek değerlemeler esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü faaliyeti durdurulan bir işletmenin birinci derece kan hısımı (baba) tarafından devralınması, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi 4. şartını ihlal etmektedir. Bu şartla göre, genç girişimcilerin istisnadan yararlanabilmeleri için faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin eş veya üçüncü dereceye kadar kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimden yararlanılacak yılın bilançosunun dikkate alınarak indirimden faydalanılıp faydalanılamayacağı değerlendirilecektir. Şirketin indirimden faydalanacağı yılı bilançosunda yer alan iştirak ve bağlı ortaklık paylarının aktif toplamının %50 veya daha fazlasına tekabül etmesi durumunda indirim oranı %0 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ürettiğiniz sosyal içerikleri sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilen Instagram hesabınız üzerinden paylaşmak suretiyle tanıtım ve tavsiyede bulunarak bir ürün ya da hizmetin satın alınması için diğer kullanıcıları etkilemeniz veya paylaşımlarınızın izlenmesi sayesinde elde edeceğiniz reklam gelirleriniz nedeniyle, anılan maddedeki tüm şartların sağlanması halinde sosyal içerik üreticiliğinde kazanç istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte istisnadan faydalanabilmesi için: (1) Türkiye'de kurulu bankalarda bir hesap açılması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır, (2) Banka tarafından hasılat üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır, (3) İstisna belgesi alınması gerekir, (4) Banka hesap bilgileri bir ay içinde vergi dairesine bildirilmesi zorunludur ve (5) Kazançların toplamı tarife dördüncü dilimini aşmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtım şirketlerinin perakende elektrik satışı yapan şirket adına düzenlediği dağıtım bedeli, reaktif enerji bedeli, kayıp kaçak kullanım bedeli gibi bedellerin tarafınıza düzenlenecek faturalarda yer alan matrah toplamı üzerinden genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Şirketinizce tahakkuk ettirilen elektrik bedellerine ilişkin olarak düzenlenen faturalarda ise dağıtım bedeli, reaktif enerji bedeli, kayıp kaçak kullanım bedeli gibi bedellerin KDV matrahına dahil edilerek toplam bedel üzerinden mesken ve tarımsal sulama abone grupları için %8, diğer abone grupları için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurtdışındaki firmaya verilen dijital reklam yönetim hizmeti faaliyeti, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında sayılan faaliyetlerden olmadığından, bu faaliyetten elde edilen kazanca indirim uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı belirtmesi bulunan parsele isabet eden bağımsız bölümlerin satışında 6306 sayılı Kanun kapsamında tapu harcı istisnaı uygulanması gerekmektedir. Riskli yapı şerhi bulunmayan parsele isabet eden bağımsız bölümlerin satışında ise 6306 sayılı Kanun kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kira sertifikası ihraç edilmesi maksadı ile varlık kiralama şirketine devrettiği taşınmazın, kira sertifikasının itfa edilmesi üzerine tapuda şirketinizce geri alınmasına ilişkin olarak yapılacak işlem, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temmuz 2020 dönemine ait kira ödemesinin; (1) 01/07/2020-30/07/2020 tarihleri arasında nakden veya hesaben ödenmesi durumunda %20, (2) 31/07/2020 tarihinden 30/09/2021 tarihine kadar (bu tarihler dahil) nakden veya hesaben ödenmesi durumunda ise %10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat, kira bedelinin gerçekten nakden veya hesaben ödendiği aşamada yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde belirtilen vergiden muaf esnaf kapsamında değerlendirilir. Söz konusu faaliyetin, makine ve elektrikli alet kullanmaksızın el sanatı yöntemiyle yapılması nedeniyle sanat erbabı olarak kabul edilmesi durumunda gelir vergisinden muafiyet sağlanabilir. Ancak muafiyet kapsamının belirlenmesi için faaliyetin niteliği, kapsamı ve süreklilik durumunun ayrıntılı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istinasından yararlanabilmek için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi kapsamında, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Ek faaliyet türünden elde edilen kazançtan da istisna yararlanılması, söz konusu faaliyet türünün istisna kapsamındaki koşulları karşılaması ve diğer şartları yerine getirmesi durumunda mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücülü binek otomobil kiralama giderleri iki şekilde gider kısıtlamasına tabi tutulur: (1) Sürücü bedeli ayrıştırılmayıp tek tutardan kiralanması durumunda: Tüm bedel için aylık kira bedeli kısıtlaması (2023 yılında 8.000 TL) uygulanır. (2) Sürücü bedeli ayrıştırıldığı durumunda: Yalnızca otomobil kiralama kısmına aylık kira bedeli kısıtlaması uygulanır; sürücü teminine ilişkin giderlerin en fazla %70'i gider olarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücülü binek otomobil kiralama giderleri iki şekilde gider kısıtlamasına tabi tutulur: (1) Sürücü bedeli ayrıştırılmayıp tek tutardan kiralanması durumunda: Tüm bedel için aylık kira bedeli kısıtlaması (2023 yılında 8.000 TL) uygulanır. (2) Sürücü bedeli ayrıştırıldığı durumunda: Yalnızca otomobil kiralama kısmına aylık kira bedeli kısıtlaması uygulanır; sürücü teminine ilişkin giderlerin en fazla %70'i gider olarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sehven ortaklara borçlar hesabına (331) alınan komisyon bedeli, faturanın geliş tarihi olan 2019 yılında 622-Komisyon Giderleri hesabına aktarılmalıdır. Ortaklara borçlar hesabından çıkışı muhasebe kayıtlarında komisyon gideri hesabında kapatılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otellere sunulan plajların temizlenmesi ve temizleme işlemi bittikten sonra kumun tesviyesi hizmetinin KDV dahil bedelinin 2.000 TL'yi aşması halinde hesaplanan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.10.) bölümü kapsamında (9/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinde KDV oranı şunlara göre belirlenmektedir: 29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış kooperatiflere yapılan işler KDV'den istisna edilmiştir. Bu tarihten sonra ruhsat alınmışsa %1 oranında KDV uygulanır. Ancak, kullanım amacına göre yapının bağımsız bölümü mesken olarak kayıtlı olan işlerde %1 KDV uygulanırken, bina dışı yapı (spor ve eğlence) olarak kayıtlı havuz yapım işleri gibi işlemler genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sağlanan metin yalnızca sorunun ön açıklaması ve kanuni dayanak bilgilerini içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefi adi ortaklığa sonradan ortak olmamış ve tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla kanunda belirtilen diğer şartları ayrı ayrı taşıması koşuluyla, kalan süre ile sınırlı olmak üzere genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanabilir. Diğer ortağı ise faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesine göre, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Kişinin işini bilfiil sevk ve idare etmesi ve kanunda belirtilen diğer şartları yerine getirmesi halinde, şehir dışında üniversiteye başlamış olması bu istinasından yararlanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal ağ sağlayıcıları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan kişisel internet siteniz üzerinden Google Adsense reklamları yayınlamak suretiyle elde ettiğiniz gelirlerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira kişisel internet siteleri sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmemekte, etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara mezkûr istisna hükümleri uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi taşımacılık faaliyetinizde kullanmak üzere eşya taşıma asansörlü araç almanız halinde kazancınızın basit usulde tespit edilmesi mümkün değildir. Çünkü 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 10. bendine göre treyler, çekici ve benzerlerinin sahip veya işleticileri basit usulde vergilendirmeden faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresine ait işletmenin dönem kârını kurumlar vergisi mükellefi olmayan ve iktisadi kamu kuruluşu olarak bağlı olduğu İl Özel İdaresine aktarması halinde, söz konusu bedeller üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı %10'dur (22.12.2021 tarihinden itibaren).
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak verilmediği için kesin sonuç kısmı görülememiştir. Ancak, 3065 sayılı KDV Kanununun 9/1 maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümleri (I/C-2.1.3.2.4 - Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri, I/C-2.1.3.2.12 - Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri, I/C-2.1.3.2.15 - Ticari Reklam Hizmetleri) kapsamında değerlendirilecektir. Reklam hizmetleri, organizasyon hizmetleri, baskı hizmetleri ve yazılım/teknik hizmetlerinin niteliği ve muhasebe kayıtlarının ayrıştırılması doğrultusunda KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kağıt atıkları (ikinci el koli, bobin kağıt, baskı bozuğu) alımı ve tasnif dışı hurda kağıt teslimleri KDV'den istisnadır. Üretilen oto paspas kağıdı, ayakkabı pabuç kağıdı, tekstil ara büküm kartonu gibi ürünlerin satışında; ürünler Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 48 inci faslında 4801.00 ve 48.02 tarife pozisyonlarında yer alması halinde %8 oranında KDV, belirtilen tarife pozisyonlarında yer almaması durumunda ise %18 oranında (genel oran) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavşan yetiştiriciliği zirai faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Ancak bu faaliyet türüne ilişkin Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesi uyarınca işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmemiş olduğundan, elde edilen zirai kazanç Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Gerçek usulde vergilendirilmeyen bu zirai faaliyete ilişkin olarak yazılı olarak vergi dairesinden istemde bulunulması halinde, izleyen vergilendirme dönemi başından itibaren gerçek usule geçme imkanı vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman İdaresi tarafından kooperatife yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak kooperatif üyesi olan orman köylülerine ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünün toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler karşılığı kooperatif tarafından yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve yapılacak ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne göre vergilendirilen halk otobüsü/otobüs ile yapılan şehir içi ve banliyö yolcu taşımacılığı faaliyetinde belediyeler tarafından sağlanan gelir desteği ile hazinece karşılanan sosyal güvenlik prim teşvikinin, mevzuat gereği gelir olarak dikkate alınması gerektiğinden, gayrisafi hasılat tutarına dahil edilmesi ve bu kapsamda elde edilen gayrisafi hasılatın %10'unun faaliyete ilişkin vergiye tabi kazanç olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracılık hakkının devri dolayısıyla elde edilen kazanç arızi kazanç kapsamında vergilendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu devir işlemi için yapılan ödeme üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi şirketin personeli vasıtasıyla Türkiye'de ifa edeceği hizmetlerin herhangi bir 12 aylık dönemde toplam 6 ayı aşması halinde bu hizmetlerden elde edilecek kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir. Vergi sorumluları, tevkifat yükümlülüğünün doğduğu sırada Almanya mukimi şirketin Türkiye'de 6 aydan fazla kalıp kalmayacağını bilemeyeceğinden, söz konusu ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmak zorundadırlar. Tevkif edilecek kurumlar vergisi kesintisi oranı serbest meslek kazançları için %20'dir. Almanya mukimi şirket, Anlaşma hükümleri çerçevesinde bu ödemelerin Türkiye'de vergilendirilmemesinin gerektiği durumlarda tevkif edilen vergilerin iadesi için başvurabilir. Mukimlik belgesi sunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın, 3483 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla açıklanan ve İzmir Valiliğinin Olur yazısı üzerine İzmir Ticaret Odası Koordinatörlüğünde yürütülen "Birlikten İzmir Doğar" yardım kampanyası için yapılan bağış tutarının Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış ticaret sermaye şirketi ve/veya sektörel dış ticaret şirketi niteliklerini haiz olmayan Şirketinizin, yatırımın maliyetine eklenenler hariç olmak üzere, kullandığı yabancı kaynakların öz kaynakları aşan kısmına ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının Cumhurbaşkanınca kararlaştırılan kısmının kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Dış ticaret sermaye şirketleri için tanınan istisna, aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak aynı değerle alınıp aynı değerle ihraç edilen mallar için geçerli olup, Şirketiniz açısından bu istisnan uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 15/6/2022 tarihinden itibaren 6306 sayılı Kanun kapsamında "riskli yapı" şerhi bulunan Gayrimenkul Yatırım Ortaklığına ait arsa üzerine inşa edilen bağımsız bölümlerin satışına ilişkin tapuda yapılacak işlemler, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi kapsamında tapu harcından istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stajyer avukatlara yapılan ödemeler, serbest meslek kazancının tespitinde mesleki gider olarak indirim konusu yapılabilir. Bu ödemeler, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan ve Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde tanımlanan mesleki giderler kapsamına girmektedir. Ancak bu giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için, yapılan ödemelerin muhasebe kayıtlarına yansıtılması ve gerekli belgelendirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce alınan orman emvalinin işlenmeksizin ortak dışındaki şahıs ve kurumlara satılması ve orman idaresinden orman ürünlerini kesme, sürgü, yükleme ve nakliye hizmetleri karşılığında bir bedel alınması, ayrıca ortaklarda yeterli araç bulunmaması nedeniyle söz konusu ürünlerin yükleme ve nakliye işlerinin üçüncü kişilere yaptırılması "ortak dışı işlem" olarak değerlendirilir. Bu ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançlar, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Kooperatifinizin muafiyete ilişkin diğer şartları taşıması kaydıyla, ortak dışı işlemlerden doğan kazançlar ayrı bir kurumlar vergisi mükellefiyeti altında vergilendirilecek, ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden muaf kalacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdadan üretilen sfero döküm baca kapağı (rögar kapağı) ve döküm yağmur ızgarası, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirilmekte olup, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında gayrisafi hasılat, gayrimenkulün kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarıdır. Bu nedenle 2021 yılında tahsil edilen 2017, 2018, 2019, 2020 ve 2021 yıllarına ait kira bedelleri, 2021 yılı gayrisafi hasılatına dahil edilmek suretiyle 2021 yılı beyannamesi içinde beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında safi irad, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet farktır. Gayrimenkulün satın alımı için kullanılan krediye ilişkin faizler, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler arasında değerlendirilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi kapsamında gayrisafi hasılattan indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtia alım satımı yapmadan doğum günü, nişan, kına, iş partileri gibi etkinlikleri organize etme faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız ve aynı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre %50 indirim uygulanabilmesi için: 1) Sağlık Bakanlığından alınan ruhsat çerçevesinde sağlık alanında faaliyet gösterilmesi zorunludur, 2) Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi gerekmektedir, 3) Faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şart olup, ikili sosyal güvenlik anlaşması bulunan ülkelerde yerleşik olanlara verilen hizmetler için fatura Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenmesi durumunda da indirimden yararlanılabilecektir, 4) Türkiye'de yerleşmiş olan kişilere de hizmet verilmesi indirimden faydalanmaya engel teşkil etmeyecektir, ancak indirim münhasıran yurt dışı mukimi kişilere verilen hizmetlerden elde edilen kazancın %50'sine uygulanacaktır, 5) Sağlık turizmi ile uğraşan işletmelerin de Sağlık Bakanlığınca ruhsatlandırılmış olmak şartıyla indirimden faydalanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından bayilere yapılan hazır beton satışlarında, bayilere yapılan satış bedelinden bağımsız olarak, bayilerin hazır betonu sattığı inşaat işlerinin yapım işi kapsamında tevkifata tabi olması durumuna göre hareket edilecektir. Bayinin hazır beton satışı yaptığı inşaat işinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlara karşı ifa edilmesi halinde veya (I/C-2.1.3.1/a) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilmekle birlikte KDV dahil bedelinin 5 milyon TL üzerinde olması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü uyarınca yüzde 4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzce, yeraltı zenginliklerinin ortaya çıkarılması amacıyla yapılan çalışmalarda, araziye ve arazi üzerindeki zirai ürünlere zarar verilmesi nedeniyle bilirkişilerce düzenlenen raporlara istinaden yapılan zarar ziyan bedeli ödemelerinin, çiftçiler açısından hasılat olarak değerlendirilmesi ve söz konusu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bent hükümlerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında sosyal içerik üreticiliğinden elde edilen kazançlar, Türkiye'de kurulu bankalarda açılan hesap aracılığıyla tahsil edilmek şartıyla gelir vergisinden muaftır. Bankalar bu hesaplara aktarılan hasılat üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlüdür. İstisnadan yararlanmak için istisna belgesi alınması ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi gerekir. İstisna belgesinin bankaya ibraz edildiği tarihten itibaren istisnadan yararlanılabilir. İstisna belgesi alınmadan önce elde edilen gelirler yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme bedeli olarak ödenen tutar, maliyet bedeli tanımı kapsamında işletmeye dahil bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması münasebetiyle yapılan bir ödeme niteliğinde ise, VUK 262. madde uyarınca maliyet bedeli olarak muhasebeleştirilmeli ve VUK 269. madde uyarınca değerlenerek, yatırım malı olarak aktifleştirilmelidir. Tek seferde gider yazılması söz konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından satın alınarak aynen veya kesip parçalara ayırmak suretiyle teslim edilen hammadde niteliğindeki sac, profil, lama, köşebent demir ve yuvarlak demir teslimleri ile yan sanayicilerden alınan hasır demir-çelik ürünlerinin teslimlerinde %40 oranında (1/11/2022 tarihinden itibaren %50 oranında) KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Şirketinizce imal edilen taşıma paletlerinin teslimi ile yan sanayiciler tarafından yapılan mamul eşya niteliğindeki profil ayak, menteşe, pul, kilit, takoz, yan panel, ön panel ve orta taban teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterileriniz tarafından temin edilen levha sacın müşterilerinizin taleplerine göre belli ölçülerde kesilip teslim edilmesinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında 4/10 oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren teslimlerinde ise 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak hizmet alıcısının (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında sayılanlardan olması durumunda fason hizmetler açısından 5/10 oranında tevkifat uygulanması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulaması verginin ne kadarlık kısmının kimin tarafından ödeneceğini belirleyen bir müessese olduğundan, bu uygulamada yapılan değişiklikler yürürlük tarihinden itibaren geçerli bulunmaktadır. Somut durumda kur farkının ortaya çıktığı tarihte geçerli oranda tevkifat uygulanması gerekmektedir. Buna göre, 31/10/2022 öncesine ait işlemlerden kaynaklanan kur farkları için faturalar Kasım ayında düzenlenmesi halinde 1/11/2022 tarihinden itibaren geçerli olan (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihi itibariyle iş ortaklığı açısından işin bittiği, işi devralan ortak açısından ise işe başlandığı kabul edilecektir. İşin devredildiği tarih iş bitim tarihi olarak kabul edilmesi ve bu tarihin içinde bulunduğu hesap dönemi itibariyle Gelir Vergisi Kanununun 42 ve 44 üncü maddelerine göre kar veya zararın tespit edilerek iş ortaklığının vereceği kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe ilişkin istihkaklardan devir tarihine kadar ortaklık adına yapılan kesintiler, ortaklığın ilgili yıl beyannamesi üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. Mahsup edilecek vergiler beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden fazla olduğu takdirde red ve iade edilebilecektir. Red ve iadeye konu tutarın ortaklık tarafından talep edilmesi halinde iş ortaklığının muaccel vergi borçlarına mahsubu veya ortaklığı oluşturan tarafların muvafakatı alınmak şartıyla tarafların vergi borçlarına mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu yönünden değerlendirme bölümü eksiktir ve tam cevap metin içinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığının yeni bir okul açılışı olarak ruhsatlandırdığı anaokulunun işletilmesi dolayısıyla elde edeceğiniz kazançlar için faaliyete başladığınız dönemden itibaren 5 vergilendirme dönemi eğitim öğretim kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi kapsamında, ticari faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmından gelir vergisinden istisna yoluyla faydalanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medya platformları üzerinden tanıtımı yapılan, bağımsız olarak anlaşma yaptığınız firmalardan bedelsiz olarak verilen ürünler ile söz konusu faaliyetinizde şahsınız tarafından kullanılan kişisel kullanıma mahsus ürünlere ilişkin bedellerin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Anlaşma yaptığınız firmalardan tarafınıza bedelsiz olarak verilen ürünlerin emsal bedeli üzerinden ticari kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak, ilgili firma ile yaptığınız tanıtım anlaşması kapsamında, piyasadan veya firmadan bedel mukabili satın aldığınız tanıtımı yapılacak ürünlere ait fatura tutarının ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medya platformları üzerinden tanıtımı yapılan, bağımsız olarak anlaşma yaptığınız firmalardan tarafınıza bedelsiz olarak verilen ürünler ile söz konusu faaliyetinizde şahsınız tarafından kullanılan kişisel ürünlere ilişkin bedeller Gelir Vergisi Kanununa göre ticari kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler olması nedeniyle bu giderler için düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ilgili firma ile yaptığınız tanıtım anlaşması kapsamında piyasadan veya firmadan bedel mukabili satın aldığınız tanıtımı yapılacak ürünlere ilişkin düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Darphanede basılı altınlar (çeyrek altın, yarım altın, tam altın, gram altın, cumhuriyet altını) Vergi Usul Kanunu mükerrer 298. madde (A) fıkrasında tanımlanan parasal olmayan kıymetler kapsamında olup, şirketinizin bu altınlarla ilgili alım satım faaliyetlerinden dolayı enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sat-kirala-geri al işlemine konu edilen varlıklara ilişkin özel fon hesabında tutulan kazanç tutarı, devir ve bölünme işlemleri hariç olmak üzere, sadece kiracı tarafından ilgili varlıklar için ayrılacak amortismanların (kiralayan kurumlara devrinden önce kiracıdaki net bilanço aktif değerine isabet eden amortismanlar hariç) itfasında kullanılabilir. Kısmi bölünme halinde, devredilen varlıklara karşılık gelen özel fon hesabı tutarı, aktif hesaplardaki kayıtlı değeri ve birikmiş amortismanları ile birlikte devralan şirkete devredilir. Devir ve bölünme neticesinde devre konu iktisadi kıymetler mukayyet değerleri üzerinden; aktif ve pasifi düzenleyici hesaplar, ilgili olduğu aktif ve pasif hesaplarla birlikte devredilir. Özel fon hesabının da bu kapsamda devralan şirkete aktarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1950 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında, imalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi konusu olan yatırımlar için, 1/1/2020-31/12/2022 tarihleri arasında gerçekleştirilen yatırım harcamalarına uygulanmak üzere, yatırıma katkı oranı her bölgede geçerli olan orana 15 puan ilave edilmek suretiyle, kurumlar vergisi indirimi %100 oranında ve yatırıma katkı tutarının yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanacak oranı %100 olmak üzere uygulanır. Yatırımın tamamlanması şartıyla, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere kalan yatırıma katkı tutarı, yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. Bu uygulamalar, söz konusu Yatırım Teşvik Belgesi kapsamına ilişkin olarak özel olarak düzenlenmiş ve 1950 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında belirtilmiş bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/5/2022 tarihinden itibaren yapılan ön izoleli çelik boru ve çelik boru teslimlerinde %40 (4/10) oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren yapılan ön izoleli çelik boru ve çelik boru teslimlerinde ise %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesindeki şubenizin Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği kapsamında başka bir Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesine nakil olması ve yeni bölgede faaliyette bulunulduğunu gösteren bir belgenin bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ibraz edilmesi durumunda, bitmiş olan projelerinizden elde ettiğiniz kazançlarınız için kurumlar vergisi istisnasından yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesindeki şubenizin Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği kapsamında başka bir Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesine nakil olması ve yeni bölgede faaliyette bulunulduğunu gösteren bir belgenin bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ibraz edilmesi durumunda, önceki bölgede tamamlanan projeler kapsamında sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirildiğinden, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen ithalata konu ürünlerinin güvenli şekilde muhafaza edilerek depolanması hizmetine ilişkin düzenlenen faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Zira hizmet, Şirketin kendi personeli ile yürütülmektedir ve Şirket KDV Kanununun 18/1 inci maddesine göre Kanunun 17/4-ö maddesindeki istisnadan vazgeçmiştir. Bu hizmetler istisna kapsamında olmakta olup, işgücü temin hizmeti kapsamında tevkifat uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikal eden yarış atı, damızlık at ve taylar veraset ve intikal vergisi beyannamesinde rayiç bedelleri üzerinden beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından verilen telekomünikasyon hizmetlerinden (ağ bağlantısı, güvenli internet bağlantısı, video konferans ve IP telefon hizmetleri) Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler 3065 sayılı KDV Kanununun (1/1) maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede ÖİV yönünden sonuç bölümü tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetler serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmekte ve elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmektedir. Bu faaliyetlere ilişkin olarak serbest meslek kazanç defteri tutulması ve mesleki faaliyete ilişkin her türlü tahsilat karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanan, işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılan bir faaliyettir. Bu niteliğiyle arabuluculuk faaliyeti serbest meslek faaliyetidir. Stajyer avukatlar tarafından yapılan arabuluculuk faaliyetlerinden elde edilen gelirler serbest meslek kazancı niteliğindedir. Bu nedenle arabuluculuk ödemelerinin yapılması karşılığında serbest meslek makbuzu istenilmesi zorunludur. Gelir vergisi kesintisinin uygulanması ve serbest meslek makbuzu istenmemesi aynı anda söz konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, EPDK otomasyon sistemine bağlı olan otomasyon cihazından alınan pompa fişi, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmesi/kullanılması zorunlu belgeler kapsamında olmadığından, kayıtların tevsikinde tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Akaryakıt satışının Pompa ÖKC'de başlaması ve sonlandırılması esastır. Akaryakıt istasyonu işletmesi tarafından akaryakıtın verildiği pompanın bağlı olduğu ÖKC'den ÖKC fişinin düzenlenip mükellefe verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu akaryakıt alımına ilişkin ÖKC fişinin düzenlenmesi halinde bu belgede gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. KDV'nin indirilebilmesi için alış faturası veya benzeri vesikalarda KDV'nin ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımdan elde edilen temettüler için, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca iştirak kazancı istisnasından yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde iki tam yıldan daha az bir süredir bulunan hisse senetlerinin satışı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamına girmediğinden, bu hisselerin satışından doğan zararların, ilgili dönem kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hisse senetlerinin teslimi 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği devir hükmüne tabi olduğu için, önceki yıllarda yapılan nakdi sermaye artışlarından kaynaklanan indirimler devir tarihine kadar olan dönemlerde kullanılır. Nevi değişikliğinden sonraki dönemlerde kullanılmayan indirim tutarları, sonraki hesap dönemlerine devreder ve matrahın yeterli olduğu dönemde kullanılır. İndirim, sermaye artırımına ilişkin kararın tescil edildiği hesap döneminden itibaren başlamak üzere izleyen her bir dönem için ayrı ayrı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, finansal yeniden yapılandırma sözleşmesi kapsamında düzenlenen satış vaadi sözleşmesinin tapuya şerhi işlemi, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun geçici 32. maddesi kapsamında harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Söz konusu işlem, Çerçeve Anlaşmaları ve bu Anlaşmalar kapsamında düzenlenen sözleşmelerin hükümleri uyarınca yapılan işlemler olup, 492 sayılı Harçlar Kanununa göre alınan harçlardan (yargı harcı dahil) müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında safi iratın hesaplanması için, Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi uyarınca gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler kanunda sınırlı olarak sayılmıştır. Emlak komisyoncusuna ödenen komisyon ücreti ve depozito tutarı, kanunda sayılan giderler arasında yer almamaktadır. Bu nedenle söz konusu tutarlar gayrimenkul sermaye iradından gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükseköğretim Kurulunca denklik verilmeyen yurtdışı diplomasına sahip personel, 5746 sayılı Kanun kapsamında lisans mezunu Ar-Ge personeli olarak değerlendirilmemektedir. Ancak destek personeli tanımı kapsamında değerlendirilmesi ve diğer şartları taşıması halinde, 1.1.2022 tarihinden önce yapılan ücret ödemeleri üzerinden asgari geçim indirimi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının %80'inin, 1.1.2022 tarihinden itibaren yapılacak ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin (18) bendinde düzenlenen istisna nedeniyle alınmayacak olan vergi düşüldükten sonra kalan vergi tutarının %80'inin, muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilmek suretiyle teşvikten faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükseköğretim Kurulunca denklik verilmeyen yurtdışı diplomasına sahip personel, 5746 sayılı Kanun kapsamında lisans mezunu Ar-Ge personeli olarak kabul edilmediğinden, bu personelin ücret ödemeleri Ar-Ge indirimine esas Ar-Ge harcaması sayılmaz. Ancak söz konusu personel destek personeli tanımına uyması halinde, diğer koşulları da taşıması durumunda Ar-Ge harcaması olarak değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kuruluşlardan alınan ekstre, Vergi Usul Kanunu uygulamasında kayıtların tevsikinde tevsik edici belge olarak kabul edilmemektedir. Reklam harcamalarının gider olarak dikkate alınabilmesi için Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesi kapsamında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Yurt dışında mukim kuruluşlar tarafından ekstre düzenlenmesi halinde, mükellef bu belgeleri geçerli tevsik belgesi olarak kullanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam harcamalarının gider olarak indirilebilmesi için Vergi Usul Kanununa göre tevsik edici belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Yurt dışında mukim kuruluşlardan alınan ekstre, kayıtların tevsikinde tevsik edici belge olarak kabul edilmemektedir. Gider kaydı için geçerli fatura veya benzeri tevsik belgesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş kazası sonucu yaralanan işçiye mahkeme kararına göre kusur oranı dikkate alınmak suretiyle hesaplanarak ödenen tazminat, yasal faiz ve harç bedellerinin tamamı, Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü ödenen tazminatlar kurumun kusurundan kaynaklanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) ayırımında sayılan alıcılara vermiş olduğunuz fumigasyon hizmetinin, mezkur Tebliğin (I/C-2.1.3.2.10.) bölümü kapsamında (9/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Playstation oyun konsolunun 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 59.59.4 (Eğlence ve Spor Aktiviteleri) sırası kapsamında 10 yıl faydalı ömür süresi ve %10 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi Odasına yapılan ödemeler kar payı dağıtımı olarak kabul edilecek ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre vergi kesintisine tabi tutulacaktır. İl Milli Eğitim Müdürlüğüne yapılan tadilat, tamirat işleri ve satın alınarak bedelsiz teslim edilen demirbaş ve teçhizat bedeli, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendine göre beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek ve o yıla ilişkin kurum kazancının %5'ini aşmamak şartıyla indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yaptıracağı tadilat, tamirat işleri ile alacağı demirbaş ve teçhizatın bedelsiz olarak İl Milli Eğitim Müdürlüğü ve Sanayi Odasına teslim edilmesi 3065 sayılı Kanunun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olup, 1/1/2019 tarihinden itibaren söz konusu istisna kapsamında bedelsiz olarak gerçekleştirilen teslimler dolayısıyla yüklenilen KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/a maddesine göre indirimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin anonim şirkete nevi değiştirmesi devir hükmündedir ve 19. maddenin 2. fıkrası uygulanır. Nevi değişikliği tescil tarihinde hazırlanan limited şirket kapanış bilançosunda yer alan yabancı paralar, geçici 14. madde kapsamında Türk lirasına dönüştürüldüğü takdirde, söz konusu yabancı paraların dördüncü geçici vergilendirme dönemine (1/10/2021-31/12/2021) ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançları kurumlar vergisinden istisna tutulur. Nevi değişikliği sonrası verilen limited şirket dönem sonu bilançosunda yer alan döviz tevdiat hesabının kur korumalı mevduat hesabına dönüştürülmesi durumunda, geçici 14. madde kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2021 tarihli bilançoda yer alan yabancı paralarının sadece bir kısmının geçici 14. madde kapsamında Türk Lirası mevduat veya katılma hesabına dönüştürülmesi halinde, dönem sonu kur farkı değerlemesinden doğan kambiyo karının istisna uygulanacak kısmı, Türk Lirasına dönüştürülen yabancı paraların 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı para hesabına oranı dikkate alınmak suretiyle tespit edilecektir. Ticari faaliyet için gerekli tutarın tutulması durumunda, kalan kısmın bozdurulması halinde istisna sadece dönüştürülen kısma tekabül eden oran üzerinden uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak, teknoloji geliştirme bölgesi dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanılamaz. Bu nedenle, teknoloji geliştirme bölgesi dışında (şirketin merkezindeki fabrikasında) yapılan seri üretim dolayısıyla kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Bölge içinde buldukları ürünleri kendileri seri üretime tabi tutarak pazarlayan mükelleflerin, elde edilen kazançlarının lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmını transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından yararlanan mükelleflerin, bu kapsamda elde ettikleri kazançlarının tamamı istisna kapsamında olduğundan, bu kazançları dolayısıyla yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmemekte ve beyan edilen bir kazanç olmadığından, genç girişimcilerde kazanç istisnasından ayrıca yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline tescil edilen gemide sağlık hizmeti sözleşmesi kapsamında çalışan personele fiilen gemide çalıştıkları süre boyunca ödenen ücretlerin, 4490 sayılı Kanun uyarınca gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatında yapılan değişikliğin taşınmazın kullanım amacını değiştirmeyen veya temel niteliklerinde esaslı değişiklikler yapmayan mahiyette olması durumunda, orijinal yapı ruhsatının alınış tarihi esas alınarak KDV oranı belirlenir. Söz konusu örnekte, 31/1/2022 tarihli yapı ruhsatlarına göre inşa edilen konutlarla ilgili olarak 22/4/2022 tarihinde yapılan ruhsat değişikliğindeki tadilatın ve 12/9/2022 tarihindeki isim değişikliğinin esaslı değişiklik niteliğinde olmadığı için, 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı öncesinde geçerli olan KDV oran hükümlerinin uygulanması gerekmektedir. Temel kazı ve/veya inşaat çalışmalarına başlama tarihi ise KDV oranının tespiti bakımından herhangi bir hüküm ifade etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokol kapsamında 20/04/2022-20/04/2029 tarihleri için artan kira tutarı (145.000 USD x 7 yıl = 1.015.000 USD) ve 20/04/2029-20/04/2044 tarihleri için yeni belirlenen kira tutarı ile uzatılan süre (600.000 USD x 15 yıl = 9.000.000 USD) toplamının kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokolün tapuya şerhinde, şerh tarihi itibarıyla kalan kira süresi ile yeni belirlenen kira tutarı olan yıllık 600.000 USD'nin çarpımı suretiyle bulunacak tutarın tapu iş kapsamında binde 6,83 oranında tapu harçlarına tabi tutulması gerekmektedir. Vergi alacağını doğuran olay tapuya tescil ile doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka aracılığıyla kullanılan kredilere karşılık OSB mülkiyetinde bulunan taşınmazlar üzerine konulan ipoteklerin terkini işlemlerinden, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesinde yer alan muafiyet uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, adi ortaklığın kurulduğu tarihten itibaren genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde faaliyetin yürütülmesi durumunda tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla istisna şartlarını taşıması gerekmektedir. Ortaklığınızın diğer ortağı ortaklığın kurulduğu tarih itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmuş olduğundan, istisna şartlarını taşımamaktadır. Bu nedenle adi ortaklığın kurulduğu tarihten itibaren söz konusu istisna şartlarını taşımamanız nedeniyle istisnadan yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş akdi feshedilmeksizin (çalışan işte iken) verilen kıdem tazminatı avans ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinde yer alan kıdem tazminatı istisnasından yararlanmadığı için gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Kıdem tazminatının istisna olarak kabul edilebilmesi için işin feshedilmiş olması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içinde veya şehirlerarası sürdürülen hurda toplayıcılığı faaliyetinde, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması kaydıyla, kazancının basit usulde tespit edilmesi mümkün bulunmakta olup, elde edilen kazanç gelir vergisinden istisna olacaktır. Ancak, şehirlerarası hurda taşımacılığı faaliyetinde bulunması veya kendi topladığı hurdalarla birlikte başkaları tarafından toplanan hurdaların şehirlerarası taşımasını yapması halinde basit usulden yararlanması mümkün bulunmayacağından gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiniden sofra takımı, ev, tuvalet ve süs eşyası imalatı faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız ve aynı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, faaliyetinizde fırın kullanmanız basit usulden faydalanmanızı etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aksaray ilinde faaliyet gösteren bir müvekkiliniz için haftanın belirli günlerinde gittiğinizde konaklamak üzere kiralamış olduğunuz stüdyo tipi dairenin iş dışında kişisel ihtiyaçlar içinde kullanılabilecek olması ve yapılan işin hacmiyle mütenasip bulunmaması nedeniyle, ödediğiniz kira bedelinin serbest meslek kazancınızın tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bonolar Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin 1. fıkrasında yer alan 'Banka aracılığı ile gerçekleşen işlem' kapsamında kabul edilmemektedir. Bu nedenle geçici 67. maddenin 2. fıkrası uygulanır. Menkul sermaye iratları olarak değerlendirilecek olan bu gelirler üzerinden; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 2. maddesinde sayılan kurumlar için %0 oranında, tam ve dar mükellef gerçek kişi ve diğer kurumlar için %10 oranında tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin elde ettiği hibe desteği, kooperatifin ana sözleşmesinde ve kanuni şartlarda yer alan muafiyet koşullarını taşıması durumunda kurumlar vergisine tabi değildir. Ancak, hibe desteği ile satın alınan makine ve teçhizat kooperatifin ticari faaliyetinde kullanılmak üzere iktisadi kıymet olarak kaydedilmişse, bunların amortismanı ve değerleme işlemleri kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınır. Kooperatif muafiyet şartlarını taşımıyorsa, elde ettiği tüm kazançlar dahil hibe desteği de kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortak dışı işlemlerinden elde edilen kazançlar, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulur. Ortak dışı işlemleri kapsamında bulunan ücret giderleri, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesine göre safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Ancak ortak dışı işlem kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, ortak dışı işlemlere ait gider unsurlarının diğer işlemlerle ilişkilendirilmemesi ve kooperatif tarafından tutulan defterlere bu ayrımı sağlayacak şekilde kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentelerinin taşımacılık (transfer) hizmetinde kullandıkları binek otomobillerinin kira ödemeleri ve genel giderleri, bu hizmet faaliyetinin işletme gideri niteliğinde olması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde yer alan gider kısıtlamalarına tabi değildir. Bu giderler, safi kurum kazancının tespit edilmesinde tam olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, nakden artırılan sermayenin yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat alımında kullanılan kısmına ilişkin olarak 2015/7910 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca ilave 25 puan uygulamasından, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, nakdi sermaye indiriminden yararlanılan tüm dönemler için yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Topraklama levhalarının tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümü kapsamında (4/10) oranında (1/11/2022 tarihinden itibaren 5/10 oranında) KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerektiğinden, faaliyete başlanan işyeri ile ilgili olarak Ekim/2020 döneminde 6 aylık peşin olarak ödemiş olduğunuz kira bedelinin brüt tutarı üzerinden ödemeyi yaptığınız dönemde cari olan %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek bedeli, taşınmaz malın iktisabı sırasında ödenen maliyetin bir unsuru olup, değer artışı kazancı hesaplanırken satış bedeli ile bu toplam maliyetin (ilk satın alma bedeli + ipotek bedeli) karşılaştırılması suretiyle belirlenecek kazanç üzerinden vergi hesaplanacaktır. İpotek bedeli, malın iktisabı ve mülkiyetin sağlamlaştırılması için yapılan bir harcama olduğundan gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarihten (20/12/2021) sonra bu işle ilgili yapılan ödemeler, ödemenin yapıldığı yılın kar veya zararı ile ilişkilendirileceğinden, yapılan ek fiyat farkı ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1475 sayılı İş Kanunu ve 854 sayılı Deniz İş Kanununa göre ödenmesi gereken kıdem tazminatları Gelir Vergisinden müstesnadır. Ancak, hizmet erbabının kıdem tazminatına esas ücretine göre hesaplanan ve en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarını aşan ödemeler ücret kapsamında değerlendirilmek suretiyle vergilendirilecektir. Daha önceki işverendeki haklar için de benzer kaideler uygulanır. Hesaplanan kıdem tazminatı tutarı yasal sınırları aşmıyorsa istisna kapsamında yer almakta, aşan kısmı ise ücret olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu faaliyetiniz kapsamında elde ettiğiniz kazancın yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetler kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu faaliyetin aracılık faaliyeti niteliğinde olması nedeniyle istisna hükmünden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı olan taşınmazın 6361 sayılı Kanun hükümlerine uygun olarak sat-kirala-geri al yöntemi ile Finansal Kiralama A.O.'na satılması ve fiilen kiracısı konumunda bulunduğu binaya yapmış olduğu eklentilerle birlikte sözleşme süresinin sonunda devrinde; 2018 yılında yapı kayıt belgesi alınması amacıyla 3194 sayılı İmar Kanununun geçici 16. maddesi kapsamında başvuru konusu edilen eklentilerin de taşınmazda fiilen mevcut olması, sözleşme süresinin sonunda finansal kiralama konusu taşınmazın aynı eklentilerle birlikte şirketiniz adına tescil edilmesi ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (j) bendinde yer alan diğer şartları da taşıması kaydıyla anılan istisna hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı olan taşınmazın 6361 sayılı Kanun hükümlerine uygun olarak sat-kirala-geri al yöntemi ile Finansal Kiralama A.O.'na satılması ve fiilen kiracısı konumunda bulunduğu binaya yapmış olduğu eklentilerle birlikte sözleşme süresinin sonunda devrinde; 2018 yılında yapı kayıt belgesi alınması amacıyla 3194 sayılı İmar Kanununun geçici 16. maddesi kapsamında başvuru konusu edilen eklentilerin de taşınmazda fiilen mevcut olması ve sözleşme süresinin sonunda finansal kiralama konusu taşınmazın aynı eklentilerle birlikte şirketiniz adına tescil edilmesi şartıyla KDV istisnasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Taşınmaz ticareti ile uğraşan şirketinizin satın aldığı taşınmazınızın satışından elde edeceğiniz kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Zira istisna hükmünün uygulanabilmesi için kurumun menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ile uğraşmaması gerekmekte, ancak şirketinizin ana sözleşmesi incelendiğinde taşınmaz ticareti ile iştigal ettiği anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanmaz. Taşınmaz ticareti ile uğraşan şirketinizin, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların tesliminde istisna hükmü uygulanmaz. Taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirilmesi halinde satış genel hükümler çerçevesinde %18 KDV oranına tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sonrası devralınan gayrimenkulün iktisap tarihi, gayrimenkulün ilk olarak satın alındığı tarih değil, finansal kiralama süresi sona erdikten sonra tarafından geri alındığı tarih olarak dikkate alınır. Bu durumda değer artışı kazancının tespitinde geri alım tarihi iktisap tarihi olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz yazarı ve bestecisi olduğunuz müzik albümündeki musiki çalışmalarınız dolayısıyla elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu eserlerinizin satışından ilgili takvim yılında elde edeceğiniz kazancınızın, Gelir Vergisi Kanununun 103'üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmayacaktır. Bu durumda kazancınızın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kapsamındaki işvereninizin ücretlerinizi döviz olarak ödemesi ve ülkemizde gelir getirici bir faaliyetinin bulunmaması ile öngörülen diğer şartların sağlanması halinde, söz konusu ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (14/a) bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için şu şartların bir arada taşınması gerekmektedir: (1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin işverenin yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın nedeniyle zarar gören makineler nedeniyle sigorta şirketinden alınan tazminat tutarı, üretim faaliyeti dışında elde edilen kazançlar kapsamında olması nedeniyle, kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın, deprem, sel, su basması gibi afetler yüzünden zarar gören amortismana tabi iktisadi kıymetler için alınan sigorta tazminatı fazlası, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce pasifte geçici bir hesapta tutulabilir ve tazminatın alındığı tarihi takip eden üçüncü takvim yılının sonuna kadar zarar gören iktisadi kıymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kıymetin iktisabına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış ticaret sermaye şirketi veya sektörel dış ticaret şirketi statüsünü haiz olmayan şirketiniz nezdinde finansman gider kısıtlamasının uygulanması gerekmektedir. Finansman gider kısıtlaması istisnası yalnızca faaliyetlerinin niteliği gereği Ticaret Bakanlığından izin almak suretiyle faaliyette bulunan dış ticaret sermaye şirketi veya sektörel dış ticaret şirketlerine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi ve Varlık Yönetim Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmelik hükümleri çerçevesinde BDDK Kararı ile kurulan Varlık Yönetim Şirketiniz, 5411 sayılı Kanun kapsamında finansal kuruluş olarak değerlendirilmesi nedeniyle, finansman gider kısıtlaması uygulamasına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihinden sonra, atıksu arıtma tesisi tasarımı, yapımı ve işletimi işine yönelik ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, tesisin inşaat ve onarma işleri ile tesisin işletilmesine ilişkin işlerin ayrı bir kabul tutanağına bağlanması ve bu işler için ayrı ayrı bedel tespit edilmiş olması durumunda, tesisin işletilmesine ilişkin işlerin yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyeceği ve bu işlere ilişkin ödemelerden tevkifat yapılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım aşaması tamamlandıktan sonra, belirlenmiş alıcılar kapsamında yer alan alıcıya verilecek olan bahse konu hizmetlerden, bakım ve onarım mahiyetinde olanlar bakımından (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Diğer taraftan, sözleşme kapsamında tesisin işletilmesine yönelik verilen hizmetlerde ise KDV tevkifatı uygulanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetlerle ilgili %50 oranındaki sınırın tespitinde, toplam harcamalardan bu kapsamdaki faaliyetlere istinaden alınan hibe ve destekler düşüldükten sonraki tutarın dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terkin edilen gelir vergisi stopajı ile yarısı Maliye Bakanlığı bütçesinden karşılanan sigorta primi işveren hissesinin gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilmemesi ve söz konusu tutarların Ar-Ge indirimine konu edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarlar kurum kazancının tespitinde gelir olarak değerlendirilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarların özel fon hesabına alınamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında faydalanılan teşvikler (muhtasar beyanname üzerinde tahakkuk ettirildikten sonra terkin edilen gelir vergisi stopajı ve yarısı Hazine ve Maliye Bakanlığı bütçesinden karşılanan sigorta primi işveren hissesi ile SGK bildirgeleri üzerinden hesaplanan %5 indirim tutarı) Ar-Ge indirimine konu edilemez. Dolayısıyla, söz konusu teşvikler düşüldükten sonra kalan tutarın Ar-Ge indirimine konu edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK bildirgeleri üzerinden hesaplanan %5 indirim tutarı Ar-Ge indirimine konu edilemez. Dolayısıyla, söz konusu teşvikler düşüldükten sonra kalan tutarın Ar-Ge indirimine konu edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancı hesaplamasında fiili teslim alma tarihi olan 27/07/2014 tarihi iktisap tarihi olarak dikkate alınır. Tapuda tescil tarihi olan 02/09/2015 tarihi değil, gayrimenkulün hukuki ve fiili yönden malın mülkiyetinin geçtiği tarih olan fiili teslim alma tarihi esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece konu tanımı ve ilgili kanun maddeleri yer almakta olup, Başkanlığın görüşü ve sonuca ilişkin karar belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şirkete ait olmayan arazi üzerine şirket tarafından inşa edilen bina, sabit yapı ve tesisler ile üst hakkı tesis edilerek inşaat süresince kullanılmak üzere inşa edilen ve söküleceği planlanan geçici binalar, söz konusu hakların sona ermesiyle birlikte arazi malikine geçeceğinden, şirket tarafından amortismanı yapılmaktadır. Ancak, söküleceği kesin olan geçici binalar için ayrıca söküm maliyetinin karşılanacağı esasına göre hesaplama yapılmalıdır. Bağımsız ve sürekli niteliğe sahip üst hakkı (en az 30 yıl süreli) taşınmaz olarak kaydedilmişse, üst hakkı sona erince bu haklar arazi malikine kalacak ve arazinin bütünleyici parçası olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cumhurbaşkanı Kararında belirtilen şekilde yangın ve sel felaketleri için başlatılan yardım kampanyasına yapılacak bağış ve yardımın tamamı, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendi kapsamında beyanname üzerinden indirilebilir. Bununla birlikte, yardımın doğrudan belediyeye yapılması durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi hükmüne istinaden kurum kazancının %5'i ile sınırlı olmak koşuluyla beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından alınan çekilmiş telin sulu tel çekme makinesinde inceltilip bakır havuzunda kaplama işlemi yapıldıktan sonra bobinlere ve daha sonra da plastik makaralara sarılması suretiyle imal edilen gazaltı kaynak telinin tesliminde, 1/5/2022 tarihinden itibaren KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren ise (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükellefi adına ödenen şahıs sigorta primleri ile eğitim ve sağlık harcamaları, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 89 uncu maddesinde belirtilen sınır ve oranlar dahilinde gelir vergisi matrahından indirim yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif genel giderlerini karşılamak için üyeler adına satılan mallar üzerinden belirli oranda alınan katkı paylarının (komisyon) kooperatifiniz amaçları doğrultusunda harcanması durumunda, yapılan bu işlemler ortak dışı işlem sayılmayacak ve kurumlar vergisi muafiyetinizi etkilemeyecektir. Ancak, alınan katkı paylarının üyelerinize, yönetim kurulu başkan ve üyelerine dağıtılması halinde, kurumlar vergisi muafiyet şartlarından biri ihlal edilmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hakkında belirli bir sonuç bölümü yer almamaktadır. Özelge Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden değerlendirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf kredi ve kefalet kooperatifinin iş yerleri elde etmek amacıyla kooperatife üye olması, kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir. Ancak, kooperatifin üye olduğu iş yeri kooperatifinden aldığı iş yerlerini satması veya kiraya vermesi 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartının ihlali sayılacağından, bu işlemler ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek ve söz konusu iş yerlerinin satıldığı veya kiraya verildiği tarihte kooperatif tüzel kişiliğine bağlı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortak olduğu işyeri kooperatifinden aldığı işyerlerini satmak veya kiraya vermek suretiyle amacı dışında gerçekleştirdiği bu faaliyetleri nedeniyle işyerlerinin satıldığı veya kiraya verildiği tarihte kooperatif nezdinde katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekliliğe hak kazanan işçinin taşeron işçi olarak çalıştıkları tarihinden önceki dönemlere ait kıdem tazminatı, işle ilgili olmak şartıyla, kanun emrine istinaden ödenen tazminat olarak Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (3) numaralı bendine göre ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Ancak kıdem tazminatı muhasebe kayıtlarında düzgün bir şekilde belgelendirilmeli ve kanuni şartları yerine getirmek suretiyle ödenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkamet edilen gayrimenkulün serbest meslek faaliyetinin icrasına tahsis edilmiş veya bu faaliyetinde kullanılan bir yer olması halinde, söz konusu gayrimenkul vergi mevzuatı açısından işyeri olarak kabul edilir. Bu durumda: (1) Kira ödemelerinin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmadığı ve eşiniz tarafından ödenmesi halinde, tevkifat yapılması gerekmez. (2) Kira ödemelerini serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate almanız durumunda, 96. madde hükmü gereği hesaben ödeme gerçekleşeceğinden, bu ödemeler üzerinden tevkifat yapmanız gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da ikamet eden T.C. vatandaşının serbest meslek faaliyeti olarak sunduğu hosteslik hizmeti, Türkiye'de icra edilmediğinden ve Türkiye'de değerlendirilmediğinden, Türkiye vergi mevzuatı uyarınca vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Söz konusu hizmetin vergilendirilmesi, Türkiye-Almanya Gelir Vergisi Anlaşmasının ilgili hükümleri çerçevesinde Almanya'da yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında sunulan ve yurtdışında değerlendirilen hosteslik hizmeti, Türkiye'de katma değer vergisine tabi olmayacağından, katma değer vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Hizmetin vergilendirilmesi sunucu ülke olan Almanya'nın vergi mevzuatına göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye hazırlık kursu öğretmenlerine yapılan eğitim-öğretim tazminatı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi uyarınca ücret niteliğinde olup, söz konusu ödemeler üzerinden Kanunun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur. Tazminatın adı, mahiyetini değiştirmez ve bu ödemeler ücret olarak kabul edilerek vergi tevkifatına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birlikleri tarafından işletilen sulama tesislerinin bakım onarımı kapsamında toprak sulama arklarının temizlenmesi için alınan iş makinesi kira bedelleri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendinde yer alan muafiyet kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Sulama birlikleri, kanal ve benzeri yollarla dağıtım yapan su işletmeleri olarak değerlendirilmekte ve bu işletmelerin kurumlar vergisinden muaf olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bilançonun Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar bölümünde yer alan Alınan Sipariş Avansları hesabına ilişkin kambiyo zararı finansman gider kısıtlamasında dikkate alınacaktır. Alınan sipariş avansları işletmeye finansman imkanı sağladığı için bir borç niteliğinde kabul edilmesi gerekmektedir ve bu nedenle ilgili kambiyo zararları Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesi birinci fıkra (i) bendinde düzenlenen finansman gider kısıtlamasına tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Duş jeli: 3401.30.00.00.00 GTİP numarasında yer alan duş jeli, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 37 nci sırası kapsamında sabun olarak değerlendirilerek, 1/4/2022 tarihinden itibaren ithal ve yurtiçi teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ağız bakım suyu: Firmanız tarafından ağız bakım suyu adı altında satışı yapılan ürün, Tıbbi Cihaz Yönetmeliği ve İn Vitro Tanı Amaçlı Tıbbi Cihaz Yönetmeliği hükümlerine tabi cihaz olduğuna dair Ürün Takip Sisteminde kaydı bulunmadığından ve ağız bakım suları söz konusu BKK eki (II) sayılı listenin 37 nci sırasında sayılan ürünlerin kapsamına girmediğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Külçe altın teslimleri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtia, maliyet bedeliyle değerlenir. Değerlemede, iktisadi kıymetlerin vergi kanunlarında gösterilen gün ve zamanlarda haiz oldukları kıymetler esas tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobillerin Defter-Beyan Sisteminde 300.000 TL sınırının ötesinde gerçek maliyet bedelleriyle kaydedilmesi mümkün olmayıp, sistem tarafından 300.000 TL üzerindeki tutarlar otomatik olarak 300.000 TL'ye indirilmektedir. Bu durumda amortismanı aşan tutarlar kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak matraha ilave edilmek suretiyle vergisel işlem yapılması gerekir. Ancak sistem kısıtlaması nedeniyle gerçek mahiyete uygun kayıt yapılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında alınan makine ve teçhizata ilişkin nakliye, montaj, devreye alma, gümrükleme vb. hizmet alımlarına ilişkin giderlerin, makine-teçhizat bedelinden ayrıştırılmadan tek bir bedel üzerinden muhasebeleştirilmesi durumunda, bu giderlerin ayrıştırılması ve uygun belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Söz konusu giderlerin maliyete eklenmesinde Vergi Usul Kanununun 227, 229 ve 230 uncu maddeleri kapsamında fatura ve diğer ticari belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sigorta şirketi tarafından ödenen %90'lık tutar üzerinden şüpheli alacak karşılığı ayrılamaz. Çünkü sigorta şirketi tarafından bedelinin ödenmesi durumunda artık alacak olmaktan çıkmaktadır. Sigorta şirketince henüz tahsil edilemeyen %10'luk tutar için ise, bu tutarın sigorta şirketine temlikname ile devredildiğinden, şüpheli alacak karşılığı ayrılamaz. Şüpheli alacak karşılığı sadece maliye müdürlüğünce belirlenecek ve bildirilecek koşullara göre ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'daki şubeniz aracılığıyla gerçekleştirilen uzun mesafe elektrik hatlarının inşaatı faaliyeti ile sınırlı olarak elde edilen ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılacak kazanç dolayısıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde belirtilen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yaptığınız uzun mesafe elektrik hatlarının inşaatı işi dolayısıyla elde edeceğiniz istisna kazanca ilişkin şirketinize yapılan ödemelerden kesilen vergilerin yurt içinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'daki şubeniz aracılığıyla yapılan ve tamamlanarak genel sonuç hesaplarına kaydedilen inşaat işlerine ilişkin kazancın Türkiye'ye döviz olarak getirilmesinden dolayı oluşan kur farkları, istisnaya tabi olan kazançla ilişkilendirilmeksizin doğrudan kurum kazancına dahil edilecektir. Şubeniz tarafından yapılmakta olan inşaat işinin devamı sırasında Türkiye'ye döviz olarak getirilen hasılatın değerlemesinden kaynaklanan kur farkları ise anılan işin tamamlandığı geçici vergilendirme dönemine kadar istisnaya konu yurt dışı kazancın tespitinde dikkate alınarak istisna kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu hükümleri gereçince tevsik edilmesi halinde, Şirketinizce tahsil edilemeyen fark tutarın ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların kalitesinde hata olduğu gerekçesiyle bedelin eksik tahsil edilmiş olması durumunda, yurt dışındaki alıcı firmanın yurt içindeki satıcıya fatura ya da ilgili ülke mevzuatına göre geçerli bir belgeyi düzenlemesi gerekmektedir. Bu durumun gerektiğinde ispat edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Ücretlinin eşi adına ödediği geri ödemeli hayat sigortası primi, Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinde sayılan indirimler kapsamında değildir. Bu prim, ücretin gerçek safi değerinin hesaplanmasında indirilemez. Zira bu sigorta primi, işveren tarafından ücretlinin kendi ücret geliri üzerinden değil, serbest meslek erbabı olan eşi adına yaptırılmış olup, ücrete ilişkin kanuni indirimlere dahil değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü asansör kılavuz rayı, bağlantı flanşı ve asansör ağırlığı, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8) bölümündeki "Demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya" kapsamında yer alan ürünlerdir ve bu ürünlerin teslimlerinde tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıta teminata ilişkin bir belirlemeye yer verilmediği ve kefil imzasının da bulunmadığı hususları birlikte değerlendirildiğinde, sıfır (0) nispetinde damga vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnasından yararlanan mükelleflerin bu kapsamda elde ettikleri kazançlarının tamamı istisna kapsamında olduğundan, bu kazançları dolayısıyla yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmemekte, dolayısıyla beyan edilen bir kazanç olmadığından genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıtlı istihdama geçiş programı kapsamında sağlanan destek ödemeleri, teşebbüsün öz sermayesine yapılan yatırım niteliğinde olup, bilanço esasında kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz. Bu ödemeler dış kaynaktan gelen ve öz sermayeyi artıran tutarlar olduğundan kurum kazancı hesaplamasında yer almaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa tahsis bedelinin yeniden değerleme oranı dikkate alınarak güncellenmesi nedeniyle oluşan fark tutarı için iade aşamasında düzenlenecek faturaya %0 KDV oranı uygulanır. Bu işlem, arsa satışında olduğu gibi, gayrimenkul satışı kapsamında vergilendirilmeyecek işlem niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fatura düzenlenmesi zorunludur. Fatura, arsa tahsis iptali nedeniyle iade edilen tutarı göstermek üzere, Organize Sanayi Bölgesi tarafından katılımcıya verilmesi gereken ticari vesikadır. Fatura, iade işleminin gerçekleştiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesindeki tanıma uygun şekilde hazırlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında alt yüklenici sıfatıyla yüklenilen Hartum'da yapılan inşaat ve teknik hizmetler işi dolayısıyla yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilen kazançların, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde, ortaklık faaliyetinden kendi payınıza düşen kazançların geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamenize dahil edilerek, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu iş kapsamında Türkiye'den temin edilen malzemelerin Hartum'a gönderilmesinin ihracat işlemi olarak değerlendirilmesi ve bu ihracat işlemleri dolayısıyla oluşan gelirin, adi ortaklığın kurumlar vergisi mükellefi ortaklarının hisseleri oranında Türkiye'de kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin (14/a) ve (18). bendleri uyarınca, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin yanında çalışan hizmet erbabına, işverenin Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden döviz olarak ödediği ücretler gelir vergisinden istisna edilir. Ancak asgari ücret tutarı sınırlaması ve (18). bentte belirtilen diğer şartlar uygulanır. 4215 sayılı Kanun kapsamında Uluslararası Kızılhaç ve Kızılay Dernekleri Federasyonunun Türkiye'deki temsilciliği dar mükellef kurum statüsünde olup, belirtilen şartlar sağlandığında istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası uyarınca, 4215 sayılı Kanun kapsamında Uluslararası Kızılhaç ve Kızılay Dernekleri Federasyonunun Türkiye'deki temsilciliğinin ücret ödemelerine ilişkin damga vergisi istisnaları uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun parası alım-satımından elde edilen kazançlar, faaliyetin ticari faaliyet niteliğine sahip olup olmadığına göre değerlendirilir. Faaliyeti icra eden organizasyonun bütün unsurlarıyla birlikte değerlendirildiğinde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması durumunda ticari kazanç olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 37. ve 38. maddesi kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş kazalarına karşı personelin sigorta ettirilmesi maksadıyla yapılan sigorta primleri, işletmenin devam etmesi için gerekli olan masraflar olup, gider olarak değerlendirilir. İş kazası geçiren personelin hastane masrafları ise, işyerinde meydana gelen kaza nedeniyle personelin tedavi masraflarının işverene ait bir gider olması halinde gider olarak kabul edilir. Bu masraflar, işletmenin normal faaliyetlerinin devamı için gerekli ve kaçınılmaz masraflar kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis taşımacılığı işi ile iştigal eden mükelleflerin ikamet adresleri vergi dairesine kayıtlı iş yeri adresi olarak geçmekte olduğundan, konutun satın alma bedeli ve konut kredisinin faizi işletme gideri olarak mahsup edilemez. KDV indirimi ve amortisman yazılması için de benzer şekilde söz konusu masraf ve giderlerin işletmeye ait olması gerekmektedir. İkamet konusu konut, kişisel yaşam alanı olarak nitelendirilmekte olup, işletme giderlerine ilişkin hükümleri uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim yabancı ortağınızdan temin edilerek işletmede kullanılan kredi için ödenen faiz tutarları üzerinden %10 vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların, ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin edilerek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz ve benzeri giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Bu tutarlar, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibariyle dağıtılmış kar payı sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı ortağın kendi faaliyetleri doğrultusunda katlandığı ve sadece kendisinin yararlandığı hizmetler için yaptığı harcamaların şirkete yansıtılması suretiyle yapılan ödemeler, emsallere uygunluk ilkesine uygun olmayan transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı niteliğindedir. Bu durumda, söz konusu ödemeler Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükümleri çerçevesında değerlendirilmeli ve ilişkili kişilere yapılan ödemelerin niteliğine göre uygun vergi kesintisi uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 3. maddesinin (B) fıkrası uyarınca vergiyi doğuran olay ve muamelelerin gerçek mahiyeti esas olup, iktisadi, ticari ve teknik icaplara uymayan veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olmayan bir durumun iddia edilmesi halinde ispat külfeti bunu iddia eden tarafa aittir. Söz konusu denetim hizmetinin fiilen grup şirketinin denetlenmesine yönelik olması ve ödemelerin grup şirketi tarafından yapılmış olması halinde, muamelelerin gerçek mahiyeti dikkate alınarak gider kaydı yapılabilir. Ancak, faturanın banka adına kesili olması, vergi denetim elemanları tarafından inceleme sırasında bu hususun doğru bir şekilde izah edilmesi ve muamelelerin gerçek mahiyetinin ispatlanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmanın tur programlarına Türkiye limanlarının dahil edilmesi ve sefer sayılarının arttırılması karşılığında sağlanan aracılık hizmeti ticari kazanç kapsamında değerlendirileceğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi hükmü uyarınca bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik işletme tarafından verilen turist getirme hizmeti, Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabidir. Hizmet veren işletmenin Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığı takdirde, bu hizmetin karşılığı olarak aktarılan destek bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, KDV Kanununun 9 uncu maddesi uyarınca Şirket tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan enflasyon düzeltmesi zararları, Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 18)'nde açıklanan 'finansman giderleri' arasında yer almadığından, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan zararların finansman gider kısıtlaması hesabında dikkate alınması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketin aktifinde en az iki tam yıl süreyle tutulan iştirak hisselerinin söz konusu maddede belirtilen şartlara uyulmak kaydıyla devralan şirkete devredilmesi ve devredilen kıymetlere karşılık edinilen hisselerin, şirketin hisselerinin %100'üne sahip olan ortağına verilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu işlemde devredilen iştirak hisselerine ilişkin borçların da devri zorunludur ve işlemden doğan kârlar vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetiniz ile ilgili olması şartıyla, sigorta şirketi yansıtma gelirleri, amortismana tabi iktisadi kıymet satış gelirleri ve 5510 sayılı Kanun uyarınca verilen teşviklerin (Gelir Vergisi Kanunu yönünden gelir olarak dikkate alınamayacağına ilişkin özel hüküm bulunan teşvikler hariç) gayrisafi hasılat tutarına dahil edilmesi ve bu kapsamda elde edilen gayrisafi hasılatın %10'unun bu faaliyete ilişkin vergiye tabi kazanç olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesinin alt yapısını hazırlamak ve buralarda faaliyette bulunanların arsa, elektrik, gaz, buhar ve su gibi ortak ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla elde edilen elektrik gelirinden alınacak payın tamamının organize sanayi bölgesinin ortak ihtiyaçlarının karşılanmasında kullanılması halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (n) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf olması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi bünyesinde iktisadi işletme oluştuğundan, yap-işlet-devret kapsamında güneş enerji santrali yaptırdığı yüklenici firmanın ürettiği ve dağıtım sistemine aktardığı elektrik enerjisinden elde edeceği gelir üzerinden organize sanayi bölgesine vereceği paya ilişkin olarak yüklenici firma adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulü günlük, haftalık, aylık veya benzeri şekilde kısa süreli olarak başkalarının kullanımına sunarak elde ettiğiniz gelir, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Böyle bir organizasyon gerektiren faaliyet ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve gayrimenkul sermaye iradı değil, ticari kazanç beyannamesi verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm işletme belgesinin düzenlenmesi ve turizm payına ilişkin hususlar, 7183 sayılı Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansı Hakkında Kanun ve ilgili Yönetmelik hükümleri kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığınca değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu yatın 4490 sayılı Kanunda tanımlanan yat veya gemi tanımına girmesi kaydıyla, 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak satış işleminden elde edilen kazançların istisnaya konu olması halinde, bu kazanca ilişkin giderlerin veya zararların diğer faaliyetlerden doğan kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Yunanistan'da yerleşik firmaya yapılan ticari yat tesliminin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-1.) bölümünde açıklanan şartların yerine getirilmiş olması halinde KDV'den istisna olması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 01/01/2019-30/09/2019 tasfiye öncesi kıst dönem beyannamesini takip eden dördüncü ayın birinci gününden yirmi beşinci günü akşamına kadar (29 Mart 2020 veya 115 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri gereğince 31 Ocak 2020 tarihine kadar) verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
30 Nisan 2020 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tasfiyedan vazgeçme kararının alındığı dönem başı itibarıyla (01/01/2020 tarihinden itibaren) normal beyan dönemine geçilmesi nedeniyle 01/01/2020-31/12/2020 dönemi için tasdik ettirilmiş defterlerin kullanılmaya devam olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Söz konusu kazanç, Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazanç olarak değerlendirilemeyeceğinden, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi istisnası, münhasıran sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetlere uygulanır. Reklam yayınlanması hizmeti bu kapsamda değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge projelerinin devamı niteliğindeki ve ayrılmaz bir parçası olarak değerlendirilen prototip geliştirme faaliyetleri çerçevesinde yapılan personel giderleri, ilk madde ve malzeme giderleri ile dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet alımı giderleri 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge indirimine konu edilebilir. Bu kapsamda, söz konusu harcamalar ilgili Yönetmeliğin 7. maddesindeki koşulları karşılaması halinde (personel giderlerinin gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında olması, ilk madde ve malzeme giderlerinin Ar-Ge faaliyetinde fiilen kullanılması, dışarıdan sağlanan hizmetlerin toplam harcamanın yüzde ellisini aşmaması gibi) indirime konu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir. Ancak söz konusu anlaşma gereği kurumlar vergisi muafiyeti bulunmayan şirketin, Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal destek ödemeleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası ile Gelir Vergisi Kanununun 59. maddesinin son fıkra hükümleri uyarınca, hasılat olarak değerlendirilerek kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra takibine istinaden şüpheli alacak karşılığı ayrılan alacaklarınızın, icra takibinden feragat edilmesi suretiyle Vergi Usul Kanununun 322. maddesi kapsamında değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, icra takibi dosyasının borçlunun bulunamaması nedeniyle takipsizlik kararıyla kapatılması halinde alacağın tahsili yönünde fiili olarak imkansızlık durumu ortaya çıkacağından bu alacağın değersiz alacak olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili yılda zarar yazılmayan alacağın daha sonraki yıllarda değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlete ait üniversitelerin tıp fakülteleri ile bunlara bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimleri ile rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitülerin döner sermaye işletmeleri ile Sağlık Bakanlığına bağlı sağlık tesislerinin 2017, 2018 ve 2019 yılları ile 31/08/2020 tarihi itibarıyla muhasebe kayıtlarında yer alan ilaç, tıbbi malzeme ve diğer alım bedellerinin alacaklı ilgili firmalara ödenmesinde, firmanızın ticari mahiyetteki alacaklarından, alacağınızın tahsili amacıyla yaptığınız feragat/iskonto tutarları için, söz konusu imkândan yararlanıldığına ilişkin tevsik edici belgelere dayanılarak, değersiz alacak uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgeniz revize edilerek vergi indirim oranı ve yatırıma katkı oranı artırılmış olduğundan, revize tarihi ve sonraki dönemlere ilişkin (revize tarihinin içinde bulunduğu geçici vergilendirme dönemi dahil) olmak üzere verilecek geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde, teşvik belgesi kapsamındaki (revize öncesi olanlar dahil) tüm harcamalara, revize edilmiş yatırıma katkı oranı esas alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün enerji tasarrufu sağlamak amacıyla klima santrallerinin ve ısıtma soğutma ünitesinin değiştirilmesine ilişkin harcamalar, söz konusu malın faydalı ömrünü artırıcı nitelik taşıması halinde gayrimenkulün maliyetine eklenecek, bu nitelik taşımaması halinde doğrudan gider yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
CNC tezgahlarda kullanılan kesici takım ve kesici uçlar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirilmesi nedeniyle, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun Geçici 19. maddesi kapsamında sağlanan SGK prim teşvik tutarları, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz. Dolayısıyla, söz konusu teşvik tutarları gayri safi iş hasılatının tespitinde de dikkate alınmayacaktır. Ayrıca, Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenmesi gereken primlerin teşvik tutarına isabet eden kısmının gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi iş yerinizde gayrimenkul değerleme lisansına sahip personel çalıştırmanız suretiyle ticari organizasyon kapsamında yaptığınız gayrimenkul değerleme hizmetinin ticari faaliyet olarak kabul edilmesi ve bu faaliyetten elde edilen gelirlerin ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iktisadi kıymetlerin aktifleştirilerek Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği listesinin 49. sırası kapsamında, faydalı ömrünün 10 yıl ve amortisman oranının %10 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Normalden fazla aşınma ve yıpranmaya maruz kalması halinde, Vergi Usul Kanununun 317. maddesi kapsamında fevkalade ekonomik ve teknik amortisman oranı belirlenmesini teminen Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pilotlara ve sertifikalandırılmış kabin memurlarına yapılan ücret ödemelerine ilişkin gelir vergisi matrahının %70'ine istisna uygulanması ve kalan %30'u üzerinden gelir vergisi tarifesine göre gelir vergisi hesaplanması, bu şekilde hesaplanan gelir vergisinden de asgari ücrete isabet eden vergi tutarı düşülmek suretiyle tevkif edilecek verginin belirlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 numaralı fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinde belirtilen ücretlere ilişkin kağıtlar ile bu maddenin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde düzenlenen ücretlerin aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısımlarının damga vergisinden istisna olması nedeniyle, damga vergisi matrahı hesaplanırken bu istisna tutarları göz önünde bulundurulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesinin alt yapısını hazırlamak ve buralarda faaliyette bulunanların arsa ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla oluşturulan iktisadi işletmesinin arsa satışından elde edeceği kazancının tamamının organize sanayi bölgesinin ortak ihtiyaçlarının karşılanmasında kullanılması kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (n) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeniz tarafından yapılan arsa ve iş yeri teslimleri KDV'den istisna olup, iktisadi işletmenizin yapacağı diğer teslim ve hizmetler ile bölge dışındaki arsa ve iş yeri teslimleri ise genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi hakkında net bir sonuç bulunmamaktadır (metin kesintili olarak verilmiştir).
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal elektrik panosu ürünü, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirilmesi nedeniyle bu ürünün tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest muhasebeci mali müşavirler tarafından müşterilerinin defterlerini tutmak, beyannamelerini düzenlemek ve vermek şeklinde yapılan hizmetler, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümünde yer alan danışmanlık, müşavirlik ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu hizmetlere ilişkin isteğe bağlı tam tevkifat kapsamında işlem tesis edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, belirlenmiş alıcılara verilen vergi mevzuatına ya da diğer mevzuata yönelik danışmanlık ve müşavirlik hizmetleri 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye olarak tescil edilmeyen emisyon primleri üzerinden nakdi sermaye indirimi hesaplanması mümkün değildir. Ayrıca, emisyon primlerinin daha sonra sermayeye eklenmesi durumunda da bu işlem bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi mahiyetinde olduğundan, söz konusu artış nedeniyle nakdi sermaye artışı indiriminden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamında, şirketinizin 31/12/2021 tarihli bilançosunda bulunan döviz tevdiat hesabının, ilgili hükümler çerçevesinde Türk Lirası mevduat hesabına dönüştürülen kısmına isabet eden tutarın, dördüncü geçici vergilendirme dönemine (1/10/2021-31/12/2021) ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançlarının kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüt edilen sermayenin şirketin ticaret siciline tescil edildiği tarihten itibaren 24 ay sonra ilgili banka hesabına yatırılmış olması dolayısıyla, şirketin banka hesabına yatırılma tarihi esas alınarak söz konusu indirim uygulamasından yararlanılması mümkündür. Nakit olarak yatırılan tutarlar için şirketin banka hesabına yatırılma tarihi esas alınarak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi hükmüne göre hesaplanan indirimden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, cevherden üretim yapan firmalardan temin edilen kütük demirlerin tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.1.) bölümü kapsamında %70 (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Kütük teslimleri bu uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilir. Ancak, cevherden üretim yapan firmalar tarafından doğrudan yapılan teslimde tevkifat uygulanmaz; bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmanın ortak alanlarının apartman yönetimi tarafından kiraya verilmesi karşılığında, tarafınızca yapılan ödemelerin toplam tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) alt bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şerefiye olarak adlandırdığınız ödeme, esas itibariyle kiralanan iş yerinin devralınması karşılığında yapılan bir ödeme olmadığından, bu ödemenin şerefiye olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp söz konusu ödemenin iş yeri kira ödemesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş yeri için kira bedeli karşılığında yapılan gerek kira gerekse şerefiye (hava parası) olarak adlandırdığınız ödemelerin tevsik edilmesi şartıyla ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın satışları teşvik gayesiyle sözleşmeli bayi ve tesisatçı firmaların bordrosunda kayıtlı olan personele verilen BES primi ödemesi desteği, bayi ve tesisatçı firmalara ödenen ciro primi niteliği taşımaktadır. Söz konusu ciro primlerinin, bayi ve tesisatçı firmalar tarafından şirketinize fatura edilmesi koşuluyla, şirketiniz tarafından kurum kazancının tespitinde pazarlama ve satış gideri olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bayi ve tesisatçı firmalar tarafından söz konusu BES ödemelerinin, ücretle ilişkilendirilmeksizin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin geçmiş yıl karlarının sermayeye eklenmesi dolayısıyla gerçek kişi ortaklara bedelsiz hisse senedi verilmesi işleminin kar dağıtımı olarak değerlendirilmesi söz konusu olmayacağından, sermayeye eklenen bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında faaliyet gösteren borçlu firmadan olan alacağınızın tahsilinin mümkün olmadığının anlaşılmasını sağlayacak mahiyetteki ilgili ülke yargı mercilerince verilmiş karara istinaden, Türkiye'de asliye mahkemelerinde tenfiz davası açılması ve bu mahkemelerde yabancı mahkeme kararının tanınması gerekmektedir. Asliye Mahkemesince tanıma kararının verildiği yılda alacağınız gider yazılması gerekmektedir. Alternatif olarak, borçlunun mukim bulunduğu ülke yasalarına uygun olarak takip edilmesi neticesinde alacağının tahsiline imkan kalmadığını gösteren ilgili ülkenin yargı yerleri dışındaki yetkili resmi makamlardan alınan resmi belgeye istinaden de, belgenin alındığı yılda alacağınız gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında faaliyet gösteren borçlu firmaya olan alacağınızın tahsilinin mümkün olmadığının anlaşılmasını sağlayacak mahiyetteki ilgili ülke yargı mercilerince verilmiş karara istinaden, Türkiye'de asliye mahkemelerinde tenfiz davası açılması ve bu mahkemelerde yabancı mahkeme kararının tanınması gerekmektedir. Asliye Mahkemesince tanıma kararının verildiği yılda hizmet bedelleri gider yazılması gerekmektedir. Alternatif olarak, borçlunun mukim bulunduğu ülke yasalarına uygun olarak takip edilmesi neticesinde alacağının tahsiline imkan kalmadığını gösteren ilgili ülkenin yargı yerleri dışındaki yetkili resmi makamlardan alınan resmi belgeye istinaden de, belgenin alındığı yılda hizmet bedelleri gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğü Proje Koordinatörlüğü tüzel kişilik itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığı mal alım-satımı, imalat ya da hizmet ifası gibi devamlılık arz eden ticari, sınai veya zirai nitelikte faaliyetlerinin bulunması halinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje Koordinatörlüğünün bağlı olduğu Müdürlükten ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması ya da iktisadilik vasfını taşımaması halinde, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire olarak kabul edilmesi ve düzenleyeceği kağıtlardan, resmi daire sayılan veya damga vergisinden muaf tutulmuş kişi ve kuruluşlarla düzenleyeceği kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması; ancak resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlarla düzenleyeceği kağıtlar damga vergisine tabi tutulması ve verginin bu kişi ve kuruluşlarca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polonya mukimi firmadan medya ve reklam tüketimine ilişkin araştırma projeleri için alınan yazılım, yazılım geliştirme ve benzeri hizmetler ile lisans karşılığı yapılan ödemeler, gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilmeli ve bu ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tedarikçiler tarafından düzenlenen faturalarda paralı otoban, köprü geçiş ücretleri (HGS, OGS vb.) dahil toplam tutar üzerinden taşıma işleminin tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmekte ve bu tutar üzerinden %20 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükleme ve boşaltma hizmetlerine ilişkin ilave bedellerin taşımacılık hizmet bedelinden ayrıştırılması halinde sadece taşımacılık hizmet bedeli üzerinden %20 oranında tevkifat uygulanır. Bu bedellerin ayrıştırılamaması halinde ise yük taşımacılığı ile yükleme ve boşaltma hizmetlerine ilişkin ilave bedellerin toplamı üzerinden %20 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmelerine 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-15 numaralı bendi uyarınca binde 0 (sıfır) damga vergisi oranı uygulanması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu alan 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında riskli alan olarak ilan edilmiş ise, bu Kanunun 7. maddesinin dokuzuncu fıkrası hükümleri de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen Ar-Ge projesi kapsamında elde edilen kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür. Seri üretim kapsamında yapılacak ürün satışından elde edilen kazancın sadece teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna kapsamına alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan mükelleflerin 31/12/2023 tarihine kadar bu bölgede ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Söz konusu yazılımın farklı kişilere satılması ya da satışın CD veya elektronik ortamda yapılması istisna uygulanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bedelsiz tahsis edilmesi durumunda nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Aynı şekilde, derneğe ait öğrenci yurdu binasının aynı amaca haiz başka derneğe bedelsiz tahsis edilmesi durumunda, bahse konu gayrimenkul için emsal kira bedeli uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5015 ve 5307 sayılı Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanların (rafinerici, dağıtıcı, bayi, serbest kullanıcı gibi) kendi aralarında yaptıkları akaryakıt teslimlerinde fatura teslim anında düzenlenmesi gerekmektedir. Tankerle yapılan teslimlerde her bir tanker ayrı bir teslim işlemi olarak değerlendirilir ve tanker başına fatura düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura ve irsaliyelerin şirket verilerinde düzenleme tarihi ve saati bulunması ve gerektiğinde ibraz edilmesi yeterlidir. Fatura düzenleme tarihi, sistemsel kontroller veya hatalar nedeniyle GİB sistemine geç akışa rağmen, tescil tarihinden önce şirket tarafından düzenlendiyse geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Numune üzerine veya tecrübe ve muayene şartıyla satım yapılmak üzere mal sevkiyatı yapılması halinde, 173 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C/1-f) bölümü kapsamında verilen süreler geçerlidir. Faturanın düzenlenmesi için alıcının kabul sürecinin tamamlanması beklenmeyebilir, ancak ürün teslimi gerçekleşmiş ise fatura düzenleme süresi başlamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5015 ve 5307 sayılı Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanların kendi aralarında yaptıkları akaryakıt teslimlerinde fatura teslim anında düzenlenmesi gerekmektedir. Boru hattı aracılığıyla yapılan teslimde ise malın teslimi anı, malın fiziki teslimatının gerçekleştiği andır. Fatura bu tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsik zorunluluğu kapsamında olan mükellefler (birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, serbest meslek erbabı, basit usulde muhasebe tutanlar, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler, vergiden muaf esnaf), aynı günde aynı kişi veya kurumlarla yaptıkları mal ve/veya hizmet alımlarının toplam tutarı 7.000 TL'yi aşması halinde, bedelin söz konusu limiti aştığı alımdan itibaren ödemelerini aracı finansal kurumlar (banka, ödeme kuruluşları, PTT) kanalıyla yapmaları ve bu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunludur. Farklı günlerde yapılan ve bu kapsamda olmayan mal ve hizmet alımlarına ait ödemelerde ise aracı finansal kurumlar kanalıyla yapma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunluluğuna uyulmaması veya muvazaa olarak değerlendirilebilecek işlem tesis edilmesi halinde yükümlüler hakkında Vergi Usul Kanununun ilgili ceza hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (m) bendinde münhasıran bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunan kurum ve kuruluşların vergi muafiyetinden yararlanmasına ve muafiyetlerinin kaybedilmesine ilişkin şartlar belirlenmediğinden, Üniversitenin kuruluş amaçlarına uygun olarak kurulan Araştırma Merkezinin bu kapsamda kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün değildir. Ancak, Araştırma Merkezi Döner Sermaye İşletmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi kapsamında belirtilen amaçlar doğrultusunda faaliyetlerini yürütmesi halinde kurumlar vergisi muafiyetından yararlanılması mümkün olmakla birlikte; yürütülen faaliyetlerin söz konusu Merkezin kuruluş amaçları kapsamı dışında bilimsel ve teknolojik araştırma faaliyetlerini aşacak boyutta devamlılık arz eden ticari, sınai veya zirai nitelikte faaliyetler olması halinde anılan döner sermaye işletmesi bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi sermaye artışından sağlanan kaynağın, üretim ve sanayi tesisine yönelik yatırım teşvik belgeli yatırımınızın finansmanında doğrudan kullanılmaksızın, daha önce gerçekleştirilen yatırımın finansmanı için kullanılan kredinin erken ödenmesinde kaynak olarak kullanılması nedeniyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde yer alan sermaye artırımı indirimi kapsamında ilave 25 puan indirim hakkından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca, dar mükellefiyete tabi kurumların serbest meslek kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak Türkiye-ABD ve Türkiye-İtalya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 14. maddeleri çerçevesinde, söz konusu hizmetlerin hangi ülkede vergilendirilecek olduğu değerlendirilmesi gerekmektedir. Hizmet sağlayıcıların Türkiye'de sabit yere sahip olması veya 12 aylık dönemde 183 gün ve daha fazla Türkiye'de kalması halinde vergilendirme söz konusu olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV tevkifatı hususunda açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak yabancı firmalardan alınan hizmetlerin KDV muhasebeleştirilmesi, hizmetin sunulduğu yere ve vergi mükellefi statüsüne göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak yaptığınız araçların dolu göçüklerinin düzeltilmesi faaliyetiniz dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığın faaliyet konusu değişmesi ortaklığın sona ermesini gerektirmemektedir. Ortaklık yapısı ve hisse oranları değişmeden devam edecektir. Minibüs hattı ile şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden elde edilen gelirden satıştan doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 80. maddesi kapsamında taksi plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlar olarak değerlendirilir. Bu kazançların tamamı gelir vergisinden müstesnadır (2021 yılından itibaren 19.000 TL istisna limiti). Faaliyet değişikliğine rağmen ortaklık, işletme defteri kullanmaya devam edecektir. Satıştan elde edilen gelir, ortaklar tarafından ticari kazançlarına hisseleri oranında dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden İşleri Genel Müdürlüğünce hesaplanıp şirketinize nakdi olarak ödenen işçilik gideri desteği ödemeleri, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6'ncı maddesine göre kurum kazancınızın tespitinde istisna değildir. Bu ödemeler, bilanço esasına göre safi kurum kazancı hesaplaması sırasında dikkate alınması gereken gelirler niteliğindedir ve sermaye yedeklerine değil, kurum kazancına dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6493 sayılı Kanun kapsamında yetkilendirilerek 5411 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinde sayılan faaliyetlerden bir kısmını yürüten şirket, 5411 sayılı Kanun kapsamında finansal kuruluş olarak kabul edilmesi ve finansman gider kısıtlaması uygulamasına tabi tutulmaması gerektiği değerlendirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile satışlara ilişkin tutarların vadesinden önce tahsil edilebilmesi için bankalara ödemiş olduğunuz komisyon bedelleri, yabancı kaynakların kullanımına bağlı olarak ödenen bir finansman gideri mahiyetinde olmadığından, söz konusu komisyon ödemelerinin Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında finansman gider kısıtlamasına tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim ve hizmet işletmeleri ile fiziki veya teknik bütünlük arz eden ve bu işletmelerden ayrılması mümkün olmayan taşınmazların işletmeden ayrı olarak kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün olmadığından, mevcut üretim faaliyetlerinin yürütüldüğü fabrika binasının üretim işletmesinden ayrı olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi kapsamında kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1509.90.00.00.18 GTİP numarasında sınıflandırılan zeytinyağının ithalatında %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen fiyatlandırma sözleşmelerinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak, temin edilecek ürünlerin teslim edilecek miktarlarını içeren herhangi bir kağıt düzenlenmesi veya sözleşmeye şerh konulması veyahut belli parayı içeren yeni bir kağıt düzenlenmesi durumunda, söz konusu kağıdın/şerhin damga vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye döneminde kollektif şirket ortaklarının tasfiye süresi boyunca ortaklara ait geçici vergi beyannamesini vermesi gerekmektedir. Tasfiye tamamlandığında (mükellefiyetin kalkması), tasfiyeye giriş tarihinden tasfiye tamamlanma tarihine kadar olan süre ayrı bir vergilendirme dönemi sayılacak ve bu dönemin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile son dönem beyannamesi tasfiye tamamlandığını izleyen yılın Mart ayının sonuna kadar verilmelidir. Tasfiye sonrası dönemlerde geçici vergi ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili nihai sonuç açıkça belirtilmemiştir. Ancak genel KDV hukuku ilkelerine göre, tasfiye döneminde oluşan ve indirim konusu yapılamayan KDV'ler işletmenin vergilendirme döneminin sona ermesine kadar işletme gideri olarak muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlara ödenen vekalet ücretleri serbest meslek kazancı niteliğindedir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişi ve kurumlar tarafından %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vekalet ücretinin doğrudan veya icra ve iflas müdürlüklerine yatırılarak ödendiği durumlarda, borçlu (davayı kaybeden) tarafından tevkifat yapılması gerekir. Tevkifat yapılmadığı durumlarda sorumular hakkında Vergi Usul Kanununa göre gerekli tarhiyatlar yapılacaktır. Avukat tarafından borçlu adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve bu makbuzda tevkifat tutarının gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Soru bölümünden sonra hizmet kapsamı ve ödeme şekline ilişkin açıklamalar bulunmakla birlikte vergisel sonuç kısmı belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şubeniz tarafından Hollanda mukimi ana merkezinize yapılacak olan temettü dağıtımı, Türk Akımı Açık Deniz Boru Hattı Projesine ilişkin Anlaşmada tanımları verilen şirketlerin yüklenicileri statüsünde olan dar mükellef kurumların ana merkezlerine yapacakları kar transferlerine yönelik herhangi bir vergisel muafiyet hükmü bulunmadığından kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Dar mükellef kurumun indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardığı tutar üzerinden 21/12/2021 tarihine kadar %15, bu tarihten itibaren yapılan aktarımlarda %10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıllara ilişkin olarak 7256 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan ve ödenen emlak vergileri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74'üncü maddesinde sayılan gider indirimleri kapsamına girmediğinden, bu tutarlar gayrimenkul sermaye iradı gelirinizden dolayı vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılamaz. Emlak vergisi, gayrimenkul sermaye iradının elde edilmesi sırasında yapılan giderler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin adi ortaklık şeklinde yapılması halinde genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanılabilmesi için tüm ortakların işe başlama tarihi itibariyle Kanunda belirtilen şartların tamamını taşıması gerekmektedir. Şartları sağlamayan ortağın ortaklıktan ayrılması sonrasında da diğer ortaklar söz konusu istisnadan faydalanamamaktadırlar. Bu nedenle ortakların 28/12/2018 tarihinde ortaklıktan ayrılması durumunda da faaliyete devam eden ortağın genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babası adına kayıtlı aracı satın almanız nedeniyle genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanılamaz. Söz konusu istisna, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı için geçerlidir. Aranızda sadece araç alım-satımı ilişkisi bulunması ve herhangi bir ticari ilişkinin olmaması nedeniyle bu istisnaddan faydalanamazsınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği ile imzalanan kantin kiralama sözleşmesine istinaden ödenen aylık kira ödemelerinin ispat edici belgelerle tevsik edilmesi halinde tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince kiralama dönemine tekabül eden ilgili hesap dönemine ait kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliklerinin bünyelerinde iktisadi işletme oluşmaması durumunda belge düzenleme, defter tutma gibi ödevlerin yerine getirilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak iktisadi işletme oluşması halinde birinci sınıf tüccar kapsamında Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belge düzenleme yükümlülüğü doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde kullanmak üzere alınan araca ilişkin kredi faizleri, KKDF ve BSMV mesleki gider olarak indirilebilir. Kredi faizleri kredinin ödeme planına göre aylık taksitlere karşılık gelen faiz kısmı olarak indirilmelidir. KKDF ve BSMV de işyerinde kullanılan araçla ilgili mesleki giderler olarak serbest meslek kazancının hesaplanmasında hasılattan indiriliş giderlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarından kiralanan veya bedelsiz olarak kullanılan araziler üzerine yapılmış tesisler, arazinin kullanım süresi belli ise '252. Binalar' hesabında muhasebeleştirilir ve amortismanları kullanım süresine göre hesaplanır. Kullanım süresi belirsiz olan tesisler ise '264. Özel Maliyetler' hesabında muhasebeleştirilir ve amortismanları belirsizlik ortadan kalkıncaya kadar ayrılmaz. Süresi belli olanların amortismanı, Bakanlıkça belirlenen faydalı ömür ve oranları dikkate alınmak yerine, kontratla belirlenen kullanım süresine göre hesaplanması uygun olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait tıp merkezi, genel insan sağlığını korumak ve tedavi etmek amacıyla işletilmesi kaydıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından düzenlenen aylık kira faturalarında yer alan kira bedeli yanında ortak alan vb. katılım giderlerine ilişkin yansıtma bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin, kamu kurum ve kuruluşları tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu faturalarda elektrik ve su teslimlerinin kullanım miktarına göre ayrıştırılarak birebir yansıtılması durumunda, bu teslimler üzerinden hesaplanan KDV tutarına tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sac levhanın belirli ebat ve ölçülerde kesme, delme, büküm işlemleri yapıldıktan sonra tesliminde, demir-çelik ürünlerinin teslimi kapsamında %40 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim olan firmadan alınan hizmet faturası, hizmetin yerine göre KDV açısından muamele görmektedir. Hizmetin Türkiye'de kullanılıp kullanılmadığı ve hizmet türü dikkate alınarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim olan firmadan alınan hizmet faturası kurumlar vergisi stopajı yönünden, hizmetin niteliği ve hizmet karşılığında yapılan ödemelerin Türkiye'deki vergilendirmesi hükümlerine tabi olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2020 Haziran ile 2021 Mayıs dönemine ilişkin işyeri kira ödemenizin, 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının yürürlük tarihinden (31/07/2020) önce 22/06/2020 tarihinde gerçekleşmiş olması sebebiyle, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı öncesinde yürürlükte bulunan %20 tevkifat oranının uygulanması gerekmekte olup bu nedenle söz konusu verginin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askerlik ve askeri öğrencilik dönemi sonrasında yeniden tesis edilen mükellefiyetiniz ilk defa gelir vergisi mükellefi olma şartının ihlali anlamına geleceğinden, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetinize ilişkin olarak, 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarınızda yer alan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerinizin, Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesinin yedinci fıkrası ve 530 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde öngörülen kapsam, şart, usul ve esaslar dahilinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış bedelinin tamamı üzerinden %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/3/2022 tarihinden itibaren mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına düzenlenen faturalarda ayrı gösterilen elektrik ve havagazı tüketim vergisi KDV matrahına dahil edilerek KDV toplam bedel üzerinden %8 oranında hesaplanacaktır. Ayrıca, kaçak elektrik kullanım tespiti üzerine mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına tahakkuk ettirilen kaçak kullanım bedellerine 1/3/2022 tarihinden itibaren %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu kağıt 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir ve verginin ilgili kurum tarafından ödenmesi gerekmektedir. Bu sonuç; ticaret borsasının 5714 sayılı Kanununda damga vergisinden muaf olduğuna dair bir hüküm bulunmaması ve Kanuna ekli (2) sayılı tablonun (55) numaralı fıkrasındaki istisna hükmünün protokolün imzalanmasından sonra (14/10/2021 tarihinden itibaren) yürürlüğe girmesi nedeniyledir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, münhasıran finansal kiralama sözleşmesinin teminatına ilişkin düzenlenen alacağın temliki sözleşmesi, 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanununun 37. maddesi uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, münhasıran finansal kiralama sözleşmesinin teminatına ilişkin düzenlenen alacağın temliki sözleşmesi ile ilgili olarak noterde yapılacak işlemler, 6361 sayılı Kanunun 37. maddesi uyarınca noter harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil işleminin gerçekleştiği tarih itibarıyla Kanunda öngörülen oran esas alınmak suretiyle gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek devir ve iktisap bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Dolayısıyla tescil işleminin 2022 yılında yapılması durumunda 2022 yılı emlak vergisi değeri esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde iki tam yıldan fazla kayıtlı olan söz konusu taşınmazların; ticari alacağınıza karşılık edinilmiş olması, kiralama amacıyla değerlendirilmemiş olması ve öngörülen diğer şartların sağlanması halinde, satışından elde edilen kazançların %50'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden sonuç bölümü eksik/tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin merkez ve şubeleri arasında gerçekleştirilen mal hareketleri KDV'ye tabi bir teslim mahiyetinde olmadığından, KDV hesaplanmaması gereken söz konusu işlem için tevkifat da uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 3/A maddesi kapsamında olanlar, Yönetmeliğin 7. maddesi gereğince ilk madde malzeme giderleri ve amortismanlar için Ar-Ge indirimine tabi olabilir. Personel giderleri için gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması kapsamında bulunması şartıyla Ar-Ge indirimine konu edilebilir. Ancak, genel giderler için Ar-Ge indirimi hesaplanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvuru sahibi, TÜBİTAK/Bakanlık tarafından verilen olumlu sonuç yazısının bir örneğini bağlı bulunduğu vergi dairesine vermesi gerekmektedir. Harcama listesinin vergi dairesi tarafından talep edilmesi halinde ibraz edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyeti dışında başka faaliyetlerde de kullanılan makine ve teçhizata ilişkin amortismanlar, bunların Ar-Ge faaliyetlerinde kullanıldığı gün sayısına göre hesaplanır. Genel giderler ise 5746 sayılı Kanunun 3/A maddesi kapsamında Ar-Ge indirimine konu edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususlara ilişkin açıklama yapılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güney Kore'den getirilen yabancı sanatçıya veya bunlar adına yapılacak ödemeler (konaklama, ulaşım, yemek gibi masraflar dahil) serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecek ve nakden veya hesaben yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacak, tevkif edilen bu tutarlar tarafınızca muhtasar beyanname vasıtasıyla sorumlu sıfatı ile beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hakkında açık sonuç belirtilmemiştir. Ancak genel KDV mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binaların çatı ve cepheleri ile soğuk depolarda ısı, ses, su ve yangın yalıtımında kullanılan yapı malzemesi niteliğindeki sandviç panel tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cevherden üretim yapan şirketten temin edilen kütük demirlerin tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.1.) bölümü kapsamında %70 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak, cevherden üretim yapan ilk üreticinin kendi tesliminde tevkifat uygulanmaz. Tevkifat, bu safhadan sonraki el değiştirmelerde uygulanır. Kütük, slab, billet ve ingot teslimleri bu uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fal, astroloji ve spiritualist hizmetlerinin ifasında genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi …….. B.V.'nin Türkiye'de Anlaşmanın 5. maddesi kapsamında bir işyerine sahip olmaksızın elde edeceği gelirleri vergileme hakkı Hollanda'ya aittir. Söz konusu gelirlerin Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi durumunda ise bu işyerine atfedilen gelirlerle sınırlı olmak üzere vergilendirme iç mevzuatımız çerçevesinde Türkiye'de yapılacaktır. Şirketinizin kendi işlerine olağan şekilde devam etmesi ve Hollanda mukimi şirketin talimatları doğrultusunda olmaksızın faaliyetlerini gerçekleştirmesi durumunda, bağımsız temsilci olarak değerlendirilecek ve kurumlar vergisi kesintisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV tevkifatı uygulanır. Şirketiniz tarafından müşteri firmasının marka ve logosunu içerecek şekilde sunulan ambalaj üretimi, hizmet mahiyetinde olduğundan düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında %70 (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Şirketlerin marka ve logosunu içerecek şekilde sunulan ambalaj üretimi hizmet mahiyetinde olduğundan tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyeti ve Ar-Ge faaliyeti dışında başkaca faaliyetlerde ortak olarak kullanılan internet ve telefona ilişkin giderlerin, kira veya amortisman, su ve enerji giderleri arasında olmamasından dolayı, Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. 5746 sayılı Kanun Genel Tebliği'nin 4. maddesinin 2. fıkrasında, kira/amortisman, su ve enerji giderleri hariç olmak üzere çeşitli kıstaslara göre ortak genel işletme giderleri üzerinden hesaplanacak paylar Ar-Ge indirimine konu tutarının tespitinde dikkate alınamayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğüne bağlı Fen Fakültesince yurt dışı mukimi ASXProcessing GmbH firmasına verilecek hizmet, KDV Kanunun hizmet ihracatı hükümleri kapsamında değerlendirilir. EURO cinsinden belirlenen hizmet bedeli için uygulanacak döviz kuru, işlemin gerçekleştiği tarihindeki Türkiye Merkez Bankası döviz kurlarına göre belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen hizmet bedeli öğretim elemanlarına dağıtılırken, öğretim elemanlarının maaş ve ücretleri niteliğindeki gelirler Gelir Vergisine ve sosyal sigorta primlerine tabidir. Dağıtılan tutarlar ilgili mevzuata göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, ortaklarının topladığı geri dönüştürülebilir atıkların niteliği değiştirilmeksizin çevre lisanslı bir firmaya satılarak bedelin tamamının ortaklara ödenmesi durumunda bu işlem ortak içi işlem olarak değerlendirilecek olup, kooperatifin yukarıda belirtilen diğer şartları da sağlaması kaydıyla kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkündür. Ancak geri dönüştürülebilir atıkların niteliğinin değiştirilmesi suretiyle satılması gibi ortak dışı işlemler nedeniyle elde edilen kazançlar, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortakları tarafından toplanan atıkların metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntıları kapsamında olması halinde, bu atıkların ortaklar tarafından kooperatife, kooperatif tarafından lisanslı geri dönüşüm firmasına teslimi 3065 sayılı KDV Kanunun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde verilmemiştir. Lütfen özelgenin tam metnini sağlayınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK 262. maddesinin son fıkrası uyarınca, iktisadi kıymetin (emtia hariç) iktisap edilmesi veya değerinin artırılması ile ilgili olan özel tüketim vergisi ve indirilemeyecek katma değer vergisini maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttir. Bu sebeple gider kısıtlaması nedeniyle gider yazılamayan ÖTV ve KDV tutarı aracın maliyetine eklenebilir. Bu tutarlar kanunen kabul edilmeyen gider değil, muhasebe politikası gereğince maliyet bedeline alınabilecek nitelikte gidirlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Finansal kiralama değerlendirmesinde 'ekonomik ömür' esas alınmalıdır. Kiralama süresi ekonomik ömrün %80'inden daha büyük bir bölümünü kapsaması halinde finansal kiralama kabul edilir. 2- Kurumunuzca yapılan, taşıtın kira süresi sonunda kiracıya devredilmediği ve kiracıya kira süresi sonunda taşıtı rayiç bedelinden düşük bir bedelle satın alma hakkının tanınmadığı taşıt kiralamalarında; kiralama süresi iktisadi kıymetin ekonomik ömrünün %80'inden daha büyük bir bölümünü kapsaması halinde bu kiralama işlemi finansal kiralama olarak değerlendirilmelidir. 3- Aynı iktisadi kıymete ilişkin birden fazla sözleşme yapılması halinde tüm anlaşmalar bir arada değerlendirilmelidir. 4- Kiralamanın başlangıcında kiracıya sözleşme süresi bitiminde kira süresini uzatma hakkı tanınmış ve kiracının bu hakkı kullanacağının kesin veya kesine yakın olduğu durumda (örneğin, süre uzatımındaki kira bedelinin çok düşük olması veya yenilenmemesi halinde yüksek ceza ödemek zorunda kalması) bu ilave süre de kira süresi içinde kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TUGS'a kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretler 4490 sayılı Kanunun 12 nci maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu nedenle istisnaya tabi olan söz konusu ücret gelirine 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18) numaralı bendinde yer alan istisnanın gelir vergisi yönünden ayrıca uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Sicili'ne kayıtlı gemi ve yatlarda çalışan personele ödediğiniz ücretlerin asgari ücrete kadar olan kısmının 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Söz konusu ücret ödemelerinin asgari ücreti aşan kısmı üzerinden damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2021-30/09/2021 (bu tarih dahil) tarihleri arasında ciro üzerinden hesaplanarak nakden veya hesaben ödenen kira bedeli üzerinden %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobilinin maliyet bedeli (satın alma bedeli ve satın almaya ilişkin giderler) gayrimenkul hükmünde kıymetler gibi değerlendirilir. Amortisman ayrılmayan binek otomobil, maliyet bedeli ile envanterde yer almaya devam eder. Amortisman ayrılmadığı sürece, binek otomobil için yapılan ödemenin hiçbir kısmı kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamaz. Gider yazılabilmesi için Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde amortisman veya iktisadi ömür tükenmişliği gibi geçerli bir gider nedeni bulunması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
İlmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yürüttüğünüz diyetisyenlik faaliyetinin, ikinci bir işyeri (şube) açılması suretiyle yürütülmesi mümkündür. Ancak bu durumda, iki işyerinde de faaliyetinizin bizzat tarafınızca yürütülmesi gerekmektedir. Faaliyetin bizzat tarafınızca yürütülmediği ve işin ticari organizasyon çerçevesinde yürütüldüğü durumda ise elde edilen kazancın ticari kazanç olarak değerlendirileceği ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların maddede sayılan kazanç ve iratları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Telif, imtiyaz, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen bedeller üzerinden %20 oranında kesintisi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri listesinden istifade için yapılan ödemeler, Alman firmanın müşterilerle olan ticari ilişki tecrübesine dayalı bilgi birikimi karşılığında yapıldığından gayrimaddi hak bedeli niteliğindedir. Türkiye gayrimaddi hak bedelinin %10'unu aşmayan oranda vergi alma hakkına sahiptir. Mukimlik belgesi ibraz edilmesi durumunda Anlaşma hükümleri, aksi halde iç mevzuat hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun Geçici 3. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan istisnadan yararlanma koşulu, söz konusu hizmetlere konu malların serbest bölgelerden Türkiye'ye herhangi bir şekilde girişi olmaksızın yabancı bir ülkeye gönderilmesidir. Ürünlerin test amacıyla serbest bölge dışına çıkarılarak yurtiçinde teste tabi tutulması, malların Türkiye'ye girişi anlamına geldiği için, istisna koşulu ihlal edilmekte ve bu durumda kazançlar istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda arsa olarak gözüken ve şirket tarafından fabrika olarak kullanılan binanın tapuda şirket adına bina olarak tescil edilmesinden sonra satılması halinde, satılan binanın iki yıllık aktifte bulundurulma süresinin başlangıçı tapuya tescil tarihi esas alınacaktır. Ancak taşınmazın tescilden önce kullanılmaya başlanması durumunda (resmi belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla), inşaatın tamamlandığı ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih iki yıllık aktifte bulundurulma süresinin başlangıcı olarak kabul edilebilecektir. Şirket adına tapuda bina olarak tescil edilmeden önce satış yapılması durumunda ise yalnızca arsaya isabet eden kısma ilişkin kazanca istisna hükmü uygulanabilecektir. Satış kazancının istisnadan yararlanan kısmı satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulur ve bu süre içinde sermayeye ilave dışında herhangi bir şekilde başka hesaba nakledilen veya işletmeden çekilen kısım için istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni Vergi Usul Kanunu yönünden sonucu tam olarak içermemektedir. Ancak istisna edilen kazançların beş yıl içinde pasifte özel fon hesabında tutulması zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti kapsamında tüketiciye satışı gerçekleştirilen ürünlerin tamir, bakım, parça yenileme hizmetlerinde tarafınıza düzenlenen hizmet faturalarında KDV dahil toplam bedelin 2.000 TL'yi aşması durumunda (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürünlere ait tamir ve bakım hizmetlerinin gereği olarak yapılan malzeme ve yedek parça teslimleri de tamir ve bakım hizmetlerine dahil bulunmakta olup, bu malzemeler dahil toplam bedel üzerinden KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarım gözetimi ve kontrolü hizmetleri, ilmi veya mesleki bilgiye dayanması, ticari mahiyette olmaması ve işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılması nedeniyle serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Üniversite tarafından yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (2-b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarım gözetimi ve kontrolü hizmetleri, yapım işlerinden bağımsız ve ayrı olarak verilen mühendislik hizmetleri kapsamında değerlendirilir. 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idareler arasında bulunan üniversiteye karşı ifa edilen bu tür hizmetlerde alıcı tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaşma sonucunda ödenen ilave gümrük vergisinin ithal edilen malların işletmede bulunması durumunda malın maliyetine eklenmesi, ithal edilen malların işletmede bulunmaması durumunda ise doğrudan gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ancak uzlaşma sonucunda ödenen para cezaları ile gecikme faizlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede belirlenen brüt kira bedeli üzerinden; 31/07/2020 tarihinden 30/09/2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) %10 oranında, 01/10/2021 tarihinden itibaren ise %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vergi tevkifatı, kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada yapılmalıdır ve sözleşmede belirlenen hükümler vergi dairelerini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayara (masa üstü, laptop, tablet ve benzeri cihazlar) ilişkin harcamanın eğitim harcaması kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesine göre yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksiktir. Sadece konu açıklaması ve kanun referansları yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılımcıların kendi imkanlarıyla karşıladıkları ulaşım ve konaklama harcamalarının kurum tarafından ödenip Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi ve tutarların hizmet verilen kuruma yansıtılması halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olanlardan %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Katılımcılar adına düzenlenen ulaşım ve konaklama belgelerinde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Öte yandan, yurt dışındaki kuruma verilen organizasyon hizmetine ilişkin düzenlenecek faturada hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılımcılar adına düzenlenen fatura, bilet vb. belgeler üzerindeki KDV'nin (söz konusu giderler kurum tarafından ödenmiş olsa dahi) indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Şirket tarafından yurt dışında mukim kuruma Türkiye'de verilen organizasyon hizmetine ilişkin düzenlenecek faturada hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait 2020 takvim yılı kira gelirlerinden kaynaklanan gelir fazlalarının vakıf evlatlarına dağıtımı sırasında bunlara yapılan ödemeler üzerinden, 31/07/2020 tarihinden 30/09/2021 tarihine kadar ve bu dönemlere ilişkin %10 oranında; 30/09/2021 tarihini izleyen günden itibaren ise %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliğinde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak yapılan sponsorluk harcamaları, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında, gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için %50'si indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu sigorta poliçeleri üzerinden lehe alınacak paralar, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesi ve IPA II Çerçeve Anlaşmasının 28. maddesinde yer alan istisna hükümleri kapsamında değerlendirilemediğinden, bu paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tamamlanmamıştır. Verilen metin Gelir İdarlığı Başkanlığı tarafından hazırlanan özelgenin giriş ve kanun değerlendirme kısmını içermekte olup, nihai sonuç ve görüş bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
MADAD kapsamında desteklenen ve Şirketiniz ile Birleşmiş Milletler Kalkınma Programı (UNDP) arasında imzalanan protokolün IPA II Çerçeve Anlaşması kapsamında sağlanan vergi istisnalarından faydalanmak için aranan gerekli şartları taşımaması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 84 üncü madde hükmünün bahsi geçen protokol kapsamında sağlanan fonlara uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa tahsis sözleşmesi ile tahsis edilen arsanın bedelinin geç ödenmesinden dolayı doğan gecikme zammı, Vergi Usul Kanununun 262. maddesinde belirtilen maliyet bedeline dahil edilecek giderler kapsamında yer almamaktadır. Bu gecikme zammı, arsa maliyetine eklenmeyip, kanunen kabul edilmeyen gider olarak muhasebeleştirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahipleri adına yapılacak tescil işlemleri ile müteahhit firma adına yapılacak kat karşılığı temlik işlemlerinde ve temlik işlemini müteakip müteahhit firma tarafından yapılacak ilk satış işlemlerinde, 6306 sayılı Kanun gereğince "riskli yapı" şerhi bulunan parsele isabet eden bağımsız bölümlerden harç aranılmayacaktır. "Riskli yapı" şerhi bulunmayan parsellere isabet edecek bağımsız bölümlerden ise Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş yerinizde kendi yaptığınız resim çalışmalarınızın satışı nedeniyle elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, resim çalışmalarınızdan elde edilecek kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2021 yılı için 650.000 TL, 2022 yılı için 880.000 TL) aşması halinde, elde edilen kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, resim çalışmalarınızın gelir vergisi tevkifatı yapmak mecburiyetinde olanlara satılması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza yaptığınız astroloji danışmanlığı faaliyetinizin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi ve bu faaliyetiniz nedeniyle elde ettiğiniz gelirin serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyetisyenlik faaliyetinizin yanında vereceğiniz makine aracılığı ile bölgesel zayıflama hizmetinin serbest meslek faaliyetinizin devamı niteliğinde kabul edilmesi ve bu faaliyetten elde edilen kazancınızın serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderler hasılattan indirilmektedir. Serbest muhasebeci mali müşavirlik faaliyeti kapsamında mükelleflerinizi ziyaret, evrak teslim alma gibi mesleğin icrasına ilişkin işlerde kullanılan araçların giderleri (yakıt, bakım, onarım, sigorta vb.), söz konusu giderlerin faaliyetle ilgili olması şartıyla GVK'nun 68. maddesi kapsamında mesleki gider olarak nitelendirilir ve indirim konusu yapılabilir. Hem şahsı ait araçlar hem de kiralık araçlar bu kapsamda değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği tescil tarihinde (9/5/2019) düzenlenen ve alınan faturalar, tescil tarihinden itibaren yeni statüsü olan Anonim Şirket kayıtlarına intikal ettirilecektir. Bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplanırken, nevi değişikliği tarihi itibarıyla öz sermaye değeri dikkate alınır ve bu tarihten sonraki işlemler yeni şirket statüsü üzerinden muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6491 sayılı Türk Petrol Kanunu'nun 12. maddesinin 6. fıkrası hükmü saklı kalmak üzere, petrol arama ve çıkarma işletmelerinde yapılan harcamalar, mahiyetleri itibariyle maliyet bedeline dahil edilmesi gereken giderler ise kuyu bazında aktifleştirilip amortisman yoluyla gidere dönüştürülmesi gerekmektedir. Arama giderleri (ekonomik ömrü bir yıldan fazla olan malzeme ve tesisat giderleri hariç) ve sondaj ferî giderleri (ekonomik ömrü bir yıldan fazla olan tesisat ve malzeme hariç) Türk Petrol Kanunu'na göre harcamanın yapıldığı dönemin gideri olarak yazılabilir. Diğer harcamalar ise 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 262. ve 313-320. maddeleri uyarınca amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, şüpheli alacaklarının gider olarak gösterilmesine izin verilmektedir. Şüpheli alacak karşılığının ayrılabilmesi için alacağın tahsil imkanının oldukça zayıf olması gerekmektedir. Borçlu ve kefili hakkında aynı anda icra takibi başlatılması halinde, tahsil imkanının değerlendirilmesinde bu durum dikkate alınarak, şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından belediyenin hayvan barınaklarına bağışlanan ekmeklerin maliyet bedeli veya kayıtlı değerinin, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değerinin, beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle o yıla ilişkin kurum kazancının %5'i ile sınırlı olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Hayvan barınaklarına aktifinizden/stoğunuzdan çekilerek yapılan ekmek bağışlarına ilişkin olarak teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde barınak adına fatura düzenlenmesi ve faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili barınak tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda mülk sahibi adına kayıtlı olan gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gayrimenkul sermaye iradının, mülk sahibi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kira ödemelerinde banka dekontuna gerekli açıklamanın yazılması ve ödemenin mülk sahibi adına yapıldığının ispat ve tevsik edilmesi şartıyla, vekil adına açılan hesaba kira yatırılması mümkündür. Vekile komisyon ödenmesi durumunda, vekil tarafından elde edilen bu gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin açık sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşebbüs sahibinin kendisine, eşine, küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylıklar, ücretler, ikramiyeler, komisyonlar ve tazminatlar gider olarak indirilmesi kabul olunmaz. Oğlunuzun sigorta primlerini yatırması halinde ücretin ödenmiş olduğu kabul edilerek gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fondan karşılanan tutarlar, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fizyoterapistlik faaliyetinin ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yürütülen serbest meslek faaliyeti olması durumunda, ikinci bir işyeri (şube) açılması mümkündür. Ancak her iki işyerinde de faaliyetin bizzat tarafınızca yürütülmesi gerekmektedir. Faaliyetin bizzat tarafınızca yürütülmediği ve işin ticari organizasyon çerçevesinde yürütüldüğü durumda ise elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilecek ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kur farkları asıl işleme bağlı bir unsur olduğundan, aynı vergilendirme dönemi içinde, aynı müşteri veya tedarikçi ile yapılan mal alım/satım veya hizmet ifaları karşılığında düzenlenen birden fazla fatura bedelinin aynı tarihte ödenmesi halinde, oluşan lehte kur farkları için lehine kur farkı oluşan tarafından fatura düzenlenmesi ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması gerekmektedir. Aynı dönem içinde birden fazla işleme ilişkin fatura bedellerinin aynı tarihte ödenmesi halinde, ortaya çıkan kur farkları netleştirilerek, net kur farkı tutarı üzerinden lehine kur farkı oluşan tarafından tek bir fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenleme tarihinden, ödemenin gerçekleştiği tarihe kadar alıcı lehine oluşan kur farkları için alıcı tarafından satıcıya, alıcı aleyhine oluşan kur farkları için ise satıcı tarafından alıcıya fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kur farkının hesaplanmasında kayıtlara ilgili borcun kaydedildiği kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki farkın esas alınması, dövizli borca karşılık Türk Lirası cinsinden ödeme yapılmış ise Merkez Bankası tarafından ilan edilen ilgili kur dikkate alınmak suretiyle döviz cinsinden yapılan ödeme tutarının belirlenmesi gerekmektedir. Defter kayıtlarının Vergi Usul Kanununun 215 inci maddesinde sayılan haller dışında Türk Lirası olarak tutulması gerektiği tabii olup, ancak cari hesap vb. yardımcı hesapların haricen ilgili döviz cinsinden takibi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altın/gümüş mevduat hesapları mevduat sözleşmesine dayanan bir alacak niteliği taşıdığından, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 281. maddesi uyarınca mukayyet değerle değerlenmesi gerekmektedir. Satış sırasında mukayyet değerle bankanın hesapladığı değer arasındaki fark gelir/gider hesaplarına intikal ettirilir. Farklı tarihlerde ve fiyatlardan yapılan alımlardan oluşan ve bir kısmının satış yapıldığı durumlarda, ilk giren ilk çıkar (FİFO) yöntemi dahilinde gelir/gider hesaplarına intikal ettirilecek tutarın belirlenmesi gerekmektedir. Altın/gümüş mevduat hesapları banka tarafından tespit edilen fiyatlar dikkate alınarak kayıtlara alınması, varsa değerleme günleri itibarıyla altın/gümüş olarak hesaplanan faizin de mukayyet değere eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel kreş ve gündüz bakımevi faaliyeti kapsamında elde edilen kazançlar beş yıl süre ile kurumlar vergisinden istisna olduğundan, bu süre içerisinde söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen kazancın, kanunen kabul edilmeyen giderler dikkate alınmak suretiyle hesaplanması ve kazanç bulunması halinde vergiden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası demiryolu taşımalarında CIM belgesinin gönderici veya alıcı bölümlerine kaydedilmeyen, ancak taşıma belgesinin 7 No.lu 'Gönderici Beyanları' bölümünde Türkiye parkuru için sorumlu gösterilen yük taşıma organizatörü (forwarder) firmaları, taşıma hizmetinin (Türkiye parkuruna isabet eden kısmı için) ödeyicisi olarak kabul edilerek, fatura bahse konu organizatör firmalar adına düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dönüşüme konu edilebilecek yabancı para tutarının dönüşüm tarihine kadar gerçekleşen döviz giriş ve çıkışları ile değişmiş olması istisna uygulamasını etkilemeyecektir. Şirketin 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan döviz tevdiat hesabının kısmen veya tamamen Kurumlar Vergisi Kanunu ile 1211 sayılı Kanunun ilgili hükümlerinde öngörülen süre ve şekilde Türk Lirası mevduat veya katılma hesabına dönüştürülmesi durumunda, söz konusu yabancı para varlığının dördüncü geçici vergilendirme dönemine (1/10/2021-31/12/2021) ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançları kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, 31/12/2021 tarihı bilançoda bulunan döviz tevdiat hesabı tutarından daha fazla bir tutarın Türk Lirasına dönüştürülmesi durumunda aşan tutara istisna uygulanamayacağı tabiidir. Yabancı paraların bir kısmının dönüştürülmesi halinde, dönem sonu kur farkı kazançlarının istisna uygulanacak kısmı, Türk Lirasına dönüştürülen yabancı paraların 31/12/2021 tarihli bilançoda yer alan yabancı para hesabına oranı dikkate alınmak suretiyle tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu tüzel kişiliğini haiz olarak kurulan vakıf üniversiteniz tarafından alınan ihale kararları damga vergisine tabidir. Ancak 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56 ve ek 7 nci maddeleri uyarınca üniversitenizin damga vergisinden muaf olması nedeniyle bu ihale kararlarına ait damga vergisinin kişiler tarafından ödenmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, bu kağıtlara ait verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde ise vergi ve cezadan kişilerle birlikte üniversitenizin de müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde eksiktir. Verilen metin sadece sorun tanımını ve kanuni dayanağı içermektedir, nihai kararı içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı elde edilen gayrimenkulerin korunması ve bakımı için çalıştırılan ücretlilere yapılan ücret ödemeleri, Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesinde sayılan giderler arasında yer almakta olup, safi iratın hesaplanmasında gayrisafi hasılattan indirilmektedir. Bu ücretler, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Çelikten imal edilmiş tuz nitrasyon potası, izabe potaları kategorisinde değerlendirilmektedir. Faydalı ömrü 2 yıl ve normal amortisman oranı %50 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vazgeçilmesi mümkün değildir. 4490 sayılı Kanunun 12. maddesinde öngörülen kazanç istisnası, mükellef başvurusuna bağlı olan bir istisna olmayıp faaliyete yönelik olarak tüm mükelleflere uygulanan bir istisnadır. Ayrıca, istisnadan vazgeçilebileceği hususunda 4490 sayılı Kanun veya 5520 sayılı Kanunda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bununla birlikte, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerinize ait amortisman ve itfa payları da dahil olmak üzere, bu faaliyetiniz kapsamında yapılan giderlerin ve faaliyetinizden doğan zararların istisna dışı kurum kazancınızın tespitinde dikkate alınamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu istisna için yeminli mali müşavir tasdik raporu düzenlenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Gerek 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğlerinde, gerekse 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesine ile bu maddeye ilişkin usul ve esasların belirlendiği Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde, söz konusu kazanç istisnasından yararlanılabilmesi için yeminli mali müşavir tasdik raporu düzenlenmesi gerektiği yönünde herhangi bir düzenlemeye yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalara borçları nedeniyle kanuni takibe alınmış kurumların taşınmazlarının satış kazancından yararlanacakları istisna hükmü, taşınmazın doğrudan banka tarafından satılması veya devrilmesi durumunda uygulanır. Banka tarafından alacağın üçüncü bir kişiye temliki söz konusu olduğundan, şirketin Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (f) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlanabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak gerekli şartların sağlanması durumunda, aynı kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlanılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteki tarafından yağlı ve suluboya ile desen ve gravür tekniği ile yapılan resim ve tablo çalışmaları GVK 18'inci madde kapsamında sayılan eser kapsamına girmektedir. Bu çalışmalardan elde edeceği kazanca münhasır olmak üzere, söz konusu madde kapsamında istisnadan yararlanması mümkündür. Ancak, ilgili takvim yılında elde edilen kazancın GVK 103'üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, istisnadan faydalanması mümkün bulunmayacağından kazancının tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmesi gerekmektedir. Söz konusu kazanç dışında beyana tabi gerçek usulde vergilendirilen başkaca bir ticari veya serbest meslek kazancı bulunmaması kaydıyla, yanında çalıştırılan işçilere yapılan ücret ödemeleri üzerinden GVK 94'üncü madde kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama sözleşmesi gereği kiralama süresi sonunda tahsil edilen kilometre fark bedeli, 7194 sayılı Kanunun binek araçlara getirmiş olduğu kısıtlamalar kapsamında kiralama bedeli kısıtlaması olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de tam mükellef olan şirketin taşeron sözleşmesi kapsamında yurt dışında yaptığı trafo merkezi işi, inşaat ve montaj işi kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu faaliyetlerin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilcisi aracılığıyla yapılması kaydıyla, bu işler dolayısıyla elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, faturalarda yurt dışında yapılan iş için düzenlendiğine ilişkin şerh konulması ve yurt dışında işin taşeron şirket tarafından taahhüt edilerek yapıldığının ilgili makamlardan alınacak belgelerle tevsik edilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan fabrika arsasının bedeli yapılan sermaye artırımı tutarından yüksek olduğundan, arsa ve arazi yatırımı yapan sermaye şirketlerinde arsa ve arazi yatırımına tekabül eden tutarla sınırlı olmak üzere, Bakanlar Kurulu Kararına göre nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi oranı %0 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk kaydının yapıldığı dönemde o tarihteki kur üzerinden tevkifata tabi tutulan serbest meslek kazancı niteliğindeki gider kaydına ilişkin nakden ödemenin daha sonraki bir tarihte yapılması halinde, tahakkuk tarihinden nakden ödeme tarihine kadar aleyhte oluşan kur farklarına tekabül eden kısım için de nakden ödeme tarihinde ayrıca tevkifat yapılması gerekmektedir. Örneğin; hesaben ödemenin gerçekleştiği dönemde 1 ABD Doları=17,00 TL iken hesaben ödenen 1.000 ABD Dolarına ilişkin yapılacak tevkifat tutarı 3.400 TL olup bu tutarın fiilen ödemesinin gerçekleştiği tarihte 1 ABD Doları=18 TL olması durumunda aradaki fark üzerinden ((18.000-17.000=1.000)*0,20=200 TL) tevkifat yapılması gerekmekte olup, bu durumda gerçekleşecek toplam tevkifat tutarı 3.400+200=3.600 TL olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde terzilik faaliyetinin yanı sıra 18:00-24:00 saatleri arasında belediye bünyesinde ücretli olarak çalışılması, işinde bilfiil çalışma veya işinin başında bilfiil bulunma şartının ihlali anlamına gelmeyeceğinden, gün içerisinde 09:00-17:00 arası sürdürülen terzilik faaliyeti dolayısıyla şartları dahilinde basit usulden faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Öğretim Kurumları Kanununun 13. maddesi ve Milli Eğitim Bakanlığı Özel Öğretim Kurumları Yönetmeliğinin altıncı bölümü hükümleri çerçevesinde, ücretsiz veya burslu okutulan öğrencilerin öğrenim ücretinin belirli bir kısmının veya tamamının karşılanması halinde, Vergi Usul Kanununun 3/(B) maddesi uyarınca vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti esas olduğundan, ücretsiz veya burslu okutulan öğrencilerle ilgili olarak tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydının yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak ücretsiz veya burslu okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu kapsamda yapılan harcama tutarının kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca, kurumunuz tarafından ilgili dönemdeki kapasitenizin (%10)'unu geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri için KDV hesaplanmayacak olup, 1/1/2019 tarihi itibarıyla bu istisna kapsamında verilen hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali müşavirin yanında ücretli olarak çalışan mali müşavirin Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odasına ödemesi gereken yıllık maktu aidatın işveren tarafından karşılanması durumunda, söz konusu ödeme serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamaz. Bu ödeme, çalışan mali müşavirin ücretine ilave bir menfaat niteliğinde olup, işverene tabi ücret mahiyetindedir ve serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan gider kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı hisse senetleri ve hisse senetleri endekslerine dayalı fark kontratları Türkiye'de ihraç edilmiş ve Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmış ve/veya Türkiye'de kurulu menkul kıymet ve vadeli işlem ve opsiyon borsalarında işlem görmeyen nitelikte varlıklar olduğundan, bu kıymetlerin hisse senetlerinin dahil olduğu değişken getirili menkul kıymetler sınıfında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Yabancı hisse senedi ve hisse senedi endekslerine dayalı fark kontratları diğer menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları sınıfında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye meclisinin aldığı karar ile "kırsal mahalle" veya "kırsal yerleşik alan" olarak belirlenen yerlerde, büyükşehir belediye meclisi kararının verildiği yılı takip eden takvim yılından itibaren 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu uyarınca alınması gereken bina inşaat harcı ile imarla ilgili harçlar alınmayacak olup, anılan Kanuna göre alınması gereken diğer vergi, harç ve harcamalara katılma paylarının %50 indirimli uygulanması gerekmektedir. Ancak, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için bahse konu muafiyet ve indirimler uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı adresli firmalardan alınan hizmetlere ait faturalar, Vergi Usul Kanununun 229 ve 231 nci maddeleri gereğince geçerli bir belge sayılabilmesi için malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi ve Kanunun öngördüğü zorunlu bilgileri taşıması gerekir. Bu şartları taşımayan belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır. Yurt dışı adresi olan firmalardan alınan hizmetlere ilişkin belgeler, ilgili vergi kanunları hükümlerine göre ayrıntılı olarak incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden detaylı sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak genel KDV ilkeleri çerçevesinde, yurt dışında yapılan hizmetler için KDV ve istisnalar hakkında ilgili KDV Kanunu hükümlerine göre değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Kurumlar Vergisi yönünden detaylı sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre, yurt dışı firmalardan alınan hizmetlere ilişkin giderlerin kurumun vergilendirilebilir kurumsundan indirilip indirilmeyeceği, belgelendirme ve vergi müakaselesi hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin çalışanlarının maaşlarının bankaya yatırılması işlemine bağlı olarak banka tarafından personelinize yapılacak promosyon ödemeler KDV'ye tabi değildir. Ancak, promosyon ödemeler üzerinden şirketin tarafından komisyon alınması veya promosyon ödemelerin şirkete yapılması halinde, serbest bölgelerde verilen hizmet kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenecek faturalarda %18 oranında KDV hesaplanması ve söz konusu faturalarda %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezlerinin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin yapılan harcamaların sadece %50'si Ar-Ge merkezi tarafından, kalan %50'si ise siparişi veren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından Ar-Ge ve tasarım indirimi olarak dikkate alınabilir. Sipariş verenin gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin olmaması halinde Ar-Ge harcamasının tamamı Ar-Ge merkezi tarafından indirilebilir. Alt yüklenicilere yaptırılan işler, Ar-Ge ve yenilik harcamalarının kapsamı içinde yer alan ilk madde ve malzeme giderleri ile dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler olarak değerlendirilir. Prototip, araç, gereç gibi malzemeler ilk madde ve malzeme gideri; teknik destek, analiz, risk analizi gibi hizmetler dışarıdan sağlanan fayda ve hizmet kapsamında değerlendirilir. Fikri ve sınai mülkiyet haklarının durumu, siparişe dayalı Ar-Ge harcamalarının bu kapsamda değerlendirilmesini değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun ek 29 uncu maddesi kapsamında tıp fakültesinin beşinci yılını tamamlayıp altıncı yıla geçen öğrencilerine intörn eğitimi döneminde yapılacak olan ücret niteliğindeki ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlardan, 1/1/2022 tarihinden itibaren 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/34 numaralı fıkrası uyarınca, aylık brüt asgari ücrete isabet eden kısım için damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1416 sayılı Kanuna 7326 sayılı Kanunla eklenen geçici 4 üncü madde kapsamında olduğunun Milli Eğitim Bakanlığından alınacak yazıyla tevsik edilmesi durumunda, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1416 sayılı Kanuna 7326 sayılı Kanunla eklenen geçici 4 üncü madde kapsamında olduğunun Milli Eğitim Bakanlığından alınacak yazıyla tevsik edilmesi durumunda, harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarife kapsamındaki mercilere (mahkeme, icra ve iflas, ticaret sicil daireleri) avukatlar tarafından onaylanarak ibraz edilen vekaletname suretlerinden Tarifenin D-1/c bendi uyarınca suret harcı alınması gerekmektedir. Ancak, (1) sayılı tarife kapsamı dışındaki mercilere (Komisyon gibi) avukatlar tarafından yapılan başvurularda ibraz edilen vekaletname suretlerinden suret harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yapacağı taşımacılık faaliyeti için Karayolları Genel Müdürlüğünce düzenlenecek özel yük taşıma izin belgelerine konu taşıma faaliyetinin münhasıran uluslararası taşımacılık faaliyeti olması ve bu faaliyet nedeniyle döviz olarak kazandığınız bedellerin yurda getirilmesi kaydıyla söz konusu belgelerin, şirketiniz adına tanzim edilmiş olan Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi'nin geçerlilik süresinde ve belgede yer alan tutarla sınırlı olmak üzere düzenlenmiş olması halinde, 492 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesinin 2/f bendine göre harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Okul Aile Birliği tarafından hizmetli olarak istihdam edilen personele yapılan ücret ödemeleri üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca tevkifat yapılması ve tevkif edilen vergilerin muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 18 numaralı bendinde yer alan asgari ücret istisnaına tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtasar beyannamenin 2/b-bd bendi uyarınca maktu damga vergiine tabi olduğu hükme bağlanmıştır. Ancak Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 34 numaralı fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinde belirtilen ücretlere ilişkin kağıtlar (özellikle asgari ücrete isabet eden kısım) damga vergisinden müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi stopaj desteğinin verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilmek suretiyle uygulanması nedeniyle, teşvik kapsamında ödenen sigorta primlerinin öncelikle gider kayıtlarına alınması ve akabinde söz konusu tutarların terkin edildiği tarihte 602 Diğer Gelirler hesabında izlenmesi gerekmektedir. Fondan karşılanan sigortalı ve işveren hissesi primleri ile fondan karşılanan ücret desteğinin ise gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilmeden takip edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ABD mukimi şirkete verilen yazılım hizmeti karşılığında elde edilen ve tespit edilen kazancın %50'sinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamındaki şartların sağlanması kaydıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Faaliyet sonucunun zararla sonuçlanması halinde ise indirimin söz konusu olmayacaktır. İstisna kazancın hesaplanmasında ödeme alan aracı kuruma yapılan komisyon ödemelerinin gider olarak indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmetleri KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, bu istisnanın uygulanabilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir. Dolayısıyla fatura KDV'den muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilen kazancın, hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde sunulmamıştır. Metinde 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun ilgili maddeleri (17, 18, 19. maddeler) belirtilerek başlama yapılmış ancak 19. maddenin muafiyet listesi kesilerek sonlandırılmıştır. Soruna ilişkin kesin cevap metinin tamamlanmış bölümüne ihtiyaç duymaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarış atlarının ticari işletmeye dahil olmaması ve yarış atı yetiştiriciliği faaliyetinin gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai faaliyet kapsamında kalması kaydıyla, seyislerin ücretleri ve ücret niteliğindeki diğer ödemeler Gelir Vergisi Kanunun 23. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden istisna olup, bu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak yarış atlarının ticari işletmeye dahil olması veya gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olunması durumunda, seyislere yapılan ücret ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakıcı ücretleri ve sigorta primleri gibi giderler, kişisel yaşam giderleri niteliğinde olup ticari kazancın tespitinde indirilen giderler içerisinde değerlendirilmez. Şahıs işletmesinde işletme ile ilgisi olmayan kişisel giderlerin ticari kazançtan indirilmesi mümkün değildir. Bakıcıya ödenen ücretler ve buna ilişkin sigorta primleri, çocuk bakımı giderleri olarak kişisel yaşam giderleri kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu giderler ticari kazancın tespitinde vergi matrahından indirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıllara ilişkin ÖTV beyannamelerinin pişmanlıkla düzeltilmesi sonucu tahakkuk eden ve ödenen ÖTV tutarları, ödemenin yapıldığı hesap dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır. Ancak bu tutarlar, ilgili olduğu dönemlerde 'Hesaplanan Özel Tüketim Vergisi' olarak beyan ve ödemenin yapıldığı dönem sonu bilançosunda düzeltme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinde yer alan altın stoklarının değerlemesi 274. maddeye göre maliyet bedeliyle yapılır. Maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri %10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde emsal bedeli ölçüsü tatbik edilebilir. Pasifinde yer alan altın mevduat hesaplarının değerlemesi ise 285. maddeye göre mukayyet değeriyle, mevduat sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınmak suretiyle yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Tahsil edilecek hak edişler için genel merkezden kesilecek faturalara söz konusu tahsilatın yurt dışında yapılan inşaat işi ile ilgili olduğuna dair şerh düşülmesi şartıyla, münhasıran bu işten elde edilen ve Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilir. Ayrıca, şube kuruluşunun yapılamamış olması ve söz konusu işle ilgili gelir giderlerin merkez kayıtlarında izlenmesi (merkez ve şube hesaplarının ayrı ayrı alt kodlarda izlenmesi ve hesapların birbirleriyle ilişkilendirilmemesi şartıyla) alt yüklenici olarak bu işten elde edilen kazancın kurumlar vergisinden müstesna tutulmasına engel teşkil etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Vergi Usul Kanununun 156. maddesi uyarınca inşaat şantiyeleri ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan iş yeri kapsamında yer almaktadır. İnşaat şantiyelerinin geçici veya sürekli olarak kurulması bunların iş yeri vasfını değiştirmemektedir. Bu nedenle Vergi Usul Kanununun 159. maddesi uyarınca ilgili bildirimin vergi dairesine yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul bünyesinde verilen temel eğitim faaliyetleri ile yemek hizmetine ilişkin kazançlar, yemek hizmetinin okul bünyesinde verilmesi ve bedelin okul ücretine dahil olması şartıyla istisna kapsamında değerlendirilir; yemek hizmetinin dışarıdan satın alınması da istisna uygulamasına engel teşkil etmez. Ancak dışarıdan temin edilerek verilen servis hizmeti ile okul armasının bulunduğu okul formalarının ve ek kaynak kitapların satışından elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilen şirketin kurum kazancı, hesap döneminizin kapandığı takvim yılının kazancı sayılması gerekmekte olup, takvim yılı hesap döneminden özel hesap dönemine geçtiği dönemin (2019 ve 2020 (kısıtlı dönem)) tek hesap dönemi olarak değerlendirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli-pilli diş fırçaları ile bunlarla beraber veya ayrı olarak satışı yapılan diş fırçalarına ait başlıkların 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 37 nci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu eşyaların ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı işlemleri ile ilgili olarak düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Satış vaadi sözleşmesinin 6306 sayılı Kanun kapsamında olduğunun tevsiki koşuluyla, bahse konu satış vaadi sözleşmesi damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı işlemleri noter harcından istisnadır. Satış vaadi sözleşmesinin 6306 sayılı Kanun kapsamında olduğunun tevsiki koşuluyla, bahse konu satış vaadi sözleşmesinin noter harcı istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk devri ve tescili işlemleri tapu harcından istisnadır. Sözleşme kapsamında tapuda yapılacak devir işlemlerinin tapu harcından istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kaydında kredi borcunun teminatı niteliğinde bulunduğuna dair bir takyidatın bulunması veya kredi sözleşmesinde söz konusu taşınmazların kredinin teminatı olduğuna dair bir hükme yer verilmiş olması ya da söz konusu sözleşmeye istinaden münhasıran kredinin teminatını teşkil etmek üzere taşınmazların tapu kaydına haciz şerhi işlenmiş olması durumunda, haciz şerhi sonrası taşınmazların icra yoluyla bankaya satılması işlemleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte, tapu kaydında teminat niteliğine ilişkin bir takyidat olmaksızın ve kredi sözleşmesinde bu şekilde bir belirleme olmaksızın sadece kredinin geri ödenmemesi üzerine haciz şerhi işlenen taşınmazlar da, icra yoluyla yapılan satışta banka tarafından satın alınmasında tapuda yapılacak işlemlerin tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kümes hayvanlarının yetiştirilmesi faaliyetinden elde edilen kazanç zirai kazanç olup, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde kümes hayvanları ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmediğinden, bu kazancın 94. maddeye göre tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla tavuk besiciliği faaliyetinden elde edilen kazanç tevkifat yoluyla vergilendirildiğinden, yanında çalıştırılan işçinin ücretleri Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca gelir vergisinden istisna edilir. Bu nedenle işçiye yapılan ücret ödemeleri üzerinden tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından şube açmak üzere kiralanan gayrimenkul için ödenen kira tutarları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince ticari faaliyetinin icrası için kiralanan iş yeri için yapılan kira ödemelerinin tevsik edilmesi şartıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde belirtilen mesleki giderler hasılattan indirilir. Seyir kamerası gideri, serbest meslek faaliyetinin yürütülmesi sırasında meydana gelen, işin normal ve gerekli giderleri arasında yer alması koşuluyla mesleki gider olarak kabul edilebilir. Ancak, söz konusu giderin serbest meslek faaliyetinin yürütülmesi açısından zorunlu ve işin normal giderleri kapsamında olup olmadığının değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kurumlar vergisi mükellefi durumunda bulunan kooperatifin nominal bedelli ortaklık paylarını farklı bir bedelle satması halinde kayıtlı bedelle satış bedeli arasındaki farkın vergiye tabi bir kazanç unsuru olarak değerlendirilmesi ve diğer gelirler ile birlikte hasılata dahil edilerek, kurum matrahının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu tutarların sermayeye ilave edilmesi bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hakkında sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge Kurumlar Vergisi ve Vergi Usul Kanunu yönünden açıklamalar içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde tespit olunan kazançlar Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20/A maddesiyle 1/1/2021 tarihinden itibaren gelir vergisinden istisna edilmiş olduğundan ve söz konusu kazançlar için beyanname verilmeyeceğinden, basit usule tabi mükelleflerin genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanılabilmesi için beyanname verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan mükelleflerin, Çin Halk Cumhuriyetinde gerçekleştirilen test hizmeti için ödeme yapması durumunda, söz konusu hizmet Türkiye'de değerlendirilirse (Türkiye'de ödeyenin hesaplarına intikal etmesi veya kârından ayrılması) bu ödeme dar mükellefiyette serbest meslek kazancı niteliğinde olup, ödeme yapan kişi/kurum tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapma sorumluluğu bulunmaktadır. Serbest meslek kazançları üzerinden yapılacak kurumlar vergisi kesinti oranı %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde, 1/3/2022 tarihinden itibaren tahakkuk ettirilen bedellere %8 oranında KDV uygulanacaktır. Bu abone gruplarına düzenlenen faturalarda ayrı gösterilen elektrik ve havagazı tüketim vergisi ile dağıtım sistemi kullanım bedellerinin KDV matrahına dahil edilerek KDV, toplam bedel üzerinden %8 oranında hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meyve ve sebze sularının karıştırılması durumunda ortaya çıkacak ürün ne meyve suyu ne de sebze suyu niteliğini haiz olacak, karışım neticesinde ortaya yeni bir ürün çeşidi çıkacaktır. ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) cetvelinde meyve ve sebze suları belli şartlar dahilinde ayrı ayrı verginin konusu dışına çıkarılmış olmakla birlikte, bu malların karışımlarının verginin konusunun dışında bırakılmasına yönelik açık bir hüküm/düzenleme bulunmadığından, ortaya çıkan karışım ürünün (konsantreleri dahil) 20.09 tarife pozisyonunda yer alması nedeniyle genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından imal edilen ve TGTC'nin 2009.90.98.00.00 Diğerleri GTİP numarasında yer alan ve ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) cetveline göre ÖTV'ye tabi tutulan meyve ve sebze suları karışımı teslimlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ana faaliyet konusu olan otomotiv ticareti işiyle ilgili faaliyetlerde değerlendirilmek amacıyla satın aldığı ancak imar sorunlarının çözülememesi nedeniyle atıl halde olduğu belirtilen taşınmazın, iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması koşuluyla, bu taşınmazın satışından elde edilen kazancının Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ana faaliyet konusu olan otomotiv ticareti işiyle ilgili faaliyetlerde değerlendirilmek amacıyla satın alındığı, ancak imar sorunlarının çözülememesi nedeniyle atıl halde olduğu belirtilen taşınmazın, iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması koşuluyla, bu taşınmazın satışının Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan ücret, prim, ikramiye, aynî ve nakdi sosyal yardım, görev avansı ödemeleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret sayılmakta olup, gelir vergisine tabi olacak ve Kanunun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılmalıdır. Harcırah ödemeleri Harcırah Kanununa tabi kurumlar tarafından yapılması halinde Kanunun 24. maddesi kapsamında vergi dışı tutulur. Kıdem tazminatı ve ihbar tazminatı ödemeleri Kanunun 24. maddesinin (2) ve (3) numaralı bentleri kapsamında istisna kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan ücret ve benzeri ödemeler damga vergisine tabi değildir. Program kapsamında kiralanan taşınmazlar için yapılan kira sözleşmeleri 7734 sayılı Damga Vergisi Kanununun 27. maddesi kapsamında taşınmaz kiralanması niteliğinde olup damga vergisine tabi olacaktır. Kira ödemelerinden ise Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Defter mükellefi olan taksiyi işletmeci, taksicilik faaliyetinden doğan geliri kayıtlandırabilmek için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden fatura, fiş, irsaliye, kâğıt çıktısı olmayan belgeler (e-Belge) gibi usulde belirlenen belgeleri kullanmak zorundadır. Taksicilik faaliyeti kapsamında verilen hizmetlerin belgelenmesinde e-Defter mükellefi olması sebebiyle elektronik belge kullanma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden verilen çeklerin izlendiği hesap, değerleme günlerinde (yıl sonlarında ve geçici vergi dönemleri sonlarında), Vergi Usul Kanununun 280. maddesindeki esaslar doğrultusunda yabancı para değerlemesine tabi tutulur. Fatura düzenleme tarihinden çekin ödemesinin gerçekleştiği tarihe kadar lehinize oluşan kur farkları için satıcı adına, aleyhinize oluşan kur farkı için ise satıcı tarafından adınıza fatura düzenlenmesi gerekir. Faturaya konu kur farkının hesaplanmasında, ilgili borcun kaydedildiği kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki fark esas alınır. Değerleme sonucu oluşan lehe kur farkları için fatura düzenlenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelin döviz cinsinden veya dövize endekslenerek ifade edildiği işlemlerde, bedelin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra ödenmesi halinde, satıcı lehine ortaya çıkan kur farkları KDV matrahına dahildir. Fatura düzenleme tarihinden ödemenin gerçekleştiği tarihe kadar lehinize oluşan kur farkları için satıcı adına, aleyhinize oluşan kur farkı için ise satıcı tarafından adınıza fatura düzenlenmesi gerekir. Kur farkı hesaplanmasında borcun kaydedildiği kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki fark esas alınır. Karşı firmanın lehte oluşan kur farkları için fatura düzenlememesi durumunda, düzenlenmeyen faturaya konu KDV indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan İcra Dairesince ihale yolu ile yapılan taşınmaz satışında, alıcının resmi daire olan Belediye Başkanlığı olması durumunda, söz konusu satışa ilişkin ihale kararından 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereği damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli süpürge gibi temizlik malzemeleri, home ofiste yapılan serbest meslek faaliyeti ile doğrudan ilgili olmayan ve genel nitelikli giderler olduğundan, mesleki giderlerin kapsamına girmeyeceği için mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam ajanslarına ya da doğrudan reklam verenlere verilen oyunculuk, yönetmenlik ve senaryo hizmetleri ile sosyal medya aracılığı ile yapılan tanıtım hizmeti karşılığında alınan bedellere ilişkin düzenlenecek serbest meslek makbuzunda gösterilen KDV tutarları üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılan alıcılar tarafından (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
14/2/2022 tarihinden itibaren 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin A) GIDA MADDELERİ bölümünün 12 nci sırası uyarınca %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6806.20.10.00.00 GTİP numarasında yer aldığı belirtilen genleştirilmiş kil isimli eşya, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde sayılmadığından, ithali ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında mukim firmalara su araçları sorumluluk sigortası kapsamında sigorta poliçesi düzenlenmesi işlemi, 99/13812 sayılı Karar ve bu Karara istinaden çıkarılan 2017/4 sayılı İhracat Tebliği kapsamına girmediğinden söz konusu işleme BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. İhracat istisnasından yararlanabilmesi için sigorta konusu işlemin doğrudan ihracatla ilgili olması (ihraç edilen eşya ile ilgili olarak tanzim edilecek sigorta poliçeleri) gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Futbol Kulübü A.Ş. ile idarenin arasında 659 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname çerçevesinde düzenlenen ve belli para ihtiva eden sulh sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-4 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar tarafından 2004 sayılı Kanun ile 1136 sayılı Kanun uyarınca karşı tarafa yükletilen vekalet ücretinin; borçlu (davayı kaybeden) tarafından alacaklı (davayı kazanan) tarafa ödendiği durumlarda, alacaklı (davayı kazanan) tarafından avukata ödeme yapılması esnasında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılmayanlar, diğer bir ifadeyle tevkifat yükümlülüğü bulunmayanlar tarafından yapılan vekalet ücreti ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta primi desteğinden faydalanan işçiler ile gelir vergisi stopaj desteğinden faydalanmak üzere vergi dairesine bildirilen işçilerin farklı kişiler olması, gelir vergisi stopajı teşvikinden faydalanılmasına engel teşkil etmemektedir. Teşvik belgesinde kayıtlı istihdam sayısı aşılmamak kaydıyla işyerinde fiilen çalıştırılan işçilerden, gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında istihdam edilen ücretlilere ilişkin bilgiler tablosuyla bildirime konu edilenler için gelir vergisi stopaj desteğinden faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünmeye konu edilen işletmeye ilişkin borçların da devri zorunlu olduğundan ve demir çelik işletmesine ilişkin kullanılan uluslararası kredinin çeşitli nedenlerden dolayı devralan şirkete devredilememesi işletme bütünlüğünün korunması ilkesine aykırılık oluşturacağından, şirket bünyesinde yer alan demir çelik üretim işletmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinde belirtilen kısmi bölünme hükümleri kapsamında devri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca gerçekleştirilen hurda palet ve kullanılmamış palet teslimlerinde alıcılar tarafından KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Diğer taraftan, teslim ettiğiniz paletlerin üretiminde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan palet tahtası alımlarında KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.6.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmekte olup, kullanılmamış palet ve hurda palet alımlarınızda ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü uyarınca, belirlenmiş alıcılar kapsamındaki kamu idaresine sunulan klorlama cihazlarının bakım-onarımı ile kırsal mahallelerin klor ihtiyacının karşılanması, nakliyesi, sıvı klor dozlama pompası montajı ve bakım işine ilişkin düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden %90 (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketleri KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılanlar arasında yer aldığından, sigorta müşterilerinin konutları için verilen yer döşemesi, çatı, banyo ve mutfak dolapları tamiri, boya, badana gibi her türlü bakım-onarım, dekorasyon hizmetlerine ilişkin sigorta şirketlerine düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü kapsamında %40 (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Steril ped olarak adlandırılan eşya, 3304.99.00.90.00 GTİP numarasında sınıflandırılan kozmetik ürün olup, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 37 nci sırası kapsamında ıslak mendil olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından tesliminde genel orana (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6362 sayılı Kanunun 57 nci maddesinin ikinci fıkrasında 7292 sayılı Kanunla yapılan değişiklik uyarınca konut finansmanı kuruluşları arasında yer alan şirket ile müşteri arasında düzenlenen tasarruf finansman sözleşmesine konu gayrimenkulün konut olması kaydıyla, söz konusu sözleşmenin ve bu sözleşme çerçevesinde konut finansmanından doğan alacakların teminatına ilişkin olarak yapılacak ipotek tesisi işlemi nedeniyle düzenlenen kağıd damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (o) bendine göre, konut finansmanı kuruluşları tarafından konut finansmanı kapsamında tesis olunacak ipotek işlemleri tapu harcından istisna olup, tapuda bu kapsamda yapılacak ipotek tesis işlemi harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, ilgili şartlar çerçevesinde gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 23. maddesine göre, Sulama Birlikleri Kanununa göre ödenen huzur hakları, konut kira desteği ve arazi tazminatı (seyyar görev tazminatı) gelir vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti kooperatifinize ait arsa üzerine inşa ettirdiği iş yerlerinin bedeli mukabilinde ortaklarınıza satılması/tahsis edilmesi işlemi ortak dışı işlem olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, ortak dışı işlemler nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen ayrı bir iktisadi işletme nezdinde bu işlemlerden doğan kazancınız kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak muafiyete ilişkin diğer şartları taşıyan kooperatiflerin muafiyetleri etkilenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğüne (TİGEM) bağlı işletme ile yapılan şoförlük-operatörlük, muhtelif atölye, inşaat ve bakım-onarım işçilik hizmetleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü kapsamında işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmekte olup, alıcı tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Ancak, hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde belirtilenlere (5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar vb.) ifa edilmesi halinde, bu hizmete ilişkin (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sac, boru, cıvata demir-çelik ürünlerini kullanarak ürettiğiniz aydınlatma direği ve köşebent, sac, inşaat demiri, cıvata demir-çelik ürünlerini kullanarak ürettiğiniz enerji nakil hattı direği teslimlerinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi" başlıklı (I/C-2.1.3.3.8) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Diğer taraftan, aydınlatma direği ve enerji nakil hattı direği yapımına ilişkin işlemlerinizin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından demir-çelik ve alaşımlarından mamul sac levhanın, lazer kesim yöntemiyle kesilerek tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında %40 (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ile sigorta şirketlerinin çalışanlarına ve müşterilerine verilen sağlık hizmetleri nedeniyle anılan kuruluşlara düzenlenen faturalarda yer alan KDV dahil bedelin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümünde belirlenen 2.000 TL sınırını aşması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca %5 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Öte yandan, ilgili Bakanlıklar ya da kanunların verdiği izinle yerine getirilen insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 21. sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının verdiği yetkiye istinaden ölçü ve tartı aletlerinin muayene ve denetim işleri KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında denetim hizmetleri olarak değerlendirilmektedir. Bu işlemler, belirlenmiş alıcılara (KDV mükellefi olsun olmasın) ifa edilmesi halinde ve KDV dahil bedelin 2.000 TL'yi aşması durumunda 9/10 (yüzde doksan) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık hizmeti karşılığında alınan komisyon bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Aracılık hizmetinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlara verilmesi ve KDV dahil işlem bedelinin mezkur Tebliğin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümünde belirtilen tutarı (2.000 TL) aşması halinde (5/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Aksi halde ise söz konusu işlemler nedeniyle tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir aracılık hizmetine ilişkin olarak bedelin tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Aynı müşteriye verilen aracılık hizmetlerine ilişkin olarak, her bir işlem itibariyle fatura düzenleme süresi aşılmamak kaydıyla, yedi günlük dönemler halinde birden fazla işleme ilişkin bilgileri ihtiva edecek şekilde tek fatura düzenlenebilir. Aracılık hizmetinin süreklilik arz etmesi durumunda, her bir dönem (ay) içinde verilen aracılık hizmetleri için, ilgili aylık vergilendirme döneminin (ayın) son gününden itibaren yedi gün içerisinde, dönem içinde verilen hizmete ilişkin bilgileri ihtiva edecek şekilde tek fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Söz konusu ürünler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, genişletilmiş metal, delikli sac ve platform ızgara ürünlerinin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek fiyat farkı, hizmetin yapıldığı tarihte geçerli olan orana göre KDV'ye tabi olmalıdır. 1/1/2021-30/9/2021 tarihleri arasına isabet eden kısım için %8 oranında, 1/10/2021-31/12/2021 tarihleri arasına isabet eden kısım için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alınan yazılım hizmetinin serbest meslek faaliyeti kapsamında bir hizmet olması halinde, 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca; telif hakkına konu bir yazılım alınması halinde ise 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV tevkifatı ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kadın hizmet erbabının hizmet aldığı gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince işletilen kreş ve gündüz bakım evlerine işverenlerce yapılan ödeme ücret olarak değerlendirilecek olup, söz konusu ödemenin asgari ücretin aylık brüt tutarının %50'sini aşmayan kısmı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (16) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilir. Asgari ücretin aylık brüt tutarının %50'sini aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenlerce kadın personel adına kreş ve gündüz bakım evlerine yapılan ödemeler ile ücret bordrosunda gösterilen söz konusu ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kreş ve gündüz bakım evi hizmeti karşılığı olarak faturanın hizmet erbabı adına düzenlenme zorunluluğu dikkate alındığında, hizmet erbabına sağlanan söz konusu menfaatin ücret gideri olarak değerlendirilmesi ve faturada yer alan KDV tutarının indirim konusu yapılmaksızın toplam tutarın bordroya dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Optik cam ve optik çerçeveli gözlüğün münhasıran ticari faaliyetin yürütülmesine mahsus olmayıp iş dışında özel hayatta da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Ancak, beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması şartıyla, Kanunun 89. maddesinin 2. bendine istinaden yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkündür. Bu indirim için giderlerin Türkiye'de yapılmış olması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Optik cam ve optik çerçeve gözlük harcamaları Gelir Vergisi Kanununa göre ticari kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olduğundan, bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin 3065 sayılı KDV Kanununun 30/d maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibelerin özel bir fon hesabında tutulması ve bu fondan yapılan harcamaların gider ve maliyet olarak dikkate alınmaması kaydıyla kurum kazancına dahil edilmemesi mümkündür. Proje tamamlandığında varsa harcanmayan ve iade edilmeyen hibe tutarlarının kurum kazancına dahil edilmesi gerekir. Harcamaların yapılmasından sonra verilen hibelerde ise fon hesabına alınan tutarın söz konusu varlığın proje kapsamındaki maliyet veya ilgili gider hesabından düşülmesi mümkün olup, varsa kalan tutarının kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz borçlarının sıra cetveline dahil edilmek üzere TCMB döviz alış kuru (altın için Borsa İstanbul referans fiyatı) ile TL'ye çevrilmesinden sonra, bu borçlar için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 280 inci maddesi hükmünce kur değerlemesi yapılmaya devam edilmesi gerekmektedir. Dönemsel mali kar/zararın tespitinde döviz borçlarına ilişkin kur farkları muhasebe ilkeleri çerçevesinde dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yabancı paraların 2021 yılı dördüncü geçici vergilendirme (1/10/2021-31/12/2021) dönemine ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançları, Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi hükümleri çerçevesinde kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyoncular tarafından Ticaret Bakanlığına bildirilerek tahsilatı yapılan rüsum gelirlerinin tamamının şirkete aktarılması işleminde KDV hesaplanmayacaktır. Ticaret Bakanlığı tarafından şirkete aktarılan rüsum bedelinden belediyeye aktarılmayan %40'lık rüsum bedeli, şirketçe yapılan teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından, bu bedel üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin demir-çelik levhadan ürettiği peynir, zeytin, yağ vb. için ambalaj malzemelerinin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir. Çünkü bu ambalaj malzemeleri, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında bulunup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde tevkifat uygulanmayan ürünler arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede organize sanayi bölgesine güvenlik kamerası sistemi kurulmasından bahsedilmemektedir. Ancak benzer nitelikteki yapım işleriyle ilgili olarak: Bina, altyapı ve benzerlerine ilişkin inşaat işleri ile bu yapılarla ilgili tesisat, imalat, ses sistemi, görüntü sistemi, ışık sistemi dahil her türlü bakım-onarım, dekorasyon ve benzeri işler KDV'ye tabidir. Kamu kurum ve kuruluşlarına karşı ifa edilen yapım işleri %18 oranında KDV hesaplanıp 4/10 oranında tevkifata tabi tutulur. Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları teslimi KDV'den istisnalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın sunmuş olduğu lazer ışınları ile aniloks temizliği hizmeti ile lazer kalıp temizliği yöntemiyle makine, teçhizat ve demirbaşların yüzey temizliğini yapmak suretiyle vermiş olduğu hizmetin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılanlara verilmesi ve işlem bedelinin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümündeki tutarı (2.000 TL) aşması halinde, bahse konu hizmet kapsamında düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV tutarı üzerinden Tebliğin (I/C-2.1.3.2.3.) bölümü kapsamında %70 (yüzde yetmiş) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin 3065 sayılı Kanunun 11/1-a maddesi kapsamında fason hizmet olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetin 17/4-ı maddesi kapsamında değerlendirilmesi de mümkün değildir. Dolayısıyla hizmet katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hadde ürünlerin üretiminde kullanılan kalıpların üretilerek tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Kalıplar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8) bölümündeki demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında değerlendirilmektedir. Tebliğde sayılan eşya türleri (kapı, kapı kolu, köşebent, vida, somun, vb.) gibi kalıplar da tevkifat kapsamı dışında bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirlenmiş alıcılar kapsamındaki kamu kurumuna ifa edilen yapım işleri ile ilgili demir doğrama, kör kasa ve ferforje korkuluk işine ilişkin bedel üzerinden %40 (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beton testi laboratuvar hizmetinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlara (idare, kurum ve kuruluşlar, kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, vb.) verilmesi ve işlem bedelinin Tebliğin (I/C-2.1.3.4.1.) bölümündeki tutarı aşması halinde, düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV tutarı üzerinden (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak, bu hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde yer almayan alıcılara sunulması halinde, KDV tevkifatı söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka komisyonlarının gümrük beyannamesinin tescilinden sonra gerçekleşmesi, ithalata ilişkin vade farkı olarak nitelendirilebilecek satıcı yararına ilave bedel niteliği taşımaması ve ithale konu eşyanın bedelinin transferi esnasında bankalara ödenen bir komisyon olması kaydıyla ithalatta alınacak KDV matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir. Ancak banka komisyon bedellerinin gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar ortaya çıkması halinde ise ithalatta KDV matrahına dahil edilmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakımı yapılan asansörün aksam-parçalarının değişimi bakım ve onarım hizmetinin ayrılmaz bir parçası olduğundan, Asansör Periyodik Bakım Teknik Şartnamesi kapsamında yedek parça dahil KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar kapsamındaki müdürlüğe karşı ifa edilen asansör tadil, bakım ve onarım hizmetine ilişkin olarak düzenlenen faturada yer alan hesaplanan KDV'nin mezkûr Tebliğin (I/C-2.1.3.2.3.) bölümü uyarınca (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Kiralama işlemi yurt dışında gerçekleştiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından, bu işlem KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Şirketin ticari faaliyetiyle ilgili olarak yurt dışından elde etmiş olduğu kira gelirleri tutarı, kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bulunduğu ülke olarak Türkiye'nin vergilendirme hakkı bulunduğu gibi, gayrimenkulün Suudi Arabistan'da bulunması sebebiyle Suudi Arabistan'ın da vergilendirme hakkı bulunmaktadır. Suudi Arabistan'da ödenen vergiler, anlaşmanın 23. maddesine göre Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilerek çifte vergilendirme önlenebilecektir. Mahsup miktarı, diğer devlette vergilendirilebilen gelire atfedilebilen gelir vergisini aşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yalnızca külçe altın ve döviz teslimleri yapılıyorsa KDV mükellefiyet kaydı tesis edilmeyecektir. Ancak, bu teslimlerle birlikte altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile cumhuriyet, tam, yarım, çeyrek altın gibi basılı (sikke) altın teslimleri de yapılıyorsa, işçilik vb. maliyetler dahil teslim bedelinden eşyanın ihtiva ettiği has altın bedeli düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden KDV hesaplanması gerektiğinden KDV mükellefiyet kaydı tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu işlemler KDV tevkifatı uygulaması kapsamındadır. Hareketli ve sabit mobilya imalatı projeleri kapsamında yapılacak olan özel çizim, özel imalat, tamamlama, dekorasyon, montaj, demontaj vb. işler nedeniyle düzenlenecek faturada yer alan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü uyarınca %40 (4/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enkazın müzayede yolu ile satışı işlemi KDV'nin konusuna girmektedir. Bu işlem ayrı bir teslim olarak değerlendirilip, enkaz bedeli ile yıkım hizmet bedeli arasında herhangi bir fark olup olmadığına bakılmaksızın ve bu bedeller birbirinden mahsup edilmeksizin, toplam enkaz bedelinin KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Enkaz içinde yer alan metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarına isabet eden bedel için KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV istisnası uygulanması ve kalan bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Şirketin ifa ettiği yıkım hizmeti işi KDV'ye tabi olup, toplam enkaz bedelinden ilgili idareye ödenen fark tutar düşüldükten sonra kalan tutar (yıkım hizmet bedeli) üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması ve söz konusu KDV tutarının yapım işi kapsamında 4/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demir-çelik ve alaşımlarından mamul tel ve sac levha hammadde alımlarında KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından söz konusu ürünlerden imal edilen korkuluk ve cam balkon yapımı işi niteliği itibarıyla hizmet mahiyetinde olduğundan, bu hizmet için (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, imal ettiğiniz korkuluk ve cam balkon yapımına ilişkin verdiğiniz hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin boru, sac ve demir gibi malzemeleri kullanarak üretmiş olduğu inşaat iskelesinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan mamul eşya olarak değerlendirilmesi ve bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düşük karbonlu çelik bilya (çelik granül) tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak NPU, NPI, H, IPE gibi isimlerle adlandırılan ürünler ile profil, çelik, tel çubuğun kesilip bükülmesi suretiyle elde edilen köşebent (L profil) teslimlerinde 1/5/2022 tarihinden itibaren (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin demir-çelik ürün alımlarında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak, imal ettiğiniz çelik konstrüksiyon, çelik çatı, demir kapı, pencere, güneş enerjisi su depoları, merdiven korkuluklarının yapım ve montaj işleri hizmet mahiyetinde olduğundan, bu hizmetler için düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Diğer taraftan, bu hizmetlerin yapım işleri niteliğine ilişkin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde, alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yassı haddelenmiş sac levhalar kullanılarak şekil vermek suretiyle üretilen otomotiv sac parçaları, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirileceğinden bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ithal edilen çelik sacdan üretilen ve demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında olan çelik ambalaj çemberi ve çelik tokalarının tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından demir-çelik ürünleri kullanılarak sunulan çatı yapımı işi niteliği itibarıyla hizmet mahiyetinde olduğundan, bu hizmet için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Diğer taraftan, çatı yapımına ilişkin verdiğiniz hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından imal edilen ve nihai ürün kapsamında yer alan sacdan yapılma mahya, karlık, omuz, semer, trapez sac ile demir kazık, kanca, kelepçe, sac pulu ve demir karlık tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Zira bu ürünler, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2) bölümünde tevkifat uygulanmayacak ürünler arasında sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aldığı demir profillerden üretilen sehpa, kapak, metal kapı ve seperatör tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü bu ürünler, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kategorisinde (kapı, kapak vb.) olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan eşyaların teslimlerinde tevkifat uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işyerinin yeniden kiraya verilinceye kadar geçen süre için şirket tarafından yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olan avukatlara mahkeme kararına göre doğrudan veya icra müdürlükleri aracılığıyla ödenen vekalet ücreti, avukat tarafından serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve ödeyenler tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Davanın kazanılması sonucunda müvekkile iade edilmek üzere avukat tarafından tahsil edilen yargılama giderleri ise kazanç sayılmadığından, iktisadi işletme tarafından avukatlara ödenen yargılama giderleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan Derneğin proje sahasındaki güvenlik ve temizlik işlerinin yürütülmesi amacıyla sözleşme kapsamında temizlik ve güvenlik firmalarına yapacağı ödemeler nedeniyle Derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak, Derneğin devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerde bulunması halinde dernek tüzel kişiliği bünyesinde iktisadi işletme oluşacağından bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire tanımı içerisinde yer almayan Dernek tarafından proje kapsamında mal ve hizmet alımları nedeniyle firmalara yapılacak ödemelerin kişiden kişiye yapılan ödemeler kapsamında bulunması ve bu ödemeler nedeniyle düzenlediğiniz kağıtların damga vergisi tablosunda sayılan kağıtlar arasında yer almaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden mirasçılar tarafından hak talep edilmesi sonucu ödenmesine karar verilen asıl borç ve kanuni faiz tutarları, Gelir Vergisi Kanunun 40 ncı ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesinde sayılan giderler kapsamına girmediğinden, bu tutarların gider olarak dikkate alınamayacağı açıktır. Mahkeme harçları, vekalet ücreti ile diğer icra ve mahkeme masrafı tutarlarının da, dava konusu olayın Şirketin kurum kazancının elde edilmesi ve idamesiyle ilgili olmaması, vefat eden ortağın miras işleriyle ilgili olması nedeniyle kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt içindeki firmanın yurt dışındaki KDV iade alacağının takibine ilişkin olarak verilen aracılık hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından, söz konusu hizmet KDV'ye tabi olup, aracılık hizmeti nedeniyle elde edilen bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indiriminden faydalanabilmek için Mükerrer 121. maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartların taşınması gerekir. Kısmi ihracatlar nedeniyle fark katma değer vergisinin gecikmiş olarak ödenmesi, %5 vergi indirimi uygulanmasına engel değildir. Ancak indirimden faydalanabilmek için söz konusu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen tüm şartların yerine getirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü verilmemiştir. Ancak Gelir Vergisi Kanunun 9. maddesinde yer alan 'Vergiden Muaf Esnaf' hükmü kapsamında esnaf muaflığı koşullarının incelenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım fonları ve girişim sermayesi yatırım fonları, Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan borsa yatırım fonları kapsamında değerlendirilmektedir. Bu fonların katılma hesaplarına ödenen kar payları, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. madde (4) fıkrası kapsamında tevkifata tabidir. Ancak, 22/7/2006 tarihli 2006/10731 sayılı Kararnamenin Eki Karar uyarınca, Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan borsa yatırım fonları (konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) için tevkifat oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Gayrimenkul yatırım fonları ve girişim sermayesi yatırım fonlarının borsa yatırım fonları kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle, bu fonların katılma hesaplarına ödenen kar paylarından %0 (sıfır) oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim Sermayesi Yatırım Fonları ve Gayrimenkul Yatırım Fonları, Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan borsa yatırım fonları kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, söz konusu fonların katılma hesaplarına ödenen kar payları, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında %15 oranında tevkifata tabidir. Ancak, katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarına 3032 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında vadesine göre (%5, %3, %0) indirimli oranlar uygulanabilir. Diğer taraftan, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi kapsamına giren kurumlar tevkifattan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefa hakkı tesis edilerek yapılan devir işlemi gayrimenkul satışı olarak kabul edilir ve söz konusu gayrimenkulün devir tarihinin satış işleminin gerçekleştiği tarih olarak kabul edilerek, bu satıştan elde edilen kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde düzenlenen istisna hükümlerinden yararlanır. İstisna kapsamında, borçlara karşılık bankalara devrinden sağlanan hasılatın borçların tasfiyesinde kullanılan kısmına isabet eden kazançların tamamı kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka borçlarına karşılık taşınmazın bankaya devri, KDV'den istisnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için devir ve teslime konu taşınmazın bankaya borçlu olan kuruma ait olması gerekir. İstisna sadece bankalara yapılan devir ve teslimlere uygulanır; borca karşılık banka dışında üçüncü kişilere yapılan satışlar istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmesinin bilançosunun tüm aktif ve pasifiyle birlikte limited şirkete devri sonucunda, limited şirketin aktifine kaydedilen taşınmazın limited şirket açısından yeni iktisap olarak dikkate alınması ve iktisap tarihi olarak tapuda söz konusu şirket adına tescil edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmesinin limited şirkete dönüşmesi sonucunda limited şirketin aktifine kaydedilen taşınmazların satışı işleminde, bu dönüşümün KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında olması kaydıyla, aynı Kanunun 17/4-r maddesinde yer alan istisnanın uygulanmasına ilişkin iki tam yıllık sürenin hesabında başlangıç tarihi olarak taşınmazların limited şirkete dönüşen şahıs işletmenizin bilançosunun aktifine kaydedildiği tarihin dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içindeki firmalar tarafından Bankanıza yapılan yazılım veya lisans satışı işin mahiyeti gereği hizmet olarak değerlendirilmeli ve söz konusu hizmete ilişkin hesaplanan KDV üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (a) bendi uyarınca, riskli alan ilanından sonra söz konusu taşınmazın dönüşüm öncesi ilk satışına istinaden tapuda yapılacak devir işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece sorunun tanımı ve ilgili mevzuat referansları yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube'da yayınlanan videoların izlenmesine bağlı olarak elde edilen reklam gelirleri ticari kazanç olarak değerlendirilmektedir. Söz konusu gelirler Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna kapsamına girmemektedir. Çünkü istisna kapsamında değerlendirilebilecek hasılat, eser ve ihtira beratlarının internette kullandırılması veya yayımlanmasından değil, bunların satılması veya hakların devir ve temlik edilmesi karşılığında elde edilen gelirlerdir. Eserlerden ve internette yayınlanmasından elde edilen reklam gelirleri bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, basit usulde vergilendirilmeyenler kapsamında olmamak koşuluyla, Youtube reklam gelirlerinden kaynaklanan ticari kazançlar için üç aylık dönemler itibariyle geçici vergi beyannamesi ile vergi beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aboneliğin ilk tesisi ÖİV ve maktu ÖİV, KDV'ye tabi teslim ve hizmetlerin karşılığını oluşturmayan unsurlar olduğundan KDV matrahına dahil edilmez. Telsiz ruhsat ve kullanım ücretleri ise Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun geliri olup işletmeciler açısından emanet para niteliğinde olduğundan, bu ücretler faturasız hat/ön ödemeli hazır kart bedelleri ile birlikte yansıtılması halinde KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak, ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan TL satışlarında özel matrah uygulanması zorunlu olup, distribütör ve bayi karlarına isabet eden KDV'nin de işletmeci tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinız tarafından gerçekleştirilen balık ürünleri toptan ticareti ve komisyonculuğu işinden elde edilen kazanç kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Çiftçilerden satın alınan balık ve balık ürünleri için yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinin (a) alt bendi hükümleri uyarınca %1 veya %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Çiftçi dışındaki kişilerden ticaret borsalarına tescil ettirilmeksizin satın alınan ürünler için tevkifat yapılmayabilir ancak bu durumda müteselsil sorumluluğunuz bulunacaktır. Müteselsil sorumluluğun dışında kalmayı tercih etmeniz halinde tevkifat yapılması gerekecektir. Ticaret borsalarına tescil ettirilmek suretiyle çiftçi dışında kalan kişi, kurum ve kuruluşlardan satın alınan ürünler için tevkifat yapılmayacak ve müteselsilen sorumlu olmayacaksınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, araç kiralaması nedeniyle mükellef olmayan şahıslara yapılacak kira ödemeleri üzerinden, kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu tevkifat bağlı bulunulan vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama işlemi KDV'ye tabidir. Kiralama hizmetinin birden fazla vergilendirme dönemine yayılması halinde, takvim yılının aylık dönemleri itibarıyla KDV hesaplanması ve verilecek hizmetlere ilişkin faturanın aylık ödeme tutarı belirtilerek tanzim edilmesi gerekmektedir. Hizmetin gerçekleştiği vergilendirme dönemlerine isabet eden tutarın ilgili olduğu dönemde beyan edilmesi zorunludur. Hizmet bedelinin tamamının hizmet ifasının sonunda beyan edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe demir sac levha ve demir köşebent kullanılarak imal edilen inşaat beton kalıp işi, niteliği itibarıyla hizmet mahiyetinde olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, beton kalıp işine ilişkin verilen hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde (yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri niteliğinde ise) alıcılar tarafından %40 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından üretilerek aktifinize kaydedilen beton püskürtme makinesinin, sanayi sicil belgenizde yer alması ve imalatçı sayılmanın diğer şartlarının da taşınması kaydıyla, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılan hammadde ve işçilik dahil bütün girdilerin firmanızca karşılandığı halı taban kaplama hizmeti, fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan onarım bedeli ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi kapsamında gider olarak, sigorta şirketi adına düzenlenen fatura ile yansıtılmak suretiyle sigorta şirketinden tahsil edilen tutarın da ilgili olduğu dönemde gelir olarak kaydedilmesi gerekmektedir. Sigorta şirketi tarafından karşılanması ve tahsil edilen tutarın tamamının gelir kaydedilmesi nedeniyle, gider olarak dikkate alınan tutarın gider kısıtlamasına tabi tutulmaksızın tamamının gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili servis tarafından Şirket adına düzenlenen faturada gösterilen KDV, 3065 sayılı KDV Kanununun 29/1. maddesine göre indirim konusu yapılması mümkündür. Yapılan tadil, bakım ve onarım hizmetlerine ilişkin masrafların sigorta firmasına yansıtılması için düzenlenen faturalarda KDV hesaplanması gerekmekte olup, hizmet bedelinin KDV dahil 2.000 TL'yi aşması halinde sigorta şirketi tarafından %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Sosyal içerik üreticiliği istisnası sadece sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşanları kapsamaktadır. Şahsı internet sitesinde yayımlanan Google Adsense reklamlarından elde edilen ödemeler bu istisna kapsamında değerlendirilemez. Bu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi uyarınca ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmekte olup, ilgili dönemlere ait yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında değerlendirilemediğinden, 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesi kapsamındaki KDV istisnası uygulanmaz. Bu nedenle Google Adsense reklamlarından elde edilen hizmetin genel hükümlere göre KDV'ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim müşteriler için Türkiye'de verilen tercümanlık hizmetleri karşılığı yapılan ödemelerden, bu kişilerin tevkifat yapma sorumluluğu bulunmaması nedeniyle gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayıp, bu hizmetler karşılığında elde edilen kazançların serbest meslek kazancınıza dahil edilerek geçici vergi beyannameleri ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsveç'te bulunan gerçek ve tüzel kişilere verilen tercümanlık hizmetinin bu kişilerin yurtdışındaki faaliyetlerine ilişkin olması ve Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin bulunmaması halinde söz konusu hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında taşınmaz ticareti yetki belgesi olan mükellef tarafından KDV mükellefiyeti bulunmayan kişiden satın alınarak kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden müteahhide yapılan arsa payı tesliminde, KDV Kanununun 23/f maddesi uyarınca özel matrah uygulanması mümkündür. Matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demir, profil ve sac gibi hammadde alımlarında KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında %4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Sahne platformu yapımı işi niteliği itibarıyla hizmet mahiyetinde olduğundan, bu hizmetin kendisine ilişkin KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümünde yer alan şartları sağlaması halinde (yapım işi olarak nitelendirilmesi ve belirtilen koşulları karşılaması durumunda), hizmet bedeline ilişkin hesaplanan KDV üzerinden alıcılar tarafından %4/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Podologların iş ve görev tanımları arasında sayılan tırnak protez uygulamaları, bandaj-sargı-parmak yastıkları ve ayak destekleri uygulamaları ile ayak sağlığı sorunlarının, tırnak patolojilerinin ve nasırların değerlendirilmesi, önlenmesi ve tedavisinde görev almak gibi hizmetler, ilgili bakanlıklar veya kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından ve ilgili uzman tabibin teşhisine ve tedavi için yönlendirmesine bağlı olmak kaydıyla, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 21 inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması mümkündür. Ancak sağlıklı bireylere verilen medikal ayak bakımı ve eğitimi ile ilgili hizmetler bu kapsamın dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu reklam, tanıtım ve halkla ilişkiler hizmetleri 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü gereğince (3/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz 6493 sayılı Kanun uyarınca esas itibariyle Merkez Bankası tarafından verilen izin çerçevesinde ve denetim altında gerçekleştirilen elektronik para ve ödeme hizmetlerini esas iştigal konusu olarak yapmakta olup, banker kapsamında BSMV mükellefiyeti doğmaktadır. Bu kapsamda verilen ödeme hizmetleri nedeniyle lehe alınan paralar BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV kapsamına girmeyen hizmetler KDV'ye tabidir ve hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu hizmetlerle ilgili tarafınıza yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak BSMV kapsamına giren hizmetleriniz ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir yerde ücret karşılığında sigortalı olarak çalışıyor olmanız bahse konu indirimden yararlanmanıza engel teşkil etmemekle birlikte, söz konusu ihracatınızı Posta İdaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirmeniz ve Gelir Vergisi Kanunun 89. maddesinin 16. bendinde yer alan şartları sağlamanız halinde, mal ihracatınızdan elde ettiğiniz kazancın %50'sini gelir vergisi beyannameniz üzerinden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi Ortaklık tarafından TEİAŞ'a verilen "Enerji İletim Hatları Bitki Örtüsü Temizliği, Toprak Altında Kalan Direk Ayak Betonların Temizlenmesi ve Ziftlenmesi İşi"ne ilişkin hesaplanan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü kapsamında %90 (9/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler kısmi KDV tevkifatı kapsamındadır. Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait bakım ve onarım hizmetlerinde %70 oranında; işgücü temin hizmetlerinde %90 oranında; temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetlerinde %90 oranında; servis taşımacılığı hizmetlerinde %50 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Bu hizmetlerde kullanılacak malzeme, yedek parça, sarf malzemesi gibi malların piyasadan satın alınıp bu işleri yapanlara verilmesi halinde tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hammadde olarak alınan hurda demir, hurda sac ve hurda metal talaşın, istisnadan vazgeçen mükelleflerden alınması halinde %70 (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak, söz konusu hammaddelerin işlenmesiyle üretilen demir-çelik alaşımlarından mamul eşya kapsamında yer alan sürgülü vana kapağı, doğalgaz vanası, vana suyunu kesmeye yarayan küre ve vana açma volanı ürünlerinin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 0511.91.90.00.11 GTİP numaralı alabalık yumurtası teslimleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle, tesliminde genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto yıkama hizmetinin 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomi Bakanlığından alınan izne istinaden bölgesel yönetim merkezi olarak kurulan irtibat bürosunun Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve Uygulama Yönetmeliğinde yer alan düzenlemelere göre bölgesel yönetim merkezi olarak faaliyette bulunması, ticari ve diğer gelir getirici faaliyetler ile izin konusu dışında bir faaliyette bulunmaması halinde kurumlar vergisi mükellefiyet tesisine gerek bulunmamaktadır. Bu şartların sağlanmaması halinde ise, 1/1/2019 tarihi itibarıyla kurulu bölgesel yönetim merkezleri için muafiyet 1/1/2022 tarihından itibaren kaldırılmış olduğundan, irtibat bürosunun 01/01/2022 tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu kısım kesilmiş olup, tam cevap alınamamıştır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendine göre, kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin, Ekonomi Bakanlığından alınan izne istinaden kurulan bölgesel yönetim merkezlerinde münhasıran merkezin faaliyet izni kapsamında istihdam edilen kişilere ödenen ücretler istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kulübün vergisel sorumluluğu, ödenen ücret tutarlarının ve yapılan tevkifatların doğru bildirilmesi ve tevkif edilen vergilerin beyan edilerek ödenmesidir. Sporculara yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun geçici 72. maddesi uyarınca spor kulüpleri tarafından gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur. Net ücret ödemelerinin yapıldığı durumlarda, fiilen yapılan ödemenin brüte iblağ edilmek suretiyle ücret bordrosuna dahil edilmesi ve brüt tutar üzerinden tevkifat yapılması gerekir. Futbolcuların yıllık beyanname verilmesi durumunda beyan edilen gelirleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, tevkifat yapmakla sorumlu olanlarca vergi dairesine ödenmiş olması şartıyla kesilen vergiler mahsup edilir. Mükellefiyete veya vergi sorumluluğuna müteallik özel mukavelelerin vergi dairesini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından ortaklardan alınarak tarladan söküldüğü şekliyle tekstil imalatçılarına teslimi yapılan kenevir, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede verilen karara göre, müzeler ve şahıslar tarafından kullanımı ticari olarak kısıtlanmamış üç boyutlu hediyelik eşya figürlerini internet üzerinden indirerek, evinizde üç boyutlu yazıcıda basıp çeşitli aşamalardan geçirdikten sonra satma faaliyeti hakkında Gelir İdaresi Başkanlığı'nın görüşü talep edilmiş olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde yer alan esnaf muaflığı koşulları değerlendirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arazinin iktisap tarihinden (7/9/2015) itibaren 5 yıl geçtikten sonra (2021 yılında) satılması halinde elde edilen kazancın değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenmesi dolayısıyla bu taşınmazların sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satışında elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinin ikinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akreditifin teminatına ilişkin olarak düzenlenen temliknamenin, akreditiften kaynaklanan doğmuş ve doğacak alacağın bankanız tarafından devralınmasına ilişkin olması kaydıyla Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtarlık tarafından ödenen kira ödemeleri gayrimenkul sermaye iradı olarak, çalışana ödenen ücretler ise ücret geliri olarak vergilendirilir. Muhtarlık bu ödemeleri yaparken gelir vergisine mahsuben tevkifat yapmakla yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde, Belediyenize bağlı oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisine tabi olacaktır. Belediyenizin başkanlık ile yaptığı sözleşme kapsamında reklam ve tanıtımlar karşılığında yapılan ödeme nedeniyle bir organizasyon dahilinde yürütülen ticari faaliyetten söz edilemeyeceğinden, Belediyenize bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır. Ancak, söz konusu tesislerde piyasa ekonomisi içerisinde giriş ücreti, kullanım ücreti vb. adlar altında bedel mukabilinde ve devamlı olarak faaliyet yürütülüyor olması halinde Belediyeniz bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından, söz konusu tesislerde yer alacak reklamlardan elde edilecek gelirlerin bu iktisadi kamu kuruluşunun kazancına dahil edilip vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklam hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar (belediyeler dahil) reklam hizmetini aldıklarında, reklam hizmetine ait KDV, hizmeti alanlar tarafından tevkifata tabi tutulacaktır. Ticari reklam hizmeti alımlarında (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Bursa İli Osmangazi İlçesi büyükşehir belediye sınırları içerisinde kalan bir yer olup, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen türden bir faaliyet olan tuhafiyecilik (her türlü emtia alım satımı) nedeniyle, basit usulden yararlanması mümkün bulunmamakta olup kazancının gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi gerçek kişilere bitcoin alım-satım işlemi üzerinden verilen aracılık hizmeti karşılığında elde edilen gelirler, Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilir ve söz konusu gelirler Gelir Vergisi Kanununun 85. maddesi uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyetiyle iştigal etmediğiniz anlaşıldığından, satışa konu edilmek üzere ticari mallar hesabında izlemek suretiyle işletmenize kayıtlı olan ve işte kullanılan binek otomobillere ait yakıt, bakım ve onarım gibi giderlerin en fazla %70'inin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal eden şahsınızın, aynı faaliyetle iştigal eden başka bir mükelleften özel matrah uygulanarak satın aldığı taşıtın tesliminde özel matrah uygulanması mümkün olmayıp, satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Satın alınan otomobillerin KDV oranına göre (%1 veya %18) aynı oranlar uygulanarak satışta KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün satın alınması aşamasında satıcıyla yapılan sözleşmede belirtilen şartların yerine getirilmemesinden dolayı açılan dava sonucu verilen mahkeme kararına istinaden yargılama giderlerine ilişkin ödemeler, elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılamayacağı gibi, söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesi kapsamında gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının tespitinde gider olarak da dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsanız üzerine yapacağınız 1 adet mesken ve araba garajı, odunluk, su deposu tankı yeri olarak özel amaçlı kullanılacağı belirtilen 1 adet depodan oluşan inşaat faaliyetiniz şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmadığından özel inşaat kapsamında değerlendirilecek ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri uygulanmayacaktır. Ancak, depo olarak inşa edilen bölümün işyeri olarak kullanılması halinde söz konusu inşaat faaliyetiniz ticari faaliyet kapsamında olacak ve bu faaliyetiniz nedeniyle ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir yerde ücret karşılığında sigortalı olarak çalışıyor olunması bahse konu indirimden yararlanmaya engel teşkil etmemekle birlikte, söz konusu ihracatın Posta İdaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirilmesi ve anılan Kanunda yer alan diğer şartları da topluca sağlanması koşuluyla, mal ihracatından elde edilen kazancın %50'si gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan kurumlar vergisi mükellefleri, aşan kısma tekabül eden ve emtianın maliyetine eklenen finansman giderinin %10'unun finansman gider kısıtlamasına tabi olması ve kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ancak, yatırımın maliyetine eklenmiş olan yabancı kaynaklardan doğan gider ve maliyet unsurları bu %10'luk kısıtlamaya tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin nakdi sermaye artırımının, bağlı ortaklığınıza sermaye olarak konulan kısmı için indirim oranının %0 olarak uygulanması gerekmektedir. Ancak bağlı ortaklığınızın sermaye azaltımına karar vermesi nedeniyle sermaye azaltımı sonucu, ortaklık payınıza istinaden şirketinize geri ödenen tutarlar için, ödeme tarihi itibarıyla, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi uygulamasından yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limana karayolu ile bağlantı sağlayacak, liman sahası dışında yapımı planlanan işlere (otoyol bağlantıları, köprüler vb.) yönelik alınan mal ve inşaat taahhüt hizmetleri için 3065 sayılı Kanunun (13/e) maddesi uyarınca istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. İstisna hükmü, limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları ile liman sahasının inşası, yenilenmesi veya genişletilmesi işine yönelik alınan mal ve inşaat taahhüt hizmetlerini kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraseten intikal eden gayrimenkuller, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan istisnalardan yararlanır. Dolayısıyla tarafınıza kalan 161 ada 128 parselin satışından doğacak kazanç değer artışı kazancı olmayıp, Gelir Vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin yasal defter kayıtlarında yer alan, emtia niteliğinde olmayan ve '252. Binalar Hesabı'nda izlenerek kiraya verilmek suretiyle kullanılan binanın, VUK Geçici 31. Maddenin yedinci fıkrası ve 530 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde öngörülen usul ve esaslar dahilinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesi mümkündür. Ancak, işletmelerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraştıkları durumlarda bu amaçla aktiflerinde kayıtlı bulunan emtia niteliğindeki kıymetler yeniden değerlemeye tabi tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tür değişikliği yapan şirket, nevi değişikliği tarihinden (02/11/2021) sonra sadece 03/11/2021-31/12/2021 dönemine ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançlarının kurumlar vergisinden istisna edilmesinden yararlanabilir. Nevi değişikliği tarihinden önce (1/10/2021-02/11/2021 döneminde) elde edilen kur farkı kazançları istisnadan faydalanmamaktadır. Çünkü şirket 02/11/2021 tarihinde infisah etmiş olup, bu tarihten sonra hukuki varlığından söz edilemez. Ancak anonim şirkete dönüşen şirketin 31/12/2021 tarihli bilançosunda yer alan yabancı paraların, şartların sağlanması kaydıyla, tür değişikliğinden sonraki dönem olan 03/11/2021-31/12/2021 dönemine ilişkin dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançları kurumlar vergisinden istisna edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir. Ancak, yurt dışı hizmet alımında KDV uygulaması, hizmetin türü, hizmetin niteliği ve tarafların mükellef statüsüne göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede gelir vergisi tevkifatı ile ilgili sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir. Ancak, dar mükellef olan yurt dışı şirketlerden alınan hizmetler için vergi kesintisi kuralları geçerli olup, kesinti oranları ilgili mevzuata göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Patent ve Marka Kurumu tarafından verilen faydalı model belgeli buluşunuzdan elde edilen kazançlarınız için Kurumlar Vergisi Kanununun 5/B maddesi kapsamında istisnadan yararlanmanız, söz konusu buluşa ilişkin olarak gerçekleştirilen yatırımlar için alınan yatırım teşvik belgesine istinaden, aynı Kanunun 32/A maddesi hükümlerinden de faydalanmanıza engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun aktifinde bulunmakta iken söz konusu işletmenin bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devrolunması sonucu şirketin aktifine dahil edilen taşınmazın iktisap tarihi olarak, tapuda limited şirket adına tescil edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisnanın uygulanması açısından en az iki tam yıl süreyle aktifte bulundurma şartının sağlanıp sağlanamadığının tespitinde bu tarih dikkate alınacağından, söz konusu taşınmazın satışından elde edilecek kazançtan dolayı anılan istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV istisna hükmü satış yoluyla gerçekleştirilen devir ve teslimlerde uygulanır. Taşınmazın KDV istisna kapsamından yararlanabilmesi için kurumların aktiflerinde asgari 2 tam yıl (730 gün) kayıtlı bulunması gerekmektedir. Ferdi işletmenin limited şirkete dönüşmesi halinde, taşınmazın limited şirketin aktifine kaydedildiği tarih esas alınacağından, bu tarihten itibaren iki tam yıl geçmeden yapılan satışında KDV istisnasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifine kayıtlı taşınmazın kiraya verilmesi KDV'ye tabi olup, kiralama hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kiralama hizmeti bedelinin icra yoluyla tahsilatı ile protokole istinaden yapılan kira tahsilatlarına ilişkin belirlenen faiz, gecikme zammı ve tahliye masrafları, 3065 sayılı Kanunun (24/c) maddesine göre KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura bir ödeme belgesi olmayıp tahakkuk belgesi olduğundan, kiralama işlemlerinde kira bedelleri tahsil edilmese dahi aylık kira bedelini gösteren faturanın hizmetin tamamlanmasını takip eden yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekir. Her ayın bitiminden itibaren o aya ait kiralama hizmeti için takip eden yedi gün içinde kira sözleşmesinde belirtilen mevzuat gereği yapılan artışların da dahil olduğu tutar üzerinden fatura düzenlenerek defterlere kanuni sürelerde kaydedilmesi gerekmektedir. Ayrıca, kiralama hizmeti bedelinin icra yoluyla veya protokol dahilinde tahsiline ilişkin belirlenen faiz, gecikme zammı ve tahliye masrafları için de genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin satışını yapacağı taşınmazların en az iki tam yıl süreyle Şirketiniz aktifinde bulunması ve bu taşınmazların ticaretinin yapılmaması halinde söz konusu taşınmazların satışı 3065 sayılı Kanunun 17/4-r maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından belirlenmiş alıcı niteliğinde bulunan telekomunikasyon şirketine verilen aplikasyon hazırlanması hizmeti, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında yer alan "Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler" kategorisinde değerlendirilir ve %9/10 (dokuzda dokuz) oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından EPİAŞ'a yapılacak YEK destek bedeli geri ödemeleri ve bu bedele ilişkin faizler üzerinden EPİAŞ tarafından şirketinize düzenlenecek olan faturalarda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı nispi harç alınır. Harç oranı, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin tapu işlemleri bölümünün 20/a fıkrasında belirtilen oranlar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye piyasası aracı kurumları tarafından müşterilere bedel karşılığında mobil platformlar üzerinden verilen, piyasa verisi, finansal veriler, rasyolar ve diğer verileri içeren data sağlama hizmetlerinin, 243 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C) bölümünde öngörülen bilgileri de ihtiva edecek şekilde, hizmet verilen müşteri adına düzenlenecek işlem sonuç formu ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu belgede işleme ait KDV'nin, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri gereğince ayrıca gösterilmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesi uyarınca, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, vadesinde tahsil edemediğiniz alacaklarınız için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Elektrik bedeli alacaklarının faturada gösterilmesi, sms veya mail yoluyla abonelerin bilgilendirilmesi, takip eden faturaya borç bakiyesinin eklenmesi ve el terminali ile teslimatın yapılması gibi işlemler, alacakların takip ve tebliğ edildiğini göstermektedir. Bu şartlar altında vadesinde tahsil edemediğiniz alacaklar için Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesi uyarınca şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi Satış Sözleşmesi'nin tarafı olan yurt dışı kredi kuruluşunun bağlı olduğu ülke mevzuatına göre mali kaynak sağlamaya yetkili olan ve esas faaliyet konularından birisi kredi vermek olan 'Yurt dışı kredi kuruluşu' olduğunun tevsik edilmesi ve kredi alacağının bankalar veya özel finans kurumları aracılığıyla temin edilmiş olması halinde, söz konusu kredi alacağının temlikine ilişkin sözleşme damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi alacağının banka tarafından üçüncü kişilere devir ve temlikine ilişkin olarak 492 sayılı Harçlar Kanununda bir istisna hükmü bulunmadığından, söz konusu sözleşme kapsamında yapılacak işlemlerin harçtan istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz mülkiyetinin 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 30. maddesinin sekizinci fıkrasında yapılan değişikliğin yürürlüğe girdiği 19/6/2021 tarihinden sonra cebrî icra yoluyla edinilmesi nedeniyle, geçmiş yıllara (2018-2021) ait emlak vergisi borcu için bankanın müteselsil sorumlu tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ayda yapılan taşımacılık hizmeti için hizmetin tamamını gösteren tek bir fatura düzenlenmelidir. Hizmet bedelinin iki parça halinde ödenmesi, tek fatura düzenlenmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmaz. Faturanın tutarı toplamda 5.000 TL'yi aştığından, yevmiye defterine kaydı zorunlu olmakla birlikte, KDV mükellefi olarak E-Arşiv Fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır. Her ödeme sürelerine göre ayrı fatura düzenlenemez; faturanın 2023 yılından itibaren E-Arşiv veya E-Fatura sistemi aracılığıyla düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demir-çelik ve alaşımlarından mamul haddehane merdanesi teslimlerinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama Birliğinin elektrik aboneliğinin sanayi abone grubuna dahil olması nedeniyle, birliğe yapılacak elektrik teslimlerine %18 oranında (genel oran) KDV uygulanması gerekmektedir. Mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimleri %8 oranına tabi olmakla birlikte, bu birliğin aboneliği sanayi grubu kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kangal demir çekilerek üretilen galvanizli tel, tavlı tel, doğrultma teli, pvc galvanizli tel, çekilmiş tel, dikenli tel, örgü teli, helozon örgü teli tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak panel çit ve çimli çit tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda ve külçe demirden üretilen makine parçası, ızgara, buhar kazanı gibi döküm ürünler, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde sayılan demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya olarak değerlendirilmekte ve bu ürünlerin teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın tapu kaydında yapılacak unvan tashihi işlemi ile devrine ilişkin işlemin gerek 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu gerekse 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu kapsamında tapu harcından istisna tutulması mümkün değildir. Tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın gibi mücbir sebeplerle zayi olan sabit kıymetlerin maliyet bedellerinin giderleştirilmesi konusunda, vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Zayi olan sabit kıymetlerin gider yazılması, yangın nedeniyle oluşan ziyaı ispatlayan belgeler (mahkeme kararı, sigorta şirketinin raporu vb.) ile mümkündür. Gider yazılacak dönem, yangının meydana geldiği dönemdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangında zayi olan veya değeri düşen mal ve sabit kıymetlerin alımında ödenen KDV'ler, bu malların gerçekten işletmede kullanıldığı ve zayi olduğu belgelendirilmesi halinde, mahkeme kararı, sigorta şirketinin zayi belgesi gibi resmi belgelere dayanılarak düzeltilme yapılabilir. Yangına ilişkin zayi belgesi, KDV indirimlerinin ispatında yetkili makamdan alınan resmi belge niteliğinde kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işinin KDV Kanununun 13/k maddesi kapsamında KDV'den istisna olması halinde, Şirketinizin alt yüklenicilere devrettiği yapım işlerine ilişkin alt yüklenicilerin düzenlediği faturaların tutarına bakılmaksızın (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işinin istisna kapsamında olmaması halinde, Şirketinizin düzenlediği faturalarda alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işi istisna kapsamında olması halinde, alt yüklenicilerin düzenlediği faturaların tutarına bakılmaksızın (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicilerin düzenlediği faturalarda Şirketiniz tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır betonun hazırlanması, nakli ve yerine konulması işinin belirli bir yapım işinin bölümlerini teşkil eden işlerden olması nedeniyle inşaat taahhüt işi olarak kabul edilmesi sebebiyle, hazır betonun taahhüt ve temin edilmesi işleminde yapım işlerinin tevkifat kuralları kapsamında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karadağ mukimi şirket tarafından verilen bilgi teknolojileri, proje tasarımı, yönetimi ve danışmanlığı hizmetleri, ÇVÖ Anlaşmasının "Ticari Kazançlar"ı düzenleyen 7. maddesi kapsamında değerlendirilmelidir. Karadağ mukimi şirketin söz konusu gelirler Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmedikçe yalnızca Karadağ'da vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu gelirlerin Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi durumunda, Türkiye bu işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere iç mevzuat hükümleri çerçevesinde vergi alma hakkı bulunmaktadır. Karadağ mukimi şirketin Türkiye'de işyeri oluşup oluşmadığı ÇVÖ Anlaşmasının 5. maddesine göre belirlenecektir. Söz konusu hizmetler gayrimaddi hak karşılığında yapılması halinde vergileme Anlaşmanın 12. maddesi hükümleri uyarınca yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KİTAM tarafından bölgedeki sanayi ve kamu kurumlarına verilen test/analiz hizmetleri ile bilimsel araştırmalar için verilen analiz ve laboratuvar hizmetleri KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetlerin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KİTAM'ın söz konusu test/analiz hizmetlerinde kullanılmak üzere yeni makina ve teçhizat alımlarının KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriye düzenlenen faturalardan doğan alacakların devir ve tahsili nedeniyle ortaya çıkan iskonto faizi ve BSMV tutarının herhangi bir bedel eklenmeksizin müşteriye yansıtılması işlemi masraf aktarımı mahiyetinde olduğu için KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu aktarma işleminde masraf tutarını aşan bir bedel tahsil edilmesi halinde, aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Türkiye'de yerleşik olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere verilen PCR (Covid-19) testi, antikor testi hizmetleri ile koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetlerine yönelik kan tahlili ve diğer mikrobiyoloji testi hizmetleri, Sağlık Bakanlığından gerekli izinleri haiz olması ve münhasıran kuruluşunun bünyesinde verilmesi kaydıyla, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/l maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak saç ekimi, cilt bakımı, kırışıklık tedavisi, dolgu maddeleri uygulamaları gibi estetik amacıyla yapılan hizmetler ile bu hizmetlere ilişkin kan tahlili ve diğer mikrobiyoloji testi hizmetleri istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı tarafından elde edilen gayrimenkul sermaye iradı (kira geliri) ve bu irada ilişkin giderler, serbest meslek faaliyetinden ayrı olarak değerlendirilir. Gayrimenkul sermaye iradı, Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesi kapsamında gayrimenkul sermaye iradı olarak sınıflandırılır. Kira geliri 1.500.000.000 lira (2020 yılı için 6.600,00 TL) istisna haddi altında ise beyanname hükümlerine tabi değildir. Ancak istisna haddi üzerinde hasılat elde edilmesi veya toplam geliri bu kapsamda aşması halinde, gayrimenkul sermaya iradı ile giderleri yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmek üzere beyan edilmesi gerekir. Gayri safi hasılattan, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilmek suretiyle safi irat hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ikamet eden müşterilere Skype isimli iletişim aracı ile internet üzerinden verilen psikolojik danışmanlık hizmetinden yurt dışında faydalanılması halinde, söz konusu hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Bakanlığı tarafından yapılan nakit hibe desteği, bilanço esasında ticari kazancın tespitinde öz sermayede meydana gelen artış olarak dikkate alınır ve vergiye tabi kurum kazancından hariç tutulur. Bu ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaz. Destekler, alındıkları dönemde beyan edilmez, doğrudan öz sermayeyi artırır. Sermayeye ilave edilen bu tutarlar için ayrıca vergisel bir teşvik uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtianın kaza sonucu zayi olduğuna ilişkin ilgili ülke yetkili makamlarından alınan belgelerin ve ayrıntılı kaza raporunun takdir komisyonuna sunulması gerekmektedir. Bu belgeler ilgili ülke mevzuatına göre düzenlenmeli, takdir komisyonu tarafından verilen karar esas alınarak emtianın maliyet bedeli ile emsal bedeli arasındaki fark, takdir komisyonu kararının tebliğ edildiği dönemde gider olarak dikkate alınır. Söz konusu belgelerin Türk elçilik, konsolosluk veya Türk menfaatlerini koruyan birimlerce tasdik ettirilmesi zorunlu değildir; ilgili ülke mevzuatına göre düzenlenen belgelerin takdir komisyonuna sunulması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ana sözleşmesinde belirtilen amaç ve faaliyet konuları dışında yapılan işlemler ortak dışı işlem sayılır. Kooperatifin ana faaliyet konusu ortaklarının konut ihtiyaçlarını karşılamak olduğundan, hobi bahçesi amaçlı arsa satın alınması ve üyelere verilmesi ana sözleşmesinde yer almayan konuda ortaklarla yapılan işlem olup ortak dışı işlem niteliğindedir. Bu işlemden elde edilen kazançlar kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi olacak, kooperatifin ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançları ise kurumlar vergisinden muaf kalacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni katma değer vergisi hakkında açık bir sonuç içermemektedir. Bununla birlikte, satın alınan arsa üzerinde yapılacak giderler (tel örgü çevrilmesi, kuyu açılması, barınak yapılması vb.) ile arsanın bedelsiz tahsisi ve bu işlemlerin katma değer vergisi mükellefiyetinin açılması halinde beyannameler ve Ba-Bs bildirim formlarının internet üzerinden verilip verilmeyeceği hususları, ortak dışı işlem olması nedeniyle Maliye Bakanlığınca belirlenecek usul ve esaslar doğrultusunda değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yediemin muhafaza hizmet bedellerine ilişkin defter kayıtlarının adına düzenlenen fatura ile tevsik edilmesi gerekmekte olup, söz konusu ödemeye ait ödeme dekontlarının kayıtların tevsikinde kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin haczedilen mallarına ilişkin olarak yediemin depoda kaldığı süre için yediemine ödenen ücretin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan bir gider niteliğinde bulunmaması nedeniyle safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2019 yılına ait defterlerin tasdiki için ödenen tutarlar, tahakkuk esası ilkesi ve dönemsellik ilkesi çerçevesinde, ödemenin yapıldığı dönemin kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır. Gider, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönemin kazancı hesabında indirim konusu yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda Genel Başkanlığı adına kayıtlı arsa üzerine yaptırılacak bina inşaat işinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olması durumunda, yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilerek istihkak bedellerinden %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Başlangıçta aynı yıl içinde bitirilmesi planlanan inşaat işleri için yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, başlangıçta yıllara sari olmayan inşaat işinin, süre uzatımı veya benzeri nedenlerle takip eden takvim yılına sarkması nedeniyle sonradan yıllara sari inşaat ve onarma işine dönüşmesi halinde, yıllara sari hale geldiği tarihten itibaren yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değersiz alacak olarak kabul edilebilmesi için yurt dışındaki ilgili ülke yargı mercilerince verilmiş karara istinaden Türkiye'de asliye mahkemelerine tenfiz davası açılması ve bu mahkemelerde yabancı mahkeme kararının tanınması gerekmektedir. Asliye Mahkemesince tanıma kararının verildiği yılda alacak değersiz hale geleceğinden tanıma kararının verildiği yılda gider yazılması gerekmektedir. Alternatif olarak, borçlunun mukim bulunduğu ülke yasalarına uygun olarak takip edilmesi neticesinde alacağın tahsiline imkan kalmadığı hususu anlaşılacak şekilde ilgili ülkenin yargı yerleri dışındaki yetkili resmi makamlardan alınan resmi belgeye istinaden de belgenin alındığı yılda alacak gider yazılması gerekmektedir. Alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket teknoloji geliştirme bölgesinden ayrıldıktan sonra, daha önce bölgede geliştirdiği projeden elde edeceği kazançlarla ilgili kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Teknokentte geliştirilen ürüne ilişkin proje bitirme belgesi alınması da bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Projenin teknoloji geliştirme bölgesinden ayrıldıktan sonra satışının KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnası, şirketin bölgede faaliyette bulunduğu ve kazançlarının gelir ve kurumlar vergisinden istisna tutulduğu süre içerisinde geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu endüstriyel boya kabini, KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt Proje Hizmetleri" başlıklı (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, işleme ilişkin hesaplanan KDV'nin kısmi tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanıza borçlu olanlar ve bu borca kefil olanların taşınmazlarının borçlarına karşılık Bankanıza devir ve teslimleri KDV'den istisnadır. Ancak, Bankanıza borçlu olanlar için ipotek veren (kredi çerçeve sözleşmesini borçlu ya da kefil olarak imzalamayan) üçüncü kişilerin taşınmazlarının kredi alacağının tahsili amacıyla Bankanıza devir ve teslimi istisna kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşya 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 4 üncü sırasında sayılan mensucat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, kedi köpek tülü (pet mesh) isimli eşyanın ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Üniversitenin sağlık hizmeti alımında bulunduğu şirketlere yapmış olduğu ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir. Zira, söz konusu maddede ticari kazanç kapsamındaki ödemeler için vergi kesintisi hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitede verilen hizmetlerin ilgili Bakanlıktan izin alınmak suretiyle insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında ifa edildiği takdirde, sağlık hizmeti vermek amacıyla kurulmuş şirketlerden alınan doktorluk hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanacak, ancak söz konusu hizmetlerin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul bünyesinde verilen yemek hizmetine ilişkin bedelin eğitim bedeline dahil olması halinde, yemek hizmeti geliri için Kurumlar Vergisi Kanunu 5. madde 1. fıkra (ı) bendindeki istisna uygulanacaktır. Eğitim bedeline dahil olmayan yemek bedelleri ile eğitim bedeline dahil olsun ya da olmasın servis gelirlerinin söz konusu istisnaya konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK tarafından sağlık hizmetine ilişkin fatura bedelinin düşük ya da reddedilen miktar kadar eksik ödenmesi durumunda, ödenmeyen kısmın hasılattan çıkarılması Vergi Usul Kanununun alacaklarda amortisman (değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır. SGK tarafından ödemenin eksik yapılmasına ilişkin verilen belgeler, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında kanaat verici vesika olarak kabul edilmekte olup, bu belgelerin muhafaza ve ibraz edilmesi gerekmektedir. SGK tarafından verilen belgede, eksik ödeme yapılacak faturanın tarihi, seri ve sıra numarası, hastanenin adı, ödeme yapılmayacak tutarın yer alması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV'nin, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilmektedir. Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre karşılık ayrılmak suretiyle gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınan KDV'nin bu kapsamda indirim konusu yapılabilmesi için gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır. İndirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendindeki hüküm uyarınca, işletmeyle ilgili olarak işte kullanılan binek otomobillerin tamir, bakım ve yakıt giderlerinin %70'i safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü araştırma sonuçlarının yurt dışındaki firmanın Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgili olması sebebiyle, hizmetten yurt dışında faydalanma şartı sağlanmamaktadır. Hizmetin KDV'den istisna olabilmesi için hizmetten yurt dışında faydalanılması, yani müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması gerekir. Türkiye'deki faaliyetleri ile ilişki olan hizmetler bu istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet ifasında genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Termoplast hammaddesinin kalıplara basılarak ayakkabı tabanı haline getirilmesi işlemi, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 10. sırasında yer alan 'Fason olarak yapılan tekstil, konfeksiyon, deri ve saya işleri' kapsamında değerlendirilemeyeceğinden %8 oranı uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Termoplast hammaddesinin kalıplara basılarak ayakkabı tabanı haline getirilmesi işlemi, fason ayakkabı dikim işi kapsamında olmadığından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (1/C-2.1.3.2.7.1.) bölümü kapsamında KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süsleme ve dekorasyon hizmetleri ticari reklam hizmetleri kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, bu hizmetler için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlara verilmesi ve KDV dahil işlem bedelinin 2.000 TL'yi aşması halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Müşterilerinizin tanıtımına yönelik unsurlar içeren firma ismi, logosu veya farklı görsellerin balonların üzerine yerleştirilmesi hizmetine ilişkin KDV dahil bedelin 2.000 TL'yi aşması halinde Tebliğin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü uyarınca (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Süsleme ve dekorasyon işi ile firma ismi, logosu veya farklı görsellerin balonların üzerine yerleştirilmesi işinin birlikte yapılması ve düzenlenen faturalarda hizmet bedellerin ayrıştırılamaması halinde toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV için Tebliğin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü uyarınca (3/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler safi kazancın tespitinde indirilebilir. Teknik elemanların işlemleri süresince kalmaları ve cihazlarını güvenli bir şekilde muhafaza etmeleri amacıyla kiralanan meskenin kira bedelleri, işletmenin normal faaliyeti için gerekli olan giderler kapsamında değerlendirilir ve bu gidirler indirilir. Kira ödemelerinin gerçek kişiye yapılması halinde stopaj yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar adına ödenen hayat sigortasının indirilebilmesi, ortakların şirketin ücretli çalışanı olup olmadığına bağlıdır: (1) Ortaklar ücretli çalışan ise: Primlerin brüte iblağ edilerek ücret bordrosuna dahil edilmesi gerekmekte olup, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması şartıyla, ücretlinin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınabilir ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (1). bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. (2) Ortaklar ücretli çalışan değilse: Söz konusu primlerin ortaklara dağıtılan kar payı olarak değerlendirilmesi ve dağıtılan kâr payları üzerinden cari olan tevkifat oranında kâr payı stopajı yapılması gerekmekte olup, bu ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar adına ödenen hayat sigortası primleri, ortakların ücretli çalışan olması durumunda net menfaat olarak kabul edilmekte olup brüte iblağ edilerek ücret bordrosuna dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu tutarların ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması kaydıyla ücretlinin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür. Ortaklar ücretli çalışan değilse primlerin ücret olarak değerlendirilmeyeceği ve bu durumda ortaklara dağıtılan kar payı olarak değerlendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların ana merkeze aktardıkları tutarlar üzerinden 21/12/2021 tarihine kadar %15, bu tarihten itibaren %10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması uyarınca, Almanya'da mukim tüzel kişi lehine ödenen temettüler üzerinden %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, apartman yönetimi tarafından şirkete yapılan hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Apartman yöneticiliği 'sair kurum' olarak değerlendirilmekte olup, inşaat işi birden fazla takvim yılına sirayet etmesi nedeniyle yıllara sari inşaat işleri kapsamında değerlendirilir. Tevkifat oranı 1/3/2021 tarihinden itibaren %5 olarak uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerine göre, fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Hakediş belgeleri de tahakkuka ilişkin belgeler olup, malın teslimi veya hizmetin ifasını müteakip ödeme yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227. maddesine göre, bu kanunda aksine hüküm olmadıkça bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Söz konusu kayıtlar, Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan veya Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak kullanılma zorunluluğu getirilen belgelerden uygun olanı ile tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Antalya Serbest Bölgesinde faaliyette bulunması ve söz konusu devir işleminin şirketin serbest bölgede gerçekleştirdiği faaliyetlerle ilgili olması durumunda, devir işleminden harç aranılmayacaktır. Şirketin serbest bölgede faaliyette bulunmaması durumunda ise, devir işleminin 3218 sayılı Kanunun geçici 3. maddesinin (c) bendi uyarınca harçtan istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
19/1/2022 tarihinde vefat eden babanızdan intikal eden taşınmazların, tarımsal arazi vasfında olması, elbirliği mülkiyet halinde mirasçılara intikal etmiş olması ve mirasın açılmasından (murisin vefatından) itibaren bir yıllık süre içerisinde diğer mirasçılarla yapacağınız anlaşmaya istinaden tarafınıza devredilmesi durumunda, söz konusu devir işlemlerinden 5403 sayılı Kanunun 8/I maddesinin 7255 sayılı Kanunla değiştirilen üçüncü fıkrasına istinaden mirasçılardan harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5403 sayılı Kanunun 8/I maddesinin 7255 sayılı Kanunla değişik üçüncü fıkrası kapsamında, tarımsal arazilerin elbirliği mülkiyet halinde mirasçılara intikal etmiş olması ve mirasçıların mirasın açılmasından itibaren bir yıllık süre içerisinde anlaşması durumunda, tarımsal arazilerin tamamının bir mirasçıya devrinde olduğu gibi söz konusu tarımsal arazilerden ekonomik bütünlük oluşturanların aynı anda, ekonomik bütünlük oluşturmayanların farklı zamanlarda devredilmesi işlemlerinde de harç aranılmaması gerekmektedir. Murise ait tarımsal araziler üzerinde kamulaştırma, icra vb. şerhler nedeniyle arazi devrinin yapılmasında hukuki engel olması ve bu engelin kaldırılması imkânı bulunmaması durumunda, geriye kalan tarımsal arazilerin varislere devrinde de söz konusu istisna hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5403 sayılı Kanunun 8/I maddesinin 7255 sayılı Kanunla değişik üçüncü fıkrası kapsamında, tarımsal arazilerin elbirliği mülkiyet halinde mirasçılara intikal etmiş olması ve mirasçıların mirasın açılmasından itibaren bir yıllık süre içerisinde anlaşması durumunda, bu işlemlerle ilgili düzenlenecek kağıtlara ilişkin damga vergisinden muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris ….'nin vefat tarihi olan 1998 tarihinde söz konusu taşınmazın tapu kaydında korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı olduğuna dair şerh bulunmaması nedeniyle, söz konusu taşınmazın mirasçılarına intikalinde 2863 sayılı Kanunun 21. maddesine göre istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Diğer taraftan, mirasçı ….'nin vefat tarihi olan 2020 tarihinde söz konusu taşınmazın tapu kaydında korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı olduğuna dair şerh bulunduğu dikkate alındığında, adı geçenin taşınmazda bulunan payının tarafınıza intikalinin veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetim aylığı almanız ve indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulaması için gerekli diğer şartları sağlamanız halinde, brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskeniniz için indirimli bina vergisi oranının (sıfır) uygulanması mümkündür. Nafaka geliri, 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde sayılan gelirler arasında yer almadığından, indirimli vergi oranı uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan hurda altın alımları için tevkifat yapılacağına dair bir hüküm bulunmadığından, zati eşyalarını satanlara bu kapsamda yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prefabrik yapıların satışı, istenilen yere taşınması, montajı ve kurulumu şeklinde yapılan teslimler KDV Genel Uygulama Tebliğindeki tevkifat uygulanacak işlemler arasında sayılmadığından, bu teslimler için KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin ulaşım ihtiyaçlarının karşılanmasına ilişkin ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu uygulamasında ücret kapsamında değerlendirilmektedir. Bu kapsamda her ay ödenen tutarlar için Vergi Usul Kanununun 238. maddesi gereğince ücret bordrosu düzenlenmesi (veya düzenlenen bordroya dahil edilmesi) ve ödemeye/yüklemeye ilişkin temin edilen belgelerin bu bordroya ek yapılması suretiyle kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret kapsamında değerlendirilen personel ulaşım giderleri, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. numaralı bendi kapsamında ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak, safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket personelinin ulaşım kartlarına yükleme yapılması amacıyla Elektronik Para ve Ödeme Hizmetleri A.Ş.'ye yapılan ve aracılık hizmetinin karşılığı olmayan ödemeler ile ilgili olarak KDV indirim hakkı bulunmamaktadır. Ancak aracılık hizmeti veya farklı hizmetler karşılığında şirketten alınan komisyonlara ilişkin genel hükümler çerçevesinde KDV müzakere edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek Şirketinize ait olan gerekse kiraladığınız araçlar için Şirketiniz adına düzenlenen tamir, bakım ve onarım hizmetlerine ait bedellerin sigorta şirketlerine yansıtılmasına ilişkin düzenleyeceğiniz faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlara (sigorta şirketleri dahil) karşı ifa edilen hizmetlerde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu tamir, bakım ve onarım hizmetlerine ait fatura bedellerinin Şirketiniz tarafından Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlar dışındakilere yansıtılmasına ilişkin düzenleyeceğiniz faturalarda hesaplanan KDV ise alıcılar tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş 2020 yılında başlayıp 2021 yılına sirayet ettiğinden, 1/1/2021 tarihinden itibaren yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15'inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre %3 (2021/3491 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı uyarınca 01.03.2021 tarihinden itibaren %5) kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, önceki dönemlerde kesinti yapılmaksızın ödenmiş olan hakedişlerden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8'inci maddesine göre resmi daire statüsünde bulunan İl Özel İdaresi tarafından firmanıza yapılan hak ediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar için Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümüne göre damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Sözleşmeler ve ödemelerle ilgili kağıtlar ayrı ayrı damga vergisine konu teşkil etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile il özel idarelerine karşı ifa edilen yapım işlerinde, alıcılar tarafından (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeotermal kuyularının kullanım hakkının tahsis edilmesi işlemi, işletme hakkının devri mahiyetinde olduğundan KDV Kanununun 1/3-f maddesi uyarınca KDV'ye tabidir. Söz konusu kiralama işlemi üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin demir çelik profilden imal ettiği ve nihai ürün kapsamında yer alan yatak baza iskeleti tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü yatak baza iskeleti, demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya kapsamında olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.8.2.) bölümünde belirtilen demir-çelik ürünleri (çubuk, inşaat demiri, profil, boru vb.) teslimlerinden farklı olarak, mamul eşya teslimlerinde tevkifat uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeniz içerisinde 30 metre genişliğindeki ana yolun kenarlarında yapılacak olan yürüyüş ve bisiklet yolu yapım işine ilişkin tarafınıza yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarının, KDV Kanununun 13/j maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu oran, 1/4/2022 tarihinden itibaren geçerli olup, söz konusu cihazlar 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 22 nci sırası kapsamında değerlendirilmektedir. Cihazların bu kapsamda olup olmadığının tespiti, ÜTS (Ürün Takip Sistemi) kayıtlarından sorgulanmak suretiyle yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çay İşletmeleri Genel Müdürlüğü tarafından alınan ihale kararı ile adı geçen Kurum ile Adi Ortaklığınız arasında düzenlenen sözleşmenin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 6741 sayılı Kanunun 8. maddesinin üçüncü fıkrasında Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi, Türkiye Varlık Fonu ile Şirket tarafından kurulacak şirketler ve alt fonların faaliyetleri kapsamında gerçekleştirdikleri işlemlerle ilgili düzenlenen tüm kağıtlar damga vergisinden istisna tutulurken, Fon tarafından devralınan şirketlere yönelik bir istisna hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına alınan gayrimenkullerin ortaklığın faaliyet konusuyla ilgili kullanılmayacağı durumlarda, gayrimenkullerin alımında ödenen KDV indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığa dahil edilmeden kiraya verilen gayrimenkullerin kiralanması işlemi, ortaklığın faaliyet konusu dışında gerçekleştirilen işlem olup, Gelir Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü sağlanan metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü sağlanan metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin sadece tanıtım amacıyla prodüksiyon (film çekimi) hizmeti olması halinde, 1/3/2021 tarihinden itibaren düzenleyecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden %30 (3/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Ankara Teknopark Teknoloji Geliştirme Bölgesinde üretilen 'Navigasyonlu İntramedüler Çivi' projesine ilişkin ürün satış bedelinin lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı için 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 20/1 inci maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmakta olup, ürünün bu bedeli aşan kısmı için ise genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef adına yapılan masrafların aynen aktarılması söz konusu olduğunda, yönetim şirketi tarafından yapılan giderlerin KDV'ye tabi olup olmadığı dikkate alınacaktır. KDV'ye tabi olmayan giderlerde KDV hesaplanmayacak, KDV'ye tabi olan giderlerde tabi olduğu orandan faturalandırılacaktır. Resmi kurumlara yapılan ödemeler için muhatap adına belgeler düzenlenmiş ise, mükellefe yansıtılmasında genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Resmi kurumlar dışında yapılan harcamalar (yönetim, teknik, temizlik, güvenlik, idari masraflar, personel ücretleri, danışmanlık, ulaşım, konaklama vb.) hizmetin maliyeti olarak değerlendirilmesi ve bu maliyete yönetim şirketine ödenecek %3'lük bedel dahil toplam tutar üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 3401.20.90.90.11 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan sıvı sabun ve 3401.30.00.00.00 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan cilt yıkanmasına mahsus sıvı veya krem halinde ve perakende satılacak hale getirilmiş yüzeyaktif organik ürünler ve müstahzarlar (sabun içersin içermesin) adlı eşyaların teslim ve ithali, 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının yürürlük tarihi olan 1/4/2022 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman ve hava meydanlarında deniz ve hava taşıma araçları için yapılan hizmetlere ilişkin istisna, tek aşamalı olup, araç ve yük sahibi firmalara veya acentelerine doğrudan ilk safhadaki asıl yüklenici tarafından verilen ve fatura edilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilir. Alt yükleniciler (taşeronlar) tarafından verilen ve asıl yükleniciye fatura edilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilmez. Dolayısıyla, fazla hasılat elde eden şirket tarafından düşük hasılat elde eden şirkete aktarılan hasılat için düzenlenecek fatura, mükelleflerin kendi aralarındaki bir işlem olup, asıl müşteriye (gemi sahibine) verilmeyen hizmetlere ilişkin olmadığından, bu fatura KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında istisna uygulaması kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukimi şirket tarafından sağlanan serbest meslek hizmetleri Türkiye'de işyeri vasıtasıyla veya 183 günden fazla sürede icra edilirse Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmaktadır. Dar mükellef kurumlarca serbest meslek kazançları için %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak, Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri uygulanacak olup, ABD teşebbüsünün ABD'de tam mükellef olduğunu gösteren belge sunması durumunda Anlaşma hükümlerinden yararlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet Türkiye'de yapılıp Türkiye'de faydalanılıyorsa KDV'ye tabidir. İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan şirketin hizmetleri nedeniyle KDV sorumluluğu, hizmetten Türkiye'de faydalanan muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet bedeli üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü kapsamında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından adı geçen Kuruma verilen hizmet işgücü temin hizmeti olup, sevk ve idaresi adı geçen Kurum tarafından yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından müşterilerinizin reklam çalışmalarına yönelik olarak katalog, bardak, bina üzerine giydirme yapılacak materyal vb. ürünlere ilişkin yapılan dizayn çalışmaları hizmeti için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında %30 (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Öte yandan, Şirket KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, almış olduğunuz baskı ve basım hizmetleri tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden alınan avans tutarının Türk Lirası karşılığının hesaplanmasında, avansın ödeme tarihindeki döviz kuruna göre belirtilmesinin esas alınması gerekmektedir. Faturada yer alan dövizli avans tutarının Türk Lirası karşılığının hesaplanmasında avans ödeme tarihi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıtın nakliyesinin başlatılması 3065 sayılı Kanunun (2/1) maddesine göre teslim sayılacağından, vergiyi doğuran olay akaryakıtın nakliyesinin başlatılması ile meydana geleceğinden bu tarih itibariyle KDV hesaplanması gerekmekte olup, bu teslimlerde faturanın da akaryakıtın nakliyesinin başlatılması anında düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depozitoya konu akümülatörlerin kap veya ambalaj kapsamında olmayıp, içindeki kimyasal, plakaları ve yalıtımı sağlayan kutusu ile birlikte tam ürün olarak piyasa arz edildiği dikkate alındığında, söz konusu akümülatör teslimlerine ilişkin düzenlenen faturalarda gösterilen depozito bedelleri üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şantiye sahası içi nakliye hizmetine ilişkin KDV tevkifatı oranı 2/10'dur. Şoförü ile birlikte verilen kepçe kiralama hizmetinde, şoför teminine ilişkin bedel ile kepçe kira bedelinin ayrıştırılamaması durumunda toplam hizmet bedeli üzerinden KDV tevkifatı oranı 9/10'dur. Ancak şoför teminine ilişkin bedel sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan tespit edilerek ayrıştırılıp faturada ayrıca gösterilmesi halinde, şoför teminine ilişkin KDV için 9/10 oranında, kepçe kiralama bedeline ilişkin KDV için 5/10 oranında tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığınız küçük sanayi sitesi olarak değerlendirilmesine imkan bulunmadığından KDV Kanununun 13/j maddesi hükmünden yararlanılamaz. Ortaklığınız küçük sanayi sitesinin inşası amacıyla oluşturulan bir iktisadi işletme olmadığından KDV Kanununun 17/4-k maddesi hükmünden de yararlanılamaz. Bu itibarla, Ortaklığınıza yapılacak her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları ile ortaklarınıza hisseleri oranında yapılan arsa teslimleri KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Makedonya'da istihdam edilen personele Makedonya'daki çalışmaları karşılığı Türkiye'den yapılan ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitede görev yapan öğretim üyelerinin televizyon programlarına katılarak üniversite hakkında yaptığı bilgilendirme, üniversitenin tanıtımı ve hedef kitleyi oluşturanların bilgilendirilmesi veya ikna edilmesi amacı taşıması nedeniyle ticari reklam mahiyetinde değerlendirilmektedir. Söz konusu hizmet üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) başlıklı bölümü kapsamında %30 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından menajerlik hizmeti üstlenilen oyuncuların reklam ajanslarında görevlendirilmesi halinde Şirketinizce düzenlenen oyuncu hizmet bedeli dahil menajerlik faturalarında hesaplanan KDV üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında (3/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, özel matrah uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Özel matrah uygulaması, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan taşınmazlara uygulanmaktadır. Varlık barışı kapsamında kanuni defterinize kaydettirdiğiniz taşınmazlar bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun parası ticareti faaliyeti esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilmemektedir. Satıcıların faaliyeti kazanç sağlama amacıyla ve devamlılık arz etmeyecek şekilde yapması halinde elde edilen kazançlar arızi ticari kazanç; devamlı suretle yapılması halinde ticari kazanç olarak vergilendirilir. Ticari kazanç kapsamında yapılan ödemeler karşılığında fatura düzenlenmesi, arızi kazanç kapsamında yapılan ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi gerekir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında yapılan ödemelerden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin vergi ödemelerini şirket kredi kartından yapması nedeniyle ilgili bankalar tarafından kesilen komisyon bedellerinin ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretleri serbest meslek kazancı niteliğinde olup serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilir. Mahkemelerce veya icra ve iflas müdürlüklerince karşı tarafa yükletilen vekalet ücretleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur. Tevkifat yükümlüsü tarafından düzenlenmesi gereken serbest meslek makbuzunun borçlu (davayı kaybeden) adına düzenlenmesi gerekmektedir. Makbuzun düzenlenmemesi, hatalı düzenlenmesi veya ulaşmaması durumunda, ilgili stopaj bakiyesinin muhasebe kayıtlarında yer alması durumunda, mükellefi buna ilişkin olarak muhtasar beyanname ve yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan etmek suretiyle düzeltme yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Salt komisyonculuk işi kapsamında yapılan komisyon ödemelerinde tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak verilen hizmet pazar araştırması, pazarlama ve yönetim hizmetleri gibi serbest meslek kazancı niteliğindeyse, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin (b) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan alınan müşteri bulma hizmetinden yurtdışında faydalanıldığından, bu hizmet KDV'nin konusuna girmemektedir. KDV sorumluluğu doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinde yurt dışında bulunan gayrimenkuller için yapılan harcamaların indirim olarak dikkate alınacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir. Buna göre, Almanya'da bulunan gayrimenkullerden elde edilen kira gelirlerinden, yine Almanya'da bulunan söz konusu gayrimenkuller için yapılan harcamaları yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci aracın envantere kaydedilmesi halinde, bu araca ait amortisman, yakıt ve bakım giderleri serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak bu işletmede çalışmakta olan ve araçtan faydalanan personel bulunması nedeniyle araçtan kaynaklanan giderlerin işletmeye ait olduğunun belgelendirilmesi gerekmektedir. Giderlerin tamamının işletmeye ait olduğu ispatlanabilirse bu giderler serbest meslek kazancından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 35 Seri No'lu Tebliğ ile yapılan değişikliğe istinaden, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a) ayrımında belirtilenlere gerçekleştirilen KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri ile bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerine ilişkin 01.03.2021 tarihinden önce imzalanan sözleşmeler kapsamında 01.03.2021 tarihinden itibaren yapılacak işlerde (4/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek ve tüzel kişiler tarafından, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri KDV'den istisnadır. Ancak söz konusu hizmetlerle birlikte sağlanan diğer teslim ve hizmetler (konaklama, ulaşım, yemek gibi) istisna kapsamına dahil olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede stopaj oranı açıkça belirtilmemiştir. Serbest meslek makbuzunun 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 236. maddesi uyarınca iki nüsha düzenlenmesi ve bir nüshasının müşteriye verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin açık bir belirleme yapılmamıştır. 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 236. maddesi uyarınca serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için serbest meslek makbuzu tanzim etmek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal Lazer Sinter Tezgahı, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki Amortisman Listesinin 31.1. sırası (Demir İçermeyen Metallerin İmalatı) kapsamında değerlendirilmekte olup, faydalı ömrü 10 yıl ve normal amortisman oranı %10 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal ağ sağlayıcıları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan kişisel internet siteniz üzerinden tıklanma ve reklamları yayınlamak suretiyle elde ettiğiniz gelirlerin anılan Kanunda yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası hükümleri uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge merkezlerinde çalışan personele yapılan ücret ödemelerinde gelir vergisi stopaj teşvikinden faydalanılması esnasında, asgari geçim indirimi 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 32 nci maddesine göre uygulanır. Asgari geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının; mükellefin kendisi için %50'si, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için %10'u, çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocak için %7,5, üçüncü çocak için %10, diğer çocaklar için %5'idir. Asgari geçim indirimi, belirlenen tutar ile 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından getirilen malların millileştirilmeden gümrükte devir işlemine tabi tutulması halinde: (1) Malları yurt dışından getiren mükellefin Form Ba bildiriminde yurt dışındaki satıcı firma tarafından düzenlenen satış faturasının bilgileri esas alınacak, (2) Form Bs bildiriminde ise devir alan firmaya düzenlenen satış faturasının bilgileri dikkate alınacaktır. (3) Malları gümrükte devir alarak millileştiren firmanın Form Ba bildiriminde devreden firma tarafından düzenlenen satış faturasının bilgileri esas alınacaktır. (4) Döviz cinsinden düzenlenen faturaların Türk Lirası karşılığı fatura düzenlenme tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak hesaplanacaktır. (5) Fatura elektronik belge kapsamında ise 2021 Temmuz ayından itibaren Form Ba ve Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Özelge metni eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Özelge metni eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2021 tarihinden 30/09/2021 tarihine kadar %10, bu tarihten sonra %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce toptan olarak alındıktan sonra herhangi bir işlemden geçirilmeden satıldığı belirtilen söz konusu Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından tescilli gübrelerin tarımsal amaçlı teslime konu edilmesi şartıyla marketlere teslimi, KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhasebe ve defter tutma hizmetinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen tevkifata tabi işlemler arasında yer almayan sigorta acentelerine karşı ifasında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin sonuç bölümü eksik olduğundan tam yanıt verilememiştir. Soru metni 40. maddenin birinci fıkrasının başlangıcı ile kesintiye uğramıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibinin vefat etmesi durumunda, sözleşmede taraf olarak yer alan ölüm ile mirasçılara geçmiş olan hak ve yükümlülükler bakımından fatura düzenlemesinde vergilendirmede gerçek mahiyet esastır. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihte mevcut hakkın sahibi konumunda olmuş kişi adına düzenlenmelidir. Söz konusu davada, arsa sahibi T…'in 15/12/2017 tarihinde vefat etmesi nedeniyle, inşaatın tamamlanıp fatura düzenleneceği tarihteki mevcut hakkın sahibi konumunda olan mirasçıları adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracılar tarafından inşa edilen binaların tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla, kiracılar tarafından bina yapım hizmeti verildiğinin ve binaların şirketinize teslim edildiğinin kabulü gerekmektedir. Kiracılar tarafından bina yapım hizmeti karşılığı alacak olarak kayıtlara intikal ettirilecek söz konusu taşınmazın inşası için yapılan harcamalar ile emsale uygun olarak belirlenen bir kar marjı toplamı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Belirli bir süreyle binanın kullanım hakkı üçüncü kişilere ait olduğundan, şirketinize fatura edilen tutarın, inşaatın tamamlanmasını müteakip kalan kira süresine bölünmek suretiyle hesaplanan kısmının ilgili yıllar itibariyle kira geliri olarak dikkate alınması gerekmekte olup, emsal bedelinden düşük olmamak kaydıyla şirketiniz tarafından ilgili yıllar itibarıyla aylık kiralama bedelleri için KDV hesaplanması gerekmektedir. Şirketinizin hisselerinin yarıdan fazlasının 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idareye ait olduğundan, üçüncü kişilere tahsis edilen arazi üzerine inşa edilen binalara ilişkin düzenlenen faturalarda hesaplanan KDV üzerinden kısmi tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Işlemlerin belgelendirilmesi ve fatura düzenlemesi bakımından Vergi Usul Kanununun 227, 229, 231 ve 232 nci maddeleri uyarınca, yapılan işlere ilişkin fatura düzenlenmesi ve tutturulan defterlere kaydedilmesi zorunludur. Malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmelidir. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ve defter tutmak mecburiyetinde olanlar bu belgeleri kanuni defterlere kaydetmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programlama faaliyetleri çerçevesinde gerçekleştirilen ve otellerin sanal tur ile gösterimi veya ürünlerin üç boyutlu görseller ile tanıtımı gibi amaçlarla kullanılan sanal gerçeklik (VR) ve arttırılmış gerçeklik (AR) yazılımı hizmetleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü uyarınca %30 (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca 775 sayılı Kanunun 25 ve 26. maddelerinde aranan şartlar çerçevesinde işlem yapılmadığından, aynı Kanunun 33. maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle harç muafiyetinden faydalanamazsınız ve tapu tescil işleminde nispi tapu harcı aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzayede mahallinde yapılan satışlarda vergi mükellefi satışları düzenleyen özel veya resmi kişi/kuruluşlardır. Doğrudan satıcıdan alıcıya yapılan satışlarda (sadece aracılık) müzayedeyi düzenleyen kişi/kuruluş mükellefi olup, matrah kesin satış bedeli üzerinden hesaplanır. Kendi mülkiyetindeki araçlara ilişkin satışlarda ise 3065 sayılı Kanunun 23/f maddesi uyarınca ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretine ilişkin özel matrah (alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar) uygulanabilir. Müzayede satışlarında giderler dolayısıyla ödenen vergiler kesin satış bedeli üzerinden hesaplanan vergiden indirilemez; ancak müzayedeyi düzenleyenin komisyonu üzerinden hesaplanan KDV'den indirilebilir. Komisyon gelirlerine ilişkin olarak, şirketin aracılık faaliyetinden elde ettiği komisyonlar için hesapladığı KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Domain tescili, web hosting ve ssl şeklindeki satışlar, Katma Değer Vergisi Kanununun Geçici 20/1. maddesinde sayılan yazılım şeklindeki teslim ve hizmetlerden olmadığından istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu satışlar genel hükümlere göre Katma Değer Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemine tabi mükellefler için, girişim sermayesi fonunun indirim konusu yapılabilmesi amacıyla yatırım yapılması gereken süre, 'fonun ayrıldığı yılın sonuna kadar' değil, 'fonun ayrıldığı özel hesap döneminin son günü' olarak anlaşılmalıdır. Böylece, takvim yılı mükellefler ile özel hesap dönemine tabi mükellefler arasındaki eşitsizlik giderilmiş olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmaması nedeniyle, adı geçen kuruma ait ya da kurumca kiralama yoluyla edinilen binek otomobiller için yapılan masrafların, kurumlar vergisi mevzuatı açısından değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca kazancın tespitinde gider olarak kabul edilen kısmına isabet eden yüklenilen KDV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi Ortaklık adına düzenlenen YTB bulunmadığı dikkate alındığında, ortağın adına düzenlenen YTB'ye istinaden ortaklığa makine tesliminin KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atıksu Arıtma Tesislerinin İşletilmesi Hizmetinde makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri, tesislerin işletilmesi işinden ayrı olarak ifa edilmediğinden, söz konusu hizmet KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında kanunla kurulan kamu kuruluşu olan İSKİ Genel Müdürlüğü tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TMSF adına düzenlenecek KDV dahil fatura bedelinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.4.1) bölümünde belirlenen 2.000 TL sınırını aşması halinde, mezkur Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlam ve icra vekalet ücretinin aynı davaya ilişkin olması durumunda ilam ve icra vekalet ücretlerinin KDV dahil toplam tutarının 2.000 TL'yi aşması halinde KDV tevkifatı uygulanır. Başka bir ifadeyle, aynı işleme (davaya) ait bedellerin toplamı dikkate alınarak 2.000 TL sınırının aşılması halinde tevkifat yapılır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilere verilen akaryakıt hediye çekleri kullanılmak suretiyle bayileriniz tarafından yapılan akaryakıt alımlarının belgelendirilmesinde, akaryakıt istasyon işletmesi tarafından genel tebliğlerde yer alan düzenlemelere riayet edilmesi gerekmektedir. Bayileriniz tarafından bedeli söz konusu hediye çeki kullanılmak suretiyle ödenen akaryakıt alımlarına ilişkin olarak akaryakıt istasyon işletmeleri tarafından şirket adınıza fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Satış ve pazarlama amaçlı bayilere verilen yakıt hediye çekleri nedeniyle şirkete bir mal teslimi ve hizmet ifası söz konusu olmadığından yapılan bu harcamaları tevsik eden dekont, akaryakıt istasyonları ile şirket arasında yapılan sözleşmeler vb. ispat edici belgeler ile işlemin tevsik edilmesi mümkün bulunmakta olup, bu evrakların 213 sayılı Kanun hükümlerine göre muhafazası ve istenildiğinde ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobil kullanım giderlerine yönelik getirilen yeni düzenleme nedeniyle, akaryakıt kullanımı için verilen hediye çekleri bayilerin binek otolarına ait akaryakıt giderleri olduğu için akaryakıt bedellerinin %30'luk kısmı gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvelde yer alan üniversiteye ait iktisadi işletme, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümü uyarınca belirlenmiş alıcılar kapsamında değerlendirilir. Dolayısıyla işletmeye karşı ifa edilen çatı onarım işi, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümüne istinaden (4/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal bir zorunluluk olmamakla birlikte, müşterinin talep etmesi halinde malın tesliminden veya hizmetin ifasından önce de fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Bedeli peşin ödenip faturası düzenlenen satışlarla ilgili olarak, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkacak fişlerin daha önce düzenlenen faturalarla ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda işletmeler, her ayın sonu itibariyle o ay içerisinde yapılan satışlara ilişkin olarak iki örnek liste hazırlayacak, imzalanıp kaşeledikten sonra bir örneğini daha önce düzenlenen faturanın işletmede kalan nüshasına, diğer örneğini ise faturanın ilk nüshasına eklenmek üzere alıcıya verecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV beyanı akaryakıtın fiilen teslim edildiği tarihe göre yapılmalıdır. Vergiyi doğuran olay kısım kısım mal teslimi mutad olan hallerde, her bir kısmın teslimi ile meydana gelmektedir. Bedeli peşin ödenen akaryakıt satışlarında, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak düzenlenen ÖKC fişleri, her ayın sonu itibariyle tasnif edilerek daha önce düzenlenen faturalarla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ATİK'lerden iade hesabına pay verilirken önce ihraç edilen ürünlerin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV dikkate alınması, daha sonra ilgili dönem genel imal ve genel idare giderleri için yüklenilen KDV'den pay verilmesi gerekmektedir. Bu şekilde hesaplanan tutarın azami iade edilebilir KDV tutarını aşmaması halinde, arasındaki farka isabet eden tutar kadar ATİK'ler dolayısıyla yüklenilen KDV'den iade hesabına pay verilebilecektir. Pay verilirken istisna edilen işlem (ihraç) ve KDV'ye tabi işlem (yurt içi satış) bedellerinin o dönemdeki toplam işlem bedeli içindeki oranı dikkate alınacaktır. Aynı dönemde yurt içi teslimlere isabet eden ancak indirim yoluyla giderilemeyen ve devreden KDV tutarı içerisinde yer alan ATİK'ler dolayısıyla yüklenilen KDV'nin takip eden dönemlerde iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır. ATİK nedeniyle yüklenilen KDV'nin izlendiği bir yardımcı hesap tutulmalı ve ATİK'ler dolayısıyla yüklenilen KDV'den, ATİK'lerin aktife alındığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işlemler ile diğer işlemler dikkate alınarak pay verilmesi gerekmektedir. Ancak, azami iade edilebilir KDV tutarının aşılması nedeniyle ilgili döneminde iade edilemeyen KDV'den, söz konusu ATİK'lerin sonraki dönemlerde de iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılması kaydıyla iade hesabına pay verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca verilen nakliye hizmetine ilişkin düzenlenen faturalarda köprü ve otoyol geçiş ücretleri dahil toplam tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmekte olup, hizmeti alan ve Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılan sorumlular tarafından da bu KDV tutarı üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11) bölümü kapsamında (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tevkifat uygulanır. Gebze Tesisinde KDV dahil bedeli 6 milyon TL ve Tuzla Tesisinde 2-3 milyon TL olan bu işler, yapım işinin bir bölümünü teşkil eden inşaat taahhüt işi niteliğindedir. İşin bedeli başından itibaren 5 milyon TL ve üzerinde olması nedeniyle, taşeron firma tarafından düzenlenecek faturalarda % 4/10 (yüzde 40) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Tevkifat uygulaması kapsamındaki işin alt yüklenicilere devredilmesi durumunda, devir işlemlerinin yazılı bir sözleşmeye dayanıp dayanmaması tevkifat uygulaması bakımından önem arz etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Belirlenmiş alıcılar arasında yer alan ancak KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar arasında yer almayan şirketinize karşı ifa edilen Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım süreci devam eden yenilenebilir enerji projelerinde, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının vereceği geçici kabul tarihi esas alınarak belgelerin sunulması için gereken süreler başlatılabilir. Bu şekilde istisna kapsamında kredi kullanmak isteyen işletmelerin, makine ve teçhizat alımına ilişkin proforma fatura veya satış faturası ile geçici kabul tarihinden itibaren dört ay içinde sanayi sicil belgesini, bir ay içinde yasal defter kaydını ve kapasite raporunu kredi kullanılan finans kuruluşuna ibraz etmesi gerekmektedir. Kredinin kapandığı tarihi aşmamak kaydıyla bu süreler uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avans kullanımları, kredi başvuru tarihinden önceki yedi gün içinde düzenlenmiş satış faturası ibraz edilmesi kaydıyla BSMV istisnasından yararlandırılabilir. Proforma fatura temininin mümkün olmadığı durumda, satış faturası ibraz edildiği takdirde istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrinakdi krediler tahtında bankanızca tahsil edilen komisyon ve benzeri gelirler BSMV istisnasından faydalanmaz. İstisna yalnızca 29/z maddesi kapsamında imalat ve üretim işletmelerince münhasıran makine ve teçhizat finansmanı için kullanılan kredilere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makine ve teçhizat finansmanı kapsamında krediler dolayısıyla lehe alınan paraların tamamı, 29/z maddesi şartları karşılandığında BSMV istisnasından yararlanır. Bu kapsamda tahsil edilen faiz ve komisyonların tamamı istisna kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekipman harici işçilik, izin ödemeleri, proje geliştirme bedelleri, lisans bedelleri ve finansman giderlerine ilişkin krediler BSMV istisnasından yararlanmaz. İstisna yalnızca 29/z maddesi kapsamında münhasıran makine ve teçhizat finansmanı için kullanılan kredilere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekipmanların direkt olarak üretici firmalardan alınmış olması, yeni (kullanılmamış) makine ve teçhizat şartını göstermek açısından yeterlidir. Proforma fatura veya satış faturası ibraz edilmek suretiyle bu şart kanıtlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanal ofisin avukatlık faaliyetinin icrasına tahsis edilmiş veya bu faaliyette kullanılan bir yer olması halinde, Vergi Usul Kanunu kapsamında iş yeri olarak kabul edilmesi mümkündür. İş yeri olarak bildirilen yerin 'faaliyetin icrasına tahsis edilmesi' veya 'faaliyetin icra edildiği yer' olma özelliği taşıması esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedelinin, bu mal ve hakların kirası sayılacağı; bina ve arazilerin emsal kira bedelinin yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse, Vergi Usul Kanununa göre belirlenen vergi değerinin % 5'i olacağı kuralı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dahil edilmeyecektir. Şayet söz konusu haftalık bakiye raporu ve oyun raporları e-Belge kapsamında ise, bu raporlardaki komisyon tutarları 5.000 TL haddi aşsa dahi Form Bs bildirimine dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi uygulamasında, bahse konu Muhasebat Genel Müdürlük yazısına konu imkândan yararlanıldığına ilişkin tevsik edici belgelere dayanılarak, devir alınan işletmenin devir tarihinden önceki satışlarından kaynaklı ticari mahiyetteki alacaklardan feragat/iskonto tutarları için değersiz alacak uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca daha önce Vergi Usul Kanunun 323 üncü maddesi kapsamında karşılık ayrılmış alacaklar için bu imkândan yararlanılması halinde, daha önce ayrılmış olan karşılığın düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29/4 maddesine göre, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV indirim konusu yapılabilir. (Özelge metni bu bölümde eksik olup tam cevap için 29/4 maddesinin tamamı incelenmelidir)
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri servis araçlarının dezenfekte edilmesi işlemi, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almadığından söz konusu hizmet için alınan bedeller üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından işyeri servis araçlarının dezenfekte edilmesi işinin, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara verilmesi ve KDV dahil bedelin 2.000 TL'yi aşması halinde hesaplanan KDV, Tebliğin "Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri" başlıklı (I/C-2.1.3.2.10.) bölümü kapsamında (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl özel idaresinin kaynak suyunun kiraya verilmesi işlemi gayrimenkul kiralamasından ziyade işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilecek ve KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu işlem nedeniyle hesaplanan KDV, İl özel idaresinin KDV mükellefiyetinin bulunması halinde İdare tarafından mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV Beyannamesiyle, KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde ise kiralayan olarak tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet bedelinin KDV dahil 2.000 TL'yi aşması halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında %5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Askeri fabrika, tersane ve atölyelerden temin edilen mal ve hizmetlerin KDV istisnasına tabi olması için, söz konusu teslim ve hizmetlerin bu kuruluşların kuruluş amaçlarına uygun olması gereklidir. Şirket tarafından genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, yabancılar dahil gerçek ve tüzel kişilerden alınan siparişler için askeri fabrika, tersane ve atölyelerden mal ve hizmet tedarik edilmesi, söz konusu askeri fabrika, tersane ve atölyelerin kuruluş amacına uygun olmadığından, bahse konu alımların KDV Kanununun 17/3-a maddesi kapsamında istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu işin kazan dairesi, su pompası, yemekhane, lokal, misafirhane, idare ve santral binası çay ocakları, türbin temizlik işleri ve sosyal site genel hizmet ve temizlik hizmetlerine yönelik olarak verilen hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor salonlarında bulunan ağırlık sehpalarının vücut ile temas eden sünger yüzey kumaşlarının dikimi, yere sabitlenen demir bileşenlerinin kaynak ve montajı işleri genel KDV oranı (%18) ile vergiye tabi tutulur. Bu işler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.7) bölümü kapsamında yer almadığından söz konusu işler nedeniyle KDV tevkifatı uygulanmaz. Ancak, bu hizmetlerin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde sayılanlara (5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara vb.) verilmesi ve KDV dahil hizmet bedelinin 2.000 TL'yi aşması halinde %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kara yolu ile yük taşımacılığı faaliyetine ilişkin hesaplanan KDV için KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Taşımacılık Hizmetleri" başlıklı bölümü kapsamında tevkifat uygulanması gerekmekte olup, bu hizmetin KDV tevkifatı kapsamına alınmasının üçer aylık vergilendirme dönemine tabi olmanıza etkisi bulunmamaktadır. Tevkifat uygulaması kapsamındaki mal ve hizmet alımlarınız nedeniyle tevkif edilen KDV'nin aylık vergilendirme dönemleri itibarıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Kara yolu ile yük taşımacılığı faaliyetinize ilişkin olarak üçer aylık vergilendirme dönemine tabi olmanızın bu duruma etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından turistik amaçlı yolcu taşıma faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınacak jet botu 3065 sayılı Kanunun 13/a maddesi kapsamında istisnadan yararlanabilecek deniz taşıma araçları kapsamında bulunmamaktadır. Jet botlar sportif eğlence amacına yönelik araçlar olarak değerlendirilmekte olup, bunların teslimlerinde istisna uygulanmamaktadır. Bu nedenle söz konusu botun alımının KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza ihale yoluyla yapılan arsa satışında KDV açısından vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı 30/3/2022 tarihinde meydana geldiğinden ve ihalenin kesinleşmemesinin vergiyi doğuran olaya etkisi bulunmadığından, söz konusu arsa tesliminde %18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile kurulan Genel Müdürlüğünüz KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından Genel Müdürlüğünüze verilen araç kiralama hizmeti için KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı ihracatçının motorlu araç ticareti yapanlar kapsamında olmaması veya motorlu araç ticareti yapanlar kapsamında olmakla birlikte ithalatçı ile aralarında noter nezdinde düzenlenmiş sözleşme ile tesis edilmiş bayilik, yetkili satıcılık veya acentalık ilişkisi bulunmaması halinde, taşıtı ithal eden tarafından aracı ihracatçıya yapılan teslim "ilk iktisap" olarak değerlendirileceğinden, söz konusu teslime ilişkin ÖTV hesaplanması ve tecil-terkin sistemi uygulanması mümkündür. Tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV, ÖTV Kanununun 8/2 maddesi uyarınca tecil edilmesi ve söz konusu taşıtların aracı ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi halinde tecil edilen verginin Tebliğde belirlenen şartlar dahilinde terkin edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı vasfına haiz olmayan Firmanız tarafından, dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithal edilen araçların kullanılması suretiyle başka firmalara ürettirilen yeni araçların dahilde işleme izin belgesi sahibi olmayan bir alıcıya KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre tecil-terkin sistemi kapsamında teslimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşı taraf avukatının serbest meslek makbuzu düzenlemekten imtina etmesi, söz konusu ödeme üzerinden tevkifat yapılması uygulamasını etkilemeyecektir. Şirket tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı (b) alt bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin KDV Kanunu yönünden bölümü tamamen olmayıp metin kesintili olduğundan bu konuda tam cevap verilememektedir. Ancak serbest meslek erbabı avukatlar tarafından yapılan hizmetlerde KDV'ye tabi faaliyetler için uygun belge düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından kesilen ve işlenmesi amacıyla satın alınan ağaçlara ilişkin Orman İşletme Müdürlüğünce köy tüzel kişiliği adına düzenlenen faturada yer alan KDV'nin, Kooperatif tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir. KDV mükelleflerinin kendilerine yapılan teslim ve hizmetlere ait KDV'yi indirim konusu yapabilmesi için, bu işlemlere ilişkin KDV'nin fatura ve benzeri belgelerle tevsik edilmesi ve belgelerin alıcının adına düzenlenmesi gerekmektedir. Somut durumda satışların Kooperatife yapıldığı anlaşılmış olup, dolayısıyla faturanın Kooperatif adına düzenlenmesi icap etmekte, köy tüzel kişiliği adına düzenlenen faturaların Kooperatif tarafından kayıtların tevsikinde kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak tahsis edilen araç için yapılan giderler, şirketin işletmesinin yürütülmesi ile doğrudan ilişkili olup, olağan ve gerekli nitelik taşıyorsa, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araç için yapılan giderlere ait katma değer vergisi, giderlerin işletmenin işletmesinin yürütülmesi ile doğrudan ilişkili olup olağan ve gerekli nitelik taşıması halinde Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el motorlu araç alım satımı ile gayrimenkul alım satım ve kiralama faaliyetlerinin birlikte yapılması, vergi mükellefi olmayanlardan alınan ikinci el araçların satışında KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/A-4.9) bölümünde belirtilen şartların sağlanması koşuluyla özel matrah uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti edilen puan ile hakedilen puan arasındaki fark için yapılacak ödeme herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden, KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu tür ödemeler cezai şart mahiyetindeki tazminat niteliğinde olup KDV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TİGEM'e bağlı Anadolu Tarım İşletmesi Müdürlüğü ile yapılan bitkisel üretim ve hayvancılık işçilikleri hizmet alımı, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.5.) bölümü kapsamında işgücü temin hizmeti olup, 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verilen hizmetler ile karşı taraf vekalet ücreti kapsamında kamu idaresi adına düzenlenen belgelerde gösterilen hizmetler için ilgili sorumlular tarafından %5 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sigorta acentesi olan şirket KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan sigorta şirketi kapsamında olmadığından, belirlenmiş alıcıların tevkifat yapmakla yükümlü olduğu işlemlere ilişkin sigorta acentesi tarafından KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil bedeli 2.000 TL'yi aşan ambar nakliye malzemelerinin müşterilere veya alıcılara teslim edilmesi hizmetine yönelik düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.1.) bölümü uyarınca %20 (2/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplamda 185 personel tarafından verilen hizmetlere ilişkin toplam bedel üzerinden (malzemeli temizlik hizmetinde kullanılan temizlik sarf malzemelerinin bedeli de dahil olmak üzere) KDV Genel Uygulama Tebliğinin 'İşgücü Temin Hizmetleri' başlıklı bölümü kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polimer Yakma Fırını (atık bertaraf tesisi) imalatı, kurulumu ve devreye alınması işi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü kapsamında değerlendirilerek (4/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde belirtilenlere verilen yemek kartı ve yemek çeki hizmetine ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV dahil bedelin tevkifat uygulama sınırını aşması halinde anılan Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %50 (beşte bir) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vinas ürünü küspe kapsamında değerlendirildiğinden KDV istisna uygulaması mümkündür. Ancak potasyum, KDV Kanununun 13/ı maddesinde tanımlanan yemler kapsamında yer almadığından, çiftçilere ve hayvan yetiştiriciliği yapan firmalara tesliminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir ve genel oran (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vinas ürünü küspe kapsamında değerlendirildiğinden KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında istisnaya tabidir. Ancak potasyum, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde kimyasal bileşik şeklinde tanımlanan ancak münhasıran sayılmayan bir ürün olup, KDV Kanununun 13/ı maddesinde tanımlanan yemler kapsamında yer almadığından çiftçilere ve hayvan yetiştiriciliği yapan firmalara tesliminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Potasyum teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce üretilen ancak 'Tıbbi Cihaz Yönetmeliği' ve 'İn Vitro Tanı Amaçlı Tıbbi Cihaz Yönetmeliği' hükümlerine tabi cihaz olduğuna dair ÜTS (Ürün Takip Sistemi) kaydı ibraz edilmeyen oksijen gazının tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Eğer oksijen gazı tıbbi cihaz niteliğinde olup ÜTS kaydı bulunuyorsa, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 22 nci sırası kapsamında %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerce belirlenen bir adrese gidilerek lokma tatlısı pişirilmesi/hazırlanması ve servis edilmesi işlemi dışarıda sunulan bir yemek hizmeti olduğundan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 24 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin ihale kararlarına ait damga vergilerinin yüklenici firmalardan tahsil edilerek belediye tarafından; belediye ile sözleşmelere ait damga vergilerinin (sürekli mükellefiyeti olmayan mükelleflerle yapılan sözleşmelerde) yüklenici firmalardan tahsil edilerek belediye tarafından; belediye ile sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan mükellefler arasında düzenlenen sözleşmeye ilişkin damga vergisinin taraflardan herhangi birince, Damga Vergisi Kanunun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca, kağıtların düzenlendiği tarihi takip eden ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar sürekli damga vergisi mükellefiyeti yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine (0040 vergi türü koduyla) damga vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve aynı süre içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Verginin zamanında beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi durumunda, alınmayan damga vergisi ve vergi ziyaı cezasından Kanunun 24 üncü maddesinin dördüncü ve beşinci fıkraları gereği belediyenin sorumlu olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan ada ve parsele isabet eden ve bu parselde hak sahibi olan malikler ile müteahhit firmalar adına kayıtlı olan bağımsız bölümlere ilişkin olarak tapuda yapılacak cins tashihi işlemlerinin harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Riskli yapı şerhi bulunmayan ada ve parsele isabet edenlerden ise 492 sayılı Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesinin I/13-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun kapsamında yenileme alanı ilan edilen bölgelerde, yüklenici şirket tarafından inşa edilen bağımsız bölümlerin hak sahibi maliklere devri işlemlerinden tapu harcı aranılmayacaktır. 5366 sayılı Kanun uyarınca yenileme uygulamaları çerçevesinde gayrimenkullerin yüklenici şirketlere devredilmesi ve proje tamamlandıktan sonra hak sahiplerine teslim edilmesine ilişkin yapılacak tapu işlemlerinin harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKTC şubelerince elde edilen faiz, komisyon vb. gelirler üzerinden ayrıca BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, kredi kartları dolayısıyla banka tarafından lehe alınan paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKTC şubelerince elde edilen faiz, komisyon vb. gelirler üzerinden ayrıca KKDF hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, kredi kartları dolayısıyla banka tarafından alınan faiz niteliğindeki tutarlar üzerinden (tüketici kredi kartları için) KKDF hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firma olan şirket, düzenlenecek konserlere ilişkin eğlence vergisinin mükellefi olması ve 2464 sayılı Kanunun 19. maddesinin 1. fıkrasının (2) numaralı bendinde belirtilen kurumlardan olmaması nedeniyle festival kapsamında yüklenici firma tarafından düzenlenecek konsere ilişkin olarak yapılacak bilet satışlarından eğlence vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden sahanızda patlatılan kalker malzemesinin işlenmek üzere maden ocağından yine maden sahası içindeki kırıcı tesisinize kadar taşınması şeklinde yükleniciden almış olduğunuz nakliye hizmetlerinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lastik satın alınması mal teslimi kapsamında olduğundan bu teslim nedeniyle hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Lastik değişimi ve otel hizmetine ilişkin bedellerin ayrıştırılarak fatura düzenlenmesi durumunda; lastik değişimi hizmetine ilişkin KDV dahil bedelin 2.000 TL'yi aşması halinde söz konusu bedele isabet eden KDV tutarına taşıt bakım onarım hizmeti kapsamında (7/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmekte olup, otel hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarı tevkifata tabi tutulmayacaktır. Hizmet bedellerinin ayrıştırılamaması durumunda bu hizmetler taşıt bakım onarım hizmeti kapsamında değerlendirilecek olup toplam hizmet bedelinin 2.000 TL'yi aşması halinde hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç nedeniyle gelir vergisi mükellefi olunması ve söz konusu mükellefiyetin 5510 sayılı Kanun kapsamında sigortalı sayılanlar arasında yer alması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 89/16 maddesi çerçevesinde yapılan mal ihracatı kapsamında elde edilen kazancın %50'sini gelir vergisi beyannamesinden indirim konusu yapmak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5503.40.00.00.11 GTİP numarasında yer alan sentetik lifler (inşaatta kullanılanlar), 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin 3 üncü sırasında sayılan mensucat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatı, gayrimenkul sermaye iradından elde edilen safi iradı hesaplamak için gayrisafi hasılattan indirilecek giderler arasında yer almamaktadır. Bu nedenle söz konusu kıdem tazminatı gelir vergisi beyannamesinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Soru başlığı ve açıklaması verilmiş ancak karar/sonuç kısmı kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlananlara 5510 sayılı Kanunun 81/k maddesi hükmü gereği sağlanan teşvik kapsamında ilgili dönemlerde Hazinece karşılanan prim tutarlarının, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vücuda yapılan dövme faaliyeti, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza devamlılık gösterecek şekilde yapılması halinde serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilerek serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Piercing satışı ve takılması, dövme kremi satışı ile kendi tasarımı olan tişört ve kupa bardak satışı faaliyetleri ise esas itibariyle sermaye-emek karışımı bir kaynağa bağlı olarak ve devamlı bir organizasyon çerçevesinde yapılması nedenleriyle, söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen kazancın ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü tam olarak sağlanmadığından, sadece soru ve ilgili kanun referansı (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu 9. maddesi - Vergiden Muaf Esnaf) belirtilmektedir. Tam cevap için özelgenin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Doküman konu başlığı ve kanuni çerçevenin tanıtıldığı giriş kısmı ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan satın alınan hamaliye hizmetleri için gelir vergisi tevkifatı yapılmaz. Zira 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde ticaret ve sanat erbabından belirli şekil ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, basit usulün şartlarını ihlal eder. Mükellef terzilik faaliyeti yanında minibüsle şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetini de yapması, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, basit usulde vergilendirme imkanından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazetecilik ve yazarlık mesleklerini mutad meslek halinde ifa eden serbest meslek kazanç mükellefi tarafından, bedeli karşılığı belli projelerin tanıtımının yapılması niteliği taşıyan Instagram üzerinden yapılan röportajların, yine Instagram üzerinden paylaşılması faaliyeti, 476 sayılı Kararın eki Karar gereğince internet ortamında verilen reklam hizmeti olarak değerlendirilmekte ve bu kapsamda yapılan ödemelerden %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olduğu belirtilen üniversitenin bankalarda bulunan mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirlerinden yapılan gelir vergisi kesintilerinin indirimi mümkün olmadığından '193- Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar' hesabında izlenen bu tutarların '770-Genel Yönetim Giderleri' hesabına aktarılması gerekmektedir. Gerek vergi kanunlarında, gerekse kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulan kişilerin vadeli mevduat hesaplarından elde edilen gelirler üzerinden Geçici 67 nci madde kapsamında vergi tevkifatı yapılması gerekmekte olup, söz konusu kesintiler vade ve hesap türüne göre belirlenmiş olan oranlarda uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3 yıldan önce yurt dışına iade edilen ve karşılığında ihracat gerçekleştirilmeyen peşin dövizler, yurt dışından sağlanan kredi niteliğinde olup, bu dövizlerin Türkiye'ye getirildiği tarihten itibaren iade edildiği tarihe kadar geçen süre için geriye dönük cezalı KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Söz konusu dövizlerin 3 yıldan sonra iade edilmesi halinde ise bu tutar üzerinden fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ithalat bedelinin Rusya'daki banka hesaplarından gümrük yükümlülüğünün doğduğu tarihten önce yapılması halinde Transfer Bildirim Formu düzenlenemeyeceğinden bu tür ödemelerin peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle %6 oranında KKDF kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı mükelleflerinin defter tutma yükümlülüğü bulunmaması ve buna bağlı olarak pasifte geçici bir hesap açamayacak olmalarından dolayı, Vergi Usul Kanununun 325/A maddesi kapsamındaki girişim sermayesi fonu düzenlemesinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinin girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına sermaye olarak konulması veya girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması amacıyla girişim sermayesi fonu ayırabilme imkânları bulunmakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (12) numaralı bendine göre beyan edilen gelirin %10'unu aşmayan kısmı indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Bir araçla ticari faaliyette bulunan basit usule tabi mükelleflerin ikinci bir araç alarak iki araçla ticari faaliyette bulunmaları, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, bu şekilde faaliyette bulunan mükelleflerin basit usulde vergilendirilmesi mümkün değildir. Mükellef gerçek usulde vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef olduğunuz dönemde Kayseri Barosu Başkanlığı tarafından verilen işler dolayısıyla hak etmiş olduğunuz, ancak mükellefiyetinizin sona erdiği tarihten sonra tarafınıza yapılacak olan ödemeler arızi kazanç olarak değerlendirileceğinden, bu kapsamda tarafınıza yapılacak ödemeler karşılığında serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğunuz bulunmamakta olup tarafınıza yapılacak söz konusu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (b) alt bendine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısa sürede yıpranması nedeniyle her sene yenileri verilen bu iş kıyafetleri doğrudan gider olarak muhasebeleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro kaybı desteği, işletmenin ticari faaliyetinden elde edilen kazanç niteliğinde olup, bilanço esasına göre çalışan işletmeler için öz sermaye artışı şeklinde değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu destek kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro kaybı desteği, ticari kazanç niteliğinde olup Gelir Vergisi Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu destek gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tam mükellef kurumlar tarafından gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara dağıtılan kar payları üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vakfın şirketin sermayesine iştirak etmesi nedeniyle, şirketin dağıtılabilir karlarından ortaklık payına göre vakfa aktarılan tutarlar kar dağıtımı niteliğinde olup, bu kar payları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari amaçlarla aktifte bulundurulmamak kaydıyla en az iki tam yıl süreyle aktife kayıtlı gayrimenkulün iştirak hissedarı olma karşılığı ayni sermaye olarak Şirket aktifine kaydedilmek üzere tesliminin KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün hissesinin sermaye artışı karşılığı olarak Şirketinize ayni sermaye olarak konulmasına ilişkin tapuda yapılacak tescil işleminin, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 1108.12.00.10.00, 1108.13.00.10.00, 2106.90.92.00.00 ve 2106.90.98.00.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı anlaşılan ve ÖTV'ye tabi olmayan gıda maddelerinin kullanım yerine bakılmaksızın 14/2/2022 tarihinden itibaren ithal veya yurt içi tesliminde %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu teslimlerde 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin (A) bölümünün 7 nci sırası uyarınca %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 34.01 tarife pozisyonu altında sınıflandırılan sabunlar (tıraş sabunları hariç), TGTC'nin 3305.10.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan şampuanlar, 'Deterjanlar Hakkında Yönetmelik'te deterjan ve/veya endüstriyel ya da kurumsal deterjan olarak tanımlanıp bu Yönetmeliklerin usul ve esaslarına uygun olarak üretilen deterjanlar ile endüstriyel ya da kurumsal deterjanlar, ve 'Biyosidal Ürün Ruhsatı'na sahip dezenfektanların teslimleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 37 nci sırası kapsamında 1/4/2022 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. Ancak, ticari hayatta benzer isimlerle ifade edilse de 4760 sayılı ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listede sayılan 33.07 tarife pozisyonundaki eşyalar ile yukarıda yer alan Yönetmeliklere uygun olmayan ürünler bu sıra kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtelif tekstil ürünleri kullanarak yapılan resim çalışmalarının satışı nedeniyle elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanmak mümkün bulunmaktadır. Ancak, resim çalışmalarının satışından elde edilen toplam kazancının, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, söz konusu kazancının tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın psikolojik danışmanlık faaliyeti serbest meslek faaliyeti olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Aralarında ücret ilişkisi bulunmaması kaydıyla ortaklardan birinin işletmenin yönetimi ve idaresi kısmında görev alması ve herhangi bir mesleki yeterlilik belgesinin bulunmaması, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesinin ikinci fıkrasında yer verilen hükme istinaden bahse konu adi ortaklığın faaliyetinin serbest meslek faaliyeti olma vasfını değiştirmeyecektir. Ortakların serbest meslek faaliyeti neticesinde elde ettikleri kazançlardan dolayı ayrı ayrı gelir vergisi, ortaklık adına da katma değer vergisi ile gelir vergisi stopajı yönünden mükellefiyet tesis edilmesi ve ortaklıktan elde edilen kar veya zararın, ortaklıktaki hisseleri oranında paylaşılarak serbest meslek kazancına ilişkin hükümler çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilen psikolojik danışmanlık faaliyetini icra eden adi ortaklığın, Vergi Usul Kanununun 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca serbest meslek kazanç defteri tutması ve mesleki faaliyetine ilişkin her türlü tahsilatı için serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiyat farkı faturasının işleminin gerçek mahiyeti esastır. Tahakkuk esası ilkesine göre, gelir veya giderin miktar veya mahiyet itibarıyla kesinleşmiş olması, işlemin tekemmül etmesi, miktarının ve işlemden kaynaklanan alacağın veya borcun ödeme şartlarının belirlenmiş olması gereklidir. Dönemsellik ilkesi uyarınca gelir veya gider ilgili olduğu döneme intikali sağlanmalıdır. Fiyat farkı faturası tutarları, işlemin gerçek mahiyeti ve muhasebe sisteminin tekdüzen hesap çerçevesi çerçevesinde uygun hesaplara kaydedilerek kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile kursiyerler arasında düzenlenen sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrası uyarınca ihtiva ettiği toplam kurs ücreti üzerinden nispi damga vergisine tabidir. Sözleşmeye ait damga vergisinin, sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan şirket tarafından damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2022 yılına ait emlak (arsa ve arazi) vergisinin; ilgili belediyeler tarafından, takdir komisyonlarınca 2021 yılında takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesi esaslarına göre hesaplanacak vergi değeri üzerinden hesaplanması gerekmektedir. 2022 yılına ait emlak vergi değerlerinin, 2021 yılına ait değerlerin yeniden değerleme oranının yarısı oranında artırılarak uygulanması kanunen mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin belediyelerce hesaplanan vergi değerinin üzerinde bir değer veya bina veya arazinin alım satım değerini beyan etmesi ve beyan edilen bu değerin de vergi değeri olarak kabul edilerek bu değer üzerinden emlak vergisinin hesaplanması mümkün bulunmamaktadır. Vergi değeri yukarıda belirtilen mevzuat çerçevesinde belirlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonlarınca dört yılda bir takdir edilen asgari ölçüde metrekare birim değerleri, 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesi esaslarına göre belediyelerce hesaplanan vergi değeri üzerinden uygulanır. Mükelleflerin beyan ettiği değerlerin üzerinden hesaplanması kanunen mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnasının gerekli şartlarının sağlanması gerekmektedir. Damga vergisi istisnasının uygulanabilmesi için Ar-Ge, yenilik veya tasarım projeleri için desteği veren kamu kurumundan veya TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge, yenilik veya tasarım projeleri için TÜBİTAK'tan uygun belgelerin bulunması ve projenin 5746 sayılı Kanun kapsamında belirtilen Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetine ilişkin olduğunun tespit edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan araç satışının satış hasılatı olarak dikkate alınmaması gerekmektedir. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin taşıt ve diğer sabit kıymetlerini satmaları halinde fatura düzenleme yükümlülükleri bulunmamaktadır. Dolayısıyla esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan araç satışları Defter Beyan sisteminde kayıtlara alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim Sermayesi Yatırım Fonunun nitelikli yatırımcılardan topladığı paraların bir kısmı ile Türkiye'de yerleşik bankalardan elde edilen mevduat faiz geliri üzerinden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası hükümleri uyarınca vadelerine göre değişen oranlarda %10, %12 ve %15 oranlarında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, 30/9/2020 ile 31/12/2021 tarihleri arasında (bu tarih dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenen faizler üzerinden ise vadesine göre değişen oranlarda %0 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamında plastik cerrahi hizmeti verilmesi durumunda, yurt dışı mukimi kişilere verilen sağlık hizmetlerinin yanında verilen yol ve konaklama hizmetleri ayrı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Sağlık hizmetlerinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanunu 89. maddenin 13. bendinde yer alan indirim kapsamında değerlendirilmek için, sağlık hizmetleri ile diğer hizmetlerin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Konaklama harcamaları, sağlık hizmetinin elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan gidirler kapsamında işletme gideri olarak muhasebeleştirilmesi mümkün olmakla birlikte, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi zorunludur. Bu nedenle sağlık hizmetleri ile yol ve konaklama hizmetlerinin ayrı fatura ile belgelendirilmesi ve muhasebe kayıtlarında ayrı olarak izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2018 yılından 31/12/2022 tarihine kadar gerçekleşecek yatırım harcamaları dolayısıyla; yatırıma katkı oranına 15 puan ilave edilerek %45 oranında, vergi indirim oranını %100 oranında dikkate almak suretiyle, yatırım teşvik belgesinde herhangi bir işlem yapılmasına gerek olmaksızın indirimli kurumlar vergisinden yararlanılabilir. 2018 yılında başlayan yatırıma ilişkin olarak 31/12/2022 tarihine kadar, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara yatırıma katkı tutarının %100'üne ulaşıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinde fabrika yapımı projesi işine ilişkin sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir. Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin muafiyeti nedeniyle damga vergisi, sözleşmeyi imzalayan şirket tarafından ödenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların 2985 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesi kapsamında inşa edilmiş olması durumunda, taşınmazların cins değişikliği işlemlerinde harç aranılmaması gerekmektedir. Zira 2985 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin beşinci fıkrasında, bu madde uyarınca yeniden inşa edilecek veya onarılacak yapılarla ilgili işlemler her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Engelli istisnas ının amacı malul ve engellilerin sosyal hayata katılımlarını arttırmak ve günlük yaşantılarını kolaylaştırmak olup, sadece engellilerin kendilerinin ulaşım ihtiyaçlarının karşılanmasında kullanılacak taşıtlar için uygulanmaktadır. Yalnızca %50 hissesi adına kayıt ve tescilli olan taşıt, sürekli olarak istifadenize sunulamayacağından, söz konusu istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2015 yılında 4706 sayılı Kanun kapsamında satışı yapılan arsanın 2016 ila 2020 yıllarında 5 yıl süre için arazi vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. 2021 yılından itibaren binaların inşaatının sona erdiği veya kullanılmaya başlandığı tarihteki bütçe yılına kadar arazi vergisinin ilgili belediyeye ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binaların, inşaatlarının sona erdiği veya kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren kiraya verilmemeleri kaydıyla 1319 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin (m) fıkrası kapsamında bina vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce tahsil edilen at yarışları dahil müşterek bahislerden elde edilen eğlence vergisinin 5216 sayılı Kanunun 23. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca %20'si müşterek bahislere konu olan yarışların yapıldığı yer belediyesine, %30'u nüfuslarına göre dağıtılmak üzere diğer ilçe belediyelerine ayrıldıktan sonra kalan %50'sinin, 2464 sayılı Kanunun 103. maddesinin 2. fıkrası gereğince, %10'unun bulunan yerlerde darülaceze ve benzeri kuruluşlar hissesi olarak ayrılıp belediyece sözü geçen müesseselere, %10'unun da verem savaşına ayrılıp belediye sınırları içinde Verem Savaş Derneği Teşkilatı varsa yardım olarak bu derneğe verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak başlık itibariyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan esnaf muaflığı hükümlerine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak sorulan konu 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesi kapsamında "Vergiden Muaf Esnaf" hükümlerine göre değerlendirilmeli olup, iş yeri açmaksızın evde yapılan bu tür ürünlerin satışında esnaf muaflığından yararlanılıp yararlanılamayacağı, yapılan faaliyetin niteliğine ve kanunun muafiyet şartlarını karşılayıp karşılamadığına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar yerinde gıda ürünleri satışı faaliyeti nedeniyle basit usulde ticari kazanç mükellefi iken, asıl faaliyet konunuzun devamı niteliğinde olmayan internet üzerinden giyim eşyası satışı faaliyeti, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan "kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak" şartının ihlali anlamına geleceğinden, basit usulden yararlanmanız mümkün olmayacak ve basit usulün şartlarının ihlal edildiği tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 yılında sivil öğrencilik süreleriniz ile ilgili olarak borçlanmak suretiyle Sosyal Güvenlik Kurumuna peşin olarak toptan ödediğiniz aidat ve primlerin, ödeme belgesinin işverene ibraz edilmek suretiyle, ödemenin yapıldığı 2017 yılının ilgili ayından başlamak üzere, söz konusu tutarın tamamı indirim konusu yapılana kadar, safi ücretinizin tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla, 2017 yılında toptan ödenen söz konusu primlerin; çalışıyor olmanız nedeniyle ödendiği yılın ilgili ayından itibaren safi ücretinizin tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kiralama işlemi işletme hakkının devrini de içerdiğinden, idareniz bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu işlemler işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilecek ve KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır. Hesaplanan KDV, Karabük İl Özel İdaresinin KDV mükellefiyetinin bulunması halinde İdare tarafından mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV Beyannamesi ile, KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde ise kiralayan firma tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorsuz çekme karavanın işletmeye dahil edilmesi ve işte kullanılması halinde yapılan giderlerin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisap edilen motorsuz çekme karavanın işletmeye ilişkin faaliyetlerde kullanılması ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni defterlere de kaydedilmesi şartıyla motorsuz çekme karavanın iktisabında yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorsuz çekme karavan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bu eşyanın tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığınızı aktif ve pasifiyle bir bütün halinde sermaye şirketine devretmeniz durumunda bu devir nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Adi ortaklığın tüm aktif ve pasifi ile birlikte bir bütün halinde bir sermaye şirketine devri mümkün olup, bu devir işlemleri sonucunda mevcut adi ortaklık sona ermiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Fakat sorun yasada belirtilen muafiyet şartları ve tevkifat yükümlülüğüne göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Usulüne göre yürürlüğe konulmuş Milletlerarası andlaşmanın anılan maddesi kapsamında bütün dolaysız vergilerden bağışık tutulan İslam Ülkeleri İstatistik, Ekonomik ve Sosyal Araştırma ve Eğitim Merkezinin, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında elde ettiği gelirler üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden teslim alacağınız 2 adet taşınmazın mesken olarak kiraya verilmesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilir. Söz konusu taşınmazların mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen kira gelirlerinin daha önce kurulmuş olduğu belirtilen iktisadi işletmenizin kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meşkenlerin kiraya verilmesi KDV kanununun 1/1. maddesinin (f) bendi kapsamında KDV'den muaf işlemdir. Bu nedenle söz konusu işlemlere ilişkin olarak KDV beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris'in ipotek borçlusu olduğu ve eski eşine devrettiği taşınmazın, Türkiye Vakıflar Bankası T.A.O. tarafından kullandırılan kredinin teminatını teşkil etmesi durumunda, söz konusu taşınmazın adı geçen bankaya satış suretiyle devri işleminin taraflarından 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkullerin kredi kuruluşunun aktifine girmesine kadar geçecek süreçte noterde ve tapuda yapılacak işlemler harçtan istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapıların bulunduğu parsellerde mevcut inşaat alanlarının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanları için yapı kullanma izni harcı alınmaması gerekmektedir. Ancak yeni inşaat alanlarının bu sınırı aşması durumunda, aşan kısımlar için belediyece harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni yapılarda bulunan bağımsız bölümlerden; hak sahibi malik ve işi yüklenen müteahhitlere ait olup 6306 sayılı Kanun gereğince riskli yapı belirtmesi bulunan parsellere isabet edenlerden tapu harcı aranılmayacak, ancak riskli yapı şerhi bulunmayan parsellere isabet edenlerden Harçlar Kanunu gereğince tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pakistan şubesinde ödenen kurumlar vergisinin, Türkiye cari kurumlar vergisi oranını aşan kısmı, Türkiye Cumhuriyeti ile Pakistan İslam Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri çerçevesinde mahsup edilebilir. Mahsup, şubenin kazancı üzerinden Türkiye'de hesaplanan kurumlar vergisi tutarından yapılmakta olup, Pakistan'da ödenen vergi bu tutarı aşarsa aşan kısım mahsup edilemez ve gider olarak da gösterilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pakistan'da şube karının transferi sırasında ödenen transfer vergisi, Türkiye Cumhuriyeti ile Pakistan İslam Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın "Temettüler" başlıklı 10 uncu maddesi hükümleri uyarınca, Türkiye'de tahakkuk eden kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Bu kapsamda, Pakistan'da ödenen transfer vergisi tutarı, Türkiye'de aynı gelir üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin ulaşım ihtiyacının karşılanması amacıyla temin edilen ulaşım kartlarına yüklenen bedellerin, çalışılan günlerin karşılığı olması ve günlük belirlenen tutarın (2021 yılı için 13 TL) aşılmaması kaydıyla, gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda sağlanan menfaatlerin vergiden istisna edilecek kısmının da ücret bordrosunda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedellerin Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 10 uncu fıkrası kapsamında gelir vergisinden istisna edilen kısmının damga vergisinden de istisna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeme içme hizmetine yönelik işyeri ruhsatı ve/veya masa, oturma yeri, tezgâh gibi servis yapılabilen alanları bulunan işyerinizde verilen yeme içme hizmetleri ile pide, lahmacun niteliğindeki sipariş suretiyle hazırlanan ürünlerin paket servis şeklinde gönderilmesi/gelinip alınması veya müşteriler tarafından getirilen iç malzemesi kullanılarak pide, lahmacun hazırlanması işlemleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 24 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin dokuzuncu fıkrasında, bu Kanun uyarınca yapılacak olan işlemler ile bu işlemler nedeniyle düzenlenecek kâğıtlar damga vergisinden istisnadır. Riskli yapının bulunduğu parsellerde paydaşların en az üçte iki çoğunluğu ile alınan kararlar ve bu karara ilişkin olarak düzenlenen ortak karar protokolü, söz konusu Kanun kapsamında yapılan uygulamalar nedeniyle düzenlenecek kâğıtlar arasında yer aldığından, damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soğuksu Kentsel Dönüşüm ve Gelişim Proje alanı ilan edilen I. Etap proje alanında bulunan dairenin adına tescil edilmesi işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesinin I/20-a bendine göre tapu harcı alınması gerekmektedir. Çünkü ne 492 sayılı Kanunda ne de diğer kanunlarda kentsel dönüşüm ve gelişim proje alanlarında bulunan gayrimenkullere ilişkin tapuda yapılacak devir işlemlerinin harçtan istisna olacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi yetkisinde bulunan alanlara cephesi bulunan binalar üzerindeki her türlü ilan ve reklamlardan, içi ve dışı ayırımı yapılmaksızın bu binalar üzerinde yer alan bütün ilan ve reklamların vergilerinin büyükşehir belediyesince tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi yetkisinde bulunan alanlara cephesi bulunmayan özel mülke konu arsa veya araziye konulan ilan ve reklam vergisinin ilçe belediyesince tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi yetkisinde bulunan alanlara cephesi bulunan özel mülke konu arsa veya araziye konulan ilan ve reklam vergisinin büyükşehir belediyesince tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, muhteviyatı itibariyle kiralama sözleşmesi olduğu dikkate alındığında, Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası uyarınca toplam kira bedeli olan 8.118.322,70 TL üzerinden aynı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Savunma Sanayii Başkanlığı, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrasında sayılan kredi kuruluşlarından olmadığından, bu fıkra kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Protokol, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tescil işleminde, yargı kararında işlemin muvazaalı olduğuna açıkça hükmedilmiş olmaması halinde muvazaa hükümlerine göre harç alınmasına imkan bulunmamaktadır. Bu durumda, bağışlamadan rücu davası olarak nitelendirilen işlem için 492 sayılı Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesinin I-Tapu işlemleri bölümünün 3/b fıkrası uyarınca kayıtlı değer üzerinden nispi harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93. maddesi uyarınca kooperatiflerin ve bunların üst kuruluşlarının işletmeleriyle ilgili muhasebe ve defterlerinin tutulması, denetlenmesi ve tasdiki için yapılan noter işlemlerinden noter harçları alınmaz. Ancak, kooperatifin üyeleri arasında yapacağı işyeri satış sözleşmeleri muhasebe ve defter tutulması, denetlenmesi ve tasdiki ile ilgili olmadığından, bu sözleşmelerden doğacak noter harçlarından muaf değildir ve noter harçı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satış işlemi olan hissedarlar tarafından aynı taşınmazlarda hissedar olan kişiye yapılan hisse satışı işlemlerinden diğer hissedarlardan devralınan hisselerin satışına ilişkin işlemler 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamakta olup, diğer hissedarlardan devralınmayıp söz konusu kişiye kayıtlı bulunan ve dolayısıyla dönüşüm öncesi ilk defa devre konu olacak hisselerin satışı işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden dar mükellef kurum çalışanının mirasçılarına ödenen kullanılmayan yıllık izin ücret alacağı, aylık maaş alacağı ve ölüm ile kıdem tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesine göre gelir vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat sigortası tarafindan yapılan ödeme ve mirasçılara eşit olarak paylaştırılması Damga Vergisi Kanununun 2. maddesi uyarınca belgelerle ilgili olup, sözleşme, para cezası ve sunulan belge damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden dar mükellef kurum çalışanının mirasçılarına ödenen ücret alacakları ve tazminatlar; hayat sigortasından yapılan ödemeler ise Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 2. maddesi uyarınca veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralık kasa sözleşmesinin sadece muris ile yapılmış olması, kasanın başkası tarafından kullanılabileceğine dair herhangi bir belge bulunmaması ve murisin imzalı notlarının tek başına tevsik edici belge olarak değerlendirilememesi nedeniyle, söz konusu kiralık kasada yer alan menkul malların murisin mirasçıları tarafından verilecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinde matraha dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Engellilik derecesi %90'dan az olan malûl ve engellilerin istisna uygulamasından yararlanabilmeleri için taşıtın bizzat o kişinin engellilik durumuna uygun olacak şekilde özel tertibatlı hale getirilmesi gerekmektedir. İşitme engeli (%50) adına kayıt ve tescil edilecek taşıta özel tertibat yaptıracak mahiyette bulunmadığından, motorlu taşıtlar vergisinden istisna uygulamasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi muafiyeti enerji nakil hatları ve direkleri kapsamındaki binalara ilişkindir. İmar uygulaması sonucu trafo alanı olarak ayrılan ancak üzerinde herhangi bir yapı ve tesis bulunmayan arsa vasıflı taşınmazın anılan hüküm kapsamında emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. Arazi vergisinden daimi ve geçici muaflıklar 14 üncü ve 15 inci maddelerde düzenlenmiş olup trafo alanı olarak ayrılan arazi ve arsalara ilişkin herhangi bir muafiyet hükmüne yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinden elektrik ve hava gazı tüketim vergisi aranılmaması gerekmektedir. Organize Sanayi Bölgesi katılımcılarından ise, belediye hizmetlerinin (taşıtların mahallin özelliklerine göre gidebileceği yolun yapımı ve bakıma alınması, temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu temin edilmesi) belediye tarafından sağlanmaması durumunda elektrik ve havagazı tüketim vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi katılımcılarından, belediye hizmetlerinin (taşıtların mahallin özelliklerine göre gidebileceği yolun yapımı ve bakıma alınması, temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu temin edilmesi) belediye tarafından sağlanmaması durumunda işyeri açma izni harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeleri sınırları içinde yer alan arsalar üzerine inşa edilen tesislere ilişkin cins değişikliği işlemlerinden 492 sayılı Kanunun 59/n bendi uyarınca cins tashihi harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi yurtdışında bulunan dar mükellef kurumların Türkiye'deki irtibat bürosunda çalışan personele ödediği ücretler, aşağıdaki şartların tamamının varlığı halinde istisna kapsamında olup, gelir vergisinden muaf tutulur ve tevkifat yapılmaz: (1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyet göstermemesi, (2) Çalışanların hizmet erbabı statüsünde ve yapılan ödemelerin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemelerin dar mükellef kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretlerin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretlerin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi. Çalışanlarla yapılan sözleşmelerde ücretlerin Türk Lirası cinsinden belirlenmesi ve Türk Lirası olarak ödenmesi, yurt dışından getirilen dövizlerle karşılanması kaydıyla istisna uygulanmasına engel teşkil etmez; bu durumda döviz bozdurulmasına ilişkin belgeler ücret bordrolarına eklenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizce fakirlere yardım amacıyla gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendi kapsamında yurt dışında depo teslimi olarak gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan derneğe bağışlanması halinde söz konusu gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin, ilgili oldukları dönem kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan derneğe gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin yurt dışında bağışlanmış olması söz konusu maddelerin maliyet bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesine göre kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmelerden; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek ve bunlara bağlı hakları kullanmak amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler tarafından elde edilen gelirler üzerinden %0, bunlar dışında kalan kurumlar ile tam ve dar mükellef gerçek kişilerce elde edilen gelirler üzerinden ise %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun geçici 32 nci maddesi uyarınca, Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi kapsamında imzalanan Alım (İştira) Hakkı Sözleşmesi damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun geçici 32 nci maddesi uyarınca, Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi kapsamında imzalanan Alım (İştira) Hakkı Sözleşmesi noter harcından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat grubu sigortalarından birikim priminin alındığı hayat sigortası poliçeleri için ödenen primlerin %50'si, diğer hayat sigortası poliçeleri için ödenen primlerin ise tamamı indirim konusu yapılabilir. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartı aranır. Primlerin gelirin elde edildiği dönem ile ilişkili olması ve bu dönem sonuna kadar ödenmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avusturya mukimi firmaya yapılan ödemeler ticari kazanç olarak değerlendirileceğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir. Ancak dar mükellef firmanın Türkiye'de işyeri veya daimi temsilci bulundurması halinde, bu yerlerde elde edilen ticari kazanç dar mükellefiyet esasında Türkiye'de vergilendirilecek ve yıllık beyanname veren dar mükellef kurum tarafından ana merkeze aktarılan tutar üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV hakkında sonuç bölümünü içermemektedir. Soruda KDV hesaplanmasına ilişkin görüş talep edilmiş ancak metinde bu konuya ilişkin değerlendirme ve sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avusturya mukimi firmaya yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir. Ancak, dar mükellef firmada Türkiye'de işyeri bulunması veya daimi temsilci bulundurması halinde, bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla yapılan işlerden elde edilen ticari kazancın dar mükellefiyet esasında Türkiye'de vergilendirilmesi gerekir ve yıllık beyan veren dar mükellef kurumun ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazda yapılan izinsiz uygulamalardan dolayı İstanbul 2 Numaralı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Bölge Kurulu tarafından harç muafiyeti talebinin uygun olmadığı yönünde karar verilmiş olduğu dikkate alındığında, taşınmazın satılması işleminin harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların 6736 sayılı Kanun hükümlerinden faydalanılarak şirket aktifine kaydedildiği ancak tapu kayıtlarında şirket adına tescil işlemi yapılmadığı dikkate alındığında, tapuda kayıtlı taşınmazların şirket adına tescil edilmesine yönelik işlem 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrasına göre harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Dolayısıyla tapu harcı aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim finansal kiralama şirketine yapılacak ödemeler üzerinden uygulanacak kurumlar vergisi kesintisi oranı, finansal kiralama sözleşmesinin 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tüketici Finansman Şirketleri Kanunu ve bu Kanun çerçevesinde yayımlanan ikincil mevzuat uyarınca Finansal Kurumlar Birliğince tescil edilmesi şartıyla % 1 olarak uygulanacaktır. Söz konusu şartların sağlanmaması halinde % 20 oranında kurumlar vergisi kesintisi uygulanması gerekmekle birlikte, vergi kesintisi oranının tespitinde ilgili ülke ile imzalanmış Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerinin de dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz elektrik üretiminin yapıldığı ayın son günü itibariyle kesinleştiği için, doğalgaz maliyeti ilgili ayın son günü itibariyle maliyet bedeline dahil edilmek suretiyle kaydedilecektir. Satılan elektriğe ait gelir ise takip eden ayda tahakkuk etmektedir. Doğalgaz üretimde kullanılan ham/iptidai madde niteliğinde bulunduğundan, Vergi Usul Kanununun 275. maddesi uyarınca üretilen elektrik (mamul) maliyet bedelinin hesaplanmasında doğalgaz bedelinin dahil edilmesi zorunludur. Dolayısıyla doğalgaz gideri, elektrik üretiminin gerçekleştiği dönemde (gaz alındığı ay sonunda) kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı gereğince Belediye aleyhine hükmedilen karşı taraf avukatlık vekalet ücretinin ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasının sadece resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtları kapsaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sonuç bölümünü içermemektedir. Ancak sorunun cevabı, işletmeye dahil depodaki mevcut aydınlatma armatürlerinin LED armatürlerle değiştirilmesi için yapılan harcamaların, enerji tasarrufu sağlamak amacıyla yapıldığından ve mevcut armatürlerin yenileriyle değiştirilmesi işletmenin mevcut faaliyetinin devamı için gerekli olan giderler olduğundan doğrudan gider yazılabileceği yönündedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam sonuç bölümünü içermemektedir. Ancak yapılan sözleşmenin damga vergisinden istisna olup olmadığının tespiti için sözleşmenin türü ve içeriğinin Damga Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, konu edilebilir. Nihai ürünün oluşturulması aşamasında elde edilen ürünlerin kullanılabilirliğini ölçmek ve gerektiğinde değişiklik yapılmak üzere işletme içinde veya dışında test edilmesi amacıyla yapılan harcamalar Ar-Ge faaliyeti kapsamında olduğundan, işletme içinde veya dışında pilot üretimlerde kullanılan ilk madde ve malzemeye ilişkin giderlerin Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından petrol arama faaliyetinin yürütülmesine ilişkin yurt dışından ve yurt içından istihdam edilen uzmanların konaklama, ulaşım ve yeme-içme masraflarına ilişkin yapılan ödemelerin münhasıran petrol arama faaliyetine ilişkin idari faaliyetler kapsamında olması kaydıyla, bahse konu harcamaların KDV Kanununun 13/c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir eşyanın 2015/7511 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği tarihte Kararname eki muafiyet listesinde yer alması halinde, aynı eşyanın yeni tarife alt pozisyonunda yapılan vadeli ithalatlarında KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74'üncü maddesine göre, gayrimenkul sermaye iradı elde edenlerin safi iradını bulmak için gayrisafi hasılattan indirecekleri giderler arasında iktisap bedelinin %5'i yer almakta olup, bu indirim iktisap tarihinden itibaren beş yıl süre ile uygulanır. Reşit olmayan çocuklar adına kanuni temsilci sıfatıyla e-devlet uygulaması üzerinden düzeltme beyannamesi verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konunuzun grafik tasarım faaliyetleri olması nedeniyle, bu faaliyetler nedeniyle elde ettiğiniz kazancınızın %50'sinin gelir vergisi matrahınızın tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapmanız mümkündür. Bu indirimden yararlanabilmesi için fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesap kesme hakedişi (fesih hakedişi) ödemesinin, ortaklıktaki hisseleri oranında paylaşılarak adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesap kesme hakedişi (fesih hakedişi) ödemesinin, ortaklıktaki hisseleri oranında paylaşılarak adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı tahakkukların iptal edilerek doğru tahakkukların tekrardan oluşturulması sonucu tüketicilere doğru faturalama işlemi yapıldığı durumlarda, düzeltme işlemleri sonucunda oluşturulan yeni fatura dayanak belge olarak kabul edilmek suretiyle, daha önce hatalı düzenlenmiş olan faturanın KDV'si ilgili dönemde indirim konusu yapılabilir. Söz konusu KDV'nin indirime konu edilebilmesi halinde, KDV'nin kapanan hesap döneminin ilgili döneminde indirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edilen gemi nedeniyle düzenlenen Bill Of Sale (Mülkiyet Devri Belgesi) başlıklı kağıdın yalnızca satıcının imzasını ihtiva etmesi nedeniyle söz konusu kağıdın Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar mahiyetinde değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu kağıtta satıcının yanı sıra alıcının da imzasının bulunması durumunda sözleşme olarak kabul edilmesi ve Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/l fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığının devri suretiyle limited şirketinizin kurulmasına ilişkin işlem, yeni bir limited şirket kurulmasına ilişkin işlem olarak değerlendirilmesi durumunda, adi ortaklık adına teselsül ettirilmiş olan ipotek işleminin devre istinaden şirket adına yenilenmesi işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanabilmek için mükellefin kendi işinde bilfiil çalışması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartı zorunludur. Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak bu şartı bozmaz. Ancak, işin sevk ve idaresinin, işin yürütülmesiyle ilgili kararların alınmasının, planlanmasının ve işin yapılmasının babası tarafından yapılması durumunda, kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartının ihlal edilmesi nedeniyle söz konusu istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değerli konut vergisi, emlak vergisinin türüdür ve konut nitelikli taşınmazların kendisine ilişkin bir vergidir. Kurumlar vergisinde gider olarak indirilebilecek giderler, Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde yer alan giderlerdir. Değerli konut vergisi, işletmeyle ilgili olsa dahi emlak vergisine türü bir vergi olması itibariyle safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce veya icra ve iflas müdürlüklerince karşı tarafa yükletilen, avukatlara ait olan vekalet ücretleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat yükümlülüğü, ödemenin yapıldığı şekle göre değişiklik gösterir: a) Borçlu tarafından doğrudan avukata ödendiği durumlarda borçlu tarafından, b) Borçlu tarafından icra ve iflas müdürlüklerine yatırıldığı durumlarda borçlu tarafından, c) Borçlu tarafından alacaklıya ödendiği durumlarda alacaklı tarafından avukata ödeme esnasında tevkifat yapılacaktır. Tevkifat oranı serbest meslek kazancı için %20 olup, tevkifat KDV hariç tutar üzerinden yapılması gerekir. Ancak, kurumun 2560 sayılı Kanunun 21. maddesi gereğince vergi muafiyetinden yararlanması durumunda, kuruma lehine hükmedilen vekalet ücreti ödemelerine ilişkin tevkifat kurum tarafından yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişilerden alınan tercüme hizmeti serbest meslek hizmeti olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, söz konusu tercüme hizmeti karşılığı yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak ödeme yapılan yabancı uyruklu kişilerin mukimi bulundukları devletler ile Türkiye Cumhuriyeti arasında akdedilmiş bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde, konuya ilişkin olarak anlaşma hükümlerinin öncelikli olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışı mukimi yabancı uyruklu kişilerden aldığı tercüme hizmeti, Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabi olup hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin Şirket tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Lütfen özelgenin sonuç kısmını içeren tam metni sağlayınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın kendi el emeğinizle evinizde üretmiş olduğunuz hediyelik süs mumu, örgü, iğne oyası gibi aksesuarları: (1) Pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız ve/veya internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında; (2) Yalnızca internet veya benzeri platformlar üzerinden satmanız halinde ise, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (10) numaralı bendi kapsamında, bentte yer alan şartların sağlanması kaydıyla esnaf muaflığından faydalanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2021-28/2/2021 tarihleri arasındaki kazançlar basit usulde tespit edilmesi nedeniyle geçici vergi beyannamesine dahil edilmemesi, sadece 1/3/2021-31/3/2021 tarihleri arasında elde edilen kazançlarının dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Belge talep formunun ve konu tanımının yapıldığı ancak sonuç kısmının kesilmiş olduğu görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Belge talep formunun ve konu tanımının yapıldığı ancak sonuç kısmının kesilmiş olduğu görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimar Sinan Üniversitesi Devlet Konservatuvarı Piyano bölümünde eğitim gören küçük çocuk için almış olduğunuz piyano ve bu piyanonun bakım giderleri; eğitim gören çocuğun 25 yaşını doldurmamış olması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle bu giderlerin tevsik edilmesi, çocuğun ilgili bölümde eğitiminin devam etmesi ve yıllık beyanname ile beyan edilecek gelirinizin %10'unu aşmaması şartıyla indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ödemelerin ücret geliri kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, buluşçulara yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Faaliyet konusu olan sosyal medya danışmanlığı, web sayfası güncellemesi ve görsel tasarım hizmetleri, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının 13. bendinde sayılan faaliyetler (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve mesleki eğitim) arasında yer almamaktadır. Söz konusu hizmetlerin danışmanlık ve aracılık niteliğinde olması nedeniyle bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle bu faaliyetlerden elde edilen kazancın %50'sini gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate almak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tapu harcı alınmaz. Banka tarafından kredi borcuna karşılık devralınan taşınmazın, protokol kapsamında firmanın edimlerinin yerine getirilmesi nedeniyle Şirkete yapılacak devir işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesine göre harçtan istisna tutulmamaktadır. Gayrimenkullerin kredi kuruluşunun aktifine kaydedildikten sonra yapılacak devir işlemleri tapu harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın satışından elde edilen bedel, taşınmazın iki bölüme ayrılarak değerlendirilir: (1) Eşten satın alınan ½ hissenin satışından elde edilen kazanç değer artışı kazancıdır ve vergilendirilir (satın alma tarihi 03.08.2017, satış tarihi 05.03.2020); (2) Boşanma kararı gereğince size kalan ½ hisse için ise, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesi gereğince bu hisseden elde edilen değer artışı kazancı muaf tutulur, zira bu hisse boşanma kararı ile bir mal varlığı olarak değil, mevcut mal varlığının değerinin değişmesi şeklinde elde edilmiş ve kanun bu niteliğin değer artışından doğan kazançlara istisna getirmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın nedeniyle zayi olan veya değeri düşen emtia ve sabit kıymetler (makine, ekipman, demirbaş, stok, bina) tabiat afeti kapsamında değerlendirilir. Bu malların değerindeki kaybın gider yazılması ve amortismanın işlenmesi gerekir. Sigortadan alınan tazminat ise gelir vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zayi olan veya tamamen kullanılmaz hale gelen mallar ve sabit kıymetler için yüklenilen KDV, tabiat afeti nedeniyle meydana gelen hasar kapsamında değerlendirilir. Mal kaybının belgeli olması durumunda yüklenilen KDV indirim hesaplarından çıkarılabilir. Bina tadilatı ve onarım giderleri, mal sahibine ait olması halinde tazminat kapsamında gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede açıklanan işlemler şu şekilde değerlendirilmektedir: Bankaların değersiz alacakları Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi hükmüne göre kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider kaydedilebilir. İştirakin tasfiye sonrası vazgeçilen alacak tutarı gelir kaydedilerek geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir. Örtülü sermaye nedeniyle hesaplanan faiz ve kur farkına tekabül eden tutar, iştirak kazancı istisnası kapsamında kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir. Zarar neticeli tasfiye halinde iştirak payları kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider kaydedilebilir. Ancak tüm işlemler Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesi gereğince belgelendirilmesi, muhasebe kayıtlarının tutulması ve VUK'un değerlemeye ilişkin hükümleri ile 40 ve 41 inci madde hükümlerine uyulması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline (TUGS) kayıtlı olan ortaklığa ait yolcu gemisinin hisse devrinden elde edilecek kazanç, 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu uyarınca gelir vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu gemisi işleten adi ortaklığınızın ortaklarından birinin hissesinin bir kısmının, ortaklık sona ermeyecek şekilde, yeni bir ortağa devri katma değer vergisine (KDV) tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tamamına sahip bulunduğu Hollanda mukimi şirketlerinden bir şirketin kül halinde diğer şirkete devredilmesi sonucu şirketiniz bünyesinde vergilendirilmesi gereken kurum kazancından bahsedilemeyecektir. Bu durumda, şirketinizin aktifine kayıtlı bulunan eski hisselerinin alış bedelinin yeni hisselerinin alış bedeline ilave edilmesi ve eski hisselerinin şirket kayıtlarından çıkarılması gerekmektedir. Ancak, sahip olunan hisselerinin elden çıkarılması halinde oluşacak kazancın iç mevzuatımız ve Hollanda Krallığı ile imzalanan Gelir Üzerinden Alınan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olduğundan tam cevap verilememiştir. Ancak 492 sayılı Harçlar Kanununun 108. maddesinde imtiyazname, ruhsatname ve diplomalardan Kanuna bağlı (8) sayılı tarifede yazılı olanların harca tabi olacağı, 123. maddesinde ise özel kanunlarla harçtan muaf tutulan kişilerle istisna edilen işlemlerden harç alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Yıllık harçlar her yıl ocak ayının başında tahakkuk ettirilmiş sayılır ve ocak ayı içerisinde ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin tek sözleşmeyle taahhüt edilmiş olması kaydıyla Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmekte olup, işten elde edilecek kazancın geçici kabul tutanağının İdarece onaylandığı yılın kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu işin ayrı ayrı sözleşmelerle taahhüt edilmesi veya ayrı ayrı geçici kabule tabi olması halinde yapım işi mahiyetinde olmayan kısımları Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmeyecek, bu işlerden elde edilen kazancın ilgili oldukları dönem kurum kazancına dahil edilerek vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonunun envantere kayıtlı olması, mesleki kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip bulunması şartları dâhilinde, mesleki kazancınızın tespitinde amortisman giderleri ve haberleşme giderleri indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, cep telefonunuza ilişkin fatura bedeli içerisinde yer alan özel iletişim vergisinin mesleki kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe desteği gelir olarak kayıtlara dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tablet bilgisayarın sadece eğitim malzemesi olarak kullanılmaya mahsus olmaması ve eğitim dışında da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, eğitim harcaması olarak gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 2004 sayılı İcra İflas Kanununun 308/g maddesindeki istisna hükümleri konkordato projesinde belirtilen işlemler bakımından borçlu ile proje kapsamındaki alacaklılara özgü olarak uygulanır. Üçüncü kişiler bu istisna hükümlerinden yararlanamaz. Bu nedenle, konkordato projesi kapsamında olmayan Yapı İnş. Müş. San. ve Tic. Ltd. Şti.'nden temlik sözleşmesine ait damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konkordato projesinde borçlu taraf olan İnşaat Turizm Sanayi ve Ticaret Ltd. Şti.'nden söz konusu temlik sözleşmesine ilişkin noter harcı aranılmayacaktır. Borçlu veya alacaklı taraf olmayan Yapı İnş. Müş. San. ve Tic. Ltd. Şti.'nden ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 maddesine göre noter harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıt, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 94. maddesi kapsamında yıl sonunda şirket nezdindeki cari hesap borç bakiyesi konusunda karşı taraf ile mutabık kalınması için düzenlenmiş olup, belirli bir taahhüt içermediği ve herhangi bir sözleşmeye de atıf yapmadığı anlaşıldığından, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmayan söz konusu kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka/firma ismi ve logosunun yanı sıra bunlarla bütünlük sağlayacak şekilde sair boyalı alanlar vasıtasıyla yapılan ilan ve reklamlarda kurumsal renkler sayesinde ilgi çekilerek marka vurgulanmaktadır. Herhangi bir yüzeye yazılmak, takılmak veya çizilmek suretiyle yapılan ilan ve reklamlarda vergiye tabi tutulacak alanın hesabında, bu yüzeylerdeki reklam amaçlı yazı ve resimlerin kapladığı alanın yüzölçümü esas alınacak olup çok cepheli ilan ve reklamlarda metrekare hesabı her cephe için ayrı ayrı nazara alınacak ve bu alan üzerinden ilan ve reklam vergisi hesaplanacaktır. Diğer taraftan, yazı ve resimlerden bağımsız olarak yalnızca renk kullanılan alanlardan ilan ve reklam vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter masrafı, yakıt/bakım giderleri ile bu giderlere ait KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı, söz konusu giderlerin işletme faaliyetinin gerçekleştirilmesi için doğrudan gerekli olup olmadığına bağlı olarak değerlendirilmelidir. Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespit edilmesinde indirilecek giderler düzenlenmiş olup, söz konusu giderlerin indirilebilmesi için bu maddenin hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için giderlere ait KDV'nin, Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde indirilebilir KDV kapsamında olması gerekmektedir. Söz konusu giderlere ait KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı, giderlerin işletme faaliyetinin gerçekleştirilmesi için doğrudan gerekli olup olmadığı ile KDV mevzuatının ilgili hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımlardan elde edilen kazancın oranlama yapılmak suretiyle hesaplanmasında sabit kıymetlerin, birikmiş amortismanları düşülmeden önceki Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesi kapsamında yeniden değerlenen brüt tutarlarıyla dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki iktisadi kıymetlerin yeniden değerlenmesi, yatırıma katkı tutarını değiştirmeyecek ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının verdiği teşvik belgesine göre belirlenen indirimli kurumlar vergisine esas yatırıma katkı tutarı, yeniden değerleme kapsamında artmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paylı mülkiyetteki taşınmazda paydaşlar arasında yapılan kullanma ve yararlanma sözleşmesinin tapuya şerhi işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifeye göre harçlandırılır. Bu işlem tapu ve kadastro harçları arasında yer almakta olup, söz konusu tarifede yazılı nispetler üzerinden harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıt, revize edilen yeni arazi izin bedeli ile uzayan kullanma izin süresinin çarpımı sonucu bulunacak tutar ile teminat bedeli mukayese edilerek, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası gereğince en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, trampa işleminde tapu harcı muafiyeti uygulanır. Yeni binada inşa edilen bağımsız bölümün işi yüklenen müteahhit tarafından ilk satışı işlemi olması halinde 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi gereğince tapu harcı aranılmaz. Ayrıca, hissenin dönüşüme tabi tutulmadan önceki ilk satışı olması halinde 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (a) bendi gereğince tapu harcı aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuk mahkemelerinin görev alanına giren davalar ve işler kapsamında verilen avukatlık hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabi olduğundan, bu mahkemelerin görev alanına giren soruşturma evresindeki avukatlık hizmetlerinin ifası için de %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız nezdinde tutulan nakit üye teminatlarının repo-ters repo işlemlerinde değerlendirilmesi durumunda elde edilen repo gelirleri üzerinden Bankanız adına ödemeyi yapanlarca %15 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır. Ayrıca, Bankanız tarafından nemalandırılan nakdi teminatlardan elde edilen gelirler mevduat faizi olarak kabul edildiğinden bu gelirlerin teminat sahiplerine ödenmesi aşamasında da Bankanız tarafından vadesiz mevduatlara ödenen faizler için tespit olunan oranda tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek Bankanız gerekse teminat sahibi kurumlar adına yapılan tevkifatlar, adına tevkifat yapılan kurumca verilen kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilecektir. Dolayısıyla Bankanız adına yapılan tevkifatların teminat sahibi kurumlar tarafından verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden mahsup edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PANEL ve CELL ürünlerinin 2015/7511 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği tarihte Kararname eki muafiyet listesinde yer almaları halinde söz konusu ürünlerin yeni tarife alt pozisyonlarında yapılan vadeli ithalatlarında KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Tarife pozisyonlarındaki değişiklikler Kararnameye ilişkin KKDF uygulamasını etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Emlak vergisinin mükellefi taşınmazın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa taşınmazı malik gibi tasarruf edenlerdir. 200 m² yi geçmeyen tek meskene sahip olan kişinin engelli çocuğunun olması nedeniyle indirimli bina vergisi (sıfır) uygulamasından yararlanmasına kanunen imkân bulunmamaktadır. Indirimli vergi oranından yararlanma hakkı, taşınmazın sahibinin kendisinin engelli olması durumunda mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murise ait banka hesaplarındaki paranın tereke hesabına aktarımı, veraset ve intikal vergisinde vergiyi doğuran olay olan veraset veya bağış yoluyla intikale konu malın mülkiyetinin geçişi olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu aktarım için veraset ve intikal vergisi ilişkisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak tereke hesabından para çıkışı olması durumunda ilişik kesme belgesi aranılması, söz konusu belgenin ibraz edilmemesi halinde %5 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısa çalışma ödeneği alan mükelleflerin indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanabilmeleri için, gelirlerinin münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları emekli, dul, yetim, ölüm ve malûliyet aylığından ibaret olması gerekir. Kısa çalışma ödeneği başka bir gelir kaynağı olduğundan, bu durumda indirimli bina vergisi uygulaması şartını sağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin başlangıç tarihi itibarıyla mükellefi ve ortağının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan şartları topluca taşıması durumunda, faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimcilerde kazanç istisnası hükmünden yararlanması mümkün bulunmakta olup, istisnadan yararlanılan dönemlerde 29 yaşını doldurması, söz konusu istisnadan yararlanmaya engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla mükellef ve ortağının genç girişimcilerde kazanç istisnası şartlarını topluca taşıması durumunda, faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkündür. İstisnadan yararlanılan dönemlerde 29 yaşını doldurması, söz konusu istisnadan yararlanmaya engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5015 sayılı Kanun ve 5307 sayılı Kanun kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunan dağıtıcıların, lisansa tabi bayi veya istasyonlara yaptıkları akaryakıt ve LPG tesliminde faturanın teslim anında düzenlenmesi gerekmektedir. Alıcının teslimden vazgeçmesi veya tahmin edilen miktardan daha az ürün teslim edilmesi halinde, bu durumun ortaya çıktığı anda; alıcı fatura düzenleme yükümlüsü ise alıcı tarafından satıcı adına fatura, değilse satıcı tarafından gider pusulası düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın alıcı tarafından gösterilen yere tevdii veya nakliyesinin başlatılması teslim sayılmakta olup, vergiyi doğuran olayın malın teslimi ile meydana gelmektedir. Dağıtıcı tarafından bayilere yapılan LPG tesliminde, malın fiziki olarak teslim edildiği tarih KDV açısından vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarih olarak kabul edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV açısından vergiyi doğuran olay yurt içi teslimde; malın tesliminden önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi ve bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura düzenlenmesi durumunda, kısım kısım mal teslim edilmesinin mutat olduğu hallerde her bir kısmın tesliminde meydana gelmektedir. Söz konusu LPG teslimlerinde, fiili teslim edilen miktar ile vergiyi doğuran olay belirlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. Serbest bölge dışında faaliyet gösteren şirket, serbest bölgede faaliyet göstermediğinden ve işçilerin ücretli statüsünde hizmet akdiyle serbest bölgede faaliyet gösteren firmaya bağlı olmadığından, işçilere ödenen ücretlere gelir vergisi istisnaı uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, damga vergisi uygulanması gerekir. Serbest bölge dışında faaliyet gösteren şirket, serbest bölgede faaliyette bulunmadığından ve işçiler serbest bölgedeki firmaya doğrudan bağlı olmadığından, ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnaı uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek temlikine ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemin 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifede sayılan harca tabi tapu işlemleri arasında yer almaması durumunda harç alınmayacaktır. Ancak tapuda tesis edilecek işlemin yeni bir ipotek kurulması şeklinde yapılması durumunda, ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden nispi harç alınması; tashih işlemi olarak yapılması durumunda ise maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin tamamının Genel Kredi Sözleşmesinin teminatını teşkil etmesi ve münhasıran krediden doğan alacağın banka tarafından üçüncü bir kişiye temlikine ilişkin olarak düzenlenmiş olması koşulu ile söz konusu temlik sözleşmesinin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müflis bankanın mülkiyetindeki gayrimenkullerin üçüncü şahıslara satışı, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu (TMSF) tarafından üstlenilen iflas idaresine ait borçlar ve/veya taahhütler ile TMSF'nin devraldığı alacaklarla ilgili işlem olması durumunda, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 140. maddesi gereğince tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın yeniden değerlemesinde, taşınmazın aktife alındığı tarih olan 26/12/2019 tarihi esas alınması gerekmektedir. Zira aktife girme kavramı, iktisadi kıymetin iktisap edilerek defter kayıtlarına geçirilmesini, değerleme gününde envantere dahil olmasını ve kullanılmaya hazır halde bulundurulmasını ifade etmekte olup, iktisadi kıymetin fiilen kullanılmaya başlanması gerekli bulunmamaktadır. Taşınmaz 26/12/2019 tarihinde satın alınarak tapuda tescil ettirilen tarihten itibaren aktife alınmıştır. Yapılan tadilat ve dekorasyon işlemleri ise aktifleştirmeden sonra yapılan değer artırıcı giderler olup, bu giderlerin amortismanı iktisadi kıymetin kalan ömrüne göre belirlenmektedir. Geçici 31 inci maddede yeniden değerlemeye tabi tutulabilecek iktisadi kıymetler, söz konusu fıkranın yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverene ait yemek masrafları, iş ile ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması ve kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamalar olmaması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Günlük bir limit belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesinin yedinci fıkrasının yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla şirketinizin yasal defter kayıtlarında yer alan bahse konu taşınmazın, mezkûr fıkra ve Genel Tebliğde öngörülen usul ve esaslar dahilinde, yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira kapsama giren işletmelerin kiralamaya konu ettikleri, emtia mahiyetinde olmayan, iktisadi kıymetler bakımından bahse konu imkandan yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifteki payına istinaden bahse konu site içerisinde fiili kullanımınıza bırakılan, mülkiyetine sahip olmadığınız taşınmaz dolayısıyla "245. Bağlı Ortaklıklar" hesabınız mezkûr düzenleme kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamayacağı tabiidir. Çünkü VUK geçici 31. madde yedinci fıkra uyarınca, mükelleflerin aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini yeniden değerleyebilmeleri mümkündür. Mülkiyetine sahip olunmayan, sadece kullanımına sunulmuş olan bağımsız birimler (daire, işyeri, bina vb) bu kapsamda değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere, bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançları, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca gelir veya kurumlar vergisinden müstesnadır. İstisna uygulaması mükelleflerin faaliyet ruhsatlarında belirtilen sürenin son günü (son gün dahil) bitecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde istihdam ettirilen personele ödedikleri ücretler, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca 31.12.2008 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Ancak, bu tarihte sona ermiştir. Ayrıca, geçici 3 üncü maddenin ikinci fıkrasının (b) bendi uyarınca, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin %85'i terkin edilir. İstisnanın uygulanması için söz konusu ürün hasılatının tamamen dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş yeri yapı kooperatifinin ortaklara tahsis ve teslim edilen işyerleri dışında kalan, henüz inşaatı tamamlanmamış sosyal ve müşterek tesisler için; arsa bedeli '250. Arsalar' hesabında takip ediliyor ise bu arsalar yeniden değerlemeye tabi tutulabilir. Ancak yapılan inşaat harcamaları '258. Yapılmakta Olan Yatırımlar' hesabında takip ediliyor ise, bu geçici hesap taşınmaz veya amortismana tabi iktisadi kıymet kapsamında değerlendirilmeyeceğinden yeniden değerlemeye tabi tutulamaz. Ayrıca kooperatif iktisadi kıymetlerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşan bir işletme olduğundan, aktifinde kayıtlı bulunan emtia niteliğindeki kıymetler Vergi Usul Kanunu Geçici 31. Madde Yedinci Fıkra kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında iktisap edilmiş olan iktisadi kıymetlerin Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesi uyarınca yeniden değerlemesi, yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan yatırım harcamaları nedeniyle hak kazanılan yatırıma katkı tutarını değiştirmeyeceği gibi, Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesi uyarınca yatırıma katkı tutarlarının artması da söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanun gereğince şirketinizin Teknoloji Geliştirme Bölgesi içerisindeki faaliyetleri kapsamında danışmanlık hizmeti alınan üniversitede görevli bulunan akademik personelin: (1) Şirketinize tabi ve bağlı olarak çalışmaları (personel ile şirket arasında bir hizmet sözleşmesi imzalanmış olması) halinde, bunlara yapılacak ödemelerin ücret olarak kabul edilmesi ve Şirketinizce bir takvim yılında yapılan ödemelerin kümülatif matrah esas alınarak tevkif suretiyle vergilendirilmesi; (2) Şirketinize tabi ve bağlı olmaksızın kendi nam ve hesaplarına çalışmaları halinde ise bunlara yapılacak ödemelerin serbest meslek ödemesi olarak kabul edilerek, 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cezalı ÖTV tarhiyatı yapıldığından istisna uygulamasından yararlanılmamış sayılacağınızdan, ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık sürenin dolması şartı aranmaksızın, oğlunuz adına istisna koşullarını sağlayan yeni bir engelli sağlık kurulu raporu almanız halinde, ÖTV Kanununun 7/2 maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabidir. Kirlilik Önlem Payı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/27 nci sırasında yer alan atık su hizmetleri kapsamında alınan bir bedel olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Intikale konu taşıtın rayiç bedelinin beyan edilmesi gerekmektedir. Rayiç bedelin tespitinde diğer unsurlarla birlikte taşıtın değerleme (ölüm tarihi) günü itibarıyla geçerli olan kasko sigortasına esas bedelinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanılmış olan taşıtın lehine feragat edilen mirasçıya intikalinde ÖTV aranmaması için: (1) Terekede söz konusu taşıt dışında başkaca mal ve/veya hak bulunması, (2) Diğer mirasçıların taşıt üzerindeki mülkiyet haklarından ivazsız olarak noter nezdinde yapılmış feragatname ile feragat etmeleri, (3) Taşıt dışında mirasçılara intikal eden mal ve/veya hakkın veraset ve intikal beyannamesine dâhil edilmiş olması, (4) Söz konusu mal ve/veya hakkın beyannamede beyan edilen değerinin taşıtın değeri ile mütenasip olması şartlarının tümünün birlikte sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
eCall hizmeti ÖİV'ye tabi olmakla birlikte, herhangi bir mobil telefon aboneliği gerektirmediğinden mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde aranan maktu ÖİV uygulamasına tabi değildir. Sadece eCall çağrısı yapmak amacıyla kullanılan haberleşme modülleri için abonelik sözleşmesi tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun uyarınca riskli yapıların yerine dönüşüm projesi kapsamında taşınmaz maliklerine ait mevcut inşaat alanının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanında yapılacak konutların inşasına yönelik inşaat taahhüt işlerinde %1 oranında KDV uygulanır. Yeni inşaat alanının bir buçuk katını aşan kısma isabet eden konutların inşaat taahhüt işleri ile yeni inşaat alanında otopark yönetmeliği gereği inşa etmek zorunda olduğunuz garaj gibi konut dışı özellik arz eden bölümlere yönelik inşaat taahhüt hizmetlerinin indirimli oran kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. İnşaat malzemesi teslimleri ile inşaat taahhüt işi niteliğini haiz olmayan hizmet ifalarında ise, Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde söz konusu mal teslimi ve hizmet ifaları için belirlenen oranlarda KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstiap haddi, taşıtın uygunluk belgelerindeki teknik açıdan müsaade edilen azami yüklü kütlesinden, yürür vaziyetteki kütlesinin çıkarılması ve 75 kg'lık sürücü ağırlığının ilave edilmesi suretiyle hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenmeden iktisap edilen motorlu araçlar bakımından, bunların üzerinde herhangi bir tadilat yapılmaksızın satış yapılması mümkün değildir. Muafiyet yazısı verilen mükelleflere, taşıtların tadilatı veya ek imalatını yaparak bunları satmak üzere yurt içinden alımında veya ithalinde ÖTV uygulanmaması gerekmektedir. Söz konusu taşıtların herhangi bir ek imalat/tadilat yapılmaksızın ilk iktisap kapsamında teslim edilmiş olması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen ÖTV ve buna bağlı KDV'nin vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte mükelleften aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanında tahakkuk ettirilmeyen KDV, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte mükelleften aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7. maddesinin 1. fıkrasının (2) numaralı bendinde düzenlenen engelli istisnasından yararlanmak, aynı fıkranın (8) numaralı bendinde düzenlenen şehit yakınları istisnasından yararlanmaya engel teşkil etmemektedir. Şehit yakınlarına tanınan istisnadan yararlanabilmek için; çocuğun 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1. maddesinin 2. fıkrasının (a) veya (b) bentlerinde sayılanlardan olması, bu durumun Sosyal Güvenlik Kurumundan alınacak belge ile tevsik edilmesi ve çocuğun eş ve çocuğunun olmaması kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/6) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde istisnadan yararlanmak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banker kapsamında BSMV mükellefiyeti bulunan faktoring şirketi tarafından olağanüstü yedekler hesabında yer alan dağıtılmamış karlardan ve yedek akçeler hesabından karşılanarak gerçekleştirilen sermaya artırımı dolayısıyla dağıtılacak bedelsiz hisse senetleri için; sermaye artırımında kullanılan tutarların BSMV'ye tabi gelirlere isabet eden kısımları BSMV'den istisna bulunmaktadır. Sermaye artışında kullanılan tutarların, faktoring şirketinin BSMV'ye tabi olmayan işlemlerinden kaynaklı kısmı nedeniyle elde edilen bedelsiz hisse senetleri üzerinden ise BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesini haiz veya ihracatçı birliklerine üye ihracatçı olan şirketlere kambiyo işlemi kapsamında bankalar nezdinde yatırım hesapları ve diğer hesaplar üzerinden fiziki teslimat olmaksızın yapılan altın satışlarında sıfır oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararıyla şirketinize iadesine hükmedilen vergi kesintisi ve faiz tutarının, mahkeme kararının verildiği tarihin içinde bulunduğu dönemde gelir kaydı yapılarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı taşınmazın Bankaya kiraya verilmesi nedeniyle düzenlenen faturada hesaplanan KDV, Banka tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında yüzde beş (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kargo işletmeciliği yetki belgesi (M2) kapsamında yapılan kargo taşıma işleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11) bölümünde belirlenen KDV tevkifatı uygulanacak yük taşımacılığı hizmetlerinden olmadığı için bu bölüm kapsamında tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde sayılanlara karşı ifa edilmesi durumunda, söz konusu işlemlerde %5 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmeti alanların Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde yer almaması kaydıyla, düzenlenecek faturalarda taşımacılık hizmetleri kapsamında KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Hizmeti alanların söz konusu bölümde sayılanlardan olması durumunda ise %5 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Faturalarda fiilen yapılan taşımacılık ile alt yüklenicilerin yaptığı taşımacılık bedellerinin ayrıştırılması halinde bizzat ifa edilen bedele %2 oranında tevkifat uygulanır; ayrıştırılamaması halinde toplam bedel üzerinden %2 oranında tevkifat uygulanır. Alt yüklenicilerden alınan taşıma hizmeti nedeniyle %2 oranında tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen taşımacılık yapmaması kaydıyla kargo acenteliği yetki belgesi (G) sahibi acenteler tarafından düzenlenen faturalarda tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu acenteler tarafından fiilen gerçekleştirilen taşıma işleri nedeniyle düzenlenecek faturalarda %2 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 1211.90.86.00.49 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen hibiscus ticari tanımlı eşya, gıda mahiyetinde olduğundan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin A/10 uncu sırasında sayılan TGTC'nin 12 no.lu faslında yer alan sebze ve meyveler kapsamında değerlendirilmesi ve ithal ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca yalnızca resmi dairelerin mal ve hizmet alımları nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi olduğu dikkate alındığında, bu kapsamda değerlendirilmeyen geçici teminatların geri ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (a) bendi kapsamında, riskli yapıyı en az bir yıldır kiracı veya sınırlı ayni hak sahibi olarak kullanan gerçek kişiler veya özel hukuk tüzel kişilerine yapılacak ilk satışı işlemleri tapu harcından istisnadır. Ancak, hissedarlar arasında yapılacak hisse devir işlemleri harçtan istisna tutulmamakta olup, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince devir eden ve devir alandan ayrı ayrı tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücavir alanlarında bulunan yayla evlerinin emlak vergisinden muaf tutulmaları mümkün bulunmamaktadır. Devlete ait arsa veya arazi üzerine üçüncü kişiler tarafından inşa edilen binaların emlak vergisinin, arsa veya arazi payı ilave edilmeden tahakkuk ettirilerek, söz konusu binaların maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa binalara malik gibi tasarruf edenlerden tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından düzenlenen tahakkuk fişi, KDV Kanunun 53. maddesinde geçen 'fatura ve benzeri vesikalar' kapsamında değerlendirilmez. KDV indirim hakkı için Vergi Usul Kanununda düzenlenen geçerli fatura ve benzeri vesikaların kullanılması gerekir. Tahakkuk fişi, KDV indirimi için tevsik edici belge olarak kabul edilmez. Reklam hizmetlerine ilişkin KDV, KDV mükellefiyeti olmayan belediye tarafından hizmet verilmesi durumunda, hizmeti alan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin yalnızca reklam bedeli alma işleminden dolayı bir organizasyon dahilinde yürütülen ticari, sınai veya zirai faaliyetten söz edilemeyeceğinden, bu nedenle iktisadi kamu kuruluşu oluşmaz ve kurumlar vergisine tabi olmaz. Ancak, söz konusu tesislerde piyasa ekonomisi içerisinde giriş ücreti, kullanım ücreti vb. adlar altında bedel mukabilinde ve devamlı olarak faaliyet yürütülüyor olması halinde, Belediye bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından, reklam gelirlerinin de bu iktisadi kamu kuruluşunun kazancına dahil edilip vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşunun acenteler aracılığı ile gerçekleştirdiği ve KDV'ye tabi bulunan uçak biletine ilişkin hizmet alımlarında acente hizmet bedeli dahil toplam tutar üzerinden ve otel konaklama hizmeti alımlarında ise toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanacak KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %50 (5/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çanta ve cüzdan kalıpları adlı tekstil ve moda tasarım çalışmaları, Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu çerçevesinde güzel sanat eseri olarak kayıt ve tescil edilmiş olsa da, söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanunun 18. maddesinde sayılan eser gurupları (şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma, bilgisayar yazılımı, karikatür, fotoğraf, film, video, senaryo vb.) içerisinde yer almadığından, istisna hükmünden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu faaliyetinizden elde edeceğiniz kazancın serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9/6/2021 tarihi itibarıyla aktifinde kayıtlı olan ve faaliyet konularında yer alan iktisadi kıymetlerin alım, satım ve inşa işleri ile ilgili olarak emtia niteliğinde bulunan kıymetler mezkur düzenleme kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmayacaktır. Bununla birlikte söz konusu mahiyette bulunmayan iktisadi kıymetler için anılan fıkra uyarınca yeniden değerleme yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 9/6/2021 tarihi itibarıyla aktifinde kayıtlı olan ve faaliyet konuları arasında yer alan iktisadi kıymetlerin alım, satım ve inşa işleri ile ilgili olarak emtia niteliğinde bulunan kıymetler mezkur düzenleme kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamayacaktır. Ancak, faaliyet konusundan bağımsız olarak duran varlık olarak nitelendirilen taşınmazlar (boş arazi ve arsalar da dâhil olmak üzere) söz konusu fıkra kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alım-satım amaçlı olarak satın alındığı ve 153. Ticari Mallar Hesabı'nda izlenen taşıtlar emtia niteliğinde olmaları nedeniyle yeniden değerlemeye tabi tutulması mümkün değildir. Ancak, 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan, emtia niteliğinde olmayan ve 254 Taşıtlar Hesabı'nda izlenen taşıtlar, Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrası ve ilgili Genel Tebliğde öngörülen usul ve esaslar dahilinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el kara taşıtı ticareti (galericilik) faaliyetiniz kapsamında satmak amacıyla iktisap ettiğiniz araçlar emtia olarak maliyet bedeli ile kayıtlara alınmalı ve söz konusu araçlara ilişkin yapılan yakıt, normal bakım ve onarım giderlerinin maliyet bedelinin hesabında dikkate alınmaması gerekmektedir. Satışa konu edilmek üzere ticari mallar hesabında izlemek suretiyle işletmenize kayıtlı olan ve işte kullanılan binek otomobillere ait yakıt, bakım ve onarım gibi giderlerin en fazla %70'inin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el kara taşıtı ticareti (galericilik) faaliyetiniz kapsamında satmak amacıyla iktisap ettiğiniz araçların emtia olarak kayıtlara alınması gerekmektedir. Bu araçlara ilişkin yapılan yakıt, bakım ve onarım gibi giderlerin en fazla %70'inin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu araçlara ilişkin yapılan yakıt, normal bakım ve onarım giderleri maliyet bedelinin hesabında dikkate alınmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sat-kirala-geri al işlemine konu edilen ancak 2016 yılı Aralık ayında mülkiyeti geri alınarak şirket aktifine kaydedilen fabrika binası, daha önce sat-kirala-geri al işlemine konu edilmiş olması, VUK geçici 31. maddesinin yedinci fıkrası ve Genel Tebliğ çerçevesinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesine engel teşkil etmemektedir. Yeniden değerlemede: (1) 2018 yılında yeniden değerleme yapılmamış olması halinde, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, fabrika binasının mülkiyetinin geri alındığı ayı takip eden aya (2017 yılı Ocak) ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran, (2) 2018 yılında yeniden değerleme yapılmış olması halinde ise, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşa işleri ile devamlı olarak uğraşan adi ortaklığın bu amaç doğrultusunda aktifinde kayıtlı bulunan arsası, emtia niteliğinde bulunması nedeniyle, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamaz. Iktisadi kıymetlerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşanların bu amaçla aktiflerinde kayıtlı bulunan emtia niteliğindeki kıymetler (hangi hesapta kayıtlı olduğu önemli olmaksızın) bahse konu düzenleme kapsamından hariçtir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza kurumlar vergileri mükellefleri tarafından yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamının kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza gelir vergileri mükellefleri tarafından yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamının gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde yer alanlara, mal veya hizmetlerin tanıtım ve pazarlamasına yönelik verilen ve KDV dahil bedeli 2.000 TL'yi aşan ticari reklam hizmetleri için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında %30 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Müşterilerinize yapılan "risturn" (ciro primi, satış primi vb.) adı altında yapılan ödemelerde KDV matrahında değişiklik meydana geldiğinden düzeltme işleminin, müşterileriniz tarafından adınıza düzenlenecek fatura ve benzeri belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan tutara, ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle ve bu bedel üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı dikkate alınarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul acenteliği faaliyeti gösteren mükellefin 252. Binalar Hesabında kayıtlı ve kiraya verilen gayrimenkulleri, söz konusu gayrimenkullerin bahse konu acentelik faaliyeti kapsamında iktisap edilmemiş olması şartıyla, Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesinin yedinci fıkrası uyarınca yeniden değerlemeye tabi tutulabilir. Aksi durumda yeniden değerlemeye tabi tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu etkin maddenin Tarım ve Orman Bakanlığından alınan uygunluk belgesi kapsamında ithaline %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu mallar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/20 sırasında yer alan 'Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarlar (veteriner kozmetikleri hariç), bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve bu etkin maddelerin üretiminde kullanılan hammaddeler' kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hara aşım istasyonlarında hayvan ırkının ıslahına yönelik olarak doğal yolla gerçekleştirilen aşım hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası uyarınca, hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler olarak %8 KDV oranına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümler bulunup bu hükümlere fiilen uyulması ve kuruluşundan inşaatın sona erdiği tarihe kadar yönetim ve denetim kurullarında inşaat işlerini üstlenen gerçek veya tüzel kişilere yer verilmemesi ile yapı ruhsatı ve arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması şartlarının sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri, bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden önce alınmışsa KDV'den istisna tutulur; bu tarihten sonra alınmışsa %1 oranında KDV uygulanır. Emanet usulüyle inşaat yaptırılması halinde taşeron ve müteahhitler tarafından yapılan malzeme hariç işçilik hizmetlerine istisna veya indirimli oran uygulanır. Piyasadan satın alınan mal ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde vergiye tabi tutulur. KDV İstisna Belgesi talep edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümler bulunup bu hükümlere fiilen uyulması kaydıyla; kuruluşundan inşaatın sona erdiği tarihe kadar yönetim ve denetim kurullarında söz konusu inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek kişilerle tüzel kişi temsilcilerine veya ilişkili kişilere yer vermemesi ve yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması şartlarının da sağlanması kaydıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi uyarınca kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri; bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden önce alınmışsa KDV'den istisna tutulur. Bu tarihten sonra alınmışsa % 1 oranında KDV uygulanır. Kooperatiflerin emanet usulüyle inşaat işi yaptırmaları halinde, taşeron ve müteahhitler tarafından kooperatife yapılan malzeme hariç işçilik hizmetlerinde yalnızca işçilik hizmetlerine istisna veya indirimli oran uygulanır. Bunun dışında inşaatta kullanılmak üzere piyasadan satın alınan mal ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat harcı, belediyelerin resim ve harç kapsamında değerlendirilmesi gereken, ticari mahiyet taşımayan ve iktisadi işletme oluşturmayan bir hizmet karşılığı olduğundan KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227. maddesi gereğince, bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Bedelsiz teslimlerin (ayni bağışların) belgelendirilebilmesi için fatura, müşteri makbuzu veya irsaliye gibi uygun ticari vesikaların kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkul ticari amaç dışında yatırım amaçlı bir nitelik kazandığından ve faaliyet dışı olduğundan, VUK Geçici 31. Madde 7. fıkra kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamaz. Yeniden değerleme hükümleri sadece iktisadi işletmede kullanılan gayrimenkuller için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında finansal kiralama yoluyla temin edilen makine ve teçhizatın indirimli kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınacak yatırıma katkı tutarının belirlenmesinde, yatırım teşvik belgesi kapsamında finansal kiralama yoluyla edinilen iktisadi kıymetler için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 290 ıncı maddesi hükümleri çerçevesinde tespit edilen maliyet bedeli esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sat-kirala-geri al işlemine konu edilen ancak 2021 yılı Şubat ayında mülkiyeti geri alınarak şirket aktifine kaydedilen binanın, daha önce sat-kirala-geri al işlemine konu edilmiş olması, bahse konu fıkra ve Genel Tebliğ çerçevesinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesine engel teşkil etmemektedir. Söz konusu binanın yeniden değerlemesinde, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, binanın mülkiyetinin geri alındığı ayı takip eden aya (2021 yılı Mart) ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oranın dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak altı işletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili diğer bütün işlerde çalışan personelin münhasıran yer altında çalıştıkları zamanlara ait ücretleri gelir vergisinden istisna olup, yer üstünde çalışılan süreler için ödenen ücretlerin vergilendirilmesi gerekmektedir. Personele yapılan ücret ödemelerinin tamamının ücret bordrosunda gösterilmesi ve istisna kapsamında olan kısımlarının gelir vergisi matrahına eklenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretlerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayan personel için asgari geçim indirimi uygulanması mümkün bulunmamakta olup, sadece istisna kapsamında olmayan ve üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılan ücret ödemesi dolayısıyla asgari geçim indiriminden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Ödenecek asgari geçim indirimi tutarı da ödenen ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi ile sınırlı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak altı işletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili diğer bütün işlerde çalışan işçilerin yeraltındaki çalıştıkları günlere ait ücretleri ve primlerinin ödemesine ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun III/3 ve IV/34 üncü fıkraları uyarınca damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahibi ile ortaklığınız arasında kiralama sözleşmesi düzenlenmesi ve aracın yalnızca ortaklığınız faaliyetlerinde kullanılması şartıyla araca ait giderlerin, Gelir Vergisi Kanununun 40 ncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan hükümler kapsamında, indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından devir alan ortak adına düzenlenecek faturada devir bedeli üzerinden KDV hesaplanarak ilgili dönem beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu teslim nedeniyle hesaplanan KDV'nin, 3065 sayılı Kanunun (30/b) maddesine aykırı olmamak ve KDV mükellefiyeti bulunmak kaydıyla aracı satın alan ortak tarafından genel usul ve esaslara göre indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. Ayrıca ortak ile ortaklık arasında kiralama sözleşmesi düzenlenmesi, aracın ortaklık envanterine kayıtlı olması ve yalnızca ortaklık faaliyetlerinde kullanılması şartı ile araç giderlerine (yakıt, tamir vb.) ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklamın çekimi için kurulan dekorun bakım ve onarımına yönelik piyasadan malzeme alımları ticari reklam hizmetleri kapsamında bulunmamakta olup, bu alımlar KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.) bölümünde kısmi tevkifat uygulanacak teslimler arasında yer almaması kaydıyla KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işlemlerinde, kiralamaya konu iktisadî kıymetin kullanma hakkı, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesine 7326 sayılı Kanunun 11 inci maddesi ile eklenen yedinci fıkra kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulabilmesi, mülkiyete geçmiş olması şartına bağlı değildir. Kiralayan şirket tarafından kiralanan iktisadî kıymetlerin kullanma hakkı, mülkiyete geçmediği halde bile bu kapsamda yeniden değerlemeden faydalanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın faaliyet izni kaldırıldıktan sonra vadesiz veya vadeli katılma hesapları, POS bloke hesaplarında bekleyen paralar, teminat mektubu tazmin talepleri, dosya masrafı iadeleri ve diğer alacak talepleri için ödenmesi öngörülen faizlerin alacak faizi olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu ödemeler üzerinden Şirketinizce gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, faiz ödemelerinin beyan haddi (2021 yılı için 2.800 TL) aşması halinde tamamının ödeme yapılan gerçek kişilerce yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şoförlerin Şirketiniz bünyesinde bulunması, Şirketinize hizmet akdiyle bağlı olması ve kiralayan firma ile şoförler arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması, şoförlerin iş süresince idare yetkililerinin emir ve talimatları altında çalışması halinde, bu hizmetin işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (9/10) oranında tevkifa tabi tutulması gerekmektedir. Şoför teminine ilişkin bedel sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılabilir ve faturada ayrıca gösterilmişse, bu bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden (9/10) oranında tevkifat yapılması; araç kiralama bedeline isabet eden KDV tutarı üzerinden ise KDV tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Şoför bedeli ile araç kiralama bedelinin ayrıştırılamaması halinde hizmet bedelinin tamamına (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezden serbest bölgedeki şubeye yapılacak mal teslimleri mal ihracı kapsamında değerlendirilecek ve KDV beyannamesinin 'İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler' kulakçığında 'Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler' tablosunda 301 kod numaralı işlem türü satırı kullanılmak suretiyle beyan edilecektir. Serbest bölgeden merkezine yapılacak mal teslimleri ise ithalat kapsamında KDV'ye tabi olup ithalat kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şubenizin kendi adına müstakilen faaliyet gösteriyor olması kaydıyla, merkezden serbest bölgedeki şubeye yapılacak mal teslimleri KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna (mal ihracı kapsamında); serbest bölgeden merkeze yapılacak mal teslimleri ise KDV Kanununun 1/2 maddesine göre KDV'ye tabi (ithalat kapsamında) olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Ba-Bs bildirim formu verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimlerin kanuni merkezleri tarafından merkez ve şube bilgilerinin birleştirilmesi suretiyle verilecektir. Merkezle serbest bölge şubesi arasındaki mal hareketlerine ilişkin faturaların Ba-Bs formlarında bildirim kapsamında işlem görmeyeceği açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu kapsamında fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamakla birlikte, yapılacak mal sevkiyatları için sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Serbest bölge mevzuatı yönünden fatura düzenleme gerekliliğinin bulunması halinde, faturanın açıklama kısmına sevk irsaliyesinin tarih ve sayısı ile işlemin merkezden serbest bölgedeki şubeye veya serbest bölgedeki şubeden merkeze mal sevkiyatı olduğuna ilişkin şerh düşülmek suretiyle düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede e-Faturaya geçme sınırı hesaplaması konusunda doğrudan bir sonuç belirtilmemiş olmakla birlikte, merkezle serbest bölge şubesi arasında düzenlenen faturaların gerçek muamele niteliğine göre ve serbest bölge mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği ifade edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge sonuç bölümü eksik olduğundan tam cevap sağlanamamaktadır. Ancak sorulan konular: (1) Hurda akülerin bedelsiz olarak alınması ve yeni akü verilmesi durumunda belge düzeni, (2) Gider pusulası düzenlenmesi gerekliliği, (3) Askeri makamın düzenlediği tutanağın yeterliliği, (4) Hurda bedeline ne yazılması gerektiği, (5) Yeni akülere ilişkin fatura düzenlenmesi konularında görüş talebine ilişkindir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen faaliyet kapsamında oluşan kar, yenileme fonuna alınamaz. Devir işleminde oluşan kar, işletme dönemine ait gelir olarak vergilendirilir ve yeni yatırımlar için yenileme fonu ayrılması söz konusu olmaz. Devir sonucunda oluşacak kar ile defter değeri arasındaki fark vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce bizzat ifa edilmeyen, doğrudan kendi aracı ile çalışan şahıs firmaları ve şirketler tarafından fiilen yapılan servis taşımacılığı işlerine ilişkin olarak Şirketiniz tarafından düzenlenen faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11) bölümü kapsamında tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin banka ve sigorta şirketlerine verilmesi halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Öte yandan, servis taşımacılığı hizmetini fiilen ifa eden şahıs firmaları ve şirketler tarafından Şirketinize düzenlenecek faturalarda Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK'ya düzenlenen faturalarda KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Diğer taraftan, sigorta şirketleri, bankalar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları gibi kuruluşlarla yapılan anlaşmalar kapsamında ifa edilen sağlık hizmeti nedeniyle anılan kuruluşlara düzenlenen faturalarda %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık hizmetinin fiilen şirket tarafından yapılması halinde faturada %20 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Taşıma işi alt yüklenicilere devredilmesi halinde; bedellerin ayrıştırılması durumunda sadece doğrudan ifa edilen taşımacılık bedeline, ayrıştırılmaması durumunda toplam taşımacılık hizmet bedeline %20 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Kamu kurumlarına verilen hizmetler için %50 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından fiilen yapılan yük taşımacılığı hizmetinde (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Kooperatif üyelerine yaptırılan taşımacılık işi durumunda, alıcılar Tebliğde belirtilen kurumlar kapsamında değilse tevkifat yapılmayacaktır. Alt yüklenicilerin Kooperatife düzenledikleri taşımacılık faturalarında (2/10) oranında tevkifat yapılacaktır. Alt taşeronlar aracılığıyla verilen hizmetin Tebliğde belirtilen kurumlarla işlem yapılması halinde (5/10) oranında tevkifat uygulanacaktır. Bekleme ve gümrük işlemleri bedelleri taşımacılık hizmeti kapsamında değerlendirilmesi ve bu tutarlar dahil toplam tutar üzerinden tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ilk madde ve malzeme niteliğindeki belirli ölçülerde kesilmiş ahşap palet tahtası alımlarında, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.6.) bölümü kapsamında %5 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak söz konusu malların ithalatçıları veya bu malları 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alanlar tarafından yapılan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketi olarak nitelendirilecek Kooperatif, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcılar kapsamındadır. Hasarlı araçların tadil, bakım ve onarım hizmetlerinde düzenlenen hizmet faturalarında %70 oranında; sigortalının Kooperatif adına yaptığı KDV'ye tabi masrafların yansıtılması için düzenlenen faturalarda %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Bakım ve onarım hizmetlerinin gereği olarak yapılan malzeme, yedek parça ve sarf malzemesi teslimleri de bakım ve onarım hizmetine dahil olup, bu malzemeler dahil toplam bedel üzerinden KDV tevkifatı yapılacaktır. Ancak, bu malzemelerin Kooperatif tarafından piyasadan satın alınıp işleri yapanlara verilmesi halinde, malların satın alınması sırasında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kurtarma hizmetinde: KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara ifa edilen araç kurtarma hizmetinde (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Karayoluyla taşıma yapılmaksızın araç üstü vinç vasıtasıyla inşaatlarda yük kaldırma ve indirme şeklinde verilen hizmet, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında tevkifata tabi değildir. Ancak araç üstü vinç ile verilen hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde yer alan alıcılara ifa edilmesi halinde, hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV tutarı üzerinden alıcılar tarafından (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen gazete basım hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV nin (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Basım işinde kullanılan kağıdın işletme tarafından temin edilmesi tevkifat uygulamasına engel olmayıp, kağıt bedeli dahil toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlar arasında yer alan müşteriye gün içinde birden fazla kez verilen taşımacılık hizmeti bütünlük arz ettiğinden, söz konusu hizmete ilişkin KDV dahil toplam bedelin Tebliğin (I/C-2.1.3.4.1) bölümünde belirtilen 2.000 TL tutarını aşması halinde müşteri tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basın İlan Kurumuna verilen ilan yayımlama hizmeti için Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Ticari reklam yayımlama hizmeti için ise Tebliğin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında %3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli olarak çalışan avukatların su borçlarının takibi için Genel Müdürlüğe düzenledikleri serbest meslek makbuzlarında hesaplanan KDV için tevkifat uygulanmayacaktır. Kuruluş, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılan idare, kurum ve kuruluşlar arasında yer almamaktadır. Zira söz konusu Tebliğde yer alan "kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan" ifadesinden kendi özel kuruluş kanunu/kararnamesi bulunan kamu kurum ve kuruluşları kastedilmekte olup, 2560 sayılı İstanbul Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında faaliyet gösterse de özel bir kuruluş kanunu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme noter harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun II/1 fıkrasında sözleşmelere ilişkin istisna hükmü bulunmamaktadır. Taahhütnameler ve kefaletnameler istisna kapsamında yer alsa da, burs ve hizmet yükümlülüğünü düzenleyen bu sözleşme damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makine ve teçhizat alımının finansmanına ilişkin daha önceden farklı bir bankadan kullanılan kredinin kapatılması için kullanılan refinansman kredisi kısmı ile ilgili olarak, istisna şartlarının sağlanması dolayısıyla önceki kredi için BSMV istisnası uygulanmış ise bahse konu kredi kısmının BSMV istisnasından yararlanması mümkündür. Ayrıca, refinansman kredisinin kalan kısmı ile münhasıran imalat sanayinde kullanılmak üzere alınan makine ve teçhizatın finansmanı için kullanılan miktarına da 90 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması durumunda BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metinde verilmemiştir. Metin, sorunun tanımlaması ve kanuni hükümlerin açıklanması bölümünde kalmıştır. Sonuç bölümü belirtilmediğinden nihai karara ilişkin cevap sağlanamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Raylı sistem yapım işi: Belediye (I/C-2.1.3.1/b kapsamında belirlenmiş alıcı) tarafından ifa edilen yapım işi olduğundan, alıcı tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Personel taşımacılığı hizmet alımı: Servis taşımacılığı hizmetine ilişkin olarak, (I/C-2.1.3.1/b kapsamında belirlenmiş alıcı) olan Belediye tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca tasarlanan ve müşterilerinizin tanıtımına yönelik unsurlar içeren ışıklı-ışıksız reklam tabelası, folyo baskı ve araç kaplama işi ticari reklam hizmeti kapsamında (3/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulur. Tasarımın firmanız tarafından yapılmaması durumunda ise ticari reklam hizmeti kapsamında değerlendirilmez. Ticari reklam hizmeti kapsamına girmeyen folyo baskı hizmeti (7/10) oranında, totem imalatı ve montajı (4/10) oranında, logo tasarımı işi ile ticari reklam hizmeti kapsamına girmeyen ışıklı-ışıksız reklam tabelası yapımı ve araç kaplama işi (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu hizmetler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında ticari reklam hizmeti olup, %30 (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Şirket tarafından yapı denetim firmalarına verilen yapı numuneleri analiz hizmeti KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.6.) bölümü kapsamında KDV tevkifatına tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin şirketinizce işverene satışı yapılacak makine ve teçhizata ilişkin kısmına, sözleşme konusu işe ait yatırım teşvik belgelerinin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmesi ve belge eki makine ve teçhizat listesinde yer alması koşulu ile belgelerde yer alan tutarla sınırlı olmak üzere 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasına göre damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Sözleşmenin kalan kısmının aynı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5603.14.90.00.19 GTİP numaralı "saf su emdirilmiş dokunmamış mensucat"ın ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çöp sahasına döşenen HDPE boruları, çöp sahasının yükseltilmesi kapsamında kullanılan kum, mucur, çakıl, beton gibi malzemeler, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 272. maddesi uyarınca kiracı tarafından yapılan ve tesisatı vücuda getiren gidiler olarak, kira süresi dikkate alınarak özel maliyet bedeli olarak değerlendirilir. Bu kıymetler, VUK 327. madde hükümlerine göre kira süresi dikkate alınarak eşit yüzdelerle itfa edilir. Kira süresi dolmadan kiralanan çöp sahasının boşaltılması durumunda, henüz itfa edilmemiş olan gidiler, boşaltıldığı yılda bir defada gider yazılır. Amortisman oranının belirlenmesinde, VUK 315. madde uyarınca Hazine ve Maliye Bakanlığının tespit ettiği faydalı ömür ve amortisman oranları esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunun 9. maddesinde yer alan vergiden muaf esnaf kapsamında değerlendirilmektedir. Ancak esnaf muaflığından yararlanabilmek için 193 Sayılı Kanunun 9. maddesinde belirtilen şekil ve koşulların tamamen yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Söz konusu kar payı ve/veya komisyonun finansal kiralama işlemi kapsamında olduğu ve finansal kiralamaya konu malın fiyatının yeniden belirlenmesine yönelik olduğu değerlendirilmektedir. Bu bakımdan, söz konusu kar payı ve/veya komisyonun BSMV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olacaktır. Söz konusu kar payı ve/veya komisyon unsurları genel hükümler çerçevesında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. KDV oranı: (1) 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 16 ncı ve 17 nci sıraları kapsamında yapılması halinde %1 oranına, (2) Söz konusu sıralarda sayılan işlemler dışındaki finansal kiralama işlemleri kapsamında gerçekleştirilmesi halinde ise, işleme konu olan malın tabi olduğu orana göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinde yer alan istisna, restorasyonda çalışan işçilerin ücretlerini kapsamadığından, kültür varlığı tescilli taşınmazının restorasyonunda çalışan işçilerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesi uyarınca diğer ücretli olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Hizmetleri Genel Müdürlüğüne ait stadyumun derneğe kiralanması işlemi, KDV Kanununun 17/4-p maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Zira Hazine kavramı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I) sayılı cetvelde sayılan kamu idarelerini kapsamakta olup, Gençlik ve Spor Bakanlığı merkez teşkilatında yer alan Spor Hizmetleri Genel Müdürlüğü tarafından yapılan taşınmaz kiralamaları vergiden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forklift ile yapılan yük taşımacılığı hizmeti, karayoluyla yapılan yük taşımacılığı hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında tevkifata tabi değildir. Ancak, söz konusu hizmetlerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara (idari kurumlar, kamu kurum ve kuruluşları, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri vb.) verilmesi halinde söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tersanenizde imal inşaa ve bakım onarımı yapılan deniz araçlara ait inşa izinlerinin tersaneniz adına düzenlenmiş olması durumunda, yurt dışından ithal edilen kalemlerin bu araçların inşası, yenileme, dönüşümü, bakım ve onarımında kullanılacağının tevsiki kaydıyla, münhasıran bu kalemlerle ilgili olarak vereceğiniz gümrük giriş beyannameleri ile yurtdışında düzenlenen ve tersaneniz tarafından gümrük idaresine ibraz edilen konşimentolara 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili işleri bilfiil yerine getiren nakliyeciler tarafından üyesi oldukları Kooperatiflere düzenlencek hizmet faturalarında 2/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. PTT A.Ş. kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları kapsamında yer almakta olup, taşımacılık hizmetini yüklenen bir firmanın bu işi bizzat ifa etmeyip bir başka firmaya devretmesi durumunda, taşımacılık hizmetini alan tarafından bu kapsamda tevkifat yapılmaz. Ancak taşımacılık hizmetini yüklenen firma tarafından, taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden firmadan alınan hizmet için KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler (büyükşehir belediyeleri dahil) KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, belediyelere verilen hizmetler için KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında işletmesi adına yetki belgesi almayan mükelleflerin 31/8/2020 tarihinden sonra yaptıkları araç teslimleri için 3065 sayılı Kanunun 23/f maddesi kapsamında özel matrah şekli uygulaması mümkün olmayıp, satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV mükelleflerince verilen hizmet nedeniyle tahsil edilen komisyon tutarlarının tamamının vergilendirilmesi esastır. Komisyon tutarının bir kısmının yurt dışında yerleşik bir kuruluşa aktarılmasının BSMV matrahına etkisi bulunmamaktadır. Bankaların üye iş yerlerinde bulunan POS cihazları üzerinden tahsil edilen komisyonlardan Mastercard üyelik sözleşmesi kapsamında Mastercard'a ödenen komisyon tutarlarının düşülmesi suretiyle BSMV matrahının tespit edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu helikopter kiralanması nedeniyle yapılacak ödemeler, iç mevzuatımıza göre kira ödemesi olarak değerlendirilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisnadan yararlanabilmek için sanayi işletmesi tarafından münhasıran imalat ve üretim faaliyetlerinde kullanılmak üzere alınan yeni makine ve teçhizatın finansmanı için kullanılan krediler BSMV'den istisnadır. Şirketin sanayi sicil belgesini haiz olması, kredi kullanılan makine ve teçhizatların rüzgâr enerjisi üretim santralinin kurulması için münhasıran imalat ve üretim alanında kullanılması, parçaların montajı ve kurulumu işletmede gerçekleştirilmesi, gerekli belgelerin (satış faturası veya proforma fatura, sanayi sicil belgesi, yasal defter kaydı) kredi kullanılan finans kuruluşuna ibraz edilmesi koşullarında söz konusu krediler BSMV istisnasından faydalanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Intifa hakkından kuru mülkiyet sahibi lehine feragat edilmesi halinde, tapuda yapılacak terkin işlemine ilişkin harcın mükellefinin lehine feragat edilen kuru mülkiyet sahibi Organize Sanayi Bölgesi olması ve 4562 sayılı Kanunun 21 inci maddesi gereğince adı geçen Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin harç muafiyeti bulunması nedeniyle, söz konusu terkin işleminden harç tahsil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet ormanı üzerinde kesin izin verilmesine ilişkin olarak düzenlenen Kesin İzin Taahhüt Senedi, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik kağıtlar arasında yer almadığından, damga vergisinden istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye edilen inşaat işlerinde işin bitim tarihi olarak; yapım işi geçici kabule elverişli hale getirilmişse Makam Oluru tarihi; yapım işi geçici kabule elverişli hale getirilememişse kabul komisyonunun belirlediği eksik ve kusurlu imalatların, Yapı Denetim Görevlilerince yerinde tespit edilerek tutanağa bağlandığı tarih esas alınır. Kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkûr yıl beyannamesinde gösterilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye edilen inşaat işlerinde işin bitim tarihi olarak; yapım işi geçici kabule elverişli hale getirilmişse Makam Oluru tarihi; yapım işi geçici kabule elverişli hale getirilememişse kabul komisyonunun belirlediği eksik ve kusurlu imalatların, Yapı Denetim Görevlilerince yerinde tespit edilerek tutanağa bağlandığı tarih esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Hazinesine ve İl Müdürlüğüne ait taşınmaz üzerinde tapuda yapılacak cins değişikliği işlemlerinde 492 sayılı Kanunun 59/a maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir. Yurtkur Sosyal Yardımlaşma Dayanışma Geliştirme ve Güçlendirme Vakfından ise hissesine isabet eden bağımsız bölüm vesair tesis için harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi yapım işi KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.2) bölümündeki tevkifata tabi yapım işleri kapsamında yer almadığından, şirket tarafından ifa edilen gemi yapım işinde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat bedelinin akreditif şartlarına bağlı olarak teminat olarak geldiği, tasarruf hakkının kullanılamadığı ve planlanan ile fiilen gerçekleşen ihracat tutarı arasında oluşan tonaj farklılıkları sebebiyle ödemelerin bir kısmının iade edildiği durumlarla sınırlı olmak şartıyla ilgili bankaya akreditif sözleşmesi ve gümrük çıkış belgesi ile durumun tevsik edilmesi halinde iade edilen peşin ihracat bedeli üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muafiyetinden yararlanan müşterilerin satışları için Vergi Usul Kanunu uyarınca belge düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Kargo firması teslim alırken Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi dışında herhangi bir belge talep etme zorunluluğu olmayıp, müşterilerin esnaf muafiyetinin bulunması nedeniyle kargo firmasının herhangi bir sorumluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soruya ilişkin özelge metninde açık sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesindeki esnaf muaflığı koşullarını değerlendirmek üzere talep edilmiş ancak sağlanan metinde sonuç kısmı yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesine göre diğer ücretli olarak vergilendirilen hizmet erbabının safi ücretleri takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'idir. Ödenen sosyal güvenlik primleri, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamında değerlendirilir. Teslime ilişkin bedel, ilgili dönem KDV Beyannamesinin 'İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler' kulakçığında 'Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler' tablosunda 301 kod numaralı işlem türü satırı kullanılmak suretiyle beyan edilecektir. Antrepo beyannamesinin ilgili gümrük idaresi tarafından onaylandığı tarih itibarıyla istisna kapsamındaki işlemin gerçekleştiği kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmalar arası mal dolaşımı esas itibarıyla Vergi Usul Kanunu uygulamasında fatura düzenlenmesine gerek olmayan durumlardandır. Ancak, serbest bölge mevzuatı gibi ilgili diğer mevzuat yönünden yetkili resmi kurumlar tarafından işlem tesisi için fatura ibrazı/düzenleme gerekliliğinin bulunması halinde, bu düzenlemeler gereğinin yerine getirilmesine yönelik olarak fatura düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir kalemlerinin her biri ayrı ayrı aktifleştirilmesi gerekmektedir. Her kalem için ayrı ayrı fatura düzenlenmiş olması ve kalemler birbirinden bağımsız işlevlere sahip olması nedeniyle, her bir kalem ayrı bir varlık olarak muhasebeleştirilmesi ve kendi faydalı ömrü ile amortisman oranı uygulanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olması nedeCause tam cevap verilememiştir. Ancak soruya cevap vermek için: 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunun 9. maddesine göre, ticaret ve sanat erbabından belirli şekil ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır. Kişinin evde balta üretimi yapıp internet aracılığıyla satması durumunda, bu faaliyetin şahsiyetli sanat faaliyeti kapsamında olup olmadığı, üretimin niteliği ve ölçeği itibariyle değerlendirilmesi gerekir. Demir kısmı dışarıdan temin edip diğer kısımları (sap, deri sarım, deri uç koruma) üretmek şartıyla, bu faaliyet esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararıyla tespit edilen bedel üzerinden hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının iktisap edilmesi işlemine ilişkin olarak iktisap tarihinde herhangi bir vergilendirme işlemi yapılmayacaktır. Ancak, iktisap edilen bu hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının; (i) sermaya azaltımı yoluyla itfa edilmesi halinde iktisap bedeli ile itibari değeri arasındaki fark, (ii) iktisap bedelinin altında bir bedel karşılığında elden çıkarılması halinde iktisap bedeli ile elden çıkarma bedeli arasındaki fark, (iii) iktisap edildiği tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde itfa edilmemesi veya elden çıkarılmaması halinde iktisap bedeli ile itibari değeri arasındaki fark üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekecektir. Hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının elden çıkarması halinde, elden çıkaran ortağın nezdinde genel hükümler çerçevesinde vergilendirme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ortağının hisse senetlerinin veya ortaklık payının mahkeme kararıyla tespit edilen bedel üzerinden iktisap edilmesi işlemine istinaden iktisap tarihinde herhangi bir vergilendirme işlemi yapılmayacaktır. Ancak, iktisap edilen bu hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının: (1) Sermaye azaltımı yoluyla itfa edilmesi halinde iktisap bedeli ile itibari değeri arasındaki fark tutar, (2) İktisap bedelinin altında bir bedel karşılığında elden çıkarılması halinde iktisap bedeli ile elden çıkarma bedeli arasındaki fark tutar, (3) İktisap tarihinden itibaren iki tam yıl içerisinde sermaya azaltımı yoluyla itfa edilmemesi veya elden çıkarılmaması halinde iktisap bedeli ile itibari değeri arasındaki fark tutar üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekecektir. Söz konusu hisse senetlerini veya ortaklık paylarını elden çıkaran nezdinde ise genel hükümler çerçevesinde vergilendirme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai kazancın bilanço esasına göre tespitinde ticari kazancın hükümleri uygulanır. Geçici vergi mükellefleri (basit usulde vergilendirilenler hariç ticari kazanç sahipleri) geçici vergi ödemek zorundadırlar. Bu nedenle, ticari kazanç mükellefiyeti ile birlikte verilen geçici vergi beyannamesinde, bilanço esasına göre defter tutulan zirai kazancın gelir ve giderleri de dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketinin aktifinde bulunan jeotermal su kaynaklarının arama ve işletme ruhsatlarının bedelsiz olarak devri, satış işlemi gibi değerlendirilecek olup bu devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun "Diğer indirimler" başlıklı 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (d-5) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin aktifinde bulunan jeotermal su kaynaklarının işletme ve arama ruhsatlarının belediyeye bedelsiz olarak teslimi katma değer vergisinden istisna olup, istisna kapsamına giren bu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin, işlemin 1/1/2019 tarihinden önce gerçekleşmesi durumunda şirketince indirim hesaplarından çıkarılacağı, ancak 1/1/2019 tarihinden itibaren gerçekleşmesi durumunda bu işlemlere ilişkin yüklenilen vergilerin indirim hesaplarından çıkarılmasına gerek olmadığıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama ve işletme ruhsatlarının belediyeye bedelsiz olarak devrinde, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca hesaplanacak emsal bedel üzerinden, aynı Kanunun 231/5 maddesinde belirtilen süre içerisinde (malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde) adı geçen Belediye adına şirketince fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak verilmediği için, başlangıç hükümlerine göre: Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Yabancı uyruklu kişinin Türkiye'ye yerleşmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 3. ve 4. maddeleri uyarınca Türkiye'de yerleşmiş sayılacağı ve yurt dışında elde ettiği ücretlerin de vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak verilmemiştir. Sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Metinde sadece 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinden alıntı yapılmıştır, ancak karar ve sonuç kısmı sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube kanalınıza yüklediğiniz içerikler nedeniyle tarafınıza yapılan ödeme/ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup adınıza gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilmesi ve söz konusu gelirin Gelir Vergisi Kanununun 85 inci maddesine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube'da yayımlanan video içeriklerinizin münhasıran yurt dışında izlenme karşılığında sunulan bir video gösterim hizmeti olması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, yayımlanan video içeriklerinizin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de izlenmesinin mümkün olması durumunda, söz konusu hizmete ilişkin elde ettiğiniz gelirlerin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Deprem nedeniyle hasar gören gayrimenkuller için amortisman sonrası kalan net değerin Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi kapsamında gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, deprem nedeniyle hasar gören gayrimenkuller için Gelir Vergisi Kanununun 88. maddesi gereğince sermayede vukua gelen eksilmelerin zarar olarak beyan edilemeyeceği tabiidir. Ancak, kira gelirinizin beyanında gerçek gider usulünü seçmeniz halinde, Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinin (6) numaralı bendine göre kiraya verilen gayrimenkulleriniz için ayrılan amortismanları indirim konusu yapmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun geçici 31 inci maddesinin bahse konu fıkrasının yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan, aynı Kanunun 272 nci maddesinin üçüncü fıkrası gereğince özel maliyet bedeli olarak aktifleştirilen (264- Özel Maliyetler Hesabına alınan) harcamalar söz konusu fıkra ve Genel Tebliğ çerçevesinde yeniden değerlemeye tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Intibak süreci arasındaki organizasyon ücret gelirleri, tasarruf finansman faaliyeti çerçevesinde olduğundan BSMV'nin konusuna girecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6361 sayılı Kanun uyarınca BDDK'dan alınan faaliyet izni çerçevesinde gerçekleştirilen tasarruf finansman faaliyeti dolayısıyla elde edilen organizasyon ücret gelirleri BSMV'nin konusuna girecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konusu dışında elde edilen gayrimenkul satışı, taşıt satışı gibi diğer gelirler BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV kapsamına giren tasarruf finansman faaliyetine ilişkin yüklenilen KDV, 3065 sayılı Kanunun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılamayıp, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre gider veya maliyet olarak dikkate alınması mümkündür. Tasarruf finansman faaliyeti dışında yapılan işlemlerden doğan KDV ise genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf finansman faaliyeti, gayrimenkul satışı, taşıt satışı vb. işlemler 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV'nin konusuna girmektedir. Ancak BDDK'dan alınan faaliyet izni çerçevesinde gerçekleştirilen tasarruf finansman faaliyetinden doğan organizasyon ücreti, BSMV kapsamına girdiğinden 3065 sayılı Kanunun 17/4-e maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Alacaktan vazgeçilmesi halinde borçlu tarafından yapılması gereken işlem, vazgeçilen alacak tutarının özel bir karşılık hesabına alınması ve bu hesabın muhteviyatının alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmesidir. Vazgeçilen alacak doğrudan kar hesabına değil, özel karşılık hesabına alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Vazgeçilen alacak tutarı ile birlikte tahakkuk ettirilmiş kur farkı ve faiz tutarları da özel karşılık hesabına alınmalı ve bu hesabın muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlayarak üç yıl içinde zararla itfa edilmelidir. Üç yıl içinde itfa edilemeyen kısım üçüncü yılın sonunda kar hesabına aktarılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de KDV mükellefiyeti bulunanların (bulunması gerekenlerin), mal ve hizmet satışlarını 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun şekilde belgelendirmesi gerekir. Bu mal ve hizmetleri alanlar KDV'yi (mükellef olmaları halinde) söz konusu belgelere istinaden kayıtlarına indirim olarak alabilirler. Türkiye'de işyeri bulunmayanlardan yapılan hizmet alımları için sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılarak 2 No.lu KDV Beyannamesinde beyan edilmesi gerekir ve bu suretle beyan edilen KDV'nin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/f maddesinde yer alan istisna kapsamında, Emniyet Genel Müdürlüğü ve Jandarma Genel Komutanlığına yapılan kent güvenlik ve plaka tanıma sistemi teslimlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak bu kuruluşlar arasında yer almayan valilik, il özel idareleri ve belediyelere yapılan kent güvenlik ve plaka tanıma sistemi teslimlerinin Kanunun 13/f maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza bağlı olup ayrı saymanlıklar şeklinde faaliyet gösteren araştırma merkezleri, enstitüler ve benzeri harcama birimleri için tek bir vergi kimlik numarası üzerinden işlem tesis edilmesi mümkün olmayıp, bu birimlere ait vergi kimlik numaralarının kullanılması gerekmektedir. KDV indirim hakkı, 3065 sayılı KDV Kanunun 29/1. maddesi uyarınca mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV'den, faaliyetlerine ilişkin olarak kendisine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenmiş fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi kapsamında kullanılabilir. Her bir saymanlığın ayrı vergi mükellef sıfatına sahip olması nedeniyle, indirim hakkı her bir saymanlığın kendi adına düzenlenmiş belgelerde gösterilen KDV ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Topluluk şirketince bankadan temin edilerek şirket tarafından kullandırılan kredinin şirket tarafından erken kapatılması nedeniyle, "aynı şartlarda krediyi kullanma şartı" ihlal edilmiş olacak ve söz konusu borç tutarı örtülü sermaye hesabında dikkate alınacaktır. Ancak, şirket ile topluluk şirketi tarafından aynı şartlarda ve eş zamanlı olarak krediyi kapatması durumunda, "aynı şartlarda krediyi kullanma şartı" ihlal edilmiş olmayacaktır. Ayrıca, kredi kullandırma işleminin transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı yönünden de değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Topluluk şirketi tarafından bankalardan temin edilen kredinin şirketin anapara, faiz ve masraflarıyla birlikte aynen aktarılması işleminde, aynen aktarılan bedeller için KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu kredinin şirket ile topluluk şirketi tarafından eş zamanlı olarak kapatılmaması durumunda "aynı şartlarda krediyi kullandırma/kullanma şartı" ihlal edilmiş olacağından, bu durumda topluluk şirketi ile gerçekleştirilen kredi devri işleminin topluluk şirketi tarafından sağlanan finansman hizmeti kapsamında KDV'ye tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sonuç bölümü metinde tam olarak verilmemiştir. Özelge metnin Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu hükümlerini açıkladığı kısımda kalmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sonuç bölümü metinde tam olarak verilmemiştir. Özelge metnin KDV Kanunu hükümlerini açıkladığı kısımda kalmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından İtalya mukimi bir şirketten alınan danışmanlık hizmetleri ile ilgili yapılan ödemelerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması kaydıyla söz konusu hizmet bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların serbest meslek kazançları üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak kazançlardan %5, diğer serbest meslek kazançlarından %20 oranında kesinti yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya mukimi firmanın Türkiye'ye gelmeksizin İtalya'da icra edeceği serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı yalnız İtalya'ya aittir. Ancak bu faaliyetlerin Türkiye'de bir işyerine sahip olunması suretiyle icra edilmesi veya herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günden fazla süre veya sürelerde icra edilmesi durumunda, yalnızca söz konusu işyerine atfedilebilen gelir ya da Türkiye'de icra edilen hizmete atfedilebilen gelir miktarıyla sınırlı olmak üzere Türkiye de vergileme hakkı bulunmaktadır. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için İtalya teşebbüsünün mukimlik belgesi ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 maddesine göre ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir. Hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması halinde işlem KDV'ye tabidir. (Cevapın devamı metinde tamamlanmamıştır)
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade bölümünün müşteriler tarafından doldurulmaması, eksik veya hatalı doldurulması durumunda, iade işleminin gider pusulası düzenlenmek suretiyle gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Bu şekilde düzenlenecek olan gider pusulalarının eksik/hatalı gönderilen iade faturalarıyla birlikte muhafaza edilmesi gerekmektedir. Iade bölümünün müşterileriniz tarafından düzenlenmesi durumunda ise, iadeye ilişkin gider pusulası düzenlenmeksizin işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Belge sadece kanuni çerçeve ve danışma konusunun açıklanmasını içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu faaliyetinize ilişkin edinilecek makine-demirbaşlar için 3065 sayılı Kanunun geçici 39. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü çay ambalajlama faaliyeti Ulusal Faaliyet ve Ürün Sınıflaması (US-97)'nde Diğer İş Faaliyetleri (US-97 Kodu: 74) kapsamında Ambalajlama Faaliyetleri (US-97 4'lü Kodu: 7495) içerisinde yer almakta olup, imalat sanayii (US-97 Kodu: 15-37) kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihi itibariyle iş ortaklığı açısından işin bittiği kabul edilecektir. İşin devredildiği tarih, işin bitim tarihi olarak kabul edilerek, bu tarihin içinde bulunduğu hesap dönemi itibariyle kar veya zarar tespit edilecek ve iş ortaklığının vereceği kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilecektir. İş ortaklığının tasfiyesi, Kurumlar Vergisi Kanunu ve ilgili Tebliğ hükümlerine göre gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işe ilişkin hakediş faturalarında KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. İş ortaklığınız tarafından işin tamamlanamaması ve ortaklardan birine devri durumunda, söz konusu devir için bir bedel alınması halinde alınan bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır. Ayrıca, işin devri sonucu iş ortaklığının mükellefiyetinin sona ermesi durumunda, bu iş nedeniyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin ana sözleşmesinde taşınmaz ticareti, inşaat, kiralamak ve kiraya vermek gibi faaliyetleri bulunması nedeniyle, söz konusu taşınmazın satışından doğacak kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların satış kazançları istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Taşınmaz ticaretini yapan kurumların aktiflerinde bulundurdukları taşınmazlar, en az iki tam yıl kurum aktifinde kayıtlı olmuş olsa bile, KDV istisnasından yararlanamazlar. Söz konusu taşınmazın kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi nedeniyle satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu husus hakkında sonuç bölümünde açık bir karar belirtilmemiştir. Ancak, Kurumlar Vergisi istisnasından yararlanılamadığı için yenileme fonu hükmünü kullanma imkanı ortadan kalkmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6360 sayılı Kanun kapsamında köy tüzel kişiliği kaldırılarak mahalleye dönüşen yerlerden, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa göre alınması gereken emlak vergisinin 31/12/2022 tarihine kadar (bu tarih dâhil) alınmaması gerekmektedir. Ancak, belde belediyesinde mahalle iken 6360 sayılı Kanun kapsamında mahallesi olduğu belde ile tek mahalleye dönüşen yerlerde bulunan taşınmazlar için anılan Kanunda herhangi bir istisna hükmüne yer verilmediğinden, bu yerlerde bulunan taşınmazlardan alınması gereken emlak vergisinin alınmasına devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu durumda, gümrük giriş ve çıkış beyannameleri olmadığı için, Vergi Usul Kanununun 227. maddesine göre tutulan kayıtlar, aynı Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen belgelerden herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Söz konusu malların satışı fatura ile belgelendirilmesi ve kayıt altına alınması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk faaliyeti, mevzuatına göre gerçek kişiler tarafından yapılması gerektiğinden, arabulucular tarafından serbest meslek faaliyeti olarak nitelendirilir. Anonim şirket aracılığıyla arabuluculuk faaliyetinin gerçekleştirilmesi durumunda, ortaklık ve yönetim kurulu üyeliği sıfatıyla şirketin menfaatlerinden yararlanıldığı ölçüde işletme kazancı, bununla birlikte şirketin yapısından bağımsız olarak yürütülen ve şirket nezdinde sadece muhasebe, idari ve hukuki prosedürler açısından değerlendirilen arabuluculuk faaliyetlerinden serbest meslek kazancı elde edilmektedir. Dolayısıyla arabuluculuk faaliyeti kapsamında elde edilen gelirler serbest meslek makbuzu ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlete ait üniversitelerin tıp fakültelerine bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimleri ile rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitüleri döner sermaye işletmelerine yapılan ilaç ve tıbbi cihaz satışlarına ilişkin ticari alacakların 2547 sayılı Kanunun geçici 75 inci maddesi kapsamında iskonto uygulanmak suretiyle Hazine ve Maliye Bakanlığından tahsili nedeniyle feragat edilen kısmı için, mezkûr maddede düzenlenen imkandan yararlanıldığına ilişkin tevsik edici belgelere dayanılarak, değersiz alacak uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının ölümü halinde mirasçılarına intikal eden menkul ve gayrimenkul şeylerle mameleke girebilen sair bütün hak ve alacakların veraset ve intikal vergisi beyannamesiyle beyan edilmiş olması durumunda, serbest meslek kazancının ayrıca söz konusu beyannameye eklenmemesi gerekmektedir. Çünkü serbest meslek kazancı da serbest meslek erbabının sahibi bulunduğu mal varlığı içerisinde yer alan mallar arasında bulunmaktadır ve ayrı olarak eklenmesi mükerrerliğe yol açacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer mirasçıların annenizden intikal eden araçtaki miras hisselerinden lehinize feragat etmesi ivazsız bir intikal olacağından, intikal eden aracın her bir hissedar tarafından feragat edilen payı için, hukuken iktisap tarihini takip eden bir ay içinde feragat eden kardeşlerin ikametgahının bulunduğu yer vergi dairesine veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Söz konusu beyannamelere istinaden, 7338 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde belirtilen ivazsız intikallere ilişkin tarife uygulanmak suretiyle veraset ve intikal vergisi alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchaise ücreti istisnai kıymet yoluyla beyan edilmesi halinde, tamamlayıcı beyanın gümrük idaresine verilmesi gerektiği süreden önce yurt dışına transfer edilen franchaise ücretinin stopaj vergisi tutarı düşüldükten sonra kalan net tutar üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Stopaj vergisine ilişkin kısmın da tamamlayıcı beyanın verilmesi gerektiği süreden önce ilgili vergi dairesine yatırılması halinde, bu tutar üzerinden de fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stopaj vergisinin tamamlayıcı beyanın verilmesi gerektiği süreden önce ilgili vergi dairesine yatırılması halinde, bu tutar üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin ikinci fıkrası kapsamında, teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışan AR-GE ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri, kişinin eğitim durumuna göre belirli oranlarda gelir vergisinden müstesnadır. Doktoralı olanlar ve temel bilimler alanlarından en az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 95'i, yüksek lisanslı olanlar ve temel bilimler alanlarından lisans derecesine sahip olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i gelir vergisinden istisnadır. Ancak, haftalık kırk beş saatin üzerindeki ve ek çalışma sürelerine ilişkin ücretler bu istisnadan yararlanamaz. Hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile kanuni tatil günlerine isabet eden ücretler de istisna kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisi ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Değerlendirme sadece Gelir Vergisi Kanunu yönünden yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emsallere uygun bir faiz oranının uygulanması gerekmektedir. Emsallere uygun faiz oranının tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Tebliğinde açıklanan yöntemlerden, her bir işlemin mahiyetine en uygun olanının kullanılacaktır. İlişkili kişiler arasındaki işlemlerde de, aralarında ilişki bulunmayan gerçek kişi veya kurumlar arasında oluşacak piyasa fiyatı esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti açısından, yurt dışında mukim acentelere verilen hizmet bedeli doğrudan ihraç olup, ihraç işlemleri KDV'den muaftır. Döviz cinsinden belirtilen hizmet bedelinin, faturanın kesildiği tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında kur farkı doğması durumunda, bu kur farkı KDV matrahı dışında kalır. Kur farkı, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca muhasebe kayıtlarına alınır ve gelir/gider olarak muhasebeleştirilir. Şirket lehine ortaya çıkan kur farkı gelir, aleyhine ortaya çıkan kur farkı ise gider niteliğinde olup, KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinize kayıtlı aracın hurdaya ayrılarak ilgili kuruma bedelsiz olarak tesliminde, işlemin mahiyetine ilişkin açıklamalara da yer vermek suretiyle, emsal bedel üzerinden geri dönüşüm firması adına fatura düzenlenmesi ve aracın buna istinaden aktifinizden/kayıtlarınızdan çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobilin hurdaya ayrılarak bedelsiz olarak geri dönüşüm firmasına teslim edilmesi durumunda, emsal bedel esas alınarak hesaplanacak tutar üzerinden, genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi ve bu tutarın şirketinizin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmekte olup, bahse konu binek aracın şirket kayıtlarındaki maliyet bedelinin ise safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait binek otomobile, ilgili trafik müdürlüğünce tescil belgesine "Hurdaya çıkarılmıştır." şerhi konulması ve aynen veya onarılmak suretiyle üretim amacına uygun olarak kullanılamayacak halde olması durumunda bu aracın teslimi 3065 sayılı Kanunun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacak devri işleminde alacak devralan şirkete yapılan ödemeler KDV'ye tabi değildir. Alacak temlikine ilişkin işlemlerin KDV dışında tutulduğu ve fatura düzenlemesinin gerekli olmadığı belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat kapsamında yapılan işlemler, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 13 üncü sırasında yer alan %1 KDV oranı kapsamına girmediğinden, müteahhit tarafından arsa payına karşılık arsa sahiplerine konut veya işyeri teslim etmek amacıyla alt firmalardan alınan inşaat taahhüt hizmetlerine genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktora ve lisans programlarına kayıtlı öğrencilere yapılacak karşılıksız para yardımı şeklindeki burs ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlardan olmaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Doktora eğitimi yapan araştırma görevlilerinin yurt dışına gönderilmesi halinde verilecek desteklere ilişkin düzenlenen kağıtlar ise, hizmet karşılığı yapılan ödeme olduğu dikkate alındığında, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Google tarafından verilen ekstrelerin, Vergi Usul Kanununun 227. ve 229. maddeleri gereğince geçerli fatura niteliği taşımaması nedeniyle, Ba bildirim formuna dahil edilmemesi gerekir. Şirketin, Google'dan temin ettiği ekstrelere ilaveten, müşterilerine verdiği faturaları esas alarak Ba bildirim formuna bildirim yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait gayrimenkulün kiralanması, söz konusu gayrimenkulün kendi başına bir iktisadi işletme oluşturmaması veya belediyeye ait bir iktisadi işletmenin aktifine kayıtlı olmaması kaydıyla KDV'ye tabi değildir ve KDV indirimi hakkı doğmaz. Ancak söz konusu gayrimenkulün belediye bünyesinde bir iktisadi işletmeye dahil olması veya bu gayrimenkul kiralamaları nedeniyle belediyenin bünyesinde bir iktisadi işletme oluşması halinde KDV indirimi konusu yapılabilir. Hazinece yapılan taşınmaz kiralamaları (Malmüdürlüğü) ise KDV'den istisna olduğundan KDV indirimi hakkı doğmaz. Her durumda, KDV indirimi yapabilmesi için kira ödemelerine ait KDV'nin Vergi Usul Kanununa uygun olarak düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi ve bu belgelerin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tedarikçi firma hakkında açmış olduğu icra takibi sonucunda elde ettiği belgeler, alacağın gerçekliğini ve şirketin tahsil amacını ortaya koymaktadır. Teslim edilmeyen mallar nedeniyle açılan menfi tespit davası, mahkeme kararı, kesinleşen haciz işlemi ve başlatılan icra takibi gibi belgeler dikkate alındığında, söz konusu alacağın tahsili amacıyla yapılan girişimler, alacağın meşru ve ticari faaliyet gereği ortaya çıktığını göstermektedir. Bu durumda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323. maddesinin 1. fıkrasına göre, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak koşuluyla, şüpheli alacak karşılığı ayrılmasına ilişkin şartlar oluşmaktadır ve şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların yurt dışından kiralanmasında KDV istisna hükümleri uygulanmamaktadır. Ancak malların Gümrük Kanununun 128-134. maddeleri kapsamında geçici ithalat rejimine tabi tutulması ve malların kati ithali KDV'den istisna olduğundan, malların Türkiye'de kaldığı süre için gümrükte KDV alınmasına gerek bulunmamaktadır. Malların Türkiye'de kaldığı her ay için kati ithalatında alınması gereken gümrük vergilerinin %3'ü tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin sosyal medya hesaplarında tanıtımını ve pazarlamasını yaptığı ürünlere yönelik verilen fotoğraf ve video çekimi hizmeti ile sosyal medya hesaplarına ait sayfa tasarımının hazırlanması, paylaşım yapılması ve takip edilmesi hizmetine ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü gereğince %30 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığınızca ihalesi yapılan ihale kararı ve sözleşmeye, 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortaklarına kefalet etmeleri dolayısıyla bunlardan aldıkları paralar, 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93 üncü maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi uyarınca Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinden istisnadır. Bu istisna kapsamında, kooperatif ortakları için düzenlenen kefalet senedi sigortaları da BSMV'den muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Basit usul mükellefi hat sahiplerinin başka faaliyeti yoksa: Basit usuldeki mükellefiyetleri kapatılarak gayrimenkul sermaya iradı yönünden mükellefiyet tesis ettirilmesi gerekmektedir. 2- Basit usul mükellefi hat sahiplerinin başka araçla faaliyet sürdürmesi halinde: Gerçek usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir. 3- Gerçek usul (bilanço veya işletme hesabı esasına göre defter tutan) mükelleflerin hat kiralaması halinde: Hat kiralanması ticari işletmeye dâhil bulunan bir hattın kiralanması olacağından, kiralamadan elde edilecek kazancın mükelleflerin ticari kazancına dâhil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK tarafından düzenlenen 'Borç Bildirim Belgesi'ne istinaden ödenen iskonto tutarının, içerisinde yer alan KDV tutarı hariç olmak üzere, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK tarafından düzenlenen 'Borç Bildirim Belgesi'nin içerisinde yer alan KDV tutarının ayrıştırılması gerekmektedir. İskonto tutarından KDV tutarı hariç tutularak gider kaydedilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında yetki belgenizin bulunmaması halinde, 31/08/2020 tarihinden sonraki satışlarınız için KDV Kanununun 23/f maddesinde yer alan özel matrah uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda noter satış senedi ile vergi mükellefi olmayan kişilerden satın aldığınız binek otomobillerin tesliminde toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Mobil yürüme robotu parçalarının tasarlanarak CNC tezgahlarında prototip parçalar halinde veya bütün olarak imal ettirilmesi hizmet alımı niteliğinde olduğundan, söz konusu işlemlerin KDV Kanununun 13/m maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnası münhasıran yeni makina ve teçhizat alımlarına tanındığından, imalat hizmeti kapsamında bu istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığının damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire olarak kabul edilmediği dönemlerde (1/9/2016 tarihinden itibaren 9/7/2018 tarihi hariç olmak üzere), Başkanlık tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerine damga vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nefaset bedeli kesintileri, ödemeye konu edilmediğinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ayrıca, nefaset kesintisi yapıldıktan sonra kalan tutar hakediş tutarı olarak belirlendiğinden, nefaset bedelinin ilgili dönem kazancından gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nefaset bedeli kesintileri, işin eksik ifası nedeniyle bedelin yeniden belirlenmesi mahiyetinde olduğundan, söz konusu işe ilişkin olarak yapılan kesintiler sonrasında kalan tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemelerine ilişkin kağıtlar, ödemeye ilişkin kağıdın ihtiva ettiği KDV hariç tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli tablonun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Toplu Konut Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresinden faizsiz kredi kullanmak suretiyle edinilecek konutun tapuya tescilinde, bir konutla sınırlı olmak üzere şehit ailelerine tapu harcı muafiyeti sağlanmıştır. Bu itibarla, daha önce tapu harcı muafiyetinden yararlanmamış olunması ve satın alınacak konutun 2985 sayılı Kanunun ek 2 inci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresinden faizsiz kredi kullanmak suretiyle edinilmesi durumunda, söz konusu konutun tapuya tescilinde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından Kooperatif üyelerine yapılan işyeri teslimleri KDV Kanununun 13/j ve 17/4-k maddelerinde yer alan istisna kapsamında bulunmamaktadır. Söz konusu teslimlere ilişkin olarak genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinden serbest bölgeye, serbest bölgeden bir limana veya bir gümrük çıkış kapısına ya da bir başka serbest bölgeye yapılan ihraç amaçlı yük taşımacılığı işleri KDV'den istisna olup, bu taşıma işleri için KDV tevkifatı uygulanması mümkün değildir. İhraç amaçlı olmayan yük taşıma işleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır. Serbest bölgede faaliyet gösteren ve gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlara verilen taşıma işlerinde, alıcının tevkifat kapsamındaki alıcılar arasında yer almaması kaydıyla, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. KDV mükellefiyeti bulunan serbest bölge şirketlerine verilen taşıma işleri için (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimi KDV tevkifatına tabi olan kurşundan mamul plaka iskeletlerinin, kurşun oksitin yanısıra baryum sülfat, sülfürik asit, elyaf, fosforik asit vb. kimyasallar ile kaplanarak, sıvama ve kurutma gibi çeşitli üretim safhalarından geçerek yarı mamul haline gelen akü plakalarının teslimi KDV tevkifatına tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinde: (1) Bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden önce alınmışsa KDV'den istisna tutulur. (2) Bina inşaat ruhsatı bu tarihten sonra alınmışsa %1 oranında KDV uygulanır. Konut inşaatına ilişkin hafriyat ve tesviye işleri inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilirse %1 oranında KDV'ye tabidir. İnşaat taahhüt işinden bağımsız olarak tek başına yapılan hafriyat işleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ofis ve işyerine ilişkin inşaat taahhüt işleri, konut yapı kooperatiflerinin amaç ve faaliyet konularına uygun olmadığı için genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta Anonim Şirketinin sigorta şirketi olduğu ve Damga Vergisi Kanunu Kanuna ekli (2) sayılı tablonun V/21 fıkrası kapsamında damga vergisi muafiyeti bulunduğu dikkate alındığında, Belediye tarafından adı geçen şirkete yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ithalat kapsamında ithal edilen deniz araçlarına ilişkin olarak düzenlenen gümrük beyannamesi nedeniyle tahakkuk eden KDV'nin, gümrük beyannamesinde alıcı olarak kayıtlı görünen şirket tarafından genel esaslar çerçevesinde indirime konu edilmesi mümkündür. Ayrıca, gemi acentesi tarafından yüklenici şirket adına yapılan vergi ve harç ödemelerine ilişkin belgeler gemi acentesi adına düzenlendiğinden, söz konusu ödemelerin yüklenici şirkete yansıtılmasında KDV hesaplanması gerekmekte olup, bahse konu KDV'nin yüklenici şirket tarafından genel esaslar çerçevesinde indirime konu edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın mahkeme kararına istinaden tapuda yapılacak tescil işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrası uyarınca maktu harç aranılması gerekmektedir. Aile konutu şerhine yönelik 492 sayılı Kanunda herhangi bir düzenleme bulunmadığından, taşınmaz üzerine aile konutu şerhi işlenmesi işleminden ayrıca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğal sit alanı olmaları nedeniyle üzerlerinde kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parsellerin emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, büyükşehir belediyesi sınırları içinde yer alan söz konusu taşınmazlardan basit usulde vergilendirilenlerin dışında ticari faaliyetlerde kullanılanlar hakkında emlak vergisinin yarısına ilişkin bu muafiyet hükmü uygulanmaz. Ayrıca söz konusu taşınmaz üzerinde, getirilen kesin yapılanma yasağına aykırı olarak tesis edilen yapılar bulunması halinde, bu yapılar yıkılıncaya kadar taşınmaza emlak vergisi muafiyeti uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz üzerinde kesin yapılanma yasağı getirilmiş olması durumunda, söz konusu taşınmazın tapu kaydına II. derece doğal sit alanı şerhi düştüğü tarihinden itibaren yapılacak satış işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerektiği tabiidir. Taşınmaz üzerinde kesin yapılanma yasağı getirilmemiş olması durumunda ise söz konusu işlemlerden tapu harcı aranılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu taşınmazlar, Emlak Vergisi rayici olan 31.424.543,78 TL bedel üzerinden şirketin aktifine kaydedilecektir. Vergi Usul Kanununun 261. maddesi gereğince, taşınmazların değerlemesi ekonomik kıymetinin takdir ve tesbitiyle yapılacak olup, hiçbir bedel ödenmemiş olsa dahi sıfır bedel ile kayıt yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat işi maliyeti olan 306.974,14 TL'nin, 5024 sayılı Kanunla getirilen mükerrer 298'inci madde hükümleri dışında başka bir değerleme işlemine tabi tutulması mümkün değildir. 2005 takvim yılından bugüne kadar enflasyon düzeltmesi şartları oluşmamıştır. Mutfak dolapları, mutfak tezgahları ve çatının yapımı/yenilenmesi gibi gayrimenkulün mütemmim cüzü veya teferruatıyla ilgili ve gayrimenkulün değerini artıran harcamalar maliyete eklenmesi gerekir. Daire içi iç cephe boyaları ise normal bakım ve tamir gideri olarak kabul edilmesi ve binanın maliyet bedeline eklenmeden ilgili dönemde doğrudan gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda arsa olarak gözüken ve kurumunuz tarafından 1990 yılından itibaren otel olarak kullanılan binanın tapuda şirketiniz adına tescil edilmesinden sonra satılması halinde, satılan binanın iki yıllık aktifte bulundurulma şartını yerine getirmesi koşuluyla, satıştan doğan kazancın %50'lik kısmı istisna kapsamında değerlendirilecektir. Arsa payı da aynı istisna kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV açısından da benzer şekilde, taşınmaz tapuda kurum adına tescil edildikten sonra satılması halinde istisna uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta doğrudan bir sonuca yer verilmemiştir. Değerlendirme, taşınmazın tapuda tescil edilerek satılması durumundaki istisna uygulamasına odaklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dedenizden kalan taşınmazların mirasçılara intikal işlemlerinde dedeniz ve dedenizden sonra meydana gelen ölümler için ayrı ayrı beyanname verilmesi ve her intikal için de ayrı ayrı ilişik kesme belgesi alınması gerekmektedir. Her bir ölüm olayı sonucu malların veraset yoluyla intikalinde ayrı bir vergiyi doğuran olay meydana geldiğinden, ölümler nedeniyle veraset yoluyla intikal eden mallara ilişkin ayrı ayrı veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesinin mükerrer vergileme anlamı taşımadığı tabiidir. İlişik kesme belgesi olmaksızın devir ve ferağ işlemi yapılamaz ve üzerinde herhangi bir ayni hak tesis edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman yöneticiliği yapan şirketin topladığı aidatlar, şirketin kendi hesabına geçtiği anda kurum kazancına dahil edilir. Ancak bu tutarlar apartmanın gerçek giderlerine harcandığında, harcama belgesi ile gider kaydı yapılmak suretiyle kazançtan düşülebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman üyeleri tarafından şirkete yatırılan aidatlar KDV'ye tabi değildir. Bunlar emanet niteliğinde paraların teslimidir. Ancak şirketin apartman yönetim hizmetine ilişkin aldığı ücret KDV'ye tabidir ve için fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman üyeleri tarafından yatırılan aidatlar için fatura düzenlenmez. Bunlar emanet niteliğindedir. Ancak şirketin sağladığı apartman yönetim hizmetinin bedeli için ayrı olarak fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışındaki firmalara verilen gemi personeli tedarik hizmeti faaliyeti nedeniyle yurt dışından elde edilen kazancın, genel esaslar çerçevesinde ilgili dönem kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşma hükümlerine göre ücret gelirlerine ilişkin vergileme hakkının ülkemizde olması halinde, iç mevzuatımız uyarınca, yurt dışında ulaşım faaliyetinde bulunan firmalarda çalışacak olan ve yurt dışında ikamet eden gemi personeline yapılan ücret ödemelerinin Türkiye'de bulunan şirketinizce yapıldığı dikkate alındığında, söz konusu ödemelerin Türkiye'de Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışındaki firmalara verilen gemi personeli tedarik hizmetine ilişkin olarak, hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde müşteri adına fatura; yurt dışında ulaşım faaliyetinde bulunan firmalarda çalışacak olan ve yurt dışında ikamet eden gemi personeline yapılan söz konusu ücret ödemeleri için ise ücret bordrosu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yatırım fonu katılma paylarının alış bedeli üzerinden kayıtlara intikal ettirilmesi, borsada işlem görmediği belirtilen yatırım fonu katılma paylarının değerleme günlerinde fon tarafından ilan edilen değerleri itibariyle değerlemeye tabi tutulması ve oluşan farkın ilgili dönem kar/zarar hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'ye tabidir. Ortaklığın giderilmesi amacıyla yapılan satış işleminin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Alıcının paydaşlardan birisi olması halinde, bu alıcıya düşen pay bakımından teslimin olmadığı dikkate alınarak, söz konusu paya düşen bedelin toplam satış bedelinden düşülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğüne ait araziler, 1319 sayılı Kanunun 14. maddesinin (a) fıkrası gereği arazi vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir. Mazbut vakıflara ait araziler arazi vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğü ve mazbut vakıflar, 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77. maddesi kapsamında tellallık harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğü ve mazbut vakfa ait hisselerin devrine ilişkin işlemlerde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 5737 sayılı Kanunun 77. maddesindeki istisna hükmü münhasıran Vakıflar Genel Müdürlüğü ve mazbut vakıflara ait taşınmazlara yöneliktir. Vakıflar Genel Müdürlüğü ve mazbut vakıflara ait olmayan taşınmazların (şahıslar adına kayıtlı hisselerin) bunlar tarafından satın alınmasına yönelik işlemlerin harçtan istisna olacağına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi alacağına karşılık satın alınan gayrimenkullerin tapuda kooperatif adına tescil edilmesinden ÖNCE veya tescil edilmesi SIRASINDAipotek şerhlerinin kaldırılması ile ilgili işlemler 492 sayılı Kanunun 123. maddesi kapsamında harçtan istisna tutulur. Ancak söz konusu gayrimenkullerin kooperatif adına tescilinin yapılmasından SONRA üzerindeki ipotek şerhlerinin kaldırılması ile ilgili işlemlerden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde yer almayan taşınmazların arkeolojik sit alanı olmaları nedeniyle üzerlerinde kesin yapılanma yasağı getirilmiş olması halinde, bu taşınmazların kültür ve tabiat varlıkları olarak belirlendiği tarihi takibeden taksitten itibaren emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır. Arkeolojik sit alanı bulunmakla birlikte üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilmeyen taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parsellerin emlak vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harcının işlem anında peşin ödenmesi gerektiği hususu gözönünde bulundurularak bu aşamada 492 sayılı Harçlar Kanunu yönünden özelge tayini mümkün değildir. Arkeolojik sit alanı olmaları nedeniyle üzerlerinde kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parsellerin ücretten istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, bu parsellerde yer alan taşınmazlardan ilgili belediyece imar durum ücreti alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan ikamet ettiğiniz ev adresinde kendi el emeğiniz ile zeytinyağı, hindistan cevizi yağı, kakao yağı gibi bitkisel yağlar kullanmak suretiyle ürettiğiniz el yapımı doğal sabunlar ve doğal bitkisel kremleri, herhangi bir iş yeri açılmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür. Aynı şekilde, söz konusu ürünleri internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden de satmanız halinde, bu şekilde yapılan ve yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı (YİKOB), 9/7/2018 tarihi hariç olmak üzere 1/9/2016 tarihinden itibaren kamu tüzel kişiliğini haiz özel bütçeli kuruluş olarak statü değiştirilmiş olup, damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Damga vergisi vergiye tabi kağıtların düzenlendiği anda doğduğu için, YİKOB'ın damga vergisi uygulamasında resmi daire olarak kabul edilmediği dönemlerde vergi dairesine verdiği beyannamelerde damga vergisi muafiyeti uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnasından yararlanan mükellefin aldığı bağ-kur destek tutarları, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi uyarınca istisna kapsamında olup, bu tutarların gelir olarak kaydedilmesi gerekmemektedir. Söz konusu destek tutarları, kazanç istisnasının şartlarını taşıması halinde vergiye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat firmalarının isim, unvan, telefon ve adreslerinin binaların dış yüzeylerine tuğla, seramik, dekoratif süslemeler, beton üzerine kabartmalar, fayans vb. kullanılarak yazılması ilan ve reklam vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın kargo şirketine bizzat verdiği ve KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi (01.07.2021 tarihi itibariyle 2.000,00 TL) aşan taşıma hizmetine yönelik düzenlenecek faturalarda %20 (2/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akıllı saatin münhasıran mesleki faaliyete mahsus olmaması ve iş dışında özel hayatta da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, söz konusu eşya ile mesleki kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmadığından, akıllı saate ait harcamalar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında değerlendirilemez. Bu nedenle akıllı saate ait harcamalar serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetinizin ifasında kullandığınız akıllı saate ait harcamaların serbest meslek kazancının tespitinde indirimi kabul edilmediğinden, söz konusu kıymete ait KDV'nin 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesine göre indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Ortaklığınız tarafından Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesi Deprem Güçlendirme ve Genel Onarım İşi kapsamında İl Özel İdaresine karşı ifa edilen yapım işinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında yer alan belirlenmiş alıcılara (il özel idareleri) karşı ifa edilen yapım işleri olması nedeniyle, sözleşme bedeli tutarından bağımsız olarak (4/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu karma sözleşmenin ayrıştırılabilmesi halinde; yakıt ve sürücünün yükleniciye ait olduğu kısmı hizmet alımı olarak değerlendirilerek Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-9 fıkrası uyarınca binde 9,48 nispetinde; yakıt ve sürücünün idareye ait olduğu kısmı ise kira sözleşmesi olarak değerlendirilerek Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası kapsamında binde 1,89 nispetinde nispi damga vergisine tabi tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın cins değişikliği işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi ile 4749 sayılı Kanununun 15 inci maddesinin son fıkrası uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir. Zira taşınmazın kısmen Maliye Hazinesi, kısmen 4749 sayılı Kanunun 7/A maddesi kapsamında Hazine Müsteşarlığı Varlık Kiralama Anonim Şirketine ait olması durumunda, genel ve özel bütçeli idarelerin gayrimenkul alımları harç muafiyeti ile varlık kiralama şirketlerine ilişkin harçtan müstesnaiyetinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan binanın mevcut inşaat alanının bir buçuk katına kadar olan yeni inşaat alanı için 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 79 uncu ve 80 inci maddeleri uyarınca belediyelerce alınan harçlar ile aynı Kanunun 97 nci maddesi kapsamında belediye meclislerince düzenlenen tarifelere göre alınan ücretler alınmaz. Yapı alanında bir buçuk katı aşan artış olması durumunda harç ve ücret farklarının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi katılımcılarından, kullanmış oldukları elektrik üzerinden elektrik tüketim vergisinin alınması gerekmektedir. Ancak Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin kendisi elektrik tüketim vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi katılımcılarından, kullanmış oldukları havagazı üzerinden havagazı tüketim vergisinin alınması gerekmektedir. Ancak Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin kendisi havagazı tüketim vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesine göre üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Söz konusu kayıtlar, esas itibariyle Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Fatura, Kanunun 229 uncu maddesine göre satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azamî yedi gün içinde düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun ek 45 inci maddesi kapsamında alacaklı mükelleflerin ticari mahiyetteki alacaklarından yapacakları feragat/iskonto tutarları için, Genel Müdürlük yazısına konu imkândan yararlanıldığına ilişkin tevsik edici belgelere dayanılarak, değersiz alacak uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Dava veya icra yoluyla takibe konu edilmiş ve daha önce VUK 323. madde kapsamında karşılık ayrılmış alacaklar için bahse konu imkândan yararlanılması halinde, daha önce ayrılmış olan karşılığın düzeltilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 29/4 maddesine göre, VUK 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV'nin, alacağın zarar yazıldığı vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. (Şu kadar ki VUK 323 üncü maddesi uyarınca karşılık ayrılmak suretiyle matrahın tespitinde gider olarak dikkate alınan KDV'nin bu kapsamda indirim konusu yapılabilmesi için matrahın tespitinde gelir olarak dikkate alınması şarttır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayoluyla taşıma yapılarak ev veya işyerinin kapalı kasa kamyon ve üzerinde montajlı özel amaçlı yük asansörleri ile birlikte bir bütün halinde taşınması durumunda, alıcılar tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Diğer taraftan, karayoluyla taşıma yapılmaksızın zemin kattaki eşyaların özel amaçlı yük taşıma asansörü ile aynı binanın üst katına taşınması hizmeti, taşımacılık hizmetleri tevkifatına tabi değildir; ancak bu hizmetin diğer kapsamdaki alıcılara ifa edilmesi halinde (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazetede yayımlanan imaj-tanıtım ve advertorial (haber reklam) hizmetleri ticari reklam hizmeti kapsamında olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15) bölümü kapsamında 3/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Diğer taraftan, tebrik, taziye, kutlama, satılık, kiralık, eleman ilanı şeklindeki hizmetler ticari reklam kapsamında bulunmadığı için söz konusu hizmetler için KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize tanıtım amacıyla kullanılmak üzere verdiğiniz video çekimi, montajı, drone ile çekim hizmeti için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında %30 (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karides ununun hayvan yemi olarak kullanılmak amacı ile ithalatı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy Tüzel Kişiliğinden harç aranılmaması, arsaları almaya hak kazanmış şahıslardan ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı boşanma kararına istinaden sıfır bedelle intikal eden gayrimenkulün satışından doğan kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilecektir. Alış bedeli olarak sıfır bedel dikkate alınacağından, satış bedeli üzerinden değer artışı kazancı hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boş alanların kiralanması hizmeti KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında değerlendirilmediğinden bu hizmetler için söz konusu bölüm kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, bu hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümünde sayılanlara (5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, bankalar, sigorta şirketleri vb.) verilmesi ve KDV dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye encümen kararının, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesine göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5233 sayılı Kanun kapsamındaki terörden zarar gören sivillerden intikal eden silah bulunmaması durumunda ana, baba, eş ve çocuklarının edineceği silahlar nedeniyle taşıma veya bulundurma ruhsatı harcından muaf olduğuna dair ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanununda bir hüküm bulunmadığından, edineceğiniz silah için söz konusu harçtan muaf tutulmanız mümkün değildir. Harç muafiyeti, barışta veya olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanması amacıyla yürütülen faaliyetler sırasında vefat edenlerin yakınları için geçerli olup, 5233 kapsamındaki terörden zarar gören sivillerden intikal eden silahlar için söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belirtilen tazminatların gelir vergisi istisna kapsamında olup olmadığı hakkında değerlendirme yapılmış olmakla birlikte, sonuç kısmı metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatı, ödemenin gerçekleştiği tarihteki hesap dönemine ait gider olarak yazılacaktır. Mükellefin ticari faaliyetini 31/03/2019'da sonlandırıp mükellefiyetini terkin ettirmişse, 30/12/2019'da ödeyeceği kıdem tazminatı 2019 takvim yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube'da verilen yayıncılık hizmeti kapsamında elde edilen gelir, ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyet nedeniyle ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir. Yurt dışında şahsi gelir vergisi ödenmesi halinde, bu vergilerin Kanunda belirtilen şekilde tevsik edilmesi şartıyla, beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube'da yayınlanan video içeriklerinin münhasıran yurt dışında izlenme karşılığında sunulan bir video gösterim hizmeti olması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, video içeriklerinin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de izlenmesinin mümkün olması durumunda, genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Video içeriği üretimi ve yüklemesi devamlılık kasıt ve niyeti ile yapılan bir faaliyet olması halinde ticari kazanç sayılır. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir. Yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlardan mahallinde ödenen benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisi'nin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından getirilen sanatçıların konser performansları karşılığında yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Mekan düzenleme işlerinin ticari kazanç mükellefi şahıslara yaptırılması halinde tevkifat yapılmayıp, esnaf muaflığı kapsamında faaliyette bulunanlara yaptırılması halinde %10 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Editörlük ve tasarım faaliyetleri serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi ve yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabidir. Hizmeti sunan yabancı kişinin Türkiye'de mükellef sıfatı olmadığından, KDV'nin tamamı hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. KDV mükellefi olmayan kişiler de söz konusu hizmetler nedeniyle KDV tevkifatı yaparak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmek ve ödemek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için, iskontoya ilişkin KDV'nin alıcılar tarafından satıcı adına (akaryakıt bayileri adına) düzenlenecek olan faturalarda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip belli bir dönem sonunda yapılan iskontolar nedeniyle matrahında değişiklik vuku bulduğu hallerde düzeltme işlemi, alıcı tarafından satıcı adına bir fatura ve benzeri belge düzenlenmek ve bu belgede, matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara ifa edilen araç kurtarma hizmetine ilişkin KDV dahil bedelin 1.000 TL yi aşması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü uyarınca (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin dokuzuncu fıkrası gereğince, bu Kanun kapsamındaki taşınmazların dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri ile bu Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların malik, işi yüklenen müteahhit ve en az bir yıldır kiracı veya sınırlı ayni hak sahibi olarak riskli yapıyı kullanan gerçek kişiler veya özel hukuk tüzel kişilerine ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri tapu harcından istisnadır. Bu istisna, Bakanlık, TOKİ, İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri tarafından gerçekleştirilecek işlemler için de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harçı istisnası uygulanmamaktadır. Söz konusu taşınmazın tapu kaydında yer alan 'II. ve III. derecede korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhi, İzmir II Numaralı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kurulu kararında anılan taşınmazın korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı olduğuna dair herhangi bir belirleme içermemekte olup, tapu kaydındaki bu belirtmeler terkin edilmiştir. Bu nedenle 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/m bendinde yer alan istisna hükmü uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi istisnası uygulanmamaktadır. Taşınmazın III. derece arkeolojik sit sınırları içerisinde olmasına rağmen, taşınmaz üzerinde koruma amaçlı imar planı ve plan hükümlerinde belirtilen koşullara uyulmak kaydıyla yapılaşma yasağı ve kısıtlamanın bulunmadığı dikkate alındığında, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin adi ortaklık şeklinde yapılması halinde genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanılabilmesi için tüm ortakların işe başlama tarihi itibariyle Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde belirtilen şartların tamamını taşıması gerekmektedir. Ortaklardan birinin şartları taşımaması halinde diğer ortakların da söz konusu istisnadan faydalanmaları mümkün bulunmamakta olup, şartları sağlamayan ortağın ortaklıktan ayrılmasından sonra da diğer ortakların genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanamayacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinız tarafından tüm hakları satın alınan dizi filmlere ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanların ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak tahakkuk esası ve dönemsellik ilkeleri gereği, amortisman tutarının dizinin ilk yayınının yapıldığı dönemde tamamının gider hesabına intikalinin değil, ilgili amortisman oranlarına göre ilgili dönemlere isabet eden kısımların indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dizi filmlerin sinema filmleri gibi değerlendirilmesi nedeniyle, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (44.9.1.1) bölümü kapsamında 2 yıl faydalı ömür süresi ve ilk yıl için %85, ikinci yıl için %15 amortisman oranları dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Geçici vergiye esas kazançların tespitinde ise, yıllık olarak hesaplanan amortisman tutarından kazancın ilgili olduğu döneme isabet eden kısım dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici şirkat tarafından çelik boru, kaplama ve diğer ürünlerin üretiminin yapılarak yüklenici firmaya teslimi işinin, sadece çelik boru kazıklarının üretilip şantiye sahasında teslimiyle sınırlı olması halinde söz konusu iş yıllara sari inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilemez. Ancak gerçekleştirilen işlerin yüklenici firmanın üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak söz konusu ürünlerin montajını da içermesi halinde, yapılan iş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat onarım işi olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş sadece imalat ve teslimle sınırlı ise kesinti yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak montaj işini de içermesi halinde, çelik kazık boru imalat, kaplama, diğer ürünlerin üretim, imalat ve montaj işi nedeniyle şirketinize yapılan ödemeler üzerinden %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin imalat ve izolasyon işlerine ilişkin taahhüt işi olması halinde, yapım işi kapsamında KDV tevkifatına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
5300 sayılı Kanun kapsamında lisanslı depo işletmelerinde depolanan tarım ürünlerinin ELÜS vasıtasıyla alım satımında her bir el değiştirme aşamasında Elektronik Kayıt Kuruluşu (EKK) tarafından düzenlenen ELÜS alım satım belgesi, Vergi Usul Kanunu uygulamasında tevsik edici belge mahiyetinde olup, söz konusu alım satıma taraf olanların bu işlem için ayrıca fatura veya başkaca bir belge düzenlemelerine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5300 sayılı Kanun kapsamında teslim edilen ürünlere ilişkin ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. İstisna edilen bu kazançlar üzerinden tevkifat yapılmaz ve bu kazançlar beyannamelere dahil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
5300 sayılı Kanun kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılması işlemi KDV'den istisnadır. KDV'yi doğuran olay, senedin temsil ettiği ürünün depodan çekilmesi aşamasıdır ve bu durumda KDV'nin ödenmesinden lisanslı depo işleticileri sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/3/2021 tarihinden itibaren bankalara verilen avukatlık hizmetlerine ilişkin KDV dahil hizmet bedelinin 1.000 TL'yi aşması halinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinin mahkemeler ve cumhuriyet savcılıklarına yapmış olduğu bilirkişilik hizmetinden elde ettiği gelir ücret niteliğinde olup, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, eşinden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesi uyarınca, iş kazası nedeniyle işçiye yapılan para yardımı, kanunun belirttiği tazminat ve yardımlar kapsamında değerlendirilir ve Gelir Vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olay ve muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Adi ortaklık sözleşmesinde belirtilen hükümler uyarınca, ortaklık adına satın alınan arsa adi ortaklığın mal varlığını oluşturmakta, tapuda ortaklar adına hisseleri oranında tescil edilen arsa, fiilen adi ortaklığın aktifinde yer almalıdır. Arsaya ilişkin muhasebe kaydı, tapudaki tescil durumuna uyumlu olarak, adi ortaklığa ait fatura tevsik belgesi üzerinden adi ortaklık muhasebe kayıtlarında yapılmalıdır. Ortakların kendi muhasebe kayıtlarına almak istediği arsa, tescil durumunun değiştirilmesine bağlı olarak gerçekleştirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temel Fatura senaryosunda düzenlenen faturalara e-Fatura Uygulaması üzerinden 'red yanıtı' dönülme imkanı bulunmamakla birlikte, 8 günlük itiraz süresi dolmamak şartıyla Temel Fatura İptal Portalı üzerinden satıcının ilgili fatura için iptal talebinde bulunma hakkı vardır. Ayrıca 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 18. maddesinde belirtilen harici yöntemlerle (noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile) itiraz edilebilmesi imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaya itiraz için Türk Ticaret Kanununun 18. maddesinde belirtilen yöntemler (noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile) kullanılmalıdır. İtiraz 8 günlük hukuki süreye tabi olup, bu süre geçtikten sonra yapılan itirazlar söz konusu faturaların alıcı tarafından fatura içeriğinin kabulü anlamına gelir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-Fatura sistemi üzerinden başarıyla iletilmiş olmasına rağmen, gerçekte bir mal veya hizmet alışı olmadığı halde düzenlendiği değerlendirilen faturaların, muhatabı tarafından kanuni defter kayıtlarına alınma zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu durumlarda muhasebe kayıtlarına alınmış olduğunun tespiti durumunda muhasebe kayıt ve düzeltme kuralları dikkate alınarak ters kayıt ile muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi gerekmektedir. Temel fatura senaryosunda düzenlenen faturalara Türk Ticaret Kanununun 18. maddesinde belirtilen yöntemler ile itiraz edilebilmesi imkanı bulunmakta olup, 8 günlük itiraz süresi içinde yapılan itirazlar geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekte bir mal veya hizmet alışı olmadığı halde düzenlendiği değerlendirilen faturaların muhatabı tarafından kanuni defter kayıtlarına alınma zorunluluğu bulunmamaktadır. Muhasebe kayıtlarına alınmış olması durumunda ise muhasebe kayıt ve düzeltme kuralları dikkate alınarak ters kayıt ile düzeltilmesi gerekmektedir. Ba/Bs bildirimlerinde gerçek mal/hizmet alışına ilişkin veriler beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dört hissedarı olan taşıtın alımına ilişkin olarak, söz konusu hissedarların vergi mükellefi olmayan kişiler olması halinde, tarafınızca her bir hisse sahibi adına hissesi oranında gider pusulası düzenlemeniz ve gider pusulası düzenlenen tutarın KDV hariç 5.000 TL ve üzerinde olması durumunda ilgili döneme ait Ba bildirim formu ile bildirmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlete ait üniversitelerin tıp fakülteleri ile bunlara bağlı sağlık uygulama ve araştırma merkezi birimleri ile rektörlüklerine bağlı sağlık hizmeti sunan enstitülerin döner sermaye işletmeleri ile Sağlık Bakanlığına bağlı sağlık tesislerinin 2017, 2018, 2019 ve 31/8/2020 tarihi itibarıyla muhasebe kayıtlarında yer alan ilaç, tıbbi malzeme ve diğer alım bedellerinin alacaklı ilgili firmalara ödenmesinde, alacaklı firmaların ticari mahiyetteki alacaklarından, alacağın tahsili amacıyla yaptıkları feragat/iskonto tutarları için, tevsik edici belgelere dayanılarak, değersiz alacak uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi uygulamasında, alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları kapsamında bir idare olduğu değerlendirildiğinden, şoförsüz araç kiralama hizmetine ilişkin hesaplanan KDV tutarı üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümüne istinaden %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşan yük taşımacılığı hizmeti için, hizmet alıcısının KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) kapsamında sayılanlardan olması şartıyla, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında %20 (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
El broşürü ve afişlerin tasarlanarak hazırlanması veya reklam içeriğinin tasarımı suretiyle verilen hizmetler için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında %30 (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır (KDV dahil hizmet bedeli 1.000 TL'yi aşması halinde). İnsört ve baskı hizmetinin müşterilerinize verilmesi halinde Tebliğin (I/C-2.1.3.2.12.) bölümü kapsamında %70 (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır (KDV dahil hizmet bedelinin 1.000 TL'yi aşması halinde). Ticari reklama ilişkin olmayan tasarım ve sosyal medya görsel tasarımı hizmetleri Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır (KDV dahil işlem bedelinin 1.000 TL'yi aşması halinde).
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde tevkifat uygulayacak belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, belediyelere karşı ifa edilen yapım işi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, ilk yüklenicinin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında yer alması halinde alt yüklenici olan şirketinize devredilen işe ilişkin Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.1) bölümü kapsamında (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Diğer taraftan, belediyelerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri nedeniyle belediye bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde, iktisadi işletmeye verilen bedeli KDV dahil 5 milyon TL ve üzerindeki yapım işlerinde (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam panolarının tadilatı, bakımı, onarımı, elektrik aksam kontrolleri ve dış temizliği hizmetleri, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılanlara verilmesi halinde, Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri kapsamında (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Reklam panolarına afiş asılması ve sökülmesi hizmeti ticari reklam hizmetleri kapsamına girmemekte olup, söz konusu hizmetin (I/C-2.3.2.13.) bölümünde sayılanlara verilmesi halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde tevkifat uygulanmayacak; sınırın aşılması halinde tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak alınan tarımsal atıklar için resmi evrak (gider pusulası, müstahsil makbuzu vb.) düzenlenmemesi gerekir. Söz konusu atık malzemelerin alımında yapılan işçilik, nakliye ve diğer maliyetler firmanın gideri olarak muhasebeleştirilir. Envanter kayıtlarında, fiyatlandırılması yapılan atık maddelerin maliyeti ile kaydedilmesi gerekir. Bedelsiz olarak alınan atıkların satışında KDV muafiyeti uygulanır ve satış faturasında KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak alınan atıkların satışında KDV muafiyeti uygulanır. Satış faturasında KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/3/2021 tarihinden itibaren, Ticaret ve Sanayi Odasına verilen avukatlık hizmet bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Tutarın 1.000 TL'yi aşmaması halinde ise tevkifat yapılmaz. Aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması halinde tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, orman emval işine istinaden söz konusu emval işini alan firmaya verilecek kesim hizmeti dolayısıyla elde edilen kırpıntı, çıta vb. ürünlerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara tesliminde, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.6.) bölümü kapsamında (5/10) oranında tevkifat uygulanacaktır. Ancak, söz konusu malların ithalatçıları veya 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alanlar tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık firmalarından alınan karayoluyla yük taşımacılığı hizmetine ilişkin KDV dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde %2/10 oranında tevkifat uygulanacaktır. Şirketinizce bizzat ifa edilmeyen nakliye hizmeti bedelinin mamul bedeli ile birlikte alıcı firmalara ayrıca yansıtılması durumunda tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak, alıcının 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar vb. sayılanlardan olması ve yansıtılan nakliye hizmet bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması halinde %5/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce üretilen malzemelerin alıcılara teslimine yönelik olarak Şirketinize ait araçlarla ayrıca sunularak fatura edilen ve KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşan yük taşıma işlerinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara verilmesi halinde Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümü kapsamında (2/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yapılan krom, alüminyum, metal ve plastikten oluşan tabela harfleri üretimi ticari reklam hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idareler, kamu kurumu niteliğindeki kuruluşlar, bankalar, sigorta şirketleri vb. kuruluşlara sunulması ve KDV dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari reklamın hazırlanmasına yönelik olarak verilen ve KDV dahil bedeli 1.000 TL yi aşan fotoğraf çekimi hizmeti için, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde yer alanlara (reklam ajansları dahil) verilmesi durumunda (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Toplantı, seminer, kongre ve gösteri gibi organizasyonların fotoğraf çekimi işleri ticari reklam hizmetleri kapsamında değerlendirilmemekte olup tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetlerin 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara veya diğer belirtilen kuruluşlara verilmesi durumunda (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı avukatların adli yardım kapsamında Baronuza ve 5271 sayılı Kanun kapsamında Cumhuriyet Savcılıklarına düzenlediği serbest meslek makbuzlarında avukatlık hizmet bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması halinde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerine 1/3/2021 tarihinden itibaren verilen avukatlık hizmetlerinde KDV dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İETT'ye ait araçlara verilen bakım ve onarım hizmetleri için %7/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Zira İETT, 3645 sayılı Kanun ile kurulmuş kamu kurum ve kuruluşu olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında belirtilen belirlenmiş alıcılar arasında yer almakta ve makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait bakım ve onarım hizmetlerinde alıcılar tarafından %7/10 oranında KDV tevkifatı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Geminin donatımı, sigorta, bakım, onarım, personel giderleri gibi tüm işletme harcamalarının işletmeci tarafından karşılandığı ve zamana bağlı kiralama taahhüdü içeren bu faaliyetler Time-Charter İşletmeciliği olarak değerlendirildiğinden, söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV oranı %1'dir. Katma Değer Vergisi Kanununun 13. maddesinin (a) bendi uyarınca teslimleri KDV'den istisna olan araçların kiralanması faaliyetlerine %1 KDV oranı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına düzenlenen belgelerde gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından KDV Kanunun 29 ve 34 üncü maddeleri çerçevesinde indirimi mümkün bulunmaktadır. Ancak ortaklığın faaliyetine ilişkin olsa da ortaklar adına kesilen faturalarda gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıklar tarafından kendi adlarına basımını yaptırmış veya tasdik ettirmiş oldukları belgelerin ve defterlerin kullanılması gerekir. Kendi adlarına düzenlenmeyen belgeler muhteviyatı tutarların gider veya maliyet unsuru olarak kayıtlara alınması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, ortak adına düzenlenen faturanın adi ortaklık olarak verilen Ba bildirim formuna dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günübirlik ev olarak kiraya verilmek amacıyla kiralanan yazlık daireye ait kira sözleşmesinin, sözleşmeye konu edilen mesken vasıflı yazlık dairenin gerçek bir kişinin mesken olarak kullanımı dışında ticari amaca yönelik olarak kiralandığı dikkate alındığında, kira sözleşmesinin kira bedelinin kira süresi ile çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahrum kalınan hasılat bedeli üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-7 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahrum kalınan hasılat bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrası gereğince nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava aracı satın alma sözleşmesinin ihracata ilişkin olarak düzenlendiğinin tevsik edilmesi kaydıyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesine göre damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye istinaden harca konu bir işlem yapılması durumunda, 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 inci maddesine göre harçlardan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalara ifa edilen hizmetlerde hizmet bedelinin (komisyon bedeli dahil) 1.000 TL'yi aşması halinde bankalar tarafından %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birbirinden farklı birden fazla hizmetin tek bir faturada gösterilmesi ve bu faturadaki KDV dahil toplam tutarın 1.000 TL'yi aşması halinde tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/3/2021 tarihinden itibaren bankalara ifa edilen konaklama hizmetlerine ilişkin hizmet bedelinin 1.000 TL'yi aşması halinde bankalar tarafından %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmeden limited şirkete dönüşme işleminde ferdi işletme açısından işi bırakma gerçekleştiğinden ve bu dönüşme nevi (tür) değişikliği olarak kabul edilemeyeceğinden, ferdi işletme adına düzenlenen faturanın şirketin kayıtlarına intikal ettirilerek ilgili dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Kayıtların tevsikinde kullanılan belgeler mükellef adına düzenlenmesi icap etmekte olup, aksi halde yapılan harcamanın gider olarak dikkate alınabilmesi veya kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün değildir. Tescil tarihine kadar olan döneme ait işlemlerin ferdi işletmenin defterlerine kaydedilmesi ve tescil tarihinden sonra yapılan işlemlerin limited şirket adına düzenlenecek belgelerle tevsik edilerek limited şirkete ait kanuni defterlere intikal ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin bizzat ifa etmeyerek üye nakliyecilere veya üçüncü kişilere yaptırdığı taşımacılık işlerine ilişkin faturalarda, hizmet alıcısı kamu kuruluşu (5018 sayılı Kanun kapsamı) ise %5 oranında KDV tevkifatı uygulanır; özel firma ise tevkifat uygulanmaz. Taşımacılık hizmetini fiilen ifa eden nakliyeciler tarafından Kooperatife düzenlenen faturalarda (KDV dahil bedel 1.000 TL'yi aşması halinde) %2 oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılım bankası tarafından sağlanan emek-sermaye ortaklığı (mudarebe) ve kar/zarar ortaklığı (müşareke) yöntemiyle kullandırılan krediler örtülü sermaye hesabında dikkate alınmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kullanan müşteriler tarafından ödenen kar payları ve kur farklı tutarları kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılım bankasının kredi verilen iştirakten elde ettiği gelirlerin iştirak kazancı istisnası kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Ancak, kredi işlemi nedeniyle oluşacak finansman giderlerinin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasta bakıcı ve hemşireler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendinde sayılan hizmetçiler kategorisinde yer almamaktadırlar. Hizmetçiler, özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçiliği, süt ninelik, dadılık, bahçıvanlık, kapıcılık gibi özel hizmetlerde çalıştırılan kişilerdir. Bu nedenle, hasta bakıcı ve hemşirelere ödenen ücretler istisna kapsamına dahil değildir ve ücretler gelir vergisine tabidirler. Söz konusu kişilerin ücretlerine ilişkin vergi tevkifi 94. maddesi uyarınca yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetleri binek otomobillerin kiralanmak suretiyle işletilmesi olanların bu amaçla iktisap ettikleri ve bu faaliyetlerinde kullandıkları binek otomobillerin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi ile bu otomobillere ilişkin diğer giderler gider kısıtlamasına tabi tutulmayacaktır. Doğrudan grup şirketlerine, bayilere veya diğer kurum ve şirketlere kiraya verilerek işletilmek üzere iktisap edilen ve şirket faaliyetlerinde kullanılmaksızın kiraya verilen binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi, tamir bakım vb. giderleri ve amortisman giderleri gider kısıtlamasına tabi olmaksızın kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Ancak motorlu araç ticareti faaliyetinde kullanılmak üzere iktisap edilen binek otomobillere ilişkin giderler bu kısıtlamaya tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyetinde bulunan mükelleflerin satın aldığı araçlar, 213 sayılı VUK'un 156. maddesinde tanımlanan 'işe tahsis edilen veya işte kullanılan yerler' kapsamında değerlendirilmeyip, kişisel kullanım amaçlı araçlardan farklı olarak işletmenin ayırı bir faaliyeti olarak değerlendirilir. Söz konusu araçların her biri için ayrı ayrı vergi dairesine bildirim yapılmasına gerek bulunmamakta, ancak Defter Beyan Sisteminde demirbaş olarak kayıt edilmesi gerekmektedir. Amortisman ise, araçların işletmeye girdikleri tarih itibariyle, öngörülen faydalı ömür dikkate alınarak her araç için ayrı olarak hesaplanmalı ve ayrılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin tamamı sağlanmadığından tam sonuç bölümü yer almamaktadır. Ancak sorunun çekin verildiği ve iade edildiği tarihler arasındaki döviz kurlarının hangisine göre işlem yapılacağı hakkında olduğu anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesisinden önce iktisap edilen ve tamamı serbest meslek faaliyeti için kullanılan gayrimenkul, iktisadi kıymet listesinde '1.3 Belirli bir kısmı iş yeri olarak kullanılan meskenler' kodu ile kaydedilir. Gayrimenkulün gerçek kıymeti üzerinden aktife alınan ofis, bu bedel üzerinden amortisman hesaplanır ve ilgili harcamalar Gelir Vergisi Kanunu 68. madde kapsamında serbest meslek kazancından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyeci firmaların aktifinde kayıtlı olan ve faaliyetlerinizde kullanılmayan araçlara ilişkin akaryakıt harcamalarının kurumunuzun kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak nakliyeci firmaların faaliyetlerinde kullandıkları araçlara ait akaryakıt harcamalarının ilgili firmalara yansıtılması amacıyla şirketiniz tarafından fatura düzenlenmesi ve faturada yer alan tutarın kazancınızın tespitinde gelir olarak dikkate alınması durumunda, nakliyeci firmalara yansıtılan söz konusu tutarların kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından madenden çıkartılan tras taşının taşınması için alınan nakliye hizmetinde kullanılmak üzere şirketinizin satın aldığı akaryakıtın taşımayı yapan firmalara teslimi, 3065 sayılı Kanunun 2 nci maddesi gereğince KDV'ye tabi olup, teslime konu akaryakıtın emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olması gerekmektedir. Kazancın elde edilmesi ve idamesi ile ilgili işlemlerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre tevsik edici belgelere dayandırılması zorunludur. Nakliyeci firmaların faaliyetlerinde kullandıkları araçlara ait akaryakıt harcamalarının ilgili firmalara yansıtılması amacıyla şirketiniz tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak alınan arsanın adil piyasa değeri ile kayıtlara alınması gerekir. Söz konusu arsa sonradan satılması, üzerine bina yapılması veya kat karşılığı verilmesi halinde elde edilen kazanç safi kurum kazancına dahil edilecektir. Bilanço esasına göre tespit edilen değerdeki artış kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak alınan arsanın adil piyasa değeri ticari kazanç hesaplamasında öz sermayeye ilave edilecek şekilde kayıtlara alınması gerekir. Söz konusu arsanın satılması halinde satış bedeli ile kayıtlı değeri arasındaki fark ticari kazanca dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekimini yaptığınız dizi filmlerin ve sinema filmlerinin çekildikleri hesap döneminde aktifleştirilmesi ve VUK Genel Tebliği (44.9.1.1) bölümü kapsamında amortisman yoluyla itfa edilmeleri gerekmektedir. Sinema filmlerinin faydalı ömrü 2 yıl olup amortisman oranı ilk yıl %85, ikinci yıl %15 olarak tespit edilmiştir. Amortisman uygulamasında dizi film ve belgeseller, sinema filmleri gibi değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değerleme günü itibarıyla envanterde/aktifte yer alan filmlerin amortisman yoluyla itfasına başlanılması için filmlerin yayımlanmaya ve gelir elde edilmeye başlanmış olması aranmamakta olup, yayımlanmaya hazır halde bulunması yeterlidir. Bu nedenle hiç bir yayıncı kuruluş ile anlaşma sağlanamadığından dolayı yayına alınmamış filmlerin masrafları doğrudan gider olarak değil, aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emniyet Genel Müdürlüğü tarafından ihale edilen deniz botu alımı işinin, şirket tarafından inşa edilmek suretiyle satışına ilişkin olduğunun ihale makamından ve özel imalat gerektirdiğinin belgelendirilmesi, inşa izinlerinin firma adına düzenlendiğinin yetkili izin kuruluşundan alınacak bir yazı ile tevsiki koşuluyla, söz konusu işe ilişkin ihale kararı, sözleşme ve hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenecek kağıtlara, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/49 fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre konu gayrimenkulün tapuda tescili işleminin yapıldığı tarihteki emlak vergisi değeri ile anılan mahkeme kararında yer alan bilirkişi raporunda inceleme tarihi itibarıyla tespit edilen bedel kıyaslanarak yüksek olanı üzerinden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Mahkemelerce bilirkişi raporlarına istinaden belirlenen tutarların yeniden değerleme oranında artırılmasına ilişkin herhangi bir kanun hükmü ve mevzuat uygulaması bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Folklorik bez bebek yapma ve satışı faaliyetini sabit işyerinde sürdürmeniz nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin (6) numaralı bendindeki esnaf muaflığı, işyeri açmaksızın veya yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarı asgari ücretin yıllık brüt tutarından fazla olmamak üzere faydalanmaya tabi iken, sabit işyeri açarak faaliyete devam etmek muaflıktan faydalanmayı ortadan kaldırmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız ve 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında bahse konu tutarların net veya brüt olduğunun belirtilmemesi nedeniyle fiilen ödenen tutarlar, net tutar olarak kabul edilerek bu tutarın brüte iblağ edilmesi suretiyle tevkifat matrahının belirlenmesi ve yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) numaralı bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortisman itfa süresi sona ermiş taşıt ve demirbaşlar için faturalar, Vergi Usul Kanunun 269. maddesine göre iktisadi işletmeye dahil kıymetler olarak maliyet bedelleri ile değerlenecek şekilde düzenlenmelidir. Taşıt ve demirbaşların bakiye değerleri (maliyet bedeli eksi yapılmış amortismanlar) üzerinden fatura düzenlenmesi uygun olup, itfa süresi sona ermiş kıymetler için de bu prensipler uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katlı metal paletler, amortisman listesinin "(3.23.) Depolama raf sistemleri" sırası kapsamında, faydalı ömür 10 yıl ve amortisman oranı %10,00 dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan sigorta şirketi sigortalılarının Türkiye'de taraf olduğu olaylara ilişkin hasar tespiti, hasar teyidi, bilgi ve belgelerin temini ve raporlanması şeklinde verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, kusurlu olanın Türkiye'de bulunan diğer taraf olması halinde, bedelin tahsili ve takibine yönelik verilen hizmetlerden (avukatlık hizmetleri, sulh, icra ve rücu işlemleri) Türkiye'de yararlanıldığından, bu hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir ve KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük şehir kapsamında 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıların bulunduğu yerlerde yapılan; net alanı 150 m²'nin altındaki konutların tesliminde %1 oranında, net alanı 150 m² ve üzerinde olan konutların tesliminde %18 oranında (5/5/2018 ila 31/12/2019 tarihleri arasında %8 oranında), işyerlerinin (bina ve/veya bağımsız bölüm şeklinde olanlar) tesliminde ise %18 oranında (18/5/2018 ila 31/12/2019 tarihleri arasında %8 oranında) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin söz konusu riskli yapının dönüşümünü, dolayısıyla yeniden inşasını bizzat yaparak aynı zamanda işi yüklenen müteahhit olması durumunda, 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren yapılacak ilk satış işlemlerinden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendine istinaden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Kanunun uygulaması ile ilgili görevleriniz kapsamında kurulduğu anlaşılan Özel Mesleki ve Teknik Anadolu Lisesinden ruhsat harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin günlük düzenlediği birden fazla faturanın toplamlarını alarak tek bir yevmiye maddesine kaydedilmesi mümkün değildir. Her bir fatura ayrı ayrı muhasebe kayıtlarına yansıtılmalıdır. Ancak, muhasebe sisteminde çok sayıda fatura varsa, detaylı fatura listelerinin eki olarak sunulması halinde yevmiye kayıtları özet şekilde yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk müessesi ile anlaşmaya varılması durumunda, yapılan işlem bedelinde meydana gelen değişikliklere ilişkin düzeltme faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, verilen hizmetin bedeli üzerinde anlaşmaya varılmış ise, bu durumda ilgili dönem içinde tüm nüshalar ile birlikte ilk faturanın iptali ve yenilenmesi veya harici dönemlerde ise bedelin düzeltilmesine yönelik olarak alıcı mükellef tarafından işlemin mahiyetine ilişkin bir açıklamaya yer verilmek suretiyle düzeltme faturası düzenlenmesi suretiyle işlem tesis edilmesi gerekmektedir. Aynı işlem için satıcı tarafından ilk faturanın iptali olmaksızın yeni (ikinci) bir fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk anlaşması sonucunda hizmet bedeli azalması halinde, bu azalış bedeline ilişkin KDV miktarının da düzeltilmesi gerekmektedir. Düzeltme işlemi, ilgili dönem içinde fatura iptali suretiyle veya uygun düzeltme belgeleriyle yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genetiği değiştirilmiş soyadan üretilmiş ham soya yağları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler kapsamında %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü ülkemiz mevzuatı uyarınca gıda amaçlı kullanımı yasak olan bu ürünler, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli sayılamayacağından, %8 oranının uygulandığı gıda maddeleri listesine dahil edilmemektedirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan söz konusu taşınmazda yeni bir bina yapılması amacıyla mevcut binanın hafriyat, kaba inşaat, ince inşaat, elektrik, mekanik çevre düzenlemesi ve peyzaj işlerinin yapılması çerçevesinde, Adi Ortaklık ve İnşaat A.Ş. arasında düzenlenen sözleşmenin noterde tasdiki işleminden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun 58/k fıkrası kapsamında üniversite-sanayi işbirliği çerçevesinde araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik projeleri sonucunda öğretim elemanlarına yapılan ödemelerin yüzde 85'i gelir vergisi kesintisi yapılmaksızın ödenir. Bu ödemeler için ücret bordrosu düzenlenmesi zorunlu olup, bordrosunda gösterilen bu ödemelerin yüzde 85'inin gelir vergisi matrahına eklenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsa ait motosikletle KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara vermiş olduğunuz ve KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşan kurye taşımacılığı hizmeti (2/10) oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların alımlarında, KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşan kurye taşımacılığı hizmeti (2/10) oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basılı moda, seyahat, fotoğraf, sanat konulu özel koleksiyon kitaplarının yurt içi teslimi ile ithali KDV Kanununun 13/n maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran engellilerin günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereç olması kaydıyla, larenks kanseri sonucunda gırtlağı tamamen alınan hastaların kullandığı elektrolarenks isimli cihazın ithali ve yurt içinde teslimi 3065 sayılı Kanunun 17/4-s maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasında yatırım teşvik belgesi kapsamında kullanılan krediye yönelik bir istisnaya yer verilmemiştir. Savunma Sanayii Başkanlığı tarafından Savunma Sanayii Destekleme Fonundan kredi verilmesine yönelik düzenlenen Kredi Protokolünün damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu hükümleri açıklanmakta olup, veraset ve intikal vergisine ilişkin muafiyet sonucuna ulaşan kısım sağlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesinde banka ve sigorta muamelelerinden istisna edilen işlemler sayılmış olup, engellilerin kullanacakları kredilere yönelik herhangi bir BSMV istisnası söz konusu Kanunda veya başka Kanunlarda yer almamaktadır. Bu nedenle engelli indiriminden faydalanan mükelleflerin kullanacağı tüketici kredisi dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KKDF Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğin 3. maddesinde KKDF kesintisi yapılmayacak işlemler sayılmış, ancak bunlar arasında engelli indiriminden yararlananlara ilişkin bir düzenlemeye yer verilmemiştir. Bu nedenle engelli indiriminden faydalanan mükelleflerin kullanacağı tüketici kredilerine herhangi bir istisna sağlanmadığından, kullanılacak tüketici kredisi dolayısıyla yürürlükteki orana göre KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden düzenlenen kesin izin taahhüt senetleri ve ek taahhütname, unvan değişikliği dışında kesin izin bedeli, teminat tutarı ve izin konusu alanın metrekaresi gibi esaslı değişikliklerin yapılmış olması nedeniyle 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanmamaktadır. Söz konusu senetler, arazi izin bedeli farkının kalan izin süresiyle çarpımı sonucu bulunacak tutar ile artan teminat bedeli mukayese edilerek en yüksek vergiyi gerektiren tutar üzerinden, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden düzenlenen kesin izin taahhüt senetleri ve ek taahhütname, unvan değişikliği dışında kesin izin bedeli, teminat tutarı ve izin konusu alanın metrekaresi gibi esaslı değişikliklerin yapılmış olması nedeniyle 492 sayılı Kanunun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harç istisnası uygulanmamaktadır. Söz konusu senetler, arazi izin bedeli farkının kalan izin süresiyle çarpımı sonucu bulunacak tutar ile artan teminat bedeli mukayese edilerek en yüksek harç alınmasını gerektiren tutar üzerinden, 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrası gereğince harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV'ye tabi değildir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca, organize sanayi bölgelerinin arsa ve işyeri teslimleri KDV'den istisnadır. Bölge içinde yapılan arsa tahsisi bu madde kapsamında bir teslim olarak değerlendirildiğinden, arsa tahsisi yapılan firmalara arsa katılım payı ve bu arsalara ilişkin altyapı katılım payına ilişkin düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel yer belirleme cihazı, KDV Kanununun 13-f maddesinde sayılan mallardan olmadığı için istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedellerin KDV Kanununun 13/i maddesi kapsamındaki istisna uygulamasından yararlanılması mümkündür. Ancak bu, bedellerin Tebliğde belirtilen süre zarfında yurt dışından gelen döviz olduğunun Tebliğde aranan şekilde tevsik edilmesi kaydıyla mümkündür. Banka dekontunda alıcıya ve teslime konu konut veya iş yerine ilişkin bilgilere (proje adı, adresi, bağımsız bölüm numarası) yer verilmesi ve dövizin Türkiye'ye getirilmiş olduğunun gümrük idaresinden alınan belgelerle tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı vergilendirme usulüne tabi mükellefin Kasım/2019 dönemi 4 No.lu KDV Beyannamesinin "Toplam Hasılat (Kümülatif)" satırına Ekim/2019 dönemi 1 No.lu KDV Beyannamesinin "Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Kümülatif)" satırındaki tutarın dahil edilmesi gerekmektedir. Hasılat esaslı vergilendirme usulüne tabi olanlar tarafından verilen 4 No.lu KDV Beyannamesinin "Toplam Hasılat (Kümülatif)" satırına takvim yılı itibariyle Ocak ayından başlamak üzere Aralık ayının sonuna kadar hasılatların toplamı yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeden çekilip çekilmediğine bakılmaksızın, işletmeye dahil olan ve özel ihtiyaçlarda kullanılmaya elverişli olmayan aracın (kamyon) bir başka mükellefe kiralanması halinde elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehirlerarası yük taşımacılığı faaliyetinin yanında üzerine kayıtlı bulunan ikinci bir aracı nakliyecilik yapmak için bir başkasına kiralanması durumunda, KDV beyannamelerini aylık dönemler halinde vermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, eğitim amaçlı olarak satın alınan araçlar ÖTV'ye tabidir. ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan motorlu taşıtlarda vergiyi doğuran olay; kayıt ve tescile tabi taşıtlarda taşıtın ilk iktisabında, kayıt ve tescile tabi olmayan taşıtlarda ise taşıtın ithalatçı veya imalatçısı tarafından teslimi aşamasında gerçekleştiğinden, vergiyi doğuran olaydan sonra taşıtın kayıt ve tescil edilip edilmemesi veya farklı bir amaçla (eğitim amacıyla) kullanılması ÖTV'ye tabi tutulmamasını sağlamayacaktır. İlgili araçlar 87.03 tarife pozisyonunda yer almakta olup, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede belirlenen oranlarda ÖTV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan içerisinde yapılacağının ihale makamından alınacak yazıyla tevsiki koşuluyla, ihale kararı, sözleşme ve hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, finansal kiralama sözleşmesi kapsamında satın alınan taşıtların Belediye adına kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi gereği motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması mümkündür. Taşıtlar belediye adına tescil edildikten sonra vergi mükellefi sıfatı belediyeye geçer ve istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen taşıtlar, karayollarında yolcu veya yük taşıyabilecek şekilde imal edilmiş olması nedeniyle arazi taşıtı olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin gelir getirmeyen işyeri, arsa ve araziye sahip olmaları, indirimli vergi oranından yararlanmalarına engel teşkil etmemektedir. Emekli olup hiçbir geliri olmadığını veya gelirleri münhasıran sosyal güvenlik kurumlarından aldığı aylıktan ibaret olduğunu belgelemek şartıyla, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskenine ait vergi oranı sıfıra indirilebilir. Bahçeli kargir ev niteliğindeki hisseli taşınmazdaki kargir evin yıkılmış olması ve gelir getirmeyen arsa konumunda bulunması durumu, tek meskenine uygulanan indirimli vergi oranından yararlanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği Sürekli Mesleki Geliştirme Eğitimi Yönetmeliği ile Bağımsız Denetim Yönetmeliği uyarınca mesleki faaliyetin yürütülmesi için zorunlu olan eğitimler ve mesleki sempozyum ve kongreler gibi organizasyonlara katılım için yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak bilirkişilik faaliyeti öncesinde alınan eğitimler ile konkordato komiserliği listesine kaydolabilmek için alınan komiserlik eğitimleri için yapılan ödemelerin ise mesleki kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilen ve ilgili mevzuatı uyarınca mesleki faaliyetin yürütülmesi için zorunlu olan eğitimler, mesleki sempozyum ve kongreler gibi organizasyonlara katılım için yapılan ödemelere ilişkin KDV tutarlarını genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, bilirkişilik faaliyeti öncesinde alınan eğitimler ile konkordato komiserliği listesine kaydolabilmek için alınan komiserlik eğitimleri için yapılan ödemelerin Gelir Vergisi Kanununa göre indirimi kabul edilmeyen gider olarak kabul edilmesi nedeniyle, söz konusu giderleriniz dolayısıyla yüklenilen KDV'yi indirim konusu yapamayacağınızdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim ve satışını yapılan kömürün nakliyesi hizmetinin, kömür satışından ayrı bir iş olarak firmanızca sunulması ve her bir işlem bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması halinde, verilen hizmete ilişkin KDV'nin (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim ve satışını yapılan kömürün nakliyesi hizmetinin, kömür satışından ayrı bir iş olarak sunulması ve her bir işlem bedelinin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması halinde, verilen hizmete ilişkin KDV'nin (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmesi ve hesaplanan KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Temin edilen elemanların Şirketin sevk, idare ve kontrolü altında bulunması durumunda KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet sitesi tasarım ve güncelleme hizmeti için KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, söz konusu hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümünde sayılanlara (5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajansları) verilmesi ve KDV dahil işlem bedelinin 1.000 TL'yi aşması halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından gerçekleştirilen gazete teslimlerine ilişkin abonelik bedellerinin KDV Kanununun 13/n maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 13 no.lu faslında yer aldığı ifade edilen 1'er gramlık poşetlerde satışını gerçekleştirdiğiniz kartela damla sakızı tesliminin, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hastanelere/polikliniklere ait birimlerin/kadroların kiralanması ve devri işlemleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu kiralama ve devir işlemlerine ilişkin olarak tahsil edilen bedellere genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tapu tescili işlemlerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Bu fıkraya göre (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için) maktu harç uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Rücu şartı ile yapılan bağışlama nedeniyle intikal eden mallar veraset ve intikal vergisine tabidir. Ayrıca, sağlar arasında ivazsız bir tarzda gerçekleşen intikaller hariç olmak üzere kuru mülkiyet halinde intikal eden mallar istisnadır, ancak bu durumda sağlar arasında ivazsız intikal söz konusu olduğundan 7338 sayılı Kanunun 4. maddesinin birinci fıkrasının (j) bendi çerçevesinde de istisna tutulması mümkün değildir. Söz konusu taşınmazın kuru mülkiyeti veraset ve intikal vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından Organize Sanayi Bölgesinden alınan şoförlü araç kiralama hizmetinde tevkifat uygulamasına gerek bulunmamaktadır. Zira şoförler İl Sağlık Müdürlüğünün sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılmaktadır. Ayrıca hizmet bizzat Kooperatife ait araçlar ve şoförler tarafından verilmediğinden işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilemeyecektir. Her iki tarafın verdiği hizmetlerde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satılan araçlar için satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Faturada muhattap (alıcı) İcra müdürlüğü olacak ve fatura satış bedeli üzerinden düzenlenecektir. İcra yoluyla satış KDV'ye tabi olmayan işlem kapsamında değerlendirildiğinden KDV hesaplanmamaktadır. Söz konusu araç satışı Form Bs ile bildirilmesi gerekmekte olup, muhattap (alıcı) İcra müdürlüğü olarak gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahibi üyeler tarafından kooperatif adına düzenlenecek taşımacılık hizmetleri faturaları, genel hükümler çerçevesinde hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir. Her bir işlem itibariyle fatura düzenlemesi süresi aşılmamak kaydıyla, yedi günlük dönemler halinde birden fazla hizmeti ihtiva edecek şekilde tek fatura düzenlenebilmesi mümkündür. Ayrıca, süreklilik arz eden (birden fazla KDV vergilendirme dönemini kapsayan) hizmet alımlarında, her bir aylık vergilendirme döneminin son gününden itibaren 7 gün içerisinde kooperatif adına fatura düzenlenebilmesi de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede yer alan şubede yürütülen bakım onarım faaliyetlerinden, 24/2/2017 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar, hizmetlerin tamamını Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi ve bu hizmetlere konu malların serbest bölgelerden Türkiye'ye herhangi bir şekilde girişi olmaksızın yabancı bir ülkeye gönderilmesi şartıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Söz konusu değişikliğin yürürlük tarihine kadar söz konusu faaliyetlerden elde edilen kazançlar (alacaklara ilişkin kur farkları dahil) kurumlar vergisinden istisna edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın serbest bölgede bulunan şubesi tarafından bilfiil serbest bölge içinde ifa edilen hizmetler KDV'den istisna olup, istisnai işlem matrahı KDV Beyannamesinin 'Kısmi İstisnalar' bölümünde 212 (17/4-ı Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler) kod numarası ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter kayıtları Türk Lirası cinsinden tutulması zorunludur. Ancak, Türkçe kayıtlar bulunmak kaydıyla defterlerde başka para biriminden de kayıt yapılabilir. Türk para birimiyle yapılan işlemler, işlemin gerçekleştiği günün Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuruyla ilgili para birimine çevrilir. Kur farklılığından doğan kazançlar ise istisna kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prodüksiyon yapım firmalarına reklam filmi çekimi için verilen kameramanlık hizmetinin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.15.) bölümü kapsamında %30 (3/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uyku danışmanlığı faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Kitabın Fikir ve Sanat Eserleri Kanununa göre kayıt-tescil edilmesi halinde kitap satışından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna hükmünden faydalanılabilir. Ancak bu kazancın dördüncü gelir dilimini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilmelidir. Peşin tahsil edilen bedeller tahsil edildiği anda hasılat kaydı yapılır; iade edilen tutarlar ise iade edildiği dönemde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam giderleri Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan giderler arasında yer almakta olup, istisna kazançları dışındaki kazançlar için yapılan reklam harcamaları, Vergi Usul Kanununda yer alan belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunun 227. maddesine göre kanunda aksine hüküm olmadıkça tutulan kayıtların tevsiki mecburidir. Reklam hizmetine ilişkin ödemeler için Vergi Usul Kanununda yer alan belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir ve üniversite hastanesi tarafından toplam bedel üzerinden hesaplanacak KDV'nin 9/10 (dokuzda dokuz) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, şoför ve sağlık personeli teminine ilişkin bedelin muhasebe kayıtlarından ayrıştırılabilmesi ve faturada ayrıca gösterilmesi durumunda, işgücü temin hizmetine ilişkin bedele isabet eden KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacağı, araç kiralamaya ilişkin bedele isabet eden KDV'nin ise 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacağı hususunda Sağlık Bakanlığı'nın 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alması nedeniyle söz konusu oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tevkifat uygulanır. Şirketin bünyesinde bulunan ve hizmet akdiyle kendisine bağlı olan şoför ve sağlık personeli ile verilen ambulansla hasta taşıma hizmeti, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir ve üniversite hastanesi tarafından 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin yalnızca yurt dışında faydalanılması halinde KDV'nin konusuna girmez. Ancak hizmetin Türkiye'de de koruma sağlamasına ilişkin olması halinde, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak bedeli ödemelerine ilişkin olarak kurumlar vergisi kesintisi %20 oranında yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukimi şirketin serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilen hizmet dolayısıyla elde ettiği gelirlerin vergileme hakkı, faaliyetler Türkiye'de icra edilmediği sürece yalnızca ABD'ye aittir. Ancak faaliyetler Türkiye'de bir iş yeri vasıtasıyla veya kesintisiz 12 aylık dönemde 183 günü aşan sürelerle icra edilirse, Türkiye'nin de vergi alma hakkı doğmaktadır. ABD mukimi tarafından anlaşma hükümlerinden faydalanılabilmesi için mukimlik belgesi ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara yapılan ödemeler, yurt dışındaki muteber belgelerle veya bu belgelerin noter tasdikli kopyaları ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Belgeler Türkçe tercüme edilmiş ve ilgili vergi dairesine ibraz edilmiş olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem sürecinde kullanılan asidik maddelerin saklanması veya işlem süreçlerinde kullanılmasına yönelik plastik bir kap niteliğindeki söz konusu iktisadi kıymetin aktifleştirilerek amortisman listesinin 3.65 sırası kapsamında amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Amortisman listesinin 3.65 sırasında (Madenden, camdan, tahtadan, nebati, kimyevi ve sair maddelerden mamul teneke, varil, bidon, kutu, sandık, fıçı, damacana, termosifon ve benzeri saklama kapları) faydalı ömür 5 yıl, normal amortisman oranı %20 olarak öngörülmüştür. Normalden fazla aşınma ve yıpranmaya maruz kalması halinde ise Vergi Usul Kanununun 317. maddesi kapsamında fevkalade ekonomik ve teknik amortisman oranı belirlenmesini teminen Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su basınçlı kanal açma makinesi, Amortisman Listesinin 3.41 sırası (Kompresörler ve pnömatik makineler) kapsamında değerlendirilir. Faydalı ömrü 6 yıl ve normal amortisman oranı %16,66 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Adi ortaklık KDV yönünden bağımsız işletme birimi olarak ayrı vergi mükellefidir. Ortaklık feshedildikten sonra ortaklık adına yapılan hakediş tutarı ortaklık adına tek bir fatura ile düzenlenmelidir. Ortaklık tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanmalı ve bu vergi adi ortaklığın son beyannamesine dahil edilerek beyan edilmelidir. Fatura her bir ortağın hisseleri oranında ayrı ayrı düzenlenemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına fatura düzenlenmelidir. Mükellefiyetin, mükellefiyetle ilgili ödevlerin ve vergi ile ilgili muamelelerin tamamen sona ermesine kadar devam ettirilmesi gerekmektedir. Adi ortaklık tarafından düzenlenen belgeyle işlem tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firmasından alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler (mail hesabı, uygulama vb.) KDV'ye tabidir. Hizmet sağlayıcının Türkiye'de işyeri oluşturması halinde, faturada hesaplanan KDV satıcı tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip, siz tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. İşyeri oluşmaması halinde, KDV sorumlu sıfatıyla tarafınızca 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmekte olup, bu KDV 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönem dönem yurt dışı firmaya yıllık abonelik ücreti olarak (mail hesabı, uygulama için) ödenen tutarlar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılması ve söz konusu giderlerin Vergi Usul Kanunu hükümleri gereğince tevsik edici belgelere dayanmış olması şartlarıyla gider kaydı yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu belgeler vergi kanunlarında öngörülen zorunlu bilgileri taşımalıdır. Ekstre dökümünün fatura olarak kabul edilebilmesi için, 213 sayılı VUK'un 229. maddesinde tanımlanan fatura niteliğini taşıması, satılan mal veya yapılan iş karşılığında borçlandırılan meblağı göstermesi ve tüm zorunlu bilgileri içermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili olarak iade edilen kusurlu tohumlara ilişkin ödenen tutarlar, daha önce gelir kaydedilmesi şartıyla Gelir Vergisi Kanununun (40/1) maddesine göre gider olarak dikkate alınabilir. Fiilen iade edilmesi mümkün olmayan sorunlu tohumlara ilişkin müşteriden tahsil edilen tutarların sözleşmeye istinaden muvazaadan ari olarak müşteriye iade edilmesi şartıyla Gelir Vergisi Kanununun (40/3) maddesine göre gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıtlar Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınav sonucunda başarılı olan işçilerin sınav ve belgelendirme giderlerinin Türkiye İş Kurumu tarafından karşılanması ve bu bedelin Mesleki Yeterlilik Kurumu aracılığıyla şirkete, şirketten de teşviki alana aktarılmasına ilişkin olarak, şirkete veya teşviki alan tarafından mezkûr Kanun kapsamında herhangi bir belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu ödemelerin tevsiki sözleşme, makbuz, dekont vb. evrak ile yapılabilmesi mümkün bulunmakta olup, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri gereğince bu belgelerin muhafaza ve istenildiğinde ibraz edilmesi gerekmektedir. Muhasebe kayıtları, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde yer alan açıklamalar çerçevesinde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlanmasını müteakiben, genel hükümler çerçevesinde; bireysel başvurularda, hizmetten yararlanan bireysel başvuru sahibi adına fatura veya fatura düzenleme zorunluluğu olmayan durumlarda perakende satış vesikası, tek nokta başvurularında ise, tek nokta başvuru sahibi (adayların işverenleri, adayların ya da işverenlerinin mensubu olduğu sendika, dernek, vakıf vb. sivil toplum kuruluşları ile meslek kuruluşları) adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şirkete başvuran firmaların işçilerinin sınav ve belgelendirme hizmetlerine ilişkin faturanın şirket tarafından hizmetten yararlanan firma adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik cihaz, beyaz eşya tamir, bakım ve montajı faaliyetinde bulunan şirket tarafından irtibat bürosu olarak kullanılan apartman dairesinin kentsel dönüşüm kapsamında kat karşılığı müteahhide verilmesi işlemi, söz konusu dairenin müteahhide verildiği tarih itibariyle şirketin aktifinde iki tam yıl (730 gün) bulundurulmuş olması kaydıyla 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (17/4-r) maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır. Fatura, müteahhide düzenlenecek belgenin malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güneş enerji panelleri kurulan arazi, arazi olması sebebiyle amortismana tabi değildir. Amortismanlar yalnızca iktisadi ömrü sınırlı işletmeye konu mal ve hakların değerinin azalmasını karşılamak için yapılmaktadır. Arazi, iktisadi ömrü sınırsız bir kıymet olduğundan amortismana tabi tutulmamaktadır. Ancak, güneş enerji panelleri ve bunların montajı ile ilgili yapılar ve tertibatlar ayrı bir gayrimenkul olarak değerlendirilirse, bu bölümü amortismana tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6292 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanmasında yapılacak satış, tescil, devir, kayıt, terkin, düzeltme, ifraz, tevhit, cins değişikliği ve ipotek işlemleri ile bunlara bağlı ve tamamlayıcı nitelikteki işlemlerde 492 sayılı Kanun kapsamında alınan harçlar aranılmaz. Buna göre: (1) Hazine lehine tesis edilen ipoteğin ve belirtmesinin terkin edilmesi işleminde, 6292 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi gereğince harç aranılmamalı; (2) Satış bedelinin banka kredisi kullanılarak ödenmiş olması durumunda banka lehine tesis edilen ipoteğin terkini işleminde ise, ipoteğin terkini işlemi kredinin geri ödenmesinden sonra gerçekleştirilen bir işlem olduğundan, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/14 üncü maddesi gereçince tapu harcı aranılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın sağ eşin katılma alacağına karşılık gelen kısmının tescili işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c maddesine göre maktu harç; kalan kısmının tescilinden ise aynı tarifenin I/20-a fıkrasına göre nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin petrol hakkı sahibi olduğunun ve şirketiniz ile Denizcilik Hizmetleri Ltd. Şti. arasında imzalanan sözleşmeye konu işin 6491 sayılı Türk Petrol Kanununun 2 nci maddesinde tanımlanan petrol arama ve üretim faaliyeti kapsamında olduğunun, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığından alınacak bir yazı ile tevsiki koşuluyla, söz konusu kağıda 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/42 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar ile birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunanların, değerli konut vergisi konusuna giren en düşük değerli mesken nitelikli tek taşınmazı (intifa hakkına sahip olunması hâli dâhil) değerli konut vergisinden muaftır. Bu muafiyet, söz konusu kişilerin tek meskene hisse ile sahip olmaları halinde hisselerine ait kısım için de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında iki ayrı mesken niteliğini haiz bina olarak kayıtlı olduğundan, bunlardan en düşük değerli mesken nitelikli taşınmaz için değerli konut vergisi muafiyeti uygulanacak, diğer mesken nitelikli taşınmazın ise beyan edilerek tahakkuk eden vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında mesken niteliğini haiz binaların fiilen işyeri şeklinde kullanılması ve buna ilişkin olarak ilgili idareden işyeri açma ve çalışma ruhsatı alınarak faaliyette bulunulması, söz konusu binalara ilişkin emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi gibi bildirimlerin işyeri olarak verilmiş olması durumunda, bu binalar değerli konut vergisi uygulaması bakımından işyeri olarak değerlendirilecek olup değerli konut vergisinin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildirimlerinin belediyeye mesken olarak verilmiş olması dikkate alındığında, hisseli olarak sahip olunan söz konusu taşınmazlar değerli konut vergisinin konusuna girmektedir. Hisseli ve tam mülkiyet kapsamında sahip olunan değerli konut vergisinin konusuna giren tüm taşınmazlardan en düşük bina vergi değerine sahip olan mesken nitelikli tek taşınmaz için değerli konut vergisi muafiyeti uygulanır, diğer taşınmazlar beyan edilerek tahakkuk edecek verginin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB sahibi şirketin yurt dışından KDV ödemeksizin ithal ettiği malların yan sanayici konumundaki şirketinize KDV hesaplanarak teslimi mümkün değildir. Bu mallar DİİB sahibi şirket tarafından üretimde kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB sahibi şirketin geçici 17 nci madde kapsamında temin ettiği veya KDV ödenmeksizin ithal ettiği malları kullanarak ürettiği malların ihracatçılara 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında teslimi mümkündür. Ancak yan sanayici olarak satın alınan KDV'li mallarla yapılan üretim için bu kapsamda işlem yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununun 25 inci maddesinde yer alan şartları taşıyan kişilere yapılan devir işlemlerinde aynı Kanunun 33 üncü maddesinde yer alan istisna hükmü uygulanabilecek olup, söz konusu şartları taşımaması halinde ise istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretinin borçlu (davayı kaybeden) tarafından avukata ödenmek üzere icra ve iflas müdürlüklerine yatırıldığı durumlarda, borçlu (davayı kaybeden) taraf tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Borçlu (davayı kaybeden) tarafından icra ve iflas müdürlüklerine yatırılan vekalet ücretlerinin avukata mı alacaklıya (davayı kazanana) mı ödeneceği bilinmediği durumlarda da sorumluluk gereği gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Borçlu (davayı kaybeden) tarafından vekalet ücreti ödenmesi yapılan avukatın alacaklı (davayı kazanan) tarafın ücretli avukatı olarak çalıştığının bilinmesi durumunda ise tevkifat yapılmaması mümkündür. Alacaklı (davayı kazanan) tarafından ücretli avukatına ödeme yapılması esnasında ise işverence ücret hükümlerine göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dijital takograf cihazı üretiminde kullanılan elektronik anakartlar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/12 nci sırası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların ithal veya tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 8214.10.00.00.12 GTİP numarası ile beyan edildiği ifade edilen kalemtıraşın tesliminde, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B/14) üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olduğu tespit edilen yapının dönüştürülmesine ilişkin olarak düzenlenen kat karşılığı inşaat sözleşmesine ek olarak düzenlenen sözleşmede yer alan paylaşım şemasında müteahhit firmaya kaldığı belirlenen dükkanların müteahhit firmaya devrinde tapu harçı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye ücreti Harçlar Kanununa göre alınan bir bedel olmayıp, tapu müdürlüklerince alınan bir bedel olduğundan, söz konusu bedele ilişkin talebin tapu müdürlüğüyle değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sadece değerlendirme başlığı ve kanuni hükümlerin sayılmasıyla başlamakta olup, belirtilen soruya ilişkin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararının keşinleştiği ve bunun sonucunda borçlu (davayı kaybeden) tarafından avukata vekalet ücreti ödendiği durumlarda gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak icra işleminin durdurulması için teminat verilmiş ise ve bu teminata konu paranın alacaklının avukatına ödendiği durumlarda, ödemenin ne zaman gerçekleşeceği bilinemeyeceğinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bu tür durumlarda serbest meslek erbabı olan avukat, borçlu adına serbest meslek makbuzu düzenleyerek tevkifata konu olmayan vekalet ücreti, serbest meslek kazancına dahil edilerek ilgili geçici vergilendirme dönemleri ve yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat çalışması Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesine göre istisna kapsamında olduğundan, hat sanatçısından alınan hizmet karşılığında yapılan ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 2/a bendine göre %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Hat sanatçısının serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğu bulunmayıp yapılan ödemeler gider pusulası imzalatılmak suretiyle tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat sanatçısının serbest meslek faaliyetini mutat ve sürekli olarak yapması halinde verdiği hizmet KDV'ye tabidir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlar (ödeme yapan taraf), söz konusu işlemlere ilişkin gelir vergisi stopaj tutarı dahil işlem bedeli üzerinden KDV hesaplayıp sorumlu sıfatıyla beyan ve ödeme yapacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişi 26.03.2020 tarihinden itibaren Yeni Zelanda'da ikamet etmekte olup, Türkiye'de yerleşmiş sayılmamaktadır. GVK m.3/2 kapsamında, merkezi Türkiye'de bulunan şirkete bağlı olup yabancı memleketlerde oturan Türk vatandaşının bu kaynaktan elde ettiği kazançlar Türkiye'de vergilendirilmektedir. Ancak söz konusu kazançlar Yeni Zelanda'da da vergilendiriliyorsa, ÇVÖA'nın hükümleri uyarınca vergi mükerrerliğinin giderilmesi gerekmektedir. 2021 yılında da Türkiye'de ikamet etmeyeceğinin beklendiği durumda, Türkiye'de tevkifat yapılması gerekli olup, çifte vergilendirmeye karşı korunma ÇVÖA mekanizması aracılığıyla sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
30 Haziran 2021 tarihinden sonra verilecek eğitim öğretim hizmetlerine yönelik tahsil edilen bedeller için fatura veya benzeri belgesi düzenlenmemesi koşuluyla KDV doğmayacaktır. Ancak 30 Haziran 2021 tarihinden sonra verilecek eğitim öğretim hizmetlerine yönelik tahsil edilen bedeller için fatura veya benzeri belgesi düzenlenmesi halinde, düzenlenen belgede gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 375 sayılı KHK'nın geçici 23 ve 24 üncü maddeleri ile bu maddelerin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar uyarınca yüklenici firmalara ödenmesine hükmedilen tazminat ödemelerinin, resmi dairelerin mal ve hizmet alımı ya da hizmet karşılığı ücret kapsamında yapılan bir ödeme olarak değerlendirilmeyeceği dikkate alındığında, söz konusu tazminat ödemesi nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergi kesintisi yapılması gerekmemektedir. Feshedilen sözleşmeler dolayısıyla yükleniciye ödenecek tazminatlar, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde kesintiye tabi ödemeler arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergi kesintisi yapılması gerekmemektedir. Feshedilen sözleşmeler dolayısıyla yükleniciye ödenecek tazminatlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde kesintiye tabi ödemeler arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV Kanununun maddeleri başlamış ancak tamamlanmamıştır. Tam cevap verilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan taşınmazın dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satış, devir ve tescil işlemlerinden tapu harcı aranılmaz. Hazine adına kayıtlı ancak 6306 kapsamında riskli yapı şerhi bulunmayan taşınmazların satış ve devir işlemlerinde 4706 sayılı Kanun kapsamında yapılması halinde gerek Hazineden gerekse diğer taraftan harç aranılmaz. Satış ve devir işlemleri 4706 sayılı Kanun kapsamında değil ise, trampa edilen gayrimenkullerin emlak vergisi değeri yüksek olanı esas alınarak her iki gayrimenkul için ayrı ayrı tapu harcı aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avokado üretiminiz Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsünü (diğer meyve ve ürün ziraatinde ekili arazinin yüzölçümü toplamı 100 dönüm) aşmaması durumunda, hasılatınız üzerinden aynı Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendine göre tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilecektir. İşletme büyüklüğü ölçüsü aşılması veya aşılmadığı halde vergi dairesinden yazılı istemde bulunulması halinde (izleyen vergilendirme dönemi başından, işe yeni başlayanlar ise işe başlama tarihinden itibaren), zirai kazancınız gerçek usulde tespit olunarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve giderlerin tahakkuk esası ilkesi ve dönemsellik ilkesi uyarınca kaydedilmesi gerekmektedir. Taşımacılık faaliyetlerinden elde edilen gelirlerin, taşımacılık hizmetinin tamamlandığı yani işin teslim edilerek hizmet sunumunun gerçekleştiği tarihte tahakkuk ettiğinin kabul edilmesi ve bu tarih itibarıyla ilgili geçici vergi dönemi/yıllık dönem kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Kesin hesap raporuna istinaden fark oluşması halinde ise bu farkın ortaya çıktığı dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık hizmetinin İtalya mukimi şirketin Türkiye Şubesine verildiği anlaşıldığından, avukatlık hizmeti karşılığı yapılan ödemelerden Türkiye Şubesi tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve tevkif edilen vergilerin muhtasar beyannameyle beyan edilerek vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir. Serbest meslek makbuzu, avukatlık vekalet ücretlerinin ödendiği anda İtalya mukimi şirketin Türkiye Şubesi adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık hizmetinin İtalya mukimi şirketin Türkiye Şubesine verildiği anlaşıldığından, avukatlık vekalet ücretlerinin tarafınıza ödendiği anda söz konusu ödemeler için İtalya mukimi şirketin Türkiye Şubesi adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsat sahibi şirket tarafından düzenlenecek fatura ile bu ödemelerin kiracı şirketine yansıtılması halinde, ödendiği yılda şirketin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura kiracı şirket adına düzenlenmediğinden, başlangıçta indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak ruhsat sahibi şirket tarafından düzenlenecek fatura ile ödemeler kiracı şirketine yansıtılması halinde, bu faturada gösterilecek KDV tutarının kiracı şirketçe indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 Ocak-29 Ocak 2021 dönemine isabet eden hizmet bedelleri için %7,5 ÖİV oranı; 30 ve 31 Ocak 2021 tarihleri dahil olmak üzere sonraki dönemler için %10 ÖİV oranı uygulanması gerekmektedir. Abone sayısının yüksekliğinden ve teknik nedenlerle aynı gün içinde faturalama imkanı bulunmadığı gerekçesiyle, abonelerle mutabık kalınan dönemlerde fatura düzenlenmesi ve faturanın düzenlendiği dönemde KDV ve ÖİV'nin tahakkuk ettirilmesi uygulamasına devam edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 5411 sayılı Bankacılık Kanunun geçici 32 nci maddesi uyarınca yapılan Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi çerçevesinde sahip olduğu markaların bankalar lehine rehnine ilişkin Türk Patent Enstitüsünde yapılacak marka rehni işlemlerinden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yap-İşlet-Devret modeline göre yapılan otoyol projesinin muhtelif tarihlerde tamamlanmış kesimleri, sözleşme hükümleri gereğince her bir kesim için ayrı kesim kabulü yapılması ve işletmeye alınması maksadıyla ayrı ayrı aktifleştirilebilir ve itfa edilebilir. Her bir kesime ilişkin finansman giderleri ve kur farklarında, aktifleştirme dönemi sonrasına ilişkin kısmı her bir kesim için ayrı ayrı seçimlik hakkı kullanılarak ya maliyete eklenerek amortismanla itfa edilebilir ya da ilgili dönemde doğrudan gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesi başlıklı kağıdın, alacaklı bankalar ile kredi borçluları arasında yapılan 21/2/2020 tarihli Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi kapsamında düzenlenmiş olması halinde, söz konusu kağıdın damga vergisinden istisna tutulması mümkündür. Diğer taraftan, kredi teminatı olarak alınan ticari işletme rehninin Bankaya devrine ilişkin kağıtlar, temlik alınan alacakların teminatını teşkil etmesi halinde, damga vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çarşamba ilçesinde yapılan ekmek, pasta ve unlu mamullerin perakende ticareti faaliyetinden dolayı basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Üretmiş olduğu ürünleri semt pazarında belediyenin tahsis etmiş olduğu yerde haftanın bir günü satması basit usulde vergilendirilmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin bağlı olduğu çok uluslu işletmeler grubunun nihai ana işletmesi Almanya mukimi şirket olduğundan, Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formu doldurulurken konsolide grup geliri olarak nihai ana işletme tarafından hazırlanan konsolide finansal tablolardaki gelirin dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, nihai ana işletmesi yurt dışında bulunan şirketiniz, ilgili şartlardan en az birinin sağlanması durumunda, "raporlayan işletme" sıfatıyla çok uluslu işletmeler grubunun Türkiye'de bulunan işletmesi olarak Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin Bildirim Formunu İdareye elektronik ortamda vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şirket, aktifine kayıtlı iktisadi kıymetlerin değerlemesini Vergi Usul Kanununun değerleme hükümleri çerçevesinde yapacaktır. Efektif cinsinden yabancı paralar için efektif alış kuru (bulunmaması halinde döviz alış kuru), döviz cinsinden yabancı paralar için ise döviz alış kurunun kullanılması icap etmektedir. Kayıt tutulan para birimi dışındaki alacak ve borçlar, Maliye Bakanlığınca ilan edilen kurlar, Bakanlığınca kur ilan edilmediği durumlarda T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen kurlar (döviz alış kuru, çapraz kur) kullanılmak suretiyle değerlemeye tabi tutulacaktır. Dolayısıyla, yapılan değerleme sonucunda ortaya çıkan kur farkı, gelir/gider olarak dikkate alınarak ilgili dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların bankalara devri ve teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisna olacaktır. Ancak, protokol gereği taşınmazların ortalama ekspertiz değerinin üzerinde bir bedelle banka tarafından satılması halinde aşan tutarın Şirketinizin kullanımına bırakılması durumunda, borca karşılık olma şartı sağlanmadığından, Şirketinizin kullanımına bırakılan tutar fiyat farkı mahiyetinde olduğundan 3065 sayılı Kanunun 24/c maddesi kapsamında KDV matrahına dahil olacak ve genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki yatırımcıların yine yurt dışında mukim bankalardan kredi temin etmek suretiyle Türkiye'den satın alacakları gayrimenkullere ilişkin olarak yurt dışında mukim bankalara Türkiye'de verilen gayrimenkul değerleme hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığından, hizmet ihracı kapsamında bulunmayan bahse konu hizmet bedeli üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limanlar içeresinde kooperatif tarafından üyelerine veya 3. kişilere verilecek yat/tekne bağlama hizmeti (yer tahsisi/gemi parkı) ve palamar hizmeti ile 60 No.lu KDV Sirkülerinin 3.2.2. bölümünde belirtilen diğer hizmetler 3065 sayılı Kanunun 13/b maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Bunlar dışında sunulacak hizmetler genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire kapsamında olmayan Kooperatifinizin mal ve hizmet alımları nedeniyle yapacağı ödemelere ilişkin düzenlediği kağıtlar, damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Umumun istifadesi için ilim, araştırma, eğitim gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olduğu anlaşılan Enstitü, bu niteliği devam ettiği sürece, bağış yoluyla intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulur. Bu kapsamda Enstitüye vasiyet edilen para nedeniyle Enstitü tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Piyango İdaresine ait olan şans oyunlarına birden fazla kişinin katılım payı ödeyerek ortak çekiliş, bilet ortaklığı, kupon ortaklığı hakkı verme uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eserler (şiir, hikâye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu, ihtira beratları) kapsamına girmediğinden, anılan istisnadan faydalanmak mümkün değildir. Şahsınıza ait domain adreslerinde yürüttüğünüz veya yürüteceğiniz şans oyunlarına ortak olma şeklindeki faaliyetiniz ve bahse konu uygulamanın kullanım hakkının Milli Piyango İdaresine bağlı yasal sanal bahis sitelerine verilmesi nedeniyle elde edeceğiniz kazançlarınızın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanun kapsamında elde edilen ve istisnaya konu olan ücret geliri yıllık beyannameyle beyan edilmez. Birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirinin beyan edilip edilmeyeceğinin hesabında istisna kapsamındaki ücret gelirleri dikkate alınmaz. Her bir işverenin ödediği ücretler ayrı ayrı vergilendirilir ve vergi tarifesi, her bir işverenin ödediği ücrete diğer işverenlerin ödediği ücretle ilgilendirilmeksizin ayrı ayrı uygulanır. İstisna kapsamındaki ücretler toplamı hesaplamalarında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan motosiklet ile ilgili olarak işletmenin aktifinde kayıtlı bulunan motosikletinin çalınması sonucunda, trafik tescil kayıtlarından düşürülerek işletmeden çekilen motosiklet bedelinin gider veya maliyet olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak çalınan motosiklet ile ilgili olarak işletme tarafından sigortadan tazminat alınmış olması durumunda, sigortadan alınan tazminatın gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü açıkça yer almamaktadır. Mezkur Kanunun 278 inci maddesinde kıymeti düşen malların değerlemesine ve 317 nci maddesinde amortismana tabi mallar hakkında hükümler yer almakta, ancak söz konusu durum için spesifik KDV sonucu belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından deniz yoluyla limanlara gelen malların demir yolu taşımacılığı kullanılmak suretiyle vagonlarla limandan serbest bölge dışında bulunan bir istasyona kadar taşınması hizmeti, serbest bölgeye verilen bir yük taşıma işi olmadığından, KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında istisna olarak değerlendirilemez. Bu işlem KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 49 uncu faslında 4901.99.00.40.19 Diğer kitaplar pozisyonunda yer alan, denizde can ve mal emniyetinin sağlanması konusunda yapılması gereken işlemler ile alınması gereken önlemleri anlatan ve denizcilik sektöründe kullanılmakta olan kılavuz kitabın, Kanunun 13/n maddesinde düzenlenen istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan evlenme yardımlarının, ücretlinin iki aylık brüt ücretine tekabül eden tutarı aşmayacak şekilde gelir vergisinden istisna edilmesi, varsa aşan kısmın ise vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan evlenme yardımı ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası kapsamına girmediğinden, söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtların Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında teslimi yapılan malların aynı vergilendirme dönemi içerisinde iade edilmesi ve buna ilişkin defter kayıtlarının düzeltilmesi durumunda, bahse konu işleme ilişkin bildirim formu (Ek: 9/B) verilmesine gerek bulunmamaktadır. Çünkü iade işlemi yeni bir teslim olmayıp, işlemin mahiyetine uygun bir düzeltme sayılacağından, iade işlemi sırasında KDV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Faaliyete ilişkin bulunmayan taşıtların alımı nedeniyle hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması söz konusu değildir. KDV indirim hakkı, KDV Kanununun 29/1-a maddesine göre, faaliyetlere ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanan KDV'ye mahsustur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövize endeksli olarak düzenlenen poliçelerin tahsilatının Türk lirası cinsinden yapılıp, poliçenin dövize endeksli olması sebebiyle gerek şirketçe sigortalıya yapılan döviz satış işlemlerinin gerekse bankalardan şirkete yapılan döviz satış işlemlerinin 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesinin (i) bendine göre BSMV istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından söz konusu kambiyo satış işlemlerinde yürürlükteki oranlara göre BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı düşünülen maden atığının ayrıştırılabilmesi halinde, altın ve gümüşe isabet eden kısmı KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmakta olup, bakır, çinko, kurşun ve kadmiyum madenlerinin ihale yoluyla satışı KDV Kanununun 1/3-d maddesi kapsamında %18 oranında KDV'ye tabidir. Ayrıştırma yapılamaması durumunda, maden atığının satış bedelinin tamamı üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 14 üncü maddesine göre, intifa hakkının terkininden maktu harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın umumun istifadesi için ilim, araştırma, eğitim gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olduğu ve bu niteliği devam ettiği sürece veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ayrıca 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesinin sekizinci fıkrası gereğince vakfınıza yapılan bağışların veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması gerektiğinden, gerek iktisadi işletme kurulmadan önce gerekse iktisadi işletme kurulduktan sonra Vakfınıza bağışlanan gayrimenkuller nedeniyle Vakfınızdan veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde "korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır" kaydı bulunmadığı için söz konusu taşınmazın onarım ve inşaat işlerinde 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu kapsamında alınan inşaat harcına istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde "korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır" kaydı bulunmadığı için söz konusu taşınmazın onarım ve inşaat işlerinde 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu kapsamında alınan imar harçlarına istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler defter-beyan sistemine geçişle birlikte işçilik giderlerini kayıtlarına almakla yükümlüdür. Gelir Vergisi Kanunun 64. maddesine göre, hizmet erbabının safi ücretleri takvim yılı başında geçerli olan sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'idir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin 2016 yılında geçici kabulü yapılması nedeniyle, işe ait kazançlar iş ortaklığına ait kurumlar vergisi beyannamesine 2017 yılı Nisan dönemi içerisinde dahil edilir. Kar paylarının bu süre içerisinde dağıtıldığı kabul edilerek, ortaklar tarafından bu kar payları 2017 yılı gelirlerine dahil edilerek 2018 yılında beyan edilmelidir. Kar dağıtımı 2017 hesap döneminde yapılması halinde, kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi dağıtımın yapıldığı döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekir. Elde edilen kar payının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın beyan haddini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir. Beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, kurum bünyesinde kar dağıtımında yapılan vergi kesintisinin tamamı mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9022.14.00.00.00 GTİP numarasında yer aldığı belirtilen radyo terapi cihazı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 22. sırasında yer alan "9022.14 Diğerleri (tıbbi, cerrahi veya veterinerlik amaçlı kullanımlar için)" kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Cihazın test edilmesi, sızdırmazlık işlemlerinin yapılması ve kullanımına ilişkin eğitim verilmesi işlemleri için cihaz bedelinden ayrı olarak bir fiyatlandırma yapılmaması ve bedel alınmaması halinde, cihaza ilişkin düzenlenecek faturada yalnızca cihaz bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi istisna kapsamındaki hizmetlere ilişkin alış faturalarında gösterilen ve KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince indirilemeyecek olan KDV'lerin kurumlar vergisi yönünden gider veya maliyet olarak dikkate alınacak dönemin tespitinde, Danıştay kararının tebliği tarihi değil, gider olarak dikkate alınacak KDV'lerin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği, yani ilgili alış faturalarının düzenlendiği tarihleri dikkate almak gerekmektedir. Şirketinizin geçmişe yönelik olarak düzeltme işlemi yapması durumunda ise Vergi Usul Kanununun zamanaşımı hükümlerinin dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 6491 Sayılı Türk Petrol Kanununun 12. maddesinin 3. fıkrası uyarınca, petrol işlemi ile birlikte genel hükümlere bağlı diğer faaliyetlerde bulunan petrol hakkı sahiplerinin petrol işlemlerine ait faaliyetleri, diğer faaliyetlerinden ayrı olarak muhasebe kayıtlarında izlenir ve vergilendirilir. Dolayısıyla, beşinci fıkradaki istisna yalnızca petrol işlemlerinden elde edilen gelirler üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 6491 Sayılı Türk Petrol Kanununun 12. maddesinin beşinci fıkrası uyarınca, petrol hakkı sahibinin petrol işlemi için yapmış olduğu yatırımlara tekabül eden sermayesi karşılığında üretimden elde edeceği gelirler, yapılan yatırım maliyeti itfa yoluyla gidere dönüştürülene kadar itfa payı olarak addolunur. Bu, arama ve üretim aşamasındaki tüm yatırım harcamalarını kapsar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Bakanlıkça onaylanan arama giderleri, sondaj ferî giderleri ve ekonomik olmayan kuyuların açılma ve terk giderleri dışındaki yatırımlar, petrol hakkı sahibinin tercihi doğrultusunda gider yazılarak veya aktifleştirilerek amortisman yolu ile itfa olunur. Her iki durumda da beşinci fıkradaki istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Vergi istisnaları kanunun açık hükümleriyle belirtilmiş olması gerektiğinden ve yararlanılabilmesi için istisnanın uygulandığı dönemde beyan edilmesi gerektiğinden, geçmiş dönemlerde beyan edilmemiş olan istisna tutarları 2020 ve izleyen dönemlerde istisna olarak gösterilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın özel ve genel şartlarını topluca taşımanız ve 51. maddede belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla, basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, boşanmış olduğunuz eşinizin gerçek usulde vergilendirilmesinin mükellefiyetinize etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkulün kira bedeli, personele sağlanan bir yarar olup, personelin ücretine eklenerek kurumun gideri olarak kaydedilir. Kira bedelinin tevkifat yapılarak ödenmesi halinde, tevkifat işlemleri ilgili mevzuata göre yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde düzenlenen mesleki giderler kapsamında, serbest meslek faaliyetinin yürütülmesi sırasında meslek mensubunun kusurundan dolayı oluşabilecek risklere karşı yapılan mesleki sorumluluk sigorta primleri, serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretinin borçlu (davayı kaybeden) tarafından doğrudan avukata ödenmesi veya avukata ödenmek üzere icra ve iflas müdürlüklerine yatırılması durumlarında, borçlu (davayı kaybeden) tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, işverenin icra müdürlüğüne sadece aracılık görevi görmesi, aslı borçlu tarafından ödenecek olan vekalet ücretinden tevkifat yapılması gereken kişi borçlu (emekli personel) olup, işverenin aracılık görevini yerine getirme sırasında tevkifat yapması gerekmektedir. Kıdem tazminatından kesinti yapılan vekalet ücreti borçlu tarafından ödenen tutar olduğundan, bu tutardan borçlu tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güzellik salonu faaliyetinde bulunduğunuz müddetçe Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız ve 51. maddede belirtilen faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu güzellik salonunda dermokozmetik ürünler, krem, parfüm, şampuan vb. ürünlerin alımı ve satımının da yapılması halinde, basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmamakta olup gerçek usulde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili mevzuat düzenlemesinde teşvik unsurlarının gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gelir, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmayacağına ilişkin açık hükümün olması durumunda, işin bittiği yıl itibarıyla söz konusu tutarların kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaması, bu tutarı aşan kısmın gider ya da maliyet olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Açık hükümün olmaması durumunda ise, sigorta primi işveren hissesi teşviki kapsamında Hazine tarafından karşılanan tutarların işin bittiği yıl itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınması durumunda, gelir olarak da kaydedilmesi gerekmektedir. Söz konusu tutarların düşülmesinden sonra sadece kalan net tutarın gider yazılması halinde, sigorta primi işveren hissesi desteği tutarının ayrıca gelir olarak kaydedilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 ve 6361 sayılı Kanunlar kapsamında sayılmayan, finans hizmetleri sağlayan şirketler, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesi uyarınca yıllık kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan verginin %5'i oranında vergi indiriminden faydalanabilirler. Ancak hesaplanan indirim tutarı 1.200.000 TL'yi aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından 16/1/2019 tarihinde edinilen taşınmazların, en az iki tam yıl aktifte bulundurulmadan, borçlu olduğunuz firmaya devri KDV'ye tabi olacaktır. Diğer taraftan, Şirketinizce taşınmazların ticari olarak alım satımının yapılması veya kiraya verilmesi faaliyetinde bulunulması ve söz konusu taşınmazların bu amaçla aktifinizde bulundurulması durumunda, bu kıymetlerin tesliminde iki yıllık aktifte bulunma şartına bakılmaksızın KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olmayıp şirketin kuruluşuna ilişkin olarak düzenlenen ana sözleşme, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 2. fıkrasının (c) bendi uyarınca damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Zira bu istisnadan yararlanmak için kağıdın serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olmak kaydı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olmayıp şirketin kuruluşuna ilişkin olarak düzenlenen ana sözleşme, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 2. fıkrasının (c) bendi uyarınca noter harcından istisna tutulması mümkün değildir. Zira bu istisnadan yararlanmak için kağıdın serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olmak kaydı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alındı Belgesi, Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği ve Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliğinde belirtilen bir belge olmakla birlikte, Vergi Usul Kanunu uygulamasında fatura yerine geçen belge olarak kabul edilemez. KDV indirimi açısından fatura ve benzeri vesikalar Vergi Usul Kanununda düzenlenen vesikaları ifade etmektedir. Alındı Belgesi yerine geçerli fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin söz konusu tesislerde piyasa ekonomisi içerisinde giriş ücreti, kullanım ücreti vb. adlar altında bedel mukabilinde ve devamlı olarak faaliyet yürütmemesi halinde iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır. Ancak bu tesislerde piyasa ekonomisi içerisinde devamlı bedelli faaliyet yürütülüyor olması halinde Belediye bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından, reklam gelirlerinin de bu kuruluşun kazancına dahil edilip vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde, reklam hizmeti alanlar (hizmet alan Belediye) tarafından sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 262. maddesi uyarınca maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder. Aynı kanunun 275. maddesi uyarınca imal edilen emtianın maliyet bedeli, doğrudan ve müstakil hammaddeler ile makinelerde yapılan harcamaları ihtiva eder. Söz konusu vakum pompalarının ayrılmaz parçası olarak imal edilen ve ürün kalitesinin artırılması amacıyla kullanılan altının bedeli, ürünün maliyet bedelinin hesaplanmasında doğrudan hammadde unsuru olarak maliyete dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7194 sayılı Kanunla yapılan değişiklik 1/1/2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme döneminden itibaren geçerli olmakta olup, söz konusu tarihten önce iktisap edilen binek otomobilin iktisabında kullanılan krediye ait faizleri, değişiklik hükümleri kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak söz konusu faizlerin işletmeyle ilgili olması kaydıyla indirilebilir nitelikte gider olup olmadığı, işletme tarafından yapılan harcamalar bütünü dikkate alınmak suretiyle değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üye aidatları, kooperatifin ana sözleşmesinde yer alan faaliyet amacına dahil olup münhasıran ortaklarla yapılan işlem kapsamında değerlendirilmesi gerekir. Eğer üye aidatları ortaklarla kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda yapılan işlem niteliğindeyse ortak dışı işlem sayılır ve kurumlar vergisine tabi tutulur. Aksi halde, faaliyet amacına dahil ortak içi işlem olarak kurumlar vergisinden muaf tutulabilir. Tasfiyeye giren kooperatifler için vergilendirilmesinde hesap dönemi yerine tasfiye döneminin geçerli olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü metinde tam olarak görüntülenmediğinden, detaylı cevap verilememektedir. Ancak genel ilke olarak, kooperatiflerin ortak içi işlemleri KDV'den muaf tutulabilirken, ortak dışı işlemler KDV'ye tabi olur. Üye aidatlarının niteliğine ve kooperatif ana sözleşmesindeki konumuna göre değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3. maddesinin 4. fıkrasına göre, bu Kanun kapsamındaki tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmayacaktır. Damga vergisi istisnasının uygulanabilmesi için, tasarım merkezinin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından verilmiş Tasarım Merkezi Belgesi ve kâğıda konu işlemin 5746 sayılı Kanun kapsamında tasarım faaliyetleri ile ilgili olduğunu gösteren belgelerin (proje sözleşmesi, proje öneri bilgileri formu, destek karar yazısı vb.) işlem esnasında ibraz edilmesi gereklidir. Ancak söz konusu işin tasarım merkezi faaliyetinden ayrı ticari faaliyetler içerdiği anlaşılması halinde, bu kısım için damga vergisi istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Murise ait heykel kalıplarından üretilerek satışa konu olan heykeller, tarafınızca üretilen eser mahiyetinde olmadığından, söz konusu satışlardan elde edilen kazançların gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Tarafınızca ticari bir organizasyon içinde yürütülen heykel üretimi ve satışı faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve elde edilen kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı mukimi şirket tarafından hesabınıza aktarılan yayın bedelleri karşılığında, genel hükümler çerçevesinde, fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Defter-Beyan Sisteminde yurtdışı hizmet satımına ilişkin gelir belge girişinin, TCKN/VKN alanına VKN biçiminde 10 adet 2 rakamının girilmesi suretiyle yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Video içeriklerinizin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de izlenmesinin mümkün olması durumunda, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde ettiğiniz gelirlerin, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinde yer alan ve mülkiyeti finansal kiralama şirketi adına kayıtlı arsa ve araziler için 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 15. maddesinin (d) fıkrası hükmü kapsamında geçici olarak emlak vergisi muafiyeti uygulanması mümkün olmadığı gibi, 4562 sayılı Kanun kapsamında organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin işlemlerine tanınan vergi ve harç muafiyetinin de organize sanayi bölgesinde yer alan arsa ve arazilere ilişkin emlak vergisi bakımından uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44 üncü maddesinde vergiye tabi olmayan binalar arasında sivil hava ulaşımına açık havaalanları ile sınır kapılarında yer alan duty free (free shop) işletmelerince kullanılan binalara yer verilmediğinden, belediye sınırları veya mücavir alanlarda yer almaları ve bu alanlarda belediyelerce çevre temizlik hizmetinin verilmesi durumunda, söz konusu işletmelerden mükellefiyet tesis edilmek suretiyle çevre temizlik vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla meydana gelen intikallerde mirasçıların terekeye ölüm tarihindeki mevcut durumu itibarıyla sahip olacaklarının kabulü gerektiğinden, murisin ölüm tarihi itibarıyla söz konusu borçları ve işleyen faizlerinin değeri, mahkeme ve icra dairesinden alınacak belgeler eklenmek suretiyle veraset ve intikal vergisi beyannamesinde gösterilmesi ve tahakkuk eden verginin, 7338 sayılı Kanunun 13. maddesi esasları çerçevesinde yargının muris lehine veya aleyhine verilecek nihai kararına göre düzeltilmek üzere tecil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her iki ücret de tek bir işverenden elde edilen ücret olarak değerlendirilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94/1, 103 ve 104 üncü maddelerine göre kümülatif matrah esas alınarak gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlü olduğu çocuk dolayısıyla faydalanılan engellilik indiriminin aylık tutarı ile asgari geçim indiriminin aylık tutarı, ilgili aydaki kümülatif ücret matrahına bir kez uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis taşımacılığı kartının devrinden elde edilen kazanç, ticari kazanç olup bilanço esasında tespiti yapılır. Söz konusu devir işleminden elde edilen kazanç, teşebbüsdeki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet fark olarak belirlenen ticari kazança dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YouTube kanalı üzerinden yapılan yayınlardan elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak değerlendirilmekte olup, söz konusu gelirin Gelir Vergisi Kanununun 85. maddesi uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın tüzüğünde veya senedinde gıda bankacılığı faaliyeti yapabileceğine dair hüküm bulunması durumunda, çocuk bakımı ve hijyeninde kullanılan çocuk bezinin, ihtiyaç sahibi ailelere verilmesi şartıyla bu kapsamda yapılan bağışın, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendi kapsamında safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarının fona iade edilmemesi durumunda katılımcıların elde etmiş olduğu kar paylarının, elde tutulduğu dönemde elde edilen dönemsel getiri olarak değerlendirilmesi ve 193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin (1) numaralı fıkrası kapsamında (2006/10731 sayılı BKK uyarınca) tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara veya ortaklarla ilişkili kişilere verilen döviz cinsinden borçlar genel hükümler çerçevesinde değerlemeye tabi tutulur. Örtülü sermayeye isabet eden faiz gelirlerinden kur farkı gelirlerinden örtülü sermayeye isabet eden herhangi bir tutar var ise bu gelir veya giderler vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Örtülü sermaye kullanan kurum nezdinde yapılan düzeltme neticesinde bir tarhiyatın olması ve bu tarhiyata konu vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması halinde, borç veren tarafından düzeltme yapılabilecektir. Faiz gelirlerinden örtülü sermayeye isabet eden kısımlar kâr payı geliri olarak dikkate alınacak ve şartların varlığı halinde iştirak kazançları istisnası olarak vergiden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararları ve icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenen vekalet ücretinin, borçlu (davayı kaybeden) tarafından kurumunuza ödenmesi sırasında, kurumunuz avukatlarının kurumunuzda ücretli olarak çalışmaları nedeniyle, vergi tevkifatı yapılmaması gerekmemektedir. Diğer taraftan, kurumunuzca tahsil edilen vekalet ücretinin; kurumunuz çalışanı avukatlar, hukuk müşaviri ve hukuk birimi amirine ödenmesi esnasında, kurumunuzdan elde edilen diğer ücret ödemeleri ile birleştirilmek suretiyle kümülatif matrah esas alınarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından inşa edilen bağımsız birimlerin üçüncü kişilere satışı dolayısıyla elde edilen kar, adi ortaklık bünyesinde yapılan inşaat işinden elde edilen kazanç olarak değerlendirilmesi ve bu kazancın ortakların ortaklıktaki hisse oranlarına göre bölüştürülerek her bir ortağın kurum kazançlarına dahil edilmek suretiyle genel hükümler çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir. İnşaat devam ederken kat irtifakı kurulmak suretiyle üçüncü kişilere yapılan satışlar karşılığında tahsil edilen bedeller avans olarak değerlendirilmesi ve inşaatın tamamlanıp teslimin yapıldığı yılın kazancı olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslim söz konusudur. Müteahhit tarafından arsa sahibine konut veya işyeri teslimi KDV'ye tabidir. Arsa sahibinin teslim edilen konutun bedeli karşılığında müteahhide yaptığı arsa teslimi, arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutat ve sürekli faaliyet olarak sürdürmesi halinde KDV'ye tabidir. Vergiyi doğuran olay, gayrimenkullerin tamamlanarak bunlar üzerindeki tasarruf hakkının devredilmesi ile gerçekleşir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, Kurumlar Vergisi Kanunun 4. maddesinin (k) bendinde belirtilen muafiyet şartlarını ana sözleşmesinde bulundurması ve fiilen bu şartlara uyması kaydıyla kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanır. Ancak ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançlar, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortak giderleri karşılamak amacıyla tahsil ettiği aidatlar (çevre temizliği, ortak alanlarda çevre ve ağaçların bakımı, yeşil alanların korunması, kış şartlarında yolların açılması ve tuzlanması, ortakların servis ihtiyaçlarının karşılanması, ortak araç ve gereçlerin bakım ve onarımı) ticari mahiyet arz etmediğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıbrıs Barış Harekatına katılan ve gazi olan kişilerden intikal eden silah bulunmaması durumunda, ana, baba, eş ve çocuklarının edineceği silahlar nedeniyle taşıma veya bulundurma ruhsatı harcından muaf olduğuna dair ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunda bir hüküm bulunmadığından, edineceğiniz silah için söz konusu harçtan muaf tutulmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kore savaşına katılan ve gazi olan kişilerden intikal eden silah bulunmaması durumunda ana, baba, eş ve çocuklarının edineceği silahlar nedeniyle taşıma veya bulundurma ruhsatı harcından muaf olduğuna dair 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanununda bir hüküm bulunmadığından, müvekkilin satın aldığı silah nedeniyle söz konusu harçtan muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube kanalına yüklediğiniz içerikler nedeniyle tarafınıza yapılan ödeme/ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Adınıza gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilmesi ayrıca söz konusu gelirin Gelir Vergisi Kanununun 85 nci maddesine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet ortamında reklam hizmeti veren gerçek kişilere yapılan ödemelerden vergi kesintisi oranı %15 olarak uygulanacaktır. Bu kesinti uygulamasında gerçek kişinin tam veya dar mükellef olmasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin işletmesinden kalan mallar, varisin işe aralıksız devam etmesi halinde dönem başı mal mevcudu olarak değerlendirilir. Bu durumda variste devir alan mallar, muris tarafından oluşturulan değerleriyle variste mal mevcudu olarak kaydedilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar oyununun ABD'de mukim firma aracılığıyla online olarak satışı işlemi şahsi mesaiden ziyade bir ticari organizasyona dayanması nedeniyle söz konusu faaliyet kapsamında elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında istisna, bilgisayar yazılımının ihtira beratının satılması, yazılım üzerindeki mevcut hakların devir ve temlik edilmesi veya yazılımın kiralanması suretiyle elde edilen hasılata uygulanmakta olup, yazılımın internette kullandırılmasından veya kullanımından elde edilen gelirler bu kapsama girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin indirimli orana tabi teslimlerinden kaynaklanan KDV iade alacağının, KDV Genel Uygulama Tebliğindeki usul ve esaslar çerçevesinde 2818 sayılı İthalat Rejimi Kararına Ek Karar gereği doğan Toplu Konut Fonuna mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 3065 sayılı Kanunun 13/n maddesi kapsamındaki teslimleri dolayısıyla yüklendiği KDV'nin (telif hakkı bedelleri üzerinden hesaplanan ve sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV dahil) indirim konusu yapılması, indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin ise iadesinin talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Kanunun 18 inci maddesi kapsamındaki yazarların süreklilik arz eden telif haklarına konu hizmetlerine ilişkin bedeller üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmekte olup, yazarların KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde hesaplanan KDV'nin Şirketinizce sorumlu sıfatıyla tevkif edilerek 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik bulunmaktadır. Belgede Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesi ve esnaf muaflığından faydalanacakların tanımı başlanmış ancak sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanız adına kayıtlı olan ticari bir aracı satın alarak aynı faaliyet kodu ile faaliyete başlamanız ticari işletmenin devri olarak değerlendirilemeyeceğinden, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20 nci maddesinde sayılan diğer şartları da taşımanız halinde, genç girişimci kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığının sona erdirilip söz konusu faaliyete şahsınız adına devam etmeniz, ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olunması şartının ihlal edilmesi anlamına gelmeyeceğinden, diğer şartların da sağlanmış olması koşuluyla, kalan süre ile sınırlı olmak üzere genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık işlemleriniz ile personel maaş ödemelerinizin söz konusu bankaya taşınması karşılığında tarafınıza yapılan prim ödemesinin, bankaya verilen serbest meslek hizmeti karşılığı olmaması nedeniyle, söz konusu ödeme üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı genel ve özel şartların topluca taşınması, aynı Kanunun 51 inci maddesinde yazılı faaliyetlerde bulunulmaması, emtia alım-satımı yapılmaması, müzik kaydı ve prova için gerekli sarf malzemelerinin (cd, usb vb.) müşterilerinizce temin edilmesi kaydıyla, müzik prova ve kayıt stüdyosu işletmesi faaliyeti dolayısıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde düzenlenen 'Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi' müessesesinden faydalanabilmeleri için indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması şartı bulunmaktadır. Söz konusu şart tamamlanmadan mükellefiyetinizin başlangıç tarihi göz önünde bulundurulduğunda Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde yer alan vergi indiriminden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evinizde yaptığınız makyözlük faaliyeti nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunun 9. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde sayılan küçük hizmet erbabının esnaf muaflığından faydalanabilmesi için verilen hizmetin, bir iş yeri açmaksızın gezici olarak ve doğrudan doğruya tüketiciye verilmesi gerekmekte olup, oturulan evlerden verilen hizmetler bu kapsama girmemektedir. Söz konusu faaliyet dolayısıyla şartları dahilinde basit usulde veya gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza yapılan maaş ödemeleri ile çalıştığınız müdürlüğün döner sermayesinden yapılan fazla mesai ödemelerinin tek işverenden yapılan ücret ödemesi olarak kabul edilmesi ve aynı döneme ait maaş ödemesi ve mesai ödemesi toplamına ilişkin kümülatif gelir vergisi matrahınıza engellilik indiriminin bir kez uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişisel internet sitenizde yazılım kodlarını kullanarak geliştirmiş olduğunuz web ve mobil uygulama ile uygulamayı kullanan kişilere reklam gösterimleri yapmanız ve söz konusu reklam gösterimleri için ödeme yapılması dolayısıyla elde ettiğiniz gelir, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızdan yapılan reklam gösterimlerinin münhasıran yurt dışında yapılması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre (hizmet ihracına ilişkin diğer şartların da sağlanması koşuluyla) hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, reklam gösterimlerinin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de yapılması halinde, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde ettiğiniz gelirlerin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun Ek 33 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan 'Bu ücret damga vergisi hariç herhangi bir vergi ve kesintiye tabi tutulmaz' hükmüne istinaden, normal, acil veya branş nöbeti tutan memur ve sözleşmeli personele bu nöbetleri karşılığında yapılan ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun Ek 33 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında gelir vergisi kesilmeyeceğine yönelik bir hükme yer verilmediğinden, icap nöbeti (ev nöbeti) tutan memur ve sözleşmeli personele bu nöbetleri karşılığında yapılan ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetin elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağı bulunan ve yapılan işin mahiyetine uygun olan hukuk kitapları, tek düzen hesap planı kitapları, muhasebe programlarına ilişkin kitaplar, office programları kitapları, bağımsız denetim kitapları ve diğer mesleki yayınlara ilişkin harcamalar, iş hacmi ile mütenasip olması kaydıyla Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendine göre serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Tarih, coğrafya, genel kültür ile ilgili kitap ve dergiler gibi mesleki faaliyetin yürütülmesi için zorunlu olmayan kitap ve dergiler için ödenen bedellerin gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Online eğitim giderleri (hukuk, bağımsız denetim, office programları) Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesindeki serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek giderler arasında sayılmadığından hasılattan indirilemez. Ancak söz konusu eğitim giderlerinin Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendindeki şartları taşıması halinde, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçükleri Muzır Neşriyattan Koruma Kanunu hükümlerine göre poşetlenerek satılanlar hariç olmak üzere basılı kitap ve süreli yayınların teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 13/n maddesine göre KDV'den istisnadır. Online eğitim giderlerinin Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesindeki serbest meslek kazancının tespitinde indirilebilecek gider olarak kabul edilmemesi nedeniyle 3065 sayılı Kanunun 30/d maddesine göre yüklendiğiniz KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 5 inci maddesinde sosyal bilimlerdeki araştırmalar, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında değerlendirilmez. Bu nedenle sosyal bilimler alanındaki araştırmalar, 5746 Sayılı Kanunun teşvik ve destek unsurlarından yararlanamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arı yetiştiricileri birliği tarafından üyelerin daha verimli bal yetiştirmesi amacıyla ortaklardan alınan mallardan elde edilen ürünleri işleyerek (niteliğinde değişiklik yaparak) üyelerine satması, kooperatiflerin ortak dışı işlemleri kapsamına girmektedir. Böylece kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edileceğinden, söz konusu faaliyet nedeniyle muafiyetten yararlanılamayacak ve bu faaliyetlerden doğan kazançlar birliğin iktisadi işletmesi adına kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelin 'Özel Bütçe Kapsamındaki İdareler' kapsamında yer alan Üniversite tarafından alınan sanal sınıf kiralama hizmetine ilişkin KDV'nin, Üniversite tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutularak beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Malzeme Ofisine bedelsiz olarak yapılan cerrahi maske teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince KDV'den istisna olup, bu istisna kapsamında yapılan işlemlere ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecek, ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV iadeye konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem 1 No.lu KDV Beyannamesinin "Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosundaki "228-Kanunun (17/1) Maddesinde Sayılan Kurum ve Kuruluşlara Bedelsiz Olarak Yapılan Teslim ve Hizmetler" satırında emsal bedel üzerinden beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilere ve balıkçılara yapılacak nakdi hibe ödemelerinden, ödeme türüne göre Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinin (a-ii) alt bendi kapsamında %2; (b-ii) alt bendi kapsamında ise %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen (gerçek usule tabi olmayan) çiftçiler kesilen bu vergilerin nihai vergileri olması nedeniyle beyanname vermeyeceklerdir. Kazançları gerçek usulde vergilendirilen çiftçilere yapılan destekleme ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 56 nci maddesi hükmü gereğince hasılat olarak değerlendirilerek yıllık gelir vergisi beyannamelerine dahil edilmesi ve söz konusu ödemeler üzerinden yapılan vergi tevkifatının yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmesi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım kredisinin fiilen yatırımda kullanılmayan kısmına ve döneme ait faiz ve kur farkları yatırım maliyetine değil, doğrudan gider olarak yazılmalıdır. Yatırım kredisinin fiilen yatırımda kullanılmayan kısmının mevduat faizi, repo vb alanlarda değerlendirilmesiyle elde edilen gelirler doğrudan gelir olarak yazılmalıdır. Yatırım kredisine ilişkin faiz ve kur farklarından kuruluş dönemine ait olanlar yatırım maliyetine eklenerek amortisman yoluyla itfa edilmeli; işletme dönemine ait olanlar ise ilgili bulundukları yıllarda doğrudan gider yazılmalı veya maliyete intikal ettirilmek suretiyle amortismana tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekte bir mal veya hizmet alışı olmadığı halde düzenlenen faturaların, muhatabı tarafından kanuni defter kayıtlarına alınma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak muhasebe kayıtlarına alınmış olduğunun tespiti durumunda muhasebe kayıt ve düzeltme kuralları dikkate alınarak ters kayıt ile muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi mümkündür. Söz konusu düzeltme kayıtlarının tevsik edici bilgi ve belgeleri olarak, muhatabı tarafından yapılan sistemsel veya harici itirazlara ilişkin bilgi ve belgeler, ilgililere ibraz edilmek bakımından muhasebe kayıtları ile birlikte muhafaza edilecek ve istenildiğinde ibraz edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran engellilerin kullanımı için özel olarak üretilmiş olmaları şartıyla, bedensel ve zihinsel engelli hastaların kullanımına yönelik olan göz takip sistemi, baş takip sistemi ile duyu odalarının ithali ve yurt içi teslimi, KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, bahse konu sistem, ekipman ve yazılımlar ile teknoloji ürünlerinden engelli olmayanlar tarafından da kullanılabilir mahiyetinde olanların ithali ve yurt içi tesliminde genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmelere dahil olan gayrimenkullerden her türlü kablo vb. gereçlerin geçirilmesi halinde hesaplanacak geçiş hakkı ücreti ile saha dolabı yeri kullanım ücreti KDV'ye tabidir. Gayrimenkulün iktisadi bir işletmeye dahil olmaması halinde ise söz konusu ücretlere KDV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracılık sıfatının (hak ve yükümlülüklerin) başka bir şirkete devredilmesi işlemi hizmet mahiyetinde olup, devir işlemi karşılığında yeni kiracıdan tahsil edilen bedele KDV Kanununun 13/d maddesinde belirtilen istisna hükmü uygulanmamakta olup, bu bedel üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hükmolunan avukatlık ücretlerinin davayı kazananlara ödenmesi KDV'nin konusuna girmemektedir. Mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretinin şirketin bünyesinde ücret karşılığı çalışan avukatlara aktarılması halinde söz konusu ücret de KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bünyesinde ücretli olarak çalışan avukatın taraf olduğu ve lehinize sonuçlanan davalardan doğan ve şirketinize ödenen vekalet ücretinin kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu vekalet ücretinin ücretli olarak çalışan şirketin avukatına ödenmesi durumunda ise Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103, 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutularak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 3/10 (yüzde otuz) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu cam sera yapım işi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.2) bölümündeki yapım işleri kapsamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Can yeleğinin KDV oranı, yapıldığı malzemeye bağlı olarak iki şekilde belirlenmiştir: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş her nevi mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış olanlar: %8 oranında KDV'ye tabidir. (2) 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/4 üncü sırasında sayılan maddelerden imal edilmemiş olanlar: %18 (genel oran) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmana ait ortak kullanım alanı olarak kullanılan kapalı otoparkın iş yerine dönüştürülmesi ve iş yerinin 12/9/2019 tarihinde tapuya tescil edilmesi cins değişikliği olarak değerlendirilir. Söz konusu gayrimenkule ilişkin hisse, iktisap tarihinden (12/9/2019) itibaren beş yıllık süre içerisinde elden çıkarılması durumunda, elden çıkarılma dolayısıyla elde edilen hasılattan, elden çıkarılan iş yerinin maliyet bedeli (maliyet bedelinin tespit edilememesi halinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek bedel esas alınır) ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderler ile ödenen vergi ve harçların indirilmesi sonucu kalan tutarın satışın yapıldığı yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde, elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5/4/2013 tarihinde iktisap edilen mesken nitelikli gayrimenkule ilişkin 12/9/2019 tarihli yeni tapuda herhangi bir cins değişikliğinin olmaması durumunda, gayrimenkulün iktisap tarihinden (5/4/2013) itibaren beş yıllık süre içerisinde elden çıkarılması halinde değer artışı kazancı vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV ödenerek satın alınan girdi kullanılarak imal edilen ürünün ihracı halinde söz konusu iade talebi, DİİB'in kapatılma tarihi itibarıyla sonuçlandırılabilecektir. KDV ödenerek satın alınan girdi kullanımıyla imal edilen ürün ihraç edilmekle birlikte, daha sonra DİİB kapsamında KDV ödemeksizin girdi temin edilmesi halinde, ihracat teslimlerine ilişkin yüklenilen KDV hesabına söz konusu girdilere ilişkin KDV tutarlarının dahil edilmesi mümkün değildir. Eşdeğer eşya uygulaması kapsamında KDV ödemeksizin girdi temin edilmesi hakkının kullanılmaması halinde ise DİİB'in kapatılma tarihinden sonra söz konusu girdilere ilişkin KDV tutarlarının iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Azami iade tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurt içi ve yurt dışından temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ'den satın alınan ve tapuda devri gerçekleştirilen arsa hisselerinin, taraflar arasında yapılacak yeni anlaşmaya istinaden, satış sözleşmesinin feshine bağlı olarak TOKİ'ye tekrar devredilmesi işleminin tapu harcından muaf olduğuna dair 492 sayılı Harçlar Kanununda veya 2985 sayılı Toplu Konut Kanununda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, satış sözleşmesinin taraflar arasındaki anlaşmayla feshine bağlı olarak TOKİ'den satın alınan ve tapuda devri yapılan arsa hissesinin TOKİ'ye tekrar devrine ilişkin tapu işleminde, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından sunulan hizmetlere ilişkin hasılat ve maliyet ile giderlerin tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereği ilgili oldukları döneme ilişkin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Sözleşme ve ilgili Yönetmelik hükümlerine göre, net maliyet hesabına göre yıllık olarak düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Ancak sözleşme hükümleri gereği net maliyet hesabı sonucu yıllık olarak düzenlenecek faturaların, söz konusu süreler ile uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Orman Bakanlığı İl Müdürlüğünce temin edilen küpelerin Birliğe tutanak karşılığında bedelsiz olarak teslim edilmesi, Birlik tarafından yetiştiricilerden söz konusu Bakanlık tarafından belirlenen uygulama ücreti haricinde her ne ad altında olursa olsun bir ücret talep edilmemesi/alınmaması ve Bakanlık ile Birlik arasında düzenlenen sözleşmenin bir örneğinin küpelerin taşındığı araçta bulundurulması koşullarıyla, söz konusu küpelerin hayvanlara takılmak üzere Birlikçe taşınması/taşıttırılması esnasında sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, küpelerin Birlik tarafından belirli bir bedel karşılığında temin edilmesi veya yetiştiriciden ilgili Bakanlıkça belirlenen uygulama ücretinden yüksek bedelin tahsil edilmesi durumunda sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyette perakende nitelikli mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir. Ancak serbest meslek faaliyeti kapsamında ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakta olup, mesleki faaliyete ilişkin yapılacak her türlü tahsilat için 'serbest meslek makbuzu' düzenlenmesi zorunludur. 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında onaylanan YN ÖKC'lerden e-Serbest Meslek Makbuzunda bulunan bilgileri de ihtiva eden e-Serbest Meslek Makbuzu Bilgi Fişi, imzalanarak müşteriye verilmesi halinde EFT-POS özellikli YN ÖKC'lerin POS cihazı yerine kullanılması mümkündür ve söz konusu bilgi fişi e-Serbest Meslek Makbuzunun kağıt çıktısı yerine geçer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hobi atölyesinde katılan kişilere el işi kursu verilmesi faaliyeti ticari faaliyeti kapsamında değerlendirilmeli ve elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmelidir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartlara topluca haiz olmanız ve atölyenizde malzeme satışı yapmamanız kaydıyla, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvuru tarihi itibariyle faydalı ömrü 6-10 ay arasında olan elektrikli scooter isimli iktisadi kıymetin faydalı ömrünün 1 yıldan az olduğundan bu iktisadi kıymetler için yapılan harcamaların doğrudan gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkündür. Ancak faydalı ömürlerinin 1 yıldan fazla olacak şekilde geliştirilmesi durumunda, iktisadi kıymetin faydalı ömür ve amortisman oranının belirlenmesini teminen Gelir İdaresi Başkanlığına müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kendi el emeğiniz ile evinizde yaptığınız tablo ve bibloları herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Bu tutarı aşmanız halinde muafiyetiniz kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla adınıza gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar yazılımı ve dijital araçlar kullanılmaması, grafik tasarımı kapsamında olmaması, fiziki ortamda kendi el emeğiniz ile icra edilmesi şartıyla yurt içi ve yurt dışı firmalara çocuk kitapları için yapmış olduğunuz illüstrasyon çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında istisna hükmünden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu çalışmalarınızdan 2020 takvim yılında elde edeceğiniz kazancınızın, Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, söz konusu istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmayacağından kazancınızın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekecektir. Ayrıca, söz konusu çalışmalarınızı bir firma ile akdedilen sözleşme dahilinde firmanın emir ve talimatları doğrultusunda bağlılık arz edecek şekilde gerçekleştirmeniz durumunda, tarafınıza yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirileceği ve ücret hükümleri çerçevesinde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hastaneye sunulan sağlık hizmeti karşılığında elde edilen gelir, serbest meslek geliri değil ücret geliri olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Hizmet sözleşmesi ve yoklama fişlerinin incelenmesi neticesinde iş yerine bağlılık, işverene tabi olma ve hizmetin karşılığı olarak bir ödemenin yapılması unsurlarının var olduğu tespit edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arp teli harcamasının eğitim malzemesi alımı olarak kabulü ve beyan edilecek gelirin %10'unu aşmaması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşterilere yönelik olarak yurt dışında yayınlanan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin yapılacak ödemelerden vergi kesintisi yapılmamaktadır. Ancak yurt içindeki müşterilere yönelik olarak yurt içinde yayınlanan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin olarak dar mükellefiyete tabi kurumlara yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesine göre %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı vergilendirme usulüne tabi olan mükellefin özel halk otobüsü satışında, satış bedeli ve bu bedele 2007/13033 sayılı BKK uyarınca belirlenen KDV oranı uygulanarak hesaplanan KDV tutarı toplamına (%1,5) oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDV'nin 4 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Satın alacağı otobüse ilişkin yüklenilen KDV tutarının indirim konusu yapılması mümkün olmayıp, işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nişan, düğün, doğum günü, mezuniyet, sünnet ve benzeri organizasyonlarda ücret karşılığında etkinlik sahipleri veya mekan sahipleri ile anlaşılarak kendi nam ve hesabına verilen fotoğraf ve video çekimi hizmetlerine yönelik faaliyetlerin, Gelir Vergisi Kanununun 9/2 maddesinde belirtilen gezici (seyyar) olarak yürütülen fotoğrafçılık faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Buna göre, ticari bir organizasyon kapsamında etkinlik sahipleri veya mekan sahipleriyle anlaşarak düğün, mezuniyet, sünnet ve benzeri organizasyonlarda yürütülen fotoğrafçılık faaliyeti nedeniyle, esnaf muaflığından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet sitesinden elde edilen reklam gelirleri, kazanç sağlama potansiyeline sahip bir faaliyet olması halinde ticari kazanç sayılır ve mükellefi yıllık beyannamede bildirme zorunluluğu bulunmaktadır. Yabancı ülkede (Google Inc.) yapılan vergi kesintileri, 123. madde hükümleri çerçevesinde Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilir. Bu kapsamda, Google Adsense aracılığıyla elde edilen gelirler ilgili vergi mevzuatına göre vergilendirilecek ve yabancı memleketlerde ödenen vergiler mahsup hakkından yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Envantere kaydedilen araç için yapılan amortisman ve giderler, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler kapsamında serbest meslek kazancından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetler için özel olarak yapılan giyim giderleri, meslek gereği zorunlu olması halinde mesleki giderler kapsamında serbest meslek kazancından indirilir. Ancak bu giderlerin hasılat ile ilgili olmak şartı aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından verilen eğitim-öğretim hizmetinin bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Kredi kartı ile taksit yapılarak ödenen eğitim-öğretim hizmet bedeli için bankalarca, söz konusu eğitim-öğretim bedeline ilave olarak doğrudan ödemeyi yapandan bir komisyon alınması durumunda, bu komisyon kısmı nedeniyle üniversitece KDV hesaplanmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından verilen eğitim-öğretim hizmetine ilişkin faturanın verilen hizmetin bedeli üzerinden düzenlenmesi gerekmektedir. Kredi kartı ile taksit yapılarak ödenen eğitim-öğretim hizmet bedeli için bankalarca, söz konusu eğitim-öğretim bedeline ilave olarak doğrudan ödemeyi yapandan bir komisyon alınması durumunda, bu tutar için üniversitece fatura düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaya ödenen kredi kartı komisyonlarının bayilere yansıtılması halinde, söz konusu komisyon bedellerinin müşterinin borçlandığı meblağdan ayrı olarak muhasebeleştirilmesi gerekir. Bu komisyonlar, satış değerinden indirim olarak değil, işlem maliyeti olarak kayıt altına alınmalıdır. Faturada gösterilen tutar ile banka dekontu arasındaki fark açıkça belgelendirilmesi ve muhasebe kayıtlarında uygun şekilde tevsik edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD sosyal güvenlik mevzuatı veya benzeri mevzuat hükümlerine göre yapılan ödemeler yalnızca ABD'de vergilendirilecektir. Ancak sosyal güvenlik mevzuatı dışında yapılan ödemeler halinde, Türkiye'de iç mevzuat hükümleri uyarınca vergilendirilecektir. Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı tam mükellefiyet esasında vergilendirileceğine göre, söz konusu gelir Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanabilmek için, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sunulmadığı için sonuç bölümü görüntülenememiştir. Lütfen özelgenin sonuç/karara varış bölümünü içeren tam metni sağlayınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının kendi mesleki faaliyetini icra etmek üzere yaptırdığı özel bina inşaatı, gayrimenkullerin alım satım ve inşa işleri ile devamlı uğraşanlar kapsamında değerlendirilmeyecektir. Serbest meslek faaliyetinin icra edilmesi amacıyla yapılan bu tür inşaat işleri, serbest meslek kazancı olarak muhasebeleştirilecek ve gelir vergisine tabi tutulacaktır. İnşaat işinden doğan kazançlar, bilanço esasına göre hesaplanacak ve beyana tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında safi iradın bulunması için, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilebilir. Konut kredisinin faiz ve kar payları, gayrimenkulün kiralık olarak işletilmesiyle ilgili olmadığı ve gayrimenkulün edinimi için yapılan finansman gideri niteliğinde olduğu için gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradının sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilebilir. Bina ve çevre aydınlatması ile asansör elektrik giderleri, kiralık dairelerin işletilmesi için gerekli olan ve iradın idamesi için yapılan giderler olduğu için gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradının sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilebilir. Aylık temizlik ve bakım giderleri, kiralık binanın işletilmesi ve kiracıların konforlu kullanımının sağlanması için gerekli olan giderler olduğu için gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul amortisman gideri hesaplanırken iktisap (edinim) tarihindeki malın reel değeri esas alınır. Tapu kayıtlarında gösterilen tutardan hareket edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında safi iradın bulunması için, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilebilir. Kredi faizi/kar payları, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina ve çevre aydınlatma giderleri ile asansör giderleri, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında gayrisafi hasılattan indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortisman hesaplanmasında iktisap tarihindeki tapu üzerinde yazılı olan değer esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık temizlik ve bakım giderleri, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında gayrisafi hasılattan indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgâhınızın Türkiye'de olması sebebiyle tam mükellefiyete tabi olmanız, sahip olduğunuz iştirak hisselerinden dolayı elde ettiğiniz kar payının brüt tutarının yarısının gelir vergisinden istisna olması ve kalan tutarın vergiye tabi gelir olarak dikkate alarak bu tutarın Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2019 yılı için 40.000.-TL) aşması durumunda tamamını Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan etmeniz gerekmektedir. Ancak, gelirin elde edildiği dönemde yurtdışında ikamet ettiğinizi belirten ilgili ülke yetkili makamlarından alınacak mukimlik belgesinin ve ilgili takvim yılında altı aydan fazla süre Türkiye'de bulunmadığınıza ilişkin Emniyet Genel Müdürlüğünden alınacak belgenin ibrazı durumunda, dar mükellefiyete tabi olacak ve Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş bulunan menkul sermaye iratlarınız için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermenize gerek bulunmayacak olup kar dağıtımı yapan kurum bünyesinde Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca yapılan vergi kesintisi nihai vergileme olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışı piyasalarda elde edilen ve elde edildiği yıla ilişkin gelir vergisi beyannamesine dahil edilen gelirler üzerinden yurt dışında yapılan kesintilerin, Türkiye'de hesaplanan gelir vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından fazla olmamak kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 123 üncü maddesine göre Türkiye'de ödenecek vergiden mahsubu mümkün bulunmaktadır. Bu mahsup için, yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsolosluklarınca tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 4. maddesinde 'mukim' tanımına göre, kişinin vergi mükellefiyeti bulunduğu ülkenin kanunlarına göre belirlenir. Türkiye'de 502 gün bulunuş süresi dikkate alındığında vergilendirilme durumu kişinin mukim olup olmadığına göre değerlendirilir. Mukim kişinin tüm dünya gelirleri, mukim olmayan kişinin ise Türkiye'de elde ettiği kazançları vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü işletmenin esaslı unsurunu oluşturan varlıkların devrinin ticari işletmenin devri kapsamında değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanunun mükerrer 20. maddesindeki 'faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması' şartının ihlali nedeniyle istisna kapsamı dışında kalmaktasınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası hükmünden faydalanmanız, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde sayılan şartları taşımanız kaydıyla, yurt dışında bulunanlara vermiş olduğunuz yazılım hizmetinden elde edilen kazancınızın %50'sinin gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılmasına engel teşkil etmemektedir. Bunun için; esas faaliyet konularınız arasında yazılım hizmetlerinin sunulmasının bulunması, hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmesi, yapılan hizmet ile ilgili olarak düzenlenecek faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için Türkiye'den verilen hizmetin, bu kişilerin ve/veya kurumların Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin olmaması ve verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
... Anonim Şirketinin münhasıran yemek veren bir yer olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, şirketinizde çalışan personelin yemek ihtiyacını karşılamak üzere ...kart'a yüklenen yemek bedellerinin, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün olmayıp gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hekimlik hizmetinin hizmet akdi ile işverene tabi ve işyerine bağlı olarak verilmesi durumunda elde edilen gelir ücret kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilir. İşverene tabi ve işyerine bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılması durumunda ise elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir ve söz konusu hizmetler kapsamında tarafına yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 2/b bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hekimlik hizmetinin ücret mahiyetinde değerlendirilmesi durumunda KDV'nin konusuna girmeyecektir. Ancak, söz konusu hizmetin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi halinde, söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek serbest meslek makbuzunda %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Film, dizi, reklam ve klip çekimlerinde ışıkçılık ve kameramanlık faaliyeti ilmi veya mesleki bilgi ve ihtisasa dayanan serbest meslek faaliyetinden ziyade ticari faaliyet kapsamında olması nedeniyle, bu faaliyetinizden elde ettiğiniz gelirin serbest meslek kazancı olarak değil ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı kazanç tespiti uygulamasına geçen mükellef tarafından yapılan araç satışından elde edilen gelir, işletme dışı kazanç niteliğinde olup, hasılat esaslı vergilendirme kapsamı dışında kalır. Bu gelir, gelir vergisi yönünden ayrı olarak tespit edilmesi gereken bir gelir olup, satış bedeli ile malın defter değeri arasındaki fark veya uygun şekilde tespit edilen kazanç miktarı beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araç satışı KDV yönünden KDV mükellefi olarak yapılmış olsa dahi, hasılat esaslı vergilendirme usulüne tabi mükelleflerin araç satışı işlemi, normal KDV beyanname sistemi çerçevesinde değerlendirilir ve ilgili KDV beyannamesi ile beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borçlanma senedinin çiftçi kayıt sistemi belgesine sahip çiftçi olarak ziraî faaliyetlerinize ilişkin olarak resmi daireye verilmek üzere düzenlenmiş olması ilgili kurumlardan alınacak yazı ile tevsik edilmesi koşuluyla, 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/C-18 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması mümkündür. Bu hususun tevsik edilememesi halinde ise, borçlanma senedi ihtiva ettiği taahhüt tutarı üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununda ve 6831 sayılı Orman Kanununda özel ağaçlandırma sahasında yapılacak işlerin finansmanı için Orman Genel Müdürlüğünce tahsis edilen kredi ile ilgili işlemlerin harçtan istisna edileceğine dair herhangi bir hükme yer verilmediğinden, borçlanma senedinin noterde onaylanması esnasında noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel temini amacıyla düzenlenen sözleşme damga vergisine tabidir. Damga vergisi matrahı, brüt maaş tutarı ile çalışan sayısının çarpılması suretiyle bulunacak tutara, sözleşme ve genel giderler ile işveren kârı eklenmek suretiyle bulunacak bedelin sözleşmede bahsi geçen belgelerde belirlenen süreye göre hesaplanan toplam tutarı üzerinden hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikametgahı bulunan yabancı uyruklu gerçek kişiler, Gelir Vergisi Kanunun 3. maddesinin (a) bendi kapsamında Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirler. Bu nedenle, yabancı uyruklu basit usul mükelleflerin de genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanabilmeleri için kanunda öngörülen şartların (yaş, faaliyet süresi vb.) yerine getirilmesi gerekmektedir. Yabancı uyruklu olma vasfı, kanunun öngördüğü istisnalardan yararlanmayı engellemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter vekili olarak çalışılan dönemlerde gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olunması nedeniyle basit usulde vergilendirmeden faydalanılamaz. Diğer taraftan, noter katibi olarak ücretli olarak çalışılması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı "kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak" şartı ihlal edildiğinden, ticari taksi işletmeciliği faaliyeti dolayısıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu faaliyete başlandığı tarihten itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısa çalışma ödeneği 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu uyarınca ödenen gelir vergisinden istisna bir ödeme olduğundan bu tutardan tevkifat yapılmamaktadır. Ancak, şirketçe personele ödenen fark ücret tutarları Gelir Vergisi Kanunun 61, 63, 94 ve 103. maddelerine göre gelir vergisine tabi tutulması gerekekmekte ve aylık asgari geçim indirimi düşüldükten sonra varsa kalan vergi tutarının beyan edilerek ödenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen şahıs sigorta primlerinin ücret matrahından indiriminde, indirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret, tarafınıza ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi vergiye tabi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamı olacaktır. Göreviniz dolayısıyla tarafınıza ödenen silahlı kuvvetler tazminatı, asayiş tazminatı ve dalış tazminatı gibi tazminatların gelir vergisi kesintisine tabi olmaması nedeniyle, bu tazminatların ödenen şahıs sigorta primlerinin indirim konusu yapılabilecek tutarının hesabında dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hekimlik faaliyetinizi icra ettiğiniz muayenehaneyi kiralık olarak kullanırken satın almanız halinde söz konusu işyerini envanterinize dahil etmeniz zorunludur. Muayenehane mesleki faaliyetin yürütüldüğü işyeri olup, mesleki kazanç bu işyerinde icra edilen faaliyet dolayısıyla elde edilmekte ve faaliyetin icra edildiği gayrimenkul ile faaliyet arasında bağ bulunmaktadır. Amortisman ayrılabilmesi için de bu işyerinin envantere dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede elleçleme hizmeti veren işletmenin, merkezi yurt dışında ancak serbest bölgede şubesi bulunan firmalara verdiği elleçleme hizmetlerinden elde ettiği kazançları kurumlar vergisi istisnasından yararlanacak şekilde yorumlanması mümkün değildir. İstisnanın uygulanabilmesi için 'hizmet faaliyetinin tamamının yurtdışında yerleşik olan kişilere verilmesi' ve 'hizmete konu malların serbest bölgelerden Türkiye'ye girişi olmaksızın yabancı bir ülkeye gönderilmesi' şartlarının kümülatif bir şekilde gerçekleşmesi gerekmektedir. Serbest bölgede şubesi olan firmalara verilen hizmetler bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV ödenerek satın alınan girdi (jüt ve çözgü) kullanılması ile imal edilen ürünün ihracı halinde söz konusu iade talebi, DİİB'in kapatılma tarihi itibarıyla sonuçlandırılabilecektir. Ancak eşdeğer eşya uygulaması nedeniyle DİİB kapsamında KDV ödemeksizin girdi temin edilmesi hakkı kullanılmışsa, ihracat teslimlerine ilişkin yüklenilen KDV hesabına söz konusu girdilere ilişkin KDV tutarlarının dahil edilmesi mümkün değildir. Mükellefin alabileceği azami iade tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurt içi ve yurt dışından temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır. Eşdeğer eşya uygulaması kapsamında KDV ödemeksizin girdi temin edilmesi hakkının kullanılmaması halinde ise DİİB'in kapatılma tarihinden sonra söz konusu girdilere ilişkin KDV tutarlarının iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme rejimi kapsamında Türkiye'ye gelen araçların dizayn edilerek (iç kaplama, koltuk, buzdolabı, tesisat vb. işlemleri yapıldıktan sonra) bu rejim kapsamında gümrük beyannamesi ile tekrar yurt dışına gönderilmesi işlemi, KDV Kanununun 11/1-a maddesine istinaden mal ihracı olarak değerlendirilecek olup KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşterilerinize yurt dışından gelen araçlarının iç dizaynı kapsamında verdiğiniz hizmetler (iç kaplama, koltuk, buzdolabı, tesisat vb.) dolayısıyla elde ettiğiniz kazancın ilgili dönem kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor muhabirlerinin işle ilgili haber amaçlı kullanacağı koltuk bedeli hizmetine ilişkin giderlerin Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerden biri ile tevsik edilmesi şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Buna karşılık, kiralanan stad locasının işle ilgili haber amaçlı kullanılmayan koltuk bedeli hizmetine ilişkin giderlerin, kurum kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider olarak kabul edilemeyeceğinden, söz konusu ödemeler safi kurum kazancının tespitinde gider olarak değerlendirilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor kulübünden gerçekleştirilen loca kiralama işlemine ilişkin giderlerin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen kısmına ilişkin KDV'nin şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilmeyen kısmına ilişkin KDV'nin ise indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin ihtiva ettiği orijinal tutar üzerinden hesaplanan ve ihracata ilişkin olması nedeniyle istisna uygulanarak alınmayan damga vergisinin, gerçekleşmeyen ihracata isabet eden kısmı ceza ve gecikme faizi ile birlikte geri alınması gerekmektedir. Zeyilnameden damga vergisi aranılmaması gerekmekle birlikte, orijinal sözleşme tutarı üzerinden hesaplanan istisna edilen verginin gerçekleşmeyen kısma ait tutarı geri alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında çalışan personelin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden gelir vergisi hesaplanmakta ve asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra işveren tarafından çalışanların ücretlerinden kesilen gelir vergisi muhtasar beyanname ile beyan edilmektedir. Ancak söz konusu projede çalışmanız karşılığı elde etmiş olduğunuz ücret gelirinizin, 5746 sayılı Kanunda sayılan Ar-Ge, tasarım ve rekabet öncesi işbirliği projelerinden herhangi birinin kapsamına girmemesi nedeniyle, gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp 193 sayılı Kanunun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Satış vaadi sözleşmesine istinaden kat karşılığı inşaat amacıyla yapılan arsa devri, bir mal veya hakkın başka bir mal veya hak ile değiştirilmesini ifade eden trampa işlemi sayılacağından, bahse konu arsa devrinden elde edilecek kazançla ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Tatil amaçlı pansiyon faaliyeti ile otel işletmeciliği faaliyetinde bulunan Şirketinizce en az iki tam yıl süreyle aktifinizde kayıtlı olduğu anlaşılan söz konusu arsanın kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında tesliminin, arsa alım satımının mutat ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürülmemesi şartıyla, KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Japonya'da yerleşik şirketin Türkiye'de bulunan bir işyeri olmadığı takdirde, doğrudan doğruya yapılacak komisyon ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 7. maddesi uyarınca, Japonya mukimi şirketin verdiği hizmetler karşılığında elde ettiği kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi için kazancın Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi gerekmektedir. Söz konusu koşul sağlanmadığı takdirde vergilendirme Japonya'da yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emniyet Genel Müdürlüğünde en az on yıl görev yapmış olmanız ve emniyet hizmetleri sınıfında bulunmuş olmanız şartıyla, kurum değiştirmek suretiyle Emniyet Genel Müdürlüğünden ayrılmış olmanız durumunda, silah ruhsat harcı muafiyetinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin şehir içi elektrikli araç kullanımına yönelik verdiği hizmetin ifa edildiği tarih (müşterinin kullanımını tamamlayıp aracı kilitlediği tarih) itibarıyla açılış ücreti de dahil toplam hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak bu tarihi kapsayan dönem KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Açılış ücretinin kredi kartından tahsil edildiği dönem ile hizmetin ifa edildiği dönemin farklı olması halinde dahi, kredi kartı ile yapılan açılış ücreti tahsilatlarının, tahsil tarihini kapsayan döneme ait KDV beyannamesinin 'Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin KDV Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel' satırında beyan edilmesi gerekmektedir. Bu satırdaki tutar ile 'Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel' satırındaki tutarın farklı olması halinde izah gerekçesi olarak farklılığın kredi kartı ile tahsil edilen hizmet bedellerinden kaynaklandığı belirtilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maket bıçağı ve tutkal kullanarak tropikal ağaç parçalarından yapılan resim çalışmalarının satışı nedeniyle elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanmak mümkündür. Ancak, resim çalışmalarının satışından elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, resim çalışmalarının Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafına yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki yayın niteliğinde bulunmayan ve serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olmayan kitap, dergi ve romanlar için yapılan harcamaların, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında indirim konusu yapılması söz konusu değildir. Aynı şekilde, aldığınız kültürel kitap, dergi ve roman için yapılan harcamaların, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi çerçevesinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde de indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya ayrılan araç için teşvik bedeli karşılığında fatura düzenlenmemelidir. Araç, vergilendirmede gerçek mahiyet esas olacağından, hurda araçlar için düzenlenecek belgelerin Vergi Usul Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan veya Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak kullanılması zorunlu belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Araç kayıtlardan çıkartılması için gerekli belgelerin kayıtlara eklenmesi ve muhasebe kayıtlarına yansıtılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat sanatı faaliyeti GVK 9. maddenin 1. fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmaya hak vermemektedir. Ancak, hat çalışmalarının satışından elde edilen hasılat GVK 18. madde kapsamındaki serbest meslek istisna hükümlerinden faydalanabilir. Bunun için 2020 takvim yılında elde edilen kazancın GVK 103. maddedeki tarifelerde dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşmaması gerekir. Bu tutarı aşması halinde kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik indirimi ve asgari geçim indiriminin uygulanması sonucu elde edilen ücretin, ilgili yılın Ocak ayında sadece kendisi için asgari geçim indirimi hesaplanan asgari ücretlilere ödenen net ücretin altında kalması halinde, aradaki farkın ilave asgari geçim indirimi olarak ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat esaslı kazanç tespiti usulünden faydalanan mükelleflerin vergiye tabi kazancının tespitinde elde ettikleri hasılatlarından geçmiş yıl zararlarının mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne göre tespit edilen kazanca herhangi bir indirim veya istisna uygulanmaz ve bu faaliyete ilişkin giderler dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yürütülen inşaat, onarım, montaj işlerinden elde edilen ve yurt dışında vergilendirilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilecektir. Yurt dışı mukimi firmalara yapılacak elektrik ve mekanik işlerine ilişkin ödemeler ticari kazanç olarak değerlendirilecek olup bu kapsamda kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksiktir. Ancak soruda, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından geleneksel el sanatçısı olarak kayıtlı ve eser olarak kabul edilen ipek koza ve harmanlandığı geleneksel sanatların, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesindeki esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilmesi hususunda bilgi talep edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişinin, faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettiği kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Babanızla aynı binayı paylaşmanız, farklı odalar, farklı kira sözleşmeleri ve farklı müvekkillerle faaliyet göstermeniz şartıyla, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanıza engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı il sınırları içerisinde damperli kamyonla yapılacak şehir içi nakliyecilik faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 nci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu kamyonla şehirler arası faaliyette bulunulması halinde gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının kendisine ait yemek bedeli, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamaz. Çünkü yemek bedeli, kişisel ve aile masraflarına girmekte olup, işletme gideri niteliği taşımamaktadır. Serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek giderler, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde belirtilen mesleki giderler kapsamında yer almak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlar adına ödenen çalışma izin harç tutarları, çalışanlara sağlanan net menfaat (ücret) olarak değerlendirilmeli, brütleştirilerek aylık ücret bordrolarına dahil edilmek suretiyle Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri çerçevesinde gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu nedenle gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlar adına ödenen çalışma izin harç tutarları, Gelir Vergisi Kanunu uygulamasında ücret kapsamında değerlendirildiğinden, bu ödemelerin Vergi Usul Kanununun 238 inci maddesi gereğince ücret bordrosu ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı T.C. kimlik numarası alanına 11 tane (1) rakamından oluşan "11111111111" bilgisi girilmek suretiyle e-Arşiv Fatura düzenlemek mümkün olup, e-Arşiv Faturada yer alan "Not" alanına her türlü izahat eklenebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövme ve piercing hizmetleri ilgili mevzuata göre güzellik salonlarında verilen hizmetler kapsamında yer almadığından, söz konusu hizmetlerin, güzellik salonunda verilip verilmediğine bakılmaksızın, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından personele yapılan harcırah ödemeleri Gelir Vergisi Kanununa göre ücret mahiyetinde olduğundan, bu ödemeler vasıtasıyla personel tarafından yapılan harcamalara ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, gerçek gider yöntemine göre belgelendirilmesine bağlı olarak ve belgede yer alan tutarla sınırlı karşılanan konaklama ve yol masraflarının Gelir Vergisi Kanunu uyarınca gelir vergisinden istisna olan kısmına isabet eden KDV tutarları, harcamaların faaliyetinize yönelik olması ve bunlara ilişkin fatura ve benzeri vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından personele yapılacak harcırah ödemeleri ücret olarak değerlendirilmekte olup, söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, istisna üzerinde bir ödeme yapılması halinde aşan kısmın ücret olarak vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık mükellefiyeti tesis edilmeden önce ortaklar adına düzenlenen faturalardaki KDV, bu belgeler ortaklık adına belgelendirilmemiş olması halinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu giderlerin ortakların kendi şahsi işleri ile ilgili olmaması ve yeni kurulan ortaklığın faaliyetinin yürütülmesi ile ilgili olması kaydıyla, işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanununun 219. maddesine uygun olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığa mükellefiyet tesis ettirilmeden önce yapılan gider ve harcamaların, ortakların kendi şahsi işleri ile ilgili olmaması ve yeni kurulan ortaklığın faaliyetinin yürütülmesi ile ilgili olması kaydıyla, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesine göre serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu belgeler işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanununun 219. maddesine uygun olarak kayıtlara intikal ettirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır. Covid-19 nedeniyle tatil edilen dönemde hizmet verilmediğinden, bu dönem için fatura düzenlemesi söz konusu değildir. Telafi eğitimi verilmesi durumunda ise hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit malların paketlenmesinde kullanılacak ambalaj malzemesi alımı, antrepoya kadar ambalaj malzemesinin nakliyesi ve antrepodaki yetkili firmaya ödenen bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin, yurt dışından satın alınıp yetkili antrepoya getirilen malların millileşmeden tekrardan yurt dışı edilmesi işleminin KDV Kanununun 6. maddesine göre KDV'ye tabi olmayacak bir işlem olması ve ihracat sayılmayacağından, KDV Kanununun 30/a maddesi uyarınca firmanız tarafından indirim ve iadeye konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başlatmama tazminatı ödemesi damga vergisine tabi değildir. Damga Vergisi Kanununun 4. maddesi gereği, iş ilişkisinden doğan ücret, maaş, tazminat ve benzeri ödemeler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu belge 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesi ile ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir. Verginin kişi konumunda bulunan şirket veya borçlu şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacaklara ilişkin olarak ayrılan karşılık tutarı, borç ödeme taahhütnamesinin imzalandığı hesap dönemi kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kurum olarak faaliyet gösteren şirketçe kurum portföyü üzerinden sanayi sicil belgesini haiz veya ihracatçı birliklerine üye olan müşterilerin talimatı üzerine bankalardan yapılacak kambiyo alım işlemleri üzerinden yürürlükteki oranlara göre BSMV hesaplanması gerekmektedir. Sıfır oran uygulaması, kambiyo satışlarında satıcının doğrudan sanayi sicil belgesi sahibi işletme veya ihracatçı birlik üyesi olması durumunda geçerlidir. Aracı kurum aracılığıyla yapılan işlemlerde vergi hesaplanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükelleflerin bina vergisi mükellefiyeti, binaların kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlaması gerekmektedir. Bununla beraber, söz konusu mükelleflerin indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasına ilişkin şartları taşıdığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren anılan uygulamadan yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce müşterilerden toplanan endüstriyel atıkların bir takım katkı malzemeleri eklenerek işlenmesi sonucu oluşturulan kalorifik değeri yükseltilmiş yakıtların teslimi, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir. Söz konusu yakıtlar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.4.2.) bölümünde sayılan tevkifat kapsamındaki mallar arasında yer almadığından, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arıtma çamuru nakli ve bertaraf hizmetleri temizlik hizmeti kapsamında değerlendirilmekte olup, bu hizmetler üzerinden hesaplanan KDV'nin yüzde 70 (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Bertaraf hizmetini alt yükleniciden hizmet almak suretiyle sunmanızın tevkifat uygulamasına etkisi yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknelerle günübirlik tur hizmeti veren şirketin yat turu/gezisi hizmetinin bedeline dahil olarak paket kapsamında verilen yeme-içme hizmetleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ancak, yat turu/gezisi hizmetinden bağımsız şekilde taşıtlar bünyesindeki yeme içme birimlerinde verilen hizmetlere ilişkin olarak: (a) Bu birimlerin 'İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatlarına İlişkin Yönetmelik' kapsamında kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta benzeri yerler olduğuna yönelik işletme belgesine/ruhsatına sahip olunması durumunda (birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesi hariç), alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç olmak üzere %8 oranında KDV hesaplanması mümkündür (31/7/2020-31/12/2020 tarihleri arasında geçici 6. madde kapsamında %1). (b) Bu birimlerin söz konusu liste kapsamı dışında yer alması halinde ise genel oranda %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir (31/7/2020-31/12/2020 tarihleri arasında geçici 6. madde kapsamında alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç olmak üzere %8).
— BM Vergi Danışmanlığı
31/7/2020 ile 31/12/2020 tarihleri arasında verilen işyeri kiralama hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanacaktır. 12 aylık dönemi kapsayan kiralama hizmeti için kira bedeli peşin tahsil edilmiş olması nedeniyle (fatura ve benzeri belge düzenlenmemiş olması koşuluyla) tüm bedel üzerinden KDV doğmayacak, takvim yılının aylık dönemlerinden oluşan vergilendirme dönemleri itibarıyla KDV'nin hesaplanması ve faturanın aylık kira tutarı belirtilerek tanzim edilmesi gerekecektir. Kira bedeli peşin tahsil edilen ancak 1/1/2021 tarihinden sonra ifa edilecek olan işyeri kiralama hizmetleri için Eylül/2020 döneminde fatura düzenlenmesi halinde, mutat uygulamanın bu yönde olması ve muvazaa olmaması kaydıyla, fatura düzenlendiği tarihte geçerli olan %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamış olarak isimlendirilen eşya, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge metin içerisinde Vergi Usul Kanunu hükümleri ve fatura düzenleme kurallarından bahsetmekte ancak nihai sonuç cümlesini içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. KDV beyannamesinde faturaların düzenlendiği dönemde beyan edilir. Kira bedeli, faturaların düzenlendiği yıla ait kira geliri olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeli, faturaların düzenlendiği yıla ait kira geliri olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkmal yapım ihalesi kapsamında karkas halindeki tamamlanmamış işyerleri ile yeni işyerlerinin inşasına yönelik 1/4/2018 tarihinden sonra Kooperatife yapılacak olan mal teslimleri ve hizmet ifaları, Kooperatifin 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu ile küçük sanayi sitesi yapı kooperatifi ana sözleşmesi hükümlerine göre kurulmuş olması, bahse konu 242 adet işyerinin yer alacağı küçük sanayi sitesi inşa edilecek arsanın Kooperatif adına tescil edilmiş olması ve bu arsanın küçük sanayi sitesi inşa edilmesine uygun olduğunun uygulama imar planı veya yetkili idarelerce verilecek ruhsat veya onay ile tevsik edilmesi koşuluyla, KDV Kanununun 13/j maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık vekalet ücretinin malların satılması yoluyla ya da üçüncü kişilerdeki hak ve alacakların haczi yoluyla tahsili halinde, borçlu tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Tarafınızca elde edilen ve tevkifata konu olmayan vekalet ücreti nedeniyle borçlu adına serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmekte olup, elde ettiğiniz geliri serbest meslek kazancına dahil ederek ilgili geçici vergilendirme dönemleri ve yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programının tescil belgesine göre eser olarak kayıt ve tescil edilmiş olması durumunda, bilgisayar yazılımının ihtira beratının satılması, bu yazılım üzerindeki mevcut hakların devir ve temlik edilmesi veya bu yazılımın kiralanması suretiyle elde edilen hasılat Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında istisna olup, söz konusu yazılımın internette kullandırılmasından elde edilen gelirler ile bu yazılımın kullanımından elde edilen reklam gelirlerinin bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu gelirler ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Web tasarım faaliyetinden elde edilen gelirler de ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Tek ortaklı limited şirket, Türk Ticaret Kanununda sermaye şirketi niteliğinde sayıldığından, genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmak için aranılan 'şahıs şirketi' şartını taşımamaktadır. İstisna sadece adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılan faaliyetler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Hasılat esaslı kazanç tespiti uygulamasından faydalanabilmesi için şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden kaynaklanan hasılatın tamamının elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla elde edilmesi şarttır. Dolmuş ile yolcu taşıma faaliyetinden elde edilen hasılatın nakden tahsil edilmesi nedeniyle, 'hasılatın tamamının elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla elde edilmesi' şartı ihlal edilmiş olacağından, bu uygulamadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. IPA II Çerçeve Anlaşmasının 28/2-d maddesi uyarınca vergi istisnası yalnızca Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan ve Türkiye'de ikamet etmeyen gerçek kişiler için geçerlidir. Türk vatandaşı olan ve Türkiye'de ikamet eden personele Birlik Sözleşmesi kapsamında yapılan ödemeler gelir vergisinden istisna değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığı için (KDV Kanunu yönünden bölüm tamamlanmamıştır) tam cevap verilememiştir. Ancak belirtilen işlemlerden: 1) Elektrik, su, doğalgaz masraflarının ilişkili şirketler arasında aynen yansıtılması işlemi, ilişkisiz taraflardan sağlanan hizmetlerin hizmetten fayda sağlayan tarafa doğrudan yansıtılması şeklinde gerçekleşmektedir. 2) Ortak personellerin ilgili şirkete hizmet vermesi işlemi ilişkili kişiler arasında gerçekleşen bir işlem olup, bu işleme ilişkin bedelin emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun bedelin tespitinde KDV Kanununun 13. maddesi hükmü ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanı kullanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yatırım teşvik belgesine konu yatırımda doğrudan kullanılmak amacıyla ithal edilmek istenilen kullanılmış (ikinci el) makinenin, şirketin yatırım teşvik belgesi eki global listelerde yer alması, ilgili mevzuat uyarınca teşvik belgesi kapsamında ithaline izin verilebilir nitelikte olması ve bu iznin alınması durumunda, KDV Kanununun 13/d maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde verilmemiştir. Ancak başlık ve içeriğe göre, işyerinin işletme konusunun değişmesi nedeniyle yapılan dönüştürme harcamaları genel olarak başlangıç yatırımı niteliğinde olup, bu tür harcamalar serbest meslek kazancından indirime konu giderlere dâhil edilmeyebilir. Bu durum, gayrimenkulün ticari amaçtan serbest meslek amaçına dönüştürülmesinin niteliği ve harcamaların amortismanı gerekmesi açısından değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısa çalışma ödeneği 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu uyarınca ödenen ve gelir vergisinden istisna olduğundan, bu ödemeye asgari geçim indiriminin uygulanması söz konusu değildir. Sadece işvereniniz tarafından ödenen ve üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılan ücret ödemesi dolayısıyla asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Tarafınıza ödenecek asgari geçim indirimi tutarı da ödenen ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi ile sınırlı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret mahiyetinde olan teşvik ödemesi nakden veya hesaben ödemenin yapıldığı dönemin ücreti olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Bu ödeme ile aynı döneme ilişkin yapılan diğer ücret ödemelerinin toplamından Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesi hükmüne göre belirlenen engellilik derecesine uygun engellilik indirimi tutarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski kiracının kiracılık sıfatını ve hak ile yükümlülüklerini devir alması bir hakkın satışı mahiyetinde olup, söz konusu satış karşılığında eski kiracıya ödenen toplam bedel üzerinden genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu işleme ait bedel ve KDV için eski kiracı tarafından devir alan şirkete, devir tarihinden itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olarak zirai işletmenize dahil olan bahçeleri, zirai aletleri (traktör, nakil vasıtaları, bahçe evi, depo) ve diğer ekipmanları kiraya vermeniz halinde, elde edeceğiniz iratlar zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilecek olup 94 üncü madde kapsamında tevkifat yükümlülerince tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden % 4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai kazancı bakımından gerçek usulde gelir vergisine tabi bulunan şahsınıza ait zirai işletmenize dahil olan bahçeleriniz ve zirai araçlarınızın (traktör, nakil vasıtaları vb.) kiralama işlemi zirai faaliyet çerçevesinde yapılan hizmetler kapsamında olduğundan, söz konusu kiralama işlemi katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Birikimsiz hayat sigortası poliçeleri için ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si vergiye tabi ücret matrahından indirilebilir. Ancak indirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin üyelerine yapacağı konut teslimlerinde (erken teslim dahil), teslim tarihinde kesin maliyet bilinmiyorsa, konut teslimi anında yapılan ödemeyi temel alan geçici KDV matrahı kullanılmalı, kesin maliyet belirlendiğinde ise kesin KDV matrahına göre düzeltme yapılmalıdır. KDV matrahı, kooperatif tarafından üyelerden alınan teslim karşılığı tüm ödemelerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 274. maddesi kapsamında emsal bedel ile değerlenen tütün mamullerinin imha edilmek istenmesi halinde, imha işleminin Tütün Mamulleri, Makaron, Yaprak Sigara Kâğıdı ve Alkollü İçkilerde Ürün İzleme Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde belirlendiği şekilde teşekkül ettirilecek "Fire Bandrolü Tespit ve İmha Komisyonu" nezdinde ve bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yapılması kaydıyla, imha edilen mallara ilişkin ÖTV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu imha işleminin mezkûr Tebliğde belirtildiği şekilde yapılmaması halinde, imha işlemi ÖTV Kanununun (2/3-a) maddesi hükmünce işletmeden çekilme kapsamında teslim sayılacağından, imha edilen bu mallara ilişkin hesaplanan ÖTV'nin, ilgili vergilendirme dönemi beyannamesinde beyan edilmesi ve beyanname verme süresi içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ayrı başvuru gereklidir. KDV yönünden hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçmiş olmak, Gelir Vergisi Kanunu yönünden hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne geçeceği anlamına gelmez. Mükelleflerin bağlı bulundukları Vergi Dairesi Müdürlüğüne ayrıca dilekçe ile başvuruda bulunmaları gerekmektedir. Başvuruları vergi dairesi tarafından kabul edilmesi durumunda, bildirimin tebliğ edildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren hasılat esaslı kazanç tespiti usulüne göre faaliyetlerinden elde ettikleri gayrisafi hasılatlarının %10'u vergiye tabi kazanç olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından şirket müdürü adına ödenecek prim iadeli hayat sigortası poliçe bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira söz konusu primler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan illiyet bağı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Kanunun 41 inci maddesinin (b) bendine göre askerlik borçlanması kapsamında ödenen sigorta primleri, Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde belirtilen 'kanunla kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sandıklara ödenen aidat ve primler' kapsamında değildir. Söz konusu tutarın ücretin gerçek safi değerinin tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna tutarını aşan ve ücret sayılan ödemeler beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret bordrosu düzenlenmeyecektir. Zira bu ödemeler bir işverene tabi olarak hizmet karşılığı ödenen aylıklar niteliğinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi kanununun ilgili hükümleri uyarınca istisna kapsamına giren ödemelere ilişkin kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanacaktır. İstisna tutarını aşan kısma ilişkin kağıtlara ise damga vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, terkin edilemez. Takvim yılının birinci yarısı içinde işini bırakan diğer ücret sahiplerinin ikinci taksite isabet eden vergileri terkin edilebilmesi için, işin bırakıldığının takvim yılının ikinci yarısı girmeden haber verilmesi şarttır. Bildirim takvim yılının ikinci yarısı girdikten sonra yapılmışsa, ikinci takside isabet eden verginin terkin edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütname, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası gereği damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Zira kredinin teminatı ve geri ödenmesine ilişkin olarak düzenlenen söz konusu taahhütname, bankalar ve kredi kuruluşlarınca kullandırılacak kredilerin teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin kağıtlar kapsamında istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, aynı takvim yılı içinde yeniden başlanması kazanç istisnasından yararlanılacak beş yıllık sürenin devam etmesine engel teşkil etmeyecektir. İstisna faaliyete başlama tarihinden itibaren beş vergilendirme döneminde uygulanır. Faaliyete yeniden başlanması halinde, beş vergilendirme döneminden arta kalan süre boyunca istisnadan yararlanmaya devam edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutmaya devam etmesi gerekmektedir. Aynı hesap döneminde bilanço esasından işletme hesabı esasına geçiş mümkün değildir. Terkin edilen defterleri, Vergi Usul Kanununun 221/3. maddesi gereğince işe başlama tarihinden önce tasdik ettirerek yeni faaliyette kullanmaya devam etmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutun bir kısmının işyeri olarak kullanılması durumunda, söz konusu giderlerin tamamı değil, işyeri olarak kullanılan kısmına isabet eden tutarının oransal olarak hesaplanması suretiyle ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak kişisel yaşamdan kaynaklanan giderlerin ayrılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29/4 üncü maddesi uyarınca, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre 1/1/2019 tarihinden itibaren değersiz hale gelen alacaklara ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olup, bu tarihten önce değersiz hale gelen alacaklar bakımından herhangi bir KDV indiriminin yapılması mümkün değildir. Ayrıca, şüpheli hale gelen ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre karşılık ayrılan alacaklar ile ilgili tahsil edilemeyen KDV'nin, tarihten bağımsız olarak, KDV Kanununun 29/4 üncü maddesi kapsamında indirilecek KDV olarak dikkate alınması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamamaktadır. Taşınmazın tapuda depolu dubleks tatil villası, yapı ruhsatında otel/B tipi tatil villası olarak yer alması ve yapı ruhsatının taşınmazın otel olarak kullanılmasını mümkün kılması nedeniyle, taşınmazın satın alınması maksadıyla kullanılan krediler dolayısıyla lehe alınan paralara 6802 sayılı Kanunun 29/y maddesindeki istisna hükmü uygulanması mümkün değildir. İstisna hükmü, yalnızca konut finansmanı kuruluşlarının tüketici kapsamına giren kişilerle konut finansmanı kapsamında yaptıkları işlemler için geçerlidir. Ticari veya mesleki amaçla kullanılabilecek nitelikteki taşınmazlar bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamamaktadır. Taşınmazın tapuda depolu dubleks tatil villası, yapı ruhsatında otel/B tipi tatil villası olarak yer alması, yapı ruhsatının taşınmazın otel olarak kullanılmasını mümkün kılması ve otel olarak satın alınabileceği ve kullanılabileceği hususları dikkate alındığında, taşınmazın satın alınması maksadıyla kullanılan kredilere KKDF istisnası uygulanması mümkün değildir. Konut tasarruf kredileri ve konut inşaat kredileri kapsamında olan işlemlere istisna uygulanır, ancak otel niteliğine sahip taşınmazlar bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz aktifinde kayıtlı arsaların 3. kişilere satışı ortak dışı işlem olarak değerlendirilecektir. 1/1/2018 tarihinden itibaren gerçekleştirilecek ortak dışı işlemler nedeniyle (diğer şartların da sağlanması kaydıyla) muafiyetiniz etkilenmeyecek ve bu işlemlerden elde ettiğiniz kazançlar kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Söz konusu taşınmazların satışından doğan kazancın kooperatif ortaklarına dağıtılacak olması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen %50'lik istisnadan yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait taşınmazların satışından elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması, iştirak hisselerinden doğan kazanç kapsamında menkul sermaye iradı olarak değerlendirilecektir. Tam mükellef kooperatif tarafından tam mükellef gerçek kişilere dağıtılan kar paylarından %15 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV konusunda doğrudan bir sonuç/cevap bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece KDV ile ilgili açık bir görüş talep edildiğinin belirtilmesi ancak sonuç bölümünde bu konuda net bir cevabın yer almamış olması nedeniyle değerlendiremiyorum.
— BM Vergi Danışmanlığı
Montaj hizmetleri Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendi kapsamına girmediğinden, bu faaliyetten elde edilen kazançlar söz konusu indirim kapsamında değerlendirilemez. Tasarım ve mimarlık hizmetleri şirketin esas faaliyet konuları arasında yer alması ve diğer şartları taşıması halinde, yurtdışındaki kişi ve kurumlara Türkiye'de sunulmuş ve münhasıran yurtdışında yararlanılan tasarım ve mimarlık hizmetlerinden elde edilen kazancının %50'si kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir. Ancak, tasarım ve mimarlık hizmetlerinin yurtdışında verilmesi halinde, bu işlerden elde edilen kazanç indirim kapsamında değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
3308 sayılı Kanun kapsamında mesleki eğitim gören öğrenciler için Üniversiteye aktarılan Devlet katkısı ödemelerinin, resmi daire olan Üniversite tarafından firmalara yapılan bu ödemelerin resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin ödeme olmaması durumunda söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu ödemelerin resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin ödeme olması halinde, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlardan Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisi aranılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlanmasını müteakiben genel hükümler çerçevesinde; bireysel başvurularda hizmetten yararlanan bireysel başvuru sahibi adına fatura veya fatura düzenleme zorunluluğu olmayan durumlarda perakende satış vesikası, tek nokta başvurularında (işverenler, sendika, dernek, vakıf vb. sivil toplum kuruluşları ve meslek kuruluşları) ise tek nokta başvuru sahibi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin ilgili Bakanlık tarafından 'eğitim ve öğretim' faaliyeti olarak değerlendirilmemesi halinde yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Eğitim ve öğretim faaliyeti olarak değerlendirilmesi halinde fatura veya perakende satış fişi düzenlenmek şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakla birlikte, ihtiyari olarak ödeme kaydedici cihaz kullanılmak istenirse yeni nesil cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni Form Ba-Bs bildirimi konusunda tam olarak sonuçlandırılmamıştır. Metin 'Söz konusu yükümlülüğün, 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerinde yerine g' cümlesiyle kesilerek tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havalı tüfeğin değeri 1.400 TL'yi (2020 yılı için) aşmayan ise amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. Amortisman yoluyla itfa edilmek üzere aktifleştirilmesi halinde, "52.5. Güvenlik Hizmetleri" bölümü kapsamında faydalı ömrü 8 yıl ve amortisman oranı %12,50 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 328. maddesinde öngörülen yenileme fonu, satışın gerçekleştiği yıl dahil en geç üçüncü yılın son gününe kadar yeni alınan iktisadi kıymetler için kullanılması gerekmektedir. Söz konusu tutarın, ikinci el çekicilere ve yarı römorklara ilave olarak, Kanunda öngörülen süre dahilinde, alınacak çekici ve yarı römorklara ilişkin amortismanlara mahsupta kullanılması mümkündür. Iktisap edilecek iktisadi kıymetin ikinci el veya sıfır olması, yenileme fonu hesabına aktarılan tutarın yeni alınan iktisadi kıymetlere ilişkin amortismanlara mahsupta kullanılmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakendeci bayilere yapılan nargile tütünü teslimlerinde özel matrah uygulanması gerekmektedir. Distribütör tarafından perakendeci bayilere yapılan bu teslimlere ilişkin bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde (teslim bedelinize bayilerin kârını ilave etmek suretiyle ulaşılan matrah üzerinden) hesaplanan KDV'nin, bayilere teslimin yapıldığı dönemde KDV beyannamesinin matrah bölümü altında yer alan "tevkifat uygulanmayan işlemler" kısmında beyan edilmesi gerekmektedir. Bayiler tarafından KDV açısından herhangi bir işlem yapılmaz ve bayiler bu satışlarına ilişkin olarak düzenledikleri fatura ve benzeri vesikalarda KDV'yi göstermezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun geçici 30 uncu maddesindeki istisna/iade hükmü sadece inşaat işlerine ilişkin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olduğundan, nükleer güç santrali tesisinde kullanılacak makine ve teçhizat için teknik şartnamelerin oluşturulması, geliştirilmesi, onaylanması ve makine ve teçhizata ait kurulum, montaj, mühendislik, mimarlık, denetim ve benzeri hizmet bedellerine ait yüklenilen KDV'nin bahse konu istisna/iade hükmü kapsamında iadesi mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen nükleer güç santrali tesisinde kullanılmak üzere alınan makine ve teçhizat teslimleri KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca istisna kapsamında temini mümkün bulunmakta olup, makine ve teçhizatın bizzat teslimi yapan mükellef tarafından yatırım mahallindeki kurulum ve montaj işleri, teslimden ayrı olarak fiyatlandırılmadığı sürece istisna dışında tutulmayacaktır. Söz konusu makine ve teçhizat için bunları teslim edenlerden veya diğer kişilerden temin edilen detay mühendislik ve danışmanlık hizmetleri için ise anılan istisna kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesini haiz işletmeye yapılan kambiyo satışlarında sıfır BSMV oranı uygulanması mümkündür. Bu kapsamda mükellefin alıma konu ettiği tutarın, sanayi sicil belgesinin düzenlendiği üretim işletmesinin (şubenin) işlemlerinin büyüklüğü ile mütenasip olması kaydıyla sıfır oranında BSMV uygulanır. Mükellefin sanayi sicil belgesinin düzenlendiği faaliyet alanı dışındaki alanlarda faaliyet göstermesi ve döviz alımını bu alanlarda kullanmaya yönelik olarak yapması halinde veya söz konusu belgenin düzenlendiği üretim işletmesinin (şubenin) işlemlerinin büyüklüğü ile mütenasip olmayan döviz alımlarında yürürlükteki genel BSMV oranı (%1) uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarının döviz alımlarına yönelik genel bir istisna veya sıfır oranlı BSMV uygulaması bulunmadığından, üniversitenin bankalar tarafından yapılacak döviz satış işlemlerinde 2568 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca %1 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. Hazine ve Maliye Bakanlığına yapılan kambiyo satışları haricinde, Cumhurbaşkanı Kararı ile sıfır oran tespit edilen işlemler kapsamında olmayan döviz satışlarında yürürlükteki oranlar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engel teşkil etmez. Proje aşamasında satışı yapılan konut/işyerlerine ilişkin bedelin en az %50'sinin satışa ilişkin faturanın düzenlendiği tarihten önce, kalan kısmının da en geç bir yıl içerisinde alıcı tarafından döviz olarak Türkiye'ye getirilerek satıcıya ödenmesi şartıyla ve tapuda kat mülkiyetinin kurulduğu tarih veya alıcıların kullanımına hazır vaziyette fiilen teslim edildiği tarih itibarıyla KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümünde belirtilen diğer tüm şartların sağlanması halinde, proje aşamasında satışı yapılan konut/işyerleri KDV Kanununun 13/i maddesi kapsamında istisna uygulamasına tabi tutulabilir. 8/3/2017 tarihinden önce getirilen dövizler ise, teslimi yapılacak belirli konut veya iş yeri ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi şartıyla kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla vergilendirme döneminde devam eden servis taşımacılık işlerinde her bir vergilendirme dönemi itibarıyla hakediş belgelerinin ita amirince onaylandığı tarihte hizmet ifa edilmiş ve vergiyi doğuran olay meydana gelmiştir. KDV'nin hakediş belgesinin onaylandığı dönemin beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Sözleşmeye taraf Kurumca hizmet bedelinin süresinde ödenmemesinin vergiyi doğuran olayın meydana gelmesi üzerinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakedişli işlerde vergiyi doğuran olayın her bir hakedişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği yani hakediş raporunun onaylandığı tarihte meydana gelmesine bağlı olarak, hakedişe ait faturanın da aynı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızca 6306 sayılı Kanun kapsamında dönüşüme ilişkin uygulamalarda hak sahiplerine bu amaçla kullandırılan krediler dolayısıyla lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altına dayalı swap sözleşmelerinde, sözleşmede belirlenen altının işlem tarihindeki (spot) ve vade tarihindeki değerleri arasındaki fark dolayısıyla lehe alınan paralar 6802 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (p) bendi uyarınca BSMV'den istisnadır. Diğer taraftan, banka stoklarınızda yer alan swap işlemine tabi tutulmuş altının satışında (kambiyo muamelesi kapsamındaki altın satışları hariç), altının swap işleminden önceki (gerçek) maliyeti dikkate alınarak BSMV matrahının hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızda çalışan hava aracının sevk ve idaresiyle görevli Sivil Havacılık Genel Müdürlüğü tarafından Balon Pilot Lisansı sahipli pilotlara yapılan ücret ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (17) numaralı bendinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Balon pilot lisansına sahip olan ve uçuş maksadıyla görevlendirilen personele yapılan aylık ücretin gerçek safi değerinin %70'i gelir vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu kapsamda çalışanlara yapılan ödemeler için işveren tarafından ücret bordrosu düzenlenerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu çalışanların ücretlerine medeni durumları dikkate alınmak suretiyle asgari geçim indirimi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Personeline maaşlarına ek olarak ödeyeceğiniz seyyar görev tazminatına ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir istisna hükmüne yer verilmediğinden, bahse konu ödemelerin ücret sayılarak, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Personeline seyyar görev tazminatı ödemesine ilişkin olarak düzenlenecek kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kombi bedeli ve tesisat harcaması gayrimenkulün maliyet bedeline eklenerek, giderin yapıldığı yılın ilgili bulunduğu beyan döneminden itibaren amortisman (50 yıl ve %2,00 oranı ile) yoluyla gayri safi irattan indirim konusu yapılması mümkündür. Tapu harcı da benzer şekilde gayrimenkulün maliyet bedeline eklenerek amortisman yoluyla indirim konusu yapılabilir. Doğrudan gider olarak indirim yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gayrimenkul sermaye iradına kaynak teşkil eden konutlar 333 sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listesinde yer verilen 50 yıl ve %2,00 amortisman oranı ile amortismana tabi tutulur ve amortisman tutarı gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kalıpların serbest bölgeye gönderilmesine ilişkin olarak sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmekte olup, fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, serbest bölge mevzuatı gereğince serbest bölge adresli fatura düzenlenmesinin zorunlu olması durumunda, daha önce düzenlenen faturaların tarih ve sayılarına ve işlemin mahiyetini açıklayacak şekilde şerhlere yer verilmek suretiyle bedelsiz olduğunu gösterecek şekilde fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. KDV iadesi uygulamasına ilişkin hususlar Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği ve 60 No.lu KDV Sirkülerinde açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında imha edilen ürünler ihracat teslimleri kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu kapsamda daha önce alınan KDV iadesinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/D-4.) bölümü çerçevesinde Hazine'ye iade edilmesi gerekmektedir. Belli bir ciroyu yakalayan yurt dışı müşterilere 'ciro primi' adı altında yapılan ödemeler KDV'ye tabi olmayıp, bu tutarlar KDV matrahını etkilediğinden, ihracat teslimlerine ilişkin iade edilebilecek azami vergi tutarının hesabında dikkate alınması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında imha edilen emtianın imha edildiğine ilişkin ilgili ülke mevzuatına göre düzenlenen belgeler esas alınmak suretiyle takdir komisyonu tarafından verilen karara istinaden gerekli yasal kayıtlar yapılır. Bu durumda, imha işlemine ilişkin olarak ilgili ülke mevzuatına göre düzenlenen belgelerin istenildiğinde ibraz edilmek üzere mükelleflerce muhafaza edilmesi gerekmektedir. Yurt dışı firmadan alınan Debit Note, ilgili ülke mevzuatına göre düzenlenen belge olmak kaydıyla kayıtların tevsikinde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ekonomik ömrünü tamamlamış olması ve aynen veya onarılmak suretiyle üretim amacına uygun olarak kullanılamayacak halde olması durumunda, yeni araç alımında ÖTV indiriminden faydalanmak üzere trafik müdürlüğünce tescil belgesine 'hurdaya çıkarılmıştır' şerhi konulmak suretiyle hurdaya ayrılarak işletmeden çekilmesi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, söz konusu aracın bu kapsamda olmaması halinde, işletmeden çekişinde/tesliminde genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıtların tevsiki mecbur olup, söz konusu kayıtlar Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler fatura düzenlemekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Feribot ile yapılan kara nakil araçları taşımacılık hizmetine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, feribot ile kara nakil aracı taşıma hizmeti esnasında araç içinde birden fazla yolcu bulunması halinde bu ilave yolcular için alınan bedeller yolcu taşımacılığı hizmeti kapsamında olduğundan, fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi kaydıyla söz konusu yolcu taşıma bedellerine 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube iş yerinizde ücretli olarak çalıştırdığınız psikolog tarafından verilen psikolojik danışmanlık hizmetinden elde edilen kazanç, ticari organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilir. Ayrıca, iş yerinizde hizmet akdine bağlı olarak çalışan psikoloğa yapılan ücret ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutularak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube iş yerinizde psikolojik danışmanlık faaliyeti çerçevesinde verilen hizmetlerin ilgili Bakanlıklardan izin alınmak suretiyle insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında verilmesi halinde %8, bu kapsamda olmaması halinde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube iş yerinizde ücretli olarak psikolog çalıştırmak suretiyle gerçekleştirdiğiniz psikolojik danışmanlık faaliyetinizden elde ettiğiniz kazancınız ticari kazanç olarak değerlendirildiğinden, bu faaliyetiniz kapsamında verdiğiniz hizmet karşılığında tarafınızca genel hükümler çerçevesinde fatura veya fatura düzenleme zorunluluğunun bulunmadığı durumlarda perakende satış vesikası düzenlemeniz gerekmektedir. Ayrıca, şube işyerinizde ücretli olarak çalışan psikoloğa yaptığınız ücret ödemeleri için tarafınızca ücret bordrosu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayarlar ile bilgisayar işlevi gören monitör ve tabletlerin bakım ve onarımı hizmetlerine 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanır. Projeksiyon cihazı, yazıcı, pos ve barkod cihazlarına yönelik bakım ve onarım hizmetlerine ise genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Gemi Siciline yapılacak intifa hakkı tesisi işleminde, sadece 18 gros tonilatodan büyük dubalara ilişkin olması durumunda, söz konusu dubalara tekabül eden intifa hakkı bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (7) sayılı tarifenin I/4 fıkrası gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu geminin inşasının finansmanına yönelik olarak kullanılan kredinin; banka tarafından münhasıran gemi inşasına ilişkin olarak kullandırılması, işletme kredisi mahiyetini taşımaması ve bankaca alınan/alınacak gerekli belge/teminatlarla (gemi inşası harcama tutarlarına ilişkin faturalar, gemi ipoteği vb.) bu hususların tevsik edilebilmesi durumunda bahse konu kredi dolayısıyla lehe alınan paralara 4490 sayılı Kanunun 12 nci maddesi kapsamında BSMV istisnası uygulanması mümkündür. Kredinin amacına uygun bir şekilde kullanılıp kullanılmadığının ve inşası tamamlandıktan sonra TUGS'a kaydettirilip kaydettirilmediği hususlarının takibinin krediyi kullandıran banka tarafından yapılacağı, bu hususlara riayet edilmemesi halinde kredinin kullandırıldığı tarihten itibaren zamanında alınmayan verginin faiziyle birlikte ve cezalı olarak tahsil edileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ATM alanı kiralama hizmeti, iş yeri kiralama hizmeti olarak değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü taşınmazların iktisadi bir faaliyetin icrasına tahsis edilerek ve/veya işletilmeye hazır hale getirilerek kiracıların kullanımına bırakılması halinde, bu tür kiralama işlemleri taşınmaza bağlı işletme hakkının kiralanması niteliğinde olup, işyeri kiralama hizmeti olarak değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemler gerçek mahiyeti itibarıyla değerlendirilmeli, vergiyi doğuran olay ve muamelelerin ispat edilmesi gerekmektedir. Tutulan kayıtlar tevsik edilmeli ve giderler için gerekli ispat edici kağıtlar düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemler KDV mevzuatı çerçevesinde gerçek mahiyeti itibarıyla değerlendirilmeli, mal veya hizmet tedarikinin vergilendirilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil imkanı bulunmayan alacaklar, hukuki takip başlatıldıktan sonra hangi döneme ait olduğundan bağımsız olarak hem fatura bedeline hem de KDV'sine karşılık ayrılabilir. Dava ve icra takibine değmeyecek alacaklar, ilgili mevzuatın belirlediği kriterler çerçevesinde tespit edilerek karşılık ayrılması mümkündür. Firmanın kapanması nedeniyle yazı muhatabına ulaşamaması durumunda da alacağın şüpheli duruma düşmesi halinde karşılık ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anadolu Lisesinin 2019 yılında işletilmesinden elde edilen kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendi hükmündeki istisnaya konu edilebilir. Ancak, Temel Lisesinin Anadolu Lisesine dönüşmesinde yeni bir okul açılması söz konusu olmadığından, bu okulun işletilmesinden 2020 ve izleyen yıllarda elde edilen kazançlar için bu istisnadan yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tefriş edilen öğrenci yurdunun aynı amaçla kullanılmak üzere Kuruma kiraya verilmesi işleminin, 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 6. maddesi kapsamında işyeri kiralama hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, işletme hakkının kiralanması niteliğindeki bu hizmete genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü taşınmazlar iktisadi bir faaliyetin icrasına tahsis edilerek ve/veya işletilmeye hazır hale getirilerek kiracıların kullanımına bırakıldığında, bu tür kiralama işlemleri taşınmaza bağlı işletme hakkının kiralanması niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lunaparkların giriş bedelleri ile bu alanlarda yer alan oyuncakların biniş ve kullanım bedellerine, 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AVM'lerdeki oyun salonlarında yer alan oyun makinelerinin (yükleme kartları, bozuk para veya jetonla çalışan) kullanım bedellerinde genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce gerçekleştirilen günübirlik yat turu/gezisi hizmetinin, 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 6 ncı maddesi kapsamında "yolcu taşımacılığı hizmeti" olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu hizmet genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilen servis taşımacılığı hizmetlerine 31/7/2020 tarihinden itibaren 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması gerekir. Bu tarihler arasında gerçekleştirilen hizmetler için Kooperatifin hizmet alıcılarına düzenleyeceği faturalarda ve taşımacılık işini fiilen gerçekleştiren gerçek usulde KDV mükellefi olan üyelerinin Kooperatife düzenleyeceği faturalarda %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızca üretimi yapılan ve 8418.50.19.00.00 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan bar buzdolabı (vitrin tipi cam kapılı, dikey duran soğutucu) ve yatay tip dondurucu özelliği olmayan teşhir soğutucusu tanımlı eşyalar, ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer aldığından, üretilen bu malların firmanız tarafından teslimi, listede karşısında gösterilen oranda ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organik Havzalarda Organik Üretimin Geliştirilmesi Projesi Proje Koordinatörlüğünün, bağlı olduğu Valilik İl Tarım ve Orman Müdürlüğünden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması ya da iktisadilik vasfını taşımaması halinde, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire olarak kabul edilmesi ve damga vergisinden istisna tutulması; ancak resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlarla düzenleyeceği kağıtların damga vergisine tabi tutulması ve verginin bu kişi ve kuruluşlarca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin temsile yetkili olanlara ilişkin noterde düzenletilecek imza sirkülerinin, Kooperatifin yapmış olduğu kredi işlerine ilişkin olması halinde 1581 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi gereğince harça tabi tutulmaması, aksi takdirde söz konusu imza sirkülerinden harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz kredisinin ödenmesine yönelik olarak, döviz kredisi kullanılan ya da kullanımına aracılık eden banka tarafından kredi borçlusuna yapılan kambiyo satışlarında oran sıfır olarak belirlenmiştir. Şirketinizce finansal kiralama şirketi A.Ş.'ye döviz üzerinden ödenecek kira bedelleri için bankalardan alınacak dövizler bu kapsamda olmadığından, bankalar tarafından yapılan söz konusu kambiyo satışlarında yürürlükteki oranlara göre BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı anda her iki istisnadan yararlanılamayacağından, 3218 sayılı Kanunun Geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrası uyarınca gelir vergisi stopaj teşvikinden faydalanmak istenmesi halinde, başlangıçta bir tercihte bulunulması ve bu tercihe göre gelir vergisi istisnasından faydalanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede kurulan Ar-Ge merkezinde üretim faaliyeti ile ilgili araştırma ve geliştirme faaliyetlerinde bulunulması halinde, Ar-Ge merkezinde yapılan harcamalar serbest bölge istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde yürütülen faaliyetlerden elde edilen kazançlara ilişkin istisna, serbest bölge dışında yürütülen faaliyetlerden elde edilen kazançları kapsamadığından, satış işleminin serbest bölge dışında gerçekleştirilmesi durumunda istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçının mükellefiyet tesis tarihi murisin ölüm tarihi olan 06/12/2017 tarihidir. Mirasçı tarafından 25/12/2017 tarihinde verilen işe başlama bildirimi, yasal süre olan 1 ay içerisinde zamanında verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta direkt bir sonuç ifadesi bulunmamakla birlikte, genç girişimciler istisnasından yararlanabilmesi için mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış olmak, adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olmak ve diğer şartları taşımak gerekmektedir. Bu şartları sağlaması halinde faaliyete başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca 75.000 Türk lirasına kadar olan kazanç istisnasından yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2019 takvim yılında haczedilerek adınıza icra müdürlüğüne yatırılan kira bedellerinin, tarafınızca tahsil edildiği kabul edilerek gayrimenkul sermaye iradı kapsamında vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 72. maddesi uyarınca gayrimenkul iradı sahipleri için adlarına icra dairesine para yatırılması tahsil hükmündedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket müdürün elde ettiği gelir, işverene tabi olma, belli bir işyerine bağlı olma ve mali ekonomik riskin bulunmaması unsurları taşıdığı için ücret hükümleri çerçevesinde değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerine göre Türkiye'nin vergileme hakkının olmadığı durumlarda ücret ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdüre yapılan hizmet ödemelerinin emsallere uygun olmak kaydıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, söz konusu ücret ödemelerinin emsallere uygunluk ilkesine aykırı olması halinde transfer fiyatlandırması hükümleri uygulanacak olup emsaline göre fazla ödenen tutarın kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka kredisine ait faiz, KKDF ve BSMV tutarları demirbaş maliyetine eklenmez. Bu giderler, fiilen ödendiği dönemde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kara yolu ile personel ve öğrenci grup taşımacılığı faaliyetinde kullanılan araçlar KDV indirim kapsamı dışındadır. Bu faaliyette kullanılan araçların KDV'si indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışından gelen hastaların takibine yönelik vermiş olduğu organizasyon/danışmanlık hizmeti (hastanın taşınması, nakli, hastaya refakat edilmesi, hastanın yurt dışına gönderilmesi vb.) uluslararası taşımacılık faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, Türkiye'de yararlanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında da bulunmayan söz konusu hizmetin KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kirli tekstil ürünlerinin yıkama hizmetleri, 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının geçici 6 ncı maddesinde yer alan çamaşırhane hizmetleri kapsamında 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlere genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama tesisi niteliğini haiz olduğunun Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen turizm işletme belgesine sahip olması veya ilgili yerel yönetim biriminden alınan İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatında "otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesisi" olduğunun belirtilmiş olması kaydıyla, geceleme hizmetine %8 oranında (31/7/2020 ila 31/12/2020 tarihleri arasında %1) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geceleme içermeyen (piknik, plaj vb.) hizmetlere genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güneş enerjisi sistemleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanal ofis hizmeti, işyeri kiralama hizmeti olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmete genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Sanal ofis hizmetleri, sabit bir işyerinin sürekli olarak kullanılmak üzere kiralanmasından ziyade, kişi ve kurumların iş ve işlemlerinde adres bildirim ihtiyacına cevap vermek üzere aynı yerin aynı dönemde (farklı zaman dilimlerinde, günlük veya saatlik olarak) birden fazla kişinin kullanımına tahsis edilmesi suretiyle sunulan ve posta hizmeti, faks, telefon, sekreterlik hizmeti veya toplantı salonları tahsisi gibi farklı fonksiyonlar içerebilen bir hizmet türüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi işlenen taşınmazda, taşınmaz sahiplerinin inşaat yapılması karşılığında taşınmazdaki hisselerinin devredilmesine ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemlerden, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında tapu harçı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sahiplerinden kiralanan gayrimenkullerin öğrenci yurdu olarak kiraya verilmesi durumunda, kira bedellerinin gayrisafi tutarları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Gayrimenkul sahiplerince elde edilen kira gelirlerinin gayrisafi tutarları 34.000 TL'yi aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve tevkif edilen vergilerin beyannameden mahsup edilmesi mümkündür. Bu gelir mesken kira geliri olarak değerlendirilmeyeceğinden istisna müessesesinden faydalanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon içerisinde gayrimenkul sahiplerinden kiralanan gayrimenkullerin öğrenci yurdu olarak kullanılmak üzere kiraya verilmesi faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilir. Bu faaliyetten doğan kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilir. Gayrimenkul sahiplerine ödenen kira bedelleri ile ticari kazancın elde edilmesi için yapılan harcamalar gider, tahsil olunan bedelleri ise gelir olarak dikkate alınır. Bu durumda ilgili kurumca tevkifat yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet başlangıç tarihinden önce ticari faaliyetinizde kullanmak üzere kiraladığınız iş yerinize ait kira ödemelerinin, genel gider olduğunun tevsik edici belgelerle tevsik edilmesi ve yapılan giderlerin Vergi Usul Kanununda düzenlenen süreler içinde yasal defterlere kaydedilmesi halinde; ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet başlangıç tarihinden önceki dönemler için tevkifat yapmaya mecbur olanlar arasında yer almadığınızdan, yaptığınız kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetiniz nedeniyle gerçek gelirini beyan etmeye mecbur olan ticaret erbabı olarak işe başlama tarihiniz (14.11.2018) itibariyle nakden veya hesaben yaptığınız kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 5/a bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris tarafından hesapta bulunan Bitcoin varlığının toplam değeri (20.540,30 TL), mirasçılar tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve tahakkuk edecek verginin ödenmesi halinde ilişik kesme belgesinin verilmesi gerekmektedir. Mirasçılarca beyanname verilmemesi durumunda ise daha sonra ödenecek vergiye mahsuben Bitcoin varlığını tutandıran müessese tarafından %5 oranında tevkifat yapıldıktan sonra kalan miktarın mirasçılara ödenmesi mümkün bulunmaktadır. Tevif edilen paranın en geç bir hafta içinde en yakın vergi dairesine yatırılması ve durumun tarha yetkili vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden çekin verildiği tarihten, ödemenin yapıldığı tarihe kadar satış işlemi yapan şirket lehine oluşan kur farkı için şirket tarafından alıcı durumunda olan şirket adına, aleyhte oluşan kur farkı için ise alıcı şirket tarafından şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kur farkının hesaplanmasında kayıtlarına ilgili alacağın kaydedildiği kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki farkın esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetimlerine verilen ısı yalıtım, mantolama ve boya hizmetleri, 2007/13033 sayılı BKK'ya ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından ve hane sakinlerine verilen konut bakım, onarım, boya ve temizlik hizmetleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu hizmetlere genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar bakım ve onarım hizmetlerine 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 6 ncı maddesi kapsamında 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. POS cihazı bakım ve onarım hizmetlerine ise genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar tamir ve bakım hizmetlerine 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanır. Network, sistem vb. teknoloji araçlarının tamir ve bakım hizmetlerinde ise genel oran olan %18 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soğuk hava depolama hizmetinin işyeri kiralama hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, söz konusu hizmette genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut bakım, onarım, boya ve temizlik hizmetlerine (malzemeler hariç) ait faturada hizmet verilen hane sakininin adı, soyadı, hizmetin niteliği ve hizmet bedeli bilgilerine yer verilmesi ve faturaya poliçenin bir örneğinin eklenmesi suretiyle 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ticari kazançlarda gelirin elde edilmesi tahakkuk esasına bağlandığından söz konusu marka hakkı devrinden herhangi bir bedel alınmasa dahi emsal bedel esas alınarak hesaplanacak tutarın ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından yurt içinde satışı gerçekleştirilen söz konusu ürünlere ait marka hakkının yurt dışındaki firmaya bedelsiz olarak devrinde emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından Türkiye'de taklit edilmesini önlemek amacıyla 2015 yılında Türk Patent Enstitüsünde tescilini yaptırdığınız markaların Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca hesaplanacak emsal bedel üzerinden aynı Kanunun 231 inci maddesinin beşinci fıkrasında belirtilen süre içerisinde devredilen kurum adına fatura düzenlemek suretiyle hesabınızdan çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin ilköğretim idaresine ait ödeneğin kullanılması suretiyle ilköğretim idaresi adına yapılması kaydıyla, 222 sayılı Kanunun 78 ve 83 üncü maddelerine göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malik adına tescil edilenlerin daha sonra üçüncü kişilere yapılacak ilk satışı işlemlerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince devir eden ve devir alan için ayrı ayrı tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi yüklenen müteahhit firma adına tescil edilenlerin 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10/12/2018 tarihinden itibaren üçüncü kişilere yapılacak ilk satış işleminden, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendine istinaden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisna uygulaması bakımından gayrimenkulleri satın alan kişilerin yabancı uyruklu olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılacak cins değişikliği işleminden, tapuda işlem yapılan yılda 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-a fıkrasına göre geçerli harç tutarı üzerinden harç tahsil edilmesi, önceden tahsil edilen harç tutarının bulunması durumunda ise fark harcın tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havalimanı terminalleri ile ilgili kira sözleşmesi, işletme hakkının kiralanması mahiyetinde olduğundan, 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 6 ncı maddesi kapsamında olmayıp, genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mersin Akdeniz İlçe Sağlık Müdürlüğü Hıfzısıhha Kurulunun 7/7/2020 tarihli Kararı ile işletmenin kapatılarak mühürlenmiş olması neticesinde gerçekleştirilemeyen ihracata ilişkin peşin alınan ihracat bedellerinin iadesinde, gerekli belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla bu durum mücbir sebep olarak değerlendirileceğinden, KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisnadan, ödemelerin doğrudan kreş ve gündüz bakımevi hizmeti sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine yapılmak suretiyle yararlanılabileceğinden, ödemelerin aracı işletmelere yapılması durumunda anılan istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. İstisnanın kapsamından yararlanabilmesi için kadın hizmet erbabına bir ödeme yapılmaması ve ödemenin doğrudan kreş ve gündüz bakımevi hizmeti sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine yapılması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesi uyarınca söz konusu ders notu hazırlama ve ders verme hizmetleri serbest meslek fauliyeti kapsamında olup, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Vergi mükellefi serbest meslek erbabı ise bu faaliyet mutat meslek halinde yapılmakta ve elde edilen gelir serbest meslek kazancı statüsünde gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe sunulacak fatura ödemelerine aracılık hizmetleri için BDDK'dan faaliyet izni alınması ve söz konusu hizmetlerin 6493 sayılı Kanun kapsamında verilmeye başlanmasıyla birlikte BSMV mükellefiyetinin tesis edilmesi ve bu hizmetler dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik para ve ödeme kuruluşlarının bu Tebliğin yürürlüğünden önce ödeme hizmetlerine ilişkin faaliyetleri dolayısıyla açılan sürekli KDV mükellefiyet kayıtlarının bu Tebliğin yayımını izleyen ayın sonuna kadar kapatılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haftalık, on günlük veya otuz günlük konut kiralama faaliyeti istirahat yeri işletilmesi kapsamında ticari faaliyet olarak değerlendirilir. Mükellef, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması ve 51. maddede belirtilen faaliyetlerde bulunmaması şartıyla basit usulde vergilendirilir. Mükellef tarafından: (1) Kiralama hizmetinin ifa edildiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi, (2) Vergi Usul Kanununun 240/C maddesindeki müşteri listesi düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Toplu taşıma faaliyetlerinde kullanılmak üzere satışı yapılan akıllı kart teslimlerinin 'muhtelif müşteriler' adına düzenlenen faturaların toplam bedellerinin tebliğde belirlenen hadleri (5.000 TL) geçmesi durumunda Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. 2. Farklı gelir kalemlerinden elde edilseler dahi, 'muhtelif müşteriler' adına bir aylık dönem içinde düzenlenen faturaların toplam bedellerinin tebliğde belirlenen hadleri geçmesi durumunda Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. 3. Şahıstan kiralamış olduğunuz şirketinizin bürosu için yapılan kira ödemelerinin, brüt tutar üzerinden Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait taşınmazın Sosyal Güvenlik Kurumuna devriyle ilgili olarak tapuda yapılacak satış işlemi nedeniyle 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre şirketinizden tapu harcı aranılması gerekmektedir. Muafiyet bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihinde Bakanlığın belirleyeceği bir kuruluşa devredilecek olan sabit kıymetler, 1999 yılından başlamak üzere 21 yıl süre ile amortismana tabi tutulmalıdır. Devir işleminin Haziran 2019 döneminde yapılması halinde, sabit kıymetlerin Temmuz-Aralık 2019 dönemine ait amortisman tutarı kadar kayıtlarda net defter tutarı kalacaktır. Kalan 6 aylık net defter tutarı, devir işleminin gerçekleştiği Haziran 2019 döneminde amortisman gideri olarak dikkate alınmalıdır. Şirketçe kurum kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar, safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, merkezi yönetim bütçesinden aktarılan kaynaklar safi kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden elde edilen bir kazanç niteliğinde olmayan söz konusu gelirlerin, 6550 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan istisna hükmüne tabi olması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu hususa ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu hususa ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak yer almamaktadır. Ancak metinde 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 155. maddesinde 'Serbest Meslek Erbabında İşe Başlamanın Belirtileri' başlığı altında serbest meslek erbabı için işe başlamayı gösteren hallerden söz edilmekte olup, tam sonuç bölümü verilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer varislerin işletmedeki miras payının devri mahiyetindeki feragatnameyle muvafakat verilmesi şartıyla sadece faaliyette bulunan varis adına mükellefiyet tesis edilir. Bu durumda murisin mevcut defterinin, ölüm tarihini içeren hesap dönemi sonuna kadar kullanılması mümkün bulunmakta olup, miras yoluyla intikal eden işletmeye dahil ticari mal, demirbaş ve taşıtlar gibi iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle devrenin, varis adına düzenlenmiş murise ait fatura ile tevsiki gerekmektedir. Muris adına basılı faturaların hesap dönemi sonuna kadar kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçı, murisin ölüm tarihinden itibaren ticari kazanç mükellefi olarak mükellefiyet tesis edilir ve gelir vergisine tabi tutulur. Ölüm tarihinden itibaren mirasçıların aynı işe aralıksız devam etmeleri halinde, işe devam eden mirasçının ölüm tarihini takip eden 1 ay içinde bildirimde bulunması durumunda bildirimin zamanında yapıldığının kabul edilmesi ve mirasçıların mükellefiyetlerinin murisin ölüm tarihinden itibaren tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiyat farkları için yeni ihale kararı alınmış ise binde 5,69 oranında; ek sözleşme veya mahiyetini iktisap eden kağıt düzenlenmişse binde 9,48 oranında; ihale kararı ve ek sözleşme düzenlenmemiş fakat harcama yetkilisinden olur alınmışsa binde 9,48 oranında damga vergisi aranılması gerekmektedir. Fiyat farkı uygulaması nedeniyle ihale makamı ile müteahhit arasında herhangi bir belge düzenlenmemiş veya ilgili makamdan olur alınmamışsa damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı alınmışsa ihale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların ihale kararlarına binde 5,69 nispetinde karar pulu uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kayıtların tevsiki mecburidir ve mükellefler tarafından Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen veya Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak düzenlenmesi uygun bulunan belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından gayrimenkulü genişletecek veya iktisadi değerini devamlı surette artıracak şekilde gayrimenkule ilave edilen kıymetler, kira müddetinin hitamında bedelsiz olarak kiralayana devrolunduğu takdirde, mezkur kıymetler kiralıyan bakımından, bu tarihte aynen tahsil olunmuş addolunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ödemesi yapılmayan dönemlerde, mal sahibi ile kiracı arasında yapılan protokol gereğince kira bedelinin tahsil edilmemesi durumunda, söz konusu dönemler için gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Gayrisafi hasılat, Gelir Vergisi Kanununun 72. maddesi uyarınca, o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan harcamalar özel maliyet olarak kabul edilmesi ve maden işletme hakkının geri kalan süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi gerekir. Ancak amortisman listesinde belirlenmiş olan sürenin işletme hakkı süresinden daha kısa olması halinde söz konusu daha kısa sürenin esas alınması gerekir. İşletme hakkı süresi dolmadan, işletme hakkı alınan şeyin boşaltılması veya işletme hakkının herhangi bir sebepten sona ermesi halinde henüz itfa edilmemiş olan giderlerin ise, boşaltma veya hakkın sona erdiği yılda bir defada gider yazılması gerekir. Faydalı ömür sürelerinin belirlenmesinde; suyun elde edilmesi, depolanması, arıtılması ve dağıtılmasında kullanılan iktisadi kıymetlere ilişkin 333 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği eki listenin (46) numaralı sınıfında yer alan uygun sıranın faydalı ömrü, bu sınıflama dışında kalanlar için genel sınıflamalar kapsamında belirlenen faydalı ömür süresi, listedeki herhangi bir sınıflamada yer almayan kıymetler için ise Başkanlığa müracaat edilerek belirlenen faydalı ömür ve amortisman oranları esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sonuçların yurtdışındaki firmanın Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgili olmaması kaydıyla, KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecektir. Bu takdirde düzenlenecek faturada hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faksların tamir ve bakım hizmetlerine 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV; yazıcı ve yazar kasa tamir ve bakım hizmetlerine ise genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin oluşturdukları birlik tarafından yürütülen kamusal nitelikteki atıksu arıtma ve uzaklaştırma (kanalizasyon) hizmetleri için üye belediyelerden işletme giderlerine katılma payı adı altında bedel alınarak yürütülen faaliyet nedeniyle anılan birlik bünyesinde iktisadi kamu kuruluşu oluşmakta olup, bu iktisadi kamu kuruluşu Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin belediyenin iktisadi kamu kuruluşu kapsamında değerlendirilmesi halinde birlik tarafından verilen atıksu hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanması; aksi takdirde ise bu hizmetlere %18 genel oranda KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı ihraç kayıtlı olarak teslim eden mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır. Buna göre, iade hesabında ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında aldığı girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutar dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruyemiş ve şekerleme faaliyetinden dolayı gerçek usulde gelir vergisine tabi olması nedeniyle basit usulde vergilendirilme imkanı bulunmamaktadır. Hat satışı veya hattın otobüsle birlikte satışından elde edilen kazanç, taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların satışı olmayıp şehir içi taşımacılık hattı satışı niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80'inci maddesinin istisna hükümlerinden yararlanılamaz. Bu satıştan elde edilen kazanç, ticari kazanç hükümleri çerçevesinde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat ve hattın otobüsle birlikte satış işlemi, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1'inci maddesi gereğince KDV'ye tabidir. Mükellefi gerçek usulde vergilendirilen ticari kazanç sahibi olduğundan, bu satış işleminde KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki merkezden şubeye aktarılan nakdi fonlar, Türk Petrol Kanunu ve Türk Petrol Kanunu Uygulama Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce 'kıymet tespit kararı' ile sermayenin bir cüz'ü olarak tespit edilerek kayıtlı sermaye olarak tescil edilmişse, bu fonlar sermayenin cüz'ü kabul edilerek özkaynaklar arasında sınıflandırılabilir ve Kurumlar Vergisi Kanununun 12 nci maddesi hükümlerinin uygulanmasında özsermaye unsuru olarak değerlendirilir. Söz konusu fonlar, petrol hakkı sahibinin petrol işlemlerinde kullanılan ithal edilen nakdi fonlar olarak muhasebe ve vergi uygulamalarında sermaye niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alkol ve psikoaktif madde tarama testi hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırasında sayılan insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Bedelinin Türkiye Cumhuriyeti mevzuatları gereçince Türkiye Cumhuriyeti Milli Savunma Bakanlığı tarafından ödenmesi nedeniyle döviz kazandırıcı niteliği olmayan bu işlemler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılması ve Kesin İzin Ek Taahhüt Senedinin bu devir nedeniyle düzenlenmesi durumunda, söz konusu senetler 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılması durumunda, noterde tasdiki işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası gereğince harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı ve toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranının hesaplanmasında, işe giren ve çıkan personelin tamamı hesaplamada dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezinin kurulduğu ilk yıl herhangi bir satış olmaması halinde kıyaslanacak bir rakam söz konusu olmadığından izleyen yıl için bu kritere göre 2016/9092 sayılı BKK kapsamında ilave indirim imkanından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6331 sayılı Kanun ve ilgili Yönetmelikte yer alan zorunluluk kapsamında hizmet erbabına sağlanan kreş ve gündüz bakımevi hizmetinin, kamu kurumları veya özel kurumlar ile vakıflardan hizmet alınması yoluyla karşılanması, sağlanan menfaatlerin ücret hükümleri ile ilişkilendirilmeksizin doğrudan gider yazılmasına engel teşkil etmeyecektir. Bu durumda menfaatler ücret hükümleri kapsamında değerlendirilmez ve doğrudan gider olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 1/1/2002 tarihi itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmuş ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendindeki şartları taşıması halinde, bağış veya yardım adı altında tahsil edilen paralar ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek ve 1/1/2018 tarihinden itibaren kooperatife bağlı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelerden veya katılımcılardan alınan aidatlar ve bağışlar, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemek şartıyla KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle kooperatifin bağış ve yardım adı altında elde ettiği gelir KDV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağınızın tahvil ihraç etmek suretiyle temin ettiği borcun bir kısmını, tahvilin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullanma şartlarında herhangi bir değişiklik yapmadan aynı şartlarla firmanıza aktarması durumunda, bu borçlanmanın örtülü sermaye sayılmayacağıdır. Tahvil karşılığı kullandırılan borca istinaden nihai tahvil vadesinden önce kısmi anapara geri ödemesinde bulunulması durumunda kalan borç tutarı, tahvilin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullanma şartlarında herhangi bir değişiklik olmaması halinde, örtülü sermaye olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansör bakım, onarım ve tamir hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 6 ncı maddesinin (1) numaralı fıkrasının (ö) bendi kapsamında olmadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru temizleme ve ütü hizmetleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ancak 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının geçici 6 ncı maddesi uyarınca söz konusu hizmetlere 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bıçak ve benzeri kesici aletlerin bileylenmesi hizmetleri genel olarak %18 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, ev ve bahçede kullanılabilecek nitelikte olan bıçak ve benzeri kesici aletlerin bileylenmesi hizmetlerine 31/7/2020 tarihinden 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu kara taşıtlarının genel bakım ve onarım hizmetleri (kaporta, motor, mekanik, elektrik bakım ve onarımları, periyodik bakımlar, motor yağı değişimleri gibi) genel oranda %18 KDV'ye tabidir. Bu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına eklenen geçici 6 nci madde kapsamında değerlendirilemediğinden %8'in indirimli oranından yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adli Tıp Kurumunun Adalet Bakanlığına bağlı olup bakanlıktan ayrı tüzel kişiliği bulunmaması dikkate alındığında, Kurum 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmekte olup Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği bildirgeler nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun bağlı olduğu Milli Eğitim Bakanlığından ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması veya iktisadilik vasfı taşımaması durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceğiniz bildirgeler nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avcılık belgesi harcından muafiyeti bulunmamakta olup, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) tarifenin VI/15 inci fıkrası gereğince harç ödenmesi gerekmektedir. 1005 sayılı İstiklal Madalyası Verilmiş Bulunanlara Vatani Hizmet Tertibinden Şeref Aylığı Bağlanması Hakkında Kanunda, 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 4915 sayılı Kara Avcılığı Kanununda, vatani hizmet tertibi aylığı alanların avcılık belgesi harcından muaf olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki dönüşüm süreci tamamlandıktan sonra, bu Kanun kapsamında meydana gelen yeni yapılara ilişkin dava takipleri nedeniyle tapu müdürlüklerinden tapu kayıt örneği veya diğer belge örnekleri talep edilmesi işlemleri, anılan Kanun kapsamındaki yapıların dönüşümüne veya dönüşüm öncesi ve sonrası alım satımına ilişkin olmadığından, bu işlemlerin 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Bu nedenle tapu harcı aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakftan ayrı bir tüzel kişiliği bulunan şirketin sahip olduğu binalar, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ait binalar için tanınan daimi emlak vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün değildir. Ancak söz konusu bina ve arsalar imar planlarında okul gibi umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar veya esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen binalardan olması halinde, kısıtlı vergi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmak için gerekli olan şartları taşımanız halinde, mükellefiyetinizin başladığı takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca söz konusu istisnadan yararlanabilmeniz mümkün olup, 2019 takvim yılı birinci dönem geçici vergi beyannamenizin düzeltilmesi suretiyle anılan takvim yılında söz konusu istisnadan yararlanabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 121. maddesi uyarınca, yıllık beyannamede gösterilen gelire dâhil kazanç ve iratlardan kesilmiş bulunan vergiler beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisinden mahsup edilir. Mahsubu yapılan miktar Gelir Vergisinden fazla olduğu takdirde aradaki fark vergi dairesince mükellefe bildirilir ve mükellefin tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde müracaatı üzerine kendisine red ve iade olunur. Ölüm halinde doğan vergi iade alacağı mirasçıların vergi borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesi uyarınca, mükellef birden fazla ticari faaliyette bulunuyorsa, en yüksek hasılata sahip işletmenin tüccar sınıfı dikkate alınır. Kuaför işletmesi ve lokanta işletmesi faaliyetlerinden hangisinin hasılatı daha yüksekse, o işletmenin hadı baz alınarak tüccar sınıfı belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK teşvikleri (sosyal güvenlik kurumu teşvikleri) satış hasılatı toplamına dahil edilmemelidir. Gelir olarak kaydedilse bile, tüccar sınıfının belirlenmesinde kullanılan hadlerin hesaplanmasında satış hasılatından ayrı olarak değerlendirilir. Hadların belirlenmesi sadece ticari işletmelerden elde edilen satış hasılatı esas alınarak yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme bedeli mahiyetinde yapılacak ödemeler herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, enerji santralinin sözleşmede belirtilen niteliklere uymadığı gerekçesiyle ihtilaf konusu olan hakedişlere ilişkin ödemelerden işveren firma tarafından herhangi bir ad altında tenzilat yapılması halinde, bu tutarın fiyat indirimi olarak değerlendirilmesi ve işveren firma tarafından düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisna hükmünün kredi kullanımlarını içermediği dikkate alındığında, Savunma Sanayii Başkanlığı ile firmanız arasında imzalanan Kredi Protokolü başlıklı kağıda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
16/3/2017 tarihinde imzalanan temlik sözleşmesi ile şirketinize temlik edilen icra dosyalarına ilişkin olarak şirketiniz tarafından icra müdürlükleri nezdinde yaptırılacak işlemler özelleştirme uygulamaları kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu işlemlerden 492 sayılı Kanun gereçince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi yönünden hangi kağıda ilişkin görüş istenildiği anlaşılamadığından değerlendirme yapılamamış olup, somut olaya ilişkin imzalı kağıt örnekleri ile başvurulması durumunda kağıdın tarafları ve içeriğine göre damga vergisi yönünden değerlendirme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (a) ve (c) bentleri uyarınca, riskli yapı şerhinin taşınmazların adınıza kayıtlı olduğu dönemde konulmuş olması ve satışa konu edilen bağımsız bölümlerin bu riskli yapı şerhi konulan taşınmazların dönüşümü sonrası inşa edilmiş olması kaydıyla, yeniden inşa edilen binalarda bulunan bağımsız bölümlerin 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10/12/2018 tarihinden itibaren Belediye iştiraki olan şirket tarafından gerek işi yüklenen müteahhide gerekse diğer kişilere yapılacak ilk satış işleminde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonu müessesesi amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması ile yangın, deprem, sel, su basması gibi afetler yüzünden hasara uğraması hallerinde belirli şartlar dahilinde yararlanılabilecek bir uygulama mahiyetindedir. Iktisadi kıymetin arızalanarak kullanılamayacak duruma gelmesine bağlı olarak yenilenmesi durumunda, arızalanma nedeniyle alınan sigorta tazminatının yenileme fonu uygulamasına konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, kojen makinesinin arızalanması nedeniyle sigortadan alınan tazminatın gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükellef, faaliyet konusu itibariyle vergi beyannamelerini meslek mensuplarına imzalatmakla yükümlü olması nedeniyle, gelir ve gider kayıtlarının Defter Beyan Sistemine girilmesi ve beyannamelerinin gönderilmesi işlemlerini kendisinin gerçekleştirmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu işlemlerin aranızda Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi düzenlenen meslek mensubu tarafından yapılması gerekmektedir. Ancak, mükellef Defter Beyan Sistemini herhangi bir işlem yapmadan bilgilenme amacıyla görüntüleme yapmak suretiyle kullanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ihbarname başlıklı kağıt, mahiyeti itibarıyla fesihname olduğundan, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-5 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ihbarname başlıklı kağıt, Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 inci maddesine göre beher imza için nispi harca tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Üniversiteleri tarafından kurulan ve münhasıran üniversitenin hizmetlerinde kullanılan yurt binaları 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44 üncü maddesi ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek 7 nci maddesi uyarınca çevre temizlik vergisinden muaftır. Ancak söz konusu binaların herhangi bir muafiyeti bulunmayan kişiler tarafından kullanılması halinde çevre temizlik vergisinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/7/2020-30/7/2020 tarihleri arasında verilen malzemeli yemek servisi hizmeti için %8 oranında KDV; 31/7/2020 tarihinden itibaren verilen malzemeli yemek servisi hizmeti için 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. 1/1/2020-30/7/2020 tarihleri arasında gerçekleşen hizmetlere ilişkin faturalarda (fatura 31/7/2020 veya müteakip tarihlerde düzenlense dahi) %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazete satışlarına istinaden düzenlenen faturaların Form Bs bildirimlerinize dahil edilmesi gerekmektedir. Perakendeci bakkal ve market işletmecilerinin gazete iadelerine ilişkin olarak tarafınıza düzenleyeceği faturaların ise Form Ba bildirimlerinize dahil edilmesi gerekmektedir. Satış faturalarında hem satış hem de iade tutarlarının görünmesi halinde, perakendeci bakkal ve marketlerin gazete iadelerine ilişkin olarak işlemin mahiyetine ilişkin açıklamaya da yer vermek suretiyle, iadenin yapıldığı gazete bayisi adına ayrı iade faturası düzenlemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim hizmet sunucularınca verilen reklam hizmeti, hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabidir. Reklam bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenen KDV'nin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme makbuzu, fatura olarak değerlendirilemez. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Gerekli zorunlu bilgileri taşımayan belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
VASKİ tarafından ihale yoluyla temin edilen 'agrea ve mıcır temini işi' teslim mahiyetinde bir işlem olduğundan, Şirket tarafından bu teslimler nedeniyle hakediş ödemeleri üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelinlik kiralama hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bu hizmetlerin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanuna göre tapu harcından istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır. Söz konusu devir işlemlerinde 492 sayılı Harçlar Kanununun Kanuna ekli (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca tapu harçı ödenmesi gerekmektedir. Tapu harcından istisna, sadece 7153 sayılı Kanunun 24. maddesi gereğince işi yüklenen müteahhit, Bakanlık, TOKİ, İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemlerine uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölümünden itibaren mirasçıların aynı işe aralıksız devam etmeleri halinde, ölüm tarihi muris için işi bırakma, mirasçıları için işe başlama olarak kabul edilir. İşe devam edecek mirasçıların ölüm tarihini takip eden 1 ay içinde bildirimde bulunmaları durumunda bildirimin zamanında yapıldığı kabul edilir ve mirasçıların mükellefiyetleri murisin ölüm tarihinden itibaren tesis edilir. Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası için ise, mirasçının adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunmuş olması ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişi olması gerekli şartlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun bankalar nezdinde bulunan mevduat hesaplarına yürütülen faiz gelirleri üzerinden Geçici 67 nci maddenin (4) ve (5) numaralı fıkraları gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir. Zira, gerek vergi kanunlarında gerekse kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf olduğu belirtilen kurum ve kuruluşlarca elde edilen mevduat faizleri üzerinden de tevkifat yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin farklı üretim tesislerinize ilişkin olarak tek bir yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarınızın tamamlanarak tamamlama vizesi yapılması için Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına müracaat edildiği dönemi izleyen hesap döneminden itibaren, indirimli kurumlar vergisi uygulaması nedeniyle yararlanılan kısmı hariç olmak üzere, bu yatırımla ilgili kalan yatırıma katkı tutarı dikkate alınarak endeksleme yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Entegre Çağrı Merkezi, Müşteri İlişkileri ve Diğer Sistemlere Entegrasyonu İhalesi Sözleşmesi kapsamında yapılan bilgisayar, tablet vb. alımlar ile müşteri ilişkileri sistemi ve diğer sistemlerde kullanılmakta olan yazılımlara entegrasyonu sağlayan programların lisansları ile birlikte alımları KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilemez. RTU Panosu Satın Alma İhalesi Sözleşmesi kapsamında yapılan alımlar, inşa edilecek ya da yenilenecek elektrik tesislerine ilişkin olması ve tamir, bakım veya onarım işlerine ilişkin olmaması kaydıyla, KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Mobilya, mefruşat ve benzeri malzeme alımları ise istisna hükmü kapsamında değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu harcı ödenmesi gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında yer alan harçtan istisna hükümleri, sadece riskli yapının ilk satışı için geçerlidir. Söz konusu taşınmazın müteahhit tarafından yapılmış ilk satışı 29.5.2018 tarihinde gerçekleşmiş olup, şirket tarafından geri satılmak suretiyle ikinci kez satış işleminin gerçekleştirilmesi durumunda, bu ikinci satış işlemi 6306 sayılı Kanunun 7153 sayılı Kanunla değişik 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8/2. maddesi ve 2006/11450 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulaması, mükelleflerin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen TEK meskene veya tek meskende hisseye sahip olmaları halinde uygulanır. Birden fazla taşınmaza sahip mükellefler bu indirimli oranın uygulanmasından yararlanamaz. İndirimli oran sadece tek meskene ilişkin olarak tanınan bir imtiyazdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığından ayrı tüzel kişilik ve iktisadilik vasıflarından herhangi birini taşımaması halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire olarak kabul edilmesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın serbest bölgedeki faaliyet konusu kapsamında olması halinde, alınan ihale kararı ve düzenlenen sözleşmeye 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu kapsamında damga vergisi istisnaı uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanunun 3üncü maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, bu Kanun kapsamındaki tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmayacaktır. Tasarım merkezi belgesine sahip olan işletmelerin sözleşme çerçevesinde siparişe dayalı olarak yürüttükleri tasarım faaliyetlerine ilişkin sözleşmeler damga vergisinden müstesnadır. Bu istisnadan yararlanabilmesi için gerekli belgelerin (proje sözleşmesi, destek karar yazısı vb.) işlem esnasında ibraz edilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzce yapılan icra satış işlemlerinin, alacaklı kuruluş ile borçlu firma arasında 3/10/2019 tarihinde düzenlenen Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi kapsamında gerçekleştirilmiş olması halinde icra tahsil harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Başvurucunun Engelli Sağlık Kurulu Raporında belirtilen engellilik durumu (%33), adına kayıt ve tescilli taşıta özel tertibat yaptıracak mahiyette bulunmadığından, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinde düzenlenen malul veya engellilere ilişkin istisna uygulamasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz üzerinde tapuda kat irtifakı tesis edilmesi taşınmazın vasfını değiştirmeyeceğinden geçici muafiyet uygulamasının devamına engel teşkil etmemekte olup, söz konusu taşınmazın satın alındığı tarihi takip eden yıldan itibaren beş yıl süre ile emlak vergisinden muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu taşınmaz üzerine inşa edilerek satış ofisi olarak kullanılan kısmın, kullanılmaya başlanıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren 4706 sayılı Kanun ile tanınan geçici emlak vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret ve konut bölgeleri içinde kalan alanlarda ifraz kararı verilmesi halinde ifraz ve tevhit harcı alınması, ticaret ve konut bölgeleri dışında kalan alanlarda ifraz yapılması halinde ise ifraz ve tevhit harcı alınmaması gerekmektedir. Bununla birlikte, belediyelerin harç veya katılma payı konusu yapılmayan ve ilgililerin isteğine bağlı olarak ifa edecekleri her türlü hizmet için belediye meclislerince düzenlenecek tarifelere göre ücret almaları mümkün bulunmakta olup, bu ücretlerin hizmetten faydalananlardan yapılan hizmetin maliyeti göz önünde bulundurularak adalet, eşitlik ve genellik prensiplerine uygun olarak tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat henüz tamamlanmadan arsa payı veya kat irtifakı üzerinden yapılan satışlar dolayısıyla konutun fiilen tesliminden önce fatura düzenlenmesi durumunda konuta uygulanacak KDV oranı, faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranına göre belirlenecek olup, konutun fiilen teslim edildiği tarihte geçerli olan KDV oranına ilişkin herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016/9153 sayılı Kararnamenin yürürlüğe girdiği 08/09/2016 tarihinden önce teslim tutanakları ile müşterilerinize teslim ettiğiniz ancak faturası düzenlenmeyen konutlara ilişkin olarak, fiili teslim ile vergiyi doğuran olay meydana geleceğinden bu tarih itibariyle geçerli olan KDV oranı üzerinden hesaplama yapılması ve fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Teknokent'te geliştirdiği proje kapsamında üretilen elektronik ticaret yazılımını kullanarak mağaza kiralama hizmeti sonucu elde ettiği kazancın kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün değildir. Yazılım geliştirme faaliyetlerinden elde edilen kazançlar istisna kapsamındadır ancak bu yazılımın seri üretime tabi tutularak pazarlanması halinde, pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans ve patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı istisna kapsamında değerlendirilecek, üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mağaza kiralama hizmeti, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun Geçici 20. maddesinde yer alan sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları kapsamında değerlendirilmediğinden, bu hizmetin katma değer vergisinden istisna olması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saç ekimi ve/veya estetik uygulamaları hizmetleri koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu hizmetler KDV Kanununun 13. maddesinin (l) bendindeki istisna ve 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/21. sırası kapsamında değildir. Bu nedenle saç ekimi ve estetik uygulamaları hizmetlerine genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Şirketin seyahat acentesi olması ve organizasyon hizmeti kapsamında verilen geceleme hizmeti 1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış olması kaydıyla %8 KDV oranına tabi tutulabilir. Ancak organizasyon hizmetinin bir parçası olan yeme-içme hizmetine indirimli oran uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın daimi bina vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün değildir. Çünkü daimi bina vergisi muafiyetinden yararlanabilmek için binaların kiraya verilmeme şartını sağlamaları gerekmektedir. Tapu kaydına 14/4/2017 tarihinde kira şerhi konulduğundan bu şart sağlanmamaktadır. Geçici bina vergisi muafiyeti 1/7/2017 tarihinde yürürlükten kaldırılmış olup, muafiyetleri sona eren mükelleflerin bina vergisi mükellefiyeti muafiyetin sukut ettiği tarihi takip eden 2018 yılı başından itibaren başlayacağından, 2017 yılı bina vergisi ikinci taksiti alınmayacak, 2018 ve 2019 yıllarına ilişkin bina vergisi tarh edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kaydedilemez. Z raporlarının gün gün ve tek tek olarak ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilmemek şartıyla defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Defter-Beyan Sistemi uygulamasında gelir kayıtlarının tek tek girilmesi esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kaydedilemez. Z raporlarının gün gün ve tek tek olarak ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilmemek şartıyla defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Defter-Beyan Sistemi uygulamasında gelir kayıtlarının tek tek girilmesi esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında yapmış olduğu giderlerin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması şartıyla ve tevsik edici belgelerle belgelendirilmesi (kesin delillerle ispatı) halinde, bu giderlerin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Yurt içindeki ve yurt dışındaki gerçek kişilere hizmet akdi ile yapılan ödemeler ücret kapsamında değerlendirilir ve ücret bordrosu düzenlenmesi gerekir. 2- Hizmet akdi olmayan yurt dışındaki gerçek kişilere yapılan ödemeler: vergi mükellefi ise kendilerine fatura düzenlettirmeli, vergi mükellefi değilse gider pusulası düzenlenmeli. 3- Yurt dışında yapılan taksi, benzin, işyeri kirası, telefon, internet vb. harcamalar için alım yapılanlar tarafından fatura veya muadil belge düzenlenmesi gerekir. 4- Belge temin edilememesi durumunda, Vergi Usul Kanununun 228 inci maddesi şartları dahilinde kayıtlara geçirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
393 - Merkez ve Şubeler Cari Hesabı değerlemesine tabi tutulmalıdır. Dönem sonlarında oluşan kur farkları kurumlar vergisi matrahını ilgilendirecek şekilde muhasebeleştirilmelidir. Dar mükellef kurumun iş yeri vasıtasıyla elde edilen kazançlarının tespitinde tam mükellef kurumlar için geçerli olan hükümler uygulanacağından, yabancı para hesapları dönem sonunda revalüe edilecek ve kur farklarının vergisel sonuçları bilanço esasında ticari kazanç tespitine ilişkin hükümler çerçevesinde değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti ve hak sahipliği kamu kurumuna ait arazinin 49 yıllığına şirket ile yapılan tahsis sözleşmesi sonucu, söz konusu tahsis sözleşmesi çerçevesinde şirketçe gayrimenkulleri genişletmek veya fonksiyon veya yarar artırıcı nitelikte olanlar ve faaliyetini icra için vücuda getirdiği tesisata ait giderlerden, sabit kıymet niteliği taşıyan yatırımların özel maliyet bedeli ile değerlendirilmek suretiyle, sözleşme süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi gerekmektedir. Özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulan iktisadi kıymetlerden; sözleşme süresi içinde yenilenmesi gerekenler ile kullanım ömrü kira süresine göre daha uzun olan ve sözleşme dönemi bittikten sonra da işletmenin kullanımında olabilecekler, genel hükümlere göre amortismana tabi tutulacaktır. Tahsis süresi 30 yıldan 49 yıla çıkartılması sonrasında, itfa süresi 49 yıl olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğal kauçuktan lastik ipliği üretiminde kullanılan cam tüpler, Amortisman Listesinin 26.2 bölümü (Kauçuk Ürünleri İmalatında Kullanılan Özel Alet ve Cihazlar) kapsamında değerlendirilmekte olup, faydalı ömür 4 yıl ve amortisman oranı %25,00 dikkate alınarak itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelinizin mutfağında hazırlanmakla birlikte otel sınırlarınız dışında yer alan iftar çadırına teslim edilen yemek bedeli üzerinden % 8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal protezlerin kemik tozu ile kaplanması hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV hariç işlem bedeli 100 TL'nin altında olan teslimler için: Kuş yemi (TGTC 1008.30.00.00.00 GTİP) %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Balık yemi (TGTC 2309.90.96.90.11 GTİP) %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
6331 sayılı Kanun uyarınca yapılan ihale kararı, Kanunun 27. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulmalıdır. Ancak, yükleniciye yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 6331 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu kağıtlar damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ürünlerinin işletme bünyesinde işlenmesi aşamasında ortaya çıkan çekirdek kabuğu gibi imalat artığı vasfına sahip kıymetlerin, yine işletme bünyesinde geri dönüşümde (işletme binasının ısıtılmasında) kullanılması durumunda kazanç doğuran herhangi bir işlem söz konusu olmadığından kurum kazancına dahil edilecek bir gelir söz konusu değildir. Ancak söz konusu atık durumundaki ürünlerin üçüncü şahıslara satılması halinde ise elde edilecek gelirin kurum kazancına dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ürünlerinin işletme bünyesinde işlenmesi aşamasında ortaya çıkan çekirdek kabuğu gibi imalat artığı vasfına sahip kıymetlerin, yine işletme bünyesinde geri dönüşümde (işletme binasının ısıtılmasında) kullanılması durumunda kazanç doğuran herhangi bir işlem söz konusu olmadığından ticari kazanca dahil edilecek bir gelir söz konusu değildir. Ancak söz konusu atık durumundaki ürünlerin üçüncü şahıslara satılması halinde ise elde edilecek gelirin ticari kazanca dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekirdek ve ceviz kabuğu gibi ürün artıklarının işletme bünyesinde geri dönüşümde (işletme binasının ısıtılmasında) kullanılması durumunda, müşteriye satılan bir mal veya yapılan bir iş söz konusu olmadığından, kendi adınıza fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu emtianın üçüncü şahıslara satılması halinde alıcılar adına genel hükümler çerçevesinde fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim sırasında elde edilen meyve çekirdek kabuğu, ceviz kabuğu ve işlenen kuru meyve fireleri v.b. gibi atıklar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin imalat artıklarının tesliminde KDV uygulaması kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, bu imalat artıkları için herhangi bir fatura düzenlenmesine veya yüklenilen KDV hesaplanmak suretiyle teslim edildikleri dönemde KDV Beyannamesinin İlave Edilecek KDV satırında beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hesabı esasına göre defter tutmakta iken işi bırakan mükellefin, aynı dönem içinde yeniden işe başlaması durumunda bilanço esasına göre defter tutması mümkün değildir. Mükellef, aynı hesap döneminde (takvim yılı) işi bırakmış olsa dahi, yeniden aynı faaliyete başladığında, o dönem için seçmiş olduğu defter tutma esasında (işletme hesabı esasında) devam etmek zorundadır. Bilanço esasına geçiş, ancak yeni bir hesap döneminde (sonraki takvim yılında) yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 229. ve 230. maddelerine göre, fatura satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenen ticari vesikadır. Faturada hizmetin tam ve doğru şekilde tanımlanması gerekmektedir. Fire ve imalat atıkları, hizmet tanımında detaylı olarak gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı yıl için notere farklı tarihlerde iki kez defter tasdik ettirilen durumda, ilk tasdik ettirilen defterler muhasebe kayıtları için kullanılacaktır. Sehven tasdik ettirilen diğer defterler ise muhasebe kayıtları için kullanılmayacaktır. Notere iptal ettirilemeyen sehven tasdik defterlerine ilişkin durumun açıklığa kavuşturulması ve gerekli işlemlerin yapılması için ilgili vergi dairesi ile iletişime geçilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfını haiz olan işletmeniz damga vergisi uygulamasında resmi daire olarak değerlendirilmemekte olup, vergi dairesine verecek olduğunuz vergi beyannamelerinin (damga vergisi beyannamesi hariç) 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 2/b fıkrasına göre maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otel işletmesinin münhasıran günlük müşteri listesinde kayıtlı müşterilere verilen hizmetlerle ilgili olarak yapılan tahsilatlarda Vergi Usul Kanununa göre belge düzenlenmiş olması şartıyla Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Günlük müşteri listesinde kayıtlı olmayan müşterilere hizmet verilen kafeterya, restoran, bar gibi yerlerde yapılan tahsilat işlemlerinde ise her bir tahsilat mahallinde ayrı ayrı Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından sadece üyelerinizin çocuklarına eğitim hizmeti verilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde yer alan diğer şartların da sağlanması halinde kooperatifinizin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından üyelerine verilen eğitim hizmeti karşılığında alınan bedeller (bağış veya ortak giderlere katılmak maksadıyla aidat adı altında alınanlar dahil) katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın tamamlandığı hesap dönemini izleyen yıllarda kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanılamayan yatırıma katkı tutarları, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır. Tamamlanmış yatırımlardan hak kazanılan ancak kullanılamamış yatırıma katkı tutarlarının, geçici vergi dönemlerinde de ilgili dönemlere ilişkin yeniden değerleme oranında endekslenerek dikkate alınması mümkündür. Geçici vergilendirme dönemleri için yeniden değerleme oranı, ilgili dönemin Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi (Yİ-ÜFE) toplamının, bu dönemden önceki belirli sayıda ayın Yİ-ÜFE toplamına oranlanması suretiyle hesaplanır (örneğin I. geçici vergilendirme döneminde 3 aylık, II. döneminde 6 aylık, III. döneminde 9 aylık, IV. döneminde 12 aylık karşılaştırma yapılır).
— BM Vergi Danışmanlığı
Akdi Haleflik Muvafakatnamenin, 7143 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi kapsamında taşınmazın satışı veya devri işlemine esas olmak üzere, kağıtta adı geçen kişilerin belediye başkanlığı ve diğer resmi kurum ve kuruluşlara kendi adlarına müracaatta bulunmalarına muvafakat edilmesine ilişkin olarak düzenlendiği dikkate alındığında, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmayan söz konusu kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7143 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi ve 6292 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin onuncu fıkrası uyarınca söz konusu noter işleminden 50 TL maktu noter harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-d fıkrası uyarınca yalnızca resmi daireler namına şahıslara yapılan ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması mümkün bulunmakta olup, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire sayılmayan Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği nezdinde oluşturulan Güvence Hesabının borçlu olduğu icra dosyalarında, Müdürlüğünüzce alacaklı tarafa yapılacak ödemeler sebebiyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin boşta duran gayrimenkullerini kiraya vermesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilir ve bu işlemlerden elde edilen gelirler kurumlar vergisine tabidir. Ortaklardan toplanan aidatlar ve gecikme faizleri, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetini tetikler. Bu gelirlerin sadece taşınmaz kira gelirlerinden ibaret olması halinde vergi kesintisi yoluyla vergilendirilir; başkaca ortak dışı işlemlerden doğan gelirlerin de bulunması halinde beyanname verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisine ilişkin ayrıntılı açıklama bulunmamaktadır. Ancak kooperatiflerin ortaklara yönelik aidat tahsili ve gecikme faizleri tipik olarak katma değer vergisine tabi hizmet sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuklara masal anlatma faaliyeti, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza devamlılık gösterecek şekilde yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmektedir. Söz konusu faaliyetler ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir istisna ve muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğum nedeniyle 6 ay ücretsiz (aylıksız) izne ayrılan eş, ücretsiz izinli olduğu dönemde çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş olarak kabul edileceğinden, eş ve 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuk için "Aile Durumu Bildirimi" ile işverene bildirimde bulunmak kaydıyla, asgari geçim indiriminden faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
UBER uygulaması kapsamında yapılan şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyeti ticari kazanç olarak değerlendirilmeli ve söz konusu hizmet karşılığında elde edilen gelir ticari kazanca ilişkin genel esaslar çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
UBER aracılığı ile vermiş olduğunuz yolcu taşıma hizmetine ilişkin alınan komisyon bedelleri üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. UBER firmasının Türkiye'de kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunması halinde KDV'nin UBER firması tarafından 1 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilmesi, Türkiye'de kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması halinde ise tarafınızca sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca yolcu taşıma hizmet bedeli üzerinden müşteriler adına düzenlenen faturalarda genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesine konu olan arsanın müteahhide teslim edilmesi gayrimenkul satışı niteliğinde olup, mükellef tarafından müteahhide fatura düzenlenmesine gerek yoktur. Arsa teslimi sözleşmenin imzalanması ile gerçekleşmektedir. Müteahhidin kat karşılığı olarak teslim edilen arsaya ilişkin bilgiler yapı denetim elemanlığına sunulacak ve arsanın mülkiyeti müteahhide geçecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin merkezi olarak tek ortak'ın ikamet adresi tescil edilmiş olsa da, sağlık hizmeti hastanesinde sunulduğundan ve şirket merkezinde (ikamet adresinde) kurum kazancının oluşmasına katkı sağlayacak faaliyette bulunulmadığından, söz konusu konuta ait elektrik, doğalgaz, su, internet, telefon ve apartman aidat ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Bu tutarlar şirketiniz tarafından yapılması halinde dağıtılmış kar payı olarak dikkate alınacak olup, kar paylarına ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin merkezi olarak tek ortak'ın ikamet adresi tescil edilmiş olsa da, sağlık hizmetinin hastanesinde sunulması, şirket merkezinde (ikamet adresinde) kurum kazancının oluşmasına katkı sağlayacak faaliyet olmaması nedenleriyle, şirket ortağı adına düzenlenen elektrik, doğalgaz, su, internet, telefon ve apartman aidat ödemelerine ilişkin olarak Katma Değer Vergisi Kanununun 30/d maddesine göre bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi tarafından ödenen tapu harcının aranızdaki sözleşme gereçince şirketinize yansıtılan kısmının şirketinizce kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu tutarın arsa sahibi tarafından kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekir. Yansıtma faturası düzenlenmesinde, düzenlenen faturaya işlemin bir masraf aktarımı olduğuna ilişkin bir şerh düşülmesi ve ekine masraf aktarımına konu işleme ait fatura veya benzeri belgelerin bir örneğinin eklenmesi işlemin gerçek mahiyetinin tevsiki açısından önem arz etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan işlerde, alt yükleniciler tarafından yüklenilen işin bitim tarihi, geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarihtir. Bu tarih itibariyle işin bittiği sayılır ve elde edilen kar veya zarar işin bittiği dönemin kazancı olarak vergiye tabi tutulur. Alt yüklenici sözleşmesinde, ana yüklenici ile idare arasında imzalanan Ana Sözleşme ve eklerinin, alt yüklenici sözleşmesinin eki ve ayrılmaz parçası olduğuna dair hükümler bulunması gerekmektedir. Böyle bir hükümün bulunmadığı durumda ise işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih bitim tarihi olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/03/2018 tarihinde terk edilen faaliyete ilişkin 2018 yılına ait ticari zarar ile 2018 takvim yılının temmuz ayından itibaren devam eden faaliyete ilişkin zararın 2018 takvim yılı ile ilgili olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Terk edilen işle ilgili 2017 takvim yılı zararının 2018 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinin geçmiş yıl zararları satırında gösterilmesi mümkün bulunmamaktadır. Terk edilen işle ilgili 2018 yılına ait zararın sonraki yıllarda zarar mahsubu suretiyle ilgili dönem kazancından indirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşi adına ödenen hayat sigortası primleri, eşinin gelir vergisi matrahından indirilememesi durumunda, serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazanç matrahından indirim yapılamaz. Hayat sigortası primleri, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde yer alan indirimler kapsamında, sadece sigorta yaptıran kişinin kendi matrahından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergilendirilemez. Ticari taksi işletmeciliği faaliyetinden elde edilen taşıma ücretlerinin elektronik ücret toplama sistemi aracılığıyla elde edilmemesi nedeniyle, hasılat esaslı kazanç tespiti usulünden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergilendirilemez. Ticari taksi işletmeciliği faaliyeti Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamında belirtilen sektör ve meslek grupları içinde yer almadığından, bu usulden faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım fonu katılma belgelerinin elden çıkarılmasından doğan kazançların Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin birinci fıkrasında düzenlenen tevkifat kapsamı dışında tutulabilmesi için satışı yapılan fon katılma belgelerinin satış tarihi ile alım tarihi arasında geçen 1 yıllık sürede, söz konusu katılma belgesinin ait olduğu fonun, iç tüzüğe (izahname) göre sürekli olarak portföyünün en az % 51'inin Borsa İstanbul A.Ş.'de işlem gören hisse senetlerinden oluşan bir fon olması gerekmektedir. İzahnamesinde bu ibarenin yer almadığı dönemde alınan katılma belgelerinin satışından elde edilen kazançlar, satış tarihi itibarında izahnamede bu koşul yer almasa dahi, satış tarihi ile alım tarihi arasında geçen sürede fonun fiili portföy yapısının bu koşulu karşılaması halinde tevkifat kapsamı dışında tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sertifikalarından elde edilen kazançlar üzerinden; 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki mükellefler ile münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerden 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenlerin kazançları üzerinden %0 oranında, yukarıda belirlenenler dışında kalan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlarca elde edilen kazançlar üzerinden %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Gayrimenkul sertifikaları, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları sınıflandırmasında 'Diğer menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları' sınıfı içerisinde değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakedişe ait faturanın, hakediş raporunun onaylandığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Vergiyi doğuran olayın, hakedişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği tarihte meydana gelmesine bağlı olarak, bu tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde hizmet verilen kurumlar adına fatura düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazançta vergiyi doğuran olay tahakkuk esasına bağlıdır. Hakedişli işlerde vergiyi doğuran olayın hakediş raporunun onaylandığı tarihte meydana gelmesine bağlı olarak, faturanın bu tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazançta vergiyi doğuran olay tahakkuk esasına bağlıdır. Hakedişli işlerde vergiyi doğuran olayın hakediş raporunun onaylandığı tarihte meydana gelmesine bağlı olarak, faturanın bu tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana firmaya ait POS cihazlarının bayi adreslerinde bulundurularak bayiler tarafından tahsilat yapılmasında, söz konusu cihazların Vergi Usul Kanunu hükümlerine ve ilgili Genel Tebliğlere uygun şekilde fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi kaydıyla kullanılması mümkündür. Akaryakıt pompalarına bağlanan ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları (YN ÖKC) kullanma mecburiyeti, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanacak teknik kılavuz ve mesajlaşma protokolü dokümanlarının ilan edilmesi ve zorunluluk başlangıç tarihlerinin belirlenmesi sonrasında başlamaktadır. Harici donanım ve yazılımların YN ÖKC'lere bağlanması hususunda 483 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve Gelir İdaresi Başkanlığı ÖKC-Harici Donanım ve Yazılım Haberleşme Protokolü hükümlerine uyum sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 238 nci maddesinde, işverenlerin her ay ödedikleri ücretler için ücret bordrosu tutmaya mecbur oldukları belirtilmiştir. Ücret bordrolarının imzalatılarak saklanması yasal zorunluluk olup, KEP üzerinden gönderilmek suretiyle bu yükümlülüğün yerine getirilemeyeceği, KEP ile iletilen bordroların yasal geçerlilik şartlarını karşılamadığı sonucuna varılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz kapsamında Defter-Beyan Sistemine kaydedilen gelir ve giderlerinize ilişkin belgelerin, ticari faaliyetiniz nedeniyle bilanço esasına göre defter tutmanızdan dolayı vermek zorunda olduğunuz Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Serbest meslek kazanç defterini Defter-Beyan Sisteminde, ticari faaliyetiniz için bilanço usulüne göre tuttuğunuz defterleri ise söz konusu Sistem dışında tutmanız ve her iki kazancınıza yönelik tüm beyannamelerinizi Beyanname Düzenleme Programı aracılığıyla e-Beyanname uygulaması üzerinden göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası sularda yük taşımacılığı yapan yabancı bayraklı gemilere tabi oldukları uluslararası kurallar nedeniyle ve uluslararası anlaşmalara uygun olarak Türk limanlarında ve tersanelerinde verilen ve münhasıran yurtdışında faydalanılan sertifikasyon hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'si, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin ilgili bölümünde sayılan şartların sağlanması kaydıyla, kurumlar vergisi matrahının tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu hizmetin Türkiye'den ihraç edilecek ürünlere ilişkin olarak yurtdışındaki müşterilere veya Türkiye'ye ithal edilecek ürünlere ilişkin olarak yurtdışındaki satıcılara yönelik olması durumunda ve Türkiye'de kain gemi işletme şirketlerinin şube yahut merkezlerinde verilen iş geliştirme ve denetim hizmetlerinden elde edilen kazançlar bu kapsamda münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazanç olarak değerlendirilemez. Ayrıca, şirket karının genel giderlerinizi karşılamadığı durumlarda kurucu ortağa fatura edilen yol, kira, ücret ve benzeri giderlerin bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kızılay Derneğine verilen mali müşavirlik hizmetinin KDV Kanununun 13/h maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Zira istisna uygulaması Kanun maddesinde sayılan işlemlerle sınırlı olup, mali müşavirlik hizmeti bu kapsamda yer almamaktadır. İstisna uygulamasının usul ve esaslarında belirtilen şekilde, Türkiye Kızılay Derneğinin söz konusu istisna hükmünde belirtilen faaliyetleri ile doğrudan ilgili olmayan hizmet teminleri istisna kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi firmalardan alınan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler üzerinden, 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki Karar gereğince %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi firmalardan alınan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin ödemeler üzerinden, 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının eki Karar gereğince %15 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube tarafından yurt dışı mukimi firmalardan alınan reklam hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığından bu hizmet KDV'ye tabi olup, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin şube tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu yardım tutarları kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak bu tutarlar kullanılarak yapılan harcama ve giderler Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsolosluğun özel güvenlik elemanlarının ödemeleri ile bütçe yardımı ödemeleri bir teslim ve hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Ancak konsolosluğun okulda ücretsiz okutulan öğrencilerin eğitim bedelini karşılaması halinde, söz konusu eğitim hizmeti KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, hizmet bedelleri üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden eğitim hizmetinde, takvim yılının aylık dönemlerinden oluşan KDV vergilendirme dönemleri itibarıyla, dönem sonundan itibaren azami yedi gün içinde hizmeti alan öğrenciler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak konsolosluğun bütçe giderlerini karşılamak amacıyla yapılan nakdi destek ve ödemeler herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından bu bağışlara ilişkin fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan kaset tipi klima, işçilik ve montajı işinin mevcut ısıtma-soğutma sisteminin bakım-onarımı değil, ilk yapımı/kurulumu olduğundan, bu işlemin yapım işi kapsamında kabul edilerek işleme ilişkin hesaplanan KDV üzerinden ilgili Kurum tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1) bölümü uyarınca 3/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın finansman ihtiyacını karşılamak üzere ortaklardan hisseleri oranında borç alması veya ortaklara hisseleri oranında borç vermesi halinde, bu işlem transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilmeyecek ve faiz hesaplanması söz konusu olmayacaktır. Ancak, ortakların hisseleri oranından farklı olarak borç alınması veya borç verilmesi halinde, söz konusu işlemler transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilecek olup ortaklardan alınan ve ortaklara verilen tutarlar için emsallere uygun bir faiz oranının hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi Ortaklığın Türkiye'de mukim ortağına borç para verme veya ortağından borç para alma işlemleri finansman temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek, bu hizmetin karşılığını teşkil eden faiz tutarı üzerinden 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV hesaplanacaktır. Ancak, bu işlemlerin transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olarak değerlendirilmesi halinde hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tütün mamullerinin satışı işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilir. Perakendeci bayilere yapılan tütün mamulleri satışlarına ait KDV, bayilere satış yapan mükellefler tarafından bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp beyan edilir. Bu kapsamda, tütün mamullerinin perakende ticareti ile iştigal eden mükelleflerce, söz konusu mamulleri satan mükellefler tarafından düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Perakendeci tarafından yapılan tütün mamulleri satışlarında da KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dokumaya elverişli maddelerden yer kaplaması şeklindeki halı ve kilimlere %8 oranında; el işçiliği ile üretilen ve küçük hediyelik eşya niteliğine haiz halı ve kilimlere %18 oranında; tuz lambası ve tuzdan isimliğe %18 oranında; halı tezgâhlarına (2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı liste kapsamında yer almayan) %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmelerine binde 0 (sıfır) damga vergisi oranı uygulanmaktadır. Ancak sözleşme üzerinde üçüncü kişinin akdini içeren kefalet (adi veya müteselsil) şerhi konulması durumunda, söz konusu sözleşme en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli tablonun I/A-3 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Sözleşmede inşaat bedeline ilişkin herhangi bir bedel yer almayıp yalnızca inşaat bitiminden sonra yapılacak kiralama ile ilgili bedel yer aldığından, Damga Vergisi Kanunu Ek (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasında öngörülen damga vergisi istisnası uygulanmamaktadır. Sözleşmede belirlenen kira bedeli ile 60 aylık kira süresinin çarpımı sonucu hesaplanan tutar üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter harcı yönünden değerlendirme yapılmamıştır. Özelge talep formu ve eklerinin incelenmesinden 10/7/2018 tarihli İnşaat Yapım Sözleşmesi hakkında noterde işlem yapıldığına ilişkin bir bilgi veya belge yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızca adı geçen şirket ile imzalanan anlaşma gereğince bankalararası takas işlemleri nedeniyle tahsil edilecek takas komisyonlarının tamamının ödeme kuruluşuna birebir aktarılması ve Bankanızca bu işlem dolayısıyla lehe para alınmaması durumunda söz konusu tutarlar üzerinden Bankanızca BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamakta olup, ödeme hizmetlerinin parçası niteliğindeki bu tutarlar üzerinden banker kapsamında BSMV mükellefi olan ödeme kuruluşu tarafından BSMV hesaplanmalıdır. Öte yandan, bankaların her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar BSMV'ye tabi olduğundan, BIN kiralama işlemi dolayısıyla ödeme kuruluşundan nakden veya hesaben alacağınız tutarların BSMV'ye tabi tutulması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan konutun üçüncü kişiye (eş dâhil) devredilmesi halinde, konut finansmanı kapsamından çıkan kredi dolayısıyla devir tarihinden itibaren tahakkuk eden faizler üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Çünkü kredinin kullanım amacı olarak "konut edinimi" amacı kalmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan konutun üçüncü kişiye (eş dâhil) devredilmesi halinde, konut kredisi istisnasından yararlanma şartı kalmadığından, devir tarihinden itibaren tahakkuk eden faizler üzerinden KKDF hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerden elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin sona ermesiyle birlikte indirim yoluyla giderilemeyip sonraki döneme devreden KDV tutarı, yılı içinde yeniden faaliyete başlanılan dönem KDV beyannamesinde 'Önceki Dönemden Devrelen İndirilecek KDV' bölümünde gösterilerek indirim konusu yapılamaz. Ancak devreden KDV tutarı gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir. Bu uygulama sadece faaliyeti bırakan mükellefler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faaliyetin sona ermesiyle birlikte indirim yoluyla giderilemeyip sonraki döneme devreden KDV tutarının gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi mümkündür. Bu uygulama sadece faaliyeti bırakan mükellefler için geçerli olup, faaliyetin devamı süresince devreden KDV'nin gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesi mümkün olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012, 2013, 2014, 2015, 2016 ve 2017 hesap dönemlerinde kazancın yetersiz olması nedeniyle yararlanılamayan yatırım indirimi istisnası tutarlarının endekslenmiş değeri ile birlikte, 31/12/2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümleri çerçevesinde, 2018 ve müteakip dönemlerde elde edilen kazançlardan indirilebilir. Ancak, şirketin ilgili yıllarda kazancı elverişli olduğu halde yatırım indirimi istisnasından yararlanılmamış olması durumunda yararlanılmayan kazanç tutarına isabet eden yatırım indirimi istisnası tutarlarının müteakip yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki eğitiminiz için belli aralıklarla yurt dışına gidiş-gelişlerinizde yapmış olduğunuz harcamalar (yeme, içme, konaklama, seyahat vb.), mesleki faaliyetinizle doğrudan ilgisi olmayan şahsınızın mesleki bilgi ve becerinizin geliştirilmesine yönelik harcamalar olması nedeniyle, serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin sürdürülmesi için zorunlu olarak tedavi amaçlı alınan ilaçların, hayvanların tedavisinde kullanılmayan kısmı da dahil olmak üzere tamamının ilgili geçici ve yıllık vergilendirme dönemlerinde, kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kazanç arızi serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup, 2017 yılında elde edilen 15.000 TL kazanç, 2017 yılı için belirlenen 27.000 TL'lik istisna sınırını aşmadığından söz konusu kazanca ilişkin beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak ödemeyi yapan kişi tevkifat sorumlusu ise Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyeti kapatıldığı tarihten sonra arızi serbest meslek faaliyeti kapsamında sunulan hizmetler KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek hizmeti sunumunu ifa eden firma tarafından, gün sonunda söz konusu yemek hizmetine ilişkin olarak 'Muhtelif Müşteriler' ibareli olarak düzenlenecek faturalarda, sadece ilgili Bakanlık tarafından bedeli ödenecek 'beslenme yardımı' tutarını aşan kısım için KDV hesaplanması gerekmektedir. Yemek hizmet sunumunu ifa eden firma tarafından, Gençlik ve Spor Bakanlığından beslenme yardımı almak için ay sonunda anılan Bakanlığa düzenlenecek faturada ise 'beslenme yardımı' tutarı üzerinden KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında Bakanlık tarafından (5/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençlik ve Spor Bakanlığına bağlı yurtlarda barınan öğrencilere yemek hizmeti sunumunun ifası nedeniyle, gün sonunda düzenlenecek 'Muhtelif Müşteriler' ibareli fatura bedellerinin, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ'de belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda KDV hariç aylık 5.000 TL'yi aşması halinde Form Bs bildirimine dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek hizmeti sunumunu ifa eden firma tarafından, gün sonunda söz konusu yemek hizmetine ilişkin olarak 'Muhtelif Müşteriler' ibareli olarak düzenlenen faturalarda, sadece ilgili Bakanlık tarafından bedeli ödenecek 'beslenme yardımı' tutarını aşan kısım için KDV hesaplanması gerekmektedir. Yemek hizmet sunumunu ifa eden firma tarafından, Gençlik ve Spor Bakanlığından beslenme yardımı almak için ay sonunda anılan Bakanlığa düzenlenecek faturada ise 'beslenme yardımı' tutarı üzerinden KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında Bakanlık tarafından (5/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençlik ve Spor Bakanlığına bağlı yurtlarda barınan öğrencilere yemek hizmeti sunumunun ifası nedeniyle, gün sonunda düzenlenecek 'Muhtelif Müşteriler' ibareli fatura bedellerinin, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda KDV hariç aylık 5.000 TL'yi aşması halinde Form Bs bildirimine dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla, şirketiniz tarafından sözleşmeye konu arsa üzerine bina yapılarak arsa sahibi firmaya teslim edildiğinin kabul edilmesi; şirketiniz ile arsa sahibi şirket arasında yapılan sözleşme hükümleri dikkate alındığında, sözleşme süresinin sonuna kadar binanın kullanım hakkı şirketinize ait olduğundan şirketiniz tarafından bir kar marjı ile arsa sahibi firmaya fatura edilecek ve alacak olarak kayıtlara intikal ettirilecek tutarın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi; binanın kullanılmaya başlandığı tarihi müteakip kalan kira süresine bölünmek suretiyle hesaplanan kısım ile nakden ödenen kira bedelinin ilgili yıllar itibariyle alacak tutarından düşülerek safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca ilgili yıllar itibarıyla kira gideri olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce, ilgili yıllar itibarıyla kira gideri olarak dikkate alınan tutarlar, arsa sahibi şirkete hesaben yapılan kira ödemesi mahiyetinde olduğundan, arsa sahibi de kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirlerinin, ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve bu tutarlar üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı havayolu şirketinin Türkiye şubesinin, IATA sistemi üzerinden biletlerini satan acentalara karşı fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır. IATA sistemi üzerinden satış yapan acentalardan alınan 15'er günlük raporlar, Vergi Usul Kanununa uygun belge niteliğinde olup, bu raporlar defter ve kayıtlara esas olmak üzere yeterli belge teşkil eder. Bu raporlar üzerinden belirlenen hasılat, fatura düzenlenmeksizin kurumlar vergisi beyannamelerine dâhil edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı havayolu şirketinin Türkiye şubesinin, uluslararası taşımacılık hizmetlerinde KDV muafiyet hükümleri gereği, IATA sistemi üzerinden yapılan bilet satışları KDV'den muaf tutulur. Bu işlemler beyan edilirken muafiyet kapsamında bildirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saç kapak/kafesin listenin (3.95) sırası kapsamında 5 yılda ve %20 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tel sepetlerin listenin (3.66) sırası kapsamında 6 yılda ve %16,66 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilet verme makinesi, bilgi işlem merkezi ve monitör, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.49.1 sırası kapsamında 5 yıl faydalı ömür süresi ve %20 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el özel tekne (yat), aktifinize aldığınız yıldan başlamak üzere, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listesinin 6.10.1 (Yük ve yolcu gemileri) bölümü kapsamında faydalı ömür 18 yıl, normal amortisman oranı %5,5 dikkate alınarak itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışında veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde mukim bulunan firmalara yapılan web sitesi ve yazılım satışlarının müşterinin yurtdışındaki iş, işlem ve faaliyetleri ile ilgili olması ve Türkiye'deki faaliyetleri ile ilgisinin bulunmaması kaydıyla KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. KKTC'ye yapılan hizmet ihracatına ilişkin bedelin Türk lirası cinsinden tahsil edilmesi bu hizmete ilişkin istisna uygulanmasına ve varsa yüklenilen KDV'nin iadesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV istisna belgesi kapsamında mal ve hizmet alımlarında hem istisna belgesi kullanılarak KDV'siz alım hem de istisna belgesi kullanılmaksızın KDV ödenmek suretiyle alım bir arada yapılması mümkün bulunmamaktadır. Derneğin istisna belgesi kapsamında mal ve hizmet alımlarını devam ettirmesi gerekmektedir. Ancak, istisna belgesi kapsamında olmakla birlikte bu belge kullanılmaksızın yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödenen KDV tutarlarının KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I-C/1.1.2) bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde düzeltmeye konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarda bulunan fuel oilin devralana bedelsiz olarak teslim edilmesi durumunda, KDV Kanununun 27. maddesine göre emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Çünkü 3996 sayılı Kanunun 9. maddesinde yapılan yatırım ve hizmetlerin bedelsiz devredileceğine ilişkin hüküm bulunmakla birlikte, stoklarda yer alan malların bedelsiz devredileceğine ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmete genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü Tüketici Hakem Heyeti başvurusu ve bu başvuru sonucu başlatılan ilamlı ve ilamsız takip işlemlerine ilişkin avukatlık hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/32 nci sırası kapsamında değerlendirilemediğinden, genel KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, ithal ve yurtiçi tesliminde genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Krem (3304.99.00.90.13 GTİP), 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer aldığından, ithalatı veya imalatçıları tarafından yurtiçi teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı %20 oranında ÖTV'ye tabidir. ÖTV bir defaya mahsus uygulandığından, ithalinde ÖTV uygulanan malın toptan veya perakende satışında tekrar ÖTV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Argan yağı ve kaktüs yağı ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığından ÖTV'ye tabi değildir. Bu malların ithal edildiği hazır ambalajlı haliyle veya içeriğinde herhangi bir değişiklik yapılmaksızın yurtiçi toptan veya perakende teslimi de ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halinde faaliyette bulunan işyerinden, kendi iş yerinden, aynı toptancı halindeki diğer işletmelerden veya başkaca toptancı hallerinden temin edilen taze sebze ve meyvelerin, toptancı hali dışındaki mağazalarda gerçek usulde KDV mükellefi alıcılara teslimine %1 oranında KDV uygulanır. Ancak, toptancı halleri dışındaki kaynaklardan (kendi tarla, çiftlik, işletme veya hal kayıt sistemine kayıtlı olmakla birlikte toptancı halinde faaliyette bulunmayan işletmeler dahil) satın alınan taze sebze ve meyvelerin, toptancı hali dışındaki mağazalarda teslimine, alıcının gerçek usulde KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perde rustiğinin ana ürün olan perde ile bağımsız olarak tesliminde %18 oranında KDV uygulanır. Ancak, perde rustiğinin ana ürün perde ile birlikte tesliminin gerekli olması halinde, perde ile birlikte yapılan bu teslime %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastikten mamul yüz siperliklerinin ithal veya yurtiçi teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu ürünler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/4 ve B/5 inci sıraları (mensucat ve bunlardan mamul giyim eşyası ve ev tekstil ürünleri) kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, indirimli vergi oranlarından yararlanmamakta ve genel KDV oranı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çöp kamyonunun şasisinin eskimesi nedeniyle sökülen çöp kamyonuna ait üst ekipmanın yeni alınan kamyon şasisi üzerine kayıt ve tescil işleminden önce monte edilmesi suretiyle 87.05 tarife pozisyonu kapsamında özel amaçlı bir motorlu taşıt imal edildiğinden, bu durumda Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (IV/Ğ/1) bölümü çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekmekte olup, beyan edilen ÖTV'den, çöp kamyonu üst ekipman bedeline (tadilat masrafları hariç) isabet eden ÖTV'nin indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) Cetvelinin 2403.19.10.00.19 ve 2403.19.90.00.19 G.T.İ.P. numaralarında yer alan sarmalık kıyılmış tütün mamulü, imal edenler tarafından teslimi, listede karşılarında gösterilen oran ve/veya tutarlarda ÖTV'ye tabidir. Söz konusu tütün mamulünün imal edilmesi halinde, üreticinin ÖTV mükellefiyeti tesis ettirmesi ve teslimlerinde ÖTV hesaplaması gerekmektedir. Imalatçısı olmaması halinde bandrolsüz mal almamak/bulundurmamak zorunluluğu kapsamında sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/10/2017 tarihinde ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılarak ilk iktisap edilen taşıtların, ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden kısmi bölünme yoluyla devralan şirkete devredilmesi halinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılan devralan şirket tarafından, söz konusu taşıtların ilk iktisabındaki matrah ile devir tarihindeki oran esas alınarak hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baro Başkanlığının düzenlediği veya taraf olduğu kağıtlarda damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır. Gerek Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda, gerekse 1136 sayılı Avukatlık Kanununda baroların damga vergisinden muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm yer almadığından, söz konusu abonelik sözleşmesi damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Sözleşme iletim tesisi ile ilgili olup üretim tesisi ile ilgili olmadığından, damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. İstisna yalnızca üretim tesisinin yatırım döneminde, üretim tesisiyle ilgili düzenlenen işlemler ve kağıtlara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Sözleşme iletim tesisi ile ilgili olup üretim tesisi ile ilgili olmadığından, noter tasdik işlemine harç istisnası uygulanması mümkün değildir. İstisna yalnızca üretim tesisinin yatırım döneminde, üretim tesisiyle ilgili yapılan işlemlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına düzenlenen gemi inşa izinlerinin yetkili izin kuruluşundan alınacak bir yazı ile tevsiki koşuluyla, Şirket ile Deniz Teknolojileri A.Ş. arasında düzenlenen Tasarım Sözleşmesi 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 numaralı fıkrası kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi mülkiyetindeki binanın İl Sağlık Müdürlüğüne kiralanmasına ilişkin düzenlenen kira sözleşmesi ve bu sözleşmeye istinaden İl Sağlık Müdürlüğü tarafından Bölgeye yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenecek kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Site yönetiminin kapıcılık hizmetini taşeron şirketten satın alması ve kapıcının taşeron şirketin bordrolu çalışanı olarak (site tarafından istihdam edilmeyerek) çalıştırılması nedeniyle, taşeron şirket tarafından kapıcıya yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendindeki istisnaya konu edilemez. İstisna sadece özel fertler veya site yönetimleri tarafından doğrudan istihdam edilen kapıcılara yapılan ücretleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Taşeron şirketin kadrolu çalışanı kapıcıya yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesine ve Damga Vergisi Kanunu Ek (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrasına girmediğinden, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi eki belge vermeye yetkili makamca onaylı makine ve teçhizat listesinde belirtilen tutarla sınırlı olmak üzere 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün olup, söz konusu kağıtlarda bu tutarı aşan kısımların vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan taşınmazın satışına ilişkin olarak Belediye tarafından yapılan ihalenin, riskli yapı şerhi bulunan taşınmazın dönüşüm öncesi ilk satışına ilişkin olması koşuluyla söz konusu satışa ilişkin alınan ihale kararı ve düzenlenecek sözleşmeye 6306 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı şirketin 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz olması koşuluyla, düzenlenen sözleşmenin münhasıran yeni makine ve teçhizat alımına isabet eden kısmına, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/47 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezinin bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığı mal alım-satımı, imalat ya da hizmet ifası gibi devamlılık arz eden ticari, sınai veya zirai nitelikte faaliyetlerinin bulunması halinde kurumlar vergisi mükellefi olacaktır. Kurumlar vergisi mükellefi olması halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentleri kapsamındaki faaliyetler dolayısıyla kurumlar vergisi muafiyetinden faydalanması mümkündür. Ayrıca, 31/12/2023 tarihine kadar Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezinin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri katma değer vergisine tabidir. Ancak, ticari, sınai, zirai faaliyet ile serbest meslek faaliyetinin devamlılığı, kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisine ilişkin açıklamaya yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyanet Eviniz, genel bütçeli idare olan Diyanet İşleri Başkanlığından ayrı tüzel kişiliği ve aynı zamanda iktisadilik vasfının bulunmaması halinde Damga Vergisi Kanunu bakımından resmi daire olarak değerlendirilir ve 5510 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun 5648 sayılı Kanunun ve kuruluşuna ilişkin Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin uygulanmasıyla ilgili iş ve işlemlerinden dolayı, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi son fıkrası hükmü saklı kalmak kaydıyla yargı harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yargı kararında iptal gerekçesi olarak muvazaalı işlem tesisinin hükme bağlanmadığı durumlarda, dava konusu gayrimenkulün tapu kaydının iptali ile tescil edilmesi işlemi gayrimenkulün devri niteliğinde sayılacağından, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre devir eden ve devir alan için ayrı ayrı nispi harç aranılması gerekmektedir. Harç, gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5543 sayılı Kanunun 36. maddesinde yer alan istisna hükümleri, yerleşim yerinin elverişsizliği sebebiyle yerinde kalkındırılmasına imkân olmayan mahallenin daha elverişli bir yerleşim yerine nakledilmesi sonucu inşaatı tamamlanan taşınmazların cins değişikliği işlemlerini kapsamadığından, söz konusu işleme ilişkin olarak 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-a maddesi gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Belediyeye ait olan ve 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan ilan edilen taşınmazın yıkılarak yerine inşa edilen yeni binalarda Belediyesi ve işi yüklenen müteahhit adına kayıtlı olan bağımsız bölümlere ilişkin olarak tapuda yapılacak cins tashihi işlemleri harçtan istisna tutulur. Bununla birlikte, Belediyesi ve Şirketi adına kayıtlı iken üçüncü kişilere satılan ve bu kişiler adına kayıtlı bulunan bağımsız bölümlere ilişkin olarak yapılacak cins tashihi işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Kocasinan Belediyesine ait olan ve 6306 sayılı Kanun kapsamında "riskli alan" ilan edilen taşınmazın yıkılarak yerine inşa edilen yeni binalarda Belediyesi ve işi yüklenen müteahhit adına kayıtlı olan bağımsız bölümlere ilişkin tapuda yapılacak cins tashihi işlemleri harçtan istisna tutulur. Ancak, Belediyesi ve Şirket adına kayıtlı iken üçüncü kişilere satılan ve bu kişiler adına kayıtlı bulunan bağımsız bölümlere ilişkin yapılacak cins tashihi işlemlerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-a fıkrasına göre harç aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Erkan …'ın işi yüklenen müteahhit kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp yapacağı satış işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Zira 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 9/c bendinde harç istisnası, işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışlar için geçerli olup, işi yüklenen müteahhit … Mim. Müh. Müşv. Hiz. İnş. San. ve Tic. A.Ş. olduğundan, ortağı olan Erkan …'ın kişisel satışları bu istisnanın kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefi ilgili sicilde adına motorlu taşıt kayıt ve tescil edilenler olmakta, motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin sona erebilmesi için sicilde taşıt sahibi adına olan kayıt ve tescilin silinmesi gerekmektedir. Trafik tescil kayıtları devam eden taşıtlardan dolayı motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti de devam etmektedir. Icra müdürlükleri tarafından yapılan takibat neticesinde trafikten men edilen ve yediemin depolarına teslim edilen taşıtlardan dolayı motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin sona erdirilmesi için, söz konusu taşıtların trafik tescil kayıtlarının trafikten men tarihi itibarıyla silinmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Belge müracaat tarihi ve belge tarihinden iki ila üç yıl önce kullanılmış ve vadesi belge süresini aşan krediler VRHİB kapsamına alınamayacağından, bu krediler nedeniyle bankanın lehe aldığı tutarlara BSMV hesaplanması gerekmektedir. 2) Söz konusu kredileri kapatmak için yeni kullanılacak refinansman kredisinin de mevcut VRHİB kapsamında değerlendirilmesi ve BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. 3) Dövize endeksli kredilerde BSMV, faiz tahakkuk dönemlerinde krediye göre hesaplanan faiz tutarı, faiz tutarı dolayısıyla oluşan kur farkı ve kredinin açılış tarihi ile faiz tahakkuk dönemleri arasında ödenen taksit içindeki anapara tutarında oluşan kur farklarının toplamı üzerinden hesaplanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz bürolarında yapılan arbitraj işlemlerinde, mevcut mevzuatta yer alan tanıma uygun şekilde arbitraj amacıyla yapılan dövizin döviz ile değiştirilmesine ilişkin işlemlerin, arbitrajın tamamlanması kaydıyla, 6802 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (p) bendi kapsamında BSMV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak, sadece dövizin döviz ile değişimine dayanan işlemlerin arbitraj işlemi olarak değerlendirilebilmesi için 89 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması gerekmektedir. Bu şartları karşılamayan işlemler kambiyo işlemi kapsamında BSMV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca bir muamele yapılması ve bu muamele sonucu lehe gelir tahakkuk ettirilmesi ile vergiyi doğuran olay gerçekleştiğinden, kredi borcunun vadesinden önce ödeme yapılarak kapatılması nedeniyle, banka tarafından daha önceden tahakkuk ettirilerek ödenen BSMV'nin iade edilmesi mümkün değildir. BSMV yapılan muamelelere dayandığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar üzerinde sonradan yapılan değişikliklerin ödenen verginin iadesi yönünde bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemin arbitraj muamelesi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. BİST Pay Piyasasında işlem gören pay senetlerinin alım satım işlemleri dolayısıyla lehe alınan paraların tamamı üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. BİST Vadeli İşlem ve Opsiyon Piyasasında gerçekleştirilen vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinin alım satım işlemleri dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz kredisinin ödenmesine yönelik olarak, sadece döviz kredisi kullanılan ya da kullanımına aracılık eden banka tarafından kredi borçlusuna yapılan kambiyo satışlarında BSMV oranı binde sıfırdır. Döviz kredisinin ödenmesine yönelik olsa bile bu kapsamda olmayan diğer bankalar tarafından yapılan kambiyo satışlarında yürürlükteki oranlara göre BSMV hesaplanması gerekmektedir. Döviz kredisi kullanılan ya da kullanımına aracılık eden banka tarafından kredi borçlusuna yapılan kambiyo satışlarının döviz kredisinin ödenmesine yönelik olup olmadığının tespiti, satın alınan dövizlerin aktarıldığı hesap üzerinde kredi ödemesinde kullanılması dışında tasarruf yetkinizin bulunup bulunmadığı gibi hususlar dikkate alınarak ilgili banka tarafından yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde bulunan, şirket ve şahıslara ait büyükbaş hayvan besiciliği faaliyetinde kullanılan yüksek kapasiteli besihaneler ile büyük ölçekli tavuk kümeslerinin kiraya verilmemek ve zirai istihsalde kullanılmak şartıyla emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteler tarafından münhasıran hizmetlerinde kullanılan binalardan çevre temizlik vergisi alınmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu binalarda, üniversitenin münhasıran hizmetleri dışında bir faaliyet yürütülmesi veya bu binaların başkaları tarafından kullanılması durumunda çevre temizlik vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de kanuni veya iş merkezi bulunan kurumlar, Türkiye dışında elde ettikleri kazançlar da dahil olmak üzere tüm kazançları üzerinden kurumlar vergisine tabi olurlar. İndirilecek giderler, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olup, söz konusu ödemeler bu kapsamda değerlendirilmelidir. Türkiye'de yerleşmiş olmayan gerçek kişilere yapılan ödemelerde, ilgili vergi mevzuatı ve uluslararası vergi anlaşmaları çerçevesinde tevkifat yükümlülüğü ve belge düzeni belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışmalarınız dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisnadan yararlanmanız ve bu faaliyetlerden elde edeceğiniz gelirin yıllık beyanname ile beyan edilmeyecek olması dolayısıyla, bu çalışmalarınızı icra etmek için kiralayacağınız işyeri/atölye için yapacağınız kira ödemeleri ile sigortalı personele yapılan ücret ödemeleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Ancak yanınızda çalışan personelin elde edeceği tevkifata tabi tutulmamış ücret gelirlerini yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi ile 292 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan şartları topluca taşımanız kaydıyla, serbest meslek kazancınızdan dolayı genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Zira, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanacak mükelleflerin için yalnızca ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunma şartı arandığından, menkul sermaye iradı nedeniyle gelir vergisi mükellefiyet kaydı açılmış olmasının istisna uygulaması açısından önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi ile 292 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan şartları topluca taşımanız kaydıyla, serbest meslek kazancınızdan dolayı söz konusu istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Zira genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanacak mükellefler için yalnızca ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri nedeniyle ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunma şartı arandığından, menkul sermaye iradı nedeniyle (limited şirket ortaklığından) gelir vergisi mükellefiyet kaydı açılmış olmasının istisna uygulaması açısından önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddeleri gereğince gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Fazla çalışma ücretleri ücret sayılı ödemelerdir ve 375 sayılı KHK'nın Ek-13 üncü maddesi kapsamında değerlendirilemediğinden, 23 ve müteakip maddelerde herhangi bir istisna hükmü yer almadığından, söz konusu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına göre geçici velayeti tarafınıza verilmiş olan ve sosyal güvenlik yönünden de size tabi olan çocuğunuz için asgari geçim indiriminden şahsınızın yararlanması gerekmektedir. Boşanmış olan eşlerin her ikisinin de çalışıyor olması durumunda çocuklar için asgari geçim indiriminden; öncelikle, çocukların velayetine sahip olan ve sosyal güvenlik yönünden çocukların tabi olduğu eşin faydalanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın satılması durumunda elde edilecek kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesine göre değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Taşınmazın iktisap tarihinden sonra farklı tarihlerde satılması halinde devamlı gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edebileceğinden, elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak da vergilendirilmesi gerekebilir. Vergilendirilme mükellefiyet başlangıcı ise taşınmazın cinsi tashihi ile tarla vasfına dönüştürülerek tapuya tescil edildiği 09.02.2018 tarihidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Merkezi yurt dışında bulunan şirketlerden alınan reklam hizmeti karşılığında yapılan ödemeler, reklam gideri olarak kabul edilecek ve söz konusu giderler ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış olduğundan safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2019 tarihinden önce yapılan ödemeler dolayısıyla vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, 01/01/2019 tarihinden itibaren 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında, alınan reklam hizmeti nedeniyle yapılacak ödemeler üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden tevkifata ilişkin doğrudan bir sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Home ofis olarak kullanılan konuta ait doğalgaz, elektrik ve su tüketimine ilişkin bedellerin ticari faaliyetin elde edilmesi ve idame ettirilmesine isabet eden kısmının, faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispatı ve bu giderlerle ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağı bulunması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Home ofis olarak kullanılan konuta ait doğalgaz, elektrik ve su gibi genel giderlerin Şirketiniz faaliyetine ilişkin olan ve kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen kısmına ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör branşların tesislerinde çalışan spor malzemecisi, çim bakım personeli, tesis sorumlusu, temizlik personeli ve şoförlere ödenen ücretlerin özel hesaptan karşılanması mümkün bulunmamaktadır. Şehiriçi ve şehirlerarası ulaşım için otobüs, midibüs ve binek aracı satın alınması için yapılan ödemeler, ulaşım gideri kapsamına girmediğinden, bu ödemelerin de özel hesaptan karşılanması mümkün değildir. Özel hesapa aktarılan tutarlar, amatör spor dallarında sportif faaliyet gösteren sporculara, bunların çalıştırıcılarına ve diğer spor elemanlarına yapılan ücret ve ücret sayılan brüt ödemeler ile burada sayılanların sportif faaliyetleri kapsamında yapılan seyahat (dışarıdan sağlanan ulaşım hizmetleri ile işletmenin kendi araçlarıyla sağlanan ulaşım hizmetlerinde yakıt gideri, yol geçiş ve park ücretleri gibi giderlerin), sağlık, eğitim-öğretim harcamaları ile amatör spor dallarına ilişkin hazırlık kampları, müsabaka, malzeme ve ekipman, federasyon vize, tescil ve katılım harcamalarında kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz dışında mahkemece kayyım olarak görevlendirilmeniz dolayısıyla elde etmiş olduğunuz gelire ilişkin ödemelerin ücret olarak değerlendirilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu ödemelere ilişkin serbest meslek makbuzu düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite öğretim üyelerine proje gelirlerinden yapılan ödemeler ücret niteliğinde olup, ödemeleri yapan şirket 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca bu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapmaya mecburdur. Şirket, öğretim üyelerine yapacağı ödemelerde gelir vergisi kesintisi yapacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülhak vakıf yöneticilerine yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Mülhak veya mazbut vakıf ayrımı olmaksızın vakıfname gereği vakıflar tarafından hizmet karşılığı olmaksızın mütevellilere veya vakfedenin evladı ve evladının evlatlarına hisseleri oranında ödenecek tutarlar gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilecek olup, bunların vakıf tarafından nakden veya hesaben ödenmesi sırasında Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 5/(a) bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf yöneticilerine ödenen ücret ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların, ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b bölümüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Öte yandan, vakıfname gereği vakıflar tarafından hizmet karşılığı olmaksızın vakfedenin evladı ve evladının evlatlarına hisseleri oranında ödenecek tutarlar söz konusu hükümler kapsamında yer almadığından, bu ödemeler nedeniyle damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin pay fazlalığına sahip üyelerinin ellerinde bulunan pay fazlalıklarını geri alması sırasında üyelere ödenen bedeller kar payı ödemesi olarak değerlendirilecektir. Ödenen bedeller ile pay fazlalığı olan üyelerin satış tarihine kadar satışa konu paylar için kooperatife ödedikleri bedeller arasında müspet bir fark olması halinde, oluşan bu fark üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (6/b-i) numaralı bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerde iktisap tarihi tapuya tescil tarihi olarak kabul edildiğinden, bahse konu gayrimenkullerinize ilişkin iktisap tarihleri ilk edinim tarihleri olan 01.08.2014 ve 17.11.2014 tarihleri olacaktır. Ancak, söz konusu gayrimenkullerle ilgili olarak belediyenin imar uygulaması sonucu tapu kayıtlarınız üzerinde herhangi bir cins değişikliği yapıldığı takdirde; söz konusu imar değişikliğinin tapuya tescilinin yeni bir iktisap sayılması ve anılan gayrimenkullerin cins değişikliğinin yapıldığı tarihten itibaren 5 yıl içerisinde satılmasından elde edilecek kazancın, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinin (6) numaralı bendi uyarınca değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tedarikçi bulma, tedarikçi geliştirme ve tedarikçi denetleme gibi hizmetler danışmanlık kapsamında değerlendirildiğinden, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin (1) inci fıkrasının 13. bendi kapsamında sunulan bir hizmet olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerden hayvan yemi olarak kullanılmak üzere satın alınan zirai ürünler (küspe, mısır silajı ve saman) için yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendi uyarınca %4 oranında; söz konusu ürünlerin ticaret borsalarına tescil ettirilerek satın alınması halinde ise %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize yapılan küspe, mısır slajı ve saman teslimleri KDV Kanununun 13/ı maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, çiftçilerden yaptığınız söz konusu ürünlerin alımı dolayısıyla herhangi bir KDV tevkifat yükümlülüğünüz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyım ataması yapılan kişilere ait mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında, vade ve hesap türüne göre belirlenmiş olan oranlarda gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Menkul kıymetler ve diğer sermaya piyasası araçlarının elde tutulması ve elden çıkarılmasından sağlanan gelirler ile mevduat faizleri, repo gelirleri ve katılım bankalarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik düzenlemeler uyarınca, gelir sahibinin vergi mükellefi olup olmaması, vergiden muaf olup olmaması tevkifat yükümlülüğünü etkilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyım tarafından temsil edilen kişinin hak ve menfaatlerini korumak amacıyla açılan davaların kayyımlıkla ilgili işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu itibarla, Kayyım Bürosu Başkanlığının temsil ettiği kişinin hak ve menfaatlerini korumak amacıyla yapmış olduğu yargı harçları kapsamındaki işlemlerinin, Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarifede yer alan yargı harçlarından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına düzenlenmeyen belgelerin kayıtlarınızın tevsikinde tevsik edici belge olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsikine ilişkin vesikaların/belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekmektedir. Aksi halde yapılan harcamanın/giderin gider/maliyet olarak dikkate alınabilmesi veya kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesini teminen kayıtların tevsikinde kullanılabilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağınız tarafından açılan ithalat beyannamesi nedeniyle doğan ve Şirketiniz adına düzenlenmeyen belgelerde yer alan KDV'nin, Şirketinizce ödenmiş olsa dahi indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazanç defterini Defter-Beyan Sisteminde tutmanız, ticari kazancınız için bilanço usulüne göre tutacağınız defterleri ise sistem dışında tutmanız ve her iki kazancınıza yönelik tüm beyannamelerinizi Beyanname Düzenleme Programı aracılığıyla e-Beyanname uygulaması üzerinden göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemlerin defterlere kaydı, işlemlerin ilgili olduğu üçer aylık KDV dönemine ait KDV beyannamesinin verilmesi gereken son günün sonuna kadar yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Şirket tarafından yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye ithal edilmeden (mal millileştirilmeden), tekrar yurtdışında mukim başka bir firmaya satılması işlemi, teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dahil edilir. Tam mükellef olan şirketin yurt dışından satın aldığı emtiayı gerek yurt içindeki gerekse yurt dışındaki başka bir firmaya satması dolayısıyla elde ettiği kazanç kurumlar vergisi matrahına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1-Yurt dışındaki firmalardan yapılan alımlar dolayısıyla söz konusu firmalarca şirket adına, bulundukları ülke mevzuatına göre muteber bir belge düzenlenmesi, 2-Yurt dışındaki firmalardan alınan malların yine yurt dışındaki firmalara satışında, satışın yapıldığı firmalar adına şirket tarafından fatura düzenlenmesi, 3-Söz konusu alım ve satım işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile taksitli satışlarınızdan kaynaklı cari hesap bakiyelerinin dönem sonlarında reeskont işlemine tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanununun 281. maddesinde belirtilen alacaklar kapsamında olmayan bu tür alacaklar reeskont işlemine konu olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Somut durumda, yetkili mahkemece konkordato kararı verilen şirkete serbest meslek makbuzunun kesilerek beyanının yapıldığı ancak tahsilinin gerçekleşmediği belirtilen tutarın, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesinin uygulanmasından yararlanması serbest meslek erbabına için mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmadığından, bu işleme ilişkin hesaplanan ve beyan edilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim kooperatifinin 1/1/2018 tarihinden önce ortak dışı işlemler (bağış toplama) yapması halinde muafiyet şartını ihlal edici ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. 1/1/2018 tarihinden itibaren ortak dışı işlemlerde bulunması halinde, kooperatifinizin kurumlar vergisi mükellefiyet kaydı sonlandırılacak ve ortak dışı işlemlere ilişkin kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir. Ortak içi aidatlardan elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabi olmayacak, ortak dışı işlemlerden elde edilen kazançlar ise ayrı iktisadi işletme nezdinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ana sözleşmeye uygun olarak yürüttüğü faaliyetlerin finansmanı amacıyla ortak içinden alınan aidatlar, ortak içi veya ortak dışı bağış ve yardımlar bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmiyorsa, bu işlemler için fatura tanzim edilmesine gerek yoktur ve KDV söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin faaliyetin icrasına tahsis ettiği ve ekonomik ömrünü tamamlamış olan demirbaş, makine, teçhizat, taşıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması ortak dışı işlem sayılmaz ve muafiyete etkisi yoktur. Arsa satışından dolayı 1/1/2018 tarihinden önce kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olan kooperatifinizin, muafiyete ilişkin diğer şartları da taşıyor olması kaydıyla, 1/1/2018 tarihi itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti sonlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV açısından ayrıntılı bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Bedelsiz devir işlemi KDV mevzuatı uyarınca mal ve hizmet tedariği kapsamında değerlendirilmesi gereken bir işlemdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna uygulaması kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Esas faaliyeti taşımacılık olan şirketin tarla vasıflı taşınmazları otobüs niteliğindeki taşıtlarla trampa etmesinden doğan kazanç istisna konusu edilemez. Çünkü istisna hükmünün amacı kurumların bağlı değerlerinin nakde çevrilerek işletmelerin mali kaynaklarını güçlendirmesi ve finansman sıkıntılarını gidermesidir. Bağlı değerlerin satılarak sağlanan hasılatın başka bağlı değerler alınması amacıyla kullanılması durumunda kanun koyucunun bu istisnayla gerçekleştirmeye çalıştığı amaç sağlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK primlerinin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Dönemine veya ait olduğu yıla bakılmaksızın sigorta primleri fiilen ödendiği tarihte kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Şirketinizce 01 Nisan - 31 Mart özel hesap döneminin kullanıldığı dikkate alındığında özel hesap döneminizin son ayı olan Mart ayına ait SGK primlerinin Nisan ayı içinde ödenmesi durumunda söz konusu SGK primleri Mart ayının gideri olarak dikkate alınabilecektir. Mart ayına ait SGK primlerinin Nisan ayından sonraki aylarda (02.11.2020 gibi) ödenmesi halinde ise SGK primlerinin fiilen ödendiği tarihin içinde bulunduğu geçici vergilendirme dönemi ve yıllık dönem esas alınarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde geçmiş yıl zararlarının indirim konusu yapılabilmesi için kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi ve kazancın bulunduğu dönemlerde indirim konusu yapılması gerekmektedir. Zararlar beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla mahsup edilebilir. Mükellef yeniden işe başlaması durumunda işe başladığı tarihten itibaren bu hükümleri uygulaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir alınan kurumun son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması ve devir alınan kurumun faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi şartıyla, devir alınan kurumun devir tarihi itibariyle öz sermaye tutarını aşmayan zararları kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Devir alınan kurumun matrah artırımı uygulamasından yararlanmadığı durumlarda, öz sermayeyi aşmayan zararlar, 7143 sayılı Kanundaki %50'lik sınırlamaya tabi olmaksızın, Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi hükümleri çerçevesinde mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün değildir. Geçici koruma statüsünde bulunan Suriyeli vatandaşlar, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/l maddesindeki istisna şartlarını taşımadığından kendilerine verilecek koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetlerinde KDV istisnası uygulanması mümkün değildir. KDV istisnasından yararlanmak için alıcının Türkiye Cumhuriyeti Devleti ile vatandaşlık bağı bulunmayan ve 193 sayılı Kanuna göre Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişi olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortakları dışındaki kişilerle yaptıkları kiralama işlemleri ortak dışı işlem niteliğindedir. Bu ortak dışı işlemler nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Kurumlar vergisinden muaf kooperatiflerin bu ortak dışı işlemlerinden elde edilen kazançlar, kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulur. Bu işlemlerle ilgili olarak kooperatif tüzel kişiliğine bağlı oluştuğu kabul edilen iktisadi işletme adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Muafiyete ilişkin diğer şartları taşıyan kooperatiflerin ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançlarının kurumlar vergisine tabi tutulması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV Kanunu başlığı altında müstakil bir açıklama içermemektedir. Ancak gayrimenkul kiralaması işlemleri genel KDV esaslarına göre değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif kurumlar vergisinden muaf ise, muafiyetten yararlanılan hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Kooperatif kurumlar vergisinden muaf değilse muafiyet şartlarının ihlal edildiği dönemden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Ortak dışı işlemler nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi halinde, Form Ba ve Form Bs bildirimlerinin belirtilen usul ve esaslara göre verileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV indirimi hakkının kullanılabilmesi için, ödenen KDV'nin fatura veya benzeri vesikalarda gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şarttır. Belediye tarafından fatura düzenlenmemesi durumunda, geçerli olan ve faturada bulunması gerekli asgari bilgileri ihtiva edecek şekilde düzenlenmiş bir belgeye dayanarak işlemin tevsik edilmesi gerekir. Söz konusu KDV indirimi hakkı ancak geçerli belgelendirme ile sağlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Youtube'da yayımlanan video içeriklerinizin münhasıran yurt dışında izlenme karşılığında sunulan bir video gösterim hizmeti olması halinde, söz konusu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre (hizmet ihracına ilişkin diğer şartların da sağlanması koşuluyla) hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, yayımlanan video içeriklerinizin yurt dışının yanı sıra yurt içinde de izlenmesinin mümkün olması durumunda, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin elde ettiğiniz gelirlerin, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu hizmetler için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB içinde yer alan arsaların katılımcılara teslimi esnasında henüz yapılmayan ve o tarihte arsa maliyet bedeline dahil edilmeyen ancak, OSB'de faaliyet gösteren firmaların sayısında artış olması nedeniyle söz konusu arsaların tesliminden sonra gerçekleştirilen altyapı harcamalarının (yol, kanalizasyon vb.) katılımcılara yansıtılması işlemi KDV Kanununun 17/4-k maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla daha önce arsa teslimi yapılan firmalara söz konusu bedellerin yansıtılmasına ilişkin düzenlenecek faturalarda yansıtılacak bedel üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bir firma tarafından yapılan web sitelerinin yurt dışında reklamının ve pazarlamasının yapılmasına yönelik hizmetler, yurt dışında ifa edilmesi ve yurt dışında yararlanılması şartıyla KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu durumda yurt dışında mukim firmaya yapılacak ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, yurt dışındaki firmanın Şirketinizce yapılan web sitelerinin yurt içinde de reklamının ve/veya pazarlamasının yapılmasına yönelik olarak hizmet vermesi halinde, bu hizmetlerin KDV'ye tabi olacağı ve sorumlu sıfatıyla KDV hesaplayıp beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatta dampinge karşı vergi veya telafi edici vergi mahiyeti kazanan kısmının, soruşturma sonucunda koruma önlemi alınmasına gerek duyulması üzerine Hazine tarafından irat kaydedilen kısmının, söz konusu emtianın halen stokta bulunması koşuluyla, maliyet bedeline dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Geçici teminat tutarlarının, ithalde dampinge karşı vergi veya telafi edici vergi mahiyeti kazanmadığı sürece maliyet bedeline dahil edilmesinin mümkün bulunamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poy ham maddesinin ithalatında geçici anti damping şeklinde uygulanan gümrük vergisi ve geçici teminata bağlanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, teminata bağlanan KDV'nin ödenmesi, ödenen bu KDV'nin gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmesi ve gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla ödemenin yapıldığı dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz şirketinin yaptırdığı çalışmalar esnasında Birliğinize ait sulama kanallarına verilen hasarlar sonucu oluşan tamir masraflarının hasara neden olan yüklenici firmadan tahsilinde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veterinerlik faaliyetiyle iştigal eden şirketler tarafından Kocaeli İl Emniyet Müdürlüğü gibi 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara verilen operasyon, acil muayene, lazer, röntgen, pansuman hizmetlerinde %5/10 (yüzde beş bölü on) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6325 sayılı Hukuk Uyuşmazlıklarında Arabuluculuk Kanunu kapsamında verilen arabuluculuk hizmetine ilişkin bedelin KDV dahil 1.000 TL'yi aşması durumunda, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar tarafından, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü uyarınca, hesaplanan KDV tutarı üzerinden %50 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesi süresi boyunca söz konusu cihazların mülkiyeti finansal kiralama şirketinde olacağından, geçici ihracat yöntemiyle serbest bölgedeki şubenize gönderilmesinin KDV Kanununun 11 ve 12. maddeleri kapsamında ihracat istisnası olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Finansal kiralama sözleşmesi bitiminden sonra satın alınan cihazın kesin ihracatı yapılması durumunda mal ihracı kapsamında değerlendirilecektir. Ancak geçici ihracat yoluyla serbest bölgedeki şubenize gönderilen cihazın kesin ihracatı yapılmadığı sürece KDV beyannamesinin 301 kod numaralı 'Mal İhracı' satırında beyanı söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
16/1/2019 tarihinde vize süresi dolan Sanayi Sicil Belgesi vizesinin 29/4/2019 tarihinde yaptırıldığı hususu dikkate alındığında, 16/1/2019 tarihi ile 29/4/2019 tarihleri arasında ihraç kaydıyla teslimlerin yapıldığı dönemde sanayi sicil belgesine sahip olduğu anlaşılan Şirketin imalatçı sayılmanın diğer şartlarını taşıması kaydıyla tecil-terkin uygulamasından faydalanması mümkün olup, sahip olunan sanayi sicil belgesine ait vize işlemlerinin süresinden sonra yaptırılmasının bu duruma herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların stokta kayıtlı miktarla sınırlı olarak kapasite raporunun geçerlilik süresinin sona erdiği tarihten sonra ihraç kayıtlı olarak satışı, bahse konusu malların üretiminin yapıldığı dönemde imalatçı sayılmanın koşullarının sağlanması şartıyla mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kuruluşlar arasında yer alan Üniversiteye, İç ve Dış Tic. Ltd. Şti. tarafından gümrük antreposunda yapılacak bedelsiz mal teslimleri, teslimin hibe olarak yapıldığının tevsik edilmesi şartıyla Kanunun 16/1-c ve 17/2-b maddeleri kapsamında KDV'den istisnadır. Söz konusu malların gümrük antreposundan Üniversite tarafından ithali ise Kanunun 16/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, malların ithalinin bağışçı firma tarafından yapılması durumunda, ithalat işlemlerinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el traktör satışlarında KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması kaydıyla KDV Kanununun 23/f maddesi uyarınca özel matrah uygulanması mümkündür. Ancak, ilgili mevzuata göre motorlu kara taşıtı olarak değerlendirilmeyen biçerdöver, römork ve pullukların tesliminde özel matrah uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sözleşmesinde kararlaştırılan tutarın asgari ücret tarifesine göre belirlenen tutarın altında kalması nedeniyle KDV Kanununun 27/5 inci maddesi gereğince aradaki fark tutar için 2018 yılında düzenlenen ek faturada yer alan KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını (2018) takip eden takvim yılı (2019) aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat ve vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış olanların ithal ve tesliminde %8 oranında, diğer malzemelerden imal edilmemiş olanların ithal ve tesliminde ise %18 (genel oran) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9018.90.84.00.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı ve ameliyat esnasında tek kullanımlık tıbbi birer alet olduğu belirtilen koter kalemi ve koter plağı ticari isimli eşyalara, aksam ve parça niteliğinde olmaması kaydıyla, %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evde verileceği anlaşılan bakım, destek ve refakat hizmetlerine, genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 ve B/26 ncı sıraları kapsamında değerlendirilemeyeceğinden ve anılan BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde ayrıca sayılmadığından, vergiye tabi işlemler içerisinde %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığından izin (sağlık kabini işletme/çalışma uygunluk belgesi) alınmak kaydıyla, sağlık kabininde verilen pansuman, enjeksiyon, serum takılması, küçük cerrahi müdahale vb. sağlık hizmetleri 2007/13033 Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis taşımacılığı hizmetleri yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilmekte olup, 31/7/2020 tarihinden itibaren 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu mallar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/3 üncü sırası kapsamında değerlendirilmesi ve %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerden satın alınan çiğ sütlerin herhangi bir işleme tabi tutulmadan perakende teslimlerinde ve soğuk hava deposu olan diğer süt toplayıcılarına yapılanlar dahil olmak üzere toptan teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile mahkemesince hükmedilen nafaka ve tazminata ilişkin ilama dayanılarak yapılan icra takibi kapsamında verilen avukatlık hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığından gerekli izinler alınmak kaydıyla, radyoloji uzmanları marifetiyle verilen magnetik rezonans (MR) ve görüntüleme (röntgen, ultrason, tomografi vb.) uygulamalarına ilişkin raporlama hizmetleri, insan sağlığına yönelik teşhis hizmetlerinin bir parçası olduğundan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıcak hava balonları ile gerçekleştirilen turistik amaçlı uçuş hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının geçici 5 inci maddesi kapsamında hava yolu ile yolcu taşımacılığı faaliyeti olarak değerlendirilmeyeceğinden, bu hizmetlerde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai ürün üzerinde yapılan paça kısaltma, daraltma, uzatma ve buna benzer tamirat ve tadilat işleri, fason tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetlere genel oran (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutlardan ayrı olarak kullanılmaları mümkün olmayan depo, enerji ve hidrofor odası, güvenlik holü, sığınak ve kapalı otopark için yapılan harcamalar konutun inşasına yönelik yapılan harcamalar olarak kabul edilerek, bu harcamalar için ödenen vergiler iade hesabına dahil edilebilecektir. Ancak, depo ve kapalı otoparkın konut sahiplerinin ortak kullanımı dışında ticari veya sosyal ve kültürel ihtiyaçları karşılamak amacıyla kullanılmaya matuf olması durumunda ödenen vergilerin konut satışlarına ilişkin iade hesabına dahil edilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yoluyla temin edilen varlıklar için indirimli kurumlar vergisinin uygulanmasında, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre belirlenen varlık değeri esas alınır. Finansal kiralama sözleşmesi çerçevesinde haklara ilişkin muhasebe kayıtlarında takip edilen tutarlar dikkate alınır. İndirimli kurumlar vergisinden finansal kiralama ödemeleri gerçekleştirildikçe faydalanılır. Yatırım süresince tüm finansal kiralama bedellerinin ödenmesi gerekmektedir. Döviz cinsinden yapılan sözleşmelerden kaynaklanan kur farkları, muhasebe esaslarına uygun olarak yatırım harcamasının hesaplanmasında dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
43.01 ve 43.02 tarife pozisyonundaki ham kürkler ile dabaklanmış kürklerin ithalatında %0 oranında ÖTV uygulanır. Bu malların herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın yurt içi teslimi ÖTV'ye tabi değildir. İşlenmesi sonucu elde edilen mamul malların yurt içi teslimi %25 oranında ÖTV'ye tabi tutulur ve bu aşamada hesaplanan ÖTV sonraki aşamalarda tekrar uygulanmaz. Mamul malların ihracatı ÖTV'den istisna olup, faturalarda ÖTV hesaplanmaz ve beyannameye 'İhracat İstisnası' olarak beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorsuz çekme karavan, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede belirtilen mallar arasında yer almadığından, söz konusu malın aktifinize alınması işlemi ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden babanızdan veraset yoluyla intikal eden istisna kapsamında ilk iktisap edilmiş taşıtın miras paylarının satış yoluyla (bir ivaz karşılığında) tek bir mirasçıya devri, veraset yoluyla intikal olarak değerlendirilemeyeceğinden, 4760 sayılı Kanunun 15 nci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi gereğince, kayıt ve tescil işleminden önce, satış işlemine konu edilen miras payına isabet eden Özel Tüketim Vergisinin, adına kayıt ve tescil işlemi yapılan mirasçı tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV aranmaksızın satışı için beş yıllık sürenin hesaplanmasında, iktisap tarihi olan 7/10/2016 tarihinin dikkate alınması gerekir. Bu tarihten itibaren beş yıllık süre dolmadan söz konusu taşıtın istisnadan yararlanmayanlara satış veya devrinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan ÖTV aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV istisnasından yararlanabilir. Annelerine vasi olarak atanmış olması nedeniyle annesi adına feragat beyanı belgesi ibraz etmesine gerek yoktur. Ancak ÖTV Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında istisnadan yararlanmak için vasiyetin aslı veya noter onaylı örneği, Maluliyet Durum Belgesi ve şehit babanıza ait Nüfus Kayıt Örneği Belgesi ibraz etmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araç trafik kayıtlarında önce tüm mirasçılar adına elbirliği ile mülkiyet şeklinde tescil edildiğinden, diğer mirasçıların feragatnamesi ile yapılan devir veraset yoluyla intikal kapsamında değerlendirilemez. Bu nedenle, aracın lehine feragat edilen mirasçıya devri halinde, ilk iktisaptaki matrah esas alınarak adına kayıt ve tescil tarihinde geçerli olan oran üzerinden hesaplanan ÖTV'nin, söz konusu araç üzerindeki kendi mülkiyet hakkına karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/2-a maddesi kapsamında beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cezai şart dışında belli parayı ihtiva etmeyen sözleşmeler damga vergisine tabi tutulmamalıdır. Ancak sözleşme promosyon bedeli içeriyorsa, promosyon tutarı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Pey akçesi, cayma tazminatı, ücret tevkifi, cezai şart gibi sözleşmenin müeyyidesi mahiyetinde olan taahhütlerden, başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmaz; damga vergisi asıl akit konusu işlem üzerinden alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu destek sözleşmesinin münhasıran 5746 sayılı Kanun ve bu Kanuna ilişkin çıkarılan yönetmelikteki şartları haiz bir Ar-Ge ve yenilik veya tasarım projesine ilişkin olduğunun desteği veren kuruluştan alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu kağıtların Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinin yanı sıra proje neticesinde elde edilecek ürünün ya da Ar-Ge ve yenilik faaliyeti dışındaki unsurların alım/satım hususlarını da ihtiva etmesi halinde bu kağıtların anılan Kanun kapsamında damga vergisi istisnasından yararlanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asıl akit ve müteselsil kefalet birbirine bağlı bir asıldan doğma akit kabul edilmektedir. Sözleşme, KDV hariç asıl borç tutarı ile kefalet tutarının karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren asıl borç tutarı üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek-1 Tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulur. Ayrıca farklı damga vergisi uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli infaz ve koruma memurları, 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7 nci maddesinin ikinci fıkrasında silah taşıma yetkisine sahip oldukları belirtilmiş olup, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesince harçtan muaf tutulmuştur. Bu nedenle emekli infaz ve koruma memurları silah taşıma ruhsat harcından muaftırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğe noter huzurunda yapılacak olan kura çekilişi işleminde Müdürlükten harç aranılması gerekmektedir. Söz konusu işlem 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 2 sayılı tarifenin maktu harçlar bölümünün 8. fıkrasına tabi olup, 1 nolu Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamesinde Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığının harç muafiyetine ilişkin bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölüm tarihine takaddüm eden takvim yılı bilançosuna veya ölüm tarihi itibarıyla düzenlenecek bilançosuna göre bulunacak öz sermayenin/öz sermayeden murisin hissesine düşen kısmın beyan edilmesi gerekmektedir. Ferdi işletme ve limited şirketin değerlemesi, ilk tarhiyata esas olacak beyanında bu bilançolara göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik oranı %68 olup sol alt ekstremitede sakatlığı bulunan malul ve engelli adına kayıt ve tescil edilen otomatik vitesli taşıt, başkaca özel tertibat yapılmasına gerek olmaksızın, motorlu taşıtlar vergisinden istisna olacaktır. Söz konusu otomatik vitesli taşıt bakımından 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu tescil işlemlerine ilişkin olarak ilgili kurum tarafından sehven işlem yapıldığının bir belge ile bankaya tevsik edilmesi halinde ve trampa işlemi sonucunda adına tescil edilecek konutun ipotek edilmesi şartıyla bahse konu konut kredisine ilişkin BSMV istisnası uygulanmaya devam edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu tescil işlemlerine ilişkin olarak ilgili kurum tarafından sehven işlem yapıldığının bir belge ile bankaya tevsik edilmesi halinde ve trampa işlemi sonucunda adına tescil edilecek konutun ipotek edilmesi şartıyla bahse konu konut kredisine ilişkin KKDF istisnası uygulanmaya devam edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmalar tarafından dağıtılan kitapçık şeklinde çift taraflı ve birden fazla sayfası bulunan broşür veya benzerlerinin adet üzerinden ilan ve reklam vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İşyerlerinde satılan ürünlerin taşınması amacıyla kullanılan, üzerinde işyerine ait logo veya market ismi yazan poşetlerin ise 2464 sayılı Kanunun hükümleri kapsamındaki eşyalardan olmadığından, ilan ve reklam vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı Ar-Ge Teşvikleri Genel Müdürlüğü'nün cevabi yazısında şirketin 5746 sayılı Kanun hükümleri kapsamında olmadığı ve tâbi olduğu 4691 sayılı Kanun kapsamında ise belirtilen projenin bir Ar-Ge projesi olmadığı sonucuna ulaşılmıştır. Dolayısıyla destek sözleşmesi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihinden sonra aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul alım satımı ticari bir organizasyon içinde yapıldığında alım satımın ticari faaliyetin bir unsuru sayılması, ancak ticari organizasyonun şekli ve maddi unsurları ile açıkça belli olmadığı hallerde ise faaliyetin devamlılık kasıt ve niyeti ile yapıldığını belirleyen objektif ölçü olarak muamelede çokluk olup olmadığına bakılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanabilmek için ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olması gerekmektedir. 30/8/2006-18/2/2008 tarihleri arasında babanızdan miras kalan işletme nedeniyle adınıza mükellefiyet tesis edilmesi, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesindeki 'ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi' şartının ihlali anlamına geleceğinden, söz konusu istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Velayeti babalarında bulunan ve tarafınızca nafaka ödemesi yapılmayan çocuklar için asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Asgari geçim indiriminden çocuklar için öncelikle velayetine sahip olan ve sosyal güvenlik yönünden çocukların tabi olduğu eş faydalanmalıdır. Velayeti babada olan çocuklardan anneler ancak nafaka ödediği takdirde indirimden yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinizin vefat eden eski eşinden olan çocukları ile birlikte oturmanız ve geçim giderlerinin tarafınızca karşılanması kaydıyla söz konusu 3 çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. İndirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücret, işveren tarafından çalışana hizmet karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi vergiye tabi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamı olacaktır. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar (yapılan gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmayacaktır. Personele hizmet karşılığı ödenen aylık (maaş), taban aylık, ek gösterge, yan ödeme, kıdem aylığı, tazminat, ikramiye, idari görev ödeneği, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli nitelikte olan ve üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılan ödemelerin indirim konusu yapılacak prim tutarının tespitinde esas alınacak ücretin hesabında dikkate alınması gerekmekte olup, gelir vergisinden istisna edilmiş olan ödemelerin ise bu hesaplamada dikkate alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ay veya yıl içinde birden fazla basit usule tabi mükellef yanında diğer ücretli olarak çalışmanız halinde adınıza yılda bir defa diğer ücret tarhiyatı yapılması gerekmekte olup, çalıştığınız iki işvereninize (basit usul mükellefine) ait bilgilerinin ayrı ayrı tek vergi karnesine işlenmesi gerekmektedir. Her iki işvereniniz müteselsilen sorumlu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelirin elde edildiği yılda mükellefin kendisi tarafından fiilen ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla sosyal güvenlik primlerinin tamamının, beyan edilen menkul sermaye iradından indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konunuzun 'işletme ve diğer danışmanlık faaliyetleri' olması ve Kanada mukimi şirket adına düzenlenen faturanın 'danışmanlık bedeli' şeklinde düzenlenmesi nedeniyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89'uncu maddesinin birinci fıkrasının 13'üncü bendinde yer alan indirimden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü danışmanlık hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmesinin mümkün olmadığı açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin özel hesap dönemine geçilmiş olması çalışanlara ödenen ücretlerde yapılacak kesintilerin yıllık olma ilkesini değiştirmeyecektir. Dolayısıyla, çalışan personele yapılan ücret ödemelerinin vergilendirilmesinde takvim yılının esas alınması ve söz konusu aylık ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz işlemi yapılan taşınmazların açık artırma usulü ile satışı durumunda taşınmaz ticareti ile uğraşılmış olunacağından, bu taşınmazların satışından doğan kazançlar ile ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz işlemi yapılan taşınmazların açık artırma usulü ile satışı durumunda taşınmaz ticareti ile uğraşılmış olunacağından, bu taşınmazların satışında KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından millileşmemiş iş makinesinin ithalatının gerçekleştirilmek suretiyle sözleşme kapsamında yurt içinde kiralanması ve sözleşme sonunda kiracıya devredilmesi işleminin, KDV Kanununun 17/4-y maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, söz konusu taşınırın ithalatı ve kiralanması işlemleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesinin 1. fıkrasında, ihracat ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla düzenlenen kağıtlar (gümrük idarelerine verilen beyannameler dahil) damga vergisinden müstesnadır. Özellikle aynı maddenin ç bendinde "Transit ticarete konu malın satın alınması ve satılması" ve ş bendinde "Dış sefere çıkan gemi, bot ve diğer deniz taşıtları ile hava gemilerine verilen kumanya ve yardımcı malzemelerin ihracatı" damga vergisinden istisna kapsamında yer almaktadır. Bu nedenle, dış sefere çıkan yabancı bayraklı gemilere kumanya ve gemi donatım malzemeleri satışı nedeniyle gümrüklere verilen beyannamelere damga vergisi istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında gayrisafi hasılat, 70. maddede yazılı mal ve hakların kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedellerinin tutarıdır. Banka tarafından çekilen komisyon tutarı, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderlere ilişkin olmadığından, kira geliri gayrisafi hasılat olarak 1.500,00-TL tam tutarı dikkate alınarak beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aseptik dolum torbası niteliğinde olan sıvı gıda ambalaj torbalarına %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Aseptik dolum torbası nitelikte olmayan sıvı gıda ambalaj torbalarına ise genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika Birleşik Devletlerinde kurulan ve ortaklığından bedelsiz olarak çekildiğiniz şirkete koyduğunuz sermaye tutarının (2013, 2014, 2015 ve 2016 yıllarında söz konusu şirketin zarar etmesi dolayısıyla bu zararın karşılanması için sermaye transferi olarak gönderilen 1.091.200,00 USD dahil) şirketinizin safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye - Tunus Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15. maddesi uyarınca, bir Akit Devlet (Tunus) mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği ücret, maaş ve diğer benzeri menfaatler, bu hizmet diğer Akit Devlet (Türkiye) dışında ifa edilmediği sürece, yalnız ilk bahsedilen Devlet (Tunus) tarafından vergilendirilebilir. Hizmet Türkiye'de ifa edilirse, buradan elde edilen gelir Türkiye'de vergilendirilebilir olup tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin yanında çalışan hizmet erbabına, işverenin Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden döviz olarak ödediği ücretler gelir vergisinden istisna edilir. Bu istisnaya tabi olunabilmesi için; (1) işverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyet göstermemesi, (2) çalışanın hizmet erbabı niteliğinde olması, (3) ödemenin dar mükellef kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi şartlarının bir arada bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Kanunun geçici 63 üncü maddesi kapsamında yapmış olduğunuz prim ödemelerinin, ücret matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu madde kapsamında ödenen primler, ancak ticari veya mesleki kazanç yönünden mükellefiyeti bulunanların, ticari veya mesleki kazançlarının tespitinde indirim konusu yapılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın nakit varlıklarının bir kısmının menkul kıymet alımına tahsis edilmesi ve bu menkul kıymetlerin yıl içinde birkaç kez elden çıkarılması veya itfa tarihinde neması ile birlikte tahsil edilmesi durumunda, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai bir faaliyetten söz edilemeyeceğinden vakfa bağlı bir iktisadi işletmenin varlığı söz konusu olmayacaktır. Bu durumda, eurobond faiz geliri ve bu kıymetlerin elden çıkartılmasından elde edilen kazançlar beyana konu edilmeyecektir. Ancak, vakfın müstakil bir eleman istihdamını gerektirecek boyutta menkul kıymet alım-satım faaliyetinde bulunması ve sadece bu faaliyet için eleman istihdam edilmesi halinde, bu faaliyet dolayısıyla vakfa bağlı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121'inci maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasından faydalanılabilmesi için kurumların en az 3 yıldır (beyannamenin ait olduğu yıl ve önceki iki yıl) faaliyette bulunuyor olması gerekmektedir. Bu şartı sağlamayan şirketlerin ilgili dönemlere ilişkin olarak %5'lik vergi indirimi uygulamasından yararlanması mümkün değildir. Ancak şirketlerin 2020 hesap dönemine ilişkin verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde, indirime ilişkin tüm şartların sağlanması kaydıyla, söz konusu indirimden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin metni sorunun cevap kısmını içermektedir. Mükerrer 121. maddenin ikinci fıkrasında vergiye uyumlu mükelleflere vergi indiriminden faydalanabilmek için, indirimden faydalanılacak yıl ile bu yıldan önceki son iki yılda faaliyette bulunma şartı aranmaktadır. Tam bölünme sonucu kurulan şirketlerin, bölünmeden önceki menfesih kurumun faaliyette bulunma sürelerinin yeni şirketin faaliyet süresi olarak kabulü, Kurumlar Vergisi Kanununun 20. maddesindeki devir hükümleri çerçevesinde ve diğer şartların sağlanması kaydıyla mümkün kılınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından İrlanda mukimi Linkedin firmasından Linkedin platformunda reklam mahiyetinde olmaksızın sadece personel ihtiyacı doğrultusunda aradığınız özelliklere uygun adayları bulmanız amacıyla yayınladığınız iş ilanları ve gelişen teknolojiye uyum sağlanması adına eğitim hizmetleri almak için yapılan ödemeler üzerinden 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamında tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatı destekleme fonu tarafından karşılanan destek tutarının kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu yurt dışı şubeler için ödenen kira tutarları, bu şubelerinizin bulunduğu ülkede elde ettiği kazancının tespitinde dikkate alınması gerekli olup, kiraların doğrudan şirketin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme süreci devam ederken 2015-2016-2017 yıllarına ait kira ödemelerinin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem olarak şirket ile karşı tarafın uzlaşması sonucu yapılan Sulh Protokolünün imzalandığı 11/07/2017 tarihinin dikkate alınması ve kira ödemelerinin 2017 hesap dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaçlandırma ve ilave ağaçlandırma bedelleri, işletmenin kullanacağı araziye ilişkin olup işletme faaliyetinin yürütülmesinde zorunlu nitelikte ise ve işletmeden ayrılamayan değerler oluşturuyorsa gider yazılabilir. Ancak bu bedeller, işletmenin kullanacağı arazi haricindeki yerler için de kullanılabiliyorsa, bunlar işletmeden ayrı olarak değerlendirilmeli ve gider yazılıp yazılamayacağı somut duruma göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemece hükmedilen kıdem, ihbar tazminatı ve benzeri ödemeler, işle ilgili olmak şartıyla ve mahkeme kararına istinaden ödendikleri dönemde Gelir Vergisi Kanununun 40/f.1-(3) maddesine göre gider olarak indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen faiz, mahkeme masrafı ve avukatlık ücretleri, işle ilgili giderler olmak şartıyla, ödendikleri dönemde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemece hükmedilen istihkaklara ilişkin vergi kesintisi, faiz dahil tutarlar üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Hizmet verilen Türkmenistan şubesinin, şirketin yurt dışı şubesi olması nedeniyle kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmaktadır. Dolayısıyla bu şube, yurt dışı mukimi olmadığından, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. İndirimden faydalanabilmek için hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan ayrı bir kuruma verilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın yabancı merkezi saklama kuruluşu adına verdiği hesap operatörlüğü hizmeti, bankanın olağan bankacılık faaliyetlerinin bir parçası olup, banka bu hizmetleri kendi nam ve hesabına yürüttüğü için, Gelir Vergisi Kanununun 8 nci maddesinde tanımlanan daimi temsilci şartlarını taşımamaktadır. Bankanın yabancı merkezi saklama kuruluşunun daimi temsilcisi olup olmadığının değerlendirilmesinde, söz konusu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine göre de, ilgili merkezi saklama kuruluşunun Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisinin olup olmadığı incelenmelidir. Bu durumda banka daimi temsilci sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenizin sermaye şirketine devrinin Gelir Vergisi Kanununun 81/2 inci maddesindeki şartlar kapsamında yapılması kaydıyla, KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesine göre katma değer vergisinden istisna olarak satın almış olduğunuz makinenin yeni kuracağınız sermaye şirketine devrinde, söz konusu makinenin alımında ödenmeyen KDV aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtifak hakkının tesis işleminde, şirketinizin yatırım yapma taahhüdüne karşılık bedelsiz olarak bağımsız ve sürekli nitelikte irtifak hakkı tesis edilmesi durumunda 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c maddesi gereğince maktu harç aranılması; şirketinizin herhangi bir taahhüdüne karşılık olmayıp, bedelsiz olarak bağış müessesesi içinde irtifak hakkı tesis edilmesi durumunda ise aynı tarifenin I/4 maddesi gereğince nispi tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İthalat bedeli ödemelerinin döviz büroları (yetkili müesseseler) aracılığı ile yapılması halinde, bu ödemelerin KKDF uygulamalarına göre peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi için, ithalat bedeli gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ihracatçının yurt dışındaki hesabına transfer edilmiş olması ve Transfer Bildirim Formunun gümrük idarelerine tevsik edilmesi gerekmektedir. Ancak, bankacılık sistemi kullanımının fiilen ve hukuken mümkün olmadığı durumlarda, ihracatçının satış faturasında transferin yapılacağı firmanın unvanı ve banka hesap bilgilerinin detaylı gösterilmesi ve ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapıldığının belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla peşin ödeme kapsamında değerlendirilebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüklü sahalarda yolcuların kullanımına tahsis edilecek bagaj arabalarının ithalatı KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bagaj arabalarının 1 TL depozito karşılığı yolculara kullandırılması işleminin KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutar üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin, sorunun tanımı ve ilgili mevzuat hükümleri ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöver ve ekipmanlarıyla çiftçilerin mahsullerini elde etmelerine yönelik olarak verilen hizmete genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların satışıyla ilgili tapuda yapılacak işlemden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı olmak üzere tapu harcı aranılması gerekmektedir. Kurumunuz mülkiyetindeki lojmanların satış ve devri işleminin tapu harcından istisna olacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güneş enerjisine dayalı lisanssız elektrik üretim santralinin arsa devri olmaksızın satışında %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Zira bu işlem, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uber aracılığıyla verilen yolcu taşıma hizmetine genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu hizmet, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, %1 ve %8 indirimli oranların uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6307.90.98.90.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen polyesterden mamul bisiklet koruyucu örtüsünün ithal ve tesliminde genel oranda (% 18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili şirkete verilen borçtan kaynaklanan adat faizi, kur farkı ve KDV için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Bu karşılıklar VUK 323. maddesine göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili giderler olarak kabul edilir. Ancak bu karşılıklar, alacakların gerçekten tahsil edilemez hale geldiğine dair kesin deliller (dava dosyası, icra müdürlüğü kararları vb.) ile desteklenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Enflasyona endeksli mevduat hesaplarında uygulanacak stopaj oranı, vadenin 1 yıldan uzun olması halinde % 0 (sıfır) oranındadır. Vadenin 1 yılın altında olması halinde ise vadelerine göre %15 veya %12 oranında stopaj uygulanır. Bu ürünlerdeki faiz oranlarının her halükarda enflasyon oranına bağlı olarak değişken nitelik taşıması nedeniyle, vadesinin 1 yıldan uzun olması durumunda 'enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesap' olarak kabul edilerek % 0 stopaj uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilmesi durumunda, bu işlemler kar dağıtımı sayılmamaktadır. Bu tutarlar kurumlar vergisine tabi değildir ve kar dağıtımı stopajına da tabi değildir. Ancak pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin o dönemde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla edinilen kısmının pay sahipleri arasında ifrazen taksiminde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/3-a fıkrasına göre binde 22,77 oranında tapu harcı; diğer mirasçılardan satın alma yoluyla edinilen kısmının mevcut pay sahipleri arasında ifrazen taksiminde ise aynı tarifenin I/6-c fıkrasına göre binde 4,55 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 3996 sayılı Kanun kapsamında görevli şirket olduğunun tevsiki halinde, uygulama sözleşmesine dayanılarak Hazinenin özel mülkiyetinde bulunan taşınmazlar üzerinde uygulama sözleşmesinde belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere şirketiniz lehine yapılacak irtifak hakkı tesisi işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşmiş Milletler Dünya Gıda Programı vergi muafiyetine sahip olsa da, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/1-(5/a) maddesi uyarınca, gayrimenkul kiralanması karşılığında yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması mecburidir. Tevkifat, mükellef tarafından istihkak sahibinin gelir vergisine mahsuben yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinden damga vergisi yükümlülüğü bulunmamaktadır. Birleşmiş Milletler Dünya Gıda Programı uluslararası kuruluş olarak vergi resim ve harçlardan muaf statüsüne sahip olduğundan, sözleşme damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu taşıma hizmetine ilişkin bedelin bir kısmının elektronik ücret toplama sistemiyle, bir kısmının nakit veya başka yöntemlerle tahsil edilmesi halinde, hasılat esaslı vergilendirme usulünden yararlanılması mümkün değildir. Bu uygulamadan yararlanılabilmesi için toplu taşıma hizmetine ilişkin bedellerin tamamının elektronik ücret toplama sistemi aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım fonu katılma belgelerinin elden çıkarılmasından doğan kazançların Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. Madde (1) numaralı fıkrada düzenlenen tevkifat kapsamı dışında tutulabilmesi için, satışı yapılan fon katılma belgelerinin satış tarihi ile alım tarihi arasında geçen 1 yıllık sürede, söz konusu katılma belgesinin ait olduğu fonun, iç tüzüğe (izahname) göre sürekli olarak portföyünün en az %51'inin Borsa İstanbul A.Ş.'de işlem gören hisse senetlerinden oluşması gerekmektedir. Dolayısıyla, izahname değişiklik tarihinden önce alınan katılma belgesinin izahname değişikliğinden sonra satılması halinde elde edilecek kazancın tevkifat kapsamı dışında tutulması mümkün bulunmamakta, ilgili kazanç %15 oranında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Otel sınırları dışındaki 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/24 üncü sırasında yer alan yerlerde (birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olmayan yemek hizmeti sunan yerlerde), müşteri olmayan kişilere servis edilen yemekler için %8 oranında KDV uygulanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanın mukimiyet statüsünün Türkiye-Tayland Gelir Vergisi Anlaşması'nın 4. maddesinin 2. fıkrasına göre belirlenmesi gerekmektedir. Tayland mukimi olduğu tespit edilirse ücret geliri yalnızca Tayland'da vergilendirilecektir. Türkiye mukimi olduğu tespit edilirse ve Tayland'da 12 aylık dönemde 183 günü aşan süre kaldığı veya ödemenin Tayland mukimi işveren tarafından yapıldığı durumlarda, çifte vergilendirme Anlaşmanın 23. maddesine göre söz konusu gelirin Türkiye'de vergiden istisna edilmesi yoluyla önlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet işinin insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri ile makine ve cihazların teslim ve kiralanması hizmeti mahiyetinde değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antreposundan yurt dışı satış mağazalarına teslim edilen mallar KDV'nin konusuna girmediğinden KDV beyannamesinde gösterilmeyecek ve bu işleme ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılamayacaktır. Yurt içinde KDV hesaplanarak teslim edilen malların ithalinde ödenen KDV herhangi bir oranlamaya tabi tutulmaksızın indirim konusu yapılabilecektir. Genel giderler ve ATİK'ler nedeniyle yüklenen KDV'nin indirim hakkı tanınan ve tanınmayan işlemlerin oranı dikkate alınmak suretiyle indirim konusu yapılması, indirim hakkı tanınmayan işlemlere isabet eden KDV'nin indirim hesaplarından çıkarılmak suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili mevzuat hükümlerine göre kurulmuş varlık yönetim şirketinin, bankalar ve/veya finansman şirketleriyle yapılan hasılat paylaşımı modeli çerçevesinde temlik sözleşmesine konu edilen alacakların kurumlar vergisi ve bankacılık mevzuatı uyarınca şirkete devredilmiş sayılması kaydıyla, söz konusu alacakların tahsili amacıyla bu alacakların teminatını oluşturan araçların satışı, KDV Kanununun 17/4-l maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada ürüne ait patent bedeli, ürün bedelinden ayrı olarak gösterilemez. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı toplam meblağı göstermek üzere düzenlenmesi gerekir. Patent bedeli dahil tüm bedeller toplam satış tutarına dâhil edilmesi ve tek bir satış kalemi olarak faturada yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sarf malzemelerinin iktisadi kıymetin sökülmesi nedeniyle kullanılamayacak duruma gelmeleri halinde, amortismana tabi iktisadi kıymetin maliyet bedeline ilave olunan sarf malzemelerine ait bedellerin ilgili kıymetin maliyet bedelinden çıkarılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu sarf malzemelerinin ait bulunduğu kıymetten ayrı olarak satılması halinde satış bedelinin tamamının gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Maliyet bedeli sarf malzemesi bedeli dahil edilerek oluşmuş ve bu bedel üzerinden amortisman uygulanmış olan iktisadi kıymetlerin sökümünden sonra satılması halinde oluşacak kar veya zararın VUK 328. maddesine göre hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarının annelerine ait iken anlaşarak bir bedel karşılığı şirket aktifine alınan, mahkeme kararı sonucunda %50'si davacı adına bedelsiz olarak tescil edilen ve daha sonra davacı ile anlaşmanız sonucu şirketiniz aktifine yeniden alınan gayrimenkuller için yapılmış olan geçmişe dönük kira ödemelerinin Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (g) bendi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu muhasebe kayıtlarına ilişkin işlemlerin Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde yer alan açıklamalar çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce internette online oyun oynayanlardan satın alınan oyun paralarının satışı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatında işyeri olarak ruhsatlandırılan ofis ve işyerlerinin niteliği imar barışı ile konuta dönüşse dahi, inşaat ruhsatının işyeri olarak verilmiş olması, fiili durumda işyeri olarak kullanılabilmesi ve işyeri olarak satın alınabilmesi nedeniyle, KDV oran uygulaması bakımından bu taşınmazların konut olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu ofis ve işyerlerinin tesliminde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir (geçici döneme (18/5/2018-31/12/2019) tekabül eden teslimlerde %8 oranında). Yapı ruhsatı 1/1/2017 tarihinden sonra alınan A bloka ilişkin 56 adet meskenden net alanı 150 m²'nin altında olanların tesliminde ise 2007/13033 sayılı BKK'nın 1 inci maddesinin 6 ncı fıkrası hükmü dikkate alınarak KDV oranı belirlenmelidir. İndirimli orana tabi teslimlerden kaynaklanan KDV'nin iadesi, yukarıda yer alan açıklamalar çerçevesinde (geçici döneme tekabül eden KDV oran indirimi de dikkate alınarak) değerlendirilmek suretiyle talep edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitici bilgi kartları basılı kitap ve süreli yayın kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV Kanununun 13/n maddesi uyarınca istisna uygulanmamaktadır. Bu malların tesliminde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/14 üncü sırası uyarınca %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Google firmasından almış olduğunuz internet ortamında reklam hizmetinden dolayı anılan firmaya tarafınızca yapılacak ödemeler üzerinden 476 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına istinaden %15 oranında tevkifat yaparak, muhtasar beyanname ile beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alışveriş merkezinde kiracı olan mağazalardan belli tutarda alışveriş yapan kişilere çekilişle araç verilmesi dolayısıyla katlandığınız giderlerin, işin mahiyeti ve genişliği ile uygun olması şartıyla, tahakkuk ve dönemsellik esasları çerçevesinde ilgili dönem kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekilişi kazanana tesliminde, tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Aracın alımında yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescile tabi aracın tesliminden itibaren yedi gün içinde talihli adına, işlemin mahiyetine ilişkin açıklamalar ile KDV matrahına esas bedel ve hesaplanan KDV tutarı gibi bilgilere yer verilmek suretiyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para ve mal üzerine düzenlenen çekilişle ivazsız bir tarzda bir şahıstan diğer şahsa yapılan araca ilişkin işlem, ivazsız mal intikali olarak veraset ve intikal vergisine tabi olup, sorumlu sıfatıyla veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceki dönemlerde belediye tarafından ücretsiz olarak verilen ve bedelsiz olarak temin edilen servis taşımacılığı kartlarının, personel taşımacılığı faaliyeti kapsamında iktisap edilmesine bağlı olarak envanterinize dahil edilmesi ve kayıtlarınızda iz bedeli (1 kuruş) ile takip edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, envantere dahil edilen bu iktisadi kıymetin iz bedeli dışında değerlemeye tabi tutulması halinde bu işlemin Vergi Usul Kanunu açısından değerleme işlemi olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havza Hidrolojik Gözlem Değerlendirme ve Kontrol Hizmet Bedeli'nin su kullanım bedeli olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu bedel, Elektrik Piyasasında Üretim Faaliyetinde Bulunmak Üzere Su Kullanım Hakkı Anlaşması İmzalanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında belirlenmiş sabit bir bedel olup, 'su kullanım bedeli' ifadesinden 'Hidroelektrik Kaynak Katkı Payı' anlaşılması gerekmektedir. Bu nedenle, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin XV-Elektrik üretimi lisans harçları bölümüne göre elektrik üretim lisans harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6736 sayılı Kanunun 6. maddesi kapsamında beyan edilen kasa mevcutları ve ortaklardan alacaklar tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan tutarlar, bilançonun aktifinde herhangi geçici bir hesapta izlenebilir. Bu hesapta izlenen tutarın daha sonraki hesap dönemlerinde '681. Önceki Dönem Gider ve Zararları' hesabına aktarılmak suretiyle bilançodan çıkarılması mümkündür. Ancak, bu tutarların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir. Şirketçe söz konusu tutarın geçmiş yıl kârlarından veya yedek akçelerden mahsup edilmesi halinde, bu mahsup işlemi kâr dağıtımı olarak değerlendirilecek ve mahsubu yapılan tutar üzerinden kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam cevap bölümü verilmemiştir. Metinde koşullar belirtilirken sonuç bölümü kesilmiştir. Ancak Mükerrer 121. madde uyarınca vergi indiriminden faydalanabilmek için belirtilen şartların taşınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje karşılığı sağlanan hibeler Gelir Vergisi Kanununun Geçici 84. maddesi gereğince özel bir fon hesabına alınması ve bu fondan yapılan harcamaların vergiye tabi kurum kazancının tespitinde gider ve maliyet olarak dikkate alınmaması gerekmektedir. Proje sonunda harcanmayan ve iade edilmeyen tutarın kalması halinde bu tutar gelir kaydedilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka hesap bakiyesi ile teminat olarak alıkonulan tutarların değerlemesi sebebiyle oluşan kur farkı geliri, istisnaya konu edilemeyecektir. Bu gelirler istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA II Çerçeve Anlaşmasının 28(2)(h) maddesi gereğince, hibe yararlanıcıları ile yüklenicileri arasında yapılan sözleşmeler, hizmet sözleşmeleri ve iş sözleşmeleri Türkiye Cumhuriyeti'nde damga vergisine tabi değildir. Söz konusu sözleşmeler damga vergisi muafiyetinden yararlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişiden satın alınacak alan adı (domain) dolayısıyla ödenecek tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Zira Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesine göre, vergi mükellefi olmayan kişiden yapılan alımlar için kayıtların tevsiki mecburi olup, söz konusu kayıtlar Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan uygun belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının mahsup edilebileceği hâl, yalnızca düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsuptir. Cari döneme ait zararın, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları ile mahsup edilmesi halinde, bu hususun başka bir hesaba nakledilme addedilmek suretiyle, söz konusu işlemlerin yapıldığı dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cari döneme ait zararın, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları ile mahsup edilmesi halinde, bu işlem başka bir hesaba nakledilme olarak addedilerek vergiye tabi tutulacaktır. Bu nedenle, geçmiş yıl zararına mahsup edilen enflasyon farkları gibi kar dağıtımı sayılmayacak muamele görmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BOBİ-FRS hükümlerine göre yapılan gerçeğe uygun değer değerlemesinden doğacak fark, Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesindeki yeniden değerleme veya enflasyon muhasebesi hükümlerine göre belirlenen farklar kapsamında vergiye tabi tutulacaktır. Muhasebe kayıtlarında BOBİ-FRS'ye uygun olarak tutulabilse de, vergi matrahının tespitinde Vergi Usul Kanununun yeniden değerleme ve enflasyon muhasebesi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterileriniz için düzenlediğiniz faturaların aylık tek kalemde toplu olarak sisteme kaydedilmesi mümkün bulunmamakta olup, söz konusu faturaların mutlaka ayrı ayrı ve tek bir belge olarak sisteme kaydedilmesi gerekmektedir. Çoklu (birden fazla) belge girişi sadece gider kayıtlarında yer almakta olup, 300 TL'ye kadar olan (fatura, e-fatura, e-arşiv fatura, serbest meslek makbuzu, e-serbest meslek makbuzu, gider pusulası, müstahsil makbuzu, e-bilet hariç) küçük miktarlı fişlerin girilmesine yöneliktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, alıcının iflas etmesi, konkordato ilan etmesi, şüpheli hale gelmesi veya benzeri nedenlerle tahsili güç veya tahsili imkansız hale gelen alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Dolandırıcılık nedeniyle hukuk davası açılmış ve tahsili şüpheli hale gelen tutar için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323. maddesi kapsamında şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve işmerkezi Türkiye'da bulunmayan kurumların yurt dışında elde ettikleri ticari kazançları Türkiye'de kurumlar vergisine tabi olmadığından ve sözleşme de dahil olmak üzere hizmete ilişkin süreçlerin Türkiye'deki işyerinde veya daimi temsilcisi vasıtasıyla yürütülmemesi kaydıyla yurt dışında yayınlanmak üzere vermiş oldukları internet ortamında reklam hizmetleri Türkiye'deki işyerinde veya daimi temsilcisi vasıtasıyla yapılan işler olarak değerlendirilemeyeceğinden, yurt dışında yayınlanan internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin olarak anılan kurumlara yapılacak ödemelerden vergi kesintisi yapmanıza gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelinizin şirketinizde çalışmaya başlamadan 3 yıl önce 5510 sayılı Kanunun 41. maddesi kapsamında ödediği doğum izin süresi borçlanma primlerinin, şirketiniz tarafından ödenen ücretlerin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir. Sigorta primlerinin ücretlerin gerçek ve safi tutarlarının hesabında gider olarak indirilmesi mümkün olması için, sigortalının ücretli olarak çalışılıyor ve ücret geliri elde ediyor olunması gereklidir. İşe başlamadan önce ödenen primler bu koşulu sağlamadığından indirim yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce müşteri adına, malların satış tarihinden itibaren 7 gün içerisinde, gerçek satış bedeli (e-ticaret şirketi tarafından yapılan reklam, aracılık vb. kesintiler dahil) üzerinden fatura düzenlenmesi ve bu satışa ilişkin tutarın kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Düzenlenecek faturanın düzenlenme tarihi esas alınarak ilgili olduğu dönem Bs bildirim formuna dahil edilmesi; e-ticaret şirketi tarafından yapılan kesintiler için düzenlenen faturalar ise Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. E-ticaret şirketi tarafından yapılan kesintilerin kurum kazancının tespitinde gider olarak gösterilebilmesi, anılan kesintilerin şirketiniz adına düzenlenen fatura ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi kaydıyla mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağının sermaye taahhüdünü yerine getirmesinden ve banka tarafından bloke edilen dövizin değerlemesinden ortaya çıkan ve esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan kur farkı gelirleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uygulaması açısından pasif nitelikli gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi sermaye artışında indirim uygulamasında, indirime konu edilecek tutarın hesaplanmasında mevcut sermaye şirketlerinde ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları dikkate alınacak olup, indirim hesaplamasına konu edilebilecek sermaye artışı tutarı, artırılan sermayenin ortaklarca şirketin banka hesabına nakit olarak fiilen yatırılan kısmı ile sınırlı olup taahhüt edilen sermayenin, ortaklar tarafından nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen yatırılmayan kısmı indirim tutarının hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle 2019 yılında yapılacak nakit sermaye indirimi uygulamasında 2019 takvim yılında sermaye artırımı için yatırılan 24.690.000,00 TL esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemi dolayısıyla yapılacak sermaye azaltımında, öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilecek veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilecektir; bu işlemler kar dağıtımı sayılmayacaktır. Ancak, pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 48.02 tarife pozisyonunda "Baskı ve Yazı Kağıtları" başlığı altında ve 4802.54.00.10.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen söz konusu eşyanın ithal ve yurt içi teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun I/20-a fıkrası gereğince, varlık yönetim şirketi tarafından alacakların tahsili amacıyla elde edilen gayrimenkullerin bankaya devri işlemleri harçtan istisna olup, söz konusu gayrimenkullerin tekrar varlık yönetim şirketi adına tescilinde 492 sayılı Harçlar Kanununun I/20-a fıkrası gereğince tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Zira alacakların tahsili amacına yönelik olmayan gayrimenkul devir işlemleri bu kanun kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. İşletmenin devralınması sonucunda, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde belirtilen "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartının ihlal edilmesi nedeniyle genç girişimci kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge tam metin gösterilmemiştir. Mevcut metinde, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde ücretin tanımı, 94. maddesinde vergi tevkifatı yükümlülüğü ve 29. maddede teşvik gayesiyle verilen ikramiye ve mükafatların istisnaları yer almaktadır. Özelgenin sonuç bölümü eksik olup, cevap için tam metin gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişilerin 01.01.2019 tarihinden sonra nakden veya hesaben (avanslar da dahil) tarafınıza yaptıkları ödemeler üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır. Ayrıca, tarafınızca aracılık yapılan söz konusu hizmetin asıl sunucusu olan yurt dışı mükellefe 01.01.2019 tarihinden sonra nakden veya hesaben (avanslar da dahil) yapılan ödemeler üzerinden %15 oranında tevkifat yapmanız, söz konusu kesintileri muhtasar beyanname ile beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsınıza ait arsa üzerinde gerçekleştirdiğiniz işyeri inşaatı faaliyeti, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmış olması nedeniyle, ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve inşa edilen gayrimenkullerin satışından doğacak kazancınızın ticari kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu uygulamada inşa edilen işyerinin satılmak amacıyla yapılıp yapılmamasının veya satılıp satılmamasının hiçbir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 ve 2018 yılları için vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamelerinde %5 vergi indirimi uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması şartı sağlanamaktadır. Bununla birlikte, maddede bahsi geçen şartların sağlanması koşuluyla 2019 ve sonraki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamelerinde %5 vergi indirimi uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan şirketlerin mükerrer 121. madde kapsamında %5'lik vergi indiriminden yararlanma şartlarını yerine getirip getirmemiş olması ayrı ayrı değerlendirilmektedir. Devralan şirketin söz konusu şartları taşıması halinde, devralınan şirketlerden birinin şartları yerine getirmemiş olması, devralan şirketin kendi adına ve hesabına %5'lik vergi indiriminden yararlanmasına engel teşkil etmez. Ancak, devralan şirketin indirimden yararlanabilmesi için kendisinin mükerrer 121. maddede belirtilen tüm şartları taşıması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanması mümkün değildir. Devraldığınız şirketlerin 2016 ve 2017 yıllarında kanuni süresinde verilmemiş beyannamelerinin, kanuni süresinde ödenmemiş tahakkuk eden vergilerinin, 2016 yılında ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış tarhiyatlarının bulunması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde yer alan şartlar sağlanamadığından, şirketinizin söz konusu vergi indiriminden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan dernek, 5253 sayılı Dernekler Kanunu uyarınca Dernek İşletme Hesabı Defteri'ni tasdik ettirip kullanmaya devam edebilir. Ancak gelir stopaj vergisi ve katma değer vergisi mükellefiyeti bulunması durumunda, bu vergiler açısından VUK'un 213 sayılı Vergi Usul Kanunu esaslarına göre gerekli defter tutma yükümlülükleri yerine getirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan dernek, 5253 sayılı Dernekler Kanunu uyarınca Dernek İşletme Hesabı Defteri'ni tasdik ettirip kullanmaya devam edebilir. Ancak gelir stopaj vergisi ve katma değer vergisi mükellefiyeti bulunması durumunda, bu vergiler açısından VUK'un 213 sayılı Vergi Usul Kanunu esaslarına göre gerekli defter tutma yükümlülükleri yerine getirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yol çizgi makinası, Amortisman Listesinin 6.16. sırası (Özel amaçlı araçlar ve bunların üst ekipmanları) kapsamında yer almakta olup, faydalı ömrü 7 yıl ve amortisman oranı %14,28 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmelerinde işin tamamlanma döneminden bağımsız olarak, her bir bağımsız bölüm (daire, dükkan vb.) ayrı bir işlem olarak değerlendirilmekte ve teslim edilen her bağımsız bölüm için ayrı kar/zarar beyanı yapılmaktadır. Arsa maliyetleri hesaplanırken, arsa sahiplerine verilecek bağımsız bölümlerin maliyetleri belirlenmesiyle satıcıya ait bağımsız bölümlerin arsa maliyetleri ilişkilendirilmek suretiyle hesaplanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması kaydıyla, bu taşınmazların satışından elde edilen kazançın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların iktisap tarihinden bugüne kadar taşınmaz ticareti veya kiralanmasına konu edilmemiş ya da bu amaçla iktisap edilmemiş olması kaydıyla, söz konusu taşınmazların satışının KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında yönetici şirketlerin bu Kanunun uygulaması kapsamında elde ettikleri kazançlarına yönelik istisnadan vazgeçilebileceği hususunda 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu veya 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda herhangi bir hüküm bulunmayıp, söz konusu istisna her durumda uygulanan mutlak bir istisna olduğundan, bu uygulamadan vazgeçilmesi ya da anılan Kanun kapsamında bazı istisna ve teşviklerden yararlanılıp bazı istisna ve teşviklerden yararlanılmaması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefa hakkı sözleşmesi kapsamında gayrimenkulün şartlı olarak devredilmesi işlemi, devredilen gayrimenkulün değeri ile işletmenin öz sermayesi arasındaki ilişki çerçevesinde değerlendirilir. Şirketin aktifinden çıkarılan gayrimenkulün defter değeri ile devir değeri arasındaki fark kurumlar vergisine tabi kazanç veya zarar oluşturur. Bu işlem, bilanço esasına göre ticari kazancın tespitinde gayrimenkulün aktiften çıkarılması nedeniyle vergilendirmeye konu olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefa hakkı sözleşmesi kapsamında gayrimenkulün devredilmesi işlemi, gayrimenkul devirlerinde uygulanan damga vergisine tabidir. Vefa hakkı protokolü muhteviyatında gayrimenkul devri söz konusu olduğu için, damga vergisi kanununda yer alan gayrimenkul devir işlemlerine ilişkin hükümler uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu reklamasyon ve kickback giderlerini kurum kazancınızın tespitinde dönem gideri olarak dikkate almanız şu şartlarla mümkün bulunmaktadır: (1) Yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması, (2) Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun tevsik edici belgelerle belgelendirilmesi, (3) Şirketinizin, ortaklarınızın, yöneticilerinizin veya çalışanlarınızın kusurundan kaynaklanmaması. Giderler cari yıl içinde faturalandırıldıkları ve mahiyet ile tutar itibariyle kesinleştikleri dönem olan cari yılın gideri olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devredilmesi halinde, indirimli vergi oranından devir tarihine kadar devreden, devir tarihinden sonra ise devralan, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla yararlanabileceğinden devraldığınız yatırıma ilişkin yatırıma katkı tutarının devreden tarafından kullanılmamış kısmı için yatırımdan elde ettiğiniz kazancınıza indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanmak suretiyle faydalanmanız mümkündür. Ancak, 2012/3305 sayılı Kararın geçici 8 inci maddesinde yer alan artırımlı yatırıma katkı tutarı ve indirimli kurumlar vergisi oranı, 1/1/2017 ile 31/12/2018 tarihleri arasında gerçekleştirilecek yatırım harcamaları için uygulanabileceğinden, 22.05.2015 tarihinde tamamlama vizesi yapılarak tamamlanan yatırım teşvik belgesine konu yatırımlar dolayısıyla geçici 8 inci maddenin uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal eden mükelleflerin, aynı faaliyetle iştigal eden başka bir mükelleften özel matrah uygulanarak satın aldıkları taşıtın tesliminde özel matrah uygulanması mümkün olmayıp, satış bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Özel matrah uygulaması yalnızca KDV mükellefi olmayan kişilerden veya istisna kapsamında alınan taşıtların satışında uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Açık köklü ya da tüplü lavanta fideleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almadığından, genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uskumru ve somon gibi balıkların ithali ile kalamar, karides, çimçim, ahtapot, sübye vb. kabuklu ve yumuşakça olarak sınıflandırılan deniz mahsullerin teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin (A/1-c) sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli para ihtiva etmeyen kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak, sözleşme konusu iş ile ilgili olarak bedelin sözleşme düzenlendikten sonra belirlenerek sözleşmeye şerh konulması ya da kağıda ait belli parayı gösteren ve ilk kağıda atıf yapan yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, sözleşme değişikliğine ilişkin bu kağıdın/şerhin düzenlendiği tarih itibarıyla damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polis misafir evi, Emniyet Genel Müdürlüğünden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması ya da iktisadilik vasfını taşımaması halinde, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire olarak kabul edilerek, vergi dairesine verilecek olan muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla, söz konusu işe ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Ancak, istisnanın uygulanabilmesi için işin ilgili kamu yatırım programında yer alması ve uluslararası ihaleye açılmış olması gibi şartların gerçekleştirilmiş olması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aralarındaki protokole istinaden tapu harcı muafiyeti bulunmayan iktisadi devlet teşekkülüne ait taşınmazlara ilişkin olarak verilecek tapu kayıt örneklerinden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/17 fıkrası uyarınca harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında üzerinde riskli yapı şerhi bulunan taşınmaz üzerine inşa edilen yeni binada bulunan bağımsız bölümlerin hasılat paylaşımlı inşaat sözleşmesine istinaden işi yüklenen müteahhit adına tapuya tescil işlemi yapılmaksızın arsa sahipleri adına tescil işlemi yapıldıktan sonra arsa sahipleri tarafından yapılacak satış işlemlerinin, 6306 sayılı Kanun kapsamında işi yüklenen müteahhit tarafından yapılan ilk satış işlemleri olarak değerlendirilmesi ve istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın sağlığında hak edip de alamadığı bayram ikramiyesi 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (g) bendinde vergiden istisna olduğu belirtilen ödemelerden olmadığından, söz konusu ikramiyenin mirasçılarca veraset ve intikal vergisi beyannamesine dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketinin faktoring işlemleri nedeniyle lehe aldığı tutarlar (faiz, komisyon, kur farkı gibi) BSMV'ye tabidir. BSMV vasıtalı bir vergi olduğundan uygulamada müşterilerine yansıtılabilmektedir. Ancak söz konusu verginin tarafınıza yansıtılıp yansıtılamayacağı, faktoring şirketi ile şirketiniz arasındaki özel hukuk hükümleri çerçevesinde çözümlenmesi gereken bir konudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 yılında tescil edilen bir adet ulusal patent sayısını 2018 yılında bir tescilli patent daha eklemek suretiyle ikiye çıkartmanız, dolayısıyla en az %20 oranında arttırma koşulunu yerine getirmeniz nedeniyle anılan Kanun ile Tebliğde yer alan diğer şartları da sağlamanız durumunda, 2018 hesap döneminde yaptığınız Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki (2017) yıla göre artış tutarının yüzde ellisini 2016/9092 sayılı BKK kapsamında ilave indirim olarak dikkate almanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev hanımlarına ödenen hizmet bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Zira ev hanımları, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışan ve hizmet karşılığı para alan kişiler olup, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca ücret ödemeleri tevkif kapsamındadır. Ev hanımlarının esnaf muaflığından yararlanabilmesi için müstakil olarak ve işveren bağlılığı olmaksızın çalışmaları gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz çalışanının, çıraklık eğitim merkezinde eğitim görmeye devam eden çocuğundan dolayı, çocuğun 25 yaşını doldurmamış olması kaydıyla, asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Sadece sorunun ve ilgili kanun hükümlerinin belirtildiği kısım yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Sadece sorunun ve ilgili kanun hükümlerinin belirtildiği kısım yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir alınan ferdi işletmenin daha önce kullanmış olduğu banka kredilerine ilişkin faiz giderlerinin devir tarihinden sonraki kısmının, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olması kaydıyla, devralan şirketin kayıtlarında izlenmesi ve kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişiler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden gelir vergisine tabiidir. Yabancı ülke internet alışveriş sitesinden alınan emtialar ticari amaçla satılıyorsa, bu kazançlar gelir vergisine tabidir. Belge tevsiki açısından, Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun şekilde belgelendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışına yapılan satışlar Katma Değer Vergisi mevzuatı uyarınca belgelendirilmesi gerekmektedir. Verginin yurtdışına satışlara uygulanması ilgili mevzuat hükümlerine göre düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, mahkeme kararı ile değersiz hale gelen alacaklar, işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin bu alacakları gider kaydedilmek suretiyle yok edilebilir. Konkordato sürecinde mahkemece silinen alacak tutarı, silme kararının mahkemece onaylandığı 2018 yılında gider hesaplarına alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değersiz alacak tutarına isabet eden KDV, indirim konusu yapılamaz. KDV indirimi hakkı, alacağın değersiz hale geldiği tarihte sona erer ve bu tutara ilişkin KDV indirimi düzeltilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel ve tüzel kişiler tarafından gelen altyapı kazı talepleri doğrultusunda Belediye tarafından verilen jeoradar hizmeti nedeniyle Belediye bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde, bu iktisadi işletmenin işlemleri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi gereğince KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeşitli nedenlerle personele ödenen kıdem tazminatlarının site yönetimlerine yansıtılması işlemi KDV'ye tabidir. Şirket tarafından düzenlenecek yansıtma faturalarında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım programı satışı ve bu programlara verilen destek ve güncelleme hizmetleri KDV tevkifatına tabi değildir. Ancak, söz konusu programlara ilişkin sunulan teknik danışmanlık hizmeti ile bedeli ayrıca belirlenen eğitim hizmetleri için hesaplanan KDV, Organize Sanayi Bölgeleri tarafından 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bilgisayarların ve işletim sistemlerinin tadil, bakım ve onarımı hizmetleri ise 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından gübre olarak tescil edilen LEO-ZEO ticari isimli ürünün tarımsal amaçlı kullanılmak üzere teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı hastalara verilen sağlık hizmetlerine ilişkin faturanın hasta yerine şirketinize düzenlenmesi halinde, faturada hizmet verilen yabancı hasta ve hizmete ilişkin gerekli bilgilerin yer alması koşuluyla, sağlık hizmeti bedeli için KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, konaklama ve ulaşım gibi sağlık hizmeti dışındaki diğer hizmetlere ilişkin bedel ile komisyon tutarı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avans mahiyetindeki ödemeler bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Vergiyi doğuran olayın mal tesliminin gerçekleştiği tarihtedir. Bu nedenle, bedelin vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihteki (mal teslimi tarihteki) döviz kuru dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir. Avans ödemesinin yapıldığı tarih ve teslim tarihi arasında oluşan kur farkına ilişkin KDV açısından herhangi bir işlem yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boyama kitabı teslimlerinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 14. sırasında yer alan 'Kitap ve benzeri yayınlar' kapsamında %8 KDV oranı uygulanmalıdır. Boyama defterleri, kitap şeklinde olmayan yapraklar olarak nitelendirildiğinden KDV istisnası (13/n maddesi) kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler (Crystalin Antiseptik ve Dezenfektan, Crystalin Animal Health ve Crystalin Animal Health Drops), 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/18, B/20 ve B/22 nci sıraları kapsamına girmediğinden, bu ürünlerin ithal ve tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesine göre işlem tesis edilmesi gerekmekte olup, alıcılar tarafından düzenlenecek iade faturasında tevkifat uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık olarak münhasıran otobüsle toplu taşıma faaliyetinde bulunmanız ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (V/A-2.5) bölümünde belirtilen şartları sağlamanız halinde hasılat esaslı vergilendirme usulünden faydalanmanız mümkündür. KDV uygulamasında adi ortaklıklar bağımsız işletme birimleri olarak ayrı vergi mükellefiyetine sahip olup, ortaklığın KDV ile ilgili hesapları ortakların şahsi işletmelerindeki işlemlerden ayrı tutulmalıdır. Bu faaliyetin yanında başka faaliyetleri bulunan mükellefler bu uygulamadan faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/5/2019 tarihinden itibaren akıllı cep telefonlarının teslimlerinde ÖTV matrahı 640 TL'yi aşmayanlar için %25, ÖTV matrahı 640 TL'yi aşıp 1.500 TL'yi aşmayanlar için %40, ÖTV matrahı 1.500 TL'yi aşanlar için %50 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir. Hesaplanan ÖTV'nin her bir adet akıllı cep telefonu için 160 Türk Lirasının altında olması halinde, hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 Türk Lirasının asgari ÖTV olarak uygulanması gerekmektedir. Hesaplanan ÖTV'nin fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinden yararlanılarak minibüs ve dolmuş ile şehiriçi yolcu taşımacılığı faaliyetinde kullanılmak üzere ilk iktisap edilen M plakalı ticari taşıtın, servis ile şehir içi yolcu taşımacılığında kullanılmak üzere C plakaya çevrilmesi işlemi, ticari yolcu taşımacılığı faaliyetinden çekilme olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu plaka değişikliğinden dolayı ÖTV yönünden herhangi bir yükümlülük bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enerji kimlik belgesi düzenleme hizmeti faaliyetinden elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Bu hizmeti karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlenmelidir. Ödeme yapanların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan tevkifat yapmakla sorumlu olanlardan olması halinde, tarafına yapılan ödemeler üzerinden aynı maddenin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişi, Vergi Usul Kanunun 231. maddesinin (5) numaralı bendine göre muhasebe kayıtlarını tevsik etmeye yaramaktadır. Ancak KDV indirimi için 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 18. maddesinin (f) bendinde düzenlenen şartların yerine getirilmesi gerekmektedir. İlgili hizmet sağlayıcıdan fatura düzenlenmesinin mümkün olmadığı durumlarda, ödeme kaydedici cihaz fişi gider kaydedilmesi için muhasebe kaydını tevsik etmeye yaramakla birlikte, KDV indiriminin yapılabilmesi için resmi bir belge (fatura veya şartları yerine getiren muhasebe belgesi) gerekli olacaktır. Söz konusu durumda, giderin kaydedilmesi mümkün olmakla birlikte KDV indiriminin yapılabilmesi için ilgili yasa hükümleri gereğince gerekli belgelerin düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin mülkiyetinde bulunan gayrimenkulün intifa hakkının devredilmesi suretiyle şirketin kullanımına bırakılması işlemi, işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirildiğinden, KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim Belçika firmasının Türkiye'deki ticari faaliyetlerine yönelik hukuki sorunlarının çözümü kapsamında verilen avukatlık ve danışmanlık hizmetleri, Türkiye'de verildiğinden ve söz konusu hizmetlerden Türkiye'de faydalanıldığından genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason hizmet verilecek makinelerin taşınmasına ilişkin olarak müşteriye ayrıca faturalandırılan harcamaların (akaryakıt, yolluk ücretleri vb.) fason hizmet kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu harcamalara ilişkin düzenlenen faturada KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9017.10.10.10.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı ifade edilen elektrikli veya elektronik çizim masaları ve makinaları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetinizde kullanılmak üzere aldığınız, TGTC'nin 87.04 tarife pozisyonunda sınıflandırılan aracınızın alımında yüklenilen KDV'nin genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izni kapsamında KDV ödemeksizin satın alınan girdileri kullanarak üretilen malın KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslimi halinde, talep edilecek KDV iade tutarı, ihraç kaydıyla teslim bedeli ile dahilde işleme izni kapsamında alınan girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır. Ancak, dış ticaret sermaye şirketleri ile sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan ihraç kaydıyla teslimlerde bu sınır uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde yapılan uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Bölgede faaliyete geçmeden önce başlayıp bölgede devam ettirilen yazılım faaliyetlerinden sağlanan kazancın, sadece projenin bölgede gerçekleştirilen kısmına isabet eden tutarı istisna kapsamında değerlendirilecektir. Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar yazılım faaliyetinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamayacaktır. Seri üretime tabi tutularak pazarlama halinde ise, lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısım transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin teknoloji geliştirme bölgesinde yapacağı uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon ve ek yazılım gibi faaliyetlerinden elde edeceği kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Ancak, teknoloji geliştirme bölgesi dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamayacaktır. Ayrıca, yapılan faaliyetler sonucunda ortaya çıkan ürünün seri üretime tabi tutularak pazarlanması durumunda, sadece lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna hükümlerinden yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV Kanunu yönüne ilişkin bölümü metin kesilmiş olduğundan, tam sonuç bölümüne ulaşılamamıştır. Ancak, 3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 20/1 maddesine göre, teknoloji geliştirme bölgesinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri yazılımlar hakkında KDV istisnaları öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığından yatırım belgesi almış olmak şartıyla, turizm amaçlı ve yeni inşa edilmiş olarak yurt dışından ithal edilecek yatların ithalatı KKDF'den muaftır. Ancak, ithal edilecek yatın ithal tarihi itibarıyla yeni olmadığından, diğer şartların varlığına bakılmaksızın yapılacak ithalata mezkur Kanun kapsamında KKDF istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından aracılık hizmeti faaliyetlerinize ilişkin olarak yapılan harcamaların, Vergi Usul Kanunu hükümleri gereğince tevsik edici belgeler ile belgelendirilmesi kaydıyla, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin yurt dışından alacakları nakliye hizmetine ilişkin tutarların işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmekte olup, aksi durumda gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi, ancak yurt dışından alınan belgenin ilgili ülke mevzuatı çerçevesinde geçerli bir belge olması halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 14 üncü maddesi kapsamına giren uluslararası taşımacılık hizmetlerinde Şirketinizin yurtiçi firmaya organizatör firma olarak düzenleyeceği faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen damga vergisinin diğer tarafa yansıtılması hususu vergi uygulamalarına ilişkin olmayıp, bu husus şirket ile ilgili kişiler arasında özel hukuk hükümleri çerçevesinde değerlendirilmelidir. Vergi Usul Kanununun 8. maddesi uyarınca mükellefiyete veya vergi sorumluluğuna mütaallik özel mukaveleler vergi dairelerini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususa ilişkin açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak damga vergisinin beyan ve ödenmesi bakımından sorumluluk, sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettiren mükellef tarafından Damga Vergisi Kanununun 22. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde belirlenen süre içinde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket faaliyetlerinize ilişkin olarak diğer firmalarla yaptığınız sözleşmelere ilişkin olarak ödediğiniz damga vergisinin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (6) numaralı bendinde işletme ile ilgili olmak şartıyla damga vergilerinin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce ödenen damga vergisinin daha sonra sözleşmeye taraf olan satıcı firmalara düzenlenecek bir fatura ile yansıtılan kısmının şirketinizce gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üye firmalara yönelik olarak eğitim/danışmanlık hizmetleri alınması, yurt dışına ticaret heyetleri düzenlenmesi, ülkemize alım heyetleri davet edilmesi ve fuarlara katılım sağlanması gibi faaliyetlere ait masrafların üye firmalara aynen yansıtılmasında KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, yurtdışında sunulan hizmetler KDV'nin konusuna girmediğinden bu hizmetlere ait masrafların üye firmalara yansıtılması işleminde KDV hesaplanmayacaktır. Mülga Ekonomi Bakanlığı tarafından yapılan destek ödemesi ve bu desteğin üye firmalara dağıtılması işlemi herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu ödemeler dolayısıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili firmalar adına yansıtma faturası düzenlenmesi ve söz konusu faturalara 'fatura muhteviyatı işlemin bir masraf aktarımı olduğu ve masrafların gerçek ilgilisine intikal ettirildiğine' ilişkin bir şerh düşülerek masraf aktarımına konu işleme ait fatura veya benzeri belgenin bir örneğinin eklenmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, tarafınıza yapılan %75 destek ödemesi ve bu desteğin üyelerinize dağıtılması işlemlerine ilişkin olarak da üyeler tarafından fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan vergiden muaf esnaf kategorisine göre, sadece tespih ve boncuk dizim faaliyeti yapan mükelleflerin ticari kazanç beyanında bulunmamaları halinde gelir vergisinden muaf tutulmaları mümkündür. Ancak vergi dairesine başvurarak muafiyet mükellefiyet tesisinin talep edilmesi gerekmektedir. Gerçek usulde mükellefiyet tesis edilmiş ise, basit usule geçiş için mükellefi durumunda olan kişinin müsaysal oranlarını aşmaması koşuluyla vergi dairesine başvurması halinde değerlendirme yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlandığı/gerçekleştiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde müşteriniz adına, müşteriniz tarafından yapılacak kesintiler dikkate alınmaksızın hizmet bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından yurt dışındaki müşterilere çağrı merkeziniz aracılığıyla verilen hizmet, hizmetten belirtilen ülkelerde (Hollanda, Belçika, Almanya, Fransa ve Lüksemburg) faydalanılması halinde, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun (11/1-a) maddesi kapsamında 'hizmet ihracı' olarak KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından yurt dışında mukim firma adına yurt dışı vatandaşlarına Türkiye tatili programı satışına ilişkin düzenleyeceğiniz faturada, hizmetten Türkiye'de yararlanılması nedeniyle, Katma Değer Vergisi Kanununun (1/1) maddesi uyarınca KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira müddeti belli olmayan özel maliyet bedellerinin aktifleştirildiği yıldan başlamak üzere, 5 yıl içinde eşit yüzdelerle (%20 amortisman oranıyla) itfa edilmesi gerekmektedir. Kiralanan gayrimenkulün söz konusu sürede boşaltılması halinde, henüz itfa edilmemiş olan harcamaların boşaltıldığı yılda bir defada gider yazılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Un, tahıl ve diğer hububat ve unlu mamullerin üretiminde kullanılan iktisadi kıymetler için faydalı ömür 15 yıl, amortisman oranı %6,66'dır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Taşınmaz ticareti ile uğraşan mükelleflerin sadece faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis ettikleri taşınmazların satışından elde ettikleri kazançlara istisna uygulanabilecektir. Lojman olarak kullanılan taşınmazlar şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmemiş olduğundan, satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV istisnası kapsamında değildir. Satılacak taşınmazlar taşınmaz ticaretine konu edilecek nitelikte olduğundan, bu taşınmazların satışının KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmaktadır. Vakıflar tarafından kurulacak yükseköğretim kurumlarına 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununda tanınan mali ayrıcalıklar, bankaların vadeli mevduat hesaplarında değerlendirilen meblağlardan elde edilen faiz gelirleri üzerinden yapılacak gelir vergisi tevkifatını etkilemez. Üniversiteye ait birikimler banka hesaplarında değerlendirilmesi neticesinde elde edilen faiz gelirleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin 4. fıkrasına istinaden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, BSMV hesaplanmamaktadır. Bankalarda bulunan vadeli mevduat hesapları üzerinden üniversitenin elde ettiği faiz gelirleri, banka bakımından lehe alınan para kapsamında olmadığından, BSMV'nin konusuna giren bir işlem söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sadece konu ve ilgi bölümü verilmiş, sonuç bölümü bulunmamaktadır. Tam cevap için özelgenin devamı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hizmet erbabının daha önce peşin olarak ödemiş olduğu diğer ücret vergilerinin gerçek ücretleri üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmesi mümkündür. Mahsubu yapılan miktarın hizmet erbabının vergi karnesine kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak mahsubu yapılacak verginin, diğer ücretli olarak çalışmış olduğu aylar hariç olmak üzere kalan aylara isabet eden tutarla sınırlı olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden kaynaklanan gayrisafi hasılatının %10'u vergiye tabi kazanç olarak dikkate alınacak olup, bu faaliyete ilişkin giderlerin gayrisafi hasılatından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergilendirme dönemlerinde, şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinden kaynaklanan hasılatının %10'u üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin ilk gelir dilimine uygulanan %15 oranında geçici vergi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konkordato sürecinde geçici mühlet döneminde şüpheli alacak karşılığı ayrılmayan ve takibe konu edilmeyen alacaklar için, istinaf mahkemesinin geriye dönük kesin mühlet kararı vermesi durumunda, kesin mühlet dönemine ait olmak kaydıyla 2019 yılında şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilir. Geçici mühlet döneminde ayrılan karşılık ise 2019 yılında iptal edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunun geçici 4 üncü maddesi uyarınca yapılacak devir işlemine ilişkin yönetim kurulu kararı, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrası kapsamında ihale kararı olarak değerlendirilmesi ve damga vergisine tabi tutulması mümkün değildir. Bu kapsamda söz konusu yönetim kurulu kararından damga vergisi alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu sözleşmenin konusu yüksek ve orta yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olduğunun Savunma Sanayi Başkanlığından alınacak yazıyla tevsiki kaydıyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/44 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. İstisnanın ayrıca Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine işlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/44 fıkrasındaki istisna hükmü damga vergisine ilişkin olup, söz konusu istisna hükmüne göre banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasından faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasından yararlanabilmesi için şirketin mevzuat hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilen kredi ve sigorta işlemlerinin ilgili Bakanlar Kurulu Kararları ve Tebliğ hükümlerine uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. 492 sayılı Harçlar Kanununda ve özel kanunlarda engelli vatandaşlarımıza verilecek sürücü belgeleri ile ilgili olarak harç indirimi uygulanacağına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. B sınıfı sürücü belgesi için 492 sayılı Kanuna bağlı (9) sayılı tarifenin ilgili bölümüne göre (2019 yılı için 613,30 TL) harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kabul edilemez. Yapı denetim hizmetine ilişkin fatura, hizmet verdiği arsa sahibi/sahipleri adına düzenlenmesi gerekir. Hisseleri oranında iki ayrı fatura düzenlenmelidir. Yapı denetim şirketince mükellef adına olmayan adlara düzenlenen faturalar Vergi Usul Kanunu açısından hiç düzenlenmemiş sayılmaktadır ve gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifatı yapılması gerekli değildir; çünkü fatura yapı müteahhidinin adına düzenlenmemiştir. Ayrıca, bu faturalara ilişkin KDV indirim konusu yapılamaz. Zira faturalar Vergi Usul Kanunu açısından hiç düzenlenmemiş sayılmakta ve indirim hakkının kullanılması için kanuni defterlere kayıt edilmiş geçerli vesikalar gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Taşınmaz satın alındıktan sonra şirket faaliyetlerinde kullanılmaksızın kiralama suretiyle değerlendirildikten sonra satılmıştır. Bu nedenle satışından elde edilen kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendindeki istisna kapsamında değildir. Ancak, satış işleminden doğan zararın tamamının kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Satın alınan taşınmaz kiraya verilerek ticari amaçla değerlendirildiği için, ticareti yapılmak maksadıyla aktifte bulundurulan taşınmaz olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmü uygulanmaz ve satışa konu taşınmazın tesliminde istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris adına tanımlanmış Defter-Beyan Sistemini mirasçısının kendi mükellefiyet işlemlerinde kullanması mümkün bulunmamaktadır. Murisin ölüm tarihine kadar olan kayıtlar Defter-Beyan Sistemine muris adına yapılmalı, ölüm tarihinden sonraki kayıtlar işe devam eden mirasçılar adına yapılmalıdır. Mirasçı, işe başlama bildiriminin verildiği günü izleyen yedinci iş günü mesai saati sonuna kadar gelir vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine veya www.defterbeyan.gov.tr üzerinden başvuru yaparak kendi adına Defter-Beyan Sistemini açtırmak ve bunu kullanmaya başlamak durumundadır. Dolayısıyla babanız adına tanımlanmış olan Defter-Beyan Sistemini kendi mükellefiyet işlemlerinizde dönem sonuna kadar kullanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Mali müşavirler odası seçimlerinden dolayı meslektaşlara düzenlenen yemekli toplantı gideri, serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunmaması nedeniyle, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutma şartlarını haiz olan mükelleflerin faaliyeti terk etmesi ve izleyen vergilendirme dönemi içinde aynı faaliyete tekrar başlaması halinde, bu mükelleflerin bilanço esasına göre defter tutmaya devam etmeleri gerekmektedir. Zira işletme hesabı esasına indirilme, ancak işletme hacminin küçülmesi veya başka sebeplerle meydana gelen değişiklikler dolayısıyla gerçekleşir. Faaliyetin terk edilmesi ve daha sonra tekrar başlanılması, mükelleflerin I. sınıf tüccar statüsünü değiştirmez ve bilanço esasına göre defter tutma yükümlülüğü devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, altın alım satım işlemlerinizin 7.000 TL'yi aşması halinde, tahsilat ve ödemeleriniz Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar dahilinde aracı finansal kurumlar (banka, ödeme kuruluşları ve PTT A.Ş.) aracılığıyla yapılması zorunludur. Bu zorunluluğa uyulmaması halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355. maddesi kapsamında ceza tatbik edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyete tabi şirketinizin, yurt dışından aldığı malları yurt içine girmeden gümrük üzerinden başka bir ülkeye ihraç etmesinden dolayı elde ettiği kazancın tamamının, ilgili dönem kurum kazancına ve geçici vergi beyanına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışından alınan malların henüz millileştirilmeden gümrüklerde başka ülkelere satışının yapılması işlemi KDV'nin konusuna girmemektedir. Gümrük Kanunundaki transit ve gümrük antrepo rejimleri uygulandığı mallar KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Ba-Bs formlarına ilişkin kapsamlı açıklama yer almakta olup, transit ticarete ilişkin işlemlerin Ba-Bs formlarına dahil edilip edilmeyeceği hususunda 350 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ve 362, 381 Sıra No.lu Tebliğlerdeki hükümler uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz şubesine ait çamaşırların Şirket merkezinde yıkanmasına ilişkin olarak KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız şubesine ait çamaşırların merkezde yıkanmasına ilişkin olarak merkezden şubeye fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın satışında vergi matrahı işlemin karşılığını teşkil eden gerçek satış bedeli olup söz konusu bedel üzerinden KDV hesaplaması yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alıcılar adına tapuya tescil tarihinden itibaren yedi gün içerisinde her bir alıcı adına gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Gayrimenkullerin kiralamaya konu edilmesi halinde, aylık dönemler halinde aylık kira bedeli üzerinden kiracı adına genel hükümler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekir. Intifa hakkının süresinin bitmesi nedeniyle yapılacak gayrimenkul devrimleri için tekrar fatura düzenlenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ortaklık payı alış bedeli ile değerlenmelidir. Kullanım hakkının devri neticesinde tahsis olunan arsa üzerinde inşa edilen tersaneye ilişkin harcamalar Vergi Usul Kanununun 272. maddesi kapsamında özel maliyet bedeli niteliğindedir. Bu kapsamda itfa edilecek tersane maliyeti '264- Özel Maliyet Hesabı'nda izlenmelidir. Sözleşme süresi içinde yenilenmesi gereken amortismana tabi iktisadi kıymetler genel hükümlere göre, sözleşme süresi içerisinde yenilenmesi gerekmeyenler ise hak süresine (irtifak hakkı süresi olan 49 yıl) göre eşit yüzdelerle itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacakların değersiz alacak olarak muhasebeleştirilmesi ve kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün olmadığından, 2019 hesap dönemi kurum kazancınızın tespitinde indirim yapılamayacaktır. Çünkü uzlaşma protokolü yapılandırılan alacaklar, hukuki anlamda uzlaştırılan alacaklar olup değersiz alacak niteliğinde değildir. Alacakların tasfiyesine karar verilmiş olması, bu alacakların değersiz alacak kaydedilmesine sebep olmamakta, ancak muhasebeleştirilme şekli değişmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece cumhuriyet savcılığına suç duyurusunda bulunulması veya ceza mahkemelerinde dava açılması ile şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi için çekleri düzenleyen firma nezdinde dava veya icra takibi yapılması gerekmektedir. Dava veya icra takibine başlanıldığı yılda, Vergi Usul Kanununun 323. maddesinde öngörülen şartların sağlanması hâlinde şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından serbest bölge mukimi firmaya fatura düzenlenerek gümrük beyannamesi ile konfeksiyon malzemelerinin teslimi 3065 sayılı Kanunun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Konfeksiyon malzemelerinin serbest bölge mukimi firma tarafından konfeksiyon ürünü haline getirilerek serbest bölgede Şirketinize teslimi 3065 sayılı Kanunun 16/1-c maddesine göre KDV'den istisna olacak ve bu işleme ilişkin Şirketinizce KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi Başkanlığından satın alacağınız taşınmazlar için tapu harcından muafiyet bulunmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 2813 sayılı Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunun Kuruluşuna İlişkin Kanunda, kurumunuzun taşınmaz iktisaplarında tapu harcından muaf olacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, tapuda yapılacak tescil işleminde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Tapu Sicil Müdürlüğüne beyan edilen tutarın konut kredisi kapsamında değerlendirilmesi, bu tutarı aşan kredi kullandırımlarına ilişkin tutarların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, söz konusu aşan tutarlara isabet eden faiz tutarları üzerinden yürürlükteki oranlara göre BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Tapu Sicil Müdürlüğüne beyan edilen tutarın konut kredisi kapsamında değerlendirilmesi, bu tutarı aşan kredi kullandırımlarına ilişkin tutarların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, söz konusu aşan tutarlara isabet eden faiz tutarları üzerinden yürürlükteki oranlara göre KKDF hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelinize yemek bedeli olarak nakden yapılan ödemelere ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmayıp, miktarı ne olursa olsun bu ödemelerin ücret olarak değerlendirilmesi ve söz konusu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce ek ödemelerin kabul edilerek mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği tarih itibarıyla, kurumlar vergisi tevkifatı dikkate alınarak brütleştirilen tutar üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV'nin hesaplanması ve bu tarihi kapsayan döneme ilişkin 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Beyan edilen KDV'nin aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmasız el atma işlemine ilişkin icra daireleri tarafından resmi daireler namına kişilere yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenecek kağıtların, ihtiva ettiği katma değer vergisi hariç toplam tutar (faiz, yargılama giderleri, avukatlık ücretleri, harç vb dahil) üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-d fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulünüzün tahliyesi karşılığında mevcut kiracınızın taşınma masrafları ile kiracınız tarafından yeni kiralanacak gayrimenkulle şu an kirada oturduğu gayrimenkulün kira bedeli arasındaki farka destek olmak amacıyla kiracınıza yapmış olduğunuz ödemeler, 2019 yılına ilişkin olarak elde etmiş olduğunuz ve beyan edilecek kira gelirinden indirim konusu yapılamayacağı gibi Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinde sayılan giderler arasında da yer almayan söz konusu ödemelerin, gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak da dikkate alınamayacağıdır. Öte yandan, kiracıdan emanet alınmış para niteliğinde olan depozitonun kiracıya geri ödenmesi halinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekmiş olduğunuz yemek ve doğa seçki fotoğraflarını sınırlı sayıda müze kağıdına (fine art) baskı yaptırarak satışından elde edeceğiniz gelir serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmemekte, anılan faaliyetin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve elde edilen gelirin Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümlerine göre vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Mezkur Kanunun yürürlükteki hükümlerine göre yapmakta olduğunuz faaliyete ilişkin faydalanabileceğiniz istisna veya muafiyet uygulaması bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekmiş olduğunuz yemek ve doğa seçki fotoğraflarının sınırlı sayıda müze kağıdına (fine art) baskı yaptırılarak satışından elde edilen gelir ticari kazanç kapsamında KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı taşınmazların satışı ortak dışı işlem olarak değerlendirilecek olup 1/1/2018 tarihinden itibaren gerçekleştirilecek ortak dışı işlemler nedeniyle (diğer şartların da sağlanması kaydıyla) muafiyetiniz etkilenmeyecek ve ortak dışı bu işlemlerden elde ettiğiniz kazançlar kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Söz konusu taşınmazların satışından doğan kazancın kooperatif ortaklarına dağıtılacak olması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi firma Türkiye'de yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadığı sürece, derneğiniz adına yayımlanan İngilizce dergi için hazırlanan makalelerin şekilsel olarak düzenlenip internet ortamında yayımlanması faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirildiğinden, bu hizmet karşılığında İngiltere mukimi firmaya yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranı esas alınmak suretiyle katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Konutun fiilen teslim edildiği tarih ile faturanın düzenlendiği tarihte konuta ilişkin geçerli olan KDV oranlarının farklı olması durumunda, faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan oran esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşa edilen dairelere ilişkin olarak inşaatın devamı sırasında müşterilerden tahsil ettiğiniz tutarların avans olarak dikkate alınması ve inşaatın tamamlanıp dairelerin müşterilere teslim edildiği dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca indirimli orana tabi konut teslimleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisinin iadesi, konutun fiilen teslim edildiği tarihte talep edilebileceğinden, kat irtifakı tesis edilse ve fatura düzenlense dahi, konutun fiili tesliminden önce katma değer vergisinin iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pirinç unu, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin A/9 uncu sırası kapsamında değerlendirilerek, toptan ve perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüketici kredileri borcuna karşılık tapu müdürlükleri nezdinde bankalar lehine ipotek tesis edilmesi hizmeti, 1594 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 32 nci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, verilen hizmete dair düzenlenen serbest meslek makbuzlarında genel oranda % 18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünün satışından elde edilen kazancın transfer fiyatlandırması esaslarına göre gerekli ayrıştırma yapılmak suretiyle lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi kapsamında 31/12/2023 tarihine kadar Kurumlar Vergisinden istisnadır. Ancak siteye alınacak reklam gelirlerine ilişkin tutarlar Kurumlar Vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönüne ilişkin sonuç bölümü eksiktir. Metin 3065 sayılı KDV Kanununun ilgili maddelerine atıfta bulunmakta ancak nihai sonuca yer vermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi iken gerçek usule geçen mükelleflerin hesap dönemi başında çıkaracakları envanterde yer alan mallara ait fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi indirim konusu yapmaları mümkündür. Ancak, zamanaşımı süresi içinde kalan mallar için geçerlidir. Örneğin, 25/8/2017 tarihinde satın alınan taksi için yüklenmiş KDV, gerçek usulde vergilendirmeye geçilen hesap dönemi başında envanterde gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılabilir. Buna karşılık, 7/4/2006 tarihinde satın alınan otobüse ilişkin KDV, zamanaşımı süresi (31/12/2011) sona ermiş olduğundan indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malatya Büyükşehir Belediyesine ait sterilizasyon tesisinin tıbbi atıkların toplanması, taşınması ve sterilizasyonu işinin devri işletme hakkının kiraya verilmesi mahiyetinde olduğundan, KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince KDV'ye tabi olup, söz konusu işlem tevkifat kapsamına alınan işlemlerden olmadığından, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir Hastanesi Döner Sermaye İşletmesi, Sağlık Bakanlığından ayrı tüzel kişiliğe sahip olmadığı için Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle vergi dairesine vereceği vergi beyannameleri ve Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği sigorta prim bildirgelerinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak, tıbbi mal ve hizmet alımları nedeniyle kişi konumundaki kuruluşlara yapılacak ödemeler için düzenlenen kağıtlar Kanuna ekli Tablonun IV/1-a fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi Türk vatandaşı, Türkiye'de yerleşmiş sayılmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca sadece Türkiye'de elde ettiği kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Türkiye'de özel halk otobüsü işletmeciliğinden elde edilen kazanç, Türkiye'de elde edilen gelir olup, bu gelir Türkiye'de vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirilirler. Bu nedenle yurt dışından elde edilen ücret geliri de Türkiye'de gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağının oğlu olan çalışana yurtdışı eğitim harcamalarının gider olarak dikkate alınabilmesi için emsallere uygunluk ilkesine uygun hareket edilmesi gerekir. Şirketteki ilişkisiz çalışanların aynı veya benzer koşullarla yurtdışında eğitime gönderilmesi durumunda, ortak oğlu olan çalışanın eğitim masrafları da emsallere uygun olarak Gelir Vergisi Kanununun 40/1(1) maddesi gereğince gider olarak dikkate alınabilir. Emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak yapılan ödemeler ise transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilir ve kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Muvazaalı durum tespit edilmesi halinde cezai işlemler uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasında ticari kazancın tespitinde, teşebbüsdeki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet fark esas alınacaktır. Danışmanlık hizmeti karşılığında elde edilen kazanç, söz konusu işlem ile doğrudan ilgili olarak gerçekleştirilmiş aktif ve pasifler yoluyla bilanço esasında dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olup sadece kanun hükümleri ve durum açıklaması yer almaktadır. Sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema filmi için kazanılan para ödülleri gelir vergisinden istisna tutulmayıp, ticari kazanç kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesi gerekmektedir. Çünkü sinema Gelir Vergisi Kanunu 29. madde kapsamındaki güzel sanatlar arasında sayılmamış olup, söz konusu ödüller ticari kazanç niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halkla ilişkiler ve iletişim faaliyetinin, bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yapılması halinde, elde edeceğiniz gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK 230. madde gereğince sevk irsaliyesi, satışı yapan taraf tarafından düzenlenmelidir. Taşıma işi yapan nakliyecinin, taşıdığı mallara ait sevk irsaliyesini düzenlemesi mümkün değildir. Satıcı tarafından düzenlenen sevk irsaliyesi, nakliyeciye teslim edilmek suretiyle taşıma işlemi gerçekleştirilir. Nakliyecinin düzenlemesi gereken belge, taşıma irsaliyesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerleyemez. Yurt dışında kurulmuş yatırım fonu katılma belgelerinin değerleme günü (hesap dönemi ve geçici vergi dönemleri sonu) itibariyle ilan edilen değeri dikkate alınmak suretiyle değerlenmesi gerekmektedir. Söz konusu ilan edilen değerlerin Türk Lirası karşılığının belirlenmesinde, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ilan edilen kurun, Hazine ve Maliye Bakanlığınca kurların ilan edilmediği durumlarda T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen döviz alış kurunun esas alınması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından verilen inşaat taahhüt hizmetinin KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. İnşaat taahhüt hizmeti karşılığında müteahhid tarafından devredilecek konut veya işyeri teslimlerinde genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan İl Müdürlüğünüzce, işçi statüsünde çalıştırılan personele ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceğiniz aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Doğrudan VRHİB kapsamı işlerle ilgili sigorta işlemlerinin VRHİB'ne istinaden BSMV'den istisna tutulması mümkündür. 2- Sigorta poliçelerinin (sigortalı olarak) VRHİB sahibi firma veya ortaklık adına düzenlenmemesi halinde bu tür poliçelere istisna uygulanması mümkün değildir. 3- İş ortaklığını oluşturan firmalara payları oranında ayrı belgeler düzenlenmişse, BSMV istisnasının uygulanmasında poliçenin iş ortaklığını oluşturan bir firma veya iş ortaklığı adına düzenlenmiş olmasına bakılmaksızın belge kapsamındaki işin toplam tutarı üzerinden istisna uygulanması mümkündür. Ancak, belge konusu işin tamamının belge kapsamında olmaması halinde istisnanın, aynı işe ilişkin VRHİB düzenlenen firmaların payları oranında uygulanması mümkün olup, VRHİB sahibi olmayan firmanın istisnadan faydalanması mümkün değildir. İstisnanın belge tarihinden itibaren uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9'uncu maddesinde yer alan esnaf muaflığından yararlanıp yararlanmayacağı hususunda, söz konusu faaliyetin muafiyet kapsamına girip girmediğinin değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge sadece konu ve ilgi bölümleri ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükmünün başlangıcını içermektedir. Tam cevabı için özelgenin tamamlanmış versiyonu gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, belirtilen şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetinizi durdurmanız ve yolcu taşıma kooperatifinde ücret karşılığı çalışmanız nedeniyle basit usuldeki mükellefiyetinizin kapatılması gerekmektedir. Kooperatiften elde ettiğiniz gelir, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi uyarınca ücret kapsamında değerlendirilerek gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer ücretlinin aynı ay içinde işine başlayıp yine aynı ay içinde işini terk etmesi nedeniyle 2019 yılına ait diğer ücret vergisinin tarh ettirilmemesi gerekmektedir. Takvim yılının birinci yarısı içinde işini bırakan diğer ücret sahiplerinden, keyfiyeti takvim yılının ikinci yarısı girmeden haber verenlerin ikinci taksite isabet eden vergileri terkin olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitede öğrenim gören oğlunuzun 25 yaşını doldurmamış olması, beyan edilecek gelirin %10'luk kısmını aşmaması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi ve faturanın kendiniz veya çocuğunuz adına düzenlenmiş olması şartıyla şahsınız tarafından özel yurda ödenen tutarların eğitim gideri olarak gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV yönünden hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen kooperatifin ortak giderler için üyelerden topladığı aidat ödemeleri hasılat esaslı vergilendirme matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtlar ilk iktisap tarihinden (17/12/2018 ve 28/12/2018) itibaren üç tam yıl geçmeden birleşme amacıyla devredilmesi halinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılacak olan devralan şirket tarafından, söz konusu taşıtların ilk iktisabındaki matrah ile devir tarihindeki oran esas alınarak hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, esnaf muaflığı kapsamında değildir. Bu faaliyet zirai faaliyet kapsamında olup, Gelir Vergisi Kanununun 53. maddesi uyarınca ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu ürünlerin satışlarını dükkân veya mağaza açarak yapması halinde ise, mahsullerin dükkân veya mağazaya gelinceye kadar geçirdikleri safhalar zirai faaliyet kapsamında kalacak olup, bundan sonraki aşama ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir. Bu durumda, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın şartlarını taşıması halinde basit usulden faydalanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam cevap bölümü sunulmamıştır. Soruda atıfta bulunulan Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin (8) numaralı bendi ile ilgili olarak, unutulmaya yüz tutmuş geleneksel kültürel ve sanatsal değeri olan meslek dalları kapsamında değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Metin, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde esnaf muaflığına ilişkin hükümlerin başlangıcında kesilmiştir. Tam cevap için özelgenin sonuç bölümünün tamamlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8/10/2014-11/10/2014 tarihleri arasında üç günlük basit usulde ticari kazanç mükellefiyetinizin bulunması genç girişimci istisnasından yararlanma şartları arasında sayılan 'ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunma' şartının ihlali sayılacağından, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlara yapılan çocuk yardımı ödemelerinin; çocuk sayısı sınırlaması olmaksızın her bir çocuk için ödenen tutarın Devletçe verilen miktarı aşmayan kısmının gelir vergisinden müstesna tutulması, bu miktarı aşması halinde ise aşan kısmının gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin kullandıkları sabit kıymetleri gider yazamayacakları ve amortismana tabi tutamayacakları için, hibe desteği ile alınan demirbaşların gider yazılması ve amortismana tabi tutması mümkün bulunmamaktadır. Demirbaş alımında kullanılan hibe destek tutarının da kazanca dahil edilmesi söz konusu olmayacaktır. Buna karşılık, ücret ödemeleri için alınan hibe destek tutarlarının gelir olarak kaydedilmesi ve bu destekten karşılanan kısımlar dahil ücret ödemelerinin de gider olarak kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen gecikme faizi, kaynağı ne olursa olsun kanunun 75. maddesinde menkul sermaye iradı sayılan faiz kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu gecikme faizinin vergilendirilmesine ilişkin olarak gelir vergisi mükellefi tarafından beyanname verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı adreslerde bulunan birden çok alıcıya eşya taşıması sırasında 345 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şekilde taşıma irsaliyesi düzenlenmesi mümkündür. Taşıma irsaliyesine eklenecek listenin, taşıma irsaliyesinin seri ve sıra numarası, göndericinin adı-soyadı, unvanı, gönderinin cinsi ve miktarı, alıcının adı-soyadı ve gönderinin varış merkezi ile ücreti gibi zorunlu bilgileri ihtiva edecek şekilde A4 kağıdı kullanılarak mükellef tarafından düzenlenmesinde Vergi Usul Kanunu ve ilgili ikincil mevzuata aykırılık bulunmamaktadır. Ambar tesellüm fişi düzenlemek zorunda olmayanlar için söz konusu listenin anlaşmalı matbaalarda basımı yapılan belge kullanılması zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alınan ikinci el motorlu kara taşıtının, emsal bedelinden düşük olmamak kaydıyla alış bedelinden daha düşük bir bedelle satılması durumunda KDV hesaplanmasını gerektirecek bir matrah oluşmadığından bu satış işlemi dolayısıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu satışa ilişkin alış bedeli beyannamenin 'Sonuç Hesapları' kulakçığındaki 'Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel' satırında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Bu kapsamda Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan veya yetkilendirilen belgelerden uygun olanı ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Fatura, satılan emtia karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere satıcı tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesika olup, malın tesliminden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kefalet ve garanti sağlama işlemlerinden elde edilen gelirler KDV'den istisnadır. Bu işlemler karşılığında alınan ücret ve komisyonlar için Vergi Usul Kanununun 227. maddesi gereğince kayıtların tevsik edilmesi mecburidir. Fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmakta olup, fatura hizmetlerden yararlanan muhataplar (kredi kullanan firmalar) adına düzenlenmelidir. Bankalarca verilen dekontlar, işlemin ödeme mahiyetini belirten belgeler olmakla birlikte, fatura yerine geçen belge olarak kabul edilemez; fatura ayrıca düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Faturanın, en az bir asıl ve bir örnek düzenlenerek ilk nüshasının (aslının) müşteriye verilmesi gerekmektedir. 2- Fatura mahiyetinde olan irsaliyeli faturanın biri asıl en az üç nüsha olarak düzenlenmesi, sevk aşamasında, biri ilk nüsha (asıl nüsha) olmak üzere, iki nüshasının malı taşıyan araçta bulundurulması ve sevk işleminin tamamlanması aşamasında müşteriye verilmesi gerekmektedir. 3- Sevk irsaliyesinin en az üç nüsha düzenlenmesi gerekmekte olup, iki nüshasının emtiayı taşıyan taşıtta bulundurulması gereklidir. Düzenlenmiş olan belgenin bir nüshasının alıcıda bir nüshasının da satıcıda kalmış olması Vergi Usul Kanunu açısından yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Göl soğanı bitkisinin kurutulmuş yaprakları ve çiçeklerinin ithal ve yurt içi tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m²'nin altındaki konutların tesliminde % 1 oranında; net alanı 150 m² ve üzerinde olan konutların tesliminde % 18 oranında (5/5/2018 ila 31/12/2019 tarihleri arasında % 8 oranında); işyerlerinin tesliminde % 18 oranında (18/5/2018 ila 31/12/2019 tarihleri arasında % 8 oranında) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin söz konusu riskli yapının dönüşümünü dolayısıyla yeniden inşasını bizzat yaparak aynı zamanda işi yüklenen müteahhit olması durumunda, 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren yapılacak ilk satış işlemlerinden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendine istinaden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetin esnaf muaflığı kapsamında olmadığı hususunda belirtilmektedir. Zira bebek takımlarının alım satımı ticari faaliyet olup, bunların süsleyerek satılması ticari faaliyet niteliğini değiştirmemektedir. Esnaf muaflığından faydalanabilmek için esnaf statüsünün koşulları sağlanması gerekmekte, bu faaliyette müşteri siparişi üzerine çalışılmadığı ve alınan ürünlerin satın alınarak satılması ticari işlem olduğu için esnaf muaflığı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak konu başlığında bu faaliyetlerin esnaf muaflığı kapsamında olduğu belirtilmektedir. Tam cevap için özelgenin devamında yer alan sonuç bölümünün sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ahşap üzerine resim uygulamaları faaliyeti, Gelir Vergisi Kanunu 9. madde 1. fıkra (8) numaralı bend kapsamında esnaf muaflığı kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başlama bildiriminin süresinde yapılması gerekmektedir. Söz konusu mükellefin 20/11/2019 tarihinde işe başlamasına rağmen işe başlama bildirimini 17/12/2019 tarihinde yapması nedeniyle genç girişimci istisnasından faydalandırılmamıştır. İşe başlama bildiriminin zamanında yapılmaması genç girişimci istisnasından yararlanmaya engel teşkil etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fizyoterapistlik faaliyetinin ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza devamlılık gösterecek şekilde yapmanız halinde söz konusu faaliyetinizin serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilerek serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili bakanlıklar veya kanunlarla verilen izinler çerçevesinde ifa edilmesinin yanı sıra insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında olması kaydıyla fizyoterapi hizmetlerinin % 8 oranında KDV'ye tabi tutulması; aksi takdirde ise bu hizmetlere genel oranda (% 18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest tarım danışmanlığı faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. Bu nedenle serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Ayrıca, kendi nam ve hesabına çalışan serbest tarım danışmanları, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında mükellefiyet yükümlülükleri bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılan danışmanlık faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde sayılan faaliyetler içinde yer almadığından, bu faaliyete ilişkin elde edilen kazancın %50'sinin gelir vergisi matrahının tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet alımları genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Alımlara ait bedellerin genel bütçe ödenekleri dışındaki bir kaynaktan karşılanması söz konusu olduğundan, hizmet türüne göre Tebliğde belirlenen oranda tevkif edilen KDV'nin 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sanayi sicil belgesini haiz olmayan şirketin 3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 39. maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün değildir. KDV Genel Uygulama Tebliği hükümlerine göre istisnadan yalnızca 6948 sayılı Kanuna göre sanayi sicil belgesini haiz KDV mükellefleri yararlanır. Ön kayıt yazısının bulunması, Sanayi Sicil Belgesi yerine geçmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneklerin dernek statüsünde olmayan taraflar tarafından imzalanan kira sözleşmelerine damga vergisi istisnası uygulanmaz. Ancak derneğin kamuya yararlı dernekler arasında yer aldığının tespit edilmesi halinde, damga vergisinden muafiyetine tabi olması durumunda, söz konusu verginin damga vergisinden muaf olmayan sözleşme tarafları tarafından ödenmesi gerekmektedir. Bu verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, vergi ve cezadan derneğin de müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece dövizin döviz ile değişimine dayanan işlemler mevcut mevzuata göre arbitraj işlemi olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından söz konusu işlemlerin kambiyo muamelesi kapsamında BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Kambiyo muamelelerde BSMV oranı satış tutarı üzerinden binde 2'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan ikamet edilen ev adresinde kendi el emeğiniz ile imal ettiğiniz fıstık ezmelerinin herhangi bir işyeri açılmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür. Aynı şekilde, söz konusu ürünlerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden de satılması halinde, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanılması mümkün bulunmaktadır. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yıl içerisinde yapılan satışların ilgili yılda geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını geçmesi halinde ise, esnaf muafiyeti kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan evinizde yaptığınız kefiri herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür. Internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satış yapmanız halinde, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanmanız mümkündür. İnternet satışlarının asgari ücretin yıllık brüt tutarını geçmesi halinde muafiyetiniz kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla adınıza gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makale ve Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğüne kayıt ve tescil edilen ve eser niteliği taşıdığı anlaşılan tanıtım metinleri ve blog metinleri çalışmalarından elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu istisnadan faydalanabilmek için bir takvim yılı içinde elde edilen hasılat toplamının 2020 yılı için 600.000 TL olan tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması gerekmektedir. Bu tutarın aşılması halinde istisnadan faydalanılamayacak ve elde edilen kazanç yıllık beyanname ile beyan edilecektir. Ayrıca, eserlerinizi 94'üncü maddede sayılanlar dışındakilere de satmanız halinde işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve makbuz düzenleme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Vergi Dairesi tarafından yapılan yoklamalarda kişinin işinin başında bilfiil çalışmadığı ve işin sevk ve idaresini yapılmadığının tespit edilmiş olup, bu durum Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan "Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi" şartının ihlali sayılacağından genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1475 sayılı İş Kanunu uyarınca ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı Gelir Vergisinden müstesnadır. Devralınan şirketin personeline ödenen kıdem tazminatlarının, devralan şirketteki ve devredilen şirketteki çalıştıkları dönemlerin toplamı dikkate alınarak İş Kanunu hükümlerine göre hesaplanması halinde, hesaplanan bu tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 25/1-7-a maddesi uyarınca gelir vergisinden istisnadır. Ancak, hizmet erbabının kıdem tazminatına esas ücretine göre hesaplanan ve en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen azami emekli ikramiyesi tutarını aşan ödemelerde, aşan kısmı ücret olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlave asgari geçim indirimi; net ücretleri, 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle aynı Kanunun 32 nci maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgari geçim indirimi hesaplanan asgari ücretlilere, içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin altında kalanlara uygulanmaktadır. Buna göre; personelinize yapılan ücret ödemelerinin, bir günlük rapor nedeniyle 2018 yılı için 1.603.12 TL'nin altında kalması halinde, ilave asgari geçim indirimi uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden takipçi alım satım faaliyeti neticesinde elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur. Bu faaliyet aracılık işi kapsamında olması nedeniyle basit usulde vergiye tabi tutulamaz. Kazancın bilanço esası veya işletme hesabı esasına göre tespit edilmesi ve yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zayi olan ürünlerin gider olarak kabul edilebilmesi için imha işleminin takdir komisyonu nezdinde veya ilgili bakanlık/yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde tutanakla tespit edilerek yapılması gerekmektedir. Takdir komisyonu veya ilgili bakanlık yetkililerinin katılımı sağlanmaksızın doğrudan çöpe atılan ürünlerin zararı 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 278 inci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu durumda ürünler stok kayıtlarından çıkarılmakla birlikte gider olarak kabul edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Söz konusu faaliyetiniz ticari bir organizasyon çerçevesinde yapıldığından Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmekte olup, gayrimenkul yönetimi ve danışmanlığı faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan tavassut işi kapsamında bulunması nedeniyle basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çok işveren ilişkisi söz konusu olduğunda, mükelleflerin her işverendeki ücret ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekmektedir. Serbest bölgede faaliyet gösteren işverenden alınan ücretler ile bölge dışından alınan ücretler toplamı tarifenin ikinci dilimini aştığında, mükellefi yıllık beyanname verme zorunluluğu bulunmaktadır. Bu halde mükellefi, her iki işverenden alınan ücretleri beyannamede toplaması ve her işverenden kesilen gelir vergisini mahsup hakkına sahiptir. Serbest bölgede faaliyet gösteren işverenden kesilen gelir vergisi de genel mahsup hükümleri kapsamında mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam ve film çekimlerinde bir organizasyon kapsamında yapılan set ışıkçılığı faaliyeti, ilmi veya mesleki bilgi ve ihtisasa dayanan serbest meslek faaliyetinden ziyade ticari faaliyet kapsamında olması nedeniyle, bu faaliyetten elde edilen gelir serbest meslek kazancı değil ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olan ve işte kullanılan envantere kayıtlı taşınabilir bilgisayar için ayrılan amortismanların serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinizin icrasında kullanmak üzere satın aldığınız taşınabilir bilgisayara ilişkin amortisman tutarının, Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indiriminin kabul edilmesi nedeniyle, bu taşınabilir bilgisayara ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirileceğinden, bu kapsamda tarafınıza ödenecek vekalet ücretleri karşılığında serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu vekalet ücreti üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2/(b) bendine göre % 20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının tevsiki halinde, tarafınızca ödenen tutarla sınırlı olmak üzere serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizde ortak kullanılan ancak başkası adına kayıtlı olan elektrik, su, telefon ve internet faturalarının faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının tevsik edici belgelerle ispatı halinde, bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin tarafınızca katılım oranında indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektromekanik mühendislik danışmanlığı, projelendirme ve teknik danışmanlığı, arıtma tesisinin kurulum ve işletmeye alma danışmanlık hizmetleri, Suudi Arabistan'da bulunan bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde yer alan şartları taşıması halinde, bu işle ilgili olarak elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazançların istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, anılan tesisin inşası için gerekli olan makine ve teçhizatın yurt içinde üretilen veya yurt içinden/dışından temin edilen malzemelerin ihracından sağlanan kazançların anılan istisnaya konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi sınırları içinde yer alan gayrimenkullerin birleştirme işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (n) bendi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mallar 8716.31.00.00.00 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırıldığında, 1/1/2019 tarihinden 30/6/2019 tarihine kadarki teslimlerinizde %1 KDV oranı uygulanacaktır. Ancak söz konusu mallar araç (taşıt) mahiyetinde olmadığından, bunlara ilişkin yüklenilen vergilerin 31/10/2018 tarihli ve 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Kararın 4 üncü maddesinin ikinci fıkrası gereğince iadesinin talep edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü tam olarak sunulmadığından, belgenin eksiksiz sonuç kısmı verilmemiştir. Ancak belgenin 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44. maddesi ve Atıksu Altyapı ve Evsel Katı Atık Bertaraf Tesisleri Tarifelerinin Belirlenmesinde Uyulacak Usul ve Esaslara İlişkin Yönetmeliğine atıfta bulunarak, evsel katı atık hizmetlerinin su faturaları üzerinden müstakilen faturalandırılması gerektiğini ve tam maliyet esaslı tarifelerin uygulanması gerektiğini belirtmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık alımlarında: Toptancı halleri/su ürünleri toptan satış yerlerinde faaliyet gösteriliyorsa %1, bu yerlerde faaliyet gösterilmiyorsa alım yapılan mükelleflerin durumuna göre %1 veya %8, diğer alımlarda %8. İşlenmeden bütün halde satışta: Toptancı halleri/su ürünleri toptan satış yerlerinde faaliyette bulunuluyorsa bu yerlerdeki işlemlerden veya belirtilen koşullardaki teslimler %1, toptancı halleri dışındaki kaynaklardan temin edilerek satışlar %8, bu yerlerde faaliyette bulunulmuyorsa alıcının durumuna göre %1 veya %8. İşlenerek satışta: Ürünün yapısı ve karakteri değiştirilmeden ayıklanmak/kesilmek suretiyle yapılan teslimler %1; tütsüleme, buharda pişirme gibi yöntemlerle ürünün karakterini değiştirecek şekilde işlenerek yapılan teslimler %8.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pastörize likit yumurta, 2007/13033 sayılı Karara ekli (II) sayılı listenin A/2 nci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlere ilişkin belgenin düzenlendiği tarihte geçerli olan oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Belgeler 1/4/2020-30/6/2020 tarihleri arasında düzenlendiğinden, bu dönemde geçerli olan %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından çalışanlar adına ödenen sağlık poliçe tutarları, personele yapılan ücret ödemesi olarak kabul edilmesi ve ücret bordrosuna dahil edilerek Gelir Vergisi Kanununun 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile sigorta şirketi arasında düzenlenen grup sağlık sigortası sözleşmesi kapsamında çalışanlar adına ödenen sağlık hizmeti şeklindeki menfaatlerin personele yapılan ücret ödemesi olarak kabul edilmesi gerektiği dikkate alındığında, söz konusu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7143 sayılı Kanun kapsamında, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtialar için düzenlenen fatura tutarı, defter tutma bakımından izleyen dönemden itibaren tabi olunacak sınıfın belirlenmesine yönelik hesaplamada dikkate alınmalıdır. Söz konusu fatura tutarı nedeniyle birinci sınıf tüccarlara ilişkin haddi aşılmış ise, 2019 yılı için bilanço esasına göre defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin konusu itibarıyla Damga Vergisi Kanununda veya özel kanunlarda herhangi bir istisna hükmü olmadığı sürece, sözleşme belli para ihtiva etmesi halinde nispi damga vergisine tabi tutulacaktır. Tarım Kredi Kooperatifi damga vergisinden muaf olduğundan, damga vergisinin tamamı damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi konumundaki kuruluş (kuruluşunuz) tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faydalanabilir. Engelliye uygun özel tertibat yaptırılması (sol el bileğindeki engel durumuna uygun olarak taşıt direksiyonuna topuz takılması, engelin bulunduğu taraftaki silecek kolu, sinyal, cam silecek kumandası, dörtlü flaşör, ön-arka cam su fıskiyesi korna ve kontak gibi düzeneklerin diğer tarafa alınarak direksiyon simidine monte edilmesi vb.) ve tadilata ilişkin teknik belge ile 21 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen diğer belgelerle birlikte ilgili vergi dairesine müracaat etmesi halinde, söz konusu taşıtın motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Talep edilen görüş bölümü konu başlığı ve hukuki dayanak bilgileri içermekle birlikte, nihai sonuç ve karar bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası faaliyet gösteren mükelleflerce yurt dışında yapılan çeşitli giderlere ait KDV'nin, ikili anlaşmalar çerçevesinde ilgili ülke yetkili mercilerinden iadesinin talep edilmesi kapsamında, iadeye konu KDV'yi ihtiva eden faturaların asıllarının, gerekli işlemler tamamlandıktan sonra geri alınmak koşuluyla, söz konusu mercilere teslim/ibraz edilmesi halinde, faturaların şirkete geri verilmesine kadar, fatura asılları yerine fotokopilerinin muhafaza edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, fatura asıllarının ibraz edildiği yetkili merci ile düzenlenen tutanağın, ibraz edilen faturalara ilişkin bilgileri ihtiva edecek şekilde düzenlenmesi ve bu faturalara ait fotokopilerle birlikte muhafaza edilmesi gerekmektedir. Yetkili memurlar ve inceleme elemanlarınca söz konusu belgelerin ibrazının istenildiği durumlarda, verilecek süre içerisinde fatura asıllarını ibraz etmek zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalite test laboratuvarına alınan ölçüm cihazları, amortisman listesinin 3.36. bölümü kapsamında 5 yılda ve %20 amortisman oranı dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takoğraf cihazı, listenin 3.36. sırası "Ölçüm cihazları" kapsamında değerlendirilmekte olup, faydalı ömrü 5 yıl ve amortisman oranı %20,00 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali hakların bedelsiz devrine ilişkin olarak düzenlenen ve belli parayı ihtiva etmeyen Mali Hakların Devri Sözleşmesi damga vergisine tabi tutulmayacaktır. Sözleşmede yer alan cayma tazminatı ve cezai şart gibi yaptırım unsurları, asıl akit ve işlemle birlikte aynı kağıtta yer aldığından damga vergisinin asıl akit konusu işlem üzerinden alınacağı, sözleşme belli parayı ihtiva etmediğinden damga vergisine tabi tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden taşınmazın eski malikleri adına kayıt ve tesciline ilişkin olarak tapuda yapılacak işlem, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefleri olmayan kişilere yapılan ödemeler toplu gider pusulası ile belgelendirilmesi mümkün değildir. Mükellefleri olmayan kişilere yapılan ödemeler, her bir ödeme için ayrı gider pusulası düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekir. Muhtasar beyannamesinde bildirim yapılırken ise söz konusu giderlerin niteliğine göre uygun kategori seçilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefleri olmayan kişilere yapılan ödemeler toplu gider pusulası ile belgelendirilmesi mümkün değildir. Mükellefleri olmayan kişilere yapılan ödemeler, her bir ödeme için ayrı gider pusulası düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekir. Muhtasar beyannamesinde bildirim yapılırken ise söz konusu giderlerin niteliğine göre uygun kategori seçilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelere verilen borç para için düzenlenen senetlerdeki kefaletin müteselsil kefalet olduğu ve borç tutarı ile kefalet tutarının aynı olduğu dikkate alındığında, borç senedinin, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Diğer taraftan, ölüm, hastalık, doğal afetler gibi nedenlerle Acil Yardım Fonundan yapılan yardım ödemeleri için düzenlenen kağıtlara ilişkin değerlendirme, söz konusu kağıt örnekleri sunulmadığından yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşasına yönelik destek unsuru içermeyen Yatırım Teşvik Belgesine istinaden ihale kararı ve sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. İhale kararı ve sözleşme damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3568 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde, mesleki konularda yapılacak sözleşmelerde meslek mensubunun aynı sözleşme ile ayrı tüzel kişiliğe sahip birden fazla mükellef şirkete hizmet vermesi mümkün bulunmadığından, şahısla her bir şirket arasında ayrı ayrı hizmet sözleşmesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 236. maddesine göre, serbest meslek erbabının mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmesi ve vermiş olduğu mesleki faaliyete ilişkin söz konusu tahsilatlarda tarafının her bir şirket adına ayrı ayrı serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükellefe yapılan satışların Form Bs ile bildirilmesinde belge sayısı kısmının fatura adedi dikkate alınarak bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış cephe boyaması gibi bakım ve onarım niteliğindeki harcamalar, binanın iktisadi ömrünü uzatmadığı veya değerini artırmadığı sürece direkt gider olarak kayıtlara alınır. Ancak, söz konusu harcama binanın değerini artırıcı nitelikte ise maliyet bedelini oluşturur ve amortismana tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makineler amortisman listesinde sektörel olarak belirtilmediğinden, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin (2) numaralı bölümündeki genel sınıflamada yer verilen oranlar uygulanacaktır. Mükelleflerin uygun amortisman oranlarını tespit ederken, listede sektörel bazda tespit edilen amortisman oranlarını öncelikle dikkate alacakları, bu ayrımlarda bulunmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak oranları ise genel sınıflamada yer verilen oranlara göre tespit edecekleri hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla edinilen gayrimenkulün amortisman hesaplamasında iktisap tarihi olarak murisin ölüm tarihi esas alınır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi uyarınca gayrimenkul sermaye iradına ilişkin safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan giderler indirilir ve amortisman bu giderlerden biridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı edinilen gayrimenkullerde amortisman tabanının tespitinde, emlak vergi değeri veya varsa dönem sonu emlakin gerçek değeri esas alınabilir. Murisin iktisap belgesine dayanarak değer tespiti yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu kapsamında gayrimenkul iktisap değerinin enflasyon düzeltmesi yapılmaz. Enflasyon düzeltmesi yapma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mantolama bedeli, gayrimenkulün yapısının korunması ve iyileştirilmesine yönelik bir harcama olduğundan, bu niteliğe göre ya amortisman tabanına ilave edilerek amortismanı ayrılır ya da cari gider olarak işletme gideri içinde muhasebeleştirilir. Harcamanın niteliğine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden ocağından çıkarılan madenin, doğrudan maden ocağından satışlarında ve maden ocağından işleme tabi tutulacak ya da stoklanacak alana/tesise sevkinde (birincil sevkiyatlarda) maden sevk fişinin düzenlenmesi yeterli olacak, ayrıca sevk irsaliyesi aranmayacaktır. Ancak, söz konusu stok alanından/tesislerden yapılan sevkiyatlarda (ikincil sevkiyatlarda), sevk irsaliyesi düzenlenmesi/kullanılması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baskı kafalarının değiştirilmesine ilişkin harcamalar, makinenin maliyet bedeline ilave edilerek aktife alınmalı ve makinenin amortisman ömrü olan 10 yıl içerisinde amortismana tabi tutulmalıdır. Bu harcamalar, makineye değer kattığı için reel gider olarak değil, aktifleştirilmek suretiyle itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 dönemi temettü dağıtımından kaynaklanan vergi stopajına ilişkin olarak 2019 yılında kesinleşen iade tutarı, Kanunun 5/1-b maddesinde belirtilen diğer tüm şartların yerine getirilmesi şartıyla yurt dışı iştirak kazancı istisnası kapsamında değerlendirilir. Ancak söz konusu iade tutarının mahiyeti ve niteliği itibariyle kesinleştiği tarih esas alınarak ilgili dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Iade tutarının 2017 döneminde tahakkuk etmiş olması ve 2019 yılında kesinleşerek transfer edilmiş olması durumunda, istisna şartlarının tamamının yerine getirilmesi kaydıyla yurt dışı iştirak kazancı istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsilci tarafından hizmet alıcısından alınan toplam komisyon tutarı üzerinden; temsilcinin kendi payına düşen kısım için KDV'li, merkeze aktaracağı kısım için KDV'siz olmak üzere iki kalemde fatura düzenlenmesi gerekir. Temsilci tüm tutarı kendisine gelir kaydeder. Şirketinizin hak ettiği kısmı, ay sonu yapılacak mutabakat yolu ile temsilciden alacağı fatura ile gider kaydeder ve Şirketiniz payını temsilciden tahsil eder. Şirketinizin BSMV hesaplaması merkeze aktarılan komisyon tutarı üzerinden yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest avukat arabulucu tarafından verilen iş uyuşmazlıklarında dava şartı olan arabuluculuk hizmetleri, 1594 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenen %8 oranında KDV uygulanacak hizmetler kapsamına girmemektedir. Bu nedenle söz konusu arabuluculuk hizmetine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilerin havuza indirilmesi ve çıkarılması için kullanılan araç-gereç, münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş olması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Ancak az gören engellilerin cisimleri daha iyi görebilmelerini ve görme engellilerin ekranda bulunan resimleri dokunsal olarak algılamalarını sağlayan mallar, engelliler dışında engelli olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün olduğundan istisna kapsamında değerlendirilmemektedir. İstisna kapsamındaki araç-gereçlerin demonte olarak ithal edilmesi halinde, tamamının aynı faturada (gümrük beyannamesinde) alt kalemler halinde gösterilmesi kaydıyla KDV istisnası kapsamında işlem tesis edilmesi mümkündür. Ancak parçaların bir bütünü oluşturmayacak şekilde ayrı ayrı teslim ve ithalinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortisman müessesesi mükellefler bakımından ihtiyari/zorunluluk arzetmeyen bir uygulama (seçimlik bir hak) mahiyetinde olup, yasal olarak tanınan bu imkanın mükellefler tarafından istenilirse kullanılması veya kullanılmaması mümkündür. Ancak, Kanunen her yılın amortismanı ilgili olduğu yılın değerleme işlemlerinde dikkate alınabildiğinden, herhangi bir yıl amortisman ayrılmaması ya da eksik ayrılması halinde amortisman süresinin uzatılmasına imkan bulunmamakta, söz konusu yıllar için sonradan geriye dönük olarak düzeltme yapılmak suretiyle amortisman ayrılması da mümkün değildir. Ayrıca, herhangi bir yıl amortisman ayrılmaması ya da eksik ayrılması sebebiyle amortisman süresinin son yılında itfa edilmemiş bakiye değerin (net defter değerinin) o yıl defaten gider olarak dikkate alınmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye konu bağımsız bölümün bedelinin bir kısmının peşin bir kısmının taksitle ödenmesini düzenleyen söz konusu sözleşmeye "0" (sıfır) nispetinde damga vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye konu bağımsız bölümün bedelinin bir kısmının peşin bir kısmının taksitle ödenmesini düzenleyen söz konusu sözleşmeye "0" (sıfır) nispetinde damga vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2014 tarihli bilançoda 264- Özel Maliyetler hesabına kaydedildiği belirtilen 855.951.437 TL tutarındaki duran varlıkların 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 272 nci maddesi çerçevesinde kiralanan gayrimenkulün geliştirilmesine ilişkin olup, muhasebe sistemi uygulamalarına göre Maddi Olmayan Duran Varlıklar hesap grubunda yer alması nedeniyle, bu tutarın KDV Genel Uygulama Tebliğinin (IV/B/1.2.2) bölümünde belirtilen "Maddi Duran Varlıklar" toplamında dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyet bulunmamakla birlikte, 2886 sayılı Devlet İhale Kanununa göre hak sahiplerine ve üçüncü kişilere bir bedel mukabilinde satış yapılması halinde, bu faaliyetler nedeniyle Belediyeye bağlı oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Ancak, hak sahiplerine herhangi bir bedel alınmaksızın teslim edilmesi halinde iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisnadır. Ancak belediye bünyesinde oluşan iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları bu muafiyetten hariç olup KDV'ye tabidir. KDV mükellefiyeti belediye adına değil, belediye bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın gümrük muayenesinde masaj ve terapi amaçlı olmayan, egzersiz ve spor amaçlı olduğu tespit edilmiş ve TGTC'nin 8479.89.97.90.00 GTİP numarasında sınıflandırılmıştır. Bu eşya, Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, yurtiçi teslim ve ithalinde genel oranda %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (j) bendinde düzenlenen sat-kirala-geri al işlemlerinde: Her türlü taşınır ve taşınmaz malların 6361 sayılı Kanun kapsamında geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar ile bu kurumlarca söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançlar kurumlar vergisinden müstesnadır. İstisna edilen kazanç kiracı tarafından pasifte özel bir fon hesabında tutulur ve sadece bu varlıklar için ayrılacak amortismanların itfasında kullanılır. Söz konusu varlıkların kiracı tarafından veya kiralayan kurumlar tarafından üçüncü kişilere satılması durumunda, kiralayan kurumlara devrinden önce varlıkların kiracıdaki net bilanço aktif değeri ile toplam amortisman tutarı dikkate alınarak vergilendirme yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak genel KDV hükümlerine göre taşınmazların satışı KDV'den istisnadır (3065 sayılı KDV Kanunu). Sat-kirala-geri al işleminde de taşınmazın satış işlemi KDV'den istisna kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde defter tutma ve belge düzenleme ödevlerini yerine getirmeleri gerekmektedir. Serbest bölgede faaliyette bulunan bir firmanın üretim ve alım-satım ruhsatları bulunması durumunda, işletme içi emtia dolaşımlarının (ham madde, yarı mamul veya mamullerin üretim veya satış amacıyla işletmenin kendi birimleri arasındaki dolaşımı) bir satış işlemi olmayıp, bu tür işletme içi emtia dolaşımlarının işletmenin kendi iş süreci içerisinde düzenleyeceği belgelerle kayıt altına alınması ve bu belgelere istinaden muhasebe kayıtlarının yapılması gerekmektedir. Yurt içi şubesine düzenlemiş olduğu faturaların ise Form Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgesi şirket adına düzenlenen icra dairesine ödenen harç vb. giderlerin kiracılardan tahsil edilmesi halinde tahsil edilen tutara ilişkin olarak fatura düzenlenmesi mümkündür. Kiracılardan tahsil edilen tutarların 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen hadleri (KDV hariç 5.000 TL ve üzeri) aşması halinde tarafından düzenlenen faturaya dayandırılarak Bs formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapı isimliği tesliminde isim basım işi teslimin tali unsurunu oluşturduğundan mal teslimi olarak değerlendirilecek ve KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Mevcut isimliklerde yazı değişimi işlemi ve dijital baskı işleminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin 'I/C-2.1.3.2.12. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri' başlıklı bölümü çerçevesinde %50 oranında tevkifat uygulanacaktır. Cam kumlama (camın üzerine puslu görüntü verme çalışması) işleminin Tebliğin kısmi tevkifat uygulanacak hizmetlerden olmaması nedeniyle bu işlem KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin metni sadece sorunun ortaya konulduğu bölümü içermekte olup, sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Tamamlanmış özelgenin sonuç bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu proje için 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız halinde, bu proje dolayısıyla 4691 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız mümkün değildir. Aynı şekilde anılan proje için 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında sağlanan istisnalardan yararlanmanız halinde, bu proje dolayısıyla 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje kapsamında teknoloji geliştirme bölgesinde geliştirilen ürünün, proje sonuçlanmadan satışından elde edilen kazançların, kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Ar-Ge/yazılım faaliyeti dışında da faaliyetlerinin bulup bulunmaması, indirim, istisna, destek ve teşviklerden yararlanmanıza engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depo işleticilerinin Lisanslı Depoculuk Tanzim Fonu lehine verecekleri ipotek işlemleri, Harçlar Kanununun 123. maddesinde belirtilen bankalar, finansman şirketleri, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatlarına ilişkin bir ipotek işlemi olmadığından, söz konusu işlemlerden ipotek harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödemekle yükümlüdür. Gemi mürettebatı olarak çalışan personel fiilen ticari araçta görevli olarak araçla birlikte yurt dışına çıkmamakta ve söz konusu gemi ticari amaçla yük ve yolcu taşımaya yönelik olmadığından, yurt dışına çıkış harcı muafiyeti uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerine inşa edilen bağımsız bölümlerin şirkete olan maliyeti, aktifte kayıtlı arsa maliyetinin her bir bağımsız bölüme brüt kapalı alanları dikkate alınarak dağıtılması suretiyle hesaplanan tutar ile satış tutarı dikkate alınarak oluşan kâr veya zararın kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay, satılan bağımsız bölümlerin tapuda alıcı adına tescil edildiği tarihte; tapuya tescilden önce bağımsız bölümlerin alıcının kullanımına terk edilmesi durumunda ise alıcının kullanımına terk tarihinde gerçekleşmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6/4/2018 tarihinden önce gerçekleşen teslimlerde, bağımsız bölümlerin inşa edilerek tapuya tescil edildiği veya şirkete teslim edildiği tarihte müteahhit tarafından bağımsız bölümlerin emsal bedeli üzerinden şirkete düzenlenen faturada bağımsız bölümlerin tabi olduğu oranda KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Eş zamanlı olarak şirketinin müteahhide arsa teslimine ilişkin olarak bağımsız bölümlerin emsal bedeli üzerinden düzenlenecek faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, satıcı A.Ş. mülkiyetinde bulunan taşınmazın, finansal kiralama şirketi tarafından satın alınarak finansal kiralama yolu ile tarafınıza kiralanması işlemi KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, finansal kiralama sözleşmesinin süresi dolduktan sonra kiralama süresi sona eren gayrimenkulün tapuda adınıza yapılacak tescili işleminden 492 sayılı Kanunun 59 uncu maddesinin (p) bendi gereğince tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirketin yurtdışında yerleşik şirket ve şahıslara ait yabancı bayraklı gemilere, yurda giriş ve çıkış işlemleriyle ilgili belgelerin hazırlanması ile resmi kurumlara giriş ve çıkış kayıtlarının yapılmasına ilişkin olarak verilen hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. KDV Kanununun 13/b maddesinde yer alan istisna (deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler), verilen bu hizmetleri kapsamına almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak, banka promosyon bedellerinin üretim faaliyeti dışında elde edilen kazançlar kapsamında olması nedeniyle, kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin personelinin maaşlarının bankaya yatırılması işlemine bağlı olarak banka tarafından personelinize yapılacak promosyon ödemeleri KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Ancak promosyon ödemeleri üzerinden Şirket tarafından komisyon alınması veya promosyon ödemesinin tamamının veya bir kısmının Şirkete yapılması halinde, Şirkete yapılacak promosyon ödemesi veya söz konusu komisyon tutarı üzerinden düzenlenecek faturada %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bağlı ortaklığa kredi temin edilmesi karşılığındaki faiz tutarı, emsallere uygun fiyat belirlenmesi şartıyla KDV'ye tabidir. Ancak, hizmetin yurt dışında bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması koşulları karşılanması halinde KDV'den istisna sayılabilir. Yurt dışındaki bağlı ortaklığın ikametgahı, işyeri ve iş merkezi yurt dışında olup, söz konusu finansman hizmeti bağlı ortaklık adına düzenlenecek fatura ile tevsik edilmek suretiyle yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması durumunda hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde inşa edilen konut ve işyerlerinin satışında, söz konusu taşınmazlar belediye mülkiyetinde kalsa dahi, devamlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığında satılması durumunda %18 KDV oranı uygulanır. Net alanı 150 m² ye kadar olan konutlar için normal şartlarda %1 oranı uygulanmakla birlikte, 6306 sayılı Kanun kapsamındaki alanlarda bu istisna uygulanmaz ve %18 oranı geçerli olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında inşa ettirilen konut ve işyeri satışlarının bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde ve bir bedel mukabilinde devamlı surette yürütülmesi halinde, bu faaliyet nedeniyle Belediyeye bağlı oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurtdışında bulunan şirket adına serbest bölge sınırları içinde vermiş olduğu kalite kontrol hizmetleri, 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak serbest bölge dışından serbest bölgeye ya da serbest bölgeden serbest bölge dışına yurt içine yönelik olarak verilen hizmetler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ihraç edilecek ürünlerin imalinde kullanılacak maddelerin DİİB sahibi mükelleflere tesliminde, KDV Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin kapsamında işlem yapılabilecektir. Ancak, DİİB sahibi mükelleflerin belge kapsamında ürettikleri malları KDV tahsil edilerek yurt içine satması halinde, zamanında alınmayan verginin (KDV) DİİB sahibi mükelleften aranacağı tabiidir. DİİB sahibinin yurt içinden KDV ödenmeksizin satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği ürünlerin, KDV tahsil edilerek satışında zamanında alınmayan verginin mükelleften aranması esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geriye dönük ödenen ücretler, tahakkuk ve ödemesinin yapıldığı dönemin (2019 yılı ilgili ayın) ücreti sayılmaktadır. Bu ödeme Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddelerine göre gelir vergisine tabi tutulur. Ödemenin yapıldığı ayı izleyen aylarda ödenen ücretler üzerinden tevkif edilecek vergilerin hesabında, bu ödemenin yapıldığı dönem dahil kümülatif vergi matrahının dikkate alınması gerekir. Asgari geçim indirimi ise, aile durumu bildirimi zamanında verilmiş olması şartıyla, sadece ödemenin yapıldığı dönemdeki tahakkuk eden vergiden mahsup edilmek suretiyle uygulanır ve geçmiş dönemler için asgari geçim indirimi uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünlerin kargo firması tarafından müşteriye teslim edildiği anda vergiyi doğuran olay meydana geleceğinden, elde edilen gelirin ürünlerin teslim edildiği dönem kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin internet üzerinden yaptığı satışlarında, satış yaptığı kişi adına faturanın düzenlenmesi gerekmektedir. Bedelin malı satın alan kişi yerine başkası tarafından nakit veya kredi kartıyla ödenmesi, faturanın bu kişi adına düzenlenmesini engellemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi mal teslimi olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Şirketiniz müteahhit firma ile yapılan sözleşme kapsamında şirketinize kalan ofislerin satışı nedeniyle taşınmaz ticaretiyle iştigal etmiş olacağından, bu satışlar nedeniyle oluşacak kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e bendinde yer alan istisna kapsamına alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Şirketinize kalan 20 adet ofisin satışı taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirileceğinden, satış işleminde KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamakta olup, genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fransa mukimi tarafından Türkiyede yerleşik firmanın mali verilerinin değerlendirilmesi ve denetimi kapsamında verilen hizmetler KDV ye tabi olup, söz konusu hizmet bedelleri üzerinden hesaplanacak KDV nin 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla Şirketin tarafından beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Ar-Ge faaliyetlerinde kullanılmak üzere bilgisayar satın alınması işlemi KDV Kanununun geçici 39 uncu madde kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak, satın alınacak yazılımlar makine ve teçhizat kapsamında değerlendirilmediğinden, yazılım alımlarının istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 4691, 5746 ve 6550 sayılı Kanunlar kapsamında faaliyette bulunuyor olması halinde, Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere katma değer vergisinden müstesna olarak iktisap edilecek bilgisayarlar bakımından geçici 30 uncu madde uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, makina ve teçhizat niteliğinde bulunmayan yazılım harcamalarınız bakımından söz konusu madde uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Katılım Bankası A.Ş.nin mülkiyetinde iken yapılan kamulaştırma işlemi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak, kamulaştırma işlemi kapsamında daha önce 17/4-y maddesi gereğince istisna uyguladığı devir ve kiralama işlemlerine ilişkin KDV açısından herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım fonlarının esas iştigal konusu menkul kıymet ya da sermaye piyasası araçlarının alım/satımı olmadığından, dolayısıyla bu fonların faaliyetleri 6802 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrası kapsamında bulunmadığından, yapılan faaliyetler BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fonun gayrimenkul alım, satım ve kiralanması kapsamında yapılan işlemler BSMV'ye tabi olmadığından, söz konusu işlemlerin genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring işlemleri nedeniyle lehe alınan tüm tutarlar (faiz, komisyon, kur farkı gibi) üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Dövize endeksli alacaklara ilişkin olarak tahsilat tarihine kadar olan dönemde lehe oluşan kur farkları için asıl borçlu adına, söz konusu kur farkı gelirinden kaynaklanan BSMV tutarı için ise alacağını devraldığı müşterisi adına ayrı ayrı fatura düzenlenmesi mümkündür. Düzenlenecek faturalarda gerekli açıklamalara/notlara yer verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerin ve bayilerin alt bayileri tarafından yapılan satışlara ilişkin tahsilatların internet üzerinden ana firmaya ait sanal POS uygulaması ile tahsilinde, bu tutarlar firmaya ait KDV beyannamesinin 'Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri' satırında gösterilecektir. Bu satırda yer alan tutarların KDV beyanları ile uyum göstermemesi durumunda, farklılığın bayilerden olan alacakların kredi kartı ile tahsil edilmesine yönelik kurulan sistemden kaynaklandığı izah gerekçesi olarak belirtilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayinin/alt bayinin yapmış olduğu satışa ait bedeli gelir hesaplarına intikal ettirmesi ve müşterisi adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. Ana şirketce de (alt bayi tarafından satışlarda ayrıca bayice) alacağın tahsiline yönelik muhasebe kayıtlarının yapılması gerekir. Sanal POS uygulaması ile ilgili banka tarafından talep edilen komisyonun alt bayiden bayinizce, bayinizden firmaca tahsil edilen tutarları için fatura düzenlenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce, gümrüksüz satış mağazası niteliğini haiz şubenize KDV Kanununun 11 inci ve 12 nci maddelerinde yer alan hükümler çerçevesinde yapılan ve fatura ve antrepo giriş sayım tutanağını da ihtiva eden ilgili gümrük idaresi tarafından onaylı antrepo beyannamesi ile tevsik edilen teslimler KDV'den istisna olup, söz konusu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de çekimi gerçekleştirilen reklam tanıtım filminin, film sahibi olan yurt dışı alıcı tarafından Türkiye'deki internet kullanıcılarının da erişimine imkan verecek şekilde internet sitesinde ve Facebook, Youtube gibi tüm dünyada kullanılan internet sitelerinde reklam amaçlı yayınlanması nedeniyle hizmetten Türkiye'de de yararlanılmış olacağından, reklam tanıtım filmi hazırlama hizmetinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum üretiminde ortaya çıkan cüruflar, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (III/C-2.2.) bölümünde sayılan 'imalat artıkları' (metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam kırpıntı, döküntü ile talaşlar) kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince kısmi istisna kapsamında teslime konu edilen alüminyum cüruflara ait yüklenilen KDV'lerin indirimlerden çıkartılması gerekmektedir. İlave edilecek KDV olarak beyan edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketinin BSMV kapsamındaki işlemleri dışında kalan taşıt alım satımları genel KDV hükümlerine tabidir. Taşıtların icra müdürlüğünden alınması sırasında ilgili kurum tarafından düzenlenecek belgede yer alan KDV, tarafınızca yapılacak taşıt satışları için hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkündür. Söz konusu işlemlerin ve KDV indirim ve hesaplamalarının BDDK tarafından yapılan düzenlemeler çerçevesinde kayıt altına alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede Şirketin cirosu üzerinden verilecek kira payı bedeline KDV'nin dahil olduğuna dair bir ibare bulunmadığından, Türkiye Voleybol Federasyonuna hasılat oranı üzerinden verilecek kira payı bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu araç ticareti yapan şirketin, yetkili bayisi olmadığı diğer motorlu araç ticareti yapanlardan araç iktisap etmesi durumunda bu işlem ilk iktisap sayılacağından ÖTV bu aşamada doğmaktadır ve mükellefince beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu araçların tekrar satışa konu edilmesi durumunda ise, ÖTV'nin bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisap aşamasında alınan bir vergi olması nedeniyle, tekrar ÖTV hesaplanması söz konusu olmayacaktır. Ancak, araç bedelinin dolayısıyla ÖTV matrahının azaltılmasını sağlayacak doğrultuda işlem tesis edilmesi halinde, bu durumun Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesi gereğince muvazaa olarak değerlendirilmesi tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
09/08/2016 tarihinden itibaren, şirketin sahibi olduğu varlıkların, kira sertifikası ihracı amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla varlık kiralama şirketlerine satışı ile varlık kiralama şirketlerince bu varlıkların şirkete satışından doğan kazançların kurumlar vergisinden istisna olup olmadığının tespitinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1 maddesinin (k) bendi hükmü ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin 5.16. bölümünün esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık kiralama şirketinden geri alınan araçların üçüncü kişilere satışında %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık kiralama şirketi ile aralarında düzenlenecek araç rehni sözleşmesi, alacağın temlik sözleşmesi, garanti sözleşmesi ve banka hesaplarına ilişkin rehin sözleşmesi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. Taşınmazların kredi vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan üçüncü kişilere devredilmesi halinde, söz konusu taşınmazlar için anılan Kanun kapsamında hak sahiplerine kullandırılmış kredilerin devam edecek ödemelerine BSMV istisnası uygulanması mümkündür. Ancak, istisna uygulanacak toplam tutarın, her halükarda bu taşınmazların iyileştirilmesi, tasfiyesi ve yenilenmesi için kullanıldığı tevsik edilen tutarı geçemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Kentsel dönüşüm amaçlı kredilere 6306 sayılı Kanun kapsamında KKDF istisnası uygulanması mümkün olmayıp, konut ve konut inşaat kredilerine ilişkin istisnasının veya diğer (ticari) kredilere ilişkin oran uygulamalarının mevcut KKDF mevzuatı çerçevesinde yürütülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgesiz ihracat kredileri dolayısıyla, vergi, resim ve harç istisnasından yararlanma süresi içerisinde lehe alınan paralar BSMV'den istisna olup, söz konusu sürelerin aşılması durumunda, aşılan süre içerisinde tahakkuk eden tutarlara BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Söz konusu hizmet bedelleri, satış sonrası destek hizmetlerinin ifa edilmesi için yapılan giderler olması ve işletmenin faaliyet göstermesi için gerekli olması durumunda kurumlar vergisi açısından gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dar mükellefiyete tabi yabancı kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılır. Diğer serbest meslek kazançlarından %20 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden sorumlu sıfatıyla herhangi bir ödeme yapılması gerekmemektedir. Yurt dışında verilen hizmetler KDV dışarında bırakılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız mülkiyetinde bulunan taşınmazın satış işlemi tek başına herhangi bir organizasyon dahilinde ve devamlı surette yapılan ticari bir faaliyet olarak değerlendirilemeyeceğinden, anılan satış işlemi nedeniyle odanıza bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız mülkiyetinde bulunan taşınmazın satış işlemi nedeniyle odanıza bağlı iktisadi işletme oluşmadığından bu satış işleminin KDV'ye tabi olmadığı sonucuna varılır. Ancak, söz konusu taşınmazın odanız tarafından müzayede suretiyle satılması halinde, bu işlem 3065 sayılı Kanunun (1/3-d) maddesine göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü metin içinde görülmemektedir. Özelgenin tam sonuç kısmı sağlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü metin içinde görülmemektedir. Özelgenin tam sonuç kısmı sağlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirketinizin aktifinde iki tam yıldan (730 gün) daha az süreyle yer alan taşınmazların kamulaştırılmasından doğan kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendi kapsamında istisna olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kamulaştırma işleminde devredilen taşınmazlar kurumların aktiflerinde asgari 2 tam yıl (730 gün) kayıtlı bulunmuş olması gerektiğinden, bu şartı taşımayan taşınmazların kamulaştırılmasından doğan teslim KDV'den istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
MR çekimi görüntüleme ve uygulama tesisi ve rehabilitasyon ünitesi bağışı, sağlık tesisinin faaliyetlerinin devamı için yapılan bir bağış olarak kabul edilmesi ve bu bağışa ilişkin yapılan harcamanın tamamının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi uyarınca bağışın yapıldığı döneme ilişkin kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. İndirim konusu yapılabilecek bağış tutarının o yıla ait kurum kazancı ile sınırlı olacağı, dolayısıyla kazanç yetersizliği nedeniyle izleyen yıllara devretmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile Devlet Hastanesi arasında yapılan Bağış Protokolü kapsamında MR çekimi görüntüleme ve uygulama tesisi ve rehabilitasyon ünitesinin inşa ve makine parkı dahil yapılıp bedelsiz teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince KDV den istisna olacaktır. Ancak, istisna hükmü bedelsiz teslime konu mallara ilişkin olarak yapılacak mal ve hizmet alımlarını kapsamadığından bu kapsamdaki alımlar genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim yabancı ortağından temin edilerek işletmede kullanılan kredi için nakden veya hesaben ödenen faiz tutarları üzerinden %10 vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Vergi kesintisi uygulaması açısından, faiz tutarının fiilen ödenmesine bağlı olmaksızın, kredi faizine ilişkin yasal defter kayıtlarında tahakkuk kaydının yapıldığı anda faiz ödemesinin gerçekleştiği kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV uygulaması ile ilgili nihai sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak kurumlar vergisi açısından örtülü sermaye hükümleri gereğince faiz tutarları dağıtılmış kar payı sayılacağından, KDV uygulamasında da söz konusu tutarlar hizmet alımı kapsamında değerlendirilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen bedelin, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği dönemlerde düzenlenen faturalara ilişkin geçmiş dönemlere ait kira borcu karşılığında ödenen bir bedel olması durumunda, bu ödemeler üzerinden daha önce KDV hesaplanmış olduğundan yeniden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu bedelin geçmiş dönemlere ait kira borcuna ilişkin olan ve üzerinden KDV hesaplanmamış fiyat farkı, kur farkı niteliğinde bir ödeme olması halinde ise bu ödemeler üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, fesih protokolüne istinaden ödenen bedelin kiralama hizmeti karşılığı olmayıp sözleşmeden kaynaklanan ceza niteliğinde bir ödeme olması durumunda ise yapılan bu ödemelerin KDV'nin konusuna girmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun hükümleri uyarınca, söz konusu ödemeler için ödemenin niteliğine uygun belge düzenlenmesi gerekmektedir. KDV'ye tabi ödemeler için fatura, KDV'ye tabi olmayan tazminat niteliğindeki ödemeler için ise ödeme makbuzu düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından, Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere, münhasıran sağlık kurum ve kuruluşlarının bünyesinde verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri KDV'den istisnadır. Yetkili acente olmayan bir şirketin aracılık faaliyetinde bulunması halinde, hastane tarafından şirkete düzenlenecek faturada %8 oranında KDV hesaplanması gerekir. Şirkete ödenen sağlık hizmeti bedelinin tedavi hizmeti verilen yabancı hastaya birebir aktarılması sırasında bu bedeli aşan tutarlar veya komisyon bedelleri %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin 'işgücü temin hizmeti' olarak değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Bunun nedeni, temin edilen personelin Eti Maden İşletmeleri Genel Müdürlüğünün mal ve hizmet üretimi safhalarından herhangi birinde çalıştırılması nedeniyle sevk, idare ve kontrolün Eti Maden İşletmeleri Genel Müdürlüğünde olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç konusu malların imalatında kullanılacak fikstürler model kalıp olarak değerlendirilemeyeceğinden, diğer şartlar gerçekleşmiş olsa dahi bu fikstürlerin bedelleri üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. İhracat istisnası kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin faaliyetleri, KDV Kanununun 13/a maddesinde yer alan ve faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükellef kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, faaliyetlerinizde kullandığınız dubaya ilişkin olarak alacağınız bakım ve onarım hizmetleri KDV Kanununun 13/a maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bakım ve onarım hizmetleri KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün değildir. Deniz taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekilde işletilmesi faaliyetinde bulunmayan şirketinizin duba alımında 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesindeki istisna hükümlerinin uygulanması mümkün değildir. İstisna kapsamı, faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere hasıtır ve söz konusu istisnanın uygulanabilmesi için teslimin yapıldığı tarih itibarıyla taşıma araçlarının kiralanması veya işletilmesi faaliyetinin mükellefin asli iştigal konuları arasında yer alması ve sürekli olarak yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu işyeri yapı kooperatifi, organize sanayi bölgesi veya küçük sanayi sitesi olarak değerlendirilmesine imkan bulunmadığından, KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, arsa alımlarına yönelik KDV Kanununda herhangi bir istisna hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Türk limanlarında deniz kirliliğinin önlenmesi için verilen hizmetin, münhasıran adına fatura düzenlenen gemi işletmecisinin (veya sigortacısının) gemilerinin (veya sigortaladıkları gemilerin) katı ve/veya sıvı atıklarının sebep olduğu kirliliğinin önlenmesi ve bu kirliliğin tamamen ortadan kaldırılmasına yönelik olması halinde söz konusu hizmetin 3065 sayılı Kanunun 13/b maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak verilen hizmetin genel liman/deniz temizliğine yönelik olması halinde bu hizmet, istisna kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6736 sayılı Kanunun 6/1 maddesi kapsamında stok beyanında bulunulan makine, teçhizat ve demirbaşlar nedeniyle ödenen verginin hesaplanan KDV'den indirimi mümkün değildir. Ancak, stok beyanında bulunulan emtia nedeniyle ödenen verginin 2016 yılında yasal deftere kaydedilmiş olması halinde 2017 yılında düzeltme beyannamesi verilerek indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş sözleşmesinin feshinin geçersizliğine hükmeden mahkeme kararında belirlenen işçinin işe başlatılmaması nedeniyle ödenen işe başlatmama tazminatları, damga vergisi hariç gelir vergisinden istisna edilmiştir. İstisna kapsamındaki tutar, mahkeme kararında belirlenen işe başlatmama tazminat miktarı ile sınırlıdır. Kararın kesinleşmesine kadar işçinin çalıştırılmadığı 4 aylık süre için ödenen tutarın ise ücret olarak vergilendirilir. Mahkeme tarafından ödenmesine hükmedilen işe başlatmama tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının 3. bendine göre gider olarak dikkate alınabilir. İşçinin çalıştırılmadığı süre için ödenen dört aylık ücret ise aynı maddenin 1. bendine göre safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV bölümü eksik olduğu için tam cevap verilememiştir. Ancak belgedeki Vergi Usul Kanunu bölümüne göre, mahkeme tarafından ödenmesine hükmedilen işe başlatmama tazminatı ile işçinin çalıştırılmadığı süre için yapılan ödemelerin, ASKİ'ye yansıtılması amacıyla fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının proje keşif ve metraj hesaplama ile hakediş hesaplama işlerinden elde ettiği kazançlar, bu faaliyetlerin serbest meslek faaliyeti niteliğinde olması halinde serbest meslek kazancı olarak nitelendirilir ve Gelir Vergisi Kanunun 65. maddesine göre serbest meslek kazancı kapsamında vergilendirilir. Söz konusu hizmetlerden elde edilen kazançlar, muhasebe ve denetim hizmetleri kapsamında gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan serbest meslek erbabının kazançlarından sayılması halinde, Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesine göre tevkifata tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ücretsiz Seyahat Kapsamında Yapılacak Gelir Desteği Ödemesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında yapılacak gelir desteği ödemeleri için Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şehir içi yolcu taşıma hizmetlerini yerine getirmek amacıyla kurulan şirketinizin, Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığınca desteklenen 65 yaş üstü yolcu taşıma hizmetine istinaden sağlanan gelir desteğinden elde ettiği tutarın kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gelir desteği ödemesi KDV'ye tabidir. Firmanız tarafından gelir desteğine ilişkin olarak Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığına düzenlenecek faturalarda KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşmaması halinde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşması durumunda hesaplanan KDV tutarı üzerinden Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığı tarafından (5/10) oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki işlemler kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. KDV 2 beyannamesi ile beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumlardan alınan serbest meslek kazançları niteliğindeki ödemeler %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulur. Ticari kazanç niteliğindeki ödemeler üzerinden ise vergi kesintisi yapılmaz. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri de göz önünde bulundurulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeden bir limana veya bir gümrük çıkış kapısına yapılan ihraç malının taşınması işi KDV'den istisna olup, serbest bölgeden yurtiçine yapılacak taşıma işleri istisna kapsamında değerlendirilmeyip KDV'ye tabi olacaktır. Organizatör (forwarder) firmalar adına alt taşıyıcı olarak serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı taşıma işleri de KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Öte yandan, serbest bölgeden yurtiçindeki yük sahasından limana taşıttırılan malların taşıma işi serbest bölgelerden yapılan taşıma işi kapsamında olmadığından istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz teslim gerçekleşmemişken ön ödeme taksitlerinden dolayı ortaya çıkan vade farklarının karşılığında fatura düzenlenmemesi kaydıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu konutların teslim edildiği tarih itibarıyla, vadesinde ödenmemiş taksitlerden dolayı ortaya çıkan vade farklarının matrahın bir unsuru olarak teslime konu konutun satış bedeline dahil edilerek, konutların teslim edildiği tarihte işlemin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Malın tesliminden önce fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmemesi kaydıyla konut satışına ilişkin sözleşmenin feshedilmesi halinde vergiyi doğuran olay gerçekleşmeyeceğinden, ön ödemelere ilişkin vade farkları için KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şeker pancarından kristal şeker üretimi sürecinde açığa çıkan 'şeker pancarı baş ve kuyruğu' benzeri hayvan yemleri kapsamında değerlendirilmesi ve ithal veya tesliminin KDV'den istisna olması gerekmektedir. TGTC'nin 17.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılan melasın ise 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin A/13 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek ithal veya tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabını şasi kamyon olarak yapılan taşıtın, kayıt ve tescilden önce yapılan tadilatı neticesinde, ÖTV'ye tabi akaryakıt tankerine dönüştürüldüğü ve söz konusu taşıtın tarife pozisyonunda ve vergi oranında herhangi bir değişikliğin meydana gelmediği anlaşıldığından, ilave ÖTV beyan edilmesine ve ödenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında ihracat teslimleri KDV'den istisnadır. Ayrıca KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında imalatçı olarak ihracatçılara ihraç kayıtlı teslim yapabilirsiniz. Gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslim edecek ihracatçılara yapılacak teslimlerde KDV istisnasından yararlanabilirsiniz. Terkin için malın gümrüksüz satış mağazasına veya deposuna konulduğunu gösteren antrepo giriş sayım tutanağını da ihtiva eden antrepo beyannamesinin aslının veya onaylı örneğinin ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 4760 sayılı ÖTV Kanununun 5/2 maddesi kapsamında III ve IV sayılı listelerdeki malların gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına tesliminin vergiden müstesna olduğu hüküm altına alınmıştır. Ayrıca 4760 sayılı Kanunun 5/3 maddesi uyarınca ihraç edilen veya gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslim edilen malların alış faturaları üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisinin size iade edileceği hüküm altına alınmıştır. Tecil-terkin uygulamasından da yararlanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahşap oyma faaliyetinden elde edilen kazanç için, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşımanız ve sadece kendi ürettiğiniz ahşap oyma ürünlerini satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından faydalanmanız mümkündür. Ancak, ahşap oyma faaliyeti ile ürettiğiniz ürünlerin yanında ahşap tuval üzerine yapılmış resim ve tabloları elektrikli havya kullanarak yakmak suretiyle ortaya çıkardığınız ürünleri de satmanız durumunda esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesi üzerinden derginin satışından elde edilecek gelir, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu çalışmaların 5846 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğüne eser olarak kayıt ve tescil ettirilmiş olması halinde, bu çalışmalardan elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanmak mümkündür. İstisna kapsamındaki kazançlar için yıllık beyanname verilmemesi, diğer kazançlar için beyanname verilmesi durumunda ise istisna kapsamındaki bu kazançların beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet web sayfası üzerinden verilen reklamcılık faaliyetinden yurtdışı mukim firmalar tarafından yapılan ödemelerin ticari kazancınıza dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Reklamcılık faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının (13) numaralı bendinde belirtilen faaliyet alanlarından olmadığı için, bu faaliyetten elde edilen kazancın anılan madde kapsamında indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalara verilen reklam hizmeti, hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve yurt dışında faydalanılması şartlarının birlikte sağlanması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve KDV'den istisna olacaktır. Ancak, hizmetten Türkiye'de faydalanılması halinde genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacak ve yurt dışında yerleşik vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan tıklanma hizmeti nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden %18 oranında KDV hesaplanarak 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi tarafından teslim edilen sıcak su teslimleri bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yapılmasına bağlı olarak, söz konusu belediye bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi halinde sıcak su teslimlerine ilişkin olarak oluşacak iktisadi işletme tarafından yukarıda belirtilen usuller çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektirecek bir faaliyetin bulunmaması halinde ise, Belediyenin katma değer vergisine tabi işlemleri ile ilgili olarak fatura düzenlemesi mümkün bulunmakta olup fatura düzenlenmemesi durumunda, bu işlemlerini tabi olduğu ilgili mevzuata göre geçerli olan ve faturada bulunması gerekli asgari bilgileri ihtiva eden bir belge düzenleyerek de tevsik etmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin faaliyetinde kullanılan sıcak suya ilişkin olarak Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesine ödenen tutarların, Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun tevsik edici belgelerle belgelendirilmesi kaydıyla kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi bünyesindeki iktisadi işletmenin sıcak su teslimlerine ilişkin düzenlenecek faturada gösterilen tutarın indirime konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetinizde kullanmanız ve demirbaş eşya olarak kaydetmeniz şartıyla iş yerinde kullanmak üzere almış olduğunuz televizyon için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanların serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetinizde kullanmanız ve demirbaş eşya olarak kaydetmeniz şartıyla iş yerinde kullanmak üzere almış olduğunuz televizyona ilişkin KDV'nin, vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başarılı olan işçilerin belgelendirme ücretlerinin Türkiye İş Kurumu tarafından karşılanması ve bu bedelin Mesleki Yeterlilik Kurumu aracılığıyla aktarımına ilişkin ödemelerin KDV konusu olmadığı ve iade faturası düzenlenmesine gerek bulunmadığı durumlarda Bu bedellerin Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak fatura düzenlenmesi halinde düzenlenen faturaların Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık alanlardan toplanan atık kömürler, emtia olarak değerlendirilir ve maliyet bedeli ile muhasebe kayıtlarına alınır. Maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemeler ile bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder. Bu kapsamda toplanan kömürlere ait taşıma, işleme, depolama gibi masraflar maliyet bedeline dahil edilir ve belgelendirme işlemi bu masraflar esas alınarak yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmeti faturasının vergi mükellefi yapı sahiplerinin hisseleri oranında düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketinizin hisseniz oranında (%6) düzenlenmesi kaydıyla faturada gösterilen KDV'nin Şirketiniz tarafından indirim konusu yapılması mümkün olup, şirketin adına değil de diğer hissedarlara dahil edilerek düzenlenen faturada gösterilen KDV'nin Şirketinız tarafından indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına hisseniz oranında düzenlenmesi kaydıyla faturada hesaplanan KDV'nin, Şirketinizce 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması ve 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmetine ilişkin faturanın yapı sahipleri adına düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi mükellefi yapı sahipları adına hisse oranları dikkate alınarak ayrı ayrı yapı denetim hizmeti faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi mükellefi olmayan yapı sahiplerine ilişkin olarak birden fazla yapı sahibinin ismine yer verilmek suretiyle fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansının hibe yoluyla edindiği iktisadi kıymetleri bedelsiz olarak şirkete devretmesi halinde, bu işlem dolayısıyla bir iktisadi kamu kuruluşu oluşması söz konusu olmayacaktır. Dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefi bir iktisadi kamu kuruluşu tesis edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AB Katılım Öncesi Yardım Aracı Projesi çerçevesinde şartlı hibe yoluyla satın alınan makine ve ekipmanların asıl hibe yararlanıcısı konumundaki kuruluşa bedelsiz devri ticari faaliyet kapsamında olmadığından KDV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Taşınmazın satışından elde edilecek kazança istisna uygulanmayacaktır. Çünkü istisna uygulaması için taşınmazın Türk Medeni Kanununun 705. maddesi gereğince kurum adına tapuya tescil edilmiş olması gerekmektedir. Tapuya tescili yapılmamış taşınmazın satışından doğan kazanca bu istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Taşınmazın satış işleminin 3065 sayılı Kanunun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Tapuya tescili yapılmamış taşınmazın satışı KDV istisna kapsamında yer almaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
TEİAŞ'ın kesişen veya çakışan alanın kullanma hakkı ile Rüzgar ve Güneş Enerjisine Dayalı Üretim Sistemine bağlanma hakkını kiralaması karşılığında Şirketince GES Katkı Payı Anlaşması çerçevesinde TEİAŞ'a yapılan GES Katkı Payı ödemeleri KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre yalnızca serbest bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetler istisna kapsamında olduğundan, Almanya'da mukim şirkete verilen serbest bölgede müşteri bulma hizmetinden serbest bölgede faydalanıldığından, söz konusu hizmet üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu hizmet, hizmet ihracatı istisnası kapsamında değerlendirilmez ve KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılmak üzere yurt dışından temin edilen mallar için gümrükte ödenen telafi edici vergi, ithalde alınan bir vergi olduğundan, KDV iade alacağının KDV Genel Uygulama Tebliğindeki usul ve esaslar çerçevesinde telafi edici vergiye mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesinin arsa teslimleri (bu arsa için bölge tarafından yapılan ve parsel birim maliyeti içinde yer alan elektrik, su, kanalizasyon, haberleşme vb. altyapı harcamaları dahil) KDV'den istisna olup, parsel birim maliyeti içinde değerlendirilmeyen harcamaların katılımcılara yansıtılmasında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV istisnası uygulanmaz. KDV Kanununun 13/k maddesi kapsamındaki istisna hükümleri yalnızca genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanacak tesisler için geçerlidir. Vakıf üniversitesi statüsündeki kurumlara yapılan bağışlara ilişkin teslim ve hizmetler bu kapsamda değerlendirilmediğinden, genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tütün mamullerinin satışı işlemleri özel matrah şekline göre vergilendirilir. Satıcı tarafından alıcının kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanan KDV'nin alıcı tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir. Dolayısıyla market işletmeciliği yapan mükellefte yapılan tütün mamülü teslimlerinde KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şapka (tarak) telefi teslimlerinde, teslime konu edilen telefin pamuk döküntüsü niteliğinde olması halinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ekli (II) sayılı listenin B/1 inci sırası kapsamında değerlendirilerek KDV tevkifatına tabi tutulması, iplik döküntüsü niteliğinde olması halinde ise aynı listenin B/3 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek KDV tevkifatına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöver ve traktörler için imal edilen jantlar, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bunların tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan ürünün yanında ürünün kullanımı ve kullanımının devamı açısından gerekli olan teknolojik ve teknik bilgi (know how) ayrıca satışı veya kiralamasının söz konusu olması halinde, ürünün satışına ilişkin olarak genel hükümler çerçevesinde düzenlenecek faturada, ürün bedeli ile know how bedelinin ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Ar-Ge çalışmaları sonucu geliştirdiği projeden elde ettiği kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ar-Ge çalışmalarına bağlı olarak ortaya çıkan bir ürünün seri üretime tabi tutularak pazarlanması halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların sadece lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı için, transfer fiyatlandırması esaslarına göre gerekli ayrıştırma yapılmak suretiyle istisna hükümlerinden yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri yazılım niteliğindeki teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinden müstesna olduğu hüküm altına alınmıştır. Ancak, nükleer santral ve termik santrallere özgü makine gibi yazılım dışındaki ürünler KDV müstesna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço içi kalemlerin sermayeye eklenmesi suretiyle gerçekleştirilen nakdi sermaye artırımları dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesi birinci fıkra (ı) bendinde düzenlenen indirim uygulamasından faydalanılamayacaktır. "331-Ortaklara Borçlar" hesabında takip edilen şirket borcunun ortağa geri ödenmesi ve ödenen bu tutarın ortağın sermaye artırımı taahhüdünün yerine getirilmesinde kullanılması halinde, bu tutarla sınırlı olmak üzere söz konusu indirim uygulamasından faydalanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev hanımları tarafından evlerinde (herhangi bir bağlılık olmaksızın) ve evlerde kullanılan dikiş, nakış, mutfak robotu, ütü ve benzeri makine ve aletler hariç olmak üzere, muharrik kuvvet kullanmadan yapılması halinde, bu işi yapan ev hanımlarının Gelir Vergisi Kanununun 9/6 bendi uyarınca esnaf muaflığı kapsamına değerlendirilmesi ve gider pusulası düzenlemek suretiyle yapılan ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 13/a bendi uyarınca %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maskot teslimlerinizin iç ve dış giyim eşyası veya ev tekstil ürünü kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışma 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre ilim ve edebiyat eseri olarak kayıt ve tescil edilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunun 18. maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeler, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserler ile kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserler ve ihtira beratları) içerisinde yer almadığından, bu çalışmadan dolayı anılan maddede belirtilen istisna hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışmadan kazanılan ödül, şirketin ticari faaliyeti kapsamında elde edilen bir kazanç olarak değerlendirilir. Bilanço esasına göre ticari kazanç tespitinde söz konusu ödül tutarı, öz sermayenin hesap dönemi başında ve sonundaki değerleri arasındaki müsbet fark kapsamında değerlendirilmesi suretiyle kurumlar vergisine tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel teknede çalışan yat kaptanı ve hizmet personelinin ücretlerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi uyarınca ücret tanımına giren bu ödemeler, 94. maddesinin 1. fıkrası (1) numaralı bendi kapsamında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan yerlerde hizmetçiliği, sütninelik, dadılık gibi özel hizmetlerde çalıştırılanların ücretleri gelir vergisinden istisnadır. Her bir çalışanın görevinin niteliğine göre bu istisna hükümlerine tabi olup olmadığı ayrıca değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşveren tarafından ödenen özel sağlık poliçesi primleri, çalışanlara sağlanan net menfaat (ücret) olarak değerlendirilmeli ve brütleştirilerek aylık ücret bordrolarına dahil edilmelidir. Sigortanın Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla, söz konusu primler ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak, indirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesinde kayıtlı istihdam sayısını aşmamak kaydıyla Sosyal Güvenlik Kurumuna vermiş olduğunuz aylık prim ve hizmet belgesinde gösterilen işçi sayısı dikkate alınmak suretiyle, söz konusu işçilerin sigorta prim ödemelerinin zamanında yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın gelir vergisi stopaj desteğinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, damga vergisi istisnası uygulanmaz. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/44 fıkrasında öngörülen istisna, yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlarla belirlenen yüksek ve orta yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olarak imalatçılar ile tedarikçileri arasında mal ve hizmet alımı nedeniyle düzenlenen kağıtlara tanınmıştır. Söz konusu lisans sözleşmesi bu kapsamda değerlendirilmediğinden, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jandarma Genel Komutanlığının ihtiyacı için şirketten tedarik edilecek ürünün imalatında kullanılacak ve yurtdışından tedarik edilecek malzemelerin ithalatının 3833 sayılı Kanun kapsamında gerçekleştirilmesi durumunda, söz konusu ithalata ilişkin şirket adına düzenlenerek gümrük idarelerine verilen gümrük beyannamesi ve ekinde ibraz edilen menşe şahadetnamelerinin damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığın giderilmesi amacıyla yapılan ifraz işlemi, Gelir Vergisi Kanununun 37/6 maddesi uyarınca ticari kazanç elde etmeye yönelik parselleme işlemi olarak kabul edilmez. Söz konusu gayrimenkulün satışından doğan gelir, ticari kazanç değil değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu istisnadan yararlanılabilmesi için kadın hizmet erbabına bir ödeme yapılmaması ve ödemenin doğrudan kreş ve gündüz bakımevi hizmeti sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine yapılması şarttır. Bu nedenle ödemelerin aracı işletmelere yapılması durumunda istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4857 sayılı Kanunun 21 inci maddesine istinaden arabuluculuk sözleşmesine göre ödenen ve işçinin sekiz aylık ücretini geçmeyen işe başlatmama tazminatları, Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden istisnadır. Ancak ücret mahiyetinde bulunan boşta geçen süreye karşılık olarak yapılan ödeme ile fazla mesai ödemesi üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancından ziyade ticari kazanç olarak vergilendirilmelidir. Zira bu faaliyetler şahsi mesaiden ziyade devamlı bir ticari organizasyona dayandığından, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutma tercihinde bulunmaması kaydıyla, Vergi Usul Kanununun 177. maddesi kapsamında yıllık iş hacimlerine göre sınıflandırılıncaya kadar II. sınıf tüccarlar gibi hareket etmeli (dolayısıyla kanunca mecburi tutulan defterleri tutmayabilir); izleyen dönemlerde Kanunun 180. maddedeki şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden itibaren I. sınıf tüccar sınıfına geçmeli ve bilanço esasına göre defter tutmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel hükümler çerçevesinde fatura veya fatura yerine geçen belge düzenlemesi gerekmektedir. Serbest meslek makbuzu düzenlenmiş olması halinde, bu belgeler Vergi Usul Kanunu uygulaması bakımından hiç düzenlenmemiş sayılacaktır. Kanunda öngörülen süreden sonra düzenlenecek belgeler de aynı şekilde Vergi Usul Kanunu uygulaması bakımından hiç düzenlenmemiş sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer ücretli olarak vergilendirilen hizmet erbabının safi ücretleri, takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'idir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin Fransa'da ikamet etmesi ve Türkiye'de ikametgahı olmaması nedeniyle, Türkiye'de bordro aracılığı ile ödenen ücret tutarı gelir vergisine tabidir. Personel Fransa'da mukim olsa da, Türkiye'de merkezi bulunan işveren tarafından ödenen ücret, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret tanımına girmekte ve gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Fransa mukimi grup şirketi tarafından ödenen kısım ise, Fransa vergi mevzuatı çerçevesinde değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asıl işveren-alt işveren ilişkisinin bulunduğu durumlarda, alt işveren değişmesi işveren değişikliği olarak değerlendirilmez. Söz konusu personelin ücretlerine ait gelir vergisi matrahları, alt işveren değişmeden önceki ücretlerine ait gelir vergisi matrahları ile birleştirilmesi ve kümülatif matrahları dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddelerinde yer alan vergi tarifesinde belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak kabul edilir. Bu ödemeler tek bir işverenden (Adalet Bakanlığı) alınan ücret niteliğinde olup, beyan edilmesi gereklidir. Bilirkişi olarak elde edilen gelirler, serbest meslek kazancı kapsamında değil, ücret geliri kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş adına ödenen lazer tedavi masrafları, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla elde edilen kazançtan mesleki gider olarak indirilemez. Bu masraflar kişisel/özel harcama niteliğinde olup, serbest meslek kazancının tespitinde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı 9/8/2016 tarihinden önce (1/8/2016'de) düzenlendiği için damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Ancak, işin özel imalat gerektiren gemi inşası niteliğinde olması ve gemi inşa izinlerinin yetkili izin kuruluşundan alınacak bir yazı ile tevsik edilmesi koşuluyla, 9/8/2016 tarihinden sonra düzenlenen sözleşmeye 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 uncu fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nafaka ödeme yükümlülüğünü yerine getirdiğiniz çocuklarınız için 'Aile Durum Bildirimi'ni işvereninize bildirmek kaydıyla, bildirim tarihinden itibaren söz konusu çocuklar için asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Boşanmış eşlere ait çocuklarda, nafakaya hükmedilen eşin çocuğu için asgari geçim indirimi hesabında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medya danışmanlığı (sosyal medya yönetimi) hizmeti Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecek olup, bu hizmet kapsamında mükelleflerce yapılan ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, sosyal medya hesaplarında reklam filmi yayınlama hizmeti, 476 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararında kapsamındaki internet ortamında verilen reklam hizmeti veya reklam hizmeti verilmesine aracılık hizmeti ise, Gelir Vergisi Kanununun 94/1. maddesinde sayılanlarca yapılan ödemeler üzerinde %15 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal ağlar üzerinden sayfalar ve hesaplar oluşturup görseller ve reklam filmi video paylaşımı yaparak verilen reklam hizmeti ve sosyal medya yönetimi, sosyal medya danışmanlığı hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesine göre KDV'ye tabi olmakla birlikte, KDV Genel Uygulama Tebliğinde kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler arasında sayılmadığından, bu hizmete ilişkin hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Komisyonu ile Hibe Sözleşmesi imzalayan Merkezin hibe sözleşmesinin yüklenicisi olduğu ve söz konusu projede vergi mükellefinin bu Merkez tarafından görevlendirildiği anlaşıldığından, proje kapsamında yapılan ödemelerin ücret geliri kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Konut Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. ile yüklenici firma arasındaki arsa satışı karşılığı gelir paylaşımı sözleşmesinin resmi şekilde düzenlenmemiş olması nedeniyle, bu sözleşme kapsamında düzenlenen Kaba İnşaat İşleri Sözleşmesine 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen %0 (sıfır) nispetinde damga vergisi uygulanması mümkün bulunmayıp, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası kapsamında (mukavelenameler için) damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sertifikası ihracına ilişkin işlemler nedeniyle doğmuş ve/veya doğacak borçların teminatını teşkil etmesi kaydıyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/41. fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sertifikası ihracına ilişkin işlemler nedeniyle doğmuş ve/veya doğacak borçların teminatını teşkil etmesi kaydıyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında noter harcından istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma ajanslarının damga vergisi muafiyeti sadece 5449 sayılı Kanunun 26. maddesinde belirtilen hususlarla sınırlı olup, bu kapsamda yer almayan ajanslar tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Ancak bu istisna, şirket ortağının ortaklık münasebetinde olmamak şartı ile geçerlidir. Ortağa ödenen tutar ortaklık münasebeti niteliğinde ise gelir vergisinden istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin münhasıran bu Bölgedeki Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden müstesnadır. Ortağa ödenen ücret, ortaklık münasebeti niteliğinde değilse ve gerçek bir hizmet karşılığı ise gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Bu kapsamda damga vergisi de istisna kapsamına dahildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan evinizin bahçesinde yaptığınız su kabağından ürünleri, herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanlar dışındakiler tarafından düzenlenen kermes, festival, panayır gibi yerlerde satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür. Ayrıca, söz konusu ürünleri internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yıl içerisinde yaptığınız satışların ilgili yılda geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını geçmesi halinde ise, muafiyetiniz kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla adınıza gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laminant parke döşeme ve tadilatı faaliyetinin bir işyeri açmaksızın seyyar olarak yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi gereğince esnaf muaflığından yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu işin bir işyeri açarak veya gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapılması durumunda söz konusu muafiyetten yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medyada (Facebook veya Instagram) paylaşım yaparak kendi adınıza satın aldığınız ürünleri satmanız halinde, internet ortamının işyeri tanımı kapsamına girmesi nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda internet üzerinden yaptığınız alım satım faaliyeti büyükşehirler dahil tüm ülke genelini kapsayacağından 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir. Ancak, 6502 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre iş akdi ile bağlı olmaksızın başka gerçek ve tüzel kişilerin mallarını bunlar adına iş yeri dışında kurulan sözleşmeler kapsamında satmanız halinde esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür ve elde edeceğiniz komisyon, prim ve benzeri ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ebru çalışması faaliyeti serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirildiğinden, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde düzenlenen esnaf muaflığından yararlanma mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu çalışmaların eser niteliği taşıması ve Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğüne kayıt-tescil ettirmeleri halinde, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan serbest meslek kazanç istisnasından yararlanabilirler. İstisnaya giren eserlerin satışı halinde, alıcı tarafında %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amcanız ile birlikte aynı adreste aynı sektörde faaliyet göstermeniz ve ticari faaliyetinize başlarken faaliyetinizin esaslı unsurunu oluşturan demirbaşları amcanızdan satın almanız, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinin 4. şartında yer alan "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartının ihlali sayılacağından, söz konusu istisna hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amcası tarafından terk olunan oto kaporta tamiri faaliyetine aynı adreste başlamak, genç girişimcilerde kazanç istisnası uygulaması açısından söz konusu faaliyetin mükellefiyet açısından başkası tarafından terk edilip mükellefiyet başlangıcı itibariyle ilk defa tesis edilen faaliyet olmadığı için, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanma koşullarını sağlamamaktadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun Mükerrer 20 nci maddesindeki "ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan" şartı yerine getirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin eski şirketinden elde ettiği ücret gelirleri ile yeni kurulan şirketten elde ettiği ücret gelirlerinin toplamı, aynı işverenden elde edilen ücretler olarak Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinde belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Bölünme işlemi personel açısından işveren değişikliği olarak değerlendirilmeyecek olup, tek işverenden elde edilen ve tevkifata tabi tutulmuş ücret geliri için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin ikamet ettiği il dışında başka bir ilde yolcu taşımacılığı faaliyeti yapması durumunda, bu faaliyet şube olarak değerlendirilir. Şube açılışı ve işyeri sayısında meydana gelen artış, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 156, 159 ve 168 inci maddeleri kapsamında vergi dairesine bir ay içinde bildirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisinin tarh yeri ise mükellefin ikametgahının bulunduğu mahal vergi dairesince belirlenirken, şubede elde edilen gelirler için farklı il vergi dairesinin yetkisi saklı tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye istinaden şirketinize ait arsa üzerine inşa edilerek tarafınıza teslim edilen daire ve işyerlerinin emsal bedelleri üzerinden müteahhit firma tarafından şirketiniz adına düzenlenen faturada yer alan bedel ile şirketiniz tarafından müteahhit firmaya devredilen arsa payının maliyet bedeli arasındaki farkın ilgili olduğu dönemde şirketiniz kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İnternet sitesi aracılığıyla nihai tüketicilere sunulan rapor satışından elde edilen kazanç, Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazanç olarak değerlendirilemeyeceğinden kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. İstisna kapsamında değerlendirilmesi için münhasıran Ar-Ge faaliyetinden elde edilen kazanç olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV istisnasından yararlanabilmesi için söz konusu teslim ve hizmetlerin sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklinde olması gerekmektedir. Gayrimenkul sektörü verilerini sağlayan rapor bu kapsamda değerlendirilmediğinden katma değer vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin serbest bölgede faaliyette bulunduğunun ve sözleşmenin serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olduğunun tevsiki şartıyla, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 5810 sayılı Kanunun 7. maddesi ile değişik ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Aksi takdirde, sözleşmeye ait damga vergisinin 5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Hizmetlerine İlişkin Kanunun 26. maddesi uyarınca BEBKA muaf olması nedeniyle, şirketçe ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenim, staj, ihtisas ve benzeri gayelerle öğrenciler ve velileri tarafından okul idarelerine veya ilgili kuruluşlara verilen taahhütnameler ve bunlarla ilgili kefaletnameler damga vergisinden istisna olduğundan, kanunla belirlenen amaçlarla düzenlenen taahhütname ve kefaletnameler damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, istisna hükmü kapsamında yer almayan taahhütname ile kefaletnameler ihtiva ettiği tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrencilerin burs veya öğrenim kredisi almak ve okula veya öğrenci yurduna girebilmek için düzenledikleri sözleşme, taahhütname, kefaletname ve benzeri kâğıtlara ilişkin işlemler noter harcından istisna olduğundan, kanunla belirlenen amaçlarla düzenlenen taahhütname ve kefaletnameler noter harcına tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, istisna hükmü kapsamında yer almayan taahhütname ile kefaletnameler noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesine göre, Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlanan döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler nedeniyle, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan uluslararası ihaleye çıkarılanların ihalesini kazanan ana yüklenici firmaların tam mükellef olması halinde uluslararası ihalelerde yapacakları teslim, hizmet ve faaliyetler ile satış ve teslimleri damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak sorulan konuya ilişkin olarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2. maddesinde yer alan diğer döviz kazandırıcı faaliyetler (d fıkrasında Yap-İşlet Modeli çerçevesindeki yatırım projeleri vb.) kapsamı değerlendirilmek suretiyle, söz konusu işin damga vergisi istisna kapsamında olup olmadığının belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Harçlar Kanununun ek 1. maddesi hükmü çerçevesinde söz konusu işlemlerin harç istisna kapsamında olup olmadığı belirtilmek suretiyle değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk müessesesi aracılığıyla çalışana ödenen kıdem tazminatı, ihbar tazminatı ve diğer tazminatlar Gelir Vergisi Kanunun 25. maddesinde sayılı istisna kapsamında gelir vergisinden muaf olup, bu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak ücret niteliğindeki ödemeler (fazla mesai, yıllık izin ücreti, ulusal ve genel bayram tatili alacağı, hafta tatili ücretleri) Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesine göre tevkifat yapılması gereken ödemelerdir ve bu kısmından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TCDD-EYBİS sistemi üzerinden e-posta yoluyla gönderilen barkodlu biletler, fatura benzeri ticari vesika niteliğinde olup Vergi Usul Kanununun 227. maddesi uyarınca kayıtların tevsikinde kullanılabilir. Söz konusu belgeler üzerinde seri-sıra no, ücret, yolcu bilgisi, pnr ve bilet numarası bulunması nedeniyle kayıtların tevsikinde yeterli dokumentasyon oluşturmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu biletler KDV matrahını oluşturmakta olup, iç yüzde yöntemi ile KDV hesaplaması yapılarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket personelinin şehir dışı seyahatlerine ilişkin ulaşım harcamaları, işletmenin normal faaliyetleri ile bağlantılı olmak koşuluyla Kurumlar Vergisi Kanunu açısından gider olarak kayıtlara alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin işletmesi ile bağlantılı olarak yaptıkları şehir dışı seyahatlerine ilişkin ulaşım harcamaları, Gelir Vergisi Kanunu açısından gider olarak kayıtlara alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 3. madde (B) fıkrası uyarınca vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve muamelelerin gerçek mahiyeti esas olup, bilirkişi raporu ile tespit edilen 'betonarme/yarı prefabrik/sökülemez ve taşınamaz' niteliğindeki yapı, amortisman uygulamasında esas alınmalıdır. Arsa tahsis sözleşmesi uyarınca şirketin kullanım hakkı bulunması halinde, VUK 262. ve 272. maddeleri çerçevesinde arsa tahsis bedeli fabrika binası inşaat maliyetine ilave edilebilir. Bu durumda arsa payı m2 hesabı yapılmak suretiyle fabrika binası taban metrekare payına ait maliyet bedeli fabrika binasına dâhil edilebilir. Tapu tescilinden sonra arsa payının bina maliyetine dahil edilmesi halinde, VUK 320. maddesi uyarınca amortisman süresi iktisadi kıymetlerin aktife girdikleri yıldan başlayacak olup, kalan faydalı ömrü üzerinden işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesinin birinci fıkrasında, bu Kanun hükümlerine dayanılarak yapılan ivazlı veya ivazsız devir, temlik, kamulaştırma, alım, satım, kira, geri alma, geri verme, ifraz, tevhit, tescil, cins değişikliği, rehin tesis ve terkini, ıslah, değişiklik, onarım, inşa ve ikmal gibi her türlü işlemler tasarruf bonosundan ve her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Ancak söz konusu parselin, Çevre ve Şehircilik Bakanlığının 16/01/2019 tarih Makam Oluru ile rezerv yapı alanı dışında kaldığı belirtilmiştir. Parselin 775 sayılı Kanun kapsamında olabilmesi için, Kanun'un amacına uygun olarak belediyelerce kamulaştırılması veya satın alınması ve tahsis edilmiş olması gerekmektedir. Söz konusu parselin rezerv yapı alanından çıkarılmasından sonra hak sahiplerine devredilen bağımsız bölümlerin tapu harcı için 775 sayılı Kanunun muafiyet hükmü uygulanmaz. Tapu harcı 492 sayılı Harçlar Kanunun 57. maddesi ve Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak altı işletmesi halinde bulunan maden ocağında iş sağlığı ve güvenliği için ilk yardım, iş yeri ortamı değerlendirmesi ve denetleme görevlerini ifa eden iş yeri hekiminin yer altında çalışılan süreye isabet eden ücret ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi uyarınca vergiden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançlar, gerçek usulde ticari kazanç mükellefi olması nedeniyle ticari kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu mükellef, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde belirtilen değer artış kazancı istisnasından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari plakanın devrine ilişkin noter işlemleri, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I. bölümünün (1) numaralı fıkrasına göre plakanın alım satım bedeli üzerinden binde 30 nispetinde noter harcı ile tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki müşteriden tahsil edilemeyen tutarın satıcıya yansıtılması işlemi herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifasının karşılığı olmadığından söz konusu işlem KDV'nin konusuna girmemektedir. KDV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323. maddesi gereğince, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, tahsili şüpheli olan ticari alacaklar için karşılık ayrılabilir. Üretici firma, dış ticaret firması tarafından ayrılan şüpheli alacak karşılığının kendisine isabet eden kısmı için karşılık ayırabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kombine maç bileti harcamaları, faaliyetin yürütülmesine mahsus olmadığı ve kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmadığı için, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
18 yaşından küçük olmanız, adınıza mükellefiyet tesis edilmesi ve bu mükellefiyetle ilgili ödevlerin kanuni temsilciniz tarafından yerine getirilmesinde mevzuata aykırı bir husus bulunmamaktadır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Genç Girişimcilerde Kazanç İstisnası başlıklı Mükerrer 20. maddesinde sayılan diğer şartları taşımanız halinde, mezkur istisna hükümlerinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamamaktadır. Mükellef eşinin mükellefiyeti terk ettiği adreste, eşine ait demirbaş, büro malzemeleri ve müşteri/müvekkilleriyle devam eden işleri devralerek işe başlamıştır. Bu durum, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde yer alan "faaliyeti durdurulan veya faaliyetine devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması" şartını ihlal etmektedir. Bu nedenle genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin faaliyet konusu içkili kafeterya ve bar olarak sınıflandırıldığından, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca belirlenen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında %8 oranına tabi hizmet verebilecek tesisler içinde değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, kuver adı altında alınacak bedeller de dahil olmak üzere verilen hizmetlerin tamamına genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlarda gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından, vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlara karşılık yaptılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muaf kurumlardan alınan hizmetler için yapılan ödemeler, muaf kurumlara ait gider unsurlarının kapsadığı tutarlar hariç olmak üzere gider olarak kabul edilir. Muaf kurumlara ait gider unsurlarının tutarları gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira giderlerinin tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmekte olup, söz konusu kira tutarlarının şirket tarafından ödenip ödenmemesinin bir etkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla kira bedellerinin Vergi Usul Kanununda sayılan ispat edici belgelerle tevsik edilmesi halinde tahakkuk ettiği dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. İade edilen faturanın kayıtlara alınmaması durumunda, fiili ödenen 7.500 TL + KDV tutarı belge ile tevsik edilmek şartıyla gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira giderlerinin tahakkuk esası ilkesine göre, fiili ödenen tutardan ziyade tahakkuk eden tutarın dikkate alınması gerekmektedir. Ancak ödenen tutarı ispat edici belgelerle tevsik edebilmeniz halinde, ödenen 7.500 TL + KDV tutarı gider olarak yazılabilir. BA-BS formunda ise tahakkuk eden kira bedeli üzerinden beyan yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta işlemlerine ilişkin poliçe bedelinin yanında bankalara ödenmek üzere müşterilerden tahsil edilen kredi kartı komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak bu komisyon bedellerinden ayrı olarak müşterilerden bir bedel alınması halinde ise, bu bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta işlemlerinde BSMV'nin mükellefi sigorta şirketleri olup, sigorta acentelerinin BSMV mükellefiyeti bulunmamaktadır. Sigorta şirketi tarafından prim tutarı üzerinden BSMV hesaplanması gerekir. Kredi kartı komisyon bedelleri BSMV matrahına dahil değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Prim bedeli ile birlikte komisyon bedelleri ayrı olarak gösterilmek suretiyle faturada belirtilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 316. maddesinde, madenlerin ve taş ocaklarının imtiyaz veya maliyet bedellerinin itfasına yönelik olarak genel amortisman uygulamasından ayrı bir uygulama öngörülmüştür. Bu madde gereğince, işletme sebebiyle içindeki cevherin azalmasından dolayı maddi değerini kaybeden madenlerin ve taş ocaklarının imtiyaz veya maliyet bedellerinin, ilgililerin müracaatları üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı ile birlikte Maliye Bakanlığınca belirlenecek nispet üzerinden itfa edilmesi gerekir. İşletme faaliyetine başlamamış arama ruhsatlı kömür sahaları için, işletme faaliyetine başlandıktan sonra ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı ile Maliye Bakanlığınca belirlenecek nispet doğrultusunda itfa payı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların firmanızca transformatörlerin imalinde girdi olarak kullanılması halinde, bu mal için yüklenilen ÖTV'nin, 2012/3792 Kararname eki Kararın 1 inci maddesi kapsamında iade edilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu malların transformatörlerin bakımı, onarımı ve yeniden sarma faaliyeti amacıyla imal edilen ürünün bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması halinde, bu mal için yüklenilen ÖTV'nin iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade alınan ÖTV tutarı, ilgili dönemde gelir olarak dikkate alınmalıdır. Transformatör yağı alımı sırasında ödenen ÖTV'nin iade alınması durumunda, iade alınan tutarın gelir hesaplarına intikal ettirilmesi muhasebe uygulamaları açısından doğru uygulamadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Z raporlarının ay sonlarında tek fiş ile defterlere kaydedilmesi mümkün değildir. Gün sonunda her bir ödeme kaydedici cihazdan ayrı ayrı alınan Z raporlarının, Vergi Usul Kanununda belirtilen süreler içerisinde ayrı bir yevmiye maddesi olacak şekilde defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan malların maliyet bedeli ile satış bedeli arasındaki zarar kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilir. Ancak emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri %10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde, takdir komisyonu kararı alınması gereklidir. Değer düşüklüğü tespiti için emsal bedeli ölçüsü uygulanırken, takdir esası kullanılacaksa ilgilinin müracaatı üzerine takdir komisyonu tarafından takdir yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el gayrimenkul alım satımında KDV, alış ve satış fiyatları arasındaki fark üzerinden hesaplanır. Faturada KDV'nin gösterilmesi ve hesaplanması sırasında, satış fiyatından alış fiyatının düşülmesiyle elde edilen matrah üzerinden KDV hesaplanır ve fatura üzerinde bu şekilde belirtilmesi gerekir. Kayıtların tevsiki için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgeler kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aracılık hizmeti karşılığında başka bir sigorta şirketinden aldığı tutarların (sadece sigorta aracılık hizmetine isabet eden tutarın) kurum kazancınızın tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acenteniz tarafından bazı müşterilerinize ait sigorta poliçelerinin anlaşma yaptığınız başka bir sigorta acentesi tarafından düzenlenmesi ve BSMV'ye tabi bu sigorta bedelinin müşterilerinizden tahsil edilerek şirketinizce diğer acenteye yansıtılması KDV'ye tabi değildir. Acente tarafından şirketinize ödenen prim komisyon bedeli ise Kanunun (17/4-e) maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketinden alınan sigorta komisyon bedelinin tevsiki için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi birisi kullanılmalıdır. Sigorta agensi tarafından verilen sigorta komisyon belgesi bu amaçla uygun belgedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otel işletmesinin işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümü devredilmesi koşuluyla kısmi bölünme kapsamında devredilmesi mümkündür. Devralan şirketten alınan iştirak hisselerinin bir kısmının şirkete, kalanının ise ortaklara verilmesi kısmi bölünme hükümlerine aykırılık teşkil etmemekte olup bu halde sermaya azaltımına gidilmesi gerekecektir. Sermaye azaltımında, sermaye hesabına ilişkin alt kalemlerinin kısmi bölünme sözleşmesine istinaden devralan şirkette takip edilmesi halinde, devreden şirket nezdinde sermaye azaltımı nedeniyle vergileme söz konusu olmayacaktır. Ancak söz konusu hesapların devralan şirkette başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde bu işlemin gerçekleştiği dönemde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya ait hastaneye satışını yapmış olduğunuz ekmek, yufka ve pidenin zirai ürün veya işlenmiş zirai ürün olmaması sebebiyle söz konusu ürünlerin satışı nedeniyle tarafınıza yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesine göre hesaplanan müspet fark kazanca eklenir. Satış bedeli ile envantere kayıtlı değer arasındaki müspet fark (36.000 TL - 35.410 TL = 590 TL) kazanca eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın satış bedeli olan 36.000 TL üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzu tahsil edilen tutar olan aracın satış bedeli 36.000 TL üzerinden düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü bulunan serbest meslek erbaplarının izleyen faaliyet dönemlerinde Sistemi kullanmak üzere ayrıca başvuru yapmalarına gerek bulunmamaktadır. İzleyen faaliyet dönemlerindeki açılış onayları, defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk gününde Başkanlık tarafından elektronik ortamda yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason tekstil işçiliği faaliyetinin brüt tutarı, Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin I. sınıf tüccar hadlerinin belirlenmesinde dikkate alınır. Söz konusu 162.078,25 TL brüt satış tutarı, tüccar sınıfı belirlenirken müssterek bir haddi oluşturmak üzere değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahsa düzenlenen yanlış e-arşiv fatura için, alıcı adına gider pusulası düzenlenerek KDV indirim hakkı elde edilemez. Fatura, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılı içinde ilgili dönemde kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirim hakkı doğurur. Vergi mükellefi olmayan kişiye düzenlenen fatura, alıcı açısından geçerli bir indirim belgesi değildir. Yanlış düzenlenen faturanın iptal edilmesi ve varsa doğru belge ile kayıtların düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227. maddesi uyarınca, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Yanlış düzenlenen fatura geçerli bir belge niteliği taşımadığından, alıcı adına gider pusulası düzenlenmek suretiyle kayıtların düzeltilmesi usulü uygulanamaz. Yanlış düzenlenen e-arşiv faturanın iptal edilmesi ve gerekli düzeltmelerin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web tasarım faaliyeti nedeniyle basit usulde vergilendirilme imkanından faydalanılması mümkündür. Ancak, ortağı olduğunuz limited şirketin genel müdürü olmanız nedeniyle, bilfiil işinizin başında bulunmak koşulunu ihlal etmiş olmanızdan ötürü basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tüzel kişiliği ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kurumunuz tarafından eğitime katılan personele ve Başmüdürlük personeline kar amacı olmasa dahi bir bedel mukabilinde yemek ve kafeterya hizmeti verilmesi faaliyeti nedeniyle elde edilen gelirlerin ilgili dönem kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri uyarınca yemek ve kafeterya hizmeti faaliyeti için defter tutma, belge düzenleme ve beyan yükümlülükleri söz konusudur. Tüzel kişiliği bulunan kamu kuruluşu olması nedeniyle ayrı vergi numarası yerine mevcut mükellefiyet çerçevesinde işlem yapılması, gelirlerin belgelendirilmesi (fiş/fatura) ve varsa POS kullanımı zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım satım ve inşa işleri ile devamlı uğraşanların bu işlerden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç olup, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan faiz giderleri Gelir Vergisi Kanunun 40. maddesinin 1. fıkrasının (1) bendine göre safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak giderler ile kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması, giderlerin kazancın elde edilmesine yönelik olması ve söz konusu giderlerin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organizasyon kapsamında yapılan makyözlük ve makyörlük faaliyetinin tam anlamıyla ilmi veya mesleki bilgi ve ihtisasa dayanmaması nedeniyle, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak değil, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makyözlük ve makyörlük faaliyetinden elde edilen kazanç ticari kazanç kapsamında değerlendirildiğinden, Vergi Usul Kanunu uygulamasında ticaret erbabı olarak tabi olduğunuz tüccar sınıfına göre bilanço veya işletme esasına göre defter tutmanız ve gerçekleştirdiğiniz mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin olarak fatura veya fatura yerine geçen belge düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227. maddesi uyarınca, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Söz konusu kayıtların esas itibariyle Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda gider pusulası düzenlemesi işleminin yapılabilmesi için ilgili mevzuat hükümleri gereğince uygun belge türünün belirlenip uygulanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi yabancı kurumlar tarafından Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazançlarından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Ancak, İspanya ve Norveç ile imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 14. maddesi uyarınca, hizmet sağlayıcıların Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilci bulunup bulunmadığı ve hizmetin icra süresi kontrol edilmelidir. Eğer bu şartlardan hiçbiri gerçekleşmiyorsa vergi kesintisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV sonuç bölümü açıkça belirtilmediği için, muhteviyattan hareketle: Yurt dışı hizmetlerinde KDV muamelesi, hizmetin niteliğine ve hizmet alan işletmenin konumuna göre belirlenir. Gemi inşaatı gibi ticari faaliyetle ilgili olarak alınan hizmetler genellikle KDV kapsamında olup, ters tevkifat mekanizması uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra edilebilirlik şerhi verilmeksizin başka resmi işlemlerde kullanılmak istenilmesi halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/B-2 fıkrasına göre maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binek otomobillerinin satışında %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Çünkü söz konusu araç ÖTV'ye tabi olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1. maddesinin beşinci fıkrasında "kullanılmış" deyiminin ÖTV'ye tabi olmayan taşıtları ifade ettiği belirtilmiş ve %1 KDV oranı yalnız ÖTV'ye tabi olmayan kullanılmış motorlu taşıtlara uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir. Ancak soru içeriği incelendiğinde, site müdürü, büro personeli, teknik personel vb. görevlilerin ücretleri ile mali müşavir, avukat, mühendis vb. serbest meslek sahibi gerçek/tüzel kişilerden alınan hizmetler karşılığında yapılan ödemelerin gelir vergisi tevkifatına tabi olup olmadığı hususunda görüş istenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir. Ancak soru içeriği incelendiğinde, asansör bakım sözleşmesi, kömür alımına ilişkin sözleşme vb. ile serbest meslek ödemeleri dolayısıyla düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi olup olmayacağı hususunda görüş istenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından İmam Hatip Lisesine yapılacak kütüphane için kitap, HF RFID Kütüphane Giriş Güvenlik Kapısı, Otomatik Kitap Ödünç Verme ve Geri İade Alma Cihazı, Kitap RFID Çiplerini Kodlama Cihazı, Kitap Sayım ve Yer Tespiti El Cihazı, Katalog Tarama Kiosk Cihazı ve Kütüphane Otomasyon Yazılım Programı bağışlanması, söz konusu okulun faaliyetini devam ettirebilmesi için yapılan bağış ve yardım olarak kabul edilmekte olup, bu kapsamda yapacağınız harcamaların tamamı, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi hükmü gereğince, gerekli şartlar dahilinde belgelendirilmek ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında yapılan ihraç kayıtlı teslimlerle ilgili olarak yurt dışındaki firmanın mal bedellerini geç ödemesi sebebiyle oluşan vade farklarına ilişkin olarak ihracatçı firma adına ödeme tutarı üzerinden bir fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu faturada; ödemenin mahiyetinin ayrı ayrı belirtilmesi, malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanması, ilk ihraç kaydıyla teslim faturasına ve ihracata ilişkin gümrük beyannamesine atıfta bulunarak KDV tutarının tahsil edilmediğini belirten bir şerhin konulması suretiyle fatura tarihini içine alan döneme ait KDV beyannamesinde hem hesaplanan hem de indirilecek KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen bonenin (surgical cap/bone) KDV oranı, kullanılan malzemeye bağlıdır: Eğer 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/4 sırasında yazılı mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden veya B/6-a sırasında yazılı işlenmiş post, deri ve köseleler ile bunların taklitlerinden mamul ise % 8 oranında KDV uygulanır. Bunlardan mamul olmaması durumunda ise genel oran olan % 18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın cinsinin asma katlı ofisten dubleks konuta dönüştürüldüğü 16/1/2019 tarihinden itibaren, işyeri kredisinin banka tarafından konut kredisine dönüştürülmesi halinde, yalnızca bu tarihten sonra söz konusu konuttaki tapu hissenize isabet eden kredi nedeniyle bankaca lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın cinsinin asma katlı ofisten dubleks konuta dönüştürüldüğü 16/1/2019 tarihinden itibaren, işyeri kredisinin banka tarafından konut kredisine dönüştürülmesi halinde, yalnızca bu tarihten sonra söz konusu konuttaki tapu hissenize isabet eden kredi üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3294 sayılı Kanun kapsamında kurulan Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarına yapılan ayni ve nakdi bağışların anılan Kanun ve ilgili mevzuata uygun belgelerle tevsik edilmesi halinde, bu bağışların tamamının kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Girişim sermayesi fonu indiriminden yararlanabilmek için fonun ayrıldığı yılın kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmesi ve o yıl sonuna kadar girişim sermayesi yatırım ortaklıklarına veya fonlarına yatırım yapılması gerekmektedir. İlgili yılda (2017) beyannamede indirim uygulanmadığı ve fon hesabına alınma işleminin yapılmadığı takdirde, sonraki yıllarda (2018 ve sonrası) yapılan yatırımlar nedeniyle söz konusu madde hükmünden faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yap-İşlet-Devret sözleşmesi çerçevesında, 3996 sayılı Kanunun 9. maddesi uyarınca tesisin devri sırasında stoklarda bulunan fuel oil de bedelsiz olarak devralana geçecektir. Bu bedelsiz devir işlemi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227. maddesinin gerektirdiği belgelendirme esasları çerçevesinde tespit edilmelidir. Stoklardaki fuel oilin maliyet bedeli, emsal bedel esası kullanılarak tespit edilecek değeri üzerinden kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu kapsamda fuel oilin devir işleminin belgele, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde uygun belge düzenlenerek kayıtlara geçirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin Veteriner Fakültesi ve Veteriner Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezinin (Hayvan Hastanesi) laboratuvarlarında hayvan sağlığına yönelik bilimsel amaçlı çalışmaları ile kuruluş amaçlarına uygun olarak gerçekleştirilecek olan teslim ve hizmetler, KDV Kanununun (17/1-a) ve (17/2-a) maddeleri çerçevesinde katma değer vergisinden istisna olacaktır. Ancak, KDV Kanununun (17/1-a) ve (17/2-a) maddesi kapsamına girmeyen ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV Kanununun (1/3-g) maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi olup, söz konusu teslim veya hizmetlerin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 21 inci sırasında yer alması halinde (%8), aksi takdirde (%18) oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç kapsamındaki özel inşaat işini maddi imkansızlıklar nedeniyle terk etmeniz mümkündür. Bu durumda terk tarihi itibariyle aktifinizde yer alan kıymetlerin işletmeden çekilmesi gerekmektedir. Söz konusu kıymetler üçüncü kişilere satılması halinde satış bedeli üzerinden, satışa konu edilmemesi halinde emsal bedel üzerinden fatura düzenlemeniz icap etmektedir. Terk tarihinden itibaren bağımsız bölümlerin devamlılık arz edecek şekilde satışının yapılması halinde elde edeceğiniz kazanç ticari kazanç olarak, beş yıl içinde ticari organizasyon oluşturmayacak şekilde satılması halinde ise değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu faaliyete devam edildiğinin tespiti ile geçici süreli işi bırakma durumunda, terk tarihi itibariyle geriye dönük olarak inşaat faaliyetiniz dolayısıyla ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyetinin yeniden tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık kooperatifi olarak faaliyet gösteren kooperatif, sadece ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak ortaklara iade edilen kısımları için risturn istisnasından yararlanması mümkün olup, bunun dışında bir risturn istisnasından faydalanması mümkün değildir. Tüketim kooperatifleri dışında kalan kooperatifler için ortaklardan başka kimselerle yapılan işlemlerden doğan kazançlar ile ortaklarla ortaklık statüsü dışında yapılan işlemlerden doğan kazançlar hakkında risturnlara ilişkin istisna hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, belirli şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman yönetimi olarak ticari faaliyetin bulunmaması şartıyla apartman giderlerini karşılamak amacıyla toplanan paraların banka mevduat hesaplarında değerlendirilmesi neticesinde elde edilen faiz gelirleri dolayısıyla beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden ödemeyi yapan banka tarafından %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu ödemelerin gayrimenkul sermaye iradı yönünden vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü özel sağlık sigortası poliçelerinin sigorta ettiren bilgisi satırlarında kardeşinizin görülmesi ve ödemelerin de kardeşinız tarafından yapılması nedeniyle, indirim hakkı kardeşinize aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yurt dışına döviz karşılığında yapılan teslimler dolayısıyla doğan alacaklara ilişkin dönem sonunda yapılan değerleme sonucu ortaya çıkan kur farkı kazançlarının, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2 nci maddesinde yer verilen istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Yabancı para cinsinden aktifler dolayısıyla oluşan kur farkları istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel sağlık sigortası poliçelerinin sigorta ettiren bilgisi satırlarında kardeşinız Derya ÇELİK'in görülmesi ve ödemelerin de kardeşınız tarafından yapılması nedeniyle, söz konusu ödemelerin gayrimenkul sermaye iradı yönünden vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesi uyarınca vergiden muaf esnafın tanımında belirtilen şekil ve şartları taşımalıdır. Söz konusu faaliyetin esnaf muaflığı kapsamına alınıp alınmayacağı ve Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi düzenlenip düzenlenmeyeceği Kanunun 9. maddesi ve ilgili mevzuat çerçevesinde faaliyetin niteliği, iş yeri şartları ve diğer unsurlar dikkate alınarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü eksik olduğundan yanıt verilememiştir. Müteakip sayfalar incelemeye sunulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğu için KDV sonucu tam olarak belirtilememiştir. Ancak genel KDV ilkeleri gereğince, yurt dışında yapılan işlemler KDV kapsamına girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir. Bu tür distribütörlük faaliyetlerinden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak değerlendirilir ve yıllık beyannamede belirtilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenleme sınırının belirlenmesinde dikkate alınacak tutarda mal bedeli üzerinden yapılan ve belgede gösterilen iskonto tutarı düşüldükten sonraki tutardan KDV çıkartılarak bulunan tutar esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olan, mesleki faaliyetini icra etmeyen ancak gelir getirici faaliyette bulunan Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler, elektronik ortamda verilmesi gereken kendi beyannamelerini elektronik ortamda vergi dairesine verebilmektedir. Bu mükelleflere verilen kullanıcı kodu, parola ve şifre ile Defter-Beyan Sistemini sadece kendi işlemlerini yapmak üzere kullanabilmeleri mümkündür. Söz konusu durumdaki mükelleflere 'Faal olmayan meslek mensubu' grubundan kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi suretiyle oda kayıt belgesinin tasdikli örneğinin ilgili vergi dairesine verilmesine bağlı olarak Defter-Beyan Sistemini kullanabilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 43. maddesine göre, meslek mensupları Türk Ticaret Kanununa göre Tacir veya esnaf sayılmalarını gerektirecek bir faaliyette bulunamazlar, ticari mümessillik, ticari vekillik ve acentelik yapamazlar, adi ve kollektif şirketlerde ortak veya komandit şirketlerde komandite ortak olamazlar, Limited ve anonim şirketlerin yönetim kurulu üyeliği ve başkanlığı görevinde bulunamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi kapsamında, uluslararası yük taşımacılığından döviz olarak kazanılan navlun bedellerinin yurda getirilmesi kaydıyla kara, deniz veya hava ulaştırma hizmet ve faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla ve belgenin geçerlilik süresi içerisinde damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinde ve 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93. maddesinde kooperatiflerin kendi aralarında yapacağı devir işlemlerine ilişkin herhangi bir istisna ve muafiyet hükmü yer almadığından, bir kooperatif adına kayıtlı taşınmazların başka bir kooperatife tapuda yapılacak satış işlemlerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye şirketi tarafından belediyeye sunulan personel temini hizmetleri, Kamu İhale Kanununun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında olması halinde %1 oranında, bu kapsamda olmaması halinde ise %18 oranında KDV'ye tabidir. Hizmetler için fatura düzenlenmesi gerekmektedir ve faturada belirtilen KDV oranı uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesi uyarınca, bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir. Personel temini hizmetleri için fatura düzenlenmesi zorunludur ve bu belgeler öngörülen zorunlu bilgileri taşımalıdır. Aksi takdirde belgeler vergi kanunları bakımından hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altın yatırım fonlarına altın cinsinden katılan yatırımcıların altın cinsinden elde etmiş oldukları gelirlerde tevkifat matrahının tespitinde kur farkı dikkate alınmayacaktır. Tevkifat matrahının hesabında altın cinsinden işlem gören katılma belgelerinin alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Türk Lirası karşılıklarının dikkate alınması gerekmektedir. Altın olarak elde edilen kazancın (satış bedeli-alış bedeli) satış tarihindeki Türk Lirası karşılığı olan tutar üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Yatırım fonu katılma belgelerinin dövize, altına veya başka bir değere endeksli olarak işlem görmesi halinde ise tevkifat matrahının tespitinde alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Türk Lirası karşılıkları, başka bir deyişle kur farkı dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür harcamalar, işletmenin duran varlıklarının yerleştirilmesi ve taşınması amacıyla yapıldığından, ilgili duran varlığın maliyetinin parçası olarak aktifleştirilmesi gerekir. Yapılan bu giderler, işletme malı olarak kullanılan gayrimenkulün elden çıkarılması suretiyle ortaya çıkan giderler niteliğinde değerlendirilmeli ve duran varlık hesaplarında muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı olup başka bir firmanın kullanacağı krediye teminat olmak üzere bankaya ipotek ettirilen gayrimenkulün, ilgili firmanın iflas etmesi ve bankaya olan borçlarını ödeyememesi sonucu banka tarafından icra yoluyla sattırılan gayrimenkulün, İcra Müdürlüğünden alınacak belgeye istinaden, icra satış bedeli üzerinden kayıtlarınızdan çıkarılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedeller, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan tevkifat kapsamına girmemektedir. Bu nedenle, izleyicilere ödenen bedellerden vergi tevkifatı yapılması gerekmemektedir. Ancak, söz konusu kazançlar muhasebe kayıtlarına alınmak suretiyle normal vergilendirme prosesine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eserin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser olarak kayıt ve tescil edildiği takdirde, yönetmenlik çalışması dolayısıyla elde edecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan söz konusu eserin üretildiği tarihten itibaren yararlanması mümkündür. Ancak bu istisnanın uygulanabilmesi için Kültür ve Turizm Bakanlığından eser kayıt-tescil belgesinin ibraz edilmesi gerekir. Ayrıca eserler 94'üncü maddede belirtilen kişi veya kurumlara teslim edilmesi halinde defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmışsa da, diğer kişilere satılması durumunda Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236'ncı maddeleri uyarınca işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve makbuz düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Firma ile sözleşme akdedilerek devamlı ve bağlı şekilde çalışılması durumunda ise tarafınıza yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilecek ve ücret vergilendirme kuralları uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin 8. maddesi gereği ödenen tazminat tutarı, serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilmeli ve söz konusu kazancın elde edilen dönemin (2018 yılı) gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge kapsamında KDV konusunda açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak serbest meslek kazancı niteliğinde olup, KDV mevzuatına göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6/2/2004 tarihine kadar serbest bölgelerde faaliyette bulunmak üzere faaliyet ruhsatı almış olması halinde, ruhsatta belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetler dolayısıyla elde edilen kazançlar kurumlar vergisi istisnasına konu edilebilir. Ancak, 6/2/2004 tarihinden önce almış olduğunuz faaliyet ruhsatı süresinin bitiminden sonra veya bu tarihten sonra alınan ruhsatlar kapsamında serbest bölgede yürütülen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançların kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç edilmesi kaydıyla, istihdam edilen personele ödenen ücretler gelir vergisinden istisna edilir. Yazılım faaliyetinin istisna kapsamında değerlendirilebilmesi için, söz konusu faaliyetin münhasıran ve fiilen serbest bölgede yapılması, yazılımın yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, yazılımdan yurt dışında faydalanılması, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, dövizin Türkiye'ye getirildiğinin tevsik edilmesi ve fiili ihracatının tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV hesaplanmamaktadır. 696 sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümleri gereğince yapılacak tazminat ödemeleri, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmeyen tazminat ödemeleri için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak tazminat ödemesi makbuz, dekont vb. evrak ile tevsik edilmesi gerekmekte olup, bu belgeler muhafaza ve istenildiğinde ibraz edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli sayaç kartlarına yükleme yapılması ile KDV açısından vergiyi doğuran olay meydana gelir ve bu tarihte KDV hesaplanır. Ön ödemeli sayaç kartlarına yüklenen bedel ile sayaç okuma sonrası tespit tarihindeki fiyat uygulanarak belirlenen doğalgaz kullanım bedeli arasında oluşan fark bedel için de, farkın ortaya çıktığı tarihte KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Şirket tarafından Türkiye'de yerleşik sağlık kuruluşlarının tanıtımı amacıyla yurt içi mukimi sağlık kuruluşlarına yurt dışında verilen etkinlik hizmeti, Türkiye'de ifa edilmediğinden ve hizmetten Türkiye'de faydalanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Taşıtın kesin olarak yurt dışına beraberinizde götürülmesi işlemi ihracat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden ve bahse konu Genel Tebliğde öngörülen belgeleri ibraz etme imkânı bulunmayanların ÖTV iade taleplerinin yerine getirilmesi, mevcut ÖTV mevzuatı uyarınca mümkün olmadığından, başvurunuzda adınıza kayıtlı olduğunu belirttiğiniz taşıtın yurt içinde ilk iktisabında ödediğiniz ÖTV'nin Kanunun (5/3) maddesi kapsamında tarafınıza iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Taşıtın kesin olarak yurt dışına beraberinizde götürülmesi işlemi ihracat kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu taşıtın alımında ödediğiniz KDV'nin 3065 sayılı KDV Kanunu hükümleri uyarınca iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olmaya ilişkin genel ve özel şartları topluca taşımanız kaydıyla basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde aracın değeri üzerinden emsal kira bedeli uygulaması olmadığından, aracınızı değiştirmeniz basit usulde vergilendirilmenize etki etmeyecektir. Basit usule tabi mükelleflere ait iktisadi kıymetlerin (taşıtların) işletmeye dahil olduğunun kabulü söz konusu olmayacağından, bu mükelleflerin araç alışlarını ve araç satışlarını ticari kazançları ile ilişkilendirmeleri söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari plakalı araç ve plakanın satışından doğan kazanç, işletme aktifine dahil edilsin veya edilmesin bilfiil ticari faaliyetinizde kullanıldığı için ticari kazanca dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Değer artışı kazançları istisnası hükümleri uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci sınıf tüccar olduğunuz için ticari araç ve plaka satış işleminin yapıldığı tarihten itibaren 7 gün içerisinde söz konusu satışa ilişkin fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde ticari kazanç mükellefi olmanız ve ticari plakalı aracın bizatihi ticari işletme olması nedeniyle, işletme aktifine dahil edilsin veya edilmesin bilfiil ticari faaliyetinizde kullandığınız ticari plaka ve aracın satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun Geçici 30 uncu maddesinden yararlanmak isteyenler, KDV istisnasından faydalanmış olmak zorundadırlar. Bahse konu makinalar için KDV istisnasından tercihen yararlanmayan mükellefler, Geçici 30 uncu madde kapsamında normal amortisman oranlarını uygulaması gerekir. Geçici 30 uncu madde hükmünden yararlanmak için KDV istisnaı şartı zorunludur. Bu durumda 315 inci madde kapsamında normal amortisman oranları uygulanır ve faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan inşaat, onarım ve montaj işlerinden elde edilerek yurt dışında vergilendirilen ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançların kurumlar vergisinden istisna tutulması başkaca herhangi bir koşula bağlanmamış olup, Cibuti Cumhuriyeti'nde inşa edilecek inşaatı işi nedeniyle yapılacak ödemelerin Türkiye Cumhuriyeti Devleti'nin vereceği hibe ödemelerinden kaynaklanması anılan maddede yer alan kazanç istisnasından yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Bu itibarla, Cibuti Cumhuriyeti'nde yapılacak inşaatından elde edilecek kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde yer alan şartların sağlanması durumunda, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın nedeniyle oluşan hasarın giderilmesi amacıyla yapılan giderler normal bakım, tamir ve temizleme giderleri niteliğinde ise doğrudan gider olarak indirilebilir. Ancak bu giderler gayrimenkulün iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılmış ise, Vergi Usul Kanunu 272. maddesine göre gayrimenkulün özel maliyet bedeline eklenir ve 327. maddesine göre kira süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilir. Sigorta tazminatı ile karşılanan kısmlar, gider tutarından indirilir. Mükellef, bu giderlerden maliyet bedeline eklenecek kısmı ayrı göstermek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portföy saklama işlemleri girişim sermayesi yatırım ortaklıklarının ve girişim sermayesi yatırım fonlarının girişim sermayesi yatırımı olarak kabul edilecek işlemler arasında yer almadığından, söz konusu sözleşme 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/50 numaralı fıkrası kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisinden istisnası mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesi, ilk iki yıla ilişkin kira bedeli ile %10'luk kira artışı eklenmek suretiyle bulunacak izleyen yıllara ait kira bedelinin toplamı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Google firması tarafından yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak değerlendirilmesi, mevcut gelir vergisi mükellefiyet kaydı devam ettirilerek söz konusu geliriniz Gelir Vergisi Kanununun 85. maddesine göre yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, yurtdışında şahsi gelir vergisi ödemeniz halinde bu vergilerin ödendiğinin Kanunda belirtilen şekilde tevsik edilmesi şartıyla, beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye dayanarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde serbest meslek kazancı; eğitimler, seminerler ve toplantı organizasyonlarının düzenlenmesi, ilgili tesisat, ekipman ve insansız hava araçlarının temin edilmesi ve faaliyetin ticari bir organizasyon yapısı içinde yapılması halinde ise ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim hizmetlerinin Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınmış bir izin belgesi çerçevesinde ifa edilmesi halinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulur; aksi takdirde %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul tutanağının onaylanmasından sonra düzenlenen ve geçici kabulden önceki tarihlerde yapılan işlere ait hakediş belgelerine istinaden yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/3 maddesi gereği vergi kesintisi yapılmaması ve söz konusu hakediş ödemesinin elde edildiği dönem kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama hizmetlerine ilişkin olarak, gerçek hizmet bedeli (komisyon kesintileri dahil) üzerinden konaklama hizmetini alan müşteriler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Aracılık hizmetine ilişkin komisyon kesintilerine ise: (1) Aracılık hizmetini veren firmanın Türkiye'de mükellef olduğu veya olması gerektiği hallerde, komisyon kesintilerinin adınıza düzenlenecek fatura ile tevsik edilmesi; (2) Aracılık hizmetini veren firmanın Türkiye'de mükellef olmaması durumunda ise, komisyon kesintilerinin fatura veya ilgili ülke mevzuatına göre adınıza düzenlenmiş muteber bir belge ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı işçilere yapılan işçilik ödemeleri, Vergi Usul Kanununun 227. ve 228. maddelerine göre tevsik edilmek suretiyle gider olarak muhasebe kayıtlarına yazılabilir. İşçilik giderleri için gider pusulası ve iş sözleşmesi gibi belgelendirme araçları kullanılmalıdır. Giderlerin gerçek mahiyeti yemin hariç her türlü delille ispatlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifçe üyelerinize yaptırmış olduğunuz hizmet için üye kamyoncu tarafından kooperatifiniz adına hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde, kooperatifinizce ise müşteriye hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu yedi günlük süre azami sure olup, bu süreye riayet edilmemesi halinde Vergi Usul Kanununda öngörülen cezaların uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin üyeleri tarafından kooperatifinize sunulan taşımacılık hizmetine ilişkin KDV'nin, hizmetin sunulduğu vergilendirme döneminde üyeleriniz tarafından beyan edilerek ödenmesi gerekmekte olup, kooperatifinize yapılan bu hizmet dolayısıyla düzenlenen faturada gösterilen KDV'nin kooperatifiniz tarafından indirim konusu yapılması mümkündür. Kooperatifiniz tarafından müşteriye sunulan hizmetin ise hizmetin sunulduğu vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Müşteriye sunulan hizmetin hakedişe dayalı bir hizmet olması durumunda, KDV'nin tarafınızca hakediş raporunun onaylandığı vergilendirme dönemi itibariyle beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası ve dönemsellik ilkeleri geçerlidir. Tahakkuk esasına göre belirlenen gelir ve giderlerin yalnızca cari döneme ait kısmı, aynı döneme ilişkin ticari kazancın hesabında gelir ya da gider olarak dikkate alınabilmektedir. Dönemsellik ilkesi gereği işletmeler, gelir ve giderlerini tahakkuk esasına göre muhasebeleştirmek ve hasılat, gelir ve karlarını aynı döneme ait maliyet ve zararlarla karşılaştırmak durumundadırlar. Gelecek bir hesap dönemine ait peşin ödenen giderler aktifleştirilmek suretiyle, gelecek hesap dönemlerine ait peşin tahsil olunan hasılat ise pasifleştirmek suretiyle değerlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kabul edilmez. Mesleki yayın ve kitaplar için ödenen giderlerin kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi için fatura ile tevsik edilmesi gerekir. Ödeme kaydedici cihaz fişleri gider belgesi olarak kabul edilmez. ÖKC fişleri yalnızca bedeli fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen kanuni haddi aşmayan, iş yerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın alınan genel giderler (kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri, gıda gibi) için gider belgesi olarak kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polipropilen (PP) ve polietilen (PE) hammaddelerinin satışında, bu hammaddelerin hurda ve atıklardan üretilmemesi kaydıyla KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Tevkifat uygulaması sadece hurda ve atıklardan elde edilen ve imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan mamul ürünlerin teslimi kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Kütahya İli Yerel Yönetimler Katı Atık Bertaraf Tesisleri Yapma ve İşletme Birliğinden ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı olduğu dikkate alındığında, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi ve anılan Birliğe tanınan muafiyetlerden yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef imalatçı firmanın, Ekonomi Bakanlığınca belirlenen yatırım malları listesinde belirtilen malları üreterek yapacağı satış ve teslimlere ilişkin olarak Ticaret Bakanlığı İhracat Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla, düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Söz konusu sözleşmenin belgeye konu aracın satış ve teslimine ilişkin olması ve belgenin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmiş olması kaydıyla, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2018 takvim yılında yapılan işitme cihazının tamir ve bakım harcaması, beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsiki şartıyla, gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesi uyarınca, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kiralamış olduğunuz işyeri için tarafınızca yapılacak kira ödemelerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Çünkü söz konusu gayrimenkulün mülkiyetinin henüz Hazine adına tescil edilmediği ve kamu malı sayılabilmenin gerekli şartlarını taşımadığı tespit edilmiştir. Ancak dava sonucuna göre gayrimenkulün mülkiyetinin Hazine adına tescil edilmesi halinde tevkifat yapılmaması; Kilisesi adına tescil edilmesi halinde ise tevkifata devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (11) numaralı bendi uyarınca, saman ticaret borsasına tescil ettirilerek satın alınması halinde %2 oranında; bunun dışında kalanlarda %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesi uyarınca, saman (balya şeklinde olanlar dahil) hayvan yemi teslimleri KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeleri, özel hukuk tüzel kişiliğine sahip olmakla birlikte, kuruluş protokolünün neredeyse tamamen kamu tüzel kişilikleri tarafından şekillendirilmiş olması, adına kamulaştırma yaptırılabilen bir tüzel kişilik olarak tanımlanması, organlarının ve işleyişinin yasada ayrıntılı olarak düzenlenmiş olması, mali konularda ayrıntılar yasada yer alması, faaliyet konularında vergi, resim ve harçlardan muaf tutulması ve görevlilerinin kamu görevlisi gibi cezalandırılması gibi nitelikler nedeniyle, Damga Vergisi Kanunu m.8 kapsamında resmi daire sayılmaktadır. Dolayısıyla Organize Sanayi Bölgesinin almış olduğu ihale kararı, Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I'nin "Kararlar ve Mazbatalar" bölümü m.2 uyarınca nispi damga vergisine tabidir ve işlemi düzenleyen taraf tarafından beyan ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamuya yararlı derneklerden olduğunun tevsiki halinde, Derneğin Gençlik Merkezinde çalıştırılan personel için Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği aylık sigorta pirim bildirgeleri nedeniyle damga vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır. Zira 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun "V-Kurumlarla ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün (17) numaralı fıkrasında, genel menfaatlere yararlı derneklerin her türlü işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisi bu teşekküller tarafından ödenmesi gereken kağıtların damga vergisinden müstesna olduğu hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalli sanatçılar, Vergi Usul Kanununun 155 inci maddesinde belirtilen şartlardan en az ikisini taşıyıp serbest meslek erbabı sayılıyorlarsa, bu kişilere yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapılmaktadır. Bu ödemeler, serbest meslek kazancına ilişkin ödemeler için geçerli belgeleme kurallarına göre belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazançlarında tahsil esası kuralı geçerli olduğundan, yıl içerisinde faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan mal ve hizmet alım bedelleri için yapılan ödemelerin tamamının satın alındığı yılda gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Dönem sonunda kalan sarf malzemelerin giderlerden tenzil edilmesi veya safi kazanca ilave edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen tutarların anlaşma doğrultusunda dernek hesaplarına aktarılması halinde kurum kazancının bir unsuru olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu tutarların dernek hesaplarına aktarılmayarak şirket tarafından kullanılması halinde ise bu tutarların kurum kazancına dahil edilmesi gerekir. Ayrıca, derneğe verilen hizmet karşılığında elde edilecek gelir kurum kazancına dahil edilmeli ve söz konusu kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılacak genel giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin şirket aracılığıyla bağış toplaması herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, derneğe sözleşme kapsamında bağış toplanmasına ilişkin verilen hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek adına verilen hizmet için, genel hükümler çerçevesinde dernek adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu sözleşme kapsamında dernek adına pos cihazı aracılığıyla yapılan nakdi bağış ve yardım tahsilatları için şirketin Vergi Usul Kanunu kapsamında belge düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye bağlı olmakla birlikte ayrı tüzel kişiliğe ve iktisadilik vasıflarının her ikisine haiz olan şirketiniz, Damga Vergisi Kanunu yönünden resmi daire olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Buna göre, vergi dairesine verilecek muhtasar beyannamelerin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun (1) sayılı tablonun IV/2-b-bd bendi gereğince; Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerinin aynı tablonun IV/2-e fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın üye iş yerlerinde bulunan POS cihazları üzerinden diğer banka kartları ile yapılan harcamalardan elde edilen toplam komisyon tutarından, BKM'nin belirlediği oranlarda ve BKM aracılığı ile işlem bazlı kart bankasına aktarılan komisyon tutarları düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Kendisine komisyon aktarılan bankanın ise, aktarılan komisyon tutarları üzerinden BSMV hesaplaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik para kuruluşu üzerinden yapılan sadakat ödemesi, işletme giderleri arasında gider olarak dikkate alınabilir. Ancak bu giderin muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi gerekmektedir. Sadakat ödemesinin alıcısı olan kişilerin vergi mükellefi olmadığı durumlarda, elektronik para kuruluşunun yaptığı ödemeyi gösteren belge (ödeme özeti, rapor vb.) gider belgesi olarak kullanılabilir. Ödemeler elektronik para kuruluşu aracılığıyla yapıldığından ve sistemsel olarak kayıt altında tutulduğundan, bu belgeler gider kanıtı niteliğinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik para kuruluşu üzerinden yapılan sadakat ödemesi, ticari kazancın tespitinde işletme giderleri arasında gider olarak dikkate alınabilir. Sadakat ödemesinin alıcısı olan kişilerin vergi mükellefi olmadığı durumlarda, elektronik para kuruluşunun yaptığı ödemeyi gösteren belge (ödeme özeti, rapor vb.) gider belgesi olarak kullanılabilir. Ödemeler elektronik para kuruluşu aracılığıyla sistemsel olarak kayıt altında tutulduğundan, bu belgeler gider kanıtı niteliğinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki yapının yıkılması sonucu oluşan yeni yapıda, kat irtifakı tesisi işlemi sırasında malik adına tesis edilmiş olan bağımsız bölümün, taraflar arasında düzenlenen Düzenlenme Şeklinde Taşınmaz Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Sözleşmesi kapsamında işi yüklenen müteahhide ait olması durumunda, müteahhit adına kat karşılığı temlik işlemi sonrasında adı geçen şirket tarafından yapılacak olan ilk satışında harç istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin hasılat esaslı vergilendirme uygulanmasından faydalanması mümkün bulunmaktadır. Erzincan Belediyesi tarafından şehir içi toplu taşıma ruhsatı verilen şahıs ile Şirketiniz arasında Belediyenin muvafakati ile yapılan sözleşme gereği şehir içi toplu taşıma işi fiilen Şirketinız tarafından icra edileceğinden, şartlar uygun olması halinde 3065 sayılı KDV Kanununun 38. maddesinde yer alan hasılat esaslı vergilendirme usulünden yararlanabilirsiniz. (Vergi oranı: %1,5)
— BM Vergi Danışmanlığı
İç karışıklık ve savaş nedeniyle Suriye'de bankacılık sisteminin çalışmaması, dolayısıyla Suriye'de yerleşik firmalardan yapılan ithalatlara ilişkin olarak bu ülkedeki banka hesaplarına para transferi yoluyla ödeme yapılmasının fiilen mümkün olmaması halinde, ihracatçının satış faturası üzerinde transferin yapılacağı firmanın unvanı ve banka hesap bilgilerini ayrıntılı olarak göstermesi ve ithalat bedelinin faturada yer alan ihracatçının gösterdiği hesaplara gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce transfer edildiğinin fatura ve ödemeye ilişkin belgelerin ibrazı suretiyle ilgili gümrük idaresine tevsik edilmesi kaydıyla bu tür transferlerin peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda KKDF kesintisi yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Fransa Başkonsolosluğuna verilen stant kiralama hizmetinin karşılıklılık ilkesi çerçevesinde yürütülmekte olan diplomatik temsilcilik ve konsolosluklara yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulaması kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi bulunmayan firmaların söz konusu fuara katılımları dolayısıyla satın alacakları mal ve hizmetler nedeniyle ödedikleri KDV'nin, karşılıklı olması kaydıyla 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-b maddesi gereğince iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tam mükellefiyete tabi gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin serbest bölgede faaliyette bulunan şubeleri ile serbest bölgede faaliyet gösteren gerçek veya tüzel kişiler, istekleri halinde defter kayıtlarını Türk para birimi dışında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca kuru günlük olarak belirlenen herhangi bir yabancı para birimi ile tutabilirler. Ancak; Türk para birimiyle yapılan işlemler işlemin gerçekleştiği günün Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuruyla ilgili para birimine çevrilecek, iktisadi kıymetlerin değerleri ile vergi matrahı kayıt yapılan para birimine göre tespit edilecek, beyannameler verilmesi gereken ayın ilk gününün kuruyla Türk parasına çevrilerek verilecektir. Defter kayıtlarına esas alınan yabancı para biriminden ilk kayıt yapılan hesap dönemi dahil beşinci hesap döneminin sonuna kadar dönülemeyecektir. Verginin ödenmesi, mahsubu ve iadesi işlemlerinde Türk para birimi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Üniversiteleri kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşu sayılmadığından, kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmakla sorumlu tutulan belirlenmiş alıcılar arasında yer almamaktadır. Bu nedenle Üniversiteye ifa edilen yapım işlerine ilişkin bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan kurumun devir tarihi itibarıyla öz sermaye tutarını geçmeyen zararları, devralan şirketçe kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak bunun için şartlar vardır: (1) Devralınan kurumun son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması, (2) Devralınan kurumun faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devralan şirket tarafından devam edilmesi gerekir. Devralınan kurumun faaliyetinin söz konusu 5 yıllık süre içinde arızi hale getirilerek kısmen durdurulması veya sona erdirilmesi halinde, zarar mahsubu uygulamasından yararlanılması mümkün olmayacaktır. Ayrıca, devralınan kurumun nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi tutarlarının, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi hükümlerine uygun olarak hesaplanmış olması kaydıyla, devralan kurumun kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işitme engellilerin kullanımına mahsus olan 'Cochlear İmplant' ve 'Cochlear İmplant Kelime İşlemcisi' isimli ürünlerin ayrı ayrı ithali ve teslimi KDV'den istisnadır. Bu ürünler münhasıran engellilerin kullanımına mahsus olup, birlikte kullanılabilmekte ve sistemin esaslı unsurunu oluşturmakta, ayrıca birbirinden bağımsız olarak da belli aralıklarla değiştirilmesi gerekmektedir. KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereçlerin KDV'den istisna olması hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale Karar Belgesi, arsa satışı karşılığı asgari banka payı toplam geliri olarak belirlenen bedel üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ara dönem ödemeli olması hesabın vadeli olma özelliğini bozmayacağından, vade tarihi dikkate alınarak 53 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararında belirlenen oranlar üzerinden tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımı Hakkında Kararın ekinde yer alan EK-6'da sayılan ürünlerin imalatına ilişkin düzenlenmiş olması koşuluyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/44 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşme sonucu oluşan şirkette personelin çalışmaya devam ettiğinin kabulü ile söz konusu personelin eski şirketten elde ettikleri ücret gelirleri ile yeni kurulan şirkette elde ettikleri ücret gelirlerinin toplamının aynı işverenden elde edilen ücretler olarak Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinde belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Türkçe çeviri hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından, hizmetin KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Hizmet ihracı istisnası uygulanabilmesi için hizmetten yurtdışında faydalanılması gerektiği halde, bu durumda hizmetin Türkiye'deki faaliyetler ile ilgisi bulunduğundan KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri, nakdi sermaye artışından kaynaklanan indirimden yararlanma hakkına sahip değildirler. İndirim sadece bu sektörlerde faaliyet göstermeyip diğer şartları sağlayan sermaye şirketlerine uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin Türkiye Varlık Fonu ve alt fonlara teslimi, 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-i maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Bu istisna kapsamındaki işlemler dolayısıyla yüklendikleri KDV'yi indirim konusu yapabilirler, ancak indirim yoluyla telafi edemedikleri KDV'nin iadesini talep edemezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış bedelinin tamamı için hizmet ihracı istisnası uygulanamaz. Söz konusu şirket tarafından daha önce Türkiye'den hak ve mülkiyeti alınmış dizi ve filmlerin dijital platformlar üzerinden Türkiye'de ve yurtdışında izlenme verileri baz alınarak bulunacak yurtdışında izlenme oranına isabet eden kısmının hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli yapımcı ve TV kanallarının yayın haklarına sahip olduğu dizi ve film içeriklerinin yabancı dijital platformlarda gösterilmesi hizmeti; söz konusu dizi ve film içeriklerinin yurt içi erişime kapatılarak sadece yurt dışında izlenilmesi, bu hususun tereddüte mahal bırakmayacak şekilde tevsik edilmesi ve hizmet ihracına ilişkin diğer şartların sağlanması halinde KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilecek olup, istisna kapsamına giren bu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin iadesinin talep edilebileceği tabiidir. Ancak, dizi ve filmlere Türkiye'deki internet kullanıcılarının da erişim imkanının bulunması halinde hizmetten yararlanma Türkiye'de gerçekleşeceğinden, söz konusu işlemin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayacak ve ilgili yurt dışı dijital platformlarına verilen hizmetler için düzenlenecek faturada KDV hesaplanması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4735 sayılı Kanunun geçici 4. maddesi kapsamında düzenlenmesi ve sözleşme konusu işin devrinin Hazine ve Maliye Bakanlığınca uygun görülmesi koşuluyla, söz konusu devir sözleşmesinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4735 sayılı Kanunda noter harçlarına ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmadığı dikkate alındığında, noterde işleme konu edilmesi halinde söz konusu devir sözleşmesinin ihtiva ettiği tutar üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrasına göre nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarının topluca taşınması halinde, motosiklet ile mobil uygulaması kapsamında yapılacak şehir içi yolcu taşımacılığı ve kurye faaliyeti dolayısıyla basit usulde mükellefiyet kaydının yapılması mümkün bulunmaktadır. Basit usule ilişkin şartların sağlanamaması halinde ise ticari kazanç hükümlerine göre gerçek usulde vergilendirilir. NACE kodu tanımlanmasına ilişkin başvuru Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği (TOBB) yetkili olduğundan, buna ilişkin başvurunun TOBB'ye yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralık plaj alanına doğal nedenlerden (gelgit) dolayı kumun eksilmesi nedeniyle takviye amaçlı olarak yılda 2 defa kum alınması işlemine ilişkin harcamalar, normal bakım, tamir ve temizleme gideri kapsamında değerlendirilmesi ve ilgili dönemlerde doğrudan gider hesaplarına alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ODTÜ MEMS Merkezi, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan Orta Doğu Teknik Üniversitesinin kurduğu ve yarıdan fazla hissesine sahip olduğu kuruluş olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında belirtilen "Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler" kapsamında yer almakta ve KDV tevkifatı uygulaması açısından belirlenmiş alıcılar arasında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen kesin tahsis yararlanma bedeli, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 269. maddesi uyarınca hak olarak aktifleştirilmesi ve amortisman listesinin 55. Gayrimaddi İktisadi Kıymetler sınıflandırması kapsamında, faydalı ömrünün 15 yıl olarak ve %6,66 normal amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelliği gereği ayrı ayrı satılan çanta parçalarının her birinin tek başına değerlendirilmesi gerekmektedir. 2007/13033 sayılı BKK kapsamında yer almayan parçalar % 18 oranında, anılan BKK eki (I) veya (II) sayılı listelerde yer alanlar ise ait olduğu liste uyarınca KDV'ye tabi tutulur. Ancak, bu parçaların bir araya getirilmesiyle oluşturulan çantaların bir bütün halinde tesliminde % 8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmtiyaz sözleşmesi sonunda bedelsiz olarak devlete devredilecek olan telekomünikasyon alt yapısı ve teçhizata ilişkin harcamalar, Vergi Usul Kanununun 272. maddesi uyarınca şirket kayıtlarında 'özel maliyet bedeli' olarak aktifleştirilmesi ve 327. maddesine göre imtiyaz süresi dikkate alınmak suretiyle kalan süre içinde itfa edilmesi gerekmektedir. Özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulanlar ayrıca genel hükümlere göre amortismana tabi tutulmayacaklardır. Sözleşme süresi içinde sadece yenilenmesi gereken amortismana tabi iktisadi kıymetler ise genel hükümlere göre amortismana tabi tutulacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilemeyen kira gelirlerinin gider yazılması mümkün değildir. Kira geliri kâyıtlara alındığı takdirde, tahsil edilememesi nedeniyle iade faturası keserek gider yazılamaz. Bunun yerine tahsil edilemeyen gelir için şüpheli alacak karşılığı ayırılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilemeyen kira gelirine ait faturalar KDV indirim konusu yapılamaz. Iade faturası keserek KDV indirimi alınması mümkün değildir. KDV muhasebesi gerçek tahsilata bağlı olarak yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin elektrik ihtiyacının karşılanması ve fazlasının satılması amacıyla yaptığı güneş enerjisi panelleri yatırımı için yapılan harcamaların ilgili yıl içinde doğrudan gider olarak yazılabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Güneş enerjisinden elektrik üretmeye yönelik olarak işletme bünyesinde vücuda getirilen tesisinizin maliyet bedeli üzerinden aktifleştirilmesi ve amortisman yolu ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin elektrik ihtiyacının karşılanması ve fazlasının satılması amacıyla yaptığı güneş enerjisi panelleri yatırımı için yapılan harcamaların ilgili yıl içinde doğrudan gider olarak yazılabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Enerji tasarrufu harcamaları hükmü sadece işletmenin aktifine kayıtlı gayrimenkuller için uygulanmaktadır. Güneş enerjisinden elektrik üretmeye yönelik olarak işletme bünyesinde vücuda getirilen tesisinizin maliyet bedeli üzerinden aktifleştirilmesi ve amortisman yolu ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6307.90.98.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılan 'hortum koruyucu kılıf' olarak isimlendirilen eşyanın ithal ve teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/5 numaralı sırasında sayılan ürünler arasında yer almadığından, genel oranda %18 KDV oranına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Derbent İlçesinde kasaplık faaliyetinizde canlı hayvan alıp kesim işiyle işlenmiş ürün haline getirilen emtia satışı (canlı hayvan alım satımı yapmamaları şartıyla) dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız kaydıyla basit usulden yararlanmanız mümkündür. Ancak, canlı hayvan alıp bu hayvanları doğrudan doğruya satma (canlı hayvan alım satımı) faaliyetiniz 25/10/1982 tarihli ve 8/5521 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında kalacağından gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için söz konusu giderlerin adına fatura edilmesi gerekmektedir. PTT tarafından icra dairesi adına fatura edilen posta giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu posta giderlerinin PTT tarafından adınıza fatura edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında finansal kiralama yoluyla katma değer vergisine tabi olarak iktisap edilen makine ve teçhizatın amortisman uygulamasında Vergi Usul Kanununun geçici 30. maddesindeki hükümleri uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaldıraçlı döviz ve kıymetli maden alım satım faaliyetlerinin ticari organizasyon içerisinde devamlılık arz edecek şekilde yapılması durumunda ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve bu faaliyetlerden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde beyan yoluyla vergilendirilir. Ticari organizasyon içerisinde devamlılık arz eden kaldıraçlı döviz ve kıymetli maden alım satım faaliyetinin sonucu oluşan zarar, Gelir Vergisi Kanununun 88 inci maddesi kapsamında mahsup ve indirimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Foreks piyasasında yapılan kaldıraçlı alım satım işlemleri kapsamında külçe altın, külçe gümüş ve döviz teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesine göre KDV'den istisnadır. Ancak, külçe altın ve külçe gümüş dışındaki madenlerin Türkiye'den alımı ve satımı KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde, foreks işlemlerinin banka ve sigorta muameleleri vergisi yönünden durumunun net olarak belirtilmediği; bu konunun 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun uygulanması çerçevesında değerlendirilmesi gerektiği ancak metin tam olmadığı için tam cevap verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi ürettiği hayvanları satan çiftçi için müstahsil makbuzu düzenlenmesi ve gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir. Tevkifat yükümlülüğü, çiftçilerden satın alan kişi ve kuruluşlar üzerinde bulunmaktadır. Çiftçi tarafından düzenlenen fatura geçerli belgedir. Borsaya tescil edilen hayvan satışlarında tevkifat sorumluluğu, hayvanı satın alan kuruluş ve ticaret borsasında oluşur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi yetiştirdiği hayvanları satan çiftçinin müstahsil makbuzu düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Çiftçi tarafından fatura düzenlenmesi yeterlidir. Müstahsil makbuzu, çiftçiden satın alan kişi ve kuruluşlar tarafından gerektiğinde düzenlenebilir, ancak çiftçi için bir zorunluluk değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretici tarafından yetiştirilen zirai ürünlerin doğrudan satışında Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında tevkifat söz konusu olmayacaktır. Ancak, üretici tarafından çiftçilerden satın alınan zirai ürünler için yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Satılan zirai ürünleri alan kişi/kurumlar, bu ürünlerle ilgili gelir vergisi tevkifatının yapıldığına kanaat getirirlerse tevkifat yapmayabilecekleri gibi, müteselsil sorumluluğun dışında kalmayı tercih ediyor iseler, gelir vergisi tevkifatı yaparak ilgili vergi dairesine yatırmaları zorunludur. Toptancı hallerinde yapılan alım-satımda hayvanlar ve mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için %1, diğer zirai mahsuller için %2 oranında; toptancı hal dışında hayvanlar ve mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için %2, diğer zirai mahsuller için %4 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arşivlerden yararlanmak üzere ziyarete gelen yerli ve yabancı araştırmacılar ve devlet heyetleri ile kurum personeline, barınma ihtiyacının karşılanması amacıyla, devamlı surette ve bir bedel mukabilinde misafirhane hizmetinin verilmesi ve bu faaliyetin mevcut iktisadi işletmeden bağımsız ve farklı olması halinde, açılacak sosyal tesis için ayrı bir kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir. Sosyal tesisin kamu görevlilerine sadece barınma ve zaruri ihtiyaçlar (kahvaltı, yemek) sağlaması halinde muafiyet kapsamında olabilir. Ancak barınma dışında ticari mahiyet taşıyan hizmetler (berber, kuaför, bar, kafeterya, oyun salonu vb.) yapılması halinde bu faaliyetler kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesis tarafından yürütülecek misafirhane hizmeti, kamu kuruluşuna ait ve bağlı olup ticari, sınai nitelikte bir işletme faaliyeti oluşturması halinde KDV'ye tabidir. Barınma hizmetinin yanı sıra ticari mahiyet taşıyan ek hizmetler (bar, kafeterya, oyun salonu vb.) verilmesi halinde, söz konusu hizmetler de KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı ile tescilin iptaline karar verilmesi suretiyle yapılan tapu devri işlemi iade işlemi olup satış olarak değerlendirilemeyeceğinden ve yapılan bu işlem nedeniyle elde ettiğiniz gelir taşınmazın şirketiniz adına tescil tarihinden itibaren tapu tescilinin iptali nedeniyle mahrum kaldığınız muhtemel gelirin şirketinize tazmin edilmesi mahiyetinde olduğundan, mahkeme kararı gereğince elde ettiğiniz faiz gelirinin Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnaya konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakkaşlık faaliyeti, bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması durumunda serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Gelir Vergisi Kanunu 18. maddesi kapsamındaki istisna hükmünden yararlanamaz. Nakkaşlık, Gelir Vergisi Kanunu 9. maddenin 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, esnaf muafiyetinden faydalanmak mümkün değildir. Elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölüm tarihinden mahkeme kararıyla tereke memuru atanmasına kadar geçen sürede, mirası reddetmemiş yasal mirasçılar tarafından vergisel yükümlülükler yerine getirilir ve bu kişiler şartları taşımaları halinde Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesindeki istisna hükümlerinden ayrı ayrı yararlanabilirler. Ancak tereke memuru atandıktan sonra, murisin mal varlığının paylaştırılmasına kadar olan gelirlerin vergi sorumlusu sıfatıyla tereke memuru tarafından tereke adına beyan edilip ödenmesi gerekir. Bu durumda gayrimenkul sermaye iradı mükellefiyeti tereke adına tesis edileceğinden, istisna hükümlerinden varislerin ayrı ayrı yararlanmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arabuluculuk faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup, bu faaliyetten doğan kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergiye tabidir. Arabuluculuk faaliyeti avukatlık faaliyetine ek olarak arızi şekilde yapılabilir. Arızi olarak yapılan arabuluculuk faaliyetinden elde edilen gelirler, arızi kazanç kapsamında vergilendirilir. Bu faaliyete ilişkin ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Mükellef, arabuluculuk faaliyetinden doğan gelirleri tutması gereken defter ve belgelerde belgelemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dolmuş işletmeciliği faaliyetiniz dolayısıyla günlük hasılatınız için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesi zorunlu olup, toplu faturanın haftalık veya aylık olarak düzenlenmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsindeki pasif geçici hesapların Vergi Usul Kanununun 280. maddesindeki esaslar doğrultusunda yabancı para değerlemesine tabi tutulması ve bu değerleme sonucunda ortaya çıkan kur farkının, gelir veya gider olarak dikkate alınarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika'da yerleşik firmalardan alınan hosting hizmeti ödemeleri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3. maddesi (ç) bendinde yer alan gayrimenkul ve taşınır malların Türkiye'de kiralanmasından elde edilen kazançlar kapsamında olup, dar mükellefiyete tâbi kurum kazancı olarak vergilendirilir. Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre, bu tür ödemeler için nakden ödeyen tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükmü uygulanır. Kesinti oranı 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı memlekette ifa edilen ve Türkiye'de tüketilen hizmetler KDV'ye tabidir. Amerika'da yerleşik firmalardan alınan hosting hizmetleri, Türkiye'de ifa edilen hizmet niteliğinde olup, alıcısı olan Türkiye'deki mükellef sorumlu sıfatıyla KDV beyannamesi düzenleyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koruyucu Aile Sözleşmesi kapsamında korunan çocuk, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 32 nci maddesinde ifade edilen "çocuk" kapsamında değerlendirilmediğinden, koruyucu aile olarak birlikte oturduğunuz çocuğun asgari geçim indirimi hesabınızda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otopark işletmeciliği faaliyeti kapsamında resmi kuruma verilen otopark hizmeti ticari kazanç niteliğindedir. Bilanço esasına göre ticari kazanç tespiti yapan mükelleflerin gelir vergisi tevkifatına tabi olmadığı belirtilmiş olup, söz konusu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir. Tevkifat işletmecinin kendi vergi beyannamesi kapsamında muhasebeleştirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastaneniz tarafından verilen hizmete ilişkin hesaplanan KDV'nin tamamının üniversite tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret ödemelerinden tevkif edilen gelir vergisinin bağlı bulunduğunuz vergi dairesi müdürlüğüne tarafınızca beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinin söz konusu ücret ödemelerine ilişkin kesilen gelir vergisine ait muhtasar beyannameyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Metinde yalnızca soru ve ilgili kanun maddesinin başlangıç kısmı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmek suretiyle, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gerekmektedir. Kapıda tahsilat hizmet bedeli de faturada ayrıca gösterilmek suretiyle belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme esasına göre defter tutan ve şehir içi minibüs ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin dip koçanlı yolcu taşıma bileti ile belgelendirilmeyen günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenleyebilmeleri ve söz konusu faturaların Defter-Beyan Sistemine kaydında, "Nihai Tüketici" butonunun kullanılması durumunda, T.C. Kimlik Numarası, Vergi Kimlik Numarası, Vergi Dairesi ve Adres alanlarının doldurulmadan sisteme gerekli kaydın yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 320 nci maddesinin ikinci fıkrası hükmü mahfuz kalmak üzere, gerek özel hesap dönemine geçişte gerekse de özel hesap döneminden takvim yılı esasına dönüşte ortaya çıkan bir takvim yılından kısa hesap dönemlerinde kıst amortisman ayrılması ve amortisman ayrılan bu kıst hesap dönemlerinin itfa süresi hesabında ayrı bir yıl olarak dikkate alınması gerekmektedir. Kıst amortisman ayrılan hesap dönemlerinde amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir ve bölünme neticesinde devre konu iktisadi kıymetler, mukayyet değerleri üzerinden devrolunacağından, söz konusu iktisadi kıymetlerin devir işleminin amortisman uygulamaları bakımından ilk iktisap olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir. Devralan kurumda devir işlemi nedeniyle devrolan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin bakiye değerleri üzerinden kalan amortisman süreleri dikkate alınarak amortisman ayrılmaya devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman sahasında gemi ve yük sahibi firmalara asıl yüklenici sıfatıyla verilen veya gemi ve yük sahibi firmaların acentesi sıfatıyla verilen ve 60 No.lu KDV Sirkülerinin (3.2.2.1) bölümünde sayılan tahmil, tahliye ve nezaret hizmetleri KDV istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak, şirketinizin istisna kapsamında verdiği hizmetlerle ilgili mal ve hizmet alımları (liman işletmeleri ve alt acentelerden alınan hizmetler) o mal ve/veya hizmetin tabi olduğu oranda KDV'ye tabidir. Alt yükleniciler (taşeronlar) tarafından verilen ve asıl yükleniciye fatura edilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-4 üncü maddesine göre harç aranılması gerekmektedir. Kuru mülkiyetin kardeş üzerinde kalarak intifa hakkının bir bedel karşılığı olmaksızın devredilmesinde, kayıtlı değer üzerinden nispi harç uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik Kanunu gereğince tutulan muvazene, yevmiye ve diğer yardımcı defterlerin bilanço usulüne göre tutulmuş defter niteliğinde olmadığı, noterlerin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre serbest meslek kazanç defteri tutmak zorunda oldukları ve Defter Beyan Sistemini kullanmaları zorunlu olduğu
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamaya konu emtialar kiralama süresi sonunda satışa konu edildiğinde, bu satış işlemi için fatura düzenlenmesi gerekir. Satış işleminin tamamlanması niteliğinde olup, ilk sevkiyatta düzenlenen sevk irsaliyesi numarası, müşterinin ödeme yapması gereken meblağın doğru hesaplanabilmesi ve vergi kanunlarına uygunluğunun kontrolü açısından faturada belirtilmesi gerekmektedir. Söz konusu emtialar zaten daha önce taşınmış olduğundan satış anında yeniden irsaliye düzenlenmesine gerek yoktur, ancak satış işlemini gösteren fatura düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski kiracı tarafından devir nedeniyle alınan toplam bedel üzerinden genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV hesaplanmak üzere fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Devir öncesinde fatura düzenlenmesi gerekmeyen avans mahiyetindeki ilk kiracıya yapılan ödemeler de dahil olmak üzere tüm bedel karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir, Vergi Usul Kanunu uygulaması açısından satış hükmünde olup, finansal kiralama şirketi ile anlaşarak iktisadi kıymeti kullanma hakkının devir alınması işlemi satış olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak olan sermaye azaltımında, öncelikle enflasyon düzeltmesi olumlu farklarının işletmeden çekildiğinin kabul edilmesi, işletmeden çekilen tutarların kurumlar vergisine tabi tutulması ve vergi sonrası dağıtılan kazancın da elde edenin hukuki niteliğine göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulması; azaltılan sermaye tutarının enflasyon düzeltmesi olumlu farklarından fazla olması halinde, sermaye azaltımının enflasyon düzeltmesi olumlu farklarını aşan kısmının geçmiş yıl karlarından kaynaklandığının kabul edilmesi ve işletmeden çekilen tutarların elde edenin hukuki niteliğine göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulması; sermaye azaltımının, ortaklar tarafından nakden veya aynen yapılan ödemelerden karşılanması halinde ise, ortakların esas olarak işletmeye koydukları sermayeyi Türk Ticaret Kanunu hükümleri çerçevesinde geri almış olmaları nedeniyle mükellefiyet statüsüne bakılmaksızın vergilendirme işlemi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancılara konut veya iş yeri teslimlerinin KDV Kanununun 13/i maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilebilmesi için bedelin döviz olarak Türkiye'ye transfer edilmesi gerekmekte olup, yurt dışından toplu olarak transfer edilen dövizin, alıcılar tarafından yapılan ödeme olduğunun tevsik edilmesi halinde istisna uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirketin 6361 sayılı Kanundaki 'kiralayan' niteliğini haiz olmadığı için, finansal kiralama sözleşmeleri devredilememektedir. Bu durumda devralan şirket tarafından düzenlenecek faturalarda işleme konu olan malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Yani, malın kendi oranı (örneğin %18) uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tahnit sanatı faaliyetinin esnaf muaflığı kapsamında olup olmadığı sorulmakla birlikte, özelgenin kaynağında verilen metin sonuç bölümünün tamamlanmadığı görülmektedir. Özelgenin tam metni olmadığından kesin sonuç belirtilememiştir. Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde esnaf muaflığı düzenlenmiş olup, tahnit sanatının bu kapsamda değerlendirilmesi için tamamlanmış özelge metnine ihtiyaç vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basın yayın kuruluşları ve benzeri araçlar vasıtasıyla önceden ilan edilmek şartıyla, yıl içinde dereceye giren öğrencilere verilen para ödülleri, eğitim kurumunun tanıtımını amaçlayan ve doğrudan ticari fayda sağlayan, dolayısıyla ticari kazancın elde edilmesi ile ilgili bulunan reklam harcaması mahiyetinde olduğundan, bu harcamaların Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Ortaklığı adına açılacak muhtasar beyanname mükellefiyeti ile ödemenin yapıldığı tarihin içinde bulunduğu muhtasar beyannameyle beyan edilmesi ve ödenen bu tutarların İş Ortaklığı ortaklarının kazancı ile ilişkilendirilmemesi, ancak İş Ortaklığı ortaklarınca ilgili işçilere ödenmeyen tutarların bulunması halinde bu tutarların ortakların kurum kazancına dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Ortaklığı adına yeniden mükellefiyet tesis edilerek, söz konusu hakediş için Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yer alan azami yedi gün içinde kuralı dahilinde ilgili Üniversite Rektörlüğü adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel öğretim kurumlarında görev yapan personelin çocuklarının 5580 sayılı Kanun ve ilgili Yönetmelikte belirlenen şartlarda ücretsiz veya burslu okutulmaları nedeniyle tahsil edilmeyen bedellerin, çalışanlara hizmeti karşılığı sağlanan bir menfaat olarak kabul edilmesi ve ücret sayılarak gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir. Ancak, personelin çocuklarının 5580 sayılı Kanun ve ilgili Yönetmelik kapsamı dışında ücretsiz, indirimli veya burslu okutulması halinde personeleden tahsil edilmeyen tutarlar, personelesağlanan net menfaat (ücret) olarak değerlendirilecek ve brüte iblağ edilmek suretiyle, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firma tarafından gecikme bedeli mahiyetinde yapılacak ödemeler herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Öte yandan, enerji santralinin sözleşmede belirtilen niteliklere uymadığı gerekçesiyle ihtilaf konusu olan hakedişlere ilişkin yapılacak ödemelerden tenzilat yapılması halinde, bu tutarın fiyat indirimi olarak değerlendirilmesi ve faturalarda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV tevkifatı uygulanması gerekmemektedir. Laboratuvar hizmeti kendi araç ve gereçler kullanılarak gerçekleştirildiğinden, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk ve idaresi altında ifa edilen bir hizmetin varlığından bahsedilemeyeceğinden söz konusu laboratuvar hizmetinin iş gücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, hastanenin işletmecisi 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, diğer hizmetler kapsamında KDV tevkifatı yapılmasına da gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza bağlı olarak faaliyette bulunan okullarda sadece kendi vakfınıza mensup olan Türkiye Cumhuriyeti uyruklu gayrimüslim öğrencilere eğitim hizmeti verilmesi ve verilen bu eğitim hizmetinin herhangi bir ücrete ya da ücret tarifesine tabi olmaması; bu öğrencilerin ekonomik durumuna bakılmaksızın eğitim hizmetinden eşit bir şekilde yararlandırılması, vakfınıza yapılan bağışların, eğitim hizmetlerinin bir karşılığı olarak verilmemesi, eğitim hizmeti karşılığında yapılan masrafların tamamına yakınının vakfınız tarafından finanse edilmesi ve eğitim hizmetinin piyasa ekonomisi içerisinde rekabet eşitsizliği yaratmayacak şekilde verilmesi halinde, vakfınız tarafından verilen eğitim faaliyetleri dolayısıyla vakfınıza bağlı bir iktisadi işletme oluşması söz konusu değildir. Milli Eğitim Bakanlığı tarafından yapılan hibe mahiyetindeki eğitim ve öğretim desteğine ilişkin ödemeler dolayısıyla da vakfınıza bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan eğitim ve öğretim faaliyetlerinin iktisadi işletme oluşturmamış olması kaydıyla, 5580 sayılı Kanun kapsamında özel okullarda öğrenim gören öğrencilere sağlanan eğitim ve öğretim desteğine ilişkin Milli Eğitim Bakanlığınca Vakfınıza yapılacak ödemeler üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışından gelen ya da yurt dışına giden yatlara limanlarda verilen seyirle ilgili her türlü belgenin ve seyir edecek olan yatlarda görevli personellerde (kaptan, aşçı, vb.) bulunması zorunlu belgelerin (gemi adamı belgesi vb.) hazırlanmasına ilişkin acentelik hizmeti Kanunun 13/b maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede bedele yer verilmemekle birlikte ihale karar tutanağının sözleşmenin ayrılmaz parçası olduğu belirlemesine yer verildiği dikkate alındığında, söz konusu sözleşmenin atıf yapılan ihale karar tutanağındaki ihale bedeli üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-9 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Diğer taraftan, sözleşme süresinin diğer yılları için mal ve hizmet bedellerinin belli edilmesine yönelik olarak sözleşmeye şerh konulması ya da belli parayı ihtiva eden ve ilk sözleşmeye atıf yapan yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, sözleşme değişikliğine ilişkin bu kağıdın/şerhin ayrıca damga vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutma sınıfının belirlenmesinde Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin ilgili bendi esas alınacaktır. Hadlerin tespitinde o yıl başında yürürlükte olan hadler dikkate alınır. Mükelefin birden fazla işletmesi olması halinde her işletmenin ayrı ayrı sınıflandırılması gerekir. İkinci sınıftan birinci sınıfa geçiş hadleri aşıldığında zorunlu olarak bilanço esasına geçilir. Tekrar ikinci sınıfa geçilmesi için birinci sınıf şartlarının en az iki yıl ardarda sağlanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet faturalarında miktar ve birim fiyat bilgisi yazılması zorunlu değildir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenmelidir. Hizmetlerin niteliği gereği miktar ve birim fiyat belirtilemeyen hallerde, Kanunun 230. maddesinde belirtilen zorunlu unsurlar bulunmak şartıyla, hizmet faturası geçerlidir. E-Fatura Portalında hizmet faturalarında miktar ve birim fiyat alanları boş bırakılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce sunulan hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmekte olup, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, KDV Kanununun 27/2 maddesi uyarınca, üzerinden KDV hesaplanacak işlem bedelinin, işlemin emsal bedeli veya emsal ücretinden düşük olmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Şirketinizce anlaşmalı yolcu taşıma işletmelerine verilen hizmetler nedeniyle söz konusu yolcu taşıma işletmelerine, komisyon bedelini içeren fatura düzenlenmesi ve bu fatura bedellerinin katma değer vergisi hariç 5.000 TL'yi geçmesi halinde Bs bildirim formu ile bildirilmesi, 2- Yolcu taşıma hizmeti veren mükelleflerce bedeli söz konusu kartlar kullanılmak suretiyle ödenmiş bulunan taşıma hizmetlerine ilişkin olarak, elektronik ortamda tutulan ve muhafaza edilen kayıtlara istinaden, gün sonunda "muhtelif müşteriler" ibareli bir fatura düzenlenmesi, söz konusu mükelleflerin bilanço esasına göre defter tutmaları ve muhtelif müşteriler adına gün sonunda düzenlenen fatura bedellerinin katma değer vergisi hariç 5.000 TL'yi geçmesi halinde de bunlar tarafından Bs bildirim formu ile bildirilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden henüz ödenmemiş giderler değerlemeye tabi tutulur. Vergi Usul Kanununun 280. maddesi uyarınca yabancı para ile olan senetsiz borçlar da değerleme günü kıymetine irca edilir. Ortaya çıkan kur farkları kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 280. maddesi hükümleri çerçevesinde yabancı para ile olan senetsiz borçlar değerleme günü kıymetine irca edilebilir. Değerleme, borsa rayici ile yapılır. Borsa rayicinin olmadığı durumlarda değerlemeye uygulanacak kur Maliye Bakanlığınca tespit olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Faturalar 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen veya Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak düzenlenmesi uygun görülen belgelerden biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Faturalar, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir. A4 kâğıda basılı faturalar, resmi belge niteliğinde olup, Bakanlık tarafından onaylanmış formatta kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin artırılması münasebetiyle yapılan bir ödeme mahiyetinde olmadığından, ilgili oldukları araçların maliyet bedeline ilave edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Milli Savunma Bakanlığına teslim edilecek yüzer havuzun gemi ve benzeri araç kapsamında değerlendirilmesinin mümkün bulunması halinde, yüzer havuzun inşasına ilişkin miktarı ve niteliği Milli Savunma Bakanlığınca onaylanan mal ve hizmetlerin Şirketinizce temini 3065 sayılı Kanunun 13/f maddesine göre KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun taraf olduğu kira sözleşmelerine ait damga vergilerinin, sözleşmelerin düzenlendiği tarihteki yasal düzenlemeler çerçevesinde nüsha sayısı da dikkate alınarak eksiksiz olarak ödenmiş olması halinde, ilgili kira sözleşmesinin tapuda şerh edilmesi sırasında tapu müdürlüğünce ayrıca damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesinin mahkeme kararına istinaden Kurumunuz yerine Dış Ticaret Ltd. Şti. tarafından tapuya şerh verilmesi işleminden harç aranılmaması gerekmektedir. Çünkü Kurumunuz 1606 sayılı Kanunun 1 inci maddesine göre harçlardan muaf olup, mahkeme hükmü ile kira şerhinin tapu kaydına işlenmesi yetkisi Kurumunuzdan alınarak kiracı şirkete verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölünen şirketten devralınarak aktifinize kaydedildiği belirtilen "250 Arazi ve Arsalar" hesabındaki taşınmazlar ile "252 Binalar" hesabındaki taşınmazların yeniden değerlemeye tabi tutulması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu taşınmazların kiralamaya konu edilmiş olması bu uygulamadan yararlanılmasına engel teşkil etmemektedir. Ancak, hasılat paylaşım sözleşmesi ile kat karşılığı inşaat kapsamında müteahhide verilmiş ve halen devam eden inşaata konu arsanız için, emtia niteliğindeki kıymet olması sebebiyle Vergi Usul Kanununun geçici 31. maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmasından yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı elde eden mükelleflerden serbest meslek kazanç defteri yanında ticari veya zirai kazanç elde ederek işletme hesabı esasına göre de defter tutan adi ortaklıklar 1/1/2018 tarihinden itibaren Defter Beyan Sistemini kullanmaya başlaması gerekmektedir. Sistemde serbest meslek kazancına ilişkin kayıtlar serbest meslek defterine, ticari kazanca ilişkin kayıtlar ise işletme defterine kaydedilebilmekte ve Sistem içerisinde defterler arası geçiş yapılabilmektedir. Gerek serbest meslek gerekse ticari kazancına ilişkin tüm gelir ve gider bilgilerini Sisteme kaydeden adi ortakların bu kazançlarına ilişkin tüm beyannamelerini de Sistem üzerinden göndermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç niteliğinde olup, arsa sahibinin kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında aldığı dairelerin çocuklara devredilmesi işlemi, tapu devir işlemleri satış şeklinde yapılsa ve bedel olarak emlak vergi değerleri kullanılsa bile, gerçekte herhangi bir bedel alınmamış ise, söz konusu işlemden ticari kazanç sağlanmadığından gelir vergisine tabi tutulup tutulmayacağı, işlemin tamamının değerlendirilmesi sonucunda tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptan satış veya imalat işleriniz için düzenleyeceğiniz e-Fatura ve e-Arşiv faturalarında satışı yapılan mal veya hizmetlere ilişkin birim fiyatların KDV hariç olarak gösterilmesi gerekmektedir. Perakende satış yapan mükelleflerin ise KDV'yi ayrıca göstermeyebilmesi durumunda, bedelin vergi dahil tek tutar olarak ifade edilmiş olacağı ve belgede 'KDV DAHİLDİR' ibareli bir şerh bulunacağı esasları geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat bedeli tahsilatlarının veya ithalat bedeli ödemelerinin, aracı finansal kuruluşlar aracılığı ile yapılması ve bunlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu uygulamaları açısından, ihracat bedeli tahsilatlarının veya ithalat bedeli ödemelerinin tevsik zorunluluğuna ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ihraç edilen ancak ihracatı gerçekleşene kadar bekletilen araçlar için verilen bakım ve depolama hizmetlerinden yurt dışında yararlanıldığından, hizmet ihracı istisnası ile ilgili diğer şartların da sağlanması kaydıyla, söz konusu hizmetlerin KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 7020 sayılı yasa kapsamındaki yapılandırmanız sonucunda, yapılandırdığınız katma değer vergisi ve gelir vergisinin vergilendirme döneminin 2016 takvim yılı olması, söz konusu kanun maddesinden yararlanma şartları arasında sayılan "beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin kanuni süresinde ödenmiş olması" şartının ihlali sayıldığından, vergi indirimden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa payınızın maliyet bedeli, satın alma yoluyla edinilen parselin satın alma değeri ile miras yoluyla edinilen parselin inşaat müteahhitliğine başlama tarihi olan 06.08.2015 tarihindeki vergi değerinin toplamı üzerinden işletmeniz kayıtlarına alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu İhale Kurumu, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III) sayılı cetvelde yer alan düzenleyici ve denetleyici kurum olup, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesinde tanımlanan resmi daire kapsamına girmemektedir. Resmi daire sayılmayan kişi ve kuruluşlarca diğer kişi ve kuruluşlara yapılan mal ve hizmet bedeli ödemesine ilişkin düzenlenen kağıtlar Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından, Yemek Servisi Hizmetleri İşletmesi tarafından firmalara yapılan hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun ek 2. maddesinde istisna uygulanacak ihracat ve ihracata ilişkin işlemler ile diğer döviz kazandırıcı faaliyetler sayılmış olup, özelge talep formunun eki sözleşme bu işlemler kapsamında bulunmadığından ek 2. madde kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Söz konusu sözleşme nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma işlemlerinden doğan kazanç tasfiye beyannamesi ile beyan edilerek kurumlar vergisine tabi tutulacak, vergi sonrası kalan kârın ortaklara dağıtılması aşamasında %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Feshedilen kooperatifinize ait arsanın kamulaştırılması suretiyle satışı ortak dışı işlem değerlendirilecek ve bu suretle elde edilen bedel ortaklara dağıtılacağından, kooperatifinizin muafiyet hükmünden faydalanması mümkün olmayıp şartın ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın satış kazancının tespitinde kamulaştırma bedeli ile enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş maliyet bedeli arasındaki farkın dikkate alınması gerekmektedir. Ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak ortaklara iade edilen kısımlar için kooperatifinizin risturn istisnasından yararlanabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteselsil kefalet içeren kira sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, birbirine bağlı bir asıldan doğma işlemler olması nedeniyle, en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bireysel emeklilik sistemine ödenen primlerin gerek Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde gerekse 89. maddesinde gider veya indirim konusu yapılacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, söz konusu primlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak veya gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Kurumlar Vergisi Kanununun 20. maddesi uyarınca, birleşmelerde münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir ve birleşmeden doğan kârlar hesaplanmaz ve vergilendirilmez. Devrolan şirketin 2017 yılında hesapladığı ancak matrah yetersizliği nedeniyle kullanamadığı faiz indirimi, 2018 yılında gerçekleşen devir yoluyla birleşmede devralan şirkete intikal etmez. Devralan şirket, sadece devir tarihinden sonra kendi nakdi sermaye artışlarından kaynaklanan faiz indirimlerinden yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, bu Kanun kapsamındaki tasarım faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmayacağı ve sinema filmi, video ve televizyon programları yapım faaliyetlerinin tasarım faaliyeti olarak dikkate alındığı hükme bağlanmıştır. Diyanet İşleri Başkanlığı gibi kamu kurumunun sipariş verdiği TV Programı Hizmet Alımı işine ilişkin sözleşme, şirketinizin tasarım merkezi belgesi sahibi olması ve söz konusu sözleşmenin 5746 sayılı Kanun kapsamında tasarım faaliyetlerine ilişkin olduğunun belgelenmesi koşuluyla damga vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık Su Arıtma Tesisi Yapımı İşine ilişkin olarak Birleşmiş Milletler Kalkınma Programı (UNDP) ile şirket arasında imzalanan sözleşmeye, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/38 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu sözleşme, kamu kuruluşlarının (İLBANK) talebi üzerine uluslararası kuruluş (UNDP) tarafından gerçekleştirilen proje kapsamında düzenlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzayedede yapılan satışa ilişkin hesaplanan KDV'nin 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Komisyon karşılığı malı satılan mükellef tarafından satışa ilişkin müzayedede gerçekleşen tutar üzerinden fatura düzenlenmesi ancak KDV hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimi kapsamında getirilen eşyanın, firmanızın aktifine girmesi ve ithalat işleminin tarafınızdan gerçekleştirilmesi durumunda yüklenilen KDV, Kanunun 34 üncü maddesine göre gümrük makbuzuna istinaden, Kanunun (29/1-b) maddesi kapsamında tarafınızdan 1 No.lu KDV Beyannamesi ile indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7143 sayılı Kanunun 6/1 maddesi kapsamında işletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtiayı kayda alırken, söz konusu emtiaya ilişkin tutarlar alış tutarı olarak dikkate alınması gerekir. Bu tutarlar, defter tasdik haddinin belirlenmesinde iş hacmine dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boyahane dahilindeki iktisadi kıymetlerin amortisman oranları şöyledir: Pompalar %6,66 (15 yıl), Fanlar %6,66 (15 yıl), Konveyörler %10,00 (10 yıl), Doğalgaz tesisatı %6,66 (15 yıl), Arıtma sistemi %4,16 (24 yıl), Boya kabinleri ve havuz %12,50 (8 yıl). Amortisman listesinin genel sınıflamalarında yer alanlar bulundukları sınıf/ayrım için öngörülen orana, genel sınıflamalarda yer almayanlar ise Bakanlıkça belirlenecek süre ve oranlar üzerinden amortismana tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari yat, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 6.10.1 (Yük ve yolcu gemileri) bölümü kapsamında 18 yılda ve %5,5 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Semeresizlik belgesi, alacaklı açısından değersiz alacağın ispatı açısından kanaat verici vesika olarak kabul edilemediğinden, söz konusu alacağa ilişkin olarak ilamsız takip ödeme emri ile takip neticesinde İcra Müdürlüğünce düzenlenen Semeresizlik Belgesine dayanılarak Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında işlem tesis edilmesi mümkün değildir. Değersiz alacak olarak zarar kaydı yapılamaz. Ancak, şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesi kapsamında mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin A.Ş.'den almış olduğu borcun tamamının (gerek işletme harcamalarında kullanılan kısmının gerekse ortağı olduğunuz adi ortaklığa aktarılan kısmının) örtülü sermayenin tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Zira adi ortaklıklar Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar arasında yer almamakta ve adi ortaklık bünyesinde ortaya çıkan kar veya zarar adi ortaklıktaki hisseniz oranında kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmektedir. Bu nedenle şirketiniz tarafından adi ortaklığa aktarılan borcun yine işletmenizde kullandığının kabulü gerekmekte olup borcun başka bir kuruma aktarılmış olmasından bahsedilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asgari geçim indirimi hesaplanırken çalışılan sürenin tam ay olarak dikkate alınması gerekmektedir. Çalışana ödenen normal ücret ve ihbar tazminatı toplamı dikkate alınarak yapılan gelir vergisi kesintisi üzerinden, ödemenin yapıldığı aya ilişkin asgari geçim indirimi tutarını aşmamak üzere, asgari geçim indiriminin tam olarak uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından kurulan e-spor kulübüne kayıtlı olan e-spor oyuncularına yapılan ücret ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanununun geçici 72 nci maddesi kapsamında sporculara yapılan ücret ödemesi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri hükümleri çerçevesinde gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, talebinizin yerine getirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bölünen kurumun kısmi bölünme tarihi itibariyle iade kaynağı ile ilgili herhangi bir faaliyeti kalmamıştır. Devralınan faaliyet kolunun tümü yeni kurulan şirkete devredilmesine rağmen, kesinti yoluyla ödenen ve iade alacağına dönüşen kurumlar vergisi, bölünme hukuku açısından bölünen kurumda kalır ve yeni kurulan şirkete devralmış sayılmaz. Bu nedenle iade alacağı yeni kurulan şirketin vergi borcuna mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin (f) bendine göre, kiralama yoluyla edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ve bu taşıtlara ilişkin amortismanlar safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Dıştan takmalı motorlu şişme bot, motorlu deniz taşıtı kategorisine girdiğinden, şirketin esas faaliyet konusu (açık hava pano reklamcılığı ve film seti kiralama) ile doğrudan ilgili olmadığı sürece, bota ilişkin giderleri ve amortismanları kurum kazancından indiremez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hakkında sonuç kısmı belirtilmemiştir. Ancak genel ilkeler çerçevesinde, işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan giderlere ait KDV indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilen giderlerden olması halinde, banka sisteminden yapılan otomatik yüklemeler için dekont yerine aynı bilgileri taşımak şartı ile düzenlenecek ekstrelerde yer alan işlem bedeline KDV tutarının (yap-işlet-devret yöntemi ile işletilen köprüler ve denizaltı karayolu tünelleri için %8, diğerleri için %18) dahil edilmiş olması halinde, ekstrenin düzenlendiği dönemde ayrı ayrı her bir işlem bedeline iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle geçiş ücretlerinin tabi olduğu oranda KDV'nin genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifine kayıtlı taşınmazın 6361 sayılı Kanun kapsamında, geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla finansal kiralama şirketine satışından doğan kazanç kurumlar vergisinden istisna olduğundan, söz konusu satışta ödenen tapu harcı vb. giderlerin, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca, istisna dışı kurum kazancından indirilmesi veya özel fon hesabına alınması gereken tutardan mahsup edilmesi mümkün bulunmamakta olup söz konusu giderlerin kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör sporculara yapılan ödemenin istisna edilebilmesi için, yapılan ücret ödemesinin brüt asgari ücretin iki katını aşmaması gerekmektedir. Brüt asgari ücretin iki katını aşan ücret ödemelerinde söz konusu istisnadan faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veri cihazları, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki amortisman listesinin 3.49.1 numaralı sırası kapsamında yer almakta olup, faydalı ömür 5 yıl ve amortisman oranı %20 dikkate alınmak suretiyle amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Doğrudan gider yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet prim desteği olarak alınan tutarın kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Poliçe bedelinin tamamı ise Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet destekli hayat sigortası poliçesinde yer alan net prim tutarı (poliçe bedelinin şirket tarafından ödenen kısmı) ilgili Genel Tebliğin (1.2.2.) maddesinde belirtilen 5.000 TL haddi aşması halinde Form Ba ile bildirilmesi gerekmektedir. Net prim tutarı 5.000 TL ve üzerinde olması durumunda bu tutarın Form Ba'da Tablo II alanında bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama hizmeti amacıyla kullanılan jeneratörler için amortisman süresi, faydalı ömürler listesinde yer alan standart 10 yıl yerine, kiralama sektöründe bu varlıkların gerçek faydalı ömürleri dikkate alınarak belirlenmelidir. Kiralama amacıyla kullanılan jeneratörlerin ortalama 3 yıl gibi daha kısa bir faydalı ömrü bulunması durumunda, bu dönem esas alınarak amortisman oranı hesaplanabilir. Ancak bu uygulamada, işletmenin özel şartlarına ve jeneratörlerin gerçek kullanım koşullarına dayalı teknik ve iktisadi değerlendirme yapılması gerekir. Amortisman oranının tespitinde Maliye Bakanlığının belirlediği oranlar ve işletmenin kendi teknik verileri beraber değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sunmuş olduğu yapı denetimi hizmetlerine ilişkin bedellerin miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleştiği tarihi içeren geçici vergi dönemi itibarıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Tahakkuk esası ilkesine göre, geliri doğuran işlemin tekemmül etmesinin yanı sıra, miktarının ve alacağın ödeme şartlarının belirlenmiş olması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce ünvan değişikliğinden önce verilen yapı denetim hizmetlerine ilişkin faturaların, genel hükümler çerçevesinde, yeni unvanınız ile düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter-Beyan Sistemi kapsamında işlemlerin elektronik ortamda tutulan defterlere kaydı, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilemez. Ancak söz konusu süreden sonra da Sisteme kayıt yapılabilmektedir. Bununla birlikte, Tebliğin 17. maddesinde yer alan sorumluluk ve ceza uygulaması hükümleri saklı kalmak üzere, belirlenen süreler dâhilinde kayıt yapma yükümlülüklerini yerine getirmeyen mükelleflere Vergi Usul Kanununun ilgili ceza hükümleri tatbik olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomatik araç yıkama makinesinin faydalı ömrü 12 yıl, amortisman oranı %8,33 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Bu kıymet, Amortisman Listesinin 52.4 sırası (Otomotiv ve benzeri motorlu araçlara ilişkin olarak verilen hizmetler) kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında gerçekleşen devirlerde, devir olan kurumun bilançosunda yer alan yenileme fonunun devir alan kurum bilançosuna intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, yenileme fonunun kullanılabileceği üç yıllık sürenin devir alınan kurumda yenileme fonunun ayrıldığı hesap dönemi birinci yıl kabul edilmek suretiyle hesaplanması ve bu süre içinde kullanılmamış olan karın üçüncü yılın sonunda devir alan kurumun vergi matrahına eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonunun iktisadi kıymet alımında kullanılmaması nedeniyle üçüncü yılın sonununda devralan şirketinizin kurum kazancına eklenmesi halinde yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç olarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonunun kullanılabileceği üç yıllık sürenin devir alınan kurumda yenileme fonunun ayrıldığı hesap dönemi birinci yıl kabul edilmek suretiyle hesaplanması ve bu süre içinde kullanılmamış olan karın üçüncü yılın sonunda devir alan kurumun vergi matrahına eklenmesi gerekmektedir. Söz konusu yenileme fonunun bir iktisadi kıymet alımında kullanılması halinde ise devir alan kurum tarafından iktisap edilecek iktisadi kıymetin devir olan kurum tarafından satılan iktisadi kıymetle aynı neviden olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce kredi temini amacıyla kat irtifakları devredilen ve kredi ödemesine bağlı olarak kat irtifakları Leasing şirketinden geri alınan taşınmazların Şirketinizce KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde KDV Kanununun 13/i maddesinde yer alan istisna kapsamında teslimi mümkün bulunmaktadır. (Ancak Konut veya iş yeri olarak inşa edilen binanın yapı ruhsatının bulunması ve alıcıların kullanımına hazır vaziyette fiilen teslim edilmesi şarttır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi istisnası söz konusu olan belgede yer alan işle ilgili yapılan teslim, hizmet ve faaliyetlere yönelik kağıtları kapsamaktadır. Ancak işlerin tasfiyesine yönelik olarak düzenlenen kağıtlar istisna hükmünün kapsamı dışındadır. Bu nedenle, Merkezi Yapım İşi sözleşmesinin tasfiyesine ve yüklenicinin idare ile ilişkisinin kesilmesine yönelik olarak düzenlenen Tasfiye Protokolü damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumaş üzerine yapılan resim çalışmaları (seri üretim olmadan ve baskı tekniği kullanılmadan sadece resim çalışması işi yapılması), Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında bulunmaktadır. Ancak, pirinç tel ve levhaları şekillendirerek takı ve obje yapımı, iğne oyası, yazma kenarı, çeşitli örtü, Türk işi sanatı alanındaki çalışmalar ile çömlek ve taş üzerine yapılan resim çalışmaları, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren herhangi bir eser grubu içinde yer almadığından, bu faaliyetlerden dolayı anılan maddede yer alan istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Esnaf muaflığı yönünden ise, bu kişilerin muaf esnaf koşullarını taşımaması halinde muaflıktan yararlanamayacakları anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde limited şirkete devrolunması, şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen ferdi işletmenin sahibinin şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında ortaklık payı alması (nama yazılı hisse senetleri şartıyla) durumunda değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır. Devir nedeniyle ferdi işletmeler sona ereceğinden devir tarihine kadar olan ticari kazancın ertesi yılın Mart ayının yirmi beşinci günü akşamına kadar vergi dairesine beyan edilmesi gerekmektedir. İşletme hesabı esasına göre defter tutan şahıs işletmesinin devri işleminde ise vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde limited şirkete devrolunması işlemi, Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi kapsamında olması halinde KDV'den istisna olacaktır. İşletme hesabı esasına göre defter tutan ferdi işletmenin yeni kurulacak limited şirkete devri işleminin ise KDV'ye tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sermaye şirketine devrolunması işlemi Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesi gereği satış hükmünde kabul edileceğinden, ferdi işletmenin aktifinde bulunan kıymetlerin (makine, teçhizat, demirbaş, taşıt vb.) yeni kurulmuş olan şirkete devir işlemini tevsik etmek amacıyla fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahsup edilmesi mümkün değildir. Hesaplanan vergi indirimi tutarının, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden fazla olması halinde, kalan tutarın, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilmesi mümkün olup, mükellefin ortağı olduğu ortaklıkların borçlarına mahsup edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında teslim alınan arsa üzerinde inşa edilen konutlardan birinin, bedelinin yurt dışından döviz olarak transfer edilmesi suretiyle Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu bir şahsa satılması işlemi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin 'II/B.12' bölümünde belirtilen diğer şartların da sağlanmış olması kaydıyla ilk teslim kapsamında değerlendirilerek KDV Kanununun 13/i maddesi uyarınca KDV'den istisnası tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi şirketinizin belge kapsamında satın aldığı makine ve teçhizatın Ticaret Bakanlığının izin ve onayı ile yatırım teşvik belgesi üzerinde unvan değişikliği yapılmak suretiyle devrinin 3065 sayılı KDV Kanununun 13/d maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, emtia forward sözleşmesinin nakdi uzlaşı ile sonuçlanması halinde, piyasa fiyatı ile sözleşmede belirlenen future fiyat arasındaki fark bir hizmet sonucu ortaya çıktığından bu fark üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Firmanız lehine alınan para üzerinden hesaplanacak KDV 1 No.lu KDV beyannamesi ile mükellef sıfatıyla beyan edilecektir. Yurtdışında mukim firma lehine fiyat farkı oluşması halinde ise, fiyat farkı bedeli üzerinden hesaplanacak KDV'nin 2 No.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmekte olup, ödenen KDV'nin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca forward ve swap gibi vadeli işlem sözleşmelerine aracılık edilmesi halinde bankaların söz konusu aracılık işlemi dolayısıyla lehe aldıkları paralar üzerinden BSMV hesaplamaları gerekmektedir. Ancak, anılan sözleşmeler nedeniyle BSMV mükellefi olmadığınız ve bu işlemler nedeniyle BSMV mükellefiyeti de gerekmeyen şirket tarafından alınan tutarlar BSMV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Sıvı boyanın, özel matrah uygulanması öngörülen eşyalar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, külçe altın ve külçe gümüş kullanılarak üretilen sıvı boya teslimlerinde özel matrah şekli uygulanması mümkün değildir. Ayrıca, KDV Kanununda külçe platin, külçe paladyum, külçe rodyum teslimlerinin KDV'den istisna olduğuna veya bu metalleri ihtiva eden mallara ilişkin özel matrah uygulanacağına dair herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın sahip olduğu kredilerin BSMV mükellefi olan fonuna satışı nedeniyle lehe para alması işlemi ile fonun satın alınan kredilerden faiz geliri elde edilmesi işlemi iki ayrı işlem olup, söz konusu krediler nedeniyle fonun elde edilecek faiz gelirleri üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Bu kapsamda, fonun BSMV matrahının tespitinde, kredilerin faiz gelirlerinden, bankanıza ödenen paraların işlem maliyeti olarak indirilmesi mümkün değildir. Her işlem tek başına bağımsız olarak dikkate alınmakta ve o işlem sonucu lehe alınan para vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe yapılan bağış ve yardımlar, derneğin mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası ve/veya faaliyetine devam etmesi amacıyla kurulmuş bulunan dernek kapsamında olması (dernek bu kapsamda değilse bağış ve yardımın mülki idare amirleriyle yapılacak protokol kapsamında yapılması), makbuz mukabili yapılması veya bu amaçla açtırılan banka hesabına yatırılması, banka dekontu ile makbuzda hangi amaçla yapıldığına ilişkin bir açıklamanın yer alması ve yapılan bağış ve yardımların sadece yapılacak işle ilgili olarak mülki idare amirlerinin gözetim ve denetimi altında kullanılması şartlarıyla, tamamının vergi matrahının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftliğinizdeki koyun ve mandalardan süt üretimi ile bahse konu sütlerden yoğurt ve peynir üretimi faaliyeti zirai faaliyet olup, söz konusu ürünlerin dükkan ve mağazaya gelinceye kadar geçirdikleri safhaların zirai faaliyet kapsamında, dükkan ve mağazaya geldikten sonraki kısmının ticari faaliyet kapsamında vergilendirilmesi gerekmektedir. Hayvan sayısının işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmaması halinde kazancınız tevkif suretiyle, aşması veya gerçek usulde vergilendirilmesini talep etmeniz halinde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Zirai kazancınızın gerçek usulde vergilendirilmesi durumunda zirai faaliyetinizle ilgili giderlerinizi indirim konusu yapmanız mümkün olup, zirai faaliyet konusu giderlerinizi ticari kazançlarınızdan indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır. Zirai ürünlerin ticari işletmeye devri esnasında emsal bedel üzerinden tevkifat yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konutun mülkiyeti tarafınıza ait olup yaz sezonunda 4 ya da 5 aylık zaman bölümünde kiraya verilmesi (bir yıl içerisinde sadece bir defaya mahsus olmak kaydıyla) durumunda, elde edeceğiniz gelirin gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağınız tarafından geçmiş yıl zararlarını kapatmak amacıyla gönderilecek tutar, vergi matrahının tespit edilmesi bakımından VUK ve TDHP kapsamında tutulan yasal defter ve kayıtlarına göre dikkate alınacaktır. TFRS kapsamında hazırlanan finansal tablolarda sermaye yedekleri arasında yer almasa da, söz konusu tutarın kurumlar vergisine tabi olmadığı, zira bu işlemin şirket içi kaynak transferi niteliğinde olup, kurumun vergiye tabi bir gelir veya kazanç unsuru oluşturmadığı kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahipleri adına yetkili servislerce düzenlenen faturalara ilişkin katma değer vergilerinin indirim konusu yapılabilmesi için, bu faturalar üzerinde KDV hakkını kullanacak olan kişinin, faturanın alıcısı olması gerekir. Sözleşme gereği ödemeyi yapan firma, bu faturalar üzerindeki KDV'yi indirim konusu yapamaz, çünkü o kişi faturanın hukuki anlamda alıcısı değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahipleri adına düzenlenen bu fatura bedellerinin sözleşme gereği ödemeyi yapan firma tarafından yapılan ödemeler, firmaya ait bir gider niteliğinde değildir. Bu tutar, müşteri hesabına ödenen ara alacağı niteliğinde olup, daha sonra müşteriye yansıtılan tutarlar iade edilebilecek tutar olarak muhasebeleştirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında, kümülatif gelir vergisi matrahının vergi tarifesinin hangi dilimine girdiğine bakılmaksızın, o ay için safi ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi oranı (örnek olayda Kasım ayında çalışan asgari ücretlinin kümülatif matrahının tarifenin birinci dilimine girmesi nedeniyle) dikkate alınır. Teşvik olarak terkin edilecek tutar, asgari ücretin aylık brüt tutarının çalışılan gün sayısına isabet eden kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari geçim indiriminin mahsup edilmesi sonucu kalan tutarı geçemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 89. maddesine göre, nitelikli kuruluşlara yapılan bağışlar gelir vergisi matrahından indirimli olarak muhasebeleştirilir. Vakıflara yapılan nakdi bağışlar 193 GVK'nun 89/g maddesi kapsamında, şartları taşıması halinde tamamı matrahtan indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendisinden araç kiralanan şirket ortağının araç kiralama faaliyeti ile uğraşan mükelleflerden olması durumunda, söz konusu aracın kiralanmasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin tutar sınırlaması olmaksızın, aracı finansal kurumlar (banka, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.) aracılığı ile yapılması ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi zorunludur. Aracı kiralanan şirket ortağının, araç kiralama faaliyetini ticari organizasyon gerektirmeyecek şekilde yapması durumunda, şirket ortağına araç kiralama bedeli adı altında yapılan 7.000 TL'yi aşan tutardaki ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alkollü içecek hizmeti de verilen restoran işletmenizde düzenlenmesi ve müşterinin masasında bulundurulması zorunlu olan adisyonların, adisyon masası adı verilen ayrı bir masada bulundurulması mümkün bulunmamaktadır. Adisyonlar sipariş alınırken düzenlenmeli ve müşterinin masasında bırakılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı alınan gayrimenkulde; iktisap tarihi olarak gayrimenkulün fiilen oturulmaya başlanıldığı ve/veya gelir getirmeye başladığı tarih esas alınır. Iktisap bedeli olarak gayrimenkulün edinildiği dönemdeki değerlenmiş arsa değeri veya maliyet bedelinin belli olmadığı hallerde, gayrimenkulün kiraya verilmeye başlandığı tarihdeki vergi değeri esas alınır. Amortismana esas değeri ise belirlenen iktisap bedeli üzerinden hesaplanır. Fatura bulunmayan hallerde, müfettiş tarafından değerlendirilecek rayiç bedel dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretim tesisinin ve arazinin mülkiyeti şirkete ait olması durumunda, söz konusu yollar 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli listenin '(2.1) Yollar (Beton ve aslfalt yol, parke yol, adi şose ve adi kaldırım ve bunlara benzeyen yollar)' kısmında değerlendirilerek, faydalı ömrü 8 yıl, amortisman oranı %12,50 olarak dikkate alınmak suretiyle amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Arazi kiralanmış olması halinde ise, söz konusu yollar şirket kayıtlarında Vergi Usul Kanununun 272. maddesi uyarınca 'özel maliyet bedeli' olarak aktifleştirilmesi ve aktifleştirilen tutarın Kanunun 327. maddesine göre geri kalan kira süresi boyunca eşit yüzdeler halinde itfa edilmesi gerekmektedir. Bu durumda faydalı ömrü kira süresinden daha kısa olan iktisadi kıymetin, Tebliğ eki listede öngörülen faydalı ömür ve amortisman oranı dikkate alınarak itfa edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından 2018 yılında temin edilecek makine ve teçhizatlar için 2017 yılında akreditif açılarak yapılan avans ödemelerinin indirimli kurumlar vergisi uygulaması açısından yatırım harcaması olarak dikkate alınması mümkün bulunmayıp bu harcamaların söz konusu makine ve teçhizatın şirkete teslim edildiği dönemde gerçekleştirilen yatırım harcaması olarak değerlendirilmesi ve indirimli kurumlar vergisi uygulamasında dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriye sunulan bankacılık hizmetlerinin ifasında rolü bulunan tüm firmaların üstlendikleri roller ve riskler oranında gelirin paylaşımını öngören uygulama kapsamında Bankanızca yapılan ödemelerin, yurt dışı grup firmalarından alınan bankacılık hizmetlerinin müşteriye sunulmasına ya da müşterilerin bulunmasına yönelik hizmetlerin karşılığını teşkil eden bir bedel olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla söz konusu ödemeler üzerinden hesaplanan KDV'nin Bankanız tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eurobondların uluslararası piyasalarda yabancı para birimleri üzerinden satışa sunulan uzun vadeli borçlanma aracı olması nedeniyle, bunların Türkiye'ye getirilmesi alıcı tarafından bedelin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi olarak kabul edilemeyeceğinden, yurt dışında mukim Türk vatandaşlarına eurobond karşılığı konut ve iş yeri teslimlerinde KDV Kanununun 13/i maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kiralama işlemi KDV'ye tabidir. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-d maddesinde yer alan KDV istisnası, sadece Sağlık Bakanlığına doğrudan bağlı hastane, klinik, dispanser, sanatoryum gibi kurum ve kuruluşların yapacağı kiralama işlemlerine uygulanmaktadır. Eskişehir Valiliği İl Sağlık Müdürlüğü'nce yapılan bu kiralama işlemi, bahsedilen istisnaya dahil değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gübre olarak tescil edilmemiş olan katı deniz yosunu, sıvı deniz yosunu, sıvı haldeki hümik asit, potasyum humat ve leonardit isimli ürünlerin ithal edilerek tesliminin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Bu ürünler organik kaynaklı diğer ürünler veya organik toprak düzenleyicisi olarak tescil edilmiş olup, KDV Kanununun 13/ı maddesinde belirtilen gübre istisna kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımda kullanılmak üzere bankadan Türk Lirası cinsinden kullanılan yatırım kredisinin dövize çevrilerek döviz hesabına yatırılması sonucunda söz konusu döviz hesabının değerlemesinden doğan kur farklarının ilgili dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun vergi mükellefiyetinin bulunup bulunmaması, elde etmiş olduğu gelirlerin kamu bankalarında değerlendirilmesi sonucunda uhdesinde kalan faiz gelirleri üzerinden yapılacak tevkifatı etkilemeyeceğinden, elde etmiş olduğu faiz gelirleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası hükümleri uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damacana bedelleri, alış ve satış faturalarına tevsik edici belge olarak kaydedilmesi durumunda, defter tutma sınıfının belirlenmesinde iş hacmı hesaplamasına dahil edilmez. Damacana bedelleri ticari işlem mahiyetinde değil, sadece tevsik amaçlı olarak kaydedildiğinden sınıf değiştirme hadleri bakımından dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifine kayıtlı arsa üzerine inşa edilen fabrika binasına, ofis-iş yeri binasına, depoya ve bina dışı yapılara ait maliyet bedelinin hesabında, üzerine inşa edildikleri arsa maliyet bedelinin de (taban m2 alanlarına isabet eden oranda) dikkate alınması gerekmektedir. Otopark alanı, yürüyüş yolu ve çevre düzenleme alanlarının maliyet bedelleri fabrika binası maliyet bedeline ilave edilemez. Otopark ve çevre düzenleme alanları 15 yıl faydalı ömür, %6,66 amortisman oranına; yollar 8 yıl faydalı ömür, %12,50 amortisman oranına; ofis-iş yeri binası ve depo prefabrik malzeme olması halinde 1.1.5. sırası kapsamında; fabrika binası 1.2. sırası (prefabrik malzeme halinde 1.1.5. sırası) kapsamında; istinat duvarı 2. sırası kapsamında amortisman listesinde öngörülen faydalı ömür ve oranlar dikkate alınarak itfa edilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmaya verilen redaksiyon hizmeti, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendinde sayılan faaliyetler arasında yer almadığından, söz konusu hizmet karşılığında elde edilen kazancın %50'sinin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve işmerkezi Türkiye'dışında bulunup sözleşme de dahil olmak üzere hizmete ilişkin süreçlerin Türkiye'deki işyerinde veya daimi temsilcisi vasıtasıyla yürütülmemesi kaydıyla yurt dışında yayınlanmak üzere verdikleri internet ortamında reklam hizmetlerine ilişkin yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapmanıza gerek bulunmamaktadır. Ancak Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunan yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla yapılan reklam hizmetlerine ilişkin ödemelerden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel sözleşme gereğince arazilerin ilgili kişilerden alınıp, parselasyon işlemleri yapılarak hak sahibi arazi sahiplerine arazinin %40'ı oranındaki kısmının arsa olarak geri verilmesi veya hak sahibi arazi sahiplerine arazinin %40'ı oranındaki miktarda başka yerden arsa verilmesi işlemi trampa kapsamında karşılıklı satış olarak değerlendirileceğinden bu satış işleminde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler sabit kıymetlerini gider yazamayacakları ve amortismana tabi tutamayacakları için, sabit kıymet (torna tezgahı) iade edilmesi halinde iade faturası düzenleme söz konusu olmayacaktır. Ancak, alımından vazgeçilen ve satıcı tarafından faturası adınıza düzenlenmiş torna tezgahının satıcıya iadesine ilişkin olarak, satıcı tarafından adınıza gider pusulası düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler vergiden istisna olduğundan, almış olduğunuz torna tezgahının iade edilmesi işleminde KDV hesaplanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örme ve boyalı kumaş imalatı sırasında ortaya çıkan kırpıntıların tesliminde KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında istisna uygulanması söz konusu değildir. Zira örme ve boyalı kumaş imalatı, konfeksiyon sektörü içinde değerlendirilmesi mümkün bulunmayan, tekstil sektörü içinde değerlendirilecek bir üretim süreci olup, kısmi istisna sadece hazır giyim eşyası üretiminde kullanılan kırpıntılara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta ve reasürans aracılık hizmetleri ile ilgili düzenlenen sözleşmenin 7.2 nci maddesinin sigorta ve reasürans hizmetlerinin sunulması sırasında meydana gelecek zararın şirket tarafından karşılanacak azami tazminat tutarını belirlediği ve bu tutarın sözleşmenin cezai şartı niteliğinde olmayıp müşteriye karşı olan sorumluluğunun sınırına ilişkin olduğu dikkate alındığında, söz konusu sözleşmenin ihtiva ettiği yabancı paranın düzenlendiği tarih itibarıyla T.C. Merkez Bankası'nca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre hesaplanacak Türk Lirası karşılığı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun Geçici 2. maddesi kapsamında teknoloji geliştirme bölgesinde yapılan münhasıran yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Geliştirilen ürünün deneme üretiminden pazarlanabilir aşamaya geldiği sırada seri üretimin başladığı kabul edilecektir. Seri üretim kapsamında yapılacak ürün satışından elde edilen kazancın sadece bölgedeki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnaya konu edilebilecektir. Lisans, patent gibi gayrimaddi haklara bağlanmamış olmakla birlikte uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilecektir. Üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. İstisna kazancın tespiti için istisna kapsamındaki faaliyetlerle diğer faaliyetlerin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/b maddesi uyarınca, işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV mükellefin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilemez. Sigorta aracılık hizmeti faaliyeti binek otomobillerin kiralanması, taksicilik veya işletilmesi alanında olmadığından, söz konusu araç için ödenen KDV indirim konusu yapılamaz ve doğrudan gider olarak yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi maliyet bedelinin bir parçası olarak değerlendirilir. Binek otomobilin iktisadi kıymet olarak envantere alınması halinde, ÖTV de dahil olmak üzere satınalma maliyeti, sabit kıymeti oluşturur ve amortisman yoluyla giderleştirilir. Doğrudan gider olarak yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 yılında borçlanmak suretiyle Sosyal Güvenlik Kurumuna toptan ödenen askerlik hizmeti süresince ödenmeyen aidat ve primlerin, ödeme belgesinin işverene ibraz edilmek suretiyle, ödemenin yapıldığı 2013 yılının ilgili ayından başlamak üzere, söz konusu tutarın tamamı indirim konusu yapılana kadar, safi ücretin tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla 2013 yılında toptan ödenen söz konusu primlerin çalışıyor olunması nedeniyle ödendiği yılın ilgili ayından itibaren safi ücretin tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün olup, 2018 yılında ödeme belgesi ibraz edilmek suretiyle 2018 yılından itibaren indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Türkiye Diyanet Vakfına ait iş yerinin kiralanması karşılığı yapılan kira ödemelerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca, mazbut vakıflar hariç olmak üzere vakıflara ait gayrimenkullerin kiralanması halinde, bu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Bu tevkifat yapılmasında vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış olmasının hiçbir önemi yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteliği faaliyetiyle iştigal eden ve sigorta veya reasürans şirketi olmayan şirket, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 121 inci maddesinde yer alan şartları sağlaması durumunda, anılan madde kapsamında vergi indiriminden faydalanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede vergi mükellefi adına talep edilen sonuca yer verilmemiştir. Özelge sadece soru kısmı içermektedir. Başkanlığın görüşü talep edilen hususlara ilişkin kesin bir cevap verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının iş yerine ilave olarak şube açması mümkün bulunmamaktadır. Arabuluculuk faaliyeti şahsen ve tarafsız olarak yerine getirilmesi gereken bir serbest meslek faaliyeti olup, avukatlık ve arabuluculuk faaliyetlerinin mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanması, şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yürütülmesi gerekmektedir. Avukat tarafından elde edilen avukatlık ve arabuluculuk kazançları birlikte serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK Madde 323 uyarınca, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, konkordato sürecine girmiş borçludan olan alacaklar için şüpheli alacak karşılığı, borçlunun konkordato kararı alındığı tarihten itibaren tahsil imkânının ortadan kalktığı dönemde ayrılır. Vadesi 2019 yılı olan çekler için karşılık, konkordato kararının verildiği 01.10.2018 tarihinden sonraki ilk muhasebe döneminin bulunduğu vergi döneminde ayrılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gelir ücret olarak değerlendirilmeli olup, maaş ödemeleri ile birlikte döner sermaye işletmesi tarafından yapılan ücret ödemelerinin tek işverenden alınan ücret olarak kabul edilip toplanarak bu toplam tutarın Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığına bağlı hastane, klinik, dispanser, sanatoryum gibi kurum ve kuruluşlarda sağlık hizmeti sunanların teşhis ve tedaviye yönelik olarak birbirlerine yapacakları mal ve hizmet satışları kurumlar vergisi muafiyetini ortadan kaldırmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketin 6736 sayılı Kanun kapsamında beyanda bulunarak kayıtlarını düzeltmesi durumunda, beyan edilen söz konusu tutarın, borcu alan şirket tarafından kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekir. Bu tutarın 331 Ortaklara Borçlar hesabından çıkarılarak 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar hesabına kaydedilmesi ve kurum kazancına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında mukim şirketlere verilen çağrı merkezi hizmetleri, hizmetten yurt dışında faydalanıldığından 3065 sayılı Kanunun 11/1-a ve 12/2 nci maddesi kapsamında KDV'den istisnadır ve bu hizmetlere ilişkin faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Öte yandan, yurt dışında mukim şirketlerden alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabidir ve bu tutarlar üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen vergi aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesi ile indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rayların köprü yapımı inşaatında kullanılmak üzere tesliminde (aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki ray hurdası): KDV istisna uygulanır. Demiryolu hattı inşası için yapılacak ray teslimlerinde (aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılabilecek halde olan raylar): %18 oranında genel KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri KDV matrahına dahil olduğundan nakliye dahil düzenlenen faturada gösterilen toplam tutar üzerinden KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığının grup şirketlerine borç para verme işlemi, söz konusu ortaklığın esas iştigal konusu olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu işlemler dolayısıyla lehe alınan paralar BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu borç verme işlemi KDV Kanununun 1/1 maddesine göre finansman hizmeti olarak değerlendirildiğinden bu işlem nedeniyle hesaplanacak adat faiz tutarları KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca düzenlenen faktoring sözleşmeleri ve taahhüt içeren alacak bildirim formları, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümün 23 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira faktoring sözleşmeleri 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 48 inci maddesi kapsamında kredi sözleşmesi mahiyetinde olup, kredilere ilişkin kâğıtlar damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak sahipleri, belediye şirketi ve yüklenici şirket arasında 6306 sayılı Kanun uyarınca yapılacak işlem, sözleşme, devir ve tesciller damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak belediye şirketinin kamu tüzel kişiliğini haiz olmadığı dikkate alındığında, adı geçen şirket tarafından alınan ihale kararından damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Alt yüklenicilerle yapılacak taşeronluk sözleşmelerine ise damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak sahipleri, belediye şirketi ve yüklenici şirket arasında 6306 sayılı Kanun uyarınca yapılacak işlem, sözleşme, devir ve tesciller noter harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak alt yüklenicilerle yapılacak taşeronluk sözleşmelerine noter harcı istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında hak sahiplerine kullandırılan krediler sebebiyle lehe alınacak paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılacak tevhid (birleştirme) işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında bulunmadığından, söz konusu işleme tapu harcı istisnası uygulanması mümkün değildir. 492 sayılı Kanunun 123. maddesinde yatırım teşvik belgesi kapsamındaki sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik sözleşmeler, taahhütnameler, teminatlar ve benzeri kâğıtlar harçlardan müstesna tutulmuş olmakla birlikte, bu yatırımlara ilişkin ifraz, taksim veya birleştirme işlemlerinin tapu harcından istisna olacağına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV istisnasından faydalanılması ancak 90 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde belirtilen belge (fatura, sanayi sicil belgesi, kapasite raporu) ve sürelere ilişkin şartlara riayet edilmesi kaydıyla mümkündür. Bu şartların sağlanamaması halinde söz konusu krediye istisna uygulanamaz. Yeni kurulan işletmeler için makine ve teçhizat alımına ilişkin proforma fatura veya satış faturası ile işletmenin kuruluşuna dair belgelerin kredi veren kuruluşa ibraz edilmesi, sanayi sicil belgesinin kredinin kapanış tarihini aşmamak kaydıyla kredi kullanım tarihından itibaren dört ay içinde sunulması gerekmektedir. Bu şartlar sağlandıktan sonra ödenen taksitlerde istisnadan faydalanılabilir. Şartlar sağlanmadığı sürece ilk taksitlerden itibaren BSMV'den istisnadan faydalanılamaz ve ödenen BSMV bedeli iade alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat maliklerinin ortak kullanımına tahsis edilen ve müstakilen tasarrufu mümkün olmayan ortak garaj gibi yerler, eklentilerde olduğu gibi arsa payı oranında bağlı olduğu bina ile birlikte dikkate alınır. Genel ortak alanlar, kat maliklerinin ortak kullanımına tahsis edilen ve müstakilen tasarrufu mümkün olmayan yerlerin, mükelleflerin arsa hissesine göre bulunacak payları oranında bağımsız bölümlerle birlikte değerleme konusu yapılarak vergi değerinin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, teknoloji geliştirme bölgeleri ve sanayi sitelerinde yer alan binalar, kiraya verilmemek şartıyla daimi olarak emlak (bina) vergisinden muaf tutulmaktadırlar. Kiralama ilişkisine konu edilen bina, anılan muafiyet hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Serbest bölgede veya serbest bölge dışında fason olarak imal ettirilen ürünlerin satışından elde edilen kazançlar serbest bölge kazanç istisnası kapsamında değerlendirilmemektedir. Fason olarak işleme tabi tutulan derilerin işlenmesinden elde edilen kazançlar, üretim faaliyetinden elde edilen kazanç olarak değerlendirilmeyip, bu kazançlar dolayısıyla serbest bölge kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Çünkü söz konusu gelirler münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmetinden ziyade, bilgisayar oyunlarının yurt içi ve yurt dışındaki kullanıcılar tarafından oynanması esnasında elde edilen gelirlerdir. İndirimden yararlanabilmesi için fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uygulamanın yurt içi ve yurt dışı kullanımına ayrım yapılamaması halinde, münhasıran yurt dışındaki müşteriler için yapılmayan söz konusu hizmete ilişkin Google ve Apple tarafından verilen paylar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, yurt dışındaki müşteriler için yapıldığı ve yurtdışında faydalanıldığı tevsik edilebilirse, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genç girişimcilerde kazanç istisnası geçici verginin hesabında dikkate alınır. İstisnadan yararlanmak için girişimcilik belgesi alınması şart değildir. İstisnadan yararlanmak için gerekli olan şartlar Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20. maddesinde açıkça belirtilmiş olup, bunlar: (1) işe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması, (2) kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi, (3) faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde tüm ortakların işe başlama tarihi itibarıyla şartları taşıması, (4) faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması, (5) mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmamasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesinde tevkifata tabi ödemeler arasında sayılmadığından vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin, ihraç ettiği mallara ilişkin olarak yurt dışındaki firmaya yıl sonunda pazarlama destek karşılığı ciro primi ödemesine ilişkin olarak yurt dışından düzenlenen faturada KDV hesaplamasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, söz konusu pazarlama destek primi ödemelerine konu ihracatlara ilişkin talep edilebilecek azami iade tutarının hesabında, bu ödeme tutarlarının iade hakkı doğuran işleme ait bedelden düşülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen kira geliri GMSİ kapsamında beyannameye yazılmalıdır. Kredi taksitleri içinde yer alan faiz, BSMV ve gecikme faizi gibi kalemler, gayrimenkulün kullanılmasında meydana gelen gerçek giderler niteliğinde olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri kapsamında gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın kuruluşunda ortakların başında gelen kişinin defter tutma niteliği ve muhasebe usulü, adi ortaklığın defter tutma usulünü belirlemektedir. İlgili durumda bilanço usulüne göre defter tutan mükellef başında bulunduğundan adi ortaklık da bilanço esasına göre (I. sınıf) defter tutacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisinden yararlanırken, Ekonomi Bakanlığına müracaat üzerine revize edilerek düzenlenmiş ve tamamlama vizesi yapılmış olan yatırım teşvik belgesinde yer alan toplam yatırım tutarı ve yatırıma katkı oranı dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturasız GSM hatlarının Şirketiniz adına kayıtlı olması ve şirket faaliyetlerinde kullanılması şartıyla, söz konusu hatlarınıza kontör yüklenmesine ilişkin alınan faturalardaki bedel üzerinden iç yüzde uygulanmak suretiyle hesaplanacak KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminat mektubunun mahiyeti itibarıyla gayrinakdi kredi işlemi olduğunun Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan alınacak bir yazı ile tevsik edilmesi durumunda, söz konusu kağıta 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrasına göre damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema fuaye alanı içerisinde açılacak oyun park alanının (playland) biletle girilen yerlerden olması halinde 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının I/5 numaralı bendinde yer alan orana göre %20 oranında; biletle girilmesi zorunlu olmayan yerlerden olması halinde ise söz konusu maddenin III numaralı bendinde belirtilen günlük 5-100 TL miktarlarında eğlence vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metnin değerlendirme ve sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terk edilen işten elde edilen kazançlar için 01/06/2018 tarihine kadar olan kıst dönem bir vergilendirme dönemi sayıldığından, bu dönem için istisnadan tam olarak yararlanılabilir. Ancak, faaliyetin terk edilmesinden sonra farklı faaliyet konusuyla yeniden gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi, ticari kazanç yönünden ilk defa gelir vergisi mükellefi olma şartının ihlali olacağından, 01/06/2018 tarihinden itibaren yeniden başlanılan faaliyet dolayısıyla elde edilen kazançlar için genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmeye yönelik bir mal ya da hizmet hareketini teşkil etmeyip, çocuğa verilen eğitim hizmeti dolayısıyla şahsî harcamaya ilişkin olarak adına düzenlenmiş olan faturanın, Ba bildirim formuna dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü dikili ağaç ve orman ürünlerinin Orman Genel Müdürlüğüne bağlı Orman İşletme Müdürlüklerinden satın alanlar tarafından yapılacak olan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, bu ürünleri Orman İşletme Müdürlüklerinden satın alanlardan, tevkifat uygulamaksızın satın alanlar tarafından yapılacak teslimlerde ise KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen ATR dolaşım belgelerini onaylama hizmetinin Türkiye'de ifa edilmesi ve hizmetten Türkiye'de faydalanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi ile küçük sanayi sitesi kurmak amacıyla satın alınacak arsa, arazi ve tarlanın kooperatifiniz adına tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince tapu harcı aranılması gerekmektedir. Kooperatiflerin gayrimenkul satın alımına ilişkin olarak tapuda yapılacak devir işlemler için harç istisnası bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin küçük sanayi sitesi kurmak amacıyla yapacağı arsa, arazi ve tarla vasfındaki taşınmaz alımlarının KDV Kanununun 13/j maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnası yalnızca altyapı işleri, yol yapımı ve küçük sanayi sitelerindeki işyerlerinin inşasına ilişkin mal ve hizmetlere uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-ö maddesi kapsamında gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için, 1/1/2019 tarihinden sonra verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri nedeniyle yüklenilen KDV'nin, Kanunun 30/a maddesine göre indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz durumunda, damga vergisi defteri tutarak bu defteri tasdik ettirmeniz gerekmektedir. Kişi konumunda bulunanlarla aranızda düzenlenen sözleşmelere ilişkin damga vergisinin söz konusu kağıtlara kaşe basılmak suretiyle makbuz mukabili ödenmesi mümkündür. Bununla birlikte, genel bütçeli idare olan tapu kadastro müdürlükleri ile yapacağınız sözleşmelere ait damga vergisinin ise kağıt düzenlenmeden önce tarafınızca peşin olarak ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalata ilişkin olarak yurt dışında düzenlenip Türkiye'de resmi daire olan gümrük idarelerine gümrük beyannamesi ekinde ibraz edilen EUR.1, Form A belgesi gibi belgeler farklı hususları ispat eden birbirinden ayrı kağıtlar olup, gümrük idarelerine verilen beyannameler ve ekinde ibraz edilen söz konusu belgelerin her birinin Kanuna ekli (1) sayılı tabloda belirtilen tutarlar üzerinden nüsha sayısına göre ayrı ayrı maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi ödenmiş bir kağıdın gümrük idarelerine her ibrazında damga vergisi alınması söz konusu olmamakla birlikte, söz konusu kağıtların düzenlenmiş diğer nüshalarının ibraz edilmesi durumunda her nüshadan damga vergisi aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Bakanlığınca tedarikçi beyanında olduğu gibi 'İhracatçı beyanı' başlıklı kağıdın menşe ispat belgesi olarak değerlendirilmesi halinde, ithalata ilişkin düzenlenen söz konusu kağıdın 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun III/2-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/1/2017 tarihli ve 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, resmi şekilde düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerine sıfır (0) nispetinde damga vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün 3. kişilere yapılacak satış işleminde; diğer hissedarların hisselerine isabet eden kısmın satışından tapu harcı aranılması gerekmekte; ancak müteahhidin kendi hissesinin satış işleminden, müteahhidin söz konusu riskli yapının dönüşümünü (yeniden inşasını) bizzat yapmak suretiyle aynı zamanda işi yüklenen müteahhit olması kaydıyla tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi uyarınca, dönüşüm sonrası meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri harçtan istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın eski malik adına yapılacak devir işlemi sırasında, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesine göre, devre konu gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım-satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 3 üncü maddesinin (a) fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlardan olan Belediyeye ivazsız olarak intikal eden mallar dolayısıyla Belediyenin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.01.2018 tarihi itibariyle başlanan mimarlık faaliyetinin 15.09.2018 tarihinde terk edilmesi nedeniyle, 05.10.2018 tarihinde adınıza yapılan mükellefiyet tesisi ilk defa mükellefiyet tesisi olarak değerlendirilemeyeceğinden, genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. İstisna kapsamındaki faaliyetin terk edilip yeniden başlanması halinde adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunması şartı ihlal edilmiş sayılacağından istisnadan faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konkordato komiserlerine mahkeme tarafından görevlendirilmeleri dolayısıyla yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilmektedir. Bu ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 86, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında, davacı şirketler tarafından tevkifata tabi tutulmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü eksik olduğu için tam cevap sunulamaz. Ancak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesinde serbest meslek kazancı tanımlanmış, 67. maddesinde serbest meslek kazancının hesaplanmasında giderlerin indirilmesi hükme bağlanmış, 68. maddesinde ise indirilebilir giderler sıralanmıştır. Demirbaş olarak kaydedilen mobilyalar ve tesisatlar itibaren amortismanlar, Kanunun 68. maddesinde sayılan indirilebilir giderler arasındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2018 yılı Mayıs ayının 23 üncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/04/2018-17/04/2018 tarihleri arasında yapılmış olan mal/hizmet alım satımları şahıs işletmesi tarafından, 17/04/2018-30/04/2018 tarihleri arasındaki mal/hizmet alım satımları ise şirket tarafından, mükellefiyetin terki halinde işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar verilmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'den istisna olup, bu kapsamda vergiden istisna edilen işlemler bakımından KDV Kanununun 30 uncu maddesinin (a) bendi hükmü uygulanmaz. İşlem sonunda faaliyetini bırakan mükelleflerce yüklenilen ve indirilemeyen vergiler, devir sonrasında varlıklarını devralan mükellefler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın almış olduğunuz ilaçların sadece hayvanların tedavisinde kullanım amacıyla yapılan satışlardan ibaret olması halinde serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve bu şekilde verilen hizmetler nedeniyle düzenlediğiniz serbest meslek makbuzlarının serbest meslek kazanç defterine kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlaçların veterinerlik hizmeti verilmeksizin sadece alım-satıma tabi olması halinde fatura veya fatura düzenleme zorunluluğu bulunmayan durumlarda perakende satış vesikası düzenlenmesi ve bu şekilde elde edilen kazançların tüccar olarak Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde tutulacak deftere (işletme hesabı defterine veya bilanço usulüne göre tutulacak defterlere) kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazanç defteri Defter-Beyan Sistemi'nde tutulmalıdır. Ticari kazancına ilişkin olarak işletme hesabı esasına göre defter tutulması halinde işletme hesabı defteri de Defter-Beyan Sistemi üzerinden tutulmalıdır. Ancak bilanço usulüne göre defter tutulması gerekirse serbest meslek kazanç defteri Defter-Beyan Sistemi üzerinden; ticari kazanç için bilanço usulüne göre tutulacak defterler Defter-Beyan Sistemi dışında tutulmalı ve tüm beyannameler e-Beyanname uygulaması üzerinden gönderilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin taşınmazlarının kiralanması işlemi, ticari amaçla veya ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi, devamlı surette belirli bir hacim ve ehemmiyette olması veya işletme hakkının devrini içermesi halinde KDV'ye tabi olur. Aksi takdirde, iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV'den istisnadır. Söz konusu alışveriş merkezinin yap-tamamla-işlet-devret modeli ile kiralanan bir işletme hakkı devrini içermesi durumunda, kiralama işlemi KDV'ye tabidir ve kira bedeline KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yolu ile ortak adına satın alınan aracın ortaklık kayıtlarına intikali için ortak tarafından adi ortaklık adına fatura düzenlenmesi gerekir. Söz konusu belgeler 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV'den istisnadır. Kamulaştırma Kanununun 26 ncı maddesi kapsamında trampa işleminde değerlendirilecek belediye mülkiyetindeki konutların, ilave bedel alınmaksızın hak sahiplerine devri işlemi, belediyeler tarafından mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri hakkındaki istisna kapsamında değerlendirilir ve KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından Orman İşletme Müdürlüğüne düzenlenecek faturada KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşması durumunda, hesaplanan KDV tutarı üzerinden İşletme Müdürlüğü tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında tevkifat yapılacaktır. Kooperatif ortağı şirketten alınan hizmetlere ilişkin faturalarda ise, bu hizmetler kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler arasında sayılmadığından, hesaplanan KDV Kooperatif tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim tam mükellef kurum olarak verilen menajerlik hizmeti, KDV Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.3.2.2 Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler" başlıklı bölümünde yer alan kısmi tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturada KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ihracatçı firma tarafından ithal edilen minibüsün tadilatı yapılarak DİİB sahibi ihracatçı firmaya verilmesi işlemi "teslim" olarak değerlendirilmemektedir. Ifa edilen bu hizmet işlemi tecil-terkin uygulamasının kapsamına girmediğinden, tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet, TürkAkım Gaz Boru Hattı Projesi Anlaşması kapsamında değerlendirilerek KDV'den müstesna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, firmanız tarafından yurt dışında mukim Hollanda firmasına verilecek hizmetin, söz konusu şirketin Türkiye'deki faaliyetlerine ilişkin olmaması, diğer bir ifade ile bu hizmetlerden yurt dışında yararlanılması ve istisna uygulaması için aranan diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran ortopedik engellilerin kullandıkları bilateral yüksek yoğunluklu plastik yürüyüş moldu-fleksiyonu engelleyen (GRAFO) ve bilateral plastazot kaplama (polietilen mold) adlı ürünlerin teslimi, KDV Kanununun 17/4-s maddesine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Taşıma işini fiilen gerçekleştirmekle birlikte aracılık eden firmaya adına düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden proje finansmanı sağlama faaliyetinden elde edilen komisyonlar için fatura veya perakende satış fişi düzenlenmesi gerekmektedir. Proje sahiplerine verilmek ve projelerin başarısız sayılması halinde sahiplerine iade edilmek üzere gerçek ve tüzel kişi bağışçılardan tahsil edilen tutarların bir mal teslimi veya hizmet işleminin karşılığı olmaması şartıyla bu bedeller için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zonguldak İl Özel İdaresinden ayrı bir tüzel kişilik ve iktisadilik vasıflarından her ikisine haiz olan şirketin Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, damga vergisi uygulamasında kişi konumunda olan şirket ile Zonguldak İl Özel İdaresi arasında düzenlenen personel hizmet alım sözleşmesinin ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet satın alınması amacıyla idareler tarafından harcama yetkilisi mutemetlerine avans verilmesi sırasında düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmayacaktır. Ancak verilen bu avansın, satın alınan mal veya hizmet bedelinin karşılığı olarak mutemetlerce ilgililerine ödeme yapılması aşamasında ödemeye ilişkin kağıt düzenlenmesi halinde bu kağıtlar damga vergisine tabi tutulacaktır. Mal veya hizmeti satan mükellef tarafından fatura düzenlenmesi karşılığında makbuz veya bu mahiyette ödeme ile ilgili damga vergisine tabi bir kağıt düzenlenmemesi durumunda damga vergisi aranılmayacaktır. Ancak mal veya hizmeti satan mükellef tarafından fatura üzerine bedelin alındığına dair şerh verilmesi halinde söz konusu makbuz şerhi damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri arazisinin tahsisine ilişkin olarak düzenlenen sözleşmeler 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 53. fıkrasına göre damga vergisinden istisnadır. Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği 4562 sayılı Kanun kapsamında işlemlerden dolayı damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesine göre bu Kanunun uygulaması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğundan, Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinden noter harcı aranılmaması gerekmektedir. Limited Şirket ise kendisine düşen harcı ödemekle mükelleftir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cezai şart tutarı dışında belli parayı ihtiva eden taahhüt içermeyen Gizlilik Taahhüdü (Taahhütname) başlıklı kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 6. maddesine göre, pey akçesi, cayma tazminatı, ücret tevkifi, cezai şart gibi bir sözleşmenin müeyyidesi mahiyetinde olan taahhütlerden, başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmaz. Söz konusu taahhütler asıl akit ve işlemle birlikte aynı kağıtta yer verilirse damga vergisi asıl akit konusu işlem üzerinden alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I-Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/2 fıkrası uyarınca, 4. maddede belirlenen sözleşme bedeli (ilk yıl kira bedeli x 8 yıl) üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşme süresi 8 yıl olarak dikkate alınacaktır. Daha sonra süre uzatımına ilişkin bir kağıt düzenlenmesi veya mevcut sözleşmeye şerh konulması durumunda ayrıca damga vergisi aranılacaktır. Ancak sözleşme süresinin taraflar arasında herhangi bir şerh/kağıt düzenlenmeden kendiliğinden uzaması halinde uzatılan süre için damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. İndirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmek için, meskenini kiraya verdiği halde kendisi kirada oturmayıp bir başkasının yanında oturan veya kira sözleşmeleri eşi adına düzenlenen mükelleflerin söz konusu meskenleri için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır. Kira kontratının eşi adına düzenlenmesi nedeniyle bu meskene ait indirimli bina vergisi oranından faydalanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, aşağıdaki şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon kampanyalarının amacı ürün satışını ve işletmenin ticari kazancını arttırmak olup, promosyon amaçlı bedelsiz verilen mal pazarlama harcaması niteliğindedir ve genel gider niteliğindedir. Şirketinizin yazıcı satışı yaptığında toneri, toner satışı yaptığında yazıcıyı promosyon olarak bedelsiz vermesi durumunda, bu işlemin işin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması ve iktisadi, ticari ve teknik icaplara uygun veya olayın özelliğine göre normal ve mutad olması kaydıyla, promosyon olarak verilen söz konusu ürünlerin alış bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon ürünü olarak verilen malın tabi olduğu KDV oranının satışı yapılan mala ait KDV oranına eşit veya daha düşük oranda olması halinde promosyon ürünü için yüklenilen KDV'nin tamamının indirim konusu yapılması, satışı yapılan malın tabi olduğu KDV oranından yüksek olması halinde ise promosyon ürünü için yüklenilen KDV'den, satışı yapılan malın tabi olduğu orana isabet eden kısmın indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Promosyon mallarının müşterilere verilmesi sırasında KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa bağlı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yaptığınız cihaz ile uydudan kişilere ait ada ve parsel yerlerinin belirlenmesi faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup, bu faaliyetinizden elde edeceğiniz kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhabbet kuşu üretimi faaliyeti zirai faaliyet olarak değerlendirilir ve bu faaliyet nedeniyle elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilir. Ancak, muhabbet kuşlarının üretilip satış yapılabilecek safhaya getirilmesinden sonra söz konusu hayvanların üretildiği yerin dışında başka bir dükkan veya mağazada ya da internet ortamında satılması faaliyetleri ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir ve yavru muhabbet kuşlarının internet ortamında satışından elde edeceğiniz kazanç ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen mazbut vakıfa ait halı sahanın kiralanması dolayısıyla yapılan kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Zira Vakıflar Kanununun 77. maddesi gereğince mazbut vakıflara ait taşınmazlar tüm vergi, resim, harç ve katılım payından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait halı sahanın kiraya verilmesi işlemi, 3065 sayılı KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir. Kiraya verenin (vakfın) başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefi olmaması halinde KDV sorumlu sıfatıyla kiracı tarafından beyan edilecektir. Kiraya verenin başka faaliyetleri dolayısıyla KDV mükellefi olması halinde kiralama faaliyetine ait KDV diğer faaliyetleri ile birlikte kiraya veren tarafından genel esaslara göre beyan ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı Kültür Varlıkları ve Müzeler Genel Müdürlüğü adına arkeolojik kazı çalışmalarında çalıştırılan işçilerin ücretleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61, 94/1, 103 ve 104 üncü maddelerine göre tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, anılan Genel Müdürlüğünün genel bütçeye dahil idare olması nedeniyle, yapılan gelir vergisi tevkifatları için muhtasar beyanname verme yükümlülükleri bulunmamakta, söz konusu vergiler genel bütçeye gelir olarak kaydedilmektedir. Ayrıca, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından zaten vergi tevkifatı yapıldığından, Başkanlık tarafından ayrıca vergi tevkifatı yapılarak muhtasar beyanname verilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2018 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edildikten sonra kalan ödenen geçici vergi kaynaklı iade alacağı; öncelikle Bakanlığa bağlı tüm tahsil dairelerine olan muaccel borçlara mahsup yapılması, bu mahsup sonrası kalan tutarın Ticaret Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine olan muaccel borçlara mahsup edilmesi, bu mahsup sonrasında da iadesi gereken tutarın Sosyal Güvenlik Kurumuna olan muaccel prim ve diğer borçlara ödenmek üzere SGK'ya aktarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştigal konusu itibarıyla bir işyeri olmaksızın faaliyetini yürütebilmesi mümkün olabilen mükellefler için ikametgâh adreslerinin işyeri olarak kabulü mümkündür. Ancak, mükelleflerin yürüttükleri faaliyet türleri için mutlaka faaliyetin icra edileceği yerin şart olduğunun vergi dairelerince tespiti halinde, bunların mükellefiyet kayıtlarının işyeri adresi olmaksızın yapılmasına imkân bulunmamaktadır. Bu durumda, vergi dairesince söz konusu faaliyetin icrası için ayrı bir işyerinin veya deponun şart olduğunun tespiti ve değerlendirilmesi halinde bu yönde işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinize ilişkin kayıtlarınızdan serbest meslek makbuzu düzenlemek suretiyle çıkarılması, ticari işletmenize ilişkin olarak tutacağınız kayıtlara (işletme hesabı defteri veya bilanço usulüne göre) dönem içi alış olarak aktarılması gerekmektedir. Ayrıca, ticari faaliyetinize ilişkin stoklarınızda yer alacak malzemelerin serbest meslek faaliyetinizde kullanılması veya satışı durumunda, söz konusu malzemelerin fatura düzenlemek suretiyle ticari işletmenizin envanterinden çıkarılacağı ve elde edilen kazancın ilgili dönem ticari kazancınıza ekleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansör imalat, montaj, bakım faaliyetinin herhangi bir emtia satışına konu olmayacak şekilde yapılması (satın alınan madde ve malzemelerin aynen veya imalat ile mamul haline getirilerek satılmaması) durumunda Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin 2. bendi hükümlerine tabi olunması gerekmektedir. Satın almış olduğunuz madde ve malzemelerin aynen veya imalat ile mamul haline getirilerek ayrıca satışa da konu ediliyor olması söz konusu ise hem alım-satım hem de hizmet işi yapılmasından bahisle tüccar sınıfınızın belirlenmesinde Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin 3. bendinde yer alan hadlerin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ELÜS belgesi ile üretimde kullanılmak üzere alınan buğday, üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak üzere işletmede bulundurulan hammadde niteliğinde olması sebebiyle muhasebe kayıtlarında '150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı'na kaydedilecektir. ELÜS alım satım belgesi, Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi zorunlu belgeler kapsamına alınmış olup, ELÜS alım satımına taraf olanlar bu işlem için ayrıca fatura veya diğer herhangi bir belge düzenlenmeyecek, alım satım işlemi EKK tarafından kendisine iletilen ELÜS alım satım belgesi ile tevsik edilecektir. Form Ba bildirim yükümlülüğü ise belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal alışlarının belgenin türüne bakılmaksızın dahil edilmesi gerektiğinden, ilgili hadı aşan ELÜS belgeli buğday alımları Form Ba'ya dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce ihalesi yapılacak olan alışveriş çeklerinin Belediyenize tesliminde, kartlara yüklenilen 100,00 TL bir mal teslimi veya hizmet ifasının karşılığı olmadığından ödenen bedel KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, karta yüklenilen 100,00 TL tutarlar dışında kart alım işine yönelik yükleniciye ayrıca bir bedel ödenmesi durumunda, ödenen bu hizmet bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplanacaktır. Belediyenizce fakir ve muhtaçlara teslim edilen alışveriş çeklerinin kullanılması suretiyle mal veya hizmet satın alınmasında, satıcı tarafından teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel üzerinden teslime konu mal ve hizmetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanarak tüketici adına fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman İşletme Müdürlüğü ile taahhüt sözleşmesi düzenlenmişse, Orman İşletme Müdürlüğü tarafından yapılan ödemeler ticari kazanç olarak değerlendirilir ve vergi tevkifatı yapılmaz. Ancak, taahhüt işi kapsamında orman köylülerinden alınan hizmetler karşılığında yapılan ödemeler üzerinden %4 oranında tevkifat yapılır. Hizmet orman köylüleri tarafından doğrudan orman idaresine karşı veriliyorsa, %2 oranında vergi tevkif edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunun 227. maddesine göre, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi olup, söz konusu kayıtlar Vergi Usul Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden uygun olanı ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin ödeme kaydedici cihazdan kesilen fişleri, Vergi Usul Kanunun 229. maddesi uyarınca fatura niteliğindedir. Bu fişlerin gün sonunda ayrıca toplu fatura şeklinde düzenlenmesine gerek yoktur. Ödeme kaydedici cihazdan düzenlenen fişler (kredili ve nakit satışlar ayrı ayrı) kaydedici cihazın Z raporları ile birlikte muhasebe kayıtlarında kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından herhangi bir teslim veya hizmet gerçekleştirilmeksizin yalnızca araç sahibine ödenen bedelin ana bayiden tahsilinde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak araç sahibine ödenen bedele ilave olarak komisyon ve benzeri adlar altında gelir elde edilmesi halinde verilen bu hizmet karşılığında müşteriye düzenleyeceğiniz faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makaronun tütün mamulleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bunların tesliminde genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakendeci bayilere yapılan sarmalık kıyılmış tütün teslimlerinde özel matrah uygulanması gerekmektedir. KDV'nin bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp, bayilere teslimin yapıldığı dönemde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 18/1 maddesinde hüküm altına alınan istisna hükmünden vazgeçtiğinize yönelik vergi dairesine herhangi bir yazılı müracaatınızın olmaması durumunda, söz konusu istisna kapsamındaki işlemlerde KDV hesaplamış olsanız dahi istisnadan vazgeçmiş sayılmanız söz konusu değildir. Dolayısıyla şartların sağlanması kaydıyla istisna kapsamındaki işlemlerinize ilişkin KDV hesaplamadan fatura düzenlemeniz mümkün bulunmaktadır. Ancak, istisna kapsamında yer almasına rağmen istisna uygulanmayan teslim ve hizmetlere yönelik hesaplanan KDV'nin, KDV Kanununun 8/2 maddesine istinaden beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. 1/1/2019 tarihinden önce gerçekleşen ve istisna olmasına karşın KDV hesapladığınız söz konusu işlemlere yönelik yüklenilen KDV'nin, KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK-Marmara Teknoloji Geliştirme Bölgesinde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler, bölgenin teknoloji geliştirme bölgesi vasfını koruması kaydıyla, kazancın kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde KDV'den istisnadır. Anılan teknoloji geliştirme bölgesinin aynı zamanda serbest bölge olması, söz konusu istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. 1/1/2019 tarihinden itibaren bu istisna kapsamında yapılan işlemlere ilişkin yüklenilen KDV'nin indirilebileceği, ancak indirim yoluyla giderilemeyen kısmın iade edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kendi el emeğiniz ile yaptığınız bibloları herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, söz konusu ürünlerin internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satmanız halinde, yıl içinde gerçekleştirilen satış tutarının ilgili yıl içinde geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması kaydıyla muafiyetten faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yıl içerisinde yaptığınız satışların ilgili yılda geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarını geçmesi halinde ise, muafiyetiniz kaybedilecek ve izleyen takvim yılı başı itibarıyla adınıza gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Akümülatör, 92/2683 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen elektrikle çalışan benzeri eşyalar kapsamında değerlendirilmektedir. Doğrudan elektrik enerjisiyle çalışan veya elektrikle şarj edildikten sonra çalışan emtialar basit usulün hududu dışında olup, gerçek usulde vergilendirilmesi zorunludur. Bu nedenle akümülatör satışı yapan mükellef basit usulden yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayrılmış olduğunuz eşiniz ile çocuğunuza ödediğiniz nafaka tutarının serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate almanız veya yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır. Nafaka ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde (mesleki giderler) ve 89. maddesinde (gelir vergisi matrahının tespitinde yapılabilecek indirimler) yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünün tercih edilmesi halinde, mahkeme kararı neticesinde gayrimenkulün adına tescilinin yapılabilmesi için ödenen tapu harcı, Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinin 1. fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca gayrimenkul sermaye iradına ilişkin safi iradın tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak, aynı amaçla yapılan döner sermaye bedeli ödemesinin söz konusu madde kapsamında indirime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı hallerinde yapılan alım-satım işlemlerinde, yaş sebze ve meyvelerin bedelleri üzerinden ürünün niteliğine göre ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda % 1 veya % 2, toptancı hal dışında yapılan alım-satım işlemlerinde de yine ürünün niteliğine göre % 2 veya % 4 oranlarında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Listede yer alan ürünler kotasyona tabi sınırlı bazı ürünleri içerdiğinden, söz konusu listede yer almayan zirai ürünlerin satışa konu edilmesi, bu ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasını engellemeyecektir. Borsa kotasyon listesine dahil olmayan ürünlerin alım-satımını yapan mükelleflerin isteğine bağlı olarak söz konusu ürünü ticaret borsalarına tescil ettirmeleri mümkündür ve bu durumda 164 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği hükümlerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılacak ve müteselsil sorumluluk uygulaması devam edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usul mükelleflerin yanında çalışanlar diğer ücret kapsamında vergilendirilmekte olup bu mükelleflere yapılan ücret ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılması söz konusu olmamaktadır. Vergi tevkifatı yapılmayan ve muhtasar beyannameye dahil edilmeyen ücretlerden dolayı 4447 sayılı Kanunun geçici 21 inci maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret borsasına tescili zorunlu tütün ürünü için tescile konu ürün bedelinin tamamı üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Aynı ürün için avans olarak ödenen bedeller üzerinden devreden şirketler tarafından yapılan gelir vergisi tevkifatlarının fazla ve yersiz olarak yapıldığının belgelendirilmesi halinde, fazlalığa isabet eden tutarların 252 Seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca üreticilere red ve iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemin konut olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, natamam vaziyetteki inşaatın irtifak haklarının devri işlemi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce işletmek maksadıyla kullanılan uçakların ve uçak ana motorlarının ithali Kanunun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna olmakla birlikte, hava taşıma aracının donanım ekipmanları ve yedek parçaları bu kapsamda yer almamaktadır. Ancak, söz konusu hava taşıma aracının donanım ekipmanları ve yedek parçalarının ithalinin 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olması halinde Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-b maddesi uyarınca KDV'den de istisna olacaktır. Aksi halde söz konusu donanım ekipmanı ve ana makine yedek parçaları ithalinde katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret borsasına tescili zorunlu tütün ürünü için tescile konu ürün bedelinin tamamı üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Aynı ürün için avans olarak ödenen bedeller üzerinden devreden şirketler tarafından yapılan gelir vergisi tevkifatlarının fazla ve yersiz olarak yapıldığının belgelendirilmesi halinde, fazlalığa isabet eden tutarların 252 Seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca üreticilere red ve iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite bünyesinde iktisadi işletme oluşması ya da kiralamanın mevcut bir iktisadi işletme tarafından yapılması halinde, Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Üniversite bünyesinde iktisadi işletme oluşmaması ya da kiralamanın mevcut bir iktisadi işletme tarafından yapılmaması halinde ise, Üniversite tarafından işlemin mahiyetini, miktarını ve KDV'sini göstermek üzere tanzim edilecek belgeye dayanılarak söz konusu verginin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı belirtmesi bulunan eski parsele isabet eden kısmından tapu harcı aranılmaması gerekmekle birlikte, riskli yapı şerhi bulunmayan parsele isabet eden kısmından Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün değildir. 7153 sayılı Kanun ile getirilen değişiklik uyarınca tapu harcı muafiyeti sadece işi yüklenen müteahhit, Bakanlık, TOKİ, İller Bankası Anonim Şirketi, İdare ve bunların iştirakleri tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri için geçerlidir. Arsa sahibine yapılacak satış işleminde bu istisna uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge içindeki mezkur firmaya yapmış olduğunuz satış ihraç kayıtlı olmadığından söz konusu istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Serbest bölgede istihdam edilen personel ücretlerine ilişkin gelir vergisi istisnasından yararlanılabilmesi için; bölgede üretilen ürünlerin toplam FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç edilmesi veya aynı serbest bölgede ya da başka bir serbest bölgede faaliyette bulunan ihracatçı firmalara üretilen ürünlerin ihraç kayıtlı olarak teslim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretilen ürünün tamamının satıldığı ayı takip eden ikinci ayın 15 inci günü akşamına kadar YMM raporu muhtasar beyannameyi vermiş olduğu vergi dairesine teslim edilmesi gerekmektedir. Konkret olayda ürün 17.08.2018 tarihinde satıldığından, rapor 15.10.2018 günü akşamına kadar teslim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışında yerleşik şirketin ipotek alacaklısı olduğu Türkiye'de tutuklanan ve haciz konan yabancı bayraklı gemiye verilen bakım, onarım, gözetim, işçilik ve mühendislik hizmetleri KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri gereğince hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi gerektiği için KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinde inşa edilecek ya da yenilenecek elektrik tesislerinde kullanılması ve tamir, bakım, onarım işlerine ilişkin olmaması kaydıyla, söz konusu fider ve kuplaj teslimlerinin KDV Kanununun 13/j maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında sigara sektöründe faaliyette bulunan firmaların üretim tesislerinde bulunan makinelerinin montajı, mevcut makinelerin başka bir ülkeye taşınıp montajı ve devreye alınması ile bu işlerle ilgili teknik hizmetlerinden yurtdışında elde edilen kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde yer alan istisnadan yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf ile arası yapılan bağış protokolü uyarınca yapımını gerçekleştirerek vakıfa yapılan özel eğitim iş uygulama merkezi binası ve müştemilatı bağışının, söz konusu vakıf ile İl Milli Eğitim Müdürlüğü arasında imzalanan protokol gereği ilgili kamu kurumuna (Milli Eğitim Bakanlığına) devredilecek olması nedeniyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu okul inşasına ilişkin olarak yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Özel amaçlı motorlu taşıtlar (kurtarıcılar, vinçli taşıtlar vb.) ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede 87.05 tarife pozisyonunda yer almakta olup, bu tarife pozisyonundaki taşıtlar söz konusu istisnadan yararlanabilecek taşıtlar arasında bulunmamaktadır. İstisna sadece şehiriçi taksi, dolmuş, servis, minibüs, midibüs ve otobüs taşımacılığı ile ticari yük taşımacılığında kullanılan taşıtların yenilenmesi için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alanda inşa edilen yapıların işi yüklenen müteahhit ve TOKİ iştiraki tarafından üçüncü kişilere satışına yönelik olarak düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerinden noter harcı aranılmaması gerekmektedir. Bu sözleşmeler 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi uyarınca noter harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında iktisap edilen taşıtın hissesinin devri halinde: (1) Devralan kişi istisnanın şartlarını haiz mükellef ise, zorunlu belgeleri vergi dairesine ibraz etmek kaydıyla devir işleminden ÖTV aranmayacaktır. (2) Devralan kişi istisna şartlarını haiz değilse, taşıtın ilk iktisabındaki matrah ve devir tarihindeki oran üzerinden hesaplanan ÖTV'nin devralan kişiden kendi payına isabet eden tutarı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelinizin mutfağında hazırlanmakla birlikte otel sınırlarınız dışındaki 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/24 üncü sırasında % 8 KDV oranı uygulanması gerektiği belirtilen yerlerde, müşteriniz olmayan kişilere servis ettiğiniz yemekler için % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup şirketinden alınan yazılı talep doğrultusunda grup şirketi adına yapılan ve hesaplarınızda ayrı şekilde takip edilen forward işlemlere ilişkin olarak vade tarihinde bankadan satın alınan döviz cinsinden paraların aynen grup şirketine transfer edilmesi işlemlerinin kayıtlarınızda izlenmesi gerekmektedir. Söz konusu işleme aracılık etmeniz dolayısıyla alınan komisyon bedelinin kurum kazancınıza dahil edilmesi gerektiği tabiidir. Forward işlemleri esas itibariyle bir taahhüt niteliğinde olup, fiziki teslimatla sonuçlandırılması halinde sözleşmenin vade tarihinde satın alınan döviz sözleşmede belirtilen biunit değer üzerinden kayıtlara alınacak olup kâr veya zarardan söz edilemeyecektir. Nakdi uzlaşı öngörülmüşse ise işlemden doğan kâr veya zararın sözleşmenin vade tarihinde kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir. Komisyon bedelleri Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükümleri uyarınca emsallere uygun olarak belirlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak forward işleminin mal alışından farksız nitelikte olması ve döviz transferinin finansal işlem niteliği dikkate alındığında KDV kapsamı dışında olacağı düşünülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun Geçici 7. Maddesinin 3. fıkrası gereğince, yenilemeye konu taşıtın istisnadan yararlanılan tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde işletme kayıtlarından çıkarılması şarttır. Yenilemeye konu taşıtın kullanım amacının hususiye çevrilmesi (adına hususi olarak kayıt ve tescil edilmesi) hali de bu şart kapsamında değerlendirilmektedir. Ancak, yenilemeye konu taşıtın hususiye çevrildiğine dair tevsik edici belgelerin aynı iki yıllık süre içinde yeni taşıtın ilk iktisapla ilgili işlemlerini gerçekleştiren vergi dairesine ibraz edilmesi şarttır. Bu şartlar sağlanması halinde istisna uygulamasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan arsaya ilişkin hissenin tamamının Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin 3 üncü fıkrasının (b) bendinde belirtilen şartlara uyulması kaydıyla kısmi bölünme kapsamında devri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevzuatta yer alan diğer koşulları da sağlamanız halinde, plakalı ticari taşıtın adınıza kayıt ve tescil edilmiş olan %50 oranındaki hissesi için ÖTV Kanununun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, mevcut ortağınız söz konusu taşıta 7/9/2016 tarihi itibarıyla ortak olmadığından, dolayısıyla istisna için gerekli şartları haiz olmadığından, taşıt üzerindeki %50 hissesi için mezkur istisnadan yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılması mümkün değildir. 7/9/2016 tarihi itibariyle şahıs işletmesi adına kayıt ve tescilli olan taşıtların daha sonraki bir tarihte (24/11/2016) kurulup ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olan limited şirkete ayni sermaye olarak devredilmesi durumunda, ÖTV Geçici 7. Madde kapsamındaki istisna uygulamasından yararlanılamaz. Çünkü istisna uygulamasından yararlanmak için taşıtlar, 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarih (7/9/2016) itibariyle trafik tescil kuruluşlarınca istisnadan yararlanmak isteyen adına ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek odası sicil kayıtlarındaki 27/9/2016 ve 9/12/2016 tarihlerindeki sonlandırılıp tekrar açılmasının ticari faaliyetin sonlandırılması amacıyla yapılmadığı anlaşıldığından, söz konusu değişiklikler Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (VI/E) bölümünde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanmanız mümkün değildir. Özel Tüketim Vergisi Kanununun Geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmak için 7/9/2016 tarihi itibariyle taksi ile şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde gelir vergisi mükellefiyetinizin bulunması ve bu faaliyeti devam ettiriyor olmanız gerekmektedir. Ticari plakanızı askıya almak suretiyle 18/1/2017 tarihinde vergi mükellefiyet kaydınızı ve oda kaydınızı kapattırmak suretiyle söz konusu taşımacılık faaliyetinizi sonlandırmış olmanız ve özelge başvuru tarihi itibarıyla 22 aydır bu durumun devam ediyor olması nedeniyle, taşıtın yenilenmesi amacıyla mezkur istisna düzenlemesinden yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu istisna uygulaması kapsamında yenilemek istediğiniz taşıtlarınızla icra ettiğiniz nakliyecilik faaliyetinizin, 7/9/2016 tarihi itibarıyla sürekli gelir getirici mahiyette ve devamlılık arz edecek şekilde yapıldığının bağlı bulunduğunuz vergi dairesince tespit edilmesi halinde, diğer şartları da taşımanız kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi yüklenen müteahhit firma adına tapuya tescil işlemi yapılmaksızın mal sahipleri adına yapılacak satış işlemlerinin, işi yüklenen müteahhit firma tarafından yapılan ilk satış işlemleri kapsamında değerlendirilmesi ve istisna uygulanması mümkün değildir. Harç muafiyeti uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Şirketiniz tarafından ithal edilen kumaşların aksesuar ve dikim işçiliği yapılarak mamül haline getirildikten sonra Amerika'ya ihraç edilmesine ilişkin olarak yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinin mal ihracına ilişkin bölümünde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV matrahı, işlemlerin karşılığını teşkil eden vergiler dahil gerçek satış bedeli olmalıdır. Faturada gösterilen satış bedeli emsal bedelin altında ise, fiili satış bedeli olarak emsal bedel dikkate alınmalıdır. Faturada fiili (gerçek) satış bedeline yer verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalattaki KDV matrahının altında olmakla birlikte emsal bedele uygun olan fiili satış bedeline Kanunun (12/1) maddesine göre hesaplanan ÖTV tutarının eklenmesi sonucunda bulunan KDV matrahı üzerinden hesaplanan KDV tutarı dahil bedelin 247.400 TL'yi (2019 yılı) aşmaması halinde, emsal bedele uygun olduğunu tevsik eden belgelerle birlikte istisna kapsamında araç satışı yapılması mümkündür. Faturada fiili (gerçek) satış bedeline yer verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire sayılan Başkanlığınızın Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerine aktarılan faiz geliri ve gecikme faizine katma değer vergisi uygulanmaz. Bu tutarlar vergi mükellefi sigorta şirketlerinin kendi geliri niteliğinde olup, KDV kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerine aktarılan faiz geliri ve gecikme faizine banka ve sigorta muameleleri vergisi uygulanmaz. Bu tutarlar sigorta şirketlerinin kendi geliri niteliğinde olup, BSMV muamele konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketlerince bankalar, fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla, bu alacaklara teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin icradan varlık yönetim şirketlerince satın alınması ya da icradan satın alındıktan sonra üçüncü kişilere satılması halinde tapu harçı istisnası uygulanır. Bu durumda söz konusu süreler içerisinde yapılacak satış işlemi sebebiyle hem alıcıdan hem de satıcıdan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan taşınmazlar üzerine inşa edilen yeni binadaki bağımsız bölümlerden: (1) Malik adına tescil edilenlerin üçüncü kişilere yapılacak satış işlemlerinde (ilk satış dahil) 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince devir eden ve devir alan için ayrı ayrı tapu harcı aranılması gerekmektedir. (2) İşi yüklenen müteahhit firma adına tescil edilenlerin ise 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren üçüncü kişilere yapılacak ilk satış işleminden, 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendine istinaden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünmeye konu olan "Sözleşmenin ve Borcun Devri Mukavelesi", 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin 3. fıkrasının (b) bendi çerçevesinde kısmi bölünmeye ilişkin olarak düzenlenmiş olması halinde, söz konusu sözleşme, kısmi bölünmeye isabet eden kredi borcu tutarıyla sınırlı olmak üzere, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğu için tam sonuç bölümü yer almamaktadır. Ancak belgede konu olarak; hurda akülerin tesliminin KDV'den istisna olup olmadığı ve teslime ilişkin fatura düzenlenip düzenlenmeyeceği hususlarında Başkanlık görüşü talep edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğu için tam sonuç bölümü yer almamaktadır. Ancak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227. maddesine göre, üçüncü şahıslarla olan muamelelere ait kayıtların Kanunun 229 ve müteakip maddelerinde düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması ve giderlerin tevsik edici belgeler ile belgelendirilmesi şartıyla, şehirler arası yük taşımacılığı faaliyeti kapsamında yapılan yemek gibi giderlerin Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının birinci bendi kapsamında ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek giderlerinin fatura ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Perakende satış veya ödeme kaydedici cihaz fişinin gider belgesi olarak kabul edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsik edemediğiniz giderlerinizin harcırah bordrosu adı altında düzenlemiş olduğunuz ve Kanunun 229 uncu ve takip eden maddelerinde sayılmayan belgeler ile tevsik edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 228. maddede belirtilen durumlara konu giderlerin miktarlarının işin genişliğine ve mahiyetine uygun bulunması şartıyla gerçek miktarları üzerinden kayıtlara geçirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir nafakaya hükmedilmeyen, mahkeme kararına göre velayeti babaya verilen 18 yaşını doldurmuş ve yüksek öğrenim gören çocuğun sosyal güvenlik yönünden babaya tabi olması nedeniyle annenin bu çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çocuklar için asgari geçim indiriminden sadece nafakasını sağlayan eşin veya sosyal güvenlik yönünden tabi oldukları eşin yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin 05.12.2017 tarihinde işi terk etmesine ilişkin bildirimi yapması, fiilen işi terk etmesi ve vergi dairesi tarafından tutanak düzenlenmesi halinde, işi bırakma tarihinden sonra faaliyeti olmayan dönemlere ait KDV beyanı verilmesi gerekmemektedir. Askerlik nedeniyle ara verilen dönem, geçici ayrılma kapsamında değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin 05.12.2017 tarihinde işi terk etmesine ilişkin bildirimi yapması, fiilen işi terk etmesi ve vergi dairesi tarafından tutanak düzenlenmesi halinde, işi bırakma tarihinden sonra faaliyeti olmayan dönemlere (2018 Ocak-Haziran) ait Geçici Vergi beyanı verilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen ticari kazancınız dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesinde yer alan şartları topluca taşımanız halinde, faaliyete başladığınız takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Söz konusu istisna süresi sonrasında ise basit usulde vergilendirilmeye devam ettiğiniz takdirde, herhangi bir süre sınırlaması bulunmaksızın, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının 15 numaralı bendinde yer alan 8.000 Türk Liralık (302 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 01.01.2018'den itibaren 9.000 TL) indirimden yararlanabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2018 ile 24/4/2018 tarihleri arasındaki mal alış-satışlarına ait kayıtların Defter-Beyan Sistemine kaydedilmesi gerekmektedir. Defter-Beyan Sistemini "Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi" düzenleyeceğiniz meslek odası veya meslek mensubu (serbest muhasebeci ya da serbest muhasebeci mali müşavir) aracılığıyla kullanabilmeniz mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engel teşkil etmez. Sürekli damga vergisi mükellefleri ile ihtiyari olarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettiren mükellefler tarafından, kanuni süresi içinde beyan etmeleri gereken damga vergisi bulunmaması durumunda damga vergisi beyannamesi verilmesine gerek olmadığından, damga vergisi beyannamesi verilmesi gerekmeyen dönemlere ilişkin olarak bu beyannamenin verilmemiş olmasının Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde yer alan vergi indiriminden faydalanılmasına engel bir durum teşkil etmemektedir. Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde yer alan diğer şartları taşımanız halinde, vergi indiriminden faydalanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli müsabakalara iştirak eden personelinizin elde etmiş olduğu ücretin, asgari ücretin iki katını aşması nedeniyle söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan istisnanın uygulanabilmesi için, amatör sporcunun milli müsabakaya katıldığının her yıl belgelendirilmesi ve ödenen ücretin asgari ücretin iki katını aşmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul acenteliği faaliyeti yapan ve işletmeye kayıtlı gayrimenkulden kira geliri elde eden mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 3 üncü bendine göre I nci sınıf tüccar kapsamında bilanço esasına göre defter tutması gerekir. Zira 177 nci maddenin 3 üncü bendinde gayrimenkul acenteliği ile uğraşanlar I nci sınıf tüccara dahil edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu gereğince verilen hizmetlerin ve gerçekleştirilen projelerin halka duyurulması, tanıtılması ve halkın bilgilendirilmesi amacıyla içeriği Belediye tarafından hazırlanan ve haber veya duyuru mahiyetindeki ilanların internet ortamında yayınlanması karşılığında yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından 5216 sayılı Büyükşehir Belediyesi Kanunu gereğince verilen hizmetlerin ve gerçekleştirilen projelerin halka duyurulması, tanıtılması ve halkın bilgilendirilmesi amacıyla içeriği Belediye tarafından hazırlanan ve haber veya duyuru mahiyetindeki ilanların internet ortamında yayınlanması karşılığında yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurum, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 nci maddesinde yer alan %5 vergi indiriminden yararlanabilmesi için, söz konusu maddede belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. Bu şartlar karşılanması halinde, yıllık kurumlar vergisi beyannamesine üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken kurumlar vergisinden indirilmesi mümkündür. Ancak hesaplanan indirim tutarı her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 154. maddesinde tanımlanan 'işe başlama' şartlarından birisinin gerçekleşmiş olması genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilme koşuludur. Ticaret siciline kayıt veya defter tasdiki yaptırılıp vergi dairesine işe başlama bildirimi yapılmış olması, gerçek anlamda ticari faaliyete başlanmamış olsa dahi işe başlama koşulunun yerine getirilmiş sayılması nedeniyle, söz konusu mükellefiyet kaydının açılış tarihi itibarıyla genç girişimci kazanç istisnasından yararlanma şartını ihlal etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen danışmanlık hizmetleri karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir. İnönü Belediyesi tarafından yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Söz konusu faaliyet nedeniyle elde edilen gelir, serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, evinizde yaptığınız merhemleri gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz etmeksizin, motorlu taşıt kullanmaksızın ve sabit bir işyeri açmaksızın kermes ve fuarlarda satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu ürünleri internetten satmanız halinde ise internet ortamının işyeri kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fransa Büyükelçiliği'nde çalışmanız karşılığında ödenen ücretin, Fransa Devleti'ne verilen bir hizmet olması ve ödemelerin Fransa tarafından yapılması nedeniyle bu ödemelerin Türkiye'de değil yalnızca Fransa'da vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca ortak veya ortaklarla ilişkili sayılan bir şirketten alınan avansların örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmesi, avansların alınma tarihinden, değerleme gününe ve/veya ihracatın gerçekleştiği tarihe kadar oluşan ve örtülü sermayeye isabet eden kur farkı giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmaması; avanslara ilişkin örtülü sermayeye isabet eden kur farkı gelirlerinin de kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık hizmetinde KDV'yi doğuran olay hizmetin ifası ile meydana geldiğinden, hizmet ifa edildiğinde hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilecektir. Söz konusu hizmetin ifasından önce fatura ve benzeri belge düzenlenmesi durumunda ise, Katma Değer Vergisi Kanununun 10/b maddesi gereğince bu belgede gösterilen tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. ÖTV Kanunu Geçici 7. Maddedeki istisna uygulamasından, 7/9/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan ve bu faaliyeti ilgili mevzuatta öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle maliki olduğu taşıtlar vasıtasıyla icra edenlerin yararlanması mümkündür. 7/9/2016 tarihinden sonra taşıtını kiraya vermek suretiyle ticari faaliyetini ve buna ilişkin vergi mükellefiyetini ve oda sicil kaydını sonlandırdığı için söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla bu istisna uygulamasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından, AVM'nin bilinirliğini, müşteri kapasitesini dolayısıyla da kira ve sair gelirlerini arttırmak için belli bir dönemde en yüksek miktarda alışveriş yapan müşterilere verilen hediyelerin maliyet bedelleri ile yine alışveriş merkezinde belli tutarda alışveriş yapan müşterilere verilen alışveriş çeklerinin kampanyaya katılan mağazalarda kullanılması karşılığı ödenen bedellerin, işin mahiyeti ve genişliği ile uygun olması ve belgelendirilmesi şartıyla, pazarlama gideri olarak kabul edilmesi ve kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışların arttırılması amacıyla hediye çeki kazanan müşterilerin kampanyaya katılan mağazalardan mal veya hizmet satın alması durumunda üye işyeri, satmış olduğu mal veya hizmetin gerçek bedeli üzerinden hediye çeki tutarını düşmeksizin fatura veya perakende satış fişi düzenleyerek müşteriye verecektir. Hediye çeki bedellerinin söz konusu mağazalara aktarılması işleminde ise fatura ve perakende satış fişi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Bu işlem için hediye çeki bedellerini gösteren evrakın (aylık hesap durumu özet tablosu gibi), yasal defterlerle birlikte muhafaza edileceği ve istenildiğinde ibrazının gerekeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu soruya ilişkin sonuç bölümünü tam olarak içermemektedir. Metinde KDV Kanununun ilgili maddelerine referans verilmiş ancak hediye çekleriyle yapılan satışlardaki KDV muamelesi hakkında açık sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneklere ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara gerek işletmenin aktifinden veya stokundan çekilmek gerekse dışarıdan satın alınmak suretiyle yapılan ayni bağış ve yardımların indirim olarak dikkate alınabilmesi için makbuz karşılığı yapılmış olması şarttır. Kamu kurum veya kuruluşlarına işletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek yapılan ayni bağış ve yardımlarda, işletmeden çekip bağışlanan değerler için fatura düzenlenmesi; düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanmış olması indirimden yararlanılması açısından yeterlidir. Kamu kurum ve kuruluşlarına bağışlanacak ayni değerlerin dışarıdan alınması durumunda ise ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından teslim alınacak değerler için teslime ilişkin bir belge düzenlenmiş olması yeterli olup, düzenlenen belgede bağışlanan kıymetin değerinin, cinsinin ve miktarının tereddüde mahal bırakmayacak şekilde belirtilmiş olması; ayrıca bağışlanan değerlere ilişkin olarak düzenlenmiş olan faturaların arka yüzünde ilgili kamu kurum ve kuruluşlarının yetkililerinin imzasının bulunması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 tarihinde gerçekleşen birleşme neticesinde devir alınan ve 2016 tarihinde kurulmuş olan şirkete ilişkin olarak, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde yer alan 'indirimin hesaplanacağı beyannamenin ait olduğu yıl ile bu yıldan önceki son iki yıla ait vergi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması' şartı sağlanamadığından şirketinizin 2017 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde söz konusu vergi indiriminden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden eğitim hizmetlerine ilişkin olarak hizmet tamamlanmadan önce fatura düzenlenmesi halinde hesaplanan KDV'nin tamamının faturanın düzenlendiği Eylül ve Şubat vergilendirme dönemlerinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tam burslu eğitim hizmetine ilişkin yüklenilen KDV'nin ise hizmetin verildiği dönemler itibarıyla "Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin İlavesi" satırına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Eğitim verilmeyen dönemlere ilişkin olarak yüklenilen KDV'nin tam burslu eğitim hizmetine isabet eden kısmının da indirimlerden çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret sicili kayıtları re'sen terkin edilen firmalardan olan alacaklar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında değersiz alacak olarak dikkate alınabilir. Alacağın değersiz hale geldiği, kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekir. Terkin işleminin tamamlanmış olmasını gösteren belgeler kanaat verici vesika niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye kararı almış şirketlerden olan alacaklar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında değersiz alacak olarak dikkate alınabilir. Tasfiyenin sonuçlandığını gösteren Ticaret Sicil Gazetesi yayınları kanaat verici vesika niteliğindedir. Alacaklı tarafından tasfiye memurluğuna müracaatta bulunulmaması, alacağın değersiz alacak olarak zarar kaydını engellemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hacze konu kıymetlerin, çeşitli nedenlerle (çürüme, paslanma, teknolojik gerilik, ekonomik değerin kalmaması) satılamaması veya asıl borçlunun iflası sonucunda alacağın teminatı olma vasfını yitirmesi halinde, şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Bu durumda alacak, tekrar şüpheli alacaklar hesabına alınarak karşılık ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi kapsamında ilk iktisabını yaptığınız taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre dolmamış olduğundan, yine aynı istisnadan yararlanmış olup henüz ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre dolmamış olan bir başka malul ve engelli ile araçlarınızı Özel Tüketim Vergisi aranmaksızın takas etmeniz mümkün değildir. Bu şekilde işlem yapmak istemeniz halinde, Kanunun (15/2-a) maddesi uyarınca, her iki araç için ilk iktisap tarihindeki matrahlar ve kayıt ve tescil tarihinde geçerli olan oranlar üzerinden hesaplanacak Özel Tüketim Vergisinin adına tescil işlemi yapılanlar tarafından ayrı ayrı beyan edilip ödenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesine göre, ihbar tazminatı da ücret kapsamında değerlendirilir ve gelir vergisine tabidır. Bu nedenle ihbar tazminatından vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemisinin yabancı ülkelerle anlaşma yapılarak, ilgili ülkedeki uygun bir limana bağlanarak elektrik üretimi, enerji çevrimi ve satışının yapılması veya sözleşme kapsamında işletilmesi faaliyetinden elde edilen kazançların söz konusu istisnadan yararlandırılması mümkündür. 4490 sayılı Kanunun 12. maddesinin birinci fıkrasında bu Kanun uyarınca oluşturulan Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesinden ve devrinden elde edilen kazançların gelir ve kurumlar vergileriyle fonlardan istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak sermaya azaltımının, öncelikle kurumlar vergisine ve vergi sonrası dağıtılan kazancın ise kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak hesaplardan (dağıtılmamış geçmiş yıl karları, olağanüstü yedekler, maliyet artış fonu gibi) karşılanması durumunda, bu kısım kurumlar vergisine ve kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak sermaya azaltımının, kurumlar vergisine tabi tutulacak hesaplardan sonra, sadece kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak hesapların (enflasyon düzeltmesi olumlu farkları, maddi duran varlık yeniden değerleme değer artış fonu, 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen gelirlere/varlıklara ait fonlar gibi) kullanılması halinde, bu kısım kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bilançoda yer alan yumurta üretim tesisi, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli tüm aktif ve pasif kalemlerin birlikte devredilmesi şartıyla kısmi bölünmeye konu edilebilir. Ancak, kısmi bölünme sonucu hem bölünen işletmenin hem de bölünme sonucunda varlıkları devralan işletmenin faaliyetine devam etmesi esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Tahsilat aracılık işlemi için, kooperatif tarafından her bir üye adına tahsilata aracılık hizmeti nedeniyle hizmetin emsal bedeli üzerinden üyeleri adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 2. Otobüs işletmeleri, ön ödemeli kartlar kullanılmak suretiyle ödenen taşıma hizmetlerine ilişkin gün sonunda 'muhtelif müşteriler' ibareli fatura düzenleyecek, bu faturada hizmet bedeli olarak toplam taşıma bedelinin yer alması gerekmektedir. 3. Kooperatif tarafından akaryakıt istasyonu adına indirim bedelleri için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 4. Akaryakıt istasyonunun üyelerinize yapmış olduğu akaryakıt satışlarını ve üyelerinizin akaryakıt alışlarını Vergi Usul Kanununda belirtildiği şekilde (ödeme kaydedici cihazları kullanarak) belgelendirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehirler arası tarifesiz yolcu transfer hizmetlerinde; hizmet bedeli transfer başlamadan belli olan durumlarda fatura transferden önce düzenlenebilir. Ancak kilometre hesabı yapılan veya güzergâhı belli olmayan transfer hizmetlerinde hizmet bedeli hizmet bitiminde belirlenebildiğinde, fatura hizmet tamamlandıktan sonra merkezden düzenlenip hizmeti alana gönderilmesi mümkündür. Her durumda belgelendirme yükümlülüğünün yerine getirilmesi esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan olarak ilan edildiği alanda bulunan yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından yıkılarak yeniden inşa edilmesi durumunda, yeni inşa edilen binalarda bulunan bağımsız bölümlerin 7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10/12/2018 tarihinden itibaren müteahhit tarafından üçüncü kişilere yapılacak ilk satış işleminde 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendi uyarınca müteahhitten ve üçüncü kişilerden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin ücretlerinin vergilendirilmesi, personelin mukim olduğu ülkeye, Türkiye'de bulunduğu süreye ve ödemeyi yapan işverenin niteliğine göre belirlenir. Personel, Türkiye'de çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına taraf bir ülkede mukim ise ve hizmet ifası için kesintisiz 12 aylık dönemde 183 günden fazla Türkiye'de bulunmamışsa, ücretler yalnızca mukim olduğu devlette vergilendirilir. Eğer 183 günü aşarsa Türkiye'de iç mevzuat hükümlerine göre vergilendirilir. Anlaşma hükümlerinden yararlanmak için ilgili ülkeden mukimlik belgesi alınması gerekir. Türkiye ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmayan ülke mukim personele ve 183 günü aşan durumlarda çifte vergilendirme, personelin mukim olduğu ülkede Anlaşma hükümleri kapsamında mahsup veya istisna yoluyla önlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun geçici 39 uncu maddesi uyarınca 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz katma değer vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina ve teçhizat teslimlerinin 31/12/2019 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna olması sağlanmıştır. İstisna uygulamasından faydalanılabilmesi için Sanayi Sicil Belgesine haiz olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonundan toplu halde satın alınan iktisadi kıymetlerin, Geçici Takdir Komisyonuna müracaat neticesinde takdir edilecek bedelleri üzerinden yasal kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında olsa dahi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, hakediş ödemelerinin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa niteliğindeki gayrimenkulün satış tarihine bakılmaksızın genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. İdari kısım ve depoların, işlem tarihi itibariyle fiilen işyeri olarak kullanılıyor olması halinde 31/3/2019 tarihine kadar (bu tarih dahil) satışında %8, bu tarihten sonra ise orana ilişkin yürürlüğe konulmuş geçici bir uygulama yoksa genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Makine ve tesisatların, idari kısım ve depoların mütemmim cüzü olarak bunlarla birlikte satılması halinde bunların tabi olduğu oranda, ayrı olarak satılması halinde ise satış tarihine bakılmaksızın genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 23/f maddesine göre alınan ikinci el motorlu kara taşıtının, emsal bedelinden düşük olmamak kaydıyla alış bedelinden daha düşük bir bedelle satılması durumunda KDV hesaplanmasını gerektirecek bir matrah oluşmadığından bu satış işlemi dolayısıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yansıtma faturası düzenlenecekse, faturaya "fatura muhteviyatı işlemin bir masraf aktarımı olduğu ve masrafların gerçek ilgilisine intikal ettirildiğine" ilişkin şerh düşülmesi ve ekine masraf aktarımına konu işleme ait fatura veya benzeri belgenin bir örneğinin eklenmesi gerekmektedir. Söz konusu giderler ile bunların asıl yükleniciye yansıtılması, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinin 67 ve 68. hesap gruplarında (Olağandışı Gelir ve Karlar - Olağandışı Gider ve Zararlar) izlenmesi gerekmektedir. Bu giderler işletmenin olağan faaliyetlerinden bağımsız olan ve arızi nitelik taşıyan işlemlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç ilk iktisap tarihından itibaren 5 yıllık süre içinde diğer mirasçılardan bedelsiz olarak sizin adınıza devri halinde, aracın ilk iktisaptaki matrah esas alınarak kayıt ve tescil tarihinde geçerli olan oran üzerinden hesaplanacak ÖTV'nin, söz konusu araç üzerindeki kendi mülkiyet hakkınıza karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, tarafınızdan beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Zira tescil işlemi tamamlandıktan sonra diğer mirasçıların araç üzerindeki paylarını sizin adınıza devretmeleri, veraset yoluyla intikal kapsamında değil, ivazsız intikal olarak değerlendirilmektedir. Aracın ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra yapılacak devirler ise ÖTV'ye tabidirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılığa yönelik olarak gemiye yük bulma ya da yüke gemi bulma şeklinde yapılan brokerlik hizmetinin uluslararası taşımacılık kapsamında değerlendirilmesi ve bu hizmete ilişkin alınan bedellerin KDV Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el traktör satışlarında KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması halinde KDV Kanununun 23/f maddesi uyarınca özel matrah uygulanması mümkündür. Özel matrah uygulanabilmesi için araç veya taşınmazın basit tadil, bakım ve onarım işlemleri dışında vasfında esaslı değişiklik yapılmaması gerekmektedir. İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtlarının tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuzda bahsi geçen ham ve yarı mamul kürkler ile bu kürklerden mamul eşyanın tamamı Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 43 üncü faslında yer aldığından, dolayısıyla ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında olduğundan, söz konusu malların ithali veya imalatçıları tarafından teslimi bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV'ye tabidir. İthalatçısı tarafından ithalat aşamasında ÖTV'si ödenen kürklerin, tarafınıza aynen (herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın) teslim edilmesi ÖTV'ye tabi değildir. Teslim aldığınız söz konusu kürklerden imal etmiş olduğunuz manto, kaban, yelek, şapka, yaka, şal, eldiven, manşet vb. kürkten mamul eşyanın tarafınızca teslimi ayrıca %20 oranında ÖTV'ye tabi olup, tarafınızca düzenlenecek faturalarda ÖTV'nin hesaplanması ve ÖTV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu beyannamede varsa, doğrudan tarafınızca ithal edilen kürkler dolayısıyla gümrük idaresine ödediğiniz ÖTV'ler ile yurt içindeki ÖTV mükellefi imalatçılardan yaptığınız kürk alımları dolayısıyla tarafınıza düzenlenen faturada yer alan ve mükellefince beyan edilip ödenen ÖTV'lerin, mezkur Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, ödenmesi gereken ÖTV'den indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2202.99.19.00.00 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan mallar 22.02 tarife pozisyon numarası kapsamında olup, bu malların ithali ve imalatçıları tarafından yurt içinde teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışında %10 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi işletmenin bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devrolunması, devralan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen ferdi işletmenin sahip veya sahiplerinin şirketten, devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması (hisse senetlerinin nama yazılı olması şartı) halinde Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi kapsamında vergi ertelemesi müessesesinden yararlanılır ve değer artışı kazancı hesaplanmaz. Devir nedeniyle ferdi işletme sona ereceğinden söz konusu işletmenin devir tarihine kadar olan ticari kazancının ertesi yılın Mart ayının yirmi beşinci günü akşamına kadar vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi işletmenin limited şirkete dönüşmesi işleminin Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi kapsamında gerçekleşmesi halinde, nevi değişikliği tarihi itibarıyla ferdi işletmenin aktifinde bulunan stok ve maddi duran varlıkların sermaye şirketine devri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesi gereğince KDV'den istisna olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğine giden mükellefler elektronik fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter kullanmak zorundadır. Uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez. Ayrıca yeni şirketin brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri ise elektronik defter tutma ve e-fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünmede devredilen taşınmaz ve iştirak hisselerine ilişkin borçların devri; devralan şirketin hisselerinin devreden şirketin ortaklarına verilmesi halinde zorunlu, devralan şirket hisselerinin devreden şirkette kalması halinde ise ihtiyaridir. Devredilen iktisadi kıymetlerle birlikte bunlara bağlı borçların devredilmesi sonucu devre konu iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerlerinin sıfır veya negatif olması durumunda, devredilen iktisadi kıymetler defter değerleri üzerinden devredilecek, ancak devredilen iktisadi kıymetler karşılığında alınan iştirak hisselerinin bilançoda iz bedeli ile takip edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 176. maddesinde tüccarlar defter tutma bakımından iki sınıfa ayrılmıştır. I. sınıf tüccarlar bilanço esasına göre, II. sınıf tüccarlar işletme hesabı esasına göre defter tutarlar. 180. maddeye göre, işletme hesabı esasına göre defter tutan II. sınıf tüccarlar, işletme hacminin artması halinde maliye müdürlüğünün kararıyla I. sınıfa geçirilir. Mükellefin hangi sınıfa dahil olacağı, işletme hacmi ve diğer yasal şartlar dikkate alınarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Çünkü 7103 sayılı Kanunun geçici 1. maddesi kapsamında yeni alınacak aracın, hurdaya çıkartılan araçla aynı cins olması gerekmektedir. Aynı cinsten kasıt, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin aynı tarife pozisyonu sırasında yer alan araçlardır. Hurdaya ayrılan araç 87.04 G.T.İ.P numarasında yer alırken, yeni alınacak araç 87.03 G.T.İ.P numarasında yer almakta olup, farklı tarife pozisyonlarında yer aldığından ÖTV indiriminden yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkul vergi mevzuatı açısından iş yeri olarak kabul edilmektedir. Nakden veya hesaben kira ödemesi yapılmayması durumunda tevkifat yapılmayacaktır. Bedelsiz kullanılan gayrimenkul nedeniyle, %50 oranında intifa hakkı sahibi kardeş tarafından hissesi oranında emsal kira bedeli hesaplanması gerekmektedir. Emsal kira bedeli, 2018 yılı için belirlenen 1.800 TL tutarını aşması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce bilanço esasına göre defter tutarak faaliyette bulunulan 'Hediyelik eşyaların perakende satışı' faaliyetini terk ettikten sonra aynı faaliyet konusunun yanında farklı faaliyet konularını da kapsayacak şekilde yeniden işe başlanması durumunda, yıllık iş hacmi belirleninceye kadar ikinci sınıf tüccar olarak işletme hesabı esasına göre defter tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. 7/9/2016 tarihi itibariyle önceki şirket adına kayıt ve tescilli iken 24/4/2017 tarihinde ayrı bir tüzel kişilik olarak kurulan şirketiniz adına kayıt ve tescil ettirilen söz konusu taşıtın yenilenmesinde, istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Çünkü istisnan yararlanabilmesi için taşıtların 7/9/2016 tarihi itibariyle istisnadan yararlanmak isteyen adına trafik tescil kuruluşlarınca ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması şart olup, bu tarihten sonra tescil edilen taşıtlar için istisna uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ortağı olan A.Ş.'nin şirket mevcutlarından sağlayarak şirketinizde yaptığı nakit sermaye artırımının, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi hükmü ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin '10.6. Sermaye artırımında indirim' başlıklı bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde ve diğer şartların da sağlanması kaydıyla indirime konu edilmesi mümkündür. Ancak, ortaklarca veya Kurumlar Vergisi Kanununun 12 nci maddesi kapsamında ortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları dolayısıyla indirimden faydalanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacakların yurt dışındaki takibine ilişkin olarak, bağlı ortağı olduğunuz yurt dışında mukim firmadan alınan hizmetlere yönelik ödediğiniz icra, dosya takip, avukatlık masrafı ile borç tahsil hizmet bedeli üzerinden; söz konusu hizmetler yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetlerden yurt dışında faydalanıldığından, sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti kapsamında bulunmayan işlemlerine ilişkin olarak elde ettikleri gelirler KDV'nin konusuna girmediğinden, Büyükşehir ve İlçe Belediyelerinin tahsil ettiği altyapı tesisi açım ruhsat bedeli için KDV hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yardımcı malzemelerin işi yaptıranlar (müşteriler) tarafından temin edilmesi durumunda %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu yıkama işine ilişkin yardımcı malzemelerin yıkama hizmetini veren firma tarafından temin edilmesi durumunda ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7/9/2016 tarihi itibariyle tahditli ticari plakanız ile taksi işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuzu Ticari Taşıt (Plaka) Tahsis Belgesi ile tevsik etmeniz durumunda, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren, 6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri harçtan istisnadır. Söz konusu şirket, riskli yapının dönüşümünü dolayısıyla yeniden inşasını bizzat yapmak suretiyle aynı zamanda işi yüklenen müteahhit olması nedeniyle, 10.12.2018 tarihinden itibaren tarafından yapılacak ilk satış işlemlerinden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasının (c) bendine istinaden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu varantlar, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları sınıflandırmasında III. Diğer menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları grubunda değerlendirilmek suretiyle kar zarar mahsubu işlemlerinin gerçekleştirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iplik sarım, paketleme ve kutulama işi tekstil veya konfeksiyon ürününün imalat safhalarından birisini teşkil etmediğinden fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işi kapsamında değerlendirilemeyecek ve bu hizmet genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacak ve KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Gönderilen malzemeler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefleri, finansal kiralama sözleşmelerine ilişkin olarak kiralayan tarafından hazırlanan itfa tablosunu esas almak zorundadırlar. Söz konusu itfa tablosu, kira ödemelerinin net bugünkü değerini toplam yatırım bedeline eşitleyecek faiz oranına göre oluşturulmalıdır. Kira ödemelerinin, enflasyon ve döviz kuru değişikliklerine bağlı olarak güncellenmesi halinde, güncellenen tutarlar dahilinde itfa tablosu yeniden düzenlenmelidir. İtfa tablosunun bu şekilde güncellenmesi sonucunda ortaya çıkan farklar, dönem gideri olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı inşaatı süresince oluşan ve dönem sonuna kadar ödenmeyen kredi faiz ve kur farkları, maliyet bedelinin bir parçası olarak aktifleştirilmelidir. Böylece, hastanenin fiilen kullanıma hazır hale getirildiği tarihte, söz konusu faiz ve kur farklarının tamamı yatırım maliyetine dahil edilerek itfa konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane yerleşkesi içerisindeki ticari alanlar, sözleşme gereğince yirmi beş yıl süresince özel amaçlı şirketin tasarrufunda kalması nedeniyle, finansal kiralama tablolarının oluşturulması aşamasında yatırım maliyetine dahil edilmemelidir. Bu ticari alanların inşaat maliyetleri, özel amaçlı şirketin sabit varlıkları olarak ayrıca aktifleştirilmeli ve söz konusu alanlara ilişkin bağımsız itfa tablolarına göre itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastanenin idareye devir tarihinden sonra inşa edilen ticari alanlar, özel amaçlı şirketin sabit varlıkları olarak aktifleştirilmeli ve müstakil olarak itfa edilmelidir. Bu alanların itfası, inşa tamamlanıp kullanıma hazır hale geldikleri tarihten itibaren başlamalı ve kalan sözleşme süresine göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acentesi tarafından müşteri adına ödenen ancak müşteriden tahsil edilemeyen sigorta prim tutarları için şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu tutarlar sigorta acentesi açısından ticari kazancın elde edilmesine yönelik değildir. Sigorta acentesinin ticari kazancı, sigorta şirketinden aldığı komisyonlar olup, müşteri adına ödediği prim tutarları sigorta şirketine ait olduğundan şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Ayrıca şüpheli alacak ayrılabilmesi için alacağın dava veya icra safhasında bulunması ve ticari kazancın elde edilmesine yönelik olması gerekir. Bu durumda işletmenin sonuç hesaplarını etkilememiş bir alacağın karşılık ayrılarak zarar yazılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden artırılan sermayenize ilişkin olarak indirimden faydalanmanız mümkün olup, nakden artırılan sermayenin arsaların satın alınmasında kullanılan kısmına ilişkin indirim oranının %0 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknenin yurt dışında mukim firmaya yurt dışında kiraya verilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması halinde, söz konusu hizmet KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, teknenin Şirket tarafından Almanya mukimi firmaya Türkiye'de kiraya verilmesi ve kiralama hizmetinden de Türkiye'de yararlanılması halinde ise, tekne kiralama hizmetine ait bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınıp şirket aktifine kaydedilen teknenin kiralanmasından elde edilen kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının eşine ödediği ücret, bu ücrete ilişkin sigorta işveren payı ve işletme gideri niteliğindeki yemek, sağlık, ulaşım harcamaları serbest meslek kazancından indirilabilir. Ancak eşi adına ödediği bireysel emeklilik katkı payı, kişiye ait sosyal yardım ve sigorta primleri niteliğinde olup serbest meslek kazancından indirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde ticari kazanç mükellefi olarak söz konusu devir işleminden elde edilen gelir ticari kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde belirtilen değer artış kazancı istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde ticari kazanç mükellefi olmanız nedeniyle tarafınızca gerçekleştirilen ve ticari kazanç hükümleri kapsamında değerlendirilen plaka satış işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesi gereğince katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede boru üretiminde kullanılan rulo sac hammaddesinin limandan serbest bölgedeki şubenize taşınması işlemi KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesindeki yeşil alanları sulamak amacıyla yaptırılacak olan damla sulama sistemine ilişkin mal ve hizmet alımları, KDV Kanununun 13/j maddesi kapsamında değerlendirilmeyeceğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuna ekli (III) sayılı listede yer alan malların ithalinde vergiyi doğuran olay, gümrük yükümlülüğünün doğduğu aşamada meydana gelmekle birlikte, ithalatçısının yurt içi teslimlerinde belirlenecek daha yüksek perakende satış fiyatından kaynaklanan ilave ÖTV'nin de beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Serbest dolaşıma sokulan mallar için ÖTV matrahında sonradan meydana gelecek değişikliklere bağlı olarak yapılacak ÖTV düzeltme işlemleri, ÖTV mevzuatı uyarınca, ilgili gümrük idaresi tarafından Gümrük Kanunundaki esaslara göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Özel matrah uygulaması Taşınmaz Ticareti Hakkında Yönetmeliğe göre yetki belgesine sahip ikinci el taşınmaz ticareti yapanlar için geçerli bir düzenlemedir. Faaliyet alanı taşınmaz ticareti olmayan ve Taşınmaz Ticareti Hakkında Yönetmeliğe göre yetki belgesi bulunmayan şirketçe, daha önce inşaat yapmak için alınan arsanın satış işleminde özel matrah şeklinin uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından yapılan harcırah ödemelerinde, fiili yemek ve yatmak giderleri tevsik edilmişse bunlar vergiye tabi tutulmaz. Ancak, Devlet Memurlarına ödenen gündeliklerden fazla olan kısım veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşan kısım ücret olarak vergiye tabi tutulur. Fiili giderler tevsik edilmemişse, verilen gündeliklerin tamamı ücret olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından yapılan harcırah ödemelerinde, gerçek yol giderleri ile fiili yemek ve yatmak giderleri gider olarak yazılabilir. Ancak, Devlet Memurlarına ödenen gündeliklerden fazla olan kısım veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşan kısım gider olarak kabul edilmez. Fiili giderler tevsik edilmemişse, verilen gündeliklerin tamamı gider olarak yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin şirkete vermiş olduğu personel temin hizmeti KDV'ye tabidir. Bu hizmet bedellerine ilişkin düzenlenen faturalarda ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç üstü ekipmanlarına ait kamyon ve benzeri araçların şirketinizce imal edilmesi halinde, söz konusu teslimlerinizin tamamının 3065 sayılı Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak, araç üstü ekipmanlarına ilişkin kamyon ve benzeri araçların şirketinizce piyasadan tedarik edilmesi durumunda, bahis konusu araçlar şirketinizce imal edilmediğinden bu araçların tesliminin 3065 sayılı Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, teslime ilişkin ihracatçıya düzenlenecek faturada kamyon ve benzeri araçlar ile araç üstü ekipmanların ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kısmi tevkifata tabi işlemlerinden doğan KDV iade alacağının, ortağı olduğu adi ortaklığın vergi borçlarına doğrudan mahsubu mümkün değildir. Ancak, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.5.3) bölümündeki şartlar yerine getirilmesi halinde (noter tarafından onaylanmış alacağın temliki sözleşmesi yoluyla) söz konusu KDV iade alacağı adi ortaklığın vergi borçlarına mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıntı aşım bedeli, karşılıklı olarak öngörülen doğalgaz çekişinin üzerinde doğalgaz çekişi yapmanız nedeniyle alınan ilave bedel olup, bu bedel teslime konu doğalgaz bedelinin bir unsuru olarak değerlendirilmektedir. Fazla çekilen miktara ilişkin bedelin yüksek belirlenmiş olması nedeniyle, söz konusu ilave bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında verilen hizmet; yazılı ve görsel medya takip hizmetleri ile ilan, reklam ve benzeri hizmetler olmayıp, yalnızca bu kapsamda verilen danışmanlık hizmeti olduğundan, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.3.2.2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler" başlıklı bölümü kapsamında değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV istisnası uygulanmaz. İstisna kapsamında satın alınan konut finansmanı amacıyla teminat gösterilen veya ipotek konulan konutun tarafınızca üçüncü kişilere satış işlemi KDV'ye tabidir. Söz konusu konutun satış bedeli üzerinden konutun tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harcı, emlak vergi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım-satım bedeli üzerinden ödenmesi gerekmektedir. Emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re'sen tarh edilir ve bu harç için ceza kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konuya ilişkin kağıt örneğinin özelge talep formu ekinde yer almaması nedeniyle damga vergisi yönünden herhangi bir değerlendirme yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce inşa edilen konutlarda bulunan kapıcı dairesi, bekçi kulübesi ve yönetim odası için yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olmakla birlikte, indirimli orana tabi olarak teslim edilen konutlara ilişkin iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında müteahhidin arsa sahibine bağımsız bölüm tesliminde emsal bedeli üzerinden fatura düzenlemesi ve bu tutar üzerinden KDV hesaplaması gerekmektedir. Arsa sahibi ise müteahhide düzenleyeceği faturada bağımsız bölümlerin emsal bedeli ile sözleşme gereği müteahhide ödenen tutarın toplamı üzerinden KDV hesaplaması gerekmektedir. Bağımsız bölüm teslimi dışında yapılan nakit ödeme vergiyi doğuran olaydan önce avans mahiyetindedir ve bu tutar için fatura düzenlenmediği sürece KDV hesaplamasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sunulan hizmette, firmanın makine ve teçhizatını kullanması nedeniyle söz konusu hizmetlerin, malzemeli temizlik hizmeti olarak değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin (I/C-2.1.3.2.10.) bölümünde düzenlenen 'Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri' kapsamında 7/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik personeli ile bina, bahçe ve çevrenin temizliği, çamaşırların ve bulaşıkların yıkanması işi temizlik, çevre ve bakım hizmetinin 7/10 oranında, söz konusu temizlik hizmetinin malzemesiz verilmesi halinde işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Malzemesiz yemek (aşçılık) hizmeti ile teknisyen yardımcısıyla verilen teknik hizmetlerin ise işgücü temin hizmeti kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı olarak yurt içinden temin edilen traktör kabinlerinin transit ticaret kapsamında yurt dışından getirilen traktörlere monte edilmek için gümrük antreposu alanına gönderilmesi işleminin, ihraç kaydıyla satışa konu olan malın ihracatı olarak kabulü mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere yapılan sadece net alanı 150 m² ye kadar konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, ihale kapsamında inşa edilen 150 m²'nin altındaki konutlara ilave olarak yapılan çevre düzenlemesi, peyzaj-spor sahaları, taziye evi gibi sosyal alanlara ilişkin inşaat taahhüt işleri, konutlara ilişkin inşaat taahhüt işleri kapsamında değerlendirilmediğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Bu alanlara yapılan harcamalara istinaden yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecek, ancak inşaat taahhüt işine ilişkin iade hesabına dahil edilmeyecektir. Diğer taraftan, arazinin yapısından dolayı yapılması zorunlu olan site içi çevre düzenlemeleri (istinat duvarı, perde duvarı, site çevre duvarları, site içi zemin sertleştirme ve benzeri işler) %1 oranında KDV'ye tabi olup, bu işlerle ilgili yapılan harcamalara istinaden yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Söz konusu sözleşme Yatırım Teşvik Belgesinin düzenlenme tarihinden önce imzalandığı ve diğer işveren şirketler adına yatırım teşvik belgesi ibraz edilmediği hususları dikkate alındığında, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan, konutun 1/2 hissesine sahip ve kredi müşterek borçlusu olan diğer ortaktan söz konusu hissenin devralınarak kredi borcunun tamamının devralan şahıs tarafından üstlenilmesi, müşterek borçluluğu tek kişilik borçluluk haline dönüştürdüğünden ve devralan kişi açısından kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayan bir işlem olduğundan, konutun kredi borçlusu şahıs adına tapuda tescil edilmesi koşuluyla söz konusu kredi borcunun yeni şekli içindeki devralınan kısmı için de BSMV istisnası uygulamasına devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan, konutun 1/2 hissesine sahip ve kredi müşterek borçlusu olan diğer ortaktan söz konusu hissenin devralınarak kredi borcunun tamamının devralan şahıs tarafından üstlenilmesi, müşterek borçluluğu tek kişilik borçluluk haline dönüştürdüğünden ve devralan kişi açısından kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayan bir işlem olduğundan, konutun kredi borçlusu şahıs adına tapuda tescil edilmesi koşuluyla söz konusu kredi borcunun yeni şekli içindeki devralınan kısmı için de KKDF istisnası uygulamasına devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmaların akaryakıt şirketlerinden ihracat mevzuatı çerçevesinde aldıkları yakıtın, yapılan anlaşma gereğince gümrük hattı dışındaki yat ve gemilere teslimine yönelik verilen nakliye hizmeti, yurtdışındaki müşteriye yurtdışında faydalanılmak üzere yapılan bir hizmet olduğundan Kanunun 11 ve 12/2 nci maddeleri kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından hurda plastik ve hurda olmayan plastik ile diğer maddelerin karıştırılması suretiyle imal edilen hammaddelerin teslimi KDV'ye tabi olup, bu hammaddelerin belirlenmiş alıcılar ve KDV mükelleflerine tesliminde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılacak makine ve teçhizat teslimlerinin KDV'den istisna olması nedeniyle, imalat aşamasının belli dönemlerinde Belediye tarafından yapılan avans ödemeleri için fatura düzenlenirse, söz konusu faturaların düzenlendiği dönem beyannamesinde işlemin istisna olarak beyan edilmesi ve bu işleme ilişkin yüklenilen KDV'nin gösterilmesi gerekmektedir. Yüklenilen KDV'nin iadesi HRS ve tramvay araçları teslim edildiğinde talep edilebilecektir. Her bir/parti HRS aracı ve tramvay aracı teslimine ilişkin olarak, muayene ve kabul tutanağının onaylanmasından itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge (Adana Yumurtalık Serbest Bölgesi) ile liman arasında yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV Kanununun 17/4-ı maddesine göre KDV'den istisnadır. Bu mallara ilişkin terminal hizmeti, liman sahasındaki gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrüklü sahalarda, ithalat ve ihracata konu mallar için verilmesi halinde 17/4-ö maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı imalatında kullanılacak derinin fason olarak başka bir firmaya kestirilmesi halinde, deri kesim işçiliği hizmeti %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı imalatında kullanılacak deri ve diğer maddelerin satın alınarak kesim yapılmak üzere başka firmaya verilmesi şeklinde alınan deri kesim işçiliği hizmeti, fason çanta ve ayakkabı dikim işleri kapsamında değerlendirileceğinden hizmet bedeline ilişkin hesaplanan KDV üzerinden 5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işinin birden fazla yıla sirayet etmesi halinde, söz konusu iş nedeniyle yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işine ilişkin herhangi bir KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamakta, yapım işi hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 3/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, Kore Büyükelçiliğince bedelsiz yapılacak mal ve hizmetlere ilişkin olarak elçiliğe yapılacak teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-c maddesine göre katma değer vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde düzenlenen sözleşmeler ile bu ödemelere ilişkin makbuz ve ibra senetleri damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararının ihtiva ettiği ihale bedeli üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinde vergiyi doğuran olay kâğıtların düzenlenerek hukuken tekemmül etmesi olup, düzenlenen kâğıtların hükümlerinin uygulanmaması, kısmen uygulanması veya hükmünden kısmen yararlanılması vergileme açısından bir önem arz etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız müşterilerinin bankanız kartları ile başka banka ATM'lerinden para çekmeleri nedeniyle tahsil edilen komisyon tutarlarından, sözleşmede belirlenen oranlarda diğer bankaya aktarılan komisyon tutarları düşüldükten sonra bankanız lehine kalan tutarlar üzerinden BSMV hesaplanması mümkündür. Kendisine komisyon aktarılan bankanın ise, aktarılan komisyon tutarları üzerinden BSMV hesaplaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul değerleme faaliyeti, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi uyarınca gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşan faaliyetler kapsamında ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu osb ve profil malzemeleri, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki Amortisman Listesinin (2) no.lu sırası kapsamında "Tesis ve Arazi Düzenlemeleri" içerisinde yer alan çitler/ihata duvarları olarak kabul edilerek, 15 yıl faydalı ömür ve %6,66 amortisman oranı üzerinden amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, özel matrah uygulanmaz. Şirket tarafından alınan arsanın ifraza tabi tutulması, arsa/tarlanın tevhide tabi tutulması, tarlanın imar değişikliği sonucu arsa şekline dönüştürülmesi halinde taşınmazların vasfında esaslı değişiklik yapıldığından, bu taşınmazların satışı 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 23/f maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ordu Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğünün KDV Genel Uygulama Tebliğinin (2.1.3.1/a) ve (2.1.3.1/b) ayrımları kapsamında tevkifat uygulama sorumluluğu bulunmaktadır. Ancak, şöförsüz araç kiralama hizmeti Tebliğin (I/C-2.1.3.2) bölümü kapsamında kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler arasında sayılmadığından, şöförsüz araç kiralama hizmetine ilişkin KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından imal edilen ve nihai ürün niteliğinde olan paletlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Firmanız tarafından fason olarak imal edilen paletler için verilen hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden, firmanız tarafından düzenlenen fason işçilik faturalarında hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil belgesi müşterilerinize ait olmakla birlikte, hammadde ve yardımcı maddelerin satın alınması suretiyle Şirketinizce üretilen gübrelerin teslimi, teslime konu malın Kanunun 13/ı maddesi kapsamında olması kaydıyla KDV'den istisnadır. Bu kapsamda yapacağınız gübre üretimlerine ilişkin hammadde alımları KDV Genel Uygulama Tebliğinde öngörülen şartların (kapasite raporlarında yer alan üretim kapasitelerinin aşılmaması, faal durumda olan bir üretim tesisinin bulunması) sağlanması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Diğer taraftan, hammadde ve yardımcı maddelerin müşterileriniz tarafından temin edilmesi suretiyle Şirketinizce yapılan fason üretim hizmeti KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında olmadığından söz konusu fason gübre üretimi üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tüzüğünde belirtilen amaçlara uygun olarak yapılacak binaya ilişkin mal ve hizmet alımlarının Kan Bağış Merkezi ile toplumu bilinçlendirme ve afet yönetimine yönelik İlkyardım Eğitim Merkezine ayrılan alana isabet eden kısmı KDV Kanununun 13/h maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Ancak Şube Başkanlığı ve küçük taşıtların girebileceği depo alanlarına isabet eden kısmı genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait arsa üzerine bedeli Belediye bütçesinden karşılanarak inşa edilen 1 adet işyeri ve 6 adet konutun ticari bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde satışının yapılması durumunda, belediyeye bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından söz konusu satış işlemlerinin KDV Kanununun 17/4-p maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla, söz konusu satış işlemleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sat-kirala-geri al kapsamında sözleşmeye konu gayrimenkul üzerindeki tesisin leasing şirketine satışı ve leasing şirketi tarafından kiraya verilmesi KDV'den istisna olacaktır. Elde edilen kaynağın başka bir şirkete kullandırılmasının istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır. Ancak bu kaynağın başka bir şirkete kullandırılması işlemi finansman temin hizmeti olarak değerlendirilmekte olup, bu hizmetin karşılığını teşkil eden faiz tutarları üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine taahhüde dayalı olarak yapılacak kombi, panel radyatör ve kalorifer kazanı teslimi ve montaj işlerinin, bina inşaat ruhsatının 29/7/1998 tarihinden önce alınmış olması halinde KDV istisna kapsamında değerlendirilmesi, bu tarihten sonra alınması halinde ise %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, taşeron firmalar tarafından müteahhit durumundaki firmanıza yapılacak inşaat taahhüt işlerinde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin tapu memuru önünde veya noterde 'Düzenlenme Şeklinde' düzenlenmediği ve OSB tüzel kişiliğinin damga vergisi muafiyeti bulunduğu dikkate alındığında, sözleşme 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve sözleşmeye ait damga vergisinin muafiyeti bulunmayan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Verginin ödenmemesi halinde OSB tüzel kişiliğinin de sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Ortaklığı ile alt taşeron arasında imzalanan alt yüklenici sözleşmesine ait damga vergisinin taraflarınca beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. İdare sürekli damga vergisi mükellefiyetine sahip olması nedeniyle, söz konusu sözleşmenin damga vergisi ve cezası ödenmedikçe işleme konulması halinde kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca İdareden ayrıca ceza alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yer alan indirim hükümleri kapsamında değerlendirileceği belirtilmektedir. (Özelgenin sonuç bölümünün tam metni özelge metninde bulunmamaktadır)
— BM Vergi Danışmanlığı
ESHOT Genel Müdürlüğü, iktisadilik vasfına haiz olmakla birlikte İzmir Büyükşehir Belediyesinden ayrı bir tüzel kişiliği olmadığı için Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Mal ve hizmet alımlarına ilişkin yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrası kapsamında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesindeki giderler indirim konusu yapılabilir. Acentelik hizmetinden elde edilen gelir ile bunun karşılığında yapılan masraflar, ticari faaliyetin normal sonucu olarak değerlendirilir ve hesap dönemindeki öz sermaye değerleri arasındaki müspet fark ticari kazanç olarak tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Safî kurum kazancının tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde yer alan giderleri indirim konusu yapılabilir. Acentelik hizmetinden elde edilen gelir ve yapılan masraflar, ticarî kazanç hakkındaki hükümlere göre safî kurum kazancı hesaplanırken dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracata ilişkin gümrük beyannamesinin ve yurt dışından gelen tutarlara ilişkin diğer belgelerin bankaya ibraz edilmesi şartıyla, ihracat işleminin tamamlanması nedeniyle karşılıksız hale gelen teminat tutarının iade edilmesinin yurt dışından kullanılan kredi olarak değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu nedenle KKDF kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
San-Tez Desteklenme Programı kapsamındaki projeler, 5746 sayılı Kanunun 3. maddesi kapsamında Ar-Ge projesi olarak değerlendirilmektedir. Şirketin taahhüt ettiği ve ödemesi yapılan Ar-Ge harcamaları, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesi uyarınca kurum kazancının tespitinde %100 oranında indirim konusu yapılır. Bu harcamalar, Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir veya iktisadi kıymet oluşmaması halinde doğrudan gider yazılır. Harcama gideri olarak muhasebe kaydı yapılırken, Bakanlık adına düzenlenen faturaların esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje kapsamında temininin Üniversite vasıtasıyla karşılandığı malzemelere ilişkin KDV, fatura düzenleme esasına bağlı olarak belirlenecektir. Malzemelere ilişkin faturaların Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı adına düzenlenmiş olması ve teslimatın yapılmış olması koşuluyla, ilgili hesap döneminde KDV indirim hakkı doğmaktadır. KDV indirim tutarının hesaplanmasında, şirketin projeye ilişkin ödemiş olduğu katkı payı oranında (%25) belirlenecek tutarın dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi uyarınca, şahıs mükellefleri tarafından gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamaları, 5746 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmek suretiyle ticari kazancın tespitinde %100 oranında indirim konusu yapılır. Bu harcamalar, Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir veya iktisadi kıymet oluşmaması halinde doğrudan gider yazılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metin yalnızca sorunun tanımlaması ve ilgili kanun maddelerine atıf içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlara yapılan ücret ödemelerinin 30 gün olan aylarda 30 günlük, 31 gün olan aylarda ise 31 günlük olarak verilmesi, ilave asgari geçim indirimi uygulamasını etkilemeyecektir. İlave asgari geçim indirimi, söz konusu ücret ödemelerinin 2018 yılı için 1.603.12 TL'nin altında kalması halinde uygulanması mümkün olup, ödenen ücretlerin bu tutarın üzerinde olması halinde ise ilave asgari geçim indirimi uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığına ait tevkif yoluyla ödenen vergilerin iş ortaklığının kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu sonunda kalan iade alacağının, talebinizin bulunması halinde Ortaklığının muaccel hale gelmiş başka vergi borçlarına mahsup edilmesi mümkündür. Söz konusu iade alacağının nakden iade edilebilmesi, bu alacağın nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş olması halinde ve 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartlarla mümkündür. Kurumlar vergisi mükellefi olan iş ortaklığının zararını ortaklar kurumlar vergisi matrahından indiremez. Ortaklık adına yapılan kesinti tutarları, tevkifatı yapan kurumun muhtasar beyannamesinin verildiği vergi dairesinden öğrenilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7153 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 10.12.2018 tarihinden itibaren 6306 sayılı Kanun kapsamında yapılacak uygulamalar neticesinde meydana gelen yeni yapıların işi yüklenen müteahhit tarafından gerçekleştirilecek ilk satışı, devri, tescili ve ipotek tesis edilmesi işlemleri 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 9/(c) bendine istinaden harçtan istisnadır. Bu itibarla, bahse konu bağımsız bölümlerin maliki şirketin, riskli yapının dönüşümünü bizzat yapmak suretiyle aynı zamanda işi yüklenen müteahhit olması durumunda, 10.12.2018 tarihinden itibaren yapılacak ilk satışı işleminden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi işletmenin bilançosunda kayıtlı iken ferdi işletmenin Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre aktif ve pasifiyle şirketine devredilmesi sonucunda şirketin aktifine kaydedilen taşınmazın satışı durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna uygulaması açısından iki yıllık sürenin başlangıç tarihi olarak, söz konusu taşınmazın şirket adına tapuda tescil edilmiş olması şartıyla, şirket aktifine kaydedildiği tarihin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Romanya mukimi şirket tarafından yapılan taşıma işi karşılığı elde edilen ulaştırma kazançları için: (1) Yabancı kurumun Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi varsa bunlar tarafından kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilip tahakkuk eden verginin ödenmesi, (2) Yabancı kurumun Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmuyorsa, yabancı kuruma kazanç sağlayan şirketiniz tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 25 ila 29 uncu maddeleri gereğince beyan edilmesi ve beyan edilen verginin beyan süresi içerisinde ödenmesi, (3) Yabancı ulaştırma kurumu adına yıllık veya özel beyanname verilmesi durumunda, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan tutarın ana merkeze (yurt dışına) aktarılan kısmı üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedel, mühendislik hizmetinin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Ancak, hasılat olarak gösterilen ve kurum kazancına dahil edilen söz konusu bedelin emsallere uygun olacağı ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV uygulaması bakımından esas alınacak bedel, mühendislik hizmetinin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Ancak söz konusu bedel, Katma Değer Vergisi Kanununun 27/5 inci maddesi gereğince Makine Mühendisleri Odasına ait asgari ücret tarifesinde belirtilen emsal bedelden daha düşük olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk esası ilkesi gereğince, bir gelir unsurunun mahiyet veya tutar itibariyle kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Temlik alacağından kaynaklanan tahsil edilemeyen tutarlar, kesinleştiği dönemde gider olarak muhasebeleştirilmeli ve söz konusu dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınmalıdır. Vergi Usul Kanunu'nun 323. maddesi çerçevesinde, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili olan bu nitelikte tahsil edilemeyen alacaklar karşılık gideri olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane Birliğine verilen yemek servis ve organizasyon hizmeti %8 KDV oranına tabi tutulacak ve hizmet bedeli üzerinden 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spiritualist hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında olmadığından genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın ilk iktisabı aşamasında taşıta montajı yapılan ilave malzeme ve aksesuar bedelleri, taşıt teslim faturasından farklı tarihlı ayrı bir faturada gösteriliyorsa, bu aksesuar bedelleri taşıtın satış bedeline dahil edilmez ve ayrı bir kalemin satışı olarak muhasebeleştirilir. Aksesuar bedelinin ÖTV matrahına dahil olup olmayacağı, aksesuar için uygulanacak ÖTV oranına göre belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV tutarı, satış bedeline dahil olmak üzere tahsil edilmiş ise muhasebe kayıtlarında; taşıtın satış bedeli içinde ÖTV tutar ayrı olarak gösterilmeli, KDV matrahı belirlenirken ÖTV tutarı dahil edilmeli, ÖTV ödemesi ve kurumlar vergisi matrahı hesaplamalarında ilgili mevzuat hükümleri uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce sunulan uluslararası taşımacılık hizmeti kapsamında başka firmalardan alınan deniz ve hava limanlarında yüklerin ve konteynerlerin gemilere yüklenmesi ve indirilmesi gibi hizmetlerin (KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında istisna olan) Şirketiniz tarafından sunulan uluslararası taşımacılık organizasyonu kapsamında yapılan giderler olması ve Şirketinizce sunulan hizmetin KDV Kanununun 14 üncü maddesine göre uluslararası taşımacılık kapsamında bulunması kaydıyla, Şirketinizce düzenlenecek faturada KDV Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesini haiz olmak koşuluyla tüm sanayi işletmeleri, münhasıran imalat ve üretim faaliyetlerine ilişkin alacakları yeni (kullanılmamış) makine ve teçhizatın finansmanı için kullandıkları krediler dolayısıyla BSMV istisnasından yararlanabilecektir. Kredi kullanım tarihinde sanayi sicil belgesi bulunmayan işletmeler, yatırımın tamamlanmasına ilişkin vize tarihinden itibaren 90 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde belirtilen belge ve sürelere ilişkin şartlara riayet edilmesi kaydıyla, her halükarda kredinin kapandığı tarihi aşmamak koşuluyla istisnadan yararlanabilir. Bu takdirde kredi kullanılma aşamasında proforma fatura ibraz edilmesi gerekir. İstisna, belge ve ibraz yükümlülüklerine riayet edilmesi şartına bağlı olup, bu yükümlülüklere riayet edilmemesi durumunda zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı ve gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambalaj atıklarının toplanması işi, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen imtiyaz hakkının devri kapsamında olduğundan, imtiyaz hakkı devir işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesine göre katma değer vergisine tabi olup genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-g maddesinde sayılan metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarının teslimlerinde KDV istisnası uygulanacak olup, istisna uygulanması için alıcının satıcılara istisna belgesi ibraz etmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2018/11674 sayılı Kararname eki Karara ekli liste kapsamında yer alan makine ve teçhizatın münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere teslimi KDV Kanununun Geçici 39 uncu maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından yürütülmekte olan Kırsal Kalkınma Yatırımlarının Desteklenmesi Programı kapsamında KDV hariç %50 oranında hibe desteği alınmasının istisna uygulamasına etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soya fasulyesini bir takım işlemlerden geçirerek üretilen tam yağlı soyanın (fullfat) teslimi 10/02/2016 tarihinden itibaren 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/ı maddesine göre KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobilin Komutanlığa teslimi ÖTV'ye tabidir. Türk Silahlı Kuvvetleri tarafından yapılan kayıt ve tescil işlemi, ÖTV Kanunu uygulamasında 'kayıt ve tescile tabi olmayanlar' kapsamında değerlendirilmesine rağmen, binek otomobilleri 'kayıt ve tescile tabi olup olmadığına bakılmaksızın' ÖTV listesinde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, binek otomobili 3065 sayılı KDV Kanununun (13/f) maddesi kapsamında sayılan araçlardan olmadığından söz konusu araç alımı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV istisnaları yalnızca milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için yapılan uçak, helikopter, gemi, denizaltı, tank, panzer, zırhlı personel taşıyıcı vb. araçlar ile silah ve mühimmat için geçerli olup, binek otomobilleri bu kapsamın dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların teslimlerinde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu mallar hayvan yemi olarak kullanılmak üzere endüstriyel işlemlere tabi tutulmadığından, 3065 sayılı KDV Kanununun 13. maddesinin (ı) bendinde sayılan "her türlü fenni karma yemler vb. hayvan yemleri" kapsamında değerlendirilemez. Hayvanların beslenmesinde kullanılsa bile bu madde kapsamına girmeyen malların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef olan satıcıdan binek otomobil alımında ödenen KDV indirim konusu yapılabilir. Bu durumda söz konusu araçların satışında %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış sözleşmesi ile kayıtlara alınması yeterlidir. Bu araçlar satıldığında %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi ile satın alınan binek otomobillere ait finansman giderlerinin, bu araçların işletme aktifine girdiği tarihe kadar oluşan kısmı maliyet bedeline intikal ettirilmesi zorunludur. Bu aşamadan sonra ise doğrudan gider olarak dikkate alınabilmesi veya maliyet bedeline dahil edilmesi ihtiyari bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koşullarına bağlı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu araçların ticari mal olarak işletmeye alınması ve satışa sunulması halinde KDV indirimi konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almayan Birliğinizce bu şekilde alınan yemek hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize verilen akaryakıt istasyonu işletme hizmetinin "işgücü temin hizmeti" olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarı (9/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarının firmaya hizmet akdiyle bağlı olmaması halinde, şirket tarafından ortakları aracılığıyla verilen oyunculuk hizmetinde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilen araç ve gereçlerin aksam ve parçaları 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-s maddesindeki istisna kapsamına girmediğinden, bu aksam ve parçaların yurt içi teslimi ve ithali genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu credit note belgesi ile yapılan iskonto işlemlerine isabet eden ve sorumlu sıfatıyla ödenmiş olan KDV'nin, 3065 sayılı KDV Kanununun 8/2 nci maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümleri uyarınca mükellefe iadesi mümkün bulunmaktadır. Iadenin yapılabilmesi için işlemle ilgili beyanların düzeltilmesi ve fazla veya yersiz hesaplanan verginin satıcı tarafından alıcıya geri verilmesi şarttır. Tevkifat uygulaması kapsamında fazla veya yersiz tevkif edilerek ödenen vergi bulunması halinde, alıcı ve satıcının beyanlarının düzeltilmesi suretiyle işlemin tevkifat uygulanmadan önceki hale döndürülmesi gerekir. Yapılacak iadelerde teminat, YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ve Vergi İnceleme Raporu aranmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobil olmayan taşıtlarda KDV oranı %18'dir. KDV matrahı, satış bedelinden alış bedeli düşülerek hesaplanır. Fatura şu şekilde düzenlenir: Satış bedeli (KDV Hariç) - Alış Bedeli = KDV Matrahı. KDV Tutarı = KDV Matrahı x %18 ile hesaplanır. Özel matrah şekli uygulanan matrah tutarı, 1 no.lu KDV beyannamesinin 'Matrah' kulakçığının 'Tevkifat Uygulanmayan İşlemler' tablosunda, alış bedeli ise 'Sonuç Hesapları' kulakçığındaki 'Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel' satırında gösterilir. 8701.20, 87.02, 87.04, 87.05 GTİP numaralarında yer alan taşıtlarda KDV oranının belirlenmesinde 287 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı da dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla yapılan mal tesliminden ve ihracatından sonra ihracatçı tarafından imalatçıya aktarılan fiyat farkları, ihraç edilen malın KDV matrahına dahil olduğu gibi ÖTV matrahına da dahildir. İmalatçı tarafından ihracatçıya düzenlenen faturada, ödemenin mahiyeti belirtilmek suretiyle malın tabi olduğu oran üzerinden ÖTV hesaplanmalı, bu tutarın tahsil edilmediğine dair faturaya şerh düşülmeli ve ödemenin kaynağı olan ilk ihraç kaydıyla teslim faturasına ile ihracata ilişkin gümrük beyannamesine atıfta bulunulmalıdır. Faturada gösterilen ÖTV'nin fatura tarihini içine alan döneme ait (4) numaralı ÖTV Beyannamesinde hem hesaplanan hem de indirilecek ÖTV olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Hesaplanan ÖTV'nin 'Teslimler' tablosunda, indirilecek ÖTV'nin ise 'Fazla veya yersiz hesaplanan ÖTV' satırında gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun Ek 2. maddesinin g) fıkrasında, yurt dışına yönelik olarak gerçekleştirilecek müteahhitlik hizmetleri, Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlı döviz kazandırıcı faaliyetler kapsamında damga vergisinden müstesnadır. Ancak sözleşme yurt içinde gerçekleştirilen bir yapım işine ilişkinse, döviz kazandırıcı faaliyetler istisnasının kapsamı dışında kalır ve Damga Vergisi Kanununun Ek 1. Tabloda yer alan resmî dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin ihale sözleşmelerine uygulanan nispi damga vergisine tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almayan ve mahiyeti itibarıyla da bu kağıtlar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayan Uygunluk Belgesi damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron sözleşmesinin kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında yapı müteahhidi ile alt yüklenici arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmesi olduğunun ilgili belediyeden alınacak bir yazıyla tevsik edilmesi halinde, söz konusu taşeron sözleşmesine 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-15 fıkrası hükmü gereğince damga vergisi nispetinin sıfır olarak uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamındaki AT Yüklenicisi ile tedarikçi arasında imzalanan tedarik sözleşmesine damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Ancak, tedarik sözleşmesinin döviz kazandırıcı faaliyetleri kapsayan firmalar arasında düzenlenmiş olması ve her iki işlem tarafının da o işle ilgili olarak adlarına düzenlenmiş geçerli Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi bulunması halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı kamyonların oğluna devredilmesi halinde, emsallere aykırı bir bedelle devir işleminin yapılması durumunda transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı söz konusu olacaktır. Gerçek usule tabi ferdi işletmeye ait kamyonların oğluna devredilmesi halinde oğlunuz adına fatura düzenlenmek suretiyle araç çıkışlarının yapılarak hesap döneminin kapatılması ve elde edilen kazancın emsal değer üzerinden ticari kazanç olarak yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye ait kamyonları oğlunuza devretmeniz halinde 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre devir bedeli üzerinden, devir bedelinin emsal bedeline göre açık bir şekilde düşük olduğu hallerde ise emsal bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğine kayıtlı tarla vasfındaki taşınmazın müzayede suretiyle satışı 3065 sayılı Kanunun 1/3-d maddesine göre KDV'ye tabidir. Köy tüzel kişiliği 3065 sayılı Kanunun 17/4-p maddesinde ifade edilen Hazine kavramı içinde yer almadığından ve 17/4-r maddesindeki kurum tanımına girmediğinden, köy tüzel kişiliği tarafından müzayede suretiyle taşınmaz satışının KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlere ilişkin olarak KDV tevkifatı uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Zira bu hizmetler, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.) bölümünde yer alan Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler kapsamında bulunduğundan, 9/10 (yüzde doksan) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından bankaya verilen yemek servis hizmeti ile birlikte yapılan alkollü içecek satışının, yemek servisi hizmetinin bir unsuru olarak yemek servis hizmeti kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, alkollü içeceğe isabet eden bedel ayrıştırılmaksızın toplam hizmet bedeli üzerinden %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık madeni yağ teslimlerinin hurda kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu atık madeni yağ teslimlerinin genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın ticareti yapılmak maksadıyla aktifte bulundurulan taşınmaz kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, arsanın şirket ortağına devri işleminde, KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün olmayıp, KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında olması şartıyla, Şirketinizin organizatör (forwarder) olarak yüklendiği taşıma işleri ile alt yükleniciler tarafından Şirketinize yapılan taşıma işleri KDV'den istisna olacaktır. Bu istisna, serbest bölgelerde verilen hizmetler ile serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işlerine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2018 tarihini takip eden dönemde imalatçı firmalardan satın alınan soğuk çayın teslim faturasında gösterilen ÖTV tutarının, bu malların maliyet bedeline dahil edilmesinde ÖTV mevzuatına aykırı bir husus bulunmamaktadır. 1/1/2018 tarihinden önce teşekkülünüze teslim edilen ve bu tarihten sonra teşekkülünüzce bayilere veya tüketim noktalarına teslim edilen mallar için teşekkülünüzce ÖTV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gemi işletilmesi amacıyla düzenlenen hizmet alımı sözleşmeleri damga vergisine tabidir. 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12 nci maddesinde gemi işletimi ile ilgili herhangi bir istisna hükmü yer almadığından, söz konusu sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İstisna hükümlerine örnek olarak, gemi alım, satım, ipotek, tescil, kredi, gemi kira, zaman çarteri ve tüm navlun sözleşmeleri gösterilebilir ancak işletme hizmet alımı bu istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ek sözleşme için damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Çünkü ek sözleşme ile ilk sözleşmede yer alan borcun ödeme süresini uzatmaya yönelik düzenlenmiş olup, ilk sözleşme bedelini artıran bir hususa yer verilmemiştir. Damga Vergisi Kanunu madde 14 uyarınca mukavelenamelerin müddetinin uzatılması halinde aynı miktar veya nispette vergi alınacağı hükmü, sadece mukavelename sürelerinin ilk mukaveledeki işten ayrı olarak yeniden bir iş veya taahhüdü icap ettirmesi durumunda uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye damga vergisi istisnasının uygulanabilmesi için sözleşmenin düzenlendiği tarihte geçerliliği bulunan Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi bulunması gerekmektedir. Bu belge olmadığı takdirde, Türkiye Kızılay Derneğinin muafiyeti nedeniyle damga vergisinin şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında inançlı işlem olarak değerlendirilen vefa sözleşmesi çerçevesinde gayrimenkulün eski malikine tescilinde, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere vefa sözleşmesinde bahsi geçen bedel olan Doların işlemin yapıldığı tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan şirket adına olan özel okul işletme ruhsatnamesinin içeriğinde bir değişiklik yapılmaksızın münhasıran nev'i değişikliği sebebiyle yeni şirket adına yeniden düzenlenmesi durumunda, Harçlar Kanununun 123. maddesi hükmüne göre harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Aksi halde harç aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesinde bulunan gemilere ilişkin yaptırılan sigortaların, doğrudan VRHİB'ye konu faaliyetiyle ilgili olduğu değerlendirildiğinden, VRHİB kapsamında BSMV istisnasından yararlandırılması mümkündür. Uluslararası yük ve yolcu taşımacılığında döviz olarak kazanılan bedellerin yurda getirilmesi kaydıyla deniz ulaştırma hizmet ve faaliyetleri kapsamında, VRHİB sahibi firmanın söz konusu gemilere ilişkin sigortalarından BSMV istisnasından faydalanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat maliklerinin ortak kullanımına tahsis edilen ve müstakilen tasarrufu mümkün olmayan (çamaşırlık, sığınak, kapıcı ve kalorifer dairesi, bahçe, ortak garaj gibi) yerler, eklentiler olarak bağlı olduğu bağımsız bölümlerin değerini tayin eden kısımlar niteliğinde olup, ayrıca vergi değeri tayin ve takdir edilmeyecek ve bağımsız bölümlerle bağlantıları ölçüsünde bu bölümlerle birlikte değerleme konusu yapılacaktır. Mükelleflerin arsa hissesine göre bulunacak ortak kullanım alanlarının payları oranında bağımsız bölümlerle birlikte değerleme konusu yapılarak vergi değeri hesaplanması gerekmektedir. Bu ortak alanlar brüt alana dahil edilir ve indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasında da göz önünde bulundurulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgah adresinin çevre temizlik vergisi açısından nasıl vergilendirileceği, söz konusu adresin fiilen faaliyetin icrasında kullanılıp kullanılmadığına bağlıdır: (1) İkamet edilen gayrimenkulün, faaliyetlerin icrasına tahsis edilmeksizin veya bu faaliyetlerde kullanılmaksızın sadece kayıtlarda iletişim adresi olarak gösterilmiş olması halinde, bu gayrimenkulün işyeri olarak kabulü mümkün bulunmadığından çevre temizlik vergisinin konutlara ait çevre temizlik vergisi tutarı üzerinden (su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle büyükşehirlerde 15 YKr, diğer yerlerde 12 YKr) hesaplanması gerekmektedir. (2) İkamet edilen gayrimenkulün, faaliyetin yürütülmesinde/idaresinde fiilen kullanılıyor olması ve yapılan faaliyetin ayrı bir işyeri açılmasını gerektirmeyecek mahiyette olması halinde, ikametgah adresinin işyeri olarak kabulü mümkün olduğundan çevre temizlik vergisinin işyerlerine ait çevre temizlik vergisi tutarı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 yılına ilişkin olarak dava konusu yapılması nedeniyle ilgili takvim yılında yasal defterlere kaydedilmeyen faturalarda yer alan KDV'nin, davanın sonuçlandığı yıl içinde söz konusu faturaların kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce faaliyete ilişkin olarak satın alınan emtia ve demirbaş malları için 2013 yılında fatura düzenlenerek vergiyi doğuran olayın vuku bulmuş, ancak 2015 yılında gerçek usulde vergi mükellefi olunmuşsa, 2013 yılında satın alınan emtia ve demirbaşlar ile diğer harcamalarına ait faturalarda yer alan KDV'nin, KDV mükellefiyetinin tesis edildiği 2015 yılında indirim konusu yapılması mümkün değildir. Zira KDV'nin indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını aşmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetinizin tesis edilmesinden evvel iktisap etmiş olduğunuz amortismana tabi demirbaş ve teçhizatların; maliyet bedelleri üzerinden, maliyet bedeli bilinmiyorsa alış tarihindeki rayice göre tahmin olunacak bedel üzerinden, iktisap tarihinden envantere alınma tarihine kadar ayrılması gereken amortisman tutarının düşülmesi sonucu oluşacak bedeller üzerinden envanterinize dahil etmeniz mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu faturaların işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanununun 219. maddesinde yer alan süreler içerisinde yasal defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı ile ödenen çek tutarı, gider yazılabilir. Zira değersiz alacak olarak zarar kaydı için alacağın tahsil imkânının kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Mahkeme huzurunda yapılan ödeme, kazai hükmün gerçekleşmesidir ve bu şekilde ödenen tutarlar VUK 322. madde kapsamında değersiz alacak olarak gider kaydedilmek suretiyle yok edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6728 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 9/8/2016 tarihinden itibaren finansal kiralama konusu malın teminine ve teminatına ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna tutulur. Ancak, söz konusu sözleşme 1/9/2014 tarihinde düzenlendiğinden, bu tarihten önce düzenlenmiş olması nedeniyle 6361 sayılı Kanunun 37. maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir. Bununla birlikte, ipotek işlemi 9/8/2016 tarihinden sonra tesis edilmesi ve finansal kiralamaya konu malın temini nedeniyle düzenlenen kağıtların teminatına ilişkin yapılmış olması koşuluyla, söz konusu ipotek işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıtlar 6361 sayılı Kanunun 37. maddesi kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisinde 492 sayılı Harçlar Kanununun 57. maddesi uyarınca tapu ve kadastro harçlarına tabi olur. İpoteği tesis edenlerin harcın mükellefi olacağı ve ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden (2018 yılı için) binde 4,55 oranında harç alınır. Ancak, 9/8/2016 tarihinden sonra tesis edilmesi ve finansal kiralamaya konu malın temini nedeniyle düzenlenen kağıtların teminatına ilişkin yapılmış olması koşuluyla, söz konusu ipotek işleminin 6361 sayılı Kanunun 37. maddesi kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depolarınızda muhafaza edilen ürünler nedeniyle Şirketinize yapılacak kira destekleme ödemeleri, depolama hizmetinin verildiği müşteriler/mudiler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kira destek bedeli üzerinden KDV hesaplanması konusu özelgede açıkça belirtilmemiştir. Fatura düzenlenmesi Vergi Usul Kanunu hükümlerine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depoculuk hizmetinden doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak nitelendirilir ve vergilendirilir. Kira destekleme ödemeleri, depolama hizmetinin karşılığı olarak alınan gelir niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu taşınmazın, bina olması, organize sanayi bölgesi içerisinde yer alması ve kiraya verilmemesi şartıyla daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması mümkündür. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesi (m) fıkrası gereği organize sanayi bölgelerinde yer alan binalar kiraya verilmemek şartıyla Bina Vergisinden daimi olarak muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haklarında sahte belge veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) düzenleme veya kullanma tespiti bulunan mükellefler, yasal defter ve belgelerine kaydettiği mal ve/veya hizmet alışına ilişkin düzenlenen faturanın KDV tutarını ilgili dönem KDV beyannamesinden tenzil etmek suretiyle KDV beyannamesini düzeltmeleri halinde, söz konusu faturaya ait tutarın ilgili dönem Form Ba bildiriminden de çıkarılarak, bildirim formunun 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğde belirlenen usul ve esaslara göre düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Patent ve Marka Kurumu tarafından tescil edilen patente konu buluşun üretim sürecinde kullanılması sonucu üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/B maddesi kapsamında hesaplanan kısmının, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkündür. Kazancın patentli buluşa atfedilen kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre veya basitleştirilmiş yöntemler kullanılarak ayrıştırılmak suretiyle tespit edilecek ve bu kısım için %50 kurumlar vergisi istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmayan ancak kamu tüzel kişiliğini haiz olan kuruluşlar tarafından alınan kamulaştırma suretiyle satın almaya ilişkin kararlara, Kanuna ekli (2) sayılı tablonun 1/A-9 fıkrası uyarınca istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, damga vergisi uygulamasında resmi daire statüsünde bulunmayan kuruluşun mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın müşteriye kullandırdığı kredinin teminatı olarak alınan taşınmazlar üzerindeki ipotek hakkının, kefaletiniz dolayısıyla yapmış olduğunuz ödeme nispetinde temlikine ilişkin olarak düzenlenen temlik sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıkıldıktan sonra 2018 yılında yeniden inşa edilen binanın inşaatının bittiği tarihi takip eden 2019 yılından itibaren sahip olduğunuz tek mesken için, Sosyal Güvenlik Kurumundan aldığınız yaşlılık aylığı dışında başka bir geliriniz olmaması ve aranan diğer şartları taşımanız durumunda indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliki olduğunuz bina vasıflı gayrimenkulünüzün vasfının arsaya dönüşmesi nedeniyle bina vergisi mükellefiyetiniz 2017 yılı emlak vergisi ikinci taksiti itibarıyla sona ermiştir. Vasfı arsaya dönüşen gayrimenkul için arazi (arsa) vergisi mükellefiyetiniz 2018 yılı itibarıyla başlamış olup, arazi (arsa) vergisi yılın tamamı için ilgili belediye tarafından iki taksit halinde tarh ve tahakkuk ettirilmektedir. İndirimli bina vergisi oranı (sıfır) yalnızca binalar için uygulanmakta olduğundan arazi (arsa) vergisi için uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba-Bs bildirim formlarının düzenlenmesinde; Milli Piyango İdaresi tarafından düzenlenen Sayısal Oyun Raporundaki komisyon tutarının Bs bildirim formuna, satış işlem tutarı (sayısal loto, şans topu, on numara, süper loto) toplamının Ba bildirim formuna; Akbil satışlarınız için anlaşma yapmış olduğunuz İETT Genel Müdürlüğünden almış olduğunuz komisyonlar için hizmetin tamamlanmasından itibaren yedi günlük süre içerisinde düzenleyeceğiniz fatura tutarlarının Bs bildirim formuna, İETT Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen bayikese dolum fişinde yer alan toplam tutarın ise (yüklenilen tutar ile prim toplamının) Ba bildirim formuna, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından havalimanı işletmecisi şirketler veya Devlet Hava Meydanları İşletmesi ile yapılan sözleşmeler uyarınca kiralanan gayrimenkullerle ilgili olarak yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Tesisler sabit kıymet olarak muhasebeleştirilecek, vergi usul kanunu hükümlerine göre amortismanı ayrılacak ve safi kazancın tespitinde indirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisler sabit kıymet olarak muhasebeleştirilecek, vergi usul kanunu hükümlerine göre amortismanı ayrılacak ve safi kazancın tespitinde indirilecektir. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde yer alan hükümlere uyulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV'den istisna olması nedeniyle, söz konusu gayrimenkullerin kiralanmasına ilişkin kira ödemeleri KDV'ye tabi olmayacaktır. Bedelin döviz ile hesaplanması halinde, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği andaki cari kur üzerinden Türk parasına çevrilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin geliştirdiği oyun yazılımlarının yurt içi ve yurt dışındaki kullanıcılar tarafından yurt dışı firmalar aracılığıyla indirilerek kullanılması karşılığında elde edilen kazançlarınız (oyun esnasında yayınlanan reklamlar dolayısıyla elde edilen hasılattan pay almak suretiyle elde edilenler dahil) 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, elde ettiğiniz kazançların sadece lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı için transfer fiyatlandırması esaslarına göre gerekli ayrıştırma yapılmak suretiyle istisna hükümlerinden yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri oyun yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketleri tarafından bankalar, özel finans kurumları ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacakların teminatını oluşturan mal ve hakların müzayede yoluyla satışı işleminde, bu mal ve hakların alacağa mahsuben varlık yönetim şirketleri tarafından satın alınması ve varlık yönetim şirketleri tarafından alacağa mahsuben satın alınan hak ve alacakların üçüncü şahıslara satışı katma değer vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, varlık yönetim şirketinin devraldığı alacakların tahsili amacıyla, alacaklı adına ipotekli veya rehinli olmayıp genel haciz yolu ile başlatılmış icra takibi neticesinde kaydına iştirak haczi konulmuş olan taşınmaz ve taşınır malların satılması, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi gereğince, bu Kanun kapsamında kurulan varlık yönetim şirketlerinin, kuruluş işlemleri dahil bankalar ve Fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili, yeniden yapılandırılması ve satılması ile ilgili olarak yaptıkları işlemleri, kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre ödenecek damga vergisinden istisnadır. Damga vergisi yönünden somut olaya ilişkin belge örneklerinin gönderilmesi halinde görüş verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinin yapıldığı yılın kurum kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Devir işlemi nedeniyle yapılacak kayıtlarda, arsaya ait kalan borç tutarının kapatılarak devredilen gayrimenkulün maliyetini azaltıcı bir unsur olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinde yazılı gerçek satış bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Form Ba-Bs bildirimlerinde özel tüketim vergisi dahil tutarı dikkate almanız gerekmektedir. Özel tüketim vergisine tabi işlemlerde özel tüketim vergisi dâhil tutarlar dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet alımlarının Ba Formunda bildirilmesinde, belge düzenlenme tarihinin dikkate alınması esas olmakla beraber satın alınan emtia ve demirbaşlara ait firmanız adına düzenlenen faturaların düzenlenme tarihinin şirketinizin tescil tarihinden önce olması nedeni ile bahse konu alış faturasının Ba formunda bildirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, Katma Değer Vergisi Kanunu'nda vergi indirim hakkından yararlanılabilmesi için faaliyetle ilgili mal ve hizmet alımlarının mükellefiyet tesis ettirilmesinden önce veya sonra yapılması gibi bir düzenleme bulunmadığından, mükellefiyet tesisinden önce satın alınan mal ve hizmetler ile diğer giderlere ait olan belgelerin, işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca öngörülen sürede yasal defterlere kaydedilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmaması şartıyla, söz konusu belgelerde yer alan katma değer vergisi tutarlarının genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilmesi
— BM Vergi Danışmanlığı
Mail order yöntemiyle mal satışı yapılan firmaya ait bilgilerin gerçekleri yansıtmadığının adli ve idari makamlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi kaydıyla, tarafınızca düzenlenen faturanın üzerinde yer alan bilgiler dikkate alınarak, ilgili diğer alanlar ile "Soyadı/Adı veya Unvanı" alanının doldurulması, "Vergi kimlik numarası / T.C kimlik numarası" alanının ise boş bırakılarak form Bs bildiriminde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatta verginin matrahını oluşturan tutar, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 21 inci maddesi gereğince ithal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti olup, kati ithalat ve dahilde işleme izin belgesi kapsamında yapılan ithalatın Ba formu ile bildirilmesinde gümrük beyannamesi üzerinde yazılı olan KDV matrahını oluşturan KDV hariç bedeli dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz ithalat karşılığında yapılan ihracat işleminin Bs formu ile bildirilmesinde gümrük beyannamesi üzerinde yazılı olan KDV matrahını oluşturan KDV hariç bedeli dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz ithalat karşılığında yapılan ihracat işleminin Bs formu ile bildirilmesinde ihracat işlemi yapılacak olan mala ilişkin düzenlenen faturada yer alan, mal bedeli ve işçilik tutarı toplamının esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen tutarlar, kiralama konusu gayrimenkule kiracı tarafından ilişkin hakların kazanılması ve ekonomik değerin kiracı tarafından tasarruf edilmeye başlanması ile kurumlar vergisi matrahına dâhil edilir. İnşaat tamamlanmadan ve zilyetlik devrinden önce tahsil edilen tutarlar, bu dönem zarfında vergi matrahına dâhil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti kiraya veren tarafında bulunan ve henüz kiracının tasarrufuna hazır olmayan gayrimenkullere ilişkin tahsil edilen tutarlar için KDV hesaplanmaz. KDV mükellefleri tarafından düzenlenen belgelerde yer alan vergi bedelinin hesaplama esasları uygulanır. Gayrimenkul hizmetlerinin KDV dışı olması nedeniyle avans niteliğindeki ödemelerde de KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmesi gerekmez. Gayrimenkule ilişkin hizmet henüz gerçekleşmemiş ve kiracı tarafından iktisadi değer tasarruf edilmemiş olduğundan, avans niteliğindeki ödemelerin belgesi olarak müşteri muhasebe kayıtlarında avans mahiyetinde muhasebeleştirilir. Gayrimenkule ilişkin hizmetin gerçekleşmesi ile birlikte vergi usulüne uygun belge düzenlemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dorse saçları tamiri ve değiştirilmesi harcamaları, işletmenin normal ve devamlı faaliyetini sürdürmesi için yapılan işletme giderleri olup doğrudan gider yazılır. Araç lastikleri de her yıl yenilenmesi nedeniyle doğrudan gider yazılır, amortisman yoluyla itfa edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dorse saçları tamiri ve değiştirilmesi harcamaları, işletmenin normal ve devamlı faaliyetini sürdürmesi için yapılan işletme giderleri olup doğrudan gider yazılır. Araç lastikleri de her yıl yenilenmesi nedeniyle doğrudan gider yazılır, amortisman yoluyla itfa edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
STC-80 C Tam Otomatik Biyobanka Cihazı 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 Sayılı Harçlar Kanununun 119. maddesinde 6. derece vazife malüllerinin trafik harçlarından muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, sürücü belgesi düzenlenmesini talep etmeniz durumunda, 492 sayılı Kanuna bağlı (9) sayılı tarifenin ilgili bölümüne göre harç ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Gelir vergisinden istisna edilebilmesi için yatın turizm şirketi envanterinde kayıtlı bir ticari yat olması ve Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olması gerekmektedir. Kişisel (özel) amaçlarla kullanılan yatta çalışan personele ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. 4490 sayılı Kanunun 12. maddesinde damga vergisine ilişkin bir istisna hükmüne yer verilmemiştir. Özel amaç için kullanılan özel teknenizde çalışan personele ödenen ücretler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı hastanelerde görevli öğretim üyeleri tarafından Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Sağlık Bakanlığına bağlı hastanede böbrek nakli ameliyatları konusunda verilen bilimsel ve akademik danışmanlık hizmeti, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinde yer alan muafiyet hükmü kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı hastanelerin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendi kapsamında Türkiye'de kurumlar vergisinden muaf olması nedeniyle, K.K.T.C. Maliye Bakanlığınca yapılan vergi kesintilerinin, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından herhangi bir vergiden mahsup edilmesi imkânı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından 5018 sayılı Kanuna ekli (II) sayılı cetvelde yer alan Orman Genel Müdürlüğüne bağlı Orman İşletme Müdürlüğüne verilen zeytin fidanlarının sulanması hizmeti nedeniyle KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV mükellefi olan şirketin banker sıfatıyla gerçekleştirdiği işlemlerin yanı sıra KDV'ye tabi başka işlemlerinin de bulunması durumunda bu işlemler için KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir. KDV'ye tabi faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisinin, KDV'ye tabi işlemler üzerinden hesaplanarak beyan edilen katma değer vergisinden indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. İndirim konusu yapılacak KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin kısmi vergi indirimini düzenleyen hükümlerine göre, toplam satışlar içinde indirim hakkı tanınmayan işlemlerin oranı hesaplanarak ayırım yapılmak suretiyle belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009.39.19.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan malın ithalatı, ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan 20.09 GTİP numarası kapsamında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye konu işin, Savunma Sanayi Başkanlığı tarafından yürütülmekte olan projeye ilişkin Ana Sözleşme kapsamında, 5746 sayılı Kanun ve bu Kanuna ilişkin çıkarılan yönetmelikteki şartları haiz bir Ar-Ge ve yenilik veya tasarım projesine ilişkin olduğunun tevsik edilmesi halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, bakımı yapılacak motorların sayısı ile sözleşmede belirtilen birim fiyatlarının çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun Geçici 61. maddesi hükmü uyarınca, yatırım indiriminden yararlanan kazançlar üzerinden yapılan %19,8 oranındaki gelir vergisi tevkifatı bu kazanç üzerinden yapılan nihai bir vergileme olup, bu kazancın dağıtımı halinde dağıtılan bu kazanç üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak kazançlarının Gelir Vergisi Kanununun Geçici 61. maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulan kısmının şirket tarafından dağıtımına karar verilmesi halinde, dağıtılan bu kazanç üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 62. maddesi hükmü gereğince, vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tazminat ödemesi nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü söz konusu tazminat ödemesi mal ve hizmet alımına ilişkin olmayıp, giderler ve mahrum kalınan kâr karşılığı yapılan tazminat ödemesi olarak öngörülmüştür. Ayrıca, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmeyen tazminat ödemeleri için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Tazminat ödemesi karşılığında fatura düzenlenmemesi durumunda, ödemeye dair makbuz, dekont vb. evrak ile ödemenin tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinden serbest bölgelere hazır beton gönderilmesi, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a kapsamında ihracat teslimi olarak değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin III-C/6.2. bölümüne göre, sadece BSMV kapsamındaki işlemleri yapanların fatura karşılığında temin ettikleri hizmetlerle ilgili matrahta değişiklik meydana gelmesi halinde, KDV düzeltmesi söz konusu Tebliğin açıklamalarına uygun olarak yapılması mümkündür. Buna göre, maaş protokolü çerçevesinde düzenlenen hatalı faturaya ilişkin düzeltme işleminin KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili açıklamalarına göre yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel muayenehanede Türkiye'de yerleşmiş olmayan yabancı uyruklu gerçek kişilere yapılan burun estetiği ameliyatının, KDV Kanununun 13/l maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Zira saç ekimi, cilt bakımı, kırışıklık tedavisi, dolgu maddeleri uygulamaları gibi estetik amacıyla yapılan hizmetler KDV istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday ve arpanın gerçek usulde KDV mükellefiyeti olanlara teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulur. Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlara teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Pancar küspesi ve mısır slajı teslimi KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal kayıt sistemine kayıtlı olmakla birlikte toptancı halinde faaliyette bulunmayan firmanıza, yine hal kayıt sistemine kayıtlı olmakla birlikte toptancı halinde faaliyette bulunmayan diğer firmalarca yapılan Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 7 ve 8 no.lu fasıllarında yer alan ürünlerin teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin A/5 ve A/6 ncı sıraları uyarınca %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
85.28 tarife pozisyonu altında sınıflandırılan 8528.71.99.00.00 GTİP numaralı malın ithalatı, imalatçıları tarafından teslimi ve ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı, 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listenin 85.28 tarife pozisyonu sırası kapsamında %6,7 oranında ÖTV'ye tabidir. Söz konusu malın radyo ve uydu yayını alma özelliği bulunmaması, sadece PC'den gelen görüntünün aktarımını sağlaması ve monitör ile projektör olmması hususları vergilendirme üzerinde herhangi bir etkiye sahip değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5502 sayılı Kanuna göre Sosyal Güvenlik Kurumunun düzenleyeceği kağıtlar nedeniyle damga vergisi muafiyeti bulunmaktadır. Bu nedenle, Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı İl Müdürlüğünüz tarafından verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye Başkanlığınızca yapılacak söz konusu devir işlemlerinde 492 sayılı Kanunun 59/a maddesi uyarınca Belediye Başkanlığınızdan harç aranılmaması, alıcı olan şirketten ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca nispi harç aranılması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazların ihale yoluyla satış işlemlerinin Kanunun amacını gerçekleştirmek amacıyla münhasıran dönüşüme müteallik işlem kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, 6306 sayılı Kanun uyarınca tapu harçı istisnası uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taş Ocağı İşletme Ruhsatının borcunuza karşılık devredilmesi sonucunda elde edeceğiniz kazancın kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taş Ocağı İşletme Ruhsatının devredilmesi işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, devir bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplanarak fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2018 tarihi itibariyle serbest meslek kazancı elde eden ve bu kazanca ilişkin olarak tuttuğu serbest meslek kazanç defteri yanında elde ettiği ticari kazanca bağlı olarak işletme hesabı esasına göre de defter tutan mükellefler her iki defterini de Defter-Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda tutacak ve beyannamelerini bu sistem üzerinden gönderecektir. 1/1/2018 tarihi itibariyle serbest meslek kazancı elde eden ve serbest meslek kazanç defteri tutan bir mükellefin 2018 yılı içerisinde ticari kazanç elde ederek işletme hesabı esasına göre defter tutmasının gerekmesi durumunda, işletme defteri de Defter-Beyan Sistemi üzerinden elektronik ortamda tutulacak ve tüm beyannameler yine bu sistem üzerinden gönderilecektir. 1/1/2019 tarihinden itibaren işletme hesabına göre defter tutan mükellefler de Defter-Beyan Sistemi kapsamına dahil olacağından, serbest meslek erbapları ile ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükelleflerin yanı sıra işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler söz konusu kazançlarına ilişkin tüm işlemlerini bu Sistem üzerinden yapacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön izin karşılığında alınan bedel 3065 sayılı Kanunun 1/3-f maddesine göre genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyesi Başkanlığı tarafından ambalaj atıklarının evsel atıklardan ayrı toplanması işinin ihale edilmesi sonucu tarafınızca ödenecek olan sözleşme bedeli 3065 sayılı Kanunun 1/3-d maddesine göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Kanalizasyon Şebeke ve Parsel Bacası işi: Yapım işi kapsamında belirlenmiş alıcılara (büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri) karşı ifa edilen bu iş nedeniyle hesaplanan KDV nin 2/10 oranında (01/10/2017 tarihinden itibaren 3/10 oranında) tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. 2) Kanal Araç ve İş Makineleri Kiralama Hizmet Alımı: Şoför/operatörlerin firmanız bünyesinde bulunması, firmanıza hizmet akdiyle bağlı olması ve belirlenmiş alıcı (büyükşehir belediyesinin su ve kanalizasyon idaresi) ile şoför/operatörler arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması halinde, bu hizmetin işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV nin 9/10 oranında tevkifa tabi tutulması gerekmektedir. Şoför/operatör teminine ilişkin bedel ayrıştırılıp faturada ayrıca gösterilmesi halinde, bu bedele isabet eden KDV üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılması; araç kiralama bedeline isabet eden KDV üzerinden ise tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı firmanın farklı şubelerine düzenlenen terzi tadilat faturalarının tevkifat alt sınırının hesabında ayrı ayrı dikkate alınması mümkün değildir. Firma ile yapılan 1 yıl süreli sözleşme kapsamında sunulan hizmet süreklilik arzettiğinden, günlük olarak düzenlenen faturalardaki bedellerin aylık toplamı dikkate alınarak işlem tesis edilmesi gerekir. Söz konusu hizmet bedellerinin aylık toplamının 1.000 TL'yi aştığı göz önünde bulundurularak günlük olarak düzenlenen faturalardaki bedellerin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinin alt yapı işlerinin mütemmimi olduğu belirtilen istinat duvarı yapımına ilişkin alınacak mal ve hizmetler, 3065 sayılı Kanunun 13/j maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel orana (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Zira 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 20 nci sırasında yer alan muafiyetten yararlanabilmesi için personel çalıştırılmasına dayalı hizmetlerin doğrudan il özel idareleri, belediyeler ile bağlı kuruluşları ve bunların üyesi olduğu mahalli idare birliklerine sunulması gerekmektedir. Hizmeti alan taraf belediye iştiraki bir şirket olduğundan bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinde kayıtlı olan tekne teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 19. sırasında yer alan deniz araçları kapsamında olması kaydıyla %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin döner sermaye işletmesi tarafından firmanıza düzenlenecek eğitici ve eğitim yeri bedeli üzerindeki faturalarda %8 oranında KDV; firmanız tarafından katılımcılara düzenlenecek hizmet bedeli üzerindeki faturalarda ise %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3833 sayılı Kanunun 4. maddesi uyarınca, silah sistemi, silah, mühimmat, araç, gereç, malzeme ve hizmetlerin dış alımları nedeniyle düzenlenecek kağıtlara damga vergi istisnası uygulanması mümkün olup, yurtiçi alımlar nedeniyle düzenlenen ihale kararı ve sözleşmenin bu Kanun kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-9 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira resmi dairelerin mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptıkları ihalelerde, ihaleyi yapan idare ile düzenlenen sözleşmeler nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman Türk A.Ş. ile şirket arasında düzenlenen Alacak Temlik ve Satış Sözleşmesinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/30 numaralı fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Zira (30) numaralı fıkra finansman şirketlerince kullandırılan kredilere, bunların devrine, teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin kağıtları kapsama almakta olup, finansman şirketlerince kullandırılan kredilerden doğan alacakların temlikine ilişkin düzenlenen kağıtların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmelerine damga vergisi nispeti sıfır (0) olarak uygulanır. Ancak, alt yüklenicilerin kendi alt yüklenicileriyle yapmış olduğu sözleşmelerin bu kapsamda değerlendirilmesi ve damga vergisi nispetinin sıfır (0) olarak uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin esnaf kefalet ve küçük sanat kooperatifi statüsünde olması şartıyla, kooperatif ortaklarına verilen kredilerle ilgili işlemler nedeniyle düzenlenen borç senetleri, borç ödeme makbuzları, ipotek ve rehin senetleri damga vergisinden istisna edilir. Ancak bu istisna yalnızca esnaf kefalet ve küçük sanat kooperatifleri için geçerli olup, diğer kooperatiflere ve madde metninde sayılı kağıtlar dışında kalan kağıtlara söz konusu istisnanın uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılacak işlem için lehine işlem tesis edilenlerden tapu harçı aranılması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinde ve 3194 sayılı İmar Kanununda re'sen tevhid işlemlerinin tapu harcından istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, tapu harçı uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2002 tarihinden sonra edinilmiş olan taşınmazın 1/2 hissesi, edinilmiş mallara katılma rejimi kapsamında tarafınıza ait olacağından, hissenizin adınıza tescili işleminden Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c maddesine göre maktu harç; eşinize ait olan 1/2 hissenin tarafınıza satışında ise satış bedelinin tamamı üzerinden, aynı tarifenin I/20-a maddesine göre nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu deponun bina niteliğinde olması, zirai istihsalde kullanılması ve kiraya verilmemesi durumunda 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (h) fıkrası kapsamında daimi olarak bina vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marinanın deniz dolgu alanı kısmında yer alan rıhtım, iskele, dalgakıran ve bunların mütemmimleri ile yolcu salonları, kiraya verilmemek ve umuma tahsis edilmek şartlarıyla daimi olarak bina vergisinden muaf tutulur. Bu şartların birlikte gerçekleşmemesi durumunda bina vergisinin aranılması gerekmektedir. Umuma tahsis, taahhüt senetlerinde bu alanların hak sahibi dışındaki üçüncü şahıslarca da istenildiğinde kullanılabileceğinin belirtilmesi halinde sağlanmış sayılır. Hak sahibi dışındaki kişilerin kullanım karşılığında belirli bedel ödemeleri kiralama olarak değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu taşınmazın, bina olması ve organize sanayi bölgesi içerisinde yer alması ve kiraya verilmemesi şartıyla daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır. Yapılan değişiklik sonrasında organize sanayi bölgelerinde yer alan binalar kiraya verilmemek şartıyla 1/7/2017 tarihinden itibaren bina vergisinden daimi olarak muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım satış kooperatif birliklerinin ve birliğe bağlı kooperatiflere ait tesislerin isimlerinin yazılı olduğu levhalar 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93. maddesi ve 4572 sayılı Tarım Satış Kooperatifi ve Birlikleri Hakkındaki Kanunun 6. maddesinin (d) fıkrasına göre ilan ve reklam vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. Belediye sınırları ile mücavir alanları içinde yapılan her türlü ilan ve reklam ilan ve reklam vergisine tabidir. İşyerlerinin içine veya dışına asılan iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi aşmayan ışıksız levhalardan ilan ve reklam vergisi aranılmaz; ancak alanı 1/2 metrekareyi aşması durumunda aşan kısmı vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliğinin gerçekleştiği tarihe kadar düzenlenen elektronik faturaların limited şirketin unvanı ve vergi kimlik numarası yazılarak, nevi değişikliğinin gerçekleştiği tarihten sonra düzenlenen elektronik faturaların ise anonim şirketin unvanı ve vergi kimlik numarası yazılarak ilgili döneme ait Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Yeni mali mühür temin edilene kadar e-fatura ve e-defter uygulamasından eski unvana ilişkin olarak düzenlenen mali mühürün kullanılması ve bu süre içinde düzenlenen e-faturalarda yeni unvan ve vergi kimlik numarası bilgilerine faturanın açıklama alanında yer verilmesi imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikal eden gayrimenkullerin kira geliri beyanında gerçek gider usulü seçilmesi halinde, amortisman gideri Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesi kapsamında gayrisafi hasılattan indirilebilir. Amortisman, gayrimenkulün ölüm tarihindeki rayiç bedeli üzerinden ve ölüm tarihinden itibaren başlamak üzere hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu devir işlemi, hisseyi devreden ortağın tarafından "ticari taksi işletmeciliği faaliyetinden çekilme" olarak değerlendirilir. Taşıtın ilk iktisabındaki matrah, faaliyetten çekilme tarihindeki oran dikkate alınmak suretiyle hesaplanan ÖTV'nin, hisseye düşen kısmı devredenin tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. KDV indiriminin kullanılabilmesi için alış faturası veya benzeri vesikalar aracılığıyla vergi ayrıca gösterilmeli ve bu vesikalar vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içinde kanuni defterlere kaydedilmelidir. Tahsildar alındısı fatura ve benzeri vesika mahiyetinde olmadığından KDV indirim hakkı doğmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, beyan edilmesi gerekir. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin belirli haddi aşan mal ve hizmet alımları belgenin türüne bakılmaksızın Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) ile bildirilmesi zorunludur. Belediye iktisadi işletmesi birinci sınıf tüccar olarak kabul edildiğinden, söz konusu alımlar BA formuna dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce 8424.81.99.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılmış olan pulverizatör komplike pompası, 2007/13033 sayılı BKK eki II/B-28 inci sıra kapsamında değerlendirilmeye devam edilmesi ve %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6136 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 3 üncü fıkrasında sayılan kanunlara göre tarafınıza aylık bağlanmamış olsa dahi, barışta veya olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanmasına yönelik her türlü faaliyet, eğitim, tatbikat ve manevralar ile birlik veya grup halinde intikaller sırasında veya bu harekat ve hizmetlerin sebep ve etkileri ile yaralanmış olmanız durumunda, 6136 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında silah ruhsat harcından muaf tutulmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinde ihraç edilen hazine bonolarının geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatlerin (repo kazançlarının) Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca % 15 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifatın gerçekleştirilmesinde, gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olmasının, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmamasının, vergiden muaf olup olmamasının veya elde edilen gelirlerin vergiden istisna olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin tüm aktif ve pasifiyle birlikte sermaye şirketine dönüştürülmesi işlemi, vergi kanunları açısından işletmenin devamllığını ifade ettiğinden, geçici 7 nci madde kapsamındaki ÖTV istisnasından yararlanan taşıtların bu dönüşüm nedeniyle devir olarak değerlendirilmesi ve ÖTV aranması söz konusu değildir. Bu işlem, taşıtların ilk iktisap tarihinden itibaren üç yıllık sürenin hesabında kesintiye uğramaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacağa eklenen önceki dönem (2014-2016) adat faizleri üzerinden hesaplanacak kur farkı, işlemin karşılığını teşkil eden bedele dahil olduğundan KDV'ye tabidir. Ancak anapara alacak tutarı üzerinden hesaplanan kur farkı, işlemin karşılığını teşkil eden bedel kapsamında olmadığından, anapara alacak tutarı üzerinden hesaplanan kur farkı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anapara alacak tutarı üzerinden hesaplanan kur farkı için fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak verilen finansman hizmeti kapsamında hesaplanan ve faturalandırılan adat faizlerinin tahsili tarihinde hesaplanan kur farkı tutarı için alacaklı olduğunuz ilgili şirketler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 17/1 inci maddesinde sayılan kamu menfaatine yararlı dernekler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar arasında yer alan dernek ve vakıfların öğrenci veya yetiştirme yurtları işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-a maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Dolayısıyla bu dernek ve vakıflara yapılan beslenme yardımına yönelik olarak taraflarına düzenlenecek faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığı kapsamında bulunan ve kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle hurda toplayanlardan yapılan hurda alımları üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan yabancı uyruklu kişilerden hurda, plastik vb ürünlerin alımında, işin mahiyeti, cinsi, adedi, fiyatı, tutarı, toplamı, tevkif edilen vergi oranı ve net tutarı ile tarafların adı soyadı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarası, seri ve müteselsil sıra numarası ve düzenleme tarihini ihtiva edecek şekilde gider pusulası düzenlenmesi ve karşı tarafa imzalatılması gerekmektedir. Gider pusulası, eşya alımının yapıldığı anda düzenlenmeli, gün sonunda toplu olarak düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedel alınmadan ifa edilen ameliyat hizmeti karşılığı emsal bedel üzerinden serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, nakden veya aynen tahsil edilen bir tutar olmadığından düzenlenecek makbuzun, sadece KDV tutarına yer verilerek '....TL mal teslimine / hizmet yapılmasına ilişkin olup bedeli tahsil edilmemiştir.' şeklinde not yazılarak düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat bedellerinin alıcı firma tarafından ödenmemesi riskine karşı sigorta poliçesi yaptırılması halinde, sigorta şirketi tarafından ödenmeyen tutar, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi uyarınca değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Temlik edilen alacaktan tarafınıza ödenmeyen kısım, kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tahsiline artık imkân kalmadığı tevsik edilmesi kaydıyla gider kaydedilmek suretiyle kurum kazancından indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aseptik dolum torbaları % 8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın aynı araç olması, taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla vergi mükellefiyet kaydının 6/11/2014 tarihinde (7/9/2016 tarihinden önce) açılmış ve halen faal olarak devam ediyor olması ve taşıta ilişkin tescil değişikliğinin taşıtın ortaklık paylarına ilişkin hisse devrinden ibaret olması göz önünde bulundurulduğunda, ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmak mümkün bulunmaktadır. Yeni tescil tarihi istisna uygulamasına mani değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisnadan yararlanılarak ilk iktisap edilen ticari taşıtın ortakları arasında yapılan hisse devrinin, istisnadan yararlanamayanlara satış veya devir olarak nitelendirilmesi söz konusu olmayıp, ortaklar arasında yapılacak hisse oranı değişikliğinden dolayı ÖTV yönünden herhangi bir yükümlülük bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunun 230. maddesi uyarınca faturada bulunması gereken bilgiler belirlenmiştir. Müşterinin TCKN/VKN bilgisi faturada gösterilmesi zorunludur. Bu bilgiler fatura düzenlemesinde ve satışların kayıt altına alınmasında önemlidir. Özellikle Bs bildirimi yapılan satışlarda müşteri kimlik bilgileri (TCKN/VKN) faturada yer almalıdır. Aynı müşterinin tekrarlayan alımlarında bu bilgiler Bs formu doldurulurken kullanılacaktır. Mali Suçları Araştırma Kurulu tarafından talep edilen bu bilgiler vergiye tabi işlemlerin kontrolü açısından da gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alışveriş şifrelerinin satışı herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi değildir. Ancak, bu alışveriş şifeleri kullanılarak mal veya hizmet satın alınması halinde, ilgili işyeri tarafından düzenlenecek faturada yapılan teslim veya hizmetin karşılığını teşkil eden bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde, vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için gelir vergisi tevkifatı yapılacağına dair hüküm bulunmadığından, nihai tüketicilerden satın alınan alışveriş şifrelerinin satın alınmasında gelir vergisi tevkifatı yapması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 230 uncu maddesinde faturada müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve hesap numarasının bulunması zorunludur. Nihai tüketicilerin satışında fatura düzenleme zorunluluğu, 232 nci maddeye göre belirlenir ve müşteri bilgilerinin doğruluğundan sorumluluğu vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'daki bağlı ortaklığın mahkeme tarafından bilirkişiye havale edilen iflas başvurusunun yapılmış olması, alacağın tahsil edilemeyeceğinin yeterli ölçüde belli olması anlamına geldiğinden, bu aşamada 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323. maddesi kapsamında şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanmaz. Holding şirketinin aktifinde yer alan iştirak hisselerinin %100 hissesine sahip olduğu grup şirketine olan borcunu karşılığında bu şirkete satılması durumunda, iştirak hisseleri adı geçen grup şirketinde yine iştirak hissesi olarak yer alacağından ve söz konusu iştirak hisselerine grup şirketi aracılığıyla dolaylı olarak sahip olmaya devam edeceğinden, bu satıştan elde edilecek kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendindeki istisna kapsamı dışında kalır. İstisnanın temel amacı kurumların mali yapılarının güçlendirilmesi olup, ekonomik açıdan şirketlere ilave imkân sağlamayan işlemler istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avans ödemeleri sırasında düzenlenen kağıtlar ile kati ödemelere ilişkin kağıtlar ayrı ayrı damga vergisine tabi kağıtlardır. Personele ödenen yolluklardan mahsup edilmek üzere yapılan avans ödemeleri sırasında düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması; kati ödemeye ilişkin düzenlenen kağıt, daha önce ödenen avansın mahsubunu da içerecek şekilde düzenlenmiş olması halinde kalan ödeme tutarı üzerinden aynı nispette damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Derneğin (resmi daire kapsamında değerlendirilmediği için) adına fatura edilen mal ve hizmet bedellerinin doğrudan mal ve hizmet alınan firmalara ödenmesine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
23/05/1996 tarihinde satın alınan gayrimenkulün çıplak mülkiyetinin iktisap tarihinden itibaren dört yıllık süre dolduktan sonra 28/02/2017 tarihinde satılması nedeniyle elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni soru ve gerekçeler içermekle birlikte sonuç bölümü ve Net cevap kısmı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk vatandaşı olan ve Türkiye'de ikamet eden personele AT Sözleşmesi kapsamında yaptıkları görev nedeniyle ödenen ücretlerin ve mükelleflere mal ve hizmet ifası nedeniyle yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Projede görevli üniversite personeline yapılan ücret ödemeleri ile harcırah ödemeleri (istisna sınırı içinde kalanlar hariç) üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Mal ve hizmet alımlarına yönelik ödemelerden ise gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi yönünden hangi kağıda ilişkin görüş istenildiği anlaşılamamış olup, görüş istenilen konuda somut olaya ilişkin imzalı kağıt örnekleri ile başvurulması durumunda değerlendirme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olduğunuz ancak yasa dışı şekilde başka bir taşıtta kullanılması nedeniyle plakası değiştirilen aracınızın yenilenmesi amacıyla, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde aranan şartları haiz olmanız kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (VI/E) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, söz konusu istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, resmi daire olan kuruluş tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgeleri ile resmi daire olan vergi dairelerine verilecek beyannameler nedeniyle damga vergisi aranılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düşüm makbuzları, Vergi Usul Kanununun 233. maddesi kapsamında taşımacılık işinin bedeli için geçerli vesikalar arasında kabul edilmektedir. Bu vesikalar, fatura yerine geçmek üzere kullanılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eylül ve Ekim aylarında iş yerinizde çalışan ancak Kasım ve Aralık aylarında işten ayrılan personelin, Eylül ve Ekim aylarına ilişkin olarak aldığı ücretlerinin 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle 1.404,06 TL'nin altına düşmesi halinde, ilave asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu personele, işten ayrıldıkları aya ilişkin ödenen kısmi ücretleri nedeniyle, net ücretlerinin 1.404,06 TL'nin altına düşmesi halinde, işten ayrıldığı aya ilişkin ilave asgari geçim indirimi uygulanmayacaktır. 2017 yılı Eylül ve Ekim aylarına ilişkin hak edilen ilave asgari geçim indirimi tutarlarının, Kasım ayı muhtasar beyannamesinde mahsup edilebileceği, mahsup edilemeyen tutarların daha sonraki aylarda verilecek muhtasar beyannameler üzerinde mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağı olmanız dolayısıyla vergisel yükümlülükleri ve borçları bakımından müteselsil sorumluluğunuz bulunan adi ortaklığın beyanname üzerine tahakkuk eden vergi borçlarının zamanında ödenmemiş olması nedeniyle şirketinizin Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan vergi indiriminden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk yardım eğitim hizmeti faaliyetinin niteliğine göre iki durumda değerlendirilir: (1) Faaliyetin bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir, bu durumda serbest meslek kazanç defteri tutmanız ve serbest meslek makbuzu düzenlemeniz icap etmektedir. (2) Faaliyetin bir ticari organizasyon içinde yapılması halinde ticari kazanç olarak değerlendirilir, bu durumda yıllık iş hacmine göre işletme hesabı esasına veya bilanço esasına göre defter tutmanız ve fatura veya fatura yerine geçen belge düzenlemeniz zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizin KDV'ye tabi teslim ve hizmetleri bulunmadığı takdirde KDV mükellefiyetinin devam ettirilmesine ve KDV beyannamesi vermesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu ürünlerin 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımı Hakkında Kararın ekinde yer alan EK-6'da sayılan ürünlerin imalatında kullanılmak üzere alınmış olması koşuluyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" bölümünün (44) numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Soruda belirtilen gayrimenkul kiralanmasından elde edilen iratların gayrimenkul sermaye iradı olduğu ve safi iradın bulunması için Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesine göre gayrisafi hasılattan belirtilen giderlerin indirilmesi gerektiği ifade edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otogar giriş ve çıkışlarında fatura kullanma mecburiyeti olan mükelleflere (otobüs, minibüs vb. araçları işleten gerçek veya tüzel kişi mükelleflere) araç geçiş ücret bedeline ilişkin olarak genel hükümler çerçevesinde fatura (e-fatura uygulamasına kayıtlı olanlara e-fatura) düzenlenmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, turnike sisteminde otopark işletmelerinde uygulanan sistemler gibi ödeme kaydedici cihaz veya 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan özelliklere haiz elektronik cihazların kullanılması ve bu cihazlar ile düzenlenen belgelerde söz konusu hizmetten faydalanan mükelleflerin plaka bilgilerinin yer alması durumunda, fatura yerine bu belgeler ile de söz konusu hizmet satışlarının tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işlemlerinde sözleşme tarihi ile iktisadî kıymetin teslim tarihi arasında geçen süreye ilişkin prefinansman faizi, iktisadî kıymetin maliyet bedeline eklenerek kapitalleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında gerçekleştirilecek motor üretim tesisinin tüm makine ve ekipmanlarıyla anahtar teslimi inşasını içermesi, işin ve bedelin sözleşmede bir bütün olarak topluca müzakere edilmesi ve birden fazla yıla sirayet etmesi halinde, bu iş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilecek olup kazancının işin bittiği dönemde kesin olarak tespit edilerek o dönemin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu işe yapılacak ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca %3 oranında vergi kesintisi yapılacak ve bu kesintiler işin kazancının beyan edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisinden mahsup edilecektir. Ancak motor üretimi işinin geçici ve kesin kabul usulüne tabi, tesis binası inşaatından bağımsız olup ayrı bir kabul tutanağı ve ayrı bedel ile tespit edilmiş olması durumunda yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecek ve tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik dereceleri %90'ın üzerinde bulunan engelliler tarafından 87.03 G.T.İ.P. numaralı 9 kişilik araç iki şekilde ÖTV istisnasından yararlanarak iktisap edilebilir: 1) Araç bedelinin 200.000 TL'yi aşmaması kaydıyla, herhangi bir özel tertibat yaptırılmaksızın Kanunun (7/2-a) maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında, 2) Engelli Sağlık Kurulu Raporlarında sürekli olarak tekerlekli sandalye kullanma gerekliliğinin belirtilmesi ve taşıtın ilk iktisabından önce tekerlekli sandalye veya sedye ile binilmesine uygun tertibat yaptırılması kaydıyla, Kanunun (7/2-b) maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında herhangi bir bedelle sınırlı olmaksızın ilk iktisap edilmesi mümkündür. Bu istisnalardan yararlanmak için raporların süresinin bitimine altı aydan az bir süre kalmaması şartı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
K1 Yetki Belgesini haiz olsanız dahi, özel amaçlı kurtarıcının yenilenmesi amacıyla Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Zira özel amaçlı motorlu taşıtlar (kurtarıcılar, vinçli taşıtlar vb.) ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede 87.05 tarife pozisyonunda yer almakta olup, bu tarife pozisyonundaki taşıtlar söz konusu istisnadan yararlanabilecek taşıtlar arasında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, veraset yoluyla intikal eden ve 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle adınız ile diğer ortakları olan çocuklarınızın adına kayıtlı olan ticari taşıtın yenilenmesi amacıyla, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın yenilenmesi amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür. Aracın trafikten geçici olarak çekilmesi ve aynı ticari plakaya yeniden tescil edilmesi halinde, Genel Tebliğde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde istisna uygulamasından faydalanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafriyat sahasından çıkarılan malzemelerin stoklara alımında, ticari mahiyetteki işlemler için fatura, perakende satış fişi veya gider pusulası gibi tevsik edici belgelerin düzenlenmesi esastır. Söz konusu belgelerin düzenlenmesi için esas itibariyle bir mal veya hizmet satışının olması gerekmektedir. Bedel karşılığı olmayan alımlar için, maliyet bedeli unsurlarının (iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemeler ve buna müteferri giderler) belgelendirilmesi ve Vergi Usul Kanunu'nun 227. maddesi uyarınca tevsik zorunluluğunun yerine getirilmesi gerekir. Stoklama işleminin muhhasebe kayıtlarında uygun şekilde dokumentasyonla kanıtlanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın diğer avukata verdiği işlerden kaynaklı ödemeler, serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan işletme gideridir. Bu ödemeler için fatura/belge düzenlenmesi gerekir. Söz konusu giderler, vergi mükellefinin serbest meslek kazancından indirilmesi mümkündür. Belge düzeni, ödemeyi alan avukatın vergi mükellefi olmasına ve katma değer vergisi müzekkeresine tabi olup olmadığına bağlı olarak değişir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın diğer avukata verdiği işlerden kaynaklı ödemeler, katma değer vergisine tabi mesleki hizmet kapsamında değerlendirilir. KDV müzekkeresi düzenlenmesi gerekir. İşi alan avukat KDV müzekkeresini düzenlemekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsası üzerinde özel inşaat yapılması durumunda, çalıştırılan inşaat işçilerine ödenen ücretler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 64. maddesinin 3. bendine göre safi ücretleri takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i olarak tespit edilir ve gelir vergisi tevkifatı yapılır. Tevkif edilen vergiler muhtasar beyanname ile bildirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu hususa ilişkin sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün (44) numaralı fıkrası uyarınca, yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlarla belirlenen yüksek ve orta yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olarak imalatçılar ile tedarikçileri arasında mal ve hizmet alımı nedeniyle düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Ancak, söz konusu sözleşmelerin münhasıran yüksek ve orta yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olmayıp, şirketin genel idari hizmetlerinin karşılanmasına yönelik hizmet alım sözleşmeleri olması durumunda, bu kapsamda değerlendirilmeyen ve belli para ihtiva eden sözleşmeler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri olarak kullanılan binadan tek vergi alınması gerektiğinden, aralarında ortaklık bulunmayan birden fazla gerçek veya tüzel kişi tarafından kullanılan sanal ofislerin faaliyette bulunduğu binaya ilişkin olarak kira sözleşmesinin tarafı olan kiracı/kiracıların çevre temizlik vergisinin mükellefi olması ve anılan verginin kiracı/kiracılar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu imar barışı kayıt bedeli, Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamına girmediğinden kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilemez. Ancak, Vergi Usul Kanununun 262'nci maddesine göre maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemenin toplamını ifade ettiğinden, söz konusu kayıt bedeli taşınmazın maliyet bedeline eklenebilir. Taşınmazın maliyetine eklenen bu tutar, amortisma yoluyla giderilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kayıt bedeli Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamına girmediğinden dolayı kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilemez. Ancak, Vergi Usul Kanununun 262'nci maddesinin tanımına göre maliyet bedeli kavramı içinde yer alan ödeme olması nedeniyle, söz konusu kayıt bedeli taşınmazın maliyet bedelini artırıcı nitelikte olup taşınmazın maliyetine eklenerek amortismanı yoluyla giderilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imar barışına istinaden ödenen kayıt bedeli Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamına girmediğinden doğrudan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu bedel, Vergi Usul Kanununun 262'nci maddesi kapsamında maliyet bedeline eklenebilir. Vergi Usul Kanununun 269'uncu maddesine göre, iktisadi işletmelere dahil gayrimenkuller maliyet bedelleri ile değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3304.99.00.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılan malın, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almaması nedeniyle ithal ve yurt içi tesliminin genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3304.99.00.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılan mal, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında 33.04 tarife pozisyonu altında yer aldığından, bu malın ithali ve imalatçıları tarafından yurt içinde teslimi % 20 oranında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imar barışına istinaden ödenecek kayıt bedeli, Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamına girmediğinden dolayı kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilemez. Ancak söz konusu ödeme, Vergi Usul Kanununun 262'nci maddesinde tanımlandığı üzere taşınmazın değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemeler kapsamında olup, Vergi Usul Kanununun 269'uncu maddesine göre taşınmazın maliyet bedeline eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin (7) numaralı bendinde belirtilen kıdem tazminatları gelir vergisinden müstesnadır. Ancak ihbar tazminatı, fazla çalışma ve genel tatil ödemeleri ücret niteliğinde gelir vergisine tabi tutulur ve bu ödemelerden gelir vergisi kesintisi yapılmalıdır. Mükellefin engelliler için uygulanan gelir vergisi indiriminden yararlanabilme hakkı ise ayrı olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan olarak ilan edilen parselde kayıtlı tapulu arsanın Belediyeye kat karşılığı devredilmesi nedeniyle tarafınıza düşen bağımsız bölümlerin tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye ücreti 492 sayılı Harçlar Kanununa göre alınan bir bedel olmayıp, tapu müdürlüklerince alınan bir bedel olduğundan, söz konusu bedele ilişkin talebin ilgili tapu müdürlüğünce değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi bankasından 18/04/2017 tarihinde kullanılan 900.000 Euro tutarındaki kredinin, ortalama vadesi üç yılın altına düşecek bir süre içinde yurt dışı kaynaklı para transferi ile kapatılması durumunda bu işlem kredi kapatma işlemi olarak değerlendirilir ve söz konusu kredi üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukat yanında ücretli olarak çalışan avukatların arabuluculuk faaliyetinde bulunmalarının yasal yönden mümkün görülmesi durumunda, yapılan arabuluculuk faaliyeti 'serbest meslek faaliyeti' kapsamında değerlendirilir ve bu faaliyetiniz sonucu elde ettiğiniz kazanç, serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tıbbi cihazların temini, kurulumu, testi ve personelin eğitimi ile tıbbi cihazların temini ve kurulumu aşamasında yapılan zemin yükseltilmesi, dışarıya acil egsoz fan sistemi koyulması, kablolama işleri ve elektrik panoların kurulumu gibi sistemsel hazırlanması işlerinin Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu işler inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmediğinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 nci maddesi kapsamında %3 oranında kurumlar vergisi tevkifatı uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otoyol geçiş hizmeti, geçişin gerçekleşmesiyle birlikte verilmiş/tamamlanmış olduğundan, söz konusu geçiş ücretleri, geçişin gerçekleştiği tarih itibarıyla, geçiş ücretlerini ödemeden geçiş yapan araç sahiplerine, geçiş tarihini izleyen on beş gün içinde yükümlü oldukları geçiş ücretini ödememeleri nedeniyle ceza uygulanması halinde ise, geçiş ücretlerine ilişkin ceza, geçiş tarihini izleyen on beşinci günü takip eden günde, mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleşecek/tahakkuk edecek olup, söz konusu geçiş bedeli ve ceza tutarlarının belirtilen bu tarihler itibariyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edileceği ve bu iktisadi işletmeden elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Ortak içi işlemlerinden elde edilen kazançlar ise kurumlar vergisine tabi tutulmayacaktır. Taşınmazların satışında, aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışından doğan kazançların %50'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna olmakla birlikte, devamlı olarak taşınmaz satışı yapmanız halinde bu istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, taşınmazların ticaretini yapan (mutat olarak alım satımını yapan) kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların tesliminde istisna hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk ihale kararı ve bu kararı değiştiren kararların ayrı ayrı 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kararların, ilk yönetim kurulu kararlarındaki harf hatalarından kaynaklı isim ve soyadların düzeltilmesi amacıyla alınan kısmı için ayrıca damga vergisi aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kubota U17-3a mini ekskavatörü biçerdöver gibi doğrudan zirai faaliyette kullanılan ve zirai ürünün elde edilmesine katkısı bulunan araç olmadığından, bu mahiyetteki bir motorlu araç olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zirai faaliyetinizden elde edilen kazanç tevkif suretiyle vergilendirilecek olup, bu nedenle söz konusu iş makinesi nedeniyle gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis ettirme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır. Ancak, bahse konu iş makinesini ticari bir amaçla başkalarının işlerinde kullanmanız durumunda ise hakkınızda ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin metni eksik olup, sonuç bölümü tam olarak sağlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin yanında başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması serbest meslek erbabı vasfını değiştirmez. Yapılan hizmetler ticari bir organizasyona dayanmadan, şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapılıyorsa, elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek mecburiyetindedir. Ayrıca serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirerek tutulması ve söz konusu faaliyetler kapsamında yapılan tahsilatlar için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlerde gerçekleştirilen işlemler karşılığında yapılan tahsilat ve ödemelerin, aracı finansal kurumlar vasıtasıyla yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden borçların değerlemesi VUK 285. maddeye göre yapılır. Borçlar mukayyet değerleriyle değerleneceğinden, mevduat veya kredi sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır. Kur farkı hesaplanması yapılırken, ödenen taksit tutarı değil, dönem sonunda kalan anapara üzerinden hesaplama yapılacaktır. Dönem başında borçlanılan toplam anapara ile dönem sonunda kalan anapara arasındaki fark ödenen taksit olmakta, kur farkı hesaplaması için ise dönem sonunda kalan anaparaya ait kur değişimi esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunan acentelerle düzenlenen satış sözleşmelerine, her iki işlem tarafının aynı işle ilgili VRHİB'ye sahip olması, sözleşme konusu işten döviz olarak kazanılan bedellerin yurda getirilmesi, belgede yazılı tutarı geçmemesi ve belgenin geçerlilik süresinde düzenlenmiş olması kaydıyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Kanunî ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'dışında bulunan acentelerle ve yurt dışı mukim firmalarla düzenlenen satış sözleşmeleri ile hava çarter sözleşmelerine, yurt dışındaki firma için belge aranmaksızın, döviz olarak kazanılan bedellerin yurda getirilmesi ve belgenin geçerlilik süresinde düzenlenmiş olması kaydıyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Kanunî ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'dışında bulunan firmalarla havacılık faaliyeti kapsamındaki mal ve hizmet (yakıt, yiyecek, yer ve havalimanı hizmetleri vb) alımına ilişkin düzenlenen sözleşmelerin damga vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutma zorunluluğu bulunurken faaliyetin terk edilmesi akabinde aynı hesap dönemi veya kısa bir süre içinde aynı faaliyete tekrar başlanılması durumu, yeniden işe başlayan tüccarların işletme hesabı esasına göre defter tutabileceklerini öngören VUK 178. maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu durumda bilanço esasına göre defter tutulmaya devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu medikal ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında yer alan 30.05 tarife pozisyonundaki tıpta, cerrahide, dişçilikte veya veterinerlikte kullanılan eczacılık maddelerine ilişkin ürünler kapsamında olup %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden yapılan satışa ilişkin ödemenin TL cinsinden yapılması durumunda, taraflarca belirlenmiş olan döviz kurunun (sözleşmede hükme bağlanan ödeme günündeki TCMB efektif satış kuru) dikkate alınması gerekmektedir. Fatura düzenleme tarihinden ödemenin gerçekleştiği tarihe kadar oluşan kur farkları için ise lehine kur farkı oluşan mükellef tarafından karşı taraf adına fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasına göre, malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler enflasyon düzeltmesine tâbi tutulur. Değerli taş (pırlanta) ve altın ihtiva eden pırlantalı ürünler de parasal olmayan kıymetler olup, bu ürünlerin enflasyon düzeltmesine tâbi olup olmayacağı muhasebe kayıtlarında ayırım yapılıp yapılmadığına, ürünlerin mal cinsi olup olmadığına ve toplam aktifler içindeki oranlarına bakılmaksızın, mükellefin tuttuğu envanter kayıtlarına göre belirlenecektir. Stokların ayırı izlenip ayırı bilançoda gösterilmesi halinde her bir stok grubu için ayrı ayrı enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümüşten mamul veya gümüş ihtiva eden eşya teslimlerinde KDV matrahı olarak, teslim bedelinden külçe gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan tutar dikkate alınacak olup, bu tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Faturada gümüş ve işçilik bedelleri ayrı ayrı gösterilmesi gereklidir. Miktar bölümünde ürün miktarı gram cinsinden yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalar, satılan emtianın tüm bilgilerini içerecek şekilde düzenlenmelidir. Gümüş ve işçilik bedelleri ayrı ayrı gösterilmeli ve miktar bölümünde satılan ürün miktarı gram cinsinden yazılmalıdır. Faturaların Vergi Usul Kanunu'nun gerekli hükümlerine uygun olarak düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ortağı adına ödenen hastalık ve kaza sigortası primleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde belirtilen indirilecek giderler arasında yer almadığından söz konusu primlerin ortağa dağıtılan kar payı olarak değerlendirilmesi ve dağıtılan kâr payları üzerinden %15 kâr payı stopajı yapılması gerekmektedir. Bu ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yurt dışından gelen yabancı uyruklu kanser hastalarının Türkiye'de sağlık kuruluşlarında tedavilerinin yaptırılmasına aracılık edilmesi nedeniyle bu hizmetlerden elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan tıbbi raporlama hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'sinin, Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. Bu indirimden yararlanabilmesi için; tıbbi raporlama faaliyetinin ana sözleşmede yazılı olması, yurt dışı mukimi kişi adına fatura düzenlenmesi, verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması ve anılan bentte yer alan diğer şartların da sağlanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 161. maddesinde vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerin tamamen durdurulması ve sona ermesi işi bırakmayı ifade etmekte olup, işlerin geçici bir süre için durdurulması işi bırakma sayılmamaktadır. Mükellefin faaliyetini terk ettikten sonra yeniden başlaması halinde elektronik defter tutma ve elektronik fatura kullanma yükümlülüğü devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmayan çiftçilerin yarış atı yetiştiriciliği faaliyetinden elde ettikleri ve Türkiye Jokey Kulübü tarafından tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen kazançlar, diğer faaliyetleri ile ilgili olarak verecekleri gelir vergisi beyannamesine dahil edilmeyecektir. Bu kazançlar üzerinden yapılan gelir vergisi tevkifatları nihai vergi niteliğinde kalacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır. Satış işlemine ilişkin fatura, malın teslim edildiği tarih olan 16/12/2016 tarihinden itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekirdi. Bu süre geçtikten sonra düzenlenen fatura geçersizdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web tasarım çalışmalarından elde edilen kazanç, şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümlerine göre vergilendirilir. Arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi halinde, 2018 yılı için 27.000 TL'lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Elde edilen kazancın vergiden müstesna tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmekte olup, arızi kazancın beyan edilen kısmına isabet eden tevkifat tutarı beyannamede mahsup edilecektir. Web tasarım çalışmaları ile var olan programları kullanma ve bilgisayar programlarını müşterilerin kullanabileceği duruma getirme şeklindeki android uygulamaları, mobil uygulamalar, sanal ve artırılmış gerçeklik uygulamalarına yönelik yazılım çalışmalarından elde edilen kazanç ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte olup, bir defaya mahsus olmak üzere gerçekleştirilmesinden doğan kazancın arızi ticari kazanç olarak vergilendirilmesi mümkündür. Bu durumda 27.000 TL'ye kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesna olup, bu tutarı aşan kısmı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Her iki durumda da Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinin (b) alt bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari organizasyon içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yapılacak web sayfası tasarım faaliyeti KDV'ye tabi iken, devamlılık arz etmeyecek şekilde bir defaya mahsus olmak üzere yapılacak web sayfası tasarım faaliyeti KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin satılan dairelerin kiraya verilmesi işlemiyle ilgili olarak tahsil ettiği kira bedelini daire sahibine ödemesi normal gider olarak muhasebe kayıtlarına alınması gerekmez, bu bedel ara işlem niteliğindedir. Şirketin aldığı aylık 50 TL komisyon ise ticari faaliyetten kaynaklanan gelir niteliğinde olup, gelir-gider kayıtlarında hasılat olarak kaydedilmelidir. Satılan dairelerin kiraya verilmediği dönemlerde daire sahibine ödenen bedel ise sözleşme gereği ödenilen bedel olup, işletme gideri niteliğinde olup gider olarak kaydedilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi gereğince, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. Dolayısıyla şirketin aldığı komisyon geliri hasılat, ödediği bedel ise işletme gideri olarak safi kurum kazancı hesaplanırken dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerce uygun amortisman oranı tespit edilirken öncelikle sektörel bazda tespit edilen amortisman oranlarının dikkate alınması, bu ayrımlarda bulunmayan amortismana tâbi iktisadi kıymetler için uygulanacak oranların, genel sınıflamada yer verilen oranlara göre tespit edilmesi icap etmektedir. VUK 315. madde hükmüne istinaden Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilen Faydalı Ömür ve Amortisman Oranları listesi (VUK Genel Tebliği 333 ve eki Amortisman Listesi) uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternette yayımlanan dergideki makaleler için yazarlardan alınan yayın bedellerine genel oran olan %18 KDV oranı uygulanır. Zira bu makaleler 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümleri uyarınca ayıplı mal kapsamında iade edilen taşıt yerine, iade ettiğiniz taşıtla tamamen aynı niteliklere (marka, model, motor silindir hacmi, konfor özellikleri vb.) sahip taşıt almanız kaydıyla, söz konusu tutar sınırlamasının uygulanmaması mümkündür. Taşıtın mükellefe iadesinin mezkur Tebliğin (IV/F/2.1.2.1) bölümünde öngörülen usul ve esaslar dahilinde yapılması ve kayıt ve tescil kayıtlarının terkin/iptal edilmesi gerekmektedir. Bu durumda yeni taşıtın ilk iktisabında istisna uygulaması mümkün olup, beş yıllık süre yeni alınan taşıtın ilk iktisabı tarihinden itibaren başlamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Konfeksiyon alanında vasıflı eleman yetiştirmek için verilen eğitim hizmetinin, Trakya Kalkınma Ajansı tarafından finanse edilmek suretiyle bedel karşılığı yerine getirilmesi nedeniyle meslek odasına bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak, odanın görevleri kapsamında, konfeksiyon alanında vasıflı eleman yetiştirmek üzere verdiği mesleki eğitim dolayısıyla elde ettiği gelirlerin, 5362 sayılı Kanunun 65. maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu konularda net bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca, kamu idare ve müesseseleri, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri gibi kurumların yaptıkları ödemeler tevkifat kapsamına alınmaktadır. Danışmanlık (muhasebe) ücretleri ile eğitmenlere yapılacak ücret ödemelerine ilişkin tevkifat yükümlülüğü, ödemelerin niteliğine göre belirlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde destek sözleşmesinin damga vergisine ilişkin net bir sonuç yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el (kullanılmış) olanları da dahil olmak üzere söz konusu motorlu araçların (8701.20, 87.02, 87.04, 87.05 gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan mallar) 31.12.2018 tarihine kadar (bu tarih dâhil) tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin sahip olduğu Yatırım Teşvik Belgesi eki belge vermeye yetkili makamca onaylı makine ve teçhizat listesinde yer alan mallar için listede belirtilen tutarla sınırlı olmak üzere, ihale kararı, sözleşme ile mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmakta olup söz konusu kağıtlarda bu tutarı aşan kısımların vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Savunma Üniversitesinin Milli Savunma Bakanlığından ayrı bir kamu tüzel kişiliği bulunmaması ya da iktisadilik vasfını taşımaması halinde, üniversite bünyesindeki Komutanlık tarafından vergi dairesine verilecek olan muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzelerin giriş ücretlerinden belediye payı olarak ayrılan miktarın, tahsilini takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar müzenin bulunduğu yer belediyesine, Büyükşehir Belediyesi Kanununun uygulandığı şehirlerde ise büyükşehir belediyelerine ödenmesi mecburidir. Büyükşehir belediyelerince tahsil edilen payın yüzde 75'i, İçişleri Bakanlığınca bildirilecek son genel nüfus sayımı sonuçlarına göre nüfusları oranında ilgili (sınırları içerisinde müze bulunan) ilçe belediyelerine dağıtılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fizyoterapistlik faaliyeti, masaj salonu işletmeciliği faaliyeti kapsamında yürütülen bir faaliyet ise ticari kazanç kapsamında değerlendirilir. Eğer fizyoterapistlik faaliyeti, mevcut ticari faaliyetin dışında, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesapta, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayalı olarak yapılıyorsa serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fizyoterapistlik faaliyeti ticari faaliyet kapsamında ise kayıtlar bilanço usulüne göre tutulan defterlere intikal ettirilir. Serbest meslek kazancı olarak değerlendiriliyorsa, gelirlerin serbest meslek makbuzu ile belgelendirilmesi ve serbest meslek kazanç defterinin Defter-Beyan Sistemi üzerinde elektronik ortamda tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki satıcı tarafından satılan mal miktarına veya fiyat farkına istinaden firmanız adına fiyat indiriminde bulunması durumunda şirketiniz tarafından yurt dışındaki firma adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. Yurt dışındaki müşterinin credit note düzenlemesi mümkün olmakla beraber kayıtların vergi mevzuatına göre tevsiki açısından faturanın düzenlenmesi zorunluluğu ortadan kalkmamaktadır. Tüm tevsik edici belge ve yazışmaların muhafazasının ve gerektiğinde ibraz edilmesinin şart olduğu tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ithal tarihinden sonra yurtdışındaki firmanın alış iskontosu nedeniyle tarafınıza göndereceği credit note belgesine istinaden lehinize bir fiyat indirimi yapılması nedeniyle ortaya çıkan KDV, ilgili dönemde indirim konusu yapıldığından, indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına ve KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir iktisadi kıymetin iktisabı için sağlanan hibe desteğinin söz konusu iktisadi kıymetin maliyet bedelinden indirilmesi ve kalan değerin sabit yatırımın maliyet bedeli olarak aktife kaydedilmesi, aktife kaydedilen bu değer üzerinden amortisman hesaplanması veya alınan hibe desteğin doğrudan hasılat olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Iktisadi kıymetin maliyet bedelini azaltıcı mahiyetteki unsurlar bakımından, öngörülen ilke ve kaideler yönüyle aynı yönde işlem tesis edilmesi vergilendirmede belirlilik ve istikrar ilkelerine de uygunluk arz ettiğinden, daha sonraki dönemlerde, yapılan söz konusu tercihin değiştirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Teşekkülün aktifinde yer alan ve işletme hakkı devri yöntemiyle devredilerek işletmeci tarafından yıkılan ve yerine yenisi inşa edilmeyecek olan amortismana tabi iktisadi kıymetler için amortisman ayrılmasına son verilmesi ve bu kıymetlerin teşekkül aktifinizden çıkarılması. 2- İşletici tarafından yıkılarak yerine yenisi yapılan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin Teşekkülünüzce amortismanına devam edilmesi, imtiyaz sözleşmesinin süresinin sona ermesi veya herhangi bir nedenle sözleşmenin feshi durumunda ise devre konu bu kıymetlerin emsal bedeli ile şirketiniz kayıtlarında devir tarihi itibarıyla yer alan net defter değeri arasındaki farkın söz konusu kıymetlerin Kanunun 272 nci maddesi çerçevesinde maliyet bedeline dahil edilmesi. 3- İşletmeci tarafından imtiyaz sözleşmesi çerçevesinde vücuda getirilen ve imtiyaz süresinin sona ermesi veya herhangi bir nedenle sözleşmenin feshi sebebiyle teşekkülünüze devredilen kıymetlerin devir tarihi itibarıyla emsal bedelleri üzerinden aktifleştirilmesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza devamlılık gösterecek şekilde yapılan biorezonans faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup, bu faaliyetten elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliğinden kiraladığınız kantin için yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Zira okul aile birlikleri Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılanlardan olmadığından, bunlara yapılacak kira ödemeleri üzerinden ödemeyi yapanlar tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullarda kantin olarak belirlenen alanların okul aile birlikleri tarafından kiraya verilmesi işlemleri 27.3.2018 tarihinden itibaren katma değer vergisinden istisna edildiğinden, okul aile birliğinden kiraladığınız okul kantini için 2018/3 dönemi ve sonraki dönemlerde 2 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon geliri söz konusu sigorta sözleşmesinin düzenlendiği tarih itibarıyla miktar ve mahiyet itibariyle kesinleşmiş olacağından, bu tarih itibarıyla kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Müşteriler 48 aylık süre içerisinde sistemden ayrılması halinde, 48 aylık sürenin kalan kısmına isabet eden ve sözleşmeye istinaden iptal edilen komisyon tutarları kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. 356 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihazların kullanılmasını yalnızca şehirlerarası yolcu taşıma işiyle uğraşan otobüs işletmecileri için öngörmektedir. Şehir içinde (il içi) karayolu ile yolcu taşımacılığı faaliyetinizde bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihaz kullanmanız mümkün bulunmamakta olup, her yolcu için dip koçanlı yolcu bileti düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu personeli hariç olmak üzere, 31/12/2023 tarihine kadar merkezin araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretleri gelir vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu teşvik uygulamasından yararlanacak olan destek personeli sayısının Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu personeli hariç olmak üzere, 31/12/2023 tarihine kadar merkezin araştırma altyapılarında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleriyle ilgili ücretlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi ceza ihbarnamesinin tebliği sonrasında borcu için 6736 sayılı Kanundan yararlanarak ödeme yapılması, vergiye uyumlu mükelleflere sağlanan %5'lik vergi indiriminden yararlanmaya engel teşkil etmektedir. Zira vergi indirimi, mükellefin tam yıl boyunca vergilendirme işlemlerinde hiç bir olumsuzluğa maruz kalmaması şartına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depo kiralaması karşılığı yapılan ödemelerin tevsik edilmesi şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeli fatura ve benzeri bir belge ile tevsik edilmediğinden, kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ödemeleriniz defter kayıtlarınıza intikal ettirilerek gider unsuru olarak işleme tabi tutulabilir ve banka dekontları doğrultusunda Ba formunda bildirilmelidir. Ancak bu durum KDV indirimi için geçerli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi defterinin tasdikinde Vergi Usul Kanununun tasdik zamanı, tasdiki yenileme ve tasdik makamına ilişkin hükümlerine uyulması zorunlu olup, damga vergisi defterini ertesi yılda da kullanmak isteyenlerin Ocak ayı, hesap dönemleri Maliye Bakanlığınca tespit edilenlerin bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, lojistik firması tarafından satıcı adına alıcıya malın sevkinde, lojistik firması adına basımı yapılan sevk irsaliyesi ile işlem yapılabilir. Bu durumda sevk irsaliyesinde satıcı adına sevk yapıldığının belirtilmesi, lojistik firmasının sorumluluğunun açıkça ortaya konulması ve gerekli tüm bilgilerin yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağışlanan giyecek maddelerinin maliyet bedelleri, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (10) numaralı bendi ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması kaydıyla, safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Gerekli şartları taşımayan veya gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddesi niteliğini haiz olmayan ayni bağışlar ise 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin 'Kurum kazancının %5'i ile sınırlı bağış ve yardımlar' bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesika olup, faturada satış malı, satış fiyatı ve satın alan kişinin kimliği gibi temel bilgiler açık ve belirgin şekilde yer almalıdır. Ödeme şekli (peşin, taksit vb.) vergiyi doğuran olay ve muamelelerin gerçek mahiyeti esastır. Müşteri adına peşin ödeme yapılması durumunda dahi, satış ilişkisinin gerçek tarafı ve tutarı faturada doğru şekilde yansıtılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından teleferik tesisi kurmak amacı ile Orman ve Su İşleri Bakanlığı ile akdedilen kiralama sözleşmesi kapsamında yapılan ve '258-Yapılmakta Olan Yatırımlar' hesabında izlenen harcamalar, söz konusu projenin şirketiniz tarafından yapılmasından vazgeçilmesi nedeniyle, doğrudan gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi inşaası için kefalet sigorta poliçesi düzenlenmesi işlemi, 99/13812 sayılı Karar ve 2017/4 sayılı İhracat Tebliği kapsamına girmediğinden bu işleme BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Söz konusu işlem BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri KDV'den istisna olup, şirketinizce sigorta acentelik hizmetine ilişkin olarak yurt dışındaki firmaya ödenen komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında harç istisnası sadece hak sahibi maliklerle dönüşüme müteallik yapılacak işlemlere uygulanır. Söz konusu ipotek temliki işlemi 6306 sayılı Kanunda sayılan dönüşüme yönelik işlemler kapsamında değerlendirilemiyor olup, mezkur Kanun kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6102 sayılı Kanunun geçici 7. maddesi kapsamında ticaret sicili kaydı re'sen silinen şirketin bünyesinde bulunan araçlara ilişkin trafik tescil işleminin yapılabilmesi için: (1) Öncelikle ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde şirketin ihyasının sağlanması, (2) İhya kararının alınmasını müteakip söz konusu hususun ilgili sicil müdürlüğünde tescil ve ilan ettirilmesi gerekmektedir. Bu işlemlerin yerine getirilmesinin akabinde şirket yetkilisinin 7020 sayılı Kanunun geçici 1. maddesinin birinci fıkrası kapsamında taşıtların kaydının silinmesi amacıyla başvurusu üzerine söz konusu trafik tescil işlemi gerçekleştirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köpük jeneratörü, amortisman listesinin (3.48) ayrımında yer alan "Elektrik süpürgeleri ve temizlik makineleri" kapsamında 8 yıl faydalı ömür ve %12,50 amortisman oranına göre amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, değeri 1.000 TL'yi (2018 yılı için) aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan fabrika binası için yapılan ve 264-Özel Maliyetler hesabında izlenen harcamalar ile 253-Tesis, Makina ve Cihazlar hesabında takip edilen CNC makinalarının, bu kıymetlerin taşınmaz niteliğinde bulunmaması nedeniyle Vergi Usul Kanunun Geçici 31 inci maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. Geçici 31 inci madde yalnızca taşınmazların yeniden değerlemesine ilişkindir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürekli damga vergisi mükellefiyetinin bulunduğu dikkate alındığında, damga vergisi defteri tutulması ve her biri ayrı kağıt olarak damga vergisine konu teşkil eden söz konusu kağıtların damga vergisi defterine kaydedilmesi işleminin 20 Seri No.lu Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt yeni kayıt ve tescil edileceğinden, tescil kaydının yapıldığı tarihten itibaren tescil kaydı adına olan kişi adına motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin başlatılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1979 yılında iktisap edilen, ancak kayıt ve tescil işlemi yaptırılmayan kamyonun Emniyet Genel Müdürlüğünce tescilinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 1 inci maddesi uyarınca ÖTV'nin aranmaması gerektiği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden satın alınan taşınmaz 4706 sayılı Kanunun 7. maddesinin dördüncü fıkrasında belirtilen beş yıl süreli emlak vergisi istisnasından yararlanamamaktadır. Zira bu istisna yalnızca Hazineye ait taşınmazlar için geçerli olup, özel bütçeli kuruluşlara, belediyelere veya il özel idarelerine ait taşınmazların satın alınması halinde söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Emlak vergisinin hesaplanmasında satış bedelinin değil, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesine göre hesaplanan vergi değerinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Matbaacılık faaliyeti Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin 2. bendinde yazılı 'birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı' kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle, 1.1.2018'den itibaren yıllık gayri safi iş hasılatı 100.000 TL'yi aşan matbaacılar I. sınıf tüccar sayılarak bilanço esasına göre defter tutarlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılan kütlü pamuk alımlarının tevsik zorunluluğu uygulanması şu şekilde belirlenmektedir: (1) Kütlü pamuk, 5957 sayılı Kanun kapsamında belirlenen sebze, meyve, et, süt, su ürünleri, bal, yumurta gibi gıda maddeleri ve kesme çiçek kapsamında yer almadığından, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılan söz konusu ürün alımlarına ilişkin 7.000 TL'yi aşan ödemeler tevsik zorunluluğu kapsamında olup, aracı finansal kurumlar aracılığıyla yapılması zorunludur. (2) İstisna olarak, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılan kütlü pamuk alımlarının 5174 sayılı Kanun kapsamında kurulan ticaret borsasına tescil ettirilerek gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu alımlara ilişkin tahsilat ve ödemeler tevsik zorunluluğu dışında olacaktır. (3) Aracı finansal kurumlar aracılığıyla yapılması zorunlu ödemelerin söz konusu kurumlar kanalıyla yapılmaması durumunda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi kapsamında ceza tatbik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinin düzenlendiği tarihte söz konusu işe ilişkin olarak Ekonomi Bakanlığınca geçerli bir Yatırım Teşvik Belgesi bulunmadığı ve 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/43 numaralı fıkrasında gayrimenkul kiralamalarına yönelik bir istisna hükmü bulunmadığı dikkate alındığında, söz konusu kira sözleşmesine damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi (VRHİB) düzenlenme tarihinden önce alınan ve belge konusu faaliyetle ilgili olarak düzenlenen teminat mektubunun söz konusu belgenin geçerlilik süresi içine tekabül eden komisyon taksit ödemelerine BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Ancak konu, vergiye uyumlu mükelleflere tanınan %5 vergi indiriminden yararlanabilme şartlarının incelenmesine ilişkindir. Tüm vergilerinin düzenli ve zamanında ödenmesi koşulunun, mükellefi kusuru olmaksızın bankanın kusuru nedeniyle sağlanamaması halinde, mükellefi bu koşulun ihlali nedeniyle sorumlu tutmanın adil olmayacağı değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile Üniversite arasında düzenlenen Güneş Enerjisi Santrali Sistemi Mal Alımı sözleşmesine konu malların Üniversitenin sahip olduğu Yatırım Teşvik Belgesi eki makine ve teçhizat listesinde yer alması ve belgedeki tutarı aşmaması kaydıyla, söz konusu sözleşme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 numaralı fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Geçici 31 inci madde kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulacak varlıklar taşınmazlarla sınırlıdır. Gemi, 4721 sayılı Türk Medeni Kanunu uyarınca taşınmaz tanımı kapsamında olmadığından, aktife kayıtlı gemiler söz konusu yeniden değerleme hükümlerinden yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-arşiv fatura uygulamasına geçen ve YN ÖKC kullanan mükelleflerin, tüm satışlarında e-arşiv fatura düzenlemeleri halinde ve kağıt çıktısını verdikleri takdirde, YN ÖKC bilgi fişi verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak mükelleflerin, 483 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin 6. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüleri ve şartlarını sağlaması halinde ÖKC kullanma muafiyeti talep edebilecekleri belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
% 18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu cihaz, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında yer almadığından, % 18 oranının uygulanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aşağıdaki şartlar kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir: (1) Yurt içinde bulunmaması veya üretiminin yapılmaması, (2) Eğitim, öğretim amacıyla getirildiğinin kabulü, (3) İthalatının doğrudan Üniversite tarafından yapılması. Bu koşullar sağlandığında, ithalat işlemleri sebebiyle düzenlenecek kağıtların (ihale kararı, sözleşme ve yurtdışındaki firma tarafından gönderilen faturaların bedellerinin ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar) damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınır Rehin Sicil Sistemi (TARES) kapsamında düzenlendiği anlaşılan taşınır rehin sözleşmesi, 6750 sayılı Ticari İşlemlerde Taşınır Rehni Kanununun 19. maddesinde yer alan hüküm doğrultusunda damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınır Rehin Sicil Sistemi (TARES) kapsamında düzenlendiği anlaşılan taşınır rehin sözleşmesinin, 6750 sayılı Ticari İşlemlerde Taşınır Rehni Kanununun 19. maddesinde yer alan hüküm doğrultusunda yapılacak işlemin noter harcından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.H.S.S. Konut Yapı Kooperatifinin faaliyete geçen üst kuruluşlara girmiş olması ve siz kooperatifin ortağı olmanız halinde, adınıza kayıtlı bulunan taşınmazın söz konusu kooperatife yapılacak devir işlemi sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. (1163 sayılı Kooperatifler Kanunu Madde 93/1-d uyarınca ortakların temlik edecekleri gayrimenkuller her türlü vergi ve harcından muaftır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanunu uyarınca Gecekondu Önleme Bölgesi sınırları içerisinde kalan taşınmazın, 775 sayılı Kanunun 25 ve 26 nci madde hükümleri çerçevesinde gecekondu sahibine tahsis edildiğinin tevsiki halinde, söz konusu taşınmaza ilişkin olarak tapuda yapılacak tescil işlemi için 775 sayılı Gecekondu Kanunun 33 üncü maddesi hükmü uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de faaliyette bulunmayan yabancı ülke vakfı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinde yer alan muafiyetlerden yararlanamamakta ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması veraset ve intikal vergisini kapsamadığından, terekenin veraseten intikalinin veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık sözleşmesinde belirlenen hisseleri oranında, ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kendi kazançlarına dahil edilerek beyan edilen kazanç üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden, bu iş dolayısıyla yapılan hakediş ödemeleri üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergilerin bu orana göre hissenize isabet eden kısmının mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinizden veraset yoluyla intikal eden ve diğer varisler olan çocuklarınızla birlikte adınıza kayıt ve tescil edilen, ancak çocuklarınızın ticari taşımacılık faaliyetiyle iştigal etmemeleri nedeniyle sadece tarafınızın vergi mükellefiyeti ve oda sicil kaydı bulunduğu söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla, Genel Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesi kapsamında düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan, konutun 1/2 hissesine sahip ve kredi müşterek borçlusu olan kişiden söz konusu hissenin devralınarak kredi borcunun tamamının devralayan kişi tarafından üstlenilmesi halinde, müşterek borçluluk tek kişilik borçluluk haline dönüşeceğinden ve kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişki kopmayacağından, devralınan kredi kısmı için de KKDF istisnası uygulanmaya devam edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan, konutun 1/2 hissesine sahip ve kredi müşterek borçlusu olan kişiden söz konusu hissenin devralınarak kredi borcunun tamamının devralayan kişi tarafından üstlenilmesi halinde, müşterek borçluluk tek kişilik borçluluk haline dönüşeceğinden ve kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişki kopmayacağından, devralınan kredi kısmı için de BSMV istisnası uygulanmaya devam edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (m) fıkrasına göre organize sanayi bölgelerinde yer alan binaların daimi emlak (bina) vergisi muafiyeti 'kiraya verilmemek' şartı ile getirilmiştir. Finansal Kiralama Kanunun 23. maddesi gereği finansal kiralama konusu malın mülkiyeti kiralayana (finansal kiralama şirketine) ait olmakta olup, söz konusu taşınmazlar finansal kiralama sözleşmesi ile kiracıya kiralandığından, taşınmazların malikinin kiralama şirketi olması nedeniyle daimi emlak (bina) vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen tazminatın gider yazılabilmesi için işle ilgili olması ve sözleşmeye, ilama veya kanun emrine göre yapılması şarttır. Dava sonucu beklenmeden yapılan 25.000.000 TL tutarındaki alacak ve tazminat ödemeleri Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapım hizmeti 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, müteahhitlik sözleşmesine istinaden doğan borç karşılığında ödenecek bedel için müteahhit firma tarafından düzenlenecek faturalarda genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir. İnşaat yapım işine istinaden doğan borcun nakden ödenmeyip, konut teslimi suretiyle ödenmesi bu durumu etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan taşınmaz üzerinde inşa edilen bağımsız bölümlerden hak sahibi maliklere verilecekler dışında yapılacak tüm bağımsız bölümlerin müteahhit firmaya bırakılacağı hususu dikkate alındığında, tapu müdürlüğünde müteahhit firma adına yapılacak tescil işleminden harç aranılmaması gerekmektedir. Numaratajın belediye tarafından değiştirilmiş olması harç istisnasnını ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağ kalan eş ile ölen eş arasındaki mal rejiminin tasfiyesi öncelikli bir hukuki işlemdir. Mal rejiminin tasfiyesi sonucu sağ kalan eş, ölen eşin 01/01/2002 tarihinden sonra edinilen mallarının katılma alacağı oranında (kural olarak 1/2 oranında) hak sahibi olur. Sağ kalan eş, mal rejiminden kaynaklanan bu hakları aldıktan sonra, ölen eş adına kalan malvarlığı mirasa konu olacaktır. Mal rejiminin tasfiyesi aile mahkemesince, mirasın tasfiyesi ise sulh mahkemesince yapılır. Sağ kalan eşin mal rejiminden kaynaklanan alacak hakkı terekeye ait borç niteliğinde olup, bu borç çıktıktan sonra kalan miktar üzerinden miras paylaştırması yapılır. Veraset ve intikal vergisi beyanında, sağ kalan eşin mal rejimi tasfiyesinden kaynaklanan katılma alacağı ile miras payı ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Sosyal Güvenlik Kurumu'nun mirasçılara tıbbi cihaz bedelini ödeyebilmesi için veraset ve intikal vergisi ilişik kesme belgesini araması gerekmektedir. Söz konusu belgenin ibraz edilmemesi halinde, bu ödemelerden Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 17 nci maddesi uyarınca %5 oranında tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeden vazgeçme kararı takvim yılı başından (1/1/2016) itibaren geçerli olur. Tasfiyeden vazgeçme kararının alındığı tarihe kadar verilen tasfiye dönemi beyannameleri, normal faaliyet beyannamelerinin yerine geçer. Tasfiye öncesi kıst dönem beyannamesi normal faaliyet beyannamesinin yerine geçer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeden vazgeçme kararı takvim yılı başından itibaren geçerli kabul edildiğinden, 2016 yılının tamamı (1/1/2016-31/12/2016) normal faaliyet dönemi olarak değerlendirilir. Bu sebeple tasfiye öncesi tasdik ettirilmiş olan 2015/Aralık ayında tasdik edilen yevmiye ve envanter defterleri kullanılmalıdır. Tasfiye dönemi için tasdik ettirilmiş defterlere ihtiyaç yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu alacağın değersiz alacak olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bir alacağın değersiz alacak olarak değerlendirilebilmesi için kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkân kalmadığının ispatı gerekmektedir. 2002 yılındaki bir alacağa ilişkin olarak yapılan takibin neticesinde alacağın değersiz hale geldiğine yönelik herhangi bir kazai hüküm veya kanaat verici vesika mevcut bulunmamaktadır. Ayrıca, alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekmekte olup, ilgili olduğu yılda zarar yazılmayan alacağın sonraki yıllarda dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, indirilebilir. ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi taşıtın ilk iktisap kapsamında nihai kullanıcıya yapılacak teslimle aynı gün içinde, ancak araç müşteriye teslim edilmeden ve satış faturası düzenlenmeden önce distribütör firma tarafından yapılan iskonto, alış bedelinin %10'unu geçmemek üzere taşıtın alış bedelinden indirilmesi mümkündür. Ancak bu iskontonun ÖTV matrahının tespitinde dikkate alınabilmesi için Vergi Usul Kanunu hükümleri kapsamında belgelendirilmesi ve iskonto sonrası kalan tutarın taşıtın imalatçısının satış bedelinden veya ithalatta hesaplanan KDV matrahından düşük olmaması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris'in bahse konu ipotek terkini kararından önce ölmüş olması nedeniyle, veraset ve intikal vergisi uygulamasında veraset yoluyla intikalin konusunu alacak hakkını temsil eden ipotek oluşturmaktadır. Söz konusu ipotek hissesinin muris'in ölüm tarihindeki durumu itibariyle mirasçılara veraseten intikal ettiğinin kabul edilmesi ve bu tarih itibariyle tapu siciline kayıtlı değeri (1.239 TL) ile değerlendirilerek, veraset ve intikal vergisi matrahında bu değerin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahiyeti itibarıyla taahhütname olan ve belli parayı ihtiva eden söz konusu kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca bir nüsha üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Genel bütçeli daire olan icra müdürlüğü ile kişiler arasında düzenlenen bu kağıtlara ait damga vergisi, kişilerin tabi olduğu ödeme usulüne bakılmaksızın, kişiler tarafından kağıdın düzenlenmesinden önce peşin olarak ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kolektif şirketlerin sermaye artırımına ilişkin olarak düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden müstesna değildir. Damga vergisinden muafiyet sadece anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluşlarına, pay devirlerine, sermaye artırımlarına ve süre uzatımlarına ilişkin kağıtlar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kolektif şirketlerin sermaya artırımı işlemlerinde harçtan istisna yararlanması mümkün değildir. Harçtan muafiyet sadece anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluş, pay devri, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön lisans sahibi tüzel kişilerin, önlisansın geçerlilik süresi içerisinde bu önlisans kapsamında kuracağı üretim tesisleriyle ilgili düzenlenen kağıtlar, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesine 7103 sayılı Kanunla eklenen beşinci fıkranın yürürlük tarihinden sonra 31/12/2020 tarihine kadar olan sürede damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön lisans sahibi tüzel kişilerin, önlisansın geçerlilik süresi içerisinde bu önlisans kapsamında kuracağı üretim tesisleriyle ilgili yaptıkları işlemler, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesine 7103 sayılı Kanunla eklenen beşinci fıkranın yürürlük tarihinden sonra 31/12/2020 tarihine kadar olan sürede harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita Genel Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesinin Milli Savunma Bakanlığından ayrı tüzel kişilik ve iktisadilik vasıflarından herhangi birisine sahip değilse, sözleşme damga vergisinden istisna tutulur. Ancak, Döner Sermaye İşletmesinin iktisadilik vasfının yanı sıra Milli Savunma Bakanlığından ayrı tüzel kişiliğinin de bulunması halinde, sözleşme ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulur ve verginin Döner Sermaye İşletmesi tarafından ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında dönüşüme yönelik olarak arsa sahibi ile yapılan sözleşmeye istinaden gayrimenkulün hak sahibi malike devri işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında, Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tescillerin tapu harcından müstesna olduğu hükme bağlanmıştır. Dönüşüme yönelik olarak hak sahipleriyle düzenlenecek sözleşmelerde istisna uygulaması bakımından özel bir şekil ve geçerlik şartı aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KİT statüsündeki Teşkilatın Müdürlüğünde yapılacak tevhid, ifraz ve satış işlemlerinin, PTT'nin yeniden yapılanması ile ilgili veya 6475 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesi kapsamında yapılması durumunda tapu harcından istisna tutulması gerekmekte olup, aksi halde söz konusu işlemlerden harç aranılması icap eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edilerek doğrudan yurt dışına ihracatı gerçekleştirilecek olan kayıt ve tescile tabi taşıtların, Türkiye'de kayıt ve tescil ettirilmemesi ve ilk iktisabının gerçekleşmemiş olması kaydıyla, ihracı Özel Tüketim Vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat bedeli tahsilatlarının, aracı finansal kuruluşlar (banka, ödeme kuruluşları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.) aracılığı ile yapılması ve bunlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuzdan imalatını yaptığınız anlaşılan mallardan, 22.01 G.T.İ.P. numaralı ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmamış veya lezzetlendirilmemiş tabii veya suni mineral sular ve gazlı sular, Kanuna ekli (III) sayılı listenin (A) cetvelinde yer almadığından ÖTV'ye tabi değildir. 22.02 tarife pozisyonunda yer alan doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ise parantez içi hükümle kapsam dışı bırakıldığından bu malların teslimi ÖTV'ye tabi değildir. Şirketinizin ürettiği/üreteceği malların ÖTV'ye tabi olup olmadığı hususu yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde her bir mal itibarıyla ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7/9/2016 tarihinde adına kayıt ve tescilli olması ve istisna uygulamasında aranan diğer koşulları sağlaması şartıyla, söz konusu taşıtı ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında yenilenmesi mümkündür. Plaka değişikliği nedeniyle son tescil tarihi değişikliğe uğrayan yenilemeye konu taşıtın tescil bilgilerinden adına kayıtlı olduğu mükellefin aynı olduğunun ve 7/9/2016 tarihi itibariyle istisnadan yararlanmak isteyen adına tescilli bulunduğunun tespit edilmesi koşuluyla, istisna hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına yeniden düzenlenecek ruhsatname için, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin 'VI-Meslek erbabına verilecek tezkera, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar' başlıklı bölümünün 18/d maddesine göre harç ödenmesi gerekmektedir. Devir suretiyle başkalarına intikalinde tam harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (m) fıkrasına göre, organize sanayi bölgelerinde yer alan binalar kiraya verilmemek şartıyla daimi olarak emlak (bina) vergisinden muaftır. Bahse konu binaların aynı ortaklık yapısına sahip grup/aile şirketlerine kiraya verilip verilmediğine bakılmaksızın, kiraya verilmiş olmaları durumunda anılan muafiyet hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kendi arazısı üzerine yapacağı bina inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 1 inci maddesine göre bina inşaat harcına tabidir. İşgal harcı, işgaliye harcı ve diğer harclar hakkında kanunun ilgili maddelerine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından organize edilen konserlerde sahne alan sanatçı ve diğer görevlilerin kıyafet ve kuaförlük harcamalarının şirket tarafından karşılanması halinde, bu harcamaların işin mahiyeti ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak yapılan sözleşmede böyle bir hüküm bulunmaması veya sözleşmede hüküm bulunmakla beraber yapılan harcamanın işle ilgisinin olmaması halinde söz konusu harcamalar gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından organize edilen konserlerde sahne alan sanatçı ve diğer görevlilerin kıyafet ve kuaförlük harcamalarının şirket tarafından karşılanması halinde, bu harcamaların işin mahiyeti ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak yapılan sözleşmede böyle bir hüküm bulunmaması veya sözleşmede hüküm bulunmakla beraber yapılan harcamanın işle ilgisinin olmaması halinde söz konusu harcamalar gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükellefler 454 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şartlardan birini taşımaları halinde elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olmak zorundadır ve serbest bölgede faaliyet gösteren mükellefler bu kapsamdan muaf değildir. E-fatura kayıtlı kullanıcılar 1/7/2017 tarihinden itibaren Gümrük Çıkış Beyannamesi ekinde düzenleyecekleri ihracat faturalarını ihracat e-faturası olarak düzenlemelidirler. Serbest bölge işlem formu vb. başka belge ile düzenlenecek faturalarda alıcı e-faturaya kayıtlı ise e-fatura, kayıtlı değilse ve taraf e-arşiv mükellefi ise e-arşiv fatura, değilse kağıt fatura düzenlenmelidir. DİİB ve HİİB kapsamındaki işlemlerde düzenlenecek e-fatura kağıt fatura ile aynı kurallara tabi olup, bu kapsamda gerekli bilgiler faturanın not alanına yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 28/9/2014 tarihinde veraset yoluyla intikal eden taşıtla ticari taşımacılık faaliyetini vergi mükellefiyeti ve oda sicil kaydı açtırarak varis olarak devam ettirmeniz nedeniyle, anneniz ve kardeşiniz tarafından verilen muvafakatname ile işletim hakkı tarafınıza bırakılan söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖTV aranılmayacaktır. Ancak, söz konusu taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre dolmadan, adına tescil işlemi yapılan mirasçı tarafından istisnadan yararlanamayanlara satışı veya devri halinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan (alıcı) ÖTV aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Muristen kendilerine veraset yoluyla intikal eden araçtaki hisselerini feragatname ile devreden mirasçıların ikametgah adreslerinin bulunduğu yer vergi dairesi müdürlüklerine, devir alan mirasçı tarafından, her bir intikal için ayrı ayrı olmak üzere verilecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinde aracın rayiç değerinin beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi tahsis sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/44 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Çünkü IV/44 numaralı fıkrada, yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlarla belirlenen yüksek ve orta yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olarak imalatçılar ile tedarikçileri arasında mal ve hizmet alımı nedeniyle düzenlenen kağıtlara istisna tanınmakta olup kredi teminine ilişkin herhangi bir istisna hükmüne yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe niteliğindeki destekler muhasebe kayıtlarına alınmakta olup, bu tutarlar bilanço esasına göre defter tutma yükümlülüğünü belirlemede dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine ve Maliye Bakanlığı, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 ve 257 nci maddeleri uyarınca elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi ve muhafazasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir. Vergi Usul Kanununda defter, kayıt ve belgelere ilişkin hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olduğu hükme bağlanmıştır. Söz konusu uygulamaya geçebilmek için Bakanlık tarafından belirlenen format, standart ve uygulama usul ve esaslarına uyulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmeden anonim şirkete dönüşme işleminde ferdi işletme açısından iş bırakma işlemi gerçekleştiğinden ve bu dönüşme nevi (tür) değişikliği olarak kabul edilemeyeceğinden, yeni kurulan Anonim Şirketinizin 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen şartları taşıması halinde ilgili Tebliğde belirtilen tarihlerden itibaren elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergi mükellefi kişinin, şahsi işinin brüt satış hasılatı (771.621,13 TL) 10 milyon TL sınırını aşmadığından, şahsi mükellefiyeti bakımından e-Defter tutma ve e-Fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır. Adi ortaklıkların brüt satış hasılatı ortakların şahsi kazançları ile konsolide edilerek beyan edilmesi gerektiği açık olmakla birlikte, ortaklığın brüt satış hasılatının ortaklara ortaklık payları nispetinde dağıtılması ve ortakların hasılatının tespitinde dikkate alınmasına ilişkin herhangi bir mevzuat hükmü bulunmamaktadır. Bu sebeple ortaklığın hasılatı ortağın şahsi hasılatına eklenerek 10 milyon TL sınırı kontrol edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Özelge metni 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 290. maddesine atıfta bulunarak başlamakta ancak sonuç bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV/16 ncı maddesi kapsamında, anonim şirketlerin pay devirlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olduğu için, Belediyenin … Tic. A.Ş.'de bulunan hisselerinin … Üretim ve A.Ş.'ye devrine ilişkin olarak alınan ihale kararı ve düzenlenen "Taksitli Satış Sözleşmesi" başlıklı kağıdın damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, harç istisnası uygulanmaz. 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı ilan edildikten sonra müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan hisse satışına ilişkin devir işlemi, yeni binalara dönüşümünden önce yapılan ilk satış işlemi olarak değerlendirilmediğinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre harç aranılması gerekmektedir. Harç istisnası sadece hak sahibi maliklerle 6306 kapsamında yapılan işlemlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılan tam bölünme işlemiyle ilgili düzenlenen ana sözleşme damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılan tam bölünme işleminin noterde tasdik edilmesi işlemi harçlardan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kehribar ve oltu taşından yapılan tespihler ile bileklik ve benzeri ürünleri, herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu ürünlerin satışını internet ortamında yapmanız durumunda, bu yerlerin işyeri kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle, esnaf muaflığından yararlanamayacağınız ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giderler, işletme giderleri niteliğinde olup, şirketin ticari faaliyeti ile ilgili olması, giderlerin işletmede harcanan ve geri alınamayan tutarlardan bulunması ve vergi mevzuatında harcama yasağı bulunmaması kaydıyla safi kurum kazancından düşülebilir. Ancak bu giderlere ilişkin belgelerin (fatura, fiş ve makbuz gibi) alınması ve muhasebe kayıtlarına düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı, 3294 sayılı Kanunun 9. maddesinin (c) bendi uyarınca sahip olduğu taşınmaz mallar ve yapacağı tüm muameleler dolayısıyla her türlü vergi, resim, harç ve fonlardan muaf olması nedeniyle, söz konusu taşınmazların vakfınıza devrine ilişkin tapuda yapılacak devir ve tescil işlemlerinde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracılık faaliyetinden elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanunun 82. maddesine uyarınca arızi kazanç kapsamında vergilendirilecektir. Ancak, bu ödeme Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinde tevkifat yapılacak ödemeler arasında sayılmadığından, söz konusu ödemeden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtların, imalat ve montaj işlemleri sonucunda ortaya çıkan Kısım Komutanı Aracı, Komuta Kontrol Aracı, Devriye Aracı, Silah Taşıyıcı Araç ve benzeri araçların, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede 87.03 G.T.İ.P. pozisyonunda parantez içi hükümde vergileme dışı bırakılan 'özel amaçla yapılmış motorlu araçlar' kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Türk Silahlı Kuvvetlerine teslimi aşamasında söz konusu taşıtlara ilişkin ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olduğunuz, ticari tescil belgesinde adınıza yolcu nakli - ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olan "D" plakalı ticari aracın UKOME Genel Kurulu kararına istinaden "T" plakaya çevrildiği ve adınıza ticari taksi - ticari olarak tescil edildiği takdirde, tarafınızca yenilenecek ilgili taşıtın yerine aynı cinsteki taşıtın ilk iktisabında, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme süresinin herhangi bir şerh konulması, yeni bir sözleşme veya bu mahiyette bir kağıt düzenlenmeksizin kendiliğinden uzaması halinde ayrıca damga vergisi aranılmaz. Ancak sözleşme süresinin uzatılmasına ve ilgili yıl hizmet bedelinin belirlenmesine ilişkin imzalanan protokol, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14. maddesi uyarınca bir yıllık (KDV hariç) hizmet bedeli üzerinden Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KAYİK dahil bağımsız denetim yetki belgesi için, önceden alınan KAYİK hariç bağımsız denetim yetki belgesi için yatırılan harç ile ilişkilendirilmeksizin, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin "XIV-Denetim yetkilendirme belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları" başlıklı bölümünün (1/a-aa) maddesinde belirlenen maktu harcın tamamının ödenmesi gerekmektedir. Daha önce ödenen maktu harç veya takip eden yıllarda ödenen nispi harçların söz konusu maktu harçtan mahsubu mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıldan fazla kullanılarak devredilebilmesi durumunda, devralan engellinin 4760 sayılı Kanunun (7/2) maddesinde düzenlenen istisna şartlarını sağlayıp sağlamadığına bakılmaksızın ÖTV aranmaz. Beş yıl geçmeden devredilmesi halinde ise devralan engellinin mezkûr düzenleme kapsamında aranan şartları sağlaması ve gerekli belgeleri ibraz etmesi gerekmektedir. Devir işleminde bedelli ya da bedelsiz olmasının ÖTV uygulanması açısından herhangi bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın bedelsiz bir şekilde devredilebilmesi durumunda, ivazsız intikal kapsamındaki söz konusu devir nedeniyle devralan engelli tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun muafiyet ve istisnaları ilgili 3 ve 4 üncü maddelerinde, engellilere ivazsız bir şekilde intikal edecek mallar dolayısıyla VİV aranılmayacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 58. maddesinin (k) bendi uyarınca, bir proje ve faaliyetin üniversite-sanayi işbirliği kapsamında yürütülen araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik projesi veya faaliyeti olması ve üniversite yönetim kurulunun izni ile karar verilmesi halinde, bu projelerde görev yapan öğretim elemanına ödenecek gelirin yüzde 85'inin, gelir vergisi kesintisi yapılmaksızın ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 58. maddesinin (k) bendi uyarınca, bir proje ve faaliyetin üniversite-sanayi işbirliği kapsamında yürütülen araştırma, geliştirme, tasarım ve yenilik projesi veya faaliyeti olması ve üniversite yönetim kurulunun izni ile karar verilmesi halinde, bu projelerde görev yapan öğretim elemanına ödenecek gelirin yüzde 85'inin, damga vergisi kesintisi yapılmaksızın ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ve aidat bedelleri için fatura düzenlenmesi halinde, bu faturalı satışlara istinaden YN ÖKC'den Bilgi Fişleri düzenlenecektir. Fatura satış anında düzenlenerek müşteriye verilmiş ve tahsilat banka veya kredi kartı ile yapılmamış ise, YN ÖKC'de oluşturularak EKÜ'de kayıt altına alınması zorunlu olan bilgi fişinin ayrıca kağıt çıktısının alınması zorunluluğu bulunmamaktadır. Kredi kartı ile tahsilat yapılması halinde ise, fatura düzenlenmesi zorunlu olup, POS cihazı veya YN ÖKC kullanılabilir ve ÖKC fişi yerine satışın faturalı olduğunu belirten bir bilgi fişinin ÖKC'den düzenlenerek müşteriye verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
'Gelir Paylaşımlı ve Yatırım Sözleşmeli Kira Sözleşmesi' aylık asgari kira bedeli ile kira süresinin (5 yıl) çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 'İşletme Rehin Senedi (Varant)' başlıklı kağıt, mahiyeti itibarıyla rehin sözleşmesi olup 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kalkınma Bankası A.Ş. adına kayıtlı olan taşınmazın, adı geçen bankanın amaçları doğrultusunda satılması durumunda, söz konusu satış işleminden 4456 sayılı Kanunun 17 nci maddesi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Bağımsız bölüm numaralarının değişmesi üzerine açılan dava neticesinde mahkeme kararına göre tapuda adına yapılacak düzeltme işleminden (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihine ilişkin maktu harç uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorumlu sıfatıyla verilen KDV Beyannamesi ve ödemenin gecikmesi nedeniyle, mükelleflerin vergiye uyumlu mükelleflere tanınan vergi indiriminden yararlanmasında engel teşkil etmemektedir. Mükelleflerin Gelir Vergisi mükellefiyeti kapsamında, beyan edilen gelir vergisi beyannamelerine ilişkin vergiye uyum şartlarını taşımaları halinde, Mükerrer 121. madde kapsamında hesaplanan indirimden (yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin %5'i, azami 1 milyon TL) yararlanabilecekleridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2202.99.11.00.00 ve 2202.99.15.00.00 GTİP numaralarında sınıflandırılan malların (soya temelli içecekler) ithalatı ve imalatçıları tarafından yurt içinde teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışında %10 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2560 sayılı Kanunun 21. maddesinin (a) fıkrası ve Ek 5. maddesi hükümlerine istinaden, Büyükşehir Belediyesi Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğünün 2560 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili yapacağı işlemlerden dolayı harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Bu itibarla, İdarenin tutmak zorunda olduğu yevmiye defterinin noterde yapılacak tasdik işleminden, 2560 sayılı Kanunun 21. maddesinin (a) fıkrası uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir meslek mensubu olarak serbest muhasebeci mali müşavirlik işini kapattıktan sonra, serbest muhasebeci ve mali müşavirlik faaliyeti ile ilgili iş ve işlemleri birinci derece yakınlarından ücret almadan dahi yapması mümkün bulunmamaktadır. Bu işlemler yalnız mesleki faaliyette bulunan meslek mensuplarınca yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pamuk hasat makinesinin biçerdöver mahiyetinde bir araç olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Çiftçinin basit usule tabi olabilmesi için: (1) Zirai faaliyetindeki arazi ölçülerinden en fazla iki gruba ait işletme büyüklüklerinin, bu gruplar için tespit olunan hadlerin yarısını aşmaması ve (2) pamuk hasat makinesinin zirai işletmeye dahil edilmemesi şartları gereklidir. Bu durumda zirai kazancı tevkif suretiyle vergilendirilir, pamuk hasat makinesinden elde edilen ticari kazancı ise basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Ancak, zirai faaliyetindeki arazi ölçüleri bu hadlerin yarısını aşması veya pamuk hasat makinesini zirai işletmeye dahil etmesi halinde, zirai kazancı gerçek usulde vergilendirilecek ve bu durumda pamuk hasat makinesinden elde edilen ticari kazancın basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje ve danışmanlık hizmetinden elde edilen gelirin vergilendirilmesi, hizmetin sunuş şekline bağlıdır: Hizmet akdi ile bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak verilmesi durumunda elde edilen gelir ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilir. Bir işverene tabi ve belli bir işyerine bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması durumunda elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sonuç bölümü özelgede tam olarak sağlanmamıştır. Ancak soru içeriğine göre, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 171. maddesi gereğince defterlerin tutulmasında belirli şekil ve usullere uyulması gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin toplu kaydı, vergi uygulaması bakımından gerekli kontrol ve denetim imkanlarını sağlayacak şekilde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ortağından alınan borçların örtülü sermaye olarak değerlendirilmesi halinde, bu borçlarla ilgili olarak örtülü sermaye hükümleri uygulanır. Herhangi bir faiz, komisyon ve benzeri bedel ödenmemesi durumunda, emsallere uygunluk ilkesine aykırılık teşkil edebilir ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılabilir. Örtülü sermaye sınırını aşan borçlar için faiz ve benzeri ödemeler kâr payı olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye üzerinden oluşan kur farkları, örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmez. Kur farkları faiz ve benzeri ödemeler gibi kâr payı sayılmaz. Ancak, döviz borçlanmalarında oluşan kur farkları, kurumun muhasebe kayıtlarında işlem tarihi itibariyle değerlemeye ilişkin hükümlere göre kaydedilir ve gelir veya gider muhasebeleştirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ortağından alınmış borçların örtülü sermaye olarak değerlendirilmesi halinde bu borçlarla ilgili olarak örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkları ve benzeri giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Örtülü sermaye üzerinden kur farkı hariç, faiz ve benzeri ödemeler veya hesaplanan tutarlar, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılır. Kur farkları örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, ortağa döviz olarak borçlanılan paralardan doğan kur farkları gider veya gelir olarak kaydedilebilir. Faiz ödenmemesi durumunda transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı olup, ilişkili kişiler arasındaki işlemlerde emsallere uygunluk ilkesi uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambalaj taahhütnamesi damga vergisine tabi değildir. Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasında yer alan belli parayı ihtiva eden mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler damga vergisine tabidir. İncelenen ambalaj taahhütnamesi, ambalajlamada kullanılan malzemelerin gıdalarda kullanılabilir olduğuna ve Türk Gıda Kodeksine uygun olarak üretildiğine dair düzenlenmişse de belli parayı ihtiva etmediğinden, damga vergisine konu teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile, resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmeleri kapsamında yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmelerine damga vergisi nispeti sıfır (0) olarak uygulanmaktadır. Sıfır nispet uygulanan sözleşme için beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama ve geliştirme faaliyetleriyle doğrudan ilişkili olmayan genel yönetim giderleri, aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmeyip, doğrudan gider hesaplarına intikal ettirilmesi gerekir. Bu giderlerin kurumlar vergisinde indirim konusu yapılabilmesi için; giderin yapılmasıyla gelirin elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan ve açık bir ilişkinin var olması, giderin keyfi olmaması yani gelirin elde edilmesi için mecburi olarak yapılması ve yapılan gider karşılığında gayri maddi bir kıymet iktisap edilmemesi şartlarının bulunması gerekmektedir. Bu şartlar dahilinde yapılan söz konusu giderlerin safi kazancın tespitinde indirime konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanunun 175 ve mükerrer 257. maddeleri kapsamında Maliye Bakanlığına verilen yetki çerçevesinde hazine payı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fizyoterapi hizmetini ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza devamlılık gösterecek şekilde yapmanız halinde bu faaliyetiniz serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilerek serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi halinde serbest meslek defteri tutulması gerekir. Serbest meslek defteri tutanlar ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanma zorunluluğuna tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suni deri üretiminde kullanılan makine ve teçhizat, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 333 Sıra No.lu Tebliğ eki listesinin 20.6 "Deri ve Deri Ürünleri İmalatı" bölümü kapsamında değerlendirilir. Bu kıymetlerin faydalı ömrü 8 yıl, amortisman oranı %12,50 olarak tespit edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesiyle tanınan istisna, kreş ve gündüz bakımevleri ile okul öncesi eğitim, ilköğretim, özel eğitim ve orta öğretim okullarının işletilmesinden elde edilen kazançları kapsamaktadır. Yürütülen faaliyetin ilk ve ortaöğretime devam eden 6-12 yaş çocuk grubuna yönelik "çocuk kulübü" olması nedeniyle gelir vergisi istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi ile düzenlenen jeotermal su kullanım sözleşmesi, ilk yıl kira bedeli ve sonraki her yıla ilişkin %10 artışa göre hesaplanan 25 yıllık toplam kira bedeli ile toplam teminat tutarının karşılaştırılması suretiyle, en yüksek vergi alınmasını gerektiren kiralama işlemi üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, Kanunun 1. sayılı tablosunun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB sınırları içinde yer alan arsaların tahsisi nedeniyle şerhi gerektiren işlemleri ile bu arsa ve üzerine inşa edilen binaların tahsis edilene devir ve tescili işlemleri ile cins değişikliği işlemlerinden Harçlar Kanununun 59/n bendine göre harç aranılmaz. Ancak söz konusu arsanın üçüncü bir kişiye devri işleminin harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı mirasçıların yabancı ülkelerde veraset yoluyla elde ettikleri mallar, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira Kanunun 1. maddesi uyarınca, Türk tabiiyetinde bulunan şahısların yabancı memleketlerde aynı yollardan iktisabedecekleri mallar da bu verginin konusuna girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tarımsal ve hayvansal soğuk hava deposu et işleme ve paketleme tesisi, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (h) fıkrasında yer alan binalar kapsamında bulunmadığından ve aynı Kanunun 5. maddesinin (g) fıkrasında belirtilen yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilmediğinden daimi veya geçici emlak vergisi muafiyetinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan ve tahsil edilemeyen alacaklar için, iş yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde alacağın Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre şüpheli hale geldiği kabul edilebilecek olup söz konusu takiplere başlanıldığı hesap döneminde karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu alacağınız için 14.12.2015 tarihinde borçlunun mukim olduğu ülkenin mahkemesinde dava açıldığı göz önüne alındığında, 2015 yılında şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden şirketiniz tarafından ödenecek yargı harcının işle ilgili olması şartıyla fiilen ödendiği tarih itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracılar tarafından şirkete nakden veya hesaben ödeme yapmaması ve şirkete karşı fatura kesilerek icra müdürlüklerine yatırılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, şirket tarafından mülk sahiplerine nakden veya hesaben kira ödemesi yapılması halinde, bu ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5 maddesine göre %20 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Icra müdürlüğüne yatırılan bedellerin mülk sahiplerine ödenmesi durumunda ise tevkifat yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracılar tarafından şirkete nakden veya hesaben ödeme yapmaması ve şirkete karşı fatura kesilerek icra müdürlüklerine yatırılan kira ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, şirket tarafından mülk sahiplerine nakden veya hesaben kira ödemesi yapılması halinde, bu ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-b maddesine göre %20 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracıların şirkete nakden veya hesaben ödeme yapmaması ve doğrudan icra müdürlüklerine yatırması nedeniyle, alt kiracılar tarafından icra müdürlüklerine yapılacak kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak icra müdürlüğüne yatırılan bedellerin mülk sahiplerine ödenmesi durumunda tevkifat yapılacaktır. Ayrıca şirket tarafından mülk sahiplerine nakden veya hesaben yapılacak kira ödemelerinin gayrisafi tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5 maddesine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracıların şirkete nakden veya hesaben ödeme yapmaması ve doğrudan icra müdürlüklerine yatırması nedeniyle, alt kiracılar tarafından icra müdürlüklerine yapılacak kira ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak şirket tarafından mülk sahiplerine nakden veya hesaben yapılacak kira ödemelerinin gayrisafi tutarı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-b maddesine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarış atı yetiştiriciliği zirai faaliyettir. Sahip olunan hayvan sayısı 150'yi aşmamaktaysa, yapılan ödemelerden kesilen gelir vergisi tevkifatı nihai vergi niteliğinde olup, defter tutma, beyanname verme ve gerçek usulde mükellefiyet tesis yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak sahip olunan hayvan sayısı 150'yi aşması halinde, zirai kazancın gerçek usulde vergilendirileceği ve zirai işletme hesabı veya bilanço esasına göre defter tutma yükümlülüğü doğacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ticari taşıtın adınıza kayıt ve tescil edilmiş %1 hissesi oranında Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkündür. Ancak, oğlunuzun adına kayıtlı %99 oranındaki hisse için istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Çünkü oğlunuzun 7/9/2016 tarihi itibariyle adına kayıt ve tescil edilmiş ticari taşıt bulunmamakta ve mükellefiyet tesisi ile oda kayıt işlemleri 07/09/2016 tarihinden sonra yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter-Beyan Sistemini 1/1/2018 tarihinden itibaren kullanmakla yükümlü olan serbest meslek kazancı elde mükelleflerin, işlemlerinin deftere kaydının, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilmemesi gerekmektedir. Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü olmayan serbest meslek erbaplarının işlemlerini serbest meslek kazanç defterine günü gününe kaydetmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter-Beyan Sistemini 1/1/2018 tarihinden itibaren kullanmakla yükümlü olan serbest meslek kazancı elde mükelleflerin, işlemlerinin deftere kaydının, ait oldukları aya ait katma değer vergisi beyannamesinin verilmesi gereken son günden fazla geciktirilmemesi gerekmektedir. Defter-Beyan Sistemini kullanmakla yükümlü olmayan serbest meslek erbaplarının işlemlerini serbest meslek kazanç defterine günü gününe kaydetmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV aranmaktadır. Veraset yoluyla intikal eden ve ilk iktisabında ÖTV istisnasından yararlanılan araçlar, murisin istisnadan yararlandığı tarihinden itibaren beş yıllık süre geçmeden istisnadan yararlanamayanlar (diğer mirasçılar) tarafından satın alınmak istenmesi halinde ÖTV uygulanmaktadır. Ödenecek ÖTV tutarı, ilk iktisaptaki matrah ve kayıt-tescil tarihindeki oran üzerinden hesaplanacak olan verginin, satılan hisseye isabet eden 2/6 tutarı kadar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek kira sözleşmesinin damga vergisine tabi tutulmaması; daha sonraki yıllarda kira bedeli artışına ilişkin olarak taraflar arasında düzenlenen mevcut sözleşmeye şerh konulması veya izleyen yıl kira bedellerinin belirlenmesine ilişkin olarak ilgili kurumlarca 'onay' ya da 'olur' alınması veyahut bu mahiyette bir kağıt düzenlenmesi durumunda, düzenlenen bu kağıt nedeniyle artan tutar ve süre dikkate alınmak suretiyle ayrıca damga vergisi aranılması; ancak söz konusu kira sözleşmesinde herhangi bir değişiklik yapılmaksızın sözleşme süresinin kendiliğinden uzaması durumunda, sözleşme süresinin bitimini izleyen yıllar için ayrıca damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, belirtilen şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından çalışanlara yapılan İstanbul Kart ödemeleri net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilip ücretin brüt tutarı hesaplanarak brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir. Ücretin brüt tutarı kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu yüklemelerin, 382 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca verilecek bilgi fişlerine dayanılarak, ücret bordrolarına dahil edilmek suretiyle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin işe gelip gitmesini sağlamak amacıyla yapılan akbil ödemeleri ücret mahiyetinde bir gider olduğundan, bunların personele verilmesi KDV'nin konusuna girmemekte ve bu işlemler KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Mükelleflerin faaliyetlerine ilişkin yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirebilmeleri, ancak yapılan işlemin gerçek bir teslim veya hizmet ifası olması, indirim konusu yapılacak KDV'nin fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Kart ödemeleri net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilip ücretin brüt tutarı hesaplanarak brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir. Ücretin brüt tutarı kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan söz konusu yüklemelerin, 382 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca verilecek bilgi fişlerine dayanılarak, Vergi Usul Kanununun 238. maddesi gereğince tutulacak ücret bordrolarına dahil edilmek suretiyle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin işe gelip gitmesini sağlamak amacıyla yapılan akbil yüklemeleri ücret mahiyetinde bir gider olduğundan, bu kartların personele verilmesi KDV nin konusuna girmemektedir. KDV mükellefleri tarafından yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirim yapabilmeleri için yapılan işlemin gerçek bir teslim veya hizmet ifası olması, indirim konusu yapılacak KDV nin fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın GTİP tespitinin yaptırılmaması halinde, 2007/13033 sayılı Karara ekli listelerde yer alıp almadığının tespit edilmesi mümkün olmayacağından, bu eşyaya genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Eşyanın 2008/13234 sayılı Kararın yürürlüğe girdiği tarih itibariyle hangi GTİP numarasında sınıflandırıldığının bilinmesi halinde, buna göre %1, %8 veya %18 oranlarından uygun olan oran belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında yer almadığından, genel oranda % 18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenlerce kadın hizmet erbabına sağlanan kreş ve gündüz bakımevi hizmetine ilişkin menfaatler ücret sayılmakla birlikte, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23/16. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna edilebilir. İstisna uygulaması şu şekilde yapılır: (1) Hizmetin işyerinde verilmesi halinde, kadın hizmet erbabına sağlanan menfaatlerin tamamı istisna kapsamındadır. (2) Hizmetin işyerinde verilmediği ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından işletilen kreş ve gündüz bakım evlerine ödeme yapıldığı durumlarda, her bir çocuk için aylık asgari ücretin brüt tutarının %50'sini aşmayan kısım istisna kapsamındadır (5/5/2018 tarihli 2018/11674 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla %15 oranı %50'ye yükseltilmiştir). (3) İstisna tutarını aşan kısım, hizmet erbabına doğrudan yapılan ödemeler ve nakden sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir. (4) Yasal zorunluluk halinde (6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu uyarınca), işverenlerin ödediği kreş hizmeti giderleri doğrudan gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim olmayan yabancılara yapılan mal ve hizmet teslimlerine ilişkin olarak bedelin Türkiye'de ödenmek istenilmesi durumunda, söz konusu bedelin banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Tevsik zorunluluğu kapsamında olanların, 7.000 TL'yi aşan tutardaki her türlü tahsilat ve ödemelerini aracı finansal kurumlar kanalıyla yapmaları ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmeleri zorunludur. Ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılmaması durumunda, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi kapsamında ceza uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek pişirme işlerinde kullanılan kıymetler (kevgir, kepçe vb.) 10 yıl faydalı ömür ve %10 amortisman oranına göre amortismana tabi tutulur. Pişirilen yemeğin sunumunda kullanılan kıymetler (çatal, kaşık, bardak, tabak, masa örtüsü vb.) 5 yıl faydalı ömür ve %20 amortisman oranına göre amortismana tabi tutulur. Bu kıymetler aynı fonksiyona hizmet ettiklerinden iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük oluştururlar ve işletmede bir yıldan fazla kullanılmaları ile toplam değerlerinin 1.000 TL'yi aşması şartıyla aktifleştirilerek amortismana tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu protokolde hizmet bedeline ilişkin anlaşma ve daha önceki protokolün feshine ilişkin fesihname olmak üzere birbirine bağlı bir asıldan doğma birden fazla akit ve işlem bulunmaktadır. Damga Vergisi Kanunu'nun 6. maddesi uyarınca, bir kağıtta toplanan akit ve işlemler birbirine bağlı ve bir asıldan doğma oldukları takdirde damga vergisinin en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden alınacaktır. Protokolde yer alan hizmet bedelleri belli olup, bu bedeller üzerinden nispi damga vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin düzenlendiği tarihte belli parayı ihtiva etmemesi nedeniyle damga vergisinin aranılması gerekmemektedir. Ancak, sözleşme konusu iş ile ilgili olarak bedelin sözleşme düzenlendikten sonra belirlenerek sözleşmeye şerh konulması ya da kağıda ait belli parayı gösteren ve ilk kağıda atıf yapan yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, sözleşme değişikliğine ilişkin bu kağıdın/şerhin düzenlendiği tarih itibarıyla damga vergisine tabi tutulacaktır. Faturalar damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün değildir. 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin dokuzuncu fıkrasında öngörülen damga vergisi istisnası, yetkili idare ve hak sahiplerinin taraf olduğu işlemler ve kağıtlara yönelik olup; yüklenici firma ile alt yüklenici arasında düzenlenen sözleşme, yetkili idare ve hak sahiplerinin taraf olmadığı bir işlem niteliğinde olduğundan, bu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması Kanun kapsamında mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, adi ortaklığın nevi değişikliği suretiyle anonim şirkete dönüştürülmesi işleminde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, adi ortaklığın nevi değişikliği suretiyle yeni anonim şirketin kurulmasına ilişkin işlemler harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük sanayi sitesinde yer alan gayrimenkullerin ifraz veya taksim veya birleştirme işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin birinci fıkrasının (n) bendi gereğince tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Öte yandan, Kooperatifinizin ortaklarına dağıtacağı gayrimenkullerin ortaklar adına tescilinin, küçük sanayi sitesinde yer alan arsa üzerine inşa edilen binaların tahsis edilene devir ve tescili işlemleri kapsamında bulunması durumunda tapu harcı aranılmaması, aksi takdirde Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/15. fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından küçük sanayi sitesinde yapılacak yapı ve tesislerden 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesi gereğince yapı kullanma izni harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin yönetim kurulu üyeleri, kurum yöneticileri ve diğer personelinin dernek tüzüğünde belirtilen insani yardım faaliyetleri kapsamında yurt dışına çıkışlarında yurt dışı çıkış harcı ödemeleri gerekmektedir. Zira yurt dışına çıkış harcının mükellefi yurt dışına çıkış yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşları olup, gerek 5597 sayılı Kanunda gerekse 1606 sayılı Kanunda sizin yönetim kurulu üyeleri ve diğer çalışanlarınıza yurt dışına çıkış harcından muafiyet tanıyan bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kuaförler, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 2. bendinde sayılan esnaf muaflığına tâbi olabilirler. Ancak esnaf muaflığı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine uyarınca tevkif suretiyle kesilen vergiye şümulü değildir. Vergi mükellefi olan işletme tarafından, vergi mükellefi olmayan kuaförler için ödeme yapılması durumunda, bu kişilerin esnaf muafiyeti belgesi (Gelir Vergisi Genel Tebliği 283 Seri No.) sahibi olup olmadığı kontrol edilmeli; muafiyet belgesi yoksa tevkifat yapılması gerekir. Belge düzeni için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura/makbuz düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölümüyle mirasçılara intikal eden işletmenin faaliyetine mirasçılar tarafından devam edilmesi halinde, miras ortaklığının adi ortaklık olarak faaliyette bulunduğu kabul edilerek mirasçılar için ölüm tarihi itibariyle ticari kazanç bakımından mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak vasisi olduğunuz çocuklarınıza ait miras paylarının tarafınıza devri ile ilgili yargı kararının olması halinde adi ortaklık olarak tesis edilen mükellefiyetin terkin edilerek adınıza mükellefiyet tesis edilmesi mümkündür. Diğer taraftan, diğer mirasçıların feragatnameyle muvafakat vermesi şartıyla sadece faaliyette bulunan varis adına mükellefiyet tesis edilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor kulübü derneğine yapılan üyelik giriş aidatı ve yıllık aidatlar, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 8. bendinde yer alan "mesleki teşekküllere ödenen aidatlar" kapsamında değerlendirilmek suretiyle serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan gider olarak indirim konusu yapılabilir. Ancak bu indirim, serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla ödenen aidatlar için geçerli olup, spor kulübüne ödenen aidatların mesleki teşekkül niteliğinde olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim kapsamında kabul edilen sağlık hizmetleri faaliyetleri ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi esastır. Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde, müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılacaktır. Müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımı yapılması gerekmektedir. Hangi işte ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar ise, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş artışı için düzenlenen ve yalnızca fiyat artışına değil aynı zamanda ilave iş ve miktar unsurlarının da değiştirilmesine ilişkin "olur", hem ihale kararı hem de orijinal sözleşmeyi değiştirir mahiyette olduğundan, artan tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası hükmüne göre Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin İzin Taahhüt Senedi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrasında yer alan hüküm gereğince ilk yıl toplam arazi izin bedelinin izin süresiyle çarpımı sonucu bulunacak tutar ile teminat bedeli mukayese edilerek, en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş artışı olmaksızın işin süresinde bitirilememesinden dolayı ilave süre verilmesi halinde, söz konusu zeyilnamenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2020 tarihinden önce tamamlanacağı anlaşılan işe ilişkin olarak lisans sahibi firma ile mükellef arasında düzenlenen zeyilnameye, üretim tesisinin yatırım döneminde münhasıran bu tesis ile ilgili düzenlendiğinin tevsiki kaydıyla, harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işe ilişkin olarak mükellef ile alt yükleniciler arasında düzenlenecek sözleşmelere 6446 sayılı Kanun kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinize yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlara, belge konusu işe ilişkin olarak Ekonomi Bakanlığı tarafından düzenlenmiş Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi'nin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmiş olması ve belgede yazılı tutarı geçmemesi koşuluyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında belirtilen taşınmazın, Vakfı adına olan tapu kaydının iptal edilerek 1/2 hissesinin tekrar Vakfı adına kaydedilmesine ilişkin işlemden 492 sayılı Kanun'a bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre maktu harç aranılması gerekmektedir. 1/2 hissesinin varis adına tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında ise (4) sayılı tarifenin I/3-a fıkrasına göre terekeye dahil taşınmaz malların mirasçılar arasında aynen veya ifrazen yapılacak taksiminde kayıtlı değer üzerinden nispi harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yer alan makine ve teçhizatlarına ilişkin olarak yatırımcı ile üreticileri ve tedarikçileri arasında düzenlenen sözleşmeler, münhasıran yatırım döneminde belge kapsamındaki yatırıma yönelik olması kaydıyla 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin beşinci fıkrası kapsamında noter harcından muaf tutulur. Söz konusu mülkiyeti muhafaza sözleşmeleri, Yatırım Teşvik Belgesinde yer alan makina-teçhizat teşvik tutarı ile sınırlı olmak üzere noter harcından istisnası edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin karar bölümüne ulaşmadan 74. maddenin anlatımında kesilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancına ilişkin gelir ve gider kayıtlarının muhasebeleştirilmesinde tahsil esası geçerlidir. Bedeli ödenerek gider kaydedilmek istenilen belgenin tutarının tamamı, bedelin ödendiği dönemde gider olarak kaydedilmesi gerekir. Defter-Beyan Sisteminde, serbest meslek kazancına ilişkin gider belgeleri, bu esaslara uygun olarak sisteme kaydedilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmeye dahil olmayan gayrimenkullerin kiraya verilmesi sonucu elde edilen kira geliri gayrimenkul sermaye iradı olarak; gayrimenkuller ticari işletmeye dahil edilerek kiraya verilmesi durumunda ise elde edilen kira geliri ticari kazanç olarak dikkate alınır. Bu nedenle gayrimenkulları ticari işletmeye dahil etme zorunluluğu bulunmamakta olup, mükellefin tercihine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi yük taşımacılığı faaliyetinde bilfiil çalışmanız veya bulunmanız şartıyla, yanınızda eşinizin çalışması basit usulde vergilendirilmenize engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite, hizmet erbabını işe alan ve emir ve talimatları dahilinde çalıştıran tüzel kişi olup, kadrolu Öğretim Elemanlarına yapılan bursiyer ödemesi ücret niteliğinde olduğundan, bu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme özelindeki damga vergisi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchising sözleşmesi kapsamında yapılan ödemeler, gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen oran üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak Türkiye-Hollanda Gelir Vergisi Anlaşması kapsamında vergi indirimi uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını taşımanız, sanayi tipi makine ve alet kullanmak suretiyle seri üretimde bulunmamanız, sadece kendi ürettiğiniz ürünleri satmanız ve söz konusu ürünlerin yapımında kıymetli maden, kıymetli taş gibi materyalleri kullanmamanız kaydıyla, ağaç oyma suretiyle cura, bağlama yapımı ve süs kabağı oymak suretiyle kabak kemane yapımı faaliyetinizin ahşap oymacılığı kapsamında değerlendirilerek esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak yaptığınız ürünleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satmanız durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti mükellefe ait gayrimenkullerin bir organizasyon içerisinde devamlı olarak kısa sürelerle (günlük, aylık) başkalarının istifadesine sunulan konuttan elde edilen gelir, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkulleri kira kontratı düzenleyerek verseniz bile aylık olarak devamlılık arz edecek şekilde kiralama işlemi organizasyon gerektirdiğinden ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121. maddesinde belirtilen %5 vergi indiriminden faydalanabilmek için, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin kanuni süresi içerisinde verilmiş olması gerekmektedir. Geçici vergi beyannamesinin bir gün gecikme ile ödenmesi, söz konusu indirimden faydalanılmasında engel teşkil etmemektedir. Mükellef, yıllık gelir vergisi beyannamesini kanuni süresi içerisinde verdiği ve diğer şartları taşıması halinde, %5 vergi indiriminden faydalanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırası kapsamında değerlendirilerek, sözü edilen ürünün ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deve yünü, Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/1 inci sırası kapsamında değerlendirilerek ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun hizmetine % 18 oranında KDV uygulanır. Bu hizmetin zorunlu bir unsuru niteliğinde olmayan yiyecek ve içecek teslimlerine ise 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki (II) sayılı listenin (A) Bölümünde yer alması kaydıyla % 8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye kararının ticaret siciline tescil ettirildiği tarihten sonra yapımı tamamlanarak bu tarihten sonra hakediş bedeli faturası düzenlenen inşaat taahhüt işlerine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Tasfiyeye giren konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerine istisna veya indirimli oran uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 0408.11.80.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan ürünler %8 oranında; TGTC'nin 3502.11.90.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan ürünler genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici ile ikinci alt yüklenici arasında düzenlenen söz konusu sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Tablonun I/A-15 fıkrası ve 13/03/2017 tarihli 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün değildir. Zira, söz konusu hükümler yapı müteahhitleri ile alt yükleniciler arasında düzenlenen inşaat taahhüt sözleşmelerine uygulanmakta olup, alt yükleniciler arasında düzenlenen sözleşmelere uygulanmamaktadır. Alt yükleniciler arasında düzenlenen sözleşmelere damga vergisi nispi vergisi genel hükümlerine göre uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden ayrı bir tüzel kişilik ve iktisadilik vasıflarından her ikisine haiz olan ihale makamı şirket, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire kapsamında bulunmamaktadır. Bu nedenle, kişi konumunda olan şirket tarafından yükleniciye yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrası kapsamında damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin İzin Taahhüt Senedi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü sadece izin sahibinin imzasını içeren taahhütname olup, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/42 fıkrası hükmünde yer alan petrol arama ve üretim faaliyetlerine ilişkin sözleşme istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek olması halinde, kuru mülkiyet hakkı derneğe ait olan gayrimenkul üzerindeki intifa hakkının, intifa hakkı sahibinin vefatı ile derneğe intikalinde tapuda yapılacak işlemlerde harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamu menfaatlerine yararlı dernek kapsamında bulunması halinde, kuru mülkiyet hakkı derneğe ait olan gayrimenkulün intifa hakkı sahibinin vefatı ile gayrimenkul üzerindeki intifa hakkının derneğe intikalinde, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 3. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre veraset ve intikal vergisi aranılmaması ve veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu taşınmazın, bina olması ve organize sanayi bölgesi, serbest bölge, endüstri bölgesi, teknoloji geliştirme bölgesi ve sanayi sitesi içerisinde yer alması ve kiraya verilmemesi şartıyla daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlenen işlemlerde, faturada dikkate alınacak kur, ödeme tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz satış kurudur. Fatura düzenlendiği tarihteki kur ile ödeme tarihindeki kur arasında oluşan kur farkları, ilgili belgelerin sunulması halinde, işlemde taraf olan şirkete faturalandırılmalı ve ödenmek durumundadır. Sözleşmede böyle bir hüküm yoksa bile, Vergi Usul Kanununun 215. maddesine göre, ödeme tarihindeki rayiç kurdan yapılan ödemede oluşan kur farkları ayrı fatura ile belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hidroelektrik Santrallerinin işletme hakkı, vade farkı dahil toplam bedel üzerinden gayrimaddi hak olarak aktifleştirilmesi ve Amortisman Listesinin '55. Gayrimaddi İktisadi Kıymetler' bölümü kapsamında 15 yılda ve %6,66 oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Hastaneniz genel insan sağlığını korumak ve tedavi etmek amacıyla işletilen hastane olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-b maddesi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, hastanenizde görev yapan öğretim üyeleri tarafından, genel insan sağlığını korumak ve tedavi etmek amacı dışında, sürekli olarak bedel mukabilinde ilaç veya medikal firmalarına klinik araştırmalar konusunda danışmanlık hizmeti verilmesi dolayısıyla oluşan iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi uyarınca, Sağlık Bakanlığına tabi müesseselerin ticari nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabidir. İlaç veya medikal firmalarına yapılan danışmanlık hizmetleri ticari nitelik taşıdığından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kateter ticari isimli tıbbi ürünün GTİP numaraları Ticaret Bakanlığı tarafından tespit ettirilmek suretiyle 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında sayılan eşyalar arasında olduğunun anlaşılması halinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması mümkündür. Aksi takdirde %18 oranında KDV uygulanır. Ayrıca, imalatta kullanılan çeşitli girdiler 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listede yer alması halinde %8 indirimli KDV oranı, listede yer almaması halinde %18 oranında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında belirtildiği üzere, bu Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller damga vergisinden müstesna olduğundan, riskli yapı şerhi tesis edilmiş taşınmaza ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelerin tadiline ilişkin sözleşmeden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında belirtildiği üzere, bu Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller noter harcından müstesna olduğundan, riskli yapı şerhi tesis edilmiş taşınmaza ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelerin tadiline ilişkin sözleşmeden noter harçı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütname 6306 sayılı Kanunun 1 inci maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, taahhütname başlıklı kağıdın damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütname 6306 sayılı Kanunun 1 inci maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, yapılacak işlemin noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşeron sözleşmelerinin, şirket adına düzenlenen Yatırım Teşvik Belgesinde belirtilen sabit yatırımlarla ilgili olarak düzenlendiğinin tevsiki kaydıyla, belgedeki bina inşaat değeri ile sınırlı olmak ve belgenin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenen sözleşmeler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında düzenlenen hakem kararlarının Türkçe tercümelerinin ilgili mahkemelere ibraz edilmesi veya herhangi bir şekilde hükmünden yararlanılması (noterde tasdik edilmesi gibi) halinde, Türkiye'de hükmünden yararlanılan bu hakem kararlarının 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/1 inci fıkrası gereği nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı hakem kararlarının Türkiye'de icrası için kararın tenfizi veya onanmasına ilişkin açılacak dava sebebiyle 492 Sayılı Harçlar Kanununa bağlı (I) sayılı tarifenin "I-Başvurma harcı" başlıklı bölümüne göre başvurma harcı ile aynı tarifenin "III-Karar ve ilam harcı" başlıklı bölümünün 1/a fıkrasına göre nispi harcın tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım ortaklığının gayrimenkul portföyünde yer alan gayrimenkullerin devre mülk olarak satışına ilişkin düzenlenen satış vaadi sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünün 21 inci fıkrası kapsamında damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/07/2017 tarihinden itibaren, Organize Sanayi Bölgeleri sınırları içinde yer alan arsaların tahsisi nedeniyle şerhi gerektiren işlemleri ile bu arsa ve üzerine inşa edilen binaların tahsis edilene devir ve tescili işlemleri ile cins değişikliği işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/n bendi uyarınca alıcı ve satıcıdan harç aranılmayacaktır. Organize Sanayi Bölgesi sınırları içinde yer alan taşınmazın Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği ile şirketinize devri işleminde, 492 sayılı Kanunun 59/(n) bendi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza ait güneş enerjisi sistemi projesi kapsamında üretilen elektriğin yıllık miktarının devamlı olarak yıllık tüketim miktarınızı aşacak şekilde Elektrik Piyasasında Lisanssız Elektrik Üretimine İlişkin Yönetmelik çerçevesinde elektrik perakende satış şirketine satışının yapılması halinde, bu faaliyet dolayısıyla kurumunuz bünyesinde oluşan iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Katma Değer Vergisi Kanunu uygulaması bölümünde, kamu kuruluşlarının ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetlerinin KDV'ye tabi olduğu ve elektrik dağıtımının mal teslimi niteliğinde olduğu belirtilmektedir. Gelir makbuzunun fatura yerine geçip geçmeyeceği konusunda özelgede net bir karar belirtilmemişse de, KDV'den muaf tutulması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesi uyarınca ÖTV istisnasından yararlanabilmek için, 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle ticari taşımacılık faaliyetini ilgili mevzuatında öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle maliki oldukları taşıtlarla icra etmiş olması gerekir. Buna göre; taksi sahibi ortağın oda sicil kaydı 7/9/2016 tarihinden sonra yapılmış ise, söz konusu taşıtın adına kayıt ve tescil edilmiş %50 oranındaki hissesi için söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Ancak, diğer ortağın oda sicil kaydı 7/9/2016 tarihine kadar tamamlanmış ise, taksi sahibinin %50 oranındaki hissesi için istisna uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanun kapsamında muafiyeti bulunan kurumunuz ile Damga Vergisi Kanununa göre kişi konumunda olan kurum ve kuruluşlar arasında düzenlenen sözleşmeler, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 bölümüne göre damga vergisine tabi tutulması ve verginin muafiyeti bulunmayanlarca ödenmesi gerekmektedir. Verginin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda vergi ve cezadan Kurumunuzun da müteselsilen sorumlu olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk defa mükellefiyet tesis ettiren ortakla birlikte adi ortaklık çatısı altında faaliyete devam ettirilmesi, ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olunması şartının ihlal edilmesi anlamına gelmeyecektir. Diğer şartların da sağlanmış olması ve tüm ortakların öngörülen şartları taşıması koşuluyla, kalan süre ile sınırlı olmak üzere genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanma mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak edişlerin onaylandığı tarih itibarıyla hesaben ödeme gerçekleşmiş sayılacağından ve istihkak sahiplerine karşı borçlu duruma gelineceğinden, üniversitenizce hak edişlerin onaylandığı tarih itibarıyla vergi kesintisinin yapılarak, kanuni süresi içerisinde muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak edişlerin onaylandığı tarih itibarıyla hesaben ödeme gerçekleşmiş sayılacağından ve istihkak sahiplerine karşı borçlu duruma gelineceğinden, üniversitenizce hak edişlerin onaylandığı tarih itibarıyla vergi kesintisinin yapılarak, kanuni süresi içerisinde muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu İş Sözleşmesi hükümlerine göre gece saat 20:00 ile 06:00 arasında çalıştırılan işçilere, saat ücretlerinin %10'u oranında ödenen gece tazminatının ücret olarak değerlendirilerek, 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin ikinci fıkrasında yer verilen hükümler çerçevesinde haftalık kırk beş saati geçmemek üzere gelir vergi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından toplu iş sözleşmesi kapsamındaki iş yerlerinde gece saat 20:00 ile 06:00 arasında çalıştırılan işçilere saat ücretlerinin %10'u oranında gece tazminatı olarak ödenecek olan ücret mahiyetindeki ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara, bu ücretin 5746 sayılı Kanun ve ilgili yönetmelik kapsamındaki Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerinde istihdam edilen personele münhasıran bu görevleri ile ilgili olarak ödenmesi kaydıyla 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece işletme hesabı esasına göre defter tutan adi ortaklıkların Defter-Beyan Sistemini kullanmaya başlayacakları tarih 1/1/2019'dur. Ancak, ortağı olduğunuz adi ortaklıklardan 2018 takvim yılı içerisinde elde ettiğiniz gelirlerin Defter-Beyan Sistemi üzerinden verilecek geçici vergi ve yıllık gelir vergisi beyannamelerine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların sınıflandırıldığı tarife pozisyonuna ve aksam veya parça olup olmadığına göre: TGTC'nin 30.05 ve 90.18 tarife pozisyonlarında yer alması halinde %8 oranında, TGTC'nin 90.18 tarife pozisyonunda yer almakla birlikte bu tarife pozisyonunun altında sınıflandırılan 'aksam ve parçalar'dan olması halinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Sınıflandırma konusunda tereddüt olması halinde, Ticaret Bakanlığına bağlı ilgili bölge gümrük müdürlüklerine başvurularak uygulanacak KDV oranı belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura ve benzeri vesikalarda malın cinsinin 'Ramazan Paketi', tutarının da tek bir tutar olarak gösterilmesi halinde, bu pakete, paket içindeki KDV'si en yüksek olan ürünün tabi olduğu oranın uygulanması gerekmektedir. Fatura veya benzeri vesikalarda paket içindeki ürünlerin ayrı ayrı fiyatlandırılması ve ayrı kalemler halinde gösterilmesi halinde ise her bir ürüne tabi olduğu KDV oranının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koltuk iskeletleri (ahşap ve metal): %18; Kumaştan mamul koltuk kılıfı (konsept bütünlüğü içerisinde birlikte teslim): %18; Kumaştan mamul koltuk kılıfı (bağımsız olarak teslim): %8; Deri çeşitlerinden mamul koltuk kılıfı: %18
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 2713.20.00.00.11 GTİP numarasında tanımlanan penetrasyon asfaltın (cut-back asfaltlar hariç) ithal ve yurtiçi teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Bu kapsamda yer almayan asfalt teslimlerinin ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin ithali ve yurt içi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aracın tamamının veya borca karşılık gelen hissesinin icra yoluyla veya mahkeme kararına istinaden istisnadan yararlanmayan bir kişi veya kuruma satılması halinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılan (alıcı) tarafından ilk iktisaptaki matrah ve kayıt ve tescil tarihinde geçerli olan oran üzerinden hesaplanacak olan ÖTV'nin satılan hisseye isabet eden tutarının ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ancak, murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren beş yıl geçmişse bu hüküm uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sandığın iktisadi işletme niteliğinin olmaması halinde resmi daire olarak kabul edilmesi nedeniyle hakediş ve avans ödemeleri için düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulacak ve söz konusu verginin ödemenin yapılması sırasında kesinti suretiyle tahsil edilerek ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirilmesi ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir. Sandığın iktisadi işletme niteliğinin olması halinde ise resmi daire kapsamına girmeyeceğinden damga vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 9/8/2016 tarihinden sonra düzenlenen sözleşmelerde, asıl akit ve işlem yanında birden fazla garantör bulunması durumunda, asıl akit yanında yalnız bir garanti taahhüdü için damga vergisi hesaplanacaktır. Birden fazla adi kefalet ve garanti taahhüdü bulunması halinde, ayrı ayrı olmak üzere bunlardan yalnızca birinden damga vergisi alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan taşınmazların hak sahibi malikler tarafından müteahhide tapuda devri işleminde tapu harcının aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu parsellerde kayıtlı taşınmazların üzerine inşa edilecek konutlardan, iki adet konutun arsaları karşılığında sözleşmede adı geçen hak sahipleri adına tapuya tescili işlemlerinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak, hak sahibi malikler dışında sözleşmede adı geçse dahi önceden malik olmayan üçüncü kişilere tapuda yapılacak devir işlemlerinde harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye ücreti 492 sayılı Harçlar Kanununa göre alınan bir bedel olmayıp, Tapu Müdürlüklerince alınan bir bedel olduğundan, söz konusu bedele ilişkin talebin ilgili Tapu Müdürlüğünce değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde tam zamanlı olarak çalışan personelin, hak kazanılmış hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile 17/3/1981 tarihli 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunda belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretleri gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması kapsamında değerlendirilir. Ancak, personelin rapor, mazeret izni, ücretsiz izin gibi sebepler ile çalışmadığı zamanlar içinde kalan hafta sonu tatili ve genel tatil günlerine isabet eden ücretleri gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın tarafınıza intikalinde kendi miras payınıza tekabül eden kısım hariç olmak üzere, Kanunun (15/2-a) maddesi gereğince, ilk iktisaptaki matrah esas alınarak kayıt ve tescil tarihindeki oran üzerinden hesaplanacak ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Zira kayıt ve tescilden sonra diğer mirasçıların araç üzerindeki mülkiyet haklarından feragat ederek paylarını devretmesi 'veraset yoluyla intikal' kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyetisyen ve beslenme uzmanlığı kapsamında verilen hizmetlere; ilgili bakanlıklar veya kanunlarla verilen izinler çerçevesinde ifa ediliyor olması şartıyla %8 oranında KDV uygulanır. Bu şartları taşımaması durumunda ise genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6728 sayılı Kanunun yürürlük tarihinden sonra düzenlenmiş olması ve münhasıran yurt dışındaki fuarlara gönderilecek ürünlerin nakliyesine ilişkin düzenlenmesi koşuluyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Buna göre, yurtdışındaki fuarlara katılım amacıyla düzenlenen ve ürünlerin nakliyesine ilişkin sözleşmeler 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun Ek (2) sayılı tablonun 48. fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre Kanununun 29. Maddesi Uyarınca Atık Su Arıtma Tesislerinin Teşvik Tedbirlerinden Faydalanmasında Uyulacak Usul ve Esaslara Dair Yönetmelik kapsamında elektrik enerjisi geri ödemelerinin, resmi dairelerce mal ve hizmet alımına ilişkin olarak kişilere yapılan ödemeler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ödemeler nedeniyle düzenlenen kâğıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmelerinden olmayan İnşaat Eser Sözleşmesi damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sözleşme, 15/03/2017 tarihinden itibaren yürürlükte olan 2017/9973 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında yer alan sıfır nispetindeki damga vergisi uygulamasından yararlanamazken, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun Belli parayı ihtiva eden kağıtlar başlıklı fıkrası uyarınca damga vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel kaplara doldurulup satılacak olan kaynak sularının (işlenmiş sular dahil) belediyelerce denetlenerek hangi kaynaklara ait olduklarını gösterecek şekilde bu kaplara özel işaret konulması halinde, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 63, 64 ve 65 inci maddeleri gereğince kaynak suları harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evde hiçbir yardım almadan el emeği ile kâğıt telkârinden yapılan dekorasyon ürünlerini işyeri açmaksızın ve pazar takibi yapmaksızın satmanız halinde esnaf muafiyetinden yararlanabilirsiniz. Ancak, söz konusu ürünlerin satışını internet ortamında yapmanız durumunda, bu yerlerin işyeri kapsamında değerlendirilmesi nedeniyle esnaf muafiyetından yararlanamayacak ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayiliğin sona ermesi sonrası, Et ve Balık Kurumu amblemli faturaların kullanılması uygun değildir. Fatura üzerinde bulunması gereken bilgilerin değişmesi durumunda yeni faturaların basılması gerekir. Faturada muhasebe kaydı yapılacak işletmenin adı, unvanı ve adresi doğru şekilde yer almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak sağlanmadığından, VUK'un 229. maddesine göre nargile hizmeti yapılan iş karşılığında fatura düzenlenmesi gerektiği ve KDV oranının geçerli KDV mevzuatına göre belirleneceklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak sağlanmadığından, VUK'un 227. maddesine göre muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi olup, faturalandırma işleminin kanuni hükümlerine uygun olarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifleştirilmekle birlikte, 4721 sayılı Kanun gereğince tapuya tescili zorunlu olan ancak maliki adına tapu tescili yapılmamış taşınmazlar bakımından Vergi Usul Kanununun Geçici 31 inci maddesinde düzenlenen yeniden değerleme uygulamasından yararlanılabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait gayrimenkullerin derneğe devri işleminin kooperatifinizin tasfiyesi nedeniyle yapıldığı ve 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan işlemlerden (kuruluş, pay devri, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri) olmadığı dikkate alındığında, söz konusu devir işlemine bu madde kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan Tebliğde yer alan taşınmaz niteliklerini haiz olması durumunda İngiltere'nin Londra şehrinde bulunan taşınmazın Geçici 31 inci maddeden yararlanılarak yeniden değerlemeye tabi tutulması mümkün bulunmaktadır. Taşınmazın yurt içinde veya yurt dışında bulunmasına dair özel bir düzenleme yapılmamış olup, taşınmaz kavramı ile aktife girebilecek taşınmazların niteliği belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Şirketin ticaret sicil kaydı resen silinen ve ticari faaliyetinin bulunmaması, söz konusu gayrimenkulleri satmak ve ek tasfiye amacıyla sicile tescil edilmesinden dolayı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisna hükümlerinden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Özelge metni KDV yönünden açık bir sonuç belirtmemekle birlikte, kurumlar vergisi istisna hükümlerinden yararlanılamayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılması gerekmektedir. Kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan kazancın şirket ortaklarına dağıtılması halinde, dağıtılan tutarlar üzerinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının 6. bendi gereğince %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde tabi mükellefler Defter-Beyan Sistemini bağlı oldukları meslek odası veya meslek mensubu (serbest muhasebeci ya da serbest muhasebeci mali müşavir) aracılığıyla kullanmak zorundadır. Basit usule tabi mükelleflerin alış ve giderleri ile satış ve hasılatlarına ilişkin kayıtlar üçer aylık dönemler halinde izleyen ayın sonuna kadar Sisteme kaydedilmelidir. Gelir kayıtlarında aynı türden bir belge kaydedildikten sonra 'Kaydet ve Devam Et' butonu aracılığıyla diğer belgelerin de kolayca girilmesi mümkündür. Gider kayıtlarında ise 300 TL'ye kadar olan küçük miktarlı fişlerin çoklu belge girişi yapılabilir. Kayıtlar on gün gibi daha kısa periyotlarla değil, üçer aylık dönemler halinde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
251-Yeraltı-üstü Düzenleri ve 253-Tesis, Makina ve Cihazlar hesaplarında izlenen değerler, gayrimenkul niteliğinde olmayan ve bağımsız bir değeri olan kıymetler olmaları nedeniyle 213 sayılı Vergi Usul Kanununa 7144 sayılı Kanunun 5 inci maddesi ile eklenen Geçici 31 inci maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmaz. Yeniden değerleme uygulaması, gayrimenkul niteliğindeki arazi, arsalar ve binalar gibi taşınmazlara ve gayrimenkuller gibi değerlendirilen kıymetlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun geçici 75. maddesi kapsamında iskonto uygulanmak suretiyle Maliye Bakanlığından tahsili nedeniyle feragat edilen kısım için, söz konusu maddede düzenlenen imkandan yararlanıldığına ilişkin tevsik edici belgelere dayanılarak, Vergi Usul Kanununun 322. maddesindeki değersiz alacak uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şanlıurfa Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı ile şirketiniz arasında düzenlenen sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununda ve özel kanunlarda Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarının taraf olduğu kağıtlar yönünden herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin konusu yatırım teşvik belgesinin alımı, takibi, kapatılmasına kadar olan süreç yönetimi ve mali danışmanlık olduğundan, 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında damga vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir. Zira istisna hükmü doğrudan Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri kapsamındaki kağıtlara öngörülmüş olup, Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine yönelik yatırımlara ve bunların danışmanlığına yönelik bir istisna hükmü öngörülmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm müesseselerinin döviz karşılığı hizmet satışına yönelik olmayıp turizm yatırımına yönelik düzenlendiği anlaşılan kesin izin taahhüt senedine, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi ve (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğ kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchising sözleşmesi, döviz kazandırıcı faaliyet tanımı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. BSMV istisnasından yararlanabilmek için makine ve teçhizat alımına ilişkin satış faturası, kredi başvuru tarihinden önceki 7 (yedi) gün içinde düzenlenmiş olması gerekmektedir. Satış faturasının kredi kullanım tarihinden 8 gün öncesi tarihli olması halinde belirtilen şarta uyulmamış olacağından, bu durumda BSMV istisnasından faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2920 sayılı Türk Sivil Havacılık Kanununa göre faaliyet gösteren sivil hava ulaşımına açık havaalanları bünyesinde yer alan banka şubelerinin havalimanlarında bulunan ilan ve reklam unsurları için ilan ve reklam vergisi ödenmesi gerekmektedir. Zira 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 12 ile 16 nci maddelerine göre belediye sınırları ile mücavir alanları içinde yapılan her türlü ilan ve reklamdan alınan bu vergiye ilişkin olarak anılan Kanununda sivil hava ulaşımına açık havaalanları ve tesislerinde yapılan ilan ve reklamlar için herhangi bir istisna hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
20/6/2017 tarihinden sonra satın alınan motorsuz tekneye motor monte edilmesi sonucunda ÖTV'nin konusuna giren bir deniz taşıtı imal edilmesine rağmen, 3/2/2017 tarihinden itibaren ilgili gemiler ve teknelere uygulanacak ÖTV oranı %0 (sıfır) olarak belirlenmiş olduğundan, işlem tarihinde ÖTV oranının değişikliğe uğramaması kaydıyla ÖTV ödenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKTC'de ikamet eden ve KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirtilen şartları taşıyan Türk vatandaşlarına yapılan konut ve iş yerlerinin ilk teslimi, teslime ilişkin Tebliğde yer alan diğer şartların da gerçekleşmesi halinde KDV'den istisna olacaktır. Bu şartlar: (1) İstisna kapsamında teslimin yapılacağı tarih itibariyle geçerli olan yurt dışında çalışma veya oturma iznine sahip olması, (2) Çalışma veya oturma iznini, istisna kapsamında teslimin yapılacağı tarihten en az altı ay önce almış olması, (3) Çalışma veya oturma izninin alındığı tarih ile istisna kapsamında teslimin yapılacağı tarih arasında en az altı ay yurt dışında bulunması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından inşa edilip, 11/05/2015 tarihinde iskanı tamamlanarak kiraya verilen taşınmazın, yabancı uyruklu kişi veya kurumlara satışı ilk teslim olarak değerlendirilebileceğinden, KDV Kanununun 13/i maddesindeki diğer şartlarında sağlanması koşuluyla, söz konusu taşınmaz tesliminin KDV'den istisna olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu tüzel kişiliğini haiz şirketiniz tarafından alınan ihale kararları, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 11/2 maddesi gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, 4734 sayılı Kanunun 22/d maddesi kapsamında ihale komisyonu kurulmamış olması kaydıyla, piyasa araştırması sonucuna dayalı olarak düzenlenen ve harcama yetkilisi tarafından imzalanan tutanaklar mahiyeti itibarıyla ihale komisyonlarınca alınan bir ihale kararı olarak değerlendirilmediğinden damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Bağlı ortaklık anlaşması, yurtdışı kredi kuruluşu ile kredi alan arasında imzalanan kredi anlaşmasının bir sonucu olarak krediyi proje uygulayan şirkete kullandırmaya ilişkin olarak düzenlenmiştir. Bu anlaşma, Damga Vergisi Kanunu Ek-2 Tablonun IV/23 fıkrasında belirtilen istisna kapsamına girmez. Çünkü söz konusu istisna hükmü, bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilere, bunların teminatlarına, geri ödenmelerine, devrine ve krediden doğan alacakların temlikine ilişkin kâğıtlara uygulanır, ancak bağlı ortaklık anlaşması bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Kanunda Organize Sanayi Bölgelerinin sahip olduğu taşınır malların vergiden istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm yer almadığından, Müdürlüğünüz adına kayıt ve tescilli söz konusu taşıtların motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun geçici 7. maddesi kapsamında yürütülmesi öngörülen ticari yolcu taşıma faaliyetini, bu faaliyete ilişkin vergi mükellefiyet kaydını kapattırmak suretiyle sonlandırdığınızdan, ticari plakası uhdenizde kalmakla birlikte yenileme amacıyla satışa konu edilmediği anlaşılan taşıt bakımından 4760 sayılı Kanunun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisnadan faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasara uğrayan aracın hurdaya ayrılması durumunda, yerine iktisap edilecek yeni taşıt için tekrar istisnadan yararlanmanız mümkün değildir. Çünkü istisna, 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olunan her bir taşıt bakımından aynı cins bir taşıtın ilk iktisabında bir kez kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında iktisap edilen taşıtın hurdaya ayrılmaksızın trafikten çekilerek, sigorta şirketi dahil istisnadan yararlananlar dışındaki kişi veya kuruluşlara satılması veya devredilmesi halinde, adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan ÖTV'nin aranması gerektiğedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hale gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılması durumunda, ÖTV aranılmamaktadır. Ancak hurdaya ayrılması bu istisnadan yeniden yararlanma hakkı sağlamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yabancı uyruklu kişiler arasında düzenlenen limited şirket pay devri sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmektedir. Pay devrinin yapılacağı kişiler yönünden yerli veya yabancı ayrımına gidilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yabancı uyruklu kişiler arasında düzenlenen limited şirket pay devri sözleşmesi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi uyarınca noter harcından istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müstesna tutulmamaktadır. Cins tashih harcının alınmasına esas teşkil eden işlem, tapu sicilinde kayıtlı arsa ve arazi üzerinde yeniden inşa olunacak bina ve sair tesislerin tescili işlemidir. Tescile konu bina ve sair tesisin inşaası sırasında 3194 sayılı İmar Kanununun 27. maddesi hükmüne göre inşaat ve iskan ruhsatının aranmayacağı hükmüne dayanılarak, inşa olunan binanın tapuda yapılacak tescil işleminin 492 sayılı Kanuna göre alınan tapu harcından müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Her bir bağımsız bölüme ilişkin olarak tapuda yapılacak cins değişikliği işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı 4 sayılı tarifenin I/13-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hesaplanır. Bakanlığa düzenlenen faturalar ile Bakanlık adına kurulan şebekede altyapı kullanımından dolayı diğer GSM operatörlerine düzenlenen faturalar özel iletişim vergisi matrahına dahildir. Çünkü 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanunu kapsamında işletmeci sıfatıyla elektronik haberleşme hizmeti sunan şirketler tarafından sunulan hizmetler özel iletişim vergisine tabidir. Net maliyet esasına göre hesaplanan bedelin ödenmesi, verginin matrahından giderilmesi anlamına gelmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında yapılan ve işin sonunda net maliyet olarak Bakanlığa yansıtılmayan maliyet ve giderler, işletme giderleri niteliğinde olup Kurumlar Vergisi matrahında gider olarak kabul edilir. Bu giderler fiilen katlanılan işletme giderleri olup, götürü bedeli aşılmış olması vergiye gider kaydedilmesini engellememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GİB Portalı üzerinde düzenlediğiniz ve onaylamadan sistemin Gönderilenler menüsünün Arşiv bölümünde iptal fatura olarak görülen ilgili faturayı bu menüden indirip iptal faturası olarak sisteminizde saklamanız ve herhangi bir inceleme durumunda elektronik olarak ibraz edebilecek olmanız yeterli olup fatura üzerinde iptal ibaresinin bulunmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapamaz. Akaryakıt istasyonlarında özel nitelikli ödeme kaydedici cihazlar (pompalarına bağlı ÖKC) kullanılmak zorundadır. Akaryakıt satışları mevcut uygulamaya göre pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmesi gerekmektedir. Market işletmecisine ait POS cihazı ile akaryakıt tahsilatları yapılamaz. Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların teknik kılavuzu ve mesajlaşma protokolü dokümanları hazırlanıp ilan edilinceye kadar, akaryakıt satışlarında mevcut pompa ÖKC sisteminin kullanılmasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye geçici olarak ihraç edilen yatın bakım onarım işlemi esnasında herhangi bir üçüncü ülke menşeli girdi kullanılmaması ve bu faaliyetin tamamen işçilik olması kaydıyla, işçilik faturasında belirtilen tutar üzerinden genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sat-kirala-geri al işlemlerine ilişkin olarak KDV Kanununun 17/4-y maddesindeki istisnadan vazgeçilmesi mümkün bulunmakta olup, istisnadan vazgeçilmesi halinde sat-kirala-geri al işleminin bir bütün olarak değerlendirilip, hem kiracının hem de kiralayanın istisnadan vazgeçmesi gerekmektedir. İstisnadan vazgeçme talebi, dilekçede belirtilen ve dilekçe tarihından sonra ifa edilen işlemlerin tamamını kapsayacağından, istisnadan vazgeçme tarihinden önce başlayan ve devam etmekte olan işlemler için istisna uygulamasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket kamu tüzel kişiliğini haiz olduğundan ihale kararları damga vergisine tabi tutulmalıdır. Birim fiyatta oluşan artış nedeniyle bedel artışına bağlı olarak: (1) Yeni ihale kararı, ek sözleşme veya yerine kaim kağıt düzenlenmişse, ihale kararı ve ek sözleşme/protokol nispi damga vergisine tabi. (2) İhale kararı ve ek sözleşme düzenlenmemiş, harcama yetkilisinden "olur" alınmışsa, söz konusu "olur" hem ihale kararı hem de sözleşmedeki belli parayı değiştirdiğinden, en yüksek vergi alınmasını gerektiren mukaveledeki ilave işe ait tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi. (3) Ek sözleşme vb. belge düzenlenmemiş ve ihale makamından "olur" alınmamışsa damga vergisi aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi ile 26.03.2014 tarihinde satın alınan ofis bedelinin yurt dışından gelen dövizlerle ödendiğinin tevsiki halinde KDV istisnaı uygulanması mümkündür. Ancak, 04.05.2015 tarihinde satın alınan konut bedelinin bir kısmının Türkiye'de faal bir bankadan konut kredisi çekilmek suretiyle ödenmesi nedeniyle söz konusu konutun tesliminde, KDV Kanununun 13/i maddesinde yer alan satış bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartı sağlanmadığından bu kapsamda istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu el arabası 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bu ürünün tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I) sayılı cetvelde yer almayan müdürlüğün sorumluluk alanında kalan sahalarda madencilik faaliyeti için tahsil edilen arazi izin bedelleri ile 5 hektarı geçmeyen alanlar için arazi izin bedeli yerine tahsil edilen 'Ek Devlet Hakkı' bedelleri, KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işleminin Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, söz konusu kısmi bölünme işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak bu istisnadan yararlanabilmesi için kısmi bölünmenin yapılan açıklamalara uygun olarak yapılması zorunludur. Nakit varlıkların ve taşıtların müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün değildir. Taşınmazlar müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünmenin Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, söz konusu kısmi bölünme işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıtların noter harçlarından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Kısmı bölünmeye konu taşınmazların devir işlemlerinin Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harçlardan istisna tutulacağı tabiidir. Ancak aksi durumda istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünlerinizin yurt dışında tanıtım ve pazarlamasını sağlamak amacıyla, miktarı ticari teamüllere uygun örnek ürünlerin, tanıtım malzemelerinin veya promosyon amaçlı ürünlerin bedelsiz ihracatına ilişkin olarak 9/8/2016 tarihinden sonra düzenlenen gümrük beyannamelerinin, münhasıran bu ürünlere ilişkin düzenlenmiş olması koşuluyla Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/48 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason olarak yaptırılan bu laminasyon işlemine ilişkin bedel üzerinden %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ayrıca, hesaplanan bu KDV, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.7.) bölümü kapsamında alıcı tarafından %50 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason olarak yaptırılan bir işten bahsedilemeyeceğinden, söz konusu laminasyon işlem bedeli üzerinden genel oranda %18 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016/9619 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında tarafınıza yapılan uçak seferi destek ödemelerinin, resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin bir ödeme kapsamında olmaması halinde, söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisinin konusuna girmemesi nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulması mümkün değildir. Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında damga vergisi istisnası yabancı uyruklulara, turistlere veya yurt dışında çalışan Türk vatandaşlarına döviz karşılığı verilecek sağlık hizmetlerine uygulanır. Oteller ile yapılan kiralama sözleşmeleri bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün olmadığından, belge kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerikan bayraklı yatın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8901.10.10.00.11 ve 8901.10.90.00.11 numaralarında yer alan mallar ile 89.03 tarife pozisyonunda yer alan mallardan olması halinde; Türk bayraklı olarak kayıt ve tescil edilmesine ilişkin olarak 492 sayılı Harçlar Kanuna bağlı (7) sayılı tarifede yazılı olan harçlardan muaf tutulmaktadır. Ancak söz konusu yatınızın bağlama kütüğüne kaydedilmesi halinde, 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin "XIII- Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden alınacak harçlar" başlıklı bölümü uyarınca verilecek ruhsatnameden harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayrak çekilmiş olan yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin Türkiye'deki gerçek veya tüzel kişilere bedelsiz olarak intikali veraset ve intikal vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayrak çekilmiş olan yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin Türkiye'ye ithaline ilişkin iş ve işlemler, bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden alınacak harçlar hariç olmak üzere, gümrük vergisi dahil her türlü vergi, resim, harç, fon ve paylardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşme, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddelerinde belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, söz konusu birleşme gereğince yapılacak işlemlerden doğan tapu harcı, noter harcı ve ticaret sicil harcı, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin son fıkrasına göre harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden ayrı özel hukuk tüzel kişiliğine sahip ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan şirketler adına kayıtlı taşıtlar motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulur. Vergiden istisna, doğrudan belediyelerin adına kayıtlı taşıtlara uygulanır; ayrı tüzel kişiliği olan işletmelerin taşıtları istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanelerin dış cephesine zorunlu olarak asılan "E" logolu ışıklı levhalardan, ilan ve reklam niteliğinde olmamaları ve kamuoyunu bilgilendirme amacı taşımaları nedeniyle, ilan ve reklam vergisi aranılmamaktadır. Ancak, standart eczane levhalarından ilan ve reklam vergisinin aranılması gerekmektedir. Eczanelerin içine veya dışına asılan, iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi aşmayan ışıksız levhalardan ilan ve reklam vergisinin aranılmaması; bu nitelikteki ilan ve reklamların alanının 1/2 metrekareyi aşması durumunda ise aşan kısmı üzerinden ilan ve reklam vergisinin aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9018.49.10.00.00 GTİP numarasında yer alan eşyaların (dişçilik tornalarında kullanılmaya mahsus bileyler, diskler, delici uçlar ve fırçalar) ithal ve tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu eşyalara ait aksam, parça ve aksesuarların tesliminde ise genel oran olan %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama tesisi niteliğine haiz olduğunun Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından verilen turizm işletme belgesine veya ilgili yerel yönetim biriminden alınan İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatında 'otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesisi' olduğunun belirtilmesiyle tevsik edilebilmesi halinde geceleme hizmetine %8 oranında KDV uygulanır. Aksi halde genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1207.99.96.00.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen kabuksuz kabak çekirdeği, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 1. sırasında yer aldığından; ithal ve toptan tesliminde % 1 oranında, perakende tesliminde ise % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan temin usulü ile düzenlenen sözleşmelerde ihale kararı alınmamışsa damga vergisi aranmaz. Ancak, tarafınıza devrolan sözleşmelerde, asıl sözleşmeden alınan damga vergisinin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşme devirlerinde idare tarafından yeni bir ihale kararı alınması halinde, söz konusu ihale kararı da damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kinoa (chenopodium quinoa) isimli ürünün tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin A/8 inci sırasında yer alan Türk Gümrük Tarife Cetveli 10 no.lu fasla (hububatlar) ait 1008.50.00.00.00 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarasında sınıflandırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın vadeli ithalatında KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Çünkü ilgili Kararnamenin yayımlandığı tarihte (10/4/2015) bu mal 8543.70.90.00.19 GTİP numarasında sınıflandırılmakta olup, Kararname eki listede 8543.70 tarife alt pozisyonu parantez içi hükümle kapsam dışında tutulmuştur. Kararnamenin yürürlüğünden itibaren GTİP listelerinde yapılan değişiklikler KKDF uygulamasını etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KKDF kesintisi yapılması gerekir. Antrepoya alınan malın bedelinin yurt içinde bir banka kullanılmadan doğrudan yurt dışındaki bir banka aracılığı ile ihracatçıya ödenmesi durumunda, mala ilişkin bedelin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yurt dışına transfer edildiği hususu gümrük idarelerine tevsik edilememiş olacağından bu tür ödemeler peşin ödeme kapsamında değerlendirilmemektedir. Peşin ödeme kapsamında değerlendirilmeyen bu işlem üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9017.20.39.00.00 GTİP numarasında yer aldığı belirtilen ve ticari, profesyonel amaçlarla kullanılan söz konusu eşyanın, genellikle öğrenciler tarafından eğitim amaçlı olarak kullanılan basit okul araç-gereçlerinin ve kırtasiye malzemelerinin yer aldığı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/14 üncü sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, ithal ve teslimine genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Odanız adına tescilli gayrimenkullerin devrine ilişkin olarak tapuda yapılacak tescil işlemlerinin tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir. Zira 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununda ticaret ve sanayi odalarının tapu harcından istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Odanız mülkiyetine kayıtlı bulunan taşınmazların açık artırma suretiyle satışı işlemi 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-d maddesine göre KDV'ye tabi tutulacaktır. Zira müzayede mahallerinde yapılan satışlar katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 inci maddesi hükmü gereçince hizmetlere ilişkin bedelin tahsiline yönelik olarak düzenlenecek faturada KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar kapsamında sayılan ve yarıdan fazla hissesi belirtilen kuruluşa ait olan şirket tarafından, belirlenmiş alıcılar kapsamındaki söz konusu idaresine verilen hizmetlere ilişkin olarak KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olmaları kaydıyla balıkçılık faaliyeti ile iştigal edenler tarafından balıkçılık faaliyetinde kullanılmak üzere inşa edilecek geminin tescili için zorunlu olmayıp, balıkçılık faaliyeti için gerekli olduğu ve zorunluluk teşkil ettiği belirtilen balık bulma sonarı, renkli balık bulma cihazı ve monitörlerin alımında, aracın imaline ait projede gerekli tesisatın kurulmasına imkân verecek şekilde yerlerinin belirlenmiş olması halinde KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Barışta ve olağanüstü hallerde iç güvenlik ve asayişin sağlanmasına yönelik her türlü faaliyet, eğitim, tatbikat ve manevralar ile birlik veya grup halinde intikaller sırasında veya bu harekat ve hizmetlerin sebep ve etkileri ile yaralanmış olduğunuzun tevsiki halinde, bir ateşli silahla sınırlı olmak üzere ruhsat harcı muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanununun 20. maddesinin (a) bendi gereğince feshedilmesi ve teminat tutarının irat kaydedilmesi halinde, bu durumun şirketin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğmamış olması kaydıyla, söz konusu teminat tutarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak bedeli ödemelerinde ortaya çıkan kur farklarının, bedellerin ayrılmaz bir parçası olmadığı için, bunlar üzerinden ayrıca kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekmemektedir. Stopaj yükümlülüğü, ancak gayrimaddi hak bedelinin asıl tutarı üzerinde uygulanır. Kur farkları (aleyhte veya lehte) bağımsız bir kazanç veya ırat unsuru olarak değerlendirilmeyip, gayrimaddi hak bedelinin doğal bir sonucu olarak kabul edileceğinden, bunlar üzerinden ayrı vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, bedelon ödeme tarihi ile tahakkuk tarihi arasındaki kur farkının muhasebe kaydı, kurumlar tarafından kendi muhasebe ve vergi mevzuatına uygun şekilde yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/6. Maddesinde yer alan istisna hükmünün (I) sayılı listede yer alan mallar bakımından uygulanması mümkün değildir. Dolayısıyla söz konusu listedeki malların ithali sırasında mükelleflerce ÖTV Kanununun 16/4. Maddesi uyarınca ilgili gümrük idaresine ÖTV teminatı verilmesi ve ÖTV'ye ilişkin yükümlülüklerin yasal mevzuat çerçevesinde yerine getirilmesi sonrasında bahsedilen teminatın çözüm işlemlerinin yapılmasının talep edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
20.09 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan ve meyve suyundan (%100 meyve suyundan) fiziksel yollarla suyunun belirli oranlarda uzaklaştırılmasıyla elde edilen ve tekrar konsantrasyon sırasında uzaklaştırılan miktarda suyun ilave edilmesi suretiyle meyve suyuna (%100 meyve suyuna) dönüşebilen meyve suyu konsantresinin ambalajlanmış şekilde ve/veya toptan teslime konu edilmesi ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim özel okulu işletmesinden elde edilen kazançlar, Milli Eğitim Bakanlığınca verilen kurum açma izin belgesiyle, faaliyete geçilen vergilendirme döneminden (28.07.2017 tarihinden) itibaren beş vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnadır. Mükelleflerin söz konusu istisnadan yararlanmak için ayrıca Maliye Bakanlığına başvurmalarına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgeler Kanunu ve Uygulaması hükümlerine göre, Hazineye ait arazi üzerinde devir alınan üst yapı kullanım hakkı, devralanan firmanın faaliyet ruhsatı süresi içerisinde muhasebe kayıtlarında takip edilir. Amortisman süresi, devralan firmanın faaliyet ruhsatı süresine bağlı olup, devralınan üst yapıya ait bütün hak ve yükümlülükler devir tarihinden itibaren devralan firmaya geçer. Özellik bu durumda, 45 yıl süreli faaliyet ruhsatı kapsamında, amortisman süresi faaliyet ruhsatı süresi esas alınarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye çeklerinin/kartlarının satılması aşamasında bir mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından, alınan bedeller avans olarak dikkate alınması ve bu aşamada fatura/fatura yerine geçen belge düzenlenmemesi gerekmektedir. Hediye çekleri/kartları kullanılarak mal veya hizmet satın alınması halinde ise, hediye çeklerini/kartları kullanarak alışveriş yapan kişiler adına genel esaslar çerçevesinde fatura/fatura yerine geçen belge düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın ithalinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu oran, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listede yer alan TGTC'nin 9022.14 Diğerleri (tıbbi, cerrahi veya veterinerlik amaçlı kullanımlar için) pozisyonunda tanımlanan eşyalar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halleri dışında faaliyette bulunan firmanın: (1) İlgili mevzuata göre toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara yapacağı taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) tesliminde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. (2) Toptancı halleri dışındakilere Türk Gümrük Tarife Cetveli (TGTC) 7 ve 8 no.lu fasıllarında yer alan ürünlerin tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifi statüsünde olmayan sulama kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işi, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 12 inci sırası kapsamında olmadığından, bu hizmetin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yer alan bina inşaat yapımına ilişkin olarak düzenlenen sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası uyarınca belgedeki bina inşaata ilişkin değerle sınırlı olmak üzere damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetlerinden döviz olarak kazanılan navlun bedellerinin yurda getirilmesi kaydıyla kara, deniz veya hava ulaştırma hizmet ve faaliyetlerine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Vergi Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla damga vergisinden müstesnadır. Elektronik Ticaret Gümrük Beyannameleri (ETGB) bu kapsamda değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı kaz ve yavrularının %8 KDV oranı uygulanır. Et ve yenilen sakatatlarının %8 KDV oranı uygulanır. Kaz yumurtasının %8 KDV oranı uygulanır. Kaz gübresinin: 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV uygulanır, 10.02.2016 tarihinden sonra Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler için KDV istisna kapsamındadır. Tarımsal amaç dışında ve tescil edilmemiş olanlar %18 KDV'ye tabidir. Kaz tüyünün genel oranda %18 KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile ve Sosyal Politikalar İl Müdürlüğünden alınan izin belgesine dayanılarak özel çocuk kulübü adı altında yürütülen faaliyetiniz dolayısıyla burada vereceğiniz eğitim ve öğretim hizmetlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumaş üzerine dijital baskı hizmeti, boya/kimyevi maddeler başta olmak üzere işlemde kullanılacak muhtelif maddelerin işi yaptıranlar tarafından temin edilip verilmesi halinde %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu işlerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin fason tekstil hizmetleri bölümü kapsamında, Tebliğde sayılanlara karşı ifa edilmesi halinde (5/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boya/kimyevi madde gibi muhtelif maddelerin hizmet yapan tarafından temin edilerek kullanılması halinde, söz konusu işin fason tekstil hizmeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacak ve tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu 8703.33.19.90.19 GTİP numaralı taşıt, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede 87.03 tarife pozisyonu altında "-Diğerleri" grubunda yer almaktadır. Araç için "Araç Tip Onay Belgesi" düzenlenme zorunluluğunun olmaması veya TSE tarafından tip onayından muafiyet yazısı verilmiş olması halinde, "kayıt ve tescile tabi olmayan mallar" kapsamında, ithali veya imalatçıları tarafından teslimi Kanuna ekli (II) sayılı listede belirlenen oranda ÖTV'ye tabidir. Aracın maden galerilerinde kullanılması, trafiğe çıkartılmaması ve iş makinesi ruhsatı ile kullanılması, verginin kapsamına girip girmeme hususunda herhangi bir etkiye sahip değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre mukimi firmanın sağladığı hizmetler niteliğine göre farklı şekilde vergilendirilir: (1) Talebe uygun sunulan hizmetler serbest meslek kazancı olarak %20 oranında vergi kesintisine tabi tutulur; (2) Bilgilerin üçüncü kişilerle paylaşılmaksızın kullandırılması gayrimenkul sermaye iradı olarak %20 oranında kesintiye tabi tutulur; (3) Bilgilerin serbestçe tasarruf edilerek kullandırılması gayrimaddi hak ödemesi olarak %20 oranında kesintiye tabi tutulur; (4) Hizmetler gayrimaddi hak bedeli ve serbest meslek hizmetini içeriyorsa transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılarak ayrı ayrı kesinti hesaplanır. Emsale uygun ödemelerin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için gerekli giderler kapsamında kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç kısmı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum folyo ve levha üretiminde kullanılan 2710.19.29.00.00 G.T.İ.P numaralı hadde yağına ilişkin ÖTV'nin iadesi, kullanım amacına göre ayrıştırılarak değerlendirilmelidir. Haddenin yapılması (üretilen ürünün istenilen fiziksel, mekanik ve ölçüsel özellikte olmasını sağlamak) amacıyla girdi olarak kullanılan hadde yağı için yüklenilen ÖTV'nin 2012/3792 Kararname eki Kararın 1. maddesi kapsamında iade edilmesi mümkündür. Ancak, üretim tamamlandıktan sonra hadde merdanelerinin veya üretilen ürünün temizlenmesi, soğutulması ve benzeri amaçlarla yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılan hadde yağı için yüklenilen ÖTV'nin iade talep edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların tesliminde net alanına bakılmaksızın genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak 2007/13033 sayılı Karara eklenen geçici 3'üncü maddenin yürürlükte olduğu tarihler (5/5/2018 ile 31/10/2018) arasında yapılacak apart ünite teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Tapu senetlerinde bağımsız bölüm niteliğinin 'apart ünite' olarak tescil edilmiş ve yapı ruhsatlarında parselin kullanım amacının 'ticaret + turizm' olarak belirlenmesi nedeniyle bahse konu taşınmazlar konut olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malul gazi sahibinin silahını eşine devretmesi durumunda, eşinin silah ruhsat harçlarından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7 nci maddesinin üçüncü ve dördüncü fıkralarında muafiyet, sadece barışta veya olağanüstü hallerde vefat edenlerden intikal eden silahlar veya intikal eden silah bulunmaması durumunda ana, baba, eş ve çocuklarından sadece birinin bir ateşli silahla sınırlı olmak kaydıyla sahip olabileceği silahlar için öngörülmüştür. Mevcut durumda bu şartlar oluşmadığından eş muaf tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murise ait vadeli mevduat hesaplarında bulunan paraların, ölüm tarihindeki faizli bakiyelerinin veraset ve intikal vergisi tarhına esas alınması gerekir. Mirasçılar, ilgili bankanın yazısı ile belgelendirilmek suretiyle, banka hesabındaki ana para ve ölüm tarihine kadar yürütülen faizli bakiyeyi veraset ve intikal vergisi beyannamesinde beyan etmesi gerekmektedir. Ölüm tarihinden sonra yürütülen faiz tutarının veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gübre imalatında proses (kaplama) yardımcı maddesi olarak kullanılmak üzere üretilen kimyasal maddelerin gübre üreticisi olmayan firmalara teslimi KDV istisna kapsamında değildir. Bu teslimler genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV istisna hükmünden yalnızca Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığınca gübre üretimi için verilen lisans belgesi sahibi gübre üreticileri yararlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takipte olan kredilerin yeniden yapılandırılıp sınıf değişikliğine gidilmesi halinde bu kredilerin KKDF Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğin 3 üncü maddesinin 5 inci bendinde yer alan istisna düzenlemesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından yeniden yapılandırulan bu tür kredilerin yürürlükte bulunan hükümlere göre KKDF kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe üyelerinize fatura düzenlenmek suretiyle yapılan iskontolu mal satışları nedeniyle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında yapılan bir ödemeden söz edilemeyeceğinden gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu bağlantı kablolarının 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin (45.1.7) bölümü kapsamında değerlendirilerek, faydalı ömrünün 10 yıl ve amortisman oranının %10 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Şirketi tarafından satın alınan konutların yabancılara veya altı aydan fazla süredir yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarına finansal kiralama kapsamında kiralanması işlemi, konut teslimi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden yapılan finansal kiralama hizmetinin KDV Kanununun 13/i maddesine göre istisna tutulması mümkün değildir. Ayrıca finansal kiralama kapsamında kiralanması işleminin ilk teslim kapsamında değerlendirilmesi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devredilen şirketin stoklarında bulunan ÖTV'ye tabi malların devralan şirkete intikali, genel hükümler çerçevesinde teslim kapsamında ÖTV'ye tabidir. Devir tarihi itibariyle stoklarında bulunup şirketinize devredilen malların şirketinize tesliminde ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu teslim ÖTV'ye tabi olduğundan, şirketinizce bu malların satışı aşamasında tekrar ÖTV hesaplanmayacaktır. Devir işleminden sonra ÖTV'ye tabi mal imalatında bulunulmayacak olması halinde ÖTV mükellefiyeti açtırmanıza gerek bulunmamakta, ancak imalat faaliyetinde bulunmayacak olması nedeniyle ÖTV mükellefiyetinin sonlandırılmasının talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04 tarife pozisyon numarasında yer alan panelvan/kamyonetlerin ilk iktisabında ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Çünkü bu istisna 87.02 ve 87.03 tarife pozisyonu kapsamındaki taşıtlarla şehiriçi taksi, dolmuş, servis, minibüs, midibüs ve otobüs taşımacılığı faaliyeti yapanlar için geçerli olup, 87.04 tarife pozisyon numarasında yer alan taşıtlarla yapılan ticari yük taşımacılığı için geçerlidir. Dolayısıyla 87.04 tarife pozisyonunda yer alan taşıtları iktisap ederek üzerinde ek imalat/tadilat yapılmak suretiyle 87.02 tarife pozisyonunda yer alan minibüse dönüştürülmesi işleminde de söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzmir Defterdarlığı tarafından ihalesi yapılan işin, ilköğretim idaresine ait ödeneğin kullanılması suretiyle ilköğretim idaresi adına yapılması kaydıyla söz konusu sözleşmenin damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kanunî veya iş merkezi Türkiye'de bulunan tam mükellef şirketler, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançlarının tamamını ilgili dönem kurum kazancına dahil edilerek beyan etmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Mükelleflerin işletmelerine dahil iş yeri sayısında artış söz konusu olması halinde, bu değişikliğin işletmeye dahil bulunan iş yerlerinin sayısında vukua gelen artış kapsamında değerlendirilerek Vergi Usul Kanununun 168. maddesi uyarınca olay vukuu tarihinden itibaren bir ay içinde vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir. Bu bildirim zorunluluğuna uymayan mükellefler hakkında usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti yer almadığından, alışveriş merkezinin satışından doğan kazancın; market işletmeciliği faaliyetlerinin yürütüldüğü alan ile bu faaliyette kullanılan alana isabet eden ortak alanlar toplamına ilişkin kısmının %50'sinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak, kiraya verilen alanlar ile bu alanlara isabet eden ortak alanlar toplamına ilişkin kısmı istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti yer almadığından, alışveriş merkezinin satışında market işletmeciliği faaliyetlerinin yürütüldüğü alan ile bu faaliyette kullanılan alana isabet eden ortak alanların teslimi KDV istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak kiraya verilen alanlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mutabakat Protokolü şerefiye farkı adı altında belli bir bedel ihtiva eden 3.500,00 TL bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereği damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelerce düzenlenen istihkak ödeme kağıtları 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 6331 sayılı Kanuna göre düzenlenen kağıtlar olarak damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, resmi daire kapsamında bulunmayan kurum ve kuruluşların mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşeronluk sözleşmesi, resmi şekilde düzenlenen kat karşılığı veya hasılat paylaşımı inşaat sözleşmesi kapsamında yapılan bir sözleşme olmadığından, 488 sayılı Kanununa ekli (1) sayılı tablonun A/15 fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp; aynı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TEDAŞ, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi uyarınca resmi daire statüsünde bulunmadığından, mal ve hizmet alımları nedeniyle yaptığı hakediş ödemelerine ilişkin kağıtlar, kişiden kişiye yapılan ödemeye ilişkin olması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye İş Kurumuna bağlı İl Müdürlüğü tarafından yapılan mal ve hizmet alımları nedeniyle yapılan hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira Türkiye İş Kurumu, 4904 sayılı Türkiye İş Kurumu Kanununa göre özel hukuk hükümlerine tabi, tüzel kişiliği haiz, idari ve mali bakımdan özerk bir kamu kuruluşu olup, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi hükmüne göre resmi daire kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda'da yerleşik bir banka tarafından yurtdışında yerleşik bir kişiye kullandırılan krediye katılımınız amacıyla bankanız ile yurtdışındaki banka arasında imzalanan Fon Sağlama Esasına Dayalı Katılım Sözleşmesi, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında bulunmayıp, söz konusu fıkra uyarınca istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ve Türkiye Varlık Fonu ile Şirket tarafından kurulacak şirketler ve alt fonların faaliyetleri kapsamında gerçekleştirdikleri işlemlerle ilgili düzenlenen tüm kağıtlara (sözleşmeleri imza eden diğer tarafların kim olduğuna bakılmaksızın) damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmakta olup, bu kapsamda vergi dairelerine verilecek beyannamelere de damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ve Türkiye Varlık Fonu ile Şirket tarafından kurulacak şirketler ve alt fonların faaliyetleri kapsamında gerçekleştirdikleri işlemlerle ilgili düzenlenen tüm kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmakta olup, bu istisna sözleşmeleri imza eden diğer tarafların kim olduğuna bakılmaksızın geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz, Türkiye Varlık Fonu ile Şirketiniz tarafından kurulacak şirketler ve alt fonların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 27 nci maddesi ve 43 Seri No'lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin (5.2) fıkrası uyarınca, taraf olmadığı damga vergisine tabi kağıtların kendilerine ibraz edilmesi halinde, söz konusu kağıtların damga vergisinin ödenip ödenmediğini araştırmak zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi bahçesinden topladığı zeytinleri işleterek ürettiği zeytinyağlarını bir işyeri vasıtasıyla satması nedeniyle elde edeceği kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Zeytinyağının üretilip satış yapılabilecek safhaya getirilmesine kadar ki faaliyet zirai faaliyet olup, üretilen bu ürünlerin Vergi Usul Kanununun 156. maddesinde tanımı yapılan işyeri niteliğindeki yerlerde satışı halinde faaliyet ticari faaliyet olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirakiniz olan anonim şirketlerden elde ettiğiniz kâr payları üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. 1606 sayılı Kanundaki muafiyet hükmü, bu kuruluşlara ait iktisadi işletmelere ve gelir vergisi ile kurumlar vergisi uyarınca yapılacak vergi kesintilerine şümulü yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2017 tarihinden itibaren e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Serbest meslek makbuzunun elektronik belge olarak düzenleme yükümlülüğü bulunmadığından kağıt ortamında düzenlenmeye devam edilecektir. E-Fatura sistemine kayıtlı kullanıcılardan tarafınıza düzenlenmesi gereken faturalar ise elektronik belge olan e-Fatura olarak düzenlenmesi gerekir. Serbest Meslek Kazanç Defteri'nin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin format ve standard duyuruluncaya kadar e-Defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır; defter kağıt ortamda tutmaya devam edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
N1 sınıfı kamyonetin faydalı ömrü 4 yıl, amortisman oranı %25 olarak dikkate alınmak suretiyle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki sigorta şirketinin müşterilerinin Türkiye'ye geldiklerinde hastalanmaları durumunda verilen danışmanlık hizmetleri, hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapıldığından ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek olup, 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtarnamenin mahiyeti itibariyle fesihname olarak değerlendirilmesi ve söz konusu kağıdın Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-5 bölümü uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kredilerin teminatını teşkil etmek üzere düzenlenen temliknamelerin feshine yönelik bir istisna hükmü bulunmamaktadır. Fesihnamenin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine ekli (1) sayılı tablonun I/A5 fıkrasında belirtilen nispi damga vergisine tabi olduğundan, söz konusu fesihnamenin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, harçlara ilişkin istisna hükmü kanunda sayılan kuruluşlar tarafından kullandırılacak kredilere, bunların teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin işlemlere yönelik olarak düzenlenmiş olup, söz konusu işlemlerin feshine ilişkin işlemler bu kapsamda yer almamaktadır. Dolayısıyla fesihnamenin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında harçlardan istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire statüsünde bulunan kurumlar tarafından ibraz edilen sözleşmelerin damga vergisinin ödenip ödenmediğini araştırma, damga vergisi ödenmemiş ya da eksik ödendiği anlaşılan kağıtları bir yazı ile ilgili vergi dairesine bildirme sorumluluğu bulunmaktadır. Resmi dairelerin ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların almış oldukları her türlü ihale kararları damga vergisine tabi olup, bu kapsamında sayılmayan firmalar tarafından alınacak ihale kararları damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli belli olmayan kira sözleşmesi damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, sözleşmede bedelinin belirlenmesine imkan veren ve sözleşmeye atıf yapan herhangi bir kağıt düzenlenmesi veya sözleşmeye bu hususta şerh konulması durumunda, bu kağıtlar/şerhler, düzenlendikleri tarih itibarıyla ihtiva ettikleri tutar üzerinden damga vergisine tabi olacaktır. Hasılat Komisyon Kararı mahiyeti itibarıyla ihale kararı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamakla birlikte, kurumunuz tarafından söz konusu gayrimenkulün ilgili şirkete kiralanmasına yönelik "Hasılat Komisyon Kararı" dışında ayrıca bir ihale kararı alınması halinde bu kararın damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitede sözleşmeli personel olarak istihdam edileceği anlaşılan yabancı uyruklu öğretim elemanları ile yapılacak olan sözleşmelere, 25/12/2011 tarihi ve sonrasında düzenlenmek kaydıyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'V- Kurumlarla ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün (25) numaralı fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Türkiye Petrolleri Anonim Ortaklığı ile düzenlenen sürücü hizmet alımı sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/42 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Zira, söz konusu sözleşmenin konusu 6491 sayılı Türk Petrol Kanunu kapsamında doğrudan petrol arama ve üretim faaliyetine ilişkin olmayıp, yalnızca hizmet alımı işlemidir. Bu nedenle sözleşme 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun ''I.Akitlerle ilgili kâğıtlar'' başlıklı bölümünün A/1 fıkrasında yer alan nispi damga vergisine tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanız organize sanayi bölgesi, serbest bölge, endüstri bölgesi, teknoloji geliştirme bölgesi ve sanayi sitesinde yer almayıp, imar planında 'Konut Dışı Kentsel Çalışma Alanı' olarak belirlenmiş olduğundan, ifraz işleminiz 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/n maddesi kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Bu nedenle tapu harcı ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sertifikası ihracına dayanak teşkil eden taşınmazların varlık kiralama şirketi tarafından kaynak kuruluşa devrinde, söz konusu taşınmazlardan sadece kaynak kuruluş tarafından varlık kiralama şirketine devredilen kısmının varlık kiralama şirketi tarafından bu şirkete devrinde alıcı ve satıcıdan 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çilingirlik faaliyetinin kapalı ve seyyar kullanıma uygun karavan kullanılarak yapılması, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan bir iş yeri açmaksızın faaliyet sürdürme koşulunu ihlal ettiğinden, esnaf muaflığından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Müdürlüğü tarafından konulan şerh sebebiyle mahsup talebinin gerçekleştirilmemesi ve gecikme zammının tahsil edilmesi, mükerrer 121. madde kapsamında vergi indirimi hakkından faydalanılmasına engel teşkil etmez. Ancak, indirimden faydalanabilmek için kanunun ikinci fıkrasında belirtilen diğer şartların da taşınması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işyerinde 1.1.2017 tarihinden itibaren faaliyete devam eden eşinin faaliyetini sonlandırıp, şahsının işe başlaması bilanço esasında defter tutma mükellefiyetini ortadan kaldırmayacaktır. Bu nedenle 2018 yılında aynı faaliyete tekrar başlamanız sebebiyle bilanço esasına göre defter tutmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ihbarnamesi belgesi, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 ve 230 uncu maddeleri uyarınca fatura niteliğini taşıyıp taşımadığının, belgedeki bilgilerin fatura şartlarını karşılayıp karşılamadığına göre değerlendirilmesi gerekir. Belgenin fatura benzeri belge olarak kabul edilebilmesi için Vergi Usul Kanunun ilgili maddelerinde öngörülen şartları taşıması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki yıldan fazla süredir şirketin aktifinde bulunan işletme binasının şirket ortağının eşine satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, emsallere uygun bedel ile satış bedeli arasındaki fark için istisna uygulanamayacaktır. İstisna uygulanabilmesi için satış bedelinin emsallere uygun olması, satış kazancının satışı izleyen beşinci yılın sonuna kadar özel fon hesabında tutulması ve satış bedelinin satışı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV'den istisna edilir. Ancak taşınmazların ticaretini yapan kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazlar istisna kapsamı dışındadır. Soruda belirtilen şirketin motorlu kara taşıtlarının genel bakım ve onarımı işi yaptığı anlaşıldığından, işletme binasının satışı istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı sefer yapan uçaklarda yolculara yapılan satışlar karşılığında havayolu şirketine ödenen komisyonlar, hizmet yurt dışında yapıldığından ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Havayolu şirketlerince yurt içine yapılan seferlerde yolculara yapılan satışlar karşılığında havayolu şirketine ödenen komisyonlar ise, hizmet Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında yer alan Köylere Hizmet Götürme Birliğine yapılan 112 acil çağrı merkezi hizmet binası yapım işi ile ilgili olarak yükleniciden alınan hizmetin, söz konusu Tebliğin (I/C–2.1.3.2.1.1.) bölümü kapsamında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Alıcılar tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında yer alan Köylere Hizmet Götürme Birliğine yapılan 112 acil çağrı merkezi hizmet binası yapım işi ile ilgili olarak yükleniciden alınan hizmetin, söz konusu Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.1.) bölümü kapsamında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Alıcılar tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apart otel şeklindeki dairelerin konaklaması için tahsisi işlemi, Katma Değer Vergisi Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/25 sırasında tanımlanan geceleme hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle söz konusu hizmet %18 oranında genel KDV oranına tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, işletmenizde müşterilerin konaklama süre ve şekline bakılmaksızın Vergi Usul Kanununun 240/C maddesindeki bilgileri içerecek şekilde günlük müşteri listesi düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından inşaatı tamamlanarak yapı kullanma izin belgesi alınmış konutların fiilen teslim edilmek ve tapuda devri yapılmak kaydıyla bir başka şahıs/şirkete (2007/13033 sayılı BKK eki I sayılı listenin 11 inci sırası uyarınca indirimli orana tabi konutların) indirimli orana tabi olarak toplu satışı mümkün olup, bu teslimlere yönelik indirim konusu yapılamayan KDV'nin KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan usul ve esaslara göre iadesi talep edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzce plaka basımı işine ilişkin olarak Şoförler ve Otomobilciler Esnaf Odası Plaka Atölyesine yapacağınız ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanununun 65 inci maddesi gereğince damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin ipotekli taşınmazının borcun ödenmemesi nedeniyle icra müdürlüğünce cebri satış yöntemiyle satışa çıkarılması ve yine mükellef tarafından satın alınması halinde, yeni malikle eski malik aynı olsa dahi, bu farklı bir satış işlemi olup, tapuda yapılacak işlemde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre satış bedeli üzerinden binde 20 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin imalatında kullanılan özel aletler (matkap, kalıp, demirbaş, döküm, numune, ölçüm aleti ve özel transfer taşıma araçları) için uygulanacak amortisman oranları 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki Amortisman Listesinin sektörel bölümlerinde belirtilen oranlar uygulanmıştır. Mükelleflerin uygun amortisman oranlarını tespit ederken öncelikle sektörler itibarı ile tespit edilen amortisman oranlarını dikkate alacakları, bu ayrımlarda bulunmayan iktisadi kıymetler için ise genel sınıflamada yer verilen oranları uygulanacakları belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kara/demiryolu limanı KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-2.1) bölümündeki 'liman' kapsamında yer almadığından, kara/demiryolu limanı ile bunun demiryolu bağlantısının inşaasına ilişkin mal teslimleri ve inşaat taahhüt işlerinin 3065 sayılı Kanunun 13/e maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7/9/2016 tarihi itibariyle ticari faaliyette kullanılan ve uhdenizden çıkmayan taşıt bakımından, kazaya ilişkin evraklarla durumu tevsik etmeniz kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür. Ancak istisna uygulamasından yararlanabilmek için: (1) 7/9/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması, (2) faaliyetin ilgili mevzuatta öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle yapılması, (3) taşıtların 7/9/2016 tarihi itibariyle trafik tescil kurumuunca ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması, (4) taşıtların yenilenmesi amacıyla kullanılması ve (5) 30/6/2019 tarihine kadar ilk iktisabının yapılması şartları aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödeme belgelerinin münhasıran sigorta poliçesi ödemelerine ilişkin düzenlenmesi halinde Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/5 numaralı fıkrası gereğince damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmakta olup, hizmet alımına ilişkin bir ödeme olması halinde ise damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedelinin artırılmasına ilişkin olarak düzenlenen 'OLUR', kira bedelinin bir unsuru olarak belirlenen stopaj gelir vergisi tutarının da eklenmesi suretiyle kalan kira süresine göre bulunacak artan tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İSKİ kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluş olup damga vergisinden muaf olmasına rağmen, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 24. maddesinin ikinci fıkrası gereği, muaf kuruluşların kişilerin işlemleriyle ilgili olarak düzenlediği kağıtlara ait damga vergisinin tamamı muafiyeti bulunmayan kişi (müteahhit) tarafından ödenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla avans ve hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen makbuzlar damga vergisine tabidir ve verginin tamamı tarafınızca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İSKİ tarafından alınan ihale kararları 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesine göre, sözleşmeler ise I/A-1 maddesine göre damga vergisine tabidir. Damga vergisinin tamamı muafiyeti bulunmayan kişi olarak tarafınızca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İSKİ Genel Müdürlüğü 488 sayılı Kanunun 8. maddesine göre resmi daire sayılmadığından, İSKİ'nin mal ve hizmet alımları karşılığında yapacağı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtlar damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu kapsamında kurulan vakıflar, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarifenin (A) Mahkeme Harçları bölümünün (V) numaralı fıkrasında yer alan "keşif harcı" ve aynı tarifenin B) İcra ve iflas harçları bölümünün (III) numaralı fıkrasında yer alan "haciz, teslim ve satış harcı" hariç olmak üzere, anılan Kanuna bağlı (1) sayılı tarifede yer alan yargı harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu iptaline ilişkin işlemlerden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre harç alınacaktır. Mirasçıların söz konusu kararda belirtilen hisseleri oranında tapuda yapılacak tescile ilişkin işlemlerden ise (4) sayılı tarifenin I/3-a fıkrasına göre harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4081 sayılı Çiftçi Mallarının Korunması Hakkında Kanun hükümleri kapsamında olması kaydıyla, Çiftçi Mallarını Koruma Başkanlığının Menteşe ilçesi hudutları dahilindeki arazilere ilişkin tapu kayıtlarından, aynı Kanunun 35 inci maddesi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya verilmemek şartıyla, organize sanayi bölgesindeki binalar daimi olarak bina vergisinden muaf tutulacaktır. Ayrıca, bu bölgede bulunan bir binayı çevreleyen ve kullanış tarzı itibarıyla bina ile birlik teşkil eden avlu, bahçe ve benzeri arsa da binanın bütünleyicisi olması nedeniyle, bu muafiyetten yararlandırılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu bölgedeki bir binayı çevrelemeyen ve kullanış tarzı itibarıyla bina ile birlik teşkil etmeyen arsanın, bahse konu muafiyetten yararlanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kimyasal havuzlar, metal yüzeylere uygulanan işlemlerde kullanılan iktisadi kıymetler kapsamında değerlendirilir ve 6 yıl faydalı ömür ile %16,66 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen ve usulüne göre yürürlüğe konulan anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibeler, özel bir fon hesabında tutulur ve gelir olarak dikkate alınmaz. Söz konusu hibelerle gerçekleştirilecek projelere ilişkin olarak bu fondan yapılan harcamalar, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider ve maliyet olarak dikkate alınmaz. Proje sonunda herhangi bir şekilde harcanmayan ve iade edilmeyen tutarın kalması halinde bu tutar gelir kaydedilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge ve yenilik veya tasarım faaliyetlerinde bulunanların uluslararası fonlardan aldıkları hibe destekler, özel bir fonda izlenir. Bu fonun elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilave dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte işletmeden tahsil edilir. Proje tamamlandığında ise varsa harcanmayan ve iade edilmeyen hibe tutarları gelir olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portaldaki uygulamada sadece sipariş alma sürecinin internet üzerinden gerçekleştirilmesi, diğer sözleşme, satın alma ve ödeme süreçlerinin ise internet dışındaki geleneksel yollar ile gerçekleştirilmesi halinde 01.01.2016 tarihi itibarıyla e-Arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, şirketin sipariş alma sürecinin yanı sıra diğer ticari süreçleri de (alım-satım sözleşmesinin imzalanması, ödeme vb.) internet üzerinden gerçekleştiriyor olması halinde e-Arşiv uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brode makineleri 8 yılda ve %12,50 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olunan ancak plakası değiştirilen aracınız için, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından, söz konusu Genel Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlük belirlenmiş alıcılar kapsamına alındığından 15.02.2017 tarihi itibariyle KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımı kapsamında tevkifat uygulama sorumluluğu bulunmaktadır. Müdürlük KDV mükellefi olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I-C-2.1.3.1/a) ayrımına göre KDV mükelleflerine yönelik olarak getirilmiş bulunan tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemlere ilişkin KDV tutarı üzerinden tevkifat yapmakla sorumludur. Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüd-proje hizmetlerinde %3 oranında (01/10/2017 tarihinden itibaren), etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde ise %9 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmayacak şekilde ortaklık sözleşmesinde gerekli değişikliklerin yapılması kaydıyla, mevcut adi ortaklık bünyesinde yeni üstlenilen yükümlülüklere ait KDV ile ilgili işlemlerin adi ortaklığa ait mevcut mükellefiyet kaydı üzerinden devam ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin 696 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin geçici 23. maddesi tarafından açıkça tazminat olarak nitelendirildiği, ödenecek tutarın yüklenicilerin yapmış olduğu gerçek gider, harcama ve zarar dikkate alınmadan belirlendiği dikkate alındığında, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından düzenlenen onaylı detay tahsilat raporu ve yapılan ödemelere ilişkin banka dekontlarının birlikte; detay tahsilat raporunda işlemin nevi, tahsil edilen tutarlar, KDV ve toplam tutarın ayrıca belirtilmiş olması, belediye yazısında söz konusu unsurların yanı sıra tahsil edilen ihale bedeli ve KDV tutarına ilişkin olarak tabi olunan ilgili mevzuat gereği belediyelerince tahsilat detay raporu haricinde düzenleyebilecekleri resmi bir belge bulunmadığının belirtilmiş olması nedeniyle, Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura veya fatura yerine geçen belge kapsamında değerlendirilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içinde kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye Başkanlığı banka hesabına yapılan taşınmaz bedeli ve KDV'ye ilişkin olarak, Belediye Başkanlığı tarafından düzenlenen onaylı detay tahsilat raporu ve yapılan ödemelere ilişkin banka dekontlarının birlikte kullanılması şartıyla, Vergi Usul Kanunu uygulamasında kayıtların tevsikinde kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak tespiti yapılan taşınmazın üzerine inşa edilerek hak sahibi malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve iş yerlerinin, hak sahipleri adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak riskli yapı olarak tespiti yapılan taşınmaz üzerinde inşa edilecek konutların hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlere anılan Kanun kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Kooperatife ait taşınmazın üzerine inşa edilen binada bulunan bağımsız bölümlerin kooperatif adına tescili işleminin harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Söz konusu bağımsız bölümlerin kooperatif ortakları adına tescilinin söz konusu istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Şirket tarafından Türkiye Kızılay Derneği Bölge Afet Müdahale ve Lojistik Merkezinde çalışan personelin evden işe gidiş gelişi ile ilgili verilen servis taşımacılığı hizmeti 'afet yönetimi ve yardımları' hizmetlerine yönelik görevler kapsamında yapılan hizmet olmadığından, söz konusu hizmet ifasının genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İspanya'ya gerçekleştirilen seyahat harcamaları, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile illiyet bağı bulunması, Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun belgelerle tevsik edilmesi ve işin önem ve genişliği ile orantılı olmak kaydıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Şirketinizin ortağı ve sorumlu müdürünün şahsi harcamaları ile ailesi için yapacağı harcamalar (sağlık, eğitim ve yaşamla ilgili tüm masraflar) ve İspanya'daki konut kiraları ücret niteliğinde olacak ve kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilecektir. Ancak bu ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre vergi kesintisi yapılacaktır. İspanya'da kiralanacak konut Türkiye'de bulunmadığından stopaj yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından karşılanan şirket müdürünün şahsi harcamaları ile ailesi için yapılan harcamalar (sağlık, eğitim ve yaşamla ilgili tüm masraflar) ve İspanya'daki konut kiraları ücret niteliğinde olacak ve bu ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendine göre vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İSMEP kapsamında yapılacak teslim ve hizmetler istisna olup, bu teslim ve hizmetlere ilişkin makine ve teçhizat ithali genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Gümrükte KDV ödenmesi gerekir. Gümrük vergisinin ilgili kanunlar ile teminata bağlanması kararlaştırılmış olması halinde, buna ilişkin KDV'nin de teminata bağlanması; aksi takdirde söz konusu KDV'nin ilgili gümrük idaresine ödenmesi gerekmektedir. Gümrükte ödenen bu KDV, iade için gerekli şartların sağlanması halinde, KDV Kanununun 32. maddesi kapsamında iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında iktisap edilen taşıtın, istisnadan yararlanan engelli tarafından ilk iktisabındaki özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedelinin 200.000 TL'yi aşması durumunda, Kanunun (15/2-a) maddesi hükmü uyarınca ÖTV aranması gerekmektedir. Ancak iktisap etmek istediğiniz söz konusu aracın, ilk iktisabında özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil bedelinin 200.000 TL'yi aşmaması durumunda, engel durumunuza uygun özel tertibat yaptırmanız kaydıyla, söz konusu aracın tarafınızca iktisabında, Kanunun (15/2-a) maddesi uyarınca ÖTV aranmaksızın işlem yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel bütçeli kamu kuruluşu olan Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı Darülaceze Başkanlığına yapılacak bağış ve yardımların, niteliğine göre Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında olması halinde, o yılki kurum kazancının %5'i ile sınırlı olmak üzere kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, bağış ve yardımların (ç) bendi kapsamında olması halinde söz konusu bağış ve yardımların tamamının kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisi ile ilgili soruya ilişkin sonuç bölümü eksik olup, metinde yalnızca damga vergisine ilişkin kanuni düzenlemeler yer almaktadır. Tam cevap için özelgenin tamamlanmış versiyonuna ihtiyaç duyulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanununun 9. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca, resmi okul öğretmen ve personeline 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun ilgili maddelerine göre belirlenen tutarda yapılan ödemelere denk olarak özel okulun öğretmen ve personeline yapılacak olan öğretim yılına hazırlık ödeneği, aile yardımı (eş ve çocuk yardımları) ve ölüm yardımı ödemelerine ilişkin düzenlenecek kağıtların, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka lisans sözleşmesi, lisans bedeli üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin esas faaliyeti olan tehlikeli atıkların toplanması ve bertaraf tesislerinde imha ettirilmesi işi kapsamında yurt dışındaki imha tesislerine nakledilen tehlikeli atıkların söz konusu tesislerde bertaraf ettirilmesi ticari faaliyet kapsamında bulunduğundan, bu hizmetleri karşılığında yurt dışındaki bertaraf tesislerine yapılacak ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, yurt dışına yapılan ödemelerin bertaraf tesisinin kullanım hakkının kiralanmasını veya imha edilecek tehlikeli atıklara yönelik analiz gibi hizmetleri de içermesi halinde, söz konusu ödemeler sırasıyla gayrimaddi hak veya serbest meslek ödemesi olarak değerlendirilecek ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi kapsamında %20 oranında kesintiye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tehlikeli atıkların yurt dışına nakledilerek yurt dışında mukim firmalardan alınan bertaraf hizmeti, hizmet Türkiye dışında gerçekleştiğinden ve hizmetten fiilen Türkiye'de yararlanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi içerisinde yer alan bahse konu binaların kiraya verilmemeleri şartıyla bina (emlak) vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Kantin-kafeterya, büfe, fotokopi odası, taksi durağı, bilet satış ve benzeri amaçlarla kiracıların kullanımına bırakılması halinde, bu tür kiralama işlemleri taşınmaza bağlı işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilecek ve KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir. 2- ATM ünitesi veya baz istasyonu konulmak üzere kiraya verilmesi halinde, taşınmaz kiralaması olarak değerlendirilen bu işlem KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır. 3- Kiralama nedeniyle bir iktisadi işletme oluşması halinde, söz konusu kiralama işlemi Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabidir. 4- İrtifak hakları tesisi, bir kiralama olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından havuz, kafeterya ve kuru temizleme işletmelerinin kiraya verilmesi KDV'ye tabi tutulacaktır. Kısım kısım hizmet ifası kapsamında olan bu kiralama hizmeti nedeniyle vergiyi doğuran olay, takvim yılının her bir vergilendirme dönemi itibarıyla meydana gelecek ve kira bedelinin bu döneme isabet eden kısmı üzerinden hesaplanan KDV, Üniversite tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir. Ancak, vergiyi doğuran olay meydana gelmeden önce tahsil edilen kira bedeline ilişkin fatura ve benzeri belge düzenlenmiş olması halinde bu belgede gösterilen miktarla sınırlı olarak KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisine ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi Kanunu yönünden değerlendirme yapmakta, sözleşmeye istinaden yapılan harcamaların muhasebe ve vergilendirme işlemi hakkında açıklama vermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan harcamalar emsale uygun bir kâr marjı ile arsa sahibine fatura edilerek bina yapım hizmeti karşılığı alacak olarak kayıtlara intikal ettirilmesi; sözleşme süresinin sonuna kadar binanın kullanım hakkı şirketiye ait olduğundan, fatura edilen tutarın binanın kullanılmaya başlandığı tarihi müteakip kalan kira süresine bölünmek suretiyle hesaplanan kısmının alacak tutarından düşülerek, ilgili yıllar itibarıyla kira gideri olarak dikkate alınması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan harcamalar özel maliyet bedeli olarak dikkate alınmayıp, tesislerin tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla binanın arsa sahibine teslim edilmiş sayılması; bina yapım hizmeti karşılığı alacak olarak kayıtlanması ve yapım hizmetinden oluşan kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi; kira gideri olarak kabul edilen kısımların ilgili yıllar itibarıyla safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca indirilmesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç yıldan önce yurt dışına iade edilen ve karşılığında ihracat gerçekleşmeyen döviz cinsinden alınan peşin ihracat bedelleri, yurt dışından sağlanan döviz kredisi niteliğinde olup, bu bedellerin Türkiye'ye getirildiği tarihten iade edildiği tarihe kadar geçen süre dikkate alınarak KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir iktisadi işletmesi olmayan ve tüzel kişiliği itibariyle gelir vergisi stopajı dışında mükellefiyeti bulunmayan derneğin vergi mevzuatı kapsamında defter tutma ve amortisman ayırma zorunluluğu bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu bakımından mükelleflerin amortisman uygulamasından faydalanmaları ihtiyari nitelikte bulunmaktadır. Derneğin bu konuda 5253 sayılı Dernekler Kanunu ile ilgili ikincil mevzuat düzenlemelerine göre hareket etmesi gerekmektedir. Ancak derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşması halinde Vergi Usul Kanununda belirtilen tüm vergisel yükümlülüklerin yerine getirilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müze ve örenyeri ziyaretçilerine düzenlenen biletlerde %8 oranında KDV, idare payının aktarılması sebebiyle DÖSİMM tarafından düzenlenecek faturalarda ise genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili Belediyece 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun geçici 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak, bu Kanunun 29 uncu maddesinde belirtilen hüküm ve esaslara göre, bahse konu arsanın 2018 yılına ilişkin emlak vergi değerinin hesaplanması ve bu değer esas alınarak emlak (arazi) vergisinin tarh ve tahakkuk ettirilip, tarafınızdan tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Mükerrer 121'inci maddenin (c) bendinde belirtildiği üzere, vergi indiriminden yararlanabilmek için mükellefin, indirim hesaplandığı vergi döneminin sonunu takip eden üç takvim yılı içinde, kanunlarla tespit edilen vergilerine ait borçları olmamak veya toplam borcunun 1.000,00-TL.'yi aşmamak şartı bulunmaktadır. Soruda belirtilen durumda mükellefin söz konusu dönemde vergi borcu bulunmaktadır. Bu nedenle anılan maddenin (c) bendinin gerekçesi karşılanmadığından, 2017 yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesinde vergi indiriminden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İklimlendirme cihazları imalatında kullanılan makineler, Amortisman Listesinin 33.1 bölümü kapsamında 10 yılda ve %10 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize yapılan tekne ve motor tesliminde KDV istisnasının uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, kooperatifiniz tarafından balıkçılık faaliyeti ile iştigal eden KDV mükellefleri olan kişilere bu motorların tesliminde KDV istisnası uygulanır. İstisna kapsamında yapılan tekne ve ana motor teslimleri nedeniyle kooperatifiniz tarafından yüklenilen ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinde iade için belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK 323. maddeye göre ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, muhasebe kayıtlarına geçirilmiş ve tahsili şüpheli hale gelmiş olan ticari alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Söz konusu alacak için, teminatın değerinin alacağı karşılamaya yetmeyeceğinin net bir şekilde anlaşılması halinde şüpheli alacak karşılığının tamamı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asıl alacağının kaynağının ticari işlemler olması ve tahsil imkanının ortadan kalkması halinde, garantiye konu olan ve bordro edilen tutarlar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temlike konu alacakların tahsili amacıyla icra takibine başvurulmuş olması ve tahsil imkanının şüpheli hale gelmesi durumunda, söz konusu tutar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ortaklığı sözleşmesine istinaden taşınmazın mal ortaklığı kapsamında olan hissesinin tescili işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c maddesine göre maktu harç alınacak; diğer hissesinin tescilinden ise aynı tarifenin I/20-a fıkrasına göre nispi harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisnadır. 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanununun 65 inci maddesine göre, oda tarafından kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere yapılacak hizmet binası inşaatı bina inşaat harcından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisnadır. 5362 sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanununun 65 inci maddesine göre, oda tarafından kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere yapılacak hizmet binası inşaatı imarla ilgili harçlardan (parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı, yapı kullanma izni harcı) müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m²'ye kadar olan konutlara isabet eden bedel üzerinden %1 oranında; dükkânlar ile varsa net alanı 150 m² ve üzerindeki konutlara isabet eden bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sandviç ve trapez panel üretim hattı, Amortisman Listesinin 31.7.2 bölümü kapsamında 12 yılda ve %8,33 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklardan sadece bir kısmına ve belirli kıstaslara göre hisselerin verilmesi suretiyle ortakların şirketiniz ortaklığından ayrılması şeklinde yapılacak işlemin kısmi bölünme olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kurulacak yeni şirketin hisselerinden tüm ortaklara şirketinizdeki hisseleri oranında pay verilmesi durumunda yapılacak işlemin kısmi bölünme hükümlerine uygun olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanı kapsamındaki işlemlerde BSMV istisnası münhasıran ipotekle teminat altına alınmış krediler için geçerlidir. Ancak, teminat olarak sadece kredi kullanıcısına ait kredi konusu veya başka bir konutun ipotek edilmesi mümkündür. Üçüncü kişilere (finansal kiralama şirketi gibi) ait olan konutların ipotek edilmesi durumunda, kullanılan krediler BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanı kapsamındaki kredilerde KKDF kesintisi yapılmayan işlemlerden yararlanabilmek için münhasıran ipotekle teminat altına alınmış olması gerekmektedir. Teminat olarak sadece kredi kullanıcısına ait kredi konusu veya başka bir konutun ipotek edilmesi mümkündür. Üçüncü kişilere (finansal kiralama şirketi gibi) ait olan konutların ipotek edilmesi durumunda, kullanılan krediler KKDF kesintisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanı kapsamında münhasıran ipotekle teminat altına alınmış krediler BSMV'den istisnadır. Ancak, teminat olarak tüketicinin kendisinin sahip olmadığı (bu durumda finansal kiralama şirketi üzerindeki) konutun ipotek edilmesi durumunda BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Üçüncü kişilere ait konutların ipotek edilmesi halinde kullanılan krediler BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanı kapsamında münhasıran ipotekle teminat altına alınmış krediler KKDF kesintisi yapılmayan konut kredisi mahiyetinde değerlendirilir. Ancak, teminat olarak tüketicinin kendisinin sahip olmadığı (bu durumda finansal kiralama şirketi üzerindeki) konutun ipotek edilmesi durumunda KKDF kesintisi yapılmayan işlem kapsamına alınması mümkün değildir. Üçüncü kişilere ait konutların ipotek edilmesi halinde kullanılan krediler KKDF kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaftan takımı çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, serbest meslek kazanç istisnasından yararlanılamaz. Ancak, aşağıdaki şartlar altında esnaf muaflığından yararlanılabilir: Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan, herhangi bir iş yeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari/zirai/mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satılması halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanma mümkündür. Sabit işyerde faaliyet gösterilmesi veya kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanılması halinde esnaf muaflığından faydalanılamaz. Ürünlerin Kanunun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, aynı maddenin (13/a) bendi gereğince %2 oranında gelir vergisi tevfikatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik faaliyetinin belli bir işyerinde ticari bir organizasyonu içerecek şekilde yapılması halinde yedieminlik faaliyetinden elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilecektir. Bu kapsamda kazanç elde edenlere yapılan ödemelerden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli listede yer alan İdarelere karşı yediemin tarafından ifa edilen hizmetler karşılığında yapılan ödemelerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümüne göre 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Ancak özelgenin konusu belirtildiği üzere, söz konusu hususların mükerrer 121'inci madde kapsamında %5 vergi indiriminden yararlanmaya engel teşkil edip etmeyeceği hususunda görüş talep edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın kurucu üyeleri adlarına kayıtlı gayrimenkullerin üniversite kurmak amacıyla vakfınıza şartlı olarak yapılacak devir işleminin harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda gerekse 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununda üniversite kurmak amacıyla kurulan vakfa yapılacak gayrimenkul bağışının harçtan istisna olacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun konusunu somut olaya ilişkin düzenlenen kağıtlar teşkil etmektedir. Somut olaya ilişkin kağıt örneklerinin Başkanlığa gönderilmesi durumunda damga vergisi yönünden değerlendirme yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında devir işleminin gerçekleştirilmesi şartıyla, limited şirkete ait kıst dönem beyannamesi de dahil olmak üzere 2015, 2016 ve 2017 yıllarına ilişkin tüm vergi beyannamelerinin kanuni süresi içerisinde verilmiş ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin de kanuni süresi içerisinde ödenmiş olması, ayrıca 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 121 inci maddesinde yer alan vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasına ilişkin diğer şartların da taşınması halinde 2017 hesap dönemi için vereceğiniz kurumlar vergisi beyannamesinde %5 vergi indirimi uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu tarafından 6493 sayılı Kanuna göre verilen ödeme kuruluşu faaliyet izni kapsamında gerçekleştirilen faaliyetlerin finansal faaliyet niteliği taşıdığı ve şirketin finansal kuruluş olarak değerlendirildiği dikkate alındığında, şirketinize verilen faaliyet izni için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin (XI) inci bölümüne göre finansal faaliyet harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyon, kamyonet ve otobüs gibi araçların satın alınması sırasında müşteriden vergi levhası ile söz konusu araçların ticari, zirai veya mesleki faaliyetlerde kullanılacağına dair yazılı beyan alınması gerekmektedir. Vergi levhasında yer alan faaliyet konusundan krediye konu taşıtın ticari, zirai veya mesleki faaliyette kullanılmayacağı anlaşılması halinde, müşterinin ticari, zirai veya mesleki faaliyetlerinin olduğunu tevsik eden belgeler yanı sıra söz konusu araçların işletme aktifine kaydedildiğine dair belgelerin ibrazı aranmaktadır. Bu esaslara aykırı bir şekilde kredi kullanıldığının tespit edilmesi halinde KKDF kesintisi ve cezai faizin ödenmesi şirkete yükletilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banker kapsamında BSMV mükellefiyeti bulunan şirketin: (1) Sermayesine iştirak ettiği yurt içinde kurulu banka ve sigorta şirketlerinden elde ettiği temettü gelirleri BSMV'den istisnadır. (2) Bankerlerden elde ettiği, bankerlerin BSMV'ye tabi muamelelerine isabet eden temettü gelirleri BSMV'den istisnadır. (3) Bankerlerden elde ettiği, bankerlerin BSMV'ye tabi olmayan işlemlerine isabet eden temettü gelirleri BSMV'ye tabidir. (4) Sınai mahiyette olmayan ticari işletmelerden elde ettiği temettü gelirleri BSMV'ye tabidir. (5) Yurt dışındaki borsa, banka ve bankerlerden elde ettiği temettü gelirleri BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banker kapsamında BSMV mükellefiyeti bulunan şirketinin: (1) Sermayesine iştirak ettiği yurt içinde kurulu banka ve sigorta şirketlerinden elde ettiği temettü gelirleri ile bankerlerden elde ettiği bankerlerin BSMV'ye tabi muamelelerine isabet eden temettü gelirleri BSMV'den istisnadır. (2) Yurt içinde kurulu bankerlerden elde ettiği bankerlerin BSMV'ye tabi olmayan işlemlerine isabet eden temettü gelirleri, sınai mahiyette olmayan ticari işletmelerden elde ettiği temettü gelirleri ile yurt dışındaki borsa, banka ve bankerlerden elde ettiği temettü gelirleri üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından sağlanan vadeli döviz cinsinden kredinin sermayeye eklenmek suretiyle mevzuata uygun şekilde kapatılması halinde sermaye artırımında kullanılan kredi kısmı üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan şirketin bankasından kullanacağı yedi yıl vadeli TL cinsi yurt dışı kredi üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Çünkü 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143. maddesi uyarınca varlık yönetim şirketlerinin yaptıkları işlemler, kuruluş işlemleri de dâhil olmak üzere kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince kaynak kullanımını destekleme fonuna yapılacak kesintilerinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler belirlenmiş alıcılar arasında sayılmadığından Belediye tarafından belirlenmiş alıcılar tarafından yapılması gereken tevkifata tabi mal ve hizmet alımlarında tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, Belediyenin bünyesindeki gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan iktisadi işletmelerin (Su ve Kanalizasyon Müdürlüğü gibi) KDV mükellefleri tarafından yapılan mal ve hizmet alımları için tevkifat yapma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen ihale kararı, sözleşme ve kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmeyecektir. Ancak, bu kağıtlar doğrudan doğruya resmi daireler ad ve hesabına gönderilirse Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/C-2 fıkrası hükmü uyarınca damga vergisi istisnası uygulanacaktır. Hakediş ödemelerine ilişkin ödeme belgelerinin Türkiye'de düzenlenmesi, ibraz edilmesi, devir veya ciro işlemleri yapılması veya Türkiye'de hükümlerinden faydalanılması durumunda Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1/a fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Hakediş ödemelerinin Türkiye'deki banka hesaplarına aktarılması durumunda söz konusu kağıtların hükmünden Türkiye'de yararlanılmış olacağından, hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergi kesintisi yapılmayacaktır. Söz konusu emtia için özel karşılık hesabında izlenen tutarlar sermayenin unsuru sayılacağından, özel karşılık hesabına kaydedilen tutarların ortağa dağıtılması halinde vergi kesintisi yapılmayacak ve söz konusu ödeme ortağı tarafından da kurum kazancına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
AB Katılım Öncesi Yardım Aracı Projesi çerçevesinde şartlı hibe yoluyla yaptırılarak bedelsiz olarak kiraya verilecek tesis yönünden, Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesinde belirtilen emsal kira bedeli müessesesi uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben yapılan bir ödemenin bulunması gerekmektedir. Mükellef tarafından nakden veya hesaben bir kira ödemesi yapılmaması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek ve vakıflara ait taşınmazların bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde kiralanması halinde oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan, elde edilen kira gelirleri kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Aynı işlem dolayısıyla tevkifat ve indirimli oran uygulamaları nedeniyle KDV iade alacağı doğmuşsa, öncelikle tevkifattan doğan KDV iade alacağının talep edilmesi gerekmektedir. Tevkifattan doğan iade talebinden vazgeçilerek indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesi talep edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesinde yer alan istisna kapsamında iktisap edilen taşıtın Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümleri uyarınca, Genel Tebliğin (IV/F/2.1.2.1) bölümünde yer alan usul ve esaslar dahilinde iade edilmesi kaydıyla, yerine alınacak yeni bir taşıtın ilk iktisabında söz konusu istisna uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bunun için; iladenin Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre yapıldığına dair ispat edici belgeler (tutanak, teknik rapor, mahkeme veya hakem heyeti kararı), tescil silinişini gösteren belge, ÖTV iadesi tutanağı ve satış faturası ile yasal defter kaydı vergi dairesine sunulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3383 sayılı Kanun kapsamında gerçekleştirilen vadeli ithalatın KKDF kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira 3383 sayılı Kanunun 4. maddesinde, Kanun kapsamında yurt dışından sağlanacak silah sistemi, silah, mühimmat, araç, gereç, malzeme ve hizmetlerin dışalımları her türlü vergi, resim, harç, zam, ardiye ücreti ve fon kesintilerinden müstesnadır. Ancak söz konusu malın 3383 sayılı Kanun kapsamında olup olmadığı hususunda Milli Savunma Bakanlığından görüş alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arıların şirketiniz tarafından kiralanması ile üretimin şirketiniz tarafından yapılması halinde arılara yedirilmek üzere arıcılara gönderilen şekerin üretim girdisi olarak kabul edilmesi ve şekerin arıcılara tesliminin KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Arılar kiralanmadan şeker teslimi yapılması durumunda ise KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilere yaptırılacak bal üretimi faaliyeti zirai faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu üretim sonucunda şirketinize teslim edilen bal bedellerine ilişkin olarak çiftçilere yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (11/a-ii) bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arıların çiftçilerden kiralanarak bal üretim süresince çiftçilerden arılara bakım hizmeti alınması karşılığında yapılan ödeme, zirai faaliyet kapsamında ifa edilen zirai hizmet olarak değerlendirilmesi ve bu zirai hizmet karşılığında ödenen hizmet bedeli üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (11/c-ii) bendine göre %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227. maddesi gereğince tutulan kayıtların tevsiki mecburi olup, söz konusu kayıtların 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden (fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu vb.) herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmesinde sağlık kuruluşuna başvuru tarihi değil, sağlık hizmetinin tamamlandığı tarih dikkate alınarak 418 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde işlem yapılmalıdır. Fatura malın teslimi veya hizmetin ifasını müteakiben düzenlenmesi gereken bir belgedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma irsaliyesi ve sevk irsaliyesinin elektronik ortamda düzenlenerek, mobil elemanlarınız tarafından taşınan emtiaların (paketlerin) üzerine yapıştırılarak kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak taşıma irsaliyesi ve sevk irsaliyesinin üçten fazla nüsha halinde düzenlenmesi durumunda, dördüncü nüshanın diğer örneklerinin her birine kaçıncı örnek olduğunun yazılması ve asıl ve nüshalarının seri ve sıra numaralarının aynı olması şartlarıyla kutu üzerine yapıştırılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte, taşıma irsaliyesinin en az üç nüsha (bir nüshası eşyayı taşıttırana, bir nüshası sürücüye, bir nüshası taşımayı yapan nezdinde) ve sevk irsaliyesinin en az üç nüsha olarak (iki nüshası araçta) düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde belirtilen şüpheli alacak karşılığı ayrılma koşullarının varlığı halinde şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilir. Ancak özelge metninde somut sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin aktifinde yer alan ve şirketin faaliyetlerinde kullanılmayan araçlara ilişkin olarak ödenen HGS bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, müşterilerin araçlarına ait olan ve şirketçe ödenen HGS bedellerinin müşterilere yansıtılması amacıyla şirketçe düzenlenen faturada yer alan tutarı kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alındığında, müşterilere yansıtılan söz konusu tutarların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin araçlarına ait HGS bedellerinin müşterilere yansıtılması amacıyla düzenlenen faturalar ve müşterilerine yansıtılan tutarlar dikkate alınarak KDV indirim hakkının hesaplanması gerekir. KDV indirimi fatura ve belgeler üzerinden belgelendirilmek suretiyle ilgili vergilendirme döneminde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin araçlarına ait HGS bedellerinin hangi geçişlere (yap-işlet-devret köprüsü, otoyol, tünel vb.) ilişkin olduğu belirlenmelidir. Yap-işlet-devret yöntemi ile işletilen köprü geçişlerine ilişkin bedeller %8 KDV oranı, diğer geçişlere ilişkin bedeller %18 KDV oranı üzerinden hesaplanarak KDV indirim hakkı kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilere yansıtılan geçiş bedelleri için düzenlenecek faturalarda köprü geçiş hizmetlerinin %8 KDV oranına, otoyol ve tünel geçişlerinin %18 KDV oranına tabi olması durumuna göre ilgili oranlar uygulanmalıdır. Hizmetlerin ayrılabilir olması halinde her biri için ilgili KDV oranı uygulanmalı, ayrılabilir olmaması halinde başlıca hizmetin KDV oranı uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İdarenizden tapu harcı aranılmaması, söz konusu şirketten ise yapılan sözleşmedeki satış bedeli üzerinden tapu harcı aranılması, ayrıca şirket tarafından İdareniz lehine ipotek konulması halinde şirketten ipotek harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz satış sözleşmesi damga vergisine tabi olup, verginin damga vergisi muafiyeti bulunmayan şirket tarafından ödenmesi kanun hükmü gereğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden kamulaştırmaya konu gayrimenkul üzerinde bulunan ipoteğin terkin edilmesi nedeniyle tapuda yapılacak tescil işleminde, ipoteğin terkininde harçın mükellefi olan lehine işlem tesis edilen gayrimenkul malikinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/14 fıkrası gereğince harç aranılması gerekmektedir. Kamulaştırmasız el atma işlemleri nedeniyle açılan tazminat davaları sonucunda mahkemelerce verilen karara istinaden yapılacak ipoteğin terkin edilmesi işleminden de harç aranılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın şube ve idari bina olarak bankacılık faaliyetlerinde kullandığı taşınmazların bir kısmının veya tamamının bankacılık faaliyetinizden ayrı olarak başka bir tam mükellef sermaye şirketine ayni sermaye olarak konulmasının Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi hükümleri kapsamında kısmi bölünme olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kısmi bölünme müessesesinin temel amacı şirketlerin yeniden yapılanma yoluyla verimlilik ve kârlılıklarını artırmalarına imkân sağlamak olup, bir üretim veya hizmet işletmesinin parça parça elden çıkarılması sonucunu doğuracak şekilde yapılan devirlerin kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılanları (otogaz) hariç olmak üzere: EPDK'dan 'LPG Dağıtıcı Lisansı'nı haiz dağıtıcı firmalar tarafından tüpgaz bayilerine veya imalatta kullanılmak üzere sanayicilere teslimi ile tüpgaz bayileri tarafından konut ve iş yerlerine tesliminde %8 oranında; dağıtıcı firmalar tarafından söz konusu malın ithal edilmesi veya rafineriden satın alınması ya da başka bir dağıtıcıya tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. 2711.19.00.00.11 GTİP numarası değişmemek kaydıyla yanıcılığının artırılması için propan katılarak zenginleştirilen LPG'nin tesliminde de bu oranlar uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşen birleşme işlemlerinde, bu işlemlerle ilgili olarak düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrasına göre damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşen birleşme işlemlerinde, noterde ve tapuda yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasına göre harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 20 nci maddesinin birinci fıkrası hükümlerine uyulduğu takdirde, münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde edilen kazançları vergilendirilecek, birleşmeden doğan karları hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz, üretim veya hizmet işletmesi niteliğinde olmayan ve farklı ada ve parsellerde yapımı devam eden kat karşılığı inşaat işinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemine konu olmayan kat karşılığı inşaat işinin devrinde yapılacak işlemlerin ve bunlarla ilgili olarak düzenlenen kağıtların damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemine konu olmayan kat karşılığı inşaat işinin devrinde yapılacak işlemlerin harçlardan müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kazanç şirketinizin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası ilkesi gereği, geliri doğuran işlemin eksiksiz tekemmül etmesi, miktarının kesinleşmesi ve ödeme şartlarının belirlenmiş olması durumunda, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de hazırlanan cep telefonu uygulamasının kullanıcılar tarafından cep telefonlarına indirilmesi suretiyle verilen hizmetler KDV'ye tabidir. Ancak, söz konusu uygulamaya ilişkin hizmetin yurt dışındaki bir müşteri (kullanıcılar) için yapılması ve yurt dışında faydalanılması halinde, bu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilebilecek ve KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından hazırlanan cep telefonu uygulamasının nihai tüketicilerin cep telefonlarına indirilmek suretiyle kullanımı sırasında ücretli olan bazı özelliklerin kullanımı nedeniyle verilen hizmetler nedeniyle 7 gün içinde bu hizmetin verildiği kişiler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkule ilave edilen değerlerin kiraya veren açısından kiralama işleminin bitimine isabet edecek vergilendirme döneminde tespit edilecek değerleri üzerinden kira süresinin sona erdiği dönemin geliri sayılmak suretiyle, aynen tahsil edilen kira bedeli olarak Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86 ncı maddesi hükümleri dikkate alınmak suretiyle, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir. Söz konusu gelir üzerinden yapılması gerekli tevkifat yükümlülüğü ise, gelirin elde edilmiş sayıldığı, başka bir ifade ile kiralama işleminin sona erdiği dönem itibarıyla doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi işlemleri KDV'ye tabidir. Söz konusu mal ve hakların kiraya verilmesi işleminin, ticari, sınaî, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde verilen bir hizmet olmasa dahi KDV'ye tabi olacağı, bu kiralama işlemleri ile ilgili KDV'nin, kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması, kiracının KDV mükellefi olması şartlarının birlikte var olması halinde, kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği ifade edilmiştir. Sözleşme hükümlerinin incelenmesinden sonuç çıkarılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5362 sayılı Kanunda Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonu üyesi meslek kuruluşlarının sahip olduğu taşınır malların vergiden istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm yer almadığından, Oda adına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Motorlu taşıtlar vergisi muafiyetleri ve istisnalar yalnızca bu Kanunun 4. maddesine göre tanınmakta olup, burada tanımlanmayan muaflıklar ve istisnalar hükümsüzdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işyeri inşaatı olması nedeniyle ticari faaliyet kapsamında olacağından adi ortaklık olarak stopaj ve katma değer vergisi yönünden, her bir ortağa ilişkin olarak ise ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve her bir ortağın, ortaklık faaliyetinden kendi payına düşen kar veya zararı, geçici vergi beyannameleri ile yıllık beyannamesine dâhil etmesi gerekmektedir. Ortaklıktan ayrılan ortaklar için mülkiyeti elden çıkarılan arsa hisselerinden doğan kazançlar değer artışı kazançları niteliğinde olup, geçici vergi beyannameleri ile takip edilecek ve yıllık beyannamede bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin yapılması sonucunda ortaklara teslim edilen işyerlerine ilişkin faturada yer alacak bedel, inşaatın gerçekleştirilenilen maliyetini (işçi ve usta temini, malzeme alımı, her türlü ödeme vb.) yansıtacak şekilde, her ortağın ortaklıktaki hisse oranı dikkate alınarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. (Ancak ürünün tarife pozisyonunun doğru ve kesin tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğüne başvurulması gerekmektedir. Ürün başka bir GTİP numarasında sınıflandırılması halinde, KDV oranı o numaraya göre belirlenecektir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yıllara sari inşaat ve onarma işinin 2012/3305 sayılı BKK kapsamında alınan yatırım teşvik belgesine konu komple yeni yatırımının yatırım döneminde tamamlanması ve diğer şartların da sağlanması kaydıyla, bu yıllara sari inşaat ve onarma işinden elde edilen kazancın ilgili dönemde yatırım teşvik belgesi kapsamında "diğer faaliyetlerden elde edilen kazanç" olarak değerlendirilerek indirimli kurumlar vergisi tabi tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu malın başka bir finansal kiralama şirketine finansal kiralama sözleşmesinin tüm hak ve yükümlülükleri ile devredilmesi halinde, finansal kiralamaya konu malın mülkiyeti devralan şirketine geçtiğinden bu işlem satış olarak kabul edilir. Satış bedeli üzerinden söz konusu malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Fatura düzenlenmesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir olunan vadesi gelmemiş faiz toplamı karşılığında tahsil edilen tutar için de fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu tutar üzerinden söz konusu işlemin niteliğine göre belirlenen oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanununun 27 nci maddesinde sayılan şartların sağlanması ve sözleşmenin geçerliliğinin devamı koşuluyla, devralan finansal kiralama şirketi tarafından söz konusu malın sözleşmede anılan kiracıya kiralanması işlemi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanması mümkün değildir. Teknoloji geliştirme bölgesinde geliştirilen yazılımların, teknopark dışında üretilen mekanik kısımlara yüklenerek satılması işlemi, Ar-Ge faaliyetleri sonucunda ortaya çıkan ürünlerin üretim sürecinde kullanılması olarak değerlendirildiğinden, bu satışlardan doğan kazanca kurumlar vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Fatura üzerinde yazılıma ilişkin bölümün ayrı şekilde gösterilmesi durumunda da istisna uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu yazılımın satışından elde edilen kazancın, sadece teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanması mümkün değildir. Teknoloji geliştirme bölgesinde geliştirilen yazılımlar, mekanik kısımlara yüklenerek seri üretime tabi tutulması durumunda KDV istisnası kapsamı dışında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları 31.12.2023 tarihine kadar KDV'den istisnadır. Uzaktan sayaç okuma yazılımı bu kapsamda değerlendirileceğinden KDV istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokol, daha önce düzenlenmiş Düzenleme Şeklinde Taşınmaz Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Sözleşmesine atıf yapan yeni bir sözleşme olduğundan, kağıdın düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde taraflarca gösterilecek değer üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokol 492 sayılı Harçlar Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yer aldığından, söz konusu işlem için kağıdın düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde taraflarca gösterilecek değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrasına göre harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su kullanım bedeli, her ne kadar yıl içerisinde üretilen elektrik enerjisinin kilovatsaati tarafından hesaplanabilse de, DSİ tarafından yıllık olarak hesaplanan su kullanım bedeli tarafınıza bildirildiği tarihte mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiğinden, bu tarihin içinde bulunduğu hesap dönemi itibarıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek Kira Sözleşmesi, ilk kiralama sözleşmesinde belirlenen aylık kiralama bedeli ile Ek Kiralama sözleşmesinde belirlenen aylık kiralama bedeli arasındaki farka tekabül eden kira bedeli üzerinden, Ek Kira Sözleşmesinin düzenlendiği tarihte geri kalan kiralama süresi dikkate alınarak, Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun I-A/2 fıkrası uyarınca nispi oranda damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıfa bedelsiz kiralanan dairelerin vakıf tarafından kiraya verilmesi faaliyeti, ticari bir organizasyona bağlı olmaksızın yürütülmesi halinde vakıfa bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak bu faaliyetin hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi veya ticari amaç güdülerek yapılması ya da sermaye tahsisi, işyeri açılması, personel istihdamı, ticaret siciline kaydolmak gibi unsur ve şartlardan tümü veya bir kısmı yerine getirilmek suretiyle ticari organizasyonun varlığı halinde vakfa bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıfça kiraya verilen dairelerin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılmayanlar tarafından kiralanması durumunda gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak mazbut vakıflar hariç, diğer vakıflara ödenen kira bedellerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca kesinti yapılacaktır. Ektisadi işletme oluşturacak şekilde kiralanması halinde oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu projenin sosyal sorumluluk projesi olduğunun desteği veren kamu kuruluşunca teyit edilmesi koşulu ile Vakıf ile T.C. İstanbul Kalkınma Ajansı arasında düzenlenen proje destek sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. (488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/26 numaralı fıkrası kapsamında)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın, kullanılmış ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 9 uncu sırasında yer alan motorlu taşıtlar kapsamına girmesi halinde %1 oranında, bu sıra kapsamında olmaması halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum ve kuruluşlarca karşılanan/tedarik edilen; ilave kira bedeli mahiyetindeki kaloriferci/kapıcı bedeli, sayaçlarının ayrılması mümkün olmayan elektrik/su bedeli ile kira bedelinden ayrı olarak tahsil edilen yakıt bedeli ve ortak kullanım alanlarına ilişkin giderler üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması; su sayacının ayrılması halinde ise su tüketim bedeli üzerinden %8 oranında KDV ödenmesi gerekmektedir. Soma Belediye Başkanlığınca tahsil edilen katı atık bedeli de genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununun 7 nci maddesine göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerinin ihale edilmesi 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 29 uncu maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Bu çerçevede Sağlık Bakanlığına kiralanmasına ilişkin kullanım bedelleri için düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. ÖTV Kanunu geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından, her bir taşıt bakımından, aynı cins bir taşıtın ilk iktisabında yararlanılmaktadır. Trafik tescil kuruluşlarınca "kamyonet (açık kasa)" olarak tescil edilmiş taşıtın yenilenmesi amacıyla, trafik tescil kuruluşlarınca "panelvan" olarak tescil edilecek olan taşıtın ilk iktisabında istisna uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Kanununun 167/1-3 üncü maddeleri çerçevesinde gümrük vergisi istisna uygulandığı gerekçesiyle bu ürünlerin vadeli ithalatına KKDF istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Gümrük vergisinden istisna olarak ithal edilen ürünlere, KKDF Tebliğinin 3 üncü maddesinde herhangi bir KKDF kesinti istisnası düzenlenmemiştir. Bu nedenle, vadeli olarak yapılan ithalatlara %6 oranında KKDF kesintisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanunu yönünden değerlendirilme yapılabilmesi için mükellef tarafından somut olaya ilişkin kağıt örnekleri ile birlikte özelge talep formu kullanılmak suretiyle yapılacak başvuru üzerine, Vergi Dairesi Başkanlıkları/Defterdarlıklarca bir taslak hazırlanarak Gelir İdaresi Başkanlığı görüşüne intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız aracılığı ile yapılacak ithalat bedeli ödemesinin KKDF yönünden peşin bir ödeme olarak değerlendirilebilmesi için: (1) İthalatçı tarafından mal bedelinin gümrük beyannamesinin tescil tarihından önce bankanız hesaplarına yatırılması, (2) Bu bedelin bankanız tarafından ihracatçının yurt dışındaki hesabına transferinin en geç 2 iş günü içinde tamamlanması ve (3) Yurt dışına yapılan transferin gümrük idaresine tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu koşullar sağlanması halinde fon kesintisi (KKDF) yapılmamaktadır. Aksi takdirde, transferi tevsik edilemeyen ithalat tutarı üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz hatlarının hasarının tamiri nedeniyle katlandığınız masraflar gider olarak; bu masrafların hasar veren kurum, kuruluş ve kişilerden ve/veya sigorta şirketlerinden tazmin edilmesi durumunda ise tazmin edilen tutarlar gelir olarak kurum kazancınızın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV açısından doğrudan bir sonuç değerlendirmesi bulunmamaktadır. Ancak işlem niteliğine göre KDV mevzuatı hükümleri uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal zorunluluktan kaynaklanması halinde, bu şekilde gerçekleşen sermaye azaltımı işlemi, işletmeden çekiş olarak değerlendirilmeyecek ve vergilendirmeye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka kredisi kullanılmak suretiyle iktisap edilerek işletme aktifine alınan gayrimenkulün iktisabı için kullanılan banka kredisi dolayısıyla ödenen faizlerin, gayrimenkulün aktife alındığı hesap dönemi sonuna kadar olan kısmının maliyete intikal ettirilmesi zorunlu olup, sonraki dönemlerde ödenen kredi faizlerinin ise maliyete intikal ettirilmesi veya doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Gayrimenkule ilişkin cam balkon, ıslak zemin seramik ve fayans yapımı harcamaları gayrimenkulün maliyet bedeline eklenerek kalan ömrüne göre itfa edilmesi, mutfak dolabı yapımı harcamaları ise demirbaş olarak aktife alınması suretiyle 5 yıl faydalı ömür üzerinden amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Normal bakım, tamir ve temizlik giderleri ise doğrudan gider olarak yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilemeyeceğidir. Zira yapılan işin mühendislik hizmetleri niteliğinde olup, inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmeyen mühendislik danışmanlık ve raporlama hizmetidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak Vergi Usul Kanununun 215. maddesine atıf yapılmıştır. VUK 215. maddesine göre, Merkez Bankasında TL karşılığı bulunmayan döviz tutarlarının kayıtlara alınmasında, mükellefin seçeceği güvenilir bir kaynaktan sağlanan kurlar esas alınacak, muhasebe kayıtlarında hangi kur kullanıldığı belirtilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize ait halıların temizlenmesi amacıyla iş yerinize kendi araçlarınızla veya müşteriye ait araçlarla getirilmesi ve temizlendikten sonra müşterilerin adreslerine kendi araçlarınızla veya müşteriye ait araçlarla tesliminde, ticari bir mal hareketinden söz edilemeyeceğinden, sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme sonucunda kurulacak şirketin hisselerinin ortaklara verilmesi ve ödenmiş sermayesinin yeterli düzeyde olmaması nedeniyle sermaye azaltımına gidilmeyip dağıtılmamış geçmiş yıl karlarının azaltılması durumunda bu işlem kar dağıtımı olarak değerlendirilecek ve kısmi bölünme olarak değerlendirilmeyecektir. Bu işlem dolayısıyla doğan kazanç kurumlar vergisine tabi tutulacak ve azaltılan geçmiş yıl karları üzerinden ortakların hukuki statüsüne göre kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi (%15) yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binası, üretim işletmesinden fiziki veya teknik bütünlük arz eden taşınmaz olduğundan işletmeden ayrı olarak kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün değildir. Ancak, 2 adet ofisin üretim ve hizmet işletmeleri ile fiziki veya teknik bakımdan bütünlük arz etmemesi ve şirketin tek üretim işletmesi halinde olmaması kaydıyla, hizmet işletmesi niteliğini haiz olmaksızın devri suretiyle kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa işlemi satış hükmünde olup, trampaya konu edilen gayrimenkullerinizin devir/satış bedeli ile bunların envanter defterinde kayıtlı değerleri (birikmiş amortismanlar düşüldükten sonraki net defter değerleri) arasındaki farkın, devir/satış işleminin yapıldığı hesap döneminin kurum kazancına dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa işlemi satış hükmünde olduğundan, yapılan gayrimenkul satışı dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. BSMV matrahı ise Bankanız aktifinde kayıtlı olan gayrimenkullerin satış bedellerinden birikmiş amortismanlar ve varsa enflasyon düzeltme farklarının dikkate alınması suretiyle hesaplanacak olan kayıtlı değerleri düşülerek bulunacak tutardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın, 4706 sayılı Kanun kapsamında Milli Emlak Genel Müdürlüğü ile Bankanız arasında gerçekleşen trampa (mal değişimi) işlemiyle edinilmesi durumunda, Bankanızca malik olunduğu tarihi takip eden yıldan itibaren beş yıl süre ile emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temel lise faaliyeti çerçevesinde öğrencilere derslerde eksik kaldığı konularda ders saatleri dışında ve belli bir ek ücret karşılığında verilen takviye kursları, eğitim-öğretim faaliyetleri dışında, öğrencileri istedikleri derslere yetiştirme ve bilgi düzeylerini yükseltmek amacıyla yürütülen faaliyetler kapsamında değerlendirildiğinden, söz konusu takviye kurslarından elde edilen kazançlar nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesinde yer alan eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından arsa karşılığı olmak üzere arsa sahibi Kooperatife bırakılan iş yerleri için, söz konusu iş yerlerinin teslim edilmesinden (inşaatın tamamlanarak iş yerlerinin kooperatifin fiilen kullanımına terk edilmesinden) itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmelidir. Arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslim söz konusudur: arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi ve müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak verilen işyeri teslimi. Her bir teslim ayrı işlem olup ayrı ayrı vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi adına düzenlenecek faturada KDV matrahı olarak Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel esas alınacaktır. Emsal bedeli sıra ile ortalama fiyat esası, maliyet bedeli esası veya takdir esası olmak üzere tespit edilir. Arsa sahibi ticari işletme ise, bu işlem sonucunda arsası aktifinden çıkmakta olup, bunun karşılığında iş yerlerine sahip olmakta ve ticari işletme müteahhide devretmediği arsa payı, müteahhitçe verilen iş yerlerine isabet ettiği için bu iktisadi kıymetleri kayıtlarına arsa payı dâhil olarak kaydedilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet bütünlüğü içerisinde aynı binada bulunan eğitim kurumu ve yemek hizmeti veren işletmenin durumuna göre değerlendirilmesi gerekir. Eğer yemekhanesi hizmet bütünlüğü içinde kullanılıyorsa tek bina olarak değerlendirilir ve birlikte vergilendirilir. Ancak yemek hizmeti veren şirket hizmet bütünlüğü dışında ayrı olarak faaliyet gösteriyorsa ayrı bina olarak vergilendirilir. Eğitim kurumlarında kapasite doluluğuna bakılmaksızın mevcut öğrenci sayısı dikkate alınarak çevre temizlik vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl karları hesabında takip edilen kar paylarının, bağış yoluyla veya her ne adla olursa olsun işletmeden çekilmesi halinde, kar dağıtımının yapıldığı tarihteki ortaklarınızın hukuki kişiliğine göre kar payı dağıtımına bağlı stopaja tabi tutulması gerekmektedir. Kar payları üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranı %15 olarak belirlenmiştir. Ayrıca bu tutarların, kurum kazancının tespitinde gider veya indirim olarak dikkate alınamayacağı da tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
49 yıl süreli olarak tesis edilen müstakil ve daimi üst hakkı bedeli ile söz konusu arazi üzerine yapılan otel binaları, yer altı ve yer üstü düzenleri (futbol, voleybol, basketbol sahaları, tenis kortu, yüzme ve dalga havuzu, aquapark, çevre düzenlemeleri, ağaçlandırma, köprüler, sahil düzenlemeleri, sahil iskelesi, otel binasındaki ısıtma, soğutma ve kojenarasyon sistemleri, elektrik trafoları, otel çevresine yapılan taş ve beton yolları) gibi sabit yatırım harcamaları, 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 826 ve 828. maddeleri uyarınca üst hakkı süresi sonunda tazminat veya bedel ödenmeksizin Hazineye intikal edeceği ve bu hak sahibinin herhangi bir hak ve talepte bulunulamayacağı hukuki niteliğine binaen, gelir vergisi açısından genel hükümlere göre amortismana tabi iktisadi kıymet olarak değerlendirilmek suretiyle itfa edilmesi gerekir. Söz konusu varlıklar için amortisman ayırma işlemi, vergi mevzuatında yer alan amortismanla ilgili genel hükümlere göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman danışmanlık sözleşmesi bizzat üretim tesislerine ilişkin işlem olarak değerlendirilemeyeceğinden, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesinin (b) fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman danışmanlık sözleşmesi bizzat üretim tesislerine ilişkin işlem olarak değerlendirilemeyeceğinden, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesinin (b) fıkrası kapsamında harçtan istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 6446 sayılı Kanunun geçici 4. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca, 31/12/2020 tarihine kadar işletmeye gireceği anlaşılan üretim tesisleriyle ilgili olarak lisans belgesi sahibi şirket ile DSİ arasında imzalanan protokol konusu işin, münhasıran yatırım döneminde üretim tesisiyle ilgili olduğunun tevsiki kaydıyla, söz konusu sözleşme için damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
27/10/2015 ve 17/09/2015 tarihinde düzenlenen ulaşım yolu olarak kullanım amaçlı kiralama sözleşmeleri, 01/01/2016 tarihinden önce düzenlendiğinden ve üretim tesisi tamamlama tarihi 28/08/2017 iken tesis tamamlanmadığından 6446 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilemeyeceği için damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak türbin ve şalt sahası amacıyla yapılacak irtifak hakkı tescil işleminin 01/01/2016 tarihinden sonra tesis tamamlama tarihi olan 28/12/2018 tarihine kadar yapılmış/yapılacak olması ve yatırım döneminde bu tesis ile ilgili olduğu tevsik edilmesi kaydıyla damga vergisinden istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ulaşım yolu olarak kullanım amacıyla yapılacak irtifak hakkı tescil işlemleri harça tabi tutulması gerekmektedir. Ancak türbin ve şalt sahası amacıyla yapılacak irtifak hakkı tescil işleminin 01/01/2016 tarihinden sonra tesis tamamlama tarihi olan 28/12/2018 tarihine kadar yapılmış/yapılacak olması ve yatırım döneminde bu tesis ile ilgili olduğu tevsik edilmesi kaydıyla 6446 sayılı Kanun kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmayan Federasyonun mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tevkifat yapılması söz konusu değildir. Şirket tarafından internet sitesi üzerinden gerçek kişilerin anlaşmalı firmalardan yaptıkları alışverişler karşılığında nakit para iadesi şeklinde uygulanacak özel indirim dolayısıyla alışveriş yapan kişilere iade edilen söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan ödemelerden olmadığından, gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, banka ekstreleri tek başına yeterli değildir. Üye iş yerlerinden abonelere iletilmek üzere tahsil edilen tutarın abonelere iadesinde; iade alacak kişinin nihai tüketici olması halinde şirket tarafından gider pusulası, vergi mükellefi olması halinde ise bu mükellefler tarafından şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca şirket tarafından üye iş yerlerine tutarın mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği tarihten itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Normal ödeme vadeleri geçen borç tutarları örtülü sermayenin varlığının tespitinde dikkate alınmalıdır. Bu şekilde hesaplanan örtülü sermaye tutarına isabet eden vade farklarının tespit edilerek örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Söz konusu aracınızı kiralama faaliyetiniz şehir içi ticari yolcu taşımacılığı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde yer alan ticari taşıtların yenilenmesinde ÖTV istisnası uygulamasından faydalanmanız mümkün değildir. Çünkü istisna uygulaması sadece araç kiralama faaliyetlerini hariç tutarak, esas itibariyle şehiriçi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunanlara tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme sonrasında elde edilen hisseler aşağıdaki yöntemlerden biri ile takip edilebilir: I- Devralan şirketin hisselerinin iz bedeliyle takip edilmesi (VUK 279. madde), II- Kısmi bölünme öncesi iştirak bedelinin, kısmi bölünme sonrasındaki şirketlerin sermayeleri oranında dağıtılması, III- Kısmi bölünme öncesi iştirak bedelinin, kısmi bölünme sonrasındaki şirketlerin öz sermayeleri oranında dağıtılması, IV- Kısmi bölünme öncesi iştirak bedelinin, SPK'nın belirlediği bağımsız değerleme şirketlerine yaptırılacak değerleme raporunda belirtilen rayiç bedel değerleri oranında dağıtılması. Hangi yöntemin uygulanacağına ilişkin seçim yapılırken, işlemin Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca geçerli bir devir/bölünme işlemi sayılabilmesi için devredilen varlıklara karşılık iktisap edilen hisselerin, varlıklarını devreden şirketin ortaklarına, devreden şirketteki hisselerine isabet eden servet değeri ile orantılı olarak dağıtılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayi olarak ithal edilen kamyonetlerin kayıt ve tescilden önce tadilat yaptırılarak minibüs/midibüse dönüştürülmesi sonrasında bu taşıtların ilk iktisap kapsamında satışında; yapılan/yaptırılan tadilat, ek imalat ve diğer masraflar dahil toplam taşıt bedelinden az olmamak üzere fiili satış bedeli üzerinden ÖTV hesaplanarak fatura düzenlenmesi ve ÖTV'nin (2A) numaralı ÖTV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisselerinin satışı KDV kapsamı dışındadır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununda, menkul kıymetlerin teslimi işlemleri KDV muaf olarak belirlenmiştir. Ortaklık hisselerinin satışı menkul kıymet niteliğinde olup KDV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hidrofil pamuğun tesliminde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Çünkü hidrofil pamuk, pamuğun işlenmesi sonucunda mamul mal haline getirilen ürün mahiyetinde olup, KDV tevkifatı kapsamında belirtilen 'kütlü ve elyaf pamuk, linter pamuk, pamuk lifi döküntüleri, natürel veya tops haldeki tiftik, yün ve yapağı' ürünleri arasında yer almamakta, bunun yerine 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 22 nci sırasının 30.05 pozisyonunda 'tıpta, cerrahide, dişçilikte veya veterinerlikte kullanılan eczacılık maddeleri emdirilmiş veya kaplanmış veya perakende satılacak şekilde hazırlanmış veya ambalajlanmış pamuklar' arasında sınıflandırılmaktadır. Bu kategoride yer alan ürünlerin teslimi tevkifat kapsamına alınmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK 290. maddesinin (3) fıkrası gereğince, kira süresi sonunda kiracıya iktisadî kıymeti rayiç bedelinden düşük bir bedelle satın alma hakkı tanınması ve sözleşmeye göre yapılacak kira ödemelerinin bugünkü değerlerinin toplamının iktisadî kıymetin rayiç bedelinin %90'ından büyük olması hallerinde kiralama işlemi finansal kiralama kabul edilir. Söz konusu kiralamalarda kiralanan araçlar VUK 290. maddesinin (1) ve (2) fıkraları kapsamında değerlenecek, kiralayan tarafından sözleşmeden doğan alacak kiralama süresi boyunca yapılacak kira ödemelerinin toplam tutarı olarak aktifleştirilecek, iktisadî kıymet net bilanço aktif değerinden kira ödemelerinin bugünkü değerinin düşülmesi sonucu bulunan tutar ile değerleneceği ve amortisman ayrılmaya devam olunacaktır. Gelir oluşumu sözleşme yapıldığı zaman itibariyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda ofis olarak kayıtlı taşınmazın konut kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu taşınmazın satın alınması amacıyla kullanılan kredi dolayısıyla lehe alınan paralara, taşınmazın kullanım amacı farklı olsa dahi, BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu nedenle BSMV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda ofis olarak kayıtlı taşınmazın konut kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu taşınmazların satın alınması amacıyla kullanılan kredilere, taşınmazın kullanım amacı farklı olsa dahi, KKDF istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu nedenle KKDF uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler tarafından yapılan hayvansal gübre teslimleri istisna olup KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Gerçek usulde gelir vergisine tabi olan çiftçilerin Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler arasında yer almayan hayvansal gübre teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Tescil edilen gübreler arasında yer alan teslimleri ise KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir. Arazi maliyeti amortisman konusu olmayan unsurlar arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan mükelleflerin, ilgili yılların gelir tablosu brüt satış hasılatı 5 milyon TL ve üzerinde olması durumunda e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Elektronik bilet satışı, siparişin internet üzerinden verilmesi, satın alma ve ödeme sürecinin tamamının fiziki karşılaşma olmaksızın gerçekleştirilmesi nedeniyle internet satışı kapsamında değerlendirilir. Bu kapsamda, bilet satışı yapan mükellef, brüt satış hasılatının 5 milyon TL ve üzerinde olması halinde, ilgili hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başına kadar e-Arşiv Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Söz konusu zorunluluk değerlendirilen 5 milyon TL tutarı internet satışlarına ait hasılat ile sınırlı olmayıp, işletmenin internet satışları dahil tüm satışlarını içeren gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarına göre değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtifak hakkı olarak yıllık belirlenen tutarlar, ilgili yılın kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina ve tesis olarak aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Kalan değerlerin faydalı ömrün kalan süresinde eşit olarak itfa edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava veya icra takibine başlanıldığı hesap döneminde karşılık ayrılmayan alacaklar için daha sonraki dönemlerde şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, icra takibine başlanıldığı hesap döneminden sonra icra dairesince talebiniz üzerine, derkenar ve haciz tutanağının temin edildiği hesap döneminde, söz konusu takibe konu alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Şüpheli alacak karşılığı, alacağın şüpheli hale geldiği hesap döneminde ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tek taraflı olarak haklarından feragata ilişkin olarak düzenlenen ibra/feragatname belgeleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtla ilgili noter işlemleri için gösterilen değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 bendine göre nispi harç aranılması gerekmektedir (her imza için binde 1,13 oranında).
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarih olan 07/09/2016 tarihinden önce trafik tescil kuruluşlarınca istisnadan yararlanmak isteyen adına ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması gerekir. Bu tarihten sonra kayıt ve tescil edilen taşıtlar için istisna uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesi gereği, tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmuş olan taşınmaz kültür varlıkları ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanında bulunmaları nedeniyle üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parseller her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Ancak, büyükşehir belediyesi sınırları içinde yer alan ve yukarıda nitelikleri belirtilen taşınmazlardan basit usulde vergilendirilenlerin dışında ticari faaliyetlerde kullanılanlar hakkında emlak vergisinin yarısı tahsil edilir ve kesin yapılanma yasağına aykırı eklentileri bulunan taşınmazlar hakkında aykırılıklar giderilinceye kadar muafiyet hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesi gereği, tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmuş olan taşınmaz kültür varlıkları ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanında bulunmaları nedeniyle üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parseller her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Ancak, büyükşehir belediyesi sınırları içinde yer alan ve ticari faaliyetlerde kullanılanlar (basit usulde vergilendirilenlerin dışında) hakkında emlak vergisinin yarısı tahsil edilir. Üzerinde kanunlara aykırı eklentilerin bulunması halinde ise aykırılıklar giderilinceye kadar muafiyet hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendindeki istisna, yurtdışında bulunan işyerleri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılan ve yurtdışında vergilendirilen inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlara tanınmıştır. Bu itibarla, sözleşmede tanımlanan işin inşaat ve montaj işi kapsamında olan kısımlarının yurtdışında bulunan işyeri veya daimi temsilcileriniz aracılığıyla yapılması halinde bu işler dolayısıyla elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak; yurtdışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılan işlerden, Türkiye'den gönderilen malzemelerin ihracından sağlanan kazançlardan ve demonte vaziyette ihraç edilen veya imal edilerek müşterinin göstereceği yerde monte edilen ürünlerin yurtdışında monte edilmesi işinden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. İşyerleri üyelerinize bedeli mukabilinde satışı ortak dışı işlem olarak değerlendirilmekte olup, bu işlemden doğan kazancın kurum kazancı olarak kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, kooperatifin elde ettiği kazancın ortaklara dağıtılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94/6-b-i maddesi uyarınca dağıtılan tutar üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olabilir. Ancak kooperatif, küçük sanayi sitesinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletme ise ve sadece arsa ve işyeri teslimi yapıyorsa, KDV Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca KDV'den istisna olabilir. Bununla birlikte, tasfiye işlemleri çerçevesinde yapılan satışlar genel hükümler uyarınca KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsik zorunluluğu kapsamında olan 7.000 TL ve üzerindeki her türlü tahsilat ve ödemelerin, müşterilerden nakden yapılarak firmaca 'tekel bayii tahsilatı' adı altında tek seferde bankaya yatırılması halinde, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ düzenlemesine aykırı davranılmış olur. Söz konusu tahsilat ve ödemelerin mutlaka aracı finansal kurumlar (banka, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.) aracılığı ile yapılması ve bu tahsilat ve ödemelerin söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi zorunludur. Bu zorunluluğa uyulmaması halinde, Vergi Usul Kanununun 355. maddesinde öngörülen ceza (işleme konu tutarın %5'i nispetinde özel usulsüzlük cezası) tatbik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel teşviklere yönelik 26.02.2015 tarihli yatırım teşvik belgesinin 19.10.2017 tarihli teşvik belgesiyle revize edilerek bölgesel yatırım teşvik belgesine çevrilmesi durumunda, teşvik belgesindeki yatırıma başlama tarihi olan 12.01.2015 ile 19.10.2017 tarihleri arasında yapılan yatırım harcamalarının da indirimli kurumlar vergisi uygulaması kapsamında yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınması mümkündür. 19.10.2017 tarihinden sonra yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde ettiği kazançlar ile yatırımın tamamen veya kısmen işletilmesinden elde edilecek kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihracata ilişkin düzenlenen konşimentolar damga vergisine tabidir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında ihraç edilecek malların nakliyesine ilişkin nakliye firmaları tarafından düzenlenecek konşimentoların istisna olacağına ilişkin bir hükme yer verilmemiştir. Kanunun 1 inci maddesinde konşimentolar damga vergisine tabi kağıtlar olarak belirtilmiş ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar bölümünün 1/b bendi ile konşimentolar maktu damga vergisine tabi tutulmuştur. Dolayısıyla şirketiniz tarafından düzenlenen konşimentolara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işlerinde arsa sahibine teslim edilen bağımsız bölümler için düzenlenen faturalardaki tutarlar brüt satış hasılatı hesabına dâhil edilmez. Zira arsa sahibinin arsasını devretmesi karşılığında müteahhit tarafından kendisine verilen bağımsız bölümlerin teslimi, karşılıklı olarak eş zamanlı gerçekleşen bir ayni mübadele işlemidir. Arsa sahibinin arsa tesliminin ticari nitelikli olması durumunda arsa için gider pusulası, ticari nitelikli olmaması durumunda ise yine gider pusulası düzenlenir. Bu işlemler satış niteliğinde olmayıp, müteahhidin gerçek satışlarından elde ettiği tutarlar brüt satış hasılatı hesabına dâhil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme yolu ile ayrılarak yeni kurulan firmânın şirketinize ait HİS sertifikasını kullanması mümkün değildir. HİS sertifikası verilen mükellefi bağlı olduğu vergi dairesine tarafından verilmiş olup, sertifika kısmi bölünme sonucunda devir alan yeni firmaya intikal etmez. Devir alan firma, KDV Genel Uygulama Tebliğinde aranan tüm şartları sağlıyor ise, kendi adına yeni bir HİS sertifikası talep etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesken olarak kiralanmak üzere Türk Hava Kurumu Genel Başkanlığı ile düzenlenen kira sözleşmesi, söz konusu gayrimenkulün Türk Hava Kurumu Genel Başkanlığına ait bir iktisadi işletmeye dahil olmaması şartıyla, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün (31) numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Kefalet şerhleri ve teminat taahhütleri de damga vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın yayım tarihi 03/02/2017 olup, söz konusu sözleşmenin .../../2016 tarihinde düzenlendiği ve tapu memuru önünde veya noterde 'Düzenlenme Şeklinde' düzenlenmediği hususları dikkate alındığında, hisseli gayrimenkul satış sözleşmesi nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi oranı sıfır uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği alıcı olarak 4562 sayılı Kanunun 21 inci maddesi gereğince tapu harcından muaf tutulmalıdır. Ancak satıcı olarak adı geçen Banka tarafından tapu harcı aranmalıdır. Zira taraflar arasında düzenlenen sözleşmede tapu harcının kim tarafından ödeneceğine dair hüküm bulunmasının 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 8 inci maddesi uyarınca vergi uygulaması bakımından önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz amacının gerçekleşmiş olması nedeniyle işyerlerinin üyelerinize devrinden herhangi bir kazanç elde edilmesi durumunda, elde edilecek kazancın kurum kazancı olarak kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla kurulmuş olması halinde, söz konusu işyerlerinin kooperatif üyelerine teslimi Kanunun 17/4-k maddesine göre KDV'den istisna olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda, gerekse 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda kooperatiflerin tapuda yapacakları cins tashihi ve gayrimenkul devir işlemlerine ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından Kooperatifçe yapılacak söz konusu işlemlerden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun gereğince riskli yapı olarak tespit edilen gayrimenkulün yerine, zeminden kaynaklanan sebeplerle veya herhangi bir afet riskinden dolayı veyahut mevzuata göre yapılaşma hakkının olmamasından dolayı yeni bir yapının yapılmasının mümkün olmaması ve söz konusu yapı nedeniyle Kanundan kaynaklanan hakların uygulama alanı dışındaki bir parselde kullanılacağına dair Çevre ve Şehircilik İl Müdürlüğünden yazı alınmış olması halinde, tapuda yapılan tescil işleminden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasına göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli ve yabancı film gösterimi faaliyetlerinden dolayı eğlence vergisinin mükellefi olduğunuzdan, 3100 sayılı Kanuna göre onaylanan ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanmanız sebebiyle, söz konusu cihazların günlük kapanış fişleri (Z raporu) ve mali hafıza raporlarından yararlanarak hesapladığınız her aya ait eğlence vergisini, en geç ertesi ayın 20 nci günü akşamına kadar mahallin mal müdürlüğü veya muhasebe müdürlüğüne ödemeniz gerekmektedir. Ayrıca verginin ödendiğine dair belge ve o aya ait hasılatı gösteren ödeme kaydedici cihaz mali hafıza raporunun, Tebliğin ekinde (Ek:2) yer alan bilgi formuyla birlikte ödemenin yapıldığı ayın sonuna kadar ilgili belediyeye verilmesi gerekmektedir. Eğlence vergisinde beyanname uygulaması sadece müşterek bahislerde uygulandığı için yerli ve yabancı film gösterimi faaliyetiniz nedeniyle eğlence vergisi beyannamesi vermeniz gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan şahıs firmasının limited şirkete devri 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-c maddesi çerçevesinde KDV den istisna olup, devrolan şahıs firmasının bilançosunda yer alan ve sonraki döneme devreden KDV'nin devralan şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Devrolan şahıs firmasının KDV iade alacağının devralan şirketin vergi ve sosyal güvenlik prim borçlarına mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sağlanmadığı için, sonuç bölümü bulunmamaktadır. 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 230. maddesi faturada bulunması gereken bilgileri (faturanın düzenleme tarihi, seri ve sıra numarası, faturayı düzenleyenin bilgileri, müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi vb.) belirtmekte, 231. maddesi ise fatura düzenlenmesinde uyulacak kaideleri içermektedir. Tam sonuç için özelgenin tamamlanmış versiyonuna ihtiyaç duyulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik naylon ambalaj, karton kağıt mukavva ve karton kağıt masura teslimlerinin KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olduğu; ancak tahta palet tesliminde, atık olarak değerlendirilmesine imkân bulunmadığından, Kanunun 27/1 inci maddesi gereğince emsal bedel üzerinden KDV hesaplanacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İdari düzenlemeye dayanan ve bir zorunluluk olarak atıkların bedelsiz şekilde teslim edilmesi durumunda bir satıştan bahsedilmesi mümkün bulunmadığından fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak bu şekildeki teslimler için "bedelsiz olduğu" şerhine yer verilerek fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun geçici 7. maddesi kapsamında ÖTV istisnasından faydalanarak iktisap edilen aracın plakasının ve durağının başkasına devredilerek ticari faaliyetten çekilmesi halinde, taşıtın ilk iktisabındaki matrah esas alınarak, faaliyetten çekilme tarihindeki oran üzerinden ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu zorunluluk, istisna kapsamında iktisap edilen taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden devri veya faaliyetten çekilmesi durumunda uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel sektör ve kamuda istihdam edilen hizmet erbabı için, hizmet karşılığı ödenen brüt ücret (SGK kesintileri ve Vergi kesintileri yapılmamış ücret) üzerinden damga vergisinin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu doğalgazın, firmanızca kimyasal gübre ve azotlu bileşiklerin imalatında kullanılması halinde, şirketiniz ile doğalgaz tedarikçisi arasında imzalanan sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" bölümünün (44) numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Zira kimyasal gübre ve azotlu bileşiklerin imalatı, 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımı Hakkında Karar kapsamında orta-yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan yatırım konuları arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılıktan elde edilen navlun bedellerinin döviz olarak kazanılması ve bu dövizin yurda getirilmesi kaydıyla, şartları taşıyan uluslararası taşımacılık faaliyetleri sebebiyle gümrük idarelerine verilmek üzere düzenlenen transit refakat belgesi, özet beyanname ve TR-1 belgelerinin, belgenin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmiş olması ve belgedeki faaliyet değeri ile sınırlı olmak kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras hissesi mahsubu sonrasında kalan ve mahkeme veznesine davalılara ödenmek üzere depo edilen tutar üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası, geriye kalan tutar üzerinden ise aynı tarifenin I-3(a) fıkrası uyarınca nisbi harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait arsanın Elektrik, Altyapı ve Bina İkmal işlerinin karşılığı olarak yüklenici firmaya devredilecek olması ve TL ödenmesinin kat karşılığı inşaat işi olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla yapılan işlem ortak dışı işlem sayılacak ve ortak dışı işlemin gerçekleştiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Arsa satışlarının para karşılığı olmaması nedeniyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisnadan yararlanılması söz konusu değildir. İcra kararı ile kooperatifin mülkiyetine geçen bağımsız bölümlerin satış bedellerinden elde edilen kazancın özel bir fon hesabında tutulması ve hiçbir şekilde ortaklara dağıtılmayarak kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılması halinde 5/1-e maddesindeki istisnadan yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 2/5 maddesine göre trampanın iki ayrı teslim hükmünde olduğu; 4/2 maddesine göre bir hizmetin karşılığının bir mal teslimi veya diğer bir hizmet olması halinde bunların her birinin ayrı işlem olduğu ve ayrı ayrı vergiye tabi tutulacağı belirtilmektedir. 17/4-r maddesinde Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler KDV'den istisnadır. KDV'nin uygulanması için 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ve ilgili mevzuat hükümleri göz önüne alınarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi ve tapu harçları hakkında sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelgenin devamında belirtilecek hükümlere göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4 yıldır Türkiye'de ikamet eden Suriye vatandaşı Gelir Vergisi Kanununun 4. maddesi uyarınca Türkiye'de yerleşmiş sayılmaktadır. Türkiye'de yerleşmiş olan mükelleflerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançlar vergiye tabiidir. Söz konusu kişinin esnaf muaflığından yararlanabilmesi için Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesi kapsamında belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır. Mükellef olması durumunda genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanabilmesi için ilgili kanun hükümlerinde belirtilen şartları sağlaması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas idare memurluğu hizmetinden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında ücret sayılmakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 86, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK tarafından yürütülen ve 5746 sayılı Kanun ile Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği kapsamındaki bir Ar-Ge ve yenilik veya tasarım projesine ilişkin olduğunun tevsiki halinde, söz konusu iş nedeniyle düzenlenen ihale kararı ve sözleşme için damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evrensel posta hizmeti gelirleri (net satışların %2'si) ile idari ücret bedellerinin (%0,35'i), fiilen ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemelerinin bankalarda değerlendirilmesi sonucunda ortaya çıkan kur farkları, faiz ve repo gelirlerinin yıllara sari inşaat işi ile ilişkilendirilmemesi gerekmekte olup bu gelirlerin tahakkuk ettiği ilgili dönemler itibarıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Döviz cinsinden alınan avansların ve bedeli döviz ile belirlenen hizmetleri tedarik eden firmaların cari hesaplarının geçici vergi dönemi itibariyle değerlemesi sonucu oluşan kur farklarında tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Ancak avans tarihi ile hakediş ödemesi için faturanın düzenlendiği tarih arasında oluşan kur farklarından tevkifat yapılması gerekmektedir. Döviz üzerinden düzenlenen hakedişlerde, hakedişin onay tarihi veya fatura tarihi ile ödeme tarihi arasında kur artışından kaynaklanan fazla ödemeler yıllara sari inşaat işi ile ilgili olduğundan istihkak tutarına dahil edilmesi ve bu kur farkları üzerinden de tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemelerinin bankalarda değerlendirilmesi sonucunda ortaya çıkan kur farkları, faiz ve repo gelirlerinin yıllara sari inşaat işi ile ilişkilendirilmemesi gerekmekte olup bu gelirlerin tahakkuk ettiği ilgili dönemler itibarıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Yıllara sari inşaat işiyle doğrudan ilgisi olmayan hesapların değerlemesinin Vergi Usul Kanununun değerlemeye ilişkin hükümleri çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü eksiktir. Metnin devamı kesilmiş durumdadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler BSMV'ye tabidir. 6493 sayılı Kanun kapsamında para havalesi ve ödemeye aracılık faaliyetinde bulunan şirketlerin sunduğu ödeme hizmetleri karşılığında aldığı tutarlar, 91 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde BSMV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dekont düzenlenmemelidir. Banka veya finansman şirketi olarak faaliyet göstermeyen, 6493 sayılı Kanun kapsamında ödeme kuruluşu olarak faaliyette bulunan şirketlerin teslim ve hizmetlerinin fatura düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka veya finansman şirketi olarak faaliyet göstermeyen, 6493 sayılı Kanun kapsamında ödeme kuruluşu olarak faaliyette bulunan Şirketin teslim ve hizmetlerinin fatura düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6493 sayılı Kanun kapsamında para havalesi ve ödemeye aracılık faaliyetinde bulunan Şirketin sunduğu ödeme hizmetleri karşılığında lehe aldığı tutarlar, 91 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişisel lazer epilasyon cihazları, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Amortisman Listesinin 62. bölümü (Berber, kuaför, güzellik salonlarında kullanılan iktisadi kıymetler ve özel araç gereçler) kapsamında değerlendirilir. Faydalı ömür 8 yıl, amortisman oranı %12,50 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut ÖTV mevzuatında, bayilik sözleşmesinin noter nezdinde yapılmış olması şartı dışında belirli bir tutarı ihtiva etmesi gibi bir zorunluluk bulunmamaktadır. Ancak noter tarafından onaylanmış bayilik sözleşmesinin, Türk Ticaret Kanunu hükümlerine uygun olarak ve firma ile bayiler arasındaki bağı ortaya koymaya yeterli olacak şekilde düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5233 sayılı Kanun kapsamındaki sivil şehitlerden dolayı, şehidin eş veya çocuklarından birisi, eş ve çocuğu yoksa anne veya babasından birisi tarafından Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin (8) numaralı fıkrası kapsamında istisna uygulamasından yararlanılabilmektedir. Ancak bu istisnadan yararlanma hakkı sadece belirtilen yakınlara (eş, çocuk veya ebeveyn) tanınmış olup, bu yakınlardan hiçbirinin olmaması veya istisna hakkından yararlanmamaları durumunda dahi, şehidin kardeşi, yeğeni, kayın hısımları vb. diğer yakınları tarafından istisna uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan işlere ilişkin olarak düzenlenen ihale kararı ve sözleşmeye, Yatırım Teşvik Belgesinde yer alan makina-teçhizat teşvik tutarı ile sınırlı olmak üzere 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, Yatırım Teşvik Belgesi sahibi yatırımcılarla yatırım mallarının üreticileri ve tedarikçileri arasında düzenlenen kâğıtlar, gayri maddi hakların kiralanması ve satın alınmasına ilişkin kâğıtlar, sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik sözleşmeler, taahhütnameler, teminatlar ve danışmanlık ile teknik müşavirlik hizmetlerine ilişkin kâğıtlar damga vergisinden müstesna olup, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire sayılmayan kamu kurumlarının mal ve hizmet alımları nedeniyle yaptığı ödemelere ilişkin kâğıtlar da damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca satın alınarak çiftçilere dağıtılan gübre ve tohum bedelleri, daha sonra tarafınıza yapılacak olan mal teslimlerinde yapacağınız ödemelerin avansı mahiyetinde olduğu göz önünde bulundurulduğunda, söz konusu avans tutarları üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, kurumunuzca, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilere ürün bedellerinin ödenmesi sırasında müstahsil makbuzu düzenlenmesi ve ürün bedellerinin toplamı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılarak, daha önce avans bedelleri üzerinden kesilen vergilerin toplam gelir vergisi tevkifatı tutarından mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu 'Fason Yetiştiriciliği Mutabakat Formu' başlıklı kağıdın, 5488 sayılı Tarım Kanunu kapsamında üretici ve alıcı arasında düzenlenen tarımsal üretim sözleşmesi olduğunun Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınacak bir yazı ile tevsiki halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Tevsikin sağlanamaması halinde söz konusu kağıdın Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarın yurt dışından kullanılan kredi olarak değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Tutarın banka hesabından çekilmeden/kullanılmadan iade edilmesi halinde KKDF kesintisi yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi kapsamında gerçekleştirilen ihracata mükerrer ödemenin iadesinin KKDF kesintisine tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır. Bunun için ithalatçı firmayla yapılan satış sözleşmesinde belirtilen tutarın ihracat beyannamesiyle eşleşmesi ve firmadan gelen paranın ihracat tutarına ilişkin kefalet durumunun sözleşmeden tespit edilmesi suretiyle anlaşılması halinde, sözleşme, ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin ve yurt dışından gelen tutarlara ilişkin diğer belgelerin bankaya ibraz edilmesi şartıyla gelen/iade edilecek tutar KKDF uygulaması açısından yurt dışından kullanılan kredi olarak değerlendirilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy sınırları içerisinde dükkan açmak suretiyle traktör tamiri faaliyetinde bulunulması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesindeki şartları da taşıması kaydıyla esnaf muaflığından faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt satış hasılatının hesaplanmasında; alış iadelerinin, taşıt satışlarının ve ticari teamüllere uygun miktardaki iskontoların veya alınması gerekenden farklı bir fiyattan alındığı sonradan belirlenen emtia ile ilgili oluşan fiyat farkı tutarlarının dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Yıl sonlarında, belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında alış iskontosu, fiyat farkı, hasılat primi, satış primi gibi adlarla yapılan alış iskontolarının ise dikkate alınması gerekmektedir. 2015 yılına ait alış iskonto tutarı (95.640,22 TL) ile fiyat farkları tutarı (50.062,72 TL)'nin belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşılmasına ilişkin olması halinde, bu tutarlar brüt satış hasılatına ilave edilse dahi toplam tutarın 10 Milyon TL sınırını aşmaması nedeniyle şirketinizin e-defter tutma ve e-fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge personeli sayısının belirlenmesinde, bünyesinde Ar-Ge Merkezi bulunan işletmenin geçici vergi dönemleri dikkate alınmalıdır. Personel sayısının hesabında fiilen ve tam zamanlı olarak çalışan personelin üçer aylık dönemler itibarıyla ortalaması esas alınır. Üçer aylık dönemler, Ar-Ge veya tasarım merkezini bünyesinde bulunduran işletmenin geçici vergilendirme dönemleridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
670 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Alınması Gereken Tedbirler Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 9 uncu maddesinin birinci fıkrası gereğince tazminat hakkından yararlandırılmış olmakla birlikte, 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7 nci maddesinin muafiyet hükmü, sadece aylık bağlananlara veya maddede sayılan kanunlara göre aylık bağlanmamış olsa bile yaralananlara ait silahları ilgilendirmektedir. Gazi yakını olan tarafınız açısından aylık bağlama koşulu oluşmadığından, silah taşıma ruhsat harcından muaf tutulmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Darülaceze Başkanlığı, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığına bağlı kamu tüzel kişiliğini haiz müstakil bütçeli bir kurum olup, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilemez. Bu nedenle, Darülaceze Başkanlığınca yüklenicilere mal ve hizmet alımları karşılığı yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi sahibi yatırımcılarla yatırım mallarının üreticileri ve tedarikçileri arasında düzenlenen kâğıtlar, münhasıran yatırım döneminde belge kapsamındaki yatırıma yönelik gayri maddi hakların kiralanması ve satın alınmasına ilişkin kâğıtlar, belge kapsamında sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik sözleşmeler, taahhütnameler, teminatlar ve benzer mahiyetteki kâğıtlar ile söz konusu yatırımlara yönelik danışmanlık ve teknik müşavirlik hizmetlerine ilişkin kâğıtlar damga vergisinden istisna edilir. Söz konusu montaj sözleşmesi, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yer alan makine ve teçhizatın imalat ve montajına ilişkin düzenlenmiş olması koşulu ile belgedeki değerle sınırlı olmak üzere 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 takvim yılı içerisinde hisseniz nispetinde elde etmiş olduğunuz konut kira gelirinin (800 TL), Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde belirtilen istisna haddini (2016 yılı için 3.800 TL) aşmaması sebebiyle, söz konusu kira gelirinden dolayı yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık kooperatifinden konut yapı kooperatifine dönüştürülmesi durumunda, yapı kooperatifinin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan şartları taşıması ve faaliyet sırasında da bu şartlara fiilen uyması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak, yapı kooperatiflerinin kuruluş amacı dışında faaliyette bulunulması durumunda ortak dışı işlem yapıldığı kabul edilecek ve bu işlemlere başlanıldığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan kooperatifin unvanının genel kurul kararıyla ana sözleşmede değişiklik yapılarak taşıma kooperatifinden konut yapı kooperatifine dönüştürülmesi KDV'nin konusuna girmediğinden, arsa ve ticari olmayan binek otomobiller için unvan değişikliği nedeniyle KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların ipotek alacaklısı değişen şirketin kısmi bölünmesi Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında bulunması halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesine istinaden ipotek alacaklısının düzeltilmesi işleminde harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tüketim vergisine tabi malların ihraç kaydıyla tesliminde hesaplanan ÖTV tutarı dahil toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asliye hukuk mahkemesinin kesinleşmiş vasiyetnamenin tenfizi (yerine getirilmesi) kararı ibraz edilmesi halinde, veraset yoluyla intikal eden taşıtın adınıza tescil edilmesi işlemi nedeniyle ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu aracın, murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitiminden önce, istisnadan yararlanamayan bir kişi veya kuruma devredilmesi halinde, ilk iktisabındaki matrah esas alınarak ve adına kayıt ve tescil tarihindeki oran üzerinden ÖTV hesaplanıp tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak tespiti yapılan taşınmazın üzerine inşa edilerek hak sahibi malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve iş yerlerinin, hak sahipleri adına tapuya tescili ile müteahhit firmalara düşen bağımsız bölümlerin müteahhit firmalar adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak riskli yapı olarak tespiti yapılan taşınmaz üzerinde inşa edilecek konutların satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlere anılan Kanun kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında, bu kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller ile uygulamaları damga vergisinden müstesna olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günlük olarak kiraya verilen dairelerin ticari faaliyetin icrasına tahsis edilmeleri nedeniyle iş yeri sayılmaları ve bu taşınmazlardan alınacak olan bina vergilerinin mesken binaları dışında diğer binalara uygulanan vergi oranı (binde iki) üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rehin açığı belgesi veya semeresizlik belgesi alınmış olması, alacağın değersiz alacak olarak değerlendirilmesini sağlamaz. Bu belgeler, alacağın son bulduğu anlamına gelmediği gibi, alacağın gelecekte tahsil edilme imkanını da ortadan kaldırmamaktadır. Değersiz alacak olarak zarar kaydı yapılabilmesi için, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi uyarınca, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesika ile tahsiline imkan kalmadığının tevsik edilmesi gerekir. Rehin açığı belgesi ve semeresizlik belgesi, başlı başına kanaat verici vesika mahiyetinde değildir. Bu nedenle, söz konusu belgeler elde edildikleri dönemde değersiz alacak karşılığının gider olarak kaydedilmesine müsaade etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununda, belediyeler tarafından eski eser proje hizmetlerine istinaden proje sahiplerine yapılan ödemelerin gelir vergisi tevkifatına tabi olmadığına ilişkin herhangi bir hüküm yer almadığından, tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden artırılan sermayenin bu kredinin kapatılmasında kullanılan kısmına tekabül eden tutarla sınırlı olmak üzere indirim oranının %0 olarak uygulanması gerekmektedir. Sermaye artırımında bulunduktan sonra arsa alınması ve arsa bedelinin artırılan sermaye kullanılarak ödenmesi ile sermaye artırımından önce kredi kullanılarak alınan arsaya ilişkin kredi borçlarının arttırılan sermaye tutarı ile karşılanması, nakdi sermaye artırımında indirim uygulamasındaki arsa ve arazi yatırımlarına ilişkin sınırlama açısından farklılık arz etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazazede tarafından Şirket aleyhine açılmış olan davanın sonuçlanmasından önce kazazede ve Şirket arasında imzalanan protokol neticesinde kazazedeye ödenen 210.000-TL tazminat tutarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Tazminatın gider yazılabilmesi için mukavelenameye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenmesi gerekmektedir. Sigorta şirketince Şirketinize ödeneceği taahhüt edilen 85.000-TL'lik tutarın ise kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün değildir. Yönetici şirketlerin kendi bünyelerinde yaptıkları AR-GE, yazılım ve tasarım faaliyetleri, bölgenin kurulmasına, yönetilmesine ve işletilmesine yönelik olmadığından istisna uygulanmaz. İstisna sadece bölgenin kurulmasına, yönetilmesine ve işletilmesine ilişkin faaliyetlerden kaynaklanan kazançlara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün değildir. Yönetici şirketiniz bünyesinde çalışan personelin ücretlerinin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Gelir vergisi istisnası sadece bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri nezdinde çalışan AR-GE ve destek personeline ödenen ücretlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde bulunan mükelleflerin 31/12/2023 tarihine kadar bu bölgede ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Yazılımın farklı kişilere satılması veya satışın CD veya elektronik ortamda yapılması istisna uygulanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıktan iktisap edilen ortaklık payı maliyet bedeli ile takip edilecek hesaba alınması ve dönem sonlarında maliyet bedeli ile değerlendirilmesi gerekmektedir. Adi ortaklığın sona erdirilmesi esnasında işin tamamlanması, mal varlığının paraya çevrilmesi, borç ve avansların ödenmesi, malların satılması veya emsal bedeller üzerinden ortaklara faturası, alacakların tahsili ve tasfiye kar/zararının ortaklara paylaştırılması işlemleri yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık hisselerinin satın alınması iştirak hissesi alımı olarak değerlendirilecek ve hisse oranı artan şirketin adi ortaklık kazancından alacağı pay da artan hisse oranında artacaktır. Adi ortaklıktan elde edilen kazanç dönemsellik ilkesi gereğince elde edildiği dönem kurum kazancına dahil edilerek beyan edilmesi gerekir. Satın alınan hisse bedeli kurum kazancından mahsup edilemez ve adi ortaklığın sona ermesi sonucu değerini kaybeden iştirak hissesi tutarı gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansörler ve yürüyen merdivenlerin temini ve montajının işveren ile yüklenici şirket arasında imzalanan alışveriş merkezi inşaatı işinden bağımsız olarak gerçekleştirilmesi şartıyla, işverenle imzalanan finansal kiralama sözleşmesi kapsamında Şirket tarafından asansörler ve yürüyen merdivenlerin temini ve montajı için satıcı firmaya yapılacak ödemeler ile bu kapsamda işveren tarafından Şirkete yapılacak ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu işlemlerde muvazaalı bir durumun tespiti halinde gerekli cezai işlemlerin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden yüklenici şirket olarak daire maliklerince ödenecek olan toplam 600.000,00 TL'nin elde edildiği döneme ait kurum kazancına dahil edilmesi gereklidir. Söz konusu tutarın inşaatın maliyetiyle ilişkilendirilmek suretiyle dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç mükellefinin yurt dışında dil öğrenmek amacıyla kaldığı süre içerisinde ikamet ettiği konutun kira gideri ve dil kursuna ödediği bedel, Gelir Vergisi Kanunu'nun 37 ve 38. maddeleri hükümleri çerçevesinde değerlendirilmelidir. Bu giderlerin kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ticari faaliyetin yürütülmesi ile ilgili olmak zorundadır. Yurt dışında dil eğitimi almak ve bu süre içindeki konut kira gideri, genel olarak mükellefin şahsi yaşam giderleri niteliğinde olup, ticari faaliyet ile doğrudan ilgili olmadığı müddetçe gider yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmemesi nedeniyle tahakkuk ilkesi gereği gider yazılamaz. Vergi Usul Kanununun 323. maddesi uyarınca, belgelendirilmeyen harcamalar gider olarak indirilemez. Katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz. Sabit kıymet hesaplarına kaydedilip amortisman yoluyla itfa edilemez. Tutarın belgesiz olması nedeniyle kurumlar vergisi açısından indirim hakkı doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat, yol, köprü, viyadük yapımı vs. gibi projelerin 3D animasyon film (görselleştirme) olarak bilgisayar ortamında hazırlanması faaliyeti serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Tarafına yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin 'b' alt bendi hükmüne göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, faaliyetin şahsi mesaiden ziyade sermayeye dayanması ve ticari bir organizasyon çerçevesinde yapılması halinde elde edilen gelir ticari kazanç sayılarak, ticari kazancın vergilendirilmesine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilere bina inşaat, yol, köprü, viyadük yapımı v.b. projelerin 3D animasyon film (görselleştirme) olarak bilgisayar ortamında hazırlanması şeklinde ifa edilen serbest meslek faaliyeti KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlara karşı ifa edilmesi halinde (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması, (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlar dışındakilere karşı ifa edilmesi halinde ise KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek mecburiyetindedir. Müşteri de bu makbuzu istemek ve almak mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının prim ödeme gün sayısına isabet eden kısmı üzerinden kümülatif vergi matrahı esas alınarak hesaplanan gelir vergisinin, asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra kalan kısmı teşvik olarak dikkate alınacak olup bu tutarın muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Teşvik kapsamında muhtasar beyanname üzerinden terkin edilecek tutar, teşvikten yararlanılan sigortalı bazında 2017 yılında uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarının çalışılan gün sayısına isabet eden kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden asgari geçim indiriminin mahsup edilmesi sonucu kalan tutarı geçemeyecektir. Teşvik kapsamında bulunan hizmet erbabının asgari ücretле çalışması halinde ilgili mevzuat uyarınca ilave asgari geçim indirimine ilişkin tüm şartların taşınması kaydıyla faydalanılacak asgari geçim indirimi tutarı ile teşvik tutarının hesabında ilave asgari geçim indiriminin de dikkate alınacağı hususu unutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alman Birleşik Borsa Endeksi dayanak varlıklı aracı kuruluş varantları Borsa İstanbul A.Ş.'de işlem görmekte olduğundan, 27/9/2010 tarihli ve 2010/926 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereği hisse senedi endeksine dayalı olarak ihraç edilen söz konusu aracı kuruluş varantlarından elde edilen gelirlerin Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (1) numaralı fıkrası kapsamında %0 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtasar beyanname beyannamesinin 'ödemelere ait bildirim bölümü'nde, tapu kayıtları doğrultusunda, söz konusu gayrimenkule ortaklık halinde sahip olan bütün hissedarlara ilişkin bilgilere yer verilmesi gerekmektedir. Ancak vergi kanunlarıyla kabul edilen haller müstesna olmak üzere, mükellefiyete veya vergi sorumluluğuna müteallik özel mukaveleler vergi dairelerini bağlamayacaktır. Kira ödemeleri hissedarların ortak hesabına veya hissedarlardan birinin hesabına yatırılabilir; banka dekontunun açıklama bölümüne diğer hissedarların adları yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca yapılan ham şerbet ve prese suyu ısıtıcılarının demontajı, montajı ile kaynak işleri ve muhtelif kaynak işleri yapım işi kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, ilgili müdürlük tarafından 2/10 (yüzde 20) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut kat karşılığı inşaat sözleşmesi çerçevesinde müteahhit şirketler tarafından kat karşılığı olmak üzere şirketinize bırakılacak daireler/iş yerleri için, söz konusu dairelerin/iş yerlerinin teslim edilmesinden itibaren yedi gün içerisinde şirketiniz adına bu daireler/iş yerleri için Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden, hisseleri dikkate alınarak ayrı ayrı, fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketinizin aktifinde bulunan arsa için, müteahhitlerin arsa karşılığı yapmış olduğu dairelerin/iş yerlerinin şirketinize teslimiyle vergiyi doğuran olay gerçekleşeceğinden, söz konusu dairelerin/iş yerlerinin şirketinize teslimini müteakip azami yedi gün içinde, dairelerin/iş yerlerinin emsal bedelleri üzerinden, müteahhit firmalar adına, hisseleri dikkate alınarak ayrı ayrı, arsa satış faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Adi ortaklığın faaliyeti süresince ortaklık bünyesinde oluşan gider/maliyet ile gelirin karşılaştırılması sonucu kâr veya zarar oluşmaktadır ve adi ortaklığın gelir ve giderlerinin ortaklık adına belgelendirilmesi, adi ortaklık nezdinde oluşan kâr veya zararın ortaklık hisseleri oranında ortaklar tarafından kendi kazançlarının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmanız halinde, YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'nun 9/6. bölümünde belirtilen zorunluluklara uymanız şartıyla (9 No.lu örnek) 'Cari Hesap Tahsilatı İşlemlerine Ait Bilgi Fişleri'ni düzenlemeniz gerekmektedir. Bu bilgi fişi iki nüsha düzenlenerek bir nüshasının cari hesap ödemesinde bulunan müşteriye verilmesi diğer nüshasının ise satıcıda muhafaza edilmesi gerekmektedir. Bilgi fişinde satıcı mükellef bilgileri, bilgi fişinin tarih, fiş numarası ve saati, tahsil edilen tutar, ödeme türü, cari hesabı bulunan mükellefin/müşterinin bilgileri, cari hesapa dahil fatura numarası ve tarihi (belirlenebilir ise) veya cari hesap ekstresinin tarih ve numarası yer almalıdır. Aynı anda birden fazla faturanın tahsilatını yapabilmek için gerekli yazılım özellikleri mevcut değilse ilgili ÖKC firmasına müracaat ederek cihaza uygun yazılımı oluşturma ve yükletme imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye şirketinin şahıs işletmesine dönüştürülmesi işlemi, dönüştürülen şirket hukuki şeklini değiştirmiş olup, yeni türe dönüştürülen şirket eski şirketin devamı niteliğindedir. Kurumlar Vergisi Kanunu açısından bu işlem, vergi mükellefiyet statüsünde değişiklik yaratır ve dönüştürme tarihi itibariyle mükellefiyetin niteliği değişir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönüştürülen ferdi işletme, işletme sahibinin muhasebe mükellefi olup olmadığına bağlı olarak işletme hesabı esasına göre defter tutabilir. Ba-Bs formu verme zorunluluğu ise muhasebe mükellefi olma şartına bağlıdır ve bu şartı taşıdığı sürece devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanunu açısından, dönüştürülen ferdi işletmenin KDV mükellefi olup olmadığı, işletmenin türü, faaliyeti ve ciro durumuna bağlı olarak belirlenir. Dönüştürme öncesinde kurumlar vergisi mükellefi olan şirketin bu işlemle KDV mükellefiyeti yeni hukuki şeklinin özelliğine göre yeniden değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu cins değişikliği işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında bulunmadığından, işleme tapu harcı istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu nedenle tapu harcı aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından Ar-Ge yatırımcısı bir şirkete projeye bağlı olarak Ar-Ge tesisinin kurulması, tevsii ve modernizasyonu için verilen krediler yatırım kredisi kapsamında BSMV'den istisnadır. İstisna, mevduat toplamayan bankaların lehlerine aldıkları (taahhüt komisyonu, faiz, gecikme faizi, akreditif komisyonu, ekstra masrafları gibi) paraları kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsorsiyum ortaklarından her biri, sözleşme eki konsorsiyum anlaşmasına göre belirtilen kendi paylarına düşen işlerden doğrudan doğruya fatura kestiğinden, bu işlerden elde edilen kazançlar bakımından kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi ile 30. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmış olup, 2009/14593 ve 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları ile söz konusu oran %3 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çin firması Türkiye'de kanuni ve iş merkezinin bulunmadığı yabancı bir kurum olduğundan, Kurumlar Vergisi Kanununun 3. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca sadece Türkiye'de elde edilen kazançları vergilendirilir. Eğitim hizmetinin Türkiye'de verilmesi halinde, aynı maddenin üçüncü fıkrasının (c) bendine göre dar mükellefiyete tabi olmak üzere Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazancı olarak vergilendirilecek ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam yer almadığından, ancak açıklanan hukuki çerçeve içerisinde; müteahhitlik faaliyetleri Gelir Vergisi Kanunu 37. madde 2. fıkra (4) bendine göre ticari kazanç kapsamında değerlendirilir. Bilanço esasına göre kazanç tespitinde, öz sermayenin dönem başı ve dönem sonu değerleri arasındaki müspet fark dikkate alınır. Önceki müteahhide ait giderlerin belgesi bulunmaması halinde, devralan müteahhit tarafından makul ve gerçekçi biçimde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Söz konusu istisna uygulamasından ancak 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 07/09/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan ve bu faaliyetini ilgili mevzuatında öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle adlarına ticari olarak tescil edilmiş taşıtlar vasıtasıyla icra edenler yararlanabilecektir. 12/10/2016 tarihinde veraseten intikal eden söz konusu taşıt ile ilgili olarak belirtilen şartları haiz olunmaması nedeniyle istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman işletmeci firma tarafından feribotla araç taşıma işleminde her geçen araç için düzenlenen yazar kasa fişi yerine fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 229. maddesine göre fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır. Söz konusu işlemler taşımacılık hizmetini oluşturduğundan ve muamelelerin gerçek mahiyeti esastır ilkesi gereği, yazar kasa fişi yerine Vergi Usul Kanununun 227. maddesine uygun şekilde fatura düzenlenmesi ve tevsiki zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takas kapsamında hem ihracat hem de ithalat işlemini içeren sözleşmede, ihracata isabet eden kısmının, ihracata ilişkin olduğunun tevsiki halinde damga vergisinden istisna edilmesi; ithalata isabet eden kısmının ise ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç adet araç ile kiralama faaliyetinde bulunulması, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı 'Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartını ihlal anlamına geleceğinden basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede sözleşme konusu inşaat taahhüt işi için belirlenen bedele KDV'nin dahil olduğuna dair bir belirleme yer almadığından, sözleşmede tespit edilen bedel üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir. Sözleşmede tespit edilen bedel KDV matrahı olarak kabul edilir ve üzerine KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazarlama ve tanıtım hizmetleri faaliyeti ile ilgili olarak sahada görevli personele ait yolcu taşıma biletleri ve market harcamalarının giderleri, kurum kazancının elde edilmesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması, iş hacmi ile mütenasip bulunması ve Vergi Usul Kanunu hükümleri gereğince tevsik edici belgelere dayandığı takdirde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin doğrudan bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak giderlerin Vergi Usul Kanunu hükümleri gereğince tevsik edici belgelere dayanması ve yasal kayıtlarda izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta yaptırma taahhütlerinin damga vergisinden istisna edildiği dikkate alındığında, sözleşme Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren ihtiva ettiği toplam kira bedeli üzerinden aynı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/(a) ve 13/(a) bentleri gereğince tapu tahsis belgeli taşınmazın arsa olarak şirket adına tescili ve arsa üzerinde inşa edilen fabrika binasının cins tashihi işleminden tapu harcı aranılması gerekmektedir. Zira 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesi yalnızca OSB tüzel kişiliğini harçtan muaf tutmuş olup, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında tapuda yapılacak alım satım ve cins değişikliği işlemlerinin tapu harcından istisna tutulacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölünceye kadar bakma şerhinin kaldırılması işleminden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu işlemleri" başlıklı bölümünün 14 üncü maddesi gereğince harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemden vazgeçilmesi veya hizmetin alınmaması nedeniyle alıcılar tarafından fatura asıllarının iade edilmesi durumunda; alıcıların defter ve beyanname kayıtlarının bağlı bulunduğu vergi dairesince incelenmesi neticesinde söz konusu verginin indirim konusu yapılmadığının tevsik edilmesi halinde Şirketçe beyan edilip ödenen katma değer vergisinin, KDV Kanununun ilgili maddelerinde yer alan şartlar dahilinde indirim konusu yapılması mümkündür. Alıcılar tarafından fatura asıllarının iade edilmemesi durumunda, iadenin vergi mükellefi olanlara yapılması halinde müşteriler tarafından Şirket adına düzenlenecek fatura veya benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisinin, iade veya mahsubun yapıldığı dönemde bu vergiye ait beyannamelerde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemden vazgeçilmesi veya hizmetin alınmaması nedeniyle alıcılar tarafından fatura asıllarının iade edilmesi durumunda; alıcıların defter ve beyanname kayıtlarının bağlı bulunduğu vergi dairesince incelenmesi neticesinde söz konusu verginin indirim konusu yapılmadığının tevsik edilmesi halinde Şirketçe beyan edilip ödenen özel iletişim vergisinin, 6802 sayılı Kanuna ilişkin ilgili mevzuatta yer alan şartlar dahilinde indirim konusu yapılması mümkündür. Alıcılar tarafından fatura asıllarının iade edilmemesi durumunda, iadenin vergi mükellefi olanlara yapılması halinde müşteriler tarafından Şirket adına düzenlenecek fatura veya benzeri vesikalarda gösterilen özel iletişim vergisinin, iade veya mahsubun yapıldığı dönemde bu vergiye ait beyannamelerde indirim konusu yapılması mümkündür. İadenin vergi mükellefi olmayanlara yapılması halinde ise gider pusulası üzerinde ayrıca gösterilecek özel iletişim vergisinin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mühendislik işleri, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle, söz konusu işe ilişkin yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Adi ortaklık olarak faaliyette bulunan işi üstlenen tarafının, her bir geçici vergi dönemi itibarıyla kâr/zararını tespit etmesi ve ortaya çıkan kâr veya zararın ortaklar tarafından, hisseleri oranında ilgili dönem geçici vergi beyannamelerine dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik işlerinde alıcılar tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak bu hizmetlerin yapım işlerinden ayrı ve bağımsız olarak verilmesi halinde (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye çekini müşterinin kazandığı gün aynı alışverişte kullanması halinde alışverişin toplam bedelinin hasılat, kullanılan çek bedelinin pazarlama, satış ve dağıtım gideri olarak; hediye çekinin farklı bir günde kullanılması halinde söz konusu hediye çekinin verildiği günden itibaren nazım bir hesapta izlenmesi ve farklı bir günde kullanıldığında çek bedelini de içeren alışverişin toplam bedelinin hasılat, kullanılan çek bedelinin pazarlama, satış ve dağıtım gideri olarak hediye çekinin kullanıldığı tarihin içinde bulunduğu döneme ilişkin kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Hediye çekinin çeki almaya hak kazanmış kişi dışında başka bir kişi tarafından kullanılması vergi uygulamaları açısından herhangi bir önem arz etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış cirosunu arttırmak amacıyla hediye çeklerinin müşterilere verilmesinde mal tesliminden söz edilemeyeceğinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Hediye çekinin verilmesine esas mal teslimi ile birlikte aynı faturada kullanılması ve ticari teamüllere uygun miktarda olması halinde hediye çeki tutarı iskonto olarak KDV matrahından indirilebilir. Daha sonraki alışverişlerde kullanılan hediye çeklerinde mal teslimi ve hizmet ifasına ilişkin KDV hesaplanması gerekmekte olup, hediye çekine karşılık verilen ürüne ilişkin hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Çeki almaya hak kazanmış kişi dışında başka kişiler tarafından kullanılmasının KDV uygulaması açısından bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış cironuzu arttırmak amacıyla hediye çeklerinin müşterilere verilmesinde mal tesliminden söz edilemeyeceğinden fatura düzenleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak söz konusu teslim karşılığında bilgi amaçlı olarak Vergi Usul Kanununda sayılan belgeler dışında bir belge düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat işleri, bünyelerinde istihkak ve hak edişe bağlı taahhüt unsuru taşımayan, ancak birden fazla takvim yılına sirayet edebilen niteliktedir. Gerek kendi arsası üzerine gerekse başkasının arsası üzerine kat karşılığı bina inşa ederek satma işinin Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesiyle düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleriyle herhangi bir ilişkisi bulunmamaktadır. Dolayısıyla söz konusu inşaat işinin Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesiyle düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firmaya verilen inşaat taahhüt hizmeti için mezkûr firma adına, teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca müteahhit firma tarafından, verilen inşaat taahhüt hizmeti karşılığında şirketine bırakılan daireler için (müteahhide teslim edilen konutlar için tespit edilen emsal bedel üzerinden) şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu müteahhide devredilen konutların maliyet bedelinin, bu konutların Vergi Usul Kanununun 267. maddesine göre tespit edilecek emsal bedeli üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Yatırım Bankası'nın devamı addolunan Türkiye İhracat Kredi Bankası A.Ş. tarafından vergi dairesine verilecek beyannamelerin (muhtasar, KDV, BSMV, KKDF) Damga Vergisi Kanununun Ek (2) sayılı tablonun V/10 uncu fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız ile diğer taraf arasında düzenlenen Doğal Gaz Alım Satım Sözleşmesi, doğrudan petrol arama faaliyetlerine ilişkin olmayıp, sözleşmede gaz kullanım amacı elektrik üretimi olarak belirtildiğinden, söz konusu sözleşmenin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/42 numaralı fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Serbest meslek faaliyetiniz nedeniyle şehir içi yolculuklarda kullandığınız İstanbulkart ödemelerinin, işle ilgili olması kaydıyla Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilmesi mümkün bulunmaktadır. 2- Personelinizin kullanımı için yapılan İstanbulkart ödemelerinin net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilmesi, ücretin brüt tutarı hesaplanarak brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir. Ödenen ücret tutarı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması kaydıyla, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak faaliyetinizin icrası için şehir içi toplu taşıma hizmeti karşılığı ödenen ve serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilen İstanbulkart dolum fişleri üzerindeki bedel üzerinden iç yüzde yöntemi kullanılarak hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, personeliniz tarafından kullanılan İstanbulkart'a yapılan yüklemelere ilişkin ödemeleriniz, Gelir Vergisi Kanunu yönünden net ücretin bir unsuru olarak değerlendirildiğinden, bu ödemelere ilişkin KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. İstanbulkart'ın kullanıldığı şehir içi yolcu taşıma hizmeti genel oranda %18 KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık faaliyetinin 6 ay ve daha uzun süreli sözleşmelere istinaden gerçekleştirilmesi durumunda, faaliyetin bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade ilmi veya mesleki bilgiye bağlı olarak ve kişinin kendi sorumluluğu altında gerçekleştirilmesi halinde serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir. Ancak, faaliyetin işverene bağlı olarak işverenin emir ve talimatları doğrultusunda devamlılık ve bağlılık arz edecek şekilde gerçekleştirilmesi durumunda, söz konusu faaliyet ücret olarak değerlendirilecek olup, ücrete ilişkin genel hükümler çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetinin niteliği (serbest meslek kazancı mı yoksa ücret mi olduğu) belirlenmeye bağlı olarak damga vergisi tevkifatı yapılacaktır. Serbest meslek kazancı niteliğindeyse serbest meslek makbuzu düzenlenmesi, ücret niteliğindeyse belediye tarafından düzenlenen vesikalar ücret bordrosu yerine geçeceğinden bu ödemeler için ayrıca ücret bordrosu düzenlenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından yürütülen faaliyet dolayısıyla adi ortaklık adına fatura edilen ancak ortaklarca finanse edilen franchise bedelinin, fatura düzenlenmek suretiyle ortaklara yansıtılması mümkün olmayıp ödenen franchise bedelinin ortaklarca sermaye katılım payı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar cari hesabında izlenen tutarlar kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artırımı işlemi, bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleşen sermaye artışı niteliğinde olduğundan, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde düzenlenen nakdi sermaye indiriminden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değerlendirilemez. Alt yüklenici olarak BOTAŞ'a sunulan bu hizmetler KDV'ye tabidir. KDV Kanunu 13/b maddesindeki istisna uygulaması tek safhalı olup, araç ve yük sahibi firmalara veya acentelerine doğrudan ilk safhadaki asıl yüklenici tarafından verilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilirken, alt yükleniciler tarafından verilen hizmetler istisna kapsamında mütalaa edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tevkifata tabi olmayacaktır. BOTAŞ'ın 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan olmaması sebebiyle BOTAŞ'a düzenlediğiniz faturalardaki hesaplanan KDV tevkifata tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yükleniciler aracılığıyla temin edilerek verilen laboratuvar, rehabilitasyon ve görüntüleme hizmetlerine ilişkin olarak Şirketinize düzenlenecek olan faturalarda %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından Sağlık Bakanlığına verilen hizmet yönetimi dolayısıyla düzenlenecek olan faturalarda ise genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi sahibi olmayan firma ile imzalanan sözleşmenin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/43 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır. Sözleşmeye ait damga vergisi, her iki tarafın da sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunması nedeniyle, taraflardan herhangi birince Damga Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu damga vergisinin tamamının ödenmesinden tarafların müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt işvereniniz tarafından çalıştırılan işçilere ait ödenmeyen sosyal sigorta primlerinin tarafınızdan ödenmesi yasal bir zorunluluktur. Ödenen sosyal sigorta primlerinin ödendiği tarihte otel inşaatının maliyetine dahil edilmek suretiyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Ancak kurumunuzca ödenen söz konusu sosyal sigorta primlerinin ilgili firmaya rücu edilmek suretiyle sonradan tahsil edilmesi durumunda, tahsil edilen tutarın otel inşaatının maliyetinden çıkarılması; otel inşaatının tamamlanmış olması halinde ise tahsil edildiği döneme ilişkin kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu sigorta primlerine ilişkin gecikme cezaları veya zamlarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce KDV Kanununun geçici 26 ncı maddesi kapsamında bulunmayan adı geçen firmaya Türkiye'de verilecek taşımacılık hizmetleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV istisna uygulanabilmesi için hizmet verilen firmanın, ev sahibi hükümet anlaşmaları veya ülkemizin taraf olduğu diğer anlaşmalar çerçevesinde Türkiye'de faaliyet gösteren uluslararası kuruluşlardan veya bu kuruluşlara bağlı program, fon, temsilcilik ve özel ihtisas kuruluşlarından olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni bir ihale kararı alınmış, ek sözleşme veya bu kağıtların mahiyetini iktisap eden herhangi bir kağıt (protokol, fiyat farkı tespit tutanağı, vb.) düzenlenmiş ise, alınan ihale kararı Damga Vergisi Kanunu ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesine göre, ek sözleşme veya sözleşme yerine geçen protokol ise aynı tablonun 1/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Harcama yetkilisinden "olur" veya "onay" alınmış ise söz konusu "olur"/"onay", Kanunun 6 ve 14 üncü maddelerinin ikinci fıkraları gereğince en yüksek vergi alınmasını gerektiren mukavele değişikliği (artırılan meblağ) üzerinden aynı tablonun 1/A fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Hakediş ve avans ödemelerine ilişkin kağıtlar ise tablonun IV/I-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, ihale makamı ile yüklenici arasında ihale kararı, ek sözleşme vb. belge düzenlenmemiş veya ilgili makamdan "olur"/"onay" alınmamışsa, ihale kararı ve sözleşmeye ilişkin damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunun 240. maddesinin (C) bendine göre, otel resepsiyonunda günlük müşteri listesine kayıtlı müşterilerden alınan hizmet bedelleri için yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Otel işletmeleri restoran, bar ve diğer satış noktalarında olduğu gibi resepsiyonda da tüm satışlar için YN ÖKC kullanmalıdırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3'üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde hüküm altına alınan ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartları taşımanız halinde, serbest bölgedeki üretim faaliyetlerinden elde ettiğiniz kazançlar için kurumlar vergisi istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Yazılım faaliyetinin istisna kapsamında değerlendirilebilmesi için söz konusu faaliyetin münhasıran ve fiilen serbest bölgede yapılması, işyeri alt yapısının ve teknik donanımının bu faaliyetin yapılmasına müsait olması, yazılımın yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, yazılımdan yurt dışında faydalanılması, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, dövizin Türkiye'ye getirildiğinin tevsik edilmesi ve ürünün gümrük çıkış beyannamesi/serbest bölge işlem formu ve YMM faaliyet raporu ile fiili ihracatının gerçekleştiğinin tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3'üncü maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendi uyarınca, serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunan mükelleflerin, bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç etmeleri kaydıyla, istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi terkin edilir. Yazılım faaliyeti kapsamında serbest bölgede fiilen istihdam edilen personele ödenen ücretler, söz konusu şartları taşıması koşuluyla gelir vergisinden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Verilen metin, konu tanımı ve Vergi Usul Kanunu hükümlerini içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ihbar tazminatları, ücret niteliği taşımakla birlikte, 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı KHK'de Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 12. maddesine göre gelir vergisinden istisna edilmektedir. Ancak, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olmayan gemilerde çalışan personele ödenen ihbar tazminatları, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T3000 Ana Otomasyon Sistemi, amortisman listesinin 3.14.12 bölümü kapsamında enerji otomasyon sistemi olarak sınıflandırılmakta olup, faydalı ömrü 10 yıl, amortisman oranı %10 olarak uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV hesaplanacaktır. Ancak, KDV Kanununun 14/1 inci maddesi kapsamında uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu faaliyetlerine ilişkin olarak verilen söz konusu hizmetler için yüklendiği ancak indirim yoluyla gideremediği KDV'nin uluslararası taşımacılığı fiilen yapan bu mükelleflere iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV hesaplanacaktır. Ancak, KDV Kanununun 14/1 inci maddesi kapsamında uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu faaliyetlerine ilişkin olarak verilen söz konusu hizmetler için yüklendiği ancak indirim yoluyla gideremediği KDV'nin uluslararası taşımacılığı fiilen yapan bu mükelleflere iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmet KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TUGS'a kayıtlı geminin sahibi tarafından zamana ve yüke bağlı olmaksızın doğrudan kiraya verilmesi sonucunda elde edilen kira geliriyle ilgili olarak kiraya veren şirket tarafından kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Aynı geminin kiracı sıfatıyla işletilmesinden elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta bir ortağın diğerine devrolması nedeniyle adi ortaklık sona ermiş olacağından devir tarihinin adi ortaklık açısından söz konusu yıllara sari inşaat işinin bitim tarihi olarak dikkate alınması ve bu tarih itibarıyla kar/zararın tespit edilerek ortaklar tarafından ortaklık hisseleri oranında 2016 yılı kazancı sayılarak beyan edilmesi gerekmektedir. Devir tarihine kadar bu işle ilgili olarak istihkaklardan yapılan vergi kesintilerinin de adi ortaklığın ortaklarınca ortaklık hisseleri oranında bu işe ait kazancın beyan edildiği ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜFE'ye endeksli devlet tahvillerinin elde tutulması ve elden çıkarılmasından doğan kazançlarda tevkifat matrahı, 257 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 2.4.1.7 bölümü uyarınca, temiz fiyatın itfa bedeli (nominal bedel) üzerinde olması halinde itfa bedeli ile temiz fiyat arasındaki fark dikkate alınmak suretiyle hesaplanmalıdır. Söz konusu tahvilde temiz alış fiyatı nominal bedelden yüksek olması nedeniyle, stopaj matrahı hesaplanmasında temiz alış fiyatının itfa bedelini aştığı kısım tevkifat matrahı olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir alınan imtiyaz hakkı gayri maddi hak olarak aktife alınması ve devir bedelinin, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Amortisman Listesinin 55. bölümü uyarınca (gayri maddi iktisadi kıymetler - imtiyaz hakları) faydalı ömrü 15 yıl ile normal amortisman oranı %6,66 dikkate alınarak itfa edilmesi gerekir. Ancak, devir alınan imtiyaz hakkı 15 yıllık faydalı ömür süresinden daha kısa olan 44 aylık süreyi kapsaması nedeniyle, söz konusu hak bedelinin hakkın geçerli olduğu sürenin inhisar ettiği hesap dönemlerinde eşit yüzdeler halinde itfa olunması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanıcılar tarafından 'Cüzdan' hesabına yapılan yüklemeler için, yükleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen 7 gün içerisinde yüklemeyi gerçekleştiren kullanıcılar adına içyüz yöntemiyle KDV hesaplanıp fatura düzenlenmesi gerekir. KDV oranı %8 olarak uygulanır. Siparişin verilmesi ve tutarın bakiyeye alacak kaydedilmesinden sonra işlemin yapıldığı tarih, saat, hizmet bedeli ile hesapta kalan bakiyeyi gösteren bilgilendirme fişi kullanıcıya e-posta yoluyla gönderilir. Restoranlara ait faturalar aylık mutabakat raporu doğrultusunda düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.06.2010 tarihinde şirket adına tescil edilerek aktifinize kaydedilen arazilerin 26.08.2015 tarihinde gerçekleştirilen imar işlemiyle cins tashihine tabi tutulması sonucunda oluşan söz konusu arsaların iki tam yıl süreyle şirketiniz aktifinde kaldıktan sonra satılmasından elde edilen kazancın, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna kapsamında %75'lik kısmı Kurumlar Vergisinden müstesna olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, envanterinde bulunan iş makinesi ve araçlarının devamlılık arz edecek şekilde ve bedel mukabilinde şahıs veya kurumlara kiralanması durumunda İdaresi bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyet tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıt edilen yüzer havuzların, anılan Sicile kayıt edildiği tarihten itibaren işletilmesinden ve devrinden doğan kazançlara kurumlar vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıt edilen yüzer havuzların işletilmesinden doğan kazanç olarak, bu deniz araçlarının maksatları doğrultusunda kullanılmasına bağlı olarak sunmuş olduğunuz bakım, onarım ve diğer hizmetlerden elde ettiğiniz kazançların tamamının dikkate alınması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devremülk satışlarında vergiyi doğuran olay, taşınmazın tapuda alıcılar adına tescil edildiği veya devremülkün alıcıların kullanımına fiilen bırakıldığı tarihte meydana gelmektedir. Dolayısıyla, devremülk satışından doğan kazancının vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği dönemde kurumlar vergisine tabi tutulması gerektiği tabiidir. İnşa edilmekte olan devremülke konu edilecek taşınmazların inşaatın devamı sırasında satışına ilişkin olarak tahsil edilen satış bedellerinin avans olarak değerlendirilmesi tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre mülk satışına ilişkin vergiyi doğuran olay, taşınmazın teslimi ile meydana gelmekte olup, vergiyi doğuran olaydan önce alınan avanslar karşılığında fatura düzenlenmemesi halinde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Devre mülk satışlarına yönelik kredi kartı ile tahsil edilen avans niteliğindeki bedeller, KDV beyannamesinin 45. satırında yer alacak, ancak Tablo I'de beyan edilen tutar ile uyum göstermemesi halinde, tahsilâtın devre mülk satışlarına ait avans mahiyetindeki bedellere yönelik olduğu ve teslim ve hizmetin gerçekleştirilmesi anında Vergi Usul Kanununda belirtildiği şekilde belgelendirildiği izah nedeni olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tekafül sigortası (Kar Paylaşımlı Katılım Sigortası) kapsamında sigortalıların ödediği primlerin iadesi, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin 15. fıkrası kapsamında menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Iade edilecek tutarlar, 94. maddenin 15. bendine göre, emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ödenen ödemeler niteliğinde gelir vergisine mahsuben tevkifata tabi tutulur. Gelir Vergisi Kanununun 75. maddenin ikinci fıkrasının 15. bendine göre, iade tutarı varsa fesih ve iştira kesintisi indirilmeden önceki birikim tutarından, yatırıma yönlendirilen tutar indirilerek hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süresinde e-Defter uygulamasına başvurulamamış olması nedeniyle uygulanacak cezai sorumluluk mükelleflere ait olmak üzere; e-Defter oluşturmasına izin verilen tarihi önceki dönemlerde tutmak zorunda olduğu defterlerin, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun defter tutmayla ilgili 176 ncı ve müteakip maddelerinde yer alan hükümler çerçevesinde kağıt ortamında tasdik ettirilip kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
LNG satışlarının taşıt tanıma sistemi ile gerçekleştirilmesi mümkün olup, teslim edilecek ürün miktarına ilişkin ölçü biriminin, ödeme kaydedici cihaz fişleri üzerinde "Standart metreküp" (Sm3) olarak gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 07/09/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan ve bu faaliyetini ilgili mevzuatında öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle adlarına ticari olarak tescil edilmiş taşıtlar vasıtasıyla icra edenler istisna uygulamasından yararlanabilir. Ancak 21/10/2016 tarihinde veraseten intikal eden ve 5/1/2017 tarihinde adınıza ticari olarak tescil edilmiş söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Zira bu tarihten sonra ticari olarak tescil edilen taşıtlar için istisna uygulamasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalara ilişkin inşaat veya tadilat ruhsatının Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesinin yapılacağı tarihten önce alınması ve bu kapsamdaki bina inşaatlarına ilişkin olarak inşaat veya tadilat ruhsatı alınmasında Yatırım Teşvik Belgesinin bir örneğinin ilgili belediyeye verilmesi halinde bina inşaat harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ve tesislere ilişkin izin, karar veya işlemin Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesinin yapılacağı tarihten önce alınması veya yapılması ve bu kapsamda inşa edilecek yapı ve tesislere ilişkin izin, karar veya işlem aşamasında Yatırım Teşvik Belgesinin bir örneğinin ilgili belediyeye verilmesi halinde imarla ilgili harçların (parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ve yapı kullanma izni harcı) ilgili belediyece aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilecek olan binalara ilişkin olarak ücret alınmayacağı hususunda herhangi bir hüküm bulunmadığından, Belediye Gelirleri Kanununun 97 nci maddesinde aranılan şartların gerçekleşmesi durumunda, bahse konu şirketten ilgili belediyece ücret alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında sabit kıymet yatırımlarının imal ve inşasına yönelik düzenlenen sözleşmeler, taahhütnameler, teminatlar ve bu mahiyetteki kâğıtlar ilgili işlemler Harçlar Kanununda yazılı harçlardan ve Damga Vergisi Kanununda yazılı vergilerden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında belge kapsamında sabit kıymet yatırımlarına yönelik danışmanlık ve teknik müşavirlik hizmetlerine ilişkin düzenlenen kâğıtlar ilgili işlemler Damga Vergisi Kanununda yazılı vergilerden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işler esnaf muaflığına tabi işler niteliğinde ise, söz konusu kişiler esnaf muaflığından faydalanmaktadır. Ancak esnaf muaflığı, 94 üncü madde uyarınca tevkif suretiyle kesilen vergiye şümulü olmayıp, tevkifat yükümlüsünün (Gelir İdaresi tarafından belirtilen kamu idareleri, kurumlar, ticaret şirketleri vb.) bu ödemelerden tevkifat yapması zorunludur. Özel olarak, müstehlike doğrudan iş yapan hallaç, kalaycı, musluk tamircisi, berber gibi küçük sanat erbabı muafsa dahi, ödeme yapan taraf tevkifat yükümlülüğünü yerine getirmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 ve 38 nci maddeleri çerçevesinde, banka kredisiyle alınan aktife kayıtlı araca ait faiz ve masraflar, işletmeyle ilgili olmak kaydıyla ve giderlerin muhasebe kayıtlarında düzgün bir şekilde belgelenmesi halinde gider olarak kaydedilebilir. Ancak özelgenin tam sonuç kısmı metinde tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi İşletme (Standart Zaman Çarter) Sözleşmesi çerçevesinde time charter işletmeciliği yapılması halinde, işletme ve yönetme yetkisinin devredilmiş olması sebebiyle, geminin adına kayıtlı olduğu kişi tarafından istisnanın uygulanacağından şirket tarafından 4490 sayılı Kanunun 12. maddesindeki istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, çıplak kiralama (bareboat) sözleşmesi kapsamında olması halinde kiracı şirket tarafından istisnadan yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge talep formunda kumanya ve teknik malzeme satışının kim tarafından, kime, ne şekilde ve nerede yapıldığına dair açıklamaların belirsiz olması nedeniyle KDV konusunda görüş oluşturulamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgeniz kapsamında 10.07.2015 tarihinde başladığınız yatırımınıza ilişkin olarak, 2016 ve izleyen hesap dönemlerinde diğer faaliyetlerden elde ettiğiniz kazançlara, gerçekleştirdiğiniz yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının %80'ini geçmemek üzere indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır. 2015 hesap dönemi içinde diğer faaliyetlerden elde ettiğiniz kazançlara ise 2015/7496 sayılı Karar ile 2012/3305 sayılı Karara eklenen geçici 5 inci maddede yer alan oran dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin kapanması dolayısıyla Sakarya Büyükşehir Belediyesi adına tescil edilen arsa üzerine inşa edilen işyerlerinin müzayede yoluyla satışı suretiyle belediye bünyesinde bir iktisadi işletme oluşacağından, bu taşınmazların müzayede yoluyla satışı işleminde KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmü ile Geçici 36. madde hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, söz konusu taşınmaz satışı ile ilgili olarak gerçekleştirilen ihale bedeli üzerinden Belediye tarafından KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin ve ihale kararının damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bunun nedeni, sözleşmeye konu parsellerin 775 sayılı Kanun kapsamında gecekondu önleme bölgesi olarak belirlenmiş alanlardaki arsa ve araziler olduğunun, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. adına tahsis edildiğine dair herhangi bir belgenin sunulmamış olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerin noter harcından istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bunun nedeni, sözleşmeye konu parsellerin 775 sayılı Kanun kapsamında gecekondu önleme bölgesi olarak belirlenmiş alanlardaki arsa ve araziler olduğunun, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. adına tahsis edildiğine dair herhangi bir belgenin sunulmamış olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerin tapu harcından istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bunun nedeni, sözleşmeye konu parsellerin 775 sayılı Kanun kapsamında gecekondu önleme bölgesi olarak belirlenmiş alanlardaki arsa ve araziler olduğunun, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. adına tahsis edildiğine dair herhangi bir belgenin sunulmamış olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmemeniz ve müşterilerinizin de sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunmaması halinde, hizmet sözleşmelerine ait damga vergisinin Kanunun 22 nci maddesinin (b) bendi kapsamında her bir sözleşmenin ayrı ayrı beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Toplu olarak tek bir damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak tüm sözleşmelerin tarafınızca beyan edilmesi durumunda, aynı tarihli sözleşmelerin aynı beyanname ile beyan edilmesinin mümkün bulunduğu tabiidir. Sürekli damga vergisi mükellefiyetinizin bulunması durumunda ise, Kanunun 22 nci maddesinin (a) bendi kapsamında, aynı beyan döneminde düzenlenen sözleşmeleri aynı beyanname ile beyan etmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Belediye Başkanlığına teslim edilmeden tadil edilerek morglu cenaze yıkama ve taşıma aracına dönüşümü yapılan söz konusu araç, Özel Tüketim Vergisi Kanunu ekli (II) sayılı listenin 87.05 tarife pozisyonu sırası kapsamında %4 oranında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yürütülen asfalt satışı faaliyetinin bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yapılması halinde, söz konusu belediye bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir ve yaptığı asfalt satışlarına ilişkin olarak fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektirecek bir faaliyetin bulunmaması halinde ise, Belediyenin katma değer vergisine tabi işlemlerine ilişkin olarak fatura düzenlemesi mümkün olup fatura düzenlenmemesi durumunda, ilgili mevzuata göre geçerli olan ve faturada bulunması gerekli asgari bilgileri ihtiva eden bir belge düzenleyerek tevsik etmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin katma değer vergisine tabi işlemleri ile ilgili olarak fatura düzenlemesi mümkün bulunmakta olup fatura düzenlenmemesi durumunda, bu işlemlerini tabi olduğu ilgili mevzuata göre geçerli olan ve faturada bulunması gerekli asgari bilgileri ihtiva eden bir belge düzenleyerek tevsik etmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004/8127 sayılı Kararname ile tespit edilen asgari tutar KDV Kanununun 13. maddesinde düzenlenen bütün istisnalar için geçerlidir. Deniz taşıma araçları için limanlarda yapılan istisna kapsamındaki hizmetler için, işlem bedeli KDV hariç 100 TL'nin altında olması halinde istisna uygulanmaz ve genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanır. KDV hariç işlem bedeli 100 TL ve daha fazla olması halinde bedelin tamamı için istisna kapsamında işlem yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret istisnası serbest bölgede üretilen ürünlerin toplam FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödenen ücretler için geçerli olup, şirketiniz tarafından serbest bölgede ürettiğiniz ürünlerin toplam bedelinin sadece %50'sinin FOB bedeli üzerinden yurt dışına satılması durumunda istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından söz konusu işin devredildiği 26.06.2015 tarihinin adi ortaklık açısından işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi ve bu tarih itibarıyla kar veya zararın kati olarak tespit edilerek, ortaklar tarafından ortaklıktaki hisseleri oranında işin bittiği 2015 hesap dönemine ilişkin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu işe ilişkin istihkaklardan devir tarihine kadar ortaklık adına yapılan kesintilerin ortaklık hisselerinize isabet eden kısmının, ilgili yıl beyannamesi üzerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Şirketiniz tarafından adi ortaklıktan devralınan söz konusu işin şirketiniz açısından yeni bir iş olarak dikkate alınacağı ve buna göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 sayılı İcra İflas Kanununun 105. maddesindeki 'haczi kabil mal bulunmazsa haciz tutanağı 143. maddedeki aciz vesikası hükmündedir' hükmü doğrultusunda, haciz tutanağı belgesinin aciz vesikası olarak işlev görmesi mümkündür. Ancak Vergi Usul Kanununun 322. maddesinde tanımlanan değersiz alacak nitelendirilmesi için, tahsil güçlüğünün objektif ve inandırıcı belgelerle ortaya konması gerekmektedir. Haciz tutanağı, ciddi takip çabalarının kanaat verici vesika niteliğinde olup, bu belge ile desteklenmiş olması durumunda değersiz alacak olarak muhasebeleştirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine konu olan okul yatırımının tamamlanmasını müteakip kiraya verilmesi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi uyarınca indirimli kurumlar vergisi desteğinden yararlanılması açısından engel teşkil etmemektedir. Gerekli izinlerin alınması, yatırım teşvik belgesinde "Vergi İndirimi" satırına yer verilmiş olması, sahip olunan yatırım teşvik belgesinin yararlanılacak destek unsurları yönünden geçerliliğini koruması ve genel esaslar çerçevesinde ilgili mevzuatta belirtilen koşulların aynen yerine getirilmesi kaydıyla, kiraya verilen okuldan elde edilecek kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Türkiye'de bir işyeri olmaksızın elde edilen gelirleri vergileme hakkı yalnızca Almanya'ya aittir. Eğer bu faaliyet Türkiye'de bir işyeri aracılığıyla gerçekleştirilirse, bu kazançlar sadece işyerine atfedilen miktarla sınırlı olarak Türkiye tarafından vergilendirilebilir. Şirketinizin Türkiye'de işyeri veya daimi temsilciliği oluşmamış olması durumunda, ticari faaliyetlerinden dolayı elde ettiği kazançlardan vergi alma hakkı yalnızca Almanya'ya ait olacağından, Türkiye'nin bu kazançlardan vergi alma hakkı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV kanunu yönünden açık bir sonuç içermemekle birlikte, Türkiye'de ticari faaliyet çerçevesinde yapılan hizmetler KDV'ye tabidir. Fuar standının kurulması, tercümanlık, temizlik, catering gibi fuar hizmetleri Türkiye'de yapılan hizmetler olup KDV'ye tabi olabilecektir. Ancak işyeri veya daimi temsilcilik oluşturulmamışsa, KDV yükümlülüğü açısından değerlendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. İhracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisnanın uygulanması için teslimin doğrudan yabancı bandralı gemilere veya uluslararası sefer yapan yerli gemi ve uçaklara yapılması, aracılara değil doğrudan yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak ÖTV mükellefi olarak şirket tarafından doğrudan teslim edilmesi veya satın alanlar tarafından ihracat istisnası kapsamında teslim edilmesi halinde, ilgili mevzuat koşullarının sağlanması şartıyla yüklenen ÖTV'nin iadesinin talep edilebileceği mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje danışmanlığı hizmetini veren kişinin bu faaliyeti kendi nam ve hesabına mutad meslek olarak icra etmesi halinde serbest meslek erbabı sayılmakta ve elde ettiği kazanç serbest meslek kazancı olmaktadır. Arızi olarak ifa etmesi halinde ise arızi serbest meslek kazancı olmaktadır. Her iki durumda da Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin "b" alt bendi hükmüne göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, dernek ile adı geçen kişi arasında ücret ilişkisini doğuran bir hizmet sözleşmesi olması halinde ise Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi hükmü dikkate alınarak tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje danışmanlığı hizmeti veren kişinin bu faaliyeti mutat ve sürekli olarak yapması halinde söz konusu hizmet KDV'ye tabi olmakta, ancak verilen hizmet Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren hizmetlerden olmadığından KDV tevkifatı söz konusu olmamaktadır. Faaliyet arızi olarak yapılıyor ise teslim ve hizmetler KDV'ye tabi olmamaktadır. Dernek ile adı geçen kişi arasında ücret ilişkisini doğuran bir hizmet sözleşmesi olması halinde ise alınan proje danışmanlığı hizmeti KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakı tapusu tescil edilmiş ancak inşaatı tamamlanmamış gayrimenkulün fatura düzenlenmek suretiyle satışı halinde, faturanın düzenlenmesi ile vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş olacağından natamam binanın satış faturası üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demode olma nedeniyle imha edilen ürünler VUK 278. madde kapsamında değerlendirilmemektedir. Değerleme gününde satış bedellerinin maliyet bedelinin %10 ve daha fazla düşüklük göstermesi halinde, mükellef dönem sonu stoklarını emsal bedeli ile değerlemek istiyorsa, emtianın maliyet bedelinin piyasadaki genel fiyat düzeyinin altında kaldığını ispatlaması gerekir. Bu durumda konunun takdir komisyonunca değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinin hesaplanmasında Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerine göre bilanço esasında ticari kazanç tespiti yapılır. Demode olma nedeniyle stoklarda meydana gelen azalış, takdir komisyonunca tespit edilen emsal bedel ile değerleme yapılması halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt satışı ve yük taşımacılığı faaliyetinde bulunan şirketinizin sevk ve idaresinde kullanılan binek otomobilin yenilenmesinde 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü ticari maksatla taşımacılık faaliyetinde bulunmayıp, sadece esas iştigal konusuyla ilgili olarak personelini veya yükünü taşıyanların bu faaliyetlerinde kullandıkları/işlettikleri taşıtlar bakımından istisnadan yararlanmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt taşeroncu tarafından yerine getirilecek olan mühendislik işleri Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek ve buna ilişkin olarak işi üstlenen ortaklık tarafından alt taşerona yapılacak hakediş ödemelerinin tevkifata tabi tutulmayacaktır. Arazi toplulaştırılması ve tarla içi geliştirme işleri hizmet işi niteliğinde olup inşaat işi olmadığından, ancak sözleşmede arazi toplulaştırılması hizmetleri ile birlikte inşaat işlerinin de bulunması durumunda işin bir bütün olarak inşaat işi olarak değerlendirilmesi halinde yıllara sirayet etmesi koşuluyla tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mühendislik hizmetinin yapım işinden bağımsız olarak verilmesi halinde, Tarım Reformu Genel Müdürlüğü tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacak, alt taşeroncu tarafından işi üstlenen ortaklığa düzenlenen faturalarda KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Mühendislik hizmetinin yapım işi ile birlikte ifa edilmesi halinde, Genel Müdürlük tarafından (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacak, bu işin yapım işinden ayrı ve bağımsız olarak alt taşerona devredilmesi halinde alt taşeroncunun faturasında tevkifat uygulanmayacak, yapım işinin bir kısmı ile birlikte devredilmesi halinde tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eximbank'tan alınan ticari kredinin bir kısmı ile vadeli mevduat hesabına aktarılan tutar için elde edilen faiz geliri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 75. maddesine göre menkul sermaye iradı olup, gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Kredinin ticari faaliyette kullanılan kısmının faiz giderleri ticari kazançtan indirim konusu yapılabilecek olmakla birlikte, vadeli hesaba aktarılan kısmından elde edilen faiz gelirleri menkul sermaye iradı niteliğinde olduğundan vergilendirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerin tamamen durdurulması ve sona ermesi işi bırakmayı ifade eder. Mezkûr taşınmazın mülkiyet sahibi tarafından sadece kişisel kullanımına yönelik olarak envanterden çıkarılması işleminde, üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olmayan bu işlem için fatura düzenlenmesi zorunlu değildir. Ancak işletme kapsamında envantera kayıtlı malların işletmeden çekilmesi sırasında takip edilmesi gereken muhasebe ve vergi usul kurallarına uyulması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade faturasında tutar ve KDV bedelleri ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenmiş ticari vesika olup, faturada en az belirtilen bilgiler yer almalıdır. İade faturası da bu kurallara uygun şekilde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DHMİ ile imzalanan kira sözleşmesine istinaden kiralanan alana inşa edilen binanın taşınabilir nitelikte olması, kısmen yeni yapılacak hava limanında kullanılacak olması, sözleşme süresi sonunda adı geçen kuruluşa devredilmemesi ve bu bakımdan yapılan harcamaların kiralanan gayrımenkulü genişletme veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırma niteliği bulunmadığı hususları göz önünde bulundurulduğunda, söz konusu kiralanan alana inşa edilen binanın özel maliyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, inşa edilen binanın, taşınabilir ve taşınamaz kısım harcamalarını ihtiva eden maliyet bedeli ile değerlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, maliyet bedeli ile aktife alınacak binanın, amortisman listesine göre itfa edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında kurulacak özel amaçlı kurum aracılığıyla ihraç edilen kira sertifikalarından sağlanan kaynağın, bankanız tarafından mudaraba finansman yöntemi ile kullandırılması sonucunda yapılacak kar payı (faiz) ödemelerine, 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinin birinci fıkrasının 5 numaralı bendin (a) alt bendine göre yurt dışından sağlanan fonlar ve benzeri kaynaklar için ödenen kar payları kapsamında %0 oranında kurumlar vergisi kesintisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin mahiyetine uygun bir dağıtım anahtarı kullanılarak üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazancın yatırım teşvik belgesi kapsamındaki komple yeni yatırımlarına isabet eden kısmının ayrıştırılması ve bu suretle tespit edilen yatırımdan elde edilen kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden indirimli kurumlar vergisinden yararlanılmış olması halinde, indirimli kurumlar vergisinden yararlanılmak üzere ilgili dönemlere ilişkin geçici vergi beyannamelerinin düzeltmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Kooperatifiniz tarafından tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacıyla yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olup, Kooperatifinizin üyelerine verdiği soğuk hava depolama hizmetinin KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanunun (12/1) maddesi saklı kalmak üzere, araç satış faaliyetine ilişkin olarak müşteri kullanımına sunulmak üzere Şirket aktifine alınan deneme sürüşü araçlarına ait ÖTV'nin beyanında, matrah olarak emsal bedelin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun (30/b) maddesine göre, faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekilde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılamaz. Deneme sürüşü araçları bu kapsamda değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanunun (12/1) maddesi saklı kalmak üzere, araç satış faaliyetinize ilişkin olarak müşteri kullanımına sunulmak üzere Şirket aktifine alınan deneme sürüşü araçlarına ait ÖTV'nin beyanında, matrah olarak emsal bedelin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekilde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV indirim konusu yapılamaz. Deneme sürüşü amaçlı kullanılan araçlar bu kapsamında değerlendirilir ve KDV indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurum olduğu belirtilen Kuveyt mukimi müşteri tarafından yapılan hizmetin KDV Kanununun 14 üncü maddesinde belirtilen transit taşımacılık hizmeti kapsamında bulunması kaydıyla, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde karşılıklılık esasına dayalı olarak iade edilebilecektir. Ancak, yurt dışındaki müşteriler için ihracata konu malların taşınması sırasında alınan hizmetler için ödenen KDV nin KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında Kuveyt mukimi müşteriye iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif adına tescilli arsalar için müteahhit firma ile yapılan kat karşılığı inşaat sözleşmelerine istinaden her bir hisse için bir işyeri veya konut elde edilmesi ve kooperatifin maddede belirtilen diğer şartları taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.07.2009 tarihinden sonra inşaat ruhsatı alan konut yapı kooperatifi adına bina inşaat ruhsatının alındığı tarihten itibaren KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Kat karşılığı inşaat sözleşmesi çerçevesinde kooperatifine kalacak konutların üyelerine tesliminde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 yıl süreli sözleşme kapsamında sunulan hizmet süreklilik arzettiğinden ve aynı işleme ilişkin günlük olarak faturalandırılan hizmet bedellerinin toplamı dikkate alınarak işlem tesis edilmesi gerektiğinden, söz konusu hizmet bedellerinin aylık toplamının 1.000 TL'yi aştığı göz önünde bulundurularak günlük olarak düzenlenen faturalardaki bedellerin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere verilen tadil onarım ve bakım hizmetleri KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, söz konusu istisnanın mükelleflerin özel kullanımlarına tahsis edilmiş araçlarına uygulanmayacağı tabiidir. KDV mükellefiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar ile KDV mükellefiyeti bulunmakla birlikte faaliyetleri istisna kapsamındaki araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmayanlara söz konusu araçlar için verilecek tadil bakım ve onarım hizmetlerinde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Yabancı bayraklı gemilere verilen söz konusu hizmetlerin KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddesindeki şartların gerçekleşmesine bağlı olarak verilmesi halinde hizmet ihracı sayılması mümkün bulunmaktadır. İlgili İdare tarafından belirlenmiş ve liman olarak tanımlanmış yerlerde yerli veya yabancı uyruklu deniz araçları için verilen hizmetler, KDV Kanununun 13/b maddesine göre istisna kapsamına girmektedir. İstisna kapsamındaki hizmetlerin gemi veya yük sahibinin acentesi sıfatıyla yapılması halinde de istisna uygulanması mümkün olup, acente sıfatıyla yapılan ödemelerin gemi ve yük sahibine aynen yansıtılması halinde de KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari plakanın satış ve devri ÖTV'ye tabi olmamaktadır. Ancak, istisnadan yararlanılarak iktisap edilip mirasçılara intikal eden taşıtın, ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden ticari faaliyetten çekilerek kullanım amacının hususiye çevrilmesi halinde ilk iktisaptaki matrah ve ticari faaliyetten çekilme tarihindeki oran üzerinden hesaplanan ÖTV'nin mirasçılar tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Taşıtın ticari faaliyetten çekilmeksizin, ticari plakasıyla birlikte, ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan faydalanabilecek kişilere satışı veya devri halinde ÖTV aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası gereğince kira mukavelenamelerine ilişkin nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmenin binde 1,89 değil, kira bedeli üzerinden mukavele süresine göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Yurtiçi firmalardan yapılan dövize endeksli mal alımlarında sözleşmede döviz kurunun belirlenmiş olması halinde, satış faturalarında Türk Lirası karşılığı gösterilmek şartıyla, belirlenen döviz kuru üzerinden bedel Türk Lirasına çevrilerek defter kayıtlarına geçirilecektir. 2- Mal ithalatında, T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru geçerli olacağından, mal bedeli ve vergiler bu kur üzerinden Türk Lirasına çevrilerek defter kayıtlarına geçirilecektir. 3- Döviz kurunun sözleşmede belirlenmemiş olması durumunda, T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru uygulanacaktır. 4- Fatura düzenleme tarihinden ödeme tarihine kadar oluşan kur farkları için taraflar arası fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, kur farkı hesaplamasında kaydedildiği günkü kur ile ödemenin yapıldığı günkü kur arasındaki fark esas alınacak, Türk Lirası cinsinden ödeme yapılmış ise Merkez Bankası kurları dikkate alınacaktır. 5- Vergi Usul Kanununun 215. maddesinde sayılan haller dışında defter kayıtları Türk Lirası olarak tutulacak ancak cari hesap vb. yardımcı hesaplar haricen ilgili döviz cinsinden takip edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz sorumluluğunda olan ve 3213 sayılı Maden Kanunu gereğince ilgili kurum ve kuruluşlara ödenen yıllık devlet hakkının (İl Özel İdare payı, Köylere Hizmet Götürme Birliği payı, Hazine payı, Orman Genel Müdürlüğü payı) sözleşme gereği rödövanscılardan tahsili, rödövans sözleşmesinin karşılığını teşkil eden bedel olduğundan, düzenlenecek faturada KDV Kanununun 1/1 ve 20 nci maddeleri gereğince KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler aksam, parça ve aksesuar niteliği taşıdığından, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bunların ithal ve yurt içi tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulden basit usule geçtiğiniz vergilendirme dönemi beyannamesinde yer alan ve indirim konusu yapılamayan devreden KDV tutarlarının, tahakkuk ettikleri dönemin gideri olarak değerlendirilmesi ve içinde bulunduğu vergilendirme döneminin kazancının tespitinde dikkate alınması gerektiğinden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesinin, sözleşmeye konu edilen mesken vasıflı gayrimenkullerin gerçek bir kişinin mesken olarak kullanımına yönelik olmayıp ticari amaca yönelik olarak kiralandığı anlaşıldığından, kira sözleşmesinin arsa ve meskenlere ilişkin toplam kira bedeli ve kira süresi esas alınmak suretiyle 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "I. Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
NCTS üzerinden verilen (LRN) ile başlayan geçici tescil numarası alan transit beyannamelerin her halukarda Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-c fıkrası uyarınca maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. (LRN) ile başlayan geçici tescil numarası alan beyannamelerin devamı niteliğinde olduğu anlaşılan (MRN) ile başlayan tescil numarası alan transit beyannamelerin ise ayrıca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul eksperliği faaliyetinden elde edilen gelirin ücret olarak değerlendirilmesi ile söz konusu faaliyetler kapsamında elde edilen ekspertiz ücreti ve yol giderleri karşılığı yapılan ödemelerin ücretlerin vergilendirilmesine ilişkin hükümler çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı gün içinde, aynı banka şubesine veya aynı bankanın farklı şubelerine verilen gayrimenkul değerleme hizmetinde, farklı gayrimenkuller için ayrı ayrı fatura düzenlenmesi mümkün olup, düzenlenecek fatura tutarının KDV dahil 1.000,00.- TL'yi aşması halinde KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan açıklamalar doğrultusunda KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı gün içinde, aynı banka şubesine veya aynı bankanın farklı şubelerine verilen gayrimenkul değerleme hizmetinde, farklı gayrimenkuller için ayrı ayrı fatura düzenlenmesi mümkün olup, düzenlenecek fatura tutarının KDV dahil 1.000,00.- TL'yi aşması halinde KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan açıklamalar doğrultusunda KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriler hesabına yapılan harç ödemelerine ilişkin belgelerin Şirketiniz adına düzenlenmesi halinde, söz konusu ödemenin müşteriye yansıtılmasında KDV hesaplanması gerekmektedir. Tapu ve belediye işlemleri için müşteriler adına yapılan harç ödemelerine ilişkin makbuzların müşteriler adına düzenlenmiş olması halinde, söz konusu harçlar KDV hesaplanmaksızın yansıtılabilecektir. Düzenlenen faturalarda ödenen harç tutarlarını aşan bir bedelin yer alması halinde, bu bedel sunulan hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden, aşan kısım üzerinden KDV hesaplanması ve tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı eksperler tarafından Şirketinize verilen ekspertiz hizmetine ait bedel ile yol giderleri karşılığı yapılan ödemeler ücret geliri olarak değerlendirildiğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı eksperler tarafından Şirketinize verilen ekspertiz hizmetine ait bedel ile yol giderleri karşılığı yapılan ödemeler ücret geliri olarak değerlendirildiğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorin (akaryakıt): Taşımacılık işinin doğrudan girdisini oluşturması nedeniyle yüklenilen KDV doğrudan yüklenim olarak iade hesabına dahil edilir. Lastik ve yedek parçalar: Amortismana Tabi İktisadi Kıymet (ATİK) olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Servis hizmeti: Genel idare gideri olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi olduğu bildirilen taşınmazın hissedarları arasında yapılacak satış işlemlerinden, aynı taşınmazda malik olan her bir hissedarın hissesinin satışı dönüşüme tabi tutulmadan önceki ilk satış işlemi olması durumunda harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin iktisadi işletme oluşturmayan taşınmaz satışları KDV Kanununun 17/4-p maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Ancak, Belediyeye ait taşınmazların ticari bir organizasyon çerçevesinde ve devamlılık arz edecek şekilde satışının yapılması halinde, belediye bünyesinde iktisadi işletme oluşması nedeniyle, söz konusu taşınmaz satışları genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır. Bahse konu taşınmaz satışı işleminin herhangi bir ticari amaç güdülmeksizin sadece taşınmazın belediyenin mülkiyetinden çıkarılması amacına yönelik olması ve herhangi bir organizasyon çerçevesinde devamlı surette gayrimenkul alım-satımı şeklinde yapılan bir faaliyet olmaması halinde, bu satış işlemi KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim Türk vatandaşı, ikametgahını Türkiye dışına taşıdığında Türkiye'de yerleşmiş sayılmaz ve dar mükellefiyet kapsamına girer. Bu durumda, sadece Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazançları vergilendirilir. Serbest meslek kazançları, serbest meslek faaliyetlerinin Türkiye'de icra edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi halinde dar mükellefiyet kapsamında vergilendirilir. Değerlendirmeden maksadı, ödemenin Türkiye'de yapılması veya ödeme yabancı memlekette yapılmışsa, Türkiye'de ödeyenin veya nam ve hesabına ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya karından ayrılması olarak anlaşılır. Serbest meslek kazançları üzerinden vergi tevkifatı oranı %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin Teknoloji Serbest Bölgesinde yapmış olduğu yazılımlar kapsamında oluşturduğu internet sitelerinde sunulan hizmetlerin pazarlanması sonucu elde edilen kazançların (lisans, patent gibi gayri maddi haklara isabet eden kısmı hariç) üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, arkadaşlık ve alış-veriş siteleri dolayısıyla elde ettiği kazançların 4691 sayılı Kanun kapsamındaki istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telekomünikasyon hizmetleri transit işletmeciliği faaliyeti kurumlar vergisine tabi bir ticari kazanç faaliyetidir ve elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobil şebekesindeki dakikaların aktarılması için ödenmesi gereken özel iletişim vergisi oranı yürürlükteki mevzuat hükümlerine göre uygulanır. Tedarikçilere ödenen özel iletişim vergisi, müşteriden tahsil edilen özel iletişim vergisinden indirilmesi konusunda 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu hükümlerine uygun olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3713 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında hayatını kaybetmiş olan kişiye bağlı olarak, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde düzenlenen istisna kapsamında, 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm³'ü aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 GTİP numaralarında yer alan taşıtlardan eş veya çocuklarından birisi, eş ve çocuğu yoksa ana veya babasından birisi tarafından bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı özel tüketim vergisinden müstesna olmak suretiyle yararlanabilmektedir. Bu istisnadan yararlanılabilmesi için Sosyal Güvenlik Kurumundan alınan ÖTV (Malullük) Durum Belgesi ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. 7/9/2016 tarihi itibariyle tahditli ticari plakanız ile taksi işletmeciliği faaliyetinde bulunduğunuz Ticari Taşıt Tahsis Belgesi ile tevsik edildiğinden, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
07/06/2016 tarihinde düzenlenen Kablo Hizmetleri Sözleşmesinin, nüsha sayısına göre ihtiva ettiği (özel iletişim vergisi dahil) tutar üzerinden; 07/06/2016 tarihinde düzenlenen Kablo TV ve İnteraktif Hizmetler Abone Taahhütnamesi'nin, nüsha sayısına göre, en yüksek vergi alınmasını gerektiren aylık hizmet bedelinin sözleşme süresi ile çarpımı sonucunda bulunacak (özel iletişim vergisi dahil) tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün ithal ve tesliminde, Sağlık Bakanlığından beşeri tıbbi ürün olarak ruhsat veya ithal izni alınması halinde %8 oranında, anılan Bakanlıktan beşeri tıbbi ürün olarak ruhsat veya ithal izni alınmamış olması halinde ise %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ticari taşıtların yenilenmesinde ÖTV istisnası uygulamasından yararlanabilmesi için, tür değişikliği işleminin Türk Ticaret Kanununun ilgili hükümlerine uygun olarak yapılmış olması halinde, yeni şirket eski şirketin devamı niteliğinde kabul edilmektedir. Bu kapsamda, istisnanın yürürlüğe girdiği tarih itibariyle eski şirketin aktifinde bulunan ve ticari taşımacılıkta kullanılan taşıtların yenilenmesi amacıyla, taşıtların eski şirket veya yeni şirket döneminde elden çıkarılmış olmasına bakılmaksızın, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (VI/E) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde istisna uygulamasından yararlanabilirsiniz. Ancak, istisna uygulaması bakımından aranan şartlar; istisnanın yürürlüğe girdiği tarih itibariyle eski şirket, istisnadan yararlanılmak istenen tarih itibariyle ise yeni şirket tarafından sağlanıyor olması ve bu durumun mezkûr Genel Tebliğin (VI/E/1.1.3) bölümünde sayılan belgelerle her iki şirket için de tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest dereceden faydalanma hakkının yeniden tesis edilmesi işleminden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c bendine göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest dereceden faydalanma hakkının yeniden tesis edilmesine ilişkin düzenlenen kağıdın bir örneği ile başvurulması durumunda damga vergisi yönünden görüş oluşturulabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme ve geçici kabul rejimleri kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılan girdilerin temininde tecil-terkin uygulaması mal teslimleri bakımından geçerli olup, hizmet ifaları bu kapsama girmemektedir. Bu nedenle ihraç kayıtlı olarak temin ettiğiniz hammaddelere ilişkin almış olduğunuz işçilik hizmetleri KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ihraç konusu malların imalatında kullanılacak olan ve yurtdışındaki firma tarafından imal ettirilen model kalıplara ait masrafların yurtdışındaki ana ortağı firmaya fatura edilmesi ve bedelinin yurtdışındaki firmadan tahsil edilmesi halinde ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Model kalıplar kullanılarak üretilip yurtdışına ihraç edilen malların daha sonra Türkiye'ye geri satılma ihtimali bu duruma bir etki oluşturmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 29'uncu maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. T.C. Sağlık Bakanlığınca ihale edilen sağlık tesislerinin, şirket tarafından T.C. Sağlık Bakanlığına kiralanmasına ilişkin olarak düzenlenecek olan kullanım bedeline yönelik faturalarda KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reasürans anlaşması kapsamında devir alınan riskler dolayısıyla tazminat yönetimi kapsamında sigortalıya ya da anlaşmalı sağlık kuruluşuna doğrudan ödenen tazminatların, intikal ettirilen tutarın reasürans anlaşmasındaki oranlar çerçevesinde sedan şirkete ödenmek suretiyle birebir yansıtılması işleminde BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak aktarılan tazminat ödemeleri üzerinden faiz, komisyon, iskonto vb. herhangi bir bedel talep edilmesi suretiyle lehe para kalması durumunda, söz konusu tutar üzerinden BSMV hesaplanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reasürans anlaşması kapsamında devir alınan riskler dolayısıyla tazminat yönetimi kapsamında sigortalıya ya da anlaşmalı sağlık kuruluşuna doğrudan ödenen tazminatların, intikal ettirilen tutarın reasürans anlaşmasındaki oranlar çerçevesinde poliçeyi düzenleyen sedan şirkete üzerine herhangi bir bedel eklenmeksizin birebir yansıtılması işleminde BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak aktarılan tazminat ödemeleri üzerinden herhangi bir faiz, komisyon, iskonto vb. herhangi bir bedel talep edilmesi suretiyle lehinize para kalması durumunda, söz konusu tutar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen avanslar, Vergi Usul Kanununun 287. maddesi hükmü gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmesi suretiyle değerlenecek ve sözleşmeye konu malın tesliminin veya hizmetin ifasının gerçekleştiği dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Malın tesliminden ve hizmetin ifasından önce avans olarak tahsil edilen tutarlara ilişkin olarak fatura düzenlenmiş olması kurum kazancının tespiti açısından bu durumu etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsiki şartıyla, gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin binek otomobili kiralama faaliyetinde kullanmak üzere aldığı binek otomobillerinin alış faturalarında gösterilen KDV'nin, alış faturasının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni defterlerinize kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkların tüzel kişiliği olmadığı gibi gelir (kurumlar) vergisi mükellefi olmaları da söz konusu değildir. Adi ortaklık olarak faaliyette bulunulması halinde ortaklığa stopaj ve katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmekte olup, 456 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde tebliğe elverişli elektronik adres kullanma zorunluluğu getirilenler arasında adi ortaklıklar sayılmadığından e-tebligat sistemine dahil olma zorunlulukları bulunmamaktadır. Ancak adi ortaklık adına elektronik tebligat yapılmasını talep etmeleri halinde sistemden isteğe bağlı olarak yararlanabilecekleri tabiidir. Bununla birlikte adi ortaklığın ortakları adına gelir ve/veya kurumlar vergisi mükellefiyetlerinden dolayı e-tebligat aktivasyonu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketicilere ürün teslimi ile birlikte düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişi, söz konusu işlemlerin belgelendirilmesi için yeterlidir. Vergi Usul Kanununun 229. maddesi gereğince fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır. Bu nedenle, ilgili kurum ve kuruluşlar adına kart bedelini tevsik etmek üzere ikinci bir belge düzenlenmesi uygun değildir. Gerçek muhasebe kaydı, nihai tüketici ile yapılan işlemlere istinaden ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sevk irsaliyesi düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır. Söz konusu faaliyetin 173 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C/a) bölümü kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Alıcısı ve miktarı belli olan mal sevkiyatları için genel esaslar çerçevesinde her bir müşteri adına ayrı ayrı sevk irsaliyesi düzenleneceği tabiidir. Alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olmayan hallerde ise nakil vasıtasına yüklenen tüm mallar için tek bir sevk irsaliyesi düzenlenebilir ve bu irsaliyede müşteri adı bölümüne 'Muhtelif Müşteriler' ibaresi yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
LPG Dağıtıcı Lisansı sahibi bir dağıtıcıya tesliminde genel KDV oranı olan %18 uygulanır. Ancak, otogaz hariç olmak üzere, LPG'nin tüpgaz bayilerine veya imalatta kullanılmak üzere sanayicilere tesliminde %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan herhangi bir işyeri açmadan, evinizde kişiye özel kıyafet dikimi faaliyetiniz nedeniyle, esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla ikametgahınızın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurarak esnaf vergi muafiyeti belgesi almanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt taşeron olarak Bahreyn'de yapılan inşaat işinin yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığı ile yapılması halinde bu işle ilgili olarak elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazançların, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Dokuz ayı aşan bir süre devam eden inşaat şantiyesi, yapım veya kurma projesi bir işyeri oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoğunda kalan daireleri finansal kiralama şirketlerine KDV Kanununun 17/4-y maddesine göre teslimi halinde, gayrimenkuller iktisabında yüklenilen ve devrin yapıldığı döneme kadar indirilemeyen katma değer vergisinin "İlave edilecek KDV" olarak beyan edilmesi ve devrin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. İndirim yolu ile telafi edilemeyen KDV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik oranı %90'dan az olan malul ve engellilerin motorlu taşıtlar vergisi istisnasından faydalanabilmeleri için, adlarına kayıt ve tescil edilecek taşıtların bizzat engelliliklerine uygun özel tertibatlı hale getirilmesi gerekmektedir. Söz konusu engel durumu manuel vitesli bir taşıta özel tertibat gerektirecek mahiyette bir engel durumu olmadığından, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (c) bendinde yer verilen istisna uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık Halinde gerçekleştirilen balık komisyonculuğundan elde edilen kazancın kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Çiftçilerden satın alınan zirai ürünler (balık) için yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11-a) numaralı bendi gereğince vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal komisyoncularının verdiği aracılık hizmetlerine ilişkin bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanacaktır. Gerçek usulde vergiye tabi olmayan su avcılarına ait ürünlerin satılmasında ürün bedelleri üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Tüccarlara ya da defter tutmak mecburiyetinde olan su avcılarına ait balık teslimlerinde (süs balıkları hariç) ürün bedeline hal rüsumu dahil edilerek %8 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar olarak defter tutma mecburiyeti bulunmakta ve faturalı satış yapmakla yükümlüdürler. Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası gösterilmesi, malın alıcıya teslim edilmesi durumunda sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen ve usulüne göre yürürlüğe konulan anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibelerle finanse edilen tercümanlık hizmeti dolayısıyla fon hesabından serbest meslek erbaplarına yapılan ödemelerden, Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 84 üncü madde uyarınca gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ithalatı yapılan emtia ile ilgili olarak ödenmeyen KDV tutarının belirlenmesinde, söz konusu malın gümrük istatistiki kıymeti yerine yasal defter ve kayıtlara giren gerçek maliyetinin dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ithalatı yapılan emtianın KDV'sinin hesaplanmasında yasal defter ve kayıtlara giren gerçek maliyetin dikkate alınması mümkündür. Ayrıca, DİİB kapsamında KDV ödemeksizin satın alınan girdileri kullanarak üretilen malın ihraç kayıtlı tesliminde iade alınacak KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim bedeli ile DİİB kapsamında alınan girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacaktır (Dış ticaret sermaye şirketleri ve sektörel dış ticaret şirketlerine yapılan teslimlerde bu sınır uygulanmaz). Bu durumun iade talebine esas teşkil eden YMM raporunda açıklanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna uygulanması mümkündür. Yurtdışındaki turizm firmaları ile yapılacak döviz karşılığı hizmet satışına ilişkin kontenjan ve konaklama sözleşmeleri, Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesinin geçerlilik süresi dahilinde ve belgede yer alan faaliyet değeri ile sınırlı olmak üzere damga vergisi istisnasından yararlanabilir. Yurtiçindeki turizm firmalarıyla yapılacak döviz karşılığı hizmet satışına ilişkin kontenjan ve konaklama sözleşmelerine ise her iki işlem tarafının da o işle ilgili olarak adlarına düzenlenmiş Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesinin bulunması ve söz konusu kağıtların belgenin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmiş olması koşulu ile damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sertifikası ihracına dayanak teşkil eden her türlü varlık ve hakların devri, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında harçtan müstesnadır. Buna göre, kira sertifikası ihracına dayanak varlık devir sözleşmesine konu edilen taşınmazın tapuda gerçekleştirilecek işlemi harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okul faaliyetinden dolayı çalıştırılan personele ilişkin 5510 sayılı Kanuna göre Hazinece karşılanan sigorta prim teşviklerinin kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması ve söz konusu tutarların 602- Diğer Gelirler hesabında izlenmesi gerekmektedir. Hazinece karşılanan tutarın gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinece karşılanan sigorta prim teşviklerinin kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması ve söz konusu tutarların '602- Diğer Gelirler' hesabında izlenmesi gerekmektedir. Hazinece karşılanan tutarın gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkiden fazla aksı olan çift kabin pick-up araçlardan, eşya taşımaya mahsus alandaki azami taban uzunluğu aracın dingiller arası mesafesinin %50'sinden fazla olanlar 87.04 tarife pozisyonunda sınıflandırılır. Motor silindir hacmi 3200 cm³ altında olan ve diğer kriterleri sağlayan bu araçlara %4 ÖTV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Banka tarafından kira alacağına karşılık yapılan demirbaş devir işlemi Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) kapsamına girdiğinden KDV Kanununun 17/4-e maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Bu nedenle dekontta yer alan KDV'nin indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayatını kaybetmiş babanız ile kardeşlerinizin 3713 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) veya (b) bentlerinde sayılanlardan olması ve bu durumun Sosyal Güvenlik Kurumundan alınan ÖTV (Malullük) Durum Belgesi ile tevsik edilmesi kaydıyla, babanızdan dolayı anneniz veya çocuklarından birinin, kardeşlerinizden dolayı ise sadece annenizin mezkûr Tebliğde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde ve belirtilen belgelerin ibraz edilmesi kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/8 maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanması mümkündür. Hayatını kaybetmiş babanız ile kardeşlerinizin 3713 sayılı Kanunun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (c) veya (ç) bentlerinde sayılanlardan olması halinde ise istisnadan yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar program yazılımı çalışmalarından elde edilen kazanç; yapılan faaliyetin ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde serbest meslek kazancına ilişkin genel hükümlere göre gelir vergisine tabi tutulur. Web tasarım çalışmaları ile var olan programları kullanmak ve bilgisayar programlarını müşterilerin kullanabileceği duruma getirme şeklinde yapılan android uygulamaları, mobil uygulamalar, sanal ve artırılmış gerçeklik uygulamalarına yönelik yazılım çalışmalarından elde edilen kazanç ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilir. Bu faaliyetlerden doğan kazancın ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiğinden, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddede 6 bent halinde sayılan şartlardan birini taşımanız halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirerek, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında serbest meslek kazanç istisnasından yararlanmak üzere başvuruda bulunan mükelleflerin, eserlerini 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 13. maddesi çerçevesinde kayıt ve tescil ettirdiklerine ilişkin belgeyi (Güzel Sanat Eserlerine İlişkin Kayıt-Tescil Belgesi) ibraz etmeleri gerekir. Bu belgeyi alan mükelleflerin resim çalışmalarının satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edeceği hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
TEBEOS sisteminden alınan rapor dayanak gösterilerek miadı dolan ilaçların gider olarak gösterilmesi mümkün bulunmamaktadır. Miadı dolan ilaçların gider olarak kabul edilebilmesi için, ilgili bakanlık ve yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde imha işleminin yapılması ve bu durumun komisyon tarafından tutanakla tespit edilmesi gerekmektedir. Takdir komisyonu veya Sağlık Bakanlığı yetkilileri nezdinde olmaksızın imha edilen malların emsal bedelinin takdir komisyonu tarafından belirlenmemesi nedeniyle, söz konusu mal bedellerinin vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olmayan adi ortaklığınızın devamı sırasında ortaya çıkan kâr veya zararın, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmayacak şekilde ortaklık sözleşmesinde gerekli değişikliklerin yapılması kaydıyla mevcut adi ortaklık bünyesinde yeni üstlenilen yükümlülüklere ait KDV ile ilgili işlemlerin adi ortaklığa ait mevcut mükellefiyet kaydı üzerinden devam ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarının Ar-Ge ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla TÜBİTAK'a teslim edilen projelerin bu Kuruma teslimi ve ifası KDV'ye tabidir. İşleme ait faturanın proje yürütücüsü Kurumunuz tarafından doğrudan TÜBİTAK'a düzenlenmesi gerekmektedir. TÜBİTAK, KDV Kanununun 13/f maddesinde istisnadan yararlanacak kuruluşlar arasında yer almadığından, söz konusu projeler milli savunma ve güvenlikle ilgili konular olsa dahi KDV istisnasından yararlanamayacak ve genel oranda KDV'ye tabi tutulacaktır. Proje yürütücüsü Kurumunuz tarafından TÜBİTAK'a düzenlenecek faturalarda işlemin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedensel engelli sporcular tarafından kullanılan boccia topu ve rampasının teslim ve ithalinin, KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira boccia sporu sadece bedensel engelliler, serebral palsi ve kas hastası sporcular tarafından icra edilmekte, bu sporun icrasında kullanılan toplar sadece engelli bireylerin kullanabileceği esneklik ve yumuşaklıkta imal edilmekte, rampa ise sadece BC3 kategorisi sporcuların kullanımına izin verilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama hizmetini alan Firma'nın faaliyetinin kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmadığı için, yüzer havuz, duba ve palamar botu kiralama hizmetinin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli raporu bulunanların tapu harcından muaf olduğuna ilişkin ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de özel kanunlarda bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin ilgili pozisyonu uyarınca harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Teminat mektubuna ilişkin BSMV istisnası, döviz kazandırıcı faaliyetin gerçekleşmesi şartına bağlıdır. İhalenin iptal edilmesiyle döviz kazandırıcı faaliyetin tamamlanmamış olması nedeniyle, banka tarafından lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalar, inşaatlarının Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesinin yapılacağı tarihten önce sona ermiş olması ve süresi içinde emlak vergisi bildirimi ile Yatırım Teşvik Belgesinin bir örneğinin ilgili belediyeye verilmesi halinde, 1319 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin (g) fıkrasına göre inşalarının sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren beş yıl süre ile geçici emlak vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında bulunmadan inşa edilen binaların geçici emlak vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen faiz, mahkeme harçları, vekalet ücreti ve yargılama giderleri, ücret matrahının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinde sayılan indirimler kapsamında değildir ve bu nedenle gider olarak dikkate alınamaz. Bu giderler, kişinin özel nitelikte olan masrafları olup, ücretin safi değerinin tespitinde kullanılan yasal indirimler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu üniversite diğer kamu kurumu vasfını taşıdığı ve 5335 sayılı Kanunun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluş olarak sayılması nedeniyle, 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun geçici 18 inci maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kuruluşu olarak faaliyette bulunan şirketinizin, işlemleri için Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde fatura veya fatura yerine geçen belge düzenlemesi icap etmektedir. Yurt dışındaki firmalara aktarılan komisyon tutarlarına ilişkin kayıtların, söz konusu firmalardan alınan ve ilgili ülke mevzuatına göre muteber olan belgeler ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik para ve ödeme kuruluşları tarafından ödeme hizmeti kullanıcısına verilen hizmet nedeniyle tahsil edilen komisyon, ücret vb. tutarların tamamının vergilendirilmesi esastır. Komisyon tutarının bir kısmının yurt dışında veya yurt içinde yerleşik bir kuruluşa aktarılmasının BSMV matrahına etkisi bulunmaz. Şirketiniz tarafından yapılan para havalesi hizmetleri dolayısıyla lehe alınan tutarlar 91 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli çalışanlar için düzenlenen maaş bordrolarında engelli indirimine ilişkin tutarın, öncelikle gelir vergisi matrahı toplamından mahsup edilmesi, engelli indiriminin mahsubundan sonra kalan gelir vergisi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından da aylık asgari geçim indirimi tutarının mahsup edilmesi gerekmektedir. Ancak, mahsup edilecek tutar, asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarı ile ücretlinin maaşı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarlarını aşamayacaktır. Toplu iş sözleşmesi kapsamında çalışanlara net ücret üzerinden ödeme yapılması durumunda, engelli çalışanların ücretlerinde engellilik indiriminden oluşan vergi avantajı, engelli çalışanlara yansıtılacaktır. Dolayısıyla engellilik indirimi nedeniyle sağlanan vergisel avantaj çalışanın eline geçen net ücret tutarını artıracaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli madenin değerinin düşüş ya da yükselişine endeksli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirleri için 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında yapılmış olan düzenlemeler çerçevesinde vadelere göre değişen oranlarda tevkifat uygulanması gerekmektedir. Vadesiz ve/veya vadeli kıymetli maden depo hesaplarından elde edilen ve ilgili kıymetli maden üzerinden tahakkuk ettirilen faiz gelirleri üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli maden mevduat hesapları işletme açısından bir alacak niteliği taşıdığından, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 281 inci maddesi uyarınca mukayyet değerle değerlenmesi gerekmektedir. Mevduatın geri ödenmesi sırasında mukayyet değerle geri ödeme tarihinde bankanın hesapladığı değer arasındaki fark, gelir veya gider hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli maden mevduat hesapları bir alacak niteliği taşıdığından, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 281 inci maddesi uyarınca mukayyet değerle değerlenmesi gerekmektedir. Değerleme yapılırken banka tarafından tespit edilmiş olan fiyat esas alınmalı, geçici vergi dönemi ve hesap dönemi sonundaki dönem için altın olarak hesaplanan faizin mukayyet değere eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. T.C. Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı ile şirket arasındaki dava sonucunda mahkemece tarafınıza yapılmasına hükmedilen ödemeler (hakediş tutarı, fiyat farkı vb.) için fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. Söz konusu ödemeler katma değer vergisine tabi olup, T.C. Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı'na yapılan yapım işi kapsamında değerlendirileceğinden 2/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yapı ve tesisler, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2. ve 80. maddelerine göre, bina inşaat harcı ve imarla ilgili harçlardan istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, anılan Kanunda bahse konu yapı ve tesislere ilişkin olarak ücret alınmayacağı hususunda herhangi bir hüküm bulunmadığından, bu Kanunun 97. maddesinde aranılan şartların gerçekleşmesi durumunda, ilgili Belediyece imar durum ücretinin alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu İhale Kanununa göre ihale ile yapılan işlerde ihale makamının istihkaktan kesinti yoluyla aldığı desteğin işletmede bir (+) veya (-) durum yaratmadığından 361 no.lu hesaba borç, 120 no.lu hesaba alacak olarak kayıt yapılması; diğer işlerde ise 602 no.lu hesap yerine 649 no.lu hesapta izlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ihale makamının kesinti yoluyla aldığı destek tutarı faturada gösterilmemeli ve fatura bedeli düşülmemelidir. Bu destek tutarı faturayı etkileyen bir unsur olarak dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda Belediye adına kayıtlı arsa üzerinden yürütülen inşaat faaliyetinin hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden icra edilmesi Belediye yönünden ticari organizasyonun varlığına karine teşkil etmektedir. Söz konusu faaliyet ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve bu faaliyet nedeniyle Belediyeye ait olarak oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda Belediye tüzel kişiliği adına kayıtlı arsa vasıflı taşınmazın hasılat paylaşımı yöntemiyle yüklenici firmaya verilmesi, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmekte olup bu işlem nedeniyle Belediyeye ait olarak oluşacak iktisadi kamu kuruluşu tarafından arsa teslimine ilişkin düzenlenecek faturalarda %18 oranında KDV hesaplanmaktadır. Belediyeye ait olarak oluşacak iktisadi kamu kuruluşunun arsa tesliminin 3065 sayılı Kanunun 17/4-p ve 17/4-r maddelerindeki istisnalar kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçindeki firmalardan blok ve ham yarı mamul malzeme satın alıp ebatlama, cilalama, honlama, paht kırma, bas kesme, yan kesme işlemleri uygulanarak yeni malzeme oluşturulması işlemi, sanayi sicil belgesinin bu işleri kapsaması halinde imalat olarak değerlendirilecek olup, KDV Genel Uygulama Tebliğinde açıklanan tecil-terkin uygulamasından yararlanabilecek imalatçılarda aranan şartların sağlanmış olması kaydıyla imal edilen malların ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon ödemesi, satış sözleşmesi şartları gereği ödenmesine karar verilen ve nakit olarak sekiz eşit taksitte ödenen tutar olup, Kurumlar Vergisinin hesaplanmasında Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet farktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Katma Değer Vergisi bölümü tamamlanmadığından, sadece değerlendirme başlığı yer almaktadır. Promosyon ödemesinin KDV karşısındaki durumu değerlendirilmek üzere belgenin devamı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar (YN ÖKC) ile harici EFT-POS/PinPad cihazları arasındaki haberleşme daima Yeni Nesil ÖKC'den başlayıp Yeni Nesil ÖKC'de bitecektir. Perakende satışlarda, bedelin kredi kartı, banka kartı vb. kartlarla ödenmesi halinde fiş toplam tutarı, Yeni Nesil ÖKC'lerden kartın okutulduğu EFT-POS/PinPad cihazına otomatik olarak gönderilecek ve EFT-POS cihazı bankadan provizyon aldıktan sonra provizyon bilgisini Yeni Nesil ÖKC'lere gönderecektir. Döviz cinsinden satışlarınız için karşılığında fatura düzenlemek suretiyle bankadan YN ÖKC'den bağımsız bir POS cihazı alarak kullanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin münhasıran bayilik lisansına sahip olması dolayısıyla 01.01.2016 tarihi itibarıyla e-Defter ve e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak; EPDK'dan lisans alan mükellefler olması halinde lisans alınan tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren e-Fatura ve e-Defter uygulamasına geçmesi gerekmektedir. Ayrıca 2015 veya müteakip hesap dönemlerinde brüt satış hasılatının 10 Milyon TL ve üzeri olması halinde ilgili hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren e-Fatura ve e-Defter uygulamasına geçmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan gayrimenkul ile ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisinin KDV Kanununun 29 uncu maddesi uyarınca indirim konusu yapılması, söz konusu gayrimenkulün ticari faaliyet kapsamında alım satıma konu edilmesi veya ticari faaliyetin icrasında kullanılması kaydıyla mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadelerinde kullanılmak üzere alınan İTUS Sertifikasının ÖTV iade talepleri için de kullanılması mümkün bulunmaktadır. İhraç edilen taşıta ait ÖTV'nin, talebe göre, gümrük beyannameli mal ihracından doğan KDV iadesi ile ilgili olarak KDV Genel Uygulama Tebliğinde (IV/E bölümü hariç) belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde nakden ve/veya mahsuben iade edilmesi mümkün olduğundan, İTUS Sertifikası ÖTV iade taleplerinde de uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili bakanlık ve yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı komisyon nezdinde imha ve itlaf işlemine ilişkin tutanağın ibraz edilmesi şartıyla, imha edilen emtiaların Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca belirlenecek emsal bedeli ile işletmenin kayıtlarındaki değer arasındaki fark kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ayrıca ilgili bakanlık tarafından yapılacak ödeme ile sigortadan alınacak tazminatlar gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuş gribi nedeniyle imha ve itlaf edilen mal ve malzemelere ait yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından sat-kirala-geri al yöntemi ile finansal kiralama şirketine 9/8/2016 tarihinden önce devredildiği anlaşılan Bir Katlı Betonarme Fabrika Binası nedeniyle yüklenilen KDV'nin devrin gerçekleştiği dönem beyannamesinde "İlave edilecek KDV" satırına yazılmak suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
21.05.2016 tarihinden sonra 5018 sayılı Kanuna ekli cetveler kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alınan orman ürünlerinin tesliminde, faturada söz konusu kurumlardan alımına ilişkin fatura bilgilerine yer verilmesi koşuluyla tevkifat uygulanmaz (bu tarihten önce alınıp stoklarda yer alanlarda dahil). Ancak, tarımsal kalkınma kooperatifleri 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından söz konusu kooperatiflerden alınan orman ürünlerinin teslimi halinde %5 oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura matrahı olarak, yüklenicinin Kooperatife düzenlediği fatura tutarı olan 500.000 TL değil, belediye vergi değeri olan 147.500 TL esas alınmalıdır. Üyelerin Kooperatife ödediği 30.000 TL tutarı ise, Kooperatifin arsa teslimi bedeli niteliğindedir ve KDV muaf işlem olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artışı kazancının hesaplanmasında matrah olarak, üyelerin Kooperatife ödediği toplam tutarı gösteren maliyet bedeli (30.000 TL) esas alınmalıdır. Satış bedeli ile bu maliyet bedeli arasındaki fark, değer artışı kazancını oluşturur ve gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında fen ve sanat norm ve standartlarına uygun, sağlıklı ve güvenli yaşama çevresine dönüşmesi amacıyla yapılan Düzenleme Şeklinde Taşınmaz Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Sözleşmesi'ne istinaden inşa edilen bağımsız bölümlerin hak sahibi malik'e devri ile ilgili tapuda yapılacak işlemlerden 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ticari işletmesinden kaynaklı uzun vadeli kredilerin anapara taksitleri ile faiz taksitleri, ölüm tarihine takaddüm eden takvim yılı bilançosuna veya ölüm tarihi itibariyle düzenlenecek bilançoya göre bulunacak öz sermaye hesabında dikkate alınacağından, söz konusu tutarların ayrıca indirilecek borçlar ve masraflar olarak veraset ve intikal vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğa fotoğrafçısı olarak çektiğiniz fotoğrafların kitap çalışmasına dönüştürülmesi ve doğa ve yaban hayatını konu alarak çektiğiniz video çalışmalarınızın, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanılarak kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir. Söz konusu çalışmalarınızın eser niteliğinde olduğunun belgelendirilmesi ve diğer şartları da taşımanız kaydıyla elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 100. maddesi uyarınca muhtasar beyanname verilmesi söz konusu değildir. Genel bütçeye dahil idare ve müesseseler yaptıkları vergi tevkifatı için beyanname vermezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yapılacak olan kum teslimleri tevkifat uygulanacak işlemler arasında bulunmadığından, söz konusu işlemlerin KDV tevkifatına tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman İşletme Müdürlüklerinin ve Orman İşletme Müdürlüklerinden alım yapan Tarımsal Kalkınma Kooperatiflerinin yapacağı tomruk ve odun teslimleri tevkifat uygulaması kapsamında olmadığı gibi Orman İşletme Müdürlüklerinden alınan tomruk ve odunun işlenmesi sonucu oluşan cips ve tahta parçalarının teslimlerinde de tevkifat uygulanmayacaktır. Ancak, Orman İşletme Müdürlüklerinden alım yapan Tarımsal Kalkınma Kooperatiflerinden alınan tomruk ve odunun müşterilerinize ham olarak işlenmemiş halde teslimi ile bu şekilde temin ettiğiniz tomruk ve odunun işlenmesi sonucu elde edilen cips ve tahta parçalarının teslimlerinde %5 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7033 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 1/7/2017 tarihinden itibaren organize sanayi bölgeleri, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, teknoloji geliştirme bölgeleri ve sanayi sitelerinde yer alan binalardan 2017 yılı bina vergisi birinci taksitinin alınması, ikinci taksitinden başlayarak (bu taksit dahil) bina vergisi alınmaması gerekmektedir. 2017 yılına ilişkin bina vergisinin ikinci taksitinin tahsil edilmiş olması halinde, söz konusu tutarın mükelleflere red ve iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda, kararla tarifeye dayanılarak karşı/alacaklı taraf avukatına ödenen vekalet ücreti avukata aittir ve makbuz avukat adına düzenlenmelidir. Bu ücret, iş sahibinin borcu nedeniyle takas ve mahsup edilemez, haczedilemez. Ödeme yapan taraf tarafından %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık hizmetleri KDV'ye tabi bir serbest meslek faaliyeti olup, makbuzda KDV uygulanması gerekir. Makbuz avukat adına düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden geçmiş yıllara ait ödemiş olduğunuz kira farkı ödemelerinin, 2017 yılına ilişkin verilecek gayrimenkul sermaye iradı beyannamesi üzerinden gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, mahkeme kararına istinaden iade ettiğiniz geçmiş yıl kira farkları nedeniyle önceki yıllarda tahsil edilen kira tutarlarında bir azalma gerçekleştiğinden, söz konusu dönemlere ilişkin gayrimenkul sermaye iradı beyanlarınızın ilgili dönem hasılatlarınıza uygun olacak şekilde düzeltilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından ayrı tüzel kişiliği bulunan kurum, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire sayılmayacağından, mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekir. Ancak; çiğ süt alınmasına ilişkin düzenlenen ihale kararları Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekir. Orman köyleri kalkındırma kooperatifleri ve köylüler ile Müdürlüğü arasında çiğ süt alımına ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelerin, 5488 sayılı Tarım Kanunu ile Çiğ Sütün Sözleşmeli Usulde Alım Satımına İlişkin Yönetmelik ve Sözleşmeli Üretim ile İlgili Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında düzenlenmiş olması halinde, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına yönelik olarak gerçekleştirilecek müteahhitlik, müşavirlik, yazılım ve mühendislik hizmetlerine ilişkin işlemler, Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlı olarak, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla damga vergisinden müstesnadır. Söz konusu ihale kararının damga vergisinden istisna olabilmesi için yurt dışına yönelik müteahhitlik hizmeti kapsamında olması ve Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi ile desteklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz sanayi sicil belgesi almamış olan yatırım teşvik belgesi sahibi şirket, söz konusu istisnadan kredinin kullanıldığı tarihten itibaren yararlanabilmesi, her halükarda kredinin kapandığı tarihi aşmamak kaydıyla 2012/1 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğin 23 üncü maddesi gereğince yapılacak yatırımın tamamlanması tarihine kadar mümkündür. Bu şekilde istisna kapsamında kredi kullanmak isteyen işletmenin, makine ve teçhizat alımına ilişkin proforma fatura veya kredi başvuru tarihinden önceki yedi gün içinde düzenlenmiş satış faturası ile işletmenin kuruluşuna dair Ticaret Sicil Gazetesinin birer örneğini kredi kullanılacak finans kuruluşuna ibraz etmesi gerekmektedir. Ancak, istisnanın baştan itibaren geçerli sayılabilmesi için ilk defa alınacak sanayi sicil belgesinin bir örneğinin, her halükarda kredinin kapandığı tarihi aşmamak kaydıyla, kredi kullanım tarihinden itibaren dört ay içinde kredi kullanılan finans kuruluşuna ibraz edilmesi gerekmektedir. Kapasite raporu istenen işletmeler için de kapasite raporunun bir örneğinin dört ay içinde ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının kendi ulaşımı için ödenen 'istanbulkart' bedeli, işin önem ve genişliği ile orantılı olması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi gereğince serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Personelin ulaşımı için yapılan 'istanbulkart' ödemeleri ise net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilmeli, brüt tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması kaydıyla serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Tüm giderler için belgelere ihtiyaç bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hibe şeklinde sağlanan destek tutarları ticari kazancın bir unsuru olduğundan, Tarım Bakanlığı Kırsal Kalkınma Destekleme Programı kapsamında alınan hibe yardımının, kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Kırsal Yatırımların Desteklenmesi Programı kapsamında temin edilecek mal ve hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinin vakfa bağışı işletmeden çekiş olarak değerlendirilmesi ve bu işlemden doğan kazancın kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmayan vakfa yapılan bağış ve yardımların kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifine kayıtlı işyerinin KDV Kanununun 17/1 numaralı bendinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olmayan vakfa bağışlanması işleminin Kanunun 17/2-b maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-a maddesinde hüküm altına alınan ihracat istisnasından doğan KDV iade alacağının, Şirketinin Tasfiye İşletme Müdürlüğünden satın aldığı malların satış bedeline mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aldığınız bütün tedbirlere rağmen ölen ve hiçbir fayda sağlamadığınız inekleriniz zayi olan mal kapsamında değerlendirileceğinden, KDV Kanununun 30/c maddesi hükmü gereğince, söz konusu ineklerin yurt dışından ithalinde ödediğiniz KDV indirim konusu yapılamayacak olup, indirim konusu yapılan KDV'nin ilgili dönem beyannamesinde "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkartılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketiciden malın iade alınması işleminde düzenlenecek gider pusulasında KDV gösterilmemesi gerekmektedir. Nihai tüketiciden malın iade alınması sebebiyle ödenecek bedel için KDV hesaplanmayacağından, bu bedelin Şirketinize aktarılması işleminde düzenlenecek faturada da KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanılarak iktisap edilen taşıtın varisler tarafından deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hale gelmesi nedeniyle Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 39. maddesi kapsamında tekrar tescil edilmesine imkân bulunmayacak şekilde hurdaya ayrılması halinde ÖTV aranılmamaktadır. Bu işlem Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/2-a maddesi kapsamında satış veya devir olarak değerlendirilmemektedir. Hurdaya çıkarılmışlığını tevsik eden ekspertiz raporu ve kayıt konulan tescil belgesinin ibrazı şartıyla ÖTV istisnas uygulanmakta, ödenen ÖTV için iade talebinde bulunmak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim ve kaligrafi çalışmalarından dolayı elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkündür. Ahşap yakma alanındaki sanat çalışmaları istisna kapsamında değerlendirilmemekle birlikte, bu çalışmalarından ortaya çıkan eserlerin anılan madde kapsamında sayılan eserlerden olması (örneğin ahşap yakma sanatı kullanılarak resim yapılması) halinde bu çalışmaların da istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Söz konusu istisna kapsamında bulunan çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara satılması halinde tevkifat yapılacak, istisnaya tâbi kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 tarihinde 180.000 TL'ye satın alınan gayrimenkulün 2016 tarihinde 945.000 TL'ye bankaya vefa hakkı ile devredilmesi sonucu oluşan kazanç, değer artış kazancı olarak Gelir Vergisine tabidir. Vefa hakkı tesisi suretiyle yapılan devir işlemi elden çıkarma olarak dikkate alınmaktadır ve bu nedenle değer artış kazancı vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen ve usulüne göre yürürlüğe konulan anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibelerle finanse edilen tercümanlık hizmeti dolayısıyla fon hesabından serbest meslek erbaplarına yapılan ödemelerden, Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 84 üncü madde uyarınca gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan ve şirketinizin bazı bölümlerinin yeni yapılan binalarınıza taşınması nedeniyle atıl hale gelen ve şirketinize hizmet veren tedarikçilerinize kiraya verilmiş olan bu taşınmazların satışından elde edilecek kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi ile anılan Tebliğdeki diğer şartların da sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin esas faaliyet konusunun taşınmaz ticareti olmadığı anlaşıldığından, şirket aktifinde en az iki tam yıl süreyle kayıtlı bulunan fabrika, idare binası ve otoparkın teslimi KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Aynı şekilde, atıl hale geldiği için kiraya verildiği anlaşılan taşınmazların teslimi de diğer şartların sağlanması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Arsa ve tarla vasfındaki taşınmazların ise ticaretini yapmak maksadıyla aktifte bulundurulan taşınmazlar olmaması kaydıyla teslimi KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinin konusunu kağıtlar oluşturduğundan damga vergisi yönünden değerlendirme yapılabilmesi, somut olaya ilişkin düzenlenecek kağıt örneklerinin görülmesi ile mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin kapsadığı gayrimenkullerden tapuda 'riskli yapı' şerhi tescil edilmiş olan kısmına isabet eden tutarın damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu sözleşmenin kapsadığı gayrimenkullerden tapuda 'riskli yapı' şerhi tescil edilmemiş olan kısmına isabet eden tutarın damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu istisna uygulanabilmesi için Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından Emlak Konut Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.'ne verilen yetki kapsamında işin yapıldığının ilgili Bakanlıktan tevsiki gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında alınmış olan taşıtlar için 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda bir hüküm bulunmadığından istisnadan faydalanma mümkün bulunmamaktadır. Motorlu Taşıtlar Vergisine ilişkin muaflık ve istisna hükümleri ancak kanuna hüküm eklenmek veya kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binanın nitelik itibarıyla mesken olarak değerlendirilerek yeni duruma (mesken) göre vergilendirilmesi gerekecektir. Binanın kullanılış tarzının mesken olarak değiştirilip vergilendirme işleminin ikamet amacıyla kullanılmaya başlandığı tarihi izleyen bütçe yılından itibaren meskenlere ait oran (binde bir) üzerinden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beslenme danışmanlığı faaliyeti bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade ilmi ya da mesleki bilgiye bağlı olarak yapılıyorsa serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir. Mesleki faaliyete ilişkin her türlü tahsilat için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim edilerek bir nüshasının müşteriye verilmesi ve bu faaliyetlerden elde edilen gelir için serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirilerek kullanılması zorunludur. Tedavi amacıyla yapılan ilaç ve gıda satışlarından elde edilen kazanç da serbest meslek kazancına dahil edilerek düzenlenen serbest meslek makbuzunda tedavi ile tedavide kullanılan ilaç ve gıda bedellerinin ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir vergilendirme dönemi itibariyle vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetler için takvim yılının bir ayından oluşan her bir dönem itibariyle KDV matrahı; hizmet için belirlenen toplam bedelin, hizmetin verildiği ay sayısına bölünmek suretiyle hesaplanması mümkündür. Bedelin tamamının veya bir kısmının verilecek hizmetlerden önce tahsil edilmesi halinde fatura veya benzeri belge düzenlenmemiş olması kaydıyla KDV doğmaz. Bir vergilendirme döneminden fazla devam etmeyen hizmetler için ise, belirlenen bedele ilişkin KDV'nin hizmetin verildiği dönem KDV beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece bilgisayar bakım ve tamirciliği faaliyetiniz dolayısıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak bu aşağıdaki koşullarla sınırlıdır: Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı genel ve özel şartların topluca taşınması, aynı Kanunun 51 inci maddesinde yazılı faaliyetlerde bulunulmaması, emtia alım-satımı yapılmaması, sarf malzemelerinin (yedek parça ve sair malzemenin) müşterilerinizce temin edilmesi, yazılım yapılmaması ve mevcut yazılımların bilgisayarlara yüklenmemesi kaydıyla.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği IPA II Çerçeve Anlaşması'nın 28(2)(d) maddesine göre, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olmayan ve Türkiye'de ikamet etmeyen gerçek kişilerin Birlik Sözleşmelerinden elde edilen gelirleri gelir vergisinden muaftır. Ancak, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı olan ve Türkiye'de ikamet eden kamu personeline Birlik Sözleşmesi kapsamında yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesi uyarınca ücret olarak nitelendirilir ve 94. maddesine göre tevkifata tabi tutulur. Bu ödemeler hakkında genel bütçeye dahil idareler tarafından vergi tevkifatı yapılmalı, ancak muhtasar beyanname verilmesi gerekmez. Ödemelerden yapılacak gelir vergisi tevkifatı, ödeme yapan kurum tarafından ilgili vergi kanunları çerçevesinde kesilerek ilgili vergi dairesine ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararları ve icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenen vekâlet ücreti, avukata doğrudan veya avukata ödenmek üzere mahkeme veya icra veznesine ödenmesi halinde, avukatın ücretli olmaması ve ödeme yapanın Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılan tevkifat yapmakla sorumlu kişi veya kurumlardan olması durumunda, davayı kaybeden tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 2-b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı; yargılama giderleriyle birlikte davayı kazanan tarafa doğrudan ödenmesi ve davayı kazanan tarafın da bu vekalet ücretini avukata ödemesi halinde ise, avukatın ücretli olmaması ve ödemeyi yapanın (davayı kaybeden tarafın) Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılan tevkifat yapmakla sorumlu kişi veya kurumlardan olması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 2-b bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olan avukatın yapmış olduğu hizmet karşılığında mahkemelerce hükmolunan avukatlık ücreti üzerinden KDV hesaplaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşterinin de bu makbuzu istemek ve almak mecburidir. Söz konusu işlemlerin Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketiciye yapılan satışlarda, müşteri T.C. Kimlik Numarası ve adres bilgisini vermek istemiyorsa, faturada nihai tüketicinin adı-soyadı ve satışı yapılan ürüne ait detaylı bilgilerin bulunması yeterlidir. T.C. Kimlik Numarası zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun geçici 29. maddesine göre, 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanununun ek 7. maddesine göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır. Bu kapsamda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, KDV Kanununun 32. maddesi hükmü uyarınca istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Kurumlar Vergisi ve itfa işlemleri hakkında açık sonuç bulunmamaktadır. Belge eksik sunulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pilot tesis prototip sayılmakta ve Ar-Ge harcaması kapsamında değerlendirilmektedir. Ar-Ge faaliyetleri çerçevesinde gerçekleşen harcamalar Ar-Ge Yönetmeliğinin 7 nci maddesi kapsamında değerlendirilir ve ilgili harcamalar muhasebe kayıtlarında Ar-Ge harcaması olarak izlenir. TÜBİTAK'tan alınan hibe destekler, özel bir fonda izlenir ve Gelir Vergisi Kanunu ile Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergiye tabi kazancın tespitinde gelir, Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde ise Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmaz. Ar-Ge faaliyetleri kapsamındaki harcamalar Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir. Hibe desteklerle iktisap edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin Ar-Ge indirimi uygulanırken, hibe desteklenen kısım indirimine dahil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge indirimine konu edilebilecek harcamalar 5746 sayılı Kanun ve Ar-Ge Yönetmeliğinin 7 nci maddesi kapsamında belirlenmiştir. 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi uyarınca ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılan Ar-Ge harcamaları, kanununda belirtilen kapsamda değerlendirilir. İlgili kanun ve yönetmelik kapsamı dışında kalan harcamalar Ar-Ge indiriminden yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge Müdürlüğü adına tarh edilen vergilerin üyelerinize rücu edilmesi taraflar arasında ve özel hukuk hükümlerine göre çözümlenmesi gereken bir husup olup, üyelere rücu edilmesi halinde tarafınızca fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Üyelerinizce ödenecek bahse konu KDV'nin, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği takvim yılı aşıldığından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işlem, basım hizmeti teslimin tali unsurunu oluşturduğundan mal teslimi olarak değerlendirilecek ve tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi ekindeki itfaiye aracının belediyede çıkabilecek yangınlara müdahale hizmetinin yanında indirim hakkı tanınan işlemlerde de kullanılması sebebiyle, Belediye bünyesinde oluşan iktisadi işletmenin bilanço veya aktifine kaydedilmesi şartıyla, söz konusu aracın temininde 3065 sayılı KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisnadan yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin envanterinde kayıtlı bulunan araç ve ekipmanların belediye hizmetleri ile birlikte başka şahıslara bedel mukabilinde kiralanmak suretiyle kullandırılması, Belediyeye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşturacağından, söz konusu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef tarafından kiraya verilmek üzere aktiflere kaydedilen dükkana ait faturada yer alan KDV, KDV Kanunun hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılabilir. Zira kiraya verilen gayrimenkulün KDV mevzuatında belirtilen koşullar altında KDV'ye tabi bir işlem sayılması halinde, buna ilişkin giderlere ait KDV da indirim konusu yapılabilmektedir. Ancak bu, gayrimenkulün KDV'ye tabi olmasına ve mükellefin KDV mükellefi olmasına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın imal etmeyi planladığı elektrikli küçük ev aletlerinin ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında bulunması halinde, bu malların imalat faaliyetine başlanmasından önce Firmanız adına ÖTV mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir. Serbest bölgede imal edilen ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan mallar, ÖTV Kanununun (5/1) maddesinde yer alan şartlara uygun olarak ihraç edilmesi halinde söz konusu teslimler için istisna uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla ÖTV istisnasından yararlanılamaz. Çünkü taşıt 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihinden önce hususi plakaya çevrilmiş ve bu tarih itibariyle yolcu taşımacılığında kullanılmak üzere ticari olarak kayıt ve tescilli değildir. İstisna uygulamasından yararlanmak için taşıtın 7/9/2016 tarihi itibarıyla trafik tescil kuruluşlarınca ticari yolcu veya yük taşımacılığında kullanılmak üzere ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde düzenlenen istisna, mezkur madde gereği, bir defaya mahsus olmak üzere uygulanabildiğinden, söz konusu istisnadan yararlanarak iktisap ettiğiniz taşıt kaza sonucu pert olsa dahi yeniden bu düzenleme kapsamında ÖTV istisnasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararının damga vergisinden müstesna olması için, ihaleye konu işin Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğin 3.2.1 ve 3.2.1.1 fıkralarında tanımlanan nitelikleri haiz olması, yani ihale kararının alındığı yıl Milli Savunma Bakanlığının yatırım programında yer alan kamu yatırımlarından olması ve uluslararası ihale konusu edilmesi şartlarından her ikisini de taşıması gerekmektedir. Bu iki şart tevsik edilmesi halinde, Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi aranmaksızın re'sen damga vergisi istisnası uygulanır. Belirtilen hususların tevsik edilememesi halinde ise ihale kararı damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yer alan hak sahiplerince Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ile protokol imzalamış bankalardan kullanılacak krediler BSMV'den istisnadır. Bu itibarla, riskli yapının yıkılıp yerine yeni yapı yapılması için Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ile protokol imzalamış bankalardan kullanılacak kredilere, 6306 sayılı Kanun kapsamında BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 9 uncu fıkrasında söz konusu kredilerin fon kesintisinden istisna tutulacağına ilişkin herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Ancak, tüketici kredileri haricindeki diğer krediler için yürürlükteki KKDF kesintisi oranı % 0 (sıfır) olduğundan, Bakanlar Kurulunca farklı bir oran tespit edilmediği müddetçe, kullanılacak krediler üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun 31 inci maddesine istinaden söz konusu afet konutlarının tapuda yapılacak devir işlemlerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir desteği ödemesi KDV'ye tabidir. Taşımacılık hizmetini verenler tarafından düzenlenecek faturalarda KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşmaması halinde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşması durumunda hesaplanan KDV tutarı üzerinden Bakanlığı tarafından 5/10 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu taşımacılık faaliyetiniz dolayısıyla Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten ilgili belediye aracılığıyla her ay kooperatifinize aktarılan gelir desteği ödemelerinin kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçak ana motorunun kiralanması işlemi KDV'ye tabi olup, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı liste kapsamında yer alan bu kiralama üzerinden %1 oranında KDV hesaplanması ve işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin KDV Kanununun 9. maddesi gereğince şirketçe sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Motor standı ve teçhizatının yurt dışından kiralanması işleminde ise genel oranda %18 KDV hesaplanarak KDV Kanununun 9. maddesi gereğince şirketçe sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sandalyeye kumaş döşeme işçiliği hizmeti KDV Genel Uygulama Tebliğinin "Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri" kapsamına girmediğinden düzenlenecek faturada KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Termik santralin üretimi esnasında ortaya çıkan cüruf ve külün önceden belirlenen alana taşınması işine ilişkin herhangi bir tevkifat uygulanmayacaktır. Bu işlem KDV tevkifatı kapsamı dışında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita mühendisliği faaliyetinde bulunan firmanın uçak alımı, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi kapsamında değerlendirmesi mümkün olmayıp, genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira 13/a maddesi istisnaı, deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere uygulanmakta olup, faaliyeti bu kapsamda olmayan mükelleflere yapılan söz konusu araçların tesliminde istisna uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketinizin aktifinde 2 tam yıldan (730 gün) daha az süreyle yer alan taşınmazların kamulaştırılmasından doğan kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendi kapsamında istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. İstisna uygulamasına ilişkin olarak kamulaştırma işlemleri ile ilgili özel bir belirleme yapılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İstisna kapsamında teslim edilen kıymetlerin en az iki tam yıl süreyle aktifde bulunması şartı aranmakta olup, bu şarta sahip olmayan taşınmazların teslimi KDV istisnaından yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle şirketin aktifinde kayıtlı olmakla birlikte, trafikten çekilerek fiilen ticari yük taşımacılığı faaliyetinde kullanılmayan ve Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından düzenlenen K-1 Yetki Belgesi ekindeki taşıt belgesinde yer almayan taşıtların yenilenmesi amacıyla Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesi uygulamasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın diğer ortağı olan anne ile birlikte, söz konusu taşıtın yenilenmesi amacıyla ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır. Çünkü aracın değişmediği, taksi ile yolcu taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla mükellefiyet kaydı 7/9/2016 tarihinden önce açılmış ve halen faal olarak devam ediyor olduğu ve değişikliğin hisse devrinden ibaret olduğu göz önünde bulundurulduğunda, istisna uygulaması şartları sağlanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı uyarınca hükmolunan maddi ve manevi tazminat ödemeleri ile maddi zarar ödemesi nedeniyle düzenlenen kağıtlar, resmi dairelerin mal ve hizmet alımı ya da hizmet karşılığı ücret kapsamında yapılan bir ödemeye dair kağıt olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ödemelere dair kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6428 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi hükmü gereğince, bu Kanun kapsamında yapılacak yatırımlarla ilgili olarak yatırım dönemiyle sınırlı olmak kaydıyla, idare ile gerçek veya özel hukuk tüzel kişileri arasında yapılacak her türlü iş ve işlemler ile düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6428 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi hükmü gereğince, bu Kanun kapsamında yapılacak yatırımlarla ilgili olarak yatırım dönemiyle sınırlı olmak kaydıyla, idare ile gerçek veya özel hukuk tüzel kişileri arasında düzenlenecek kağıtlar harçlardan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu beyannameler maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesinin 1 inci fıkrasında ihracat ve ihracata ilişkin işlemler sayılmış olup, daha sonra ihraç edilecek ürünlerin işçilik amacıyla serbest bölgeye gönderilmesinin bu işlemler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz Kazandırıcı Faaliyet Belgesi kapsamında, Savunma Sanayii Müsteşarlığınca onaylanan veya önem arz ettiği belirtilen savunma, güvenlik veya istihbarat alanları ile ilişkili işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müstesna değildir. Kurumunuza ait taşınmazların tapuda yapılacak birleştirme işlemleri, 233 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin geçici 5. maddesinin 10. fıkrası kapsamında, Kurumunuzun anılan Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine intibakını sağlamak üzere yapılacak işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu işlemlerden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/a fıkrasına göre işlemin yapıldığı tarihte yürürlükte bulunan oran üzerinden harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda işlem esnasında tarafların tacir olduğunun ticaret sicil kaydı ile, ipotek tesisinin ticari bir işlemden kaynaklandığının da fatura, sözleşme, irsaliye, senet ve benzeri belgelerle tevsiki halinde, kooperatif tarafından A.Ş. firmasından satın alınan gayrimenkul üzerine satıcı firma lehine ipotek tesis edilmesi işleminde tapu harcının %50 oranında uygulanması mümkün bulunmaktadır. Kooperatifler 1163 sayılı Kanuna tabi olmakla birlikte, Türk Ticaret Kanununun 16 ve 124 üncü maddelerine göre tacir sayılmaları nedeniyle tacirler arası ipotek tesis işlemlerinde %50 indirim uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşekkülünüz işçisi iken emekli olan kişilere yapılan ödemeler Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun konusuna girmediğinden, anılan Kanun hükümleri uyarınca herhangi bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli olmadan ölen teşekkülünüz çalışanlarının dul ve yetimlerine ödenecek kıdem tazminatı veraset ve intikal vergisinden istisna olup, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 17. maddesi uyarınca tasdikname aranmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, veraset ve intikal vergisinin konusuna giren ve vergiden istisna edilmemiş bulunan ödemeler için tasdikname aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Numara Taşınabilirliği Yönetmeliği kapsamında sabit telefon operatörlerinin şebekesinden taşınan her bir numara için alıcı işletmeciden alacağı bir defalık ücret, özel iletişim vergisine tabi bulunmaktadır. Zira numara geçişi aşamasında yeni operatörün elektronik haberleşme hizmetini sunabilmesi için eski operatörden bedel karşılığı tamamlayıcı mahiyette hizmet alınmış olunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin serbest meslek erbabı olan avukatılara ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlularca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Tarafınıza yapılan vekalet ücreti ödemeleri için ödemeyi yapan adına serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir. Davalarını takip ettiğiniz işçilerden tarafınızca herhangi bir ücret alınmaması durumunda gelir vergisi yönünden serbest meslek makbuzu düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Kanunun Geçici 68. maddesine istinaden uygulanan sigorta prim indirimi tutarının, Gelir Vergisi Kanunu yönünden gelir veya gider olarak dikkate alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıyı şeridinde yapılacak kıyı ıslahı çalışması, plaj ve iskele yapımına ilişkin hizmetler, 3065 sayılı KDV Kanununun Geçici 15 inci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, genel oranda KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda şehit ailelerine yönelik herhangi bir indirim ve istisna hükmü bulunmamaktadır. Şehit yakını olarak 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının 8 numaralı bendi kapsamında ÖTV istisnasından faydalanarak iktisap edilen taşıt, motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Sürücüsü ile birlikte ya da sürücüsüz araç kiralanması hizmetleri, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde açıkça parantez içinde hüküm ile kapsam dışında tutulmuş olup, araç kiralama, özel yolcu transferi ve benzeri hizmet ifası faaliyetleri istisna kapsamına dahil değildir. Bu nedenle, bu faaliyetlerde kullanılan taşıtların yenilenmesi amacıyla geçici 7 nci maddede düzenlenen ÖTV istisnasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme emri belgelerinin münhasıran sigorta poliçelerine ait sigorta ücretinin ödenmesine ilişkin düzenlenmiş olması durumunda, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/5 fıkrası gereğince damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Sigorta mukavelenameleri, sigorta ücretine ait makbuzlar ve sigortanın tecdit ve temdidi ile temin olunan meblağın tezyidi halinde verilen beyanname ve avönanlar damga vergisinden müstesnedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin diğer şirketlerle birleşmesi ile ilgili olarak devreden şirketlere ait şubeler için Ticaret Sicil Müdürlüğünde yapılacak olan unvan değişikliği işlemlerinden, 492 sayılı Harçlar Kanunun 123 üncü maddesine istinaden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların ilan ve reklam amacıyla dağıttığı eşantiyon ürünlerin (çakmak, kalem, defter vb) üzerindeki reklamlar, Belediye Gelirleri Kanununun 15 inci maddesinin 5 inci bendinde belirtilen broşür, katalog, duvar ve cep takvimleri, biblolar veya benzerlerinin kapsamında değerlendirilerek bu ürünlerden ilan ve reklam vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-(k) maddesi şartlarını sağlıyorsa, kamulaştırma bedeli ortaklara dağıtılmayıp kooperatifin amaçları doğrultusunda harcanması halinde ortak dışı işlem sayılmaz ve kurumlar vergisi muafiyetini etkilemez. Ancak kamulaştırma bedeli, tazminat ve yasal faizleri üyelere dağıtması halinde, muafiyet şartları ihlal edileceğinden şartın ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/1-(6/b-i) maddesine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve kooperatif tarafından muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin aktifinde en az iki tam yıl bulunan arsanın kamulaştırma yoluyla teslimi, söz konusu taşınmazın ticaretini yapmak maksadıyla aktifte bulundurulmaması koşuluyla 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesine göre katma değer vergisinden istisna olup, kamulaştırma bedeli ortaklara paylaştırılması işlemi herhangi bir mal veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Hizmet Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Bu hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Yurt dışında bulunan müşterilere yurt dışında verilen eğitim hizmeti ise KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muafiyet yoktur. Ancak şirketin Milli Eğitim Bakanlığından alınan izin belgesi veya ruhsat çerçevesinde faaliyet gösteren eğitim işletmesi olması ve tebliğdeki diğer şartları sağlaması durumunda, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere sunulan eğitim faaliyetinden elde ettiği kazancın %50'sini, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri fabrika, tersane ve atölyelerin silah ve mühimmata ait teçhizat kapsamında üretim, bakım-onarım ve modernizasyon iş ve işlemlerine ilişkin olarak ihtiyaçların karşılanması için yapılan elektrik alımlarının, KDV Kanununun 13/f maddesindeki istisna kapsamında verilen hizmetlerde doğrudan kullanıldığının tespit edilmemesi halinde, istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak, doğrudan kullanıldığı tespit edilen elektrik alımları KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaç ve orman ürünlerini 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alanların bu ürünleri 21.05.2016 tarihinden sonra (alındığı tarihe bakılmaksızın) tesliminde KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Söz konusu malların tesliminde tevkifat uygulanmaz ve faturada "Teslim edilen mal 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." açıklamasına ve söz konusu malların 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan alımına ilişkin fatura bilgilerine yer verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluşunuzun yemekhanesi damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Yemekhaneniz için alınan malzemeler nedeniyle düzenlenen fatura bedellerinin banka kanalıyla ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması ve verginin ödemenin yapılması sırasında tevkif suretiyle ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kireç taşı için KDV istisnas uygulanabilmesi koşulları: 1) Kireç taşının gübre teslimi kapsamında istisna uygulanabilmesi için Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından gübre olarak tescil edilmiş olması gerekmektedir. 2) Kireç taşının gübre imalatçı firmalara gübre hammaddesi olarak tesliminin istisna kapsamında değerlendirilmesi için, teslimin Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübrelerin imalında hammadde olarak kullanılmak üzere yine Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından verilen lisans belgesi sahibi gübre üreticilerine yapılmış olması gerekmektedir. 3) Kireç taşı 3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde sayılan yemler arasında yer almadığından yem üretiminde kullanılmak üzere yem fabrikalarına veya tavuk yemine karıştırılmak üzere tavuk üreticilerine kireç taşı tesliminde istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Çünkü KDV istisnası tanınan işlemler için teslimin gerçekleşmesi şart olup, alıcı ve satıcının aynı kişi/kişiler olması durumunda tasarruf hakkı el değiştirmediğinden bu işlem teslim olarak değerlendirilmemektedir. Bu itibarla, istisna kapsamındaki makineleri kendi kendinize fatura düzenleyerek satışa konu edilen makine ve teçhizata ait yüklenilen katma değer vergisini iade almanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefi, faaliyetini yürüttüğü ilçede ayrıca kurulmuş Şoförler ve Otomobilciler Odası bulunmaması kaydıyla, Oda Sicil Kayıt Belgesi/Sicil Tasdiknamesinin ibrazı suretiyle, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6745 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 7/9/2016 tarihi itibariyle ticari olarak adınıza kayıt ve tescilli bulunmayan aracın yenilenmesi amacıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün değildir. İstisna uygulamasından yararlanabilmek için taşıtların 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarih itibariyle trafik tescil kuruluşlarınca istisnadan yararlanmak isteyen adına ticari olarak kayıt ve tescil edilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi borcunun teminatı niteliğinde bulunmayan söz konusu taşınmazın şirketin banka borcuna karşılık devredilmesi ve tapu üzerine vefa hakkı tesis edilmesi işlemlerinin harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu işlemler 492 Sayılı Harçlar Kanununun 57. maddesi ve Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası kapsamında nispi tapu harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifte bulundurma süresinin tespitinde, doğruluğu teyit edilebilir belgelerle (teslim tutanağı, elektrik, su veya doğalgaz aboneliği vb.) tevsik edilmek kaydıyla taşınmazın Başbakanlık Toplu Konut İdaresi tarafından kullanımınıza bırakıldığı tarih veya taşınmazın iki tam yıl kullanıldığının vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilmesi halinde taşınmazın fiilen işyeri olarak kullanılmaya başlandığı tarih esas alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV uygulaması bakımından vergiyi doğuran olay taşınmazların alıcının fiili kullanımına sunulması (teslim tutanağı, elektrik, su veya doğalgaz aboneliği vb. belgeler ile tevsik edilmek kaydıyla) ile gerçekleştiğinden, fiili kullanıma bırakılma tarihi itibariyle iki tam yıldan fazla süredir Şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazın teslimi, Kanunun 17/4-r maddesi uyarınca KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilerin otobüs ve minibüs gibi araçlara bindirilmesini-indirilmesini sağlamak üzere imal edilen engelli rampası, platform ve araç liflerinin takıldığı kapılar, münhasıran engellilerin kullanımına yönelik olmadığından 3065 sayılı Kanunun 17/4-s maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dışişleri Bakanlığından istisna belgesi alınmış olması şartıyla, Birleşmiş Milletler Mülteciler Yüksek Komiserliğine şirket tarafından bedelsiz olarak yapılacak X-Ray cihazının teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun geçici 26 nci maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, şirketin istisna kapsamında teslim edeceği X-Ray cihazının şirket tarafından yurt içinden veya yurt dışından temini genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekspertiz şirketi tarafından müşterisi hesabına yapılan tapu ve belediye ödemelerine ilişkin belgelerde şirketin adının yer alması durumunda, bu ödemeler hizmetin oluşturulmasında yapılan ödemeler mahiyetinde olup masraf aktarımı değildir. Bu nedenle söz konusu bedellerin KDV matrahına dahil edilmesi ve toplam bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılığa ilişkin olarak deniz taşıma araçlarına yapılan akaryakıt teslimleri, gümrük çıkış beyannamesi ile tevsik edilmesi şartıyla KDV'den istisna olup, uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunulmayan özel mülk olarak kullanılan yabancı bayraklı yata ilişkin yapılan akaryakıt alımları KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç içindeki alana tekerlekli sandalyeyi sabitlemek ve engelli kişinin can güvenliğini sağlamak için özel olarak üretilen engelli emniyet kemerlerinin, münhasıran engellilerin kullanımına mahsus olmak kaydıyla ithali ve yurt içinde teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olduğundan, burada yapılan teslimlere ilişkin tutarlar ilgili dönem beyannamesinin 'İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler' kulakçığında 'Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler' tablosunda 235 kod numaralı işlem türü satırı kullanılmak suretiyle, verilen hizmetlere ilişkin tutarlar ise 212 kod numaralı işlem türü satırı kullanılmak suretiyle beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka dekontları tevsik edici belge olarak kabul edilemez. Karayolları Genel Müdürlüğü tarafından taşınmazların kiralanması karşılığında Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine uyularak fatura düzenlenmesi gerekmektedir. KDV indirim hakkı, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'ye ilişkindir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir ay içerisinde tutarı 5.000 TL'yi geçen kira ödemeleri, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin hükümleri çerçevesında Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale teminat tutarlarının herhangi bir mal ve hizmet hareketi yaratmaması nedeniyle Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına düzenlenen elektrik, su ve doğalgaz gibi hizmet teslimine ilişkin faturalar, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ücretine ilişkin hesaplanan katma değer vergisi, indirim hesaplarına dahil edildiği vergilendirme döneminde veya sonraki vergilendirme dönemlerinde iade edilecek KDV hesabına dahil edilebilir. Bu rapor sadece katma değer vergisi iadesine dayanak teşkil eden işlemlerle ilgili düzenlendiğinden, bu rapor dolayısıyla yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi aşamasında herhangi bir oranlama yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu KDV'nin tamamı iade hesabında dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılardan birinin miras hissesini diğer mirasçılardan birine bağışlaması veraset ve intikal vergisine tabi bulunmaktadır. Beyannamenin ikinci ek süre sonuna kadar verilmesi halinde vergi ziyaı oluşmayacağından pişmanlık hükümlerinin uygulanmayacağı, ikinci ek süre geçtikten sonra beyanname verilmesi halinde ise vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilin vergi dairesinin ıttılaına girmesi nedeniyle pişmanlık hükümlerinden faydalanılamayacağı tabiidir. Söz konusu beyannameye ilişkin güncel değerler üzerinden düzeltme beyannamesi verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabında istisna uygulanan kayıt ve tescile tabi taşıtların veraset yoluyla intikallerinde ÖTV aranmamaktadır. Birden fazla mirasçının bulunması halinde taşıtın veraset yoluyla intikaline bağlı olarak müştereken bütün mirasçılar adına kayıt ve tescil edilmesi kaydıyla bu intikal işlemi nedeniyle ÖTV uygulanmamaktadır. Ancak, muristen mirasçılara intikal etmiş tereke içerisinde taşıt dışında mal ve/veya hak bulunması ve mirasçıların taşıt üzerindeki mülkiyet haklarından ivazsız olarak tek bir mirasçı lehine feragat etmeleri halinde, lehine feragat edilen mirasçının aracı kendi adına tescil işleminde ÖTV aranmaması için taşıt dışında mirasçılara intikal eden mal ve/veya hakkın veraset ve intikal vergisi beyannamesine dahil edilmiş olması ve bunların söz konusu beyannamede beyan edilen değerinin taşıtın değeri ile mütenasip olması şartlarının birlikte sağlanması gerekmektedir. Aksi takdirde, diğer mirasçıların vereceği feragatnameye istinaden taşıtı devralan mirasçı tarafından taşıt üzerindeki kendi mülkiyet hakkına (miras payına) karşılık gelen kısım hariç olmak üzere Kanunun 15/2-a maddesi çerçevesinde hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanarak iktisap edilen taşıtın kaza sonucu sigorta şirketine devrilmesi durumunda tekrar ÖTV istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu aracın tekrar tescil edilmesine imkan bulunmayacak şekilde hurdaya ayrılması durumunda ÖTV aranmadığından, ödenen ÖTV tutarının iadesini isteme hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisnadan yararlanılarak iktisap edilen ve daha sonra hurdaya çıkarılan taşıtın yenilenmesi amacıyla tekrar istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Çünkü istisna ancak 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olunan, trafik tescil kuruluşlarınca ticari yolcu veya yük taşımacılığında kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş taşıtların yenilenmesi amacıyla uygulanabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. İstisnadan yararlanabilmek için taşıtların 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle maliki olunan, trafik tescil kuruluşlarınca ticari yolcu veya yük taşımacılığında kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olması gerekmektedir. Söz konusu araç 3/10/2016 tarihinde Adi Ortaklığı adına tescil edildiği için istisnadan yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen sözleşme, Türkiye'de resmi dairelere ibraz edildiği ya da herhangi bir suretle hükmünden yararlanıldığı takdirde damga vergisine tabi tutulur. Söz konusu canlı kesimlik sığır alım sözleşmesi, her bir sığır için belirlenen 450 kilogram ağırlık ile alınacak sığır miktarının çarpımı sonucu bulunacak toplam ağırlık miktarı üzerinden %3 fire düşüldükten sonra kalan toplam ağırlık miktarının 2,55 EURO kilogram birim fiyatı ile çarpılması sonucu bulunacak tutarın, sözleşmenin Türkiye'de resmi dairelere ibraz edildiği ya da herhangi bir suretle hükmünden yararlanıldığı tarih itibarıyla T.C. Merkez Bankası'nca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre hesaplanacak Türk Lirası karşılığı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulmaz. 775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesinde getirilen vergi istisnası ivazlı veya ivazsız devir, temlik, kamulaştırma, alım, satım, kira gibi işlemlere yönelik olup, sigorta şirketlerince yapılacak sigorta işlemlerinin BSMV'den istisna edileceğine dair bir düzenleme bulunmamaktadır. Bu nedenle, 775 sayılı Kanun kapsamında yapılacak söz konusu işlerle ilgili olarak sigorta şirketleri tarafından yapılan sigortalar dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. (Not: Bu işlemi yapan şirket acentelik faaliyetinde bulunuyorsa BSMV mükellefiyeti bulunmamakta, mükellef sigorta şirketleridir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisi tarifesine ilişkin bina gruplarının tespitinde öğrenci sayısı dikkate alınan binalarda kontenjan sayısına ilişkin bir belirleme bulunmamaktadır. Bu itibarla, sürücü kurusuna ait binanın çevre temizlik vergisi hesaplanırken, binanın kontenjan sayısına bakılmaksızın, mevcut öğrenci sayısının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı firma personeline verilen yemek hizmetleri, toplu yemek sözleşmesi kapsamında ay sonunda faturalandırılıp banka yoluyla tahsil edilen hizmetler olması itibariyle, fatura düzenlenmesi gerekli olup, yemeğin şirketin bölümünde yenilmesi nedeniyle ayrıca ödeme kaydedici cihaz fişi verilmesine gerek yoktur. Belge olarak fatura düzenlenmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkların, ortaklarından en az birisinin sanayi siciline kayıtlı olması ve sanayi sicil belgesine sahip bulunması, ilgili meslek odasına kayıtlı bulunması ve sanayi sicil belgesine konu işletme ile adi ortaklığa ait işletmenin aynı olması halinde, imalatçı olmanın diğer şartlarını da taşıması kaydıyla tecil-terkin sistemi kapsamında mal teslim etmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilmiş gübrelerin içeriğinde bulunan hammaddelerin gübre üreticilerine teslimi KDV'den istisnadır. Bu istisna, istisna kapsamında temin edilen gübre hammaddesinin gübre üretiminde kullanılmadan başka bir gübre üreticisine teslim edilmesi için değildir. Gübre üreticilerine teslim edilecek hammaddelerin KDV ödenerek satın alınması gerekmekte olup, kapasite raporlarında yer alan miktarların başka firmalar tarafından kullanımı söz konusu değildir. Başka firmaların kapasitelerinin istisna belgesine eklenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 19/1. maddesi gereğince, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümleri katma değer vergisi bakımından geçersizdir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununda 7269 sayılı Kanun uygulaması dolayısıyla konut yapımına ilişkin mal ve hizmet alımlarına dair istisna hükmü bulunmadığından, tarafınıza yapılacak mal ve hizmet teslimleri genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonucunda gecikme faizi ile birlikte ödenmesine hükmolunan 2006, 2007 ve 2010 tarihli faturalar üzerinden ilaveten hesaplanan gecikme faizi tutarları için düzenlenen faturalarda yer alan KDV tutarları, mahkeme kararının tebliğ edildiği takvim yılı aşılmamış olmak kaydıyla söz konusu belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapılabilecektir. Dolayısıyla indirimi mümkün olan KDV tutarlarının Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabulü söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava konusu yapılan ve 2012 yılında neticelenen dava sonucunda ödenmesine hükmolunan 2006, 2007 ve 2010 yıllarına ilişkin gecikme faizi faturalarında yer alan KDV tutarlarının miktar itibariyla kesinleşip ödendiği dönem itibariyle kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sürücüsüz araç kiralama hizmetinde kullanılan araçların Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında yenilenmesi mümkün değildir. İstisna uygulaması sadece taksi, dolmuş, servis, minibüs, midibüs ve otobüsle şehiriçi yolcu taşımacılığı faaliyeti ile ticari yük taşımacılığı faaliyetine ilişkindir. Araç kiralama, özel yolcu transferi ve benzeri hizmet ifası faaliyetlerinde bu istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. İstisna uygulamasından yararlanabilmek için 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması, faaliyeti ilgili mevzuatta öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek ve yetkilendirilmek suretiyle gerçekleştirmesi ve taşıtın bu tarih itibariyle adına ticari olarak tescil edilmiş olması gerekmektedir. Veraset yoluyla daha sonraki tarihte intikal eden ve daha sonra tescil edilen taşıtlar için istisna uygulaması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 ve 2017 tarihinde imzalanan her iki hizmet sözleşmesi de ayrı ayrı ihtiva ettiği hizmet bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Her iki sözleşme de hukuken tekemmül etmiş belge niteliğindedir ve 2017 tarihli sözleşme yeni bir sözleşme olarak düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin üzerine bina inşa ettiği gayrimenkulün organize sanayi bölgesi tarafından şirkete devrinde, söz konusu parselin (bina dahil) emlak vergisi değeri toplamı üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca şirketten harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığınca verilen eğitim ve öğretim desteği tutarları için, her bir ödemenin ilişkin olduğu dönemler (Kasım, Şubat ve Haziran ayları) dikkate alınarak, toplu olarak Milli Eğitim Bakanlığı adına fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaların ödeme dönemleri (Kasım, Şubat ve Haziran) dikkate alınarak toplu düzenlenmesi durumunda, KDV eksik beyan edilmez. KDV, fatura içeriğinde ilgili ayda beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifat tutarının tespitinde, öğrencilerin tamamı için yapılan ödemelerin toplam tutarının dikkate alınması gerekmektedir. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde tevkifata tabi tutulmaz; sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz, bütünlük arz eden alımların toplamı dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlükte çalışan kadın personelin çocuklarına verilen kreş hizmetlerinin 3065 sayılı KDV Kanununun 13/h maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Söz konusu istisna hükmü Türkiye Kızılay Derneğinin tüzüğünde belirtilen amaçlarına uygun olarak yapılan belirli faaliyetler ile sınırlı olup, kreş hizmetleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
85.16 GTİP numarasında sınıflandırılan ısıtıcı rezistanslar ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede belirtilen oranda ÖTV'ya tabidir. 3926.90.97.90.19 GTİP numarasındaki plastik sıkıştırma halkası ile 85.45 GTİP numarasındaki ısıtıcı rezistanslar, aralarındaki aksamı ve parçaları ile birlikte, ÖTV kapsamında yer almamaktadır. Ancak makine ve teçhizat için yedek parça olarak kullanılan ısıtıcı rezistanslar ancak Armonize Sistemle ilgili izahnamenin 85.16 tarife pozisyonuna ait açıklama notlarında belirtilen şartları sağlaması durumunda ÖTV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. ÖTV Kanunu geçici 7 nci madde kapsamında istisna uygulanabilecek taşıtlar arasından açıkça hariç tutulan 87.03 tarife pozisyonu kapsamındaki bütün tekerlekleri motordan güç alan (4x4) taşıtların ilk iktisabında söz konusu istisna uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Müşteri transferine bağlı olarak verilen konaklama-organizasyon hizmetlerine ilişkin olarak merkezden şubeye veya şubeden merkeze fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğüne Şirket tarafından verilecek "vidanjör şikayetlerine müdahale edilmesi hizmeti", KDV Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.3.2.10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri" başlıklı bölümü kapsamında değerlendirilerek, Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü tarafından (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtifak hakkı tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya bağımsız ve sürekli bir hak olarak kaydedilmiş ise gayrimenkul kiralaması olarak değerlendirilir ve KDV'ye tabi olur. Ancak, söz konusu gayrimenkulün üniversitenin iktisadi işletmesine dahil olmaması durumunda Kanunun 17/4-d maddesine göre vergiden istisna olur. Tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya bağımsız ve sürekli bir hak olarak kaydedilmemiş ise hak kiralaması olarak değerlendirilir ve KDV'ye tabi olup, istisnadan yararlanması mümkün olmaz. Ayrıca, irtifak hakkı karşılığında yapılacak bina teslimi KDV'ye tabi tutulacak ve emsal bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin temsil ve ağırlama gideri olduğu belirtilen yemek harcamalarının, iş ile ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması, kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamalar olmaması şartıyla, Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsil ve ağırlama giderleri kapsamında şirketinize fatura edilen yemek bedeline ilişkin KDV'nin, söz konusu yemek giderlerinin kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen giderlerden olması koşuluyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanmak için 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle ticari taşımacılık faaliyetini ilgili mevzuat yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle yapanlar yararlanabilir. Ticari Taşıt Tahsisi 7/9/2016 tarihinden sonra yapılmış ise istisnadan yararlanılamaz. Ancak tahsis 7/9/2016 tarihinden önce yapılmakla birlikte belgenin daha sonraki tarihte düzenlendiği yetkili kurumlardan alınan resmi evrakla tevsik edilirse istisnadan yararlanılabilir. Bu durumda iktisap edilecek taşıta ilişkin fatura, yenilemeye konu taşıtın adına kayıt ve tescilli olduğu tüm malikler adına düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Toplu İş Sözleşmesi, Grev ve Lokavt Kanununa göre düzenlenen sözleşmeler ve Yüksek Hakem Kurulu kararları damga vergisinden istisna olmasına rağmen, Genel Sekreterlik tarafından ortaklığa yapılan ve fiyat farklıklarını da içeren ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar (2) sayılı tablonun III/1 fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu kağıtlar (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında (resmî daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler) nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhütnamede gösterilen değer üzerinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 sayılı tablosunun I/A-1 bölümüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Turizm yatırımı belgesi kapsamında yapılacak işlemlere ilişkin olarak Damga Vergisi Kanununda herhangi bir istisna veya muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhütnamede gösterilen değer üzerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununun 2 sayılı tarifesinin I-1 maddesine göre nispi harca tabi tutulması gerekmektedir. Harçlar Kanununda turizm yatırımı belgesi kapsamında yapılacak işlemlere ilişkin herhangi bir istisna veya muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye Piyasası Kurulu tarafından faaliyet izni geçici olarak durdurulmuş ancak "Portföy Yöneticiliği ve Yatırım Danışmanlığı" yetki belgesi iptal edilmemiş olan şirketin, söz konusu yetki belgesinin 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin XI/3 üncü maddesine göre finansal faaliyet harcına tabi tutulması gerekmektedir. Yetki belgesi iptal edilmediği sürece yıllık finansal faaliyet harcı ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, geçici bina vergisi muafiyetinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Zira 1319 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin (g) fıkrasının yürürlüğe girdiği 01.01.2017 tarihinden önce tamamlama vizesi yapılmış olan (04.04.2014 tarihi) Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalar bu fıkra kapsamında geçici emlak vergisi muafiyetinden faydalanamayacaktır. Ayrıca Turizm İşletme Belgesi kapsamında muafiyetten faydalanabilmesi için keyfiyetin bütçe yılı içinde ilgili belediyeye bildirilmesi şart olup süresinde bildirimde bulunulmaması halinde muafiyet hakkı düşmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde kurulan Kurumunuzun görevleri nedeniyle yapacağı işlemlerden 2464 sayılı Kanun gereği alınan elektrik ve havagazı tüketim vergisinden muaf tutulmanız gerekmektedir. Ancak Kurumunuzun görevleri dışında kalan faaliyetler nedeniyle yapılan işlemler ise söz konusu vergiye tabi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5174 sayılı Kanun kapsamında kurulan ticaret borsalarına tescil ettirerek gerçekleştirilen ve gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılan alımlara ilişkin tahsilat ve ödemeler tevsik zorunluluğu kapsamında olmayacaktır. Aksi halde söz konusu tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar aracılığı ile yapılması zorunlu olacak, bu zorunluluğa uyulmaması halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi kapsamında ceza tatbik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın tarım kampüsü yapılması suretiyle Defterdarlığına verdiği inşaat taahhüt hizmeti KDV Kanununun 1/1 maddesine göre %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Bu hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer alan Kahramanmaraş Defterdarlığı tarafından 2/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Diğer taraftan, Hazineye ait taşınmazın tarım kampüsü yaptırılması karşılığı yapılan ihale sonucu firmanıza devri KDV Kanununun 17/4-p maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından yeni tesisler kurmak ya da mevcut tesislerin ıslahı ve bakımı için üretilen projelere ilişkin ihale edilen işlerin hakediş faturalarının İller Bankası A.Ş. adına düzenlenmesi nedeniyle bu faturalarda hesaplanan KDV'nin Kurumunuz tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisap tarihlerinden itibaren 5 yıl içinde motorlu karavan'a dönüştürülmesi halinde, dönüşüme konu aracın ilk iktisap bedeli üzerinden motorlu karavan'ın kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan ÖTV oranına göre hesaplanacak ÖTV'den, daha önce ödenen ÖTV mahsup edilerek tespit edilecek tutar ödenecektir. İlk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçtikten sonra motorlu karavan'a dönüştürülerek kayıt ve tescilinde ise ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu karavanlar 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılmakta olup, 2007/13033 sayılı BKK eki I sayılı listeye göre %1 KDV oranının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanılabilir. Mezkûr Tebliğde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde söz konusu istisna uygulamasından yararlanılması mümkündür. Bu kapsamda, 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle taksi ile şehiriçi yolcu taşımacılığı faaliyetini ilgili mevzuatında öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek suretiyle yapanlar istisna uygulamasından yararlanabilmektedir. Ayrıca, veraseten intikal eden taşıt adınıza tescil tarihinden itibaren otuz günlük süre içerisinde oda sicil kaydının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lojman yönetiminin vergi dairesi müdürlüğüne verilecek muhtasar beyannameler ile Sosyal Sigortalar Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinden muafiyet sağlayan bir Kanun hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeye Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi ve bu maddenin uygulamasına ilişkin (1) Seri No.lu Tebliğ kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Zira sözleşme, transit ticarete konu malın satın alınması veya satılmasına ilişkin bir sözleşme olmayıp, faaliyete ilişkin hizmet alımı için düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamında kurulan varlık yönetim şirketlerinin damga vergisi istisnası, alacakların satın alınması, tahsili, yeniden yapılandırılması ve satılması işlemleri ile ilgili kağıtlara uygulanır. Bu kapsamda yer almayan kira sözleşmesi, tam tasdik sözleşmesi, KDV-Muhtasar-BSMV beyannameleri, ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar ve SGK prim bildirgeleri damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel öğretim kursu faaliyeti nedeniyle almış olduğu ruhsatın harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu ile tanımlanan özel öğretim kursu, 492 sayılı Kanuna bağlı 8 sayılı tarifenin VI/18 inci fıkrasında yer alan bentlerde sayılan kurumlar (ilk öğretim seviyesindeki özel okullar, lise seviyesindeki özel okullar ile özel dersaneler) kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 6. maddesi kapsamında açık artırma usulü ile satışa çıkarılan riskli yapının bağımsız bölümlerinin ihale sonucu arsa payı sahiplerine satışı işlemi nedeniyle yapılacak tapu tescil işlemleri, 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında tapu harçlarından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış yaptığınız tekstil firmalarından sevk irsaliyesi ile gelen firma etiketlerine kendinize ait kuş gözünün çakımı hizmeti, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.7.) bölümü kapsamında fason olarak yapılan bir hizmet olarak değerlendirilemeyeceğinden, buna ilişkin düzenleyeceğiniz faturada alıcılar tarafından KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılabilir. 4760 sayılı Kanunun 15/1 maddesinin hükümleri çerçevesinde, yersiz veya fazla ödenen verginin alıcıya iade edilmiş olması, defter kayıtları, belgeler ve beyannamede gösterilmesi şartıyla düzeltme işlemi yapılabilir. Düzeltme işlemi en erken durumun ortaya çıktığı döneme ait beyannamenin İndirimler bölümüne dâhil edilmesi suretiyle yapılır. Bunun mümkün olmaması halinde standart iade talep dilekçesi ile nakden veya vergi borçlarına mahsuben iade talep edilebilir. Ancak, düzeltme işlemi sonrası esas alınacak ÖTV matrahı Kanunun 12/1 maddesinde belirtilen tutardan daha düşük olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize yapılacak hak ediş ödemelerinin damga vergisi kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü bu ödemeler kişiden kişiye yapılan ödemeler kapsamında bulunup, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mezkur yıllara sari iş nedeniyle şirketinize yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV kesintisine ilişkin sonuç kısmını tam olarak içermemektedir. Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1.1) ayırımında belirtilen hükümlere göre yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde kısmi tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanuna tabi olan ve su üretimi ile dağıtım işlerini yapan Genel Müdürlüğü, anılan Kanunun 21 inci maddesinin (a) fıkrasında yer alan muafiyet hükmü uyarınca, 2464 sayılı Kanuna göre ilgili belediyece aranılan elektrik ve havagazı tüketim vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Swap sözleşmesi ile Türk Lirasına sabitlenen krediler Türk Lirası kredi olarak değerlemeye tabi tutulmalı, döviz değerlemesine tabi tutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece kredi faiz ödemelerinin iktisadi kıymetlerin aktife alındıkları dönemin sonuna kadar olan kısmının maliyet bedeline intikal ettirilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifleştirme döneminden sonra ortaya çıkan kredi faizleri doğrudan gider olarak yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyeti gereği ithal edilen ürünlerin iç kullanım amaçlı (ofis) tüketimi KDV Kanununun 1/1 ve 3/a maddeleri gereğince teslim veya teslim sayılan hal kapsamında olmadığından KDV'ye tabi olmayacaktır. Kendi ofisinizde iç tüketim amaçlı kullanılan ürünlerin stoklarınızdan çıkarılması esnasında Vergi Usul Kanununda yer alan belgelerden herhangi birinin düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV'ye tabidir. 'Al ya da öde sistemi' nedeniyle teslim alınmayan mal miktarının karşılığı olarak ödenen bedeller, alınması taahhüt edilen ve sözleşme gereği teslim edilmiş kabul edilen malın karşılığını oluşturduğundan, söz konusu ödemeler üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesinti suretiyle tahsil ettiğiniz damga vergilerini, muhtasar beyanname ile bu beyannamede yer alan 301 ve 302 kodları seçilerek beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tuttuğunuz KDV'nin beyanında, gerçek usulde KDV mükellefiyetinizin bulunması halinde 1015B beyanname kodlu KDV2 beyannamesini, gerçek usulde KDV mükellefiyetinizin bulunmaması halinde ise 9015 beyanname kodlu KDV2 beyannamesini kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitici-öğretici veya eğlendirici video yüklemesi yapılan sanal gerçeklik gözlükleri ile herhangi bir işyeri açmaksızın münhasıran gezici olarak yapılan video izletisi faaliyeti, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması ve Gelir Vergisi Kanunun 51 inci maddesinde sayılan faaliyetlerde bulunmaması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Ancak; Büyükşehir belediye sınırları içerisinde söz konusu faaliyetin sabit bir yerde yapılması veya gözlüklerin satışının yapılması halinde, faaliyet eğlence ve istirahat yerleri işletilmesi kapsamında kalacağından basit usulde tespiti uygulamasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak metnin başlığı ve sorgusunan konuya ilişkin olarak, serbest meslek erbabının kendi kullanımı için satın aldığı numaralı gözlüğün KDV indirimi, bu gözlüğün işletme malı olarak nitelendirilip nitelendirilmediği ve KDV Kanunu'nun ilgili hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir. Kişisel kullanım amaçlı mallar KDV indirim konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terminal İşletmeleri A.Ş. tarafından Temmuz 2014-Aralık 2014 döneminde düzenlenen faturaların kanuni defterlerinize kaydı yapılmalı, daha sonra fazla gösterilen tutarlar için iade (fiyat farkı) faturası düzenlenerek değişikliğin vuku bulduğu dönemin değişikliğin mahiyetine uygun şekilde düzeltilmesi ve Ba bildirimlerindeki uyumsuzluğun giderilmesi gerekmektedir. Düzenlenmesi gereken iade (fiyat farkı) faturası için KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak 2014 yılında ifa edilen hizmete ilişkin olarak düzenlenen, ancak yasal defterlere kaydedilmeyen faturalarda yer alan KDV'nin 2015 yılı ve takip eden yıllarda indirim konusu yapılması vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşıldığından mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 ve 2014 yıllarında yapılan inşaat harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV'nin iadesinin talep edilmesi mümkün değildir. Çünkü bu yıllarda Şirket, istisnanın şartı olan stratejik ve asgari 500 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen bir yatırım teşvik belgesine sahip değildir. Ayrıca, istisna kapsamında yapılan inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve takvim yılının sonuna kadar indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesine ilişkin talebin en geç ertesi yıl içinde yapılması gerekmekte olup, ertesi yıldan sonraki yıllarda düzeltme beyannamesi vermek suretiyle iadenin talep edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer cihazı ve soğutucu cihazlar, Amortisman Listesinin "Berber, kuaför, güzellik salonlarında kullanılan iktisadi kıymetler ve özel araç gereçler" bölümü uyarınca faydalı ömürlerinin 8 yıl, amortisman oranlarının ise %12,50 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6493 sayılı Kanun kapsamında yürütülen faaliyetler çerçevesinde sistem kullanılarak yapılan her türlü parasal işlemlerden elde edilen gelirler ile komisyon gelirlerinin yapılan sözleşmeye göre belirlenen kısmı, ilgili dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik para ihracına ilişkin ödeme hizmetlerinin BSMV yönünden vergilendirilmesine ilişkin açıklamalar 11.03.2017 tarihli ve 30004 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 91 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa bağlı olarak faaliyet gösteren ve iktisadi işletme niteliği taşıyan tıp merkezinin ticari faaliyet kapsamında verdiği hizmetler KDV'ye tabidir. Söz konusu sağlık kadrosu ruhsatının devri nedeniyle genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa bağlı olarak faaliyet gösteren ve iktisadi işletme niteliği taşıyan tıp merkezine ait sağlık ruhsatının veya bir branşının devri/satışı işleminden elde edilen kazancın, söz konusu tıp merkezinin ilgili dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler inşaat taahhüt işi kapsamında ifa edildikleri için genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç malı taşımasına karşın sadece ısıtma sistemi olarak teknik özelliği bulunan çekici ve ısıtıcı ünitelerine sahip yarı römorkların standart yakıt depoları dışındaki ısıtıcı ünitelerine ait depolarına ÖTV'den istisna motorin teslimi yapılması mümkün değildir. Ancak soğutucu ünitesinin soğutma-ısıtma olarak teknik özelliğinin bir arada bulunması ve ihraç ürününün ortam ısısına göre eksi veya artı olarak ayarlanması halinde frigorifik depolarına ÖTV'den istisna motorin teslimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç malı taşımasına karşın sadece ısıtma sistemi olarak teknik özelliği bulunan çekici ve ısıtıcı ünitelerine sahip yarı römorkların standart yakıt depoları dışındaki ısıtıcı ünitelerine ait depolarına KDV'den istisna motorin teslimi yapılması mümkün değildir. Ancak soğutucu ünitesinin soğutma-ısıtma olarak teknik özelliğinin bir arada bulunması ve ihraç ürününün ortam ısısına göre eksi veya artı olarak ayarlanması halinde frigorifik depolarına KDV'den istisna motorin teslimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun 42. maddesi kapsamında, söz konusu bölgenin Bakanlar Kurulunca afete maruz bölge olarak belirlenmiş olması durumunda, geçiş yolu izin belgesinden harç aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu bölgenin Bakanlar Kurulunca afete maruz bölge olarak belirlenmemiş olması durumunda ise, 492 sayılı Harçlar Kanunun 9. tarifesinin "VI-Ruhsat (izin) harçları" başlıklı bölümün (c) bendine göre harç aranılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık danışmanlığı (diyetisyenlik) faaliyetinin niteliğine göre farklı vergilendirme söz konusudur: (1) İşverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında yapılan faaliyetler serbest meslek kazancı olup, serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirilerek kullanılması, serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir. Ürün alım-satımı yapılması halinde işletme defteri veya bilanço tutulması zorunludur. (2) Sigortalı çalışanlarla yapılan hizmet faaliyeti ticari kazanç kapsamında değerlendirilir ve yıllık iş hacmine göre sınıflandırılıncaya kadar işletme hesabı esasına, sonrasında tabi olunan sınıfa ilişkin defterler tutulması gerekmektedir. (3) Bir işverene tabi belirli işyerine bağlı olarak yapılan faaliyette elde edilen gelir ücret olup gelir vergisi tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe tutarı doğrudan gelir olarak yazılmayıp bilançoya aktarılır ve kurumlar vergisine tabi olmaz. Gelir kaydı sözleşme imza tarihinde değil, kalkınma ajansı tarafından her ödeme yapıldığında ödeme tarihinde yapılır. Bloke hesaplarda biriken faiz gelirleri ajans adına ayrı muhasebe hesabında izlenmesi durumunda ajansın öz kaynağını teşkil ettiği için kurumlar vergisine tabi olmaz. Ajans adına muhasebe hesabı açılmadığı takdirde faiz gelirleri 642-Faiz Gelirleri hesabına kaydedilmek suretiyle kurumlar vergisine tabi tutulur. Faiz geliri olarak beyan edilmesi halinde ajansın banka hesabına aktarıldığı tarihte gider olarak kaydedilebilir ve gider belgesi olarak banka ekstresinden yararlanılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik teşvik tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamında değerlendirilir ve bu nedenle ücret geliri olarak vergilendirilir. Mükellefin fiili çalışma dönemindeki maaşından kesilen gelir vergisi dilimi (%35) uygulanarak vergi kesintisi yapılması uygun değildir. Emeklilik teşvik tazminatı ayrı bir gelir unsuru olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 maddesinde düzenlenen istisna kapsamında babanız tarafından iktisap edilen ve veraset yoluyla tarafınıza intikal eden taşıtın, ilk iktisap tarihinden (satış faturasının düzenlendiği tarihten) itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra istisnadan yararlanamayanlara satışı veya devrinde ÖTV aranmamaktadır. Veraset yoluyla intikal eden taşıtların istisnadan yararlandığı tarihden itibaren beş yıllık sürenin bitimine kadar varisler adına kayıt ve tescilli kalması koşuluyla satışı veya devrinde ÖTV aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 19 uncu fıkrası uyarınca, Türk Silahlı Kuvvetlerini güçlendirmek amacıyla kurulmuş vakıfların her türlü işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmiş olup, söz konusu vakıflar tarafından kurulan şirketlerin işlemlerinde düzenlenen kağıtlara tanınan bir istisna bulunmadığından adı geçen şirket ile aranızda düzenlenen mal tedarik sözleşmesi, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrası uyarınca ihtiva ettiği tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katı Atık Yönetim Birliği, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği sigorta prim bildirgesi niteliğindeki aylık prim ve hizmet belgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazı Başkanlığının ayrı tüzel kişiliği bulunmaması ya da ayrı tüzel kişiliği bulunmasına rağmen iktisadilik vasfını taşımaması halinde, resmi daire olarak değerlendirilmesi ve damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Kazı Başkanlığının hem iktisadilik vasfına ve hem de ana kurumundan ayrı tüzel kişiliğine sahip bulunması halinde ise, resmi daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, sigorta prim bildirgeleri ile muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poliçeyi jeran şirket olarak düzenleyen hayat sigorta şirketinin verdiği hayat ana teminatı yanında şirketinizce sağlanan ek teminatların, 6802 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (i) bendinin parantez içi hükmünde belirtilen ek teminatlardan olması halinde (ferdi kaza, hastalık sonucu maluliyet ve tehlikeli hastalıklar teminatları) bu teminatlara ilişkin primlerin BSMV istisnasından faydalandırılması mümkündür. Ancak, şirketinizce verilen ana teminatlar ile 6802 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinin (i) bendinin parantez içi hükmü kapsamında olmayan ek teminatların BSMV istisnasına konu edilmesi mümkün değildir. Koasürans anlaşması kapsamında düzenlenen poliçelerde yükümlülükler jeran şirket tarafından yerine getirildiğinden, BSMV'nin hesaplanarak beyanı jeran şirket tarafından yapılması gerekmektedir. Dolayısıyla şirketiniz tarafından sağlanan ve BSMV istisnası kapsamında değerlendirilmeyen teminatlara ilişkin olarak jeran şirket tarafından BSMV'nin ödenmesi gerektiğinden, şirketinizce devir alınan primlerin ayrıca BSMV'ye tabi tutulmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sağlanmadığından sonuç bölümü görülememiştir. Ancak sorunun cevabı için 213 sayılı VUK'un 262, 274 ve 275. maddelerinde yer alan maliyet bedeli tanımı, emtia değerlemesi ve imal edilen emtianın maliyet bedeli unsurları dikkate alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- İhale kapsamında ödediğiniz imtiyaz bedelinin, amortisman listesinin 55 numaralı bölümü uyarınca faydalı ömür süresi 15 yıl ve amortisman oranı %6,66 olarak dikkate alınmak suretiyle itfa olunması gerekmektedir. 2- Yapım işlerine ilişkin gayrimenkulleri genişletme veya fonksiyon/yarar arttırıcı nitelikte olan ve faaliyeti icra için vücuda getirdiğiniz tesisata ait giderlerden sabit kıymet niteliğini taşıyan yatırımların tamamlanarak aktifleştirildiği hesap döneminden itibaren Vergi Usul Kanunun 272 ve 327 nci maddeleri kapsamında 'özel maliyet bedeli' olarak 'havalimanı işletme imtiyaz hakkı'nın geri kalan süresi boyunca ve eşit yüzdeler halinde itfa edilmesi gerekmektedir. Söz konusu sabit kıymetlerden sadece sözleşme süresi içinde yenilenmesi gerekenler genel hükümlere göre amortismana tabi tutulacaklardır. 3- Amortisman/itfa süresinin yıl olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin belediyeden almış olduğu tarla vasfındaki taşınmazın üzerinde yer alan dairelerin cins tashihinin yapılması ve bu dairelerin üyelerine dağıtılması, Kurumlar Vergisi Kanununda yer alan 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartının ihlali sayılmayacak ve kurumlar vergisi muafiyeti diğer şartların da sağlanması koşuluyla devam ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış olan konut yapı kooperatiflerince üyelere yapılan 150 m²ye kadar konut teslimlerinde %1, 150 m²nin üstündeki konut teslimlerinde %18 oranında KDV hesaplanır. Kooperatifin mükellefiyet tesisinin durumu, bina inşaat ruhsatının alınış tarihine bağlı olarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Ekonomi Bakanlığı (Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü) tarafından teşviki karara bağlanmış otel binası inşaatlarının 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendine göre bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın yurt dışındaki müşterilerine üretim amaçlı gönderdiği ilk madde ve malzemenin kullanıldıkça faturasının düzenlenmesi şeklindeki işlem konsinye işlemi olarak değerlendirilmemektedir. İlk madde ve malzemenin yurt dışına gönderildiğine ilişkin gümrük beyannamesinin kapanma tarihini içine alan vergilendirme döneminde ihracat istisnası kapsamında beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim amaçlı ilk madde ve malzemenin kullanıldıkça firmanızın fatura düzenlemesi şeklindeki işlem konsinye satış olarak kabul edilmemektedir. Alıcısı tarafından üretimde kullanmak üzere gönderilen malların faturası, malın teslim tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık ortağı olarak minibüş işleten basit usule tabi ortakların gerçek usule geçişinde, adi ortaklığın elde ettiği hasılatın her bir ortağın hissesine isabet eden kısmı ile diğer şahsi işine ait gelirler toplanarak dikkate alınır. 47 nci maddede yazılı yıllık kira bedeli ve 48 inci maddede yazılı iş hacmi ölçüleri toplu olarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu konuya ilişkin sonuç kısmı yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 41. maddesinin (b) bendi gereği askerlik borçlanması nedeniyle Sosyal Güvenlik Kurumuna ödemiş olduğunuz askerlik borçlanması prim tutarlarının, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 68/8. maddesi hükmüne dayanarak serbest meslek kazancınızın tespitinde hasılattan indirmemiş olmanız şartıyla, söz konusu primlerin fiilen ödendiği yıla ilişkin serbest meslek kazancı nedeniyle verilecek yıllık gelir vergisi beyannamenizde beyan edilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 yılı ve öncesi dönemlere ait enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş 'Olağanüstü Yedekler' hesabından ortaklara dağıtılan tutarlar, enflasyon düzeltmesine ilişkin mevcut hükümlere göre bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, bu dönemde vergiye tabi tutulmalıdır. Söz konusu tutarlar kâr dağıtımı sayılmadığından, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 62 nci maddesi kapsamındaki istisna uygulanmaz ve gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ortaklar elde ettikleri bu tutarları beyan etmeleri gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ortak ve ortaklarınızın işyerlerindeki kiracılara kar amacı olmadan aynı birim fiyatlar ile tanzim edilen yansıtma faturalardan kaynaklı olsa dahi 2015 yılı brüt satış hâsılatınızın 10 Milyon TL'nin üzerinde olması dolayısıyla kooperatifiniz, 01.01.2017 tarihi itibarıyla elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2016 faaliyetini terk eden firmanın 2016 yılındaki indirimli orana tabi işlemleri nedeniyle yüklendiği ve indirim yoluyla telafi edemediği KDV tutarı için, 2017 yılı içinde, faaliyetin terk edildiği 2016/Aralık dönemi için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle iade talebinde bulunması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Test amaçlı bedelsiz verilen numune ürünler, yapılan iş ile ilgili sarfiyat niteliğinde olduğundan teslim olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir. Bu nedenle KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Fatura düzenlenmesine gerek bulunmamakla birlikte, test amaçlı numune olduklarına dair şerh düşülmek suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Test amaçlı numune verilmesi işlemi teslim olarak değerlendirilmediğinden, söz konusu işlem ÖTV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız dükkân ile tapuda şirketiniz adına tescil edilen dükkanın kapı numarasının farklı olması nedeniyle tapu kayıtlarının gerçek duruma uygun hale getirilmesi amacıyla yapılan düzeltme işlemlerinde herhangi bir taşınmazın elden çıkarılması söz konusu olmadığından vergiyi doğuran olaydan bahsedilemiyecek ve kurumlar vergisi kapsamında değerlendirilecek bir kazanç oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınızı düşündüğünüz işyeri ile tapuda şirketiniz adına tescil edilen işyeri numarasının farklı olması nedeniyle bu yanlışlığın tapuda trampa yoluyla düzeltilmesi işleminde alıcı ve satıcının karşılıklı olarak fatura düzenlemeleri gerekmektedir. Tapu idarelerinde yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların banka veya posta idareleri aracı kılınarak yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda kayıtlı iki ya da daha fazla gayrimenkulün karşılıklı olarak takas edilmesinde sahiplerinin her biri hem alıcı hem de satıcı durumunda olduklarından devredilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/(a) fıkrası gereğince (binde 20 oranında) harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarının gerçek duruma uygun hale getirilmesi işleminde KDV Kanununun 2/1 inci maddesine göre herhangi bir teslim söz konusu olmadığından, yapılan düzeltme işlemi KDV Kanununun 1/1 nci maddesine göre KDV nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'si ödenerek iktisap edilen kamyon şasisi üzerine alıcılar tarafından damper, kasa, tanker, konteyner, frigorifik kasa ve benzeri üst ekipman monte edilmek suretiyle yapılan tadilatlar, aracın kamyon özelliği devam ettiğinden tarife pozisyonu veya vergi oranında değişiklik olmadığı sürece başka bir araca dönüşüm olarak değerlendirilmemekte, dolayısıyla söz konusu tadilat sonrası taşıtın kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya kendi adına kayıt ve tescil ettirilmesi hallerinde ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2835.22.00.00.11 ve 2835.22.00.00.12 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen eşyaların Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin madde ve etkin madde üretiminde kullanılan hammadde niteliğinde olması kaydıyla %8 oranında, bu nitelikte olmamaları halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre, (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde her bir işlem için maktu harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. İhraç edilen malların ÖTV iadesi için söz konusu malın olduğu gibi (aynen) ihraç edilmiş olması şartı aranmaktadır. Gümrük çıkış beyannamesinde GTİP numarasının yanlış yazıldığı hususlarının ancak yapılacak vergi incelemesi sonucuna göre tespit edilmesi halinde, söz konusu mallar için ithalde ödenen ÖTV'nin iadesi mümkündür. Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenen Özel Amaçlı Rapor, bu şartı yerine getiremez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığı adına fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Düzenlenecek faturada, söz konusu faturanın 65 yaş üzeri vatandaşların bedelsiz taşınması karşılığında düzenlendiği açıklamasına yer verilmesi mümkündür. Faturada müşteri (Bakanlık) adı, ticaret unvanı, adresi, vergi dairesi ve vergi kimlik numarası yazılması mecburi olup, fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış vaadi ve kat karşılığı inşaat sözleşmesinin düzenleyici hükümleri doğrultusunda gösterilecek değer ile sözleşmede yer alan 2.500.000 USD borç ipoteğinin birbiriyle ilgili iş olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, söz konusu değerlerin kıyaslanarak 488 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası hükmü gereğince en yüksek damga vergisini gerektiren işlem üzerinden nispi damga vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış vaadi ve kat karşılığı inşaat sözleşmesinin düzenleyici hükümleri doğrultusunda gösterilecek değer ile sözleşmede yer alan 2.500.000 USD borç ipoteğinin birbiriyle ilgili iş olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, söz konusu değerlerin kıyaslanarak 492 sayılı Kanunun 46 ncı maddesi hükmü gereğince en yüksek harçı gerektiren işlem üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesi uyarınca nispi noter harçı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeleri sınırları içinde yer alan arsaların tahsisi nedeniyle şerhi gerektiren işlemleri ile bu arsa ve üzerine inşa edilen binaların tahsis edilene devir ve tescili işlemleri ile cins değişikliği işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/n bendine göre alıcı ve satıcıdan harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından elde edilen hasılat ve gelirler ile katlanılan maliyet ve yapılan giderler dikkate alınmak suretiyle adi ortaklıkta oluşan kazancın belirlenmesi ve oluşan kâr veya zararın ortaklık hisseleri oranında ortakların kazancına dâhil edilmesi gerekmektedir. Her bir ortak, ortaklık faaliyetinden kendi payına düşen kar veya zararı, geçici vergi beyannameleri ile yıllık kurumlar vergisi beyannamesine dâhil etmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık tarafından verilen inşaat taahhüt işi mahiyetindeki hizmet için, adi ortaklık sözleşmesi doğrultusunda ortaklıktaki hisse oranları dikkate alınarak şirketlere, hizmetin verildiği tarihten itibaren yedi gün içinde, inşaat harcamaları, genel giderler, personel harcamaları ve benzeri unsurlar da dikkate alınmak suretiyle belirlenecek emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık KDV mükellefi olması nedeniyle düzenlemesi gereken faturaların KDV uygulaması ile ilgili, inşaat işi mahiyetindeki hizmetlere KDV uygulanır. Adi ortaklık tarafından düzenlenen konut satış faturaları ve hizmet faturaları için ortaklık hissesi oranında KDV düzenlenmesi ve adi ortaklıklar tarafından yapılan harcamaların KDV iade talebinde adi ortaklık yerine ortak şirketlerin talep edebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluş amacına uygun olarak yerine getirilen ve Pedagojik Formasyon Eğitimi Sertifika Programına İlişkin Usul ve Esaslar gereğince belirlenen eğitim bedeli dahilinde Eğitim Fakültesi döner sermaye işletmesi bünyesinde yürütülen Pedagojik Formasyon Eğitimi Sertifika Programı faaliyetinden elde edilen gelirler dolayısıyla Üniversite bünyesinde oluşan iktisadi kamu kuruluşu, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite Döner Sermaye İşletmesi bünyesinde ücret karşılığı verilen ve devamlılık gösteren pedagojik formasyon eğitimi hizmetleri, KDV Kanununun 1. maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
% 18 (genel oran)
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işleminden 492 sayılı Harçlar Kanunu uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Çünkü bahse konu taşınmazlara ilişkin yenileme nedeniyle tapuda yapılacak tevhit işlemi sonucunda ilgili parsellerin aynen korunması mümkün olamayacağından muafiyet uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. 5366 sayılı Kanunda düzenlenen muafiyet hükmünün yenileme alanlarındaki uygulamalara ilişkin olması nedeniyle, ilgili taşınmazların bu Kanun çerçevesinde emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Kanun gereği aranılacak olan vergi ve harçlar ile ücrete ilişkin muafiyet uygulanması mümkün olmayacaktır. Muafiyet hükmünün 2464 sayılı Kanunda düzenlenen harcamalara katılma paylarını içermemesi nedeniyle, Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payından muaf tutulmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Çünkü engellilik durumunuz (%42), taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olmadığından, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Bu istisna yalnızca engellilik durumu taşıtın hareket ettirici aksamında zorunlu tadilat gerektirecek nitelikte olan malûl ve engellilere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek kredi veren gerekse kredi kullanan şirketin yurtdışında mukim olduğu durumlarda, söz konusu ipotek sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulmamaktadır. Çünkü damga vergisine tabi olan kağıtlar teriminin yazılıp imzalanmak suretiyle düzenlenen belgeler ile yabancı memleketlerde düzenlenen kağıtların, Türkiye'de resmi dairelere ibraz edildiği, üzerine devir veya ciro işlemleri yürütüldüğü veya herhangi bir suretle hükümlerinden faydalandırıldığı takdirde vergiye tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır. Söz konusu ipotek anlaşması 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrasında belirtilen kredilerin teminatlarından istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çimento fabrikanızın üzerinde kurulu olduğu taşınmazın ifraz işlemine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan yeni parsellerin satışı, taşınmaz ticaretiyle uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulunan değerlerin satışı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, taşınmaz ticaretiyle uğraştığınızı gösterecek başka faaliyetlerinizin olmaması ve diğer şartları da sağlamanız kaydıyla bu satıştan kaynaklanan kazancınız için Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu çimento fabrikanıza ait arazinin bulunduğu bölgenin sanayi imarının şirketin talebi olmaksızın re'sen belediye meclisi tarafından konut ve ticari imara dönüştürülerek ifraza tabi tutulmuş olması halinde, taşınmazın ifraz işlemine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan yeni parsellerin satışı işleminin taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, satış işleminin diğer şartları taşıması kaydıyla Kanunun 17/4-r maddesi hükmünden faydalanmasında mevzuata aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmalardan satın alınan elektronik veri tabanı aboneliği hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Üniversite sorumlu sıfatıyla hesaplanan verginin aylık dönemler itibariyle 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, eksik beyan edilen vergi tutarının ikmalen veya re'sen tarh edilerek vergi ziyaı cezası kesilmesi ve gecikme faizi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından doğrudan doğruya (araya bir aracı veya temsilci girmeksizin) yurtdışından satın alınan mallarla ilgili sadece ihale kararları ve tesellüm makbuzları damga vergisinden istisna edilmektedir. Bedellerin ödenmesine ilişkin kağıtlar ve sözleşmeler damga vergisine tabidir. 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu kapsamında, eğitim, öğretim ve araştırma amacıyla yurt içinde bulunmayan veya üretimi yapılmayan yayınlar ithalatında, işlemlerin doğrudan üniversite tarafından yapılması halinde bu işlemler her türlü vergi, resim ve harçlardan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, söz konusu taşıma işlerinin kiralanan araçlarla yapılmasının istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce yapılan işin tarafınızca yapılmayıp tamamının üyeleriniz tarafından fiilen yapılması durumunda, Kooperatifinizce yapılan iş servis taşımacılığı hizmeti olmayıp aracılık hizmeti olacaktır. 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara (Milli Eğitim Müdürlüğü gibi) verilmesi halinde düzenlenecek faturada toplam bedel üzerinden KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü gereğince (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, gerçek usulde KDV mükellefi olan her bir üyenizin kooperatifinize düzenlediği faturalarda KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.11.) bölümüne göre servis taşımacılığı hizmetinden dolayı (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Basit usule tabi üyelerinizden yapacağınız servis taşımacılığı hizmeti alımlarından ise KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Kızılayı Şube Başkanlığının kamp tesislerinde yapılacak tefrişatlara ilişkin malzeme ve hizmet alımları, KDV Kanununun 13/h maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira, mobilya, mefruşat ve benzeri demirbaşlar ile tesis inşası ve teçhizatının teminine yönelik mal ve hizmet alımları istisna kapsamında yer almamaktadır. Türkiye Kızılay Derneğine yapılan teslim ve hizmetlere yönelik istisna uygulaması Kanun maddesinde sayılan işlemlerle sınırlı olup, bunlar dışındaki işlemlerde genel hükümlere göre KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin haiz olduğu K1 Yetki Belgesi eki Taşıt Belgesinde yer alan ve ticari olarak yük ve eşya taşımacılığında kullanılan 87.04 tarife pozisyonundaki her bir taşıtın yenilenmesi amacıyla, aynı cins bir taşıtın ilk iktisabında Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde yer alan istisna uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi konulan taşınmazın yıkılıp arsaya dönüştükten sonra gerçekleştirilecek bağış, satış ve kuru mülkiyet satışı işlemleri kanunun amacını gerçekleştirmek amacıyla yapılan dönüşüme müteallik işlemler olarak değerlendirilmemektedir. Kuru mülkiyet satışı işleminde Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/20-f fıkrasına, diğer hissenin satışı işleminde tarifenin I/20-a fıkrasına, bağış işleminde ise tarifenin I/4 fıkrasına göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı kapsamında bulunmayan arsa payının bağışlanması işleminin veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6361 sayılı Kanunun 22 nci maddesinde öngörülen şartların bulunması durumunda, finansal kiralama sözleşmesinin süresinin sonunda kiracıya yapılacak devir işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (p) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Finansal kiralama işlemlerinde, kiralanan taşınmazın finansal kiralama sözleşmesinin süresi sonunda kiracıya devrinin harçtan müstesna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta süresi on yıldan az olduğu için ve zorunlu nedenler (vefat, maluliyet, tasfiye) olmaksızın ayrılma söz konusu olduğu için, ayrılma tarihinde yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (15) bendinin (a) alt bendine göre tevkifat (gelir vergisi kesintisi) yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgesi içerisinde fabrika binasına ilişkin verilen inşaat taahhüt hizmeti ile söz konusu inşaat taahhüt işine yönelik alt taşeronlarca verilen ve fiilen serbest bölgede ifa edilen hafriyat, boya-badana, demir doğrama ve çatı kaplama işleri gibi hizmetler KDV Kanununun 17/4-ı maddesi gereğince KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürün senedi ihtisas/ticaret borsalarında herhangi bir işlem görmeden (satılmadan) ürünü depoya koyanlar tarafından çekilmesi halinde tasarruf hakkı el değiştirmediğinden KDV'nin konusuna giren bir işlem bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu ürünün depodan çekilmesi sırasında oluşan ve Pamuk Lisanslı Depo Tebliğinin 11. maddesi kapsamında ödenecek veya tahsil edilecek olan prim ve indirimler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mudi tarafından lisanslı depo işletmecisinden geri alınacak ürünün ağırlığının ilgili mevzuatında belirlenen standart net ağırlığından farklı olması halinde belge düzeni; mudi tarafından teslim edilen ürünün standart net ağırlığın üzerinde olması durumunda fatura düzenlenmesi, altında olması halinde lisanslı depo işletmecisi tarafından fatura düzenlenmesi şeklinde olacak, ancak doğabilecek fire miktarı hesaplamada dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin verdiği eskort hizmetinde kullanılan araçların binek otomobili olarak değerlendirilmesi halinde, bu araçların alımında yüklendiğiniz KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 30/b maddesi uyarınca, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 14. maddesinin ikinci fıkrası gereğince, zeyilnamenin ana sözleşmeye konu işe ilişkin olması dikkate alındığında, atıf yaptığı ana sözleşmedeki tutara ilişkin artış ve azalışlar dikkate alınmak suretiyle nihai artış tutarı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli satış sözleşmesi çerçevesinde yapılan ve daha sonra bankaya faktoring sözleşmesi çerçevesinde iskonto ettirilen satışlarda vade farkı ve banka komisyonları dahil malın toplam satış bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teleskopik gözlüklerin münhasıran önemli derecede görme kaybı bulunanların kullanımına mahsus olması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza tescilli olan ticari yük ve eşya taşımacılığında kullandığınız taşıtlarınızın yenilenmesinde, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (VI/E) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinden yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinde gayrimenkul sermaye iradı tanımlanmış, 71. maddesinde safi iratın gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirildikten sonra kalan müspet fark olduğu belirtilmiş, 74. maddesinde ise gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler sıralanmıştır. Buna göre, işyeri yapımında kullanılan işyeri kredisine ilişkin faiz ödemeleri, iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında tevkifat yapılacaktır. Söz konusu teminatlara ilişkin olarak yurt dışı banka veya finans kurumlarına ödenen faizler, mevduat faizi olarak değerlendirilmekte ve Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi uyarınca %15 oranında tevkifata tabi tutulmaktadır. Ancak dar mükellef banka ve finans kurumlarının mukim olduğu ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının olması durumunda öncelikle anlaşma hükümlerinin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayatını kaybetmiş harp veya vazife malulü babanızın 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sayılanlardan olduğu anlaşılmakla birlikte, mezkur Tebliğde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde (Hayatını kaybetmiş harp veya vazife malulünün yakını olduğunu gösterir Malullük Durum Belgesi, Hayatını kaybetmiş harp veya vazife malulüne ait Vukuatlı Nüfus Kayıt Örneği Belgesi ve gerektiği durumda noter nezdinde düzenlenmiş Feragat Beyanı Belgesi ibraz edilmesi kaydıyla) Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/8 maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesi kapsamında ilk iktisabı yapılan taşıtın veraset yoluyla intikalinde ÖTV aranmamaktadır. Mirasçılardan bir kaçının söz konusu taşıt üzerindeki miras hisselerinden tek bir mirasçı lehine feragat etmesi işlemi de bu istisna uygulaması bakımından "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilmektedir. Buna göre, babanızın vefatı nedeniyle söz konusu taşıt üzerindeki miras hissenizden anneniz lehine feragat etmenize bağlı olarak söz konusu taşıtın ticari olarak kayıt ve tescil edilmesi aşamasında ÖTV beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu taşıtın, babanızın taşıtı ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden istisnadan yararlanamayanlara satışı veya devri halinde adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, ticari faaliyetten çekilmesi halinde ise annenizden taşıta ilişkin ÖTV'nin aranacağı ve yenilemeye konu (eski) taşıtın iki tam yıl içinde elden çıkarılması yükümlülüğünün yerine getirilmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut kiralamalarında her bir konut için aylık 500 TL ve üzerinde, haftalık, günlük veya benzeri şekilde kısa süreli konut kiralamalarında ise tutara bakılmaksızın kiraya ilişkin tahsilat ve ödemelerin, banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle kira geliri elde eden mülk sahiplerince tevsik edilmesi gerekmektedir. Şirketçe komisyon karşılığı tahsil edilen kira bedellerinin, mülk sahiplerinin banka hesaplarına aktarılmış olması, mülk sahiplerinin 268 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen tevsik zorunluluğuna uyması anlamına geleceğinden, yapılan işlemde vergi mevzuatına aykırılık bulunmamaktadır. Öte yandan kira tahsilatı için ödenen komisyon karşılığında şirket tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde gelir vergisi mükellefi iken alınan amortismana tabi iktisadi kıymet, gerçek usule geçiş sonrasında 213 sayılı Kanunun Geçici 5. Maddesi doğrultusunda maliyet bedeli ile aktife alınmalıdır. Alış tarihi ile gerçek usule geçiş tarihi arasındaki yıllara ait amortisman tutarı bu değerden düşülür ve bakiyesinin amortismanına devam olunur. Söz konusu kıymet amortisman ayrılmadan satılmış olduğundan, satış nedeniyle alınan bedel ile envanter defterinde kayıtlı değeri arasındaki fark 213 sayılı Kanunun 328. Maddesi uyarınca kar ve zarar hesabına intikal ettirilir. Elden çıkarılan ve aktifte yer almayan bir kıymet için amortisman ayrılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirildiği dönemde iktisap edilen aracın gerçek usule geçildikten sonra açılış kaydında yer alması halinde bu aracın alış faturasında gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak söz konusu KDV'nin daha önce gider olarak kaydedilmiş olması halinde gerekli düzeltme yapılacaktır. Söz konusu aracın gerçek usulde vergilendirmeye geçildikten sonra satışı genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanız tarafından ÖTV istisnasından yararlanılarak ilk iktisabı yapılan taşıtın, babanızın vefatı üzerine mirasçılara veraset yoluyla intikalinde; diğer mirasçı olan kardeşinizin miras hakkından sizin lehinize feragat etmesi halinde, terekede birden fazla mal veya hak olması ile sadece söz konusu taşıtın olması durumlarına yönelik olarak Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (IV/G/2) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/11/2016 tarihinde vefat eden %98 engelli babanızdan veraset yoluyla tarafınıza intikal eden taşıttan dolayı vefat tarihinin içinde bulunduğu 2016/2. dönemi için adınıza motorlu taşıtlar vergisi tahakkuku yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akıllı telefon özelliğine sahip cep telefonları, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (333 Sıra No.lu) eki Amortisman Listesinin 3.3 bölümü kapsamında 3 yıl faydalı ömür ve %33,33 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Karşılıklı olarak yapılacak mutabakat sonrası aylık bazda düzenlenecek toplam fatura bedelinin 100 TL'yi geçmesi durumunda istisna uygulanması gerekmektedir. 2- KDV hariç işlem bedelinin 100 TL ve daha fazla olması halinde bedelin tamamı için istisna uygulanması gerekmektedir. 3- İlgili Vergi Dairesince Kızılay Derneğine verilen istisna kapsamındaki mal teslimi ve hizmet ifalarına ilişkin listenin 42 numarasında (Posta Giderleri) belirtilen istisnanın 250 adet faturaya kadar uygulanması gerekmektedir. 4- 100 TL'lik sınırın istisna kapsamında düzenlenecek her bir fatura ve benzeri belge kapsamında ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından resmi kurum ve özel kuruluşlardan kullanım ömrünü tamamlamış hurda kapsamındaki lastiklerin alımı 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre KDV den müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden sonra alınmış ise, kooperatif tarafından malzeme ve işçilik birlikte taahhüde dayalı olarak yaptırılacak duvar kâğıdı uygulama işi inşaat taahhüt işi kapsamında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mevcut engellilik durumunuz (FM: Her iki kalçada eski insizyon skari, Sol alt. ext.de yaklaşık 2 cm lik kısalık, her iki kalça flexionu yaklaşık 45' de kısıtlı, Sağ ayak bileği ayakta gode bırakan ödem, Sağ kururis medialinde geçirilmiş korener by-pass'a sekonder insizyon skari, X-RAY: Bil.Trokonter majörden başlayıp iliak kanatlara uzanan heterotopik ossifikasyon -%43) itibariyle, taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olmadığından, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muvazaaya dayanan bir ilişki çerçevesinde söz konusu taşıtı istisnadan yararlanarak engelli adına iktisap etmiş olunması nedeniyle, ilk iktisapta ödenmeyen ÖTV, buna bağlı KDV ile vergi ziyaı cezası ve gecikme faizinin tarafından aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan olarak tespit edilen bölge içerisinde bulunan taşınmazın tüm hissedarlara ait hisselerinin devri işleminden, söz konusu devir işleminin 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan tespit tarihinden sonra, riskli alanda bulunan yapıların dönüşüme tabi tutulmadan önceki ilk satış işlemi olması durumunda harç aranılmaması; dönüşüme tabi tutulduktan sonra yapılması durumunda ise harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin maliyet bedeli veya kayıtlı değerinin (bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değerinin), beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek ve o yıla ilişkin kurum kazancının %5'ini aşmamak şartıyla indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin belediyeye bağışlanarak yapılan teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre vergiden istisna olup, söz konusu teslimle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıtlarını tuttuğunuz apartmanın hesaplarının tutulmasında kullanılan program için yapılan giderlerin, apartmana yansıtılmadan tarafınızca karşılanması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesine göre gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kayıtların tutulması için kullanılan programa ilişkin yapılan giderin Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine yönelik indirimi kabul edilen bir gider olarak değerlendirilmesi koşuluyla, bu giderlere ilişkin yüklenilen KDV'nin de indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesinden istisna belgesi alınması halinde, tadil, onarım ve bakım hizmetinin gereği olarak kullanılan malzeme ve parçalar da dahil hizmet bedeli üzerinden düzenlenen faturada 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, tadil, onarım ve bakım hizmetinden ayrı olarak yapılan mal teslimleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesi uygulamasından yararlanabilmek için 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibariyle ticari taşımacılık faaliyetini ilgili mevzuatta öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek suretiyle yapıyor olunması gerekmektedir. Söz konusu başvurucu tarafından taksi işletmeciliği faaliyeti ile ilgili oda kaydının 6/1/2017 tarihinde yapılmış olması nedeniyle, 7/9/2016 tarihi itibariyle bu faaliyeti yapmadığından istisna uygulamasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabında istisna uygulanan kayıt ve tescile tabi taşıtların, veraset yoluyla intikallerinde ÖTV aranmamaktadır. Ancak, taşıtın miras hisselerinin diğer mirasçılar tarafından tek bir mirasçıya devredilmesi, devralan mirasçı açısından (kendi miras hissesine karşılık gelen kısmı hariç olmak üzere) "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilmemektedir ve bu şekilde gerçekleşen devir işleminde ÖTV aranmaktadır. Ancak, söz konusu taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık sürenin dolmuş olması halinde, intikal nedeniyle ÖTV aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kurumlardan alınan test hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Öte yandan, test hizmeti aldığınız kurumun mukim olduğu ülkelerle Türkiye arasında imzalanmış çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde, öncelikle bu anlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere'deki şirkete vermiş olduğunuz müşteri bulma ve aracılık hizmeti Türkiye'de yapılmayan bir işlem olup Türkiye'de de faydalanılmadığından KDV'nin konusuna girmeyen bu işlem için İngiltere'deki şirkete düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacağı gibi, bu hizmetlere yönelik yurt dışında mukim diğer şirketler tarafından yurtdışında gerçekleştirilen hizmetler nedeniyle Şirketinize düzenlenecek faturalar için de KDV tevkifatı söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca yapılan inşaat ile ilgili yüklenen KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili faturaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması ve aynı mükellefiyetin devam ettirilmesi kaydıyla yeni faaliyet konusu, asansör malzemeleri alım satım faaliyetine ilişkin hesaplanacak KDV'den indirmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira hizmet Türkiye'de ifa edilmekte ve Türkiye'de faydalanılmakta olup, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tarihten önce kullanılan kredilerin devam eden ödemelerine söz konusu istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır. İstisna uygulaması 6655 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 1/1/2016 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiği için, bu tarihten sonra dahi olsa 1/1/2016 öncesinde kullanılan kredilerin ödemelerine istisna uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muz üretiminin cam veya plastik serada yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinin 11. grubunda yer alan sera ve çiçekçilik ziraatına ilişkin 8 dönüm ölçüsü dikkate alınır. Buna göre, ekili arazinin yüzölçümü toplamının 8 dönümü aşanların zirai kazançları gerçek usulde tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Almanya merkezli ana kuruluşa yapılan gayrimaddi hak karşılığı ödemeler, transfer fiyatlandırması ilkelerine uygun olarak belirlenmelidir. Transfer fiyatı normal kar marjını aşan kısım kurum kazancı tespitinde indirim konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak karşılığı ödemeler (marka-patent-telif masrafları), Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında vergilendirilebilir hizmet teşkil eder. Yurtdışında yer alan müteahhit tarafından sunulan bu hizmetlere ilişkin KDV uygulaması yapılacaktır. Muhasebeleştirilen ödemeler gerçek fiyat esasında ve transfer fiyatlandırması ilkelerine uygun olarak belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki tam yıldan fazla süreyle şirketiniz aktifinde kayıtlı olan, tapu senedinde üç ahır bir samanlığı olan bahçeli kargir ev olarak nitelendirilen ve hayvan yetiştirme faaliyetine tahsis edilen yerin 15.122,15 m²'lik kısmının 26.01.2015 tarihinde kamulaştırılması nedeniyle elde edilen kazancın %75'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan diğer şartları da sağlamanız kaydıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin amaç ve konuları arasında gayrimenkul alım satımı ve komisyonculuğu yer almakla birlikte, yine amaç ve konuları arasında yer alan hayvancılık faaliyeti ile ilgili iki tam yıldan fazla süreyle şirket aktifinde kayıtlı olan ve tapu senedinde üç ahır bir samanlığı olan bahçeli kargir ev olarak nitelendirilen ve hayvan yetiştirme faaliyetine tahsis edilen yerin 15.122,15 m²'lik kısmının 26.01.2015 tarihinde kamulaştırılması işlemi nedeniyle KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim olan gerçek kişiler, iç mevzuat hükümleri çerçevesinde tam mükellef statüsünde, Yeni Zelanda da dahil olmak üzere tüm dünya gelirlerini Türkiye'de vergilendirilmeleri gerekmektedir. KiwiSaver sisteminizden elde edilen geliriniz de bu kapsamda Gelir Vergisine tabi tutulacaktır. Yeni Zelanda'da mahallinde ödediğiniz benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisinden, yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir. Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Yeni Zelanda Hükümeti Arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri de uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü metinde eksiktir. Dokumentte soru ve ilgi bölümü bulunmakta ancak sonuç/karar bölümü tam olarak yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafta sonu ve diğer tatil günlerinde gerçekleştirilen günlük kiralama karşılığı yapılacak tahsilatların, internet bankacılığı kullanılarak veya banka ATM'leri ya da posta idaresi aracı kılınarak gerçekleştirilmesi ve bu işlemler sonucunda oluşan belgelerle tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mükellef teknoparktan ayrıldıktan sonra vergisel teşviklerden yararlanamamaktadır. Daha önce bölgede geliştirdiği yazılımdan teknoparktan ayrıldıktan sonra elde edilecek kazançları nedeniyle 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunun geçici 2 nci maddesi çerçevesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Çünkü istisna, münhasıran bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara sınırlı tutulmuştur. Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükelleflerinin 5366 sayılı Kanun kapsamında olan projelerin yürütülmesinden elde ettikleri kazançları kurumlar vergisine tabidir. Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilen işler için yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden %3 oranında vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı ve sözleşme, 5366 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde yapıldığının tesviki kaydıyla damga vergisinden, sözleşmenin noterde tasdiki halinde ise noter harcından istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu işe ilişkin olarak Belediye tarafından şirkete yapılacak hak ediş ödemeleri için düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, başvurucunun Engelli Sağlık Kurulu Raporında yer alan engellilik durumu itibariyle, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesinde yer alan istisna uygulamasından yararlanması mümkündür. Engelliliğin hareket ettirici aksam (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektiren nitelikte olması ve Genel Tebliğde belirlenen diğer şartları da haiz olmak kaydıyla, beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV'den istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el tekne, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 9 uncu sırasında sayılan mallar arasında yer almadığından ve 3/2/2017 tarihinden önce teslim edildiğinden, söz konusu teknenin satışında genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanca teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması esas olup, üretim faaliyetlerinde kullanmak üzere alınan binaya ilişkin harcamaların Ekonomi Bakanlığınca mevcut yatırım teşvik belgesi kapsamında indirimli vergi uygulaması açısından yatırıma katkı tutarının tespitinde dikkate alınacak unsurlar arasında değerlendirilmesi durumunda, yatırıma katkı tutarının hesabında bina alımı için yapılan harcamalar da dikkate alınmak suretiyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca KDV tevkifatı yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır. Çünkü Tebliğde yer alan açıklamada 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerdeki kurum ve kuluşlar kastedilmekte olup, belediyeler 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan kurum ve kuruluşlar arasında sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Kızılayı Kan Bağışı Merkezinin söz konusu istisna hükmünde belirtilen faaliyetlerinin yerine getirilmesine ilişkin yapmış olduğu su alımları, istisna kapsamında temin edilecek mal listesinde yer alması halinde KDV'den istisna tutulabilecektir. Ancak istisna uygulamasında asgari tutarın (KDV hariç 100 TL) dikkate alınması gerekmektedir. İşlem bedelinin KDV hariç tutarının 100 TL'nin altında olması halinde istisna uygulanmaz ve genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve Uygulama Yönetmeliğine göre kurulmuş ve ticari faaliyette bulunmayan irtibat bürosu olarak, banka hesaplarında tutulan paraların vadeli mevduat hesabında değerlendirilmesinden elde edilen faiz gelirleri üzerinden: (1) Faiz gelirleri irtibat bürosunun Türkiye'deki harcamaları için kullanılması halinde beyanname verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. (2) Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin (4) fıkrası kapsamında 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenmiş olan oranlarda (vadelere ve hesap türüne göre %10 ile %18 arasında değişen) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesi içinde gerçekleştirilen yazılım, Ar-Ge ve tasarım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak istisna kapsamında: (1) Bölge içinde geliştirilen yazılımın satışından elde edilen kazançlar tamamen istisna kapsamındadır. (2) Seri üretim halinde, sadece teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısım transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılarak istisna kapsamına alınabilir. (3) Bölge dışında (yurt içi ve yurt dışında müşteri adreslerinde) gerçekleştirilen yazılım entegre edilmesi, uyarlanması faaliyetlerinden elde edilen gelirler istisna kapsamı dışındadır ve kurumlar vergisine tabidir. (4) Bölge içinde verilen uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, DSİ'ye ödenen ortak tesislere katılım payı, kalan lisans süresi (37 yıl: 2016-2052 yılları) içinde eşit yüzdelerle gider yazılabilir. Kanal kullanım bedeli, 10 takitte (10 yıl içinde) ödenecek olsa da, giderleştirilmesi işletme hakkının kalan süresi olan 37 yıl boyunca eşit paylara bölünerek yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınamaz. Şubenin bütün hak ve borçlarının gerçekte merkeze ait bulunması hususu dikkate alındığında, merkezle şube arasında ticari mahiyette olup olmamasına bakılmaksızın ortaya çıkan alacak ve borç ilişkileri nedeniyle şüpheli alacak veya değersiz alacak hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Hırvatistan'daki şubenizden tahsil edilemeyen ve ticari alacak niteliğinde olmayan alacağın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayrılmış olduğunuz eşiniz adına düzenlenen faturanın serbest meslek kazancınıza ait beyanname üzerinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır. Ancak, faturanın kendiniz veya çocuğunuz adına düzenlenmiş olması halinde indirimden faydalanabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına 29.03.2013 tarihinde tapuya tescil edilen gayrimenkullerin satış işleminden doğan kazancın %75'lik kısmının, 5520 sayılı Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan şartların sağlanması durumunda, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu istisna uygulanabilmesi için iki yıllık aktifte bulundurma süresinin başlangıcı olarak tapuya tescil tarihi esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından söz konusu taşınmazların satışı, taşınmazların şirket adına tapuya tescil ettirildiği tarihten itibaren satış tarihine kadar iki tam yıl (730 gün) sürenin geçmesi ve fiilen söz konusu gayrimenkullerin ticaretinin yapılmaması kaydıyla 3065 sayılı Kanunun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün müvekkilinize devri işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Gayrimenkullerin ivaz karşılığında devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı nispi harç alınacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan şirketin yurt dışından sağladığı 3 yıl üzeri vadeli döviz kredisinin vadesi dolmadan önce kısmen veya tamamen sermaye artırımında kullanılmak suretiyle kapatılması halinde KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi gereğince, terörle mücadele sırasında terör eylemlerine muhatap olarak malul olanların kendileri ile ölenlerin, aylığa müstahak dul ve yetimlerinin isteği halinde, ikametgah olarak kullanacakları konutlara ilişkin olarak devlet tarafından, hak sahipleri adına, gayrimenkul sahibi üçüncü kişilere ödenen kira bedelleri, hak sahipleri yönünden, gelir vergisi tevkifatı yapılmasını gerektirmeyen yardım niteliğine haiz ödemelerdir. Bu nedenle, söz konusu kira yardımı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet izni kaldırılan bankalar, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 3. maddesine göre "Banka" tanımı içerisinde değerlendirilmediğinden, faaliyet izni kaldırılan bankanın mevduat hesaplarının bankalar arası mevduat olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, söz konusu bankaya ait mevduat hesaplarına yürütülecek faizler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vadelere ve hesap türüne göre belirlenmiş olan oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal, ihraç ve transit rejimle gelen malları getirecek firmalara söz konusu gümrüklü mallar henüz gelmeden kapalı ambar ve açık stoklama alanının tahsis edilmesi KDV'den istisna olmayıp genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. KDV Kanununun 17/4-o maddesinde yer alan istisna, söz konusu mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetlerinin fiilen gerçekleştirilmesi durumunda geçerli olacak bir uygulamadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. 2011 model aracınızın ticari olarak kayıt ve tescil işlemi 13/12/2016 tarihinde yapıldığından, 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 7/9/2016 tarihi itibarıyla trafik tescil kuruluşlarınca ticari yolcu veya yük taşımacılığında kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş taşıt olmadığı için istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cerrahi enstrüman setleri (ameliyatlarda kullanılan el aletleri) Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği amortisman listesinin "3.13.11.8. Cerrahi el aletleri" bölümü kapsamında, 7 yılda ve %14,28 amortisman oranına göre itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temdit edilen kredi üzerinden temdit tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre yapılan KKDF kesintisi işleminde KKDF mevzuatına aykırı bir husus bulunmamaktadır. Kredi temdit edildiği tarihte geçerli olan uygulama çerçevesinde kesilen KKDF iade edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında sayılmayan elde kispet dikimi ve deri işleri faaliyetinizden dolayı, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında sayılmayan edirnekari faaliyetinizden dolayı, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın düzenlendiği gün içerisinde 15:30'da ilan edilen döviz kuru dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğunun belirlenmesi için VUK'nun mükerrer 242. maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerin, belirli usul ve esaslar çerçevesinde elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı bulunmaktadır. 421 sıra numaralı VUK Genel Tebliği ile belirli mükelleflere elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına geçme zorunluluğu getirilmiştir. Gelirlerin sınıflandırılması değişikliği, zorunluluğun belirlenmesinde asıl belirleyici faktör olmaup, söz konusu tebliğler çerçevesinde belirtilen zorunlu mükellef gruplarına dahil olup olmadığınız esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın şuyulandırmaya bağlı olarak başka taşınmazlarla değişimi işleminin elden çıkarma olarak değerlendirilmesi ve söz konusu işlem dolayısıyla elden çıkarılan taşınmazların emsal bedeli ile aktifinizde kayıtlı maliyet bedeli arasındaki farkın tamamının takas işlemi tarihi itibariyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Bu kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisna uygulamasına konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak takas edilen arsadan kayıtlarınızda bulunan ve teslim ettiğiniz kısım için tarafınızca teslim tarihinden itibaren 7 gün içinde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi, devraldığınız kısım için ise, teslim eden tarafın mükellef olması durumunda teslim tarihinden itibaren 7 gün içinde emsal bedel üzerinden tarafınıza fatura düzenlenmesi, teslim eden tarafın mükellefiyetinin bulunmaması durumunda da emsal bedel üzerinden tarafınızca teslim eden taraf adına gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı olarak faaliyet gösteren ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar kapsamındaki öğretmenevi ve akşam sanat okulu müdürlüklerinin kısmi tevkifata tabi teslim ve hizmet ifalarında KDV tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesine göre, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait KDV'nin ihracatçılar tarafından ödenmeyeceği, mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu verginin, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunacağı, söz konusu malların ihracatçıya teslim tarihını takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen verginin terkin olunacağı hüküm altına alınmıştır. Faturada "ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden Katma Değer Vergisi tahsil edilmemiştir" ibaresi yazılmış olması durumunda, söz konusu fatura ihraç kayıtlı fatura olarak değerlendirilir ve beyan edilerek iade talebine konu edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı su teslimleri KDV'den istisna edilmiştir. DSİ Bölge Müdürlüğü'nden devredilen sulama göletlerinin havzasında yer alan tarım arazilerinin sulanması işi için yapılacak zirai amaçlı su teslimleri KDV'den istisna olacaktır. Dolayısıyla söz konusu teslim bedelleri üzerinden KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
6360 sayılı Kanun gereği köy tüzel kişiliği kaldırılarak belediyeye mahalle olarak katılan yerlerde bulunan ve kiracıları tarafından iş yeri olarak kullanan binalardan, anılan Kanunun geçici 1 inci maddesinin (15) inci fıkrası gereğince 30 Mart 2014 tarihinden itibaren beş yıl süreyle çevre temizlik vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığında daire/işyeri teslimi durumunda, müteahhit tarafından şirketinize teslim edilen bağımsız birimler için, bağımsız birimlerin emsal bedelleri üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibinin arsa tesliminin ticari nitelikli olması durumunda, arsa ve daire/işyeri teslim tarihinden itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu, diğer bir ifadeyle inşaatın tamamlanarak arsa karşılığı bağımsız birimlerin teslim edildiği tarihte fatura düzenlenmesinde sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız birimler için emsal bedel esası uygulanması gerekmektedir. 213 sayılı Kanunun 267 nci maddesinde yer alan emsal bedel tespitinde, maliyet bedeli esası uygulanabilir. Bağımsız birimlerin muhasebe kayıtlarından hesaplanan maliyet bedeline, perakende satışlar için %10 ilave etmek suretiyle emsal bedel belirlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firmaya ait bağımsız birimlerin satışından kaynaklanan arsa payı devri için, şirketinizin fatura düzenlemek mecburiyetinde olması, ilgili arsa payının şirketinizin mülkiyetinde olması ve bu devrin ticari nitelikli olması şartına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurucunun mevcut engellilik durumu (Sol El 2.3. MKF' den 4. parmak PIF' den Ampute, Sağ El 5. Parmak EHA Extremitede Minimal kısıtlı %56 engellilik oranı) itibariyle, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi uygulamasından yararlanması mümkün değildir. Bunun nedeni, engellilik durumunun taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek zorunlu nitelikte bulunmamasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-ı maddesine göre, serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV'den istisnadır. Bu nedenle Türkiye'den serbest bölgeye ve serbest bölgelerden yapılacak ihraç amaçlı yük taşıma işleri KDV'den istisna olup, ihraç amaçlı yük taşıma işi dışındaki diğer taşıma işleri KDV'den istisna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem tarihi itibariyle geçerli fiili durumu dikkate alındığında, kullanılamaz halde olan taşınmazın tapuda 'kerpiç ev ve arsası' olarak kayıtlı bulunsa dahi, arsa olarak kabul edilmesi ve genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle ilk defa iade talebinde bulunulması halinde, düzeltme beyannamesi niteliğinde olsa dahi bu beyannamenin indirimli orana tabi işlemlere ilişkin ilk talep beyannamesi olarak değerlendirilmesi ve iade talep dilekçesi ve diğer gerekli belgelerin verilmiş olması kaydıyla iade talebinin YMM raporu ile yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jandarma Genel Komutanlığınca iktisap edilecek taşıtlar Emniyet Genel Müdürlüğünce tescil edileceğinden, 87.04 ve 87.05 tarife pozisyonundaki taşıtların bu Kuruma tesliminde "kayıt ve tescile tabi mallar" kapsamında değerlendirilerek ilk iktisabının Özel Tüketim Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun (44) numaralı fıkrasında tanınan damga vergisi muafiyeti, yüksek ve orta-yüksek teknolojili sanayi sınıfında yer alan ürünlerin imalatına ilişkin olarak imalatçılar ile tedarikçileri arasında mal ve hizmet alımı nedeniyle düzenlenen kağıtlara hasıtır. Imalatçılar ile tedarikçiler arasında düzenlenen sözleşmeler bu istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyet esasına tabi olmanız durumunda Türkiye içinde ve dışında elde ettiğiniz kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirileceğinizden, yurt dışından elde ettiğiniz tevkifat ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradının (faiz geliri), ilgili yıl beyan haddinin aşılması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyanı gerekecektir. Türkiye'de tam mükellefiyet esasında vergilendirme koşullarının oluşmaması durumunda, dar mükellefiyet esasında vergilendirme yapılacak olup, anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için mukimi olduğunuz ülkenin yetkili makamından mukimlik belgesi almanız ve bu belgeyi ilgili vergi dairesine ibraz etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan gayrimenkulün yıkılarak yerine inşa edilen yeni binada; (1) Hak sahibi malikler adına kayıtlı olan bağımsız bölümlere ilişkin tapuda yapılacak cins tashihi işlemleri harçtan istisna tutulur. (2) Hak sahibi malikler tarafından üçüncü kişilere satılan bağımsız bölümlere ilişkin cins tashihi işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/(a) fıkrasına göre harç aranılır. (3) Belediye harçları açısından; kullanım maksadında değişiklik ile yapı alanında artış olmayan bağımsız bölümlere ilişkin işlemler 2464 sayılı Kanun gereçince tahsil edilecek harçlardan ve ücretlerden istisna tutulur. (4) Bağımsız bölümlerde kullanım maksadında değişiklik ve yapı alanında artış olması durumunda, bu bölümlere ilişkin işlemlerden harç ve ücret farklarının aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyeti ile uğraşan mükellefler, kayıt ve tescili zorunlu olan motorlu araçların/taşıtların kiralanması işlemine ilişkin tahsilat ve ödemelerini tutar sınırlaması olmaksızın 1/7/2017 tarihinden itibaren aracı finansal kurumlar (banka, ödeme kuruluşları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.) aracılığı ile yapmak ve bu tahsilat ve ödemeleri söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik etmek zorundadır. Yabancı uyruklu müşterilerce yapılan nakit tahsilatların müşteri adına talimat ile banka hesabına yatırılması, mezkûr Tebliğ düzenlemesine aykırılık oluşturmaktadır. Söz konusu tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunluluğuna uyulmaması halinde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi kapsamında ceza uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
07.09.2016 tarihinde yürürlüğe giren hükmün 2015 yılından 2016 yılına devreden yatırıma katkı tutarına uygulanması mümkün bulunmamaktadır. 2016 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde, teşvik belgeli bahse konu yatırımlardan elde edilen kazancına indirimli kurumlar vergisi uygulandıktan sonra kalan ve 2017 yılına devreden yatırıma katkı tutarının yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilgili Engelli Sağlık Kurulu Raporunda yer alan engellilik durumunuz (Sol El 2., 3., 4., 5. Parmak Amputasyonu) itibariyle, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzlarına konulacak imza, yetkili kişi tarafından el yazısı ile imzalanmalıdır. İmzanın matbu (basılı) olarak makbuza basılması mümkün değildir. Vergi Usul Kanununun 237. maddesinde serbest meslek makbuzlarında yetkili kişinin kendi el yazısı imzası bulunması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik İngilizce eğitimine ilişkin ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak, yurt dışı eğitim giderleri ile harcırahının Şirket tarafından karşılanması durumunda, söz konusu ödemelerin Şirketin faaliyeti ile doğrudan ilgili olmaması ve ortağın bilgi ve becerisinin artırılmasına yönelik bir harcama olması halinde kurumlar vergisi açısından gider olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca ilişkili kişi olarak kabul edilen Şirket ortağına yapılan ücret niteliğindeki ödemelerin transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerine uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik İngilizce eğitimine yönelik yurt dışındaki harcamaları için yapılan ödemeler hakkında: Fiili yemek ve konaklama ödemeleri Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilmesi halinde tamamının vergiden müstesna tutulması; belgelendirilmemesi halinde aynı aylık seviyesindeki Devlet memuruna verilen gündelik tutarını aşmaması kaydıyla vergiden müstesna tutulması, aşan kısmın ise ücret olarak vergilendirilmesi; gerçek yol giderlerinin ise ücret matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, alınmaz. Zamanaşımına uğramış alacaklar değersiz alacak olarak kaydedilmesi mümkün bulunmamaktadır. Değersiz alacak olarak kaydedilebilmesi için alacağın kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tahsiline artık imkan kalmadığının tevsik edilmesi gerekmektedir. Zamanaşımı, var olan bir hakkın istenmesini ortadan kaldıran bir savunma aracıdır ve alacağın zamanaşımına uğraması, ısrarla takip edilmemesi neticesinde meydana gelmektedir. Israrla takip edilmeyen alacakların zamanaşımına uğraması halinde bunların değersiz alacak olarak kaydedilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse satışından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununa göre değer artışı kazancı olarak kabul edilir. Japonya mukimi dar mükellef kurumun Türkiye'deki işyeri veya daimi temsilcisi olmadığı için sadece Türkiye'de elde ettiği kazançlar vergilendirilir. Bu kazancın Türkiye'de elde edilmiş sayılması için kazançla ilgili işin Türkiye'de ifa edilmesi veya değerlendirilmesi gerekir. Hisse satışı işlemi Türkiye dışında gerçekleştirilse dahi, Türkiye-Japonya vergi anlaşmasının 13. maddesi gereğince şirket hisseleri (gayrimenkul dışında menkul değerler) düşünüldüğünde, kazancın vergilendirilmesi açısından anlaşma hükümleri uygulanır. Dar mükellef kurumun bu kazancı, Kurumlar Vergisi Kanununun 22. maddesi uyarınca Gelir Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde değer artışı kazancı olarak tespit edilerek kurumlar vergisine tabi tutulur. Kazanç beyanı, 15 gün içinde vergi dairesine özel beyannameyle bildirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
24/4/2003 tarihinden önce yapılan müracaata istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında imal edilerek TUGS'a tescil edilen römorkörler dolayısıyla hak kazandığınız yatırım indirimi istisnası tutarının, kurumlar vergisine tabi kurum kazancınızdan indirilmesi mümkündür. Kurumlar vergisi mükellefleri yatırım indirimi uygulanacak kazançlarının tespitinde kazancın türü bakımından herhangi bir ayrım yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyeti söz konusu ise şirket adına fatura düzenlemesi, bu mükellefiyetler söz konusu değil ise şirket tarafından kooperatif adına gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu harcamalar (inşaat süresince arsa sahibine yapılan kira yardımları dahil) tevsik edilmesi şartıyla inşaatın maliyetinin tespitinde dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira yardımı gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, şirketiniz tarafından kooperatife kira yardımı olarak ödenen tutarlar üzerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak, Türkiye Cumhuriyeti ile Japonya Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 10. maddesine göre, temettülere ilişkin vergilendirme hakkı tanındığı takdirde, vergi anlaşmasının hükümleri uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/ç maddesine göre, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethanelerin inşası dolayısıyla yapılan harcamalar ile bu tesislerin inşası için bağış ve yardımlar, kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilebilecektir. Ancak, mülkiyeti Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıf ile kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağış ve yardımların ibadethane inşası amacıyla yapılması durumunda, mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası ve/veya faaliyetine devam etmesi amacıyla kurulmuş bulunan vakıf veya derneklere yapılan bağışlar anılan kurumlardan alınan makbuzlara veya bunlar tarafından bankalarda açılan hesaplara yatırıldığına ilişkin alınan banka dekontlarına istinaden kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir. Bununla birlikte, harcamaların indiriminin kabul edilebilmesi için mülki idare amirlerine bir protokol yapılması, nakdi bağış ve yardımlar için protokol kapsamındaki işte kullanılmak üzere bir hesap açılması, ayni bağış ve yardımların protokol kapsamındaki işte kullanılmak üzere şartlı olarak makbuz karşılığında yapılması ve yapılan bağış ve yardımların sadece o işle ilgili olarak mülki idare amirlerinin gözetim ve denetimi altında gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisinin sadece yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanca uygulanması esas olup, kısmi bölünme yoluyla devredilen tesisin faaliyeti neticesinde elde edilen kazancın iştirak hissesi, gayrimenkul vb. alımında kullanılması ve sonrasında bu kıymetlerin satışından elde edilen kazanç ile kağıt üretim tesisinden elde edilen faaliyet kazancının banka vadeli mevduat hesaplarında değerlendirilmesinden oluşan faiz gelirlerinin indirimli kurumlar vergisinin hesabında dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisinin sadece yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanca uygulanması esas olup, bağış ve yardım tutarları indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın tespitinde dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisinin uygulanmasında yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazanç esas olup, söz konusu kazancın tespitinde kanunen kabul edilmeyen giderlerin ve istisna ile indirim tutarlarının bulunması halinde bunların mali kar üzerinden hesaplanan indirimli kurumlar vergisine ilişkin kazanç tespitinde dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Solucanlar Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 0106.90.00.90.19 GTİP numarasında sınıflandırılmakta olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, solucanların ithali ile toptan ve perakende teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
En az iki tam yıl süreyle aktifinde yer alan iştirak hisselerinin satışının zararla sonuçlanması halinde, bu satışa ilişkin zararların (giderlerin) %75'i kanunen kabul edilmeyen gider sayılarak kurumun istisna dışı diğer faaliyetlerinden doğan kazançlardan indirilmesi mümkün olmayacak, bu satışa ilişkin zararların (giderlerin) kalan %25'i ise gider olarak matrahın tespitinde dikkate alınabilecektir. Vadeli satışlarda satış bedelinin iki yıldan uzun bir sürede tahsil edilmesi, bu zararın %75'lik kısmının kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen komple yeni yatırımın, teşvik belgesi öncesi şirketçe inşası tamamlanan fabrika binası içerisinde gerçekleştirilmesi nedeniyle anılan üretim tesisinden elde edilen kazancın tamamına indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün değildir. Söz konusu yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren üretilen ürünlerin satışından elde edilen kazancın sadece 2009/15199 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgeli yatırımdan kaynaklanan kısmı indirimli kurumlar vergisine tabi tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında üretilen ara ürünlerin doğrudan satışa konu edilmeyip başka fabrikada nihai ürünlerin imalatında kullanılması nedeniyle, nihai ürünlerin satışından doğan kazancından teşvik belgesi kapsamında üretilen ara ürünlere isabet eden kısmının ayrıştırılarak tespit edilmesi ve sadece tespit edilen bu kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
10/2/2016 - 3/2/2017 tarihleri arasında % 1 oranında, 3/2/2017 tarihinden itibaren % 18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
10/2/2016 - 3/2/2017 tarihleri arasında % 1 oranında, 3/2/2017 tarihinden itibaren % 18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel orana (% 18) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel orana (% 18) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz taşımacılığı faaliyetinde kullanılan gemilere ait koltuk ve klimalar için yaptırılacak olan bakım ve onarım hizmetleri, bağlı bulunduğunuz Vergi Dairesi Müdürlüğünce tarafınıza verilecek olan istisna belgesinin bulunması kaydıyla KDV Kanununun 13/a maddesine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövize endeksli vadeli satışlarda vade farklarının satış faturasına dahil edilmesi ve o dönemin hasılatı olarak dikkate alınması gerekmektedir. Satışların finansmanı amacıyla kullanılan kredilere ilişkin faiz tutarlarının ise faizin tahakkuk ettiği dönemlerde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan malara ilişkin vade farkı dahil toplam satış tutarı üzerinden fatura düzenlenmesi ve düzenlenecek faturaların Türk parası karşılığının hesaplanmasına esas teşkil etmek üzere fatura düzenleme tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kurunun dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vade farkları matraha dahil edilir ve işlemin tabi olduğu KDV oranı üzerinden vergilendirilir. Vade farklarının ayrıca fatura edilmesi ve vadeli satışa konu teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemlerin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanarak, vade farkı faturasının düzenlendiği döneme ilişkin beyannamede beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmete %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Saya ve tabanın birleştirilmesi suretiyle ayakkabı monte edilmesi işlemi, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 10 uncu sırası (Fason olarak yapılan tekstil, konfeksiyon, deri ve saya işleri) kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gübre olarak tescil edilmemiş olan sıvı deniz yosununun KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Sıvı deniz yosunu, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından gübre olarak değil, organik kaynaklı diğer ürünler olarak tescil edilmiştir. Ürünün Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (GTİP) numarası belirtilmek suretiyle başvurulması halinde uygulanması gereken KDV oranı hakkında görüş verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saf su, Katma Değer Vergisi Kanununun uygulanmasına ilişkin Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambulans personelinin hastanelere tıbbi konularda verdiği danışmanlık hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 sırasında yer alan ambulans hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. (Hasta taşıma hizmeti %8 oranında KDV'ye tabidir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin ayrı olarak satılan veya ithal edilen motorlarına genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Bununla birlikte, motorları monte edilmiş vaziyette olan yat, kotra, tekne ve gezinti gemilerinin ithal ve tesliminde bu araçlara %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza İnfaz Kurumu İş Yurdu Müdürlüğü tarafından verilen işçilik hizmeti için düzenlenecek faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, Ceza İnfaz Kurumu İş Yurdu Müdürlüğü KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer aldığından, kurumca verilen işçilik hizmetinde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönemsel veya kalıcı olarak reklam yazarı, yönetmen, metin yazarı, sanat yönetmeni ve pazarlama personeli çalıştırarak yürütülen yapımcılık faaliyeti (reklam, kısa film ve film yapımı gibi), sermaye ağırlıklı devamlı bir ticari organizasyon yapısına sahip olduğundan, bu faaliyet nedeniyle elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilerek, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, alınmaz. Vergi kanunlarında eksik veya kayıp olduğu saptanan emtia bedellerinin zarar olarak yazılmasına veya bunlar için karşılık ayrılmasına imkan veren herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Dolayısıyla Gümrüksüz Satış Mağazaları Yönetmeliğinin 36 ncı maddesinin beşinci fıkrası uyarınca yapılan aylık bazda emtia envanteri sayımları neticesinde eksik ve kayıp olduğu saptanan emtianın gümrüksüz satış mağazalarına tedariki sırasında oluşan maliyet ve giderleri ile bu emtialar için ödenen gümrük vergileri, tarım fonu, tütün fonu, maktu ve diğer özel tüketim vergileri ile katma değer vergilerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununda antrenörlere yapılan ücret ödemeleri için düzenlenmiş bir istisna hükmü bulunmadığından, tarafınıza yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetin bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Faaliyetin devamlılık arz etmeyecek şekilde ve mutad meslek haline getirmeden yapılması durumunda arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Bir takvim yılında arızi kazanç dolayısıyla elde edilen gelirlerin toplamının 2016 yılı gelirleri için 24.000 TL'yi aşması halinde, aşan kısım için yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir. Ödemeyi yapan kişi tevkifat yapmakla sorumlu kişi ise, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acentelik sözleşmesi bulunmayan bir sigorta şirketine sağlanan müşteri temin etme hizmetinin sadece bir dönemle sınırlı olması halinde, KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamına girmeyen KDV'ye tabi bu işlem, sadece işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecek ve aynı dönem talebiniz doğrultusunda KDV mükellefiyetiniz kapatılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Belediye Başkanlığına ait arsa üzerine inşa edilerek belediyeye bağışlanacak 30 derslikli okul inşaatı ile ilgili olarak yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetinizin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancınızın yetersiz olması durumunda indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devredilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 17/2-b maddesinde yer alan istisna hükmü, genel ve katma bütçeli idarelere, il özel idarelerine, belediyelere yapılan bedelsiz teslimleri kapsamaktadır. Ancak bu istisna hükmü, bedelsiz teslime konu malların satın alınması veya üretilmesi ile ilgili olarak yapılacak mal ve hizmet alımlarını kapsamaz. KDV Kanununun 30/a maddesine göre, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen KDV vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli araçların ilk iktisap kapsamında satışında ÖTV matrahı, tadilat masrafları da dikkate alınarak belirlenecek emsal bedelden düşük olmamak şartıyla satış bedeli olup, motor gücüne göre %3, %7 veya %15 oranında ÖTV uygulanır. Ancak bu şekilde hesaplanacak ÖTV, alış bedeliniz veya her halükarda imalatçısının satış bedeli veya ithalatta hesaplanan katma değer vergisi matrahı üzerinden malın tabi olduğu orana göre hesaplanacak tutardan az olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli araçlar KDV Kanununun Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almadığından, bu araçların teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Satışa ilişkin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun iskontolar KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 8451.50.00.00.11, 8451.50.00.00.19, 8479.89.97.90.00 ve 9024.80.19.00.00 GTİP numaralarında sınıflandırıldığı belirtilen kesme makinesi, sürgü takma makinesi ve fermuar test makinesi ticari isimli ürünlerin ithal ve tesliminde genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cosmocel H-85 ürünü Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından gübre olarak değil, organik kaynaklı diğer ürünler olarak tescil edilmiştir. Bu nedenle KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/19 veya 20. sıraları kapsamında olması durumunda %8 oranında; bu sıralar kapsamında olmaması halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira bu işlemler, fason iş mahiyetinde değerlendirilmesi mümkün olmadığından 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin '7315.11.90.00.11' GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen sanayi tipi zincir, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bunların ithal veya tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap basım işi bir bütün olarak değerlendirilmeli ve kağıt bedeli ile basım hizmetinin tamamı üzerinden genel oranda (% 18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu işlem 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almadığından % 18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paspas kısmının 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/4 üncü sırasında sayılan mallardan hazırlanmış olması halinde, sapsız aparatlı yer temizleme paspasının (mop yedeğinin) aynı listenin B/5 inci sırasındaki ev tekstil ürünleri kapsamında değerlendirilerek ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta tazminatı olayın gerçekleştiği tarihteki gerçek değeri temsil etmektedir. Tazminat tutarının aracın defter değerini aşan kısmı kurum kazancı unsurunu oluşturur. Bu fark, bilanço esasında tespiti yapılan ticari kazanç hesaplamasında dikkate alınır ve kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın çalınması nedeniyle, daha önceki dönemlerde indirilen katma değer vergisi, aracın çalındığı tarihe isabet eden dönemin katma değer vergisi beyannamesinde ilave edilecek katma değer vergisi olarak beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Firmanız tarafından Gelir İdaresi Başkanlığından alınan yazıya istinaden ÖTV uygulanmaksızın satın alınan 87.04 tarife pozisyonunda yer alan iki dingilli şasi kamyonun, kayıt tescil işleminden önce tadilat yapılmak suretiyle 87.05 tarife pozisyonunda yer alan özel amaçlı motorlu taşıta dönüştürüldüğünden, dönüşümü yapılan araçlar için gezici WC ekipmanı dahil bedel üzerinden % 4 oranında ÖTV hesaplanarak (2A) numaralı ÖTV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Mevcut engellilik durumunuz itibariyle, iktisap edeceğiniz taşıtın hareket ettirici aksamında (manuel vitesli taşıtın debriyaj, fren ve gaz pedallarında; otomatik vitesli taşıtın ise fren ve gaz pedallarında) özel tertibat yaptırmanız kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/1) bölümünde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Eşi 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında harp veya vazife malulü sayılarak hayatını kaybetmiş olduğunun kurumlar tarafından tespit edilmesi ve evliliğin feshinden önce eşinin gaipliğine karar verilmiş olması durumunda, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında ÖTV istisnasından yararlanmak mümkündür. Bunun için Malulluk Durum Belgesi, Vukuatlı Nüfus Kayıt Örneği Belgesi ve gerektiği durumda Noter Nezdinde Düzenlenmiş Feragat Beyanı Belgesi ibraz edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin genel kurula ibraz edeceği bilanço ve gelir tabloları, resmi dairelere ve bankalara ibraz edilmemesi durumunda damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga vergisi, yalnızca resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetlerine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 Sayılı Kanunla, perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlere, Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyetinde bulunmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihazları kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Söz konusu Birliğin fatura kullanma mecburiyetine tabi olup olmadığı ve bu nedenle YN ÖKC kullanma zorunluluğunun bulunup bulunmadığı, Birliğin sınıflandırılmasına ve fatura kullanma mecburiyeti hususundaki vergi mevzuatı hükümlerine göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile karşı taraf arasında imzalanan anlaşmanın icra edilebilirliğine ilişkin şerh verilerek ilam niteliğinin sağlanması şartıyla, bu anlaşmaya göre yapılan arabuluculuk masraflarının ve ödenen 80.000,00 TL tazminat tutarının, işle ilgili olması ve kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından kaynaklanmamış olması kaydıyla, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulanmayacaktır. 6741 sayılı Kanunun 8 inci maddesine göre bu muafiyet, kazanç ve iratları üzerinden yapılacak vergi kesintilerini de kapsar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulanmayacaktır. 6741 sayılı Kanunun 8 inci maddesine göre bu muafiyet, kazanç ve iratları üzerinden yapılacak vergi kesintilerini de kapsar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 6537 sayılı Kanunun yayımı tarihinden önce gerçekleşen ölüm nedeniyle intikali yapılan taşınmazların mirasçılar dışındaki üçüncü kişilere devrine yönelik işlemlerin 5403 sayılı Kanunun geçici 5 inci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bahse konu satış işlemleri dolayısıyla 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca harç aranılması gerekmektedir. Harçtan istisna sadece mirasçılara paylı mülkiyet olarak devir işlemlerinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinin, 9/8/2016 tarihinde yürürlüğe giren 492 sayılı Kanunun 59/p maddesinin yürürlük tarihinden önce sona erdiği dikkate alındığında, söz konusu taşınmazın şirketinize devrine ilişkin tapuda gerçekleştirilecek işlem 492 sayılı Kanunun 59/p maddesi kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Bu nedenle tapu harcı ödenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
III. Grup korunması gerekli kültür varlığı olarak tescil edilen gayrimenkulün satışından elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artışı kazançlarıdır ve bu hükme göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından bağış yoluyla edinilen çimentonun, yapılmakta olan cami inşaatında kullanılmak üzere alınacak hazır beton dolayısıyla borçlandığınız tutarın ödemesinde bir ödeme aracı olarak kullanılması halinde, herhangi bir ticari faaliyetin varlığından söz edilemeyeceğinden; ayni olarak yapılan ödemeler nedeniyle derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşması söz konusu olmayacaktır. Ayni olarak yapılan ödemeler karşılığında Vergi Usul Kanununun 229 ve 232 nci maddeleri kapsamında belge düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü eksiktir. Belgede sadece sorun tanımı ve Vergi Usul Kanununun 229 ve 232 nci maddelerine atıf yapılmıştır. Özelgenin karar/sonuç kısmı metin içinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anket hizmetinden elde edilen gelir (komisyon) ticari kazanç olup gelir vergisi ve kurumlar vergisine tabidir. Şirketin müşterilerden aldığı toplam tutar içinde sadece kendi komisyonunun (gelirin) dikkate alınması gerekir. Anketörlere dağıtılan tutarlar gider niteliğinde olup fatura ile belgelendirilmelidir. Hizmet karşılığında düzenlenecek belgenin KDV ile vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anket hizmeti, hizmet tedariki olup KDV'ye tabi bir faaliyettir. KDV'siz fatura düzenlenemez, hizmet bedeli KDV ile vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-bilet uygulamasına geçmiş olmanız ve elektronik satış uygulamaları kullanarak satın alınan sinema biletleri için e-bilet veya e-arşiv belgesi vermeniz durumunda, YN ÖKC'lerden bilgi fişleri düzenlemeniz ve 2464 sayılı Kanuna göre tahsil edilen eğlence vergisini 63 Seri No.lu Genel Tebliğ'de yapılan açıklamalar çerçevesinde YN ÖKC mali hafıza raporlarına göre beyan ederek ödemeniz mümkündür. Bunun gerçekleşmesi için yetkili YN ÖKC üreticisi firma tarafından yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde YN ÖKC'ler üzerinde gerekli teknik düzenlemelerin yapılması ve Başkanlığımıza müracaat edilerek onay alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları sağlayan yapı kooperatifleri kurumlar vergisinden muaf tutulabilecektir. Bu muafiyetten yararlandığı hesap döneminden itibaren kurum geçici vergi beyannamesinin verilmesine de gerek bulunmamaktadır. Muafiyet şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ihlal edilen dönemden itibaren yeniden vergi yükümlülüğü başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca, yalnızca arsa ve işyeri teslimleri KDV'den istisnadır. Kooperatif tarafından yapılacak bunların dışındaki teslim ve hizmetler, istisna kapsamındaki arsa ve işyeri teslimlerine ilişkin teslim ve hizmetler ile kooperatife yapılacak teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Sadece istisna kapsamındaki işlemlerin yapılması durumunda KDV mükellefiyetinin tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan kooperatif, muafiyetten yararlandığı hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, muafiyet şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ihlal edilen dönemden itibaren yeniden Ba-Bs verme yükümlülüğü başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcının Genel Tebliğde belirlenen şartları haiz olması koşuluyla, 87.02 tarife pozisyonunda yer alıp trafik tescil kuruluşlarınca "minibüs" olarak kayıt ve tescil edilmiş ticari taşıtın yenilenmesi amacıyla, oturma yeri sayısı sürücü dahil (16+1) olan midibüsün oturma yeri sayısı sürücü dahil (14+1) olan minibüse dönüştürülerek Kanunun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında teslime konu edilmesi mümkündür. Taşıtın dönüştürülmesi işlemine ilişkin olarak ayrıca ek ÖTV tahakkuku aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim alınamayan ofis için yapılan peşinat ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 38. maddesi kapsamında bilanço esasına göre muhasebe yapan mükelleflerde değerleme farklarından kaynaklanan bir zarar olmakla beraber, söz konusu zararın gider olarak dikkate alınabilmesi için işletme işlemlerinin sonuçlandırılması ve zararın gerçekleşmesi gerekir. Henüz yasal sürecin devam ettiği ve işletme işleminin sonuçlandırılmadığı durumda, sadece karşılık ayırmak suretiyle gider olarak dikkate alınması Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde uygun olmayacaktır. İşletme işleminin sonuçlanması ve zararın gerçekleşmesi halinde o tarihte gider kaydı yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mermer imalatında kullanılan kamyon, mermer imalatı sektörel sınıflamasında ismen yer almadığından, öncelikle 1-6 bölümleri arasındaki genel sınıflamaya bakılır. Kamyon, genel sınıflamada 'Taşıt' olarak sınıflandırılıp, ilgili amortisman oranı uygulanır. Sektörel sınıflamada ismen belirtilmeyen iktisadi kıymetler, 1-6 arasındaki sınıflardan herhangi birinde yer alması durumunda, öncelikle 1-6 arasında yer alan amortisman oranları üzerinden amortismana tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tenfiz kararı çerçevesinde ödenen tazminat tutarının, kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından doğmamış olması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, alıcının Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen şartları haiz olması kaydıyla, sürücü dahil 14 kişi taşıma kapasitesine sahip minibüsün, sürücü dahil 16 kişilik taşıma kapasitesine sahip minibüsle yenilenmesi amacıyla teslime konu edilmesi durumunda istisna uygulanması mümkündür. Çünkü her iki araç da trafik tescil kuruluşlarınca cinsi 'minibüs' olarak tescil edilen ve aynı tarife pozisyonunda yer alan taşıtlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet başlangıç tarihi (01.03.2017) itibarıyla nakden ve hesaben vakfa yaptığınız kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının 5/b bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapmanız gerekmektedir. Mükellefiyet başlangıç tarihinden (01.03.2017) önce yapılan kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapmanız gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 231. maddesinin (5) numaralı bendine göre faturaların malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azamî yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Depolama hizmetleri birden fazla KDV vergilendirme dönemini kapsadığından, hizmete karşılık gelen tahakkukların yapıldığı dönemlerde faturalandırılması ve KDV uygulanması gerekir. Aylık olarak düzenlenecek faturalarda tahsil edilen KDV zamanında ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesis kiralama hizmetine ait faturanın kiralamayı yapan şirket tarafından düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketin hissedarları tarafından hisse oranları dikkate alınmak suretiyle söz konusu işlem için ayrı ayrı fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İbraz edilen Engelli Sağlık Kurulu Raporunda kas iskelet sistemine ilişkin mevcut engel durumunuz (Sol Alt Ekstremite Polio Sekeli - %8) itibariyle, söz konusu rapora istinaden 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Çünkü engellilik oranı %90'ın altında olan engellilerden yalnızca, engellilik durumu taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olanlar istisna uygulamasından yararlanabilir. Başvurunuzdaki engel durumunun bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 16/12/2016 tarihinden önce faaliyete fiilen başlamış olsa dahi, 1/1/2017 tarihinden önce Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığından kurum açma izin belgesini alamadığınız için istisna hükümlerinden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. İstisna, 1/1/2017 tarihinden itibaren faaliyete geçen ve Aile ve Sosyal Politikalar Bakanlığının açılış izni ile faaliyet gösteren özel kreş ve gündüz bakımevlerine tanınmıştır. Kurum açma izin belgenizi 1/1/2017 veya daha sonraki bir tarihte almanız ve fiilen faaliyete başlamanız durumunda, faaliyete geçilen tarihten itibaren beş vergilendirme döneminde gelir vergisinden istisna uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış ve pazarlama danışmanlık hizmetinin vergilendirilmesi üç durum halinde şu şekildedir: (1) Hizmet akdi ile bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak verilmesi durumunda, elde edilen gelir ücret kabul edilerek vergilendirilir; (2) Bir işverene tabi ve belli bir işyerine bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması durumunda elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek makbuzu düzenlenir; (3) İlmi ya da mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanmaksızın ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde ise elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir ve fatura düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracının başka bir kişiden kiralamış olduğu işyerinin bir bölümünü Firmanıza kiraya vermesi nedeniyle elde edilen kazancın ticari kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanması ve ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekeceğinden, anılan şahsa ödenen kira bedellerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt kiracının başka bir kişiden kiralamış olduğu gayrimenkulün bir kısmının Firmanıza kiraya verilmesi karşılığı elde edilen gelirin ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, Firmanız tarafından yapılan söz konusu gayrimenkul kiralama işlemi KDV'ye tabi olacaktır. Dolayısıyla, kiralamaya ilişkin olarak tarafından Firmanız adına düzenlenecek faturada genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlediğiniz sempozyum dolayısıyla otel rezervasyonuna ilişkin olarak yapılan ödemenin, bu gideri doğuran işlemin tekemmül ederek mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem olan 2015 Ekim döneminde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Tahakkuk esası ilkesi ve dönemsellik ilkesi gereği, peşin ödenen gider tutarının faturanın düzenlendiği dönem (Mayıs) değil, hizmetin fiilen gerçekleştirildiği dönem (Ekim) olan sempozyum ayında giderleştirilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tedavi sürecinin başında bedelinin 7.000 TL'yi aşacağı tespit edilebilen tedavi hizmetine ilişkin avans mahiyetindeki tahsilatların aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgeler ile tevsik edilmesi zorunludur. Tedavi sürecinin başında bedelinin 7.000 TL'yi aşacağı öngörülememekle birlikte, tedavi sürecinin devamında ilave hizmetlere bağlı olarak tedavi hizmet bedelinin 7.000 TL'yi aştığı durumlarda, bedelin söz konusu tutarı aşacağının anlaşıldığı tarihten sonraki tahsilatların, her biri işlem bazında belirlenen haddin altında kalsa bile, aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması gerekmektedir. Belge düzenleme tarihinden önce avans olarak gerçekleştirilen tahsilatlar, Vergi Usul Kanununun 219. maddesinde öngörülen süreler dâhilinde kayıtlara alınmalı, nihai iş bedelinin kesinleşmesi beklenilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pay senetlerinin iktisap tarihi, hissedarın ortaklığa katılıp hisse devrini talep ettiği ve pay defterine işlettiği tarihtir. Bu durumda, iki yıllık sürenin hesabında 5/2/2016 tarihi dikkate alınır. Satış 5/2/2018 tarihinden sonra yapılmışsa değer artış kazancı istisnasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta poliçesi üzerinde gösterilemeyen iskonto tutarının vergi mükellefiyeti bulunmayan müşterilere uygulanması durumunda, gider pusulası ile tevsik edilmesi halinde satış iskontosu olarak kayıtlara alınması mümkündür. Iskonto tutarı için düzenlenen gider pusulasında Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatının hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Naturel, buruşuk ve çürük kabuksuz fındığın kavurma işlemi sonucunda fındıktan ayrılan yağlı fındık zarı ile kavrulmuş fındıktan ayrılan fındık zarının yağ fabrikalarında yağı alındıktan sonra arta kalan ve hayvan yemi olarak kullanılan ezilmiş fındık zarı küspesi teslimlerinin, 10.02.2016 tarihinden sonra KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehit düşmüş veya gazi olmuş vatandaşlarımızın ve yakınlarının kredi borçlarının tahsilinden vazgeçme halinde, bu alacaklar kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bunun için şirket ve borçlular tarafından karşılıklı imzalanacak mutabakat, protokol ve ibranamenin noter tarafından onaylanması veya mahkeme huzurunda alacaktan vazgeçilmişse buna ilişkin belgeler ile söz konusu alacaklar, kurumunuz açısından kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkân kalmayan değersiz alacak haline gelecektir ve gider olarak yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mevcut engellilik durumunuz (bilateral total kalça protezi iyi sonuç-%34) itibariyle, engelli sağlık kurulu raporunuzda ve sürücü sağlık kurulu raporunuzda ortopedik engelinize ilişkin herhangi bir özel tertibat öngörülmediğinden, engellilik durumunuzun manuel vitesli bir taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) özel tertibat yapılmasını gerektirmediği anlaşılmaktadır. Dolayısıyla Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Şirketin para ve kıymetli evrak nakli faaliyetinde kullanmak amacıyla 87.04 tarife pozisyon sırasında yer alan kapalı kasa kamyonet olarak ilk iktisabı yapılan taşıtlar, bilahare 87.03 tarife pozisyon sırasında yer alan zırhlı araca dönüştürüldüğünden, söz konusu taşıtların Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesinde düzenlenen istisna uygulaması kapsamında yenilenmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, bu amaçla kullanılmak üzere 7/9/2016 tarihinden önce ilk iktisap edilip de kayıt ve tescilden önce 87.03 tarife pozisyon sırasında yer alan taşıta dönüştürme işlemi için ödenen ÖTV farkının iade edilmesi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mükellefi ticari yolcu taşımacılığı faaliyetini sonlandırmak amacıyla ticari plakasına sahip taşıtını satmış, vergi mükellefiyet kaydını ve oda kaydını kapattırmıştır. Bu durumda taşıt yenileme amacı taşımadığı anlaşıldığından, yeni araç alımında Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7. maddesi kapsamındaki istisnadan yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şemsiye fonlara bağlı olarak ihraç edilen fonlar olmaksızın sadece şemsiye fondan kaynaklanan bir portföy işlemeciliği faaliyeti bulunmadığından, şemsiye fon adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında yapılan doğrudan ticari fayda sağlayan ve şirketin tanıtımını amaçlayan harcamalar (saha yanlarındaki LED panolarında reklam yapma, logonun televizyon röportajları esnasında röportaj panolarında kullanılması, basın toplantı panolarında teşhir edilmesi, müsabakalarda çemberlerin üzerinde etiket ile kullanılması, televizyon reklam kampanyasında oyuncuları kullanma vb.) sponsorluk harcaması olarak değerlendirilmesi mümkün olmamakta, bu harcamalar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca pazarlama satış ve dağıtım giderleri kapsamında genel giderler olarak kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim danışmanlığı hizmetine %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu hizmet, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28'inci maddesi hükümlerine göre genel oran olan %18 uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almadığından tam cevap verilememiştir. Belirtilen metinde sadece konu başlığı ve incelemeye ilişkin açıklamalar bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonundan şirketinize ödenen bedel kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. DİFİF geliri, işletmenin faaliyet hasılatındaki düşüklüğü gidermek için sağlanan mali yardım (sübvansiyon) niteliğinde olup, 602 no.lu diğer gelirler hesabında takip edilmesine rağmen, muhasebede özün önceliği kavramı gereği brüt satışlar içerisinde gösterilmesi ve elektronik defter tutma zorunluluğunun tespitinde brüt satış hasılatı hesaplamalarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirket hisselerinin, hisse senedine bağlı bir hak olması veya aynı mahiyette olan kar ortaklığı belgesi, gelir ortaklığı belgesi gibi faiz veya temettü getiren kıymetli evrak niteliği taşıması halinde, bu hisselerin teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli makine ve teçhizat listesi kapsamında yer alan makine ve teçhizatın bileşenlerinin KDV'si ödenmek suretiyle temin edilerek firma bünyesinde montaj ve üretiminin yapılıp yevmiye defterinde 253 no'lu Makine ve Tesisler hesabına kaydedilmesi durumunda, maliyet tutarları dikkate alınmak suretiyle söz konusu makine ve teçhizatın tamamlama vizesi aşamasında yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırım harcaması olarak değerlendirilmesi mümkündür. Bunun için öncelikle ithal makine ve teçhizat listesinden yerli makine ve teçhizat listesine aktarılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan malzemelerin tedariki, taşınması ve montajı işi, yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilip yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yazamaz. İkamet ettiğiniz yerin tamamının veya bir kısmının işyeri olarak kullanılmadığı, ikamet ettiğiniz otel odasının seyahat maksatlı olmadığı ve kazancınızın elde edilmesi veya idamesi açısından doğrudan bir bağ bulunmadığından, anılan harcamaların serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Mesleğinizin icrası için kullanılması zorunlu olmayan otel odasının ikamet olarak kullanılması için yaptığınız harcamalarınız Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olduğundan, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi çerçevesinde, yurt dışından kullanılan krediye ilişkin ödenen faiz tutarlarının, Türkiye'de elde edilen kira gelirinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Bir takvim yılı içerisinde elde edilen konut kira gelirinin, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirlenmiş alıcılara veya bu alıcılara karşı taahhütte bulunan alt işverenlere ve taşeronlara verilen pvc doğrama işi (malzeme bedeli dahil) yapım işi kapsamında KDV Tevkifat Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.1) bölümü gereğince %2/10 (yüzde 2/10) oranında KDV tevkifatına tabidir. Tevkifat matrahı, kullanılan malzemelere ait tutarlar da dahil olmak üzere toplam hizmet bedelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehit eski eşi 12/4/1991 tarihli ve 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde sayılan kişilerden olması halinde, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/6) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde ve aranan şartların yerine getirilmesi kaydıyla, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/8 maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanması mümkündür. Tekrar evlenme ile birlikte bu evliliğin boşanma veya eşin vefat etmesi ile sonlanması halinde, kişi şehidin dul eşi statüsünü yeniden kazanmakta ve istisnadan faydalanmaya hak sahibi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında taşınmazın devri işlemi tapu harcından istisna tutulmaz. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinde yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılacak işlemlere yönelik tapu harcı istisnası bulunmamaktadır. 123. maddenin beşinci fıkrasında yer alan istisna hükümleri yatırım mallarına ilişkin sözleşmeler, taahhütnameler ve teknik hizmetleri kapsamakta olup, sabit kıymet yatırımlarına ilişkin taşınmaz tedarik işlemlerinin tapu harcından istisna tutulacağına dair bir hükme yer verilmemiştir. Sonuç olarak, söz konusu işleme tapu harçı istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaptırdığınız kat karşılığı inşaat işinin yukarıdaki hüküm ve açıklamalar çerçevesinde kurumlar vergisi muafiyetinizi etkilememesi durumunda, bu inşaat işiyle ilgili olarak yapılarak müteahhit firmaya yansıtılan giderler nedeniyle de kurumlar vergisi muafiyetiniz bozulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan Kooperatifinize, yapı denetim firmasınca verilen yapı denetim hizmet bedeline ait düzenlenen faturada hesaplanan KDV Kooperatifiniz tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır. Ancak, yapı denetim hizmeti bedelinin yüklenici firmaya yansıtılması KDV tevkifatına tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 yılının Aralık ayına ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgelerindeki sigortalı sayısına ilave olmaları ve 297 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 4. maddesinin birinci fıkrasındaki şartları taşımaları kaydıyla, 1/2/2017 tarihinden itibaren istihdam edilen ve 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki Karar hükümleri uyarınca teşvikten faydalanmayan sigortalılar için, 4447 sayılı Kanunun geçici 18. maddesi ile düzenlenen gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4447 sayılı Kanunun geçici 18. maddesi kapsamında yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kâğıtlara ait damga vergisinin aylık brüt asgari ücretin prim ödeme gün sayısına isabet eden kısmı beyan edilmez ve ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılan alacağın icra dosyasına teminat olarak yatırılması durumunda, kararın kesinleştiği tarihte (26.01.2012) tahsil edilmiş sayılır ve tahsil edildiği yılın geliri olarak dikkate alınır. Böylece şüpheli ticari alacak karşılığından çıkarılarak gelir yazılır ve şüpheli alacak karşılığı iptal edilir. Yani alacağın teminatlı hale geldiği yıl ile tahsil yılı farklı olsa dahi, tahsil edildiği yılın geliri sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasar araştırma ve raporlama (eksperlik) faaliyetinden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununa göre ücret olarak kabul edilir ve ücretin vergilendirilmesine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ödemeyi yapan şirketler tarafından bu ödemelere ilişkin olarak ücret bordrosu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinde belirtilen istisna hükmünün uygulanabilmesi için maddede sayılan şartların topluca yerine getirilmesi gerekmektedir. Şirketinizce iştirak edilen İngiltere'nin Jersey Adaları'nda mukim bağlı ortaklıklarınızdan elde ettiğiniz iştirak kazançlarına ilişkin olarak vergi yükü şartı da dahil olmak üzere tüm şartların sağlanması halinde bu iştiraklerinizden elde ettiğiniz kazancınızın anılan bent kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür. Bağlı ortaklıklarınızın Irak Cumhuriyeti'nde şubeleri vasıtasıyla yürüttükleri faaliyetlerinden doğan kazançları üzerinden Irak'ta ödedikleri gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergilerin anılan istisna kapsamında vergi yükünün hesabında dikkate alınmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. ABD Büyükelçiliğine bağlı olarak büyükelçilerin Ankara'daki ikametgahlarında çalışma karşılığında elde edilen ücret, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu ücret geliri, Gelir Vergisi Kanununun 95. maddesi çerçevesinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir alınan ferdi işletmenin cari yıl ve geçmiş yıl zararlarının devralan şirketin kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi kapsamında geçmiş yıl zararlarının mahsubuna imkan sadece devir ve bölünmelerde yer alan kurumlar için geçerli olup, devralınan şahıs işletmelerinin geçmiş yıl zararlarının mahsubunun bu madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, şahıs işletmelerinin sermaye şirketlerine devrinde, gelir vergisi mükellefiyetine ilişkin geçmiş yıl zararlarının kurumlar vergisi matrahının tespitinde mahsup edilebileceğine ilişkin olarak vergi mevzuatında herhangi bir düzenleme yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
El yapımı tulum üretimi faaliyeti, geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında sayılmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının 8 numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın tapu kayıt örneğinin beyanlar hanesinde 'Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlığıdır' kaydı bulunması koşulu ile ve taşınmazın 2960 sayılı Boğaziçi Kanununa göre Boğaziçi Sahil Şeridinde veya Öngörünüm Bölgesinde yer almaması koşulu ile düzenlenen kira sözleşmesi, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21 inci maddesine göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Hava Kurumundan 1606 Sayılı Kanunun 1. maddesi uyarınca harç aranılmaması, bankadan ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi kapsamında nispi harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Ancak tapu kaydında kredi borcunun teminatı niteliğinde bir takyidatın bulunmaması nedeniyle, Türk Hava Kurumunun muaf olacağı sonucuna varılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan uygulama alanındaki yapıları malik olarak kullanan gerçek veya özel hukuk tüzel kişilerince, yapının 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olduğu hususunun tapu kütüğünde belirtildiği tarihten itibaren söz konusu yapıların dönüşüme tabi tutulmadan önce Kanun uyarınca yapılan ilk satışı, devri ve tescili işlemlerinde tapu harcı aranılmaması gerekir. Ancak, söz konusu satışın 6306 sayılı Kanun kapsamında fen ve sanat norm ve standartlarına uygun, sağlıklı ve güvenli yaşama çevresine dönüşümüne ilişkin olarak alıcı ve satıcı arasından düzenlenen kat veya hasılat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden yapılmış olması ve bu kapsamda hak sahibi maliklere ait olan yapının riskli yapı ilan edildikten sonra yeni binalara dönüşümünden önceki ilk satış işlemi olması kaydıyla tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının para ve sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesinin (t) bendine göre Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinden istisnadır. GSYO'ların esas faaliyeti girişim şirketlerine iştirak etmekten ibaret olup, portföy yönetim ve menkul kıymet alıp satma işleri esas iştigal konusu olmadığından, söz konusu işlemler Katma Değer Vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9/9/2016 tarihinde alınan yapı ruhsatında sonradan tadilat yapılsa dahi, bu yapı ruhsatı kapsamında yapılacak 150 m² den küçük konutların tesliminde, 2007/13033 sayılı BKK'nın geçici 2 nci maddesi de dikkate alınmak suretiyle 1/1/2013 tarihinde yürürlüğe giren 2012/4116 sayılı BKK hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Yurt dışındaki otel odalarının yurt dışındaki toptancı tedarikçiden satın alındıktan sonra kar marjı koymaksızın yurt içinde bulunan seyahat acentelerine satılması durumunda; konaklama hizmeti KDV'nin konusuna girmeyecek, ancak yurt dışındaki otele veya toptancı tedarikçiye verilen aracılık hizmeti KDV'ye tabi olacaktır. 2) Yurt dışındaki otel odalarının yurt dışındaki toptancı tedarikçiden satın alındıktan sonra üzerine kar marjı konularak yurt içinde bulunan seyahat acentelerine satılması durumunda; bu işlem KDV'ye tabi olacaktır. 3) Yurt dışındaki otel odalarının doğrudan otelin kendisinden satın alındıktan sonra yurt içinde bulunan seyahat acentelerine satılması durumunda; KDV'ye tabi olacaktır. 4) Yurt dışındaki otel odalarının yurt dışındaki toptancı tedarikçilerden satın alındıktan sonra yurt dışında bulunan seyahat acentelerine satılması durumunda; yurt dışında gerçekleşen işlem olduğundan KDV'nin konusuna girmeyecektir. 5) Yurt içinde bulunan otel odalarının yurt dışında bulunan toptancı tedarikçilerden satın alındıktan sonra yurt dışında bulunan seyahat acentelerine satılması durumunda; Türkiye'de gerçekleşen işlemdir ve Kanunun 12/2 nci maddesindeki şartları taşımak kaydıyla KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen yazılım geliştirme, uyarlama, yerleştirme, revizyon ve ek yazılım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Seri üretim kapsamında satış yapılması durumunda, yazılımdan elde edilen kazancın sadece bölgede gerçekleştirilen AR-GE ve yazılım faaliyetlerinden doğan gayrimaddi hakka isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna kapsamında değerlendirilecektir. Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde münhasıran üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden müstesna olacaktır. Bu kategorilerin dışında yer alan yazılımlar ile AR-GE çalışmaları kapsamında yer alan teslim ve hizmetler genel hükümlere göre katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında inşa edilen binalar, inşaatlarının Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesinin yapılacağı tarihten önce sona ermiş olması ve yeni inşa edilen binaya ilişkin emlak vergisi bildirimiyle birlikte Yatırım Teşvik Belgesinin bir örneğinin ilgili belediyeye verilmesi halinde beş yıl süre ile geçici bina vergisinden muaf tutulmaktadır. Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılan yatırımlar için iktisap olunan veya tahsis edilen arsa ve araziler ise Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesinin yapılacağı tarihten önce arazinin iktisap olunması veya tahsis edilmesi ve bu kapsamdaki yapılan yatırımlar için iktisap olunduğunun veya tahsis edildiğinin Yatırım Teşvik Belgesinin bir örneğiyle birlikte ilgili belediyeye bütçe yılı içerisinde bildirilmesi halinde, Yatırım Teşvik Belgesinin tamamlama vizesi yapılıncaya kadar geçici arazi vergisinden muaf tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konusuna dahil olan işin münhasıran kooperatif ortakları ile yapılarak elde edilen kazancın tamamının ortaklara dağıtılması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan diğer şartların da sağlanması halinde, kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirlenmiş alıcılar arasında yer alan Orman Bölge Müdürlüğü/Orman İşletme Müdürlüğüne taahhüt edilen erozyon kontrol projesi kapsamında ekskavatörle teras ve servis yolu yapımı işi, yapım işi kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV nin, ilgili kurum tarafından 2/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin söz konusu erozyon kontrol projesi kapsamında verdiği ekskavatörle teras ve servis yolu yapımı hizmet işleri nedeniyle katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edileceğinden bu proje kapsamında yapılan iş için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesinde yer alan istisnalar çerçevesinde, ortağı olunan şirkete sermaye artırımı nedeniyle yapılan ayni sermaye devri değer artışı kazancı ile ilgili hükümlerin uygulanmasında, gayrimenkulün devri tarihi itibarıyla tapu kayıtları dikkate alınmak suretiyle vergilendirme işlemi yapılacaktır. Ancak, söz konusu devir işlemi ile ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanunu ve diğer ilgili vergi mevzuatında yer alan hükümler de göz önünde bulundurulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir araçla ticari faaliyette bulunan basit usule tabi mükelleflerin ikinci bir araç alarak iki araçla ticari faaliyette bulunmaları, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, bu şekilde faaliyette bulunan mükelleflerin basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, takvim yılı içinde iki aracı kullanarak faaliyette bulunduğunuza ve bir gelir elde ettiğinize dair vergi dairesince bir tespitin bulunmaması ve ikinci aracınızı çok kısa bir süre içerisinde satmanız nedeniyle, diğer şartları da topluca taşımanız kaydıyla basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre şirkete devralınması halinde, şahıs işletmesinin zararlarının şirketin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan şahıs işletmesinin geçmiş yıl zararlarının mahsubunun Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şahıs işletmelerinin sermaye şirketlerine devrinde, geçmiş yıl zararlarının mahsup edilebileceğine ilişkin vergi mevzuatında herhangi bir düzenleme yer almamaktadır. Bu sebeple anılan zararların şirketin 2015 hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme kapsamında ifa edilen servis taşımacılığı hizmetine ilişkin bedel üzerinden hesaplanan KDV, ilgili şirket tarafından %50 (5/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Çünkü yapılan taşıma hizmeti, belli güzergahlar dahilinde, belirli bir dönem süresince ve fiilen ifa edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutlarda 150 m² net alan hesabının Planlı Alanlar Tip İmar Yönetmeliği hükümlerine göre tespit edilmesi gerekmektedir. Buna göre; net alanı 150 m²'nin altında olanların teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulur. Net alanı 150 m²'nin üstünde olanların teslimi 8/9/2016-30/9/2017 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) %8 oranında, 30/9/2017 tarihinden sonra %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 6728 sayılı Kanunun yürürlük tarihinden sonra sona erdiği anlaşılan finansal kiralama sözleşmesine konu taşınmazın, sözleşmenin sona erdiği tarihinden itibaren finansal kiralama şirketince kiracıya devrine ilişkin tapuda yapılacak işlem harçtan istisna tutulması gerekmektedir. 6361 sayılı Kanun kapsamında yer alan finansal kiralamaya konu her türlü taşınmazın kiralama süresi sonunda kiracıya devrinde kiralayandan ve kiracıdan tapu harcı alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
670 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Alınması Gereken Tedbirler Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 9. maddesinin 1. fıkrası gereğince tazminat hakkından yararlandırıldığında ve 3. fıkrasında yer alan 'ilgili mevzuatında sağlanan diğer haklardan aynı şekilde yararlandırılır' hükmü ile 6136 sayılı Kanunun 7. maddesinin 3. fıkrasındaki hüküm dikkate alındığında, satın alacağınız silah nedeniyle silah taşıma ruhsat harcından muaf tutulmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 (genel oran) KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu araç, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, vergiye tabi işlemlere uygulanan genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3307.90.00.90.11 tarife pozisyonunda sınıflandırılan suni göz solusyonunun ithalatı ve imal edilenlerin yurt içinde teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışında %20 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer alması mümkün olmadığından, sözü edilen GTİP numaralı eşyanın ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözü edilen GTİP numaralarında sınıflandırıldığı belirtilen ve ticari ismi "şişme bot" olan eşyaların, yurt içi teslim ve ithalinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran kot pantolon ve benzeri giysiler için üretildiği anlaşılan alüminyum çivi ve vidanın, tekstil sektöründe kullanılmak üzere teslimi şartıyla, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki "kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, ithal ve tesliminde %8 KDV oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünler farklı KDV oranlarına tabidir: (1) Kuşgözü, bağucu, toka (TGTC 8308.90.00.90.00), kemik/metal fermuar kürsör, fermuar yayı, fermuar metal zincir (TGTC 9607.20.10.00.00), naylon fermuar kürsör, elcikler, fermuar kutu pimi, fermuar naylon zincir (TGTC 9607.20.90.00.00) - kıymetli taş ve madenlerden imal edilmemiş olanları: %8 KDV oranında; (2) Film bant (TGTC 3919.90.80.90.00), alt üst stop teli (TGTC 7229.90.90.00.11), elcik kalıbı (TGTC 8462.99.80.90.00), saç tokaları (TGTC 96.15): %18 KDV oranında (genel oran).
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürgünlü defnenin, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 2/b sırasında değerlendirilmesi ve bu ürünün aynen ya da işledikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olan gerçek usulde KDV mükelleflerine tesliminin toptan teslim kapsamında %1 oranında, perakende tesliminin ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Gerçek usulde KDV mükellefi olmayan orman köylüsüne yapılacak sürgünlü defne teslimlerinin perakende teslim kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman köylüsüne yapılacak ödemeler üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendinin (b) alt bendi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
0410.00.00.00.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen "yumurta kabuğu tozu takviye edici gıda" ve "yumurta zarı tozu takviye edici gıda" ticari isimli ürünlerin teslim ve ithalinde % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, söz konusu eşyaların başka bir GTİP numarasında sınıflandırılması durumunda, ait olduğu GTİP numarası esas alınarak vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife taahhüde dayalı olarak yaptırılacak malzemeli ve işçilikli mutfak dolabı tezgahı ve duvar kaplaması yapım ve montaj işi %1 oranında KDV'ye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikiyatri tedavisine benzeyen ve takibe alınan hastalarla görüşmeler yapılması şeklinde verilen hizmetlerinizin, ilgili resmi kurum ve kuruluşlardan almış olduğunuz belgelere dayalı olarak verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında olması halinde %8 oranında, aksi takdirde genel oranda (%18); muayenehanenizde gerçekleştirmeyi planladığınız eğitim ve bilgilendirme toplantıları kapsamındaki hizmetlerinizin de genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinde tanımlanan mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır ve vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mirasçılardan birinin mirası kayıtsız ve şartsız reddetmesi nedeniyle payı mirası reddetmeyen mirasçıya geçeceğinden, ilk iktisabında Kanunun 7/2 maddesi kapsamında istisna uygulanan taşıtın bu şekilde mirası reddetmeyen mirasçı adına tescili 'veraset yoluyla intikal' olarak değerlendirilebileceğinden, Kanunun 15/2-a maddesi kapsamında ÖTV beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmemektedir. Ancak, taşıt istisnadan yararlandığı tarihten itibaren beş yıllık süre geçmeden satılması veya devredilmesi halinde ÖTV aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesine bırakılan sosyal ve kültürel tesisler, spor, eğlence ve dinlenme yerleri ile yeşil sahalar içinde, elektrik enerjisini tedarik eden veya havagazını dağıtan kuruluşlarca tahsil edilen elektrik ve havagazı tüketim vergisinin, tahsil tarihini takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar Büyükşehir Belediyesine bir beyanname ile bildirilmesi ve aynı sürede ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni kuracağınız stant, mevcut iş yerinizin dışındaki bir alanda bulunması nedeniyle şube iş yeri olarak değerlendirilecektir. Perakende satış yapan mükelleflerin gerek merkez iş yerlerinden gerekse şube iş yerlerinden yaptıkları ve Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunduğundan, yeni kuracağınız bahse konu şube iş yerinde (stantta) ayrı bir yeni nesil ödeme kaydedici cihaz alarak kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kullanılamaz. Teras katındaki işyerinize ilişkin şube açılışı yapılmış olması, bahse konu işyerlerinin ayrı katlarda olması, her iki işyeri arasında tarafınıza ait olmayan başka bir kat bulunması nedeniyle perakende mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde her bir işyeri için ayrı ödeme kaydedici cihaz kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konkordato yoluna gittiğini belirttiğiniz İngiltere mukimi firmadan olan alacaklarınız için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü konkordato alacağı şüpheli hale getirmediği gibi aksine, alacağın (tenzilat konkordatosunda vazgeçilmeyen kısmın) tahsil imkanını kuvvetlendirir. İngiltere mukimi firmanın konkordato talebinin anlaşmayla sonuçlanmasına bağlı olarak, varsa söz konusu anlaşma kapsamında vazgeçilen alacak kısmı, değersiz alacak olarak kabul edileceğinden, İngiltere mevzuatına göre yetkili mahkemelerince onaylanmış konkordato anlaşması ve bundan kaynaklanan vazgeçilen alacak kısmını gösteren belgelerle değersiz alacak olarak zarar kaydı yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Şirket karının ortaklara dağıtıldıktan sonra tekrar şirkete sermaye olarak konulması işlemi, bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesi şeklinde gerçekleştirilen nakdi sermaye artırımı olup, bu işlem dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ı maddesinde düzenlenen indirim uygulamasından faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce verilen şoförlü otomobil tahsis hizmetinin şehir içi ticari yolcu taşımacılığı kapsamında olmayıp, özel yolcu transferi kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, ilgili taşıtların yerine aynı cinsteki taşıtların ilk iktisabında ÖTV Kanununun geçici 7. maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beton karıştırıcısı ve/veya pompasıyla mücehhez taşıtlar TGTC'nin 87.05 tarife pozisyonunda sınıflandırıldığından, Kanunun 15/2-b maddesi 87.05 tarife pozisyonu kapsamında sınıflandırılan taşıtlara dönüşüme ilişkin tadilatları/ek imalatları kapsamadığı için, kayıt ve tescilden sonra bir taşıtın 87.05 tarife pozisyonunda sınıflandırılan başka bir taşıta dönüştürülmesine yönelik tadilat/ek imalatlar nedeniyle söz konusu madde hükmü kapsamında işlem tesis edilmesi mümkün olmayacaktır. Dolayısıyla, ilave ÖTV yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik bankalar tarafından Türkiye'de yerleşik kişi ve kuruluşlara kredi kullandırılması halinde, bankacılık hizmetlerinin tamamen Türkiye hudutları haricinde yapılması nedeniyle kanunların mülkiliği prensibi açısından Türkiye hudutları içinde vergiyi doğuran olay meydana gelmediğinden, yabancı bankaların lehlerine aldıkları paralar BSMV'nin kapsamına girmemektedir. Ancak, Türkiye'deki katılımcı bankanın söz konusu işlemler nedeniyle lehine aldığı paralar BSMV'ye tabi bulunmaktadır. BSMV vasıtalı bir vergi olduğundan mükellef olan bankalarca müşterilerine yansıtılabilmekte olup, bu verginin tarafınıza yansıtılıp yansıtılamayacağı, banka ile aranızdaki özel hukuk hükümleri çerçevesinde çözümlenmesi gereken bir konudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vade farklarının tahakkuk ettiği dönemlerde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Tahakkuk esası ve dönemsellik ilkelerine göre, vade farkları geliri veya gideri doğuran işlemin tekemmül etmesi, miktarının ve işlemden kaynaklanan borcun ödeme şartlarının belirlenmiş olması halinde, ilgili dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü tam olarak sağlanmadığı için tam cevap verilememiştir. Ancak Gelir Vergisi Kanunu 74. maddesine göre gayrisafi hasılattan belirli giderler indirilir. Banka kredisine ilişkin masraflar, emlakçı komisyonu ve yapı malzemesi (parke, halıfleks, mutfak dolabı, dış cephe kaplama) gibi giderlerin indirilebilirliği, bu giderlerin gayrimenkulün kira gelirinin elde edilmesi için yapılmış olması şartına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa yoluyla düzeltilen gayrimenkul için değer artışı kazancı hesaplanması gereken temel tutar tapu senedinde yer alan 30.000 TL tutarıdır. Söz konusu gayrimenkulün satış bedeli 30.000 TL'yi aştığında fark miktarı üzerinden değer artışı kazancı vergisine tabi tutulur. Tapu senedinde satış bedelinin düşük gösterilmesi nedeniyle vergi kanunlarında öngörülen cezai yaptırımlar uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazineden satın alınan taşınmazın vasfını değiştiren yapı kullanma izin belgesinin alındığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren (yapı kullanma izin belgesinin alınmasından önce kullanılmaya başlanmış ise kullanılmaya başlanıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren), 4706 sayılı Kanun ile tanınan 5 yıl süreli geçici emlak vergisi muafiyetine son verilerek genel hükümlere göre bina vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acı bakla (yemlik) ürünü, TGTC'nin 12.14 tarife pozisyonunda yer alan "benzeri hayvan yemleri" kapsamında değerlendirilmektedir. Buna göre; 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında ithal veya teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden itibaren ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, verilemez. Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, malın yanında kağıt olarak gönderilmesi esastır. İnternet üzerinden mal satışında, faturanın elektronik ortamda iletilmesi durumunda söz konusu faturanın kağıt çıktısı sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir. Faturaların ikinci nüshası elektronik ortamda muhafaza edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıl içinde yeni ruhsat düzenlenmesi halinde, yeniden düzenlenen ruhsatnamelerden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin "VI-Meslek erbabına verilecek tezkera, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar" başlıklı bölümünün 18/d maddesine göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Adi ortaklıkların devri ve nev'i değiştirmeleri ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle bütün halinde bir sermaye şirketine devrolunması durumunda, mevcut adi ortaklık sona ermiş olacağından, söz konusu adi ortaklığın nev'i değişikliği işleminin gelir vergisi hükümlerine göre vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulamamaktadır. Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle bütün halinde sermaye şirketine devri Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesindeki işlem olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu işlemin KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında gerçekleştirilen nevi değişikliği devir işlemi olarak kabul edilecektir. Devralınan kurumun devir tarihindeki bilanço değerlerinin bir bütün halinde devralınması kaydıyla, 20. maddede belirtilen şartlara uyulduğu takdirde devir nedeniyle doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-c maddesi şartlarında gerçekleştirilen devir işlemi nedeniyle KDV hesaplanmayacaktır. Devir sonucunda limited şirket tarafından indirilemeyen KDV devralan anonim şirket tarafından indirim konusu yapılabilecek, devir işleminden önce limited şirket adına doğan KDV iade alacağı anonim şirket tarafından talep edilebilecektir. Ocak/2013 dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin limited şirket adına anonim şirket tarafından verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devrin gerçekleştiği döneme ilişkin Ba-Bs bildirim formlarının limited şirketin ünvanı ile anonim şirket veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından, takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir. Ayrıca devir alan anonim şirket tarafından devrin gerçekleştiği tarihten ay sonuna kadar olan dönem için de Ba-Bs bildirim formlarının aynı şekilde takip eden ayın son günü akşamına kadar bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Çünkü engellilik durumunuz (sağ kol ve elde opere carpal tunel sendromu -%7 + sol ayak bileğinde artrodez %2) itibariyle, taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte değildir. İstisna uygulanması için, manuel vitesli bir taşıtı vites kolunda ve/veya debriyaj pedalında sabitlenmiş özel tertibat yaptırmadan da kullanabileceğiniz anlaşıldığından, söz konusu istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Engellilik oranınızdan manuel vitesli bir taşıtı özel tertibat yaptırmadan da kullanabileceğiniz anlaşıldığından, 197 sayılı Kanunun 4. maddesinin (c) bendinde yer verilen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hükümsüz sayılan ruhsatlar için ödenen harçların yeni ruhsat alımında mahsuba konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Kanunun Ek 5 inci maddesine göre inşaat ruhsatı iptal edilirse daha önce ödenmiş olan harçtan gerekli düzeltme ve iadelerin yapılacağı hükümü olmasına rağmen, 3194 sayılı İmar Kanununun 29 uncu maddesinde yer alan hükümler doğrultusunda hükümsüz sayılan ruhsatlar için bu düzeltme ve iadenin yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1997 model vinç monteli kamyon teslimi 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almadığından genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın faaliyeti sadece 3065 sayılı KDV Kanununun (13/b) maddesi kapsamında limanlarda acentelik hizmeti verilmesi olması durumunda, bot alımının KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Ancak faaliyeti kısmen veya tamamen deniz taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olması halinde deniz taşıma aracı olarak kullanılmak üzere bot alımı KDV Kanununun (13/a) maddesi kapsamında istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pantolon askısı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/5 sırasında sayılan 'dış giyim eşyası' kapsamında değerlendirilmesi ve ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim hizmeti veren kişilerin hizmet sözleşmesine istinaden bağlılık arz edecek şekilde çalışması halinde, yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisine tabi tutulur. Akademisyenlerin eğitim hizmetini şahsınıza bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesaplarına gerçekleştirmeleri durumunda elde edilecek gelir serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Faaliyetin devamlılık arz etmemesi halinde arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve her iki durumda da Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendinin (b) alt bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Arızi kazanç olarak değerlendirilme halinde yıllık 24.000 TL tutarı vergiden müstesnadır. Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesi uyarınca tevsiki mecburi belgeler (fatura, serbest meslek makbuzu, ücret bordrosu vb.) düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı, belirtilen şartlarla gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite bünyesinde ücretli statüsünde çalışan Şirket ortaklarının verdiği hizmete ilişkin olarak işgücü temin hizmeti kapsamında tevkifat uygulanmayacak ve ücretli statüsünde çalışan ortakların verdiği hizmetlere ilişkin olarak fatura düzenlenmeyecektir. Ancak ücretli statüsünde çalışan ortakların verdiği hizmetler dışında hizmet sunumu söz konusu ise buna isabet eden kısım dolayısıyla fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeniz tarafından Devlet Hava Meydanları İşletmesine verilen meteoroloji hizmetleri, doğrudan araç ve yük sahibi firmalara veya acentelerine verilmediğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/b maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilemez. Nitekim KDV istisna uygulaması tek aşamalı olup, alt yükleniciler (taşeronlar) tarafından verilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge içerisinde gerçekleştirilen bina yıkımı, fabrika binasının sökümü ve istiflenmesi, iş makinesi çalıştırılması hizmetleri KDV Kanununun 17/4-ı maddesine istinaden KDV'den istisna olacaktır. Ancak, bina yıkımı sonucunda ortaya çıkan çöp, inşaat malzemesi ve molozların serbest bölge dışındaki Türkiye'deki kimyasal atık alanına taşınması hizmetinin fiilen serbest bölge içerisinde gerçekleştirilen hizmet olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin özel mülkiyetindeki taşınmaza ilişkin ön izin sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun (1) sayılı tablonun I/A-7 fıkrası hükmü uyarınca nispi damga vergisine tabidir. Damga vergisi matrahı, ilk yıl için bir yıllık ön izin bedeli üzerinden hesaplanır. Sözleşmeye süre uzatımına ilişkin şerh konulması veya süre uzatımına dair ilk kağıda atıf yapan yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, uzatılan süre ve ön izin bedeli esas alınmak suretiyle hesaplanacak matrah üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vazgeçilen alacak tutarının, alacaktan vazgeçildiği yıl ve sonraki iki yılda (toplam üç yıl) doğacak zararla itfasının sağlanması gerekmektedir. Üç yıl içinde olmak koşuluyla, vazgeçilen alacak tutarı ticari bilanço zararına ilaveler ile zarar olsa dahi indirilecek indirim ve istisnaların da dikkate alınması suretiyle hesaplanması gereken zarar tutarından mahsup edilmelidir. Tamamen veya kısmen itfa edilemeyen kısım, üçüncü yılın sonunda kâra aktarılarak vergilendirilir. Geçmiş yıl zararlarının kaynağı ne olursa olsun, vazgeçilen alacaktan mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/09/2014 tarihinde trampa yoluyla iktisap edilen taşınmazın satılması halinde, bu satış Gelir Vergisi Kanunu açısından 01/04/2012 tarihinden bu yana iştigal edilen gayrimenkul alım satım faaliyetinden elde edilen ticari kazancın bir unsuru sayılacağından, söz konusu satışın gerçekleşmesi durumunda satış bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz mülkiyetinin kazanılması tapuya tescille olacağından, trampa yoluyla iktisap edilen taşınmazın iktisap tarihi olarak tapu tescil tarihi olan 01/09/2014 tarihi esas alınması gerekmektedir. Bu taşınmazın daha sonraki bir tarihte satışından elde edilen kazanç, 01/04/2012 tarihinden itibaren yapılmaya başlanan gayrimenkul alım ve satım faaliyeti kapsamında elde edilen ticari kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükellefi olmayan gerçek kişi ortak tarafından ortağı olduğu şirkete örtülü sermaye kapsamına girmeyecek şekilde borç verme işleminin devamlılık arz etmesi halinde, bu işlem nedeniyle tahakkuk eden faiz tutarları 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Devamlılık arz etmeyen faiz karşılığı borç verme işlemi ise KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, finansal kiralama şirketi ile imzalanan sözleşmeye istinaden şirketinizce ödenen ve finansal kiralama şirketi tarafından şirketinize fatura edilen emlak vergileri ile sigorta primlerinin, şirketiniz tarafından kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu işlem bir masraf aktarımı olduğundan, finansal kiralama şirketi tarafından şirketinize fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu mallara ait sigorta prim bedelleri ve emlak vergileri bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutarların birebir kiracıya yansıtılması işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu aktarma işleminde masraf tutarını aşan bir bedel tahsil edilmesi halinde, aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetinde vergiyi doğuran olay hizmetin ifası ile meydana gelmekte olup, hizmetin ifasından önce fatura düzenlenmesi halinde ise faturanın düzenlendiği tarihte meydana gelmektedir. Döviz cinsinden hesaplanan bedelin Türk parasına çevrilmesinde faturanın düzenlendiği tarihteki döviz kurunun esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlara ilişkin olarak döviz üzerinden düzenlenen faturalarda teslim bedelinin TL karşılığının belirlenmesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği andaki cari kurun dikkate alınması gerekmektedir. Ancak, firmanız ile müşteriler arasında belirlenen kur üzerinden döviz bedeli ve TL karşılığı belirtilmek suretiyle düzenlenen ihraç kayıtlı faturalarda, döviz cinsinden belirlenen fiyatlara alıcılar ile mutabık kalınmak suretiyle belirlenen kur üzerinden Türk Lirasına çevrilen tutarın, teslim karşılığını teşkil eden bedel yani müşterilerden alınan veya müşteriler tarafından borçlanılan tutar olarak dikkate alınması şartıyla, matrah olarak Türk parası ile belirtilen tutarın dikkate alınması ve iade talebinin de bu tutara göre belirlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beşiktaş Gemi İnşa A.Ş. adına tanzim edilmiş olan İTUS Sertifikasının Şirketiniz tarafından doğrudan kullanılmasına imkan bulunmamaktadır. Ancak, Şirketiniz tarafından yeni İTUS Sertifikası talep edilmesi halinde, genel şartlar kapsamında başvurudan önceki son üç takvim yılı içindeki ve sertifika başvurusundan önceki son beş vergilendirme dönemine ait koşulların Şirketiniz kuruluşundan itibaren eksik kalan süre için Beşiktaş Gemi İnşa A.Ş. tarafından sağlanması; başvuru tarihi itibariyle aranan genel şartlar ile özel şartların doğrudan Şirketiniz tarafından sağlanması gerekmektedir. Özel şartlar içindeki "Net Satışlar" tutarının hesaplanmasında, tespitinin mümkün olması kaydıyla, kısmi bölünme suretiyle Şirketinize devrolunan işletmenin bölünmeden önceki ilgili yıla isabet eden net satışlarının da dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığında arsa sahiplerine yapılacak taşınmaz (daire veya işyeri) teslimlerinde, taşınmazların emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi ve faturada gösterilen KDV'nin beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, bu işlem ile ilgili hesaplanan KDV'nin KDV Kanununun 58. maddesi gereğince gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider ya da maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen adi ortaklığın, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinin (15) numaralı bendinde yer alan 8.000 TL'lik kazanç indiriminin uygulanmasında; bu indirim tutarı ortaklığın bütünü için tanınan bir indirim olup, indirim tutarı adi ortaklığın hissedar ortaklarından her biri için ayrı ayrı uygulanmaz. Ortaklığa ait 8.000 TL'lik indirim, ortakların ortaklıktaki hisse oranları ile paylaştırılmak suretiyle her ortak için geçerli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ilmühaberlerin ilk iktisap tarihi olarak, karar defterine işlendiği tarih değil, yönetim kurulu kararı doğrultusunda çıkarıldığı tarih esas alınması gerekmektedir. Bu durumda söz konusu geçici ilmühaberlerin iktisap tarihinden itibaren iki yıldan fazla süreyle elde tutulduktan sonra satılması halinde Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre değer artışı kazancı oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam ve pazarlama harcamaları genel idare gideri mahiyetinde olup, tahakkuk esası kapsamında miktar itibarıyla kesinleştiği dönemin kazancı ile ilişkilendirilerek gider olarak dikkate alınması veya inşaat maliyetlerine intikalettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık bünyesinde doğan kâr veya zararın ortaklıktaki hisseleri oranında paylaştırılarak, adi ortaklığın her bir ortağının ilgili dönem kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Reklam ve pazarlama giderlerinin doğrudan ortakların kendi kazançlarının tespitinde dikkate alınmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen hizmet, Türkiye'de imal edilip ihraç edilen ürünün yurt dışındaki müşteri adına üretim süreçlerine ilişkin gözetim ve denetim hizmeti olduğundan, yurt dışındaki bir müşteri için yapılan ve yurtdışında yararlanılan bu hizmet, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek katma değer vergisinden istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik firmaya ait taşeron tarafından şirketinize verilen hizmet, hizmet ihracı kapsamında olmadığından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen mitinge ilişkin organizasyon hizmeti, Türkiye'de ifa edilmediğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından, KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu işlemin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi de söz konusu değildir. KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışında verilecek montaj ve demontaj hizmetlerinde, personelin yurtiçinde yerleşik firmalarla yapılan sözleşmeler ile temin edilmesi durumunda, alacağınız personel temin hizmeti, söz konusu hizmetin yurt dışında verilmesi ve hizmetten yurt dışında bulunan şubenizce faydalanılması kaydıyla KDV'nin konusuna girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Artezyen kuyusu ve fore kazık işleri inşaat taahhüt işi kapsamında %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak fore kazık işlerine ait plan-proje çiziminin hazırlanması ve onaylatırılması %18 oranında KDV'ye tabidir. Hafriyat işleri tek başına %18 oranında KDV'ye tabi olmakla birlikte, hafriyat işi ile inşaat alanında tesviye işlerinin birlikte yapılması halinde bu işler inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmesi ve %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GPRS cihazlarının içine konulduğu çantaların ithali ve yurt içi tesliminde uygulanacak KDV oranı; çantaların cihazdan ayrı olarak ithal veya teslim edilmesi ya da cihazla beraber ithal veya teslim edilmekle birlikte çanta maliyetinin cihazdan daha yüksek olması halinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması mümkündür. Ancak, GPRS cihazının çanta içine konularak ithal veya teslim edildiği durumlarda cihaz maliyetinin daha yüksek olması halinde, bu işlemde cihazın tabi olduğu oranda (genellikle %18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
22/11/2012 tarihli sözleşme: Sözleşmenin düzenlendiği tarih itibarıyla tesis tamamlama tarihinin 31/12/2012 sonrası bir tarih olarak belirlenmesi nedeniyle damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. 11/09/2013 tarihli sözleşme: Sözleşme konusu işin üretim tesisinin yatırım döneminde münhasıran bu tesis ile ilgili düzenlendiğinin tevsiki kaydıyla, düzenlendiği tarih itibariyle yürürlükte bulunan 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarınca istenilecek kayıt ve belge suretleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (d) bendine göre harçtan müstesna tutulmuş olup, Kadastro Müdürlüklerinden temin edeceğiniz kadastro paftaları nedeniyle tapu harcının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahıstan alınan araçta KDV indirimi yapılamaz. Satıcının mükellefiyet kaydının olmaması nedeniyle fatura düzenlenmemiş olması halinde, alıcı mükellefi bu aracı satarken düzenleyeceği faturada KDV hesaplayabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedi ile aktife alınan araç, bilanço esasına göre değerlendirilir. Satış bedelinin tamamı gelir olarak dikkate alınmaz. Satın alma bedeli ile satış bedeli arasındaki müspet fark ticari kazanç olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin ithalatı gerçekleşmeden antrepoda satılan mallara ilişkin olarak: (1) Satış için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. (2) Döviz cinsinden düzenlenen faturanın Türk Lirası karşılığının hesaplanmasına esas teşkil etmek üzere, fatura düzenleme tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kurunun dikkate alınması gerekmektedir. (3) Bs formunda, firmanız tarafından düzenlenen faturanın tarih ve tutarı dikkate alınarak bildirimde bulunulması gerekmektedir. (4) Malın emtia olarak değerlenmesinde, fatura düzenleme tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kuru dikkate alınarak maliyet bedelinin belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim materyallerine ilişkin KDV uygulanacaktır. Danışmanlık hizmetinin online olarak uzaktan icra edilmesi halinde KDV uygulanacaktır. Danışmanlık hizmetinin Türkiye'ye uzman getirilerek icra edilmesi halinde de KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim materyallerinin uygulanmasına yönelik olarak gerek internet üzerinden gerekse yurt dışından uzman gönderilerek verilen danışmanlık ve eğitim hizmetleri karşılığında yapılan serbest meslek kazancı niteliğindeki ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Eğitim malzemelerine ilişkin ödemeler ticari kazanç niteliğinde olduğundan vergi kesintisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı taşınmaz teslimlerinden doğan KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesinin "Matrah", "Tevkifata Tabi Olmayan İşlemler" bölümünde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu idari para cezasının firmanız tarafından yapılan hizmetin maliyeti içerisinde yer alan bir unsur olması nedeniyle, genel hükümler çerçevesinde sunulan hizmete ilişkin KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim gerçek kişiden alınan avukatlık ve danışmanlık hizmeti serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilecek olup, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasında aksine bir düzenleme bulunmadığı ve vergileme hakkının Türkiye'ye ait olduğu durumlarda söz konusu hizmet için yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı olup, 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile diğer serbest meslek kazançlarında %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisi tevkifatına ilişkin sonuç bölümü metin kesintisinden dolayı eksiksiz yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesi kapsamında alacağın temlik alınması halinde şirket mülkiyetine geçen finansal kiralamaya konu malların söz konusu alacakların teminatını oluşturan mallar olarak kabulü mümkün bulunmadığından, gerek malların şirketinize teslimi gerekse şirketiniz tarafından üçüncü kişilere teslimi katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin ödenen soğuk hava deposu kira bedelinin tamamına ilişkin KDV, faturanın kesildiği dönemde vergiyi doğuran olay meydana gelmekte olup, bu dönemde hesaplanan KDV'nin tamamının kiralama hizmetini sunan firma tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. İade hakkı ise her bir kısım hizmetin alındığı dönemler itibariyle doğacağından, ihraç edilecek yaş sebze ve meyvenin muhafazasına yönelik soğuk hava deposu kiralama işleminden dolayı yüklenilen toplam KDV tutarının ilgili vergilendirme dönemlerine (Ekim-Kasım-Aralık/2014) isabet eden kısmı bulunacak ve bulunan bu tutarın ihracı gerçekleştirilen ürünlere tekabül eden kısmı itibariyle, 2014/Aralık döneminde gerçekleştirilen ihracattan kaynaklanan iade hesabına dahil edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alan adlarının alım satımına aracılık etmesinden dolayı elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın vergilemesine ilişkin genel hükümleri uyarınca vergilendirilir. Bu faaliyetten elde edilen kazanç, 4691 sayılı Kanunun Geçici 2. maddesinde yer alan gelir vergisi istisnasından yararlanmaz. Nihai tüketicilerden alınan alan adları için gider pusulası düzenlenecek, esnaf muaflığından faydalananlardan yapılan alımlarında ise %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alan adı alım satımı faaliyeti, sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklinde bir teslim ve hizmet niteliği taşımadığından, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir ve KDV istisnasından yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan danışmanlık, proje, işletme destek hizmet faaliyetinin bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade ilmi ya da mesleki bilgiye bağlı olarak yapılması ve bir organizasyon kurmayıp kendi sorumluluğu altında gerçekleştirilmesi halinde, serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'deki faaliyetlerine yönelik olmaması kaydıyla yurt dışındaki firmaya internet üzerinden verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında vergiden istisna olup, bu hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV'lerin KDV Kanununun 32. maddesi hükmü uyarınca iadesi mümkündür. Diğer taraftan bizzat yurt dışına gitmek suretiyle verilen hizmetler KDV'nin konusuna girmediğinden, bu hizmetlerle ilgili yüklenilen KDV'nin indirim ve iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt ağırlıkları üzerinden ithal edilen külçe çinkoların yurt içinde net ağırlıkları üzerinden satışı nedeniyle ortaya çıkan kaydi stok farkının (çember ağırlığı), satılan emtianın maliyet bedeli içerisinde değerlendirilmesi veya dönem sonlarında Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde işleme tabi tutulması mümkün bulunmaktadır. İthalatı sırasında ödenen ve gümrük makbuzunda gösterilen KDV'nin, KDV Kanununun 29 uncu ve 34 üncü maddelerinde yer alan hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Royalti ödemelerine ilişkin KDV'nin, gümrük kıymetine dahil edilmek suretiyle ilgili gümrük idaresine beyan edilerek ödenmesi halinde, söz konusu ödemelere ilişkin KDV'nin 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, royalti ödemelerine ilişkin KDV'nin, gümrük idaresine beyan edilmemesi halinde, söz konusu ödemelere ilişkin KDV'nin vergi dairesine 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki ana organizatör firmanın yurt dışında düzenleyeceği fuardan elde ettiği kazanç Türkiye'de elde edilen gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olmadığından bu kazancın Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 3/III-(ç) maddesi kapsamında değerlendirilmesi ve vergi kesintisi yapılması söz konusu değildir. Ancak, elde edilen komisyon bedelleri kurum kazancına dahil edilecektir. Yurt dışında alınan hizmetler, fuarda kullanılacak emtialar ve ödenen kira bedelleri için yurt dışındaki şirketler açısından Türkiye'de elde edilen bir kazanç söz konusu olmadığından bu ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen fuarlara katılım sağlanmak üzere yurt içinden müşteri bulunması ve yurt dışı mukimi organizatör firmadan kiralanan fuar alanlarının yurt içindeki firmalara pazarlanması hizmetleri karşılığında elde edilen komisyon geliri, aracılık hizmetinden Türkiye'de faydalanılması nedeniyle KDV'ye tabi olup, söz konusu komisyon bedeli üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız bünyesindeki figürasyon ve oyuncuları yapım şirketlerine gönderen ajans firmalara verdiğiniz hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır. Temin edilen elemanların hizmeti alan işletmenin (yapımcı firma) sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması ve elemanların işgücü temin hizmetini veren firmanın bünyesinde bulunup ona hizmet akdiyle bağlı olması halinde, işgücü temin hizmeti olarak nitelendirilir ve tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesliminin Türkiye'de yapıldığı, faturanın ise merkezi yurtdışında olan firma tarafından düzenlendiği bu işlem için faturada yer alan bedele isabet eden KDV'nin, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla malın alıcısı tarafından sorumlu sıfatı ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin alt yüklenici olarak yüklenici firmaya verilen Emniyet Müdürlüğü binasının güçlendirme işi tevkifata tabidir. Şirketin yüklenici firmaya düzenlenecek faturada hesaplanan KDV üzerinden 2/10 oranında KDV tevkifatı yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhaleye katılmak için üyeler tarafından ödenen kontör (tık) bedelleri ile ihaleyi kazanan üyelerden nakden ya da sahip olunan kontör (tık) miktarından mahsup edilmek suretiyle tahsil edilen bedeller, vermiş olduğunuz hizmetin karşılığını teşkil ettiğinden bu bedeller üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplaması gerekmektedir. İleri bir tarihte sitenizde yapılacak herhangi bir ihaleye katılmak üzere üyelerden alınan kontör (tık) bedelleri, henüz bir teslim veya hizmet söz konusu olmadığından avans niteliği taşımaktadır. Avans olarak alınan söz konusu bedeller için fatura düzenlenmediği sürece KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak ihaleye katılınması veya yapılan ihalenin kazanılması sonrasında önceden kullanılan (avans olarak alınan) tık bedeli ile müşteriye yapılan ürün teslim bedelinin tamamı üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış ihalelerine katılmak isteyen müşterileriniz tarafından, ihalelere girişlerde veya ürün bedellerinin ödenmesinde kullanılmak üzere önceden şirketinize yatırılan tutarların avans olarak değerlendirilmesi; bu avanslardan müşterilerin ihalelere girişlerinde veya satın aldıkları ürünlerin bedellerinin ödenmesinde kullanılan tutarların ilgili döneme ait kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Satış ihalelerine katılmak isteyen müşterileriniz tarafından yatırılan avanslardan, ihalelere girişlerde veya ürün bedeli ödenmesinde kullanılmayan ve müşterilerinizce geri alınmayarak şirketiniz bünyesinde kalan tutarların da kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından gerçekleştirilen gerek kontör (tık) satışının gerekse mal satışının (bedelli ya da bedelsiz) tevsiki açısından malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketiniz tarafından ihaleye katılma hizmet (tıklama) bedeli ve mal satışına ilişkin olarak ileride mahsup edilmek üzere alınan avans niteliğindeki bedeller için fatura düzenlenmemesi, ancak ihale sırasındaki tıklama bedelleri ve satılan mal bedeli için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8308.10.00.00.11 (metalden fermuar motoru, demirdiş fermuar ve kanca), 8308.90.00.90.00 (tel halka), 9606.10.00.00.00 (trok) ve 9607.20.90.00.00 (elçikli kürsör) GTİP numaralarında sınıflandırılan eşyalar %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Ancak 7616.99.90.90.13 (zamak halka, kulpluk, toka, zincir demir), 8301.40.90.00.29 (kilit) ve 8505.19.90.00.00 (mıknatıs) GTİP numaralarında sınıflandırılan eşyalar genel oranda %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 7117.19.00.90.29 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen metalden mamul harici olarak yakaya takılan rozetlerin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu ürünlerin ithal ve tesliminde %18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zeytin hasat makinesi tamamlayıcı ve ayrılmaz parçaları olan uzatma şaft kolu ve teleskopik kol olarak adlandırılan ürünlerin ithal ve tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu ürünler 8433.90 tarife alt pozisyonundaki aksam ve parçalar arasında yer almakta olup, 2009/14812 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen (II) sayılı listede yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinden serbest bölgedeki alıcılara yapılacak mal teslimleri KDV den istisna olup, serbest bölgede bulunan şubenize madeni yağ gönderilmesi, şubenizin kendi adına müstakilen faaliyet gösteriyor olması kaydıyla, mal ihracı kapsamında değerlendirilecek ve KDV den istisna olacaktır. Diğer taraftan, serbest bölgede bulunan şubenizden yine serbest bölgede faaliyet gösteren diğer firmalara madeni yağ teslimi de Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-c maddesine göre KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların serbest bölgede bulunan alıcılara teslimi, ÖTV bakımından ihracat istisnası kapsamında değildir. Dolayısıyla, bahse konu malların serbest bölgede bulunan alıcılara teslim edilmek üzere ihraç kayıtlı teslimi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz satış vaadi sözleşmesi ile satın alınan gayrimenkulün mülkiyetinin murisin ölüm tarihi itibarıyla tapuda devir işleminin yapılmamış olması nedeniyle, verilecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 'İntikal Eden Menkul Mallar ve Diğer Servet Unsurları' bölümünde, adı geçen muris tarafından söz konusu sözleşmeye istinaden ölüm tarihine kadar ödenmiş olan tutarların toplamının beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların 83/6122 Bakanlar Kurulu Kararı eki "Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi Hakkında Karar"ın 1 nci maddesinin (a) ve (b) fıkralarına göre, belediye sınırları içinde imar planı ile iskân sahası olarak ayrılmış yerlerde bulunmaları veya imar planı ile iskân sahası olarak ayrılmamış olmakla beraber fiilen meskûn halde bulunan ve belediye hizmetlerinden faydalanmakta olan yerler arasında kalan parsellenmemiş arazi ve arazi parçaları olmaları durumunda, arsa sayılarak arsaya ait oran üzerinde vergilendirilmeleri gerekmektedir. Öte yandan, söz konusu taşınmazların anılan Kararda aranılan niteliklere sahip olmamaları durumunda, arsa sayılmayarak araziye ait oran üzerinden vergilendirilecekleri tabiidir. Ancak bu yerlerdeki arazi ve arazi parçaları zirai faaliyette kullanıldıkları takdirde arsa sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu seminer, danışmanlık faaliyeti ve gayrimenkul kiralama işleri, ticari bir organizasyon içinde yapıldığından ticari kazanç sayılmakta ve ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seminer ve danışmanlık hizmeti ticari kazanç kapsamında KDV'ye tabi olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/15 inci sırası kapsamında yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. İşyeri odalarının sınıf veya toplantı salonu olarak kiraya verilmesi işlemi de KDV'ye tabi olup, kira bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortisman uygulamasında sinema filmleri gibi değerlendirilen dizi film ve belgesellerin, amortisman listesinin (44.9.1.1) bölümü kapsamında, 2 yıl faydalı ömür süresi ve ilk yıl için %85, ikinci yıl için %15 oranları dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki sigorta şirketine verilen bilgi temin edilmesi hizmeti, hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapıldığından ve hizmetten yurtdışında faydalanıldığından, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilecek olup KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Payları BİST'de işlem gören şirkete yapılan ısıtma-soğutma sistemi işi Tebliğin (I/C-2.1.3.2.1) bölümü kapsamında değerlendirilir ve bu işe ilişkin hesaplanan KDV'nin 2/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkeziniz mücbir sebepten yararlanan mükellef kapsamında olmayıp, mücbir sebepten yararlanan mükellef tarafından verilen kısmi tevkifat kapsamındaki hizmetler için Merkezinizce KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz, ancak bu mükelleflere hizmet sağlayan ve mücbir sebepten yaralanan olmayan mükelleflerin aldıkları hizmetler için tevkifat yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi çerçevesinde ferdi işletmenin devri, KDV Kanununun 17/4-c maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Ancak, yatırım teşvik belgesi kapsamında alınan makine ve teçhizatın, 2012/1 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğde yer alan izinler alınmaksızın devri halinde yatırım, teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemiş olacağından, zamanında alınmayan verginin alıcıdan vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobilya aksam ve parçalarının tesliminde 2017/9759 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (1) sayılı cetvelde yer almaması nedeniyle genel oran olan %18 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İdare, kurum ve kuruluşlara yapılan bedelsiz taşınır teslimleri KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olup, bu teslimler için fatura ve benzeri belge düzenlenecek ancak söz konusu belgede KDV hesaplanmayacaktır. İstisna kapsamındaki bedelsiz teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim ve iadesi mümkün değildir. Söz konusu taşınırların KDV Kanununun 17/1 maddesinde sayılmayanlara bedeli karşılığında teslimi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Bedelsiz teslimlere ilişkin düzenlenecek fatura veya benzeri belgede 27. madde hükmüne göre belirlenecek emsal bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır. Bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirimi mümkün olup, indirimle giderilemeyen yüklenilen KDV'nin iadesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa işleminin bedel ve miktar farkı gözetilerek gerçekleştirilmesi halinde her bir gayrimenkul için ayrı ayrı olmak ve emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım satım bedeli üzerinden harç aranılması gerekmektedir. Tarafların her biri hem alıcı hem de satıcı durumundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Erişim hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan ÖİV'nin konusuna girmekte olup, bu hizmete isabet eden bedel üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Sunucu barındırma ve depolama hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, objektif bir yöntemle ayrı ayrı tespit edilmesi ve faturada ayrı gösterilmesi koşuluyla bu hizmetler dolayısıyla ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıştırmanın yapılamaması halinde tüm hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu tüm hizmetler ayrıca KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahır, yem deposu, slaj havuzu binası, karantina binası ve gübre stok havuzu binası inşaatları bina inşaat harcı ve imarla ilgili harçlardan istisna tutulur. Bunların dışında kalan bina inşaatları (idari bina, makine ekipman garajı, revir) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 6 nci ve 84 üncü maddelerinde yer alan tarifelere göre bina inşaat harcı ve imarla ilgili harçlara tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahır, yem deposu, slaj havuzu binası, karantina binası ve gübre stok havuzu binası yapı kullanma izni harcından istisna tutulur. Bunların dışında kalan tesisler yapı kullanma izni harcına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim giderleri indirilebilmektedir. Torununuzun özel kreş giderine ilişkin olarak ödenen tutarın yıllık gelir vergisi beyannameniz üzerinden indirim konusu yapılması ancak torununuzun, ana veya babasını kaybetmiş olup sizinle birlikte oturması durumunda mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlarınızın yapıldığı tarihte sanayi sicil belgenizin bulunması halinde, kapasite raporu daha sonra alınsa bile tecil-terkin uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 14/1. maddesi kapsamında yapılan uluslararası taşımacılık işleri (yurtdışında başlayıp yurtiçinde sona eren taşıma işleri dahil) KDV'den istisnadır. Uluslararası taşımacılığa ilişkin olarak Türkiye'de yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin iadesi mümkündür. Ancak, uluslararası taşımacılık faaliyeti ile ilgili olarak yurtdışında yapmış olduğunuz giderler dolayısıyla ödediğiniz verginin, hesaplanan KDV'den indirimi ve iadeye konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Odanızın üyesi olan tarım işletmelerine bedel karşılığında vereceğiniz tarımsal yayım ve danışmanlık hizmetleri devamlılık arz eden ticari bir faaliyet olarak değerlendirilecek olup bu faaliyet nedeniyle Odanıza bağlı oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşu olan Odanızın üyelerine "tarımsal yayım destekleme bedeli" ve "işletme katkı payı" adı altında belirli bir bedel karşılığı vereceği tarımsal yayım ve danışmanlık hizmetinin oda bünyesinde iktisadi işletme oluşturduğundan ve bedel karşılığı verilen bu hizmetin KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu hizmet bedelleri üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu personeli statüsündeki öğretim elemanlarının TÜBİTAK destekli projelerden aldıkları proje teşvik ikramiyeleri, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu ödemelerin ücret müdürlüğü yapılması için: (1) Ödemenin doğrudan Üniversiteye yapılması ve Üniversite tarafından öğretim elemanlarına dağıtılması halinde tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilir; (2) Öğretim elemanlarına doğrudan ödeme yapılması durumunda ayrı işverenlerden elde edilen ücret olarak ayrı ayrı vergilendirilir ve ikinci işverenden alınan ücretlerin toplamı Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesi kapsamında beyan sınırını aşması halinde tamamı beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dut kurusu, kuşburnu kurusu ve hurmanın 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin A/6 ncı sırası kapsamında paket ve dökme ayrımı yapılmaksızın toptan ve perakende teslimlerinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Et ve Süt Kurumu aracılığıyla ithalatı yapılan büyükbaş hayvanlarının kesim şartları oluşuncaya kadar bakılması işlemi, zirai faaliyet kapsamında değerlendirilir. Mükellef gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olduğundan çiftçi işletme defteri tutması gerekmektedir. Ancak, bağlı olduğunuz vergi dairesine dilekçeyle başvuruda bulunması halinde, bilanço esasına göre defter tutması da mümkündür. Bilanço esasını tercih eden mükelleflerin ise iki yıl bu usulden dönemeyecekleri, zirai kazançları gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yazılı talep halinde izleyen vergilendirme dönemi başından itibaren gerçek usule geçebilecekleri hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızılay Derneğinin vergi dairesinden almış olduğu teslim ve/veya hizmetin istisna kapsamında olduğuna ilişkin istisna belgesi ile mal ve hizmet listesinin tarafınıza ibraz edilmesi ve söz konusu listede oto parça, tamir ve bakım işlerinin yer alması durumunda, Kızılay Derneğine ait araçlara yapacağınız oto parça, tamir ve bakım işlemleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20 nci maddesinde düzenlenen genç girişimcilerde kazanç istisnasından faydalanmak için vergi dairesine müracaat şartı bulunmamaktadır. Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı kanuni istisna hükmü uyarınca otomatik olarak gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde serbest meslek kazancının tespitinde indirilebilecek giderler sayılmış olup, aynı Kanunun 89. maddesinde "Diğer İndirimler" başlığı altında gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden yapılabilecek indirimler belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai ürün alımlarıyla ilgili olarak borsalarca gösterilen yerlerde yapılan işlemlerin aynı gün, borsa dışında alınıp satılmasına müsaade edilen maddelere ait işlemlerin ise en geç otuz gün içinde tescil ettirilerek, borsa tescil beyannamesinin veya buna ilişkin listenin, vergi dairesine aylık olarak verilecek muhtasar beyanname ekinde ibraz edilmesi gerekmektedir. Ticaret borsalarındaki maliye veznelerine ödenerek emanet hesaplarına alınan gelir vergisi tevkifatı tutarlarının, muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden verginin ödenmesi aşamasında dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vermiş olduğunuz kalite kontrol hizmeti, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında münhasıran yurt dışında yararlanılan bir hizmet olarak değerlendirilemeyeceğinden, Şirketinizin bu faaliyetinden elde ettiği kazancın kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan ürün testi ve sertifikasyon hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'si, gerekli şartları sağlaması kaydıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir. Ancak, Türkiye'den ihraç edilecek ürünlere ilişkin yurt dışındaki müşterilere veya Türkiye'ye ithal edilecek ürünlere ilişkin yurt dışındaki satıcılara verilen ürün testi ve sertifikasyon hizmetleri münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetler olmadığından bu indirime konu edilemez. Müşterek genel giderler, ayrı hesaplarda izlenmesi mümkün olmadığı hallerde, bu faaliyetler ile ilgili cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan ürün testi ve sertifikasyon hizmetlerinden elde edilen kazançların %50'si, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Ancak, Türkiye'den ihraç edilecek ürünlere ilişkin olarak yurt dışındaki müşterilere veya Türkiye'ye ithal edilecek ürünlere ilişkin olarak yurt dışındaki satıcılara verilen ürün testi ve sertifikasyon hizmetleri, münhasıran yurt dışında yararlanılan hizmetler olmadığından bu faaliyetlerden elde edilen kazançların söz konusu indirime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri tüzel kişilik olarak kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri dolayısıyla oluşan iktisadi işletmeleri nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ancak, organize sanayi bölgesinde faaliyette bulunanların elektrik ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla oluşturulan ve kazancının tamamını organize sanayi bölgesinin ortak ihtiyaçlarının karşılanmasında kullanan iktisadi işletme Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (n) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği tarafından organize sanayi bölgesinde yapılan elektrik teslimleri nedeniyle oluşan iktisadi işletmenin bu işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin 4. fıkrasının (k) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu elektrik teslimlerine ilişkin yüklenilen KDV'nin hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri bulunduğundan, ortak giderleri karşılamak amacıyla katılımcılardan alınan yönetim aidatları katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil işlemine konu gayrimenkullerden tarımsal arazi niteliğinde olanları ile ilgili yapılacak tapuya tescil işlemlerinden 5403 sayılı Kanunun geçici 5 inci maddesi uyarınca harç aranılmaması; tarımsal arazi niteliği bulunmayan taşınmazların tapuya tescilinden ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/3-a fıkrası uyarınca taşınmazın kayıtlı değerinin miras payına isabet eden miktarı üzerinden harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK primlerinin gider olarak dikkate alınabilmesi için Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Sigorta primleri fiilen ödendiği tarihte kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınır. Aralık ayına ait sigorta primlerinin ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda Aralık ayının gideri olarak dikkate alınabilir. Ancak 6770 sayılı Kanunun geçici 72. maddesi gereğince 2016 Aralık ayına ait sigorta primlerinin 2017 Ekim ayında ödenmesi mümkün olsa da, 2017 Ocak ayı içinde ödenmeyen 2016 Aralık ayına ait sigorta primlerinin 2016 yılı kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kan hizmetlerinin yerine getirilmesine yönelik olarak yapılan su teslimi ile bu teslime ilişkin bakım, onarım hizmetlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak istisna kapsamında işlem yapılabilmesi için, teslim ve/veya hizmetin istisna kapsamında olduğu yönünde vergi dairesinden alınmış olan istisna belgesi ve onaylı listenin satıcıya ibraz edilmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ve atık suyun tahsiline bağlı olarak ortaya çıkan vade farkı, fiyat farkı, gecikme zammı, faiz ve prim gibi çeşitli gelirlere esas işlemin tabi olduğu KDV oranı olan %8 uygulanır. Diğer taraftan, açma kapama ücreti, atık su arıtma tesisine döküm ücreti, vidanjör çekim ücreti, abone ücreti, sayaç montaj ücreti gibi sözü edilen hizmetler karşılığında alınan bedellere %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünler, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki 'kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri' ibaresi kapsamında değerlendirilerek, bunların ithal ve tesliminin 25/11/2016 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında olmadığından, TGTC'nin 8462.99.80.90.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen çakma kalıp ticari isimli eşyanın ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığınızın faaliyetinde kullanmak üzere alacağınız işyerinin tapu siciline elbirliği mülkiyeti olarak tescil edilmesi ve ortakların isimlerine ayrı ayrı yer verilmesi suretiyle faturanın ortaklık adına düzenlenmesi şartıyla, söz konusu işyeri alımına ait fatura muhteviyatı KDV'nin adi ortaklık tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içi uçak biletlerinde gösterilen alan vergisi (meydan servis ücreti), 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde Form Ba bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenizin kuruluş amaçlarına uygun olarak kurulan Elektron Mikroskobu Birimi münhasıran Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-a maddesi kapsamında belirtilen amaçlar doğrultusunda faaliyetlerini yürütmesi halinde kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenizin kuruluş amacına uygun olarak kurulan Elektron Mikroskobu Birimi nin teslim ve hizmetleri KDV Kanununun 17/1-a maddesi gereğince KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaz için yapılan restorasyon harcamalarının tamamının, Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenmesi veya desteklenmesinin uygun görülmesi halinde, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Harcamanın yapıldığı dönem itibariyle kurum kazancından indirilemeyen tutarların giderleştirilmesi veya geçmiş yıl zararı olarak dikkate alınması mümkün değildir. Söz konusu projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiğine ilişkin ilgili Bakanlık yazısının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın söz konusu restorasyon işi ile ilgili düzenleyeceği kağıtların damga vergisinden istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın söz konusu restorasyon işi ile ilgili düzenleyeceği kağıtların harçtan istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza verilen mimarlık hizmetleri ile yapılan mal teslimleri KDV'den istisna olacaktır. Restorasyonun firmanız tarafından ihale ile taahhüt işi şeklinde yaptırılması istisna kapsamında değildir. Ancak, ihale kapsamına mimarlık hizmetlerinin de dahil olması halinde mimarlık hizmet bedelinin ayrıca belirlenmesi kaydıyla istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıp merkezi tarafından verilen hizmetler ilgili Bakanlıktan izin alınmak suretiyle insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında ifa ediliyorsa, başka şirketlerde ortaklığı bulunan doktorlar vasıtasıyla alınan hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21'inci sırası kapsamında değerlendirilir. Bu doktorların ortağı olduğu şirketler tarafından düzenlenecek faturalarda 25.11.2016 tarihinden itibaren %8 oranında KDV uygulanacak, söz konusu hizmetin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ismi zamak külçe (çinko alışımı) olan hammaddeden üretilen fermuar, çıtçıt ve düğmenin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki "kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri" kapsamında değerlendirilmesi ve 25/11/2016 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7117.11.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan kol düğmesinin ithal ve tesliminde %18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Bu ürün, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki "kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri" ibaresi kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 107,70 m² (150 m²'den az) olduğundan, yapı ruhsatı 1/1/2013 tarihinden önce alınmış olması nedeniyle % 1 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7018.90.10.00.11 (camdan gözler) ve 7018.90.10.00.12 (camdan eşya) GTİP numaralarında sınıflandırılan ticari ismi nazar boncuğu olan eşyaların ithal ve tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu eşyalar 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 sırasındaki düşük KDV oranına tabi olmayan mallar kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
27.01.2017 tarihinden önce düzenlenen zaman çarteri sözleşmeleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası gereğince kira bedeli ile teminat bedelinin mukayese edilerek, en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden damga vergisine tabidir. 27.01.2017 tarihinden itibaren Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemilere ilişkin zaman çarteri sözleşmeleri, 4490 sayılı Kanunun 12. maddesi kapsamında damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartıyla döviz üzerinden yapılan harcamaların son ödeme tarihinde kısmen veya tamamen ödenmemesi durumunda: (1) Banka tarafından döviz kredilerine uygulanan ortalama faiz oranı uygulanıyorsa, kredi kartı yoluyla döviz kredisi kullanıldığı kabul edilerek vadesinde ödenmeyen anapara tutarı üzerinden % 15 oranında KKDF kesintisi yapılması; (2) Türk Lirası kredilerine uygulanan ortalama faiz oranı uygulanıyor ise, kredi kartı yoluyla dövize endeksli kredi kullanıldığı kabul edilerek taksit tutarı içindeki anaparanın kur farkı veya endeks farkı ile dönem faizinin cari kurdan Türk Lirası karşılığı veya fark faizin (spread) toplam tutarı üzerinden % 15 oranında KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi kanununda aile ve çocuk yardımından ayrı olarak yapılan kreş ve bakım yardımı adı altındaki sosyal yardım ödemeleri için düzenlenmiş bir istisna bulunmadığından bu ödemelerin tamamının gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamındaki teşvik gayesiyle verilen ikramiye ve mükafatlar kapsamında değerlendirilen Islahçı Hakkı ödemelerinin gelir vergisinden müstesna olarak muamele göreceği hususunda, özelgenin tam metinde yer alan sonuç bölümü incelenerek cevap verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanabilmeniz için yapmış olduğunuz yatırımın kısmen veya tamamen işletilmeye başlanması gerekmekte olup, stopaj teşviki başlangıç tarihinin işletmeye geçiş tarihi olarak (tamamlama vizesine başvuru tarihi) kabul edilecektir. Yatırım teşvik belgesinde belirtilen 8 işçi için teşvikten yararlanılacak olup, bunun dışındaki işçiler için teşvikten yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların zırhlandırılması ve zırhlı araçlar için elektronik aksam üretimi ve montajı faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, üretim faaliyeti sırasında araçlardan sökülen fire şeklindeki atık ve parçaların satılmasından elde edilen kazançlar, üretim faaliyetinden elde edilen bir kazanç söz konusu olmadığından, kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye Başkanlığı tarafından şirketine ayni sermaye olarak konulan taşınmazın, şirketin tasfiyesi nedeniyle sermaye olarak konulduğu haliyle aynen Belediye Başkanlığına iadesi nedeniyle kurumlar vergisine tabi tutulacak bir kazanç oluşmayacağı gibi kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi de yapılmayacaktır. Ancak, ayni sermaye olarak konulmuş olan taşınmaz dolayısıyla önceki hesap dönemlerinde ayrılan amortisman tutarlarının, taşınmazın tasfiye nedeniyle Belediye Başkanlığına aynen iade edildiği döneme ilişkin kurum kazancının (tasfiye karının) tespitinde gelir olarak dikkate alınması ve kurumlar vergisine tabi tutulması, kurumlar vergisinden sonra kalan tutar üzerinden de kar dağıtımına dayalı stopaj uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından ayni sermaye olarak konulan taşınmazın bedelsiz olarak belediyeye devri, 3065 sayılı KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca belediye gibi kanunda sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan mal teslimi olduğundan KDV'den istisna olup, fatura düzenlenmesi durumunda istisna kuralı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde harç hakkında açık bir sonuç kararı yer almamakta, sadece soruda harçtan bahsedilmektedir. Tapu kaydı devri işlemleri harç mükellefidir ancak, bu devrin koşulu olan bedelsiz iade niteliğinin harça etki edip etmeyeceği konusunda özelgede net bir sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen harita ve kadastro hazırlama hizmetinde serbest meslek mensubuna ait makbuzu kesip serbest meslek kazancına ait katma değer vergisinin 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita ve kadastro hazırlama hizmetine ait KDV hariç bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Serbest meslek kazancında tahsilat esası geçerli olduğundan gelir vergisi stopajı, tahsilatın gerçekleştiği tarihte düzenlenecek serbest meslek makbuzu üzerinde yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Sağlanan metinde konu ve kanun maddeleri başlangıç kısmı yer almakta, ancak sonuç bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 yılından itibaren amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır. 2017 yılında tüm aksam ve parçalar monte edilerek kullanıma hazır hale getirilen öğütme makinesinin, bu yıldan itibaren amortisman ayrılmaya başlanacaktır. Amortisman oranı, bahse konu Amortisman Listesinin ilgili bölümünde yer alan orana göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri adına yapılan vergi ve harç ödemelerine ilişkin belgelerin muhatapları müşteri olması halinde, söz konusu harçlar Şirketiniz tarafından ödense bile bu bedellerin yansıtılması KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, … Şirketinizce ödenen ücret ve harçlara ilişkin faturaların Şirketiniz adına düzenlenmesi halinde, söz konusu ödemelerin müşteriye yansıtılmasında KDV hesaplanması gerekmektedir. Bunun dışında müşterilerinizden alınan hizmet bedellerinin KDV'ye tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinenin veya Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğünün mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarruf altında bulunan su alanlarının Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından su ürünleri yetiştiriciliği yatırımlarında ihtiyaç duyulan su ve su alanları ile deniz ve iç sulardaki su ürünleri istihsal hakkı olarak kiraya verilmesi işlemi KDV Kanununun 17/4-p maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 6802 sayılı Kanunun 29. maddesinin (z) bendi ile düzenlenen istisna, 6655 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 01.01.2016 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiğinden, bu tarihten önce kullanılan kredilerin devam eden ödemelerine söz konusu istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kauçuk enjeksiyon makinesi ve kauçuk karıştırıcı makinesi için uygulanacak amortisman oranları, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki Amortisman Listesinde sektörler itibarı ile belirlenmiştir. Mükelleflerin öncelikle sektörel bazda tespit edilen amortisman oranlarını dikkate alması gerekmektedir. Bu ayrımlarda bulunmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak oranlar, genel sınıflamada yer verilen oranlara göre tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık işinde kullanılan lowbed, jumbo lowbed, yarı römork lowbed ve özel amaçlı römorklar, amortisman listesinin "6.13 Treyler ve treylere bağlı konteynerler" bölümü kapsamında, faydalı ömrünün 6 yıl, amortisman oranının ise %16,66 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak ipotek tesisi işleminin münhasıran atıf yapılan sözleşmeye konu kira sertifikası ihracına ilişkin işlemler nedeniyle varlık kiralama şirketine karşı doğmuş ve doğacak borçların teminatını teşkil etmesi halinde 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince harç istisnası uygulanır. Ancak ipotek işleminin, söz konusu sözleşmeye ilişkin doğmuş ve doğacak borçlar dışında diğer her türlü sözleşmelere ilişkin borçları da kapsayıcı nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermesi durumunda, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu işlemleri" başlıklı bölümünün (7) numaralı fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye'de bulunmayan şirket, yalnızca Türkiye'de elde ettiği kazançlar üzerinden vergilendirilecektir. Şube olarak Türkiye'deki faaliyetleriniz sonucu elde ettiğiniz gelir, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri gereğince ticari kazanç hükümlerine göre belirlenecek ve kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. Ticari faaliyet kapsamında elde edilen kazançlar için aksi belirtilmediği takdirde tam mükellef kurumlar için geçerli olan hükümler uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Şube olarak Türkiye'de ticari bir kazancınızın olduğu sonucuna varılmaktadır. Ankara Merkez Şubesinde çalışanlara ödenen ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendi kapsamında gelir vergisinden müstesna olması mümkün değildir. Çünkü haber toplama ve merkeze aktarma faaliyeti yurt dışında mukim şirket merkezinin kazanç elde etmesine katkı sağlamakta ve şirket merkezi ile aynı ticari amaç doğrultusunda faaliyet göstermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV yönünden değerlendirme kısmı tam olarak sunulmadığı için bu soruya ilişkin sonuç bölümü özelgede bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım faaliyetinin istisna kapsamında değerlendirilebilmesi için dövizin Türkiye'ye getirildiğinin ödeme belgesi, banka dekontu vb. belgelerle tevsik edilmesi gerekir. Yazılımın elektronik transfer yöntemiyle ihraç edilmesi halinde, dövizin gümrük prosedürlerine uygun olarak Türkiye'ye getirilmesi ve ilgili belgelerle kanıtlanması şarttır. Tüm bu belgelerin yeminli mali müşavir faaliyet raporu ile birlikte ibraz edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama hizmetinde vergiyi doğuran olay, hizmet bedelinin tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın, hizmetin tamamlandığı anda gerçekleşmektedir. Hizmetin ertesi ay veya yılda tamamlanması halinde de hizmet bedelinin hizmetin tamamlandığı dönemin gelirine dahil edilmesi ve bu döneme ilişkin kurum kazancının bir unsuru olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otellerde verilen konaklama hizmetinin ifa edildiği tarih itibariyle (hizmetin son bulması ile müşterinin otelden ayrıldığı tarih) vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Dolayısıyla müşterinin otelden ayrıldığı tarihte KDV hesaplanması gerektiği, ancak müşteri otelden ayrılmadan, sunulan konaklama hizmetinin bir kısmına ilişkin fatura düzenlenmesi halinde, düzenlenen faturada KDV hesaplanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fermuar başı (9607.20.10.00.00 GTİP) ve fermuar (9607.20.90.00.00 GTİP) teslimlerinde kıymetli taş ve madenlerden mamul olmamak kaydıyla %8 oranında KDV uygulanır. Valizlerde kullanılan çek çek mekanizması (8302.49.00.00.00 GTİP) ve çanta saplarında ayar amaçlı kullanılan metal aksesuar (8308.90.00.90.00 GTİP) teslimlerinde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Engelli Sağlık Kurulu Raporunuzda kas iskelet sistemine ilişkin mevcut engellilik durumunuz itibariyle, otomatik vitesli bir taşıtın fren ve gaz pedallarında engelliliğinize uygun özel tertibat yaptırmanız kaydıyla, Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkündür. Bu uygulamada, otomatik vitesli taşıtlar, engelliliğinize uygun hareket ettirici özel tertibat yaptırdığınız takdirde özel tertibatlı taşıt olarak kabul edilir ve beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV'den istisna edilmiş olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesi kapsamında ilk iktisabı yapılan taşıtın veraset yoluyla intikalinde ÖTV aranmamaktadır. Mirasçılardan bir kaçının söz konusu taşıt üzerindeki miras hisselerinden tek bir mirasçı lehine feragat etmesi işlemi de bu istisna uygulaması bakımından "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, eşinizin vefatı nedeniyle diğer mirasçıların söz konusu taşıt üzerindeki miras hisselerinden lehinize feragat etmesine bağlı olarak söz konusu taşıtın adınıza ticari olarak kayıt ve tescil edilmesi aşamasında ÖTV beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, adınıza ticari olarak kayıt ve tescil edilecek söz konusu taşıtın ilk iktisap tarihinden itibaren üç tam yıl geçmeden istisnadan yararlanamayanlara satışı veya devri halinde adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, ticari faaliyetten çekilmesi halinde ise tarafınızdan taşıta ilişkin ÖTV'nin aranacağı ve yenilemeye konu (eski) taşıtın iki tam yıl içinde elden çıkarılması yükümlülüğünün tarafınızdan yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet bedeli tahsili sırasında ilgili dönemde serbest meslek makbuzu düzenlenir ve gelir vergisine tabi tutulur. Dava kaybedilmesi halinde iade edilen tutar, iadenin gerçekleştiği dönemde gider olarak mahsup edilir ve vergi mükellefi tarafından beyan edilen gelirden indirilir. Bu durumda iade tutarı ile ilgili katma değer vergisi iadesi mümkündür ancak yapılan stopaj geri alınamaz, daha sonra yapılacak vergilerden mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınarak başka firmalara satışı yapılan yazılım programları gayrimaddi haklar olarak değerlendirilir ve amortismana tabi tutulur. Amortisman işlemi Vergi Usul Kanunu 313. maddesine göre yapılır. Faydalı ömür ve amortisman oranları, Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilerek 339, 365, 389, 399, 406, 418 ve 459 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişik 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin eki listesinde açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ithal edilen ürünlere ilişkin satış koşulu olarak ithalattan sonra ödenen royalti bedelleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin Gümrük Kanunundaki esaslar çerçevesinde ilgili gümrük idaresine ödenmesi ve bu ödemenin gümrük makbuzu ile tevsik edilmesi halinde, bağlı olduğunuz vergi dairesine ayrıca sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır gluteni ürünü Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 2303.10 pozisyonunda sınıflandırıldığından, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 19. sırası kapsamında olmayan nişastacılık artığı olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, söz konusu ürünün ithali ve/veya teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ördek, yumurta tavuğu, keklik, sülün ve bıldırcın: %8 oranında; Koyun: İthal ve toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 oranında; Papağan, tavus kuşu, muhabbet kuşu, kanarya ve süs balıkları: %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife taahhüde dayalı olarak yapılacak jet grout işleri ve fore kazık işleri inşaat taahhüt işi kapsamında %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, bu işlere ait plan-proje çiziminin (uygulama projesinin hazırlanması, onaylatılması) inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bunlara %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut Yapı Kooperatifine taahhüde dayalı olarak yapılacak duşakabin montaj yapım işi %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest fon katılma belgesi satışından elde edilen gelirler, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin (1) numaralı fıkrasında düzenlenen tevkifat kapsamı dışında tutulamaz. Serbest fon, fon iç tüzüğünde tüm varlıklara yatırım yapabileceği belirtildiğinden, portföyünün sürekli olarak en az %51'inin Borsa İstanbul A.Ş.'de işlem gören hisse senetlerinden oluşması şartını sağlamaz. Bu nedenle, gerçek kişi müşterilerin serbest fon katılma belgelerinden elde ettiği kazançlar %10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, girmez. İstisna uygulanması için iki yıllık sürenin hesabında söz konusu hisse senedinin kurumunuzca tekrar aktife alındığı tarih (31/12/2015) esas alınacak olup, en az iki yıl süreyle aktifinizde yer almayan bahse konu iştirak hissesinin satışı dolayısıyla istisnadan yararlanılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi işverenlerin, Ekonomi Bakanlığından alınan izne istinaden kurulan bölgesel yönetim merkezlerinde münhasıran merkezin faaliyet izni kapsamında istihdam ettikleri hizmet erbabına Türkiye dışında elde ettiği kazançları üzerinden döviz olarak ödediği ücretler Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (14/b) bendi uyarınca gelir vergisinden istisna edilmiştir. Istisnanın uygulanabilmesi için şunlar gereklidir: 1) İşveren sıfatıyla ücret ödemesinde bulunan kurumların Türkiye'de kanuni ve iş merkezinin bulunmaması, 2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret olması, 3) Dar mükellef kurumun ücret ödemesi yaptığı hizmet erbabının Ekonomi Bakanlığından alınan izne istinaden kurulan bölgesel yönetim merkezlerinde faaliyet izni kapsamında istihdam edilmesi, 4) Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline yapılacak ödemenin bu kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması, 5) Ücretlerin döviz olarak ödenmesi. Ücretin döviz olarak veya yurt dışından gelen paraların yetkili bankalarda bozdurulmak suretiyle Türk parası olarak ödenmesi ve döviz bozdurulması ile ilgili belgelerin ücret bordrolarına eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomi Bakanlığından alınan izne istinaden bölgesel yönetim merkezi olarak kurulan irtibat büronuzda istihdam edilen hizmet erbabına yapılacak ücret ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (14/b) bendine göre, 293 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin "Ücret istisnalarına ilişkin düzenlemeler" başlıklı 3. bölümünde yer alan şartların bir arada sağlanması kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. İstisnanın uygulanabilmesi için söz konusu ücretin döviz olarak veya yurt dışından gelen paraların yetkili bankalarda bozdurulmak suretiyle Türk parası olarak ödenmesi ve döviz bozdurulması ile ilgili belgelerin ücret bordrolarına eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedellerinin kaynağı ve faaliyet niteliğine göre ayrı şekilde beyan edilmesi gerekmektedir: (1) İş yeri ağırlıklı olarak iktisadi işletmenin faaliyette bulunması ve kira bedeli iktisadi işletmenin kaynaklarından karşılanması halinde, net kira bedelinin brüte iblağ edilmesi suretiyle bulunacak kira bedelinin tamamı üzerinden iktisadi işletme tarafından vergi kesintisi yapılması ve beyan edilmesi gerekir. (2) Dernek faaliyetlerinin icra edildiği iş yeri için ödenen kira bedellerinin dernek kaynaklarından karşılanması durumunda ise kira ödemelerinden yapılacak vergi kesintisinin ve beyanının dernek tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir. Ayrıca dernek tarafından ödenen kira bedellerinin iktisadi işletmenin kurum kazancıyla ilişkilendirilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sabit kıymetlerin ithalinde ödenen KDV'nin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilerek bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmiş olması, sabit kıymetlerin KDV Kanununun 11. maddesi kapsamında ihraç edilmiş olması ve iadeyi yapacak olan idarenin talep etmesi halinde defter ve belgelerin ibraz edilmesi halinde, ilgili sabit kıymetlerin ihraç bedeline genel KDV oranının uygulanması sonucu bulunacak tutarı aşmamak kaydıyla sabit kıymetlerin ithalinde ödenen KDV'nin iade konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deri çeşitlerinden (tabii, deri taklidi ve suni deri) mamul koltuk kılıflarının ithal ve tesliminde %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat niteliğindeki koltuk kılıfları, vatka ve keçeden yapılanları ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni maddelerin emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlarının ithal ve tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı veya kimyevi maddelerle tabaka şekline getirilmiş olanlarından hazırlanmış koltuk kılıfları ile tabii metal ve cam filamentleriyle örülmüş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş olanlarından hazırlanmış koltuk kılıflarının ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Engellilik derecesi %8 olan başvurucunun, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi kapsamında ÖTV istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Bu istisna sadece engellilik durumu, taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek mahiyette olan ve tüm vücut fonksiyon kaybı oranı %90'ın altındaki engelliler için uygulanmaktadır. Başvurucunun engellilik durumu bu şartları sağlamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Toplu Konut Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında faizsiz kredi kullanılarak yapılan konutlar için, sadece bir konutla sınırlı olmak üzere 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi uyarınca tapu harcı aranılmamalıdır. Söz konusu konut kredi kapsamında olmayan diğer dairelerin tescil işlemlerinden ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrası gereğince maktu tapu harcı aranılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21 nci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendi gereğince tarafınıza aylık bağlanmış olması durumunda, 2985 sayılı Toplu Konut Kanununun ek 2 nci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresinden faizsiz konut kredisi kullanılmak suretiyle konut alımınıza ilişkin olarak tapuda yapılacak ipotek ve tescil işlemleri sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (I) bendi uyarınca tarafınızdan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyetinizde bulunan bina, arsa ve arazilerin emlak vergisi ile ilgili olarak gerek 1319 sayılı Kanunda gerekse 5174 sayılı Kanunda herhangi bir muafiyet hükmüne yer verilmediğinden, mülkiyetinizde bulunan bina, arsa ve arazilerin bina ve arazi vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan bastonculuk meslek kolunda faaliyette bulunmanız halinde Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 8. bendine göre muafiyet kapsamındaysınız. Ancak bu muafiyetten yararlanabilmek için Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşımanız ve münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satmanız gerekmektedir. Seri üretime imkân sağlayacak ticari organizasyon, sanayi tipi makine ve aletler, işçi ve usta vasıtasıyla üretim, gerçek usulde gelir vergisine tâbi olmak gibi hallerde muafiyetten faydalanamazsınız. Ayrıca Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre yapılan ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiden muaf esnaf kapsamında olması kaydıyla manda boynuzundan yapılan baston teslimleri, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-a maddesi gereği KDV'den istisnadır. Ancak istisna kapsamında teslim ettiğiniz bastonların yapımında kullanılan manda boynuzu ve diğerlerinin alımı/ithali KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi mallardan daha önce ÖTV uygulanmamış olanların kullanılmak üzere icra daireleri dâhil olmak üzere müzayede yoluyla satışı ÖTV'ye tabidir. Ancak, bu malların motorlu araç ticareti yapanlarca satışı yapılmak üzere iktisap edilmesi ilk iktisap kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Bununla birlikte, motorlu araç ticareti yapanlar tarafından müzayede yoluyla satışını yapanlardan iktisap edilen bu malların kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya adlarına kayıt ve tescil ettirilmesi ile kullanılmak üzere satışa konu edilmesi halinde ilk iktisap gerçekleşeceğinden, söz konusu işlemler için ÖTV'nin beyan edilip ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aşağıdaki şartların sağlanması halinde yurt dışında bulunanlara verilen çağrı merkezi ve veri saklama hizmetinden elde edilen kazancın %50'sinin gelir vergisi matrahından indirim olarak dikkate alınması mümkündür: (1) Esas faaliyet konuları arasında çağrı merkezi ve veri saklama hizmeti sunulması, (2) Çağrı merkezi ve veri saklama hizmetlerinin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara sunulması, (3) Bu hizmetler karşılığında faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, (4) Türkiye'den verilen çağrı merkezi ve veri saklama hizmetinden münhasıran yurt dışında yararlanılması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacak değersiz alacak veya şüpheli alacak niteliğinde olup, hangisi olduğunun tespiti gerekir. Değersiz alacak olması halinde kazai hükme veya kanaat verici vesikaya göre tahsiline imkan kalmadığının tevsik edilmesi şartıyla gider kaydı yapılabilir. Şüpheli alacak halinde ise dava veya icra safhasında bulunması ve şüpheli hale geldiği dönemde karşılık ayrılması gerekir. 670 sayılı KHK'nın 5. maddesi uyarınca, Hazineye devredilen varlıklarla ilgili tahsili mümkün olmadığı anlaşılan hak ve alacaklardır tahsilinden vazgeçilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından temin edilen hizmetler, KDV Kanunu kapsamında Türkiye'de vergiye tabi tutulur. Söz konusu hizmetler için KDV ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet kapsamında, Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazançları vergilendirilir. Söz konusu kazanç ve iratları avanslar dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen tarafından %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılır. Ancak vergi anlaşmalarının hükümleri de dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edilen ağaç ürünlerinin işlenmek suretiyle inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste ürünlerine dönüştürülerek tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Söz konusu malların ithalatçıları tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmaz. Bu teslimlere ilişkin düzenlenen faturada 'Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden/temin edilerek üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.' açıklamasına ve söz konusu malların ithalatına ilişkin fatura ve gümrük beyannamesi bilgilerine yer verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışında mukim firmaya tarafından firmanıza ödenen reklam yayın bedelleri karşılığında fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sanatçı ve telif hakkı sahiplerine ait videolarda yayımlanan reklamlara ilişkin hizmetten Türkiye'de de faydalanıldığından, yurtdışı mukim firmaya düzenlenecek reklam gelirine ilişkin faturada (komisyon gelirleri ile yurt içindeki telif hakkı sahiplerine ödenecek toplam bedel üzerinden) KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu işlemin hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedellerin KDV matrahına dahil edilmesi ve toplam bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tapu ve benzeri giderlerin matraha dahil olması ve firmanızın müşterileri adına değil kendi hesabına yaptığı ödeme olması nedeniyle, KDV içermeyen faturaların usulüne aykırı olduğu sonucuna varılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alpaca, TGTC'nin 0106.13.00.00.00 GTİP numarasında "Develer ve diğer devegillerden olanlar (Camelidae)" olarak sınıflandırılmış olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 3 üncü sırasında yer alan küçükbaş ve büyükbaş hayvanlar kapsamında değerlendirilmektedir. Buna göre, alpaca'nın ithal veya toptan teslimi %1 oranında KDV'ye, perakende teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sülfürik asitin Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilmiş gübrelerin içeriğinde bulunan hammadde olarak gübre üreticilerine teslimi ve gübre üreticilerince bu amaçla kullanılması kaydıyla 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisnadır. Taşıma işleri satıcı tarafından yapılarak malla ayrıştırılamaz ise matrah taşıma bedeli dâhil olmak üzere istisna kapsamında işlem görür. Taşıma ayrıştırılır veya dışarıdan hizmet alınır ise taşıma %18 oranında genel KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvansal orijinli gübrenin (solucan gübresinin) Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler arasında yer alması ve tarımsal amaçlı satılması halinde, 1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasındaki tesliminde %1 oranında KDV uygulanır, 10.2.2016 tarihinden sonraki tesliminde KDV'den istisna olur. Tarımsal amaç dışında kullanmak üzere satın alanlara yapılan hayvansal orijinli gübre teslimleri ile Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler arasında yer almayan solucan gübresinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmaktadır. Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin (b) bendine göre serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemeler tevkifat kapsamına alınmış olup, tevkifat oranı %20 olarak belirlenmiştir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması gereği, Hindistan menşeli tasarımcının Türkiye'de sabit yeri veya Türkiye'de 183 günü aşan kalış süresi bulunmadıkça, gelir Türkiye'de vergilendirilir ve tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre dar mükellef kurumların serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi %20 oranında yapılır. KDV tevkifatı yönünden ise yurt dışından sağlanan hizmetler KDV mevzuatına göre muamele görmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana şirketin satışlarına ait bedelin şirketinize ait sanal POS cihazı kullanılarak tahsil edilmesi durumunda KDV Beyannamesindeki 'Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin KDV Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel' ile KDV beyanları arasındaki uyumsuzluğun vergi dairesince sorulması durumunda, bu farklılığın ana bayiler tarafından yapılan satışlara ait bedellerin şirketinize ait kredi kartından yine şirketinize ait sanal POS cihazları kullanılarak tahsil edilmesinden kaynaklandığı hususunun tarafınızca ispat edilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu işlemin finansman temini maksadıyla kullanıldığının tespit edilmesi durumunda POS cihazınızdan çekilen tutarla ilgili gerekli işlemin tesis edileceğidir. Kendi kredi kartınızdan yine kendi POS cihazınızdan yapacağınız ödeme tutarının, ödeme yaptığınız firma tarafından cirosunda ne şekilde göstereceği hususunda tarafınıza bilgi verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV sonucu bulunmamaktadır. Metinde sadece soru tanımı ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 70'inci maddesinin başlangıç kısmı yer almaktadır. Özelgenin tam sonuç bölümü verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge içerisinde bilfiil verilecek yapı denetim hizmetinin, KDV Kanununun 17/4-ı maddesi gereğince KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, serbest bölge dışından serbest bölgeye ya da serbest bölgeden serbest bölge dışına yönelik verilen hizmetler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile serbest bölgedeki firma arasında düzenlenecek yapı denetim hizmetine ilişkin sözleşme, söz konusu şirketin serbest bölgedeki inşaatı ile ilgili olarak düzenlenmiş olması durumunda Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesi gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayatını kaybetmiş harp veya vazife malulü olan oğlunuzun, hayatını kaybettiği tarih itibarıyla eşi bulunduğundan, kendi adınıza söz konusu istisna hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 4760 sayılı Kanunun 7. maddesi uyarınca istisna münhasıran eş veya çocuğa verilmiş olup, eş bulunması halinde anne veya baba bu haktan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların her ne şekilde olursa olsun yaptıkları bütün muameleler sonucu lehlerine aldıkları paralar BSMV'ye tabidir. Bankanızca emtia satışı yapılması durumunda da lehe alınan paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu satış işlemleri fatura yerine 243 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şartlara uygun olarak dekont düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Lirası kredilerde fon kesintisi faiz tahakkukunda doğduğundan, yurt dışından kullanılan söz konusu kredilerle ilgili olarak kredi kullanım tarihine bakılmaksızın 15/3/2017 (bu tarih dahil) tarihinden sonra tahakkuk ettirilecek faizlere, ortalama vadesi bir yılın altında olan kredilerde %1, ortalama vadesi 1 yıl ve üzeri olan kredilerde ise %0 (sıfır) oranındaki yeniden belirlenen KKDF kesinti oranlarının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahvil yenileme işlemine teminat olmak üzere yapılacak ipotek tesisi işleminde, taraflardan biri olan şirketinizin Türk Ticaret Siciline kayıtlı tacir olduğu ve ipotek tesisinin ticari bir işlemden kaynaklandığı hususları dikkate alındığında, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu İşlemleri" başlıklı bölümünün 7 numaralı fıkrasında yapılan düzenleme kapsamında tapu harcının, tarafların tacir olduğu ve ipotek tesisinin ticari bir işlemden kaynaklandığı hususlarının tapuda işlem esnasında gerekli belgelerle tevsiki halinde, %50 oranında uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanunu kağıtları konu aldığından, damga vergisi yönünden somut olaya ilişkin belge örneklerinin gönderilmesi halinde görüş verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 20. maddesinde yer alan genç girişimciler istisnası şartlarına göre, kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şartı aranmaktadır. Çırak, kalfa veya yardımcı işçi çalıştırmak bu şartı bozmaz. Ayrıca başka bir işte ücretli çalışmakta bu istisna için engel değildir. Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış olmak, işe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması ve diğer şartları taşıması halinde, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye bünyesinde gerçekleştirilecek evsel katı atık toplama, taşıma ve bertaraf edilmesine yönelik yapılan ve devamlılık arz eden faaliyetlerin iktisadi işletme niteliğinde olması ve bu işletmenin Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde sayılan işletmeler arasında yer almaması nedeniyle, söz konusu iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye bünyesinde gerçekleştirilecek evsel katı atık toplama, taşıma ve bertaraf faaliyetleri nedeniyle oluşacak iktisadi işletmenin bu hizmetleri KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV ye tabi olup, hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatçılardan alınan tomrukların biçilerek kereste haline dönüştürülerek yapılan satışı KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Ancak, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan Orman Genel Müdürlüğüne bağlı Orman İşletme Müdürlüklerinden alınan tomrukların biçilerek kereste haline dönüştürülerek yapılan satışı KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Söz konusu malların firmanızca ithalatçılardan alınmasında KDV tevkifatı olmayacak ancak, firmanızın bu malları satışı ise KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler KDV Kanunu md.28'e dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında olmadığından, ithal ve teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme ve kopçaların TGTC'nin 96.06, 96.07 ve 83.08 tarife pozisyonlarında sınıflandırılan aksam, parça ve aksesuarları, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasında yer alan "...benzerleri" kapsamında değerlendirilmesi ve bunların 25/11/2016 tarihinden itibaren ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu ürünlerin TGTC'nin yukarıda anılan tarife pozisyonlarında sınıflandırılmaması halinde, bunlara uygulanacak KDV oranının ait oldukları tarife pozisyonu dikkate alınmak suretiyle açıklanan mevzuat hükümleri uyarınca belirleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.05 tarife pozisyonunda yer alan mikser üst yapılı kamyonun yenilenmesi Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna kapsamında değildir. 87.05 tarife pozisyonundaki bir taşıta tadil edilmek üzere, 87.04 tarife pozisyonundaki taşıtın ilk iktisabında da söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6537 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 15/05/2014 tarihinden sonra vefat etmiş olan kişiden mirasçılarına elbirliği mülkiyet halinde intikal eden tarla vasıflı taşınmazın yeter gelirli tarım arazisi olması halinde, tüm mirasçılarının miras paylarını bir mirasçıya devretmesi nedeniyle yapılacak işlemlerden 5403 sayılı Kanunun 8/I maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aspir tohumunun hayvan yemi kapsamında kullanılmak üzere ithal ve tesliminin 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna olması gerekmektedir. Sözü edilen ürünün hayvan yemi kapsamı dışında ithal ve teslim edilmesi durumunda, BKK eki (II) sayılı listenin A/10 uncu sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest meslek erbabı avukat olarak yapılan hizmet karşılığında mahkemelerce hükmolunan avukatlık ücreti üzerinden KDV hesaplaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Icra dairelerince avukatlığa ödenen vekalet ücretlerinin ödendiği anda, avukat tarafından borçlu adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Davayı kazanan mükellefi tarafından borçludan tahsil edilen vekalet ücretlerinin avukatlığa intikal ettirilmesi durumunda ise davayı kazanan mükellef adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş protez yapım işi işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Zira sözleşme ve teknik şartnameler incelendiğinde, asıl hizmetin yüklenici firmanın hastane dışında kendi laboratuvarında ve kendi araç gereçleriyle ifa edildiği, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk ve idaresi altında ifa edilen bir hizmetin bulunmadığı anlaşılmıştır. Bu nedenle Ağız ve Diş Sağlığı Merkezi söz konusu hizmet alımı nedeniyle hesaplanan KDV'yi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca 5/10 oranında tevkifata tabi tutması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 2104.10 tarife pozisyonunda (çorbalar, et suları ve müstahzarları) sınıflandırılması halinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin A/17 nci sırası kapsamında değerlendirilerek % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak söz konusu eşyanın başka bir tarife pozisyonunda sınıflandırılması durumunda, dahil olduğu tarife pozisyonuna göre vergilendirilecektir. Kesin tarife pozisyonunun tespiti için Gümrük Bölge Müdürlüklerine başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli olarak ilk iktisabında ÖTV istisnasından yararlanıldığı tarihten itibaren beş yıllık süre dolmadan, belirtilen haller (taşıtın kullanılamaz hale gelip hurdaya ayrılması veya Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre iade edilmesi) dışında, aynı istisnadan ikinci kez yararlanılması mümkün değildir. Ancak, beş yıllık süre dolmadan bile olsa, 6745 sayılı Kanunun 51 inci maddesiyle eklenen 4760 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında (Terörle Mücadele Kanunu kapsamında hayatını kaybetmiş personelin eş, çocuğu veya anne/babası için) farklı bir istisna uygulamasından yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. İstisna uygulamasından, 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde sayılan kişilerden görevleri/hizmetleri sırasında ve bu görevleri/hizmetlerinden dolayı hayatını kaybetmiş olanların (şehitlerin) münhasıran eş veya çocuklarından birisi, eş ve çocuğu yoksa ana veya babasından birisi yararlanabilmektedir. Vazife malulü (gazi) olup da görevi/hizmeti sona erdikten sonra maluliyetine bağlı olmayan bir sebeple hayatını kaybedenlerin yakınlarının istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilgili mahkemece ve kurumlarca oğlunuzun 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında harp veya vazife malulü sayılarak askerlik görevi sırasında hayatını kaybetmiş olduğuna karar verilmiş olduğundan (şehit statüsünde olduğu kabul edildiğinden), Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde adınıza kayıtlı bir taşınmazın icra dairesince şerh ve takyidatları olan diğer alacaklılar nedeniyle satışı işleminde, satışın üzerinizde kalması halinde mülkiyet devri söz konusu olmayacağından, katma değer vergisi de hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelerin tanıtım projeleri çerçevesinde yaptığı mali destek şeklindeki ödeme, resmi dairelerin mal ve hizmet alımına ilişkin bir ödeme olarak değerlendirilemeyeceğinden söz konusu sözleşme kapsamında yapılan ödeme nedeniyle düzenlenen kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7/10/2001 tarihinden önce akdedilmiş sigorta poliçelerinde; 10 yıldan az olmamak koşuluyla prim veya aidat ödemiş olan üyelere yapılan toptan ödemelere uygulanacak istisna tutarının hesabında, üyelerin 30 yıldan az olmamak üzere fiilen prim yatırdığı süreye isabet eden en yüksek Devlet memuruna (Başbakanlık Müsteşarına) ödenen ikramiye tutarı kadarlık kısımlar istisna kapsamında değerlendirilir. Bu tutarı aşan kısımlar ise Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca ücret olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Sözleşme gemi kira sözleşmesi niteliğinde olup, geminin kaptan ve tayfalarının kiracı tarafından tayin edilip istenilen yerlere navlun taşıyabileceği belirtildiğinden, çıplak kiralama sözleşmesi kapsamında elde edilen kazançlar 4490 sayılı Kanunun 12. maddesinde yer alan istisnaya tabi tutulamaz. Bu nedenle elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz aracının gemi kiralama sözleşmesi yapılmak suretiyle, faaliyetleri kısmen veya tamamen bu araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere 01.08.2008 tarihinden itibaren kiralanması hizmetleri %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Televizyon kanalları ile yapılan sözleşmeler uyarınca cezai şart olarak ödenen tutarlar kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak basın yoluyla işlenen fiillerden veya radyo ve televizyon yayınlarından doğacak maddi ve manevi zararlardan dolayı televizyon kanallarına ödenen tutarlar, sözleşmede cezai şart olarak öngörülse dahi, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yükümlülüğü, yazılımların niteliğine ve yurt dışındaki firmanın Türkiye'deki iş yeri varlığına göre değişmektedir: 1. Yurt dışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde (ticari kazanç niteliği): Vergi kesintisi yapılmayacaktır. 2. Yurt dışında mukim firmalardan işletmede kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması halinde (serbest meslek kazancı niteliği): %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. 3. 'Copyright' kapsamında bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde (gayrimaddi hak bedeli): %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. 4. Teslimat şeklinin (CD, disket vb. taşıyıcı medya veya doğrudan internet) ödemelerin vergilendirilmesinde herhangi bir değişikliğe yol açmayacağı. 5. Hollanda ve İrlanda gibi çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunan ülkeler için, Anlaşmaların 5. maddesi kapsamında Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilci vasıtasıyla ticari faaliyette bulunulmadıkça, kazançlar yalnızca mukim olunan ülkelerde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlık tarafından yapılan kira destekleme ödemeleri kurum kazancını oluşturmakta olup, desteklerle ilgili herhangi bir istisna bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet Türkiye'de ifa edildiğinden ve yurtdışındaki müşterinin bu hizmetten Türkiye'de faydalandığından genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisine tabidir. Hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kampanya gereği bedelsiz olarak ecza deposuna verilen mallar için KDV Kanununun 27. maddesine göre emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Bedelsiz verilen mallar, belli bir malın yanında verilen promosyon ürün olarak değerlendirilmeyip, satışa bağlı olmaksızın verilen bedelsiz teslim işlemi kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobil elektronik haberleşme işletmecileri tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında abonelerine elektronik haberleşme vasıtası ile iletilen/teslim edilen müzik, melodi, logo, resim ve benzeri katma değerli hizmetlerin sunulması elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olduğundan, bu hizmetler karşılığında alınan bedellerin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, katma değerli hizmetler dolayısıyla yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından, sunulan bu hizmetler dolayısıyla alınan içerik bedellerinin aboneler adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmesi kaydıyla ÖİV'ye tabi tutulmaması; ÖİV'nin, söz konusu verilerin işletmeciler tarafından elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması hizmetleri karşılığında alınan bedeller üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirmeler kapsamında abonelerinize elektronik haberleşme vasıtasıyla iletilen/teslim edilen her türlü katma değerli hizmetler, içerikler ve internet hizmeti ile ilgili olarak düzenlenecek faturalarda toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkule yapılan iyileştirme niteliğindeki giderler (PVC Cam Balkon Yapımı, Elektrik Tesisatının Yenilenmesi, Banyo Dolabı Yapımı, Duşa kabin konulması vb.) maliyet bedelinin hesabında dikkate alınabilir. Ancak, konut alımı için bankaya ödenen kredi faizleri ve erken ödeme bedelleri, gelir vergisi mevzuatında değer artışı kazancı matrahından indirilecek giderler arasında yer almadığından, değer artışı kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretimde kullanılan plastik ayakkabı kalıplarının faydalı ömrü sona erdikten sonra teslimi, söz konusu kalıpların aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılmayacak halde olması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den istisna bulunmaktadır. Ancak, faydalı ömrü sona eren plastik ayakkabı kalıplarının aynen veya tamir ve bakımdan sonra kendi işlevini yerine getirmesinin mümkün olması durumunda, hurda olarak kabul edilemeyeceğinden, bunların tesliminde genel esaslara göre KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün ithal ve tesliminin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışmacılara verilecek olan para ödülleri, Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesinde sayılan gelir unsurları arasında yer almadığından, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ayrıca Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine istinaden gelir vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para ödülü niteliğindeki ikramiyeler ivazsız intikal kapsamına girdiğinden veraset ve intikal vergisine tabidir. 4.068 TL (2017 yılı için) istisna haddinin altında kalması halinde vergi tevkif edilmemesi gerekmektedir. İstisna haddini aşan kısım üzerinden %10 oranında vergi tevkifatı yapılması ve tevkif edilen vergilerin yarışmanın düzenlendiği tarihi izleyen ayın 20 nci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan edilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TRT Kurumuna ait televizyon kanalında yapılacak olan para ödüllü yarışma programında yarışmacılara verilecek olan para ödüllerinin Damga Vergisi Kanunu hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ödemeler nedeniyle damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Home ofis şeklinde yürütmekte olduğu tıbbi ürünlerin, araç ve malzemelerin toptan satışı faaliyetinin sevk ve idaresinin tarafından sağlanıyor olması halinde, sigortalı ve vardiyalı olarak bir işverene bağlı olarak çalışmaya başlaması, genç girişimcilerde kazanç istisnası uygulamasında "Kendi işinde bilfiil çalışılması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi" şartının ihlal edilmesi anlamına gelmeyeceğinden, diğer koşulların da birlikte sağlanmış olması koşuluyla, söz konusu istisnadan yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metnin sunulan kısmı konu açıklaması ve yasal altyapı bilgisiyle sınırlıdır. Tam özelge metni sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulmaz. Proje Değerlendirme Komisyonunda görevlendirilen sektör uzmanı ve öğretim elemanları, 4691 sayılı Kanunun 3. maddesinde tanımlanan AR-GE Personeli, Araştırmacı, Destek Personeli veya Tasarım Personeli kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu komisyon üyelerine ödenen proje değerlendirme ücretlerinin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin, çiftçi dışındaki gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden, ticaret borsasına tescil ettirerek satın aldığı zirai ürün (süt) bedelleri üzerinden, gelir vergisi tevkifatı yapmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Gıda Güvenliği Bilgi Sisteminden onay gelmediği için ithalatına izin verilmeyen, gümrük antreposunda bekletilen ve ekonomik değerini yitirmesinden dolayı ithal edilmeksizin komisyon nezdinde imha edilen emtianın, ilgili bakanlık veya yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı komisyon nezdinde imha işlemine ilişkin olarak düzenlenen tutanağın istenildiğinde ibraz edilmesi şartıyla muhafaza edilmesi gerekmekte olup, imha işleminin söz konusu tutanağa istinaden muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi ve bahse konu tutanağa dayanılarak 213 sayılı Kanunun 278 inci maddesi hükümleri çerçevesinde işlem tesis edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Gıda Güvenliği Bilgi Sisteminden onay gelmediği için ithalatına izin verilmeyen, gümrük antreposunda bekletilen ve ekonomik değerini yitirmesinden dolayı ithal edilmeksizin komisyon nezdinde imha edilen emtianın, ilgili bakanlık veya yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı komisyon nezdinde imha işlemine ilişkin olarak düzenlenen tutanağın istenildiğinde ibraz edilmesi şartıyla muhafaza edilmesi gerekmekte olup, imha işleminin söz konusu tutanağa istinaden muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi ve bahse konu tutanağa dayanılarak 213 sayılı Kanunun 278 inci maddesi hükümleri çerçevesinde işlem tesis edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
04.10.2016 tarihi ile 01.12.2016 tarihleri arasındaki dönemde gübre üreticilerine gübre içeriğindeki hammadde alımlarında istisna uygulanması gerekmektedir. Bu teslimlerde Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınan Ek-23A belgesi yeterli olup ayrıca istisna belgesi aranmayacaktır. Ancak bu kapsamda istisna uygulanan hammadde alımlarının, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından Ek-23A belgesinde belirtilen hammadde miktarlarından düşülmesi ve vergi dairesi tarafından istisna belgesinin (Ek-23B) buna göre düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekaletname pulu bedelleri, Gelir Vergisi Kanununun 67. maddesinde yer alan "Vergi, resim, harç, keşif, şahitlik, bilirkişilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak üzere müşteri veya müvekkilden alınan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ayınlar kazanç sayılmaz" hükmü kapsamında değerlendirilerek serbest meslek kazancında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedeli, bu mal ve hakların kirası sayılır. Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanununa göre belirlenen vergi değerinin % 5'idir. Ancak, binaların mal sahiplerinin usul, füru veya kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi durumunda emsal kira bedeli esası uygulanmaz. Bu kapsam dışındaki işyerleri için emsal kira bedeli hesaplanması ve tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde gerçekleştirilecek olan akıllı bisiklet sistemi kapsamındaki faaliyetin büyükşehir sınırlarını aşmaması ve bu sistemin söz konusu faaliyet dışında başka amaçlarla kullanılmaması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi hükümleri çerçevesinde kurumlar vergisi muafiyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde gerçekleştirilecek olan akıllı bisiklet sistemi kapsamındaki faaliyet nedeniyle Belediye Başkanlığına bağlı iktisadi işletme oluştuğundan, söz konusu akıllı bisiklet sistemi kapsamındaki faaliyet Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi uyarınca KDV'ye tabidir. Dolayısıyla bu faaliyetleri nedeniyle Belediye bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili diğer ödevlerin yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vazgeçilen alacak tutarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması, mahkeme huzurunda alacaktan vazgeçildiğine ilişkin belgeler veya alacaktan vazgeçildiğini gösteren anlaşmanın bulunması şartıyla mümkündür. Yönetim kurulu kararı tek başına kanaat verici vesika olarak kabul edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlardan temin edilen tomruk ve odundan üretilen cipslerin (iri talaş) tesliminde KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar ile piyasadan temin ettiğiniz tomruk ve odunları karıştırarak üretilen cipslerin (iri talaş) tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.6.1.) bölümü kapsamında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzemeli yemek yapım dağıtım ve sonrası hizmetlerine yönelik olarak düzenlenen asgari ücret fiyat farkı faturasında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu işe yönelik sözleşmenin 14/2 maddesi gereğince 2013/5215 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Karar'ın 6. maddesinde yer alan hükme dayanılarak verilen hizmete yönelik hesaplanan fiyat farkı hizmet bedelinden ayrı mütalaa edilemeyeceğinden, malzemeli yemek hizmetinin KDV tevkifat oranı olan %50 (5/10) oranı fiyat farkı faturasında da uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bambu elyafı, Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 53.05 tarife pozisyonuna göre sınıflandırılarak 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/3 üncü sırası (İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler vb.) kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle bambu elyafının ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bambu elyaf, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 1 ve 2 nci sıraları kapsamına girmediğinden söz konusu malın tesliminde tevkifat uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, oda sicil kaydının 07.09.2016 tarihinden sonra yapılması halinde 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. İstisna uygulamasından ancak 6745 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği 07.09.2016 tarihi itibariyle taksi ile şehiriçi yolcu taşımacılığı faaliyetini ilgili mevzuatında öngörülen yükümlülükleri yerine getirmek suretiyle yapanlar yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün işletme aktifinden çıkarılarak şahsa devri, KDV Kanunu 3/a maddesine göre teslim niteliğinde olduğundan, devir işlemine ilişkin olarak düzenleyeceğiniz faturada emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinız tarafından verilen çalışma kartı, turist rehberleri ve meslek hakkında kitap, dergi vb. ile mesleğe giriş ve meslek geliştirme için yapılan sınavlar gibi sağlanan hizmetler dolayısıyla kâr amacı güdülmeyerek sadece hizmet verilenlerden yapılan masrafların karşılanması amacıyla olsa dahi bir bedel alınması nedeniyle aynı alanda yapılan faaliyet kabul edilerek Birliğe ait tek bir iktisadi işletme oluşacağından, oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz bünyesinde oluşan iktisadi işletme tarafından verilen çalışma kartları, turist rehberleri ve meslek hakkında kitap, dergi gibi yaptırılacak yayımlar ve mesleğe giriş ve meslek geliştirme için yapılacak sınavlar gibi sağlanan hizmetler, 3065 sayılı Kanunun 1/3-g maddesi kapsamında ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki hizmetler olarak katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından temin edilen uçak biletlerine ilişkin olarak 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki kurumlardan olan Başkanlığına düzenlenecek faturada gösterilen KDV dahil bedelin 1.000 TL'yi aşması halinde, söz konusu Başkanlık tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamayacak, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması halinde tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tapu ve belediyelere ödemiş olduğu tutarların hizmetin oluşturulmasında yapılan ödemeler mahiyetinde olması ve şirket müşterileri adına yapılan bir ödeme olmaması nedeniyle masraf aktarımı olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu sebeple, şirketin gayrimenkul değerleme hizmeti verdiği bankalar hesabına yapmış olduğu vergi ve harç ödemelerine ilişkin belgelerin şirket adına düzenlenmiş olması nedeniyle, bu ödemelerin bankalara yansıtılmasında KDV hesaplanması gerekmekte olup, hesaplanan KDV'nin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde bankalar tarafından tevkifata tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hakkının devri sonucu elde edilen gelir üzerinden düzenlenen faturalarda KDV hesaplanması gerekmektedir. Hesaplanan KDV mükellefi tarafından beyan edilip ödenecektir. Bu işlemde tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı olarak faaliyet gösteren ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar kapsamındaki (yarıdan fazla hissesi doğrudan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan kurum, kuruluş ve işletmeler) akşam sanat okulu müdürlüklerinin kısmi tevkifata tabi teslim ve hizmet ifalarında KDV tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün TGTC 2302.10 tarife pozisyonunda yer alan 'kepek' olması halinde: 01/01/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/02/2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna olması gerekmektedir. Ancak ürünün 2303.10 tarife pozisyonunda yer alan 'nişastacılık artıkları ve benzeri artıklar'dan olması halinde, KDV istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır. Ürünün gümrük tarife istatistik pozisyonunun tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Gümrükler Genel Müdürlüğüne başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pekmez imalatından sonra ortaya çıkan üzüm, dut, incir ve harnup posalarının hayvan yemi kapsamındaki teslimi ile Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübre olarak veya gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammadde olarak tesliminin, 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 8716.20.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan traktör arkası taşıma sepeti, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 28 inci sırası kapsamında değerlendirilerek % 8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uydu telefonu ile uydu üzerinden haberleşme hizmeti sunan işletmecilerin mobil elektronik haberleşme hizmetlerinde %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanacak olup, söz konusu hizmetten yararlanan abonelerin ilk hat tesisinde ilgili yıl için belirlenmiş olan maktu özel iletişim vergisinin de hesaplanması gerekmektedir. Müşteri aboneliğini belirleyen sim kart (hat) teslimi elektronik haberleşme hizmetinin yerine getirilmesi için gerekli unsurlardan olduğundan, sim kart satışlarının da elektronik haberleşme kapsamında değerlendirilerek satış bedeli üzerinden %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük sahası içerisinde hasara uğrayan taşıtın bu durumunun gümrük kıymetinin/değerinin tespitinde dikkate alınması halinde, KDV uygulamaları bakımından ithalat aşamasında matrah, tespit edilen söz konusu gümrük kıymetine/değerine göre belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük sahası içerisinde hasara uğrayan taşıtın bu durumunun gümrük kıymetinin/değerinin tespitinde dikkate alınması halinde, ÖTV uygulamaları bakımından ithalat aşamasında matrah, tespit edilen söz konusu gümrük kıymetine/değerine göre belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükelleflerine verilen rehberlik hizmetleri KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen tevkifata tabi işlemler arasında yer almadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, turizm acentesi, rehber ve benzerleri tarafından turist kafilelerini alışveriş etmeleri için belirli dükkânlara/mağazalara götürme karşılığında bu işletmelerden alınan bedeller üzerinden hesaplanan KDV tutarına (9/10) oranında tevkifat uygulanarak işletmeler tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından söz konusu proje dolayısıyla ortakları adına yapılan işlemler ortak dışı işlem sayılmayacağından, kooperatif Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen diğer muafiyet şartlarını da taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak, ana sözleşmede yer alan faaliyetlerin yapılması ile muafiyet şartlarından herhangi birinin ihlal edilmesi halinde, bu işlemlerin yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun geçici 15 ve 28. maddeleri kapsamında, 29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri ile 3/7/2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış konut yapı kooperatiflerince üyelerine yapılan konut teslimleri KDV'den müstesnadır. İşlem tesis edilmesi KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/G-4.1.) ve (II/G-4.2.) bölümlerinde yer alan hükümler çerçevesinde yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
PVC'den imal edilmiş panço yağmurluğun KDV oranı, yapısına göre farklılık göstermektedir: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında KDV uygulanır. (2) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle hazırlanmış olması halinde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı kümes hayvanlarının 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin A/1-a sırası kapsamında, bunların etleri ve yenilen sakatatları ile yağlarının ise aynı listenin A/1-b sırası kapsamında değerlendirilmesi ve bu ürünlerin ithali ile toptan veya perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce istisna uygulanmaksızın edinilip adınıza tescil edilmiş taşıtın elden çıkarılmasına gerek bulunmaksızın, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-a) maddesi kapsamında istisnadan yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ankara Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü tarafından 2942 sayılı Kamulaştırma Kanununun 26. maddesi kapsamında yapılan kamulaştırma yoluyla trampa işlemlerinde, 2560 sayılı Kanunun 21/a ve ek 5. maddelerine göre Ankara Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü'nün harçtan muaf olması nedeniyle, söz konusu kamulaştırma işleminden harç aranılmaması gerekir. Kamulaştırılan gayrimenkulün kamulaştırmayı yapan idare adına tapuya tescilinde ve kamulaştırılan gayrimenkule karşılık tapu sahibine verilen gayrimenkulün tescilinde, İdareden harç aranılmayacaktır. İdare tarafından verilen gayrimenkulün değeri kamulaştırılan gayrimenkulün değerinden düşük olması durumunda, mülk sahibinden de harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
670 sayılı Olağanüstü Hal Kapsamında Alınması Gereken Tedbirler Hakkında Kanun Hükmünde Kararnamenin 9 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan "ilgili mevzuatında sağlanan diğer haklardan aynı şekilde yararlandırılır" hükmü gereğince, 2985 sayılı Toplu Konut Kanununun ek 2 nci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresince faizsiz konut kredisi verilmesi durumunda, söz konusu kredi kullanılmak suretiyle edineceğiniz konuta ilişkin olarak tapuda yapılacak ipotek işleminde ve bu konutun adınıza tapuya tescili işleminde 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (l) bendi uyarınca tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait hastane iktisadi işletmesinin hastane ruhsatı da devredilmek suretiyle hastane binası ve demirbaşlarının hastane işletmeciliğine hazır halde başka bir şirkete kiralama işlemi dolayısıyla işletme hakkının devri söz konusu olacağından, vakfın mevcut hastane iktisadi işletmesinin faaliyet konusu gayrimenkul kiralama faaliyeti şeklinde değiştirilmek suretiyle mükellefiyeti devam etmektedir. Bu gelirler ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar planlı esaslı jeolojik jeoteknik etüt işinden dolayı düzenleyeceğiniz faturalarda hesaplanacak katma değer vergisi Jeoloji Mühendisleri Odasınca belirlenen asgari ücret tarifesiyle belirlenen bedelden düşük olamaz. Katma Değer Vergisi Kanununun 27 nci maddesinin 5 inci bendine göre, serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarifenin varlığı halinde, hizmet bedelinin bu tarifede gösterilen ücretten düşük olmayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge dışında faaliyette bulunan bir firmadan serbest bölgede bulunan işyeriniz için yapılan malzemeli yemek pişirme, taşıma ve dağıtım hizmeti alımı istisna kapsamına girmeyeceğinden KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. (Fason hizmet ile serbest bölgelere veya bu bölgelerden yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri hariç olmak üzere, serbest bölgeye Türkiye içinde bir yerden yapılan hizmetler KDV'ye tabidir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Seslendirme çalışmaları, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan mütercim, ressam, bilgisayar programcısı gibi meslek erbabının yaratıcı eser üretme faaliyeti kapsamında değerlendirilir. Mükellefte bu işleri mutad meslek halinde yapması, işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapması ve şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan çalışması halinde serbest meslek kazancı istisnasından yararlanır. Ancak, 94. madde uyarınca yapılan tevkifata şümulü yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvancılığın desteklenmesi amacıyla yapılan programlı aşılama çalışmaları nedeniyle veteriner hekimlere yapılacak destekleme bedeli ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 29 uncu maddesinin (1) numaralı bendine göre teşvik gayesiyle verilen mükafat niteliğinde olup, Gelir Vergisinden istisnadır. Bu nedenle söz konusu destekleme bedelleri üzerinden Gelir Vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu destekleme bedelleri kamu tarafından sağlanan teşvik amaçlı ödemeler olup, Katma Değer Vergisine konu işlem olmadığından KDV uygulanmayacak ve beyanname üzerinde yer almayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu destekleme bedeli ödemeleri Damga Vergisine konu değildir ve Damga Vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan belediyenin, Su ve Kanalizasyon Hizmetleri Müdürlüğü ile Emlak ve İstimlak Müdürlüğünün vergiye tabi işlemleri olan içme suyu teslimleri ile işyeri kiralamaları üzerinden hesaplanan KDV'den, belediyenin yalnızca bu işlemlere ilişkin olarak yüklendiği KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Belediyenin ihtiyaçları için diğer hizmet birimlerince satın alınan mal ve hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV'nin, içme suyu teslimleri ile işyeri kiralamaları üzerinden hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 12/2. maddesinde açıklanan 'yurtdışındaki müşteri' tabirine uyan başka bir alıcıya teslim edilmesi durumunda, bu teslim Kanunun 11/1-a maddesi kapsamında yapılan bir ihracat teslimi olarak kabul edilir. Söz konusu teslim, gümrük beyannamesinin kapatıldığı döneme ilişkin KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. Bu işlem için ilgili kurumca onaylı belgelerin bir örneğinin vergi dairesine ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözü edilen TGTC'nin 5902.10.10.00.00 GTİP numarası ile 5902.20.10.00.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen ürünlerin ithal ve tesliminde genel oranda (% 18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mevcut engellilik durumunuz itibariyle 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Zira bu maddenin uygulanması için engellilik durumunun, taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj, fren ve gaz pedalları ile vites kolu) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olması ve engelli sağlık kurulu raporunun bu hususu açıkça belirtmesi gerekir. Mevcut durumunuzda bu şartlar karşılanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkına sahip mükelleflerin indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmeleri için: (1) Gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunması, (2) Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olması, (3) İlgili Tebliğlerde yer alan diğer şartları taşıması ve (4) 'Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dahil) Emeklilere, Dul ve Yetimlere Ait Form'u doldurarak ilgili belediyeye vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancı gerçek usul (bilanço esasına göre) ile tespit edilen mükelleflerin, basit usul mükellefi yanında ücretli olarak çalışması mümkündür. Bu durumda ücret geliri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesinde düzenlenen 'Diğer Ücretler' kapsamında vergiye tabi olup, safi ücreti takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i olarak belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senetlerinin iktisap tarihi, ortaklık hisselerinin iktisap tarihi olan 1986 yılıdır. Hisse senetleri, mevcut ortaklık paylarını temsil etmek üzere bastırıldığından, iktisap tarihi açısından bastırılma tarihi değil, temsil ettikleri ortaklık paylarının iktisap tarihi esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Libya Merkez Bankası, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamında Türkiye'de faaliyette bulunan banka statüsünde bulunmadığından, Bankanız nezdinde bulunan mevduat hesapları bankalar arası mevduat kapsamında değerlendirilmeyecektir. Bu nedenle mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden ve Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddenin 4. fıkrası kapsamında elde ettiği diğer gelirler üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Libya Merkez Bankası, Türkiye'de münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek amacıyla faaliyet göstermiyorsa, bu gelirler vergiden muaf değildir ve tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enkazdan çıkan metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV Kanunun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Ancak şirketince ifa edilen yıkım hizmeti KDV'ye tabidir. Enkazdan çıkarılan malların bedelinden, emniyet müdürlüğüne ödenen fark tutar düşüldükten sonra kalan tutar (yıkım hizmet bedeli) üzerinden %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak kamyon ihracı KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna olacak, bu kamyonların alımında yüklenilen ve ihracatın gerçekleştiği dönemde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, KDV Kanununun 32 nci maddesine göre iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız olarak satılan lavaş, boş pide ve ramazan pidesi %1 oranında; işletmede hizmetin bir parçası niteliğindeki ekmekler ve müşterilerin getirdikleri iç malzeme kullanılarak hazırlanan pidenin hizmeti %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik şapka çıtçıtı, plastik şapka düğmesi ve plastik şapka siperinin 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki ''kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme kopça boncuk ve benzerleri'' kapsamında değerlendirilerek bunların 25/11/2016 tarihinden itibaren teslim ve ithalinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hastanelerde verilen hekimlik hizmetlerine %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Bu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 nci sırası kapsamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun Mükerrer 20. maddesine göre, ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri kazançlarının 75.000 Türk Lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında faaliyet gösteren firmaya yurt dışında inşa ya da tadil edilmekte olan gemileri için verilen proje çizimleri ya da teknik destek hizmetleri, hizmet ihracatı istisnasına ilişkin diğer şartların da sağlanması kaydıyla KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak, yurt içinde mukim firmanın Türkiye'de inşa ya da tadil edilecek gemileri için Türkiye'de verilen proje ve teknik destek hizmetlerinden Türkiye'de faydalanıldığından, söz konusu hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sonuç bölümü eksik olup, sorrunun tam cevabı belirtilmemiştir. Ancak özelgede 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227, 229 ve 232. maddeleri referans alınarak, yurt dışında mukim şirkete verilen hizmetlerin fatura düzenleme zorunluluğu ve KDV istisnası konularında değerlendirme yapılması gerektiği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve finans kurumları dışındaki şirketlerin takipli alacaklarının devralınması ilgili kanunların verdiği yetki veya izin olmaksızın yapılması halinde, verilen hizmet BSMV'nin konusuna girmediğinden, hizmet bedeli (devir alınan alacağın devir bedeli ile tahsil edilen tutar arasındaki fark) genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olup, genel oranda (%18) hesaplanan KDV beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu alacaklar ilgili yetki ve izinler alınarak devralınması halinde faaliyeti BSMV'nin konusuna gireceğinden KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. KDV Kanununun 17/4-l maddesi kapsamındaki istisna ise varlık yönetim şirketlerinin bankalar, özel finans kurumları ve diğer mali kurumlardan devraldığı alacaklara ilişkin olduğundan, Şirketinizce bu kurumlar dışındaki şirketlerin alacaklarının devralınması söz konusu madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu etiket ipi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/3 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürünlerin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki 'kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri' ibaresi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, vergiye tabi işlemlere uygulanan standart oran olan %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödenen tamir bakım masrafları 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu hasar şirket çalışanının kusurundan kaynaklanmış olup, kurumların çalışanlarının kusurundan doğan maddi zarar tazminatları gider olarak yazılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tamir bakım masrafı nedeniyle ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. 3065 sayılı KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca, Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik ortamda oluşturulan mesafeli satış sözleşmelerinden, taraflarca 5070 sayılı Kanunda tanımlanan güvenli elektronik imza ile imzalanan belli parayı içerenler damga vergisine tabi olacak, 5070 sayılı Kanun kapsamında tanımlanan güvenli elektronik imza ile imzalanmamış olanları ile bu imza ile imzalanmış olmakla birlikte belli parayı içermeyenler damga vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kooperatife dönüştürülmesine ilişkin işlemlerin Kurumlar Vergisi Kanunun 19 uncu maddesinin birinci fıkrasındaki şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, düzenlenecek ana sözleşme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne istinaden damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirket statüsünde bulunan şirketin dönüştürülmesi sonucunda kurulan kooperatifin her nevi defterlerinin ve ana sözleşmelerinin tasdiki ve açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesi işlemlerinden dolayı ödenmesi gereken harçlardan muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, 1163 sayılı Kooperatifler Kanunun 93 üncü maddesi hükmü gereğince bu istisna yalnızca kooperatif statüsü kazandıktan sonraki işlemleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşiniz 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun ek 1 inci maddesinin (a) veya (b) bentlerinde sayılan kişilerden olması ve bu durumu Sosyal Güvenlik Kurumundan alacağınız Malullük Durum Belgesi ile tevsik etmeniz halinde, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi kapsamında, 87.03, 87.04 ve 87.11 GTİP numaralarında yer alan araçların ilk iktisabında, bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV istisnasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kiracı olarak faaliyette bulunduğu sitedeki işyerinin mülk sahibi adına düzenlenen faturalarda gösterilen ve Şirketiniz tarafından bahçe bakımı ve site güvenliği için ödenen bedellerin, faaliyette bulunulan iş yeri ile ilgili olduğunun ve Şirketiniz tarafından ödendiğinin ilgili kişi/kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kiracı olarak faaliyette bulunduğu sitedeki işyerinin mülk sahibi adına düzenlenen faturalarda gösterilen ve ödemesi şirketiniz tarafından yapılan bahçe bakımı ve site güvenliği bedellerine ilişkin KDV'nin, fatura şirketiniz adına düzenlenmediğinden (söz konusu hizmete ait bedel şirketiniz tarafından ödenmiş olsa dahi) indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Posta veya kargo yoluyla yurt dışına gönderilen ürünlerin kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi eki eşya listesinde malı yurt dışına gönderen firmanın yer alması ve liste muhteviyatının gümrükçe onaylanması halinde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılabilir. İhracat bedelinin yabancı para cinsinden belirlenmesi veya ihracat fatura bedellerinin tamamının Amerikan Doları olarak düzenlenmesi mümkündür. Gümüşten mamul veya gümüş içeren eşyaların ihracat teslimine ilişkin şartlara uygun olarak ihraç edilmesi durumunda KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre bu teslimler KDV'den istisna olacağından, ihracat istisnasına ilişkin hükümlere tabi olacak bu teslimlere ilişkin düzenlenecek faturalarda işçilik bedeli ayrıca gösterilecektir. İade edilecek KDV tutarının, ihracat bedeli ile KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından temin edilen külçe gümüş bedeli arasındaki farka (işçilik bedeli) genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından Türkiye Kızılay Derneğine yapılan su teslimi ve tıbbi atık hizmetleri, söz konusu istisna hükmünde belirtilen faaliyetlerinin yerine getirilmesine ilişkin olması ve asgari tutarın (KDV hariç 100 TL) dikkate alınması suretiyle katma değer vergisinden istisna olup; bu faaliyetlerinin icrası dışında idari faaliyetleri ile ilgili yapılan su teslimi ve tıbbi atık hizmetleri ise katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arpa kırması ve ezmesinin, işlenme derecesine bağlı olarak Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 11 inci veya 19 uncu fasılları kapsamında değerlendirilerek toptan ve perakende tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kira sözleşmesi damga vergisinden istisna kapsamında değerlendirilmemektedir. Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun (43) numaralı fıkrasıyla sağlanan istisna, münhasıran yatırım döneminde belge kapsamındaki yatırıma yönelik gayri maddi hakların kiralanması ve satın alınmasına ilişkin kağıtlara uygulanmaktadır. Söz konusu binanın 15 yıllığına kiraya verilmesine ilişkin kira sözleşmesi bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün olmadığından, KDV hariç aylık kira bedelinin kira süresiyle çarpımı suretiyle bulunacak tutar üzerinden Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "I- Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geri dönüşüm firmalarına satılan elektrikli ve elektronik ürün hurda ve atıklarının, metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt ve cam hurda ve atığı olması halinde, bu satışlar 3065 sayılı KDV Kanunun 17/4-g maddesi kapsamında KDV den istisna olmaktadır. Aksi halde bu satış işlemi genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayanlardan veya ticari nitelik arz etmeyecek şekilde elektrikli ve elektronik ürün hurda ve atığı alımında gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Toplanan atıkların geri dönüşüm işlemlerini yapan firmalara tesliminde Vergi Usul Kanunu hükümlerinde belirtilen tevsik edici belgelerin (fatura, perakende satış fişleri veya gider pusulası) düzenlenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-arşiv uygulaması kapsamında elektronik belge biçiminde oluşturulan faturalar, elektronik ortamda oluşturulmuş olup, kâğıt ortamında teslim edilebilir. Ancak 01/01/2016 tarihi itibariyle e-arşiv uygulamasına geçme yükümlülüğü başladığından, bu tarihten sonra eski basılı kâğıt faturaların (e-arşiv amblemi olmayan) kullanılması mümkün değildir. Kullanılacak faturaların elektronik ortamda oluşturulmuş, Gelir İdaresi Başkanlığı amblemi ve "e-Arşiv Fatura" ibaresi taşıması, düzenleme tarihi ve seri numarası gibi e-arşiv uygulamasına ilişkin gerekli bilgileri içermesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında teslim edilen Güneş Enerji Sistemine ilişkin yüklenilip indirim konusu yapılamayan KDV'nin, sistemin tamamlandığı dönem itibariyle iadesinin talep edilmesi mümkündür. Daha sonra ortaya çıkan gider faturalarına yönelik yüklenilen KDV'nin iadesi ise; iadenin YMM Tasdik Raporu ile talep edilmesi halinde yüklenilerin istisna kapsamındaki teslime ait olduğunun gerekçeleriyle açıklanması veya iadenin mahsuben ya da teminat karşılığı talep edilmesi durumunda yüklenilerin istisna kapsamındaki teslime ait olduğu hususunda istenilecek yazılı izahatın vergi dairesince yeterli görülmesi halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan tanıtım ve pazarlama hizmeti karşılığında her ay düzenli olarak almaya hak kazanılan gerçekleşmiş ve gerçekleşecek primlerin ayrılış sözleşmesi kapsamında toplu olarak ödenmesi halinde, söz konusu ödemeler bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak yapıldığından, bu ödemeler üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işlerinde uygulanacak KDV oranı, bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden önce alınmışsa KDV'den istisna, bu tarihten sonra alınmışsa %1 oranında KDV uygulanır. Ancak, başvurunuza konu inşaat yapılan arsanın Kooperatif adına kayıtlı olmaması nedeniyle, Kooperatife yapılacak olan inşaat taahhüt işi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. KDV iadesi alabilmesi için faal mükellefiyet kaydının bulunması gerektiği, ayrıca mükellefiyet kaydı olsa dahi faaliyet konusu binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi olmadığında, Kanunun 30/b maddesi uyarınca alış belgelerindeki KDV indirimi yapılamayacağı ve tabii olarak iadesi de söz konusu olmayacağı için sistem sorgulamasında faal mükellefiyet kaydınız bulunmadığından KDV iadesi mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. ÖTV iade talebinin yerine getirilebilmesi için ihracatçının yurt dışındaki müşteri adına fatura düzenleyebilmesine imkân veren faal ve sürekli vergi mükellefiyetinin bulunması gerekmektedir. Bahse konu genel tebliğde öngörülen belgeleri ibraz etme imkânı bulunmayanların ÖTV iade taleplerinin yerine getirilmesi mevcut ÖTV mevzuatınca mümkün olmayacağından, taşıtın yurt içinde ilk iktisabında ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Gemi Siciline kayıtlı gemiler ve bu gemilerde çalışan personelle ilgili olarak herhangi bir istisnaya yer verilmemiştir. Söz konusu gemide çalışma karşılığında ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. (4490 Sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesindeki istisna sadece Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemiler için geçerlidir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen bonolara ilişkin faiz tutarları, işlemiş bono faizlerinin geçici vergi dönemleri ya da o yıla isabet eden kısımları gider olarak yazılabilir. Kupon faiz ödemelerinde gelir vergisi kesintisi, ödeme yapan kurum tarafından yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suni deri ve kösele taklidi mahiyetinde, plaka, levha, tabaka şeklinde (ayakkabı aksamı, tabanı vb. nin imalatında kullanılan niteliktekiler) olanların ithal veya tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ile tabii metal ve cam filamentleri, lifleri ve iplikleri ile örülmüş ya da dokunmuş mensucatın, sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanlarının ithal veya tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat bedelinin ihracatçı tarafından belirtilen başka firma/şahısların hesabına ödenmesinin ihracatçıya transfer olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. KKDF kesintisi yapılmadan ithalatın gerçekleşebilmesi için mal bedelinin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ihracatçının yurt dışı hesabına transfer edildiğinin Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya ithalat bedelinin döviz tevdiat hesabından ihracatçının yurt dışındaki hesabına ödendiğine dair bankaca verilen yazı ile gümrük idarelerine tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu şartlar sağlanmadığında KKDF kesintisi yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için bu primlerin Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. Ait olduğu döneme bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Dolayısıyla, ihale konusu işe ilişkin alacaklardan mahsup edilmek suretiyle 25.07.2014 tarihinde ödenen sigorta primlerinin 2014 hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceğine yer verilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Söz konusu kafe piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığı mal ve hizmet satışı yapması nedeniyle oluşan iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekir. Kurumun sosyal amaçlarla faaliyet göstermesi ve elde edilen karın kuruluş amaçlarına tahsis edilmesi iktisadi işletme olma vasfını değiştirmez. Piyasa ekonomisinde aynı alanda faaliyette bulunan diğer işletmelerle aralarında haksız rekabete sebebiyet verilmemesi bakımından bu tür iktisadi işletmelerin kurumlar vergisine tabi tutulması esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü damga vergisi istisnasından yararlanabilmesi için üretim lisansı sahibi olma şartı getirilmiş olup, sözleşmenin imzalanma tarihi itibarıyla Enerji Piyasası Düzenleme Kurulu tarafından şirket adına düzenlenen üretim lisansı belgesi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunun 4/1-c maddesi uyarınca, engellilik dereceleri %90 ve daha fazla olan malûl ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtları ile diğer malûl ve engellilerin özel tertibatlı taşıtları istisna kapsamındadır. Söz konusu çocuğun engellilik oranı %80 olup %90 eşiğinin altında olduğundan ve taşıt özel tertibatlı hale getirilmediğinden, işlem motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon amaçlı bedelsiz verilen mallar, satışların artırılması amacıyla yapılan pazarlama harcaması niteliğindedir. Ciro taahhüdünde bulunan bayilere verilecek promosyon ürünlerine ait alış bedellerinin, ciro taahhüdünün yerine getirildiği tarih itibariyle pazarlama gideri olarak Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Promosyon olarak verilecek taşıtlarla ilgili marka, model, tip vb. özelliklerinden dolayı bayilerden alınacak fiyat farkları nedeniyle elde edilecek kazanç kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari araç gibi tescile tabi hediyeler için teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde bedel yazılmadan hediye ürünü olduğu belirtilerek bayiler adına fatura düzenlenmesi gerekir; marka, model, tip vb. nedeniyle oluşacak ve bayiden tahsil edilecek fiyat farkı da söz konusu fatura üzerinde ayrıca gösterilmelidir. Diğer hediyeler (cep telefonu, bilgisayar, tatil vb.) için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu hediye ürünlerin taşınması esnasında firma tarafından üzerine "hediyelik ürün" şeklinde bir ibarenin düşüldüğü sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların iktisadi faaliyetini genişletme, emsal işletmelerle rekabet edebilme, üretim veya satışını yaptıkları mallara olan talebi koruma veya artırma amacıyla promosyon ürünü olarak verilen mal karşılığında bedelsiz teslimin söz konusu olmadığı, firmanın genişleyen faaliyetiyle bağlantılı olarak işletmede yaratılan katma değerin arttığı durumlarda, promosyon ürünlerinde KDV uygulanmaz ve bu ürünlerin alımında ödenen KDV indirim konusu edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK tarafından fatura bedelinin eksik ödenmesi durumunda, ödenmeyen kısım Vergi Usul Kanununun alacaklarda amortisman (değersiz alacaklar) hükümleri kapsamında hasılattan çıkarılabilir. SGK tarafından verilen belgelerin VUK 322. madde kapsamında kanaat verici vesika olarak kabul edilmesi mümkün olup, bu belgeler VUK hükümlerine göre muhafaza ve ibraz edilmelidir. Belgelerde eksik ödeme yapılan faturanın tarihi, seri ve sıra numarası, hastane adı ve ödeme yapılmayacak tutarının yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekleştirilen ve ilgili dönem beyannamesine dahil edilen hizmetler karşılığında düzenlenen fatura bedellerinin SGK tarafından ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, KDV düzeltme konusu yapılamayacak ve beyan edilerek ödenecektir. Çünkü KDV matrahı, teslim ve hizmetin karşılığını teşkil eden bedel olup, bedelin alıcılardan tahsil edilip edilememesi, bu bedel üzerinden hesaplanacak KDV'nin beyan edilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı grup (tur) taşımacılık faaliyetlerine yönelik tur programı dahilinde çeşitli nedenlerle sınır kapısından geri dönüp tur programını tamamlayamayan yolcuların istisna uygulamasına doğrudan etkisi bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu yolcular nedeniyle organizatöre verilen hizmet tutarında (KDV matrahında) değişiklik olduğu takdirde, istisna kapsamında beyan edilen tutarın revize edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın sonucu hasar gören hammadde ve malların maliyet bedeli ile Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre takdir komisyonunca tespit edilen emsal bedeli arasındaki tutarın Takdir Komisyonu Kararının tarafınıza tebliğ edildiği yılda kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Yangın sonucu hasar gören bina, makine ve demirbaş gibi amortismana tabi iktisadi kıymetlerin itfa edilmemiş bedellerinin, fevkalade amortisman yöntemi uygulanmak suretiyle kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün olabilmektedir. Yangın sonucu sigortadan alınan tazminatların tahakkuk ettikleri dönemde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV karşısındaki durumu hakkında açık bir sonuç bulunmamaktadır. Özelge metni KDV Kanunu yönünden detaylı bir açıklama içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangında zarar gören amortismana tabi iktisadi kıymetler ile hammadde ve emtianın değerinin takdir komisyonunca tayin edilecek emsal bedel ile değerlenmesi gerekmektedir. Zarar gören amortismana tabi iktisadi kıymetlerinin net aktif değerinden Takdir Komisyonunun tespit ettiği hurda değerinin düşülmesi suretiyle bulunacak tutarın, Vergi Usul Kanununun 317 nci maddesi hükümlerince fevkalade ekonomik ve teknik amortisman olarak ayrılması mümkün bulunmaktadır. Fevkalade ekonomik ve teknik amortisman nispetinin tespiti amacıyla Maliye Bakanlığına başvurulması gerekmektedir. Amortismana tabi iktisadi kıymetler için fevkalade amortisman ayrıldıktan sonra bir tazminat alınması halinde alınan miktarın hasılat olarak kayıtlara yansıtılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında bulunan yabancı firmaya verilecek franchising hizmetinin, yurtdışındaki müşteri için yapılması, hizmetten yurtdışında faydalanılmasının yanı sıra KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamındaki diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde hizmet ihracı kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Aksi takdirde, yurt dışında mukim firmanın söz konusu hizmetten Türkiye'de faydalanması durumunda KDV Kanununun genel esasları kapsamında katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge talep formu ekinde somut olaya ilişkin sözleşme örneği bulunmadığından damga vergisi yönünden değerlendirme yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
15.05.2014 tarihinden önce ölen murisin terekesinde bulunan tarım arazisi niteliğindeki taşınmazların mirasçıları adına tapuda müşterek mülkiyet esaslarına göre intikal etmiş olması nedeniyle, hissedarlardan birinin tüm hisselerini diğer iki hissedara pay temliki suretiyle devrine ilişkin işlem ile bu taşınmazların maliklerce taksim edilmesi işlemlerine 5403 sayılı Kanunun geçici 5. maddesi kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmayıp, söz konusu işlemlerden tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Görevden el çektirilen noter, noter vekili tarafından takip edilen işlemlerden elde edilen hasılata ilişkin katma değer vergisi beyanı vermek zorundadır. Muhtasar beyanname verilmesi gerekir. Noterlerce yapılacak makbuz karşılığı ödemelere ait bildirimleri yapmalı ve geçici vergi ile gelir vergisi beyanında bulunmalıdır. Serbest meslek faaliyetinin yanında başka bir iş veya görevle devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor tesisi inşasına yönelik hizmetlerin Müfreze Komutanlığına yapılmış olması halinde, ilgili kurumun Dışişleri Bakanlığından alacağı istisna belgesine göre, KDV den müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır. NATO temsilciliklerine yapılan teslim ve hizmetlerdeki istisnanın uygulamasında, Dışişleri Bakanlığınca istisnadan yararlanabilecek kuruluşlar adına düzenlenecek "İstisna Belgesi"nin kullanılması ve söz konusu belgeyi alan ve KDV istisnasından yararlanmak isteyen kuruluşların, bu belgeyi ibraz ederek resmi ihtiyaçlarında kullanacakları mal ve hizmetlere KDV uygulanmamasını talep etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığa ait sonraki döneme devreden KDV'nin limited şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün değildir. Diğer taraftan, adi ortaklığın iade hakkının ortaklar tarafından talep edilmesi mümkün olup, söz konusu iade alacağının limited şirketin vergi ve SGK borçlarına mahsubu mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübrelerin içeriğinde bulunan hammaddelerin, gübre üreticilerine yapılan teslimleri 10.2.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisnadır. 1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasında ise bu hammaddelerin teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, bu hammaddeleri gübre üreticilerine teslim eden mükelleflerin gerek yurtiçinden aldıkları gerekse ithal ettikleri gübre içeriğinde bulunan hammaddeler için istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mevcut engelli sağlık kurulu raporunda yer alan engellilik durumunuz, Kanunun 7/2-c maddesinde düzenlenen istisna uygulamasının şartını karşılamamaktadır. İstisna uygulamasından yararlanmak için, engellilik durumunuzun ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olması ve engelli sağlık kurulu raporunun bu hususu açıkça belirtmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl genel meclis üyelerinin bu hizmetleri karşılığında almış oldukları ve vergi tevkifatı yapılması gereken ücretlerinden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanmaları gerekir. İl genel meclisi üyeliği yapanların aynı zamanda başka bir işverenden de ücret geliri elde etmeleri halinde, asgari geçim indiriminin yüksek ücret gelirine uygulanması gerekir. İl genel meclisi üyeliği dolayısıyla aldıkları ücret dışında emekli aylığı da alıyor olmaları ve başka bir işverenden ücret almamaları durumunda ise il genel meclisi üyelikleri dolayısıyla aldıkları ücret için asgari geçim indiriminden yararlanabilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Sağlığı ve Güvenliği Kanununun 8. maddesinin yedinci bendi kapsamında, kamu kurum ve kuruluşlarının personeli gerekli belgeye sahip olmaları şartıyla asli görevlerinin yanında, belirli çalışma süresine riayet ederek kendi kurumunda veya ilgili personelin muvafakati ve üst yöneticinin onayı ile diğer kamu kurum ve kuruluşlarında iş güvenliği uzmanı olarak çalışması durumunda, söz konusu personele bu görevi dolayısıyla yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin KDV iadesi iki durumda mümkündür: 1) İstisnadan vazgeçerek vergiye tâbi tutulmaları halinde tevkif edilen verginin gerekli şartların sağlanması kaydıyla iadesi mümkündür. 2) İstisnadan vazgeçmemekle birlikte sehven KDV hesaplayan basit usule tabi mükelleflerin fazla ve yersiz ödenen KDV'yi KDV Kanununun 8/2 maddesi hükmü gereğince KDV Genel Uygulama Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda geri alması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyaz leblebinin niteliğinde bir değişme olmayacak şekilde işleme tabi tutulmuş olması kaydıyla, ithal veya toptan tesliminin %1 oranında, perakende tesliminde ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırık buğdayın: toptan teslimi ve ithalatı %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması. Bulgur ununun tarımsal amaçla (yem sanayinde kullanılmak üzere) tesliminde 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna olması; tarımsal amaç dışında kullanılması durumunda genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması. Buğday kepeğinin 01.01.2016 ile 10.02.2016 tarihleri arasında ithal veya tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde KDV'den istisna olması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait araçlarla müşterilerine teslim edilmek üzere malın nakliyesinin başlatılması mal teslimi sayılacağından, malın nakliyesinin başlatılması ile birlikte düzenleyeceğiniz e-Arşiv Faturalarının üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması durumunda; alıcısına verilen e-Arşiv Faturasının kağıt çıktısı "İrsaliyeli Fatura" yerine kullanılabileceğinden ayrıca "Sevk İrsaliyesi" belgesinin düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 7018.10.19.00.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen camdan mamul boncukların, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasındaki "kıymetli taş ve madenler hariç her nevi maddeden mamul fermuar, çıtçıt, düğme, kopça, boncuk ve benzerleri" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/25 inci sırası kapsamında değerlendirilmek üzere %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık yemlerinin fenni karma yem kapsamında yer alması halinde: 01/01/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında tesliminde %1 oranında KDV'ye tabi tutulması; 10/02/2016 tarihinden itibaren tesliminde ise KDV Kanununun 13/1-ı maddesine göre KDV istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri KDV'den istisnalıdır. 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerine ise %1 oranında KDV uygulanmaktadır. Ayrıca, söz konusu işlerde istisna veya indirimli KDV oranı (%1) uygulanabilmesi için; Kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kron köprü ve iskelet protez döküm hizmeti KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümüne göre 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Hizmet, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemekte, bunun yerine 5018 sayılı Kanuna ekli listede yer alan sağlık kurumlarına ifa edilen diğer hizmetler kategorisinde mütalaa edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden ve özel şahıstan kiraladığınız pazar yerlerinin bu yerlerde tezgah açan üçüncü kişilere kiralanması işlemleri ticari bir organizasyon dahilinde devamlılık arz eder mahiyette bir faaliyet olarak gerçekleştirildiğinden, söz konusu kiralamalardan elde edilen kazancın ticari kazancınıza dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar takibi suretiyle satış yapan ticari kazanç mükelleflerinin bu faaliyetlerine tahsis edilen ve faaliyetlerinin icrasında kullanılan pazar yerlerinin, iş yeri niteliğinde olması nedeniyle, söz konusu yerlerin kirasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınırları İdare tarafından belirlenen liman sahası içerisinde şamandıra demir yerlerinde demirleyen gemilere liman başkanlığı personeli, gümrük muhafaza memurları, gemi acentaları ve gemi personelinin tekne ile taşınması hizmeti, deniz araçları için yapılan seyrüsefere ilişkin hizmetler kapsamında değerlendirilmesi, KDV Kanununun 13/b maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu hizmetlerin, sınırları İdare tarafından belirlenmiş olan liman sahasının dışında demirleyen gemilere verilmesi halinde, genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sınırları İdare tarafından belirlenen liman sahası içerisinde şamandıra demir yerlerinde demirleyen gemilere liman başkanlığı personeli, gümrük muhafaza memurları, gemi acentaları ve gemi personelinin tekne ile taşınması hizmeti, deniz araçları için yapılan seyrüsefere ilişkin hizmetler kapsamında değerlendirilmesi ve KDV Kanununun 13/b maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu hizmetlerin, sınırları İdare tarafından belirlenmiş olan liman sahasının dışında demirleyen gemilere verilmesi halinde, genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınırları İdare tarafından belirlenen liman sahası içerisinde, şamandıra demir yerlerinde demirleyen gemilere liman başkanlığı personeli, gümrük muhafaza memurları, gemi acentaları ve gemi personelinin tekne ile taşınması hizmeti, deniz araçları için yapılan seyrüsefere ilişkin hizmetler kapsamında değerlendirilmesi, KDV Kanununun 13/b maddesi çerçevesinde KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu hizmetlerin, sınırları İdare tarafından belirlenmiş olan liman sahasının dışında demirleyen gemilere verilmesi halinde, genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Türkiye'de Columbia Üniversitesi'ne vermiş olduğu hizmetlerin adı geçen Üniversitenin Türkiye'deki faaliyetlerine ilişkin olmaması, söz konusu hizmetlerden yurtdışında yararlanılması ve KDV Kanununun 12/2. maddesi kapsamındaki diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde, verilen bu hizmetler hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7. maddesinde sayılan muafiyet kapsamına 1005 sayılı İstiklal Madalyası Verilmiş Bulunanlara Vatani Hizmet Tertibinden Şeref Aylığı Bağlanması Hakkında Kanuna göre aylık alanlar dahil değildir. Dolayısıyla 1005 sayılı Kanuna göre aylık alan ve 4736 sayılı Kanuna göre gazi olan kişi silah ruhsat harcından muaf tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayraklı gemilere yapılan akaryakıt ve kumanya şeklindeki teslimler, 3065 sayılı KDV Kanununun 12 nci maddesinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yürürlükteki ihracat mevzuatına uygun olarak ihraç edilmek kaydıyla 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır. Fiili ihraç tarihi olarak gümrük beyannamesinin kapanma tarihinin esas alınması gerekmektedir. İstisna, ihracatın gerçekleştiği tarih olan gümrük beyannamesinin kapanma tarihini içine alan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vazgeçilen alacak için borçlunun defterlerinde özel bir karşılık hesabı açılması, karşılık hesabına alınan borç miktarının üç yıl içinde ortaya çıkacak zararla mahsup edilmesi, bu sürede mahsup edilemeyen karşılık tutarının üçüncü yılın hesap dönemi sonunda kâr hesabına aktarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik iflas veya mali zorluk nedeniyle yapılan sermaye azaltımı işlemi kaynaklı olarak ortağın şirketinden olan sermaye payı alacağının şirketin geçmiş yıllar zararlarına mahsubu için yönetim kurulu kararı alınması sonucu tahsil edilmeyen kısmı, şirket açısından vazgeçilen alacak olarak değerlendirilmeyecektir. Bununla birlikte, kanaat verici vesikalardan birinin bulunması halinde alacaklı tarafından izlenen alacağın alınmaması halinde söz konusu alacak, alacaklı açısından değersiz, borçlu şirket açısından vazgeçilen alacak olarak değerlendirilecek ve üç yıl içerisinde ortaya çıkacak zararla mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20 nci maddesi ile 292 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan şartları topluca taşıması kaydıyla, sadece serbest meslek faaliyetine (avukatlık) isabet eden kazancından dolayı genç girişimcilerde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır. Anonim şirket yönetim kurulu başkan ve üyesi sıfatıyla elde edeceği kar payı menkul sermaye iradı olup, bu gelir istisna kapsamında değildir. Menkul sermaye iradı nedeniyle gelir vergisi mükellefiyet kaydı açılmış olmasının istisna uygulaması açısından önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliğinde belirtilen usul ve esaslar dahilinde yapılan sponsorluk harcamaları; amatör spor dalları için tamamı, profesyonel spor dalları için %50'si beyannamede ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür harcamalar reklam harcaması olarak değerlendirilir ve reklam gideri olarak kabul edilir, sponsorluk harcaması değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde emsallere uygunluk ilkesine aykırı olan bedeller transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılır ve gider olarak indirilemez. Emsaline uygun bedelle yapılan işlemler için indirimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hakkında açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak sponsorluk harcamaları ticari kazancın elde edilmesi ile doğrudan ilişkili olmayan sosyal amaçlı harcamalar olup, KDV indirim hakkı açısından işletme gideri niteliğinin bulunup bulunmadığı değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetini icra eden araçlar için yurt dışında yapılacak akaryakıt teslimi KDV'nin konusuna girmeyecek olup, bu işlemin akaryakıt kartını kullandığınız yurt dışı mukim firma tarafından şirketinize ilave bir masraf tutarı alınmamak kaydıyla yansıtılması işleminde de KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından finans okur yazarlığının artırılması için üniversitedeki öğrencilere kredi notu sorgulama hakkı veren paketlerin öğrenim süreleri boyunca yıllık bazda ücretsiz olarak verilmesi KDV'ye tabidir. Bu işleme ilişkin düzenlenecek faturada KDV Kanununun 27 nci maddesine gereğince emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye içinde taşıma hakkı bulunmayan yabancı bayraklı gemilere yurt dışından hava-kara-deniz yoluyla temin edilen gemi yedek parçalarının gerekli gümrükleme işlemlerinin yapılarak yurt içinde teslim edilmesine ilişkin verilen lojistik hizmeti, hizmetten yurt dışında faydalanıldığından (müşterinin yurt dışındaki iş ve işlemleri ile ilgili olduğundan) hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır. Yurt dışında bulunan yabancı bayraklı gemilere yurt dışında teslim edilen gemi yedek parçalarına ilişkin verilen lojistik hizmeti ise Türkiye'de ifa edilmediğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmeyeceğinden hizmet ifası nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması ve iade edilmesinin mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik boncuk ürünü, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu ürünün teslim ve ithalinde 25.11.2016 tarihinden itibaren %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da mukim ana şirketin sunduğu stratejik satış ve pazarlama destek hizmeti, personel destek hizmeti ile eğitim ve ürün destek hizmetleri karşılığında elde ettiği kazanç, serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 'Ticari Kazançlar' başlıklı 7 nci maddesi kapsamında ele alınacaktır. Almanya'da mukim ana şirketten temin edilen muhasebe, finans ve yönetim bilişim sistemleri destek hizmetlerinin, genel bir hizmet sunumundan ziyade fikri veya sınai mülkiyet konusunu oluşturması durumunda, Anlaşmanın gayrimaddi hak bedellerini düzenleyen 12 nci maddesi kapsamında; söz konusu hizmetlerin gayrimaddi hak bedeli niteliğini haiz olmayıp genel bir hizmet sunumu olması halinde ise, yine Anlaşmanın 7 nci maddesi çerçevesinde değerlendirilecektir. Almanya mukimi şirketin bu hizmetleri personeli vasıtasıyla Türkiye'de sunması halinde, herhangi bir 12 aylık dönemde toplamda 6 ayı aşan bir sürede faaliyette bulunması durumunda Türkiye'de iş yeri oluşacak ve bu durumda Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaydi stok miktarının fiili stok miktarından farklı olması doğaldır. Fiili stok fazlalığının değerlemeye etkisi, dönem sonu fiili stok miktarı dikkate alınarak emtia hesabının değer tespitinde zaten dikkate alınmış olacaktır. Dolayısıyla fiili bir fazlalık adı altında defterlerde mükerrer bir gider kaydının yapılması mümkün bulunmamaktadır. Normal fire nispetleri dahilinde kalan farklar makul karşılanacaktır. Normal nispetlerini aşan fazlalık hallerinde ise bu farkın iklim şartları, rafineriye uzaklık, stokta bekleme süresi, rakım ve satış istasyonundaki teknoloji gibi unsurlar göz önünde bulundurularak izah edilmesi ve ilgili kurumlar tarafından belirlenen miktar değişim oranının esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim müşterilerin kurumunuz aracılığı ile yabancı piyasalardan elde ettikleri gelirler Türkiye'de elde edilmemiş olduğundan, söz konusu gelirlerin Türkiye vergi mevzuatı kapsamında vergilendirilmesi söz konusu değildir. Yurtdışı mukim müşterileriniz elde ettikleri bu gelirleri kendi ülkelerinde ilgili vergi mevzuatı uyarınca beyan etmeleri gerekmektedir. Aracı kurum olarak kurumunuzun bu kapsamda bir vergisel sorumluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren firmanın, sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren bir kurum olması ve ilgili ülke mevzuatı gereğince banka veya kredi vermeye yetkili kuruluş olduğunun tevsiki şartıyla, ödeyeceğiniz faizler üzerinden %0 oranında, aksi halde ise %10 oranında vergi kesintisi yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Krediye ilişkin olarak kredinin kullanılmasına aracılık eden banka tarafından kredinin ortalama vadesine göre yürürlükteki oranlarda KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Döviz ve altın kredileri için ortalama vadesi bir yıla kadar olanlarda %3, 1 yıl ile 2 yıl arasında olanlarda %1, 2 yıl ile 3 yıl arasında olanlarda %0,5, 3 yıl ve üzerinde olanlarda %0 oranında KKDF kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Ancak sağ alt ekstremiteye ilişkin engellilik durumu nedeniyle, fren ve gaz pedallarının elden kumanda edilebilmesine yönelik sabitlenmiş özel tertibat yaptırılması şartıyla, Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (II/C/1.1, 1.3 ve 1.5) bölümlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde istisna uygulamasından yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin tahsil edilen faiz farkı, kredinin vadesine yayılarak ilgili olduğu dönemlerde gelir kaydedilir. Gelir Vergisi Kanununun 38. maddesi gereğince bilanço esasına göre ticari kazanç tespitinde, gelen gelirler tahakkuk ettikleri dönemde muhasebeleştirilmesi gerekir. Faiz gelirleri de kredinin vadesine yaygın olarak elde edilen gelirlerdir. Bu nedenle peşin tahsil edilen faiz farkının tamamının tahsil edildiği dönemde değil, ilgili olduğu dönemlerde gelir kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura ve e-arşiv fatura mükellefi olan işletmeler, söz konusu uygulamalar kapsamında fatura düzenledikleri için, yeni nesil ödeme kaydedici cihazdan bilgi fişi düzenlenmesinde 9.1.2.2 ve 9.1.3.1 bölümleri uyarınca işlem yapılacaktır. E-fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, yeni nesil ÖKC kullanarak gerçekleştirdikleri satışlarda öncelikle müşterilerinin e-Faturaya kayıtlı olup olmadığını e-Fatura uygulamasından sorgulayacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-Fatura Uygulamasına kayıtlı mükelleflerin aralarında yapılan mal ve hizmet satışlarında düzenlenen elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde, elektronik faturanın kağıt çıktısı üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması koşuluyla irsaliye olarak kullanılması mümkündür. Ancak bu uygulama elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi durumunda geçerlidir. Fatura düzenleme tarihinden sonra malın tesliminin gerçekleştirildiği durumda bu uygulamadan yararlanma imkânı bulunmamaktadır. Malın teslimi anında fatura düzenlenmeyen hallerde ise sevk irsaliyesi düzenleyip sevk irsaliyesine ait tarih ve numara bilgilerini e-Faturada belirtmek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu senedine istinaden KDV indirimi yapılması mümkün değildir. KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için KDV'nin fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla fatura ve benzeri belgenin defterlere kaydedilmesi, yüklenilen KDV'nin faaliyetine ilişkin olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faydalı ömrü 5 yıl olan taşıtların kiralama işlemleri aşağıdaki şartlara göre finansal kiralama olarak değerlendirilir: 1) 48 ay veya daha uzun süreliğine kiralanması halinde kiralama süresi ekonomik ömrünün %80 veya daha fazlasını kapsaması veya kira ödemelerinin bugünkü değerinin toplamının rayiç bedelinin %90'ından daha büyük olması durumunda finansal kiralama kabul edilir. 2) Aynı kiracıya yapılan birden fazla sözleşme (47 ay + 6 ay veya 36 ay + 36 ay gibi) bir arada değerlendirildiğinde, toplam kiralama süresinin ekonomik ömrünün %80 veya daha fazlasını kapsaması halinde finansal kiralama olarak değerlendirilir. 3) Kira süresi sonunda mülkiyet devri ve rayiç bedelinden düşük satın alma hakkı bulunmayan kiralamalar, yukarıdaki %80 ekonomik ömür veya %90 kira ödemeleri kriterinden biri veya daha fazlasını karşılaması halinde finansal kiralama kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede yapılan satış KDV Kanununun 16/1-c maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, söz konusu satış ilgili dönem KDV Beyannamesinde gösterilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makinenin teslimi için fatura düzenlenmiş olması nedeni ile Bs formuna dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir. Ba-Bs bildirim formları kanuni merkeziniz tarafından, merkez ve serbest bölgedeki şube bilgilerinizin birleştirilerek verilmesi gerekmektedir. Serbest bölgede faaliyette bulunan şubelerden yapılan alım-satım işlemleri bildirildiği satırların ülke kodu kısmında "Serbest Bölge" ifadesinin seçilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kron köprü ve iskelet protez döküm hizmeti, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Zira hizmet üretiminde kullanılan demirbaşlar ile kron, köprü yapımında kullanılan malzemelerin temininin hizmet sağlayıcı tarafından karşılanması, işin mahiyetinin diş protez imalatı olması nedeniyle bu hizmet KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümüne göre 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksicilik faaliyetinde kullanılan ve 18/10/2016 tarihinde satılan taşıtın devrine ilişkin noter devir belgesinin bir örneğinin ibrazı suretiyle ÖTV Kanununun geçici 7 nci maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılması mümkündür. Bu takdirde, ilk iktisap aşamasında, eski taşıtın araç tescil belgesi dışındaki Tebliğin (VI/E/1.1.3.) bölümünde sayılan diğer belgeleri de ibraz etmek gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güneş enerjisi ve doğalgaz tesisatçılığı faaliyeti (söz konusu sistemlerin bir bütün olarak kurulum ve montaj faaliyeti) inşaat işlerine benzer mahiyette olması sebebiyle, tesisat malzemesinin ayrıca satışının gerçekleştirilmemesi ve belirtilen faaliyetinize münhasır olmak üzere Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Ancak, aynı işyerinde güneş enerjisi, doğalgaz vb. tesisat malzemelerinin perakende olarak satışını yapmanız halinde, fatura vermek zorunda olmadığınız mal ve hizmet satışlarınızla ilgili olarak ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinizin olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzun süreli ferdi kaza sigorta sözleşmelerinin iştira ile sonuçlandırılması iptal hükmünde değerlendirilir. İştira edilen sigorta sözleşmesine ilişkin olarak ödenen iştira tarihinden sonraki döneme ait BSMV'nin iştiranın gerçekleştiği dönemde hesaplanan BSMV'den indirilebilmesi, bu dönemde indirilemeyen vergilerin ise sonraki dönem beyannamelerinde indirim konusu yapılması mümkündür. İlgili dönem BSMV beyannamesinde indirime/mahsuben iadeye esas BSMV tutarı, iştira edilen sigorta poliçesi sonucunda sigorta şirketi tarafından sigorta ettirene iade edilecek (ödenecek) prim tutarı üzerinden hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullere ait verilecek kayıt örneklerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I-17 nci bendi uyarınca, her bir bağımsız bölüm için ayrı harç alınması gerekmektedir. Söz konusu tapu kayıtlarının bir sayfada ya da birden fazla sayfada liste şeklinde düzenlenmesi bu durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün firmanız tarafından gerçekleştirilen indirimli orana tabi teslimlerin bünyesinde yer alması ve bu ürün için ödenen KDV'nin indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde indirimli orana tabi işlemlerle ilgili iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır. Gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilen KDV'nin, kanuni defterlere kaydedilmek ve vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim konusu yapılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 65 yaşını doldurmuş muhtaç, güçsüz ve kimsesiz aylığı alıp, 38 seri no.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde sayılan gelirler (ücret geliri, ticari, sınai ve mesleki faaliyet geliri, tarımsal faaliyet geliri, menkul ve gayrimenkul geliri, faiz ve temettü geliri vb.) dışında herhangi bir geliri olmadığını belgeleyenler, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskenlerine ait bina vergisi oranı sıfır olarak uygulanmaktadır. Şartları taşımanız halinde söz konusu meskeniniz için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından A.Ş.'den mermer ebatlama, mermer kesim ve cilalama için eleman temini, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir ve hizmet bedeline ait KDV tutarı üzerinden Şirketiniz tarafından (9/10) tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından verilen silahlı ve silahsız özel güvenlik kurs hizmetinin 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında verilmesi halinde %8, aksi halde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otoyol geçiş hizmeti, geçişin gerçekleşmesiyle birlikte verilmiş/tamamlanmış olduğundan, geçiş ücretleri geçişin gerçekleştiği tarih itibariyle tahakkuk eder. Geçiş ücretlerini ödemeden geçiş yapan araç sahiplerine geçiş tarihini izleyen on beş gün içinde yükümlü oldukları geçiş ücretini ödememeleri nedeniyle ceza uygulanması halinde, ceza tutarı geçiş tarihını izleyen on beşinci günü takip eden günde mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleşir/tahakkuk eder. Söz konusu geçiş bedeli ve ceza tutarlarının (ceza tutarının hazine payı olarak İdareye aktarılacak kısmı hariç) belirtilen bu tarihler itibariyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Ceza tutarının hazine payı olarak İdareye aktarılacak kısmının, kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans kullanım hakkı karşılığı yapılacak ödemeler telif hakkı/royalti kapsamında değerlendirilmeli ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasında bu konuda yer alan hükümler uyarınca vergilendirilmelidir. Geliştirme ve danışmanlık hizmetleri ise hizmet bedeli olup, bu hizmetlerle ilgili olarak yapılan ödemeler hizmet bedeli niteliğindedir. Bu hizmetlerin işletmede kullanılmak üzere alındığı ve programla ilgili olduğu takdirde, söz konusu hizmetlerin bedeli aktifleştirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanununun 67. maddesine göre serbest meslek kazancında vergiyi doğuran olayın tahsilat esasına bağlanmış olduğu anlaşılmaktadır. Hizmet tamamlanmış olsa dahi, bedel tahsil edilmemişse serbest meslek kazancı doğmamış olacaktır. Tahsil edilmeyen paranın serbest meslek kazancına dahil edilmesi söz konusu olmayıp, gelir olarak kaydedilmiş olması halinde yasal kayıtlar Vergi Usul Kanununda yer alan düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunu yönünden serbest muhasebecilik ve mali müşavirlik hizmeti dolayısıyla vergiyi doğuran olay, söz konusu hizmetin ifası ile meydana gelmektedir. Hizmet bedelinin tahsil edilip edilmediğinin KDV uygulamasına etkisi bulunmamaktadır. Vergiyi doğuran olay hizmetin ifa edilmesi anında gerçekleşir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ifa edilip yurt dışında yararlanılan emisyon azaltımı hizmeti KDV'nin konusuna girmemektedir. Türkiye'de yapılmayan ve Türkiye'de faydalanılmayan hizmetin bedeli üzerinden KDV hesaplanması veya böyle bir işlemin Kanundaki herhangi bir istisna hükmü ile ilişkilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gelir desteği ödemesi 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olacaktır. Firmanız tarafından Bakanlığa düzenlenecek faturalarda KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşmaması halinde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak KDV dahil tutarın 1.000 TL'yi aşması durumunda hesaplanan KDV tutarı üzerinden Kurum tarafından (5/10) oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce tasarım ve dizayn çalışmaları yapılan, baskı işlemleri anlaşmalı matbaalara yaptırılan katalog, broşür ve kitapçıkların basım hizmetinin Borsa İstanbul A.Ş'de (BİST) işlem gören şirketlere karşı yapılması halinde, bu hizmet üzerinden 5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ayrıca fatura edilen fotoğraf çekimi, kuaför ve ambiyans hizmetlerinin baskı hizmetinin bir unsuru olarak baskı hizmeti ile birlikte verilmesi halinde söz konusu hizmetlerin de baskı hizmeti kapsamında değerlendirilerek tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak verilen fotoğraf çekimi, kuaför ve ambiyans hizmetlerinin baskı hizmetinden bağımsız bir iş olması ve baskı hizmeti ile ilişkili olmaması halinde tevkifata tabi tutulmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchise sözleşmesi kapsamında 2012 yılında isim hakkı kullandırma bedeli olarak fatura düzenlenmiş ve bu bedel ilgili dönemde gider olarak indirilebilmişse, 2014 yılında söz konusu sözleşmenin iptal edilip iade faturası düzenlenmesi halinde, iade edilen tutar ilgili yılın kurum kazancının tespitinde gider indirimi olarak gösterilebilecektir. Bu işlem, önceki dönemde indirilen giderin iptal edilmesi ve ilgili dönem kazancının düzeltilmesi anlamına gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orijinal faturada KDV hesaplanmış ve bu KDV indirime konu yapılmışsa, iade faturasında hesaplanan KDV da indirim konusu yapılabilecektir. KDV Kanunu hükümleri uyarınca, düzenlenen iade faturası orijinal işlemin tersine çevrilmesini temsil ettiğinden, ilgili KDV indiriminin yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük beyannamesinde imalatçı bilgilerinin yer alması ve söz konusu bilgilerin yeterli olması ile başkaca bir tereddüt bulunmaması şartıyla, ihraç kayıtlı teslim edilen malların ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan bir yazı alınarak vergi dairesine ibraz edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Noter aracılığı ile gönderilen ihtarnameye dayanılarak KDV indirimi yapılamaz. KDV indiriminin yapılabilmesi için, fatura ve benzeri vesikanın kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içinde indirim konusu yapılması gerekir. Şirket tarafından süresinde fatura düzenlenmemesi nedeniyle, Noter aracılığı ile gönderilen ihtarnamenin fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretliye yapılan fazla çalışma (mesai) ödemesi, ücretin unsurlarını taşıması kaydıyla ücret olarak kabul edileceğinden, söz konusu ödemelerin net ücretin hesabında dikkate alınması gerekmektedir. Çalışanlara esas ücreti yanında fazla mesai ve benzeri adlar altında yapılan ödemeler (ayın olarak yapılanlar dahil) ücret olarak kabul edileceğinden (istisna olanlar hariç) Gelir Vergisi Kanununun 63, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre toplamı üzerinden vergi tevkifatı yapılması Kanun gereğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılamayan dairelere ilişkin yapılan elektrik, yakıt ve buna benzer giderler, bu dairelerin stokta bekletilmesi süresi boyunca işletme gideri olarak kabul edilmez. Bu giderler, dairelerin satılmasına kadar geçen süre içinde stok maliyetinin bir parçası olarak değerlendirilmeli ve yalnızca satış gerçekleştiğinde kazanca etkisi olmalıdır. Stokta tutulan mallar için yapılan giderler, doğrudan gider değil, stok değerlemesinin bir unsuru olarak muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi ulaşım hizmetinin karşılığı olarak yapılan kentkart dolum bedeline ilişkin KDV, indirim konusu yapılabilir. Bu işlemler için fatura düzenlenmese dahi, KDV indirim hakkı kullanılabilir. Vergi Usul Kanunu kapsamında ödenen vergi, belgelendirilme şartı aranmaksızın gider olarak gösterilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek prim tutarlarının tahakkuk ettiği tarih itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacağı tabiidir. Zeyilnamenin düzenlendiği tarihte ek primin tahakkuk ettiğinin kabulü gerekmektedir. Söz konusu ek prim tutarlarının tahakkuk ettiği tarih itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, resmî okullardaki kantin ve benzeri yerlerin iktisadi işletmeniz tarafından işletilmesinden dolayı Yönetmelik kapsamında Hazineye ödenen arz bedeli ile ilçe milli eğitim müdürlüğü ve il milli eğitim müdürlüğünün banka hesaplarına aktarılan tutarların, kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağlı olduğunuz okul aile birliğine aktarılan tutarlar kâr payı dağıtımı sayılacak olup aktarılan bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması ve genel usul ve esaslar çerçevesinde muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçe milli eğitim müdürlüğü ve il milli eğitim müdürlüğünün banka hesaplarına aktarılan tutarlar üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu tutarlar kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağlı olduğunuz okul aile birliğine aktarılan tutarlar kâr payı dağıtımı sayılacak olup aktarılan bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçe milli eğitim müdürlüğü ve il milli eğitim müdürlüğünün banka hesaplarına aktarılan tutarlar üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici 67 nci madde uyarınca ancak aynı tür menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının alım-satım işlemlerinden kaynaklanan zararlar mahsuba konu edilebilmektedir. Kuponlu tahvillerde satın alma bedelinin itfa bedeli ile işlemiş faiz tutarının üzerinde olması halinde fazla olan kısım (kupon başına ödenen prim tutarı), izleyen dönemlere ilişkin faiz kuponlarının maliyeti olarak dikkate alınacak ve aynı menkul kıymete ilişkin izleyen dönem kupon ödemelerinden mahsup edilmesi mümkündür. Fazla yapılan ödeme başka menkul kıymetlerin tevkifat matrahlarıyla ilişkilendirilmeden kupon ödemelerine ait tevkifat matrahının tespitinde alış bedeli olarak dikkate alınması gerekmektedir. Takvim yılı aşılmamak kaydıyla izleyen dönemlerin tevkifat matrahından mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden işlem gören yatırım fonu katılma belgelerinin alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Türk Lirası karşılıklarının dikkate alınmaması, döviz olarak elde edilen kazancın (satış bedeli-alış bedeli) satış tarihindeki Türk Lirası karşılığı olan tutar üzerinden %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Yatırım fonu katılma belgelerinin dövize, altına veya başka bir değere endeksli olarak işlem görmesi halinde ise tevkifat matrahının tespitinde alış ve satış bedeli olarak işlem tarihindeki Türk Lirası karşılıkları başka bir deyişle kur farkı dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından alım-satım amaçlı olarak satın alınan malların 153 No.lu Ticari Mallar Hesabına kaydedilmeden, 621 No.lu Satılan Ticari Mallar Maliyeti Hesabında takip edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Satılan ticari malların maliyet tutarı 153. Ticari Mallar Hesabına alacak, bu hesaba borç kaydedilmek suretiyle işlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeden doğan yükümlülüklerin sözleşme hükümlerine uygun şekilde yerine getirilmemesinde şirket ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurunun bulunmaması kaydıyla, yapılan geri ödemenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak, sözleşmeden doğan yükümlülüklerin sözleşme hükümlerine uygun şekilde yerine getirilmeyerek söz konusu zararın meydana gelmesinde şirket ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurunun bulunması durumunda ise geri ödemenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomi Bakanlığından alınan faiz desteği, tahakkuk ettirildiği tarihte gerçekleştirilmiş olan sabit yatırımın maliyet bedelinden indirilebilmesi veya sabit yatırımın maliyet bedelinden düşmeden doğrudan hasılat olarak yazılabilmesi mümkündür. Yatırım kredisinin vadeli mevduat hesabına yatırılması sonucu elde edilen faiz geliri ise sabit yatırım maliyetiyle ilişkilendirilmeksizin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelirlerinin %25 veya fazlasının şirket faaliyeti ile orantılı sermaye, organizasyon ve personel istihdamı suretiyle yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikteki gelirlerden oluşması halinde nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi oranı %0 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın sözleşme yaptığı diğer ekspertiz firmalarından alacağı faturalarda hesaplanan KDV, firmanız KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem bezelyesi tohumu, Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 0713.10.10.00.11 GTİP numarasında sınıflandırıldığından ve 7 numaralı fasılda yer alan mallar kapsamında değerlendirildiğinden, hayvan yemi olarak kabul edilemeyecek ve bu ürünün ithal veya yurt içi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2302.30.10.00.11 GTİP numaralı kepek: 01.01.2016 - 10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna. 2302.30.90.00.19 GTİP numaralı irmik altı un (yem sanayinde kullanılmak üzere): 01.01.2016 - 10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna. Tarımsal amaç dışında (tıp, eczacılık, kozmetik vb.) kullanılması durumunda genel oran olan %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatında yer alan ve inşa edilen binanın altında bulunan toplantı ve taziye yerlerine tekabül eden alanlara ilişkin konutun yapımı için zorunlu olmayan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV iade hesabına dahil edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi ekinde yer alan 'Makine ve Teçhizat Listesi' başlıklı kağıdın incelenmesinden, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında satın alınan mallara ilişkin düzenlendiği ve satıcıların malın kendilerinden alındığına ilişkin onay niteliğinde imza ve kaşelerini içerdiği anlaşılmış olup söz konusu kağıtların sözleşme mahiyetinde değerlendirilmesi ve damga vergisine tabi tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu finansman desteği sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi kapsamındaki döviz kazandırıcı faaliyetler listesinde yer almadığından damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu nedenle damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından süreli yayın alımına ilişkin alınan ihale kararı damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak bu istisna şu şartlar altında geçerlidir: (1) Satın alma işleminin doğrudan doğruya gerçekleştirilmesi, (2) Yurtdışı firmadan Türkiye'de bulunan irtibat bürosunun aracılık ve temsilcilik faaliyetinde bulunmaması, sadece işlemleri ve iletişimi hızlandırmak amacıyla hareket etmesi. Mal ve hizmet alımına ilişkin sözleşmenin yurtdışında düzenlenmesi ve doğrudan doğruya resmi daire ad ve hesabına gönderilmesi durumunda söz konusu sözleşme damga vergisi istisnasından yararlanabilir. Ancak mal ve hizmet alımlarına ilişkin hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisi istisnasını kapsamaz ve damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek işlemine ilişkin düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Zira 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesine göre döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler istisna kapsamındadır. Ancak, mal alımlarına ilişkin ipotek tesisine dair düzenlenecek kağıtlarda yalnızca ihracata ilişkin olduğuna dair bir belirlemeye yer verilmemesi halinde, söz konusu kağıtlar damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul üzerine tesis edilecek ipotek işleminin harçtan istisna edilmesi mümkün değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununun ek 1 inci maddesinde döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler harçtan müstesna tutulmuştur. Ancak, ipotek tesisine ilişkin düzenlenecek kağıtlarda bu işlemlerin ihracata dair olduğuna ilişkin herhangi bir belirlemeye yer verilmemesi halinde, söz konusu işlem harçtan istisna edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketlerince bankalar, fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla, bu alacaklara teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin icrada doğrudan üçüncü kişilere satılması halinde, 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi hükmünün uygulanması mümkün bulunmadığından harç istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu nedenle, kesinti yoluyla icra tahsil harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evlenme tarihinden önce edinilen gayrimenkulde boşanan eşlerden birine ait hissenin tescili işlemi, tazminat niteliğinde olması nedeniyle ivazlı bir işlem olarak kabul edileceğinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 (yüzde 2) oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışı uçuşlarında görevlendirilen uçuş personeli için görevlerine münhasır olmak üzere Emniyet Genel Müdürlüğü'nün 22/04/2013 tarih ve 2013/41 sayılı Genelgesi ile belirlenen zaruret hallerinin belgelendirilmesi ve söz konusu Genelgeye göre aynı anda geçerli olacak ikinci pasaportun Emniyet Genel Müdürlüğü'nün 31/12/2010 tarih ve 2010/91 tarihli Genelgesinde belirtilen esaslar çerçevesinde düzenlenmesi halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 85 inci maddesinin (d) fıkrası gereğince söz konusu pasaporttan harç aranılmaması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik şirketleri tarafından grup şirketlerine verilen muhasebe, vergi, hukuk ve benzeri hizmetlerin karşılığı olarak maliyet artı yöntemi ile tespit edilen tutarların tamamı BSMV'ye tabidir. Söz konusu tutarlardan yalnızca doğrudan maliyet oluşturan unsurlar indirim konusu yapılabilir. Personele ödenen ücretler bu hizmetlerin doğrudan maliyetini oluşturmadığından matrahtan indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılı için indirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Tamamında ücretsiz izinli olduğunuz 2015 yılı ve bir kısmında ücretsiz izinli olduğunuz 2016 yılı emlak (bina) vergileri için indirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak sağlanmadığı için, sadece 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 37. ve 40. maddelerine atıf yapılmış olup, tam cevap metni eksiktir. Özelgenin devamı talep edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bütün satışlarınızın Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında beş bent halinde sayılanlara olması veya bedelinin 900.- lirayı aşması halinde ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Ancak, oto temizlik, yıkama, cilalama, boya koruma vb. faaliyetler ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında sayılmadığından, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde belirtilenler dışındakilere perakende nitelikteki hizmet ifalarınızın bulunması halinde bu faaliyetinizle ilgili olarak yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinizin olacağı ve bu kapsamdaki hizmet satışlarınızın yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan üretilecek ÖKC fişleri veya perakende işleme ait olarak müşteriye fatura düzenlenmesi halinde ise ÖKC'den mali değeri bulunmayan bilgi amaçlı Fatura Bilgi Fişlerinin düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında gerçekleşen mal teslimleri KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla Türkiye mukimi firmaya yurt dışında gerçekleşen bu teslim KDV'ye tabi değildir ve buna ilişkin faturada KDV hesaplanmayacaktır. Ayrıca bu işlem ihracat teslimi olarak değerlendirilmeyeceğinden, yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması da mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-b) maddesi kapsamında indirimli oranda KDV hesaplanarak yapılan satışlara ilişkin yüklenilen KDV'nin, bu işleme ilişkin hesaplanan KDV'yi aşan kısmının, 3065 sayılı KDV Kanununun (29/2) nci maddesi çerçevesinde iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekedeki gayrimenkullerin Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesine konu edilen değeri, terekedeki taşıtın değerinden yüksek olması halinde, diğer mirasçıların taşıt üzerindeki haklarından ivazsız olarak feragat etmeleri nedeniyle taşıtın yalnızca adınıza tescilinde ÖTV yükümlülüğü bulunmamaktadır. Aksi takdirde, taşıt üzerindeki kendi mülkiyet hakkınıza (miras payınıza) karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut mevzuat uyarınca, başvurunuz eki engelli sağlık kurulu raporunda belirtilen engellilik durumunuz itibarıyla, Kanunun (7/2-c) maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün değildir. Zira bu istisna uygulamasından yalnızca, engellilik durumu, ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olan malul veya engelliler yararlanabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Engelli sağlık kurulu raporunuzda sağ ayak topukta yaralanma nedeniyle soldan gazlı özel tertibatlı araç kullanmanız gerektiği değerlendirmesine yer verildiğinden, istisnadan faydalanılabilmesi için gaz pedalında özel tertibatın yaptırılması gerekmektedir. Bununla birlikte, otomatik vitesli ve gaz pedalında özel tertibatlı taşıtın ilk iktisabında 4760 sayılı Kanunun 7/2-c maddesi kapsamında ÖTV istisnasından yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesinde yer alan istisna uygulamasından, Genel Tebliğin (II/C/1.1., 1.3 ve 1.5) bölümlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yararlanabilirsiniz. Bunun için araçta hareket ettirici aksamda (debriyaj, fren ve gaz pedalları ile vites kolu) engelliliğinize uygun özel tertibat yaptırılması ve sağlık kurulu raporunun söz konusu özel tertibat ihtiyacını belirtmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4736 sayılı Kanun ve 1005 sayılı Kanun kapsamında bulunanların gayrimenkul alımlarında tapu harcından muaf olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır. Ancak, 2985 sayılı Toplu Konut Kanununun ek 2 nci maddesi uyarınca Toplu Konut İdaresi tarafından açılacak faizsiz konut kredisi kullanmak suretiyle gayrimenkul iktisap etme durumunda, iktisap edeceğiniz bir adet konutla sınırlı olmak kaydıyla, söz konusu konutun tapuya tescili ve tapuda yapılacak ipotek işleminde tapu harcı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapamaz. Eşinizin yönetici statüsünde olup olmadığına bakılmaksızın %90 hisseyle ortağı olduğu serbest muhasebeci ve mali müşavirlik faaliyeti ile iştigal eden şirketinin defterlerini tuttuğu müşterilerinin yeminli mali müşavirlik iş ve işlemlerini yapmanız mümkün bulunmamaktadır. Bu, 3568 sayılı Kanunun 45. maddesi ve Yönetmeliğin 39. maddesi hükümlerine göre yasaklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bildirim dışı kalan arsalara ilişkin cezalı emlak vergisi tarhiyatında, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 40. maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 114. maddesindeki zamanaşımı süresinin dikkate alınması gerekmektedir. Zamanaşımı, bina ve arazinin bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren başlamakta olup, vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmeyen emlak vergisi zamanaşımına uğramaktadır. Ancak taşınmazların kısıtlı olarak vergilendirileceği sürede emlak vergisinin 1/10 oranında tahsil edileceği ile aranılacak cezanın tahsil edilmesi gereken vergi üzerinden kesilmesi gerekmektedir. Kısıtlılık, imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yıl başından itibaren başlamakta olup, ilgili arsa veya binanın bulunduğu alan imar programına alınıncaya kadar devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderleri belediye bütçesinden karşılanması halinde söz konusu inşaata ilişkin olarak düzenlenecek bina inşaat ruhsatı, 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü gereğince bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Kanunda imarla ilgili harçlara ilişkin olarak belediyelere tanınan herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından söz konusu inşaatın yapı kullanma izni harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür ödemeler ticari kazancın bir parçasını teşkil etmekte olup, muhasebe hesaplarına kaydedilirken işletmenin gelir tablosunda (kar-zarar hesabında) yer alması gereken giderler olarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesinde tanımlanan ticari kazanç kapsamında değerlendirilir ve 38. madde uyarınca bilanço esasında ticari kazancın tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme halinde devralan kurum, işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayı aşmamak üzere e-Fatura, e-Defter ve e-Arşiv uygulamalarına geçmek zorundadır. Geçiş tarihine kadar kağıt ortamında tutulan defter, geçiş tarihini izleyen bir aylık süre içerisinde kapanış tasdiki yaptırılmalıdır. Ay ortasında e-Defter uygulamasına geçilmesi halinde, ilgili ayın başından geçiş tarihine kadar olan dönem için kağıt defter, geçiş tarihinden ay sonuna kadar olan dönem için e-Defter tutulacaktır. E-Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçiş için farklı tarihler belirlenemez; her iki uygulama aynı tarihte başlatılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacak talebine ilişkin olarak açılan davada eski başkanın talebinin haksız olduğuna hüküm verilmesi ile şirketin anılan kişiye borcu olmadığı kesinleşmiş olduğundan, konunun vazgeçilen alacaklar kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, davaya konu tutarın özel bir fon hesabına alınmadan mahkeme kararının verildiği yılda doğrudan kâr hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işleminde üretim ve hizmet işletmelerinin bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar ile hammadde, mamul, yarı mamul mallar gibi aktif kıymetler ile ilgili pasif kıymetlerin tümünün devredilmesi zorunludur. Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla işletme bütünlüğü çerçevesinde kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkündür. Yapılan işlemlerin kısmi bölünme müessesesinin amacına aykırı olması halinde gerekli tarhiyatların yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme halinde şirketin müstecirinin değişmesi söz konusu olduğundan, devralan şirketin başvurusu üzerine dosyadaki bilgi ve belgeler esas alınmak suretiyle yeni işletmeci adına yeni ruhsat düzenleneceğinden işyeri açma izni harcının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kısmi bölünme yoluyla devrine ilişkin olarak, şirket aktifinde kayıtlı taşınmazların devir işlemleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre tapu harcından istisna tutulur. Ancak, özel Kanunlar uyarınca alınmakta olan akaryakıt istasyonları bayilik lisans bedeli, hizmet yeterlilik belgeleri yenileme ücreti, Ulaştırma Bakanlığından alınmış belgeler gibi belge bedellerinin ödenip ödenmeyeceğine ilişkin olarak belgeleri düzenlemeye yetkili olan kurumların görüşü alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki sorumlular arasında köy muhtarlıkları veya köy tüzel kişilikleri sayılmamış olup yapım işinin köy muhtarlığına karşı ifa edilmesi durumunda tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme/teknik şartname kapsamında kullanılacak olan elemanlar müşteri tarafından ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmadığından ve elektrik enerjisi üretim ve dağıtım safhalarında çalıştırılacak olmaları dolayısıyla müşterinin sevk, idare ve kontrolünde olacağından, bu sözleşme/teknik şartname kapsamında yapılacak hizmetler işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek hakediş ödemeleri üzerinden %9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden yüklenici firmaya verilecek olan konutlara ilişkin olarak tapuda yapılacak devir işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına tahakkuk edip ödenen trafik para cezaları kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Ancak, ödenen trafik para cezaları kiracılara yansıtılırsa, kiracılara yansıtılan bu tutarlar kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması halinde bu tutarlar kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenleyemez. Firmanız tarafından üretilerek internet üzerinden 'download' edilmek suretiyle müşteriye sunulan bilgisayar yazılımlarının hizmet niteliği taşıması nedeniyle ihraç kaydıyla teslime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesinde yer alan tecil-terkin uygulamasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesi hükmü gereç, genç girişimcilerde kazanç istisnası başlıklı mükerrer 20 nci maddesinde belirtilen istisna kapsamındaki faaliyetler dolayısıyla geçici vergi beyannamesi verilecek olup, geçici verginin hesabında söz konusu istisnanın dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan gayrimenkul kiraları gelir vergisine tabii olmadığından, bu işlemler için stopaj yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından yapılan gayrimenkul kiralamaları KDV'den muaf olup, kiracı tarafından KDV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerle yapılan gayrimenkul kiralama sözleşmeleri damga vergisine tabidir ve damga vergisi ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibi bulunduğunuz arsa üzerine üçüncü kişi lehine üst hakkı tesis ettirilmesi işleminin kiralama olarak kabulü gerekmekte olup bahse konu üst hakkı tesisi karşılığında tarafınıza yapılan ödemelerin gayrimenkul sermaye iradı olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile sağlığı merkezine ilişkin kira ödemesinin tamamı üzerinden, yönetici olarak belirlenen aile hekimi tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre %20 oranında tevkifat yapılması ve merkezin bağlı bulunduğu vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlanmayan veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerden satın aldığınız ikinci el araçlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan alımlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında %5 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. (8701.90.50.00.00 GTİP numarasında yer alan kullanılmış tekerlekli zirai traktörler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 9 uncu sırası kapsamında yer almaktadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu traktörlerin alımı sırasında yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Defter uygulamasında her bir faturanın ayrı bir yevmiye maddesinde kaydedilmesi esastır. Ancak e-Arşiv kullanıcısı olmak şartıyla abonelik esasına göre çalışan firmalar, kargo şirketleri ile yazılı talep üzerine Başkanlıkça uygun görülen sektörlerde faaliyet gösteren mükellefler, e-defter uygulaması ile ilgili belirlenmiş olan diğer düzenlemelere uymak koşulu ile birden fazla faturayı kapsayacak şekilde yevmiye kaydı düzenleyebileceklerdir. Bu şekilde yapılan kayıtta belge tipi 'other', belge açıklaması 'e-Arşiv fatura icmali' olacaktır. Muhasebe kaydına konu edilecek faturaların aynı mahiyette olacak şekilde gruplandırılması, en fazla 10'ar günlük muhasebe kayıt periyodunun dikkate alınması, en fazla 50 adet faturaya yer verilmesi ve her bir faturanın ait olduğu hesabın altında ayrı ayrı gözükecek şekilde belgenin türü, tarihi ve numarasının gösterilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla alınan ve kargo taşımacılığı yoluyla ihracatı gerçekleştirilen mallara yönelik olarak imalatçı tarafından, KDV ödenerek alınan ürünün kargo yoluyla yurtdışına gönderilmesinde ise kargo şirketi adına düzenlenen ETGB İhracat Beyannamesi (Mikro İhracat) ile satış yapan şirket tarafından 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen esaslar gereğince iade talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabı yapılan kamyon şasisi üzerine aracın kamyon özelliği devam ettiğinden tarife pozisyonu veya vergi oranında değişiklik olmadığı sürece, saç küvet tipi damper gibi üst ekipman monte edilmesi suretiyle yapılan tadilatlar başka bir araca dönüşüm olarak değerlendirilmemektedir. Dolayısıyla söz konusu tadilat sonrası taşıtın kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya kendi adına kayıt ve tescil ettirilmesi hallerinde ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ekonomi Bakanlığının resen iptal kararının kaldırılması ve ek süre verilmesine ilişkin yazısından önce müeyyide uygulanmış olması nedeniyle, yapılan BSMV tahsilatında mevzuata aykırı bir husus bulunmamakta olup, ödenen BSMV tutarlarının iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adlarına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan ve mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla yirmi dokuz yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişilerin, faaliyete başladıkları takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca elde ettikleri bu kazançlarının 75.000 Türk lirasına kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen 419.584,99 TL asıl alacak ve faiz tutarı kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Ancak, mahkeme kararına istinaden ödenecek olan icra inkar tazminatının, şirketin kendisinin, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından doğmamış bulunması şartıyla, fiilen ödendiği tarihler itibariyle gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçi ve yurtdışında görevlendirilen personele: (1) Fatura karşılığında ödenen gerçek yol bedelinin tamamı gelir vergisinden istisna tutulur. (2) Gider karşılığı olarak yapılan fiili yemek ve konaklama ödemelerinin Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilmesi halinde tamamı vergiden müstesna tutulur. (3) Yalnızca konaklama belgeli, yemek belgeli olmayan durumlarda konaklama tamamı istisna, yemek bedeli devlet memuruna ödenen gündelik tutarını aşan kısmı ücret olarak vergilendirilir. (4) Yemek ve konaklama giderlerinin belgelendirilmemesi halinde, aynı aylık seviyesindeki devlet memuruna verilen gündelik tutarını (veya devletçe verilen en yüksek gündelik tutarını) aşmaması kaydıyla vergiden müstesna tutulur, aşan kısmı ücret olarak vergilendirilir. (5) Ücret olarak gelir vergisine tabi tutulacak net ödeme tutarının brüt tutarı hesaplanarak, brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendine göre tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, çalışanlara çalışma ilişkisi çerçevesinde sağlanan her türlü menfaat ücret olarak nitelendirilir. Banka kredisi kullanımı sırasında kar payı, komisyon ve dosya masrafı gibi bedellerin banka personelinden alınmaması dolayısıyla sağlanan menfaatler ücret olarak dikkate alınması gerekir ve söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bankanızın çalışanlarına ve yönetim kurulu üyelerine kullandırılan krediler üzerinden kar payı, komisyon ve dosya masrafı gibi bedellerin alınmaması dolayısıyla sağlanan menfaatler ücret olarak değerlendirildiğinden, yapılan bu ödemelerin emsallere uygun olması gerekmektedir. Bedelin tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanının kullanılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter vekili, serbest meslek faaliyetini mutat meslek halinde ifa etmesi nedeniyle serbest meslek erbabı sayılır. Serbest meslek faaliyetinin yanında meslekten başka bir iş veya görev ile devamlı olarak uğraşılması bu vasfı değiştirmez. Bu durumda noter vekili, noter vekilliği faaliyetinden doğan kazançları serbest meslek kazancı olarak, kümes hayvanları yetiştiriciliğinden doğan kazançları ticari kazanç olarak ayrı ayrı vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter vekilliği faaliyeti ve ticari faaliyet (kümes hayvanları yetiştiriciliği) KDV açısından ayrı işlemlerdir. Noter vekilliği faaliyeti serbest meslek hizmetleri kapsamında değerlendirilirken, kümes hayvanları yetiştiriciliği ticari faaliyet olarak değerlendirilir. İşlemler, kaynakları ve niteliklerine göre ayrı ayrı KDV muamelelerine tabi tutulur ve her bir faaliyet alanı için ayrı muhasebe kayıtları tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü metnin sonunda yer almadığından tam sonuç belirlenememiştir. Ancak sorulan hususunda Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından incelenmiş olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70. ve 74. maddeleri referans alınarak görüş verilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. Mükellefin engellilik durumu itibariyle, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi uygulamasından yararlanması mümkün değildir. Çünkü engelli sağlık kurulu raporunda belirtilen engellilik durumu, taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj, fren ve gaz pedalları ile vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olmadığı anlaşılmaktadır. 7/2-c maddesi uygulamasından yararlanabilmek için, engellilik durumunun hareket ettirici aksamda sabitlenmiş özel tertibat yapılmasını zorunlu kılması ve engelli sağlık kurulu raporunun bu hususu açık şekilde belirtmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlük Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmaktadır. Bu itibarla, yapılacak mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve verginin kesinti suretiyle tahsil edilerek Hazineye intikalinin sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Solucan yetiştiriciliği faaliyetinden elde edilen kazanç zirai kazanç sayılmaktadır. Bu faaliyete ilişkin işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmemiş olduğundan, kazançlarınız Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesinin 11. bendi hükmüne göre tevkif yoluyla vergilendirilecektir. Tevkif yoluyla vergilendirilecek zirai kazancınız için defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, yazılı başvuru yaparak izleyen vergilendirme dönemi başından itibaren gerçek usule geçebilir, bu durumda işletme hesabı esasına göre defter tutma ve tüm gider, maliyet ile envanter işlemleri bu usule göre yapılır. Satın alımlarınızda birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile defter tutmak zorunda olan çiftçiler tarafından müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alan kılavuzluğu faaliyeti, işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi hükmü gereğince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Faaliyetin devamlılık göstermemesi ve mutad meslek haline getirilmemesi halinde ise arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve yine aynı hüküm uyarınca vergi tevkifatı yapılır. Diğer taraftan, söz konusu faaliyeti bir işverene tabi, işlerine bağlı olarak onun emir ve talimatları dahilinde yapmanız halinde, elde edeceğiniz gelir ücret olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Durak yönetiminin hukuken oluşumunu tamamlaması (başvuru veya bildirimlerin resmi kurum ve kuruluşlara yönetim adına yapılması, elektrik, telefon, doğalgaz, su vb hizmet işlemlerinin durak yönetimi adına yerine getirilmesi) halinde, durak yönetiminin tevkifat uygulamasında 'sair kurum' olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup personele yapılacak ücret ödemeleri dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu iş ve işlemlerin durak yönetimi adına yapılmaması durumunda, durak yönetimi hukuken oluşmamış sayılacağından, istihdam edilen personelin 'Diğer Ücretli' olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup bu kapsamda ödeme yapılan kişilerin vergi karnesiyle bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak vergilerini tarh ettirip ödemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bulgaristan'daki şubenizin işle ilgili faaliyetlerinden doğan yurt dışı zararları, yurt dışında gerçekleştirdiğiniz inşaat işlerinden kaynaklanmaması, ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması şartıyla ve Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin 1 inci fıkrasının (b) bendinde belirtilen şartlar çerçevesinde (Bulgaristan'daki vergi otoritelerinin onaylatılmış raporlar ve belgelerin ibrazı), kurum kazancınızın tespitinde beyanname üzerinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu şubenizden fiilen inşaat faaliyetinin başlanmadığı ve ihalelere katılım sağlanmadığı için Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (h) bendindeki istisna hükmünden yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik ortam üzerinden derneğe gönderilen ayni yardımların yine bu ortam üzerinden ticari bir organizasyon çerçevesinde ve bedel mukabilinde satışının gerçekleştirilmesi ve yapılan işlemin belirli bir süreyle sınırlı olmaksızın süreklilik arz etmesi halinde derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait iktisadi işletme kapsamında gerçekleştirilen satış işlemleri ticari nitelikte olup, KDV Kanunu 1/3-g maddesi uyarınca dernek ve vakıflara ait veya tabi müesseselerin ticari nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabidir. Bu nedenle söz konusu satış işlemleri katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-faturaya tabi olan mükellefin e-fatura yerine kağıt ortamında fatura düzenlemesi, fatura içeriğinin mal teslimi veya hizmet ifasının yapılmadığı anlamına gelmemekte, KDV açısından vergiyi doğuran olay gerçekleşmektedir. Bu sebeple, kağıt ortamında düzenlenen faturaların söz konusu döneme ilişkin sistemsel anlamda onay verilmesi ve e-faturanın geriye dönük düzenlenmesine imkan tanınması ve ilgili takvim yılının da aşılmaması kaydıyla, Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tatbik edilmesi gereken usulsüzlük cezaları saklı kalmak kaydıyla, mükellefin ilgili döneme ilişkin KDV indirim ve iade hakkını kullanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi kurumlara eğitim ve konaklama hizmeti verilmesine ilişkin düzenlenen kağıtlara, Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesine istinaden Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu istisna hükmü, turizm faaliyeti sırasında yapılan döviz karşılığı hizmet satışlarına ilişkindir; resmi kurumlara yapılan eğitim ve konaklama hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların belediyece parsellenmiş olması durumunda kullanım şekline bakılmaksızın, parsellenmemiş olması durumunda ise, 28/2/1983 tarihli ve 83/6122 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki "Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi Hakkında Karar"ın 1 inci maddesinin (a) ve (b) fıkralarında aranılan hususları taşımaları ve zirai faaliyette kullanılmamaları halinde, arsaya ait oran üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu yerlerdeki arazi ve arazi parçalarının zirai faaliyette kullanılmaları halinde ise arsa sayılmayarak araziye ait oran üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu iade alacağının, muaccel hale gelmiş vergi borcunuzun bulunmaması ve 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan nakden iadeye ilişkin açıklamalar çerçevesinde, nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş olması şartıyla %100 hissesine sahip olduğunuz şirketin vergi borçlarına mahsup edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 2014 veya müteakip hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin kapsamında bulunuyorsa, tasfiye işlemlerinin tamamlanmasına kadar e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçme yükümlülüğü devam etmektedir. Mükellefiyetin vergi ile ilgili muamelelerin tamamen sona erdirilmesine kadar mükellefiyeti devam etmekte olup, tasfiye kararı ve tasfiyenin kapandığının vergi dairesine bildirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 2014 veya müteakip hesap dönemlerinde brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin kapsamında bulunuyorsa, tasfiye işlemlerinin tamamlanmasına kadar e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçme yükümlülüğü devam etmektedir. Mükellefiyetin vergi ile ilgili muamelelerin tamamen sona erdirilmesine kadar mükellefiyeti devam etmekte olup, tasfiye kararı ve tasfiyenin kapandığının vergi dairesine bildirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın mülkiyetinde bulunan söz konusu arsa üzerine yapılan kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden inşa edilen 16 adet taşınmazın, vakfının amaçlarının yerine getirilmesine daha fazla katkı sağlanması amacıyla müstakil iş yeri olarak kiraya verilebilecek taşınmaz satın alımında kullanılmak üzere yapılan satış işlemi nedeniyle, herhangi bir organizasyon dahilinde ve devamlı surette yapılan bir ticari faaliyetten söz edilemeyeceğinden, bu satış işlemi dolayısıyla iktisadi işletme oluşmayacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti de söz konusu olmayacaktır. Ancak, vakfın mülkiyetinde bulunan taşınmazların satış işleminin bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak, hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz edecek şekilde ifa edilmesi halinde vakfın bünyesinde bir iktisadi işletme oluşacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın şuf'a hakkını kullanan hissedara tesliminde düzenlenecek faturada KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, ilk satış işleminin iade edilmesi durumunda, ilk alıcı tarafından satıcıya iade faturası düzenlenmesi ve bu faturada KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
MASKİ Genel Müdürlüğü, 2014/6072 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile kurulmuş müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğine haiz bir kuruluş olduğundan, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımı kapsamında tevkifat uygulama sorumluluğu bulunmamaktadır. Buna göre; yapılan yapım işi nedeniyle hesaplanan KDV'nin, MASKİ Genel Müdürlüğü tarafından tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununa göre belge düzenleme süresi içerisinde düzenlenen ancak, ihracatın gerçekleştiği vergilendirme döneminden sonra firmanıza ulaşan ve kayıtlara alınan genel yönetim giderlerine ilişkin belgelerde yer alan yüklenilen KDV tutarlarının, vergiyi doğuran olayın vukuu bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirimle giderilememiş olması halinde, ihracat istisnasının beyan edildiği dönem yüklenim listelerine dahil edilerek iadeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanızın üyelerine serbest piyasa koşullarına göre bedeli karşılığında vereceği tarımsal yayım ve danışmanlık hizmetinin KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, hizmet bedelleri üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TİGEM tarafından inek sütü satışına ilişkin düzenlenen ihale kararları, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince damga vergisine tabidir ve Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulmamaktadır. Ancak, TİGEM'e bağlı tarım işletmeleri ile alıcı arasında inek sütü alımına ilişkin olarak 5488 sayılı Tarım Kanunu ile Çiğ Sütün Sözleşmeli Usulde Alım Satımına İlişkin Yönetmelik ve Sözleşmeli Üretim ile İlgili Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında düzenlenmiş sözleşmeler, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-Arşiv Uygulaması aracılığıyla düzenlenen mali mühür ile onaylanmış ve elektronik olarak imzalanmış faturaların kağıt çıktıları, kağıt ortamında düzenlenen faturalar gibi kamu kurum ve kuruluşlarınca tevsik edici belge olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bu nedenle e-Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulan faturalar, Vergi Usul Kanunu hükümlerine tabi olmak üzere kamu kurumlarına kağıt ortamında teslim edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilen mal nedeniyle satıcı tarafından gider makbuzu düzenlenmelidir. Gider makbuzunda iade edilen malın KDV'si satış bedelinden ayrı gösterilir ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilir. Ancak, iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu gibi kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir. Mükelleflerin muhasebe kayıtlarını muhasebenin temel kavramlarına, muhasebe politikaları ilkelerine, tekdüzen hesap planı ve işleyişine ilişkin düzenlemelere ve kayıtların kanuni sürelerinde yapılması hususunda mevzuat hükümlerine uygun olarak yapmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer kesim makinesi, amortisman listesinin "3.42 Takım tezgahları, talaşlı ve talaşsız kesme makineleri" bölümü kapsamında, faydalı ömrünün 6 yıl, amortisman oranının %16,66 olarak dikkate alınmak suretiyle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortağı ile üçüncü bir şirket arasında yapılan kira sözleşmesi ile kiralanmış olan arazi için zirai amaçlı su teslimi hizmeti vermesi, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde yer alan muafiyet şartlarından 'Sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal etmektedir. Bu nedenle kooperatife kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin gerek ortaklarına gerekse bunun haricinde olanlara yaptığı zirai amaçlı su teslimleri, Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin 4. fıkrasının (h) bendi gereğince Katma Değer Vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın 10 yıldır kiraya verildiği dikkate alındığında, söz konusu taşınmazın ticareti yapılmak maksadıyla aktifte bulundurulan taşınmaz kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisnanın uygulanması mümkün bulunmamakta olup, bu satış işleminde KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.2.2016 tarihinden itibaren de KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin madde ve etkin madde üretiminde kullanılan hammadde veya Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünü, bu ürünlerin terkibinde bulunan aktif madde ve aktif madde üretiminde kullanılan hammadde niteliğinde olması halinde %8 oranında, aksi takdirde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Engellilik oranı %90'ın altında olan engelliler yalnızca, engellilik durumu ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olan malul veya engelliler istisna uygulamasından yararlanabilir. Mevcut engellilik durumunuz (Op. lomber fractür, sol femur başı avn sekeli, eklem hareket limitasyonu - %21) itibariyle, söz konusu istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Sakatlık dereceleri %90'dan az olan malul ve engellilerin istisna uygulamasından yararlanabilmeleri için, engellilik durumunun taşıtın özel tertibatını gerektirecek nitelikte olması gerekir. Mevcut engellilik durumunuz bu nitelikte değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede yer verilen cezai şart tutarları (her birinin ayrı ayrı), franchise katılım bedeli ve teminat mektubu verilmesine ilişkin taahhüt tutarı, sözleşmenin düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankası tarafından tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre Türk Lirasına çevrilmesi gerekir. Bulunacak tutarlar kıyaslanarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden, Damga Vergisi Kanunu ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğine 4562 sayılı Kanunun uygulanmasına dair işlemler yönünden muafiyet tanındığı hususu dikkate alındığında, bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmayan vergi dairesine/malmüdürlüğüne verilecek muhtasar beyannameler ile işçilere yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, Vergi Usul Kanununun 230. maddesi uyarınca faturada bulunması gereken bilgileri içermek zorundadır. Buna göre, müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, varsa vergi dairesi ve vergi kimlik numarası bilgilerinin yer alması gerektiğinden, ufak tutarlı kontör satışlarında sadece müşteri nosu yazılmak suretiyle e-Arşiv fatura düzenlenemez. Faturalarda müşterinin adı, adresi ve vergi numarası gibi zorunlu bilgiler yer almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge sadece soruların sorulduğu ve kanuni hükümlere atıfta bulunulan bir talep formu niteliğindedir. Tam cevap için özelgenin devamı incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıdın Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem olan taşınmazın alım satımına ilişkin tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki şubenin serbest bölgedeki teslim ve hizmetleri KDV Kanununun 16/1-c ve 17/4-ı maddelerine göre KDV'den istisna olduğundan, şirket merkezinin yapılan ve serbest bölgedeki şubeniz ile ortak gider mahiyetindeki kırtasiye, akaryakıt ve benzeri masraflara ilişkin yüklenilen KDV'den serbest bölgedeki şubeye isabet eden kısmın indirimlerden çıkarılması gerekmektedir. Söz konusu masrafların yansıtılması için fatura düzenlenmesine ve KDV hesaplanmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek ortaklı olsa dahi sermaye şirketi hüviyetindeki şirketin KDV iade alacağının, şahsına ait vergi borçlarına mahsubuna imkan bulunmamaktadır. Ancak, KDV iade alacağının gerçek usulde gelir vergisi borçlarına ödenmesi talebinde bulunması halinde, alacağın açık bir şekilde kime temlik edildiğini içeren noter tarafından onaylanmış alacağın temliki sözleşmesi ile nakden iadeye ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde iade işlemi gerçekleştirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük ve büyükbaş hayvanların (arılar dahil) toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde ise %8 KDV oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulacaktır. Firmanız tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara verilen yemek servis hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV, alıcılar tarafından %50 (5/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Yemeğin firmanız tarafından alıcılara servis yapılmadan tüketilmeye hazır bir şekilde teslim edilmesi, tevkifat uygulanmasını engellemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet satışları kapsamında vergi mükellefi olmayanlara düzenlenecek e-arşiv faturalarının elektronik ortamda iletilmesi zorunludur. Malın sevki sırasında ayrıca bir irsaliye belgesi düzenlenirse, e-arşiv faturasının irsaliye yerine geçen kağıt çıktısının malın yanında ayrıca bulundurulmasına gerek bulunmamaktadır. Bu durumda sevk irsaliyesine ait tarih ve sayı bilgilerinin müşteriye iletilen e-arşiv faturada belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Arsanın parsellenerek satılması halinde taşınmaz ticareti ile uğraşılmış olacağından, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Şirket her ne kadar taşınmaz ticaretini fiilen yapmasa da, aktifine kayıtlı arsanın parsellenerek satılması halinde taşınmaz ticareti ile uğraşılmış olacağından, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arpa ve mısır ezmesinin işlenme derecesine bağlı olarak Türk Gümrük Tarife Cetveli (TGTC) 11 inci veya 19 uncu fasılları kapsamında değerlendirilerek % 8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı gübre üreticisi tarafından satın alınan kükürt ürününün Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübrelerin imalinde hammadde olarak kullanılması halinde: 01/01/2016-10/02/2016 tarihleri arasındaki tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/02/2016 tarihinden sonraki tesliminin ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yol tretuvar işçiliği işi, gerekli malzemenin idare tarafından teslim edilmesinden sonra, sadece döşemesi şirketiniz tarafından gerçekleştirilen niteliği itibarıyla inşaat işi olmayıp, söz konusu iş şirketiniz tarafından üstlenilen bir inşaat işiyle birlikte gerçekleştirilmemesi kaydıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden mal veya hizmet satışı yapan ve 2014 ve takip eden yıllarda gelir tablosu brüt satış hasılatı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükelleflerin ilgili hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başına kadar e-Arşiv Fatura uygulamasına ilişkin başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlayarak e-Arşiv Fatura Uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Mail order yöntemi ile sipariş ve ödeme süreçlerinin satıcı ile alıcı fiziki olarak karşı karşıya gelmeden gerçekleştirilmesi durumunda, söz konusu satış internet üzerinden yapılan satış kapsamında değerlendirilir. Soruda belirtilen şirketin 2014 yılı brüt satış hasılatının 5 Milyon TL üzerinde olması ve mail order formu ile telefon sipariş alarak faks/e-mail yoluyla ödeme alması durumunda e-Arşiv Fatura Uygulamasına geçme zorunluluğu vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metin kesitinde yer almamaktadır. Ancak soruda belirtildiği üzere kurumlar vergisi beyannamesinde demirbaş satışları brüt satışlar içine dahil edilmez iken KDV beyannamesinde dahil edilmektedir. E-defter ve e-fatura zorunluluğu kapsamında brüt satış hasılatı 10 milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin durumu değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bonkalite ürünü 01/01/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 10/02/2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kedi-köpek mamalarının (TGTC 2309.10 pozisyonu) ithali veya yurt içi teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir. Kuş ve balık yemlerinin 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasındaki ithal veya teslimleri %1 oranında KDV'ye tabidir. 10.02.2016 tarihinden sonraki kuş ve balık yemi ithal veya teslimleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi bakım onarım sözleşmesine konu işin, deniz otobüsünün inşası, yenilemesi ve dönüşümü ile bakım ve onarımına ilişkin olması durumunda, söz konusu sözleşmeye 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/49 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünü seçmesi halinde, kira geliri elde etmeye başladığı tarihten (01/06/2016) itibaren, ikamet ettiği konut için ödenen kira tutarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmakta olup, bu tarihten önce ödenen tutarların indirilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alım satım amacıyla iktisap edilen sıfır veya ikinci el taşıtlar emtia mahiyetinde olup amortismana tabi değildir. Bu taşıtlar maliyet bedeli ile aktifinize kaydedilir (153-Ticari Mallar hesabının borcuna). Satılması halinde satış bedeli ile maliyet bedeli arasındaki fark kâr olacaktır. Diğer taraftan, şirket faaliyetlerinde kullanılmak üzere iktisap edilen ve 254-Taşıtlar hesabında kayıtlı olan araçların satılması halinde alınan bedel ile amortisman ayrılmış olanlarda ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra bunların envanter defterinde kayıtlı değerleri arasındaki fark kâr ve zarar hesabına geçirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaymakamlığa bağlı Sevgi Evleri Çocuk Yuvası ve Kız Yetiştirme Yurdu Müdürlüğüne yapılacak ayni ve nakdi bağışın tamamının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bağışın indirim olarak dikkate alınabilmesi için; nakdi bağışlarda bağışı kabul eden kuruluşça verilecek makbuz veya banka dekontı, ayni bağışlarda ise fatura ve teslim belgesi ile yetkili kişilerce imzalanan şerh ya da belge gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali değeri bulunan Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) Fişi düzenlenmelidir. Söz konusu ÖKC fişinde fatura tahsilat tutarı üzerinden KDV hesaplanmayacak olup, fatura bedeline ilave olarak müşteriden alınan ücret veya komisyon tutarı üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali mühür çalınması gibi mücbir sebepler nedeniyle kağıt fatura düzenleme zorunluluğu hukuki bir açıklama gerektirmektedir. Kağıt ortamında düzenlenen faturalar Vergi Usul Kanunu kapsamında geçerlidir. Mali mühürün çalınması durumunda, mükellef derhal vergi dairesine bildirim yapmalı, geçici şifre ile e-fatura göndermelerine kadar kağıt fatura düzenleyebilir. Yeni mali mühür alındıktan sonra, kağıt faturalara karşılık e-fatura düzenlenmesi yapılabilir. Mali mühürün çalınması mücbir sebep kapsamında değerlendirilmeli, gerekli belgeler (polis tutanağı, vergi dairesi bildirim) ile dosyalanmalı ve usulsüzlük cezası uygulanmamalıdır. Kağıt faturalar iptal edilmemeli, e-fatura ve kağıt fatura aynı anda düzenlenmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomatik satış makinelerinde sınırlı bazı işlemlerin (kahve ve benzeri ürünlerin satışı) herhangi bir personel kullanımı olmaksızın otomatik olarak müşteriler tarafından yapılıyor olması durumunda, bu makinelerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında işyeri (şube) olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu bağlamda, söz konusu otomatik satış makinelerinde vergi levhası bulundurma zorunluluğu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomatik satış makineleri 385 Sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 nci bölümünün (a) bendinde yazılı nitelikleri taşır nitelikte ise gün sonlarında alınacak satış raporlarına istinaden (nakit ve kredi kartı ile yapılan satışları ihtiva edecek şekilde) "muhtelif müşteriler" ibareli bir fatura düzenlenmesi, aksi halde malların sevk edildiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde satılan malları içerecek şekilde "muhtelif müşteriler" ibareli bir fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem konsinyasyon suretiyle yapılan satış olarak değerlendirilmemekte olup, verilen hizmetler esas itibariyle depolanma ve nakliye hizmeti olması sebebiyle, söz konusu işlem bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depolanma ve nakliye hizmeti verildiğini gösteren fatura, hizmet ifasının (yani malın tesliminin) gerçekleştiği tarihi baz alınarak düzenlenmelidir. Sözleşmede öngörülen hizmet bedeline ilişkin fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV/16 ncı maddesi kapsamında, anonim şirketlerin pay devirlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olup; söz konusu hisse devir sözleşmesi damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işyerine ilişkin yapı kullanma izni harcı işlemi ile ilgili olarak yapılan işlemin ve tapu tescil işlemlerinin AT sözleşmesi kapsamında öngörülen bir işlem olması halinde yapı kullanma izni harcının ve tapu harcının aranılmaması, AT sözleşmesi kapsamında yapılması gereken işlemler içerisinde yer almaması durumunda ise yapı kullanma izni harcının ve tapu harcının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek statüsünde bulunmayan derneğe yapılan bağışlar gelir vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, dernek ile ilgili kamu kurum ve kuruluşu arasında düzenlenecek protokol çerçevesinde inşa edilecek okul, sağlık tesisi, yurt, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi gibi tesisler için yapılan bağışlar, söz konusu inşaatın yapımında toplanan yardımların derneğin gelir ve giderleri ile ilişkilendirilmeksizin tesisin adına bankada açılacak bir hesapta toplanması ve banka tarafından verilen makbuz veya dekonta ilgili açıklama yazılması halinde, gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere matrahtan indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek statüsünde bulunmayan derneğe yapılan bağışlar kurumlar vergisi matrahının tespitinde beyanname üzerinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, dernek ile ilgili kamu kurum ve kuruluşu arasında düzenlenecek protokol çerçevesinde inşa edilecek okul, sağlık tesisi, yurt, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi gibi tesisler için yapılan bağışlar, söz konusu inşaatın yapımında toplanan yardımların derneğin gelir ve giderleri ile ilişkilendirilmeksizin tesisin adına bankada açılacak bir hesapta toplanması ve banka tarafından verilen makbuz veya dekonta ilgili açıklama yazılması halinde, kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere matrahtan indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6113 sayılı Kanun kapsamında olağanüstü yedekler hesabına aktarılmış olan tutarların geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi halinde, dağıtılabilir ticari kârın tespitinde dikkate alınamayacak olan bu tutarların öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. Ancak nakden veya hesaben bir ödeme bulunmadığından kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesinde çalışan personel için yapılan yüklemelerin, 382 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca verilecek bilgi fişleri ile tevsik edilmesi ve Kanunun 238 inci maddesi gereğince tutulacak ücret bordrolarına işlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelinizin işe gelip gitmesini sağlamak amacıyla Şirketinizce ödemesi yapılan dolum bedeli ücret mahiyetinde bir gider olduğundan, Şirketinizce bu kartların personele verilmesi KDV'nin konusuna girmez. Diğer taraftan söz konusu kartlara ilişkin ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet alımı, işletme gideri olarak kurumlar vergisinde indirilebilir. Hizmetin yurtiçinde ifa edilmesi durumunda, ödeme yapılan yabancı şirkete ilişkin vergi stopajı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması uyarınca, serbest meslek faaliyetleri Türkiye'de icra edilirse Türkiye'de vergilendirilir. Yabancı şirkete yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi stopajı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin yurtiçinde ifa edilmesi nedeniyle KDV'ye tabi olup, hizmet sunucu yabancı şirket ise KDV stopajı uygulanır. Hizmet alıcı tarafından ödenen KDV'nin iade talebinde bulunulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönemsellik ilkesi gereğince, kasko ve zorunlu trafik sigortası ödemeleri, sigorta poliçesinin ilgili olduğu her hesap dönemine ait safi kazancın tespitinde dikkate alınmalıdır. Peşin olarak ödenen sigortaların aylar itibari ile gider olarak kayıtlara alınması gerekmektedir. Böylece gelir ve giderlerin tahakkuk esasına göre muhasebeleştirilmesi sağlanır ve hasılat ile giderler aynı döneme ait olacak şekilde karşılaştırılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat işi dolayısıyla avans ödemeleri de dahil olmak üzere nakden veya hesaben gerçekleştirilen hak ediş ödemeleri üzerinden %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. İşin bitiminden sonra taşerona yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmasına gerek yoktur. Ancak işin bitirilmesinden önce ödenmiş olan avans niteliğindeki ödemeler mahsup edildikten sonra kalan tutar üzerinden hak ediş faturasının kayıtlarına alındığı tarihte vergi kesinti yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca temlik alınan alacağın teminatını oluşturan taşınmazların İcra Müdürlüğünce alacağınıza mahsuben tarafınıza satışı nedeniyle tapuda yapılacak tescil işlemlerinin söz konusu istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bahse konu tescil işlemlerinin, Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fikrasına göre tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bloke konulan döviz hesapları için de kur değerlemesi yapılması gerekir. Bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplanırken, öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet fark dikkate alınır. Döviz hesaplarından doğan kambiyo karı, gelir kaydedilmesi gereken bir unsurdur. Dövizin dava sonucunda iade edilebileceği ihtimali, mali müşavir raporuyla belgelenmesi koşuluyla muhasebe kayıtlarında açıklamalar yapılabilir ancak bu, kur değerlemesinin yapılmamasını gerektirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama yoluyla İrlanda mukimi şirketten kiralayacağınız gemi nedeniyle yapacağınız kira ödemeleri iç mevzuatımıza göre gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir ve bu ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması kapsamında, gayrimaddi hak bedelleri diğer Akit Devlette vergilendirilebilir ancak ödenin ülkesinde de vergi kesintisi yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmasız el atma işleminde, genel bütçeli idare konumunda bulunan Milli Eğitim Bakanlığından 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi gereğince harç aranılmayacaktır. Ancak devreden taraf olan müvekkillerden aynı Kanuna ekli (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın tapuda yapılacak devir işleminin taşınmaz üzerinde bulunan riskli yapının dönüşüme tabi tutulmadan önceki ilk satış işlemi mahiyetinde olması durumunda, devir işleminin riskli yapıya isabet eden 130 m² büyüklüğündeki kısmına 6306 sayılı Kanun kapsamında tapu harcı istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinden dolayı home ofis olarak kullanılan konuta ait ve adına düzenlenen doğalgaz, elektrik ve su faturaları gibi genel gider mahiyetindeki ödemelerin, işyerine ait olması ve işle ilgili olarak kullanılıyor olması halinde serbest meslek kazancının tespitinde yarısının gider olarak indirilmesi mümkündür. Ev sahibi adına düzenlenen faturaların ise işyerine ait ve işle ilgili olarak kullanılıyor olması ile birlikte tarafınızca ödendiğinin kesin delillerle ispatı halinde serbest meslek kazancının tespitinde yarısının gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinden dolayı home ofis olarak kullanılan konuta ait ve adına düzenlenen doğalgaz, elektrik ve su faturaları gibi genel gider mahiyetindeki ödemelerin, işyerine ait olması ve işle ilgili olarak kullanılıyor olması halinde Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilen kısmına ait KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ev sahibi adına düzenlenen faturaların ise işyerine ait ve işle ilgili olarak kullanılıyor olması ile birlikte tarafınızca ödendiğinin kesin delillerle ispatı halinde Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilen kısmına ait KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Kamu yararına çalışan dernekler KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, yapım işleri ve bina tadilatına ilişkin hakediş ödemeleri üzerinden hesaplanan KDV, tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin adına tesis edilen intifa hakkının tapu kütüğüne tescil edilmesi halinde emlak vergisinin, intifa hakkı sahibi olan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Mali olmayan intifa hakkı sahibi emlak vergisi mükellefi olmakta, gayrimenkulün intifa hakkına sahip olanın emlak vergisini ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftlik içerisinde beslenen tavuklardan elde edilen yumurtaların satılması faaliyeti neticesinde elde edilecek kazanç zirai kazanç olup, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde kümes hayvanları ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmediğinden, yetiştirilen tavuklardan elde edilen yumurtaların satılması faaliyetinden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde zirai kazanç usulüne göre vergilendirildiğinizden, sattığınız emtia veya yaptığınız işler için fatura vermek ve fatura istemek ve almak mecburiyetinizin bulunduğu ve zirai işletme defteri tutmanız gerekmektedir. Bağlı olduğunuz vergi dairesine dilekçeyle başvuruda bulunmanız halinde bilanço esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretimde kullandığınız tavuklar 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğin ekinde yer alan listenin '7-Tarım' başlıklı ana bölümün '7.10. Yumurtalık Tavuklar (civciv ve besilik tavuklar hariç)' alt bölümünde yer alan faydalı ömür ve oran üzerinden (2 yıl, %50), amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara ait olan taşıtların, satın alınmak veya kiralanmak suretiyle iş ortaklığının envanterine dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu işlemin Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde sayılmış bulunan belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Kiralama ve satın alma işlemi olmaksızın kullanımı mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerinden gelen tutarları varislere ödemeden önce sigorta şirketinin kontrol yükümlülüğünü yerine getirip getirmediğinden bağımsız olarak Kanunun bankanıza yüklediği sorumluluk uyarınca gerekli tasdiknamenin alınması veya vergi kesintisinin yapılması gerekmektedir. Banka, sigorta şirketinden gelecek tutarları varislere ödemeden önce vergi dairesinden tasdikname talep etmeli, tasdikname ibraz edilmezse veraset yoluyla intikallerde yüzde 5, ivazsız intikallerde yüzde 15 oranında vergi karşılığı olarak tevkifat yaptıktan sonra bakiyesini ödemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6537 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten sonra gerçekleşen ölüm nedeniyle elbirliği halinde mülkiyet esaslarına göre intikali yapılmış arazinin yeter gelirli tarımsal arazi olması durumunda, mirasçılar arasında düzenlenen miras taksim sözleşmesine göre yapılacak devir işlemlerinde, devir konusunda anlaşan mirasçılara terettüp eden harçlar 5403 sayılı Kanunun 8/I maddesi gereğince aranılmayacaktır. Ancak mesken ve arsa niteliğindeki taşınmazların devrine yönelik işlemlerde söz konusu muafiyet hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden geçmiş döneme ilişkin ödenen ücretin tahakkuk ve ödemesi hangi dönemde yapılmış ise yapılan ödemenin o dönemin ücreti kabul edilerek ödemenin yapıldığı aya ait asgari geçim indiriminin sadece o dönemdeki tahakkuk eden vergiden mahsup edilerek uygulanması, geçmiş dönemler için asgari geçim indirimi uygulanmaması gerekmektedir. Personelin Aile Durumu Bildirimini zamanında vermesi koşuluyla, ödemenin yapıldığı dönemin asgari geçim indiriminden yararlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen işgal tazminatı (ecrimisil) ve faiz geliri beyan edilmelidir. İşgal tazminatı gayrimenkul sermaye iradı kapsamında, faiz geliri ise menkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilir ve ilgili yılın gelir beyanında yer almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığının devir tarihindeki bilânço değerlerinin kurulacak anonim şirket tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilânçosuna geçirilmesi kaydıyla söz konusu devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir hükmündedir. Bu şartlara uyulması halinde, 20. maddede belirtilen şartlara uyulduğu takdirde devir nedeniyle doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir hükmündeki nev'i değişikliği işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesindeki şartları taşıması halinde, nev'i değişikliği işlemine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın (iş ortaklığının) nev'i değiştirmesi işleminin yeni anonim şirket kurulmasına ilişkin işlem olarak değerlendirilmesi durumunda, Türk Ticaret Kanununda öngörülen şartları taşıması kaydıyla nev'i değişikliği suretiyle yeni anonim şirketin kurulmasına ilişkin işlemlerin Harçlar Kanununda yazılı harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kurum Milli Savunma Bakanlığı Deniz Kuvvetleri Komutanlığından ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfının bulunmaması durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Resmi daire olarak vergi dairesine verilecek muhtasar beyannameler ile 5502 sayılı Kanununa göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün Vakıflar Genel Müdürlüğüne ait olması koşulu ile buna ilişkin Türkiye Yazma Eserler Kurumu Başkanlığı tarafından alınan ihale kararı ve düzenlenen sözleşmenin damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Ancak, Türkiye Yazma Eserler Kurumu Başkanlığı tarafından şirketinize yapılacak hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların, 5737 sayılı Kanunun 77 nci maddesinde yer alan muafiyet hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ihale kararı ve sözleşme, mahiyeti ve konusu itibarıyla 222 sayılı Kanunun 78 inci maddesinde sayılan işler arasında yer almadığından, başvuruya konu ihale kararı ve sözleşmeye, 222 sayılı Kanunun 83 üncü maddesine göre istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter harcı aranılmalıdır. 492 Sayılı Harçlar Kanununda kooperatiflere ilişkin herhangi bir muafiyet ve istisna hükmü yer almamaktadır. Bilanço ve gelir tablolarının noterde işlem görmesi durumunda noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi aranılmalıdır. 488 Sayılı Damga Vergisi Kanununda konut yapı kooperatiflerinin damga vergisi muafiyeti ile ilgili herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bilanço ve gelir tabloları maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 6102 Sayılı Kanunun geçici 7 nci maddesinde belirtilen istisna hükmü, kooperatiflerin tasfiyesi ve ticaret sicilinden kayıtların silinmesine ilişkin olup, söz konusu durum kapsam dışında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Zira ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 3224 sayılı Türk Diş Hekimleri Birliği Kanununda, diş hekimleri odalarınca satın alınacak gayrimenkullerin tapuda yapılacak devir işlemlerinin tapu harcından muaf olacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6360 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin (15) inci fıkrası uyarınca, tüzel kişiliği kaldırılan köylerde bulunan muayyen zamanlarda dinlenme amacıyla kullanılan mesken binalarından; 30 Mart 2014 tarihinde yürürlüğe giren hüküm çerçevesinde, 2014 yılı emlak vergisi birinci taksitinin alınması gerekir, 2014 yılı ikinci taksitinden başlayarak (bu taksit dahil) beş yıl süreyle emlak vergisi alınmayacaktır. 2014 yılı birinci taksiti tahsil edilmiş ise iade edilmez, 2014 yılı ikinci taksiti ve 2015 yılı mübaşir taksitlere ait vergiler iade edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Tarım Satış Kooperatif ve Birlikleri Hakkında Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi hükmüne göre, kooperatifler ve birliklerin faaliyetlerinde depo, hizmet ve üretim tesisi inşaatları bina inşaat harcından ve imar mevzuatı gereğince alınan harçlardan (Parselasyon Harcı, İfraz ve Tevhit Harcı, Plan ve Proje Tasdik Harcı, Zemin Açma İzni ve Toprak Hafriyatı Harcı, Yapı Kullanma İzni Harcı vb.) istisna tutulmaktadır. Ancak, bina inşaat harcı ve imarla ilgili harçlar dışında her türlü hizmet için alınacak harç ve ücretlerden (tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcı, kayıt ve suret harcı gibi) istisna tutulmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyunculuk faaliyetinden elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak dikkate alınır. Prodüksiyon faaliyetinden elde edilen kazanç ise ticari kazanç olarak vergilendirilir. Serbest meslek faaliyetinden elde edilen gelirlere yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı %20 oranında yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinize ilişkin olarak ayrı bir KDV beyannamesi verilmesi söz konusu olmayıp, serbest meslek faaliyetinize ilişkin olarak hesaplanan KDV'nin ticari faaliyetiniz dolayısıyla verilen KDV beyannamesi ile birlikte beyan edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyunculuk faaliyetinden elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak dikkate alınacağından, bu faaliyetinize ilişkin tahsilatlarınız için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz, serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirerek söz konusu gelirinizi serbest meslek kazanç defterinize kaydetmeniz gerekmektedir. Prodüksiyon faaliyetiniz dolayısıyla ise fatura düzenlemeniz ve ayrı defter tutmanız gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara ücret kapsamında nakden veya hesaben herhangi bir ödeme yapılmaması durumunda gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ortakların sahip olduğu iştirak hisselerinden dolayı elde edeceği kar payı, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrası (6) bendinin (b-i) alt bendi kapsamında %15 oranında gelir vergisi tevkifatına tabi olup, kar payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olmak üzere tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak ihtiyarilik hakkını kullanmak suretiyle sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz durumunda, damga vergisi defteri tutmanız ve bu defteri iş yerinizin bulunduğu, iş yerinizin olmaması durumunda ikametgâhınızın bulunduğu yerdeki notere veya noterlik görevini ifa ile mükellef olanlara tasdik ettirmeniz gerekmektedir. Söz konusu defterin Vergi Usul Kanununa göre tasdiki mecburi olan diğer defterler gibi tasdikinin zamanında yapılmaması durumunda adınıza Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca işlem tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine sahip olmanız nedeniyle çevre temizlik vergisinden muaf tutulmanız mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44 üncü maddesinde yatırım teşvik belgesine sahip olanların çevre temizlik vergisinden muaf olacağına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
18/09/2012 bitiş tarihli yatırım teşvik belgeniz kapsamında Hastanenizde yapılacak tevsi ve modernizasyon işlemi için geçici emlak vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Geçici emlak vergisi muafiyeti, inşalarının sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren beş yıl süre ile uygulanmakta olup, muafiyet süresi bitmiş durumdadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, belediyeye ait toplu taşıma hattının kiralanması işleminin ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirildiği, devamlı surette belirli bir hacim ve ehemmiyette olduğu ve işletme hakkının devrini de içerdiğinden, belediye bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akıllı kart dolumlarını yapan bayiler tarafından yolculara yapılan satışa ilişkin KDV'nin, bayinin satış bedeli üzerinden iç yüzde oranına göre hesaplanarak belediyeye bağlı işletme tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan dolum yapacak bayilerin hasılat paylaşımında kendilerine düşen pay üzerinden düzenledikleri faturada %18 oranında KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık işini yapan kooperatifin hasılat paylaşımında kendisine düşen pay üzerinden düzenleyeceği faturada %18 oranında KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza mahkeme kararına istinaden yapılan tazminat ve yasal faiz ödemelerinin tamamı, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinde yer alan genel tanım kapsamında menkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu tutarlar, Gelir Vergisi Kanununun 85. ve 86. maddeleri uyarınca beyan haddini (2014 yılı için 1.400 TL, 2015 yılı için 1.500 TL) aşması halinde, ödemenin yapıldığı yıla ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kira kaybı tutarı genel tanım kapsamında menkul sermaye iradı, buna bağlı yasal faiz ise alacak faizi kapsamında menkul sermaye iradı sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak verilmemiş ancak belirtilen harcamaların Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği ifade edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak verilmemiş ancak ödenen kira bedellerinin Kurumlar Vergisi Kanunu çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği ifade edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteri ile yapılan sözleşmede malın teslim edileceği yer ambara yapılmak üzere belirlenmişse, malı ambara teslim ettiğiniz tarihte satış akdi tamamlanmış ve gelir tahakkuk etmiş olacaktır. Bu nedenle satış işleminden doğan gelir, bu tarihin içinde bulunduğu hesap döneminin kurum kazancına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmanın Türkiye'deki deposuna yapılan mal teslimleri KDV'nin konusuna girmekle birlikte, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/1-a maddeleri kapsamında ihracat gerçekleşirse KDV'den istisna olacak, istisnanın beyan tarihi ise söz konusu mallara ait gümrük beyannamelerinin kapanma tarihini içine alan vergilendirme dönemi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış akdinde malın ambara teslim edileceği belirlenmiş olması halinde, söz konusu malı ambara teslim ettiğiniz tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tür değişikliği yoluyla münfesih hale gelen limited şirketin devamı olduğundan, limited şirket tarafından taahhüt edilmiş olan yapımı devam eden yıllara sari inşaat işlerine ilişkin maliyet ve hak ediş hesapları anonim şirkete devredilmiş sayılır. Bu nedenle söz konusu inşaat işlerine ilişkin kazancın işin bittiği dönem kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi ve bu işe ilişkin kesinti suretiyle ödenen vergilerin de aynı dönemde dikkate alınması mümkündür. Ancak, ihale makamları veya işverenler tarafından şirketin tür değişikliği nedeniyle sözleşmenin iptal edilmesi, yeni bir sözleşme imzalanması, ihalenin yeniden yapılması ve/veya benzeri durumlarda ise yıllara sari inşaat işinin sona erdiği kabul edilecek ve kazanç bu dönemde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan temin edilen bilgisayar programları ile ilgili yapılan ödemelerin, programların kullanım, uyarlanma ve hazırlanma durumlarına göre değerlendirilmesi gerekmektedir: (1) İthal edilen programların herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıyacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Özel olarak hazırlanan yeni bir program için serbest meslek kazancı niteliğinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma haklarının satın alınması halinde gayri maddi hak bedeli olup %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (4) Bilgisayar programlarının bakımı adı altında teknik hizmet alınması halinde serbest meslek kazancı niteliğinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmalardan satın aldığınız bilgisayar programları KDV'ye tabi olup, yurt dışına yapılan ödeme üzerinden hesaplanan KDV'nin şirket tarafından sorumlu sıfatıyla (2 no.lu KDV beyannamesi ile) beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu tüzel kişiliğine sahip üniversitelerin mülkiyetindeki taşınmazların devamlılık arz edecek şekilde alım-satımının yapılması, satış faaliyetinin ticari nitelik arz etmesi veya ticari amaç güdülerek yapılması halinde, üniversite tüzel kişiliğinden ayrı olarak iktisadi kamu kuruluşu oluşacak ve bu kuruluşun iştigal konusu taşınmaz ticareti olacağından, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamındaki istisna hükmünden yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan taşınmazların, üniversitenin aktifinde en az iki tam yıl süreyle kayıtlı olması ve üniversitenin bu taşınmazların ticaretini yapmaması kaydıyla taşınmazların satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Belirtilen metin, sorunun sorulduğu başlık kısmı ve kanuni dayanağın başlandığı bölümdür. Tam cevap bölümü metinde olmadığından, sonuç belirlenememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stant kurulum hizmeti, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2) bölümünde belirtilen tevkifat uygulanacak hizmetler içerisinde yer almadığından ve ajans 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlardan olmadığından, söz konusu hizmet tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç senedi başlıklı kağıtların, asıl borç miktarı ile faiz tutarının karşılaştırılarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Emlak Vergisi Kanunun 8. maddesinin ikinci fıkrası ve 2006/11450 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları emekli aylığından ibaret bulunanlar, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde, bu meskene ait bina vergisi oranı sıfır olarak uygulanır. Söz konusu kişinin limited şirketten gelir ve kâr payı elde etmemesi, emekli aylığı dışında başka geliri olmadığını gösterdiğinden, indirimli sıfır vergi oranı uygulamasından yararlanmaya hak kazanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, Mesleki Yeterlilik Kurumu ile yapılan protokol çerçevesinde, piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığında ifa edilen sınav ve belgelendirme hizmeti, iktisadi işletme niteliğinde olup, bu hizmet nedeniyle oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınav ve belgelendirme hizmetleri, ticari faaliyet çerçevesinde Türkiye'de yapılan hizmetler olup, katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu hizmetler KDV Kanununun istisnaları kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan fason mermer kesim işi KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.) bölümünde tevkifat uygulanacak işlemler arasında sayılmamaktadır. Ancak, hizmet verilen alıcının 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlardan olması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamında %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda oto parçalarının onarılmak suretiyle kullanılabilir halde satışında genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Aynen veya onarılmak suretiyle kullanılamayacak halde satılması halinde KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 229. maddesine göre fatura satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere satıcı tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Satışı gerçekleşmeyen ve çöp olan hurdalar için belge düzenlemesi bu kapsamda değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin ve ihale kararının damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira, parsellerin GYO A.Ş.'nin özel mülkiyetinde bulunan arsa ve araziler olması ve 775 sayılı Kanun kapsamında Yatırım Ortaklığı adına arsa tahsisi yapıldığına dair herhangi bir bilginin bulunmaması nedeniyle, bu işlemler damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden çıkartılacak proje ruhsatının ruhsat harcından istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Parsellerin GYO A.Ş.'nin özel mülkiyetinde bulunan arsa ve araziler olması ve 775 sayılı Kanun kapsamında Yatırım Ortaklığı adına arsa tahsisi yapıldığına dair herhangi bir bilginin bulunmaması nedeniyle, ruhsat harcı tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21 inci maddesinin (b) bendi gereğince tapu harcı alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21 inci maddesinin (b) bendi gereğince veraset ve intikal vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, eşinizin vefatı üzerine terekede yer alan söz konusu taşıtın %25 hissesinin veraset yoluyla tarafınıza intikal etmiş olması, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 maddesinden yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir. Ancak, söz konusu istisna için mezkur Genel Tebliğin (II/C/1.1, 1.2 ve 1.5) bölümlerinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yararlanılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihinden sonra aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen tarihlerde satılması durumunda yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde ticari organizasyon oluşturmayacak şekilde satılması halinde ise, elde edeceğiniz kazancın değer artışı kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef gelir vergisinin ikametgahının bulunduğu mahal vergi dairesince tarh edilir. İş yeri ve ikametgahı ayrı vergi daireleri bölgesinde bulunan mükelleflerin vergilerinin ise Maliye Bakanlığınca uygun görüldüğü takdirde ve mükellefe evvelden bildirmek kaydıyla iş yerinin bulunduğu yerin vergi dairesince tarh edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı müteahhide veya kooperatiflere verilen arsa karşılığında alınan gayrimenkullerin değer artışı kazancının tespitinde iktisap tarihi olarak gayrimenkulün tapuya tescil edildiği tarih esas alınır. Ticari kazanç hesaplanması halinde ise bilanço esasına göre işletmedeki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet fark dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu konuya ilişkin doğrudan bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca ticari faaliyete konu işlemler için düzenlenen faturalar muhasebe kayıtlarına alınır ve KDV hakkında yapılacak işlemler vergi mevzuatı çerçevesinde belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmelerden doğan damga vergisi, ihale karar damga vergisi ve kamu ihale kurum payları, teslim edilen akaryakıt maliyetleriyle ilişkilendirilmeksizin ödendikleri dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmelerden doğan damga vergisi, ihale karar damga vergisi ve kamu ihale kurum payları, teslim edilen akaryakıt maliyetleriyle ilişkilendirilmeksizin ödendikleri dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı arsa üzerine yapılacak özel inşaatın şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olması veya bu inşaatta işyerinin de olması halinde, söz konusu inşaat işi ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. İnşaatın mesken inşaatı olması, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde ticari kazanca ilişkin hükümlerin uygulanmayacağı tabiidir. Özel inşaat kapsamında çalıştırılacak işçilerin ücretleri diğer ücret olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup, işçiler vergi dairesine başvurarak vergi karnesi üzerinde vergilerini tarh ettirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı arsa üzerinde yaptırdığınız inşaat işi nedeniyle gelir, kurumlar ve katma değer vergisi yönünden mükellefiyetinizin oluşmaması halinde Vergi Usul Kanununa göre herhangi bir belge düzenleme ve bildirim zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak inşaat faaliyeti nedeniyle yeni bir mükellefiyetinizin oluşması halinde, Vergi Usul Kanununun 159. maddesi kapsamında buna ilişkin bildirimi inşaat faaliyeti işine başladığınız tarihten itibaren bir aylık süre içerisinde yerine getirmeniz gerekmektedir. Satın aldığınız inşaat malzemeleri için şahsınıza fatura düzenlenmesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı arsa üzerine yapılan özel inşaat işi ile ilgili olarak yeni bir mükellefiyetinizin oluşmaması durumunda, bu inşaat malzemelerine ilişkin faturaları ilgili dönem Ba formunuza dahil etmenize gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu inşaat işi nedeniyle yeni bir mükellefiyetinizin oluşması durumunda, bu inşaat malzemelerine ilişkin almış olduğunuz faturaları ilgili dönem Ba formunuza dahil etmeniz gerekmektedir. KDV indiriminin uygulanabilmesi için inşaat işinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaya bağlı Munzam Sandık Vakfı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin (a) ve (b) bentlerinde sayılan teşekküllerden olmadığı gibi, 4 üncü maddenin (g) bendi kapsamına da girmediğinden, adı geçen Vakıf tarafından ölüm yardımı adı altında mirasçılara yapılacak ödemelerin veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun KDV Kanununun 49 uncu maddesine göre Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında 1995-1998 yılları arasında yaptığı yatırım malları ithalinden kaynaklanan, ödenmesi gerekirken garanti mektubu ibraz edilmek suretiyle ertelettirme işlemi yapılan ve "192 Teşvikli yatırım mallarının ithalinde, gümrük idareleri tarafından tarh ve tahakkuk ettirilerek ertelenen katma değer vergisi" hesabında takip etmiş olduğunuz KDV'nin terkini, ertelenen KDV tutarı kadar KDV ödenmiş olması kaydıyla mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından belediyelere dosya bedeli, ekspertiz dosya inceleme, ekspertiz incelemesi ücreti, teknik eleman ücreti, dosya inceleme, ekspertiz ücreti, kayıt ve suret harcı ve diğer hizmet gelirleri adı altında yapılan ödemeler, vermiş olduğunuz hizmetin meydana getirilmesine ilişkin olduğundan, bu hizmetin karşılığını teşkil eden bedelin tamamı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu hizmet bedelleri üzerinden Şirketinizce belediyelere ödenen KDV ise indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmalıdır. Dar mükellef kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Söz konusu teknik destek hizmeti bedeli, serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Türkiye'de değerlendirilmektedir. Kesinti oranı %20 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmalıdır. Yabancı kurum veya kuruluşlara yapılan hizmet ödemeleri KDV tevkif kapsamında olup, sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak şirketin satın alımındaki krediye ilişkin faiz ödemeleri üzerinden sorumlu sıfatıyla ödeyerek indirim konusu yapılan KDV'lerin, Şirketin indirimli orana tabi işlemleri ile ilgisi bulunmadığından, bu giderler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat mühendisi tarafından gerçekleştirilen elektrik teknikerliği faaliyeti, serbest meslek faaliyeti niteliği taşıyorsa serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir. Serbest meslek faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. Bununla birlikte, bu faaliyet ticari bir organizasyon içinde ve devamlı bir şekilde yapılıyorsa ticari kazanç niteliğinde olup fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak amacıyla elde tutulan iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazançlardan KVK 5/1-e maddesi uyarınca istisna yararlandırılması, satış hasılatının sermayeye ilave edilerek işletmenin mali yapısının güçlendirilmesi, finansman sıkıntılarının giderilmesi ve faaliyetlerinin öz kaynaklarla devam ettirilebilmesi amaçlanmaktadır. Bir işletmenin bağlı değerlerinin satılarak sağlanan hasılatın aynı veya başkaca bağlı değerler (iştirak hisseleri) alınması amacıyla kullanılması halinde kanun koyucunun bu istisnayla gerçekleştirmeye çalıştığı amaç sağlanamayacağından, söz konusu durumda KVK 5/1-e istisnası uygulanması mümkün değildir. Satış kazancının fon hesabında tutulması ve beş yıl içinde sermayeye ilave edilmesi veya dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılması durumunda istisna uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk etmeyen vergiler ile vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayarların satın alınmasına ilişkin ödemeler dar mükellef kurum açısından ticari kazanç olarak değerlendirildiğinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, işletim sistemi yazılımlarının satış bedelinde yer alması halinde bu kısım ayrıca değerlendirilecektir. Yurt dışındaki firmalardan alınan e-posta gönderimi, yedekleme ve haber ajansı gibi hizmetlere ilişkin ödemeler, bu hizmetlerin sinai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikiminin kullanılmasına yönelik olması halinde gayri maddi hak bedeli olarak değerlendirilmesi ve %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Diğer hallerde ise bu hizmetler için yapılacak ödemeler ticari kazanç olarak kabul edilecek ve kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan aldıkları muteber belgeleri defter kayıtlarında gider olarak göstermeleri sırasında belgelerde yazılı bedelleri, belgenin düzenlendiği günde Merkez Bankasınca belirlenen döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevirerek kayıtlarında göstereceklerdir. Belgeler Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir. İnceleme sırasında lüzum görülmesi halinde mükellefler bu belgelerini tercüme ettirmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
22.06.2011 tarihinde şirketiniz aktifine kayıt edilen taşınmazın 27.02.2015 tarihinde satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartları taşıması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halı, kilim, vb. yer kaplamaları toptan ticareti faaliyetinde bulunan Şirketinizce 22.06.2011 yılında aktife kaydedilen arsanın 27.02.2015 tarihinde satışı KDV kanunun 17/4-r maddesi gereğince KDV den istisna bulunmaktadır. İstisna kapsamındaki söz konusu satış işlemi 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İstisnalar – Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" "Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler" tablosunda 220 kod numaralı satır aracılığıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen menşe şahadetnamelerine ilişkin damga vergisi ithalat sırasında doğduğundan, bu verginin ithalde alınan KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatçı olduğunuz yurt dışı firmadan credit note (ciro primi) adı altında sağladığınız menfaat kurum kazancı olarak değerlendirilmeli ve bu şekilde vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ithal tarihinden sonra yurt dışındaki firmanın alış iskontosu nedeniyle gönderilen credit note belgesine istinaden yapılan fiyat indirimi nedeniyle ortaya çıkan KDV, ilgili dönemde indirim konusu yapıldığından, indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi bırakan mükellefi takvim yılının üç aylık dönemleri vergilendirme dönemi olarak belirlendiyse, işin bırakıldığı tarihi izleyen ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar KDV beyannamesini vermelidir. Bu durumda 27.02.2015 tarihinde işi bırakan firmanın 01.01.2015-27.02.2015 dönemi KDV beyannamesini Mart ayının yirmidördüncü günü akşamına kadar vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde bulunan binanın güvenliğini sağlamak amacıyla kullanılan köpeklerin bakımı, beslenmesi ve barınması için yapılan harcamalar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine ilişkin giderler kapsamında değerlendirilerek, kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket müşterileriyle gidilen yemeklerdeki harcamalarının; iş ile ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması, kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamalar olmaması şartıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ortaklarının veya ortakların eş ve çocuklarının sağlık sigortası poliçelerine ilişkin ödemelerin kurum kazancınızın tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çalışanların eş ve çocuklarına ait sağlık sigortası pirimi ödemeleri ücret olarak değerlendirileceğinden, şirket tarafından personelin ücretinin brüt tutarına dahil edilmesi ve ücret bordrosu üzerinde gösterilerek, ücret gideri olarak kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde bulunan binanın güvenliğini sağlamak amacıyla kullanılan köpeklerin bakımı, beslenmesi ve barınması için yapılan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin genel usul ve esaslar çerçevesinde indirimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterileriniz ile gittiğiniz iş yemeklerindeki harcamaların iş ile ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması, kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamalar olmaması ve Kurumlar Vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilen harcamalar kapsamında olması şartlarının beraber sağlanması durumunda söz konusu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin de indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaş meyve ve sebzelerde gerçekleşen fireler, normal işletme faaliyetleri sırasında meydana gelen ve kaçınılmaz olan zararlar olup, bunlar Gelir Vergisi Kanunun 37. maddesine göre ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınır. Bu firelere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi ise Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili hükümleri uyarınca indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından teslim edilen hava yakıtının hava araçlarına yükleme işleminin, şirket tarafından yapılan teslimin bir unsuru olduğundan, yükleme işleminin teslimden ayrı olarak faturalandırılması mümkün bulunmamaktadır. Yükleme işlemi teslimden ayrı olarak KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında istisna uygulamasından faydalanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan firmanın yurt dışında bulunan firmalardan aldığı gayrimaddi hak (knowhow, royalty, lisans vb.) ile danışmanlık ve test hizmetinden serbest bölgede faydalanılması nedeniyle söz konusu hizmetler serbest bölgede yapılmış sayılacağından, bu hizmetler KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulacak olup, bu hizmetlere ilişkin ödemeler üzerinden KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ikamet eden Türk uyruklu alıcıların, KDV Kanununun 11/1-b maddesinde yer alan istisnadan ikamet ettiği ülkenin resmi makamlarından almış olduğu ikamet tezkeresi veya bu mahiyetteki belgenin geçerlilik süresi içinde yararlanabileceği tabiidir. Belirli bir süre şartı bulunmayıp, belgenin geçerlilik süresi esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın bünyesinde ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyet dolayısıyla iktisadi işletme oluşmadığı sürece Vakf adına KDV mükellefiyeti tesis edilmeyecektir. Ancak, Vakfın bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde Vakf adına KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi, bu kapsamda gerçekleştirilen teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi tutulması ve KDV Kanununun 17 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında gerçekleştirilen faaliyetlerin ise KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Mükellef olmayan gerçek kişilere yapılan telif hakkı ödemeleri için, bu kişiler serbest meslek faaliyetlerini mutat ve sürekli olarak yapıp yapmamasına göre KDV sorumluluğu tesis edilmesi ve KDV'nin beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Japonya Uluslararası İşbirliği Ajansı Türkiye Temsilciliğinde çalışmanız karşılığında tarafınıza doğrudan doğruya yurt dışından elde edilen kazanç üzerinden döviz olarak ödenen ücret, (1) Türkiye'de hizmet arz eden gerçek kişinin bağlı olduğu işverenin dar mükellef kurum olması ve bu kurumun Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline yapılacak ödemenin bu kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi şartlarının bir arada mevcut olması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 14 numaralı bendine göre gelir vergisinden müstesna tutulacaktır. Ücret gelirinin istisnaya ilişkin şartları taşımaması halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 95/1 inci maddesi gereğince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu borçlanma araçlarının geri alımı nedeniyle piyasa şartlarına göre yatırımcı adına oluşabilecek zararların Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında sabit getirili menkul kıymet alım-satım zararı olarak mahsuba konu edilmesi söz konusu olmayıp, anılan Kanunun 88. maddesine göre gerçek kişi yatırımcı adına oluşabilecek zararların gider fazlalığından kaynaklananlar hariç zarar mahsubuna konu edilmesi de mümkün bulunmamaktadır. Zira söz konusu borçlanma araçlarının geri alımı nedeniyle oluşan fiyat farkı, bu araçların erken itfası sonucu elde edilen menkul sermaye iradı (faiz) niteliğini taşımaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisseleri aktifde iki yıl bulundurulmuş olması ve diğer şartların sağlanması koşuluyla, hisse satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Ancak, tersane alanına ilişkin yapılan yatırım harcamalarının satılmasından elde edilen kazancın istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisseleri aktifde iki yıl bulundurulması ve diğer şartların sağlanması koşuluyla, hisse satış işleminin KDV'den istisna olması mümkün bulunmaktadır. Ancak, tersane alanı üzerinde yapılan yatırımların satışı genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hissesini satın alacak kişi ya da kuruma tersane alanının devri halinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon çerçevesinde faaliyette bulunan kurumunuza ait elektrik trafosunun devri, herhangi bir ticari amaçla kullanılmasa dahi KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konteyner yıkama ve temizleme hizmetleri, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.10) bölümü kapsamında temizlik hizmetleri olarak kabul edilmekte olup, %70 (7/10) oranında KDV tevkifatına tabidir. Tevkifat uygulaması, her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aştığı takdirde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temmuz/2014 döneminde düzenlenen gümrük masraflarına ait faturanın Haziran/2014 döneminde gerçekleşen ihracatın bünyesine girdiğinin tevsik edilmesi şartıyla, ilgili faturanın Haziran/2014 döneminde yüklenilen KDV olarak değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca istisna kapsamında teslim edilecek malların imalinde kullanılacak ürünlerin firmanız tarafından ithali, istisna kapsamında yer almadığından genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak, firmanızca müşterisine yapılan teslimler KDV Kanununun 13/a maddesi gereğince KDV'den istisnadır ve bu teslimlere ilişkin mal ve hizmetlerin müşteri tarafından ithalatı da KDV Kanununun 16/1-a maddesi gereğince KDV'den istisnadadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iştirak hisselerinin şirketinizin iştirakinize olan mevcut borçlarına mahsubu karşılığında Türk Ticaret Kanunu hükümleri dahilinde iştirakinizin kendisine satışından elde edilen kazanç, en az iki tam yıl aktifde bulunması ve diğer şartlar çerçevesinde kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Ayrıca ilişkili kişilerle yapılan işlemlerde transfer fiyatlandırması hükümleri dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iştirak hisselerinin en az iki tam yıl süreyle şirket aktifinde bulunması ve söz konusu iştirak hisselerinin Şirketçe ticareti yapılmak amacıyla aktifinde bulundurmaması kaydıyla söz konusu satış işlemi KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. ÖTV Kanununda düzenlenmiş olan askeri amaçlı istisna uygulaması seçimlik bir hak olup, söz konusu istisna kapsamında mal tesliminde bulunmak isteyen satıcılar ile bu istisnadan yararlanmak isteyen alıcıların ÖTV mevzuatında bu istisna uygulaması için belirlenmiş olan usul ve esaslara uyma zorunlulukları bulunmaktadır. Başvurunuza konu malın şirketiniz tarafından başka bir şirket aracılığıyla askeri amaçlı istisna kapsamında ilgili Komutanlığa teslim edilmesi mümkün değildir. ÖTV mükelleflerinin bu istisnadan yararlanan Kurum ve Kuruluşlara söz konusu istisna kapsamında doğrudan mal teslimi yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saç kapaklı kayar kasa oto kurtarma aracı, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.04 tarife pozisyonunun "Diğerleri" kategorisinde sınıflandırıldığından, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/2-b maddesi kapsamında vergilendirilen taşıtlara dönüşüm işlemleri söz konusu maddede düzenlenen uygulama dışında tutulmaktadır. Bu nedenle, dönüştürme işleminin ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, dönüştürme işlemi sonrası yeni araç için ilave ÖTV beyanı ve ödemesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliki olunan yerler için kentsel dönüşüm kapsamına girmeden önce kullanılmış kredilerin, kentsel dönüşüm sonrası devam eden ödemelerine 6306 sayılı Kanun kapsamında BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetiminin yaptırdığı işlerin vergilendirilmesi, işin yapılış şekline göre değişir: (1) İşçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde yaptırılması halinde yapılan ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilir. (2) Esnaf muaflığı kapsamında faaliyette bulunanlara yaptırılması halinde, bunlara yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/13-d maddesi gereğince %10 oranında vergi tevkifatı yapılır. (3) Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayanlara yaptırılması halinde yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yöneticiliğinin kurumlar vergisi veya katma değer vergisi yönünden mükellefiyet kaydı bulunmaması nedeniyle, anlaşmalı matbaalarda belge bastırma zorunluluğu bulunmamaktadır. Gider pusulasının üzerine 'Vergi Usul Kanunu Yönetmelik Hükümlerine Tabi Değildir.' ibaresini bastırmak suretiyle anlaşmalı matbaalarda veya anlaşması olmayan herhangi bir matbaada belge bastırması mümkün bulunmaktadır. Noter onaylaması zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobil kiralaması (rent a car işletmeciliği) işinde kullanılan araçların alımında indirim konusu yapılan KDV'nin, araçların işletmenin dağıtım ve pazarlama faaliyetinde çalışan personele tahsis edilerek diğer faaliyetlerde kullanılmaya başlandığı dönemde, indirim hesaplarından çıkarılarak "İlave Edilecek KDV" olarak beyan edilmesi gerekmektedir. İndirim konusu yapılamayan KDV'nin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür. Firma'nın binek otomobili kiralaması faaliyeti ile diğer faaliyetlerinin ayrı ayrı takip edilmesi ve söz konusu araçların hangi faaliyetlerde kullanıldığının tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyet konuları arasında binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi bulunması ve binek otomobillerinin esas itibarıyla bu amaca tahsis edilmiş olması şartlarıyla, binek otomobillerinin aktife alındıkları yılda tam amortisman ayrılabilir. Kiralama konusu olmayan veya çeşitli şekillerde işletilmeyen binek otomobiller için aktife girdikleri hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizin kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olması halinde, kiralama amacı ile kullandığınız araçlara ilişkin alış sırasında ödemiş olduğunuz KDV'yi indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. İndirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı tanınmayan işlemlerin bir arada yapılması halinde, alış sırasında ödenen KDV'nin ancak indirim hakkı tanınan işlemlere isabet eden kısmının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Faaliyetinizin kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmaması veya kiralama ve işletme faaliyeti dışında kullanmak üzere satın almanız halinde satın aldığınız araçlara ilişkin ödemiş olduğunuz KDV'yi indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamakta olup, indirilemeyen bu tutarın gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Mevcut mevzuat uyarınca, başvurunuzda belirtilen engellilik durumunuz itibarıyla, Kanunun 7/2-c maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün değildir. Çünkü bu istisna uygulamasından yalnızca, engellilik durumu ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj pedalı, fren pedalı, gaz pedalı ve/veya vites kolunda) tadilat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olan malul veya engelliler yararlanabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2+1 oturma kapasiteli panelvan tipi araç (şoför sırası ile eşya taşımaya mahsus arka bölüm arasında sabit panel/bariyer bulunan, arka bölümde emniyet kemeri ve konfor unsurları bulunmayan): 87.04 tarife pozisyonunda %4 oranında; 4+1 oturma kapasiteli araçlar: 87.03 tarife pozisyonunda %15 oranında; 5+1 oturma kapasiteli araç: 87.03 tarife pozisyonunda %15 oranında; 8+1 oturma kapasiteli araç: 87.03 tarife pozisyonunda %15 oranında ÖTV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iaşe, ibate ve şehir içi masraflarını kapsayan ödemelerin ücret geliri olarak değerlendirilmesi ve anılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu ödemelerin Başkanlık tarafından yapılan maaş ödemeleriyle toplam tutarı aynı işverenden elde edilen ücret olarak dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yer alan artan oranlı tarife uygulanmak suretiyle vergi hesaplanması, ayrıca söz konusu ödemelerin tamamının ücret geliri olması nedeniyle maaş ödemeleri dolayısıyla verilen muhtasar beyannameye dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AT Yüklenicisi, AT Sözleşmesi kapsamında istisna olan harcamalar dolayısıyla ödenen özel iletişim vergilerinin iadesini, devam eden AT Sözleşmeleri için AT Sözleşmesinin başladığı tarihten itibaren takvim yılı esas alınarak üçer aylık dönemlerle, süresi biten AT Sözleşmeleri için ise sürenin bittiği tarihten sonra KDV İstisnası Sertifikası aldığı vergi dairesi müdürlüğüne başvurmak suretiyle talep edebilir. İadesi Talep Dilekçesi, Ödenen Özel İletişim Vergilerine İlişkin Onaylı Liste ve diğer gerekli belgeler sunulmak suretiyle iade işlemi gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin KDV bölümü tam olmadığından, verilen bilgiler çerçevesinde kesin cevap verilememiştir. Ancak genel olarak; turizm aracılık hizmetlerinden elde edilen komisyon geliri KDV'ye tabi bir hizmet olup, bu gelir üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi gereğince, turizm aracılık faaliyetlerinden elde edilen komisyon geliri ticari kazanç niteliğinde olup kurumlar vergisine tabi kazanç olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile müşteriler arasında yapılan sözleşme kapsamında bedeli sonraki satışlara ait düzenlenen faturalara dahil edilmek suretiyle bedelsiz olarak yapılan ilk ürün teslimlerinin, promosyon olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda bedelsiz teslim söz konusu olup, emsal bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz teslim edilen mallar için fatura düzenlenmesi gerekir. Mal sevkiyatı yapılması halinde sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimine bağlı olarak tesliim tarihinden itibaren yedi günlük süre içerisinde malların nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı gösterilmek suretiyle düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi Yönetimi tarafından şirket adına tahsisi yapılan arsa karşılığı olarak belirlenen ancak uygun arsa bulunamadığı için nakit olarak ödenen bedelin, kollektif şirketi oluşturan ortakların hissesine düşen oran dahilinde ilgililerin ticari kazançlarının tespitinde gelir unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızca çıkarılan krom madeninin KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır. Şartlar: İhraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönemde sanayi sicil belgesine sahip olunması, ihracatı yapılacak ürünün (krom cevheri) sanayi sicil belgesinde üretim konusu olarak belirtilmesi ve imalatçı sayılmanın diğer şartlarının (imalatçı belgesi, meslek odasına kayıt, gerekli işçi ve araç park/kapasite raporu) taşınması kaydıyla.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından aracı finansal kuruluş kullanmak suretiyle kullandırılacak kredilerde bankanızca açılan bir yatırım kredisi söz konusu olmayacağından, bankanızca aracı finansal kuruluşlara verilen krediler dolayısıyla lehe alınacak tutarlara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Aracı finansal kuruluşlara verilen krediler dolayısıyla lehe alınan tutarlara BSMV tahakkuku yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Barolar Birliği Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Fonu tarafından ilgili Yönetmelikte belirtilen şartları taşıyan avukatlara, nakdi sermaye olarak değerlendirilebilecek herhangi bir prim veya aidat ödemesi tahsil edilmeden yapılan emeklilik yardımı ödemeleri, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Munzam emeklilik yardımı ivazsız bir intikal olması nedeniyle veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Her bir ödeme ayrı bir hukuki iktisap olarak değerlendirilerek, istisna haddini aşması halinde ödemenin hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden bir ay içinde veraset ve intikal vergisi beyannamesinin Türkiye Barolar Birliğinin merkezinin bulunduğu yer vergi dairesine verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı gereği ödenen manevi tazminat ve yasal faizler, teşebbüs sahibinin suçundan doğan tazminat olarak değerlendirilmediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (3) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem ticari kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ayrıca, ticari işletmeye konu servis aracı ve ticari plakasının satışından elde edilen kazanç, ilgili dönem ticari kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Vekalet ücreti için genel hükümler çerçevesinde davayı kazanan şirket adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir. Müvekkiliniz olan şirket gayri faal olduğu ve 31/05/2014 tarihi itibarıyla re'sen terk ettirildiğinden, tevkifata tabi tutulmayan hasılatın tamamının tahsil ettiğiniz dönem yıllık beyannamenize dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinden serbest bölgeye mal gönderilmesi KDV Kanununun 11 ve 12. maddeleri kapsamında KDV'den muaftır. Ancak, şirketçe müşterilerinize tabldot usulü yemek verilmesi KDV Kanununun 4. maddesine göre hizmet olarak değerlendirilmektedir. Bu hizmetin yurt içinden serbest bölgede faaliyet gösteren firmalara verilmesi mal teslimi olarak kabul edilemeyeceğinden KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmet KDV Kanununa göre istisna kapsamında değerlendirilmediğinden "serbest bölge işlem formu" ile belgelendirilmesi istisna uygulamasına etki etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Teknoloji Geliştirme Bölgesi yöneticisi olan şirketinizin, genel kurul kararlarının tescil ve ilanı bakımından, 4691 sayılı Kanunun 8 inci maddesinin üçüncü fıkrası gereğince ticaret sicil harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonundaki tutarın yeni binanın amortismanından mahsup edilmek suretiyle kullanılması ancak şu şartlarla mümkündür: 1) Yeni inşaatın önceki binanın satışından sonra başlaması, 2) İdari karar süreçlerinin tamamlanması, 3) Yeni inşa edilen gayrimenkulün satışı gerçekleşen gayrimenkul ile aynı nitelikte ve aynı hizmete tahsis edilecek olması. Yenileme fonu yeni değerlerin iktisabında kullanıldığında, pasifte bulunan fon yeni değerler üzerinden ayrılacak amortismanlara mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartların sağlanması kaydıyla kooperatif kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Yapı kooperatiflerinin, farklı şahıslardan temin edilen ve kooperatif adına tescil edilen arsalar üzerine işyeri yapılması ve her bir hisse için bir işyeri veya konut elde ederek üyelerinize dağıtılması halinde, muafiyet şartlarının sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden muaftırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin üyelerine arsa ve işyeri teslimleri 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-k maddesine göre KDV'den istisnadır. İşlemlerin tamamının istisna kapsamına girmesi halinde KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gereklidir. Sol üst ekstremitedeki engellilik durumunuza uygun özel tertibat yaptırmanız halinde (taşıtın sol direksiyonuna topuz takılması, engelin bulunduğu taraftaki silecek kolu, sinyal, cam silecek kumandası, dörtlü flaşör, ön-arka cam su fıskiyesi, korna ve kontak gibi düzeneklerin diğer tarafa alınması veya direksiyon simidine monte edilmesi), söz konusu otomatik vitesli taşıtın engellilik durumunuza uygun özel tertibatlı hale getirildiği tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Endüstriyel tasarım belgesine ve Almanya tarafından düzenlenmiş faydalı model belgesine sahip buluşa istinaden, söz konusu ürünün yurt içi veya yurt dışında satışından elde edilen ticari kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/B maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Zira istisna uygulamasına konu edilebilecek buluşlar için Türk Patent Enstitüsü tarafından tescil edilmiş incelemeli sistemle patent veya olumlu araştırma raporu sonucunda faydalı model belgesi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlar KDV'ye tabidir. Ancak yurt dışındaki müşterilere yapılan satışlar ihracat teslimi olması halinde KDV'den istisna tutulmaktadır. KDV Kanununun 17/4-z maddesine göre, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/B maddesi kapsamındaki patentli veya faydalı model belgeli buluşa ilişkin gayri maddi hakların kiralanması KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirket tarafından ödenen ancak kooperatif adına düzenlenen faturada yer alan yapı denetimi hizmet bedelinin kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, kooperatifin kurumlar vergisi mükellefi olması durumunda ve yapı denetimi hizmet bedelinin kooperatif tarafından düzenlenecek fatura ile şirketinize yansıtılması halinde, bu bedelin inşaatın maliyetine intikal ettirilerek kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kooperatif adına düzenlenen faturada yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu bedel kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamadığından, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, kooperatifin kurumlar vergisi mükellefi olması ve yapı denetimi hizmet bedelinin kooperatif tarafından düzenlenecek fatura ile yansıtılması durumunda, yansıtılan bu bedel inşaat maliyetine intikal ettirilerek kurum kazancında dikkate alınabileceğinden, faturada yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Türkiye Kızılay Derneğine verdiği haberleşme hizmetleri, söz konusu istisna hükmünde belirtilen faaliyetlerinin yerine getirilmesine ilişkin ise katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, bu faaliyetlerinin icrası dışında idari faaliyetleri ile ilgili verilen haberleşme hizmetleri katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Türkiye Kızılay Derneğine verdiği haberleşme hizmetleri, söz konusu istisna hükmünde belirtilen faaliyetlerinin yerine getirilmesine ilişkin ise özel iletişim vergisinden istisnadır. Ancak, bu faaliyetlerinin icrası dışında idari faaliyetleri ile ilgili verilen haberleşme hizmetleri özel iletişim vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Kızılayı Genel Müdürlüğünün günlük ekmek ihtiyacının karşılanmasına yönelik teslimin, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/h maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarifenin C/I-3 bendi gereğince söz konusu ticaret sicili işleminden harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Harç mükellefiyeti borçluya (hacze konu kişiye) ait olacaktır. Harç, resen yapılan işlem olması hasebiyle Harçlar Kanununun 126. maddesi hükmü gereğince lehine işlem yapılan borçludan alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi %90 ve daha fazla olan malûl ve engellilerin tam teşekküllü Devlet hastanesinden alınmış sağlık kurulu raporu ile vergi dairesine belgelendirmeleri halinde, söz konusu malûl ve engellilerin kendi adlarına kayıt ve tescil edilmiş taşıtları motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulmayacaktır. Bu istisnadan yararlanmak için "Malûl ve Engelliler Adına Kayıt ve Tescilli Taşıtlarda Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnası Bildirim Formu" düzenlenerek ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Özel tüketim vergisinden istisna olanlar için sağlık kurulu raporu, teknik belge ve proje raporunu ibraz etmeleri gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak bir işverene bağlı olmaksızın bir işyeri açarak ücret karşılığı yapılacak resim öğretmenliği faaliyeti serbest meslek faaliyeti kapsamındadır. Elde edilen kazanç için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 210'uncu maddesi hükümlerine göre serbest meslek kazanç defteri tutulmalı ve aynı Kanunun 236'ncı maddesi uyarınca iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenerek bir nüshası müşteriye verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşinizi 05/01/2015 tarihinde terk etmeniz nedeniyle, 2015 yılına ait diğer ücret vergisinin ilk altı aya isabet eden kısmının tarh ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 234. maddesi uyarınca, makinelerin şirket tarafından gider pusulası düzenlenerek satın alınması gerekmektedir. Gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir ve işin mahiyeti, malın cins ve nev'i ile miktar ve bedeli, satın alanla satanın adı soyadı ve adresleri ile tarihi ihtiva eder, iki nüsha olarak tanzim edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin bu bölgelerde gerçekleştirdiği faaliyetlerle ilgili olmak kaydıyla yapacakları işlemler, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar harçtan istisna tutulacaktır. Buna göre, mülkiyeti ... Sanayi A.Ş. adına kayıtlı taşınmazın serbest bölge içinde olması ve tapu kaydına kaydedilecek teferruatın adı geçen şirketin serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetine ilişkin bulunması kaydıyla yapılacak teferruatın tapuya kaydı işleminden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmelerin süresinin bitiminde, Teknoloji Geliştirme Bölgesi İnşaatı yapım işi sözleşmesinde kesin kabul tarihi olan 18/07/2015 tarihi ve diğer sözleşmede kesin kabul tarihi olan 24/07/2015 tarihleri dikkate alınacaktır. Bu süreler dolduktan sonra piyasadan yaptığınız alımlar nedeniyle yüklenilen KDV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK 2236 programını kazanarak program kapsamında yüksek öğrenimde 'projelerin öngördüğü araştırma ve geliştirme aktivitelerine katılmak ve bazılarını da başlatmak' faaliyetiniz kapsamında ödenecek ücretler, 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin ikinci fıkrasında sayılan Ar-Ge ve yenilik projelerinde, Ar-Ge ve destek personeli olarak fiilen çalışılması karşılığı olması kaydıyla, bu çalışmalarınız karşılığında elde edeceğiniz ücretlerinizin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Sigorta primi desteklerinden faydalanılıp faydalanılmayacağı hususunda Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı'ndan bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından Şirketinize tapuda tescil işlemi yapılarak teslim edilen arsa vasıflı taşınmazların değerlendirme imkanı kalmayan kısmının TOKİ'ye geri satışı, KDV Kanununun 1/1 ve 2/1 nci maddeleri gereçince KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz görev ve yetkisi dahilinde işyeri açılmasına izin verilmesine ilişkin olarak açılacak işyeri ve işletme bilgileri ile çalışacak kişi sayısına yer verilmek suretiyle işyeri sahiplerince işyeri açmak için başvuruda bulunulduğu sırada düzenlenen "Sıhhi İşyeri Açma Ve Çalışma Ruhsatı Başvuru/Beyan Formu" başlıklı kağıdın mahiyeti itibari beyanname olarak değerlendirilmesi ve damga vergisine tabi tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenilen KDV tutarlarının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikanın kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. 18.12.2014 tarihli faturada yer alan kapalı kasa kamyonete ilişkin yüklenilen KDV'nin Aralık/2014 döneminde indirim hesaplarına alınması mümkündür. Ancak söz konusu KDV'nin Aralık/2014 döneminde indirim hesaplarına alınmaması durumunda 2015 yılında indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından Belediyeye verilen yetki kapsamında bulunan işlerin ihale kararı ve sözleşmeleri damga vergisinden istisna tutulmalıdır. Ancak, söz konusu işe ilişkin olarak idare tarafından yükleniciye yapılacak hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara 6306 sayılı Kanun kapsamında istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan müşterilere verilen hosting hizmeti KDV'ye tabidir. Ancak yurt dışındaki müşterilere verilen hizmette; hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, hizmetten yurt dışında faydalanılması ve hizmetin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belge ile tevsik edilmesi halinde, bu hizmet KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek hizmet ihracı istisnası uygulanır ve buna ilişkin düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade talebinin, ilgili vergilendirme dönemleri itibariyle indirimli orana tabi tüm işlemleri kapsaması gerekmektedir. İşlemlerin ayrıştırılıp sadece bir kısmına yönelik hesaplama yapılması ve bu şekilde iade talep edilmesi mümkün değildir. İhraç kayıtlı satışlar ile diğer indirimli orana tabi satışlar birlikte değerlendirilmeli ve iade talebinin tamamı kapsamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla tesliminde, tecil edilemeyen KDV tutarının iadesi ihracat gerçekleştiği dönemde talep edilir. Söz konusu işlemlere ilişkin yüklenilen vergi farkının iadesine ilişkin talepler, 3065 sayılı Kanunun 29/2. maddesi kapsamında değerlendirilir. Bu tutar yıl içinde mahsuben iade konusu yapılabileceği gibi, izleyen yıl içinde nakden veya mahsuben iade talep edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemleri bulunan mükellefler, bu işlemleri nedeniyle yüklendikleri vergiler için yılı içinde mahsuben iadesini talep edecekleri tutarı aylar itibarıyla ve kümülatif olarak hesaplarlar. İade talebinin ilgili vergilendirme dönemleri itibariyle indirimli orana tabi tüm işlemleri kapsaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade talebinin, ilgili vergilendirme dönemleri itibariyle indirimli orana tabi tüm işlemleri kapsaması gerekmektedir. İşlemlerin ayrıştırılması söz konusu olamaz. Hasarlı ve defolu mallardan elde edilen gelirlerin de diğer satışlarla birlikte değerlendirilmesi ve toplam iade hesaplamasına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade talebinin, ilgili vergilendirme dönemleri itibariyle indirimli orana tabi tüm işlemleri kapsaması gerekmektedir. Bu tür gelirler de diğer satışlarla birlikte değerlendirilmeli ve toplam iade hesaplamasına dahil edilmelidir. Ayrıştırma yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan uçak benzini malının G.T.İ.P. numarasının (2710.11.31.00.00 numarasından 2710.12.31.00.00 numarasına) Türk Gümrük Tarife Cetvelindeki değişikliklere bağlı olarak taşınması, ÖTV Kanunu, Bakanlar Kurulu Kararları ve ÖTV Genel Tebliğleri açısından uygulamada herhangi bir değişikliğe yol açmayacaktır. Buna göre, 1/7/2015 tarihinden itibaren "Teminatsız Hava Yakıtı Alımı Sertifikası"nı haiz olmayanların uçak benzini ithalatı sırasında, bu mal için Kanuna ekli (I) sayılı listede yer alan ÖTV tutarı kadar ÖTV'ye ilişkin olduğu bildirilen Türk Lirası olarak nakit teminat veya ÖTV için düzenlendiği belirtilmiş olan banka teminat mektubu ilgili gümrük idaresine vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerine intifa hakkı tesisinin tapuya tescil edilme tarihinden itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bedel iade edilmesi durumunda iade işlemi karşı firma tarafından fatura ile gerçekleştirilmeli ve faturaya iade olduğunu belirten bir şerh düşülmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama işleminin kiralama olarak değerlendirilmesi ve karşılığında peşin olarak tahsil edilecek bedelin Vergi Usul Kanunu 287. madde gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmesi suretiyle değerlenmesi ve ilgili oldukları dönemler itibariyle kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama işlemi birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden bir hizmet niteliği taşıdığından kısım kısım hizmet ifası olarak değerlendirilecek ve aylık vergilendirme dönemleri sonu itibariyle ifa edilen kısma isabet eden kira bedeline ilişkin düzenlenen faturada hesaplanan KDV, ilgili döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. İşlemden vazgeçilmesi halinde KDV Kanununun 35. maddesi çerçevesinde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırık buğday: toptan teslimi ve ithalinin %1, perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması. Buğday kavuzu: tarımsal amaçla tesliminde 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna olması. Tarımsal amaç dışında (tıp, eczacılık, kozmetik vb.) kullanılmak üzere satın alanlara teslimi durumunda genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıkları Koruma Kanunu kapsamındaki tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olmak üzere 4708 sayılı Yapı Denetim Kanunu kapsamında verilen yapı denetim hizmetinin, yapı sahiplerinin Rölöve ve Anıtlar Müdürlüğünden alınmış istisna belgesine sahip olması kaydıyla KDV Kanununun 17/2-d maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin devraldığı alacakların tahsili amacıyla, alacaklı adına ipotekli veya rehinli olmayıp genel haciz yolu ile başlatılmış icra takibi neticesinde kaydına iştirak haczi konulmuş olan taşınmaz ve taşınır malların satılması, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi gereğince, varlık yönetim şirketlerinin, kuruluş işlemleri dahil bankalar ve diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili, yeniden yapılandırılması ve satılması ile ilgili olarak yaptıkları işlemleri, kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince damga vergisinden istisnadır. Damga vergisi yönünden somut olaya ilişkin belge örneklerinin gönderilmesi halinde görüş verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi gereğince, varlık yönetim şirketlerinin, kuruluş işlemleri dahil bankalar, Fon ve diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili, yeniden yapılandırılması ve satılması ile ilgili olarak yaptıkları işlemlerinin, kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin beşinci fıkrası gereği "keşif harcı" ile "haciz, teslim ve satış" harcı hariç olmak üzere harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketin kuruluşuna ilişkin işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden harçtan istisna edilmesi gerekmektedir. Anonim şirketin kuruluş işlemleri tamamlanmadan önce ve şirketin kuruluşuna ilişkin olmak kaydıyla, düzenlenen ana sözleşmeden ve bu sözleşmenin tadiline ilişkin düzenlenen kağıtlardan noter harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı ilan edildikten sonra yapılan devir işlemlerinde harç uygulaması şu şekildedir: Riskli yapı ilan edildikten sonra yeni binalara dönüşümünden önceki ilk satış ve devir işlemlerinde harç aranılmaz. Ancak dönüşüm sonrasında yapılan devir işlemlerinde harç aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'den müstesna olarak ilk iktisabı yapılan taşıtın veraset yoluyla intikalinde ÖTV aranmamaktadır. Ancak, terekede taşıt dışında başkaca mal ve/veya hak bulunması halinde, diğer mirasçılar lehine feragat edilen mirasçıya taşıtın intikalinde ÖTV aranmaması için, taşıt dışında mirasçılara intikal eden mal ve/veya hakkın veraset ve intikal beyannamesine dahil olmuş olması ve bunların değerinin taşıtın değeri ile mütenasip olması gerekmektedir. Bu şartlar sağlanmazsa, lehine feragat edilen mirasçı, taşıt üzerindeki kendi mülkiyet hakkına (miras payına) karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, Kanunun 15/2-a maddesi çerçevesinde hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekir. Söz konusu taşıtın babanızın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmeden istisnadan yararlanamayanlara satışı veya devri durumunda, taşıtın tarafınıza intikalinde vergilendirilmeyen kendi miras payınıza tekabül eden kısma ilişkin ÖTV'nin de beyan edilip ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme cezası nedeniyle elde edilen gelir, yıllara sari inşaat işinden ayrı değerlendirilmeli ve söz konusu inşaat işinin bitimi beklenilmeksizin ilgili dönem geliri sayılıp ortaklıktaki hisseler oranında paylaşılarak adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron şirket sözleşme konusu işleri sözleşmede belirttiği sürelerde teslim edemediğinden adi ortaklık tarafından uygulanacak gecikme cezası, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi ulaşımda kullanılan kentkart dolum bedellerine isabet eden KDV, 382 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca fatura düzenlenmemesi nedeniyle indirim konusu yapılamaz. Bu işlemler için ispat edici kağıt aranmadığından, gider gösterilirken muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faraday kafesi paratoner tesis işinin yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılması halinde bu iş dolayısıyla elde edilen kazançların, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak Türkiye'deki merkezden temin edilen malzemelerin yurt dışına gönderilmesi ihracat işlemi olarak değerlendirilmekte, ihracattan kaynaklanan kazanç istisna kapsamında değerlendirilemeyecek ve ihraç edilen malzemelere ilişkin bedeller emsallere uygun olarak belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan hizmetlerden doğan bedeller vergiye tabi olmayacak, ancak Türkiye'deki merkezden yurt dışındaki işyerine temin edilen malzemelerin teslimi ihracat işlemi olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde yapılacak 150 m² nin altındaki konut tesliminde, şirketçe toplam bedel üzerinden %1 oranında KDV hesaplanıp, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu dönemle ilgili olarak beyan ve ödenmesi gerekmektedir. Mütekabilen mükellef tarafından yapılan konut teslimi, arızi faaliyet çerçevesinde yapılması halinde KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması; 10.02.2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun Geçici 34. Maddesi kapsamında verilen istisna belgesine dahil olmayan mal ve hizmetlerin, istisna kapsamında işlem yapılabilmesi için yapılan işlerin gerçekten istisna kapsamına giren işler olması ve söz konusu işlerin istisna belgesine dahil edilmek suretiyle istisna belgesinin revize edilmesi gerekmektedir. Yapılan işin bütünü içerisinde istisna kapsamında olmayan mal ve hizmetlerin bulunması halinde bunlar ayrıca fatura edilir ve bu teslim veya hizmet bedelleri üzerinden KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan sponsorluk harcamaları, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında genel gider olarak, 89. madde kapsamında gider veya indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü sponsorluk harcamaları, 89. maddenin (8) numaralı bendinde belirtilen 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Kanunu veya 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kanunu kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bankanın İstanbul'da düzenlediği konferans için yurt dışındaki bankaya nakdi olarak yapılan sponsorluk ödemeleri, bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kentsel Dönüşüm Projesi kapsamında yıkılan gayrimenkulü nedeniyle müteahhit firma tarafından ödenen kira yardımı, kiralama işlemine dayanmamakta olup yardım niteliğindedir. Bu nedenle, söz konusu tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesi kapsamında gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, anılan proje kapsamında yıkılan gayrimenkulü nedeniyle tarafınıza ödenen tutarların gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye bünyesinde kum ocağından yapılacak kum satışlarının piyasa ekonomisi içerisinde bir bedel karşılığı devamlılık arz edecek şekilde yapılması halinde söz konusu faaliyet nedeniyle Belediyeye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından bu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kum ocağından kum üretilerek satışının yapılması nedeniyle Belediyeye bağlı iktisadi işletme oluşması halinde, söz konusu kum teslimleri KDV Kanununun 1/3-g maddesi uyarınca KDV'ye tabi olacaktır. Bu faaliyetleri nedeniyle Belediye bünyesinde oluşan iktisadi işletme adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili diğer ödevlerin yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin sattıkları emtia veya yaptıkları iş karşılığında belge düzenlemek zorunda olmaları ve kum satışı sebebiyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin olması halinde işletmede ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin feshine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar (tek taraflı fesih kağıtları veya protokoller) fesihname olarak değerlendirilmeli ve söz konusu kağıtların, içerdikleri toplam bedel (KDV hariç) üzerinden, kağıtta bedel bulunmaması halinde atıf yapılan kağıdın içerdiği bedel (KDV hariç) üzerinden Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun A/5 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracının kira hakkını devrine ilişkin olarak düzenlenecek kağıdın Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesine göre aslından alınan verginin dörtte biri oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak yeniden düzenlendiği anlaşılan kira sözleşmelerinin ise kira süresine göre bulunacak kira bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı Tablonun I/A-2 bölümü gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İdari yargı tarafından iptal edilen imar uygulamasından sonra yeni bir imar uygulaması yapılıncaya kadar geçen sürede eski imar uygulaması geçerli olacağından, eski imar planındaki kısıtlılığı gerektiren şartların bulunması halinde kısıtlı emlak vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu taşınmazlar yeni bir imar uygulaması yapılıncaya kadar eski imar uygulamasındaki vasıfları dikkate alınarak emlak vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan sınırları içindeki parsellenmemiş arazi ve parçaları; 83/6122 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ek Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi Hakkında Karar kapsamına girmesi halinde arsa sayılması, ancak zirai faaliyette kullanılmakta ise arsa sayılmayarak araziye ait oran üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Arazi ve arsa düzenlemesi işleminin iptal edilmesi, tapu kayıtlarının kendiliğinden hükümsüz hale gelmesine neden olmaz; sadece yolsuz tescil haline getirir. Bu yolsuz tescillerin düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek garanti paketi satışlarından elde edilen gelirler ve sigorta şirketine ödenen prim tutarları, gelir ve giderin oluştuğu dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Ek garanti satış gelirleri elektronik ürünün satış tarihinde, sigorta prim ödemeleri ise sigorta şirketi tarafından dekont edilen aylar itibariyle ilgili dönem kurum kazancında muhasebeleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kadrolu teknik personele ödenen özel hizmet tazminatları gelir vergisinden istisna olup, yalnızca damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli olarak çalışan teknik personele yapılan özel hizmet tazminatı ödemeleri, gelir vergisinden istisna olduğuna dair yasal düzenleme bulunmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddeleri gereğince vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kampanya döneminde görev yapan personele yılda üç ayı geçmemek üzere ödenen kampanya primlerinin gelir vergisinden istisna olduğuna dair yasal düzenleme bulunmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103 üncü maddeleri gereğince vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktif toplamının 6.741.000,00 TL veya net satışlar toplamının 13.478.000,00 TL'yi aşması ve beyanname imzalatma zorunluluğu bulunmaması koşulunda, mükelleflerin istemeleri halinde kullanıcı kodu, parola ve şifre alarak kendi beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilmeleri uygun görülmüştür. Ayrıca, muhasebe işlemlerini bağımlı çalışan meslek mensupları tarafından yapılanlar ile yeminli mali müşavirlerle tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükelleflerin de hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın kullanıcı kodu, parola ve şifre alarak beyannamelerini elektronik ortamda gönderebilecekleri açıklanmıştır. Söz konusu şartları taşımayan mükelleflerin beyannamelerini, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları vasıtasıyla göndermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçıların tümünün adi ortaklık şeklinde işe devam etmeleri halinde, mirasçılar terekeyi fatura düzenlenmek suretiyle kayıtlı değerleriyle aynen devir almalıdır. Bu şekilde gerçekleşen devir işlemlerinde değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve devralınan kıymetlerin kayıtlı değerleri mirasçılar için maliyet bedelini oluşturacaktır. Minibüsün ve/veya minibüs hattının mirasçılarca üçüncü kişilere satılması durumunda ise gerçek satış tutarı üzerinden satış kar ve zararı hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tamamlanan bölümü özelgede verilmemiştir. Özelgenin sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Soru kısmından sonra sadece kanuni dayanağın açıklanması bulunmaktadır. Tam özelge metni sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanların ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Dizi filmler sinema filmleri gibi değerlendirilmiş olup, bunlar için uygulanacak faydalı ömür 2 yıl ve amortisman oranı ilk yıl için %85, ikinci yıl için %15 olarak belirlenmiştir. Bölüm bölüm çekilen dizi filmlerin çekildikleri hesap döneminde aktifleştirilmesi ve amortismanı sadece ilgili dönemlerde ayrılması gerekmektedir. Normal hesap dönemi olsun özel hesap dönemi olsun iktisadi kıymetlerin amortismanı sadece ilgili dönemlerde ayrılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dizi filmler için uygulanacak faydalı ömür 2 yıl olup, amortisman oranları; ilk yıl için %85, ikinci yıl için %15'dir. Bu oranlar 333 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 44.9.1.1. bölümünde belirlenmiştir. Amortismanlar sadece ilgili dönemlerde ayrılmalı ve bölüm bölüm çekilen dizi filmler çekildikleri hesap döneminde aktifleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla yaşayan Türk vatandaşları, Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından dar mükellefiyet esasında vergilendirilirler. Kooperatif hissesinin satışından doğan kazanç, mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak değerlendirilir ve dar mükellefiyet esasında vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı BKK kapsamında alınan yatırım teşvik belgesine konu yatırımların 'yatırım döneminde' 01.01.2013 tarihinden itibaren diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması suretiyle belirlenen oranlarda yatırıma katkı tutarından yararlanılması mümkündür. Şirket tarafından 2013 hesap döneminde geçerli olan yatırıma katkı ve indirimli kurumlar vergisi oranları çerçevesinde düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle bahse konu teşvik belgesi kapsamında bu dönemde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarla ilgili olarak indirimli kurumlar vergisinden yararlanılması mümkün olup, yararlanılamayan yatırıma katkı tutarlarının 2014 ve müteakip yıllarda diğer faaliyet kazançları ve yatırımdan elde edilen kazançlara da uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sebze üreticisi firmalardan tedarik edilen tohumların şirket tarafından üretim maliyetlerine katlanılarak fide haline getirilmesi ve sebze üreticisi firmalara verilmesi işlemi, fide yetiştirme hizmeti olarak değerlendirilmeli ve bu hizmet bedeli üzerinden genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin bağımsız bölümler halinde değil de bölüm bölüm (oda halinde) daha fazla kişinin kullanımına sunulması durumunda, elde edilen kazanç gayrimenkul sermaye iradı değil ticari kazanç olarak kabul edilmekte ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kiralama işlemi ticari faaliyet niteliğinde olup, katma değer vergisinin konusuna girmektedir. Bu nedenle tarafınızca fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon olarak verilen gram altın ve akaryakıt çeki bedellerine ilişkin olarak müşterilerden temin edilen firmalar tarafından verilen faturaların bedelleri, satışların artırılması amacıyla yapılan pazarlama faaliyeti çerçevesinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon hediyeleri kapsamında verilen gram altın ve akaryakıt çekleri için bedelsiz ve KDV'siz fatura düzenlenemez. Söz konusu işlemler KDV mevzuatı çerçevesında değerlendirilmeli ve uygun KDV muamelesi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe Sağlık Bakanlığının izni doğrultusunda verilen işyeri hekimi hizmeti ile hastalarına yönelik hemşirelik, sağlık ve akupunktur hizmetleri 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında % 8 oranında KDV'ye tabi tutulur. İş güvenliği hizmeti ile iş yeri hekimi olarak verilen ancak tedavi edici unsuru bulunmayan danışmanlık hizmetleri (eğitim, rehberlik, bilgilendirme ve benzeri) ise genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması ve 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmaması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru fasulye kırığı, nohut kırığı, mercimek elek altı ve mısır elek altı: Toptan teslimi ve ithalatı %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Mercimek kepeği ve pirinç kepeği: 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisnadır. Çeltik kabuğu: Tarımsal amaçla tesliminde 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi, 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna; tarımsal amaç dışında (tıp, eczacılık, kozmetik vb.) kullanmak üzere satılan çeltik kabuğu genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır gevreği, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin A/15 inci sırasında sayılan 19 uncu fasıl kapsamında değerlendirilerek, toptan ve perakende teslimlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlan ve reklam vergisi beyannamelerinin belirlenen süreler geçtikten sonra verilmesi halinde kesilecek birinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının karşılaştırılarak miktar itibarıyla fazla olan cezanın kesilmesi gerekmektedir. Tek bir fiil ile vergi ziyaı ve usulsüzlük birlikte işlenmiş olursa bunlara ait cezalardan sadece miktar itibarıyla en ağırının kesilmesi öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin kanun ve mevzuat değişiklikleri ile ilgili vali, vali yardımcıları, il genel meclisi başkanı, özel idare genel sekreteri, bütçe başkanları, il genel meclisi üyelerinin katılımıyla İçişleri Bakanlığının izniyle düzenlediği eğitim ve bilgilendirme semineri faaliyetinin yerine getirilmesi için katlanılan masrafların bu eğitim ve seminere katılanlardan tahsil edilmemesi, doğrudan bağış adı altında da olsa bir bedel alınmaması şartıyla, düzenlediğiniz seminerler dolayısıyla derneğinize bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede öngörülen süreden önce ithali gerçekleşen trenlerin akreditiflerinin erken açılması nedeniyle oluşan maliyetine ilişkin yurtdışındaki firma tarafından yapılacak ödemeler herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın aktife alınması bakımından ihale sonucunda taşınmaz bedelinin icra dairesinin hesabına yatırıldığı tarih (31/03/2015) esas alınmalıdır. Zira bu tarihte mükellefin söz konusu taşınmaz üzerinde hüküm ve tasarrufu sağlayan bir hak elde etmiş olması nedeniyle envantere alınması gerekmektedir. Mahkeme kararının kesinleşmesi ve vergilerin ödenmesi, taşınmazın aktifine alınma tarihini değiştirmez; bu tarihler sadece hukuki uyuşmazlığın sonuçlanması ve ödeme işlemlerine ilişkindir.
— BM Vergi Danışmanlığı
333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli Amortisman Listesinin "3. Demirbaşlar" bölümünün (3.52.) alt ayrımında "Yürüyen merdivenler, platformlar, konveyörler, bariyerler ve bunların benzerleri"nin faydalı ömrü 10 yıl, amortisman oranı %10,00 olarak belirlenmiştir. Şirketiniz aktifinde kayıtlı olup kiraladığınız personel yükseltici platformların (liftlerin) faydalı ömrünün bahse konu Amortisman Listesinin (3.52.) bölümü dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alışveriş merkezinin iç ve dış alanında yer alan her türlü ilan ve reklam (ortak alanda yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın), ilan ve reklam vergisinin konusunu teşkil etmekte; bu ilan ve reklamları kendi adına yapan veya yaptıran gerçek veya tüzel kişiler de ilan ve reklam vergisinin mükellefi olmaktadır. Ilan ve reklamlara ilişkin vergi, ilan ve reklamın mahiyeti esas alınarak 2464 sayılı Kanunun 15 inci maddesinde düzenlenen tarife ve esaslara göre hesaplanması gerekmektedir. İşyerinin içine veya dışına asılan, iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi aşmayan ışıksız levhalardan ise ilan ve reklam vergisi aranılmayacak olup bu nitelikli ilan ve reklamların birden fazla olması halinde de yalnızca bir tanesinin 1/2 metrekaresinden ilan ve reklam vergisi alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali destek adı altında ödenen tutar, söz konusu firmanın ürünlerinin yurt dışında pazarlanması hizmeti karşılığını teşkil etmekte olup bu tutar üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin ithal ve yurt içi teslimlerinde 1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.2.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Projede görevli personel ile Kurumunuz arasında iş akdine bağlı işçi-işveren ilişkisinin bulunması halinde yapılan ödemeler ücret olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 98, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, projede görevli personelin faaliyetini Kurumuna bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapması durumunda, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olacağından, yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi birinci fıkrasının (2-b) bendine göre %20 oranında Gelir Vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisi konusunda sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde katma değer vergisi konusunda sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesinin 1 yıllık brüt kira bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Taraflar arasında düzenlenen mevcut sözleşmeye şerh konulması veya izleyen yıl kira bedellerinin belirlenmesine ilişkin olarak ilgili kurumlarca "onay" ya da "olur" alınması veyahut bu mahiyette bir kağıt düzenlenmesi durumunda, düzenlenen bu kağıt nedeniyle ayrıca damga vergisi aranılacaktır. Ancak söz konusu kira sözleşmesinde herhangi bir değişiklik yapılmaksızın sözleşme süresinin kendiliğinden uzaması durumunda, sözleşme süresinin bitimini izleyen yıllar için damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Müdürlüğünüzce 1 yıllık olarak kiralanan taşınmazla ilgili sonraki yıllar kira artışına ilişkin olarak alınacak "olur" ya da "onay"ın Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesi uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nafaka, 44 seri no.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde sayılan gelirler arasında yer almamaktadır. Bu nedenle, gerekli şartları taşıyan ve hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin meskenleri için nafaka geliri bulunması, indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasına engel teşkil etmemektedir. Söz konusu meskenin indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Velisi bulunduğunuz reşit olmayan çocuklarınızın veraseten eşinizden intikal eden taşınmazda bulunan hisseler için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmeleri mümkün bulunmamaktadır. Çünkü kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup 18 yaşını doldurmamış olanların, hiçbir geliri olmayanlar kapsamında indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura bir ödeme belgesi olmayıp tahakkuk belgesi olduğundan, kiralama işlemlerinde kira bedelleri tahsil edilmese dahi aylık kira bedelini gösteren faturanın hizmetin tamamlanmasını takip eden yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekir. Her ayın bitiminden itibaren o aya ait kiralama hizmeti için takip eden yedi gün içinde kira sözleşmesinde belirtilen mevzuat gereği yapılan artışların da dahil olduğu tutar üzerinden fatura düzenlenerek defterlere kanuni sürelerde kaydedilmesi gerekmetedir. Kira artışlarına dava açılması, artış tutarı dahil tutar üzerinden fatura düzenlenmesini etkilememektedir. Mahkeme kararına istinaden kira bedelinde artış veya azalış olması durumunda, ilgili taraflarca aradaki fark üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV uygulamasında vergiyi doğuran olay kural olarak bedelin tahsil edilmesi ile ilişkilendirilmemiş olup, malın teslimi veya hizmet ifasının tamamlanması esas alınarak vergileme yapılmaktadır. Taşınmazların kiraya verilmesi kısım kısım hizmet ifası olarak değerlendirilecek ve vergilendirme dönemleri itibarıyla ifa edilen kısma isabet eden kira bedeli üzerinden KDV hesaplanarak, ilgili döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. Hizmetin bedeli şirketçe arttırılan kira tutarı yani kiracının borçlandığı tutar olup, bu bedelin tahsil edilmemesi veya kiracının bu bedele itiraz etmesi bu bedel üzerinden KDV hesaplanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla intikal eden işyeri vasfındaki gayrimenkul, bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplaması kapsamında öz sermayeyi etkilemektedir. Gayrimenkulün satışından elde edilecek kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi başında ve sonundaki değerleri arasındaki müspet fark ile hesaplanan ticari kazancın bir parçasını oluşturacak, satış bedeli ile malın değeri arasındaki fark vergilendirilerek ticari kazanca dahil edilecektir. Satış işlemine ilişkin fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde kullanılan ancak abonelik kaydı başkası adına kayıtlı olan su aboneliğine ilişkin kullanım bedelinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının tevsik edici belgelerle ispatı halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir. Geçmiş dönemlere ait olan ancak toplu olarak 2014 yılında tahakkuk ettirilen su kullanım bedellerine ilişkin vesikaların kanuni defterlere kayıt edildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin kiracı olarak faaliyette bulunduğu işyerinin aboneliği eski kiracı adına kayıtlı olan elektrik ve su bedellerinin faaliyette bulunulan döneme ve işyerine ait olması, ticari faaliyetla ilgili olarak kullanılmış olması ve tarafından ödendiğinin ilgili kurumlardan alınacak belgelerle kati olarak tevsiki kaydıyla, söz konusu tutarların tahakkuk ettiği dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Süresinde ödenmeyen su tüketim bedellerinin geç ödenmesi nedeniyle uygulanan vade farkları işle ilgili olarak mukavelenameye göre ödenen tazminat niteliğinde olacağından, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketine teslim ettiğiniz fatura asıllarına ait örnek nüshanın bulunması durumunda, söz konusu nüshanın; örnek nüsha bulunmaması durumunda, fatura aslının fotokopisinin çekilerek faturayı düzenleyen tarafından belge üzerine aslı gibidir kaşesi basılması suretiyle fatura fotokopisinin tevsik edici belge olarak kabulü mümkündür. Sağlık harcamalarının gelir vergisi matrahından indirim yapılabilmesi için Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi kapsamında bir muafiyet veya istisna hükmü bulunması gerekir. Genel hükümlere göre kişisel sağlık harcamaları gelir vergisi matrahından indirimli olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketine teslim ettiğiniz fatura asıllarına ait örnek nüshanın bulunması durumunda söz konusu nüshanın; örnek nüsha bulunmaması durumunda, fatura aslının fotokopisinin çekilerek faturayı düzenleyen tarafından belge üzerine 'aslı gibidir' kaşesi basılması suretiyle fatura fotokopisinin tevsik edici belge olarak kabulü mümkündür. Bu şekilde tevsik edilen belgeler ile sigorta poliçeniz kapsamında olmadığından ödenmemiş olan sağlık harcamalarınız, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yer alan hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflasın ertelenmesi kararı üzerine borçlu aleyhine 6183 sayılı Kanuna göre yapılan takipler de dahil olmak üzere hiçbir takip yapılamayacağı hükmü gereğince, ihtiyati tedbir kararı sırasında şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Ancak iflasın ertelenmesi talebinin reddedilip iflasa karar verilmesi durumunda, iflas masası oluşturulup kayıtlara başlandıktan sonra, muhasebe kayıtlarına yansıtılan ticari alacaklar bakımından ilgili vergi mevzuatı çerçevesinde şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal bilimlerde yapılan araştırmalar hariç olmak üzere, Ar-Ge Projesi ile ilgili olan projelerde sözleşmeli statüsünde çalışan personelin uyruğunun bir önemi bulunmamakta olup, söz konusu personelin 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte, personelin Türkiye'de yerleşmiş sayılıp sayılmadığı belirlenmelidir. Belli ve geçici görev veya iş için Türkiye'ye gelen yabancılar, 6 aydan fazla kalmış olsalar dahi Türkiye'de yerleşmiş sayılmayacak ve dar mükellefiyet esasına göre yalnızca Türkiye'de elde ettikleri gelirler üzerinden vergilendirileceğinden, 5746 sayılı Kanun kapsamında teşvik hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisi teşviki hakkında sonuca varmadan önce metin kesilmiş olup, tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca, hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını taşımanız, sanayi tipi makine ve alet kullanmak suretiyle seri üretimde bulunmamanız, sadece kendi ürettiği ürünleri satmanız, diğer şartları da taşımanız ve söz konusu ürünlerin yapımında değeri yüksek olan ve ürünlerin değerini arttıracak özelliğe sahip kıymetli maden, kıymetli taş gibi materyallerin kullanmamanız kaydıyla, ahşap oymacılığı (ağaç oyma suretiyle ney yapımı) faaliyetiniz dolayısıyla esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Yaptığınız ürünleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satmanız durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesi başlangıcına kadar sunulmuş olup, muaflığa ilişkin kesin sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınızda devamlılık gösterecek şekilde hacamat ve sülük tedavisi yapmanız halinde bu faaliyetiniz serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmekte olup, bu faaliyetiniz nedeniyle elde edilen gelirin serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığının belirtilen şartlarını taşıyan (ilgili alanda sertifikası bulunan tabip ve/veya diş tabibi sorumluluğunda, kamu ve özel hukuk tüzel kişileri ile gerçek kişilere ait sağlık kuruluşları bünyesinde, Bakanlıkça yetkilendirilmiş) sülük ve kupa uygulaması (hacamat) hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Sağlık Bakanlığı tarafından belirtilen şartları taşımayan söz konusu uygulamalar ise genel oranda (%18) Katma Değer Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (2) numaralı bendine göre, sigorta primleri safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Ancak bu, istirdat edilmemek üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenen primler için geçerlidir. Yabancı personelin mukimi olduğu ülkede ödediği sosyal güvenlik primleri, Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya sandıklara ödenmediği için, şirketçe gider kaydı yapılamayacak ve ücret matrahından indirim yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Revize edilen yatırım teşvik belgesine ilişkin olarak yapılacak makine ve teçhizat alımlarında KDV Kanununun 13/d maddesi hükmü gereğince istisna uygulanması mümkün bulunmakta birlikte, vergi dairesinden alınmış olan istisna belgesinin, yeniden onaylanan yatırım teşvik belgesi eki Yerli Makine ve Teçhizat Listeleri'ne göre revize edilerek yenilenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Premikslerin 'her türlü fenni karma yemler vb. hayvan yemleri' kapsamında değerlendirilerek 1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.2.2016 tarihinden itibaren de KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından Belediyeye yetki verilmiş olması ve söz konusu işin adı geçen Bakanlıkça verilen yetki kapsamında yapıldığının ilgili Bakanlıktan tevsiki halinde, Belediye tarafından ihale edilen yapım işine ilişkin düzenlenen sözleşmenin damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satışı yapan mükelleflerin Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Ödemenin nakit, kredi kartı, döviz, Türk Lirası veya hediye çeki ile yapılması fark etmeksizin YN ÖKC'den bilgi fişi düzenlenmelidir. Kredi kartı ile yapılan ödemelerde fiş tutarı otomatik olarak EFT-POS cihazına gönderilir ve provizyon onayından sonra YN ÖKC'den satış fişi düzenlenir. e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin müşteri mükellef statüsüne göre e-Fatura, e-Arşiv Faturası veya bilgi fişi düzenlemesi gerekir. Hediye çekleri de nakit gibi işlem görerek YN ÖKC'de kayıt oluşturulup bilgi fişi düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin tarımsal amaç dışında ve gübre üreticisi olmayan firmalara tesliminde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak, gübre üreticisi firmalara tesliminde 01/01/2016-10/02/2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/02/2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü sağlanmamış olup, özelge taslağında konu başlığı ve kanuni dayanak belirtilmektedir. Tam sonuç için özelgenin tamamlanmış versiyonunun incelenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süt üretim işletmesinde süt satışından dolayı düzenlenen faturalarda yer alan mera fonunun KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun 24/b maddesinde, vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurların KDV matrahına dâhil olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz işyeri Teknopark sınırları dışında bile olsa, TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 5746 Sayılı Kanunda belirtilen oransal sınırlar dikkate alınarak Ar-Ge ve destek personeline ödenecek ücretler için gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Gelir vergisi stopajı teşvik uygulamasında başvuru şartı olmayıp, istisna Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında çalışmaya ilişkin ücret matrahına uygulanır. Muhtasar beyanname ekinde, istisnadan yararlandırılan ücretlilere ilişkin bildirim işverenlerce doldurulur ve bağlı bulunan vergi dairesine verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 Sayılı Kanunda belirtilen damga vergisi istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Damga vergisi istisnası TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gün içinde işletmenin veya personelin yapmış olduğu giderlere ilişkin alınan belgelerin e-Defter Uygulama Kılavuzunda sayılan belge türlerinden (çek, fatura, müşteri sipariş belgesi, satıcı sipariş belgesi, senet, navlun, makbuz) olmaması halinde, bir masraf formu oluşturulup e-defter uygulamasında belge tipi "other" ve belge açıklaması "masraf formu" olarak kaydının yapılması mümkündür. Her bir belgeye ait bilgilerin tek bir yevmiye kaydında gösterilmesi esastır. Bu masraf formunun numarası ve tarihinin girilmesi zorunlu olup, müteselsil numara ve formun oluşturulduğu günün tarihi üzerine yazılmalıdır. Masraf formunda yapılan giderlere ait belgelerin detayları yer almak zorundadır ve bu masraf formu firma kaşesi ve imzasıyla matbu olarak ya da elektronik imza/mali mühür ile elektronik ortamda muhafaza edilmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemler Türkiye Cumhuriyeti'nin tarafı olduğu Anlaşmalar kapsamındaki iş ve işlemleri ile ilintili olması halinde, söz konusu işlemler sırasında düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemler Türkiye Cumhuriyeti'nin tarafı olduğu Anlaşmalar kapsamındaki iş ve işlemleri ile ilintili olması halinde, yapılacak işlemlerin harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'nin doğuşuna neden olabilecek bir işlemin gerçekleşmesi halinde KDV Kanununda işlemi istisna veya muaf tutan bir hüküm bulunmasa dahi bahsi geçen işlemlerde KDV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerce Belediyeler Birliğine üyelik aidatları ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından söz konusu kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili mevzuatında belirlenen hükümler uyarınca, Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgelerinde döviz/kıymetli maden satan/alan gerçek kişi veya kuruluşun adı-soyadı/unvanı ve vergi kimlik numarasının belirtilmesine gerek bulunmayan durumlarda birden fazla Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesinin, günlük olarak bir icmale bağlanarak ve muhasebe kaydı yapılırken belge tipi 'other' ve belge açıklamasının 'Döviz ve Kıymetli Maden Alım Belgeleri İcmali' veya 'Döviz ve Kıymetli Maden Satım Belgeleri İcmali' olarak belirtilmesi suretiyle aynı yevmiye maddesine kaydedilmesi mümkündür. Ancak onar günlük icmaller düzenlenemez, sadece günlük icmaller mümkündür. e-Defter Uygulama Kılavuzunda belirtilen asgari bilgileri ihtiva etmesi ve bir muhasebe dönemi boyunca aynı yapıda icmal kullanılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesine damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Devir sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14'üncü maddesinin ikinci fıkrasına göre, …/…/2015 tarihli sözleşmeden alınması gereken verginin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü her iki işlem tarafının da ihale konusu işle ilgili olarak düzenlenmiş geçerli VRHIB'ne sahip olmadığı dikkate alındığında, devir sözleşmesinin istisnasından yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesine harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Her iki işlem tarafının da ihale konusu işle ilgili olarak düzenlenmiş geçerli VRHIB'ne sahip olmadığı dikkate alındığında, devir sözleşmesinin harçtan istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okulda çalışan öğretmen ve personele yapılan öğretim yılına hazırlık tazminatı, bütçe kanunlarıyla resmi okul öğretmen ve personeline yapılan ödemeler kadarlık kısmının vergiye tabi tutulmaması, bu tutarı aşan kısmının ise ücret olarak değerlendirilip, Gelir Vergisi Kanununun 94/1. maddesi hükmüne göre tevkifata tabi tutulmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paranın murisin ölüm tarihi itibarıyla kendi adına açılmış banka hesabında bulunması ve söz konusu araçla birlikte Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinde beyana konu edilmiş olması halinde, diğer mirasçıların araç üzerindeki miras paylarından lehinize vazgeçmeleri dolayısıyla aracın adınıza kayıt ve tescilinde ÖTV yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, aracı annenizin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitiminden önce istisnadan yararlanamayan bir kişi veya kuruma devretmeniz halinde, Kanunun (15/2-a) maddesi gereğince devri alan kişi veya kuruluş adına kayıt ve tescil tarihindeki orana göre hesaplanacak ÖTV tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira Kontratı başlıklı sözleşmenin münhasıran riskli yapının yıkılıp yeniden inşasına ilişkin olarak düzenlenmediği dikkate alındığında, söz konusu sözleşmenin damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmayıp, kira bedelinin sözleşmede belirtilen kira süresi ile çarpılmak suretiyle belirlenen tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin münhasıran riskli yapının yıkılıp yeniden inşasına ilişkin olarak düzenlenmediği dikkate alındığında, kira bedelinin sözleşmede belirtilen kira süresi ile çarpılmak suretiyle belirlenen tutar üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-10 uncu maddesine göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunla, Kanun kapsamında yer alan hak sahibi maliklerle yapılacak işlemlere yönelik istisna öngörülmekte olup, hak sahiplerinin taraf olmadığı işlemler ve kağıtlara istisna uygulanmasının Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, taşeron sözleşmesinin damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2634 sayılı Turizm Endüstrisini Teşvik Kanunu hükümleri çerçevesinde turizm müessesesi belgesi almış gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin adı geçen Kanunda yazılı maksatlara tahsis ettikleri ve işletmelerine dahil binaların inşalarının sona erdiği veya mevcut binaların adı geçen Kanunda yazılı maksatlara tahsisi halinde söz konusu belgenin alındığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılması mümkün olup, bu binaların kiraya verilmesi halinde anılan muafiyetten yararlanılamayacağına dair Kanunda bir hüküm bulunmamaktadır. Geçici olarak verilen belgelerin iptal edilmesi veya bu belgelerin yerine geçen belgelerin verilmemesi durumunda bu hususun gerçekleştiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren mükellefiyetinin başlayacağı tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2309.90.96.90.13 GTİP numarası: 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi; 10.02.2016 tarihinden itibaren KDV'den istisna. 2809.20.00.00.16, 2809.20.00.00.17, 2835.25.00.00.00 ve 2835.26.00.00.00 GTİP numaraları: genel oranda %18 KDV'ye tabi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın fiilen meskun halde bulunan ve belediye hizmetlerinden faydalanmakta olan yerler arasında kalması durumunda arsa olarak vergilendirilir. Belediyenizce düzenlenecek bir yoklama ile zirai faaliyette kullanıldığının tespit edilmesi halinde ise 1/1/2015 tarihinden itibaren arazi olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2920 sayılı Türk Sivil Havacılık Kanununa göre faaliyet gösteren sivil hava ulaşımına açık havaalanları ve tesislerindeki işyerlerince yapılan ilan ve reklamlardan (söz konusu havaalanları ve tesislerin Büyükşehir Belediyesinin ilan ve reklam vergisi alabileceği yerlerde bulunması durumunda), ilan ve reklam vergisinin Belediyece tarh, tahakkuk ve tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediyesinin yetki alanındaki meydan, bulvar, cadde ve ana yollar ile bu alanlara cephesi bulunan binalar üzerindeki her türlü ilan ve reklamlardan ilan ve reklam vergisinin büyükşehir belediye başkanlığınca tahsil edilmesi gerekmektedir. Sadece işyerlerinin içine veya dışına asılan iş sahibinin kimliği ile mahiyetini gösteren ve alanı 1/2 metrekareyi aşmayan ışıksız levhalardan ilan ve reklam vergisi alınmayacaktır. Alanı 1/2 metrekareyi aşan levhaların ise aşan kısım üzerinden vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mekanik çalışmaları tamamlanıp %80 kapasite dolaylarına kadar ticari üretim yapmaya başlayan tesis, imal, inşa ve mekanik çalışmalarının tamamlanması ile birlikte aktifleştirilecek ve amortisman ayrılmaya başlanacaktır. Garanti test çalışmaları ve tesisin resmi kabulü, amortisman başlangıç tarihi için belirleyici olmayıp, fiilen tamamlama tarihi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulaması, yatırım döneminin sonuna kadar sürecektir. Yatırım dönemi, yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından, tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar olan süreyi kapsamakta olup; yatırımın fiilen tamamlandığı tarihin, tamamlama vizesi müracaat tarihinden önceki bir döneme isabet etmesi halinde, yatırımın fiilen tamamlandığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin son günü dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2914 ve 2547 sayılı Kanunlar, 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ilgili Bakanlar Kurulu kararlarında öngörülen tutara kadar olan kısımlar gelir vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ödemeler damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal arazi niteliğindeki taşınmazların rıza-i taksim yoluyla devir işlemlerine 5403 sayılı Kanunun Geçici 5. maddesi uyarınca harç istisnası uygulanır (15/05/2014 tarihinden itibaren iki yıl içinde yapılmak kaydıyla). Mesken ve arsa niteliğindeki taşınmazların rıza-i taksimine ilişkin ifraz işlemleri sırasında ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 1/3. maddesinin (a) fıkrasına göre kayıtlı değer üzerinden binde 22,7 oranında tapu harçı tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyete başladığınız 2016/Şubat döneminde, 2015 yılında tarafınıza fatura düzenlenerek vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu demirbaşlar için, söz konusu takvim yılı aşılmış olduğundan ilgili faturada yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. KDV indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılını aşmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz üzerinden düzenlenen poliçenin yurt dışında iskonto edilmesi durumunda, lehdarına yurt dışından döviz kredisi kullandırılmış kabul edilir. Kredinin ortalama vadesinin 3 yılın altında olması halinde, iskonto tarihi itibariyle elde edilen döviz bedelinin Türk Lirası karşılığı üzerinden fon kesintisi yapılır. Ortalama vade, poliçenin iskonto tarihi ile vade tarihi arasındaki süre dikkate alınarak hesaplanır. Vade tarihi 25.03.2016 olan poliçe için kredi anapara tutarı üzerinde %3 oranında KKDF hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeltik dış kabuğu, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan bu işten elde edilecek gelir kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan bu işten düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu işin Türkiye'deki merkezden faturalandırılmasında bir sakınca yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.2016-10.2.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.2.2016 tarihinden itibaren ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kavuz (kabuk) teslimi 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı liste kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce ihalesi yapılarak düzenlenmiş bir sözleşmenin, aynı şartlar ile yenileneceğine dair alınan komisyon kararı başlıklı kağıt, atıf yapılan ihale kararı üzerinden Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine konu işle ilgili olarak alınan belgenin geçerlilik süresinde düzenlenen sözleşmelere belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla Vergi Resim Harç İstisna Belgesine istinaden damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Belgenin alınmasından önce veya belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak düzenlenen sözleşmelere damga vergisi istisnası uygulanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura malın teslimi anında düzenlenebiliyorsa, 173 No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliğinde açıklandığı üzere kağıt fatura uygulamasında olduğu gibi sevk irsaliyesinin numarası yazılarak e-fatura düzenlenebilecektir. Ancak e-fatura malın teslimi anında düzenlenemiyorsa, "Muhtelif Müşteriler" ibareli tek bir sevk irsaliyesi düzenlenerek müşterilere sevk edilen malların e-fatura uygulamasına kayıtlı alıcılara teslimi anında her bir alıcı adına yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu irsaliye üzerine "Muhtelif Müşteriler" ibareli düzenlenen sevk irsaliyesinin tarih, seri ve sıra numarasının yazılması suretiyle belge düzeni temin edildikten sonra teslim edilen mallara ilişkin e-faturanın azami yedi gün içinde düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki işyerine fatura düzenlenerek ihraç olunan emtia ile yurt dışına yönelik yapılan hizmetlerden doğan dövize bağlı alacak ve borçların değerlemeye tabi tutulması ve değerleme farklarının vergi matrahında dikkate alınması; merkez ile yurt dışı şube arasındaki diğer para hareketlerinden doğan alacak ve borçların gerçek alacak/borç niteliği taşımaması nedeniyle cari hesap bakiyelerinin değerlenmemesi; tamamlanarak genel sonuç hesaplarına kaydedilen inşaat işlerine ilişkin kazancın Türkiye'ye döviz getirilmesinden doğan kur farklarının istisna kapsamı dışında doğrudan kurum kazancına dahil edilmesi; devam eden inşaat işinin yapılması sırasında Türkiye'ye getirilen hasılatın değerleme farklarının ise işin tamamlandığı geçici vergilendirme dönemine kadar istisna kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpoteğin fekki (kaldırılması) ile ilgili olarak düzenlenecek kağıttan damga vergisi aranılmayacaktır. Çünkü 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı vergiye tabi kağıtlar arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kredinin geri ödenmesinden sonra ipoteğin fekkine (kaldırılmasına) ilişkin olarak düzenlenecek kağıtla ilgili noter işlemleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarife uyarınca harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Metinde GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN başlığı altında 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3, 4 ve 6. maddeleri hakkında açıklama yapılmakta, tam mükellefiyet ve dar mükellefiyet esasları tanımlanmakta ancak ilgili kişinin durumuna ilişkin nihai sonuç ifade edilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarı üzerinden hesaplanır. Gelirin kısmi dönem olması halinde ay kesri tam ay sayılmak suretiyle asgari geçim indirimi hesaplaması gerekir. Asgari geçim indirimi tutarı, asgari ücret tutarına kanunun 32. maddesinde belirtilen oranların uygulanması ile bulunan tutarın, gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine karşılık gelen oranla çarpımı sonucu bulunur. Sigorta gün sayısı değil, matrah tutarı (asgari ücret) esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan alacaklar için de VUK 322 ve 323. madde hükümleri geçerlidir. Alacağın değersiz alacak olarak nitelendirilmesi için, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmaması gerekir. Bu alacak için, Gürcistan icra mevzuatı kapsamında sıralamadan dolayı borçluya ait herhangi bir malın satılamadığını ve şirketine bir bedel ödenmediğini gösteren Gürcistan Özel İcrasından kazai hukuk belgesi (resmi yazı) elde edilmiş bulunması nedeniyle, söz konusu alacak değersiz alacak olarak kaydedilmiş olması mümkün bulunmaktadır. Teminatlı alacaklarda hacizler, alacağın tahsilinin kuvvetle muhtemel olduğunu ve alacağın teminatsız kalmadığının göstergesi olması nedeniyle, bu alacak şüpheli alacak karşılığı ayrılması bakımından teminatlı alacak niteliğinde değerlendirilmek suretiyle, karşılık ayrılmaksızın değersiz alacak olarak değerlendirilmesi uygun görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olma zorunluluğu bulunan, elektronik fatura uygulamasına geçen ancak Vergi Usul Kanununun 207. maddesi gereğince hasılat defteri tutan şirketin, hasılat defterinin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin format ve standardın www.edefter.gov.tr internet adresinde duyurulacağı tarihe kadar elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında faaliyet gösteren firmanın sermayesi bulunmaması nedeniyle re'sen kapatılıp sicil kaydının silinmesine dair yabancı mahkeme kararına istinaden, tahsil edilemeyen alacağınızın değersiz alacak olarak kabulü için Türkiye'de asliye mahkemelerinde tenfiz davası açılması ve bu mahkemelerde yabancı mahkeme kararının tanınması gerekmektedir. Yabancı mahkeme kararında alacağınızın tahsilinin mümkün olmadığının anlaşılması durumunda, Asliye Mahkemesince tanıma kararının verildiği yılda alacağınız değersiz hale gelecek olup, tanıma kararının verildiği yılda alacağınızın gider yazılmamış olması halinde sonraki yıllarda gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. İhale makamı tarafından yapılan bir gidere ilişkin olmayan, yüklenici ile firmanız arasında düzenlenen taşeronluk sözleşmesinin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisi istisnası sadece ihale makamı tarafından yapılan giderlerle ilgili olarak geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretim lisans harcı, elektrik üretim faaliyetiniz nedeniyle elde edilen ve gelir tablosuna yansıyan bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatının tamamı üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu bedeller gayrisafi iş hasılatından indirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıt sürücü kursu hizmetleri için emsaline uygun bedel üzerinden yedi gün içerisinde kursiyerler adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ticari kazancın gerçek usulde tespitinde, elde edilen hasılat ve yapılan giderler gerçek tutarları ile dikkate alınır. Belirlenen fiyatın altında tahsil edilen ücret kadar fatura düzenlenebilir. Ancak, belirlenen bedelden daha düşük bir bedelle anlaşılması durumunda, bedelin emsaline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün nedeninin ekonomik ve teknik icaplara uygun olarak açıklanamaması halinde, inceleme sonucunda elde edilecek verilere göre gerekirse ilave tarhiyatın yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV matrahı hizmetin karşılığını teşkil eden ticari teamüllere uygun iskontolu bedel olacaktır. Ancak, Millî Eğitim Bakanlığı Özel Motorlu Taşıt Sürücüleri Kursu Yönetmeliğinde belirlenen bedelden daha düşük bir bedelle anlaşılması durumunda KDV söz konusu Yönetmelikte belirlenen tutar üzerinden hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV Kanunu yönünden açık bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin A) Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden değerlendirmeye başlamış ancak tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Arşiv Fatura düzenlenmesi halinde, perakende satış yapılan iş yerlerinde Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanma mecburiyeti devam etmektedir. YN ÖKC kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve perakende nitelikli mal teslimi veya hizmet ifalarında, e-Arşiv Faturası düzenlenmiş olsa dahi YN ÖKC'den bilgi fişleri düzenlenmesi zorunluluğu bulunmaktadır. Fatura (e-Arşiv faturasının kağıt çıktısı dahil) satış anında düzenlenerek müşteriye verilmesi ve tahsilatın banka veya kredi kartı ile yapılmamış olması halinde YN ÖKC'de oluşturularak EKÜ'de kayıt altına alınması zorunlu bilgi fişinin ayrıca kağıt çıktısının alınması ve müşteriye verilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların iç ve dış temizliği (kimyasal malzemelerle yapılan araç temizliği dahil) hizmeti, hizmeti alanların KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde belirtilen 'kısmi tevkifat uygulayacak alıcılar' kapsamında olmaları şartıyla, %7/10 oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır. Ancak, araçlara verilen boya koruma, cam ve güvenlik filmleri uygulamaları, söz konusu Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.10.2.) bölümünde sayılan hizmetler arasında yer almadığından, bu kapsamda düzenleyeceğiniz faturalarda yer alan KDV tutarları üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren ihtiva ettiği toplam kira bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmenin kira sözleşmesi olma vasfını ortadan kaldırmayacak olan alt kira hükmü nedeniyle, kira sözleşmesi olarak damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmesi halinde ödeme kaydedici cihaz bulundurma zorunluluğu vardır. Nakit işlem yapılmaması ödeme kaydedici cihaz bulundurma zorunluluğunu ortadan kaldırmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK tarafından sağlanan hibe destekler özel bir fon hesabında tutulur ve bu fon tutarları vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmaz. Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinde bulunanlar, kamu kurum ve kuruluşlarından aldıkları hibe desteklerinden yararlanamazlar ve bu hibeyle yapılan harcamalar doğrudan gider ya da amortismana tabi iktisadi kıymet olarak muhasebeleştirilir. Söz konusu malzemelerin hibe edilen kısmı ticari kazançtan indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinde bulunanların kamu kurum ve kuruluşlarından aldıkları hibe destekler dikkate alınmaz. Hibe edilen kısmı ticari kazançtan indirim konusu yapılamaz. Cihaz ve makinelerin fatura tutarının tamamı üzerinden değil, hibe desteği düşülüp kalan tutar üzerinden amortisman ayrılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize hizmet akdi ile bağlı çalışan elemanlar aracılığıyla otellerin havuzbaşında ve sahillerde otel işletmelerine verilen cankurtaranlık hizmeti, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte ve yapılan ödemeler üzerinden (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu aracın takas yoluyla tesliminde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından kiraladığı işyerine yapılan kapı ve pencere masrafları, kiraladığı gayrimenkulün parçası haline geldiklerinden, bu masraflar doğrudan gider olarak değil, amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Zira bu harcamalar, işyerinin değerini artıran ve işyerine kalıcı olarak bağlanan iyileştirmelerdir. Ancak, söz konusu masraflar kiracı tarafından yapıldığından, amortisman süresi kira süresine göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olacaktır. Vergi uygulamalarında dernek olarak kabul edilen ve çıkarmakta olduğu süreli yayın/dergi vasıtasıyla reklam, tanıtım ve yayın geliri elde eden Konseyinizin bu faaliyeti nedeniyle oluşacak iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olacaktır. Konseyinizce çıkartılacak yayın/dergiden elde edilecek reklam, tanıtım ve yayın gelirleri KDV Kanununun 1/3-g maddesi hükmü uyarınca KDV'ye tabi olacağından, söz konusu faaliyet nedeniyle oluşacak iktisadi işletme nezdinde KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu departmanların faaliyetleri, birbirinden ayrı olarak yürütülebilecek mahiyette ve her birinin ayrı bir kazanç meydana getirebilecek nitelikte olması, birbirinden ayrı varlık ifade eden ve birbirinden ayrı olarak faaliyeti devam ettirebilecek nitelikteki varlıklardan oluşan işletmeler olması şartıyla, ayrı bir işletme olarak kabul edilerek Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında vergisiz olarak kısmi bölünmeye konu edilebilir. Ancak, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yararlanılan yazılım hizmeti KDV'nin konusuna girmediğinden hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak yazılım Türkiye'de satılan cihazlarda da kullanılması halinde, bu kısmı ilgilendiren yazılım bedelleri üzerinden KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Yurt dışında satılan cihazlarla Türkiye'de satılan cihazlarda aynı yazılım kullanıldığı takdirde, ödenen toplam lisans bedelinden, satışa konu edilen cihaz adedine göre belirlenen yurt içi teslime isabet eden tutarın hesaplanması yoluyla KDV matrahının tespiti mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
4586 sayılı Petrolün Boru Hatları ile Transit Geçişine Dair Kanunun 11. maddesine göre, transit petrol boru hatları projesine ait boru hattı ve ilgili tesislerin tapu sicili tesciline tescilinde harç alınmaz. Bu nedenle BOTAŞ Genel Müdürlüğü lehine tesis edilecek üst hakkı işleminde tapu harçı alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan dernek tarafından asli görev mahalli dışında geçici olarak görevlendirilen ve işçi-işveren ilişkisi içerisinde bulunulan kişilere: Fatura karşılığında ödenen gerçek yol bedelinin tamamı gelir vergisinden istisna tutulur. Fiili yemek ve konaklama giderleri Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilmesi halinde tamamı vergiden müstesna tutulur. Yemek ve konaklama giderlerini belgelendirmeden gündeliğin nakit olarak ödenmesi halinde, vergiden istisna edilecek tutar aynı aylık seviyesindeki Devlet memuruna aynı amaçla verilen gündelik tutarı ile sınırlıdır; bu miktarı veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşan kısım ücret olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek üyesinin mülkiyetinde bulunan ofisin derneğin kullanımına bedelsiz bırakılması halinde, söz konusu gayrimenkul için Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesi hükmüne göre emsal kira bedeli hesaplanması gerekmektedir. Kira gelirinin 2015 takvim yılı için 1.500-TL, 2016 takvim yılı için 1.580-TL'yi aşması halinde, gayrimenkul sermaye iradı olarak Kanunun 86. maddesine göre, dernek üyesi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva eden kira mukavelenamelerinin mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin sadece arsa ve işyeri teslimleri KDV'den istisnadır. Yapım işine ilişkin hizmetler ve müteahhit firma tarafından yapılan teslimler genel hükümler çerçevesında KDV'ye tabi olup, müteahhit firmadan yapılan teslimlerle ilgili yüklenen KDV'nin indirim konusu yapılamaz. Bu vergiler işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacak, iade edilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım ortaklığının portföyüne isabet eden taşınmaz hissesinin tespit edilebilmesi durumunda, satış işleminin hisseleri oranında gayrimenkul yatırım ortaklığı tarafından gerçekleştirilen kısım için 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun (2) sayılı tablonun IV/21 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanır. Ancak, gayrimenkul yatırım ortaklığı ile ortak girişimi arasında gelir paylaşımı sözleşmesi düzenlenmesi halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabulün imzalandığı tarihten sonra ya da üretim tesisinin yatırım dönemi sona erdikten sonra yapılacak irtifak hakkı tesisi işleminin harca tabi tutulması gerekmektedir. İstisna hükmü sadece yatırım döneminde ve münhasıran üretim tesisleriyle ilgili yapılacak işlemlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri kurumlardan toplanan gönderilerin (aylık dergi, tahsilat makbuzu, fatura veya bilgilendirme içerikli mektup vb.) topluca koli içerisinde şirketin araçlarıyla acentelerine gönderilirken, söz konusu gönderilerin içeriklerini dercetmek koşuluyla tek bir taşıma irsaliyesi düzenlenmesi gerekir. Acentenizin bulunmadığı bölgelere gidecek gönderilerin ise kargo firmalarına teslimi sırasında taşıma irsaliyesinin ilgili kargo firmasınca düzenlenmesi gerektiği tabiidir. Ayrıca, şirket alıcısı veya satıcısı olmadığı sadece müşterileri adına dağıtımını yaptığı bu emtialara ilişkin sevk irsaliyesinin şirketçe düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tasfiye halinde olup arsasını satarak bedeli ortaklara dağıtacaksa, bu işlem ortak dışı işlem sayılacaktır. Satış kazancından %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak tasfiye halindeki kooperatifler için bu istisna uygulanamaz. Çünkü istisna edilen kazanç mutlaka özel fon hesabında tutulması ve hiçbir şekilde ortaklara dağıtılmaması gerekirken, tasfiye halinde işletmeden çekildiği kabul edilir. Ek tasfiye yoluyla arsanın satışı gerçekleştirilse dahi, satış bedeli ortaklara dağıtıldığı için istisna hükmünden yararlanılamayacaktır. Tasfiye işlemleri kapsamında satış kazancı kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede VUK ile ilgili sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kooperatifin arsasının satılmasından doğan kazanç ortak dışı işlem sayılacaktır. Satış kazancı kurumlar vergisine tabi olacaktır. Satıştan elde edilen bedelin ortaklara dağıtılması, tasfiye memurlarının TTK'nın 291. maddesi uyarınca şirketin varlıklarını paraya çevirip net varlığı elde etme görevinin ifası çerçevesinde tasfiye işlemi sayılacaktır. TTK'nın 547. maddesi kapsamında ek tasfiye için şirketin yeniden tescili halinde, ek tasfiye işlemleri tasfiye gayesi çerçevesinde yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın satışı taşınmaz satışı olup, KDV mevzuatı çerçevesinde değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye işlemleri Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde muhasebe kayıtlarına alınacak ve vergisel işlemler VUK'un genel hükümleri uyarınca yürütülecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan iş, yapım işi kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, ilgili kurum tarafından %20 (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında, Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri KDV den istisna edilmiştir. Bu istisnanın uygulanması için: (1) makine ve teçhizat belge eki listede yer alması, (2) mükellefin KDV mükellefiyetinin bulunması, (3) malın makine teçhizat niteliğinde olması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliğini taşıması, (4) söz konusu malların indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kullanılan krediler ve yapılacak vadeli ithalat işlemlerinden KKDF kesintisi yapılmamaktadır. Peşin ödeme şekline göre yapılan ithalat işlemlerinden de fon kesintisi yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı olarak tespit edilen taşınmaz üzerine inşa edilecek konutların satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlere 6306 sayılı Kanun kapsamında harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Müteahhit adına tescil edilen bağımsız bölümlerin arsa sahibine devredilmesi işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lübnan mukimi firmaya yapılan hizmet ihracına ilişkin bedelin Türk Lirası cinsinden aktarılması sebebiyle hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye gelmesi şartı sağlanmadığından KDV iade taleplerinin yerine getirilmesi mümkün değildir. Ancak, KKTC'de tedavüldeki para biriminin Türk Lirası olması nedeniyle, KKTC mukimi firmaya yapılan hizmet ihracına ilişkin bedelin Türk Lirası cinsinden yatırılması bu hizmete ilişkin yüklenilen KDV'nin iadesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, sorulan hususun cevabı için Türkiye-İsveç arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 6. maddesine referans vermektedir. Anlaşmanın 6/1. maddesinde, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan elde ettiği gelirin, o diğer Devlette vergilendirebileceği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mühendislik işlerinin yıllara sari iş kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Arazi toplulaştırılması ve tarla içi geliştirme işleri hizmet işi niteliğinde olup inşaat ve onarma işi olmadığından Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmeyecektir. Bu kısma ilişkin yapılan hakediş ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacak ve her bir dönem itibarıyla oluşan kazanç ilgili dönemin kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mühendislik işlerine ilişkin yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bunun yerine her bir dönem itibarıyla oluşan kazanç ilgili dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Ancak kurumlar vergisi mükellefleri dışında gelir vergisi mükellefi olan kişilerden serbest meslek hizmeti alınması halinde bu ödemelere Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükellefi olan kişilerden serbest meslek hizmeti alınması halinde, bunlara yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2/b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. İşin inşaat kısmı Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında inşaat işi olması nedeniyle, bu kısma ilişkin yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve kazancının işin bittiği dönemde kati olarak tespit edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Mühendislik işleri Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu kısma ilişkin yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması ve her bir dönem itibarıyla oluşan kazancın ilgili dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Gelir vergisi mükellefi olan kişilerden serbest meslek hizmeti alınması halinde bunlara yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının 2/b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kurumlar vergisi mükelleflerinden alınacak bu mahiyetteki hizmetler nedeniyle yapılacak ödemeler üzerinden tevkifat yapılacağına dair Gelir Vergisi Kanununun 94 ve Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddelerinde hüküm bulunmadığından bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesine göre beş yıldan fazla mülkiyete bulunan tarla niteliğindeki gayrimenkulün satışından elde edilen değer artışı kazancı gelir vergisinden istisnadır. Kişinin gayrimenkul ticareti ile uğraşmaması durumunda, söz konusu satıştan elde edilen kazanç vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakının tesis edilmesi ve fatura veya benzeri belgenin düzenlenmesi halinde, vergiyi doğuran olay meydana gelecektir. Ancak kat irtifakının düzenlenmesi tek başına vergiyi doğuran olayın meydana gelmesi için yeterli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakı tesis edilmiş olmakla birlikte, fatura düzenlenmemiş ise vergiyi doğuran olayın tespiti için gayrimenkulün fiili tesliminin gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılacak olup, fiili teslim gerçekleşmiş ise teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutların fiilen teslim edildiği dönemin tespitinde yapı kullanma izin belgesinin düzenlendiği tarih önemli bir karine olmakla birlikte vergiyi doğuran olayın tespitinde tek başına yeterli bir kriter değildir. Yapı kullanım izin belgesinden önce konutların fiili teslim edilmesi halinde, fiili teslim tarihi esas alınarak yedi gün içerisinde teslime ilişkin fatura düzenlenmeli ve KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmelerine istinaden, arsa sahibine kalan konutların tesliminde müteahhit firma tarafından arsa sahibine fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Satışa konu konutların, arsa sahibi tarafından üçüncü kişilere teslimi arsa sahibi tarafından yapılmış sayılacağından arsa sahibinin mükellefiyet durumuna bakılmak suretiyle işlem tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Serbest meslek erbabı tarafından hazırlanan oyun seti satışı, kendi mesleğinin icrası dışında ayrı bir ticari faaliyeti oluşturduğundan, bu satıştan elde edilen gelir ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmelidir. Serbest meslek makbuzu düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 177 nci maddede sayılan şartlardan birini taşımanız halinde bilanço esasına göre defter tasdik ettirerek fatura düzenlemeniz, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirerek sattığınız emtia karşılığında fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun seti 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel orana tabi olarak %18 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilen aracın 2005 yılında yapılan satışa ilişkin düzenlenen faturadaki tutar ve oranlar üzerinden iade faturası düzenlenmesi ve KDV'nin indirim konusu yapılması gerekmektedir. İade edilen aracın satış bedeli yerine mahkemece atanan bilirkişi raporuna göre aracın rayiç bedeli üzerinden yapılacak ödeme dolayısıyla aracın ilk satış bedeli ile ödeme yapılan tutar arasında ortaya çıkan fark tutar, herhangi bir teslim ve hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi bulunmamaktadır. İade edilen aracın rayiç bedelini teşkil eden tutarın kesinleşme tarihi ile ödeme tarihi arasında firmanız lehine kur farkı oluşması durumunda firmanızca fatura düzenlenmesi; mezkur tarihler arasında firmanız aleyhine kur farkı oluşması durumunda, müşteri firma tarafından firmanıza fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından bir yerin kantin olarak işletilmek üzere kiraya verilmesi 3065 sayılı KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabi tutulacaktır. Kısım kısım hizmet ifası kapsamında olan bu kiralama hizmeti nedeniyle vergiyi doğuran olay, takvim yılının her bir vergilendirme dönemi itibarıyla meydana gelecek ve kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV, Üniversite tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir. Kiralama sözleşmesindeki kira bedeline KDV'nin dahil olduğuna ilişkin bir belirleme yer almaması halinde kira bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik poşet ve plastik çanta, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B/8 inci sırası kapsamında yer almadığından, bunların ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı şirketin Türkiye'de gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmaması halinde, söz konusu kontenjan sözleşmesine ilişkin damga vergisini herhangi bir vergi dairesi müdürlüğüne damga vergisi beyannamesi ile beyan edip, kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde ödeyebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli döviz cinsinden belirlenen satışlarda, satış bedelinin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra tahsil edilmesi durumunda, lehe ortaya çıkan kur farkı matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmeli, söz konusu kur farkı için fatura düzenlenmeli ve teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması gerekmektedir. Kur farkı için fatura düzenlenen alıcıya ilgili ayda yapılan satışların 5.000 TL sınırını aşması halinde söz konusu faturanın bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, lehe oluşan kur farkı KDV hesaplanmadan doğrudan gelir hesabına kaydedilemez. Kur farkı matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmeli ve KDV hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıkanabilir bebek bezi, iç giyim eşyası kapsamında değerlendirilmesi ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 175. maddesi ve mükerrer 257. maddesi hükümleri çerçevesinde, mükellefler defterlerini işlerinin bünyesine uygun olarak diledikleri usul ve tarzda tanzim edebilirler. Tekdüzen hesap planında 120 Alıcılar Hesabı, muhasebe kayıtları bilgisayar programları aracılığıyla izlenen mükelleflerin durumunda, Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen kurallar ve standartlara uyulması şartıyla, gerek ana hesap olarak takip edilebilir gerekse defter-i kebire sadece ana hesap olarak döküm yapılabilir. Ancak bu durum, muhasebe programının mali tabloların doğru bir şekilde çıkarılmasını ve vergi yükümlülüklerinin düzgün şekilde yerine getirilmesini sağlamış olması koşuluyla geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait hastane, özel hastaneler ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında sayılmadığından, Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenleme mecburiyeti olmayan satışlar veya hizmet ifalarınızı belgelendirmek üzere 466 Sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliğinde belirtilen tarihler itibariyle ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura düzenlediğiniz satışlarla ilgili olarak kestiğiniz faturalar için ise Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazları Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzunda yapılan açıklamalara uygun olarak bilgi fişi düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu taşıma araçlarının kullanabilmesi için alınan abonman tipi ulaşım kartı bedellerinin gelir vergisi beyannamesinde eğitim gideri olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak çocuğunuza ait okul servis ücretinin, harcamanın Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, eğitim harcaması olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece hayvan gıdası olarak kullanılması halinde arı keki ve arı yemi: 1/1/2016 ile 10/2/2016 tarihleri arasında ithal ve tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/2/2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde ise KDV'den istisna olması gerekmektedir. Ancak, insan gıdası olarak kullanılmak üzere ithal veya teslim edilen arı keki ve arı yeminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgede gerçekleştirdiğiniz faaliyetinizle ilgili olmak kaydıyla, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca, 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar, serbest bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetlerle ilgili olmak kaydıyla düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgede gerçekleştirdiğiniz faaliyetinizle ilgili olmak kaydıyla, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca, 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar, serbest bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler harçtan istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunun 27 nci maddesi kapsamında, protokolün özelleştirme sonucu ihale makamının değişmesi nedeniyle imzalandığının Özelleştirme İdaresi Başkanlığından alınacak bir yazı ile tevsik edilmesi kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması mümkündür. Ancak, böyle bir tevsik belgesi sağlanamaması durumunda, orijinal sözleşmeden alınan verginin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin iktisadi işletmesi olan Toplu Konut İşletme Müdürlüğü tarafından yapılan inşaatlardan bina inşaat harcı ve yapı kullanma izni harcının aranılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu inşaatların inşaat giderlerinin belediye bütçesinden karşılanması halinde bina inşaat harcı alınmaması, yapı kullanma izin belgesi harcının ise alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin iktisadi işletmesi olan Toplu Konut İşletme Müdürlüğüne ait gayrimenkullere ilişkin cins tashihi işlemlerinde Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrası gereğince maktu tapu harcı aranılması gerekmektedir. Belediyeye ait gayrimenkullere ilişkin cins tashihi işlemlerinde ise aynı Kanunun 59 uncu maddesinin (a) bendi kapsamında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin iptal kararından sonra, Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 1. fıkrasının (3) numaralı bendinin uygulamasında, en yüksek Devlet memuruna ödenen tutarı aşan miktarın vergilendirilmesi öngörülmektedir. İptal kararından sonraki dönem bakımından çalışılan tüm süre esas alınarak, bu süreye isabet edecek en yüksek Devlet memurunun alabileceği miktarın dikkate alınması gerekmektedir. 30 yıllık süre sınırı kaldırılmış olup, gerçekten çalışılan tüm sürenin karşılığı olan tutar kadar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların alımında olmayan değer artırıcı nitelikte olan frigorifik kasa, panelvan içi izolasyon, lift ve soğutucu ünitelerin araçlara eklenmesi halinde bu tertibatlar araçların maliyet bedeline eklenir ve araçların kalan ömürlerinde itfa edilir. Söz konusu değer artırıcı tertibatların araçlara faydalı ömürleri tamamlandıktan sonra eklenmesi halinde ise, iktisadi kıymetin ömrünü uzatan giderler gibi araçlar için belirlenen oran ve sürede amortismana tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 13/ı maddesinde ismen sayılan saman (balya şeklinde olanlar dahil) teslimleri KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malul veya engelli tarafından iktisabı yapılan taşıtın kayıt ve tescil ettirilmeden malul veya engellinin vefat etmesi durumunda, istisna uygulamasından yararlanılamaz. Bu durumda, taşıtın mükellefe iade edilmemesi halinde, mirası reddetmeyen varis/varisler tarafından kayıt ve tescilden önce taşıta ait ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2015 döneminde ve takip eden dönemde (2016 yılında) elde edilen alış, satış ve/veya hasılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanununun 48. maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması, diğer şartları da topluca taşıması ve 2017 yılının Ocak ayının başından otuz birinci günü akşamına kadar yazılı olarak bağlı bulunulan vergi dairesine başvurması halinde 01.01.2017 tarihinden itibaren basit usule geçmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin söz konusu denizaltı aracını turistik amaçlı taşıma faaliyetinde kullanmak üzere satın alacağı anlaşıldığından, diğer şartların sağlanması kaydıyla söz konusu aracın Şirketince ithali KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.05.2016 tarihinden önce %1, 05.05.2016 tarihinden itibaren buğday unu, kepek, su, tuz, maya, şeker, enzimler, enzim kaynağı olarak malt unu, vitalgluten ve Türk Gıda Kodeksine göre izin verilen katkı maddeleri ile toplamda %5 oranını geçmemek kaydıyla çeşni maddeleri, diğer tahıllar, soya unu, baklagil unları, yağ, süt, süt ürünleri, bitkisel lif ve benzeri maddeler ilave edilmiş ise %1, aksi takdirde %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.05.2016 tarihinden önce %8, 05.05.2016 tarihinden itibaren toplamda %5 oranını geçmemek kaydıyla katkı maddeleri ilave edilmiş ise %1, aksi takdirde %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.05.2016 tarihinden itibaren toplamda %5 oranını geçmemek kaydıyla bu maddeler ilave edilmiş ise %1, aksi takdirde %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan üzerinde inşa edilecek gayrimenkullerin hak sahipleri malikler dışında kalan üçüncü kişilere yapılacak satış nedeniyle üçüncü kişilerle şirket arasında düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi ve alt yüklenicilerle şirket arasında düzenlenecek taşeronluk sözleşmelerine damga vergisi istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan üzerinde inşa edilerek hak sahipleri malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve işyerlerinin noter harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satış nedeniyle noter harcı istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli alan üzerinde inşa edilerek hak sahipleri malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve işyerlerinin hak sahipleri adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak riskli alan içerisinde inşa edilecek konutların hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satışı nedeniyle tapuda yapılan işlemlerde harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında hak sahipleri malikler tarafından kullanılacak krediler banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna olup, bu kapsamda kullanılacak banka kredilerinde kanunda geçen muafiyetlerden faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Editörlük faaliyetinin serbest meslek kazancı olarak nitelendirilmesi halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2-b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Editörlük faaliyetinin ücret olarak nitelendirilmesi halinde ise 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı, editörlük hizmetinin serbest meslek mi yoksa ücret mi olarak nitelendirildiğine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin yanı sıra ticari işletme yapan mükelleflerin, stoklarındaki ilaç, serum, aşı vb. malzemeleri serbest meslek faaliyetinde kullanması halinde: (1) Bu malzemeler fatura düzenlemek suretiyle ticari işletmenin envanterinden çıkarılmalı, (2) Elde edilen kazanç ilgili dönem ticari kazancına eklenmeli, (3) Satın alınan ilaç, serum, aşı, suni tohum vb. malzemelerin araçla taşınması veya taşıttırılması halinde sevk irsaliyesi düzenlenmelidir. Serbest meslek faaliyetinin ifasında kullanılan ilaç vb. malzemelere ilişkin alış faturaları serbest meslek kazanç defterine kaydedilmeli, serbest meslek makbuzunda tedavi ve tedavide kullanılan ilaç bedelleri ayrı ayrı gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece hayvan gıdası olarak kullanılması halinde arı şurubunun; 1/1/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında ithal ve tesliminin % 1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/02/2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde ise KDV'den istisna olması gerekmektedir. Ancak, insan gıdası olarak kullanılan arı şurubunun ithal veya tesliminin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamında olup, söz konusu çalışanlar işveren (varisler) tabi ve belirli bir işyerine (gayrimenkul) bağlı olarak çalışmaktadır. Bu nedenle yapılan aylık ücret ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ayrıca, 64. madde kapsamında safi ücret indirimi uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demonte vaziyette bulunan iktisadi kıymetin kullanıma hazır halde bulunduğu kabul edilemeyeceğinden amortisman ayrılmaya başlanması mümkün bulunmamaktadır. Amortisman, iktisadi kıymetlerin iktisap edilip kayıtlara geçirilmesi, değerleme gününde envantere dahil olması ve kullanıma hazır halde bulunması durumunda başlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listeye eklenen 19. sırada yer alan hayvan yemlerinin toptan ve perakende ayrımı yapılmaksızın; 01/01/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında ithal veya tesliminde %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10/02/2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde ise 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/1-ı maddesine göre KDV istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü söz konusu kağıt, Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maktu harca tabi tutulması gerekmektedir. Kağıdın belli bir değere ve 42 nci madde kapsamında herhangi bir taahhüde yer verilmeyip vekaletname mahiyetinde düzenlendiği anlaşıldığından, maktu esasa göre noter harçı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter vekilinin demirbaş satışından elde ettiği 28.153 TL tutarındaki kazanç, noter vekilliği görevine bağlı olarak ortaya çıkmış olup, bunu 82. madde istisnasının kapsamında değerlendirmek mümkün değildir. Söz konusu kazanç, serbest meslek faaliyet geliri niteliğinde değildir. Noter vekilliği yaptığı dönemde satın aldığı demirbaş eşyaları devretmek suretiyle elde ettiği bu kazanç, iş ve meslekten doğan kazanç olarak vergilendirilmesi gerekir. Vergi dairesine yapılan %5 oranındaki stopaj kesilmesi işlemi, ticari faaliyetler nedeniyle yapılan demirbaş satışları için uygulanan stopaj oranıdır ve bu kesinti, sonradan hesaplanacak vergi ile mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz verilen hizmetler ticari faaliyet sayılacağından ticari kazançta elde edilme tahakkuk esasına göre, ücret alınmasa dahi emsal bedel esas alınarak hesaplanacak tutarın ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtaç durumundaki hastalara bedel alınmadan ifa edilen tedavi hizmetinde emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu hizmet bedeli diş hekimlerinin uygulayacakları ağız diş sağlığı muayene ve tedavi ücret tarifesinden düşük olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlanmasından önceki aşamalar (protez ölçü aşamaları, dikey boyut tespiti vb.) ücrete tabi ayrı ve bağımsız bir hizmet teşkil etmemesi koşuluyla faturalandırılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak muhtaç durumundaki hastalara bedel alınmadan ifa edilen tedavi hizmetlerinde, hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren azami yedi günlük süre içerisinde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. İşlemler yevmiye defteri ve defteri kebire Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre kaydedilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtiyari olarak elektronik defter uygulamasına geçen mükelleflerin bu uygulamadan çıkması mümkündür. Ancak kağıt ortamında tutulacak defterlerin tasdik süresi ve uygulanacak usulsüzlük cezası hakkında, VUK 221. maddesi çerçevesinde belirlenen tasdik zamanları ve VUK 328. maddesi çerçevesinde belirlenen usulsüzlük cezaları uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
26 adet ödeme kaydedici cihazdan gün sonunda alınan Z raporlarının, ödeme yöntemleri (nakit, kredi kartı vb.) göz ardı edilerek, günlük olarak bir icmale bağlanıp tek bir yevmiye maddesine kaydı mümkündür. Söz konusu 'Z Raporu İcmali'nin e-Defter Uygulama Kılavuzu'nda belirtilen asgari bilgileri ihtiva etmesi gerekmektedir. İcmalin ödeme yöntemlerine göre ayrışmış olması yerine, günlük satışlara ilişkin KDV oranları ve tutarları dikkate alınarak KDV oranlarına göre ayrışma yapılmalı ve kayda esas belge Z raporu icmali olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretimi teşvik priminin ücret sayılabilmesi ve personelin süregelen Gelir Vergisi matrahına dahil edilebilmesi için personele nakden veya hesaben ödeme yapılmış olması gerekmektedir. İlgili personel tarafından feragat edilen ve ödenmeyeceği kesinleşen prim tutarları için nakden veya hesaben ödemeden bahsedilemeyeceğinden personelin süregelen gelir vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kat karşılığı inşaat sözleşmelerine konu ettiğiniz arsalar ile ilgili olarak yaptığınız giderlerin (vergi, harç ve faturalı giderler) ticari faaliyetiniz ile ilgili olmaması nedeniyle kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamaz. Sadece söz konusu dairelerin maliyet bedelleri ile satışı dolayısıyla yapılan harcamalar ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Bu nedenle kat karşılığı inşaat sözleşmelerine konu ettiğiniz arsalar ile ilgili olarak ödediğiniz KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ulusal veya uluslararası yarışmalarda ve/veya spor hizmet ve faaliyetlerinde üstün başarı gösterilmesi halinde, sadece başarının sağlanmasında katkısı olanlara Türkiye'de yapılan ödül veya ikramiye ödemelerinin Gelir Vergisi Kanunu'nun 29. maddesine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, başarı gösterilmesi durumu mevcut olmadan prim adı altındaki ödemelerin başarıda katkıda bulunup bulunmadığına bakılmaksızın mesai karşılığı ve süreklilik arz edecek şekilde tüm personele yapılması halinde istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron sözleşmesi, müteahhit ile TOKİ arasında imzalanan sözleşme bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Faturalar ise Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almadığından damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediyesi bulunan Ordu ilinin Fatsa ilçesinde bulunan sürücü kurslarına ilişkin olarak Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI/18-d bölümü uyarınca ödenmesi gereken harcın hesaplanmasında Ordu il nüfusunun esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz sanayi sicil belgesi almamış olan sanayi işletmelerinin söz konusu istisnasından yararlanabilmesi, her halükarda kredinin kapandığı tarihi aşmamak kaydıyla yatırımın tamamlanmasına ilişkin vize tarihinden itibaren 90 Seri No.lu Gider Vergileri Genel Tebliğinde belirtilen belge (fatura, sanayi sicil belgesi, kapasite raporu) ve sürelere ilişkin şartlara riayet edilmesi kaydıyla mümkün bulunmaktadır. Bu takdirde de kredinin kullanılma aşamasında proforma fatura ibraz edilmesi gereklidir. Bu hususlara riayet edilmemesi durumunda kredinin kullandırıldığı tarihten itibaren zamanında alınmayan belgelere kadar geçen süre için BSMV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı hububat ve depolama inşaatından (yatay depo, çelik silo, yemlik ve yem hammaddeleri depoları) 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında bulunanların bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 29. maddesinde teşvik gayesiyle verilen mükafatlar gelir vergisinden müstesnadır. Derneğin bağışlardan elde ettiği gelirlerden teşvik amacıyla verilen mükafatlar bu kapsama girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amonyum sülfatın Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler arasında yer alması ve tarımsal amaçlı satılması halinde, 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasındaki tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden sonraki tesliminin ise KDV'den istisna olması gerekmektedir. Ancak tarımsal amaç dışında kullanmak üzere satın alanlara yapılan amonyum sülfat teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amonyum sülfatın Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübreler arasında yer alması ve tarımsal amaçlı satılması halinde: 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden sonraki tesliminin KDV'den istisna olması gerekmektedir. Ancak tarımsal amaç dışında kullanmak üzere satın alanlara yapılan amonyum sülfat teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilave ÖTV ödenmesi gerekmektedir. ÖTV'sini ödemek suretiyle satın alınan motorsuz tekneye, kayıt ve/veya tescilinden önce dıştan takma motor monte edilmesi suretiyle yapılan tadilat işlemi, motorsuz teknenin motorlu tekneye (başka bir deniz taşıtına) dönüştürülmesi mahiyetinde olduğundan, dönüşüm sonrası taşıtın ilk iktisabından önce ilave ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Tadilat sonrası taşıtın kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya adına kayıt ve tescil ettirilmesi halinde beyan edilecek ÖTV, yapılan tadilat masrafları ve tadilata tabi tutulan taşıt bedeli dikkate alınmak suretiyle belirlenen emsal bedel üzerinden hesaplanacak ve tadilata tabi tutulan taşıtın iktisabında ödenen ÖTV, dönüştürülerek ilk iktisabı yapılan taşıt için hesaplanan ÖTV'den indirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel Müdürlüğünüzün gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunması halinde, Tebliğin (I/C-2.1.3.2) ve (I/C-2.1.3.3) bölümlerinde KDV mükellefleri için tevkifat zorunluluğu getirilen alımlarında KDV tevkifatı uygulaması gerekmektedir. Ancak Genel Müdürlüğünüz belirlenmiş alıcılar kapsamında sayılmadığı için, sadece belirlenmiş alıcılar tarafından tevkifat yapma zorunluluğu getirilen işlemlerde tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır. Genel Müdürlüğünüzün tam tevkifat kapsamındaki işlemlere muhatap olması halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.2.) bölümündeki açıklamalara göre hareket edeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik derecesi %30 olan mükellefin, Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2-c) maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanması mümkün değildir. Çünkü istisna uygulaması engellilik derecesi %90'ın altında olan malul ve engellilerin yalnızca, engellilik durumları ilk iktisabı yapılacak taşıtın hareket ettirici aksamında (debriyaj, fren ve gaz pedalları ile vites kolu) engelliliğine uygun sabitlenmiş özel tertibat yaptırılmadan taşıtı kullanamayacak mahiyette olanlar için geçerlidir. Engelli sağlık kurulu raporunda sadece otomatik vitesli araç kullanması uygun olduğuna dair açıklama yer alıp, engelliliğinin özel tertibat gerektirip gerektirmediğine ilişkin değerlendirme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin konusu olan ekipman taşınması işinin 6491 sayılı Türk Petrol Kanununun 2 nci maddesinde tanımlanan petrol arama ve üretim faaliyeti kapsamında olduğunun Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı'ndan alınacak bir yazı ile tevsiki koşulu ile sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/42 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde anonim şirkete devredilmesi, devrolan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen işletmenin ortaklarının şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında nama yazılı ortaklık payı alması durumunda, bu devir nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir nedeniyle ferdi işletme sona erdiğinden, devir tarihine kadar olan döneme ait yıllık gelir vergisi beyannamesi ertesi yılın Mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir bilançosu tarihi ile tescil tarihi arasındaki döneme ait işlemler şahıs işletmesinin defterlerine kaydedilecektir. Tescil tarihi itibarıyla anonim şirket adına mükellefiyet tesisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesine uygun olarak ferdi işletmelerin sermaye şirketlerine dönüşümlerinde, devre konu varlıklar arasında yer alacak ödeme kaydedici cihazın mali hafızasının değiştirilmesi zorunlu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis taşımacılığı faaliyetinin kiralanan araçlarla yapılması durumunda söz konusu araçlara ilişkin olarak şirketinizce ödenen akaryakıt giderlerinin ve eğitim, kıyafet ve benzeri giderlerin mahsubundan önceki hizmet bedelinin 7.000 TL'yi aşması halinde ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve bu kurumlar tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından elektronik ortamda oluşturulan faturaların 433 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 15'inci maddesinde yapılan açıklamalar çerçevesinde düzenlenmesi halinde irsaliye yerine kullanmanız mümkün bulunmaktadır. Bunun için: e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenen elektronik faturada düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının saat ve dakika olarak gösterilmesi, kağıt çıktıya 'İrsaliye yerine geçer.' ifadesinin yazılması, kağıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ayrıca bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. KDV Kanunun 1/2 maddesi gereği her türlü mal ithalatı KDV'ye tabidir. KDV Kanununun 13/h maddesi ile getirilen istisna düzenlemesi münhasıran Kızılay Derneğine yapılan teslim ve hizmetlere yöneliktir. Bu nedenle, Kızılay Derneğine teslim edilmek üzere yapılan ithalat KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acenteye satılan odaların belli bir sayıyı geçmesi durumunda herhangi bir ücret alınmadan acenteye oda tahsis edilmesinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bedelsiz tahsis edilen söz konusu odaların ücretli odalarla birlikte değil de daha sonraki bir tarihte kullandırılması durumunda emsal bedel üzerinden düzenlenecek faturada yer alan tutarın ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Herhangi bir ücret alınmadan tahsis edilen odaların belli sayıya ulaşmasını sağlayan ücretli odalarla birlikte kullanıma sunulması halinde ise, pazarlama satış dağıtım gideri olarak kabul edilerek kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acentenin ücretsiz tahsis edilen otel odasından dolayı otele fatura düzenleyeceği ve elde edeceği kazancın acentenin geliri olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar olan konutlar için % 1 oranında KDV uygulanır. Ancak, büyükşehirlerde lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılan ve yapı ruhsatının alındığı tarihte üzerine yapıldığı arsanın birim m² vergi değeri 500-1000 TL arasında olan konutlarda % 8, 1000 TL ve üzerinde olan konutlarda ise % 18 oranında KDV uygulanır. 01/01/2013 tarihinden önce inşaat yapı ruhsatı alınan 150 m² nin altındaki konutlar ise bulunduğu yere ve niteliğine bakılmaksızın % 1 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gübre üreticisi olmayan firmanın ithal edeceği gübre hammaddelerinin ithalat aşamasında genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gübre üreticisi olmayan firmanın ithal edeceği gübre hammaddelerinin ithalat aşamasında genel orana (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu hammaddelerin gübre üreticisi firmalara tesliminin 1.1.2016 tarihinden 10.2.2016 tarihine kadar %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.2.2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler; pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat niteliğinde olanları, vatka ve keçeden yapılanları ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni (plastik, kauçuk gibi) maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlarının 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/4 ve B/5 inci sıraları kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ile tabii metal ve cam filamentleri, lifleri ve iplikleri ile örülmüş ya da dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanlarının ise genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünün materyaline göre değişmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş/dokunmuş mensucat niteliğinde olanlar, vatka ve keçeden yapılanlar ile basit mensucat üzerine sentetik/suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar: %8 KDV oranına tabi tutulur. (2) Mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleriyle örülmüş mensucatın sentetik/suni/kauçuk madde emdirilmiş olanları: %18 (genel oran) KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Kanunun Ek 9 uncu maddesinin ikinci fıkrasında yer alan düzenleme yalnızca Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak veya yaptırılacak her türlü alt yapı ve üst yapı inşaatlarıyla ilgili olarak tahsil edilecek harçlar için geçerlidir. Emlak Konut Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. ile şirket arasında düzenlenen hasılat paylaşımı karşılığında inşaat yapımı sözleşmesi uyarınca inşa edilen gayrimenkuller için, bina inşaat harcı, kayıt ve suret harcı, imar mevzuatı gereğince belediyelerce tahsil edilecek harçların 2464 sayılı Kanunda yer verilen tarifede belirtilen en az tutarlar üzerinden alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile tespit ve ilan edilen faydalı ömür ve amortisman oranlarının yeni (daha önce hiç kullanılmamış) iktisadi kıymetler ile kullanılmış olarak iktisap edilen iktisadi kıymetler açısından farklılık gözetmeksizin uygulanması gerekmektedir. Amortisman süresi kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinize kaydettiğiniz arsalar üzerindeki müştemilat binalarının yıkılmasına ve arsaların düzenlenmesine ilişkin harcamaların, yıkılacak olan gayrimenkulün net defter değeri ile birlikte yeni inşa edilecek olan gayrimenkullerin maliyet bedeline eklenmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyon üzerine monteli kendinden hareketli elektronik kumandalı ve hidrolikli Transmikser'in faydalı ömrünün 7 (yedi) yıl, amortisman oranının %14,28 olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgelerinde gerçekleştirilen Ar-Ge faaliyetlerinden kazanç doğması ve bu kazançla ilgili olarak 4691 sayılı Kanunun geçici 2. maddesinde yer alan istisnadan yararlanılacak olması durumunda, istisna uygulanacak kazancın elde edilmesine yönelik olarak yapılan harcamalar için Ar-Ge indiriminden yararlanılması mümkün değildir. Ancak, teknoloji geliştirme bölgelerinde yürütülen Ar-Ge faaliyetlerinin şirketin kendi faaliyetiyle ilgili olması ve anılan kanunlarda yer alan istisnalara konu olmaması durumunda, bu faaliyetle ilgili yapılan harcamaları Ar-Ge indirimi kapsamında değerlendirmek mümkündür. Aynı şekilde, bölgede çalışan Ar-Ge ve destek personelinin ücret gelirlerine ilişkin istisnadan yararlanılmış olması, şirket faaliyetleriyle ilgili olarak gerçekleştirilen ve istisnalara konu edilmeyen Ar-Ge faaliyetlerine ilişkin yapılan harcamalar için Ar-Ge indiriminden yararlanılmasına engel oluşturmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 9 uncu fıkrasına göre damga vergisi istisnası, tespit edilebilmesi halinde yalnız riskli yapı olarak belirlenen yapının malikine isabet eden kısmına uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 9 uncu fıkrasına göre noter harcı istisnası, tespit edilebilmesi halinde yalnız riskli yapı olarak belirlenen yapının malikine isabet eden kısmına uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bloke edilen tutarlar, noter tarafından tahsil edilmedikleri için serbest meslek kazancını oluşturmaz. Serbest meslek kazancı, serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayniyatlardan, bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan fark olup, tarafınıza fiilen ödenen tutarlar üzerinden hesaplanması gerekir. Bloke edilen tutarlar gelir vergisine tabi tutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarlanın cins tashihi sonrasında vişne bahçesine dönüştürüldüğü tarih iktisap tarihi olarak kabul edilir. Bu taşınmazın 5 yıl içinde satılmasından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesinde tanımlanan değer artışı kazançları kapsamında değerlendirilir ve değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 hesap döneminde brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin 31.12.2015 tarihine kadar gerekli başvuruları tamamlayıp 01.01.2016 tarihinden itibaren elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti olarak değerlendirilmeli ve 7/10 (yüzde 70) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin bir vergilendirme döneminden fazla devam etmesi halinde, takvim yılının birer ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisi hesaplanacak ve verilen hizmetlere ilişkin fatura, aylık ödeme tutarı dikkate alınarak vergilendirme döneminin (ayın) son gününden itibaren 7 gün içerisinde tanzim edilecektir. Geçici vergi dönemleri esas alınarak üçer aylık dönemler itibariyle fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkı tesisine konu fabrika binasının adı geçen şirketin serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetine ilişkin bulunması ve taşınmazın serbest bölge içinde olması kaydıyla, söz konusu taşınmaz üzerine üst hakkı tesisi işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendine göre serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin bu bölgelerde gerçekleştirdiği faaliyetlerle ilgili olmak kaydıyla yapacakları işlemler harçtan istisna tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu fotokopi satış faaliyeti serbest meslek faaliyeti kapsamındadır. Kitap çalışmasının eser niteliği taşıması ve bu durumun Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınacak bir belge ile tevsiki halinde; arızî veya sürekli olduğuna bakılmaksızın bu çalışmaların satışından elde edilen hasılat Gelir Vergisinden istisna olacaktır. Eğer istisna şartları sağlanamaması halinde, söz konusu eserlerin bir defaya mahsus olarak icrasından elde edilen hasılatın arızî serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, kazancın 82. maddede belirtilen istisna haddini (2016 yılı için 24.000 TL) aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin merkez adresinde şube olarak faaliyet gösterecek kafeteryanızdan şirketinizin misafirlerine yapılacak temsil ağırlama mahiyetindeki kullanımlar için Vergi Usul Kanununda yer alan belgelerden herhangi birinin düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan arsa üzerinde inşa edilecek binanın tarafınıza ait olan, kullanım maksadında değişiklik ile yapı alanında artış olmayan bağımsız bölümlerine ilişkin yapı kullanma izni verilmesi işleminin, 2464 sayılı Kanun gereçi tahsil edilecek yapı kullanma izni harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak binanın tarafınıza ait bağımsız bölümlerinde kullanım maksadında değişiklik ile yapı alanında artış olması durumunda bu bölümlere ilişkin yapı kullanma izni verilmesi işleminden yapı kullanma izni harcının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırıma ilişkin kazancın hesaplanması için, gelirler ve giderler ayrı alt hesaplarda takip edilmek suretiyle ayrıştırılması gerekmektedir. Ortak gider paylarının dağıtımında işin mahiyetine en uygun dağıtım anahtarı kullanılarak hesaplanan paylar kazancın tespitinde dikkate alınabilir. Bu şekilde tespit edilen kazanca, yatırım teşvik belgesinde belirlenen indirimli kurumlar vergisi oranları uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rafinericilerin istisna kapsamında mahsup işlemleri için sorumluluğunun olup olmadığı, kapsamı ve hangi durumlarda sona erdiği hususları, her bir istisna türünün uygulama usul ve esaslarına bağlı olarak değerlendirilmesi gerekir. Genel olarak, mal teslim edenlerin, dağıtıcıların veya üreticilerin istisna uygulamasında belirlenen usul ve esaslara uymamaları halinde Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca ceza kesileceği ve vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde ziyaa uğratılan verginin tarh olunup vergi ziyaı cezası kesileceği; ayrıca ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki malları teslim alanlar, malların teslimine ait ÖTV'nin Hazine'ye intikal ettirilmediğinin tespiti halinde, intikal ettirilmeyen ÖTV'den ÖTV mükellefi ile birlikte müteselsilen sorumlu olduğu ilke geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırıcı idare (Büyükşehir Belediyesi) Harçlar Kanununun 59/a bendi gereğince harçtan muaf olması nedeniyle söz konusu kamulaştırma işleminden harç aranılmayacaktır. Ancak, kamulaştırıcı idare tarafından mükellefe verilen gayrimenkulün değerinin istimlak edilen gayrimenkulün değerini aşması halinde, aşan kısım için mükelleften harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç yıldan önce yurt dışına iade edilen ve karşılığında ihracat gerçekleşmeyen peşin ihracat bedellerinin yurt dışından sağlanan kredi olarak değerlendirilmesi ve bu bedellerin Türkiye'ye getirildiği tarihten itibaren iade edildiği tarihe kadar geçen süre için geriye dönük cezalı KKDF kesintisi (ortalama vadeye göre % 3 ile % 0,5 arasında değişen oranlarda) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk aslından olup Türk kültürüne bağlı ecnebi uyruklular 492 sayılı Harçlar Kanununun 88 inci maddesinin (e) bendi gereğince ikamet tezkeresinin harçsız olarak verilmesi gerekmektedir. Ancak çalışma izin belgesi harcından muaf tutulacağına dair kanunda herhangi bir hüküm bulunmadığından, çalışma izin belgesi için belgenin süresi dikkate alınmak suretiyle söz konusu Kanuna bağlı (6) sayılı tarifenin IV-Yabancılara Verilecek Çalışma İzin Belgeleri başlıklı bölümünde yer alan harcın ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından Yenilenebilir Enerji Sistemi (Güneş Enerjisi) Projesi dahilinde üretilen ihtiyaç fazlası elektriğin Elektrik Piyasasında Lisanssız Elektrik Üretimine İlişkin Yönetmelik çerçevesinde perakendeci kuruma bedel karşılığı teslim edilmesi dolayısıyla Belediye bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyece Elektrik Piyasasında Lisanssız Elektrik Üretimine İlişkin Yönetmelik kapsamında ihtiyaç fazlası elektriğin perakendeci kuruma bedel karşılığı teslim edilmesi dolayısıyla oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6537 sayılı Kanunun yayımı tarihinden (15/05/2014) sonra gerçekleşen ölüm nedeniyle yeter gelirli tarımsal arazilerin devri işlemlerinde, devir konusunda anlaşan mirasçılara terettüp eden harçlar 5403 sayılı Kanunun 8/I maddesi gereğince aranılmaması gerekmektedir. 6537 sayılı Kanunun yayımı tarihinden önce gerçekleşen ölümlerde ise, yayımı tarihinden itibaren iki yıl içinde yapılması şartıyla söz konusu işlemlerden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışında bulunan ilişkili kişi (grup firması) olan firmadan ithal edilen ürünün bedeli, emsallere uygun bir bedel olarak tespit edilmesi gerekmektedir. Söz konusu bedelin tespitinde, Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğinde ayrıntılı olarak yapılan açıklamalar uyarınca işlemin mahiyetine en uygun olan yöntem (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi veya bunlardan birine ulaşma olanağı yoksa işlemlerin mahiyetine uygun diğer yöntemler) kullanılacaktır. Şirketinizin yurt dışında bulunan ilişkili kişi ile gerçekleştirdiği işlemlerde belirlediği fiyat veya bedelin emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenip belirlenmediği ise şirket nezdinde yapılacak incelemeler sonucu tespit edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışında bulunan ilişkili kişi olan grup firmasından söz konusu ürünün ithalatında emsallere uygun bir bedelin belirlenmesi gerekmektedir. Bedelin tespitinde Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde ayrıntılı olarak yapılan açıklamalar uyarınca işlemin mahiyetine en uygun olan yöntemin kullanılacağı tabiidir. Şirketinizin ilişkili kişi ile gerçekleştirdiği işlemlerde belirlediği fiyat veya bedelin emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenip belirlenmediği ise şirket nezdinde yapılacak incelemeler sonucu tespit edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce inşa edilecek kruvaziyer yat limanına ilişkin rıhtım, terminal binası, teknik hizmet binası, otopark ve idari hizmet binaları istisna kapsamında olup, inşa edilecek otel, alışveriş merkezlerine ilişkin mal ve hizmet alımlarının KDV istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge koridoru uygulaması çerçevesinde, serbest bölge ve liman arasında verilen terminal hizmetleri KDV Kanununun 17/4-ı ve 17/4-o maddeleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetlerin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira bir serbest bölge ile liman sahası arasındaki koridor serbest bölge olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı park, evrak eksikliği, haciz, yakalama ve benzeri nedenlerle özel otoparklara, özel garajlara veya depolara bırakılan araçlar/eşyalar nedeniyle icra daireleri tarafından alınan hizmet karşılığı alacaklı otopark, garaj, depo vb. işleticilere yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu eşyaların teslim ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. Zira, TGTC'nin "3906.10.00.00.00" GTİP numarasında yer alan polimetil metakrilat isimli eşya ile "3207.20.90.00.19 Diğerleri" GTİP numarasında yer alan eşyalar, 2007/13033 sayılı BKK eki listeler kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenilen KDV'nin doğrudan indirimli orana tabi işlemle bağlantılı olması ve indirimli orana tabi teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca, indirimli orana tabi teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen ve işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerden tutarı ilgili yıl için Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşan kısmının yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden veya mahsuben iadesine imkan tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce 6491 sayılı Türk Petrol Kanunu kapsamında münhasıran petrol arama faaliyetlerinde kullanılmak üzere verilen "Petrol Arama Faaliyetlerine Dair Katma Değer Vergisi İstisna Belgesi"ni haiz şirketlere belge kapsamında KDV istisnası uygulanarak verilen uydu kapasite, internet vb. elektronik haberleşme hizmetlerinin özel iletişim vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, münhasıran petrol arama faaliyetinde bulunmayıp üretim, taşıma veya tasfiye faaliyetleriyle de iştigal edenlere verilen telekomünikasyon hizmetleri özel iletişim vergisine tabi olacaktır. Benzer şekilde yetkili başkaca merciler tarafından verilen KDV istisna belgelerini haiz şirketlere verilecek elektronik haberleşme hizmetlerinin özel iletişim vergisinden istisna olup olamayacağı hususunda her bir işlem için ayrıca görüş sorulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef şirketin söz konusu arsa devri nedeniyle oluşan kur farkı kazancı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 26. maddesinin ikinci fıkrası kapsamında, Gelir Vergisi Kanununda yer alan vergilendirmeme hususundaki istisna, kayıt, şart ve sürelere ait sınırlamalar dikkate alınmaksızın vergilendirilir. Dar mükellef kurum, söz konusu kur farkı kazancını 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 27. maddesinin birinci fıkrasına göre taşınmazın bulunduğu yerin vergi dairesine özel beyan zamanında verilen kurumlar vergisi beyannamesinde bildirmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sigorta acentesi 421 ve 454 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile e-Fatura ve e-Defter uygulamasına zorunlu olarak dahil olmasa da, isteğe bağlı olarak 397 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1 Sıra Nolu Elektronik Defter Genel Tebliğinde belirlenen kurallar çerçevesinde e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına başvurması ve söz konusu uygulamalara dahil olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, birinci veya ikinci sınıf tüccar kapsamında faaliyette bulunmanız halinde perakende mal ve hizmet satışlarınız çerçevesinde ödeme kaydedici cihaz kullanım zorunluluğunuz bulunduğundan, satışını gerçekleştirmiş olduğunuz mal veya hizmetler KDV'ye tabi olmasa dahi, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti kapsamında olup 2014 yılı satışlarınız veya gayrisafi iş hasılatınızın tutarına bağlı olarak 466 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen tarihler itibariyle yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir ihracat istisnasından faydalanmaksızın yurt dışına gönderildiği ve Gümrük Kanununun 168. maddesinin birinci fıkrasında belirtilen süre aşılarak geri getirileceği anlaşılan bahse konu ekipmanların ithalinde KDV Kanununun 1/2. maddesi hükmü uyarınca KDV uygulanacaktır. Ancak yurt dışına çıkarmış olduğunuz ekipmanlara ilişkin geçici ihracatı kati ihracata dönüştürmeniz halinde, kati ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin düzenlendiği dönemde KDV Kanununun 11/1-a maddesi hükmü uyarınca ihracat istisnası kapsamında işlem yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce yurt içinden iktisaplarında ÖTV'si ödenmiş olan, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı liste kapsamındaki araçların Türkiye'ye ithal edilmesi işlemi, söz konusu araçlara ilişkin olarak daha önce Türkiye'de ÖTV ödendiğinin tevsikine bağlı olarak, ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, araçların Kanunun 5 inci maddesinde düzenlenen ihracat istisnası ile 8/2 maddesinde düzenlenen ihraç kaydıyla teslimlerde verginin tecil ve terkin edilmesi uygulamasından yararlanılarak ihraç edilmiş olması ve Gümrük Kanununun 168, 169 ve 170 inci maddeleri kapsamında geri getirilmesi halinde, ithalat istisnasından faydalanabilmesi için, söz konusu araçlarla ilgili olarak ihracat istisnasından veya tecil terkin uygulamasından faydalanılan miktarın gümrük idaresine ödenmesi veya bu miktar kadar teminat gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halihazırda işletmede bulunan elektrik üretim tesislerinize ilişkin lisansınızda yapılan tadil sonucunda toplam 18 adet türbin ilave edilmesi için yeni yatırım döneminin belirlendiği dikkate alındığında, yapılacak ilave üretim tesisleri yönünden ilk defa işletmeye girecek üretim lisansı sahibi tüzel kişi olarak kabul edildiğinizin ilgili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, 31.12.2020 tarihine kadar işletmeye girecek ilave üretim tesisinin yatırım döneminde üretim tesislerine ilişkin yapılan işlemlere ve düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halihazırda işletmede bulunan elektrik üretim tesislerinize ilişkin lisansınızda yapılan tadil sonucunda toplam 18 adet türbin ilave edilmesi için yeni yatırım döneminin belirlendiği dikkate alındığında, yapılacak ilave üretim tesisleri yönünden ilk defa işletmeye girecek üretim lisansı sahibi tüzel kişi olarak kabul edildiğinizin ilgili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, 31.12.2020 tarihine kadar işletmeye girecek ilave üretim tesisinin yatırım döneminde üretim tesislerine ilişkin yapılan işlemlere harç istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halihazırda işletmede bulunan elektrik üretim tesislerinize ilişkin lisansınızda yapılan tadil sonucunda toplam 18 adet türbin ilave edilmesi için yeni yatırım döneminin belirlendiği dikkate alındığında, yapılacak ilave üretim tesisleri yönünden ilk defa işletmeye girecek üretim lisansı sahibi tüzel kişi olarak kabul edildiğinizin ilgili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, 31.12.2020 tarihine kadar işletmeye girecek ilave üretim tesisinin yatırım döneminde üretim tesislerine ilişkin yapılan işlemlere ve düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halihazırda işletmede bulunan elektrik üretim tesislerinize ilişkin lisansınızda yapılan tadil sonucunda toplam 18 adet türbin ilave edilmesi için yeni yatırım döneminin belirlendiği dikkate alındığında, yapılacak ilave üretim tesisleri yönünden ilk defa işletmeye girecek üretim lisansı sahibi tüzel kişi olarak kabul edildiğinizin ilgili kurumdan alınacak bir yazıyla tevsiki halinde, 31.12.2020 tarihine kadar işletmeye girecek ilave üretim tesisinin yatırım döneminde üretim tesislerine ilişkin yapılan işlemlere harç istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
PSTN abonelerine verilen bedelsiz internet hizmeti promosyon olarak değerlendirilecektir. Buna karşılık, toptan hat kiralama (THK) firmalarından PSTN hizmeti temin eden aboneler ile PSTN hizmeti almayan yalın internet abonelerine karşılık alınan internet erişim bedeli üzerinden KDV hesaplanması, bu hizmetin yanında verilen bedelsiz promosyon mahiyetindeki internet hizmeti üzerinden KDV hesaplanmaması gerekmektedir. ISS'lerin Şirketinizden bedel karşılığı aldıkları internet erişim hizmetine kar marjı ilave ederek abonelere verme işlemine ait hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanacakken, promosyon mahiyetindeki bedelsiz internet hizmeti için KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
PSTN abonelerine verilen bedelsiz internet hizmeti promosyon olarak değerlendirilecektir. Toptan hat kiralama (THK) firmalarından PSTN hizmeti temin eden aboneler ile PSTN hizmeti almayan yalın internet abonelerine karşılık alınan internet erişim bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması, bu hizmetin yanında verilen bedelsiz promosyon mahiyetindeki internet hizmeti üzerinden ÖİV hesaplanmaması gerekmektedir. ISS'lerin Şirketinizden bedel karşılığı aldıkları internet erişim hizmetine kar marjı ilave ederek abonelere verme işlemine ait hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanacakken, promosyon mahiyetindeki bedelsiz internet hizmeti için ÖİV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
T3-A kapasite ve TV Radyo uplink hizmeti için yapılan ödemeler kiralama niteliği taşımaktadır. Bu nedenle süresi bir yıldan fazla olsa bile uplink hizmeti için yapılan ödemeler haklar hesabında izlenebilecek bir nitelik taşımadığından, bu ödemelerin amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün değildir. Söz konusu ödemeler işletmenin genel giderleri olarak muhasebeleştirilmeli ve gider yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce alıcısı veya satıcısı olmadığınız sadece müşterininiz adına dağıtımını yaptığınız kitap, dergi vb. emtialar için sevk irsaliyesi düzenleyemezsiniz. Müşteriniz tarafından farklı alıcılar adına yapılan gönderiler için toplu olarak sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu irsaliyenin şirketiniz tarafından fotokopi ile çoğaltılarak gönderi içerisine konulmak suretiyle emtiaların sevk edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Müşteriniz tarafından her bir alıcı adına ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi, taşıma esnasında istenildiğinde ibraz edilecek şekilde gönderiye eklenilmesi gerekmektedir. Operasyon merkezinizden şubelerinize veya şubelerinizden alıcılara taşıma yaptığınız emtialar için şirketinizce taşıma irsaliyesi düzenlenmesi ve acentelerinizin bulunmadığı illerde ise taşımayı yapan ilgili kargo şirketince taşıma irsaliyesi düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde bulunan kendi hisselerinin, şirketin öz kaynağında muhasebeleştirilmesi gerektiğinden, bir varlık olarak nitelendirilmesi ve sermaye artırımına konu edilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla, kısmi bölünme müessesesinin amacı olan şirketlerin yeniden yapılanma yoluyla verimlilik ve kârlılıklarını artırmalarına ve belli alanlarda yoğunlaşarak ihtisaslaşmanın gerçekleşmesine imkân sağlaması ile hakim ortağın sermaye yapısını güçlendirmek amaçlarına hizmet etmeyen bu devir işleminin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19/3-b maddesinde düzenlenen kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ayrıca, iktisap edilecek şirket hisselerinin sermaya azaltılması yoluyla yok edilmesi durumunda, daha önce sermayeye eklenmiş olan enflasyon düzeltme farkları ve geçmiş yıl kârları işletmeden çekilmiş sayılacağından vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fotoğrafçılık faaliyeti (düğün, özel gün vb. kişiye özel fotoğraf çekimi) ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Fotoğrafçılık eğitimi faaliyeti ise; şahsi mesai veya mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabınıza verilmesi halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve serbest meslek kazançlarına ilişkin hükümlerine göre vergilendirilir. Ancak öğretmen istihdam edilerek ticari bir organizasyon çerçevesinde verilmesi halinde ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fotoğrafçılık faaliyeti (ticari kazanç) için: Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde sayılan şartlardan birini taşımanız halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirerek kayıt tutmanız ve yaptığınız iş karşılığında fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Fotoğrafçılık eğitimi faaliyeti (serbest meslek) için: Serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirmeniz ve her türlü tahsilatınız için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir. Eğitim faaliyeti öğretmen istihdam edilerek ticari organizasyon çerçevesinde verilmesi durumunda ise bilanço veya işletme hesabı esasına göre tutulacak defterlere intikal ettirilmesi ve fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık bürosunda serbest meslek erbabı avukatın yanında ücretli olarak çalışan ve mahkeme kararına istinaden adına vekalet ücreti hükmedilen avukatın, kendisine ait belge düzenleyememesi nedeniyle, yapılacak vekalet ücreti ödemesi karşılığında işveren konumundaki serbest meslek erbabı avukatın serbest meslek makbuzu düzenlemesi ve tarafından yapılacak vekalet ücreti ödemeleri üzerinden %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızdan miras yoluyla intikal eden zeytinliğin gayrimenkul satış vaadi ve arsa karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden inşaat şirketine verilmesi neticesinde sahip olunan dubleksler, ivazsız olarak iktisap edilen gayrimenkul olarak değerlendirildiğinden, söz konusu dublekslerde payınıza düşen ½ oranındaki hisselerinizin kardeşinizle karşılıklı olarak devredilmesi nedeniyle elde edilecek kazancın değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak, hisse devri yoluyla tapuda yapılan değişiklik devralınan hisseler açısından yeni bir iktisap olarak değerlendirilecek olup, gayrimenkulün söz konusu değişiklik tarihinden itibaren beş yıl içinde elden çıkarılması halinde; gayrimenkulün hisse devriyle intikal eden ½'lik kısmının elden çıkarılması nedeniyle ortaya çıkacak kazancın, Gelir Vergisi Kanununun değer artışı kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirileceğidir. Öte yandan, sahibi olduğunuz gayrimenkullerin aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen tarihlerde satılması durumunda yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonuna aktarılan satış karının, üç yıl içerisinde yeni bir iktisadi kıymet iktisabında kullanılmaması, bu süre içerisinde işin terki, devri veya işletmenin tasfiyesi halinde veya yeni iktisadi kıymetin itfasının tamamlanması neticesinde fonda bir tutar kalması halinde söz konu tutarın kurumlar vergisi matrahına ilave edilmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisinin ödenmesinden sonra ise söz konusu karın sermayeye ilave edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan ödenek, tazminat, kasa tazminatı (Mali sorumluluk tazminatı), tahsisat, zam, avans, aidat, huzur hakkı, prim, ikramiye, gider karşılığı veya başka adlar altında 7.000 TL'yi aşan tutardaki ödemelerin aracı finansal kurumlar (bankalar, ödeme kuruluşları, Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş.) kanalıyla yapılması ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunlu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece kamu görevlilerinin barınma ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı ve yemek gibi zaruri ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla faaliyet gösteren sosyal tesis ve eğitim merkezi, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf bulunmaktadır. Ancak, söz konusu tesisin amacı dışında faaliyet göstermesi veya kamu görevlileri dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet verilmesi halinde anılan faaliyetler nedeniyle oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarına ait misafirhane, kreş, yemekhane, eğitim ve dinlenme tesislerinin işletilmesi veya yönetilmesi suretiyle yürütülen faaliyetler katma değer vergisinden istisna olup, sadece kamu görevlilerine hizmet verilen konaklama ve zaruri ihtiyaçlar olan kahvaltı ve yemek hizmetleri katma değer vergisinden muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu personelinin barınma ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı ile yemek gibi zaruri ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla faaliyet gösteren sosyal tesis ve eğitim merkezi'ne bağlı iktisadi işletme oluşmaması durumunda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belge düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Anılan gelirler dolayısıyla söz konusu kuruma bağlı bir iktisadi işletme oluşması durumunda elde edilecek gelirler için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belge düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Azerbaycan mukimi firmaya yapılan pazarlama ve satış komisyonu bedelleri, dar mükellefiyet kapsamında olup, söz konusu kazanç ve iratları ödeyenler tarafından %15 oranında kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak nitelendirilirse, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesine uygun olarak, kurumlar vergisinin hesaplanmasında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmadan alınan hizmetler, hizmetin sunucu yerinin yurt dışında olması nedeniyle, Katma Değer Vergisi Kanunu'na göre Türkiye'de vergilendirilmez. Söz konusu hizmetler, işletme gideri olarak muhasebe kayıtlarına kaydedilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ihraç kaydıyla teslim edilen söz konusu 500 adet av tüfeğine ilişkin tecil edilen KDV'nin, vergi ziyaına sebebiyet verilmemiş olması ve mevzuata aykırı başkaca bir hususun bulunmaması halinde, terkin edilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla teslim edilen 500 adet av tüfeğine ait ÖTV'nin, ihracatın Kanunun (8/2) maddesinde öngörülen süre içerisinde gerçekleşmemiş olması nedeniyle, gecikme zammı ile birlikte ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu taşınmazların satışından elde edilen kazancın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde belirtilen istisnaya konu edilmesi mümkün olmamaktadır. Zira taşınmaz kendi faaliyetlerinde kullanmak amacıyla elde bulundurulmamakta ve bu niteliği itibariyle istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu satış işlemi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre maktu harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işleme ilişkin olarak Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlardan hangisinin düzenlendiği belirtilmediğinden, damga vergisi yönünden değerlendirme yapılamamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şartlı bağışın şartının yerine getirilmemesi sebebiyle bağışlanan malın bağışlayıcıya iade edilmesi veraset ve intikal vergisine tabi değildir. Bu iade işlemi, bağışlama sözleşmesinin geri alınmasına dayalı olarak gerçekleştiği için, ivazsız intikal niteliğinde değildir. Zira bağışlama şartının yerine getirilmemesi halinde malın iadesinde, Türk Borçlar Kanunu hükümlerine göre bağışlayan'ın geri alma hakkı söz konusu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat harcı matrahı, her bir konut veya işyeri biriminin ayrı ayrı inşaat sahasının yüzölçümleri dikkate alınarak hesaplanması gerekmektedir. Konut inşaatlarında sığınak, merdiven sahanlığı, müşterek garaj, depo, kalorifer ve kapıcı dairesi gibi ortak yerlerden gelen paylar ile kömürlükler hariç tutularak, özel garaj ve özel depo gibi müştemilatın dahil edilmesi; işyeri inşaatlarında ise inşaat alanına müştemilat ve ortak yerlerden gelen hisselerin tümünün dahil edilmesi gerekmektedir. Bina inşaat harcı, her bir konut veya işyeri biriminin ayrı ayrı inşaat sahası alanının, 2464 sayılı Kanunun Ek 6 ncı maddesinde düzenlenen tarifedeki konut veya işyeri için belirtilen en az tutarla çarpılması sonucu bulunmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin mukimliği belirlenmelidir. Türkiye-İtalya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'na göre: 1. Personel Türkiye'de mukim ise: Türkiye'de hizmet ifa ettiğinden ücret geliri Türkiye'de vergilendirilir. 2. Personel İtalya'da mukim ise: Hizmet Türkiye'de ifa edildiğinden ücret geliri Türkiye'de vergilendirilir. Her iki durumda da, söz konusu personel tarafından Türkiye'de ifa edilen hizmetlerin karşılığında İtalya'daki şirket tarafından ödenen ücret, Anlaşma'nın 15. maddesinin 1. fıkrasına göre Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evinizde yapacağınız yemeklerin satışını sabit bir iş yeri açmaksızın ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak yapmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkündür. Ancak, yemeklerin satışının bir iş yeri açılarak yapılması, internet üzerinden ya da internette bir blog veya site açılarak yapılması halinde esnaf muaflığından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Sosyal paylaşım sitelerinde resimlerinin paylaşılması esnaf muaflığından yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir. Söz konusu ürünlerin 94. maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan mallara ilişkin faturanın satıcı tarafından düzenlenmemiş olması durumunda, söz konusu mallar bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplamasında değerlendirilirken, gider olarak düşülebilmesi için muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi gerekir. Fatura olmaksızın sadece iç belgelendirme yeterli değildir; amortismana tabi kıymetlerin aktifleştirilmesi ve gider kaydı için gerekli belge eksikliği nedeniyle, vergi mevzuatına uygun şekilde işlem yapılamaz. Satıcı firmadan fatura düzenletilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan mallara ilişkin faturanın satıcı tarafından düzenlenmemiş olması durumunda, söz konusu mallar bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplamasında değerlendirilirken, gider olarak düşülebilmesi için muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi gerekir. Fatura olmaksızın sadece iç belgelendirme yeterli değildir; amortismana tabi kıymetlerin aktifleştirilmesi ve gider kaydı için gerekli belge eksikliği nedeniyle, vergi mevzuatına uygun şekilde işlem yapılamaz. Satıcı firmadan fatura düzenletilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalardaki KDV dahil tutarın 7.000 TL'yi (01.01.2016 tarihinden itibaren) aşması halinde, tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılacak zirai ürün alımları dolayısıyla düzenlenecek müstahsil makbuzundaki üzerinden gelir vergisi tevkifatı indirilmemiş tutarın 7.000 TL'yi (01.01.2016 tarihinden itibaren) aşması halinde, tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması ve söz konusu kurumlarca düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan şirketlerin faaliyetlerinin devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle şirketiniz tarafından devam ettirilmeyip, fabrikaların kiraya verilmesi işlemi, devralınan şirketlerin faaliyetlerinin arızi hale getirilerek kısmen durdurulması veya sona erdirilmesi anlamına geleceğinden, bu durumda (fabrikaların faaliyetlerine kiracılar tarafından devam edilse dahi), 2012 ve müteakip yıllarda yersiz zarar mahsubu nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için vergi ziyaı doğmuş olacaktır. Zarar mahsubu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurtdışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak yurtdışında mukim firmalardan işletmenizde kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Copyright kapsamında bir bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, yurtdışında mukim firmaya yapılacak söz konusu gayri maddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de hiçbir faaliyeti bulunmayan yurtdışı mukimi firmaya verilen fikri ve sınai hakların Türkiye'de korunması amacıyla yönelik danışmanlık hizmeti, hizmetten Türkiye'de faydalanılması nedeniyle Katma Değer Vergisine tabi olup, söz konusu işlemin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın içkisiz kafeterya olarak üçüncü firmalara kiraya verilmesi KDV Kanununun 1/1 ve 1/3-f maddelerine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürün, 8433.59.85.00.00 GTİP numarası kapsamında yer alan ve tarım ürünlerini hasat döneminde veya hasat öncesinde kuş, domuz ve diğer hayvanlardan temizleyen makina ve cihazlar kapsamında 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/28 inci sırasında yer aldığından %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çıt çıt tipi tırnak makasının ÖTV'ye tabi olup olmadığı, 25/2/2011 tarihi itibarıyla söz konusu eşyanın hangi GTİP numarasında sınıflandırıldığına bağlıdır. Eğer 25/2/2011 tarihi itibarıyla TGTC'nin 8214.20.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılıyorsa (sonradan yapılan GTİP farklılaştırılması dikkate alınmadan) %20 oranında ÖTV'ye tabidir. Ancak, söz konusu eşyanın 25/2/2011 tarihi itibarıyla (IV) sayılı listede yer almayan bir GTİP numarasında sınıflandırılıyor olması, sınıflandırıldığı GTİP numarasının sonradan (IV) sayılı liste kapsamında olacak şekilde Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca değiştirilmiş olması halinde, ÖTV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'den müstesna olarak ilk iktisabı yapılan araçların veraset yoluyla intikallerinde ÖTV aranmamaktadır. Birden fazla mirasçının bulunması halinde, taşıtın veraset yoluyla intikaline bağlı olarak müştereken bütün mirasçılar adına kayıt ve tescil edilmesi kaydıyla ÖTV uygulanmamaktadır. Ancak, terekede taşıt dışında başkaca mal ve/veya hak bulunması ve diğer mirasçıların taşıt üzerindeki mülkiyet haklarından ivazsız olarak tek bir mirasçı lehine feragat etmeleri halinde, lehine feragat edilen mirasçının aracı kendi adına tescil işleminde ÖTV aranmaması için: (1) Taşıt dışında mirasçılara intikal eden mal ve/veya hakkın veraset ve intikal vergisi beyannamesine dahil edilmiş olması ve (2) Bunların söz konusu beyannamede beyan edilen değerinin taşıtın değeri ile mütenasip olması şartlarının birlikte sağlanması gerekmektedir. Aksi takdirde, diğer mirasçıların vereceği feragatnameye istinaden taşıtı devralan mirasçı tarafından, taşıt üzerindeki kendi mülkiyet hakkına (miras payına) karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, Kanunun (15/2-a) maddesi çerçevesinde hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire sıfatını taşımayan veya kamu tüzel kişiliğini haiz olmayanlarca alınan ihale kararları, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından damga vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu İhale Kanunu gereğince yapılan ihalelere istinaden yüklenici ile alt yüklenici arasında düzenlenen belli parayı ihtiva eden sözleşmeler Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabidir ve sözleşmeye ait damga vergisinin sözleşmenin taraflarınca tabi olduğu usule göre vergi dairesine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan İl Özel İdaresince alınan ihale kararlarından Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 numaralı fıkrasına göre damga vergisi alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu protokol, protokolün düzenlendiği tarih itibarıyla tespit edilebilen ödeme listelerinde ad ve soyadları belirtilen Aile Hekimi ve Aile Sağlığı Elemanı sayısı ile her bir personel için ödenecek olan 28,00 TL'nin çarpılması suretiyle bulunacak tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre; ihale kararının da aynı tablonun II/2 fıkrasına göre 7.087.248,00 TL üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul ve ayni hakların devir ve intikali ile ilgili olarak tapu sicil memuru huzurunda düzenlenen resmi senet başlıklı kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/7 fıkrası gereğince damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Üst hakkı tesisi ve üst hakkı bedelindeki artışlar nedeniyle tadile ilişkin resmi senet başlıklı kağıtlar damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu komisyon toplantı tutanağının bedel içermemesi ve tutanakta bedel içeren veya bedelin belirlenmesine imkan veren belirli bir kağıda atıf yapılmaması dikkate alındığında, bu kararın ihale kararı olarak damga vergisine tabi tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin süresinin kendiliğinden uzadığı dikkate alındığında, daha önce düzenlenmiş bir sözleşmenin aynı şartlar ile devam edeceğine dair yapılan hatırlatma mahiyetindeki yazının, sözleşmenin süresini uzatan damga vergisine tabi kağıt olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununun 123. maddesinde finansman şirketlerinin müşterileriyle yaptıkları kredi sözleşmeleri ile bu sözleşmelere ilişkin yapılacak işlemlere ilişkin harç istisnasına yer verilmediğinden, Müdürlüğünüzce yapılacak olan ipotek tesisinde, Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/7-a maddesine göre ipotekte sağlanan borç miktarı üzerinden harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/30 uncu fıkrasına göre finansman şirketlerince kullandırılacak kredilere, bunların teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin kağıtlar damga vergisinden istisna olduğundan, münhasıran mevcut kredi sözleşmesine konu alacakların teminatına ilişkin olmak kaydıyla ipotek işlemine ilişkin düzenlenecek kağıdın damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesinin geçerlilik süresi içerisinde ve belge sahibi adına düzenlenmiş belge kapsamında söz konusu proje ile ilgili olarak düzenlenecek belli parayı ihtiva eden kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesinin geçerlilik süresi içerisinde ve belge sahibi adına düzenlenmiş belge kapsamında söz konusu proje ile ilgili olarak noterde yapılacak tasdik işlemlerine harç istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olmalıdır. Okul müdürlüğünüzce Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgeleri ile vergi dairesine verilecek vergi beyannameleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olunmaması ve damga vergisi muafiyetinizin bulunmaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından 6493 sayılı Kanun kapsamında şirketinize sistem işleticisi olarak verilen faaliyet izni kapsamında gerçekleştirilen faaliyetlerin finansal faaliyet (hizmet) olduğuna ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmadığının belirtildiği dikkate alındığında, şirketinize verilen faaliyet izni için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin XI inci bölümüne göre harç aranılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz üzerinde bulunan ve korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı olarak tescil edilen yapılara (Kiremit Tuğla İmalat Binası, Demir Marangoz Atölyesi, Baca vb.) ilişkin yapılacak cins tashihi işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu taşınmaz üzerinde bulunan ve Kültür Varlıklarını Koruma Bölge Kurulu Kararı uyarınca kültür varlığı olmaması nedeniyle koruma grubunun belirlenmesine gerek bulunmayan Alışveriş Merkezi Binasının tapuda yapılacak cins tashihi işleminden harç aranacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasının 6 ncı bendinde tanınan istisna, yalnızca kamu idareleri, Posta-Telgraf-Telefon İşletmesi ve TC Devlet Demiryolları İşletmelerine tanınmıştır. Özel hukuk tüzel kişisi olan bu şirketlerin kendi adına yaptığı veya yaptırdığı ilan ve reklamlardan ilan ve reklam vergisinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde, nakden veya hesaben yapılmış bir ödeme söz konusu olmadığından, bu mahsup işlemi kâr payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kâr payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde, nakden veya hesaben yapılmış bir ödeme söz konusu olmadığından, bu mahsup işlemi kâr payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kâr payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rekabet yasağı adıyla yapılan ödemeler, işletmeyle ilgili olmayan kişisel nitelikli giderler olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu ödemeler kurum kazancından indirilemez. Vergi tevkifatı ise ilgili ödemenin niteliğine göre belirlenmelidir. Tamamı ya da bir kısmı tazminat niteliğinde ise tevkifat yapılmayabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rekabet yasağı adıyla yapılan ödemeler, işverenin meşru menfaatlerini korumak amacıyla yapılan harcamalar olup, bu ödemelerden vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesi kapsamında normal ve gerekli giderler olarak kurum kazancından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37, 46 ve 48 inci maddeleriyle basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarına atıf yapmakta, ancak ilgili sorunun sonucunu içeren karara yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır kepeği, 2015/8353 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilmiş 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listede yer alan "kepek" kapsamında olup; 01/01/2016 ile 10/02/2016 tarihleri arasında ithal veya tesliminde %1 oranında KDV uygulanması, 10/02/2016 tarihinden itibaren ithal veya tesliminde ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Onaylanmış bir fatura üzerinde düzeltme yapılması veya iptali mümkün olmayıp, bu fatura yerine yeni tarihli fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Not bölümüne eski faturanın hatalı düzenlenmesi nedeniyle yeniden tanzim edildiğinin yazılması gerekir. Sehven dış ticaret sermaye şirketlerine ihraç kayıtlı satışının yapıldığı ticari mallara ilişkin olarak ilgili dönemde hesaplanarak tecil edilen KDV için düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Imalatçıların piyasadan hazır olarak temin ettikleri ticari malları dış ticaret sermaye şirketlerine ihraç kayıtlı satmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GTİP numarası 9019.20.00.00.25 olarak işlem yapılan nazal oksijen kanülü aksam ve parça niteliğinde olup, Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasının kapsamı dışındadır. Bu nedenle, söz konusu eşya Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün niteliğinde de olmaması halinde genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, eşyanın GTİP numarasının yeniden tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının yetkili birimine müracaat edilmesi önerilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünün ithali ve yurtiçi tesliminin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira 3004.90.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı ifade edilen ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırası kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Traktör arkası taşıma sepetine uygulanacak KDV oranının tespit edilebilmesi için, öncelikle eşyanın Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasının tespit ettirilmesi gerekmektedir. Firmanız Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne başvurarak tarife bilgi talebinde bulunmalı ve tespit ettirilecek GTİP numarasını Gelir İdaresi Başkanlığına iletmelidir. GTİP numarası iletilmesi halinde, söz konusu eşyaya uygulanması gereken KDV oranı bildirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünün ithali ve yurtiçi teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira ürün 3004.90.00.00.00 GTİP numarasında sınıflandırıldığı takdirde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırası kapsamında yer almamakta (bu sırada "30.04" tarife pozisyonuna yer verilmemiş olup), dolayısıyla indirilen KDV oranlarından yararlanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nazal oksijen kanülü TGTC'nin 9019.20.00.00.25 GTİP numarasında aksam ve parça olarak değerlendirilmektedir. Bu eşya, aksam ve parça niteliğinde olmasından dolayı % 8 oranı kapsamı dışında kalmakta ve Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün niteliğinde de olmaması halinde genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Kesin KDV oranının tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının yetkili birimine müracaat edilerek eşyanın GTİP numarasının yeniden tespiti talebinde bulunulması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonunuz ile Limited Şirketi arasında imzalanan Hizmet Alım Sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 3289 sayılı Kanunda federasyonların işlemleri ile ilgili düzenlenen kağıtlar bakımından damga vergisine ilişkin herhangi bir muafiyet ya da istisna hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası hükmü gereğince, aylık hizmet tutarının sözleşme süresi ile çarpımı sonucunda bulunacak tutar ile mali sorumluluk sigortası ve motorlu taşıtlar sorumluluk sigortası yaptırma taahhütlerinin sözleşmenin düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankası tarafından tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre Türk Lirasına çevrilmesi sonucu bulunacak tutarın kıyaslanarak en yüksek vergi alınması gereken tutar üzerinden, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre sözleşmenin düzenlendiği tarihte geçerli olan nispette damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerin Türkiye Gümrük Bölgesi dışında kabul edildiği ve bir malın serbest bölgelere çıkarılmasının ihracat sayıldığı dikkate alındığında, ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla söz konusu sözleşmeler damga vergisinden istisna edilmelidir. 19/01/2011 tarihli alt-yüklenici sözleşmesi ve 19/01/2011 tarihli lokal parça temini alt-yüklenici sözleşmesi, geçerli Dahilde İşleme İzin Belgesi ibraz edilmesi ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla damga vergisinden istisna edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6446 sayılı Kanunun geçici 4. maddesinin (b) fıkrasındaki istisna hükmü münhasıran üretim tesisleri ile ilgili işlemler ve bu işlemlere ilişkin kağıtlara yönelik olduğu dikkate alındığında, kredi işlemlerinin bu kapsamda değerlendirilmesi ve harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Bununla birlikte, 'Alacağın Devri Sözleşmesi', 'Devir İhbarnamesi', 'Teyit Mektubu' ve 'Ek Alacak Devri Sözleşmesi' başlıklı kağıtlar münhasıran söz konusu şirketin bankasından kullandığı krediden doğmuş ve doğacak borçların teminatına ve geri ödemesine ilişkin olması ve sözleşmede krediden kaynaklananlar dışındaki diğer borçları kapsaması halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında harçtan istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6446 sayılı Kanunun geçici 4. maddesinin (b) fıkrasındaki istisna hükmü münhasıran üretim tesisleri ile ilgili işlemler ve bu işlemlere ilişkin kağıtlara yönelik olduğu dikkate alındığında, kredi işlemlerinin bu kapsamda değerlendirilmesi ve damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Ancak, 'Alacağın Devri Sözleşmesi', 'Devir İhbarnamesi', 'Teyit Mektubu' ve 'Ek Alacak Devri Sözleşmesi' başlıklı kağıtlar münhasıran söz konusu şirketin bankasından kullandığı krediden doğmuş ve doğacak borçların teminatına ve geri ödemesine ilişkin olması halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun Ek (2) Tarifesi IV. Bölüm 23. fıkra kapsamında damga vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava Kuvvetleri Kartal Vakfı tarafından sağlanan konut edindirme yardımının hibe niteliğinde olması ve 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21. maddesi hükümlerine göre hayatını kaybedenlerin dul ve yetimlerine yapılan gayrimenkul bağışı kapsamında bulunması durumunda, bağış tutarıyla sınırlı olmak üzere tapuda yapılacak devir işlemleri harçtan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Korunması gerekli kültür varlığı kaydı bulunmayan 6 adet villaya isabet eden satış bedelinden harç aranılması, korunması gerekli kültür varlığı kaydı bulunan taşınmazlara isabet eden satış bedelinden ise harç aranılmaması gerekmektedir. Koruma kurulunca "korunması gerekli kültür varlığıdır" kararı bulunmayan yapılar harçtan istisna tutulamamakta olup, koruma kurulunca bu kararı alınmış olan taşınmazların satışı 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/m bendi uyarınca tapu harcından müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılacak cins değişikliği işleminin, 2981 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi kapsamında harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Yapı kullanma izin belgesinde gösterilen bağımsız bölümlerin her biri için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrasına göre harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 30.12.2015 tarihinde kısmi bölünme yoluyla kurulan yeni şirketde, bölünme işleminden önce mağazalarınızda kullanılmakta olan 3100 Sayılı Kanun'a tabi eski nesil ödeme kaydedici cihazların, 60 Seri No.lu Genel Tebliğin 6 ncı bölümüne göre gerçekleştirilecek devir işlemlerini takiben mali hafızaları değiştirilmeksizin, YN ÖKC kullanma mecburiyetinizin başlayacağı 1.1.2017 tarihine kadar kullanılması mümkün bulunmaktadır. 1.1.2017 tarihinden itibaren ise YN ÖKC alarak kullanmaya başlamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirkete yapılan işçi temini faaliyeti, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h bendi kapsamındaki istisnanın konusu olmadığından kurumlar vergisinden istisna edilmeyecektir. Ayrıca bu faaliyetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, yurt dışında inşaat, onarma, montaj işleri ve teknik hizmetten bahsedebilmek için bu işlerin fiilen yurt dışında bulunan işyeri ve daimi temsilciler aracılığıyla yapılması gerekmektedir. Bu nedenle götürü gider uygulamasından yararlanma mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bordrosunda yer alan elemanlar tarafından yurt dışındaki bir şirkete yurt dışında ifa edilen ve bu şirketin de yurt dışında faydalandığı hizmet nedeniyle yurt dışındaki firma adına düzenlenecek faturada, söz konusu işlem KDV'nin konusuna girmediğinden hizmet bedeli üzerinde KDV hesaplanmayacak ve KDV'nin konusuna girmeyen bu işlem hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan harcamalar özel maliyet bedeli olarak dikkate alınmayıp, yapılan kafeterya ve kantarların tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla şirketçe arsa sahibi Organize Sanayi Bölgesine teslim edilmiş sayılır. Yapılan harcamalar emsale uygun bir kâr marjı ile arsa sahibine fatura edilerek alacak olarak kayıtlara intikal ettirilmesi ve yapım hizmeti nedeniyle oluşan kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe ilgili yıllar itibarıyla kira gideri olarak dikkate alınan tutarların arsa sahibi Organize Sanayi Bölgesine hesaben yapılan kira ödemesi olarak kabul edilmek suretiyle bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sevk irsaliyesinin şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip anlaşmalı matbaada irsaliye üzerine bastırılmak suretiyle sevk irsaliyelerinin hazır imzalı olarak kullanılabilmesi mümkündür. Ancak, imzası bu kapsamda sevk irsaliyeleri üzerine anlaşmalı matbaada bastırılan yetkilinin görevinden ayrılması halinde, bu yetkilinin imzasının matbu olduğu sevk irsaliyelerinin artık kullanılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme sonucu oluşan yeni şirketin hisse senetlerinin devreden şirkette kalması halinde, bu yeni şirketin hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak yeni şirketin kurulduğu tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterliğe suret tasdiki için getirilen kira sözleşmesinin çıkartılacak suretinin tasdiki sırasında sözleşme için tekrar damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu suretlerin bir resmi daireye ibraz edilecek olmaları halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/3 üncü fıkrasına göre maktu damga vergisi aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Korunması gerekli kültür varlığı olarak tescil edilmiş olan taşınmazın tapuda yapılması gereken devir işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (m) bendi uyarınca harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisinizde mola veren otobüs firmalarının şoför ve yardımcı personeline bedelsiz olarak yapılan yiyecek, içecek ve sigara teslimlerinin satış olarak değerlendirilmesi ve tahsil edilmeyen satış bedelinin pazarlama gideri olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Şirket personeline verilen yemek bedelleri, fatura karşılığında lokanta veya yemek veren yerlere ödeme yapılması ve fiilen çalışılan günlere ait olması halinde, Gelir Vergisi Kanunun 23/8 maddesine göre 13,70 TL'ye kadar istisnadan yararlanılması, bu tutarı aşan kısım ücret sayılarak tevkifat yapılması gerekmektedir. Personele verilen iaşe giderleri Gelir Vergisi Kanunun 40/2 maddesine göre kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisinizde konaklayan otobüs firmalarının şoför ve yardımcı personeline verilen hizmet, şirketinize verilen müşteri bulma hizmetinin karşılığı olduğundan KDV'ye tabi olup, bu hizmete ilişkin düzenlenen faturada KDV Kanunun 27. maddesine göre emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılan işyerinde personele verilen iaşe harcamaları dolayısıyla yüklenilen KDV'nin de genel esaslara göre indirim konusu yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu konuya ilişkin spesifik sonuç bulunmamaktadır. Özelge C başlığı altında 3100 Sayılı Kanun yönünden açıklamaların olacağı belirtilmişse de metin burada sonlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerden (gerçek usulde mükellefiyet kaydı bulunanlar dahil) hindistan cevizi torfu (kokopit) satın alınması esnasında alım bedeli üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (11) numaralı bendi uyarınca %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bahse konu ürünlerin ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınması halinde ise %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metinde belge türü açıkça belirtilmemiştir. Ancak fatura düzenlenmesi gerekmektedir (Vergi Usul Kanunu 229 ve 232. maddeler kapsamında).
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler KDV'ye tabidir. Serbest Bölgedeki müşteriler için yapılan fason hizmetlerin KDV'den istisna olabilmesi için: (1) Fason hizmetin serbest bölgelerde faaliyet gösteren müşteriler için yapılmış olması, (2) Fason hizmetten serbest bölgelerde faydalanılması, (3) Ana madde ve malzemelerin serbest bölgeden gönderilmesi, (4) Fason hizmete konu malın yeniden serbest bölgeye gönderilmiş olması şartlarının tümü birlikte gerçekleşmelidir. İstisna kapsamında değerlendirilebilmesi için ana maddenin serbest bölgeden başlayıp serbest bölgeye geri dönmesi gerekmektedir. Serbest Bölgedeki firmanın gönderdiği ürünlerin yurtiçi firmalar arasında işlem görmesi durumunda, bu hizmetler istisna şartlarını karşılamadığından KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükellefi ferdi işletme sahibi gerçek kişilerdir. Gelir Vergisi Kanununun 88. maddesinde, bir gerçek kişinin gelir kaynaklarının bir kısmında oluşan zararlar yine o kişinin diğer gelir kaynaklarının kazanç ve iratlarına mahsup edilmesine imkan tanınmaktadır. Eşinin ölümü nedeniyle intikal eden işletmenin faaliyetine devam etmesi halinde bile, eşinin beyannamelerinde gösterilen geçmiş yıl zararlarının muhasır kişi tarafından elde edilen kazanç ve iratlara mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Zira vergi mükellefi olan kişinin değişmesi nedeniyle eski mükellefte oluşan zararlar yeni mükellefe intikâl ettirilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Gelir Vergisi Kanunu Geçici 3. maddesi uyarınca ücret istisnası, serbest bölgede üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödenen ücretler için geçerlidir. Üretilen ürünlerin yurt dışına ihraç edilmemesi nedeniyle personel ücretleri istisnadan faydalanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanal POS yoluyla ödeme yapan tüketicilere satış üzerinden yapılacak indirim tutarının pazarlama ve satış gideri olarak kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanal POS yoluyla ödeme yapan tüketicilere satış üzerinden yapılacak indirim tutarının pazarlama ve satış gideri olarak safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belge düzeni ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanununun 228. maddesi gereğince bazı giderler için ispat edici kağıt aranmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
4632 sayılı Kanunun geçici 1. maddesi kapsamında 16/4/2012 tarihi itibarıyla mevcut bulunan emeklilik taahhüt planları kapsamındaki birikimler ve taahhütlere ilişkin tutarlar, 31/12/2017 tarihine kadar bireysel emeklilik sistemine aktarıldığında, vakfın gelirlerince karşılanan kısmı gelir vergisinden istisna edilir. Ancak, garantör sıfatıyla şirket tarafından karşılanan kısmın istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garantör sıfatıyla şirket tarafından karşılanan emeklilik taahhütlerine ilişkin tutarların, 4632 sayılı Kanunun geçici 1. maddesi kapsamında vergisel istisna ve indirimlere tabi olması mümkün bulunmamaktadır. Aktarılan tutarlar, daha önce gider kaydedilmemişse, aktarıldığı yılın ticari kazancının tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emisyon priminin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmemektedir. Bu nedenle kar dağıtımına bağlı tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emisyon priminin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işleminin kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmemesi ve kar dağıtımına bağlı tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vadelere ve hesap türüne göre belirlenmiş olan oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje konusu faaliyetin pedagojik ve kültürel bir eğitim programı olması ve Belediye tarafından yürütülmesi nedeniyle Belediyeye bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacağından, bu faaliyet nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında kendilerine transfer edilen mal ve/veya hak ve/veya sağlanan olanaklar ve/veya fonlar ile ilgili olarak hibe yararlanıcıları veraset ve intikal vergisinden istisna tutulmaktadır. Dolayısıyla söz konusu transferlerle ilgili veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu motorlu taşıtlar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 9 uncu sırası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların piyasaya satışında genel orana (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtlar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 9 uncu sırası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda %18 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Supraglottik Laringeal Maske, aksam ve parça niteliğinde olmaması kaydıyla, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin B/22 nci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve teslim veya ithalinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. ÖTV Kanunun 7/2-c maddesi uyarınca ÖTV istisnasından yararlanmak için engellilik oranı %90 veya daha fazla olması gerektiği, ya da engellilik durumunun aracın hareket ettirici aksamında (debriyaj, fren veya gaz pedalı ile vites kolu) sabitlenmiş hareket ettirici tertibat yaptırılmasını gerektirecek nitelikte olması gerektiği, bu durumda da mevcut mevzuat uyarınca istisnadan yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme sahibine yapılan ücret ödemesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin 2 numaralı bendine göre gider olarak indirilemez. Zira bu hükme göre teşebbüs sahibinin kendisine işletmeden ödenen aylık, ücret, ikramiye, komisyon ve tazminatlar gider olarak indirilmesi kabul edilmemektedir. Ayrıca, 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan gelir vergisi stopajı teşviki hükümleri, işletme sahibi niteliğine sahip kişiler açısından uygulanmamaktadır. Bu destek, yalnızca Ar-Ge ve destek personeli olarak tanımlanan personele yönelik olup, işletme sahibinin bu kapsamda yer almadığı durumlarda stopaj desteğinden yararlanamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyeti neticesinde ortaya çıkan iktisadi kıymetin satılabilir aşamaya gelmesi halinde Ar-Ge faaliyeti sona ereceğinden bu aşamaya kadar yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamalarının Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ar-Ge faaliyeti sonucu elde edilen iktisadi kıymetlerin satılmasından elde edilen gelir kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellefiyete tabi kurumlar tarafından Türkiye'deki personeline yapılan döviz cinsinden ücretler, şu şartlar bir arada sağlandığında istisna kapsamında değerlendirilir: (1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyet göstermemesi, (2) Ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin Türkiye'deki hesaplara gider olarak kaydedilmemesi. Döviz olarak yapılan ücret ödeme yerine Türk lirası olarak ödenmesi halinde de, döviz bozdurulması ile ilgili belgeler ücret bordrolarına eklenmek suretiyle istisna uygulanabilir. Yol, yemek, barınma ücreti adı altında yapılan nakdi yardımlar ücret olarak değerlendirilecek olup, yukarıdaki şartların sağlanması halinde gelir vergisinden müstesna olacaktır. Ancak irtibat büroları sair kurumlar kapsamında olduğundan, istisna kapsamında olmayan ödemelerden tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kolektif, adi komandit ve adi şirketler tarafından yapılan serbest meslek faaliyeti neticesinde doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır. Tehlikeli madde ve güvenlik danışmanlığı faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerden olup serbest meslek faaliyeti niteliğindedir. Ortaklık tarafından yapılan serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar, ortaklığın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir ve serbest meslek makbuzu ortaklık adına düzenlenir. Reklam ve organizasyon acentesi faaliyeti ise ticari mahiyette olup ticari kazanç olarak vergilendirilir. Ortaklık adına düzenlenen serbest meslek makbuzundan yapılan tevkifat, ortaklık tarafından vergi levhasına kaydolunarak, müteakiben ortaklar tarafından kişisel mükellefiyet kapsamında beyan edilen kazançlardan mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eylemli turist rehberliği faaliyetinin niteliğine göre vergilendirilmesi aşağıdaki şekilde yapılır: (1) Kendi nam ve hesabına mutat meslek olarak süreklilik arz edecek şekilde yapılması halinde, serbest meslek kazancının vergilendirilmesine ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilir ve serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. (2) Süreklilik arz etmeyecek şekilde arızi olarak yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinin 1. fıkrasının (4) numaralı bendi kapsamında arızi kazanç olarak vergilendirilir ve faaliyete ilişkin ödemenin, ödemeyi yapan tarafından gider pusulası ile belgelendirilmesi gerekmektedir. (3) Hizmet sözleşmesine dayalı olarak faaliyette bulunması halinde ise elde edilen gelir ücret olarak vergilendirilir. Her durumda, serbest meslek ödemelerine karşı %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef kurumlar arasında yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen gelirler tevkifata tabi tutulmayacaktır. Tam mükellef gerçek kişilerin ... Bank ile gerçekleştirdikleri tezgah üstü piyasalarda işlem gören vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde ettikleri gelirler üzerinden aracı kurum tarafından %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Gelir elde eden tarafın ... Bank olması halinde ise %0 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ayrıca, yurt dışında mukim ortağa verilen aracılık hizmeti dolayısıyla elde edilen komisyon gelirinin, Kurumlar Vergisi Kanununun transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi ve ticari icaplara uygun olmak kaydıyla, umreye götürülen grubun belirlenen sayıda olması durumunda Diyanet İşleri Başkanlığınca verilen görevlinin şirketince karşılanan masrafları ile şirketine umreye gidecek belli bir sayıda kişiyi getirmesi nedeniyle bedel almaksızın umreye götürülen kişiyle ilgili katlanılan masraflar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kişi getiren şahıslara bedelsiz olarak verilen umre hizmeti, tarafına verilen müşteri bulma hizmetinin karşılığı olduğundan dolayı KDV ye tabi olup, bu hizmete ilişkin düzenlenecek faturada Kanunun 27 nci maddesine göre emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından umreye götürülen kişiler için Diyanet İşleri Başkanlığı tarafından görevlendirilen din görevlilerine umre hizmeti verilmemekte, yalnızca yapılan görev esnasında ihtiyaçları karşılanmakta olup bu işlem için KDV hesaplanmayacaktır. Ayrıca, söz konusu işlem için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarın işletmeden çekildiğinin kabul edilmesi ve tasfiye beyannamesinde kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Zira 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin yedinci fıkrasına göre, hibe edilen ve özel fon hesabında tutulan tutarın elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilâve dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılır ve bu işleme ilişkin vergi ziyaı cezası ve gecikme zammı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
YTB sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimlerinin KDV'den istisna olduğu hükme bağlanmıştır. Ekonomi Bakanlığının izin ve onayı ile bir başka mükellefe devir halinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir, ancak KDV hesaplanmadan (KDV istisnası uygulanarak) fatura düzenlenmesi gerekir. YTB'nin isim değişikliği ile devri söz konusu ise fatura düzenlenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı web portalı (booking.com) sahibi şirkete ödenen komisyon ücretinin, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/25 sırasında yer alan aracılık bedelleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından (şirketin 1618 sayılı Kanun hükümlerine göre Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış olmaması nedeniyle), bu hizmetin genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıyıcı cüzdan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, ithal veya teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 3906.90 GTİP numarasında sınıflandırılan insülin ilaçlarını serin şekilde saklamayı sağlayan taşıyıcı cüzdan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından genel oranda % 18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce gerçekleştirilecek proje çizim işleri, Ortak Girişimin üstlenmiş olduğu inşaat işinden bağımsız olarak sadece proje çizim işi ile sınırlı olması kaydıyla yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak, proje çizim işlerinin Ortak Girişimin üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu iş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirileceğinden, şirketinize yapılan ödemeler üzerinden % 3 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. Ar-Ge çalışmaları kapsamında değerlendirilmeyen sözleşme ise genel damga vergisi hükümlerine tabii olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicinin gerçekleştirilecek proje çizim işleri, Ortak Girişimin üstlenmiş olduğu inşaat işinden bağımsız olarak sadece proje çizim işi ile sınırlı olması kaydıyla yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak, proje çizim işlerinin Ortak Girişimin üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu iş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilecek ve yapılan ödemeler üzerinden %3 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamındaki damga vergisi istisnası, yapılacak işlemlerin Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında olduğunun ve ilgili kamu kurum veya kuruluşu tarafından onaylandığının belgelerle ispatı halinde uygulanır. Ar-Ge çalışmaları kapsamında değerlendirilmeyen sözleşmeler için damga vergisi istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzik organizasyonu işi yapan kişilerin davulcu, zurnacı, kalarnetçi, sazcı gibi müzisyenlere yaptığı ödemeler, bu müzisyenlerin statüsüne göre değerlendirilmelidir. Eğer müzisyenler işverenin tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışıyorsa bu ödeme ücret niteliğinde olup gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. Eğer müzisyenler kendi nam ve hesabına, şahsi sorumluluğu altında serbest meslek faaliyeti icra ediyorsa serbest meslek kazancı niteliğinde olup, fatura gibi uygun belgelerle belgelendirilebilir. Ödemenin niteliğinin belirlenmesi için müzisyenlerin çalışma koşulları ve statüsü incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yanınızda çalışan oğlunuzun yukarıda yer alan tanıma göre çocuk sayılması ve adına nakten veya hesaben yapılan bir ücret ödemesinin olmaması veya Sosyal Güvenlik Kurumuna herhangi bir prim ödemesinin de bulunmaması halinde diğer ücretli olarak vergilendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Aksi halde ise diğer ücretli olarak vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki dar mükellef kurumdan bağımsız çalışan olarak elde edilen kazanç, serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Yurt dışından elde edilen ve tevkifata tabi tutulmamış gelir, Gelir Vergisi Kanununun 85. maddesi uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kurumun yurt dışındaki faaliyetlerine yönelik verilen danışmanlık hizmeti, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve KDV Kanununun 11 ve 12. maddeleri uyarınca KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak hizmet, yurt dışında mukim kurumun Türkiye'de yürüteceği faaliyetlerine yönelik olması halinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı serbest meslek kazanç defteri tutmak ve mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metne göre; gayrimenkul sermaye iradı olan kira gelirlerinden safi iradın hesablanması için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74'üncü maddesine göre gayrisafi hasılattan belirtilen giderler indirilmekte olup, iktisap bedelinin % 5'i indirimi kapsamında iktisap tarihi olarak, gayrimenkulün mülkiyetinin hukuki açıdan kazanıldığı tarih (tapuda tescil tarihi) esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alım bedelleri gelir vergisi tevkifatına tabi olmayan tomruk ve kerestenin, çiftçiler dışında kalan kimselerden satın alınması işleminin ticaret borsalarınca tescilinde, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir. Ancak, tevkifata tabi olmadığı belirtilen söz konusu ürünlerin çiftçilerden satın alınması halinde (bu alım-satım işlemi borsada tescil edilmiş olsa dahi), bu ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından elde edilen kar payları menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Kar payının brüt tutarı 1.500 TL'yi aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Yurt dışında ödenen benzeri vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından, gelir vergisinin yurt dışında elde edilen kar paylarına isabet eden kısmından indirilmesi mümkündür. İndirilecek miktarın söz konusu kısmından fazla olması halinde, fazla olan tutar indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacağın değersiz alacak olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu alacağın değersiz hale geldiği yıl hesaplarına zarar olarak yazılması gerekmekte olup, alacağın değersiz hale geldiği yılında zarar yazılmayan alacağın daha sonraki yıllarda değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin geminm Türk Uluslararası Gemi Sicilinden terkini yapılarak, TUGS haricinde bir sicile kayıt ettirilmek suretiyle satılması durumunda doğacak kazancın istisnaya konu edilmesi mümkün olmayacağından, söz konusu satış işleminden doğan kâr veya zararın, diğer faaliyetlerden oluşan vergiye tabi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretimin halen devam etmekte olduğu eski fabrika binasının taşınmaz olarak devrinin, üretim faaliyetinin kesintiye uğratılmaksızın devam etmesi şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendinde düzenlenen kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin mevcut fabrika binasında devam etmekte olan üretim faaliyetini başka bir bölgedeki üretim tesisine taşırken, üretim faaliyetinin kesintiye uğratılmaksızın devam etmesi şartıyla, üretimin halen devam etmekte olduğu eski fabrika binasının taşınmaz olarak devrinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendinde düzenlenen kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabiat parklarına (mağara) giriş karşılığında alınan bedeller üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Zira bu hizmet, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/16 sırasında yer alan "Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri" kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Kanunun 17/4-y maddesi, finansal kiralama şirketlerince kiralamaya konu taşınmazların kiralayana satılması, satan kişilere kiralanması ve devrine yönelik olup, Şirketiniz ile Banka arasında imzalanan sözleşmeye konu taşınmazlar için bu hükmün uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabiat parklarına (mağaraya) giriş karşılığında alınan bedeller üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu işlemler 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin B/16 sırasında yer alan 'Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri' kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, % 8 indirimli oran uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üyelerinin emekliliğe ait birikimlerinin 31/12/2017 tarihine kadar bireysel emeklilik sistemine aktarımına ilişkin olarak taşınmaz satışından doğacak kazançların, bu kapsamda sisteme aktarılan kısmına isabet eden tutarı, 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununun geçici 1 inci maddesine istinaden kurumlar vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beşinci fıkra kapsamında yapılan işlemler her türlü harçtan, düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır. Bu istisna aktarılacak tutarla sınırlı olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beşinci fıkra kapsamında yapılan işlemler her türlü harçtan müstesnadır. Bu istisna aktarılacak tutarla sınırlı olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Hazinesi adına kayıtlı bulunan taşınmazın şirket lehine tesis edilecek irtifak hakkına ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemler sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/20-e fıkrası gereğince binde 20 oranında harç aranılması gerekmektedir. Tapu harcından istisna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancından indirilebilecek sigorta primleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi kapsamında belirlenmiş olup, bunlar; işçi ve işveren tarafından Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun hükümlerine göre ödenen primler ile isteğe bağlı özel emeklilik sistemi kapsamında ödenen primlerdir. Ölüm teminatlı prim iadeli hayat sigortası primleri, bunlar dışında kaldığından serbest meslek kazancı matrahından indirilemez. Ancak, mükellefin işçi statüsündeki kişilere yönelik olarak Sosyal Sigortalar Kanunu kapsamında ödediği sigorta primlerinin işveren kısmı indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
27/07/2015 tarihine kadar ödenen tutarlar üzerinden yapılan tevkifatlara ilişkin muhtasar beyannamelerin adi ortaklık adına, söz konusu tarihten itibaren yapılan ödemelerle ilgili tevkifatlara ilişkin muhtasar beyannamelerin ise limited şirket adına verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tereke mümessili tarafından beyan edilecek mesken kira gelirlerine ilişkin olarak; Gelir Vergisi Kanunun 21. maddesi uyarınca binaların mesken olarak kiraya verilmesinden bir takvim yılı içinde elde edilen hâsılatın (2015 takvim yılı için) 3.600.-TL.'sinin gelir vergisinden istisna tutulacağı ve istisna haddinin üzerinde hasılat elde edenlerin bu istisnadan faydalanamayacağı hükümler uygulanır. Gelir Vergisi Kanunun 107. maddesinin (1) numaralı bendince, terekeye ait gelirlerden doğan vergi borcu, henüz paylaştırılmamış terekenin tereke mümessili tarafından beyan edilmesi halinde, bu beyanname tereke mümessili adına verilir; varislere yapılan paylaştırma sonrasında ise istisna hükmü her bir varis için ayrı ayrı uygulanır. Terekeye dahil işyerinin kiraya verilmesi halinde ise Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin 5/a bendince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişiler arasındaki mal veya hizmet alım-satımında, arazinin iştirake kiralanması ve yapılmakta olan yatırımlar bakiyesinin devri işlemlerinin tamamında bedellerin emsallere uygunluk ilkesine uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun olmayan bedellerle gerçekleştirilen işlemler, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılacak ve bu tutarlar Kurumlar Vergisi Kanunun 11/1-c hükmü gereğince kabul edilmeyen gider olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 13/e maddesi kapsamında liman inşaatı KDV'den istisnalı işlemdir. İstisna kapsamındaki işlemlerin finansmanına ilişkin KDV'li mal ve hizmetlerin KDV'si indirilmez. Yapılmakta olan yatırımlar hesabında yer alan, KDV'ye tabi olmayan kur farkları ve diğer KDV'ye tabi tutulmayan harcamalar ile istisna dışı işlemlere ilişkin KDV'ler ayırt edilerek muhasebeleştirilecek, iade hakkı varsa Maliye Bakanlığınca tespit edilen esaslara göre iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/ı maddesi kapsamında istisna olan gübre teslimlerinize ilişkin olarak sonradan ortaya çıkacak vade farkı faturalarında KDV hesaplanmayacaktır. İstisna kapsamındaki işlemlere ilişkin olarak ortaya çıkan vade farklarının KDV'ye tabi olması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastaneniz tarafından alımı yapılan "Kemoterapi İlaç Hazırlama ve Uygulama Hizmeti"nin, tedavi hizmetleri kapsamında, ilgili Bakanlık tarafından verilen izin dahilinde yapılıyor olması halinde % 8 oranında, aksi halde genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sülük, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda % 18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen ardiye hizmetinin KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamına girmediği ve dolayısıyla genel hükümler çerçevesinde KDV ödendiği anlaşılmakta olup, firmanız tarafından ödenen ve fatura ve benzeri belgeler ile ödendiği tevsik edilen bu giderlerin, ithalatta KDV matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iş makinesinin başka bir finansal kiralama şirketi tarafından sözleşmenin feshi nedeniyle geri alındıktan sonra Şirketinize satışı ile Şirketiniz tarafından yeni bir kiracıya kiralanması işlemlerinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (I) sayılı listesinin 17. sırasında belirtilen kullanılmamış amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazlar kapsamında yer almadığından, işleme konu olan malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8+1 araçlar (87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri): Kullanılmış olanlar %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunması halinde (araç kiralama, taksi işletmesi gibi), bu araçların satışında KDV oranı %18 olarak uygulanır. İstisna olarak, 31/12/2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerin, iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. 9+1 araçlar (87.02 tarife pozisyonundaki 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus motorlu taşıtlar): Genel oranda %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınav ücretleri üniversitede verilen eğitim hizmeti ile ilgili olması durumunda %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekir. Aksi durumda %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9021 pozisyon numarasında sınıflandırılan vidalar (kanüllü gövde veya basit vidalardan farklı özellikleri olan vidalar) %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. TGTC'nin 8108.90.90 tarife alt pozisyonunda sınıflandırılan basit vidalar ise %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şilempenin hayvan yemi kapsamındaki teslimi ile Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından tescil edilen gübre olarak veya gübre üreticilerine bu ürünlerin içeriğinde bulunan hammadde olarak tesliminin 01.01.2016-10.02.2016 tarihleri arasında %1 oranında KDV'ye tabi tutulması, 10.02.2016 tarihinden sonra ise KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun Türkiye'de satış anlaşması yapması durumunda Türkiye'de kazanç elde edecek mahiyette faaliyette bulunduğunun kabulü gerektiğinden, bu durumda söz konusu ücret istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2016 yılı Ocak ayından itibaren elde edeceğiniz ücret gelirinizi Gelir Vergisi Kanununun 95/1 inci maddesi gereğince 2017 yılı Mart ayının başından yirmibeşinci günü akşamına kadar vergiyi tarha yetkili vergi dairesine yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücret gelirinizin yıllık gelir vergisi ile beyanının gerekmesi durumunda, 3201 sayılı Kanuna göre yurtdışı hizmet borçlanması kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna ödeyeceğiniz primleri, ücretlerinizin vergiye tabi tutarından indirim konusu yapabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtia alım-satımı yapmamanız ve Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız kaydıyla, seyyar olarak veya ikamet adresinizde yürüteceğiniz saç ve cilt bakımı faaliyetiniz dolayısıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmakta olup kira gelirinizin basit usulden yararlanmanıza herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu kara taşıtlarında bulunan LPG sistemlerinin tamir ve bakımı faaliyetini sadece işçilik vererek yapmanız şartıyla, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını da topluca taşımanız ve Genel Tebliğde belirlenen süre içerisinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesine yazılı olarak başvurmanız kaydıyla, basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, motorlu kara taşıtlarında bulunan LPG sistemlerinin tamir ve bakımı faaliyetini işçilik ve yedek parça da dahil vererek yapmanız halinde ise faaliyetiniz söz konusu Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında değerlendirileceğinden basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal faaliyetinizde kullanmak üzere yapmış olduğunuz soğuk hava deposu projesi için Kırsal Kalkınma Yatırımlarının Desteklenmesi Kapsamında Tarıma Dayalı Ekonomik Yatırımların Desteklenmesi Hakkında Tebliğ çerçevesinde almış olduğunuz hibe desteği ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 56 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında zirai hasılat sayılması ve aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinin (b-ii) alt bendi kapsamında, ödeme türüne göre belirlenen %4 oranı üzerinden gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Gerçek usule tabi olmayıp hasılatlarınız üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmeniz halinde kesilen bu verginin nihai vergi olması nedeniyle beyanname vermeyeceksiniz. Zirai kazancınızın gerçek usulde vergilendirilmesi halinde, söz konusu hibe ödemelerinin hasılat olarak değerlendirilerek yıllık gelir vergisi beyannamenize dahil edilmesi ve anılan ödemeler üzerinden yapılan vergi tevkifatının yıllık beyannameniz üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmesi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV yönünden, tahakkuk tarihi (Elektrik Piyasası Dengeleme ve Uzlaştırma Yönetmeliğince nihai bedelin belirlendiği tarih) itibarıyla vergiyi doğuran olay gerçekleşeceğinden, tahakkuk tutarları üzerinden hesaplanan KDV ilgili dönemde beyan edilecektir. Elektrik enerjisi tedariki ve satışına ilişkin olarak düzenlenen faturalar ile ilgili olarak yüklenilen KDV tutarlarının kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde, ancak vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla, indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi yönünden tahakkuk, Elektrik Piyasası Dengeleme ve Uzlaştırma Yönetmeliğince nihai bedelin belirlendiği tarih itibarıyla gerçekleştiğinden, söz konusu gelir ve giderlerin bu tarih itibarıyla matrahın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar yerlerinden kiralanan standlar işyeri sayılması ve adınıza düzenlenen faturada işin cinsinin stand kirası ve genel giderler katkı payı olması nedeniyle, miktarına bakılmaksızın, kira ödemelerinin banka, benzeri finans kurumları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan ve VUK'un 177. maddesi uyarınca birinci sınıf tüccar sayılan Belediyeye ait iktisadi işletmenin terminalinde bulunan firma ve işyeri sahiplerine yansıtacağı elektrik bedeli için fatura düzenlemesi gerekmektedir. Söz konusu taşınmazlar için iktisadi işletme adına düzenlenen belgelere istinaden ödediğiniz elektrik bedelleri gider olarak; işletmece firma ve işyerleri adına düzenlenen fatura bedellerinin ise gelir olarak kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yoluyla temin edilen makine ve teçhizat için, kiralama süreleri devam etse dahi, muhasebe kayıtlarında '260-Haklar Hesabında' belirtilen mal bedeli tutarı dikkate alınır. Sadece ilgili dönemde ödenmiş kira tutarları değil, tamamlama vizesinde 260. Haklar Hesabı'nda belirtilen mal bedelinin tamamı yatırıma katkı tutarının belirlenmesinde esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yayık makinasının TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonu kapsamında sınıflandırılması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması halinde, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu hükümleri çerçevesinde finansal kiralama şirketine teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, makinanın TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonu kapsamında yer almaması halinde veya söz konusu şartlar dışındaki tesliminde %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makinanın TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonu kapsamında sınıflandırılması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması halinde, makinanın 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu hükümleri çerçevesinde finansal kiralama şirketine teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak, söz konusu makinanın TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonu kapsamında yer almaması halinde veya belirtilen şartlar dışındaki tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makinaların TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonunda sınıflandırılması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması halinde, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu hükümleri çerçevesinde finansal kiralama şirketlerine teslimi % 1 oranında KDV'ye tabi tutulur. Ancak, söz konusu makinaların TGTC'nin 84.34 tarife pozisyonu kapsamında yer almaması halinde veya belirtilen şartlar dışındaki tesliminde bu eşyalara genel oranda (% 18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makinaların Türk Gümrük Tarife Cetveli (TGTC) 84.34 tarife pozisyonunda sınıflandırılması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması halinde, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu hükümleri çerçevesinde finansal kiralama şirketlerine teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulur. Ancak, makinaların TGTC 84.34 tarife pozisyonu kapsamında yer almaması halinde veya söz konusu şartlar dışındaki tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıp geri kiralama yöntemi ile yapılan finansal kiralama sözleşmesi uyarınca kiralanan taşınmazın, sözleşme süresinin sonunda kiracı adına tapuda yapılacak tescili işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanununun 37. maddesinin 2. fıkrasına göre satıp geri kiralama yöntemi ile yapılan kiralama sözleşmeleri kapsamında kiralanan taşınmazların sözleşme süresi sonunda kiracı adına tapuya tescili tapu harcından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin Ek-9 uncu maddesine göre yapılacak ek ödeme damga vergisi hariç herhangi bir vergiye tabi tutulmaz. Bu nedenle söz konusu ek ödemelerden gelir vergisi kesintisi yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre takdir komisyonu tarafından tespit edilen emsal değerin, yapılmakta olan yatırımların kayıtlı değerinden düşülmesi suretiyle bulunacak miktar, kazanın meydana geldiği dönem itibarıyla doğrudan gider yazılabilecektir. Hasar gören gemi için sigorta şirketince ödenecek tazminatın geminin maliyeti ile ilişkilendirilmeksizin gelir hesaplarına kaydedilmesi, geminin yeniden yüzer hale getirilmesi için yapılan giderlerin ise geminin maliyetine eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 48. maddesinde yer alan hasılat tutarlarıyla karşılaştırılmada kullanılacak iş hasılatında Katma Değer Vergisi hariç tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 52. maddesi uyarınca zirai faaliyet tanımında kavak ağaçları gibi orman ürünlerinin istihsali, taşınması ve satılması zirai faaliyet kapsamındadır. Çiftçiler tarafından doğrudan zirai faaliyetleri ile ilgili alım satım işlerinin tedviri için açılan yazıhaneler, faaliyetleri bu mevzua münhasır kalmak şartıyla dükkân ve mağaza sayılmaz. Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın alınan zirai ürünlerde müstahsil makbuzu düzenlenmeye mecbur olup, ziraat odasının çiftçi belgesi bulunması Gelir Vergisi Kanunu açısından zorunlu bir şart değildir. Müstahsil makbuzu, kimlik fotokopisi ve muhtar ilmühaberi ile birlikte saklanması işlemlerin geçerli olmasını sağlamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşkur tarafından yapılan ödemeye ilave olarak serbest meslek mükellefi tarafından personele yapılan ücret ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının 11. bendi kapsamında vergi matrahından indirilmesi kabul edilmemektedir. Zira işkur ödemesi ile ilave ödeme toplamı, işbaşı eğitim döneminde yapılan yasal ödeme olup, bunun üzerine ilave bir ödeme yapmak serbest meslek gideri niteliğini taşımamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu giderin gelir vergisi beyanından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira kongreye katılım gideri eğitim gideri olarak değerlendirilmesine imkan bulunmamakta olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinde sayılan indirimlere uygun bir gider değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tapuda adınıza kayıtlı olan gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gayrimenkul sermaye iradının, tarafınızca verilecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kira gelirinizi temlikname ile kızınıza devretmiş olmanızın mükellefiyet durumunuza bir etkisi bulunmadığından, gayrimenkul sermaye iradı yönünden adınıza tesis edilen mükellefiyetin devam ettirilmesi gerekmektedir. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesi uyarınca gayrimenkul sermaye iradının mükellefi, kira gelirine konu mal ve hakların sahipleridir ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanununa göre gayrimenkuller üzerindeki mülkiyet hakkı tapuya tescil ile doğmaktadır. Vergi Usul Kanununun 8. maddesinin üçüncü fıkrasına göre mükellefiyete müteallik özel mukaveleler vergi dairelerini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama faaliyetlerinden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarında %1 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak söz konusu kiralama Türkiye-Ürdün çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasında düzenlenen gayrimaddi hak bedelleri kapsamında değerlendirilip, anlaşmanın hükümleri gereğince oranın belirlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarında %1 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Diğer gayrimenkul sermaye iratlarında ise %20 oranında vergi kesintisi uygulanacaktır. Ancak ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri de dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Tam özelge metni sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti İspanya Madrid Büyükelçiliği Kançılarya binası ile Umman Sultanlığı Muskat Büyükelçiliği binasına ilişkin mimari projelerin çizimi hizmetinin esas itibarıyla Türkiye Cumhuriyeti Devletine verildiği hususu göz önüne alındığında bu faaliyetten elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-g maddesi uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Türkiye Cumhuriyeti Madrid Büyükelçiliğine ait bina ile Türkiye Cumhuriyeti Muskat Büyükelçiliğine ait bina için verilen mimari proje çizim hizmetinin 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilmesi ve KDV den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Tam özelge metni sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarrufu kısıtlanan taşınmazın emlak vergisi bildiriminin süresi içerisinde verilmemesi halinde aranılacak vergi ziyaı cezası tahsil edilecek olan 1/10 oranı üzerinden kesilmesi gerekmektedir. Ancak mükellefiyetin başladığı yıl için kesilecek vergi ziyaı cezası ile usulsüzlük cezasının 213 sayılı Kanunun 336 ncı maddesi uyarınca mukayese edilmesi ve miktar itibarıyla ağır olanının kesilmesi, mükellefiyetin başladığı yılı takip eden yıllar için ise sadece vergi ziyaı cezasının kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÖMER, üniversiteye bağlı döner sermaye işletmesi olduğundan, ilan ve reklam vergisinden muaf değildir. Üniversiteler ve yüksek teknoloji enstitüleri istisna ve muafiyetlerden yararlanabilecek olmakla birlikte, üniversitelerin döner sermaye işletmelerinin anılan madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu itibarla, TÖMER'in kendi adına yaptığı veya yaptırdığı ilan ve reklamlarına ilişkin olarak ilan ve reklam vergisinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suriyeli gönüllü öğretmenlere yapılan ödemeler; kurumun dar mükellef olması, Türkiye'de kazanç elde etmemesi, hizmet akdi bulunması, döviz olarak ödenmesi ve kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması şartlarıyla Gelir Vergisi Kanununun 23/14. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna tutulur ve tevkifat yapılmaz. Bu şartlardan herhangi birinin ihlali halinde ücret ödemeleri Kanunun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilir. Faaliyetin devamlı ve mutad meslek olarak yapılması halinde serbest meslek kazancı, devamlılık arz etmemesi halinde arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Arızi kazançta bir takvim yılında toplam gelirin 24.000 TL'yi aşmaması halinde beyanname verilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca nakden veya hesaben yapacakları ücret ödemeleri üzerinden istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar. Yapılan tevkifatlar muhtasar beyanname ile beyan edilerek bağlı bulunulan vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekin yapacağı öğrenci yurdu inşaatının tamamlanarak faaliyete geçmesiyle verilen yurt hizmetinin bedel karşılığı olmaksızın yerine getirilmesi halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak, masrafların hizmet verilenlerden tahsil edilmesi veya herhangi bir bedel alınması durumunda derneğe bağlı iktisadi işletme oluşacağından, kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek ve iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefi olunacaktır. Bu durumda Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesi uyarınca ücret ve diğer ödemeler üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahalli idare bütçesinden karşılanan personel maaşları ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili bir gider niteliğinde olmadığından, işletmenin ticari faaliyeti ile ilişkilendirilemez. Mahalli İdareler Bütçe İçi İşletme Yönetmeliğinin 9. maddesi gereğince, mahalli idare tarafından ödenen maaş tutarları ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilemez; aksine kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınıp ticari kâra ilave edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetini terk edip yeniden işe başlayan mükelleflerin, işe başladığı kıst dönemde ve takip eden dönemde elde ettiği alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması, diğer basit usul şartlarını da topluca taşıması ve bağlı bulunduğu vergi dairesine 2018 yılı Ocak ayı içerisinde yazılı olarak başvurması halinde, basit usule geçebilir. Ancak bir araçla ticari faaliyette bulunan basit usule tabi mükelleflerin ikinci bir araç alarak iki araçla ticari faaliyette bulunmaları, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, bu şekilde faaliyette bulunan mükelleflerin basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas erteleme kararının verildiği hesap döneminde şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması mümkündür. Vadesi iflas erteleme kararı öncesinde dolan alacaklar için karşılık ayrılması gereken dönemde ayrılmamışsa, sonraki yıllarda karşılık ayrılması mümkün değildir. Vadesi iflas erteleme süresi içerisinde dolan alacaklar için ise karşılık ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile SGK arasında düzenlenen arsa bedeli karşılığı inşaat yapılmasına ilişkin protokoller kapsamında, SPK tarafından onaylı gayrimenkul değerleme şirketince tespit edilen değeri üzerinden SGK tarafından şirketinize devredilen ve ihale bedeli üzerinden satışı yapılan arsaların satışından elde ettiğiniz hasılatın, şirketinizce SGK adına yapılan bina inşaatlarında kullanılması şartıyla, şirketiniz muhasebe kayıtlarında "Alınan Sipariş Avansları" hesabına kaydedilmesi mümkündür. Söz konusu arsaların satışından elde ettiğiniz hasılatın SGK inşaatlarında kullanılmayarak ve SGK'ya iade edilmeksizin şirketiniz bünyesinde kalan kısmının ise kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerektiğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
"Muhtelif müşteriler" ibareli tek bir sevk irsaliyesi düzenlenerek müşterilere sevk edilen malların e-fatura uygulamasına kayıtlı alıcılara teslimi anında elektronik fatura düzenlenebilmesi durumunda ayrıca sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenememesi durumunda her bir e-fatura kullanıcısı alıcı adına yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur. Teslimin sipariş makbuzu ile tevsiki mümkün değildir. Malın teslimi sırasında düzenlenecek olan sevk irsaliyesi, yedi günlük süre içerisinde düzenlenmesi zorunlu olan e-fatura ile ilişkilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansından sağlanan hibe desteğinin iktisadi kıymetin maliyet bedelinden indirilmesi ve kalan değerin sabit yatırımın maliyet bedeli olarak aktife kaydedilmesi, aktife kaydedilen bu değer üzerinden amortisman hesaplanması veya alınan hibe desteğin doğrudan hasılat olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe desteği ile ilgili proje hazırlanmasında alınan danışmanlık hizmetine ilişkin bedelin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi üzerine kayıtlı araçlar üzerinde yapılan tadilat işlemlerinde, bu işi yapan kişi o araçta herhangi bir malı değiştirmiyorsa (yani yalnızca proje çizim ve işçilik bedeli söz konusu ise), bu bedeller için kendi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak satmak amacıyla alınan araçlarda yapılan dönüşüm işlemlerinde, alış fiyatına ek olarak proje çizim bedeli, işçilik bedeli, kullanılan kasa malzemeleri, yedek parçaları ve kar tutarını ihtiva eden toplam maliyet bedeli üzerinden müşteriye fatura düzenlenmesi gerekir. Her iki durumda da fatura düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Bu kapsamda fatura hizmeti alan (müşteri) adına düzenlenmesi gerekmektedir. Ödeme yapan kişi ile hizmeti alan kişi farklı ise, fatura hizmeti alan kişinin adına düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetler için 1/7/20..-31/12/20.. hesap dönemi için yıllık amortisman ayrılması, özel hesap dönemine geçişte ortaya çıkan 1/1/20..-30/6/20.. tarihleri arasındaki dönem için ise altı aylık kıst amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5403 sayılı Kanunun geçici 5 inci maddesinin yayımı tarihinden önce müşterek mülkiyet esaslarına göre intikali yapılmış tarımsal arazilerin devri nedeniyle yapılacak işlemlerde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca harç aranması gerekmektedir. Söz konusu istisna hükmünün uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edemediğiniz çek bedelinden kaynaklanan alacağınızın ihtiyati haciz konulan gayrimenkulun vergi değerine kadar olan kısmı teminatlı kabul edileceğinden bu kısma tekabül eden alacağınıza şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Teminatlı alacaklarda şüpheli alacak karşılığı teminattan geri kalan miktarla sınırlandırılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamakla birlikte, söz konusu hizmetin bedel karşılığı devamlılık arz edecek şekilde sunulması halinde, Belediyeniz nezdinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz bünyesinde çalışan sözleşmeli memur tarafından vergi mükelleflerine ve kamu kurumlarına bedeli mukabili verilen ilkyardım eğitimi hizmetinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi halinde söz konusu hizmet KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacaktır. Söz konusu hizmetin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi halinde ise bu hizmet KDV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz bünyesinde görev yapan sözleşmeli memur tarafından ücret karşılığı ilkyardım eğitimi verilmesinin kurumlar ya da katma değer vergilerinin herhangi birinden mükellefiyeti gerektirmesi halinde Vergi Usul Kanunu uyarınca defter tutma ve belge düzenleme mecburiyetine uyulması gerekmekte olup, bu durumda verilen hizmet karşılığında fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet alımı dolayısıyla ödenecek bedelden temizlik hizmetlerine ait bedelin ayrıştırılmasının mümkün olması halinde bu bedel üzerinden "temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri" kapsamında 7/10 oranında, geriye kalan bedel üzerinden de "işgücü temin hizmeti" kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatı yapılacaktır. Bedelin bu şekilde ayrıştırılmasının mümkün olmaması halinde ise bahse konu hizmet alımı bir bütün halinde "işgücü temin hizmeti" kapsamında değerlendirilerek toplam bedel üzerinden 9/10 oranında KDV tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gübre imalatında hammadde olarak kullanılmak üzere yapılan doğalgaz, kireçtaşı, sülfürik asit, antikek, nitrik asit, magnezyum nitrat ve amonyak teslimleri KDV den istisnadır. Ancak, tescilli gübrelerin imalinde hammadde olarak kullanılmayan elektrik ile gübre üretim faaliyetinin devamını sağlayan malzeme alımı ve bakım onarım giderlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kuruluş adına Dışişleri Bakanlığınca düzenlenen Katma Değer Vergisi ve Özel İletişim Vergisi Diplomatik İstisna Belgesi'nde yük aktarma hizmetinin bulunması şartıyla, adı geçen temsilciliğe yapılan yük aktarma hizmetinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tasdik zamanına ilişkin hükümlere göre yeni işe başlama halinde, mükellefi yapmış olduğu eski işletmenin defter tutma usulü, yeni işletme için zorunlu değildir. Yeni işletmede mükellefin sınıfına ve işletme büyüklüğüne göre belirlenen defter tutma usulü uygulanır. İkinci sınıf tüccar olarak işletme hesabına göre defter tasdik ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin ilk iktisabında kredi kullanımından kaynaklanan faiz ve kur farkları, iktisadi kıymetin faydalı ömrü boyunca yapılan tercih kapsamında iktisadi kıymetin maliyetine eklenecek ve kalan faydalı ömre göre itfa edilecektir. Ancak, iktisadi kıymetin faydalı ömrü bittikten sonra da ödemeleri devam eden kredi faizlerinin giderleştirilmesi, kur farklarının ise kambiyo karı veya zararı olarak kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Hizmet/Bilirkişilik Hizmet Alımına ilişkin yönetim kurulu kararı ile uluslararası merkez nezdinde açılan davaya ilişkin avukatlık hizmetinin alımına ilişkin olarak yapılan piyasa araştırması sonucuna göre avukatlık sözleşmesi imzalanması konusunda alındığı anlaşılan 18.06.2015 tarihli genel müdürlük 'olur'unun, mahiyeti itibarıyla ihale komisyonlarınca alınan bir ihale kararı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekir. 2. Kurumun 4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesi kapsamında yapacağı alımlar nedeniyle düzenlenen 12/02/2015 ve 07/07/2015 tarihli piyasa araştırma tutanaklarının mahiyeti itibarıyla ihale komisyonlarınca alınan bir ihale kararı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekir. 3. Kurumun, 4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesi kapsamında yapacağı alımlar için düzenlediği ve ihale yetkilisi ve piyasa araştırma görevlisi olarak belirlenen bir kişi dışında dört kişi tarafından da imzalandığı anlaşılan 01/07/2015 tarihli piyasa araştırma tutanağının, tutanakta imzaları bulunan kişilerin ihale yetkilisi tarafından ihale komisyonu olarak görevlendirilmiş olmaları durumunda ihale kararı olarak damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarının ve şirket yetkili müdürünün şirkette ücretli olarak çalışmaması durumunda, yapılacak eğitim ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, şirket ortaklarının ve şirket yetkili müdürünün şirkette ücretli olarak çalışmaları durumunda, şirketin gelişimini desteklemek amacıyla yapacakları eğitim nedeniyle ödenecek bedeller ücret ödemesi mahiyetinde olup, gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması ve ücret gideri olarak Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi gereğince kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Bu ödemeler emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa göre kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmeyen şirket ortakları ile müdürünün eğitim harcamalarına ilişkin KDV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ücretli olarak çalışan ortaklar ve müdürlere yapılan eğitim ödemeleri için ise, söz konusu giderin kurumlar vergisinde kabul edilmesi halinde, buna ilişkin KDV indirimi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçiye ait biçerdöverin zirai işletmeye dahil olması halinde (envanter veya aktifte yer alması) zirai kazancın gerçek usulde zirai kazanç olarak (zirai işletme veya dilediği takdirde bilanço esasına göre) vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu biçerdöverin zirai işletmeye dahil edilmemesi halinde elde edilecek kazancın ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 85. maddesine göre mükellefler, bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratları için yıllık beyanname verirler. Bu kanuna göre beyanı gereken gelirlerin yıllık beyannamede toplanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonlarında özel nitelikli ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak zorunda olduğundan, bu cihazların teknik, fonksiyonel ve kullanım esaslarının belirleneceği teknik kılavuz yayımlanıncaya kadar, pompalardan yapılan satışlarda yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması söz konusu olmayacaktır. Akaryakıt satışlarının mevcut uygulamaya göre pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmesine devam edilecektir. Ancak, akaryakıt harici satışlarda 466 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen tarihler itibariyle yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar tarafından satılan mallar için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti vardır. 3100 Sayılı Kanunun 1/1. maddesine göre, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortisman Listesinin 55. Gayri Maddi İktisadi Kıymetler sınıfı için belirlenen süre ve oran üzerinden amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Yetki belgesinin 27/10/2015 tarihinden 30/04/2029 tarihine kadar olan sürede 15 hesap dönemine sirayet etmesi nedeniyle, 15 yılda ve %6,66 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Haberleşme Kanununun 11 inci maddesine istinaden alınan kullanım hakkı bedellerine ilişkin olarak, 26/10/2015 tarihli banka dekontu ve dekontlu kasa/mahsup piküründe IMT Hizmet ve Altyapılarına İlişkin İhale Bedeli ve KDV'si olarak belirtilen KDV tutarının, vergiyi doğuran takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pamuk ithalatı işleminden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Bunun nedenleri: (1) Pamuğun 2015/7511 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli listede yer alan ürünlerden olması, (2) GSM kredisi kapsamında ithalat bedelinin ihracatçıya doğrudan ödenmesi suretiyle ithalatının yapılacak olması. Ancak, bankanın yurt dışından sağladığı krediye ilişkin olarak 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca kredinin ortalama vadesine göre KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanunda, bu Kanuna göre kurulan kurumun görevleri nedeniyle yapacağı işlemlere yönelik muafiyet hükmü yer aldığından, söz konusu Kanun hükümleri çerçevesinde kurulan Kurumunuzun görevleri nedeniyle yapacağı işlemlerden dolayı 2464 sayılı Kanun gereği alınan harçlardan muaf tutulması gerekmektedir. Ancak talebiniz üzerine belediyece verilecek hizmet karşılığında alınacak ücretten ise muaf tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatta malın satıcının Türkiye'deki işyerinde teslim alınması hariç olmak üzere, elde edilen gelirin fiili ihraç tarihi itibarıyla tahakkuk ettiğinin kabul edilmesi ve ihracata ilişkin maliyet ve hasılatların bu tarihin içinde bulunduğu hesap dönemi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaları Aralık/2013 döneminde düzenlenmesine rağmen VEDOP sisteminde beyanname kapanış tarihleri Ocak/2014 dönemi olarak görünen ihracata ilişkin faturalar Ocak/2014 dönemi beyannamesinde beyan edilecektir. İhraç edilen mal ve hizmetin meydana getirilmesi ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımlarından yüklenilen KDV, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirimli orana tabi teslimlerle ilgili iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir. Ciro primleri alıcının satıcıya sunduğu bir hizmete ilişkin doğrudan yüklenilen bir maliyet-gider olarak değil, alıcıya sonradan tanınan bir iskonto başka bir deyişle fiyatı düzelten bir unsur olarak değerlendirilmektedir. Stand faturalarında yer alan KDV ise genel oranda (%18) hesaplanmış olup, indirimli orana tabi işlemlerle ilişkili değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından yurt içinde imal edilerek yurt dışına demonte vaziyette ihraç edilen prefabrik yapıların yurt dışında montajı işi, bu prefabrik yapıların ihracatından ayrı düşünülemeyeceğinden ve yurt dışında yürütülen ayrı bir montaj işi olarak kabul edilemeyeceğinden, bahsi geçen faaliyetiniz dolayısıyla elde edeceğiniz kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında değerlendirilmesi ve istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt içinde imal edilerek demonte vaziyette yurt dışındaki şantiyeye gönderilecek olan prefabrik yapı malzemeleri, ihracat mevzuatı çerçevesinde ihraç edilmesi durumunda bu teslimlerin ihracat istisnası kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu işlemin bir bütün olarak yurt dışında gerçekleştirilmesi durumunda montaj işlemi KDV'nin konusuna girmediğinden Türkiye'de yapılmayan işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından yurt içinde imal edilerek demonte vaziyette ihraç edilen prefabrik yapıların yurt dışında montajı işi, bu prefabrik yapıların ihracatından ayrı düşünülemeyeceğinden ve yurt dışında yürütülen ayrı bir montaj işi olarak kabul edilemeyeceğinden, bahsedilen faaliyetinden elde edeceği kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi kapsamında değerlendirilmesi ve istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemin bir bütün olarak yurt dışında gerçekleştirilmesi durumunda, montaj işlemi KDV Kanununun 1 ve 6. maddeleri gereğince KDV'nin konusuna girmediğinden Türkiye'de yapılmayan işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, prefabrik yapı malzemelerinin kendisi ihracat istisnası kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin yanında ücretli olarak çalışan kişiler için Vergi Usul Kanununun 238 inci maddesine göre ücret bordrosu düzenlenmesi ve bu kişilere yapılan ödemelerin, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 96, 98, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Yapılan ücret ödemelerinin kısıt dönem olması verginin hesaplanma ve beyan şeklini değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt taşımasında kullanılan ağır yük kamyonları/tankerlerinin amortisman oranı belirlenirken; öncelikle Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile açıklanan Amortisman Listesinin sektörel sınıflamalarına bakılacak, sektörel ayrımlarda yer almayan iktisadi kıymetler için ise listenin 1-6 bölümlerinde yer alan genel sınıflamada bulunan faydalı ömür ve amortisman oranları dikkate alınacaktır. Fabrika çıkışı sonrasında akaryakıt taşımasına uygun olacak şekilde kasa eklenmesi için yapılan giderler motorlu kara nakil vasıtasının maliyet bedeline eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Elektrik ve havagazı tüketim vergisi ile ilgili olarak 2464 sayılı Kanunda üniversitelere tanınmış herhangi bir muafiyet veya istisna yer almadığı gibi genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınmış bir muafiyet veya istisna da bulunmamaktadır. Bu itibarla, üniversitenin elektrik ve havagazı tüketim vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir yoluyla birleşme tarihinin 4/4/2015 tarihinden önce olması durumunda, devralan şirket 421 No.lu Vergi Usul Tebliğinde belirtilen e-fatura ve e-defter kullanma zorunluluğu şartlarından birini taşımıyor olması halinde bu tebliğ kapsamında e-fatura ve e-deftere geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak devralan şirketin 454 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin yayım tarihi itibariyle bu tebliğde belirtilen e-fatura ve e-defter kullanma zorunluluk şartlarından birini taşıması halinde söz konusu tebliğ kapsamında e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medya hesaplarında ticari bir organizasyon içerisinde devamlı olarak reklam hizmeti veren gerçek kişiler ticari kazanç açısından gelir vergisi mükellefi olmaları gerekmektedir. Söz konusu hizmetleri ticari organizasyon çerçevesinde ve devamlı olarak yürütmeyen gerçek kişilere yapılan ödemeler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan ödemelerden olmadığından gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal ağlar üzerinden reklam hizmetleri yapanların bu faaliyetlerinin Gelir Vergisi Kanunu yönünden ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve mükellefiyet tesis ettirilmesi halinde KDV ye tabi tutulacaktır. Kişilerce verilen reklam hizmetlerinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi durumunda, KDV Kanunun 1/3-f ve 9. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak platform sağlayıcısı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal medya hesaplarında paylaşımda bulunan kişilerin ticari kazanç yönünden mükellefiyeti bulunması durumunda bu kişilerin kurumunuz adına yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi mükellefiyetinin bulunmaması durumunda ise kurumunuz tarafından bu kişilere gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faturaları önceden düzenlenmiş olan ve cari hesap bazında takip edilen alacaklarınızın tahsilinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmanız halinde, YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzu'unun 9/5. bölümünde belirtilen (7 No.lu örnek) 'Fatura Tahsilatı Bilgi Fişi'ni düzenlemeniz gerekmektedir. Aynı anda birden fazla faturanın tahsilatını yapmanız durumunda mezkur bilgi fişlerinin fatura bilgileri bölümüne her bir faturanın tarih ve no.larını ayrı ayrı kaydetmeniz, bunu gerçekleştirebilmek için ise ilgili ÖKC firmasına müracaat ederek cihazınıza uygun yazılımı yükletmeniz gerekmektedir. Perakende nitelikli mal satışlarınız veya hizmet ifalarınızın belgelendirilmesinde kullanmak zorunda olduğunuz yeni nesil ödeme kaydedici cihazınızı, faturası önceden düzenlenmiş toptan satışlara ilişkin tahsilatlarda da bu şekilde kullanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan montaj işinin yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığı ile yapılması ve tasarım hizmetinin de yurt dışındaki inşaat, onarım ve montaj işi ile ilgili yürütülen teknik hizmetlerden olması halinde bu işlerle ilgili olarak elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre istisna edilir. Ancak, yurt dışında yapılan montaj işinin yurt dışında bir iş yeri veya daimi temsilci olmaksızın gerçekleştirilmesi halinde montaj işinden elde edilen kazanç söz konusu istisna hükmü kapsamında değerlendirilmeyecek olup hizmet ihracatı olarak değerlendirilir. Taahhüt edilen söz konusu işlerde kullanılmak üzere temin edilen malzemelerin ihracından sağlanan kazançlar anılan istisnaya konu edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi kaydı bulunmayan inşaat ustalarına yapılan ödemeler gider pusulası ile belgelendirilemez. Bu tür ödemeler için, gelir vergisinden muaf olan müteahhit ve esnaf olsa dahi, Vergi Usul Kanununun 220. maddesine göre gerekli belgelendirme yapılması gerekmektedir. Belge alınamayan ödemeler ticari kazançtan indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde kayıtlı olan taşınmazın (arsanın) Belediye tarafından istimlak edilmesi, kurumlar vergisi muafiyeti şartlarının ihlal edildiği anlamına gelmeyecektir. Ancak istimlak sonucu elde ettiğiniz kazancın ortaklarınıza dağıtılması, 'sermaye üzerinden kazanç dağıtılması' şartının ihlali olarak değerlendirilecek ve bu şartın ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait taşınmazın istimlak edilmesi nedeniyle doğan kazancın kooperatif üyelerine dağıtılması halinde, dağıtımı yapılacak tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6) numaralı bendinin (b-i) alt bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin tasfiyeye girmiş olması nedeniyle mülkiyetinde bulunan gayrimenkulün satışından elde edilen kazancın, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen satış kazancı istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış zararının 31/12/2003 tarihli düzeltilmiş değerin altında kalan kısmının tamamı (2.554.988,72 TL) ile 2003 yılı sonrasına ait kısmının %75'i (414.969,77 TL) olmak üzere toplam 2.969.958,49 TL'nin kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. İstisnaya isabet etmeyen 2003 yılı sonrası satış zararının %25'i olan 138.348,26 TL ise maliyet olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kullanamaz. Yevmiye defteri tasdik ettirmek suretiyle ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih etmiş olduğundan dolayı işletme hesabı esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmadığı gibi, tasdik ettirdiğiniz yevmiye defterini işletme hesabı defteri olarak kullanmanız da mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli ile değerlenmesi gerekmekte olup, emsal bedeli ile maliyet bedeli arasındaki farkın stok maliyetlerinden çıkarılarak dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya ayrılan yazar kasalara ait önceki dönemlerde indirim hesaplarına alınan katma değer vergisinin, indirim hesaplarından çıkarılarak son dönem KDV beyannamesinde ilave edilecek katma değer vergisi olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf kooperatifinizce amacın gerçekleştirilmesinden sonra envanterde kayıtlı bulunan demirbaşların yeni kurulan site yönetimine devredilmesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu işlem dolayısıyla kooperatifiniz için kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye edilen kooperatifin aktifine kayıtlı demirbaşlarının site yönetimine bedelsiz devri durumunda bu demirbaşların emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 81 ve 84 üncü maddelerine göre, belediye sınırları veya mücavir alanlar içinde açılan her işyeri için işyeri açma izin harcı belirtilen tarife üzerinden alınması gerekmektedir. 2464 sayılı Kanunda yatırım teşvik belgesi bulunan otellerin işyeri açma izni harcından muaf olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230 uncu maddesinde belirtilen fatura bilgileri arasında fatura tutarının yazıyla yazılması zorunluluğu bulunmamaktadır. Fatura tutarı rakamla yazılması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi kararı sonucu elde edilen kazanç kurumlar vergisinden muaftır. Bu tür dış kaynaklı kazançlar Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6. maddesi kapsamında, safî kurum kazancının hesaplanmasında hariç tutulur. Gelir Vergisi Kanunu'nun 38. maddesine göre, ticari kazanç öz sermaye farkından hesaplanırken, bu tür mahkeme kararları sonucu elde edilen tutarlar (ana para, faiz, gecikme zammı) kurumlar vergisine konu kazanca dâhil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam metin sunulmadığından, sonuç bölümünün tamamı elde edilememiştir. Ancak VUK 177. maddesi çerçevesinde, birden fazla faaliyet yapan mükelleflerin sınıflandırılmasında, bu faaliyetlerin her biri için ayrı ayrı hadler dikkate alınır ve en yüksek hadde tabi olan faaliyet mükellefi sınıfını belirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 233 üncü maddesinde belirtilen şartlara göre, fatura vermek mecburiyetinde olmayan satışlar ve işler bilet, makbuz ve benzeri vesikalarla tevsik edilebilir. Yolcu taşıma faaliyetinde her yolcu için ayrı ayrı düzenlenen bilet görünümlü fatura, Vergi Usul Kanununda öngörülen belge düzeni şartlarını taşıması koşuluyla kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkullerin ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak günlük veya haftalık olarak kiraya verilmesi faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmekte ve bu faaliyet dolayısıyla elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkullerin ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak günlük veya haftalık periyotlar halinde kiraya verilmesi faaliyeti ticari faaliyet kapsamında olduğundan, bu şekilde kiralanan gayrimenkullerle ilgili olarak müşterilerden yapılacak tahsilatlarda ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, serbest meslek erbabına, kazançları basit usulde tespit olunan tüccarlara, defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler veya vergiden muaf esnafa verilen hizmetler mukabilinde yapılan tahsilatlar için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bunlar dışındakilere ise bedeli fatura düzenleme sınırının üzerinde olan hizmetler mukabilinde yapılan tahsilatlar için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışlarında bilahare fatura düzenleneceği için her iki tarafın da e-fatura kullanıcısı olması halinde e-fatura uygulaması kapsamında fatura düzenlenmesi gerekir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan satışlar dışında, akaryakıt pompalarına bağlı ÖKC'lerden otomatik olarak çıkan fişler fatura yerine geçen belge olarak kabul edilir ve ayrıca e-fatura düzenlenmez. İDO ve benzeri deniz araçlarından veya otopark işletmelerinden bilet verilmesi halinde e-faturaya bağlanmasına gerek yoktur. Ancak kurumsal sözleşmeler çerçevesinde fatura verilmesi konusunda anlaşılmış olması veya fatura verilmesi icap eden hallerde e-fatura kayıtlı kullanıcılar arasında e-fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura sistemine kayıtlı mükelleflerin, e-fatura sistemine kayıtlı diğer firmalardan fatura düzenlenmesi gerekirken, fatura tutarı fatura düzenleme mecburiyeti sınırının altında olan satışlarda yazar kasa fişi veya perakende satış fişi düzenlenmesi mümkün olup, bu belgelerin gider belgesi olarak kabul edilmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında işlem görmek üzere pay ihracı gerçekleştirmesi sermaye piyasası faaliyeti kapsamına girmediğinden, Almanya'da kote edilmek üzere C grubu hisse senetlerinin ihraç edilmesi işlemi için 2 Sıra Numaralı Vergi Kimlik Numarası Genel Tebliği uyarınca vergi kimlik numarası tespit etme, ilgili belge, hesap ve kayıtlarda kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy muhtarlığının köylülerin ekmek ihtiyacını karşılamak amacıyla ekmek imalatı faaliyetinde bulunması bir iktisadi işletme oluşturacağından, köy tüzel kişiliğine bağlı olarak oluşacak iktisadi müessese nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Söz konusu ekmek imalatı faaliyeti 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının (i) bendinde sayılan faaliyetler içinde yer almadığından oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisinden muaf tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçı, miras yoluyla intikal eden işyerinde faaliyete devam etmesi nedeniyle mevcut defter ve belgeleri ölüm tarihini içeren hesap dönemi sonuna kadar kullanmalıdır. Mükellefiyetinin başlangıcından 31.12 tarihine kadar gerçekleşen iş hacmine göre söz konusu takvim yılında tutacağı defteri belli etmeli, söz konusu hesap döneminin son ayı içinde yeni hesap dönemi için kendi adına defter tasdik ettirmeli ve usulüne uygun olarak belgelerini anlaşmalı matbaalara bastırması veya notere tasdik ettirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Radyoloji Uzmanlığı faaliyetinizle ilgili olarak işyerinizde 379 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen özellikleri haiz kredi kartı okuyucusu bulundurmanız ve bedelini kredi kartı kullanmak suretiyle tahsil ettiğiniz hizmetler için bu cihazları kullanma zorunluluğunuz bulunmaktadır. Bedelini kredi kartı kullanmaksızın tahsil ettiğiniz hizmetler için ise serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesindeki şartları haiz işletmenizin aktifinde kayıtlı bulunan ve yurt dışına kiraladığınız iktisadi kıymetler için amortisman ayırmanız mümkün bulunmaktadır. Bir iktisadi kıymetin amortismana tâbi tutulabilmesi için; işletmenin aktifinde kayıtlı olması, kullanıma hazır halde bulunması, işletmede bir yıldan fazla kullanılması, yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim ve öğretim desteği ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim ve öğretim destekleri eğitim hizmetinin karşılığını teşkil ettiğinden ilgili hizmet bedeli üzerinden tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Özel okul tarafından Milli Eğitim Bakanlığı/Müdürlüğü adına düzenlenen faturalarda, ilgili Bakanlık/Müdürlük tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü uyarınca yüzde 50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığınca verilen eğitim ve öğretim desteği tutarları için kurumunuz tarafından Milli Eğitim Bakanlığı adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Milli Eğitim Bakanlığı tarafından eğitim öğretim desteği çerçevesinde kurumunuza yapılacak ödemeler banka veya özel finans kurumlarınca düzenlenen belgelerle tevsiki zorunlu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, okul kantini işletmecisi mükelleflerin, Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlemek mecburiyetinde olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarını belgelendirilmek üzere 466 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde belirtilen tarihler itibariyle Bakanlığımızca onaylanan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarını kullanma mecburiyetleri bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler hasılattan indirilir. Söz konusu giderler bu kapsamda değerlendirilmek üzere muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumuna yapılan sosyal güvenlik primlerinin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan özel şirketler veya şahıslar tarafından yapılan bağışların kurum kazancına eklenmesi ve '602 Diğer Gelirler' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayni bağışlar KDV'ye tabi olacaktır. Nakdi bağışlar ise KDV'nin konusuna girmediğinden KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel şirketler veya şahıslar tarafından yapılan bağışlar için yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin yapı kullanma izni harcından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80 inci maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde, yapı kullanma izni verilmesi işleminin yapı kullanma izni harcına tabi olduğu hükme bağlanmış olup, Tarım Kredi Kooperatiflerinin yapı kullanma izni harcından muaf olacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19/B-b maddesine göre, kurulmuş olan Kooperatifinizin tapuda yapılacak cins değişikliği işlemlerinden dolayı tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat bedelinin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ihracatçı tarafından belirtilen yurt dışında yerleşik faktöring firmasına transfer edildiğinin Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya ithalat bedelinin döviz tevdiat hesabından faktöring firmasının yurt dışı hesabına ödendiğine dair bankaca verilen yazı ile gümrük idarelerine tevsik edilmesi halinde KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlı olmadan, herhangi bir işyeri açmaksızın sadece köpekleri sokakta gezdirme faaliyetinden elde edilen gelir nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmak mümkündür. Ancak, herhangi bir internet sitesine üye olarak faaliyette bulunulması veya tüketiciler ile hizmet sunanları buluşturan organizasyonlar vasıtasıyla doğrudan veya dolaylı olarak ve devamlılık arz edecek şekilde faaliyette bulunulması halinde esnaf muaflığından faydalanamayacak olup, bu durumda gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecek veya Gelir Vergisi Kanununun ücret gelirinin vergilendirilmesine ilişkin hükümlere göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesis ettirilmeden önce faaliyetinize ilişkin olarak devralınan demirbaş ve stok mallarının faturalarının işe başlanılmasını müteakip Vergi Usul Kanununun 219. maddesinde yer alan süreler içerisinde yasal defterlere kaydedilmesi halinde, bu tutarların gelir vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir aldığınız demirbaş ve stok malları için 2013/Aralık döneminde tarafınıza fatura düzenlenerek vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu, buna göre faaliyete başladığınız 2014/Ocak döneminde ilgili takvim yılı aşılmış olduğundan söz konusu faturada yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi gereğince ücret sayılmakta ve Gelir Vergisi Kanununun geçici 72. maddesi gereğince %5 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine istinaden ayrıca tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanunu açısından ücret olarak nitelendirildiğinden KDV'nin konusuna girmemekte olup, bu ödemeler üzerinden KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçeli kargir ev olarak yapılı iken satın alınan ancak söz konusu evin yıkılması ile arsa haline dönüşen gayrimenkul için gayrimenkulün cins tashihi yapılarak tapuya arsa olarak tescil edildiği tarih (24.04.2014) iktisap tarihi olarak kabul edilecektir. Söz konusu gayrimenkulün iktisap tarihinden itibaren 5 yıldan daha az bir sürede satılması halinde elde edilen gelir "değer artış kazancı" kapsamında vergilendirilecektir. Gayrimenkulün iktisap bedelinin tespitinde tapuda kayıtlı değeri esas alınacak olup, iktisap bedeli Türkiye İstatistik Kurumunca belirlenen üretici fiyat endeksindeki artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla endekslemeye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Adi ortaklığın bilanço esasına göre devri işleminin Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu madde kapsamında vergi ertelemesi müessesesinden yararlanabilmek için Gelir Vergisi Kanununda veya Kurumlar Vergisi Kanununda düzenleme yapılmış olması gerekmekte, ancak adi ortaklıkların devri ve nev'i değiştirmelerine ilişkin olarak bu kanunlarda herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Ayrıca adi ortaklığın tüm aktif ve pasifiyle bütün halinde bir sermaye şirketine devredilmesi durumunda mevcut adi ortaklık sona ereceğinden vergi erteleme müessesesinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın devri işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesi gereğince KDV'den istisna olamayacak, devir işlemi genel usul ve esaslar çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekir. Natamam vaziyetteki inşaatların devri de aynı şekilde KDV'ye tabi olup emsal bedeli üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekir. Devir nedeniyle hesaplanacak KDV tutarları adi ortaklığın son beyannamesine dahil edilerek beyan edilmesi gerekir. Adi ortaklığa ait devreden KDV tutarlarının yeni sermaye şirketi tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak natamam vaziyetteki konutların inşaasının tamamlanması sonucunda teslimi nedeniyle indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade talebinin doğması halinde bu talebin konutları devralıp teslimini gerçekleştirecek sermaye şirketi tarafından yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle bütün halinde yeni kurulacak sermaye şirketine devredilmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Zira, adi ortaklıkların devri ve nev'i değiştirmeleri ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir düzenleme bulunmamakta ve adi ortaklığın bütün halinde bir sermaye şirketine devrolunması durumunda, mevcut adi ortaklık sona erecek olması nedeniyle vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu devir işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün olmayıp, devir işlemi adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurduğundan devir edilecek toplam mal bedeli üzerinden genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekir. Hesaplanan KDV tutarları adi ortaklığın devir tarihi itibariyle son beyannamesine dahil edilerek beyan edilmesi gerekir. Adi ortaklığa ait devreden KDV tutarlarının yeni sermaye şirketi tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamakta ancak devir nedeniyle sermaye şirketi adına düzenlenecek faturalardaki KDV'nin indirim konusu yapılabileceği gibi, devrolunan natamam konutların tamamlanması sonucunda indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade talebinin doğması halinde bu talebin sermaye şirketi tarafından yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YN ÖKC Bilgi Fişleri Teknik Kılavuzunda belirtilen "(1) No.lu Faturalı Satışlara Ait Bilgi Fişi" düzenlenmelidir. Bilgi fişinin "Sıra No" satırına, malın teslimi anında fatura düzenlenmiş ise bu faturanın, faturanın bilahare düzenlenmesi halinde bu teslime ait olmak üzere ayrılacak fatura nüshasının veya sevk irsaliyesinin sıra numarası yazılmalıdır. YN ÖKC'de fatura veya sevk irsaliyesi sıra numarası yerine başka bir belgenin (örneğin ödeme makbuzunun) bilgisinin girilmesi imkânı bulunmamaktadır. Kullanmakta olduğunuz cihazın bu fonksiyonları yerine getirmesi için yetkili ÖKC firmasına veya yetkili servisine müracaat ederek gerekli yazılımın yüklenmesini veya güncellenmesini talep etmelisiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bütün satışlarınızın toptan veya internet üzerinden yapılan satışlardan oluşması, bu şekilde gerçekleştirilen satışlara ilişkin tahsilatların elektronik yolla (EFT, havale, sanal POS vb.) yapılması, diğer bir ifade ile satış bedellerinin müşteri ile karşı karşıya gelinmeden tahsil edilmesi ve Vergi Usul Kanununa göre fatura ile belgelendirilmesi şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan depolama lisansı alan mükelleflerden olması halinde, brüt satış hasılatı rakamına bakılmaksızın 01.01.2016 tarihi itibarıyla elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır. Tebliğin yayım tarihinden (20.06.2015) önce lisans alanlar 31/12/2015 tarihine kadar başvurularını yapıp, 1/1/2016 tarihinde e-fatura ve e-defter kayıtlı kullanıcısı olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 01/10/2013-30/09/2014 özel hesap dönemi (2014 hesap dönemi) brüt satış hasılatı 454 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen tutarı (10 Milyon TL ve üzeri) aştığından, 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı olarak, sadece internet üzerinden yapılan mal ve hizmet satışlarına ilişkin tutarın değil 2014 yılı gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatı tutarının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik faturaların, elektronik belgelerin ve e-Arşiv Raporlarının ikinci nüshalarının vergi kanunları ve diğer kanuni düzenlemelerin kâğıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dâhilinde mükellefe ait bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edilmesi esas olup, elektronik saklama hizmetinin Başkanlıktan izin almış kuruluşlardan alınması da mümkündür. Başka mükelleflerden elektronik saklama hizmetinin alınması mükelleflerin elektronik belgelerinin muhafaza ve ibraz sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki mallardan kompresör yağı ithali nedeniyle ÖTV mükellefiyeti tesis edilen ancak EPDK lisansı olmayan şirketin, elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Zorunluluk, EPDK'ndan lisans alan mükelleflere uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) maddesi istisnaından yararlanılabilmesi için satışa konu taşınmazın kazanç sağlamak amacıyla iktisap edilmemiş ve kiralamak suretiyle değerlendirilmemiş olması, kurumun aktifinde iki yıldan fazla süreyle kayıtlı bulunması ve satış bedelinin satışı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır. İstisna satışın yapıldığı dönemde uygulanır. Satış kazancının %75'lik kısmı istisna kapsamındadır ve bu kısım satışı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel fon hesabında tutulmalıdır. Kazancın %25'lik kısmı istisna kapsamı dışında olup, yenileme fonuna alınması mümkün değildir. Fon hesabında tutulan kazanç sermayeye ilave edilebilir ancak beş yıl içinde başka amaçla çekilmesi halinde istisna uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk etmeyen vergiler, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında alt yüklenici sıfatıyla yapılmakta olan inşaat işinin asma germe membran işi dolayısıyla yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilen kazançların, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu iş kapsamında Türkiye'deki merkezden temin edilen malzemelerin yurt dışına gönderilmesinin ihracat işlemi olarak değerlendirilmesi ve bu ihracat işlemleri dolayısıyla oluşan gelirin Türkiye'de kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmekte olup ihraç edilen malzemelere ilişkin hasılat olarak dikkate alınacak bedellerin Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükümleri uyarınca emsallere uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel faturanın uluslararası taşımacılığının tevsikinde kullanılması mümkün bulunmamaktadır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/C.1.3.) bölümünde taşımacılık işinin mahiyetine göre hangi belgelerin KDV iade talebinde tevsik edici belge olarak kullanılacağı sayılmak suretiyle belirlenmiştir ve özel fatura bu belgelerin dışında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu Kanunun 9 uncu maddesi gereği, Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları sahip oldukları taşınır ve taşınmaz mallar ve yapacakları tüm muameleler dolayısıyla her türlü vergi, resim, harç ve fonlardan muaf olup, bu itibarla Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfına ait gayrimenkulün kiralanması dolayısıyla anılan Vakfa yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Türk vatandaşı şahsın yurt dışındaki konutu için yurt dışında yapacağı tadilat işlemleri verginin konusuna girmeyeceğinden, düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Diğer taraftan söz konusu işlemin hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olması da söz konusu olmayacaktır. KDV'nin konusuna girmeyen işlemlerle ilgili olarak yurt içinde yapacağınız giderlere ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan aracınız KDV Kanununun 30/c maddesine göre zayi olan mal kapsamında olup, buna ilişkin KDV indirim konusu yapılamayacağından, bu araca ilişkin olarak yüklenilen ve indirim konusu yapılan KDV'nin ilgili dönem beyannamesinde "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Distribütör tarafından ithal edilen kayıt ve tescile tabi taşıtların ithali ÖTV'nin konusuna girmemektedir. 2- Gelir İdaresi Başkanlığından bahse konu yazının alınmış olması halinde, Distribütör tarafından söz konusu taşıtların firmaya teslimi ilk iktisap sayılmayacağından ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Aksi halde, bu taşıtların firmaya teslimi genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi olacaktır. 3- Söz konusu taşıtların tadilat/ek imalat yapılmak suretiyle Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8710.00.00.00.11 GTİP numarasında sınıflandırılan bir araca (ÖTV Kanunu Ekli II sayılı liste kapsamında olmayan) dönüştürülerek Emniyet Genel Müdürlüğüne teslimi ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Söz konusu araçların mezkur liste kapsamındaki bir başka araca dönüştürülmesi suretiyle Emniyet Genel Müdürlüğüne teslimi ise genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu araç için ÖTV istisnasından yararlanmanız mümkündür. Bunun için taşıtın engelliliğe uygun olarak tadil edildiğine dair teknik belge yerine taşıtın gaz ve freninin elle kumandalı olduğuna dair uygunluk belgesinin aslı veya noter onaylı örneğinin ve taşıtın otomatik vitesli olduğuna dair ÖTV mükellefi tarafından yazılı beyanının ilgili vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Bu şartlar altında Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2-c maddesi kapsamında ÖTV istisnasından faydalanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyenin başladığı tarih ile aynı takvim yılı sonuna kadar olan hesap dönemi ve bu dönemden sonraki her takvim yılının ayrı bir dönem kabul edilmesi nedeniyle, her tasfiye dönemine ait kanuni defterlerin tasdiki zorunludur. Tutulması zorunlu defterlerin en geç tasfiyeye girdiğiniz tarih itibariyle tasdik ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü eksiktir. Belge kesilmiş durumdadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu okulların faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan bağış ve yardım olarak kabul edilmesi; bu kapsamda yapacağınız harcamaların tamamının, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi hükmü gereğince, makbuz karşılığında belgelendirilmek ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV bölümünde kesintiye uğramış olup tam sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni ÖTV bölümünde kesintiye uğramış olup tam sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait olup kiraya verilen taşınmazlara ilişkin kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmış olması halinde söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi nedeniyle Vakfınız bünyesinde iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacak ve kira ödemelerinden yapılan vergi tevkifatı nihai vergilendirme olacaktır. Ancak, söz konusu taşınmazlardan bir kısmının tevkifat sorumluluğu bulunmayan kişi veya kurumlara kiraya verilmiş olması ve kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmayan taşınmazların ticari amaç güdülerek veya hacim ve ehemmiyet bakımından ticari metot ve usulleri gerektiren bir organizasyon dahilinde kiraya verilmiş olması durumunda, bu kiralama faaliyeti nedeniyle Vakfınız bünyesinde oluşacak iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait olup kiraya verilen taşınmazlara ilişkin kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmış olması halinde söz konusu taşınmazların kiraya verilmesi nedeniyle iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacak ve kira ödemelerinden yapılan vergi tevkifatı nihai vergilendirme olacaktır. Ancak kira ödemelerinden vergi tevkifatı yapılmayan taşınmazların ticari amaç güdülerek veya ticari metot ve usulleri gerektiren bir organizasyon dahilinde kiraya verilmesi durumunda, oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıf olarak sayılmaması nedeniyle sahibi bulunduğunuz binaların, ayrıca Kanunda vakıflara ait arsaların emlak vergisinden muaf tutulacağına dair herhangi bir hüküm bulunmaması nedeniyle de sahibi bulunduğunuz arsanın emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. Dolayısıyla vakfa ait taşınmazlar emlak vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel bütçeli kamu kurumunun Kuruluş Kanununda yer alan faaliyetlerden elde ettiği gelirler dolayısıyla kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, Kuruluş Kanununda yer alan faaliyetler dışında ticari, zirai, sınai faaliyetlerde bulunması halinde Enstitüye bağlı iktisadi kamu kuruluşu oluşacağı ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan hükümlere göre, kurumlar vergisinden muaf olan kamu kurumunun KDV mükellefi olup olmadığının ve ÖKC kullanma yükümlülüğünün kurumu için yapılan vergilendirme muameleleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği sonucuna varılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yazılım ve yazılımla ilgili her türlü uyarlama, uygulama, geliştirme, danışmanlık, eğitim, konaklama ve benzeri maliyetler, İsviçre mukimi firma tarafından doğrudan şirkete tahakkuk ettirilmiş gayrimaddi hak bedeli niteliğindedir. Bu ödemeler, Türkiye-İsviçre Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12 nci maddesine göre işyeri bulunmaması koşuluyla, Türkiye'de vergilendirilemez ve kurumlar vergisi kesintisine tabi değildir. Yazılım lisans bedelleri gayrimaddi duran varlık olup, Vergi Usul Kanunu uyarınca ilişkin mükelleflerin muhasebe sistemlerine göre itfası gerekmektedir (genellikle 5-10 yıl).
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın kaynak kuruluşta veya kiracıdaki finansal kiralama şirketine devirden önceki kayıtlı değeri ile anılan kurumlarda ayrılan toplam amortisman tutarı dikkate alınarak vergilendirme yapılır. Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendi uygulaması açısından iki yıllık sürenin hesabında, söz konusu binanın kira süresinin sonunda şirketiniz adına tapuda tekrar tescil edildiği tarih esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama şirketlerince bizzat kiracıdan satın alınıp geriye kiralanan taşınmazlara ilişkin KDV istisna hükümleri uygulanır. Taşınmazlar en az iki tam yıl süreyle aktifte bulunma şartı aranmaksızın KDV istisna kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evrensel posta hizmeti gelirleri (net satışların %2'si) ile idari ücret bedelleri (bir önceki yıl net satışlarının on binde otuz beşi), şirketin faaliyet konusuna ilişkin yükümlülükleri kapsamında yapılan ödemeler olup, bu ödemlerin müşterilerin faturalarında ayrı satır olarak gösterilmesi durumunda, KDV Kanununun 20'nci ve 24/c maddeleri çerçevesinde KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından var olan ya da yeni kurulacak bir sermaye şirketine iştirak edilebilmesi mümkün olup tapuda Vakfınız adına kayıtlı bulunan arsanın kurulacak bir anonim şirkete ayni sermaye olarak konulması, ticari nitelik arz etmeyeceğinden bu faaliyet nedeniyle Vakfınız bünyesinde bir iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan Vakfınızın iktisadi işletmesine dahil olmayan arsanın yeni kurulacak anonim şirkete ayni sermaye olarak konulması işlemi, ticari nitelik arz etmeyeceğinden söz konusu devir işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorin teslimleri ile ihraç malının gümrük çıkış beyannamesi kapanma tarihleri arasındaki uyumsuzluğun karinesine esas teşkil eden belgelerin ibraz edilmesi veya söz konusu farklılığın YMM raporunda belgeleriyle birlikte izah edilmesi halinde istisna kapsamında işlem yapılabilecektir. Ancak, elektronik ortamda (VEDOP) erişilen bilgiler arasında ihraç malının gümrük çıkış beyannamesi kapanma tarihi yer almayan ihraç malı taşıyan araçlara yapılan motorin teslimlerinde istisna hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Müdürlüğünün elektrik, su ve diğer mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında nispi damga vergisine tabidir. Vergi kesinti suretiyle tahsil edilecek ve takip eden ayın 23 üncü günü akşamına kadar vergi dairesine muhtasar beyanname ile bildirilecektir. Vergi 26 ncı günü akşamına kadar ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu faaliyetin ilgili Bakanlık tarafından "eğitim ve öğretim" faaliyeti olarak değerlendirilmesi halinde, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
VRHİB kapsamında doğrudan ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili sigorta poliçelerinden alınan primler BSMV'den istisna tutulur. İstisna uygulanma süresi VRHİB'nin geçerlilik süresi ile sınırlıdır. Sigorta poliçesi VRHİB sahibi adına düzenlenmesi halinde, poliçenin düzenlendiği tarih ile VRHİB'nin süresinin sona erdiği tarih arasındaki döneme ilişkin primlere BSMV istisnası uygulanır. VRHİB sahibi olmayan başka bir ad üzerine düzenlenen sigorta poliçelerine ise BSMV istisnası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 12/1 maddesi uygulamasında, alış bedeli olarak, distribütörler tarafından taşıtın satışına ilişkin düzenlenen fatura üzerinde gösterilen (ticari teamüllere uygun iskonto varsa bu iskonto tutarı düşüldükten sonraki) tutar dikkate alınacaktır. Alış faturasında yer alan ticari teamüllere uygun iskontoların mezkur maddeye istinaden alış bedelinden indirilebilecek azami indirim/iskonto tutarının tespitinde dikkate alınmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 8. bendine göre, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıyarak sadece kendi ürettikleri çinileri satmak koşuluyla çinicilik faaliyeti esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilir. Hammaddenin dışarıdan temin edilmesi veya üretim aşamasında başka üreticilerden alet veya ekipman yardımı alınması muafiyete engel değildir. Ancak gümüş, altın ve zümrüt gibi kıymetli maden, değerli ya da yarı değerli taşlar kullanılması, kendi ürettiği çiniler yanında başkalarına ait çinilerin veya diğer emtiaların satılması hallerinde esnaf muaflığından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cami alemi yapımı faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalar nedeniyle anılan maddede belirtilen istisna hükmünden faydalanmak mümkün değildir. Ayrıca, söz konusu faaliyetin Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan meslek kolları arasında yer almadığı ve Maliye Bakanlığınca herhangi bir belirlemenin yapılmadığı nedeniyle esnaf muaflığından da yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Metinde sorular belirtilmiş ancak sonuç kısımı kesintili olarak verilmiştir. Tam özelge metni sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun uygulaması kapsamında bölgenin kuruluşu için gerekli arazi temini, alt yapı ve idare binası ile ilgili giderlerin yönetici şirketçe karşılanamayan kısmı için yardım amacı kapsamında Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından hibe olarak gönderilen miktarların yukarıda belirtilen amaçlar doğrultusunda kullanılması durumunda kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinin yönetilmesinden ve işletilmesinden sorumlu olan şirketinize ait binada bulunan ofislerin, yönetici şirketlerin görev ve sorumlulukları kapsamında olmak ve Bölgenin toplam yapılaşma hakkının % 25'ini aşmamak kaydıyla; bölge amaçlarını gerçekleştirmek üzere kiraya verilmesinden elde edilecek olan kazanç, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kurumlar vergisinden müstesna tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi açısından spesifik bir sonuç ve cevap bulunmamaktadır. Özelge damga vergisi konusunda sadece kanuni hükümleri aktarmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi açısından spesifik bir sonuç ve cevap bulunmamaktadır. Özelge damga vergisi konusunda sadece kanuni hükümleri aktarmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Katma Değer Vergisi açısından spesifik bir sonuç ve cevap bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Montaj yöntemi ile imal edilen makinalar gibi kısım kısım sevki gereken teslimlerde; montaj için gönderilen her bir parçanın sevki sırasında sevk irsaliyesinin alıcı adına düzenlenmesi, sevk irsaliyesinin üzerine taşınan malın kısım kısım taşındığının ve montaj yapılacağının belirtilmesi, montajın tamamlandığı tarihi takip eden yedi gün içinde fatura tanzim edilmesi ve daha önce düzenlenen sevk irsaliyelerinin numaralarının bu faturada belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Montaj yöntemi ile imal edilen makinalar gibi kısım kısım sevki gereken teslimlerde; montaj için gönderilen her bir parçanın sevki sırasında sevk irsaliyesinin alıcı adına düzenlenmesi, sevk irsaliyesinin üzerine taşınan malın kısım kısım taşındığının ve montaj yapılacağının belirtilmesi, montajın tamamlandığı tarihi takip eden yedi gün içinde de fatura tanzim edilmesi ve daha önce düzenlenen sevk irsaliyelerinin numaralarının bu faturada belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığımızca onaylanmış bulunan EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların uçak içi satış uygulaması yazılımlarının mevcut olduğu, cihazların offline olarak (TSM Merkezi ile data hattı üzerinden sürekli bağlantı ihtiyacı olmaksızın) çalışmasına imkân sağlayacak özellikte bulunduğu ve bu nedenle söz konusu cihazların uçuşlar sırasında yapılan satışlarda offline olarak kullanılması, uçuşlar dışındaki kullanımlarda ise online olarak (TSM Merkezi ile data hattı üzerinden sürekli bağlantılı olarak) kullanılması gerekmektedir. Söz konusu satış uygulamaları: (1) Uçaklarda kullanılacak YN ÖKC'ye satış sistemi ile ilgili tüm verilerin (hostes bilgisi, uçak sefer no, ürün tanımları, döviz kurları vb.) uçak kalkmadan cihaza yüklenmesi, (2) Uçak kalkış öncesi cihazın "Uçuş modu"nun aktifleştirilmesi, (3) Uçaktaki satışların cihaz kullanılarak gerçekleştirmesi, satışa ait fişin cihazdan verilmesi ve satışa ilişkin bilgilerin cihazda depolanması, (4) Uçak varış noktasına geldiğinde, cihazların kullanıcı tarafından "On-line Mod"a alınıp üzerinde "Off-line" modda biriktirdiği satış ve provizyonlara ilişkin verileri TSM üzerinden ulaşması gereken noktalara aktarması şeklinde kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek Protokolde iki ayrı işlem bulunmaktadır: (1) Arsa karşılığında inşaat yapımı işlemi - bu işlemden sözleşmenin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilerek nispi damga vergisi tahsil edilmesi gerekmektedir. (2) Hisselerin devri işlemi - bu işlemden de ayrıca nispi damga vergisi tahsil edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, ek protokolde yer alan ilk sözleşmedeki altı blok inşaat yapım işinin dört bloka indirilmesine ilişkin işlemin orijinal sözleşmenin tutarında bir artış yaratmaması durumunda, bu kısma isabet eden işlemlerden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek Protokolün noterde tasdiki işleminden: (1) Parselde yer alan taşınmazla ilgili arsa karşılığı inşaat yapımı işleminden sözleşmenin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilerek nispi noter harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. (2) Parseldeki hisselerin devriyle ilgili işlemden de yine sözleşmenin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilerek ayrı ayrı nispi noter harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme hükümleri çerçevesinde dekorasyon destek bedeli adı altında ödenen bedellerin, kira sözleşmesi ile ilişkilendirilmeksizin tahakkuk ettiği takvim yılı kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel maliyet bedellerinin itfasında aktifleştirme yılındaki kira süresinin esas alınması gerektiğinden, kira süresi devam ederken dekorasyonun yenilenmesi suretiyle katlanılan yeni dekorasyon giderlerini kalan kira süresine bölerek itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak durumda olmaları halinde bunların teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca katma değer vergisinden müstesna olacaktır. Bu işlem dolayısıyla yüklenilen vergilerin tamamı değil, hurda olarak satış bedelinin %18'ine isabet eden kısmı indirim hesaplarından çıkarılacaktır. İktisadi kıymetin hurda olarak satılması halinde hurda satış bedelinin genel vergi oranı ile çarpılması suretiyle bulunacak miktarın, satışın yapıldığı dönem beyannamesinin 'Tevkifat Uygulanmayan İşlemler', 'İlave Edilecek KDV' satırında beyan edilerek indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile ana yüklenici, proje yönetim ve teknik danışmanlık şirketleri arasında akdedilecek inşaat yapım işlerine ilişkin sözleşmelerin, münhasıran 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi konulan taşınmazla ilgili olması ve tapuya 'riskli yapı' şerhinin konulmasından sonra düzenlenmesi şartıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak şirketiniz ile pazarlanacak bağımsız bölümlerin satış ve pazarlanmasına aracılık edecek şirketler arasında akdedilecek sözleşmelerin ve üçüncü şahısların taraf olduğu işlemler damga vergisinden istisna edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile üçüncü şahıslar arasında yapılacak satış vaadi sözleşmelerinin noter harcından istisna olup olmadığı hususunda, söz konusu işlemlerle ilgili düzenlenen sözleşmelerin ibraz edilmesi halinde görüş verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı olarak tespiti yapılan taşınmazın üzerinde inşa edilecek konutların hak sahibi malikler dışında üçüncü kişilere satışı işleminin tapu harcından istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan taşınmazlarda yapı kullanma izni harcı muafiyeti iki durumda uygulanır: 1) Taşınmazın riskli alan içerisinde yer almaması durumunda, yapı kullanma izni verilmesi işlemi harçtan istisna tutulur. 2) Taşınmazın riskli alan içerisinde yer alması durumunda, kullanım maksadında değişiklik ve yapı alanında artış olmayan hallerde yapı kullanma izni verilmesi işlemi harçtan istisna tutulur. Ancak kullanım maksadında değişiklik veya yapı alanında artış olması durumunda, sadece o bölümlere ilişkin yapı kullanma izni harcı tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin EPDK lisansı dahilinde yürüttüğü kampanya kapsamında abone olan müşterilerinize bedelsiz elektrik teslimlerinde düzenleyeceğiniz faturalarda emsal bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. (KDV Kanununun 27. maddesi gereğince bedeli bulunmayan işlemlerde matrah, emsal bedel üzerinden tespit edilir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedel alınmadan teslim edilen elektrik ile ilgili faturalarda hesaplanan ve şirketiniz tarafından ödenen Belediye Tüketim Vergisi, TRT Payı ve Enerji Fonunun kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı elçilik ve konsolosluklar tevkifat yapmakla yükümlü bulunan kurum ve kuruluşlar arasında olmadığından büyükelçiliğiniz bünyesinde çalışan Türk vatandaşlarına ödenen ücret ile kira, muhasebeci ve avukatlara yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 92 nci maddesinde belirtilen sürede yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul sahibinin elde etmiş olduğu kira geliri haddi aşması halinde, gayrimenkul sahibince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükelçiliğinizde çalışan Türk uyruklu personele yapılacak ücret ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların, Büyükelçiliğiniz dışında kullanılmaması durumunda, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-5 numaralı fıkrasına göre mütekabiliyet esasları dikkate alınarak damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina vergisinin; takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri ile Maliye ve Çevre ve Şehircilik Bakanlığınca müştereken tespit ve ilan edilen bina metrekare normal inşaat maliyet bedelleri dikkate alınarak 1319 sayılı Kanunun 29 uncu maddesi esaslarına göre hesaplanacak vergi değeri üzerinden hesaplanarak tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem bazlı hizmetler için işlemin gerçekleştiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlemesi gerekmektedir. Abonelik sözleşmesi vb. yöntemlerle süreklilik arz edecek şekilde birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden hizmetler verilmesi durumunda faturanın ayı geçmemek üzere ay sonunda düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin vermiş olduğu reklam hizmetlerinde her bir hizmetin yapılması ile vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Aylık vergilendirme dönemlerine göre beyan edilen KDV sisteminde bir vergilendirme dönemi içinde gerçekleşen vergiye tabi tüm işlemlerin o ay içerisinde beyan edilmesi ve her bir işlem açısından vergiyi doğuran olayın dikkate alınması gerekmektedir. Abonelik sözleşmesi vb. yöntemlerle süreklilik arz edecek hizmetlerde, vergilendirme dönemleri itibariyle ifa edilen kısma isabet eden hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, o döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket mülkiyetindeki POS cihazlarının alt bayilerde bulundurularak fatura tahsilatı, TL yükleme ve paket satışlarına ilişkin tahsilat ile yeni aboneliklerde devlete ödenen başlangıç yükümlülüklerinin tahsilatı işlemlerini ifa etmesinde sakınca bulunmamaktadır. Ayrıca 01.01.2016 tarihinden itibaren uygulamaya geçecek yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarda tek POS cihazına birden çok bankaya ait birden fazla hesabın tanımlanmasında ve tanımlanan hesaplardan birinin şirket banka hesabı olmasında sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sahip olduğu ve kiraya verilmek suretiyle değerlendirdiği taşınmazların satışından elde edilen kazancın, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Taşınmazlar menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanması amacıyla iktisap edilmiş ve ellerinde tutulmuş olduğundan, satıştan elde edilen kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan ve kiralamak suretiyle değerlendirilen taşınmazların 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında geri kiralama ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla finansal kiralama şirketlerine satışından elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinin parantez içi hükmüne göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ev ve otomobiller için sponsor firmalar tarafından teslim edilen mallar üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Hem sponsor firmaların firmanıza yapacağı teslimlerde hem de firmanızın festivale katılacak müşterilere yapacağı teslimlerde KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca firmanız tarafından ifa edilen sponsorluk hizmetine ilişkin bedel üzerinden de %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme ruhsatı alındıktan sonra üretime hazırlık ve geliştirme giderleri kapsamında yapılan projelendirme ve mühendislik giderleri, iade hakkı doğuran işleme ilişkin genel gider olarak dikkate alınacak ve bu giderlere ilişkin yüklenilen KDV'lerden iade hesabına pay verilebilecektir. Şantiye kurulması için yapılan giderler neticesinde amortismana tabi bir iktisadi kıymet oluşması durumunda bu giderler amortisman yoluyla itfa edilecek ve ATİK'ler dolayısıyla yüklenilen KDV'den iade hesabına pay verilebilecektir. Maden ocağı saha içi ve dışı yolların yapılması neticesinde amortismana tabi iktisadi kıymet oluşacağından bu kıymetlerin amortisman listesinin 2.1. Yollar kısmında değerlendirilerek faydalı ömürlerinin 8 yıl, amortisman oranlarının %12,50 olarak itfa edilmesi halinde, ATİK'ler dolayısıyla yüklenilen KDV'den iade hesabına pay verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 ve 2008 vergilendirme dönemlerine ait KDV'nin 2014/Ocak döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır, çünkü vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmıştır. Ancak söz konusu KDV'nin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabında istisna uygulanan kayıt ve tescile tabi taşıtların veraset yoluyla intikallerinde ÖTV aranmamaktadır. Ancak, muristen mirasçılara sadece bir taşıtın intikal etmiş olması ve başka mal/hakkın bulunmadığı halinde, taşıtın miras hisselerinin diğer mirasçılar tarafından tek bir mirasçıya devredilmesi durumunda, devralan mirasçı açısından (kendi miras hissesine karşılık gelen kısmı hariç olmak üzere) bu işlem "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilmemekte ve ÖTV aranmaktadır. Terekede taşıtın yanı sıra başkaca mal ve/veya hakkın bulunması halinde, diğer mirasçıların noter onaylı feragatnamesinin ibrazı şartıyla, taşıtın adına tescilinde ÖTV aranmamaktadır. Değerler mütenasip olmadığı takdirde, devralan mirasçının kendi miras payına karşılık gelen kısım hariç olmak üzere ÖTV hesaplanarak ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapanan işyerindeki ödeme kaydedici cihazların, kapanan işyerinde faaliyette bulunulmaması ve bağlı olduğunuz vergi dairesine bilgi verilmesi şartıyla, yetkili servis veya şirketiniz teknik personeli tarafından cihaz mührü sökülmeden tuşlarına basmak suretiyle fiş üzerine şube işyeri adres bilgilerini yazacak şekilde düzenlenerek kullanılması mümkün bulunmaktadır. Alternatif olarak, 60 Seri No'lu Genel Tebliğ'de yer alan usul ve esaslara uyulmak şartıyla kapanan şube işyerlerinizde kullanmakta olduğunuz ödeme kaydedici cihazları ileride tekrar kullanmak üzere merkez adresinizde yedek olarak bekletmeniz de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Belge eksik sunulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının resen takdir edilmesi, söz konusu dönemin serbest meslek kazancının yıllık beyanname ile beyan edilmiş olması ve serbest meslek kazanç defterinin tasdik edilmemesine ilişkin cezai müeyyidelerin uygulanması halinde, serbest meslek faaliyetinizden dolayı adınıza yapılan gelir vergisi tevkifatlarının mahsubunun yapılması mümkündür. Ancak, mahsup için 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan diğer şartların da aranılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde farklı kişilerin kullanımına hazır halde bulundurulması, kalacak kişilere konutun teslimi ve kalma sürelerinin sonunda konutun teslim alınması ve yeniden kullanıma hazır hale getirilmesi bir organizasyonu gerektirdiğinden bu faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu tür kiralamadan elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmekte olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanların da ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şahsınıza ait gayrimenkullerin üçüncü şahıslara günlük veya haftalık sürelerle kiraya verilmesi işleminin 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin 25 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından bu hizmetin %18 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günlük olarak kiralama işlemine konu edilen gayrimenkuller ticari faaliyet çerçevesinde konaklama yeri kabul edileceğinden, bütün müşterilerinizin Vergi Usul Kanununun 240/C maddesindeki bilgileri içerecek şekilde düzenlenecek günlük müşteri listesine kaydedilmesi zorunlu bulunmaktadır. Ayrıca, kira gelirleri karşılığında kiralama hizmetinin ifa edildiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki eczane arasında yapılan ilaç değişimi, iki ayrı ilaç teslimi olarak değerlendirilmeli ve söz konusu ilaçların tesliminden itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmelidir. Eczaneler arası ilaç takası ticari faaliyetten doğan kazanç olup, fatura düzenlenmesi halinde söz konusu fatura tutarları ticari kazanca dahil edilerek beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsada çalışan her statüdeki personele bir defaya mahsus olmak üzere seyyanen yapılacak ödeme, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücret olarak değerlendirilmeli ve aynı Kanunun 94, 103 ve 104. maddeleri gereğince tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Borsanız ile hizmet ilişkisi bulunmayan ve Borsanızın hizmet satın aldığı şirket çalışanı olan kişilere yapılacak ödemenin ücret olarak kabul edilmesi ve ücret kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu ödemelerin doğrudan hizmet satın aldığınız şirketlere yapılması ve bu şirketler tarafından da çalışanlara ödenmesi durumunda ise işverenin ödemeyi yapan şirket olarak kabul edilip, ücret bordrosunun buna göre düzenlenerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsada çalışan her statüdeki personele bir defaya mahsus olmak üzere seyyanen yapılacak ödemeler ve Borsanız ile hizmet ilişkisi bulunmayan ve Borsanızın hizmet satın aldığı şirket çalışanı olan kişilere bir defaya mahsus olmak üzere seyyanen yapılacak ödemeler ücret olarak kabul edilip ücret kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacağından, söz konusu ödemelerden veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsanızda çalışan her statüdeki personele ve Borsanız ile hizmet ilişkisi bulunmayan ve Borsanızın hizmet satın aldığı şirket çalışanı olan kişilere bir defaya mahsus olmak üzere seyyanen yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendika tarafından davayı kaybeden taraftan tahsil edilen vekalet ücretleri, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri gereğince ücret olarak vergilendirilir ve avukatlara ödenirken gelir vergisi kesintisi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vekalet ücretini ödeyen tarafın Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında sayılan kişilerden olması halinde, yapılan vekalet ücreti ödemesine %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendika tarafından tahsil edilerek avukata ödenen vekalet ücretleri ücret olarak değerlendirileceğinden KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı kapsamında vergilendirilecek bu vekalet ücretleri KDV'ye tabidir ve avukatlar aldıkları bu para için davayı kazanana serbest meslek makbuzu düzenleyerek makbuzda alınan tutar üzerinden KDV hesaplayıp ayrıca göstermesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisine ilişkin spesifik sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün işyeri olarak kiraya verilmesi sonucu elde edilen gayrimenkul sermaye iradı üzerinden, kiracının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında bulunması ve söz konusu işyerini ticari faaliyetinin devamı niteliğinde ve ticari faaliyetinin icrasına yönelik olarak kiralaması sebebiyle %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilmesi gereken gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarı, 2015 yılı için belirlenen 29.000 TL'lik haddi aşması halinde, tarafınızca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel eğitim kurumları tarafından verilen hizmet dolayısıyla düzenlemiş olan faturaların katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde, fatura üzerinde yer alan bilgiler dikkate alınarak, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Yani eğitim hizmeti alan şahıslara ait bilgiler değil, fatura üzerinde yer alan bilgiler (muhasebede kayıt edilen karşıdaki taraf bilgileri) esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan Üniversitenin Döner Sermaye İşletmesinin, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde form Ba ve form Bs bildirimini verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları Form Ba ile; bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları Form Bs'nin Tablo II alanında bildirilecektir. Bildirim aylık dönemler itibariyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti kapsamına giren mükellefler, perakende mal satışları veya hizmet ifaları ile ilgili olarak müşterinin ayağına gitmek suretiyle nakit/kredi kartıyla yapacakları tahsilatlarda seyyar banka POS'u değil, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorundadırlar. Tahsil amaçlı olarak kullanmayı düşündüğünüz seyyar POS cihazının yerine EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zemin ve tavan işleri, klima havalandırma yolları ve spot tavana gömme elektrik işleri gibi değer arttırıcı niteliği taşıyan harcamalar binanın maliyet bedeline eklenerek binanın kalan ömrüne göre amortismana tabi tutulmalıdır. Alçıpan kısımlarının değiştirilmesi ile ilgili harcamalar ise normal bakım, tamir ve temizlik giderleri olarak kabul edilmesi ve binanın maliyet bedeline eklenmeden doğrudan gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere ait okul ve hastanelerin inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilebilecektir. Yukarıda sayılan amaçlar dışında, söz konusu okul ve hastanelere yapılacak nakdi ve ayni bağış ve yardımların, yapıldığı yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmının indirim konusu yapılması mümkündür. Diğer taraftan, ihtiyaç sahibi ailelere yapılacak yardımların, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesi kapsamında değerlendirilemeyecek olması nedeniyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenizin devir tarihindeki bilânço değerlerinin, nev'i değişikliği suretiyle kurulacak anonim şirket tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilânçosuna geçirilmesi kaydıyla söz konusu devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında gerçekleştirilen bir devir işlemi olarak kabul edilecektir. Bu durumda münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; birleşmeden doğan kârlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği nedeniyle devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesindeki şartlar dahilinde devir hükmünde değerlendirilmesi gerektiğinden, Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılacağı anlaşılan nev'i değişikliği işlemine ilişkin olarak düzenlenen şirket ana sözleşmesinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen muafiyet şartlarının kooperatif ana sözleşmesinde yer almasının yanında bu şartlara fiilen de uyulması kaydıyla kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak bu şartlardan herhangi birinin ihlali halinde kooperatif adına mükellefiyet tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kuruluş amacının ve faaliyetlerinin organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulmasına yönelik olması halinde, KDV Kanununun 17/4-k maddesindeki istisna hükmünden yararlanılacak ve bu istisna yalnızca kooperatifin arsa ve işyeri teslimlerini kapsayacaktır. Bunların dışında kooperatif tarafından yapılacak her türlü hizmetler, arsa ve işyeri dışındaki teslimleri ile bölge ve site dışındaki arsa ve işyeri teslimleri ve kooperatife yapılacak teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin 2 numaralı fıkrasına göre belgesiz alışlarınız dolayısıyla kurumunuz adına 2015/Mayıs dönemine ilişkin olarak re'sen tarhı öngörülen KDV'nin uzlaşılarak aynı yıl içerisinde ödenmesi halinde, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren şirketinizin yine bu bölgede faaliyet gösteren başka bir şirkete vermiş olduğu ar-ge danışmanlık hizmetinden elde ettiği kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisna yalnızca münhasıran bölgede gerçekleştirilen AR-GE ve yazılım üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara uygulanır; danışmanlık hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzmir Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketinizin yine bu bölgede faaliyet gösteren başka bir şirkete vermiş olduğu Ar-Ge danışmanlık hizmetleri genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır. KDV den istisna yalnızca münhasıran bölgelerde üretilen belirli yazılım türlerinin (sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı) teslim ve hizmetlerine uygulanmakta olup, danışmanlık hizmetleri bu kapsamda bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çocuk kulübünün Milli Eğitim Bakanlığından ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı bulunmadığı takdirde, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgeleri ile vergi dairesine verilecek muhtasar beyannamelerden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu anlaşma, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 38. fıkrasında yer alan istisna kapsamında bulunmamaktadır. Çünkü projenin herhangi bir kamu kurum ve kuruluşunun talebi olmaksızın uygulanmaktadır. Sözleşme bedeli olan 120.000 ABD Dolarının sözleşmenin düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı bedel üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeye ek olarak düzenlenen "Süt Sağım Merkezi Sözleşmesi" başlıklı kağıdın ihtiva ettiği tutar olan 166.728,18 TL inşaat maliyet bedeli, 17.262,60 TL dezenfektan bedeli ve 93.300,00 Euro sağım ekipman bedeli toplamının bu ek sözleşmenin düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığının toplamı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksek öğrenim kurumlarına yapılacak bağışlar damga vergisinden muaf olmakla birlikte, söz konusu sözleşmelerin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksek öğrenim kurumlarına yapılacak bağışlar harçlardan muaf olmakla birlikte, söz konusu sözleşmelerin 492 sayılı Harçlar Kanununun 2 sayılı tarifesinin I/1 fıkrası gereğince noter harçlarına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhitin inşaata ilişkin yükümlülüğünü yerine getirmemesi ve inşaatın tamamlanamayacağının anlaşılması nedeniyle mahkeme tarafından sözleşmenin feshine karar verilmiş olması nedeniyle, veraset ve intikal vergisi beyannamesinde söz konusu taşınmazın arsa olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ipotek alacakları ilgili olarak ilişik kesme belgesinin (tasdikname) aranılması gerekmektedir. Gayrimenkul üzerindeki ipoteğin kaldırılması için açılan davada, mahkemece ipoteğin kaldırılmasına ve ipotek alacağına karşılık depo ettirilen tutarın ilgililere hisseleri oranında ödenmesine karar verilmesi durumunda, ipotek alacakları nedeniyle veraset ve intikal vergisi ilişiğinin kesilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran kahvehane işletmeciliği ile uğraşan mükelleflerin, adisyon tipi perakende satış fişi düzenleme şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Kullanmakta olduğunuz eski tip ödeme kaydedici cihazı, 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanunla ilgili Genel Tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra mali hafızası kendinizde kalmak şartıyla hurdaya ayırmanız ve bunun yerine adisyon tipi perakende satış fişi kullanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmamaktadır. Emlak Vergisi Kanununun 5. maddesinin (b) fıkrasına göre geçici bina vergisi muafiyetinden yararlanabilmek için, turizm müessesesi belgesinin alındığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile muafiyetten faydalanılır. Somut olayda, turizm yatırım belgesinde işletmenin açılma tarihi 24/05/2006 olarak belirlenmiş olduğundan, otel inşaatının bitiş tarihi olan 24/02/2014 tarihi itibariyle geçici bina vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirilirler. Söz konusu prim ödemesi, mükellefin Türkiye'de yerleşik olduğu dönemde elde ettiği gelir niteliğinde olup, ilgili yıla ait gelir vergisi beyannamesine dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteliği faaliyetini Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğince faal olarak çalışanlara ilişkin kayıtları gösterir levhaya kayıt yaptırmadan yürütmenizin mümkün olmaması halinde, anılan Birliğe ödediğiniz levha kayıt ücretini ödendiği dönemde safi ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tercümanlık faaliyetini bizzat icra etmemeniz ve çeviri hizmetini yurt dışında mukim bir firmadan almanız nedeniyle, söz konusu faaliyetiniz devamlı bir ticari organizasyon yapısına sahip olduğundan, bu faaliyetten elde edeceğiniz kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukimi teşebbüslerin Türkiye'de serbest meslek faaliyeti icra etmeleri durumunda, yaptıkları serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılması zorunludur. Dar mükellefiyete tabi kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı oranı diğer serbest meslek kazançlarından %20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukimi bir teşebbüsün ABD'de icra edeceği serbest meslek hizmetleri dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı yalnızca ABD'ye aittir. Eğer hizmetler Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla ya da Türkiye'de herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günden fazla sürede icra edilirse, Türkiye'nin de bu gelirleri vergileme hakkı bulunmaktadır. Tevkifat yapılan teşebbüsler, Anlaşma hükümleri çerçevesinde gelirlerin Türkiye'de vergilendirilmemesi gerektiği durumlarda tevkif edilen vergilerin iadesi için başvurabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Verilen metin sorun tanımı ve kanuni hükümler bölümünü içermekle birlikte, KDV'nin değersiz alacak olarak kabul edilip edilemeyeceğine ilişkin nihai sonuç ve karara yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti kamu kurum ve kuruluşları arasında yer almayan söz konusu ülke Sağlık Bakanlığına şirket tarafından makbuz karşılığı yapılacak ödemenin, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması halinde, on koltuk kapasiteli minibüs ile yapılacak şehir içi ve şehirler arası yolcu taşımacılığı faaliyetinden basit usulde vergilendirmeden faydalanması mümkün bulunmaktadır. Zira, Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesinin 10 uncu bendinde basit usulden faydalanamayacak olanlar içinde, yapısı itibariyle sürücüsünden başka ondört ve daha aşağı oturma yeri olan ve insan taşımaya mahsus motorlu kara taşıtları ile yolcu taşıyanlar hariç tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
1219 sayılı Kanuna 5947 sayılı Kanunla eklenen Ek 12 nci madde uyarınca serbest meslek faaliyetini sürdüren diş hekimi, tabip ve uzmanlar tarafından tıbbi kötü uygulama sebebi ile kişilere verilebilecek zararlar ile bu sebeple kendilerine yapılacak rücuların karşılanması amacıyla yaptırılması gerekli olan mesleki mali sorumluluk sigortasına ilişkin kanuni zorunluluk kapsamında ödenen prim tutarının serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesinde yer alan diğer indirimler kapsamında, sponsorluk harcamaları gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılamaz. Sponsorluk giderleri, kanunun öngördüğü istisnai durumlar dışında (kültür ve turizm faaliyetleri ile spor faaliyetleri için yapılan sponsorluklar) gelir vergisi matrahından indirimli gider olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesinde kayıtlı istihdam sayısını aşmamak kaydıyla, her bir işyeri itibarıyla Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık prim ve hizmet belgesinde gösterilen işçi sayısı dikkate alınmak suretiyle, gelir vergisi stopaj desteğinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye süreci sona ermemiş olan firmanın halen faaliyetine devam ediyor olması nedeniyle tasfiye işlemi sona erinceye kadar mevcut ödeme kaydedici cihazı kullanması gerekmektedir. 466 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen ve durumunuza uyan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin başladığı tarih itibariyle tasfiye işleminin tamamlanmamış olması halinde, bu tarihten itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihaz alarak kullanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kore Cumhuriyetinde mukim Hyundai Rotem Company tarafından yapılan ödemeler gayrimaddi hak bedelleri kapsamında değerlendirilmektedir. Dar mükellefiyete tabi yabancı kurumlara ödenen gayrimaddi hak bedelleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
25.03.1986 tarihinde yürürlüğe giren Türkiye Cumhuriyeti ile Kore Cumhuriyeti Arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12 nci maddesi uyarınca, bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararının Yargıtayca kısmen bozulması durumunda, tarafına fazla ödenen vekalet ücreti ortadan kalkmış olacağından KDV'nin konusuna girecek bir hizmet kalmayacaktır. Fazla ödenen bedelin belediyeye iade edilmesinde, belediye 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamında sayıldığından, Merkezi Yönetim Harcama Belgeleri Yönetmeliği hükümlerine göre düzenlenecek belgenin tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkündür. Değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemi içinde defter kayıtları ve beyanname üzerinde KDV Kanununun 35. maddesi hükmü gereğince düzeltme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekskavatöre ilişkin bütün giderlerin (mazot, yağ, bakım, onarım, personel, vergi, sigorta, yedek parça vb.) sağlayıcı tarafından karşılanmak suretiyle verilen ekskavatör hizmeti, KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C-2.1.3.2.1.1. bölümü kapsamında yapım işlerine ilişkin olmakta olup, (2/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altından mamul ziynet eşyası ile sikke altınların tesliminde KDV matrahı, toplam satış bedelinden külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır. Bu eşyaların kredi kartı ile veya sair surette vadeli satışında, KDV matrahı olarak belirlenen tutara isabet eden vade farkı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Afet ve Acil Durum Yönetimi Başkanlığının taşra birimi olan müdürlüğün resmi daire niteliğinde olması nedeniyle, resmi daire kapsamında bulunmayan kişi konumundaki eczane ve özel hastanelere Suriyeli mültecilerin tedavi ve ilaç giderleri için yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrasına göre nisbi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirket statüsünde olması halinde, 4691 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifede yazılı olan noter harçlarından ve keşif harcı ile haciz, teslim ve satış harcı hariç (1) sayılı tarifede yazılı olan yargı harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirket statüsünde olması halinde, 4691 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifede yazılı olan noter harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairelerine verilecek vergi beyannameleri ve sigorta prim bildirgelerine ilişkin damga vergisi aranılacağı tabiidir. Yönetici şirkete 4691 sayılı Kanunun uygulanmasına dair işlemler yönünden muafiyet tanındığı hususu dikkate alındığında, bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmayan vergi beyannameleri ve sigorta prim bildirgelerine ilişkin damga vergisi talep edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü ve İller Bankası A.Ş. Bölge Müdürlüğünce yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmadıklarından, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak iş artışına ilişkin olarak yeni ihale kararı, ek sözleşme veya sözleşme yerine geçen protokol gibi kağıtlar düzenlenmişse bu kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İş artışı nedeniyle ihale makamı ile yüklenici arasında ihale kararı, ek sözleşme vb. belge düzenlenmemiş veya ilgili makamdan 'olur' alınmamışsa, söz konusu kağıtlara ilişkin olarak damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı üzerinde inşa edilecek konutların hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satışı nedeniyle yapılan sözleşmelere damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, şirket ile Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı arasında düzenlenen arsa satışı karşılığı gelir paylaşımı sözleşmesinin 6306 sayılı Kanun kapsamında olması halinde, damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı üzerinde inşa edilerek hak sahibi malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve işyerlerinin hak sahipleri adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak, hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlere istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı içerisinde inşa edilecek binaya ilişkin olarak 2464 sayılı Kanun gereç tahsil edilecek harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 9 numaralı fıkrasında yer alan istisna hükmü bu kanun uyarınca kullandırılan krediler sebebiyle lehe alınacak paraları kapsamaktadır. Teminat mektupları dolayısıyla bankalar tarafından alınan komisyonlar bu istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinin tapuya şerh işlemi, 6306 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp, sözleşmede belirtilen 99 yıllık kira bedeli üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/10 uncu maddesi gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcına esas olacak değer, gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen gerçek alım satım bedelidir. Tapu tescil işlemlerinde tapu harcı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere mükellef tarafından beyan edilen gerçek alım satım bedeli üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetine ilişkin süre, 5604 sayılı Mali Tatil İhdas Edilmesi Hakkında Kanunun 1. maddesi kapsamında olan kanuni ve idari süreler arasında değildir. Bu nedenle, ödeme kaydedici cihaz alınması ile ilgili olarak belirlenen sürenin mali tatilden dolayı uzayacağına veya işlemeyeceğine dair bir hüküm bulunmamaktadır. Konunun mali tatil hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım programı faaliyetinin münhasıran ve fiilen serbest bölgede yapılması, işyeri alt yapısının ve teknik donanımının bu faaliyetine müsait olması, ürünün gümrük çıkış beyannamesi ve YMM faaliyet raporu ile fiili ihracatının gerçekleştiğinin tevsik edilmesi ve CD şeklinde hazırlanarak fiziki mal olarak fiilen ihraç edilmesi halinde istisnadan yararlanılması mümkündür. Serbest bölgede üretilen ürünlerin yurt dışına ihracında gümrük çıkış beyannamesi düzenlenmesinin zorunlu olduğu durumlar haricinde, ilgili mevzuata göre serbest bölgede üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç edildiğinin "Serbest Bölge İşlem Formu" ile belgelendirilmesi halinde de 3218 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi istisnası uygulamasından faydalanılması mümkündür. Elektronik transfer yöntemi ile gönderilen yazılım programlarının fiilen ihracatının gerçekleştiğinin tevsikine ilişkin olarak gümrük mevzuatında değişiklik yapılması halinde, bu hususun ayrıca değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan'da ödenen tevkifat tutarı, Türkiye'de ödenecek gelir vergisinden mahsup edilir. Ancak mahsup, Türkiye vergi mevzuatı ve varsa ülkeler arası vergilendirme anlaşmalarının hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan'da ödenen tevkifat tutarı, Türkiye'de ödenecek gelir geçici vergisinden mahsup edilir. Ancak mahsup, Türkiye vergi mevzuatı ve varsa ülkeler arası vergilendirme anlaşmalarının hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahşap oyma faaliyetinden esnaf muaflığından yararlanabilmek için: (1) Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıması, (2) Münhasıran kendi ürettiği ahşap oyma ürünlerini satması gerekmektedir. Muaflığından yararlanılmamaktadır: Seri üretime imkan sağlayacak şekilde ticari organizasyon içinde yapılması, sanayi tipi makine ve aletler kullanılması, üretimin işçi ve usta vasıtasıyla yapılması, Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapılması, gümüş, altın ve zümrüt gibi kıymetli maden ve değerli taşlar kullanılması, kendi ürettiği ahşap eşyalar yanında başkalarına ait ahşap eşyaların veya diğer emtiaların satılması, ahşap oyma işinin yanında başka ürünlerin de üretilmesi hallerinde.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca, kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kemikten yapılan kutu ve benzeri ürünleri, herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak faaliyeti sabit bir işyerinde sürdürmeniz veya yapılan ürünleri Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanarak yapmanız halinde, esnaf muaflığından faydalanamayacaksınız. Söz konusu ürünleri vergi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız durumunda, satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel eğitim kurumu işletmeciliği faaliyeti kapsamında Milli Eğitim Bakanlığınca yapılan teşvik ödemelerinin ticari kazancınıza dahil edilmek suretiyle Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okullarda öğrenim gören öğrenciler için Milli Eğitim Bakanlığı tarafından yapılan eğitim ve öğretim desteğine ilişkin ödemelere istinaden kesilecek faturaların Milli Eğitim Bakanlığı adına düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca söz konusu faturalarda eğitim ve öğretim desteğinden faydalanan öğrencinin adına yer verilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim ve öğretim desteğine ilişkin faturanın ödemeyi yapan birimler adına düzenlenmesi ve düzenlenen faturaların ilgili birimler tarafından %5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefe bağlı olarak çalışmanız karşılığında anılan kurumun doğrudan doğruya yurt dışından elde ettiği kazanç üzerinden döviz olarak tarafınıza ödenen ücret, Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 14 numaralı bendine göre gelir vergisinden müstesna olacaktır. Ancak bu muafiyet için şu şartlar gereklidir: (1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Hizmet erbabı ve ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin işverenin yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödemenin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi. Söz konusu özelge talebinde belirtilen koşullarda (çalışma zamanının %70'inin Türkiye'de %30'unun Belçika'da geçirilmesi ve Türkiye kısmı için Türk Lirası ödenmesi nedeniyle) istisnanın tamamı için yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. İstisnadan yararlanmanızın mümkün bulunmadığı durumlarda, ücret geliriniz Gelir Vergisi Kanununun 95/1 inci maddesi gereğince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinizin yurt dışında çalışıyor olması nedeniyle eşinizden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Çünkü asgari geçim indirimine hak kazanabilmek için eşin çalışmadığı ve herhangi bir gelirinin olmadığı gerekir. Ücret geliri elde eden eş (yurt dışında olsa bile) "çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş" kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlü olduğunuz Anadolu Üniversitesi Açık Öğretim Fakültesi İşletme Bölümünde okuyan 04/10/1993 doğumlu çocuğunuzun herhangi bir işyerinde çalışıp asgari geçim indiriminden yararlanmaması şartıyla, 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan esaslar dâhilinde "tahsilde olan çocuk" kapsamında asgari geçim indiriminden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz alım satım faaliyetlerinden doğan kazançlar değer artışı kazancı olarak vergiye tabi değildir. Ancak, söz konusu faaliyetin ticari bir organizasyon içerisinde devamlılık arz edecek şekilde yapılması durumunda ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu faaliyetin ticari bir organizasyon içerisinde devamlılık arz edecek şekilde yapılmaması halinde ise elde edilen kazanç ticari kazanç kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerler arasındaki müspet farktır. İşyerinin satışından doğan kazanç ticari kazanç niteliğinde olup gelir vergisine tabidir. İşletme aktifinde kayıtlı bulunması münferit satış değil ticari faaliyetin devamı olarak kabul edilir ve istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunu kapsamında, işyerinin satışı mal satışı değil gayrimenkul satışı olarak değerlendirilir. İşletme amacıyla kullanılan gayrimenkulün satışı KDV istisnasından yararlanabilir. Ancak söz konusu işyerinin 2008 yılında KDV ödemeksizin satın alınmış olması durumunda, satış sırasında KDV istisna koşullarının sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem işyeri hem ikametgah olarak kullandığınız konuta ilişkin olarak yapılan badana-boya, parke döşenmesi, mutfak ve banyo fayanslarının değiştirilmesi, mantolama, çatı tamiratı vb. işlere ait harcamalar ile yürütmekte olduğunuz iş takipçiliği faaliyetiniz dolayısıyla elde edeceğiniz kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunmaması nedeniyle söz konusu harcamaların ticari kazancınızın tespit edilmesi esnasında indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel inşaat yapımında gayrimenkullerin şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması ve ticari organizasyonun şekli ve maddi unsurlarının açıkça bulunması yapılan faaliyetin ticari sayılması için yeterlidir. Şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşan konut inşaatı ile işyeri inşaatı ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu durumda adi ortaklık olarak stopaj ve katma değer vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilecek, her bir ortağa ilişkin olarak ise ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilecek ve her bir ortağın ortaklık faaliyetinden kendi payına düşen kar veya zararı geçici vergi beyannameleri ile yıllık beyannamesine dahil etmesi gerekmektedir. Ancak yapılan inşaatın mesken inşaatı olması, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde bu faaliyet için mükellefiyet kaydı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilerek mükellefiyet tesisinin kabulü halinde işe başlama bildirimi, fatura düzenleme gibi Vergi Usul Kanununda yer alan mükellefiyete ait ödevlerin yerine getirilmesi gerekmektedir. İşe başlama bildiriminin işe başlama tarihinden itibaren 10 gün içinde yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin gelir vergisi kanunu yönünden ticari faaliyet kapsamında değerlendirilerek mükellefiyet tesis edilmesi halinde KDV mükellefiyeti de tesis edilecektir. İş bitiminde gayrimenkullerin işletmeden çekilerek hissedarlara tesliminde net alanı 150 m²'ye kadar olan konut teslimleri %1 oranında, 150 m²'nin üzerindeki konut teslimleri ile işyeri teslimleri %18 oranında KDV hesaplanarak beyan edilecektir. İnşaat işinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi durumunda söz konusu özel inşaat işi KDV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Manavlık faaliyetiniz yanında K2 belgesine sahip olduğunuz kamyonetinizi ticari amaçla taşımacılık faaliyetinde kullanmanız durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 47 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan kendi işinde bilfiil bulunmak veya çalışmak şartını ihlal etmiş olacağınızdan basit usule geçmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 hesap dönemine ait kira giderlerinin tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince 2013 hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. 2013 yılına ait kira giderlerinin 2014 yılında ödenmesi, söz konusu giderlerin 2014 hesap dönemi kazancının tespitinde indirim konusu yapılmasını mümkün kılmamaktadır. Dolayısıyla kira tutarlarının hangi dönemde ödendiğinin indirim konusu yapılması üzerinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama işlemlerinde vergiyi doğuran olay hizmetin ifası ile meydana gelmektedir. 2013 Haziran dönemine ait kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedildiği dönem itibariyle indirim konusu yapılması gerekmektedir. Kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği 2013 yılında indirim konusu yapılması gerektiğinden, söz konusu KDV'nin 2014 yılında indirim konusu yapılması KDV Kanununun 29/3. maddesi uyarınca mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye İş Kurumu tarafından düzenlenen işbaşı eğitim programlarından faydalanarak işyerinizde çalışan öğrencilere cep harçlığı olarak yapmış olduğunuz ödemelerin her bir öğrenci itibarıyla brüt asgari ücretin aylık tutarının yarısını aşmayan kısmının ticari kazancınızın tespitinde ücretle ilişkilendirmeksizin doğrudan gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından iş ilişkileri çerçevesinde görüşme yapılan kişilere yönelik yat kiralanması işlemi esas itibarıyla işin mahiyetine uygun olmadığı, iş hacmi ile mütenasip bulunmadığı ve faaliyetlerin yürütülmesi ve gelirin elde edilmesi için zorunlu bir harcama niteliği taşımadığından, söz konusu karşılama, ağırlama ve kira bedellerinin safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından kiralanacak deniz aracı (yat) ile iş ilişkileri çerçevesinde görüşme yapılan kişilere yönelik verilen yeme-içme ve konaklama hizmetleri şirketin özel tasarrufu olup, bu giderler kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınmadığından KDV Kanununun 30/d maddesine göre bu giderler için ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araca ait giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için; aracın işletme tarafından fiilen kullanılması, giderlerin işletmenin gelir elde etmesine yönelik faaliyetleriyle ilgili olması ve normal ticari işlemler kapsamında olması gerekir. Araca ait yakıt, bakım-onarım gibi giderleri belgelemek koşuluyla, şirketin ortağından kiralanan aracın işletmede kullanılması halinde bu giderleri kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işinin Gelir Vergisi Kanununun 42'nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi ve bu kapsamda yapılan hakediş ödemelerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15'inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin malzeme dahil taahhüde bağlı bir inşaat/onarım işi olması nedeniyle, yapılan iş Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesinde belirtilen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat işi olarak değerlendirilmektedir. Ekipman ve malzemelerin yurtdışından getirilerek faturanın yurtdışı merkez tarafından kesilmesi söz konusu işin yıllara sari inşaat işi olarak değerlendirilmesine engel teşkil etmeyecektir. Bu iş kapsamında düzenlenecek faturalar için yapılacak hakediş ve avans ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-a maddesine göre %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işi birden fazla yıla sirayet etmesi halinde, ödenen hakediş tutarları üzerinden, alt yüklenicinin mükellefiyet durumuna göre, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (3) numaralı bendi gereğince %3 oranında gelir vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işi birden fazla yıla sirayet etmesi halinde, ödenen hakediş tutarları üzerinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi gereğince %3 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi gibi belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen yapım işlerinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.1.) bölümü uyarınca alıcılar tarafından %2/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
12/11/2012 tarihli ve 6360 sayılı Kanunla büyükşehir kurulan yerler ile büyükşehir belediyesi sınırları içerisine alınan yerlerde 95/6430 sayılı kararnamede sayılan iş grupları itibariyle faaliyette bulunan mükelleflerin, diğer şartları da taşımaları kaydıyla basit usulde vergilendirilmeleri mümkündür. Ancak ödemiş olduğunuz yıllık kira bedeli toplamının Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan sınırını (büyükşehir belediye sınırları için 6.000 TL) aşmaması gerekmektedir. Nallıhan Belediyesi ile yapılan kira sözleşmesinde belirtilen tutarın ilgili yıla ilişkin olarak bu tutarı aşmaması halinde basit usul mükellefiyeti devam edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai kazancın gerçek usulde vergilendirilmesi durumunda zirai işletme hesabı esasına göre çiftçi işletme defteri tutulacak ve zirai faaliyete ait alış satışlar ayrı kaydedilecektir. Çiftçi, isteğe bağlı olarak bilanço esasına geçmeyi talep edebilir. Bu durumda bilanço esasını kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. Zirai kazancın bilanço esasına göre tespitinde ticari kazancın hükümleri uygulanır. Her iki faaliyetten elde edilen kazançlar yıllık beyannamede toplanması zorunludur. Mükellef, zirai kazancından itibaren isteğe bağlı olarak bilanço usulüne geçmesi halinde, ticari ve zirai kazancı için bilanço usulüne göre tek defter tutabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikametgahı bulunan kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazançlar Türkiye'de vergilendirilir ve bu ödemeler üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Irak'ta yerleşik personelin ödemeleri ise kendi ülkelerinin vergi mevzuatına tâbidir. Söz konusu ücret ödemeleri şirketin kurum kazancından indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş güvenliği uzmanlığı faaliyetinden (danışmanlık, eğitim vb.) elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Söz konusu faaliyetten yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasında sayılan kişilerce yapılması durumunda %20 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanır. Haşere ilaçlama faaliyetinden elde edilen kazanç ticari kazança ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilir. Serbest meslek ve ticari faaliyetinizden elde edeceğiniz kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamenizde toplanmak suretiyle beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılan belirlenmiş alıcılara verilen iş güvenliği danışmanlığı hizmeti %90 oranında tevkifata tabidir. Belirlenmiş alıcılara verilen iş güvenliği eğitim hizmetleri de %90 oranında tevkifata tabidir. Belirlenmiş alıcılara verilen haşere ilaçlama hizmeti %70 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradının tespitinde istisna edilen gayrisafi hâsılata isabet eden kısmı hariç olmak üzere: (1) konut kredisine ait faizler tamamı indirilebilir, (2) konut olarak kiraya verilen gayrimenkulün iktisap bedelinin %5'i iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile sadece o gayrimenkulün hâsılatasına uygulanmak üzere indirilebilir, (3) eşi adına yapılan abonelik giderleri -belediye tarafından yapılmışsa- aydınlatma, ısıtma, su giderleri kapsamında indirilebilir, (4) gayrimenkulün iktisadi değerini arttırıcı nitelikte tadilat giderleri normal onarım gideri olarak indirilemez, gayrimenkulün maliyetine ilave edilir; iktisadi değeri arttırmayan basit onarım giderleri ise indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2015 yılında elde edilen ücret gelirleri (150.000 TL) ile gayrimenkul sermaye iradının gayrisafi tutarları toplamı Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (106.000 TL) aşmadığından gayrimenkul sermaye iradından elde edilen gelir Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan istisnadan yararlanılabilir. Kira gelirinin istisna tutarını (3.600 TL) aşan kısmı için beyanname verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. İktisap bedelinin %5'i: Konut olarak kiraya verilen gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5'i (istisna edilen gayrisafi hasılata isabet eden kısım hariç) gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirim konusu yapılabilir. 2. Kredi faizi: İstisnaya isabet eden kısmı hariç olmak üzere gayrimenkulün iktisabı için kullanılan kredi dolayısıyla ilgili yılda ödenen faizlerin tamamı, ilgili yılda elde edilen kira geliri için beyan edilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. 3. Eş adına yapılan abonelik giderleri: Belirlenmemiş olup, gayrimenkul sahibi tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri indirim konusu yapılabilir. 4. Tadilat giderleri: Gayrimenkulün iktisadi değerini artıracak nev'iden yapılan harcamalar normal onarım gideri olarak dikkate alınması mümkün olmayıp, bu nitelikteki harcamaların gayrimenkulün maliyetine ilave edilmesi gerekmektedir. 5. Ücret gelirleri: 2015 yılında elde edilen ücret gelirleri (90.000,00 TL brüt) ile gayrimenkul sermaye iradınızın gayrisafi tutarları toplamı Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2015 yılı için 106.000 TL) aşmadığından, gayrimenkul sermaye iradı geliriniz dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkündür. Ücret gelirleri tek işverenden alındığından tevkif suretiyle vergilendirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesi kapsamında, davadan elde edilen tazminat ve faiz geliri menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir ve gelir vergisine tabidir. Kaynağı ne olursa olsun faiz gelirleri menkul sermaye iradı sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 80'inci maddesinde değer artış kazancı tanımlanmış olup, gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazançlarına konu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Camilerin faaliyetinin devamı için yapılacak ayni bağış, aşağıdaki şartlar altında Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi çerçevesinde gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir: (1) Faaliyetlerin mülki idare amirinin denetiminde gerçekleştirilmesi; (2) Belgelendirilmesi: İşletmenin aktifinden veya stokundan çekilerek bağışlanan ayni değerler için fatura düzenlemesi ve faturanın arka yüzüne ilgili kamu kuruluşu tarafından bağış/yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak imzalanması; dışarıdan alınarak bağışlanan değerler için teslim belgesi düzenlemesi ve bağışlanan kıymetin değeri, cinsi ve miktarının açıkça belirtilmesi; ilgili kamu kuruluşunun yetkililerinin imzasının bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe yapılacak ayni ve nakdi bağış ve yardımlar nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti oluşmayacaktır. Ancak, derneğe yapılan ayni ve nakdi bağış ve yardımların bir kısmının iktisadi işletmeye aktarılması durumunda söz konusu tutarlar, iktisadi işletmenin kurum kazancına dahil edileceğinde vergi mükellefi statüsü oluşacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtta kalan öğrencilerin ihtiyaçlarının karşılanması için dernek adına alınan ayni ve nakdi bağış ile yardımların bir kısmının dernek bünyesindeki iktisadi işletmeye bağış yoluyla aktarılması, herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığını oluşturmadığından KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra takibine başladığınız yıl içerisinde şüpheli ticari alacak karşılığı ayırmanız gerekmektedir. Sonraki yıllarda karşılık ayırmanız mümkün bulunmamaktadır. Ancak ödeme tarihi iflasın ertelenmesine ilişkin kararın verildiği tarihten sonra olan ve iflası ertelenen şirketten tahsil edilemeyen alacaklar için ilgili hesap döneminde şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel Müdürlüğünüzün ana faaliyet konusu dışında olan IGPS Sabit Referans İstasyonunun bedel karşılığında vatandaşların kullanımına açılması dolayısıyla oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmekte olup bu hizmet karşılığında elde edilen kazançlar kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ecrimisil ödenerek kullanılan Hazine adına kayıtlı 2/B arazisinin zilyetliğinin üçüncü kişilere devrinden elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilebilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira istisna uygulaması için taşınmazın kurum adına tapuya tescil edilmiş olması gerekmekte, bu durumda ise taşınmaz Hazine adına kayıtlı olup kuruma ait değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin kullandığı hazine adına kayıtlı arazinin zilyetliğinin üçüncü kişilere devri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV istisnaları Hazine tarafından doğrudan yapılan teslim ve kiralamalara uygulanır. Üçüncü kişinin (kooperatifin) bu işlemden elde ettiği kazanç KDV istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez idare binasının 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla finansal kiralama şirketine satışından elde edilecek kazanç, diğer şartların da sağlanması kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinin parantez içi hükmü kapsamında kurumlar vergisi istisnasından yararlanmaya uygun bulunmaktadır. Ancak iştigal konuları arasında taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyeti yer alan ve bilfiil bu faaliyetlerle iştigal eden şirketçe, okul olarak kiraya verilmek suretiyle değerlendirilen binanın satışından elde edilecek kazancın söz konusu istisnaya konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi uyarınca, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmı istisna kapsamındadır. Ancak bu istisna, satış kazancının pasifte özel bir fon hesabında satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar tutulması şartıyla uygulanır. İstimlak bedelleri, işletme faaliyetlerinde kullanılan taşınmazın zorunlu olarak el değiştirmesi sonucu elde edilen bedeller olup, bu bedellerin banka kredilerini ödemek veya cari borçları karşılamak amacıyla kullanılması halinde, fonksiyonel olarak benzer sabit kıymetler için kanalize edilmiş sayılır. Bu durum, istisna uygulamasının amacına uygun düşmeyeceğinden, istimlak bedellerinin söz konusu amaçlarla kullanılması istisna hükümlerini ihlal eder. İstimlak bedelinin pasifte özel fon hesabında tutulması gereken tutar ile işletmeden çekilen kısım için zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın satışından doğan kazancın %75'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartların taşınması ve satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Satış bedelinin yarısının satıştan önce avans olarak alınması istisna uygulamasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Patente konu olan ve Türkiye'de seri üretime tabi tutulan özgün ürünlerin satışından elde edilecek kazancın sınai mülkiyet haklarında istisna uygulamasından faydalanması mümkündür. Diğer şartların sağlanması halinde, söz konusu ürünlerin üretiminin Türkiye'de fason olarak yaptırılmasının istisna uygulamasında bir etkisi bulunmamaktadır. Ancak fason üretimi gerçekleştiren kişilerin elde edeceği kazançlar söz konusu istisnadan faydalanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
TURQUALITY Sistemine dahil olan şirketlere bu kapsamda hibe olarak yapılan ödemelerin kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması ve söz konusu tutarların '602-Diğer Gelirler' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyeti ile uğraşan şirketlerin bu amaçla kiraya verdikleri taşıtlara ait olup, vergi dairesince taksite bağlanan veya 6552 sayılı Kanunun 73üncü maddesi kapsamında yapılandırılan motorlu taşıtlar vergisinin ödendiği dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu vergilere ilişkin faiz, ceza v.b. nin kurum kazancından indirilemeyeceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şirkete ait iş yerinin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Bu kurumların elde ettikleri kira gelirleri ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün kiralanması nedeniyle alınan kira bedelleri BSMV'ye tabi olduğundan, söz konusu ödemeler üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün kiralanması nedeniyle şirket tarafından lehe alınan kira bedelleri BSMV'ye tabi olup, şirkaca kira bedelleri üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan kurumun devir tarihi itibariyle öz sermaye tutarını geçmeyen zararlarının kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, devralınan …… Ltd. Şti. tarafından son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması ve nevi değişikliği sonucu kurulan şirketin, devralınan şirketin faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam etmesi şartları aranır. Devralınan kurumun faaliyetlerinin 5 yıllık süre içinde arızi hale getirilerek kısmen durdurulması veya sona erdirilmesi halinde zarar mahsubu uygulamasından yararlanılamayacaktır. Kazanç beyan edilen 1-3/2015 dönemine ait geçici vergi beyannamesinde indirim konusu yapılmayan devralınan şirketin devir tarihine kadar olan kıst dönem zararının, ilgili dönem geçici vergi beyannamelerinde ve 2015 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Amerika mukimi firmasının serbest bölgedeki iştiraki için tekdüzen hesap planına göre tutulmakta olan muhasebenin sadece aylık verilerin e-posta yolu ile alınarak Amerikan Muhasebe Standartlarına çevrilerek Amerika'da yerleşik firmaya e-posta ortamında gönderilmesi faaliyeti, Kanunun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ğ) bendinde sayılan muhasebe kaydı tutma faaliyeti olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu faaliyetinden elde edilen kazançlarla ilgili olarak söz konusu madde hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim hizmeti verilen kişilerin yurt dışı mukimi olmaması nedeniyle, söz konusu eğitim hizmetlerinden elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. İndirimden yararlanabilmek için hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. Taşınır kiralanmasından elde edilen iratlar dar mükellefiyette kurum kazancını oluşturan unsurlar arasında yer almaktadır. Dar mükellef kurumların bu türden kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Söz konusu kira bedeli, transfer fiyatlandırması ilkeleri çerçevesinde emsallere uygun şekilde tespit edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Bağış tutarları dar mükellef kurumun kazancı kapsamında değildir. Ancak bu tutarlar eğer dar mükellef kurumun kazancının elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olmayan genel yönetim giderleri veya ana merkez ile ilişkili niteliğinde ise, Kurumlar Vergisi Kanununun 22. maddesi (3) bendinin hükümleri gereğince kurum kazancından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerin KDV kapsamında değerlendirilmesi için hizmetin yurt içinde mi yoksa yurt dışında mı kullanıldığı, faturanın niteliği ve Türkiye'deki şubenin bu hizmetleri işletmesi kapsamında kullanıp kullanmadığı gibi faktörlerin dikkate alınması gerekmektedir. Bağış tutarları ise KDV kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanılabilir. Teşvik belgesinin kapanma tarihinden önce akreditifleri açılan ancak yatırım süresinin bitimini müteakip teşvik belgesi kapsamında ithaline izin verilen makine ve teçhizatın belgede kayıtlı destek unsurlarından yararlanması uygun görülmüş olup, söz konusu yatırım dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde belirtilen şartlar dahilinde indirimli kurumlar vergisinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında olması halinde, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve %8 oranında KDV'ye tabi tutulması; söz konusu hizmetlerin insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında olmaması halinde ise bunlara genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el otomobil alım-satım faaliyeti kapsamında aldığınız araçlar için ödediğiniz KDV, Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesi gereği indirim konusu yapılamadığından, söz konusu araçların tamirat işlemlerinin yapılması aşamasındaki mal ve hizmet alımları nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Dolayısıyla tamirat işlemlerinde yüklenilen KDV'nin 29/2 nci maddesi kapsamında iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca satılan markalı ürünlerden kaynaklanan ve yurt dışında mukim firmaya ödenen royalty bedeli, KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre vergiye tabi olduğundan söz konusu bedel üzerinden hesaplanacak verginin 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Yurtdışındaki marka hakkı sahibi firmaya ait girdilerin ithali sırasında gümrük idaresine ödenen royalty bedeli olması halinde, 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumluluk kapsamında beyan edilecek tutar, gümrük idaresine beyan edilerek ödenen tutar düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen hizmetlerde KDV tevkifatı uygulaması gerekmektedir. Atıktan üretilen ATY teslimi, hurda veya diğer atıkların KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.4.) bölümünde sayılanlardan olması halinde %90 oranında tevkifata tabidir. Şirket tarafından bertarafçının atıklarının bertaraf edilmesine yönelik verilen hizmetler ise KDV Genel Uygulama Tebliğinin (2.1.3.2.10) bölümü kapsamında %70 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yabancı bayraklı gemi ve teknelere, tüm dünya denizlerinde verilen mürettebat istihdam hizmeti, Türkiye'de ifa edilmediğinden ve bu hizmetten yurtdışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel gider ve amortismana tabi iktisadi kıymetlerden (ATİK) dolayı yüklenmiş KDV'nin yurtiçi teslimler ve ihracat teslimlerine isabet eden kısımları KDV Genel Uygulama Tebliği düzenlemelerine göre oranlama ile tespit edilmelidir. Kısmi istisna kapsamında yapılan yurt içi külçe altın teslimleri nedeniyle genel giderler ve ATİK'lere ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim hesaplarından çıkarılması gerekmekte olup, bu KDV'lerin iadeye konu edilmesi söz konusu olmayacaktır. Yapılan oranlama ile külçe altın ihracına ilişkin olarak genel gider ve ATİK'lerden dolayı yüklenildiği tespit edilen KDV'nin, ihracat bedeli ile külçe altının alış bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşmaması kaydıyla, iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu harcamaların şirket faaliyetlerinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, şirket adına düzenlenecek belgelere istinaden kurum kazancının tespitinde pazarlama ve satış gideri olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu harcamaların şirket faaliyetlerinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, şirket adına düzenlenecek belgelere istinaden pazarlama ve satış gideri olarak dikkate alınan bu gidere ilişkin KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce münhasıran teknoloji geliştirme bölgesindeki AR-GE faaliyetlerinden elde edilen kazançların 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, şirketiniz tarafından bölge dışındaki başka bir şirkete satmak üzere yapılan gemi dizayn faaliyetinin AR-GE faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketinizin bölgede yürüttüğü özel gemi tasarımı kapsamındaki işlemleri, KDV Kanununun Geçici 20/1 inci maddesi kapsamında bir teslim ve hizmet olmadığından KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
22/12/2011 tarihli 15.250.000,00 USD tutarlı Satınalma Sözleşmesi, içerdiği tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 12/04/2014 tarihli 21.285.150,00 USD tutarlı tadil sözleşmesi, Satınalma Sözleşmesinin artan tutarı üzerinden 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin ikinci fıkrası ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 11/11/2014 tarihli 21.296.742,00 USD tutarlı tadil sözleşmesi, 12/04/2014 tarihli sözleşmenin artan tutarı üzerinden 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin ikinci fıkrası ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu kağıtların Türkçe tercümesinin noterlikte tasdiki suretiyle Türkiye'de hükmünden yararlanıldığı tarihteki, T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 03/09/2014 tarihli 19.500.000,00 USD tutarlı sözleşme, Satınalma Sözleşmesinin tutarında azalış yaratması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir hükmündeki nevi değişikliği işleminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesindeki şartları taşıması ve daha önce düzenlenen bazı iş sözleşmeleri ile kira kontratının bu nedenle yenilenmesi durumunda; süre uzatımına gidilmemesi, tutarı ve diğer hükümlerinde herhangi bir değişiklik yapılmaması şartıyla nevi değişikliği nedeniyle düzenlenen söz konusu kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanunun 3. maddesindeki istisna hükmü, doğrudan idare ile yüklenici firma ve hak sahipleri arasında yenileme alanındaki uygulamalara ilişkin olarak düzenlenen kağıtlara uygulanır. Yüklenici konumundaki şirket ile alt yükleniciler arasında yapılacak sözleşmeler damga vergisinden istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından kredi kullandırılması işlemlerinde BSMV'nin mükellefi lehe para alan bankalar olduğundan, kredi işlemlerinin 5366 sayılı Kanun kapsamındaki muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bankaların lehine aldıkları paraların %5 oranında BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında üzerine riskli yapı şerhi konulan ve söz konusu riskli yapı şerhi terkin edilen taşınmaza ilişkin olarak hak sahibi malikler ile müteahhit arasında Noterde düzenlenen düzenleme şeklinde taşınmaz satış vaadi ve arsa payı karşılığı inşaat sözleşmelerinin tapuya şerhi işleminden harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı şerhi bulunan parsel ile riskli yapı şerhi olmayan parselin tevhit işleminde, sadece riskli yapı şerhi bulunan parsele isabet eden kısma 6306 sayılı Kanun kapsamında tapu harcı istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işleminden sonra yeni oluşacak parselde bulunan ve 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak tespit edilmiş olan yapının yıkılması üzerine Çevre ve Şehircilik Bakanlığının talebine istinaden ilgili tapu müdürlüğünce re'sen yapılacak cins değişikliği işleminden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/4 üncü maddesine göre tapu harcı aranılması gerekmektedir. Söz konusu vakıflar Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar arasında bulunmadığından, harçtan istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsis yapılacak parseller riskli alan içinde yer almadığından, söz konusu konut tahsisi işlemi 6306 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilemeyecek olup, tapu işlemlerinden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Yasal mal rejimi çerçevesinde eşin hissesine düşen kısmının intifa hakkının tescili işleminden: Harçlar Kanununun 4. tarifesinin I-13/c maddesine göre maktu harç aranılacaktır. 2. Mahkeme kararına istinaden tazminat niteliğinde yapılan intifa hakkı tescili işleminden: Harçlar Kanununun 4. tarifesinin I-13/c maddesine göre maktu harç aranılacaktır (bedel olmaksızın yapıldığından I-20/e uygulanmaz). 3. Gayrimenkulün boşanma protokolüne göre çocuklarının adına tescilinde: Harçlar Kanununun 4. tarifesinin I/4. maddesine istinaden gayrimenkullerin kanuni mirasçılara intifa hakkından ivazsız feragat edilmesinde ve süreli intifa haklarında nispi harç aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda 'eski eser' şerhi bulunduğu anlaşılan ve 4 tane parselin birleşmesi sonucu oluşan gayrimenkule ilişkin olarak şerhin tapuya işlendiği tarih itibarıyla tapuda yapılacak cins değişikliği işleminde; birleştirilen gayrimenkulün 2960 sayılı Boğaziçi Kanununa göre Boğaziçi Sahil Şeridinde veya Öngörünüm Bölgesinde yer almıyor olması durumunda eski eser şerhine konu parsele isabet eden kısımdan harç aranılmaması, geriye kalan kısımdan ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçeniz Mahallesi, adı geçen ada ve parselleri aleyhine, adı geçen parselleri lehine otopark geçit hakkı tesisine ilişkin olarak yapılacak tescil işlemlerinde, söz konusu taşınmazlar üzerinde 6306 sayılı Kanun kapsamında "riskli yapı" şerhinin bulunması nedeniyle tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında; "Bu Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller ile uygulamalar, noter harcı, tapu harcı, belediyelerce alınan harçlar, damga vergisi, veraset ve intikal vergisi, döner sermaye ücreti ve diğer ücretlerden müstesnadır" hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, harç aranılması gerekmektedir. 4706 sayılı Kanunun 7. maddesinin 4. fıkrasında yer alan harçtan istisna hükmü, Hazine adına kayıtlı gayrimenkullere ilişkin satış ve devir işlemlerine münhasır olarak düzenlenmiştir. İpotek terkin işlemi satış işleminin devamı niteliğinde olmakla birlikte, ayrı bir tapu işlemi olması nedeniyle 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 14. maddesine göre maktu tutarda harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda eski eser şerhi bulunduğu anlaşılan ve 4 tane parselin birleşmesi sonucu oluşan gayrimenkule ilişkin olarak şerhin tapuya işlendiği tarih itibarıyla tapuda yapılacak cins değişikliği işleminde, birleştirilen parsellerin 2960 sayılı Boğaziçi Kanununa göre Boğaziçi Sahil Şeridinde veya Öngörünüm Bölgesinde yer almadığı takdirde o parsellerden harç aranılmaması, geriye kalan kısımdan ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21 nci maddesine göre korunması gerekli taşınmaz kültür varlıkları her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır, ancak Boğaziçi Sahil Şeridi veya Öngörünüm Bölgesinde konut veya işyeri olarak kullanılan taşınmaz kültür varlıkları bu muafiyetten yararlanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi ile İlçe Belediyeleri 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa göre genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri olarak tanımlandığı için, resmi daire sıfatıyla adı geçen kurumlarca talep edilen plan örneği işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanunun 59/d fıkrası uyarınca harç alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretim görevlisi/araştırma görevlisi olunan üniversite tarafından, yurtdışına yapılacak seyahatin 492 sayılı Harçlar Kanununun 85 inci maddesinin (d) bendi kapsamında olduğunu tevsik eden bir belgenin verilmesi halinde öğretim görevlisi/araştırma görevlisi adına harçsız pasaport düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, üniversitenin idari personelinin harçsız pasaport uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Müdürlüğü adına kayıtlı söz konusu görev devriye gemileri için yapılacak vize işlemlerinin harçtan muaf tutulması mümkün bulunmamakta olup, 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin XIII üncü bölümü gereğince harç aranılması gerekmektedir. Münhasıran deniz taşımacılığı ve balıkçılık faaliyetinde kullanılan gemi, deniz ve iç su araçları için alınacak ruhsatname ve yapılacak vize işlemleri muaf tutulsa da, genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşları adına kayıtlı görev devriye gemileri için herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu belge kapsamında kullanılan kredinin (7.870.000 Euro) belgede belirtilen ihracat taahhüdünü (1.500.000 Euro) aşması ve döviz olarak kullanılan kredi tutarının taahhüdün %75'ini (1.125.000 Euro) geçmesi nedenleriyle şirket tarafından kullanılan kredinin BSMV istisnasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıdaki şartların taşınması kaydıyla sosyal güvenlik kurumlarından emekli aylığı alanların brüt 200 m²'yi geçmeyen ve daimi olarak kullanılan tek meskenleri için (muayyen zamanlarda dinlenme amacıyla kullanılan yazlık, dağ evi v.b hariç) indirimli bina vergisi (sıfır) uygulamasından yararlanabilmeleri mümkün olup mükellefin gelir getirmeyen işyeri, arsa ve arazileri bu uygulamadan yararlanmalarına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı sadece o karar kapsamındaki hisse için geçerli olup, aynı taşınmazda maliki olduğunuz diğer hisseye uygulanması mümkün değildir. Noterden satış vaadi ile aldığınız ve mahkeme kararı ile adınıza tescil edilen söz konusu taşınmazdaki hisseye ilişkin emlak vergisinin tahsilat zamanaşımına uğramamış olan kısmının tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üstten aydınlatması bulunan billboardlardaki ilan ve reklamlar ışıklı ilan ve reklamlardan sayılacağından, Belediye Gelirleri Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Buna göre her metrekare için yıllık olarak en az 30 TL., en çok 150 TL. ilan ve reklam vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 4. maddesinin beşinci fıkrası uyarınca, bu Kanun kapsamındaki indirim, istisna, destek ve teşviklerden yararlananlar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendinden ayrıca yararlanamazlar. Terkin edilen gelir vergisi stopajı, işletme giderlerinden indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 4. maddesinin beşinci fıkrası uyarınca, bu Kanun kapsamındaki destek ve teşviklerden yararlananlar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendinden ayrıca yararlanamazlar. Sigorta primi işveren payı desteği olarak karşılanan tutarlar işletme giderlerinden indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim çalışmalarından ve fiziki ortamda kendi el emeğiniz ile icra edilen illüstrasyon çalışmalarından elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkündür. Seramik ve cam çalışmalarınız sonucu ortaya çıkan eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eserlerden olması halinde, bu çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere anılan kanunun 18 inci maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak bu istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızın Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacak ve istisna hadleri içinde kalan bu kazançlarınız için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinden devir alınan iş olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu faaliyete ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirtilen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması ve 51 inci maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmaması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Valilik tarafından verilen izinle yardım toplanan vatandaşa yapılan bağış, Başbakanlık veya Bakanlar Kurulunca başlatılan yardım kampanyası kapsamında değerlendirilmediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi kapsamında indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV ödenmesi gerekmektedir. Ölünceye kadar bakma sözleşmesi veraset yoluyla intikal değil, bakım vaadi karşılığında ivazlı bir intikal mahiyetindedir. Bu nedenle, aracın tarafınıza intikalinde ÖTV istisnası uygulanmaz ve ilk iktisabındaki matrah üzerinden, adınıza kayıt ve tescil tarihindeki orana göre hesaplanacak ÖTV'nin, 4760 sayılı Kanunun 15/2-a maddesi gereğince, kayıt ve tescilden önce tarafınızca beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafta tatili ve genel tatil günlerinde ödenen ücretlerin münhasıran yer altında çalışılan zamanlara isabet eden kısımları gelir vergisinden istisna tutulur. Resmi tatil günleri dışında kalan izin günlerine ilişkin ödenen ücretler vergiye tabidir. Vergiye tabi olmayan ücrete isabet eden sigorta priminin, vergiye tabi olan ücrete ilişkin vergi matrahından indirilip indirilmemesine bakılmaksızın söz konusu personele ödenen ücretlerin tamamı üzerinden kesilen sigorta priminin gelir vergisi matrahının tespitinde vergiye tabi ücretten indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak altı işletmesi halinde bulunan madenlerde cevher istihsali ve bununla ilgili diğer bütün işlerde çalışan işçilerin yeraltındaki çalıştıkları günlere ait ücretleri ve primlerinin ödenmesinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olacaktır. Bu istisna, makbuz, bordro veya elektronik ödeme şekline bakılmaksızın, yeraltında geçen zamana isabet eden ücretlerin tamamına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı damga vergisinden muaf tutulmalıdır. Ancak, Teknoloji Geliştirme Bölgesi A.Ş. ile yönetici şirket statüsünde olmayan şirket arasında teknopark inşaatı işine ilişkin olarak düzenlenen sözleşme damga vergisine tabi tutulması ve sözleşmeye ilişkin damga vergisinin muafiyeti bulunmayan tarafça ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf ve sanatkarlar meslek kuruluşlarının satış yaptığı gayrimenkuller için tapu harcı aranmalıdır. Ancak, kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlara uygun olarak kullanmak üzere iktisap edilen gayrimenkuller için tapu harcı aranmamaktadır. Buna göre, satıcı odanın (satış işlemi nedeniyle) tapu harcı ödemesi gerekmekte, alıcı odanın (kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek üzere iktisap kaydıyla) tapu harcı ödemesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanız 6136 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dördüncü fıkrasında sayılanlar kapsamında bulunmadığından, satın aldığınız silah nedeniyle ruhsat harcı muafiyetinden yararlanmanız mümkün değildir. Harç ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6537 sayılı Kanunun yayımı tarihinden önce gerçekleşen ölümlerde, aynı Kanunun yayımı tarihi itibarıyla henüz paylaşımı yapılmamış tarımsal arazilerin, maddenin yayımı tarihinden itibaren iki yıl içinde mirasçılara paylı mülkiyet olarak devir işlemlerinde harç istisnaası uygulanması gerekmektedir. Miras taksim sözleşmesi düzenlenmiş olmasına rağmen, tapuda herhangi bir işlem yapılmayıp taşınmazlara hali hazırda elbirliği mülkiyet esaslarına göre sahip olunması durumunda, söz konusu işlemlerden 5403 sayılı Kanunun geçici 5 inci maddesi kapsamında harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla çalıştırılan Ar-Ge ve destek personeline işverenlerce yemek vermek suretiyle sağlanan menfaatler ile toplu olarak işyerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesine göre ücret kapsamında olup, söz konusu harcamaların personel giderleri olarak Ar-Ge indirimine konu edileceği tabiidir. Ayrıca bu harcamaların personel giderleri kapsamında Ar-Ge harcamasına konu edilmesi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının 8 ve 10 numaralı bentlerine göre gelir vergisi istisnasından yararlanılmasına veya 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanılmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirket tarafından 7 kalem oyuncağın imali ve bunların İdare tarafından hazırlanmış zemin üzerine montajlarının yapılarak çalışır halde İdareye teslimi işi, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesine göre yıllara sari inşaat kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Karşılığında fatura düzenlenmiş olsa dahi işin devamı sırasında alınan avans tutarlarının tahsil edildiği dönemin geçici vergi ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde dikkate alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mevzuatı kapsamında değerlendirme yapılmıştır. İstisna belgesi sahibi mükelleflerin yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılacak makine ve teçhizat teslimlerinin KDV'den istisna olduğu belirtilmiştir. İstisna belgesi KDV mükellefine verilir ve muhasebe kayıtlarında belgeler titizlikle saklanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılında internet üzerinden mal veya hizmet satışı bulunmadığından 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre borçludan alınarak icra dairelerince müvekkili adına takibat yapan alacaklı taraf avukatına ödenmesine karar verilen avukatlık (vekalet) ücretlerinin icra dairesince avukata ödendiği anda, avukat tarafından borçlu adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Vekalet ücretinin davayı kazanan tarafından, borçludan tahsil edilerek kendisini temsil eden avukata intikal ettirilmesi durumunda ise avukatların davayı kazananlar adına serbest meslek makbuzu düzenlemeleri gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan malların antrepoda millileştirilmeden önce fatura düzenlenerek satışı yapılması durumunda, firmanız tarafından söz konusu faturanın düzenlendiği tarih itibariyle ilgili dönem mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formu (Form Bs)'na dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir. Muhtelif firmalardan ithal edilen malların antrepoda millileştirilmesinin ihtiyaca göre tek bir ithalat beyannamesi ile gerçekleştirilmesi durumunda düzenlenecek Ba formuna, gümrük giriş beyannamesinde yazılı olan 'Gönderici/İhracatçı' firmaya ait bilgilerin yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet verilen araç sahipleri adına fatura düzenlenmesi zorunludur. Ancak söz konusu özel plakalı araçların taşıma kooperatifi tarafından kiralanmış olmaları durumunda kiralayan mükellef adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi ve bu sözleşme gereğince yapılan işlerin üçüncü şahıslara devri, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereği katma değer vergisine tabi olup, devir işlemine ilişkin bedel üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi ve bu sözleşme gereğince yapılan işlerin üçüncü şahıslara devri yansıtma olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, devir tarihinden itibaren yedi gün içerisinde devir bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik akıllı kart ve tek kullanımlık manyetik biletlerin satışı Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin 'III.A.4.5. Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı' bölümü uyarınca özel matrah şekline tabidir. Özel matrah şekline tabi olarak teslim edilen akıllı kart ve tek kullanımlık manyetik biletlerin bayi satış bedeli üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDV (bayi karı dahil), belediyelerce beyan edilecektir. Yüklenici firmanın günlük ciro üzerinden aldığı pay ise firmanın hizmet karşılığı olduğundan, yüklenici firma tarafından belediyelere düzenlenen faturada KDV hesaplanması ve bu KDV'nin yüklenici firma tarafından beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kartların anlaşmalı yolcu işletmelerine ait taşıtlarda kullanılmasına kadar olan aşamalarda, bankalarca bayilere yükleme hakkı verilmesi ve yolcuların ellerinde bulunan özel kartlara bayilerden yükleme yaptırmalarında henüz yolcu taşıma hizmeti gerçekleşmemiş olduğundan herhangi bir belgenin düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Anlaşmalı yolcu taşıma işletmeleri tarafından, bedeli söz konusu kartlar kullanılmak suretiyle ödenmiş bulunan taşıma hizmetlerine ilişkin olarak, elektronik ortamda tutulan ve muhafaza edilen kayıtlara istinaden, gün sonunda 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenecektir. Bayilerce sunulan hizmet dolayısıyla özel kartları satışa sunan firmalardan; bu firmalarca da anlaşmalı yolcu işletmelerinden alınacak komisyon vb. bedeller için, hizmetin tamamlanmasından itibaren yedi günlük süre dahilinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalandırma işlemini farklı endeksör cihazları ile yapmanız durumunda, bu cihazlara ait ayırt edici bilgilere yer verilmek suretiyle her bir cihazda ayrı seri ve sıra numarası takip edecek şekilde fatura bastırılarak kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Bilet ve dolum satış noktalarında nihai tüketiciye yapılan boş manyetik kart satışının fatura veya fatura düzenleme zorunluluğu olmayan hallerde ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Söz konusu satışların muhtelif müşteriler ibareli tek bir fatura ile belgelendirilmesine imkan bulunmamaktadır. Satışlar 3100 sayılı Kanunda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde ödeme kaydedici cihaz kullanılarak belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez ve şube hesaplarının aynı defterde izlenmesi halinde, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın aynı günde aynı kişi veya kurumlarla yapılan 7.000 TL'yi aşan tutardaki tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunludur. Ancak, merkez ve şube için ayrı ayrı kanuni defter tutulması halinde tevsik zorunluluğu her bir yer için ayrı ayrı dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Fatura kullanıcısı şirketinizin 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL'yi geçmesine rağmen ilgili yılda internet üzerinden mal veya hizmet satışınız bulunmadığından 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Belediyelere makbuz karşılığı yapılan vergi, resim ve harç ödemeleri bir mal ya da hizmet hareketini teşkil etmediğinden söz konusu ödemeler Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Internet üzerinden satış yapıyor olmanız ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatınızın 5 milyon lira üzeri olması nedeniyle, 31/12/2015 tarihi itibariyle mükellefiyetiniz devam ettiği sürece internet üzerinden satış faaliyetiniz son bulsa dahi en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçme zorunluluğunuz bulunmakta olup belirlenen tarihten önce e-fatura ve e-arşiv başvurularınızı ve fiili geçiş hazırlıklarınızı tamamlamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriler tarafından nakit ve kredi kartının yanı sıra elektronik para, havale ve 6493 sayılı Kanun kapsamında yetkilendirilmiş kuruluşlar aracılığıyla yapılan ödeme şekillerinin yeni nesil ödeme kaydedici cihaz (YN ÖKC) fişlerinde "TOPLAM" satırının hemen altında gösterilmesi mümkündür. Bunun için cihazınızın üretici veya ithalatçısı olan yetkili ödeme kaydedici cihaz firmasına müracaat ederek, söz konusu firma tarafından geliştirilecek ve Bakanlıkça onaylanacak uygun yazılımın cihaza yüklenmesini talep etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalibrasyon işlemi iktisadi kıymetlerin bakımı kapsamında değerlendirilmektedir. Bakım niteliğinde olan kalibrasyon işlemi için yapılan harcamalar amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün olmayıp, doğrudan gider olarak yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış cephe ısı yalıtımı, dekoratif sıva uygulamaları, dış cephe boyası, PVC damlalık ve yağmur iniş boruları ile ilgili yapılan harcamalar değer arttırıcı niteliği taşıdığından binanın maliyet bedeline eklenerek binanın kalan ömrüne göre amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Binanın sadece belirli mermer denizlik kısımlarının değiştirilmesi ile ilgili yapılan harcamalar ise normal bakım, tamir ve temizlik giderleri olarak kabul edilerek binanın maliyet bedeline eklenmeden doğrudan gider yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüt işlerinin yapıldığı trafo merkezleri, personelin sadece bakım ve onarım yapmak için uğradığı yer olması, şirketin işlerinin sevk ve idare edildiği ofis, büro vb. şekillerde kullanılmaması, şirketin işlerinin yürütüldüğü kanuni veya iş merkezi veyahut da şube vasfını taşımaması kaydıyla, Vergi Usul Kanununun 156. maddesi kapsamında işyeri olarak değerlendirilemeyecektir. Ancak, trafo merkezlerinde bir ofis, büro vb. yerlerin bulunması veya sürekli personel istihdam edilebilecek genişlikte olması durumunda söz konusu elektrik tesislerinin şube işyeri olarak değerlendirilmesi ve bu durumun bir ay içinde ilgili vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari plaka (S plaka), gayri maddi iktisadi kıymetler kapsamında değerlendirilir. Faydalı ömrü 15 yıl ve normal amortisman oranı %6,66 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşyanın TGTC'nin 9018.49.10.00.00 GTİP numarasında yer alması halinde %8 oranında KDV uygulanır. Aksam ve parça mahiyetinde olması durumunda genel oran olan %18 KDV uygulanır. TGTC'nin 6804.23.00.00.19 GTİP numarasında yer alması halinde ise genel oran olan %18 KDV uygulanır. GTİP numarasının tespiti Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın yetki alanına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar, elektronik cihaz, doküman, kalem, ajanda, ofis evrakları, kişisel eşya ve benzeri ürünlerin elde, omuzda ve sırtta taşınmasını sağlayan söz konusu çantalar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin B/8 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Buna göre, bunların ithal ve tesliminde %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dişçilik torna tezgâhında kullanılan biley taşının (diskin) TGTC'nin 9018.49.10.00.00 GTİP numarasında yer alması halinde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak aksam ve parça mahiyetinde olması durumunda genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır. TGTC'nin 6804.23.00.00.19 GTİP numarasında yer alması halinde ise genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır. Söz konusu eşyaların kesin GTİP numarasının tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın yetkili Bölge Müdürlüğüne başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çene altı kayışının malzeme ve yapısına göre farklı KDV oranları uygulanır: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında, (2) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle hazırlanmış olması halinde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çene altı kayışının malzeme türüne göre KDV oranı değişmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında, (2) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle hazırlanmış olması halinde genel oranda %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözü edilen BKK eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında değerlendirilmeyen vidalar genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında olmadığından, genel oranda %18 KDV oranına taabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda analiz laboratuvar hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında olmadığından, bu hizmetlerin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
El dokuma tezgâhlarının KDV oranı, Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (GTİP) numaralarına göre belirlenir. Söz konusu makinaların GTİP numaraları itibariyle 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde değerlendirilmesi gerekir. İlgili listelerde yer alan mallar için %1 veya %8 oranında KDV uygulanırken, bu listelerde yer almayan işlemler için %18 oranında KDV uygulanmaktadır. Kesin oranın belirlenmesi için el dokuma tezgâhlarının GTİP numaraları bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Klişelerin, kullanıldıkları süreç gereği faydalı ömürlerinin bir yıldan uzun olması durumunda aktifleştirilerek 339, 365, 389, 399, 406, 418, 439 ve 458 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişik 333 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listede belirtilen oranlar üzerinden itfa edilmesi, faydalı ömrünün bir yılı aşmaması durumunda ise doğrudan giderleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Görüntü sistemlerine ilişkin kıymetlerin (kiralama ve ticaret dahil) müşterilere teslim edilmek üzere şirket tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde şirketin; müşteriler tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde ise müşterilerin sevk irsaliyesi düzenlemesi gerekmektedir. Sevkiyatın hangi amaçla yapıldığına ilişkin olarak sevk irsaliyesi üzerine şerh düşülmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam filmlerinin faydalı ömrü 2 yıl olup, amortisman oranı 1. Yıl %60, 2. Yıl %40 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yenileme fonu uygulamasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü yenileme fonu uygulamasından yararlanabilmek için öncelikle iktisadi kıymetin satılmış olması, sonra bu iktisadi kıymetin yenilenmesi için işletmeyi idare edenlerce karar verilmiş ve teşebbüse geçilmiş olması gerekmektedir. Bu durumda, eski fabrika binasının satışı henüz gerçekleşmeden yeni fabrika binasının inşaatına başlanmış olması nedeniyle, satıştan elde edilecek karın yenileme fonu olarak kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomatik yalak-suluklar 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabidir. Diğer eşyalar (gübre atma makinesi, parçalayıcılı mobil gübre pompası, gübre toplama ve hazırlama sistemi, otomatik ve mobil gübre sıyırıcılar-gübre separatörü, basit ve seyyar gübre pompalama ve karıştırma makinesi, hortumlu gübre dağıtıcısı, çiftlik gübresi dağıtma tankeri, sıvı gübre taşıma ve dağıtma tankı, gübre karıştırıcı makinesi) genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtın kullanılmış ve 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan olduğunun tespiti kaydıyla %1 oranında, bu tespitin yapılamaması halinde ise %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca teslim edilen çörekotu yağının TGTC'nin 15 inci faslı kapsamında insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli yağ veya bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağ şeklinde olması halinde, %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu mahiyette olmaması halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin '8436.80.90.00.00' GTİP No.sunda yer alan eşyalardan yalnızca otomatik yalak-suluklar 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Diğer eşyalar (gübre atma makinesi, parçalayıcılı mobil gübre pompası, gübre toplama ve hazırlama sistemi, otomatik ve mobil gübre sıyırıcılar-gübre separatörü, basit ve seyyar gübre pompalama ve karıştırma makinesi, hortumlu gübre dağıtıcısı, çiftlik gübresi dağıtma tankeri, sıvı gübre taşıma ve dağıtma tankı, gübre karıştırıcı makinesi) genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Genel Müdürlüğü Mersin 5. Bölge Müdürlüğünün yol yapım, bakım işleri ile ilgili yaptığı ihalelere ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelere ilişkin damga vergisinin tamamının sözleşmenin tarafı olan ve 488 sayılı Kanuna göre kişi konumunda bulunanlarca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter işleminde adı geçen Kurumdan harç aranılmaması; sözleşmeyi imzalayan ve noter harçı muafiyeti bulunmayan diğer kişilerin imzalarına isabet eden noter harcının tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimarlık, müşavirlik, eğitim, danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmeli, serbest meslek mükellefiyeti tesis edilmeli, gelirler serbest meslek makbuzu ile belgelendirilmeli ve serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirilerek kullanılmalıdır. Verilen serbest meslek hizmeti nedeniyle elde edilen gelirden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca yürürlükte bulunan oran üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyetlerden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak vergilendirilmeli ve ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmelidir. Bu faaliyetler için fatura düzenlenmeli, 177. maddede 6 bent halinde sayılan şartlardan birini taşıması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan şartları taşıması kaydıyla, şirketin faaliyetlerinde kullanılmak amacıyla iktisap edilen, ancak zaruri sebeplerle bir süre atıl kaldıktan sonra kiraya verilen binanın satışından doğan kazancın %75'lik kısmının kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu istisnan yararlanabilmesi için taşınmazın en az iki tam yıl süreyle aktifinde yer alması, satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci yılın sonuna kadar tahsil edilmesi, istisna edilen kazançtan beş yıl içinde sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmemesi ve satış kazancının satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar özel fon hesabında tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürün 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel orana tabi vergiye konu işlem olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz taşımacılığından bağımsız olarak sunulan limanda yükleme-boşaltma, konteyner boşaltılması ve doldurulması, geçici gümrükleme işlemleri, konteynerlerin limandan çıkarılması ve ilgili belgelerin hazırlanması gibi lokal hizmetlerden doğan kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 23. maddesi kapsamında değerlendirilmeyip, hasılatın ayrı olarak tespit edilerek genel hükümler çerçevesinde Türkiye'de kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmanın 8. maddesi yalnızca deniz taşımacılığından elde edilen kazançları kapsadığından, Türkiye içinde verilen yükleme-boşaltma, konteyner işlemleri, geçici gümrükleme ve belge hazırlanması gibi lokal hizmetlerden doğan hasılat bu maddenin kapsamına girmemekte olup, Anlaşmanın ilgili maddeleri dikkate alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir ve Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz taşımacılık faaliyetinden bağımsız olarak Türkiye'de verilen yükleme-boşaltma, konteyner işlemleri, geçici gümrükleme ve belge hazırlanması gibi lokal hizmetler KDV'ye tabi olup, KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamındaki istisna kapsamına girmemektedir. Söz konusu hizmetlere ilişkin olarak yapılan işlemler KDV'ye tabi tutulacak ve ilgili hükümlere göre KDV muhasebeleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirkete ihraç etmek üzere imalatına başlanan ancak imalatı durdurulan natamam yatın hurda olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Faaliyetleri deniz taşıma araçlarının imal ve inşası olan bir şirketin vergi dairesinden istisna belgesi alması ve bu istisna belgesinde natamam yatın bulunması halinde, natamam yat tesliminin KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Bu durumda istisna belgesi kapsamında temin edilen ana malzeme ve sarf malzemelerinden natamam yatın imalinde kullanılanlar için istisna şartlarının ihlali söz konusu değildir. Ancak, imalat sırasında kullanılmayan ana malzeme ve sarf malzemelerinden stok haline gelenler için istisna şartları ihlal edilmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş protezlerinin yapımında kullanıldığı ifade edilen metal alaşımların Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin madde ve etkin madde üretiminde kullanılan hammadde niteliğinde olması ya da 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında sayılan ürünler arasında yer alması halinde %8 oranında, aksi takdirde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu GTİP numaralarında sınıflandırıldığı ifade edilen filtre malzemesi kumaş, keçe gibi eşyaların 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/4 üncü sırası kapsamında değerlendirilmesi ve bunlara %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 2811.29.30.00.19 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen ürün 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bu ürünün ithali ve yurtiçi tesliminde genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı müzik hizmeti sunan Rum meyhanesi tarzındaki işletmede verilen fiks menü hizmeti %18 oranında katma değer vergisine tabidir. Çünkü gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerlerde verilen hizmetlere genel oran (%18) KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8436.80.90.00.00 GTİP numaralı Silobag İçin Çuval Dolum Makinesi ile 8428.39.90.90.00 GTİP numaralı Silobag İçin Boşaltma Tahliye Helezonu'nun ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu eşyalar, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listede yer alan %1 oranında KDV'ye tabi eşyalar arasında bulunsa bile, finansal kiralamaya konu olmaması sebebiyle %1 oranında KDV'ye tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, bu eşyalar (II) sayılı liste kapsamında da yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu GTİP numaralarında sınıflandırıldığı ifade edilen filtre malzemesi kumaş, keçe gibi eşyalar 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (II) sayılı listesinin B/4 üncü sırası kapsamında değerlendirilmekte ve bunlara %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anahtar kesme makinesine uygulanacak KDV oranının doğru belirlenebilmesi için, söz konusu eşyanın GTİP numarasının kesin olarak bilinmesi gerekmektedir. Bunun için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne başvurarak tarife bilgi talebinde bulunulması gerekir. Tespit edilen GTİP numarasının Başkanlığa iletilmesi halinde, KDV oranı belirlenebilecektir. GTİP numarası 28 ve 29 uncu sıralardaki tablolarda yer alan numaralardan biri ise %8, diğer teslim ve hizmetler için %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı müzik hizmeti sunan Rum meyhanesi tarzındaki işletmede verilen fiks menü hizmeti %18 oranında katma değer vergisine tabidir. Söz konusu işletme gazino, taverna, birahane ve benzeri yerler kategorisine girdiğinden, bu yerlerde verilen hizmetlere genel oran olan %18 KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lokum ve çikolatanın ticari teamüllere uygun kap ve ambalajlar içinde teslim edilmesi halinde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, lokum ve çikolatanın kendi maliyetinden daha yüksek maliyete sahip özel yapılmış kutulara konularak satılması halinde, bu şekildeki teslimlerde söz konusu kutular için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan cevizi torfu (kokopit) isimli ürünün teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerinde yer almamakta olduğundan, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, Katma Değer Vergisi Kanununda söz konusu faaliyetinizle ilgili olarak herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu mallar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelere dahil olmadıklarından, genel oranda %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız personeli tarafından çevreden toplanan ambalaj atığı, plastik, naylon vb. atık maddeler için, satılan (satın alınan) bir madde veya materyalden söz edilemeyeceğinden, gider pusulası düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı şirket olarak ürettiğiniz malların ihracatçıya KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında teslimi işleminde konsinye satış şeklinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Konsinye satış şeklinin KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında olmaması nedeniyle, taşınan veya taşıttırılan malların sevki sırasında sevk irsaliyesinin, malların satıldığı tarihten itibaren yedi gün içerisinde de faturanın alıcı adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların, TGTC'nin 9021.10.90.00.12 GTİP numarasında sınıflandırıldığı belirtilen titanyum kortikal vidalar (kemik tespit malzemesi/implantlar), vücudun içine yerleştirilen diğer cihazlar kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların vücudun içine yerleştirilen diğer cihazlar kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisinden istisna değildir. Damga vergisi matrahı devredilen alacak tutarı olan 53.822.012,76 TL olacak ve temerrüt faizi matraha dahil edilmeden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödenmesi gerekmez. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralarında tarım kredi kooperatiflerinin yapı kullanma izni harcından muaf oldukları düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödenmesi gerekmez. 1581 sayılı Kanunun 19/B-b maddesine göre tarım kredi kooperatiflerinin kendi ihtiyaçları için satın aldıkları taşınmaz malları ve cins değişikliği işlemleri bütün vergi, resim ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluş adına kayıtlı ve görevleri için kullanılan taşınmazların Konut Yapı Kooperatifine devri ile ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemlerinde; 2560 sayılı Kanunun 21/a ve ek 5 inci maddelerine göre Kuruluşun harçtan muaf tutulması, adı geçen Kooperatiften ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendine göre tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ihtisas yapmış yabancı uyruklu hekimlere verilecek ihtisas vesikalarından harç aranılmaması gerekmektedir. Zira 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin 'VI-Meslek erbabına verilecek tezkera, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar' başlıklı bölümünün 3/a bendinde, Türkiye'de ihtisas yapmış olan Türk hekimlerine verilecek ihtisas vesikalarının maktu harca tabi olduğu hüküm altına alınmış olup, yabancı uyruklu hekimlere verilecek ihtisas vesikalarından harç alınacağına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim ve heykel çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanma mümkündür. Ancak enstalasyon (yerleştirme) çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan elde edilen gelir istisnadan yararlanamaz. İstisna kapsamındaki kazançlar, yalnızca Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişi veya kurumlara satılması durumunda beyanname verilmez ve tevkifat yapılır. Eserler bu kurumlar dışındakilere satılması halinde, işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülükleri vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akbil dolum bayiliği faaliyetlerinden elde edilen gelirler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesine göre ticari kazanç kapsamında olup, bilanço esasına göre vergilendirilir. Dolum fişlerindeki yüklenilen tutar ile prim ayrı ayrı değerlendirilir. Prim kısmı, gerçek gelir olarak kabul edilir ve Ba formunda gerekli tutarlar bildirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akbil dolum bayiliği faaliyetlerinden alınan prim ve komisyon, KDV'ye tabi tutulur ve KDV beyanında katma değer vergisi mükellefi olarak işlem yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışmayan eşinin nafaka almaması, mahkeme tarafından nafaka ödemesine karar verilmesine rağmen boşandığı eşinin bu yükümlülüğü yerine getirmemesi, çocuğun babasının asgari geçim indiriminden yararlanmaması, velayeti mahkeme kararıyla anneye verilen çocuğun anne ile birlikte oturması ve geçim giderlerinin çalışan eş (kurumunuz personeli) tarafından karşılanması kaydıyla söz konusu çocuk için asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedek parça ve malzeme müşteriye ait olmak üzere, sadece işçilik vermek suretiyle far temizliği faaliyetinde bulunması halinde, bu faaliyet 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla basit usulden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında yıkılan gayrimenkulünüzün yerine yapılan yeni bina inşaatı, 01/01/2012 tarihinden itibaren yürütmekte olduğunuz müteahhitlik faaliyetiniz kapsamında değerlendirilmektedir. Söz konusu inşaat faaliyetinin yapımına yönelik olarak ilgili Kanun kapsamında tarafınıza ödenen tutarlar her ne ad altında olursa olsun ilgili dönem ticari kazancınıza dahil edilmek suretiyle vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 8. maddesi ile yapılan düzenlemeler sadece derneğe ait iktisadi işletmeleri kapsamaktadır. İktisadi işletmenin anonim şirkete dönüştürülmesi durumunda, bu dönüşüm sonucunda ayrı bir tüzel kişiliği haiz olacak anonim şirketin, anılan maddede yer alan kurumlar vergisine ilişkin düzenlemeden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 8. maddesi ile yapılan düzenlemeler sadece derneğe ait iktisadi işletmeleri kapsamaktadır. İktisadi işletmenin anonim şirkete dönüştürülmesi durumunda, bu dönüşüm sonucunda ayrı bir tüzel kişiliği haiz olacak anonim şirketin, anılan maddede yer alan kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine ilişkin düzenlemeden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19/B-b maddesine göre kurulmuş olan Kooperatifinizin tapuda yapılacak cins değişikliği işlemlerinden dolayı tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesinde yapı kullanma izni harcının belediyece tahsil olunacağı hükme bağlanmış olup, aynı maddenin ikinci ve üçüncü fıkralarında tarım kredi kooperatiflerinin yapı kullanma izni harcından istisna olduklarına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle yapı kullanma izni harcı ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kurumlar banker kapsamında BSMV mükellefi olup, müşteri hesaplarından veya kendi özvarlıklarından oluşan nakit fazlalarının Takasbank'ta değerlendirilmesi sonucunda elde ettikleri faiz tutarları üzerinden %1 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. Ancak müşterilere ödenen faiz tutarları yatırım amaçlı tutulan nakdi varlıkların nemalandırılması suretiyle elde edilen gelir mahiyetinde olduğundan, aracı kurumca aktarılan faiz tutarları üzerinden yatırım fonları veya banka ve sigorta şirketleri dışındaki müşteriler tarafından BSMV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekici alımı ve bununla ilgili teminat, rehin işlemleri döviz kazandırıcı faaliyetler arasında sayılmadığından, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek-2 nci maddesi ve (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğ kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan kanun maddeleri ve düzenlemeler incelenmiş olup, intifa hakkı tesisi karşılığında elde edilen gelirin gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olduğu; ancak söz konusu mal ve hakların ticari veya zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde bunların iratlarının ticari veya zirai kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanacağı belirtilmektedir. Gayrimenkul sermaye iradları için gider indiriminde götürü gider usulü uygulanabilir, ancak işletme faaliyet kapsamında ise gerçek gider usulü uygulanır ve ilgili giderler gerçek tutarlarıyla indirim konusu edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak özelge, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 176. ve 177. maddelerine atıfta bulunarak, tüccarların defter tutma bakımından iki sınıfa (I. sınıf ve II. sınıf) ayrıldığını ve defter sınıfının tayininde söz konusu hükümler doğrultusunda değerlendirme yapılması gerektiğini ifade etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İdareniz bünyesindeki kum-çakıl rezervli maden sahasının kiraya verilmesi işlemi, işletme hakkının kiralanması mahiyetinde olduğundan, KDV Kanununun 1/3-f maddesi uyarınca genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu hizmet alım işi işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü temin edilen elemanlar hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılmakta, hizmetin ifasında temin edilen elemanlar işletmenin mal ve hizmet üretimi safhalarında çalıştırılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet türünde değişiklik olması nedeniyle kollektif şirket adına basılan belgelerin ve kollektif şirket adına kayıtlı ödeme kaydedici cihazların gerekli devir ve satış işlemleri yapılmadan limited şirket bünyesinde kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Devir bilançosu tarihi ile tescil tarihi arasındaki dönem işlemleri kollektif şirketin defterlerine, tescil tarihinden sonraki işlemler limited şirketin defterlerine intikal ettirilecektir. Ödeme kaydedici cihazlar yetkili servise başvuru yapılarak mali hafıza raporu alınması ve gerekli devir işlemleri tamamlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği yapan mükelleflerin devrin gerçekleştiği tarihe kadar düzenlenen elektronik faturaları limited şirket unvanı ve vergi kimlik numarası ile, nevi değişikliğinin gerçekleştiği tarihten sonra düzenlenen elektronik faturaları anonim şirket unvanı ve vergi kimlik numarası yazılarak devrin gerçekleştiği döneme ait Bs bildirim formuna dahil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımcı firma veya Genel Müdürlüğünüz tarafından yapımın yayın hakkının yurtiçinde satışı KDV'ye tabidir. Yurtdışına satışı ise hizmet ihracı kapsamında değerlendirilirse KDV'den istisna olacaktır. Elde edilen gelirin %50'sinin diğer hak sahibine aktarılması, diğer hak sahibinin yapım üzerindeki hakkının kullandırılması hizmetine ilişkin olduğundan bu hizmet bedelleri üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyaliz hastalarının hasta nakil araçları ile hastaneye götürülmesi ve tedavisi bittikten sonra ikametlerine taşınması suretiyle söz konusu hastanelere verilen hasta taşıma hizmeti, servis taşımacılığı hizmeti kapsamında %5/10 tevkifata tabi tutulacaktır. Yapılan araç kiralama hizmeti şoförü ile birlikte yapılmadığı ve 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde sayılan kurum ve kuruluşlara verilmediği sürece tevkifat uygulaması kapsamına girmemektedir. Şirketiniz tarafından şoförü ile birlikte verilen araç kiralama hizmetinde hizmeti alan ile şoför arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması ve şoförün iş süresince hizmeti alanın emir ve talimatları altında çalışması halinde bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilecek ve hizmeti alan tarafından toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Hizmet bedelinin ayrıştırılabilmesi halinde yalnızca şoför teminine ilişkin bedel %9/10 oranında, araç kiralama bedeline ilişkin KDV tutarı ise (5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde sayılan kurum ve kuruluşlar olması halinde) %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye ait iktisadi işletmenin hukuken şirket statüsünde bulunmaması halinde ticaret sicilinde kuruluş işlemleri nedeniyle yapılacak tescil işlemlerinden harç aranılmaması gerekmektedir. Üniversiteye ait iktisadi işletmenin şirket statüsünde bulunması halinde ise, ticaret sicilinde yaptıracağı işlemlerden tarifede öngörülen harçların tahsil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kurum tarafından menkul kıymet işlemleri ile ilgili aracılık hizmeti karşılığı elde edilen kürtaj gelirlerinden emir iletimine aracılık sözleşmesi kapsamında hizmet alınan bankaya ödenen tutar düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu işlemde bankaya aktarılan komisyon tutarı üzerinden banka tarafından da BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerini 7/11/2014 tarihinde terk etmişseniz, söz konusu Sosyal Güvenlik Kurumu primlerini, 2014 yılına ilişkin kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin (2) numaralı bendi kapsamında gider olarak indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır. Ancak bu primler, fiilen ödendikleri tarihte gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehirlerarası yolcu taşımacılığı faaliyetinde kullanılan otobüsün satışından elde edilen kâr dolayısıyla ayrılacak olan yenileme fonunun, şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde kullanılan minibüs ve ticari hak (S plaka) alımında kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü satılan iktisadi kıymetin yenilenmesinden kasıt, satılan iktisadi kıymetle aynı özelliklere sahip ve aynı işi ifa edecek yeni bir iktisadi kıymetin alınmasıdır. Şehirlerarası yolcu taşımacılığında kullanılan otobüs ile il sınırları içinde yolcu taşımacılığında kullanılan minibüs, fiziksel ve fonksiyonel özellikler bakımından birbirinden farklı iki iktisadi kıymettir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifine yapılan bağışlar kurum kazancının bir unsuru sayılması ve bağışın yapıldığı dönem geliri olarak kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağış adı altında alınan tutarlar herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından KDV'nin konusuna girmeyecektir. Ancak, bağış adı altında alınan tutarların kooperatifin su teslimine ilişkin olması halinde bu tutarların KDV'ye tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından bağış adı altında alınan tutarlar herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından bu bağışlara ilişkin olarak fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, bağış adı altında alınan tutarların kooperatifin su teslimine ilişkin olması halinde söz konusu bağışlarla ilgili olarak fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından eğitim ve öğretim faaliyetlerinin gerçekleştirildiği okullara ilişkin olarak döviz cinsinden ödenen kira bedellerinden kaynaklanan ve değerleme gününde oluşan olumlu veya olumsuz kur farklarının bahse konu istisna kazancın tutarının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik firmaya ödenen giriş ücreti ve yıllık üyelik aidatı karşılığında alınan üyelik hakkı hizmet kapsamında değerlendirilmektedir. Bu hizmet Türkiye'de faydalanılan yurtdışı hizmet olup KDV'ye tabidir. Söz konusu giriş ve yıllık üyelik ücreti üzerinden hesaplanan katma değer vergisi, Şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, golf turnuvalarında sporculara yapılan nakdi ikramiye ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin 3. fıkrasının 6. bendine göre ücret sayılmakta olup, gelir vergisine tabidir ve mükelleflere vergilendirilmek suretiyle ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin 2014 yılı (01 Ağustos 2013 - 31 Temmuz 2014 özel hesap dönemi sayıldığından) gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira üzerinde olmasına rağmen, ilgili yılda internet satışı bulunmaması nedeniyle 01.01.2016 tarihine kadar e-Arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harç bildirimi 2016 yılı Nisan ayı içerisinde kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içerisinde elektronik ortamda verilecektir. Bildirimin verildiği dönem (2016 yılı) vergilendirme yılı olacak, söz konusu harçlar 2016 yılı Mayıs ayı içerisinde ödenecektir. 01.01.2015-28.10.2015 tarihleri arasında infisah eden şirketler tarafından elektrik üretim faaliyetinden elde edilen gayrisafi iş hasılatı, 2016 yılı Nisan ayında verilecek bildirimeye dahil edilmesi gerektiğinden, söz konusu gayrisafi iş hasılatının tamamı 2015 yılına (01.01.2015/31.12.2015) ait bildirime dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV istisnası uygulanmaz. Her ne kadar kooperatif üyelerine ait konutlar için iskan ruhsatı alınmasa da söz konusu konutlar üyelere teslim edilip kullanılmaya başlandığından tarafınıza yapılacak olan ısı yalıtım işi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracından doğan KDV iade alacağının bir kısmının mahsuben, bir kısmının nakden iadesinin talep edilmesi mümkündür. Mahsuben iade talebinde iade için aranılan belgelerin tamamlanmış olması kaydıyla öncelikle muaccel hale gelen borçlara mahsup yapıldıktan sonra kalan tutarın talep dilekçesine istisnaden diğer borçlara mahsubu mümkündür. Mahsup sonrası kalan alacağın nakden iadesi, 01/05/2014-01/11/2014 tarihleri arasındaki işlemler için teminat veya vergi inceleme raporu sonucuna göre, 01/11/2014 tarihinden itibaren yapılan işlemler için teminat, YMM raporu veya vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizin kara, deniz, su ve demiryolu üzerinde işletilen her türlü servis ve toplu taşıma araçlarının işletilmesi asli iştigal konuları arasında yer alması, bu faaliyetlerle mutad ve sürekli olarak uğraşılması, ithal edeceğiniz taşıma aracının söz konusu asli faaliyetinizin icrasında kullanılacak olması ve ilgili diğer şartları da taşımanız kaydıyla, ek modül (vagon) ithalinin KDV Kanununun 13/a ve 16/1-a maddeleri kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkündür. Söz konusu istisnanın uygulanabilmesi için ithal edeceğiniz ek modüllerin (vagonlar) istisna kapsamında yer aldığını gösteren vergi dairesinden alınmış İstisna Belgesinin gümrük idaresine ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işleri gayrimenkullerin alım satım ve inşa işleri kapsamında olup, devamlı uğraşılması halinde ticari kazanç niteliğindedir. Bu durumda malzeme giderleri ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tutarları mükellefiyet dönemini kapsayan şekilde tek bir beyannamede beyan edilir. KDV ödemeleri ticari işletme gideri olarak muhasebe kayıtlarına alınır ancak inşaat maliyetine eklenmez, ayrı muhasebe hesaplarında takip edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılacak dairelerin faturalandırılması gerçek maliyet bedeli üzerinden yapılmalıdır. Ticari kazancın tespitinde gerçek giderler dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünü tercih etmeniz halinde, istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere; kira geliri elde ettiğiniz gayrimenkul için yaptığınız kat mülkiyeti geçiş işlemlerine yönelik harcamalar (oturma ruhsatının alınabilmesi için yapılan harcamalar ile belediyeye ödenecek yol bedeli, tesisat belgesi, ruhsat yenilenmesi, vergi dairesinden ilişik kesilmesi, itfaiye belgesinin alınması, asansör raporlarının alınması, PTT uygunluk belgesinin alınması, yapı denetim belgesinin alınması, şantiye şefi ücreti, mimar ücreti, enerji kimlik belgesi alınması ve takipçilik ücreti) adı altındaki harcamaların gayrimenkulün maliyet bedeline eklenmek suretiyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinin 6 ncı bendi uyarınca amortisman yoluyla hasılattan indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların iştiraklerinin, ortaklarının veya ortaklarla ilişkili kişilerin banka veya finans kurumlarından ya da sermaye piyasalarından temin ederek aynı şartlarla (kredi sözleşmesinin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullandırılma şartlarında herhangi bir değişiklik yapılmadan) kullandırdıkları borçlanmalar örtülü sermaye dışında tutulduğundan; şirketin finansman ihtiyacını karşılamak üzere şirket ortaklarının bankadan kendi adlarına temin ettikleri kredileri, tamamen aynı şartlarla şirkete kullandırmaları ve bu durumun ispat edici vesikalarla belgelendirilmesi halinde, söz konusu krediler dolayısıyla katlanılan faizlerin ve masrafların şirket tarafından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ihraç kayıtlı teslimde bulunulan dönemde sanayi sicil belgesi ve kapasite raporuna sahip olunmaması, ancak imalatçı sayılmanın diğer şartlarının gerçekleştiğinin vergi dairesi müdür yardımcısı, bir şef ve iki memurdan oluşan yoklama grubu tarafından tespit edilmesi halinde, sanayi sicil belgesine sahip olunmayan dönemlerden önceki dönemlerde de tecil-terkin uygulamasından faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
92/2683 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usulde vergilendirilmesi gereken elektronik ev eşyaları alım satım işini 30.11.2014 tarihi itibariyle bırakıp bu tarihten sonra sadece elektronik eşya tamir ve bakımı faaliyetinde bulunması halinde, elektronik eşya alım ve satım faaliyetini terk ettiği tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren (01/01/2015 tarihinden itibaren) iki yıl geçmesi, gerçek usulden basit usule geçiş ile ilgili tüm şartları topluca taşıması ve bağlı bulunduğu Vergi Dairesine 2017 yılı ocak ayı içerisinde yazılı olarak başvurması kaydıyla, 01/01/2017 tarihinden itibaren basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre verilen kararla tarafınıza ödenmek üzere müvekkil şirket tarafından icra müdürlüğüne yapılan ödemelerden, alacak aslı ve vekalet ücreti serbest meslek kazancı mahiyetinde olup ödeme yapıldığı sırada ödemeyi yapan şirket tarafından alacak aslı ile birlikte vekalet ücretleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tarafınıza ödenen kanuni faiz Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin 6 numaralı bendi çerçevesinde menkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup söz konusu ödeme üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. İcra takip masrafı, mahkeme masrafları ve icra tahsil harcının Gelir Vergisi Kanununun 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası gereğince serbest meslek kazancına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkillerinize verilen avukatlık hizmeti karşılığı alınan avukatlık ücreti serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilecek ve KDV'ye tabi tutulacaktır. Mahkeme kararında "KDV hariç" şeklinde bir ifadenin yer almaması sebebiyle, ücret sözleşmesine dayanan davaya konu avukatlık ücretine KDV'nin dâhil olduğu kabul edilerek mahkeme tarafından hükmolunan tutara iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle tespit edilecek KDV'nin bu tespit çerçevesinde düzenlenecek serbest meslek makbuzunda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme kararına göre tarafınıza ödenen tutarın serbest meslek kazancı mahiyetinde olan kısmı için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılı brüt satış hasılatı tutarı içindeki internet satış hasılat tutarının oranına bakılmaksızın söz konusu yılda internet üzerinden satış faaliyeti olan ve 2014 yılı brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. e-Arşiv uygulamasından yararlanabilmek için mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmaları gerekmektedir. e-Defter kullanma zorunluluğu ise 421 ve 454 Sıra No'lu V.U.K Genel Tebliğ'leri ile düzenlenmişdir ve söz konusu mükellefi bu tebliğlerin kapsamına girenler arasında değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herek (yeni dikilen fidanların yanına destek amaçlı çakılan kazık) teslimlerinde %5 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Meşe parke taslağı teslimlerinde ise tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Ar-Ge merkezi olma şartını kaybettiği tarihten önceki dönemler için kazanılmış olan teşviklerden yararlanabileceğinden, 2012 ve 2013 hesap dönemindeki kazancının yetersizliği nedeniyle 5746 sayılı Kanun kapsamında indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi tutarlarının sonraki hesap dönemlerine devredilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılı başından Ar-Ge merkezi olma şartlarının kaybedildiği tarihe kadar (01/08/2014) yapılan Ar-Ge harcamalarının kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezi olma şartının kaybedilmesi nedeniyle Ar-Ge projelerinin sonlandırılması dolayısıyla Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında yapılan ve önceki yıllarda aktifleştirilmiş olan tutarların, herhangi bir gayrimaddi hak oluşmamış olması kaydıyla, şartların kaybedildiği hesap döneminde doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan ırkının ıslah edilmesi amacıyla Birliğiniz tarafından ithal edilen gebe düvenin üyelerinize teslimi KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, istisna kapsamında teslim ettiğiniz gebe düvenin Birliğiniz tarafından ithalinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yapılıp yapılmayacağı, bilgisayar programının niteliğine bağlıdır. Piyasada bulunan hazır paket programların alınması durumunda ticari kazanç niteliği taşıyacağından, İspanya mukimi firmanın Türkiye'de iş yeri olmaksızın elde edeceği gelirleri vergilendirme hakkı İspanya'ya aittir, Türkiye'de tevkifat yapılmaz. Gayrimaddi hak bedeli ödemesi (copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma hakları) durumunda %10 oranında vergi kesintisi yapılacak (iç mevzuatta daha düşük oran varsa o uygulanır). Özel olarak hazırlatılan veya değiştirilen program durumunda serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, İspanya mukimi firmanın Türkiye'de iş yeri vasıtasıyla faaliyet göstermesi veya herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde 183 günden fazla süre faaliyet göstermesi halinde Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30 uncu maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV'ye ilişkin açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak Türkiye Cumhuriyeti ile İspanya Krallığı arasında varılan Gelir Vergisi Anlaşması'nın 01/01/2004 tarihinden itibaren uygulandığı ve kurallar belirlendiği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre hesap yapan mükelleflerde, tahsil edilemeyen alacaklar değersiz alacak karşılığı olarak ayrılabilir. Mahkemede tahsil yoluna gidilen ve tahsili yapılamayan alacaklar, ilgili dönemin getirilerinin azaltılması yolunda işlem yapılabilir. Değersiz alacak olarak kabul edilebilmesi için tahsil imkânının kalmamış olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefleri, tahsil edilemeyen alacaklar için KDV indirimi alamazlar. Faturada gösterilen KDV, ilgili dönemde tahakkuk ettirilmiştir. Tahsil edilemeyeceği anlaşılan alacaklar için KDV iadesi talep edilemez ve daha önceden geri alınmış KDV'nin iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme büyüklüğü ölçülerini aşmaması ve kamyonunu sadece kendi zirai faaliyetinde kullanması şartıyla, sahip olduğu kamyon dolayısıyla adına gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis ettirilmeyecek olup, zirai kazançtan elde edilen kazanç tevkif suretiyle vergilendirilecektir. Ancak, işletme büyüklüğü ölçülerini aşması halinde müteakip vergilendirme dönemi başından itibaren gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Kamyonunu kendi zirai faaliyetleri dışında başkalarına da hizmet verecek şekilde kullandığı ve/veya nakliyecilik faaliyetinde bulunduğu tespit edilmesi durumunda ise durumunun ticari kazanç hükümlerine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Mevcut metin konu tanımı ve Gelir Vergisi Kanunu yönünden incelemeye başlangıç kısmını içermektedir. Tam cevap için özelgenin tamamlanmış halinin sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listedeki gres yağı veya madeni yağlara ilişkin olarak, en geç ithal tarihinde ÖTV yönünden bağlı olunacak vergi dairesine ÖTV mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir. ÖTV Kanununun 16/4 üncü maddesi gereği teminat verilmek suretiyle yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılmak üzere ithal edilmeleri mümkündür. Ancak, her bir gümrük beyannamesi kapsamında ithal edilen 1 kg veya 1 lt ya da bu miktarların altında olan söz konusu mallara ilişkin, bu malların teslim edildiği tarihe kadarki vergilendirme dönemleri için beyanname verme zorunluluğu olmayıp, bu mallara ilişkin sadece teslimin gerçekleştiği vergilendirme dönemlerinde beyanname verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi olmayan malın imalinde kullanılan (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki mal, ÖTV Kanununun (2/3-a) maddesi hükmü uyarınca teslim sayılacağından, ithalatçı imalatçının imalatta kullandığı mal için yürürlükteki vergi tutarı üzerinden ilgili vergilendirme dönemine ilişkin olarak ÖTV beyan ederek ödemesi gerekmektedir. Bununla birlikte, üretilen ÖTV'ye tabi olmayan mal Kanuna ekli listeler kapsamında yer almadığından, söz konusu malın tesliminde ÖTV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Foreks işlemleri esas itibariyle döviz alım satım işlemi olmayıp dövize dayalı olarak yapılan işlemlerden olması nedeniyle kambiyo işlemi kapsamında değerlendirilmemektedir. Söz konusu işlemler sonucunda lehe alınan paralar üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yer alan hak sahiplerince (malikler, kiracılar, işyeri bulunanlar) Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ile protokol imzalamış bankalardan kullanılacak kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkündür. Kredi müşterinizin üzerinde riskli yapı bulunan arsanın alımı aşamasında hak sahibi olmaması nedeniyle arsa alımı için kullandığı krediye BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Öte yandan, arsanın alımından sonra hak sahibi olunması nedeniyle müşteriniz tarafından arsa üzerindeki riskli binanın yıkılıp yerine yeni bina yapılması için kullanılacak krediye 6306 sayılı Kanun kapsamında BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kurum olarak faaliyet gösteren şirketler banker kapsamında BSMV mükellefidir. Takasbank tarafından ödenen faiz gelirlerinin BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Verginin matrahı, bu işlemler dolayısıyla nakden veya hesaben lehe alınan paraların tutarıdır. Takasbank tarafından tahakkuk ettirilerek şirkete ödenen faiz tutarlarının gelir hesaplarına intikal ettirildikten sonra bir kısmının müşteri hesaplarına aktarılmasının vergi matrahının tespitinde herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. Bu nedenle, gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gereken ancak müşterilere aktarılacak olan tutarlar üzerinden de BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris adına kayıtlı arsa üzerine yaptırılan inşaatın mesken inşaatı olması, gayrimenkullerin varisin ikametine tahsis edilmek suretiyle şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde, özel inşaat kapsamında gerçekleştirilen bu faaliyetle ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerinin uygulanmayacağı ve bu faaliyet için ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçakların içinde yer alan dergisinde reklam ve tanıtıma ilişkin ilan ve röportajlar ile firmaya ait web sitesinde, program ortaklarında ve haberlerde markasına yer verilmesine ilişkin yapılan harcamalar, ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Satın alınan kartlar bedelinin şirket bilançosunda aktifleştirilmesi ve müşterilere verilen ödül bilet bedellerinin ise müşterilere verildiği dönem itibarıyla 193 sayılı Kanunun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen reklam ve tanıtım faaliyeti için yapılan harcamalar nedeniyle hesaplanan verginin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güzellik salonu işletim hizmeti için düzenlenen fatura tutarının 1.000 TL'nin altında olması durumunda tevkifata tabi tutulmaz. Tespit edilen sınırı aşması halinde tutarın tamamı üzerinden 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz; aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak sınırın aşılması halinde tevkifat yapılır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde, bütünlük arz eden alımların toplamı dikkate alınarak tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan 'iki yıl mülkiyetinde bulundurma' şartının hesabında söz konusu taşınmazların satışına ilişkin ihalenin kesinleştiği tarihin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Van İlinde 2011 yılında meydana gelen depremlerden dolayı hasar gören ve 7269 sayılı Kanuna göre orta hasarlı veya ağır hasarlı olarak tespit edilen yapıların yıkılması sonucunda yeniden inşa olunan bağımsız bölümlerin hak sahibi olan gayrimenkul malikleri adına tapuda yapılacak cins tashihi işlemleri 6306 sayılı Kanun gereğince harçtan istisna tutulur. Ancak, tapuda yapılacak cins tashihi işleminin mevcut yapıların güçlendirilmesiyle ilgisi bulunmadığından, Küçük Sanayi Sitesi bloklarının güçlendirme işi neticesinde yapılacak cins tashihi işlemine 6306 sayılı Kanuna göre harç istisnası uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Bu işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesi I-13/a bendi uyarınca tapu harcına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni Tesis Özel İletişim Vergisi ve Telsiz Ücretleri KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Zira 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39. maddesinde özel iletişim vergisinin KDV matrahına dahil edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır. Diğer taraftan işletmecilerin abonelerden tahsiline aracılık ettiği, satış bedelinin bir unsuru sayılmayan ve Şirket tarafından abonelere bire bir yansıtılan Yeni Tesis Özel İletişim Vergisinin KDV matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir. Telsiz ruhsat ve kullanım ücretleri ise KDV'ye tabi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmayan emanet para niteliğinde olup, GSM operatörleri tarafından Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumuna ödenmesinden sonra frekans kullanıcısından tahsiline kadar olan safhalar arasında ön ödemeli hazır kart bedelleri ile birlikte yansıtılması halinde bu ücretler KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milletlerarası fuarlarda, bu fuarların giriş yerlerinde, mal teşhir edilen ve satılan pavyonlarda tüketilen elektrik elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesna olup, bu yerlerden elektrik tüketim vergisi tahsil edilmemesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu yerler dışında tüketilen elektriğe ilişkin elektrik ve havagazı tüketim vergisi tahsil edilip ilgili belediyeye ödeneceği gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arifiye Kaymakamlığı Sakarya Sevgi Evleri Çocuk Yuvası ve Kız Yetiştirme Yurdu Müdürlüğüne yapılacak ayni ve nakdi bağışın tamamının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bağışlar makbuz karşılığı yapılmış olması, ayni bağışlarda fatura düzenlenmesi ve ilgili kamu kurum ve kuruluşu tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konulması, nakdi bağışların ise makbuz veya banka dekontlarıyla belgelendirilmesi şartıyla indirim yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı BKK kapsamında alınan yatırım teşvik belgesine konu yatırımların "yatırım döneminde" belirli oranlarda ve 01.01.2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Diğer faaliyetlerinizden elde ettiğiniz kazançlarla ilgili olarak indirimli kurumlar vergisinden yararlanmadığınız ilgili hesap dönemlerine ilişkin olarak düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle bahse konu teşvik belgesi kapsamında yatırım döneminde indirimli kurumlar vergisinden yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halk Eğitim Merkezleri 222 sayılı Kanunda tanımlanan ilköğretim kurumları arasında yer almadığından, söz konusu ihale kararı ve sözleşmeye 222 sayılı Kanunun 78 ve 83 üncü maddesi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kovanlı arıların toptan tesliminde %1, perakende tesliminde ise %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki şubelerden elde edilen kazançların genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesinde, faaliyette bulunulan yabancı ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen faaliyet sonucu, Türkiye'de de aynı tarih itibarıyla genel sonuç hesaplarına kaydedilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat işlerinden sağlanan kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiş olup, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderleri, iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere, istisna dışı kurum kazancından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat işlerinden sağlanan kazançlara ilişkin giderler istisna dışı kurum kazancından indirilemez. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararlar "kanunen kabul edilmeyen gider" olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketi tarafından şirketinize ödenen tazminat tutarları ücret niteliğinde olmadığından kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak, bu tazminat tutarlarının çalışanlarınıza aktarılan kısmı, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi uyarınca safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketi tarafından şirketinize ödenen tazminat tutarları kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak, bu tutarların çalışanlarınıza aktarılan kısmı safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maddi ve manevi zarar karşılığı verilen tazminatlar ivazsız sayılmamakta olup, veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ihracat tarihinden sonraki bir tarihte düzenlenen alış faturalarında yer alan KDV'nin iadesi, YMM raporuna istinaden gerçekleştirilen iadede raporda gerekli açıklamaların yapılması, YMM raporu düzenlenmeyen durumlarda ise ihracatın bünyesine girdiğinin tevsik edilmesi şartıyla, ihracat istisnasının beyan edildiği vergilendirme dönemine kadar yüklenim listelerine dahil edilerek iadeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat oranı, eser satıcısının statüsüne göre değişmektedir: (1) Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan eserlerden olması ve eser sahiplerinin serbest meslek kazancı istisnasından yararlanması halinde: %17 oranında tevkifat yapılacak, (2) Gelir Vergisi Kanunun 18. maddesi kapsamında istisnadan yararlanmayan serbest meslek erbabından yapılması halinde: %20 oranında tevkifat yapılacak, (3) Serbest meslek erbabı dışında kalan Gelir Vergisi mükellefleri ile Kurumlar Vergisi mükelleflerinden satın alınması halinde: tevkifat yapılmayacak.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtiyati tedbir konulan hesaba işletilen faiz tutarları gelir niteliğindedir. Söz konusu faizler mükellefiyet dönemi içerisinde gelecek yıllar gelirleri olarak muhasebeleştirilmiş olsa dahi, mahkeme kararı ile alacaklılara dağıtılan tutarlar itibariyle gerçekleşmiş gelir haline gelmekte ve kurumlar vergisine tabi olmaktadır. Alacaklılara aktarılacak ana para tutarına isabet eden faiz kısmı ise, bu tutarın ödenmesi ile ilgili olarak kurum tarafından katlanılan nakdi bir çıkış niteliği taşımadığından, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmaz. Faiz tutarları kurum geliri olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektrik enerjisi satış sözleşmesi, sözleşme ekinde yer alan yıllık ihtiyaç planındaki 1.500.798,08 kWh elektrik enerjisi miktarının sözleşme eki Ek-2'de belirtilen 18,80 Krş/kWh perakende satış tarifesi birim fiyatına göre hesaplanacak bedel üzerinden, Damga Vergisi Kanunun ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulmak üzere verginin enerji şirketi tarafından ödenmesi gerekmektedir. Baştabipliğin de Kanunun 24. madde hükmü uyarınca müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşılıklılık şartı sağlanması halinde, Avustralya Büyükelçiliğinden elde edilen ücretler Gelir Vergisi Kanununun 16. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna edilecek ve 2014 yılında elde edilen söz konusu ücret geliri için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Büyükelçilikten elde edilen ücretin gelir vergisinden müstesna olması halinde, Türkiye'deki işverenden elde edilen ücret tevkif suretiyle vergilendirilmesi kaydıyla tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirileceğinden yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir. Ancak, yurt dışından elde edilen ve tevkifata tabi tutulmamış ücret geliri Gelir Vergisi Kanununun 16. maddesine göre gelir vergisinden istisna olmaması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmekte olup, Türkiye'deki işvereninizden alınan tevkifata tabi ücret geliri 86/1-b maddesi kapsamında belirlenen haddi (2014 yılı için 27.000 TL) aşmaması halinde beyannameye dahil edilmeyecektir. Belirlenen haddi aşması halinde ise söz konusu ücret gelirinin beyannameye dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama Birliklerinin yönetim kurulu üyeleri ve başkana ödeyeceği huzur hakkı ödemelerinin ücret olarak değerlendirilmesi ve brüt tutarları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/1, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Verginin işverence üstlenilmesi halinde ise ödenen net tutarların brüt tutarlara dönüştürülerek, bu tutarlar üzerinden gelir vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birliklerinde görev yapmakta olan birlik başkanı, yönetim ve denetim kurulu üyelerine yapılan huzur hakkı ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Barolar Birliği Avukatlık Ortaklığı Yönetmeliği çerçevesinde yönetici ortağa ödenen ücretlerin, ortaklık kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesinin 1. bendine göre gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Yönetici ortağa yapılacak ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin 1. fıkrasına göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyetinizde kullanılmak üzere Şirket aktifine alınan araçlar ile perakende araç satış faaliyetinize ilişkin olarak müşteri kullanımına sunulmak üzere Şirket aktifine alınan test araçlarına ait ÖTV'nin beyanında, matrah olarak emsal bedel esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında mücavir alan sınırları dahilinde inşa edilen yapıların sigortalanmasına ilişkin olarak düzenlenen sigorta poliçeleri dolayısıyla lehe alınan paralara mezkur Kanun kapsamında BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Zira 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında sadece söz konusu Kanun kapsamında kullandırılan krediler sebebiyle lehe alınacak paralara BSMV istisnası sağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından Milli Eğitim Bakanlığı ile yapılan protokol kapsamında tahsis edilen arsa üzerine mesleki eğitim merkezi olarak inşa edilerek 3 yıl süreyle her türlü masrafı şirketiniz tarafından karşılanmak üzere açılacak mesleki eğitim kursunun, kursa ilişkin binanın inşası ve meslek edindirme kursunun faaliyetleri için gerekli olan makine ve teçhizat ile öğretmen maaşları da dahil olmak üzere yapılacak bütün harcamalar, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar uyarınca belgelendirilmesi kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi çerçevesinde indirim konusu yapılması ve harcamaların yapıldığı hesap dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde beyanname üzerinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kursa ilişkin makine, teçhizat gibi demirbaşlar tamamen bağışlanmak amacıyla alınmaları hasebiyle aktifinize kayıtlı olmayacağından ve şirketinizin ticari faaliyetlerinde kullanılamayacağından, ayrıca bu kıymetlere ilişkin harcamalarınızın Kurumlar Vergisi Kanununun 10 maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi hükmü çerçevesinde kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınacak olması nedeniyle, bu kıymetler için amortisman ayrılması ve amortisman paylarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitimcilere yapılan ücret ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri gereğince stopaj yapılarak vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, girmemektedir. Buluşunu gerçekleştirdiğiniz 'Dil temizleme aracı' adlı ürüne ait kullanım hakkının patent veya faydalı model belgesi bulunmaksızın noterden belgeli olarak bir şirkete kiralanması karşılığı elde edeceğiniz kazancın sınai mülkiyet haklarında istisna uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Zira istisna uygulamasından yararlanabilecek kişilerin patent veya faydalı model belgesinin sahibi ya da patent veya faydalı model belgesi üzerinde tekel niteliğinde özel bir ruhsata sahip olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu proje kapsamında yapılan ödemeler toplamının, hasılatından pay alacağınız daire sayısına bölünmesi suretiyle hesaplanan tutarın maliyet olarak; söz konusu dairelerin her birinin satıldığı tarih itibariyle de satış hasılatından elde edilen payın gelir olarak dikkate alınmak suretiyle oluşan kâr veya zararın kurum kazancınıza dâhil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yapılacak ödemelerin, inşa edilecek konutlardan elde edilecek hasılattan pay alma hakkının satın alınması karşılığında yapılan ödeme ve satış hasılatının % 10'u kadar Şirketinize yapılacak ödemelerin söz konusu hakkın satışı karşılığında yapılan ödeme olarak değerlendirilmesi ve KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmha edilen ürünlerin değer düşüklüğü, takdir komisyonu kararının veya ilgili bakanlık/yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı komisyon nezdinde düzenlenen tutanağın tarafınıza tebliğ edildiği dönemde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Tutanakların ve takdir kararlarının mükellefe tebliğ edilmesi ile geçerlilik kazandığından, tebliğ edildiği dönemde kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323. maddesi uyarınca, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, tahsil imkânı kalmamış olan alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Belediyeye sunulan hizmetler nedeniyle ortaya çıkan alacağın, ilgili belediyece onaylanmamış olması, icra takibinin durdurulması ve tahsil imkânının kalmamış olması halinde, söz konusu alacak şüpheli alacak niteliğinde olup, muhasebe kayıtlarında karşılık ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen faiz gelirlerinin brüt tutarının kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu sayede icra müdürlüğü adına yapılan gelir vergisi kesintileri, Kurumlar Vergisi Kanununun 34. maddesinin birinci fıkrası hükümleri çerçevesinde kurumlar vergisinden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsolosluğun ÖTV'den müstesna olarak ilk iktisabı yapması halinde, alıcı tarafından ÖTV beyan edip ödenmesi gerekmektedir. ÖTV hesabında aracın yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin %50'sinin altında olması halinde %15, üstünde olması halde %90 oranı dikkate alınır. Konsolosluğun ÖTV'si ödenmek suretiyle ilk iktisabı yapması veya aracın daha önce ÖTV'si ödenmiş olması halinde alıcı tarafından ÖTV beyanı ve ödemesi söz konusu olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ÖTV'ye tabi olması halinde teslimi %18 oranında KDV'ye tabi olur. Aracın ÖTV'ye tabi olmaması halinde teslimi %1 oranında KDV'ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup şirketlerinin aktifinde kayıtlı olan ve şirketin faaliyetlerinde kullanılmayan araçlara ilişkin akaryakıt harcamalarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, grup şirketlerinin faaliyetlerinde kullandıkları araçlara ait akaryakıt harcamalarının ilgili grup şirketine yansıtılması amacıyla şirket tarafından düzenlenen faturada yer alan tutarı kazancın tespitinde gelir olarak dikkate almanız durumunda, grup şirketlerine yansıtılan söz konusu tutarların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı olan ve şirketin faaliyetinde kullanılan araçların akaryakıt alımlarına ilişkin ödenen KDV indirim konusu yapılabilecektir. Grup şirketlerinin aktifinde kayıtlı olan ve şirketin faaliyetlerinde kullanılmayan araçlara ilişkin akaryakıt harcamaları kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmayacağından, bu harcamalar nedeniyle ödenen KDV'nin KDV Kanununun 30/a maddesi hükmü uyarınca indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Grup şirketlerinin aktifinde kayıtlı olan ve faaliyetlerinde kullanılan araçlara ait akaryakıt harcamalarının ilgili grup şirketlerine yansıtılması halinde, şirket tarafından düzenlenecek faturalarda genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacak ve sözleşmeli firma tarafından düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksitli kartların yeni nesil ÖKC mevzuatı kapsamında kullanılabilmesi için; uygulama yazılımının yetkili ÖKC firmaları tarafından TÜBİTAK'tan onay alınarak EFT-POS özellikli YN ÖKC'ye veya Basit/Bilgisayar bağlantılı ÖKC'ye haricen bağlanacak EFT-POS/PinPad cihazına yüklenmesi, satış bedelinin mutlaka YN ÖKC'den girilmesi, girilen bilginin YN ÖKC bünyesindeki EFT-POS'a veya haricen bağlı EFT-POS/PinPad cihazına otomatik olarak gönderilmesi, kartın okutma işlemine tabi tutulması ve YN ÖKC yazıcısından düzenlenecek satış fişi (veya fatura) ile işlemin sonlandırılması gerekmektedir. Müteakip taksit ödemelerinin önceden düzenlenmiş olan ödeme kaydedici cihaz fişi ile (fatura verilmiş ise verilen fatura ile) ilişkilendirilerek YN ÖKC'den mali değeri bulunmayan fatura tahsilatı amaçlı "Bilgi Fişi" düzenlenmek suretiyle tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesaplanan faiz giderlerinin ilk yıl iktisadi kıymetin maliyetine eklenmesi, sonraki yıllar ise gider veya maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yöntemiyle kiralanan gayrimenkulün kiralama bedeli (binanın rayiç bedeli veya sözleşmeye göre yapılacak kira ödemelerinin bugünkü değerinden düşük olanı) üzerinden aktife alınarak kullanma hakkının amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün Haklar hesabında aktifleştirilerek itfa etmeye başlanılan tutarın tamamen itfa edilmesinden evvel şirketinize bir bedel karşılığı devrolunması durumunda devir bedelinin eklenmesiyle bulunan tutar üzerinden amortisman ayrılmaya devam edilmesi gerekmektedir. Devir alınan gayrimenkule ilişkin maddi olmayan duran varlıklar hesabında yer alan birikmiş amortismanlar maddi duran varlıklara ilişkin birikmiş amortismanlar hesabına devredilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununa göre kurulan Birliğin, anılan Kanunun 5 inci maddesi kapsamındaki görevlerini ifa için yapacağı faaliyetler ile Birliğe ait taşınır ve taşınmaz malların alımı, satımı, inşası ve kullanımı dolayısıyla, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 1 inci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmüne istinaden kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, Birliğin 5200 sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununda belirtilen faaliyetler dışında ticari, zirai, sınai faaliyetlerde bulunması halinde birliğe bağlı iktisadi işletme oluşacağı ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kooperatife sunmuş olduğu inşaat hizmeti karşılığında elde etmiş olduğu kooperatif hissesinin emsal bedeli ile kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu kooperatif hissesinin şirket tarafından satılması durumunda ise şirketin aktifindeki kayıtlı değeri ile satış değeri arasında oluşacak farkın kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yaptığı işler karşılığında kooperatif tarafından verilen üyelik kaydının şirket tarafından devredilmesi halinde, fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut Yapı Kooperatifi ile şirket arasında yapılan sözleşme gereği yapılan iş karşılığında alınan kooperatif üyeliğinin satılması durumunda genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dernek tarafından yönetim kurulu üyelerine çalıştıkları günler için harcırah adı altında yapılan ödemeler ücret niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri çerçevesinde ücret olarak gelir vergisine tabidır. Bu ücret niteliğindeki ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kamuya yararlı dernekler arasında sayılan derneğin söz konusu ücret ödemelerinden dolayı düzenleyeceği muhtasar beyannameye ait damga vergisi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'V-Kurumlarla ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün 17 numaralı fıkrası gereğince damga vergisinden müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu müdürlüğe bağlı çocuk kulübünün müdürlükten ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı bulunmaması durumunda Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgeleri ile vergi dairesine verilecek muhtasar beyannamelerden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel Sekreterlik bünyesinde birliğe bağlı tüm birimler adına yapılan toplu alımlarda (tevkifata tabi olan), her bir sağlık tesisi için düzenlenen faturada yer alan tutarın KDV dahil toplam 1.000 TL.'yi aşması durumunda tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedelin parçalara ayrılması durumunda, bütünlük arz eden alımların toplamı dikkate alınarak sınırın aşılıp aşılmadığına bakılarak gerekli işlemler yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmelere işyeri hekimleri ile verilen sağlık tetkik hizmeti ile diğer hekimlik hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. İş güvenliği hizmeti ile işyeri hekimleri tarafından verilen ancak tedavi edici unsuru bulunmayan danışmanlık (eğitim, rehberlik, bilgilendirme ve benzeri) hizmetleri ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ortaklardan biri adına alınması, araç sahibi ile ortaklık arasında kiralama sözleşmesi düzenlenmesi ve aracın yalnızca ortaklık faaliyetlerinde kullanılması şartıyla, araca ait giderler ve amortismanın indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ortaklardan biri adına alınması, araç sahibi ile ortaklık arasında kiralama sözleşmesi düzenlenmesi ve aracın yalnızca ortaklık faaliyetlerinde kullanılması şartı ile söz konusu aracın giderlerine ilişkin (yakıt, tamir vb.) yüklenilen KDV'nin ortaklık tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda arsa sahibi adına kayıtlı olmakla birlikte şirket ile arsa sahibi arasındaki sözleşme gereği şirkete ait olan daire ve işyerlerinin üçüncü kişilere satışından elde edilecek gelir şirketinin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit tarafından arsa sahibine teslim edilen bağımsız birimlerin vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih itibariyle fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, faturada bağımsız birimin niteliğine göre emsal bedel (arsa payı dahil) üzerinden %1 veya %18 oranında KDV hesaplanacaktır. Arsa sahibinin iktisadi işletmesinin aktifine kayıtlı olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli faaliyet olarak sürdürmesi halinde arsa teslimi için vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih itibariyle arsa sahibince düzenlenecek faturada arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmekte olup; gerçek usulde mükellefiyeti gerektirmeyecek şekilde arızi faaliyet olarak arsanın bağımsız birimler karşılığında tesliminde KDV uygulanmayacaktır. Ayrıca müteahhit tarafından üçüncü kişilere yapılacak taşınmaz teslimi de genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağış ve yardımın genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler ve köyler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve kamu yararına çalışan dernekler ile bilimsel araştırma ve geliştirme faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından üstlenilen kültür varlıklarına ilişkin projelere yapılmış olması veya bunlar dışında kalanlar tarafından üstlenilen kültür varlığına ilişkin projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiğine ya da desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin yazının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde vergi dairesine verilmesi şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesi kapsamında belgelendirilen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100'ünün kurum kazancından indirilmesi mümkündür. Ayni bağışlar için maliyet bedeli, kayıtlı değeri veya Vergi Usul Kanunu'na göre takdir komisyonlarınca tespit edilen değer esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-d maddesi uyarınca, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olmak üzere, bu projelendirmeden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak teslimlerin KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura düzenlemesi gereken firmalar tarafından kağıt ortamda düzenlenen faturalarda yer alan KDV, KDV Kanununun 29. maddesinde belirtilen şartları taşıması ve düzenlenmesi gereken belgenin yapılmış olması halinde indirim konusu yapılabilir. Ancak, giderin tevsik edici belgelere dayanması ve yasal kayıtlarda izlenmesi koşulu da yerine getirilmiş olmalıdır. Vergi Usul Kanununun 3. maddesinin (B) bendine göre vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti her türlü delille ispatlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin hükümleri uyarınca, giderin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmiş olması, kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması, tevsik edici belgelere dayanması ve yasal kayıtlarda izlenmesi koşulları yerine getirilmiş olması halinde gider olarak indirim konusu yapılabilir. Vergi Usul Kanununun 3. maddesinin (B) bendine göre vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti her türlü delille ispatlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından kağıt üzerine özel yöntemle sürülen/püskürtülen kimyasal madde sonrasında oluşturulan kağıt malzeme için verilen baskı-basım hizmeti nedeniyle %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu hizmetin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan alıcılara verilmesi halinde (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ayrımda yer almayan alıcılara verilen baskı-basım hizmetlerinde hesaplanan KDV ise tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin birbirinden tamamen bağımsız ve bütünlük arz etmeyen rapor düzenleyerek verdiği her bir ekspertiz hizmetinin ifası ile vergiyi doğuran olay meydana geldiğinden bu ekspertiz hizmetleri için vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten itibaren 7 gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu hizmetler için tek fatura düzenlenmesi veya her işlem için ayrı fatura düzenlenmesi mümkün olup, her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde tevkifata tabi tutulmaz. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde, bütünlük arzettiği anlaşılan alımların toplamının sınırı aşıp aşmadığına bakılarak gerekli işlemler yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayraklı gemilere verilen bakım-onarım hizmetleri, hizmet ihracına ilişkin şartları taşıması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Jeneratör ve yedek parça tesliminin posta ve hızlı kargo taşımacılığı yolu ile yapılması halinde ihracat istisnası uygulanması mümkündür ve elektronik ticaret gümrük beyannamesi ile tevsik edilir. Ayrıca, Türkiye'de ikamet etmeyen yabancılara özel fatura ile KDV hesaplanmaksızın jeneratör ve yedek parça teslimi mümkündür; özel faturanın şirket, alıcı veya taşıyıcı firma tarafından onaylatılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013/Ekim, Kasım, Aralık ve 2014/Ocak, Şubat dönemlerine ilişkin bavul ticareti kapsamındaki satışlara mülga 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki usul ve esaslar uygulanacak ve satışa ilişkin onaylı özel fatura ve döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresinden sonra intikal etmesi halinde, önceden hesaplanarak beyan edilen KDV '103-Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV' satırı kullanılarak indirim konusu yapılacak, indirimin mümkün olmaması durumunda ise bu kısmın iadesi, '450-Diğerleri' satırı kullanılarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/b maddesi uyarınca deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler KDV'den istisnadır. KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B.2.1) bölümünde, istisna kapsamındaki hizmetin nev'inin yanı sıra hangi deniz veya hava taşıma aracı için verildiğinin faturada gösterilmesi şarttır. Vergi Usul Kanununun 230. maddesi uyarınca faturada hizmetin nev'i ve hangi taşıma aracı için verildiği açıkça gösterilmelidir. Faturada hizmetlerin nev'i ve sefer bilgileri ile gemi ve işlem bazında istisna uygulanacak/uygulanmayacak hizmetler detaylı olarak belirtilmesi şartıyla, birden fazla gemiye verilen hizmetler için tek fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşma hükümlerine göre, İngiltere'de mukim şirketin sağladığı danışmanlık ve yazılım destek hizmeti, Gayrimaddi Hak Bedelleri kapsamında değerlendirilmeli ve Türkiye Cumhuriyeti ile Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı Arasında Gelir ve Sermaye Vergileri Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12. maddesi çerçevesinde stopaj uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşma hükümlerine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize düzenlediğiniz satış faturalarına istinaden tarafınıza düzenlenen fiyat farkı faturalarında hesaplanan KDV nin, 1 no.lu KDV beyannamesinin "İndirimler" kulakçığının "İndirimler" tablosundaki 103 no.lu satıra kaydedilerek indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evcil hayvanlar (kedi, köpek gibi) için üretilen yataklar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Özellikle BKK eki (II) sayılı listenin 5. sırasında ev tekstil ürünleri arasında "yataklar hariç" şeklinde ifade edilmiştir. Bu nedenle evcil hayvanlar için yapılan yataklar %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanununa göre alınan izin belgesi kapsamında verilen kreş ve anaokulu hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabi olup, bu hizmetler nedeniyle yüklenen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin, 3065 sayılı KDV Kanununun 29/2 nci maddesi çerçevesinde iadesinin talep edilmesi mümkündür. KDV oranları indirilen teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının, Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen sınırı aşan kısmı, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibarıyla mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden ya da ilgili borçlara mahsuben iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, devralan şirket tarafından mümkündür. Devralınan firmanın KDV iade alacağı, bilanço kalemi olarak devralan şirkete intikal edecek olup, devralınan şirketin KDV iade alacağının devralan şirketin vergi ve sosyal güvenlik kurum borçlarına mahsubu mümkün bulunmaktadır. Ayrıca devralınan firmanın bilançosunda yer alan ve sonraki döneme devreden KDV de devralan şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin hayat dışı sigorta branşlarında yeni sigorta veya reasürans sözleşmesi yapma yetkisi kaldırılmakla birlikte, şirket tarafından önceden alınan ruhsatlar iptal edilmediği ve şirket adına düzenlenmiş izin belgesi geçerliliğini koruduğu için, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin XI- Finansal faaliyet harçları başlıklı bölümünün 8/a bendine göre finansal faaliyet harcını ödeme mükellefiyeti devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhitlik faaliyetiniz dolayısıyla kat karşılığı inşaat işleri sözleşmelerine göre tarafınıza kalacak olan gayrimenkullerin işletmeden çekilmesi veya satışı halinde elde edilecek kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. Arsa sahibine teslim edilen daireler için teslim tarihinden itibaren yedi gün içerisinde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi, tarafınıza kalan dairelerin satılması durumunda satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir. Arsa sahibi mükellef değilse gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 0813.10.00.00.00 GTİP No.sunda yer alan kurutulmuş kayısılar: ithalinde veya toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8; TGTC'nin 8. faslında yer almakla birlikte 0813.10.00.00.00 GTİP No.su haricindeki istatistik pozisyonlarında yer alan kayısılar: ithalinde, toptan veya perakende teslimlerinde %8; TGTC'nin 20. faslında yer alan kayısı müstahzarları: ithalinde, toptan veya perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ kapsamında ithal edilen mallar için ödenen KDV, KDV Kanununun 29. maddesi kapsamında indirim konusu yapılabilmektedir. İndirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin sonraki döneme devredilmesi gerekmekte olup, başka bir firmaya yansıtılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'den istisna olarak ilk iktisabı yapılan aracın murisin vefatı üzerine mirasçılara veraset yoluyla intikalinde ÖTV aranmamaktadır. Ancak söz konusu aracın murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitiminden önce istisnadan yararlanmayan bir kişi veya kuruma devredilmesi halinde, Kanunun 15/2-a maddesi gereğince, bu devir dolayısıyla istisnadan yararlanmayan ve adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, murisin ilk iktisabındaki matrah ve alıcı adına kayıt ve tescil tarihindeki oran üzerinden ÖTV tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahsedilen taşınmazların yeter gelirli tarımsal arazi büyüklüğüne sahip olmadıkları tespit edilmiş olduğundan, 5403 sayılı Kanunun 8/I maddesine göre harç muafiyetinden faydalanılması mümkün bulunmamakta olup, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesafeli satış sözleşmesine dayanarak nihai tüketicilere satılan ürünlerin iade edilmek istenmesi durumunda faturanın müşteri tarafından kaybedilmesi veya iade edilen ürünle birlikte gönderilememesi ya da taşıma sırasında kargo şirketince zayi edildiği hallerde, iade işleminin gider pusulası düzenlenmek ve nihai tüketiciye imzalatılmak suretiyle gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul belgesi icmalinin idare tarafından yetkilendirilmiş müşavir firma tarafından onaylandığı 23.06.2014 tarihinde işin bitirildiğinin kabul edilerek kar veya zararın bu tarih itibariyle tespit edilmesi ve 2014 yılı beyanına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Şirketin faaliyet konusu istisna kapsamındaki araç ve tesislerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmadığından, sipariş üzerine başka firmalara imal ve inşa ettirdirdiği gemide kullanmak üzere alınacak işçilik hizmeti ile çeşitli mal ithalatında KDV istisnasından faydalanamaz. Gemi bizzat şirketçe imal ve inşa edilmediğinden, imal ve inşaaya ilişkin teslim ve hizmetlere yönelik istisnadan da yararlanması mümkün değildir. Söz konusu mal veya hizmet alımlarında genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muafiyetin sukut ettiği tarih 6552 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 11/09/2014 tarihi olduğundan, anılan Kanunun 98 inci maddesi ile 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21 inci maddesinin değiştirilen ve eklenen hükümlerinin takip eden bütçe yılı olan 01/01/2015 tarihinden itibaren uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu taşınmaz öngörünüm bölgesinde kaldığı için 2863 sayılı Kanunun 21. maddesinde yer alan muafiyet hükmünden yararlanamamakta olup, 6552 sayılı Kanunun yayımlandığı 10/09/2014 tarihini takip eden bütçe yılından itibaren tahakkuk edecek emlak vergisinin tamamının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6552 sayılı Kanunun yayımlandığı 10/09/2014 tarihinden önceki dönemler için çevre temizlik vergisinden muaf tutulması, ancak söz konusu tarihten sonra mükellefiyetin yılın ikinci yarısında ve taksit süresi geçmeden başlaması nedeniyle çevre temizlik vergisi bildiriminin 10/10/2014 tarihine kadar verilmesi ve tahakkuk edecek verginin Kasım ayı içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-Arşiv faturasının zaman damgasıyla damgalanması zorunluluğu bulunmamakta olup, e-Arşiv faturası üzerinde yer alan tarih/zaman ile elektronik belge olarak elektronik imza/NES ile imzalandığı tarihin/zamanın aynı olması teknik ve fiili olarak mümkün olmadığından söz konusu farklılık e-Arşiv faturasının geçerliliğini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazançlar Gelir Vergisi Kanunun 46-48. maddeleri kapsamında basit usule tabi olabilir. Basit usulün şartlarından herhangi birini kaybeden mükellef, ertesi takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir. İkinci ticari taksi alınması halinde, toplam ticari faaliyetin basit usul koşullarını (iş hacmi, istihdam, kendi işinde bilfiil çalışma vb.) karşılayıp karşılamadığı kontrol edilmelidir. Eğer takvim yılı içinde basit usulün şartlarından herhangi biri kaybolursa, ertesi takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nefaset bedelinin teslim veya hizmete ilişkin katma değer vergisi matrahından indirilmemesi ve katma değer vergisinin toplam teslim veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanması gerektiğinden, hakedişten kesilen 106.553,16 TL nefaset bedeline isabet eden 19.179,57 TL tutarındaki katma değer vergisinin yüklenici firma tarafından idareye iade edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyalar 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, bunların ithal veya tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterde vakıf senedinin vekaleten imza edilmesi sırasında vakıf senedindeki bütün imzaların tasdikinin kanunen şart olması halinde, vekilin imzasının tasdikinden alınacak noter harcının temsil ettiği kişilerin sayısınca çoğaltılması gerekmektedir. Yani her temsil edilen kişi için ayrı harç alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6292 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesinin altıncı fıkrası kapsamında proje sahibi Belediyesine devrilen taşınmazların tapuda yapılacak devir işlemlerinden aynı Kanunun 10 uncu maddesi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama-kurtarma aracının Gümrük Tarife Cetvelinin hangi tarife pozisyonunda sınıflandırıldığına göre ÖTV durumu değişmektedir. Eğer 87.03 tarife pozisyonunda (ambulanslar, mahkûm taşımaya mahsus arabalar, cenaze arabaları, itfaiye öncü arabaları gibi özel amaçla yapılmış motorlu taşıtlar) sınıflandırılıyorsa ÖTV'ye tabi değildir. Ancak, söz konusu arama-kurtarma aracı Gümrük ve Ticaret Bakanlığı Gümrükler Genel Müdürlüğü tarafından 87.05 tarife pozisyonunda sınıflandırıldığı takdirde, Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.05 tarife pozisyonu sırası kapsamında %4 oranında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında yıkılıp yeniden yapılacak binanın üzerinde yer alacağı arsanın maliki olduğunuz hissesi oranında emlak vergisini ödemeniz gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun (9) numaralı fıkrasında belirtilen muafiyet hükümleri emlak vergisini kapsamına almamakta olup, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 12 ve 13. maddeleri uyarınca paylı mülkiyet halinde malik olanlar hisseleri oranında mükellef olmaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından düzenlenmiş ve KDV Beyannamesi ile Bs formunda bildirilmiş olan 15/01/2014 tarihli iki adet e-Faturada gösterilen KDV'nin, KDV Kanununun indirim, indirimin belgelendirilmesi ve kayıt düzeni hükümleri uyarınca, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla bu belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde KDV indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Entegrasyon ve özel entegrasyon yöntemi kullanıcıları tarafından e-fatura sistemi üzerinden gönderimi yapılıp gönderim süreci tamamlandığı halde alıcıya teslimi başarısız olan e-faturaların yeni bir zarfa konularak tekrar gönderilmesi teknik olarak mümkün bulunmaktadır. Özel entegrasyon yöntemi kullanıcısı olduğunuz tespit edilmiş olup, tarafınızca bahse konu e-faturaların yeni bir zarfa koyularak tekrar gönderim yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konusuna dahil, ticari amaçlı olmayan ve tarımsal sulama faaliyetinizde kullanmak amacıyla ürettiğiniz elektriğin tesisinize aktarılması ve elektrik borçlarınıza mahsup edilmesi işlemi ortak dışı işlem olarak kabul edilmeyecek olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde yer alan diğer şartların da sağlanması halinde, kooperatifinizin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün olacaktır. Ancak, üretim fazlasının üçüncü kişilere satılması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konusuna dahil, ticari amaçlı olmayan ve tarımsal sulama faaliyetinizde kullanmak amacıyla üretilen elektriğin iletim hattı üzerinden tesisinize aktarılmasına yönelik elektrik dağıtım şirketine teslimi KDV nin konusuna girmemektedir. Ancak, üretim fazlasının üçüncü kişilere satılması halinde KDV mükellefiyetinizin tesis ettirileceği ve söz konusu teslimlerde KDV hesaplanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin fesih tarihi olan 13 Ekim 2010 tarihine kadar kesinleşen kira bedelleri üzerine, söz konusu mallar finansal kiralama kapsamında değerlendirileceğinden Bakanlar Kurulu Kararının 16 ve 17 nci maddeleri kapsamında bulunması koşuluyla %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Sözleşmenin fesh edildiği tarihten sonraki kira bedelleri üzerine, ortada geçerli bir finansal kiralama sözleşmesi bulunmamasından dolayı genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır. Sözleşmenin fesih tarihi kadar bu kira bedellerine uygulanan faiz ise vade farkı olarak değerlendirileceğinden söz konusu kira bedellerine uygulanan KDV oranı (%1) uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize sunduğunuz 10 yıllık veri depolama hizmeti karşılığında elde edeceğiniz hasılatın, tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri çerçevesinde, saklama süresi boyunca her bir hesap dönemine ilişkin tutarının ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca tedarikçi firma vasıtasıyla aylık kira bedeli karşılığında dışarıdan temin ettiğiniz veri depolama hizmetine ilişkin katlandığınız harcamaların da her bir hesap dönemine ilişkin kurum kazancınızın tespitinde maliyet/gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedellerin, şirketin kurum kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili yapılan giderlerden olması kaydıyla, safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otogarlarda alınan hizmet bedeline ilişkin belgelerin fatura ve benzeri vesika mahiyetinde olması halinde, bu belgelerde gösterilen KDV nin KDV Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu belgelerde yer alan bedelin KDV dahil olarak tespit edilmesi halinde, KDV nin iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanıp indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan tarihten 5 yıl sonra satılan dairenin elden çıkarılmasından elde edilecek kazanç değer artış kazancı kapsamında vergilendirilmemelidir. Çünkü tapusunun yenilenmesi yeni bir iktisap olarak değerlendirilmeyip, orijinal iktisap tarihi (17.03.2009) esas alınacak ve bu tarihten itibaren 5 yıllık süre geçtikten sonra satış gerçekleşmekte olduğundan, Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80'inci maddesi hükmünce değer artış kazancı istisnası uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamında yapılan hizmet alımı ihalesinde tahsil edilen ihale döküman bedelinin katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 3065 sayılı KDV Kanunun 1/1 inci maddesinde ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu hüküm altına alınmıştır. KDV'nin konusunu ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetler oluşturduğundan, ihale döküman bedeli KDV'ye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Ağaç ürünlerinden oyma ve benzeri usullerle yapılan pipolar 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununa göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmişse de, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddede sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu, kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota) içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun kapsamında TOKİ tarafından şirketinize yapılan kira yardımı ödemelerinin ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi ve vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Kanun kapsamında TOKİ tarafından şirketinize yapılan kira yardımı ödemeleri KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize yapılan kira yardımı ödemeleri ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecek olması nedeniyle, söz konusu kira yardımı ödemeleri karşılığında Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terk edilen serbest meslek faaliyeti ile ilgili olarak mükellefiyetin kapatıldığı tarihten sonra elde edilen kazançlar (vekâlet ücretleri vb.) arızi kazanç olarak vergilendirilir. Bu kazançların tamamı, tahsil edildiği yılın kazancı olarak o yılın Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık faaliyetinden dolayı serbest meslek mükellefi iken söz konusu faaliyeti terk ederek noter olarak atanma, mükellefiyet şeklinde değişiklik olarak kabul edilir. Noter olarak atandığı tarihten itibaren bu durumu bir ay içinde bağlı olduğu vergi dairesine bildirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Civciv, yem, ilaç gibi üretim girdilerinin şirket tarafından temin edilmesi suretiyle çiftçilere yaptırılan piliç yetiştirilmesi hizmetinin zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilmesi ve yapılan bu zirai hizmet karşılığında ödenen bedel üzerinden %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan ve hayvansal ürünler satın alınması durumunda çiftçilerden satın alınan hayvan ve hayvansal ürünler için %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şahıs firmalarından satın alınan yumurta tavuklarının hangi oran üzerinden tevkif edileceği, satıcının çiftçi olup olmadığı ve diğer koşullar dikkate alınarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesi dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi kurumlar vergisi istisnasından yararlanmaz. İstisna yalnızca teknoloji geliştirme bölgesi içinde yapılan münhasıran yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlara 31/12/2023 tarihine kadar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede yer alan girişimcilerin yürüttükleri yazılım ve/veya Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge personelinin, Bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayıyla Bölge dışında geçirdiği sürelere ait ücretlerinin; üniversite bünyesinde kadrolu olan öğretim elemanları için %50'si, diğer Ar-Ge personeli için %25'i gelir vergisinden 31/12/2023 tarihine kadar müstesnadır. Bölge dışında geçirilen sürenin Bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisi ile ilgili hüküm bulunmamaktadır. Bölge dışında yapılan faaliyetler katma değer vergisi muafiyetinden yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi ile ilgili spesifik hüküm bulunmamaktadır. Bölge dışında yapılan ücret ödemelerine damga vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB'de yer alan ve faaliyetsiz olarak satın alınan boya fabrikasının satışından elde edilecek kazancın, kurumun taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi (e) bendinde belirtilen istisnaya konu edilmesi mümkün değildir. Ancak, 1999 yılında aktifinize alınan tarım arazisinin satışından elde edeceğiniz kazancın %75'lik kısmının, en az iki tam yıl bulunma şartının sağlanması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna edilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamındaki taşınmazların ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmazların teslimleri KDV istisna kapsamı dışındadır. Kurumun taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunması nedeniyle söz konusu taşınmazların satışı KDV'den istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kümes hayvanlarının yetiştirilmesi ve yetiştirilen tavuklardan elde edilen yumurtalar ile belirli bir olgunluğa gelen tavukların satılması faaliyetinden elde edilen kazanç zirai kazanç olup, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde kümes hayvanları ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmediğinden, söz konusu kazancın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Bunun yanında, kendi isteğiyle gerçek usulde zirai kazanç usulüne göre vergilendirilmek isteyenler, bağlı oldukları vergi dairesine dilekçeyle başvuruda bulunmaları halinde zirai işletme defteri kullanmaları, ayrıca bilanço esasına göre defter tutmaları da mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket finansal kiralama şirketi niteliği taşımadığından, kullanılmış olarak satışı yapılacak dozer, greyder, küreyici yükleyici ile finiserinin (asfalt serme makinası) tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, BSMV istisnası uygulanması gerekmektedir. Müşterilerin konut teslim tarihinden daha kısa vadeli kredi kullanması veya konut tesliminden önce krediyi kapatarak ipotek tesisi yapılamamış olması, söz konusu kredilerin konut finansmanı kapsamında 'konut edinimi amacıyla kredi kullandırılması' vasfını değiştirmeyeceğinden BSMV istisnası uygulaması açısından düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KKDF kesintisi uygulanması gerekmektedir. KKDF uygulanmasında münhasıran ipotekle teminat altına alınmış olan kredilerin fon kesintisi yapılmayan konut kredisi mahiyetinde değerlendirilmesi mümkün olup, ipotekle teminat altına alınmamış kredilerden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Heykel (küçük biblolar hariç) ile ticari mahiyette olmayan fotoğraf çalışmalarından elde edilen hasılat Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilir. Resim çalışmaları ile ticari mahiyette olmayan animasyon içeren video çalışmalarının eser niteliğinde olduğunun belgelendirilmesi halinde söz konusu çalışmalardan elde edilen hasılat da istisna kapsamında değerlendirilir. Desen ve tasarım çalışmalarından ortaya çıkan eserlerin Kanunun 18. maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmalar da istisna kapsamında değerlendirilir. İstisna kapsamındaki çalışmalar tevkifat hükümleri ile ilgili olarak kanunen ayrı muamele görür ve yıllık beyanname verilmez; diğer kazançlar için beyanname verilmesi durumunda ise istisna kapsamındaki kazançlar beyannameye dahil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soya filizi üretimi faaliyeti zirai faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Arazi dışında sepet olarak tabir edilen büyük su kaplarının içinde tohumlama şeklinde üretilmesine bağlı olarak işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmemiş olması sebebiyle, bu faaliyet nedeniyle elde edilecek kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesi uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilecek zirai kazanç için defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, yetiştirilen soya filizinin söz konusu maddede sayılanlar dışındaki kişilerce satın alınması halinde herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi çiftçi olması halinde zirai faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabi tutulmalı ve vergilendirmeyle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçi olması halinde zirai faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ecrimisil ödemeleri, gayrimenkul sermaye iradının hesaplanmasında gider olarak indirim konusu yapılamaz. Gayrimenkul sermaye iratlarında gayrisafi hasılat, gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere belirli giderler indirilmektedir. Vakıf tarafından talep edilen ecrimisil ödemeleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin personelinize yapılan yakacak kömür yardımı bedellerinin, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilip, ücretin brüt tutarı hesaplanarak, brüt tutar üzerinden aynı Kanunun 94. maddesinin 1. bendi gereği tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak, yakacak yardımı yapılacak personellerin çalışma süresinin bir kısmını yeraltında geçirmesi durumunda, yapılacak ücret ödemelerinin yeraltında çalışılan süreye isabet eden kısmı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 3. bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, toplu iş sözleşmesinin gereği olarak personelinize yapılan yakacak kömür yardımı kapsamında dağıtılan kömürlere ait tutarların, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi uyarınca net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilmesi nedeniyle şirketinizce bahse konu kömür yardım tutarları için bu kişiler adına ücret bordrosu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni Kurumlar Vergisi yönünden detaylı bir sonuç içermemektedir. Ancak Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanması ilkesi vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piyasada bulunan programın değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olup tevkifat yapılmayacaktır. Daha önce piyasada bulunmayan programın özel olarak hazırlatılması halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma haklarının veya lisansın satın alınması halinde gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları kapsamında değerlendirme yapılması gerekmektedir. Özellikle Almanya mukimi teşebbüslerin Türkiye'de herhangi bir 12 aylık dönemde toplam altı ayı aşan süre kalması halinde işyeri oluşacağından bu durumda tevkifat yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaplıca tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası uyarınca % 8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Zira taşınmazlar konut olarak kullanılmadığından, %1 KDV indirimi uygulama koşulu sağlanmamaktadır. Yapı Kullanma İzin Belgesinin alınmasından 5 gün sonra 15 yıllığına bir bütün olarak Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumuna kiraya verilmiş ve yurt olarak kullanılmaya başlanmış olması nedeniyle bu taşınmazlar konut kapsamında değerlendirilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirim mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu iş 'binek otomobillerin çeşitli şekillerde işletilmesi' olarak değerlendirilemeyeceğinden bu araçların iktisabında yüklenilen KDV'nin indirimi mümkün bulunmamaktadır. Araçlara ilişkin kullanım bedelleri hakediş raporları ve faturalarda ayrıca gösterilse dahi, bu araçlar evde sağlık hizmeti ile ilgili olup araç kiralama işi veya binek otomobiller ile doğrudan ilgili değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV indirim hakkı bulunmayan şirketinizin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan kullanılmış binek otomobili satışında %1 KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgeli otel inşaatı bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, mükellefin isteğine bağlı olarak belediyece verilen ve 2464 sayılı Kanununda harç ve katılma payı konusu yapılmayan hizmetler karşılığında aynı Kanunun 97. maddesine göre ücret alınması mümkündür. Bu durumda ücretlerin hizmetten faydalananlardan yapılan hizmetin maliyeti göz önünde bulundurularak adalet, eşitlik ve genellik prensiplerine uygun olarak tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede istisna kapsamında elde edilen ücret gelirinizin, birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirinin beyanına ilişkin tespit edilen haddin hesabında dikkate alınmaması gerektiği gibi, ücret geliriniz veya diğer gelirlerinizin yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi halinde istisna kapsamındaki ücret gelirinizin beyannameye ithali de söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya mukimi firmanın Türkiye'de iş yeri vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra etmesi durumunda, kendisine yapılacak ödemeler üzerinden vergi sorumlularınca Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir. İtalya mukimi firmanın iş yeri bulunmaksızın Türkiye'de serbest meslek faaliyeti icra etmesi durumunda ise, personelleri vasıtasıyla herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşan bir süre kalması koşulunda vergi sorumlularınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerin Türkiye'de icra edilmesi durumunda, İtalya mukimi şirketin elde edeceği Türkiye kaynaklı serbest meslek kazancının Türkiye'de vergilendirilebilmesi için, şirketin Türkiye'de bir iş yerine sahip olması veya serbest meslek faaliyetinin Türkiye'de icra edildiği sürelerin herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde 183 günü aşması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV konusunda açık bir sonuç belirtmemektedir. Mükellef KDV İstisna belgesi kullanarak imalat yaptığı vagonlarda kullanılan mal ve hizmetlerin alımında/ithalinde KDV muafiyetinden yararlandığı belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığının kurumlar vergisi iade alacağına ilişkin olarak ortaklardan birinin kefaleti ile "süresiz ve şartsız" olarak düzenlenecek olan teminat mektubunun verilmesi mümkün bulunmaktadır. Teminat mektubunda "... Vergi Dairesi Müdürlüğünün ... vergi kimlik numaralı mükellefi ... İş Ortaklığı'nın işbu teminat mektubu karşılığında 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamında inceleme yapılmaksızın nakden veya mahsuben iade alması ve iadeden sonra yapılan inceleme neticesinde ... İş Ortaklığı'nın haksız iade aldığının tespiti halinde söz konusu kamu alacağının ödenmesinde kullanılmak üzere verilmiştir." ifadesinin yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketi KDV'ye tabi işlemlerinin de olması ve tadilat yapılan gayrimenkulün KDV'ye tabi olmayan işlemler (faktoring işlemleri) ile KDV'ye tabi olan işlemlerin her ikisinde de kullanılması halinde, KDV'den istisna işlemlerin gerçekleştiği dönemde toplam teslim ve hizmetler içindeki indirim hakkı tanınmayan işlemlerin oranı bulunacak, bulunacak oranın toplam işlemler nedeniyle yüklenilen vergilere uygulanacak ve bu şekilde hesaplanacak olan KDV'nin indirim hesaplarından çıkarılması suretiyle kısmi vergi indirimi çerçevesinde kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde takvim yılı aşılmamak şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Kısmi istisna uygulaması nedeniyle indirim konusu yapılamayan kısmın ise Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş ipli kürdan için uygulanacak KDV oranı, Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasına bağlıdır. Eşyanın GTİP numarasının TGTC'nin '33.06' tarife pozisyonunda yer alması halinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. GTİP numarasının belirlenmesi için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne teknik bilgilerin yer aldığı kataloglarla birlikte başvurularak tarife bilgi talebinde bulunulması gerekmektedir. Eşyanın farklı bir tarife pozisyonunda yer alması durumunda, bu GTİP numarası Başkanlığa iletildiğinde konu tekrar değerlendirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşavirlik hizmetinin İdare tarafından ihale edilmiş olması, müşavir firmanın tüm kontrol hizmetlerinden İdareye karşı sorumlu olması ve hizmet bedelinin İdare tarafından ödenmesi, hizmetin ilgili İdareye sunulduğunu göstermektedir. Doğrudan İdareye sunulan bu hizmet genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır ve KDV Kanunun Geçici 29. maddesi kapsamındaki istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşavir firması tarafından İdareye fatura edilerek şirkete bir yazı ile yansıtılan söz konusu hizmete ilişkin KDV tutarları, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura ve benzeri belgeler arasında sayılmayan bahsi geçen belgeye istinaden şirket tarafınca indirime konu edilemeyecektir. Bu verginin, Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirli bir taahhüt içermeyen muvafakatname başlıklı kağıt, Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmadığından damga vergisine tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıdın, Harçlar Kanununun 42 nci madde kapsamında yer almaması ve belli bir değer de içermemesi nedeniyle maktu harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescile konu taşınmazın emlak vergisi değeri üzerinden harç aranılması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/a fıkrası uyarınca, terekeye dahil taşınmaz malların kanuni ve atanmış mirasçılar arasında aynen veya ifrazen yapılacak taksiminde kayıtlı değer üzerinden nispi harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras taksim sözleşmesine istinaden tescile konu taşınmazın mirasçıları adına tapuda tescil edilmesi işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/a fıkrası uyarınca, tescile konu taşınmazın emlak vergisi değeri üzerinden harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde yer alan hükümler uyarınca kurumlar vergisinden muaf tutulan eğitim, teşhis ve tedavi hizmetleri dışındaki devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle Üniversiteye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşturmakta ve söz konusu iktisadi kamu kuruluşunun kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/3-g bendine göre üniversitelere ait müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabidir. Merkez tarafından yapılan hücre satışı ve laboratuar hizmetleri ticari nitelikte işlemlerdir ve KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Özel Hastaneler Yönetmeliği hükümleri uyarınca hastanenin faaliyet alanının üçüncü kişilere kiralanması veya devredilmesinin yasaklandığı göz önüne alındığında, verilen hizmetler insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri olarak değerlendirilmeyerek, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinde ÖTV'den müstesna olarak ilk iktisabını gerçekleştirdiğiniz taşıtın ilk iktisap tarihından itibaren beş yıl içinde, ÖTV'den müstesna olarak taşıt ithal etmeniz mümkün değildir. Yurt içinden iktisap edilen taşıta ait ÖTV'yi ödemek suretiyle taşıtı satmış olmanız, söz konusu taşıtı ilk iktisabınızdan itibaren beş yıllık süre dolmadan tekrar ÖTV'den müstesna olarak taşıt iktisap/ithal etmenizi sağlamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde gerçek kişilerin kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında müteahhitlere arsa teslimlerinde tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından, şirketin kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında gerçek kişilerden teslim aldığı arsalar için gelir vergisi tevkifatı yapmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından teslim edilen dairelerin teslim tarihinden itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına Vergi Usul Kanununun 267. maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi ve arsa sahibinin mükellef olmaması nedeniyle aynı zamanda gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişisel dozimetre hizmetlerinden elde edilen kazancın sadece teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirilen ar-ge ve yazılım faaliyetlerine isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, hizmetlerin pazarlanması ve üretim organizasyonuna ilişkin kısmı ile gayri maddi hak bedeli dışında kalan kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ar-ge ve yazılım faaliyetlerine ilişkin gayrimaddi hak bedeli dışında kalan üretim, pazarlama gibi organizasyona ilişkin kısım kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişi raporu ile hurda ve çalışamaz durumda bulunduğu tespit edilen makine ekipmanlarından, tamir ve bakım yapılamayacak durumda olan veya tamir ve bakım yapılsa bile üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak durumda bulunanların satışı hurda teslimi olarak kabul edilerek katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, tamir ve bakımından sonra kendi işlevini yerine getirmesi mümkün olan makine ve ekipmanlarının ise hurda olarak kabul edilmesi mümkün bulunmadığından bunların tesliminde genel esaslara göre katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, belediye sınırları içinde yapılan her türlü ilan ve reklam İlan ve Reklam Vergisine tabidir. OSB içerisinde yer alan sanayi kuruluşlarının büyükşehir belediyesinin yetki alanındaki meydan, bulvar, cadde ve ana yollar üzerinde bulunan kendi binaları ile bu alanlara cephesi bulunan binalar üzerindeki ilan ve reklamlarının vergileri büyükşehir belediyesine, ilçe belediyesi sınırları içinde yapılacak ilan ve reklamlarının vergileri ise ilçe belediyelerine ödenmesi gerekmektedir. Ancak, OSB tüzel kişiliğince yapılan veya yaptırılan ilan ve reklamlar 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesine göre ilan ve reklam vergisinden muaf tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKDF kesintisi yapılmadan ithalatın gerçekleşebilmesi için mal bedelinin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ihracatçının yurt dışı hesabına transfer edildiğinin Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya bankaca verilen yazı ile tevsik edilmesi gerekmektedir. İthalat bedelinin ihracatçı tarafından belirtilen başka firma/şahısların hesabına ödenmesinin ihracatçıya transfer olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ihracatçı ile ithalatçı arasında yapılan sözleşme ile tespit edilen tedarikçi firmalara yapılan ödemelerin; ihracatçının satış faturaları üzerinde transfer yapılacak tedarikçi firmanın unvanı ve transfer tutarını göstermesi, ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapıldığının bankadan alınacak yazı ile tevsiki ve sözleşmenin gümrük idaresine ibraz edilmesi kaydıyla peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin ticari bir organizasyon olmaksızın bir hizmet sözleşmesine dayalı olarak, işçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde işverene tabi olarak verilmesi durumunda, elde edilen gelir ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerinde yer alan ücret hükümlerine göre vergilendirilir. Ancak, personel çalıştırarak söz konusu hizmet sözleşmesi kapsamındakilerin yanı sıra başkaca faaliyetlerin de yürütülmesi halinde, bu faaliyetler ticari bir organizasyon dahilinde gerçekleştirildiğinden elde edilen gelir ticari kazanç kapsamında olup Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesinin birinci fıkrasında yer alan ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerden alınan toplu taşıma biletleri için Belediye tarafından düzenlenen makbuz/belge üzerine istinaden gider kaydı yapılır. KDV indirimi konusunda Vergi Usul Kanununun 228. maddesinde sayılan istisnalar kapsamında değerlendirilerek, gerekli şartlar sağlanması halinde KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden istisna edilen ve sermayeye eklenmemiş olan emisyon primlerinin Türk Ticaret Kanunu hükümleri uyarınca ortaklara dağıtılmasının mümkün olması halinde, bu işlem kar payı dağıtımı sayılacaklardır. Söz konusu emisyon primleri dağıtılmadan sermaye azaltımına gidilip gidilmeyeceği konusunda Gümrük ve Ticaret Bakanlığından görüş alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan emisyon primi tutarları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15. ve 30. maddelerinde yer alan hükümler çerçevesinde kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri açma ve çalışma ruhsatı bulunmayan işletmede öğrencilere eşyalı oda olarak veya yatak başına verilen kiralama hizmetinin, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin 15 ya da 25 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu hizmetin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura sistemine kayıtlı olmayan müşterilere kesilecek faturalar kağıt fatura olarak düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak e-Arşiv uygulamasına geçmeniz durumunda, 433 ve 443 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde nihai tüketicilere elektronik olarak fatura düzenlenebilecek ve müşterilerinize elektronik ortamda iletilebilecektir. E-Arşiv uygulaması kapsamında nihai tüketicilere düzenlenen faturaları, müşterinin talebine (rızasına) uygun olarak elektronik ortamda teslim edebilirsiniz ve bu faturaları internet dahil olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla (e-posta yoluyla) iletebilirsiniz. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunlu olup, elektronik ortamda iletilen faturanın kâğıt çıktısı da müşteriye verilmesi ve satıcı tarafından imzalanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Düzenlenen faturalarda malın türü, miktarı, fiyatı ve tutarının bulunması kanuni zorunluluk olup, faturaya konu olan malın türü ve miktarının da herkesçe bilinen, resmi kabul görmüş, kesin ve standart bir ölçü olması gerekmektedir. Koli veya kutu içerisinde bulunan farklı türde ürünler için düzenlenecek fatura ve/veya sevk irsaliyesinde malın türü ve miktarı yerine, 'koli' veya 'kutu' şeklinde genel ifadelerin kullanılması ve fatura ve/veya sevk irsaliyesinin eki listede içeriklerinin belirtilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın aynı paket içerisinde tek bir eşya olarak değerlendirilmesi durumunda uygulanacak KDV oranının tespit edilebilmesi için eşyanın Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasının bilinmesi gerekmektedir. Mükellef tarafından teslimini yaptığı eşya için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne başvurarak tarife bilgi talebinde bulunulması gerekmektedir. Tespit edilecek GTİP numarasının İdare'ye iletilmesi halinde, söz konusu eşya için uygulanacak KDV oranı belirlenebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda, kooperatiflerin taşınmaz iktisaplarında tapu harcından muaf olacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, Toplu Konut İdaresi Başkanlığından satın alınan taşınmaz için tapuda yapılacak tescil işleminde kooperatiften tapu harcı aranılması gerekmektedir. (Toplu Konut İdaresi Başkanlığı 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) ve (j) bentleri kapsamında tapu harcından bağışık tutulurken, karşı taraf olan kooperatiften harç tahsil edilecektir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Kocaeli Üniversitesi'nde tahsilde olan oğlunuzun 25 yaşını doldurmamış olması, beyan edilecek gelirin %10'luk kısmını aşmaması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla eğitim amaçlı kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile özel yurt veya pansiyona ödenen tutarların yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkün olup ev kirası, apartman aidatı, doğalgaz, elektrik, su ve internet gibi ödemelerin gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle otomatik olarak düzenlenen fişler 'fatura yerine geçen belge' olarak kabul edilmektedir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışlarında cihazlardan çıkacak fişlerin üzerinde 'TAŞIT TANIMA VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK' ibaresinin yer alacağı ve bu fişlerin bilahare listelenerek faturaya dönüştürüleceği açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenlemelerinin zorunlu olduğu açıklanmıştır. Fatura düzenlemeden önce muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığı kontrol edilecek, kayıtlı kullanıcı ise elektronik fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede geriye dönük fatura düzenleme hakkında açık bir cevap bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanununun 229. maddesine atıf yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema salonu işletmecisinin gişe veya internet ortamında satılan biletlerde ve toplu gösterimler nedeniyle çeşitli kurum ve kuruluşlara düzenlenecek faturalarda KDV oranı % 8 olarak uygulanacaktır. Söz konusu toplu sinema filmi gösterimi hizmetinin 5018 sayılı Kanuna ekli cetvelde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilmesi halinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında idare, kurum ve kuruluşlar tarafından tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel temizlik hizmetine ait işlemlerin (temizlik işi, temizlik malzemesi, ilaçlama, ego bileti) fatura üzerindeki toplam bedelleri üzerinden 7/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8523.40.51.00.00 GTİP numarasında sınıflandırılan Dijital çok yönlü diskler (DVD) ithalatının %6,7 oranında ÖTV'ye tabi olacağı değerlendirilmektedir. Ancak, malın 25/2/2011 tarihi itibarıyla Türk Gümrük Tarife Cetvelinde hangi GTİP numarasında sınıflandırıldığının Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından tespit ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmenizin Türkiye İstatistik Kurumundan ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması nedeniyle Damga Vergisi Kanunu bakımından resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle vergi dairesine verilecek olan muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga vergisi beyannameleri ise Damga Vergisi Kanununa ekli tablonun hükmü gereğince vergi dışı bırakıldığından, işletmeniz tarafından vergi dairesine verilecek olan damga vergisi beyannameleri için damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 19 uncu fıkrası uyarınca, Türk Silahlı Kuvvetlerini güçlendirmek amacıyla kurulmuş vakıfların her türlü işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edildiğinden, Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı ile düzenlenen kira sözleşmesinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci sınıf işyeri ruhsatına haiz pastanede verilen hizmetlerin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6358 sayılı Expo 2016 Antalya Kanununun 13. maddesinde yer alan muafiyet hükmü Ajansın tüzel kişiliğine tanınmış olduğundan, iş ortaklığı ile Expo 2016 Antalya Ajansı arasında imzalanan sözleşme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması ve söz konusu damga vergisinin tamamının şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz personeline yapılan harcırah ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların, ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b bölümüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirkete ait gayrimenkullerin sermayeleri oranında ortaklara tapuda yapılacak devir işlemleri nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca harç aranılması gerekmektedir. Şirkete ait taşınmazların tasfiye nedeniyle ortaklara dağıtılmasına yönelik tapuda yapılacak işlemler tapu harcından muaf işlemler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muafiyetin sukut ettiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlaması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazlar için 2015 takvim yılı başından itibaren emlak vergisine ilişkin mükellefiyetin başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim ve yazı fırçalarının tesliminin genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde resim ve yazı fırçasına yer verilmediğinden, bu ürünler indirgenmiş oranın uygulandığı listeler kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teleferik işletmeciliği faaliyeti, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinde sayılan eğlence işletmeleri arasında yer almadığından, eğlence vergisi ile yükümlü tutulmaması gerekmektedir. Ancak, şirketin 2464 sayılı Kanunun 21 inci maddesinde sayılan eğlence faaliyetleri kapsamında faaliyette bulunması halinde, bu faaliyetleri nedeniyle eğlence vergisi aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescilli markaların isim hakkı için yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinin 5. bendinde sayılan haklar arasında yer alan alameti farika ve markaya ilişkin gayrimenkul sermaye iradına tabidir. Bu ödemeler için Kanunun 94. maddesinin 5/a bendine göre tevkifat yapılması gerekmektedir. Ödeme yapan şirket mükellefiyet görevini üstlenecektir. Belgeler fatura veya hizmet karşılığı ödeme belgesi olarak düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzu, serbest meslek faaliyetini fiilen yapan kişinin adına düzenlenmesi gerekir. Temlik yoluyla alacağı devralan şirket adına serbest meslek makbuzu düzenlenemez. Makbuz, orijinal serbest meslek hizmetini sunan avukat tarafından kendi adına düzenlenmeli, temlik alan şirket tarafından yapılan ödeme işlem olarak kabul edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsası üzerine yapılan inşaat faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirildiğinden, daire ve dükkanlar maliyet bedeli ile değerlenerek kayıtlara alınmalıdır. Maliyet bedeline VUK 270 ve 271 nci maddelerinde belirtilen giderleri de eklemek mümkündür. İşletmede yer alan daire ve dükkanların kiralanmasından doğan kazanç, ticari kazanca dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Daire veya dükkanların 3. kişilere satılması durumunda ise gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda verilen hizmetlere 2009/15200 sayılı BKK ile 15.07.2009 tarihinden itibaren genel oranda (% 18) KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sunacağınız hizmetin elektronik ortamda yayın, soru ve bilgi bankası oluşturularak bu siteye şifre ile girilmek suretiyle müşterilere sağlanan erişim niteliğinde bir hizmet olması nedeniyle, bu hizmetin eğitim hizmeti veya elektronik kitap-dergi teslimi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim, öğretim ve kreş işletmeciliği faaliyeti ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Ancak açıklanan faaliyet eğitim hizmeti olarak değerlendirilmediğinden, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirketin bölgenin yönetimi ve işletilmesi ile ilgili olarak çalışan personeli, 4691 sayılı Kanunun 3. maddesinin (m) bendinde yer alan 'AR-GE personeli' tanımı ile (p) bendinde yer alan 'Destek Personeli' tanımı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu personele ait ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Bu nedenle gelir vergisi kesintisi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesine verilecek vergi beyannameleri 488 sayılı Kanunun IV/2-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmalıdır. Yönetici şirketin bölgenin yönetimi ve işletilmesi ile ilgili personeline ait ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar da 488 sayılı Kanunun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisi işlemi harça tabidir. Harçlar Kanununun 57. maddesi ile 58/b bendi kapsamında ipoteği tesis eden kişi (borçlu) harcın mükellefidir ve ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden binde 4,55 oranında harç ödenmesi gerekmektedir. Teminat olarak gösterilen gayrimenkulün Maliye Hazinesi lehine ipotek tesisi işlemi harçtan istisna edilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisine ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabidir. Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine göre ilgili kağıtlar vergiye tabi olup, resmi dairelerle kişiler arasındaki işlemlere ait kağıtların damga vergisini kişiler ödeyecektir. Söz konusu işlem damga vergisinden istisna edilmemiş olup, borçlu konumundaki tarafından damga vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti hazineye ait gayrimenkul üzerine tesis edilecek üst hakkının tapuda yapılacak tescil işleminin, 6428 sayılı Kanun kapsamında yapılacak yatırımlarla ilgili olduğunun ve yatırım döneminde yapıldığının tevsik edilmesi kaydıyla, harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında emlak vergisine indirim oranı uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Emlak Vergisi Kanununda ve 14/07/2009 tarih 2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki Kararda, yatırım teşvik belgesine sahip olanlardan alınacak emlak vergisine indirim oranı uygulanacağı hususunda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Elektrik Tesisleri Kabul Yönetmeliği çerçevesında yapılan test üretimi neticesinde elde edilen ancak teknik ve yasal zorunluluk nedeniyle satışı yapılmadan TEİAŞ'ın iletim hatlarına bedelsiz olarak elektrik enerjisinin verilmesi ticari nitelikte bir teslim olmadığından KDV'ye tabi tutulmayacak, bedelsiz teslime ilişkin emsal bedel tayin edilmek suretiyle vergilendirilmesi de söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin inşa ettiği tesiste üretilen elektrik enerjisinin TEİAŞ'a ait yüksek gerilim hatlarına iletilmesini sağlamak amacıyla maliyeti şirketiniz tarafından finanse edilen ancak mülkiyeti TEİAŞ'a ait olmak üzere inşa edilen elektrik iletim hattı tesisi için yapılan harcamalar, şirket tarafından TEİAŞ'a yapım hizmeti verildiğinin kabulü anlamına geldiğinden, yapılan harcamalara belirlenen bir kar marjı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu madde 6 uyarınca kurumlar vergisi safi kurum kazancı üzerinden hesaplanmakta olup, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanmaktadır. Test üretimi esnasında yapılan giderler, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak tahakkuk esasına göre indirilebilecek giderler arasında sayılabilir. Ancak spesifik cevap özelge metninde tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-faturada yer alması gereken alanlar UBL-TR klavuzlarında belirtilmiştir. GTİP No'sunun gösterilmesine ilişkin zorunlu ve seçimlik alanlar bu klavuzlarda yer almaktadır. Elektronik fatura uygulamasına dahil olan mükelleflerin elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere düzenleyecekleri faturaların elektronik fatura olması zorunludur. Kağıt faturaların üzerine irsaliye yerine geçer ibaresi yazılması, ödeme kaydedici cihazdan otomatik olarak çıkan fişlerin fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmesi ilkesiyle uyumlu olacak şekilde değerlendirilmelidir. Detaylı bilgi için www.efatura.gov.tr adresindeki UBL-TR klavuzlarına başvurulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır. 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile bazı mükellef gruplarına elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir. Döviz alım/satımlarında düzenlenecek 'Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi' belgeleri elektronik fatura zorunluluğu kapsamında değildir. Ancak, 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.1 inci bölümünün a ve b maddelerinde belirtilen mükelleflerden 2011 yılında alış yapan ve 2011 yılı brüt satış hasılatları belirlenen tutarları aşan kıymetli maden ve döviz alım satımında bulunan yetkili müesseseler de koşulları sağlayan diğer mükellefler gibi elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden üretim tesislerinde tüketmek üzere satın alınan elektrikten elektrik ve havagazı tüketim vergisi aranılması gerekmektedir. Elektrik enerjisini tedarik eden teşekkül, satış bedeli ile birlikte söz konusu verginin tahsilinden ve ilgili belediyeye yatırılmasından sorumludur. Verginin matrahı, elektriğin iletimi, dağıtımı ve perakende satış hizmetlerine ilişkin bedelleri hariç olmak üzere elektrik enerjisi satış bedelidir. Elektrik enerjisini tedarik eden kuruluşlar tahsil ettikleri vergiyi, tahsil tarihini takibeden ayın 20 nci günü akşamına kadar belediyeye bir beyanname ile bildirmeye ve vergiyi aynı sürede ödemeye mecburdur.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında, 5661 ve 3797 sayılı Kanunlara göre kurulan öğrenci yurtları tarafından bedelsiz verilen yurt hizmetleri, ilgili dönemdeki kapasitelerinin %10'unu geçmemek üzere KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine adına orman alanı dışına çıkarılan yerin satışı uyarınca satın alınan taşınmaz, satın almış olduğunuz tarihi takip eden yıldan itibaren beş yıl süre ile emlak vergisinden geçici olarak muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye tabi iken 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 27/02/2008 tarihinde yürürlüğe giren 77. maddesi hükmü ile muaflık şartlarını kazanan mazbut vakıflara ait arazinin 2008 yılından itibaren daimi olarak emlak (arazi) vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binanın malikinin mazbut vakıf olması halinde emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Binanın malikinin Vakıf olmaması durumunda ise maliki, yoksa malik gibi tasarruf edenlerce ödenmesi gerekmekte olup bina vergi değerinin hesaplanmasında arsa payının vergi değeri ilave edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlı emlak vergisinin (verginin 1/10'unun tahsili, 9/10'unun tecili), imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yıl başından itibaren uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ortağı ve Almanya'daki işlerinden sorumlu müdürünün Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 4. maddesi kapsamında Almanya'da mukim olması durumunda, Almanya'da icra ettiği bağımlı faaliyetleriyle ilgili ödenen ücretler, Anlaşmanın 15. maddesinin birinci fıkrası uyarınca yalnızca Almanya'da vergilendirilecektir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için Almanya'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden bu ülkede vergilendirildiğinin yetkili makamlarından alınacak belge ile kanıtlanması gerekmektedir. Diğer taraftan, şirketin ortağının söz konusu Anlaşmanın 16. maddesi uyarınca elde edeceği ücret ve diğer benzeri ödemelerin Türkiye'de Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddeleri kapsamında ücret olarak vergilendirilmesi tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sermaye şirketine dönüştürülmesi halinde, dönüşüm tarihinden önceki kıst dönem (01/01/2015-14/01/2015) için gelir vergisi beyannamesi normal beyan tarihlerine uygun olarak verilir. Kıst dönem gelir geçici vergi beyannamesinin verilmesi gereklidir. Kıst dönem için gelir geçici vergi beyannamesinin verileceği tarih ile kıst dönem gelir vergisi beyannamesinin verileceği tarih arasındaki üçer aylık dönemler için ayrıca geçici vergi beyannamesi verilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sermaye şirketine dönüştürülmesi halinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen taahhütname verilmesi gerekir ve bu taahhütname dönüşüm işleminin tescil tarihine kadar verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka şirket adına yapılan harç ödemeleri doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ödenen tutarların hizmetten faydalanan gayrimenkul yatırım değerleme şirketi adına düzenlenecek bir fatura ile yansıtılmak suretiyle gelir olarak dikkate alınması durumunda, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aslı KDV'ye tabi olmayan tapu ve belediye harçlarının herhangi bir bedel eklenmeksizin aynen yansıtılması işleminde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, aktarılan tutara ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde bu bedel, sunulan hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden genel oranda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz 01/01/2002 tarihinden sonra edinilmiş olduğundan, taşınmazın ½ hissesi edinilmiş mallara katılma rejimi kapsamında davacıya ait olacaktır. Bu hissenin davacı adına tescili işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c maddesine göre 89,50 TL harç alınması, diğer ½ hissenin davacı adına tescilinden ise aynı tarifenin I/20-a fıkrasına göre gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın 2960 sayılı Boğaziçi Kanununa göre Boğaziçi Sahil Şeridinde veya Öngörünüm Bölgesinde yer almıyor olması durumunda, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21 inci maddesine göre tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim Türk vatandaşı, Türkiye'de dar mükellefiyet kapsamında vergilendirilir. Darı mükellef olarak sadece Türkiye'de elde ettikleri gelirler vergilendirilir. Türkiye'de bulunan gayrimenkulden elde edilen kira geliri ve gayrimenkul sermaye iradı Türkiye'de vergilendirilmesi gereken gelir kapsamında olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca Türkiye'de dar mükellefiyet hükümlerine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat işlerinde işin başlangıç tarihi olarak; sözleşmede yapılacak işin yer teslim tarihi öngörülmüş ise bu tarihin, sözleşmede yer teslim tarihi belirtilmemiş ise sözleşmede belirtilen işin başlangıç tarihinin, sözleşmede bunların hiçbiri belirtilmemiş ise sözleşmenin imzalandığı tarihin işin başlangıç tarihi olarak kabul edilmesi gerekir. Fiili başlama tarihi değil, sözleşmede belirtilen başlama tarihi esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mevcut okul kapasitelerinin genişletilmesi veya başka bir binaya taşınması hallerinde istisna uygulanması söz konusu olmaz. Bu okullar zaten 2008-2012 (ortaokul) ve 2009-2013 (anadolu lisesi) dönemlerinde istisna uygulaması almışlardır ve tekrar aynı istisna uygulamasından yararlanmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fen lisesinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren başlamak üzere beş hesap dönemi boyunca kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Ancak istisna uygulaması için Milli Eğitim Bakanlığının görüşü alınmak suretiyle faaliyet geçtikten sonra Gelir İdaresi Başkanlığına yazılı başvuru yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan geçici vergilendirme döneminden itibaren, teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması esas olup, fen lisesinin işletilmesinden elde edilecek kazanca indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanabilecektir. Ancak fen lisesine eğitim istisnası uygulanması halinde, istisnanın uygulandığı dönemler itibarıyla indirimli kurumlar vergisinden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında kargir apartman olarak kayıtlı bulunan, ancak fiilen net alanı 150 m2 nin altında olan konutların satışında %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak tapu kayıtlarında değişiklik yapılmak suretiyle indirimli oranda KDV iadesi alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtiyari olarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz halinde, sözleşmeye ilişkin damga vergisi tarafınızca Damga Vergisi Kanununun 22. maddesinin (a) bendi kapsamında beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmemeniz ve müşterilerinizin sürekli mükellefiyet bulunmaması halinde, sözleşmeye ait damga vergisi taraflardan herhangi biri tarafından 22. maddesinin (b) bendi kapsamında beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Sürekli mükellefiyet kapsamında verilen damga vergisi beyannamesinin elektronik ortamda gönderilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. 2985 sayılı Toplu Konut Kanununa 10.5.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen ek 2 nci maddesi kapsamında kullandırılacak kredilere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 2 sayılı tablosunun IV/28 fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 maddesi uyarınca nispi harca tabi tutulması gerekmektedir. 2985 sayılı Kanuna 10.5.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen ek 2 nci maddesi kapsamında kullandırılacak kredilerle ilgili işlemlerin noter harcından istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi bizzat mirasçılar tarafından veya mirasçıların vekili tarafından imzalanmak suretiyle (ölenin son ikametgah adresinin tespit edilememesi durumunda) muristen intikal eden malın bulunduğu veya mükelleflerin ikametgahlarının bağlı bulunduğu yer vergi dairesine verilebilecektir. Mirasçıların alacaklısı veya alacaklının vekili tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi mümkün değildir. İcra Müdürlüklerince tanzim edilen yetki belgesi alacaklılara mükellef adına beyanname düzenleme ve imzalayıp ilgili vergi dairesine beyanname verme yetkisi vermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanabilir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde, bir binaya emlak vergisi geçici muafiyetinin sadece bir defa uygulanması zorunluluğu bulunmamaktadır. Daha önce Yatırım Teşvik Belgesi olan ve şirketince satın alınan otel binası için yeniden Yatırım Teşvik Belgesi alınması halinde, söz konusu belgenin alındığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetin uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Emanet Sistemleri şeklinde kullanılacak elektronik makinelerin 385 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 nci bölümünün (a) bendinde yazılı nitelikleri taşıması durumunda gün sonlarında alınacak raporlara istinaden 'muhtelif müşteriler' ibareli fatura düzenlenmesi gerekir. Tebliğde belirtildiği şekilde düzeneğin olmaması halinde, aynı tebliğin 2 ci bölümünün (c) bendi kapsamında gün sonundaki toplam hasılat üzerinden gün sonunda 'muhtelif müşteriler' ibareli tek fatura düzenlenmelidir. Faturanın haftalık ya da aylık olarak düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin çelik kapı, iç kapı, mutfak mobilyaları imalatı ve satışı faaliyetinde bulunmak üzere açılan ve şube olarak tescil edilen showroomlarda faaliyetine münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri kullanması şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Showroomlarda müşterilere satış sözleşmesi suretiyle yapılan ürün satışlarına ilişkin faturanın, yine showroom tarafından ürünün teslimine itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-arşiv uygulaması kapsamında oluşturulan elektronik faturaların kağıt ortamında gönderilmesi gereki halinde, baskı işleminin faturalarda bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturaların esas niteliğini bozmayacak şekilde yapılması koşuluyla A4 kağıda basılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelinlik satış fiyatlarının fatura düzenleme limitinin (880,00 TL) üzerinde olması ve vergi levhasında perakende ibaresinin yer alması durumunda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye işletmesi tarafından şoförsüz araç kiralama hizmeti temini tevkifat uygulanacak hizmetler arasında bulunmadığından bu hizmet alımı dolayısıyla tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi uyarınca Orman ve Su İşleri Bakanlığı resmi daire olup, adı geçen idareden ayrı bir tüzel kişiliği bulunmayan döner sermaye işletme müdürlükleri de resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Damga vergisi uygulamasında resmi daire olan döner sermaye işletme müdürlüklerinin damga vergisi ödeme mükellefiyeti bulunmadığından, vergi dairesine verilen beyannamelere ilişkin olarak damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt bayı tarafından müşteriye teslimi yapılan doğalgazın, mükellef adına pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fiş ile belgelendirilmesi gerekmektedir. 68 Seri No.lu ÖKC Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılmalıdır. Fiilen üçüncü kişilere teslimi gerçekleştirilmiş olan doğalgaz için iade faturası düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ihale çerçevesinde aynı firmadan yapılacak misafirhane-çocuk bakım evi ve sosyal yardımlaşma hizmetlerine ilişkin yemek alımları ile ramazan ayındaki yemek alımlarının, masa, sandalye, örtü temini ve ulaşım hizmetiyle bir bütün olarak değerlendirilmesi ve bu organizasyon hizmetinin 2007/13033 sayılı Karara ekli I ya da II sayılı liste kapsamında yer almaması sebebiyle genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demonte vaziyetteki sulama cihazının finansal kiralama şirketine tesliminde uygulanacak KDV oranı, cihazın amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyıp taşımamasına bağlıdır: Amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması halinde 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 17 nci sırası kapsamında %1 oranında; amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşımaması halinde 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 28 nci sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük ve küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanlarının etlerinden ürünün karakterini ve taze etin iç yapısını değiştirecek şekilde hazırlanan veya pişirilen hazır köfteler, TGTC'nin 16 no.lu faslı kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle hazır köftelerin toptan ve perakende teslimlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el binek oto alım satımı ile alım satıma aracılıktan elde edilen kazançlar ticari kazanç mahiyetindedir. Taşıt alım satımında ticari kazancın hesaplanmasında satış bedellereri hasılat, alış bedellerinin ise maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir. Satın alınan ikinci el binek otoların tekdüzen hesap planında yer alan 153-Ticari Mallar hesabında izlenmesi gerekmektedir. Vergi mükellefi olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alınan araçlar için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. İkinci el binek oto satışına aracılık edilmesi nedeniyle elde edilen kazanç komisyon geliri olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre, işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV den indirilemez. Kullanılmış binek otomobillerinin tesliminde %1 oranında KDV uygulanmaktadır. KDV Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin bu araçları tesliminde %18 oranında KDV uygulanmaktadır. Başkasına ait binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesi halinde komisyon bedeli üzerinden %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın KDV oranının doğru tespit edilebilmesi için GTİP numarasının yetkili mercilerce (Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğü) tespit edilmesi gerekmektedir. Eğer TGTC'nin 42.02 tarife pozisyonuna ait GTİP No.ları arasında yer alması ve 60 No.lu Sirkülerde açıklanan eşyalar arasında olması durumunda, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin B/8'inci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve %8 oranında KDV'ye tabi tutulması mümkündür. Eğer 42.02 tarife pozisyonu dışındaki bir GTİP No.sunun verilmesi durumunda, konunun KDV oranları yönünden tekrar değerlendirilmesi yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Belediye Başkanlığına düzenlenecek faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu hizmet, Şirketiniz bünyesinde bulunan personel tarafından sunulmadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır. Serbest meslek erbabı doktor tarafından Belediye binasında verilen sağlık hizmeti nedeniyle Şirketinize düzenlenecek serbest meslek makbuzunda %18 oranında KDV hesaplanması ve bu hesaplanan KDV'nin de tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı lehine (alıcı aleyhine) oluşan kur farklarının satıcı tarafından alıcıya fatura edilmesi, KDV matrahının ve indirim hesaplarının düzeltilmesi amacıyla yapılan bir düzeltme işlemi olduğundan, satıcı tarafından düzenlenen kur farkı faturalarında yer alan KDV tutarı indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirimli orana tabi işlemlerde, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği dönem içinde veya öncesinde fatura edilen kur farklarının iade hesabına dahil edilmesi mümkün olup, işlemin gerçekleştiği dönemden sonra fatura edilen kur farklarının ise iade hesabına dahil edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeneratör satış işleminin inşaat taahhüt işi olarak kabul edilemeyeceğinden, söz konusu jeneratör alımında malın tabi olduğu oranda KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisap kapsamında teslimi yapılan araçlara ait ÖTV matrahı, teslim edilen araç karşılığında her ne nam adı altında olursa olsun müşteriden alınan bedellerin toplamından (alıcının vekâlet vermek suretiyle yapılan trafik kayıt ve tescil işlemlerine ilişkin hizmet bedelleri hariç) az olamaz. Dolayısıyla, taşıtın ilk iktisap kapsamında teslimine ilişkin olarak alıcıdan ayrıca alınan oto gaz ve aksesuar bedelleri (montaj bedeli dahil) ÖTV matrahına dahildir. Öte yandan, taşıtın ilk iktisap kapsamında tesliminden sonra taşıta ilişkin yapılan teslim ve verilen hizmetler ÖTV matrahına dahil olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. 3065 sayılı KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca müzayede mahallerinde yapılan satışlar KDV'ye tabidir. 3294 sayılı Kanunda yer alan muafiyet hükmü KDV'ye şümulü bulunmamaktadır. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının ihale yoluyla araç satışında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muafiyetin sadece Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarını kapsadığından, ihale konusu işe ilişkin düzenlenen sözleşmeye ait damga vergisinin muafiyeti bulunmayan kişi konumunda bulunanlar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Ancak, tescil edilmiş araçların noterler tarafından gerçekleştirilen satış ve devir işlemleri için düzenlenen kağıtlar 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 20/d maddesine göre damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından satışı yapılan aracın 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununa göre tescil edilmiş araç olması şartıyla, söz konusu araçların devri ile ilgili olarak noterde düzenlenen kağıtların noter harcına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bulut Santral hizmetinin yetkilendirme kapsamında verilen ses hizmetleri ile birlikte sunulması halinde söz konusu hizmet elektronik haberleşme hizmetinin bir parçası haline geleceğinden ve sunulan iki hizmet birbirinden bağımsız olarak değerlendirilemeyeceğinden, sanal santral hizmeti özel iletişim vergisine tâbi olacaktır. Ancak, ses hizmeti vermediğiniz müşterilere sunulması halinde söz konusu hizmetin verilmesi özel iletişim vergisine tâbi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın vefatı üzerine mirasçılara kalan terekede yer alan söz konusu taşıtın, diğer mirasçıların taşıt üzerindeki miras haklarından noter nezdinde yapılmış feragatnamelerle lehinize vazgeçmiş olmalarına bağlı olarak adınıza kayıt ve tescilinde Özel Tüketim Vergisi Kanununun (15/2-a) maddesi kapsamında ÖTV aranması söz konusu olmayacaktır. Ancak söz konusu taşıtın, babanızın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmeden istisnadan yararlanamayanlara devri halinde, Kanunun (15/2-a) maddesi kapsamında işlem tesis edileceği açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laboratuar hizmetinin laboratuar firmasına hizmet akdiyle bağlı elemanlar tarafından hastane yönetiminin sevk, idare ve kontrolü altında ve hastaneye ait araç ve gereçlerle sunulması durumunda, bu hizmet 'işgücü temin hizmeti' kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV, hastane tarafından 9/10 oranında tevkifat uygulanır. Laboratuar hizmetinin hastane yönetiminin tahsis ettiği bir bölümde, firmanın kendi araç ve gereçleri ile sunulması veya alınan örneklerin firmanın hastane dışındaki işyerine götürülerek orada gerekli analizler yapıldıktan sonra sonuçların bildirilmesi şeklinde ifa edilmesi halinde, Sağlık Bakanlığı 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde sayılan kurum kapsamında bulunduğundan, 5/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın esas işlevi konut olup bir odası işyeri olarak kullanılıyorsa, bina bütünü için meskenlere uygulanan emlak vergisi oranı (binde bir) uygulanmalıdır. Tüm konuta iş yeri üzerinden emlak vergisi (binde iki) tahakkuk ettirilmesi doğru değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların ilk iktisap kapsamında teslimine ilişkin olarak alıcıdan ayrıca alınan oto kuaför bedeli ÖTV matrahına dahildir. Ancak, araçların ilk iktisap kapsamında tesliminden sonra verilen oto kuaför hizmeti bedeli ÖTV matrahına dahil değildir. Ayrıca, diğer firmalardan ilk iktisabı yapılan araçlara verilen oto kuaför hizmeti bedelleri üzerinden ÖTV hesaplanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirli bir kızartma süresi sonunda kullanılamaz hale gelmesi sebebiyle insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan atık bitkisel yağların, lisans almış firmalara belli bir ücret karşılığında teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınabilir helezonlu konveyörün (hububat helezonu) ithal veya teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Konveyör bantın (bantlı konveyör) da KDV oranlarının sayma usulüyle tespit edildiği (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin esas sözleşme değişikliği ile yapı ve organizasyonlarını ilgili düzenlemelere uygun hale getirmek amacıyla verildiği anlaşılan yeni yetki belgesinin, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin XI/3 üncü maddesine göre harca tabi tutulması gerekmektedir. Dolayısıyla yenilenen yetki belgesi için 2015 yılına ait finansal faaliyet harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piroliz yağı teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Karbon siyahı (karbon karası) teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Hurda çelik tel teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piroliz yağında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Karbon siyahı (karbon karası) tesliminde 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama kapsamında bankanın düzenlediği tahsilat dekontunun fatura hükmünde sayılabileceği, fakat belgenin KDV indirim konusu yapılabilmesi için Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine uygun şekilde düzenlenmesi gerektiği, gerekli koşulları sağlamayan dekontların fatura yerine kullanılamayacağı ve Ba-Bs formlarında gösterilmesinin uygun olmayacağı sonucuna varılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi geçiş biletlerinin satışı sadece üyelerinize yapıldığı ve bu üyelerinizin tamamının vergi mükellefi olması nedeniyle fatura düzenleme zorunluluğunuz bulunmaktadır. Söz konusu gemi geçiş biletlerinin satışı ile ilgili olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV bedele dahil olarak mal teslim eden veya hizmet ifasında bulunan mükellefler, vergi dahil tespit edilen fiyatlar üzerinden beyan edecekleri KDV'yi (vergili bedel x vergi oranı) / (100 + vergi oranı) formülü ile hesaplayacaklardır. Örneğin, %18 KDV oranında vergi dahil bedel 100 TL ise KDV tutarı (100 x 18) / (100 + 18) = 15,25423728 TL olarak hesaplanacak ve faturada 15,25 TL şeklinde yuvarlama yapıldıktan sonra KDV matrahı (100-15,25) = 84,75 TL olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Kanunun 14. maddesi kapsamında uluslararası taşımacılık işine istinaden yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin iadesi/mahsubu, ilgili ülkeler itibariyle karşılıklı olmak kaydıyla ve KDV Genel Uygulama Tebliğinin II/C.1.3. bölümünde belirtilen belgelerin ibrazı halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su yalıtım malzemesi olarak isimlendirilen eşyanın ithal ve teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur. Çünkü bu malzeme, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim amaçlı elektronik kitapların (e-kitap) VCD veya DVD şeklinde satışı %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak kitap ve benzeri yayın mahiyetinde olmayan program şeklindeki online test satışları ile VCD, DVD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan program şeklindeki görüntülü eğitim setleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yapılan idari ofis ve kamp sahalarının yapımına ilişkin proje ve mal ve hizmet tedariki ile idari ofislerde kullanılacak mobilya, mefruşat ve benzeri demirbaşlar ile bilgisayar ve büro malzemeleri tesliminin KDV Kanununun Geçici 34. Maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Söz konusu teslim ve hizmetler istisnanın kapsamı dışında olup KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 95.04 tarife pozisyonunda sınıflandırılan video oyun konsolları ve makinaları ile joystick cinsi eşyaların ithalatı veya imalatçıları tarafından teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı bir defaya mahsus olmak üzere %20 oranında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından düzenlenmek suretiyle katılımcılara faks veya elektronik posta yolu ile gönderilen sözleşme formlarının katılımcılar tarafından kabul edilip imzalanıp tekrar faks veya elektronik posta ile gönderilmesi anda vergiyi doğuran olay gerçekleşmektedir. Bu nedenle, söz konusu fuar katılım sözleşmeleri ihtiva ettiği tutar üzerinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası kapsamında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci yurdunun yatak, yemek ve benzeri adları altındaki hizmetlerinin münhasıran yurduna kayıtlı öğrencilere yönelik olması ve Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişleri ile belgelendirilmesi şartıyla Ö.K.C. kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaatın ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle herhangi bir tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Çalıştırılan işçilerin ücretleri, Gelir Vergisi Kanununun 64 üncü maddesi hükmü gereğince diğer ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer ücretli olarak çalıştırılan işçiler, hizmetin ifa olunduğu takvim yılının ikinci ayında; takvim yılı içinde işe başlamış iseler işe başlama tarihinden itibaren bir ay içinde vergi dairesine başvurarak vergi karnesi üzerinde vergilerini tarh ettirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketince hukuki koruma klozu kapsamında davaya müdahale ve avukatlık ücreti olarak ödenen tutarlar, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderler niteliğinde olup, serbest meslek kazancından indirilecek giderlerdir. Bu sebeple ödenen 136.316,80 TL tutarı serbest meslek kazanç defterine gider kaydedilmelidir. Serbest meslek makbuzunda gösterilen gelir vergisi kesintisinin hesaplanmasında, makbuzda yer alan brüt tutar (136.316,80 TL) dikkate alınmalıdır. Katma değer vergisinin hesaplamasında ise gider olarak nitelendirildiğinden, yalnızca katma değer vergisine tabi olan kısmı dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tost makinesinin ithali, imalatçıları tarafından teslimi ve ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı, 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listenin 85.16 tarife pozisyonu sırası kapsamında %6,7 oranında ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekede yer alan taşıt dışında mirasçılara intikal eden mal ve/veya hakkın Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesine dahil edilmiş olması ve bunların beyan edilen değerinin taşıtın değeri (50.085,70 TL) ile mütenasip olması şartlarının sağlanması durumunda, diğer mirasçıların taşıt üzerindeki mülkiyet haklarından (miras paylarından) lehinize feragat etmeleri üzerine taşıtın adınıza tescil edilmesi aşamasında, Özel Tüketim Vergisi Kanununun (15/2-a) maddesi kapsamında ÖTV yükümlülüğü olmayacaktır. Aksi takdirde, diğer mirasçıların vereceği feragatnameye istinaden taşıtı devralan mirasçı tarafından, taşıt üzerindeki kendi mülkiyet hakkına (miras payına) karşılık gelen kısım hariç olmak üzere, Kanunun (15/2-a) maddesi çerçevesinde hesaplanan ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu kapsamında kurumun gerçekleştireceği faaliyetleri ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Ancak, eğitim hizmeti satın alınmasına ilişkin düzenlenen sözleşmelerin 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu kapsamında değerlendirilmesi ve damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Petrol hakkı sahibi ile düzenlemiş olduğunuz sözleşme konusu işin petrol arama ve üretim faaliyetlerine ilişkin olduğundan, söz konusu sözleşmenin 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/42 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan malların, 13/12/2013 tarihinde faturasının düzenlenmesi sebebiyle faturanın düzenlendiği tarihi kapsayan 2013 yılı stoklarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 76. maddesi kapsamında, 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu çerçevesinde düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar 31/12/2018 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır ve bu kazançlar üzerinden tevkifat yapılmaz. Ancak bu istisna, lisanslı depo işletmeciliği faaliyeti sonucu oluşan kazançları değil, mudiler tarafından elden çıkarılan ürün senetlerinden doğan kazançları kapsamaktadır. Lisanslı depoculuk faaliyetinden elde edilen gelirler stopaj kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinize kayıtlı kara taşımacılığında kullanılacak akaryakıt tankerlerinin satışından elde edilen kâr dolayısıyla ayrılan yenileme fonunun akaryakıt taşımacılığında kullanılacak olan deniz tankerlerinin alımında kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü satılan iktisadi kıymetle aynı özelliklere sahip ve aynı işi ifa edecek yeni bir iktisadi kıymetin alınması şartı aranmaktadır. Akaryakıt taşımasında kullanılan kara tankeri ile deniz tankeri, her ne kadar benzer faaliyetin icrasında kullanılıyor olsa da fiziksel ve fonksiyonel özellikler bakımından birbirinden tamamen bağımsız iki farklı iktisadi kıymettir. Ayrıca, yenileme fonu en geç üçüncü yılın son günü itibarıyla (2012 yılında yapılan satıştan elde edilen karın en geç 2014 yılı sonuna, 2013 yılında yapılan satıştan elde edilen karın ise en geç 2015 yılı sonuna kadar) kullanılması gerekir; aksi takdirde üçüncü yılın kurumlar vergisi matrahına ilave edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından düzenlenecek proje ve şenlik kapsamında katılımcılardan maliyeti karşılayacak kadar dahi olsa herhangi bir bedel talep edilmemesi durumunda Derneğinize bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nin yürürlüğe girdiği 01/05/2014 tarihinden sonraki işlemlere Tebliğde belirtilen usul ve esasların, bu Tebliğin yürürlük tarihinden önceki işlemlere ise mülga Tebliğlerde yer alan düzenlemelerin uygulanacağı hükmü gereğince, 2012 döneminde yapılan işleme ilişkin KDV iadesi taleplerinde mülga Tebliğlerde yer alan limitler uygulanacaktır. Beyannamenin usulüne uygun olarak doldurulmasından sonra "Sonuç Hesapları" kulakçığında yer alan "İade Edilmesi Gereken KDV" satırındaki tutarın tevkifattan kaynaklanan kısmı, Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (5.) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, faktoring sözleşmeleri harici yasal takibe konu edilmiş veya edilmemiş her türlü borcun tasfiyesini kapsadığından, Damga Vergisi Kanununun ek (2) sayılı tablonun IV/20 fıkrasında yer alan faktoring sözleşmeleri istisnasından yararlanamaz. Sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6 nci maddesinin ikinci fıkrası hükmü uyarınca ihtiva ettiği en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar olan cezai şart bedeli üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, sözleşmeye konu edilen borç miktarı üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 38 inci maddesi ve ek (2) sayılı tarifesi hükümleri uyarınca nispi noter harçlarına tabi tutulması gerekmektedir. Faktoring şirketlerinin noter harçlarından muaf tutulmasına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu adına kayıtlı bulunan gayrimenkulün mahkeme kararına istinaden alıcıya tapuya tescilinde, alıcıdan 492 sayılı Harçlar Kanununun bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a fıkrası gereçince harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonundan ise harç aranılmaması gerekmektedir. Zira söz konusu devir işlemi, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 140. maddesinde öngörülen 'Fonun alacaklarının tahsili ile ilgili işlem' niteliğinde olmayıp, bu nedenle Fon'un harçtan muafiyet kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtifak hakkını almanız emlak vergisi mükellefiyetinizi gerektirmemektedir. Mükellefiyet, payları oranında Hazine ve Kayyım adına doğmakta olup mülkiyeti Hazineye ait olan bina ve arsaların emlak vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazların bina vergisinin yarısının Kayyımlık tarafından hissesi nispetinde ödenmesi ve arsa vergisinin de Kayyımlık tarafından hissesi nispetinde ödenmesi gerekmekte; şirket adına emlak vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi mümkün bulunmamakta olup emlak vergisi bildirimi verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ayrıca, 2. Grup Eser olarak kayıtlı turizm amaçlı ticari faaliyete konu taşınmazda kanunlara aykırı eklentileri bulunması halinde aykırılıklar giderilinceye kadar muafiyet hükmü uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamındaki faaliyetlerinize ilişkin maliyetler ile istisna dışı faaliyetlerinize ilişkin maliyetlerin toplam maliyetler içindeki oranı dikkate alınarak müşterek genel giderlerin dağıtılması gerekmektedir. Maliyetlerin hesabında, her bir faaliyette oluşan satılan malın maliyeti ile faaliyet giderlerinin toplamı dikkate alınacaktır. Ayrıca, her iki faaliyette kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetlerin amortismanları, esas itibarıyla her bir işte kullanıldıkları gün sayısı dikkate alınarak dağıtılmalı; hangi işlerde ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında devam etmekte olan inşaat işinden elde edilen hasılatın Türkiye'ye döviz olarak getirilmesi halinde, söz konusu yabancı paraların değerlemesinden kaynaklanan kur farklarının işin tamamlandığı geçici vergilendirme dönemine kadar istisna kapsamında değerlendirilebileceği ve kurumlar vergisinden istisna edileceği; ancak bankaların vadeli-vadesiz hesaplarında değerlendirilmesi veya grup şirketlerine borç olarak verilmesi halinde, bu faaliyetlerden elde edilen faiz gelirlerinin yurt dışı kazançla ilişkilendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu gelirler ile bu gelirlerin değerlemesinden kaynaklanan kur farklarının Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyeceği ve ilgili dönemler itibariyle yıllık olarak vergilendirileceği.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki atık ısı kaynaklı elektrik üretim yatırımından elde edilen kazanç; söz konusu elektrik enerjisinin dışarıdan satın alınması halinde doğrudan elektrik enerjisi için (KDV, TRT Payı, BTV ve Enerji Fonu gibi elektrik tüketimine bağlı unsurlar hariç) ödenecek bedel ile bu elektrik enerjisinin şirket tarafından üretilmesi nedeniyle katlandığı maliyetler arasındaki farkın indirimli kurumlar vergisine tabi tutulacak kazanç olarak dikkate alınması mümkündür. Bu kazanç, yatırımın işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın ÖTV'ye tabi olup olmadığı ve uygulanacak ÖTV oranı, öncelikle Türk Gümrük Tarife Cetvelinde hangi GTIP numarasında sınıflandırıldığının belirlenmesine bağlıdır. Bahse konu malın 25/2/2011 tarihi itibariyle TGTC'de 9302.00.00.00.00 GTIP numarası veya 93.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılıyor olması halinde, ithalatı ve imalatçıları tarafından teslimi ile ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışında %20 oranında ÖTV uygulanması gerekir. Kesin GTIP sınıflandırması için Gümrük ve Ticaret Bakanlığına Bağlayıcı Tarife Bilgisi talep edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mazbut vakfa ait taşınmazın restorasyonu inşaatı işine ilişkin olarak düzenlenen keşif artışı kağıtları, taşınmazın sahibi olduğu belirtilen vakfının mazbut vakıf olması durumunda damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77. maddesinde mazbut vakıflara ait taşınmazlar tüm iş ve işlemleriyle birlikte her türlü vergi, resim, harç ve katılım payından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczane vitrinlerine asılan ürün tanıtımı içermeyen, kamuoyunu bilgilendirme amacı taşıyan ilanlardan ve Eczacılar ve Eczaneler Hakkında Yönetmelik gereğince eczanelerin dış cephesine zorunlu olarak asılan "E" logolu ışıklı levhalardan ilan vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın iflas ertelemesi nedeniyle atanan kayyıma Asliye Ticaret Mahkemesi aracılığı ile yapılan aylık ödemelerin ücret ödemesi olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asliye ticaret mahkemelerine yapılan ödemeler nedeniyle damga vergisi kesintisi yapılmayacak, ancak ilgili mahkemeler tarafından kişi konumundaki kayyımlara yapılacak ödemeler sırasında düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanununun (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve verginin ilgili mahkeme tarafından kesinti suretiyle tahsil edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15 Aralık-14 Ocak dönemine ilişkin ücret ödemeleri 15 Ocak tarihinde yapıldığından, bu döneme ait ücretlerin vergilendirilmesinde 15 Ocak tarihinde geçerli olan vergi tarifesinin esas alınması gerekmektedir. 15-31 Aralık dönemine ait ücret bordrosu düzenlemesi işlemi muhasebat amacıyla emanet hesabına alınsa bile, Gelir Vergisi Kanununun 96 nci maddesinde yer alan hesaben ödeme kapsamında değerlendirilmemesi mümkün olmadığından, fiili ödeme tarihi olan 15 Ocak tarihi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fransa'da bulunan sosyal güvenlik kurumlarından alınan emekli maaşı Türkiye'de gelir vergisinden istisna edilmiş olup, bu gelirler dolayısıyla Türkiye'de tevkifat yapılmamakta ve yıllık beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, yabancı ülkelerde bulunan Sosyal Güvenlik Kurumları haricinde yapılan emeklilik ödemelerinin tevkif suretiyle vergilendirilmemiş ücret geliri olarak Gelir Vergisi Kanununun 95 inci maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas itibariyle 2010 takvim yılında gider olarak dikkate alınması gerekeceğinden 2014 takvim yılına ilişkin verilecek gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşan özel inşaat işi nedeniyle gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilecektir. Bu nedenle, ticari taksi işletmeciliğinden elde edilen kazanç da gerçek usul ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Basit usul mükellefiyeti sona erecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşan özel inşaat işi nedeniyle gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, ticari taksi işletmeciliğinden elde edilen kazancın da gerçek usul ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Basit usul mükellefiyeti ortadan kaldırılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai işletme büyüklüğü ölçülerini aşmamanız ve kamyonunuzu sadece kendi zirai faaliyetinizde kullanmanız şartıyla, sahip olduğunuz kamyon dolayısıyla adınıza gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis ettirilmeyecek olup, zirai kazanç dolayısıyla elde etmiş olduğunuz kazanç tevkif suretiyle vergilendirilecektir. Ancak, zirai işletme büyüklüğü ölçülerini aşarak zirai faaliyetle bulunmanız halinde müteakip vergilendirme dönemi başından itibaren gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekecektir. Kamyonunuzu kendi zirai faaliyetleriniz dışında başkalarına da hizmet verecek şekilde kullandığınızın ve/veya nakliyecilik faaliyetinde bulunduğunuzun tespit edilmesi halinde ise mükellefiyet durumunuzun ticari kazanç hükümlerine göre değerlendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketin aktifinde bulunan gayrimenkulün kiralanması durumunda elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmekte olup, bu kiralama işleminde gelir vergisi tevkifatı söz konusu olmadığından, yapılan kira ödemeleri karşılığında gayrimenkul sahibi anonim şirket tarafından, brüte iblağ edilmeksizin kira sözleşmesinde yer alan tutar üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 vadeli çeklerinize ilişkin alacak için alacağın şüpheli hale geldiği 2014 yılında VUK 323. maddeye göre şüpheli alacak karşılığı ayrılması gerekmekte olup, bu yılda karşılık ayrılmaması durumunda sonraki yıllarda karşılık ayrılması mümkün bulunmamaktadır. İleri tarihli düzenlenen çeklerin düzenleme tarihinden önce dava açılması veya icra takibi yapılamayacağından, söz konusu düzenleme tarihinden önce bu çeklerden kaynaklanan alacakların şüpheli alacak kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Karşılık ayrılan alacağınızın sonradan tahsil edilmesi halinde, tahsil edilen miktarın tahsil edildikleri dönemde kar-zarar hesabına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İç hat uçak biletlerinde gösterilen yer hizmetleri ücretinin (alan vergisi) asgari tutar şartı da dikkate alınarak KDV Kanununun 13/b maddesi uyarınca KDV'den istisna olduğundan, firmanızca bu tutarın aktarılması KDV'nin konusuna girmediğinden KDV matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu hizmetin hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir ve KDV'ye tabidir. Zira turist grupları Türkiye'de yapmış oldukları alışveriş sırasında kredi kartlarının harcanabilir limitlerinin yetersiz kaldığı durumlarda yurt dışında yerleşik finansman firmaları ile karşılaştırılması şeklinde verilen müşteri bulmaya yönelik aracılık hizmetinden Türkiye'de yararlanılmaktadır. Hizmetin hizmet ihracatı istisnası kapsamında değerlendirilmesi için hizmetten yurtdışında faydalanılması gerekir, ancak bu durumda faydalanma Türkiye'de gerçekleşmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi metal tepsiler ve taşıma kaplarının ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, aksam ve parçaların ithali ve teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hattatlık faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hattatlık faaliyetinizin Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile eser niteliği taşıdığının tespit edilmesi halinde elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. İstisna kapsamındaki eserlerinizin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetinde bulunacaksınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut düzenlemeler dikkate alındığında e-Arşiv faturasının zaman damgasıyla damgalanması zorunluluğu bulunmamakta olup, e-Arşiv faturası üzerinde yer alan tarih/zaman ile elektronik belge olarak elektronik imza/NES ile imzalandığı tarihin/zamanın aynı olması, teknik ve fiili olarak mümkün olmadığından söz konusu farklılık e-Arşiv faturasının geçerliliğini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üreticiler/üretici örgütleri ile şirket arasında çiğ süt alımına ilişkin olarak düzenlenecek sözleşmelerin, 5488 sayılı Tarım Kanunu ile Çiğ Sütün Sözleşmeli Usulde Alım Satımına İlişkin Yönetmelik ve Sözleşmeli Üretim İle İlgili Usul Ve Esaslar Hakkında Yönetmelik kapsamında düzenlenmiş olması halinde, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim etmiş olduğunuz teminat mektubunun firmanıza iadesi sırasında 492 sayılı Kanuna bağlı (1) sayılı tarifenin B/l inci bölümünün üçüncü fıkrası kapsamında harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade bölümünün müşteriler tarafından eksiksiz ve doğru doldurulması durumunda gider pusulası düzenlenmeksizin işlem tesis edilmelidir. İade bölümünün müşteriler tarafından doldurulmaması, eksik veya hatalı doldurulması durumunda, mükellefi olan şirket müşterilerle irtibat kurulmak suretiyle söz konusu eksikliklerin/hataların giderilmesi, giderilememesi durumunda ise iade işleminin şirketçe gider pusulası düzenlenmek suretiyle gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Bu şekilde düzenlenecek gider pusulalarının eksik/hatalı gönderilen faturalarla birlikte muhafaza edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, devremülk sahipleri de günlük müşteri listesine dahil edilmelidir. VUK'un 240. maddesi uyarınca otel, motel ve pansiyon gibi konaklama yerleri, odalar, bölmeler ve yatak planlarına uygun olarak müteselsil seri ve sıra numaralı günlük müşteri listeleri düzenlemek zorundadırlar. Devremülk sahiplerinin tahsilatlarının daha önce yapılmış olması, onları günlük müşteri listesine dahil etme yükümlülüğünden muaf kılmaz. Tüm konuklanan müşteriler (devremülk sahipleri dahil) günlük müşteri listesinde gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışlarında her iki tarafın da e-Fatura kullanıcısı olması halinde e-fatura uygulaması kapsamında fatura düzenlenmesi gerekir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan satışlar dışında, taşıtlara yapılan ve akaryakıt pompalarına bağlı ÖKC'lerden otomatik olarak çıkan fişlerle belgelenen satışlarda ise toplam tutar fatura düzenleme tutarının altında veya üstünde olsa dahi ayrıca e-Fatura düzenlenmeyecek ve bu satışlara ait ÖKC fişleri fatura yerine geçen belge olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin taşımacılık faaliyetinde kullandığı araçların akaryakıtlarının şirketinize ait akaryakıt istasyonundan karşılanması işlemi dahili sarf niteliğinde olup, tasarruf hakkının devredilmediği ve herhangi bir teslimin olmadığı için KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Tevsik zorunluluğu kapsamında değerlendirilmeyecek, ancak akaryakıt istasyonundan pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkacak fişler iptal edilerek gerektiğinde tevsik edilmek üzere saklanacaktır. Akaryakıt teslimi sırasında maliyet bedeli ile gider hesaplarına intikal ettirilecektir. Şirketiniz adına düzenlenen belgelerin Ba bildirim formu ile şirketiniz tarafından düzenlenen belgelerin ise Bs bildirim formu ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tekstil ürünleri Amortisman Listesinin "59.2. Turistik tesislerde kullanılan el, yüz ve banyo havluları, yatak çarşafları ve yastık kılıfları, masa örtüleri, plato ve her nevi peçeteler ve benzerleri" bölümü uyarınca faydalı ömürleri 2 yıl ve amortisman oranları %50 olarak uygulanmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili motorlu şişme bot ÖTV'nin konusuna girmediğinden, söz konusu botun tescilinde herhangi bir ÖTV yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminatsız Hava Yakıtı Alımı Sertifikasını haiz şirketlerin, aktif olarak çalışan tüm havaalanlarında uçuş faaliyetlerinin kesintisiz yürütülmesini sağlamak üzere kendi aralarında hava yakıtı alım satımında bulunmaları ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinin (III/B-7.1) bölümündeki düzenlemeler kapsamında hava araçlarına doğrudan teslim olarak değerlendirilmekte ve bahsi geçen Tebliğ uygulamasına aykırılık teşkil etmemektedir. Bununla birlikte, kamu kurum ve kuruluşlarının görev alanları içerisindeki kamu hizmetlerinin kesintisiz yerine getirilebilmesi için bu kurumlar tarafından kullanılan hava araçlarına teslim edilecek yakıtların depoda teslim edilmesi de Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliği'nin (III/B-7) bölümündeki düzenlemelere uygundur. Ancak, söz konusu hava yakıtlarının amacı dışında kullanıldığının ya da kullanacak olanlara satıldığının tespiti halinde ilgililer hakkında ÖTV Kanununun 13/2 nci maddesi ve bahsi geçen Tebliğin (III/B-7) bölümündeki düzenlemeler uyarınca gerekli işlemlerin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden düzenlenen Sales Contract (Satış Sözleşmesi) adlı kağıt, kağıdın düzenlendiği tarihte ya da Türkiye'de resmi dairelere ibraz edildiği/hükmünden yararlanıldığı tarihte Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuru ile sözleşme bedelinin çarpılması suretiyle bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek-1 Tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, ihalenin kesinleşmesine müteakip taşıtın ilgili trafik tescil kuruluşunca adınıza kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bileyicilik faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almamaktadır. Ayrıca iş yeri açılmış olması nedeniyle aynı maddenin (2) numaralı bendindeki bir iş yeri açmaksızın faaliyet sürdürme koşulunu da ihlal ettiğinden, esnaf muaflığından yararlanma mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgelerin bütün nüshaları ile birlikte ilgili bulundukları yılı takibeden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza edilmesi gerekmektedir. Sadece bir nüshayı saklayıp diğer suretlerini imha etmek mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. Şirketiniz ile alıcı A.Ş. arasında düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi uyarınca, alıcılar adına VUK 227, 229 ve 231/5. maddeler çerçevesinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. Düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi uyarınca alıcı A.Ş.'ye yapılan konut satışından elde edilen kazancın, KVK md. 6/1 ve GVK md. 38 hükümleri uyarınca kurum kazancınızın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. Şirketinizin alıcı A.Ş.'ye ve alıcı A.Ş.'nin da müşterisine yapılan satışlarda, alıcının fiili kullanımına sunulması ve malik gibi kullanılmaya başlanılması veya gayrimenkulün tapuda alıcı adına tescili veya fiili kullanımına bırakılmasından önce fatura düzenlenmesi nedeniyle vergiyi doğuran olay meydana gelmiş olup, her bir satışın ayrı ayrı katma değer vergisine tabi tutularak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ruhsatlarında turistik tesis olarak kayıtlı bulunan ve turizm tesisi olarak projelendirilen taşınmazların konut olarak teslime konu edilmesi mümkün bulunmadığından, bu teslimlerde net alanına bakılmaksızın genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönem sonlarında Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan değerlemeler sonucu oluşan kur farkları için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır ve bu kur farkları üzerinden KDV hesaplanmaz. Zira bu değerleme işlemi bir teslim veya hizmetin karşılığı olmayan muhasebe işlemidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB sahibi mükellefin ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla iade alacağı KDV olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Membran olarak isimlendirilen eşya, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 6807.10.00.00.00 (Rulo halinde) ve 6807.90.00.00.00 (Diğerleri) GTİP No.sunda yer almakta olup, KDV oranları hakkındaki 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli I ve II sayılı listelerde yer almadığından, ithal ve tesliminin genel oranda % 18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmeleri, asıl sözleşmelerden alınan verginin dörtte biri oranında damga vergisine tabi tutulacaktır. Belli parayı ihtiva eden mukavelenamelerin devri halinde aslından alınan verginin dörtte birinin alınacağı hüküm uyarınca, 2. Grup İntifa Hakkı Karşılığı Zemin Altı Otopark İnşaatı işi devri için 21.360.000,00 TL bedel üzerinden ve 3. Grup İntifa Hakkı Karşılığı Zemin Altı Otopark İnşaatı işi devri için 2.880.000,00 TL bedel üzerinden asıl sözleşmelerde ödenen verginin dörtte biri damga vergisi alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizde çalışacak yurt dışı üniversite diplomasına sahip personelin ar-ge personeli için aranılan eğitim şartlarını sağlamaları, 4691 sayılı Kanunda yer alan personel tanımı kapsamında olması ve diğer şartları da taşımaları halinde, söz konusu kanun kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin sabit işyerde sürdürülmesi nedeniyle esnaf muaflığından yararlanma mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde yazılı genel ve özel şartları topluca taşıması ve aynı Kanunun 51. maddesinde belirtilen faaliyetlerde bulunmaması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sadece kanuni düzenlemeye atıf yapılmış olup, sonuç bölümü metnin sağlanan kısmında bulunmamaktadır. Karar kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu personele ait ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Zira bu personellerin hizmet sözleşmesine bağlı olarak gerçekleştirdikleri faaliyetin Ar-Ge kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından ve 4691 sayılı Kanunun 3. maddesinde yer alan 'Ar-Ge personeli' ve 'Destek Personeli' tanımı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden istisna uygulanmaz. Ancak hizmet sözleşmesi kapsamında olmadan kendi nam ve hesaplarına faaliyette bulunmaları halinde elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılacağından söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan dışındaki köylerde bulunan ve emlak vergisinden muaf olan taşınmazlar için vergi değerini tadil eden sebebin meydana gelmesi nedeniyle süresinde bildirim verilmemesi halinde 213 sayılı Kanununun 352/II-4 ncü maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezasının kesilmesi gerekmektedir. Veraset yoluyla intikal eden gayrimenkuller için emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi durumunda ikinci derece usulsüzlük cezasının her iştirakçi (mirasçı) adına ayrı ayrı kesileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Merkezine ait işyerlerinin 5502 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanununun 36 ncı maddesi gereği kiraya verilip verilmediğine bakılmaksızın emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman Genel Müdürlüğüne ait personel lojmanları 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (a) fıkrası gereğince, kiraya verilmeme şartı aranmaksızın Devlete ait binaların bina vergisinden daimi olarak muaf olması nedeniyle emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan şirketin, aktifinde kayıtlı arsa karşılığında elde ettiği taşınmazları (villaları) 6361 sayılı Finansal Kiralama Kanunu hükümleri uyarınca sat-kirala-geri al yöntemiyle bir finansal kiralama şirketine satması durumunda söz konusu satıştan doğan kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sodyum bikarbonat, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almayan bir ürün olduğundan, ithali veya yurt içi teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyaliz merkezi hastalarının hasta nakil araçları ile diyaliz merkezine ve tedavisi bittikten sonra ikametlerine taşınması suretiyle verilen hasta taşıma hizmeti, servis taşımacılığı hizmeti kapsamında 5/10 (yüzde elli) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Lasiotrap ticari isimli eşya, Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünü niteliğinde olduğundan, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/19) kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün işyeri olarak kullanılacağı belirtildiğinden, müteahhit tarafından %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Taşınmaz teslimlerinde, teslime konu taşınmazın işlem tarihi itibariyle fiili durumu dikkate alınmakta olup, gerçek mahiyet esas alınmaktadır. Tapuda mesken olarak kayıtlı olmakla birlikte, fiilen işyeri olarak kullanılacak olan bu taşınmaz, net alanı 150 m²'yi aşmayan bir konut olsa da işyeri niteliğine gelmektedir. Bu nedenle %1 oranı değil %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık kapsamında taşınan yolcular, uçuş mürettebatı ve 3. şahısları kapsayan ferdi kaza ve sorumluluk sigortaları BSMV istisnasından yararlanabilir. Ancak uçak gövde sigortaları istisnadan yararlanamaz. Döviz kazandırıcı faaliyet ile doğrudan ilgili işlemler istisnadan yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisna Belgesi kapsamında ve uluslararası taşımacılıktan döviz kazandırıcı faaliyet ile doğrudan ilgili sözleşmelerde damga vergisi istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisna Belgesi kapsamında ve uluslararası taşımacılıktan döviz kazandırıcı faaliyet ile doğrudan ilgili sözleşmelerde harç istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu alacakların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü feshedilen finansal kiralama sözleşmesi dolayısıyla kiracı adına düzenlenmiş olan ve tahsil edilemeyen kira faturalarındaki alacaklar, kiralamaya konu kıymetin üçüncü kişilere satışından veya kiralanmasından doğan satış bedelinden karşılanması gerekmektedir. Satış bedelinin şirketin zararını karşılamaması durumunda ise aradaki farkın kiracı nezdinde takibi gerektiğinden, bu alacaklar gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin faaliyetinde kullanmak üzere satın almış olduğu kamyonet tipi aracın ihtiyacınızın kalmamasından dolayı üçüncü kişilere satılması halinde 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiş sayılacağından satış tarihi itibarıyla kooperatifinizin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Ancak söz konusu kamyonet tipi aracın kooperatifinizin amacını gerçekleştirmesinden sonra satılması halinde bu satış işleminin ortak dışı işlem olarak değerlendirilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları içinde başlayıp biten taşımacılık faaliyetleri Kurumlar Vergisi Kanununun 23. maddesi kapsamında değerlendirilmeyip genel hükümler çerçevesinde vergilendirilir. Uluslararası trafikteki faaliyetlerden elde edilen kazançlar ise Türkiye-Türkmenistan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 8. maddesi uyarınca yalnızca Türkmenistan'da vergilendirilir. Merkez tarafından sunulan ve faturalandırılan uluslararası taşımacılık işlerine ilişkin sadece ödemelerin ve tahsilatların merkez adına şube tarafından gerçekleştirilmesi şubenin ticari faaliyeti olarak değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesine göre, iş sonu tazminatı ücret kapsamında olup tevkifata tabi tutulmalıdır. Ücretin tazminat adı altında ödenmesi onun mahiyetini değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap yazma faaliyeti serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Tarafından hazırlanan kitap çalışmasının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığına ilişkin Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğünden yazı alınması halinde, söz konusu kitap çalışmasından dolayı elde edeceği hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkündür. İstisna kapsamındaki çalışmalarının Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılanlar (kamu idareleri, ticaret şirketleri vb.) tarafından satın alınması halinde adına yapılacak ödemelerden %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. İstisna kapsamındaki kazançlar için yıllık beyanname verilmemesi, diğer kazançlar için beyanname verilmesi durumunda ise istisna kapsamındaki bu kazançların beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir. Ayrıca, istisna kapsamındaki serbest meslek kazançlarına ilişkin giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulmayacaktır. ETUC tarafından Türkiye'de yürütülen proje nedeniyle yapılan ödeme, dar mükellef kurum tarafından yurt dışında elde edilen gelirden ayrı olarak yapılması gereken şartı ihlal etmektedir. Zira ödeme ETUC'un Türkiye'de yürüttüğü proje nedeniyle kendisine yapılan ödemelerden karşılanmaktadır. Bu nedenle söz konusu ücret, Gelir Vergisi Kanununun 23/14 üncü maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna tutulmaya uygun değildir. Ücret gelirleri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ivazsız olarak tarafınıza intikal eden anonim şirket hisse senetlerinin elden çıkarılmasından doğacak kazancın Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesine göre değer artışı kazancı olarak değerlendirilmek suretiyle vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira mükerrer 80 inci maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde ivazsız olarak iktisap edilenler değer artışı kazancı kapsamından istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüccar sınıfının belirlenmesinde yıllık alış tutarı hesaplanırken, satılan malların tedariki veya üretilebilmesi için kullanılması veya tüketilmesi zorunlu olan ilk madde malzeme ve yardımcı malzeme harcamaları yıllık alım tutarlarına dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam balkon kapama sistemleri işi her türlü inşaat işi kapsamında olması sebebiyle, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 49 Seri No'lu Genel Tebliğine göre ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Bu nedenle vergi usul kanununda geçen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçlarda bulunduracağınız malzeme için sevk irsaliyesi düzenlemeniz, araçta bulundurmanız ve işin teslimi anında da alıcıya fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Sevk irsaliyesinde tanzim tarihi yanında ayrıca fiili sevk tarihine de yer verilmesi zorunludur. Araca yüklenip "muhtelif müşteriler" ibareli tek bir sevk irsaliye ile sevk edilen malzemelere ilaveten araca yeni mal yüklenilmemesi halinde, söz konusu güzergâhın dışına çıkılmamak şartıyla aynı sevk irsaliyesinin dönüşe kadar kullanılması mümkündür. Dönüş sırasında araçta bulunan satılmayan mallar irsaliye üzerinde işaretlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan mühendislik, parametre dizaynı ve tasarım gibi teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesinin (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Yabancı ülkelerde mahallinde ödenen tevkifat ve benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazançlar üzerinden tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir. Türkiye-Hindistan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine göre vergileme hakkı belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzeme sterilizasyon hizmeti, Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından %18 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi siciline kayıtlı gemilerin bedelsiz devri işlemi 492 sayılı Harçlar Kanunu kapsamında bulunmadığından, balıkçı gemisinin bedelsiz olarak devredilmesi halinde harç tahsil edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak bedel karşılığında devredilmesi durumunda, 492 sayılı Kanuna bağlı (7) sayılı tarifenin I/(2) bendine göre satış belgesinde yazılı bedel üzerinden, belge mevcut olmaması veya belgede bedelin yazılı bulunmaması veya rayiç bedelden küçük olması hallerinde emsal bedel üzerinden harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun konusunu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar oluşturduğundan, somut olaya ilişkin kağıt örneklerinin gönderilmesi durumunda damga vergisi yönünden görüş verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Ar-Ge ve yenilik projelerinde, projenin herhangi bir sebeple sona ermesi veya projeye verilen desteğin son bulması hallerinde, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti bitmiş sayılır ve bu tarihten itibaren Kanunla sağlanan destek ve teşvik unsurlarından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Ar-Ge ve yenilik projelerinde, projenin herhangi bir sebeple sona ermesi veya projeye verilen desteğin son bulması hallerinde, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti bitmiş sayılır ve bu tarihten itibaren Kanunla sağlanan destek ve teşvik unsurlarından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire tanımı içerisinde yer almayan kurum tarafından, yolcu taşınmasına ilişkin emanet hesabına alınan bilet bedellerinin hizmeti veren şirketlerin hesaplarına payları oranında aktarılması işlemi, kişiden kişiye yapılan ödemeler kapsamında bulunması ve bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı yolcu taşıma işletmeleri, bedeli söz konusu kartlar kullanılmak suretiyle ödenmiş bulunan taşıma hizmetlerine ilişkin olarak, elektronik ortamda tutulan ve muhafaza edilen kayıtlara istinaden, gün sonunda "muhtelif müşteriler" ibareli bir fatura düzenleyecektir. Faturaların haftalık, aylık vd. periyotlarla düzenlenmesi mümkün değildir. Tebliğ ile yapılan düzenleme dışında taşıma hizmetinden yararlananlar adına ayrıca belge düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güvenlik kamera sistemlerinin toptan satışı 3100 sayılı Kanun kapsamına girmemekte ise de bu sistemlerin montaj, bakım ve onarım faaliyeti ile söz konusu güvenlik kamera sistemlerine ait parçaların perakende satışından dolayı, Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadığınız mal satışlarınız veya hizmet ifalarınızın belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçları imal ve inşa etmek isteyen mükellefler tarafından, imal ve inşa edilecek her bir araç veya tesis için düzenlenecek imal/inşa projesi dahilinde temin edilecek mal ve hizmetlere ilişkin liste elektronik ortamda sisteme girildikten sonra istisna belgesi almak için başvuruda bulunulması üzerine Vergi Dairesi tarafından bu proje kapsamındaki mal ve hizmetlerle sınırlı olmak üzere istisna belgesi düzenleneceğinden, Şirketiniz ile Emniyet Genel Müdürlüğü arasında düzenlenen ancak 18.09.2014 tarihinde feshedilen sözleşmeye istinaden imalatına başlanılmış olan deniz botları ile ilgili Emniyet Genel Müdürlüğünce onaylanan liste kapsamında alınan mal ve hizmetlerin KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin feshi nedeniyle yapımı tamamlanamayan deniz botlarının imal ve inşasına ilişkin yeni alınacak mal ve hizmetlerin 13/a kapsamında düzenlenecek projede yer alması, bu listenin elektronik ortamda sisteme girilmesi ve şirketinizce vergi dairesine istisna belgesi almak için başvuruda bulunulması halinde, proje kapsamındaki mal ve hizmetlerle sınırlı olarak Vergi Dairesince Kanunun 13/a maddesi kapsamında istisna belgesi verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emniyet Genel Müdürlüğü ile şirketiniz arasında düzenlenen sözleşme feshedildiğinden, deniz botlarının üretiminde kullanılacak mal ve hizmetler için Emniyet Genel Müdürlüğünce onaylanarak Gelir İdaresi Başkanlığına internet ortamında gönderilen liste hüküm ifade etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Feshedilen sözleşmeye istinaden imalatına başlanılmış olan deniz botları ile ilgili Emniyet Genel Müdürlüğünce onaylanan liste kapsamında alınan mal ve hizmetlerin KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin feshi nedeniyle yapımı tamamlanamayan deniz botlarının imal ve inşasına ilişkin yeni alınacak mal ve hizmetlerin 13/a kapsamında düzenlenecek projede yer alması, bu listenin elektronik ortamda sisteme girilmesi ve şirketce vergi dairesine istisna belgesi almak için başvuruda bulunulması halinde, proje kapsamındaki mal ve hizmetlerle sınırlı olarak Vergi Dairesince Kanunun 13/a maddesi kapsamında istisna belgesi verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emniyet Genel Müdürlüğü ile şirket arasında düzenlenen sözleşme feshedildiğinden, deniz botlarının üretiminde kullanılacak mal ve hizmetler için Emniyet Genel Müdürlüğünce onaylanarak Gelir İdaresi Başkanlığına internet ortamında gönderilen liste hüküm ifade etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dekstroz adlı ürünün, gıda sanayinde ve/veya gıda sanayi haricinde kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın, ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Salvia hispanica - chia - kiya isimli ürünün, Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 12. Faslında yer alan yağlı tohumlar kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle ürünün ithali veya yurt içi teslimine % 8 oranında KDV uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mekanik dil temizleyicinin KDV oranı, Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasına bağlıdır. Eğer GTİP numarası Türk Gümrük Tarife Cetveli (TGTC)'nin '33.06 - Ağız veya diş sağlığını korumaya mahsus müstahzarlar' tarife pozisyonunda yer alıyorsa %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Tarife pozisyonu farklı ise, GTİP numarası Başkanlığa iletilerek konu tekrar değerlendirilecektir. GTİP numarasının tespiti için Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3908.10.00.00.19 GTİP numaralı Polyamide-6 ürününün KDV oranı, ürünün niteliğine göre değişmektedir: (1) İplik imali için hazırlanan filamentler, lifler ve benzeri kapsamında ise %8 oranında, (2) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş ise %8 oranında, (3) Ancak yukarıdaki mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin KDV oranı, ürünün niteliğine göre belirlenmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanları ile mensucat, dokunmamış mensucat, vatka veya keçe şeklinde olanların: %8 KDV oranı uygulanır. (2) Plaka, levha, tabaka şeklinde (ayakkabı aksamı, tabanı vb. nin imalatında kullanılan niteliktekiler) deri ve kösele taklidi mahiyetinde olanların (suni deri ve kösele kapsamında): %8 KDV oranı uygulanır. (3) Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ile tabii metal ve cam filamentleri, lifleri ve iplikleri ile örülmüş ya da dokunmuş mensucatın, sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanlarının: %18 KDV oranı (genel oran) uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetlere genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, 3065 sayılı KDV Kanununun 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak tespit edilen genel vergi oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Termo bombe ürünün ithalinde uygulanacak KDV oranı, ürünün fiziksel yapısına bağlıdır: (1) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya karışımlarından örülmüş/dokunmuş mensucat, vatka, keçe üzerine emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar ile (2) Plaka, levha, tabaka şeklinde deri ve kösele taklidi mahiyetinde olanlar: %8 oranında KDV; Ancak, herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleri lifleri ve iplikleri ile örülmüş veya dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanları: %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mazbut vakıf olduğu belirtilen vakfın 1/9 payının cebri icra yoluyla satın alınması üzerine tapuda yapılacak tescil işleminden tapu harcı aranılmayacaktır. Kayyım atanan gayrimenkulün 1/9 hissesinin cebri icra yoluyla satın alınması üzerine tapuda yapılacak tescil işleminden ise, şirketten ve kayyım bürosundan (4) sayılı tarifenin I-20/a maddesi gereğince tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari promosyon olarak verilen araç, kurumun ticari kazancının bir parçası olarak değerlendirilir ve veraset ve intikal vergisine tabi değildir. Söz konusu araç, kurumun bilançosuna dahil edilmesi nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre muhasebeleştirilir ve veraset ve intikal vergisi kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması ve şirketinizin ticari alacaklarının poliçe kapsamında olması kaydıyla, bu alacaklarınıza isabet eden sigorta primi tutarıyla sınırlı olmak üzere, şirketiniz hissedarı yabancı şirketin bünyesindeki tüm firmaların yer aldığı ortak poliçeye ilişkin olarak ödenecek prim tutarlarının kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari alacaklarınızın yurt dışında mukim sigorta şirketine sigorta ettirilmesi halinde, yurt dışında mukim sigorta şirketi BSMV mükellefi olmadığından bu şirket tarafından lehe alınan paralar BSMV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, sigorta işleminin Türkiye'de kurulmuş sigorta şirketi ya da yurt dışında kurulmuş sigorta şirketinin Türkiye'deki teşkilatı tarafından yapılması halinde söz konusu şirketler tarafından lehe alınacak paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5-6 ay açık kalan yaş çay alımyerlerinde bina bulunması halinde söz konusu binaların işyeri ve diğer şekilde kullanılan bina olarak değerlendirilerek yıllık tarifeye göre personel sayısı üzerinden çevre temizlik vergisi alınması gerekmektedir. Ancak, söz konusu binaların belediyenin çevre temizlik hizmetinden yararlanan fakat, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinde karşılayan binalardan olması halinde ise çevre temizlik vergisinin, binaların grupları itibariyle belediyelerce en son intibak ettirildikleri derecelere ait tarifede yer alan tutarlar üzerinden yıllık olarak tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir. Yılın belirli aylarında hem Türkiye'de hem de Norveç'te ikamet eden kişinin Türkiye'de yerleşmiş sayılıp sayılmayacağı, Gelir Vergisi Kanununun 4. maddesi hükümleri çerçevesinde belirlenir. Türkiye'de yerleşmiş sayılması durumunda, Türkiye'de elde edilen kira geliri vergilendirilir ve muafiyet söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faydalı ömrü bir yıldan daha kısa olan tahta paletler amortismana tabi tutulmayıp, paletlerin nakliye bedelleri doğrudan gider kaydedilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faydalı ömürlerinin bir yıldan daha az olması durumunda amortisman yoluyla itfa edilmeyip paletlerin nakliye bedelleri doğrudan gider kaydedilecektir. Ancak, depozito adı altında bir bedel tahsil edilen ve şirkete geri dönüşü mümkün olan tahta paletlerin genel hükümler çerçevesinde amortisman yoluyla itfa edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürün görünürlüğünün artırılması amacıyla kullanılan afişler, standlar, gondol giydirme ve raket uygulamalarının tasarımına ilişkin harcamalar doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesi işletme bakımından gelir yaratıcı bir işleve sahipse (internet üzerinden satış, sipariş, ödeme yapılması vb.) ve Vergi Usul Kanununun 313. maddesinde belirlenen limiti aşarsa, aktifleştirilmek suretiyle 333 sıra no.lu VUK Genel Tebliği eki listenin "4.3. Bilgisayar Yazılımları" sınıfı uyarınca 3 yılda ve %33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekir. Web sitesinin sadece işletmenin tanıtımına yönelik olması durumunda doğrudan gider yazılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin veya ürünün tanıtımı amacıyla yapılan ve bir yıldan fazla kullanılabilen reklam filmleri için yapılan harcamalar amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. Gösterimde kalma süresi bir yılı aşmaması durumunda doğrudan gider yazılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu harcamalar gayrimaddi bir kıymetin iktisabına yönelik olmadığı takdirde doğrudan gider yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Kurumlar vergisi istisnası kapsamı Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin ve yatların işletilmesinden ve devrinden elde edilen kazançlar ile sınırlı olup, sözleşmenin feshi nedeniyle açılan dava sonucunda mahkemece ödenmesine karar verilen tazminat ve temerrüt faizi gelirlerinin söz konusu kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kısmi bölünmenin kapsamına sadece üretim ve hizmet işletmeleri dahil olduğundan, ticaret işletmesi niteliğindeki akaryakıt istasyonunun kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün değildir. Ayrıca tek bir üretim veya hizmet işletmesi bulunan kurumların da anılan işletmeyi kısmi bölünme kapsamında devretmesi mümkün olmayıp, kiralama yoluyla işletilen başka üretim ve hizmet işletmelerinin bulunması da durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu ürün, bardak olarak değil, 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (A/7) sırasında yer alan çay kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araçların yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin %50'sinin altında olan motorlu araçlar kategorisine girmesi halinde %15 oranında ÖTV uygulanmaktadır. Bu uygulama ÖTV mevzuatına aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün şirket aktifine kaydedildiği 18/8/2008 tarihi iki yıllık sürenin başlangıcı olarak dikkate alınmalıdır. Ancak, söz konusu arazinin satılması halinde satış kazancının sadece arsaya tekabül eden kısmının kurumlar vergisinden istisna olacağı; inşaatı henüz tamamlanmayan, fiilen kullanma imkânı da bulunmayan binaya isabet eden kısmının istisnaya konu edilemeyeceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün şirket aktifine kaydedildiği 18/8/2008 tarihi iki yıllık sürenin başlangıcı olarak dikkate alınmalıdır. Katma Değer Vergisi açısından da aynı prensip uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fuar, panayır ve sergilere katılımları için KDV istisnası uygulanabilecek olmakla birlikte, kongre, konferans, festival ve sempozyumlara katılımlarına ilişkin söz konusu istisnadan faydalanmaları mümkün değildir. Bu tür katılımlar fuar, panayır ve sergiler kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, yabancı firmalara yapılan hizmetlerden Türkiye'de yararlanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında da değerlendirilmeyecektir. Sonuç olarak, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtların azami ağırlığı 3,5 tonu aşmamakta ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin %50'sinin altında olması durumunda, 'Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin %50'sinin altında olan motorlu araçlar' kategorisi kapsamında %15 oranında ÖTV uygulanmasında ÖTV mevzuatına aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediyesi sınırları içinde yapacağınız sac ekmeği, yufka imalatı ve ticareti faaliyetiniz, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında kalacağından, söz konusu faaliyetiniz nedeniyle basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmamakta olup gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Suudi Arabistan'da bulunan şantiyede gerçekleştirdiği işlerin, inşaat ve inşaat işlerine bağlı olarak yapılan teknik hizmet olarak kabul edilmesi ve yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilciniz aracılığıyla yapılması şartıyla, bu işten elde edilen kazancınız Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmiş sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 9 uncu maddesi kapsamında tevkifata tabi bir işleminin bulunmadığı aylarda, sorumlu sıfatıyla 2 Nolu KDV Beyannamesi verme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan idareniz tarafından Hazine lehine yapılan kamulaştırma işleminde, kamulaştırma bedelinin ilgilisine ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I-A/9 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin 5302 sayılı Kanunun 8 inci maddesi kapsamındaki muafiyeti, kamu hizmetine ayrılan veya kamunun yararlanmasına açık gelir getirmeyen taşınmaz mallar ile bunların inşa ve kullanımları için geçerlidir. İdarenize ait çekicilerle nakil edilen iş makineleri için Karayolları Trafik Kanunu hükümleri gereğince alınacak izin belgeleri bu kapsamda yer almadığından, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (9) sayılı tarifede belirtilen harç tutarının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceki sağlık kurulu raporunun (30/4/2013 tarihli) geçerlilik süresi olan 30/4/2015 tarihini takip eden 2015/2 döneminden itibaren motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Yeni raporda normal araç kullanacağı belirtildiğinden, özel tertibatlı taşıta ilişkin MTV muafiyeti sona ermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanızı asansörlü olarak kullanabilmek için belediyeden yeni bir yapı kullanma izni alınması gerekiyorsa 2464 sayılı Kanuna göre yapı kullanma izni harcının ödenmesi, yeni bir yapı kullanma izni alınması gerekmiyorsa yapı kullanma izni harcının ödenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan 46 adet bağımsız apart daireleri kiraya vermek suretiyle değerlendirmeniz taşınmaz kiralaması ile uğraştığınıza karine teşkil edeceğinden, bu apart dairelerin 6361 sayılı Kanun kapsamında finansal kiralama şirketine satışından elde edilecek kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında faaliyet gösteren bir finansal kiralama şirketi ile şirketinize ait bir taşınmazın satılıp geri kiralanması (sat-geri kirala) hususunda akdedilmiş bir finansal kiralama sözleşmesi yapılması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-y maddesindeki istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifine kayıtlı bulunan 46 adet bağımsız birimden oluşan apart dairenin 6361 sayılı Kanun kapsamında finansal kiralama şirketine satışı sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/g bendi uyarınca şirketinizce tapu harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılacak cami inşaatına ilişkin bağış ödemelerinin kurum kazancınızdan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu cami inşaatı, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (ç) bendinde aranan mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olma şartını karşılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılacak cami inşaatına ilişkin bağış ödemelerinin gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu cami inşaatı, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının (5) numaralı bendinde aranan mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olma şartını karşılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek adına 30 yıl süreli üst (inşaat) hakkı kurulmuş olan Maliye Hazinesine ait taşınmaz üzerinde Dernek tarafından yaptırılacak öğrenci yurdu inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 6 ncı maddesinde belirtilen işyeri inşaatı tarifesine göre bina inşaat harcına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu binanın karşılık gözetmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla yapılması halinde, 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin arsasının ortaklar ve diğer arsa hissedarları arasındaki anlaşmazlık nedeniyle paylaşma davası sonucunda mahkeme kararına istinaden icra yoluyla üçüncü kişilere satılması halinde, bu satış işlemi ortak dışı işlem sayılacak ve kooperatifiniz adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin icra yoluyla satılan arsası nedeniyle elde ettiği kazancın ortaklara hisseleri oranında dağıtılan tutarları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6-b-i) bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapması ve muhtasar beyanname ile beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keçi sahiplerinin vergilendirilme şekline göre: (1) Tevkif yoluyla vergilendirilen çiftçi ise, bakım masraflarına karşılık alınan yavru keçiler ile ödenen süt bedelleri için müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. (2) Gerçek usulde vergilendirilen çiftçi ise, bakım masraflarına karşılık alınan yavru keçiler ile ödenen süt bedelleri için keçi sahipleri tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. (3) Çiftçi olmayan (kollektif şirket, adi komandit veya eshamlı komandit şirket veyahut sermaye şirketleri) durumunda, bakım masraflarına karşılık alınan yavru keçiler ile ödenen süt bedelleri için keçi sahipleri tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları taşımanız halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından kooperatife yapılan işyeri teslimleri ile toplu işyeri yapı kooperatifinin üyelerine yapacağı işyeri teslimleri genel oranda (% 18) katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan mükelleflerin muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyecekleri ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin Ba ve Bs bildirim formlarını elektronik ortamda vermek zorunda oldukları düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan gayrimenkuller için emsal kira bedeli uygulanır ve bu emsal kira bedeli gelir vergisinin gayrimenkul sermaye iradı kapsamında beyan edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul için emsal kira bedeli, Vergi Usul Kanununa göre belirlenen vergi değerinin %5'idir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim emlak komisyoncusu tarafından yurt dışında bulunan müşteriden tahsil edilerek Türkiye'deki tam mükellef gayrimenkul sahibine ödenmek üzere adınıza gönderilen tutarlar şirketiniz açısından kazanç olarak kabul edilmeyecektir. Ancak yapılan aracılık hizmeti dolayısıyla elde edilen emlak komisyonculuğu gelirleri ilgili dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan taşınmazın yabancı müşterilere kiralanmasına ilişkin aracılık hizmetinden Türkiye'de faydalanıldığından, söz konusu hizmetin karşılığını oluşturan bedel (komisyon) üzerinden genel hükümleri çerçevesinde katma değer vergisi (%18) hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan tam mükellef gayrimenkul sahibinin elde etmiş olduğu kira geliri nedeniyle Gelir Vergisi Kanunu veya Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirket tarafından yurt dışında mukim müşteriden tahsil edilerek Türkiye'deki tam mükellef gayrimenkul sahibine aktarılmak üzere havale edilen tutardan şirketinin komisyon olarak alacağı tutar için gayrimenkul sahibi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Konut sahiplerine havale edilen arta kalan tutar için herhangi bir belge düzenlemesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğünün müzayedeye çıkan taraf olarak gerçekleştirdiği gayrimenkul karşılığı trampa ihalesine konu taşınmaz satışı, müzayede mahallinde yapılan satış kapsamında KDV'ye tabi tutulacaktır. Derneğinize ait taşınmazın kazanç sağlama amacı güdülmeyen ve ticari bir organizasyon olmaksızın Vakıflar Genel Müdürlüğüne devri, ticari nitelik arz etmemesi ve müzayede mahallinde yapılan satış mahiyetinde olmaması nedeniyle KDV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 123 ve 125. maddeleri uyarınca, özel kanunlarla harçtan muaf tutulan kişilerden harç alınmayacaktır. 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7. maddesine göre silah taşıyabilecek kişiler arasında emekli gümrük muhafaza memurları yer almaktadır. Bu nedenle emekli gümrük muhafaza memurunun silah ruhsat harcından muaf olup olmadığı konusunda kesin sonuç için söz konusu memura silah taşıma izni veren özel kanun hükmünün ayrıntılı incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumunca kabul edilmeyerek hakedişlerden kesilen hizmet bedellerine ilişkin hesaplanan gecikme faizlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira, Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendinde, sosyal güvenlik kurumlarına ödenen gecikme zamları gider olarak indirilemez hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihe kadar şirketinize yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. İşin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihten sonra bu işle ilgili olarak şirketinize yapılacak ödemeler üzerinden ise vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Bu işin, Kamu İhale Kanununa tabi idarelerce ihale olunan bir inşaat ve onarma işi olmaması nedeniyle, işin bitim tarihinin tespitinde geçici kabul tutanağının düzenlendiği tarihin değil, işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen bedeller gayrimaddi hak bedeli niteliğinde ise %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak Türkiye-Almanya Gelir Vergisi Anlaşması'nın 12. maddesi uyarınca anlaşmaya taraf devletler arası sözleşme hükümleri dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye sayılan borç tutarı üzerinden hesaplanan ve ödenen faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin, gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz tutarları, örtülü sermaye şartlarının gerçekleştiği hesap döneminin son günü itibarıyla dağıtılmış kâr payı sayılmaktadır. Bu nedenle, zarar elde edilmesi halinde dahi faiz tutarları kar payı olarak kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nama yazılı hisse senedinin ciro edilerek devri, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/1 inci fıkrası hükmü kapsamında damga vergisinden müstesnadır. Ancak, nama yazılı hisse senedinin devredilmesine ilişkin Damga Vergisi Kanunu kapsamında bir akdin düzenlenmesi halinde söz konusu kağıdın damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının isteğe bağlı olarak edinilen silaha ait giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla söz konusu giderler için amortisman ayrılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist kafilesinin tarafınızca karşılanıp yeme içme, otel vb. ihtiyaçlarının karşılanması şeklinde verdiğiniz aracılık hizmetleri ticari faaliyet kapsamında bulunduğundan, elde edeceğiniz komisyon gelirinin Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, turist kafilesi ile birlikte Türkiye'ye gelen ve bu kafileye seminer veren yabancı uyruklu kişinin elde ettiği kazanç serbest meslek kazancı kapsamında bulunduğundan, söz konusu kişilere yapacağınız ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir. ABD mukimi kişilerin vergi anlaşmasından yararlanabilmesi için tam mükellef olduklarını ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiklerini kanıtlamaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından gelen turist grubunun ihtiyaçlarının karşılanması için tertip edilen yeme, içme, otel vb. hizmetlere ilişkin ödenen bedeller, bu hizmetlerden Türkiye'de faydalanıldığı için KDV'ye tabi olacaktır. Yapılan KDV'ye tabi masraflardan sonra aracılık hizmeti olarak tarafınıza kalan komisyon, yurt dışındaki müşteri için yapılan hizmet sayılacağından KDV'den istisna tutulacak ve söz konusu hizmetlerin KDV iadesi alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, emanet hesapta tutulmak üzere alınan Suriye Kalkınma Fonu paraları veraset ve intikal vergisi kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, emanet hesapta tutulmak üzere alınan Suriye Kalkınma Fonu paraları şirketin öz sermayesinin bir parçası olmadığından, bunların kurumlar vergisi hesaplamasında dikkate alınmamaktadır. Bu fonlar emanet niteliğinde olup, şirketin ticari kazancını oluşturmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi müşterilerinden sağlanan fonlar karşılığında yapılan faiz ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında mevduat faizi olarak değerlendirilir. Bu nedenle, Geçici 67. maddenin 4. fıkrası hükümleri çerçevesinde %10 ile %18 arasında değişen oranlarda tevkifat yapılması gerekmektedir. Bu hüküm, kredi vadesine kadar bloke edilen nakdi teminat bedeli üzerinden ödenen faiz ile aynı gün hesaplarından çekilmeyerek bekletilen kredi tutarı üzerinden ödenen faizlere de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satışları KDV'ye tabi olup KDV oranı aşağıdaki şekilde uygulanır: 1) Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden önce alınan ve net alanı 150 m² ye kadar olan konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanır. 2) Net alanı 150 m² nin altında bulunan konut teslimlerinde; yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden itibaren alınan ve Büyükşehirlerde lüks veya birinci sınıf inşaatlardan yapı ruhsatının alındığı tarihte emlak vergisine esas arsa birim metrekare vergi değerinin; 1.000,00 TL ve üzerinde olması halinde %18, 500,00 TL ve 1.000,00 TL arasında olması halinde %8, 500,00 TL' nin altında olması halinde %1 oranında KDV uygulanır. 3) Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut ve m² büyüklüğüne bakılmaksızın diğer taşınmaz teslimlerinde %18 oranında KDV uygulanır. 4) Gayrimenkullerin satışına aracılık edilmesi halinde komisyon adı altında tahsil ettiğiniz tutarlar %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisna hükümleri, müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin eserlerini yayınlamak, satmak veya devir ve temlik etmek suretiyle elde ettikleri hasılatı kapsamaktadır. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler de istisnaya dahildir. Sinema eseri olarak nitelendirilen dizi filmlerin yönetmenliğinden elde edilen kazançlar, serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmekte olup, söz konusu istisna hükümlerinin uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazançlarında geçerli olan tahsil esası kuralı gelirler ve giderler yönünden geçerli olduğundan, yıl içerisinde mal ve hizmet alım bedelleri ödemenin yapıldığı yılda gider olarak dikkate alınacaktır. Buna göre Aralık ayına ait elektrik, su, doğalgaz, kırtasiye vb. masraflar için düzenlenmiş olan fatura bedelleri ile iş yerinizle ilgili sigorta poliçe bedellerinin ödemenin yapıldığı döneme ait serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza takvim yılı içinde gelen elektrik, su, doğalgaz, kırtasiye vb. gider faturaları ile ilgili olarak yüklenilen katma değer vergilerinin takvim yılı aşılmamak kaydı ile kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde genel esaslara göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bir önceki yılın Aralık ayında tüketilen elektrik, su, doğalgaz bedellerine ait faturaların takip eden yılın Ocak ayında düzenlenmiş olması halinde ise bu faturalardaki katma değer vergisi söz konusu belgelerin defterlere kaydedildiği Ocak vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanun kapsamında AR-GE personelinin istisna kapsamındaki çalışma süresi hesaplanırken, hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri dahil edilip haftada kırkbeş saatin üzerindeki çalışma süreleri ile ek çalışma süreleri dikkate alınmaması gerektiğinden, İş Kanununa göre fazla çalışma veya fazla sürelerle çalışma sayılmayan telafi çalışmasının istisna kapsamındaki çalışma süresi hesabına dahil edilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliye giderinin muhasebe kaydı yapılan tutarın niteliğine göre değişmektedir: Malın fiilen işyeri/depo/satış mahalline getirilmesi için yapılan bir nakliye gideri ise bu tutarın malın maliyetine eklenmesi gerekmektedir. Malın fiilen işyeri/depo/satış mahalline girmeden doğrudan müşteriye teslim edilmesine yönelik olan nakliye gideri ise Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre genel gider olarak kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmtiyazlı (A) ve (B) grubu hisse senedi sahipleri açısından imtiyazlı senetlerin şirkete iadesi karşılığında sahip olunan (C) grubu imtiyazsız senetlerin değişime esas değeri ile imtiyazlı hisse senetlerinin iktisap bedelleri arasındaki olumlu fark kâr payı olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 22. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca vergi kesintisine tâbi tutulur. Kâr payının yarısı gelir vergisinden müstesna olup, istisna edilen tutar üzerinden 94. madde uyarınca tevkifat yapılacak ve tevkif edilen verginin tamamı yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef kurumlar tarafından dağıtılacak kâr paylarından kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan kâr payları üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Tam mükellef kurumlar tarafından elde edilen kâr payları Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca vergiden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Denkleştirme hesabının şirket kayıtlarında ödenmiş sermaye hesabını düzenleyici nitelikte olması, bu hesabın daha sonra herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmemesi veya işletmeden çekilmemesi şartıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 19/1 maddesi hükümlerinde belirtilen şartların ihlali anlamına gelmeyecektir. Ancak, denkleştirme hesabının başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi durumunda işletmeden çekilen tutarlar öncelikle kurumlar vergisine, sonra da kâr dağıtımına bağlı olarak tevkifata tabi tutulacaktır. Azınlık pay sahiplerine ayrılma akçesi ödenmesi Türk Ticaret Kanununun 141. maddesi uyarınca hukuki bir haktır ve bu ödemenin yapılması birleşme işleminin vergisel niteliğini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız ve işvereninize kardan pay verilmemesi kaydıyla, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden eski malik adına yapılacak tapu tescilinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre maktu harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz nedeniyle oluşan parsellere geçmiş olan intifa hakkının süresi dolması nedeniyle yapılacak terkin işlemlerinde, terkin işlemine konu edilen parselin 492 sayılı Harçlar Kanununun 63 ve 64 üncü maddelerine göre hesaplanacak işlem tarihinde geçerli olan emlak vergisi değeri üzerinden 4 sayılı tarifenin I/4 üncü maddesine göre (kayıtlı değerin üçte ikisi oranında) binde 68,31 oranında nispi harç aranılması gerekmektedir. Önceden terkin edilen parsellerdeki harç alınması, sonraki parsellerden yeniden harç alınmasını engellemez; her terkin işleminde ayrı ayrı harç hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Şirketin şahıs işletmesine dönüşmesi nedeniyle düzenlenecek kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun istisna tablosunun IV/17 fıkrasında yer alan (Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme, devir ve bölünmeler) kapsamında değerlendirilmediğinden damga vergisinden istisna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123. maddesinde yer alan istisna hükmü (anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nevi değişiklikleri) yalnızca Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan işlemler için geçerlidir. Şahıs işletmesine dönüşüm bu kapsamda değerlendirilmediğinden harçtan istisna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Umumun istifadesi için sağlık, eğitim, kültür, sanat, spor, araştırma ve geliştirme gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olan vakfın, bu niteliği devam ettiği sürece, intikal eden mallar nedeniyle ve vakıf kurucu ortağının vakfın kuruluşu için tahsis ettiği mal nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Vakfın, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (b) fıkrasında sayılan ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla yapacağı yardımlar, aynı Kanunun 4. maddesinin (f) bendi uyarınca vergiden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığınca ruhsatlandırılmış olmak ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin (ğ) bendi ile ilgili Genel Tebliğde açıklanan şartları sağlamak kaydıyla indirimden yararlanılabilir. Ancak, aracılık ve danışmanlık hizmeti sunmakta olan şirketin Sağlık Bakanlığının izin ve denetimine tabi olarak sağlık hizmeti sunmak üzere faaliyet göstermediği ve Bakanlık tarafından ruhsatlandırılmış olmadığı durumlarda, söz konusu kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin (ğ) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastanelerce verilen sağlık hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabi olup, aracılık faaliyetinde bulunan firmanız tarafından hastaneye ödenen sağlık hizmeti bedelinin hastaya birebir aktarılması amacıyla düzenlenen faturada söz konusu sağlık hizmetinin %8 oranında, bu aktarma sırasında ödenen sağlık hizmeti bedelini aşan bir tutarın yer alması ya da ayrıca bir komisyon bedelinin gösterilmesi halinde bu bedelin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurtdışındaki lisans sahibi firmanın talebi üzerine Ar-Ge merkezinizde yapılan Ar-Ge çalışmaları sonucunda elde edilen gayrimaddi hakların (know-how) yurt dışındaki lisans sahibi firmalara kendi merkezlerinde (yurtdışında) yapacakları çalışmalarda değerlendirmek üzere gönderilmesi, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddesine göre yurt dışındaki müşteriler için yapılan ve yurt dışında yararlanılan bir hizmet sayılacağından bu işlemin diğer şartları taşıması şartıyla hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, hizmet ihracı kapsamında yurtdışındaki lisans sahibi firmalara ihraç edilen gayrimaddi hakların bu firmalarca Türkiye'deki şubelerine veya diğer firmalara satılması halinde söz konusu satış, hizmet ithalatı kapsamında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaatların giderlerinin genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması, aksi halde ise istisna tutulmaması gerekmektedir. Ayrıca, ticaret ve konut bölgeleri içinde kalan alanlarda imar uygulamalarına ilişkin işlem yapılması halinde 2464 sayılı Kanunun 80 inci maddesinde yer alan imarla ilgili harçların alınması, ticaret ve konut bölgeleri dışında kalan alanlarda imar uygulamalarına ilişkin işlem yapılması halinde ise imarla ilgili harçların alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jandarma Genel Komutanlığı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (1) sayılı cetvelde yer alan Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdareleri arasında sayıldığından, söz konusu Jandarma Komutanlığı hizmet binalarının tapuda yapılacak cins değişikliği işlemleri sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Türkiye'de kazanç elde etmeye yönelik olarak reklam ajansları faaliyetleri kapsamında mükellefiyet tesis ettirilmiş olması dolayısıyla personele ödenecek ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 23/14. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. İstisnanın uygulanabilmesi için dar mükellef kurumun Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması gerekirken, mükellefiyet tesis ettirilmiş olması bu şartı ortadan kaldırmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Duvar resmi ve resim çalışmalarından elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkündür. Ancak, özgün baskı resim ve desen çalışmalarınız, Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu çerçevesinde güzel sanat eseri olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, söz konusu faaliyetlerinizden elde edeceğiniz kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. İstisna kapsamındaki eserlerinizin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kemik süsleme çalışmalarınız 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, söz konusu çalışmanız Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalarınızdan dolayı anılan maddede belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, örtülü sermaye uygulamasında 5411 sayılı Bankacılık Kanununa göre faaliyet gösteren bir mevduat bankası ortakla ilişkili kişi durumundadır. Bu itibarla, ana faaliyet konusuna uygun olarak söz konusu bankadan yapılan borçlanmaların örtülü sermaye tutarının hesaplanmasında %50 oranında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rödovans sözleşmesi, mahiyeti itibariyle kira mukavelenamesi olup, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1'inci maddesinin A/2 fıkrasına göre kira bedeli üzerinden nispi oranda damga vergisine tabidir. Sözleşmede belirlenmiş birim fiyat ve asgari üretim miktarı üzerinden hesaplanan rödovans bedeli, kira bedeli kapsamında değerlendirilir ve bu bedel üzerinden kanunda öngörülen nispi oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın 83/6122 Bakanlar Kurulu Kararı eki 'Arsa Sayılacak Parsellenmemiş Arazi Hakkında Karar'ın 1. maddesinin (a) fıkrası uyarınca belediyece imar planı içerisine alınan ve askıya çıkarılan parsellerin sahipleri tarafından parselasyon işlemi yapılıp yapılmadığına ve tapu kaydında arazi olup olmadığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu taşınmazın zirai faaliyette kullanılması halinde arazi olarak vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere ödenen veya sağlanan para, ayın ve menfaatler Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin 3. fıkrası 5. bendine göre ücret sayıldığından bu ödemelere engellilik indiriminin uygulanması mümkündür. Muhtelif yerlerden ücret alan hizmet erbabı için engellilik indirimleri bunlardan yalnız en yüksek olan ücretin vergisine uygulanır. Aynı işverenden elde edilecek ücret veya diğer gelirler nedeniyle mükerrer olarak engellilik indiriminden faydalanılması halinde fazla faydalanılan tutarın genel hükümler çerçevesinde geri alınacağı tabiidir. Rapor almak üzere yetkili hastaneye sevk işleminizin yapılması için veya ilgili mevzuata uygun olması kaydıyla mevcut raporunuzla birlikte 222 Seri No.lu Gelir Vergisi Tebliğinde belirtilen belgelerle birlikte İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığına dilekçe ile müracaat etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık hizmeti karşılığı olarak yapılacak serbest meslek ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Mahkemece hükmedilen bedelin belli bir tutarının temlikname gereğince avukatlık vekalet ücreti olarak İcra Müdürlüğüne gelir vergisi tevkifatı yapılmadan yatırılması, tevkifat yapma yükümlülüğünü ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kiraya verdiğiniz gayrimenkulden elde ettiğiniz kira geliri dolayısıyla verdiğiniz gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde, safi tutarın tespiti için gerçek gider usulünü seçmeniz halinde, kira geliri elde ettiğiniz gayrimenkule ilişkin olarak ilgili yılda ödediğiniz emlak vergisi tutarını, toplam kira gelirlerinizden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de noterde tercüme tasdiki işlemi yapılan senedin, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/3 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grafik tasarım çizimleri, ekslibris ve kinetik resim çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu çerçevesinde güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, söz konusu çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesi kapsamında yer alan eserler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu faaliyetlerden elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup, bu faaliyetiniz için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153'üncü maddesi uyarınca işe başlamayı vergi dairesine bildirme, 172'nci ve 210'uncu maddeleri uyarınca serbest meslek kazanç defteri tutma, 236'ncı maddesi uyarınca da mesleki faaliyetlerinize ilişkin her türlü tahsilatlar için serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında belirtilen mükellef gruplarına elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu getirilmiştir. Söz konusu zorunluluğun uygulanabilmesi için 421 Sıra No'lu Tebliğde belirtilen şartların ve koşulların karşılanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılında mal alışının bulunmaması ve 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların ticaretini yapan firmaya yapılan hizmet ifası sonucu adına düzenlenen gider yansıtması faturası hususları dikkate alındığında, elektronik fatura düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti mukimi bir firmadan web hosting-internet sitesi tasarım vb. adlar altında hizmet ithali kapsamında aldığınız hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin Derneğinizce sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. KDV mükellefiyeti bulunmayanların da söz konusu hizmetler nedeniyle KDV tevkifatı yaparak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmek ve ödemek zorunda oldukları açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest dolaşıma girişinde alınması hükme bağlanan bandrol bedelleri, KDV matrahına KDV Kanununun 21/b maddesi kapsamında dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu bandrol bedeline ilişkin olarak teminat verilmesinin KDV uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kaydedilemez. Kişisel kullanım amacıyla satın alınan silah için amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Bir iktisadi kıymetin amortismana tâbi tutulabilmesi için işletmenin envanterine kayıtlı olması, kullanıma hazır halde bulunması, işletmede bir yıldan fazla kullanılması, yıpranmaya maruz bulunması ve değerinin muayyen haddin üzerinde olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Almış olduğunuz silah demirbaş olarak kaydedilemeyeceği gibi, silah için yapılan harcamaların da Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesine göre ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyen söz konusu silahın alımında yüklendiğiniz KDV nin indirimi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü KDV Kanununun 30/d maddesine göre, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla yüklenilen KDV indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında tescilli taşınmaz kültür varlığı olması halinde, bu taşınmazın restorasyon projelerine münhasır olmak üzere bu projelendirmelerden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak teslimler KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör spor kulübü derneklerinin isim hakkının kullandırılması hizmeti KDV'ye tabi olmakla birlikte, amatör spor kulübü olması nedeniyle isim hakkı gelirlerine konu işlemleri nedeniyle hesaplanan KDV'nin muhatap tarafından tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir. İsim hakkının kullandırılması hizmeti KDV'ye tabi olup, derneğin KDV'ye tabi başka bir faaliyetinin bulunmaması şartıyla muhatap (Spor-Toto Teşkilatı) tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Ancak derneğin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefi olması durumunda, isim hakkı gelirlerine konu işlemler de dahil olmak üzere tüm işlemler mükellef sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorsuz treyler transmikser gibi üst yapılar tek başlarına ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Ancak Türk Gümrük Tarife Cetvelinde sınıflandırıldığı tarife pozisyonu Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğü nezdinde tespit ettirildikten sonra, söz konusu malın Kanuna ekli (II) sayılı listede belirtilen mallar arasında olması halinde ÖTV'ye tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunda bu Kanun kapsamında kullandırılan kredilere BSMV istisnası sağlanmış olmakla birlikte, söz konusu kredilerin KKDF'den istisna tutulacağına ilişkin bir hüküm yer almadığından, kullanılan tüketici kredileri üzerinden KKDF kesintisi yapılmasında mevzuata aykırı bir husus bulunmamaktadır. Ancak, gerçek kişi tüketicilere mesleki ve ticari faaliyetleri ile ilişkili olmayan amaçlarla ruhsatı ve projesi olan inşa halindeki konutların yapımı için kullandırılan konut inşaat kredileri üzerinden, kredi kullanıcısına ait olmak kaydıyla başka bir konutun veya üzerinde inşaat yapılan arsanın ipotek edilmesi şartıyla KKDF kesintisi yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda elektrik motorlu motosikletlerle ilgili bir tarife bulunmadığından, elektrik motorlu motosikletlerin motorlu taşıtlar vergisine tabi olması mümkün bulunmamaktadır. Elektrikli motosikletlerin silindir hacmi bulunmadığı ve güç kaynağının akü (batarya) olması nedeniyle, vergi tarifesinde tanımlanan motor silindir hacmi şartını karşılamamaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin ilköğretim idaresine ait ödeneğin kullanılması suretiyle ilköğretim idaresi adına yapılması kaydıyla, alınan ihale kararı ve sözleşmeye 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas ertelemesi kararının verildiği hesap döneminde şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkündür. Ancak iflas erteleme talebinin yapıldığı yıldan sonra gelmekle beraber iflas erteleme süresi içinde vadesi gelen alacaklar için dönemsellik ilkesi gereği iflas erteleme talebinin kabul edildiği yılda karşılık ayrılması mümkün değildir. Söz konusu alacaklar için vade tarihinden itibaren iflas ertelemenin bittiği tarihe kadar iflas ertelemeden dolayı karşılık ayrılabilir. İflas erteleme süresinin bitimine kadar karşılık ayrılmazsa, dava açma veya icra takibi şartlarının yerine getirilmesi halinde o yıl hesap döneminde karşılık ayrılabilir. İflas erteleme süresi uzatılması halinde uzatma kararının alındığı yıl hesap döneminde karşılık ayrılması mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun Elektronik Fatura Kayıt Sistemi (EFKS) kapsamında kayıtlı olmadığı tespit edilmiştir. Kurumunuzun internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapması ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarının 5 milyon lira ve üzerinde olması halinde 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek için gerekli işlemleri tamamlamış olma zorunluluğu bulunmaktadır. Kurumunuzun söz konusu şarta haiz olmaması durumunda, e-Arşiv Uygulaması ihtiyari bir uygulamadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numarasının Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili Bölge Müdürlüğüne başvurarak teknik bilgilerin yer aldığı kataloglarla birlikte talep edilmesi gerekmektedir. GTİP No.su 2007/13033 sayılı BKK ekinde yer alan II sayılı listenin "B" bölümünün 22. sırasında yer alması halinde %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak söz konusu GTİP No.suna ait aksam, parça ve aksesuarların hariç olduğuna dair bir hüküm bulunması halinde bu aksam, parça ve aksesuarların %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Sahibi olduğunuz binaların 6306 sayılı Kanun kapsamında yeniden inşaası faaliyeti şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması nedeniyle ticari faaliyet kapsamında olacağından, bu faaliyetiniz nedeniyle ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sahibi bulunduğunuz binaların 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak tespit edilmesi durumunda, söz konusu binaların yıkılarak yerine inşa edilen binaların hak sahibi malik olarak tapuda adınıza tescilinde harç aranılmaması gerekir. Ancak yeni inşa edilen binalardaki bağımsız bölümlerin satılması durumunda, söz konusu satış nedeniyle yapılacak işlemlerde istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde yapılan konut inşaatında, net alanı 150 m²'ye kadar konutlardan; arsa birim m² vergi değeri 500 ile 1000 Türk Lirası (1000 hariç) arasında olan konutların tesliminde %8 oranı, 1000 Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Maliye Hazinesine ait olup tapu kayıtlarında Kırklareli İl Özel İdaresine irtifak hakkı tesis edilen gayrimenkulün üzerinde bulunan kafeterya ve bahçenin kiraya verilmesi işlemleri üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV Kanununun 17/4-p maddesinde öngörülen istisna kapsamına girmemektedir çünkü İl Özel İdareleri 'Hazine' kavramı içerisinde yer almamaktadır. Tevkifat uygulaması açısından, kurumun başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmaması ve kiracının KDV mükellefi olması şartlarının birlikte var olması halinde, tevkifat kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Diğer faaliyetler nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunması halinde ise, tam tevkifat uygulaması söz konusu olmadığından kiralama faaliyetine ait KDV'nin diğer faaliyetleriyle birlikte genel esaslara göre beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kombinin sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılmasının mutad olmaması ve konutun yapımı için zorunlu harcama niteliğinde olması nedeniyle, kombi tesliminin konut tesliminden bağımsız bir teslim olarak değerlendirilemeyeceğinden, kombiye ilişkin yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere hizmet götürme birliklerine ait binalardan mesken olarak kiraya verilenler emlak vergisinden muaf tutulmaması gerekir. İş yeri binalarının ise 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinde sayılanlar kapsamında olması halinde emlak vergisi muafiyetinin uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararları ve icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenen vekâlet ücreti; avukata doğrudan veya avukata ödenmek üzere mahkeme/icra veznesine ödenmesi halinde, avukatın ücretli olmaması ve ödeme yapanın GVK 94/1 maddesinde sayılan tevkifat yapmakla sorumlu kişi veya kurumlardan olması durumunda, davayı kaybeden tarafından GVK 94/1-2b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Yargılama giderleriyle birlikte davayı kazanan tarafa doğrudan ödenmesi ve davayı kazanan tarafın da bu vekalet ücretini avukata ödemesi halinde, avukata ödemeyi yapanın (davayı kaybeden tarafın) GVK 94/1 maddesinde sayılan tevkifat yapmakla sorumlu kişi veya kurumlardan olması durumunda, GVK 94/1-2b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretinin sözleşme gereği ücret karşılığı hizmet verilen müvekkillerinizin davasından kaynaklanıyor olması halinde söz konusu vekalet ücreti ödemeleri KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak müvekkilleriniz ile aranızda bir ücret akdi olmaksızın verilen avukatlık hizmeti karşılığı alınan vekalet ücretleri serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilecek ve KDV'ye tabi tutulacaktır. Mahkeme kararında 'KDV hariç' şeklinde bir ifadenin yer almaması halinde, vekalet ücretinin KDV dahil olduğu kabul edilir ve iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDV, düzenlenen serbest meslek makbuzunda gösterilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sona ermez. Kiralamak üzere iş merkezi inşa etme faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmektedir. İnşaatın tamamlanmasını müteakip iş merkezlerindeki bağımsız bölümlerin kiraya verilmesi halinde söz konusu kiralamaların devamlılık arz edecek şekilde ve bir organizasyon gerektirecek hacim ve önemda yapılması nedeniyle, mevcut işletme bünyesinde gerçekleştirilir. Dolayısıyla ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti inşaatın bitimiyle sona ermez, gayrimenkul kiralama faaliyetinden elde edilecek kazanç ticari kazanca ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilir ve mükellefiyetin kiralama faaliyeti süresince devam etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın iade edilmesi ve/veya herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası olmadan yeni bir fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Fason hizmeti ifa edildiğinde hizmet tamamlanmış olduğundan bu hizmete ilişkin faturanın hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi kanuni bir yükümlülük olup, müşteri ile aranızdaki ihtilaf özel hukuk hükümleri çerçevesinde sonuçlandırılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın iade edilmesi ve/veya herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası olmadan yeni bir fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Fason hizmeti ifa edildiğinde hizmet tamamlanmış olduğundan bu hizmete ilişkin faturanın hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi kanuni bir yükümlülük olup, müşteri ile aranızdaki ihtilaf özel hukuk hükümleri çerçevesinde sonuçlandırılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlarda uygulanan iskontoların "611- Satış İskontoları" hesabında takip edilmesi ve iskonto öncesi satış bedelinin tam açıklama kavramı gereği brüt tutarının "60 Brüt Satışlar" hesap grubunda yer alan hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura sistemine kayıtlı şirketin, e-fatura sistemine kayıtlı diğer firmalardan işyerinde kullanmak ve tüketmek amacıyla satın aldığı (kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) ve fatura kullanma sınırının altında kalan alımlarını, perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi ile belgelendirmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş takibi, ürün tedarik etme, ihale dosyası hazırlama, ürün resmi bulunması, teknik çizim yapılması, kurulum şeması hazırlanması, yaklaşık maliyetlerin tespit edilmesi gibi hizmetler danışmanlık kapsamında değerlendirildiğinden, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamında sunulan bir hizmet olarak değerlendirilememesi nedeniyle kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama alanlarında verilen hizmetler ilgili şartlar kapsamında %50 indirimden yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polyester kumaş veya keçeden üretilen ayakkabı saklama kılıflarının ithali ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu ürünler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 5. sırasında yer alan "her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri" kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı aksamı olarak hazırlanan selülozik plakalar (4811.59.00.90.00 GTİP) % 8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak ayakkabı aksamı olarak hazırlanmamış kağıt, karton, selüloz vatka ve selüloz liflerden plastik sıvanmış, emdirilmiş veya kaplanmış kağıt ve karton plakalar genel oranda % 18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı'nca verilen Turizm İşletme Belgesinde 'Özel Tesis' olarak sınıflandırılan lokantalarında verilen yemek hizmetleri %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü sırasından başka oturma yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencereleri bulunmayan hibrit aracın ilk iktisabı, Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.04 tarife pozisyonu sırasının "- Diğerleri" kategorisi kapsamında %4 oranında ÖTV'ye tabidir. Söz konusu aracın sürücü sırasından başka oturma yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencerelerinin bulunması halinde, aynı tarife pozisyonu sırasının "- Azami yüklü kütlesi 4700 kilogramı geçmeyip, sürücü sırasından başka oturma yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencereleri olanlar (kapalı kasa olmayanlardan motor silindir hacmi 3200 cm³'ü geçmeyenler hariç)" kategorisi kapsamında %10 oranında ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Bu hükme göre gayrimenkullerin devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı harç aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapıya ait gayrimenkullerin yıkılmasından sonra hak sahibi adına tescil edilen gayrimenkullerin, maliklerince satılmasına yönelik işlemler tapu harcından istisna kapsamında değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır. Kardeşler arasında ½'şer oranında hisse ile sahip olunan konutların karşılıklı tapuda devir işlemlerinde Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesinin I-20/a fıkrası uyarınca tapu harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 6. bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanan ev kadınlarının kendi ürettikleri el örgüsü ürünlerinin alınması karşılığında gider pusulası düzenlemek suretiyle yapılacak ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13. bendinin (a) alt bendi uyarınca %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapılması halinde esnaf muaflığından faydalanamayacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınmamaktadır. Yapmış olduğunuz kıyafet, ayakkabı, kuaför ve kozmetik harcamalarının münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus olmaması nedeniyle, bu harcamalar ile kurum kazancının elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ olduğundan söz edilemeyeceğinden, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmamaktadır. Söz konusu harcamalar Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olduğundan, KVK'nın 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan gayrimenkulün yıkılarak yerine şirket tarafından inşa edilen yeni binada hak sahibi malikler adına kayıtlı olan bağımsız bölümlere ilişkin olarak tapuda yapılacak cins tashihi işlemlerinin harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, tapuda şirket adına kayıtlı iken üçüncü kişilere satılan bağımsız bölümler ile hak sahibi malikler tarafından üçüncü kişilere satılan bağımsız bölümlere ilişkin olarak yapılacak cins tashihi işlemlerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan taşınmaz malikleri ile şirket arasında düzenlenen sözleşmeye istinaden inşa edilen gayrimenkullerin hak sahipleri adına tapuya tescili ile kat karşılığı inşaat sözleşmesine göre inşa edilen gayrimenkullerden şirketinize isabet eden yapıların şirketiniz adına tapuya tescil edilmesi işlemlerinde harç aranılmayacaktır. Diğer taraftan, kat karşılığı inşaat sözleşmesine göre gerek hak sahibi malik gerekse şirketinize isabet eden yapıların satışı halinde, söz konusu satış işlemlerinden harç aranılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin taraf olduğu kağıtlara ilişkin olarak tek bir damga vergisi defteri tutması gerekmekte olup bu deftere ilaveten kağıt türü itibarıyla ayrı bir damga vergisi defteri tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın, zorunlu analizlerin tamamlanıp atıkların işletmeye kabul edildiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devredilecek üretim ve hizmet işletmeleriyle doğrudan ilgili olan hukuki ilişkilerin de kendiliğinden devrolacağı açık olduğundan, yüklenici olarak tarafı olduğunuz sözleşmelerin hukuki zorunluluklardan dolayı devredilememesi, üretim ve hizmet işletmelerinin devrinde işletme bütünlüğünün korunması ilkesine aykırılık oluşturacağından; şirketiniz bünyesinde yer alan sağlık işletmesinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde belirtilen kısmi bölünme hükümleri kapsamında devri mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu 'Hissedarlar Sözleşmesi'nde yer alan sermaye artırımı işlemi, şirketin sermaye artırımına ilişkin damga vergisinden müstesna bir işlem olarak değerlendirilmemektedir. Sözleşmede yer alan 5 yıl boyunca yıllık ödemelere ilaveten, emisyon primi dahil hisse alımı için belirlenen tutar, Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin birinci fıkrası ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reasürans şirketleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/21 numaralı fıkrası uyarınca sigorta şirketi olarak değerlendirilmekte olup, muafiyetleri nedeniyle şirket tarafından düzenlenen vergi beyannameleri ile sigorta prim bildirgelerinin damga vergisi istisnasından yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesince işletilen hastanenin söz konusu Yönetmelikte belirtilen amaca uygun olarak kazanç amacı gütmemek şartıyla faaliyet göstermesi halinde elektrik tüketimlerinin elektrik ve havagazı tüketim vergisinden istisna tutulması; vakıf üniversitesi niteleğindeki bahsi geçen Üniversiteye ait elektrik tüketimlerinin ise elektrik ve havagazı tüketim vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin … A.Ş.'nin acentesi olması durumunda, internet hizmetine ilişkin faturanın … A.Ş.'nin faturası olması ve hizmetin verilmesini müteakip düzenlenip müşteriye verilmesi gerekmektedir. Şirketin … A.Ş. ad ve hesabına faaliyet göstermekte olan acente olup, yalnızca alt yapısını kullandığı ve internet hizmetini kendi nam ve hesabına sunduğu hallerde ise, nihai tüketiciye verilen hizmetin faturasını şirket düzenlemesi (şirketin faturası), … A.Ş.'nin sağladığı alt yapı hizmeti için ise … A.Ş. tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Gün sonunda 'muhtelif müşteriler' ibareli tek fatura düzenleme talebinin gerçekleştirilmesi için Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama ödemelerinin 319 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer verilen açıklamalara uygun olarak değerlenmesi ve faiz ödemeleri de dahil kira ödemelerinin kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında inşa edilen iş merkezinin maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında üretimini gerçekleştirdiğiniz treyler araçların dahilde işleme izin belgesi ve ihracat bağlantıları kapsamında ihraç edileceğinin tevsiki kaydıyla, ihraç edilecek araçlara gümrük çıkış kapısına kadar takılan D geçici plakalara ilişkin geçici trafik belgelerine harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı hayvan alım-satımı faaliyeti (celeplik) 8/5521 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında zirai mahsul satın alarak bu mahsulleri kısmen veya tamamen tüketici dışında kalanlara satan ticaret erbabının 1/1/1983 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi kararlaştırıldığından, basit usulden faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Basit usulün hudutları çerçevesinde canlı hayvan alım-satımı faaliyeti gerçek usulde vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde (01.01.2007 tarihinden önce iktisap edilenler için dört yıl içinde) elden çıkarılması (kamulaştırılması) halinde elde edilen kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Bu süreler geçtikten sonra elden çıkarılması durumunda değer artışı kazancı doğmaz. Diğer taraftan, gayrimenkullerin satışının ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi veya farklı tarihlerde/kişilere satılması durumunda elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliği tarafından gerçekleştirilecek kamulaştırma işleminde, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulundurdukları taşınmazların teslimi KDV'den istisnadır. Ancak kıymetlerin ticaretini yapanların bu amaçla ellerinde bulundurdukları taşınmazların teslimi istisna kapsamı dışındadır. Gerçek kişilerin ticari nitelik arz etmeyecek şekilde kamulaştırma işlemine konu taşınmazları tesliminde KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliği tarafından yapılacak kamulaştırma nedeniyle tapuda yapılacak işlemlerden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/(a) maddesine göre tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili işlemleri harçtan istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın alıcısının adına düzenlenmelidir. Ödemenin farklı kişiler tarafından yapılması durumunda bile fatura, malın satın alan (alıcı) kişi veya kuruluşun adına düzenlenir. Ödeme yapan kişi ile faturanın düzenlendiği kişinin farklı olması Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu açısından sakıncalı değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın alıcısının adına düzenlenmelidir. Ödemenin farklı kişiler tarafından yapılması durumunda bile fatura, malın satın alan (alıcı) kişi veya kuruluşun adına düzenlenir. Ödeme yapan kişi ile faturanın düzenlendiği kişinin farklı olması Vergi Usul Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu açısından sakıncalı değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutma hadleri belirlenirken, işletmede yapılan satışların tamamı dikkate alınır. Emsallerine nazaran düşük karla yapılan satışlar da dahil olmak üzere, tüm satışlar defter tutma hadlerinin hesaplanmasında esas alınır. Sadece komisyon veya kar kısmı değil, satışların tümü ve işletmenin gerçek durumu göz önünde bulundurulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hesabı esasına tabi ferdi işletmenin limited şirkete devri işlemi Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin (2) numaralı bendi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu devir işleminin vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır. Devir nedeniyle ferdi işletme sona ereceğinden işletmenizin devir tarihine kadar olan ticari kazancının ertesi yılın Mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hesabı esasına göre defter tutmanız nedeniyle söz konusu devir işleminin Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancını işletme hesabı esasına göre tespit eden şahıs işletmenizin limited şirkete devri işleminin Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, KDV Kanununun 17/4-c maddesi gereğince istisna uygulanması mümkün olmayıp söz konusu işlem genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenizin limited şirkete devir işlemleri Vergi Usul Kanunun 328. maddesi gereği satış hükmünde kabul edilmiş olduğundan, limited şirkete devredilecek olan ferdi işletmenizin aktifinde kayıtlı emtialar, ticari araçlar ile demirbaşlar için emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın, otelinizde hizmet verdiğiniz kişi adına düzenlenmesi gerekmekte olup, kişinin konaklama hizmetinden ilgili firma hesabına yararlanması durumunda faturanın bu firma adına düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Faturanın adına düzenlendiği firma ile beraber, faturada, otelde bilfiil kalan kişinin de ismine ayrıca yer verilmesinin talep edilmesi durumunda bu talebin de yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak yoga eğitmenliği alanında yürütülen faaliyetin yanında, ticari organizasyon kapsamında pilates eğitim merkezi işletmeciliği faaliyetinin ticari organizasyon yapısı içinde yapıldığı kabul edilerek, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir. Cihazınızın kaybolduğuna dair, emniyet birimlerinin tutanakları ile mahkeme kararı ve benzeri evrakları bağlı olduğunuz Vergi Dairesine ibraz etmeniz, Vergi Dairesinin gerekli tespit ve incelemeleri yapması ve faaliyetinizde kullanmak üzere yeni bir ÖKC alarak Kanuni yükülümlülüğünüzü yerine getirmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kumanyaları havayolu şirketlerinin yurt dışına sefer yapan uçaklarına teslim etmeksizin uçak içinde yolcuya doğrudan sunması hizmet mahiyetinde olup, Türkiye'de verilmemesi halinde bu hizmet KDV nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle, KDV nin konusuna girmeyen söz konusu hizmetin Kanunun 11/1-a maddesindeki hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son kullanma tarihi geçmiş veya bozuk ilaç, tıbbi malzeme, gıda, atık vb. emtianın insan sağlığına zararlı olabileceği ve acilen imha edilmesi mecburiyeti bulunan bu ürünlerde, ilgili bakanlık ve yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde tutanakla tespit edilerek imha edilebilir. Ancak ilgili bakanlık yetkililerinin katılımı sağlanamıyorsa mutlaka takdir komisyonuna intikalı gerekmektedir. Normal fire niteliğindeki gıda maddelerinin değer tespitinde takdir komisyonunca karar almaya gerek yoktur. Maliyeti veya satın alma bedeli belli olan bozuk ürünlerin takdir komisyonuna başvurulmadan bu değerler üzerinden işleme dahil edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım süresi geçen veya kullanılamayacak durumda olan malların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Söz konusu malların resmi komisyonlar veya Takdir Komisyonu huzurunda imha edilmesi durumunda da bu mallara ilişkin yüklenilen KDV indirilemez. Zayi olan mallara ait yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait KDV Beyannamesinin İlave Edilecek KDV satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan elektrik teslimlerinde, gelirin bedelin tahakkuk ettirildiği, yani mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği tarih itibariyle kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik teslimlerinde, bedelin tahakkuk ettirildiği tarih itibariyle vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik Piyasası Dengeleme ve Uzlaştırma Yönetmeliğinin 132/C maddesine göre, piyasa işletmecisi bildirimlerin yapıldığı ayın onbeşinci gününden itibaren yedi gün içinde, geçerli nihai uzlaştırma bildiriminde yer alan tutarlar veya nihai uzlaştırma bildirimine yapılan itirazın kabul edildiği hallerde düzeltilmiş tutarlara göre faturaları düzenleyecek olup, bu işlem Vergi Usul Kanununun 231/5 inci maddesinde yer alan azami yedi günlük düzenleme süresine uygun olarak gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemesi halinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir. Yatırım amaçlı ithal edilen makine ekipmanın yurt dışındaki firmaya iade edilmesi, Katma Değer Vergisi Kanununun 12. maddesinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yürürlükteki ihracat mevzuatına uygun olarak ihraç edilmek kaydıyla KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumu, 5502 sayılı Kanunun 36. madde hükmü uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunan bir kuruluş olup, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesinde sayılan resmi dairelerden değildir. Bu nedenle, Sosyal Güvenlik Kurumunun borçlarına ilişkin olarak alacaklı tarafa yapılacak ödemeler sebebiyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın 2014 yılında tam tasdik sözleşmesinin bulunmaması nedeniyle 2014 yılı için tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflere ait sınıra (407.000 TL) kadar ki tutarın söz konusu rapora istinaden iade edilmesi mümkündür. Geriye kalan 217.764,31 TL'lik tutarın adi emanet hesabına alınması ve adi emanet hesabında tutulacak bu iade alacağının sadece mahsup işlemlerinde kullanılması amacıyla bir taahhütname vermeniz halinde, ileride çıkması muhtemel vergi borçlarınıza mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. 407.000 TL'ye kadar olan tutarın yeminli mali müşavir tasdik raporu ile nakden iadesinin yapılması mümkündür. Geriye kalan 217.764,31 TL'lik tutarın adi emanet hesabına alınması ve adi emanet hesabında tutulacak bu iade alacağının sadece mahsup işlemlerinde kullanılması amacıyla bir taahhütname verilmesi halinde, ileride çıkması muhtemel vergi borçlarınıza mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst işveren adına tanzim edilen kıdem ve/veya ihbar tazminatı faturalarına Katma Değer Vergisi hesaplanacak ve hesaplanan KDV üzerinden verilen hizmetin türüne göre (9/10) oranında (işgücü temin hizmeti) veya (7/10) oranında (temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti) tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında mukim şirketin ortaklık hakkının iktisabına tahsis edilen ve karşılığında hisse senedi edinimi bulunmayan yabancı para cinsinden sermayenin mukayyet değeri ile değerlenmesi gerekmektedir. Bağlı ortaklıklar hesabında izlenen söz konusu sermaye tutarının hesap dönemi sonlarında değerlemeye tabi tutulmaması icap etmektedir. Ancak, transfer edilen sermaye tutarının ortaklık hakkının devri vb. nedenlerle geri gelmesi durumunda sermayenin geri geldiği tarih itibariyle lehe veya aleyhe oluşacak kur farkının kâr/zararın hesabında dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transponder hizmeti alımı gayrimenkul kiralanmasından elde edilen irat niteliğinde olup, dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanunu 30. maddesinin (c) bendine göre % 20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uydu üzerinden transponder hizmeti alımı, yurt dışından alınan hizmet olup Katma Değer Vergisi Kanunu kapsamında işleme tâbidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sahibinin vefatı sonrasında mirasçı tarafından tüm aktif ve pasifiyle devralınarak faaliyetine devam edilen işletmenin devir işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesine göre KDV'den istisna olup, devir alınmadan önceki ihraç kayıtlı satışlardan doğan KDV iade alacağının devir alındıktan sonraki doğacak vergi borçlarına mahsubu mümkündür. Murisin son dönem KDV beyannamesinde "Sonraki Döneme Devreden KDV" bulunması halinde bu vergi mirasçılar tarafından yürütülen ticari faaliyet nedeniyle hesaplanan vergiden indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. Bu nedenle, faturada gösterilen tutar ile ödenecek tutarın eşit olması gerekmektedir. Taksitlendirme nedeniyle bu tutarların farklılaştırılması, fatura düzenleme usulüne aykırıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı fakülte, yüksekokul, enstitü, meslek yüksek okulu, konservatuar, hastane ve rektörlüğe bağlı harcama birimlerinin, kendilerine yapılan teslim ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan vergiyi, tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönemde vergi sorumlusu olarak kendilerine ait vergi kimlik numaraları üzerinden 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli döviz cinsinden belirlenen satışlarda, satış bedelinin kısmen veya tamamen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihten sonra tahsil edilmesi durumunda, lehe ortaya çıkan kur farkının matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenmesi ve teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması tabiidir. Ancak, bedeli henüz tahsil edilmeyen döviz cinsinden satışlarda yıl sonlarında ve geçici vergi dönemlerinde, Vergi Usul Kanunu uyarınca yapılan değerlemeler sonucu oluşan kur farkları üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman inşaatı için bazı firmalardan alınan proje dizaynı (liman inşaatı için proje çizimi) ile gözetim ve denetim (liman inşaatının projeye uygun gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğinin denetlenmesi) hizmetlerinin KDVK'nun 13/e maddesi kapsamında istisnaya tabi tutulması mümkün değildir. KDVK 13/e maddesi kapsamında istisnaya tabi tutulacak işler mal teslimleri ve inşaat taahhüt işleri olup, danışmanlık ve gözetim hizmetleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim konusu yapılamayan KDV, sonraki döneme devreden KDV olarak kalacaktır. Sonraki döneme devreden KDV'nin, iade hakkı doğuran bir işlem bulunmaması halinde, iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, mükellefiyetin terkin edildiği tarih itibariyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV, servis taşımacılığı faaliyetine ilişkin ilgili dönem gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün olup, yeni faaliyetinize ilişkin vergi dairesine verilecek beyannamede 'Önceki Dönemden Devreden KDV' olarak kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şirkete verdiğiniz fason işçilik hizmetinden dolayı gelir vergisi ve ücret istisnalarından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Gelir vergisi istisnası serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları için, ücret istisnası ise serbest bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurtdışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler için geçerlidir. Fason işçilik hizmeti sağlayan mükellef bu istisna koşullarını taşımamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari fatura senaryosunda düzenlenmiş olan faturalara ilişkin olarak alıcıların e-fatura uygulaması üzerinden red yanıtı dönmeleri 8 günlük itiraz süresi içinde yapılmalıdır. Bu süre geçtikten sonra yapılan itirazlar ve e-Fatura uygulaması üzerinden dönülen red yanıtları söz konusu faturaların alıcı tarafından fatura içeriğinin kabul edilmiş olduğu sonucunu doğurmaktadır. Dolayısıyla satıcı tarafından düzenlenen ve defterlerine kaydedilen faturalar, 8 günlük itiraz süresi içinde reddedilmemiş ise, alıcının sonraki dönemlerde yapmış olduğu red yanıtı bu faturaların geçerliliğini ortadan kaldırmaz ve satıcı bu faturaları kayıtlarından silmek zorunda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka faaliyetleriniz nedeniyle KDV mükellefiyetiniz bulunması nedeniyle, bilançonuzun aktifinde yer alan iş yerlerinizin kiraya verilmesi karşılığında tahsil edeceğiniz kira bedelleri üzerinden KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamakta olup, söz konusu kiralama işlemleri için genel orandaki (%18) KDV'nin tarafınızca hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imalatçı belgesinde yer almayan yeni malları imal etmeye başlayan mükelleflerin bu malları imalatçı belgesinde yer alan üretim konusu mallara ilave ettirmesi halinde, imalatçı belgesine yeni ilave edilen mallar yönünden tecil-terkin uygulamasından, ilgili kurumdan olumlu görüş alınması kaydıyla ilgili kuruma başvuru tarihi itibariyle yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, ilgili kuruma revize işlemi için herhangi bir başvuru yapılmaksızın yeni üretilecek mallar için tecil-terkin uygulanmasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 10. bendi uyarınca, çekici ve benzerlerinin sahip veya işleticileri basit usulden yararlanmalarına yer yoktur. Kurtarıcı (çekici) vasfına sahip platformlu kayar kasa kamyonla arızalanan ve kaza yapan araçların servislere ve tamirhanelere nakliye faaliyeti nedeniyle basit usulde vergilendirmeden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava Lojistik Komutanlığına tarafından teslim edilecek malın aynen satın alınması veya ithalinde, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/B-7) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde KDV istisnası kapsamında işlem yapılması mümkündür. İstisna uygulaması için Hava Lojistik Komutanlığı tarafından onaylanmış liste ve istisna belgesinin gümrük idaresine verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran petrol arama faaliyetine tahsis edilen bina tesislerinin ve teçhizatının inşası, kurulması ve işletilmesine ait mal ve hizmetler istisna olup, petrol arama faaliyetinin dışındaki idari faaliyetlerine ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifalarına istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Devlet Malzeme Ofisinden yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, münhasıran petrol arama faaliyetinde bulunmayan kuruluşların idari faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetlerde KDV istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesken kira geliriniz istisna haddi (3.300 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmelidir. Ayrıca, mesken kira geliri, işyeri kira geliri ve kooperatif kar payının gayrisafi toplamının 103. maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2014 yılı için 97.000,00 TL) aşması halinde istisna hakkından faydalanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira gelirinizin brüt tutarı, kooperatif kar payının brüt tutarının yarısı ve mesken kira gelirinizin toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2014 yılı için 27.000,00 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiften elde ettiğiniz kar payının brüt tutarının yarısı ile mesken kira gelirinizin (istisnadan yararlanılması halinde aşan kısmının) ve tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira gelirinizin brüt tutarları toplamının 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2014 yılı için 27.000,00 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Vergi mevzuatında engellilerin ve/veya bakmakla yükümlü olduğu engelli bulunanların elde etmiş oldukları gayrimenkul sermaye iratları için herhangi bir istisna veya indirim düzenlemesi yer almamaktadır. Engellilik indirimi, ücretli çalışan engelli hizmet erbabı ile serbest meslek faaliyetinde bulunan (bakmakla yükümlü olduğu engelli bulunanlar dahil) veya basit usulde vergilendirilen engellilerin beyan edilen gelirlerine uygulanır. Gayrimenkul sermaye iratları bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanenizde çalışan 3 personelinize ilişkin üniversitenin uzaktan eğitim uygulama ve araştırma merkezine eğitim ve sınav için yapılan ödemenin ücret ödemesi olarak kabul edilerek vergilendirilmesi gerekmekte olup, söz konusu ödemenin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 inci bendine göre ticari kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız hizmetin; Üniversitenin iktisadi işletmesinin oluşması durumunda iktisadi işletme tarafından adınıza düzenlenecek faturayla, Üniversitenin iktisadi işletmesinin oluşmamış olması durumunda ise muhasebe birimlerince yapılan her türlü tahsilat karşılığında düzenlenecek 'Alındı Belgesi' ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4458 sayılı Gümrük Kanununun 131 inci maddesine göre tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi ambalaj malzemesi olarak ithal edilmiş olması durumunda, söz konusu ambalaj malzemelerinin ithali ve ihraç ürünü ile birlikte ihracatına ilişkin olarak gümrük idarelerine verilen beyannamelere, ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla, damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanun kapsamında bir iş olduğunun ihale makamından alınacak yazıyla tevsiki kaydıyla veya ihaleyi yapan idare tarafından hazırlanan dökümlarda belirlenmiş olması durumunda: (1) İnşaat Yapı Ruhsatı bina inşaat harcından, (2) Yapı Kullanma Ruhsatı yapı kullanma izni harcından, (3) Arsa üzerine bina inşaası ile ilgili ifraz, tevhit ve cins tashihi işlemlerinin tapu harçlarından 775 sayılı Kanunun 33. maddesine göre istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanun kapsamında bir iş olduğunun ihale makamından alınacak yazıyla tevsiki kaydıyla veya ihaleyi yapan idare tarafından hazırlanan dökümlarda belirlenmiş olması durumunda, söz konusu işe ilişkin alınan ihale kararı ile düzenlenecek sözleşmenin damga vergisinden 775 sayılı Kanunun 33. maddesine göre istisna edilmesi mümkündür. Ancak taşeron firmalarla yapılacak sözleşmelerin ve Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununda yer alan muafiyet hükmü emlak vergisini kapsamadığından söz konusu arsa/arazilerin emlak (arsa) vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu arazi/arsaların hazine adına kayıtlı olması halinde, kiraya verilme şartı aranmaksızın daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2972 sayılı Kanun hükümlerine göre seçimle belediye başkanı görevine gelmiş olmanız durumunda, 6136 sayılı Kanunun 7 nci maddesi uyarınca silah taşıma ruhsatı harcından muaf tutulmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurs eğitmeni tarafından yapılacak işaret dili kursu eğitim faaliyeti, serbest meslek faaliyeti niteliğinde olup, söz konusu ücret arızi serbest meslek kazancı kapsamında vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar destekli üç boyutlu modelleme ve renklendirme faaliyeti; (1) Şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayalı olarak yapılması halinde serbest meslek faaliyeti sayılır ve serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilir; (2) İşverene tabi, işyerine bağlı olarak onun emir ve talimatları dahilinde yapılması halinde ücret olarak gelir vergisine tabi tutulur; (3) Ticari bir organizasyon içinde yapılması halinde ticari kazanç sayılacağından, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde belirlenen basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını taşımanız durumunda basit usulde vergilendirilmeniz mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansı tarafından 'enerji verimliliği' konusunda farkındalık oluşturmak amacıyla düzenlenecek animasyon film yarışması sonucunda dereceye girecek kişilere verilecek ödüller, Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesinde yer alan hüküm gereğince, gelir vergisinden istisna edilmiştir. Ancak ödülün tüzel kişilere verilmesi halinde bu istisnadan yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansı tarafından düzenlenecek animasyon film yarışması sonucunda dereceye girecek kişilere verilecek ödüller, Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesine göre gelir vergisinden istisna olduğundan, bu ödüller veraset ve intikal vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansınızca yapılacak yarışmalara istinaden başarılı bulunanlara nakdi ve ayni ödül verilmesi nedeniyle düzenlenecek kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, nakden iade talebinde aranılacak kira sözleşmesi iadenin yapılacağı döneme ilişkin olarak yürürlükte bulunan kira sözleşmesi olması gerekmekte olup, cari yıla ilişkin olma şartı bulunmamaktadır. Ayrıca, tevkif yoluyla kesilen vergilerin nakden iadesinde E-VDO merkezi sorgulama sisteminden tevkifat bilgileri tespit edilebilmesi durumunda, kira sözleşmesi belgesi ayrıca kâğıt ortamında aranılmayacaktır. Ancak, E-VDO merkezi sorgulama sisteminden bilgiler tespit edilememesi durumunda 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgeler dilekçe ekinde istenilmeye devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna uygulanır. Söz konusu iş kapsamında Türkiye'den yurt dışına ihraç edilenler dışındaki malzemelere ilişkin faturaların Türkiye'deki ana merkez tarafından düzenlenmesi ve gider-maliyet faturalarının satıcılar tarafından ana merkez adına düzenlenmiş olması işin yurt dışı niteliğini değiştirmediği gibi, işten elde edilen kazancın kurumlar vergisinden müstesna tutulmasına engel teşkil etmeyecektir. Irak devletinin içinde bulunduğu koşullar nedeniyle henüz şube kuruluşunun yapılamamış olması da istisnadan faydalanılmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 01.11.2014 tarihinden sonraki vergilendirme dönemleri için YMM raporu ile nakden iade yapılması mümkün olmasına rağmen, 09/2014 dönemine ait olan söz konusu iade talebinin nakden iadeye konu edilmesi halinde, inceleme ile veya teminat ile yerine getirilmesi mümkün olup, YMM raporu ile bahse konu dönem için nakden iadenin yerine getirilemeyeceği tabiidir. Teminat ile iade alınmış ise teminatın çözümü inceleme raporu ile yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesi alınmadan önceki tarihlerde imalatta girdi olarak kullanılan mallara ilişkin ödenen ÖTV'nin iadesinin, iade için mevzuatta öngörülen şartların tamamının yerine getirilmemiş olması nedeniyle mümkün olmayacağı tabiidir. Ancak sanayi sicil belgesini haiz olduğunuz tarihinden sonra granül isimli malın imalatında kullanılmış olması halinde söz konusu mallar için ödenen ÖTV'nin iadesi mümkündür. Şartlar: Imal edilen malın madeni yağlar veya madeni yağ olmamasına rağmen doğrudan akaryakıt olarak ya da akaryakıtlara karıştırılmak suretiyle kullanılabilen mallar arasında yer almaması ve 2012/3792 sayılı Kararnamenin 1 inci maddesi uyarınca Tebliğdeki usul ve esaslar çerçevesinde işlem yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, motorlu taşıtlar vergisi istisnasından yararlanan malûl ve engelliler, süreli sağlık kurulu raporunun geçerlilik süresi bitiminden önce yeni tarihli sağlık kurulu raporu ilgili vergi dairesi müdürlüğüne ibraz etmelidirler. Aksi takdirde, raporun son geçerlilik tarihini takip eden dönemin başından itibaren motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortalama vadesi 2,5 yıl olarak kullandırılan ve %0,5 oranında KKDF kesintisi yapılan döviz kredisinin ortalama vadesi 1,7 yıla tekabül eden dönemde erken kapatılması halinde kredi kullanım tarihindeki anapara tutarı üzerinden ve söz konusu tarihteki TCMB kuru esas alınarak %1 oranında KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Daha sonra %0,5 oranında kesinti yapılması suretiyle ödenen KKDF'nin hesaplanacak KKDF'den mahsup edilmesi ve mahsup işlemi sonrası ödenmesi gereken tutara KKDF kesintisinin ait olduğu dönemin normal vade tarihinden başlayarak ödeme tarihine kadar geçen süreler için geriye dönük kanuni faiz oranının iki katı tutarında cezai faiz hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fitness spor kulübünün emir ve talimatları altında, herhangi bir hizmet sözleşmesi ile süreklilik arz eden antrenörlük ve danışmanlık hizmetleri nedeniyle yapılacak ödemeler ücret olarak değerlendirilir. Ancak herhangi bir hizmet sözleşmesi bulunmaması ve bir organizasyon kurmayıp kendi sorumluluğunuz altında söz konusu faaliyetlerin ilmi, mesleki ve ihtisasa dayanarak gerçekleştirilmesi halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Öte yandan, verilecek spor antrenörlüğü ve spor danışmanlığı hizmetine ilişkin gerekli ekipman ve donanımların temin edilmesi ve faaliyetin ticari bir organizasyon yapısı içinde icra edilmesi halinde ise, elde edilecek kazanç ticari kazanç olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilecek ve bu faaliyetinizden elde edilen kazançların yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu hizmet, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde sayılan hizmetler arasında değerlendirilemeyeceğinden, kazançların %50'sinin gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere'den elde edilen ücret geliriniz Gelir Vergisi Kanununun 95 inci maddesi gereğince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu ücret gelirinize ilişkin olarak İngiltere'de kesinti yoluyla ödenen vergilerin Gelir Vergisi Kanununun 123 üncü maddesinde açıklanan usul ve şekle uyulmak kaydıyla Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaş meyve ve sebze komisyoncuları, satılmak üzere üreticiden aldıkları zirai ürünleri satın alan gerçek veya tüzel kişilere devrederken faturaları bizzat kendileri düzenlediklerinden ve yaptıkları iş alım-satım faaliyeti niteliğinde bulunduğundan, çiftçilerden yapılan zirai ürün alışlarında müstahsil makbuzu düzenleyerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince tevkifat yapılması ve yapılan tevkifatların muhtasar beyanname ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirakler hesabınızda meydana gelen azalışın kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 8. maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde kazancın tespitinde indirilecek giderler sayılmış olmakla birlikte, iştirak edilen kurumun sermaye azaltımına gitmesi sonucunda, bu tutara isabet eden hisselerin iptali nedeniyle doğan zararın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceğine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
½ hisse oranlı adi ortaklığınızı aktif ve pasifiyle bütün halinde yeni kuracağınız sermaye şirketine devretmeniz durumunda bu devir nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Adi ortaklıkların devri ve nev'i değiştirmeleri ile ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır ve söz konusu adi ortaklığın devir işleminin vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan, ½ hisse oranlı adi ortaklığınızın yeni kuracağınız sermaye şirketine devri işleminin Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından KDV Kanununun 17/4-c maddesi gereğince istisna uygulanması mümkün olmayıp, söz konusu işlem genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı organize borsalarda işlem gören menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının Türkiye'de ihraç edilmemiş ve Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınmamış olmaları, ayrıca Türkiye'de kurulu borsalarda işlem görmemeleri sebebiyle, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu işlemlerle ilgili aracılık hizmeti veren aracı kurumlar tarafından geçici 67 nci madde kapsamında tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, yurt dışı organize borsalarda işlem gören menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarından elde edilen gelirler, Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde beyan yoluyla vergilendirildiğinden, tam mükellef gerçek kişi müşterilerinizce yurt dışından elde edilen söz konusu gelirlerin ilgili döneme ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanaşımı süresi dolduktan sonra damga vergisine tabi evrakın hükmünden yeniden yararlanıldığında, yararlanılan an itibariyle vergiyi doğuran olay ikinci kez ortaya çıkmakta olup, söz konusu sözleşme ibraz ya da hükmünden yararlanma tarihi itibarıyla damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisine uygulanacak gecikme faizinin hesaplanmasında, sözleşmenin vergi dairesine veya başka bir resmi daireye ibraz tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız adına düzenlenmiş dava ve yargılama masraflarının muhatap kiracı firmanın rızaen ödemeyi kabul etmesine müteakip firmanızca kiracıdan tahsil edilen tutarlara ilişkin olarak fatura düzenlemesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından muhatap kiracı firmadan tahsil edilen dava ve yargılama harçları ile masraflarına ilişkin düzenlenecek faturalarda, söz konusu tutarlar bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak posta pulu bedelleri üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretlerinin firmanız tarafından kiracılardan tahsilinde KDV hesaplanmayacaktır. Vekalet ücretinin serbest meslek kazancı kapsamında aktarılan kısımlar genel oranda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı ile belirlenen kira bedeli matrah olarak kabul edilmek suretiyle belirlenen tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu durumda mahkemenin tespit ettiği 32.000,00 TL kira bedeli KDV matrahı olarak esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka firmalardan alınan baskı basım hizmetleri, mükellefin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında yer almaması nedeniyle KDV tevkifatına konu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan vakıf üniversitelerine yapılan baskı basım hizmetlerinde, vakıf üniversitelerinin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında yer almaması nedeniyle tevkifat uygulanmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz satışlarında vergi matrahı işlemin karşılığını teşkil eden gerçek satış bedeli olup söz konusu bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Vergilemede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son olumlu raporun vergi dairesine intikal ettikten sonra raporun ilgili olduğu vergilendirme döneminden sonraki iade talepleri için %8 oranında teminat mektubu verilmesi yeterli olacaktır. Daha önce verilen teminat mektuplarının, %8 oranında verilecek teminat mektupları ile değiştirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acenteliğini yapılan yerli ve yabancı havayolu şirketlerine ait hava taşıtlarına işleticiler tarafından KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında verilen hizmetler için şirkete düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. İstisna kapsamındaki hizmetlerin şirket tarafından yerli ve yabancı havayolu şirketlerine yansıtılmasına yönelik düzenlenecek faturalarda da KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dubanın yük taşımacılığında kullanıldığı dikkate alındığında, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamına giren bir motorsuz yüzer platformun kiralanmak veya çeşitli şekillerde işletilmek amacıyla inşa ettirilmesi mümkün bulunmaktadır. Dolayısıyla sipariş üzerine imal ve inşa ettirenler inşa döneminde istisnadan yararlanırlar ve alışlarında KDV istisnası uygulanır. Ancak, motorsuz yüzer platformun kiralamak veya çeşitli şekilde işletmek dışında, deniz inşaatları ile ilgili faaliyetlerinde kullanılmak üzere inşa ettirilmesi halinde istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV istisnasının uygulanmasına imkan veren asgari tutar 100 TL olup, her bir araçta yolculuk eden yolcu sayısına göre hesaplanarak yolcu servis ücretleri toplamı esas alınarak uygulanacaktır. Bir günde veya birden fazla günlerde birden fazla iniş ve kalkış işlemi yapan müşterilerine toplam olarak hesaplanan tutarlar, aylık olarak hesaplanan tutarlar veya konaklama hizmetleri ile diğer hizmetlerin toplamı esas alınarak hesaplanan tutarlar için, müşteriye ait her bir araçta toplam tutarın 100 TL'nin altında olması halinde istisna uygulanmaz ve KDV hesaplanır. Toplam tutar 100 TL ve üzerinde olması halinde ise istisna kapsamında işlem yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şirketinizin faaliyet konusu müteahhitlik yapmak ve gayrimenkulleri almak satmak olması nedeniyle, faaliyet konusu taşınmaz ticareti olan kurumlar için istisna geçerli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV'den istisna kapsamında değerlendirilmez ve genel hükümlere göre KDV'ye tabi olur. Şirketinizin faaliyet konuları arasında gayrimenkul alım satımının yer alması ve OSB büyüme alanlarında bulunan taşınmazların satın alınarak OSB'ye satılması faaliyeti taşınmaz ticaretini oluşturduğundan, bu arazilerin en az iki tam yıl süreyle aktifinizde bulunup bulunmadığına bakılmaksızın OSB'ye devri istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kolektif şirket adına kayıtlı taşınmazın şirket ortakları adına tescil edilmesinden elde edilecek kazanç, ticari kazanca ilişkin genel usul ve esaslar çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirketler kurumlar vergisi mükellefleri arasında yer almadığından, taşınmazın şirket ortaklarına, eski ortaklarının varislerine veya 3. kişilere devir ve teslimi KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında yer almamakta olup, bu devir ve teslimler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vinç ve beton pompaları ayrı olarak finansal kiralamaya konu olması durumunda %1 KDV oranı uygulanır. Ancak, bu eşyaların kamyon üzerine monte edilmek suretiyle beton pompası monte edilmiş kamyon veya vinç monte edilmiş kamyon şeklinde farklı bir eşya haline gelmesi durumunda, söz konusu eşya teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü bu araçlar TGTC'nin 87.05 tarife pozisyonunda yer almakta olup, KDV oranları Kararnamesine ekli I sayılı listenin 17 nci sırasında 87. Fasıldaki eşyalar sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun geçici 29 uncu maddesi kapsamındaki istisna, ana yüklenicilere doğrudan projeye yönelik olarak yapılan teslim ve hizmetlere uygulanır. Yeminli mali müşavirlik denetim ve tasdik sözleşmesi doğrudan projeye yönelik olarak yapılan hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu hizmetlerin katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminden önce yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Yatırım döneminde olsa dahi, doğrudan proje ile ilgili olmayan mobilya, mefruşat ve benzeri demirbaşlar, binek otomobili, minibüs, otobüs ve benzeri araç alımları istisna kapsamında değerlendirilmez. İstisna kapsamında değerlendirilmeyen bu alımlara ilişkin yedek parça, yakıt, tadil, bakım ve onarım masrafları ile idari hizmet birimlerinin tadil, bakım, onarım, ısıtma, aydınlatma giderleri, her türlü büro malzemesi, kırtasiye, yiyecek, giyecek gibi alımlar ve temizlik hizmetlerinde de istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3792 sayılı Kararname eki Kararın 1 inci maddesi kapsamında iade edilip edilemeyeceğinin belirlenmesi için, öncelikle üretilen malın 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununun 2 inci maddesinde tanımlanan akaryakıtlara karıştırılması veya akaryakıt olarak kullanılmasının mümkün olup olmadığının Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından tespit edilmesi gerekmektedir. Bu tespiti için üretimde girdi olarak kullanılan malların kullanım oranları ve üretilen malın teknik özelliklerinin İdare'ye gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 1 inci maddesinin (2) numaralı fıkrası uyarınca, 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununun 2 inci maddesinde yer alan madeni yağ tanımına giren mallar ile bu kapsamda kullanılan diğer malların imal edilmesi halinde, Kararname eki Kararın 1 inci maddesinin (1) numaralı fıkrası hükmünün uygulanmayacağı için iadenin mümkün olmadığı değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan ve ÖTV tutarı sıfır olan mallar için satış belgelerinde ÖTV tutarının sıfır (0) olarak gösterilmesi gerekmektedir. Bu mallar için ÖTV beyannamesi verilmesi zorunlu değildir, ancak işletme kayıtlarında belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurulunuzun 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununda sayılan özel bütçeli idareler arasında bulunması nedeniyle, Maliye Hazinesi adına kayıtlı bulunan taşınmazın cins değişikliği işlemi nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) bendine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderleri genel ve katma bütçeli idarelerden karşılanan her türlü binalar, bina inşaat harcından istisna olduğundan, taşınmaz inşaatının bina inşaat harcından istisna tutulması ancak imarla ilgili harçlardan istisna tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Doğal Gaz Kombine Çevrim Elektrik Santrali işinin Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca 3996 sayılı Kanun kapsamında mütalaa edilmesi ve şirket ile ilgili idare arasında düzenlenecek Doğal Gaz Satış Anlaşmasının süresinin uzatılmasına ilişkin protokolün, idare (Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı) ile şirket arasında düzenlenen uygulama sözleşmesi hükümlerine dayanılarak yapılmış olması halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Doğal Gaz Kombine Çevrim Elektrik Santrali işinin Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca 3996 sayılı Kanun kapsamında mütalaa edilmesi ve şirket ile ilgili idare arasında düzenlenecek Doğal Gaz Satış Anlaşmasının süresinin uzatılmasına ilişkin protokolün, idare (Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı) ile şirket arasında düzenlenen uygulama sözleşmesi hükümlerine dayanılarak yapılmış olması halinde, söz konusu sözleşmeye harç istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhide devri yapılacak olan gayrimenkuller, sözleşme gereği müteahhidin yükümlülüklerini yerine getirmesi karşılığı müteahhit adına devredileceğinden, mirasçılar tarafından tasarrufu söz konusu olmamaktadır. Bu nedenle, muris tarafından sağlığında düzenlenen kat karşılığı inşaat yapım sözleşmesine istinaden müteahhit firmaya devredilecek olan gayrimenkullerin terekeye dahil edilmemesi ve veraset ve intikal vergisi ilişiğinin aranılmaması gerekmektedir. Ancak mirasçılara intikal eden gayrimenkullerin değerlemesinde, intikalin meydana geldiği tarih dikkate alınarak intikal edecek her bağımsız bölümün tamamlanmış olması halindeki emlak vergi değeri, Emlak Vergisi Kanunu hükümlerine göre hesaplanacak ve bu değer veraset ve intikal vergisi matrahının tespitinde esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu suretiyle yapılan satışlarda gayrimenkullerin alıcılar adına tesciline izin verilebilmesi için: a) Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmiş olmasına rağmen kesin tarhiyat yapılmamış ise teminat alınmış olması, b) Veraset ve İntikal vergisi beyannamesi verilmiş ve kesin tarhiyat yapılmış ise satışı istenilen gayrimenkullere isabet eden verginin tahsil edilmiş olması veya Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre teminat gösterilmiş olması gerekmektedir. Ancak mirasçıların tespit edilememesi veya mirasçılar tespit edilmekle birlikte beyanname verilmemiş ise satış bedelinin tamamı üzerinden Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarlarının veraset yoluyla intikallere ilişkin azami haddi olan %10 oranında hesaplanacak tutarın vergiye karşılık olarak adi emanet hesabına alındıktan sonra gayrimenkullerin alıcılar adına tapuya tesciline izin verilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖİV'nin mükellefi, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle elektronik haberleşme hizmeti sunan işletmeciler olduğundan, bu kapsama dahil olmayan Şirketin adına ÖİV mükellefiyeti tesis ettirilmesi söz konusu değildir. Bu çerçevede, müşterilere düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, telekomünikasyon şirketleri tarafından Şirket adına düzenlenen ve maliyet bedeliyle müşterilere yansıttığı hizmetlere ilişkin adına düzenlenen faturalarda yer alan ÖİV'nin kurum kazancının tespitinde gider ve maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adliye bilirkişi listesinde kayıtlı olarak yürütülen bilirkişilik/tercümanlık hizmetlerinden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin 5. bendi uyarınca ücret olarak kabul edilir ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 98 ve 103. maddeleri uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilir. Dolayısıyla bu gelir için serbest meslek makbuzu düzenlemesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlere verilen çeviri faaliyeti hizmet akdi ile bağlı olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılması halinde, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancının vergilendirilmesine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilir. Bu faaliyetten dolayı bağlı olduğunuz vergi dairesine bilgilendirme amaçlı bir dilekçe ile başvurmanız gerekmektedir. Serbest meslek makbuzu düzenlemesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ve Kanada Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşması'nın 6. maddesine göre, bir Akit Devlet mukiminin diğer Akit Devlette bulunan gayrimenkul varlıklardan (tarım ve ormancılık dâhil) elde ettiği gelir, gayrimenkulün bulunduğu diğer Akit Devlette vergilendirilebilir. Kesinti yoluyla vergi ödenmesi durumunda dahi söz konusu gelir, Türk vergi kanunları uyarınca gelir vergisi beyannamesine dâhil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB tarafından hibe olarak verilen destek tutarlarının kurum kazancına dahil edilmesi ve bu tutarlarla ilgili olarak 4691 sayılı Kanunda yer alan şartlar dahilinde kurumlar vergisi kazanç istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bölgede faaliyet gösteren mükellefler, istisnadan yararlanan Ar-Ge projelerine ilişkin olarak yapılan hibe şeklindeki destek tutarlarını kurum kazancına dahil edecek ve istisnadan yararlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait POS cihazı ile kira tahsilatı yapılması durumunda, tahsilatın bankacılık sistemi aracı kılınarak yapılması nedeniyle 268 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen tevsik zorunluluğuna uyulmuş olacaktır. Böylece banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. tarafından düzenlenen belgelerle tevsik zorunluluğu karşılanmış sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığının kesinti yoluyla ödediği vergilerin kurumlar vergisinden mahsubu sonrası kalan kısmının, öncelikle iş ortaklığının muaccel hale gelmiş vergi borçlarına mahsubu, muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması halinde, vergi borcuna mahsubu istenen ortağın ve diğer ortakların muvafakatının alınması şartıyla, ortaklığını oluşturan tarafların vergi borçlarına mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, ortakların hisse oranlarını aşan tutarlarda yapılan mahsuben iadelerde transfer fiyatlandırması ile ilgili hükümlerin dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu iade alacağının iş ortaklığının ortaklarının oluşturduğu diğer bir iş ortaklığının vergi borçlarına mahsup edilmesi, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirlenen şartlar çerçevesinde nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş olması şartıyla mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu nakit bağışın katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira KDV'nin konusunu ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetler oluşturmakta olup, nakit bağış ne teslim ne de hizmet niteliğinde olmadığından KDV kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızın hurda plastikleri çeşitli işlemlerden geçirerek imalat sektöründe hammadde olarak kullanılmak amacıyla ürettiği plastik granül teslimleri 9/10 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, firmanızca fason granül üretimi hizmeti, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilmiyorsa tevkifata tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna uygulanabilmesi için; Belediyenin veya Belediyeye ait iktisadi işletmenin KDV mükellefiyetinin bulunması, makine ve teçhizatın Belediyenin veya iktisadi işletmenin bilanço veya aktifine kaydedilmesi ve söz konusu makine ve teçhizatın indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevlevi Sema Gösterisi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/16 sırasında sayılan "Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri" faaliyetlerinden farklı kapsamda olduğundan, genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün 6306 sayılı Kanunun 2 nci maddesinde belirtildiği şekilde tapuya şerh işlemlerinin yapılmış olması ve 'Yapı Denetimi Hizmet Sözleşmesi' başlıklı kağıdın tapuya şerh işleminden sonra hak sahibi maliklerle düzenlenmiş olması durumunda damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikolojik danışmanlık hizmetinin vergilendirilmesi faaliyetin niteliğine göre değişir: (1) Hizmet akdi ile bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak verilmesi durumunda, elde edilen gelir ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilir. (2) Bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması durumunda, elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılarak serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilir. (3) Ticari bir organizasyon kapsamı içinde yapılması halinde, ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif yönetim kurulu üyelerine ödenen aidatlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesi kapsamında ücret niteliğinde olup, muaf tutulan tutarlar da vergiye tabidir. Muafiyet kararı vergisel muafiyeti sağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık kooperatifleri kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamaz. Üyelerden alınan gecikme ücretleri kooperatifinizin kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin üyelerine verilen hizmetler KDV'ye tabidir. Durak gecikme bedellerinin %18 oranında KDV'ye tabi tutularak üyelerine (minibüs sahiplerine) adına azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde KDV mükellefi olan üyeleriniz tarafından ödenen gecikme ücretlerinin ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması ve düzenlenen faturada gösterilen KDV'nin ise teslim ve hizmetlerine ilişkin olarak hesaplanan KDV'den indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından gayrimenkulü genişletecek veya iktisadi değerini devamlı surette artıracak şekilde gayrimenkule ilave edilen kıymetlerin kira müddetinin hitamında bedelsiz olarak kiralayana devredilmesi halinde, mezkûr kıymetlerin kiralayan bakımından, bu tarihte aynen tahsil olunmuş kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynen tahsil edilen kiraların Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu yönünden değerlendirme kısmı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Tarım Satış Kooperatif ve Birlikleri Hakkında Kanunun Geçici 4 ve 5 inci maddeleri çerçevesinde; tahsilinden vazgeçilen tutarlar kurum kazancına dahil edilmez, bilançonun pasifinde özel bir hesapta izlenir. Kooperatiflerin birliklere olan borçlarından mahsup edilen veya tahsilinden vazgeçilen tutarlar kurum kazancına dahil edilmez, kooperatif gelir hesapları ile ilişkilendirilmeksizin bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında izlenir ve bu fon hesabında izlenen tutarlar kooperatiflerin gelir-gider menfi farklarından mahsup edilebilir. Söz konusu işlemler sermaye transferi olarak değerlendirilmez. Bağlı kooperatiflere yansıtılan faiz tutarlarının silinmesi işlemi, tahsilinden vazgeçilme kapsamında değerlendirilir ve vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin küçük sanayi sitesinde yer alan ve inşaatları 2008 yılında sona eren binalarının 2009 yılından itibaren, inşaatları 2011 yılında sona eren binalarının ise 2012 yılından itibaren 5 yıl süre ile emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Muafiyet süresi binaların inşaat bitim tarihinden sonraki bütçe yılından itibaren başlamaktadır. Söz konusu taşınmazların yeni inşa edilmiş olması vergi değerlerinin tadiline neden olduğundan ilgili belediyeye bu duruma ilişkin bildirimin verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketlerin bölge içinde gerçekleştirdikleri ve 4691 sayılı Kanunda tanımı yapılan Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerinden elde etmiş oldukları kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, bölgede faaliyet gösteren şirketinizin yine bölgede faaliyet gösteren başka bir şirkete vermiş olduğu danışmanlık hizmetinden elde ettiği kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartlar ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartları taşıması halinde, üst birliğe üye olup olmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Muafiyet şartları: ana sözleşmede sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesi hükümlerinin bulunması ve fiilen uyulması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifin katma değer vergisi mükellefiyet durumunun bulunması nedeniyle Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belge düzenlemesi zorunludur. 'Kurumlar Vergisinden Muaftır.' şerhi koymak suretiyle fatura bastırması mümkündür. Bu belgeleri anlaşmalı matbaalarda bastırarak veya noterlere onaylatarak kullanmalı, matbaa baskısı ile parantez içinde söz konusu şerhi koydurmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal kalkınma kooperatiflerine 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda tanınan muafiyet defter, ana sözleşme ve açılış tasdikleri ile ortaklıktan ayrılma bildirimine ilişkindir. Ancak 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda tarımsal kalkınma kooperatiflerine tanınan genel bir muafiyet ya da istisna hükmü bulunmamaktadır. Damga vergisi muafiyeti sadece Tarım Satış Kooperatifleri ile Birlikleri ve Tarım Kredi Kooperatiflerine sağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden işleme tabi tutulan mamüller için yapılan harcamalar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 274 ve 275. maddelerine göre mamülün maliyet bedelini oluşturan unsurlar içerisinde yer aldığından devreden stok maliyetine ilave edilmeli ve cari yıl üretim giderlerine dahil edilmelidir. Bu giderlerin ayrıca 659, 689 veya 681 hesaplarına kaydedilmesi uygun değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutların 1996 yılında kullanılmaya başlanmış olması nedeniyle söz konusu konutlar için yapılacak olan ısı yalıtım işi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. İstisna veya indirimli oran uygulaması kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler arasında yer alan, pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat ve bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış olanların ithal ve teslimlerine %8 KDV oranı uygulanır. Bu maddelerden imal edilmemiş olanların ithal ve teslimlerine ise genel oran olan %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oruk: Et içeriğine göre %8 (et içeriği %20'den fazla ise 16. Fasıl, %20'den az ise 20. Fasıl). Kaytaz böreği, mantı ve katıklı ekmek: %8 (19. Fasıl)
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. İş yerinizde ücretli çalışan personelin eğitim ve danışmanlık hizmeti veren yurt içindeki bir firma aracılığıyla yabancı dil eğitimi alması için yurt dışına gönderilmesi dolayısıyla yapılan harcamaların, Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesine göre gider olarak yazılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Bu giderlerin Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine yönelik indirimi kabul edilen bir gider olarak değerlendirilmemesi nedeniyle, Katma Değer Vergisi Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu giderlere ilişkin ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigortalı olarak iş güvenliği uzmanı, doktor ve sağlık personeli istihdam ederek ortak sağlık ve güvenlik birimi olarak faaliyet gösteren işyerinin verilen hizmetleri şahsi mesleki faaliyet boyutlarını aşıp ticari bir organizasyona dönüşmesi nedeniyle, söz konusu faaliyetinizden elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilir ve adi ortaklıktan elde edilen kar, ortaklıktaki hisseleriniz oranında paylaşılarak ticari kazanca ilişkin genel esaslar çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak sağlık ve güvenlik birimi faaliyetinden elde edilen gelir ticari kazanç olarak vergilendirilecek olup, Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde sayılan altı şarttan birini taşıması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsasını satması halinde 'münhasıran ortaklar ile iş görülmesi' şartı ihlal edildiğinden kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılamayacak olup, satışın yapıldığı tarih itibariyle kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Arsanın satış bedeli ile enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş maliyet bedeli arasındaki fark satış kazancı olarak kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. İstifa ederek ayrılan üyelerin hisselerinin kooperatif tarafından satın alınması halinde ödenen bedeller, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesinde indirim konusu yapılacak giderler arasında sayılmadığından, söz konusu bedeller kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması halinde, mükellefiyetin tesis edildiği tarih itibariyle düzenlenen bilançonun Vergi Usul Kanununun geçici 25. maddesine göre ve şartların oluşması halinde mükerrer 298. maddesine göre düzeltilmesi gerekmektedir. Arsanın maliyet bedeli ile değerlenmesi ve enflasyon düzeltmesinin yapıldığı 2003 ve 2004 yıllarında arsanın kooperatifin aktifinde yer alması nedeniyle arsa için enflasyon düzeltmesi yapılması ve buna ilişkin enflasyon düzeltme farkının da arsanın maliyetine eklenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığa ortağı olunmasının, ortağın kendi adına yaptığı şahsi işletme faaliyeti için tutacağı defter türünü belirlemede etkisi yoktur. Defter türünün belirlenmesi, söz konusu şahsi işletmenin tüccar sınıflandırması (birinci veya ikinci sınıf) dikkate alınarak yapılır. Adi ortaklık ayrı bir mükellefiyet konusu olup, ortağın şahsi işletmesi için bu ortaklığın defter usulü dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmaların Türkiye'de yerleşik nihai kullanıcılara internet üzerinden verdiği hizmet karşılığında alınan ve şirketinizce tahsiline aracılık edilip yurtdışındaki hak sahibi firmaya fatura karşılığı ödenen tutarlar, anılan şirketin ticari kazancını oluşturacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ayrıca, yurt dışında mukim şirketin Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmaması halinde, söz konusu ticari kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından gerçekleştirilen ön ödemeli kartların, şifrelerin ve PIN kodlarının satışı işlemlerine ilişkin yurt dışı firmalardan alınan komisyon için şirketinizce düzenlenecek faturalarda %18 oranında KDV hesaplanması ve hesaplanan bu verginin mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ödemeye aracılık ettiğiniz durumlarda işleme ait KDV, mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından beyan edilip ödeneceğinden firmanızın söz konusu işlemlere ait KDV'yi sorumlu sıfatıyla beyan etmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak ön ödemeli kartların, şifrelerin ve PIN kodlarının alışlarının firmanız kanalıyla yapılması halinde, söz konusu ödemeler üzerinden hesaplanan KDV tutarlarının, aylık dönemler itibariyle firmanızın sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında olsa dahi bir binanın kat maliklerinden alınan bedel karşılığı yıkılıp yeniden inşası, konut teslimi değil inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirildiğinden, bu işlem nedeniyle düzenlenecek faturalarda genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Retinitis pigmentiz rahatsızlığından dolayı kullanılan led aydınlatmalı fenerin, engelli olanların dışında engelli olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün olduğundan, KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında yer alan istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. İstisna, münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş araç-gereçler için uygulanır. Engelliler dışında engelli olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün olan araç ve gereçlerin teslimi bu istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9402.10.00.00.19 GTİP No.sunda tanımlanan hasta taşıma sandalyesi ve kan alma koltuğu, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin B bölümünün 22. sırasında yer almadığından, bu eşyanın teslim veya ithalinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- ÖTV kapsamına hizmetler girmediğinden, tadil, bakım veya onarım amacıyla serbest bölgedeki şubelerine gönderilen ve geri gelen taşıt aracı ÖTV'ye tabi değildir. 2- Elektrikli araca dönüştürülen araç 87.03 tarife pozisyonunun 'Diğerleri' kategorisinde, sadece elektrik motorlu olmasına bağlı olarak motor gücüne göre (%3, %7 veya %15) ÖTV'ye tabidir. 3- İlk iktisap kapsamında satışında verilecek (2A) numaralı ÖTV Beyannamesinin 'Alış Bilgileri' bölümüne aracın satın alındığı imalatçı firmaya (Tofaş, Fiat vb.) ve bu firmadan alıma ilişkin bilgiler girilecektir. 4- Bayilere teslim ÖTV'ye tabi değildir ancak bayiler tarafından ilk iktisap kapsamında satışı ÖTV'ye tabidir; bu durumda (2A) numaralı beyannamenin 'Alış Bilgileri' bölümüne Firmanıza ve Firmanızdan alıma ilişkin bilgiler girilecektir. 5- ÖTV matrahı, imalatçı firma alış bedeli ve tadilat harcamaları dikkate alınarak belirlenen emsal bedelden düşük olmamak üzere satış bedeli olacaktır; imalatçı firma satış faturasından sonraki iskontolar asgari ÖTV matrahı tespitinde dikkate alınmayacaktır. 6- Bayiler tarafından ilk iktisap kapsamında tesliminde ÖTV matrahı Kanunun (12/1) maddesi uyarınca belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüt sözleşmesine dayalı olarak yapılan batık gemilerin çıkarılması, söküme hazır hale getirilmesi ve sökümü işi; inşaat, onarım ve montaj işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bahse konu faaliyetten elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Yurt dışında gerçekleştirilen söz konusu faaliyetler nedeniyle elde edilen kazancın ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilmesi gerekmekte olup, gemi söküm faaliyetinden elde edilen kazancın, tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince, mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği dönemde Türkiye'deki kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2017 tarihinden itibaren basit usule dönebilecektir. Çünkü Gelir Vergisi Kanunun 51 inci maddesinin 10 numaralı bendi kapsamında bulunan kepçe işletmeciliği faaliyetinin terk edildiği 12.12.2014 tarihini takip eden takvim yılı başından itibaren iki yıl geçmedikçe (01.01.2017 tarihinden önce) basit usulde vergilendirmeden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin bankalardan elde ettiği faiz gelirleri üzerinden yapılan kesintilerin; kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilen bu gelirler üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi, mahsup yoluyla giderilemeyen tutarın ise 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği çerçevesinde Şirketinize iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışı fuar bedeli olarak yapılan ödemelerin; işle ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belgelendirilmesi şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40 ncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinin şirketinize yurt dışında verdiği fuar organizasyon hizmeti, yurt dışında ifa edilip yine yurt dışında faydalanıldığından, söz konusu hizmet KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, bu hizmet nedeniyle KDV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödünç olarak verilecek hammaddelerin katma değer vergisi hesaplanmak suretiyle teslim tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde düzenlenecek fatura ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, ödünç olarak verilecek malların sevkiyatı esnasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin liman, köprü gibi inşaatların yapımında kullanılmasından elde edilen kazançlar için 4490 sayılı Kanunun 12 nci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün değildir. Dolayısıyla istisna kapsamında olmayan kazancın kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su tesviye cihazının maliyetini amortismana tabi iktisadi kıymetler kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Listelerde bulunmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için mükelleflerin Gelir İdaresi Başkanlığına müracaatları üzerine Maliye Bakanlığınca belirlenecek süre ve oranlar üzerinden amortisman ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer almayan, motorlu araçlarla çekilen ve deniz yüzeyinde kullanılan dubanın amortisman oranı için bu makina ve dubanın Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği listesine eklenmesi amacıyla Gelir İdaresi Başkanlığına müracaatta bulunmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü bünyesinde özel ve kamu kurum-kuruluşlarına bedel karşılığında verilecek olan mühendislik projeleri geliştirme, danışmanlık, bilirkişilik, etüt ve analiz hizmetleri, atıl kapasitenin kullanılarak psikomotor test laboratuarında sivil pilot adayı testinin yapılması, farklı alanlarda ücretli sertifika programları düzenlenmesi ve diğer laboratuar imkânlarının kullanılması hizmetleri nedeniyle iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi kamu kuruluşu olarak kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün belge düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Belgelerinizi notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanmanız mümkün olup, belgelerin Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen bilgileri içermesi ve üzerine 'Vergi Usul Kanunu Yönetmelik Hükümlerine Tâbi Değildir' ibaresinin kaşe ile basılması veya matbaa baskısı ile belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı faaliyet alanında (diyaliz merkezi olarak) farklı işyerlerinde faaliyet gösteren üç iktisadi işletme için tek bir iktisadi işletme üzerinden kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve kar/zarar konsolidasyonu ile bu iktisadi işletmenin kazancının tek bir kurumlar vergisi beyannamesiyle ve tek geçici vergi beyannamesiyle beyan edilmesi mümkündür. Ancak, farklı yönetim, sermaye ya da organizasyonu olan iktisadi işletmeler (örneğin hastane ve diğer işletme) ayrı ayrı iktisadi işletme kabul edileceğinden ayrı mükellefiyetler tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı faaliyet alanında (diyaliz merkezi olarak) faaliyet gösteren üç iktisadi işletme için tek bir KDV mükellefiyeti tesis edilmesi mümkündür. Bu durumda, faaliyetlerine son verilerek mükellefiyetleri terkin edilen iktisadi işletmelere ait yüklenilen ve indirim yolu ile giderilemeyen KDV'lerin, mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim hesaplarına alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV oranları 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelere göre belirlenmektedir. Buna göre: I sayılı listede yer alan ürünlere toptan %1, perakende %8; II sayılı listede yer alan ürünlere %8; bu listelerde yer almayan mal ve hizmetlere %18 oranında KDV uygulanır. Özelge eki tabloda her bir GTIP No'su için uygulanacak vergi oranı ayrıntılı şekilde belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kepekli un (kepekli ekmek yapımında kullanılan un karışımları), KDV Kanununa ilişkin II sayılı listenin "Gıda Maddeleri" başlıklı "A" bölümünün 15. sırasında yer alan "19 no.lu fasılında yer alan mallar" kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, kepekli un ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pendant (9402.90 tarife pozisyonunda yer alan) %8 KDV oranına tabi tutulur. Hasta yatak başı ünitesi (7616.99.90.90.19 GTİP No'sunda) ve medikal gaz prizleri (8536.69.90.00.18 GTİP No'sunda) genel oran olan %18 KDV oranına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın Ankara Üniversitesi Teknoloji Geliştirme Bölgesinde yaptığı Ar-Ge faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği kazanç 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan tanımlanmış Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden istisnadır. Destek personeli sayısı Ar-Ge personeli sayısının yüzde onunu aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olan Müdürlüğün 4734 sayılı Kanunun 22. maddesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak firmalara yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/I-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca 87.03 tarife pozisyonunda sınıflandırılan "ambulans, mahkum taşımaya mahsus arabalar, cenaze arabaları gibi özel amaçla yapılmış araçlar" kapsamında değerlendirilmesi halinde, mezkur Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 tarife pozisyonu sırasındaki parantez içi hüküm kapsamında değerlendirilecek ve ÖTV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeden ayrı bir taahhütname veya bu mahiyette bir kağıt düzenlenmemesi halinde, söz konusu sözleşmede yer alan iş kapsamında montajı yapılan tüm iş kalemlerinin 2 (iki) yıl boyunca yüklenicinin garantisi altında olacağı belirlemesi için ayrıca damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Damga vergisi istisnası uygulamasında kağıdın düzenlendiği tarihte istisna şartlarının varlığı aranmaktadır. Sözleşmenin imzalandığı 24/03/2014 tarihi itibarıyla tesisin tamamlanma tarihi 11/12/2016 olarak belirlenmiş olması nedeniyle, söz konusu sözleşme 31/12/2015 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesislerine yönelik damga vergisi istisnasının şartlarını taşımamaktadır. Daha sonra yapılan tadil nedeniyle söz konusu istisna hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Harç istisnası uygulamasında harcın doğduğu işlemin yapıldığı tarihte istisna şartlarının varlığı aranmaktadır. Sözleşmenin imzalandığı/noterde işlemin yapıldığı 24/03/2014 tarihi itibarıyla tesisin tamamlanma tarihi 11/12/2016 olarak belirlenmiş olması nedeniyle, söz konusu sözleşme 31/12/2015 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesislerine yönelik harç istisnasının şartlarını taşımamaktadır. Daha sonra yapılan tadil nedeniyle söz konusu istisna hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgeler Kanununun istisna hükümleri, serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunan mükelleflerin anılan bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançlarına ilişkin olduğundan, serbest bölgeye yapılan mal satışına ilişkin hasılatın kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınarak genel hükümler çerçevesinde kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyeti 26/09/2014 tarihinde sona eren okul aile birliğine ait iktisadi işletmenin 2014 yılı içinde elde ettiği kazançlara ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin 01-25 Ocak 2015 döneminde bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Kesin mizan bildiriminin ise 2014 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi içinde kâğıt ortamında en son bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı depolar için amortisman oranı %6,66 olarak uygulanmalıdır. Bu oran, 333 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan listenin "Silolar (Kömür, kum, tahıl v.b.)" başlıklı (3.16) bölümünde belirlenmiş olup, faydalı ömür on beş yıl olarak tespit edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bern Büyükelçiliğinde çalışmanız dolayısıyla elde etmiş olduğunuz ücretinizin İsviçre'de vergilendirilmesi, kişinin temsilcilikte istihdam edilmek üzere gidip gitmedikleri ve sahip oldukları ikamet izni sınıfına (E ve K sınıfı ikamet izni olanlar muaf, B ve C sınıfı ikamet izni olanlar vergiye tabi) bağlı olarak değişmektedir. Türkiye'deki vergilendirme açısından ise, Gelir Vergisi Kanunu'nda yabancı elçilik ve konsoloslukların 15. maddeye girmeyen memur ve hizmetlilerin bu işlerinden dolayı aldıkları ücretler, karşılıklı olmak şartıyla Gelir Vergisi'nden istisna edilmektedir. Bu ücretlerin tevkifata tabi olmadığı ve yıllık beyanname ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılında satın alınan tarlanın 2013 yılında 51 hisseli olarak farklı kişilere aynı tarihte veya farklı tarihlerde satılması nedeniyle devamlılık unsuru oluşacağından, bu faaliyetten elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir işyerine bağlı olarak çalışmanız, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira tutarının hissenize isabet eden kısmı (6.069,33 TL) gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Gelir vergisi kesintisine tabi brüt kira gelirleri ile varsa mesken kira gelirlerinin, gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı ve beyana tabi başkaca gelirlerinizin toplamı 2014 yılı için 27.000 TL'yi aşmaması ve beyana tabi başkaca gelirlerinizin olmaması şartıyla yıllık beyanname verilmeyecektir. Ancak bu beyan haddinin aşılması halinde, ilgili geliriniz ve varsa beyana tabi diğer gelirleriniz için yıllık beyanname verilerek, söz konusu gelir üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergilerin beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. Mülkün eski sahibi adına yapılan tevkifat yönünden, Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin 4.3 bölümünde yer alan hükümler uyarınca, gelir sahibinin (sizin) ilgili dönemde kendisi adına yapılan vergi tevkifatlarının, mülkün eski sahibi adına yapılan kısım ile ilgili olduğunu gösteren dilekçe ve belgeler sunularak mahsup ve iade işlemleri gerçekleştirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın vergi muafiyeti kaldırıldıktan sonra elde ettiği faiz gelirleri üzerinden Geçici 67. madde kapsamında %15 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Gelir sahibinin vergi muaf olup olmaması tevkifatı etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kasaplardan almış olduğunuz büyükbaş ve küçükbaş hayvanlara ait derilerin alımı sırasında yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendi (a) alt bendi hükmü uyarınca gelir vergisi tevkifatı (hayvanlar ve bunların ürünleri için %2 oranında) yapılması gerekmektedir. Bu durumun fatura üzerinde gösterilmesi gerekir. Vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilerden aldığınız deri alımlarınız için ise gider pusulası düzenlenmesi ve yapılacak ödemeler üzerinden yine aynı hüküm gereğince vergi tevkifatının (%2 oranında) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOBB tarafından başlatılan yardım kampanyasına 20.05.2014 tarihinde yapılan bağışın, bağışın yapıldığı tarih itibarıyla Kurumlar Vergisi Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartlar sağlanamadığından, kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. İndirim yapılabilmesi için bağışın Bakanlar Kurulunca yardım kararı alınan doğal afetler dolayısıyla Başbakanlık aracılığıyla makbuz karşılığı yapılmış olması gerekmektedir. Bu şartlar 11.09.2014 tarihinde yürürlüğe giren 6552 sayılı Kanun ile değiştirilmiş ancak değişiklik bağışın yapıldığı 20.05.2014 tarihinde henüz yürürlükte değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti sitenize ait olan trafonun elektrik dağıtım şirketine iz bedelle devri ticari nitelik taşımadığından, KDV Kanununun 1 inci maddesine göre KDV ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhalenin ilk yükleniciye verilmesine ve ilk yüklenici tarafından sözleşme imzalanmaması üzerine ekonomik açıdan en avantajlı ikinci teklif sahibine verilmesine karar verilmiş olması durumunda, söz konusu ihale kararlarının Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi uyarınca ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadesinde ödenmeyen senedin protesto masrafları, senet borçlusunun ödeme yapmaması sebebiyle ortaya çıkan zarara ilişkin masraflardır. Bu masraflar, işletme giderlerine ilişkin genel kural olan, gelir elde etme amacıyla doğrudan ilişkisi olma koşuluna tabidir. Protesto masrafları, alacağın tahsili için katlanılan gerekli masraflar olması itibariyle, işletme gideri olarak kabul edilebilir. Ancak ödememenin kaynağına ve işletmenin genel ticari faaliyetlerine bağlı olarak değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Otomatik boyama hattı: 10 yılda %10 amortisman oranına göre. 2- Teflon pişirme fırını: 10 yılda %10 amortisman oranına göre. 3- Tencere ve çaydanlık yıkama hattı: 6 yılda %16,66 amortisman oranına göre. 4- Kalıplar: 3 yılda %33,33 amortisman oranına göre. Üretim sürecinde kırılan veya bozulan amortismana tabi iktisadi kıymetler için VUK'nun 317. maddesine göre Maliye Bakanlığına başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkil şirketin alacaklarının takibi esnasında icra dairelerine ödenen masrafların herhangi bir bedel eklenmeksizin aynen müvekkil şirkete yansıtılması işleminde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu masrafların yansıtılması sırasında masraf tutarına ilaveten bir bedel alınması halinde ise bu bedel müvekkil şirkete sunulan hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden genel oranda KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra müdürlüklerine yatırılan icra takip masrafları müvekkil adına yapılan bir işlem olması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 67 nci maddesinin dördüncü fıkrasında sayılan harcamalar arasında değerlendirilir. Bu ödemeler gelir olarak dikkate alınmayan bir ödeme olduğundan, yapılan harcamaların mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkil adına icra müdürlüklerine yatırılan ve daha sonra müvekkilden tahsil edilen icra takip masrafları serbest meslek kazancı sayılmayacağından, bu tahsilatlarla ilgili olarak serbest meslek makbuzu düzenlemeye gerek yoktur ve stopaj hesaplanmayacaktır. Ancak, icra takip masraflarını aşacak şekilde komisyon vb. adlar altında ayrıca bir bedel tahsil edilmesi durumunda, bu bedeller için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve stopaj uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilere yapılan süt üretim bedeli ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin 11/a-ii bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu tevkifat, çiftçilere verilen kesif, yem ve sair malzeme bedelleri mahsup edilmeden önceki toplam tutarı üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği yapılarak anonim şirkete dönüşen şirket, eski şirketin devamı niteliğinde olması nedeniyle, e-fatura ve e-defter uygulamasına geçme zorunluluğu limited şirket ile aynı çerçevede değerlendirilir. 421 Sıra Numaralı VUK Genel Tebliğinde belirtilen koşulların limited şirket açısından oluşmuş olması durumda, ilgili tebliğ ve sirkülerlerde belirlenen uygulama esasları, başvuru ve uygulamaya başlama süreleri anonim şirket için de aynı şekilde geçerliliğini korur. Yasal süresinde e-Fatura başvurusu yapılması halinde herhangi bir cezai yaptırım uygulanmaz. Nev'i değişikliğine gitmeden önce söz konusu sürede başvuru yapılmamış olması halinde VUK 352. maddesinin 2. derecesi usulsüzlük cezası uygulanır. 01.04.2014 tarihi itibariyle e-Fatura uygulamasına dâhil olmayanlara VUK mükerrer 355. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köyün tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, araçlardan bir bedel alınması sebebiyle Köye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından söz konusu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçlardan bir bedel alınması sebebiyle Köye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından söz konusu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye Piyasası Kurulu tarafından verilen Portföy İşletmeciliği Yetki Belgesi'nden, söz konusu belgenin her yıl yenilenmesi gerekmemesi halinde, bir defaya mahsus olmak üzere harç alınması gerekmekte olup, bu yetki belgesine ilişkin olarak müteakip yıllar için harç aranılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kağıdın düzenleyici hükümleri doğrultusunda gösterilecek değer ile müşterek borçlu müteselsil kefil tarafından taahhütte bulunulan değer (90.000 TL) ve cezai şart taahhüt bedelinin (90.000 TL) karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kağıdın düzenleyici hükümleri doğrultusunda bir değer gösterilmesi ve bu değer ile müşterek borçlu müteselsil kefil tarafından taahhütte bulunulan değerin (90.000 TL), Harçlar Kanununun 46 ncı maddesine göre karşılaştırılarak en yüksek harç alınmasını gerektiren iş üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesine göre nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapının yıkılarak taşınmaz üzerine yeni inşa edilecek olan bina için çalıştırılacak işçilere ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği sigorta prim bildirgelerinin, 6306 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6831 sayılı Kanun kapsamında iki ayrı parselde tescili yapılmış olan ve mahkeme kararına istinaden Maliye Hazinesi adına tescil edildikten sonra 6292 sayılı Kanun kapsamında tekrar Kooperatife devredilen taşınmazın tevhidi işleminin, 6292 sayılı Kanun kapsamında yapılacak bir işlem olarak değerlendirilmesi ve bu kapsamda harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu tevhidi işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 57. maddesi ve 4. tarife uyarınca tapu ve kadastro harçlarına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinde kira süresi belirlenmiş olsa da, sözleşme süresi sona ermeden taşınmazın kiracı adına tapuda devir işlemi yapılması halinde, 6361 sayılı Kanunun 37/2. maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/20/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişi Türk vatandaşı olması nedeniyle GVK 15. maddedeki diplomat muaflığından yararlanamamakta, GVK 16. maddedeki ücret istisnasından faydalanmak için istisnanın karşılıklılık koşulunu sağlaması gerekmektedir. Amerika Birleşik Devletleri'nin uyguladığı vergiler dikkate alınarak, söz konusu kişinin konsoloslukta çalışan memur veya hizmetli niteliğinde olup olmadığı ve istisnanın karşılıklılık koşulunu sağlayıp sağlamadığı belirlendiğinde, bu koşulu sağlaması halinde GVK 16. madde kapsamında ücret istisnasından faydalanarak vergilendirilmeyecek, koşulu sağlamaması halinde ücretleri hakkında beyanname ile vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından mülkiyeti kendisine ait konutların kira bedeli talep etmeksizin çalışanlarının ikametine tahsis edilmesi durumunda, bu konutlardan elde edilen ayni gelir niteliğindeki faydalar kurumlar vergisine tabi kurum kazancına dahil edilir. Kooperatif, söz konusu ayni geliri safi kurum kazancının tespitinde dikkate almak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeli talep etmeksizin konut sağlanması durumunda gayrimenkul kiralanması işlemi söz konusu olmadığından KDV mükellefliyeti bulunmamaktadır. Ayni gelir niteliğindeki bu faydalar KDV açısından vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade tutarının hesaplanmasında ATİK ler nedeniyle yüklenilen ancak üst sınır nedeniyle ilgili döneminde iade edilemeyen yüklenilen KDV den, söz konusu iktisadi kıymetlerin sonraki dönemlerde de indirimli orana tabi işlemlerde kullanılması kaydıyla iade hesabına pay verilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu iktisadi kıymetlerin bizzat mükellef tarafından imal ve inşa edilmesi halinde ise imal ve inşa sırasında yüklenilen vergilerden, bu kıymetlerin aktife alındığı ve indirimli orana tabi işlemlerde fiilen kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren iade hesabına pay verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beraberinizde yurt dışına çıkaracağınız ilkokul birinci sınıfta okuyan oğlunuza verilecek pasaportun, 492 sayılı Harçlar Kanununun 85 inci maddesi kapsamında harçsız düzenlenmesi mümkün değildir. Pasaport harcından muafiyet sadece münhasıran öğrenim için gidecek kişilere uygulanmakta olup, beraberinde götürülen başka kişiler bu muafiyetin kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetler asıl faaliyet konusu dışında olup, kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetinin şartlarından biri olan 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartının ihlali sayılacağından ortak dışı işlem olarak değerlendirilecektir. Bu nedenle, çay bahçesi, lokanta vb. işletmecilik faaliyetlerine başlanıldığı tarihten itibaren gerek sulama ve gerekse bu faaliyetler nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından yapılan zirai amaçlı su teslimleri Katma Değer Vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak çay bahçesi, lokanta vb. faaliyetler katma değer vergisine tabi olduğundan, katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peloid vücut terapisi, peloid yüz terapisi, lokal peloterapi, peloid macun, peloid ayak gibi cilt bakım ve banyo ürünleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde sayılmadığından bunların teslimlerinde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malzemesiz temizlik hizmeti ile çaycılık ve odacılık hizmetleri işleri, işgücü temin hizmeti kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtların ithal ve teslimlerine %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu ürünler KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 13. sırasında yer alan yazı ve baskı kağıtları kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilim ve Sanat Merkezi bina yapım işi ihale kararı ve sözleşmesi damga vergisine tabidir. Çünkü Bilim ve Sanat Merkezi, 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu kapsamında ilköğretim kurumları arasında sayılmamaktadır. İlköğretim kurumlarının bina yapım işlerine ilişkin sözleşme ve ihale kararları vergiden muaf tutulabilmektedir, ancak Bilim ve Sanat Merkezi bu kapsamı dışında olup, Damga Vergisi Kanununun birinci maddesi ve eki tabloda yer alan düzenlemelere göre belli parayı ihtiva eden mukavelename ve ihale kararları nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya'da mukim kuruluş tarafından Türkiye'de ifa edilen hizmet dolayısıyla yapılan ve İtalya'da herhangi bir vergi kesintisine tabi tutulmayan ödemeler ücret kapsamında değerlendirilerek Türkiye'de gelir vergisine tabi tutulur. Söz konusu ücret ödemelerinin doğrudan doğruya yurt dışından yapılması nedeniyle, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile ikametgahının bulunduğu yer vergi dairesine beyan edilmesi gerekir. 2014 takvim yılı içerisinde elde edilen ücret gelirine ilişkin beyanın 2015 yılı Mart ayının 25 nci günü akşamına kadar, 2015 yılında elde edilen ücret gelirinin ise 2016 yılı Mart ayının 25 nci günü akşamına kadar beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsasının satılması halinde 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiş olacağından, satış işleminin gerçekleştiği tarihten itibaren kooperatif nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve arsanın satışından elde edilen kazancın vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan şartların taşınması şartıyla satışından doğan kazancın %75'lik kısmı istisnaya konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsasının satışından doğan kazancı ortaklara dağıtması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendinin (b-i) alt bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın satışı, taşınmazın Kooperatif tarafından ticareti yapılmak amacıyla satın alınmamış olması ve en az iki tam yıl süreyle Kooperatif aktifinde bulunması koşuluyla KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece soru kısmı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece soru kısmı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların, 4760 sayılı ÖTV Kanununun IV sayılı listesinde yer alan G.T.İ.P. numaraları kapsamında sınıflandırılıyor olması halinde, imalatçısı olduğunuz bu malların teslimi genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi olacak, aksi halde ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Malların G.T.İ.P. sınıflandırmasının belirlenmesi için Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerinden Bağlayıcı Tarife Bilgisi veya Tarife Bilgi Talebi istenerek, elde edilen bilgiyle birlikte Vergi Dairesine başvurulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komple yeni yatırım kapsamındaki faaliyetler ile bu kapsama girmeyen faaliyetlerin birlikte yapılması halinde müşterek gelir ve giderlerin ayrıştırılması gerekmektedir. Bunun için işin mahiyetine en uygun dağıtım anahtarının mükellef tarafından belirlenebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biorezorans (enerji) yöntemi ile alerji tedavisi ve alerji testinde uygulanması gereken KDV oranı 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarife-sınıflandırma kararları uyarınca 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus araçların sınıflandırıldığı 87.02 tarife pozisyonunda yer alan minibüs için yüklenen KDV'nin, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indiriminin kabul edilmesi halinde, indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1 fıkrasına göre belli parayı ihtiva eden mukavelenameyi oluşturduğundan damga vergisine tabidir. Emeklilik şirketinin muafiyeti bulunmasına rağmen, sözleşme taraflarından muafiyet bulunmayan taraf (şirketiniz) tarafından damga vergisinin tamamı ödenmekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik posta ortamında imzalanıp gönderilen sipariş sözleşme formları, ihracat anlaşmaları kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 'I. Akitlerle ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün A/1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmasız el atma nedeniyle açılan tazminat davasında hükmolunan tazminat tutarına bağlı olarak ödenmesine karar verilen faiz tutarları menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak değerlendirilir. Mahkeme kararına istinaden taksitler halinde ödenerek tasarrufunuza giren faiz tutarlarının toplamının her bir yıl için, Gelir Vergisi Kanununun 85 inci ve 86 ncı maddeleri uyarınca öngörülen beyan haddini (2011 yılı için 1.170 TL, 2012 yılı için 1.290 TL) aşması halinde, bu gelirlerin tasarrufunuza girdiği yıllara ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2014 tarihi itibariyle Elektronik Fatura Kayıt Sisteminden (EFKS), e-Arşiv sistemine dahil olacak şirketin, EFKS dahilinde elektronik imza ile onaylanan ve elektronik ortamda muhafaza edilen geçmiş dönemlere ait faturaların herhangi bir nedenle müşteriler tarafından talep edilmesi durumunda söz konusu faturaları talep eden müşterilerine mali mühürlü olarak iletmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema Genel Müdürlüğü ile yabancı firmalar arasında imzalanan 'Ortak Sinema Filmi Yapımcılığı Sözleşmesi' ve 'Yapım Sözleşmesi' belli parayı içeren mukavelenameler olup, Damga Vergisi Kanunu Ek (1) Tablo I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabidir ve verginin tamamı kişi konumunda bulunanlarca ödenmesi gerekmektedir. Başbakanlık kaynaklarının Bakanlığa aktarımı aşamasında düzenlenen kağıtların, her iki tarafının resmi daire olması nedeniyle Ek (2) Tablo I/A-1 fıkrasına göre damga vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ülkemizde çekimlerin yapılması için yapımcı firmaya yapılacak ödemeler esnasında düzenlenen kağıtlar ise Ek (1) Tablo IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5403 sayılı Toprak Koruma ve Arazi Kullanımı Kanununun geçici 5. maddesinin yayımı tarihi itibarıyla henüz paylaşımı yapılmamış tarımsal arazilerin, maddenin yayımı tarihinden itibaren iki yıl içinde yapılacak devir işlemlerine harç istisnası uygulanması gerekmektedir. Mirasçılarına tapuda iştirak halinde intikali yapılmış olan tarımsal arazilerin söz konusu geçici madde kapsamında henüz paylaşımı yapılmamış tarımsal araziler olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu çerçevede, mirasçıların bir kısmı tarafından diğer bir mirasçıya pay temliki suretiyle devredilmesi işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul sermaye iratları açısından vergiyi doğuran olay niteliğinde olan hukuki ve ekonomik tasarrufun gerçekleşmesi anlamında, gelinin sahibi tarafından talep edilebilir hale gelmesi (hukuki tasarruf) ve gelirin istendiği anda sahibine ödenecek hale gelmesi (ekonomik tasarruf) aşamaları izlenmektedir. Buna göre, temettü tevkifatı ödemelerin yapıldığı sırada (nakden veya hesaben ödeme yapıldığı tarihte) yapılması gereklidir. Söz konusu takvimde Ağustos 2014 tarihinden başlamak üzere beş taksitte yapılacak olan temettü ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı, her bir taksit ödemesinin yapıldığı tarihte yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik defter (yevmiye ve büyük defter) ve bunlara ait beratların Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti kanunlarının geçerli olduğu yerlerde elektronik defter izni verilen mükellefin kendi bilgi işlem sisteminde muhafaza edilmesi mecburidir. Üçüncü kişiler nezdinde veya yurt dışında muhafaza işlemi herhangi bir hüküm ifade etmemektedir. Muhasebe kayıtlarının yapılacağı yer ile ilgili herhangi bir sınırlama bulunmamakta olup, söz konusu defter ve beratlarının Türkiye'de elektronik defter izni verilen mükellefin kendi bilgi işlem sistemlerinde muhafaza edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
EFT-POS özellikli YN ÖKC'nin arızalanarak kullanılamaz hale geldiği ve yetkili servise tamir için gönderildiği sınırlı zaman zarfına münhasır olmak üzere lokanta işletmenizde bu cihazdan ayrı olarak sabit banka POS'u kullanmanız mümkündür. Bu takdirde sabit banka POS'larından geçen satışlarınızı Vergi Usul Kanununa göre Fatura veya 3100 sayılı Kanuna tabi ÖKC fişleriyle belgelendirmeniz gerekmektedir. 01.01.2016 tarihinden itibaren ise Basit/Bilgisayar bağlantılı YN ÖKC'leri kullanmanız ve banka POS'larını (uyumluluğunu onaylatmak suretiyle) YN ÖKC'lere bağlatmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yoluyla satın alınan termik santralin her birinin değeri, takdir komisyonlarınca ihale bedeline ilişkin toplam tutar dikkate alınmak suretiyle belirlenmeli ve bu bedeller üzerinden aktife alınmalıdır. Takdir işlemleri sırasında mükellef tarafından lisanslı denetçilere düzenlettirilen Ekspertiz Raporu bilgilerinden yararlanılabilir. Amortismanı tabi iktisadi kıymetler, 333 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan amortisman listesindeki faydalı ömür ve oranlara göre amortisman yoluyla itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce tedarikçilere imal ettirilen çelik kalıpların müşterilere satışından ve söz konusu kalıpların yenilenmesinden elde edilen kazançların kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira bu kazançlar 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunun geçici 3. maddesinin 2. fıkrasının (a) bendinde belirtilen istisnanın kapsamı dışında kalmaktadır. Bu istisna, serbest bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde edilen kazançlara uygulanır; serbest bölge dışında fason olarak imal ettirilen ürünlerin satışından elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KKDF kesintisi uygulanır. İlk satıcı tarafından ihracatçıya yapılan ödemenin peşin olması yeterli değildir. Gümrük antreposunda satın alınacak mala ilişkin ikinci ödemenin (antrepoda malı satın alan firma tarafından malı devralan firmaya yapılan ödemenin) gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihtan sonra yapılması halinde, bu peşin ödeme sayılmaz ve Gümrük Beyannamesinde beyan edilen ithalat tutarı üzerinden %3 oranında KKDF hesaplanması gerekmektedir. KKDF kesintisinin uygulanmaması için her iki ödemenin de gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihinden önce tamamlanmış olması ve ilgili gümrük idarelerine uygun belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV uygulamasında, bir aracın vergilendirilmesinde aracın tescil kayıtlarındaki kullanım amacı, hususi veya ticari olarak kullanılması gibi hususlar önem arz etmemektedir. Vergilendirmede aracın Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarası, kayıt ve tescile tabi olup olmaması, motor silindir hacmi, azami ağırlığı/azami yüklü kütlesi, istihap haddi, yolcu taşıma kapasitesi gibi kriterler esas alınmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 87.03 pozisyonu kapsamında binek otomobili olarak alınan ancak ticari olarak tescil edilen araçların firmanız tarafından ticari araç olarak satışında %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma araçlarının ticari veya hususi olarak tescil edilmiş olmaları amortisman uygulaması bakımından önem arz etmemektedir. Amortisman uygulaması yapılırken iktisadi kıymetlerin faydalı ömürleri dikkate alınarak Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile tespit edilen oranlar uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tadilat sonrası aracınızın tarife pozisyon numarasının 87.05 olarak belirlenmesi halinde, Kanunun (15/2-b) maddesi kapsamında, söz konusu tadilat işlemine ilişkin olarak ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 84.47 tarife pozisyonu kapsamında yer alan kullanılmış örgü makinalarının tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. TGTC'nin 84.46 tarife pozisyonu kapsamında yer alan dokuma makinalarının (tezgahları) ise tesliminde %18 oranında (genel oran) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron olarak faaliyet gösterdiğiniz inşaat işinde zarar görmeniz nedeniyle tarafınıza yapılacak (sözleşmede yer almayan) tazminat ödemesi herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün 2394 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununa göre edebi eser kapsamında kitap olarak kabul edilmesi ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8432.40.90 GTİP No'lu gübre atma makinesi, parçalayıcılı mobil gübre pompası, gübre toplama ve hazırlama sistemi, otomatik ve mobil gübre sıyırıcılar-gübre separatörü ile 8424.81.91 GTİP No'lu sabit ve seyyar gübre pompalama ve karıştırma makinesi, hortumlu gübre dağıtıcısı, çiftlik gübresi dağıtma tankeri, sıvı gübre taşıma ve dağıtma tankı teslimlerinde %8 KDV oranı uygulanır. 8436.80.90 GTİP No'sunda yer alan eşyalardan yalnız otomatik yalaklar, arıcılığa mahsus bal mumunu petek yapan makine ve cihazlar, arıcılığa mahsus diğer makina ve cihazlar, mekanik hayvan kırkma makinaları kapsamındakiler %8 KDV'ye tabi olup, diğerleri %18 oranında KDV'ye tabidir. 7326.90.98 ve 8413.60.80.90 GTİP No'lu yatak durak demir seti ve şerbet pompası teslimlerinde %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akvaryum balıklarının üretilip satış yapılabilecek safhaya getirilmesine kadarki faaliyet zirai faaliyet olup, tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilir. Ancak, balıkların üretildiği yerin dışında başka bir dükkan veya mağazaya götürülerek satılması ya da internet ortamında satışı halinde, bu faaliyet ticari faaliyet kapsamında değerlendirilip ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan küçükbaş hayvan küpesi tesliminde basım hizmeti, teslimin tali unsurunu oluşturduğundan, yapılan işlem mal teslimi olarak değerlendirilecek ve tevkifata tabi tutulmayacaktır. (Teslim edilen hayvan küpesinin maliyet bedelinin %90'ını küpe plastiğinin oluşturduğu, baskı maliyetinin ise toplam maliyetin yalnızca %10'unu oluşturması nedeniyle işlem teslim niteliğine sahiptir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir tarifeye göre fiyatı tespit edilen işlerde tarife bedeli üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle KDV nin hesaplanması gerekmektedir. Hesaplanan KDV nin tarife üzerinde ayrıca gösterilmemesi ancak tarife üzerindeki bedele KDV nin dahil olduğunun belirtilmesi gerekir. Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmetlerine % 8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışmakta olduğunuz kurumdan spor müsabakalarından dolayı aldığınız ücret ödemeleri ile maaş ödemelerinin tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilmesi, faydalandığınız engellilik indirimine ilişkin tutarın söz konusu ücretler toplamına uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasta yakın evinin sosyal amaçlarla işletilmesi durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkündür. Ancak söz konusu hasta evinin sosyal amaç sınırını aşarak otel, motel veya pansiyon işletmesi niteliğinde bir konaklama tesisi gibi hizmet vermesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1. maddesi kapsamında, ÖTV'siz olarak satın alınan şasi kamyona yol çizgi ünitesi eklenmesine yönelik yapılan tadilat/ek imalat sonrasında satışı halinde, motorlu araç ticareti yapanlar kapsamında değerlendirilen firma tarafından beyan edilerek ÖTV ödenmesi gerekmektedir. Beyan edilecek ÖTV, yapılan tadilat/ek imalat masrafları ve şasi kamyon bedeli de dikkate alınmak suretiyle belirlenecek emsal bedelden düşük olmamak üzere satış bedeli üzerinden hesaplanmalıdır. ÖTV matrahının tespitinde, tadilatla/ek imalatla şasi kamyona monte edilen aksam/üst yapı bedelinin ÖTV matrahı haricinde bırakılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında düzenlendiği anlaşılan sözleşmenin, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin düzenlendiği tarihten sonra -belgenin geçerlik süresi içerisinde- resmi dairelere ibraz edilmesi ya da herhangi bir suretle Türkiye'de hükmünden yararlanılmış olması durumunda, ibraz ya da hükmünden yararlanma üzerine damga vergisine konu teşkil eden sözleşmeye Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetiniz kapsamında çalışanlarınızın hatası sonucu müşterilerinize kesilen ve tarafınızca ödenen cezaların Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesi kapsamında mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira, Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde her türlü para cezaları ve vergi cezaları gider olarak indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konuları arasında menkul kıymet alım-satımı bulunmayan şirket tarafından 2006 ve 2008 yıllarında borsadan satın alınan iştirak hisselerinin 2014 yılında satışından elde edilen kazanç, satışı yapılan hisselerin en az iki tam yıl süreyle şirketin aktifinde yer alması ve maddede belirtilen diğer şartların taşınması kaydıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisnaya konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 1 yıl süreli hizmet alımı sözleşmesi süreklilik arzettiğinden, aynı işleme ilişkin haftalık olarak faturalandırılan hizmete ait bedellerin aylık toplamı dikkate alınarak işlem tesis edilmesi gerekmektedir. Aylık toplamda 1.000 TL'yi aşması durumunda tevkifata tabi tutulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi yurt dışı kurumlar tarafından sağlanan bu hizmet bedelleri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi kapsamında kurumlar vergisi kesintisine tabi olup, serbest meslek kazancı niteliğinde olması durumunda %20 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV Kanunu yönünden açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak genel ilke olarak, yurt dışından alınan hizmetlerin KDV açısından değerlendirilmesi işletmenin KDV mükellefi olup olmaması ve hizmetlerin niteliğine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıyı Emniyeti Genel Müdürlüğünden kiraladığınız itici-çekici römorkör tipi gemi için Kıyı Emniyeti Genel Müdürlüğü tarafından yapılan tadil, bakım, onarım, sörvey ve special sörvey masrafları ile sigorta poliçe prim masraflarının Şirketinize aktarılmasına ilişkin ödenen tutarlar Kıyı Emniyeti Genel Müdürlüğünün Şirketinize verdiği kiralama hizmeti bedelinin bir unsuru olduğundan bu tutarlar üzerinden genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancının tespitinde iktisap tarihi olarak, satış vaadi sözleşmesinin akdedildiği tarih veya mahkeme kararının kesinleştiği tarih değil, taşınmazın tapuya tescil edildiği tarih dikkate alınması gerekir. Bu durumda iktisap tarihi 12.09.2014 tarihidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi istisnaları verginin konusuna giren kazanç ve iratların verginin kapsamı dışında bırakılması olup bu yönü ile vergi istisnalarından yararlanmak bir zorunluluk değildir. Vergi istisnaları belli alanlarda faaliyet gösteren mükellefleri teşvik etmek üzere getirilmiş birer ayrıcalıktır. Buna göre, işletilmesinden elde edilecek kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesine ilişkin talebinden (2014-2017) yılları için vazgeçmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden mamul şapka ile işlenmiş post, deri ve köselelerden mamul şapka tesliminde %8 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak, kağıt ipliğinden üretimi gerçekleştirilen şapka ithali ve teslimi genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin ticari faaliyet mükellefi olarak tesis edilmesi durumunda, perakende nitelikli mal satışları veya hizmet ifaları için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti vardır. Ancak faaliyetin serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi halinde, serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğu bulunup, 3100 sayılı Kanun kapsamına girmediğinden ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Masörlük faaliyetinden elde edilen kazanç, mükellefin ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak, bir işverene tabi olmaksızın, kendi nam ve hesabına yapması şartıyla serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğlence vergisi, vergi biletle girilen yerlerde bilet bedellerine eklenmek suretiyle hesaplanır ve belediye tarafından özel damga konulması sırasında ödenir. Vergi, işletmenin bulunduğu belediyeye ödenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerle olan cari hesaplara yapılan avans mahiyetindeki ödemelerin ticari faaliyetin devamı için yapıldığı anlaşıldığından, ticari bir alacak niteliği kazanan bu tür ödemeler için Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde belirtilen diğer şartların da sağlanması halinde (dava veya icra safhasında bulunması veya protestoya rağmen ödenmemiş olması gibi), bu alacaklar için icra takibine başladığınız veya dava açtığınız yıl karşılık ayırmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5686 sayılı Jeotermal Kaynaklar ve Doğal Mineralli Sular Kanunu uyarınca jeotermal kaynaklar ve doğal mineralli su kaynaklarının kiralanması işlemi başlı başına iktisadi bir işletme oluşturduğundan, kiralama işlemleri üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması ve genel bütçeli idare tarafından, bu işleme ilişkin KDV'nin doğrudan gelir hesaplarına aktarmak suretiyle, beyanname vermeksizin işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik müşavirliği faaliyetinin vergilendirilmesi, faaliyetin niteliğine göre üç şekilde yapılır: (1) Sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabına yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir; (2) Şahsi mesaiden ziyade sermayeye dayalı olarak, ticari bir organizasyon çerçevesinde yapılması veya franchise sözleşmesi yapılan şirkete marka bedeli ödenmesi halinde ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir; (3) Bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak işçi-işveren ilişkisi içerisinde yapılması halinde ücret hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2015 tarihinden sonraki bir tarihte tamamlanacağı anlaşılan üretim tesisine ilişkin olarak üretim lisans belgesi sahibi şirketle taşeron firma arasında düzenlenen taşeronluk sözleşmesinin damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisinden istisna, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesine göre 31/12/2015 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesisleri için geçerli olup, söz konusu sözleşme bu kapsam dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulunuzun ve okulunuz bünyesinde yeni açılacak Özel Fen ve Teknoloji Lisesi'nin kazanç temini gayesi olmadığının ve genel eğitime yararlı olduğunun Milli Eğitim Bakanlığınca tasdik olunması halinde, okulunuz ve Özel Fen ve Teknoloji Lisesi için düzenlenecek özel okul işletme ruhsatnamelerinden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BASKİ (Büyükşehir Belediyesine bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğine haiz bir kuruluş) adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar motorlu taşıtlar vergisine tabidir. Zira 2560 sayılı Kanunun 27. maddesinde BASKİ'ye ait taşınır malların Devlet malı sayılmasına rağmen, MTV Kanununun 4. maddesinin parantez hükmü uyarınca, belediyelerine bağlı olup ayrı tüzel kişiliği bulunan işletmelerin taşıtları vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomatik fotoğraf çekme kabinlerinde sınırlı bazı işlemlerin herhangi bir personel kullanımı olmaksızın otomatik olarak müşteriler tarafından yapılıyor olması durumunda, bu kabinlerin işletmenin bir şubesi olarak kabul edilmesi ve Vergi Usul Kanunu kapsamında işyeri olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgeleri damga vergisine tabi tutulmalıdır. Vergi dairesine verilecek KDV ve muhtasar beyannameleri ile Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgesi niteliğindeki aylık prim ve hizmet belgelerinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğine 4562 sayılı Kanunun uygulanmasına dair işlemler yönünden tanınan muafiyet, vergi dairesine verilecek KDV ve muhtasar beyannameleri ile Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların serbest bölgelerdeki faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen ve vergi dairelerine verilen beyannameler, sadece serbest bölgedeki faaliyetlerine ilişkin olarak düzenlenmiş olması şartıyla, 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca 01.01.2009 tarihinden Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Bu kapsam ve sınırların dışındaki beyannamelerin anılan Kanunun hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuza konu arsa vasıflı taşınmazın Hazine adına tescilli bir taşınmaz olması halinde, 4706 sayılı Kanunun 7 nci maddesi uyarınca, söz konusu taşınmazın satışına ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuza konu arsa vasıflı taşınmazın Hazine adına tescilli bir taşınmaz olması halinde, 4706 sayılı Kanunun 7 nci maddesi uyarınca, tapuda yapılacak devir işleminin tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıp geri kiralama yöntemi ile gerçekleştirilen kiralama sözleşmeleri kapsamında kiracı tarafından sözleşme süresi sonunda geri alınmak kaydıyla kiralanan taşınmazların kiralayana satışı nedeniyle tapuda yapılacak işlemlerde, gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) tarifenin I/20-g fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta hisse devrinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmayan hisse devri işlemleri katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ortaklık, ortak sayısındaki değişiklik dışında aynen devam ediyorsa, hisse devri işlemlerinde vergi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta hisse devrinin katma değer vergisine tabi olmadığından bu işlemler için fatura düzenlemesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta ortaklardan birinin ayrılması veya yeni ortakların alınması halinde, mevcut adi ortaklık ortak sayısındaki değişiklik dışında aynen devam ediyorsa, adi ortaklığın vergi kimlik numarasında herhangi bir değişiklik olmayacak, vergi kimlik numarası sürekli olarak kullanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif üyelerinin her bir hisse için bir işyeri elde etmesi ve kooperatif muafiyetine ilişkin diğer şartların varlığı halinde, kooperatif kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Ancak, kooperatif üyelerince her bir hisse için birden fazla işyeri elde edilmesi halinde yapılan bu işlem ortak dışı işlem sayılacağından, ortak dışı işlemin gerçekleştiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin üyelerine işyeri teslimi, KDV Kanununun 17/4-k maddesi hükmü kapsamında KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi ve KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde belge düzenlenmesi gerekmemekte olup, Kooperatifin kurumlar vergisi veya KDV mükellefiyetinin bulunması halinde ise işyerlerinin teslim tarihinden itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pacs Sistemi Sunucusu, Harici Depolama Sistemi Arttırımı ve Server Veri Tabanı Sistemi mal teslimi niteliğinde olduğundan KDV tevkifatına tabi tutulmaması gerekir. Server İşletim Sistemi ise yazılım hizmeti olduğundan KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümüne göre %5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pay sahipleri arasında taksimi talep edilen paylı (müşterek) mülkiyete konu gayrimenkulleri mirasın intikali yoluyla iktisap eden pay sahipleri adına tapuda yapılacak tescil işleminde, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/(a) fıkrasına göre gayrimenkullerin kayıtlı değerinin her bir mirasçının miras paylarına isabet eden miktarı üzerinden binde 22,77 oranında harç tahsil edilecektir. Paylı (müşterek) mülkiyete konu gayrimenkulleri satış yoluyla iktisap eden pay sahipleri adına tapuda yapılacak tescil işleminden, aynı tarifenin I/6-(c) fıkrasına göre gayrimenkullerin kayıtlı değeri üzerinden binde 4,55 oranında harç tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta ortaklardan birisinin ayrılması veya gayrimenkul satışı işlemleri, ortak sayısındaki değişiklik dışında ortaklık aynen devam ediyorsa ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmaz ve mükellefiyete etkisi olmaz. Ortak tarafından yapılan gayrimenkul satışı hisse devri niteliğinde olmadığından satın alan kişi ortaklığın ortağı olmaz. İnşaat devam ederken kat irtifakı kurulmak suretiyle yapılan satışlarda tahsil edilen bedeller avans olarak değerlendirilir ve inşaatın tamamlanıp teslimin yapıldığı yılın kazancı olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmayan hisse devri işlemlerinde KDV hesaplanmaz. Ortaklık yapısındaki değişikliğin vuku bulduğu dönem beyannamesine, ortakların adı, soyadı, adresleri ve bağlı bulundukları vergi dairelerini gösteren liste eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Gayrimenkulde maliyet bedeli, satın alma bedelinden başka makina ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri ile noter, mahkeme, kıymet takdiri ve emlak alım vergilerini içerir. Gerçek bedeli belli olmayan mallar için emsal bedeli, sırasıyla ortalama fiyat esası, maliyet bedeli esası ve takdir esası olmak üzere belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca Sağlık Bakanlığı Türkiye Kamu Hastaneleri Kurumu Kamu Hastaneleri Birliği Genel Sekreterliğine karşı ifa ettiğiniz puana dayalı sonuç karşılığı cihaz kurulumu (Biyokimya, Hormon, Hepatit) işi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümüne göre 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin nevi (tür) değişikliği sonucunda limited şirketten anonim şirkete dönüşmesinin eski şirketin devamı olması, şirketin 421 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen mecburiyet uyarınca, 2011 takvim yılında 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden mal alışlarının bulunması ve 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatını aşması nedeniyle, elektronik defter tutma ve elektronik fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV uygulamasında taşıma kapasitesi ifadesinden kasıt, 87.02 G.T.İ.P. numarasında sınıflandırılan araçtaki mevcut koltuk sayısıdır. Koltuk montajı için sabit tertibat (açık koltuk bağlantı tertibatı) sayısı ve ayakta taşınabilecek yolcu sayısı dikkate alınmamaktadır. Ancak, engellilerin tekerlekli sandalye ile seyahatine imkân verecek şekilde üretimi/tadilatı kapsamında, tekerlekli sandalyelerin araç içerisinde koltuk olarak kullanılmasını sağlayacak şekilde yapılacak her bir sabit tertibat ayrı birer koltuk olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şeker pancarının teslimi ile nakliye giderinin mal bedeline dahil edilerek tek tutar olarak gösterilmesi halinde toplam tutara %1 KDV oranı uygulanır. Ancak, şeker pancarı teslimi ile birlikte nakliye hizmetinin ayrı olarak verilmesi halinde, bu hizmet Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, nakliye hizmetine genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik defter uygulamasında merkez için başvuru yapılması şartıyla şubeleriniz için ayrı defter tutulması mümkün olup, Başkanlıkça 04.04.2014 tarihinde teknik kılavuzlarda yapılan güncelleme ile şube bazında defter tutma imkanı getirilmiştir. Birden fazla işyeri bulunan mükelleflerin her bir iş yeri için ayrı ayrı defter tasdik ettirmek suretiyle defter tutmaları mümkün olup bu durumda işyerlerinin mali tablolarının hesap dönemi sonunda konsolide edilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Riskli yapı tespiti için bedel alınmasa da söz konusu hizmetin ifa edilmesiyle ekonomide bir katma değer oluştuğundan, KDV Kanununun 1 ve 27/1 inci maddelerine göre Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca hesaplanacak emsal bedel üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesinde belirtilen süre içerisinde fatura düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ruhsatının konut olarak değil ofis (işyeri) ve dükkan olarak verilmiş olması, söz konusu taşınmazların fiili durumda işyeri olarak kullanılabileceği ve verilen inşaat ruhsatının bu taşınmazların işyeri olarak kullanılmasını mümkün kıldığı, söz konusu taşınmazların işyeri olarak kullanılmak üzere satın alınabileceği hususları dikkate alındığında, söz konusu taşınmaz teslimlerinin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bu taşınmazlar ile birlikte teslim edileceği eşyalardan sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilecek nitelikte olanlarının (ankastre ürünler, bulaşık ve çamaşır makinası, mobilya takımı vb) tesliminde bunların tabi olduğu oranda KDV uygulanması, bu nitelikte olmayanların teslimlerinin ise taşınmaz teslimi ile birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz personeli aracılığıyla yurt dışında mukim firmalara verilecek eğitim hizmeti, hizmet yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Şirketinizin gerekli personele sahip olmadığı durumlarda yurt dışında verilecek eğitim hizmeti için gerekli personelin başka şirketten veya anlaşma yaptığı üçüncü kişilerden sağlanması halinde ise adı geçen Şirket veya anlaşma yaptığı üçüncü kişiler tarafından Şirketinize verilecek işgücü temin hizmeti, genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olup, hizmet bedeli üzerinden 9/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız doğal gazı sıkıştırma işlemine tabi tutarak motorlu taşıtlarda, sanayide ve benzeri alanlarda kullanılabilir yakıt imal etmeniz halinde, imalatçı olarak bu üretim faaliyetine başlamadan önce ÖTV mükellefiyeti tesis ettirmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeneratörlerde ve iş makinası kapsamındaki araçlarda kullanılmak üzere tesliminde 0,0230 TL/sm³; G.T.İ.P. numarası itibariyle motorlu taşıt olarak yer alan 87.04 tarife pozisyon numarasındaki eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar gibi araçlar ile iş makinası kapsamına girmeyen motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılmak üzere tesliminde 0,8599 TL/sm³ olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstasyondan ay içerisinde müşterilere teslim edilecek CNG'nin, bir önceki ayın teslim verileri kullanılarak tahmini miktar üzerinden beyan edilmesi mümkün değildir. Teslim gerçekleştiği vergilendirme dönemine ilişkin beyanname ile beyan edilerek ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evlenme yardımının hizmet erbabının iki aylığına veya buna tekabül eden gündeliklerinin tutarına kadar olan kısmı Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna edilir. Aşan kısım ise vergiye tabi tutulur. Söz konusu yardımın her ay verilmesi durumunda evlenme yardımından söz edilemeyeceğinden yapılan ödemelerin ücret ödemesi kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri uyarınca vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Milli Eğitim Bakanlığından tahsil edilen ve bir ay içerisinde düzenlenen faturaların katma değer vergisi hariç toplam tutarı 5.000 TL ve üzerinde olması halinde, unvan alanına Milli Eğitim Bakanlığı yazılarak Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmette KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü hizmet gören personelin hizmet veren firma bünyesinde çalıştığı ve sevk, idare ve kontrolünün hizmeti veren firmada bulunduğu, işletme ve bakım sözleşmesinin ilgili hükümleriyle tespit edilmiştir. Bu durumda, işgücü temin hizmetinin tevkifat kapsamına girmesi için gerekli olan hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması koşulu sağlanmadığından tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesi şartlarını taşımak kaydıyla, taşınmaz satışında iki tam yılın hesaplanmasında taşınmazın Aydın Belediyesi adına tescil edildiği 25.02.1999 tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki rezerv yapı alanı ve riskli alan olarak belirlenen yerler ile riskli yapıların bulunduğu yerlerde yapılacak 150 m²'nin altında bulunan konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanır. Ancak, bir binanın kat maliklerinden alınan belli bir bedel karşılığı yıkılıp yeniden inşasına ilişkin olarak inşaatın bitiminde kat maliklerine düzenlenecek faturada söz konusu işlem konut teslimi değil inşaat taahhüt işi kapsamında bulunacağından genel orana (%18) KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Valiliği Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı ile İş Ortaklığı arasında düzenlenen sözleşme ve ihale kararının söz konusu işin ilköğretim idaresine ait ödeneğin kullanılması suretiyle ilköğretim idaresi adına yapılması kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı şerhi bulunan gayrimenkul yıkıldıktan sonra yerine inşa edilen bağımsız bölümlerin tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi harçtan istisna tutulması gerekmektedir. 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 9. fıkrasında, bu Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller ile uygulamalar tapu harcı ve diğer harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (a) bendi gereğince, inşaat giderlerinin %52'sinin Kalkınma Ajansı tarafından %48'inin ise kurum tarafından karşılandığı hallerde, kurum söz konusu binanın inşaatı nedeniyle bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Imar çapı bedeli ise 2464 sayılı Kanunun 97 nci maddesi hükmü gereğince alınan bir bedel olması halinde, bu bedelin ödenmesi 31 seri no.lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslar çerçevesinde yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu okul inşaatının inşaat giderlerinin il özel idaresi bütçesinden karşılanması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak yapı kullanma izni harcından istisna tutulmaması gerekmektedir. Zira 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde yapı kullanma izni verilmesi işleminin yapı kullanma izni harcına tabi olduğu hüküm altına alınmış ve Milli Eğitim Bakanlığının yapı kullanma izni harcından muaf olacağına dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak cins değişikliği işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) fıkrası uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir. İl özel idareleri iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri harçtan müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel bütçeli kamu kurumu tarafından elde edilen mevduat faizi gelirleri, vergi kanunlarında veya kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf olarak belirtilmiş olsa dahi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında %15 oranında vergi tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değersiz alacak olarak değerlendirilmesi için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 322. maddesi uyarınca kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkân kalmaması gerekir. Sözleşme şartlarının tek taraflı yerine getirilmemesi nedeniyle geri alınamayan avansların değersiz alacak olarak kaydedilmesi için kanaat verici vesika (mahkeme kararı, iflas belgesi, konkordato anlaşması vb.) gereklidir. Alacaklının tek taraflı irade beyanı ile alınan avanslardan vazgeçilmesi halinde değersiz alacak olarak zarar kaydı mümkün değildir. Şüpheli alacak niteliğine gelince, 323. madde uyarınca ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak koşuluyla şüpheli alacaklar için karşılık ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan şartları taşımak kaydıyla, hükmi şahsiyeti 6360 sayılı Kanunla kapanan Balıkesir İl Özel İdaresi üzerine tescilli iken yeni kurulan Balıkesir Büyükşehir Belediyesine tescili yapılan taşınmaz satışında iki tam yılın hesaplanmasında, taşınmazın Balıkesir İl Özel İdaresi adına tescil edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir. Taşınmaz İl Özel İdaresi tarafından iki tam yıl (730 gün) süreyle mülkiyetinde bulunmuşsa satış işlemi KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tarımsal faaliyette bulunanlar (5510 sayılı Kanunun 4. maddesinin b bendinin 4 no.lu alt bendinde yer alanlar) Bağ-Kur prim borçlarının KDV iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesine imkan bulunmamaktadır. KDV iade alacağından mahsup suretiyle prim ödenmesi ancak 5510 sayılı Kanunun 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalı çalıştıran işverenler için öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kan unu, kemik unu ve balık unu ile et ununun ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Tüy unu ise Kararname eki II sayılı listenin 'B' bölümünün 23 üncü sırasında sayılan eşyalar arasında yer almadığından, bu malın ithal ve teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ancak tüy unu ihtiva eden her türlü karma yemlerin %8 oranında KDV'ye tabi olduğu tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV istisna hükmü, tescilli taşınmaz kültür varlığının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine ilişkin mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamındaki mal teslimlerine yöneliktir. Söz konusu projelere ilişkin mimarlık hizmetleri ile uygulama işlerinin taahhüt işi olarak ihale ile verilmesi halinde, mimarlık hizmetleri KDV'den istisna olacak, taahhüt işleri ile müteahhide yapılan mal teslimleri istisna kapsamında yer almadığından KDV'ye tabi tutulacaktır. Rölöve ve Anıtlar Müdürlüğü tarafından ihalesi yapılan Kalesi Projeleri Yapımı İşine ait yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II'nci grup olarak gruplandırılmış gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan ve üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilen taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parseller üzerinde bulunan gayrimenkullerin onarım ve restorasyonuna ilişkin işler nedeniyle düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enerji Alım/Satım Sözleşmesi, alıcı tarafından sözleşme imza tarihinde satıcıya verileceği belirtilen sözleşmeye ekli EK:2 Ticari Şartlar başlıklı kağıtta yer alan teminat verilmesine ilişkin taahhüt tutarı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili belediye tarafından düzenlenen yapı kullanma izin belgesinde gösterilen bağımsız bölümlerin her biri için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrasına göre 179,10 TL harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı firmaların satış faturaları üzerinde transferin yapılacağı firmanın unvanı ve banka hesap bilgilerini ayrıntılı olarak göstermesi ve ithalat bedelini faturada yer alan ihracatçının gösterdiği yurt dışındaki hesaplara gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce transfer ettiğinin fatura ve ödemeye ilişkin belgeleri ibraz etmek suretiyle ilgili gümrük idaresine tevsik etmek kaydıyla söz konusu transferin peşin ödeme kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devrin gerçekleştiği tarihe kadar olan Aralık/2014 dönemine ait Ba-Bs bildirim formları limited şirketin ünvanı ile, devrin gerçekleştiği tarihten ay sonuna kadar olan Aralık/2014 dönemine ait Ba-Bs bildirim formları ise anonim şirket ünvanıyla takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri KDV'den istisnadır. Sehven vergi dairesinden istisna belgesi alınmamış olması, belge kapsamındaki makine ve teçhizat alımlarında KDV istisnası uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. Ancak yatırım teşvik belgesinin devredilmesi durumunda, yeni teşvik belgesi için alınacak istisna yazısının mal alışında bulunulan ilgili firmalara ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yoga hizmetleri 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında yapılan inşaat taahhüt işinden doğan KDV iade talebinin 2008 yılı içinde mahsuben ya da 2009 yılı içinde nakden veya mahsuben yapılması gerekmektedir. Bu dönemlerden sonra iade talep edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Ticaret Kanununun 1013 üncü maddesi uyarınca düzenlenen gemi ipoteği sözleşmesine, 25/01/2002 tarihli ve 3986 sayılı Tamim yazımızın Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemiler ve yatlara ilişkin 2 nci bölümünde belirtilen usul ve esasların yerine getirilmiş olması şartıyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Ticaret Kanununun 1013 üncü maddesi uyarınca düzenlenen gemi ipoteği sözleşmesine, 25/01/2002 tarihli ve 3986 sayılı Tamim yazımızın Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemiler ve yatlara ilişkin 2 nci bölümünde belirtilen usul ve esasların yerine getirilmiş olması şartıyla harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye bağlı iktisadi işletmenin ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (hakediş, avans, vb.) nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklıklarının gayrimenkulleri ayni sermaye olarak konması nedeniyle yapılacak tescil işlemleri tapu harcından istisna tutulmamaktadır. Tapu harcından istisna, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesine göre yalnızca anonim, limited ve eshamlı komandit şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemleri kapsamaktadır. İş ortaklıkları bu muafiyete tabi değildir. Dolayısıyla ilgili gayrimenkullerin İş Ortaklığına ayni sermaye olarak konulması ile ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemlerinin tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulanmak suretiyle teslim edilen mallara ait vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih ile ödeme tarihi arasında ihracatçı lehine ortaya çıkan erken ödeme indirimi için ihracatçı tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu KDV imalatçı tarafından genel esaslara göre indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlendiği tarihten kullanım izninin bitim süresi dikkate alınarak artan tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım izin bedeli olarak belirlenen 200.000,00 TL ile kalan kullanım izin süresinin çarpılması suretiyle bulunacak değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 nci maddesine göre nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gelir, Gelir Vergisi Kanunun 82. maddesi kapsamında arızi kazanç olarak vergilendirilir. Mükellefin bu konuda serbest meslek kazancı veya başka bir gelir kategorisine tabi olup olmadığı belirlenirken, sözleşmenin bir defaya mahsus niteliği ve işin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında yapılması dikkate alınır. Fiş veya faturayla belgelenen masraflar gider olarak saklanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 hesap dönemi içinde elektronik defter uygulamasına dahil olmadan tutmak zorunda bulunduğunuz ticari defterlerinizi kağıt ortamında noterden tasdik ettirerek kullanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, 2014 hesap dönemi içinde elektronik defter uygulamasına geçiş yapmanız durumunda yapmış olduğunuz tüm kayıtların elektronik defter tebliğ ve kılavuzları ile uyumlu olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura kullanma zorunluluğu kapsamında olunmadığı halde e-fatura başvurusu yapılması halinde yapılan başvuru geçerli bir başvuru olup e-fatura kayıtlı kullanıcılar listesinde yer alınabilmektedir. E-fatura uygulaması kullanıcılar listesinde olduğunuz sürece bu listeye dahil olan firmalara düzenleyeceğiniz ve bu firmalardan alacağınız faturaların e-fatura olması zorunludur. Ancak e-fatura kullanma zorunluluğu olmayan mükelleflerin Gelir İdaresi Başkanlığı'na yapacakları yazılı başvuru ile kayıtlı kullanıcılar listesinden çıkarılabileceği tabiidir. Yapacağınız yazılı başvurunun idarece uygun görülmesi halinde e-fatura uygulamasından çıkarılmanız durumunda e-fatura başvurusu sırasında edinmiş olduğunuz mali mühür sertifikasını geçerlilik süresi bitimine kadar e-defter uygulaması test süreçlerinde kullanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakedişe tabi hizmet sözleşmelerinde fatura, hakedişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının düzenlendiği yani hakediş raporunun onaylandığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Bu yedi günlük süre azami sure olduğundan, bu süreye riayet edilmemesi halinde Vergi Usul Kanununda öngörülen cezaların uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeye giren kooperatifin, tasfiyeye girdiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin devam etmesi ve tasfiye sonuçlanana kadar vergisel yükümlülüklerini yerine getirmesi gerekmektedir. Muafiyet şartlarının tekrar kazanılması durumunda ise izleyen hesap dönemi başından itibaren muafiyetten yararlanılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye şirketi bünyesinde sürdürülecek olan AR-GE çalışmalarınız karşılığı olarak bilirkişi raporu ile tespit edilen tutarın, serbest meslek kazancı için yapılan bir gider olmadığından, serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılmasına imkan bulunmamaktadır. AR-GE indirimi mükelleflerin işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri AR-GE harcamaları için öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam metin bulunmamakla birlikte, yabancı plakalı araç kiralamada KDV tevkifatı ve yurtdışı taşımacılık faaliyetlerinde KDV iadesi konularının değerlendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama yoluyla edinilen ve işte kullanılan araçlar için yapılan normal bakım, tamir ve temizleme giderleri gider olarak indirim konusu yapılabilir. Ancak iktisadi kıymet artırıcı nitelikteki giderler özel maliyet bedeli olarak aktifleştirilmeli ve Vergi Usul Kanununun 327. maddesi hükümleri çerçevesinde itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acenteliği faaliyetinden elde edilen komisyon ödemeleri gelir vergisinden müstesnadır. Bu komisyon ödemeleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacak olup, yapılan bu tevkifat nihai vergileme olacaktır. Dolayısıyla bu kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi verilmeyecek; diğer kazançlar için beyanname verilmesi halinde de bu kazançların beyannameye dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acenteliği faaliyetiniz nedeniyle elde ettiğiniz komisyon ödemeleri üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acenteliği faaliyeti defter tutma mecburiyetinin uygulanmayacağı istisna kapsamında olmadığından defter tutma zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metin içinde eksiktir. Verilen metinde sadece sorunun tanımı ve Vergi Usul Kanununun 232. maddesinin başlangıcı yer almaktadır. Cevap bölümü tam olarak sağlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak kampanya çerçevesinde belirli tutarın üzerinde bilet alan müşterilere sembolik bir bedelle ÖKC fişi düzenlenmek suretiyle sinema büfesinden hediye ürün teslimi, KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/B-10.1. bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde promosyon ürünü olarak değerlendirilmeli ve tesliminde KDV hesaplanmaması gerekmektedir. ÖKC'den belirli bir tutarın üzerinde bilet satın alanlara sistemden otomatik olarak promosyon kuponu basılması ve bu kuponlara dayanılarak büfedeki ÖKC'den sembolik bir bedel ihtiva eden fiş düzenlenmesi mümkündür. Kuponların üzerine 'promosyon kuponu' ibaresinin yazılması ve ÖKC fişlerinin üzerinde 'promosyon ürünüdür .... tarih ve .... numaralı giriş biletine istinaden düzenlenmiştir.' şerhinin düşülmesi gerekmektedir. Promosyon amacıyla teslim edilen ürünlerin alımında yüklenilen vergiler indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisselerinin alış bedeli ile değerlenmesi gerekmektedir. Ödeme tutarı ile şirketin hissesine düşen sermaye tutarı arasındaki farkın şerefiye olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Peştemallık (şerefiye), bir işletme devralınırken katlanılan maliyet ile söz konusu işletmenin rayiç bedelle hesaplanan net varlıklarının değeri arasındaki olumlu farktır ve hisse satın alımında uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kiralama işleminin işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilerek, KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede verilen hizmete karşılık müteahhide ödenecek bedelin beyan edilmesi ve sözleşmenin bu değer üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kat karşılığı inşaat sözleşmesi değeri, müteahhit tarafından arsa sahiplerine yapılacak inşaatın %28'i oranında bağımsız bölüm ve ilaveten verilen 550.000 TL para ile bundan dolayı her bir arsa malikinin alacağı 124,2 m² eksik daire hususları gözönünde bulundurulmak suretiyle belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede verilen hizmete karşılık müteahhide ödenecek bedelin beyan edilmesi ve sözleşmenin bu değer üzerinden nispi noter harcına tabi tutulması gerekmektedir. Kat karşılığı inşaat sözleşmesi değeri, müteahhit tarafından arsa sahiplerine yapılacak inşaatın %28'i oranında bağımsız bölüm ve ilaveten verilen 550.000 TL para ile bundan dolayı her bir arsa malikinin alacağı 124,2 m² eksik daire hususları gözönünde bulundurulmak suretiyle belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından yaptırılan öğrenci yurdu inşaatı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemelerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben %3 oranında vergi kesintisi yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız 'belirlenmiş alıcılar' kapsamında yer almadığından, öğrenci yurdu inşaatı kapsamında gerçekleşecek yapım işine ilişkin hakediş ödemeleri üzerinden hesaplanan KDV, tarafınızdan tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızca yaptırılan öğrenci yurdu inşaatı nedeniyle yapılacak hakediş ödemelerinin kişiden kişiye yapılan ödemeler kapsamında bulunması ve bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisi kanununda sayılan kağıtlar arasında yer almaması nedeniyle, damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ayrıca, 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununun 9 uncu maddesinin (c) fıkrası uyarınca vakfın yapacağı muameleler nedeniyle damga vergisi muafiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce faturanın, Kurumunun faydalanıcıyı AT Sözleşmesini imzalamaya davet ettiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde ve sözleşmede kararlaştırılan tutar üzerinden düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddeleri kapsamında devralınan şirket tarafından son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması ve devralınan şirketin faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi kaydıyla, devralınan şirketin devir tarihi itibarıyla öz sermaye tutarını geçmeyen zararlarının devralan şirketçe indirim konusu yapılması mümkündür. Devralınan kurumun faaliyetinin zarar mahsubu yapıldıktan sonra 5 yıllık süre içinde sona erdirilmesi halinde zarar mahsubu uygulamasından yararlanılması mümkün olmayacaktır. Diğer taraftan, devralınan şirket tarafından kazanç yetersizliği nedeniyle yararlanılmayan Ar-Ge indirimi tutarlarının devralan şirketin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışı merkezli müşteriye verilen hizmetin hizmet ihracı istisnası koşullarını taşıması halinde istisna kapsamında beyan edilmesi mümkündür. Hizmetin yurt dışında bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Hizmet bedelinin Türk Lirası cinsinden hesaba yatırılması, hizmetin ihracat istisnası kapsamında beyan edilmesine engel teşkil etmemektedir. Ancak reklam gösterimlerinin Türkiye'de de yapılması halinde hizmetten yararlanma Türkiye'de gerçekleşeceğinden, bu işlem hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmeyip KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında yer alan düzenlemeler çerçevesinde vadelere ve hesap türüne göre değişen oranlarda tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifat uygulamasında tam veya dar mükellef olmanızın önemi bulunmamaktadır. Ancak Türkiye'de dar mükellefiyet esasında vergilendiriliyorsanız, ülkenizin yetkili makamları tarafından düzenlenmiş ve imzalanmış mukimlik belgesinin aslı ile tercüme edilmiş örneğini ibraz etmeniz şartıyla Türkiye'de elde edilen kazancınıza mukimi olduğunuz ülke ile Ülkemiz arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasında geçerli olan tevkifat oranının uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre mukimi şirketlerin personeli vasıtasıyla Türkiye'de ifa edeceği hizmetlerin herhangi bir 12 aylık dönemde 6 ay veya daha uzun bir sürede ifa edilmesi halinde, bu hizmetlerden elde edilecek kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir. Anlaşma hükümlerinin iç mevzuata göre değişiklik getirdiği durumlarda, söz konusu İsviçre teşebbüsünün İsviçre'de tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden bu ülkede vergilendirildiğinin kanıtlayan belge ibraz edilmesi durumunda Anlaşma hükümleri uygulanır. Belgesi ibraz edilmemesi halinde iç mevzuat hükümleri uygulanır. 2013 yılında yapılan ödemeler Anlaşma çerçevesinde vergiye tabi tutulmaması gerektiği durumda, yapılan tevkifatın iadesi için İsviçre mukimi Şirket ilgili vergi dairesine başvurabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakların kefaleti veya garantörlüğü karşılığında ödenen garantörlük komisyonları, kurumun safi kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Bu ödemeler, işletmenin borçlanma maliyetinin bir parçası olup, ticarî faaliyet gideri niteliğindedir ve Gelir Vergisi Kanunun 40. maddesine göre normal muhasebe kayıtlarıyla belgelendirilmesi kaydıyla giderleştirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara ödenen garantörlük komisyonları, ortakların kurum içinde sağladığı garantörlük hizmeti karşılığı olup, bu ödemeler kurumun normal gideri niteliğindedir. Ancak bu ödemeler ortakların kişisel geliri olarak değerlendirilirse, gelir vergisine tabi tutulmak ve gerektiğinde tevkifat yapılmak gerekebilir. Detaylı değerlendirme için ortağın statüsü ve yapılan işlemin niteliği dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garantörlük komisyonları, KDV Kanununun kapsamı dışında kalan finansal hizmetler niteliğindedir ve katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323. maddesinde belirtilen şartlar çerçevesinde dava veya icra safhasında bulunan alacaklar ile ilgili olarak hesaplanan şüpheli alacak karşılıkları ve bu alacakların değerlemesinden doğan kur farklıkları, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili giderler olup, alacağın şüpheli hale geldiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanelerce Sosyal Güvenlik Kurumu adına tahsilatı yapılan hasta katılım payı, eczanelerin Kurumdan alacaklarına karşılık yapılan ve avans niteliği taşıyan bir ödeme olması nedeniyle katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır. Bu bedelin kredi kartı ile tahsil edilmesi halinde, verilen beyannamenin ilgili dönemde gerçekleştirilen teslim ve hizmetlere ait bedelin kredi kartı ile tahsil edilen kısmında (KDV Beyannamesi Tablo 45. satırında) yer alacaktır. Yer alan bu tutarın Tablo I (Matrah)'de beyan edilen tutar ile uyum göstermemesi ve vergi dairesince sorulması halinde tahsilatın Sosyal Güvenlik Kurumuna aktarılan hasta katılım paylarına ait olduğu izah nedeni olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastalardan Sosyal Güvenlik Kurumu adına tahsil ettiğiniz muayene katılım payı için herhangi bir belge düzenlemenize gerek bulunmamaktadır. Çünkü Sosyal Güvenlik Kurumu adına muayene katılım payı tahsil edilmesi sırasında kişilere herhangi bir mal satışı veya hizmet yapılmadığından, tahsilatı yapanlarca bir belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkasına ait arsa üzerine kat karşılığı inşaat yapmak suretiyle 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal etmiş olması nedeniyle, kooperatifin bu faaliyete başladığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin yapı sahibi değil yapı müteahhidi olarak yer alması nedeniyle kooperatife yapılan inşaat taahhüt işlerine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5904 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 03.07.2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatifinin üyelerine yapacakları konut teslimleri, m² büyüklüğüne bakılmaksızın KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firmaya (üye dışı kişi) yapılan konut satışlarına normal KDV oranları uygulanır; üye dışındaki kişilere yapılan konut dahil taşınmaz satışlarında KDV'den istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem ve ihbar tazminatları, işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar olarak Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde gider olarak indirilebilir. Tazminatlar, ödendiği dönemde gider yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 6'ncı maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerine uygulanmaktadır. Tazminatlar, işle ilgili olmak şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin (3) numaralı bendi gereğince gider olarak indirilebilir. Tazminatlar ödendiği dönemde gider yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi tevkifatı, bir ay içinde yapılan ödemeler veya tahakkuk ettirilen karlar ve iratlar ile bunlardan tevkif edilen vergiler, ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş mahkemesince 2012 yılında şirket aleyhine verilen karara istinaden ödenen tazminat, Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin (3) numaralı bendi gereğince, ilama istinaden ödenen tazminat olarak 2012 yılı mali karının tespitinde gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılan iş güvenliği uzmanlığı faaliyetinden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Ancak, işyeri bünyesinde sigortalı işyeri hekimleri ve iş güvenliği uzmanları çalıştırılmak suretiyle verilen hizmetlerden elde edilen kazanç, şahsi mesleki faaliyet boyutlarını aşıp ticari bir organizasyona dönüşmesi nedeniyle ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Ticari kazanç olması durumunda, VUK 177. maddesinde sayılan şartlardan birini taşıyorsanız bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilerek fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider ve maliyet unsurlarının ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olmadığı hallerde, personele ödenen ve indirim kapsamında kabul edilen faaliyetler de dahil herhangi bir proje ile ilişkilendirilemeyen ücret, kıdem tazminatı, ikramiye vb. adlar altında yapılan ödemeler müşterek genel gider olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Ancak indirime konu edilebilen faaliyetler kapsamındaki çalışmaları nedeniyle personele yapılan ödemeler, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi çerçevesinde kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İndirim kapsamındaki faaliyetlerden zarar doğması halinde, bahse konu zararların tamamının matrahın tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhütnamenin noter onaylı olacağına dair mevzuatımızda herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan tür değişikliği nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olup, anonim şirketlerin tür değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi hükmüne göre harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknokent dışında ve ayrı bir bölgede kurulacak Ar-Ge Merkezi bünyesinde yürüteceğiniz başka bir projeniz için 5746 sayılı Kanun ve ilgili mevzuat hükümlerinde yer alan destek ve teşviklerden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge Merkezinde yürüteceğiniz projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının, Teknokent bünyesinde yürütülmekte olan projeye ilişkin Ar-Ge harcamalarının hesabı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saklamacı kuruluş olan bankanın, saklama hizmeti verdiği yatırımcıların yatırım fonu katılma belgelerinden elde ettikleri gelirler üzerinden, kendisine ulaşan fiyat ve maliyet bilgileri çerçevesinde GVK Geçici 67 nci maddenin (1) numaralı fıkrası kapsamında tevkifat yapması gerekmektedir. Tevkifat sorumluluğu kendisine gelen bilgi ve belge ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ormanda fidan dikimi, çapalama ve orman temizliği gibi işler yapılan orman alanları, işlerin doğrudan sevk ve idare edildiği veya işlerin yürütüldüğü kanuni veya iş merkezi veyahut da şube vasfını taşıdığı takdirde Vergi Usul Kanununun 156. maddesi kapsamında işyeri olarak değerlendirilir. Ancak, işlerin doğrudan sevk ve idare edilmediği yerlerin işyeri olarak kabul edilmesi mümkün değildir. İş faaliyetleri bir ofis, büro vb. yerlerden idare edildiği durumlarda, söz konusu yerler işyeri olarak kabul edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tevkifat uygulanır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin altıncı fıkrasına göre, yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden, kurum bünyesinde %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat Hizmet Komisyonu: Almanya mukimi ... Gmbh'nin yurt dışı müşteri bayi ağını yönlendirme hizmeti karşılığı ödenmesi halinde ve Alman firma için Türkiye'de işyeri oluşmaması durumunda Türkiye'nin vergilendirme hakkı bulunmamaktadır. 3. Taraf Üretimlerinin Pazarlama Hizmet Komisyonu: Pazarlama stratejisi, kalite-kontrol, ambalajlama, dizayn vb. teknik bilgi hizmetleri karşılığı ödenmesi halinde Almanya'da vergilendirilmesi gerekmekte olup, gayrimaddi hakkın elde edilmesi nedeniyle ödenmesi halinde Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12. maddesi uyarınca %10 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat Hizmet Komisyonu: Yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemekte olup KDV tevkifatı yapılmayacaktır. 3. Taraf Üretimlerinin Pazarlama Hizmet Komisyonu: Yurt içinde satışını yapılan ürünler için hizmetten yararlanma Türkiye'de gerçekleştiğinden bu kısma isabet eden KDV tutarı için Katma Değer Vergisi Kanununun 9. maddesi uyarınca sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, PTT hizmetleri ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Verilen ev ve işyeri sabit telefon faturası tahsilat hizmetleri bu kapsamda olduğundan, bahse konu tahsilat hizmetlerine münhasır olmak üzere Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişlerini kullanmanız şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Ancak isteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz alıp kullanabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi içerisinde yer alan bina ya da binalarınızın bildirim verilip verilmediğine bakılmaksızın inşaatlarının sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Öte yandan; söz konusu taşınmazlarınızın yeni inşa edilmiş olması, vergi değerlerinin tadiline neden olduğundan ilgili belediyeye bu duruma ilişkin bildirimin verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilik hizmeti nedeniyle elde edilen gelir, Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinde vergi kesintisi yapılacak ödemeler arasında sayılmadığından, vergi kesintisine tabi tutulmaması ve elde edilen gelirin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Bilirkişilik hizmeti nedeniyle kesinti suretiyle ödenen verginin, Kurumlar Vergisi Kanununun 34. maddesinin birinci fıkrası hükümleri dikkate alındığında, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe verilecek bilirkişilik hizmeti, KDV Kanununun 1. maddesi çerçevesinde KDV'nin konusuna girdiğinden söz konusu hizmete ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Hizmeti alanların KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında olması halinde 9/10 oranında tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gösterim hakkı satışı işleminin kiralama niteliğinde olması nedeniyle, peşin olarak tahsil edilen bedeller tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri çerçevesinde ilgili olduğu dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Yani gelir, peşin tahsil edilse dahi, hak kullanım süresinin ilgili olduğu döneme göre dönemsellik ilkesi uyarınca ilgili olduğu döneme intikalinin sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz inşaat aşamasına gelinmemiş olması nedeniyle arsa tapusunun bir tanesinin hisseli olması kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanıza engel teşkil etmeyecektir. Ancak, inşaat aşamasına gelinmesi durumunda arsa tapusu ve yapı ruhsatının kooperatif tüzel kişiliği adına bulunması şart olup bu aşamada arsa tapusu ve/veya yapı ruhsatının belli bir hisse ile adınıza tescilli olması durumunda kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. KDV Kanununun 17/2-d maddesindeki istisna hükmü, tescilli taşınmaz kültür varlığının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine ilişkin mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamındaki mal teslimlerine yöneliktir. Mimarlık hizmetleri ile uygulama işlerinin taahhüt işi olarak ihale ile verilmesi halinde, mimarlık hizmetleri KDV'den istisna olacak, ancak taahhüt işleri ile müteahhide yapılan mal teslimleri istisna kapsamında yer almadığından KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu nedenle, yapılan onarım işi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler seyrüsefere ilişkin bir hizmet olmadığından, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/b maddesiyle düzenlenen KDV istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu itibarla söz konusu hizmetlerin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasından yer almadığından bu Vakıfların ihale veya doğrudan temin yoluyla mal ve hizmet alımlarında KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9619.00.30.90.00 GTİP Nosu kapsamında olan bebek temizleme pamuğunun ithal ve teslimi KDV oranları ile ilgili I ve II sayılı listedeki eşyalar arasında yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar konutlara ilişkin belediyelerle yapılan inşaat taahhüt işlerine ait hakedişler üzerinden %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, söz konusu inşaat işlerine yönelik olarak piyasadan temin edilen mal ve hizmetler bu kapsamda değerlendirilmediğinden, söz konusu mal ve hizmetlere ilişkin olarak bu mal ve hizmetler için Kararnamede belirlenen oran üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Bununla birlikte, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenip indirim konusu yapamadığınız KDV'nin, KDV Kanununun 29/2 nci maddesi ve KDV Genel Uygulama Tebliği çerçevesinde iade talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır tablası biçerdöverden bağımsız olarak aksam ve parça mahiyetinde olmakla birlikte, finansal kiralama şirketlerine yapılan tesliminde %1 oranında KDV uygulanması söz konusu değildir. Bu nedenle, aksam, parça, aksesuar olarak finansal kiralama şirketlerine yapılan mısır tablasının teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesinin iptal edilmesi üzerine tarh edilen KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılının aşılmış olması nedeniyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 29/3 maddesine göre indirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında muvazaalı işlem tesisi olarak hükmedilmediği için, muvazaa tarikiyle vaki bir tescilin hükmen düzeltilmesinden söz edilemeyecektir. Buna göre, tapu müdürlüğünde yapılacak tescil işleminde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca taşınmazın kayıtlı değeri üzerinden binde 22,77 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi Malları Koruma Başkanlığına ait taşıtlar motorlu taşıtlar vergisine tabidir. 4081 sayılı Çiftçi Mallarının Korunması Hakkında Kanunda Başkanlığın sahip olduğu taşınır malların vergiden istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, Başkanlık adına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin inşaat ve onarım işi olmaması sebebiyle Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. İşten elde edilen gelirler, tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince, tahakkuk ettikleri tarihler itibariyle ilgili oldukları dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşten elde edilen gelirler, tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince, tahakkuk ettikleri tarihler itibariyle ilgili oldukları dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaz teslimlerinin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü inşaat ruhsatının konut olarak değil, ofis (işyeri) olarak verildiği, söz konusu taşınmazların fiili durumda işyeri olarak kullanılabileceği, verilen inşaat ruhsatının da bu taşınmazların işyeri olarak kullanılmasını mümkün kıldığı ve söz konusu taşınmazların işyeri olarak kullanılmak üzere satın alınabileceği hususları dikkate alındığında, taşınmazın gerçek niteliği işyeri olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilmek üzere firmanıza imalatçı olmayan firmalar tarafından yapılan plastik hammadde ve granül teslimlerinin KDV Kanununun (11/1-c) maddesinde düzenlenen ihraç kayıtlı teslim hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Hurda ve atık niteliğini kaybederek imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan bir mamul haline gelen plastik hammadde ve granüller KDV Kanununun 17/4-g maddesinde düzenlenen istisna kapsamına girmemekte olup, genel oranda KDV'ye tabidir. Bu ürünlerin firmanıza tesliminde KDV Genel Uygulama Tebliğinde yer alan düzenlemeler çerçevesinde (9/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soyulmuş, doğranmış, dilimlenmiş, kesilmiş ve hiçbir katkı maddesi kullanılmadan soğutularak veya dondurularak ambalajlanmış elmanın, toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara tesliminde %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavuğun kemiklerinden elde edilen unlar kemik unu kapsamında, tavuğun etinden ve iç organlarından elde edilen unlar ise et unu kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. İnsan gıdası olarak tüketilmeye elverişli olmayan söz konusu ürünlerin ithal ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaz teslimlerinin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bunun nedeni, taşınmazların fiili durumda işyeri olarak kullanılabileceği, verilecek inşaat ruhsatının işyeri olarak kullanılmasını mümkün kılacağı ve işyeri olarak kullanılmak üzere satın alınabileceği hususlarıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeli içermeyen 'Uzun Süreli Araç Kiralama Sözleşmesi' damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Söz konusu sözleşmenin eki niteliğinde olan 'EK-2 KONTRAT' başlıklı kağıt, belirlenen kira bedeli ile kiralama süresinin çarpılması suretiyle bulunacak toplam bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununun 1. sayılı tablosunun I/A-2 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kağıtta müteselsil kefillerin taraf olması ve imzalaması halinde, kağıt Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden 1. sayılı tablosunun I/A-3 fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanunun 119 uncu maddesinde Jandarma Komutanlığının trafik harçlarından muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, 492 sayılı Kanuna bağlı (9) sayılı tarifenin VI ncı bölümüne göre verilecek izin belgelerinin komutanlık adına düzenlenmesinin talep edilmesi halinde, tarafından 492 sayılı Kanuna bağlı (9) sayılı tarifenin ilgili bölümüne göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince irtifak hakkı sözleşmesi yapılarak Maliye Hazinesine ait olan arsa üzerine inşa edilen sera, kiraya verilmemek ve zirai istihsalde kullanılmak şartıyla Emlak Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin üretim konusu su ürünleri yetiştiriciliğinin imalat kapsamında olduğu anlaşıldığından, diğer şartların da sağlanması koşuluyla, bizzat üretilen mallar için KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin uygulanması mümkündür. Ancak, söz konusu ürünlerin piyasadan hazır olarak alınıp satılması halinde tecil-terkin uygulamasından faydalanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınamaz. Her ne kadar SGK ile yapılan sözleşmede cezai şart olarak düzenlenmiş olsa da, şirketin kusurlu davranması nedeniyle ortaya çıkan söz konusu cezaların idari para cezası mahiyetinde olduğundan, bu ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otopark yerinin kiraya verilmesinden önce İdareniz tarafından herhangi bir suretle işletilmesi halinde, söz konusu yerin ihale suretiyle kiralanması faaliyeti ticari amaçla yapılmış bir faaliyet olarak kabul edilmesi ve İdareniz bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Kiralama faaliyetlerinde iktisadi işletme oluşup oluşmadığı, faaliyetin herhangi bir organizasyon dahilinde gerçekleştirilip gerçekleştirilmediğine, ticari bir amaçla veya devamlı surette belirli hacim ve önemde yapılıp yapılmadığına bakılarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otopark yerinin kiraya verilmesinden önce İdareniz tarafından herhangi bir suretle işletilmesi halinde, söz konusu kiralama işlemi KDV Kanununun 1/1 nci maddesi kapsamında KDV'ye tabi tutulması ve KDV'nin 1 No.lu KDV beyannamesi ile İdareniz tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. İdareniz bünyesinde iktisadi işletme oluşmaması halinde, otopark yerinin kiralanması işlemi KDV Kanununun 1/3-f maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacak ve KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılması planlanan hakların Türkiye'deki üretim ve satış haklarını içermesi durumunda hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, sadece yurtdışı kullanım haklarının devrini içermesi durumunda KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayan yapı sahibi adına düzenlenen yapı denetim hizmet faturası nedeniyle hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvelde yer alan Orman Genel Müdürlüğüne vermiş olduğunuz yakıtsız ve şoförsüz araç kiralama hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, 01/05/2012 tarihinden itibaren %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan ihracattan (bavul ticareti) doğan iadeye esas tutar olarak; özel fatura bedelinin, özel faturanın Gümrük Müdürlükleri tarafından onaylandığı tarihteki Resmi Gazete'de yayımlanmış bulunan (onaylanma tarihinde Resmi Gazete'de kurlar ilan edilmemiş ise onaylanma tarihinden önceki ilk Resmi Gazete'de yayınlanmış bulunan) T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilmesi suretiyle bulunacak tutarı aşmamak üzere yüklenilen KDV tutarı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mum boya kaleminin ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Mum boyalar pastel boyaların ihtiva ettiği maddeleri içerdiğinden, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı (B) bölümünün 14. sırasında sayılan pastel boyalar kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- İlk iktisabı yapılan kamyon şasisi üzerine, alıcılar tarafından daha sonra kasa, damper, tanker, konteyner, frigorifik kasa ve benzeri üst ekipman monte edilmesi suretiyle aracın, mükellefler tarafından kendi faaliyetlerinde kullanılmak üzere tadil edilmesinde esas itibariyle ilave ÖTV beyanı ve ödemesi gerekmemektedir. Ancak, motorlu araç ticareti yapanlar tarafından, ÖTV'siz iktisabı yapılan kamyon şasileri üzerine yukarıda belirtilen kapsamda tadilat yapılmak suretiyle araçların aktife alınması, kullanılmaya başlanması veya kendi adlarına kayıt ve tescil edilmesi hallerinde ilk iktisap gerçekleşeceğinden, bu durumda şasi bedeli ve tadilat harcamaları da dikkate alınarak belirlenecek emsal bedel üzerinden genel hükümler çerçevesinde ÖTV beyanı ve ödemesi gerektiği açıktır. 2- Motorlu araç ticareti yapanlar tarafından satılmak üzere iktisap edilen kamyon şasisi üzerine kayıt ve tescilden önce kasa, damper, tanker, konteyner, frigorifik kasa ve benzeri üst ekipman monte edilmesi/ettirilmesi suretiyle ilk iktisap kapsamında tesliminde, aracın bu haliyle teslimine ilişkin satış bedeli üzerinden ÖTV beyanı ve ödemesi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce maden arama ve işletme faaliyetlerine ilişkin olarak aktifleştirilen giderlerin, bu faaliyetlere ilişkin ruhsatların devir, terk veya iptaline ilişkin başvurunun ilgili Genel Müdürlükçe onaylandığı tarihi içeren hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3213 sayılı Maden Kanunu gereğince ödenmesi gereken devlet hakkının fiilen ödendiği hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Gider Vergileri Kanununun 39. maddesi hükmü gereğince özel iletişim vergisinin, bu verginin mükellefi olunup olunmadığına bakılmaksızın gelir vergisi uygulamasında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Gider Vergileri Kanununun 39. maddesi hükmü gereğince özel iletişim vergisinin, bu verginin mükellefi olunup olunmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anket yapanların (elemanların) Üniversitenin sevk, idare ve kontrolü altında bulunması halinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanacak; anket yapanların Üniversitenin sevk, idare ve kontrolü altında bulunmaması halinde, Üniversitenin 5018 sayılı Kanun kapsamında bir kurum olması nedeniyle %50 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Gazla çalışan su ısıtıcısına ait bacasının şofbenden bağımsız olarak satışı ÖTV'ye tabi olmayacaktır. 2- Söz konusu şofbenin bacalı olarak takım halinde satılması durumunda, bacaya ait bedel de ÖTV matrahına dahil edilmek suretiyle ÖTV'nin hesaplanması gerekmektedir. 3- Şofben bacalı olarak takım halinde satılmakla birlikte, bacaya ait bedelin faturada ÖTV matrahı dışında bırakılması veya bacaya ait faturanın ayrı olarak ya da sonraki bir tarihte düzenlenmesi suretiyle sadece bacasız şofben bedeli esas alınarak ÖTV hesaplandığının tespiti halinde, bu durum Vergi Usul Kanununun 3. maddesi kapsamında muvazaa olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motosiklet çantası, 42.02 tarife pozisyonu kapsamındaki çanta tanımı içinde değerlendirilirse ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak motosiklet çantasının, motosikletlerde bagaj olarak kullanılan kalıplanmış sert plastikten mamul taşıma kutusu mahiyetinde olması halinde, çanta şeklindeki mahfaza olarak değerlendirileceğinden, ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, resmi daire statüsündeki kuruluş tarafından firmalara yapılan hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar için 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümüne göre damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk yardım eğitim hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 15 inci sırasındaki eğitim hizmetleri kapsamına girmediğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlkyardım Yönetmeliği usul ve esasları çerçevesinde faaliyette bulunan ilk yardım eğitim merkezleri tarafından verilen ilk yardım eğitim hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 15 inci sırasındaki eğitim hizmetleri kapsamına girmediğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece devlet üniversiteleri ve hastaneleri ile belediyeler tarafından satın almanın gerçekleştiği döneme ilişkin KDV beyannamesi verme süresi içinde vergi dairesine bildirimde bulunması gerekmektedir. Finansal kiralama işlemi ile ilgili olarak vergi dairesine herhangi bir bildirimde bulunulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıcak hava balonlarının ithalatı ile balonların bakım onarımı çerçevesindeki alımları 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesindeki istisna kapsamına girmediğinden, genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır. KDV Genel Uygulama Tebliğinde sportif eğlence amacına yönelik balonlar ve benzerlerinin teslimlerinde istisna uygulanmaz hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uyku tulumu altlığının dokumaya elverişli mensucat mahiyetinde veya teslim edildikten sonra dikim, kesim, kapsül çakılması vb. işlemlerden geçip başka bir mahiyete bürünmeye elverişli olması halinde %8 oranında KDV uygulanacaktır. Aksi halde, belirli ebatlarda kesilmek suretiyle belirli bir amaç için üretilmiş olan hazır eşya kapsamında değerlendirilmesi durumunda %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ph nötr sabunlu temizlik lifinin ithal veya tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürünün başka firmalar adına fason olarak üretilmesi halinde de verilen fason üretim hizmetlerine genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ifa edilen hava ambulans hizmeti 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin (B/21) inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Diğer taraftan, hava ambulansı hizmetinin ifa edilmesi için gerekli ekipmana sahip uçağın ambulans hizmeti veren başka firmaya kiralanması işlemi, ambulans hizmeti mahiyetinde olmadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laktoz adlı ürünün KDV oranı, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve etkin madde üretiminde kullanılan hammaddeler mahiyetinde olması kaydıyla, 25.3.2012 tarihinden itibaren ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Gıda sanayinde kullanılan laktoz %8, ilaç sanayinde kullanılan laktoz ise Sağlık Bakanlığı ruhsatı şartıyla %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığından biyosidal ürün ruhsatnamesi alındığı belirtilen hijyenik ıslak mendiller, beşeri tıbbi ürün niteliğinde olmadığından, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listesinin ne B/18 ne de B/22 sırası kapsamında yer almaktadır. Buna göre, söz konusu hijyenik ıslak mendillerin ithal ve tesliminde genel KDV oranı olan %18 uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. On numara yağ, 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda yer alan akaryakıt tanımına girmemektedir. Bu ürünün akaryakıt olarak kullanılması 5607 sayılı Kaçakçılıkla Mücadele Kanunu hükümlerine göre kaçakçılık suçu kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle, araçlarda akaryakıt olarak kullanılmak üzere alınan on numara yağa ilişkin harcamalar, fatura karşılığı olsa dahi Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesine göre ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim olan teşebbüsün Mısır'da bir işyerine veya daimi temsilciliğe sahip olmaması durumunda Mısır'da vergilendirme yapılmayacak, vergilendirme iç mevzuatımız hükümleri çerçevesinde Türkiye'de yapılacaktır. Kanuni veya iş merkezi Türkiye'de bulunan kurumlar, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden Türkiye'de vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet bedelinin ayrıştırılıp ayrıştırılamadığına göre: (1) Ayrıştırılamıyorsa: Şoför ile hizmet alan arasında hizmet akdi bulunmadığı ve şoförün iş süresince idarenin emir ve talimatları altında çalıştığı hallerde, toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %90 oranında tevkifata tabi tutulur. (2) Ayrıştırılabiliyorsa: Sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belgelerden hareketle şoför teminine ilişkin bedel ayrıştırılıp faturada ayrıca gösterilmesi halinde, şoför teminine ilişkin KDV %90 oranında, araç kiralama bedeline ilişkin KDV %50 oranında tevkifata tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından serbest bölge içinde hazır beton santrali kurulması ve hazır beton imal edilmesi hizmeti, KDV Kanununun 17/4-ı maddesine istinaden katma değer vergisinden istisna olup, KDV Kanununun 11/a maddesi kapsamında fason hizmet olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Serbest bölge içinde verilen ve vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili yüklenilen katma değer vergisinin ise KDV Kanununun 30 uncu maddesine istinaden indirim ve iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alan sahibinin söz konusu geliri ticari kazanç mahiyetinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesinde açılan alanların içeriğinin doldurularak kullanıcıların erişimine açılması faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmeli ve bu faaliyetlerden elde edilen gelir Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki düzenlemeleri çerçevesinde tespit edilerek Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri gereğince vergilendirilmelidir. Şirketinizin, GSM operatörlerinden ve web sitenizdeki alan sahiplerinden elde ettiği gelirlerin kurum kazancınızın tespitinde dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanıcılar tarafından gönderilen SMS'lerden elde edilen gelirden Şirketiniz payına düşen kısım için GSM operatörü adına fatura; Şirketinizce alan sahiplerine nakit veya konuşma süresi olarak ödenecek tutarlar için, alan sahibinin bu faaliyetinin mükellefiyet gerektirmesi durumunda alan sahibi tarafından fatura, aksi durumda Şirketinizce gider pusulası; Şirketiniz talimatıyla GSM operatörü tarafından alan sahibine konuşma süresi olarak yapılacak ödemeler için de GSM operatörünün Şirketinize fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yoluyla vergilendirmenin nihai vergilendirme olduğu durumlarda, eğitim harcamalarının ücret matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yer alan indirimlerden yalnızca gelirin yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendinde yer alan şartlar dahilinde sahip olunan yurt dışı iştirak hisselerinin elden çıkarılması halinde oluşacak kazanç istisna kapsamında değerlendirileceğinden, bu satış dolayısıyla oluşan zararın diğer faaliyetlerden doğan kazançlardan indirilmesi mümkün değildir. Mezkur bentte yazılı şartların sağlanamaması durumunda ise (c) bendinde yazılı şartlar dahilinde %75'lik istisnadan yararlanması mümkün bulunduğundan, bu satıştan doğan zararlar ile satışa ilişkin giderlerin %75'lik kısmının istisna dışı kurum kazançlarından indirilmesi mümkün olmayacaktır. Ancak bu satışa ilişkin zararlar ile giderlerin kalan %25'lik kısmının vergiye tabi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma işlemleri kurumların finansman olanaklarını artıracağından istisna uygulaması kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu ağaç bedeli olarak tahsil edilen tutarın, taşınmazın aktifinde en az iki tam yıl yer almış olması ve kamulaştırma işlemi kapsamında olması nedeniyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi 1. fıkrası (e) bendinde yer alan istisna hükmü uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evlerde ısınma veya yemek pişirmede kullanmaları amacıyla ihtiyaç sahibi ailelere vakıf tarafından dağıtımı planlanan ve gerçek veya tüzel kişilerce bu amaçla vakfa teslim edilecek mutfak tüplerine ilişkin olarak gerçek veya tüzel kişilerce yapılan giderlerin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evlerde ısınma veya yemek pişirmede kullanmaları amacıyla ihtiyaç sahibi ailelere vakıf tarafından dağıtımı planlanan ve gerçek veya tüzel kişilerce bu amaçla vakfa teslim edilecek mutfak tüplerine ilişkin olarak gerçek veya tüzel kişilerce yapılan giderlerin, gelir vergisi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yaptırılan rehabilitasyon merkezine şirketin isminin verilmesi karşılığında belediyeye ödediğiniz tutarlar bağış ve yardım olarak değerlendirilmesi ve bu tutarların kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanması veya kurum kazancının yetersiz olması durumunda indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya ileriki yıllara zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında yatırım teşvik belgesi eki listede belirtilen sınırlar içerisindeki fiyat değişimlerinde makine ve teçhizat için ödenen bedellerin dikkate alınması gerekmektedir. 2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın uygulanmasına ilişkin 2012/1 sayılı Tebliğde belirtilen sınırlar içerisindeki fiyat değişimlerde (yüzde yüze kadar artış veya yüzde elliye kadar azalış) fatura bedeli uygulanabilir. Bu sınırlar aşıldığı takdirde Ekonomi Bakanlığına liste değişikliği talebi ile müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest dolaşımda bulunan yakıtların yurt dışına sefere çıkan Türk bayraklı ya da yabancı bayraklı hava taşıtlarına (bakım ve onarım kapsamında teslim edilenler hariç) teslimi için düzenlenen gümrük beyannamelerine, ihracata ilişkin olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, re'sen damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün tapuda tescilinde, gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinden az olmamak üzere gerçek alım-satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanması gerekmektedir. Mahkeme kararında tespit edilen gerçek alım-satım bedeli üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/(a) fıkrasına göre devir eden ve devir alandan ayrı ayrı harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde mobilya imalatçılarının getirdiği masa ve sehpa ayaklarının ağaç torna makinası ile sadece işçiliği ile ilgili olarak yapılan faaliyetin, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşınması ve emtia alım satımında bulunulmaması kaydıyla basit usule tabi olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilere yapılacak bu nitelikteki ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi gereğince %3 oranında vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef kurumlara yapılacak ödemelerin Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi ile dar mükellef kurumlara yapılacak ödemelerin Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %3 oranında vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan Kurumunuza ait büro tefrişatlarına ilişkin nakliye hizmetinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü uyarınca %50 (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır beton atıklarının temizlenmesi işinin bir parçası olarak birlikte ifa edilmesi halinde, alınan nakliye hizmetinin 'temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri' kapsamında değerlendirilerek KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde 7/10 oranında tevkifata tabi olacaktır. Diğer taraftan, söz konusu atıkların tesis dışına nakliyesinin müstakilen yapılması durumunda, tevkifat kapsamında sayılmayan nakliye hizmetine tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhtarname başlıklı kağıd mahiyeti itibarıyla damga vergisinin konusuna girmediğinden damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak ihtarnamede finansal kiralama sözleşmesinin feshedilmesi talebi kabul edildiğine ilişkin veya sözleşmenin feshedilmesi amacıyla bir kağıt düzenlenmesi durumunda, söz konusu kağıd Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-5 bölümü uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Oda Meclisi Kararı ihale kararı olarak değerlendirilmemektedir. Anılan Oda Meclisi Kararı, Oda Yönetim Kuruluna yetki vermeye yönelik alınan bir karar olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle konusuna girmemesi nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterliğince yapılacak işlem, karar suretinin tasdiki şeklinde yapılması halinde, bu işlem için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin II-5/(a) maddesi gereğince maktu tutarda harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (2) numaralı bendi uyarınca sigorta primlerinin safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi, primlerin Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli yardım sandıklarına ödenmiş olması koşuluna bağlıdır. Bu sebeple Avrupa Sosyal Güvenlik Sözleşmesi gereğince yabancı ülke sosyal güvenlik kurumuna ödenen primler, Türkiye'de kain kuruluşlara ödenmediği için indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesine göre safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi hükümleri uygulanır. Aynı şekilde, primlerin Türkiye'de kain sigorta şirketlerine ödenmiş olması koşulu aranması nedeniyle, yabancı ülke sosyal güvenlik kurumuna ödenen primler kurum kazancından gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri yapı kooperatifinin inşaat yapımı ile ilgili beton, kum, çimento, ustalık, demir, teçhizat gibi mal ve hizmet alımları ile makine araç ve ekipman alımları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olup, bu mal ve hizmetlere uygulanacak oranlar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer alan oranlar esas alınarak belirlenecektir. Buna göre, ilgili mal ve hizmetlerin kendi niteliklerine göre %1, %8 veya %18 oranlarından birine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden yapılan inşaat işi nedeniyle alt taşeronlarla düzenlenen sözleşmeler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki inşaat nedeniyle mülk sahipleri ve üçüncü kişilere yapılacak devirler tapu harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki inşaat işlemlerine ilişkin katma değer vergisi %0'dır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın Ankara Teknoloji Geliştirme Bölgesi'nde yürüttüğü ve bitme aşamasında olan projenin satışından elde edeceği kazanç kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Projenin satışı, KDV Kanunun Geçici 20/1 maddesi kapsamında sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklinde bir teslim ve hizmet olmadığından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan şirket tarafından aynı bölgede faaliyette bulunan başka bir şirkete satışı yapılan ve ipotek işlemine konu edilecek gayrimenkulün, serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyet kapsamında bulunması ve serbest bölge içinde olması kaydıyla tapuda yapılacak ipotek tesisi işleminden harç aranılmaması gerekmektedir. (3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 2. fıkrasının (c) bendine göre, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar serbest bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili yapılan işlemler harçlardan istisna tutulur.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak sunulmamıştır. Ancak özelgede belirtilen 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 176 ve izleyen maddeleri ile 178. maddesi kapsamında değerlendirildiği anlaşılmaktadır. Yeniden başlanacak faaliyet konusu itibariyle mükellefin birinci veya ikinci sınıf tüccar statüsü belirlenecek ve buna göre bilanço esasına (birinci sınıf) veya işletme hesabı esasına (ikinci sınıf) göre defter tutacağı söylenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin satış faaliyetları kapsamında showroom uygulaması olarak bayilerin satış merkezlerinin görünümünü bedelsiz olarak yenileyerek çeşitli ürünleri gösterecek şekilde dış cephe, bina içi zemin ve duvarlara seramik uygulaması nedeniyle kullanılan malzemelerin maliyet bedelleri ile diğer harcamalar, işletmenizin satışını artırmak amacıyla yapılan pazarlama harcaması olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrası uyarınca kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, bayilerinize yansıttığınız tutarlar gelir olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilere ait işyerlerinde showroom inşa edilmesine yönelik olarak yapılan masrafların kısmen aktarılması amacıyla bayilere düzenleyeceğiniz faturalarda, bayilerden tahsil edilen bedeller üzerinden genel oranda KDV hesaplanacaktır. Ancak, showroomlarda sergilenmek üzere numune mallar gönderilmesi firmanızın yarattığı KDV içerisinde vergileneceğinden numune malların emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Yüklendiğiniz KDV'yi KDV Kanununun 29-34. maddeleri ve 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde indirim konusu yapabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin showroom uygulaması olarak bayilerin satış merkezlerinin görünümünü bedelsiz olarak yenileyerek seramik uygulaması yapması nedeniyle kullanılan malzemeler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu malzemelerin tamamı veya bir kısmı için bedel alınması veya yapılan harcamalardan bayilerinize yansıtılan tutarlar için fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu malzemelerin taşınması esnasında sevk irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis araçlarında bulundurulan standart ekipmanlardan alet, edevat gibi demirbaşlar için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, bakım ve onarım hizmeti kapsamında değiştirilmek veya kullanılmak üzere taşınan yedek parçaların taşınması sırasında müşterilerin kimler olacağı ile nereye gidileceğinin bilinmesi halinde her bir müşteri adına ayrı ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Müşterilerin kimler olacağı ile nereye gidileceğinin belli olmadığı hallerde 'muhtelif müşteriler' ibareli sevk irsaliyesi düzenlenmesi mümkün bulunmakta olup, servis dönüşü sırasında kullanılmayan yedek parçaların irsaliye üzerine işaretlenmesi gerekmektedir. Düzenlenecek sevk irsaliyelerinde, yedek parçaların bakım onarım hizmeti sözleşmeleri kapsamında ücretsiz değişim için taşındığına ilişkin bir açıklamaya yer verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pakistan İslam Cumhuriyetinde bulunan şubesinde metrobüs işletmeciliği, çöp toplama ve taşınması ile halk otobüsü işletmeciliği alanlarında faaliyet gösteren hizmet işletmelerinin, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar gibi aktif kıymetler ile ilgili pasif kıymetlerin tümünün devredilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan şartların da sağlanması kaydıyla, tam mükellef bir sermaye şirketi olan mükellefeye kısmi bölünme yoluyla devri mümkündür. Kısmi bölünmeye yurt dışındaki şubenin değil, söz konusu şube tarafından icra edilen faaliyetlerle ilgili hizmet işletmelerinin girmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi Başkanlığına taahhüt edilen çadırkent altyapı yapım inşaatı işi kapsamında, ocak malzemesinin yüklenmesi ve nakledilerek saha içinde uygun yere dökülmesi hizmeti nedeniyle düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV'nin %20'si (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçenizde yardıma muhtaç sokak hayvanlarının bakılması faaliyetinizin ticarilik vasfı taşımaması ve gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai faaliyet kapsamında kalması kaydıyla söz konusu faaliyet kapsamında çalıştırdığınız işçilerin ücretleri Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendi uyarınca gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yardıma muhtaç sokak hayvanlarının bakımı için çalıştırdığınız işçiye ödenen ücretlerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinde belirtilen ücretlerden olması durumunda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması; bu madde kapsamında olmaması halinde ise 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b bendine göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m2'yi aşmayan ve konut olarak kullanılan her bir dairenin ve bu konutla birlikte değerlendirilecek arsa payının %1 oranında KDV'ye tabi tutulması; bunun haricindeki arsa bedeli ve dükkanların (işyeri) ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilen malların yeniden satışa konu edilmesi durumunda, iadenin gerçekleştiği vergilendirme döneminde yeniden satış yapılmışsa mahsup işlemi yapılarak fark iadeye konu edilir veya mükelleften tahsil edilir. Daha sonraki dönemde satış yapılmışsa daha önce iade edilen tutar mükelleften tahsil edilir. İade edilen mallara ilişkin alıcı tarafından hesaplanan KDV, Şirketinizin hesapladığı KDV tutarının düzeltilmesine yönelik olduğundan, bu tutarın yüklenilen KDV olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen (I) sayılı listenin B cetvelindeki mallar, (IV) sayılı listede yer alan malların imalatında girdi olarak kullanılması halinde, bu mallar için ÖTV beyannamesinin verilmesi ve ÖTV ödenmesi yapılmayacaktır. Bunun yerine, imalatta girdi olarak kullanılan bu mallardan üretilen malların teslimine ilişkin ÖTV'nin beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, üretilen malların teslimine ilişkin ÖTV beyan ve ödemesi üzerine, ithalde verilen teminatın çözümü işlemlerinin yerine getirilmesi gerekmektedir. Bu işlemler kapsamında 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ve 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında ÖTV iadesi talebinde bulunulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılım bankasından sağlanan finansman desteği kapsamında ödenen kar payları, hammaddenin finansmanı amacıyla alındığından, hammaddenin depolanması (stoklara girdiği tarih) öncesinde ortaya çıkan kar payları emtianın maliyet bedeline dahil edilmesi gerekmektedir. Hammaddenin depolanması aşamasından sonra ortaya çıkan kar payları ise maliyetle ilişkilendirilmesi veya doğrudan gider yazılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, katılım bankasına ait borçların dönem sonlarında kredi sözleşmelerine müstenit borçların değerlemesi gibi, değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin zirai ürünlerini borsaya tescil ettirmeksizin satması halinde, alıcılar müteselsil sorumluluk kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapmaya mecburdur. Borsaya tescil ettirerek satış yapması halinde ise, alıcılar (çiftçi olmayan şirket olması nedeniyle) gelir vergisi tevkifatı yapmayacak ve müteselsilen sorumlu olmayacaklardır. Ancak satışa konu zirai ürünlere ilişkin daha önceden çiftçiden satın alınması esnasında tevkifat yapılmamış ise, bu durumda ticaret borsaları ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen ürünü borsaya getiren müteselsilen sorumlu olacaktır. Borsaya tescil ettirilmeksizin satış yapılması halinde, alıcılar tarafından tevkif edilecek vergilerin kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden mahsubu açısından, şirket doğrudan üretici olması nedeniyle tevkifata tabi herhangi bir zirai ürün alımı söz konusu olmadığından, şirket yönünden zirai ürün bedelleri üzerinden tevkifatla ilgili muhtasar beyanname ile beyan ve ödeme koşulu aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Su Kullanım Hakkı Sözleşmesi kapsamında ödenen hidroelektrik kaynak katkı payı bedeli, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin "XV-Elektrik üretimi lisans harçları" bölümündeki 'su kullanım bedeli' olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle elektrik üretim lisans harcını ödeme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başarı primi ödemesi, iştirak kazançları istisnasına konu kurum kazancınıza ilişkin bir gider olması nedeniyle, doğrudan vergiye tabi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu başarı primi ödemesine konu olan yönetim hizmeti, doğrudan gayrimenkul şirketinin ticari kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili bir gider niteliği taşıdığından, hizmetten faydalanan gayrimenkul şirketi adına düzenlenecek bir fatura ile yansıtılmak suretiyle şirketinizce gelir olarak dikkate alınması durumunda kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tür değişikliği yoluyla münfesih hale gelen limited şirketin devamı olduğundan, limited şirket adına düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde ettiği kazançlar için indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanması mümkündür. Ancak Ekonomi Bakanlığına müracaat edilmesi ve yatırım teşvik belgesinin anonim şirket adına revize edilerek tescil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceset torbası, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, ithal veya tesliminin genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ürettiği malları ihraç kaydıyla satan mükelleflerin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla olamayacaktır. Iadesi talep edilemeyen KDV tutarı indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsim tashihine yönelik olarak tapuda yapılacak işlem Tapu ve Kadastro Müdürlüğünün hatasından kaynaklanıyorsa harç aranılmaz. Aksi halde, isim değişikliğine ilişkin tapuda yapılacak her bir tashih işlemi için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrası gereğince 81,30 TL (2014 yılı için) maktu harç tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışına satılan yazılıma ilişkin olarak ihracat tarihinden sonra ortaya çıkan sorunların giderilmesi amacıyla başka bir şirketten aldığı hizmet gideri, aşağıdaki şartlarla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır: (1) Yazılım satışı yapılan şirketle aranızda yapılan sözleşmede, satış sonrasında ortaya çıkan sorunların şirketinizce giderileceğine ilişkin hüküm bulunması, (2) Söz konusu gider ile kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması, (3) Yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması, (4) Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun tevsik edici belgelerle belgelendirilmesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 24. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi gereğince, Harcırah Kanununa tabi kurumlar tarafından harcırah veya yolluk olarak yapılan ödemeler gelir vergisinden istisnadır. Kalkınma Ajansı personeline ödenecek gerçek yol giderleri ve konaklama giderleri, Harcırah Kanunu hükümleri çerçevesinde harcırah veya yolluk olarak nitelendirilir ve bu kapsamda gelir vergisi kesintisi uygulanmaz. Ancak ekspertiz ücreti kısmı ücret niteliğinde olup gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanada mukimi firmadan sözleşme karşılığında elektronik malzeme alımı kapsamında verilecek teknik destek ve eğitim hizmeti serbest meslek faaliyeti kapsamında olduğundan, bu hizmetler karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi gereğince %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak dar mükellef kurum tarafından bu hizmetlerin Türkiye'de bir iş yeri veya daimi temsilci vasıtasıyla yapılması halinde, elde edilecek kazançlar tam mükellefler için geçerli olan hükümler çerçevesinde yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerektiğinden kesinti yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Dar mükellefin Türkiye'de iş yeri veya daimi temsilcisinin bulunup bulunmadığının bilinmemesi durumunda ise kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite ve bağlı birimlerinde kurulan döner sermaye işletmeleri tarafından Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1-a ve b maddesi ile 17/2-a maddesi kapsamında yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna olacak, söz konusu istisna kapsamında yüklenilen KDV indirim konusu yapılmayacak olup, indirim konusu yapılmayan bu vergiler gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Indirim hakkı tanınan ve tanınmayan işlemlerin birlikte yapılması halinde söz konusu mal ve hizmet alışlarına ilişkin KDV, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin kısmi vergi indirimi uygulaması kapsamında işleme tabi tutulacak olup, döner sermaye işletmesinin vergiye tabi işlemlerine ilişkin alış ve giderlere ait KDV'nin ise genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda çinko tozu ile sülfirik asit karıştırılarak üretilen aktif çinko oksit tozunun, çinko oksit ile stearik asit karıştırılarak üretilen çinko stearat tozunun, çinko oksit ile borik asit karıştırılarak üretilen çinko borat tozunun KDV Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara tesliminde 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin esas faaliyet konusu taşınmaz ticaretinden ziyade başka şirketlere iştirak etmek olsa da, çok sayıda gayrimenkul alım ve satımı faaliyetiyle uğraşması nedeniyle taşınmaz satışından doğan kazancı için Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) bendindeki istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde bulunan çok sayıda taşınmazın alım ve satımı, bunların ticari amaçla aktifte bulundurulması olarak değerlendirileceğinden, ticari amaçla elde bulundurulan söz konusu taşınmazların tesliminde, bu taşınmazların iki yıldan fazla süredir aktifte bulundurulup bulundurulmadığına bakılmaksızın, KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmünün uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli, yani yemeklik yağların imalinde kullanılabilir mahiyette olan defne yağının teslimi %8 oranında, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan, yani yemeklik yağların imalinde kullanılabilir mahiyette olmayan defne yağının teslimi %18 KDV oranında vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan kurumlar tarafından personelinize Milli Emlak Tebliğince belirlenen kira bedeli üzerinden yapılan lojman tahsisi, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, kira bedeli üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cr Röntgen Görüntüleme Cihazı (Tarayıcı Bilgisayar Yazılımlı), Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 9010.50 alt pozisyonuna ait 9010.50.00.10.19 GTİP numarasından ithal edildiği için, 2007/13033 sayılı Karar eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, ithal ve tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır beton işi, inşaat taahhüt işi kapsamında hizmet niteliğinde bir işlem olduğundan tevkifat uygulamasına tabidir. Söz konusu yapım işinin Tebliğin (I/C-2.1.3.1.) bölümünde "Belirlenmiş alıcılar" olarak sayılanlara ya da bunlara karşı yapım işini yüklenen mükelleflere karşı ifa edilmesi halinde, hazır beton işine ilişkin KDV tutarı üzerinden sorumlu tutulan alıcıların (2/10) oranında tevkifat uygulaması gerekmektedir. Hazır betonun nakli ve yerine konulması işinin imalatçı firma tarafından yapılmasının uygulamaya etkisi bulunmamaktadır. Belirlenmiş alıcılar haricinde bulunanlara karşı ifa edilen yapım işlerinde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağa ait taşınmazın şirkete sermaye artışı karşılığı ayni sermaye olarak konulması halinde, tapuda yapılacak devir işlemleri tapu harcından müstesna tutulmakla birlikte; söz konusu taşınmazın diğer taşınmazlarla tevhit işlemleri Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından Harçlar Kanununun 4. tarifesinin I/6-a fıkrası uyarınca tapu harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle her türlü hurda maddeyi toplayarak veya satın alarak ticaretini yapanlardan yapacağınız hurda madde alımları karşılığında gider pusulası düzenlemek suretiyle yaptığınız ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının 13/b numaralı bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından satın alınan sunucu hizmeti karşılığı yapılan ödemeler gayrimaddi hak ödemesi niteliğinde olup, yapılan bu ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi yurtdışında olan bir firmadan alınan hizmet için yurt dışındaki firmaya ödenen hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmekte olup, hizmet bedeline ait KDV'nin tamamı, tarafınızca sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir. Beyan edilen bu tutarın 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye işletme müdürlüğünüzün 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan kurum ve kuruluşlardan olması halinde fazla veya yersiz uygulanan verginin, Tebliğin (I/C-1.1.2.) bölümünün dördüncü paragrafında belirtilen usuller çerçevesinde (söz konusu tutarın tahsil edildiği ve gelir hesaplarına aktarıldığını tevsik etmek suretiyle), 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan kurum ve kuruluşlardan olmaması halinde ise fazla veya yersiz uygulanan verginin, Tebliğin (I/C-1.1.2.) bölümünün üçüncü paragrafında belirtilen usuller çerçevesinde (satıcının fazla veya yersiz KDV tutarını alıcıya ödediğini gösterir belge ile ve alıcının indirim hakkı bulunan mükellef olması durumunda alıcının vergi dairesinden alacak yazı ile), alıcıya iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Kanun kapsamında özel okullarda öğrenim gören öğrencilere sağlanan eğitim ve öğretim desteğine ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatının yapı sahibi bölümünde kooperatifin adı yazılı olmadığı için, yaptırılan mesken inşaatına ilişkin olarak kooperatife yapılan teslim ve hizmetlerin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. (Not: Yapı ruhsatında kooperatifin adı yapı sahibi bölümünde yer alırsa, bina inşaat ruhsatı 29/07/1998 tarihinden önce alınmışsa KDV'den istisna, sonra alınmışsa %1 oranında indirimli KDV uygulanır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından kullanılan bir kredinin yurtdışına para transferi yapılmaksızın alacaklısının veya borçlusunun değişmesi durumunda KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. KKDF kesintisi yapılmama halinin devam edebilmesi için kredinin tamamının kapatılması amacıyla yurtdışına herhangi bir para ödemesinde bulunulmaması, kredinin vade yapısının bozulmaması, başka bir ifade ile ortalama vadenin üç yılın altına düşmemesi gerekmektedir. Sözleşmenin diğer şartlarında değişiklik yapılması durumunda KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceden alınmış eski tarihli sağlık kurulu raporunu idari birimlere teslim eden engelliler yönünden teslim tarihi esas alınmaktadır. Bu durumda, bakmakla yükümlü olduğu engelli kişiye ait 12.05.2011 tarihli Sağlık Kurulu Raporunu 07.05.2014 tarihinde Başkanlığa teslim etmiş olmasından dolayı, serbest meslek kazancı dolayısıyla vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelir vergisi matrahına engelli indiriminin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 31 ve 89'uncu maddelerinde yer alan usul ve esaslara göre 07.05.2014 tarihi itibariyle uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuğunuz için Türkiye'de yapılan eğitim harcamalarının gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak faturalarla tevsik edilmesi ve beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması şartıyla (KDV dahil) indirime konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, vergiden muaf kurumlara yapılan ödemelerin indirime konu edilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuğunuzun eğitimi için ödemiş olduğunuz KDV'nin, faaliyetiniz ile ilgili olmaması nedeniyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki satıcı tarafından fiyat indiriminde bulunması durumunda, işlemin matrahında değişiklik vuku bulmakta olup, bu değişiklik KDV Kanunun 35. maddesi hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir. Alıcı firma, tarafına gönderilen debit note belgesine istinaden yurt dışındaki satıcı firmaya katma değer vergisi ihtiva etmeyen bir fatura düzenlemesi gerekir. Mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak KDV indirim tutarları da düzeltilecek olup, bu düzeltme matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar, 'ilave edilecek KDV' satırında beyan edilmek suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtlar vesikalara dayanılarak tevsik edilecektir. Alıcı firma yurt dışındaki satıcı firmaya KDV ihtiva etmeyen bir fatura düzenlemesi gerekir. Tüm tevsik edici belge ve yazışmaların (debit note, fatura gibi) muhafazası ve gerektiğinde ibraz edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Kredi teminatlarına ilişkin işlemlerinde düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası tanınmış olmasına rağmen, kredilerin geri ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası öngörülmemiştir. Bu nedenle, kredi teminatını oluşturan taşınmazların ihale yoluyla satışı sırasında düzenlenen ihale kararına damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna, bankalara borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmazların bankalara devir ve teslimlerini kapsamaktadır. Banka niteliğine haiz olmayan kredi teminatı sağlayan kuruluşun taşınmazı alacağına karşılık olarak ihale yoluyla satın alması işlemi bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneklerin KDV mükellefiyeti bulunmadığından KDV Kanununun 13/a maddesinde yer alan istisna hükmünden doğrudan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, derneğe ait bir iktisadi işletmenin faaliyet konusu hava taşıtlarının kiralanması ve çeşitli şekillerde işletilmesi kapsamında olması halinde, iktisadi işletmeye bu amaçla yapılacak olan hava taşıtı teslimleri katma değer vergisinden istisnadır. Bu istisna hükmünden yararlanabilmek için, ilgili iktisadi işletme vergi dairesi tarafından istisna belgesi almış olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek metalize iplik (metal tel, şerit, tel vb. ihtiva eden veya metalle/metal tozu püskürtülmesi ile kaplanmış olan ya da metal tozu ile kaplanmış plastik filmden oluşan) olması halinde %18 oranında KDV uygulanır. Ancak, boya veya sentetik ve suni maddeler kullanılarak metalize görünümü verilmiş taklit metalize iplik, ip, şerit ve benzerleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına göre belirlenerek ödenen 2010 ve 2011 yılı ile 2012 yılının ilk altı ayına ait kira bedeli ile ortak alan katılım payı ve reklam katılım payının mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği için 2012 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu giderlerin genel muhasebe ilkelerine uymak ve 2012 yılı gelir/gider hesaplarıyla bağlantı kurulmak suretiyle 2012 yılı defterlerine kaydedilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeli ile ortak alan katılım payı ve reklam katılım payı 2012 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak mahkeme tarafından hükmedilen inkâr tazminatı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin (g) bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 ve 2011 yıllarına ilişkin olarak yasal defterlere kaydedilmeyen faturalarda yer alan KDV'nin 2012 yılında indirim konusu yapılması vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşıldığından mümkün bulunmamaktadır. 2012 yılı ilk altı ayına ait faturaların 2012 yılı yasal defterlerine kaydedilerek 2012 yılı içerisinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında ithal edilen/edilecek makineler için kullanılacak krediler üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi firmanın serbest meslek kazancı niteliği taşıyan bu hizmetler karşılığında elde ettiği gelir Türkiye-Hollanda Anlaşmasının 14. maddesine göre değerlendirilir. Faaliyetin yalnız Hollanda'da icra edilmesi halinde vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak faaliyetin Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla veya Türkiye'de 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde toplam 183 günden fazla sürede icra edilmesi halinde, vergi sorumluları tevkif edilen vergilerin iadesi için teşebbüsler tarafından başvurulabilmesi kaydıyla vergi tevkifatı yapmak zorundadırlar. Mukimlik belgesi (noter tasdikli Türkçe tercümesi) ibraz edilmesi durumunda Anlaşma hükümleri uygulanır; aksi halde iç mevzuat hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
A tipi gümrüklü antrepoda depolanan ve gümrük antrepo rejimine tabi olduğu için antrepoda yurt içindeki alıcılara KDV istisnası uygulanarak teslim edilen pamuğun millileşmeden önce ortaya çıkan kilogram miktarındaki fazlalık veya eksiklik için KDV hesaplanması veya düzeltme yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, nihai kontroller sonucu pamuğun kilogram miktarındaki fazlalık veya eksikliklerin pamuğun millileşmesinden sonra ortaya çıkması halinde KDV Kanununun 48 inci maddesine göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamındaki işlemler nedeniyle alınan avans ödemelerine ilişkin olarak fatura düzenlenmiş ise, söz konusu avans bedellerine isabet eden tutarların istisna kapsamındaki hizmetin ifa edildiği vergilendirme dönemindeki KDV beyannamesinin ilgili satırlarında beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
A tipi gümrüklü antrepoda depolanan ve gümrük antrepo rejimine tabi olduğu için antrepoda yurt içindeki alıcılara KDV istisnası uygulanarak teslim edilen pamuğun millileşmeden oluşan kilogram miktarında fazlalık veya eksiklik için KDV hesaplanması veya düzeltme yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, nihai kontroller sonucu pamuğun kilogram miktarındaki fazlalık veya eksikliklerin pamuğun millileşmesinden sonra ortaya çıkması halinde KDV Kanununun 48 inci maddesine göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu işin, Afganistan polisi değerlendirme kurulu personeli adaylarına yönelik düzenlenecek uzmanlık eğitimi kapsamında konaklama, iaşe ve taşıma hizmetini kapsadığından, söz konusu iş nedeniyle düzenlenecek faturada sunmuş olduğunuz hizmete ait bedelin tamamı üzerinden katma değer vergisinin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8419.20.00.00.19 Diğer sterilizatörler ve 9018.90.84.00.19 Diğer alet ve cihazlar GTİP numaralarında yer alan eşyalar %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. 8421.39.20.90.00 Diğerleri ve 8514.40.00.00.00 Endüksiyon veya dielektrik kaybı yoluyla termik işlemlerde kullanılmaya mahsus diğer cihazlar GTİP numaraları kapsamındaki eşyalar genel oranda %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinin 08.06.2012 tarihinde 'Borç Tasfiye Sözleşmesi' ile revize edilmesi halinde de, yapılacak finansal kiralama işlemlerinde ilk sözleşme tarihinin esas alınması ve ilk sözleşmenin düzenlendiği tarihteki KDV oranının uygulanması gerekmektedir. Teşvik belgesi kapsamında mal ve teçhizatın kiralanması 27.12.2011 tarihinden önce akdedilen finansal kiralama sözleşmesine dayanmakta, anılan sözleşme feshedilmemekte, 'Borç Tasfiye Sözleşmesi' finansal kiralama sözleşmesinin eki ve parçası olmaktadır. Finansal kiralamaya konu malların Bakanlar Kurulu eki (I) sayılı listenin 16 ve 17. sırasında belirtilen amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazlar arasında yer alması şartıyla, ilk sözleşme tarihinden itibaren KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3909.50.90.00.00 GTİP numarasındaki poliüretan hammaddesi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Burun damlası, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan beşeri tıbbi ürün olarak 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin (II) sayılı listesinin B/18 sırası kapsamında yer almaktadır. Bu nedenle, 31/12/2007 tarihi itibariyle burun damlasının ithal ve teslimi % 8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz devredilen payların itibari değerleri ile kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kurum kazancına dahil edilen tutarın, 5520 sayılı Kanunun 5/1-a maddesinde yer alan iştirak kazancı istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak devredilen paylar, 240 numaralı Bağlı Menkul Kıymetler Hesabına borç, 649 numaralı Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabına alacak kaydı yapılarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisine tabi olduğundan, şirketinize verilen paylardan veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Midye üretimi faaliyeti zirai faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Söz konusu faaliyet ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenmemiş olduğundan, bu faaliyet nedeniyle elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Tevkif oranı, su ürünleri (kara ve su avcılığı ürünleri) için %2 olarak uygulanacaktır. Tevkif suretiyle vergilendirilecek zirai kazanç için defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, mükellef yazılı olarak vergi dairesinden istemde bulunması halinde, izleyen vergilendirme dönemi başından gerçek usule geçebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminde mükelleflerin diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulaması 01.01.2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için uygulanmak üzere yürürlüğe girdiğinden, şirketinize tayin olunan özel hesap döneminin sadece 01/01/2013 - 30/06/2013 tarihleri arasında kalan kısmında diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının bölgesel teşvik uygulamaları kapsamındaki 5. bölge yatırımlarında %50 sini geçmemek üzere, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir. Vergi indirimi tutarı yatırıma katkı tutarının %50 sini aşamayacağı şeklinde anlaşılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının %50 sini geçmemek üzere, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır. Fiilen yapılan harcama tutarı kadarının dikkate alınması mümkündür, ancak toplam yatırıma katkı tutarının %50 sini aşmaması koşuluyla.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanması 01.01.2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlar için uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Eğitim kazanç istisnası ve indirimli kurumlar vergisi uygulaması her biri kendi hükümleri çerçevesinde geçerlidir. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımdan elde edilecek kazançlara ilgili teşvik belgesi ile sağlanan vergi indirim oranına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır. Eğitim kazanç istisnası ve indirimli kurumlar vergisi, her biri ilgili hükümleri çerçevesinde ayrı olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulmaz. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununda yer alan istisna ve muafiyet hükmü, taşınmazın aynından doğan vergi, resim ve harçlara ilişkin olup, kurum kazancı ile ilişkilendirilmesi mümkün değildir. Ayrıca şirketinizin taşınmaz ticareti ile uğraşması nedeniyle, eski eser şerhi konulan taşınmazın satışından elde edilen kazança, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) bendindeki istisnanın uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu II. Grup korunması gerekli kültür varlığı olarak tescil edilen gayrimenkul üzerinde, satış işleminin yapılacağı tarih itibarıyla korunması gerekli kültür varlığı olduğuna dair kaydın bulunması halinde tapuda yapılacak tescil işleminden Harçlar Kanununun 59. maddesinin (m) bendine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. KDV Kanununda tescilli taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının tesliminin KDV den istisna olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Tapu kaydında I. veya II. grup kültür ve tabiat varlıkları koruma şerhi olan taşınmazların satışı KDV Kanunun 1/1 ve 1/3-d maddeleri kapsamında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 2863 sayılı Kanundaki istisna ve muafiyet hükmü taşınmazların aynından doğan vergi, resim ve harçlara ilişkin olup, kurum kazancı ile ilişkilendirilemez. Ayrıca şirketinizin taşınmaz ticareti ile uğraşması nedeniyle, eski eser şerhi konulan taşınmazın satışından elde edilen kazanca Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisnanın uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu II. grup korunması gerekli kültür varlığı olarak tescil edilen gayrimenkul üzerinde satış işleminin yapılacağı tarih itibarıyla korunması gerekli kültür varlığı olduğuna dair kaydın bulunması halinde tapuda yapılacak tescil işleminden Harçlar Kanununun 59/m maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak restorasyon sonrası ortaya çıkan yeni yapının korunması gerekli kültür varlığı olduğuna dair karar bulunmadığından, yeni yapının satışı nedeniyle tapuda yapılacak tescil işleminin harçtan istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV'ye tabidir. KDV Kanununda tescilli taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının tesliminin KDV'den istisna olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle tapu kaydında I. veya II. grup kültür ve tabiat varlıkları koruma şerhi olan taşınmazların satışı KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konut projesinin lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılmış olsa dahi, yapı ruhsatının alındığı 07/06/2013 tarihinde, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² vergi değerinin Beşyüz Türk Lirasının altında olması halinde, net alanı 150 m² ye kadar konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, net alanı 150 m² ve üstündeki konutlar ile m² büyüklüğüne bakılmaksızın işyeri teslimlerinde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyetinin kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması, taksicilik işletmeciliği veya binek otomobillerinin çeşitli şekillerde işletilmesi olmadığından, satmak için alınan ikinci el binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV'yi indirim konusu yapması mümkün değildir. İndirim konusu yapılamayan KDV, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012 yılında yapı ruhsatı alınan 28 no.lu parselin daha sonra 11 no.lu parsel ile tevhidi sonucunda yenilenen yapı ruhsatının 01/01/2013 tarihinden sonra alınması nedeniyle, söz konusu parseller üzerine inşa edilecek konut teslimlerinin KDV oranı, 24/12/2012 tarih ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirlenen şekilde tespit edilmelidir. Buna göre, net alanı 150 m²'ye kadar konutlardan, üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² vergi değerinin; a) 500-1000 TL (1000 TL hariç) arasında olan konutların tesliminde %8 oranı, b) 1000 TL ve üzerinde olan konutların tesliminde %18 oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre, Türkiye'de ikamet etmeyen gerçek kişiler dar mükellef olarak vergilendirilir. Bir yılın altı aydan fazla kısmını yurt dışında geçiren serbest meslek erbabı dar mükellef konumundadır ve yalnızca Türkiye'de elde ettiği kazançlar üzerinden vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmaması halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/4 bendine göre binde 68,31 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir. Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olması halinde ise tapu harcı aranılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin (b) fıkrasında sayılan konularda herkesin yararlanmasına açık bir şekilde faaliyette bulunması şartıyla, veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması; ayrıca 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesinin 8 inci fıkrası gereğince vakfınıza yapılan bağışların veraset ve intikal vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmaması halinde, gayrimenkullerin vakfınız adına tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun (4) sayılı tarifesinin I/4 bendine göre binde 68,31 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir. Eğer vakfınız Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan ise, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (b) bendi gereğince harçtan müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin (b) fıkrasında sayılan konularda herkesin yararlanmasına açık bir şekilde faaliyette bulunması şartıyla, veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ayrıca 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesinin 8 inci fıkrası gereğince vakfınıza yapılan bağışların veraset ve intikal vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre, bu kazanç ve iratları nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından tevkifat oranı %20 olarak belirlenmiştir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında, dar mükellefiyete tabi işletmenin Türkiye'de sabit bir yeri bulunmadığı takdirde, Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazançları üzerinden vergilendirme Türkiye'nin yetkisindedir. Sabit bir yer tesis edildiğinde ise, bu tarihten sonra sabit yere atfedilebilen kazançlar üzerinden vergilendirme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonucu oluşan zararın geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, geçmiş yıl kârlarının ve/veya yasal yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi, kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kar payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirket aktifine kayıtlı bulunan sabit kıymetlerin, Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesi dikkate alınarak satışı yapılmak ve satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmek suretiyle veya Kanunun 267 nci maddesi uyarınca tespit edilecek emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenerek işletmeden çekilmek suretiyle kayıtlardan tenzil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin adına düzenlenen bina inşaat ruhsatı 29/7/1998 tarihinden sonra alınmış olmakla birlikte, 60 No.lu Sirkülerinde belirtilen inşaat taahhüt işleri kapsamındaki işlemlerin yapılması halinde bu işlemler için %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. KDV mevzuatında inşaat taahhüt işi olarak kabul edilmeyen ve piyasadan yapılacak alımlarda ise mal veya hizmetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır. Emanet usulüyle inşaat işi yaptırılması halinde, taşeron ve müteahhitler tarafından kooperatife yapılan malzeme hariç işçilik hizmetlerinde istisna veya indirimli oran uygulanacak, bunun dışında inşatta kullanılmak üzere piyasadan satın alınan mal ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışma sürelerinin tamamını yeraltında geçirmeleri halinde, ödenen kıdem ve ihbar tazminatlarının tamamı Gelir Vergisi Kanununun 23/3 maddesi uyarınca istisna edilir. Çalışma sürelerinin bir kısmını yeraltında geçirmeleri durumunda, yeraltında çalışılan süreye isabet eden kıdem ve ihbar tazminatı istisna edilir. Yer üstünde çalışılan süreye isabet eden kıdem tazminatından 1475 sayılı Kanunun 14. maddesi gereğince ödenen kısım Gelir Vergisi Kanununun 25/7 maddesi uyarınca istisna edilir; bunu aşan kısım ücret hükümlerine göre vergilenir. Yer üstünde çalışılan süreye isabet eden ihbar tazminatı ücret hükümlerine göre vergilenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maaş, ücret ve benzeri nitelikteki ödemeler ile bunların makbuzlarından damga vergisi alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesi uyarınca, iade edilen malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şartıyla; satışı yapan mükellef borçlandığı vergiyi, muhatap mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve vuku bulduğu vergilendirme dönemi içinde düzeltmesi gerekmektedir. Belge düzeni açısından, iade firmaca yapıldığında iade amaçlı fatura düzenlenmesi; nihai tüketicilerce yapıldığında daha önce düzenlenen faturalarla ilinti kurularak gider pusulası düzenlenmesi mümkündür. İade edilen malın yerine yeni mal verildiğinde de verilen yeni mal için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plan-proje işi yaptırmak isteyen müşterilerinize bu hizmeti arızi ya da sürekli olarak faaliyet gösteren mühendislere bir bedel karşılığı yaptırarak sunmanız tavassut (aracılık, komisyonculuk) niteliğinde bir iş olduğundan elde ettiğiniz kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, harita mühendisliği faaliyetinizden dolayı elde ettiğiniz kazanç serbest meslek kazancı olup başka bir işle devamlı olarak uğraşılması bu hususu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita mühendisliği faaliyetiniz serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirileceğinden serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirerek mesleki faaliyetinize ilişkin her türlü tahsilatınız karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlenmesi; Plan-proje işlerinizi yaptırdığınız mühendislere ücret ilişkisini doğuran bir hizmet sözleşmesine istinaden ücret ödemesinin yapılması halinde ücret bordrosu düzenlenmesi; Plan-proje işi yaptırmak isteyen müşterilerinize komisyon karşılığı hizmet sunmanız tavassut niteliğinde bir iş olduğundan elde edeceğiniz kazanç ticari kazanç olarak vergilendirileceği için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinde sayılan şartlardan birini taşımanız veya ihtiyari olarak birinci sınıfa dahil olmak istemeniz halinde bilanço esasına göre aksi halde işletme hesabı esasına göre defter tutulması ve verdiğiniz hizmet karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bulunmaktadır. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamına giren mükelleflerin, seyyar banka POS'larının yerine Bakanlığınca onaylanan EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmaları gerekmektedir. Satışları yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlara perakende teslimde bulunan satışların belgelendirilmesinde yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar kullanma mecburiyeti getirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam sedimentasyon tüpü TGTC'nin 70.17 tarife pozisyonu altında yer almakta olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin eki II sayılı listenin "B" bölümünün 22 nci sırasında 70.17 tarife pozisyonu yer almadığından, söz konusu eşyanın ithal ve teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, korumalı işyeri hibe desteği sözleşmesi, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabidir. Sözleşme, projenin toplam bedeli olan 249.580,00 TL üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulmalıdır. Sözleşmenin 2 nüsha olması hasebiyle her nüsha için ayrı vergi hesaplanır. Damga Vergisi Kanununda ve Engelliler Hakkındaki Kanunda korumalı işyeri statüsündeki işletmelerin işlemlerine ilişkin kağıtlar için herhangi bir muafiyet veya istisna hükmü bulunmadığından, Damga Vergisi Kanununun 6 ncı madde hükmü uyarınca en yüksek vergiyi gerektiren tutar üzerinden vergi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayide Enerji Verimliliği Proje Yarışmasında ödül alan firmalara yapılacak ödemeler, ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu kapsamında ticari kazanç olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu ödemeler veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK 262. maddesine göre maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder. Bu kapsamda, ithal edilen cihazların kurulumu sırasında ortaya çıkan montaj maliyetleri, cihazların mülkiyeti Şirkette kaldığı sürece bu kıymetlerin maliyetine ilave edilmesi gerekir. Montaj giderleri cihazın iktisap edilmesi ve değerinin artırılması münasebetiyle yapılan giderler olduğundan maliyet bedeline dahil edilir ve amortisman yoluyla itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelleştirme bedeli, lisans ihale bedeli ve su kullanım bedeli ödenmeksizin hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim faaliyetinde bulunulması halinde elektrik üretimi lisans harcı ödenmesi gerekmekle birlikte, söz konusu bedellerden herhangi birinin ödenmesi durumunda söz konusu harcın aranılmaması gerekir. Yani söz konusu üç bedelden en az biri ödenmiş ise elektrik üretimi lisans harcı tahsil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların münhasıran gaz, benzin, mazot ve benzeri ürünlerle çalışması halinde diğer şartları da taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanmanız mümkündür. Ancak bu eşyaların elektrikle, elektrikle şarj edildikten sonra, akümülatör veya batarya yardımıyla çalışması durumlarında, 92/2683 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında kalacağından, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır; gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması halinde vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak yurtdışında mukim firmalardan özel olarak hazırlattırılan program satın alınması halinde serbest meslek kazancı niteliğinde olup %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Copyright kapsamında bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik kişi ve kurumlardan internet üzerinden alınan bilgisayar oyunları hizmet niteliği taşıdığından ve bu hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabidir. KDV'nin mükellefi yurt dışındaki firma olmakla birlikte, firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde mükellef tarafından 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Yurt dışından satın alınan bilgisayar oyunlarının internet üzerinden yurt içinde satışı KDV'ye tabi, yurt dışındaki kişilere satılması halinde KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan alınan muteber belgeler gider olarak defterlerine kaydedilebilir. Yurt dışındaki kişi veya firmalardan belge alan mükelleflerin bu belgeleri defter kayıtlarında gider olarak göstermeleri sırasında belgelerde yazılı bedelleri, belgelerin düzenlendiği günde Merkez Bankası döviz kuruna göre Türk Lirası'na çevirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değerlemede yurtdışında faaliyette bulunan borsaların esas alınması mümkün olmadığından söz konusu türev işlemlerin mukayyet değeriyle, o da yoksa emsal bedeliyle değerlemelere tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Test aşaması devam eden ve bu sürede deneme üretimi yapılan iktisadi kıymetin kullanıma hazır halde bulunduğu kabul edilemeyeceğinden, söz konusu iktisadi kıymetin amortismanına bu aşamaların tamamlandığı 2014 yılından itibaren başlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Radyasyona karşı koruyucu elbiselerin KDV oranı, kullanılan malzemeye bağlı olarak aşağıdaki şekilde hesaplanır: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olanları %8 oranında KDV, (2) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle hazırlanmış olanları %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Premiks, yalama blokları ve yalama kovaları, TGTC'nin 2309.90.96.90.19 GTİP No'su kapsamındaki hayvan gıdası müstahzarları olup, KDV Kararnamesi eki II sayılı listenin B bölümünün 23. sırasında sayılan 'her türlü fenni karma yemler ve benzeri hayvan yemleri' kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle, söz konusu ürünlerin ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabınıza yapılan mobilya çizimi teknik detaylandırma ve danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu faaliyetin bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak yapılması halinde ise elde edilen kazancın ücret hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet adresi isminin kiralanması şeklindeki satışı, hizmetin yurtdışındaki müşteriye verilmesi ve hizmetten yurtdışında yararlanılması durumunda KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
84.51 tarife pozisyonu kapsamındaki makinaların (2. el dahil) finansal kiralamaya konu olmaksızın alımı genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu işlemleri" başlıklı bölümünün 20 nci fıkrasının (a) bendine göre, gayrimenkullerin devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında yapılan inşaat projesi kapsamında yurt dışında bulunan tedarikçilerden temin edilen inşaat malzemeleri için yurt içindeki bankalarda açılan peşin veya vadeli akreditiflere ilişkin bankalarca alınan komisyon ve masraf tutarları BSMV'den istisna bulunmaktadır. Çünkü bu mal alımları, ilgili vergi resim ve harç istisnasına konu döviz kazandırıcı işlemin ifası nedeniyle yapılmakta olup, 99/13812 sayılı Karar ve 2008/6 sayılı İhracat Tebliği gereğince BSMV istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapusu bulunmayan gayrimenkulün devir teslim tutanağı ile devredilmesi halinde, bu işlemden doğan kazançlar değer artışı kazancı olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesi kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir teslim tutanağı ile devredilen gayrimenkul, tapu kaydı olmasa da maddi duran varlık olarak şirket aktifine kaydedilebilir. Bu işlem Kurumlar Vergisi Kanunu açısından gayrimenkulün şirkete devri olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kaydı olmayan gayrimenkulün devri işlemi, KDV mevzuatı açısından gayrimenkul işlemi olarak değerlendirilmez; ancak işlemin mahiyeti ve tarafların niteliklerine göre KDV hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirketin aracılık faaliyetleri, Kanunun 17/4-t maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan şirketin söz konusu Yönetmelik ve 5174 sayılı Kanun kapsamında gerçekleştireceği aracılık faaliyetleri ticari malların alım satımına ilişkin olup, 6802 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemler kapsamında olmadığından BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pasifte özel bir fon hesabında tutulması gereken tutarın dövize çevrilerek bankada bloke edilmesi, söz konusu satıştan dolayı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendindeki istisnadan yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir. Satışa konu taşınmazın en az iki tam yıl süreyle aktifinde yer almış olması ve kanunda belirlenen diğer şartları taşıması kaydıyla, taşınmaz satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe satışa konu edilen otel binasının en az iki tam yıl süreyle şirketinizin aktifinde yer alması koşuluyla Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin dördüncü fıkrasının (r) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polikarbondan üretilen süt sağım makinesi kovası, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 3924.10.00.00.00 Sofra ve mutfak eşyası GTİP numarası kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar arasında yer almadığından, genel oranda %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal Yeniden Yapılandırma Sözleşmesi uyarınca üzerinde ipotek tesis edilen gayrimenkulün satın alınması nedeniyle tapuda yapılacak işlemin tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Bu istisna uygulanabilmesi için, satış işleminin lehine ipotek tesis edilen alacaklı bankaların alacaklarının tahsili amacıyla gerçekleştirildiğinin ve satış bedelinin alacaklarına mahsup edilmek üzere alacaklı bankalara ödeneceğinin tevsiki şartır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yazılamaz. Gelir Vergisi Kanununun 41. maddesinin 2. bendine göre teşebbüs sahibinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına işletmeden ödenen aylık, ücret, ikramiye, komisyon ve tazminatlar gider olarak kabul edilemez. Ancak, çocuğa nakden veya hesaben ödenen ücretler Gelir Vergisi tevkifatına tabi tutulmalı ve tevkif edilen vergiler muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Kanun kapsamında özel okullarda öğrenim gören öğrencilere sağlanan ve tutarları Müdürlüğünüzce ödenen eğitim ve öğretim desteğine ilişkin olarak, özel okullar tarafından Müdürlüğünüze düzenlenen faturalarda Müdürlüğünüz tarafından 5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 9004.90.90 GTİP numarasında yer alan yüzücü gözlükleri (çerçevesi kıymetli metallerden veya kıymetli metallerle kaplama metallerden olanlar hariç), 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B/22) sırasında sayılan 9004.90 tarife alt pozisyonundaki gözlük kapsamında değerlendirilerek, ithal veya teslimine %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Selogyn- vajinal jel adlı ürün; Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olması halinde KDV oranı %8 olarak uygulanır. Aksi takdirde (Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmamış veya ithaline izin verilmemiş olması durumunda) genel KDV oranı olan %18 uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2936.23.00.00.19 GTİP numarasından ithal edilen riboflavin lens solüsyonu, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/22) nci sırasında sayılan eşyalar kapsamında yer almadığından, ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek bir bitki veya bitki parçalarından (tohum ve meyveler dahil) hazırlanmış gıda takviyesi ürünleri, TGTC'nin 12. faslının 12.11 tarife pozisyonunda yer alan bitkiler arasında olması halinde %8 oranında KDV'ye tabidir. Birden fazla bitki veya meyve ile bitki parçalarının birbirleriyle veya başka maddelerle karıştırılması suretiyle elde edilen gıda takviyesi ürünleri ise TGTC'nin 21. faslının 21.06 tarife pozisyonunda değerlendirilip yine %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelindeki vergi tutarı uygulanarak teslim edilen motorin isimli malın, imalatçılar tarafından aynı cetveldeki cut-backs isimli malın imalatında kullanılması halinde vergi tutarının indirimli uygulanması ile indirimli vergi uygulamasından kaynaklanan vergi farklılaştırmasının alıcı imalatçılara iade yöntemi ile uygulanmasına yönelik bir düzenleme bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu üretim faaliyeti kapsamında vergisi ödenerek satın alınan motorinin cut-backs isimli malın imalatında kullanılması halinde herhangi bir ÖTV iadesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üzeri branda ile örtülü halı saha, yapı ruhsatı ve yapı kullanma izin belgesine tabi olması nedeniyle 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa göre bina kapsamında değerlendirilmektedir. Bahse konu halı sahanın emlak vergi değeri, Binaların Metrekare Normal İnşaat Maliyet Bedellerini Gösterir Cetvelde yer alan "Diğer Ticarethane ve İşyerleri" için takdir edilen değerler esas alınarak hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarların kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü finansal kiralama sözleşmesi çerçevesinde ortaya çıkan giderler kiracıya ait olup, kiralayan tarafından ödenen tutarların kiralamaya konu kıymetin üçüncü kişilere satışından veya kiralanmasından doğan satış bedelinden karşılanması gerektiğinden, satış bedelinin zararı karşılamaması durumunda ise aradaki farkın kiracı nezdinde takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satış yapanlar ile hizmet ifa eden KDV mükelleflerinin perakende satışlarına ilişkin düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda KDV'yi ayrıca göstermeyebilecekleri, ancak belgede 'KDV DAHİLDİR' ibareli bir şerh bulunacağı hükme bağlanmıştır. Ancak, müşterinin istemesi halinde perakende satış yapanlar ile hizmet ifa eden mükellefler düzenleyecekleri fatura ve benzeri belgelerde KDV'yi ayrıca göstermek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanuna tabi cihazların özel iletişim vergisini fiş üzerinde gösterecek teknik özelliklerinin olmaması sebebiyle, bu cihazları özel iletişim vergisine tabi mal ve hizmet satışlarında kullanırken ÖİV fiş üzerinde gösterilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan inşaat hizmetinde vergiyi doğuran olay, davanın kesinleştiği tarih itibariyle meydana gelmiştir. Bu tarihten itibaren 7 gün içerisinde ilgili kurum adına düzenlenecek faturada, mahkemece hükmolunan ve icra dairesine yatırılan bedel üzerinden genel oranda KDV hesaplanması ve bu döneme ait 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık ve iş ortaklıkları adına yapılacak iadelerde teminat mektubunun ortaklardan biri adına düzenlenmesi yeterlidir. 2013 takvim yılının muhtelif dönemleri ve Şubat 2014 dönemi katma değer vergisi iade alacağı için ortaklardan birisi adına düzenlenen teminat mektubu yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam seranın zirai faaliyetlere mahsus işyeri binaları kapsamında değerlendirilerek yıllık tarifeye göre personel sayısı üzerinden çevre temizlik vergisi alınması gerekmektedir. Ancak söz konusu cam seranın belediyenin çevre temizlik hizmetinden yararlanan fakat su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinde karşılayan binalardan olması halinde, çevre temizlik vergisinin binaların grupları itibariyle belediyelerce en son intibak ettirildikleri derecelere ait tarifede yer alan tutarlar üzerinden yıllık olarak tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket yetkilileri ve müşterileri için konut olarak kiralanan gayrimenkule ait giderler, işletme ile ilgili olması ve normal muhasebe kayıtlarında belgelenmesi şartıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu giderlerin işletmenin ticari faaliyetinin yürütülmesi için gerekli olması ve safi kurum kazancı hesaplamasında Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hükümleri uyarınca muhasebe kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesi uyarınca belirtilen hallerde değer artışı kazancı hesaplanmaz ve vergilendirilmez. Birleşme sonrası kollektif şirket ortaklarının, birleşme tarihi (22/01/2014) itibarıyla 01/01/2014-22/01/2014 dönemine ilişkin gelir vergisi beyannamelerini normal beyan zamanında verecekleri ve bu dönemin vergilendirilmesi Gelir Vergisi Kanununun ilgili hükümleri uyarınca yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. Şirketinizce kira geliri elde etmek amacıyla alınan taşınmazın kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi taşınmaz kiralaması ile uğraştığınıza karine teşkil edeceğinden bu taşınmazın satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. Şirketinizce kiraya verilmek suretiyle ticari faaliyete konu edilen gayrimenkulün (konutun) satışında KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün olmayıp, bu satış işlemi genel usul ve esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polonya mukimi firma adına geliştirilen ilaç formülüne ilişkin olarak söz konusu firma tarafından yapılan ödemeler üzerinden yurtdışında ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergiler, bu faaliyete ilişkin kazancın Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirildiği hesap döneminde Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesindeki şartlar dahilinde indirilecek olup, indirilemeyen vergiler, bu dönemi izleyen üçüncü hesap dönemi sonuna kadar indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretim faaliyetlerinden elde edilen gayrisafi iş hasılatı esas alınarak 2014 yılının Nisan ayında verilen bildirim üzerine tahakkuk ettirilen elektrik üretimi lisans harçları, tahakkuk ettiği tarihin içinde bulunduğu vergilendirme döneminde (2014 yılında), kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, elektrik üretimi lisans harçlarının geç tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesiyle ilgili olarak ödenen cezalar ile gecikme zamları ve faizlerinin kurum kazancının tespitinde gider yazılamayacağı unutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi şirketten marka ve benzeri gayrimaddî hakların satın alınması karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Vergi kesintisi oranı 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İskele kurma, mekanik raspa, kumlama, temizleme ve boyama işleri KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna hizmeti olarak değerlendirilmemektedir. Bu hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu işler henüz inşaat halinde bulunan gemilere verildiğinden, KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak da değerlendirilmesi mümkün değildir. KDV iadesi hizmetin gerçekleştiği dönem olan Aralık 2009 dönemine ait KDV Beyannamesinde iade edilecek KDV satırında bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sattığınız ürünlerin tanıtımı için ofis açmanız durumunda; açacağınız ofis, işyeri olarak kabul edileceğinden esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamakta ve elde edeceğiniz kazancın ticari kazanç hükümleri kapsamında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimari projenin izinsiz kullanımından dolayı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 68. maddesi uyarınca ödenen tazminat (246.504,00 TL + 7.000,00 TL manevi tazminat + avans faizleri), eser sahibinin mali haklarının ihlal edilmesi halinde ekonomik yarar getirecek şekilde kullanılmasından elde edilen gelir niteliğinde serbest meslek kazancıdır. Bu gelir Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan mütellif, mütercim vb. kategorisine dahil olmadığından istisna hükmünden yararlanamaz. Ödemeyi yapan kurumlar, bu tutardan %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak zorundadırlar. Vekalet ücreti (419.430,80 TL - 253.504,00 TL = 166.430,80 TL), avukat tarafından alınan ücret olup serbest meslek kazancı niteliğindedir ve bu tutar üzerinden de %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kulübünüzün sporcularına yapacağı ücret ve ücret sayılan ödemeler üzerinden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kulübünüzde çalışan antrenör, yardımcı antrenör, aşçı, saha görevlisi ve ofis elemanı gibi çalışanlara yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret geliri elde eden ve ücretleri gerçek usulde vergilendirilen söz konusu kişilerin, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarı üzerinden hesaplanan gelir vergisinden fazla olmamak kaydıyla, ücretlinin medeni durumu dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanununun 32 nci maddesi uyarınca hesaplanacak asgari geçim indiriminden faydalandırılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde bulunan Sarıoğlan ilçesinde yapılan mobilya alım satım faaliyetinden dolayı basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak beyaz eşya alım satımı faaliyeti 92/2683 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında kalması nedeniyle basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hükmün uygulanmasında sadece vergilendirilmesi gereken net ücretlerin vergi uygulaması yönünden brüte iblağ edilmesinin anlaşılması gerekmektedir. Başka bir ifade ile istisna kapsamında kalması nedeniyle vergilendirilmeyecek net ücret ödemelerinin brüte iblağına gerek bulunmamaktadır. İstisna kapsamındaki tamamı muaf olan ücret gelirlerinin vergi kanunları açısından brüte tamamlamaya gerek yoktur. Ancak istisna kapsamına tabi olmayan ücret gelirlerinin brüte iblağ edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103. maddelerinin hükümleri dikkate alınarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca sigorta primlerinin hesaplanmasında sosyal güvenlik mevzuat hükümlerinin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekleştirilecek bedelsiz ihracat işlemlerinde mal bedelinin sıfır veya bedelsiz olduğunu gösterecek şekilde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tekdüzen muhasebe sisteminin uygulanmasına ilişkin açıklamalar, 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ve daha sonra bu konuda yayımlanan diğer Tebliğlerde yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizle ilgili olarak Türkiye sınırları dışındaki mal hareketlerinde katma değer vergisi hesaplanmamış olsa da 5.000 TL'yi aşan mal ve/veya hizmet alış/satışlarının Ba-Bs formlarında beyan edilmesi gerekmektedir. Belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edileceğinden, bir kişi veya kuruma bir ay içindeki mal ve/veya hizmet satışları toplamı KDV hariç 5000 TL ve üzeri olması durumunda aynı mükelefe düzenlenen bedelsiz faturaların da 396 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde Form Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçi bedelsiz numune ürünlerin tesliminde ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması, satışa konu olmayacak şekilde yapılması ve ilgili firmanın unvanını taşıması ayrıca para ile satılamayacağının ürün üzerinde açıkça belirtilmesi şartıyla bu malların numune olduğuna dair şerh düşülmek suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmekte olup fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye deposuna kendi araç ve personelinizle yapılan süt nakli sırasında kooperatifinizce düzenlenen sevk irsaliyesinin araçta bulundurulması gerekmektedir. Ancak, kooperatifinizce Belediyeye teslim edilen sütlerin kooperatif araçlarıyla Belediye deposundan alınarak Belediyenin belirlediği adreslere ayni yardım amaçlı taşınması sırasında sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamakta olup, araçta Belediye ile kooperatif arasında düzenlenen sözleşmenin bir örneğinin bulundurulması yeterli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin 29. sırasında yer alan rektifiye edilmiş kullanılmış iplik ve dokuma makinelerinin firmanız tarafından gerek finansal kiralama şirketlerine gerekse diğer alıcılara tesliminde %8 oranında KDV hesaplanacaktır. Söz konusu makinelerin 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 29. sırasında yer almaması halinde ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile Sağlık Merkezleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmemektedir. Bu nedenle Aile Sağlık Merkezi tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgeleri ve vergi dairesine verilecek muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinize kayıtlı olan canlı hayvanların satışından doğan kârın, Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesinde sayılan şartlara uyulmak kaydıyla yenileme fonuna alınması, söz konusu fona alınan satış kârının yeni alınan veya üreme yoluyla şirket aktifine giren canlı hayvanların amortisman tutarlarından mahsup edilmek suretiyle kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.10.) bölümünde düzenlenen temizlik hizmeti kapsamında (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 ve 2014 dönemlerinde elde edilen alış, satış ve/veya hasılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanununun 48. maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı şartları topluca taşıması ve 2015 yılının Ocak ayının başından otuz birinci günü akşamına kadar yazılı olarak bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurması halinde, 01.01.2015 tarihinden itibaren basit usule geçmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme büyüklüğü ölçüleri 1998/12095 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (A) bendinin 24. grubunda belirlenen ölçüleri aşmaması veya bir biçerdövere veya bu mahiyetteki bir motorlu araca veya on yaşına kadar ikiden fazla traktöre sahip olmaması halinde mükellefiyet tesis ettirilmesine ve beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu tevkifat mükellef için nihai vergi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme büyüklüğü ölçüleri 1998/12095 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının (A) bendinin 24. grubunda belirlenen ölçüleri aşmaması halinde, söz konusu şirketin bakım masraflarına karşılık yavru keçiler ile sahip olunan keçilerden elde edilen sütün satın alınması karşılığında ödenen bedeller için, söz konusu bedelleri ödeyen mükellef tarafından müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışı mukimi firmadan almış olduğu mühendislik hizmeti karşılığında yapılacak ödemelerin, serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi ve bu kapsamdaki ödemeler üzerinden 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından, yurt dışında yerleşik Türkiye'de şubesi ve temsilcisi bulunmayan Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdari Bölgesi mukimi firmaya termik (izolasyon) konusunda yaptırılan mühendislik çalışmalarının yine Türkiye'de şubesi veya temsilcisi bulunmayan Belçika mukimi firmaya satılması işleminde, hizmet yurtdışında ifa edildiğinden ve hizmetten de yurtdışında yararlanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu itibarla, bu hizmet karşılığında yurtdışındaki firmaya yapacağınız ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı arsanın TOKİ tarafından kamulaştırılması ve bu kamulaştırma işlemine karşılık her bir kooperatif üyenize herhangi bir TOKİ konut projesinden trampa yoluyla gayrimenkul alma hakkı verilmesi, kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir. Kooperatife ait arsanın kamulaştırılması, kamu gücü kullanılmak suretiyle elden çıkarıldığı için ortak dışı işlem olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif üyelerinin arsalarının kamulaştırılması karşılığında TOKİ'den trampa yoluyla aldıkları gayrimenkuller değer artışı kazancı sayılmakta olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesi kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV açısından sonuç bölümünün tam metin içeriği incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüklü sahadaki bir antreponun kiralaması Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında değerlendirilememekte olup, bu işlem genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit edilen arsa üzerine tek yapı olarak bina inşa edilmesi halinde: a) 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak değerlendirilen kısma isabet eden net alanı 150 m²'nin altında bulunan konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanır. b) Tevhit yoluyla birleştirilen arsaya (6306 sayılı Kanun kapsamında olmayan) isabet eden kısım için arsa birim m² vergi değerine göre; 500-1000 TL arasında olan konutlarda %8, 1000 TL ve üzerinde olan konutlarda %18 oranında KDV uygulanır. c) Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında %18 oranında KDV hesaplanır. Her iki arsaya ayrı binalar inşa edilmesi halinde; riskli yapı arsasına 2012/4116 sayılı Kararname hükümleri uygulanmaz, net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında %18 oranında KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetim ve işletme hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. Söz konusu hizmetler, KDV Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen tevkifata tabi işlemler arasında yer almadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işinden bağımsız ve ayrı olarak verilen harita ve kadastro hazırlama hizmetini Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa etmeniz halinde Tebliğin (I/C-2.1.3.2.2.) bölümü kapsamında (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacak, (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar dışındakilere karşı ifa etmeniz halinde ise KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Mimarlık, mühendislik, etüt, plan, proje, harita (kadastral harita dahil), kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hazırlama ve benzeri işlerin ilk yüklenici tarafından yapım işinin bir kısmı ile birlikte alt yüklenicilere devredilmesi halinde, alt yüklenici tarafından düzenlenen faturalarda tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında KDV ödemeksizin satın aldığı girdileri kullanarak ürettiği malı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak teslim eden bir mükellefin iade alacağı KDV tutarı, ihraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplayıp tahsil etmediği KDV tutarından, bu ürün için DİİB kapsamında aldığı girdiler nedeniyle ödemediği KDV tutarı düşüldükten sonra kalan tutardan fazla olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yabancı bayraklı gemilere yapılan seyir kitabı, seyir haritası vb. donatım malzemelerinin teslimi, yürürlükteki ihracat mevzuatına uygun olarak gerçekleştirilmek kaydıyla, KDV'den istisna bulunmaktadır. Bu teslim nedeniyle firmanız tarafından yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iade talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/f maddesi uyarınca, Jandarma Genel Komutanlığına milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçları için yapılan teslim ve hizmetler KDV den müstesnadır. Ayrıca, KDV Kanununun 16/1-a maddesi gereğince, teslimleri vergiden istisna edilen mal ve hizmetlerin ithalatı da KDV den istisna olduğu için söz konusu araçların ithalatı KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni ÖTV ile ilgili olarak sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde KDV ile ilgili değerlendirme tamamlanmış ancak ÖTV konusunda nihai sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepoları ve geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetlerine ilişkin KDV Kanununun 17/4-o maddesi ile ihdas olunan istisnanın uygulanması açısından, gümrük beyannamesinin tescil tarihi kısıtlayıcı bir unsur teşkil etmemektedir. Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar verilen söz konusu hizmetlerin gümrük beyannamesi tescil edildikten sonra da verilmeye devam edilmesi halinde de KDV Kanununun 17/4-o maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. İnşaat yapım hizmeti: %18 oranında KDV uygulanır. 2. Net alanı 150 m²'nin altında olan konut teslimlerinde: Taşınmazın 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak değerlendirilmiş olması halinde, arsa birim m² vergi değerine ve büyükşehir belediyesi kapsamına bakılmaksızın %1 oranında KDV uygulanır. İnşaat şirketi tarafından firmanıza teslimi ile inşaat şirketi tarafından firmanıza teslim edilen konutların üçüncü kişilere tesliminde %1 oranında KDV uygulanır. 3. Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında: %18 oranında KDV hesaplanır. 6306 sayılı Kanun kapsamında bulunması oran uygulamasını değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen hizmet, THY'nin uluslararası uçuşlarında uçaklar 10.000 ft yüksekliğe ulaştığında gerçekleşeceği ve işlemin Türkiye'de yapılan veya Türkiye'de faydalanılan bir hizmet niteliğinde olmadığı anlaşıldığından söz konusu hizmet KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak söz konusu hizmetten Türkiye'de yararlanılması durumunda KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
THY'nin uluslararası uçuşlarında uçak içerisinde yer alan kurulu donanım üzerinden bir yabancı ülke uydusuna bağlanarak verilen internet hizmetinden Türkiye dışında faydalanıldığından düzenlenecek faturalarda özel iletişim vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu hizmetten Türkiye'de faydalanılması halinde %5 oranında özel iletişim vergisinin hesaplanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz kiralama nedeniyle nakden veya hesaben bir kira ödemesi yapılmadığından tevkifat söz konusu olmayacaktır. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesine göre tespit edilecek emsal kira bedelinin 2014 yılı için 1.400 TL'yi aşması halinde, aracın sahibi (eşiniz) tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesi ile kiralamış olduğunuz araca ait akaryakıt ve bakım gibi giderlerinin aracın işlerinizle ilgili olarak kullanılması şartıyla, yıllık gelir vergisi beyannamenizde gider olarak indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır'da vergi ödenmesi durumunda ödenen vergiler, Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesi ve Türkiye-Mısır Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 22. maddesi çerçevesinde Türkiye'de ödenecek gelire ilişkin vergiden mahsup edilebilecektir. Ancak, personeli aracılığıyla Mısır'da mukim şirkete verilen danışmanlık hizmetine ilişkin faturanın ABD mukimi şirket tarafından düzenlenmiş olması ve Mısır mukimi şirketin ABD mukimi şirkete yaptığı ödemeler üzerinden tevkifat yapması durumunda, ödenen vergilerin Türkiye'de ödediğiniz kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirkete ait olan ve personelsiz olarak devlet hastanesine kiraya verilen tıbbi cihazların kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.2.13.) ayrımı uyarınca %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili makine finansal kiralama şirketlerine teslimi halinde %1 oranında KDV uygulanır. Bunun dışındaki teslimlerde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetim kurulu üyeleri arasında yapılan hisse devir işleminin karar defterine yazılmasına ilişkin Yönetim Kurulu Kararının, hissesini devreden ve devralan Yönetim Kurulu üyelerinin imzasını ihtiva eden devre ilişkin kısmı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir. Yönetim kurulu üyesi olmayan diğer ortakların hisselerinin devrine ilişkin kısım ise bu ortakların da imzasının bulunması halinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununun yürürlük tarihinden itibaren sulama birliklerinin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisine tabi olan kağıtlar sadece resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımına ilişkin ödemeler için düzenlenir. Bu nedenle, resmi daire sayılmayan Birliğin mal ve hizmet alımları karşılığında firmalara yapacağı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hat satışına yönelik hizmet yurtdışında gerçekleştiğinden ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığından bu işlem KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle KDV'nin konusuna girmeyen işlemin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşik Arap Emirlikleri mukimi firmaya sadece Suudi Arabistan'a giden Türk vatandaşlarının kullanımına yönelik verilen hizmet yurtdışında gerçekleştiğinden ve söz konusu hizmetten yurtdışında yararlanıldığından, bu işlem özel iletişim vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Antalya Havalimanı içerisinde DHMİ tarafından tahsis edilen alan üzerine yap-işlet-devret modeli çerçevesinde uçakların bakım ve onarımını yapmak üzere inşa edeceğiniz bakım onarım ünitesi ile ilgili olarak yapacağınız mal ve hizmet alımlarının KDV den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezinizin su altı dalgıçlık eğitimi alanındaki vermiş olduğu eğitim hizmeti 5580 sayılı Özel Eğitim Kurumları Kanunu kapsamında verilmesi halinde %8, aksi halde genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme bedelinin %25'i peşin olarak ödenen kısım, gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce açılan akreditif kapsamında ödenecek %5 + %5 + %50'lik kısımlar KKDF kesintisine tabi değildir. Gümrük yükümlülüğüne ilişkin tarihten sonra yapılacak akreditif ödemeleri üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. %10 devreye alma kabul sertifikasından sonra ve %5 kesin kabul sertifikasından sonra ödenecek toplam %15'lik kısma ilişkin ithalatın T.C. Merkez Bankası 96/2 Genelgesinin (2) numaralı bölümünde belirtilen şartları sağlaması halinde KKDF kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin ödenen sigorta poliçe bedellerinin giderleştirilmesi, ödendiği takvim yılına değil, poliçenin kapsadığı hizmetin ilgili olduğu hesap dönemine ait serbest meslek kazancından gider olarak indirilmesi gerekir. Bu nedenle 2013 yılında ödenen 2014 yılına ilişkin sigorta poliçe bedelleri, 2014 yılı hesap dönemine ait serbest meslek kazancından gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Manisa İlindeki konut teslimlerinde uygulanacak KDV oranı yapı ruhsatının alınış tarihine göre aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: - Yapı ruhsatının 01/01/2013 tarihinden önce alınmış olması şartıyla: net alanı 150 m²'ye kadar olan konut teslimleri için %1, net alanı 150 m²'nin üzerinde olan konut teslimleri için %18 - Yapı ruhsatının 01/01/2013 tarihinden sonra, ancak 30/03/2014 (ilk mahalli idareler genel seçiminden) önce alınmış olması halinde: net alanı 150 m²'ye kadar olanlar için %1, net alanı 150 m²'nin üzerinde olanlar için %18 - Yapı ruhsatının 30/03/2014 tarih ve sonrasında alınması halinde: net alanı 150 m²'nin altındaki konut teslimleri için 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² vergi değerine göre KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ketencik tohumu (Camelina sativa - yalancı keten) KDV oranları ile ilgili I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar arasında yer almadığından, ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aspir tohumu (Carthamus tinctorius) (kırılmış olsun olmasın) KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin B bölümünün 23. sırasındaki "her türlü fenni karma yemler ve benzeri hayvan yemleri" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aspir tohumu yağının insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanları ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağ mahiyetinde olması halinde, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin A bölümünün 11. sırası kapsamında ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ne tabidir. Aksi taktirde (insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmaması durumunda) ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ketencik tohumu yağının (ham ve işlenmiş-diğer şekilde) insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanları ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağ mahiyetinde olması halinde, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin A bölümünün 11. sırası kapsamında ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ne tabidir. Aksi taktirde (insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmaması durumunda) ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aspir tohumu ve ketencik tohumunun yağı alındıktan sonra kalan küspesinin, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin B bölümünün 23. sırasında sayılan "küspe" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, ithal ve tesliminin %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakit teminat bedeline tahakkuk eden faiz gelirleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67'nci maddesi uyarınca yapılan kesinti tutarının, faiz gelirinin brüt tutarının kurum kazancına dahil edilmesi ve kesinti yapılmış olduğunun ilgili kişiden alınan belgelerle tevsiki halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 34'üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından müzayede yoluyla servis (S) plakası satışı, KDV Kanununun 1/3-d maddesine göre KDV'ye tabi olup, bu satış için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazineye ait gayrimenkul ile ilgili olarak tapuda yapılacak tescil, şerhi gerektiren işlemler ve terkin işlemleri nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi uyarınca tapu harcının aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı Genel Müdürlüğünce Hazineye ait ve iki yıl süreyle ön tahsisi yapılan taşınmaz üzerinde inşa edilecek Türkiye Film Arşivi ve Sinema Müzesi inşaatının giderlerinin Genel Müdürlüğünce karşılanması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu binanın imar mevzuatı gereğince konut veya ticaret bölgesinde olması halinde alınacak imarla ilgili harçların ödenmesi gerekmektedir. Binanın konut veya ticaret bölgesinde yer almaması halinde imarla ilgili harçların alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda genel ve katma bütçeli idareler için bir muafiyet hükmünün bulunmaması ve söz konusu inşaata yönelik yapılan işlemlerin 4848 sayılı Kültür ve Turizm Bakanlığı Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanununda aksine bir hüküm bulunmaması nedenleriyle belediyelerce alınacak ücretlerin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbablarının ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin yenileme fonu uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Yenileme fonu uygulaması sadece bilanço usulüne göre defter tutmakta olan mükelleflere yönelik bir imkândır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8471.80.00.00.00 GTİP numaralı otomatik bilgi işlem makinalarının diğer birimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. 9027.80.17.00.00 GTİP numaralı eşyalardan sadece PCR cihazı, kan sayım, nefelometre vb. analiz ve ölçüm cihazları, biokimya, idrar ve eliza cihazları ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir; diğer eşyalar genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Fazla ve yersiz ödenen KDV'nin iadesine ilişkin Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde yer alan açıklamalar çerçevesinde iade işlemi gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden kiralanan 35 adet dükkân ve 1 adet büfenin üçüncü kişilere kiraya verilmesi işlemleri, ticari bir organizasyon dahilinde devamlılık arz eder mahiyette bir faaliyet olarak gerçekleştirildiğinden, söz konusu kiralamalardan elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre tespiti ve vergilendirilmesi gerekmektedir. Belediyeye yapılan kira ödemeleri ise Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin (15.3.2.4.) bölümüne göre kamu kurumlarına yapılan kira ödemeleri olarak gelir vergisi kesintisine tabi olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, devremülk hakkının kiraya verilmesi sonucu kiracı tarafından kira ödemesi yapılması yerine hediye tatil kullanımı adı altındaki ayni ödeme veya hediye tatil karşılığı yapılan nakdi ödemelerin gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Elde edilen kira gelirinin brüt tutarı 2013 yılı için 26.000 TL sınırını aşması halinde beyana dahil edilmesi gerekir. Söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi ve kurumlar tarafından yapılması halinde kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda sayılan şartlar dahilinde (bursun işle ilgili olması, burs verilen kişilerin yarışma sınavı sonunda kazanan kişiler olması, verilen burs süresinin ve eğitim giderleri miktarının işin önemi ve genişliği ile orantılı olması), üniversitede eğitim görmekte olan öğrencilerin eğitim giderlerini karşılamak amacıyla verilen burslar Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre 'ücret gideri' olarak kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak yukarıda belirtilen koşulların bulunmaması durumunda, sadece yardım amacı ile burs verilmesi durumu söz konusu ise, şirket tarafından yapılacak burs ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitesince öğrenciler adına düzenlenen faturalarda gösterilen KDV'nin şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-Fatura kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahip olduğundan Vergi Usul Kanununun 231'inci maddesinde belirtilen fatura nizamı usul ve şartlarına uyulmamış olmakla birlikte, olayın gerçek mahiyetinin ispatı açısından yazılımın imkan vermesi halinde atlanılan numaralara iptal kaydının düşülmesi mümkündür. Ayrıca GİB Merkez tarafından başarılı olarak geçen tüm e-faturalara ait belge numaraları kayıt altına alındığından, belgelerin daha önce elektronik ortamda düzenlenip düzenlenmediği tespit edilebilir durumda olup, ayrıca bir işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazakistan'da düzenlenen fuara mal gönderilmesi, bu mallar üzerindeki tasarruf hakkı devredilmediğinden ihracat teslimi olarak kabul edilmeyecektir. Ancak fuara gönderdiğiniz malların bu yerlerde satılması halinde mal ihracatı kapsamında işlem tesis edilebilecek ve ihracat istisnası malların yurt dışı edildiği tarihte değil, kesin satışın yapıldığı tarihte uygulanacaktır. Yukarıda belirtilen şartlara uygun bir şekilde verilen numune ve eşantiyon malların tesliminde (ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması, ayrıca bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi, numune malların firmanın ünvanı ve para ile satılmayacağını belirten bir şerhi taşıması koşuluyla) katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite resmi daire statüsünde bulunduğundan, TÜVTÜRK'e muayene hizmeti karşılığı yapılan ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası hükmüne göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. 6306 sayılı Kanunda, Kanun kapsamında yer alan hak sahiplerinin taraf olduğu işlemlere istisna öngörülmekte olup, riskli yapının yıkılması, temizlenmesi, arsa payı karşılığı inşa edilmesi ve satılması için şirket tarafından kullanılacak kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 6306 sayılı Kanun'un 7'nci maddesinin 9'uncu fıkrasına göre, 6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak belirlendiği anlaşılan taşınmaza ilişkin olarak düzenlenecek gayrimenkul satış vaadi ve arsa payı karşılığında inşaat yapım sözleşmesinin noter ve tapu harçları ile damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, riskli yapının yıkılarak inşa edilecek bağımsız bölümlerin hak sahipleri dışında kalan üçüncü kişilere satışı nedeniyle üçüncü kişilerle şirket arasında düzenlenen sözleşmelere damga vergisi, tapuda yapılacak işlemlere harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmen. 6306 sayılı Kanun kapsamında yıkılıp yeniden inşa edilecek binaya ilişkin işlemler 2464 sayılı Kanun gereği tahsil edilecek harçlardan ve alınacak ücretlerden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu binanın kullanım maksadındaki değişiklikler ile yapı alanındaki artışlar sebebiyle hesaplanacak harç ve ücret farklarının ise alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verginin konusuna giren işlemin açık olarak belirtilerek verginin mükellefince görüş talebinde bulunulması halinde veraset ve intikal vergisi açısından yeniden değerlendirme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca bedelsiz hizmetlerin KDV'den istisna tutulabilmesi için söz konusu hizmetin bedelsiz verileceği yönünde kanunda hüküm bulunması gerekir. Yönetmelikte bedelsiz verileceği ifade edilen hizmetin KDV'den istisna tutulması mümkün olmayıp, bu hizmet için genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinaları ve jeneratörlerde kullanılmak üzere teslim edilen doğalgazın ÖTV tutarı 0,0230 TL/sm³ olarak uygulanır. Ancak, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde 87.04 tarife pozisyon numarasındaki eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar gibi motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılmak üzere teslim edilmesi halinde ÖTV tutarı 0,8599 TL/sm³ olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulacaktır. Ayrıca, sözleşmeye müteselsil garantör sıfatıyla dahil olan taraflar için 488 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin üçüncü fıkra hükmüne göre her bir garanti edenin imzası itibarıyla aynı nispet üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığına verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira gerek 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda gerekse 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği Kanununda damga vergisinden muaf olduğunuza dair bir hüküm bulunmadığı ve 5510 sayılı Kanunun geçici 20 nci maddesi ile münhasıran devir işlemleri için muafiyet öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Internet sitesi üzerinden akademik ve bilimsel çalışmaların yer aldığı elektronik dergi yayınlanması faaliyetinden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Serbest meslek faaliyetinin ticari bir organizasyon içinde yapılması, sağlanan gelirin yapısını değiştirmez ve ticari kazanca ait esas ve hükümlere tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
SRC kursu ve mesleki yeterlilik eğitim hizmetleri, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında değerlendirilmediğinden genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu tahsis belgesi sahibi veya işgalcı vefat ettiğinde, mirasçılarına intikal eden gayrimenkulün kendisi değil, tapu tahsis belgesine bağlı şahsi haktır. Bu nedenle taşınmazların mirasçılarına satışı nedeniyle tapuda yapılacak devir işlemleri sırasında mirasçılardan veraset ve intikal vergisi ilişik kesme belgesinin aranılmaması gerekmektedir. Ancak, tapu tahsis belgesi sahiplerinin veya işgalcilerin tahsis belgeli taşınmazlar üzerinde veya işgal ettikleri taşınmazlar üzerinde bina inşaa ettikten sonra vefat etmeleri durumunda, söz konusu binaların veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmekte, dolayısıyla mirasçılarına yapılacak satışlar sırasında binalar için veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai kazancın tespit şeklinin belirlenmesinde (işletme büyüklüğü açısından) Denize Elverişlilik Belgesi'nde yazılı gemi tam boyunun esas alınması gerekmektedir. Balık avcılığı faaliyetinde kullanılan teknenin gemi tam boyunun, işletme büyüklüğü ölçüsü olan 20 metreyi aştığı takdirde zirai kazancın gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6113 sayılı Kanun kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan tutarların kar yedeklerinde izlenmesi, ortaklara dağıtılması veya sermayeye eklenmesinin ilgili mevzuat kapsamında mümkün olması durumunda: 1) Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmadığından, bu aşamada herhangi bir vergileme işlemi yapılmayacaktır. 2) Tutarların sermayeye eklenmeden kar payı olarak dağıtılması halinde, elde edenin hukuki niteliğine göre kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi (%15) yapılması gerekmektedir. 3) Sermayeye eklenmesi halinde, bu tutarlar sermayenin bir unsuru olacak ve sermaye azaltımı durumunda geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya işletmeden çekilebilir. 4) Sermaye azaltımında: Öncelikle kurumlar vergisine tabi hesaplardan, devamında kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi hesaplardan, son olarak ise işletmeye konan sermayeden karşılanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge harcamaları kapsamında değerlendirilen amortisman ve tükenme payları, doğrudan Ar-Ge faaliyetlerinde kullanılan duran varlıklar için hesaplanan amortisman tutarlarından oluşur. Aktifleştirilen harcamalar amortisman yoluyla itfa edilecektir. İster aktifleştirilsin ister doğrudan gider yazılsın, ilgili dönemde yapılan Ar-Ge harcamalarının tamamı üzerinden %100 oranında Ar-Ge indirimi ayrıca hesaplanacak ve indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım amortisman oranı 4.3 Bilgisayar Yazılımları sınıflandırması uyarınca tespit edilecektir. Ar-Ge harcamaları kapsamında değerlendirilebilmesi için aktifleştirilmesi gereken kısım belirlendikten sonra, aktifleştirilen söz konusu harcamaların 57.Araştırma ve Geliştirme Giderleri sınıflandırması uyarınca faydalı ömür ve amortisman oranının tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hot Melt Makinesi 21.Tıbbi Malzeme, İlaç ve Diş Malzemesi İmalatı sınıflandırması uyarınca tespit edilecektir. Ar-Ge faaliyetleri neticesinde gayrimaddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması halinde aktifleştirilen söz konusu harcamaların 57.Araştırma ve Geliştirme Giderleri sınıflandırması uyarınca faydalı ömür ve amortisman oranının tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki şirketin münhasıran serbest bölgedeki faaliyetiyle ilgili olması kaydıyla, bölgedeki faaliyetinde istihdam edilen personelinizi taşıyacak firmayla imzalayacağınız sözleşme 3218 sayılı Kanunun geçici 3. maddesi uyarınca damga vergisinden istisna edilir. Anonim şirket olarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz ve damga vergisi defterini notere veya ticaret sicil memurluğuna tasdik ettirtmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilfiil serbest bölge içerisinde verilen personel taşıma hizmeti, KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olur. Ancak, personel servis taşımacılığı yurt içinden serbest bölgeye ya da serbest bölgeden yurt içine verilirse, bu hizmet KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık olarak yayımlanan ve ay sonunda toplatılan kitap mahiyetinde olan romanların teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararnameye ekli (II) sayılı listede yer alan kitap ve benzeri yayın mahiyetinde olduğundan %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzün sahibi bulunduğu gayrimenkulün tapuda yapılacak olan cins değişikliği işleminde harçtan muaf tutulması gerekmektedir. 4904 sayılı Türkiye İş Kurumu Kanununun 23. maddesinin (c) bendinde, satışı yapılan veya satın alınan gayrimenkullerle ilgili tapu işlemleri ile ilgili kanunlarda Kurumun adı veya kuruluş kanununda yazılı olmasa dahi her türlü vergi, resim ve harç muafiyeti öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında kat karşılığı anlaşması yapılan bina inşaatı için kullanılacak kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. BSMV muafiyeti yalnızca 6306 sayılı Kanun kapsamında Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ile protokol imzalamış bankalardan sağlanan ve 6306 sayılı Kanunun 7. maddesinin 6. fıkrası uyarınca faiz desteği verilen krediler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Test uygulaması hizmetleri, bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bir teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilmesi halinde danışmanlık hizmeti kapsamında değerlendirilir ve alıcı tarafından 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Bağımsız şekilde ifa edilmesi halinde ise tevkifat uygulanmaz. 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara verilmesi halinde 5/10 oranında tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, 2004 yılında terk ettiği şehir içi yük ve yolcu taşımacılığı faaliyetine tekrar başlaması ve Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48'inci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları topluca taşıması kaydıyla, işe başlama tarihinizden itibaren basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, basit usule tabi mükellef olarak sağlık kurulu raporunuzda belirtilen çalışma gücü kayıp oranı itibariyle engelliler için uygulanan engellilik indiriminin yıllık olarak gelir vergisi matrahınıza esas kazancınızdan, Gelir Vergisi Kanununun 31 ve 89'uncu maddelerinde yer alan usul ve esaslara göre indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje kapsamında teslim alınan makine ve donanımın maliyet bedeli, Bakanlık tarafından karşılanan kısım ile mükellefiyet tarafından karşılanan kısım toplamına dayanılarak belirlenecektir. Kayıtlara geçiş tarihi ise söz konusu makine ve donanımların proje sonuçlandırma tutanağında belirtilen tarih üzerinden muhasebe kayıtlarına intikal ettirileceği tarihtir. Maliyet bedeli 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 262. maddesine göre, iktisadi kıymetin iktisap edilmesi münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bulgaristan mukimi şirkete yapılacak lisans/yazılım ödemelerinin, Türkiye-Bulgaristan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12. maddesi kapsamında gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilmesi ve gayrisafi tutarının %10 oranını aşmayacak şekilde kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetlerin yazılım sözleşmesinde yer alması ve ayrı bir fiyat olarak belirtilmemesi durumunda gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilir ve %10 oranında tevkifata tabi tutulur. Ayrı bedel belirlenmiş olması halinde ise Anlaşmanın 14. maddesi (Serbest Meslek Faaliyetleri) kapsamında değerlendirilir; Bulgaristan'da yerleşik kurumun Türkiye'de sabit bir yere sahip olması durumunda vergilendirilir, sabit yere sahip olunmaması durumunda ise Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem ithalat hükmünde olup, Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-b maddesinde yer alan istisnadan yararlanması mümkün bulunmadığından %1 oranında KDV'ye tabidir. Hesaplanan KDV'nin ithalatı gerçekleştiren yurtiçindeki ortağınız tarafından beyan edilerek ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 14. maddesinin ikinci fıkrası gereğince, revize için düzenlenen Kesin İzin Taahhüt Senedi, artan tutar (2.600,33 m2'lik alan) üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile ... A.Ş. arasında imzalanan Alımına ait Sözleşmeye ek olarak düzenlenen 29.03.2013 tarihli protokol, en yüksek vergi alınması gerektiren sipariş garantisi taahhüdüne ilişkin bedel olan 60 milyon TL üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun kapsamında riskli yapı olan lojmanda ikamet eden kiracı tarafından mevcut bir yapının satın alınması sırasında tapuda yapılacak devir işleminin tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Tapu harçı aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımında sermaye hesaplarının işletmeden çekilme sırası esas alınacak olup, 6113 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın olağanüstü yedekler hesabına aktarılmış olan tutarların işletmeden çekilmesi halinde bu tutar öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulacak, sonrasında ise ortakların statüsüne göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır. Anılan Kanun hükmü şirketinizce sermaye azaltımına gidilmesi nedeniyle yapılacak vergilemeyi etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Olağanüstü yedekler hesabının işletmeden çekilmesi halinde, kurumlar vergisine tabi tutulduktan sonra, ortakların statüsüne göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olunan geminin satışından elde edilen hasılat, geminizin 4490 sayılı Kanun uyarınca oluşturulan Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olması halinde, gelir vergisinden istisna edilmesi; aksi takdirde bahse konu gemi satışından elde edilen kazancın, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 56 ncı maddesi kapsamında zirai kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkullerin lise ve üniversite öğrencilerine bedelsiz kiraya verilmesi Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesinde belirtilen emsal kira bedeli uygulaması gelir vergisine tabi gerçek kişileri kapsadığından, Vakfa ait gayrimenkullerin bedelsiz kiraya verilmesinin bu kapsamda değerlendirilmesi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımında sermaye hesaplarının işletmeden çekildiği kabul edilirken şu sıra izlenecektir: Öncelikle 6113 sayılı Kanunun 2 nci maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın sermayeye eklenmiş olan tutarlar, pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, yeniden değerleme değer artış fonu gibi hesaplar işletmeden çekilmiş sayılacak ve bu tutarlar kurumlar vergisine tabi tutulacak, sonrasında ise ortakların statüsüne göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır. Ardından geçmiş yıl karları, emisyon primi satış kazancı gibi sadece vergi kesintisine tabi tutulacak hesapların işletmeden çekildiği kabul edilecek; son olarak ise ortakların esas olarak işletmeye koydukları sermayeyi geri almış olmaları halinde vergilendirme işlemi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin Ziraat Fakültesinde sadece eğitim ve öğretim faaliyetleri çerçevesinde üretilen ve yetiştirilen ürünlerin satılması, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinde yer alan muafiyetin ihlali olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak, eğitim ve öğretim faaliyetlerini aşacak boyutta üretim yapılması, dışarıdan işçi istihdam edilmesi, sipariş üzerine üretim yapılması veya ihale yoluyla iş alınması gibi hallerde ise Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunması halinde, belge düzenleme mecburiyeti olmakla birlikte belgelerinizi notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanmanız mümkün olup, bu belgelerde Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen bilgilerin yer alması gerekmektedir. Kurumlar vergisinden muaf olanların kullanacakları belgelere 'Kurumlar Vergisinden Muaftır' şerhi koyması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin geçmiş yıl zararlarının sermayeye eklenebilecek nitelikte fonlardan veya yedek akçelerden mahsup edilerek kapatılması, söz konusu geçmiş yıl zararlarının, Kurumlar Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yazılı şartlar dahilinde ve beş yıllık mahsup süresi de dikkate alınarak kurum kazancından indirilmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite döner sermaye işletmesine bağlı hastanelerin KDV Kanununun 17/1-a ve 17/2-a maddelerinde sayılan teslim ve hizmetleri KDV den müstesnadır. Ancak döner sermaye işletmesi tarafından, teslim ve hizmetleri KDV den istisna olan hastanelere yapılacak ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetlerin KDV Kanununun 1/3-g, 3 ve 5 inci maddeleri uyarınca KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza ilgili Bakanlıklar veya kanunlarla izin verilmiş olması kaydıyla spastik özürlü çocukların tedavisine yardımcı olmak amacıyla yunus balıklarıyla verilen terapi hizmeti %8 oranında, aksi takdirde genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın 87.03 pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda söz konusu aracın satışı %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunması halinde bu aracın satışında KDV oranı %18 olarak uygulanacaktır. Ancak, binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin 31/12/2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Aracın 87.03 pozisyonunda yer almaması durumunda ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borçluya ait rehinli arazi taşıtının alacaklı bankaca icra yoluyla satın alınmasına ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası gereğince damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira süresi uzatılarak yeni kira bedeli belirlenmesi için düzenlenen ve belediye başkanı onayıyla hukuken tekemmül eden encümen kararı ihale kararı mahiyetinde olup damga vergisine tabidir. Kiracılar tarafından yeni kira bedelinin kabulüne ve ödenmesi taahhüdüne ilişkin taahhütname başlıklı kağıtlar da ayrı damga vergisine tabidir. Bu iki ayrı kağıt olan ihale kararı mahiyetindeki encümen kararı ve taahhütname ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cebri icra yoluyla yapılan satışlarda, kararın kesinleşmesinden sonra tapuda alıcı adına yapılacak tescil işlemleri sırasında, tapu tescil işleminin gerçekleştiği tarih itibarıyla Kanunda öngörülen oran esas alınmak suretiyle satış bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca tapu harcı aranması gerekmektedir. Satış bedeli, yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle güncellenmiş bedel olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satış işlemi olması durumunda harç aranılmaması gerekir. 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrasında tapu harcı istisnası hükme bağlanmış olup, bu istisna 6306 sayılı Kanun uyarınca yapılacak olan işlemlere uygulanır. Uygulama Yönetmeliğinin 16 ncı maddesinin dokuzuncu fıkrasının (ç) bendinde, hak sahibi malik tarafından uygulama alanındaki yapıların dönüşüme tabi tutulmadan önce ilk satışı, devri ve tescili işlemleri 6306 sayılı Kanun uyarınca yapılan işlemler arasında sayılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Belirtilen metinde sadece özelge başlığı, numarası, tarihi ve ilgili kanun bilgisi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge sınırları içerisinde üretim yapan ve ürettiği ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini ihraç eden bir firmada çalışan mükelleflerin, Gelir Vergisi Kanununun 32'nci maddesi uyarınca asgari geçim indirimi uygulamasından yararlanmaya hak sahibidirler. Asgari geçim indirimi tutarları mahsup edilerek kalan tutar tecil-terkin uygulamasına tabi olmaktadır. Asgari geçim indirimi tutarları tecil-terkin uygulamasının konusu olmayıp, muhtasar beyannamenin ilgili sütununa aktarılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağış yoluyla ivazsız iktisap edilen gayrimenkulün veya ortaklık hissesinin satışından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesine göre değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ihracatçı şirketlere satılan zirai ürünler (balık) dolayısıyla yapılacak ödemeler üzerinden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Kara ve su avcılığı mahsulleri için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için %1, diğerleri için %2 oranında tevkifat yapılması öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün değildir. Söz konusu yazılımın liman inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi faaliyetlerine ilişkin olmayıp, yazılımın liman faaliyete girdikten sonra konteynerlerin yerleşim planının ve iş makinalarının arıza ve bakım durumlarının takibinin yapılması gibi operasyonel işlemlerde kullanılacak olması nedeniyle KDV Kanununun 13/e maddesine göre istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziynet eşyaları zat eşyası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, murise ait kiralık kasada ziynet eşyası bulunması durumunda, söz konusu ziynet eşyalarının veraset ve intikal vergisinin matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük sanayi sitesi kurulması amacıyla oluşturulan kooperatifin üyelerine işyeri teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-k maddesine göre KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına yönelik olarak gerçekleştirilecek müteahhitlik işinin, döviz kazandırıcı faaliyet kapsamında olduğunun tevsiki kaydıyla, söz konusu işe ilişkin ihale kararına Damga Vergisi Kanununun ek 2 nci maddesi ve (1) Seri No.lu Tebliğin (4.4) ve (4.6) fıkraları uyarınca re'sen damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetlerin tamamen KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında istisna edilmiş işlemlerden oluşması halinde KDV mükellefiyetinin tesis edilmesine ve KDV beyannamesi vermenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kulüp tarafından sporculara transfer ödül ücreti ve benzeri adlar altında yapılan ödemeler ile ücret olarak değerlendirilecek gündelikler Gelir Vergisi Kanununun 61, 62, 63, 94 ve geçici 72 nci maddesine göre ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemelerden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından müşterilerinizin siparişi doğrultusunda akıllı kart imal edilmesi baskı basım hizmeti mahiyetinde olduğundan, kısmi tevkifat kapsamında bir işlem olmakla birlikte, Şirketinizin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlardan olması halinde bu işleme tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade mesleki bilgi ve ihtisasa dayanması ve kendi sorumluluğunuzda gerçekleştirilmesi halinde söz konusu faaliyetin serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi ve elde ettiğiniz gelirin serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Avusturya mukimi aracı danışmanlık firmasına yabancı para cinsinden düzenleyeceğiniz serbest meslek makbuzu için, yabancı parayla yapılan ödemelerin, ödeme gününün borsa rayici ile borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığı'nca tespit edilecek kur üzerinden Türk Lirasına çevrilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje danışmanlık hizmetinin yerinde (Avusturya'da) ifa edilmesi ve bu danışmanlık hizmetinizin Avusturya'da yerleşik petrol firmasının Türkiye'de yürüteceği faaliyetlerine yönelik olmaması durumunda bahse konu danışmanlık hizmeti KDV'nin konusuna girmeyecektir. KDV'nin konusuna girmeyen söz konusu danışmanlık hizmetinin, hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hizmet üretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılan masa, sandalye, dolap ve yatak gibi demirbaşlar yatırımın bir parçası olarak değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlük tarihinden (01/05/2014) önce yapılan inşaat taahhüt işleri istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlük tarihinden (01/05/2014) sonra yapılacak inşaat taahhüt işi 3065 sayılı KDV Kanununun 13/e maddesi kapsamında KDV den istisna tutulacaktır. İstisna uygulamasından hava meydanlarındaki alanları işletici kuruluşlardan kiralayanlar da yararlanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketinizin tür değişikliğinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında değerlendirilmesi durumunda, şirketiniz tarafından 05.04.2013-31.12.2013 dönemine ilişkin olarak verilecek kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan finansal tabloların 'önceki dönem' kısmına, münfesih hale gelen limited şirketin devir tarihine kadar olan (01.01.2013-04.04.2013) kıst döneme ilişkin değerlerin yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest muhasebeci mali müşavir olarak müşterilerin defterlerini tutmak, beyannamelerini düzenlemek ve vermek şeklinde verilen hizmetler danışmanlık, müşavirlik ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV tevkifatına tabi olmayacaktır. Ancak, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1./b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara (KDV mükellefi olsun olmasın) yapılan vergi mevzuatına ya da diğer mevzuata yönelik danışmanlık ve müşavirlik hizmetleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.3.2.2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler" başlıklı bölümü kapsamında değerlendirilerek bu hizmetler üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin (i) bendinde yer alan gider kısıtlaması hükümlerinin uygulanabilmesi için Bakanlar Kurulunca oran belirlenmesi gerekmektedir. Bakanlar Kurulu henüz bir belirleme yapmadığından, 2013 yılı kurum kazancının tespitinde gider kısıtlaması uygulanmayacaktır. Bakanlar Kurulunca bu konuda bir karar alınması halinde karar hükümlerine göre işlem tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından müşterilerinin ihracat alacakları dolayısıyla ihracatın finansmanını teminen faktoring şirketlerine kullandırılan kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. BSMV istisnası banka ve faktoring şirketinin doğrudan yaptığı işlemlerle ilgili olup, söz konusu istisna bankanız tarafından faktoring şirketlerine verilen kredileri kapsamaz. Dolayısıyla bu krediler BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz devredilen payların itibari değerleri ile kayıtlara alınması ve bu tutarın kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak verilen hisse senetlerinden şirket lehine herhangi bir para kalmadığından vergilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinin konusuna giren ödemeler karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır. Adı geçen şirkete ödenen paylardan veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsa İstanbul AŞ'nin hisse senedine bağlanmış ortaklık paylarının bedelsiz olarak devri, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde sayılan şartlar birlikte gerçekleşmediğinden Türkiye'de mukim ticari işletme olan satış temsilcisinin Şirket adına düzenleyeceği faturada KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde sayılan şartlar birlikte gerçekleşmesi kaydıyla Şirketin yurtdışında mukim firmaya düzenleyeceği faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktorluk faaliyeti serbest meslek faaliyeti olup, serbest meslek kazancının tespitinde tahsil esası geçerlidir. Uzun süreli tedavi görmesi gereken hastalara yalnızca reçete yazmak suretiyle gerçekleşen ve kontrol-muayene muhteviyatı içermeyen sağlık hizmet kapsamında nakden veya aynen tahsil ettiğiniz bir tutar söz konusu olmadığı takdirde tarafınızca elde edilmiş bir serbest meslek kazancından söz edilemeyecektir. Ancak, söz konusu faaliyet çerçevesinde verilen hizmet karşılığı nakden veya aynen tahsil ettiğiniz bir tutar bulunması halinde elde ettiğiniz serbest meslek kazancınızı tahsil ettiğiniz dönemin kazancı olarak beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzunun serbest meslek faaliyetine ilişkin her türlü tahsilatı belgelendirmek için düzenlenmesi gerekmektedir. Serbest meslek faaliyeti ile ilgili yapılan ücrete tabi tedavi ve muayene hizmetlerine istinaden serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti tahsil esasına dayandığından, uzun süren hasta tedavileri sırasında hastalara reçeteli ilaç yazılması karşılığında herhangi bir tahsilatta bulunulmadığından bu durumlarda serbest meslek makbuzu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzun süreli tedavi görmesi gereken hastalara yalnızca reçete yazmak suretiyle ifa ettiğiniz ve kontrol-muayene muhteviyatı içermeyen hasta kabulu şeklinde verilen ve tahsil ettiğiniz herhangi bir tutar bulunmayan hizmetlerinize ilişkin olarak bedeli, ilk muayene sonucunda düzenlenen serbest meslek makbuzunda göstermek suretiyle KDV matrahına dahil ederek vergilendirilmiş olduğundan tekrar KDV beyanına konu edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dondurulmuş milföy hamuru, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 19.01.20 tarife pozisyonunda yer alan "19.05 Pozisyonunda yer alan ekmekçilik mamullerinin hazırlanmasında kullanılan karışımlar ve hamurlar" kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listede (A/15) sırasında "Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 19 no.lu fasılında yer alan mallar" olarak listelendiğinden, dondurulmuş milföy hamuru teslimlerinde %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamelina tohumu (Ketencik tohumu - camelina sativa - yalancı keten) KDV oranları ile ilgili I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar arasında yer almadığından, ithali veya teslimine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurucu değişikliği, kurum devri, kurum nakli, geçici nakil gibi nedenlerle ruhsatnamelerin adınıza tekrar düzenlenmesi halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 111 inci maddesi hükmüne istinaden yeniden düzenlenen ruhsatnamelerden Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin VI/18 inci maddesi hükmü uyarınca belirlenen oranda harç aranılması gerekmektedir. Her adres değişikliğinde ruhsatname yeniden düzenlenmesi halinde harç ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüksel'deki ana şirketi temsil etmek amacıyla Türkiye'de faaliyet gösteren irtibat bürosunun Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (14) numaralı bendinde sayılan tüm şartları taşıması halinde, çalışanlarına ödenen ücretler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanunu (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tüzel kişilik kazanmadan önce şirket kurucusu tarafından kiralanan işyeri için yapılan kira ödemelerinin gider olarak kurum kazancından indirilmesi mümkün değildir. Şirketlerin tüzel kişilik kazanması ticaret siciline kayıt ile başlamaktadır ve bir şirketin hak sahibi olması ancak tüzel kişilik kazandığı tarih ile bu kişiliğin sona erdiği tarih arasında mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketleri ve acenteleri ana faaliyet konusu ile ilgili dekont ve poliçe bilgilerini Btrans üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığına gönderdiklerinden, bu bilgileri Ba-Bs bildirim formuna dahil etmelerine gerek bulunmamaktadır. Ancak, diğer belgelere dayalı olarak yapılan mal ve hizmet alış/satışlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükelleflerin, Ba-Bs formlarını Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığı oluşturan sınırsız sorumlu firmaların her ikisinin de İndirimli Teminat Uygulama Sisteminden faydalanılabilmesi için aranan genel ve özel şartları ayrı ayrı sağlaması koşuluyla, başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde vergi mükellefiyetinin bulunması koşulunun adi ortaklığınız için aranmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB tarafından firmalara fiilen dağıtım ve satışını yaptığı su teslimleri için %8 oranında KDV hesaplanacaktır. Ancak su bedeli içinde yer alan hizmet ve giderler dışında ayrıca yapılacak hizmetler için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun (17/2-b) maddesi çerçevesinde, 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okullarca bedelsiz verilen eğitim ve öğretim hizmetlerinde ilgili dönemdeki kapasitelerinin %10'unun esas alınacağı tabiidir. Kısmi burs uygulanan hizmetlerde, kısmi burs tutarı faturada iskonto veya indirim olarak gösterilir ve kalan tutar üzerinden KDV hesaplanır; yüklenilen KDV genel esaslara göre indirim konusu yapılır. Tam burs uygulanarak verilen hizmetler için KDV hesaplanmaz ve yüklenilen KDV Kanunun (30/a) maddesi uyarınca indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde 2710.12.21.00.00 G.T.İ.P. numarasında yer alan 'White spirit' isimli malın, süngerin üst katmanını oluşturan kalıp içine enjekte edilerek süngerin dağılmasını engellemek ve deforme olmamasını sağlamak amacıyla imalatta girdi olarak kullanılması halinde, imalatta kullanılan bu mal için ödenmiş olan ÖTV tutarı ile söz konusu mal için 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1. maddesinde yer alan listede gösterilen orana göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarının 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde mahsuben veya nakden iadesi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu malın temizlik, test ve benzeri amaçlarla imal edilen malın bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanıldığının tespit edilmesi halinde, iade uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Doğal Gaz Kombine Çevrim Elektrik Santrali işinin Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığınca 3996 sayılı Kanun kapsamında mütalaa edilmesi ve şirketiniz ile BOTAŞ arasında düzenlenecek Doğal Gaz Satış Anlaşmasının süresinin uzatılmasına ilişkin protokolün, idare (Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığı) ile şirketiniz arasında düzenlenen uygulama sözleşmesi hükümlerine dayanılarak yapılmış olması halinde, söz konusu sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışma sonucu kazanılan hediyelerin veya puan karşılığı nakit para olarak verilen ödüllerin, sadece yarışmayı kazanan satış danışmanlarına/satış elemanlarına verilmesi durumunda Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesinde hüküm altına alınan yedi gelir unsuru içinde değerlendirilmez ve vergiye tabi değildir. Ancak yazılımı kullanarak satış yapanların tamamına veya belli bir puanı aşan bütün satış danışmanlarına/elemanlarına satışına bağlı olarak ödül veya başka adlar altında menfaat sağlanması halinde bu menfaatler ikinci işverenlerce ödenen ücret kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun ücretin vergilendirilmesine yönelik hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında web portalı üzerinden düzenlenen yarışma sonucu kazanılan hediyelerin veya puan karşılığı nakit para olarak verilen ödüllerin, sadece yarışmayı kazanan satış danışmanlarına/satış elemanlarına verilmesi durumunda, söz konusu hediyeler veya puan karşılığı nakit paranın 2013 yılı için öngörülen istisna tutarı olan 3.244 TL'yi aşan kısmı üzerinden %10 oranında veraset ve intikal vergisi tevkifatı yapılmalıdır. İstisna tutarı her yarışma için ayrı ayrı uygulanmalı, birbirinden bağımsız olarak yapılan her bir yarışma için kazananlara verilecek ikramiyelerin ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demo Paket ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması ve bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi halinde numune olarak değerlendirileceğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak müşterilerin hat başına tanımlanan dakikaları aşması durumunda paket aşım ücreti üzerinden düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demo Paket ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması ve bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi halinde numune olarak değerlendirileceğinden ÖİV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak müşterilerin hat başına tanımlanan dakikaları aşması durumunda paket aşım ücreti üzerinden düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu borçlusu adına kayıtlı arsa niteliğindeki taşınmazın tarafınıza ihale edilmesi nedeniyle tapuda yapılacak tescil işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. (5411 sayılı Bankacılık Kanunu'nun 140. maddesinde Fonun her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğu belirtilmektedir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık payının diğer ortak olan şirkete devredilmesi işlemi adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurduğundan, işletmedeki tüm haklarınızın devri karşılığı belirlenen toplam bedel üzerinden, devir tarihi itibariyle fatura düzenlenmesi ve katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Ortaklık tarafından düzenlenecek olan faturada ayrıca gösterilecek olan bu vergi ilgili dönem işlemleri ile birlikte adi ortaklığın son beyannamesine dahil edilerek beyan edilir. Devralan ortak tarafından ise genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakların işyeri ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kurulan kooperatif tarafından yapılacak arsa ve işyeri teslimleri, KDV Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli akreditif ödeme şekline göre yapılacak ihracata ait bedelin yurt dışı bir banka aracılığıyla iskonto ettirilerek tahsil edilmesi neticesinde işlem peşin ihracata dönüştüğünden ve bu işlemin kredi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından KKDF kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılında gerçekleşen indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan ve 2012 yılı içerisinde talep edilen KDV alacağı hesabına, buna ilişkin olarak 2012 yılında düzenlenen YMM KDV iadesi tasdik raporu ücretine ait KDV tutarının dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından yurt dışından ithal edilen ürün için yurt içinde yapılan reklam, tanıtım ve organizasyon giderleri ile gümrükte yapılan masrafların (ardiye bedeli, ordino bedeli, damga vergisi, navlun bedeli, gümrük müşavirlik bedeli vb.) işin mahiyetine ilişkin olması halinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) bendine ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu ödemelerin yurtdışındaki muhatap firmaya yansıtılması durumunda, yansıtılan tutarın kurumunuz tarafından gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından yurt dışındaki firmaya verilen reklam hizmetleri için düzenlenen faturalarda genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekir. Gümrükte yapılan masrafların yurt dışı firmaya yansıtılmasında aslı KDV'den istisna olan işlem söz konusu ise yansıma için düzenlenen faturada KDV hesaplanmayacaktır. Ancak KDV'ye tabi işlemlerin yansıtılması halinde ticari faaliyetin bir unsuru olarak bu işlemler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından yurt dışında mukim firmadan ithal edilerek yurt içinde satışı gerçekleştirilen ürünler için katlanılan büro tefrişatı, reklam ve tanıtım giderleri ile gümrük masraflarının yurtdışındaki firmaya yansıtılmasında fatura düzenlenmesi gerekir. Fatura, Vergi Usul Kanununun 229. maddede tanımlandığı üzere satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenecek ticari vesikadır ve malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı ve Türkiye'de ikamet eden personele IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında yapılan ücret ödemeleri gelir vergisine tabidir. Söz konusu ücret ödemeleri ayrı işverenden elde edilen ücret geliri olarak kabul edilir. Birden sonraki işverenden alınan ücret toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde birinci işverenden alınan ücret de dahil olmak üzere elde edilen ücret gelirlerinin tamamı tevkif suretiyle vergilendirilen ücret geliri olarak yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Euro olarak yapılan ücret ödemeleri, ödeme gününün borsa rayiciyle Türk parasına çevrilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin damga vergisi bölümü tam olarak belirtilmemiş olup, metin kesintiye uğramıştır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu kapsamında değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Manevi tazminat üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Manevi tazminat, kişinin manevi değerlerinde sebep olunan zararı tazmin amacıyla mahkeme kararıyla tayin edilen ancak fiili bir çalışma ya da hizmetin karşılığı olmayan ödeme olup ücret olarak değerlendirilmemektedir. Yasal faiz ise alacak faizi olarak değerlendirilmekte olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86 ncı maddeleri uyarınca beyan haddi (2013 yılı için 1.390 TL) aşması halinde tamamının elde edenlerce yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olan kurumun icra dairesine yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası hükmü gereğince damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Davacıya ödenmesine hükmedilen manevi tazminat veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Maddi ve manevi bir zarar mukabili verilen tazminatlar ivazsız sayılmamakta olup, bu nedenle veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetlerinin verilmesi sırasında katlanılan masrafları (ulaşım, yemek, konaklama) da verilen hizmetten ayrı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından düzenleyeceğiniz faturalar da yer alan KDV'nin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin 9. maddesinde belirtilen 1.000.000,00 TL teminat mektubu verme taahhüdü tutarı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayrı ayrı düzenlenen kefaletname başlıklı kağıtlar herbirinin içerdikleri 50.000,00 TL kefalet tutarı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtifak hakkı sözleşmesi, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/7 bölümü kapsamında değerlendirilmemektedir. Söz konusu sözleşmenin ilk yıl için belirlenen bedel ile kiralama süresinin çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Uluslararası taşımacılık kapsamında taşınan yolcular, uluslararası uçuşlarda görevli uçuş mürettebatı ve uluslararası uçuşlar için uçuş sırasında zarar görebilecek 3. şahısları kapsayan ferdi kaza ve sorumluluk sigortalarının BSMV istisnasından yararlandırılması mümkündür. Ancak, uçak gövdesi için yapılan uçak gövde sigortalarının istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. 2) Uçucu ekibi, genel müdürlük personeli ile diğer ülkelerde çalışan personele ait sağlık sigortaları dolayısıyla lehe alınan paralar 6802 sayılı Kanunun 29. maddesinin (i) bendine göre BSMV'den istisnadır. 3) Pilot Lisans Kaybı Sigortası ile uçak alımları konusunda bankalardan temin edilecek krediler ve faaliyet konularıyla ilgili bankalardan temin edilecek krediler dolayısıyla lehe alınan tutarların istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. 4) Havacılık faaliyetine yönelik diğer Havacılık Sigortaları ile Elementer Branş Sigortalarının söz konusu sigortaların doğrudan uluslararası taşımacılık faaliyetiyle ilgili olması durumunda istisna uygulanabilecek; aksi takdirde istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c bendine göre harç alınması gerekmektedir. Bu bent uyarınca miras taksiminde kayıtlı değer üzerinden nispi oranda harç tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı içermeyen İdame-i Şuyu Sözleşmesi damga vergisine tabi tutulmayacaktır. Belli parayı ihtiva etmeyen sözleşmeler, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir değer içermeyen İdame-i Şuyu Sözleşmesi için, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin II-1 maddesine göre maktu harç aranılması gerekmektedir. Değer gösterilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan genel gider niteliğindeki harcamalar ile seyahat maksadının gerektirdiği süreyle sınırlı olarak gerçekleştirilen işle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet harcamaları, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Bu giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV yönünden değerlendirme bölümünü içermemektedir. Sadece Gelir Vergisi ve Vergi Usul Kanunu yönünden değerlendirme yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura Beyanları, Damga Vergisi Kanunu uygulamasında menşe şahadetnamesi olarak değerlendirildiğinde maktu damga vergisine tabidir. Ancak, Türkiye'den yurtdışına ve serbest bölgeye yapılan ihracat işlemlerinde düzenlenen fatura beyanlarının ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıd, atıfta bulunduğu 14/11/2013 tarihli sözleşmenin bedeli üzerinden sulhname olarak Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-4 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile yapılan sınır değişikliği sonrasında Marmara Araştırma Merkezi Teknopark Teknoloji Geliştirme Bölgesi sınırları içinde kalan mükellefin, sınır değişikliğinin yapıldığı tarihten itibaren faaliyetleri nedeniyle düzenlenen kağıtların, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman inşaatının gerçekleştirilmesine engel olması nedeniyle yapılacak olan bir anlaşma ile LPG boru hattının başka bir lokasyona taşınması işleminin, söz konusu alanın liman sahası içerisinde bulunması şartıyla KDV Kanununun 13/e maddesine göre istisnaya konu inşaat taahhüt işleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak devredilen hisse senetleri satın alma işlemi olmadığından alış bedeli oluşmayacağından itibari değerleri ile kayıtlara aktarılması gerekmektedir. Dolayısıyla, İMKB'nin üyesi olan şirketinize bedelsiz olarak devredilen hisselerin itibari değerleri üzerinden kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinin konusuna giren ödemeler karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır. Buna göre, paylarının mevcut üyelere bedelsiz devri sonucu üyeler tarafından elde edilen payların kurumlar vergisine tabi tutulması nedeniyle üyelere ödenen paylardan veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV mükellefi olmak için, Gider Vergileri Kanununun 28. maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemlerin esas iştigal (ana faaliyet) konusu olarak yürütülmesi ve bu işlemler dolayısıyla lehe para alınması gerekmektedir. Bu açıdan, bedelsiz payların devri işlemi BSMV kapsamında değerlendirilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit refakat belgelerinin (T1 ve T2) yapılan taşıma işinin uluslararası taşımacılık işi kapsamında olduğunu ispat etmesi ve gümrük giriş çıkış tarihiyle ilişkilendirilmesi kaydıyla, iade taleplerinizde tevsik edici belge olarak kabul edilebilecektir. Ancak, söz konusu belgelerin içeriği konusunda vergi dairesince tereddüt yaşanması ve ilgili gümrük idaresinden teyit alınamaması durumunda, transit taşıması yapılan mala ilişkin gümrük belgeleri üzerinden taşımayı tevsik etmeniz şartıyla iade taleplerinizin sonuçlandırılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belge sadece soru formülasyonu aşamasındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Kurumlar Vergisi ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belge sadece soru formülasyonu aşamasındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizin gereği olarak, kurumsal müşterilere satış yapılacak şubenize ait ayırt edici bilgilere yer verilmek suretiyle ayrı seri ve sıra numaralı fatura bastırılarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine düzenledikleri elektronik faturalarda, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde, elektronik faturanın kâğıt çıktısı üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması suretiyle herhangi bir izne gerek bulunmadan irsaliye olarak kullanılması mümkündür. Bu uygulama elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi durumunda geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depoya tevdi edilen ürün için düzenlenen ürün senedinin hiç el değiştirmeksizin depolama süresi sonunda ürünün mudi tarafından depodan çekilmesi KDV'ye tabi olmayacaktır. Bu işlem için sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler KDV Kanunu'nun 28'inci maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'nin II sayılı listesinde (elektronik kitap ve benzeri yayınların elektronik ortamda satışı) kapsamında değerlendirilemediğinden, listelerde yer almayan vergiye tabi diğer teslim ve hizmetler için genel oran olan %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkının süresinde ve yatak kapasitesinde herhangi bir artış olmaması, yalnızca üst hakkı bedelinde artış olması durumunda, resmi senedin düzenlendiği tarih itibariyle oluşan yeni değer ile önceki değer arasındaki artış miktarı esas alınarak bu değerin kalan süre ile çarpılması suretiyle bulunacak matrah üzerinden işlem yapıldığı tarih itibariyle uygulanmakta olan harç oranı esas alınarak harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yöneticiliklerine bağlı olarak çalıştırılan kapıcıya yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak, istisna kapsamında olmayan ve ücretli olarak çalıştırılan diğer çalışanlara yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Buna göre, tevkifat yapma yükümlülüğü, istisna kapsamında olan kapıcı dışında kalan çalışanlar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yapılacak ithalata ilişkin bedelin Türkiye'de ödenmek istenilmesi durumunda banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif üyeliğine ilişkin ortaklığın giderilmesi amacıyla hisselerin müzayede mahallinde yapılan satışı, 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde sayılmadığından, müzayede mahallinde gerçekleşen bu satışta genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Markanın satışından elde edilen kazanç değer artış kazancı kapsamında değerlendirilir. 2014 takvim yılı için elde edilen kazancın 9.700 TL'yi aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu markanın ticari bir işletmenin aktifine kayıtlı olması halinde satıştan elde edilecek kazancın ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka satışı Gelir Vergisi Kanunu'na göre değer artış kazancı olarak değerlendirildiğinden söz konusu satış işlemi KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 229. maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. Yapılan işler için tek tek yazar kasa fişi düzenlemek yerine günlük toplu fatura düzenlemek mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura kullanma zorunluluğu olan firmanın e-fatura uygulamasına kayıtlı olan kullanıcılara ya da serbest bölgede ve kurumunuz vergi mükellefiyeti altında bulunan şubenize düzenleyeceği faturalar ile serbest bölgedeki şubenizden e-fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenleyeceği faturaların 01/04/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura olması zorunluluğu bulunmaktadır. Ancak fatura düzenlenirken merkez/şube ayrımının yapılabilmesi mümkün olup, manuel giriş yapılması gerekiyorsa fatura alıcısı veya göndericisi kısmının ad-soyad/ünvan bölümüne merkez ya da şube bilgisi girilebilecek ve ilgili şube veya merkezin adres bilgileri eklenebilecektir. Yükleme modulü kullanılıyorsa veya entegrasyon yöntemlerinden biri seçilmişse merkez/şube ayrımı UBL-TR Ortak Elemanlar Teknik Klavuzunun 2.2.20 Party bölümündeki 'AgentParty' alanına ilgili şubenin bilgileri girilerek gösterilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prefabrik fabrika binasının taşıyıcı sistemleri ve inşaatında kullanılan yapı malzemesinin prefabrik malzeme olması halinde, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli listenin 1.1.5. Bölümünde belirtilen "Galip malzemesi teneke muvakkat barakalar, inşaat şantiye binaları ve prefabrik yapılar" kapsamında değerlendirilerek, faydalı ömrünün 10 yıl ve amortisman oranının %10 olarak dikkate alınmak suretiyle amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme ve teminat senedinin Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/33 fıkrası hükmü kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak bu istisna uygulaması için, sözleşmenin 5488 sayılı Tarım Kanunu kapsamında ve Sözleşmeli Üretim ile İlgili Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümlerine göre imzalandığının Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınacak bir yazı ile tevsiki gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın belediyenin kullanımına tahsis edilen kısmı karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması durumunda tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, gayrimenkulün bedelsiz olarak bırakılması ve belediyenin kayıtlarında adı geçene nakden veya hesaben herhangi bir ödemede bulunulmaması ve gider gösterilmemesi halinde, emsal kira bedeli esası uygulanmayacak ve söz konusu durum için gayrimenkul sermaye iradı yönünden yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için e-fatura düzenlemek zorundadır. Aynı mal veya hizmet satışı işleminde hem kağıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrsaliyeliyeli fatura ve sevk irsaliyesi ayrı ayrı belgeler olduğundan, irsaliyeliyeli fatura üzerine 'e-fatura düzenlenmiştir' ve 'malzemelerin sevki için düzenlenmiştir' kaydı düşülerek bu belgenin sevk irsaliyesi olarak kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Elektronik faturada düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde, elektronik faturanın kağıt çıktısı irsaliye yerine geçer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında verilen tamir-bakım hizmeti, hizmet yurt dışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, KDV'nin konusuna girmeyen bu işlem nedeniyle KDV hesaplanması veya böyle bir işlemin KDV Kanunundaki herhangi bir istisna hükmü ile ilişkilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Motorlu Taşıt Bürosuna üye olan sigorta şirketleri tarafından katılma payı olarak 'Retrosesyon Primi' adı altında %0,5 (binde beş) oranında ödenecek prim tutarının kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büro'ya üye olan sigorta şirketleri tarafından katılma payı olarak 'Retrosesyon Primi' adı altında %0,5 (binde beş) oranında ödenecek prim tutarları karşılığında, Büro'nun ticari faaliyet çerçevesinde ifa edeceği hizmetler Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi kapsamına girmediğinden KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin hizmet alımından vazgeçmesi ve öncesinde fatura düzenlenerek tahsil edilen hizmet bedelinin henüz gerçekleştirilmeyen hizmet nedeniyle müşteriye iade edilmesi durumunda, alımından vazgeçilen ve henüz gerçekleştirilmeyen hizmetle ilgili olarak, alıcıya ödenen hizmet bedeline ilişkin olarak ilgili vesikalarda gösterilen KDV tutarının ait olduğu dönemde indirim konusu yapılması mümkündür. İade edilen hizmetin yerine başka bir hizmetin verildiği durumlarda, satıcı tarafından gider makbuzu düzenlenecek ve tüketiciden iade edilen hizmete ait fatura alınacaktır. Gider makbuzunda iade edilen hizmetin KDV'si satış bedelinden ayrı gösterilir ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilir. İade edilen hizmete ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkânsızlıklar nedeniyle ibraz edilemediği durumlarda, üzerine alış belgesinin ibraz edilemediği açıkça belirtilmek suretiyle gider makbuzu düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek statüsündeki birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmayacaktır. Ancak iktisadi işletmeyi oluşturacak faaliyetlerde bulunulması halinde iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin mal ve hizmet alımları ile KDV Kanununun 1. maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri katma değer vergesine tabi olup, Birliğin işlemlerinin KDV'den istisna olacağına dair KDV Kanununda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin katma değer vergisi yönünden mükellefiyet tesis etmesi gerektiğinden söz konusu işlemlere ilişkin olarak Vergi Usul Kanununda yer verilen belgelerin düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için vergi ve harça konu işlemin, Vergi Resim Harç İstisnası belgesinin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak yapılan işlemlere damga vergisi istisnası tatbik edilmeyecektir. Şantiye aboneliğine ilişkin sözleşme Vergi Resim Harç İstisnası belgesinin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmesi halinde damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV istisna hakkında sonuç belirtilmemiştir. KDV uygulaması yapılıp yapılmayacağı ayrı değerlendirme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi ve harç istisnasının uygulanabilmesi için, vergi ve harca konu işlemin, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi'nin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak yapılan işlemlere damga vergisi istisnası tatbik edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi istisnasının uygulanabilmesi için, vergi ve harca konu işlemin, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi'nin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak yapılan işlemlere katma değer vergisi istisnası tatbik edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şasi kamyona ilişkin ödenen ve indirim konusu yapılmak suretiyle telafi edilen ÖTV'nin iade konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, kayıt ve tescilden önce şasi kamyona beton pompası monte edilmek suretiyle imal edilen aracın, ÖTV beyanına konu edildiği haliyle ihraç edilmesi halinde, söz konusu araçla ilgili olarak beyan edilerek ödenen ilave ÖTV tutarının, söz konusu araçla ilgili kayıt ve tescil işlemi iptal edilmek suretiyle, iade konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'nin ödeme kaydedici cihaz fişlerinde bir ürün gibi ayrı bir departmanda gösterilmesi uygun bulunmamaktadır. Ancak mükellefin ödeyeceği vergiyi belirtecek tarzda otomatik olarak hesaplanacak ÖTV'nin, ödeme kaydedici cihazlarda 435 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan örnek fişin "katma değer vergisi ve vergi dahil toplam satış tutarı"nın bulunduğu bölümünde "TOPKDV" satırının hemen üzerinde gösterilmesi mümkündür. Bunun gerçekleşmesi için üretici veya ithalatçı yetkili ÖKC firmasına müracaat ederek uygun yazılımın cihaza yüklenmesini talep etmeli ve yetkili ÖKC firması tarafından geliştirilen yazılım Bakanlıkça onaylanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV, ödeme kaydedici cihaz fişlerinde 435 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan örnek fişin "katma değer vergisi ve vergi dahil toplam satış tutarı"nın bulunduğu bölümünde "TOPKDV" satırında gösterilmelidir. Şirketinizce üretilerek satılan ürünlere isabet eden KDV tutarının fatura veya benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişniş tohumları ve rezene tohumlarının ithal veya toptan teslimleri %1, perakende teslimleri ise %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. Söz konusu kap ve ambalaj malzemelerinin geri dönüşümü sağlanmak amacıyla teslimleri, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında olmadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Çünkü geri dönüşüm yapılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak tekrar kullanılabileceğinden, hurda ve atık teslimi istisnası kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik firmanın Türkiye'deki müşterilerine mal satışından dolayı verilen aracılık hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından, söz konusu aracılık hizmetleri nedeniyle elde edilen komisyon gelirlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Form Bs ile bildirilmesinde; hizmetin Türkiye'de verilmesi nedeniyle ülke alanına "Türkiye" seçilerek kodlanması, vergi kimlik numarası alanının ise, hizmet alan firmanın yurt dışında yerleşik olması ve Türkiye'de adına tanımlanmış vergi kimlik numarası bulunmaması nedeniyle, boş bırakılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik firmanın Türkiye'deki müşterilerine mal satışından dolayı verilen aracılık hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından, söz konusu aracılık hizmetleri nedeniyle elde edilen komisyon gelirlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Form Bs ile bildirilmesinde; hizmetin Türkiye'de verilmesi nedeniyle ülke alanına 'Türkiye' seçilerek kodlanması, vergi kimlik numarası alanının ise, hizmet alan firmanın yurt dışında yerleşik olması ve Türkiye'de adına tanımlanmış vergi kimlik numarası bulunmaması nedeniyle, boş bırakılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepo rejimi kapsamında teslim edilen malların başka firmalara teslimi KDV Kanununun 16/1-c maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Söz konusu malların millileşmeden yurtdışına teslimi ise malların teslim anında Türkiye'de bulunma şartını taşımadığından KDV Kanununun 6. maddesine istinaden KDV'ye tabi olmayacak ve yapılan işlemler ihracat olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepo rejimi kapsamında teslim ettiğiniz mallar için fatura düzenlenmesi nedeniyle belgenin düzenlenme tarihi dikkate alınarak mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formu (Form Bs) ile; malı devir alan firmanında mal ve hizmet alışlarına ilişkin bildirim formu (Form Ba) ile bildirimde bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metinde soru ve arka plan bilgisi yer almakta ancak nihai sonuç ve cevap belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metinde soru ve arka plan bilgisi yer almakta ancak nihai sonuç ve cevap belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kargo aracılığı ile müşterilere gönderilen emtiaya ilişkin sevk irsaliyesi veya irsaliyeli faturanın emtia ile birlikte kolinin içine konulması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, faturanın emtia ile birlikte kolinin içine konulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kurban organizasyonu çerçevesinde, her bir hissenin en az belirtilen kısmının derneğe bağışlanması kaydıyla verilecek bu hizmet için kar amacı güdülmeksizin dahi olsa hizmet verilenlerden bedel alınmış olacağından, bu hizmetler dolayısıyla derneğe bağlı iktisadi işletme oluşacak olup oluşan iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağlı yukarıda niteliği açıklanan bir iktisadi işletmenin oluşması nedeniyle KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Derneğin kamu menfaatine yararlı dernek niteliğinde olması halinde, derneğe bağlı işletmenin KDV Kanununun 17. maddesinin birinci fıkrasında sayılan teslim ve hizmetleri ile kuruluş amacına uygun teslim ve hizmetleri KDV'den istisna olacaktır. Bedelsiz yapılan mal teslimi ve hizmet ifalarında KDV Kanununun 17/2-b maddesi çerçevesinde istisna kapsamında işlem yapılması mümkündür. Ancak bedeli mukabilinde yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağlı iktisadi işletme olarak nitelendirilecek bu organizasyon için kurumlar vergisi mükellefi olması nedeniyle; işe başlamayı vergi dairesine bildirmeye mecbur olacak, defter tutmaya mecbur olacak, bilanço esasında defter tutacak ve diğer vergisel yükümlülükleri yerine getirecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Özelge sorunun açıklaması ve yasal dayanak bölümü ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretmenlerin hizmet sözleşmesine istinaden şirketinize bağlılık arz edecek şekilde çalışmaları halinde elde edecekleri gelir ücret olarak değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Öğretmenlerin şirketinize bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesaplarına ders hazırlama hizmetini gerçekleştirmeleri durumunda elde edilecek gelir serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmeli, faaliyetin devamlılık arz etmemesi halinde arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmeli ve her iki durumda da ödenen bedellerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2-b) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Kazanç, ödemenin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın internet üzerinden satışı gerçekleştirilen ders kredisi için faturaların düzenlendiği tarih itibarıyla tahakkuk etmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancı ticari kazanç niteliği taşıdığından ve ticari kazanç gibi tespit edildiğinden elde etme yönünden tahakkuk esası geçerlidir. Ödemenin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın internet üzerinden satışı gerçekleştirilen ders kredisi için faturaların düzenlendiği tarih itibarıyla gelir tahakkuk etmiş olacağından, gelirin ilgili dönemin safi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ders hazırlama hizmetini veren öğretmenlerin hizmet sözleşmesine istinaden şirketinize bağlılık arz edecek şekilde çalışmaları halinde şirketinizce bu kişilere ücret bordrosu düzenlenmesi gerekmektedir. Öğretmenlerin şirketinize bağlı olmaksızın çalışmaları durumunda ise serbest meslek makbuzu tanzim etmek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgi işlem makineleriyle düzenlenecek belgelerin anlaşmalı matbaalara Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelikte belirtilen ebatlar dışında bastırılması mümkündür. Termal kâğıt ruloların kullanılması halinde, ruloların Türk Standartları Enstitüsünce onaylanmış olması, arka ortasına kâğıdı üreten firmanın logosu ve numarasının 50 milimetre aralıklarla basılmış olması, arkasına onaylayan kurumun kısa adı, onayın tarih ve sayısı ile 7 yıldan az olmamak üzere son kullanma tarihi yazılmış olması gerekmektedir. Düzenlenen belgelerde her belgenin aslı ile örneğinin aynı bilgileri içermesi, belge aslı ile örnek sayısının belge üzerinde belirtilmesi, faturanın seri ve sıra numarası takip etmesi ve Yönetmelikte belirtilen bilgilerin tamamını içermesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat taahhüt işi genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlanmamış inşaatın devri işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabidir. Bu işlem, Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel KDV oranı olan %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Söz konusu taşınmazların atıl kaynakları değerlendirmek amacıyla satın alınmış olması ve kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi nedeniyle, bu taşınmazların satışından elde edecek kazancın taşınmaz satış kazancı istisnasına konu edilebilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Söz konusu taşınmazların şirket tarafından kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi nedeniyle, bu taşınmazların satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keçeli pvc drenaj borusunun ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. Zira pvc drenaj borusuna keçe sarılması ile bu eşyanın pvc drenaj borusu olma mahiyeti değişmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek ve meşrubata ilişkin olan tutar tur hizmetinden ayrı olarak faturalandırıldığında, bu tutarlara isabet eden KDV oranı %8 olacaktır. Yemek hizmetinin yanında alkollü içecek hizmetinin de verilmesi durumunda, alkollü içeceklere isabet eden KDV oranı ise (hizmet bedeli ayrıca fatura edilerek veya faturada ayrıca gösterilerek) %18 olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin adi ortaklık şekline dönüştürülmesinde, ferdi işletmenin defterinde kayıtlı bulunan ve adi ortaklığa sermaya olarak konulacak olan değerlerin, alacak ve ayni hakların adi ortaklık adına fatura düzenlenmek suretiyle çıkışının yapılarak hesap döneminin kapatılması ve elde edilen kazancın ticari kazanç olarak yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından adi ortaklık devam ettiği sürece hisseleri oranında elde ettikleri kazançları kendi kazançlarına dâhil edilerek ilgili dönemde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan ferdi işletmenin adi ortaklığa dönüşmesi işleminin Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi kapsamında gerçekleşmesi halinde bu işlem Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Ancak, söz konusu işlemin Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesi kapsamında değerlendirilmemesi halinde bu işlem genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullandıkları cihazları satmak veya devretmek isteyen mükelleflerin yetkili servise başvuruda bulunarak cihaz hafızasında kayıtlı bilgileri tespit ettirecekleri, yetkili servisin cihazın kullanıldığı döneme ilişkin mali hafıza raporunu alacağı ve servisin, satıcının ve alıcının imzalarını taşıyan tutanağı düzenleyeceği gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahibi adına belgelendirilen trafik-koltuk-kasko sigortası ve motorlu taşıtlar vergisi giderleri, araç sahibi tarafından düzenlenecek fatura ile şirketinize yansıtılması gerekmektedir. Akaryakıt giderlerine ilişkin belgelerde araç plakasının yer alması ve ilgili araca ilişkin sarf edilen gider olduğunun kesin delillerle ispatlanabilmesi durumunda Vergi Usul Kanunu açısından tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan araçların bakım, akaryakıt ve sigorta giderlerinin şirket tarafından yapıldığının kesin delillerle ispatı halinde, Gelir Vergisi Kanununun 40/5. maddesine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Ancak, şirketin aktifinde kayıtlı bulunmayan tarifede yer alan araçlara ilişkin motorlu taşıtlar vergisinin, verginin mükellefinin taşıtları kiraya verenler olması nedeniyle, şirketinizce kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel taşımacılığı faaliyeti ile ilgili olarak kiralanan araçların bakım, akaryakıt ve sigorta giderlerinin şirketiniz tarafından yapıldığının kesin delillerle ispatı halinde söz konusu ödemelere ait KDV'nin KDV Kanununun 29/1-a maddesi kapsamında indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kent kart dolum bedelleri için alınan makbuzlar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 228. maddesinde sayılan istisnai giderlerden biri değilse ispat edici kağıt olarak kabul edilir. Ancak ilgili kurumun fiş veya fatura düzenlemediği durumlarda, makbuzun belge niteliği ve yeterliği değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yol giderleri, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 228. maddesinde sayılan istisnai giderler kapsamında yer almaktadır. Bu nedenle yol giderleri için ispat edici kağıt (fiş, fatura vb.) aranmaz. Ancak masraf beyan formunun muhasebe kayıtlarında uygun şekilde dokümante edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz devredilen ortaklık payları itibari değerleri ile kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kurum kazancına dahil edilen tutarın iştirak kazancı istisnasına (5520/5-1a) konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Muhasebeleştirilmesi ise 240 numaralı Bağlı Menkul Kıymetler Hesabına borç, 649 numaralı Diğer Olağan Gelir ve Karlar Hesabına alacak kaydı yapılarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 19. maddesinin 3. fıkrasının (b) bendi hükmü kapsamında, kısmi bölünme işlemine sadece taşınmazlar, iştirak hisseleri, üretim veya hizmet işletmeleri konu edilmektedir. Demirbaşlar ve yetki belgeleriyle ilgili yapılacak işlemler kısmi bölünme olarak değerlendirilmeyeceğinden, sözkonusu işleme ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz aktifleştirilmemiş taşınmazlar nedeniyle müteahhit firmalara ödenen KDV tutarları (faturaların kayıtlara intikal ettirildiği tarih itibariyle) indirim hesaplarına alınacaktır. KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamındaki işlemlere ait indirim konusu yapılamayacak KDV tutarı, KDV'den istisna edilen işlemlerin ilgili dönemde gerçekleşen toplam işlemler içindeki oranının bulunması ve bu oranın cari harcamalara ait yüklenilen vergilere uygulanması suretiyle belirlenecektir. Aynı usul ATİK'ler nedeniyle yüklenilen vergiler bakımından da geçerlidir; ancak ATİK'ler nedeniyle yüklenilen vergilerde ayrıştırma, bunların aktife alınıp istisna edilmiş işlemlerde fiilen kullanıldığı vergilendirme döneminde yapılacaktır. Tam burslu öğrencilere verilen hizmetlerle ilgili olarak, tam burslu öğrenci sayısının toplam öğrenci sayısına oranı dikkate alınarak ilgili dönem KDV Beyannamesinde indirilecek KDV tutarından burslu öğrencilere isabet eden kısım çıkartılacak ve gider/maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre, söz konusu ürünlerin satışında %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
56.05 tarife pozisyonundan ithal edilmek istenen eşyanın gerçek metalize iplik olması halinde, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin 'B' bölümünün 3. sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak boya veya sentetik ve suni maddeler kullanılmak suretiyle metalize görünümü verilmiş olan taklit metalize iplik, ip, şerit ve benzeri 56.05 tarife pozisyonunda sınıflandırılsa bile, II sayılı listenin 'B' bölümünün 3.sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. %18 polyamid ve %82 polyester şeritten mamul (metalize edilmemiş) olan ve 5404.90.90.00.00 GTİP No.sunda sınıflandırılan ipliklerin ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen malların teslimlerine ilişkin ÖTV beyanının yürürlükteki vergi tutarları üzerinden yapılması gerekmektedir. Bu mallar için 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirlenen iade oranları üzerinden beyanda bulunulması mümkün değildir. Söz konusu uygulama sadece sanayi sicil belgeli imalatçılar tarafından imalatta kullanılan malların vergisinin iade yöntemi ile indirimli uygulanmasına imkan sağlamaktadır. Imalata sokulmaması halinde yürürlükteki oranlar uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2985 sayılı Toplu Konut Kanununa 10.5.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen ek 2 nci maddesi kapsamında kullandırılacak kredilere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV. bölümünün (28) numaralı fıkrasına göre damga vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2330 sayılı Kanun hükümleri uygulanarak maaş alan vazife malülünün bir konut ile sınırlı olmak kaydıyla kullanacağı faizsiz konut kredisine ilişkin ipotek işlemi ile tapuda tescil işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (l) bendine göre harçtan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirketler kurumlar vergisi mükellefi olmadığından şirket adına tasfiye beyannamesi verilmeyecektir. Ancak kollektif şirket ortakları, şirketten aldıkları paylar ticari kazanç sayıldığından gelir vergisi mükellefidir ve şirket kaydının Ticaret Sicilinden terkin edildiği tarihe kadar geçen sürelere ilişkin olarak kazanç temin etmemiş olsalar bile her bir ortağın Gelir ve Gelir Geçici beyannamelerini bağlı bulundukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesindeki hizmeti karşılığı şirket ortağı veya müdürüne yapılacak ödemeler (huzur hakkı ve benzeri ödemeler dahil) ücret olarak kabul edilmekte olup bu ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca ilişkili kişilere yapılacak ödemeler emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılanlara karşı yapım işlerinden bağımsız ve ayrı olarak verilen mimarlık, mühendislik, etüt, plan proje, harita kadastro, imar uygulama, bütçe çalışması, ihale dökümanı hazırlanması, teknik destek hizmeti, kalite kontrol ve denetim hizmetleri, 'Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler' kapsamında değerlendirilerek, alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifata tabi tutulacaktır. Payları BİST'te işlem gören şirketlere verilen hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Müdür tarafından yapılan hizmetlerin karşılığı ödemeler ücret olarak değerlendirildiğinden KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktorun yalnızca çalıştığı kurumda işyeri hekimi olarak hizmet vermesi halinde elde edilen gelir ücret olarak değerlendirilir ve POS cihazı bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır. Şahsına ait muayenehanede hasta kabul ve muayene etmesi durumunda ise POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğu vardır. Diğer taraftan, mesleki faaliyetlerinin icrasını şahsi sorumluluğu altında, kendi nam ve hesabına yapması halinde tarafına yapılan ödemeler serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir ve verdiği hizmet karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekir. Sadece hekimlik dışı faaliyetler nedeniyle serbest meslek kazancının oluştuğu işyerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca çalıştığınız kurumda işyeri hekimi olarak hizmet vermeniz halinde elde edilen gelir ücret olarak değerlendirileceğinden, kendinize ait muayenehanede serbest meslek faaliyetinde bulunmamak şartıyla, bu işyerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Şahsınıza ait muayenehanede hasta kabul ve muayene etmeniz durumunda ise, bu iş yerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğunun bulunacağı tabiidir. Diğer taraftan, mesleki faaliyetlerinizin icrasını şahsi sorumluluğunuz altında, kendi nam ve hesabınıza yapmadığınıza dair karine teşkil edilecek hükümler bulunmaması ve fiiliyatta da bu durumun korunması halinde tarafınıza yapılan ödemeler serbest meslek kazancı olarak değerlendirileceğinden verdiğiniz hizmet karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmekte olup, sadece hekimlik dışı faaliyetler nedeniyle serbest meslek kazancının oluştuğu işyerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı ile gayrimenkulün eşe intikal etmesi durumunda, değer artış kazancının hesaplanmasında iktsap tarihi olarak gayrimenkulün ilk olarak satın alındığı 1980 yılı tarihinin esas alınması gerekir. Mahkeme kararı ile gerçekleşen intikalin yeniden satın alma anlamında değerlendirilmeyerek, devamlılığın korunduğu kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin 1. fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında, kollektif şirket statüsündeki şirketin nevi değişikliği yapılarak anonim şirkete dönüştürülmesi halinde, ortakların anonim şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında alacakları ortaklık paylarını temsil eden hisse senetlerinin ilk iktisap tarihi olarak nevi değişikliğine ilişkin kararın ticaret sicilinde tescil edildiği tarih dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde imal edilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç edilmesi kaydıyla istihdam edilen personele ödenecek ücretlerde gelir vergisi istisnasının uygulanmasında, her iki serbest bölgede üretilen ürünlerin FOB bedelinin ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir. Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenecek Faaliyet Raporlarının her iki serbest bölge için ayrı ayrı düzenlenmesi veya her iki serbest bölge gelirlerinin ve yurtdışına ihraç edilen tutarların ayrı ayrı hesaplanarak raporda belirtilmesi suretiyle tek bir rapor düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Muhtasar beyannamelerin verildiği vergi dairelerine teslim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgede bulunan işyeri adresinden başka bir Serbest Bölgede bulunan şube işyerinize yapılacak hammadde ve malzeme sevkiyatı için sevk irsaliyesi düzenlemeniz gerekmekte olup, fatura düzenleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Serbest Bölgeler mevzuatı gereğince fatura düzenlemaniz halinde ise e-fatura sistemini kullanarak bedelsiz fatura düzenleyebilir ve e-faturanın açıklama kısmına sevk irsaliyesinin tarih ve sayısı ile işlemin hammadde ve/veya malzeme sevkiyatı olduğuna ilişkin şerh düşebilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosunun 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve bu Kanuna dayanılarak çıkarılan Uygulama Yönetmeliği'nde yer alan düzenlemelere göre kurulması, ticari ve diğer gelir getirici faaliyetler ile izin konusu dışında bir faaliyette bulunmaması halinde kurumlar vergisi mükellefiyet tesisine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosunda çalışacak personele döviz olarak ödenecek ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23'üncü maddesinin 14 numaralı bendinde sayılan şartların varlığı halinde gelir vergisinden istisna olacaktır. Şartlar: (1) Dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Çalışan kişinin hizmet erbabı ve ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin kurum yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin irtibat bürosunun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23'üncü maddesinin 14 numaralı bendinde belirtilen şartları taşıyan ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloya göre damga vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV hakkında açık bir sonuç içermemektedir. Ancak irtibat bürosunun 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu çerçevesinde ticari faaliyette bulunmayacağı belirtilmişse, KDV mükellefiyet tesisine gerek bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre'de mukim şirketin verdiği hizmetler karşılığında elde ettiği kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi için bu kazancın Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmesi gerekmektedir. Türkiye - İsviçre Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 7. maddesi uyarınca, söz konusu kazancın Türkiye'de işyeri olmaksızın elde edilmesi halinde vergileme İsviçre'de yapılacaktır. Bu nedenle, işyeri tespiti yapılmadıkça Türkiye'de vergilendirme söz konusu olmayacak, dolayısıyla kurumlar vergisi kesintisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından yurt dışında (İsviçre'de) yerleşik şirketin hazırladığı gazete eklerinde yer verilmek üzere alınan ilan hizmeti, söz konusu hizmet yurt dışında yapıldığından ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde-malzeme niteliğinde olan rabıtada (profil makinesinde) üretilen lamine seren teslimlerinin %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
STH işletmecisi olarak faaliyet gösteren şirket tarafından müşterilere sunulan elektronik haberleşme hizmet bedelleri üzerinden %15 oranında Özel İletişim Vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki GSM firmalarından hazır kartların ithali ve yurtiçi teslimi genel oranda KDV'ye tabi olup, ithalat bedeli üzerinden hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, teslimi özel matrah şekline tabi olan bu kartların satışının perakendeci bayiler tarafından yapılması halinde kart satışlarına ait KDV'nin bayi karını da ihtiva edecek şekilde hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Şubenizce yurtdışındaki müşteriye (Tokyo Japonya'da mukim şirkete) Türkiye pazarı için verdiğiniz hizmetler KDV ye tabi bulunmaktadır. 2- Şubenizce yurtdışındaki müşteriye birebir görüşme ve toplantı yoluyla ya da internet, e-posta, telefon, tele-konferans vb iletişim araçları yoluyla Türkiye'de verilen danışmanlık hizmetinin, yurt dışındaki yerleşik firmanın Türkiye dışında gerçekleştireceği (Türkiye dışındaki pazarlarla ilgili) teslim ve hizmetleri için faydalanacağı mahiyette olması halinde verilen danışmanlık hizmetinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. 3- Danışmanlık hizmetinin (birebir görüşme ve toplantı yoluyla) yurtdışında verilen kısmı ise KDV nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış bilgisayar ve parçalarının teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir. Hurda bilgisayar ve parçalarının teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den müstesnадır. Ancak, istisnadan vazgeçilmesi halinde teslim bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacak ve bu şekilde hesaplanan KDV'nin 5/10'u (yani %9'u) KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C.2.1.3.1.) bölümü kapsamındaki alıcılar tarafından tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasta taşıma arabaları, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B" bölümünün 22. sırasında sayılan eşyalar arasında yer almadığından, bu eşyaların ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastaneler tarafından verilen sağlık hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Aracılık faaliyetinde bulunan firmanız tarafından hastaneye ödenen sağlık hizmeti bedelinin tedavi hizmeti verilen hastaya birebir aktarılması amacıyla düzenlenen faturada söz konusu sağlık hizmetinin %8 oranında, bu aktarma sırasında ödenen sağlık hizmeti bedelini aşan bir tutarın yer alması ya da ayrıca bir komisyon bedelinin gösterilmesi halinde bu bedelin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emniyet kemerinin KDV oranı ürün malzemesine göre değişmektedir: - Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş her nevi mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanan emniyet kemerlerinin ithal veya teslimi: %8 KDV oranına tabi - 4 üncü sırada sayılan maddelerden imal edilmemiş olan emniyet kemerlerinin ithal ve teslimi: %18 KDV oranına tabi
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversiteniz 5656 sayılı Kanunla kurulmuş olsa dahi KDV Genel Uygulama Tebliğinin IV/D-3 bölümünde sayılan kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları kapsamında olmadığından, KDV mahsup ve iade işlemlerinizde vergi inceleme raporu ve teminat aranmadan yerine getirilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV iade talebiniz vergi inceleme raporu ve teminat karşılığında işlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın hiçbir suretle binek otomobili olarak kullanılmaması ve satışa konu edilmemesi kaydıyla, yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre basit usulde vergilendirilen ve 3065 sayılı Kanunun (17/4-a) maddesindeki istisnadan vazgeçenlerin vergilendirme dönemi takvim yılının üçer aylık dönemleridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuna ekli (II) sayılı liste kapsamındaki kayıt ve tescile tabi teknelerin ilk iktisabından sonra ancak kayıt ve tescil ettirilmeksizin tadil edilerek motor eklenmesi/takılması halinde, motor ile teknenin bir araya getirilerek tescil edilmesi için öncelikle 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.1.) bölümü çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekmektedir. Bu durumda, ÖTV ödeyerek satın alınan tekneler kayıt ve tescil ettirmeden önce motor eklenerek bir başka araca dönüştürülmüşse, bu araçları iktisabında ödedikleri ÖTV'yi, dönüştürülerek ilk iktisabı yapılan araçlar için hesaplanacak ÖTV'den indirmesi Kanunun 9 uncu maddesi uyarınca mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İller Bankası A.Ş. tarafından ihale edilen işin devredilmesi durumunda, eğer ikinci defa ihale kararı alınması söz konusu olursa bu karara ilişkin nispi oranda damga vergisinin aranılması tabidir. Damga Vergisi Kanunu'nun 2. maddesine göre vergiye tabi kağıtların devrine ilişkin mektup ve şerhler de damga vergisine tabidir. Bununla birlikte, aynı işle ilgili olarak yapılan ihale kararı pulunun ikinci defa ödenmesi, kağıdın mahiyeti ve işlemin niteliğine göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup ihtiva ettiği tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Yurtdışında düzenlenen kağıtlar, Türkiye'de resmi dairelere ibraz edilen veya üzerine devir veya ciro işlemleri yürütülen veyahut herhangi bir suretle hükümlerinden faydalanılan kağıtlar damga vergisine konu teşkil edecektir. Bu durumda söz konusu sözleşme, mahiyeti itibariyle belli tutar içeren sözleşme olup, Türkiye'de taraf olarak atacağınız imza için ayrıca noter tarafından Türkiye'de şahit sıfatıyla imza atıldığından, ihtiva ettiği tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölüm tarihinde (25.04.2013) tapu kütüğünde 'riskli yapı' şerhi bulunmayan taşınmazların, dönüşüme tabi tutulmadan önce veraseten intikalinin 6306 sayılı Kanun kapsamında veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu gayrimenkullerin tarafınıza veraseten intikalinin veraset ve intikal vergisine tabi olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin kanuni mirasçısı (anne) adına yapılan tescil işleminde veraset ve intikal vergisi ilişiği aranmayacaktır. Ancak vasiyet alacaklıları (müvekkilleriniz) adına tescil yapılabilmesi için veraset yoluyla iktisap edilen taşınmazın bir beyanname ile ilgili veraset ve harçlar vergi dairesine bildirilmesi ve veraset yoluyla intikallerde uygulanan vergi oranında tahakkuk edecek veraset ve intikal vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB Destek Programları Yönetmeliği kapsamında alınan hibenin vergilendirilmesi hakkında Gelir Vergisi Kanununun 37 ve 38. maddelerine göre değerlendirilmelidir. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sadece ortaklarına kredi verme işlemi ortak dışı işlem sayılmayacaktır. Ancak gayrimenkullerin üçüncü kişilere kiraya verilmesi işlemi 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal ettiğinden, bu işlemlerin başladığı tarihte kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmelidir. Kooperatifin sadece taşınmaz kira gelirleri ile mevduat faizlerinden ibaret olması halinde beyanname vermesine gerek bulunmamakta, ancak başka gelirleri de varsa beyanname vermesi ve ortaklara kredi verme işleminden elde edilen geliri de beyana dahil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ikraz işleriyle esas iştigal konusu olarak uğraşıyorsa banker sayılacak ve banka muameleleri vergisine tabi olacaktır. Ancak yardımlaşma kooperatifinin esas iştigalinin kredi verme değil, yardımlaşma tesis etmek olması durumunda, ikraz işinin esas iştigal konusu sayılmaması halinde banka muameleleri vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kargo firmasından kayıp ticari mal bedelinin tahsil edilmesi işlemi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden, bu işleme ilişkin düzenlenen faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, katma değer vergisini fatura veya benzeri vesikalarda göstermeye hakkı bulunmadığı halde düzenlenen bu vesikalarda katma değer vergisi gösterenlerin, bu vergiyi ödemekle mükellef oldukları tabiidir. Bu itibarla, kargo şirketine düzenlemiş olduğunuz faturada gösterilen KDV'nin beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Kaybolan ticari mala ilişkin olarak zayi olan mallarda olduğu gibi indirilemeyecek KDV koşulları sonradan oluşmuş olduğundan, yüklenilen KDV'nin daha önce indirim konusu yapılmış olması durumunda, bu tutarların indirilemeyecek KDV haline dönüştüğü vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırına dahil edilmesi suretiyle indirim hesaplarından çıkarılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makinaların satışı, KDV oranları ile ilgili Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 17. Sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda %1 oranında KDV uygulanacaktır. 87.03 tarife pozisyonunda yer almaması durumunda ise %18 oranında KDV uygulanacaktır. Oranın belirlenmesi, aracın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alıp almadığına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmanlarda istihdam edilen kapıcılara yapılan ücret ödemelerine ilişkin kâğıtlar damga vergisinden istisna edilmektedir. Ancak, bu kapsamda yer almayan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgesi mahiyetindeki aylık prim ve hizmet belgeleri, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 2/e fıkrası gereği maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
14/03/2014 tarihinden sonra düzenlenen lise diplomalarından harç tahsil edilmemesi, söz konusu tarihten önce verilen lise diplomalardan ise harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim amaçlı ilk madde ve malzemenin alınmak suretiyle kullanıldıkça satıcı firmadan fatura talep edilmesi şeklindeki alış işleminin Katma Değer Vergisi Kanunu açısından konsinye alış işlemi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Satın alacağınız ilk madde ve malzemelere ilişkin faturanın, malın teslim tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde satıcı tarafından şirketiniz adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
421 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin yayımlandığı tarih itibariyle 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler e-fatura kullanma zorunluluğu kapsamında olduğundan, söz konusu tebliğin yayım tarihinde bu kapsamda bulunmuş olan mükelleflerin elektronik fatura uygulamasından yararlanma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yurt dışında yerleşik bir firmadan mal ihracı karşılığında prefinansman kredisi temini ve söz konusu kredi ile ilgili tesis edilecek ipotek işlemine ilişkin düzenlenecek kağıtlar, söz konusu kredinin münhasıran 1 Seri No.lu Tebliğin '3.1. İHRACAT İŞLEMLERİ' başlıklı bölümü kapsamında ihracatın finansmanı ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi ve Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uyulması kaydıyla, 488 sayılı Kanunun Ek 2 nci madde hükmü uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. İstisnanın uygulanabilmesi için, kredi mukavelenamesi ve teminatına ilişkin belgelerin içeriğinden, kredinin münhasıran ihracatın finansmanına ilişkin olduğunun anlaşılması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yurt dışında yerleşik bir firmadan mal ihracı karşılığında prefinansman kredisi temini ve söz konusu kredi ile ilgili tesis edilecek ipotek işlemine ilişkin düzenlenecek kağıtlar, söz konusu kredinin münhasıran 1 Seri No.lu Tebliğin '3.1. İHRACAT İŞLEMLERİ' başlıklı bölümü kapsamında ihracatın finansmanı ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi ve Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uyulması kaydıyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun Ek 1 inci maddesi uyarınca harçtan istisna edilmesi gerekmektedir. İstisnanın uygulanabilmesi için, kredi mukavelenamesi ve teminatına ilişkin belgelerin içeriğinden, kredinin münhasıran ihracatın finansmanına ilişkin olduğunun anlaşılması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ATİK nedeniyle yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi aşağıdaki sıraya göre yapılır: 1) İade hakkı tanınan indirimli orana tabi işlemlerin toplam bedeli üzerinden azami iade edilebilir vergi tutarı bulunur. 2) İşlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV, azami iade edilebilir KDV'den fazla ise genel giderler ve ATİK'lerden pay verilmez. 3) Azami iade edilebilir KDV tutarı, doğrudan giren harcamalar KDV'sinden fazla ise, öncelikle genel giderlere ilişkin yüklenilen KDV'den indirimli oranın toplam işlem bederi içindeki oranı esas alınarak pay verilir. 4) Bu şekilde hesaplanan iade tutarı azami iade edilebilir KDV tutarını aşmıyorsa, aradaki fark kadar ATİK nedeniyle yüklenilen KDV'den pay verilebilir. 5) ATİK nedeniyle yüklenilen KDV'nin izlendiği yardımcı hesap tutulmalı, iade hesabına dahil edilen ATİK tutarları yüklenilen KDV'den indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriye teslim edilerek bedeli tahsil edilen malların Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıktığının gümrük çıkış beyannamesi ile tevsik edilememesi nedeniyle söz konusu teslimin istisna kapsamında değerlendirilmesi ve bu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık istisnası uygulanması için taşıma işleminin kendi araçları ile yapılması şart değildir. Taşıma işlemi kiralanmış araçlarla da yapılabilmekte olup, KDV Kanununun 14 ve 32 nci maddeleri gereğince azami iade miktarının hesabında, kiraya veren firmadan kendisinin bu işleme ilişkin olarak herhangi bir iade ve mahsup telebinde bulunmayacağına yönelik bir taahhütname alınması kaydıyla ilgili dönemdeki toplam (öz mal ve kiralık araçlara ait) uluslararası taşımacılık hasılatının dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararname kapsamında kullanmak üzere ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtı satın alınmış olması halinde, mükelleflerce satın alınan bu yakıtlar ilgili faaliyet döneminde kullanılmasa bile, deniz yakıtının satın alındığı dönem esas alınarak yeminli malî müşavir faaliyet raporunun düzenlettirilmesi ve bu raporun süresinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasta karyolası, acil müdahale ve ilaç dağıtım arabası, sedye, transferli sedye, pansuman ve tedavi arabası, kan alma koltuğu, donör koltuğu, muayene masası, bebek muayene masası, serum askısı ve ameliyat masası (GTİP No 9402.90'da yer alanlar) %8 oranında KDV'ye tabidir. Çocuk karyolası, bebek kodu, yatak, komidin, yemek masası, refakatçi koltuğu, kirli-temiz çamaşır arabası, ilaç dolabı, negatoskop, bekleme koltuğu, tekerlekli sandalye, paravan, eskoba, soyunma dolabı ve ameliyat tavan lambası %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek statüsünde bulunan derneğe bedelsiz olarak yapılacak her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları KDV Kanunu'nun 17/2-b maddesi hükmü uyarınca vergiden müstesna olup, bedeli karşılığında yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları ise KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanunu kapsamındaki malların ÖTV mükellefleri tarafından derneğe teslimi veya derneğince ithalatı genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi olacaktır. Söz konusu işlemin bedelli veya bedelsiz olması ve derneğin "kamu menfaatine yararlı dernek" statüsünde olması bu yönde işlem tesisine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çimento üretim faaliyetinde kullanılan kil ocağının ve su kuyularının bulunduğu parsellerin faaliyetlerin yürütülmesine tahsis edilen taşınmaz olarak değerlendirilmesi halinde, bu taşınmazların taşınmaz ticareti oluşturmayacak şekilde satışından doğan kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında %75 oranında vergiden istisna edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çimento üretim faaliyetinde kullanılan kil ocağının ve su kuyularının bulunduğu parsellerin faaliyetlerin yürütülmesine tahsis edilen taşınmaz olarak değerlendirilmesi halinde, bu taşınmazların taşınmaz ticareti oluşturmayacak şekilde satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşı tarafça yazılı ya da elektronik imza kullanılmak suretiyle elektronik olarak teyit edilmemiş ve herhangi bir sözleşmeye bağlanmamış olan sipariş emirlerinin damga vergisine tabi tutulmaması; Belli parayı ihtiva etmeyen bir sözleşmenin imzalanmasını müteakip bu sözleşmeye atfen ve/veya sözleşmede yazılı birim fiyatlar kullanılmak suretiyle düzenlenen belli paranın hesaplanabildiği sipariş emirlerinin, mevcut sözleşme hükümlerini değiştiren yeni bir kağıt olması nedeniyle damga vergisine tabi tutulması; İnternet sitesi üzerinden online olarak yapılan sipariş emirleri ile sipariş emri düzenlemeksizin elektronik posta iletisi şeklinde teklif ve kabul süreci gerçekleştirilen alım işlemlerinin 5070 sayılı Kanunda tanımlanan elektronik imza kullanılmak suretiyle gerçekleştirilmesi halinde kabule ilişkin elektronik imzanın kullanıldığı tarih itibarıyla damga vergisine tabi tutulması ve söz konusu damga vergisinin sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan tarafça beyan ve ödenmesi gerektiği.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin 2005 ve takip eden yıllarda çocuklara yaptığı satış işlemi sonucu elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu gayrimenkullerin çocuklara bedelsiz devredilmesi, yani hibe veya bağışa ilişkin vergisel ödevlerin yerine getirilerek devir işlemlerinin gerçekleştirilmesi halinde bu satışlar nedeniyle gelir vergisi kanunu yönünden vergileme yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibi bulunduğunuz gayrimenkullerin bir kısmının çocuklara bedelsiz devri ivazsız bir intikal olup veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu intikallerin mükelleflerince bir beyanname ile ilgili vergi dairesine beyan edilip veraset ve intikal vergisinin ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire kapsamında bulunmayan ve kamu tüzel kişiliğini haiz olmayan bir kurum olduğundan, alınacak ihale kararları damga vergisine konu teşkil etmemektedir. Ancak, damga vergisi yönünden muafiyeti bulunmayan vakfınızın taraf olduğu sözleşmeler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede fiyat belirlemesine yönelik ayrı bir sözleşme veya ek belge düzenlenmiş olması halinde, bu bedel ile atıf yapılan Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi Kat-Daire Karşılığı İnşaat Mukavelesinde belirtilen 1.975.000 TL bedelin kıyaslanması sonucu en yüksek vergi alınmasını gerektiren bedel üzerinden; sözleşme konusu iş bedelinin belirlenmemiş olması halinde ise, söz konusu sözleşmede atıfta bulunulan ve en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem olan Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi Kat-Daire Karşılığı İnşaat Mukavelesinde belirtilen 1.975.000 TL bedel üzerinden, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre imzalandığı tarihte geçerli oran olan nispette damga vergisine tâbi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan ve insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri mahiyetinde olmayan işlem olduğundan, genel oranda (% 18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran görme engellilerin günlük yaşamlarında kullanmaları amacıyla üretilmiş olmak kaydıyla, görme engelliler için braille kabartma levhaların hem firmanıza teslimi hem de firmanız tarafından yapılan teslimler KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Görme engelliler için braille kabartma levhaların firmanız tarafından imal edilerek satılması halinde, söz konusu ürünlerin imali dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin Kanunun 32 nci maddesi uyarınca tarafınıza iade olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında kurduğunuz şirket ile Türkiye'de bulunan şirketiniz arasında düzenlediğiniz kredi aktarım sözleşmesi ile Türkiye'de resmi dairelere ibraz edilmesi ya da herhangi bir suretle hükmünden yararlanılması durumunda damga vergisine konu teşkil edecektir. Söz konusu sözleşmeler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında değerlendirilemeyen ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, damga vergisi mevzuatında yatırım teşvik belgesi sahibi firmalar tarafından düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna olacağına dair herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, eczacı olarak faaliyette bulunan eşinizden dolayı asgari geçim indiriminden faydalanmanız mümkündür. Çünkü sadece ücret geliri elde eden eş, 'çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş' kapsamında değerlendirilmemektedir. Eczacı gibi ücret dışı gelir elde eden eş, çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş kapsamında değerlendirilir ve bu durumda asgari geçim indiriminden yararlanma hakkı doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bursa Kanalizasyon Projesi kapsamında inşaat mühendisliği konusunda araştırma, proje ve müşavirlik hizmetleri işinin firmanız tarafından Türkiye'de yapılacak olması, hizmetten Türkiye'de yararlanılacak olması nedeniyle verilen hizmetin KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç gibi tespit edilen kurum kazancının tespitinde tahakkuk esası geçerli olduğundan, şirketin ve bayilerin yaptıkları alım satıma ait bedellerin belli bir oranını aktarmak suretiyle oluşturdukları damacana fonunun, bu işleme ilişkin faturaların düzenlendiği tarihte şirket ve bayiler tarafından kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Yeni su damacanalarının finansmanını sağlayan damacana fon bedeline ilişkin olarak 7 gün içinde fatura düzenlenmesi, - Bedeli fon hesabından karşılanarak satın alınan damacanalar bayilere tesliminde sevk irsaliyesi düzenlenmesi, - Bayiler tarafından iade edilen eski damacanalar için teslim tarihinden itibaren 7 gün içerisinde fatura düzenlenmesi, - Bayilerden satın alınan eski damacanaların satışı halinde damacanaların teslim tarihinden itibaren 7 gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, şirketin ticari mal olarak kullanılan su damacanalarının amortismana tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilere bedeli fon hesabından karşılanarak satılan yeni damacanalar malların teslimi niteliğinde olup KDV'ye tabidir. Bayilerden hurda damacana alımlarının ve alınan hurda damacanaların üçüncü kişilere satışı ise metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları kapsamında olup KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beton Pompalı Kamyon'un tarife pozisyonunun 87.05 olarak tespit edilmesi durumunda, bu tarife pozisyonuna 4760 sayılı Kanunun 15/2-b maddesinde yer verilmemiş olduğundan, yapılan tadilat işlemi sonrasında ilave ÖTV beyanı ve ödemesi söz konusu olmayacaktır. Ancak, tarife pozisyonunun 87.04 ("Diğerleri" hariç) olması durumunda, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.2.) bölümü çerçevesinde, ilk iktisabındaki matrah esas alınarak değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden ilave ÖTV beyan ve ödenmesi gerekmektedir. Tarife pozisyonunun belirlenmesi için Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerine Bağlayıcı Tarife Bilgisi talep edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem katkı maddesinin 2309.90.96.90.19 GTİP numarasından ithal veya teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B bölümünün 23. sırasında sayılan "her türlü fenni karma yemler... vb. hayvan yemleri" kapsamında değerlendirilmekte olup, %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tasfiye halindeki kooperatifin aktifinde kayıtlı idari bina ve arsası ile fazla işyerlerinin satışından doğan kazançlar kurumlar vergisi istisnasından yararlanamaz. Çünkü istisnanın amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi ve bağlı değerlerinin ekonomik faaliyetlerinde daha etkin kullanılmasıdır; tasfiyeye giren kooperatifin böyle bir amacı olamayacağı için istisna hükmünden yararlanması mümkün değildir. Ancak satış kazancının ortaklara dağıtılması durumunda Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (6/b-i) bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site içerisinde bulunan fazla işyerleri ve arsa satışı 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-k maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. İdari binanın satışı ise, en az iki tam yıl süreyle kooperatifin aktifinde kayıtlı olması halinde 3065 sayılı Kanunun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günübirlik tesis olan ve 2. sınıf lokantası bulunan işletmenin bünyesinde yer alan yiyecek ve içecek bölümünün yer aldığı 2. sınıf lokantada verilen hizmetlerin (alkollü içecekler hariç) %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bilgisayar-oyun odası, satış ünitesi, açık yüzme havuzu, kapalı garaj, açık otopark bölümlerinde verilen hizmetlerin ise genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alışlarında yüklendiğiniz vergiler, öncelikle ilgili dönemde indirilebilir KDV hesabına intikal ettirilecek, daha sonra aynı dönemde toplam satışlar içinde vergiden istisna edilen döviz ve külçe altın bedelinin oranı bulunarak bu oran, o dönemdeki toplam satışlar nedeniyle yüklenilen vergilere uygulanarak istisna kapsamına giren işlemler dolayısıyla yüklenilen vergi miktarı hesaplanacaktır. Bu şekilde bulunan vergisiz satışlara (kısmi istisna kapsamına giren işlemlere) ait yüklenilen vergiler, indirilebilir KDV hesabından çıkartılarak, 'İlave Edilecek KDV' satırına yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki GSM operatörleri tarafından Türkiye'de yerleşik GSM operatörüne verilen haberleşme hizmetleri KDV'ye tabidir. Verginin KDV Kanunun 9. maddesi gereğince Türkiye'de yerleşik GSM operatörü tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu haberleşme bedellerinin, Türkiye'de yerleşik GSM operatörünce şirketinize fatura edilmesi sırasında toplam bedel üzerinden (yurt dışındaki GSM operatörlere ödenen bedeller dahil) %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6802 sayılı Kanunun 39. maddesine göre yurt dışı GSM operatörleri ÖİV'nin mükellefi olmadığından, bu işlem nedeniyle yurt dışı operatöre ÖİV hesaplanmayacaktır. Ancak Türkiye'de yerleşik GSM operatörünce şirketinize fatura edilmesi sırasında toplam bedel üzerinden %25 oranında ÖİV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli taşlar ihtiva eden veya bu taşlardan yapılmış eşya teslimlerinde KDV matrahı, teslim bedelinden varsa eşyanın ihtiva ettiği külçe altın veya külçe gümüş değeri ile kıymetli taşın maliyet bedeli (kayıtlar esas alınarak satıcı tarafından tespit edilecek) düşüldükten sonra kalan tutar olarak tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla tesliminde iki farklı işlemden kaynaklanan iade söz konusudur: (1) KDV Kanunun 11/1-c ve geçici 17. maddeleri kapsamında ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan ve tecil edilmeyen KDV'nin iadesi, (2) KDV Kanunun 29/2. maddesi kapsamında indirimli orana tabi malların ihraç kayıtlı teslimi nedeniyle yüklenilen vergi farkının iadesi. Aşan yüklenim KDV'sinin iadesini mükellef yılı içinde mahsuben talep edebileceği gibi, izleyen yıl içinde nakden veya mahsuben talep edebilir. Yüklenim ve teslim ayrıştırılmadan kümülatif olarak hesaplama yapılır. İade edilecek KDV tutarından yılı içinde mahsup edilen vergiler düşüldükten sonra kalan kısmın o yıl için belirlenen alt sınırı aşan kısmı iade edilebilir KDV olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapmış olduğunuz Karagöz Perde Oyunu geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında sayılmadığından esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergi mükellefi olup 01.05.2014 tarihinde kendi isteğiyle gerçek usul vergi mükellefiyetine geçen mükellefin kafe işletmeciliği faaliyetinden elde ettiği hasılat, Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin ilgili bendi ile değerlendirilir. Mükellef, geçiş tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usul mükellefiyetten gerçek usule geçen kafe işletmeciliği faaliyetinden elde edilen hasılat, Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin ilgili bendleri kapsamında değerlendirilir. Mükellef 01.05.2014 tarihinden itibaren gerçek usul vergi mükellefi olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak faaliyetin icrası için şehir içi toplu taşıma hizmeti karşılığı ödenen bedel (akbil için ödenen bedel), Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendine göre serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi yolcu taşıma hizmeti (akbil dolum fişleri) %18 oranında KDV'ye tabidir ve iç yüzde oranına göre hesaplanacak katma değer vergisinin, serbest meslek kazancı ile ilgili kısmının KDV Kanununun 29. maddesine göre hesaplanan KDV'den indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın tapuda kurum adına tescil edildikten sonra satılması halinde, KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki "en az iki tam yıl süreyle kurumun aktifinde bulundurulma" şartının uygulanmasında, iki yıllık sürenin başlangıcı olarak taşınmazın fiilen kullanılmaya başlandığı tarihinin esas alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu meskene ait kira ve diğer giderler (elektrik, su, doğalgaz, mutfak masrafları vb.) Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde yer alan mesleki giderler arasında yer almadığından, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu giderler Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler olduğundan, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 5/a numaralı bendi uyarınca, 70. maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerde % 20 oranında stopaj yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su tahsilat makbuzları Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura veya fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmediğinden, söz konusu tahsilat makbuzlarında gösterilen KDV'nin indirim ve yüklenime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polis okulu kantini işletmesi faaliyeti KDV Kanununun 1/3-g maddesi hükmü uyarınca KDV'ye tabidir. Kantin işletmeciliği faaliyeti nedeniyle KDV mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın Bankaya verilen avukatlık hizmeti dolayısıyla tahsil ettiği bedeller hasılat olarak, diğer avukatlardan alınan hizmet karşılığı ödediği bedeller gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir. Bankadan tahsil edilen bedeller ile diğer avukatlardan alınan hizmet karşılığı ödenen bedellerin her ikisi de gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat oranı avukatlık hizmetinin 18. madde kapsamında olup olmadığına göre %17 veya %20 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın Bankaya verilen avukatlık hizmetinin bir kısmının başka avukatlar aracılığı ile ifa edilmesi halinde hem vermiş olduğu avukatlık hizmeti karşılığı Bankadan tahsil ettiği bedel hem de hizmet alımında bulunduğu avukata ödenen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İçme suyu arıtma tesislerinden kaynaklanan kimyasal atıkların taşınması hizmeti, mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ve Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde belirlenen tevkifata tabi işlemler arasında yer almadığından, bu işleme ait bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havalimanı Terminal Yatırım ve İşletmeciliği A.Ş.'nin işletme hakkını yap-işlet-devret modeli çerçevesinde devralmış olması halinde otopark otomasyon sisteminin yenilenmesi işi KDV'den istisna olacak, bu işe ilişkin yüklenilen vergiler indirim ve iade konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engelsiz tuvalet ve bebek bakım kabini teslimi KDV Kanununun 17/4-s maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır. Zira engelliler dışında engelli olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün olan araç ve gereçlerin teslimi bu istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Göğüs pedlerinin KDV oranı, hazırlandığı maddeye göre değişmektedir: Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından olan mensucat, dokunmamış mensucat, vatka ve benzeri eşyalardan hazırlanan göğüs pedleri %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Bu eşyalardan hazırlanmayan göğüs pedleri ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünler 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından, ithali ve yurt içi teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmış veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler ve etkin madde üretiminde kullanılan hammaddeler kapsamında olduğunun Sağlık Bakanlığından alınacak resmi bir yazı ile tevsik edilmesi halinde, gerek ithalinde gerekse yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması mümkündür. Aksi halde KDV oranı %18 olarak dikkate alınması gerekmektedir. İndirimli orana tabi işlemlerle ilgili KDV iade ve/veya mahsup uygulamasından genel usul ve esaslar dahilinde faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgelendirilemeyen tur harcamaları gider olarak kabul edilemez ve bu harcamalara ilişkin yüklenilen katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz. Vergi mevzuatına göre gider ve KDV indirimi, muhasebe kayıtlarında belgelendirilen harcamalara ilişkin olarak kabul edilir. Belgesiz harcamalara ilişkin KDV indirimi talep edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işin malzemesi Belediye tarafından sağlanan kavşakların altyapısında bulunan kabloların hasarının giderilmesi, sinyal verici ünitelerin ve sinyal direklerinin yıkanması ve boyanması, lambaların değişimi, levhaların değişimi, temizliği ve tamiratı gibi işler yapım işinden ziyade hizmet işi niteliğinde olup inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmeyeceğinden, birden fazla takvim yılına sirayet etse dahi söz konusu iş dolayısıyla şirketinize yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuda açık bir sonuç ifadesi bulunmamakla birlikte, iş artışı yapılması durumunda damga vergisi yükümlülüğü ilgili mevzuat çerçevesinde değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen söz konusu hizmet bedeli üzerinden işgücü temin hizmeti olmadığı gerekçesiyle KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında riskli yapı olarak belirlenen taşınmazların tevhit işleminin Çevre ve Şehircilik Bakanlığı, TOKİ veya İdare tarafından yapılması veya yaptırılması veyahut sahip oldukları hisseleri oranında paydaşların en az üçte iki çoğunluğu ile karar verilmesi sonucu yapılması halinde, söz konusu işlem 6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin 9 uncu fıkrasına göre tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin herhangi bir bedel tahsil edilmeksizin verilen yolcu taşımacılığı hizmeti nedeniyle iktisadi işletme söz konusu olmadığından ve bu gerekçeden ötürü DTO'ya kayıt şartının yerine getirilemediğinden, diğer şartlar yerine getirilmiş olsa dahi Kararname kapsamında deniz yakıtı kullanma hakkından yararlanılamaz. Ancak, taşımacılık hizmetinin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bedel alınması durumunda, iktisadi işletme söz konusu olacağından, Tebliğin (2/a) bölümünde yer alan şartların yanı sıra DTO'ya kayıt şartının da yerine getirilmesi ve usul ve esaslara uyulması halinde, ÖTV'siz deniz yakıtı kullanma hakkından yararlanması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında verilen konaklama hizmetleri yurtdışında ifa edilip yurtdışında yararlanılan hizmetler olduğundan KDV'nin konusuna girmemektedir. Bahse konu konaklamalar nedeniyle yapılan ödemelerin öğrenci velilerine aktarılması amacıyla düzenlenecek faturada konaklama bedellerinin birebir olarak yer alması halinde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, bu aktarma sırasında konaklama bedelini aşan bir tutarın bulunması halinde aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup şirketlerinin ihtiyaçları doğrultusunda düzenlenen ve organize edilerek sağlanan hizmetlerin KDV tevkifat uygulaması kapsamında olması ve hizmetten yararlanan grup şirketinin Tebliğin ilgili bölümünde tevkifat yapmakla sorumlu tutulanlar arasında yer alması halinde söz konusu hizmet alımlarına yönelik şirket adına düzenlenecek faturalarda tevkifat uygulanacaktır. Ancak, fiilen verilmeyip dışarıdan temin edilerek grup şirketlerine aktarılan hizmetlerle ilgili grup şirketlerine düzenlenecek faturalarda tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şirketinizce yurt dışında mukim başka bir şirkete faiz karşılığı döviz kredisi verilmesi işlemi döviz kazandırıcı faaliyet olarak değerlendirilmediğinden, söz konusu sözleşmenin Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesine göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu lojman projesi için yapılacak bağış ve yardımların indirim yapılıp yapılmadığı, lojmanlar olmaksızın okulun faaliyetini devam ettirebilme imkanına bağlıdır. Eğer okulun iklim, coğrafi özellikleri, ulaşım imkanları ve benzeri koşullar değerlendirildiğinde lojmanlar olmaksızın faaliyetini devam ettirebilme imkanı bulunmuyorsa, bağış ve yardımların tamamı KVK 10/1-(ç) bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir. Okulun lojmanlar olmaksızın faaliyetini devam ettirebilme imkanı bulunması halinde ise, bağış ve yardımların tamamı 10/1-(ç) bendine göre indirim konusu yapılamaz ancak o yıla ait beyan edilecek gelirin %5'ine kadar olan kısmı KVK 10/1-(c) bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dar mükellef kuruma bağlı olarak çalışan kişilere yapılan ücret ödemelerine istisna uygulanabilmesi için dar mükellef kurumun doğrudan doğruya (şirket aracılığı olmaksızın) ödeme yapması gerekmektedir. Şirketinizin söz konusu ödemelere aracılık etmesi halinde, ücret ödemeleri için Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin (14) numaralı bendinde yer alan istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Aracılık nedeninin personel azlığı ve banka hesaplarını yönetecek bir kimsenin olmaması şeklinde açıklanması, istisnanın uygulanması bakımından ekonomik gerçeklere uygun düşmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilmekte iken işini terk eden mükellefler, terk tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönemezler. Konuya ilişkin mükellefi açısından, oto alım satımı ve komisyonculuk faaliyetini 10.11.2011 tarihinde terk etmiş olması ve gerçek usulden basit usule geçmeye ilişkin şartları topluca gerçekleştirmesi halinde, 01.01.2014 tarihinden itibaren basit usulden yararlanması mümkün olmakla birlikte, söz konusu tarihte başvuruda bulunmadığı için 01.01.2014 tarihi itibariyle basit usule dönmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları taşıması ve 2015 yılının Ocak ayının başından otuzbirinci günü akşamı mesai bitimine kadar vergi dairesine müracaat etmesi halinde, 2015 yılından itibaren basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist rehberi olarak yapılan faaliyeti bir işyerine ve işverene tabi olmadan kendi nam ve hesabınıza yapmanız halinde elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılacağından, bağlı bulunduğunuz vergi dairesince mükellefiyet kaydınızın buna göre tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 155 inci maddesi uyarınca işe başlamayı ifade eden hallerden en az ikisinin bulunmadığı durumlarda rehberler gelir vergisinden muaf tutulmaktadırlar. Vergiden muaf olanlar da dahil olmak üzere, rehberlere yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanelere ödediğiniz ilaç bedeli karşılığında aldığınız yazar kasa fişleri tevsik edilecek belge olarak kabul edilmemekte olup söz konusu harcamaların fatura ile tevsiki gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YN ÖKC'den üzerinde 'AVANS FİŞİ MALİ DEĞERİ YOKTUR FATURASI SONRADAN DÜZENLENECEK' ibareli bir belge düzenlenecektir. Bu belgede yazılı tutar 'AVANS FİŞİ' başlığı altında cihazın 'X' ve 'Z' raporlarında gösterilecek, Elektronik Kayıt Ünitesine (EKÜ) kayıt edilecek, ancak mali hafızaya kaydedilmeyecektir. Sonradan düzenlenecek faturanın üzerine önceden düzenlenen Avans Fişinin tarih ve sayısı yazılarak her iki belge ilişkilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acil servis ve bakım onarım hizmetlerinde seyyar banka POS'ları yerine EFT-POS özelliği olan YN ÖKC'lerin kullanılması zorunludur. Yedek parça kullanılsın veya kullanılmasın hizmet bedelinin tahsili halinde EFT-POS özellikli YN ÖKC'ler kullanılacaktır. İşin yapıldığı mahalde verilen hizmet karşılığında avans niteliğinde ödeme alınıp bilahare nihai fatura düzenlenirse, avans fişi ile ilgili bölümdeki işlemler yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece hizmet verildiği durumda, işin yapıldığı mahalde müşteriden avans niteliğinde ödeme alınıp bilahare nihai fatura düzenlenirse, YN ÖKC'den üzerinde 'AVANS FİŞİ MALİ DEĞERİ YOKTUR FATURASI SONRADAN DÜZENLENECEK' ibareli belge düzenlenecektir. Bu belge cihazın 'X' ve 'Z' raporlarında gösterilecek, EKÜ'ye kayıt edilecek ancak mali hafızaya kaydedilmeyecektir. Sonradan düzenlenecek faturanın üzerine Avans Fişinin tarih ve sayısı yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla faturası olan müşterilerin bakiyenin bir kısmını veya tamamını tek bir işlemle ödemesi halinde, her bir faturanın tarih ve sayısına dair bilgi, EFT-POS özellikli YN ÖKC'ye ayrı ayrı girilerek kayıt oluşturmak suretiyle tahsilatı gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretinin KDV'ye tabi olup olmaması, müvekkil ile avukat arasında ücret akdinin varlığına bağlıdır. Sözleşme gereği ücret karşılığı hizmet verilen müvekkillerinizin davasından kaynaklanan vekalet ücreti KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak müvekkil ile aranızda bir ücret akdi olmaksızın verilen avukatlık hizmeti karşılığı alınan vekalet ücretleri serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilecek ve KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakfa bağışlanan gayrimenkullere ilişkin yapılacak işlemlerde, harcın mükellefinin vakıf olması sebebiyle, vakıf adına gayrimenkul bağışlayan kişilerden tapuda yapılacak tescil işlemleri sırasında harç aranılmayacaktır. Ayrıca, Harçlar Kanununun 59/(b) maddesi gereği, vakfın iktisap edeceği gayrimenkuller ve sair ayni hakların tescili ile şerhi işlemleri ve bunların terkinlerinden tapu harcı tahsil olunmayacağı gibi, kuru mülkiyetin bağışlanması işlemine ilişkin olarak da tapu harcı tahsil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca hazırlanıp uygulama ve oyun olarak adlandırılan bilgisayar yazılım ve programlarının internet sitesi üzerinden satışı ile reklam gelirlerinden elde edilen kazanç, yapılan faaliyetin ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin genel hükümlere göre gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Adınıza ödeme yapanların Kanunun 94 üncü maddesinde sayılanlar kapsamında olması durumunda, anılan maddenin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (b) alt bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu faaliyetinizden elde edilen kazancın ortada bir ticari organizasyonun varolduğu, yani işin ticari iş niteliği aldığı durumlarda, elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, 2014 yılından itibaren basit usulde vergilendirilmeye geçişi için Ocak ayı içinde başvuru yapmadığından 2014 yılında basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde yazılı şartları taşıması ve 2015 yılının Ocak ayının başından otuzbirinci günü akşamı mesai bitimine kadar vergi dairesine müracaat etmesi halinde, 2015 yılından itibaren basit usule dönmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu zararın 06/03/2014 tarihi itibarıyla başlamış olduğunuz mimarlık ve inşaat işleri faaliyetinizde indirilecek geçmiş yıl zararı olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Türkiye'den serbest bölgelere verilen hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmez. Serbest bölgede faaliyette bulunan firmaya Türkiye'de imal edilen model kalıplar, ihraç edilecek malların imalatında kullanılsa bile, hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle model kalıpların satışı KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla intikal eden ve işletmenize dahil olmayan arsanın kat karşılığı müteahhide verilmesi, KDV mükellefi olduğunuz faaliyetiniz ile ilgili olmadığından, almış olduğunuz yapı denetim hizmetinin KDV tevkifatına tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret ve Sanayi odasına yapılan dergi tasarımı ve tanıtım filmi işleri KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2) bölümünde sayılan hizmetler kapsamında yer almadığından KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı imalatında kullanılan taban çeliği ve bel çeliği, TGTC'nin 64. faslının 64.06 Ayakkabı aksamı tarife pozisyonunda olduğundan 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/7) sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu malzemelerin imalatında kullanılan çember çelik ise 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin, taşınacak kişi sayısı, vardiya sayısı ve kişi başı ücrete göre hesaplanacak matrah üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenmesi gereken bir sözleşmenin öncesinde, Borçlar Kanunu uyarınca taraflarınca karşılıklı ve birbirine uygun irade açıklamasıyla yazılıp imzalanmak suretiyle düzenlenen belli parayı ihtiva eden bütün sözleşmeler nüsha sayısı itibarıyla damga vergisine konu teşkil etmektedir. Buna göre, yeniden noterde düzenleneceği sözleşmenin nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç Ödeme ve Taahhüt Belgesi, ihtiva ettiği hisse için ödenmesi taahhüt edilen tutar (35.000,00 TL) üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun A/1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi sözleşmesinde anapara ve faiz tutarları birlikte yer aldığında, her iki işlem aynı kâğıtta toplanmış ve bir asıldan doğmuş olması sebebiyle, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar olan kredi tutarı (anapara) üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Feragatname, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda vergiye tabi kağıtlar arasında yer almadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu feragatname ile ilgili noter işlemleri, Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin II/1 pozisyonu gereğince maktu harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin merkez adresini başka bir ticaret sicil memurluğu bulunduğu mahale nakletmeniz sonucunda ticaret sicilinde yeniden kayıt ve tescil gerektiren işlemlerinden yeniden harç alınması gerekir. Merkez adresinizin nakledilmesi sebebiyle önceki ticaret sicil memurluğunda tescil edilmiş olan şirket yetkililerinin yeni ticaret sicil memurluğunda yeniden tescil işlemine tabi tutulması halinde, bu işlem için yeniden harç alınması gerektiği tabiidir. 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) Sayılı Tarife'nin C/I-1 bendi gereğince harç tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetinde bulunan şirketin sahip olduğu arsa ile kiraya vermek suretiyle değerlendirdiği taşınmazın satışından elde edilen kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istisna edilmesi mümkün değildir. Şirket merkezi olarak kullanılan taşınmazın satışından elde edilen kazanç, kiralama suretiyle değerlendirilen kısma isabet eden kısmı hariç olmak üzere, fiilen bu amaçla kullanılmış olması ve diğer koşulların sağlanması şartıyla istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetinde bulunan şirketin sahip olduğu arsa ile kiraya vermek suretiyle değerlendirdiği taşınmazların satışı genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir. Şirket merkezi olarak kullanılan taşınmazın satışı, kiralama suretiyle değerlendirilen kısma isabet eden kısmı hariç, fiilen bu amaçla kullanılmış olması ve diğer koşulların sağlanması kaydıyla KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen ürün tesliminin söz konusu olduğu ciro primlerinde teslime konu ürünlerin tabi olduğu KDV oranı uygulanması gerekmektedir. Ancak, fiilen bir ürün tesliminin söz konusu olmadığı sadece müşteri yönlendirmek suretiyle verilecek aracılık hizmeti için düzenlenen faturada genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya çıkarılan aracın hurda olarak satışı ve parçalanması suretiyle oluşan yedek parça olarak kullanılmaya elverişli olmayan malzemelerin satışı KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Yedek parça olarak kullanılmaya elverişli malzemelerin satışı ise genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin nitelendirilmesine bağlı olarak iki farklı tevkifat oranı uygulanır: (1) Hizmeti alan idarede (Kamu Hastaneleri Kurumunda) istihdam edilen elemanların sevk, idare ve kontrolü bulunması halinde işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir ve %90 (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. (2) Yüklenici firmanın sevk, idare ve kontrolü altında hizmet verilmesi halinde temizlik, çevre ve bakım hizmeti olarak değerlendirilir ve %70 (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı döner sermaye işletme müdürlüğünün yargı harçları kapsamındaki işlemleri, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarifenin (A) bölümünün (V) numaralı fıkrasında yer alan "Keşif Harcı" ve aynı tarifenin (B) bölümünün (III) numaralı fıkrasında yer alan haciz, teslim ve satış harçları hariç olmak üzere (I) sayılı tarifede yer alan diğer harçlardan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdiki istenilen ek sözleşmenin, ilk sözleşmenin diğer hususlarında herhangi bir değişiklik yapılmaksızın sadece süre uzatımı ve vadenin yenilenmesine ilişkin hususları içermesi kaydıyla, ek sözleşme için asıl kağıttan alınmış olan harcın yarısı alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şahıs işletmesinin adına tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Çünkü 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendine göre, serbest bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemlerin ve düzenlenen kağıtların harçlardan müstesna olduğu belirtilmiştir. Gayrimenkulün ticari işletmenizin aktifine kaydedilmesi ve serbest bölgede yürütülen faaliyet çerçevesinde kullanılmak üzere alınmış olması kaydıyla tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 492 sayılı Harçlar Kanununun ek (4) sayılı tarifesinin I-20/a bendi gereğince, genel kurul kararına istinaden şirket adından şirket ortağı adına yapılacak tescil işleminde, gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında tapu harçı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı üzerinde inşa edilecek gayrimenkullerin hak sahipleri malikler dışında kalan üçüncü kişilere yapılacak satış nedeniyle üçüncü kişilerle düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi ve alt yüklenicilerle düzenlenecek taşeronluk sözleşmelerine damga vergisi istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında hak sahipleri malikler ile düzenlenecek sözleşme kapsamında verilecek konut ve işyerlerinin hak sahipleri adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Ancak, rezerv yapı alanı içerisinde inşa edilecek konutların hak sahibi malik dışında üçüncü kişilere satışı nedeniyle üçüncü kişilerle yapılacak sözleşmeye istinaden tapuda yapılan işlemlerde istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı içerisinde inşa edilecek binaya ilişkin olarak alınacak proje ruhsatı 2464 sayılı Kanun gereği tahsil edilmesi gereken bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle bütün halinde bir sermaye şirketine devrolunması durumunda, ortakların edineceği hisse senetlerinin ilk iktisap tarihi olarak anonim şirket hisselerinin edinim tarihi esas alınması gerekmektedir. Söz konusu hisse senetleri bu tarihten itibaren iki yıl içerisinde elden çıkarılmasından elde edilecek kazançlar değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. İki yıldan fazla süreyle elde tutulduktan sonra elden çıkarılan hisse senetleri ile ilgili olarak ise değer artışı kazancı doğması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifleştirilen finansal kiralamaya konu iktisadi kıymeti kullanma hakkı, Vergi Usul Kanununun üçüncü kitabının üçüncü kısmının birinci bölümü ve ilgili genel tebliğlerde kiralama konusu iktisadi kıymet için belirlenmiş usul ve esaslar çerçevesinde amortismana tâbi tutulacaktır. Diğer bir ifadeyle kullanım hakkı, kiracı tarafından Vergi Usul Kanunu ve ilgili genel tebliğlerde bu iktisadi kıymet için tespit edilmiş amortisman sürelerinde itfa edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar EFT-POS cihazı kullananlar için EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılması zorunludur. Kredi kartı ile tahsilatı yapılan faturalara ait bedelden sadece tahsilat hizmeti olarak elde edilen komisyon bedeli için hizmet verilen kişi ya da şirkete fatura düzenlenmesi ve bu tutarın KDV beyannamesinin 1. tablosunda teslim ve hizmet bedeli olarak beyan edilmesi gerekir. Kredi kartı ile yapılan tahsilatın varsa vergi dahil brüt tutarı ise beyannamenin 45. satırında gösterilmelidir. 45. satırda yer alan tutarın 6. satırdaki KDV matrahına ait bilgi ile uyum göstermemesi halinde, kredi kartı ile yapılan tahsilatların üzerinden vergi hesaplanmayan, satıcı adına yapılan tahsilatlara ait olduğu hususu izah gerekçesi olarak belirtilmesi mümkündür. Bu izah yeterli görülmediği takdirde gerekli işlemler yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktarım nedeniyle istisnadan yararlanılan tutar üzerinden %3,75 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır. Müsteşarlıkça uygun görülen programlı geri ödeme tutarları bu tevkifat kapsamından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müsteşarlıkça uygun görülen programlı geri ödeme tutarları tevkifat kapsamından istisnadır. Diğer durumlarda aktarım nedeniyle istisnadan yararlanılan tutar üzerinden %3,75 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktarım nedeniyle istisnadan yararlanılan tutar üzerinden %3,75 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır. Müsteşarlıkça uygun görülen programlı geri ödeme tutarları bu tevkifat kapsamından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaşam koçluğu (yoga öğretmenliği) faaliyeti, ticari organizasyon kapsamında olmayan, şahsi sorumluluğunuz altında kendi nam ve hesabınıza, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayalı olarak yürütüldüğünden serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyetiniz serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirildiğinden, serbest meslek kazanç defteri tutmanız ve mesleki faaliyetinize ilişkin her türlü tahsilatınız için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik, su ve doğalgaz giderlerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik, su ve doğalgaz giderlerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, söz konusu ödemelere ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak fabrika binası ile ilgili elektrik, su ve doğalgaz faturaları şirketiniz adına düzenlenmediğinden (aboneliklerinin mülk sahibi adına kayıtlı olması gerektiğinden), Form Ba bildirimine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik, su ve doğalgaz giderlerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik, su ve doğalgaz giderlerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, söz konusu ödemelere ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak fabrika binası ile ilgili elektrik, su ve doğalgaz faturaları şirketiniz adına düzenlenmediğinden (aboneliklerinin mülk sahibi adına kayıtlı olması gerektiğinden), Form Ba bildirimine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Manevi tazminat, kişinin manevi değerlerinde sebep olunan zararı tazmin amacıyla mahkeme kararıyla madali bir bedel olarak tayin edilen, ancak fiili bir çalışma ya da hizmetin karşılığı olmayan bir ödeme olması nedeniyle ücret olarak değerlendirilmemekte olup, söz konusu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maddi ve manevi bir zarar karşılığında ödenen tazminatlar ivazsız intikal olarak kabul edilmemekte olup, bu nedenle manevi tazminatın veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir. Dolayısıyla, mahkeme kararı sonucu davacıya ödenmesine hükmedilen manevi tazminatın veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük komisyoncuları ve müşavirleri malın mülkiyetine sahip olmaksızın ücret karşılığında mal sahibine hizmet verdiğinden, antrepo hizmetine ilişkin faturanın da hizmetin verildiği mal sahibi adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslar tarafından müşteriler adına düzenlenen faturaların şirket tarafından ödenmesi durumunda, tevsik edici belgenin şirket adına düzenlenmemiş olması nedeniyle bu giderler kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacaktır. Pazarlama ve satış aktiviteleri kapsamında belirli şartları sağlayan müşterilere işin ehemmiyet ve genişliği ile orantılı olmak kaydıyla ücretsiz olarak verilen ürünlerin alış bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon ürünü olarak müşterilere verilen mallar, mükellefler açısından pazarlama gideri niteliğini taşımakta ve bu malların alış bedelleri Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1 numaralı bendine göre gider olarak kaydedilebilmektedir. Firmanın yarattığı katma değer içerisinde vergilenen promosyon mallarının müşterilere verilmesi sırasında katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamakta ve bu ürünler için yüklenilen katma değer vergisinin prensip olarak indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık kurmak suretiyle faaliyet gösterilmesi halinde ortaklıktan elde edilen kârlar, hisseleri oranında gerçek kişilerin veya şirketlerin kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir. Her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazanç olup, bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkların tüzel kişiliği olmadığı gibi kurumlar vergisi mükellefi olmaları da söz konusu değildir. İki veya daha fazla kurumlar vergisi mükellefi adi ortaklık kurması halinde, ortaklıktan elde edilen kârlar hisseleri oranında şirketlerin kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ilişkili kişi kapsamında bulunan grup şirketlerine ödünç para verme işleminde uygulayacağı faiz oranının emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun faiz oranının tespitinde, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesinde belirtilen yöntemlerden (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi) işlemin mahiyetine en uygun olanının veya işlemlerin mahiyetine uygun şirketince öngörülen diğer yöntemlerin kullanılması suretiyle faiz tutarı hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin grup şirketlerine ödünç para verme işlemi '131-Ortaklardan Alacaklar Hesabı'nda takip edilmeli, hesaplanan faiz tutarı ise '642-Faiz Gelirleri' hesabında izlenmelidir. Bu işlemler 2 sıra no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinin Tekdüzen Hesap Çerçevesi çerçevesinde kaydedilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polis Kantinleri iktisadi kamu kuruluşu kapsamında olduğundan (5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 2'nci maddesinin birinci ve ikinci fıkraları dışında kaldığından) elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesinde müteahhidin arsa sahibine ödediği veya ödemesi gereken arsa rayiç bedeli, inşaatın maliyeti hesaplanırken işletme maliyetine dahil edilmek suretiyle dikkate alınmalıdır. Arsa sahibine sadece daire verilmesi durumunda, dairenin rayiç bedeli (piyasa değeri) arsa rayiç bedeline karşılık sayılarak muhasebe kayıtlarına alınır. Bu durumda arsa rayiç bedeli, maliyet hesaplarına dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşya sahibi olmanız nedeniyle firmanız adına geçici depolama yeri izin belgesi düzenlenmiş olması halinde, 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin 'X- Gümrük Kanunu hükümlerine göre verilen ruhsatname harçları' başlıklı bölümünün 3 üncü bendinin (b) fıkrasına göre (2013 yılı için) 13.583,35 TL açma ve 6.726,55 TL işletme harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerin ifası esnasında kurumunuz lehine veya aleyhine oluşan kur farklarının, kambiyo karı veya zararı olarak dikkate alınması ve bu tutarların doğrudan '690 Dönem Karı veya Zararı Hesabı' ile ilişkilendirilmek suretiyle ilgili dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı konumundaki kurumunuz lehine ortaya çıkan kur farkı için düzenlenecek faturada KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu KDV satıcı imalatçı tarafından genel esaslara göre indirim konusu yapılabilecektir. İhracatçı aleyhine kur farkı ortaya çıkması halinde ve ihracatın gerçekleşmesinden sonra fatura edilmesi durumunda, mülga 25 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümünde yapılan açıklamalar doğrultusunda vergiden arındırılması gerekmektedir. Bu çerçevede söz konusu fark üzerinden hesaplanan KDV, aynı döneme ilişkin beyannamede hem hesaplanan vergi hem de indirilecek vergi olarak beyan edilmek suretiyle işlem vergiden arındırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina, apartman ve işyeri temizliği faaliyeti 3100 sayılı Kanun kapsamında perakende hizmet ifası niteliğinde olduğundan, söz konusu faaliyetle ilgili olarak ÖKC kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Tahsilatlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanmak istenmesi halinde, 01.10.2013 tarihinden itibaren, bu cihazların yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanılması gerekmektedir. EFT-POS özelliği olmayan Basit ve Bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanma mecburiyeti ise 01.01.2016 tarihinden itibaren başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konşimentoların, 488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun III/1-b fıkrası uyarınca maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat Odasına ait iktisadi işletmenin hukuken şirket statüsünde bulunmaması halinde ticaret sicilinde kuruluş işlemleri nedeniyle yapılacak tescil işlemlerinden harç aranılmaması gerekmektedir. Odaya ait iktisadi işletmenin şirket statüsünde bulunması halinde ise, ticaret sicilinde yaptıracağı işlemlerden tarifede öngörülen harçların tahsil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Bu fıkraya göre (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için) maktu harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Davacı adına yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/a fıkrasına göre kayıtlı değer üzerinden binde 22,77 oranında (2014 yılında geçerli oran) harç alınması gerekmektedir. Davalılar adına yapılacak tescil işlemlerinde ise aynı tarifenin I/19 uncu maddesine göre kayıtlı değer üzerinden binde 136,62 oranında (2014 yılında geçerli oran) harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen balıkçı gemisinin İl Müdürlüğü tarafından satın alınması nedeniyle Liman Başkanlığında yapılacak devir işleminden harç aranılması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 98. maddesinde yer alan harçtan müstesna tutulan işlemler arasında genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarının yapacağı işlemlere ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otopark müstakilen tasarruf ediliyorsa (diğer bağımsız bölümlerden ortak faydalanma dışında ayrı olarak kullanılıyorsa) işyerleri ve otopark için belirlenen bina metrekare normal inşaat maliyet bedeli esas alınarak ayrı ayrı vergilendirilmesi gerekmektedir. Otopark diğer bağımsız bölümlerle birlikte kullanılıyorsa her bir bağımsız bölümün binada sahip olduğu arsa payı oranında otoparktan aldığı payın eklenmesi suretiyle belirlenecek yüzölçümü esas alınarak hesaplanacak vergi değeri üzerinden vergilendirilmesi, dolayısıyla otoparkın bağımsız bölümlerle birlikte vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/2 Sıra No.lu KDV İç Genelgesinin yürürlüğünden önce vergi dairesinden alınmış olan istisna yazılarının bu belgelerde belirtilen işlemle sınırlı olarak söz konusu İç Genelgenin yayımlandığı tarihten sonraki mal ve hizmet alımlarında kullanılmasında sakınca bulunmamakla birlikte, mükelleflerin halihazırda devam eden istisna kapsamına giren bir işlemle ilgili olması şartıyla almış oldukları istisna belgesinin aslını belgeyi veren vergi dairesine bir dilekçe ekinde ibraz ederek 2012/2 Sıra No.lu KDV İç Genelgesi ekinde yer alan istisna belgesinin taraflarına verilmesini talep etmeleri de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/2 Sıra No.lu KDV İç Genelgesinin yürürlüğünden sonra vergi daireleri tarafından söz konusu İç Genelge ekinde yer alan formata uygun olmayan istisna belgesi düzenlenerek mükellefe verilmiş olması, istisna kapsamına giren işlemde istisna uygulanmasına engel teşkil etmemekle birlikte, mükelleflerin halihazırda devam eden bir işlemle ilgili olması şartıyla almış oldukları istisna belgesinin aslını belgeyi veren vergi dairesine bir dilekçe ekinde ibraz ederek 2012/2 Sıra No.lu KDV İç Genelgesi ekinde yer alan istisna belgesinin taraflarına verilmesini talep etmeleri de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans sahibi şirket ile ana yüklenici arasında düzenlenen inşaat yapım ve montaj sözleşmesi, 31/12/2015 tarihinden önce tamamlanacak üretim tesisinin yatırım döneminde münhasıran o tesis ile ilgili olup damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür. Ancak, söz konusu işe ilişkin olarak şirket ile alt yükleniciler arasında düzenlenecek sözleşmeler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans sahibi şirket ile ana yüklenici arasında düzenlenen inşaat yapım ve montaj sözleşmesi, 31/12/2015 tarihinden önce tamamlanacak üretim tesisinin yatırım döneminde münhasıran o tesis ile ilgili olup harçtan istisna uygulanması mümkündür. Ancak, söz konusu işe ilişkin olarak şirket ile alt yükleniciler arasında düzenlenecek sözleşmeler harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın 4743 sayılı Kanunda belirtilen şartlar dahilinde edindiği arsa nitelikli taşınmazın bankanız adına tescil edildiği tarihte, satışa konu edilen bağımsız bölümlerin mevcut olması ile söz konusu taşınmazın edinme tarihindeki vasfında herhangi bir değişiklik olmadan aynen satışa konu olması halinde bu satış işlemi nedeniyle tapuda yapılacak işlemler dolayısıyla alıcı ve satıcıdan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Ancak, adı geçen Kanun kapsamında bankanızca edinilen ve tapuda hisseli arsa şeklinde kayıtlı bağımsız bölümlü gayrimenkullerin (dublex villa) bankanız adına tescil işleminden sonra inşa edilmiş olması halinde, söz konusu bağımsız bölümlü gayrimenkullerin satışına ilişkin olarak tapuda yapılacak tescil işlemi nedeniyle alıcı ve satıcıdan tapu harcı alınması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlemek zorunda olan teslimler için yeni nesil ödeme kaydedici cihazdan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorunludur. Faturalar EFT-POS özellikli YN ÖKC'lere bağlı fatura yazıcıları kullanılarak, başka fatura düzenleyici cihazlar kullanılarak veya elle düzenlenmesi halinde de satış işleminin YN ÖKC'de başlaması ve cihazda buna dair kayıt oluşturulması gerekir. Fatura numarası girilmeden satış işleminin sonlandırılamaz. ÖKC özelliği olmayan EFT-POS cihazları fatura düzenlemek zorunda olan teslimler için kullanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği kişi konumunda bulunan firmaya yapılan hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz dağıtım şebekesi yapım işi ve alt yapı işinde KDV tutarı üzerinden (2/10) oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Satıcılar tarafından düzenlenecek belgelerde 'İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı, Tevkifat Dahil Toplam Tutar ve Tevkifattan Sonra Tahsil Edilmesi Gereken Toplam Bedel (Tevkifat Hariç Toplam Tutar)' ayrıca gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce devralan bir işletme olmadığından, ticari markalar, stoklar ve ofis ekipmanlarının satın alınmasında ödenen bedelin peştemallık olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu varlıklar, takdir komisyonunca, ödenen toplam tutar da dikkate alınmak suretiyle tespit edilecek emsal bedelleri üzerinden aktife alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralaması bulunmayan şirketin, zorunlu sebepler dolayısıyla atıl durumda bulunan ve kiraya verilmek suretiyle değerlendirilen gayrimenkulünü satması halinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartları taşıması kaydıyla, söz konusu satıştan doğan kazancının %75 lik kısmının kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralanması bulunmayan şirketin satmak amacıyla satın almadığı, belli bir süre atıl durumda bekletildikten sonra masraflarının karşılanması için kiraya verdiği taşınmazın, 2 tam yıl süreyle şirket aktifinde kalması şartıyla söz konusu satış işlemi katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt pompalarına bağlı özel nitelikli ÖKC'ler kullanılmak zorunda olduğundan, pompalardan yapılan akaryakıt satışlarında seyyar banka POS cihazı kullanılsın veya kullanılmasın EFT-POS özellikli YN ÖKC'lerin kullanılması söz konusu olmayacaktır. Akaryakıt satışları, mevcut uygulamada olduğu gibi pompalara bağlı ÖKC'lerden otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmeye devam edilecektir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan akaryakıt satışlarında ayrıca fatura düzenlenmesi zorunlu olduğu için YN ÖKC kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Perakende olarak gerçekleştirilen akaryakıt harici (madeni yağ vb.) satışlarda satış bedellerinin seyyar banka POS cihazlarıyla tahsil edilmek istenmesi halinde, bu cihazların yerine EFT-POS özellikli YN ÖKC'lerin kullanılması zorunludur. Toptan satışlara ilişkin tahsilatlarda EFT-POS özellikli YN ÖKC kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı olarak vergilendirilen diş hekimliği faaliyetinin ifası için ödenen implant diş bedellerinin, henüz hastalarda kullanılmayan kısmı da dahil olmak üzere ilgili döneme ait geçici vergiye tabi kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Zira serbest meslek kazançlarında geçerli olan tahsil esası kuralı gelirler ve giderler yönünden geçerli olduğundan, yıl içerisinde mal ve hizmet alım bedelleri için yapılan ödemelerin tamamının satın alındığı yılda gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elbirliği mülkiyette her bir iştirakçi ayrı bir mükellef olmakta, söz konusu gayrimenkuller için mükelleflerce müşterek imzalı bir emlak vergisi bildirimi verilebileceği gibi münferiden de bildirim verilebilmesi mümkün bulunmakta ve iştirakçilerin her biri verginin ödenmesinden müteselsilen sorumlu olmaktadırlar. Münferiden bildirim verildiği takdirde gayrimenkule ait vergi değeri üzerinden hissedarların adedine göre ayrı ayrı tarh ve tahakkuk yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazanç defterini iş yerinde bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak söz konusu defterin ibrazı istendiğinde ibraz görevini yerine getirmemek halinde VUK mükerrer 355. madde uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Defteri günü gününe tutma ve kayıt nizamına uyma zorunluluğu bulunup, bu hususlara uyulmadığının tespiti halinde VUK 352. madde uyarınca ceza kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla işverenden ücret alan çalışanlarda, her bir işverenin ödediği ücretlerin ayrı ayrı vergilendirilmesi gerekmektedir. Her işveren tarafından ödenen ücrete vergi tarifesi diğer işveren veya işverenlerin ödediği ücretle ilgilendirilmeksizin ayrı ayrı uygulanır. Ancak birden fazla işverenden alınan toplam ücret gelirinin 27.000 TL'yi (2014 yılı için) aşması halinde, birinci işverenden alınan dahil olmak üzere tüm ücret gelirlerinin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifaklı arsa payının tapuda arsa sahiplerine yapılacak devir işlemleri nedeniyle emlak vergisi değerinden az olmamak üzere gerçek satış bedeli üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a bendi uyarınca harç ödenmesi gerekmektedir. Tapuda beyan edilen değerin gerçek satış bedelinin altında kaldığının idarece belirlenmesi halinde, mükellefler vergi ziyaı cezası ile birlikte fark tapu harcını ödeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alkollü içki servisi yapan işletmelerce müşterilere sunulan hizmetin ve satılan emtianın cins ve miktarını göstermek üzere adisyon düzenlenmesi zorunlu olup, adisyon düzenlenme zorunluluğunun yapılacak ödemenin şekli veya tutarı ile bir ilgisi bulunmamaktadır. Adisyonun birden fazla müşteri tarafından ödenmesi mümkün bulunmakta olup, bu adisyona ilişkin ödemenin masada bulunan müşteriler tarafından ortaklaşa yapılmak istenmesi durumunda, her bir müşterinin ödediği tutar için fatura, fatura vermeyi gerektirmeyen hallerde de ödeme kaydedici cihaz fişinin düzenlenerek müşteriye verilmesi zorunludur. Adisyonun birden fazla müşteri tarafından ödenmesi durumunda, her bir müşteri için düzenlenecek fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişinin bu adisyonla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak kendinize ait teleskopla yapacağınız faaliyetinizden dolayı, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin 2 numaralı bendi gereğince esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirket ortaklarının gelir vergisi mükellefiyet kaydının şirketin tasfiyesi sona erinceye kadar silinmesi söz konusu olmayıp, tasfiye süresince ortakların yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamelerini verme yükümlülükleri devam etmektedir. Tasfiyeye giriş tarihinde açılış maddesi şeklinde bir madde düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Zira kollektif şirketlerin tasfiyeye girmesi, şirket ortağı gelir vergisi mükelleflerinin takvim yılı esasına göre vergilendirilmelerine herhangi bir etki yapmamakta olup, bu mükellefler için tasfiye dönemi şeklinde bir uygulama ve tasfiye beyannamesi verme yükümlülüğü söz konusu olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif bünyesinde gece bekçisi ve mevsimlik işçi çalıştırılması ortak dışı bir işlem olarak değerlendirilmeyeceğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin (4.13.) bölümünde belirtilen şartları taşımanız halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Öte yandan, kooperatiflerin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilmeleri için Kurumlar Vergisi Kanununda üst birliğe üye olma şartı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından bilimsel araştırmalar için verilen analiz ve laboratuvar hizmetleri KDV Kanunu'nun 17/1-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetlerin Kanunun 1/3-g maddesine göre genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ödenen kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için, Hacettepe Üniversitesi tarafından 164 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şekil ve şartlara uygun olarak düzenlenmiş, üzerinde ayrıca KDV gösterilen fatura ve benzeri vesikaların, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Üniversite tarafından söz konusu fatura ve benzeri belge düzenlenmemesi halinde, ödenen kira bedellerine ilişkin KDV tutarlarının indirim konusu yapılmasına imkan bulunmamaktadır. Bu durumda söz konusu KDV tutarları gelir ve kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik derecesi %90'dan az olan malul ve engelliler, Sağlık Bakanlığınca belirlenen yetkili bir sağlık kurumundan alacağı güncel Sağlık Kurulu Raporu ile, taşıtın engeline uygun özel tertibata sahip olduğunu belirten Motorlu Araç Tescil Belgesi, Araçlar İçin Teknik Belge ve Proje Raporu gibi belgelerle birlikte vergi dairesine müracaat etmesi halinde motorlu taşıtlar vergisi istisnasından yararlanabilir. Eski tarihli sağlık raporları yerine güncel rapor alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engellilik derecesi %90'dan az olan malul ve engelliler, özel tüketim vergisi istisnasından yararlanabilmek için, Sağlık Bakanlığınca belirlenen yetkili bir sağlık kurumundan alınmış güncel Özürlülük Raporu ile, maluliyeti veya engelliliği ile özel tertibat yaptıran araçları bizzat kullanabileceğine dair belgelendirme yapması gerekmektedir. Eski tarihli sağlık raporları yerine güncel rapor alınması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurunuz eki raporun yürürlükte bulunan mevcut "Özürlülük Ölçütü, Sınıflandırması ve Özürlülere Verilecek Sağlık Kurulu Raporları Hakkında Yönetmelik" hükümlerine uygun olarak düzenlenmemiş olması nedeniyle, söz konusu rapor esasında ÖTV istisnası uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Ancak yürürlükte bulunan mevcut Yönetmelik hükümlerine uygun olarak yeni bir engelli sağlık kurulu raporu alınması ve bu rapor ile birlikte ilgili mevzuatta öngörülen diğer şartları haiz ve gerekli belgeleri ibraz ediyor olmanız kaydıyla, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 maddesinde düzenlenen istisna uygulamasından yararlanmanız mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük teşkil eden sayaç bedellerinin faydalı ömürleri 5 yıl ve amortisman oranları %20 olarak uygulanmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Bu oranlar 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan listenin 3.88. "Diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar" bölümü uyarınca uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3568 sayılı Kanun ve bu Kanunla ilgili mevzuatta 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen tevkifata tabi alışların karşıt incelemeye tabi tutulmayacağına ilişkin bir hüküm bulunmadığından, söz konusu alışlar için de genel esaslara göre karşıt inceleme yapılması gerekmektedir. KDV iadesi tasdik işlemlerinde indirilecek KDV'nin %80 veya daha fazlasına tekabül eden mal ve hizmet alımları ile ilgili karşıt incelemelerin yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin aracında oluşan hasar nedeniyle yaptığı masraf tutarında sigorta şirketi adına yansıtma faturası düzenlemesi mümkündür. Düzenlenecek faturada, KDV hariç masraf tutarının yanı sıra bu masraf tutarı üzerinden hesaplanan KDV'nin de ayrıca gösterilmek suretiyle sigorta şirketine yansıtılması mümkündür. Ancak, sigorta şirketinden tahsil edilen masraf tutarının yansıtılması amacıyla düzenlenecek faturada KDV dahil masraf tutarının gösterilmesi, bu bedel üzerinden ayrıca KDV hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18
— BM Vergi Danışmanlığı
Peyniraltı suyu proteini 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listeler kapsamında yer almadığından, bu ürünün ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahne sanatları makyajı ve peruka çalışmaları, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı söz konusu maddede belirtilen istisnadan yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışı yapılan derneğin (Eğitim Kültür ve Yardımlaşma Derneği) tüzüğünde ihtiyacı bulunanlara gıda yardımı yapabilmesine ilişkin hükümlerin bulunmaması nedeniyle, yapılan bağış Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında yapılmış bağış olarak değerlendirilemez. Söz konusu bağışın anılan Kanunun 89. maddesinin diğer bentleri kapsamında da indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yanlışlığın tapu ve kadastro idaresince yapılan işlemlerden kaynaklandığının belirlenmesi halinde 492 sayılı Kanunun 59/c fıkrası gereğince harç aranılmaması, ancak tapu idaresinin hatasından kaynaklanmadığının anlaşılması halinde ise (4) sayılı tarifenin 20/a bendi gereçince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşiniz tarafından sahibi olunan gayrimenkulün ölünceye kadar bakma akdi ile tarafınıza devretmesi, 818 sayılı Borçlar Kanununun 511 inci maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, ivazsız bir intikal olarak nitelendirilmekte ve veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu İdaresince yapılmış bir hatadan kaynaklanmaksızın kendi iradenizle trampa yoluyla devredilmesinden doğan kazançlar değer artışı kazancının konusuna girmeyecek; ancak trampa yoluyla adınıza tescil edilen dairenin bu trampa işleminden itibaren beş yıl içinde üçüncü kişilere satış işleminden doğan kazançlar ise değer artışı kazancı olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin Türkiye-Suudi Arabistan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 5 ve 7 nci maddeleri kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Suudi Arabistan mukimi firma tarafından ifa edilen lojistik, montaj denetimi, aydınlatma armatürlerinin test ve devreye alınması hizmetleri, Anlaşmanın 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının (b) bendinde tanımlanan hizmet tedariki kapsamında değerlendirilir. Şirketinizin Suudi Arabistan'da daimi temsilcisi bulunmadığından, söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak Suudi Arabistan'da ifa edilen hizmetler nedeniyle Anlaşmada daimi temsilci oluştuğu tespit edilmesi halinde, Anlaşmanın 7 nci maddesine göre vergilendirme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenilen KDV'nin doğrudan indirimli orana tabi işlemle bağlantılı olması ve indirimli orana tabi teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. İade tutarı ilgili yıl için Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşan kısmı, yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde talep edilmesi kaydıyla nakden veya mahsuben iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam hizmeti yurt içinde verildiğinden ve hizmetten yurt içinde faydalanıldığından hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle reklam hizmeti bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanarak, reklam hizmetini veren Türkiye'deki firma tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veranda olarak adlandırılan mutfaktan çıkış kapısı olan kısmın 2 m²'si faydalı alan dışında olup, kalan kısım ile bina giriş ana kapısı önünde yer alan 4,03 m²'lik alanın tamamı faydalı alan içinde değerlendirilir ve 150 m²'nin hesaplanmasında dikkate alınır. Bahçe ve yola ait alan ise faydalı alan içinde değerlendirilmez. Net alan 150 m²'ye kadar olan konutlara %1 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara yapılan işletim sistemi ve office yazılımı satışının, yazılım temininin yanında, satış sonrası güncelleme, bakım vb. hizmetleri kapsamaması koşuluyla KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, satışın yazılım temini, satış sonrası güncelleme, bakım vb. hizmetleri de kapsaması halinde 5/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 11/1-c maddesinde yer alan şartları ihlal etmek suretiyle mal alımında bulunulan firmalara malzeme alımlarına ilişkin olarak ödenen KDV nin en erken ihraç süresinin (ek süre verilmişse bu süre) sona erdiği tarihi takip eden günün dahil olduğu dönem içinde ve nihai olarak o dönemi kapsayan takvim yılı içerisinde indirim konusu yapılması ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV nin mülga 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması kaydıyla iade olarak talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düz ve desensiz tişörtlerin üzerine dikim işi yapılarak üretilen baskılı tişörtlerin teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanun kapsamında yapıldığına dair bir belirleme bulunmayan söz konusu ihale kararı ve sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtıcılar, rafinericilerden ÖTV ödeyerek aldıkları deniz yakıtını teslim ettiklerinde, faturalarda teslim bedeline ÖTV tutarını dâhil etmeyeceklerdir. Tahsil etmedikleri ÖTV tutarı, rafinericilerden alınan mallar için hesaplanacak ÖTV tutarından mahsup edilecektir. Teslime konu mal miktarına isabet eden ÖTV tutarının sonraki dönemde rafineriden teslim alınan ve bu mala ilişkin hesaplanan ÖTV tutarından mahsup edilerek kalan tutarın KDV matrahına esas teşkil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz ve beste çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükümlerinden yararlanılması mümkündür. Ancak aranje çalışmaları, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan meslek gruplarından ve çalışma türlerinden herhangi birine girmediği için anılan madde de yer alan istisna hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. İstisna kapsamında bulunan söz ve beste çalışmalarının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafına yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacak ve istisna hadleri içinde kalan bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı birliğinin kurumlar vergisi veya KDV mükellefi olması halinde, ödenen bedel üzerinden şirket adına azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. İhracatçı birliğinin kurumlar vergisi ve KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde, birliğin tabi olduğu mevzuata göre şirket adına düzenleyeceği belgeye, yurt dışı fuar katılım bedelini aktardığı organizasyon firmasının birlik adına düzenlediği fatura ile dağılım tablosunun eklenmesi şartıyla bu belgenin tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkündür. Banka dekontu tek başına yeterli değildir; fatura veya tevsik edici belge gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin sadece arsa ve işyeri teslimleri istisna kapsamında olup; bunlar dışındaki teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi bulunmaktadır. Bölge Müdürlüğü tarafından gerçekleştirilen KDV ye tabi teslim ve hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tomruktan imal edilen 'parke taslağı' teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Çünkü parke taslağı, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan; mobilya, kapı, pencere doğraması, döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri ürünler kategorisinde olup, bu tür ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınır malların Türkiye'de kiralanmasından elde edilen iratlar, dar mükellef kurumların gayrimenkul sermaye iradı niteliğindeki kazançlarıdır. Bu kazançlar üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacak olup, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarından %1, diğerlerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ettiğiniz külçe çinkoyu erittikten sonra içerisine belirli oranlarda alüminyum, bakır ve magnezyum katarak elde ettiğiniz "külçe zamak"ın teslimlerinde 7/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Söz konusu ürünün külçe veya granül halinde olmasının veya ithal ettiğiniz külçe çinkonun işlenmesiyle elde edilmiş olmasının tevkifat uygulamasına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız taşınmaz ticareti ile uğraştığı anlaşıldığından, bu arsaların satışından doğan kazanç, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan %75'lik istisnan kapsamında değildir. Arsaların satışının yapıldığı tarihte şirketin ana sözleşmesinde yer alan faaliyet konuları arasından taşınmaz ticaretinin çıkarılmış olması, fiilen taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunulduğu hususunu değiştirmediğinden bu durumda da istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız taşınmaz ticareti ile uğraştığı anlaşıldığından, arsaların satışının yapıldığı tarihte şirketin ana sözleşmesinde yer alan faaliyet konuları arasından taşınmaz ticaretinin çıkarılmış olması fiilen taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunulduğu hususunu değiştirmediğinden söz konusu taşınmazların satışı KDV'ye tabi olacaktır. 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi tutulmuş olan madeni yağların kullanımı sonucu ortaya çıkan atık yağların geri kazanımı neticesinde elde edilen mallar, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerde yer alıyorsa bu malların teslimi ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca açık denizde olta balıkçılığı yapan kişileri kıyıdan alıp avlanabilecekleri alana taşıma faaliyetine münhasır olmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Ancak taşıma faaliyetinin yanında herhangi bir mal satışında veya hizmet ifasında (yiyecek, içecek satışı, eğlence hizmeti vb.) bulunmanız halinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sunucuları üzerinde barındırılan veya depolanan müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun gibi içeriklerin internet ortamında müşterilere bir bedel karşılığında sunulması hizmeti elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden ÖİV'ye tabi değildir. Ancak, bu kapsamdaki içerik ve verilerin haberleşme altyapısı kullanılmak suretiyle iletilmesi, gönderilmesi ve alınması durumlarında, elektronik haberleşme hizmeti olacağından ÖİV'ye tabi olacaktır. Mobil internet paketlerinin ayrıca bir bedel alınmaksızın hizmetle birlikte paket halinde sunulması durumunda düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplanmayacaktır. Mobil internet servis sağlayıcısından alınan toplu 3G paketleri için ödenen ÖİV tutarlarının indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesine göre ikramiye, ücret kapsamında sayılır. 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre hizmet erbabına ödenen ücretler ile ücret sayılan ödemelerden istisnadan faydalananlar hariç olmak üzere, 103 ve 104 üncü maddelere göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak 29 uncu maddede teşvik gayesiyle verilen ikramiye ve mükafatlar Gelir Vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DSİ 26. Bölge Müdürlüğünce Kooperatife müzayede yoluyla yapılacak olan taşınmaz satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV Kanununun 17/4-k maddesindeki istisna hükmü sadece Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerini kurmak amacıyla teşkil edilen iktisadi işletmelerin arsa ve işyeri teslimlerine, 17/4-p maddesindeki istisna hükmü ise Hazinece yapılan taşınmaz teslimlerine uygulanır. Bu satış müzayede yolu ile yapıldığından ve müzayede mahallerinde yapılan satışlar KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İçerisine konuşma, renk söyleyici ve navigasyon programı ilave edilerek satışı yapılan telefon cihazı münhasıran engellilerin eğitimleri, mesleki ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereç olarak kabul edilemeyeceğinden, KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paketlenmiş veya serpme şekildeki bu bitki çaylarının ithal, toptan ve perakende teslimlerine %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, I sayılı listenin 2/a sırasında sayılan eşyalardan (mazı, palamut, kendir tohumu vb.) çay yapımında kullanılabilenlerden hazırlanmış olması halinde ithal ve toptan teslimi %1, perakende teslimi %18; 2/b sırasında sayılan eşyalardan (meyan kökü, sumak yaprağı, defne yaprağı, ıhlamur, kekik vb.) çay yapımında kullanılabilenlerden hazırlanmış olması halinde ithal ve toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buzağı biberon ve emziği %8 KDV oranına tabi tutulur. Bu ürünler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listede yer alan mal ve hizmetler kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelik paketlerine ilişkin bedeller, e-ticaret şirketince ödenen yönlendirme hizmet bedelleri, geçici hesaptan sağlanan menfaatler ile banka komisyonlarından şirkete ödenen kısımların tahakkuk tarihi itibarıyla kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bu faaliyetler çerçevesinde yapılan giderlerden Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde sayılanların kurum kazancından indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelerin bankada açılan hesaba aktarılan katkı tutarları bir mal veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmeyecektir. E-ticaret sitesinden satın alınan ürünler KDV'ye tabidir. Şirketiniz tarafından e-ticaret sitesi sahipleri ile üyeler arasında gerçekleştirilen aracılık hizmeti karşılığında elde edilen komisyon bedeli genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. Site ziyaretleri için tahsil edilen aidatlar da KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölen sualtı canlılarının imhasına ilişkin tutanak, rapor vb belgelerin takdir komisyonuna fevkalade teknik amortisman için gönderilmesi gerekmektedir. Hıfzıssıhha kurumunca düzenlenecek rapor göz önüne alındığında, ilgili bakanlık yetkililerinin de yer aldığı komisyon nezdinde imha işlemine ilişkin tutanağın düzenlenmesi halinde, takdir komisyonunca hurda değeri tespiti yapılarak fevkalade ekonomik ve teknik amortisman nispeti uygulanmak suretiyle kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak demirbaş niteliğindeki sualtı canlılarının katma değer vergisi muameleleri KDV kanunu hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üreme sonucu artan sualtı canlılarının değerlemesi, Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre emsal bedel esasına göre yapılacaktır. Maliyet bedeli tespit edilebiliyorsa maliyet bedeli, tespit edilemiyorsa emsal bedel alınacak olup, emsal bedel tayin edilemediğinde takdir komisyonunca belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon amacıyla bedelsiz olarak teslim edilen hediye ürünlerin tesliminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Hediye ürünlerin alımında yüklenilen vergiler, hediye malın KDV oranı satışı yapılan malın KDV oranına eşit veya daha düşük ise tamamı, daha yüksek ise satışı yapılan malın oranına isabet eden kısmı indirim konusu yapılacaktır. Tescile tabi hediyeler (ticari araç vb.) için müşteriye teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi, diğer hediyeler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Taşınması esnasında "hediyelik ürün" ibaresinin düşüldüğü sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden verilen avanslar döviz cinsinden alacak hükmünde olduğundan, dönem sonlarında Vergi Usul Kanununun 280. maddesi hükümleri dikkate alınarak değerlemeye tabi tutulması, değerleme sonucu oluşan kur farklarının kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu kur farkları, 163 ve 334 sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde yer alan yatırımların finansmanında kullanılan kredilere ilişkin faiz ve kur farkı gideri hükümleri kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerin ihraç kaydıyla tesliminde yüklenilen vergi farkının iadesinin talep edilme zamanına göre işlem yapılmaktadır: (1) Aynı yıl içinde mahsuben iade talep edilmesi halinde, indirimli oran tabi ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesinin '1 No.lu KDV beyannamesinin İstisnalar ve Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler kulakçığının Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler tablosunun 405 kodlu satırına yazılacaktır. (2) İzleyen yılda iadesinin talep edilmesi halinde, mülga 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5) bölümündeki usul ve esaslar çerçevesinde, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen Ocak-Kasım beyannamelerinin herhangi birinde 439 kodlu satırda beyan edilerek işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman şirketlerinin yurt dışındaki ihracatçı firmaya yapacağı ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapılması ve ilgili gümrük idaresine ibraz edilecek belgelerle durumun tevsik edilmesi kaydıyla peşin ödeme olarak kabul edilecek ve bu şekilde ödemesi yapılan ithalat işlemleri üzerinden fon kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat devam ederken kat irtifakı kurulmak suretiyle yapılan satışlar karşılığında tahsil edilen bedellerin avans olarak değerlendirilmesi ve inşaatın tamamlanıp üyelere teslimin yapıldığı yılda avanslar da dahil olmak üzere satış bedelinin bu dönemin kazancı olarak dikkate alınması gerekmektedir. Kooperatif kurumlar vergisinden muaf olması halinde muafiyet hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi ve bu bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, kooperatif organize sanayi bölgeleri veya küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla kurulmuş ise, işyerlerinin üyelere teslimi KDV'den istisna olacağından faturalarda KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinin teslim edilmesinden (inşaatın tamamlanarak mülkiyetin alıcıya geçmesinden) itibaren yedi gün içinde, tapudaki tescili sırasında belirtilen vergi değerinden az olmamak kaydıyla maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4/(f) maddesi hükmüne göre, Derneğe ait öğrenci yurdu olarak kullanılan binaların, kiraya verilmemesi ve kazanç gayesi olmamak şartıyla işletilmesi halinde bina vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, kazanç gayesi güdülmesi ya da kiraya verilmesi halinde anılan muafiyetin uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Kamu menfaatine yararlı dernek statüsünde olmayan Derneğe ait arsa ve arazilerin ise 1319 sayılı Kanunun 4/(e) ve 14/(c) maddeleri hükümlerine istinaden bina ve arazi vergisinden muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirakiniz olan şirketin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinde belirtilen şartlar dahilinde devralınması durumunda, iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderlerinden söz edilemeyeceğinden, hisselerin satın alınması dolayısıyla yaptığınız borçlanmalar için yüklenilen finansman giderlerinin devir işleminden sonra gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Ancak devir tarihine kadar yaptığınız ve finansman gideri olarak dikkate aldığınız tutarların devir işleminden sonra düzeltilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi (DİİB) kapsamında KDV tecil-terkin uygulaması çerçevesinde düzenlenecek raporların, ihracatın yapıldığı her dönem için ayrı ayrı düzenlenmesine gerek bulunmamakta olup, her bir belge bazında tecil-terkin uygulaması kapsamında yapılan tüm alışları kapsayacak şekilde tek bir rapor düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. KDV Kanununun 13/b maddesinde istisna edilen hizmetler liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetlerdir. İşletilen yat yanaşma yeri KDV Genel Uygulama Tebliğinde tanımlanan liman kapsamına girmediğinden, yat yanaşma yerinde verilen hizmetlerin KDV Kanununun 13/b maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı teslim ettiğiniz kumanya ve yakıtların ihracının gümrük çıkış beyannamesi ile tevsik edilmesi gerekmekte olup, "Kumanya ve Yakıt Teslim Listesi" nin tek başına ihracatta tevsik edici belge olarak kabulü mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 15/1-a maddesi uyarınca karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilciliklerine, konsolosluklarına ve bunların diplomatik haklara sahip mensuplarına yapılan teslimler KDV'den istisnadır. Diplomatik temsilcilik ve konsolosluklara yapılacak satışlarda, satıcılar tarafından Dışişleri Bakanlığınca verilen istisna belgeleri incelenerek, satın alınmak istenilen mal ve hizmetlerin istisna kapsamına girip girmediği tespit edilir. Kapsama giren mal ve hizmetlerin satışına ilişkin olarak düzenlenen faturada KDV hesaplanmaz. Temsilcilik adına düzenlenecek faturada, temsilcilik adı ve adresi ile istisna belgesinin tarih ve numarasına ve ayrıca temsilcilik adına alım yapanın bilgilerine (adı-soyadı, adresi, kimlik kartı numarası) yer verilir. İstisna belgede temsilcilik adına alım yapmaya yetkili olduğu belirtilenler dışındakilere istisna kapsamında satış yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullandırılan kredinin tamamına değil sadece kredi ilişkisinin asıl borçlusu olarak kredi kullanan hak sahiplerinin hisse payına tekabül eden kısmına BSMV istisnası uygulanması mümkündür. Ayrıca, yeniden inşa edilecek bina ile ilgili olarak hak sahiplerine kullandırılacak kredilerde işlemlerin 6306 sayılı Kanun kapsamında olduğunun bankanızca tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü tam olmadığı için tam cevap verilememiştir. Ancak genel ilkelere göre, işçilerin kıdem tazminatlarının karşılanmasına yönelik olarak yapılan ödemeler, imalat faaliyeti olmayıp, müteahhidin yıkım ve inşaat işleri kapsamında ücret niteliğinde olduğundan, bu konuda KDV uygulanması gerekip gerekmediği işlemin niteliğine ve uygulanacak KDV muafiyetlerine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhitten alınan ve işçilerin kıdem tazminatlarına ödenecek tutar, mükellefin ticari kazancına etkisiz bir geçiş işlemidir. Bu tutar, mükellefin kendisine ve/veya işçilerine yönelik bir gelir veya gider teşkil etmez, ancak işçilerine yapılacak ödemeler kıdem tazminatı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentası olarak kendi bünyesindeki otellere gönderilen müşteriler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak şirketiniz adına veya şirketinizce düzenlenen 5.000 TL ve üzeri her türlü belgenin 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre Form Ba ve Form Bs bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentası olarak kendi bünyenizdeki otellere gönderilen müşteriler için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, şirketiniz adına veya şirketinizce düzenlenen 5.000 TL ve üzeri her türlü belgenin 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre Form Ba ve Form Bs bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanızca yaptırılan hizmet binası yapım işi, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı adına kayıtlı olan arsanın mülkiyeti şirketin aktifinde yer almadığından, arsa maliyet bedelinin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, üniversitenin inşaatına ilişkin yapılan harcamalar harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanması veya kurum kazancının yetersiz olması durumunda, indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı adına ait arsa üzerine yapılan ziraat meslek yüksek okulu ve yerleşkesinin üniversiteye bedelsiz teslimi katma değer vergisinden istisna olup bu teslime ilişkin olarak KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu tesisin inşasına ilişkin yüklenen KDV'nin vergiye tabi teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanan KDV'den indirimi mümkün olmayıp, söz konusu verginin işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depozito işleminde herhangi bir teslim veya hizmet ifası söz konusu olmadığından, tahsil edilen depozito bedeline isabet eden KDV gösterilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak fatura ve benzeri belgelerle depozito tahsil edilmişse, depozito bedeline isabet eden KDV fazla ve yersiz ödenen KDV olacağından, mükellef tarafından KDV'nin alıcılara iade edildikten sonra, söz konusu KDV tutarının alıcılara ödendiğini gösterir bir belge ile vergi dairesine başvurularak düzeltme talep edilmesi gerekmektedir. Fazla veya yersiz hesaplanan KDV tutarı ilgili dönem beyannamesinden tenzil edilecek ve sonraki dönemler buna göre düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife giren yeni ortaklardan eşitleme farkı adı altında alınan bedeller, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemek kaydıyla KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında dubleks mesken olarak kayıtlı olan 220 m² alana sahip ve her biri ayrı mesken olarak kullanılan taşınmazın ½ hissesinin satışında genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Çünkü net alanı 150 m²yi aşan konutlarda %1 oranı uygulanmaz, bunun yerine %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uluslararası kongreye ulaşım sponsoru olmanız nedeniyle seyahat acentesi tarafından verilecek taşımacılık hizmeti için tarafınıza düzenlenecek faturada KDV hesaplanması gerekmekte olup bu işlemin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Seyahat acentesi tarafından verilecek taşımacılık hizmeti için tarafınıza düzenlenecek faturada gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rulo halinde bulunan sacların kesim-dilme işlemleri yapılarak levha haline getirilmesi işleminin imalat olarak kabul edilmesi, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından bu işlerle ilgili sanayi sicil belgesinin alınmış olması, imalatçı olmanın diğer şartlarının taşınmış olması, bu kapsamda imal edilen sacların nihai mamul olması kaydıyla ihraç kaydıyla teslimde bulunmanız ve tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız mümkündür. Tecil-terkin uygulaması, imalatçılar tarafından ihracatçılara ihraç kaydıyla yapılan mal teslimleri için geçerli olup, hizmet ifası işlemlerinin ihraç kaydıyla teslime konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüklü sahalarda faaliyet gösteren şirketçe satışı yapılan vergisiz mallara yönelik yetkilendirilmiş gümrük müşaviri tarafından verilen denetim ve tespit hizmetinin, gerek hava meydanlarında hava taşıma araçlarına verilen bir hizmet, gerekse de hava meydanlarında hava taşıma araçlarının seyrüseferine ilişkin olarak yük ve yolcuya verilen bir hizmet kapsamında değerlendirilememesi nedeniyle KDV Kanununun 13/b maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Zira yetkilendirilmiş gümrük müşavirleri tarafından yapılan tespit işlemleri sonucunda tespit raporu düzenlemek suretiyle verilen hizmetlerin nezaret hizmetleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi eki listede yer alan ve hizmet üretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılan mobilya alımları, KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak masa, sandalye, koltuk, dolap, mefruşat gibi sarf malzemeleri ve yedek parçalar ile hizmet üretiminde doğrudan ve zorunlu olarak kullanılmayanlar makine ve teçhizat niteliğinde olmadığından istisna kapsamına girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. 6495 sayılı Kanunla gayrimenkul satış kazançlarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının %100'e çıkarıldığına ilişkin hükmün yürürlük tarihi 02/08/2013 olmasına bağlı olarak, 09/04/2013 tarihinde imzalanan sözleşme kapsamındaki satış kazancı bu hüküm kapsamında değerlendirilmesi ve %100'lük kısmının istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-y maddesi 02/08/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. 09/04/2013 tarihinde düzenlenen sözleşme kapsamındaki işlemler KDV'ye tabi olacak ve 2/8/2013 tarihinden sonraki dönemlere isabet eden kira faturalarında KDV hesaplanacaktır. Bu nedenle Kanunun 17/4-y maddesinin yürürlüğünden önce düzenlenen sözleşme kapsamındaki işlemlere KDV istisnası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ederek yurt içine indirimli orana tabi olarak satışını yaptığınız mallar için gümrükte fazla ödenen KDV tutarının, indirimli orana tabi teslimler nedeniyle yüklenilen vergi olarak kabul edilerek iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. İade işlemleri KDV Genel Uygulama Tebliğindeki usul ve esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır. Azami iade miktarlarını aşan kısmın iadesi, 23/06/2012 tarihinden önceki iade taleplerinde vergi inceleme raporu veya üst sınırı geçme gerekçeleri açıkça belirtilmek suretiyle YMM raporu sonucuna göre, bu tarihten sonra talep edilen KDV iadelerinde ise münhasıran vergi inceleme raporuna göre yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi malların ihraç kayıtlı tesliminde yüklenilen vergi farkının iadesi, ihracatın gerçekleştiği dönem beyannamesi ile en erken mahsuben talep edilebilir. Yılı içinde iade talep edilmeyip izleyen yılda iadesinin talep edilmesi halinde, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği yılı izleyen Ocak-Kasım beyannamelerinin herhangi birinde 439 kodlu satırda beyan edilerek işlem yapılır. Yüklenilen vergi farkının iadesi, indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan iade esaslarına göre talep edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bağımsız denetçilik eğitimi için ödemiş olduğunuz bedel ile evlenen ve hastalanan müşterilerine hediye etmek üzere almış olduğunuz altın, ziynet eşyası ve çiçek harcamaları, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında değerlendirilmeyecek olması nedeniyle serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Bağımsız Denetçi Belgesine ilişkin eğitim (kurs) giderlerinin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan şartların taşınması halinde, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bağımsız denetçilik eğitimi için ödemiş olduğunuz bedel ile evlenen ve hastalanan müşterilerine hediye etmek üzere almış olduğunuz altın, ziynet eşyası ve çiçek harcamaları Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olarak değerlendirildiğinden, 3065 sayılı KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto biodizelli motorin tesliminde düzenlenecek faturada ÖTV tutarının hesaplanmasında motorin için ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yürürlükte olan ÖTV tutarı (1,5945 TL/lt) esas alınmalıdır. Faturada hesaplanan ÖTV tutarının altına "Oto Biodizelli Motorin" belirtilecektir. Harmanlayıcılar, oto biodizelli motorin teslimlerine ilişkin olarak motorin için yürürlükte olan ÖTV tutarını ilgili vergilendirme döneminde (1) numaralı ÖTV beyannamesinin "Vergi Bildirimi" bölümünün "A Cetvelindeki Ürünler" kısmında malların G.T.İ.P. numaralarını ve "2013/5595 Sayılı Kararname" ibaresini seçerek beyan edip ödeyeceklerdir. Motorin için uygulanan birim ÖTV tutarı ile oto biodizelli motorine Kararname uyarınca uygulanacak birim ÖTV tutarı arasındaki fark tutar kadar iade talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman Tesisleri Bakanlar Kurulu Kararlarıyla belirlenmiş olan sınır kapıları arasında yer almadığından, söz konusu tesislerde açılacak akaryakıt istasyonundan ihraç malı taşıyan tırlara yapılacak motorin teslimlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman Tesisleri, ihraç malı taşıyan araçlara motorin tesliminde ÖTV istisnası uygulanacak sınır kapıları arasında yer almadığından firmanız tarafından bu tesislerde açılacak olan akaryakıt bayii tarafından yapılacak motorin teslimlerine ÖTV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diplomatik haklara sahip olmaması dolayısıyla Türkiye'de gerçekleştirmiş olduğu binek otomobili alımı KDV Kanununun 1/1 inci maddesi hükmü uyarınca KDV ye tabi olup, bu işlem nedeniyle ödemiş olduğu KDV nin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de adına tescil ettirilen aracın Türkiye'de teslimi esnasında ÖTV hesaplanmasında ÖTV Kanununa aykırılık bulunmayıp, bu işlemin ÖTV Kanununun istisnaları düzenleyen 5, 6 ve 7 nci maddeleri ile ilişkilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketlerinin borçlu bulunan müşterilerinden devir aldıkları gayrimenkule ilişkin olarak tapuda yapılan tescil işlemlerinin harçtan istisna tutulmasına ilişkin ne 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanununda ne de 492 sayılı Harçlar Kanununda bir hüküm bulunmadığından, tapuda yapılacak söz konusu devir işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/(a) fıkrasına göre devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlmi ya da mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanmaksızın ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilen limanlarda gemilere yapılan yükleme ve boşaltma işlerinde gözetim, danışmanlık, hasar kontrolü ve raporlama faaliyeti ticari mahiyette bir iş olduğundan söz konusu faaliyet dolayısıyla elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marangozun Türkiye Turing ve Otomobil Kurumu Şefliğine yapmayı taahhüt ettiği banko, şef masası, etejer ve banko modülü yapım işi inşaat ve onarma işi olmadığından Gelir Vergisi Kanununun 51/4 maddesi kapsamına girmemektedir. Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 nci maddelerindeki şartları topluca taşıması ve 51 nci maddede belirtilen işleri yapmamış olması koşuluyla basit usulde mükellef olarak kalmaya devam edebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin aktifinde kayıtlı olmayan ve tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya bağımsız olarak ve sürekli bir hak olarak kaydedilmeyen kamuya ait bir taşınmaz üzerinde kurulan intifa hakkının taşınmaz olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu intifa hakkının yeni sahibine devredilmesi sonucu elde edilen kazanç kurumlar vergisinden istisna edilmeyip, kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya bağımsız ve sürekli bir hak olarak kaydedilmeyen intifa hakkının taşınmaz olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, intifa hakkından feragat edilmesi hak satışı olarak değerlendirilerek KDV Kanununun 1/1. maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Şirket aktifine kayıtlı bulunmayan intifa hakkının devredilmesi halinde, alınan bedel üzerinden şirketince fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu edilen arsanın üzerindeki bina ile birlikte kullanılma vasfına sahip olması ve fiilen de bu şekilde kullanılması, ayrıca söz konusu bina ile arsanın ayrılmaz bütünlük arz etmesi durumunda, satışı yapılan binanın en az iki tam yıl (730 gün) şirket aktifinde kayıtlı olması halinde KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanması mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın üzerindeki bina ile birlikte kullanılma vasfına sahip olması ve fiilen de bu şekilde kullanılması, ayrıca söz konusu bina ile arsanın ayrılmaz bir bütünlük arz etmesi şartlarıyla, Kurumunuza fatura edilen bina ve arsa bedellerinin toplamı üzerinden amortisman ayrılması mümkün olup, daha önceki yıllarda ayırmadığınız amortisman tutarının sonraki yıllarda ayrılmasına imkân bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan onarım ve montaj işleri, bu hizmetlerin yurtdışında bulunan işyeri veya daimi temsilciler aracılığıyla gerçekleştirilmesi ve bu işten elde edilen kazancın Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmektedir. Ancak söz konusu işin yurtdışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılması halinde elde edilecek kazanç için anılan istisnadan yararlanmanın mümkün olmayacağı gibi, teslim niteliğindeki işlemlerin de söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanız tarafından Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen yangın söndürücü dolumu ve bakımı hizmeti %5/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır. Ancak, yangın söndürücü ve ekipmanlarının doğrudan satışları ile bakım ve onarım kapsamında teslim edilen yedek parça ve sarf malzemesi olmayan malzemelerin teslimi, teslim mahiyetinde olduğundan kısmi tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi çerçevesinde ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı dönemde sanayi sicil belgesine sahip olmadığı ve bu belgeyi almak için ilgili kuruma başvuruda bulunulmadığı anlaşılan şirketin, Kanunun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir malın ÖTV'ye tabi olup olmadığına karar verebilmek için o malın Türk Gümrük Tarife Cetvelinde (T.G.T.C.) yer alan gümrük tarife istatistik pozisyon (G.T.İ.P.) numarasının bilinmesi gerekmektedir. G.T.İ.P. numarasının belirlenmesi konusunda tek yetkili kurum Gümrük ve Ticaret Bakanlığı (Gümrükler Genel Müdürlüğü) olup, yükümlülerin Bağlayıcı Tarife Bilgisi veya Tarife Bilgisi talepleri Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlükleri tarafından sonuçlandırılmaktadır. Başkanlığımızca yapılan değerlendirme neticesinde, firmanız tarafından üretimi gerçekleştirilen ürünlerden, Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (IV) sayılı listede yer almayan ve listede yer alan eşyalar sırasıyla Tablo 1 ve Tablo 2'de G.T.İ.P. numaraları itibariyle gösterilmiştir. Nihai değerlendirmenin yapılabilmesi için ürünlerin T.G.T.C.'nin hangi G.T.İ.P. numarasında yer aldığının tespitinin firmanızca ilgili Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğüne yaptırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışma programı hazırlama çalışması, Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından ilim ve edebiyat eseri olarak kabul edilmiş olmasına rağmen, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeler, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu) içerisinde yer almadığından, bu maddenin serbest meslek kazanç istisnasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu çalışma herhangi bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayalı olarak yapılması halinde, elde edilen kazanç serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aşağıdaki şartların sağlanması halinde yurtdışında bulunanlara verdiğiniz bilgisayar yazılım hizmetinden elde ettiğiniz kazancın %50'sinin gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür: (1) Esas faaliyet konularınız arasında yazılım hizmetlerinin sunulmasının bulunması, (2) Hizmetin, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara sunulması, (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, (4) Türkiyeden vereceğiniz yazılım hizmetinden yurt dışında yararlanılmış olması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan gerçek kişiler tarafından gerçekleştirilen toprak satım faaliyeti sonucu elde edilen kazancın ticari kazanç ya da arızi ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiğinden, şirket tarafından bu kişilere yapılacak ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satış işleminin fatura ile belgelendirilmesi, satış tutarı üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak ediş raporunun (Hak ediş belgesi) ihale makamınca onaylandığı tarihten itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmelidir. Vergiyi doğuran olay hak ediş belgesinin onaylandığı tarihte meydana gelir ve fatura hak ediş bedeli üzerinden katma değer vergisi ile düzenlenerek, onay tarihini içerisine alan vergilendirme dönemi beyannamesinde beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veteriner hekimlerin perakende satışlarında seyyar EFT-POS cihazı kullanması halinde, 01.10.2013 tarihine kadar EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alması ve fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün içerisinde vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaya başlaması gerekmektedir. Seyyar EFT-POS cihazı kullanmama halinde, basit veya bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti 01.01.2016 tarihinde başlayacaktır. Serbest meslek faaliyetinden dolayı ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakla birlikte, bu kapsamdaki hizmet ifalarıyla ilgili kullanılan POS cihazlarından çıkacak fişlerin Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmiş serbest meslek makbuzu olarak kabul edileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya vermek amacıyla alınan araçlar (254) No.lu Taşıtlar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir. Bu araçlar amortismana tabi iktisadi kıymetler olup, faydalı ömürleri 5 yıl ve amortisman oranı %20 olarak dikkate alınmak suretiyle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alım-satım amaçlı olarak satın alınan araçlar (153) No.lu Ticari Mallar Hesabında, satışı yapılan araçlar (600) No.lu Yurt İçi Satışlar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıfır olarak alıp satılan araçlar emtia niteliğinde olduğundan (153) No.lu Ticari Mallar Hesabında takip edilmesi ve satışları (600) No.lu Yurt İçi Satışlar Hesabında kaydedilmesi gerekmektedir. Bu araçlar için amortisman ayrılması imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye kayıtlı taşınmazların satışından elde edilecek kazancın yine taşınmaz alımında kullanılması, bağlı bir değerin başka bir bağlı değere dönüştürülmesi sonucunu doğuracağından, söz konusu taşınmazların satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında istisnaya konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu durum söz konusu istisnanın getiriliş amacına (kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi ve finansman sıkıntılarının giderilmesi) aykırıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı BKK'ya göre alınmış yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımınız devam ederken, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara BKK'nın 15 inci maddesinin beşinci fıkrası dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faiz giderleri ve kur farkları, indirimli kurumlar vergisine esas olan yatırıma katkı tutarını değiştirmeyecek, Ekonomi Bakanlığının teşvik belgesine göre belirlenen indirimli kurumlar vergisine esas yatırıma katkı tutarı finansman giderleri dolayısıyla artmayacak veya azalmayacaktır. Aktifleştirme tarihine kadar olan kısmı maliyete intikal ettirilir; aktifleştirildikten sonraki döneme ilişkin olanlar doğrudan gider yazılması veya maliyete intikal ettirilmek suretiyle amortismana tabi tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımlarda, dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan sabit kıymet tutarının hesabında bu kıymetlerin birikmiş amortismanlar düşülmeden önceki brüt tutarlarının dikkate alınması gerekmektedir. Tevsi yatırım tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle belirlenen oran her yıl ayrı ayrı tespit edilerek uygulanacaktır. Tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar olan süre dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen firmaya ait ürünlerin fiilen satışını yapmanız durumunda belli bir dönem sonunda veya belirli bir ciroya ulaşılması halinde hesaplanacak ciro primlerinde teslime konu ürünlerin tabi olduğu KDV oranı uygulanacaktır. Fiilen bir ürün tesliminin söz konusu olmadığı sadece adı geçen firmaya müşteri yönlendirmek suretiyle aracılık hizmetinde bulunulması halinde ise genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı grup firmasından alınan kredi ile ilgili işlemler, KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre finansman hizmeti olarak değerlendirilmekte ve bu işlemler nedeniyle hesaplanacak faiz tutarları KDV'ye tabi bulunmaktadır. Kanunun 9 uncu maddesi gereğince faiz tutarları üzerinden hesaplanan KDV'nin şirket tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı imalatına yönelik olarak verilen fason hizmetler (saya-şilte kesim işçiliği, saya dikim işçiliği, serigraf işçiliği, şilte kıvırma işçiliği, transfer baskı işçiliği, nakış işçiliği, lazer kesim işçiliği, taş baskı işçiliği, aksesuar çakma/takma işçiliği, monte işçiliği, laminasyon işçiliği ve taban basım fason işçiliği) fason tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında olmadığından genel orana (%18) KDV uygulanır. 01/05/2012 tarihinden sonra verilen fason ayakkabı dikim işleri, %18 oranında KDV üzerinden (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında yapılan kilit taşı satışı (nakliye işlemi dahil), mal teslimi niteliğinde olduğundan ve mülga 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.) bölümünde belirtilen işlemler arasında yer almadığından tevkifata tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İspanya mukimi şirketin Türkiye'de icra edeceği serbest meslek faaliyetleri nedeniyle elde edeceği gelirlerin vergilendirilmesi hakkı, faaliyetin Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla icra edilmesi veya Türkiye'deki faaliyetlerin icra edildiği süre herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşması halinde Türkiye'ye aittir. Vergi tevkifatı sorumluları, tevkifat yükümlülüğünün doğduğu sırada işleri gereği 183 gün şartının sağlanıp sağlanmadığını bilemeyeceğinden söz konusu ödemeler üzerinden vergi tevkifatını yapmak durumundadırlar. Tevkif edilen vergiler, gerçekten vergilendirilmemesi gerektiği durumlarda, teşebbüs tarafından vergi dairesine başvurularak iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV kısmı tam olarak verilmemiştir. Ancak genel ilkeler çerçevesinde; hizmetin Türkiye'de yapılması veya Türkiye'de faydalanılması halinde KDV'ye tabi olacaktır. Yurtdışında yapılan hizmetlerde, hizmetin Türkiye'de faydalanılıp faydalanılmadığının tespiti önemlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlarda iade edilecek tutar: (1) Malların teslimi anında tahsil edilen, ancak malın gümrükten çıkışı anında satıcı tarafından Türkiye'de ikamet etmeyenlere iade edilen vergi, (2) Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlarda ise bu satışların bünyesine giren vergi tutarıdır. İncelemesiz teminatsız iade limiti (2014 yılı için 106.000 TL) bir vergilendirme dönemindeki iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin iade taleplerinin toplamına bir defa uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren işletme tarafından iade edilen mallar için: (1) İade amaçlı belge (fatura vb.) düzenlenmesi, belgede malın alış faturasının tarih ve numarasının belirtilmesi, iade edilen kısma ilişkin tutarın KDV dahil olarak gösterilmesi ve '%... KDV dahildir' açıklamasına yer verilmesi gerekir. (2) Malın iadesine ilişkin belgede gösterilen KDV'nin serbest bölge işletmesi tarafından KDV beyannamesi ile beyan edilmemesi gerekir. (3) Malı geri alan firma tarafından mal bedeli içindeki KDV tutarı iç yüzde yoluyla hesaplanarak 'İndirilecek KDV' olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ithalat rejiminden yararlandırılan malzemelerin serbest dolaşıma girmesi halinde alınması gereken KDV tutarının %3'ü olarak tahsil edilen KDV'nin gümrük makbuzunda ayrıca gösterilmesi kaydıyla indirime konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal hurda teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Ancak, mükellefler KDV Kanununun 18/1 inci maddesine göre yazılı başvuruda bulunarak istisnadan vazgeçebilirler. İstisnadan vazgeçenlerin metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde, KDV Kanununun (18/1) inci maddesine göre istisnadan vazgeçilmesi mümkündür. Bu durumda teslim %18 KDV oranına tabi tutulur. İstisnadan vazgeçenlerin hurda metal tesliminde, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümü kapsamındaki alıcılar tarafından %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. İstisnadan vazgeçme talebi yazılı olarak vergi dairesine yapılır ve talep tarihinden itibaren geçerli olur. Mükellef olanlar üç yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzik, sesli kitap ve video kütüphanesi abonelik hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KOSGEB tarafından desteklenen projede işletmenizin faaliyetlerine ilişkin olarak tarafınıza yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda KDV, ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı içinde kaydedilmesi şartlarıyla vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinden serbest bölgeye tamir, bakım ve onarım için gönderilen yatın, tamir, bakım ve onarım işlemlerinin tamamlanmasından sonra tekrar yurtiçine girişi ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Söz konusu işlemin Türkiye Gümrük Bölgesi içinde gerçekleşen bir işlem olması nedeniyle Özel Tüketim Vergisi Kanunun (2/1-a) maddesinde tanımlanan 'ithalat' deyimi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden ticaret sicili harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden noter harcından istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, nev'i değişikliği nedeniyle devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında devir hükmünde değerlendirilmesi gerektiğinden, düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne istinaden damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/b fıkrası uyarınca, bağışlananların önce vefat etmesi halinde bağışlayana rücu etmek şartıyla hibe edilen taşınmazın, adı geçenlerin vefat etmesi nedeniyle eski maliki adına yapılacak tescil işleminden kayıtlı değer üzerinden 2014 yılı için binde 11,38 oranında tapu harcı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası kapsamında, söz konusu taşınmaz ile ilgili olarak 'Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi ve Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi'ne istinaden 23/12/2013 tarihinden itibaren tapuda yapılacak işlemlerden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı tesisi işlemi kiralama niteliğinde olup, intifa hakkı tesisine ilişkin sözleşme çerçevesinde aylık taksitler şeklinde vakfa yapılacak ödemeler kira ödemesi olarak değerlendirilmektedir. Bu ödemelerden %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Taşınmazın iktisadi kıymetini artıran ve intifa hakkı kapsamında yapılan inşa/restorasyon giderleri özel maliyet bedeli olarak ayrıca değerlenerek intifa hakkı süresi içinde eşit yüzdelerle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizde kayıtlı bulunan emtiayı, işi terk ettiğiniz tarih itibariyle emsal bedeli ile kendi adınıza fatura düzenlemek suretiyle işletmenizden çekmeniz ve söz konusu emtianın maliyet bedeli ile emsal bedeli arasındaki farkı, faaliyetinizi terk ettiğiniz yılın ticari kazancının tespitinde dikkate almanız gerekmektedir. Söz konusu kazancın Gelir Vergisi Kanununun 92 nci maddesi gereğince ilgili yıl Gelir Vergisi Beyannamesine, mükerrer 120 nci madde gereğince de, faaliyetinize son verdiğiniz tarihe kadar olan dönemlere ilişkin gelir geçici vergi beyannamesine dahil etmeniz gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin terk edilmesi halinde mevcutlarınızı terkten önce satış vb. yollarla tasfiye etmeniz durumunda teslim bedeli üzerinden, mevcutların tasfiye edilmemesi durumunda ise işletmede bulunan emtianın (altın takı vb.) KDV Kanununun 3/a maddesi gereğince, emsal bedel üzerinden kendi adınıza fatura düzenlenmek suretiyle işletmeden çekilmesi ve Kanunun 17/4-g ve 23/e maddeleri de dikkate alınarak KDV hesaplanıp beyan edilmesi gerekmektedir. İndirim konusu yapılamayan KDV ise sonraki döneme devreden KDV olarak kalacaktır. Ancak, mükellefiyetin terk edildiği tarih ile indirim yoluyla giderilemeyen KDV ilgili dönem gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik faturada irsaliye numaralarının belirli bir aralık belirtilerek gösterilmesi mümkün bulunmadığı gibi irsaliye numaralarının elektronik faturaya ek yapılacak ayrı bir belge üzerinde de gösterilmesi mümkün değildir. Ancak, faturada bulunması zorunlu bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturanın esas niteliğini bozmayacak şekilde elektronik fatura üzerinde birden fazla irsaliye numarasına yer verilmesi mümkündür. Portal yöntemiyle kullanan mükellefler, faturaların birden fazla irsaliyeyi kapsaması durumunda diğer irsaliyelere ilişkin tarih ve numaraların e-faturanın not bölümünde gösterebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmelere dahil bilumum gayrimenkuller malilik bedelleri ile değerlenir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 269'uncu maddesine göre, ticari plaka da gayrimenkuller gibi değerlenmesi gereken kıymetler arasında yer almaktadır. Bu nedenle ticari plakanın devrimi, maliyet bedeli üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kooperatifiniz ticaret sicil harçlarından muaf tutulmamaktadır. 4572 sayılı Kanunun 6. maddesinde harç muafiyeti kapsamına giren işlemler ayrı ayrı belirtilmiş olup, ticaret sicili işlemlerine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 1 sayılı tarifenin 'C' bölümüne göre harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisseli gayrimenkul satışlarında her bir satış işlemi için alan ve satan taraflardan ayrı ayrı harç aranılması, hesaplanan harcın asgari harç miktarının altında kalması halinde ise asgari harcın tahsil edilmesi gerekmektedir. Her bir hissedarın payına isabet eden gayrimenkul için tapu işlemi yapılacağından her bir işlem için harç mükellefiyeti doğmaktadır. Bu nedenle, her bir mükellef için ayrı ayrı işlem yapılması sırasında her bir hissedardan ayrı ayrı harç tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş yerinde yapılan çiğ köfteyi kendi işletmesinde servis yapmadan satması ve basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşıması kaydıyla, basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu çiğ köfteyi kendi işletmesinde servis yapmak suretiyle satması halinde, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Satışın işyeri dışında kurulacak tezgahta yapılması durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi dışındaki kişilerin kamu kurumlarına sattıkları zirai ürün bedelleri üzerinden adlarına yapılan tevkifatın yıllık beyannamede mahsup veya iadeye konu edilebilmesi için iki şart gerekir: (1) Adlarına yapılan tevkifatın ödenmiş olması, (2) Söz konusu zirai ürünlerin kendileri tarafından satın alınması sırasında tevkifatın yapılarak, beyannamenin ödemelere ait bildirim bölümüne zirai ürünü satan mükellefin adı yazılarak muhtasar beyanname ile beyan edilip ödenmiş olması. Tevkif edilen vergi, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden fazla olması halinde kalan tutar, ödenmiş olmak kaydıyla genel hükümler çerçevesinde mükelleflerin diğer vergi borçlarına mahsup edilebilir. Mahsupler sonunda kalan bir tutarın bulunması halinde, mükelleflerin müracaatı üzerine genel hükümler çerçevesinde kendilerine iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin iktisadi işletmesi olan lokalinizde üyelerinize verilen çay hizmeti bedellerinin perakende satış fişi ile veya (isteğe bağlı olarak) ÖKC fişi ile belgelendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Çay ocağı işleten mükelleflerin bu faaliyetlerine münhasır olmak üzere ÖKC kullanma mecburiyetleri bulunmamakta, bu işletmelere satışlarını belgelendirmeleri konusunda ihtiyarilik tanınmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portekiz mukimi şirketten ekipmanların satın alınması halinde elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından Anlaşma'nın 7. maddesi kapsamında değerlendirilir ve tevkifat yapılmaz. Yazılım lisansı alınması halinde, gayri maddi hak bedeli ödemeleri Anlaşma'nın 12. maddesi kapsamında %10 oranında (iç mevzuatta daha düşük oran varsa o oran) vergi tevkifatı yapılacaktır. Portekiz mukimi şirketin sunduğu hizmetler (teknik destek, bakım, danışmanlık vb.) yazılım sözleşmesinde yer alıp ayrı fiyat belirtilmemişse Anlaşma'nın 12. maddesi kapsamında tevkifat yapılacak; ayrı bedel belirtilmişse Anlaşma'nın 14. maddesi (serbest meslek) kapsamında değerlendirilecektir. Serbest meslek hizmetlerinde, hizmet sağlayıcının Türkiye'de herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşan süre kalması durumunda tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu ruhsatnamenin harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Danıştay tarafından kursların özel dersaneler kapsamı içinde değerlendirilmeyeceği kararlaştırıldığından, kurslar için düzenlenen işletme ruhsatnamelerinin 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI-18-c bendi kapsamında harca tabi tutulmaması gerektiği sonucuna varılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrasına göre harca tabidir. 6360 sayılı Kanunun geçici 1. maddesinin 14. fıkrası kapsamında ruhsat alanlara ait taşınmazların tapuda yapılacak cins değişikliği işlemlerinin harçtan istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmadığından, arsa ve arazi üzerine inşa edilen bina tescilinde her bir bağımsız bölüm için 162,70 TL harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim şirketinizin Milli Piyango İdaresinin izni ile gerçekleştirdiği çekilişi kazanan Moldovalı talihlinin, çekilişe konu aracın yurtdışındaki acenteniz tarafından Romanya'daki bayiden temin edilerek giderlerinin söz konusu firma tarafından karşılanması ve bu giderlerin şirketinize yansıtılmamış olması halinde, söz konusu araçtan dolayı talihliden veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisi bildirimi, değişiklik vuku bulduğu aylarda işyerinde fiilen çalışan personel sayısı dikkate alınarak düzenlenmelidir. İşyerinin dışında (çay alım yeri gibi) çalışan personel sayısı bildirime dahil edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, devam etmez. Ticari taksi işletmeciliği faaliyeti yanında başka bir taksiye %50 ortak olmak suretiyle iki araçla faaliyette bulunmak, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, basit usul mükellefiyeti devam etmesi mümkün bulunmamaktadır. Mükellefi gerçek usule (Bilanço veya işletme hesabı esası) geçmesi gerekmektedir. Ayrıca, basit usulde vergilendirilen ortağının ticari kazancı da gerçek usulde tespit olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesinde tanımlanan değer artışı kazançları kapsamına giren hisseler için, 2 yıldan fazla süre önce basılan geçici ilmühaberlerin elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet verdiğiniz firmanın Avrupa Birliği-Türkiye İş Geliştirme Merkezleri Ağının Sivas, Antakya, Batman ve Van'a Geliştirilmesi Projesini Türkiye'de yürütüyor olması nedeniyle, anılan firmanın Türkiye'deki bu faaliyeti ile ilgili olarak verdiğiniz mühendislik hizmetinden yurtdışında yararlanılmış olmayacaktır. Dolayısıyla Formaper firmasına verdiğiniz hizmetten sağladığınız kazancın %50'sinin Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 13. bendi kapsamında indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce üretilecek elektrik enerjisinin yine şirketinize ait işinde kullanılması durumunda müşteriye satılan bir mal veya yapılan bir iş söz konusu olmadığından enerji için kendi adınıza fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek faturaların malın teslimi ve/veya hizmetin ifasından itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu yedi günlük süre azami süre olduğundan, bu süreye riayet edilmemesi halinde Vergi Usul Kanununda öngörülen cezaların uygulanması söz konusudur. E-fatura kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahip olduğundan, e-fatura düzenlenirken de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uyulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek çeklerinin nakli esnasında satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz edilemeyeceğinden sevk irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında ithal edilen ürünlerden elde edilen ikincil işlem görmüş ürünler nedeniyle revize işlemi yapılmak suretiyle gerçekleşme oranları üzerinden hesaplanıp ödenen gümrük vergisi malın maliyetine intikal ettirilebilecektir. Ancak söz konusu ürünlerin stoklara alınıp satışa konu edildiği tarihten sonra gümrük vergisinin ödenmiş olması halinde ise malın maliyetine intikal ettirilmeksizin ödendiği dönemde gider yazılması mümkündür. Gümrük vergisinin geç ödenmesiyle ilgili gecikme faizi veya ceza ödenmesi durumunda ise ödenen gecikme faizi ve cezalar gider yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithal edilen ürünlerle ilgili ikincil işlem görmüş ürünler için sonradan gümrük idaresine yapılan ödemelerde KDV indirim hakkı, Gümrük Kanununa göre gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı, gümrük vergisine tabi olmayan ithalat işlemlerinde ise gümrük beyannamesinin tescil edildiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla kullanılabilecektir. Dahilde işleme rejimi kapsamında üretilen mallardan elde edilen ikincil işlem görmüş ürünlerin serbest dolaşıma girişinde ödenen KDV, malların serbest dolaşıma girişine ilişkin beyannamenin tescil tarihinin ait olduğu takvim yılı içerisinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki adet Yatırım Teşvik Belgesine bağlı yatırımdan kazanç elde edilmesi durumunda, her iki kazanca da yatırım teşvik belgesinde belirtilen oranlarda indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. İlgili dönem safi kurum kazancının, iki ayrı yatırım teşvik belgesi kapsamında bir hesap döneminde elde edilen toplam kazançtan düşük olması halinde, her iki yatırım teşvik belgesi kapsamında ayrı ayrı elde edilen kazancın bu yatırımlardan elde edilen toplam kazanca oranının safi kurum kazancına uygulanması suretiyle, bu teşvik belgelerinde yer alan indirim oranlarına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinin dördüncü fıkrası hükmünün uygulanmasında, indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın işletme bütünlüğü içinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespitinin mümkün olduğu hallerde kazanç ayrı hesaplarda takip edilecek, kazancın bu şekilde belirlenmesine imkan bulunmayan hallerde ise kazanç oranlama yapılmak suretiyle tespit edilecektir. Dolayısıyla indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanacak kazancın oranlama yapılmak suretiyle belirlenmesi seçimlik bir hak olmayıp indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın şirketinizce tespit edilmesi esastır. Yatırım teşvik belgesine bağlı yatırımların birisinden elde edilen kazancın ayrı hesaplarda takip edilmek suretiyle belirlenmesi; bu şekilde tespite imkan bulunmayan ve diğer yatırım teşvik belgesinden elde edilen kazancın ise oranlama yapılmak suretiyle tespiti mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indirimi istisnası beyanname üzerinde indirimli kurumlar vergisi uygulamasından önce dikkate alındığından, indirimli kurumlar vergisi dolayısıyla yatırım indiriminin kullanılamaması durumu söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekenin sonuçlanmasına kadar geçen süre içinde mirasçılardan veraset intikal vergisi beyannamesi aranılmaması, mükellefiyet başlamadığından kira sözleşmesinin tapuya şerh edilmesi için ilişik kesme belgesinin de aranılmaması gerekmektedir. Resmi defter tutma işlemi tamamlanıp da kanuni süre içerisinde mirasçının mirası kabul etmesine kadar, murisin mal varlığının mirasçının mamelekine intikal etmeyeceği ve dolayısıyla vergi mükellefiyetinin de doğmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayniyetinde bir değişiklik olmaksızın yasal süresi içinde geri gelen kusurlu eşyanın ithal edilmesi halinde, durumun Türkiye Gümrük Bölgesi dışındaki alıcıdan veya yetkili kurumlardan alınacak belgelerle gümrük idaresine ispatı şartıyla bu kapsamda yapılacak ithalat tutarı üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir üyeye ödedikleri aidat ve gecikme zammının aynen iade edilmesi halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, aidatların geç ödenmesine bağlı olarak alınan gecikme zamlarının, gecikme zammını ödeyen üyeler dışındaki diğer üyelere de dağıtılması durumunda %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza ait olan POS cihazlarının bayi adreslerinde bulundurularak bu cihazlarla tahsilat yapılması Bakanlığın görev alanına girmemektedir. Ancak, böyle bir uygulama yapılması durumunda, POS cihazının kullanılması karşılığında ilgili banka tarafından komisyon talep edilmesi ve firmanızca söz konusu komisyonun bayilere yansıtılmasının istenilmesi halinde, bayilerden firmanızca tahsil edilen komisyon tutarları için fatura düzenlemeniz icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunan ancak Türkiye'de irtibat bürosu bulunan kurumlara verilen yazılım hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması ve diğer şartların (esas faaliyet alanında yazılım hizmetinin bulunması, faturanın yurt dışı adına düzenlenmesi vb.) sağlanması durumunda, bu hizmetlerden elde edilen kazançların %50'si Kurumlar Vergisi Kanununun 10. madde (ğ) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu hizmetlerden Türkiye'de yararlanılması veya Türkiye'deki irtibat bürosunun faydalanması durumunda bu hizmetlerden elde edilen kazançların indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun doğrudan doğruya yurt dışından elde ettiği kazanç üzerinden döviz olarak ödenen ücret, aşağıdaki şartların bir arada taşınması halinde Gelir Vergisi Kanununun 23/14 üncü maddesine göre gelir vergisinden müstesna tutulur: 1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, 2) Ödemenin ücret niteliğinde olması, 3) Ödemenin dar mükellef kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, 4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, 5) Ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi. Bu şartları taşımaması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23/14 üncü maddesinde belirtilen ücretlerden olması halinde, söz konusu ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faiz giderleri, gerçekleştiği tarihlerde muhasebe kayıtlarına kaydedilmesi gerekmektedir. Bu nedenle vadesi gelen 18.01.2013, 18.04.2013, 18.07.2013 ve 21.10.2013 tarihli faiz giderleri ilgili vade tarihlerinde muhasebe kayıtlarına kaydedilmesi uygun olur. Tüm faiz giderinin 18.01.2013 tarihinde tek seferde kaydedilmesi vergi usul mevzuatı çerçevesinde uygun değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca 5018 sayılı Kanuna ekli listede yer alan Türkiye İstatistik Kurumuna sözleşme kapsamında fatura edilen konaklama ücretine %18 oranında KDV uygulanması gerekmekte olup, hesaplanan KDV'nin 26/04/2014 tarihli KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.2.13) bölümü uyarınca Kurum tarafından 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer veya mürekkep püskürtmeli yazıcı ile aynı anda veya arka arkaya alınacak dökümlerde her belgenin aslı ile örneğinin aynı bilgileri içermesi, düzenlenen belge aslı ile örnek sayısının belge üzerinde belirtilmesi, belgenin seri ve sıra numarası takip etmesi ve bu özellikleri taşıyacak belgenin anlaşmalı matbaalarda bastırılması şartlarıyla fatura, sevk irsaliyesi, irsaliyeli fatura, gider pusulası, serbest meslek makbuzu düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Bu belgelerin aslı ve örnekleri farklı renkler içerecek şekilde olabilecektir. Belgelerde bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve belgelerin esas niteliğini bozmayacak şekilde belgenin tüm nüshalarının tek sayfaya (A4 fotokopi kağıdı gibi) basılmasında sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından taahhüt edilen işin kooperatif ana sözleşmesinde belirtilen faaliyet konusuna dahil olması, işin münhasıran kooperatif ortakları ile yapılması, elde edilen kazancın tamamının ortaklara dağıtılması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan diğer şartların taşınması halinde, Kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın ilk iktisap tarihindeki tarife pozisyonuna göre: 1- İlk iktisap tarihinde 87.04 tarife pozisyonunda olması halinde, tadilat sonrası 87.03 tarife pozisyonu kapsamında değerlendirilmesi ve 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.2.) bölümü çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekir; 2- İlk iktisap tarihinde 87.03 tarife pozisyonunda olup tadilat neticesinde aynı pozisyonun "Diğerleri" ayrımı kapsamına dönüştürülmesi halinde, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.2.) bölümü çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekir; 3- Tadilat öncesinde de 87.03 tarife pozisyonunun "Diğerleri" ayrımı kapsamında olması durumunda, söz konusu tadilat nedeniyle ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çini yapımı (desen üretimi, tasarımı, boyama, elle şekillendirme, fırınlama, dekor ve sırlama aşamaları) Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan meslek kolları kapsamında yer almaktadır. Bu muafiyetten yararlanabilmesi için: 1) Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını taşıması (kendi işinde bilfiil çalışma, işyeri kira bedeli limitinin altında olması, gerçek usulde vergi mükellefi olmama), 2) Münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satması, 3) Seri üretim, sanayi tipi makine-alet kullanımı, işçi-usta vasıtasıyla üretim, Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapılmaması gereklidir. Bu koşulları sağlayan mükelleflerin talepleri halinde vergi dairesince Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede yapılan üretimin fason imalat kapsamında değerlendirilmemesi ve mevzuatda aranılan diğer şartların sağlanması kaydıyla, münhasıran serbest bölgede çalışılan süreye isabet eden kıdem ve ihbar tazminatı ödemeleri 3218 sayılı Kanunda belirtilen istisnadan yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan şirket tarafından bu bölgede istihdam edilen personele, münhasıran serbest bölgede çalıştığı süreye isabet edecek şekilde yapılacak kıdem ve ihbar tazminatı ödemelerine ilişkin düzenlenen kâğıtlar, 3218 sayılı Kanun kapsamında damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapı kapı dolaşarak mal satanlar muaf olmakla birlikte, bu muaflık tevkif suretiyle kesilen vergiye şümulü değildir. Prim ve bonuslar ücret mahiyetinde olup, Gelir Vergisi Kanunu 94. maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir. Kapı kapı dolaşarak mal satanlara yapılacak prim ve benzeri ödemeler hakkında 215 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin 8.3 bölümünde gerekli açıklamalar yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7 günlük sürenin hesabı, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı ilk gün hesaba katılmadan takip eden günden başlaması gerekmektedir. Örneğin 17/5/2014 tarihinde düzenlenen sevk irsaliyesi ile teslim edilen mallara ilişkin faturanın 24/5/2014 tarihine kadar (bu tarih dahil) düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak gayrimenkul sermaye iratlarından (2009/14593 sayılı BKK ile) %1, diğerlerinden (2009/14593 sayılı BKK ile) %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Bu oranlar, motorlu nakil ve cer vasıtaları ile hava araçlarının kiralanmasından elde edilen iratlar hakkında uygulanacak gayrimenkul sermaye iradı hükümlerine göre belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergiler, Türkiye'de söz konusu kazançlar üzerinden tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir. Ancak mahsup edilebilecek tutar, yurt dışında elde edilen kazançlara %20 kurumlar vergisi oranının uygulanmasıyla bulunacak tutardan fazla olamaz. Yurt dışı kazanç tutarı vergileri de içerecek şekilde brütleştirilmiş olmalıdır. Yabancı ülkelerde vergi ödendiği, yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik olunan belgelerle tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergilendirme dönemi içinde yurt dışından elde edilen gelirlerin bulunması halinde, bu gelirler üzerinden elde edildiği ülkelerde kesinti veya diğer şekillerde ödenen vergiler, o dönem için hesaplanan geçici vergi tutarından mahsup edilebilir. İndirilecek tutar, yurt dışında elde edilen kazançlara geçici vergi oranının uygulanmasıyla bulunacak tutardan fazla olamaz. Yabancı ülkelerde vergi ödendiği, yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik olunan belgelerle tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik akümülatörünün araçla birlikte ithalinde, elektrik akümülatörü ithalatı dolayısıyla ayrıca ÖTV doğmamakta; araçla birlikte ithal edilen elektrik akümülatörünün, elektrik motorlu aracın ilk iktisap kapsamında teslimi sonrasında araçtan çıkarılmak suretiyle satışı da ÖTV'ye tabi olmamaktadır. Ancak elektrik akümülatör bedeli, aracın ilk iktisap kapsamında satışında ÖTV matrahı hesaplaması için ithalattaki KDV matrahına dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BTK tarafından şirketinize 15 yıl için verilen ruhsat için yapılan ödemeler, baştan kesin bir tutarın belli olmaması, her yıl için kullanılan kanal sayısı ve BTK tarafından belirlenmiş yıllık kanal bedelinin çarpımından oluşan tutarın yıllık olarak ödenmesi ve bu bedelin her yıl değişmesi göz önüne alındığında, lisans bedelinin amortisman yoluyla itfası mümkün olmayacaktır. Söz konusu tutarlar, ilgili oldukları dönemde doğrudan gider yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Haberleşme Kanununun 46 ncı maddesi uyarınca Şirketiniz tarafından kendi sistemine dahil abonelerden tahsil edilen ve Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumuna aktarılan telsiz ruhsatname ve telsiz kullanım ücretlerinin, faturalarda ayrıca gösterilmesi şartıyla kurum kazancına dahil edilmemesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar mahiyetinde bulunmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetim Kurulu Kararı ve Genel Kurul Tadil Edilmiş Toplantı Kararı başlıklı kağıtların suretlerinin tasdik edilmesi işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin II-5/(a) maddesi gereğince maktu tutarda harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun geçici 4. maddesi kapsamında damga vergisinden istisna değildir. Çünkü sözleşme üretim tesisinin yatırım döneminde bizatihi üretim tesislerine ilişkin bir işlem değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun geçici 4. maddesi kapsamında harçtan istisna değildir. Çünkü sözleşme üretim tesisinin yatırım döneminde bizatihi üretim tesislerine ilişkin bir işlem değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek geminin teminatını teşkil etmek için düzenlenen Gemi İpotek Sözleşmesi damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu ipotek sözleşmesi, döviz kazandırıcı faaliyete ilişkin ihracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek geminin teminatını teşkil etmek için düzenlenen Gemi İpotek Sözleşmesi harçtan müstesna tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu ipotek sözleşmesi, döviz kazandırıcı faaliyete ilişkin ihracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline ödediği ücretlerin gelir vergisinden istisna olabilmesi için aşağıdaki şartların tümü birlikte bulunması gerekmektedir: (1) İşverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Çalışanın hizmet erbabı ve ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin dar mükellef kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi. Bu şartların tamamı sağlandığı takdirde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsilciliğin tam mükellef kurum olması halinde Türkiye'deki personele nakden veya hesaben yapılan ücret ödemeleri, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasında düzenlenen makbuzlar ve para nakli kağıtları ile nispi damga vergisine tabi olacaktır. Kağıtlar Türkiye'de düzenlenmişse düzenlendiği tarihteki kura göre, yurtdışında düzenlenmişse ödemelerin Türkiye'de yapıldığı tarihteki kura göre damga vergisi hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilemez. Enstitü tarafından yapılan teslim, piyasadan hazır olarak tedarik edilen donanımların projeye uygun olarak montajı ve büyük kısmının hizmetlerden (görüntü işleme, sorgulama, veri kaydetme, ilişkilendirme, raporlama, analiz gibi) oluşması nedeniyle ihraç kaydıyla teslim hükümleri kapsamında değerlendirilemez. Tecil-terkin işlemi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik ortamda müşterilere sunulan mevzuat setinin elektronik kitap teslimi olarak değerlendirilmesi halinde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, söz konusu hizmetin erişim hakkına sahip müşterilere belirli aralıklarla otomatik güncellemeler de yapılmak suretiyle sağlanan mevzuat setine erişim niteliğinde bir hizmet olması halinde, bu hizmet elektronik kitap veya dergi teslimi olarak değerlendirilmeyip %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye dahil olan ve işte kullanılan aracınıza ait yakıt giderinin ticari kazancın tespitinde belgelendirilmesi şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye dahil olan ve işte kullanılan aracınıza ait ÖKC fişlerinin kayıtlara uygun noterden tasdikli bir örneğinin (Bu örnek üzerine 'Zayi olan aynı tarih ve sayıyı taşıyan fatura aslı yerine kullanılmak amacıyla tasdik edilmiştir.' şeklinde noterce şerh düşülmesi gerekir.) çıkartılması suretiyle vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içerisinde kanuni defterlere kaydedilmiş olması şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 yılında işyerinizin ve depo olarak kullandığınız yerin yıllık kira tutarı toplamının (3.960 TL), Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin 2 nci bendinde yazılı tutarın (3.700 TL) üzerinde olması nedeniyle basit usule tabi olmanın şartlarından biri takvim yılı içinde kaybedildiğinden, ertesi takvim yılı başından itibaren (01.01.2014 tarihinden) gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir. Basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin satışlarını arttırmak amacıyla distribütörleriniz ve zincir mağazalara bedelsiz olarak verilen numune ürünleriniz ile ürünlerinizin teşhirinde kullanılan stantlar için bu malların numune/promosyon olduğuna dair şerh düşülmek suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmekte olup, fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında rezerv yapı alanı sınırları dahilinde bulunduğu belirtilen ada ve parsellerle ilgili şirket ile Emlak Konut Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı arasında düzenlenecek arsa satışı karşılığı gelir paylaşımı sözleşmesi ve iş kapsamında alınacak ihale kararına, Emlak Konut Gayrimenkul Yatırım Ortaklığının mülkiyetinde bulunduğu anlaşılan taşınmazlar üzerinde adı geçen yatırım ortaklığı tarafından ihale yoluyla konut inşa ettirilmesi işleminin 6306 sayılı Kanun kapsamında olması halinde, damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinde safî kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci bendinde ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin, üçüncü bendinde ise işle ilgili olmak şartıyla, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatların gider olarak indirilebileceğine hükmedilmiştir. Borçlar Kanununun 429. maddesine uygun olarak işçinin yazılı rızası alınması suretiyle bütün hak ve borçların yeni işverene devredilmesi durumunda, devralan işveren tarafından ödenen kıdem tazminatları, gerekli şartları taşıması halinde, safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Futbolcunun Türkiye'deki bir kulüpte oynatılabilmesi hakkının devri karşılığında sporcunun eski kulübüne ödenen bonservis bedelleri gayrimaddi hak satış bedeli olarak değerlendirilir ve nakden veya hesaben yapılan ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir. Ancak, bonservis bedeli ödemesi yapılan şirketin mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması ve söz konusu anlaşmada iç mevzuatımıza göre daha düşük oranda bir vergileme öngörülmesi halinde anlaşma hükümlerinin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun faaliyet konusu boyama, basma, yazma, kasarlama, apre, cilalama gibi ücretle yapılan bitim işleri kapsamında olduğundan imalat defteri yerine bitim işleri defteri tutması gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 220. maddesine göre tasdike tabi defterlerin yerine kullanılacak olan defterler de tasdike tabi olduğundan, imalat defteri yerine kullanmak zorunda olduğu bitim işleri defterini tasdik ettirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka tarafından gerçekleştirilen gayrimenkul satışı işlemi için fatura yerine, 243 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şartlara uygun olarak dekont düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Yeminli mali müşavir, ortağı olduğu şirkette danışmanlık hizmeti veremeyeceği gibi, ortağı olduğu şirketin beyannamelerini imzalayabilmesine de imkan bulunmamaktadır. Bu nedenle, danışmanlık hizmeti veren ve aynı zamanda şirket ortağı olan yeminli mali müşavirin şirketin imzalanma kapsamındaki beyannamelerini elektronik ortamda göndermesi de mümkün değildir. Şirketinize ait elektronik ortamda gönderilmesi gereken beyannameler, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış başka bir meslek mensubu vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda gönderilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2014 tarihinden itibaren faturalarda esnaf sicil numarasının bulunması zorunlu değildir. VUK 230. madde uyarınca faturada en az bulunması gereken bilgiler arasında esnaf sicil numarası yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından üretilen ve işletilen İngilizce içerikli internet tabanlı masaüstü ve mobil uygulama yazılımının bir bölümünün reklam alanı olarak yabancı firmanın şubesine tahsis edilmesi faaliyeti, yurt dışındaki müşteriler için yapılan yazılım hizmetinden ziyade reklam alanının kiraya verilmesi hizmeti olması nedeniyle, Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesi hükümleri kapsamında kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmesini kiraya verdiğiniz otelin ön tarafında bulunan sahilin ve iskelenin kullanılması yoluyla sağlanmış olan menfaatin parasal karşılığı olarak tahakkuk ettirilen ve söz konusu kira sözleşmesine istinaden tarafınızca Hazineye ödenen kira ödemesi niteliğindeki ecrimisil bedellerinin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrsaliyeli fatura ve sevk irsaliyesi ayrı ayrı belgeler olduğundan irsaliyeli faturadaki 'fatura' ibaresinin çizilmesi suretiyle bu belgenin sevk irsaliyesi olarak kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
JASDEC, Türkiye'de faaliyette bulunan bir banka veya aracı kurum statüsünde olmadığı için Merkezi Kayıt Kuruluşu nezdindeki global hesabı bünyesinde gerçekleşecek aktarım işlemleriyle ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67'nci maddesi kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır. JASDEC'in söz konusu global hesapta yer alan fon katılma belgelerinin gerçek hak sahibi veya lehdarı olmadığı için bu katılma belgelerinin hareketleri nedeniyle gelir vergisinin mükellefi olması söz konusu değildir. JASDEC'in herhangi bir bildirim yükümlülüğü de bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu işlemlere bir banka veya aracı kurum aracılık etmesi halinde, tevkifat ve bildirim yükümlülükleri söz konusu banka ve aracı kurumlarca yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içindeki bankalarca iskonto/iştira edilmesi halinde % 0 oranında KKDF kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Yurt dışında mukim banka veya finans kurumlarınca iskonto/iştira edilmesi halinde ise lehtarca yurt dışından sağlanan bir kredi olarak değerlendirilmesi ve yürürlükte bulunan KKDF oranları üzerinden aracı banka tarafından KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Münhasıran yurtdışındaki kişi ve kuruluşların Türkiye'de satacakları mallar ile ilgili olarak verilen danışmanlık hizmeti, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ğ maddesinde sayılan hizmetler (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi ve veri saklama) arasında yer almadığından, bu faaliyetinden elde edilen kazancın %50'sinin kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'ye tabiidir. Yurtdışında mukim kişi ve kuruluşların Türkiye'ye satacakları mallar için verilen danışmanlık hizmeti genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olup, hizmet bedeli üzerinden %18 oranında hesaplanacak KDV'nin beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bu hizmet, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmemektedir. Yüklenilen KDV'ler iade konusu yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına tabi bayileriniz adına düzenlenecek faturalarda yer alan tutarlara isabet eden enflasyon farklarının şirketinizce gider, bilanço esasına tabi bayileriniz tarafından ise işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancıyla ilişkilendirilmeksizin gelir kaydedilmesi gerekmektedir. İşletme hesabı esasına tabi bayileriniz adına düzenlenecek faturalarda yer alan tutarlara isabet eden enflasyon farklarının ise şirketinizce gider kaydedilmesi mümkün olup, işletme hesabı esasına tabi bayileriniz yasal düzenleme gereği enflasyon düzeltmesi müessesesini uygulamadıklarından iade alınacak tutarlara isabet eden ve şirketiniz kayıtlarında yer alan enflasyon farklarına ilişkin olarak herhangi bir işlem yapmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ayrıca gider pusulası düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Kapıdan ve mesafeli sözleşmeler düzenlenerek yapılan satışlarda iade işlemleri için iade bölümünün yer alacağı bir faturanın düzenlenmesi ve en az iki örneğinin müşteriye malla beraber gönderilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade bölümü faturanın arka sayfalarına açılması mümkün bulunmamaktadır. İade bölümü faturanın alt kısmına açılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriye ikiden fazla nüsha göndermeniz mümkün bulunmaktadır. Müşteriye gönderilmiş olan nüshaların yeterli sayıda olmaması durumunda müşterinin kendisinde kalan nüshayı fotokopi yoluyla çoğaltarak kullanması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürünün ÖTV'ye tabi olup olmayacağı, öncelikle Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğünce ürünün Türk Gümrük Tarife Cetvelinde sınıflandırıldığı gümrük tarife istatistik pozisyon (G.T.İ.P.) numarasının tespit edilmesine bağlıdır. Eğer %1 ila %2,5 oranında esans kullanılarak imal edilen "eau de cologne" ürünü 3303.00.90.00.11 tarife pozisyonu (kolonyalar) kapsamında sınıflandırılırsa ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Ancak söz konusu ürün Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında bulunan diğer bir tarife pozisyonundan sınıflandırılırsa, ithali ve yurt içinde imalatçıları tarafından teslimi listede karşısında gösterilen oranda ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihi itibariyle (01.08.2013) eski ortaklık açısından işin bittiği, yeni ortaklık açısından ise işe başlandığı kabul edilir. Eski ortaklık tarafından söz konusu işin devredildiği tarih iş bitim tarihi olarak kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 42 ve 44 üncü maddelerine göre kar/zarar tespit edilir. Ortaklar tarafından ortaklık hisseleri oranında 2013 yılı kazancı sayılarak devir tarihini izleyen yılın beyannamesinde (1-25 Nisan 2014) beyan edilir. Devir tarihine kadar istihkaklardan yapılan kesintiler de ortaklık hisseleri oranında ilgili yıl beyannamesinde mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihi itibariyle (01.08.2013) eski ortaklık açısından işin bittiği kabul edilir. Eski ortaklık tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre kar/zarar tespit edilerek vergilendirilir. Ortakların adi ortaklıktaki hisseleri oranında ortaya çıkan kar/zarar kendi hesaplarına dahil edilir. Devir tarihine kadar yapılan istihkaklarda kesilen kurumlar vergisi ortaklık hisseleri oranında mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifine kayıtlı olmayan ancak vergi dairesi müdürlüğünde şirket adına kayıtlı görünen aracın, mevcut olmadığının kanaat verici belgelerle tevsik edilmesi veya trafik tescil kuruluşları tarafından taşıtın mevcut olmadığının kabulü ve bu taşıta ait motorlu taşıtlar vergisi asıllarının H'ünün 31.12.2014 tarihine kadar ödenmesi koşuluyla trafik tescil kaydının silindirilmesi ve diğer şartlarda sağlanması halinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında şirketin tasfiyesi sonlandırılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5838 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesinin dördüncü fıkrası hükmünden faydalanabilmesi için, ilgili trafik tescil kuruluşunca taşıtın mevcut olmadığı veya motorlu taşıt vasfını kaybettiği ile anılan fıkra hükmünden faydalanılacağının kabulü ile bahse konu taşıta ilişkin motorlu taşıtlar vergilerinin H'ünü 31/12/2014 tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir. Yazı ekinde sunulan belediye başkanlığı ve emniyet müdürlüğünün vermiş olduğu belgelerde söz konusu araçla ilgili herhangi bir bilgi bulunmadığından "tevsik edici belge" olarak kabulü mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje danışmanlık (hakemlik) faaliyeti hizmet akdi ile bir işverene bağlı olarak yapılması halinde elde edilen gelir ücret geliri sayılacağından Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilecektir. Söz konusu faaliyetin bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa bağlı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde, bu faaliyetten elde edilecek kazancın serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi ve serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibelerle finanse edilen işlere ilişkin ödemelerden, 18.04.2013 tarihinden itibaren vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje danışmanlık (hakemlik) faaliyeti hizmet akdi ile bir işverene bağlı olarak yapılması halinde elde edilen gelir ücret geliri sayılacağından KDV nin konusuna girmeyecektir. Bu hizmetin bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa bağlı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde, bu faaliyetten elde edilecek kazancın serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi ve KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki alıcı tarafından düzenlenen reklamasyon giderlerinin mal tedarik eden firmaya yansıtılması amacıyla düzenlenen faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmadığı halde KDV gösterilmiş ise, bu tutarın KDV Kanununun 8/2 nci maddesine göre beyan edilerek ödenmesi gerekir. Ancak, 2007 yılında fazla ve yersiz olarak hesaplanan KDV tutarı için Vergi Usul Kanununun 126 ncı maddesi uyarınca düzeltme zamanaşımı süresi geçtiğinden bu tutarın iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmet sözleşmesinde belirtilen ve yapı sahibince ödenen hizmet bedeli kurum kazancına dahil edilmeli ve yapı denetim raporu kapsamında hesaplanarak belirlenen ilgili İdare ve Bakanlık payları kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı Denetim Kanununa göre Muhasebe Müdürlüklerinin hesabına aktarılan ve tarafınıza ödenen hak ediş ödemeleri üzerinden yapılan kesintiler ile ilgili olarak Muhasebe İşlem Fişinin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
% 3 Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ve % 3 ilgili İdare payı kesintileri KDV matrahı dışında tutulmayacak ve bu tutarlar dahil toplam işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanacaktır. KDV matrahı, yapı denetim hizmet sözleşmesi ile belirlenen ve yapı denetim kuruluşuna ödenen hizmet bedeli olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemde kullanılan malzemenin işi yaptıran tarafından temin edilmesi halinde, işlem fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulacak ve hesaplanan KDV tutarı üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır. Ancak, söz konusu malzemenin tarafınızca temin edilmesi halinde verilen hizmet, fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilmeyerek genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacak ve işleme ait KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyet, fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirileceğinden %8 oranında KDV'ye tabi olacak ve hesaplanan KDV tutarı üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Posta ve hızlı kargo taşımacılığı yolu ile yapılan ihracatın tevsiki için elektronik ortamda onaylanan ve VEDOP sistemine aktarılan Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) kullanılmalıdır. ETGB'nin çıktısının vergi dairesine ibrazı yeterlidir. ETGB'nin kağıt ortamında dökümü alınamadığı durumlarda, taşıma işini yapan kargo şirketi adına düzenlenen beyannameye ilişkin bilgileri içeren kargo şirketinden alınmış yazı, beyanname eki listeleriyle birlikte vergi dairesine ibraz edilmek suretiyle KDV iade talepleri yerine getirilebilir. Bu yazı ve listelere istinaden, kargo firması aracılığıyla gerçekleştirilen ihracatlara ilişkin faturaların KDV'siz düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altın arama ve işletme faaliyetlerinize yönelik yüklenilip indirim yolu ile giderilemeyen KDV'nin iadesi, Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığının 11/04/2013 tarihli yazısını aldığınız tarihten itibaren vereceğiniz ilk beyanname ile talep edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Konsolosluğa yapılacak ahşap bina inşaatı işinin KDV Kanununun 15 inci maddesi kapsamında KDV'den istisna olabilmesi için ilgili Konsolosluğun Dışişleri Bakanlığından alınmış istisna belgesinin bulunması ve bu belgede ahşap bina inşaatı işinin de KDV'den istisna olduğunun belirtilmiş olması gerekmektedir. 2- KDV Kanununun 32 nci maddesi uyarınca, istisna kapsamında yapılacak ahşap bina inşaatı ile ilgili mal ve hizmet alımları için yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılamaması halinde iade mümkün bulunmaktadır. 3- Teminat ve inceleme raporu aranmaksızın yapılacak nakden iade tutarı 5.000.-TL olup, 5.000.-TL yi aşan nakden iade taleplerinin YMM KDV İadesi Tasdik Raporu veya teminat karşılığı, mahsuben iade taleplerinin ise miktarına bakılmaksızın mahsuba esas belgelerinizin tam olarak ibraz edilmesi şartıyla yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş olmayan ürünlerin tesliminde KDV Kanununun 17/4-s maddesinde yer alan istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır. İstisna kapsamında kabul edilebilmesi için, ürünün münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları amacıyla özel olarak üretilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kira ödemeleri üzerinden yapılan vergi kesintisinin KDV matrahına dahil edileceği tabiidir. Kooperatifin aktifinde kayıtlı gayrimenkullerini kiraya vermesi KDV ye tabi bulunmakta olup, vergi kesintisi tutarı KDV matrahına dahil edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankadan alınan, bankacılık teamüllerine göre bir, üç, altı ay veya bir yıl gibi belirli hesap devreleri itibariyle, devre sonlarında düzenlenen hesap bildirim cetvelleri (ekstreler) ile bildirilmesi mutad olan faiz, hizmet bedeli, komisyon ve masrafları için dekont yerine aynı bilgileri taşımak şartı ile hesap bildirim cetvellerinin kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
HGS ile geçişlerde kullanılmak üzere İş Bankası tarafından sistemden otomatik olarak yapılan yüklemeler için dekont yerine aynı bilgileri taşımak şartı ile düzenlenecek ekstrelerde yer alan işlem bedeline KDV tutarının da dahil tahsil edilmiş olması halinde, ekstrenin düzenlendiği dönemde işlem bedeline iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacak KDV'nin genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal alışlarınızın gerçeği yansıtması, ödemelerin KDV Genel Uygulama Tebliğinin 'VI/B-2.1.1.İşleme Doğrudan Taraf Olanlar' başlıklı bölümünde yer alan usul ve esaslar kapsamında gerçekleştirilmesi durumunda yüklendiğiniz ve indirim yoluyla telafi edemediğiniz bu alışlara ilişkin KDV'yi iade konusu yapmanızda mevzuata aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Defterdarlık Milli Emlak Dairesi Başkanlığı ile Jandarma Asayiş Vakfı arasında imzalanan irtifak hakkı sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/19 uncu fıkrası hükmü kapsamında damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu vakıf, Türk Silahlı Kuvvetlerini (Jandarma Genel Komutanlığı dahil) güçlendirmek amacıyla kurulmuş olup, böyle vakıfların her türlü işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı boşanma protokolüne istinaden kayıtlı gayrimenkulün tarafına devredilmesi için tapuda yapılacak tescil işleminden, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 4 üncü maddesine göre gayrimenkullerin bağışlanmasında olduğu gibi kayıtlı değer üzerinden binde 68,31 oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin yapacağı ifraz işlemleri nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesi ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56/b maddesi gereğince tapu harçlarından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda üniversiteler için herhangi bir muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Ancak, ticaret ve konut bölgeleri dışında kalan alanlardan ifraz yapılması halinde ifraz harcı alınmaması gerekmektedir. Maliye Hazinesi adına kayıtlı ve Üniversiteye tahsis edilen ticaret ve konut bölgelerinde bulunması durumunda ise ifraz harcı alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine yönelik olması şartıyla Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Yapılan ödemelerin ticari nitelikte olması ve alıcı kurumun dolaysız vergilerden muaf olması nedeniyle tevkifat yapılmayacaktır. Hizmet Türkiye'de yapılmadığı ve hizmetten yurtdışında faydalanıldığından KDV Kanununun 6. maddesine göre KDV'ye tabi olmayacaktır. Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtlar VUK'un 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilmekte iken basit usulde vergilendirmeye geçen mükelleflerin ellerinde bulunan belgelerle ilgili olarak; notere tasdik ettirmiş veya anlaşmalı matbaalara bastırmış oldukları belgelerden, kullanılmamış olanları basit usulde vergilendirmeye başladıkları tarihten itibaren bir ay içinde vergi dairesine ibraz ederek iptal ettirmeleri gerekmektedir. Biçerdöver işletmeciliği faaliyeti 225 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği kapsamında bulunması nedeniyle, gerçek usulde mükellef iken notere tasdik edilen faturayı Vergi Dairesine tespit ettirmek kaydıyla kullanmaya devam etmek mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2581 sayılı Deniz Ticaret Filosunun Geliştirilmesi ve Gemi İnşa Tesislerinin Teşviki Hakkında Kanun kapsamında ithal edilen gemilerin, 15.06.1989 tarih ve 89/14239 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 2. maddesine göre her türlü fon ödemelerinden muaf olması nedeniyle, söz konusu gemi ithalatının 2581 sayılı Kanun kapsamında yapılacak olması halinde bu ithalat nedeniyle fon kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinde KDV dahil veya hariç olduğuna ilişkin bir belirleme/hüküm bulunmaması halinde, KDV'nin tutara dahil olduğu kabul edilerek iç yüzde yoluyla KDV hesaplanıp kira tutarından çıkartıldıktan sonra kalan tutarın dikkate alınması gerekmektedir. KDV hariç olarak belirlenmiş/hüküm bulunması halinde ise kira sözleşmesinde yazılı tutarın dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınmış izin belgesine sahip 2-6 yaş özel kreş ve gündüz bakımevinde verilen eğitim ve öğretim hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmetlere ait faturalarda %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.03 tarife pozisyonunda bulunan ambulansların ithali, imalatçıları tarafından teslimi veya ilk iktisabı ÖTV'nin konusu kapsamına girmediği gibi, bu araçların sonraki aşamalarda el değiştirmeleri de ÖTV'nin konusu kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından KDV mükellefiyeti bulunmayan Şoförler Odasından 2000 model Transit 190 V (Özel Amaçlı Ambulans) aracının alımı KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Arsanın tapuda kooperatifiniz adına kayıtlı olmasıyla birlikte müteahhit ile yapılan sözleşme gereği müteahhide bırakılan dairelere tekabül eden kat irtifak payının kooperatifiniz tarafından müteahhidin belirleyeceği üçüncü kişilere tapuda devir işlemi aslen müteahidin geliri olacağı ve kooperatifiniz adına gerçek bir satış işlemi oluşturmayacağından söz konusu satış işlemi kurumlar vergisi muafiyetinizi etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi kooperatif olarak bu işlemde gelir vergisi mükellefi konumunda değildir. Söz konusu satış işlemi aslen müteahhidin geliri olacağından kooperatif adına gerçek bir satış işlemi oluşturmamakta, bu nedenle arsa sahibinin gelir vergisi açısından herhangi bir vergi borcu doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında, arsa sahibine teslim edilecek konutların net alanı 150 m2'ye kadar ise %1 oranında, 150 m2'yi aşan konutlar ise %18 oranında KDV'ye tabidir. Vergiyi doğuran olay inşa edilen konutların arsa sahibine devir ve teslimi anında meydana gelir. Teslim öncesinde mülkiyetin konut tesliminde bulunacak kişi adına tapuda tescili yapılması halinde arsa teslimi bakımından vergiyi doğuran olay tapuya tescil anında gerçekleşir. Müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan konut teslimlerinde emsal bedel üzerinden katma değer vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun Alman Hükümetinden alınan yetkiye istinaden Suriye'ye hibe ettiği ve Türkiye'de satın aldığı yardım malzemelerinin Kurumunuza teslimi katma değer vergisine tabidir. Bu itibarla, söz konusu alımlara ilişkin olarak ödenen katma değer vergisinin Kurumunuza iadesine imkan bulunmamaktadır. Ancak, ihracatın tedarikçi firma tarafından yapılması halinde ihracata ilişkin yürürlükteki mevzuat hükümleri çerçevesinde ihracatı yapan firmanın yüklendiği vergiyi indirim ve iade konusu yapabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın ürettiği laboratuar test reaktiflerinin GTIP numaraları 3822.00.00.10.00, 3822.00.00.20.00, 3822.00.00.30.00 ve 3822.00.00.90.00 kapsamında olması halinde bunların teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacak; yukarıda sayılanlar kapsamında olmaması halinde genel oranda %18 KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim okullarının onarım işine ilişkin olarak bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen ihale kararı ve sözleşme damga vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, İl Özel İdaresi tarafından yüklenici firmaya yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine konu işle ilgili olarak alınan ihale kararına Tebliğin (4.3) ve (4.6) fıkraları uyarınca re'sen; belgenin geçerlilik süresinde düzenlendiği belirtilen sözleşmeye belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla Vergi Resim Harç İstisna Belgesine istinaden damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 2'nci maddesinde yer alan icra tahsil harcları mükellefiyeti borçlu tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir. Alacaklı Bankanıza yapılacak ödeme sırasında harcın tevkifi gerekmekte olup, icra takip sürecinde alacaklı Bankanız tarafından ödenen harçlar, takip sürecinin sonunda borçlunun borcuna eklenmesi ve borçlu tarafından alacaklı Bankanıza ödenmesi gerekmektedir. Ancak, 4684 sayılı Kanunun geçici 4'üncü maddesi ve 5230 sayılı Kanunun 11'inci maddesi gereğince, 4603 sayılı Kanuna tâbi bankalarca yeniden yapılandırma sürecinde açılmış veya açılacak dava ve takipler sonuçlandırılıncaya kadar, 492 sayılı Harçlar Kanununun ilgili maddeleri uygulanmaz ve harçların aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/06/2012 tarihinden itibaren düzenlenen bağımsız denetçi yetkilendirme belgelerinden harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Bağımsız denetçi yetkilendirme belgesi harç miktarı 2014 yılı için 1.075,60 TL olup, 492 sayılı Harçlar Kanununun 8 sayılı tarifesine eklenen XIV bölümü ile bu belgeler harç kapsamına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin tapu tescil işleminden tapu harcının aranılması gerekmektedir. 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93. maddesinde kooperatiflerin muaf tutuldukları işlemler açıkça belirtilmiş olup, yapı kullanma izin belgesine ilişkin herhangi bir istisna ve muafiyet düzenlemesi yapılmamıştır. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 59. maddesinde tapu harçlarından müstesna tutulan işlemler sayılmış ve mevzu maddede yer alan istisnalara ilave olarak özel kanunlarda yer alan muafiyet ve istisnalara ilişkin hükümlerin saklı olduğu belirtilmiş olmakla birlikte, kooperatifleri tapu harcından muaf tutan bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sanayi sitesindeki inşaatı bitmiş işyerlerinin yapı kullanma izni harcından istisna tutulması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesinin son fıkrasında, organize sanayi bölgeleri ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde yapılan yapı ve tesislerin bina inşaat harcı ve yapı kullanma izni harcından istisna olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza babanızdan ivazsız olarak intikal eden kooperatif hissesine ilişkin veraset ve intikal vergisi matrahında, babanızın bağış tarihine kadar ödemiş olduğu aidatların toplam tutarı dikkate alınacaktır. Kooperatif hisseleri alacak olarak kabul edilerek 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 281 inci maddesine göre mukayyet değeri (ölüm tarihine kadar ödenen aidatlar toplamı) ile değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden elde ettikleri kazanç ticari kazanç olup, bilanço esasına göre hesaplanır. Teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet fark ticari kazanç olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden detaylı sonuç bulunmamaktadır. Belge eksik olarak sağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumu adına tahsil edilen muayene katılım payı için herhangi bir belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak özel sağlık kurumlarının, kendilerine ait olmayan ve SGK'ya aktarılan 'muayene katılım payı' bilgisini EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz fişleri üzerinde münhasıran bilgi amaçlı göstermek istemeleri halinde, fişlerin 3100 sayılı Kanunla ilgili olarak yayımlanan 7 Seri No.lu Genel Tebliğinde yazılı bilgileri ihtiva etmesi şartıyla, söz konusu bilginin 'TOPLAM ve TOPKDV' ibarelerinin hemen altında ayrı bir satır halinde ve cihaza ait X ve Z raporlarında görülecek şekilde, cihazlarının üreticileri olan ödeme kaydedici cihaz firmalarına ayarlattırmaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz ihracat işleminin KDV beyannamesinin tam istisna kapsamına giren işlemler tablosundaki 'teslim ve hizmet tutarı'nda gösterilmeyecek, 'teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel' toplamına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içi bedelsiz numune teslimlerinde, ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması, satışa konu edilmeyecek şekilde verilmesi (Numunedir, parayla satılmaz, vb. ibareler taşıması) halinde bu işlem KDV'ye tabi olmayacak ve emsal bedel KDV beyannamesinde beyan edilmeyecektir. Aksi takdirde, KDV Kanununun 27. maddesi kapsamında emsal bedel tutarının yazılarak KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca numune ürünlerin tesliminde ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması, satışa konu olmayacak şekilde yapılması ve ilgili firmanın unvanını taşıması ayrıca para ile satılamayacağının ürün üzerinde açıkça belirtilmesi şartıyla bu malların numune olduğuna dair şerh düşülmek suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmekte olup fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satışlarda: KDV, firmanıza satış yapan mükellefler tarafından beyan edilip ödeneceğinden, bu işlemleriniz KDV beyannamesinin özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel bölümünde beyan edilecektir. Toptan satışlarda: Perakendeci bayilerin karını da ihtiva edecek şekilde hesaplanacak KDV, tarafınızdan genel hükümler çerçevesinde beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızdan satın alınan aracaya ilişkin olarak ödenen katma değer vergisinin indirimi mümkün bulunmamakta olup, indirim konusu yapılamayan katma değer vergisinin doğrudan gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tadilat sonrası aracınıza ilişkin olarak ilgili Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüğünce tespiti yapılacak tarife pozisyon numarasının 4760 sayılı Kanunun (15/2-b) maddesinde belirtilen tarife pozisyon numaraları kapsamında olması halinde, yeni aracın daha düşük oranda ÖTV'ye tabi bir araç olmaması kaydıyla, tadilat masrafları dahil aracın emsal bedeli dikkate alınmak suretiyle ilave ÖTV beyanı ve ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaması gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar vergisi mükelleflerine (kooperatifler hariç) ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacak, bu kurumların elde ettikleri kira gelirlerinin ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedeline ilişkin katma değer vergisinin mükellefi (kiralanan taşınmaz aktifine kayıtlı olan) şirkettir. Söz konusu şirket kira bedelinin tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın belirlenen kira bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplayarak aylık dönemler itibariyle beyan etmesi gerekmektedir. Derneğin kira bedelini icra müdürlüğüne ödemesi, bu kira bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin şirket tarafından beyanını etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın işlettiği araçlara üçüncü kişilerin verdikleri zararlardan kaynaklanan hasarların yol açtığı değer kayıplarının ve kiralanan araçların kullanılmaması nedeniyle firmanızın kaybının giderilmesi amacıyla söz konusu zararlara sebep olan kişilerden sözleşmeye istinaden tahsil edilen bedeller herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV ye tabi olmayacaktır. Ancak, alınan bu bedellerin firmanız tarafından verilen hizmetin karşılığını oluşturması halinde genel hükümlere göre KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Leasing firmasının alacaklısı olduğu ve temlik aldığı icra dosyasına istinaden, icra yoluyla gayrimenkul satışı KDV Kanununun 1/3-d maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
13/03/2013 tarihinde yapı ruhsatı alınan ve 3. sınıf inşaat olarak yapılan proje kapsamında üretilen net alanı 150 m² ye kadar olan konutların tesliminde KDV oranı %1 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden sonra alınmış olsa dahi, II. sınıf inşaat olarak yapılan ve üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² vergi değeri 500 TL'nin altında kalan konutlardan; net alanı 150 m²'ye kadar olanların tesliminde %1, net alanı 150 m²'yi aşanların tesliminde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olmayan kollektif şirketin devralınması işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 18 inci maddesiyle 19 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında düzenlenmiş bulunan birleşme ve devir olarak nitelendirilemeyeceğinden, devralacağınız kollektif şirkete ait serbest bölge ruhsatının kullanılması suretiyle kurumlar vergisi istisnasından faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olmayan kollektif şirketin kurumunuzca devralınması işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 18 inci maddesiyle 19 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında düzenlenmiş bulunan birleşme ve devir olarak nitelendirilemeyeceğinden, devralacağınız kollektif şirkete ait serbest bölge ruhsatının kullanılması suretiyle kurumlar vergisi istisnasından faydalanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GMSİ'nin safi iradının bulunması için, gayrisafi hasılattan iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderler indirilir. İşyeri kredisi için yapılan faiz ve KKDF ödemeleri, gayrimenkul sermaye iradının sağlanması ve idamesi için yapılan giderler kapsamında değerlendirilir ve bu nedenle GMSİ beyannamesinde gider olarak gösterilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı kapsamında işyeri kredisine ilişkin amortisman, Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesinde yer alan amortisman hükümleri çerçevesinde hesaplanır. İşletme konusu olmayan gayrimenkullerin amortisman indirimi yapılmaz; ancak işletme konusu gayrimenkullerin amortisman hesaplaması ilgili kanuni hükümler doğrultusunda yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızılay'a yapılan canlı hayvan bağışları, Gelir Vergisi Kanunun hayır kurumlarına yapılan bağışlara ilişkin hükümleri kapsamında değerlendirilir. Bağışın gerçek değeri tespit edilmek suretiyle, kanuni sınırlar dâhilinde vergi matrahından indirim yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumu adına 2813 sayılı Kanun kapsamında, işletmeci tarafından abonelerden tahsil edilerek bu Kuruma aktarılan ruhsat ve kullanım ücretlerinin, bu ücretlerin GSM operatör şirketlerine ve bu şirketler tarafından da Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumuna aktarılması ve aktarımın belgelendirilmesi kaydıyla, ön ödemeli hazır kartlara ait faturalarda kart bedelinden ayrı olarak belirtilerek katma değer vergisi matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumu adına 2813 sayılı Kanun kapsamında, işletmeci tarafından abonelerden tahsil edilerek bu Kuruma aktarılan ruhsat ve kullanım ücretlerinin, bu ücretlerin GSM operatör şirketlerine ve bu şirketler tarafından da Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumuna aktarılması ve aktarımın belgelendirilmesi kaydıyla, ön ödemeli hazır kartlara ait faturalarda kart bedelinden ayrı olarak belirtilerek özel iletişim vergisi matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsolosluk binası yenileme işi Türkiye'de yapıldığından ve bu hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından, ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak KDV Kanununun 15. maddesi kapsamında Dışişleri Bakanlığı tarafından diplomatik temsilcilik veya konsolosluklar adına düzenlenen 'KDV Diplomatik İstisna Belgesi' bulunması ve bu hizmetin söz konusu istisna belgesinde yer alması kaydıyla, sadece Konsolosluğa doğrudan yapılan teslim ve hizmetlerin KDV Kanununun 15/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Alt taşeronlara yaptırılan kısımlar için ise tarafınıza düzenlenecek hak ediş bedelleri üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2309.90.96.90.12 İzmineral maddeler ve 2309.90.96.90.19 Diğerleri GTİP numaraları kapsamındaki hayvan gıdası olarak kullanılan müstahzarlar, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/23) sırasında sayılan "her türlü fenni karma yemler ... vb. hayvan yemleri" kapsamında değerlendirilmekte olup, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tamamen gösterilmediği için sonuç bölümü görülememiştir. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi çerçevesinde değer artışı kazançlarının vergilendirilmesi ile ilgili olup, devir işleminde satış bedeline ilişkin belgelendirme ve muhasebeleştirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştiraklerde görevli temsilcilerin nam ve hesabına intikal etmeyen ve Bankanıza irat kaydedilen tutarların, söz konusu kişilerin yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilip edilmeyeceği hususu, ilgililer tarafından özelge talebinde bulunulması halinde değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştiraklerin yönetim ve denetim kurullarında görev yapan kişilerin birden sonraki iştirakten elde ettikleri ve bankanıza irat kaydedilmesi gereken söz konusu tutarların kurum kazancı kapsamında değerlendirilerek, 243 sıra no'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 246 sıra no'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda dekont ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştiraklerin ödeme yapılmayan temsilci adına ücret bordrosu düzenlenmesinin mümkün olup olmayacağı hususu, ilgililer tarafından özelge talebinde bulunulması halinde değerlendirilecektir. Ancak, bankanıza irat kaydedilen tutarların 243 sıra no'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 246 sıra no'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar doğrultusunda dekont ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma ajansına herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilen eğitim hizmetleri, bedeli ayrıca belirlenmek ve KDV dahil tutarı 1.000 TL'yi aşmak kaydıyla %90 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır. Aksi halde, herhangi bir teslim ya da hizmet kapsamında veya bu teslim ya da hizmetin devamı niteliğinde verilmeyen eğitim hizmeti alımlarında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlara ilişkin iade taleplerinizde, ibrazı istenen diğer belgelerin yanında özel faturaya ait döviz alım belgesinin aslı veya onaylı örneğinin vergi dairesine ibraz edildiği tarih itibariyle iade/mahsup talebinde bulunmanızda herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık kabul tesisinin iyileştirilmesi için gerekli olan 2 adet seperatör cihazının alımı KDV Kanununun 13/e maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006, 2007 ve 2008 yıllarına ilişkin amortismana tabi iktisadi kıymetlere (otel inşaatına) ait KDV tutarlarının iadesinin talep edilmesi durumunda, YMM KDV iadesi Tasdik Raporu eki karşıt incelemelerin bu tutarları da kapsayacak şekilde yapılması gerekmektedir. Iade hesabına ATİK'ten pay verilmesi hususunda, 14.02.2012 tarihinden sonra gerçekleşen indirimli orana tabi işlemleriniz ile ilgili olarak bu tarihten önce yüklenilip yüklenilmediğine bakılmaksızın Mülga 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.) ve (3.3.) bölümlerindeki açıklamalara göre azami iade tutarı aşılmamak kaydıyla iade hesabına pay verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından düzenlenen faturaların boş bulunan alanlarının ücret karşılığında reklam ajansına tahsis edilmesi halinde, bahse konu faturalarda yer alacak ilan ve reklamlara ait ilan ve reklam vergisinin mükellefi ilan ve reklamı yaptıranlar olup ilan ve reklam işlerini mutat meslek haline getiren reklam ajanslarının da vergi sorumlusu sıfatıyla vergiyi beyan edip ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk esası ilkesi gereğince, her gider unsuru ait olduğu hesap döneminin kazancının tespitinde dikkate alınmalıdır. Belgenin alındığı tarih değil, giderin ait olduğu dönem esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Böyle belgelerin fatura tanımına uyması için Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygunluğu değerlendirilmesi gerekir. Eğer belgesi temin edilemeyenler götürü gider uygulaması kapsamında değerlendiriliyorsa, yurt dışındaki işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü olarak hesaplanan gidirler safi kazançtan indirebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü gider uygulaması, mükelleflerin yurt dışındaki işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları giderlerden belgesi temin edilemeyenlerin, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın belli bir oranını aşmamak şartıyla ticari kazançtan indirilmesini öngören bir müessesedir. Gotürü gider hesaplanabilmesi için harcamanın yapılmış ve işletmenin malvarlığında bir azalma meydana gelmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki taşımacılık işleriyle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere döviz olarak elde ettikleri hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü olarak hesaplanan gidirler safi kazançtan indirebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Dış giyim eşyaları münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus olmayıp, iş dışında özel hayatta da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmamaktadır. Bu harcamalar Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin (1) ve (2) numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Mesleki faaliyette kullanılmak üzere satın alınan ofis mobilyası ve mefruşat gibi amortismana tabi iktisadi kıymetler için bedelin ödenip ödenmediğine bakılmaksızın amortisman kayıtlarında gösterilmesi şartıyla amortisman ayrılması mümkündür. Amortisman kayıtlarında gösterilen amortismanlar, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankadan yapılan para swapı işlemlerinde elde edilen kazanç üzerinden %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat matrahının tespitinde ilk değişim tarihindeki kur dikkate alınır. Para swapı işlemlerinin zararla sonuçlanması halinde, oluşan zarar, aynı tür işlemlerden doğan karlardan mahsup edilebilir. Bu işlemlere ilişkin zararların tamamı, ihtiyari beyanda bulunmak suretiyle, aynı türden menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarına ilişkin olması şartıyla mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenecek özel iletişim vergisi '360 Ödenecek Vergi ve Fonlar' hesabında izlenmelidir. İndirilecek özel iletişim vergisi ile devreden özel iletişim vergisi için, katma değer vergisi ile ilgili hesap kodlarına benzer şekilde, tekdüzen hesap planında boş bulunan kodlar kullanılabilir. Bu hesapların kullanılması durumunda ana hesap grubu ve hesap gruplarının bütünlük ve tutarlılığını bozmamak şartıyla, ilgili dönemde indirim yoluyla telafi edilemeyip sonraki dönemlere devreden vergi tutarlarının izlenmesine imkân verecek şekilde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurtdışında bulunan şubesi tarafından yapılan inşaat işine ait kâr veya zararın ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilmesi gerekmektedir. Yurtdışında bulunan şubede kullanılacak malların Türkiye'den tedarik edilerek yurtdışına gönderilmesi ihracat işlemi olarak değerlendirileceğinden, bu işlem dolayısıyla oluşan kazancın, kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurtdışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubesine inşaat işi ile ilgili malları bedelsiz teslimi KDV Kanununun 12/1 maddesindeki şartlar çerçevesinde gerçekleştirilmesi kaydıyla ihracat teslimi olarak kabul edilecek ve KDV'den istisna tutulacaktır. İhracat istisnası uygulanan işlemleriniz nedeniyle yüklenilen vergilerin, KDV Kanununun 32 nci maddesi hükmü uyarınca iadesinin talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depozito tahsili ve iadesinde, VUK 229. maddede tanımlanan fatura düzenlenmesine gerek yoktur. Depozito alınması ve iadesi, emtia satışı veya hizmet karşılığında borçlandırma niteliğinde değil, güvence amaçlı bir işlemdir. Bu nedenle depozito alındığında ve iade edildiğinde, sadece nakit makbuzu düzenlenebilir. Fatura düzenlenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından inşa edilip vadeli senet düzenlenmek suretiyle satışı gerçekleştirilen konutların tapuya tescil işleminden önce alıcının fiili kullanımına sunulması ve alıcı tarafından malik gibi kullanılmaya başlanılması halinde, konutların alıcıların fiili kullanımına bırakıldığı anda vergiyi doğuran olay meydana gelecek ve bu işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde 150 m² nin altındaki konut teslimlerine ilişkin olarak iade hakkı doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Senet taksitlerinin herhangi bir dönemden sonra ödenmemesi durumunda: vergi mükellefiyeti bulunan müşterinizin şirketiniz adına fatura düzenlemesi ve faturaya iade olduğu belirtilen bir şerh düşülmesi gerekmekte olup, vergi mükellefi olmayan müşterinizin iadesinde ise gider pusulası düzenlemeniz gerekmektedir. Ayrıca, konutun tapuya tescil işlemi öncesinde alıcı tarafından malik olarak kullanılmaya başlanması halinde, alıcıların kullanımına terk edildiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dar mükellefiyete tabi yurtdışı kurumun bu hizmetleri karşılığında nakden veya hesaben ödenen bedeller üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Gayrimaddi hak bedeli kapsamındaki ödemeler için kesinti oranı %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen özelgede KDV tevkifatı hakkında açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak yurtdışından alınan hizmetler genel KDV mevzuatına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye adına kayıtlı bulunan arsa üzerinde kat karşılığı olarak belediye hizmet binası inşa ettirilmesi nedeniyle devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai bir faaliyetten söz edilemeyeceğinden, bu faaliyet nedeniyle Belediyeye bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye Başkanlığı ile müteahhit firma arasında düzenlenen sözleşme uyarınca 'Kat Karşılığı Belediye Hizmet Binası Yapım İşi' için müteahhide yapılacak arsa teslimi, açık arttırma suretiyle yapılması ya da arsanın belediyenin bir iktisadi işletmesine ait olması halinde KDV'ye tabi olacak aksi takdirde söz konusu arsanın belediye hizmet binası yapımı karşılığında müteahhide teslimi KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Arsa tesliminizin vergiye tabi olması halinde ise söz konusu arsanın teslimi, arsanın iki tam yıldan fazla süreyle Belediye Başkanlığının mülkiyetinde ya da iktisadi işletmesinin aktifinde kayıtlı olması kaydıyla KDV'den istisna tutulacak, aksi takdirde KDV uygulanacaktır. Müteahhit tarafından Belediye Başkanlığına arsa karşılığında yapılacak olan Belediye Hizmet Binası teslimine ilişkin faturada %18 oranında KDV hesaplanması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Bu merkezlerde ön lisans, lisans ve yüksek lisans programları dışında bir bedel karşılığı düzenlenen sürekli eğitim programları faaliyeti ticari mahiyet arz ettiğinden, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine konu olan yatırımın rödovans sözleşmesine bağlı olarak yapılan yatırım olması nedeniyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinin birinci fıkrasında rödovans sözleşmelerine bağlı olarak yapılan yatırımlar indirimli kurumlar vergisi uygulamasının kapsamı dışında tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsınız ile Üniversite arasındaki kantin-kafeterya kiralaması işleminde kiralama konusu bir taşınmaz kiralaması değil taşınmaza bağlı işletme hakkının kiralanması olup KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre bu işlem KDV ye tabi bulunmaktadır. Kiralama işlemi nedeniyle hesaplanacak KDV nin tevkifata tabi tutulmayarak, 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan Üniversite tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz inşaat başlamadan veya inşaat devam ederken bağımsız birimlerin müteahhit tarafından teslim edilmesinden önce arsanın veya sözleşmedeki paylaşım oranına göre arsa paylarının müteahhit adına tapuda devri halinde, arsa teslimi bakımından vergiyi doğuran olay tapuya tescil anında gerçekleşir. Arsa payının inşaat tamamlandıktan sonra bağımsız birimlerin arsa sahibine teslimi ile eş zamanlı olarak arsa sahibi tarafından tapu sicilinde müteahhide devrinde vergiyi doğuran olay karşılıklı olarak vuku bulur ve tapuya tescil anında gerçekleşir. Müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak arsa sahibine yapılacak net alanı 150 m2den küçük konut teslimlerinde emsal bedel üzerinden %1 oranında, net alanı 150 m2den büyük konut teslimleri ile işyeri teslimlerinde ise emsal bedel üzerinden %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgeli yatırım mallarının ithali sırasında ertelenen vergiler için gümrük idarelerine verilen teminatların çözümü için asli şart, ithalatın gerçekleştirildiği tarihten sonra vergi dairesine ödenen vergiler toplamının, tecil edilen vergiler toplamına ulaşmasıdır. Bu şartın gerçekleşmesinden sonra mükellefin talebi üzerine vergi dairesince gümrük idaresine bir yazı yazılarak teminatın çözülmesi sağlanmaktadır. İthalatın gerçekleşmesinden sonra ödenen vergilerin teminat tutarına ulaşamaması halinde, ertelenen verginin gümrük idaresine ödenmesi suretiyle teminatın çözülmesi mümkündür. Tevkifatlı satışlarınızda firmanızdan tevkif edilip sorumlu tarafından ödenen KDV'nin firmanızın ödemeleri gibi düşünülmesi ve teminatın bu şekilde çözülmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Renk kartelası basım işinin tevkifat kapsamında olup olmadığı, işlemin teslim veya hizmet mahiyetinde olup olmadığına bağlıdır. İşlemin teslim niteliğinde olması durumunda (ofset basılı kağıdın üzerine uygulanan serigrafik baskı nedeniyle ürünün fiyatı değişmiyorsa veya hizmet teslimin tali unsuru olacak şekilde cüzi oranda artıyorsa) tevkifat uygulanmayacaktır. Aksi takdirde işlemin hizmet niteliğinde olduğu kabul edilecek ve hizmetin Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara verilmesi halinde %50 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanola yağının KDV oranı, kullanım amacına ve GTİP numarasına göre belirlenir: (1) TGTC nin 1516.20.91.00.21 ve 1516.20.98.00.29 GTİP numaraları kapsamında bulunan kanola yağı (insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olan) %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. (2) TGTC nin 1516.20.95.00.11 GTİP numarası kapsamındaki kanola yağı (teknik ve sınai amaçlarla kullanılır nitelikte, insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan) genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makine 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanacak olup satışın finansal kiralama yoluyla yapılması durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın KDV oranı, niteliğine göre aşağıdaki şekilde belirlenecektir: 1. Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe üzerine sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar ile plaka, levha, tabaka şeklinde deri ve kösele taklidi mahiyetinde olanlar: %8 KDV 2. Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ile tabii metal ve cam filamentleri lifleri ve iplikleri ile örülmüş ya da dokunmuş mensucatın, sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanları: %18 KDV (genel oran)
— BM Vergi Danışmanlığı
Soya fasulyesi imalatından çıkan ve hayvan yemi olarak kullanılan soya kabuğunun (kapsülün) ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli (II) sayılı listenin B) "Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 23. sırasındaki "Küspe" ibaresi kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın vermiş olduğu internet sitesi tasarım ve güncelleme hizmetleri 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.3) bölümünde yer alan açıklamalar doğrultusunda tevkifat kapsamına girmeyecektir. Ancak, bahse konu hizmetlerin 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilmesi durumunda alıcılar tarafından hizmet bedelleri üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadesi işlemlerinde karşıt incelemenin ihracat konusu mal ve hizmetin imalatçısı (üreticisi) konumundaki alt mükelleflerin bir alt kademesine kadar yapılması gerekmektedir. Söz konusu işlemlerin tasdikinde, sorumluluk yeminli mali müşavire ait olmak üzere karşıt incelemenin hangi aşamaya kadar yapılacağına incelemeyi yapan yeminli mali müşavirin, işlemin gerçek mahiyetini ortaya çıkarmak ve iade ya da mahsup edilecek KDV tutarını doğru olarak belirlemek amacıyla karar vermesi uygun olacaktır. Yeminli mali müşavir, işlemin özelliğine, kullanılan yönteme ve mükelleflere göre karşıt incelemenin derinliğine kendisi karar verecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mahkeme kararı gereğince yapılacak gayrimenkul devir ve iktisaplarının: 1) 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre (gayrimenkulün veraset ilamına göre varis paydaşlar adına tescili işleminde); 2) 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre (maktu harç); 3) Tesis olunacak işlemin veraset ilamı ile tesis olunan ortaklığın giderilmesine yönelik olması halinde aynı tarifenin I/3-a fıkrasına göre (nispi harç) harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemiş olduğunuz yıllık kira bedeli toplamının Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli sınırını aşıp aşmadığının tespitinde gelir vergisi stopajı dahil tutarın dikkate alınması gerekmektedir. Kira sözleşmesinde ödenen kira bedelinin net veya brüt olduğuna ilişkin bir belirleme bulunmaması halinde, bu tutar brüt kabul edilerek kira sözleşmesinde yazılı tutarın dikkate alınması; kira sözleşmesinde ödenen kira bedelinin net olarak belirtilmesi halinde ise bu tutara gelir vergisi tevkifat tutarı eklenmek suretiyle brüte iblağ edilmesi ve bulunan tutarın karşılaştırmada dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olduğunuz konutu kiraya vermeniz sonucu elde ettiğiniz kira gelirinizin beyanında, gerçek gider usulünü seçmeniz halinde istisnaya isabet eden kısım hariç olmak üzere ikamet ettiğiniz lojman için ödediğiniz kira bedelini gider olarak indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, her ne kadar zorunluluktan kaynaklanmış olsa da eşinizin ikameti için ödenen kira tutarlarının kira gelirinizin beyanında indirime konu edilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağı bulunduğunuz anonim şirketin gayrimenkul yatırım ortaklığına dönüştürülmesi işlemi, esas sözleşme değişikliği ile gerçekleştirileceğinden, bu işlem bir devir veya nev'i değişiklikten söz edilemeyecektir. Halka arz sonrasında hisse senetlerinin satışından elde edilen gelir, değer artışı kazancı olarak Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı kesinleşmeden icra edilebilecek bir karar olduğundan, kararın alacaklıya tebliğ edildiği tarih itibariyle alacak tahakkuk eder ve tahsil edilebilir aşamaya gelir. Bu nedenle, alacaklı şirketten devralan şirket açısından, ilk derece mahkemesi karar tarihi itibariyle alacak tahakkuk edeceğinden, söz konusu tazminat tutarının (şirketine olan borçtan fazla olan kısmının) ilk derece mahkemesi karar tarihinin içinde bulunduğu yılın kazancı olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Genel Müdürlük tarafından düzenlenen belgede söz konusu bedelin KDV'ye tabi olup olmadığı, tabi ise uygulanan KDV oranı, hesaplanan KDV miktarı ve KDV tutarının ödenen bedele dahil olup olmadığına ilişkin herhangi bir bilgi bulunmaksızın iç yüzde yöntemiyle belirlenecek bir tutarın indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ayrıca, indirim hakkının kullanılmasında verginin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura ve benzeri belgeler arasında sayılmayan belgelere istinaden indirim hakkından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yansıtma işlemi bir teslim veya hizmet karşılığı olmadığından katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır. Yansıtma işlemi için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamakla birlikte, yansıtılan tutarlar için fatura düzenlenmesi halinde (ilave bir masraf tutarı alınmamak kaydıyla) bu faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, yansıtma esnasında katlanılan masraftan daha yüksek tutarlı bir masrafın yansıtılması durumunda toplam bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu deri mamülü (ayakkabı, çanta, kemer vb.) kesim işi, fason tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilir ve %8 oranında KDV uygulanır. Deriden mamul giyim eşyalarına ilişkin fason işler dahil olmak üzere fason çanta, kemer, cüzdan ve benzerleri ile ayakkabı dikim işleri için alıcılar tarafından %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın piyasadan tedarik ederek teslim ettiği kamyon, firmanız tarafından imal edilmediğinden (kamyonun imalatçısı firmanız olmadığından) söz konusu teslimin KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Tecil-terkin işlemleri imalatçı kapsamına giren mükelleflerin ihraç kaydıyla satışını yaptıkları mal teslimlerine uygulanmakta olup, imalatçının ihraç kaydıyla satışını yaptığı malın ihraç edilen nihai mamul olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iade alacaklarının alt taşeronların sosyal sigorta prim borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır. KDV iade alacakları, 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre, öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilecek, artan bir miktar olursa mükellef ve ortaklarının vergi borçlarına veya kendi SSK prim borçlarına mahsup edilebilir. Ancak başka kişilerin (taşeronların) SSK prim borçlarına mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi inşa, bakım ve onarım faaliyetinde bulunan şirketinizin bu faaliyetinde kullanılmak üzere yüzer havuz alımında 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Entreral beslenme pompa seti ve gastrostomi beslenme tüpü engelliler yanında engelli olmayanlar tarafından da kullanılabilecek nitelikte olduğundan bunların tesliminin KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Entreral beslenme pompa seti ve gastrostomi beslenme tüpünün tesliminde genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma ve depolama kolaylığı sağlanması amacıyla ön kırma, kesme işlemine tabi tutulmuş hurda ve atık niteliğindeki pet şişelerin ithali KDV Kanununun 17/4-g ve 16/1-a maddeleri uyarınca KDV den istisnadır. Ancak, ithal edilen söz konusu pet şişelerin çeşitli işlemlerden geçirilerek plastik-lastik esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan mamul niteliğindeki teslimleri KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında olmayıp, bu teslimlerin %18 oranında KDV ye tabi tutulması ve teslim bedellerine ait KDV tutarı üzerinden 9/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araç alımları genel hükümler çerçevesinde MTV'ye tabi olacaktır. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinde motorlu taşıtlar vergisi ile ilgili muaflık ve istisna hükümlerinin kanuna eklenmek veya kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenleneceği belirtilmiş olup, bu kanunda yer almayan istisna ve muaflıklar hükümsüzdür. Satın alınacak araçların MTV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Minibüsün ticari işletmeye konu olan taşıt olup işletmeden çekilmeksizin kiraya verilmesi halinde elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecek ve kira bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir. Ancak, ticari işletmeye konu olan minibüsün işi bırakmaya ilişkin hükümler çerçevesinde işletmeden emsal bedeli ile çekilmek suretiyle kiraya verilmesi halinde ise elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama işleminin ticari faaliyet kapsamında yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Kiralama işleminin ticari faaliyet kapsamında vergilendirilmesi halinde, kira bedelleri üzerinden KDV genel esaslara göre %18 oranında hesaplanarak 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir. Kiralama işleminin KDV Kanununun 1/3-f maddesi kapsamında vergilendirilmesi durumunda ise bu kiralama işlemi ile ilgili KDV, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.3.) bölümündeki açıklamalara göre beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sarmalık kıyılmış tütün mamulü ve makarondan oluşan ürün, bir bütün olarak değerlendirilmeli ve Türk Gümrük Tarife Cetvelindeki tarife pozisyonunun belirlenmesinde takımı oluşturan tütünün takım halindeki eşyaya esas niteliğini verdiği dikkate alınarak, söz konusu ürünün tamamı için tütün tarife pozisyonu (24.03) üzerinden işlem yapılmalı ve ÖTV hesabı buna göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk ihale kararı ve ihale kararının ihale yetkilisi tarafından onaylandığı tarih ile sözleşme imzalama tarihi arasında ihalelere ilişkin şikâyet sonucunda ihalenin iptaline karar verilmesi veya yüklenicinin değişmesine ilişkin olarak alınan ve ihale makamınca onaylanan ikinci ihale kararı, ayrı ayrı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 11/2 maddesi uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve Kanunun 3 üncü maddesine göre vergiyi ödemesi gereken kişi durumundaki mükellef yüklenici firmadan damga vergisinin alınarak sürekli mükellefiyetiniz çerçevesinde idarenizce Damga Vergisi Kanununun 22/a bendi kapsamında damga vergi beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı gereğince gayrimenkuldeki 1/2 payının ivaz karşılığında tapuda yapılacak satış ve devri işleminde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "I- Tapu işlemleri" başlıklı bölümün 20/a bendi uyarınca harç aranılması gerekmektedir. Bu bendde, gayrimenkullerin ivaz karşılığında devir ve iktisabında, gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemece satışı iptal edilen taşınmazın mükellef adına tapuda tescil edilmesi işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre her bir işlem için tapu harcı aranılması gerekmektedir. Bu işlem muvazaa tarikiyle vaki bir tescil olarak değerlendirilmediğinden, muvazaa harcı değil, kayıt tashihi harcı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre resim kapsamında değerlendirilerek eser niteliği taşıdığı Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan belge ile tevsik edilen, iznik çinileri, kaftan kumaşları, kilim ve natürmort desenlerinin ısı yalıtım ve küçük kumaş parçaları ile yapılan el işi resim çalışmalarının satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, bu istisna kapsamındaki eserlerinin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
EXPO fuarlarında Türkiye'nin temsil edilmesi kapsamında yapımını ve sözleşmede belirtilen sürenin bitiminde sökümünü taahhüt ettiğiniz 'Türk bahçesi' kurulması ve buna ilişkin hizmetler, inşaat, onarım, montaj işi veya teknik hizmet olarak değerlendirilemeyeceğinden Kurumlar Vergisi Kanununun 5-1/h maddesi kapsamında istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gaz trübünlerinin yurt dışında mukim firmalar tarafından yurtdışında gerçekleştirilen bakım-onarım hizmetleri için Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmadığından, söz konusu hizmet bedeli üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, İngiltere ve ABD mukimi firmaların Türkiye'de personelleri vasıtasıyla serbest meslek faaliyeti icra etmesi durumunda, bu faaliyetlerin herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşması veya işyeri oluşturması halinde, bu dönem boyunca yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılması gerekir. Ukrayna mukimi firmalarda işyeri vasıtasıyla elde edilen gelir, Almanya ve Rusya mukimi firmalarda ise işyeri vasıtasıyla elde edilen gelir söz konusu olduğunda sınırlı olarak Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda plastik ve hurda olmayan plastik karıştırılarak imal edilen hammaddelerin tesliminde Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.4) bölümü kapsamında %90 (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi firmadan alınan mühendislik proje yönetimi hizmetleri ve süpervizörlük hizmetleri serbest meslek faaliyeti kapsamında olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılmalıdır. Ancak, Türkiye-İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14'üncü maddesine göre, serbest meslek faaliyetleri söz konusu ülkede vergilendirilecek nitelikte ise bu hükümler uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler KDV kanuni mükellefiyet açısından, yurt dışından alınan hizmetler niteliğinde olup, vergi matrahının belirlenmesi sırasında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Detaylı KDV muhasebeleştirilmesi, hizmetin niteliği ve Anlaşma hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ihracatçı firma tarafından ithal edilen has altının imalatçı firma tarafından işlenerek DİİB sahibi ihracatçı firmaya verilmesi işlemi 'teslim' mahiyetinde bir işlem olarak değerlendirilmemekte, aksine imalatçı firma tarafından ifa edilen söz konusu işlem 'altın işleme işçiliği hizmeti' olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle firmanız tarafından ifa edilen hizmetle ilgili olarak tecil-terkin sistemine göre işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşeron sözleşmesi 222 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinden muafiyet, sözleşmenin bir tarafının ilköğretim idaresi teşkil etmesi ve sözleşmenin ilköğretim kurumlarının yapımı, tadili, onarımı ile okul eşyası, ders aletleri tedariki ve arsa veya arazi iktisabı işleriyle ilgili olması koşuluyla uygulanır. Söz konusu taşeron sözleşmesi bu şartları taşımadığından damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlara uygun olarak kullanmak üzere iktisap edilen gayrimenkullerle ilgili tapuda yapılacak tescil işleminden tapu harcı alınmaz. 5362 sayılı Kanun'un 65 inci maddesi uyarınca esnaf ve sanatkarlar meslek kuruluşları tarafından iktisap edilen gayrimenkuller tapu harcından muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlara uygun olarak kullanmak üzere iktisap edilen gayrimenkuller ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden muaf tutulmuştur. 5362 sayılı Kanun'un 65 inci maddesi uyarınca esnaf ve sanatkarlar meslek kuruluşları tarafından iktisap edilen gayrimenkullerle ilgili belgeler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harç istisnası uygulanmaz. 775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesinde yer alan harç istisnası, Kanunun 7. maddesine göre arsa tahsis edilen kişiye münhasır olarak düzenlenmiştir. Söz konusu gayrimenkul için tarafınıza arsa tahsisi yapılmadığı, bunun yerine Belediye Başkanlığı ile arasında düzenlenen gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi ile belirlenmiş satış bedeli olduğu anlaşıldığından, mülkiyeti Belediye Başkanlığına ait gayrimenkulün tapuda adınıza tescil edilmesi işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 4. sayılı tarifesinin 20/(a) bendine göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6360 sayılı Kanun kapsamına göre yapılacak devir işlemlerinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) bendinde yazılı bulunan hüküm gereğince tapu harcından müstesna tutulması gerekmektedir. Ancak, 5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanununun 18 inci maddesine göre kurulan Köylere Hizmet Götürme Birliklerinin tapu harcından muaf veya istisna olduğuna dair herhangi bir hüküm yer almadığından, Köylere Hizmet Götürme Birliğinin tapuda yapılacak devir işlemleri sırasında tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanmazlar. Karton kağıt toplama faaliyeti için kiralamış olduğunuz bodrumun vergi mevzuatı açısından işyeri olarak kabul edilmesi gerektiğinden, elde ettiğiniz kazancın ticari kazanç kapsamında vergilendirilmesi ve mükellefiyet tesis ettirmeniz gerekmektedir. Esnaf muaflığından yararlanmak için işyeri açmaksızın kapı kapı dolaşmak suretiyle hurda madde toplaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma ile arsa sahibi şirket arasında akdedilecek sözleşmeye istinaden yapılan harcamalar özel maliyet bedeli olarak dikkate alınmayıp, binanın tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla müteahhit firmanın sözleşmeye konu arsa üzerine binayı yaparak arsa sahibi şirketine teslim edildiğinin kabul edilmesi ve bu tarih itibariyle müteahhit firma tarafından inşa edilen bina için yapılan harcamaların emsale uygun belirlenen bir kâr marjı ile arsa sahibi şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından fatura edilen tutarın binanın kullanılmaya başlandığı tarihi müteakip kalan kira süresine bölünmek suretiyle hesaplanan kısmının ilgili yıllar itibariyle alacak tutarından düşülerek safi kurum kazancının tespitinde kira gideri olarak dikkate alınacak olup, arsa sahibi şirket tarafından her yıl ilgili yıllara isabet eden tutar kadarıyla müteahhit firmaya fatura kesilmesi ve elde edilen kira gelirlerinin ilgili dönem kurumlar vergisi beyannameleri ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin faaliyetinin devamı açısından 3213 sayılı Maden Kanunu uyarınca ödenmesi gereken devlet hakkı bedeli ile 6831 sayılı Orman Kanunu uyarınca ödenmesi gereken arazi tahsis bedelinin fiilen ödendiği yılın vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu bedellere ilişkin Amme Alacakları Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen gecikme zammının kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Orman Müdürlüğünden yapılan kiralama işlemine ilişkin olarak 2012 yılına ait kira bedelleri üzerinden hesaplanan KDV, 2012 yılı içerisinde yasal defterlere kaydedilmek suretiyle indirim konusu yapılabileceğinden söz konusu yüklenilen KDV tutarlarının ödemenin yapıldığı 2013 yılında indirim konusu yapılmasına KDV Kanunun 29/3 üncü maddesi uyarınca imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forward işlemleri esas itibariyle bir taahhüt niteliğinde olup gelir veya gider tahakkuku sözleşmenin sonuçlandırılması ile mümkün olacaktır. Fiziki teslimatla sonuçlandırılan forward işlemlerinde sözleşmenin vade tarihinde satın alınan döviz, sözleşmede belirtilen birim değer üzerinden kayıtlara alınacak olup kâr veya zarardan söz edilemeyecektir. Ancak, forward işlemi nakdi uzlaşı öngörülmüşse (fiziki teslimat olmaksızın sadece fark rakamının karşı tarafa ödenmesi), işlemden doğan kâr veya zararın sözleşmenin vade tarihinde, sözleşmenin vadeden önce bozulması halinde ise bozulma tarihinde kayıtlara intikal ettirilmesi ve kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vergi mevzuatında forward sözleşmelerinin tam mükellefler ile yurtdışında mukim bankalar arasında düzenlenmesini yasaklayıcı bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır beton temini işi, müteahhit firmaya bağımsız olarak sadece beton temini ile sınırlı ise Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak, beton temini işinin müteahhit firmanın üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu iş yıllara yaygın inşaat işi olarak değerlendirileceğinden, şirketinize yapılan ödemeler üzerinden %3 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Sözleşmenin sürekli olarak yenilenmesi bu işin yıllara yaygın nitelik arz etmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak verilen masa ve sandalye işlemleri için fatura düzenlenmesi gerekmemektedir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. Bedelsiz verilen mallar karşılığında bir bedel olmadığından fatura düzenlenmesi zorunlu değildir. Ancak bu işlemler muhasebe kayıtlarında belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5996 sayılı Veteriner Hizmetleri, Bitki Sağlığı, Gıda ve Yem Kanununa göre kurulan ve kooperatif niteliğinde olan Birliğin, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları (sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, yedek akçelerin dağıtılmaması ve münhasıran ortaklar ile iş görülmesi) topluca taşıması kaydıyla, kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, birlik tarafından birlik üyesi olmayan kişilere damızlık ve diğer hayvanların satışı, küpe satışı, ücret karşılığı danışmanlık hizmeti vb. hizmetler verilmesi, üyelerinize dağıtılan desteklerden pay alınması nedeniyle ortak dışı işlemde bulunulmuş olunacağından, bu işlemlerin yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Gelir Vergisi Kanunu yönünden yapılan açıklamalar tamamlanmamıştır. Ancak, 164 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre, destekleme alımı yapan kurum ve kuruluşlar (Tarım Satış Kooperatifleri Birlikleri ve benzerleri dahil) satın aldıkları tüm ziasi ürünlerin alış bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmak zorunda olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutanların, vergi daireleri tarafından düzenlenen tahsildar alındısı, vergi dairesi alındısı, icra müdürlükleri ve sosyal güvenlik il müdürlüklerinin kendi mevzuatları gereçince düzenledikleri tahsilat makbuzu gibi tevsik edici belgelere dayanılarak alınan ikinci el taşıtlar ile gider pusulası düzenleyerek daha önce faaliyeti sona eren veya hiç mükellefiyet kaydı olmayan kişilerden alınan ikinci el taşıtların bedellerinin katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslar çerçevesinde Ba formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutanların, vergi daireleri tarafından düzenlenen tahsildar alındısı, vergi dairesi alındısı, icra müdürlükleri ve sosyal güvenlik il müdürlüklerinin kendi mevzuatları gereçince düzenledikleri tahsilat makbuzu gibi tevsik edici belgelere dayanılarak alınan ikinci el taşıtlar ile gider pusulası düzenleyerek daha önce faaliyeti sona eren veya hiç mükellefiyet kaydı olmayan kişilerden alınan ikinci el taşıtların bedellerinin katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslar çerçevesinde Ba formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemiş olduğunuz komisyon bedelleri finansman gider kısıtlamasına tabi olmadığından, taksitli satışlara ilişkin tutarların vadesinden önce tahsil edilebilmesi için bankalara ödemiş olduğunuz komisyon bedelleri Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (i) bendi kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde iki tam yıldan fazla süre ile yer alan fabrika binası ve arsası, 01/01/2003 tarihinden itibaren kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi taşınmaz kiralanmasıyla uğraşıldığına karine teşkil ettiğinden, söz konusu taşınmazın satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) maddesinde düzenlenen istisna kapsamında, kurum kazancından indirilen kazanç ve iratlar toplamının 2013 yılı için 204.000 TL'yi aşması halinde, taşınmaz satışından doğan kazançlara ilişkin istisnadan yararlanılabilmesi için yeminli mali müşavir tasdik raporu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesine göre, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı vergiden istisna olmakla birlikte, taşınmaz ticareti yapan kurumlar için bu istisna uygulanmaz. Tevhit sonucu birleştirilen arsalar için iktisap tarihine göre istisna kapsamına giren ve girmeyenlerin oranlanması sonucu bulunacak paya istisna kısmi olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya mukimi firma tarafından Türkiye mukimi firmadan elde edilen gayrimaddi hak gelirleri, Türkiye-İtalya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12. maddesi kapsamında değerlendirilir. Anlaşmanın ilgili hükmüne göre, bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebilir. Dar mükellef kurumlardan bu tür ödemeler üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi kapsamında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gereken işlemler olup, vergi kesintisi oranı gayrimaddi hak bedelleri için %20'dir. Ancak söz konusu ödemelerle ilgili olarak çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasında hüküm bulunması halinde, öncelikle bu anlaşmanın hükümleri dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe leasing sözleşmesine konu taşınmazın KDV Kanununun 17/4-y maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılarak teslim edilmesi halinde, bu istisna düzenlemesi kısmi istisna niteliğinde olduğundan, taşınmaz nedeniyle yüklenilen KDV'lerin KDV Kanununun 30/a maddesi uyarınca indirim konusu yapılmaması, daha önce indirim konusu yapılmış ise istisnanın gerçekleştiği dönem beyannamesinde "ilave edilecek KDV" satırına yazılmak suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteri için yapılan söz konusu hizmete ilişkin hak ediş bedellerinin (döviz olarak) önce banka hesabı üzerinden Türkiye'ye getirilmesi ve sonra yurt dışındaki müşteri adına düzenlediğiniz faturaya ilişkin olarak 'yurt dışı kaynaklı' ibaresi ile şirketin banka hesabına havale edilmesi durumunda söz konusu banka dekontu hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğinin tevsiki açısından geçerli sayılacaktır. Şirketin Libya'da yerleşik firmaya verdiği bilgisayar yazılım hizmetinin gerekli şartları taşıması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna edilmesi mümkün bulunmakta olup, istisna kapsamına giren söz konusu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin iadesinin talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmet KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu taşıma işi KDV nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma hizmet bedeli ödemelerinin yurt dışından ya da yurt içindeki turizm acentesi tarafından yapılmasının KDV uygulamasına etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ilan hizmeti yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmekte olup, bu KDV'nin genel usul ve esaslar çerçevesinde 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılmasının mümkün olduğu.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim grup firmasından temin edilen bilgisayar programları ile ilgili yapılan ödemeler, programların kullanım, uyarlanma ve hazırlanma durumlarına göre değerlendirilmelidir. Herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıdığından tevkifat yapılmayacaktır. Özel olarak hazırlatılması veya özel değişikliklerin yapılması halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Norveç mukimi firmanın yurtdışında yapmış olduğu harcamalar ile genel yönetim giderinden payına düşen giderler, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesiyle illiyet bağı bulunması halinde genel gider olarak dikkate alınabilecektir. Ancak yapılan ödemeler emsallere uygunluk ilkesine aykırı olması halinde transfer fiyatlandırması hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Norveç mukimi firmanın personeli olup müdür olarak şirketinizde çalışacak personelin ücreti doğrudan doğruya Norveç mukimi firma tarafından ödenecek olduğundan şirketinizce tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV açısından ayrıntılı sonuç belirtilmemiştir. Ancak Norveç mukimi firma ile ilgili işlemler, çifte vergilendirmenin önlenmesi hakkında imzalanmış anlaşma hükümlerine göre değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İplik düğümleme (işbağ) hizmetinin işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü temin edilen elemanların sevk, idare ve kontrolünün hizmeti alan firmada olmaması gerekmektedir. Ayrıca, fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında da değerlendirilmesi mümkün bulunmayan iş makinelerinizin kullanılması suretiyle gerçekleştirilen iplik düğümleme (iş bağı) işi tevkifat kapsamında olmayıp, genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıktan elde edilen kazanç, mevcut ortakların hisselerine göre bölüştürülmesi ve ortaklığın tarafları olan şirketlerce kurum kazançlarına dahil edilerek genel hükümler çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık tarafından ortaklara verilen inşaat yapımı hizmeti nedeniyle düzenlenen faturalarda %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Ortaklar tarafından tapuya tescil edilen taşınmazların üçüncü kişilere satışında ise ortaklar tarafından düzenlenen faturalarda genel hükümlere göre KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim konusu mamul iplikten çıkan telefin KDV Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kayıtlı olarak satışının yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira tecil-terkin uygulamasından yararlanabilecek imalatçının satışını yaptığı malın, ihraç edilen nihai mamul olması gerekmekte ve şirketin sanayi sicil belgesinde iplik telefinin üretimine ilişkin herhangi bir açıklama bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kartela tesliminin 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli listelerde yer almadığından genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, fason olarak yapılan kartela üretim hizmetinin ihraç edilecek nihai ürünün imalat safhalarından birisini teşkil etmediğinden KDV Kanununun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı teslim hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marmara Denizinde yer alan ancak KDV Genel Uygulama Tebliğinin liman tanımına girmeyen tersanede verilen acentelik hizmetinin KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında vergiden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karadeniz Teknik Üniversitesinin faaliyetinin söz konusu araçları işletmek veya kiralamak olması ve Karadeniz Teknik Üniversitesinin söz konusu istisna belgesini vergi dairesinden almış olması kaydıyla, bu deniz araçlarıyla ilgili firmanız tarafından verilecek tadil, bakım, onarım hizmetleri KDV'den istisna olacak ve düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu tadil, bakım ve onarım hizmetleriniz nedeniyle firmanıza yapılan mal teslimleri ile hizmet ifaları genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mülkiyeti Belediyeye ait arsaların küçük sanayi sitesi kooperatifine satışına KDV istisnası uygulanmaz. KDV Kanununun 17/4-k maddesi ile organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin sadece arsa ve işyeri teslimleri istisna olup, söz konusu satış işlemi KDV Kanununun 1/3-d ve 1/3-g maddesi kapsamında %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmaya konu taşınmazlar üzerinde 2 tam yıldan fazla fiili kullanım ve/veya sahiplik bulunduğunun yapı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilmesi ve kamulaştırmaya konu taşınmazların ticareti ile uğraşılmıyor olması şartlarının birlikte sağlanması halinde KDV istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma servis hizmetine ilişkin bedele isabet eden KDV (%8) tutarı üzerinden %50 (5/10) oranında tevkifat yapılması, refakatçi teminine ilişkin bedele isabet eden KDV (%18) tutarı üzerinden %90 (9/10) oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. İki farklı hizmetin bedeli sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları vb. belge ve kayıtlardan tespit edilerek ayrıştırılması ve faturada ayrı ayrı gösterilmesi kaydıyla bu oranlar uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DVD, CD veya flash bellek gibi veri taşıyıcılarla satılan görüntülü eğitim setleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin (B) bölümünün 14 üncü sırası kapsamında elektronik kitap (e-kitap) kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile ortağı arasında akdedilen sözleşmeye istinaden inşa edilen bina için yapılan harcamaların özel maliyet bedeli olarak dikkate alınması mümkün bulunmayıp, binanın tamamlanması tarihinde şirketçe ortağına bina yapım hizmeti verilmek suretiyle transfer fiyatlandırması hükümleri de dikkate alınmak üzere belirlenen bir kar marjı ile ortağa fatura edilerek bina yapım hizmeti karşılığı alacak olarak kayıtlara intikal ettirilmesi ve yapım hizmeti nedeniyle oluşan kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi. Sözleşme sonuna kadar binanın kullanım hakkı şirketine ait olduğundan, şirketçe fatura edilen ve alacak olarak kayıtlara intikal ettirilen tutarın, inşaatın tamamlanmasını müteakip kalan kira süresine bölünmek suretiyle hesaplanan kısmının ilgili yıllar itibariyle alacak tutarından düşülmek suretiyle safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunun 40. maddesine göre gider olarak dikkate alınması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV'ye ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalde ödenen vergi ve gümrük müşavirliğine ait faturaların ilgili yıl içinde yasal defterlerinize kaydedildiğinin ispatlanması şartıyla, takvin yılı aşıldıktan sonra da düzeltme beyannamesi ile indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu faturaların ilgili yıl içinde yasal defterlerinize kaydedilmemiş olması halinde takvim yılının aşılması nedeniyle düzeltme beyannamesi ile indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanunun 29/3. maddesinde indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyetinin tesisinden önce faaliyetinize ilişkin olarak yüklendiğiniz KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla KDV mükellefiyetinin tesisinden sonra kanuni defterlere kaydedilmesi ve indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, zayi olan deniz yakıtının zayi olduğu tarihte vergiyi doğuran olay gerçekleşmiş olup, zayi olan yakıta ilişkin ÖTV tutarı deniz aracının terkin edildiği tarihi takip eden on gün içinde sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, zayi olan deniz yakıtının üzerinden hesaplanacak KDV tutarı deniz aracının terkin edildiği tarihi takip eden on gün içinde sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Orduevi Müdürlüğünün mal ve hizmet alımları nedeniyle düzenlediği ödemeye ilişkin kağıtlar, 211 sayılı Türk Silahlı Kuvvetleri İç Hizmet Kanununun 6519 sayılı Kanunla değişik 106 ncı maddesiyle damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu nedenle söz konusu ödeme kağıtları için damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesi, kira süresine göre hesaplanacak asgari toplam kira bedeli ile sözleşmeden tutarı hesaplanabilen kira bedelinin bir unsuru olarak kiracı tarafından kiralayana ödenmesi gerektiği belirtilen ortak alan giderleri (ısınma, soğutma, elektrik, temizlik, güvenlik vb) masraflarının (KDV hariç) toplamı üzerinden Damga Vergisi Kanunu Tablo I/A-2 fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harp veya vazife malulü olmanız sebebiyle adınıza aylık bağlanmış olup 2985 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresinden faizsiz kredi kullanmanız durumunda, söz konusu kredi ile ilgili tapuda yapılacak ipotek tesis işlemi ile bu kredileri kullanmak suretiyle edindiğiniz gayrimenkulün, 02/08/2013 tarihinden itibaren adınıza tapuda yapılacak tescil işlemi nedeniyle ödenmesi gereken tapu harcından muaf tutulmanız gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsilci Ofisinin kar amacı gütmemesi, bilimsel, edebi ve eğitime yönelik çalışmalar, araştırmalar ve arkeolojik kazılar vasıtasıyla su altında ve denizlerde bulunan kalıntılardan insanlığın geçmişini aydınlatmak amacıyla çalışması nedeniyle, temsilci ofisi olarak bu nitelikleri devam ettiği sürece, hibe edilmek istenen gemi için Temsilci Ofisinin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve bu kapsamda veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkullerin fiilen konut olarak teslime konu edilmesi durumunda KDV oranı fiili kullanıma bağlı olarak tespit edilecektir. Net alanı 150 m² ye kadar olan fiilen konut olarak kullanılacak bağımsız bölümlerin tesliminde uygulanacak KDV oranı, söz konusu arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² değerine göre belirlenecektir. Arsanın birim m² vergi değeri 500 TL ile 1000 TL (1000 TL hariç) arasında ise %8, 1000 TL ve üzerinde ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15. maddesine göre, hizmet Türkiye'de ifa edildiği için buradan elde edilen ücret ve benzeri gelirler Türkiye'de vergilendirilecektir. Motorlu araç kullanımı için ödenen tutarlar (Car Allowance) da ücretin bir parçası olarak Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş sayılan mükelleflerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı Türkiye'de vergilendirilir. Özelgenin devamında verilen sonuç bölümünde, mükellefi Türkiye'de yerleşmiş sayılmasının sonucunda, Rusyadan elde edilen kar paylarının Türkiye'de beyan edilmesi gerektiği ve uluslararası anlaşmalar çerçevesinde Rusya'da ödenen vergilerin Türkiye'de ödeyeceği vergiden mahsup edilebileceği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik kursu verme faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye, mesleki bilgiye ve ihtisasa dayandığı için serbest meslek faaliyeti olup, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak gelir vergisine tabidir. Ancak seramik kursunda kursiyerlere malzeme ve içecek satışının ticari bir organizasyon içinde devamlı bir şekilde yapılması halinde bu faaliyet ticari faaliyet olarak değerlendirilerek, elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik kursunda kursiyerlere malzeme ve çay kahve satışı ticari faaliyet olarak değerlendirildiğinden, Vergi Usul Kanununa göre fatura verme mecburiyeti olmayan satışlarınızın belgelendirilmesi için 3100 sayılı Kanun kapsamında ödeme kaydedici cihaz kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam filmlerinin gösterimde kalma süresinin bir yılı aşmaması nedeniyle amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel giderler kapsamında değerlendirilmek suretiyle doğrudan giderleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam filmlerinin gösterimde kalma süresinin bir yılı aşmaması nedeniyle amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel giderler kapsamında değerlendirilmek suretiyle doğrudan giderleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanununun 230. maddesinin 5. bendine göre satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarasının faturada yer alması zorunlu kılınmıştır. Sağlık Bakanlığı tarafından uygulamaya konan İlaç Takip Sistemince üretilen Teslimat Numaralarının, sevk irsaliyesi tarih ve sayısının yerine kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek faturalara sevk irsaliyesi tarih ve sayısının yazılması yasal zorunluluktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriden işlenmek üzere alınan altının tarafınıza gönderilmesi satış işlemi olmadığından fatura vb. belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu altının işlenmek üzere şirketinize veya işlendikten sonra alyans olarak müşteriye gönderilmesi işlemleri için sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinizden altın alıp müşterinize alyans olarak teslim etmeniz karşılığında yaptığınız işçilik hizmeti karşılığı olarak tahsil ettiğiniz altının fatura bedeli 8.000 lirayı aşsa bile ayni olarak yapılan bir teslim bulunmasından dolayı tevsik kapsamında değerlendirilmeyeceğinden banka, özel finans kurumları veya PTT aracılığıyla ödenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürekli olarak işlenmiş altın alım-satımı ve imali ile iştigal ettiğinizden dolayı enflasyon düzeltmesi yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisanslı depoya konulan pamuğun fiilen depodan çekilmesi durumunda, vergiyi doğuran olay söz konusu ürünün depodan çekildiği anda meydana gelmektedir. Matrah, senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değerdir ve oran %1'dir. Depolama hizmetine ait KDV ise her bir vergilendirme dönemine isabet eden depolama hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%18) hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizin aktifine kayıtlı numune gözlüklerin taşınması esnasında ticari bir mal hareketinden söz etmeye imkan bulunmadığından, şirketinizin satış temsilcilerince araçlara yüklenerek tanıtım amacıyla taşınması sırasında bu ürünler için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtianın başka bir firmaya taşıttırılması durumunda "muhtelif müşteriler" ibareli sevk irsaliyesinden yararlanılması mümkün bulunmamakta, genel esaslara göre emtianın sevki anında her bir alıcı için ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. "Muhtelif müşteriler" ibareli sevk irsaliyesi ancak satıcının kendi nakil vasıtası ile mal göndermesi halinde uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz vasıtasıyla düzenlediği fişler, Vergi Usul Kanununa göre verilmiş ve alınmış belge hükmündedir. Ancak bu fişler perakende satış vesikası olarak sayıldığından fatura yerine geçmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturası önceden düzenlenmiş satışlarla ilgili olarak EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle yapılan tahsilatlarda, cihazda fatura tarih ve sayısı ile tutara dair kayıt oluşturulması gerekli olup, tahsilatlara ilişkin olarak mali değeri olan herhangi bir fiş üretilmemektedir. Yapılacak muhasebe kayıtlarında ÖKC fişinin değil faturanın esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturası önceden düzenlenmiş olan satış bedellerinin taksitler halinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle tahsil edilmesi durumunda, cihazda faturaya dair kayıt oluşturulması gerekli olup, cihazdan mali değeri olan bir fiş üretilmediğinden kanuni defterlere yapılacak kayıtlarda önceden düzenlenmiş fatura esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununa göre, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz fişleri perakende satış vesikası olarak sayıldığından fatura yerine geçmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şirketiniz adına tapu kaydı bulunmayan binanın devir işleminden doğacak kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) maddesi kapsamında istisna edilmesi mümkün değildir. Taşınmazın elden çıkarılacak taşınmazlardan doğacak kazancın istisna uygulamasına konu olabilmesi için taşınmazın kurum adına tapuya tescil edilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Şirketinize tahsisli arazi üzerinde inşa edilerek aktifleştirilen ancak tapu kaydı bulunmayan binanın taşınmaz olarak değerlendirilmesi ve söz konusu devir işleminin KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forward sözleşmesi çerçevesinde oluşan vade kuru ile sözleşme kuru arasındaki fark, vade sonunda kâr veya zarar olarak tespit edilip kurum kazancına dahil edilecektir. Zarar doğması durumunda yurtdışındaki firmaya borçlandığınız bu tutar üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Yurt dışındaki grup şirketiyle gerçekleştirilecek forward işlemlerinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 12 nci ve 13 üncü maddelerindeki Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir sözleşme süresi sonundaki cari kur ile sözleşmede belirlenen kur arasındaki fark, lehine fark ortaya çıkan firmanın verdiği hizmet sonucu ortaya çıktığından bu fark üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Kur farkı Türkiye'deki firma lehine oluşursa, firma tarafından düzenlenen faturada KDV hesaplanarak 1 no.lu KDV beyannamesinde mükellef sıfatıyla beyan edilecektir. Yurtdışındaki firma lehine kur farkı oluşması halinde, Türkiye'de mukim firma kur farkı bedeli üzerinden hesaplanan KDV yi 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan ederek ödeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Yunanistan yasaları uyarınca Atina'da şirket şeklinde kuracağı iş yeri tarafından yapılacak harcamaların, Türkiye'de safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mühendislik hizmeti nedeniyle 15/06/2012 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %50'si, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre geçici vergi döneminde de uygulanmak üzere kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Bunun için şirketin ana sözleşmesinde mühendislik faaliyetinin yer alması, hizmetin yurtdışı mukimi kişi/kurumlara verilmesi, faturanın yurtdışı müşteri adına düzenlenmesi, hizmetin yurtdışında yararlanılmış olması ve müşterinin Türkiye'deki faaliyetleriyle ilgisinin olmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemi sonucunda edinilen iştirak hisseleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddeleri kapsamında belirtilen şartların taşınması halinde yeni bir kısmi bölünmeye konu edilebilir. Hisselerin iktisap tarihi hesaplanması açısından: (1) Kısmi bölünme sonucunda devredilen şirketin hisselerinin ortaklara verilmesi halinde, iktisap tarihi ortakların devreden şirketin hisselerini iktisap ettikleri tarih olarak dikkate alınır. (2) Devredilen şirketin hisselerinin doğrudan devralan şirkete verilmesi halinde, iktisap tarihi kısmi bölünme işleminin gerçekleştiği tarih olarak dikkate alınır. Kısmi bölünme müessesesinin temel amacı şirketlerin yeniden yapılanması olduğundan, bir şirkete ait iştirak hisselerinin parça parça elden çıkarılması değil, bir bütün olarak kısmi bölünmeye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indirim oranı % 40, yatırıma katkı oranı % 15 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmeyen harcamalar sektörel özelliklerin dikkate alınarak belirlenmektedir. Teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmeyen harcamalar listesine dahil olmayan demirbaşlar yatırıma katkı tutarına dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin doğrudan bir sonuç bulunmamaktadır. Kurumlar Vergisi Kanunu 32/A maddesi ve ilgili tebliğler çerçevesinde yatırımın kısmen veya tamamen işletilmeye başlanmış olması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinde trafik tescili yapılan araçlar, hem serbest bölgede hem de serbest bölge dışında kullanılabileceklerinden bu araçların ihracat istisnası hükümleri kapsamında serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün değildir. Bu çerçevede, serbest bölgeye yapılacak itfaiye aracı satışının teslimi genel hükümler kapsamında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konkasör makinasının kiralanmasına karşılık ödenen bedel ilgili şirketin kurum kazancına dahil edilerek beyan edileceğinden, kiralama işlemine ait KDV'nin kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla ve 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu kiralama işlemi kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler arasında yer almadığından bu işleme ait bedel kısmi KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca üretilen ve kalay-kurşun ve kalay-bakır karışımlarından elde edilen lehim tellerinin ağırlıklı olarak kalay içermesi tevkifat uygulamasına engel teşkil etmemektedir. Bu lehim tellerinin satışında KDV tevkifatı (%5 oranında) uygulanır. Ayrıca, ithal edilen bakır, alüminyum, çinko, kurşun ve alaşımlarının üretime sokulup satılması durumunda da tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
278 sayılı Kanun kapsamında KKDF'den muaf olarak gerçekleştirilen ithalat işlemlerinden KKDF alınmayacağından, böyle bir tutarın KDV matrahına dahil edilmesi de söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana ürün olan kanepe ve bahçe mobilyası ile konsept bütünlüğü içerisinde sergilenen ve ana ürün ölçü, ebat, renkleriyle birlikte üretilen kırlent ve minderin teslimi ana ürünün tabi olduğu orana (%18) tabi olması, ana ürünün mütemmim cüzü olmayan, bağımsız üretilen, konsept bütünlüğü taşımayan kırlent ve minderlerin tesliminin ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araç ÖTV uygulaması bakımından 87.03 tarife pozisyonunun "Diğerleri" grubunda değerlendirilecek ve ilk iktisap kapsamında teslimlerinde uygulanacak özel tüketim vergisi oranı; motor silindir hacmi 1600 cm³'e kadar olanlarda %45, 1601 - 2000 cm³ arasında olanlarda %90, 2000 cm³'ü geçenler de ise %145 olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, AT Yüklenicisi dışında başka gerçek veya tüzel kişilerin, yapacakları ithalat dolayısıyla söz konusu vergi istisnalarından yararlanmaları mümkün değildir. AT Yüklenicisine mal temin eden ortağın, adi ortaklık adına düzenlenmiş KDV istisna sertifikasını kullanarak KDV den istisna olarak ithalat yapması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu firmanın AT Yüklenicisine KDV den istisna olarak teslim ettiği mallar veya sunduğu hizmetler veya yürüttüğü işlerle ilgili olarak yüklendiği KDV yi, diğer işlemleri için hesapladığı KDV den indirimi, indirim konusu yapılamayan KDV nin ise iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sacı haddelemek amacıyla kullanılan 3403.19.90.00.00 G.T.İ.P. numaralı yağ için, bu malın listenin dışında yer alan bir malın imalinde girdi olarak kullanılması nedeniyle 2012/3792 sayılı Kararname ve 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında iade uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, kütük döküm tesislerinde sıvı çeliğin kütük şeklini alması amacıyla kalıbın iç yüzeyini yağlamada kalıp ayırıcı olarak kullanıldığı anlaşılan 2710.19.91.00.00 G.T.İ.P numaralı yağ için, bu malın listenin dışında yer alan bir malın imalinde üretilen malın bünyesine girmeksizin yardımcı malzeme veya sarf malzemesi olarak kullanılması nedeniyle iade uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danıştay kararı doğrultusunda işin mükellefeye iade edilmesi sonucu düzenlenen sözleşme ve ihale kararı, damga vergisine tabidir. Söz konusu sözleşmenin önceki sözleşmeye herhangi bir atıfta bulunmaması ve eski sözleşme kapsamındaki işin kalan süresini içerdiğine dair hüküm içermemesi nedeniyle, imzalanan sözleşme ve yeni ihale kararı ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek resmi senedi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulur. Damga Vergisi Kanununun 14. maddesi uyarınca her bir kağıt için hesaplanacak azami vergi tutarı sınırlandırılmıştır. 2013 yılı için bu azami tutar 1.487.397,70 TL'dir ve her takvim yılı başından itibaren yeniden değerleme oranında artırılır. Senedin birden fazla nüsha düzenlenmesi halinde her nüshasının ayrı ayrı aynı miktar ve nispette damga vergisine tabi tutulması ve azami tutarın her bir nüsha için ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 4. Tarife 19. fıkrası gereğince, muvazaa tarikiyle vaki tescillerin hükmen düzeltilmesinde kayıtlı değer üzerinden binde 136,62 oranında (2014 yılında geçerli oran) tapu harçı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul malikleri tarafından peyderpey devredilecek gayrimenkullerin müteahhit adına tapuya tescil edilmesi işleminde, devre konu gayrimenkullerin emlak vergisi değerinden az olmamak üzere gerçek alım-satım bedeli üzerinden tapu harcı hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetveli'nin 8471.30.00.00.00 numaralı pozisyonunda yer alan portatif otomatik bilgi işlem makinaları, ticari mahiyette olmaksızın yolcuların kendi kullanımları için yurt dışından getirdikleri alıcısı bulunan verici portatif telsiz telefon cihazı olarak değerlendirilmesi halinde, 6322 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile 492 sayılı Harçlar Kanununa eklenen yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcına tabi tutulması gerekmektedir. Bu harç, elektronik kimlik bilgisinin kayıt altına alınması işleminden önce vergi dairesine ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içinde düzenlenen alacağın temliki sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içinde yapılacak ipotek tesis işlemi harçtan istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlı vergi uygulanan taşınmazlara ait Taşınmaz Kültür Varlıklarının Korunmasına Katkı Payı, kısıtlılık uygulaması sonucu 1/10 oranında tahsil edilen emlak vergisi üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Katkı payı da kısıtlı olarak uygulanacak, tahakkuk eden payın 9/10 u tecil edilecek ve 1/10 u tahsil edilecektir. Taşınmazın satılması, istimlaki veya hibe yoluyla devredilmesi halinde tecil edilen emlak vergisi ile birlikte tecil edilen katkı payı da tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan anlaşma gereçince %25'i peşin olarak ödenecek bedel ile gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ödenmesi kaydıyla açılan akreditif kapsamında genel aranjman çizimleri karşılığı peşin ödenecek %10 ve her bir mal sevkiyatına ait vesaiklerin tesliminden sonra ödenecek %45'lik kısımlar üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gümrük yükümlülüğüne ilişkin söz konusu tarihten sonra yapılacak akreditif ödemeleri üzerinden fon kesintisi yapılması gerekmektedir. %10'u devreye alma sertifikasının imzalanmasından sonra, %10'unun kesin kabul sertifikasının imzalanmasından sonra ödenecek olan toplam %20'lik kısma ilişkin, T.C. Merkez Bankasının 96/2 sayılı Genelgesinin (2) numaralı bölümünde belirtilen şartları sağlaması halinde de KKDF kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tamamlanmamıştır. Cevap bölümü (sonuç bölümü) belirtilmemiştir. Tam karar metni için özelgenin devamı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mahkeme kararına istinaden ödenen tazminatın; kurumunuz ve çalışanlarının kusurundan kaynaklanması nedeniyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından hibe yoluyla sağlanan kaynaklar ile avukatlara ödenen paralar KDV'ye tabi değildir. Hibe niteliğindeki yardımlar vergiye tabi bir işlem olmadığından KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe niteliğindeki yardımlardan avukatlara yapılan ödemeler gelir vergisine tabi tutulan işlemler olmayıp, gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin 2 nci fıkrasında öngörülen şartlar dahilinde anonim şirkete aktif ve pasifiyle bütün olarak devredilmesi halinde, bu durumun sermaye artırımı olarak değerlendirilerek, adi ortaklığa kayıtlı geminin şirkete devri nedeniyle gemi sicil ve liman başkanlıklarında yapılacak devir işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor kulübünüze bağlı takımlarda amatör olarak mücadele eden ve kulüple sözleşmesi bulunan lisanslı sporcular ile antrenörlere yönelik aylık maç başı ayni olarak (gıda, giyim vb.) ödeme yapılması, kulübünüzün kurumlar vergisi mükellefiyetini etkilemeyecektir. Dernek olarak kabul edilen spor kulübünüzün tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Spor kulübünüze bağlı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmekle birlikte, Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü ve/veya özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş spor kulübü olması ve sadece idman ve spor faaliyetinde bulunması şartıyla kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör sporcular ve antrenörlere yapılan ayni ödemeler gelir vergisi açısından ücret sayılmakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 15. bendinde yer alan istisna hükmü kapsamında, amatör sporculara ödenen ücretler asgari ücretin iki katını aşmamak kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron olarak faaliyet gösterdiği inşaat işinde zarar görmesi nedeniyle tarafına yapılacak (sözleşmede yer almayan) tazminat ödemesi herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın Türkiye'ye giriş çıkış tarihi, saati, işlem yaptığı gümrük müdürlüğünün yer aldığı, e-devlet üzerinden Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığının sınır işlemleri kapsamına giren sınır geçiş sorgulama belgesinin KDV Kanununun 14/1 inci maddesi çerçevesinde istisnanın tevsikinde tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza Muhakemesi Kanunu gereğince baro tarafından görevlendirilen müdafi veya vekillere yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğindedir. Bu kazançlardan %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Geçici vergi mükerrer 120. madde uyarınca ödenecek olup, yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil edilir ve kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Tahsil, müdafi veya vekili görevlendiren avukatın serbest meslek makbuzu karşılığında yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden açık bir sonuç yer almamaktadır. Ancak CMK kapsamında Barolar tarafından görevlendirilen müdafi ve vekillere yapılan ödemeler serbest meslek hizmetleri kapsamında değerlendirileceğinden, KDV beyannamesi mükellefin (müdafi veya vekili çalıştıran avukatın) tarafından verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Müdürlüğünce 5580 sayılı Kanun kapsamında Organize Sanayi Bölgesine ait Mesleki ve Teknik Okula yapılan eğitim öğretim destek ödemelerinin, resmi dairelerce mal ve hizmet alımına ilişkin olarak kişilere yapılan ödemeler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizin her nevi defterlerinin ve ana sözleşmelerinin tasdiki ve açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesi işlemlerinden dolayı damga vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizin her nevi defterlerinin ve ana sözleşmelerinin tasdiki ve açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesi işlemlerinden dolayı ödenmesi gereken harçlardan muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi istisnasının uygulanabilmesi için yapılan faaliyetin Tebliğde tanımlanmış bir faaliyet olması ve yüklenici firma ile alt firmaların adına söz konusu iş için Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından düzenlenmiş Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesinin bulunması ve sözleşmenin söz konusu belgenin geçerlilik süresi içinde imzalanması gerekmektedir. Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi bulunmadığı takdirde, alt yüklenici ile düzenlenecek sözleşmeler 488 sayılı Kanunun Ek 2 maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinden muaf olan Tarım Kredi Kooperatifi tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Tarım Kredi Kooperatifleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 9. maddesine ekli (2) sayılı tablonun "V-Kurumlarla ilgili kağıtlar" bölümünün 15. fıkrasına göre, her türlü muamelelerinde düzenlenen kağıtlar için damga vergisi muafiyetine sahiptir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu muafiyet hükmü 7269 sayılı Kanunun uygulanması kapsamında inşa edilecek veya onarılacak gayrimenkullerle ilgili yapılacak işlemlere yönelik olarak hak sahibi olduğu belgelenen kişilere münhasır olarak düzenlenmiştir. Babanızın vefatı nedeniyle tarafınıza intikal eden gayrimenkule ilişkin tapu işleminin 7269 sayılı Kanunla bir ilgisi bulunmadığından, 492 sayılı Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin ilgili bendine göre tarafınızdan harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınıza veraset yoluyla intikal eden afet meskeni 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2 nci maddesinde tanımlanan mal kapsamına girdiğinden veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin yapılacak trampa işlemleri nedeniyle tahakkuk edecek harçlardan 492 sayılı Kanunun 59. maddesinin (a) ve (j) fıkraları gereğince istisna tutulması gerekmektedir. Birliğin adına kayıtlı gayrimenkullerin Belediyeye devri işlemleri nedeniyle Birliğin adına tahakkuk edecek tapu harçlarının ödenmesi gerekir. Belediye Başkanlığı adına kayıtlı olan gayrimenkullerin Birliğe devri işlemlerinde ise, söz konusu gayrimenkullerin kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere iktisap edilmesi kaydıyla tapu harçlarından istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 4 sayılı tarifesinin 13/c bendi gereğince, söz konusu bedelsiz irtifak hakkı tesisi işlemlerinden her bir işlem için 78,25 TL maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Harç oranı 20/09/2012 tarih ve 2012/3735 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 22/09/2012 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere binde 20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında faizsiz kredi kullanarak iktisap edecek olan gayrimenkulün tapuda adına tescil edilmesi işleminin 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesi (l) bendi gereğince harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Ordu vazife malülüğü sebebiyle Toplu Konut İdaresince sağlanan faizsiz kredilerle ilgili ipotek işlemleri ile bu konutların hak sahipleri adına tapuda yapılacak tescil işlemleri tapu harcından muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkullerin satışı ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerin 5510 sayılı Kanunun geçici 20 nci maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, yapılacak gayrimenkul devir işlemlerinden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde '6306 sayılı Kanun gereğince riskli yapıdır' şerhi bulunan taşınmazın malikleri ile yapılan 'Düzenleme Şeklinde Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Sözleşmesi'ne göre vermiş olduğunuz inşaat yapma taahhüdünün teminatı olmak üzere söz konusu taşınmazınız üzerine tapuda yapılacak ipotek tesis edilmesi işleminin 6306 sayılı Kanunun 1 inci maddesi kapsamında olduğunun anlaşılması halinde tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Belediyeye ait olduğu anlaşılan arsa üzerinde şirket tarafından inşa edilen daireler için tapuda Belediyesi adına yapılacak cins tashihi işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/(a) maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir. Zira söz konusu madde belediyeler tarafından iktisap edilecek gayrimenkullerin tescili işlemlerini harçtan müstesna tutmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkullerin satışı ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerde, söz konusu devir işleminin 4632 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesi kapsamında gerçekleştirildiğinin anlaşılması halinde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mahkeme kararına istinaden noter senedi ile iktisap edilen gayrimenkulün davacılar adına tapuda yapılacak tescil işleminde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 20 (yirmide bir) oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait arsaların tapuda yapılacak tevhid işlemlerinde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/a maddesine göre kayıtlı değer üzerinden binde 11,38 oranında harç aranılması gerekmektedir. Gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda gerekse 5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanununda, Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğinin tapuda yapılacak işlemler esnasında harçtan muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkmalen veya re'sen yapılan tapu harçı tarhiyatlarına ilişkin gecikme faizi, söz konusu harçı doğuran tescil işleminin yapıldığı tarihten itibaren hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harç mükellefiyeti, Özel Öğretim Kurumları İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı'nın düzenlenmesi tarihine bağlı bulunmaktadır. Ruhsat 2013 yılında düzenlendiği için, ruhsat harcı 2013 ve takip eden yıllar için alınması gerekmektedir. Şirketinizin açacağı her bir şube için ayrıca belge düzenlenmesi halinde, düzenlenecek her bir belge için tarife hükmüne göre harç aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesine ait gemilerin mülkiyetinin şirkete ayni sermaye olarak konulması amacıyla gerçekleştirilecek 492 sayılı Harçlar Kanuna bağlı (7) sayılı tarife kapsamındaki işlemlerden harç aranmaması gerekmektedir. Çünkü 492 sayılı Kanunun 123'üncü maddesinin üçüncü fıkrasında, şirketlerin sermaye artırımı nedeniyle yapılacak işlemleri harçlardan müstesna tutmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel numaralara ilişkin kullanım hakkı tahsis ücreti veya söz konusu numaraların aktivasyonu işlemi elektronik haberleşme hizmeti kapsamında olmadığından ÖİV'ye tabi bulunmamaktadır. Ancak, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından sabit telefon hizmeti sunmak üzere yetkilendirilen şirketin, müşterilerine sunduğu sabit telefon hizmeti bedelleri üzerinden %15 oranında ÖİV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına ticari faaliyetinizle ilgili olarak gondol bedeline ilişkin faturanın düzenlendiği tarihte söz konusu gider tahakkuk etmiş olup toplam fatura bedelinin ilgili dönem kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyeti işin bırakılmasıyla sona erecektir. Tasfiye işlemi, mevcut iktisadi kıymetlerin satılması ya da bağlı olduğu kuruma (üniversiteye) fatura edilerek işletmeden çekilmek suretiyle sonuçlandırılması gerekmektedir. İşi bırakan mükelleflerin ilgili döneme ait kurumlar vergisi beyannameleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinde belirtilen sürede verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin bırakılması dolayısıyla, işletmede bulunan vergiye tabi malların satış vb. yollarla tasfiye edilmesi halinde teslim bedeli üzerinden; tasfiye edilmemiş ise işletmeden çekilen değer olarak KDV Kanununun 3/a maddesi gereçince emsal bedel üzerinden KDV hesaplanarak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. İndirim konusu yapılamayan KDV sonraki döneme devreden KDV olarak kalacaktır. Mükellefiyetin terkin edildiği tarih itibariyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV ilgili dönem gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portekiz mukimi teşebbüsün Türkiye'de icra edeceği serbest meslek faaliyetlerine ilişkin ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak söz konusu teşebbüsün Türkiye'de herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşan bir süre kalması durumunda veya Türkiye'de bir işyeri bulunması halinde, Türkiye-Portekiz Gelir Vergisi Anlaşması hükümleri çerçevesinde bu ödemelerin vergilendirilmemesinin gerektiği durumlarda, tevkif edilen vergilerin iadesi için ilgili vergi dairesine başvurulabilecektir. Vergi tevkifatı yapılacak oranı %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aynı faaliyet alanında (öğrenci yurdu işletmeciliği) farklı işyerlerinde faaliyette bulunulması nedeniyle, talep tarihinin içinde bulunduğu hesap dönemi başı itibariyle (01 Ocak) tek mükellefiyet kaydı açılması ve tüm iktisadi işletmelerin vergiye tabi kazancının tamamının bu vergi numasından tek bir kurumlar vergisi ve kurum geçici vergi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Talep tarihinin içinde bulunduğu hesap dönemine ait geçici vergi beyannamesinde ayrı hesaplanan geçici vergilerin toplamının mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı işyerlerde yürütülen öğrenci yurdu işletmeciliği ile ilgili iktisadi işletmelerin faaliyetlerine tek bir mükellefiyet altında devam edilmesi halinde, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tutulması gereken defterlerin bu vergi numasından tasdik edilerek kullanılması ve belge düzeni ile ilgili hükümlerine riayet edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vakfınıza ait öğrenci yurdu işletmeciliği ile ilgili iktisadi işletmelerinizin KDV mükellefiyetlerinin terkin edilerek tek bir KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda, faaliyetlerine son verilerek mükellefiyetleri terkin edilen iktisadi işletmelere ait yüklenilen ve indirim yolu ile giderilemeyen KDV'lerinin, mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim hesaplarına alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta aracılığı faaliyetinde bulunan firmanın istisna kapsamına girmeyen gayrimenkullerin başka şirketlere kiralanması işlemleri KDV'ye tabidir. Bu kiralama hizmetiyle ilgili hesaplanan KDV, 1 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmekte olup, kiralama işlemine ilişkin yüklenen KDV'nin hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler ve kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları Tebliğin (3.1.2/b) ayrımı kapsamında belirlenmiş alıcı olmakla birlikte, verilen 7/24 Çağrı Merkezi Provizyon hizmeti 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) bölümünde sayılan tevkifat uygulanacak hizmetler kapsamında değerlendirilmediğinden tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca verilen danışmanlık hizmeti, hizmetin alıcısı olan Komutanlığı konut yönetimi ile özerk federasyonların Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.1/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar arasında sayılmaması nedeniyle tevkifata tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetlerin verildiği boğaz bölgesi İstanbul Liman Başkanlığı idari sahasının içinde yer alması kaydıyla, verilen hizmetler (kılavuzluk, yedekleme, gemi aktarma) KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, istisna 305 Kodu kullanılarak ilgili dönem KDV Beyannamesinde beyan edilecektir. İstisna tek safhalı olduğundan alt yüklenicilerin hizmetleri istisna kapsamında mütalaa edilmeyecektir. Şirketince yüklenime konu KDV'lerin Kanunun 32. maddesi kapsamında genel usul ve esaslar çerçevesinde iadeye konu edilmesi mümkündür. Türk karasuları dışında ve uluslararası hukuk mevzuatı ile teamüllerine göre yurt dışı sayılan bölgelerde verilen hizmetler KDV'nin konusuna girmeyecektir; ancak alt yüklenicilerce verilen hizmet bu kapsamda değerlendirilemeyeceğinden, hesaplanan KDV Kanunun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılamayacak ve indirim konusu yapılamayan KDV kurumlar vergisinin tespiti bakımından gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Sabit vinç, Türk Medeni Kanununun 704. maddesinde tanımlanan taşınmaz kapsamında değerlendirilemediğinden, finansal kiralama şirketine satılması, finansal kiralama yoluyla yeniden kiralanması ve devri işlemlerinin KDV Kanununun 17/4-y maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün olmayıp bu işlemlerde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Antrepo binası kiralamasından dolayı yüklenilen KDV'nin, Kanunun 30/a maddesi gereğince indirimi, iadesi ve mahsubu söz konusu olmayıp, bu işlemle ilgili olarak yüklenilen KDV tutarlarının işin mahiyetine göre gelir ve kurumlar vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında faaliyet gösteren bir finansal kiralama şirketi ile taşınmazın satılıp geri kiralanması (sat-geri kirala) hususunda akdedilmiş bir finansal kiralama sözleşmesi yapılması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-y maddesindeki istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Şirketin taşınmaz ticareti ile uğraşması bu istisnanın uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun aktifinde kayıtlı olan gayrimenkul ile bu gayrimenkulün mütemmim cüzü niteliğinde olan sabit üretim vasıtalarının satışından doğacak kazanç için Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, münferiden veya toplu olarak sökülüp satılması mümkün olan ve işletmenin sınai vasfını değiştirmeyen ve üretimi aksatmayan makineler bütünleyici parça niteliğinde değerlendirilmeyeceğinden bunların satışından doğan kazanç istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki tam yıldan fazla bir süredir kurumunuzun aktifinde yer aldığı belirtilen fabrika binasının satışı mutat gayrimenkul alım-satımı ticareti kapsamında olmaması koşuluyla KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak fabrika binası içerisindeki müştemilat ve demirbaşın, Kurumlar Vergisi istisnası açısından bütünleyici parça olarak kabul edilemeyecek makinelerin fabrika binası ile birlikte tesliminde, makinelere isabet eden teslim bedelinin katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın tadilat neticesinde 87.03 tarife pozisyonuna yönelik özelliklerden birine veya birkaçına sahip olması halinde 87.03 tarife pozisyonu kapsamında, aksi halde 87.04 tarife pozisyonu kapsamında değerlendirilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Aracın 87.04 tarife pozisyonu kapsamında olması durumunda, söz konusu tadilat nedeniyle ek ÖTV beyanı ve ödemesi aranmayacaktır. Aracın 87.03 tarife pozisyonuna geçmesi halinde ise 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/2-b maddesi kapsamında ek ÖTV beyanı ve ödemesi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Döviz kazandırıcı faaliyetlerde damga vergisi ve harç istisnasının belgeye bağlı olarak uygulanması, belge sahibi yatırımcı, ihracatçı veya üstlenicinin belge kapsamındaki işle ilgili olarak ihale makamı dışında kalan ve belge sahibi olmayan diğer kişi ve kuruluşlarla (taşeron, malzeme müteahhidi v.b.) yapacağı muamelelere tatbiki mümkün değildir. Bu nedenle, yabancı firma ile yapılacak işleme ilişkin olarak düzenleneceği anlaşılan temliknameye damga vergisi ve harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın vergi muafiyeti bulunmamaktadır. İntifa hakkının kuru mülkiyet sahibi lehine bedelsiz feragat edilmesinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/4 maddesi gereğince tapu işleminin yapıldığı tarihteki emlak vergisi değeri üzerinden binde 68,31 oranında tapu harcı vakfından aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ay içinde işveren değiştiren personele ayrıldığı aya ilişkin kısmi dönem ücretin hesabında eski işveren tarafından asgari geçim indirimi tam olarak uygulanması gerektiğinden yeni işverenin anılan personele aynı aya ilişkin yapacağı kısmi dönem ücretine asgari geçim indirimini uygulaması söz konusu değildir. Ancak, personelin aylık olarak hesaplanan asgari geçim indirimi tutarı kısmi dönem ücretine hesaplanan gelir vergisinden fazla olması halinde kısmi dönem ücretinde mahsuba konu edilmeyen asgari geçim indirimi tutarının eski işveren tarafından yeni işverene bildirilebileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ortağın hissesini itibari değerinin üzerinden devretmesi durumunda doğan kâr, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artışı kazancı olarak değerlendirilir ve Türkiye - Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ortağın hisse devrinden doğacak değer artışı kazancına ilişkin gelir vergisi kesintisi, Türkiye - Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının ilgili hükümleri dikkate alınarak yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli rampası, platform ve araç liftlerinin münhasıran engellilerin kullanımı için imal edilerek teslimi KDV'den istisna olup KDV hesaplanmaması gerekmektedir. Ancak montaj işlemi, KDV'nin hizmetlere şamil olmadığı halde, genel oranda KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Teslim ve montaj işinin birlikte yapılması halinde faturada bedellerin ayrıştırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç konusu malların imalatında kullanılacak kalıpların, başka firmalardan temin edilip edilmediğine bakılmaksızın, yurt dışındaki firmaya fatura edilmesi ve bedelinin yurt dışındaki firmadan tahsil edilmesi şartıyla ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak kalıpların yurt içinde satışa konu edilmesi halinde KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birbirini izleyen son 5 dönem olumlu rapor şartında, herhangi bir dönem inceleme raporu veya YMM tasdik raporu düzenlenmesini gerektiren bir iade hakkı doğuran işlem bulunmadığı takdirde, bu dönemler dikkate alınmaz. Iade hakkı doğuran birbirini izleyen 5 dönemin herhangi bir dönemi verilen teminatın YMM olumlu raporu ile çözülmüş olması durumunda, bu dönem için YMM tam tasdik sözleşmesinin yapılmış olması gerekir. 5 dönem olumlu rapor şartının kısmen veya tamamen yeminli mali müşavirlerce düzenlenen rapor ile yerine getirilmiş olması durumunda ise iade talebinde bulunulan dönem için de tam tasdik sözleşmesi yapılmış olması gerekmektedir. Son olumlu rapor vergi dairesine intikal ettikten sonra, raporun ilgili olduğu vergilendirme döneminden sonraki dönemlere ilişkin iade talepleri için indirimli teminat uygulamasına başlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından Belçika'dan bedelsiz olarak gönderilen mallar için, malın gümrükçe tespit edilen değeri üzerinden hesaplanan KDV tutarının, genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, Kanada'da bulunan müşteriye verilen işçilik hizmetinin, hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartlarını taşıması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmakta olup, istisna kapsamına giren söz konusu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamında temin edilen makine-teçhizatın Ekonomi Bakanlığı tarafından satışına izin verilmesi halinde, satış izni verilen makine ve teçhizata uygulanan destekler tahsil edilmez. Ancak, teşvik belgesinin satış iznini müteakip diğer nedenlerle iptali halinde, satışına izin verilen makine ve teçhizata uygulanan desteklerin ilgili mevzuatı çerçevesinde kısmen veya tamamen geri alınması gerekmektedir. Beş yıllık süreyi doldurmamış makine ve teçhizatın izinsiz satıldığının tespit edilmesi halinde ise satışı yapılan makine ve teçhizat ile ilgili yararlanılan destekler ve ziyaa uğratılan KDV ilgili mevzuatı çerçevesinde uygulanacak ceza ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-y maddesi yürürlüğe girdiği 02/08/2013 tarihinden sonra düzenlenen finansal kiralama sözleşmelerine uygulanabilecekten, 11/07/2013 tarihinde imzalanan sözleşme kapsamındaki finansal kiralama işlemlerinin söz konusu KDV istisnasından faydalandırılması mümkün bulunmamaktadır. Bu sebeple finansal kiralama şirketi tarafından düzenlenen faturalarda %18 oranında KDV uygulanmaya devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halde bulunan firmalar tarafından yapılan taze sebze meyve teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Toptancı hal dışında bulunan firmalar tarafından yapılan teslimlerde ise %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV uygulanacaktır. Şirket tarafından kooperatife verilen inşaat taahhüt işlerine ilişkin düzenlenen faturalarda indirimli KDV oranı (%1) uygulanabilmesi için; kooperatifin konut yapı kooperatifi olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin taahhüde dayalı inşaat işi olması gerekmektedir. Yapı ruhsatının yapı sahibi bölümünde konut yapı kooperatifi ile birlikte kooperatif üyeleri de yer alması, indirimli oranın uygulanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni (sıfır) forkliftlerin, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 17. sırasında belirtilen kayıt ve şartlarla yapılan ithal, kiralanması ve teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış (ikinci el) forkliftlerin, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 17. sırasında belirtilen kayıt ve şartlarda da olsa yapılan ithal, kiralanması ve teslimi söz konusu sıra kapsamında olmadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PC Gümrük Külliyatı programı elektronik kitap olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu bilgisayar programının internet üzerinden veya CD ile satışı ile belirli aralıklarla internet üzerinden veya CD ile programa ilişkin yapılan güncelleme hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kese kağıdının teslimi, KDV Kanunu eki II sayılı listenin B bölümünün 8 inci sırasında yer alan 'her nevi maddeden mamul çanta, bavul, valiz ve benzerleri' kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oran olan %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terk tarihi itibariyle mevcut bulunan 'Sonraki Döneme Devreden KDV'nin, yeni mükellefiyete ilişkin verilecek ilk KDV Beyannamesinde 'Önceki Dönemden Devreden KDV' olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malûl ve engelli kişi adına satın alınan bir aracın tescil ettirilmeden malûl ve engelli kişinin vefat etmesi durumunda ilgili mevzuatı gereğince vefat eden bir kişi adına tescil işleminin yapılması mümkün olmadığı gibi, Özel Tüketim Vergisi Kanunun (7/2) maddesi uygulamasından da yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeli idare olan resmi daire tarafından alınan ihale kararlarına ait damga vergisinin, ihale kararının müteahhide tebliğinden itibaren en geç 15 gün içinde makbuz karşılığı ödenmesi gerekmektedir. Verginin süresinde ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde ise vergi ve cezanın tamamından müteahhit (mükellef) sorumlu olup, vergi için müteahhite rücu hakkı saklı kalmak üzere söz konusu vergi ve ceza Başkanlık (resmi daire) tarafından aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşı taraftan alınarak şirketiniz tarafından ücretlisi olan avukatına intikal ettirilen vekalet ücretinin, ilgili olduğu ayın ücret matrahına dahil edilerek Gelir Vergisi Kanununun ücret ile ilgili hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmekte olup ayrıca KDV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Hizmet, yönetim ve organizasyon hizmeti olarak değerlendirileceğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Bunun nedenleri: (1) Sağlık Bakanlığı'nın Özel Hastaneler Yönetmeliği uyarınca hastanenin herhangi bir faaliyet alanının üçüncü kişilere kiralanması yasak olması, (2) Diş hekimliği hizmetinin hizmet alımı yoluyla temin edilmesinin mümkün olmadığının belirtilmesi, (3) Klinik kiralama suretiyle verilen hizmetin sağlık hizmetleri (koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi, rehabilitasyon) olarak kabul edilmemesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca üretimi yapılan alüminyum trapez ve lamel asma tavan teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü söz konusu metal ve alaşımlarından imal edilen nihai ürünler ile bunların kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucu elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki malların teslimlerinin tevkifata tabi olmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim sigorta şirketince yurt dışında mukim reasürör şirkete ödenen toplam reasüre prim tutarı üzerinden hesaplanan komisyon gelirlerine yönelik yurt dışında mukim reasürör şirketten alınan komisyon tutarları ile, yurt dışında mukim sigorta şirketleri tarafından sigortalanan kişilerin (yurtdışında yerleşik ve yurtdışında sigortalı kişilerin) sigorta kapsamında Türkiye'de aldıkları hizmet bedellerinden ayrı olarak yurt dışındaki asistans şirketlere fatura edilen olay ve dosya başı bedellerinin, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olup tamamlanmamıştır. Ancak Vergi Usul Kanunun 177. maddesi uyarınca sınıf belirlenmesi yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir-bakım amacıyla ülkemizdeki tersanelere gelen yabancı bayraklı gemilere yürürlükteki gümrük mevzuatı çerçevesinde tamir-bakım kapsamındaki boya teslimlerinin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Boya ve boya katkı maddeleri ile solventleri işletme malzemeleri kapsamında sayılmış olup, dış seferde bulunan ya da dış sefere çıkacak olan deniz taşıtlarına yapılan işletme ve donatım eşyası teslimlerinin ihracat hükmünde olduğu gümrük mevzuatında düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye toptancı halindeki işyerlerinin kiraya verilmesi faaliyeti ticari ehemmiyette olduğundan, bu kiralama faaliyeti nedeniyle Belediye bünyesinde bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacaktır. Elde edilecek kira gelirleri, bu iktisadi kamu kuruluşu tarafından kurum kazancına dahil edilerek ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden kira ödemesini yapanlarca tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye toptancı halindeki işyerlerinin kiraya verilmesi faaliyetinin ticari ehemmiyette olduğu kanaatine varıldığından, bu kiralama faaliyeti nedeniyle Belediye bünyesinde bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacak ve bu kiralama işlemleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurşun önlüğün teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. Kurşun önlüğün 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B/5) sırasında belirtilen mesleki kıyafet kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5301.29.00.00.00 GTİP numarasından ithal edilen keten lifleri, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/3) sırası kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla söz konusu keten liflerinin doğalgaz ve su tesisatı borularının montajında kullanılacak olanlar da dahil olmak üzere, kullanım yerine bakılmaksızın ithal veya dahilde tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4811.90.00.10.00 GTİP numarası ile ithal olunan selüloz ve geri dönüşümlü kağıttan plaka ve levhalar halinde üretilen taban astarı malzemenin ithal ve teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, söz konusu malzeme ayakkabı aksamı olarak hazırlandığı takdirde ve TGTC'nin 64. faslı kapsamında bulunan ayakkabı aksamı tanımına girdiği takdirde, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/7) sırası kapsamında değerlendirilmekte olup, ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1992 model kayıt ve tescilli minibüsün 1/8/2002 tarihinden sonra ilk iktisabının yapılmış olması ve ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçtikten sonra (5+1) koltuklu panelvana dönüştürülmesi halinde, ÖTV Kanununun (15/2-b) maddesi uyarınca ek ÖTV tarhiyatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Birliğiniz, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Bu itibarla, Birliğiniz ile resmi daireler veya damga vergisinden muaf tutulmuş kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, Birliğiniz ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kâğıtlar ile kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve sadece Birliğinizin imzasını taşıyan kâğıtlara ait damga vergisinin, bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde ise Birliğinizin müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız tarafından yaptırılacak olan hizmet binası inşaatı için düzenlenecek inşaat ruhsatının bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ticaret ve sanayi odalarının kuruluş araçlarını gerçekleştirmek üzere iktisap ettikleri gayrimenkullerle ilgili işlemlerine ait herhangi bir istisna hükmü 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanızca yapılacak olan bina için tapuda yapılacak tescil işlemlerinde tapu harcının ödenmesi gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununda ve 5174 sayılı Kanunda odanızın tapu harcından istisna olduğuna dair herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifaklı gayrimenkul satışlarında harcı doğuran olay, söz konusu kat irtifakına bağlı olarak mülkiyetin devrinin tapuya tescili işlemidir. Bu nedenle tapu harcının tapuya tescil tarihi itibariyle vergi dairesine ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik Üretimi Lisans Harcı, Elektrik Piyasası Kanunu kapsamında özelleştirme bedeli, lisans ihale bedeli ve su kullanım bedeli ödemeksizin hidrolik kaynaklara dayalı elektrik üretim faaliyetinde bulunan lisans sahibi firmalardan (Kamu Kuruluşları hariç) tahsil edilir. Harcın tahsiline 01.01.2014 tarihinden itibaren başlanmıştır. Harcın matrahı, mükellefin bir önceki yıl elektrik üretim faaliyetinden elde ettiği gayrisafi iş hasılatı olup, bu değer üzerinden binde 15 (‰15) oranında hesaplanır. Üreticilerin kendi ihtiyaçları için kullandıkları elektrik bedeli gayrisafi iş hasılatına dahil edilmez. Harcın tahakkuku kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içerisinde verilen bildirim üzerine yapılır ve mayıs ayı içerisinde ödenir. Mükellefe ayrıca tebliğ yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeneratör satış işlemi mal teslimi niteliğinde olduğundan ve yürürlükte olan KDV Genel Uygulama Tebliği'nde tevkifata tabi işlemler arasında sayılmadığından KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Fazla veya yersiz olarak tevkif edilerek ödenen KDV nin iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızın ihracat teslimlerinden doğan nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş KDV iade alacaklarının, kendi borcunuz olmaması kaydıyla 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (I/1.1.4) bölümünde yer alan açıklamalar çerçevesinde nakden iadesi amacıyla veya üçüncü kişilerin (mal ya da hizmet satın alınan kişilerin) vergi ve SSK borçlarına mahsubu amacıyla temliki mümkün bulunmaktadır. Mahsup talepleri miktarına bakılmaksızın inceleme raporu ve teminat aranılmadan yerine getirilecek, ancak üçüncü kişilere temliki halinde bu talebinin yazılı şekilde yapılması ve yazıda alacağın açık bir şekilde kime temlik edildiğinin belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kiralama işinden dolayı 426 Sıra No.lu Genel Tebliğ kapsamına giren mükellef, tahsilatlarda kullandığı seyyar EFT-POS cihazlarının yerine, belirtilen süreler içerisinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde bağlı bulunduğu vergi dairesine müracaat ederek cihazlarını kayıt ettirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman inşaatı yatırımının satış hasılatı paylaşımı yöntemi ile liman işletmecisi olan firma ile birlikte işletilmesi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi uyarınca indirimli kurumlar vergisi desteğinden yararlanılması açısından engel teşkil etmemektedir. Yatırım Teşvik Belgesinde "Vergi İndirimi" satırına yer verilmiş olması halinde, yapılan liman inşaatı yatırımının işletilmesinden elde edilecek kazanca indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Ancak, söz konusu yatırımın 32/A maddesinin birinci fıkrası uyarınca indirimli kurumlar vergisi uygulamasından hariç tutulanlar kapsamında yer alması durumunda indirimli kurumlar vergisi desteğinden yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite bünyesindeki taşınmazların kantin-kafeterya, büfe, fotokopi odası, taksi durağı vb. amaçlarla kiracıların kullanımına bırakılması halinde, bu işlemler taşınmaza bağlı işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilerek KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV ye tabidir. Üniversitenin KDV mükellefiyeti bulunmaması halinde, bu işlem nedeniyle hesaplanacak KDV, kiracılar tarafından KDV beyannamesinde beyan edilip ödenecektir. Ancak, üniversite bünyesindeki taşınmazların ATM ünitesi veya baz istasyonu konulmak üzere kiraya verilmesi halinde, işletme hakkı kiralamasından bahsedilemeyeceğinden, taşınmaz kiralaması olarak değerlendirilen bu işlem KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul değerleme işini yapan kişilere ekspertiz faaliyetleri karşılığında yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin 5. bendi uyarınca ücret olarak kabul edilmesi ve ücretlerin vergilendirilmesine ilişkin hükümler çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Ücretin değişik adlar altında ödenmesi veya serbest meslek makbuzu düzenlenmesi onun mahiyetini değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul değerleme hizmetiyle ilgili aldığınız bedel ücret olarak kabul edildiğinden, bu işlem KDV Kanununun 1/1. maddesine göre KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim yabancı firmalardan alınan duman, toz, baca gazı ve atık ölçüm numunelerinin analizi hizmetleri serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Bu hizmetler karşılığında ilgili firmalara yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak hizmet veren yurtdışı firmasının mukim olduğu ülke ile Türkiye arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması mevcut ise, tevkifat yapılıp yapılmayacağı ilgili anlaşmalar çerçevesinde ayrı ayrı değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan temin edilen ve Türkiye'de faydalanılan analiz hizmetleri KDV Kanununun 1/1'inci maddesine göre KDV'ye tabidir. Bu işlemden doğan KDV mükellefiyet tesis edilmemiş olsa bile sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir. Beyan edilen KDV, KDV Kanununun 29 ila 34'üncü maddelerindeki hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlemden önce fatura düzenlenmesi ile vergiyi doğuran olay meydana gelmekte ancak iade hakkını doğuran işlem vukuu bulmamaktadır. Bu nedenle indirim konusu yapılamayan KDV'nin iadesinin, en erken malın fiilen teslim edildiği Ağustos-Eylül/2013 beyan döneminde ve Mart/2013 vergilendirme dönemi için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle talep edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterin başka noterliğe atanması nedeniyle Türkiye Noterler Birliği adına noterliği vekaleten yürütme durumu, noterlikte çalışan personel açısından işveren değişikliği olarak değerlendirilmemektedir. Söz konusu personelin Noterin başka noterliğe atandığı tarihe kadar elde ettikleri ücret gelirleri ile noterliği vekaleten yürütmeye başlanmasından sonra elde ettikleri ücret gelirlerinin toplamı aynı işverenden elde edilen ücretler olarak Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yer alan vergi tarifesinin oranları uygulanmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, üniversiteye eğitim amaçlı makine ve sistem ithalatı KDV Kanununun istisna hükümleri içerisinde değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, KDV Kanununun 1/2. maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pekmez, kuru üzüm, yaş üzüm, zeytin ve çözelti hazırlama hizmeti tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır. Öte yandan, damızlık fidan, çelik, aşı kalemi ve bağcılıkla ilgili broşür teslimlerinin ticari nitelik arz etmemesi koşuluyla Kanunun 17/1-a maddesi uyarınca istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt satış hasılatının hesaplanmasında, yurtiçi ya da yurt dışı satış hasılatlarının değil şirketinizin 2011 yılı gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren brüt satış hasılatının dikkate alınması gerekmektedir. Buna göre, şirketinizin gelir tablosunda yer alan toplam brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına alınacaksınız. 4760 sayılı ÖTV Kanunu'na ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa veya ithal edenlerden 2011 takvim yılında mal alan ve 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olan mükelleflerin satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın söz konusu şartları taşımanız halinde elektronik defter ve elektronik fatura kullanma zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Vergi Usul Kanunu hükümlerine uyma zorunlulukları bulunmaktadır. Serbest Bölgeler Kanununun 6. maddesi ile kullanıcıların tutmak zorunda oldukları defterler ve düzenleyecekleri belgelere ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine bağlı olmaksızın düzenleme yapma konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Fatura Uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin birbirlerinden aldıkları mallar ve sağladıkları hizmetler için elektronik fatura göndermeleri ve almaları zorunludur. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemesine devam edeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgeler Kanununun 6. maddesi ile kullanıcıların tutmak zorunda oldukları defterler ve düzenleyecekleri belgelere ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine bağlı olmaksızın düzenleme yapma konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bu husus Maliye Bakanlığınca ayrıca değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura uygulamasından yararlanan mükelleflerin birbirlerine yapmış oldukları mal teslimi veya hizmet ifaları için elektronik fatura düzenleme zorunludur. Fatura gönderme ve alma işlemleri sistemde gerçekleşir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defterlerini elektronik defter biçiminde tutmaya başlayanlar, söz konusu defterlerini kağıt ortamında tutumazlar. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Vergi Usul Kanunu hükümlerine uyma zorunlulukları bulunmaktadır. Serbest Bölgeler Kanununun 6. maddesi ile Maliye Bakanlığına defterler ve belgelere ilişkin düzenleme yapma konusunda yetki verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketinin bünyesinde yeni kurulacak emeklilik yatırım fonlarının, beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri göndermek için gerekli şartları taşımaması durumunda, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları ile aralarında 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumuna uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir. Bağımlı statüde çalışan serbest muhasebeci mali müşavirler yalnızca bir gerçek ya da tüzel kişiye ait beyannameleri imzalayabilmelerine ve birden fazla gerçek ya da tüzel kişiye ait beyannamelerini imzalayamayacaklarına göre, şirketiniz bünyesinde bağımlı olarak çalışan meslek mensubu bulunması gerekçesiyle yeni kurulacak emeklilik yatırım fonuna beyannamelerinin elektronik ortamda gönderilmesi için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkif edilen KDV, vergi sorumulusu kurumun 2 No.lu KDV beyannamesi ile yetki alanı içerisinde bulunulan vergi dairesine beyan edilip kanuni süresi içerisinde ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC nin 84.29 GTİP numarası kapsamındaki iş makinelerinin 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi, bayilerce %18 KDV oranına tabi olarak satın alınan ancak daha sonra firmanıza iade edilen iş makinelerin, bayiler tarafından satışı yapılmaksızın, ticaret odasına kaydettirilmeksizin, çalışma saati liman işlemlerindeki hareketler, stokta yer değiştirme ve bazı test aşamaları hariç ilerlememiş olacak şekilde iade edilmesi ve yapılan testin makinenin yeni olma vasfını kaybettirmemesi şartıyla, 2007/13033 sayılı Kararnameye ekli (I) sayılı listenin 17 nci sırası uyarınca %1 oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2014 yılında bir kurumla yeminli mali müşavirliğinizce süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunması halinde söz konusu kurumun 2013 yılına ait İndirimli Orana tabi işlemlerden doğan KDV'nin miktarına bakılmaksızın iadesi için 2014 yılında (Ocak-Kasım/2014 ayları arası herhangi bir dönemde indirimli oran KDV'si için iade talep edilmek şartıyla) Yeminli Mali Müşavirliğinizce KDV İade Raporu düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, indirimli orana tabi işlemler gibi bazı iadelerde iadelerin talep edilebileceği dönemin geçip geçmediği hususunun göz önünde bulundurulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalli sanatçı ünvanı alan kişinin halk müziği kültürünün tanıtımı ve yaygınlaştırılması amacıyla kurs vermek üzere işyeri açması, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde belirtilen müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr ve mucitlerin eserlerini satması yoluyla elde edilen gelirler için öngörülen vergi muafiyetinin kapsamında değildir. Ancak, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak işverene bağlı olmaksızın kursiyer öğrencilere kurs verilmesi serbest meslek faaliyeti kapsamında olup, elde edilen kazanç serbest meslek kazanç defteri tutularak ve Vergi Usul Kanununun 236. maddesi uyarınca iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenerek vergilendirilmesi gerekir. Ancak öğretmen istihdam edilerek kurs verilmesi halinde ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para yüklemesi yapılan manyetik kartların müşterilere teslim edilmesi durumunda mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından fatura düzenlenmeyecek ve bu tutarlar avans olarak değerlendirilecektir. Nihai tüketicilerin kart kullanarak mal veya hizmet satın alması halinde nihai tüketici adına fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi gerekmektedir. Kurumsal müşterilere teslim edilen manyetik kartların nihai kullanıcılara teslimi sonrasında kullanılması halinde, fatura manyetik kartın teslim edildiği gelir veya kurumlar vergisi mükellefi adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para yüklemesi yapılan manyetik kartların müşterilere teslim edilmesi durumunda mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından fatura düzenlenmeyecektir. Nihai tüketicilerin kart kullanarak mal veya hizmet satın alması halinde nihai tüketici adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kurumsal müşterilere teslim edilen kartların nihai kullanıcılar tarafından kullanılması sonrasında, fatura manyetik kartın teslim edildiği gelir mükellefi adına düzenlenmesi ve bu tutarların gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para yüklemesi yapılan manyetik kartların müşterilere teslim edilmesi durumunda mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından fatura düzenlenmeyecek ve bu tutarlar avans olarak değerlendirilecektir. Nihai tüketicilerin kart kullanarak mal veya hizmet satın alması halinde düzenlenen fatura tutarları gelir olarak dikkate alınacaktır. Kurumsal müşterilere teslim edilen manyetik kartların nihai kullanıcılar tarafından kullanılması sonrasında, fatura söz konusu mükellefi adına düzenlenmesi ve bu tutarların kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı araçlar için ödenen ve banka dekontuna istinaden indirim konusu yapılan OGS kontör yükleme bedellerine ait KDV'nin, matrahında meydana gelen değişikliğin Kanunun 35 inci maddesi kapsamında düzeltilmesi gerekmektedir. Düzeltme işlemi, banka dekontu üzerinde yazan tutar üzerinden iç yüzde ile hesaplanan KDV'nin matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilmesi suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesinin hasar gören üstyapı nedeniyle tahsil ettiği zemin tahrip bedeli için KDV hesaplanmaması gerekmektedir. Zemin tahrip bedeli, ticari faaliyet kapsamında yapılmakla birlikte bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemekte olup, KDV nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taze ezilmemiş veya öğütülmemiş zencefil ve salamura edilmiş zencefil ile ezilmiş veya öğütülmüş zencefil, TGTC'nin 9 No.lu faslı kapsamında olduğundan, bu malın ithal veya tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar listesinde yer almadığı için: 1) Vakıf senedinde yer alan taşınmazların tescil işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c fıkrasına göre 78,25 TL harç aranır. 2) Vakıf resmi senedinde yer almayan taşınmazın bağış şeklinde devri durumunda, (4) sayılı tarifenin I/4 üncü maddesine göre kayıtlı değer üzerinden binde 68,31 oranında harç aranır. 3) İvaz karşılığında yapılması durumunda ise, (4) sayılı tarifenin I/20-a maddesi uyarınca gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanarak internet sitesi üzerinden katılımcılarla buluşarak senaryo, öykü ve roman yazma üzerine yaptığınız pratik çalışmalar ile hikaye, senaryo, öykü ve romanı olan kişilerin çalışmalarını düzeltme kapsamında yaptığınız danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet sitesi üzerinden ikinci kişilere ait senaryo, hikaye, öykü ve roman çalışmalarının satışına aracılık etmeniz halinde elde edeceğiniz gelir, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, bu faaliyetiniz aracılık işi kapsamında olması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabınıza, internet sitesi üzerinden katılımcılarla buluşarak senaryo, öykü ve roman yazma üzerine yaptığınız pratik çalışmalar ile hikaye, senaryo, öykü ve romanı olan kişilerin çalışmalarını düzeltme kapsamında yaptığınız danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet sitesi üzerinden ikinci kişilere ait senaryo, hikaye, öykü ve roman çalışmalarının satışına aracılık etmeniz halinde, bu faaliyetiniz neticesinde elde edeceğiniz gelir, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç kapsamında vergiye tabi tutulması gereken faaliyetin aracılık işi kapsamında olması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli kartların satışına ilişkin komisyonlar için hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ön ödemeli kartların kullanılan kısmının mal/hizmet ifasında bulunan kişi veya kuruluşlara ödenmesi ve kullanılmayan kısmının iade edilmesi durumlarında banka dekontu, ekstre gibi belgeler yeterli olup gider pusulası düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Kart kullanıcısı tarafından kartın herhangi bir sebeple kullanılmaması ve bedelin şirkette kaldığı durumlarda kart kullanıcısı adına fatura düzenlenebilir. Ön ödemeli kartlar için komisyon hariç tutarlar herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutarlar için belge düzenlenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli kartların satışına ilişkin alıcıdan alınan komisyonlar için hizmetin gerçekleştiği (alıcının komisyon dahil tutarı şirketinize havale yaptığı tarihte hizmet gerçekleşmiştir) tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde kartı alan kişi veya kuruluşlar adına şirketiniz tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden güvenli alışveriş imkânı sağlamak amacıyla geliştirilmiş olan ön ödemeli kartlar için kurumunuz veya bayileriniz tarafından tahsil edilen komisyon hariç tutarlar, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden (mal satışını yapan veya hizmet ifasında bulunan gerçek veya tüzel kişilere aktarılması ve bu aktarımın belgelendirilmesi şartıyla) bu tutarlar için ön ödemeli kartı alan gerçek veya tüzel kişiler adına vergi mevzuatına göre belge düzenlenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli kartların kullanılan kısmının, mal teslimi ya da hizmet ifasında bulunan kişi ya da kuruluşlara ödenmesi ile kartın kullanılmayan kısmının kullanıcılar tarafından tarafınıza iade edilmesi durumlarında, tevsik için bu ödemelere ilişkin banka dekontu, ekstre gibi belgeler yeterli olup, gider pusulası düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelini ön ödemeli kartlar kullanmak suretiyle ödemek isteyenlere mal teslimi ya da hizmet ifasında bulunan kişi ya da kuruluşlardan şirketinizce komisyon alınması durumunda ise hizmetin gerçekleşmesinden itibaren azami yedi gün içerisinde söz konusu kişi veya kuruluş adına şirketiniz tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek olarak kabul edilen odaların üyelerinden tahsil etmiş olduğu aidatlar ticari mahiyet arz etmediğinden, söz konusu aidatların, oda tarafından satın alınarak işletilen kepçe dolayısıyla oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taraflar özel hukuk kişileri olduğundan söz konusu sözleşme yap-işlet-devret kanunu kapsamı dışında genel hükümler çerçevesinde değerlendirilmelidir. Sözleşme kira sözleşmesinin tüm unsurlarını taşımaktadır. Nakit kira alınmayışı arsa bedelsiz kiraya verildiği anlamına gelmemekte; binanın 25 yıl sonunda devri bedelsiz olarak değerlendirilmemelidir. Bina mükellef kurum ile diğer şirket arasındaki sözleşmenin asli unsuru olup kira borcunu göstermektedir. İnşa edilen bina için yapılan harcamalar, inşaatın tamamlanmasını takiben belirlenen bir kâr marjı ile fatura edilmesi ve 25 yıllık kira karşılığı sayılmak suretiyle tahsil edilmeyen tutarın alacak olarak kayıtlara intikal ettirilmesi, yapım hizmeti nedeniyle oluşan kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Fatura edilen tutarın inşaat tamamlanmasını müteakip kalan kira süresine bölünerek ilgili yıllar itibarıyla kira gideri olarak safi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması, ancak transfer fiyatlandırması kurallarına uyumluluğun sağlanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV hakkında sonuç bölümü eksik olduğundan (metin kesilmiş olup 13. madde açıklamasında devam etmektedir), bu konu hakkında tam cevap verilememiştir. Ancak genel KDV ilkeleri gereğince bedelsiz devir edilen gayrimenkul ve yapılar hakkında KDV muhasebeleştirmesi yapılması gerekebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m²'yi aşmayan konutlar için %1 KDV oranı uygulanır. Ancak söz konusu gayrimenkullerin işyeri olarak satışı gerçekleştirilen taşınmazlar ise %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak olup, işyeri teslimleri nedeniyle yüklenilen KDV'nin Kanunun 29/2 nci maddesi kapsamında iadeye konu edilemeyeceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/e maddesi kapsamındaki istisnadan, gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmaları şartıyla, limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları, limanlar ve hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletmesi işlerini fiilen kendisi yapan veya yaptıran kurum, kuruluş ve işletmeler ile işletme hakkını yap-işlet-devret modeli çerçevesinde devralan firmalar faydalanabileceklerdir. Yap-işlet-devret projesi çerçevesinde devralan firma olarak şirket, bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından adına düzenlenecek istisna belgesine istinaden istisnadan yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanunun 12 nci maddesinde, yap-işlet-devret modeli çerçevesinde idare ile sermaye şirketi veya yabancı şirketin yapacağı bütün iş ve işlemlerin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre alınan damga vergisinden muaf olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3996 sayılı Kanunun 12 nci maddesinde, yap-işlet-devret modeli çerçevesinde idare ile sermaye şirketi veya yabancı şirketin yapacağı bütün iş ve işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanunu uyarınca alınan harçlardan muaf olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı gereçince taşınmazın eski maliki adına yapılacak tapu tescil işleminde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Bu fıkraya göre (a) fıkrası dışında kalan her nevi cins ve kayıt tashihinde her bir işlem için 78,25 TL harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü dahil 17 kişi taşıma kapasiteli araç ÖTV uygulamasında midibüs olarak değerlendirilmekte olup, bu aracın ilk iktisabı %4 oranında ÖTV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taş baskı ve guaj boya ile çeşitli tekstil malzemeleri üzerine yapılan resimlerin galeri ve sergilerde satılması, Gelir Vergisi Kanunu 9. maddesinde yer alan vergiden muaf esnaf kapsamına girmedikleri için gelir vergisi istisnasından faydalanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunun 9. maddesinde yer alan 'Vergiden Muaf Esnaf' hükmü kapsamında, motorlu nakil vasıtaları kullanmamak şartı ile gezici olarak veya bir iş yeri açmaksızın perakende ticaret ile iştigal edenlerin gelir vergisinden muaf tutulabileceği düzenlenmiştir. Ancak sabit iş yerlerinin önünde sergi açmak suretiyle satış yapılan ürünler bu muafiyetin kapsamı dışında tutulmuştur. Galerilerde ve açılan sergilerde ürün satışı yapılması durumunda, ilgili kişi bu muafiyetin kapsamı dışında kalmakta ve gelir vergisine tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtibat bürosundan elde edilen ücret, Gelir Vergisi Kanunu 23/14 maddesinde yer alan istisnanın tüm şartlarını taşıyarak gelir vergisinden müstesna ise, Türkiye'de kurulu şirketten elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirileceğinden yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir. İrtibat bürosundan elde edilen ücretin istisnaya ilişkin tüm şartları taşımaması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmekte olup, Türkiye'deki işvereninizden aldığınız tevkifata tabi ücret geliriniz 86/1-b maddesi kapsamında vereceğiniz yıllık beyannameye maddede belirlenen haddi aşmaması halinde dahil edilmeyecektir; belirlenen haddi aşması halinde ise söz konusu ücret gelirinizin beyannameye dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosundan elde edilen ücret geliri, Gelir Vergisi Kanununun 23/14. maddesi istisnaına ilişkin tüm şartları (dar mükellef olması, Türkiye'de kazanç elde etmemesi, döviz olarak ödeme, yurtdış kazançlarından karşılanması, gider kaydedilmemesi) taşıması halinde istisna olup beyanname verilmeyecektir. Türkiye'de kurulu şirketten alınan ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret ise tek işverenden alınan ücret sayılıp beyanname verilmeyecektir. Ancak irtibat bürosundan alınan ücret istisnaya ilişkin tüm şartları taşımaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 95/1. maddesi gereğince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris tarafından veraset yoluyla tarafınıza intikal eden taşınmazın tescili işleminden harç alınmayacaktır. Söz konusu taşınmaz üzerinde Kat Mülkiyeti Kanunu hükümleri uyarınca arsa maliki veya arsanın ortak maliki sıfatıyla tesis edilecek kat irtifakı işlemleri sırasında da tapu harcı ödenmeyecektir. Ancak, Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi ve Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi ne istinaden Tapu Sicil Müdürlüğünde kurulan kat irtifakı uyarınca adınıza tescil edilen bağımsız bölümlerin gerek kooperatife ve gerekse kooperatifçe veya tarafınızca bir başkasına satışı ile ilgili devir işlemlerinde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca binde 20 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris ile müteahhit kooperatif arasında imzalanan satış vaadi ve kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında tarafınıza veraset yoluyla intikal eden ve fiilen kullanımınıza bırakılmak veya tapuda tescil edilmek suretiyle sahip olduğunuz kendinize ait gayrimenkullerin ivazsız iktisap edilmesi nedeniyle, bu gayrimenkullerin satışından elde edilen kazancın değer artışı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak söz konusu gayrimenkullerin satışının ticari bir organizasyon içinde yürütülmesi veya bu tür organizasyon içinde yürütülmemekle beraber aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda ise yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi kapsamında ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilmekte iken kendi isteğiyle gerçek usulde vergilendirilmeye başlayan mükellef, 2 yıl geçmedikçe tekrar basit usule dönemez. Ancak gerçek usulde vergilendirildiği dönem ve takip eden dönemde elde ettiği alış, satış ve/veya hasılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanunun 48. maddesindeki ilgili yıl hadlerinin altında olması ve diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla, 2 yıl sonrasında (01.01.2016 tarihinden itibaren) basit usule dönebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulden kendi isteğiyle gerçek usule geçen mükelleflerin 2 yıl geçmedikçe tekrar basit usule dönmeleri mümkün bulunmamaktadır. Ancak, gerçek usulde vergilendirilmekte olduğunuz 2014 döneminde ve takip eden dönemde elde ettiğiniz alış, satış ve/veya hasılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanunun 48. maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması ve diğer şartları da topluca taşımanız kaydıyla, 01.01.2016 tarihinden itibaren basit usule dönmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yönetim kurulu üyelerine yapılan huzur hakkı ödemelerinin ücret olarak vergilendirilmesi dolayısıyla, bu kişilerin muhtasar beyanname verilmesi açısından hizmet erbabı hesabında dikkate alınması gerekmektedir. Huzur hakkı ödemeleri yapıldığında bu kişiler ile birlikte çalışan hizmet erbabı sayısı 10 kişinin üstüne çıkması halinde bu döneme ait muhtasar beyannamenin ertesi ayın 23 üncü günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin yönetim kurulu üyelerine yapılan huzur hakkı ödemeleri ücret olarak vergilendirilmesi dolayısıyla, bu kişiler muhtasar beyanname verilmesi açısından hizmet erbabı hesabında dikkate alınmalıdır. Üçer aylık muhtasar beyanname verme imkanından yararlanabilmek için aynı anda çalışan hizmet erbabı sayısı 10 ve daha az olması gerekir. Huzur hakkı ödemesi yapılan kişiler ile birlikte çalışan hizmet erbabı sayısı 10 kişiyi aştığında, muhtasar beyannamenin aylık olarak ertesi ayın 23 üncü günü akşamına kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobilya ticaretinin yanısıra perakende tekstil satışlarınızın da olması sebebiyle 426 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamına girdiğinizden, kullanmakta olduğunuz seyyar POS'lara istinaden 01.10.2013 tarihinden itibaren EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, çöp ve katı atıkları toplaması, taşıması, ayrıştırması, ortadan kaldırması ve toplanan katı atık ve çöplerin dönüşümü ile yeniden ekonomiye kazandırılması amacıyla yapmış olduğu hizmetler karşılığında bir bedel alması halinde, Birliğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, söz konusu iktisadi işletme nezdinde Birlikten ayrı olarak kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe bağlı iktisadi işletme oluşması nedeniyle Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun olarak defter tutma ve belge düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe bağlı oluşan iktisadi işletmeye kurumlar vergisi ile katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerektiğinden, söz konusu iktisadi işletmenin aktif ve net satışlarının belirlenen hadlerin altında kalması halinde, düzenleyeceği beyannamelerin 4 sıra no.lu Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce İmzalanması Hakkında Genel Tebliğ kapsamında serbest muhasebeci veya mali müşavir tarafından imzalanması mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek statüsüne sahip bir dernek olmanız kaydıyla, derneğinize bedelsiz olarak yapılacak kimlik kartı basımı ve teslimi KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak bedeli mukabilinde (ücret karşılığında) yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifalarına KDV istisnası uygulanmayıp, genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahkim Kurulu Kararına istinaden ödenen tazminat tutarının, Türkiye'de yetkili mahkeme tarafından tenfiz kararı verilmesi gerekmektedir. Tenfiz kararı olmaksızın Tahkim Kurulu Kararına istinaden düzenlenen uzlaşma sözleşmesine göre ödenen tazminat tutarının, Gelir Vergisi Kanunun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından yapılacak tespit neticesinde ömrünü tamamlamış lastiklerin bertaraf edilmesi suretiyle kimyasallarına ayrıştırılarak elde edilen malların G.T.İ.P. numarası itibariyle ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alması halinde söz konusu mallar ÖTV'ye tabi olacağından imalatçı sıfatıyla ÖTV mükellefiyetinin tesis ettirilerek ÖTV'ye ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda niteliğinde olmayan piroliz yağı (aromatik yağ), karbon siyahı (karbon karası) ve granül teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması; hurda çelik tel ve kort bezi teslimlerinin ise Kanunun 17/4-g maddesine göre KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Ekonomik ömrünü tamamlamış lastiklerin kimyasallarına ayrıştırılmak suretiyle elde edilen doğalgazın, satışa konu edilmeden fabrikanızda jeneratörlerde yakılarak tüketilmesi, teslim mahiyetinde olmadığından KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firmaya yapılan mal satışları nedeniyle elde edilen kazancın, tahakkuk esası gereği fiili ihraç tarihi itibariyle kurum kazancına eklenmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Değersiz alacak olarak nitelendirilmesi için, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmadığının tevsik edilmesi gerekmektedir. Alacağın tahsil güçlüğünün objektif ve inandırıcı belgelerle ortaya konması ve ciddi olarak takip edildiğine ilişkin çabaların kazai bir hüküm veya kanaat verici bir vesika ile tevsiki şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29/1-a maddesi hükmü gereğince, mükelleflerin faaliyetlerine yönelik kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri hükme bağlanmıştır. Bu çerçevede, oto bakım servis hizmetlerine yönelik tedarikçi tarafından düzenlenen faturada hesaplanan KDV'nin mükellef tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünün (a) ve (b) ayrımında yer almayan 2. Ordu Lojman Üst Yönetimine verilecek temizlik hizmetleri tevkifata tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yapılan taşımacılık hizmetlerinde KDV iadesinde kara taşımacılığında tevsik edici belge olarak özet beyan veya özet beyan verilmeksizin özet beyana dayanak teşkil eden belgelerden olan kara manifestosu, tır karnesi veya yük senedi (CMR), transit taşımacılıkta da transit rejimine tabi tutulan eşyaya ilişkin beyanname bilgileri doğrultusunda transit refakat belgesinin ibraz edilmesi gerekmektedir. Uluslararası taşımacılığa konu olan malın ihracatına ilişkin gümrük beyannamesinin iade talebinde tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükbaş hayvanların kesiminden sonra hayvandan takım halinde çıkarılan ciğer, yürek, böbrek, dalak, pöçün toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak işkembe, şirden, bağırsaklar ve mesaneler TGTC'nin 0504.00 tarife alt pozisyonu kapsamında olup, bunların ithali ile toptan ve perakende teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenecek gecikme faizi, icra inkar tazminatı, yargı harcı ve diğer dava masraflarının işle ilgili olması, ilama bağlı bulunması ve kurumun kendisinin, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından doğmamış bulunması şartıyla, fiilen ödendiği tarihler itibariyle kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde en az iki tam yıl süreyle tutulan ve iştirak hissesi kapsamında bulunan adi ortaklık payının tamamının Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu adi ortaklık paylarının kısım kısım (kısmi) devrinin, söz konusu madde hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamındaki inşaat projelerinde: (1) Net alanı 150 m²'nin altında bulunan konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanır. (2) Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında %18 oranında KDV uygulanır. (3) İnşaat süresince yapılan malzeme teslimlerinde ve taşeron firmalar tarafından kesilecek hak ediş faturalarında KDV Kanunu açısından tam veya kısmi istisna söz konusu olmayıp, bu malzeme ve hizmetlerin ait olduğu oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesafeli sözleşmeler düzenlemek suretiyle yapılan satışlarda iade durumunda, müşterinin faturayı kaybettiği durumlarda kargo şirketinin tuttuğu kayıtlar ile düzenlediği taşıma irsaliyesinin bir örneği ile birlikte ürünü geri taşıma hizmeti belgeleri kabul edilebilir. Zarar gören mallar Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi doğrultusunda emsal bedeli üzerinden değerlenmelidir. Emsal bedeli takdir komisyonunca takdir esasına göre belirlenmelidir. Zarar gören malların maliyet bedeli ile takdir edilecek emsal bedeli arasındaki tutarın stok maliyetlerinden indirilerek gider yazılması mümkündür. Emsal bedelinin sıfır olarak tespit edilmesi ve imhasına karar verilmesi durumunda, vergi dairesi temsilcisinin bulunacağı komisyon huzurunda tutanakla tespit edilerek imha edilmesi ve tutanaklar ibraz edilmek şartıyla stok maliyetleri gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zarar gören malların maliyet bedeli ile takdir komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli arasındaki tutarın stok maliyetlerinden indirilerek safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Emsal bedelinin sıfır olarak tespit edilmesi ve imhasına karar verilmesi durumunda, vergi dairesi temsilcisinin bulunacağı komisyon huzurunda tutanakla tespit edilerek imha edilmesi ve tutanaklar ibraz edilmek şartıyla stok maliyetleri safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlar arasında yer almayan işletme tarafından verilen mikro kredilere ilişkin sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna değildir. Söz konusu sözleşme ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden mükellef adına yapılacak tescil işleminde, Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I/6-b fıkrası gereği binde 11,38 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu defa iktisap edilen 1/8 hisse ile 1/6 hisse arasındaki farka tekabül eden pay üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağ alt ekstremitedeki engellik haline uygun özel tertibat yaptırılması ve 21 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgelerle ilgili vergi dairesine müracaat edilmesi şartıyla, söz konusu taşıtın özürlü taşıtı olarak adınıza kayıt ve tescil edildiği tarih itibariyle motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması (Türk-Alman) kapsamında, söz konusu kişi Almanya'da ikamet ettiğinden Almanya mukimi kabul edilmektedir. Bağımlı Kişisel Faaliyetler maddesine göre, mukimin bir hizmet dolayısıyla elde ettiği maaş, ücret ve diğer benzeri gelirler, bu hizmet diğer Akit Devlette (Türkiye'de) ifa edilirse, buradan elde edilen söz konusu gelir Türkiye'de vergilendirilebilir. Kişi Türkiye'de 183 günden fazla çalıştığı için, Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koreografi çalışmasına ilişkin senaryoların yazılması halinde, bu senaryoların 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından tevsik edilmesi nedeniyle söz konusu çalışmaların icrasına ilişkin olarak elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanılması mümkündür. Bu kapsamdaki kazançlara ilişkin gelir vergisi tevkifatı yapılacak ve yıllık beyannamede bu kazançlar dâhil edilmeyecektir. Ancak istisna kapsamındaki eserler Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim dışındakilere de satılması halinde Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236'ncı maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık şeklindeki faaliyetinizi 31/05/2013 tarihinde terk edip, 01/07/2013 tarihinde yeniden gerçek usulde mükellefiyet kaydınızın yapılması nedeniyle, işe başladığınız kıst dönemde (01/07/2013 - 31/12/2013) ve takip eden dönemde elde ettiğiniz alış, satış ve/veya hâsılat tutarlarınızın, Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması ve diğer şartları da topluca taşımanız kaydıyla, 01.01.2015 tarihinden itibaren basit usule geçmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama dönemi aralık ayı içerisinde başlayan ve bir sonraki hesap dönemine sarkan iktisadi kıymetlere ilişkin kiralamalarında, giderin dönem sonu itibarıyla miktar ve mahiyet olarak kesinleşmiş olması ve dönemsellik ilkesi gereğince, faturası ocak ayında düzenlenmiş olsa dahi kira tutarının aralık ayına isabet eden kısmının ilgili olduğu hesap dönemine ait kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Malmüdürlüğü kayıtlarında terk ettiğinize dair herhangi bir bildirimde bulunmadığınız taahhüt ve nakliyecilik (şehir içi ve şehirlerarası) faaliyetleriniz Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesi kapsamında kalması ve Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin ihlal edilmesi nedeniyle basit usulde vergilendirilme şartlarını taşımamaktasınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla tarafınıza ve annenize intikal eden %50 hisseli dolmuş işletmeciliği faaliyetinde, diğer %50 ortak hisse sahiplerinden herhangi birisi gerçek usule göre gelir vergisine tabi olması halinde, söz konusu faaliyete ilişkin ticari kazancınız gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir. Ancak, 2013 yılında ve takip eden dönemde (2014 yılında) ortaklarınızla birlikte elde ettiğiniz alış satış ve hasılat tutarlarının Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan ilgili yıl hadlerinin altında olması ve basit usule geçişle ilgili diğer şartlarının da topluca taşınması kaydıyla 01/01/2015 tarihi itibariyle ortaklığınızın basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım satımı ticari bir organizasyon içinde yapıldığında alım satımın ticari faaliyetin bir unsuru sayılması gerekir. Muamelede çokluk olup olmadığına bakılmaktadır. Muamelede çokluk, gayrimenkullerin aynı takvim yılı içerisinde birden fazla defada veya takip eden birden fazla takvim yılında ard arda satılmasıdır. Gayrimenkullerin elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul tarafından verilen ve bedeli ayrı olarak tespit edilebilen yemek hizmetine ait ücretin, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesi uyarınca eğitim harcaması olarak yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresine ait gayrimenkulün kiralanması nedeniyle ödenecek kira bedelleri üzerinden vergi kesintisi (stopaj) yapılmayacaktır. Çünkü kiralama faaliyeti ticari faaliyeti gerektirecek hacim ve ehemmiyette bulunmadığından, İl Özel İdaresi bünyesinde bu kiralama faaliyeti nedeniyle bir iktisadi işletme oluşmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin bünyesindeki taşınmazın restaurant veya kafeterya olarak işletilmek üzere kiraya verilmesi, işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilecek ve KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu işlem nedeniyle hesaplanan KDV; İl Özel İdaresinin KDV mükellefiyetinin bulunması halinde İdare tarafından mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV Beyannamesi ile, KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan İl Özel İdaresi için tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter çeşidi, defteri tasdik eden noterin T.C. kimlik numarası, noter yevmiye numarası, defter tasdik tarihi gibi bilgilerin internet vergi dairesine girilebilmesi için sistemde kayıtlı olan Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesinin iptal edilerek tekrar düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu bilgilerin girişinin internet vergi dairesinden, bu bilgilerin alınmasına yönelik olarak oluşturulan ayrı menüden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter çeşidi, defteri tasdik eden noterin T.C. kimlik numarası, noter yevmiye numarası, defter tasdik tarihi gibi bilgilerin internet vergi dairesine girilebilmesi için sistemde kayıtlı olan Elektronik Beyanname Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesinin iptal edilerek tekrar düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Söz konusu bilgilerin girişinin internet vergi dairesinden, bu bilgilerin alınmasına yönelik olarak oluşturulan ayrı menüden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınır ve taşınmazlar ile hakların Türkiye'de kiralanmasından elde edilen kazançlar dar mükellefiyet kapsamında gayrimenkul sermaye iradı niteliğindedir. Dar mükellef kurumların taşınır mal kiralanmasından elde edilen kazançları üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin (c) bendine göre kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Bu kesintinin oranı, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamındaki faaliyetlerden sağlanacak kazançlardan %1, diğerlerinden %20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV hususunda açık sonuç bulunmamakla birlikte, taşınır mal kiralanması işlemi KDV kapsamında bir hizmet işlemi olup, hizmetin Türkiye'de teslim edilmesi halinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu makinenin Türkiye'de kullanılması nedeniyle hizmetin Türkiye'de yer aldığı kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kooperatifi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4üncü maddesinin (K) bendinde belirtilen şartlara haiz olması ve faaliyetleri sırasında bu şartlara fiilen uyulması durumunda kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Bu muafiyetten yararlandığı hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak muafiyet şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ihlal edilen dönemden itibaren yeniden Ba-Bs verme yükümlülüğü başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım kooperatifi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (K) bendinde belirtilen şartlara haiz olması ve faaliyetleri sırasında bu şartlara fiilen uyulması durumunda kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Bu muafiyetten yararlandığı hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak muafiyet şartlarının ihlal edilmesi durumunda, ihlal edilen dönemden itibaren yeniden Ba-Bs verme yükümlülüğü başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme imkânsızlığı nedeniyle üyelikten ayrılan ortakların hissesine tekabül eden paylarının, yedek akçeler hariç olmak üzere ortağın ayrıldığı yıl bilançosuna göre hesaplanan değeri üzerinden kooperatif tarafından geçici olarak devralınması ile bu ortakların yerine kooperatife yeni alınacak ortaklardan enflasyondan kaynaklanan nedenlerden dolayı eski ortakların ödediği meblağın üzerinde alınan fark bedellerinin, kooperatif amaçlarının gerçekleştirilmesi için kullanılması şartıyla, bu işlemler kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir. Ancak, kooperatifin konut inşaatlarını tamamlaması neticesinde konutların ferdileştirme yapılmak suretiyle teslim edilmesinden sonra ayrılan ortakların hissesine isabet eden konutların yeni üye kaydı yapılarak devredilmesi halinde; bu devir işlemi üçüncü kişilere yapılmış bir satış olarak değerlendirilecek ve muafiyet şartlarından 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiş olacağından, kooperatifin muafiyet şartının ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından haberleşmeyle ilgili cihazların teslimleriyle bağlantılı olarak yurtdışında yapılan montaj ve onarım işleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde belirtilen işler kapsamında olmadığından, bu işlerden elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından ganyan makinesinden elde edilen ancak şirket ortağı adına yapılan komisyon ödemelerinin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu komisyon ödemeleri kurum kazancına dahil edileceğinden, şirket ortağı adına yapılan vergi kesintisinin de beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu %2'lik kısmın ödenmesi, gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamında %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabidir. Ancak, Türkiye-İsviçre Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12'nci maddesi gereğince, gayrimaddi hak bedelleri, ödeneceği devlette (İsviçre'de) vergilendirilecektir. Bu çerçevede, kesintinin uygulanması hukuki zorunluluk olmakla birlikte, Anlaşma hükümleri uyarınca İsviçre'deki mukimin vergi yükümlülüğü doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sporcuların Türkiye'deki bir kulüpte oynatılabilmesi hakkının devri karşılığı olarak sporcunun eski kulübüne ödenen bonservis bedelleri gayrimaddi hak satışı bedeli olarak değerlendirilir. Dar mükellef kurumlara nakden veya hesaben yapılan bu ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılır ve takip eden ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile beyan edilir. Ülke arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunması ve Anlaşmada daha düşük bir oran belirlenmesi durumunda bu oran dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işlemi sonucu örtülü sermaye tutarının tayininde, nezdinde birleşilen ve hükmi şahsiyeti devam eden şirketinizin hesap dönemi başındaki bilançosunda yer alan öz sermayesinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Bilgisayar programlarının üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde, yurtdışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. - Özel olarak hazırlatılan veya üzerinde özel değişikliklerin yapıldığı bilgisayar programlarının bedeli üzerinden serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. - Copyright kapsamında bilgisayar programının haklarının satın alınması halinde, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. - Yurtdışı mukim firmanın programa ilişkin bakım, onarım, destek ve eğitim hizmetleri serbest meslek kazancı niteliğinde olup, bu ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun Geçici 80. maddesi kapsamında, yatırım teşvik belgesi kapsamına dahil olan ve teşvik kapsamındaki yatırımda fiilen istihdam edilen personelin ücretleri için, asgari ücretin brüt tutarına tekabül eden kısmı üzerinden hesaplanan gelir vergisi, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan tarihten itibaren 10 yıl süreyle muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden terkin edilir. Terkin hesabında öncelikle 32. maddedeki asgari geçim indirimi dikkate alınır. Teşvikten yararlanabilmek için işçilerin söz konusu işyerinde fiilen çalışması ve diğer şartları taşıması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından karşılanan ve Vakıf Üniversitesine fatura edilen balıkçı gemisinin eğitim hizmetlerinde kullanılmak üzere teslimi, KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek ve genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV uygulaması bakımından işlem bedelinin ödenip ödenmediği ya da kim tarafından ödendiği vergilendirmeye tesir etmeyeceğinden, bedeli mukabilinde yapılacak gemi tesliminin KDV'den istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden açık bir sonuç yer almamaktadır. Metin KDV bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak niteliğini haiz gösterilerin kullanımı karşılığında Almanya mukimi şirket tarafından Türkiye mukimi şirkete yapılan ödemeler üzerinden Almanya'nın %10'u aşmayan bir oranda vergi alma hakkı bulunmaktadır. Türkiye mukimi şirket tarafından elde edilen bu gelirler kurumlar vergisine tabi olup, yurt dışında ödenen vergiler 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 33 üncü maddesi uyarınca mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat taahhüt işleri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli listelerde yer almadığından, arsa sahiplerine verilecek inşaat taahhüt hizmetinde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim yapım şirketleri tarafından Türkiye'de çekimleri gerçekleştirilen film ve reklamlar yalnızca yabancı ülke televizyonlarında yayınlanacak olsa dahi söz konusu film ve reklam çekimlerine yönelik olarak Türkiye'de verilen aracılık, teknik, lojistik ve benzeri hizmetlerden yurt dışında mukim yapım şirketleri Türkiye'de faydalandığından bu hizmetlerin hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bunun yerine, yabancı yapımcılar 5224 sayılı Sinema Filmlerinin Değerlendirilmesi ve Sınıflandırılması ile Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından onaylanan sinematografik eserlerin yapımına ilişkin çekim izin süresi içinde satın aldıkları mal ve hizmetler için KDV iadesinden yararlanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama Birliğinin ihale yoluyla arsa satış işlemi, KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan kurumlar, belediyeler ve il özel idareleri kapsamına gelmediğinden, Kanunun 1/3-d maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Radyoloji ruhsatının devrine ilişkin kesilecek faturada belirtilen bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan teslim ve hizmetlerde %18 KDV oranı uygulanacağından, kuruluşunuz tarafından radyoloji ruhsatının devrine ilişkin kesilecek faturada belirtilen bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bebek taşıma kangurusunun pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış olanlarının ithal veya teslimlerinin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 4 üncü sırada sayılan maddelerden imal edilmemiş olması halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
STH kapsamında elektronik haberleşme hizmeti sunmak üzere Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilen şirketin düzenledikleri faturalarda %15 oranında ÖİV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, alt yapı hizmeti aldığı şirketin de ÖİV mükellefi olması nedeniyle adına düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplanması gerekmekte olup, şirketçe bu faturalarda gösterilen ÖİV tutarlarının indirim konusu yapılabileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tadilat sonrası zırhlı banka aracının tarife pozisyonunun 87.04 olması durumunda, zırhlı banka aracının ilk iktisabındaki matrah (tadilat masrafları dahil emsal bedel) esas alınarak değişiklik uyarınca adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde dönüştürülen araç için geçerli olan oran üzerinden hesaplanacak ÖTV tutarının bu tarihte alınması gerekmektedir. Tadilat sonrası zırhlı banka aracının tarife pozisyonunun 87.05 olması durumunda ise, ÖTV Kanununun (15/2-b) maddesinde söz konusu tarife pozisyonuna yer verilmemiş olduğundan, yapılan tadilat işlemi sonrasında dönüştürülen araç için ayrıca ÖTV tarhiyatına gerek bulunmamaktadır. Aracın hangi tarife pozisyonuna alınacağının belirlenmesi konusunda tek yetkili kurum Gümrük ve Ticaret Bakanlığı olup, G.T.İ.P. tespitine yönelik olarak Bağlayıcı Tarife Bilgisi veya Tarife Bilgisi talebi Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerine yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelerin mal ve hizmet alımları nedeniyle düzenlediği ödeme belgelerine ilişkin damga vergisinin makbuz mukabili ödenmesi mümkün bulunmayıp, söz konusu verginin resmi daireler tarafından ödeme yapılması sırasında istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta Bilgi ve Gözetim Merkezinin üçüncü kişilerle düzenleyeceği yazılım ve donanım alımına ilişkin sözleşmelerin 5362 sayılı Kanunun 65 inci maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira meslek kuruluşlarının iktisap ettikleri gayrimenkuller ve görevleri dolayısıyla elde ettikleri gelirler istisna kapsamında olup, meslek kuruluşlarının taraf olduğu kağıtlara ilişkin herhangi bir muafiyet ya da istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Navlun Sözleşmesi başlıklı kağıda, sözleşme konusu navlun bedellerinin yurda getirilmesi ve Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinde yazılı tutarı geçmemek ve belgenin geçerlilik süresinde düzenlenmiş olması kaydıyla, damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabidir. 222 sayılı Kanunun 66. maddesi gayrimenkul devir ve iktisaplarına ilişkin olduğundan, inşaat sözleşmesinin bu istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Sözleşme, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrasına hükmüne göre beher imza için harca tabidir. 222 sayılı Kanunun 66. maddesi gayrimenkul devir ve iktisaplarına ilişkin olduğundan, inşaat sözleşmesinin bu istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket veya ortaklık şeklinde teşkilatlanan tabiplerin (diş hekimleri dahil) Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakıldıklarından yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti yalnızca birinci ve ikinci sınıf tacirlere getirildiğinden, Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesine göre serbest meslek erbabı sayılan diş hekimlerinin, muayenehanelerinde serbest meslek makbuzu düzenlemeleri gerektiğinden yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca söz konusu hizmetin yerine getirilmesine yönelik olarak yüklenilen özel iletişim vergisinin, Özel İletişim Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen açıklamalar çerçevesinde bu vergiye ait beyannamede indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bunun için hizmetin doğrudan özel iletişim vergisi mükelleflerinden satın alınması, hizmet faturasında özel iletişim vergisinin ayrıca gösterilmesi, faturanın işletme adına düzenlenmesi ve takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamındaki devir ve bölünme işlemleri dolayısıyla birleşilen kuruma yapılan GSM hat devirlerinde özel iletişim vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Ancak, devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında gerçekleşmemesi durumunda, GSM hat devirlerinin devralan bakımından ilk defa yapılan mobil telefon aboneliği kapsamında değerlendirilerek özel iletişim vergisine tabi olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ordu Üniversitesi Eğitim ve Araştırma Hastanesi kantin ve kafeteryasının kiralanması işlemi nedeniyle ödediğiniz kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığına bağlı Ordu Üniversitesi Eğitim ve Araştırma Hastanesi kantin ve kafeteryasının kiralanması işlemi KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV den istisna olup, kira bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Birliği organlarıyla akdedilen ve usulüne göre yürürlüğe konulan anlaşmalar çerçevesinde proje karşılığı sağlanan hibelerle finanse edilen 18.04.2013 tarihinden sonra serbest meslek faaliyetini icra edenlere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, IPA Anlaşması kapsamında olmayan ödemeler üzerinden 94. madde gereğince tevkifat yapılması ve söz konusu tevkifatın bağlı bulunulan vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/20.. tarihine kadar altın alım-satımı işinin yanı sıra cep telefonu, kontör vb. nitelikte olmayan alım-satım işi ile iştigal etmesinden dolayı 20.. ve önceki dönemler için enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak 01/01/20.. tarihinden itibaren sadece kuyumculuk işi (altın alım-satımı) ile iştigal etmesi halinde, VUK mükerrer 298. maddenin A/9 fıkrasına göre, maddenin 1. fıkrasında yer alan şartlara bakılmaksızın 20.. yılı hesap döneminin başından başlamak üzere her geçici vergi dönemi ve hesap dönemi sonu itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bulunmaktadır. Sadece ticari emtia değil, tüm parasal olmayan kıymetler enflasyon düzeltmesine tabi tutulmalı, bu kıymetlerin düzeltmeye esas değerlerinin düzeltme katsayısıyla çarpılması suretiyle yeni değerleri belirlenmeli, enflasyon düzeltmesi hesabının bakiyesi geçmiş yıl kar/zarar hesabına aktarılmalı, bu şekilde belirlenen geçmiş yıl kârı vergiye tâbi tutulmamalı ve geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsveç mukimi firmadan alınan fizibilite hizmeti bedelleri üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılmaz. Çünkü Türkiye ile İsveç arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. maddesine göre, bir Akit Devlet mukiminin serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde ettiği gelir, bu faaliyetler diğer Akit Devlette icra edilmedikçe, yalnız ilk bahsedilen Devlette vergilendirilir. İsveç mukimi firmanın Ruanda'da yaptığı fizibilite hizmeti Türkiye'de icra edilmediğinden, bu gelir İsveç'te vergilendirilecek olup Türkiye'de kesinti yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi kooperatifin vergileme yönünden Anlaşmanın 3. maddesinin 1/e fıkrasında tanımlanan şirket olarak muamele görüp, Anlaşmanın 23. maddesinin 1/a fıkrasının şartları sağlanması durumunda (Hollanda'da mukim şirketlere Türkiye'de mukim şirketlerden elde ettikleri temettüler için Hollanda Kurumlar Vergisi ödememe hakkının tanınması ve Hollanda mukimi kooperatifin en az yüzde 10 sermayesini doğrudan doğruya elinde bulundurulması), elde edilen temettü Türkiye'de vergiden muaf tutulacaktır. Bu koşulların olmaması durumunda ise mahsup yöntemiyle çifte vergilendirme önlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda belirtilen şartların topluca sağlanması kaydıyla Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere vermiş olduğunuz sağlık hizmetlerinden elde edilen gelirin %50'sini Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 13. bendine göre gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paketlenmiş karışık çerezin toptan tesliminde uygulanacak KDV oranı şu şekildedir: Tüm bileşenler 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin 1. sırasında yer alan kuruyemişlerden oluşuyorsa %1 oranında KDV uygulanır. Ancak, paketlenerek satılan karışım içinde %8 oranında KDV'ye tabi kuruyemişlerin de bulunması halinde, paketlenmiş söz konusu ürünün toptan teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla intikal eden gayrimenkullerin satışından elde edilen kazançlar, satışın ticari faaliyetin bir unsuru olup olmadığına bağlıdır. Faaliyetin ticari organizasyon içinde yapılması ve devamlılık unsurunu taşıması durumunda ticari kazanç olarak değerlendirilir. Aksi takdirde değer artışı kazancı olarak mükerrer 80. madde kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisine ilişkin değerlendirme yapılmamıştır. Gayrimenkul satışları KDV'den muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır uygulanmaz. KDV Kanunun 17/2-b maddesindeki istisna hükmü, söz konusu kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan mal teslimlerine yönelik olup, bedel karşılığında yapılacak mal teslimlerini kapsamadığından, vakıf tarafından bir bedel karşılığında yapılan taşıt alımı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır uygulanmaz. ÖTV Kanununun 10/1 maddesinde özel tüketim vergisine ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak ÖTV Kanununa hüküm eklenmek suretiyle düzenleneceği ve diğer kanunlardaki istisna veya muafiyet hükümlerinin bu vergi bakımından geçersiz olduğu hükme bağlanmıştır. ÖTV Kanununda vakıflara yönelik herhangi bir istisna düzenlemesi olmadığından, söz konusu taşıtın ilk iktisabı genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çadır üretiminde kullanılan malzemelerin tamamının mükellefi tarafından temin edilerek sadece çadırların dikimine yönelik olarak firmadan alınan işçilik hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.7.) başlıklı bölümüne göre fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilecektir. Söz konusu hizmet bedellerine ait KDV tutarı üzerinden mükellefi tarafından %5/10 (yüzde 5 bölü 10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama şirketinin mülkiyetinde bulunan taşınmazları bir organizasyon çerçevesinde ve devamlılık arz edecek şekilde satışı ve kiralaması ticari faaliyet mahiyetinde KDV'ye tabi olup, söz konusu satış işleminin Kanunun 17 nci maddesinin 4 numaralı fıkrasının (r) bendindeki istisna hükmünden faydalanması mümkün değildir. İstisna hükmü, istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz teslimleri için geçerli olmadığından, taşınmazların ticaretini yapan kurumlar bu istisnadan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden sonra alınmış olsa dahi Büyükşehir Belediyesi Kanunu kapsamındaki büyükşehirlerde lüks veya birinci sınıf olarak nitelendirilmeyen net alanı 150 m²'nin altındaki ikinci sınıf konut teslimlerinde %1 KDV uygulanır. Net alanı 150 m² ve üstündeki konutlar ile m² büyüklüğüne bakılmaksızın işyeri teslimlerinde ise genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 4457 sayılı Kanunun 22. maddesi çerçevesinde Türk Akreditasyon Kurumu tarafından alınan bu pay kurumlar vergisinden müstesna tutulmuştur. Bu nedenle söz konusu gelirler nedeniyle Kurum nezdinde iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 4457 sayılı Kanunun 21. maddesi kapsamında söz konusu ödeme tutarları nedeniyle Kurumun bünyesinde iktisadi işletme oluşmadığından, bu tutarlar üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin teslim veya hizmet sayılmaması durumunda, bu tutar için fatura düzenlenmesi zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kurslarına yapılacak eğitim amaçlı yazılım satışlarına genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Zira 30.12.2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) listelerde sürücü kurslarına yapılacak yazılım teslimlerine ilişkin bir belirleme bulunmadığından, bu işlemler %1 ve %8 oran kapsamı dışında kalmakta ve genel oran olan %18 uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hammaddesi şirketinizce temin edilmek suretiyle başka bir firmadan alınan fason imalat hizmeti ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Bu durumda, fason imalatı yaptırılan IV sayılı liste kapsamındaki kozmetik ürünlerin şirketinizce teslimi ÖTV'ye tabi olacaktır. Öte yandan, hammaddesi dahil tamamen fason üretici firmalar tarafından imal edilen ürünlerin, imalatçı tarafından şirketinize teslimi genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci veraset intikalinde ÖTV uygulaması, terekenin içeriğine bağlıdır: (1) Terekede sadece araç varsa ve mirasçılardan biri adına tescil edilirse, o mirasçının hissesine isabet eden kısım veraset yoluyla (ÖTV muaf), diğer mirasçıların hissesine isabet eden kısım satış veya bağışlama olarak kabul edilir ve o kısım için ÖTV alınır. (2) Terekede birden fazla mal ve hak varsa ve diğer mirasçılar lehine miras hakkından feragatini gösteren belge ibraz edilirse, aracın feragat edilen mirasçıya intikali veraset yoluyla değerlendirilir ve ÖTV aranmaz. Ancak her iki durumda da, asıl sahibinin ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıldan önce istisnadan yararlananlar dışındaki kişilere satışı halinde, ilk iktisabındaki matrah esas alınarak ÖTV alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Yurt içinden satın alınarak imal edilen trafonun yanında farklı bir mal olarak ayrı fatura ve GÇB ile ihraç edilen mallar için: ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında işlem yapılması mümkündür (uygulama usul ve esaslarına uyulması şartıyla). 2) Yurt içinden satın alınarak imal edilen trafonun içerisine konulan mallar için: Ayrı fatura ve GÇB düzenlenmesi veya aynı GÇB'de malların G.T.İ.P. numaraları ayrı ayrı belirtilmesi halinde ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında işlem yapılması mümkündür. Sadece trafonun G.T.İ.P. numarası ile ihracat yapılması halinde ise ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında işlem yapılması söz konusu olmayacaktır. 3) İthal edilerek imal edilen trafonun yanında farklı bir mal olarak ayrı fatura ve GÇB ile ihraç edilen mallar için: Bu malların ithalat ve ihracat işlemlerine ilişkin ÖTV yükümlülüklerinin yerine getirilmesi gerekmektedir. 4) İthal edilerek ihraç edilecek trafonun içerisine yurt içinde konulan mallar için: Teslim sayılan haller kapsamında vergiyi doğuran olay meydana gelecektir. Söz konusu teslime ilişkin ÖTV'nin ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV uygulaması bakımından 16 ila 25 kişi taşıma kapasitesi olan araçlar midibüs olarak değerlendirilmektedir. 17+1 kişilik bir aracın kayıt ve tescilinden sonra, ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde 16+1 kişilik olacak şekilde tadil ettirilmesi nedeniyle mezkur Kanunun (15/2-b) maddesi uyarınca ek ÖTV yükümlülüğü söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçeniz, ... Köyü, ... ada, ... parselde ... ... adına kayıtlı bulunan gayrimenkulün mülkiyetinin haciz alacaklısı ... A.Ş.'ne devir işleminden, ... A.Ş. tarafından kullandırılan krediye ve kredinin geri dönüşüne ilişkin olmak koşuluyla, 492 sayılı Kanunun 123 üncü maddesi hükmü kapsamında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım programı faaliyetinin münhasıran ve fiilen serbest bölgede yapılması, işyeri alt yapısının ve teknik donanımının bu faaliyetin yapılmasına müsait olması, ürünün gümrük çıkış beyannamesi ve YMM faaliyet raporu ile fiili ihracatın gerçekleştiğinin tevsik edilmesi ve CD şeklinde hazırlanarak fiziki mal olarak fiilen ihraç edilmesi halinde, bu yazılım faaliyeti kapsamında serbest bölgede fiilen istihdam edilen personele ödenen ücretler gelir vergisinden istisna edilecektir. Ancak söz konusu yazılım programının elektronik transfer yöntemi ile gerçekleştirilmesi durumunda ücret istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu faaliyetin Ar-Ge kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü hem söz konusu işin 4691 sayılı Kanunun amacına uygun olmaması hem de bina restorasyon işinin teknoloji geliştirme bölgesinde ifa edilmeyecek olması nedeniyle, 4691 sayılı Kanun uyarınca kurumlar vergisi istisnasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi adınıza alış ve kendi adınıza satış yapmanız kaydıyla basit usule geçişin tüm şartlarını topluca taşımanız halinde, bu şartların sağlandığı yılı takip eden takvim yılından başlayarak basit usulde vergilendirilmeniz mümkündür. Ancak, kendi adınıza alış ve kendi adınıza satış yapmaksızın sözleşme yaptığınız şirket adına belirli bir komisyon karşılığı satış yapmanız durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 51 nci maddesinin 8 numaralı bendi uyarınca basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında: (1) Türk vatandaşı olmayan ve Türkiye'de ikamet etmeyen personele yapılan ödemeler gelir vergisine tabi değildir; ancak Türkiye'de işyeri veya sabit yeri varsa çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre vergilendirilir. (2) Türk vatandaşı olan veya Türkiye'de ikamet eden personele yapılan ödemeler gelir vergisine tabidir ve stopaj yapılır. Harcırah nitelikli ödemeler için: Fatura karşılığında ödenen gerçek yol bedelinin tamamı istisna tutulur; Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilmiş fiili yemek ve konaklama ödemeleri tamamı istisna tutulur; belgelendirilmemiş giderlerin aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen miktarı aşan kısmı ücret olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
AT Sözleşmesi ile bu sözleşme çerçevesinde düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisna tutulur. Ancak, AT Sözleşmesi kapsamında personele yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenecek kâğıtlar (bordro, hakediş, ödeme emri vb.) ile sosyal güvenlik primleri nedeniyle düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabidir. Tedarik sözleşmeleri ve tedarik sözleşmesi kapsamındaki işlemler damga vergisinden istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
"İstasyon Taahhüt Bedeli" nin intifa bedeli olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, ödenen bedel "Peşin Satış Destek Primi" olarak kabul edilmekte ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gereken söz konusu bedelin, tahakkuk ettiği 2013 yılı kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin Vakfın kullanımına intifa hakkı tesisi suretiyle tahsis edilmesi karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Emsal kira bedeli uygulaması Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesinde belirtilen şekilde gelir vergisi mükelleflerini kapsamakta olup Vakfın intifa hakkı tesisi suretiyle tahsis edilen gayrimenkuller için emsal kira bedeli uygulaması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanun kapsamında çalıştırılan AR-GE ve destek personelinin ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden istisna olması nedeniyle tevkifat yapılmasına ve muhtasar beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak ücret ödemesi dışında kalan ve Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde belirtilen tevkifata tabi bir ödeme yapılması durumunda muhtasar beyanname verileceği tabiidir. Bu istisnadan faydalanabilmesi için destek personeli sayısı AR-GE personeli sayısının yüzde onunu aşmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanununun Geçici 84 üncü maddesi sadece Avrupa Birliğinden sağlanan hibeleri kapsamakta olup, söz konusu madde hükmünün Kalkınma Ajanslarının gerçek veya tüzel kişilere sağladığı yatırım destekleyici hibelere uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansları tarafından hibe edilen para ve karşılıksız yardımların '602 Diğer Gelirler' hesabında izlenmesi gerekmektedir. Bu hibeler ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dâhil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında gerçekleştirilen bir devir işlemi olarak kabul edilecektir. Genel Müdürlüğün devir tarihindeki bilânço değerlerinin Anonim Şirket tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilânçosuna geçirilmesi kaydıyla, Kanunun 20. maddesinde belirtilen şartlara uyulduğu takdirde, devir nedeniyle doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddelerinde öngörülen koşullar çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde, KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV hesaplanmayacaktır. Devir işlemi sonunda Genel Müdürlüğün indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin mükerrer indirime yol açmayacak şekilde Anonim Şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme, devir ve bölünmeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketlerin devir ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu konuya ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır. Soru muhteviyatında konu seçilmiş olmasına rağmen cevap kısmı metinde yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra ve İflas Kanununda yapılan değişiklik sonrasında, mükellef tarafından belirtilen çıktılar ve belgeler ilgili mevzuatına göre yapılan ödemeyi tevsik edici belge olarak kabul edilmesi halinde, bu belgelerin vergilendirmeye dair kayıtların tevsikinde de kullanılması mümkündür. Harç ve masrafların ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle tevsiki gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-fatura sisteminde Vergi Usul Kanununun 230. maddesinde belirtilen zorunlu bilgilerin (düzenlenme tarihi, seri ve sıra numarası, faturayı düzenleyenin bilgileri, müşteri bilgileri, malın/işin nevi, miktarı, fiyatı, tutarı, irsaliye tarihi ve numarası) yer alması zorunludur. İrsaliye tarihi ve numarası ile alıcı bilgileri (VKN/TCKN ve unvan/ad-soyad) zorunludur. Ancak, siparişe ait numara ve tarih bilgisi, ürün kodu, marka kodu ve bölge kodu gibi bilgiler seçimli olduğundan, müşterilerin taleplerinde bunlara yer verilmesi kullanıcının tercihinize bırakılmıştır. Bu bilgilere yer verilmek istenirse e-fatura sistemindeki Not bölümüne yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enerji Kimlik Belgelerinin düzenlenmesi işi, konut yapı kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işi kapsamında yer almadığından, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler kapsamında genel orana (%18) katma değer vergisine tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, havaalanında verilen yolcu indirme-bindirme, konma, konaklama, manifesto (yolcu listesi), plan çekme, hava sahalarında çalışma, meydan açtırma (meydan çalışma saatinin uzatılması) hizmetleri KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki mukim şirketin Türkiye'nin de içinde bulunduğu farklı ülkelerdeki müşterilerine satmak üzere hazırlattığı derginin tasarım ve içeriğinin hazırlanması ile ilgili olarak verilen hizmetlerden Türkiye'de de yararlanıldığından, bu hizmetin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup verilen hizmet için hizmet bedeli üzerinden genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen malların yerine verilen yeni mallar için fatura düzenlenmesi ve KDV hesaplanması gerekmektedir. Mal tesliminde bulunan işletme düzenleyeceği gider makbuzuna dayanarak iade aldığı malı stoklarına dahil edecek ve malın bedeli için ödemiş olduğu katma değer vergisini indirebilecektir. Gider makbuzunda iade edilen malın katma değer vergisi satış bedelinden ayrı gösterilecek ve bu miktar indirim konusu yapılmak suretiyle düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme garantisi diğer bir ifadeyle garanti kapsamında satılan mallar nedeniyle satış sonrası bedelsiz olarak verilen yenileme hizmetlerinin bedelleri, satış bedelinin bir unsuru olarak satışın yapıldığı yılın hasılatına dahil edilerek vergilendirilmiş bulunduğundan, garanti süresi içerisinde bedelsiz olarak gerçekleştirilecek olan söz konusu yenileme giderlerinin bu işlemlerin yapıldığı yılın matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin ticari kazancın safi tutarının tespitinde dikkate alınması gerekir. Garanti kapsamında bedelsiz olarak verilen yenileme giderleri, yapılan giderlerin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan ilgili olması, gider karşılığında sabit bir iktisadi kıymet iktisap edilmemiş olması ve giderin kanunen kabul edilebilir nitelikte olması şartlarıyla ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 2712.20 tarife alt pozisyonunda tanımlanan mallar Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yer aldığından ÖTV'ye tabi bulunmaktadır. Firmanız tarafından üretilen 2712.20.10.00.00 G.T.İ.P. numaralı "Sentetik parafin (molekül ağırlığı 460 veya daha fazla fakat 1560'ı geçmeyen)" isimli mal da bu alt pozisyon kapsamında yer aldığından ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen malların ithalatçısı tarafından aynen ihraç edilmesi kaydıyla, ihraç edilen malın ithalinde gümrüğe ödenen ÖTV'nin ithalatçı-ihracatçıya iade edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak ÖTV ödenerek ithal edilen malların işlenerek, tadilat yapılarak veya imalat ya da sair sebeplerle kullanılarak veyahut niteliğinde meydana gelen değişme sonrasında ihraç edilmesi halinde, ithalde gümrüğe ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır. ÖTV Kanununda, vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği safhadan sonra, ÖTV'ye tabi malların kırılma, bozulma ve benzeri nedenlerle kullanılamaz hale gelmesi ve imha edilmesi nedeniyle ithalde ödenen ÖTV'nin iade edilebileceğine yönelik herhangi bir düzenleme yer almamaktadır. Söz konusu malların yurt dışındaki satıcı firmaya iade edilmesi halinde, ithalde ödenen ÖTV'nin 4458 sayılı Gümrük Kanunu çerçevesinde düzeltilmesi ve iadesi hakkında Gümrük ve Ticaret Bakanlığı görüşüne başvurulması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen malların ithalatçısı tarafından aynen (ithal edildiği gibi) ihraç edilmesi halinde, ithalde gümrüğe ödenen ÖTV'nin ithalatçı-ihracatçıya iade edilmesi mümkündür. Söz konusu malların ithalinde ödenen ÖTV'nin iadesi, malların işlenmeksizin, tadilat yapılmaksızın, imalat ya da sair sebeplerle kullanılmaksızın, herhangi bir hasar, bozulma vb. olmaksızın aynen ithal edildiği gibi ihraç edilmesi ve ihracatın ÖTV Kanununun (5/1) maddesinde belirtilen şartlara uygun olarak yapılması durumunda, Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin (5.1.2.) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite Hastaneleri gibi yetkili sağlık kuruluşlarından alınan engelli sağlık kurulu raporuna istinaden Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 maddesinde yer alan istisna uygulamasından yararlanılabilmektedir. Ancak, raporun geçerli olması şartıyla yararlanılabilir. Süreli engelli sağlık kurulu raporunun, belirtilen süre içinde ilk iktisabı yapılacak araçlarda istisna uygulaması mümkündür. Süreli raporun süre bitim tarihinden sonra bu rapora dayanılarak istisna düzenlemesinden yararlanılamaz. Raporun aracın ilk iktisap tarihinde geçerli bir rapor olması ve Özürlülük Ölçütü, Sınıflandırması ve Özürlülere Verilecek Sağlık Kurulu Raporları Hakkında Yönetmelik ile belirlenen esaslar çerçevesinde yetkili bir sağlık kuruluşundan alınmış olması yeterlidir. Süresi sona eren raporlar için yeni engelli sağlık kurulu raporunda, engellilik derecesi %90 veya üzerinde olması kaydıyla istisna uygulamasından yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanunun (7/2) maddesinde yer alan istisna uygulamasında, "Özürlülük Ölçütü, Sınıflandırması ve Özürlülere Verilecek Sağlık Kurulu Raporları Hakkında Yönetmelik" ile belirlenen esaslar çerçevesinde yetkili sağlık kuruluşlarından alınan engelli sağlık kurulu raporu aranmaktadır. Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde engelli sağlık kurulu raporu vermeye yetkili sağlık kuruluşları arasında yer alan Hastaneden alınan engelli sağlık kurulu raporuna istinaden, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2) maddesinde yer alan istisna uygulamasından yararlanılabilmektedir. Raporun aslı veya noter onaylı örneğinin, araçların ilk iktisabının yapılacağı motorlu araç ticareti yapanlara ibraz edilmesi suretiyle, başkaca bir şart aranmaksızın, Kanunun (7/2-a) maddesinde belirtilen araçların ÖTV'siz olarak ilk iktisabının yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız adına düzenlenen kapasite raporunun hammadde veya yardımcı madde bölümünde yer almamasına rağmen ekspertiz raporu ile belgelendirileceği ifade edilen sentetik tiner için ödenen ÖTV'nin, 8/10/2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 1 nci maddesi uygulaması kapsamında iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sanayi Odaları tarafından düzenlenen ekspertiz raporlarının yine Odalar tarafından düzenlenen ve Birliklerince onaylanan kapasite raporları ile uyumlu olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına ilişkin olarak kredi borçlusu ile kredi alacaklısı arasında doğrudan gerçekleşen işlemlere yönelik düzenlenen kağıtlar, kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlarla ilgili belirlemelere yer verilmemesi koşuluyla damga vergisinden istisna edilir. Ancak, 'Alacaklılar arası sözleşme' ile 'Alacaklılar arası sözleşmenin tadili sözleşmesi' damga vergisi istisna kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına ilişkin işlemler, kredi borçlusu ile kredi alacaklısı arasında doğrudan gerçekleşen ve kredi borcu dışındaki sair borçları kapsayacak nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermemesi kaydıyla harçtan istisna edilir. Ancak, 'Alacaklılar arası sözleşme' ile 'Alacaklılar arası sözleşmenin tadili sözleşmesi' harç istisna kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca beyan edilecek devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere, devre konu gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değeri üzerinden binde 20 (% 2) oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İletişim hattı (GSM vb.) ne olursa olsun, seyyar EFT-POS cihazı kullanılan işyerlerinde, söz konusu cihazların mağaza dışına çıkarılıp çıkarılmadığına bakılmaksızın, 427 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen 01.10.2013 tarihine kadar, seyyar POS'ların yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz alınmış olması ve bu cihazların alış faturasının düzenlendiği tarihinden itibaren en geç 90 gün içerisinde (30.12.2013 tarihini geçmemek üzere) vergi dairesine kayıt ettirilerek kullanılmaya başlanılmış bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini gerçekleştirmek üzere iki ortaklı olarak satın alınan taşınmazda kullanılan ve abonelikleri adınıza kayıtlı olan doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet gibi genel gider mahiyetindeki giderin, faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığı ile belli bir kısmının tarafınızdan ödendiğinin tevsiki halinde serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini gerçekleştirmek üzere iki ortaklı olarak satın alınan taşınmazda kullanılan ve abonelikleri adınıza kayıtlı bulunan doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet gibi giderlerle ilgili olarak tarafınızdan yüklenilen KDV tutarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Hizmet akdi kapsamında şirkete bağlı olarak çalışılan durumlarda: Ücret olarak vergilendirilir, ücret bordrosu düzenlenir. 2. Serbest meslek kazancı olarak değerlendirildiğinde: %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır, serbest meslek makbuzu düzenlenir. Arızi nitelikte olsa da aynı oran uygulanır. 3. Eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi durumunda: Gelir Vergisi Kanunu 18. maddesi istisnasından yararlanılabilir, %17 oranında gelir vergisi kesintisi yapılır, gider pusulası ile belgelendirilir. 4. Web uygulamaları ticari faaliyet kapsamında olup devamlılık arz etmesi durumunda: Ticari kazanç olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderler hasılattan indirilebilir. Motosiklete ait amortisman, yakıt, tamir ve bakım giderleri, işte kullanılmak üzere alınan varlık olması durumunda mesleki gider kapsamında hasılattan indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motosikletin alış faturasındaki KDV, işte kullanılmak üzere alınan maddi duran varlık olması durumunda, serbest meslek erbabı tarafından KDV mükellefiyeti kapsamında geri alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından 26.06.2004 tarihli genel kurul kararına istinaden fiilen tasarruf yapma ve kullanma hakkının tarafınıza bırakıldığı 2004 yılı iktisap tarihi olarak kabul edilmektedir. Arsaların iktisap tarihinden başlayarak dört yıllık süre geçtikten sonra satılacak olması nedeniyle değer artışı kazancı doğmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsaların satışının ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi veya aynı kişiye farklı tarihlerde ve farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda, yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belge talep formunun başlangıç kısmıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/10/2013-30/09/2014 özel hesap dönemine ilişkin olarak kullanılacak defterlerin notere kağıt ortamında tasdik ettirilmesi mümkündür. Zira elektronik defter uygulamasına 2014 takvim yılı içerisinde geçilmesi gerekmektedir ve özel hesap dönemine tabi mükelleflerin defterleri hesap döneminden önce gelen son ayda (Eylül 2013) tasdik ettirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait bina ve tesislerin 'yap-işlet-devret modeli' çerçevesinde kiralanması işlemi, işyerinin bizatihi kendisinin iktisadi işletme oluşturması nedeniyle, genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait iktisadi işletme oluşması durumunda fatura düzenlenmesi gereklidir. Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan belediyeler, katma değer vergisine tabi işlemlerine ilişkin olarak fatura düzenleyebilir. Fatura düzenlenmemesi durumunda ise bu işlemler ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 379 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile POS cihazını bulundurma ve kullanma zorunluluğu sadece serbest meslek faaliyetini icra eden hekimlere (diş hekimleri ile veteriner hekimler dahil) getirilmiştir. Aile danışmanlık hizmetleri faaliyetinizden dolayı söz konusu POS cihazını kullanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın daha önceki sahiplerinin mülkiyet tespiti hususunda açılan dava sonucunda verilen mahkeme kararı ile ilişkilendirilerek, araç üzerindeki tasarruf hakkının yitiriği ilk el konulma tarihi itibariyle işletmenin aktifinden çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Protez teslim alan kişi (adına fatura düzenlenen) tarafından ödenmeyen alacak tutarının, Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde belirtilen koşulların bulunması koşuluyla (dava veya icra safhasında bulunması ya da protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen ödenmemesi), hasılattan çıkarılması alacaklarda amortisman (şüpheli alacaklar veya değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır. Ancak, ödenmeyen alacak tutarının gider pusulası düzenlenerek gider kaydedilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu olan ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler 01.10.2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır. Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mükellefler (muaf tutulanlar hariç) bu mecburiyeti 01.01.2016 tarihinden itibaren yerine getirmek durumundadır. Bu mükellefler, söz konusu tarihten önce de Bakanlığınca onaylanmış yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mükellefler, istemeleri hâlinde EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarını da kullanabilirler. Faaliyetinizde 01.10.2013 tarihinden önce seyyar EFT-POS cihazı kullanmamanız halinde, paket servisi yapabilmek için EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazlarını 01.11.2013 tarihinden itibaren almak ve kullanmaktan dolayı adınıza ceza kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifine kayıtlı çift yakıtlı motor üzerindeki teknik ekipmanların değiştirilerek tek yakıtlı motor haline getirilmek suretiyle yenilenmesi için yapılan giderlerin iktisadi kıymetin değerini artıran giderler kapsamında değerlendirilmesi ve iktisadi kıymetin kalan ömrüne göre amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, satıcı ile alıcı arasındaki mal alım/satımına ilişkin ihtilaflardan doğan tutarların kurumlar vergisi matrahından indirilebileceğine ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. İthal edilen kimyevi maddenin yerine yurt dışındaki satıcı tarafından başka/bozuk yada yüksek oranda su ihtiva içeren madde göndermesi durumunda, söz konusu emtiaya ilişkin yapılan ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi uyarınca kurum kazancının tespitinde indirime konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü kurumunuz tarafından hasılat kaydedilen ticari bir alacaktan bahsedilmesi söz konusu olmadığından, özelge talep formunuza konu edilen ödeme için Vergi Usul Kanununun 323. maddesine göre şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi şirket, dar mükellef kurum olarak Türkiye'de elde ettiği serbest meslek kazançları üzerinden vergilendirilir. Petrol arama faaliyetleri dolayısıyla sağlanacak kazançlarda %5 oranında vergi kesintisi uygulanır. Ev Sahibi Hükümet Anlaşması'nın 9.3 üncü maddesi kapsamında, İlk Kademe veya İkinci Kademe Alt Müteahhit sıfatıyla Esas Alt Müteahhit olması şartıyla ve belirlenen parasal tutarları (İnşaat Müteahhidine doğrudan/dolaylı taahhüt için 250.000 USD ve diğer faaliyetler için 100.000 USD) aşması halinde vergi muafiyetinden yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede belirtilen mühendislik hizmetleri ile montaj hizmetlerinin yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması halinde, bu işlerden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesi uyarınca vergiden istisna edilir. Ancak mekanik ekipmanların, yedek parçaların, kitlerin temini gibi teslim niteliğindeki işlemler söz konusu istisna kapsamında değerlendirilmez. Ayrıca, kendi atölyede üretilerek yurt dışına sevk edilen malzemelerin ihracından sağlanan kazanç yurt dışı montaj işinden sağlanan kazanç olarak nitelendirilemediğinden bu kazançlar istisnadan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile ilişkili kişi konumundaki yurtdışındaki iştirakiniz arasında imzalanan finansal yardım sözleşmesi çerçevesinde gönderilen tutarlar üzerinden emsallere uygun bir faiz hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu faiz oranının tespitinde Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ'de ayrıntılı olarak açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanın kullanılacağı tabiidir. Öte yandan, ilgili sözleşmenin şart ve koşullarının da emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile ilişkili kişi konumundaki yurtdışı iştirakiniz arasında imzalanan finansal yardım sözleşmesi çerçevesinde, adı geçen şirkete gönderilen tutarlar üzerinden emsallere uygun bir faiz hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu faiz oranının tespitinde Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde ayrıntılı olarak açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanın kullanılacağı tabiidir. Öte yandan, ilgili sözleşmenin şart ve koşullarının da emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların Türkiye'de elde ettikleri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığından ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ayrıca, emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel veya fiyat üzerinden ilişkili kişilerden mal ve hizmet alınması durumunda Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde belirtilen hükümlerin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belçika mukimi şirkete yapılan lisans ve telif bedeli ödemeleri Türkiye-Belçika Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12 nci maddesi kapsamında gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin sigortalama işlemlerinde prim, hasar ve yer tespitine ilişkin olarak merkezi İtalya'da bulunan şirketten aldığı cihaz ve bunun üzerinde yüklü programlar vasıtasıyla GSM, GPRS ve GPS sistemlerini kullanmak suretiyle istatistiki veriler ile iletişim hizmeti, KDV Kanununun 1/2 ve 6/b maddeleri kapsamında KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmetler üzerinden hesaplanan KDV'nin, adı geçen şirketin Türkiye'de işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından Kooperatifiniz tarafından Kanunun 9 uncu maddesi gereğince sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin topladığı üye aidatı veya bağışların belli bir hizmetin karşılığı olması durumunda, söz konusu hizmet Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (j) bendi kapsamında bulunmayacaktır. Salon kullanım maliyeti ve kulübün diğer giderleri için (eşofman, forma, ulaşım, yemek, federasyon harçları v.b.) hizmet verilenlerden veya ailelerinden üye aidatı veya bağış adı altında bir bedel tahsil edilmesi nedeniyle yapılan faaliyetin idman ve spor faaliyeti olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından Derneğe ait iktisadi işletme oluşmakta olup, oluşan iktisadi işletmeden dolayı kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Salon kullandırılması ve diğer teslim ve hizmetleriniz nedeniyle Derneğe bağlı oluşan iktisadi işletmenin bu işlemleri 3065 sayılı Kanunun 1/3-g maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacak, bu işlemlerinizin karşılığını teşkil eden bedel (aidat, bağış vb.) üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce otopark olarak işletilmek üzere yapılan kiralama işleminin iktisadi işletmeye dahil olmayan taşınmazın kiralanması olarak kabul edilmesi mümkün olmayıp işletme hakkının kiralanması olarak değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Taşınmaz kiralamalarında kiralama işlemine ait KDV'nin kiracılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edileceği durumlara 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.3.) bölümündeki açıklamalara göre hareket edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balkon, kömürlük, garaj, asansör boşluğu ve benzeri yerler, konutlardan ayrı olarak kullanılmaları mümkün olmadığından prensip olarak istisna kapsamı içinde mütalaa edilecektir. Giriş katın kullanımına bırakılan konutun önündeki alanlar, konutlardan ayrı olarak kullanılması mümkün olmayan bölümler olup, KDV istisna kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından satın alınan taşınmaz hisseleri nedeniyle şufa hakkına dayanarak açılan dava sonucu tapu kaydının iptal edilmesi üzerine ödenen bedelin bankada kalması sonucu hesaba yatırılan faiz geliri, herhangi bir teslim veya hizmet karşılığı ortaya çıkmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ulusal güvenlik kuruluşlarına yapılan mal teslimleri ve hizmet ifalarında, bu mal ve hizmetleri alan ulusal güvenlik kuruluşları tarafından istisna kapsamında yapılan işlemin belgelenmesi amacıyla düzenlenecek yazının (EK-2) şirketinize tesliminden sonra istisna kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim hakkı tanınan ve tanınmayan işlemleri birlikte yapan mükelleflerin yatırım harcamalarına ilişkin yüklenen KDV'nin indirim hesaplarına alınması mümkündür. Ancak KDV'den istisna edilen işlemlerin gerçekleştiği dönemde, toplam teslim ve hizmetler içindeki indirim hakkı tanınmayan işlemlerin oranı bulunacak, bulunacak oranın toplam işlemler nedeniyle yüklenilen vergilere uygulanması ve bu şekilde hesaplanacak olan KDV'nin indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir. ATİK'ler nedeniyle yüklenilen KDV tutarları ile ilgili olarak da ATİK'lerin kısmi istisna kapsamında kullanılmaya başlandığı dönemden itibaren aynı şekilde işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ithalatta vergi matrahına dahil unsurlardan olan ithal edilen eşyayla ilgili olarak sonradan ortaya çıkan ve vadeli ithalattan kaynaklanan kur farklarına isabet eden KDV'nin, ilgili gümrük idaresine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların 5603.11.90.00.00 ve 6307.10.30.00.00 GTİP numaralarında yer alması durumunda, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B/5) sırasındaki eşyalar kapsamında değerlendirilerek, %8 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu eşyaların farklı GTİP numaralarında olduğunun tespiti halinde, KDV oranlarının tekrar değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV indiriminde bulunmak için alış faturası veya benzeri vesikalar gereklidir. Dekont yeterli değildir. KDV Kanunun 29. ve 34/1. maddelerine göre, indirim hakkı faturada gösterilen KDV nin kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla kullanılabilir. Söz konusu işlemde; şirket tarafından üye işyerlerinden tahsil edilen para iadesi tutarları (komisyon) için fatura düzenlenmesi, üye işyerlerinden geri iadesinde nihai tüketici ise gider pusulası, vergi mükellefi ise fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Tüm bu işlemler genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığınca düzenlenen "İş Güvenliği Uzmanlığı Eğitim Kurumu Yetki Belgesi" özel okul ve özel dershane işletme ruhsatnameleri kapsamında bulunmadığından 492 sayılı Harçlar Kanununa göre harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, yol kenarı otopark hizmeti vermemesi ve faaliyetinde seyyar EFT-POS cihazı kullanmaması sebebiyle 01.10.2013 tarihi itibariyle EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, yediemin otopark işletmeciliği faaliyeti 3100 sayılı Kanun kapsamına girdiğinden, 01.01.2016 tarihinden itibaren basit/bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun 1. maddesinin 1. fıkrasında, satışı yapılan malları aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar dışındakilere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarların ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde oldukları hükme bağlanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde oldukları belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatına göre ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mükelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 01.10.2013 tarihinden itibaren yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan EFT-POS özellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Mobil POS cihazı kullanan mükelleflerin bu cihazlarını yeni nesil ödeme kaydedici cihaz özelliği taşıyan cihazlarla değiştirmesi gerekmektedir. Bağlı bulunulan vergi dairesine alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren 30 gün içerisinde cihazlarını kayıt ettirmek ve işyerinde tebliğ levhasını muhafaza etmek zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan tahsilat işlemleri ilgili kanunların şirketinize verdiği yetki veya izinle yapılmadığından, banker kapsamında BSMV mükellefi olmayan şirketinizin söz konusu tahsilat işlemleri BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV mükellefiyeti bulunmayan şirketinizce yapılan tahsilat işlemleri BSMV'nin konusuna girmediğinden söz konusu hizmetlerin genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması ve hizmet bedeli üzerinden genel oranda KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından yapılan söz konusu işlem arbitraj muamelesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bu işlemlere BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi kapsamında faaliyet gösteren banker olması nedeniyle BSMV mükellefi olup, bankalardan kullanacağı krediler nedeniyle bankaların lehe alacağı paralar (faiz, komisyon ve benzeri gelirler) üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Zira, 5411 sayılı Kanunun 143 maddesindeki istisna hükmü; varlık yönetim şirketlerinin kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince yaptıkları işlemler dolayısıyla kendi lehlerine alacağı paralar için geçerli olup, diğer BSMV mükelleflerinin (bankalar gibi) varlık yönetim şirketleri için yaptıkları işlemler dolayısıyla lehe aldıkları paraları kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaccel hale gelir. Şirketiniz lehine intifa hakkı bulunan taşınmazın çıplak mülkiyet sahibi olan Belediyesince 5216 sayılı Kanun gereğince Büyükşehir Belediyesine yapılan bedelsiz devir işlemi hibe olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, kısıtlamanın devam ettiği sürede tecil edilen ve muaccel hale gelen 9/10 oranındaki emlak vergilerinden zamanaşımına uğramamış olanları şirketinizden aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler kurumlar vergisi mükellefi olamayacağı gibi derneklerin ticari faaliyette bulunmaları halinde derneklere ait oluşan yalnızca dernek iktisadi işletmeleri için kurumlar vergisi mükellefiyeti meydana gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilerin Türkiye'de yerleşik olup olmadıklarına göre gelir vergisi mükellefiyeti belirlenir. Türkiye'de yerleşik gerçek kişiler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi yurtdışında bulunan kuruluşunun Ankara ve Hatay'da açmış olduğu Türkiye Temsilciliğinde görev yapan personele doğrudan doğruya yurt dışındaki ana merkezden gönderilen nakdi yardımlardan döviz olarak ödenen ücretler, aşağıdaki şartların tümünün sağlanması halinde Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 14 numaralı bendine göre gelir vergisinden müstesna olacaktır: (1) Dar mükellef kurumun Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Ödemenin dar mükellef kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işyeri inşaatı ticari faaliyet kapsamında inşaat işi olduğundan, bu faaliyetiniz neticesinde doğan kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir. İnşa ettiğiniz işyerinin satılmak amacıyla yapılıp yapılmaması veya satılıp satılmaması hiçbir önem taşımamaktadır. İşyeri inşaatınızın tamamlanmasını müteakip söz konusu işyerinizi mevcut olan ticari işletmenize dahil etmeniz durumunda, bu işyeri inşaatınıza ait harcamaları maliyet bedeli üzerinden kayıtlarınıza dahil etmeniz gerekmektedir. İşyerinizi mevcut ticari işletmenize dahil etmemeyi tercih etmeniz halinde ise bu işyeri inşaat faaliyetiniz ayrı bir ticari işletme olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeviri işi yaptırmak isteyen müşterilere bu hizmeti arızi ya da sürekli olarak faaliyet gösteren kişi veya kurumlara bir bedel karşılığı yaptırarak sunma faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve bu faaliyet neticesinde elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur. Söz konusu faaliyet dolayısıyla tahsil edilen bedellerden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde yer alan 6 bent halinde sayılan şartlardan birini taşıması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutması ve aynı Kanunun 229. maddesine göre yaptığı iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere müşteriye ticari bir vesika olarak fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu şirkete yapılacak ödemeler yıllara yaygın inşaat işi kapsamından olmadığından, söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. İhaleyi alan ortaklık ile yapılan anlaşma gereği şirketin kâr/zarar paylaşımı esasına göre söz konusu işe hissesi oranında finansman desteği ve işin yürütülmesine katkı sağlaması nedeniyle anılan şirket bünyesinde oluşacak gelir ve giderin ilgili dönemler itibariyle kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kar/zarar ortaklığı sözleşmesine konu iş, mevzuat çerçevesinde, tevkifata tabi işlemler arasında sayılmadığından işleme ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhaleyi alan ortaklığınız ile yapılan anlaşma gereği şirketin kâr/zarar paylaşımı esasına göre söz konusu işe hissesi oranında finansman desteği ve işin yürütülmesine katkı sağlaması nedeniyle anılan şirket bünyesinde oluşacak gelir ve giderin ilgili dönemler itibariyle kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Dönemsel olarak faturalandırılan kâr/zararın işin sonunda, adi ortaklığın kesin hesaplarının çıkartılmasını müteakip, kesin olarak hesaplanan kâr ve zarara göre düzeltileceği ve bu düzeltmeye ilişkin faturaların tanzim edileceği hükümlerle uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şubenin finansman ihtiyacının karşılanması amacıyla gönderilen paralar şirket nezdinde bir ticari alacak doğurmakta olup, bu tutarların Vergi Usul Kanununun 280. maddesi uyarınca değerlemeye tabi tutulması, oluşan kur farklarının gelir veya gider hesaplarıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Yabancı paraların borsa rayici ile değerlenmesi, borsa rayicinin takarrüründe muvazaa olduğunun anlaşılması halinde alış bedelinin esas alınması, yabancı paranın borsada rayicinin olmaması durumunda değerlemenin Maliye Bakanlığınca tespit edilecek kur ile yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile ilişkili kişi konumundaki şubeniz arasında yapılan mevcut protokol (Loan Agreement) gereğince, ilgili şubenin ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla döviz cinsinden para gönderilmesi işleminde uygulanması gereken faiz oranı ile sözleşmenin şart ve koşullarının emsallere uygun olması gerekmektedir. Söz konusu faiz oranının tespitinde Tebliğde ayrıntılı olarak açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanın kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şubenin finansman ihtiyacının karşılanması amacıyla gönderilen paralar şirket nezdinde bir ticari alacak doğurmakta olup bu tutarların Vergi Usul Kanununun 280. maddesi uyarınca değerlemeye tabi tutulması, oluşan kur farklarının gelir veya gider hesaplarıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Yabancı paralar borsa rayici ile değerlenecek, borsa rayici takarrür etmediği takdirde Maliye Bakanlığınca tespit edilecek kur ile değerleme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödünç verilen paralar için sözleşmede tespit edilen faiz oranı uygulanacaktır. Söz konusu faiz oranı Kurumlar Vergisi Kanunu açısından emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezden ilişkili kişi konumundaki şubeye gönderilen paraların finansman ihtiyacının karşılanması amacıyla yapılan işlemde uygulanması gereken faiz oranı ile sözleşmenin şart ve koşulları emsallere uygun olması gerekmektedir. Faiz oranının tespitinde Transfer Fiyatlandırması Tebliğinde ayrıntılı olarak açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanı kullanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinize yapılan destek ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 56 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında zirai kazanç sayılması ve aynı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendin (a/i) alt bendi kapsamında %2 oranında vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kesintinin ilgili mevzuat çerçevesinde destek ödemesini yapan kişi ve kurum tarafından yapılması ve beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, Birliğinizin üyelerinize hayvan yetiştiriciliği karşılığında destek ödemesinin yapılması durumunda, bahse konu vergi kesintisinin Birliğinizce yapılması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemeler gerçek ücret olarak kabul edilmemesi nedeniyle gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, kat malikleri arasından seçilen yöneticilere yönetim giderlerinin üstünde bir ödeme yapılması halinde fazla kısmın ücret olarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemelerin gerçek ücret olarak kabul edilmemesi nedeniyle ücret bordrosu düzenlenmesine gerek olmamakla birlikte, bu kişilere yönetim giderlerinin üstünde bir ödeme yapılması halinde ödenen fazla kısım ücret olarak değerlendirileceğinden ücret bordrosu düzenlenmesi gerekmektedir. Kurumlar vergisi ve katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmayanların Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter tutma ve belge düzenleme zorunluluklarının bulunmadığı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, huzur hakkı ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendinde sayılan ücret sayılan ödemelerdendir ve 103 ve 104. maddelere göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dernek tarafından yapılacak kira ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının 5/a bendine göre %20 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmadığından Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter tutma zorunluluğu yoktur. Ancak devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinizin bulunması halinde, Derneğinize bağlı iktisadi işletmeler nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek olup, bu işletmelerin defter tutma yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Dernekler Yönetmeliğinin 38. maddesine göre dernek giderleri fatura, perakende satış fişi, serbest meslek makbuzu gibi harcama belgeleri ile yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge sonuç bölümü metinde tam olarak verilmemiştir. Belirtilen metin, sorunun tanımı ve hukuki çerçevenin başlangıç kısmını içermekte olup, özelgenin sonuç bölümü (idari görüş ve kararı) sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında amortisman tutarının hesaplanmasında; amortismana tabi değer, malum ise maliyet bedeli, malum değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanununun 267'nci maddesinin 3'üncü sırasına göre tespit edilen emsal değeridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
25.04.2012 tarihinde terk ettiğiniz serbest meslek faaliyetinize ilişkin zararın 20.02.2013 tarihinde başladığınız yeni mükellefiyetinizde indirilecek geçmiş yıl zararı olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zararlar sadece aynı mükellefiyetten doğan gelirlere karşı mahsup edilir. Mükellefiyetin terkinden sonra başlayan yeni mükellefiyete ilişkin geçmiş yıl zararı indirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankadan temin edilen kredinin şirket ortaklarının hissedar olduğu başka şirkete aktarılması işlemi, ilişkili kişiye sunulan bir finansman hizmetidir. Bu hizmetin karşılığında Kurumlar Vergisi Kanununun 13. madde hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde yapılan açıklamalara göre emsallere uygun bir bedel belirlenmesi gerekmektedir. Kredi sözleşmesinin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullanma şartlarında herhangi bir değişiklik yapılmadan ilişkili şirkete kullandırılması durumunda, söz konusu krediler örtülü sermaye tutarının tespitinde borç olarak dikkate alınmayacaktır. Transfer fiyatlandırması yoluyla belirlenen emsallere uygun bedelin alınması, kredinin aynı şartlarla kullandırılması şartının ihlali anlamına gelmeyeceğinden, söz konusu borçlar örtülü sermaye sayılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun esas faaliyet konusu inşaat, otelcilik gibi alanlarda faaliyet göstermesi durumunda, gerek kullanılan yabancı kaynaklardan gerekse öz kaynaklarından sağladığı fonları ortaklara veya üçüncü kişilere faiz karşılığında kullandırması işlemi, şirketin esas faaliyet konusunun bu alanlar olması nedeniyle banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü ve/veya özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş spor kulübü olması ve faaliyetlerinin sadece idman ve spor faaliyetlerinden ibaret olması halinde, iktisadi işletmesinin sponsorluk ve katkı bedeli gelirleri nedeniyle kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak, muafiyet hükümleri kapsamında tescil edilmiş bir spor kulübü olmaması veya tescil edilmiş olsa dahi idman ve spor faaliyetleri dışında ticari nitelik arz eden faaliyetler yapması halinde iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneklere bağlı iktisadi işletmeler diğer işletmeler gibi mükellefiyet tesis ettirme, defter tutma, beyanname verme, belge düzenine uyma ile Vergi Usul Kanununda belirtilen tüm vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek zorundadır. KDV mükellefi olan iktisadi işletmeniz kurumlar vergisinden muaf olması halinde "Kurumlar Vergisinden Muaftır." ibareli fatura bastırması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler veya bağlı işletmeleri tarafından şehiriçi yolcu taşımacılığında (metro dahil) kullanılan bilet ve kartların, işletmeler dışındaki bayiler tarafından yolculara satışında KDV, bayi karı da dahil (% 1,5 komisyon geliri) satış bedeli üzerinden iç yüzde oranına göre hesaplanarak belediyelere bağlı işletmelerce beyan edilecektir. Özel matrah şekline tabi bilet ve kart dolum satışında, bayi karını da ihtiva eden bedel üzerinden hesaplanan KDV belediyeler veya bağlı işletmeleri tarafından beyan edildiğinden, satıcının beyannamesinde bu bedeller matraha eklenmeyecek, özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel olarak Sonuç Hesaplarına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel Müdürlükten aldığınız komisyon için yedi gün içinde fatura düzenlemeniz gerekmektedir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi gereğince birinci ve ikinci sınıf tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sevk edilecek ürünlere ilişkin listenin eklenmesi suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Sevk irsaliyesinde malın nevi, miktarı, düzenleme tarihi, seri ve sıra numarası, düzenleyenin ve müşterinin bilgileri gibi zorunlu asgari bilgilerin bulunması gereklidir. Sevk irsaliyeleri mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen belgeler olup, taşınan veya taşıttırılan mallar için bulunması zorunlu olan bu bilgileri içeren sevk irsaliyesi düzenlenmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olduğunuz faaliyetinizde kullanmayarak kiraya verilen ticari aracınızın kiraya verilmesi karşılığı elde ettiğiniz gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi ve buna göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ticari aracın kiraya verilmesi, basit usule tabi olmanın genel şartları arasında yer alan -kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak- şartını ihlal etmemektedir. Dolayısıyla basit usule tabi olmanın diğer şartlarını taşımanız halinde, çay ocağı işletmeciliğinden elde edilen kazancın basit usulde tespiti uygulamasına devam etmeniz mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, kiralama sonucu elde edilen kazancın gayrimenkul sermaye iradı olması nedeniyle, kiraya verilen araç için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belge düzenlenmesine gerek bulunmamakta, kiracının vergi mükellefi olması durumunda ise adınıza gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yapılan satışlar mesafeli sözleşme kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle, bu satışlar için tutarına bakılmaksızın fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişi fatura yerine düzenlenemez. Vergi Usul Kanununun 229, 231/5 ve 232. maddelerine göre, tüccarlar sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek mecburiyetindedirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyon sahiplerince yapılan nakliye işi karşılığında aldıkları ücret üzerinden müşteri adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, işletmenizce alınan komisyon bedeli için kamyon sahibi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Faturanın malı satan veya işi yapan tüccar tarafından düzenlenmesi esastır. İşletme sadece kamyon sahiplerine iş bulma (aracılık) fonksiyonu yerine getirmekte, bizzat nakliyecilik yapmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin fuar organizatörlüğü hizmeti karşılığında üyelerden tahsil ettiği bedeller nedeniyle derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir. Ancak, derneğin herhangi bir organizatörlük hizmetinde bulunmayıp başka kurum ya da kuruluşlar tarafından düzenlenen fuarlara katılmak isteyen üyelerin katılım bedellerini tamamının bu kurum ya da kuruluşlara aktarması durumunda dernek bünyesinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağlı iktisadi işletme oluşması durumunda Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre birinci sınıf tüccarlar tarafından tutulması gereken defterlerin Kanunda belirtilen süreler içinde tasdik ettirilerek kullanılması ve aynı Kanunun belge düzeni ile ilgili hükümlerine uyulması gerekir. Derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmaması durumunda defter tutma ve fatura düzenleme zorunluluğu bulunmayacak, ancak Dernekler Kanunu ve ilgili mevzuat hükümleri uyarınca vesika düzenleme zorunluluğunun olup olmadığı konusunda ilgili Bakanlığa müracaat edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yapılan kontör yükleme işleminden elde edilen gelirler, Kurumlar Vergisi Kanununun 6'ncı maddesi uyarınca mükelleflerin safi kurum kazancına dahil olmakta ve kurumlar vergisine tabi olmaktadır. Safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oda tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, Odanın devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai nitelikteki faaliyetlerinin bulunması halinde odaya bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olacak ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim ve öğretim faaliyeti, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakıldığından, anılan faaliyetinize istinaden Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/08/2008 tarihinden itibaren bütün sigorta işlemlerinde BSMV'nin mükellefi sigorta şirketleridir. Sigorta acenteleri tarafından yapılan sigorta işlemleri BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketleri tarafından sigorta acentesine ödenen komisyonun diğer sigorta aracılarına veya tali acentelere aktarılması işlemi KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir sigorta acentesinden alınan iş karşılığı düzenlenen poliçe kapsamında, sigorta şirketi tarafından sigorta komisyon gider belgesi düzenlenmek suretiyle şirkete ödenen aracılık hizmet bedelinden, iş getiren sigorta acentesine ödeyeceğiniz komisyon için iş getiren sigorta acentesi tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin e-fatura düzenleme zorunluluğunun başladığı tarihten itibaren www.efatura.gov.tr adresinde ilan edilen e-fatura sistemine kayıtlı Kamu Kurum ve Kuruluşlarına elektronik fatura düzenlemesi gerekmektedir. Ayrıca katma değer vergisi ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kamu kurum ve kuruluşlarının yapacakları mal iadeleri için Vergi Usul Kanunu 234 üncü maddesi hükmü uyarınca gider pusulası düzenlemesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak yerleşik bir adreste yapmakta olduğu otopark işletmeciliği faaliyetinden dolayı 01/01/2016 tarihinden itibaren Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limanın iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderlerden olmakla birlikte faydalı ömrü liman işletme imtiyaz hakkı süresinden daha kısa olan ve sözleşme süresinde yenilenmesi gereken özel maliyet niteliğindeki sabit kıymet oluşturabilecek yatırımların, imtiyaz sözleşmenizin süresine göre değil de faydalı ömrü dikkate alınmak suretiyle 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 313 üncü ve müteakip maddelerinde yer alan genel amortisman hükümleri uygulanmak suretiyle itfası gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenin derneğe ait binanın alt katında toplantı ve kongre düzenlemek maksadıyla yaptıracağı tadilat giderlerine karşılık binanın kullanım hakkına sahip olacağından bu harcamaların özel maliyet bedeli olarak dikkate alınması mümkün bulunmayıp, iktisadi işletme tarafından söz konusu harcamalara karşılık fatura edilen tutarların kira gideri olarak dikkate alınması gerekmektedir. İktisadi işletmece kira gideri olarak dikkate alınan tutarlar söz konusu derneğe hesaben yapılan kira ödemesi olarak kabul edilmek suretiyle bu tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (5/a) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden arama ve işletme faaliyetlerinin rödövans sözleşmesine dayanması halinde maliyet ve imtiyaz bedellerinden söz edilemeyecek olup Vergi Usul Kanununun 316'ncı maddesi hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Rödövans sözleşmesi uyarınca ödenen kira bedeli genel üretim maliyeti olarak kabul edilmeli, rödövansçı tarafından ödenen devlet hakkı Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesi uyarınca gider yazılmalıdır. Rödövansçı tarafından faaliyetin icrası için iktisap edilen ve şirketin aktifinde yer alan amortismana tabi iktisadi kıymetler ise 339, 365, 389, 399, 406 ve 418 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile değişik 333 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan listede belirlenmiş faydalı ömür ve amortisman oranlarına göre itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifleştirme tarihine kadar olan faiz ve kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Aktifleştirme tarihinden sonraki dönemlerde: (1) Faiz giderleri: maliyete intikal ettirilmesi veya doğrudan gider olarak indirilmesi mümkündür. (2) Aleyhte kur farkları: doğrudan gider yazılması veya maliyete intikal ettirilmesi seçimlik haktır. (3) Lehte kur farkları: kambiyo geliri olarak değerlendirilmesi veya maliyetten düşülmek suretiyle dikkate alınması geçerlidir. Faiz ve kur farkı birlikte değerlendirilmeli ve seçilen yöntem daha sonraki dönemlerde değiştirilmeksizin uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümüş takı (kolye, bilezik, küpe, yüzük) satışında satış bedelinden külçe gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Gümüş takı alımı sırasında ödediğiniz KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeniz kayıtlarına intikal ettirdiğiniz ancak bütün hak ve vecibeleri ile birlikte devredilmek suretiyle işletmeniz tasarrufunda bulunmayan, diğer bir ifadeyle kullanıma hazır bulunmayan taşınmaz üzerinden amortisman ayırmanız mümkün bulunmamaktadır. Amortisman ayrılması, iktisap edilerek defter kayıtlarına geçirilen, değerleme gününde envantere dahil olan ve kullanılmaya hazır halde bulunan iktisadi kıymetler için söz konusu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal süresi içerisinde kayıt ve tescil işlemi yapılmak şartıyla, söz konusu araç (çekici) aktife alındığı 2012 yılı itibariyle amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, temlik edilen cari hesap alacağının Vergi Usul Kanununun 322. maddesi kapsamında değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü alacağın kanuni düzenlemeye uygun şekilde temlik edilmesi halinde, alacak talep hakkı temlik edilen firmaya geçeceğinden, temlik eden açısından ortadan kalkacaktır. Değersiz alacak olarak nitelendirilmesi için tahsiline artık imkânın kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Icra safhasında olmakla birlikte tahsil kabiliyeti bulunmayan alacak için Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkündür. Söz konusu karşılığın dava veya icra takibine başlanıldığı yılda ayrılması ve karşılık ayrılan alacağın sonradan tahsil edilen miktarlarının tahsil edildikleri dönemde kar-zarar hesabına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3/a maddesine göre, Türkiye'de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun iş yeri olan veya daimi temsilci bulunduran yabancı kurumlar tarafından bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla yapılan işlerden elde edilen ticari kazançlar dar mükellefiyet konusuna giren kurum kazancı olarak vergilendirilir. Türkiye-Rusya Federasyonu Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 5. maddesi uyarınca işyeri, bir Akit Devlet teşebbüsünün, diğer Akit Devlette işlerini tamamen veya kısmen yürüttüğü işe ilişkin sabit bir yerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Limited Şirketin faaliyet konularından olan işleri devri, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi çerçevesinde devir ve kısmi bölünme olarak kabulü mümkün olmayıp satış olarak kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Devir işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci kapsamında devir bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Limited Şirket tarafından düzenlenen faturada gösterilen KDV, Anonim Şirket tarafından genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited Şirket tarafından satılacak iktisadi kıymetler ile stoklar için satış tarihinden itibaren yedi gün içinde Anonim Şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Alacak ve borçların devrine ilişkin olarak ilave bir bedel alınması durumunda fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, bedel alınmaması halinde ise fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin birleşme işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin birinci fıkrası kapsamında 'devir' olarak değerlendirilir. Söz konusu devir işleminin Kanunun 19 ve 20. maddelerinin birinci fıkraları çerçevesinde gerçekleşmesi durumunda, devir işlemlerinden doğan karlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin birleşme işlemine ilişkin olarak ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda herhangi bir muafiyet hükmü yer aldığından, devir işlemine ilişkin düzenlenecek kağıtların noter harcından ve tapuda yapılacak işlemlerin tapu harçlarından müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin birleşme işleminin Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesine göre Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartları taşıyan bir devir işlemi olması halinde, katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan TÜBİTAK Kuruluşuna vereceği yazılım hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçindeki müşterilerden alınan koli ve acele posta gönderilerinin taşıma şirketleri aracılığıyla yurtdışında belirlenmiş posta işletmelerine ulaştırılması ve yurtdışından alınan koli ve acele posta gönderilerinin Türkiye'deki müşterilere kargo yoluyla teslimi uluslararası taşımacılık faaliyeti kapsamında KDV'den istisnadır. Söz konusu faaliyete ilişkin yüklenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması, indirim yoluyla telafi edilemeyen kısmının ise iade olarak talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV istisnası münhasıran engellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereç ve özel bilgisayar programları için uygulanır. Betimleme ve film hazırlığı gibi hizmetler bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu hizmetler genel esaslara göre KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin değerlendirme bölümünde kalmış olup, sonuç ve görüş kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin değerlendirme bölümünde kalmış olup, sonuç ve görüş kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin '9031.49.90.00.00 Diğerleri (Diğer optik alet ve cihazlar)' GTİP No'sundan ithal edilen gözlük camı merkezleme (odaklama) cihazı, KDV oranları ile ilgili 22. sırada sayılan eşyalar kapsamında yer almadığından, ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Centervision odaklama terminali ticari isimli eşyanın TGTC'nin '9018.50.90.00.11 Alet ve cihazlar (Optik olanlar)' GTİP No'sundan ithal veya teslim edilmesi halinde, söz konusu 22. sıra kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖİV iadesine ilişkin taleplerinin, 10/10/2013 tarihli ve 28791 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 429 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin '3. Standart İade Talep Dilekçeleri' başlıklı bölümünün i ve j bendlerinde belirtilen 4A ve 4B formları ile Başkanlığın internet vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda yapılması gerekmektedir. Ayrıca, iade edilecek verginin elektronik ortamda verilen ÖİV beyannamesinin 'Vergi Bildirimi' kulakçığının sonuç hesaplamaları bölümünde yer alan 'İade Edilecek ÖİV' satırında beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GES Proje Raporlarının satış bedelleri içerisinde yer alan gayrimaddi hak bedeli (lisans, patent gibi haklar) için transfer fiyatlandırması esaslarına göre gerekli ayrıştırma yapılmak suretiyle istisna hükümlerinden yararlanılması mümkündür. Ancak söz konusu satış bedelleri içerisinde yer alan gayrimaddi hak bedeli dışında kalan mühendislik, üretim ve pazarlama organizasyonuna ilişkin tutarlar kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen yazılım teslimlerinin kendisi KDV Kanununun Geçici 20/1 maddesinde öngörülen istisna kapsamına girmekle birlikte, söz konusu yazılım kullanılarak oluşturulan GES Proje Raporlarının hazırlanması ve satışı katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanunun 3 üncü maddesindeki istisna hükmünün uygulanabilmesi için, projenin yapılacağı yerin yenileme alanı olarak kabul edilmesine ilişkin ilçe ve ilk kademe belediye meclislerince alınan kararın büyükşehir belediye meclisinde onaylanıp Bakanlar Kuruluna sunulması ve Bakanlar Kurulunun projenin uygulanmasına üç ay içinde karar vermesi gerekir. Bu şartlar yerine getirildikten sonra, 5366 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde yenileme alanında yapıldığının tevsiki kaydıyla düzenlenen ihale kararı ve sözleşme damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici görevlendirilen personele günlük yevmiye ile ulaşım ve konaklama giderlerine ilişkin olarak yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1/b fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almadığından, kat karşılığı inşaat sözleşmesi hükümlerine istinaden teslim edilen gayrimenkuller ile ilgili olarak düzenlenen faturalar damga vergisine tabi değildir. Ancak, Belediyeye ödeme yapılmak üzere kağıt düzenlenirse, bu kağıtlar Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası gereğince nispi damga vergisine tabi tutulur ve vergi belediye tarafından istihkaktan kesinti suretiyle ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi muafiyeti bulunan dernek ile resmi daire niteliğini haiz kurum arasında düzenlenen protokol damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, açılış ve eğlence günleri organizasyonu ile çiçek, balon vb. ürünlerin satışı faaliyetiyle ilgili olarak, Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlemek zorunda olmadığınız mal satışları ve hizmet ifalarını belgelendirilmek üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni nesil ödeme kaydedici cihazların finansal kiralama şirketi aracılığıyla alınması ve finansal kiralamaya konu olması şu şartlarla mümkündür: (1) Finansal kiralama işlemi için finansal kiralama sözleşmesi dışında ayrıca fatura düzenlenmesi ve cihazın vergi dairesine kayıt işleminin bu faturaya ve sözleşmeye dayanılarak gerçekleştirilmesi, (2) Finansal kiralama sözleşmesine teslim edilen cihazların bir başkasına devredilmeyeceğine ve sözleşme süresi sonunda cihazın mülkiyetinin kiracıya geçeceğine dair hüküm konulması, (3) Kiracının cihazları satmak veya iade etmek istemesi halinde 60 Seri No.lu Genel Tebliğin 6 ıncı bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılması, (4) Finansal kiralama şirketi ve kiracının 50 Seri No.lu Genel Tebliğin A/1. bölümündeki açıklamalara göre hareket etmesi ve kiracı tarafından vergi dairesinden izin yazısı alınması, (5) Satış sonuçlarının ilgili vergi dairelerine bildirilmesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kargo ve lojistik taşımacılık faaliyeti kapsamında gerçekleştirilen dağıtım ve kurye hizmetlerine ilişkin tahsilatlarla ilgili olarak EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu nedenle başka firmalara ait dağıtımını yapılan ürün bedellerinin tahsilatında mevcut EFT-POS'ları (banka POS'larını) kullanmaya devam etme imkânı bulunmaktadır. Ancak başka firmalar için gerçekleştirilen kurye dağıtım hizmeti karşılığında ayrıca bir ücret (komisyon) tahsil edilmesi halinde, bu komisyon bedelleri için hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren 7 gün içinde komisyon faturası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza ait perakende ürün satışlarında seyyar EFT-POS cihazlarının yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorunludur. Faturası önceden düzenlenmiş olan perakende mal satışlarında bilahare seyyar EFT-POS'lar kullanılarak yapılan tahsilatlarda da EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar kullanılması gerekir ve önceden düzenlenen fatura bilgileri (fatura tarih ve no) cihaza kaydedilmek suretiyle işlem sonlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış iskontosu işlemi, mal veya hizmet satışında satışı yapan mükellef tarafından fatura üzerinde yapılabilen bir indirim işlemi olup, alıcının fatura düzenleme ihtimali bulunmamaktadır. Satış yaptığınız mallara ilişkin olarak söz konusu firmadan tarafınıza fiyat farkı ve satış iadeleri adı altında kesilen faturalar ise mal alımı olarak nitelendirilemeyeceğinden elektronik fatura ve defter kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden gerçek mal alımınızın olması ve brüt satış hasılatınızın 2011 yılı için belirtilen haddi (10 Milyon TL) aşması halinde elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmeniz gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi araçların ilk iktisap kapsamında yapılacak teslimlerde, mükellefin malı satış bedeli ve alış bedeli ile mal ithal edilmiş ise ithalatta hesaplanan KDV matrahı/yurt içinde imal edilmiş ise imalatçının satış bedeli üzerinden hesaplanacak vergi tutarlarından en fazla olan tutar söz konusu araca ait ÖTV olarak esas alınacaktır. Mükellefin malı alıcıya teslim ettiği tarihe kadar, bu malı mükellefe teslim eden tarafından iskonto yapılmış olması halinde, alış bedelinin yüzde 10'unu geçmemek üzere yapılan iskonto tutarı indirilmek suretiyle mükellefin alış bedeli hesaplanabilir, ancak bu indirimler sonrası kalan tutarın da malın imalatçısının satış bedelinden veya ithalatta hesaplanan KDV matrahından düşük olamayacağı; ayrıca alış bedeli üzerinden yapılacak indirimlerin matrahın tespitinde dikkate alınabilmesi için Vergi Usul Kanunu hükümleri kapsamında belgelendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bestelerin müellifi veya bestekarı olmanız ve bu çalışmaların 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığı hususunda Kültür ve Turizm Bakanlığından alacağınız yazı ile tevsik edilmesi şartıyla, satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Tevkif yapmak mecburiyetinde olanlarca yapılacak ödemelerden %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacak, istisna kapsamında kalan bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanunun 94. maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV'nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır. Serbest meslek faaliyetlerini mutad ve sürekli olarak yapanlar KDV mükellefi olacak, arızi serbest meslek faaliyetinde bulunanların ise KDV mükellefiyeti tesis edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde belirtilen türden faaliyetlerde bulunan ve eserlerini sadece aynı Kanunun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim eden serbest meslek erbabından isteyenlerin, defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunluluklarının kaldırıldığı açıklanmıştır. Ancak, istisna kapsamındaki eserlerin 94. maddede sayılanlar dışındakilere de satılması halinde ve/veya Kanunun 18. maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek serbest meslek faaliyetinizin olması durumunda Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik faaliyetiniz nedeniyle aleyhinizde açılan dava dolayısıyla noterlik gelirinden avukatınıza yaptığınız vekalet ücreti ödemesinin serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik faaliyetiniz nedeniyle aleyhinizde açılan dava dolayısıyla noterlik gelirinden avukatınıza yaptığınız vekalet ücreti ödemesine ilişkin yüklenilen KDV'nin serbest meslek makbuzunda ayrıca gösterilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla serbest meslek makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetin Almanya'daki firmanın doğrudan kontrolü olmaksızın ve hizmet akdi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesi uyarınca serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilecektir. Faaliyetin Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan eser gruplarından hiçbirine dahil edilemediği için bu maddedeki istisna uygulanamayacak, serbest meslek kazancı gerçek usulde vergilendirilecek ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile tarafınızca beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşmasının 14. maddesi uyarınca; Türkiye mukimi olarak serbest meslek faaliyetini Almanya'da icra etmeniz durumunda, Almanya'da sabit bir yere sahip olmanız veya 12 aylık dönemde 183 gün veya daha uzun süre kalmanız halinde, söz konusu gelir Almanya'da da vergilendirilebilir. Aksi takdirde, yalnızca Türkiye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 70'inci maddesinin son fıkrasına göre, vakfın gelirinden hizmet karşılığı olmaksızın alınan hisseler gayrimenkul sermaye iradı olarak addolunur. Söz konusu ödemeler aynı Kanunun 94'üncü maddesi uyarınca %20 oranında tevkifata tabidir. Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 6'ncı maddesi uyarınca, gayrimenkul varlıklardan elde edilen gelir, varlığın bulunduğu Devlette vergilendirilebilir. Bu durumda vakıf gelirlerinden alınan hisseler gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olup, Türkiye'de vergilendirilir ve %20 oranında tevkifat yapılması doğru ve kanuni bir işlemdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabınca işyeri kiraya verilmesi işlemi, işyerinin envantere dahil olup olmadığına bakılmaksızın, kira bedelleri gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi gerektiğinden serbest meslek kazancı değildir. Tahsil edilen kira bedelleri için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır. Yapılan kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5-a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve 98. maddede belirtilen süreler dahilinde muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabınca işyeri kiraya verilmesi işlemi, işyerinin envantere dahil olup olmadığına bakılmaksızın, bu faaliyetten elde edilen gelirlerin Gelir Vergisi Kanununa göre serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmemesi koşuluyla, katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılında satın alınan ve 2013 yılında satılan gayrimenkulün satışından elde edilen kazanç, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80'inci maddesinde tanımlanan değer artışı kazancıdır ve gelir vergisine tabidirdir. Mükellefin söz konusu gayrimenkulde 2007-2013 yılları arasında ikamet etmiş olması, gayrimenkulün şahsa ait konut niteliğinde olduğu gerçeğini değiştirmez. Yabancı uyruklu olması nedeniyle avukat adına geçici tescil işlemi, mülkiyet hakkının gerçek sahibi tarafından elde çıkarılması anlamına gelmektedir. Dolayısıyla satıştan elde edilen değer artışı kazancı vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancı, gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan kazanç olup, mülkün yeniden satılması veya başkasına geçmesi halinde hesaplanır. Bu durumda, mükellefi ilgilendiren işlem kendi satın aldığı gayrimenkulün değerindeki artıştan kaynaklanacak kazanç olup, beyanname verme yükümlülüğü satış işleminden sonra ortaya çıkacak kazancın tutarına göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan malın yurt dışına iade maliyetinin yüksek olması nedeniyle imha edilmesi işleminin VUK 278. madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. VUK 278. madde yangın, deprem, su basması gibi afetler veya bozulmak, çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak gibi sebeplerle değeri düşen emtianın takdir komisyonunca tespit edilen değerinin karşılık ayrılmak suretiyle gider olarak dikkate alınmasına ilişkindir. İmha prosedürüne ilişkin bilgilerin Çevre ve Orman Bakanlığından temin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
385 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2. bölümü (a) bendinde belirtilen şartları taşıyan otomatik satış makinelerinden gün sonunda satış raporu alınarak, bu rapora istinaden 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu makinelerin arızalanarak merkez ile irtibatının kopması durumunda da gün sonunda manuel olarak satış raporlarının alınması ve 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenmesi mümkündür. Otomatik satış makineleri ile yapılan satışlarda belge düzenine yönelik 385 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde bu makinelerin hafızalarının mühürlenmesi gerektiğine dair bir düzenlemeye yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cihaz sicil numarasını ihtiva eden başka bir belge (ruhsatname örneği vb.) vermeleri şartıyla alış faturasının üzerine cihaz sicil numarasının yazılması zorunlu değildir. Mükelleflerin alış faturası örneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş örneği de dâhil olmak üzere gerekli belgelerle birlikte vergi dairesine müracaat ederek cihazlarının kayıtlarını yaptırmaları zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında gayrimenkul kiralama faaliyetine ilişkin olarak elde edilen kira gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır. Mülkiyeti Vakfınıza ait olan gayrimenkullerin kiraya verilmesi faaliyetinin, ticari organizasyon çerçevesinde (hacim, ticari amaç, sermaye tahsisi, işyeri açılması, personel istihdamı, ticaret siciline kaydolmak gibi unsurlar) gerçekleştirilmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olacaktır. Aksi halde, iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkullerin kiraya verilmesi işleminde iktisadi işletme oluşmaması halinde, söz konusu kiralama işlemi KDV Kanununun 17/4-d maddesi ile KDV'den istisna edilmiştir. Bu itibarla, Vakfınıza ait gayrimenkullerin mesken olarak kiraya verilmesi işleminde KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin uhdesinde bulunan cami ve kuran kursunun Diyanet İşleri Başkanlığının denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisler kapsamında değerlendirilmesi şartıyla, bu tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için kurumlar vergisi mükelleflerince Derneğe makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Ancak, derneğin uhdesindeki kuran kursunda okumakta olan öğrencilere verilecek olan burs ve giyim yardımı gibi ayni ve nakdi yardımlar Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi kapsamında değerlendirilemeyecek olması nedeniyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin uhdesinde bulunan cami ve kuran kursunun Diyanet İşleri Başkanlığının denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisler kapsamında değerlendirilmesi şartıyla, bu tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için gelir vergisi mükelleflerince Derneğe makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89/1-5 maddesi gereğince gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu 4803.00.39.00.00 GTİP numarasında kayıtlı baskı makinesi rulo temizleme kağıdı, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin B/13 üncü sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen üç boyutlu, kısa metrajlı simülasyon film gösterimi hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aglomere mantarının KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almaması nedeniyle, ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiğ yer fıstığı (kavrulmamış veya başka şekilde pişirilmemiş, tohumluk, kabuklu, kabuksuz olsun olmasın): ithal veya toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8. Yer fıstığının sertifikalı tohumları: ithal, toptan veya perakende teslimlerinde %1. Kavrulmuş ve paketlenmiş yer fıstığı (ince zarı alınmış veya alınmamış): ithal, toptan veya perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 48. maddesinde yer alan alış satış ve/veya hasılat tutarlarının tespitinde, ilgili yıllarda yapılan esas faaliyet konusu ile ilgili alış satış ve/veya hasılat tutarlarının dikkate alınması gerekir. Dolayısıyla esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan araç satışının satış hasılatı dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi kapsamında ihraç kaydıyla alınan hammaddelerden üretilen ürünlerin belge süresi içerisinde ihraç edilememesi halinde, söz konusu alımlar yurtiçi teslim niteliğine dönüşmekte olup, yüklenilen vergiler söz konusu teslimlerin yurtiçi teslime dönüştüğü vergilendirme döneminde indirim hesaplarına alınmak suretiyle indirim konusu yapılabilecektir. Ancak indirim hakkının, ihraç kayıtlı teslimin yurtiçi teslime dönüştüğü vergilendirme dönemini içerisine alan takvim yılı aşılmamak kaydıyla kullanılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme rejimi kapsamında üretilen mallardan elde edilen ikincil işlem görmüş ürünlerin serbest dolaşıma girişinde ödenen KDV'nin, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı vergilendirme döneminde ilgili dönemi kapsayan takvim yılı aşılmamak suretiyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Müdürlüklerine başvurularak serbest dolaşıma giriş beyannamelerinin tescil ettirilmesi sonucu bu aşamada ortaya çıkan gümrük vergisinin aslına ilişkin kısmının; ithal edilen malların işletmede bulunması halinde malın maliyetine eklenmesi aksi takdirde kurumlar vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Gümrük vergisinin geç ödenmesiyle ilgili olarak gecikme faizi veya ceza ödenmesi durumunda ise ödenen bu gecikme faizi ve cezaların gider yazılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı %3'tür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın öğrenci yurdu yaptırılması işine ait hakediş bedelleri üzerinden hesaplanan KDV tutarı tevkifata tabi tutulmayacaktır. Zira, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2.) bölümünde vakıflar tevkifat yapacak kurum, kuruluş ve idareler arasında sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesindeki resmi daire tanımı kapsamında yer almayıp, 3294 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi (c) fıkrası uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İntifa hakkı sahibinin zirai faaliyette bulunmak üzere elde ettiği gelir, gerçek usulde vergilendirilmesi gereken bir zirai kazançtır. Bu gelir, gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde değil, zirai işletme hesabı veya muhasebe kayıtlarına göre beyan edilmelidir. İntifa hakkı sahibi, çıplak mülkiyet sahibisinden ayrı olarak değerlendirilir ve kendi işletme büyüklüğü ölçülerine göre tevkifat veya gerçek usule tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinde gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderlerin sınırlı olduğu belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından kat karşılığı taşınmaz satış vaadi ve inşaat sözleşmesine istinaden kira gelirlerinin tazmini için yapılan ödemelerin, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesine göre menkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Anılan Kanunun 86 ncı maddesinde belirtilen tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan menkul sermaye iratlarına ilişkin beyan haddinin aşılması durumunda söz konusu ödemelerin tamamının beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün 2003 yılında iktisap edilmesi ve 19.07.2012 tarihinde ilk şirkete devredilmesi halinde, Mükerrer 80. maddenin belirlediği süre geçtikten sonra elden çıkarılması nedeniyle bu işlemden değer artışı kazancı vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, 10.10.2012 tarihinde ortaklığın sona ermesi nedeniyle gayrimenkulünü işletmeden çekerek başka bir şirkete ayni sermaye payı olarak koymanız halinde, söz konusu devir tarihi itibariyle gayrimenkulün elden çıkarıldığı kabul edileceğinden elde ettiğiniz gelirin değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul elden çıkarıldığında ödemeli giderler ve gayrimenkulün elde tutulduğu dönemde yapılan tamir, bakım ve ıslah giderlerinin bir kısmı değer artışı kazancının hesaplanmasında indirilebilir. Ancak, söz konusu giderlerin değer artışı kazancından indirilmesi için bu giderlerin gayrimenkulün değerini artıracak nitelikte olması gerekir. Mutfak dolabı, banyo, parke ve fayans döşeme gibi giderler gayrimenkulün mevcut değerini artıracak nitelikte iyileştirmeler olduğundan, elden çıkarma sırasında ortaya çıkan değer artışı kazancının hesaplanmasında maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 13. bendinde yer alan %50 indirimden yararlanılabilmesi için hizmetlerin münhasıran yurt dışında yararlanılması şarttır. Tarafınızca Hong Kong mukimi şirkete verilen ancak bu şirket tarafından Türkiye'de yararlanılan teknik hizmetlerden elde edilen kazancın gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç ruhsatlarında kayıtlı sabit jeneratörlü/gezici mobil jeneratörlü araçlar ile kiralama yapılması durumunda taşıma irsaliyesi düzenlemeniz gerekmemektedir. Sevk irsaliyesi de ticari mal hareketinden söz edilemeyeceğinden düzenlemenize gerek bulunmamaktadır. Kiralama hizmeti karşılığında hizmet verdiği firma adına hizmetin verildiği tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu harcamalar yeni bir şube/işyeri açılmasına yönelik harcamalar olması nedeniyle kuruluş ve örgütlenme giderleri olarak isteğe bağlı olarak aktifleştirilmesi mümkün bulunmaktadır. Aktifleştirilen ilk tesis ve taazzuv giderlerinin mukayyet değeri üzerinden beş yılda ve eşit miktarlarda amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Aktifleştirilmemesi durumunda ise kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iktisadi kıymet, 333 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ne ekli listenin 17. Diğer Gıda ve Benzeri Ürünlerin İmalatı: (11,12,13,14,15,16) numaralı sınıflarda yer almayan yiyecek ve içeceklerin üretiminde kullanılan iktisadi kıymetler bölümü uyarınca 12 yılda %8,33 amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alman firmasının kendi çalışanları veya teşebbüs tarafından görevlendirilen diğer personel aracılığıyla hizmet sunması ve bu hizmetlerin Türkiye'de herhangi bir 12 aylık dönemde toplamda altı ayı aşan sürede devam etmesi halinde, Türkiye'de işyeri oluşur ve söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı (serbest meslek kazançlarında %20 oranında) yapılması gerekmektedir. Tevkifat sorumluları, hizmetin altı ayı aşıp aşmayacağı konusunda belirsizlik bulunduğunda da tevkifat yapmalıdırlar. Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması çerçevesinde vergilendirilmemesi gereken durumlarda ise yapılan tevkifat için iade talebinde bulunulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede katma değer vergisi yönünden tam cevap verilmemiştir. Ancak 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1/1 maddesine göre ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetler KDV'nin konusunu oluşturmakta, 6/b maddesine göre de hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması durumunda işlem KDV'ye tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin uluslararası karasularında ifa edeceği kurs faaliyetinden elde edeceği gelirlerin tamamı kurum kazancına dâhil edilmesi ve vergilendirilmesi gerekmektedir. Zira 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinde, kanunî merkezi Türkiye'de bulunan kurumların gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilecekleri hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirketinizin uluslararası karasularında ifa edeceği kurs hizmetleri KDV'nin konusuna girmemektedir. Zira bu hizmetler yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında yararlanıldığından katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Ayrıca, verginin konusuna girmeyen bu hizmetle ilgili yüklenilen vergilerin KDV Kanununun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılmayacağı da tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesi kapsamında değerlendirilmek suretiyle işlem tesis edilmesi ve işleme ait faturanın esas nüshasıyla birlikte iptal edilmek suretiyle belge ve defter kayıtlarının düzeltilmesi ve bu düzeltmeye paralel olarak ilgili dönem beyannamesinin de düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsasının üçüncü kişilere satışı, Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde belirtilen "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal etmekle beraber, taşınmazın kooperatif aktifinde iki yıldan fazla bulunması durumunda satıştan elde edilen kazancın %75'i Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna tutulabilir. Ancak bu istisna, satış bedeli satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi ve kazancın satışın yapıldığı yılı izleyen beş yıl içinde ortaklara dağıtılmamması şartlarına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsalarının satışları mutad taşınmaz alım satımı ticareti kapsamında olmayıp en az iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde yer alması koşuluyla KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisna edilir. Bu şartların mevcut olmaması halinde satış işlemine ait bedel üzerinden genel oran olan %18 KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş'ne verilen proje yönetim hizmeti, Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş'nin KDV Genel Tebliği (3.1.2/b) ayrımı kapsamında belirlenmiş alıcı olması nedeniyle 9/10 oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhalesi 1 Haziran 2012 tarihinden önce yapılmış olan arsa üzerine kat karşılığı konut inşaatı kapsamında yapılacak konutlardan, net alanı 150 m² ye kadar olanların tesliminde %1, 150 m² yi aşan konutlar ile işyerlerinin tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çelik inşa malzemesi kullanılarak su üzerine 30 metre boyunda, 15 metre genişliğinde, 1,5 metre derinliğinde ve 120 ton ağırlığında kalıcı mahiyette platform (yüzer duba) inşaasının, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.1) bölümünde belirtilen yapım işi kapsamında (2/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt satışlarında pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmeye devam edilecektir. Akaryakıt harici satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanılması halinde, münhasıran bu satışların belgelendirilmesinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması icap etmektedir. Kömür satışı faaliyeti ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır; bu nedenle Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halı yıkama faaliyeti söz konusu tebliğ kapsamına girdiğinden, adresten alıp adrese teslim etmek şeklinde verilen hizmet bedellerini müşterinin adresinde seyyar banka EFT-POS cihazlarıyla tahsil etmeniz halinde, bahse konu cihazların yerine 1/10/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktor ve mühendislerin bir araya gelmesiyle kurulan şirketiniz, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamına girmemesi sebebiyle yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamakta olup, verdiğiniz hizmetlere istinaden Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf ve Sanatkarlar Kefalet Kooperatifinin kefaleti altındaki esnaf ve sanatkarlara verdiği krediler dolayısıyla yaptığı işlemler, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29/m maddesi gereğince Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinden istisna edilmiş olması, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-e maddesindeki istisnanın uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. Dolayısıyla söz konusu işlemler KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan çalışmaların 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, telif haklarının satılması, devri, temliki ve kiralanmasından elde edilecek kazançlar Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanır. Bu istisna kapsamındaki gelirler geçici vergi ve yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmez. Ancak, istisna kapsamındaki serbest meslek kazançlarına ilişkin giderlerin, beyannameye dahil edilmesi gereken serbest meslek kazançlarının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti sadece Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren işlemlerden ibaret olmadığından, telif hakları kazançları ile telif konusu olmayan serbest meslek kazançlarınız nedeniyle düzenlediğiniz serbest meslek makbuzlarında gösterdiğiniz KDV'yi 1 No.lu KDV beyannamesinin "Tevkifat Uygulanmayan İşlemler" tablosunda beyan ederek ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657, 2547 ve 2914 sayılı Kanunlara tabi personele yapılan doğum yardımı ve aile yardımı ödemeleri 657 sayılı Kanunda belirlenen tutarlar nispetinde hiçbir vergiye tabi tutulmamalıdır. Bu Kanunlara tabi olmayan personele yapılan doğum yardımlarında Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinde belirtilen kısım istisna edilmeli, aşan kısım vergiye tabi tutulmalıdır. Aile yardımları ücret sayılarak vergiye tabi tutulmalıdır. Çocuk zamlarında istisna kısmı hariç aşan kısım vergiye tabi tutulmalıdır. Personelin, ana, baba, eş veya çocuğunun ölümü nedeniyle alınan tazminatlar istisna edilmelidir. Personelin kendisinin ölümü halinde varislerine yapılan yardım ve tazminatlar gelir ve irat kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi şirketin isim hakkını kullandırmasından doğan vazgeçmiş olduğu alacak tutarının, şirketiniz tarafından kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmadan alınan telif hizmeti KDV'ye tabi olacağından, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin kurumunuz tarafından sorumlu sıfatıyla 2 no'lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Yurt dışındaki firmanın alacağından vazgeçmesi, belli bir ciro aşıldığında yapılan iskonto mahiyetinde olması halinde kurumunuz tarafından yurt dışındaki firma adına fatura düzenlenerek KDV matrahında düzeltme işlemi yapılacaktır. Iskonto belli bir ciro aşıldığında yapılan iskonto mahiyetinde olmaması halinde ise KDV'ye tabi olmayacağı tabii olup bu iskonto için de yurt dışındaki firma adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" nun Tablo II alanında bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce dava konusu yapılan ve 2012 yılında neticelenen dava sonucunda ödenmesine hükmolunan 2006, 2007 ve 2010 yıllarına ilişkin gecikme faizi faturalarında yer alan tutarlar, miktar itibarıyla kesinleşip ödendiği dönem itibarıyla kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006, 2007 ve 2010 tarihli faturalar üzerinden ilaveten hesaplanan gecikme faizi tutarları için düzenlenen faturalarda yer alan KDV tutarları, mahkeme kararının tebliğ edildiği takvim yılı aşılmamış olmak kaydıyla belgelerin kanuni defterlerinize kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararının tebliğ edildiği takvim yılı aşılmamış olmak kaydıyla, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılından sonra kanuni defterlerinize kaydettiğiniz belgelere istinaden indirim hakkından yararlanmanız mümkün değildir. Ancak mahkeme kararının tebliğ edildiği yıldan sonra düzenlenen faturalardaki KDV, o yılın indirim hakkından faydalanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden, Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı şartları taşıyanlardan arka arkaya iki hesap döneminin iş hacmi 48. maddede yazılı hadlerden düşük olanlar, yazılı talepleri üzerine bu şartın gerçekleşmesini takip eden takvim yılından başlayarak basit usule geçebilirler. Gerçek usulde vergilendirilmekte iken işini terk eden mükellefler ile basit usulün şartlarını kaybedenlerden gerçek usulde vergilendirilmeye başlamadan önce işini terk eden mükellefler, terk tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönemezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türkiye'de vergilendirilir. Türkiye-Kanada Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15. maddesine göre, bir Türkiye mukiminin Türkiye'de ifa ettiği hizmetler karşılığında elde ettiği ücretler yalnızca Türkiye'de vergilendirilmektedir. Ayrıca, Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendine göre, Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı tam mükellefiyet esasında vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması'nın 26/2-c maddesine göre, Türk vatandaşı olmayan ve Türkiye'de ikamet etmeyen gerçek kişilerin AT Sözleşmelerinden elde ettikleri gelirler gelir vergisinden istisnadır. Buna göre, yılda 3-4 günlüğüne çalışan ve Türkiye'de ikamet etmediği ifade edilen yabancı akademisyenlerin elde ettikleri gelirler gelir vergisinden istisna olduğundan, bu kişilere yapılacak harcırah ödemeleri üzerinden gelir vergisi stopajı yapılmayacaktır. Ancak, yabancı akademisyenlerin Türkiye'de Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında bir sabit yere sahip olmaları durumunda, bu sabit yere atfedilebilen gelirlerle sınırlı olmak üzere Türkiye'de vergilendirilebilecekleri tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun Ek (1) sayılı tablonun IV bölümü 1/b fıkrasında, harcırah da dahil olmak üzere hizmet karşılığı alınan paralar için verilen makbuzlar ile bu paraların naklen ödenmemesi durumunda nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövize endeksli banka kredisinin anapara taksitlerinde ortaya çıkan kur farkı, gayrimenkul sermaye iradı elde etmek amacıyla yapılan ve zorunlu olan gider niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesi kapsamında gayrisafi hasılattan indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, K.K.T.C. mukimi olsanız dahi, Türkiye'de bulunan gayrimenkullerden elde ettiğiniz kazançlar Türkiye-K.K.T.C. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 6. maddesine göre Türkiye'de iç mevzuatımız uyarınca vergilendirilebilir ve yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekir. Aynı şekilde, Türkiye'de mukim kurumlar tarafından size ödenen temettüler de Anlaşma'nın 10. maddesi uyarınca vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa usulü sıfır bedelle takas edilen arsa, takas işlemi sırasında maliyet bedeli olarak değerlendirilir. Söz konusu arsanın daha sonra satışa çıkarılması durumunda, satış bedeli ile takas işlemindeki değer arasındaki fark değer artışı kazancı olarak gelir vergisine tabi tutulur. Değer artışı kazançları, Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 80'inci maddesinin kapsamında değerlendirilir ve vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, limited şirketlerin Türk Ticaret Kanununda yapılan değişiklikler sonrası çıkardıkları pay senetlerinin satışından elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 80. maddenin 1. fıkrası (1) nolu bendinde belirtilen hisse senetleriyle aynı kapsamda değerlendirilir ve değer artışı kazancı niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 176 ve 177. maddeleri uyarınca, mükellefi II. sınıf tüccar olarak kabul edilerek işletme hesabı esasına göre defter tutması mümkündür. Ancak kesin cevap için 177. maddenin tam metni ile hasılat haddi kontrol edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununda küçük meblağda ve çok sayıda mal satan mükelleflerin toplu fatura düzenleyebileceklerine ilişkin herhangi bir düzenlemenin bulunmaması nedeniyle, gün sonunda "muhtelif müşteriler" ibareli fatura düzenlemeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaatın devamı sırasında yapılan satışlar karşılığında alınan tutarlar avans olarak değerlendirilmesi ve söz konusu dairelerin teslim edildiği dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV uygulaması bakımından vergiyi doğuran olay gayrimenkulün alıcının fiili kullanımına bırakılması anında meydana gelmektedir. Gayrimenkul tesliminden önce fatura düzenlenmesi mümkün olup, fatura düzenlenmesi ile vergiyi doğuran olayın meydana geleceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat devam etmekte iken satış vaadi sözleşmesi ile gerçekleştirilen satıştan elde edilen bedel karşılığında fatura düzenlenmesine gerek olmayıp söz konusu bedelin kayıtlara avans olarak intikal ettirilmesi, satışa konu gayrimenkulün alıcı adına tapuya tescil ettirildiği tarihten veya tapuya tescilinden önce alıcının kullanımına tahsis edilmesi durumunda bu tahsisin yapıldığı tarihten itibaren 7 gün içinde gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşveren tarafından sevk irsaliyesi ile tarafınıza teslim edilen dezenfeksiyon malzemesinin, yine işverene ait sözleşmeli kümeslerin işverenin talimatları doğrultusunda dezenfeksiyonun yapılması için nakli sırasında ayrıca taşıma irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır. Zira söz konusu faaliyetinizin ücret karşılığı mal taşıma işi olmaması nedeniyle, taşıma irsaliyesi düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işletmeciliği işinden dolayı basit usulde ticari kazanç mükellefi olması ve 3100 sayılı Kanun kapsamına girmemesi sebebiyle, söz konusu faaliyetten dolayı ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge metni eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dijital baskı makinesi, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli listenin "3.53. Ambalajlama, etiketleme, basım, markalama, kodlama, işaretleme, daldırma, damgalama ve benzeri işlemlerde kullanılan makine ve düzenekler ile banknot bantlama makinesi" sınıfında değerlendirilir. Faydalı ömrü 10 yıl, amortisman oranı %10 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama ruhsat bedellerinin 260-Haklar hesabında izlenmesi ve söz konusu bedelin 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 55. Gayri Maddi İktisadi Kıymetler bölümü uyarınca 15 yılda, arama ruhsatı süresinin daha kısa olması halinde ise bu sürede itfa edilmesi gerekmektedir. Amortisman oranı %6,66 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama faaliyetleri nedeni ile gerçekleştirilen diğer harcamaların 271-Arama Giderleri hesabında izlenmesi gerekmektedir. İşletme ruhsatı alınamaması durumunda yapılan giderlerin bu durumun ortaya çıktığı hesap döneminde gider olarak dikkate alınması, işletme ruhsatının alınması halinde ise 271-Arama Giderleri hesabının ve varsa henüz itfa edilememiş arama ruhsatı bedelinin işletme ruhsatının maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme ruhsatı alımı için ödenen bedelin 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 55. Gayri Maddi İktisadi Kıymetler bölümü uyarınca faydalı ömrünün 15 yıl ve amortisman oranının %6,66 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında faaliyette bulunan firmadan olan alacağınızın tahsiline imkan kalmadığı hususunun ilgili eyalet yasalarına uygun olarak takip edilmesi neticesinde noter tarafından düzenlenen bir belge ile tevsik edilmesi durumunda, söz konusu alacağınız Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında değersiz alacak olarak kabul edilebilir ve gider kaydı yapılabilir. Ancak alacağın değersiz hale geldiğine ilişkin kanaat verici vesikanın temin edildiği yıl hesaplara zarar olarak yazılması gerekmekte olup, bu yılda zarar yazılmayan alacağın daha sonraki yıllarda değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, iflas masasına yazılan alacaklar şüpheli alacak niteliğini taşımakta olup, alacağın iflas masasına yazıldığı yıl itibaren şüpheli alacak karşılığı ayrılması gerekmektedir. Ancak, muhasebe kayıtlarında daha sonra fark edilmesi halinde, geç olmakla birlikte, mükellefi sorumluluk kapsamında alacağın gerçekte şüpheli hale geldiği yıl dikkate alınarak, söz konusu yıla ait beyannamede şüpheli alacak karşılığı ayırabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövizli çekler geri çekilmeyen menkul kıymetler olup, bu çeklerin kur değerlemesi yapılması mümkün değildir. Kur değerlemesi sadece dönem sonunda muhasebenin konusu olan ve dönem içinde işlem görmemiş olan dövizli varlık ve yükümlülüklere uygulanır. Çeklerin tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın, alacağın gerçek niteliği itibaren kur değerlemesine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dışarıya satış yapılmaksızın personelin çay kahve ihtiyacını karşılamak üzere personelden para toplanmak suretiyle Müdürlüğü bünyesinde kurulacak çay ocağında, ticari organizasyon çerçevesinde bedel karşılığı bir hizmet verilmemesi halinde Müdürlüğüne bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dışarıya satış yapılmaksızın personelin çay kahve ihtiyacını karşılamak üzere personelden para toplanmak suretiyle Müdürlüğü bünyesinde çay ocağı kurulması dolayısıyla iktisadi kamu kuruluşu oluşmayacağından, bu çay ocağının işlemleri Katma Değer Vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan elde edilen kazança ilgili teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranı uygulanır. Ancak, safi kurum kazancının her iki teşvik belgesi kapsamında elde edilen toplam kazançtan düşük olması halinde, her iki teşvik belgesi kapsamında ayrı ayrı elde edilen kazancın toplam kazanca oranının safi kurum kazancına uygulanması suretiyle ilgili indirim oranlarına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır. 2012/3305 sayılı BKK'ya istinaden düzenlenen teşvik belgesi kapsamındaki yatırımdan henüz kazanç elde edilmemiş olsa dahi 01.01.2013 tarihinden itibaren diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Farklı indirim oranları söz konusu olduğundan, indirimli kurumlar vergisi uygulanmak suretiyle ilgili dönemde yararlanılabilecek yatırıma katkı tutarı beyanname dışında hesaplanması ve toplamda hesaplanan tutarı sağlayacak şekilde beyannamelere yazılacak oranın tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz tarafından tıbbi atıkların toplanması ve taşınması, sterilize edilmesi ve evsel atık niteliğindeki işlem görmüş atıkların düzenli depolama alanında bertarafı hakkının şirkete kiralanması hizmeti nedeniyle düzenlenen faturalarda gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından 24 aylık abonelik sözleşmesi yapılması ancak 22 aylık bedel tahsil edilmesi bir hizmet pazarlama yöntemidir. Müşteriden yapılan tahsilat 24 aylık abonelik süresince verilen hizmetin bedeli olup bu bedelin 24'e bölünmesi sonucu bulunacak tutar üzerinden katma değer vergisi hesaplanması, bedel tahsil edilmeyen dönemler de dahil olmak üzere her ay beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Deneme süresi içerisinde kampanyadan çıkılmasının bu uygulamaya bir etkisi bulunmamaktadır. Aboneliğin deneme süresinden sonra iptal edilmesi durumunda, 3. aydan iptal zamanına kadar olan indirimli fiyattan verilen hizmet bedeli ile normal fiyat tarifesindeki farkın bir sonraki faturaya yansıtılarak tahsil edilmesinde bir sonraki faturada tahsil edilecek olan toplam tutar üzerinden KDV hesaplanıp beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteriden yapılan tahsilat 24 aylık abonelik süresince verilen hizmetin bedeli olup bu bedelin 24'e bölünmesi sonucu bulunacak tutar üzerinden özel iletişim vergisi hesaplanması, bedel tahsil edilmeyen dönemler de dahil olmak üzere her ay beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Deneme süresi içerisinde kampanyadan çıkılmasının bu uygulamaya bir etkisi bulunmamaktadır. Aboneliğin deneme süresinden sonra iptal edilmesi durumunda, 3. aydan iptal zamanına kadar olan indirimli fiyattan verilen hizmet bedeli ile normal fiyat tarifesindeki farkın bir sonraki faturaya yansıtılarak tahsil edilmesinde bir sonraki faturada tahsil edilecek olan toplam tutar üzerinden ÖİV hesaplanıp beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilmesi planlanan konsantre olarak işlenmemiş altın ve gümüş içeren zenginleştirilmiş toprak ve kumun içerdiği altın ve gümüşün Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında külçe altın veya külçe gümüş olarak değerlendirilmesi ve KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çin Halk Cumhuriyeti mukimi firmanın ürün araştırması, üreticilerle bağlantı kurulması, ürün pazarlığı yapılan hizmetleri ticari faaliyet; sevkiyat öncesi ürünlerin istenen nitelikte bulunup bulunmadığına dair gözetim ve kontrol hizmetlerini serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirmek gerekir. Her iki durumda da, elde edilecek gelir Türkiye-Çin Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 7'nci ve 14'üncü maddelerine göre Çin Halk Cumhuriyeti'nde vergilendirileceğinden, ödenen bedeller üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çin Halk Cumhuriyeti mukimi firmanın hizmetleri Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 7'nci ve 14'üncü maddelerine göre Çin Halk Cumhuriyeti'nde vergilendirileceğinden, ödenen bedeller üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye mukimi firmaya vereceği hizmet karşılığında elde edeceği kazancın muhasebe kayıtlarına yansıtılması ve ilgili faturalar ile belgelerin Vergi Usul Kanunu'nun 227, 229, 231 ve 242'nci maddeleri uyarınca düzenlenmesi gerekmektedir. Yurt dışından alınan hizmetler KDV kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çubuk bakır ve çubuk pirinçlerin çeşitli boylarda kesilerek delinmesi ve diş çekilmesi suretiyle elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki irtibat parçası veya bakır terminallerin teslimlerinde tevkifat uygulanmayacaktır. Borular ile kabloların uçlarına kontak alanı sağlamak suretiyle bağlantı için ezilen, delinen, kesilen bakır boruların oluşumu ile elde edilen yarı mamul mahiyetindeki izolesiz esnek bağlantı parçalarının teslimleri de tevkifata tabi olmayacaktır. Ancak tavlı ve kalaylı tellerden yapılan örgülü flexible izolesiz yuvarlak ya da yassı kabloların (plastik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanan kablolar hariç) teslimleri tevkifata tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf ve Sanatkarlar Odasına ait gayrimenkulün kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden, sözkonusu Oda'nın elde ettiği kira gelirleri görevleri dolayısıyla elde ettiği gelir kapsamında olmadığından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca %20 oranında gelir vergisi kesintisi (stopaj) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf ve Sanatkarlar Odasına ait bir iktisadi işletmeye dahil olmayan veya kendisi başlı başına bir iktisadi işletme mahiyetinde olmayan gayrimenkullerin sözkonusu odalar tarafından kiraya verilmesi KDV Kanununun 17/4-d maddesi gereği KDV'den istisnadır. Ancak söz konusu gayrimenkullerin ilgili odaya ait bir iktisadi işletmeye dahil olması veya ticari bir organizasyon dahilinde kiraya verilmesi durumunda, oda bünyesinde bu kiralama işlemi nedeniyle iktisadi bir işletme oluşacağından elde edilen kira gelirleri üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan ve belirlenmiş alıcılar arasında da yer almayan birliğin, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğ kapsamındaki işlemler nedeniyle KDV tevkifatı yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Raf sistemleri montajı işi 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2) bölümünde sayılan tevkifat kapsamındaki mal ve hizmetler arasında sayılmamaktadır. Ancak, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen raf sistemleri montaj işi Tebliğin (3.2.13.) bölümüne göre 5/10 oranında KDV tevkifatına tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu firmadan oluşturduğu sisteme dahil lokantalardan SMS yoluyla memurlarına verilecek yeme-içme hizmeti teminine ilişkin hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında okul servis hizmeti vermeniz ve okul idaresi veya öğrenciler adına düzenlenen faturalarda 'öğrenci taşıma servis hizmeti' ibaresinin yer alması halinde, yapılan bu hizmete %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay kısım kısım hizmet yapılması mutat olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde her bir kısım hizmetin yapılması anında meydana geleceğinden, faturanın hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, birden fazla vergilendirme döneminde devam eden işlerde her bir vergilendirme dönemi itibariyle hizmet ifa edilmiş olacağından söz konusu hizmete ait faturalar en geç aylık dönemler itibariyle düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şişirme makine parkına sahip alıcılara yapılan preform teslimi iç piyasaya yapılan teslim kapsamında olduğundan tecil-terkin kapsamında değerlendirilmeyecektir. Pet şişe teslimlerinde ise, şişenin içindeki asıl malın da KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin uygulanarak satın alınması halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına fatura ettiğiniz sleave giydirme etiketlerle ilgili olarak, söz konusu etiketlerin bünyesine silindir gövdelerine ödenen hizmet bedellerine isabet eden KDV de dahil olduğundan, silindir gövdelerine isabet eden KDV nin indirim yoluyla telafi edilememesi durumunda, KDV Kanununun 32. maddesi uyarınca iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçarak fotoğraf çekebilen uzaktan kumandalı aracın KDV Kanununun 13/a maddesinde öngörülen hava taşıma araçları kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu araçların teslim ve ithalinde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak söz konusu aracın ithalinin Gümrük Kanununun 167 nci maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olması halinde KDV Kanununun 16/1-b maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracılık ve teminat hizmetleri, transit taşımacılık işlerine ilişkin KDV istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabidir. Ancak, uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu faaliyetleri nedeniyle söz konusu hizmetler için yüklendiği ancak indirim yoluyla gideremediği KDV'nin, KDV Kanununun 32 maddesine göre iade edilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan sağlığına yönelik olarak veteriner hekimlerce verilen sağlık kontrolü hizmetine, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 21 inci sırası kapsamında %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatının alındığı tarihte bina arsasının emlak vergisine esas arsa birim metre kare vergi değerinin; 1.000 TL ve üzerinde olması halinde %18, 500 TL - 999 TL arasında olması halinde %8, 500 TL'nin altında olması halinde ise %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından müşterilerinizin hayvanlarına ilgili Bakanlığın ya da Kanunların izni ile yetkilendirilmiş veteriner hekim tarafından verilen koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (aşılama dahil) nedeniyle düzenlenen faturalarda %8 oranında, diğer hizmetlere ilişkin düzenlenen faturalarda ise %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığımızca belirlenen limitlerin üstünde kalan önceki yıllara ilişkin KDV iadesinin, en geç önceki yılın Kasım vergilendirme dönemi beyannamesi ile talep edilmesi kaydıyla, cari yılda süresinde imzalanan YMM tarafından düzenlenecek YMM KDV İadesi Tasdik Raporu ile talep edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, iade tutarının Bakanlığımızca belirlenen limitlerin üstünde olması ve önceki yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin bulunmaması sebebiyle, söz konusu yılda YMM ile KDV İadesi Tasdik Sözleşmesi düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat işlemlerine ilişkin mevcut istisna düzenlemeleri kapsamında olmaması kaydıyla, ithal edilen ürünlerin Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında olması halinde söz konusu ürünler listede karşılarında gösterilen oran üzerinden ÖTV'ye tabi olacak, listede yer almaması halinde ÖTV'ye tabi olmayacaktır. ÖTV uygulamasına ilişkin istisnalar 4760 sayılı Kanunun 5, 6, 7 ve 7A maddelerinde düzenlenmiş olup, istisna ve muafiyetler ancak Kanuna hüküm eklenmek veya Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mal G.T.İ.P. numarası itibariyle ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığından ÖTV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tüketim vergisi uygulamasında indirim müessesesi, özel tüketim vergisine tabi malların, yer aldıkları listedeki başka bir malın imalinde kullanılması durumu ile sınırlı olduğundan, müşterilerinizin iflas etmesi veya işyerlerini kapatması nedeniyle müşterilerinizden tahsil edilemeyen ÖTV'nin mevcut mevzuat uyarınca indirim konusu yapılması veya silinmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tüketim vergisinden kaynaklanan alacak, hasılat olarak kayıtlara alınmadığından, hasılat kaydedilmeyen özel tüketim vergisinden kaynaklanan alacak için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Tahsili mümkün olmayan alacaklara ilişkin olarak icra takibine başlanıldığı hesap dönemi itibariyle şüpheli alacak karşılığı ayrılması gerekmekte olup, ilgili dönemde karşılık ayrılmayan alacaklar için daha sonraki hesap dönemlerinde karşılık ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın temizlik, test ve benzeri amaçlarla imal edilen malın bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması nedeniyle, 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ve 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında iade uygulamasından yararlanmanız mümkün olmayacaktır. Vergiyi doğuran olay ÖTV Kanununun 2/3-a maddesine istinaden teslim sayılan haller kapsamında meydana geleceğinden, bu teslimle ilgili hesaplanan ÖTV'nin beyanı ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi malların (Kanuna ekli I sayılı listedeki mallar hariç) Kanunun 8/2 maddesine göre tecil-terkin uygulaması kapsamında ÖTV'si tecil edilmek suretiyle ihraç kayıtlı olarak serbest bölgedeki alıcılara teslim edilmesi mümkündür. Bu kapsamda satın alınan malın serbest bölgeden aynen yurt dışına ihraç edilmesi durumunda, alım safhasında tecil edilen ÖTV'nin, malın serbest bölgeye girişinde düzenlenen gümrük beyannamesi ile birlikte "Serbest Bölgelerden Yapılan İhracat Teslimlerine İlişkin Bildirim" ve ihracata konu malların serbest bölgeye girişi ve çıkışıyla ilgili serbest bölge işlem formlarının aslı veya ilgili gümrük idaresi, noter ya da yeminli mali müşavir tarafından onaylı örneğinin vergi dairesine verilmesi suretiyle terkini mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik conta ve granül isimli malın G.T.İ.P. numarası itibarıyla madeni yağ veya madeni yağ olmamasına rağmen akaryakıtlara karıştırılabilen veya akaryakıt olarak kullanılabilen mallar arasında yer almaması durumunda söz konusu malın imalatı için iade yapılması mümkün bulunmaktadır. İadeyle ilgili işlemlerin 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanunun 7/2-a maddesi kapsamında istisnadan yararlanılarak ilk iktisabı yapılan engelli aracının 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre ayıplı mal kapsamında iade edilmesi işlemi, ÖTV Kanunun 15/2-a maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, aracın ilk iktisabında söz konusu istisna düzenlemesi nedeniyle ödenmeyen ÖTV'nin aracın tescil kaydının iptali için beyan ve ödenmesinin aranması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu uyarınca düzenlenen hizmet sözleşmeleri, 6331 sayılı Kanunun 27 nci maddesinin 2 nci fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için, söz konusu işin Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkındaki Tebliğde belirtilen döviz kazandırıcı faaliyetlerden olması ve Ekonomi Bakanlığı tarafından şirket adına düzenlenmiş Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin bulunması gerekmektedir. Başvuru konusu işe ilişkin olarak adınıza düzenlenmiş bir Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin bulunmadığından, sözleşmenin Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi çerçevesinde damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin münhasıran serbest bölgedeki faaliyetiyle ilgili olarak istihdam ettiği personele ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek SGK prim bildirgelerinin, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Faktoring şirketinin müşterisiyle yaptığı faktoring sözleşmeleri ile bu sözleşmelere ilişkin olarak düzenlenen diğer kağıtlar damga vergisinden istisna olmakla birlikte, faktoring şirketi tarafından müşterisi dışında bir şirkete temlik edilen ipoteğin temlik sözleşmesi, faktoring şirketinin müşterisiyle yaptığı sözleşmeler kapsamında değerlendirilemez. Dolayısıyla söz konusu temlik sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mahkeme kararına istinaden tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca gayrimenkulün emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenleme şeklinde ticari işletme rehni sözleşmesinin tapuda şerhinden harç aranılmaması gerekmektedir. Çünkü 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı tarifede ticari işletme rehni sözleşmesinin şerhi işlemine ilişkin bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlardan çıkan ve müşterilere verilen fişlerin (68 Seri No.lu Genel Tebliğin 2. bölümünde belirtilen haller dışında) müşterilerin isteğine binaen faturaya dönüştürülmemesi ve bu yöndeki fatura taleplerinin dikkate alınmaması ve muhasebe kayıtlarını da ödeme kaydedici cihazlardan alınan 'Z' raporlarına göre yapılması gerekmektedir. Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler ile özel kartlar kullanılarak veya özel anlaşmalara dayanılarak yapılan satışlara ilişkin faturanın katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla on beş gün içinde düzenlenmesi ve bu kapsamdaki satışların muhasebe kayıtlarının da düzenlenen faturalarda yazılı miktar ve tutarların esas alınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
68 Seri No.lu Genel Tebliğ kapsamında, taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler veya özel anlaşmalar kullanılarak yapılan akaryakıt satışları hariç olmak üzere, pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişler müşterilerin isteğine binaen faturaya dönüştürülmeyecek ve bu yöndeki fatura taleplerinin dikkate alınmaması gerekmektedir. Muhasebe kayıtları ödeme kaydedici cihazlardan alınan "Z" raporlarına göre yapılacaktır. Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler, özel kartlar veya özel anlaşmalar kullanılarak yapılan satışlara ilişkin faturalar katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla on beş gün içinde düzenlenmesi ve muhasebe kayıtları düzenlenen faturalardaki miktar ve tutarlar esas alınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Market işletmeciliği faaliyetine ilişkin şube işyerinizde sabit POS'ların bağlanabileceği yeni nesil ödeme kaydedici cihazları (basit veya bilgisayar bağlantılı) kullanma mecburiyetiniz 01.01.2016 tarihinde başlayacaktır. Bununla birlikte işyerinizde seyyar POS kullanmak istemeniz halinde, bu cihazların yerine Bakanlığımızca onaylı EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazlardan kullanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işyeri ile birlikte devir aldığınız ödeme kaydedici cihazı, 60 Seri No.lu ödeme kaydedici cihaz Genel Tebliğinin "6-Kullanılmış Cihazların Satışı" başlıklı bölümünde açıklanan işlemlerin yapılması suretiyle 31.12.2015 tarihine kadar kullanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge talep edilen görüşü içermekte ancak kesin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Finansal kiralama şirketi tarafından müşterilerine kullandırılan nakdi kredi dolayısıyla elde edilen faiz ve benzeri menfaatler BSMV'nin konusuna girmemektedir. Çünkü bu işlem esas iştigal konusu olarak yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV'ye tabidir. BSMV'nin konusuna girmediğinden KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek ve KDV'ye tabi olacaktır. Söz konusu hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli listelerde yer almadığından %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu döviz kredisinde BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Döviz kazandırıcı faaliyetler için kullandırılan döviz kredilerine BSMV istisnası sağlanabilmesi için, Ekonomi Bakanlığından vergi resim ve harç istisnası belgesi alınmış olması gerekmektedir. Firmada bu belge bulunmadığından, bankaca lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanamaz ve BSMV ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevduat toplamayan bankanız tarafından projeye bağlı olarak turizm, sağlık ve eğitim yatırımları için kullandırılacak yatırım kredileri (tesislerin kurulması, tevsii, modernizasyonu vb.) dolayısıyla lehe alınacak paraların BSMV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda düzenlenen plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ve bina inşaat harcı, 1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19-B maddesinde yer alan muafiyet işlemleri kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz nev'i değişikliği öncesindeki limited şirketin devamı niteliğinde olduğundan, 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğindeki tutarların hesabında, nev'i değişikliği yapmadan önceki Limited Şirketin brüt satışları ile nev'i değişikliğinden sonraki Anonim Şirketin brüt satışlarının toplamlarının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı imalat konusuyla ilgili olmak üzere ilgili kuruluşlardan alınan ekspertiz raporlarının iade talebine konu her bir dönem için geçerlilik süresi boyunca kullanılması mümkün bulunmaktadır. Yeniden düzenlenme zorunluluğu yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretilen malın aerosol ürün kapsamına girip girmediğinin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından, G.T.İ.P. numarasının 3606.10.00.00.00 olup olmadığının ise Gümrük ve Ticaret Bakanlığından tespit ettirilmesi neticesinde karar verilmesi mümkündür. LPG'nin tesliminde sıfır ÖTV uygulanabilmesi için bu malın aerosol üretiminde itici gaz olarak kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi mühendisinin söz konusu serbest meslek faaliyetinden elde ettiği kazanç, 6 aydan fazla Türkiye'de ikamet etmiş olması ve Türkiye'de icra edilmiş olması sebebiyle Türkiye'de vergilendirilecektir. Kazanç, serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecektir. Türkiye'de %20 oranında tevkif suretiyle vergilendirildiğinden yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Türkiye ile Almanya arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi hükümleri çerçevesinde, anlaşmanın verdiği yetkiye göre Almanya'da kesinti yoluyla ödenen vergilerin Türkiye'de indirim konusu yapılması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri açmaksızın gezici olarak ve doğrudan doğruya müşterilerine fotoğraf çekimi ve video çekimi işi yapan kişiler, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (2) numaralı bendi gereğince esnaf muaflığından yararlanabilir. Ancak bu muaflıktan faydalanabilmek için: (1) Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz etmemesi, (2) İşyeri açılmaması, (3) Seyyar olarak faaliyet gösterilmesi gerekir. Eğer sabit işyeri açılırsa veya vergi mükellefi konumuna geçilirse esnaf muaflığından faydalanamaz ve gelir vergisi mükellefi olunur. Esnaf muaflığından faydalananların başka bir işte sigortalı olarak çalışması muafiyetten yararlanmalarına engel teşkil etmez. Ayrıca, seyyar olarak yaptığı işin vergi tevkifatına tabi kişilere yapılması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13. bendi gereğince %10 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, süpervizörlük faaliyeti Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi ve 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında bulunmadığından söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Bu faaliyetiniz serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıp alanında yapılan buluşun ihtira beratı ve patent hakkı tescil edilmiş olması halinde, söz konusu buluşa ilişkin yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmakta olup, yapılan ödemeler üzerinden Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının 2/a bendine göre %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıp alanında yapılan buluşun ihtira beratı ve patent hakkı tescil edilmesi şartıyla, söz konusu faaliyetin mutad meslek haline getirilmeden arızi olarak yapılması halinde elde edilen bedeller üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece bir forklift aracı işletmeciliği faaliyetinde bulunmanız, ikinci bir ticari faaliyetiniz olmaması şartıyla genel ve özel şartları da topluca taşımanız kaydıyla basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır. Forklift, 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununda tanımı yapılan araçlar arasında yer almamakta olup, basit usulün 51. maddesinin 10. bendindeki yasaklı faaliyetler kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı gayrimenkullerin satışından doğan kardan ortaklara tekabül eden gelirin; komandite ortaklar tarafından Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi uyarınca ticari kazanç olarak, komanditer ortaklar tarafından ise aynı Kanunun 75. maddesi uyarınca menkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olmamanız nedeniyle, söz konusu gayrimenkuller iki tam yıl süreden fazla işletmenizde kayıtlı olsa dahi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, söz konusu gayrimenkullerin teslimi genel hükümler çerçevesinde Katma Değer Vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan ödemeler, gayrimenkul satın alınması sırasında ortaya çıkan bir temerrüt durumunun giderilmesine yönelik olup, bu ödemeler gayrimenkulün maliyetini oluşturur. Satıcının yapacağı geri ödeme, gayrimenkulün maliyetinden düşülecek olması nedeniyle, söz konusu tutarın şüpheli alacak karşılığı olarak ayrılması Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanununun hükümlerine uygun değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat sözleşmesinin 22.10.2012 tarihinde yapılan yer teslimi ile başladığının kabul edilmesi gereken taahhüt konusu işin, sözleşmeye göre 300 takvim günü içinde bitirileceği öngörüldüğünden, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekir ve şirkete yapılan hakediş ödemelerinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesine göre %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansör arıza bakım-onarım ve revizyon işinin bir inşaat işine bağlı olmadan yalnızca bakım onarım niteliğindeki işlerden müteşekkil olması, yapılan işin yetkili servis veya belli markaların temsilcisi olarak yürütülmemesi, yapılacak işte kullanılacak sarf malzemelerinin iş sahibince tedarik edilmesi durumlarında, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşıması ve emtia alım satımında bulunmaması kaydıyla basit usule tabi olması mümkün bulunmaktadır. Ancak yukarıdaki koşullardan herhangi birinin varlığı halinde (inşaat işine bağlı olması, yetkili servis olması veya sarf malzemeleri tarafından temin edilmesi), ticari kazancının gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 01/01/2014 tarihinden itibaren gerçek usulden basit usulde vergilendirmeye geçiş için belirlenen vergi dairesine yazılı başvuru süresi 31/01/2014 tarihi itibariyle sona ermiş olup, bu süreden sonra başvuru yapanların 2014 yılında basit usulden yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 2015 ve müteakip yıllar Ocak ayı içerisinde bağlı bulunduğu vergi dairesine yazılı olarak başvurması halinde, basit usule geçiş ile ilgili tüm şartları topluca taşımak kaydıyla, basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde ticari kazanç mükellefi olan oğlunuzun rahatsızlığında veya işe çıkamadığı zamanlarda çalışmanız durumunda, oğlunuzdan nakden veya hesaben herhangi bir aylık veya ücret alınmaması veya adınıza Sosyal Güvenlik Kurumuna herhangi bir sigorta primi ödemesininde bulunulmaması kaydıyla, diğer ücretli olarak vergilendirilmenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Traktörle yapılan nakliyecilik işi ticari kazanç, traktörle köy halkına yapılan çift sürme, ekim işi vb. işler ise zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilir. Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmamak şartıyla elde edilen zirai kazançlar tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilir. Zirai hizmette bulunulan durumda: (1) Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişilere hizmet verilirse gider pusulası düzenlenmesi ve % 4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. (2) Bunların dışında kalan kişilere (gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçiler) yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaz ve herhangi bir belge düzenlenmesine gerek bulunmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirim konusu yapılacak giderler, KDV hariç tutarlar üzerinden hesaplanır. Bakım, onarım ve lojman kira giderleri ile ilgili ödenen KDV, gayrimenkul sermaye iradının tespitinde indirim konusu yapılamaz. İndirim konusu yapılacak tutar, söz konusu giderlerin KDV hariç net tutarıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu poliçenin birikimli teminata isabet eden kısmı ile ilgili olarak yapılacak ödemeler menkul sermaye iradı olarak değerlendirilecektir. Birikimler dışında, sadece riskin gerçekleşmesi halinde yapılan ödemeler gelir vergisinin konusuna girmemektedir. Menkul sermaye iradı sayılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılacaktır. Vade sonunda yapılacak prim iadesinde, iade olunan tutarın toplam primin %15'ini (risk primi) aşan kısmı menkul sermaye iradı olarak değerlendirilecek ve stopaja tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün satın alınmasına ilişkin tapu alım satım harçları, banka kredisi için ödenen faiz ve dosya masrafları, emlak komisyon bedeli, DASK ve deprem sigortası tutarı ile bina izolasyon bedeli ve kombi konulması için yapılan harcamalar değer artış kazancının tespitinde maliyet unsuru olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmesinin anonim şirkete dönüştürüldüğü tarih itibariyle, dönüşümden önceki dönem için şahıs işletmesi adına bir beyanname verilir. Bu beyannamenin verilme tarihi, dönüşüm işleminin gerçekleştiği tarihe göre belirlenir. Dönüşüm tarihinden sonrası için ise anonim şirket adına beyannameler verilir. Her takvim yılına ait beyanname izleyen yılın Mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Romanya mukimi firmaya tasarım hizmetini Türkiye'de vermeniz ve bu hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılması halinde bu faaliyetinize ilişkin elde etmiş olduğunuz kazancın %50'sinin, gelir vergisi matrahının tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu indirimden yararlanabilmeniz için faturanın yurt dışındaki müşteriniz adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deprem sonrası konaklama ihtiyacı nedeniyle kullanıma açılan ve 20.. yılında bütün bölümleri kullanıma uygun vaziyette olan otel binasının Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekmekte olup, bu bina için amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, 20.. yılında ayrılmayan amortismanın daha sonra ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kuruluna tanınan yetki çerçevesinde belirlenen ve Hazine Müsteşarlığı/Ekonomi Bakanlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Ancak, anılan madde kapsamında belirtilen şartların sağlanamadığının tespit edilmesi halinde, indirimli vergi oranı uygulanması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tahsil olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Bakanlar Kurulu Kararıyla sağlanan avantajlardan 2012/3305 sayılı Kararnameye istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeniz bulunması halinde bu teşvik belgeniz kapsamında yapacağınız yatırım harcamalarıyla sınırlı olmak üzere yararlanabileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 1 nci bendine göre işlem yapılacaktır. Haşerelere karşı ilaçlama hizmeti yapan mükellefleri I inci sınıfa dahil tüccarlar kapsamında defter tutma yükümlülüğü vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Yalnızca soru tanımı ve Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin başlangıç kısmı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler KDV'den istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup, banka tarafından dekont düzenlenerek belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı şantiye içerisindeki beton sevkiyatlarında sevk irsaliyesi düzenlemeye gerek bulunmamaktadır. Ancak, şantiye içindeki beton üretim tesisinden şantiye güzergahı dışındaki yerlere, gerekse şantiye dışındaki alanlardan şantiye bölgesine yapılacak sevkiyatlar için sevk irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetiştirdiğiniz hayvanların doğum yapmaları durumunda yavruların maliyet bedeli ile, maliyet bedelinin tespitinin mümkün olmaması durumunda ise emsal bedeli ile kayıtlarınıza ithal edilmesi gerekmektedir. Defter kayıtlarına intikal ettirilen yavruların ölümü halinde ise, ilgili bakanlık veya yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde imha işleminin yapılması ve bu durumun komisyon tarafından tutanakla tespit edilmesi gerekmektedir. Söz konusu tutanağın ibraz edilmesi şartıyla muhafaza edilmesi ve imha işleminin tutanağa istinaden muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemenin lehinize verdiği karar doğrultusunda inşaatına devam ettiğiniz ve kayıtlarınızda yer alan kat karşılığı inşaat işi maliyetinizin, 5024 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinde yer alan enflasyon düzeltmesi hükümleri haricinde başka bir değerleme işlemine tâbi tutulması mümkün değildir. 2005 takvim yılından bugüne kadar enflasyon düzeltmesi şartları oluşmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk ilkesi gereğince, gelirin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmesi yani geliri doğuran işlemin eksiksiz tekemmül etmesi gereklidir. Gerçekleşmemiş satışlara (teslim edilmemiş mallar) ilişkin hasılata karşılık ayrılamaz ve gider yazılamaz. Söz konusu tutarın kurum kayıtlarından iptal edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas masasına bildirilen ancak iflas masası tarafından kabul ya da red kararı verilmeyen alacaklar için iflas masasına kayıttan bahsedilemeyecek olup söz konusu alacaklar için iflas masasına kaydedilinceye kadar şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, alacağın iflas masasına kaydı kabul edilen kısmı için, iflas masasına kaydedildiği tarih itibariyle diğer bir ifadeyle icra safhasına intikal ettiği hesap döneminde şüpheli ticari alacaklar karşılığı ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat Odasının Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğünden aldığı tohumları üye çiftçilere aracılık yoluyla teslim etmesi durumunda; bu aracılık faaliyetinden komisyon geliri veya başka herhangi bir gelir elde edilmemesi halinde, Odaya bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacağı için kurumlar vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat Odasının Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğünden aldığı tohumları üye çiftçilere teslimi nedeniyle iktisadi işletme oluşmaması halinde, bu teslim KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Kanuna göre kurulan ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kooperatifin mülkiyetinde yer alan gayrimenkullerin satışından elde ettiği kazanç, adı geçen Kanunun 6 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurs hizmetinin bedel karşılığı yerine getirilmesi halinde iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu kurs hizmetlerinin bedelsiz olarak verilmesi halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanızın iktisadi işletme oluşturmayacak şekilde verdiği kurs hizmetinde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetin bedel karşılığında iktisadi işletme oluşturacak şekilde verilmesi halinde KDV hesaplanacak, verilen eğitim hizmeti (II) sayılı listenin B/15 inci sırası kapsamında ise %8 oranında, söz konusu sıra kapsamında değilse %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen ortaklara teslim edilmesine rağmen tahsisi yapılmamış olan gayrimenkullerin ortaklarca kiraya verilmesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilemeyecektir. Ancak kooperatif tarafından gerçekleştirilen kiralama işlemleri veya sosyal tesislerin kurularak kiraya verilmesi/işletilmesi muafiyet şartını ihlal edici ortak dışı işlem sayılacak ve muafiyet şartlarının ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Bu durumda, ortak giderleri (ısıtma, aydınlatma, yakıt, bina bakım onarım, tadilat, çevre düzenleme, güvenlik, temizlik vb.) karşılamak amacıyla tahsil edilen aidatlar kurum kazancına dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyeti bulunması halinde, üyelerin ortak ihtiyaçları için tahsil edilen aidatlar için üyeler adına ve gayrimenkullerin kiraya verilmesi durumunda kiracı adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Katma değer vergisi ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmaması halinde tahsil edilen aidatlar için fatura düzenlemesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Maden arama ve işletme ruhsatı Türk Medeni Kanununda belirtilen taşınmazlar arasında yer almadığından, bu ruhsatların bir başka şirkete satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e maddesindeki istisna kapsamına alınması mümkün değildir. Bu kazanç kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki inşaat faaliyetlerini yürütmek amacıyla açılan işyerinde çalıştırmak üzere istihdam edilen işçilere mahkeme kararları sonucu ödenen kıdem tazminatı, ihbar tazminatı ve ödenmemiş çeşitli izin ücretleri ile diğer giderler, istisnaya konu yurt dışı kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ancak bu giderlerin diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlarınızdan indirimi mümkün değildir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (h) bendinde belirtilen istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan giderlerin, istisna dışı kurum kazancından indirilmesi kabul edilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkulün 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında geri kiralama ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, finansal kiralama şirketine satışı halinde, elde edilen kazançların, Kurumlar Vergisi Kanununun (5/1-e) maddesinin parantez içi hükmüne göre %100'ünün kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Anılan hükmün kapsamında olmaksızın yapılacak satışlardan elde edilecek kazançların ise anılan maddede belirtilen diğer şartların varlığı halinde %75'inin kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması şartıyla, bu işlerden elde edilerek Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilecek olan kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak ettiğiniz tüzel kişiler nezdindeki yönetim kurulu üyeliğiniz nedeniyle bu iştirakleriniz tarafından ödenen huzur hakkı bedelleri şirketinizin geliri sayılacağından, bu bedellerin kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Yönetim kurulu üyeliğiniz dolayısıyla alınan huzur hakkı bedellerinden şirketinizi temsil eden personelinize tarafınızca yapılacak ödemeler ücret olarak kabul edileceğinden, bu ödemeler üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmekle birlikte söz konusu ücretin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin iştiraki olduğu firmaların yönetim kurulu üyeliğinden elde ettiği bedeller, bu firmaların yönetim ve idaresine yönelik hizmetin karşılığı olduğundan, bu bedellerin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge Merkezi Belgesinin düzenlendiği tarihten itibaren; genel işletme giderleri üzerinden belli kıstaslara göre hesaplanmayan ve münhasıran Ar-Ge merkezi için ödenen kira bedellerinin genel gider kapsamında, Ar-Ge merkezi olarak kullanılacak binada yapılacak düzenlemelere ilişkin özel maliyet bedelleri için hesaplanan itfa paylarının ise amortismanlar kapsamında Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı Yatırım Lisansı'nda yer alan ve şirketinizce sağlanacak mali destek işlemi (3 yıl içinde geri ödenecek olan mali destek) mal veya hizmet alım ya da satımı kapsamında değerlendirilmemektedir. Ancak şirketiniz ile ilişkili şirket arasında Yabancı Yatırım Lisansında yer alan mali destek işlemi dışında gerçekleşecek mal veya hizmet alım ya da satım işlemleri Kurumlar Vergisi Kanunu 13. madde hükümleri çerçevesinde emsallere uygunluk ilkesine göre değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişilerden satın alınacak hisselerin satış bedelinin emsallere uygun olması gerekmektedir. Söz konusu bedelin tespitine Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtım Hakkında Genel Tebliği'nde belirtilen yöntemlerden (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi veya işleme dayalı kâr yöntemleri) herhangi birisi ile ulaşma olanağı yoksa, işlemin mahiyetine uygun olarak belirlenecek diğer yöntemlerin (mahkeme kanalı ile bilirkişiye veya bağımsız Denetleme Yeminli Mali Müşavirlik Şirketlerine tespit ettirilme yöntemi gibi) de kullanılması mümkündür. Ancak bu yöntemle belirlenen bedelin de emsallere uygunluk ilkesine göre tespit edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ilişkili olduğu şirketten satın alacağı hisselerin satış bedelinin emsallere uygun olması gerekmektedir. Söz konusu bedelin tespitine Kurumlar Vergisi Kanununun 13. madde hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Tebliğinde belirtilen yöntemlerden (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi, işleme dayalı kâr yöntemleri) herhangi birisi ile ulaşma olanağı yoksa işlemin mahiyetine uygun olarak belirlenecek diğer yöntemlerin de kullanılması mümkündür. Bu çerçevede, mahkeme kanalı ile bilirkişiye veya bağımsız Denetleme Yeminli Mali Müşavirlik Şirketlerine tespit ettirilmesi yöntemi, emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenen diğer yöntemler kapsamında değerlendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam bölünme Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri çerçevesinde yapılması halinde, sermaye düzeltmesi olumlu farkları, yasal yedekler, özel fonlar ve geçmiş yıl karları kayıtlı değerleriyle yeni kurulacak şirketlere devrolunacak ve bu işlem işletmeden çekiş olarak değerlendirilmeyerek vergiye tabi tutulmayacaktır. Ancak devralan şirketlerde bu kalemler bir başka hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi ya da sermaye azaltımına gidilmesi halinde, bu işlemlerin yapıldığı tarihte işletmeden çekiş olarak değerlendirilecek ve hesabın niteliğine göre vergilendirme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya mukimi firmanın elemanları vasıtasıyla Türkiye'de yaptığı demiryolu ekipman ve makinelerin kullanım ve bakım hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler serbest meslek faaliyeti karşılığı yapılan ödemeler olarak kabul edilerek %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulacaktır. Dar mükellef kurumun Türkiye'de hizmet ettiği kurum ya da kişiye bağımlı olması mümkün olmadığından, elde edilen ücret ile serbest meslek kazancı arasında fark bulunmamakta, dolayısıyla bu kazançlar serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminde (yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından, tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar), 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın 15. maddesine göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının yatırım türleri ve bölgeler itibarıyla değişen oranlardaki kısmını geçmemek üzere, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Yatırımın tamamlanmasından sonraki dönemlerde ise diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Gümrük idaresi tarafından alınan vergiler (ithal edilen malların KDV'si), 252 seri nolu Tebliğde belirtilen diğer vergi borcu kapsamında değerlendirilmediğinden, kurumlar vergisi iade alacağının ithal edilen malların katma değer vergisine mahsubu mümkün değildir. Tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsubu sadece 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 34. maddesinde belirtilen kapsamdaki vergi borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait otelin önünde yer alan ve ilgili idareden izin alınmaksızın işletilen yat yanaşma yerinin liman olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, burada verilen hizmetlerin Kanunun 13/b maddesine göre KDV'den istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır. İstisnanın uygulanması için hizmetin liman ve hava meydanlarında ve deniz ve hava taşıma araçları için yapılması gerekmekte olup, istisnaya konu liman ve hava meydanlarının sınırları, alanları ilgili İdare tarafından belirlenmiş ve liman veya hava meydanı olarak tanımlanmış yerler olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle arama kartları vasıtasıyla elektronik haberleşme hizmeti sunan şirket adına yetkilendirme tarihi itibariyle ÖİV mükellefiyeti tesis ettirilmesi ve arama kartlarının bayii veya kurumsal firmalara satışı sırasında düzenlediğiniz faturalarda bayi karını da içeren tutar üzerinden içyüzde yöntemiyle % 15 oranında ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arama kartlarının bayii veya kurumsal firmalara satışı sırasında düzenlediğiniz faturalarda bayi karını da içeren tutar üzerinden genel oranda (% 18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin 3.1.2 bölümünde sayılanlara alüminyum balkon korkuluğu ve merdiven korkuluğu tesliminde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Çünkü söz konusu metal ve alaşımlarından imal edilen nihai ürünler ile bunların kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme, vida yeri delme-açma ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucu elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki malların teslimlerinin tevkifata tabi olmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevresim, havlu, masa örtüsü vb. eşyalar söz konusu aracın imal ve inşasına yönelik, montajı zorunlu mallardan olmadığından bu eşyaların tesliminin, KDV Kanununun 13/a maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV 13/a maddesi kapsamında KDV ödenmeksizin alınan vagonların teslimi, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Ancak alıcının, faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerden olması ve KDV mevzuatındaki diğer şartları taşıması kaydıyla söz konusu vagonların tesliminde istisna uygulanması mümkündür. Ayrıca, KDV 13/a maddesi kapsamında KDV ödenmeksizin alınan vagonların yürürlükteki ihracat hükümleri çerçevesinde yurt dışı edilmesi halinde bu vagonların teslimi ihracat istisnası kapsamında KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt içindeki firmaların transit rejimi kapsamında teslim etmiş oldukları akaryakıtların Türkiye'deki bir liman sahasına taşınmasına yönelik olarak verdiği Türkiye'de başlayıp Türkiye'de sona eren taşımacılık hizmeti, taşımacılık istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-y maddesi 02.08.2013 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. 02.08.2013 tarihinden sonra düzenlenen finansal kiralama sözleşmeleri için bu madde uygulanacaktır. Ancak, 02.08.2013 tarihinden önce imzalanan sözleşme kapsamındaki işlemler KDV ye tabi olacak ve 02.08.2013 tarihinden sonraki dönemlere isabet eden kira faturalarında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümüş ihtiva eden eşya teslimlerinde KDV matrahı, teslim bedelinden varsa eşyanın ihtiva ettiği has gümüş değeri düşüldükten sonra kalan tutar olarak tespit edilecektir. Firmanız tarafından üretilen yarı mamul durumundaki sigortaların içerisinde yer alan gümüş bedeli, bu nedenle gerek "sigorta" adı altında gerekse "dolap" adı altında faturalandırılan bedelden has gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Eşyanın ihtiva ettiği has gümüş değeri 69 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde açıklandığı şekilde, kullanılan gümüşün ayarı göz önünde tutularak, işlemin yapıldığı gündeki külçe gümüş değeri (Etibank fiyatı veya borsa fiyatı) ile çarpılmak suretiyle belirlenecek ve satış bedelinden indirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B bölümünde yer alan yer döşeme malzemelerine %8 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam buğday unu, KDV Kanunu 28. madde kapsamında yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) sayılı listede yer aldığından ithal veya teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Karışık tahıllı ekmek, mısırlı ekmek, çavdarlı ekmek ve kepekli ekmek yapımında kullanılan hububat un karışımları (miks), Kararname eki (II) sayılı listenin A bölümünde yer aldığından ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazetenin perakende satış yapacak bayilere teslim edilerek satışı söz konusu olması halinde özel matrah şekline göre işlem yapılır. Ancak, gazetenin perakende satış yapacak bayilere teslim edilmeksizin doğrudan sokakta vatandaşa satışı 3065 sayılı Kanunun genel hükümlerine göre vergilendirilecek olup, teslim bedelinin ilgili olduğu dönem KDV beyannamesinde 'Matrah ve Vergi Bildirimi' bölümünde gösterilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5609.00.00.00.00 G.T.İ.P. No.su ile ithal edilen Polyester Sapan, KDV Kanunu uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 5. sırasında sayılan mensucat, kordela ve kordon kapsamında değerlendirileceğinden, teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, söz konusu eşyaların farklı bir G.T.İ.P. No'sunda olduklarının tespiti halinde, KDV oranları ayrıca değerlendirileceğinin tabii olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Traktör ve kepçe bedellerinin ayrıştırılarak; traktör bedeli üzerinden %1 oranında, kepçe bedeli üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra müdürlüğü dışında başka bir yerde gerçekleşen haciz, teslim ve satış işlemlerinin 492 sayılı Harçlar Kanunu kapsamında daire dışında memur eliyle yapılan icra ve iflas işlemleri olarak değerlendirilip değerlendirilemeyeceği hususu vergi tekniği ile ilgili olmayıp, Adalet Bakanlığınca çözümlenmesi gerektiğinden, bu konudaki başvurunun Adalet Bakanlığına yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi uygulamasında sadece Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yapılan tanımlara ve Kanuna ekli cetvelde yer alan oranlara göre işlem tesis edilmektedir. 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 3. maddesindeki araç tanımlarında değişiklik yapılmasına bağlı olarak ruhsatın değiştirilmesine yönelik işlemler öncesinde ek ÖTV ödemesi aranmayacaktır. ÖTV uygulamasında vergilendirilme sadece araçların fiili taşıma kapasitesine göre (otobüs: 26 kişi ve üzeri, midibüs: 16-25 kişi, minibüs: 10-15 kişi) yapılır. Koltuk sayısında herhangi bir değişiklik yapılmaması halinde ek ÖTV ödemesi gerekmemektedir. Ancak ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde fiilen tadilat yapılarak aracın başka bir araca dönüştürülmesi halinde ek ÖTV beyanı ve ödemesinin yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanunu eki (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan nargilelik tütün için asgari maktu vergi tutarının hesaplanmasında mamulün her bir gramı esas alınırken, maktu vergi tutarının hesaplanmasında 50 gram tütünden oluşan birim ambalajın esas alınması gerekmektedir. Nargilelik tütünün perakende satışa sunulan birim ambalajının farklı bir gramajdan oluşması halinde maktu vergi tutarı, söz konusu grama göre oranlanarak hesaplanacaktır. Düzenlenecek faturada, Kanunun (11/5) maddesi çerçevesinde hesaplanacak nispi veya asgari maktu vergi tutarının yanı sıra birim ambalaj itibarıyla hesaplanacak maktu vergi tutarı da dikkate alınmak suretiyle işleme ait ÖTV hesaplanarak yer verilecektir. Faturada, nispi veya asgari maktu vergi tutarı ile birlikte maktu vergi tutarı ve toplam ÖTV tutarı bilgileri ayrı ayrı gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimarlar Odası 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi hükmü kapsamında resmi daire olmadığından, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında yer almayan adı geçen odanın mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelere (avans dahil) ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakıma muhtaç özürlülere verilen bakım hizmeti için resmi daire olan Aile ve Sosyal Politikalar İl Müdürlüğünce yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı ve kiraya veren arasında düzenlenerek üçüncü kişi tarafından imzalanan kira sözleşmesinde yer alan şahit imzasının, kira kontratının imzası bulunan kişiler arasında yapıldığına tanık olunmasına dair atılmış bir imza olması nedeniyle kefil olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp, şahit olarak bulunan imzadan dolayı ayrıca damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden ayrı tüzel kişiliği bulunan şirket, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire sayılmayacağından, mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekir. Bununla birlikte, mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların dışında taraf olduğu Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar bakımından damga vergisi ödeme mükellefiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı gereğince el birliği halindeki gayrimenkullerin tarafınız ve kardeşinız adına paylı mülkiyete çevrilmesi işleminden Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c bendine göre her bir işlem için harç (2014 yılı için 81,30 TL) aranılması gerekmektedir. Çünkü miras ortaklığının sona erdirilmediği ve dolayısıyla terekeye dâhil gayrimenkullerin mirasçılara veraset yoluyla intikali işleminin söz konusu olmadığı için, cins ve kayıt tashihi işlemi niteliğinde tapu harcı tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız lehine verilecek söz konusu maden ipoteği ve diğer teminatlara ilişkin işlemler, kredi borçlusu ile kredi alacaklısı arasında doğrudan gerçekleşen işlemler niteliğinde değerledirilemeyeceğinden harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinden ayrı özel hukuk tüzel kişiliği bulunan ve kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletme adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinde istisna tutulan idarelere bağlı olup ayrı tüzel kişiliği olan işletmelerin taşıtları vergiye tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otellerin tesis içinde yer alan restaurant, bar vb. yerlerde, günlük müşteri listelerine kaydedilen müşteriler dışındakilere hizmet verilmesi ve bu hizmet bedellerinin tahsilinde seyyar EFT-POS kullanılması halinde, 01.10.2013 tarihine kadar seyyar EFT-POS'ların yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların alınması ve fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün (30/12/2013 tarihini geçmemek üzere) içerisinde vergi dairesine kayıt ettirilerek kullanılmaya başlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobil telefon hizmetlerini kendi adlarına abonelik sözleşmesi olmaksızın kullananların, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurulunun 26.09.2012 tarihli ve 2012/DK-14/453 sayılı Kararı doğrultusunda 01.10.2013 tarihine kadar yapacağı abonelik işlemleri, 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinde belirtilen 'mobil aboneliğin ilk tesisi' olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, söz konusu Karara istinaden gerçekleştirilecek abonelik tesisinin maktu özel iletişim vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider karşılığı olarak yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 24. maddesi kapsamında değerlendirilir. Personele yurtiçi ve yurtdışı seyahatlerde ödenen yol, yatacak giderleri (fatura karşılığı) ve seyahat sırasındaki yemek bedeline karşılık olarak ödenen günlük harcırahlar, söz konusu madde kapsamında Gelir Vergisinden istisna tutulur. Ancak, kendi tesislerde ücretsiz olarak verilen yemeklerin tutarının günlük harcırahtan mahsup edilmemesi durumunda, bu miktar personelin geliri kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyetler ticari bir organizasyon yapısı içinde yapıldığı kabul edilerek, bu faaliyetler nedeniyle elde edilecek kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin adi ortaklık haline dönüştürülmesinde, gerçek usule tabi ferdi işletmenin defterinde kayıtlı bulunan ve adi ortaklığa sermaye olarak konulacak değerler, alacak ve ayni haklar adi ortaklık adına fatura düzenlenmek suretiyle çıkışının yapılarak hesap döneminin kapatılması ve elde edilen kazancın ticari kazanç olarak yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Gelir vergisi yönünden ortakların şahsi ticari kazançlarına ilişkin vergisel yükümlülükleri ile ilgili olarak herhangi bir farklı uygulama söz konusu olmayıp, adi ortaklığı oluşturan ortakların ortaklık devam ettiği sürece hisseleri oranında elde ettikleri kazancı ilgili döneme ait yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bedelsiz olsa dahi ortak alarak adi ortaklık haline dönüşmesi işlemi, Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinde sayılan işlemler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, ferdi işletmenin sona ermesi ve adi ortaklık adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi, ferdi işletmenin ortaklığa devrettiği tüm mal ve hakların genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması ve hesaplanan verginin ferdi işletmeye ait son KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Adi ortaklığa stopaj ve katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir merkezi ile şehrin ilçe ve köyleri arasında yapılan yolcu taşımacılığı şehirlerarası taşımacılık sayılmadığından, basit usulün diğer şartlarını taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirmeden faydalanmak mümkündür. Ancak, şehir merkezi, ilçe ve köyler ile başka bir ilin şehir merkezi, ilçe ve köyleri arasında yapılan yolcu taşımacılığı şehirlerarası yük ve yolcu taşımacılığı kapsamına girdiğinden (sürücüsünden başka ondört ve daha aşağı oturma yeri olan araçlar hariç), bu şekilde faaliyette bulunulması halinde gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Burslu okutulan öğrencilerle ilgili olarak tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydının yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Burslu okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu kapsamda yapılan harcama tutarının gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak özel okul sahipleri ile bunların yakınlarının çocuklarına verilen bedelsiz veya burslu eğitim hizmetlerinin karşılığı hasılat kaydı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretsiz/burslu okutulan öğrencilere ilişkin düzenlenecek faturalarda 'Ücretsiz/Burslu okutulan öğrenci' şerhi konulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Kanun hükümlerine tabi özel okullar tarafından ilgili dönemdeki kapasitelerinin %10'unu geçmemek üzere verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri katma değer vergisinden istisna olmuştur. Kapasitenin %10'unu aşan kısmı ise KDV'ye tabi olup, indirim hakkı tanınan ve tanınmayan işlemlerin karışık olması halinde KDV Kanununun 33. maddesi ve 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin G/4 bölümü hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesi kiracı tarafından gerçek usulde vergilendiriliyorsa, damga vergisi istisnası uygulanmaz. Bu durumda kira sözleşmesi, kiracı tarafından ödeneceği belirtilen gelir (stopaj) vergisi dahil brüt kira tutarının, kağıdın düzenlendiği tarihteki Merkez Bankası cari döviz satış kuru ile çarpılmasıyla bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre nüsha sayısı dikkate alınmak suretiyle damga vergisine tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanununun geçici 1. maddesi hükümlerine istinaden aktarılan tutarlar gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4632 sayılı Kanunun geçici 1. maddesi hükümlerine istinaden yapılan aktarma işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik taahhütlerinin hak sahipleri adına nakdileştirilerek bireysel emeklilik sistemine aktarılan tutarlar, ücret olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında daha önce gider kaydedilmemişse, aktarımın gerçekleştiği dönemde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretlinin eşine ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si, aşağıdaki şartlarla ücret matrahından indirilebilir: (1) Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması, (2) İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini aşmaması, (3) İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması, (4) Prim ödeme belgesinin primin ait olduğu ay içinde ibraz edilmesi. Bu şartlar karşılandığında, ücretin safi değerinin tespitinde ücret matrahından indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş güvenliği uzmanlığı faaliyeti, bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Buna ilişkin serbest meslek kazanç mükellefiyeti tesis ettirilerek elde edilen kazançlar yıllık beyannameyle bildirilmesi gerekir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişilerce yapılan ödemeler üzerinden aynı fıkranın (2/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak, iş güvenliği uzmanlığı faaliyetinin bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak sürdürülmesi halinde elde edilen gelir ücret olup, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden karşı taraf avukatına ödenecek vekalet ücreti serbest meslek kazancı niteliğinde olup, kararda vekil olarak adı bulunan avukata ödeme yapılması ve bu avukat tarafından 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 236 ncı maddesi hükmü uyarınca serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Kararda adı geçen avukat tarafından aranızdaki tevkil sözleşmesi gereğince adınıza yapılan vekalet ücreti ödemesi için de serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin avukata ödenmesi ya da ödemenin doğrudan icra müdürlüklerine yapılması durumunda, ödemenin yapıldığı sırada borçlu tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu kararı uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çek karşılıksız çıkması nedeniyle gayrimenkulün geri alınması işlemi yeni bir iktisap oluşturmaz. Değer artış kazancı hesaplanmasında ilk iktisap tarihi 08.02.2008 olarak dikkate alınır. Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesinin 6. bendi uyarınca, iktisap tarihinden satış tarihine kadar geçen süre 5 yıldan fazla ise değer artış kazancı istisna tutulur. Bu nedenle, taşınmazın 25.06.2013 tarihinde satışında ilk iktisap tarihi olan 08.02.2008 tarihi esas alınarak 5 yıl süre istisnasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni cevap bölümü (sonuç) sağlanmadığından, tam cevap verilememiştir. Özelgenin devam eden kısmında yer alması beklenen sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilere hediye çeklerini bedel karşılığında teslim ettiğinde, tarafından bir mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından alınan bedel katma değer vergisine tabi olmayıp müşteriler adına vergi mevzuatına göre fatura düzenlenmeyecektir. Söz konusu teslim karşılığında bilgi amaçlı olarak Vergi Usul Kanununda sayılan belgeler dışında bir belge düzenlenmesi mümkündür. Nihai tüketicilere teslim edilen hediye çeklerinin yine nihai tüketiciler tarafından kullanılması suretiyle mal veya hizmet satın alınması halinde, müşterilere yapılan teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel üzerinden teslime konu mal ve hizmetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanması, ayrıca nihai tüketici adına fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe hediye çeki bedelinin muhatabından ilk tahsili sırasında tahakkuk eden bir tutardan bahsedilemeyeceğinden, alınan tutarın 'avans' olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Avans hesabında izlenen tutarlar ise, kurumlar vergisi yönünden vergiyi doğuran olay alışveriş çekinin ibrazı ile birlikte mal veya hizmet tesliminin gerçekleştiği anda meydana geleceğinden, mal veya hizmet bedelinin karşılığı olan satış hasılatı tutarı da gelirin miktar ve mahiyet itibariyle kesinleştiği ilgili dönemde hesaplara intikal ettirilecektir. Hediye çekinin geçersiz hâle gelmesi durumunda (süresinde kullanılmaması), tahsil edilen tutarın gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin nevi (tür) değişikliği sonucunda limited şirketten anonim şirkete dönüşmesinin eski şirketin devamı olması, şirketin 421 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen mecburiyet uyarınca, 2011 takvim yılında 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden mal alışlarının bulunması ve 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatını aşması nedeniyle, elektronik defter tutma ve elektronik fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin işletmede kullandığı yedek parçaların ömürlerinin 1 yıldan fazla olması, yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunması ve değerlerinin 800 TL'yi aşması halinde amortismana tabi olacaklardır. Değeri 800 TL'yi aşmayan yedek parça niteliğindeki iktisadi kıymetler gider olarak kaydedilecektir. İşletmede kullanılan tesis, cihaz ve makinelerin arızalanması durumunda yedek olarak kullanıma hazır halde bulunan iktisadi kıymetler, iktisadi kıymetin ilk alındığı sıradaki beklenen ömrünü uzatmak amacıyla yapılan giderler olduğundan, aktifleştirildikleri yıldan başlayarak iktisadi kıymet için belirlenen oran ve süreye göre amortismana tabi tutulacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tereyağı üretim süreci sonunda oluşan ve kullanılamaz hale gelen atık krema suyunun ilgili meslek kuruluşunun belirlemiş olduğu fire oranlarını aşmayan kısmının fire olarak değerlendirilmesi mümkündür. Fire oranlarını aşan kısım ise bu kapsamda değerlendirilemez. Fire miktarları, dönem sonu stoku fiili mal envanteri ile karşılaştırılarak otomatik olarak gider yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliğince düzenlenen kurslar sırasında kursiyerler tarafından oluşturulan eserlerin, kursiyerlerin malzeme masrafları için satılması ve Birlik tarafından herhangi bir bedel alınmaması durumunda Birlik bünyesinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yasal olarak görevli tedarik şirketinden ihtiyacı olan elektriğin büyük bir kısmını temin ederken kullandığı ve EPDK tarafından belirlenen yasal tarife fiyatlarının, iç emsal teşkil etmesi sebebiyle, ilişkili kişiniz olan şirketten yaptığınız elektrik alımlarında da kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yasal olarak görevli tedarik şirketinden ihtiyacı olan elektriğin büyük bir kısmını temin ederken kullandığı ve EPDK tarafından belirlenen yasal tarife fiyatlarının iç emsal teşkil etmesi sebebiyle, ilişkili kişinizden yaptığınız elektrik alımlarında da bu tarife fiyatlarının kullanılması mümkün bulunmaktadır. Bu fiyatlarla yapılan işlemler emsallere uygunluk ilkesine uygun olup, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımdan elde edilecek kazançlara ilgili teşvik belgesi ile sağlanan vergi indirim oranına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanacaktır. 22.11.2011 tarihli teşvik belgesine (2009/15199 sayılı Karara istinaden) konu yatırımdan elde edilen kazançlara %80 indirim oranı uygulanacak olup, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün değildir. 06.03.2013 tarihli teşvik belgesine (2012/3305 sayılı Karara istinaden) konu yatırımdan elde edilen kazançlara %70 indirim oranı uygulanacak olup, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da yatırıma katkı tutarına mahsuben indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir. Hesaplanan indirimli kurumlar vergisi tutarı beyanname dışında hesaplanarak geçici ve yıllık beyannamelere ilgili oranlar dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi oranının uygulanacağı kazancın ayrı bir şekilde belirlenmesine imkan bulunmaması halinde, ilgili dönemde gerçekleşen yatırım harcamaları tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da dahil) oranlanması suretiyle belirlenmesi gerekmektedir. Dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan sabit kıymet tutarının hesabında bu kıymetlerin birikmiş amortismanlar düşülmeden önceki brüt tutarlarının dikkate alınması, sabit kıymet ifadesinden Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesi uyarınca amortisman mevzuunu oluşturan iktisadi kıymetlerin anlaşılması gerekmektedir. Dolayısıyla arazi-arsa ve amortismana tabi olmayan diğer kıymetlerle ilgili harcamalar kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit kıymetlerin gerekli şartların oluşması halinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan yeniden değerlenmiş değerinin dikkate alınması gerektiğidir. Dolayısıyla, gerekli şartların oluşması halinde yapılacak enflasyon düzeltmesi dışında başkaca bir değerleme yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım dönemi ifadesinden, yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar olan sürenin anlaşılması gerekmektedir. Yatırımın kısmen faaliyete geçmiş olması halinde gerek işletilen kısımdan elde edilen kazanca gerekse diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergilerin mahsubu için, yetkili makamlardan alınan ve Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik edilen belgeler gereklidir. Tarhiyat sırasında belgeler ibraz edilememesi halinde, o ülkede geçerli vergi oranı üzerinden hesaplanan tutar ertelenir. Belgeler tarh tarihinden itibaren en geç bir yıl içinde ibraz edilirse, kesin tutara göre tarhiyat düzeltilir. Mücbir sebepler olmaksızın belgelerin bu süre içinde ibraz edilmemesi durumunda, söz konusu vergilerin ertelenen dönemlerde mahsubu mümkün değildir ve gecikme zammı hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ailenin diğer fertlerine ait olan şirketin temin ettiği krediyi şirkete anapara, faiz ve masraflarıyla birlikte aynen aktarması işleminde aynen aktarılan bu bedeller için KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, aktarılan kredi tutarına ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde, bu bedel krediyi kullandıran şirketin sunduğu hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden, genel oranda katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzemeli genel temizlik hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.10.) bölümünde düzenlenen temizlik hizmeti kapsamında (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait tesislerde sebze ve meyvelere uygulanan sarartma ve mumyalama işleminin imalat olarak kabul edilmesi ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığından bu işlerle ilgili sanayi sicil belgesi alınmış olması ve diğer şartların da sağlanması kaydıyla, ihraç kayıtlı fatura düzenlemeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından düzenlenen uluslararası kongre ve sempozyuma yurt dışından gelerek iştirak eden katılımcılara Türkiye'de verilen eğitim hizmetinden Türkiye'de yararlanılması nedeniyle söz konusu hizmetin, hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Katılımcılardan alınan toplam bedel (kongre katılım bedeli ile kongre eşantiyonları, yemek ve çay servisi dahil) üzerinden KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı vasfını kaybeden firmanın 2010 yılı öncesinde imal ettiği malların 2013 ve takip eden dönemlerde ihraç kayıtlı teslimi mümkün değildir. Tecil-terkin uygulamasından yararlanabilmek için ihraç kayıtlı teslimlerin gerçekleştirildiği dönemde sanayi sicil belgesine veya ilgili Bakanlıktan alınan belgenin verileceğine ilişkin olumlu görüşe sahip olunması gerekir. Bu şartlar sağlanmaması durumunda Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesi hükmünün uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu yönetim hizmetleri KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV den istisna olacaktır. Şartı olarak; hizmetlerin yurt dışında mukim grup şirketleri için yapılması, bu hizmetlerden yurt dışında yararlanılması, fatura/benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında faydalanılması koşullarının birlikte gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu ile yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan şirketin yurtdışından finansal kiralama yoluyla yapacağı uçak kiralamaları %1 oranında KDV'ye tabi tutulacak ve bu şekilde hesaplanacak vergi, şirket tarafından 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilerek ödenecektir. Uçağın geçici ithalat rejimi kapsamında Türkiye'de kaldığı her ay için kati ithali KDV'den istisna olduğundan, gümrükte KDV alınmasına gerek bulunmamakta, gümrük idarelerine yersiz ödenen KDV tutarları KDV Kanununun 8/2 maddesi uyarınca iade edilebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiremit hurdası ve tahta içerikli hurda teslimleri KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında olmadığından bunların açık artırma suretiyle satışında ihale bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Müşterilerin kartuş kart puanlarını harcayarak mal teslim almaları halinde, malın gerçek bedeli üzerinden kartuş puan düşülmeksizin KDV hesaplanacağından, söz konusu puan tutarının iskonto olarak değerlendirilerek KDV matrahından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu kart puanla yaratılan menfaat, gelir, prim vb., daha önce yapılan alışverişler karşılığı olduğundan, KDV Kanunun 25/a maddesinde öngördüğü iskonto mahiyetinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru üzüm çekirdeği teslimi toptan veya perakende ayrımı yapılmaksızın % 8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalli İdare Birliği tarafından üye belediyelerden katılım bedeli adı altında alınan bedellere genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Zira Birliğin belediyeden ayrı kamu tüzel kişiliği olması ve belediye veya belediyenin iktisadi işletmesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayan Birliğince alınan katılım bedellerine, belediye ve bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen atık su hizmetlerine uygulanan %8 oranı değil, genel oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Branda çadır bezinin tek başına tesliminde %8, branda çadır için kullanılan demir iskelet ile birlikte brandadan mamul çadır teslimlerinde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü KDV istisna veya indirimli oran uygulaması, konutların kullanılmaya başlanmasına kadar yapılan inşaat taahhüt işlerini kapsamaktadır. Konutlar 2000 yılından bu yana oturulmaya başlandığından, kooperatife sonradan yapılan işler istisna veya indirimli oran uygulamasından yararlanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Buna göre, Birliğiniz tarafından Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen aylık sigorta prim bildirgelerinin, resmi daire olan vergi dairesine verilecek vergi beyannamelerinin ve katı ve tıbbi atık toplama hizmetiniz karşılığında resmi daire olan kurum ve kuruluşlar tarafından Birliğinize yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak Birliğinizden ayrı bir tüzel kişiliği olan iktisadi işletme bulunması durumunda, o işletme resmi daire olarak değerlendirilmeyecek ve sigorta prim bildirgelerinin, vergi beyannamelerinin ve resmi daire olan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulacağı ve verginin o işletme tarafından ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2./b) ayrımında kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapma sorumluluğu olanlar arasında yer almaktadır. Birliğinizin KDV mükellefi olsun olmasın Tebliğin (3.1.2./b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara yapacağı tevkifat uygulaması kapsamındaki teslim ve hizmetler için hesaplayacağı KDV tutarı üzerinden söz konusu alıcılar tarafından KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Öte yandan, Tebliğin (3.1.2./b) ayrımında tevkifat uygulaması kapsamındaki sorumlular dışındaki KDV mükelleflerinden Tebliğin (3.2.) ve (3.3) bölümündeki tevkifat kapsamındaki teslim ve hizmet alımlarınıza ait KDV tutarının Birliğiniz tarafından tevkifata tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti ve Servis Kılavuzu başlıklı kağıdın, taahhütname mahiyeti olmakla birlikte belli ve hesap edilebilir bir bedel içermediğinden damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu kağıdın belli paraya yer verilmesi ya da belli paranın hesaplanmasına imkan veren bir kağıda atıf yapılması suretiyle düzenlenmesi durumunda taahhütname olarak damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
322 ada parsel için: Mahkeme kararına istinaden tapu kaydının iptal edilerek mirasçıları adına veraset ilamındaki hisseler oranında kayıt ve tescili işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/3-a fıkrası uyarınca taşınmazın kayıtlı değerinin her bir mirasçının miras paylarına isabet eden miktarı üzerinden binde 22,77 oranında harç alınması gerekmektedir. 394 ada parsel için: Tapu kaydının iptal edilerek başka bir kişiye tescili işleminden tarifenin I/13-c fıkrası uyarınca maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otel olarak kullanılmak üzere inşa olunan bina için ilgili belediye tarafından düzenlenen yapı kullanma izin belgesinde gösterilen ve tapuya ayrı ayrı bina olarak tescil edilecek bağımsız bölümlerin her biri için 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/a bendine göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altına dayalı swap sözleşmelerinde işlem tarihi (spot) ile vade tarihindeki alım/satım işlemlerinin birlikte değerlendirilerek sözleşme dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Banka ile müşteriler arasında yapılan altına dayalı swap sözleşmelerinde, sözleşmede belirlenen altının vade tarihindeki ve işlem tarihindeki (spot) değerleri arasındaki alış satış değerleri farkı üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nüfus ve Vatandaşlık İşleri Genel Müdürlüğünce elektronik ortamda tutulan Kimlik Paylaşım Sistemi'nde yapılan sorgulama neticesinde "Kapalı vatandaşlıktan çıkma" kaydı gözüken Türk vatandaşlığından izin almak suretiyle çıkan kişilerin mavi kart sahibi olup olmadıklarına bakılmaksızın 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanunu kapsamında kapalı kayıtlarındaki Türkiye Cumhuriyeti Kimlik Numarasının vergi kimlik numarası olarak kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt satış hasılatının hesabında, '60 Brüt Satışlar' hesap grubunda yer alan tutarların, '611 Satış İskontoları' hesabında yer alan tutarlar düşülmeden dikkate alınması gerekmektedir. Elektronik fatura uygulamasında zorunluluk kapsamında olunup olunmayacağı hususunun tespitinde de Brüt Satış Hasılatının esas alınacağı tabiidir. Yapılmış olan tüm iskontolar ilk önce '60 Brüt Satışlar' hesap grubuna dahil edilmeli ve yapılan iskontolar da '611 Satış İskontoları' hesabında ayrı gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı arsa üzerine inşa edilecek gayrimenkullerin şahsi ihtiyaç kapsamı sınırını aştığı ve aynı zamanda işyeri inşaatı faaliyetinde de bulunulduğu anlaşıldığından, bu faaliyetinizin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve genel esaslar çerçevesinde KDV mükellefiyetinizin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda adınıza kayıtlı arsa üzerinde yürütülen inşaat faaliyetinin hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden icra edilmesi şahsınız yönünden ticari organizasyonun varlığına karine teşkil edeceğinden, söz konusu faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden hissenize isabet eden gelirin de Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olan ve işte kullanılan envantere kayıtlı araçların giderleri ile amortismanlarının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. İş hacmi ve çalışan personele göre kullandığınız araçlara ilişkin ayrılan amortismanlar ile yakıt ve bakım giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan firmanın Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olan kiralama işlemine ait KDV, mükellef sıfatıyla firma tarafından beyan edilip ödeneceğinden Köylere Hizmet Götürme Birliğince söz konusu kiralama işlemine yönelik tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında kurum kazancından indirilen kazanç ve iratlar toplamının 2013 yılı için 204.000 TL'yi aşması halinde, taşınmaz satışından doğan kazançlara ilişkin istisnadan yararlanılabilmesi için yeminli mali müşavir raporu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli oran uygulanacak kazanç, gerçekleştirilen tevsi yatırım tutarının her bir dönem sonu itibarıyla şirketinizin aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da dahil) oranlanması suretiyle belirlenecektir. Hak kazanılan yatırıma katkı tutarının izleyen yıllara değerleme yapılarak devri hususunda mevzuatda herhangi bir hüküm bulunmadığından, kazanç yetersizliği nedeniyle ilgili yılda kullanılamayan yatırıma katkı tutarının herhangi bir değerlemeye tabi tutulmaksızın takip eden yıllara aktarılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15.06.2012 tarih ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'ne istinaden düzenlenmiş olan yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım devam ederken 01.01.2013 tarihinden itibaren diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara 2012/3305 sayılı BKK'nın 15. maddesinin beşinci fıkrası dikkate alınarak, toplam yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak üzere indirimli kurumlar vergisi uygulanması uygun bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rekonstrüksiyon (yeni inşa) projeleri KDV Kanununun 17/2-d maddesinde sayılmadığından, söz konusu proje kapsamında verilen mühendislik hizmetlerinin katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 17/2-d maddesi sadece tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olmak üzere bu projelendirmeden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak teslimleri istisna tutmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez araştırma laboratuvarı tarafından bedel karşılığında süreklilik arz eden ve ticari faaliyet kapsamında kabul edilen işlemlerden KDV Kanununun 17. maddesinin birinci fıkrası ile ikinci fıkrasının (a) bendi kapsamında KDV'den istisna edilenler dışındaki diğer işlemler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin amblemli flama ve bayrak temininin hizmet niteliğinde olduğunun tespit edilmesi halinde, bu işlem baskı ve basım hizmetleri kapsamında %50 oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 2/8/2013 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 17/4-y maddesi, bu tarihten sonra düzenlenen finansal kiralama sözleşmeleri için uygulanacaktır. Şirketiniz ile kiracı arasında Kanunun 17/4-y maddesinin yürürlüğünden önce düzenlenen sözleşme kapsamındaki işlemler KDV ye tabi olacak ve 2/8/2013 tarihinden sonraki dönemlere isabet eden kira faturalarında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli makine teçhizat listesinde yer aldığı anlaşılan söz konusu malzeme alımlarında, bu malzemelerin çağarlık imalatında kullanılması şartıyla, KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından gümrüklü saha sınırları içinde yaptırılacak olan yönetim (idari) binası inşasına yönelik mal teslimleri ve inşaat taahhüt işlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, mobilya, mefruşat ve benzeri demirbaşlar ile binek otomobili, insan taşımaya mahsus otobüs, minibüs ve benzeri araç alımında istisna uygulanmayacaktır. Ayrıca bunların yedek parça, yakıt, tadil, bakım ve onarım masrafları da istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla yapılan satışlarda verginin mükellefi satışı gerçekleştiren icra dairesi olduğundan, müzayede mahallinde yapılan satış nedeniyle hesaplanan KDV icra dairesince, ilgili mevzuatı uyarınca en geç bedelin tahsil edildiği günü izleyen günün mesai saati bitimine kadar vergi dairesine beyan edilip aynı süre içinde ödenecektir. Tarafınızca, bu işlemle ilgili olarak fatura düzenlenmesi, bu faturada KDV hesaplanarak beyan edilmesi ve ödenmesi halinde yersiz olarak ödenen KDV'nin 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1, 4/1, 5, 20 ve 28. maddelerine göre; kiralama usulü ile satılan alarm sistemi cihazlarına ait hizmet (alarm izleme sistemi hizmeti, teknik servis dahil) ve 2 yıl sonunda bedelsiz olarak verilen cihazlar KDV'ye tabidir. Bedelsiz hizmet yararlandırılması hizmet sayılır. Envanterden çıkışında belge düzenlenmesi gerekmektedir. Cihazlar envanter sayımlarında stok olarak değerlendirilmelidir. Söz konusu işlemler vergiye tabi işlem olup KDV matrahını oluşturmaktadır. Uygulanacak KDV oranı, işlemin niteliğine göre 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ve EK-I, EK-II listelerine göre belirlenecektir; listelerde yer almayan işlemler için %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki müşteri için yapılan aracılık hizmetleri hizmet ihracatı kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak şirketinizin Türkiye'deki otellere verdiği hizmetler ve Türkiye'deki müşterilere verilen hizmetler KDV'ye tabidir. Geceleme hizmeti ve buna ilişkin aracılık bedelleri % 8 oranında KDV'ye tabidir. Yurtdışındaki firmaya karşı verilen aracılık hizmetinin KDV'den istisna sayılması için; hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılmış olması, faturanın yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmetten yurtdışında yararlanılması ve hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartlarını taşıması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi anonim şirket ile aranızda yapılan danışmanlık hizmetinin hizmet sözleşmesi ile yürütülmesi halinde elde edilecek gelir ücret olarak kabul edilerek KDV'nin konusuna girmeyecek ve tevkifata konu olmayacaktır. Öte yandan ilmi, mesleki bilgi ve ihtisasa dayanarak işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda gerçekleştirilen danışmanlık hizmeti, hizmetin alıcısı olan anonim şirketin Tebliğin (3.1.2/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar arasında bulunmaması kaydıyla tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şoförlü araç kiralama hizmetinde tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Bizzat sahipleri tarafından kullanılan araçlarla verilen taşımacılık hizmeti tevkifat uygulanacak işlemler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak, Karayolları Genel Müdürlüğü 5018 sayılı Kanuna ekli cetvelde yer aldığından bütün hizmet alımları 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13) bölümü uyarınca 5/10 oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işyeri hekimliği hizmeti ve iş güvenliği uzmanlığı eğitim hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında tevkifat uygulanması gereken hizmetler arasında sayılmadığından ve sözleşmede bu işlerde çalışan elemanların sevk ve idaresinin hizmeti alan firmada olması bu hizmetlerin niteliğini değiştirmediğinden, vermiş olduğunuz söz konusu hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek odalarına ait dergi, kitap, afiş, broşür, bülten vs ürünlerin basım işleri baskı ve basım hizmetleri çerçevesinde değerlendirilir. İşletme tarafından grafik uygulama ve tasarım işlemleri yapıldıktan sonra bastırılması suretiyle verilen hizmet genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur ve söz konusu hizmetler için (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır. Aracılık hizmetleri ise tevkifat uygulaması kapsamına girmez; bu durumda matbaa işletmesi tarafından baskı basım hizmeti doğrudan belirlenmiş alıcıya fatura edilecek ve bu tutara ait KDV üzerinden (5/10) oranında tevkifat uygulanacak, aracılık hizmet bedeli için ise tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca ihraç kaydıyla demonte olarak teslim edilen şöminenin ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan alınacak yazı ile ilgili gümrük beyannamesinin aslı veya noter, YMM ya da gümrük idaresince onaylı örneğinin bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ibraz edilmesi, ihraç kayıtlı faturalarda yer alan malların asıl malın eklentisi veya ayrılmaz parçası niteliğinde olduğunun ve aynen ihraç edildiğinin vergi dairesince tespiti halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mamul olarak ithal ettiğiniz madeni eşyaya Şirketinız tarafından galvaniz kaplanmak ve ürünle birlikte ithal edilen plastik takozlar monte edilmek suretiyle bir kez daha imalat sürecinden geçirildikten sonra nihai mamul olarak KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracatının tevsikinde döviz alım belgesinin ya da dövizin yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belgenin ibrazı gerekmektedir. KDV Kanununun 32 nci maddesi kapsamında iadelerin gerçekleştirilmesi, hizmet bedeli döviz olarak Türkiye'ye gelmeden yerine getirilmemektedir. 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1.1.3.) bölümünde, mahsup talebinde 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya onaylanmış örneği ya da dövizin yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belgenin ibrazının gerektiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Dairesi tarafından gerçekleştirilecek satışa konu gayrimenkulün taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunmayan bir kurumun aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunmuş olması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınacak gayrımenkulün serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyete ilişkin olması ve satış işlemine konu gayrımenkulün serbest bölge içinde bulunması kaydıyla, tapuda yapılacak işlemler 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun Geçici 3. Maddesinin (c) bendine uyarınca harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca; münhasıran özürlülerin kullanımına yönelik ortez-protez cihazlar ile tekerlekli sandalyelerin (motorlu-motorsuz, akülü, elektrikli, şarjlı vb. olup olmadığına bakılmaksızın) teslim veya ithalatı KDV den istisnadır. Ancak, özürlülerin yanında özürlü olmayanlar tarafından da kullanılabilecek elektrikli hasta kaldırma vincinin teslim veya ithalatında KDV istisnası hükmünün uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6307.90.98.90.00 GTİP numaralı front panel (valiz ön kapağı) eşyanın KDV oranı, üretim materyaline bağlıdır: Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış olanlarının ithal ve teslimi % 8 KDV oranına tabi tutulur. Bu maddelerden imal edilmemiş olanlarının ithal ve teslimi ise genel oranda % 18 KDV ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Front panel (valiz ön kapağı) olarak isimlendirilen eşyanın KDV oranı, yapıldığı maddeye bağlı olarak belirlenmektedir: Eğer pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanmış ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu maddelerden imal edilmemiş olanlarının ithal ve teslimi ise genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İllüzyon ve sihirbazlık gösterisi hizmeti 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalem çantaları ile ticari hayatta kalem çantası-kutusu şeklinde tanımlanan, mensucattan ve plastikten hazırlanan kalem çantası-kutularının ithali veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak kalemlerin ambalajı ve muhafazası mahiyetinde olan ahşap kalem kutusu, ahşap kalemlik, organizer, organizer muhafazası ve gözlük taşıma küvetinin ithali veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Glutensiz un, glutensiz irmik ve glutensiz meyveli irmiğin ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu ürünler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 'Gıda Maddeleri' başlıklı A bölümünde yer almakta olup, sırasıyla 11., 15. ve 17. sıralardaki gıda kategorilerine dâhildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince gerçekleştirilen endüstriyel tasarım işinin hizmet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilecek baskı ve basım hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin %50 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Hizmetin belirlenmiş alıcılar dışındakilere verilmesi halinde ise KDV tevkifatının uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firma, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından matbaalardan almış olduğu baskı ve basım hizmetleri tevkifat kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ayrıca, matbaalar tarafından baskı ve basımı gerçekleştirilen karton kutuların sipariş veren firmalara iletilmesi teslim niteliğinde bir işlem olduğundan ve kutuların üzerindeki baskılar bu niteliği değiştirmediğinden KDV tevkifatına tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe satın alınan doğal gazın sıkılaştırma işlemine tabi tutularak motorlu taşıtlarda kullanılabilir yakıt imal edilmesi halinde, şirket adına ÖTV mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir. Söz konusu malın kendi araçlarında ya da tesislerinizde yakıt olarak kullanılması veya satılması halinde Kanunun 2 nci maddesi uyarınca teslim gerçekleşeceğinden, bu mala isabet eden ÖTV'nin ilgili vergilendirme döneminde 1 numaralı ÖTV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8906.90.10.00.00 G.T.İ.P. numarası kapsamında olan çelik tekne, ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer almadığı için, söz konusu çelik teknenin ilk iktisabı, ithali veya teslimi ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, teknenin G.T.İ.P. numarasının 8901.10.10.00.11 (18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri), 8901.10.90.00.11 (Yolcu ve gezinti gemileri) veya 89.03 (Yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri) kapsamında olması halinde, söz konusu çelik teknenin ilk iktisabı, ithali veya teslimi ÖTV'nin konusuna girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle ihracatın üç aylık süre içinde gerçekleştirilememesi halinde, en geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren 15 gün içinde başvuran ihracatçılara ek süre verilebilir. Bu süre içinde fiili ihracat gerçekleştirilmiş olması ve vergi ziyaına sebebiyet verilmemesi halinde, tecil edilen KDV'nin terkin edilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla teslim alınan mallar teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren üç ay içinde ihraç edilmediğinden, ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında tecil edilen ÖTV'nin gecikme zammı ile birlikte ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin izin taahhüt senedinin, şirketinize EPDK tarafından verilen elektrik üretim lisansına istinaden Orman Bölge Müdürlüğü, Orman İşletme Şefliği sınırları içerisinde kurulacak üretim tesisi ile ilgili düzenlenmesi ve yatırım döneminde yapılması kaydıyla, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin izin taahhüt senedinin, şirketinize EPDK tarafından verilen elektrik üretim lisansına istinaden Orman Bölge Müdürlüğü, Orman İşletme Şefliği sınırları içerisinde kurulacak üretim tesisi ile ilgili düzenlenmesi ve yatırım döneminde yapılması kaydıyla, harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya'da yerleşik firmaya düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Söz konusu hizmet, Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili hükümleri gereğince vergiden muaf veya sıfır oranında vergilendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık hizmetleri dolayısıyla elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 37 ve 38 nci maddeleri kapsamında ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bilanço esasına göre hesaplanan ticari kazanç, muhasebe döneminin başında ve sonundaki öz sermaye değerleri arasındaki pozitif fark olarak belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, basit usule tabi olması mümkün bulunmamaktadır. Pano toptan ve perakende imalatı faaliyeti, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen emtia imalatı kapsamında yer aldığından, büyükşehir belediye sınırları içerisinde bu faaliyet gerçek usulde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Füru (altsoy) kapsamında bulunan torununuza konut olarak kullanılmak üzere devredilen gayrimenkul bakımından emsal kira bedeli esasının uygulanmaması gerekmektedir. Usul (üstsoy) ve füru (altsoy) kapsamında bulunanların kullanımına bedelsiz olarak tahsis edilen konutlar bakımından emsal kira bedeli uygulaması söz konusu olmaması nedeniyle, beyanname verilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saf altın teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Ancak vadeli satışlarda sonradan ortaya çıkan vade farklarının KDV matrahına dahil olduğu ve işlemin tabi olduğu KDV oranı üzerinden vergilendirileceği açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 243 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar doğrultusunda, bankalardan alınan saf altın alışlarına ilişkin dekontların alış belgesi olarak muhasebe kayıtlarında kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin hesaplarına havale yoluyla yapılan altın satışları satışın yapıldığı tarih itibariyle duruma göre düzenlenmesi gereken fatura ya da ÖKC satış fişleri ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Bu durumda irsaliyeli fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun atık su numunelerinin, anlaşmalı müşterilerinizin adresinden alınarak analiz edilmek üzere laboratuvarınıza taşınması veya laboratuvarınız tarafından başka şehirdeki laboratuvarlara gönderilmesi esnasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerleşik bir adreste otopark işletmesi faaliyeti yürütüldüğü için 426 sıra nolu Genel Tebliğin 4/b bölümü kapsamına girmemekte olup, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, 3100 sayılı Kanuna tabi ödeme kaydedici cihazların yerine, 01.01.2016 tarihinden itibaren Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanması gerekmektedir. Alternatif olarak, şartları taşıması kaydıyla 385 sıra nolu Genel Tebliğde tarif edilen elektronik sistemleri kullanabilir; bu takdirde ödeme kaydedici cihaz kullanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tacikistan mukimi firmanın şubesi olarak uluslararası trafikte hava taşımacılığı faaliyeti dolayısıyla Türkiye'de elde edeceği gelirlerin yalnızca Tacikistan'da vergilendirilmesi gerekmektedir. Türkiye Cumhuriyeti ile Tacikistan Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 8. maddesine göre, bir Akit Devlet teşebbüsünün uluslararası trafikte uçak işletmeciliğinden elde ettiği kazanç, yalnızca o Devlette vergilendirilecektir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için Tacikistan mukimi şirketin Tacikistan'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden bu ülkede vergilendirildiğinin belgelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilerek pasifte açılan özel bir fon hesabına alınan ve 6 ay içerisinde sermayeye eklenen tutarlar, ticari kazancın bir unsuru olmayıp sermayenin cüz'ü sayılacağından, şirket ortaklarına dağıtılması halinde bu tutarlar üzerinden vergi hesaplanmaması ve vergi kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesinin 01/01/2012 tarihinden sonra yapılmış müracaatlara istinaden düzenlenmiş olması şartıyla, yatırım döneminde (yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından tamamlama vizesi müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar), diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara Bakanlar Kurulu Kararının 15. maddesine göre hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının yatırım türleri ve bölgeler itibarıyla değişen oranlardaki kısmını geçmemek üzere indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür. Yatırımın tamamlanmasından sonraki dönemlerde ise diğer kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobil cihazlar için Türkiye'de üretilen ve geliştirilen yazılımın yurt dışı merkezli uygulama marketlerine satışı nedeniyle yurt dışından elde edilen kazanç, genel esaslar çerçevesinde ilgili dönem kurumlar vergisi matrahına dâhil edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, yazılım hizmetinin fiilen sunulması ve ilgili şartların sağlanması kaydıyla, 15/06/2012 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %50'sinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yazılım hizmetinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi için, hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve fatura veya benzeri belgenin yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi gibi şartlar sağlandığında, KDV Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca hizmet ihracı istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede somut işleme ilişkin KDV sonucu belirtilmemiştir. Ancak yurt dışında yapılan hizmetlerin KDV muamelesi ile ilgili olarak, söz konusu komisyon hizmetinin niteliğine, tarafların mukimiyetine ve hizmetin gerçekleştirildiği yere göre KDV açısından değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet kapsamındaki kurumların yurt dışında elde ettikleri komisyon geliri Türkiye'de elde edilen kazanç olarak kurumlar vergisine tabi tutulur. Söz konusu komisyon bedeli, ticari kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanç hükümlerine göre değerlendirilmesi gereken bir gider unsuru olarak muhasebe kayıtlarına geçirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ağaç ve orman ürünlerinin tesliminde düzenlenecek faturalarda "Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır." ibaresine yer verilmiş olması kaydıyla, ihracatçı fatura bilgisinin tespit edilebilmesi halinde fatura bilgisi dahil gümrük beyannamesi bilgilerine, ihracatçı fatura bilgisinin tespitinin mümkün olmaması halinde ise gümrük beyannamesi bilgilerine göre stok takip yönteminizi dikkate alarak tarafınızca belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan KDV iade alacaklarının 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan borçlara mahsup edilmesi gerekmektedir. Harçlar Kanununa bağlı (I) sayılı tarifede yer alan yargı harçları bu kapsamda bulunmadığından söz konusu KDV iade alacağının yargı harcı borcunuza mahsubu mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzemesiz temizlik hizmetinde istihdam edilecek elemanların sevk, idare ve kontrolünün hizmet veren firma tarafından yapılması nedeniyle, söz konusu hizmet 'işgücü temin hizmetleri' kapsamında değil, 'temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri' kapsamında değerlendirilmeli ve (7/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çinkonun işlenmesi sonucu elde edilen çinko oksidin, firmanız tarafından KDV Genel Tebliğinin 3.1.2 bölümünde sayılanlara tesliminde %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak söz konusu çinko oksidin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca ... GmbH'ne verilecek yazılım geliştirme, entegrasyon ve test hizmetleri, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 12/2 maddesi ve 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliği (K) bölümü kapsamında değerlendirilmelidir. Söz konusu hizmetin KDV istisnasından yararlanabilmesi için; hizmetin yurt dışındaki müşteri (... GmbH) için yapılmış olması, fatura veya benzeri nitelikteki belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şartlarının tamamının gerçekleşmiş olması gerekir. Bu koşullar sağlanması halinde söz konusu hizmetlerde KDV istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2620.19.00.00.00 GTİP numarası kapsamında olan başlıca muhtevası çinko olan metaller veya bunların bileşiklerinin cüruf, kül ve kalıntıları olarak sınıflandırılan çinko küllerinin hangi işlemle elde edildiğine bakılmaksızın teslim veya ithalinin Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu şirketlerine yapılacak işletme ve donatım malzemesi teslimi, genel hükümlere göre KDV'ye tabidur. Ancak, bu malzemelerin gümrük vergisinden muaf olarak ithal edilmiş olması halinde, ithalat işlemi KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin şahıs işletmesine dönüştürülmesi işlemi KDV açısından muaf olup, bu işlemde KDV uygulanmaz. Şirketin tüm aktif ve pasifleriyle birlikte şahsa devri işlemi hukuki şekil değişikliği kapsamında KDV istisnasına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çelik kolonlara monte edilmiş kremayer dişli üzerinde redüktörlü elektrik motoru vasıtasıyla düşey hareket eden cephe erişim platformları ile inşaat yük ve personel asansörlerinin, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine tesliminde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. (2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi Ek I sayılı listesinin 17. sırasında yer alan finansal kiralama işlemleri için geçerlidir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11/1-f maddesi uyarınca, helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ve amortismanları kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Otel işletmeciliği esas faaliyeti olup, helikopter kullanımı esas faaliyetle ilgili olmayan bir giderdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştiraki enerji şirketine fatura kesilmesi, helikopterin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan bir araç olması gerçeğini değiştirmez. Giderleri ve amortismanları kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderlerine ilişkin katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin yeni teknoparkta faaliyette bulunduğunu gösteren yönetici şirketten alınan belgenin bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi durumunda, münhasıran bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetleri sonucunda bulduğu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak bölge dışında gerçekleştirilecek faaliyetlerden elde edilecek kazançlara, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin bölgelerde münhasıran ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Yeni teknoparka taşınması durumunda, söz konusu şartlar yerine getirildiği takdirde istisna uygulanması devam edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf Odası kamu kurumu niteliğinde bir meslek kuruluşu olarak KDV Kanununun 17/1 ve 2-a maddesi kapsamında yapacağı kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri KDV den istisnadır. Ancak bu faaliyetlerin yerine getirilmesine yönelik olarak satın alınan mal ve hizmetler için KDV Kanununda istisna hükmü bulunmamaktadır. Bedelsiz olarak yapılacak teslim ve hizmetler ise KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf Odanız kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaca uygun olarak kullanmak üzere iktisap edeceği gayrimenkuller ve görevleri dolayısıyla elde edeceği gelirlerle ilgili olarak düzenlenen kağıtlar 5362 sayılı Kanunun 65 inci maddesi uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu kağıtlar dışında Esnaf Odası tarafından düzenlenen veya taraf olduğu 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde yapıldığının tevsik edilmesi kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde yapıldığının tevsik edilmesi kaydıyla noter harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı ve sözleşmeye ait damga vergisini doğuran olay, kağıtların düzenlenip taraflarca imzalanması ile doğmaktadır. Bu nedenle damga vergisi, kağıtların imzalandığı tarihte geçerli olan oranlar üzerinden hesaplanarak ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, 01/09/2012 tarihinde 1 yıl için imzalanan sözleşme ve alınan ihale kararının, devam ettiği dönem olan 2013 yılı itibarıyla damga vergisi oranlarında meydana gelen artış sebebiyle yeniden damga vergisine tabi tutulması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonun aldığı ihale kararları 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, federasyonun resmi daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, mal ve hizmet alımlarına ilişkin yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen bildirgelere ait özel işlem vergisine ilişkin muafiyet bulunmamaktadır. Özel işlem vergisi 01.01.2004 tarihinden itibaren uygulaması yürürlükten kaldırılmış olup, ilgili kanun ve düzenlemelerde Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen bildirgelerin özel işlem vergisinden muaf olduğuna dair bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, üç yıldan önce yurt dışına iade edilen ve karşılığında ihracat gerçekleşmeyen peşin ihracat bedellerinin yurt dışından sağlanan kredi olarak değerlendirilmesi ve bu bedellerin Türkiye'ye getirildiği tarihten itibaren iade edildiği tarihe kadar geçen süre için geriye dönük cezalı KKDF kesintisi (%3) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan faaliyetler bir bütün halinde değerlendirildiğinde web tasarımı niteliği taşıdığından, söz konusu faaliyetler ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve bu faaliyetten doğan kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmektedir. Bu nedenle Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu faaliyetten dolayı vergi mükellefiyeti tesis edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi ve özel ihtiyaçlar için kullanılmaya elverişli olmayan otobüs, tescil tarihi itibariyle, nakliyecilik faaliyetinden dolayı ticari kazanç yönünden mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir. Ancak, söz konusu otobüsün trafikten çekildiğine veya takoza alındığına ilişkin belgenin ibrazı halinde mükellefiyet tesisine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olması halinde 2012 yılında satın alınan otobüs için ödenen KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılması nedeniyle 2013 yılında indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Inkişaf/yatırım bedeli tahakkuk ettiği dönem ticari kazancın tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu bedel kullanılarak yapılan harcamalar, gider niteliği taşıması halinde yapıldığı dönemde; amortismana tabi iktisadi kıymet edinimine yönelik olması halinde ise söz konusu iktisadi kıymetler için Maliye Bakanlığınca tespit edilen faydalı ömürleri dikkate alınarak hesaplanan amortisman tutarlarının ilgili oldukları dönemde kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borcun ticari işlemlerden kaynaklanan bir borç niteliği taşıması ve şirketin iflas veya mali zorluk nedeniyle borçlarını ödemeyecek duruma gelmiş olması halinde vazgeçilen alacak için karşılık ayrılması mümkün olup, şirket tarafından özel karşılık hesabına alınan tutarların alacaktan vazgeçildiği yıldan itibaren üç yıllık dönem içinde (örneğin 2011 yılında alınan karşılıklar için 2011-2012-2013 hesap dönemine ait) zararlara mahsup edilmesi gerekmektedir. Zararla itfa edilemeyen özel karşılık tutarları ise üçüncü yılın sonunda kar hesaplarına intikal ettirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen hizmet bedeli, taşınmazın maliyet bedeline eklenmesi ve amortisman ayrılmak suretiyle Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkündür. Mahkeme kararına istinaden ödenen yasal faize isabet eden kısım ise Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılında ifa edilen hizmete ilişkin olarak düzenlenen, ancak sözleşme şartlarına uygun ve süresi içerisinde teslim edilmediği gerekçesiyle kayıtlarınıza alınmayan faturadaki katma değer vergisinin, 2012 yılında aleyhinize sonuçlanan yargı kararına istinaden indirim hesaplarına alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi ana makinesinin satışından doğan hasılatın gelir olarak, sipariş için ödenen tutarın ise maliyet bedeli olarak kayıtlara alınması gerekmektedir. Satışın gerçekleştirdiği hesap döneminde zarar oluşması durumunda, bu zararın Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesi hükümleri çerçevesinde geçmiş yıl zararı olarak sonraki dönem matrahlarından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pancar sökme makinası traktörle çekilir nitelikte ise ve tek başına motorlu araç vasfına haiz değilse, işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmamanız şartıyla hasılat üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilecektir. Eğer pancar sökme makinası tek başına motorlu araç vasfına haiz ise biçerdöver mahiyetinde motorlu araç kategorisinde değerlendirilerek gerçek usulde vergilendirilerek zirai işletme defteri tutmanız veya bilânço esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca pancar ziraatinde ekili arazinizin yüzölçümünün 300 dönümü aşması halinde de zirai kazancınızın gerçek usulde tespit edileceğini unutmayınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka promosyon ödemeleri, işveren tarafından personele sağlanan menfaat niteliğinde olup, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücretin mahiyetini değiştirmezler. Bu nedenle personele ödenen promosyon tutarları gelir vergisine tabidir ve belge düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka promosyon ödemeleri damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket hesabına yatırılan promosyon tutarı katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizce düzenlenen kurs ve seminerlerin bir bedel karşılığı olmaksızın yerine getirilmesi halinde bu hizmetlerden dolayı derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak kar amacı güdülmese dahi bu hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenden tahsil edilmesi, doğrudan bağış adı altında da olsa bir bedel alınması durumunda derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzüğünde belirtilen üye aidatlarının herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemesi şartıyla KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, derneğinizin üyelerine vereceği kurs ve seminer faaliyetlerinin karşılığı olarak alınacak üyelik aidatları kurum kazancının bir unsuru olarak KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvanların ilgili mevzuatına göre karantinada tutulduğu süre zarfında uygulanan testler ve uygunluk denetimleri sonunda ithaline izin verildiği tarih itibariyle KDV açısından vergiyi doğuran olay Gümrük Kanununa göre gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı anda gerçekleşmekte ve ithalde alınan söz konusu KDV gümrük vergisi ile aynı anda ödenmektedir. Ayrıca, ithalat nedeniyle ödenen KDV'nin, ithalatın yapıldığı takvim yılı aşılmamak ve ilgili gümrük makbuzunu kanuni defterlere kaydetmek şartıyla KDV Kanununun 29 uncu maddesi kapsamında indirim konusu yapılması da mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvanların ilgili mevzuatına göre karantinada tutulduğu süre zarfında uygulanan testler ve uygunluk denetimleri sonunda ithaline izin verildiği tarihten itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avusturya mukimi şirketin, şirketinizin sermayesinin doğrudan doğruya en az %25'ini elinde tutan bir şirket olması ve söz konusu temettülerin Avusturya'da vergiden istisna edilmesi durumunda gayrisafi temettü tutarının %5'i; diğer durumlarda ise gayrisafi temettü tutarının %15'i aşmamak üzere vergi kesintisi yapılacaktır. Anlaşmanın %5 oranının uygulanabilmesi için Avusturya yetkili makamlarından alınacak belge ile söz konusu temettülerin Avusturya'da vergiden istisna edildiğinin tevsik edilmesi ve Avusturya'da tam mükellef olduğunun kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgesiz mal satışlarınız nedeniyle vergi inceleme raporuna istinaden tarh edilen ve uzlaşarak ödediğiniz KDV'nin tarafınızdan indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, 3065 sayılı kanunun 9/2 nci maddesi kapsamında belgesiz alışlarınız dolayısıyla stoklarınızda yer alan mallar için vergi inceleme raporu uyarınca tarh edilen ve uzlaşılarak ödenen KDV ise, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi inceleme raporunun düzenlenmesi sonrası ortaya çıkan fiili durum ile muhasebe kayıtlarınızın birbiri ile uyumlaştırılması mümkündür. 2011 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arızalı telefonların yeni telefonlarla değiştirilmesi amacıyla yurtdışından getirilen telefonların ithali KDV'ye tabi tutulacaktır. İthal edilen cep telefonlarının müşterilere tesliminde fatura düzenlenmek suretiyle genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. İthalat sırasında ödenen KDV tutarları KDV Kanununun 29 ila 34 üncü maddelerindeki düzenlemeler çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamındaki malların ithali ÖTV'ye tabi olup, söz konusu malların garanti kapsamında ithalinin yapılması bu şekilde işlem tesis edilmesine engel teşkil etmemektedir. Ancak, mükellefler garanti kapsamında teslim ettikleri malların iade edilmesi halinde, KDV Kanununun 15/1 maddesi uyarınca maddede belirtilen şartlarla düzeltme talebinde bulunabilirler. İadesi yapılan malın ithali sırasında ödenen ÖTV'nin bu vergiye muhatap olanlara iadesi ile ilgili olarak Gümrük Kanunu çerçevesinde işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşların yapacağı her türlü hizmet alımları ile KDV'ye tabi her türlü taşınmaz kiralamalarının tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Bu itibarla, şirketinize ait tomografi cihazlarının, 5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelin özel bütçeli idareler arasında sayılan üniversiteye kiraya verilmesi işleminde, kira bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan seslendirme hizmeti, arızi serbest meslek kazancı niteliğinde olup, bu hizmetin devamlılık arz etmemesi ve mutad meslek haline getirilmemesi halinde arızi kazanç olarak değerlendirilir. Gelir Vergisi Stopajı, söz konusu hizmetin niteliğine ve ödeyen tarafından yapılan ödemesinin tevkifat kapsamındaki ödemelerden olup olmadığına göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca, hizmet tedariki KDV'ye tabidir. Ancak KDV uygulanabilmesi için hizmet sunucusunun KDV mükellefi olması gerekir. Vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından sunulan hizmetlerde KDV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli arama kartı satışları özel matrah şekline göre vergilendirilir. 85 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (C) bölümüne göre, GSM operatör şirketleri tarafından sunulan cep telefonu konuşma hizmetlerinden faydalanmak üzere çıkarılan ön ödemeli hazır kartlar da dahil olmak üzere bütün telefon kartı ve jeton satışları özel matrah şekline göre vergilendirilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede ÖİV oranı hakkında sonuç bölümünde açık bir hüküm bulunmamaktadır. Özelge KDV yönünden değerlendirme yapmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita mühendisliği faaliyeti yapım işleri ile birlikte verilmesi halinde %20 (2/10) oranında, söz konusu hizmetin yapım işlerinden bağımsız ve ayrı olarak verilmesi halinde ise %90 (9/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından internet üzerinden aylık ve yıllık abone yapılarak verilen bilgi paylaşım hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2) bölümünde sayılan tevkifat uygulanacak hizmetler arasında yer almadığından söz konusu hizmet dolayısıyla tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yapılan konteyner satış işlemi, mal teslimi niteliğinde olduğundan ve 01/05/2012 tarihinden önce yürürlükte olan ilgili Genel Tebliğlerde tevkifata tabi işlemler arasında sayılmadığından, üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir. Fazla veya yersiz olarak tevkif edilerek ödenen KDV'nin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (4.3.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik bir malzeme olan astraforun döküntü ve hurdalarının eritilmesi sonucunda oluşan ve Ps polistiren granül imalatı ile çerçeve ve tablo imalatında hammadde olarak kullanılan strafor takoz teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olup, KDV Genel Tebliğinin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde (%90) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin araçların seyrüseferine ilişkin olarak yük ve yolcusuna verilen hizmet niteliğinde olmadığı için Kanunun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, bu hizmetlerin yurt dışında yerleşik firmalara ait yabancı bayraklı gemiler veya Türkiye'de yerleşik firmalara ait uluslararası deniz taşımacılığı yapan gemilere verilmesi halinde, hizmet ihracına ilişkin şartları taşıması kaydıyla KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar nedeniyle, 19/11/2003 tarihi itibarıyla faaliyet ruhsatında öngörülen sürenin sonuna kadar kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Faaliyet ruhsatının süresi 15 yıla çıkarılmış olsa da, istisna süresinin uzaması söz konusu olmayacağından ruhsatın bitiş tarihi olan 19/11/2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara kurumlar vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösterilip gösterilmediğine, bir başka deyişle serbest bölgede faaliyette bulunma ruhsatının bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, serbest bölgede yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olduğundan faaliyet ruhsatının süresi dolmuş olsa dahi serbest bölgede yapılacak teslim ve hizmetler vergiden müstesna olup bu işlemler nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlülerin bedensel problemlerinin tedavisinde kullanılan Motomed Viva-2 hareket terapisi cihazı "münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç" kapsamında yer almadığından KDV den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan hasta nakil aracı ile tıbbi cihaz, araç gereç ve malzeme bağışının maliyet bedeli toplamının bağışın yapıldığı yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi kapsamında indirim konusu yapılabilir. İndirilemeyen kısım diğer yıla nakledilemez ve bağışın yapıldığı dönemde zarar veya yetersiz kurum kazancı varsa indirim mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca belediyeye bedelsiz olarak yapılan hasta nakil aracı ve tıbbi cihaz, araç gereç ve malzeme teslimi KDV'den istisna olarak nitelendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi çerçevesinde devir ve kısmi bölünme olarak kabul edilemeyip satış olarak kabul edilmesi ve elde edilen kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yerel iletişim ağı faaliyetinin adı geçen Şirkete satışı genel oranda KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge sınırları içinde bulunan arsanın kiralanması işlemi; arsa Organize Sanayi Bölgesinin iktisadi işletmesine dahil olmaması halinde KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV'den istisnadır. Arsa iktisadi işletmeye dahil olması halinde ise söz konusu kiralama işleminin (serbest bölge olduğu tarihten itibaren) Kanunun 17/4-ı maddesine göre KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konut projesinin lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılması durumunda yapı ruhsatının alındığı tarihte (16/01/2013), üzerine yapıldığı arsanın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine istinaden tespit edilen arsa birim m² vergi değeri; a- Beşyüz Türk Lirasının altında olan konutların tesliminde %1, b- Beşyüz Türk Lirası ile bin Türk Lirası (bin Türk Lirası hariç) arasında olan konutların tesliminde %8, c- Bin Türk Lirası ve üzerinde olan konutların tesliminde ise %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihından sonra alınmış olsa bile lüks veya birinci sınıf inşaat olarak yapılmayan konutlardan net alanı 150 m² ye kadar olanların teslimlerinde %1, net alanı 150 m² yi aşanların teslimlerinde %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keklik otu (yabani güvey otu - Origanum vulgare), TGTC nin 12 no.lu faslındaki sebze ve meyveler kapsamında değerlendirilmekte olup, ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4010.39.00.00.00 GTİP numaralı biçerdöver kayışı adlı ürünün teslim ve ithali genel oranda % 18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün KDV oranı, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmış veya ithaline izin verilmiş beşeri tıbbi ürün olması halinde %8, beşeri tıbbi ürünlerin etkin maddesi veya etkin madde üretiminde kullanılan hammaddelerden olması halinde %8 oranında uygulanır. Ancak ürünün beşeri tıbbi ürün, etkin maddesi veya hammaddelerden olmaması ve ilgili listenin 22 nci sırasında yer almaması halinde genel oran olan %18 KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerinde inşa edilen, sökülüp götürülmesi ve taşınması mümkün olmayan ve konut satışından bağımsız olarak düşünülemeyecek nitelikte olan ürünler nedeniyle yüklenilen KDV, konut teslimine ilişkin iade hesabına dahil edilebilecektir. Ancak, söz konusu ürünlerin sökülüp taşınarak başka yerde tekrar kurulmak suretiyle kullanılacak nitelikte olması durumunda, bu ürünlere ilişkin yüklenilen KDV genel esaslara göre indirim konusu yapılabilecek, ancak konut satışına ilişkin iade hesabına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu fason işleri, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.2.7. başlıklı bölümüne göre %5/10 oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tek ortaklı olsa dahi sermaye şirketi hüviyetindeki şirketin ihracattan kaynaklanan KDV iade alacağının, ortağının vergi borçlarına mahsubuna imkan bulunmamaktadır. KDV iade alacağının mahsubu ancak hak sahibi mükellefin kendisinin, adi, kollektif ve komandit şirketlerde ise ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) vergi borçlarına ortaklık payı ile orantılı olmak üzere yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu uçağının Türkiye'de işletilmek üzere ithali ilk iktisap kapsamında ÖTV'nin konusuna girmekte olup, 88.02.30.00.20.00 GTİP numarasında yer alan uçağın kati ithalatı işlemi, Kanuna ekli (II) listede karşısında yer alan oranda ÖTV'ye tabidir. Ancak, ithalat işleminin 4458 sayılı Gümrük Kanununun (167/1-9-e) maddesi veya aynı Kanunun geçici ithalat rejimi hükümleri kapsamında gerçekleştirilmesi halinde, bu ithalat işlemi 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunun (7/6) maddesi gereğince ÖTV'den müstesna olacaktır. Bunun yanı sıra ithalatın, gümrük vergilerinin teminata bağlanmak suretiyle gerçekleştirilmesi halinde ÖTV'nin de aynı usule tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan deniz araçlarının ilk iktisabında vergiyi doğuran olay meydana gelir. Tekne ile beraber satılmakla birlikte ayrı teslim edilen veya ayrı faturası düzenlenen motorun ÖTV uygulaması yönünden tekneden ayrı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, ÖTV matrahı motor dahil tekne bedeli olmaktadır. Satın alınan kürekli kayığa sonradan motor eklenmek suretiyle 100 kilogramı geçen tekne haline getirilmesi halinde, ÖTV'nin konusuna giren deniz taşıma aracı imal edilmesi nedeniyle söz konusu motorlu tekne için ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir ve matrahı motor dahil tekne bedeli olmaktadır. Tekne ile birlikte satılmakla birlikte matrahın bölünerek ÖTV matrahının düşürülmesi veya ÖTV yükümlülüğünden kaçınmak amacıyla motorun ayrı olarak teslim edilmesi veya motora ait faturanın ayrı düzenlenmesi halinde bu durum Vergi Usul Kanununun 3. maddesi uyarınca muvazaa olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim idaresine ait ödeneğin 222 sayılı Kanunun 78. maddesinde öngörülen giderlere harcanmak üzere köylere hizmet götürme birliğine aktarılması ve aktarılan ödenekle söz konusu işin ilköğretim idaresi adına yapılması durumunda alınan ihale kararı ve sözleşmeye, 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Bununla birlikte, yüklenici firmaya yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale makamı ile iş ortaklığı arasında Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi kapsamında düzenlenen sözleşme damga vergisinden istisna edilmektedir. Ancak, iş ortaklığının ihale makamı dışında kalan belge sahibi olmayan alt müteahhit ve taşeronlarla düzenleyeceği sözleşmeler damga vergisine tabi tutulmaktadır. Bu sözleşmeler devir sözleşmesi olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale makamı ile iş ortaklığı arasında düzenlenen sözleşmenin noterlikte tasdiki işlemi, belgenin geçerlik süresi içerisinde olmak üzere harçtan istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 57. maddesine bağlı (4) sayılı tarifenin I-4. maddesi gereğince, gayrimenkullerin bağışlanmasında kayıtlı değer üzerinden tapu harcı ödenmesi gerekmektedir. 3713 sayılı Kanunun 21. maddesindeki istisna hükmü sadece şehitlerin dul ve yetimlerine uygulanmakta olup, şehitlerin anne veya babalarının istisna hükümlerinden yararlanabileceği ile ilgili herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu gereğince, söz konusu bağış işlemine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 3713 sayılı Kanunun 21. maddesindeki muafiyet sadece şehitlerin dul ve yetimlerine yapılan gayrimenkul hibeleri için tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu gereğince, hibe yoluyla edinilen gayrimenkulün veraset ve intikal vergisine tabi olması gerekir. Tasarrufu yapan şahsın bağlı bulunduğu yer vergi dairesine malların hukuken iktisap edildiği tarihi takip eden bir ay içinde beyanname verilerek vergi ödenmesi gerekmektedir. 3713 sayılı Kanunun 21. maddesindeki istisna sadece şehitlerin dul ve yetimlerine tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanunun 7/5. maddesi uyarınca, askerlik hizmeti sırasında vefat etmiş kişiden intikal eden silah bulunmaması durumunda, ana, baba, eş ve çocuklarından sadece birinin, bir ateşli silahla sınırlı olmak kaydıyla, satın almış olduğu silah için düzenlenecek taşıma veya bulundurma ruhsatı her türlü resim, vergi ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje desteği kapsamında personele yapılan ödemeler, işçi-işveren ilişkisinin varlığı halinde ücret olarak kabul edilip gelir vergisine tabi tutulur. Öğrencilere yapılan ödemeler ise Gelir Vergisi Kanunun 28/2. maddesinde belirtilen şartlar (münhasıran öğrenciye yapılması, Türkiye'de tahsilde bulunması, iaşe, ibate ve tahsil giderlerine ilişkin olması, işçi-işveren ilişkisinin bulunmaması, tatbikat maksadıyla verilmesi) dahilinde gelir vergisinden istisna edilebilir. Bu şartlar dışında yapılan ödemeler istisna kapsamında değerlendirilmez. Serbest meslek faaliyeti niteliğinde olan ödemeler ise serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisi yönünden değerlendirmeye yer verilmemiştir. Cevap kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TV programı yapımı ve prodüksiyon faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilir ve bu faaliyetten elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilir. Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde sayılan 6 şarttan birinin taşınması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilerek satılan emtia veya yapılan iş karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanun kapsamında hizmet veren öğretim üyelerine verilen ücretlerin 31.12.2023 tarihine kadar gelir vergisinden istisna olması, söz konusu personelin hizmet erbabı olarak değerlendirilmesine engel teşkil etmeyeceğinden, anılan personelin muhtasar beyannamenin aylık veya üçer aylık dönemler halinde verilmesi açısından 10 hizmet erbabının hesabında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu davası sonucu ihale yoluyla iktisap edilen gayrimenkullerin satışından elde edilecek kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artışı kazançları olarak değerlendirilecektir. Bu kazançlar, ticari faaliyetin unsurları ve devamlılığı dikkate alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Tek bir işlem nedeniyle ticari faaliyetin devamlılık unsurunun oluştuğunu kabul etmek mümkün olmamakla birlikte, faaliyetin organizasyon gerektirmesi veya amacının ticari olması durumunda devamlılık unsurunun varlığı kabul edilir. Soruda belirtilen 4 kardeş tarafından toplam 11 adet arsanın satılması halinde, işlemin niteliği ve ticari mahiyet arz edip etmediğine göre değer artışı vergisi veya ticari kazanç olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
50.000 TL kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinin 1. fıkrasının (4) numaralı bendine göre arızı serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. 2013 yılı için belirlenen 21.000 TL tutarındaki istisna miktarını aşan 29.000 TL'lik kısım, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir. Beyan edilen kısma isabet eden tevkifat tutarı (10.000 TL) beyannamede mahsup edilir. Ödemeyi yapan kişi tevkifat yapmakla sorumlu ise, %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanmak amacıyla satın alınan uçaklara uygulanacak amortisman oranları, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 315. maddesi uyarınca Maliye Bakanlığınca tespit edilen ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile açıklanan oranlar olacaktır. Söz konusu uçaklara hızlandırılmış amortisman uygulanması, Bakanlığın tespit ettiği ve ilan ettiği oranlar çerçevesinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların serbest meslek kazançları üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Kesinti oranı, serbest meslek kazançlarından %20'dir (2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca). Türkiye-Hollanda arasında imzalanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre gayrimaddi hak bedelleri hakkında özel hükümler de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, para puan uygulaması sonucu müşterilere yapılan akaryakıt teslimlerinin şirket tarafından karşılanan kısmı pazarlama ve satış gideri olarak kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci (1) numaralı bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, promosyon amaçlı bedelsiz verilen malın kurum kazancının tespitinde gider olarak değerlendirilebilmesi için işin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun kapasitesinin %3 oranında bedelsiz olarak verdiği eğitim, öğretim hizmetleri KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisnadır. Ancak, bu istisna bedelsiz verilen eğitim, öğretim hizmetlerini yürütmek için kurumun mal ve hizmet alımlarını kapsamamamaktadır. Buna göre, kurumunuzun bedelsiz verdiği eğitim, öğretim hizmetlerini yürütmek için temin ettiği mal ve hizmetler genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın satışı, Vakıflar Bölge Müdürlüğünün kuruluş amaçlarına uygun (kültür, eğitim ve sosyal amaçlı) teslim ve hizmetleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli listelerde yer almayan teslimlere uygulanması gereken %18 oranında KDV'ne tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğüne veya mazbut vakfa ait taşınmazın satışına ilişkin olarak alınacak ihale kararına damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazla ilgili olarak tapu müdürlüklerinde yapılacak işlemlere tapu harcı istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretim şirketinin taşınmaz devir işleminin üretim tesisi ile ilgili olduğunun tevsiki ve söz konusu devir işleminin tesisin işletmeye alındığı tarihten önce (tesis tamamlanma tarihinden önce) gerçekleşmesi koşuluyla, tapuda yapılacak tescil işleminden 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun Geçici 4 üncü maddesine göre tapu harçı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşme, Kurumlar Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde belirtildiği şekilde münfesih kurum açısından tasfiye hükmünde olup, kurumun tasfiye kararının tescil edildiği tarihte mükellefiyetinin sona ermesi gerekmektedir. Aynı Kanunun 19 uncu maddesinde belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşen birleşmeler ise devir hükmünde olup, yetkili kurulun devre ilişkin kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarih itibarıyla birleşen şirketin mükellefiyetinin sona ermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir varlık yönetim şirketi ile birleşen varlık yönetim şirketinizin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince yapacağı işlemler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir varlık yönetim şirketi ile birleşen varlık yönetim şirketinizin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince yapacağı işlemler harçlardan istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir varlık yönetim şirketi ile birleşen varlık yönetim şirketinizin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince yapacağı işlemler banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka bir varlık yönetim şirketi ile birleşen varlık yönetim şirketinizin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince yapacağı işlemler kaynak kullanımını destekleme fonuna yapılacak kesintilerden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saat tamirciliği faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, anılan bent kapsamında esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telif hakkı ve tercüme çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümleri kapsamında eser niteliği taşıması ve bu durumun ilgili kişiler tarafından tevsik edilmesi şartı ile eser sahiplerine ödenen telif ve tercüme ücretinin gayri safi tutarı üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 2/a bendine göre %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu eserlerin istisna kapsamında değerlendirilmemesi durumunda aynı maddenin 2/b bendine göre %20 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde yapılan internet cafe işletmeciliği faaliyeti 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen eğlence ve istirahat yerleri kapsamında olması nedeniyle basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu faaliyetlerden doğan kazançlar gerçek usulde vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesinden elde edilen kazançlar gelir vergisinden istisna olacaktır. Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilip işletilmediğine bakılmaksızın aynı sicile bir başkası adına tescil edilmek üzere devrinden elde edilen kazançlar da gelir vergisinden istisna olacaktır. Ayrıca, Türk Uluslararası Gemi Sicilinde kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretler gelir vergisinden müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükelleflerinin Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıt ettirdikleri gemilerin ve yatların işletilmesinden elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıt ettirdikleri gemilerin ve yatların işletilip işletilmediğine bakılmaksızın aynı sicile bir başkası adına tescil edilmek üzere devrinden elde ettikleri kazançlar da kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilere ve yatlara ilişkin alım, satım, ipotek, tescil, kredi ve navlun mukavelelerinin damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretlerin damga vergisinden istisna olacağına dair herhangi bir hüküm bulunmadığından, söz konusu personele ödenen ücretlerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün ömür boyu bakma sözleşmesi fesih edilmesi sonrasında bağış yoluyla geri devralınması halinde, bu gayrimenkulün sonradan satılmasından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artış kazancı olarak vergilendirilecektir. Ancak değer artışının hesaplanmasında, gayrimenkulün ilk devir tarihi (2/03/2009) ile nihai satış tarihi arasında geçen süre dikkate alınacak olup, vergiye tabi değer artışı miktarı bu dönemdeki reel değer artışına göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmeti faturasının yapı sahibi adına düzenlenmesi gerekmektedir. 4708 sayılı Yapı Denetimi Hakkında Kanunun hükümlerine göre yapı denetim hizmet sözleşmesi yapı sahibi ile yapı denetim kuruluşu arasında akdedilir. Dolayısıyla, şirketçe ödenen yapı denetimi hizmet bedellerinin şirket tarafından gider veya maliyet olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmet faturalarının şirket adına düzenlenmesi durumunda bu faturalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak yapı sahibi adına düzenlenen yapı denetim hizmeti faturalarında gösterilen KDV'nin (söz konusu hizmete ait bedel şirket tarafından ödenmiş olsa dahi) indirim konusu yapılması ve dolayısıyla iadeye konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş kazası sonucu ölen işçinin ailesine mahkeme kararına istinaden ödenen tazminat, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında serbest meslek kazancının tespitinde mesleki gider olarak indirim konusu yapılamaz. Tazminat ödemeleri, serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kursu faaliyetiyle ilgili olarak 2010, 2011, 2012 ve 2013 yıllarına ilişkin ruhsat harçları, tahakkuk ettirilerek ödendikleri 2013 yılına ait ticari kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ödenen cezalar, gecikme zamları ve faizleri ise ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara ait araçların kiralanması veya adi ortaklık envanterine kayıtlı olması, işte kullanılması ve serbest meslek faaliyetinin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, söz konusu araçlara ait akaryakıt, bakım, onarım ve sigorta gibi giderler ile bu araçlara ait amortismanların indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cami ve Kur'an Kursu inşası için Vakfa yapılan bağış ve yardımlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere kurum kazancından indirilebilir. Ancak taziye evi inşaatına yapılacak bağış ve yardımların kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cami ve Kur'an Kursu inşası için Vakfa yapılan bağış ve yardımlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89/1-(5) bendi gereğince gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilecek gelirlerden indirilebilir. Ancak taziye evi inşaatına yapılacak bağış ve yardımların indirilebilir gider kapsamına girmediğinden gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununda, gelir vergisi tevkifatına tabi nakden veya hesaben ödemesi olmayan mükelleflerin boş da olsa muhtasar beyanname vereceğine ilişkin bir hüküm bulunmadığından, tevkifata tabi nakden veya hesaben bir ödemenin olmaması halinde muhtasar beyanname verme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler, 3359 sayılı Sağlık Hizmetleri Temel Kanunu kapsamında, gönüllülerin araştırmaya katılımı dolayısıyla oluşan gelir azlığının karşılanması amacıyla araştırma bütçesinden yapılmaktadır. Bu ödemeler işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak, bir hizmet karşılığı yapılan ödeme olarak kabul edilemeyecek olup, ücret tanımına girmemekte ve dolayısıyla ücret bordrosu düzenlenmesi söz konusu olmamaktadır. Ayrıca, bu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 2. maddesinde hüküm altına alınan diğer gelir unsurları içinde de yer almadığından, gelir vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler, bir mal teslimi veya hizmet ifası mahiyetinde olmadığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife yeni alınan ortaklardan alınan fark bedellerinin kooperatif amaçlarının gerçekleştirilmesi için kullanılması halinde, bu işlemler kooperatiflerin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmalarını etkilemeyecektir. Yeni giren ortaklardan alınan ilave paralar, belirlenen miktarda arsa, alt yapı, inşaat ve benzeri gider taksitleri olarak değerlendirilir ve kooperatif bu farklar nedeniyle faiz anlamında bir gelir elde etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
08.07.2011 tarihinde satın alınarak aktife kaydedilen fabrika binası ve arsanın iki tam yıl kullanıldığının yapı inşaat ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilmesi halinde, cins değişikliği işleminin yapıldığı tarih, taşınmazın Şirketin aktifinde iki tam yıl kalması ile ilgili süreci etkilemeyecek olup söz konusu taşınmazın tamamının veya bir kısmının satış işlemine ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde sayılan diğer şartların da varlığı halinde istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların aktiflerinde bulunan ancak çeşitli nedenlerle tapuya tescilin geç yapıldığı durumlarda fiilen iki yıldan fazla süreyle sahip olunduğu gayrimenkullerin tesliminde, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisnanın uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak alınan mallar, Vergi Usul Kanununun değerlemeye ilişkin hükümlerine göre emsal bedelleri ile stoklara girdiği tarihte bu bedel üzerinden gelir hesabına kaydedilerek ilgili yılın safi kurum kazancının tespitinde gelir unsuru olarak dikkate alınması gerekir. Söz konusu malların ertesi yıl satılması halinde, stoklara kaydedilen bedel ile satış bedeli arasındaki fark ilgili dönemin geliri olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir dönem sonunda veya belli bir ciro aşıldığında ayrı bir fatura düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki usullere uygun biçimde bedelsiz olarak teslim edilen malların ayni iskonto olarak değerlendirilmesi ve söz konusu teslimler için katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı olan 6 adet taşınmazın, Şirketinizin faaliyetlerini sona erdirmeyecek şekilde her biri tam hisseli olarak mevcut veya yeni kurulacak tam mükellef birden fazla sermaye şirketine kayıtlı değeri üzerinden ayni sermaye olarak konulması suretiyle devredilmesi durumunda, söz konusu taşınmazların Kurumlar Vergisi Kanununun 19/3-b maddesi hükmü gereğince kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef yabancı kurumlara ait Türkiye ile yabancı ülkeler arasında gerçekleştirilen deniz taşımacılığı faaliyetlerinden elde edilen kazançtan hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden ana merkeze aktarılan tutar üzerinde Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesinin altıncı fıkrası uyarınca %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2 yıldan az süreyle şirketin aktifinde yer alan iştirak hisselerinin satışı durumunda Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi (e) bendindeki istisnadan yararlanılması mümkün bulunmadığından, söz konusu iştirak hisselerinin satışından doğan zararın tamamının ilgili dönem kurum kazancının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her iki yatırım teşvik belgesi kapsamında ayrı ayrı elde edilen kazancın bu yatırımlardan elde edilen toplam kazanca oranının safi kurum kazancına uygulanması suretiyle, bu teşvik belgelerinde yer alan indirim oranlarına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hangi teşvik belgesine öncelik verileceği şirket tarafından serbestçe belirlenebilecek olup, belirlenen teşvik belgesinde yer alan vergi indirim oranına göre indirimli kurumlar vergisi uygulanması.
— BM Vergi Danışmanlığı
"Yatırım dönemi" ifadesinden, yatırıma fiilen başlanıldığı tarihi içeren geçici vergilendirme döneminin başından tamamlama vizesi yapılması amacıyla Ekonomi Bakanlığına müracaat tarihini içeren geçici vergilendirme döneminin son gününe kadar olan sürenin anlaşılması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlar devam ederken, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara 2012/3305 sayılı BKK'nın 15 inci maddesinin beşinci fıkrası dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan banka A.Ş.'ye yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Gıda Toptancı Tüccarları Derneğine yapılan kira ödemelerinden ise, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka A.Ş.'ne ait gayrimenkul için ödenecek kira bedelleri BSMV'ye tabi olduğundan, söz konusu ödemeler üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Gıda Toptancı Tüccarları Derneğinin taşınmaz kiralamaları ticari nitelik arzetmesi halinde KDV mükellefinin dernek, ticari nitelik arzetmemesi ve derneğin KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde ise KDV'nin tarafınızdan sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödeneceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran işitme engellilerin günlük yaşamlarında kullanılmak amacıyla üretilmiş olmak kaydıyla, indüksiyon döngü (induction loop) sistemlerinin ithali ve yurt içinde teslimi KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndüksiyon Döngü Cihazlarının Türk Gümrük Tarife Cetvelinin hangi Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarası kapsamında işlem gördüğünün belirlenmesi için ilgili Gümrük Bölge Müdürlüğüne başvurulması gerekmektedir. Cihazın G.T.İ.P. numarası itibariyle 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alması durumunda, dahil olunan listeye bağlı olarak verginin konusunu oluşturacak ve söz konusu safhalarda bir defaya mahsus ÖTV yükümlülüğü ortaya çıkacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meşe palamudu tozu: ithal ve toptan tesliminde %1, perakende tesliminde %18; Zeytin yaprağı ve tozu: %8; Arpa posası/kepeği: %18; Sebze ve meyve kabukları tozları, yaprak veya tozu, ayçiçeği göbeldesi ve sap tozu: %8; Yonca tozu: %8; Çam kabuğu tozu: %18; İstiridye kabuğu tozu: %18
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait olan daireler dışında kalan ve müteahhit firma ile yapılan sözleşme gereği gerçekte müteahhit firmaya bırakılan bağımsız bölümlere tekabül eden kat irtifak paylarının, şirketiniz tarafından müteahhit firmanın belirleyeceği üçüncü kişilere tapuda devir edilmesi işlemi, şirketinizce yapılan bir satış işlemi olarak değerlendirilmeyecek ve kurumlar vergisi açısından herhangi bir vergilendirme olmayacaktır. Söz konusu bağımsız bölümlerin üçüncü kişilere satışından elde edilecek kazancın müteahhit firmanın kurum kazancına dahil edilerek beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit tarafından arsa sahibine yapılacak bağımsız birim teslimleri için müteahhit tarafından düzenlenecek faturada bağımsız birimin niteliğine göre emsal bedeli (arsa payı dahil) üzerinden %1 veya %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Topraksız bir şekilde hydroponik yöntemler kullanılarak yüksek besin değeri içeren taze yeşil yemlerin yetiştirilmesine imkan sağlayan makinelerin finansal kiralamaya konu olmak üzere, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine tesliminde %1 oranında; bu kapsama girmeyen teslimlerinde ise %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda geminin parçalar halinde satılması hurda malzeme satışı olarak değerlendirileceğinden, bu satıştan elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu faaliyete ilişkin olarak defter tutma ve belge bastırıp kullanma gibi gerçek usulde vergilendirilmenin gereklerinin yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Batık bulunan hurda geminin sökülerek parçalarının teslimi katma değer vergisinden istisnadır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca sökülecek gemiler katma değer vergisinden istisna olarak ithal edilmekte ve bunların yurtiçi teslimlerinde de katma değer vergisi istisnası uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenlerce ödenen şahıs sigorta primleri, işle ilgili olarak ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen ücret kapsamında olduğundan, söz konusu primlerin öncelikle ücretin matrahına ilave edilerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrası gereğince gelir vergisi tevkifatı kesilmek suretiyle vergilendirilmesi ve aynı Kanunun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendi çerçevesinde genel gider olarak herhangi bir tutar ve oran sınırlaması olmaksızın indirim konusu yapılması mümkündür. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet eden gerçek kişiler, Gelir Vergisi Kanununun 3/1 maddesi uyarınca Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirilirler. Bu nedenle yurtdışından elde edilen danışmanlık hizmet geliri de gelir vergisine tabi olup, yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin ihracını gerçekleştirdiği malzeme-makine vb. ürünlere ilişkin yurtdışında vermiş olduğu bakım, onarım ve montaj faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, şirket ruhsatlarında yer alan faaliyet konuları kapsamında değerlendirilemeyecek olduğundan, gelir vergisi istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kar payının vergilendirilmesinde 01/01/2013 tarihi itibarıyla uygulanan Türkiye Cumhuriyeti İle Finlandiya Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3305 sayılı BKK'ya göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi kapsamında, yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançların indirimli kurumlar vergisine tabi tutulacak kısmı; toplam yatırım tutarı (600.000.000 TL) ile yatırıma katkı oranının (0.40) çarpılması suretiyle bulunacak toplam yatırıma katkı tutarının (240.000.000 TL) yarısını yani 120.000.000 TL'yi geçmemek ve fiilen gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını (100.000.000 TL) aşmamak üzere, yatırım döneminde şirketin diğer faaliyetlerinden elde edilen kazancının en fazla (100.000.000/0,16) 625.000.000 TL'lik kısmına indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemde hizmet yurtdışındaki firmaya verildiğinden, adı geçen firmanın yurtdışında faydalandığı bu hizmetin hizmet ihracatı istisnası için aranan diğer şartların da sağlanması kaydıyla KDV den istisna tutulması gerekmektedir. İşlem bedeli olarak yurtdışındaki firmanın transfer ettiği (komisyon olarak nitelenen tutar düşüldükten sonraki) bedel esas alınacak, adı geçen firmaya ödendiği belirtilen komisyon bedeli için ayrıca sorumlu sıfatıyla vergi beyanında bulunulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde belirtilen alıcılar arasında yer almaması nedeniyle, kısmi tevkifat kapsamındaki mal ve hizmet alımlarında KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge dışındaki firma tarafından serbest bölge içinde bulunan firmaya verilen işgücü temin hizmeti KDV ye tabi bulunmakta olup, söz konusu işgücü temin hizmeti nedeniyle düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak, işgücü temin hizmeti veren mükelleflerin söz konusu hizmeti bir başka mükelleften temin etmeleri halinde, sadece kendilerine verilen işgücü temin hizmetlerinde tevkifat uygulanacaktır. Ayrıca, serbest bölgede faaliyet gösteren şirketlere yurt içinde bulunan firmalar tarafından bilfiil serbest bölge içinde verilen hizmetler KDV Kanununun 17/4-ı maddesi uyarınca KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin üretim faaliyetleri sonucu ortaya çıkan çelik hurda, standart dışı ve kırpıntı ürünlerin teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereği istisna olmakla birlikte, bu ürünlerin çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi neticesinde hurda atık nitelikleri kaybederek hammadde olarak kullanılacak halde teslimi ise genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama şirketince satın alınan taşınmazların, ödenmemiş kira taksitleri vadesinden önce ödenmek suretiyle şirketinize tesliminin, söz konusu taşınmazların 2 yıldan fazla süredir finansal kiralama şirketinin aktifinde kayıtlı olması ve bu şirketin istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan bir şirket olmaması şartıyla KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak işlem sat-geri kirala işlemi olarak değerlendirilirse KDV istisnası uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesine konu gayrimenkullerin ilk malikinin finansal kiralama şirketine satılıp geri kiralanması söz konusu olmadığından, 6361 sayılı Kanunun 37. maddesindeki harçtan müstesna olma hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamakta olup, finansal kiralama sözleşmesi süresi sonundan önce borcun tamamını ödeyerek kiralama süresi sona eren gayrimenkullerin şirket adına tapuya tescil edilmesi işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık hayvan yetiştirilmesi ile ilgili verilecek olan eğitim ve danışmanlık hizmetleri katma değer vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. 4631 sayılı Hayvan Islahı Kanununun 4 üncü maddesi kapsamında hayvan ıslahı, yetiştirme ve pazarlama amacı ile kurulan kooperatif nitelikli birlikler tarafından yapılan damızlık hayvan yetiştirilmesi, tarımı ıslah ve teşvik amacına girmektedir. KDV Kanunun 17/1-a maddesi kapsamında damızlık hayvan yetiştirilmesi ile ilgili teslim ve hizmetler vergi muafiyeti kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brode (işleme) makinesinin TGTC 84.47 tarife pozisyonu kapsamında yer alması nedeniyle, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/29 uncu sırası kapsamında değerlendirilir ve %8 oranında KDV uygulanır. Bu oran 07.04.2008 tarihinden itibaren teslim ve ithalatında geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1209.91.80.00.11 Kabak Tohumu GTİP numarasında tanımlanan kabak çekirdeği (tohumu), 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) sayılı listenin 1 inci sırası kapsamında değerlendirilerek toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcrada yapılacak satış işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıtlar finansal kiralama sözleşmeleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılacak işlemler harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik motorlu tekneler, dahil oldukları tarife pozisyonu itibariyle Kanuna ekli (II) sayılı listede belirlenen oranda ÖTV'ye tabidir. Buna göre deniz araçlarından sadece; 8901.10.10.00.11 GTİP numarası kapsamında "18 Gros tonilatoyu geçmeyen gezinti gemileri" %6,7; 8901.10.90.00.11 GTİP numarası kapsamında "yolcu ve gezinti gemileri" %6,7; 89.03 GTİP numarası kapsamında "yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri; kürekli kayıklar ve kanolar" %8 oranında ÖTV'ye tabidir. Elektrik motorlu deniz araçlarına, bu listede yer alan deniz araçları için belirlenen ÖTV oranından farklı bir oran uygulanması mümkün olmadığı gibi, elektrik motorlu kara taşıtları bakımından öngörülen ÖTV oranlarının bu tür deniz araçları için uygulanması da söz konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firmaya ödemiş olduğunuz (tıklama bedeli) reklam giderleri ticari kazancınızın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış olduğundan, söz konusu giderlerin gider kaydı mümkün bulunmaktadır. İrlanda mukimi şirketin Türkiye'de işyerine sahip olmaması durumunda söz konusu reklam hizmeti karşılığında elde edilecek ticari kazançları vergileme hakkı yalnızca İrlanda'ya aittir. Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan alınan belgeler, yurt dışındaki temsilciliklerimizde veya yurt içindeki noterlerde Türkçe'ye tercüme ve tasdik ettirdikten sonra defterlerine gider olarak kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işine ilişkin sözleşmeler 252 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde ibrazı zorunlu belgeler arasında sayılmamakla birlikte, taahhüt edilen işin GVK'nın 42'nci maddesi kapsamında inşaat işi olup olmadığı, süresi, işin kime karşı üstlenildiği vb. gibi konularda tereddüt edilmesi halinde tevsik edici vesika istenebilmektedir. Tevkif yoluyla kesilen vergilerin nakden veya mahsuben iadesinin talep edilmesi halinde, söz konusu talebinizin 252 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgelerin ibrazı halinde yerine getirilmesi gerekmekte olup, bu işlemler sırasında üstlendiğiniz işe ilişkin herhangi bir tereddüt yaşanması durumunda sözleşme yerine, tereddüdü giderecek başka bir belgenin ibrazının istenebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuda net bir sonuç bulunmamaktadır. Sözleşmenin herhangi bir tutar içermemesi nedeniyle damga vergisi yükümlülüğü açısından inceleme yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından gayrimenkulü genişletecek veya iktisadi değerini devamlı suretle arttıracak şekilde gayrimenkule ilave edilen kıymetler, kira müddetinin hitamında bedelsiz olarak kiralayana devrolunduğu takdirde, mezkur kıymetler kiralayan bakımından, bu tarihte aynen tahsil edilmiş sayılacaktır. Kıymetlerin emsal bedeli gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilerek %20 oranında stopaj uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile arsa sahibi şahıs arasında akdedilen sözleşmeye istinaden binaların inşa edilmesi için yapılan harcamaların özel maliyet bedeli olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Sözleşmeye göre yapılan binaların tamamlanıp cins tashihinin yapıldığı veya fiilen kullanılmaya başlandığı tarih itibarıyla, şirketçe sözleşmeye konu arsa üzerine bina yapılarak söz konusu şahıslara teslim edildiğinin kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuda sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedine istinaden ödeniş belirtilen KDV'nin noter satış senedine dayanılarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV mükelleflerinin kendilerine yapılan teslim ve hizmetlere ait KDV'yi indirim konusu yapabilmesi için, öncelikle bu işlemlere ilişkin KDV'nin fatura ve benzeri belgelerde gösterilmesi ve bu belgelerin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı içinde kanuni defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak, işi terk etmesi nedeniyle belge bastırması mümkün bulunmayan ödevliden satın alınan çekici için fatura alınamaması, aracın noter satış senedine istinaden işletmenin aktifine kaydedilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülga 4631 sayılı Kanun kapsamında kurulmuş olan birlik, Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan şartları (sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, yedek akçelerin dağıtılmaması ve münhasıran ortaklarla iş görülmesi) taşıması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ücretleri Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından karşılanan personel aracılığıyla üyelerine verilen danışmanlık hizmetinin üyelerinden herhangi bir bedel alınmadan yerine getirilmesi, vergi muafiyeti şartlarının ihlali olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin Tarımsal Yayım ve Danışmanlık Hizmetlerinin Düzenlenmesine Dair Yönetmelik kapsamında üyelerine vereceği hizmetler, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik kapsamında değerlendirildiğinden KDV Kanununun 17/1-a maddesine göre katma değer vergisinden istisna olacaktır. Ancak, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilemeyecek olan mal teslimi ve hizmet ifaları ile herhangi bir istisna tanınmayan mal ve hizmet alımları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Market ve baklagil üretim işi kısmi bölünme işlemine konu edilebilmesi mümkündür. Ancak kısmi bölünmede üretim ve hizmet işletmelerinin devrinde, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar ile hammadde, mamul, yarı mamul mallar gibi aktif kıymetler ile ilgili pasif kıymetlerin tümünün devredilmesi zorunludur. Devredilecek varlıklar işletme bütünlüğü çerçevesinde ve faaliyetin devamı için gerekli olan kalemlerin tümü olmalıdır. Yapılan işlemlerin kısmi bölünme müessesesinin amacına aykırı olması halinde gerekli tarhiyatların yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pert olan mallar için sigorta şirketi tarafından ödenen sigorta bedeli bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından (tazminat niteliğinde bulunduğundan) katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Firmaların zararını tazmin etme amacıyla zayi olan malların firmaya fatura edilmesi işlemi sonrasında sigorta şirketinden alınan tazmin bedelinin firmalara yansıtılması ile ilgili düzenlenen faturalarda KDV hesaplanmaması gerekmektedir. KDV Kanununun 30/c maddesinde deprem, sel felaketi ve yangın sonucu zayi olan mallar hariç olmak üzere zayi olan mallara ait KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geminin personeli ile birlikte zaman esaslı (time-charter) olarak kiraya verilmesi hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Gemi personelinin mükellefen aktifinde kayıtlı olması, hizmet akdiyle bağlı olması ve hizmeti alan firmanın kontrolü altında çalışması halinde, bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilir ve hesaplanan KDV'nin (9/10) oranında tevkifata tabi tutulur. Toplam hizmet bedelinden personel teminine ilişkin bedel, sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri gibi belgelerden ayrıştırılıp faturada ayrıca gösterilmesi halinde, personel teminine isabet eden KDV tutarı üzerinden (9/10) oranında tevkifat yapılır; gemi kiralama bedeline isabet eden KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV istisnasından vazgeçtiğinize ilişkin mükellefiyet yönünden bağlı bulunduğunuz vergi dairesine dilekçe ile talepte bulunmanız halinde KDV mükellefiyetinizin tesis edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda KDV Beyannamelerini aylık dönemlerde verecek ve belgelerde gösterilen KDV'yi aylık dönemlerde ödeyeceksiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gözenekli poliüretanlı suni derinin KDV oranı, malın niteliğine göre belirlenir: (1) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar %8 oranında KDV'ye tabi; (2) Plaka, levha, tabaka şeklinde (ayakkabı aksamı, tabanı vb. imalatında kullanılan) deri ve kösele taklidi mahiyetindekiler %8 oranında KDV'ye tabi; (3) Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleri, lifleri ve iplikleri ile örülmüş veya dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanları genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polyester halat ve iplikten (örülmek, dokunmak vb. şekillerde) üretilen emniyet kemerinin ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
150 m² ye kadar olan konutlar için: Yapı ruhsatının alındığı tarihte bina arsasının emlak vergisine esas arsa birim metre kare vergi değerinin 1.000 TL ve üzerinde olması halinde %18, 500 TL-999 TL arasında olması halinde %8, 500 TL'nin altında olması halinde %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Net alanı 150 m² yi aşan konut ile trafo binası teslimleri için %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla satışını yaptığınız ürünler için ihracatçı firma tarafından yurt dışındaki firmalardan alınan ihracat işlemlerine aracılık hizmeti, KDV Kanununun 6/b maddesi uyarınca KDV'nin konusuna girmediğinden, tarafınıza yansıtılan komisyon bedeli üzerinden KDV hesaplanmaması gerekir. İhracatçı firma tarafından şirketinize yansıtılan komisyon bedeli üzerinden fazla veya yersiz hesaplanan KDV'nin 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon faturalarına ilişkin yüklenilen KDV, fazla veya yersiz hesaplanan vergi olması durumunda 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda iade talebinde bulunulabilir. Bu iadelerin yıllık indirimli orana tabi KDV İadesi YMM Raporu ile talep edilmesine ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakendeci bayilere yapılan gazete teslimlerine ait KDV, bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanarak teslimin yapıldığı dönemde beyan edilmesi gerekmektedir. Üçüncü şahıslara (nihai tüketicilere) yapılan perakende satışlara ilişkin KDV, önceki safhada teslim yapan mükellef tarafından beyan edileceğinden, bu satışlar için nihai tüketicilere düzenlenecek belgelerde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Dağıtıcı firmalardan alınan faturalarda özel matrah şekli uygulanmaksızın hesaplanan KDV genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacak, ancak özel matrah şekli uygulanarak hesaplanan KDV indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirkonyum oksit seramik blokları TGTC'nin 90.21 tarife pozisyonuna ait GTİP No'ları kapsamında ithal veya teslim edilmesi halinde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak söz konusu eşyanın 90.21 tarife pozisyonu dışında herhangi bir GTİP no'sundan ithal edilmesi halinde ithal veya yurtiçi tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabii deri veya köseleden veya terkip yoluyla elde edilen deri ve köseleden imal edilen etiketlerin ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu etiketler KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 6-a sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 4. maddesi uyarınca, Türkiye'de mukim olan kişi, yurt dışından elde ettiği ücret gelirini Türkiye'deki vergi beyannamesi ile beyan etmesi gerekmektedir. Stopaj yoluyla vergilendirilen Türkiye kaynaklı ücretler ve Almanya kaynaklı ücretler her ikisi de beyannamede dikkate alınması gerekmekle birlikte, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri uyarınca uygun vergi indirimi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Fiilen kullanılmakta olunsa bile aktife alınmamış gayrimenkullerin satışından doğan kazancın kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkün değildir. Aktife alınma koşulu uygulamada şekli bir şart olmayıp asli bir şarttır. Tapu siciline kaydedilmiş olsa dahi satış tarihi itibarıyla iki tam yıl süreyle aktifte bulunma şartını sağlamayan gayrimenkulün satışından elde edilen kazançtan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışının KDV'den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır. Tapu siciline kaydedilmiş olsa dahi satış tarihi itibarıyla iki tam yıl süreyle aktifte bulunma şartını sağlamayan gayrimenkulün satışından elde edilen kazançtan katma değer vergisi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayıplı mal olarak iade edilen araçlarda iade faturası veya gider makbuzunda %18 oranında KDV hesaplanır. Tekrar satışta ise: (1) Alımda ödenen KDV'yi indirim hakkı bulunması durumunda genel (%18) oranda KDV uygulanır ve herhangi bir düzeltme yapılmaz. (2) Alımda ödenen KDV'yi indirim hakkı bulunmaması durumunda %1 oranda KDV uygulanır ve daha önce indirim konusu yapılan KDV indirim hesaplarından çıkarılır. (3) Araçların 87.03 pozisyonunda yer almaması durumunda genel (%18) oranda KDV hesaplanır ve alımda yüklenilen KDV ile ilgili herhangi bir düzeltme yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında İstanbul İl Özel İdaresi İstanbul Proje Koordinasyon Birimi (İPKB) tarafından yaptırılacak olan Eğitim ve Araştırma Hastanesi Yeniden Yapımı İnşaatı işinin, finansmanı yabancı devletler, uluslararası kurum ve kuruluşlarca karşılanmak şartıyla, şirketinizin bu iş nedeniyle İPKB'ye yapacağı teslim ve hizmetler KDV'den istisna olup, istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilebilecek, indirilemeyen kısım ise KDV Kanununun 32 nci maddesi hükmü uyarınca iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yağmurlama ve damla sulama sistemlerini oluşturan ekipmanların TGTC 8424.81 tarife pozisyonuna ait eşyalardan oluşması durumunda, bir bütün olarak tesliminde %8 oranında indirimli KDV uygulanacaktır. Ancak sulama sistemlerine ait aksam ve parçaların sistemden bağımsız olarak teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu satışlar nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisinin, KDV Kanunun 29/2 nci maddesi ve 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar doğrultusunda iade talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerine kat irtifakı tesis edilmekle beraber konut inşa edilmeksizin yalnızca irtifak haklarının devredilmesi durumunda, bu satış konut teslimi olarak nitelendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasarlı veya pert olan malın (aracın) bizzat veya vekalet usulüyle sigorta şirketlerince satıldığı durumlarda, sigorta şirketleri lehine oluşan sovtaj gelirleri üzerinden genel hükümler çerçevesinde BSMV hesaplanması gerekmektedir. Zira sigorta şirketlerinin her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları tüm işlemler dolayısıyla lehlerine almış oldukları her türlü paralar BSMV'ye tabidir ve BSMV uygulamasında her bir işlem tek başına ele alınmakta olup, işlem sonucunda lehe para kalmışsa BSMV doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca, dar mükellefiyet kapsamında olan marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Söz konusu ödemeler gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, Türkiye-İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması 12. madde hükümlerine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiğ köftenin %20'den fazla et ihtiva edenleri %8 oranında KDV'ye tabidir. %20'den az et ihtiva edenleri ile etsiz çiğ köfteler de %8 oranında KDV'ye tabidir. Her iki durumda da toptan ve perakende teslimlerine %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2403.10.10.00.19-Diğerleri (Net muhtevası 500 gramı geçmeyen ambalajlarda olanlar) G.T.İ.P. numarası kapsamında: nispi vergi oranı %65,25, 1 gramı için asgari maktu vergi tutarı 0,0490 TL ve 50 gram için maktu vergi tutarı 0,13 TL. 2403.10-İçilen tütün (Herhangi bir oranda tütün yerine geçen maddeleri içersin içermesin) G.T.İ.P. numarası kapsamında: nispi vergi oranı %65,25, asgari maktu vergi tutarı 0,1875 TL ve her bir 50 gramı için maktu vergi 0,13 TL.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senedi devir ve ferağ beyannamesi, mahiyeti itibarıyla sözleşme olup, ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Komisyon gelirinin günlük raporlara istinaden kanuni defterlerinize kaydedilmesi mümkün bulunmamaktadır. Muamelelerin işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak şekilde Vergi Usul Kanununun 219 uncu maddesinde yer alan süreler (en geç 10 günde, veya muhasebe fişlerine dayanarak yapılan kayıtlarda 45 günde) dikkate alınarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir. Ayrıca belgeler ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süreyle muhafaza edilmesi mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motor dahil teknenin toplam birim ağırlığı esas alınır. Birim ağırlığı 100 kilogramı geçmeyen 89.03 tarife pozisyonu kapsamındaki bir tekneye sonradan motor eklenmek suretiyle 100 kilogramı geçen bir tekne haline getirilmesi halinde, ÖTV'nin konusuna giren bir deniz taşıma aracı imal edilmesi nedeniyle ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu durumda ÖTV'nin matrahı motor dahil teknenin emsal bedeli olup, verginin mükellefi söz konusu tekneye motor takarak ÖTV'ye tabi mal haline getirmek suretiyle kullananlar, aktiflerine alanlar veya adlarına kayıt ve tescil ettirenlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut mevzuat uyarınca, Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamındaki malların imalatı ve satışına ilişkin olarak tesis edilen ÖTV mükellefiyetinin devamı süresince, vergiye tabi işleminizin bulunmadığı dönemler için de 4 numaralı ÖTV beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. ÖTV mükellefleri, ÖTV'ye tabi işlemleri bulunmaması sebebiyle ÖTV mükellefiyetlerinin sona erdirilmesini bir dilekçe ile bağlı bulundukları vergi dairesine başvurmak suretiyle isteyebilecek ve bu dilekçe üzerine mükellefiyet kaydının ilgili vergi dairesince terkin edilebilecektir. Ancak, mükellefiyet kaydının terkin edilmesi, mükellefi işi bırakmasından önceki döneme ilişkin yükümlülüklerini ortadan kaldırmayacağı gibi bu tarihten sonra faaliyette bulunduğunun tespiti halinde bu dönemlere ilişkin vergilendirmeye engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda akülerin tarafınıza teslimi KDV Kanununun (17/4-g) maddesine göre KDV'den istisnadır. Söz konusu hurda akülerin yenilenerek ilgili firmalara bedelsiz olarak teslim edilmesi halinde, söz konusu işlem hizmet mahiyetinde olduğundan emsal bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca anlaşmalı telekomünikasyon firmasına verilen hurda akülerin yenilenmesi hizmeti ÖTV'nin konusuna girmediği gibi, söz konusu hizmet karşılığında bu firmalardan alınan yenilenme imkanı bulunmayan hurda akülerin satışı işlemi de ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Telekomünikasyon firmalarından alınan hurda akülerin yenileme işlemine tabi tutulmak suretiyle elde edilen yeni akülerin bir kısmının söz konusu hizmet karşılığında firmanızda kalması ve bu akülerin satışı, söz konusu akülerin ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer alan 85.07 G.T.İ.P. numarası kapsamında olmaması kaydıyla ÖTV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV matrahı perakende satış fiyatı olup, asgari maktu vergi mamülün (aromalı nargilelik tütünün) birim ambalajı içinde yer alan her bir gramı için belirlenen tutar üzerinden hesaplanmalıdır. Nispi vergi tutarının da imalatını gerçekleştirilen aromalı nargilelik tütünün perakende satış fiyatı üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu ürünün tesliminde hesaplanacak ÖTV, bu şekilde hesaplanan asgari maktu vergi ve nispi vergi tutarlarından büyük olanı ile birim ambalaj itibarıyla hesaplanan maktu vergi tutarı toplamından oluşmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen malların ithalatçısı tarafından aynen (ithal edildiği gibi) ihraç edilmesi halinde, ithalde gümrüğe ödenen ÖTV'nin ithalatçı-ihracatçıya iade edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak bu iadenin söz konusu olabilmesi için malların işlenmeksizin, tadilat yapılmaksızın, imalat ya da sair sebeplerle kullanılmaksızın, herhangi bir hasar, bozulma vb. olmaksızın aynen ithal edildiği gibi ihraç edilmesi ve ihracatın Kanunun (5/1) maddesinde belirtilen şartlara uygun olarak yapılması gerekir. Söz konusu malların ithalinde ödenen ÖTV'nin iade edileceği, Genel Tebliğin (5.1.2) bölümünde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada söz konusu hizmete ait bedelden ayrı olarak gösterilen yakıt bedeline isabet eden KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı liste kapsamındaki uçakların kullanılmak üzere ithali özel tüketim vergisinin konusuna girmekle birlikte, Gümrük Kanununda düzenlenen geçici ithalat rejimi ile aynı Kanunun (167/1-9) maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf olan uçakların ithali özel tüketim vergisinden de müstesna olacaktır. Ancak ithalatın teminata bağlanmak suretiyle gerçekleştirilmesi halinde gümrük vergisinin yanı sıra özel tüketim vergisinin de teminata bağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzaktan kumanda cihazının 8526.92 veya Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında olan başka bir tarife pozisyon numarası kapsamında sınıflandırılıyor olması halinde, imal edilen söz konusu cihazın yurtiçindeki teslimi ÖTV'ye tabidir. Söz konusu cihazın imalatı sırasında gerekli olan parçaların yurt içinden veya yurt dışından temini, tek başlarına Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında ÖTV'ye tabi bir mal olmadıkça, ÖTV'nin konusuna girmez. İthali yapılan malın ÖTV'ye tabi olması halinde, bu malın dahil olduğu listeye göre başka bir malın üretiminde girdi olarak kullanılması kaydıyla, ithalde ödenen verginin Kanunun 9 uncu maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen malın, herhangi bir işleme tabi tutulmadan perakende satışa sunulmak üzere tüplere doldurulması, diğer kaplara konulması ve ambalajlanması işi yeni bir imalat sayılmayacağından bu malın tesliminde ÖTV hesaplanmayacaktır. Ancak, söz konusu malın teknolojik ekipmanlar yardımıyla belli oranlarda diğer bazı maddelerle karıştırılması sonucu elde edilen malın tüplere doldurularak perakende satışa sunulması halinde, söz konusu işlem imalat olarak değerlendirileceğinden bu malın tesliminde ÖTV hesaplanması gerekmektedir. Bu durumda ÖTV mükellefiyeti tesis edilecek ve imal edilen mallara ilişkin hesaplanan ÖTV'den, bunların bünyesine giren malların ithalinde ödenen ÖTV'nin indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatı yapılarak aynı marka ile yurtiçinde satışı yapılan Özel Tüketim Vergisi Kanunu ekli (IV) sayılı liste kapsamındaki bir malla ilgili olarak, her bir birim mal için hesaplanan ve dönemsel olarak düzenlenen faturalara istinaden yurt dışında yerleşik firmaya ödenen isim hakkı bedelinin söz konusu malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymetinin belirlenmesinde dikkate alınıp alınmayacağı hususunda Gümrük ve Ticaret Bakanlığı görüşüne başvurulması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın teslimi, Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi tatil günlerinde ilk iktisap kapsamında satışı yapılan bir araçla ilgili olarak (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin elektronik ortamda verilmesi üzerine tahakkuk eden ÖTV'nin, resmi tatilin takibeden ilk iş gününün tatil saatine kadar ödenmesi halinde gecikme zammı aranmaması gerekmektedir. Bu sürenin bitiminden sonra yapılacak ödemelerde ise Tahsilat Genel Tebliği doğrultusunda işlem tesis edilmesi gerekir. ÖTV Ödeme Belgesi ise tahakkuk eden ÖTV'nin ödenmesine bağlı olarak, en erken ödeme tarihi itibariyle düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (IV) sayılı listedeki malların imalatçıları tarafından teslimlerinde ÖTV matrahı, teslim işleminin karşılığını teşkil eden bedel olup, bu bedelden mükellefin düzenlediği faturada ayrıca gösterdiği ticari teamüllere uygun iskontonun düşülmesi mümkün bulunmaktadır. Kanunun (12/1) maddesinin %10 limitli indirim hükmü, (II) sayılı listedeki mallara ilişkin bir düzenleme olup, (IV) sayılı liste kapsamındaki malların imalatçıları tarafından tesliminde bu doğrultuda işlem tesis edilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye atıfla ilave işler nedeniyle mevcut sözleşmenin süresinin uzatılmasına ve tutarının artırılmasına ilişkin düzenlenen kağıdın, ilave işe isabet eden tutar üzerinden Damga Vergisi Kanunu ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Trafik Kanunu ve Karayolları Trafik Yönetmeliğinde yapılan yeni tanımlamalar veya değişiklikler ÖTV uygulaması yönünden hüküm ifade etmemektedir. ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan araçların vergilendirilmesinde sadece Türk Gümrük Tarife Cetvelinde yapılan tanımlara ve Kanuna ekli cetvelde yer alan oranlara göre hareket edilmekte olup, 02/08/2013 tarihinden sonra ÖTV uygulaması bakımından herhangi bir değişikliğe gidilmemiştir. Dolayısıyla ÖTV farkı doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinde kira bedelinin net veya brüt olduğunun belirlenmemesi durumunda, kira sözleşmesine göre fiilen ödenen tutarın net tutar olarak kabul edilerek, bu tutarın brüte iblağ edilmek suretiyle tevkifat matrahının belirlenmesi gerekmektedir. Vergi tevkifatı, gayrisafi tutarlar üzerinden yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birlikleri, 5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanununun sulama birliklerinin kuruluşuna ilişkin hükümlerinin yürürlükten kaldırılmasından sonra 6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununa tabi olmuşlardır. Bu kapsamda sulama birlikleri, KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde belirtilen tevkifat kapsamına alınan kuruluşlar arasında yer almamaktadırlar. Ancak, Birliğin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunması ve ilgili Tebliğin (3.2.) ve (3.3.) bölümlerine göre kısmi tevkifat uygulaması kapsamında sayılan mal ve hizmet alımlarının bulunması durumunda, bu hizmetler için belirlenen oranlarda KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununun yürürlük tarihinden itibaren, sulama birlikleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmemektedir. Sulama birlikleri, artık kişi olarak damga vergisinin mükellefi olup, düzenledikleri kağıtlar için damga vergisi ödemek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununa tabi sulama birlikleri, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesi (a) bendinde belirtilen mahalli idare birlikleri kapsamında yer almamaktadırlar. Bu nedenle sulama birliklerinin adına kayıt ve tescil edilen motorlu taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna olmayıp, vergiye tabi tutulmaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, resmi daire konumundaki bölge müdürlüğünün, Türk Ticaret Kanunu hükümlerine tabi olan ve resmi daire kapsamında bulunmayan kişi konumundaki anonim şirkete yapacağı posta ödemeleri nedeniyle düzenlediği kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama Birlikleri, 6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununa tabi olup, KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde belirtilen il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri kapsamında yer almamaktadırlar. Bu nedenle, yalnızca belirlenmiş alıcıların tevkifat yapmakla sorumlu bulunduğu hizmet alımlarında tevkifat yapmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, Birliğin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunması ve ilgili Tebliğin (3.2.) ve (3.3.) bölümlerine göre kısmi tevkifat uygulaması kapsamında sayılan mal ve hizmet alımlarının bulunması durumunda, bu hizmetler için belirlenen oranlarda KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununun yürürlük tarihinden itibaren, sulama birlikleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sulama birlikleri; 5355 sayılı Kanuna tabi oldukları dönemde düzenledikleri kağıtlar bakımından resmi daire olarak damga vergisi ödemeyecekler, ancak 6172 sayılı Kanun uyarınca kişi olarak damga vergisinin mükellefi olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda, mahalli idare birlikleri vergiden müstesna tutulmuştur. Ancak bu idarelere bağlı olup, ayrı tüzel kişiliği bulunan işletmelerin taşıtları vergiye tabidir. Sulama Birlikleri, 6172 sayılı Kanun ile mahalli idare birlikleri kapsamı dışına çıkarıldığından, MTV istisnaından yararlanmazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Foreks işlemlerini esas iştigal konusu olarak yapan yetkili kuruluşlar banker kapsamında BSMV mükellefi olup, foreks işlemleri dolayısıyla lehe aldıkları paralar BSMV matrahını oluşturmaktadır. BSMV uygulamasında her işlemin tek başına bağımsız olarak dikkate alınıp o işlem sonucu lehe alınan paranın vergilendirilmesi esastır. Fiili veya hareketli ağırlıklı ortalama maliyet hesaplama yöntemleri, mali tablo ve raporların hazırlanmasında kullanılacak muhasebe uygulamalarından olup, BSMV matrahının belirlenmesine herhangi bir etkisi bulunmamaktadır. BSMV matrahı, her işlemden elde edilen gelir üzerinden hesaplanır; bir işlemden elde edilen gelirden başka bir işlemden elde edilen zarar düşülmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Bilim Komitesi oluşturulması işi, çevresel faaliyetlerin izlenmesi, denetlenmesi ve raporlanması amacıyla kurulması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi uyarınca inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet eden yabancı uyruklu uzmanlar ve emekli öğretim görevlileri tam mükellefiyet kapsamında değerlendirilir ve serbest meslek makbuzu düzenlemeleri gerekmektedir. Kolombiya'da mukim uzmanlar ise dar mükellefiyet kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak Kolombiya ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde anlaşma hükümlerinin öncelikle dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli öğretim görevlilerine yapılan ödemelerin serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak bunların arızi serbest meslek kazancı niteliğinde olması halinde, kendi nam ve hesabına çalışan ve mükellefiyet kaydı bulunmayan kişilere yapılan ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifi olarak faaliyet göstermeyen Kooperatif Birliğiniz, kurumlar vergisinden muaf olmakla birlikte, KDV Kanununda bu muafiyete ilişkin bir düzenlemeye yer verilmemesi nedeniyle KDV beyannamesi vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatın dahilde işleme veya geçici kabul izin belgesinde öngörülen süre ve şartlara uygun olarak gerçekleşmediği ve teslimde bulunulan dönemde ödenecek verginin çıkmadığı durumlarda, zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilmediği sürece KDV Kanununun geçici 17 nci maddesi kapsamında iade talebinde bulunulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenin ticari faaliyetlerini yürüteceği binanın ilgili bölümünün tapuda iktisadi işletme adına tescil edilmesi durumunda, iktisadi işletmenin yüklenmiş olduğu harcamaların, kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak binanın tapuda Ziraat Odası adına tescil edilerek aktife alınması durumunda, Odanız veya iktisadi işletmenizin bu binanın inşaatı için yüklenmiş olduğu harcamaların, iktisadi işletmenizin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması halinde, bu harcamalara ilişkin yüklenilen KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni defterlere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaması halinde, bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye encümeni tarafından alınan ve Başkanlık onayı ile tekemmül eden ihale kararı, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesine göre nispi damga vergisine tâbidir. Ayrıca, söz konusu satışa ilişkin olarak alıcı ile sözleşme veya sözleşme yerine geçen herhangi bir kâğıt düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıd Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tâbi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkamet ettiğiniz gayrimenkulün emlak komisyonculuğu faaliyetinizin icrasına tahsis edilmiş veya bu faaliyetinizde kullanılan bir yer olması halinde, işyeri olarak kabul edilmesi ve söz konusu gayrimenkul için ödenen kira bedelinin tamamı üzerinden % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, ikamet ettiğiniz gayrimenkulün, emlak komisyonculuğu faaliyetinizin icrasına tahsis edilmeksizin veya bu faaliyette kullanılmaksızın sadece kayıtlarda iletişim adresi olarak gösterilmiş olması halinde, bu gayrimenkul işyeri olarak kabul edilemeyeceğinden, yapılacak kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak kamu arazisi üzerine cami inşaatı yaptırılması halinde, söz konusu cami inşasına ilişkin olarak yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kazancın tespitinde gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle beyan edilecek gelirlerden indirilebilecektir. Ayni bağışlar için ilgili firmalar tarafından yapılan mal teslimi ve verilen hizmete ilişkin adınıza düzenlenen faturanın arka yüzünde yetkililerin imzasının bulunması gereklidir. Nakdi bağışlar için makbuz karşılığı yapılması gereklidir. Mülki idare amirlerinin denetimi ve gözetimi altında kullanılması şartı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında izin verilen kuruluşlardan olması halinde, iş sağlığı hizmeti kapsamında verilen işyeri hekimliği hizmeti ile hemşirelik hizmeti %8 oranında, aksi halde %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. İş güvenliği hizmeti %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. Söz konusu hizmetlerin 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilmesi halinde, hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV, bu kurum ve kuruluşlar tarafından 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün satışı için taahhüt edilen bedel üzerinden hesaplanacak aracılık komisyonu bedeli üzerinden nüsha sayısı itibarıyla 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2015 tarihinden önce tamamlanacağı anlaşılan işe ilişkin olarak düzenlenen mal alımına ilişkin sözleşmeye, sözleşme konusu mal alımının üretim tesislerinin yatırım döneminde ve sadece üretim tesisleriyle ilgili olduğunun tevsiki kaydıyla, 6446 sayılı Kanunun geçici 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin SMS ve sesli çağrı alım ve satım faaliyetleri elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirilmesi ve Özel İletişim Vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu hizmetler 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunun 39. maddesinin (d) bendinde belirtilen '(a), (b) ve (c) bentleri kapsamına girmeyen diğer elektronik haberleşme hizmetleri' olarak %15 oranında Özel İletişim Vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti maliye hazinesi ile Derneğe ait olan arsa üzerine yapılacak cami ve müştemilatı inşaatının mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak gerçekleştirilmesi şartıyla, KDV dahil belgelerde gösterilen toplam harcama tutarları esas alınmak üzere makbuz karşılığında yapılacak bağışlar, harcamanın yapıldığı yılda Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi gereğince gelir vergisi ve geçici vergi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetinizin zararla sonuçlanmış olması veya gelirinizin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen söz konusu bağış tutarlarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV dahil belgelerde gösterilen toplam harcama tutarları esas alınmak üzere bağış tutarı hesaplanır. Dolayısıyla söz konusu harcamalar dolayısıyla ödenen katma değer vergisi bağış tutarına dahildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çift pasaport hamili kişilere yapılan teslimlerin KDV Kanununun 11/1-b maddesine göre değerlendirilmesinde, söz konusu kişilerin Türkiye'de ikamet etmemeleri ve 43 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin usul ve esaslarına uymaları halinde ihracat istisnası kapsamında KDV muafiyeti uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz aracının tadil, bakım ve onarım amacıyla geçici ihracat faturası düzenlenmek suretiyle yurtdışına gönderilmesi ve işlemler tamamlandıktan sonra yurda geri getirilmesi işlemi, 4458 sayılı Gümrük Kanununun geçici ithalat ve geri gelen eşyaya ilişkin hükümleri kapsamında gümrük vergisinden müstesna olması halinde, söz konusu deniz aracın gümrük girişi sırasında özel tüketim vergisi yükümlülüğü doğmayacaktır. Ayrıca, daha önce yurt içinde kayıt ve tescili yapılmış olan deniz aracının kayıt ve tescili iptal ettirilmeden yurt dışına geçici olarak gönderilmesi ve sonrasında yurt içine geri girişi işleminin, ÖTV Kanununun 1/1-b ve 2/1-b maddeleri uyarınca ÖTV'nin konusu kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen veya satın alınan 3403.11.00.00.00 ve 3403.91.00.00.00 G.T.İ.P. numaralı mallar, ham derinin işlenmesinde imalatta girdi olarak kullanılması halinde, ödemiş olduğunuz veya yüklenmiş olduğunuz ÖTV tutarı ile 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinde yer alan listede gösterilen orana göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarın 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde mahsuben veya nakden iadesi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu malların temizlik, test ve benzeri amaçlarla imal edilen derinin bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması halinde iade uygulamasından yararlanmanız mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi bulunduğu görülen firmanın, bu belgenin geçerlilik süresi içerisinde ve belge kapsamında gümrük antreposunda bulunan eşyayı devralmasına ilişkin düzenleyeceği belli parayı ihtiva eden devir sözleşmeleri ve taahhütnamelere, ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, belgenin geçerlilik süresi içerisinde düzenlenmeyen belli parayı ihtiva eden söz konusu kağıtlar damga vergisine tabi olacaktır. Ayrıca belli parayı ihtiva etmeyen taahhütname ve sözleşmeler damga vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iade tutarının, düzeltme beyannamesi ile iade konusu yapılması mümkün olduğu gibi, cari takvim yılının sonraki dönemlerine ilişkin beyannamelerle beyan edilmek suretiyle iade konusu yapılması da mümkündür. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen kısmının iade talebinin, nakden veya mahsuben olmak üzere, izleyen yılın Ocak-Kasım vergilendirme dönemlerine ilişkin KDV Beyannameleri ile yapılması gerekmektedir. Ancak aynı yıl içerisinde talep edilen iade tutarının düzeltme beyannamesi ile artırılması mümkün olup, bu şekilde artırılan kısmın iadesi münhasıran vergi inceleme raporuna göre yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire ya da kamu tüzel kişiliğini haiz bir kamu kurumu olarak değerlendirilmeyeceğinden, mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak aldığınız ihale kararlarının damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhaleyi alan şirket ile düzenleyeceğiniz sözleşmenin Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların yalnızca kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olup, söz konusu vakıfların kuruluş aşamasından sonra düzenlediği kağıtların istisna kapsamında değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır. Söz konusu verginin ödenmesi bakımından 488 sayılı Kanuna göre kişi konumunda bulunan vakıf şubeniz ile sözleşmenin diğer tarafının aynı Kanunun 24 üncü maddesi uyarınca müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir terkin işlemi için ayrı harç aranılması gerekmektedir. İlgili gayrimenkul üzerine iki farklı yevmiye kaydıyla 1983 ve 1993 yıllarında tesis edilen intifa haklarının terkin edilmesinde, işlemlerin ayrı işlemler olması nedeniyle her bir terkin işlemi için ayrı ayrı tapu harcı ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden işletme ruhsatının ticaret şirketine sermaya olarak konulması işlemi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinin son fıkrası hükmüne istinaden ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ruhsatın maliyet bedeli ile bilanço değeri arasındaki fark satış bedeli ile net defter değeri arasındaki fark olarak kar veya zarar hesabına intikal ettirilmesi gerekmektedir. Ticaret Mahkemesinin yaptığı değerleme işlemi vergi usul mevzuatında yeniden değerleme olarak kabul edilemeyip, sadece bilgi amaçlı dipnotlarda gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden işletme ruhsatının ticaret şirketine sermaya olarak konulması amacıyla elden çıkarılması işlemi, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi kapsamına girmediğinden (bu madde sadece en az iki tam yıl süreyle bulunmuş iştirak hisseleri ile taşınmazlar için istisna öngörmektedir) genel oranda KDV'nin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden işletme ruhsatının ticaret şirketine sermaya olarak konulması halinde, sermaya artırımına ilişkin düzenlenecek kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden gelir vergisine tabidir. Yurt dışında faaliyet gösteren dar mükellef şirketten elde edilen kazanç, mükellefin Türkiye'de yerleşik olması nedeniyle gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlere ilişkin olmak kaydıyla Ticaret Sicil Müdürlüklerinde yapılacak işlemlerden, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (I) sayılı tarifede yer alan ticaret sicil harçlarının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılara veraset ilamındaki hisse oranına göre tapuda yapılacak tescil işleminin, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c fıkrasına göre (78,25 TL); veraset ilamında yer almayan davacılar adına yapılacak tescil işleminden ise (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrasına göre (binde 20 oranında) tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3194 sayılı İmar Kanununun 14. maddesine istinaden yol amaçlı bedelsiz olarak irtifak hakkı tesis edilecek parsellerin geçit hakkına konu olan kısmına isabet eden emlak vergisi değeri üzerinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifeye I/4 bendine gereğince lehine geçit hakkı tesis edilenden binde 68,31 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin nev'i değiştirerek anonim şirkete dönüştürülmesi ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerin harçtan müstesna tutulması gerekmektedir. Zira 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinde, anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler tapu harçlarından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi şirket tarafından Türkiye'de bir işyeri olmaksızın elde edilen gelirleri vergileme hakkı yalnızca Hollanda'ya aittir. Eğer bu faaliyet Türkiye'de bir işyeri aracılığıyla gerçekleştirilirse, bu kazançlar sadece işyerine atfedilen miktarla sınırlı olarak Türkiye tarafından vergilendirilebilir. Dar mükellef kurumun Türkiye'de bir işyeri veya daimi temsilcisi bulunmadan elde ettiği kazançlardan kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak ticari faaliyet kapsamında yapılan ödemeler tevkifata tabi kazanç ve iratlar arasında sayılmamış olup, değerlendirme Türkiye-Hollanda Gelir Vergisi Anlaşması'nın 7. maddesi kapsamında yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet erbabı Almanya'da mukim olup, hizmetin alıcısı Hollanda'da mukim olması halinde, KDV Kanununda yurt dışındaki hizmetlerin vergilendirilmesi konusundaki genel kurallar uygulanır. Türkiye'de sunulan hizmetlere ilişkin detaylı KDV muamelesi, hizmetin niteliğine, alıcının statüsüne ve varsa Avrupa Birliği direktifleri ile ilgili mevzuata göre değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından (I) sayılı listenin 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında sayılan malların, aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabidir. Şirketinizin merkezinin veya şubesinin toptancı hallerinde bulunması halinde Türkiye genelindeki mağazalarınızda gerçek usulde KDV mükellefi olanlara yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri için %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak Şirketinizin merkezinin veya şubesinin toptancı hallerinde bulunmaması halinde Türkiye genelindeki mağazalarınızda yapılacak taze sebze ve meyve teslimleri alıcının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende gıda sektöründe meyve, sebze, bakliyat, zeytin, zeytinyağı, baharat, kuruyemiş ve benzeri ürünlerin satışında uygulanacak KDV oranı: (1) (I) sayılı listenin 1, 2/b ve 3. sıralarında sayılan malların, aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1; gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi %8 oranındadır. (2) Şirketinin merkezi veya şubesi toptancı hallerinde bulunması halinde, Türkiye genelindeki mağazalarında gerçek usulde KDV mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimleri %1 oranında KDV'ye tabidir. (3) Şirketinin merkezi veya şubesi toptancı hallerinde bulunmaması halinde, Türkiye genelindeki mağazalarında yapılacak taze sebze ve meyve teslimleri alıcının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararname eki (I) sayılı listenin 1, 2/b ve 3 üncü sıralarında sayılan malların, aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabidir. Şirketinizin merkezinin veya şubesinin toptancı hallerinde bulunması halinde, Türkiye genelindeki mağazalarında gerçek usulde KDV mükellefi olanlara yapılan taze sebze ve meyve teslimleri için %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak merkezinin veya şubesinin toptancı hallerinde bulunmaması halinde, Türkiye genelindeki mağazalarında yapılacak taze sebze ve meyve teslimleri alıcının KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibinin mülkiyetinde kalması şartıyla, hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden arsanın adi şirkete bırakılması işlemi, teslim mahiyetinde olmadığından KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak arsa sahibi olarak inşaat ve satış işlemlerini yapacak olan adi şirketle imzalanan hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden inşa edilen bağımsız bölümlere ilişkin ilk satışın gerçekleştirildiği tarih itibarıyla adınıza ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım, satım ve inşa işlerinin hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden icra edilmesi, arsa sahibi yönünden ticari organizasyonun varlığına karine teşkil edeceğinden, hasılat paylaşımı sözleşmesine istinaden arsa sahibinin hissesine isabet eden kazanç tutarının ticari kazanca ilişkin hükümler çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 yılında satın alındığını belirttiğiniz aracın, yurt içinden satın alınmış olması halinde, aracın ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmiş olması sebebiyle aracın engelli olmayan bir şahsa satılması durumunda ÖTV aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek elden çıkarılmasından elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesinin 6. bendine göre ticari kazanç niteliğinde olup, 193 sayılı Kanun'un mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artış kazancı olarak vergilendirilir. Ayni sermaye olarak konulması halinde de söz konusu kazanç gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum profil teslimleri 1 Mart 2013 tarihine kadar %70 oranında, 1 Mart 2013 tarihinden itibaren %50 oranında KDV tevkifatına tabidir. Ancak ithalatçılar tarafından yapılan teslimlerde ve cevherden üretim yapanlar tarafından yapılan teslimlerde tevkifat uygulanmayacaktır. Ayrıca alüminyum hammaddesinin işlenerek mamul ürün vasfı kazanan ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3102.10 GTİP numaralı 'üre' isimli eşyanın gübre ve gübre hammaddesi olarak ithalatında fon kesintisi yapılmamaktadır. Ancak, söz konusu eşyanın tarımsal amaçlar dışındaki amaçlarla (sanayi vb. amaçlarla) kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılacak ithalat işlemlerinin %6 oranında KKDF kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak camilerin inşasında kullanılmak üzere makbuz mukabili yapılan ya da banka hesabınıza yatırılan bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi çerçevesinde vergi matrahının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Söz konusu bağış ve yardımların mülki idare amirlerinin izin ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethanelerin inşası amacıyla kurulmuş diğer derneklere aktarılması, vergi mükellefleri tarafından Derneğinize yapılmış olan bağış ve yardımların vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak camilerin inşasında kullanılmak üzere makbuz mukabili yapılan ya da banka hesabınıza yatırılan bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi çerçevesinde vergi matrahının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Söz konusu bağış ve yardımların mülki idare amirlerinin izin ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethanelerin inşası amacıyla kurulmuş diğer derneklere aktarılması, vergi mükellefleri tarafından Derneğinize yapılmış olan bağış ve yardımların vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet faturası, hizmetin ifa edilmesinden itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gerekir. Hizmetin bir vergilendirme döneminden fazla devam etmesi halinde, her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisi hesaplanacak ve verilen hizmetlere ilişkin fatura, aylık ödeme tutarı dikkate alınarak vergilendirme döneminin (ayın) son gününden itibaren 7 gün içerisinde tanzim edilecektir. Faturanın izleyen vergilendirme döneminde düzenlenmesi işleme ait verginin vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu dönemde beyan edilmesine engel teşkil etmeyecek; vergi hizmetin ifa edildiği vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ifalarında vergiyi doğuran olay hizmetin ifa edilmesi ile meydana gelmekte olup, faturanın hizmet ifa edildikten itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak hizmetin bir vergilendirme döneminden fazla devam etmesi halinde, takvim yılının birer ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisi hesaplanacak ve verilen hizmetlere ilişkin fatura, aylık ödeme tutarı dikkate alınarak vergilendirme döneminin (ayın) son gününden itibaren 7 gün içerisinde tanzim edilecektir. Faturanın izleyen vergilendirme döneminde düzenlenmiş olması işleme ait verginin vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu dönemde beyan edilmesine engel teşkil etmeyecek; fatura izleyen vergilendirme döneminde düzenlenmiş olsa dahi işleme ait vergi hizmetin ifa edildiği vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında kurum kazancından indirilen kazanç ve iratlar toplamının 204.000.- TL'yı (2013 yılı için) aşması halinde, taşınmaz satışından doğan kazançlara ilişkin istisnadan yararlanılabilmesi için yeminli mali müşavir raporu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerden basit usulde vergiye tabi kişilerin işyeri/ticari araç alımı için kullanacakları kredilere KKDF oranının sıfır olarak uygulanmasında, krediyi kullanacak basit usulde vergiye tabi kişilerin vergi levhası ile oda kayıt belgesini ibraz etmeleri ve gayrimenkul veya ticari araç gibi iktisadi kıymetlerin ticari faaliyette kullanılacağına dair yazılı beyanda bulunmaları yeterli olup, satıcıların vergi mükellefiyetinin araştırılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu işlem 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerinde yer almadığından, vergiye tabi işlemler için belirlenen standard oran olan %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir takvim yılını aşmayacak şekilde, birden fazla katma değer vergisi iadesi tasdik konularının tek bir sözleşmeye bağlanması ve düzenlenen tasdik sözleşmesinde tasdik konularının ayrı ayrı belirtilmesi şartıyla tek bir sözleşmeye istinaden iade yapılması mümkündür. Tek bir sözleşmede birden fazla katma değer vergisi iadesi tasdik konularının bulunması halinde, anılan sözleşmeye yönelik bilgi girişi yapılmış konu haricindeki diğer katma değer vergisi konularının elektronik ortamda bilgi girişleri Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifaklı gayrimenkulün eşe satışından elde edilen değer artışı kazancı, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesi kapsamında değer artışı kazancı olup gelir vergisine tabidir. Satış bedelinin ödenmesi veya ödenmemesi, gelir vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacak olan değer artışı miktarını etkilemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bedelsiz olarak eşe satışı, fiilen ivazsız bir intikal niteliğinde olmakla birlikte, bu işlem Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda belirtilen istisnalar kapsamında veraset ve intikal vergisinden muaf tutulmaktadır. Eşler arasında yapılan intikallar vergiden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortaklarına verdiği kredi verme işlemleri KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin kredi işlemleri nedeniyle lehlerine kalan paralar BSMV'nin konusuna girmekle birlikte, 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93 üncü maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca kooperatifler, kooperatif birlikleri, kooperatif merkez birlikleri ve Türkiye Milli Kooperatifler Birliğinin ortaklarından aldıkları faiz ve komisyonlar BSMV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra müdürlükleri tarafından belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde belediyelere ait hal, balıkhane, mezat yerlerinde ya da belediye münadisi veya tellalı bulundurulan sair yerlerde yapılan gayrimenkul satışlarında, tellallık harcının mükellefi, mal veya mahsulü satılan gerçek veya tüzel kişilerdir. Söz konusu harcın mal veya mahsulü satılan gerçek veya tüzel kişilerden ya da bu kişiler adına icra müdürlüklerinden belediyece görevlendirilecek bir yetkili vasıtasıyla satış anında defaten makbuz mukabili tahsil edilmesi gerekmektedir. Finansal kiralama şirketlerine tanınan muafiyet bu harçta uygulanmamaktadır. Ancak, belediyeye ait hal, balıkhane ve mezat yerleri dışında ve belediye münadisi veya tellalı bulundurulmaksızın icra müdürlüklerinin kendi satış mahallerinde yapacakları müzayedelerden tellallık harcı aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu maden kırma eleme tesisinin finansal kiralama kapsamında olmadığından, genel KDV oranı (%18) uygulanacaktır. %1 KDV oranı sadece Bakanlar Kurulu Kararnamesi I sayılı listede yer alan ve finansal kiralama şirketlerine teslimi yapılan makinaların kiralanması durumunda uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından satın alma işlemleri sırasında verilen şifahi taahhütlere istinaden daha sonra rızaen yapılan ilave ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında mukavelenameye veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminat olarak değerlendirilemeyeceğinden ve Gelir Vergisi Kanununun 40. ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddelerinde belirtilen diğer giderler arasında yer almadığından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden ruhsat alanı içerisindeki taşınmazların iktisap edilmesi veya değerinin artırılması için yapılan giderlerle bunların ilk iktisabından sonra satın alma bedelinde meydana gelen gerçek artışların, tevsik edici belgelere dayandırılması kaydıyla madenin maliyet bedeline eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce sahipleriyle karşılıklı mutabakat sonucunda alım satım bedelleri tespit edilerek satın alınan taşınmazların tapu tescil işlemleri tamamlanmış olduğundan, şifahen yapılan taahhüt üzerine daha sonra rızaen yapılan ödemelerle ilgili olarak tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Ancak, beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmayan beyanda bulunulduğunun tespit edilmesi halinde aradaki fark için 492 sayılı Kanunun 63. maddesinin dördüncü fıkrasına göre gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların karşılıksız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Maddi ve manevi bir zarar karşılığı verilen tazminatlar ise ivazsız intikal mahiyetinde sayılmaz. Bu nedenle şifai taahüt çerçevesinde yapılan ilave ödemeler veraset ve intikal vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dolgu yapılmak suretiyle oluşturulan alanın sabit inşaat vasfını kazanmaması halinde bu alanın arazi olarak değerlendirilmesi ve mülkiyeti Hazineye ait olduğundan vergiye tabi tutulmaması; iskelenin Hazineye ait olması durumunda daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması; mülkiyeti Hazineye ait arazi üzerine inşa edilen binalara ilişkin vergi değerinin hesabında bina normal inşaat maliyetlerine göre bulunan değere arazi değerinin ilave edilmemesi; umuma tahsis edildiği Maliye Bakanlığınca kabul edilmeyen söz konusu iskelenin, denizden doldurulmak suretiyle sabit inşaat haline getirilen yerlerin ve bu yerler üzerine inşa edilen bekçi kulübesi, işletme binası, güvenlik binası ile yağ tanklarının bina vergisine tabi tutulması ve verginin binaların malikince, maliki yoksa malik gibi tasarruf edenler tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin hukuk müşavirliğince yargılama giderleri ve noter masraflarında kullanılmak üzere harcama yetkilisi mutemetlere avans verilmesi sırasında düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak verilen avansın, mutemetlerce yargılama giderlerine yönelik olarak ilgililerine ve notere ödeme yapılması suretiyle kullanılması aşamasında ödemeye ilişkin herhangi bir kağıt düzenlenmesi halinde, bu kağıtların KDV hariç bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre düzenlendikleri tarihte geçerli olan nispette damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Noter tarafından düzenlenen ve noterlik ücretinin ödenmesine karşılık olan noterlik makbuzları ise Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/B-6 bendine göre damga vergisinden istisna olduğundan damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu protokol nispi damga vergisine tabidir. Federasyonun hakkında kamuya yararlı dernek olduğuna dair Bakanlar Kurulu kararı bulunmadığından, protokol Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1'e göre nispi damga vergisine tabi tutulması ve verginin kişi konumunda bulunan federasyon tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka adına düzenlenecek kapalı devre televizyon ruhsatı için Bankaadan, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (8) tarifenin 'IX- Kapalı devre televizyon ruhsat harçları' başlıklı bölümüne göre harç aranılması gerekmektedir. Ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanununda Bankanın kapalı devre televizyon ruhsat harçlarından muaf olacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) fıkrası kapsamında harç muafiyeti bulunmayan birlikten söz konusu taşınmaz ile ilgili olarak tapuda yapılacak cins değişikliği işleminde 156,55 TL harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 1905 sayılı Kanuna göre ödenen muhbir ikramiyeleri Gelir Vergisi Kanununda sayılan gelir unsurları kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu ikramiyelerin Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümleri dairesinde Veraset ve İntikal Vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1905 sayılı Kanuna göre tarafınıza ödenecek olan ihbar ikramiyesinin yetkili makamca kısım kısım ödenmesi halinde her ödeme ayrı hukuki bir iktisap olacağından, yapılan her ödeme tutarına ilişkin olarak hukuken iktisap edildiği tarihten itibaren bir ay içinde veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesi ve (2012 yılı için) 3.010 liralık istisnanın da her ödeme için ayrı ayrı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tapu kayıtlarına ait örneklerin çıkarılması durumunda çıkarılacak her bir örnekten 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu İşlemleri" başlıklı bölümün 17 nci maddesi gereğince bankanın muafiyet hükmü bulunmadığından, bankadan tapu harcı aranılması gerekmektedir. Söz konusu harcın tutarı 69 Seri No'lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 2013 yılı için 6,40 TL olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıştan elde edilecek kazancın %75'inin kurumlar vergisinden istisna olabilmesi için, satışı yapılan binanın kurum adına tapuya tescil edilmiş olması ve en az iki yıl şirket aktifine kayıtlı olması gerekmektedir. Aktife kayıtlı bulundurma süresinin başlangıcı olarak, binanın kurum adına tapuya tescil tarihi değil, inşaatın tamamlandığı ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarihi esas alınır. Firmada tapuda kurum adına tescili yapılmamış bir binanın satışından doğan kazanca bu istisna uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimin KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması için satışı yapılan binanın kurum adına tapuya tescil edilmiş olması ve en az iki tam yıl şirket aktifine kayıtlı olması gerekmektedir. Aktife kayıtlı bulundurma süresinin başlangıç tarihi olarak inşaatın tamamlandığı ve taşınmazın bina olarak kullanılmaya başlandığı tarihi esas alınır. Tapuda kurum adına tescili yapılmamış binanın satışı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin müteahhidin sevk, idare ve kontrolü altında yapılmaksızın ifa edilmesi mümkün bulunmadığından, verilen hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek düzenlenecek faturalarda 9/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, işçi ücretlerine isabet eden bedel; sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge, kayıt ve beyanlardan tespit edilerek toplam hizmet bedelinden ayrıştırılabilmesi ve faturada da ayrıca gösterilmesi kaydıyla, yalnızca işçiliğe ilişkin olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılacak, kullanılan malzeme bedellerine isabet eden tutara ait KDV üzerinden tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimler nedeniyle yetki belgesine istinaden düzenleyerek satıcı firmalara gönderilen icmalın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Zira 51 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği gereğince düzenlenen icmalde, Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan iadelere ilişkin bilgiler yer almakta olup, mal ve hizmet alım-satım bilgileri yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmaların firmanıza yurtdışında müşteri bulma hizmeti, ihraç edilen mallar yurtdışında tüketileceğinden ve dolayısıyla hizmetten de yurtdışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. KDV tevkifatı yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bulaşık süngeri ve temizlik süngeri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listeler kapsamında yer almadığından ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ekmek ürünleri katkı maddeli ekmek kapsamında değerlendirilecek ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin 15 inci sırasına göre %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem hazırlama ve paketleme makinesinin KDV oranı, teslimat şekline göre farklılık göstermektedir. 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu kapsamında kiralanmak ve/veya teslim edilmek üzere finansal kiralama şirketlerine teslimi halinde %1 oranında; bu kapsamına girmeyecek şekilde teslimi halinde ise %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski parseller olan parsellere ayrılması işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13 numaralı maddesinin (c) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız ile İSKİ arasındaki sözleşmeden İlave Çamur Kurutma Sisteminin temini ve idareye teslimi işinin mal teslimi olduğundan, bu teslim nedeniyle hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından mahalli idareye verilen su temini, dağıtımı, sistem bakım ve onarımı ile müşteri hizmetlerinin yürütülmesi hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan tevkifat uygulanacak işlemler arasında yer almadığından KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif üyesinin en az iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde kayıtlı olan taşınmazının müzayede yoluyla satılması işlemi, üye kurumlar vergisi mükellefi olması ve taşınmaz ticareti ile uğraşmaması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır. Ancak, kurumlar vergisi mükellefiyet bulunmayan, taşınmaz ticareti ile uğraşan veya satışa konu taşınmazı iki tam yıl süre ile kurum aktifinde kalmayan kooperatif üyelerine ait taşınmazların satışında genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından tapuda yapılacak ifraz işleminde, müfrez parçanın işlemin yapıldığı tarihteki emlak vergisi değeri üzerinden; yapılacak tevhit işleminde ise tevhit edilecek parsellerin emlak vergisi değerlerinin toplamı üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/a fıkrasına göre işlemin yapıldığı tarihte yürürlükte bulunan oran üzerinden harç aranılması gerekmektedir. Bu işlemler için harçtan muaf tutacak kanuni bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından ayni sermaye olarak aktifinize kaydedilmek üzere satın alınacak taşınmazın tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a bendine göre binde 20 oranında tapu harçı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kabotaj hattı dışından alınan serbest dolaşıma girmemiş yakıtların, dış seferlerde kullanılıp dâhili kabotaja geçtikten sonra serbest dolaşıma girişi sırasında, 2003/5868 sayılı Kararname ve 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında ÖTV'si sıfıra indirilmiş yakıt olarak kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla söz konusu yakıt alım defterinde geminin alması gereken yıllık azami yakıt miktarından düşülmesi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinde zamanaşımı süresi kağıdın düzenlendiği tarihten başlamak üzere beş yıldır. Bu süre dolduktan sonra kağıdın resmi dairelere ibrazı, sözleşmede değişiklik yapılması, kira bedellerinin ödenmesi veya hükmünden yararlanılması halinde damga vergisi yeniden doğar. Söz konusu kira sözleşmesi için; kiracı tarafından ödenmesi gereken gelir (stopaj) vergisine ilişkin tutarın da eklenmesi suretiyle bulunacak yıllık brüt kira bedelinin ilk beş yıl için her yıl %40 oranında arttırılarak bulunacak 5 yıllık toplam tutar üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek (1) Sayılı Tablonun I/A-2 bölümü uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu vergi, Damga Vergisi Kanunun 22. maddesi ve 44 Seri Numarası Genel Tebliğ çerçevesında beyan edilerek ödenmesi gerekir. Yeniden doğan verginin ödenmesinden sözleşmeyi düzenleyen her iki tarafın da müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile yüklenici firma arasında düzenlenen 01/02/2010 ve 01/06/2010 tarihli taşeron sözleşmelerine 4628 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanunun geçici 14. maddesinde damga vergisi istisnası sadece üretim lisansı sahibi tüzel kişiler ile ilgili yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlara uygulanmakta olup, üretim ve otoprodüktör lisansı bulunmayan yüklenici ile diğer şirketler arasında düzenlenen kağıtlara ilişkin olarak 4628 sayılı Kanunda herhangi bir istisna hükmüne yer verilmemiştir. Söz konusu sözleşmeler, lisans sahibi şirket ile taşeron firma arasında düzenlenen sözleşmeler olduğundan damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından ihale edilen işe ilişkin ihale kararı ve sözleşme damga vergisine tabidir. 5393 sayılı Belediye Kanununun 16. maddesinde belirtilen muafiyetler münhasıran belediyelere tanındığından ve söz konusu maddede belediyenin taraf olduğu kâğıtlar bakımından herhangi bir istisna öngörülmediğinden, şirketin bir muafiyeti bulunmamaktadır. Resmi daire olarak damga vergisi ödeme mükellefiyeti bulunmayan belediye tarafından alınan ihale kararı ve düzenlenen sözleşme damga vergisine tabi tutulması ve verginin tamamı kişi konumunda bulunan şirket tarafından ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas kararı verilmiş şirketin iflas müdürlüğünden faaliyet izni alması, hukuken iflasın kaldırılması sonucu doğmamaktadır. Bu nedenle Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak iflas halinin kaldırılması durumunda, iflasın kaldırıldığı dönemden itibaren Ba-Bs bildirim formu verme zorunluluğunun başlayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından işyeri açma ve çalışma ruhsatının noterde tasdik ettirilmesi sırasında noter harcı aranılması gerekmektedir. Zira 1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanunun 19 uncu maddesinde kooperatiflerin işyeri açma ve çalışma ruhsatının noterde onaylanması işleminden muaf tutulacağına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Serbest meslek erbabının şahsının kullandığı dış giyim eşyaları münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus olmayıp, iş dışında özel hayatta da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, bu giderlerin kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmamaktadır. Bu nedenle belirtilen dış giyim harcamaları, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 1 ve 2 numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. Dış giyim eşyalarına ait harcamaların serbest meslek kazancının tespitinde indirimi kabul edilen giderler kapsamında olmaması nedeniyle, söz konusu giyim eşyaları için yüklenen katma değer vergisi vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirme konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin sona erdirilmesi tasfiye ve iflas hallerine intikal etmektedir. Tüzel kişilerin mükellefiyetlerinin sona erdirilmesi tasfiye ve iflas hallerinde söz konusu olmaktadır. Mükellefin işi bırakmış sayılabilmesi için işi ile ilgili tedarik işlemlerini durdurmasının yanı sıra, işletmede bulunan emtia stokları ile diğer döner ve sabit değerlerinin de elden çıkarılması veya bu varlıkların işletme sahiplerince işletmeden çekilmiş olması, tüzel kişiliğe haiz mükelleflerin ayrıca tasfiye sürecinin tamamlanarak ticaret unvanlarının sicilden silinmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktif karbon kumaş, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'ne ekli I ve II sayılı listelerde yer almadığından, ithal veya yurtiçi tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait ocaktan çıkarılan taşların inşaat şantiyesine nakledilmek suretiyle tesliminde tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu işlemler teslim mahiyetinde olup, tevkifat kapsamı hizmet mahiyetindeki işlemlerle sınırlıdır. Katma Değer Vergisi Kanununun 24. maddesinin (a) bendine göre, teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılacak taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri matraha dahil edilir ve tevkifata tabi tutulmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresine vermiş olduğunuz şoförsüz araç kiralama hizmetine ilişkin KDV nin, adı geçen idarenin 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almaması nedeniyle tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurşunun işlenmesi sonucu elde edilen, perdelerin gergin görüntüsünü korumak amacıyla kullanılan ve içinde iplik bulunan mamulun tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Çünkü söz konusu mamul, kurşunun kesme, sıyırma, kıvırma, kaynak, bükme, vida yeri delme-açma ve benzeri şekillerde işlenmesi sonucu elde edilen yarı mamul ve mamul mahiyetindeki mal olup, 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğine göre bu tür nihai ürünlerin teslimi tevkifata tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soyulmuş, doğranmış ve hiçbir katkı maddesi kullanılmadan soğutularak veya dondurularak vakumlanmış paketlerdeki patatesin, KDV Kararnamesi eki I sayılı listenin 3. sıra kapsamında değerlendirilerek, toptan tesliminin %1, perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 8435.10.00.00.11, 12, 19 GTİP Numaralarında yer alan meyve suyu çıkarma makinesinin KDV oranı dönemlere göre aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: 30.03.2009 tarihinden önce %18, 30.03.2009 (bu tarih dahil) - 30.06.2009 (bu tarih dahil) tarihleri arasında %8, 30.06.2009 tarihinden sonra %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu makinelerin finansal kiralamaya konu olmak üzere finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu malların finansal kiralama şirketleri tarafından katma değer vergisi mükellefleri olmayan ancak kazançları bilanço esasına göre belirlenen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması, 27.12.2011 tarihinden sonra düzenlenen finansal kiralama sözleşmeleri kapsamında %1 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından yurt dışından satın alınan basılı yayınların, yurt içinde bulunmaması veya üretiminin yapılmaması, eğitim ve öğretim amacıyla getirildiğinin kabulü, ithalatının doğrudan Üniversite tarafından yapılması ve irtibat bürosunun aracılık ve temsilcilik faaliyetinde bulunmayıp sadece işlemleri ve iletişimi hızlandırmak amacıyla hareket etmesi kaydıyla, ithalat işlemleri sebebiyle düzenlenecek kağıtların (ihale kararı, sözleşme ve yurtdışındaki firma tarafından gönderilen faturaların bedellerinin ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar) damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirket olarak kurulan kurumun sermaye şirketi olması nedeniyle 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şartları taşıması halinde, elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin yayım tarihi itibariyle henüz nevi değişikliği yapılarak anonim şirkete dönüşmemiş olması nedeniyle elektronik fatura kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defterdarlık Anıt Milli Emlak Müdürlüğü'nden kiralamış olduğunuz ve KDV Kanunun 17/4-p maddesi gereğince KDV'den istisna olan kiralama işlemine ait işyeri kira bedelinin bire bir ....... A.Ş.'ye yansıtılması halinde düzenlenen yansıtma faturasında KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, yansıtma faturasında kira bedelini aşan bir bedel yer alması halinde aşan kısım üzerinden genel oranda (% 18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 14 ve 32 nci maddeleri gereğince uluslararası taşımacılık faaliyetinden doğan iade hesabına, genel giderlerle birlikte ilgili dönemdeki toplam uluslararası taşımacılık hasılatının %18 i aşılmamak koşuluyla uluslararası taşımacılık faaliyetinde kullanılan arsa için ödenen finansal kiralama taksitleri nedeniyle yüklenilen KDV den pay verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların dahilde işleme rejimi kapsamında ithalinde ÖTV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Firmanız tarafından imal edilen transformatörlerin yurt dışına ihraç edilmesi ya da yurt içinde satılması ÖTV yükümlülüğü açısından bir fark yaratmamakta olup, bu malların imalinde kullanılan 2710.19.93.00.00 G.T.İ.P. numaralı elektrik izolasyonuna mahsus yağa ilişkin ÖTV'nin söz konusu malın üretimde kullanıldığı vergilendirme dönemi itibarıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bahsi geçen malın ithali sırasında alınan teminatın çözümü işlemi ise beyan ve ödemenin yapılması şartıyla EK:12 bilgi formunun bağlı bulunduğunuz vergi dairesince düzenlenerek ilgili gümrük idaresine gönderilmesi üzerine gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Dernek ve vakıfların kuruluş amaçlarını sürdürmek için bir daire veya birden fazla daireyi ihtiva eden binayı satın alırken kullandırılan krediler, konut edinmek amacıyla tüketicilere kullandırılacak krediler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, %0 (sıfır) oranında KKDF kesintisi yapılır. Dernek ve vakıflar tüzel kişiliğe sahip olduğundan gerçek kişi olarak değerlendirilemez. Bu nedenle, kuruluş amaçlarını sürdürmek için satın alacakları konutları edinmek amacıyla kullanılacak krediler diğer krediler kapsamında değerlendirilir ve %0 oranında KKDF kesintisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tıbbi ürünlerin teslimini yaptığınız ürünlere ilişkin Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numaralarının 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler başlık bölümünün 22 inci sırasında olması halinde %8, aksi halde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'den istisnadır. KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV'den istisna olduğundan, 39.15 tarife pozisyonu kapsamındaki eşyaların ithal ve teslimi KDV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu eşya sentetik liflerden naylon veya diğer poliamidlerden tarama veya iplik döküntüleri mahiyetinde olup aynen kullanılması mümkün olan döküntü olduğundan hurda kavramı içinde yer almamakta, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin "B" bölümünün 3. sırasında sayılan "...filamentler, lifler, v.b" kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parafinik yağların imalat sürecinde kauçuğun yumuşaklığını ve elastikiyesini sağlamak amacıyla üretilen mamülün bünyesi içerisinde doğrudan ilk madde ve malzeme niteliğinde girdi olarak kullanıldığından, ÖTV'ye tabi olmayan körük imalatı için 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 1 inci maddesi ile 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında iade alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/j maddesine göre harçtan müstesna tutulması, Kooperatiften ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a bendine göre tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazine'ye ait gayrimenkulün 4706 sayılı Kanun kapsamında Kuruma satılması durumunda Hazineden ve Kurumdan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Zira 4706 sayılı Kanunun 7'nci maddesinde, Hazineye ait taşınmaz malların satış ve devir işlemleri ve bu işlemler sırasında düzenlenen belgeler vergi, resim ve harçtan müstesnadır hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilen tutarların, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 nolu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilmesi için ödenmemiş olmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu tutarların vergi dairesine nakden ya da mahsuben ödenmeksizin 1 no.lu KDV beyannamesindeki devreden vergi tutarından mahsup edilmesi, bir başka deyişle devreden KDV tutarları azaltılmak suretiyle vergi borcunun ödenmiş sayılması, KDV'nin işleyiş sistematiğine uymadığı gibi böyle bir ödeme usulü mevcut vergi mevzuatı içerisinde de yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuna ekli (II) sayılı liste kapsamındaki araçların ilk iktisap kapsamında teslimlerine ilişkin ÖTV beyanı, mükellefin bu malı satış bedeli ve alış bedeli ile mal ithal edilmiş ise ithalatta hesaplanan KDV matrahı, yurtiçinde imal edilmiş ise imalatçının satış bedeli üzerinden hesaplanacak vergi tutarlarından en fazla olan tutar üzerinden yapılacaktır. Mükellefin alış bedelinden yapılacak iskonto, bu malları mükellefe teslim eden tarafından mükellefin alıcıya teslimi tarihine kadar %10'unu geçmemek üzere yapılmış ise indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Belediye tarafından ihalesi yapılan işe yönelik imzalanan sözleşmede ilköğretim idaresi taraf olarak temsil edilmediğinden, 222 sayılı Kanunun 78 ve 83 üncü madde hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. 5393 sayılı Kanunun 16 ncı maddesindeki muafiyet hükmü münhasıran belediyenin taşınmazlarına ilişkin olup bu işe uygulanmamaktadır. Şirkete yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü ihalenin yapıldığı dolayısıyla ihale kararının alındığı tarihte söz konusu işin Kalkınma Bakanlığınca yayımlanan yatırım programında yer almamaktadır. Döviz kazandırıcı faaliyetler istisnasının uygulanabilmesi için, işin Kalkınma Bakanlığınca yayımlanan cari yıl yatırım programında yer almış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna uygulanabilir. Söz konusu iş kapsamında Türkiye'den yurt dışına ihraç edilenler dışındaki malzemelere ilişkin faturaların Türkiye'deki ana merkeziniz tarafından düzenlenmesi ve gider ve maliyet faturalarının satıcılar tarafından şirketinizin ana merkezi adına düzenlenmiş olması işin yurt dışı niteliğini değiştirmediği gibi, şirketin bu işten elde etmiş olduğu kazancın kurumlar vergisinden müstesna tutulmasına engel teşkil etmeyecektir. Ancak faturalarda faturanın yurt dışında (Irak'ta) yapılan söz konusu iş için düzenlendiğine ilişkin şerh konulması ve yurt dışında bahse konu işin şirketiniz tarafından taahhüt edilerek yapıldığının ilgili makamlardan alınacak belgelerle tevsik edilmesi gerekir. Irak mevzuatına göre şube açılışınız gerçekleştikten sonra faturalaşmanın söz konusu şube üzerinden yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irak mevzuatına göre şube açılışı gerçekleştikten sonra faturalaşmanın söz konusu şube üzerinden yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar, herhangi bir koşula bağlanmaksızın kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisnanın uygulanması açısından yurt dışında yapılan söz konusu işlerden sağlanan kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Söz konusu kazançların Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi istisnadan yararlanılması için yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün tapuda tescil edilmesi sırasında Harçlar Kanuna ekli (4) sayılı tarifenin 13 numaralı bendinin (c) fıkrası gereğince 78,25 TL harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğdayın elenmesi sırasında ortaya çıkan kırık, zayıf, küçük vb. şekildeki buğdaylar, 2007/13033 sayılı BKK eki I sayılı listenin 3. sırasındaki 'Buğday' ibaresi kapsamında değerlendirilir. Toptan teslim ve ithalatında %1, perakende teslim ve ithalatında %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından üstlenilen İtalya'daki liman ile Türkiye'deki ithalatçının deposuna kadar yapılan taşımacılık işi istisna kapsamında değerlendirileceğinden, Fransız firma adına düzenlenecek olan faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Ancak; İtalya'daki liman ile Türkiye'deki liman arasındaki RORO taşımacılığı istisna kapsamında olup RORO firmasının faturasında KDV hesaplanmayacak; Türkiye'deki liman ile ithalatçının deposu arasındaki karayolu taşıma işi Türkiye'de başlayıp Türkiye'de bittiğinden KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanunun 33 üncü maddesine göre, bu Kanun hükümlerine dayanılarak yapılan her türlü işlemler, sözleşmeler, beyannameler ve benzerleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Buna göre, bahse konu ihale kararına konu işin 775 sayılı Kanunun kapsamında bir iş olduğunun, ihale makamından alınacak yazıyla tevsiki kaydıyla ya da ihaleyi yapan idare tarafından hazırlanan dökümanlarda (ihale ilanı, şartnamesi, v.b.) belirlenmiş olması durumunda damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç teslimine ilişkin matrahı, teslim edilen araç karşılığında her ne nam adı altında olursa olsun müşteriden alınan bedellerin (alıcının vekalet vermek suretiyle firmanıza yaptırdığı trafik kayıt ve tescil işlemlerine ilişkin hizmet bedelleri hariç) toplamından oluşmaktadır. Paspas, ecza çantası, yangın söndürme tüpü, oto alarmı, park sensörü, kartel muhafaza gibi aksesuarlar ve oto kuaförü hizmetlerine ilişkin bedeller ÖTV matrahına dahil olmalıdır. Alıcının vekalet vermek suretiyle firmanıza yaptırdığı trafik kayıt ve tescil işlemlerine ilişkin hizmet bedelleri ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Ancak bu hizmet bedeli rayicine göre yüksek bedel gösterilmek suretiyle araç bedelinin ve ÖTV matrahının azaltılmasını sağlayacak doğrultuda işlem tesis edilmesi halinde, bu durum Vergi Usul Kanununun 3. maddesi kapsamında muvazaa olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanun kapsamında tesis edildiği anlaşılan ipoteğin terkin edilmesi işleminden 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir. Çünkü söz konusu madde bu kanunun uygulanması dolayısıyla taşınmaz malların alım, satım, ipotek, tapu-kadastro işlemleri ve diğer işlemleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 9. maddesi uyarınca, vergisi ödenerek satın alınan bir malın aynı listede yer alan başka bir malın imalinde kullanılması halinde, üretimde kullanılan mal için ödenen ÖTV tutarının üretilen mal üzerinden hesaplanan ÖTV tutarından indirilebilmesi mümkündür. Ancak ödenen verginin tahsil edilen vergiden indirilememesi durumunda indirilmeyen vergi iade edilmemekte, maliyet unsuru olarak dikkate alınmaktadır. İndirim uygulamasından yararlanılabilmesi için imal edilerek teslim edilen malın ÖTV'sinin beyan edilmesi gerekmektedir. İmal edilen malın istisna kapsamında teslim edilmesi halinde ise bu malın imalinde kullanılan mallar için yüklenen ÖTV'nin indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir faaliyet döneminde elde edilen gelirler üzerinden aynı faaliyet dönemi sonunda %10 oranında karşılık ayrılan ve sonraki yılda SPK kararı ile kesinleşerek ayrı bir hesapta izlenmeye başlanan Kurul payının, SPK kararının tebliğ tarihini takip eden 30 gün içerisinde ayrı bir hesaba alındığı tarihte tahakkuk ettiğinin kabul edilmesi ve bu tarihin içinde bulunduğu vergilendirme dönemi kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Traktörler 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer almadığından ÖTV kapsamına girmemektedir. Dolayısıyla traktörlerin ilk tescillerinde ÖTV ödeme belgesi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV beyannamesi, faturanın hizmet ifa edilmesinden itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi kaydıyla, hizmetin ifa edildiği (vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu) döneme ait olarak verilmesi gerekmektedir. Faturanın ödemenin yapıldığı tarih dikkate alınarak düzenlenmesi ve beyanların buna göre yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifa edildiği tarih dikkate alınmalıdır. Kar/zarar dengesinin sağlanması için vergi dönemleri hizmetin yapıldığı döneme göre düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetin devamlılık arz etmeyecek ve işçi işveren statüsünde bağlılık doğurmayacak şekilde gerçekleştirilmesi halinde, elde edilen gelir arızi serbest meslek kazancı niteliğinde olup, tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu kazancın 82'nci maddede belirtilen sınırı (2013 yılı için 21.000 TL) aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurşunlu halatın KDV Genel Tebliğinin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde bedelin ayrıştırılabilmesi halinde kurşun bedeli üzerinden %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Bedelin ayrıştırılmasının mümkün olmadığı durumlarda ise toplam tutar üzerinden %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Kurşunun bir halata sabitlenerek teslim edilmesi tevkifat uygulamasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakları Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketlerden oluşan adi ortaklığınız, söz konusu Tebliğin (3.1.2/b) bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılar arasında yer almadığından, Tebliğin (3.2) bölümünde sayılan hizmet alımlarınızda KDV tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat Odaları ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 6964 sayılı Ziraat Odaları ve Ziraat Odaları Birliği Kanununda harçtan muaf tutulan kişilerle istisna edilen işlemler arasında yer almamaktadır. Bu itibarla, Ziraat Odasının gayrimenkul iktisabı nedeniyle tapuda yapacağı tescil işleminden harç aranılması gerekmektedir. Ziraat Odası tapu harcından muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu işin "yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri" kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu işin alt yüklenicilere kısmen veya tamamen devredilmesi durumunda da KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi, ilk sözleşmenin süresi, yapılması öngörülen işin içeriği ve diğer hükümlerinde değişiklik yapılmaksızın devrine ilişkin olduğundan, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14. maddesi uyarınca, ilk tarihli Düzenleme Şeklinde Gayrimenkul Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Yapım Sözleşmesinden alınan damga vergisinin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harç, düzenlenecek devir sözleşmesinin ihtiva ettiği tutar üzerinden beher imza için binde 0,99 oranında tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma işlemi sonucunda mülkiyeti Belediyeye geçen taşınmazların kamulaştırma maliyet bedeli üzerinden Kooperatife devri ticari nitelik taşımadığından KDV ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi kamu kuruluşu kapsamında olan kurum, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2. Maddesinin birinci ve ikinci fıkraları dışında kaldığından elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.2 bölümünde de tüzel kişiliğe haiz idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmadığı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf iktisadi işletmesi tarafından KDV mükellefi statüsündeki kooperatiflere verilen işgücü temin hizmetinde, çalışacak personelin iktisadi işletmeye hizmet akdiyle bağlı olması, kooperatifler ile personel arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması ve personelin iş süresince kooperatif yetkililerinin emir ve talimatları altında çalışması halinde, kooperatifler tarafından işgücü teminine ait hizmet bedeli üzerinden KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Kooperatiflere temin edilen malzemelerin kısmi tevkifat uygulanacak mallardan olmaması ve faturada işgücü temin hizmeti ile malzeme teslim bedellerinin ayrı ayrı gösterilmesi halinde, sadece işgücü temin hizmetine isabet eden bedele ait KDV tutarı üzerinden tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu uyarınca haricen düzenlenen faturalarla belgelendirilen ve bedeli EFT POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların bünyelerinde yer alan EFT POS'lar kullanılmak suretiyle tahsil edilen satış veya hizmet ifaları ile ilgili olarak, satış işleminin yeni nesil ödeme kaydedici cihazdan başlatılması, faturanın tarih ve numarası girilerek cihazda buna dair bir kayıt oluşturmak suretiyle işleminin sonlandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin yapmış olduğu ünvan değişikliği İşlem Yönergesinde belirtilen mükellef sicil bilgilerindeki değişiklikler arasında sayıldığından şirketinizin vergi kimlik numarasında herhangi bir değişiklik olmayacaktır. Mükellefe ilişkin bilgilerdeki değişiklikler, vergi kimlik numarasını etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kat karşılığı olmak üzere arsa sahibine bırakılan daireler için, söz konusu dairelerin teslim edilmesinden itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına Vergi Usul Kanununun 267'nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmelidir. Arsa sahibinin gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde arızi bir faaliyet olarak arsasını teslim etmesi halinde, arsa sahibi mükellef olmadığından şirketiniz tarafından arsa sahibi adına teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibine teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden yapılan faturalar, teslim edilen arsa bedeliyle birlikte kurumlar vergisi matrahının tespitinde ticari kazanç hesaplamalarında dikkate alınır. Arsa sahibinden devralan arsanın maliyet bedeli, arsa sahibine teslim edilen daire ve işyerlerinin inşaatı için yapılan harcamaların toplamını oluşturmakta olup, bu bedel inşaat maliyetinin de içerisinde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış işleminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan şartları taşıması halinde, satış kazancının %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilir. İstisnanın uygulanabilmesi için; satış kazancının pasifte özel bir fon hesabına alınması, satış kazancının satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar bu fon hesabında tutulması, satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış işleminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan şartları taşıması halinde, bu işlem dolayısıyla lehe alınan paraların tamamına satışın yapıldığı tarih itibariyle BSMV istisnası uygulanması gerekmektedir. Söz konusu istisna düzenlemesine ilişkin şartların yerine getirilmemesi halinde ise, ödenmesi gereken BSMV'nin vergi ziyaı cezası ile birlikte aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarla satın alınarak elma yetiştirme faaliyeti zirai faaliyet olup, bu faaliyetten elde edilen mahsullerin ticari işletmeye sevk edilmesi halinde söz konusu mahsullerin zirai işletme tarafından emsal bedel ile satışı yapılması ve satış bedeli üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Zirai faaliyetten gerçek usulde vergilendirilmesi durumunda tarlanın zirai işletme kayıtlarına dahil edilmesi, zirai faaliyet çerçevesinde yapılan harcamaların giderleştirilmesi ve mahsullerin emsal bedeli üzerinden ticari işletme adına fatura düzenlenmesi gerekmekte olup bu bedelin zirai kazanca dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Gerçek usulde vergilendirilmemesi durumunda ise zirai faaliyet sonucunda elde edilecek kazancın gelir vergisi beyannamesine dahil edilmemesi gerekmekte ve bu durumda söz konusu giderlerin ve tarlanın amortismanının ticari kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi çiftçi olmanız halinde zirai faaliyet kapsamında yapacağınız işlemler KDV'ye tabi olacak ve bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilebilecektir. Ancak gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna tutulacağı ve vergiye tabi olmayan işlemlerle ilgili alış vesikalarında gösterilen KDV indirilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
El işi gemi maketi çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisna hükümlerinden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim veya işletme izni olmadan üretim yapıldığının tespit edilmesi nedeniyle, T.C. Enerji ve Tabi Kaynaklar Bakanlığı Maden İşleri Genel Müdürlüğünce 3213 sayılı Kanunun 12 nci maddesinin yedinci fıkrasına istinaden irad kaydedilen teminat tutarının, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilimsel araştırma projeleri kapsamında gerçekleştirilen yapım işleri ihalelerinde firmalarla düzenlenecek sözleşmeler ile bu sözleşmeler uyarınca yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenecek kağıtlar, söz konusu yapım işlerinin münhasıran bilimsel araştırma projeleri kapsamında yapılmış olduğunun üniversite tarafından onaylanması durumunda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/27 fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez Bankasının 05/08/1996 tarihli ve 96/2 sayılı Genelgesi halen yürürlülükte olmakla birlikte, kömür ithalatının anılan genelge kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Çünkü ithalatçının genelge hükümlerinden yararlanabilmesi için: açılmış bir akreditif işleminin bulunması, bedelin bir kısmının genelgede sıralanan veya benzer sebeplerle sonradan transferinin yapılması, bu transferin ilgili belgelerle ispat edilmesi, sözleşme metninin gümrük idaresine ibraz edilmesi ve gümrük idaresince genelgede aranan hususların tespit edilmiş olması gerekmektedir. Kömür ithalatında bu şartlar bulunmadığında 96/2 sayılı Genelge hükümlerinden yararlanılması mümkün değildir. Ancak kömür ithalatında gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ödenen mal bedeli üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halinde olan kooperatifinizin aktifinde kayıtlı gayrimenkullerin satışından doğan kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlandırılması mümkün değildir. Bu istisnanın amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi ve bağlı değerlerinin ekonomik faaliyetlerinde daha etkin kullanılmasına imkan sağlamak olup, tasfiyeye giren kooperatifin böyle bir amacının olamayacağı açıktır. Ayrıca, demirbaşlar ve gayrimenkullerin ilişkili kişi olan başka bir kooperatife satılması durumunda emsallere uygun satış bedelinin tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 13. madde hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ hükümlerine göre işlemin mahiyetine en uygun yöntem kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmü uygulanabilmesi için kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazları satması gereklidir. Özelgenin tam metni sunulmadığından kesin bir cevap verilememiş olup, söz konusu gayrimenkullerin istisna koşullarını karşılayıp karşılamadığı ayrı ayrı değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında bulunan bağlı ortaklarıyla döviz üzerinden para alışverişlerinde adat faizi uygulanması halinde; şirketinizde kullanmak üzere temin ettiği borçlar için hesaplanan alacak faizi niteliğindeki bu ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-ç maddesi uyarınca %10 vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ayrıca, örtülü sermaye sayılan borçlara ilişkin dar mükellef kurumlara ödenen faizler üzerinden yapılmış vergi kesintisi, düzeltme neticesine göre kâr payından yapılması gereken vergi kesintisine mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boşanmanın kesinleştiği tarihte eşten yapılan gayrimenkul bağışı, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 1. maddesine göre ivazsız mal intikali olarak değerlendirilir ve vergiye tabidir. Eş arasında yapılan ivazsız mal intikalinde, Kanunun 16. maddesine göre vergi, ivazsız intikallere ilişkin tarifede yer alan oranların yarısı uygulanarak hesaplanır. Verginin doğuşu, bağışın hukuken iktisap edildiği gün itibariyle gerçekleşir. Ancak boşanmaya bağlı olarak yapılan mal transferlerinin eşler arasındaki mal rejimi düzenlemelerinin bir parçası olup olmadığı, aralarında yapılan anlaşmalar ve bu anlaşmaların hakim onayı alıp almadığı detaylı olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Road-mix malzemesinin yerinden alınarak taşınması ve köy yollarına yama yapılması işine ait KDV, %2/10 (yüzde 2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan adi ortaklığın kesin mizan bildirimi verme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaya tutarının bir kısmının kısmi bölünmeye bağlı olarak yeni şirkete devredilmesi durumunda, sermaye olarak tescil edilmiş olan sermaye düzeltmesi olumlu farklarının, yeni şirketin sermayesinin bir unsuru olarak alt hesaplarda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren firmanız tarafından yurt dışında bulunan firmalara bilgisayar yazılım lisansları ve sunucuların (server) kullanılmasına ilişkin gayri maddi hak ödemeleri ile hat kiralamaları ve teknik destek hizmetlerine ilişkin yapılan ödemeler üzerinden, alınan bu hizmetlerden serbest bölgede faydalanılması nedeniyle 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca katma değer vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tadilata tabi tutulan aracın işletme adına kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışa sunulmasında, alış sırasındaki KDV'nin durumuna bakılmaksızın %1 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak alış sırasında satıcının durumuna bağlı olarak %1 veya %18 olarak ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir; bu durumda KDV gider veya maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğu için tam cevap verilememiştir. Ancak, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesine göre hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar değer artış kazancı olup, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat mükellefleri arasında yer alan kişilerce tevkifat yapılması gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 26. maddesine göre dar mükellef yabancı kurumların Türkiye'deki kazançları bildirimleri yapılması zorunludur. Türkiye-Bulgaristan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması ise gayrimenkul varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazançlara ilişkin hükümler içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğu için tam cevap verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan İşletme Müdürlüğünün 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13) bölümü kapsamındaki hizmet alımlarında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, bahsi geçen işlerde çalışanların iş süresince sevk, idare ve kontrolünün hizmeti alan kurumda olması halinde, bu hizmetlerin işgücü temini kapsamında değerlendirilerek 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Sevk, idare ve kontrolünün yüklenici firmalarda olması halinde tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hariçte İşleme Rejimi (HİR) kapsamında işleme faaliyetine tabi tutulacak kumaşların yurt içinden tesliminde KDV Kanununun 11/1-c maddesinde yer alan tecil-terkin sistemi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira söz konusu işlem, ihracatta vergisi iadesini gerektiren veya vergi iadesi dışında bir mali avantaj sağlanması mümkün bulunmayan bir işlem olması sebebiyle, tecil-terkin işlemleri imalatçıların ihraç kaydıyla satışını yaptıkları nihai mamul teslimlerine uygulanmakta, HİR kapsamındaki bu işlem ise tecil-terkin sistemi kapsamında değerlendirilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmalarca gider yazılacak harcama yapılmış olan hediye kartı bedel tutarları, bankanın sözleşmeleri, aylık hesap durumu özet tablosu, dekont, hesap ekstresi ve ayrıntılı harcama raporı ile tevsik edilerek muhasebe kayıtlarına alınabilir. Söz konusu hediye kartlarıyla yapılacak harcamalar karşılığında firmalar tarafından bir bedel tahsil edilmediğinden, bu malların maliyet bedelleri kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme aracı olarak kullanılan hediye kartlarının banka tarafından firmalara veya firmalar tarafından müşterilerine verilmesi herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığını oluşturmadığından KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Müşterilerin hediye kartlarını kullanarak yapmış oldukları harcamalar genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir. Hesaplanan bu KDV kartı veren firma tarafından indirim konusu yapılamayacak, KDV mükellefi olması halinde müşteriler tarafından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi Türkiye'de bulunan bir firmanın yurtdışındaki şubesine damperli kamyon kiralanması işlemi Türkiye'de yapılan veya Türkiye'de faydalanılan bir hizmet niteliğinde olmadığından KDV'nin konusuna girmemekte, dolayısıyla hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmemektedir. Söz konusu kiralama işlemine ilişkin faturanın Türkiye'de bulunan merkez adına düzenlenmesinin veya kiralama sözleşmesinin Türkiye'de düzenlenmiş olmasının bu duruma bir etkisi bulunmamaktadır. Kiralama işlemine konu araçların tamir bakım malzemelerine ilişkin yüklenilen verginin indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışındaki şubesine yapılan kiralama işlemi nedeniyle verilen hizmetler, inşaat, onarım ve bu işlere bağlı olarak yürütülen teknik hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Elde edilen hakediş bedellerinin ilgili şube tarafından karşılanan ve hakediş ödemelerinizden kesilen giderler düşülmeden önceki tutarların kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Şube tarafından yapılan ve şirketin hakedişlerinden kesilen giderlerin, şirkete fatura edilerek yansıtılması halinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür. Azerbaycan'daki satıcılardan temin edilen mal ve hizmet bedelleri ise tevsik edilmesi kaydıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklarınızın eşleri ilişkili kişi kapsamında değerlendirildiğinden, ortakların eşlerine ödenen ücretlerin emsallere uygun olması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından ortakların eşlerine ödenen ücretlerin emsallerine uygun olmaması durumunda, bu şekilde örtülü olarak dağıtılan kazancın kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, emsaline uygun olan ücret tutarları ile bu ücret tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi ve işsizlik sigortası primi işveren paylarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ihracatın gerçekleştirilmiş ve üç aylık sürenin dolduğu tarihten önce resmi ihracat işlemlerinin tamamlatılmış olması şartıyla, söz konusu ihracat işleminin tecil-terkin uygulaması kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Ek süre talebinde bulunulması imkânının Kanunda yer alması nedeniyle, mükellefi KDV iadesinden yararlandırmak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu kapsamdaki istisna edilmiş işlemler bakımından yüklenilen KDV lerin KDV Kanununun 30/a maddesi uyarınca indirim konusu yapılmaması, indirilmiş ise indirilen KDV lerin ilgili dönem beyannamesinde hesaplanan KDV ye ilave edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç yıldız ve üzeri otel kapsamında yer almayan butik oteliniz bünyesindeki lokanta, birinci sınıf lokanta işletme belgesine de sahip olmadığından burada verilen yemek hizmeti %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak alkollü yemek hizmetinde alkollü içeceklere isabet eden kısmın %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taş bebek, keçe, takı vb. çalışmalar Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmesine rağmen, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, serbest meslek kazancı istisnasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer alan lüle ve oltu taşı işçiliği faaliyeti, aşağıdaki şartlar altında esnaf muaflığından yararlanabilir: Mükellefin Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını taşıması ve münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satması gerekmektedir. Ancak, faaliyette gümüş, altın ve zümrüt gibi kıymetli maden, değerli ya da yarı değerli taşlar kullanılması veya lüle ve oltu taşı işlemeciliği ürünlerinin yanında başka ürünlerde satış yapılması durumunda esnaf muaflığından yararlanılamayacaktır. Söz konusu ürünleri Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin 13 üncü bendinin (a) alt bendi gereğince %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman Genel Müdürlüğü adına kayıtlı taşınmazın üniversiteye tahsis yoluyla satışı, ticari bir nitelik taşımaması ve müzayede suretiyle yapılmaması nedeniyle KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kazançları beş vergilendirme dönemi boyunca istisna kapsamında olan işletmede elde edilen gelirinize ilişkin olarak gelir vergisi ve geçici vergi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. İstisna kapsamındaki söz konusu gelirler yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamelerindeki 'istisna edilen kazançlara ilişkin bildirimler' bölümüne dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılı brüt satış hasılatı 10 milyon TL'yi aşmakla birlikte, mal alışlarını 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'na ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden yapmadığı için e-fatura uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 19/1 inci maddesi gereğince, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu, KDV ye ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak KDV Kanununa hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenleneceği hüküm altına alınmıştır. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56/c maddesi ile sağlanan muafiyetler, KDV bakımından geçersizdir. KDV Kanununda ithal edilen bu tür mallar için istisna hükmü bulunmadığından, söz konusu malların ithalinde KDV muaf tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi sahibi mükellefi'nin ihraç kaydıyla aldığı malı belge süresi içerisinde ihraç edemeyip tekrar satıcıya iade etmesi halinde, söz konusu teslim ihraç kayıtlı bir mal teslimi olmaktan çıkmakta ve mahiyet itibariyle yurtiçi mal teslimine dönüşmektedir. Bu durumda satıcı tarafından teslim edilen malın iadesi işleminin, daha önce belge sahibi mükellef tarafından indirim konusu yapılamayan KDV tutarı söz konusu malların iade edildiği tarih itibariyle indirim hesaplarına alındıktan sonra belge sahibi şirket tarafından satıcı adına bir fatura düzenlenmesi ve malın ilk teslimi anındaki KDV oranı dikkate alınarak düzenlenecek bu faturaya istinaden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce bir firmaya fatura edilerek teslim edilen malların geri alınarak yeni bir firmaya devredilmesine ilişkin işlemlerin yeni bir alış ve satış olarak değerlendirilmesi ve fatura düzenlenmek suretiyle yapılması gerekmekte olup, kurumlar vergisi açısından herhangi bir düzeltme işlemi yapılmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı tarafından bir firmaya adına düzenlenen faturanın ilgili olduğu hesap dönemi geçtikten sonra iptal edilmesi mümkün bulunmamakta olup, fatura edilen malın, söz konusu alıcı firma tarafından düzenleyeceği fatura ile satıcıya iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu'nun 40'ıncı maddesi kapsamında kuruma verilen "yetki belgesi"nin bir veya birden fazla yatırım hizmeti ve faaliyetini içerecek şekilde düzenlenmiş olması halinde, bu yetki belgesi 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (8) sayılı tarifenin XI'inci bölümünün 3'üncü maddesine göre harca tabi tutulması gerekmektedir. Bir yetki belgesi için bir harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinde yer alan istisna, yalnızca tapu kütüğüne korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı konulmuş I ve II. grup olarak gruplandırılmış gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan parsellere tanınmış, onarım ve restorasyonuna ilişkin işlemlere vergi, resim ve harç istisnası tanınmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanunu ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Söz konusu gayrimenkulün onarım ve restorasyonuna ilişkin işler nedeniyle düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda konuya ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün tamir, tadil, bakım, restorasyon projeleri ile ilgili harcamalar 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıkları Koruma Kanunu kapsamında Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen bir proje kapsamında olması ve bu durumun ilgili Bakanlıktan alınan belgeyle tevsik edilmesi halinde söz konusu harcamaların tamamının gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak gayrimenkulün yeniden inşası (rekonstrüksiyonu) halinde yapılacak giderlerin indirim konusu olmayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-d maddesinde belirlenen istisna rölöve, restorasyon ve restitüsyon projeleri ile sınırlı olduğundan (yeniden inşa projeleri bu kapsama girmediğinden) söz konusu varlıkların yeniden inşası dolayısıyla projelendirmelerinden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak teslimleri KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vasinin vesayet altındaki kısıtlı için yaptığı harcamaları safi kazancın veya gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya indirim konusu yapması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücbir sebep (tabi afet) nedeniyle defter ve belgeler zayi olmuşsa, Vergi Usul Kanunu'nun 13. maddesi gereğince bu durum mücbir sebep olarak kabul edilir. Mahkemeden zayi olduğuna dair vesika alındıktan sonra yeniden tasdiki yapılan deftere kayıt yapılabilir. Tacir zayi olduğunu öğrendiği tarihten itibaren 15 gün içinde salahiyetli mahkemeden vesika almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli Mali Müşavir, mahkemeden alınan zayi vesikası ve yeniden tasdiki yapılan defterlere istinaden, muhasebe bölümünde mevcut bulunan belge ve bilgisayar kayıtlarına dayanarak üretim tasdik raporunu düzenleyebilir. Bunun için tam tasdik sözleşmesi aranmaz; yeniden tasdik ettirilen defterlerin varlığı ve mahkeme vesikası yeterli belge teşkil eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2013 tarihinden sonra yapılacak irtifak hakkı tesisi işlemleri nedeniyle düzenlenecek kağıtlar, üretim tesisinin yatırım döneminde olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2013 tarihinden sonra yapılacak irtifak hakkı tesisi işlemi, üretim tesisinin yatırım döneminde olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla tapu harcından istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyetiniz dolayısıyla müşterileriniz ile yapılan sözleşmelere veya benzeri nitelikteki damga vergilerinin ve Sosyal Güvenlik Kurumuna ödediğiniz sosyal güvenlik destek primlerinin, pos cihazı ile ilgili bankalar tarafından alınan komisyon ve B.S.M.V, pos üye işyeri aylık ücretleri ve hat bedelinden mesleki faaliyetinizle sınırlı kısmının serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, mükellefiyete ilişkin yıllık gelir vergisi, katma değer vergisi, muhtasar, geçici vergi beyannameleri ile S.G.K. prim bildirgelerine ait damga vergilerinin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde sayılan indirilecek giderler arasında yer almaması nedeniyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Gelir Vergisi Kanunu yönünden doğrudan bir sonuç bölümü yer almamaktadır. Ancak kira ödemelerinin stopaj dahil KDV hariç bedel üzerinden tespit edildiği durumlarda KDV hesaplaması yapılırken stopaj dahil bedel dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşların kiralama işlemlerinde (5/10) oranında Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanacaktır. Kiralanan yurtlara ilişkin yapılan kira ödemelerinde katma değer vergisinin stopaj dahil bedel üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci yurdu kiralama işine ilişkin olarak düzenlenen ve ihale kararı mahiyeti taşıyan belgeler, kiralama süresine göre bulunacak toplam tutarı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesine göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye başkanlığınız tarafından işletilmesi düşünülen katlı otoparkların bedel karşılığında vatandaşların kullanımına açılması halinde oluşacak iktisadi işletme için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye başkanlığınız tarafından işletilmesi düşünülen katlı otoparkların bedel karşılığında vatandaşların kullanımına açılması halinde oluşacak iktisadi işletme için ödeme kaydedici cihaz veya yerine 385 sıra numaralı VUK Genel Tebliğinin 3. bölümünde belirtilen özellikleri haiz elektronik cihazların kullanılması mecburidir. Bu durumda günlük hasılatın belge düzenlenmeksizin hasılat raporuna göre kaydedilmesi, her cihazın seri numaralarına göre günlük ve kümülatif hasılatı içerecek şekilde verilen Z raporlarına istinaden gelir kaydı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halinde olan kooperatifin aktifine kayıtlı arsanın satışından doğan kazanç, arsa satışı istisna hükmünden yararlandırılamaz ve tasfiye kârına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Üyelere ait taşınmazların mantolama, çatı izolasyonu, merdiven, balkon tadilatı vb. giderlerinin kooperatif tarafından karşılanması halinde, yapılan harcamaların KDV dahil tutarı ortaklara yapılmış kâr dağıtımı olarak kabul edilerek %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hukuk bürosu tarafından yurt dışında mukim firmaya verilen hizmet serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılan bir hizmet olmakla birlikte, yurt dışı mukimi firma Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer almadığından bu safhada tevkifat yapılmayacaktır. Yurt dışı mukimi firma tarafından yapılan hizmetin şirket adına fatura edilmek suretiyle yansıtılması halinde, kaynağı serbest meslek faaliyeti kapsamında bir ödeme olsa da, söz konusu yansıtma faturası karşılığı ödenen bedel yurt dışındaki mukim firmanın ticari kazancı olarak değerlendirilmekte olup bu tutar üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kuruluşuna yönelik olarak hukuk bürosuna yapılan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir. Hukuk bürosunun kendisine yapılan teslim ve hizmet bedelleri için İspanya'da mukim grup firmasına düzenleyeceği serbest meslek makbuzunda toplam bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplaması gerekmektedir. İspanya'da mukim grup firması tarafından yapılan teslim ve hizmetlere ait bedellerin şirket adına yansıtılması ayrı bir işlem olarak değerlendirilecek ve bu işleme ait KDV tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından transit beyanname ile belgelendirilen taşımacılık işlerinizin, taşınan yüklerin gümrük gözetimi altında yapılması ve Türkiye'den geçerek yabancı bir ülkede sona eren, yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de sona eren ve Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren taşıma işlerinden olması koşuluyla istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Uluslararası taşımacılık faaliyetinde bulunan mükelleflerin bu faaliyetleri nedeniyle yüklendikleri ancak indirim yoluyla gideremedikleri katma değer vergileri KDV Kanununun 32 nci maddesine istinaden iade edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ketencik tohumu (Camelina sativa - yalancı keten) gıda maddeleri kapsamında olmayıp, KDV oranları ile ilgili I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar arasında yer almamaktadır. Bu nedenle ketencik tohumunun ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın sebebiyle Maliye Bakanlığınca mücbir sebep ilan edilen yerlerdeki zayi olan mallar için yüklenilen KDV'ye ilişkin olarak herhangi bir düzeltme işlemi yapılmayacaktır. Ancak, yangın sebebiyle Bakanlığınca mücbir sebep ilan edilmemesi halinde yangın sonucu zayi olan mallar, KDV Kanununun 30/c maddesi gereğince zayi olan mal olarak değerlendirileceğinden bu mallara ait yüklenilen vergilerin KDV beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırında beyan edilerek indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir. Hasarlı olmaları nedeniyle Takdir komisyonlarınca hurda bedeli belirlenen ve bu değer üzerinden satışa konu edilebilecek mahiyette olan ve Vergi Usul Kanunu uygulamasında 'kıymeti düşen mal' olarak değerlendirilen mallar ise zayi olan mal olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu mallar için yüklenilen KDV tutarlarına yönelik bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rehberlik hizmetinin gemi acenteliği faaliyeti kapsamında tur düzenlemesi içinde yapılması durumunda, elde edilen kazanç ticari kazanç olarak kabul edilip gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, rehberlik hizmetinin gemi acenteliği faaliyeti dışında yapılması durumunda serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Serbest muhasebeci ve mali müşavir olarak şahsınızın kullandığı dış giyim harcamaları, münhasıran faaliyetinizin yürütülmesine mahsus olmayıp iş dışında özel hayatınızda da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, kazancınızın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmamaktadır. Bu nedenle, belirtilen dış giyim harcamaları Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 1 ve 2 numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Mesleğinizin icrası için kullanılması zorunlu olmayan kendinize ait dış giyim harcamalarınız Gelir Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen gider olduğundan, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, idari ve teknik şartnamelerdeki belirlemeler ile mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, hizmet kapsamındaki elemanların (19 kişi, bir yıl süreli) sevk, idare ve kontrolünün hizmeti alan Müdürlüğe ait olduğu anlaşıldığından, bu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV 9/10 (dokuzda dokuz) oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ihracat kapsamında ATA Karnesi ile yurtdışına çıkarılan eşyanın yurtdışında satılması işleminin ihracat teslimi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak geçici ihracatın kati ihracata dönüştürülmesi için kesin ihracata ilişkin gümrük beyannamesinin düzenlenmesi halinde, gümrük beyannamesinin düzenlendiği tarihi kapsayan döneme ilişkin KDV beyannamesinde ihracat istisnası olarak beyan edilmesi ve en erken bu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile iade talebinde bulunulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal mukabili ödeme şekline göre yapılan kitap ithalatında fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baro Başkanlığı tarafından görevlendirilen serbest meslek erbabı avukatların veya yanında çalışan avukatların serbest meslek makbuzunu kullanarak sigortalı olarak çalışan avukatların verdikleri zorunlu avukatlık hizmeti dolayısıyla yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olduğundan KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV ye tabi bulunmaktadır. Ancak mahkemeler nezdinde icra edilen avukatlık hizmetleri danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilmediğinden söz konusu zorunlu avukatlık hizmetleri nedeniyle yapılan ödemelere ait KDV tutarı üzerinden tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Giriş bileti karşılığında verilen hizmetler, Ödeme Kaydedici Cihaz Genel Tebliği 2. bölümünde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Ancak, büfe işletmesinden müşterilere yapılan perakende nitelikli satışlarında kullandığınız ödeme kaydedici cihazı kullanarak bu cihazdan çıkan fişlerle belgelendirilmeye devam etmenizde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli park esasları dahilinde korunan tabiat parçası kapsamında olan ve girişi ücreti ilgili Bakanlıkça belirlenen tarife üzerinden tahsil edilen tabiat anıtı işletmeciliği faaliyeti, 2464 sayılı Kanunun 21. maddesiyle belirlenen eğlence faaliyetleri kapsamında değerlendirilmeyeceğinden söz konusu yere girişte alınan bedel üzerinden eğlence vergisinin hesaplanması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef Bilgileri Bildiriminin meslek mensupları aracılığıyla gönderilmesi durumunda, Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 257 nci maddesi uyarınca meslek mensubu ile mükellef veya vergi sorumlusu arasında buna ilişkin özel bir sözleşme düzenlenmesi gerekmektedir. Meslek mensupları, beyannamelerin yanı sıra münferit olarak talepte bulunan müşterilerin bildirimlerinin gönderilmesine de aracılık edebileceklerdir. Ücret alınıp alınmayacağı konusunda özelge metninde bu hususta özel bir belirleme yapılmamakla birlikte, hizmet sözleşmesinde ücretlendirme taraflar arasında kararlaştırılacak husustur. Ancak kanun gereği zorunlu olan bu bildirim hizmeti için hukuka aykırı şekilde aşırı ücret talep edilmesi yanlıştır. Mükelleflerin defter tasdiki haklarından yararlanması engellenemez ve bu konuda da meslek mensuplarının aşırı ücret talep etmesi hukuka uygun değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alman firmasının kendi çalışanları aracılığıyla Türkiye'de ifa ettiği eğitim hizmetleri, herhangi bir 12 aylık dönemde toplamda altı ayı aşan bir süre devam etmesi halinde Türkiye'de işyeri oluşacak ve bu hizmetlerden elde edilen kazançlar Türkiye'de vergiye tabi tutulacaktır. Vergi tevkifatı yapmaması halinde cezai yaptırımla karşılaşılabileceğinden, anılan ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı (serbest meslek kazançlarından %20 oranında) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin kullandığı programlara ilişkin olarak Almanya'da mukim yurt dışı ortak firmanızdan çalışanı vasıtası ile aldığınız eğitim hizmeti, bu hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından KDV Kanununun 1 ve 6. maddeleri gereği KDV'ye tabi bulunmaktadır. Yabancı firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması halinde söz konusu KDV, hizmetten faydalanan şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Likra hammaddesinin mamul içerisinde ana hammadde olarak ve miktar ile tutar itibariyle ağırlıklı yer tutması halinde, bu durum fason imalat sayılmayacağından tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak likra hammaddesinin mamul içerisinde miktar ve tutar olarak yardımcı madde sayılmasını gerektirecek kadar cüzi yer tutması durumunda, yapılan işin fason işi olarak değerlendirilip %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Bu durumda tarafından sağlanan likra hammaddesi ve fason işçilik için ayrı ayrı değil tek bir fatura düzenlenerek, tevkifat bu faturada yazılan bedel üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımlı olarak çalışan serbest muhasebeci mali müşavire ve tasfiye halindeki şirkete ait beyannamelerin elektronik ortamda gönderilmesini teminen kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün değildir. Şirketinizce elektronik ortamda gönderilmesi zorunlu beyannamelerin, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış ve şirketinizle Elektronik Beyanname Gönderme Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi düzenlenen serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir vasıtasıyla elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece yanınızda ücretli olarak çalışan bir avukatın müdafi veya vekil olarak görevlendirilmesi durumunda, tahsil edeceği CMK ödemeleri için tarafınıza ait serbest meslek makbuzunu kullanması ve bu makbuzlar üzerinde gösterilen gelir vergisi tevkifatlarının şahsınızın gelir vergisi beyannamesinde mahsup edilmesi mümkün bulunmaktadır. Öte yandan, serbest meslek erbaplarının mesleki faaliyetleri çerçevesinde düzenleyecekleri makbuzların başkasına kullandırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukat tarafından tahsil edilen yol, konaklama vb. masraf ve giderleri için serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir. Bu masraf ve giderleri müvekkilden alan bedel, serbest meslek kazancına ilave edilerek hasılat sayılmakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 2. bendinin (b) alt bendinde belirtilen %20 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanacaktır. Ancak, tahsil edilmeyen tutarlar için serbest meslek makbuzu düzenlenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık hizmetinin verilmesinde, Avukatlık Kanunu ve Tarife hükümleri çerçevesinde belirlenen asgari ücretten daha düşük bir hizmet bedelinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ücretsiz veya tarife altında hizmet verilmesi halinde, katma değer vergisinin söz konusu tarifedeki tutar üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz faturaların da 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde Form Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerekmektedir. Belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edileceğinden, bedelsiz faturalar da sayı adedi olarak bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılında inşaatını bitirerek aktife kaydedilen ve fiilen işletilen otelin satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartları taşıması kaydıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Şartlar: en az iki tam yıl aktifinde yer alma, satışın yapıldığı dönemde uygulanması, istisna edilen kısmın beş yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel fon hesabında tutulması ve satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı taşınmazı satması prensip olarak KDV'ye tabi olmakla birlikte, satış esnasında Kanunun 17/4-r maddesinde yer alan aktifinde en az iki tam yıl bulunma şartının gerçekleşmesi halinde satış işleminin karşılığını oluşturan bedel üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye şirketinin (limited şirketin) şahıs şirketi (kollektif şirket) nev'ine tür değiştirmesi işlemi, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 180 ve 181 inci maddeleri kapsamında geçerli bir tür değiştirme işlemidir. Bu işlem sonucunda yeni türe dönüştürülen şirket, hukuki ve mali açıdan eski şirketin devamı sayılır. Devredilen varlık ve yükümlülüklerin değerlemesi, Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümleri doğrultusunda yapılır ve işlem vergi matrahı hesaplamasında dikkate alınır. Tür değiştirme işlemi sonrasında şirketin vergi mükellefi sıfatında devam etmesi nedeniyle, işlemin yapıldığı tarihte oluşan kazanç veya zararlar ilgili vergi dönemine dâhil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin Katma Değer Vergisi Kanunu yönüne ilişkin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Ancak genel ilke olarak, tür değiştirme işleminde mülkiyet devri gerçekleşmediği ve işlem aynı mükellefin iç işlemi niteliğinde olduğu için, Katma Değer Vergisi Kanununun mal ve hizmet tedarikine ilişkin hükümleri doğrudan uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastalara verilecek ulaşım hizmeti (araç ve şoför temini), tedavi sırasında kullanılan her türlü serum, oral-enjektabl ilaçların, diğer her türlü sarf malzemelerinin temini ve hemodiyaliz makinasının bakım ve onarımı genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu kapsamında yer almayan ve belediyelerin 5393 sayılı Kanun kapsamında belediye meclis kararlarına istinaden tahsil ettikleri encümen harç bedelinden üniversitenin muaf olup olmadığı hususunda görüş bildirilmesine imkan bulunmamaktadır. Bu konu vergi durumları ve vergi uygulaması kapsamında olmadığı için Başkanlık tarafından görüş verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü metinde tamamlanmamıştır. Mevcut metin sadece soruna karşılık gelen yasal dayanak ve açıklamalar içermekte olup, kesin sonuç (cevap) bölümü özelge metninde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce müşteriler adına düzenlenen sim kart ve paket başlangıç faturalarındaki ruhsatname bedelinin (kullanım ücreti) Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ (396 Sıra No.) 1.2.1. bölümüne göre, belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev Sahibi Hükümet Anlaşması'nın 9.3.(iii) maddesi hükmü çerçevesinde, Esas Alt Müteahhit statüsünü haiz İlk Kademe ve İkinci Kademe Alt Müteahhitlere yapılan ödemeler üzerinden vergi konulmayacaktır. Bu koşullar şunlardır: MEP Faaliyetleri tanımında yer alan işlerin veya hizmetlerin Esas Alt Müteahhit sıfatıyla sağlanması ve anılan maddede yer alan parasal tutar şartının yerine getirilmesi (İnşaat Müteahhidine doğrudan taahhütte bulunulması durumunda 250.000 USD, MEP İştirakçilerine taahhütte bulunulması durumunda inşaat faaliyetleri için 250.000 USD, diğer faaliyetler için 100.000 USD).
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas Alt Müteahhit statüsündeki İlk Kademe Alt Müteahhit firmasının MEP Faaliyetlerinde kullanılmak üzere satın alacağı araçlar özel tüketim vergisi muafiyetinden yararlanacaktır. Ancak bu muafiyetten yararlanabilmesi için: (1) Araçların münhasıran MEP Faaliyetlerinde kullanılacağı ve bunun Proje açısından gerekli olduğunun firması ve kontratör tarafından ilgili vergi dairesine taahhüt edilmesi, (2) Araçların Bakü-Tiflis-Ceyhan Projesi kapsamında gerçekleştirilecek işlerle ilgili alınmış olması, (3) Araçların tescil işlemleri sırasında Anlaşma'nın 9.3.(iii) maddesi uyarınca özel tüketim vergisi ödenmeksizin tescil edilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeleri çakışan döviz swap-döviz forward sözleşmelerinde, sözleşmelerde belirlenen anapara tutarlarının taraflarca borç alacak şeklinde mahsuplaşarak kalan bakiyelerinin karşılıklı olarak ödenmesi durumunda, sözleşme fiziki teslimatla sonuçlanmış olacağından söz konusu işlemler kambiyo muamelesi olarak değerlendirilecek olup, bu işlemlerde BSMV oranının %0 (sıfır) olarak uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu sözleşmelerde, tarafların vade tarihinde sözleşme dolayısıyla lehe aldıkları parayı hesaplayıp ödemek suretiyle sözleşmeleri sonlandırmaları (nakdi uzlaşı) durumunda, bu işlemlerde kambiyo işlemi ana unsur olmayacağından bu sözleşmeler dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV matrahı, esas itibariyle aracın teslimine ait faturada gösterilen varsa ticari teamüllere uygun iskonto tutarının da düşülmesi sonucunda kalan ÖTV hariç KDV matrahıdır. Bu tutar üzerinden hesaplanan ÖTV'nin, aracın alış bedeli üzerinden hesaplanacak ÖTV tutarından daha düşük olması halinde, alış bedeli ÖTV matrahı olacaktır. Alış bedelinin ÖTV matrahı olarak dikkate alındığı durumlarda, aracın bayiye teslimi tarihine kadar yapılacak indirimlerin ancak alış bedelinin %10'una tekabül eden kısmı ÖTV matrahının tespitinde göz önünde bulundurulabilecektir. Dönemsel kampanya veya genel fiyat değişikliği kapsamında yapılan indirimler bu yönde işlem tesisine engel teşkil etmeyecektir. 6487 sayılı Kanunla yapılan değişiklik yürürlük tarihinden sonra, yukarıda belirtilen tutarların ithalat KDV matrahından düşük olması halinde, ÖTV matrahı olarak ithalat KDV matrahı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan ilaçların sadece hayvanların tedavisinde kullanım amacıyla yapılan satışlardan ibaret olması halinde serbest meslek makbuzu düzenlenecek, bu kazanç serbest meslek kazancına dahil edilecektir. Serbest meslek faaliyetinin yanısıra ilaç ve suni tohumlama işlemlerinin veterinerlik hizmeti vermeksizin sadece alım-satıma konu olması halinde ise ticari kazanca ilişkin hükümler çerçevesinde değerlendirilecektir. Veteriner hekimlik faaliyeti kapsamında yapılan ilaç ve suni tohumlama hizmetinin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlara verilmesi durumunda, yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur. Maddede sayılmayanlara verilen hizmetler karşılığında ise herhangi bir tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan ilaçların sadece hayvanların tedavisinde kullanım amacıyla yapılan satışlarından ibaret olması halinde serbest meslek makbuzu düzenlenecek ve serbest meslek kazanç defterine kaydedilecektir. Serbest meslek faaliyetinin yanısıra tohumlama işlemlerinde kullanılan malzemelerin ve ilaçların veterinerlik hizmeti vermeksizin sadece alım satıma konu olması halinde ise fiş veya fatura düzenlenecek ve elde edilen kazançlar mükellefiyet durumunuza göre işletme hesabı defterine veya bilanço usulüne göre tutulacak deftere kaydedilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri, suni tohumlama hizmeti ile Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarların (veteriner kozmetikleri hariç) teslimi ve ithali %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Biyosidal Ürünler Yönetmeliği kapsamındaki dezenfektanlar ise 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sigorta kooperatifinin ana sözleşmesinin 6. maddesinde menkul ve gayrimenkul mallar satın almak, hisse senedi ve tahvil almak, yatırım faaliyetlerinde bulunmak, gayrimenkulleri kiraya vermek gibi ortak dışı işlem olarak kabul edilebilecek faaliyetlere yer verilmesi nedeniyle, kooperatif Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartlar çerçevesinde kurumlar vergisi muafiyet hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet eden ve Türkiye'de vergilendirilmesi gereken kişilere yurtdışında görev yaptıkları dönemde Türkiye'den ödenen ücretler, Türkiye - İsviçre Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri gereği gelir vergisi tevkifatına tabidir. Geçici görevlendirme süresi boyunca, kişi Türkiye'de ikamet etmeyi sürdürüyorsa ve Türkiye'den ödeme yapılıyorsa, söz konusu ödemeler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre gelir vergisine tabi olup tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İletim sistemi kullanım bedellerinden yüzde elli indirim yapılacağı şeklindeki kullanım bedellerine yönelik teşviğin, üretim tesislerinin yatırım döneminde münhasıran üretim tesisleriyle ilgili işlemlere ve düzenlenen kağıtlara yönelik damga vergisi istisnasına dair hükme teşmil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İletim sistemi kullanım bedellerinden yüzde elli indirim yapılacağı şeklindeki kullanım bedellerine yönelik teşviğin, üretim tesislerinin yatırım döneminde münhasıran üretim tesisleriyle ilgili işlemlere ve düzenlenen kağıtlara yönelik harç istisnasına dair hükme teşmil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin vade tarihindeki yükümlülük toplamını banka tarafından kullandırılan kredi sonucunda sahip olduğu para ile gerçekleştirmesi ve dolayısıyla fiziki teslimatla sonuçlanan bir kambiyo işlemi niteliğinde olması durumunda, bu işlem sıfır oranında BSMV'ye tabi tutulacaktır. Ancak kredi kullanımı, işlemin nakdi uzlaşı ile sonuçlanmasında bir araç olarak kullanılıp kredinin açılıp kapatılarak sadece yükümlülük farklarının ödendiğinin tespiti halinde, beyan olunmayan BSMV tutarlarının 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde hesaplanacak ceza ve gecikme faizi ile birlikte aranacaktır. Kambiyo işlemi niteliğinde olmayan sözleşmelerde ise lehe alınan paraların %5 oranında BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme, öğrencilerin teorik bilgilerini pratikte kullanabilmelerini sağlamak, el becerilerini arttırmak, müteşebbislik ruhlarını geliştirmelerine yardımcı olmak gibi eğitime yönelik amaçlar doğrultusundaki faaliyetlerinde kurumlar vergisinden muaf olması mümkündür. Ancak, sağlanan hizmetlerin okul dışındaki üçüncü şahıslara piyasa koşullarında ticari esaslara göre sağlanması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin öğrencilerin teorik bilgilerini pratikte kullanabilmelerini sağlamak, el becerilerini arttırmak, müteşebbislik ruhlarını geliştirmelerine yardımcı olmak gibi eğitime yönelik amaçlar doğrultusundaki faaliyetleri KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak yemek yapımı, yemek servisi ve oda temizliklerinin yapım işleri vb. hizmetlerin okul dışındaki üçüncü şahıslara piyasa koşullarında ticari esaslara göre sağlanması durumunda bu hizmetler KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın en az iki tam yıl süreyle aktifinizde yer alması şartıyla, şirketinizin satmak amacıyla almadığı ve faaliyetin yürütülmesine tahsis etmek üzere inşa edilmekte olan söz konusu taşınmazın satış işlemi katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait iktisadi işletmenin oluşması ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi halinde, tamamı derneğin iktisadi işletmesine ait olmayan elektrik faturasına ait tutarın asıl muhatabına yansıtılmasında yansıtma faturası düzenlenmesi mümkündür. Düzenlenen faturaya "fatura muhteviyatı işlemin bir masraf aktarımı olduğu ve masrafların gerçek ilgilisine intikal ettirildiğine" ilişkin bir şerh düşülmesi ve ekine masraf aktarımına konu işleme ait fatura veya benzeri belgenin bir örneğinin eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonlarında özel nitelikli ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak zorunda olduğundan, pompalardan yapılan satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanılması halinde, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması söz konusu olmayacaktır. Akaryakıt satışlarının mevcut uygulamaya göre pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmesine devam edilecektir. Ancak, akaryakıt harici satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanılması halinde münhasıran bu satışların belgelendirilmesinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması icap etmektedir. Evlere tankerle yapılan akaryakıt teslimlerinde 68 Seri No.lu Tebliğin 4. bölümünde belirtilen şekilde belge düzenlenecek olup, EFT-POS özelliği olan cihazların kullanılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin iş gücünü geliştirmek, performansını artırmak amacıyla konaklamaları için ödeyeceğiniz otel masraflarının mesleki faaliyetle ilgili bir gider olmaması nedeniyle serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, bu masrafların personelin ücretine yansıtılması ve ücrete ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi koşuluyla serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun 58. maddesi kapsamında ödendiği anlaşılan performansa dayalı ek ödemelerin istisna olduğuna ilişkin bir hüküm yer almadığından, söz konusu ödemelerin tamamının ücretin vergilendirilmesine ilişkin hükümlere göre vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 gelir vergisi tevkifat oranı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı arsa devrinde olduğu gibi, bir mal veya hakkın başka bir mal veya hak ile değiştirilmesini ifade eden trampa işlemlerinde söz konusu istisna hükmü uygulanmayacaktır. Para karşılığı olmaksızın yapılan bu tür devir ve temliki işlemleri istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın en az iki tam yıl aktifinizde kayıtlı olması ve arsa alım satımının mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürülmemesi şartlarının birlikte gerçekleşmesi kaydıyla KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçının mal ve hizmet temin ettiği imalatçı konumundaki alt mükellefin bir alt kademesi durumundaki mükellef hakkında defter ve belgelerin muhafaza süresinin dolmuş olması nedeniyle karşıt inceleme yapılmaması halinde, bu mükelleften olan alımlara isabet eden KDV'nin iadesi söz konusu olamayacaktır. İhracat konusu mal ve hizmetlerin imalatçısı konumundaki alt mükelleflerin bir alt kademesine kadar karşıt incelemelerin yapılması ve genel esaslara göre uygun bulunması halinde Katma Değer Vergisi Tasdik Raporu'na göre işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde ve ilgili mevzuatta Türkiye'de ikamet tezkeresine sahip engellilerin söz konusu istisnadan yararlanamayacağına yönelik özel bir hüküm veya düzenleme yer almadığından, söz konusu istisna düzenlemesinden yararlanmalarına engel bir durum bulunmamaktadır. Ancak, istisna düzenlemesinden yararlanılabilmesi için sakatlık derecesi % 90 veya daha fazla olduğuna dair yetkili sağlık kuruluşlarından alınacak sağlık kurulu raporunun aslı veya noter onaylı örneğinin araçların ilk iktisabının yapılacağı motorlu araç ticareti yapanlara ve bunlar tarafından da araca ait (2A) numaralı ÖTV beyannamesinin verildiği gün ilgili vergi dairesine tevdi edilmesi kaydıyla ÖTV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet tahvili ve Hazine bonolarının itfa edilmesi nedeniyle Hazine Müsteşarlığınca yapılacak ödemeler BSMV den istisnadır. Kuponlu Devlet tahvili ve Hazine bonolarının kupon itfası nedeniyle Hazine Müsteşarlığınca yapılacak kupon faiz ödemeleri BSMV den istisnadır. Özel sektör tahvili ve bonolarının itfası dolayısıyla elde edilecek faiz gelirlerine ilişkin bir düzenleme bulunmaması nedeniyle bu gelirler üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. Özel sektör kuponlu tahvil ve bonolarının kupon itfasından elde edilecek kupon faiz gelirlerine ilişkin bir düzenleme bulunmaması nedeniyle bu gelirler üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyette kullanılan araca ilişkin mazot, lastik, tamir ve bakım giderlerinin ticari kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak amortisman konusuna giren harcamaların ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin sözleşmede belirtilen sürede (31.12.2012) bitirilmeyip, izleyen yıla (31.01.2013) sarkması nedeniyle işin yıllara sari hale geldiği tarihten itibaren, kazanç işin tamamlandığı yılın geliri olarak sayılır. İşle ilgili olarak bitim tarihinden sonra yapılan giderler ve elde edilen hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin yıllara sari hale geldiği tarihten itibaren şirkete ödenecek istihkak bedellerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve söz konusu işe ait kazancın işin tamamlandığı hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele işyeri dışında yediği yemeğin karşılığı olarak yapılan ödemelerin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi kaydıyla, aynı Kanunun 68 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak yazılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acenteciliği faaliyeti kapsamında turist gruplarının taşınmasının şehirlerarası yolcu taşıma amacına yönelik olmayıp, taşıma dahil gerekli bütün hizmetleri kapsayan bir organizasyon çerçevesinde olması şartıyla söz konusu otobüslerde vergi levhası bulundurulmasına gerek bulunmamaktadır. Vergi levhası bulundurma zorunluluğu yalnızca taşıt işletmeleri (ücret karşılığında yolcu veya eşya taşımacılığını ifade eden işletmeler) için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323/2. maddesine göre, şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi için iki şart birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir: (1) Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş olması ve (2) Dava ve icra takibine değmeyecek ölçüde küçük alacak olması. Dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacakların tespitinde tahmini dava maliyeti (avukatlık ücreti, yargı harcı, noter ödeme ve posta giderleri toplamı) hesaplanacak ve alacakla kıyaslanacaktır. Tahmini dava maliyetinin alacaktan daha büyük olması durumunda, borçlunun noter vasıtasıyla protesto edilmesi veya borcun yazı ile istenmesi gerekir. Protestonun ya da yazının muhatabına ulaşmış olması şarttır. Şüpheli alacak karşılığı dava veya icra takibine başlanıldığı yılda ayrılması gerekmekte, şüpheli hale geldiği hesap döneminde karşılık ayrılamayan alacaklar için daha sonraki dönemlerde karşılık ayrılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile ilçe müftülüğü arasında düzenlenen protokol çerçevesinde yapılan cami inşaatı ve harcamalarının kaymakamlıkça denetlenmesi şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür. Bağışın belgelendirilmesi için yapılan harcamalara ilişkin Kaymakamlığa fatura düzenlenmesi ve düzenlenen faturanın arka yüzüne bağış olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balkon, kömürlük, garaj, asansör boşluğu ve benzeri yerler, konutlardan ayrı olarak kullanılmaları mümkün olmadığından prensip olarak istisna kapsamı içinde mütalaa edilecektir. Net alan deyimi konut içerisinde duvarlar arasında kalan temiz alan (faydalı alan) olarak tanımlanmakta olup, plan ve proje gereği konut dışında bir amaçla kullanılacak bölümleri ihtiva eden inşaatlarda istisna sadece konut olarak kullanılacak bölümlere uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun kapsamında binanın güçlendirilmesi veya binanın yıkımı amacıyla hak sahiplerine kullandırılacak kredilere; konutun yıkılmasından önce konut finansmanı kapsamında kullandırılan kredilerde, kredi konusu konutun yıkılmasından sonra kredinin kapatılamaması halinde, yeni inşa edilecek binada konut sahibi olunması, dönüşüm sürecinde gerekli teminatların alınması ve dolayısıyla konut edinme amacının devam ettirilmesi şartıyla, kredinin yıkım tarihi itibariyle kapatılmamış kısmına; yeni yapılan konutun yüzölçümünün artması, katının değişmesi vb. nedenlerle ortaya çıkan ilave maliyetin finansmanı için halihazırda binada malik olan kişilere kullandırılacak kredilerin konut finansmanı kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden bu tür kredilere; yeni inşa edilecek konutların müteahhit firmaca satılması durumunda, tüketicilere konut edinmesi amacıyla kullandırılacak kredilere BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KKDF hakkında sonuç bölümünü içermemektedir. Sadece BSMV yönünden değerlendirme yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu destek tutarı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendi gereğince %4 oranında vergi kesintisine tabi tutulmalıdır. Destek tutarı aynı Kanununun 56. maddesi hükmü gereğince hasılat olarak değerlendirilip yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesi ve bu ödemeler üzerinden yapılan vergi tevkifatının verilen yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balıkçı teknesinin kamu kurumuna (... Lisesi Müdürlüğü) teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-b maddesine göre istisna edildiğinden katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Ancak işletmenizde kayıtlı olan mukayyet değeri üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin ... Başkanlığının bedel karşılığında vereceği yabancı dil dersleri sebebiyle iktisadi kamu kuruluşu oluşacağının kabulü ve dolayısıyla söz konusu iktisadi kamu kuruluşu adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından belge düzenleme mecburiyeti olmakla birlikte belgelerinizi notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanmanız mümkün olduğundan faturalarınızı bilgisayar ortamında düzenlemeniz imkan dahilinde olup, bu belgelerde Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen bilgilerin yer alması gerekmektedir. Kullanacağınız belgelerin üzerine, "Vergi Usul Kanunu Yönetmelik Hükümlerine Tâbi Değildir." ibaresini kaşe ile basmanız veya matbaa baskısı ile belirtmeniz gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza sağlanan hibe dolayısıyla satın alınan araçların ve demirbaşların, amaçlarınıza yönelik olarak münsahıran Balıkesir ilinin tanıtım faaliyetlerinde kullanılması halinde bu faaliyet nedeniyle Vakfınız bünyesinde bir iktisadi işletme oluşması söz konusu olmayacaktır. Ancak, satın alınan araçların ve demirbaşların bedel karşılığı hizmet sunumunda kullanılması veya kiralama vb. yollarla bedel mukabili başkalarının hizmetine verilmesi halinde, Vakfınız bünyesinde oluşacak iktisadi işletme adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan zararların mahsup edilebilmesi için: (1) Devralınan kurumun son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması, (2) Devralınan kurumun faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi şartları gereklidir. Yeni bir birleşme durumunda, devralan şirket tarafından bu zararların mahsup edilebilmesi için devralan şirketin son 5 yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması ve gerek devralınan şirketinin gerekse devralan şirketinin faaliyetine devir veya bölünmenin meydana geldiği tarihten itibaren en az 5 yıl süreyle devam edilmesi gerekir. Ancak, devir nedeniyle devraldığınız şirketin ve/veya şirketinizin faaliyetinin 5 yıllık süre içinde arızi hale getirilerek kısmen durdurulması veya sona erdirilmesi halinde, 2012 yılında indirim konusu yaptığınız zarara ilişkin gerekli düzeltme işlemi yapılacak; yersiz zarar mahsubu nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler için vergi ziyaı doğmuş sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/03/2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, 122 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değişik 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde sayılanlara yapacağınız kurşun ve alaşımlarından mamul saçma ve tek kurşun teslimleri (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eklentileri (depo) dahil net alan toplamı 150 m² nin üzerinde olan söz konusu meskenin tesliminde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tansiyon ölçme cihazı ve kan şekeri ölçme cihazı nedeniyle yapılan harcamalar sağlık harcaması olarak kabul edilecektir. Güneş kremleri ve vitaminler için yapılan harcamalar ise söz konusu krem ve vitaminlerin Sosyal Güvenlik Kurumu Sağlık Uygulama Tebliğlerinde belirtilen tedavilerde kullanılmak üzere reçetelendirilmesi şartıyla, söz konusu Tebliğin ekinde yer alan listelerde yer alan fiyatlarla sınırlı olmak üzere sağlık harcaması olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her ne kadar tapu siciline kaydedilmiş olsa da 01.01.2012 tarihinde şirket aktifine alınan gayrimenkullerin satışından elde edilen kazanç, iki tam yıl süreyle aktifte bulundurma şartı sağlanamadığından, anılan istisnaya konu edilemez. Fiilen kullanılmakta olunsa bile aktife alınmamış gayrimenkullerin satışından doğan kazancın, kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkün değildir. Aktife alınma, Kanun maddesinin uygulamasında şekli bir şart olmayıp, asli bir şart olarak aranılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade alacağının sadece mahsup işlemlerinde kullanılacağına dair bir taahhütname verilmek suretiyle adi emanet hesabında tutulduğu durumlarda, muaccel hale gelmiş herhangi bir borcun bulunmaması kaydıyla katma değer vergisi iade alacağının nakden iade şartlarına göre nakden iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır. Nakden iadesi talep edilen tutarın 4.000 TL'lik kısmı için vergi inceleme raporu veya YMM KDV İadesi Tasdik Raporu verilmesine ya da bu tutar için teminat gösterilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescil edilmiş bir aracın ilk iktisabı tarihinden itibaren beş yıl içinde üzerinde tadilat veya ek imalat yapmak suretiyle Kanunun (15/2-b) maddesinde belirtilen tarife pozisyonları (87.02, 87.03 veya 87.04 - "Diğerleri" grubu hariç) kapsamında başka bir araca dönüştürülmesi halinde, yeni aracın kayıt ve tescilinde ilave ÖTV beyanı ve ödemesi aranacaktır. Söz konusu tadilatın 87.04 tarife pozisyonu kapsamındaki açık sac kasalı kamyonun ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre içerisinde yapılmış ve tadilat neticesinde aracın tarife pozisyonu veya "Diğerleri" grubu hariç 87.04 tarife pozisyonu kapsamında başka bir araca dönüştürülmüş olması halinde, yeni aracın kayıt ve tescilinde ilave ÖTV beyanı ve ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi olup olmadığı, beyannameleri veren kuruluşun hukuki statüsüne bağlıdır. Belediye Başkanlığı tarafından verilmesi durumunda, resmi daire olarak kabul edildiğinden Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak söz konusu projeyi yürüten birimin Belediye Başkanlığından ayrı bir tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfının bulunması halinde resmi daire sayılmayıp, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-b-bd bendi gereğince damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenen vekalet ücretinin tarafınıza ödenmesi ya da ödeminin doğrudan icra müdürlüklerine yapılması durumunda, ödemenin yapıldığı sırada borçlu tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Milli Savunma Bakanlığı tarafından icra dairesine yatırılan vekalet ücretinin tamamı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması ve söz konusu ödeme için tarafınızdan serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin imha edilen mamullere ilişkin imha firmasına sözleşmeye istinaden fatura karşılığı ödediği tutarların, Gelir Vergisi Kanununun 40 ncı maddesinin (3) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak imha edilen malların bedellerinin gider olarak dikkate alınabilmesi için söz konusu imha işleminin Bakanlık yetkililerinin katılımıyla bir Komisyon tarafından gerçekleştirilmesi, bunun sağlanamaması halinde ise olayın Takdir Komisyonuna sevk edilerek imha edilen ürünlerin emsal bedelinin belirlenmesi gerekmektedir. Son kullanma tarihi geçmiş veya bozuk olan gıda, ilaç, tıbbi malzeme, atık vb. emtianın insan sağlığına zararlı olabileceği ve acilen imha edilmesi mecburiyeti bulunan bu ürünlerin imhası için takdir komisyonuna başvurulmaksızın ilgili bakanlık veya yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı bir komisyon nezdinde tutanakla tespit edilmek suretiyle imha edilebilmesi kabul edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmha konusu emtiaların aktifinde bulunduran şirketin gerekli açıklamaları dikkate alması durumunda imha edilen malların bedellerinin gider yazılarak aktiften çıkarılması mümkün bulunmaktadır. Ancak belgenin tam sonuç bölümü kesilmiş olduğundan KDV muamelesi hakkındaki nihai sonuç metinde açıkça yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meskenin bağış yolu ile devrinde, lehine işlem yapılan taraf (devralan) olan köy muhtarlığı 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) bendine göre harçtan müstesna olduğundan, söz konusu meskeni devreden kişi ile devralan köy muhtarlığından tapuda yapılacak tescil işleminde harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz dolayısıyla, mesleki faaliyetinize ilişkin yapacağınız her türlü tahsilat için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz zorunlu olup, 426 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamına girmemeniz sebebiyle, seyyar POS kullanımından dolayı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaştırmacı ücreti, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak kabul edilir ve Gelir Vergisine tabi tutulur. Ücretin ödenek, tazminat veya başka adlar altında ödenmiş olması onun mahiyetini değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü tam açıklanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü tam açıklanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Patent Enstitüsüne marka ve patent işlemleri için müşteriler adına yapılan harç ödemeleri serbest meslek kazancına dahil olmadığından gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Patent Enstitüsüne marka ve patent işlemleri için müşteriler adına yapılan harç ödemeleri esas itibariyle KDV'ye tabi olmadığından, ödenen bu tutarın müşterilere aktarılması amacıyla düzenlenen faturalarda bu tutarın birebir olarak yer alması halinde KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, düzenlenen faturalarda ödenen bu tutarı aşan bir bedelin yer alması halinde, aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depozitolu ürün bedelleri için düzenlenen faturaların 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Belirlenen hadler çerçevesinde yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, bunlara ilişkin belgenin türüne bakılmaksızın Ba-Bs bildirim formlarına dâhil edilecektir. Bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki depozitolu ürün satışları Form Bs'nin Tablo II alanında bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan bilgisayar programının kullanılabilmesi için her yıl zorunlu olarak yapıldığı belirtilen güncellemelerin kullanım ömrünün bir yıldan fazla olmaması nedeniyle, söz konusu ödemelerin doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyenin ticaret siciline tescil edildiği tarih (21/02/2012) ile bu tarihin de içinde bulunduğu ayın sonuna kadar gerçekleşen işlemlerin takip eden ayın 24 üncü günü akşamına kadar KDV beyannamesi ile beyan edilerek tahakkuk eden vergilerin beyannamenin verildiği ayın 26 ncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden babanızdan tarafınıza ve diğer mirasçılara intikal eden söz konusu taşınmazların tapuda tescil edilmesi işleminde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca, taşınmazların kayıtlı değerinin her bir mirasçının miras paylarına isabet eden miktarı üzerinden binde 22,77 oranında harç aranılması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazlar, 2863 sayılı Kanun kapsamında tespit ve tescili yapılmış herhangi bir arkeolojik, kentsel ya da tarihi sit alanında kalmadığından ve korunması gerekli kültür varlığı olarak tescilli bulunmadığından harçtan muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı ev ve arsanın birleştirilmesi sonucu yapılacak tevhid işleminden 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin üçüncü fıkrası gereğince harç aranılması gerekmektedir. Zira ev eski eser şerhine ve 2. grup korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı vasıfına sahip olmakla birlikte, arsa böyle bir vasfa sahip olmadığından, harç muafiyeti her iki taşınmaz için değil sadece birlikte değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır. Tevhid işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 4. tarife 6/a bendine göre kayıtlı değer üzerinden binde 11,38 oranında harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ikrazatçılık faaliyet izninizin 13/12/2012 tarihinde iptal edilmesi nedeniyle 2013 yılı için finansal faaliyet izin belgesi harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede imal edilen yatın faturasının finansal kiralama şirketine düzenlenmiş olması nedeniyle yatın üretiminde çalışan personelin ücretlerinin 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu 1 Seri No.lu Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde gelir vergisi istisnasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak sermaye azaltımında aşağıdaki sıra takip edilmelidir: (1) Öncelikle, sermayeye eklenmiş olan yeniden değerleme değer artış fonu ve iştirakler yeniden değerleme değer artış fonunun işletmeden çekildiğinin kabulü ve işletmeden çekilen tutarların kurumlar vergisine tabi tutulması; (2) Daha önce sermayeye eklenmiş olan yeniden değerleme değer artış fonu ve iştirakler değer artış fonunun geçmiş yıl zararlarına mahsubu işleminde kurumlar vergisinin hesaplanarak ödenmemesi; (3) Önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan emisyon primlerinin ve olağanüstü yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesinde kurumlar vergisi hesaplanmaması; (4) Son olarak, şirket ortakları tarafından nakdi veya ayni olarak konulan sermayenin işletmeden çekildiğinin kabulü ve bu tutar üzerinden kurumlar vergisi hesaplanmaması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden veya hesaben bir ödeme bulunmadığından, üzerinden gelir vergisi (kâr payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi) hesaplanarak ödenen yeniden değerleme artış fonunun, iştirakler değer artış fonunun, emisyon primlerinin ve olağanüstü yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işleminin kâr payı dağıtımı olarak değerlendirilmemesi ve kâr payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesi uyarınca fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, söz konusu maddenin birinci fıkrasında sayılanlara (vergiden muaf esnaf vb.) düzenledikleri faturalarda, müşterinin adı soyadı ile bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarasının doğruluğundan sorumludurlar. Bu belgelerde vergi kimlik numarası veya T.C. Kimlik numarası bilgisine yer verilmesi zorunludur. Ancak, bu belgelerin söz konusu fıkrada sayılmayanlara (örneğin nihai tüketicilere) düzenlenmesi halinde vergi kimlik numarası veya T.C. Kimlik numarası bilgisine yer verilme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 'Kapsama Giren Mükellefler' başlıklı 3.1.2 bölümüne göre, tebliğ kapsamında zorunluluk getirilen mükelleflerden mal alan 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadî kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır. Buna göre, kamu tüzel kişiliğine haiz olan kuruluş elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinize ait geçmiş yıl zararları, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurum kazancından indirebilecektir. Söz konusu zararların ortaklarca karşılanmak suretiyle muhasebe hesaplarında sıfırlanması indirime engel teşkil etmeyecektir. Bununla beraber nev'i değiştiren şirketinizin, son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerini kanuni süresinde vermiş olması ve nev'i değişikliği sonucu kurulacak anonim şirketin faaliyetine, devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam etmesi kaydıyla, şirketinizin devir tarihi itibariyle öz sermaye tutarını geçmeyen zararlarının, nev'i değişikliği sonrası anonim şirketin kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim ve limited şirket statüsünde bulunmayan birliğinin 421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1. bölümünde yer alan hususlara haiz olması halinde elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu listede yer alan mükelleflerden sadece hizmet alımı yapılması halinde 2011 yılı gelir tablosundaki brüt satış hasılatının belirlenen haddin üzerinde olsa bile elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçilme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, listede yer alan mükelleflerden hizmet alımının yanı sıra tüketim amaçlı olsa bile mal alımında bulunulması ve 2011 yılı gelir tablosundaki brüt satış hasılatının 10 Milyon TL veya daha yüksek olması halinde elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından faaliyetleri hava araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere verilen tadil, bakım ve onarım hizmetleri KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Hasarlı, bozuk veya bakım süresi gelmiş ünitelerin müşterilerden alınarak tamir süresince firmanızın elindeki çalışır durumda bulunan ünitenin müşteriye verilmesi tadil, bakım ve onarım hizmetinin bir unsuru olup, buna ilişkin bedel de söz konusu tadil, bakım ve onarım hizmet bedeli içinde değerlendirilecektir. Dolayısıyla söz konusu parçaların ilgili firmalara ayrıca fatura edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmadan geçici ithalat yoluyla temin edilen çalışır durumdaki üniteler için ödenen kiralama/kullanım bedeli üzerinden KDV hesaplanacak olup, bu vergi Kanunun 9/1 maddesine göre tarafınızdan sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Söz konusu işlem nedeniyle sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenen KDV, genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak yurtdışındaki firmaya yapılacak kira ödemelerinin kurumlar vergisi uygulaması bakımından indirimi kabul edilmeyen bir gider olması durumunda, bu işlemle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin Kanunun 30/d maddesi uyarınca indirimi mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki ilişkili firmaya yapılacak kiralama bedeli ödemelerinde, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel üzerinden mal veya hizmet alım satımında bulunulması durumunda transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümleri uygulanacaktır. Bedellerin emsallere uygun fiyatlarla tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımında yukarıda belirtilen sıraya göre sermaye hesaplarının işletmeden çekildiği kabul edilecek, olağanüstü yedeklerin işletmeden çekilmesi halinde ise ortakların statüsüne göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır. Sermaye azaltımının, öncelikle kurumlar vergisine ve vergi sonrası dağıtılan kazancın ise kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak hesaplardan karşılanması sonra sadece kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak hesapların kullanılması, son olarak ise işletmeden çekilmesi halinde vergilendirilmeyecek ayni ve nakdi sermayenin işletmeden çekildiğinin kabulü gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan taşınmazı aktifine kayıtlı olan borçlu şirket, kira bedelinin tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın belirlenen kira bedeline ait katma değer vergisini aylık dönemler itibariyle beyan ederek ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır. Kiracı şirket tarafından borçlu şirketden düzenlenecek fatura veya benzeri belgede hesaplanarak ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poşetlenerek veya serpme halde ithal veya toptan teslimleri %1, perakende teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okullarda Bulunan Kantin ve Benzeri Yerleri Kiralama Sözleşmesi başlıklı kağıdın, nüsha sayısına göre kiralama süresi ile kira bedeli dikkate alınarak bulunacak matrah üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası uyarınca sözleşmenin imzalandığı tarihte geçerli olan nispette (05.09.2012 tarihinde binde 1,65) damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinin tarafınızca (mükellef tarafından) ödenmesi gerekmektedir. Sözleşme süresinin uzatılması veya kira bedelinin artırılması durumunda yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, uzatılan süre ve artan kira bedeli esas alınmak suretiyle hesaplanacak matrah üzerinden damga vergisi aranacaktır. Ancak, sözleşme süresinin otomatik olarak uzaması halinde damga vergisine tabi bir kağıt bulunmadığından damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu temlikname başlıklı kağıdın, döviz kazandırıcı faaliyetler kapsamında değerlendirilmesi ve sahibi olduğunuz Vergi Resim ve Harç İstisnası Belgesine istinaden damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihale makamı ile şirketiniz arasında bu işlemlerle ilgili düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi gereği damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, damga vergisi istisnasının uygulanabilmesi için, vergi ve harca konu işlemin, belgenin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin alınmasından önce veya belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, belgenin konusu ve tutarı ile sınırlı olmak üzere belgenin düzenlendiği tarihinden itibaren geçerlilik süresi içerisinde ihale makamı ile şirketiniz arasındaki işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun Ek 1 inci maddesi gereği harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, belgenin alınmasından önce veya belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak yapılan işlemlere harç istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni mülk sahibi şirket, eski mülk sahibi ile kiracı arasında düzenlenen kira sözleşmesinin tarafı olması nedeniyle, kira bedeli + stopaj toplamının kiralama bedeli olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Söz konusu kira ödemesi için vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin söz konusu kira sözleşmesine istinaden belirlenen brüt kira bedeli (bedel + stopaj toplamı) üzerinden genel oranda KDV hesaplaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye dayalı bir taahhüdün yerine getirilmemesi ya da eksik yerine getirilmesi sonucu ortaya çıkan ceza niteliğindeki bedel, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu bedel üzerinden KDV hesaplanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın ıhlamur ve adaçayını, aynen ya da işledikten sonra satanlar ile işletmesinde kullanacak olan gerçek usulde KDV mükelleflerine teslimi toptan teslim kapsamında değerlendirilerek %1 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edildikten sonra KDV Kanununun 11. maddesi kapsamında ihraç edilen ürünlerde, sözkonusu malı ithal eden firmanın kayıtlarına inilmesi yeterlidir. Imalatçının bir alt kademesine kadar inilmesi zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, elektronik beyanname aracılık ve sorumluluk sözleşmesini veya elektronik beyanname aracılık sözleşmesini meslek mensuplarına bildirilmek şartıyla her zaman feshedebilir. Sözleşmenin süresi sona erdiği ya da iptal/fesih edildiği tarihten itibaren en geç 15 gün içerisinde; (1) Gelir/Kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine dilekçe ile, veya (2) İnternet vergi dairesi kullanıcı kodu, parola ve şifresinin bulunması durumunda https://intvd.gib.gov.tr/ adresinde yer alan internet vergi dairesine elektronik ortamda bildirebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık ettiğiniz silah satışların karşılığında gerek satış yapan şirketten gerekse silah satın alan kişilerden alınacak komisyon bedelleri için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kredi kartı çekimleri karşılığında şirketiniz banka hesabına yatırılan tutarlar, tarafınızca bir mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmaması nedeniyle kazanç kabul edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aracılık ettiği silah satışları karşılığında MKEK'ye aktarılmak üzere tahsil ettiğiniz tutarlar şirketiniz açısından kazanç olarak kabul edilmeyecektir. Ancak bu satışlar dolayısıyla sağlanacak komisyon gelirlerinin ilgili dönem kurum kazancınızın tespitinde dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yansıtma faturalarından (raf bedeli ve ciro primi) dolayı zorunluluk kapsamında değerlendirilmez. Elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu, 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden mal alımı yapılması halinde ortaya çıkar. Söz konusu mükelleften herhangi bir mal alımının olmaması halinde elektronik fatura ve defter kullanmak zorunluluğu yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılından itibaren faaliyet gösteren ilköğretim okulu işletmeciliğinden elde edilen kazançlara ilişkin istisna uygulaması süresi 2007-2011 döneminde sona ermiş olup, ilköğretim okulunun yeni okul binasına taşınması yeni okul açılışı olarak kabul edilemeyeceğinden yeniden istisnadan yararlanması mümkün değildir. Ancak, açılacak ortaöğretim (lise) okulunun mevcut okul binanızda faaliyete başlaması yeni okul açılışı olarak kabul edilmesine engel teşkil etmeyecektir. Buna göre ortaöğretim okulunun işletilmesinden elde edilecek kazançlar, Maliye Bakanlığına yazılı başvuru yapılması şartıyla Milli Eğitim Bakanlığının görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığının belirleyeceği usuller çerçevesinde istisna tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat işi anahtar teslim bir iş olması nedeniyle, yurtdışı mukimi firma ve Türkiye şubesi ile iki ayrı sözleşme yapılsa da, yapılan işin bütün olarak inşaat işi olarak kabul edilmesi ve makine ve teçhizat bedeli dahil yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-a maddesine göre %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Söz konusu yıllara sari inşaat işinden elde edilen kazancın işin bittiği yılın geliri sayılarak beyan edileceği ve hesaplanan kurumlar vergisinden kesinti suretiyle alınan kurumlar vergisinin de mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi ile firma arasında düzenlenen temizlik hizmet alımı sözleşmesi, giderin 222 sayılı Kanunun 78. maddesi kapsamında münhasıran ilköğretim okullarının temizlik hizmetine ilişkin ilköğretimin gideri olduğu ve il özel idaresinin 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresini temsilen sözleşmeye taraf olduğu hususlarının tevsiki halinde, 222 sayılı Kanunun 83. maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet alımına ilişkin olmayıp yersiz alınan tutarın geri ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununun konusu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan hukuki işlemleri belgeleyen kağıtların düzenlenmesi olup, resmi dairelerin mal ve hizmet alımları nedeniyle ödemeye ilişkin düzenlediği kağıtlar damga vergisine tabi iken, mal ve hizmet alımına ilişkin olmayan geri ödeme işlemlerine ilişkin kağıtlar bu kapsamda bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alınan kalorifer yakıtının münhasıran 222 sayılı Kanunun 78. maddesi uyarınca ilköğretimin bir gideri olduğunun ve İl Özel İdaresinin 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresini temsilen sözleşmeye taraf olduğunun tevsiki halinde, söz konusu işe ilişkin alınan ihale kararı ve düzenlenen sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptan Wi-Fi hizmetini oluşturan entegrasyon, yayın ve kullanım hizmetleri elektronik haberleşme hizmeti olduğundan, bu hizmetler karşılığında alınacak olan bedeller üzerinden %5 oranında ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu transit beyannamelerin, serbest bölgede faaliyette bulunan firmaların bu bölgede gerçekleştirmiş olduğu faaliyetleriyle ilgili olarak adlarına düzenlenmiş olması koşuluyla, 3218 sayılı Kanun'un geçici 3'üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca 01.01.2009 tarihinden Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Söz konusu transit beyannamelerin gümrük müşavirliğini yapılan şirketin serbest bölgede gerçekleştirmiş olduğu faaliyetiyle ilgili olarak adına düzenlendiğinin ilgili Gümrük İdaresinden tevsiki halinde damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile elde edilen gayrimenkullerin satışından elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanunun 37. maddesinin 2. fıkrasının 4. bendi uyarınca gayrimenkul alım-satım işleriyle devamlı olarak uğraşanlar kapsamında değerlendirilmesi halinde ticari kazanç, aksi takdirde Mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Satış gelirinin bağışlanması durumunda, bağışlanan tutarın vergiye tabi olan gelir niteliğini kaybetmesi söz konusu değildir; yapılan satış işlemi vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TMSF'ye devredilen gayrimenkullerin kiralanmasından elde edilen gelirler, ihalenin feshi davası açılmış ve devir işleminin gerçekleşmemiş olması nedeniyle, gayrimenkullerin sahibi TMSF'ye ait olması gerekmekte olup, kira gelirleri şirketinin kurum kazancına dahil değildir. Ancak ihale öncesinde gayrimenkulün gelecek ay veya yıllara ilişkin kirasının şirket tarafından peşin olarak tahsil edilmiş olması durumunda veya kiraların şirket tarafından önceden alacağın temliki yoluyla devredilmiş olması nedeniyle TMSF tarafından tahsil edilememesi durumlarında söz konusu kira gelirlerinin şirketin kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün şirket tarafından kiraya verilmesi işlemi KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak söz konusu gayrimenkulün TMSF adına tapuda devri yapılmamakla birlikte fiili tasarruf hakkı TMSF'ye devredildiğinden, devir tarihinden sonraki kira tutarları üzerinden şirket tarafından KDV hesaplanmayacaktır. Ayrıca gayrimenkulün TMSF'ye devredilmesi ve TMSF tarafından ihale edilmesi işlemi Vergi Usul Kanununun 17/4-m maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin açık bir sonuç belirtilmemiş olup, Vergi Usul Kanununun 229 ve 231. maddeleri çerçevesinde mal teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerektiğine ve 232. madde çerçevesinde fatura düzenleme mecburiyeti bulunduğuna işaret yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik olmayan kişilere verilen sağlık hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'si, Kurumlar Vergisi Kanununun 10/ğ maddesi kapsamında kurum kazancından indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte vatandaşlığa sahip kişilerin Türkiye'de yerleşik olmayan kişi olarak değerlendirilmesi için, kişinin ikametgâhının Türkiye dışında olması ve Türkiye'de münhasıran ikamet etmemesi gerekir. Her bir durumun kendi şartları çerçevesinde değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın bedelsiz tahsis edilmesi halinde, öncelikle emsaline uygun bir bedel tespit edilerek gelir yazılması, akabinde tespit edilen bu bedelin tamamının Kurumlar Vergisi Kanunun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi uyarınca beyannamede gösterilmek suretiyle bağış olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından KDV Kanununun 17/1. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olan Milli Eğitim Bakanlığı Din Öğretimi Genel Müdürlüğüne bedelsiz olarak yapılacak taşınmaz tahsisi Kanunun 17/2-b maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bedelsiz olarak kullanımına tahsis edilmesine ilişkin olarak belli parayı ihtiva etmeyen kira sözleşmesinin düzenlenmesi durumunda, söz konusu kira sözleşmesinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21 inci maddesinde yer alan vergi muafiyeti, tapu harcına, tapu işlemlerine ve onarım-restorasyon işlerine ilişkin olup; 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda bu konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme noter harcından müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. 2863 sayılı Kanunun 21 inci maddesindeki muafiyet hükümleri noter harcını kapsamına almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştira hakkı sözleşmesinin damga vergisi matrahı, sözleşmenin IV/4.4. maddesinde belirlenen şekilde, parsellerin toplam metrekarelerinin sözleşmede belirtilen tutarla (1000 USD) çarpılması sonucu bulunacak tutar üzerinden hesaplanmalıdır. Yabancı para cinsinden düzenlenen kağıtta yer alan döviz, kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden damga vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştira hakkı sözleşmesinin noter harçı, sözleşmenin IV/4.4. maddesinde belirlenen şekilde, parsellerin toplam metrekarelerinin sözleşmede belirtilen tutarla (1000 USD) çarpılması sonucu bulunacak tutar üzerinden hesaplanmalıdır. Harç, binde 1,13 nispetinde alınacak olup, bütün imzalar için toplam harç (50,45 TL)'den az, (25.874,70 TL)'den çok olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterde düzenlenecek girişimci taahhütnamesinin, atıfta bulunulan Kültür ve Turizm Bakanlığı Yatırım ve İşletmeler Genel Müdürlüğünün yazısında yer alan en yüksek vergi alınmasını gerektiren 178.059,75 TL teminat mektubu verileceğine ilişkin taahhüt tutarı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterde düzenlenecek girişimci taahhütnamesinin, Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin 'Noter Harçları' başlıklı I/1 fıkrası uyarınca beher imza için nispi noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/c fıkrasına göre gayrimenkulün kayıtlı değeri üzerinden binde 4,55 oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden davacı varisi adına tapuda yapılacak tescil işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca, taşınmazın kayıtlı değeri üzerinden binde 22,77 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu'nun 21'inci maddesi uyarınca, söz konusu gayrimenkul üzerine tapuda yapılacak intifa hakkı tesisi işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat Odasının iktisap edeceği gayrimenkuller için tapuda yapılacak tescil işlemlerinde tapu harcı aranılması gerekmektedir. Ziraat Odaları 492 sayılı Harçlar Kanunu ile 6964 sayılı Ziraat Odaları ve Ziraat Odaları Birliği Kanununda tapu harcından muaf tutulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uygulama alanındaki taşınmaz maliklerine, uygulama alanında yapılacak olan konut ve işyerlerinden, taşınmaz malikleri ile düzenlenen sözleşme kapsamında verilecek gayrimenkullerin hak sahipleri adına tapuya tescilinde harç aranılmaması gerekmektedir. Uygulama alanlarında bu kapsam dışında kalan gayrimenkul satışlarının ise istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı kat mülkiyetinin terkininden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 14 üncü maddesine göre harç aranılması gerekmektedir. Hatalı parsel numaralarının düzeltilerek maliklerin hali hazırda oturdukları parsellerin adlarına tescil edilmesi işleminden ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/(a) fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım kredi kooperatifleri ve bölge birliklerinin ticaret sicilinde yaptıracağı kayıt ve tescil işlemlerinin harçtan muaf olduğuna dair 1581 sayılı Kanunda bir hüküm bulunmamaktadır. Buna göre, kredi kooperatifleri bölge birliğinin, sanayi ve ticaret odasında yapılacak tescil işlemlerinden dolayı ticaret sicili harcı ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından gaz bacaklarının geçirimsizliğinin sağlanması, düşey gaz bacaklarının yatay borulama sistemiyle toplanması, sızıntı suyu toplama havuzlarında toplanan çöp sızıntı sularının geri devir yöntemiyle tekrar saha üzerine verilecek sistemin ve enerji üretim tesisinin kurulması ve işletilmesi faaliyetlerinin pay ya da kira bedeli adı altında bir bedel karşılığında şirkete devredilmesi ticari bir iş olarak kabul edileceğinden Belediyeye bağlı bir iktisadi işletme oluşacak ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Şirket tarafından Belediyeye yapılan kira ödemeleri ve enerji karşılığı elde edilen brüt gelirin %5'i şeklinde belirlenerek yapılan ödemeler, Belediyenin iktisadi işletmesi tarafından düzenlenecek faturaya istinaden Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV yönünden değerlendirme bölümüne başlamış ancak bu bölümün tamamı sağlanmamıştır. Belgelendirme konusunda belirtilen kısım bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun laboratuarında çalışan personelinin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda yer alan personel tanımı kapsamında olması halinde, AR-GE personeli ile AR-GE personeli sayısının %10'una kadar destek personelinin bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bildirimde bulunulacak mal ve/veya hizmet alım/satımlarınız olmasa bile aylık dönemler halinde 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Ba-Bs bildirim formlarını vermeniz gerekmektedir. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz İşletme ve İştirakler Müdürlüğü bünyesinde kurulan işletmede ticari faaliyetler (malların üretimi ve satışı) nedeniyle söz konusu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi ve ayrı kurumlar vergisi beyannamesinin iktisadi işletmenin kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yer vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Belediyenin mevcut vergi kayıtları ile işlemlerin yürütülmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda doğrudan cevap içermemektedir. Muhasebe kayıtlarının tutulması zorunluluğu vardır ancak bunun kurum içinde mi yoksa dışarıdan mı yapılacağı konusu özelgede belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda tam olarak belirtilmemiş olup, 3065 sayılı KDV Kanunu açısından değerlendirme bölümü eksik kalmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda doğrudan cevap içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda doğrudan cevap içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin % 95 ortağı olan Alman kuruluşundan alınan kredilerin şartları değiştirildiğinden (faiz oranı % 5,20'den % 5,70'e, % 5,00'den % 5,70'e yükseltildiğinden) ve ortağın banka/finans kurumu olmadığından, bu borçlanmalar örtülü sermaye sayılır. Örtülü sermaye olarak nitelendirilen kısmına ilişkin ödenen faizler dağıtılmış kar payı olarak kabul edilerek % 15 oranında kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulur. Bu faiz tutarları Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin (b) bendi uyarınca kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınamaz. Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ise dağıtılmış kar payı sayılarak benzer işleme tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temin edilen krediler nedeniyle ödenen faiz, komisyon vb. ödemeler 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-e maddesine göre katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi sözleşmesi 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 5810 sayılı Kanunla değişik ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Şirketinizin toptan ve perakende satış işletmelerinin birbirinden ayrı ve bağımsız iki ayrı işletme olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında şirketiniz faaliyetlerinden bir kısmını oluşturan toptan satış işletmenizin yeni kurulacak veya mevcut bir şirkete ayni sermaye olarak devredilmesi mümkün değildir. Kısmi bölünmede işletme bütünlüğünün korunması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm ve acente hizmetleri (transfer, konaklama, geziler, yemek, müze ve ören yerlerinin gezilmesi vb.) ticari faaliyet kapsamında bulunduğundan, bu hizmetler karşılığında yapılan ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, söz konusu firmanın faaliyetlerinin pazar araştırması, pazarlama ve yönetim hizmetleri gibi aracılık hizmetine ilişkin olması durumunda, serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmesi ve %20 oranında tevkifat yapılması gerekecektir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa bu anlaşma hükümleri öncelikle dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gürcistan'daki firma tarafından Türkiye'ye gönderilen turistlere Türkiye'de verilen turizm ve acente hizmetleri KDV'ye tabi tutulacaktır. Gürcistan'daki firma tarafından verilen turizm ve acente hizmetlerinden yurt dışında yararlanıldığından bu hizmetler için KDV hesaplanmayacaktır. Almanya'dan alınan yabancı turistlerin Türkiye'ye uğramaksızın Gürcistan'a götürülmesi ve orada verilen hizmetler Türkiye'de ifa edilmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Yurt dışında gerçekleşen hizmetler dolayısıyla yüklenilen KDV'lerin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İleri derecede işlem görmüş tüfek dipçiği, karabin, otomatik tüfek dipçiği, el kundağı gibi ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Tevkifat, tomruk, odun, kereste, kırpıntı ve imalat artıkları gibi ilk madde-malzeme niteliğindeki ürünlerin tesliminde uygulanırken, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan ileri derecede işlenmiş ürünlerde uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Natamam vaziyetteki inşaatın devri işlemi KDV'ye tabi olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almayan bu işlem bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5303 sayılı Kanunla onaylanan Çerçeve Anlaşma kapsamında ÖTV istisnasından faydalanılarak iktisap edilen araçların, AT Yüklenicisi ve/veya hibe yararlanıcısı olmayan üçüncü kişi ve kuruluşlar tarafından bu istisnadan yararlanan kişi ve kuruluşlardan (bağış, hibe veya satış şeklinde) iktisap edilmesinde, herhangi bir süre ile sınırlı olmaksızın, adına kayıt ve tescil işlemi yapılan alıcı tarafından, araçların ilk iktisabındaki matrah esas alınmak suretiyle, kayıt ve tescil tarihindeki oran üzerinden ÖTV beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretmenevi ve Akşam Sanat Okulu Müdürlüğünün ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Müdürlüğü ile resmi daire sayılmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen sözleşmeler, ihale kararları ve ödemelerle ilgili kağıtlar damga vergisine tabi tutulacak ve verginin tamamı kişi konumunda bulunanlarca ödenecektir. Müdürlüğün müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme hükümlerine bağlı kalınarak %20 oran dahilinde yapılan iş artışına ilişkin olarak, idare tarafından düzenlenen "OLUR" hem ihale kararı hem de sözleşme bedelini değiştirir mahiyette olduğundan, 140 kişi x %20 = 28 kişilik iş artışı için 13/05/2013 tarihinden iş bitirme tarihi olan 31/12/2013 tarihine kadar olan süre dikkate alınmak suretiyle hesaplanacak bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununun 6'ncı maddesinin ikinci fıkrası hükmüne göre Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince binde 9,48 nispetinde damga vergisine tâbi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme Damga Vergisi Kanununun 1. maddesinin I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabidir. Tarım satış kooperatifleri ve birlikleri Kanuna ekli (2) sayılı tablonun V/15 fıkrası uyarınca damga vergisinden muaf olduğundan, damga vergisinin tamamı damga vergisi muafiyeti bulunmayan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisinin matrahı, sözleşme konusu arsa üzerinde inşa edilecek bağımsız bölümlerin satışından elde edilecek toplam hasılatta (KDV hariç) şirket tarafından kooperatife ödenecek asgari hasılat payı olan 53.000.000 TL'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk işçiler için Almanya'da tahakkuk ettirilerek ödenen ücretlerden Türkiye'de vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Çünkü bu ücretler Almanya'da tahakkuk ve ödeme yapıldığından, gelir vergisine esas tutarlar itibariyle yabancı ülkede elde edilen gelirler niteliğindedir ve Almanya'da vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığınızın kurumlar vergisi mükellefi olan ortağı taşınmaz ticareti ile uğraştığından, söz konusu taşınmazın satışından elde edilen kazanç 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi uyarınca %75 oranında istisna kapsamı dışında olup, taşınmaz satış kazancı kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığınızın gerçek kişi ortağı söz konusu taşınmaz satışından elde edilen kazanç istisnasından yararlanması mümkün olmayıp, hissesine düşen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre gelir vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi mükellefi olan ortaklığınızın taşınmaz satış işlemi, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca istisna kapsamı dışında olup katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat ve onarım işlerinden elde edilen gelir, brüt hasılat tespitinde dikkate alınır. Bu gelirler, cari yıl hasılatları ile birlikte toplam brüt satış hasılatının hesaplanmasında dâhil edilmeli ve 421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen hasılat limiti uygulanırken göz önüne alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, devam edebilir. Her iki faaliyet de (çay ocağı işletmeciliği ve saat ve gözlük tamirciliği) basit usulde vergilendirilen faaliyetler arasında yer almaktadır. Saat ve gözlük tamirciliği, 183 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin '5/h' bölümünde gözlük ve benzeri nitelikteki aletlerin tamir işini yapanlar kapsamında belirtilmiştir. Dolayısıyla mükellef her iki faaliyeti de basit usulde vergilendirilmesine devam edebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonu tamiri işine ilave olarak sıfır veya ikinci el cep telefonu satışı yapılması halinde, basit usulde vergilendirilme mümkün olmayıp gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olunması gerekmektedir. Zira cep telefonları, Bakanlar Kurulu Kararı'nda belirtilen elektrikle çalışan benzeri eşyalar kapsamına girmekte olup, bu tür emtia alım-satımı yapan mükelleflerin gerçek usulde vergilendirilmesi kararlaştırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancının tespitinde fiilen kullanmaya başlama tarihi dikkate alınır. Söz konusu binanın 03.10.2006 tarihinde yapı kullanım izin belgesi alınması ve 15.11.2006 tarihinde hastane olarak kullanımına başlanması nedeniyle, değer artış kazancı bu tarihler esas alınarak hesaplanır. Tapuya tescil tarihi (08.09.2009) değer artış kazancının tespitinde esas alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü, sağlanan metinde tam olarak yer almamaktadır. Metinde sadece sorun tanımı ve Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesine atıf yapılmış, ancak sonuç cümlesi belirtilmemiştir. Tam cevap için özelgenin devam eden bölümü gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu bulunmamaktadır. Zira söz konusu kurum, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 2. Maddesinin birinci ve ikinci fıkraları dışında kalan, iktisadi kamu kuruluşu kapsamında olup, 421 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.2 bölümünde belirtildiği üzere, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir tarihindeki bilanço değerlerinin bir bütün halinde devralınması şartıyla tür değişikliği 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir hükmündedir. 20. maddedeki şartlara uyulduğu takdirde devir nedeniyle doğan karlar vergilendirilmez. Ancak varlıklar devir tarihindeki kayıtlı değerleri üzerinden devralınmalı ve aynen bilançoya geçirilmelidir. Aksi takdirde tür değişikliği devir sayılmayacak ve gerçeğe uygun değer ile kayıtlı değer arasındaki fark birleşme karı olarak kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmelere dahil gayrimenkullerin maliyet bedeli ile değerlenmesi esastır. 5024 sayılı Kanunla yeniden değerleme müessesesi kaldırılmış olup, maliyet bedeli dışında bir değerleme işlemi yapılamaz. Gerçeğe uygun değer tespit edilmesi halinde ortaya çıkan farklar bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkündür. Değerleme sonucu sermayeye ilavesi gereken bir fonun oluşması söz konusu olamaz. Ancak sonraki yıllarda enflasyon düzeltmesi şartlarının oluşması durumunda söz konusu gayrimenkuller enflasyon düzeltmesine tabi tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkulün satın alınması durumunda, satın alma öncesi özel maliyet bedeli olarak aktifte yer alan iktisadi kıymetlerin, satın alma sonrasında malik olunan gayrimenkul sıfatıyla gayrimenkul hesabına dahil edilmesi ve henüz itfa edilmeyen kısmının gayrimenkulün tabi olduğu amortisman oranına göre itfa edilmesi gerekmektedir. Henüz itfa edilmemiş özel maliyet bedeli bir defada gider yazılmaz, amortisman yolu ile itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz tarafından söz konusu öğrenci yurdunun sosyal amaçlarla işletilmesi durumunda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf tutulmanız gerekmektedir. Kayıt dönemlerinde öğrenciler tarafından yapılacak ödemelerin tarafınızca pos cihazı kullanılmak suretiyle taksitlendirilmesinin söz konusu muafiyetinizi etkilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde en az iki tam yıl süreyle tutulan ve iştirak hissesi kapsamında bulunan adi ortaklık payının Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetiminiz tarafından aidat tutarı ile aidat tutarına ilişkin olarak banka tarafından alınan komisyon tutarının kredi kartı ile tahsil edilmesi ticari faaliyet kapsamında bulunmadığından söz konusu aidatların kredi kartı ile tahsil edilmesi nedeniyle gelir vergisi mükellefiyeti doğmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan mahsuben iade talebinin, vergi inceleme raporu sonucu beklenmeksizin diğer belgelerin tamamlanmış olması şartıyla yerine getirilmesi gerekmektedir. Vergi inceleme raporunda iadeye engel bir durumun tespit edilmemesi kaydıyla mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici olarak belli güzergahlar dahilinde belirli bir dönem içerisinde fiilen yapılan öğrenci servis taşımacılığı işi nedeniyle düzenlenen faturalarda yer alan KDV tutarı üzerinden 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.11) bölümüne göre %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19/B-b maddesine göre, bu Kanuna göre kurulan Kooperatiflerin taşınmaz malları ve bunların gelirleri, kendi ihtiyaçları için satın aldıkları ve alacaklarının tahsili gayesiyle mülk edindikleri taşınmaz malları bütün vergi, resim ve harçtan muaf olacağı hükme bağlanmıştır. Bu hükme göre, 1581 sayılı Kanuna göre kurulmuş olan Kooperatifin tapuda yapılacak cins değişikliği işlemlerinden dolayı tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuluşlara verilen ve bedeli bu kurum ve kuluşlar tarafından ödenen sağlık hizmeti bedellerine ait KDV tutarı üzerinden bu kurum ve kuluşlarca 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak SGK ile yapılan sözleşme karşılığında sigortalı hastalara ifa edilen ve bedelini SGK'dan tahsil edilen sağlık hizmetlerinde, doğrudan SGK'ya ifa edilen bir hizmetten söz edilemeyeceğinden SGK'ya düzenlenen faturalarda yer alan KDV tutarları üzerinden SGK tarafından KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8525.80.91.00.00 G.T.İ.P no.su kapsamındaki (Sadece televizyon kameralarının aldığı ses ve görüntüleri kaydedebilenler) malların ithalatı ve imal edenler tarafından teslimi, ÖTV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsorsiyum olarak yapılan yıllara sari inşaat işlerinde, konsorsiyum sözleşmesinde konsorsiyum tanımı için gerekli şartların yer alması, idare ile konsorsiyum arasındaki sözleşmede işin alt kısımlara ayrılabilmesi ve her kısım için bedelin belirlenmesi, yurt dışı temin işinin doğrudan yurt dışındaki ana merkez tarafından ve Türkiye'deki işyerinin hiçbir katkısı olmaksızın gerçekleştirilmiş olması halinde, ödemeler vergi kesintisi açısından konsorsiyum üyelerinin taahhüt ettikleri işle sınırlı olmak üzere ayrı ayrı değerlendirilir. Her bir ortağın yüklendiği işten elde edilen kar veya zarar diğer ortakla ilişkilendirilmeksizin kendisinin geliri olur ve işin bittiği yıl kati olarak tespit edilerek o yıl beyannamesinde gösterilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat işlerinde kar veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edileceği ve tamamının o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterileceği hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından baskı ve basım yapılarak billboardlara asmak suretiyle verilen reklam hizmetine ilişkin bedel üzerinden hesaplanan KDV, Türkiye Futbol Federasyonu tarafından (5/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde yer almayan tüzel kişilere ifa edilecek söz konusu hizmet bedeli üzerinden hesaplanacak KDV'ye tevkifat uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC 84.58 ve 84.59 tarife pozisyonu kapsamındaki torna ve freze makineleri: 07.04.2008 tarihi itibariyle %8 oranında KDV'ye tabi. TGTC 84.63 tarife pozisyonu kapsamındaki torna ve freze makineleri: 30.03.2009 tarihinden önce %18, 30.03.2009 (dahil) - 30.06.2009 (dahil) tarihleri arasında %8, 30.06.2009 tarihinden sonra %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu yayınlar 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B/14 üncü sırasındaki kitap benzeri yayınlar kapsamında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava konusu gayrimenkulün tapu kaydının iptal edilerek mirasçılık belgesinde bildirilen paylar oranında tüm mirasçılar adına yapılacak tescil işleminin elbirliği mülkiyetinden paylı mülkiyete geçiş olarak değerlendirilmesi ve tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c fıkrasına göre (her bir işlem için) 78,25 TL harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöverin satın alındığı 18.07.2002 tarihi ile ziraat odasına tescil ettirilerek kiraya verildiği 21.06.2003 tarihi arasındaki dönemde elde edilen kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. 21.06.2003 tarihinden sonra elde edilen gelirler gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir. Söz konusu biçerdöverin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci paragrafında sayılanlara kiraya verilmesi halinde, tarafına yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baskılı market poşetinin (baskı ve basım hizmeti dahil) teslimi tevkifata tabi tutulmayacaktır. 'Cüzi oran' ifadesi ile ilgili olarak mevzuatta spesifik bir bedel veya oran belirlenmemiştir. Bir işlemin teslim veya hizmet mahiyetinde olup olmadığı, işlem bedelinin içerisindeki hizmet ve teslimin ağırlığına göre belirlenecektir. Hizmetin teslimin tali unsuru olacak şekilde cüzi oranda artması durumunda işlem teslim niteliğindedir ve tevkifat uygulanmaz. Bu belirleme, sektörel bazda maliyet analizinde meydana gelen değişkenlikten kaynaklanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Genel Tebliğlerde yer alan koşulların gerçekleştirilmesi şartıyla, şirket tarafından imal edilerek dökme olarak ihracatçı firmaya teslim edilen ürünlerin ihraç kaydıyla teslimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket tarafından imal edilerek dökme olarak teslim edilen ürünlerin, ihracatçı firma tarafından başkaca herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın sadece ambalajlanarak ihraç edilmesi halinde, ihracatçı firmaya yapılan teslimin ihraç kayıtlı teslim kapsamında değerlendirilmesi ve özel tüketim vergisinin tecil edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² nin altındaki konutların tesliminde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işlerinde, yapı ruhsatlarında ve tapu senedinde yapı sahibinin kooperatif olması şartıyla %1 oranında KDV uygulanır. Kooperatifin inşaat taahhüt niteliği taşımayan diğer mal ve hizmet alımları ise yürürlükteki oranlara göre KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının süresinin dolması sebebiyle tapuda yapılacak terkin işlemi sırasında çıplak mülkiyet sahibinden, 492 sayılı Harçlar Kanununun 63'üncü ve 64'üncü maddelerine göre hesaplanacak ve işlem tarihinde geçerli olan emlak vergisi değeri üzerinden binde 59,4 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Bu hesaplamada kayıtlı değerin üçte biri çıplak mülkiyete, üçte ikisi de intifa hakkına ayrılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyete başlamadan önce edinilen gayrimenkullerin satılması durumunda, devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşılıyorsa elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. Ancak söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde topluca bir defada aynı kişiye satılması veya ticari kazanç potansiyeli oluşturmayacak ve süreklilik arz etmeyecek şekilde satılması durumunda, değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Gayrimenkullerin ticari işletmenin aktifine kayıt edildikten sonra satılması halinde elde edilen kazanç her halükarda ticari işletmenin geliri olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım-satım işi ticari kazanç hükümleri çerçevesinde değerlendirilirse bu satışlar KDV'ye tabidir. 150 m2'yi aşmayan konut teslimlerinde %1, 150 m2'yi aşan konutlar ile m2 sınırlaması olmaksızın diğer bütün taşınmazların (arsa ve arazi) satışında %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binaların müşterek kullanıma açık olan yangın merdivenlerine çıkan yangın çıkış holleri, limonluk duvarları ile kapı eşikleri, konut içerisinde duvarlar arasında kalan faydalı alanın dışında olduğundan, net alanın hesabında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara ifa edilen kiralama hizmetlerinde kiralama bedeline ait KDV tutarı üzerinden (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu anlaşmada ortak tesis yatırım bedelinin geri ödenmesine ilişkin herhangi bir husus yer almadığından, anlaşma damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu anlaşmada ortak tesis yatırım bedelinin geri ödenmesine ilişkin herhangi bir husus yer almadığından, yapılacak noter işlemleri harçtan istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım satımının ticari kazanç mı yoksa değer artışı kazancı mı olarak vergilendirileceği, faaliyetin devamlılık kastı ve niyeti ile muamelede çokluk gibi objektif ölçütler dikkate alınarak değerlendirilir. Veraseten intikal eden arsanın kat karşılığı müteahhide verilmesi ve karşılığında alınan dairelerin satışı, ticari organizasyonun unsurlarıyla birlikte değerlendirilmek suretiyle kazanç sağlama potansiyeline sahip olup olmadığı ve şahsi ihtiyaç kapsamını aşıp aşmadığı yönünden incelenmelidir. Eğer devamlılık kasıt ve niyetiyle yapılmışsa ticari kazanç, aksi takdirde değer artışı kazancı olarak vergilendirme yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan alınan belgelerin gider olarak defter kayıtlarında gösterilmesi için, Vergi Usul Kanunu'nun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Invoice belgesi, ödeme talep/ispat belgesi niteliğinde olup, yurt dışından alınan söz konusu belgenin hizmetin alındığı ülkede uygulanan vergi mevzuatı çerçevesinde geçerli bir belge olduğunun kabulü halinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı merkezin genel yönetim giderlerinden, Türkiye'deki kurumun kazancının elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olan ve emsallere uygunluk ilkesi uyarınca belirlenecek dağıtım anahtarlarına göre ayrılan paylar ile Türkiye'deki kurumun denetimi için yabancı ülkelerden gönderilen yetkili kişilerin seyahat giderleri gider olarak dikkate alınabilir. Bu giderler, Vergi Usul Kanunu'nun 227. maddesi uyarınca 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri (fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu vb.) ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadesi 92 günden daha fazla olan senetlerin reeskonta kabul edilmemesi durumu Merkez Bankasının reeskont hesaplaması ile ilgili bir durum olup, Vergi Usul Kanununda vadesi 92 günden daha fazla olan senet ve çeklere reeskont uygulanamayacağına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Buna göre, değerleme gününde vadesi 92 günden uzun olan senede bağlı alacak ve borçlarınız ile ileri düzenleme tarihli çekleriniz için de reeskont uygulamanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Erzincan Ticaret ve Sanayi Odası Başkanlığı ile Erzincan Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği tarafından eşit sermaya katılımı ile kurulan şirketinizce uygun görülen firma veya şahıslara tahsis edilen (kiralanan) taşınmazlar için her ay aidat adı altında alınan bedeller üzerinden genel hükümler çerçevesinde Katma Değer Vergisi hesaplanması ve verginin mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunan bir şirketin ticari nitelikteki teslim ve hizmetlerinin karşılığında yapılan ve kurum kazancının bir unsuru sayılan ödemeler, aidat adı altında yapılmış olsa dahi KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe niteliği taşımayan gayrimenkul alım işlemi nedeniyle tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında ortaya çıkacak tapu harcından muaf tutulmanız mümkün değildir. Tapu harçlarından muafiyet sadece 3713 sayılı Terörle Mücadele Kanununun 21 inci maddesi ile hükümlerine göre aylık alan maluller ile hayatını kaybedenlerin dul ve yetimlerine yapılan gayrimenkul bağışı (hibe) dolayısıyla devir işlemlerine hasıtır. Hibe niteliği taşımayan satın alma işlemlerinde tapu harcı ödenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın eski malik adına kayıtlı ½ hissenin tescilinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi gereğince devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16,5 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. İl Özel İdaresi 'Hazine' kavramı içerisinde yer almadığından KDV Kanunu 17/4-p maddesindeki istisna uygulanmaz. Tesis başlı başına iktisadi bir işletme oluşturduğundan KDV Kanunu 17/4-d maddesindeki istisna da uygulanmaz. İşletme hakları yatırım teşvik belgesi eki listelerde yer alan makine ve teçhizat kapsamında değerlendirilmediğinden KDV Kanunu 13/d maddesi uyarınca da istisna tutulması mümkün değildir. Sonuç olarak, işletme hakkı devir bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tür değişikliği devir hükmünde sayıldığından, şirketin iştiraki olan Anonim Şirketinin hisse senedi yerine geçen geçici ilmühaberle temsil edilen ortaklık hisselerinin satılması halinde dikkate alınacak iki yıllık sürenin hesabında, Limited Şirketinin sermayesine iştirak edilen tarih dikkate alınacaktır. Geçici ilmühaberlerin satışından elde edilecek kazancın %75 lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartların sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü eksik/tamamlanmamıştır. Metin Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili maddeleri (1/1, 17/4-g, 17/4-r) zikretmişse de açık sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışların düzenlenecek belgeler üzerinde hangi kurum adına tahsil edildiğinin ayrı bir satırda açık bir şekilde gösterilmesi, şirketin gelirleriyle hiçbir şekilde ilişkilendirilmemesi ve bir banka hesabında anlaşmada belirtilen amaç doğrultusunda biriktirilerek dernek veya vakıfların hesaplarına aktarılması halinde kurum kazancına dahil edilmeyecektir. Ancak, belgeler üzerinde ayrı bir satırda kurum adına tahsil edildiğine ilişkin bir belirleme yapılmaksızın yer alması ve dernek veya vakıfların hesaplarına aktarılmayarak şirket tarafından kullanılması halinde kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızılay'a aktarılmak üzere elde edilecek bedel herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden "bağış" olarak değerlendirilmesi ve KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Bağışlar düzenlenecek belgeler üzerinde hangi kurum adına tahsil edildiğinin ayrı bir satırda açık bir şekilde gösterilmesi (KDV matrahı ile bağış tutarı fatura üzerinde ayrı ayrı yazılmak) kaydıyla KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde "Kızılay Bağışı" olarak gösterilebilmesi için fişler gerekli bilgileri ihtiva etmesi, bağış miktarının "TOPLAM ve TOPKDV" ibarelerinin hemen altında ayrı bir satır halinde gösterilmesi ve raporlarda (X ve Z) yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından düzenlenecek belgeler (fatura, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi vb.) üzerinde bağış tutarlarının, ayrı bir satırda hangi kurum adına tahsil edildiği açık bir şekilde belirtilmek suretiyle gösterilmesi mümkün bulunmaktadır. Kızılay veya benzeri kurumlara aktarmak üzere müşterilerinden tahsil edilen tutarları Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerindeki açıklamalar çerçevesinde kayıtlarda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev hanımlarının Kanunun öngördüğü makine ve aletler kullanarak kendi el emeği ile evlerde ürettikleri ürünleri, herhangi bir işyeri açmadan ve pazar takibi yapmadan, ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival ve panayır gibi yerler haricinde, Valilikçe Derneğe geçici olarak tahsis edilen yerde satış yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanunun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu ürünlerin Kanunun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Anılan yerin Valilikçe Derneğe sürekli olarak tahsis edilmesi halinde ise, burada satış yapan ev hanımlarının söz konusu muafiyet hükmünden faydalanamayacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığı kapsamında faaliyette bulunan eşinizden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Sadece ücret geliri elde eden eşin aksine, vergiden muaf esnaf olarak çalışan eş "çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş" kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile yardımı ödeneği hususunda Bakanlığın Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğü'nden görüş talep etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veteriner hekimlik faaliyeti kapsamında yapılan ilaç ve suni tohumlama hizmeti, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kamu idareleri, şirketler, ticari işletmeler vb. kuruluşlara verilmesi durumunda, yapılan ödemeler üzerinden hizmeti alanlarca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması zorunludur. Maddede sayılmayan diğer müşterilere verilen hizmetler karşılığında ise herhangi bir tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suni tohumlama hizmeti, KDV Kanunu uyarınca 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'ne ekli II sayılı Listenin B bölümünün 21. sırasında yer alan hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler kapsamında %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Bu hizmetin içinde %1 oranında katma değer vergisine tabi malların yer almasının uygulamayı değiştirmesi söz konusu olmayıp, düzenlenecek serbest meslek makbuzunda hizmet bedeli üzerinden %8 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka firmalarca verilen hizmetlerin kupon düzenlenmek suretiyle internet üzerinden satılmasına aracılık eden şirketin bu faaliyetine ilişkin olarak elde edilecek komisyon gelirlerinin tahakkuk ettiği dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye çeki bedelleri ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilerek ilgili dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri kazandıran üyenin müşteri kazandırma faaliyetini arızi olarak yapması halinde elde edecekleri kazancın arızi ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup söz konusu ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Müşteri kazandıran üyenin bu işi mutad meslek halinde veya süreklilik arz edecek şekilde yürütmesi halinde ise elde edecekleri kazanç ticari kazancın genel hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmekte olup söz konusu ödeme üzerinden de vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu hususta açık bir sonuç belirtilmemiştir. Ancak vergi usul kanunu hükümleri uyarınca yapılan ödemeler için uygun belgelendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde bu husus hakkında açık bir sonuç belirtilmemiştir. Vergi Usul Kanunun 229. maddesi uyarınca fatura satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye çeki uygulamasında hediye çeki bedelleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'nin mukimi ve vergi mükellefi olmayan kişilere ödenen komisyon bedelleri, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmiş olması, kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağı bulunması, tevsik edici belgelere dayanması ve yasal kayıtlarda izlenmesi şartıyla ilgili dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtlar vesikalara dayanılarak tevsik edilecektir. Yurt içindeki kişilere gider pusulası düzenlenirken, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ndeki kişilere yapılan ödemeler için banka dekontu gibi ödeme kanıtları tevsik belgesi olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurundan kaynaklanmayıp, işle ilgili olarak ve sözleşmeye istinaden ödemiş olduğunuz tazminatlar kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava yolu şirketlerinin kusurları nedeniyle oluşan mağduriyetler dolayısıyla sigorta asistanlık hizmetlerini yürüten firmanız tarafından yolculara ödenen tazminat bedelleri bir teslim veya hizmet karşılığı olmadığından KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme imzaladığınız havayolu şirketlerinin kusurları dolayısıyla mağdur durumda bulunan yolculara ödenen tazminat bedelleri için, bir mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından fatura düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır. Ödediğiniz söz konusu tazminatların ödendiğine ilişkin düzenleyeceğiniz belgelerin, banka dekontlarının ve hesap ekstrelerinin bu ödemeler açısından tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda alımının, esnaf muaflığı kapsamında bulunan ve kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle hurda toplayanlardan yapılması halinde, bu kişilere yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu mal veya hizmet alımlarının esnaf muaflığından faydalananlar dışında kalan diğer kişilerden, başka bir ifade ile kendine ait hurda eşyasını işyerinize getirerek satan nihai tüketicilerden yapılması durumunda ise gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf esnaflar tarafından yapılan hurda metal teslimleri KDV Kanununun 17/4-a maddesine göre katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden satmak üzere satın aldığınız hurdalar için gider pusulası düzenlenmesi ve bu gider pusulasını hurra satan kişiye imzalattırılarak bir nüshasını satan kişiye verilmesi gerekmektedir. Gider pusulasında emtiayı satanın adı, soyadı ve adresinin bulunması mecburi olup, varsa vergi dairesi ve hesap numarası (T.C. Kimlik Numarası) yer alacaktır. Gider pusulasının hurda alımının yapıldığı anda düzenlenmesi mecburi olup, toplu olarak düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde iki yıldan uzun süredir yer alan %80 oranında iştirak ettiğiniz şirketin hisselerinin tamamı, iştirak edilen her şirket itibarıyla bir bütün olarak kısmi bölünme işlemine tabi tutulabilecektir. Ancak, %99,99 oranında iştirak ettiğiniz şirketin hisselerinin %50'sinin devresi, bir şirkete ait iştirak hisselerinin parça parça elden çıkarılması sonucunu doğuracağından kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Aktifi düzenleyici hesaplar: Birikmiş Amortismanlar, Birikmiş Tükenme Payları, Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı, Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı, Menkul Kıymet Değer Düşüklüğü Karşılığı, Alacak Senetleri Reeskontu, Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri. Pasifi düzenleyici hesaplar: Borç Senetleri Reeskontu, Ödenmemiş Sermaye, Dönem Net Zararı, Geçmiş Yıllar Zararları, Menkul Kıymet İhraç Farkı.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye şubesi adınıza geçici vergi ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir. Ancak, Türkiye'de uluslararası hava taşımacılık faaliyeti dolayısıyla elde edeceğiniz kazançlar Türkiye'de vergilendirilmeyecektir. Türkiye'de uluslararası hava taşımacılık faaliyeti dışında elde ettiğiniz kazançların ise ilgili geçici vergilendirme ve yıllık kurumlar vergisi dönemlerinde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirileceği tabiidir. Anlaşmanın uygulanabilmesi için Kore yetkili makamlarından mukimlik belgesi alınması ve bunun aslı ve noter veya Kore'deki Türk konsolosluklarınca tasdikli Türkçe tercümesinin bağlı olunan vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şubeniz defter tutma istisnası kapsamında bulunmamaktadır. Türkiye'de elde etmiş olduğu kazançları için notere onaylattırmak suretiyle bir 'hasılat defteri' tutması gerekmektedir. Söz konusu faaliyetiniz için ayrıca bir muhasebe defteri tutma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi mükellefi olduğunuzdan, Ba-Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğünüz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemde hizmet yurt dışında gerçekleşmiş olacağından KDV'nin konusuna girmeyecek ve söz konusu hizmete ilişkin olarak keseceğiniz faturada KDV hesaplanmayacaktır. Mülkiyeti Kurumunuza ait olan POS cihazının yurt dışında mukim firmaya kullandırılması karşılığında bu firmadan elde edeceğiniz komisyon tutarı için fatura düzenlemeniz gerekmekte olup sadece tahsilat işlemlerine aracılıktan elde edeceğiniz hasılat kurumunuzun geliri olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Askeri garnizonlarda bulunan askeri kantinlere yerleştirilen otomatik satış makineleri için yer kiralanması işleminde, gayrimenkulün kullanma hak ve yetkisinin kiralanması söz konusu olduğundan bu gayrimenkullerin kiralanması KDV Kanununun 17/4-d maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri kantinlerin KDV mükellefiyetinin bulunması halinde fatura ile belgelendirilmesi, ancak bu kantinlerin KDV mükellefiyetinin bulunmaması durumunda gider pusulası düzenlenerek belgelendirilmesi mümkün bulunmakla beraber, kira bedelinin tahsiline ilişkin olarak kiraya veren kurumların tâbi olduğu ilgili mevzuata göre düzenlenen belgelerin de tevsik edici belge olarak kabulü mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından kiralanan iş makinesi nedeniyle yapılan ödemeler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi kapsamında dar mükellefiyet konusu gayrimenkul sermaye iratlarından olup, dar mükellefiyete tabi kurumlar tarafından %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ayrıca, iş makinesi kiralayan firmanın şirketinizle ilişkili kişi konumunda olması halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesinde yer alan Transfer Fiyatlandırması Yolumu Örtülü Kazanç Dağıtımı hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir. Ek olarak, uygulanan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları hükümlerine de uyulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Revize edilen yatırım teşvik belgesinde yatırıma katkı oranının %20'den %40'a çıkarıldığı durumda, Ekonomi Bakanlığına müracaat ederek 30.01.2013 tarihinden sonra verilecek olan 2012 yılı son geçici vergi ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ile bu tarihten sonra verilecek geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde revize edilmiş yatırıma katkı tutarı dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisinden faydalanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yatırım döneminde kurumun diğer faaliyetlerinden elde edilen kazançlarına indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanması hakkı 01.01.2013 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdiğinden, 2012 yılında transit ticaretten elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiğine ilişkin ilgili Bakanlığın yazısının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde verilmesi şartıyla, şirketçe gerçekleştirilen harcamalar kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Kültür ve Turizm Bakanlığı ile imzalanan Destek Sözleşmesi kapsamında şirkete ödenen destek tutarları kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destek alanın yapılacak harcamaları belgelendirerek faturaların asıllarının 'Amacına uygun harcanmıştır' ibaresi yazılarak tasdik edilip kaşe basıldıktan sonra faaliyet bitiminden sonraki ilk iki ay içerisinde bir yazı ekinde sayı ve numara alınarak ilgili kuruma (Telif Hakları ve Sinema Genel Müdürlüğüne) teslim edilmesi gerekmektedir. Tasdik edilip kaşe basıldıktan sonra ilgili kuruma teslim edildiğinin tevsik edilmesi kaydıyla ilgili kurum tarafından onaylanan örneklerinin defter kayıtlarına intikal ettirilmesi mümkündür. Ayrıca Kültür ve Turizm Bakanlığından ödenecek destek tutarı ile sponsorluk ve reklam gelirleri için fatura düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu bölümü tam olmasa da, ticari faaliyet çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu belirtilmektedir. Destek tutarları ve harcamalar ile sponsorluk ve reklam gelirleri için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç verme işleminin ifası esnasında firmanız lehine veya aleyhine oluşan kur farklarının kambiyo kâr veya zararı olarak dikkate alınması ve bu tutarların doğrudan 690 Dönem Kâr veya Zararı Hesabı ile ilişkilendirilerek ilgili dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Ortaklara verilen borç nedeniyle hesaplanacak faiz oranının emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen faiz oranları durumunda kazancın transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın sermayesinin içinde geçmiş yıl kârları, enflasyon düzeltmesi farkları, yedekler ve fonların bulunmaması şartıyla, yetkili organın kararı üzerine yapılan sermaye azaltımı nedeniyle ortakların borçlarına mahsup edilmek suretiyle iade edilecek sermaye tutarından kâr dağıtımına bağlı kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana ortak veya ilişkili firmalar arasındaki borç verme işlemleri finansman hizmeti olarak değerlendirilmekte ve hesaplanacak faiz tutarları KDV ye tabi bulunmaktadır. Ancak, yurt dışındaki ortaklara verilen finansman hizmetinden yurt dışında yararlanıldığından, KDV Genel Tebliğinin ilgili bölümünde belirtilen şartların gerçekleşmesi durumunda KDV istisnası uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, müteahhide sözleşme gereğince yapılan arsa tesliminde faturanın, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu (inşaatın tamamlanarak arsa sahibine konutların teslim edildiği) tarihte düzenlenmesi ve düzenlenen faturada, arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli (arsa payı dahil) üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemler işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilecek ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, çalışanlara ilişkin bedelin ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. kayıt ve beyanlardan tespit edilerek toplam hizmet bedelinden ayrıştırılabilmesi ve faturada ayrıca gösterilmesi kaydıyla yalnızca çalışan teminine ilişkin olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçılar tarafından ihraç kaydıyla teslim edilen mallara ait KDV'nin terkin ve iadesi için gümrük beyannamelerinin aslı, noter veya YMM onaylı örneğinin aranmasına gerek bulunmamaktadır. Gümrük beyannamesine ilişkin bilgileri ihtiva eden listenin gümrük beyannamesi yerine kabul edilmesi ve söz konusu listelerde yer alan bilgilerin gümrük beyannamelerine ilişkin olarak elektronik ortamda (VEDOP) erişilen bilgilerle karşılaştırılmak suretiyle teyit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla teslimlerinden doğan ve indirim yoluyla giderilemeyen yüklenilen KDV farkı, işlemin gerçekleştiği döneme bağlı olarak 64, 99 veya 119 seri no.lu KDV Genel Tebliğlerinde yer alan açıklamalar doğrultusunda iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
14.02.2012 tarihinden sonra gerçekleşen indirimli orana tabi işlemleriniz ile ilgili olarak bu tarihten önce yüklenilip yüklenilmediğine bakılmaksızın 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.) ve (3.3.) bölümlerindeki açıklamalara göre azami iade tutarı aşılmamak kaydıyla iade hesabına pay verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın 2012 takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi ile eklerinin tasdikine ilişkin düzenlenen tam tasdik raporunun, 2013 takvim yılına ilişkin tam tasdik sözleşmesi yapılan yeminli mali müşavir tarafından tanzim edilebilmesi için; söz konusu yeminli mali müşavir ile 2012 yılına ilişkin yeni bir tam tasdik sözleşmesi düzenlenmesi ve söz konusu sözleşmeye ilişkin bilgilerin sözleşmenin düzenlendiği ayı takip eden bir ay içerisinde elektronik ortamda internet vergi dairesine girilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boşanma Protokolü, ihtiva ettiği meblağ olan 50.000 TL üzerinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi matrahı, protokolde yer alan tazminat tutarı olan 50.000 TL'ye göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik kasasından bir çalışan tarafından çalınan paranın, noterlik faaliyeti sonucu doğan bir alacak olmaması nedeniyle değersiz alacak olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle gider kaydedilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avans ödemeleri hizmet erbabına sağlanan bir menfaat olarak kabul edilmesi nedeniyle ücret olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekir. Bu şekilde yapılan ücret ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi hükmü çerçevesinde serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterin kasasından çalışan tarafından çalınan 38.600,00 TL para, noterlik faaliyeti sonucu doğan bir alacak olmadığından değersiz alacak olarak değerlendirilmesi ve gider kaydedilmesi mümkün değildir. Bununla birlikte, çalışana verilen 3.500,00 TL avans ödemesi ücret olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir. Bu şekilde yapılan ücret ödemesi, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi hükmü çerçevesinde serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen bu tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi kapsamında mesleki gider olarak yazılamaz. Çünkü bu tür zararlar ve tazminatlar serbest meslek faaliyetinin normal ve doğal bir sonucu olmayıp, çalışanın yasalara aykırı fiilleri nedeniyle ortaya çıkmıştır. Bu giderler kanun hükümleri uyarınca gider olarak tanınmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin tasarrufunda bulunmayan mallara ilişkin olarak İcra Dairesince yapılacak satışla ilgili olarak hesaplanacak katma değer vergisinin mükellefi ilgili İcra Dairesi olacağından, katma değer vergisinin tahsili ve ödenmesinden de yine aynı İcra Dairesi sorumlu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan bir mal söz konusu olmadığından fatura düzenlenmesi de söz konusu değildir. Şirketinizin haczedilerek satılan mallarının İcra Müdürlüğünden alınacak belgeye istinaden kayıtlarınızdan çıkarılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnebolu Limanı dahilinde yapılan deniz taraması işlemi, mevcut limanın zaman içerisinde baseninin veya giriş ağzının dolarak gemilerin yanaşmalarına elverişli derinliği kaybetmesi nedeniyle yapılan liman temizleme ve derinleştirme (su altı tarama işlemi) niteliğini taşıması sebebiyle, KDV Kanununun 13/e maddesine göre istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnası sadece liman inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi sırasında ilk tasarımda yer alan proje derinliğini sağlamak amacıyla yapılan taramalara uygulanır, bakım taramaları bu kapsamda değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıvı organik gübre teslimlerinde uygulanacak KDV oranı, ürünün mahiyetine göre değişmektedir: Eğer ticari hayatta 'sıvı organik gübre' olarak isimlendirilen eşya, TGTC'nin 01.06.90.00.90.14 (2013 yılı TGTC'nde 01.06.90.00.90.12) Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarasındaki 'Biyolojik mücadelede kullanılan parazit ve predatörler' veya 'Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünleri, bu ürünlerin terkibinde bulunan aktif maddeler ve aktif madde üretiminde kullanılan hammaddeler' mahiyetinde ise teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Aksi takdirde, 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde 'gübre' sayılmadığından, sıvı organik gübre tesliminde %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin (bütünlük arz etmeyen ayrı ayrı her bir teslimin) KDV dahil bedelinin 1.000 TL'yi aşmaması durumunda düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak KDV tevkifatı uygulamasından kaçınmak amacıyla aynı işleme ait bedelin parçalara bölünerek birden fazla faturaya konu edildiğinin tespiti halinde, bu faturalardaki toplam tutar dikkate alınmak suretiyle tevkif edilmesi gereken KDV hesaplanacak ve bu vergi cezalı olarak tarh edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmadığı için, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (b) fıkrasındaki muafiyet kapsamı dışındadır. Vakıf senedinde belirtilen gayrimenkulün tapuda vakfınız adına tescil edilmesi işleminden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/c fıkrasına göre 78,25 TL harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Satış sözleşmesi suretiyle yapılan satışlarda ürünlerin deponuzda muhafaza edilmesi, ürünlerin muhafazasına ilişkin ayrı bir hizmet olarak değerlendirilir. Söz konusu ürünlerin deponuzda muhafaza edilmesi öncesinde satış işlemi tamamlanmış ve ürünün teslimi gerçekleşmiş olup, Vergi Usul Kanununun 231. maddesinde yer alan süre içinde müşterinize fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Faturası daha evvel düzenlenmiş bir mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin bedelin nakden veya kredi kartı ile sonradan tahsil edilmesi durumunda, bu tahsilat için ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Bedelin malı satın alan kişi yerine başkası tarafından nakit veya kredi kartıyla ödenmesi, faturanın malı satın alan adına düzenlenmesini engellemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sattığınız malların iadesi nedeniyle kurumunuza düzenlenen iade faturaları mal alışı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden e-fatura kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TMSF tarafından müzayede suretiyle yapılan taşınmaz satışında satışın yapıldığı tarihte vergiyi doğuran olay gerçekleşmekte ve KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, satış bedelinden TMSF'ye intikal eden tutar 3065 sayılı Kanunun (17/4-m) maddesi gereğince KDV'den istisna olacağından, TMSF'ye intikal eden tutar düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedel herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında alınmış bir bedel olmayıp bir nevi cayma bedeli olması nedeniyle söz konusu bedel üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Sözleşmenin feshedilmesi gibi nedenlerle cayma bedeli vb. adlarla yapılan cezai şart mahiyetindeki ödemeler, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden, KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvanlara küpe takılması hizmeti, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilmemekte ve genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi bulunmaktadır. 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almayan hayvanlara küpe takılması hizmetine %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedel üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Kira sözleşmesi devam etmekte iken, işyeri sahibinin talebi üzerine işyerinin boşaltılması karşılığında alınan bedel, herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında alınmış bir bedel olmayıp bir nevi cayma bedeli olması nedeniyle KDV ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm firması tarafından belirlenen güzergahta, şirketin kendi araçları ile veya üçüncü şahıslardan kiralanan ve şirketin sevk ve idaresinde çalışan araçlarla fiilen yapılan servis taşımacılığı hizmetine ait KDV'nin 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca istisna belgesi sahibi mükellefe yapılan mutfak malzemeleri (tencere, tabak, çatal vs.), kamara malzemeleri (yatak, yorgan vs.) ve kimyasal malzeme (gemi sacı pas önleyici, güverte temizleme kimyasal ürünleri, klor gidericiler vs) teslimleri aracın imal ve inşasına yönelik bir teslim olarak değerlendirilemeyeceğinden Kanunun 13/a maddesi kapsamında istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları, KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV ye tabi bulunmakta olup, söz konusu teslim ve hizmetlerin Kanunun 17 nci maddesinin 1-a ve 2-b bentleri kapsamında değerlendirilmek suretiyle KDV den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansından alınan hibe kapsamında yapılan projede ilgili kuruma yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları, KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi bulunmakta olup, söz konusu teslim ve hizmetlerin KDV Kanununun 17 nci maddesinin 1-a ve 2-b bentleri kapsamında değerlendirilmek suretiyle KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptan satış yapmanız sebebiyle ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz olmadığından seyyar EFT-POS cihaz kullanıyor olsanız dahi EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı firma tarafından satışı yapılan mallara ilişkin gelirin miktar ve mahiyet olarak kesinleştiği dönemin kurum kazancının tespitinde dikkate alınacağı tabiidir. Tahakkuk esası ilkesi gereğince, imalatçı firmanın malı ihracatçıya teslim ettiği tarihte gelir tahakkuk etmiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçılar KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin sistemi kapsamında KDV ödemeksizin imalatçılardan satın aldıkları malları konsinye olarak ihraç edebilirler. İhraç kaydıyla teslim edilen malların ihracatçılar tarafından teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde konsinye olarak ihraç edilmesi halinde KDV Kanununun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapılması mümkün bulunmaktadır. Imalatçılar tarafından malların ihracatçıya teslimi ile vergiyi doğuran olay meydana geldiğinden terkin işlemi malların yurtdışında nihai alıcısına teslimi beklenilmeyecek, teslim tarihini takip eden 3 ay içinde yurtdışı edilmesi halinde terkin edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsinyatör ile konsinyi arasında yapılan yazılı bir sözleşme ile konsinyasyon suretiyle satılacağı belirlenen konsinye malın satılması halinde, bu satış işlemine ait belgenin, malı satan konsinyi tarafından gerçek satış bedeli üzerinden malın alıcısına düzenlenmesi, konsinyatörün de konsinyiye kendi sattığı bedel üzerinden fatura düzenlemesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununda defterlerin kapanış tasdikine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle bu konu Bakanlığın görev alanına dahil olmadığından cevaplanamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proforma fatura Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca düzenlenmesi zorunlu bir belge değildir. Geçici gümrük beyannamesi ile yurt dışına çıkarılan ve tekrar yurda getirilen malzemeler için tanzim edilen proforma faturada yer alan bedellerin ilgili defterlere gider ya da gelir mahiyetinde kaydedilmesi yasal olarak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu'nun 56'ncı maddesinin (b) fıkrası ve Ek Madde 7 uyarınca vakıflarca kurulacak yükseköğretim kurumları, kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetler, istisnalar ve diğer mali kolaylıklardan aynen istifade ederler. 421 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 3.1.2 bölümüne göre, iktisadi kamu kuruluşlarının elektronik fatura uygulamasından yararlanma ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır. Buna göre vakıf üniversitesi e-fatura ve e-defter uygulamasından muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu konuda belirli bir sonuç ifade etmemektedir. Ancak brüt satış hasılatı vergiye konu olan satış ve hizmet gelirlerinden oluşmakta olup, bağış ve yardımlar bu kapsamda değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde herhangi bir miktarda mal alımı yapan ve 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar elektronik defter tutma ve elektronik fatura kullanma uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmaktadır. Ciro primi ödemeleri ve satış iade işlemleri bu kapsamda zorunluluğu etkilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu dışındaki mevzuata göre ayrılan karşılıkları kurum kazancının tespitinde gider olarak indirmek mümkün değildir. Şayet kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınmış ise, bu tutarın kanunen kabul edilmeyen gider olarak geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerine ithal edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın yaptığı gayrimenkul satış işlemi, vakfın vergi muafiyeti şartlarını taşıması ve kazanç amacı gütmemesi durumunda kurumlar vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, söz konusu işlemde hasılat paylaşımı yapılması ve gayrimenkul satışından gelir elde edilmesi halinde, bu faaliyetin iktisadi işletme kapsamında olup olmadığının, işlemin ticari mahiyeti, devamlılığı ve organizasyonu bakımından değerlendirilmesi gerekmektedir. Vakfın vergi muafiyeti şartlarını kaybetmesi durumunda işlem kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde katma değer vergisi ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmeti bedelinin firmanıza yansıtılması KDV tevkifatına tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmeti bedelinin firmanıza yansıtılması KDV tevkifatına tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan KDV iade alacaklarının Bağ-Kur prim borçlarına mahsubu yapılamaz. 5510 sayılı Kanunun 4'üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine tabi sigortalı çalıştıran işverenlerin prim borçlarının KDV iade alacaklarından mahsubu öngörülmüşse de, (b) bendi kapsamında sigortalılardan kaynaklanan (kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlar) sigorta primlerinin KDV iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tebliğin 3.1.2/b bölümünde sayılan belirlenmiş alıcılara yönelik olarak verilen; yangın önleme ve söndürme sistemlerinin kurulması işi yapım işi olarak değerlendirilerek 2/10 oranında, yangın önleme ve söndürme sistemlerine ilişkin tadil, bakım ve onarım hizmetleri 5/10 oranında, yangın tehditlerine karşı caydırıcı ön tedbirler alma, güvenlik ve korumaya yönelik eğitim ve danışmanlık hizmetleri işgücü temin hizmeti kapsamında 9/10 oranında tevkifata tabidir. Yangın söndürme ekipmanlarının satış ve dağıtımı teslim mahiyetinde olduğundan kısmi tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yabancı bayraklı gemilere Marmara Denizi ve İstanbul Boğazı geçişleri ile Zeytinburnu açıklarında yasal olarak belirlenmiş ikmal bölgesinde sipariş üzerine yapılan kumanya teslimleri KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddelerine göre KDV'den istisna olacaktır. Ancak, söz konusu kumanya teslimlerinizle ilgili olarak Şirketinize verilen deniz nakliyesi (motor) hizmetinin KDV Kanununun 13/b maddesi ile ilişkilendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, ihracat işlemine yönelik olarak Şirketinize verilen nakliye hizmeti nedeniyle yüklenmiş olduğunuz vergiler KDV iade hesabına dahil edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade hakkı doğuran işlemlerle ilgili genel giderler nedeniyle yüklenilen ve ait olduğu dönemlerde indirim yoluyla giderilemeyen vergilerin, söz konusu genel giderlerin kullanılmaya başlanıldığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işleme genel vergi oranı (%18) uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı geçmemek üzere iadeye pay verilmek suretiyle giderilebilmesi mümkündür. Ancak, maliyet muhasebesi tutanlar tarafından genel giderlerden mamule verilen payın hesabında hangi usul kullanılıyorsa, bu giderlere ait KDV için de aynı usule göre işlem yapılması gerekmektedir. İstisna kapsamındaki teslimler için yapılan giderlerin münhasıran iade edilen malların üretiminde veya tesliminde kullanılması halinde tamamının iade yükümlüğüne konu edilmesi mümkündür. Fakat ürünlerin ihracat teslimlerinin yanı sıra yurt içi teslimlerine de konu edilmesi halinde, yurt içi satışlara isabet eden genel giderlerin ihracat teslimlerine ilişkin katma değer vergisi hesabına dâhil edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim veya hizmetin istisna kapsamına girdiğini belirten vergi dairesi yazısı ibraz edilen mükelleflere yapılan teslimlerle ilgili olarak, istisna için belirlenen şartları baştan taşımadığı ya da şartların daha sonra ihlal edildiğinin tespiti halinde, ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamların, istisna kapsamında emtia teslim edilen alıcılardan aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu tarafından vergi muafiyeti tanınan vakfınız tarafından öğrenci yurdu işletilmesi ve yönetilmesi suretiyle ifa edilen kuruluş amacına uygun teslim ve hizmetleriniz KDV Kanununun 17/2-a maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Kitapları Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünün ders kitabı teslimi KDV Kanununun 17/1. maddesi kapsamında KDV den istisna olacaktır. Söz konusu kitapların işletme tarafından tesliminde ise istisna kapsamında temin edildiğine bakılmaksızın, Kanunun 1/1. maddesine göre %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetinde bulunan şirketin sahip olduğu arsa ile kiraya vermek suretiyle değerlendirdiği taşınmazın satışından elde edilen kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Ancak, şirket merkezi olarak kullanılan taşınmazın fiilen bu amaçla kullanılmış olması ve diğer koşulların sağlanması şartıyla, bu taşınmazın satışından elde edilen kazancın, kiralama suretiyle değerlendirilen kısma isabet eden kısmı hariç kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetinde bulunan şirketin sahip olduğu arsa ile kiraya vermek suretiyle değerlendirdiği taşınmazların satışı genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir. Ancak, şirket merkezi olarak kullanılan taşınmazın satış işlemi, kiralama suretiyle değerlendirilen kısma isabet eden kısmı hariç, fiilen bu amaçla kullanılmış olması ve diğer koşulların sağlanması kaydıyla, KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu tarafından vergi muafiyeti tanınan vakfın öğrenci yurdu işletilmesi ve yönetilmesi suretiyle ifa edilen kuruluş amacına uygun teslim ve hizmetleri KDV Kanununun 17/2-a maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kitap tesliminde KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Kitapların T.C. Milli Eğitim Bakanlığı Devlet Kitapları Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğü ve Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu tarafından şirkete tesliminde KDV ödenmemiş olması bu durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tohumluk olan ve tohumluk olmayan her nevi hardal tohumu (baharatlık, yağlık, vb.) KDV oranları ile ilgili Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "A) Gıda Maddeleri" bölümünün 10. sırasında "12 no.lu fasılında yer alan mallar" kapsamında olup, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her nevi aspir tohumunun (tohumluk olanları ile tohumluk olmayanları), Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 23. sırasındaki "benzeri hayvan yemleri" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ederek yurt dışına satışını yaptığınız mallar için gümrükte ödenen KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. Ancak bir vergilendirme döneminde iade edilecek verginin, o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak miktardan fazla olamayacağı hükme bağlanmıştır. Iade hakkı doğuran işlemin bünyesine doğrudan giren yüklenilen KDV tutarının azami (%18) iade tutarını geçmesi halinde geçen kısmın iadesi, Vergi İnceleme Raporu veya üst sınırı geçme gerekçeleri açıkça belirtilmek suretiyle YMM Raporu sonucuna göre gerçekleştirilecektir. Ayrıca indirimle giderilemeyen KDV sonraki döneme devredileceğinden gider veya maliyet olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tünel açma makinesinin ithalinde ödenen KDV'nin iade edilmesi mümkündür. İthalat işleminin gerçekleştiği vergilendirme döneminden önce istisna kapsamında düzenlemiş olduğunuz fatura bedelleri de dikkate alınmak suretiyle hesaplanacak istisna kapsamındaki toplam teslim bedelinin %18'ini aşmayan kısmının iadesi mümkün bulunmaktadır. Ancak mükerrerliğe yol açmayacak şekilde hesaplama yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağının şirketinizin vergi ve sosyal sigorta primi borçlarına mahsubundan sonra arta kalan kısmının alt taşeronlarınızın sosyal sigorta prim borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ihraç edilen malların teslimi, imalatçı şartlarının gerekliliklerini taşımadığından mahiyet olarak yurt içi teslime dönüşmüş olup, alıcı tarafından daha önce indirim konusu yapılamayan KDV tutarının ihraç kayıtlı teslim edilen malların, teslimin gerçekleştiği vergilendirme döneminde (ancak her hâlükârda bu vergilendirme dönemini içerisine alan takvim yılı aşılmamak kaydıyla) indirim hesaplarına alınması gerekmektedir. Aksi takdirde KDV Kanununun 29/3 üncü maddesi gereği alıcı tarafından indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç Tip Onay Belgesi bulunmayan veya tip onayından muafiyet yazısı bulunan kara taşıtları, kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu ATV araçları, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1/1 maddesine göre, kayıt ve tescile tabi olmayanların imal edilmesi ve imalatçıları tarafından teslimi özel tüketim vergisinin konusuna girmekte olup, Kanuna ekli (II) sayılı listenin 87.03 tarife pozisyonunun motor silindir hacmi 1600 cm³'ü geçmeyenler kategorisinde vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraça konu edilen binek otomobillerinin şirket adına hiç kayıt ve tescil edilmeden doğrudan ihraç edilmesi veya ÖTV ödenmek suretiyle iktisap edilerek kayıt ve tescili yapılmış olan araçların kayıt ve tescili iptal ettirildikten sonra ihraç edilmesi durumunda, yüklenilen vergilerin KDV Kanununun 32 nci maddesi hükümleri çerçevesinde iadesi mümkündür. Ancak, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç binek otomobiller için yüklenilen KDV'nin, Kanunun 30/b maddesi hükmünce indirilmesi mümkün olmadığından, ihracat istisnası nedeniyle iade edilmesi de söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenmek suretiyle iktisap edilerek kayıt ve tescili yapılmış olan aracın, kayıt ve tescili iptal ettirilerek Kanunun 5 inci maddesinde belirtilen şartlara uygun olarak ihraç edilmesi halinde, bu aracın ilk iktisabında ödenen ÖTV'nin, iade için gerekli belgeler ibraz edilmek kaydıyla iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup istisna kapsamında tutulmamaktadır. Aracı kurum olarak banker kapsamında BSMV mükellefi olan şirketiniz tarafından Takasbank nezdinde zorunlu olarak bulundurulan teminat tutarlarının nemalandırılması dolayısıyla lehe alınan paralar, bankalararası mevduat işlemi olarak değerlendirilemeyeceğinden BSMV'ye tabidir. Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinin alım satım işlemleri ile aracılık işlemleri ve bu sözleşmelerin alım satımına ilişkin nakdi teminatların nemalandırılması dolayısıyla lehe alınan paralar BSMV istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV mükellefi olan aracı kurum tarafından verilen sermaye piyasası mevzuatı konusundaki danışmanlık hizmeti, 6802 sayılı Kanunun 28. maddesinin ikinci fıkrası kapsamında yapılan bir işlem olmadığından BSMV kapsamına girmemektedir. Bu hizmetler KDV Kanununun 1/1. maddesi uyarınca genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4749 sayılı Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından 29/06/2012 tarihinden itibaren elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar BSMV den istisna bulunmaktadır. 29/06/2012 tarihinden önce söz konusu tutarlara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamakta olup, bu tutarlar üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş hekimleri faaliyetleri sırasında sipariş ettikleri protez dişleri hastalarına takmaları mümkün bulunduğundan, bu faaliyetten elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Tedavisini yaptığınız kişiler için siparişle temin ettiğiniz protezleri, diş tedavisinde kullanarak elde edeceğiniz toplam tahsilat tutarı kadar iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve serbest meslek kazanç defterine gelir kaydetmek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsınıza ait limon bahçesinde bulunan meyve verebilecek hale gelmiş ağaç sayısının Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsünü aşıp aşmadığı ile ürün satışından elde edilen zirai kazancın gerçek usulde veya tevkif suretiyle vergilendirilip vergilendirilemeyeceğinin tayin ve tespit edilmesi gerekmektedir. Gerçek usulde vergilendirilmeniz durumunda zirai ürün satışlarınız için tarafınızdan fatura düzenlemesi, tevkif suretiyle vergilendirilmeniz durumunda ise doğrudan bahçeden yaptığınız zirai ürün satışlarınız için tarafınıza müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, şahsınıza ait limon bahçesinden elde edilecek zirai ürünleri narenciye ticaretinizden dolayı işletmenize devretmeniz esnasında kendi şahsınız adına müstahsil makbuzu düzenleyerek mal girişinin belgelendirilmesi, düzenlenecek müstahsil makbuzunda gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bitlis İl Sağlık Müdürlüğü tarafından yapılan kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, kurumlar vergisi mükelleflerinin bu şekilde elde ettikleri kira gelirlerini kurum kazancına dahil ederek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan etmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depo kiralama işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV ye tabidir. Bitlis İl Sağlık Müdürlüğü 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamında yer aldığından bu kiralama işlemi nedeniyle hesaplanan KDV nin Müdürlük tarafından KDV Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümü uyarınca %5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki tedarikçi firmalardan elde edilen komisyon gelirinin ödemesine ilişkin döviz cinsinden düzenlenen dekont, ödemeye ilişkin bir belge olup, verilen söz konusu hizmet için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet alım-satımlarının 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda, katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki satışlar "Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs)" ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt içinde yerleşik mal talep eden firmalar ile yurtdışında yerleşik tedarikçi firmaların tanıştırılması şeklinde verilen müşteri bulma (aracılık) hizmetlerinden Türkiye'de yararlanıldığından, söz konusu hizmetler hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmeyecek olup bu hizmetlerin genel hükümlere göre katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Yurt dışında yerleşik firmalarla yapılan aracılık hizmetleri yurtdışında ifa edildiğinden ve bu hizmetten yurtdışında faydalanıldığından, söz konusu hizmet KDV nin konusuna girmemekte olup, verginin konusuna girmeyen hizmetler bakımından KDV istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damacanaların depozito olarak değerlendirilmesi halinde, teslim damacanaları da ihtiva edecek şekilde su teslimi sayılacak, düzenlenecek faturada damacanalar için ayrıca KDV hesaplanmayacaktır. Damacanaların işletme açısından ticari mal olarak değerlendirilmesi halinde ise teslime ilişkin faturada damacanalar ayrıca gösterilerek %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damacanaların depozito olarak değerlendirilmesi halinde boş damacanaların çıkışı depozito olarak işlem görecektir. Damacanaların ticari mal olarak değerlendirilmesi halinde ise boş damacanaların çıkışı hasılat olarak işlem görecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sayısal loto bayiliği faaliyetinden elde edilen komisyon, prim ve benzeri gelirler kurumlar vergisine tabidir. 01/07/2012 tarihinden itibaren bu gelirler üzerinden %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sayısal loto oyunu oynatmanız karşılığında aldığınız bedellere ilişkin KDV'nin tamamı önceki safhada beyan edilip ödeneceğinden bu faaliyetiniz nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır. Diğer faaliyetleriniz nedeniyle KDV mükellefiyetinizin bulunması halinde söz konusu faaliyetinizi 1 No.lu KDV Beyannamesinin 42 nci satırında beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin 3.244 TL'si (2013 yılı için) vergiden istisna edilir, aşan kısım üzerinden %10 oranında vergi kesintisi yapılır ve kesilen vergiler yarışmanın düzenlendiği tarihi izleyen ayın 20 nci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenir. Ancak, Milli Piyango İdaresi tarafından tertip ve çekilişi düzenlenen şans oyunlarında kazananlara ödenen ikramiyeler veraset ve intikal vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şarta bağlı satış işleminde, şartın gerçekleştiği tarih itibariyle teslim bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Satış nedeniyle alıcı şirketlere düzenlenen faturalarda yer alan KDV, bu şirketler tarafından vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Irak'ta yaptığı beton üretimi, nakliyesi ve dökülmesi işleri, inşaat işlerine bağlı olarak yapılan teknik hizmet olarak kabul edilmekte ve yurt dışında bulunan iş yeri veya daimi temsilciniz aracılığıyla yapılması şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında değerlendirilir ve kurumlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irak Basra'da verilen beton üretimi, nakliyesi ve dökülmesi hizmeti yurt dışında ifa edilip hizmetten yine yurt dışında faydalanıldığından, Katma Değer Vergisi Kanununun konusuna girmeyecektir. Bu nedenle, söz konusu işleme ilişkin düzenlenecek faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamakta ve yüklenilen KDV de indirim konusu yapılabilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ana sözleşmesindeki faaliyet konuları arasında taşınmaz alım satımının yer alıp almamasına bağlı olarak değişmektedir. Şube faaliyetinde kullanılan kısmının satılması halinde diğer şartların da sağlanması durumunda satıştan elde edilen kazanç için istisna uygulanabilir. Ancak şirketin ana sözleşmesinde taşınmaz alım satımının faaliyet konusu arasında yer alması nedeniyle imar planı değişikliği yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın şube faaliyetinde kullanılmayan tarla bölümünün satışından elde edilecek kazanç için istisna uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomik değeri sıfıra düşen ve imha edilen mallar zayi olan mal mahiyetinde olduğundan, bu mallara ilişkin yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Takdir komisyonu kararının verildiği tarihi içine alan vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkartılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinizin işyerlerindeki alanların şirketinizin faaliyetine tahsis edildiği ve faaliyetin icra edildiği yer olması dolayısıyla ilave işyeri olarak kabul edilerek, ilgili vergi dairesine 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 168 inci madde hükmü de dikkate alınarak gerekli bildirimlerin yapılması zorunluluğu bulunmaktadır. Fatura ile belgelendirdiğiniz yemek hizmeti dışında, müşterilerinizle aranızdaki anlaşmaya istinaden müşterilerinizin personeline veya 3. kişilere sunulan kantin hizmetine ilişkin ise fatura düzenleme sınırının altında kalan satışlarınızla ilgili ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam üfleme ve işleme faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almamaktadır. Herhangi bir belirlemenin yapılmamış olması nedeniyle, esnaf muaflığından ancak kanun metninde ismen zikredilen meslek kollarında faaliyet gösterenler yararlanabilecektir. Bu nedenle, esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde tespit edilen kazancından dolayı işi bırakmış sayılabilmek için sahibi bulunduğu biçerdöveri satması veya hurdaya ayırması gerekmektedir. Çeşitli nedenlerle hurda belgesi alamaması halinde biçerdöverin kullanılamaz durumda olduğunun bilirkişi raporu ile tespit edilmesi ve düzenlenecek inceleme raporunun sonucuna göre faaliyetine devam etme imkânının kalmadığının anlaşıldığı tarih itibarıyla mükellefiyetinin kapatılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcının basit usule tabi vergi mükellefi olması nedeniyle fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaması sebebiyle, satın alma yoluyla iktisap edilen minibüsün noter satış sözleşmesiyle tevsiki gerekmektedir. Bu şekilde tevsik edilen ve aktife alınan minibüsün amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinasının adi ortaklık tarafından kullanılması ve kira ödemelerinin adi ortaklık tarafından yapılması nedeniyle, ortak tarafından kiralanan iktisadi kıymete ait kira bedellerinin masraf aktarımı olarak fatura düzenlenmek suretiyle adi ortaklığa yansıtılması mümkündür. İş makinasını kiralayan ortak tarafından, adi ortaklığa fatura ile yansıtılan tutarların gelir, finansal kiralama şirketine faturaya istinaden ödenen tutarların da gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinasının adi ortaklık tarafından kullanılması ve kira ödemelerinin adi ortaklık tarafından yapılması nedeniyle, ortak tarafından kiralanan iktisadi kıymete ait kira bedellerinin masraf aktarımı olarak fatura düzenlenmek suretiyle adi ortaklığa yansıtılması mümkündür. İş makinasını kiralayan ortak tarafından, adi ortaklığa fatura ile yansıtılan tutarların gelir, finansal kiralama şirketine faturaya istinaden ödenen tutarların da gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuluçkahane binasının amortisman yoluyla itfası 10 yıl faydalı ömür ve %10 amortisman oranı üzerinden yapılacaktır. Üretimde kullanılan makine ve teçhizatın amortisman yoluyla itfası 5 yıl faydalı ömür ve %20 amortisman oranı üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerden kurumlar vergisi stopajı yapılması gerekir. Stopaj oranları: serbest meslek kazançlarından %20, finansal kira dışı gayrimenkul sermaye iratlarından %20, her nevi alacak faizlerinden %10, telif/imtiyaz ve benzeri gayrimaddi haklar için %20 olarak uygulanır. Ancak Türkiye-Rusya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri de dikkate alınmalıdır. Hizmetlerin Türkiye'de 18 ayı aşan bir iş yerinde icra edilmesi durumunda, elde edilen gelirler iş yerine atfedilebilir gelir kapsamında vergilendirilir. Anlaşma kapsamında iş yeri olmaksızın hizmet ifa edilmesi durumunda vergileme hakkı Rusya'ya ait olur. Faiz ödemeleri için Anlaşmanın Faiz maddesinin hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununda Ar-Ge ve İnovasyon Programları kapsamında imal edilecek makinenin teslimi ile bu makinenin imalında kullanılacak malzeme alımlarının KDV'den istisna olacağına dair bir hüküm bulunmadığından bu işlemler genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'ye tabi teslim ve hizmetlere ilişkin temerrüt faizleri KDV matrahına dahil edilerek, teslim ve hizmetin yapıldığı tarihte geçerli olan KDV oranına göre KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, KDV Kanunu'nun 13/b maddesi kapsamında istisna olan teslim ve hizmetlerinize ilişkin olarak hesaplanan faizler için ayrıca KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisin işletme hakkının kiralanması hizmeti ve karşılığında yüklenici tarafından üretilen malların teslimi iki ayrı işlem olarak değerlendirilmesi ve her iki işlem için tabi oldukları oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet, 60 No.lu KDV Sirkülerinin (3.2.2.2) bölümünde sayılan hizmetlerden olduğundan genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Hizmetin tarafınızca yurtdışındaki müşterinize kâr eklenerek faturalandırılmasının, hizmetin Türkiye'de verilmesi ve hizmetten Türkiye'de faydalanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, MIP firmasına ödenen katma değer vergisi iadiye konu edilmeyecek ve genel hükümlere göre katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım danışmanlığı hizmeti 6802 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrası kapsamında yapılan bir işlem olarak değerlendirilemeyeceğinden BSMV'nin kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçekleştirilecek yatırım danışmanlığı hizmetleri KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmakta olup, KDV Kanununun 17/4-e maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden sonra inşaat yapı ruhsatı alan konut yapı kooperatifinin net alanı 150 m² nin üzerindeki konut teslimleri %18 oranında KDV ye tabidir. Teslim, üyeler adına tapuya tescil yapılmışsa tescil tarihinde, mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda ise zilyetliğin devrinin yapıldığı tarihte gerçekleşmiş sayılır ve fatura bu tarihler dikkate alınarak düzenlenecektir. KDV matrahı, konutların iktisap edilmesi için yapılan inşa giderleri dahil toplam işlem bedeli olacaktır. Bankadan çekilen krediye ait finansman giderleri, konutların maliyet bedeline veya genel giderlere dâhil edilmek suretiyle KDV matrahının hesaplanmasında dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden sonra inşaat yapı ruhsatı alan konut yapı kooperatifinin net alanı 150 m² üzerindeki konut teslimleri %18 oranında KDV'ye tabidir. Teslim, üyeler adına tapuya tescil yapılmışsa tescil tarihinde, mülkiyeti muhafaza kaydıyla yapılan satışlarda ise zilyetliğin devrinin yapıldığı tarihte gerçekleşir ve fatura bu tarihlere göre düzenlenir. KDV matrahı, konutların iktisap edilmesi için yapılan inşa giderleri dahil toplam işlem bedelini oluşturur. Bankadan çekilen krediye ait finansman giderleri, konutların maliyet bedeline veya genel giderlere dahil edilmek suretiyle KDV matrahının hesaplanmasında dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca ithal edilen rulo kağıtların fason olarak kestirilmesi hizmeti, 117 Seri No.lu Tebliğine göre fason olarak yapılan/yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, fason kesim işçiliği %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak ve bu hizmete KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV oranı %18 olan kağıtların, KDV oranı %8 olan tela ile lamine edilerek elde edilen ürün 2007/13033 sayılı Kararname eki listeler kapsamında yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV oranı %18 olan naylona yine KDV oranı %18 olan tutkal sürülerek elde edilen ürün 2007/13033 sayılı Kararname eki listeler kapsamında yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde-malzeme niteliğinde olan sanayi odunu, lif yonga odunu, kağıtlık odun, yakacak odun, palet tahtası, sandık tahtası ile muhtelif ebatlarda üretilen doğramalık malzemelerin Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılanlara tesliminde alıcılar tarafından 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacak olup; nihai ürün niteliğinde olan sandık, palet, maden direği ve tel direği teslimlerinde ise tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin aktifinde kayıtlı gayrimenkulün 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan Sermaye Piyasası Kuruluna kiralanması işleminde, kira bedeline ilişkin KDV tutarı üzerinden Sermaye Piyasası Kurulunca (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni cevap bölümü verilmemiştir. Sadece Gelir Vergisi Kanunu yönünden değerlendirme başlamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni cevap bölümü verilmemiştir. Sadece değerlendirme başlamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 18/3 maddesine göre, istisnadan vazgeçenler 3 yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkamazlar. 3 yıllık sürenin bitiminden önce mükellefiyetten çıkma talebinde bulunulamaz. Dolayısıyla istisnadan vazgeçme talebinden sonra belirlenen 3 yıllık sürenin bitiminden önce yeniden istisna hükümlerine tabi tutulmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/a maddesine göre, vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ile ilgili alış vesikalarında gösterilen KDV nin indirilemeyeceği hükme bağlanmıştır. Arsa ve işyeri teslimlerinin 17/4-k maddesi uyarınca KDV den istisna olması nedeniyle, bu teslimlere ilişkin altyapı faaliyetleri için yüklenilen KDV indirim hesabına dahil edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar olarak yapılan illüzyon gösterileri, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesi çerçevesinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, genel orana (%18) tabi tutulması gerekmektedir. Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri için öngörülen %8 oranı, seyyar illüzyon gösterileri için uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeltikten pirince dönüşemeyecek tane (kavuz) satışında %18 KDV oranı uygulanır. Kavuz, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, listelerde yer alanlar hariç vergiye tabi işlemlere ilişkin %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar olan devre mülk teslimlerinde %1 oranında, net alanı 150 m² yi aşan devre mülk teslimlerinde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kiralama işine ilişkin olarak satın alınan araçlar için ödenen KDV'nin, söz konusu araçların kiralama veya çeşitli şekillerde işletme amacıyla kullanılması şartıyla, KDV Kanununun 29/1 ve 29/3 üncü maddeleri kapsamında indirim konusu yapılması mümkündür. Araçların fiilen faaliyette kullanılmaya başlanılıp başlanılmadığına bakılmaksızın, ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde, ait olduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim hakkı kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yazılım programını satın alarak belediyelerin kullanımı için özelleştirme amacıyla yapılan faaliyetler, yazılım ve AR-GE faaliyetleri kapsamında olması halinde, bu yazılımın satışından elde edilen kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknokent bölgesinde faaliyet gösteren bir firmadan alınan, yine Teknokent bölgesinde belediyelerin kullanımı için özelleştirilen arşivleme yazılım programı, sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulamalarına yönelik genel anlamda yazılım programlarından olması kaydıyla KDV den istisna tutulur. Ancak, söz konusu istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerinize ilişkin her türlü mal ve hizmet alımınız genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı olarak satın aldığınız araçların parçalara ayrılarak ihraç edilmesi durumunda, araçların alımında Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak KDV ödenerek satın alınan kullanılmamış araçların parçalara ayrılarak ihraç edilmesi halinde, bu araçlar için yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV nin iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen mallar, ihracatçının satın aldığı mallarla aynı mallar olmadığından, bahse konu araçlar için yüklenilen ÖTV nin iade edilmesi veya ihraç kaydıyla tecil-terkin kapsamındaki işlemlerden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Serbest bölge hükümlerinin uygulandığı mallar ÖTV den istisna edilmekle birlikte, parçalarının ihracı durumunda vergi iadesine konu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 32. maddesinde sayılan ve 'tam istisna' kapsamına giren işlemler ile ilgili olarak yüklenilen ÖİV'nin indirim yoluyla giderilememesi halinde iade talebine konu edilmesi mümkündür. Ancak, sabit telefon hizmeti gibi istisna kapsamına girmeyen işlemler için yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen ÖİV tutarlarının diğer vergi borçlarına mahsup edilmesine ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmadığından, söz konusu tutarların indirim hesaplarında tutulmaya devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık avcılığı faaliyetinden elde edilen kazanç zirai kazançtır. Kiralanan balıkçı teknesinin boyu 20 metreyi aştığından kazanç gerçek usulde vergilendirilecektir. Avlanan balıkların toptan ve perakende satış yaptığınız işyerine gelinceye kadar geçirilen safhalar zirai faaliyet kapsamında değerlendirilir. Ancak, açmış olduğunuz işyerinde balıkların toptan ve perakende satışını yapmanız dolayısıyla elde edilen kazanç ticari kazançtır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler, fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışlarının ve yaptıkları işlerin bedellerini perakende satış fişleri, makineli kasaların kayıt ruloları veya giriş ve yolcu taşıma biletlerinden herhangi biri ile tevsik edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce taahhüt edilen trafo merkezleri için sistem temini, montajı, çalıştırılması ve personel eğitimini içeren sözleşme konusu işlerin Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize yapılan istihkak ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesi gereğince %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sırbistan mukimi olarak değerlendirilen kişinin Türkiye'de çalıştığı dönemde elde ettiği ücret geliri, Türkiye-Sırbistan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 15. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Hizmetin Türkiye'de ifa edildiği dönemde bu gelir Türkiye'de vergilendirilecektir. Anlaşmanın uygulanması sonucunda mükerrer olarak ödenen vergi için ilgili mevzuat hükümleri doğrultusunda işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
19.10.2012 tarihinde yapılan ihracatın firmanız tarafından yapıldığının vergi inceleme raporu veya özel amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilmesi şartıyla söz konusu ihracata ilişkin iade talebinin sonuçlandırılması mümkün bulunmaktadır. Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esas olmakta olup, mal ve hizmet ihracatında tam istisna uygulanmakta, ihracat teslimleri nedeniyle yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılması ve indirim yoluyla telafi edilemeyen verginin iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metin yalnızca kanuni dayanaklar (VUK 227, 229, 231, 232. maddeler) ve sorunun tanımını içermektedir. Özelgenin sonuç kısmı metinde yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ana sözleşmesinin iştigal konuları arasında taşınmaz ticareti bulunması nedeniyle, bahse konu arsanın satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisnaya konu edilmesi mümkün değildir. Taşınmaz ticareti yapan kurumların bu amaçla iktisap ettikleri ve ellerinde tuttukları kıymetlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır. Ayrıca, şirketiniz ile ilişkili kişi konumunda olan ortağınız arasında yapılan arsa alım-satım işlemlerinde belirlenen satış fiyatının Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesine uygun belirlenmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin bünyesinde yer alan üç şubenizde bulunan emtia, demirbaş ve taşıtların, şirketten ayrılacak olan ortağın hissesine isabet eden kısmının yeni kurulacak şirkete ayni sermaye olarak konulmasının kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kısmi bölünme kapsamında taşınmazlar, iştirak hisseleri, üretim veya hizmet işletmeleri konu edilebilmektedir ve işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartları taşıyan bir devir işlemi olmadığından katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'ye ithal edilecek malların ithalat işlemleri yapılmadan önce yurt dışındaki mukim firmaya gümrük antrepolarında verilen takip ve gözetim hizmetlerinden Türkiye'de faydalanıldığından, bu hizmetler genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Diğer taraftan, gümrük antreposunda bu hizmetlerin bir başka firma tarafından verilmesi halinde de KDV hesaplanacaktır. Bu hizmetlerden Türkiye'de yararlanıldığından hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuk Kulübünün Milli Eğitim Bakanlığı'na bağlı olarak faaliyet gösteren anaokulu bünyesinde açılması, çocuk kulübü personelinin anaokulu personeli arasından belirlenmesi ve anaokulunun eğitim saati sonunda isteğe bağlı olarak kalan çocukların eğitimine çocuk kulübü olarak devam edilmesi nedeniyle çocuk kulübünün elde ettiği gelirler dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanunu'nun Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi hükmü uyarınca 01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem anaokulu hem de çocuk kulübünde çalışan personeline kulüp gelirlerinden ödenen tutarlar tek işverenden alınan ücretler kapsamında, bu kişilerin anaokulundan almış oldukları diğer ücretlerle birlikte, ödemenin yapıldığı ayın ücret matrahlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Ücretlerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuk kulübü faaliyetleri ticari, sınaî, zirai ve mesleki nitelikteki hizmetler olması nedeniyle KDV Kanununun 1/3-g maddesi kapsamında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından ithal edilen hammadde kullanılarak üretilen mamul malların ihracatı aşamasında ödenen lisans bedelleri üzerinden %18 oranında hesaplanacak KDV'nin firmanızca sorumlu sıfatıyla bağlı bulunduğunuz vergi dairesine beyan edilmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen KDV'nin ödendiği tarihi kapsayan vergilendirme döneminde KDV Kanununun 29. maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacak notları transfer fiyatlandırması kapsamında değerlendirilir. İlişkili kişilerle yapılan fiyat düzeltmeleri emsallere uygunluk ilkesine tabi tutulmalıdır. Karşılaştırılabilirlik analizi, işlev analizi, risk analizi ve ekonomik koşullar dikkate alınarak, ilişkisiz kişiler arasında benzer koşullarda oluşacak fiyata uygun olup olmadığı kontrol edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir. Ancak alacak notlarının KDV uygulamasında, belgenin niteliği, mal ve hizmet alımının gerçek mahiyeti ve ilişkili işlemlerin dokumentasyonu dikkate alınarak KDV muameleleri belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda veya atık niteliğindeki metal, kağıt, karton, mukavva, kauçuk, plastik ve bunların kırpıntıları, naylon, lastik kırıkları, cam şişe vb. teslimler KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak istisnadan vazgeçenlerden söz konusu hurda alımlarına ilişkin faturalarda gösterilen KDV, 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ağaç ve mobilya sanayi tesislerinden alınan atıkların kırpıntı, çıta, odun artığı, talaş vb. olması halinde 9/10 oranında tevkifat uygulanacaktır. Gıda işletmeleri, tütün fabrikaları, hayvan çiftlikleri üretim proseslerinde oluşan atık alımları ise tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rücu yoluyla ödediğiniz verginin, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla, ödemenin yapıldığı dönem beyannamesinde indirim konusu yapılması, indirimle giderilemeyen kısmın ise genel hükümler çerçevesinde iadesinin/mahsubunun talep edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılının aşılması durumunda söz konusu teslime ilişkin olarak tarafınıza rücu edilen verginin indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2012 tarihinden itibaren gerçekleştirilen işlemlerle ilgili olarak gümrük beyannamelerinin aslı veya tasdikli/tasdiksiz örneklerinin mükelleflerden istenilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslimde bulunan mükelleflerin tecil-terkin ve iade işlemlerinin yerine getirilmesi esnasında, gümrük beyannamesine ilişkin bilgileri ihtiva eden bir listenin ihraç kaydıyla mal tesliminde bulunan mükelleflerin bağlı oldukları vergi dairelerine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde sermaye şirkete devrolunması, devrolan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen işletmenin ortaklarının şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında nama yazılı ortaklık payı alması durumunda bu devir nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bir bütün halinde sermaye şirketine dönüşmesi, yeni şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi halinde yeni şirket ferdi işletmenin devamı niteliğinde olacağından, 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.1.2.2.) bölümündeki indirimli teminat uygulamasından yararlanma şartlarının gerçekleşmiş olması halinde, ferdi işletmeden dönüşen sermaye şirketinin indirimli teminat uygulanmasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi inşası faaliyetine ilişkin işletmenin tersanesi ile birlikte işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi ve öngörülen diğer şartların sağlanması durumunda, söz konusu devir işlemi kısmi bölünme kapsamında değerlendirilecektir. Ancak, gemi inşası faaliyetinin tersanesi ile birlikte ayrı olarak ve işletme bütünlüğü korunacak şekilde devrinin mümkün olmaması ya da bu işletme dışında başkaca bir üretim veya hizmet işletmesi bulunmaması halinde, yapılan işlem kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bünyesindeki gemi inşası faaliyetine ilişkin işletmenin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kısmi bölünmesi KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Bölünme işlemi sonucunda, bölünme tarihine kadar indirilemeyen KDV, bölünme sonucu oluşan şirketlerin faaliyetlerine göre ayrıştırılmak suretiyle, kısmi bölünme sonucu oluşan yeni şirketler tarafından mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılabilecektir. Bölünme öncesi KDV Kanununun 13. maddesi kapsamında yapılan işlemler nedeniyle yüklenilen KDV'nin de bölünme sonucu oluşan şirket tarafından nakden veya mahsuben iade olarak talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı KDV oranında olan ilk yardım malzemelerinden oluşturulan ve TGTC'nin 3006.50.00.00.00 'İlk yardım kutuları ve setleri' GTİP numarasında tanımlanan ilk yardım seti, 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/22) sırasında sayılan 30.06 tarife pozisyonu kapsamındaki GTİP numarasında yer aldığından %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m2'ye kadar olan prefabrik konut ve konut olarak kullanılmak üzere imal edilen konteyner teslimlerinde: 1- Büyükşehir Belediyesi sınırları dışında yer alan veya lüks/birinci sınıf inşaat olarak yapılmayan ya da yapı ruhsatı 1/1/2013 tarihinden önce alınanlar için %1 KDV, 2- Yapı ruhsatının 1/1/2013 tarihinden sonra alınanları için büyükşehirlerde arsa birim m2 vergi değerine göre: 500 TL altında %1, 500-1000 TL arası %8, 1000 TL ve üzerinde %18 KDV, 3- Yapı ruhsatı olmayanlar için %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ofis ruhsatı 2012 yılında alınmış ve 2013 yılında konut ruhsatına tadil edilecek olan gayrimenkul teslimlerinde uygulanacak KDV oranının, konut ruhsatının ilk defa 2013 yılında alınacak olması nedeniyle 24/12/2012 tarih ve 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirlenen şekilde tespit edilmesi gerekmektedir. Buna göre, arsanın birim m² vergi değerine ve konutun bulunduğu konuma göre; 500-1.000 TL arası ise %8, 1.000 TL ve üzeri ise %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükseköğretim kurumlarınca yaptırılan bilimsel araştırma projeleriyle ilgili düzenlenen ve bu projeler kapsamında olduğu söz konusu kurumlarca tevsik edilen vergiye tabi tüm kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/27 numaralı fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Söz konusu işin bilimsel araştırma projeleri kapsamında yapılmış olduğunun projeyi yaptıran üniversite tarafından tevsik edilmesi kaydıyla, bu işe ilişkin düzenlenen sözleşme ve hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturası önceden düzenlemiş olan perakende mal satışı veya hizmet ifasına ilişkin bilahare seyyar EFT-POS'lar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilâtlarda da EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar kullanılacaktır. Bu şekildeki kullanımlarda, önceden düzenlenen fatura bilgileri (fatura tarih ve no) EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaza kaydedilmek suretiyle işlem sonlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende ticaretle uğraşan veya hizmet ifa eden, birinci ve ikinci sınıf tacir kapsamına giren ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler, 01.10.2013 tarihinden itibaren EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorundadırlar. Mükelleflerin bu tarihten önce bu cihazları alarak kullanmaya başlayabilecekleri gibi, bu tarihine kadar mevcut ödeme kaydedici cihazların ve banka POS cihazlarının kullanımına devam edebilecekleri, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün (30/12/2013 tarihini geçmemek üzere) içerisinde vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaya başlamaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Yurt içinde TL cinsinden ihraç edilen kira sertifikalarının geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması veya vadesi beklenmeksizin satışı dolayısıyla lehe alınan paraların %1 oranında BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir. Yurt dışında ihraç edilen veya yurt içinde döviz cinsinden ihraç edilen kira sertifikalarına ilişkin söz konusu işlemler sonucunda lehe alınan paralara BSMV oranının %5 olarak uygulanması gerekmektedir. 2- 4749 sayılı Kanunun 7/A maddesine göre kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından 29/06/2012 tarihinden itibaren elde edilen kira gelirleri ve vade sonunda lehe alınan paralar BSMV den istisna bulunmaktadır. 29/06/2012 tarihinden önce söz konusu tutarlara %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak kombi ve çeşitli ev aletlerinin tamiratı faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (2) numaralı bendi gereğince esnaf muaflığından yararlanmaya uygun bulunmaktadır. Ancak bu işin bir işyeri açarak veya sabit bir yerde işgaliye harcı ödeyerek yapılması durumunda gelir vergisi mükellefiyet kaydının açılması gerekmektedir. Ayrıca bu işin 94. maddede sayılan kişi veya kuruluşlara yapılması halinde, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan mal ve hizmetlere ilişkin ödemelerde tevkifat yapılmaz. Bu kişilerin esnaf muaflığından yararlanması durumunda Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi talep edilmelidir. Sanat eserleri söz konusu olduğunda Gelir Vergisi Kanunun 18. maddesi kapsamında istisna uygulanabilir. Konsinye alınan ürünler için uygun fatura düzenlenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari organizasyon içerisinde devamlı olarak anlaşma yapılan laboratuar merkezlerinde firma çalışanlarının sağlık taraması almasına yönelik aracılık faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmeli ve elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmelidir. Faaliyetin bir işverene tabi ve belirli bir iş yerine bağlı olarak yürütülmesi halinde ise söz konusu para ve menfaatler ücret geliri sayılacağından Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetlerinin verilmesi konusunda ilgili bakanlıklar ya da kanunla yetkilendirilmiş gerçek ve tüzel kişilerden olmadığından, laboratuarlardan alınan sağlık hizmet bedelinin belli bir tutar ilave edilmek suretiyle sağlık hizmetlerini üstlendiği firmalarına faturalandırılması durumunda toplam bedel üzerinden genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir. Aracılık hizmetleri tevkifat kapsamında olmadığından KDV tutarları üzerinden tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı laboratuarlarca hizmetin tamamlanmasından itibaren 7 gün içerisinde tarafınıza fatura düzenlenmesi ve sağlık taraması hizmetini üstlendiğiniz firmalar adına tarafınızca hizmetin tamamlanmasından itibaren 7 gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak edişin onaylandığı tarihte hesaben ödemenin gerçekleşmiş sayılması ve bu tarih itibariyle %3 oranında vergi kesintisinin yapılması gerekmektedir. Döviz üzerinden düzenlenen hak edişlerde, hak edişin onay tarihi ile ödeme tarihi arasında kur artışından kaynaklanan fazla ödemeler istihkak tutarına dahil edilerek Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrası uyarınca tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Hesaben ödeme hak edişlerin onaylandığı tarih itibariyle kesinleştiğinden döviz kurunun düşmesi halinde daha önce yapılan vergi kesintisinin düzeltilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı lehine ortaya çıkan kur farkı vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Satıcı tarafından kur farkı için fatura düzenlenmek ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanacaktır. Alıcı lehine kur farkı oluşması halinde ise kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya fatura düzenlenerek KDV hesaplanması gerekmektedir. Tevkifata tabi işlem bedelinde kur farkı nedeniyle artış oluşması halinde hesaplanan KDV üzerinden (tevkifat alt sınırı dikkate alınmaksızın) tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından temin edilen elektronik parçaların montajı için ödenen bedeller, VUK m.262 ve m.275 hükümleri gereğince ürünün maliyetini oluşturan unsurlar arasında yer aldığından, bu bedeller ürünün maliyetine ilave edilerek hesaplara kaydedilmelidir. Çünkü bu giderler iktisadi kıymetin değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerdir ve maliyet bedelinin unsurlarını teşkil eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Besi hayvanlarının anlaşmalı çiftçiye teslim edilerek yem, ilaç gibi üretim girdilerinin çiftçi tarafından karşılanarak beslenip bakımının yapılması işlemi zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilir. Çiftçiye ödenen hizmet bedeli üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (11/c-ii) bendi uyarınca %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir ve söz konusu ödemeler gider pusulası ile belgelendirilmelidir. Besi hayvanlarının yanı sıra anlaşmalı çiftçilere yem, ilaç gibi üretim girdilerinin de firma tarafından temin edilerek beslenip bakımının yapılması işlemi yine zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında: (1) 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 2. maddesinin birinci fıkrası kapsamındaki mükelleflerin ve münhasıran menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı getirileri ile değer artışı kazançları elde etmek amacıyla faaliyette bulunan mükelleflerin, 2499 sayılı Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan yatırım fonları ve yatırım ortaklıklarıyla benzer nitelikte olduğu Maliye Bakanlığınca belirlenenler ile benzer nitelikli mükelleflerin sertifikalardan elde ettikleri gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat yapılması; (2) Yukarıda belirlenenler dışında kalan tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumlarca sertifikalardan elde edilen gelirler üzerinden %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. (3) Sertifikalar, 282 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirlenen sınıflandırma çerçevesinde "Diğer menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları" sınıfında değerlendirilmesi gerekmektedir. (4) Zarar mahsubu açısından üç aylık dönem içerisinde aynı sınıfta birden fazla işlem yapılması halinde bu işlemler tek bir işlem olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler geçici 84. madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, gerçek kişilere yapılan bu nitelikteki ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler geçici 84. madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube tarafından verilen hizmete ilişkin faturanın yine şube tarafından düzenlenmesi gerekmektedir. Kanuni defterlerin merkezden tasdik edilerek tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, aynı defterlerin kullanılması halinde, merkez ve şube hesaplarının ayrı ayrı kodlanarak izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kullanamaz. Ücret karşılığında eşya nakleden şirketinizin naklettiği her sefer eşya için taşıma irsaliyesi düzenlemesi gerekmektedir. İrsaliyeli fatura, fatura ve sevk irsaliyesinin tek bir belge ile düzenleme imkanını sağlamakta olup, bu belgenin düzenlenmesinden malın satıcısı sorumlu bulunmaktadır. Yapacağınız ücret karşılığı taşıma işiyle ilgili olarak şirketinizin taşıma irsaliyesi düzenleme zorunluluğu bulunduğundan irsaliyeli fatura düzenlemeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin internet erişim hizmeti satışında VUK Genel Tebliği (2/c) bölümündeki şartları taşıması kaydıyla gün sonunda 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenmesi mümkündür. Otomatik satış makineleri ile yapılan satışlarda şu şartlar sağlanmalıdır: Makinenin hafızasından silinemeyecek ve değiştirilemeyecek şekilde bilgiler kaydedilecek, kaydedilen bilgilere dışarıdan herhangi bir müdahale yapılamayacak, gün sonunda makineden günlük satış raporu alınabilecek olması durumunda malın satışı veya hizmetin verilmesi anında Vergi Usul Kanununda yer alan belgelerden herhangi biri düzenlenmeyecek, ancak gün sonlarında makineden alınacak raporlara istinaden 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendine göre, kira gelirinizin beyanında gerçek gider usulünü seçmeniz halinde kiraya verilen gayrimenkulünüz için ayrılan amortismanları indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Amortisman tutarının hesaplanmasında amortismana tabi değer olarak, biliniyorsa maliyet bedeli, bilinmiyorsa vergi değerinin esas alınması gerekmektedir. İkamet olarak kullanımdan kiralık hale getirilen evler için 50 yıl faydalı ömür ve %2,00 amortisman oranı uygulanmalıdır. Vergi değeri üzerinden amortisman ayrılması durumunda, ilgili gayrimenkulün edinim tarihindeki vergi değerinin esas alınarak amortisman ayrılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ile arsa sahipleri arasında yapılan kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile müteahhitlik faaliyeti yapan kooperatif, ortak dışı işlem yapmakta olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen "sadece ortaklara iş görülmesi" şartını ihlal etmektedir. Bu şartın ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmanın yurtdışında müşteri bulmanıza ilişkin olarak ifa ettiği aracılık hizmeti, söz konusu hizmet yurtdışında yapıldığından ve hizmetten yurtdışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemekte olup, yurtdışındaki firmaya söz konusu aracılık hizmetine ilişkin yapacağınız ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu aracılık hizmeti için yurt dışında yerleşik firmaya ödediğiniz komisyon bedelinin tamamının veya bir kısmının yurtiçinden ihraç kaydıyla mermer aldığınız firmaya aktarılması sırasında yurtiçi firma adına düzenlenen faturada, ödenen komisyon bedelini aşan bir tutarın yer alması halinde, aşan kısım genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışındaki yerleşik firmaya aracılık hizmeti karşılığı ödenen komisyon tutarının Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak indirilmesi mümkündür. Yurt dışındaki firma tarafından şirketinize verilen aracılık hizmetleri ticari faaliyet kapsamında bulunmaktadır ve şirketinizin yurtdışına yaptığı mal satışına aracılık eden firmaya yapacağı komisyon ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu projesinde yapılacak konutlardan, net alanı 150 m² ye kadar olanların tesliminde %1, 150 m² yi aşanlar ile işyeri tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m²'nin altında bulunan konut teslimlerinde, yapı ruhsatı 01/01/2013 tarihinden sonra alınan ve 5216 sayılı Kanun kapsamındaki büyükşehirlerde bulunan lüks veya birinci sınıf inşaatlardan, yapı ruhsatının alındığı tarihte bina arsasının emlak vergisine esas arsa birim m² vergi değerinin 1.000 TL ve üzerinde olması halinde % 18, 500 TL- 999 TL arasında olması halinde % 8, 500 TL'nin altında olması halinde ise % 1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında ise KDV oranı % 18 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciltli takvim teslimleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (II) sayılı listenin B/14 üncü sırası uyarınca kitap ve benzeri yayınlar kapsamında değerlendirilmekte olup, %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Toplu Konut İdaresi Başkanlığı resmi daire konumunda olduğundan, iş ortaklığı ile düzenlenecek sözleşme 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine bağlı (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabidir ve verginin iş ortaklığınca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihale makamı tarafından iş ortaklığına yapılacak hak ediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2985 sayılı Toplu Konut Kanunu ile 492 sayılı Harçlar Kanununda Toplu Konut İdaresi Başkanlığı veya adı geçen Başkanlıkla imzalanacak sözleşmelerin noter harçlarından müstesna tutulacağına dair herhangi bir hükme yer verilmediğinden, sözleşmenin noterde düzenlenmesi halinde sözleşmenin ihtiva ettiği değer üzerinden Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fikrasına göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiften noter harcı alınması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 38 inci maddesinde Noter işlemlerinden Kanuna bağlı (2) sayılı tarifede yazılı olanları noter harçlarına tabi olacağı hükme bağlanmıştır ve kooperatifin bu işlemleri nedeniyle noter harcından muaf tutulmasına dair bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiften tapu harcı alınması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 57 nci maddesinde tapu ve kadastro işlemlerinin tapu ve kadastro harçlarına tabi olacağı, (4) sayılı tarifenin 6 ncı maddesinde ifraz veya taksim veya birleştirme işlemlerinde harç aranılacağı hükme bağlanmıştır ve kooperatifin bu işlemleri nedeniyle tapu harcından muaf tutulmasına dair bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiften bina inşaat harcı alınması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 1 inci maddesinde belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde yapılan her türlü bina inşaatında inşaat ruhsatının alınmasında bina inşaat harcına tabi olacağı hükme bağlanmıştır ve kooperatifin bu işlemi nedeniyle muaf tutulmasına dair bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim Lisansında tamamlanma tarihi 11/11/2014 olarak belirlenen proje ile ilgili irtifak hakkı tesis edilmesine yönelik olarak tapuda yapılacak tescil işleminin tapu harcından müstesna tutulması mümkün değildir. Zira, 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu'na eklenen geçici 14 üncü maddenin (c) bendindeki harç istisnası 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim ve otoprodüktör lisansı sahibi tüzel kişilere uygulanabilir. Söz konusu projenin tamamlanma tarihi 31/12/2012 tarihinden sonra olduğundan harç istisnasından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende ticaretle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tacır kapsamına giren ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükellefler, 01.10.2013 tarihinden itibaren EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmak zorundadırlar. Alış faturasının düzenlendiği tarihten itibaren en geç 90 gün içerisinde (30.12.2013 tarihini geçmemek üzere) bağlı bulunulan vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaya başlanması gerekmektedir. Bu tarih öncesinde mevcut ödeme kaydedici cihazların ve seyyar EFT-POS cihazlarının kullanımına devam edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu projeler 5746 sayılı Kanun ve ilgili yönetmelik kapsamındaki Ar-Ge projelerinden olması halinde, yönetmelik ve tebliğde belirlenen esaslar çerçevesinde münhasıran Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin görevleri ile ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri için gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Doktoralı olanların ücretleri için yüzde doksanı, diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerinde istihdam edilen personele münhasıran bu görevleri ile ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisna uygulanmaktadır. Bu istisna 01.04.2008 tarihinden itibaren geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun hisse senetlerinin elden çıkarılmasından sağlanan sermaye değer artış kazancı, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 81. maddesi hükmüne göre belirlenecek ve Kurumlar Vergisi Kanununun özel beyana ilişkin hükümlerine göre vergilendirilecektir. Türkiye-Lüksemburg vergi anlaşmasının 13. maddesine göre, hisse senetlerinin iktisap ve elden çıkarma arasındaki süre bir yılı aşmaması durumunda kazanç Türkiye'de vergilendirilebilir. Vergilendirme iç mevzuat hükümleri çerçevesında yapılacak ve anlaşma hükümlerinden yararlanabilmesi için Lüksemburg'da tam mükellef olunduğunu kanıtlayıcı belge sunulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması birinci derece usulsüzlük cezası kesilmesini gerektirmekte, kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilen defterler ise tasdik ettirilmemiş sayıldığından Vergi Usul Kanununun 30/3 üncü maddesi gereğince re'sen takdiri gerektirmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdiksiz de olsa kanuni defterlere ilgili takvim yılı içinde kaydedilen faturaların Katma Değer Vergisi Kanunu açısından yapılacak incelemede veya dönem matrahının takdiri sırasında gerçek olduklarına kanaat getirilmesi ve verginin satıcı tarafından beyan edildiğinin tespit edilmiş olması kaydıyla bu belgelerde gösterilen katma değer vergisinin indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce tasdiksiz de olsa kanuni defterlere kaydedilen ilgili yıl elde etmiş olduğunuz gelirleriniz ile yapmış olduğunuz giderlerin kurum kazancının tespitinde dikkate alınarak geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinizin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında değerlendirilen telif hakkı ödenen/ödenecek kitap çalışmalarına ait gelirler, gelir vergisinden müstesna olacaktır. Yapılacak gelir vergisi tevkifatı nihai vergileme olup, bu gelirler için yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir. Diğer gelirler için beyanname verilse dahi telif kazançları beyannameye dahil edilmeyecek, istisna kazançlar üzerinden kesilen vergilerin diğer gelirler için hesaplanan vergiden mahsubu söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında olsun olmasın, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yaptığınız tüm teslim ve hizmetlerin karşılığını teşkil eden bedel, 1 No.lu KDV beyannamesinin 'Matrah ve Vergi Bildirimi' bölümündeki 'Tablo 1 Tevkifat Uygulanmayan İşlemler' ayrımında yer alan 'Teslim ve Hizmet Bedeli' satırında gösterilmesi, söz konusu bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin de yine aynı bölümdeki 'Hesaplanan KDV' satırına intikal ettirilmesi, aynı zamanda beyannamenin 'Tablo 6 Diğer Bilgiler' bölümündeki 'Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedel (Kümülatif)' satırında da gözükmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 172 ve 210. maddeleri uyarınca serbest meslek kazanç defteri tutmalı, 236. maddesi uyarınca da mesleki faaliyetlere ilişkin kayıtları tutmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita ve kadastro mühendisliği faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa bağlı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde, bu faaliyetten elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir ve serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilir. Diğer taraftan bir hizmet akdi ile işverenin emir ve talimatları doğrultusunda devamlılık ve bağlılık arz edecek şekilde çalışılması halinde ise yapılan ödemelerin ücret olarak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita ve kadastro mühendisinin verdiği danışmanlık ve denetim hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan vergiye 9/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Tevkifat serbest meslek makbuzunda gösterilirken; İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı, Tevkifat Dahil Toplam Tutar ve Tevkifat Hariç Toplam Tutar ayrıca gösterilecektir. Makbuza borçlanılan miktar olarak tevkifattan sonra kalan tutar yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita ve kadastro mühendisliği faaliyeti serbest meslek olarak yapılması halinde, serbest meslek kazanç defteri tutma zorunluluğu vardır. Mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatlar için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim edilmeli, bir nüshası müşteriye verilmeli ve müşteri tarafından bu makbuzun istenmesi ve alınması mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motosikletin işletmeye dahil edilmesi ve işte kullanılması halinde yapılan yakıt, tamir-bakım harcamaları Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar da (7) numaralı bendi kapsamında safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisap edilen motosikletin işletmeye ilişkin faaliyetlerde kullanılması ve takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni defterlere de kaydedilmesi şartıyla motosikletin iktisabında yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmelere dahil kıymetler maliyet bedelleri ile değerlendirilir. Alış vesikasında gösterilen ÖTV ve KDV maliyet bedeline dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları ile ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığından ödenen bedeller üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranları: petrol arama faaliyeti dolayısıyla sağlanacak serbest meslek kazançlarından %5, diğer serbest meslek kazançlarından %20, gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında %20 oranında uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sunucu kiralama ve internet hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler 'gayrimaddi hak bedeli' olarak değerlendirilir. Türkiye-İngiltere ve Türkiye-Hollanda Anlaşmalarında %10 oranında vergi kesintisi, Türkiye-ABD Anlaşmasında sunucu kiralama ödemeleri için %5, diğer internet hizmetleri için %10 oranında vergi kesintisi uygulanır. Çifte vergilendirme durumunda Anlaşmaların 23. maddesi ile Türkiye'de ödenen vergi mukim olunan ülkede mahsup edilecektir. Bu hükümlerden yararlanmak için mukimlik belgesi ibraz edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanununun 1. maddesi referans verilmiş olup, Türkiye'de yapılan işlemler katma değer vergisine tabi olduğu belirtilmişir. Ancak özelgenin KDV bölümü tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık faaliyetinden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir ve serbest meslek kazanç mükellefiyeti tesis ettirilerek elde edilen kazancın yıllık beyannameyle bildirilmesi gerekir. Avukatlık faaliyetinden yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin (2/b) bendi uyarınca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Anonim şirkette idari işlerde çalışılan ücret, serbest meslek kazancı kapsamında verilecek beyannameye dahil edilmeyecektir. Ancak, başka bir işverenden de ücret geliri elde edilmesi ve birden sonraki işverenden elde edilen ücretlerin toplamının 103. maddedeki tarifenin ikinci diliminde yer alan tutarı aşması halinde, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş tüm ücretlerin yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi mükelleflerine hiçbir hadle sınırlı olmaksızın Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu bulunmaktadır. E-beyanname uygulamasından yararlanabilmek için, Elektronik Beyanname Gönderme Talep Formu'nu doldurarak bağlı bulunduğunuz vergi dairesine müracaat etmeniz ve oradan kullanıcı kodu, parola ve şifre almanız yeterlidir. İstemeniz halinde, elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensupları vasıtasıyla elektronik ortamda beyanname gönderilebilmesi de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, üçüncü şahıslara bedel karşılığında verilen hizmetten kurum personelinin ücretsiz olarak yararlanması halinde, KDV Kanununun 5 ve 27/1 inci maddelerine göre emsal bedel üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi uyarınca hesaplanacak emsal bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin yer aldığı faturanın, VUK 231 inci maddesinin 5 inci fıkrasında belirtilen süre içerisinde (malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde) düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirket çalışanının mesleki seviyesinin yükseltilmesi ve oryantasyonunun sağlanması amacıyla şirket bünyesinde faaliyet gösteren kursunda bedelsiz olarak verilen eğitim ücret olarak değerlendirilmeyeceğinden herhangi bir vergileme olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz adına tescilli internet adresi üzerinden satış yapmak isteyen firmalara kiraya verilmesi işlemi, firmanız KDV mükellefi olduğundan tevkifata tabi olmayıp genel esaslara göre KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibi olduğunuz internet adresi veya bu adresin bazı kısımlarının kiraya verilmesi karşılığında elde edilen kazancın kurum kazancı olarak beyan edilmesi gerekmekte olup yapılan ödemelerden gelir vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz adına tescilli internet adresinizin veya bazı kısımlarının satış yapmak isteyen aracı firmalar tarafından kiralanması işlemine ilişkin olarak kiracınız adına Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesinin 5 inci fıkrasında belirtilen süre içerisinde (malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde) fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk sözleşmenin ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nisbi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İlk sözleşmenin değiştirilmesine ilişkin düzenlenen ikinci sözleşmenin ise, 488 sayılı Kanunun 14 üncü maddenin ikinci fıkrası gereğince artan tutar üzerinden aynı nispette damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müstahsiller tarafından satışının yapılması amacıyla gönderilen ürünlerin tarafınızdan taşınması veya taşıttırılması durumunda sevk irsaliyesi düzenleyerek taşıtta bulundurmanız gerekmektedir. Sevk irsaliyesi; ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir ve VUK 230. maddenin (5) numaralı bendinde, malın bir komisyoncu veya diğer bir aracıya satılmak üzere gönderildiği hallerde, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması gerekli olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları ithal etmeniz nedeniyle elektronik fatura ve elektronik defter kullanma uygulamasına dahil olma zorunluluğunuz bulunmaktadır. Elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı (1/9/2013 tarihi itibariyle başvurulması), elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içerisinde geçilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşilen kurum, münfesih kurumun devir tarihindeki bilanço değerlerini bir bütün halinde devralması ve aynen bilançosuna geçirmesi şartı ile gerçekleştirilen birleşme devir olarak kabul edilecek ve söz konusu şartlara uyulduğu takdirde birleşmeden doğan kar vergilendirilmeyecektir. Ancak bu şartların sağlanamaması halinde, birleşme tarihindeki aktife kayıtlı bulunan gayrimenkulün gerçek değeri ile kayıtlı değeri arasındaki fark birleşme karı olarak kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5024 sayılı Kanunla getirilen enflasyon düzeltmesi işlemi ile yeniden değerleme müessesesi kaldırılmıştır. Kanunda yer alan şartları haiz mükellefler enflasyon düzeltmesi haricinde başka bir değerleme işlemi yapamayacaklardır. Gayrimenkulün bilanço değerine herhangi bir şekilde yeniden değerleme yaptırılması halinde bu işlem vergi usul mevzuatı açısından değerleme işlemi olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Ortaya çıkan farkların bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
"102-Bankalar" hesabında takip edilmekle beraber, bankada depo hesabında fiziki olarak bulundurulan altının nitelik itibariyle parasal kıymet olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından söz konusu altının da enflasyon düzeltmesine tâbi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi firmaya yapılacak nakden veya hesaben gayrimaddi hak bedeli niteliğindeki ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak ülkemiz ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunan ülkelere yapılan söz konusu ödemelerde ilgili anlaşmada bir hükmün bulunması halinde, öncelikle bu hükümlerin dikkate alınması tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık olarak yapılan server ve yazılım kullanım bedeli ödemelerinin doğrudan gider olarak yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef iştirak sahibinden alınan hizmet bedellerine vergi kesintisi yapılması, söz konusu hizmetlerin gayrimaddi hak niteliğinde olup olmadığına bağlıdır. Hizmetler sınai, ticari veya bilimsel tecrübeye dayalı bilgi birikiminin transferini içermeyip, sadece gizli teknik bilgi, ustalık veya tecrübe transferi olmaksızın icra edilen hizmetler ise (satış sonrası servis, saf teknik yardım, eğitim hizmeti gibi) Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 7. maddesi (Ticari Kazançlar) kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu durumda kesintiye tabi gayrimaddi hak bedeli ödemesi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ortaktan temin edilen stratejik yönetim, kuruluş, finans, pazarlama, satın alma, grup insan kaynakları, teknik hizmetler, stratejik planlama ve iş birimleri yönetimi hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler, kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağı bulunması koşulu ile kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılının Mart ayında satın alındığı ve sehven 110-Hisse Senetleri Hesabına kaydedilip daha sonra 242-İştirakler Hesabına nakledilerek 2013 yılının Mart ayında satılan hisse senetlerinin; aktifte iki yıl bulundurulmuş olması ve diğer şartların da sağlanması koşuluyla, satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Ancak, gerek daha önce yapılan taşınmaz ve iştirak hissesi satışlarından gerekse bu satıştan elde edilen tutarların başka bir bağlı değere dönüşecek şekilde kullanılması halinde, bu istisnadan yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye bağışlanmak üzere kültür merkezi tesisinin onarım ve organizasyon işlerine ilişkin olarak şirket tarafından yapılan harcamalar, beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmının indirim konusu yapılması mümkündür. Bağışın matrahtan indirilmesi için; belediyelere yapılması, makbuz karşılığı olması, karşılıksız yapılması, sadece ilgili dönem kazancından indirilmesi ve beyannamede ayrıca gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz malların Türkiye'de kiralanmasından elde edilen iratlar, dar mükellef kurumların gayrimenkul sermaye iratı niteliğindedir. Bu gelirler Türkiye'de elde edilmiş sayılır ve dar mükellefiyete tâbi kurumların bu kazanç ve iratları üzerinden, kazanç ve iratları avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben ödeyen veya tahakkuk ettirenler tarafından kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Kesinti oranı, 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak konusu gayrimenkul kiralama işlemi olan KDV'nin mükellef tarafından 2 no.lu beyanname ile beyan edilip ödenmesinin talep edildiği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczacılar odasına bedeli mukabilinde yapılacak her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince ait oldukları oranda KDV'ye tabi olacak, KDV Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olan Odaya bedelsiz olarak yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları ise, Kanunun 17/2-b maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulacaktır. KDV Kanununun 17 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşların bu madde kapsamındaki teslim ve hizmetleri için geçerli olan istisnanın, bu kurum ve kuruluşların mal ve hizmet alışlarına bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulanacak işlemler arasında sayılmayan ve 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer almayan İl Özel İdaresine sunulan nakliye hizmet bedellerine ait KDV tutarı üzerinden ilgili İdarece KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapım işlerinin kısmen veya tamamente alt yüklenicilere devredilmesinde şirkete ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden %20 (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Bu, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9. maddesi ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.1.2.2.) alt bölümü hükümlerine göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmete ilişkin sevk ve idarenin hizmet veren şirketin bünyesinde olduğu belirtildiğinden, bu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değil, temizlik hizmeti kapsamında değerlendirilir. Hak ediş bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai ürün olmayan alüminyum profilin Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılanlara tesliminde %70 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Profilin boyanmış ve kaplanmış olması ile mahiyetini değiştirmeden belli ebatlarda parçalara bölünmesi veya kesilmesi ile vida yeri açma-delme işlemleri ise tevkifat uygulanmasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin KDV Kanununun 13/a maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmak için bağlı bulundukları vergi dairesinden aldıkları yazı bir takvim yılı için geçerli olmak üzere düzenlenmekte olup, bahse konu yazının kapsadığı tarihler arasında ait olduğu araç için yapılacak tadil, bakım ve onarım hizmetlerinin tamamı için kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmanız nedeniyle, gayrimenkullerin iki tam yıl süreden fazla işletmenizde kayıtlı olsa dahi, KDV Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna hükmünden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu gayrimenkullerin ortağı bulunduğunuz şirkete teslimi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yağmur sularının şehir bölgesinden uzaklaştırılması verginin konusuna giren bir işlem olmayıp belediye niteliğinde bir faaliyet olduğundan, bu amaçla oluşturulan drenaj kanallarının yapımı nedeniyle yüklenilen vergiler, indirimli orana tabi içme suyu teslimleri ile atık su hizmetlerine ilişkin KDV iade tutarına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak genel yönetim giderleri ile aktif kayıtlı maddi duran varlık nedeniyle yüklenilen vergilerden pay verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılına ait indirimli orana tabi işlemlere ait KDV iade talebini süresinde (2011/Kasım döneminde) talep ettikten sonra Kasım/2011 dönemine ilişkin olarak 10/01/2012 tarihinde verilen düzeltme beyannamesine bu iade talebini beyan etmemek suretiyle tekrar düzeltme beyannamesi vererek iade talebinde bulunmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün devri nedeniyle tapuda yapılması gereken işlemlerin harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu taşınmaz üzerinde yer alan değirmeni Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Yüksek Kurulu kararıyla 'korunması gerekli kültür varlığı' olarak tescil edilmiş olup, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin 3. fıkrası uyarınca tapu kütüğüne kaydı konulan böyle taşınmaz kültür varlıklarının her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
"Korunması gerekli kültür varlığı" olarak tescil edilmiş olan söz konusu gayrimenkulün devir işlemleri nedeniyle tapuda yapılması gereken işlemler harçtan istisna tutulması gerekmektedir. Harç muafiyeti, taşınmazın 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21.maddesinin 3.fıkrası uyarınca tescil edilmiş olması nedeniyle uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru mülkiyetin veraset yolu ile intikalinin vergiden istisna edilebilmesi için intikalden sonra kuru mülkiyet halinin devam etmesi gerekmektedir. Bu şartla, miras yoluyla intikal eden gayrimenkullerin kuru mülkiyet hisselerinin veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz adına kayıt ve tescilli taşıtın 6/12/2012 tarihinden itibaren motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu taşıt, Kanunun yayım tarihinden önceki dönemler için motorlu taşıtlar vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedek parça satışı yapmayan oto sanatkarları (motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımı ile uğraşanlar) yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu mükellefler Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerinin düzenlenmesi şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunla ilgili 2 Seri No.lu Genel Tebliğin 2/c bölümünde yapılan açıklama kapsamında kargo ve lojistik taşımacılık faaliyetinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti olmadığından, söz konusu faaliyete istinaden gerçekleştirilen dağıtım ve kurye hizmetlerine ilişkin tahsilatlarla ilgili olarak EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar takibi suretiyle yapılan mal satışı ve hizmet ifası faaliyeti 426 sıra no.lu Genel Tebliğin 2 numaralı bölümü kapsamına girmediğinden, bu satışlara ilişkin fatura veya perakende satış fişi düzenlemeniz şartıyla yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dizi ve film çekimi için senaryo yazan senaristlerin, müzik bestecilerinin ve yönetmenlerin çalışmaları serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Yapılan çalışmaların eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile belgelendirilmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilerek, yapılacak ödemelerden %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Çalışmaların eser olduğunun belgelendirilememesi durumunda ise %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak, işçi-işveren ilişkisini doğuran sözleşme akdedilmesi ve sözleşme dahilinde söz konusu faaliyetlerin, işveren konumundaki gerçek veya tüzel kişilerin emir ve talimatları doğrultusunda devamlılık ve bağlılık arz edecek şekilde ifa edilmesi durumunda, yapılan ödemeler ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir. Arızi olarak yapılan serbest meslek faaliyetlerinde ise vergi uygulanmayacaktır. Serbest meslek faaliyetlerini mutad ve sürekli olarak yapanların KDV mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan serbest meslek erbabı tarafından, hesaplanan KDV nin vergi sorumluları (Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinde sayılanlar) tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkündür. Bu uygulama kapsamında işlem yapılabilmesi için serbest meslek mensuplarının bu şekilde işlem yapılmasını önceden vergi sorumlusuna bildirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifa edilmeden fesih edilmesi halinde müşteriye iade edilen bedeller, gerçekleşmemiş gelir niteliğinde olup, bu tutarlar Kurumlar Vergisi tarifesi bakımından gelir olmayacağından, kurumun safi kurum kazancında bir azalış meydana getirmez. Ancak gider olarak indirim yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifa edilmeden sözleşme fesih edilmesi halinde müşteriye iade edilen bedel tutarında tahsil edilen KDV, vergi idaresine iade edilmelidir. Düzenlenen orijinal faturaya karşılık iade edilmiş olan tutar için gümrük müşürü veya düzeltme faturası düzenlenerek KDV iadesi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden alınan güvence bedelleri Alınan Depozite ve Teminatlar hesabında takip edilecektir. Aktif abonelik sözleşmesi olan abonelerden alınan güvence bedelleri için güncelleştirme yapılamayacak ve fark oluşmayacağından kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak abonelik sözleşmesinin iptali nedeniyle abonelere güncelleştirilmiş değeri üzerinden iade edilmesi halinde, güncelleştirme nedeniyle ilave olarak iade edilen tutar, iadenin yapıldığı dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılabilecektir. Güvence bedellerinin mevzuat vb. yatırım araçlarında değerlendirilmesi halinde elde edilen gelirler kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden tahsil edilen güvence bedellerinin dönem sonunda, Vergi Usul Kanununun 265. maddesinde düzenlenmesi yapılan mukayyet değere ait hükümler ile 285. maddesindeki hüküm kapsamında değerlemesinin yapılması gerekmektedir. Mukayyet değer, bir iktisadi kıymetin muhasebe kayıtlarında gösterilen hesap değeridir. Bu düzenlemeler dışında başkaca bir değerleme ölçütünün kullanılması vergi kanunları açısından mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işlemi sonucu oluşan arsa için değer artış kazancı hesaplanırken, tevhit tarihinden önceki ayrı ayrı satın alınan kat irtifak hakları ve parsellerin iktisap tarih ve bedellerinin toplamı esas alınır. Tevhit tarihinden itibaren 5 yıl içinde mülkiyetin devredilmesi durumunda değer artış kazancı ortaya çıkmaz. Ancak tevhit tarihinden 5 yıl sonra devir yapılması halinde, tevhit tarihindeki rayiç değeri ile devir tarihindeki rayiç değeri arasındaki fark değer artış kazancını oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğine bağlı şubelerin 10 ve daha az işçi çalıştırıyor olması, zirai ürün alımında bulunmama şartlarına haiz olması ve bağlı bulundukları vergi dairelerine önceden bildirmeleri şartıyla, muhtasar beyannamelerini her ay yerine Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akşamına kadar vermeleri mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, dernek genel merkezi olarak muhtasar beyannamenizi aylık olarak beyan etmekte iken şubelerinizin muhtasar beyannamelerini aylık ve 3'er aylık dönemlerde beyan etmesinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.08.2012-31.12.2012 dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile kesin mizan bildirimi 01.04.2013 tarihinden 25.04.2013 tarihine kadar bağlı bulunduğu vergi dairesine kağıt ortamında verilmesi gerekmektedir. Kıst dönem beyannameleri ve kıst dönem kesin mizanın elektronik ortamda alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.11.2012-31.12.2012 dönemine ait geçici vergi beyannamesinin 14.02.2013 tarihine kadar bağlı bulunduğu vergi dairesine kağıt ortamında verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler, kullanacakları belgelerini işyerinin, işyeri olmayanlar ikametgâhının bulunduğu belediye veya büyükşehir belediye sınırları içinde bulunan noterlerden birine tasdik ettirmek zorunda olduklarından, büyükşehir belediyesi içerisinde yer alan vergi dairesi mükelleflerine ait belgelerin noterliğince tasdik edilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem, inançlı temlik esaslarına göre teminat amacıyla yapılan taşınmaz devri olup satış işlemi olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Taşınmaz, taraflar arasındaki borç ödenmediği müddetçe devredenin aktifinde bulunduğunun kabul edilmesi gerekmektedir. Ancak, borç ödeme şartlarının ihlal edilmesi durumunda, tahakkuk ilkesi gereği şartların ihlal edildiği tarihte satış işleminin gerçekleştiği kabul edilecek ve Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e ile 5/1-f maddelerindeki istisna hükümlerinin şartlarının sağlanıp sağlanmadığına bakılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü metinde tam olarak sunulmamıştır. Bununla birlikte, inançlı temlik işleminin niteliği gereği, bu işlem teknik olarak bir satış değil teminat işlemi olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki yıldan uzun süredir şirketiniz aktifinde kayıtlı olan 105.320 m²'lik taşınmazın satış kazancının bu taşınmaza tekabül eden kısmıyla sınırlı olmak üzere taşınmaz satış kazancı istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, şirketiniz tarafından alıcı firmaya devredilmek üzere satın alınan 40.860 m²'lik taşınmazın satışından elde edilen kazancın bu istisnaya konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki tam yıldan uzun süredir şirketiniz aktifinde kayıtlı olan 105.320 m²'lik taşınmazın, alıcı firmanın tek parsel arazi talebinin karşılanması amacıyla şirketiniz aktifinde iki tam yıldan az bir süredir bulunan 40.860 m²'lik taşınmaz ile birleştirilerek tek tapu halinde satılması durumunda, satış bedelinin 105.320 m²'lik alana isabet eden kısmı için KDV Kanununun 17 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (r) bendi çerçevesinde istisna kapsamında işlem yapılması, satış bedelinin geri kalan 40.860 m²'lik için ise genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendinde yer alan kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkündür. Faaliyet ruhsatında belirtilen üretim faaliyetinizle ilgili olmak kaydıyla, Kalkınma Ajansı'ndan alınacak hibe tutarları kurum kazancına dahil edilecek ve istisnadan yararlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malezya mukimi teşebbüslerin Türkiye'de icra edecekleri serbest meslek faaliyeti, bu teşebbüslerin personelleri vasıtasıyla Türkiye'de yapacakları serbest meslek faaliyetlerini ifade etmektedir. Faaliyetin Türkiye'de icra edilmesi durumunda, yaptıkları serbest meslek ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılması zorunludur. Serbest meslek kazançlarından kurumlar vergisi kesintisi oranı %20 olarak belirlenmiştir. Tevkif edilen vergilerin iadesi için, Anlaşma hükümleri çerçevesinde bu ödemelerin Türkiye'de vergilendirilmemesinin gerektiği durumlarda, söz konusu teşebbüsler bizzat veya vekilleri vasıtasıyla ilgili vergi dairesine başvurabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili açık bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Damga vergisi ile ilgili açık bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesire yeri işletmeciliğinin Orman İşletme Müdürlüğü tarafından ihale yoluyla Muhtarlığa kiralanması durumunda, mesire yerine giriş karşılığında tahsil edilen bedeller dolayısıyla Köyü Tüzel kişiliğine bağlı bir iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından, Muhtarlık tarafından mesire yeri girişleri karşılığında tahsil edilen bedelin KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımı devam eden ek fabrika binası inşaatıyla ilgili olarak yüklenilen vergiler genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılacak ancak, bu nedenle yüklenilen vergilerden iade hesabına pay verilebilmesi için ATİK'in iade hakkı doğuran işlemlerde bilfiil kullanılmaya başlanılması beklenecektir. İade talebine konu işlem ile henüz bir ilişkisi bulunmayan ATİK nedeniyle yüklenilen vergilerin bu işlemle ilgili iade hesabına dahil edilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın DİİB kapsamında ithal ettiği mallar, bizzat firmanız tarafından ihraç edilebileceği gibi; herhangi bir işleme tabi tutulmayarak aynen ihraç edilmeleri şartıyla, KDV Kanununun 11/1-c maddesinde yer alan tecil-terkin uygulaması kapsamında ihracatçı firmalar aracılığıyla da ihraç edilebilecektir. Ancak DİİB kapsamında KDV hesaplayarak teslim ettiğiniz malların ihracatçı tarafından ihraç edilmesi halinde, bu işlemin DİİB taahhütlerinizin kapatılmasında kullanılıp kullanılamayacağı hususunun Ekonomi Bakanlığından sorulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alım-satım işleminde, tapu harcının emlak vergi değerinden az olmamak üzere gerçek alım-satım bedeli üzerinden ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Trafik Kanununun 17. maddesi gereğince verilecek geçiş yolu izin belgesinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 9 sayılı tarifenin VI/c fıkrası gereğince harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende ticaretle uğraşan veya hizmet ifa eden, birinci ve ikinci sınıf tacir kapsamına giren ve faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı (Banka POS'u) kullanan mükelleflerin 01.10.2013 tarihine kadar seyyar EFT-POS'ların (Banka POS'u) yerine EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almaları ve fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün (30/12/2013 tarihini geçmemek üzere) içerisinde vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaya başlamaları gerekmektedir. EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların teslimine kadar geçen süre içerisinde (90 günlük sürede) mevcut ödeme kaydedici cihazların ve banka POS cihazlarının kullanımına devam edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu apart ünitelerin satın alınması için ticari veya mesleki olmayan amaçlarla gerçek kişilere kredi kullandırılması halinde, bu krediler dolayısıyla lehe alınacak paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Bu durumda, kredilerin tüketiciler tarafından konut edinme amacıyla kullanıldığına ilişkin tespitin bankanızca yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda "apart ünite" olarak tescil edilen taşınmazların satılması sebebiyle bankanız tarafından gerçek kişi alıcılara kullandırılacak kredilerin söz konusu apart ünitelerin konut olarak kullanılması kaydıyla KKDF kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşhanında bulunan 20 dairenin 2 adedinin mesken kalan 18 dairenin de büro olarak kullanılması söz konusu işhanının ticaret mahalli olma vasfını değiştirmeyeceğinden işhanında çalıştırılan kapıcıya ödenen ücretin Gelir Vergisi Kanununun 23/6 maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, bu kişiye yapılan ücret ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşhanında çalıştırılan kapıcı ücretleri Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinde sayılan ücretlerden olmadığından, bu kişilere yapılan ücret ödemeleri ile düzenlenen kağıtların Damga Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman işletmeciliği faaliyeti ile uğraşan şirketinizin satın alarak aktifine kaydetmeyi planladığı hava taşıtına ait giderlerin, bu işin ana faaliyet konusu olmaması nedeniyle kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 11. maddesinin (f) bendine göre, işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayanların giderleri ve bu taşıtlara ilişkin amortismanların safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Ayrıca 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununa göre, taşıt kiralama faaliyeti ile uğraşan işletmelerin dışında kalan işletmelerin motorlu taşıtlar vergisi gider olarak kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınacak hava taşıtının şirketinizin ana faaliyeti doğrultusunda kullanılacağı ve kiraya verilmek suretiyle işletileceği konusunda gerekli belgelerin veya zorunlu işlemler için yetkili mercilere başvurulduğuna dair belgelerin şirketinizin bağlı olduğu vergi dairesine ibraz edilmesi halinde, taşıtın alınması sırasında KDV Kanununun 13/a maddesi hükmü uyarınca istisnadan yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye-İspanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında, kişinin mukimlik durumu 4. madde hükümlerine göre değerlendirilir. Anlaşmada mukimlik kriteri, uyrukluk değil gerçek ikametgah, kanuni merkez, yönetim yeri gibi kriterler temel alınarak belirlenir. İspanya'da 15 yıldır ikamet eden kişinin İspanya mukimi olarak kabul edilmesi durumunda, Türkiye'de faaliyet gösteren şirketteki ortaklığından elde edilen kazanç çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef tercüman olmadığı için, tercüme bürolarına, sigortalı çalışanlarına ve serbest çalışan tercümanlara yaptırdığı çeviri işi devamlı bir ticari organizasyon yapısına sahip olduğundan, bu faaliyet nedeniyle elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmetinin karşılığını teşkil eden hakediş bedeli üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Bakanlık payı ve Belediye payı gibi kesintilerinin katma değer vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4708 sayılı Yapı Denetim Kanununa göre Muhasebe Müdürlüklerinin hesabına aktarılarak emanete alınan ve daha sonra tarafınıza ödenen hak ediş ödemeleriniz üzerinden yapılan %3 Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ve %3 ilgili idare payı kesintilerinin gider olarak gösterilmesinde Muhasebe İşlem Fişinin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Taşınabilir Pil Üreticileri ve İthalatçıları Derneğine üyeliğinin, faaliyetlerinizin yürütülmesi ve ticari kazanç elde edilmesi için kanunen veya ilgili mevzuat gereği zorunlu olması kaydıyla bu Derneğe üyelik için ödemiş olduğunuz giriş bedeli ile aidatların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak, anılan derneğe üyelik nedeniyle vermiş olduğunuz giriş bedeli ve aidatların, çevre uyum belgesinin şirketinizce alınması halinde ödenecek tutarı aşması halinde aşan kısmın gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi sahibi şirket ile imzalanmış sözleşmeye istinaden şirketince üretilerek ilgili firmanın yatırım sahasında kurulumu yapılacak 24 adet tankın imalatında kullanılmak üzere ham ve yardımcı madde ithaline ilişkin KDV, tankların ihraç edilmeyecek olması nedeniyle tecil-terkin uygulanması kapsamında değerlendirilmeyecek, dolayısıyla KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ve onarım işlerinden ayrı olarak taahhüt konusu olan ve maden işletmesinde kullanılacak tankların imali ve montajı Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesinde belirtilen inşaat ve onarım işi kapsamında değerlendirilmeyeceğinden söz konusu işler nedeniyle tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetin büyükşehir belediye sınırları içinde 2000 yılı genel nüfus sayımında nüfusu 30.000'den az olan bir yerde yürütülecek olması nedeniyle, normalde basit usulden yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, gerçek usulde vergilendirilen eşinin Mart 2013 tarihinde terk ettiği işi aynı adreste yürütecek olmanız nedeniyle, eşinin terk tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içinde yürütülen pazar takibi suretiyle sebze ve meyve alım-satım faaliyeti, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen emtia alım-satımı türünden bir faaliyet olması nedeniyle basit usule tabi olması mümkün bulunmamakta olup, kazancının gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanarya ve muhabbet kuşu üretimi faaliyeti zirai faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyet ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmemiş olduğundan, elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesi uyarınca tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilecektir. Tevkif suretiyle vergilendirilecek zirai kazancınız için defter tutma ve beyanname verme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır. Ancak, yetiştirdiğiniz kuşların Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinde sayılanlar dışındaki kişilerce satın alınması halinde herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır. Emekli aylığınızda kesinti yapılıp yapılmayacağına ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumu'ndan görüş alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzman mütalaası hazırlama hizmetinin bilirkişi ücretimi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Serbest muhasebeci mali müşavir gibi serbest meslek erbabı tarafından, bağımsız olarak ve işverenlik ilişkisi olmaksızın yapılan bu hizmetler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi anlamında ücret niteliğinde değil, serbest meslek kazancı niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2013 yılına isabet eden kısmının, Gelir Vergisi Kanununda 6327 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca 2013 yılı aylık ücretinizin safi tutarının tespitinde gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkün değildir. 1/1/2013 tarihinden itibaren, ücretliler için vergiye tabi ücret matrahının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizin bir bölümünü kiraya vermeniz nedeniyle elde ettiğiniz gelir serbest meslek kazancı değil gayrimenkul sermaye iradı olup, serbest meslek makbuzu düzenlemeniz söz konusu olmayacaktır. Kiracı tarafından tarafınıza yapılacak kira ödemeleri karşılığında Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi gereğince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iradı ile serbest meslek kazancınızın toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde, serbest meslek kazancınıza ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesine tevkif suretiyle vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iradınızın da dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhasebe bürosu iktisadi işletme olarak değerlendirilemeyeceğinden, büronuzun bir bölümünün başka bir serbest meslek erbabına kiralanması nedeniyle elde edilen gelir katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya verilen gayrimenkullere ilişkin giderler indirime konu edilebileceğinden, Alanya'daki boş gayrimenkule ilişkin giderlerin kira gelirine ilişkin beyannamenizde indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli tarafınızca bilindiği anlaşıldığından, söz konusu gayrimenkulün maliyet bedeli üzerinden edinme tarihinden itibaren 50 yılda %2,00 oranında amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, vergi değeri üzerinden amortisman ayrılması durumunda, ilgili gayrimenkulün edinim tarihindeki vergi değerinin esas alınarak amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesine göre, torunlarınıza ait ödediğiniz bireysel emeklilik katkı paylarını kira gelirine ilişkin beyannamenizde indirim konusu yapmanız mümkün değildir. Ayrıca, 01.01.2013 tarihinden sonraki dönemlerde ödenen bireysel emeklilik katkı paylarının matrahtan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim hizmetleri KDV Kanununun ilgili maddeleri kapsamında değerlendirilir. Hızlı okuma, hafıza teknikleri, iletişim, etkili konuşma, işte mutluluk, takım çalışması gibi kişisel gelişim eğitim hizmetleri eğitim hizmeti olarak kabul edilir ve faturalarında KDV uygulanır. Faturalar Vergi Usul Kanununun 229 ve 230. maddeleri uyarınca düzenlenmeli ve gerekli tüm bilgiler içermelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılında mal alan mükellefler, satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine bakılmaksızın (tüketim amaçlı olması da dahil), 2011 yılı gelir tablosundaki brüt satış hasılatı rakamları asgari 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Brüt satış hasılatının hesaplanmasında sadece ÖTV malları değil, gelir tablosunda yer alan bütün satışlar göz önüne alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek özel hesap dönemine geçişte gerekse de özel hesap döneminden takvim yılı esasına dönüşte ortaya çıkan bir takvim yılından kısa hesap dönemlerinde kıst amortisman ayrılması ve amortisman ayrılan bu kıst hesap dönemlerinin itfa süresi hesabında ayrı bir yıl olarak dikkate alınması gerekmekte olup, kıst amortisman ayrılan hesap dönemlerinde amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değerin itfa süresinin son yılında yok edileceği tabiidir. Kanunun 320 nci maddesinin ikinci fıkrası hükmü (ay kesri tam ay sayılarak kalan ay süresi kadar amortisman ayrılması) mahfuz kalmak üzere bu işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fransa'da mukim dar mükellef kuruma yapılan kar dağıtımı için %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacak; Finlandiya'da mukim dar mükellef kuruma yapılan kar dağıtımı için %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. (Türkiye-Fransa Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'na göre temettü vergisi oranı %5, Türkiye-Finlandiya Anlaşması'na göre %15'tir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi şirket tarafından verilen mühendislik hizmetleri nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu ödemeler serbest meslek kazançlarına ilişkin olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 5. maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendindeki 6 aylık süre koşulu başlangıçta bilinemediyinden ve Alman firmasının başka müşterilere de hizmet verebileceği ihtimalinden dolayı, tevkifat yapılması ve Alman mukimi firmaya iade talebinde bulunması durumunda ilgili vergi dairesine başvurması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri lehine faiz indirimine gidilmesi veya yanlışlıkla fazla uygulanan faiz oranının indirilmesi gibi nedenlerle ödenen banka ve sigorta muameleleri vergisinin düzeltilmesine yönelik talepte bulunulması ve bu hususun vergi dairesi müdürlüğünce tespit edilmesi halinde, söz konusu vergilerin düzeltme hükümleri çerçevesinde iade edilmesi mümkündür. Ancak, düzeltme talebinin Vergi Usul Kanununun 116 ncı ve müteakip maddelerinde yer alan hatalar ile ilgili iç genelge kapsamına girmemesi durumunda düzeltme işleminin yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerden tahsil edilerek daha önce gelir yazılan, ancak hatalı olarak fazla alınması veya müşterilerin itirazı vb. nedenlerle kısmen veya tamamen iade edilen faiz ve diğer gelirlerin, tevsik edilmesi şartıyla müşterilere iade edildiği dönemin gideri olarak dikkate alınması mümkündür. İade edilen gelirlere isabet eden BSMV tutarlarının ise gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapıldığı belirtilen klinik çalışma raporları düzenleme faaliyetinin tıbbi raporlama niteliği taşıması kaydıyla, söz konusu hizmetin fiilen sunulması ve gerekli şartların (ana sözleşmede tıbbi raporlama hizmetinin bulunması, yurt dışında yerleşik kişilere hizmet sunulması, faturanın yurt dışı mukimi kişi/kurum adına düzenlenmesi, hizmetin yurt dışında yararlanılması) sağlanması halinde, söz konusu tıbbi raporlama hizmetinden elde edilen kazançların %50'sinin kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgenizde 'vergi indirimi' satırına yer verilmiş olduğundan bu yatırım teşvik belgesi kapsamında yapmış olduğunuz yatırım harcamalarınız nedeniyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanabilmeniz için yeminli mali müşavir raporu ibraz mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın fiili durumuna göre işyeri olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, fiilen işyeri olarak kabul edilen söz konusu taşınmazın tesliminde metrekare büyüklüğüne bakılmaksızın genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, söz konusu taşınmaz satışı, firmanın aktifinde en az iki tam yıl süreyle kalma şartını sağlaması halinde KDV Kanununun 17/4-r maddesine istinaden KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Resmi Gazete'de yayımlandığı 19/01/2012 tarihinden önce talep edilen KDV iadesi, 112 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.) bölümü çerçevesinde yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu hususta detaylı açıklama ilgi (ç) yazısında belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalorifik değere sahip atıklardan elde edilen alternatif yakıt ve hammadelerin tesliminde tevkifat uygulaması öngörülmediğinden söz konusu mallara ait bedeller üzerinden hesaplanan KDV nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalorifik değere sahip atıklardan elde edilen alternatif yakıt ve hammaddelerin tesliminde tevkifat uygulaması öngörülmediğinden, söz konusu mallara ait bedeller üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanacaktır. Atıksu arıtma tesisinin işletme ve bakımına yönelik tadil, bakım ve onarım hizmet bedellerine ait KDV tutarı üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır. Arıtma tesisinden çıkan suyun analizlerinin yapılması ve arıtma çamurunun berteraf edilmek üzere nakliyesi hizmeti ise bu hizmet bedellerine ait KDV tutarı üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imal edilen ekipmanın yurt dışındaki müşteri tarafından yatırım teşvik belgesi sahibi yurt içindeki başka bir firmaya satışında, mallar Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkmadığından ihracat istisnasından yararlanılamaz. Ancak, yatırım teşvik belgesi sahibi yurt içindeki firmaya yapılan bu satışta KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayniyetinde bir değişiklik olmaksızın yasal süresi içinde geri gelen kusurlu eşyanın ithal edilmesi halinde, durumun Türkiye Gümrük Bölgesi dışındaki alıcıdan veya yetkili kurumlardan alınacak belgelerle gümrük idaresine ispatı şartıyla bu kapsamda yapılacak ithalat tutarı üzerinden kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gümrük antrepoları, geçici depolama yerleri ve ardiye, depolama ve terminal hizmetleri için yapılan ödemeler dahil olmak üzere ithal edilen mala ilişkin gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar olan tüm gider ve ödemelerden vergilendirilmeyenlerin ithalatta katma değer vergisi matrahına dahil olacağıdır. İthalatta KDV'nin matrahı malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti veya gümrük vergisinden muaf olması durumunda sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri olmak üzere, gümrük beyannamesindeki her türlü masraflar dahil toplam tutar üzerinden hesaplanan KDV hariç bedel dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişinde gösterilemeyen iskonto tutarları için, pompa no, plaka no, ürün cinsi ve tutarı ile iskonto tutarının gösterildiği dökümana istinaden muhasebe kaydı yapılabilir. Fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip belli bir dönem sonunda yapılan iskontolar nedeniyle KDV matrahında değişiklik vuku bulduğu hallerde, KDV Kanununun 35 inci maddesine göre düzeltme yapılması gerekmektedir. Alıcı tarafından satıcı adına bir fatura ve benzeri belge düzenlenmek ve bu belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslimin yapıldığı tarihte geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Hazinesi adına kayıtlı bulunan arsa üzerine sağlık tesisi yapılmak amacıyla şirketi lehine tesis edilecek irtifak hakkına ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemler sırasında tapu harcı aranılması gerekir. Söz konusu istisna hükmü, Hazine adına kayıtlı gayrimenkullere ilişkin satış ve devir işlemlerine münhasır olarak düzenlenmiştir. Gerek 492 sayılı Harçlar Kanununda, gerekse 4706 sayılı Kanunda Hazineye ait gayrimenkuller üzerinde tesis edilecek irtifak hakkı işlemlerinin harçtan müstesna olduğuna dair herhangi bir istisna veya muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tapu kayıtlarına ait örneklerin çıkarılması durumunda çıkarılacak her bir örnekten 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "I-Tapu İşlemleri" başlıklı bölümün 17 nci maddesi gereğince tapu harcı aranılması gerekmektedir. Harç tutarı 2013 yılı için 6.40 TL olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Kanunun ek 2 nci maddesi kapsamında Toplu Konut İdaresince kullandırılacak kredilerle ilgili tapuda tesis olunacak ipotek işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (I) bendine göre harca tabi tutulmaması gerekir. Bu istisna, şehit olanlar ile barışta ve olağanüstü hallerde yapılan tatbikat ve manevralar sırasında hayatlarını kaybedenlerin yakınlarına Toplu Konut Fonundan kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların hak sahipleri adına tapuya tescilini kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlara (toptan satış) gerçekleştirilen tahsilatlar için seyyar EFT-POS cihazları münhasıran kullanılması halinde, EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak perakende teslim bedellerinin tahsilinde seyyar EFT-POS cihazı kullanılması halinde bu tahsilat için EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir. Faturası önceden düzenlenmiş olan perakende mal satışında seyyar EFT-POS'lar kullanılmak suretiyle yapılan tahsilatlarda da EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazlar kullanılacak, önceden düzenlenen fatura bilgileri (fatura tarih ve no) cihaza kaydedilerek işlem sonlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmayan Vakfınızın gelir vergisi stopaj indiriminden faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Gelir vergisi stopaj indiriminden, Kültür Yatırımı ve Kültür Girişimi Belgesi almış olmaları şartıyla, kurumlar vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefi olmaları koşuluyla kamu kurum ve kuruluşlarına ait iktisadi işletmeler yararlanabilmektedir. Sözleşme imzalanan şirketin kendi adına özelge talebinde bulunması halinde tereddüt edilen hususlar değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Mükellef zirai faaliyette bulunmakta ve söz konusu kamyonu kendi zirai faaliyetinde kullanmaktadır. Bu nedenle zirai kazancı gerçek usulde vergilendirmeye tabi olacağından, esnaf muaflığından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Zirai kazancı nedeniyle gerçek usulde gelir vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
23. Dönem İşletme Toplu İş Sözleşmesinin 63/ç maddesi gereğince yapılan ödemeler, hastalık nedeniyle yapılan bir ödeme niteliğinde olmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 1. bendinde kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Söz konusu ödemelerin ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesinde yayınlanan reklamlardan elde edilen ödemeler ticari kazanç olarak değerlendirilmektedir. Yazılımın yayınlanması, hosting ücreti ve sistem için yapılan ödemeler gider olarak dikkate alınabilir. Yurt dışında şahsi gelir vergisi ödenmişse, yetkili makamlardan alınan belgelerle tevsik edilmesi şartıyla beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam hizmeti Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından, hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmeyip genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Yurt dışı firma adına düzenlenecek faturada işlem bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Hizmet ihracı istisnası uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firmaya verilen reklam hizmetleri karşılığında Vergi Usul Kanununun 229 ve 231 inci maddelerine göre fatura düzenlenmesi gerekir. Vergi Usul Kanununun 177 nci maddede belirtilen şartlardan birini taşıma halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir. Giderleriniz tevsiki açısından vergi mükellefiyeti bulunanlardan fatura almak, bulunmayanlardan gider pusulası düzenlemek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler, safi kurum kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider olarak kabul edilemeyeceğinden, stad locaları kiralanması nedeniyle ödenecek kira bedelleri, kurum kazancından gider olarak indirilemeyecektir. Zira, geliri doğuran olayla açık ve güçlü bir illiyet bağı bulunmamakta, söz konusu harcama şirketin kendi iradesi sonucu olup faaliyetlerinin yürütülmesi ve gelir elde edilmesi için zorunlu bir harcama niteliğinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılına ait olan ancak hesap dönemi kapandıktan sonra gelen gider faturalarında yer alan tutarlar, tahakkuk ettikleri 2011 yılının gideri olarak değerlendirilmeli ve fatura tarihinin içinde bulunduğu 2011 yılının kurum kazancının tespitinde dikkate alınmalıdır. Bu fatura tutarları, kurumlar vergisi beyannamesinde "Zarar olsa dahi indirilecek istisnalar ve indirimler" bölümündeki "Diğer indirim ve istisnalar" satırında açıklama girilerek gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Ayrıca söz konusu faturalar 2012 yılında kayıtlara alınarak bu dönemde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, 2011 yılına ilişkin banka hesaplarının kullanımı nedeniyle düzenlenen ekstrelerde yansıtılan hesap işletim ücreti, masraf vb. giderlerin ise 2012 hesap döneminin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüvenan kömürün çıkarılması sırasında çıkan hafriyatın döküm sahasına taşınması ve serilmesi işi, 'dekapaj işi' niteliği taşıması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamındaki bir inşaat ve onarma işidir. Ancak, üretilen kömürün kömür eleme tesislerine ve stok sahasına kadar taşınması işi, 'dekapaj işi' niteliğinde olmadığından 42. madde kapsamındaki bir inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dekapaj işi niteliğindeki tüvenan kömürün çıkarılması sırasında çıkan hafriyatın döküm sahasına taşınması ve serilmesi işinin hak ediş ödemeleri, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre %3 oranında vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet alımı sözleşmesi ile taahhüt karşılığı yaptırılan rölöve, restorasyon, elektrik tesisat, çevre düzenleme projeleri, sanat tarihçi raporu, statik rapor, malzeme analizi hizmetleri ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmelidir. 14.06.2011 tarihinde yer teslimi yapılan ve sözleşme uyarınca 210 gün içinde tamamlanması planlanan işin başlangıçtan itibaren yıllara sari inşaat işi olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, ödenen istihkak bedelleri üzerinden %3 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin müze ve ören yerleri gibi üçüncü kişi, kurum veya kuruluşlar nezdinde kuracağı stantta personel istihdam etmek suretiyle vereceği elektronik rehber kiralama hizmeti nedeniyle bu hizmetin yapıldığı yerlerin işyeri olarak kabulü gerekmektedir. Şube açılışlarına ilişkin olarak yapılacak bildirimlerde şube açılışa dair tescil belgesi ve Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinin vergi dairesine ibraz zorunluluğu bulunmamakta, ancak söz konusu şube işyerlerinin Türk Ticaret Kanununun amir hükümleri gereğince ticaret siciline tescil edilmesinin zorunlu olup olmadığı hususunda Gümrük ve Ticaret Bakanlığından bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka il ve ilçelerde faaliyet gösteren şubelerinize ait muhtasar beyannamelerin tek merkezden genel müdürlüğünüzün bağlı bulunduğu Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına verilmesi durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine istinaden istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen damga vergilerinin de aynı muhtasar beyannameye dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Başka il ve ilçelerde faaliyet gösteren şubeleriniz tarafından makbuz mukabili ödenmesi gereken damga vergisine tabi bir kâğıt düzenlenmesi durumunda ise verginin şubenin sürekli damga vergisi mükellefiyetinin bulunduğu vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan şubelerinizin damga vergisi defteri tutmaları gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız genel merkezinin iş bakımından muamelelerin toplandığı ve idare edildiği, diğer bir anlatımla şube hesaplarının da konsolide edildiği yer olması nedeniyle, envanter defterinin merkezden tasdik edilerek kullanılması mümkün bulunmaktadır. Bu durumda merkez ve şube hesaplarının ayrı ayrı kodlanarak izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin 6. bendine göre ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden tüccarlar I. sınıfa dahil olup, 179. maddesi uyarınca I. sınıftan II. sınıfa geçiş için öngörülen şartlara uyması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulunuz bünyesindeki erkek öğrenci pansiyonu ve yemekhane, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Okulun kendi öğrencileriyle, İl Özel İdaresi ve Kaymakamlık Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı aracılığı ile yemek yiyen taşımalı kapsamındaki öğrencilere verilen yemek hizmeti karşılığında alınan bedeller nedeniyle bir iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulunuz binasında yer alan ve faaliyetleri Lise Müdürlüğü tüzel kişiliğince yürütülen pansiyon ve yemekhanede verilen hizmetler nedeniyle iktisadi işletme oluşmaması durumunda bu hizmetler Katma Değer Vergisine tabi olmayacaktır. Ancak iktisadi işletme oluşması halinde hizmetlerinin Katma Değer Vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetiniz nedeniyle okulunuz bünyesinde iktisadi işletme oluşmadığından Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura vd. belgeleri düzenlemeniz mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük müşavirliği hizmetinde fatura, hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenmesi gerekir. Hizmetin ifasından itibaren azami yedi gün içinde düzenlenen faturada hizmet bedeli üzerinden %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta araçların diğer ortağa devri işlemi katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçlara ait ödenen katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu araçlara ait MTV, tamir bakım ve taşıma giderleri gelir vergisi matrahından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer ortakların payları oranında araçları üzerine tescil eden ortağa fatura düzenlenmez ve Ba, Bs formunda bildirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların ortaklardan birinin adına tescil işlemi yapıldığında Adi Ortaklığa ait emtia sevkinde taşıma irsaliyesi düzenlenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaş çay yapraklarının işlenerek kuru çaya dönüştürülmesi amacıyla fason yapacak firmalara gönderilmesi ve işlenmiş çayın bu firmalardan sevk işlemi sırasında, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230. maddesi hükmü uyarınca sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Malın, bir mükellefin birden çok iş yerleri ile şubeleri arasında taşındığı veya satılmak üzere başka bir aracıya gönderildiği hallerde de, malın gönderen tarafından sevk irsaliyesine bağlanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından gayrimaddi hak iktisabı mahiyeti taşımadan, sadece kullanma amaçlı olarak iktisap edilen bilgisayar yazılımlarının uyarlama vb. harcamaları dâhil maliyet bedelinin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin '4.3. Bilgisayar Yazılımları' sınıflandırması uyarınca aktifleştirilerek 3 yılda ve % 33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir. Bilgisayar programlarının aktifleştirilmesinden sonra ortaya çıkabilecek normal bakım ve onarım harcamalarının ise bilgisayar programının maliyeti ile ilişkilendirilmeksizin harcamanın yapıldığı dönemde doğrudan giderleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Savunma sanayiine ilişkin makine ve teçhizat imalatı için kullanılan yan sanayi ürünlerini imal eden bu iktisadi kıymetlerin faydalı ömrü 10 yıl, amortisman oranı %10 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge tarafından işletilecek okulda herhangi bir bedel alınmaksızın verilecek eğitim öğretim hizmetleri nedeniyle Bölge kurumlar vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, verilecek eğitim öğretim hizmetleri masraflarının hizmet alanlardan kısmen veya tamamen tahsil edilmesi veya bağış adı altında bir bedel alınması halinde bölgeye bağlı iktisadi işletme oluşacağından dolayı, Bölgenin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge tarafından işletilecek okulda, eğitim hizmetleri karşılığında herhangi bir bedel alınmaması durumunda, ticari mahiyet arz etmeyen bu hizmetlerden dolayı katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak eğitim hizmetinin bir bedel karşılığı verilmesi durumunda Organize sanayi Bölgesine bağlı iktisadi bir işletme oluşacağı dolayısıyla KDV mükellefiyeti tesis edilmesi gerekeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulun Bölgeye devri ile ilgili işlemlerin damga vergisine ve harca tabi tutulması gerekmektedir. Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesindeki muafiyet istisnaı sadece bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemleri kapsamakta olup, Özel Öğretim Kurumları Kanununda harç muafiyetine dair hükme yer verilmemiştir. Ayrıca, resmi daire sayılmayan organize sanayi bölgelerinin damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup istisna uygulanması mümkün değildir. Söz konusu satış taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirildiğinden, satıştan elde edilecek kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu taşınmazların satışı taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirildiğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü tarafından sadece eğitim ve öğretim faaliyetleri çerçevesinde üretilen ürünlerin satışa sunulması halinde Kurumlar Vergisi Kanunun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi uyarınca kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır. Ancak, eğitim ve öğretim faaliyetlerini aşacak boyutta üretim yapılması, dışarıdan işçi istihdam edilmesi, sipariş üzerine üretim yapılması veya ihale yoluyla iş alınması hallerinden herhangi birisinin varlığı halinde adı geçen Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenli ödeme primi, iadesizlik primi, özel müşteri primi ve palet iadesi primi faturalarında, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanacaktır. Sergi primi, raf payı primi ile teşhir ve soğutucu primleri ise özel bir alanın tahsisi şeklinde verilen hizmet olduğu için genel oranda KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet KDV tevkifatına tabi hizmetler arasında yer almamaktadır. Sözleşmenin 33. maddesinde hizmetin ifasında kullanılan elemanların Şirketinizin sevk, idare ve kontrolünde olduğu belirtildiğinden, bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak da değerlendirilmeyecek ve düzenlenecek hak ediş bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Belediyeye karşı yüklenilen yapım işlerinde tevkifat uygulamasına gerek bulunmamaktadır. 2- Şirketinize ait tesisatların tadil, bakım ve onarımı hizmetleri ile danışmanlık, denetim ve müşavirlik hizmetlerinde tevkifat yapma sorumluluğunuz bulunmamaktadır. 3- Malzemesiz temizlik hizmetleri ve özel güvenlik hizmetlerinde %90 oranında, malzemeli temizlik hizmetlerinde ise %70 oranında KDV tevkifatı yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/e maddesi kapsamında hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlerinde mobilya, mefruşat ve benzeri demirbaşlar ile her türlü büro malzemesi, kırtasiye, yiyecek, giyecek gibi alımlar istisna kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu teslim ve hizmetlere yönelik yüklenilen vergiler genel hükümlere göre indirim konusu yapılabilecek, ancak Kanunun 13/e maddesi kapsamında verilen inşaat taahhüt işlerinin bünyesine giren vergi olarak dikkate alınmayacaktır. Bununla birlikte, şirketin Kanunun 13/e maddesindeki istisna kapsamında ifa ettiği inşaat taahhüt işlerine ilişkin yüklenilen vergilerin indirim ve iade konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiden istisna edilmiş işlemleri yapan mükelleflerin belirtecekleri işlem türleri için vergiye tabi tutulmalarını talep etmeleri mümkün olup, bağlı bulunduğunuz vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak sadece hurda kağıt teslimleri için istisnadan vazgeçmeniz mümkün bulunmaktadır. KDV Kanununun 18/1. maddesinde, mükellefin dilekçede belirtilen işlem türleri için vergiye tabi tutulmalarını talep edebileceği ve bu talebin dilekçede belirtilen işlemleri kapsaması şart olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık hizmeti vermiş olduğunuz özel sağlık sigorta şirketlerince, matrahta azalma meydana getiren değişikliklere ilişkin olarak 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin açıklamaları çerçevesinde düzenlenen belgede yer alan hizmet bedeline ait KDV tutarının tarafınızca iç yüzde yoluyla hesaplanarak genel hükümler çerçevesinde 'indirilecek KDV' olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi olarak perakendeci bayilere yapılan tütün mamulleri satışlarına ait, bayi kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp şirket tarafından beyan edilecek KDV den söz konusu mamullerin alış vesikalarında gösterilen KDV nin indirimi mümkündür. Özel matrah şekline tabi alış ve satışlar, katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınmak suretiyle Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekmek ve ekmekçi mamullerinin hazırlanmasında kullanılan söz konusu un karışımı 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından ithal ve teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason tekstil ve konfeksiyon işleri dolayısıyla tevkifat ve indirimli oran uygulamalarından doğan KDV iade alacaklarında, öncelikle tevkifattan doğan KDV iade alacağı dikkate alınır. Tevkifattan doğan KDV iade alacağı talep edilmeden indirimli orana tabi teslimden kaynaklanan KDV iade alacağının talep edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu işlere ilişkin tevkifattan doğan 2.000 TL ve üzerindeki mahsuben iade talepleri ile nakden iade talepleri münhasıran teminat ve/veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilecektir. Tevkifattan kaynaklanan tutarların iadesi gerçekleştikten sonra kalan tutarın iadesi, 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (6.3.) numaralı bölümündeki açıklamalara göre yerine getirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kan tüpleri (kan alma tüpleri) % 8 oranında KDV'ye tabidir. Petri, idrar kapları ve gayta kapları ise % 18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Sadece soru ve başlık kısmı verilmiş olup, karar/sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sel nedeniyle zayi olan malların ihracatı gerçekleşmediğinden, bu mallara ait yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV nin iadesi mümkün değildir. Mallar sel nedeniyle zayi olduğundan Katma Değer Vergisi Kanununun 30/c maddesi gereğince bu mallara ait yüklenilen KDV indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, ihracat gerçekleşmediğinden iade işlemi yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bulunulamaz. Söz konusu malın imalatı için iade yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü üretilen 3811.21.00.90.00 G.T.İ.P. numaralı akışkanlık düzenleyici müstahzar mal, 2012/3792 sayılı Kararname eki Kararın gerekçesinde belirtildiği üzere akaryakıtlara karıştırılabilen veya akaryakıt olarak kullanılabilen mallar arasında bulunmakta olup, 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununun 2 nci maddesinde tanımlanan madeni yağlarla ilgili olarak söz konusu Kararnamenin 1 inci ve 2 nci maddeleri hükümleri uygulanmamaktadır. Ayrıca 11/6/2013 tarihinden itibaren 38.11 pozisyonundaki malın ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetveeline eklenmesi nedeniyle, vergisi ödenerek alınan 2710.19.99.00.25 G.T.İ.P. numaralı malın bu tarihten itibaren 38.11 pozisyonundaki ÖTV'ye tabi malın imalatında kullanılması halinde de söz konusu Kararname kapsamındaki uygulamadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununda özürlü sağlık kurulu raporu bulunan mükelleflerin yargı harçlarından muaf olduğuna veya işlemlerinin yargı harcından müstesna tutulacağına dair bir hüküm bulunmadığı gibi, başka bir kanunda da konuya ilişkin muafiyet hükmüne yer verilmemiştir. Bu nedenle, ilgili yargı işlemleri nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı tarifenin ilgili pozisyonu uyarınca harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binanın güçlendirme işlemleri sonucunda 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 13/a bendi kapsamında tapuya tescili gerektiren bir inşaada bulunulmadığından, tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuya tescil edilecek gayrimenkulün tescil tarihindeki emlak vergisi değerinden az olmamak üzere satış bedeli üzerinden tapu harcı aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15.06.2012 tarihinden önce icrada yapılan işlemlerin 492 sayılı Kanunun 123'üncü maddesi kapsamında harçtan istisna olması nedeniyle, kredinin geri ödenmemesi üzerine başlatılan icra takipleri nedeniyle ödenen harçlar harcı ödeyen kişinin başvurusu halinde harcı ödeyene iade edilmesi gerekmektedir. Ancak, vekalet suret harcı kullandırılan kredilerin geri dönüşü ile doğrudan ilgili bulunmadığından ve kredi veren ile vekili arasında akdedilen vekalet ilişkisinin ispatına dair noterce tanzim edilen genel dava vekaletnamesinin muhtelif dava ve icra işlerinde birden fazla kullanılması amacıyla çıkarılan suretlerinin aslına uygunluğunun tasdik edilmesine ilişkin olduğundan, vekalet suret harcının 492 sayılı Kanunun 123'üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4üncü maddesinin (c) fıkrasında belirtilen örf ve adete göre verilmesi mutat bulunan hediye, cihaz, yüzgörümlüğü ve drahomalar (gayrimenkuller hariç) için bir limit bulunmamaktadır. Ancak, değeri yüksek olan bu nevi hediyelerin örf ve ananeler içinde olup olmadığı hususu değerlendirilerek veraset ve intikal vergisine tabi tutulabilecektir. Bu istisna kapsamında olabilecek hediyelerin genellikle kıymet itibarıyla yüksek olmadığı ve esas itibarıyla bir servet intikaliyle sonuçlanmadığı kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi beyannamesinin verilmesi mümkün bulunmaktadır. Miras bırakanın ölümü ile birlikte kanuni mirasçılar arasında ortaklık doğmakta ve bu ortaklığın rızai taksim sözleşmesi (Miras Taksim Sözleşmesi) ile sona erdirilmesi halinde, intikal eden mallar hakkında Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesinin verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin cihazın kaybolduğunu emniyet birimlerinin tutanakları, mahkeme kararı ve benzeri evrak ile ispatı ve olayı mutad vasıtalarla ilan etmesi gerekmektedir. Ayrıca, mükellef hesaplarının incelemeye tabi tutulması ve cihazın kaybolduğu döneme ilişkin hasılatının tespit edilmesi gerekmektedir. Bundan sonra, ilgili vergi dairesinden alınacak izin yazısı ile yeni bir ödeme kaydedici cihaz alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun 1/1. maddesi uyarınca, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedirler. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca tam mükellefiyet esasında vergilendirilir. Bu nedenle yurt dışında mukim kurumdan elde edilen ücret geliri de vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koreografi çalışmaları, Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından Güzel Sanat Eseri olarak kabul edilmişse de, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu) içerisinde yer almadığından, söz konusu çalışmalardan elde edilen hasılatın Gelir Vergisi istisnasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından 2011 yılında ecza depolarına satışı yapılan, ancak Sağlık Bakanlığının Tebliğ ile fiyatlarında indirim yapılmasına karar verilen ilaçların fiyatlarındaki indirimden kaynaklanan farkların ilaç firmalarınca karşılanacağının öngörülmesi nedeniyle, ecza depolarınca 2012 hesap döneminde fatura düzenlenmek suretiyle şirketinize yansıtılan 2011 yılına ilişkin fiyat farklarının, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olduğunun kabulü ve 2012 yılında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletme tarafından derneğe avanslar da dahil dağıtılan bedeller üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı %15'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası yapılmadan önce işletme kartlarından tahsil edilen ön ödeme niteliğindeki tutarların avans olarak değerlendirilmesi; elde edilecek gelirin ise, hizmetin ifası veya malın tesliminin gerçekleştiği dönemin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal bedelinin tamamının veya bir kısmının POS cihazı kullanılmak suretiyle işletme kartı ile malın tesliminden önce (avans olarak) tahsil edilmesi halinde, vergiyi doğuran olay gerçekleşmemekle birlikte, işletme kartı ile tahsilatın yapıldığı dönemin beyannamesinin 'Sonuç Hesapları - Diğer Bilgiler - Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin Katma Değer Vergisi Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel' kısmına yazılmak suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay malın teslimi ile gerçekleşeceğinden, malın teslimi anında KDV hesaplanması ve ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlenmesi ödemeye değil mal teslimine veya hizmet ifasına bağlı olduğundan, faturanın malın teslimi ya da hizmetin ifasından itibaren yedi günlük süre içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Malın tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, KDV Kanununun 10/b maddesi uyarınca fatura bedeli üzerinden KDV hesaplanarak, faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde kayıtlı olan taşınmazın şirketiniz borçları karşılığı değil ilişkili olduğunuz şirketin borçlarına verilen kefalet nedeniyle icra yoluyla satıldığından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisna hükmünden faydalanılması mümkün değildir. İstisnadan yararlanabilmesi için taşınmazın bankalara satılması veya devri gerekmektedir. Üçüncü kişilere satış yapılması halinde, satıştan elde edilen kazanç bankalara olan borçların tasfiyesinde kullanılsa dahi 5/1-f maddesindeki istisnadan yararlanılamamaktadır. Ayrıca, söz konusu taşınmazın satış bedelinin kefil olduğunuz şirketten takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satışı yapılacak olan gayrimenkulün satış tarihi itibariyle şirket aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunması halinde satışta istisna kapsamında işlem yapılması mümkündür. Aksi halde söz konusu taşınmazın satışının KDV'den istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite muhasebe biriminin tabi olduğu mevzuata göre düzenleyeceği belgede gösterilen KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür. Kira ödemelerine ilişkin olarak ilgili muhasebe biriminin tabi olduğu mevzuata göre düzenlenecek belge ile tevsiki mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşlarına yapılan satışlar için de fatura düzenleme yükümlülüğü bulunmaktadır. ÖKC fişi, fatura düzenleme sınırı altında kalan ve müşterilerinizce fatura talep edilmeyen satışlarda düzenlenebilir. Ancak resmi kurumlar fatura talep ettiği takdirde fatura düzenlenmesi zorunludur. Kamu kurumlarının fatura talebinde bulunması durumunda ÖKC fişi yerine fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin belediyesine arsa bağışı işlemi, belediyenin KDV Kanunu 17. maddesinin 1. fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlardan olması nedeniyle KDV Kanunu 17. maddesinin 2. fıkrasının (b) bendi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak belediyesine bağışlandığı belirtilen arsanın emsal değeri kadar şirketin sahip olduğu diğer arsalara transfer yapılması nedeniyle, bedelsiz olarak devredilen arsanın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bağış ve yardımın varlığından söz edilebilmesi için malvarlığının gönüllülük esasına göre karşılıksız verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazın 1/3 hissesinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün değildir. Kısmi bölünme işlemine taşınmazlar, iştirak hisseleri ile üretim ve hizmet işletmeleri konu edilebilmekle birlikte, taşınmazın sadece bir hissesinin (1/3 gibi) kısmı bölünmeye konu olması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle her türlü hurda maddeyi toplayarak veya satın alarak bu malların ticaretini yapanlara veya tekrar işleyenlere satanlardan yapacağınız hurda madde alımlarında Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 1 inci fıkrasının 13/b numaralı bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisinden muaf olanlarca tarafınıza yapılan odun artığı, talaş ve tahta parçası teslimi Kanunun 17/4-a maddesi kapsamında KDV den istisna olduğundan, söz konusu alımlarınızda tevkifat uygulanması söz konusu olmayacaktır. Ancak Kanunun 18/1 inci maddesi kapsamında istisnadan vazgeçenler tarafından yapılan teslimlerinde düzenlenecek faturalarda gösterilen KDV, tarafınızdan %5 oranında tevkifata tabi tutularak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz dağıtım şirketi tarafından sözleşme gereği asgari alım taahhüdü uygulamasına bağlı olarak ortalama satış bedeli üzerinden talep edilecek eksik çekiş bedeli KDV matrahını oluşturacağından söz konusu bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1 inci maddesinde yer alan ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla yaptığı teslim ve hizmetler ile kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, yukarıda ismen sayılanlar dışında kalan faaliyetleri ile piyasadan temin edilen mal ve hizmetler katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (3.2.) bölümü uyarınca kısmi tevkifat kapsamında sayılan hizmet alımı bulunması durumunda KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nargile-cafe hizmetine uygulanacak KDV oranı, hizmetin sunuş şekline göre değişmektedir: (1) Konaklama tesislerinde geceleme hizmetinden yararlanmayanlara verilmesi ya da geceleme hizmetine ait belgede ayrıca fiyatlandırılması durumunda %18 oranında KDV uygulanır. (2) Geceleme bedeline dahil edilerek geceleme-konaklama bedeli olarak tek bir bedel alınması ve fatura edilmesi halinde geceleme hizmeti ile birlikte bu hizmetlerin de geceleme bedeli kapsamında %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifatı uygulanan malların alıcı tarafından satıcıya iadesi veya fiyat farkından dolayı matrahta meydana gelen azalışlarla ilgili olarak düzenlenecek faturada işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden düzeltme işlemi yapılacaktır. Bu düzeltme işlemine isabet eden KDV tutarı, ilk teslim sırasında tevkifata tabi tutularak 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edildiğinden düzeltme işlemi nedeniyle KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastiklerin döküntü ve hurdaları ile sentetik ve suni lif döküntülerinin orjinal ham poliamid ile karıştırılıp ısıl işlemden geçirilmesiyle imal edilen granüllerin teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Bu granül teslimlerine ilişkin düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV üzerinden 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergisi ödenerek ÖTV mükellefinden kayıt ve tescil edilmek üzere iktisap edilen otomobillerin Türkiye'de kayıt ve tescil işlemi yapılmaksızın Kanunun 5. maddesinde belirtilen şartlara uygun olarak ihraç edilmesi ve iade için gerekli belgelerin ihracatçının KDV yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesine ibraz edilmeleri kaydıyla, bu araçların ilk iktisabında alış belgelerinde gösterilen ve ödenmiş olan vergisinin iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobili ihracı KDV Kanunun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna olacak, bu otomobillerin alımında yüklenilen ve ihracatın gerçekleştiği dönemde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, KDV Kanunun 32. maddesine göre iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, satın aldığınız çiğ ayçekirdeğinin hiç bir işleme tabi tutulmaksızın ihracatçılara tesliminde, KDV Kanununun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV Genel Tebliğin (A/2) bölümünde, imalatçıların bizzat kendilerince üretilmeyerek piyasadan hazır olarak satın aldıkları malların ihraç kaydıyla teslimde tecil-terkin işlemi uygulanmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'deki mukim firma tarafından Türkiye'den serbest bölgeye yönelik olarak verilen makine, teçhizat ve eşya kiralama hizmeti genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır. Serbest bölge dışından serbest bölgeye yönelik olarak verilen hizmetler KDV Kanununun 1 ve 6 ncı maddeleri gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın satışı KDV'ye tabi olup, satış işlemi ile ilgili olarak genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Şirketin faaliyet konuları arasında taşınmaz alım satımı faaliyeti yer aldığından, KDV'den istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
14/2/2012 tarihinden sonra gerçekleştirilen otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerindeki indirimli orana tabi geceleme ve konaklama hizmetleri nedeniyle yüklenilen KDV tutarlarının hesabına, 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.) ve (3.3.) bölümlerindeki açıklamalara göre azami iade tutarı aşılmamak kaydıyla amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen vergilerden pay verilebilecektir. 2011 yılında hizmete açılan oteliniz ile ilgili olarak yüklendiğiniz amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen KDV'den, 14/2/2012 tarihinden sonra gerçekleşen indirimli orana tabi işlemleriniz ile ilgili olarak bu tarihten önce yüklenilip yüklenilmediğine bakılmaksızın 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.) ve (3.3.) bölümlerindeki açıklamalara göre azami iade tutarı aşılmamak kaydıyla iade hesabına pay verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gereken emlak vergisi değerinin, söz konusu gayrimenkulün intikal ettiği yıla ilişkin olarak Emlak Vergisi Kanunu'nun 29'uncu maddesi hükümlerine göre hesaplanan emlak vergi değeri olması gerekmektedir. Emlak vergisi değerinde herhangi bir indirim söz konusu olmayıp, beyan edilmesi gereken değer emlak vergisine esas olan değer kadar olması gerektiğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Modem, switch vb. donanım satışları elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden ÖİV'ye tabi değildir. Ancak, abonelere sunulan kurulum hizmeti elektronik haberleşme hizmeti kapsamında verilen bir hizmet olduğundan bu hizmet bedeli üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz ve benzeri ödemeler kâr payı sayılmakla birlikte, kur farkları bu kapsamda değerlendirilmez. Örtülü sermaye kapsamındaki borçlanmaya ilişkin kur farklarından; YTL'nin değer kazanması sonucu oluşan olumlu kur farkı gelirlerinin vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınması söz konusu olmayacağı gibi, YTL'nin değer kaybetmesi sonucu oluşan olumsuz kur farkı giderlerinin de gider yazılması mümkün değildir. Bu nedenle olumlu ve olumsuz kur farklarının netleştirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç veren kurum tarafından düzeltme yapılırken, faiz gelirlerinden örtülü sermayeye isabet eden kısımlar kâr payı geliri olarak dikkate alınacak ve şartların varlığı halinde iştirak kazançları istisnası olarak vergiden istisna edilecektir. Kur farkı gelirlerinden örtülü sermayeye isabet eden herhangi bir tutar varsa bu gelirler vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Düzeltme işleminin yapılabilmesi için borç alan kurum tarafından verilen düzeltme beyannamesi ile tahakkuk eden vergilerin kesinleşmiş ve ödenmiş olması şarttır. İlişkili şirketin kurumlar veya geçici vergi matrahı beyan edip etmemesi ise düzeltmenin yapılmasını etkilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kişilerin yazmış oldukları kitapların, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması ve ilgili Bakanlıktan alınacak yazıyla tevsik ve ispat edilmesi şartı ile, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında ödenmeler yapılacak ise %17 oranında, istisnaya ilişkin şartların mevcut olmaması halinde ise %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu kazançların arızi olarak elde edilmesi tevkifatın uygulanmasına engel teşkil etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar (Üniversite gibi), aynı Kanunun 18. maddesi kapsamına giren kişilere yapacakları ödemeler ile ilgili olarak gelir vergisi stopaj tutarı dahil işlem bedeli üzerinden KDV hesaplayıp sorumlu sıfatıyla beyan edip ödeyeceklerdir. Hesaplanan KDV tutarı gelir vergisi stopaj matrahına dahil edilmeyecektir. Serbest meslek erbabının işlemlerini mutad ve sürekli olarak yapması veya arızî olarak yapması durumuna göre değerlendirilerek işlem yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012 yılının farklı aylarında satılan gayrimenkullerin satışından elde edilecek kazanç, aynı takvim yılı içerisinde birden fazla defada yapılan satışlar devamlı gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil ettiğinden, Gelir Vergisi Kanunu'nun 37 nci maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızdan bedelsiz olarak devraldığınız maliyet bedeli belli olmayan binanın işletmenize dahil edildiği tarih (ilk satışın gerçekleştiği 2012 yılı) itibariyle vergi değeri ile değerlenerek kayıtlarınıza alınması, vergi değerinin bilinememesi halinde emsal bedeli ile değerlenmesi, dairenin maliyetine inşaatın eksik kalan kısımlarının tamamlanması amacıyla yapılan harcamalar ile Vergi Usul Kanunu'nun 270 ve 271 inci maddelerinde belirtilen giderlerin eklenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gürcistan'da istihdam edilen gürcü personele yapılan ücret ödemeleri, dar mükellef niteliğinde olup Türkiye'de elde edilen kazanç kapsamında değildir. Söz konusu ücretler Gürcistan'da elde edilen kazanç olduğundan, Türkiye'de gelir vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücret ödemeleri, şirketin ihracaatla ilgili satış ve pazarlama faaliyetleriyle doğrudan bağlantılı olup, işletmenin işleri ile ilgili olan giderler niteliğinde olması halinde, Kurumlar Vergisi açısından gider olarak yazılabilir. Ancak bu giderlerin işletmenin gelir elde edilmesinde rasyonel ilişkisi bulunması ve ticari maksada uygun olması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılan motosikletin (TGTC 87.11 pozisyonu), alış faturasında gösterilen KDV indirim konusu yapılabilecektir. Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununa göre serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması kabul edilen giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin indirimi de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın serbest meslek faaliyetinde kullanılması ve envantere dahil edilmesi şartıyla tamir, bakım, onarım, yakıt ve sigorta giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi şirkete kalacak daireler ile satış hasılatından pay alacağı dairelerin maliyet olarak aktif kayıtlı arsanın değeri hesaplandığından, bu değerin şirkete kalacak ve hasılatından pay alacağı daire sayısına bölünmesi suretiyle hesaplanan tutarın maliyet olarak; söz konusu dairelerin her birinin satıldığı tarih itibariyle satış hasılatından elde edilen payın gelir olarak dikkate alınmak suretiyle oluşan kâr veya zararın kurum kazancına dâhil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte (bağımsız bölümlerin tamamlanması ve tapuya tescili veya fiilen hak sahiplerinin kullanımına tahsisi tarihinde), müteahhit ve arsa sahibi tarafından eş zamanlı olarak fatura düzenlemesi gerekmektedir. Arsa sahibinin teslim ettiği arsa için, arsa karşılığı alınan bağımsız birimlerin emsal bedeli (arsa payı dahil) üzerinden hesaplanan tutar matrahıdır. Müteahhidin yapacağı konut teslimlerinde ise net alanı 150 m²'ye kadar konutlar için %1, 150 m²'nin üzeri konutlar için %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Et ve et ürünlerinin imalatında kullanılacak iktisadi kıymetler için özel bir belirleme yapılmadığından söz konusu kıymetlerin '17. Diğer Gıda ve Benzeri Ürünlerin İmalatı: (11, 12,13,14,15,16) numaralı sınıflarda yer almayan yiyecek ve içeceklerin üretiminde kullanılan iktisadi kıymetler' ayrımında değerlendirilerek faydalı ömrünün 12 yıl, amortisman oranının da %8.33 olarak dikkate alınmak suretiyle amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Ancak birden fazla ürünün imalatında kullanılan iktisadi kıymetler için en yüksek faydalı ömre ve en düşük amortisman oranına sahip olan sektöre ait faydalı ömür ve amortisman oranı üzerinden amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satışlarında mülkiyetin devri esas itibariyle gayrimenkulün tapuda alıcı adına tescil edilmesi ile gerçekleşmektedir. Tapuda alıcı adına tescil yapılmadan önce gayrimenkulün alıcının fiili kullanımına bırakılması ve alıcı tarafından malik gibi kullanılmaya başlanılması halinde, KDV açısından vergiyi doğuran olay gayrimenkulün kullanıma bırakılması anında meydana gelecektir. Gayrimenkulün tapuda alıcı adına tescili veya fiili kullanımına bırakılmasından önce fatura veya benzeri belge düzenlenmesi halinde bu belgede gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Konut olarak projelendirilen inşaatların henüz tamamlanmadan arsa payı veya kat irtifakı üzerinden satışları konut sayılacak ve net alanı dikkate alınarak KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen ihbar tazminatı, ayrımcılık tazminatı, işe başlatmama tazminatı, işe iade sonucu işçinin çalışmadığı süre için ödenen ücretler ve diğer haklar ile bu ödemelere ilişkin işlemiş yasal faizlerin ve yargılama giderlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başlatmama tazminatı Gelir Vergisi Kanununun 25'inci maddesi hükmü uyarınca gelir vergisinden istisna edilmektedir. Vekalet ücreti ile çalışanın işe iadesi için işverene süresi içinde müracaatı halinde hak kazanılacak olan ve kararın kesinleşmesine kadar en çok 4 aylık ücret, ihbar tazminatı, ayrımcılık tazminatı ve diğer hakları ücret olarak Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, mahkeme kararına istinaden, ücret ödemelerine ilişkin olarak hesaplanan kanuni faizler alacak faizi niteliğinde olup, gelir vergisi tevkifatı kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankının kendi adına ipotekli olan ve alacağına karşılık olarak ihale yoluyla satın aldığı taşınmazın tesliminin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın bankadan kullanılan kredinin teminatını teşkil etmesi ve satış işleminin münhasıran bankadan kullandırılan krediye ilişkin olması şartıyla, bu satış için yapılan ihale işleminde 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV bölümünün 23 numaralı fıkrasına göre damga vergisi aranmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Residence yönetimi olarak site sakinleri için yapılacak spor aletleri alımlarında KDV Kanununda herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, bu alımların ait olduğu oranda KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bordrosunda yer alan eleman tarafından yurt dışındaki bir şirkete yurt dışında ifa edilen ve bu şirketin yurt dışında faydalandığı hizmet nedeniyle yurt dışındaki firma adına düzenlenecek faturada, söz konusu işlem KDV'nin konusuna girmediğinden, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansınıza verilen broşür, kitapçık, afiş ve davetiye tasarım işi, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.12.) bölümünde sayılan hizmetler kapsamında değerlendirilmediğinden KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programlarının kullanım, uyarlanma ve hazırlanma durumlarına göre değerlendirilir: (1) Herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıyacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Özel olarak hazırlatılması veya şirketinize yönelik özel değişikliklerin yapılması halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. İthalat şekli (CD, disket vb. taşıyıcı medya veya internet indirme) vergilendirilmesinde değişikliğe yol açmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik firmalardan satın alınan bilgisayar programları katma değer vergisine tabidir. Yurtdışındaki firmalara ödenen bedel üzerinden genel oranda (%18) hesaplanacak KDV, şirketinizce sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek kanuni süresinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BOTAŞ'ın KDV Kanununun 11/1-c maddesinde belirtilen ihraç kayıtlı teslimde bulunacak imalatçılarda aranan şartları taşıması ve imalatçı vasfını haiz olduğunun ilgili vergi dairesince tespit edilmesi kaydıyla, söz konusu ürünün KDV Kanununun 11/1-c maddesinde belirtilen tecil-terkin uygulaması kapsamında temin edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla alınan sıvılaştırılmış doğal gazın yurt dışına ihracatında, ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin 2 nci fıkrasına göre tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama sisteminin bütününü oluşturmayan aksam ve parçaların tarım kredi kooperatifleri ile gerçek ve tüzel kişilerden oluşan bayilere teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Bununla birlikte, yağmurlama boru, damlama su borusu, yassı boru ile bunlara ait ek parçaların bir araya getirilerek damla sulama sisteminin bütününü oluşturması ve bütün halinde nihai tüketicilere teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iade alacağının öncelikle Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde sayılan borçlara (mükellefin vergi borçları, ithalat sırasında uygulanan vergiler, SSK prim borçları vb.) mahsup edilmesi gerekir. Bu borçlara mahsuptan sonra artan bir tutar bulunması veya mükellefin böyle bir borcunun bulunmaması halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa göre tahsil edilen maden arama ruhsat harçları, maden işletme ruhsat harçları (madenlerden devlet hakkı), karar ilam harçları borçlarına mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin emlak vergisi tarhına esas olan toplam değerleri üzerinden istisna tutarı (2013 yılı için 3.244 TL) bir kez düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden vergi hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüm bağışlanan gayrimenkullerin emlak vergisi tarhına esas olan toplam değerleri üzerinden, Kanunun 16. maddesinde yer alan ivazsız intikallere ilişkin vergi oranlarının yarısı uygulanarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkule ya da devri istenilen hisseye isabet eden verginin tamamının ödenmesi ya da vergiye karşılık 6183 sayılı Kanunun 10. maddesinde yazılı cinsten teminat gösterilmesi halinde ilişik kesme belgesinin verileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan gayrimenkullerin hukuken iktisap ettiği tarihleri takibeden bir ay içinde söz konusu gayrimenkullerin hepsinin yer aldığı veraset ve intikal vergisi beyannamesinde gayrimenkullerin emlak vergisi tarhına esas olan değerleri beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin emlak vergisi tarhına esas olan toplam değerleri üzerinden istisna tutarı (2013 yılı için 3.244 TL) bir kez düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden vergi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüm bağışlanan gayrimenkullerin emlak vergisi değerlerinin toplamı üzerinden istisna tutarı düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden Kanunun 16. maddesinde yer alan ivazsız intikallere ilişkin vergi oranlarının yarısı uygulanarak veraset ve intikal vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devredilecek gayrimenkule ya da devri istenilen hisseye isabet eden veraset ve intikal vergisinin tamamının ödenmesi ya da vergiye karşılık 6183 sayılı Kanunun 10. maddesinde yazılı cinsten teminat gösterilmesi halinde ilişik kesme belgesinin verileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanız tarafından aynı günde (10.04.2013 tarihinde) tarafınıza ivazsız olarak intikal eden gayrimenkullerin hukuken iktisap ettiğiniz tarihten itibaren 1 ay içinde tarafınızca düzenlenecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinde söz konusu gayrimenkullerin bağışlandığı yıldaki emlak vergisi tarhına esas olan değerlerin beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kullanan kişinin vefat etmesi nedeniyle kredi konusu konutun ve kredinin veraset ilamında belirtilen oranda yasal mirasçılarına geçmesi, kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayacağından, konutun kredi borçlusu mirasçılar adına tapuda tescil edilmesi koşuluyla BSMV istisnası uygulamasına devam edilecektir. Mirasçıların kendi aralarında mal paylaşımında, devredilen hisseyle birlikte hisseye tekabül eden kredi borcunun da konut hissesinin devralana geçmesi durumunda BSMV istisnasından yararlanılmaya devam edilecektir. Ancak konut hissesi ile birlikte devredilmeyen kredi borcu olması halinde, devredilmeyen bu kredi tutarları için devir tarihinden itibaren BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kullanan kişinin vefat etmesi nedeniyle kredi konusu konutun ve kredinin veraset ilamında belirtilen oranda yasal mirasçılarına geçmesi, kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayacağından, konutun kredi borçlusu mirasçılar adına tapuda tescil edilmesi koşuluyla KKDF istisnası uygulamasına devam edilecektir. Mirasçıların kendi aralarında mal paylaşımında, devredilen hisseyle birlikte hisseye tekabül eden kredi borcunun da konut hissesinin devralana geçmesi durumunda KKDF istisnasından yararlanılmaya devam edilecektir. Ancak konut hissesi ile birlikte devredilmeyen kredi borcu olması halinde, devredilmeyen bu kredi tutarları için devir tarihinden itibaren KKDF istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimleri KDV'ye tabi mükellefler (tacir veya gerçek usulde vergiye tabi çiftçiler) tarafından gönderilen malların komisyoncu tarafından satışında %1 oranında KDV hesaplanması, bu verginin malı gönderen mükellefe intikal ettirilmesi ve beyan edilmesi gerekmektedir. Teslimleri vergiden istisna olan çiftçilerden müstahsil makbuzu düzenlenmek suretiyle alınan taze sebze ve meyve satışları vergiden istisnadır. Üreticiden veya tüccardan alınan ürünlerin satışı karşılığında alınan komisyon bedelleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Satış/komisyoncu faturasında mal bedeli ile KDV ayrı gösterilecek, ancak KDV tarafınızca beyan edilmeyecektir. Komisyon faturalarında gösterilen giderlere ait KDV indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik abonesi tüketicilerinin inşa ettikleri ve dağıtım sistemi kullanım bedeline mahsup suretiyle ödenmek üzere kurumunuza devrettikleri tesislerin alış bedelinin aktifleştirilmesi ve amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Elektrik satış fiyatına yansıyan zamlardan dolayı ödenen bedelin, tesisin ilk alış değerini aşan kısmının ise Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın yurt dışındaki avukatlık hizmetleri serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişi olarak yurt dışında elde edilen bu gelir Gelir Vergisi Kanununun 3/1. maddesi uyarınca vergiye tabidur. Müvekkilden yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi uyarınca, Almanya'da sabit bir yere sahip olunması veya 12 aylık dönemde 183 gün veya daha fazla kalınması halinde gelir Almanya'da da vergilendirilmesi mümkün olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi avukatlık şirketine yapılacak ödemeler serbest meslek kazancı olarak nitelendirilmekte ve dar mükellefiyet esasında vergilendirilmektedir. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesi uyarınca diğer serbest meslek kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü eksik olduğu için tam cevap verilememiştir. Ancak genel ilke olarak, yurt dışında bulunan işletmeden alınan hizmetlere ilişkin KDV uygulaması Katma Değer Vergisi Kanunu'nun hizmetler açısından yer esası kurallarına göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu satışında şirketinizce yapılmış bir satıştan bahsedilemeyeceğinden Vergi Usul Kanununun 229. maddesine göre fatura düzenlenmesi gerekmemektedir. KDV açısından ise vergiyi doğuran olayın satışın yapıldığı tarihte vuku bulduğu ve KDV nin mükellefi satışı yapan mahkeme olup, KDV açısından şirketinizce yapılacak bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden tahsil edilen güvence bedellerinin güncellenerek abonelere iade edilmesi işleminde, herhangi bir teslim ve hizmet ifası söz konusu olmadığından katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri hekimliği hizmeti alımında KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Çünkü işyeri hekimliği hizmeti, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu hizmet, hizmet veren firmada sevk ve idare edilen, yasal zorunluluk nedeniyle alınan profesyonel bir hizmettir ve KDV Kanununun 9/1. maddesi ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.5) bölümünde belirtilen işgücü temin hizmetleri kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. İhracatçının ihraç kaydıyla aldığı malı değiştirmeden, imalatçının teslim ettiği şekilde ihraç etmesi gerekir. Şirketiniz tarafından teslim edilen kumaşlar ihracatçı firma tarafından seccade yapılarak ihraç edildiğinden, söz konusu teslim dolayısıyla Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin sisteminden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halinde olan şirketinizin aktifinde kayıtlı taşınmazın satışından doğan kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan %75 istisna hükmünden yararlandırılması mümkün değildir. Zira bu istisnanın amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi olup, tasfiye halinde olan işletmelerin böyle bir amacı olamayacağı açıktır. Satış bedeli gerçek mahiyeti esas alınarak belirlenecek, emsal bedelinden düşük satış halinde gerçek satış bedeli esas alınacak, ilişkili kişiye satış halinde ise transfer fiyatlandırması hükümlerine uyulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sahip olduğu taşınmazın satışından elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetin satış yoluyla elden çıkarılmasında gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Satış dolayısıyla oluşacak kar/zararın hesabında, 31/12/2003 tarihinden sonra düzeltilmiş değerin dikkate alınacağı, ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan meblağ ile gerçek satış bedeli arasındaki fark hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin, tüm hisselerin devrine ilişkin tutar olarak belirlenen 75.000.000 Sterlinin kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca ilan edilen cari döviz satış kuruna göre hesaplanacak Türk Lirası karşılığı üzerinden, nüsha sayısı ve kağıdın düzenlendiği tarihte geçerli nispet ile azami had dikkate alınarak damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse devir sözleşmesi, hisse devir bedeli olarak belirlenen 4.399.996,79 USD'nin kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
EUR.1, EUR.MED, Form A belgesi gibi menşe şahadetnamesi olarak değerlendirilen belgeler, gümrük beyannamesi ekinde ibraz edilen ve farklı hususları ispat eden birbirinden ayrı kağıtlar olup, gümrük idarelerine verilen beyannameler ve ekinde ibraz edilen söz konusu belgelerin herbirinin Kanuna ekli (1) sayılı tablada belirtilen tutarlar üzerinden ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak ATR dolaşım belgesi eşyanın menşeini değil serbest dolaşımda olduğunu gösteren bir belge olup, Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde olmadığından damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye içinden serbest bölgeye verilen proje çizim hizmetleri, serbest bölgede ifa edilen bir hizmet olmadığından genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın Trakya Serbest Bölgesinde gerçekleştirdiği faaliyet ruhsatı kapsamında inşa edeceği fabrika binası ve üretim tesislerine ilişkin olarak düzenlenen sözleşmeler, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaattan dolayı şirketin hissesine düşen gayrimenkul hissesinin tapuya tescili işlemi, döviz kazandırıcı faaliyet olarak değerlendirilememektedir. Ayrıca bu hususta döviz kazandırıcı faaliyetlerde damga vergisi ve harç istisnası uygulaması hakkında tebliğde herhangi bir düzenleme bulunmadığından, yapılacak tapu tescil işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar EFT-POS cihazlarının toptan satışların bedellerinin tahsilinde kullanılması halinde bu durum Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 4/a bölümü kapsamına girmediğinden, bu tahsilatlarda EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak perakende teslim ve hizmetlere ilişkin tahsilatların seyyar EFT-POS cihazı ile gerçekleştirilmesi halinde, bu tahsilatlar için EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, BSMV'ye tabidir. Yurt dışında kurulmuş sigorta şirketinin Türkiye'deki teşkilatı tarafından yapılan bütün muameleler dolayısıyla lehe nakden veya hesaben alınan paralar BSMV'ye tabi olup, ihraç edilen malların ihracat işlemi tamamlandıktan sonraki dönemlerde yol açabileceği risklerin teminat altına alınması amacıyla düzenlenen mali sorumluluk poliçeleri, doğrudan ihracatla ilgili işlemler kapsamında girmediğinden BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. Dolayısıyla söz konusu sigorta poliçelerinin tanzimi sırasında tahsil ettirilen BSMV'nin iadesinin yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar EFT-POS cihazlarının münhasıran toptan satışların (satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlara gerçekleştirilen teslim ve hizmet) bedellerinin tahsilinde kullanılması halinde, Tebliğin 4/a bölümü kapsamına girmediğinden, bu tahsilatlarda EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak akaryakıt istasyonlarında pompalardan yapılan satışlar mevcut uygulamaya göre pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilmeye devam edilecektir. Akaryakıt harici satışlarda seyyar EFT-POS cihazı kullanıldığında ise bu satışların belgelendirilmesinde EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması gerekmektedir. Hem perakende hem toptan satış yapıldığında, perakende olarak gerçekleştirilen kısımlara ilişkin tahsilat seyyar EFT-POS cihazı ile yapılması halinde bu tahsilat için EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazların kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti İle Rusya Federasyonu Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın uygulanması gerekmektedir. Söz konusu Anlaşmanın kişilere ilişkin kapsamında, Anlaşmanın Akit Devletlerden birinin veya her ikisinin mukimi olan kişilere uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Çalışanın diğer Akit Devletten elde edilen kazançlarının hangi ülkede vergilendirileceğinin tespit edilebilmesi için öncelikle bu kişinin hangi ülkede mukim olduğunun bilinmesi gerekmektedir. Anlaşmanın Mukim başlıklı 4. maddesine göre, bir Akit Devletin mukimi, o Devletin mevzuatı gereğince ev, ikametgâh, yönetim yeri (kayıtlı merkez) veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergi mükellefi olan kişi anlamına gelir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forex işlemlerinden elde edilen kazanç, Türkiye ile İngiltere arasındaki vergi anlaşmasının 13. maddesinin dördüncü fıkrası kapsamında değerlendirilir. Söz konusu kazanç genel olarak mukim olunan İngiltere'de vergilendirilmekle birlikte, varlığın iktisap tarihinden itibaren bir yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazanç Türkiye'de vergilendirilebilir. Türkiye'de vergilendirilmesi durumunda, foreks işlemlerinden doğan kazançlar geçici 67. madde veya mükerrer 80. madde kapsamına girmemekte olup, söz konusu faaliyetin ticari organizasyon içerisinde devamlılık arz edecek şekilde yapılması halinde ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme tarafından ödenen kıdem tazminatı serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilemez. Kıdem tazminatları Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin (7) numaralı bendi ile istisna kapsamındadır. İhbar tazminatı ise benzer şekilde gelir vergisinden müstesnadır ve gider olarak yazılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatı ve ihbar tazminatları gelir vergisinden muaf olduğundan, bu tutarlar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz ve muhtasar beyannameye dahil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde damga vergisine ilişkin sonuç bölümü tamamlanmadığından tam cevap verilememiştir. Ancak damga vergisi mükellefiyeti konu edinen maddenin incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmandaki konutlara verilen hizmet ile ortak giderlerin karşılanması amacıyla malik veya kiracılardan gider karşılığı, aidat, avans vb. isimler altında toplanan paraların değerlendirilmesi amacıyla apartman yönetimi tarafından bankalarda açılmış bulunan mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin (4) numaralı fıkrası kapsamında 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı kararnamenin eki Kararda değişiklik yapan 24/12/2012 tarihli ve 20/2/4116 sayılı Kararname oranlarına göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinde imzası bulunanlarca damga vergisi mükellefi olup, söz konusu kira sözleşmesinin damga vergisi beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. 27/10/2009 tarihli kira sözleşmesinin nüsha adedi göz önünde bulundurulmak suretiyle binde 1,5 oranında damga vergisine tabi tutulması ve damga vergisinin kira sözleşmesinde imzası bulunanlarca beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olduğunuz gayrimenkulün oğlunuz tarafından imzalanan kira sözleşmesi ile kiraya verilmesi neticesinde elde edilen kira gelirlerinin tarafınızca beyan edildiği ve tevkifatların da adınıza yapıldığı dikkate alındığında, iade talebinizin 10.000.-TL'ye kadar olan kısmının inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık vergilendirme dönemleri itibariyle kısım kısım verilebilen servis taşımacılığı hizmetine ilişkin düzenlenen faturalardaki KDV dahil bedelin aylık olarak dikkate alınması ve aylık 1.000,00 TL'lik sınırı aşması halinde söz konusu işlemler üzerinden (5/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bütünlük arz eden işlemlerin aylık toplamı 1.000,00 TL'yi aşması halinde, 1.000,00 TL altındaki bireysel faturalar da tevkifata tabi olur ve KDV iadesi talep edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura tahakkuka ilişkin bir belge olduğundan düzenlenmesi bedelin ödenmesine değil, malın teslimine bağlıdır. Faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı andan itibaren yedi günlük süre içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak istenilmesi halinde mal tesliminden önce fatura düzenlenmesi mümkündür. Kredi kartı ile satışlarda, kredi kartı sadece ödemeye ilişkin bir araç olduğundan, faturanın malın teslimini takip eden yedi günlük süre içinde tanzim edilmesi gerekmekte olup, istenilmesi halinde mal tesliminden önce düzenlenmesi de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan emtiaya ait faturanın merkezde bilgisayarla düzenleniyor olması şartıyla, satışı yapılan malların teslimi anında her bir alıcı için yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu irsaliye üzerine "Muhtelif Müşteriler" ibareli düzenlenen sevk irsaliyesinin tarih, seri ve sıra numarasının yazılması suretiyle belge düzeni temin edildikten sonra, teslim edilen mallara ilişkin faturanın merkezde bilgisayar aracılığı ile azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Aksi halde faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimini yaptığınız emtialara ilişkin faturaların malın teslim edildiği adrese ilişkin nihai tüketici sıfatı ile düzenlenmesi gerekmektedir. Nihai tüketiciler adına düzenlenen faturalarda vergi kimlik numarası veya T.C. kimlik numarası bilgisine yer verilme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avusturya mukimi olan şirketten alınan ve bedeli içerisinde kullanım lisansı, hosting (yıllık barındırma) ve içerik hazırlama bedeli olan program için yapılan ödemelerin gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilmesi ve Türkiye-Avusturya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12. maddesi çerçevesinde %10 oranını aşmayacak şekilde kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Anlaşma hükümlerinden yararlanmak isteyen Avusturya mukimlerinin Avusturya yetkili makamlarından alınacak Mukimlik Belgesi (aslı ile noterce veya Avusturya'daki Türk konsolosluklarınca tasdik edilen Türkçe tercümesi) ibraz etmeleri gerekmektedir. Söz konusu belgenin ibraz edilememesi durumunda iç mevzuat hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belçika, ABD ve İsviçre mukimi firmalara yazılım ve tasarım hizmetlerinin fiilen sunulması ve şartların sağlanması kaydıyla söz konusu yazılım ve tasarım hizmetlerinden 15/06/2012 tarihinden itibaren elde edilen kazançların %50'sinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Şartlar: (1) Şirketin ana sözleşmesinde yazılı esas faaliyet konuları arasında yazılım ve tasarım hizmetlerinin bulunması, (2) Hizmetlerin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara sunulması, (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, (4) Türkiye'den verilen yazılım ve tasarım hizmetlerinden yurt dışında yararlanılması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe münhasıran kendi yedek parçalarınızı ürettirmek üzere yan sanayicilerinize ödünç olarak verilen kalıplar, teslim hükmünde olmadığından KDV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumlarının 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2.) bölümünde belirtilen alıcılar arasında yer almaması nedeniyle kısmi tevkifat kapsamındaki mal ve hizmet alımlarında KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı Kanun kapsamında olduğu anlaşılan yatılı ortaokulların 222 sayılı kanunun 78 inci maddesindeki giderlerine ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelerin ve alınan ihale kararlarının, bir tarafı ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tabloda belirtilen Çıraklık ve Mesleki Eğitim Kanunu uyarınca yapılan çıraklık sözleşmeleri kapsamında bulunmadığından damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13/a ve 13/c bentlerinde yer alan harçlar indirimli (dörtte biri) olarak tahsil edilmesi gerekmektedir. Ancak gayrimenkulün tapuda devri işlemleri ile ipotek tesisi işlemleri 5393 sayılı Kanunun 73 üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5393 sayılı Belediye Kanununun 73 üncü maddesinde yapılacak inşaatlarla ilgili sözleşmeler yönünden bir belirleme bulunmadığından, söz konusu sözleşmelere ilişkin damga vergisinin 5393 sayılı Kanunun 73 üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5393 sayılı Belediye Kanunun 73 üncü maddesi kapsamında kentsel dönüşüm ve gelişim proje alanlarında inşa edilen yapıların teslimine ait KDV'lere 1/4 oranının uygulanması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 19 uncu maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersizdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5393 sayılı Belediye Kanunun 73 üncü maddesi kapsamında kentsel dönüşüm ve gelişim proje alanlarında yıkılarak yeniden yapılacak münferit yapılarda, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu kapsamında alınacak olan harçların dörtte birinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (1) sayılı tarifenin (A) bölümünün (V) numaralı fıkrasında yer alan 'Keşif Harcı' ve aynı tarifenin (B) bölümünün (III) numaralı fıkrasında yer alan 'haciz, teslim ve satış harçları' hariç olmak üzere (1) sayılı tarifede yer alan diğer yargı harçlarından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lületaşından yapılan heykel çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna uygulanabilir. Ancak, küçük biblo, kupa gibi küçük sanat ürünleri Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konusu taşıt alım satımı olan işletmenizin aktifine kayıtlı, yol testi amacıyla kullanılan taşıtların, 197 sayılı Kanuna bağlı (II) sayılı tarifede yer alan taşıtlardan olması halinde, taşıt için ödenen motorlu taşıtlar vergisinin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konusu taşıt alım satımı olan işletmenizin aktifine kayıtlı, yol testi amacıyla kullanılan taşıtların, 197 sayılı Kanuna bağlı (II) sayılı tarifede yer alan taşıtlardan olması halinde, taşıt için ödenen motorlu taşıtlar vergisinin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si indirime tabi tutulur. İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansın 6303 sayılı Kanun kapsamında elde ettiği gelirler dolayısıyla kurumlar vergisinden muaf olması gerekmektedir. Zira 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 2 nci maddesine eklenen (ç) bendinde, Ajansın anılan Kanunda sayılan görevleriyle ilgili yaptığı faaliyetlerinden elde ettiği gelirleri dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmaz hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansınız tarafından 6303 sayılı Kanun kapsamında yapılacak hak ediş ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 3 üncü bendi gereğince % 3 oranında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması, ayrıca Ajansınızda sözleşmeli olarak çalıştırılan hizmet erbabınıza ajansınız tarafından yapılan ücret ödemelerinden de Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansınıza yapılan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olup, Ajansınız 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.1.2/b ayırımında belirtilen "Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları" kapsamında mal ve hizmet alımlarında tevkifat uygulayacaktır. Diğer taraftan, Ajansının Eskişehir 2013 Türk Dünyası Kültür Başkenti Hakkında Kanun kapsamında elde edeceği gelirler nedeniyle iktisadi bir işletme oluşmadığından bu kapsamda yapacağınız teslim ve hizmet ifaları KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yoluyla kiralanan taşınmazın finansal kiralama süresinin sonunda iktisap edilerek aktife kaydedilmesi nedeniyle, bu taşınmazın tapuda adınıza tescil edildiği tarihin iktisap tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, finansal kiralamaya konu edilen taşınmazın finansal kiralama süresi sonunda şirketinizin mülkiyetine geçerek aktife kaydolacağından ve şirket adına tapuda tescil işlemi yapılacağından, taşınmazın tescil tarihinden itibaren en az iki tam yıl geçmeden satılması halinde, bu satıştan elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesindeki istisna hükmünden yararlandırılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait taşınmazın satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi çerçevesinde istisna dışında kalan %25'lik kısmının, aynı mahiyette yeni bir taşınmazın iktisap edilmesi amacıyla, yenileme fonuna aktarılması mümkün bulunmaktadır. Yenileme fonunun ayrılabilmesi, amortismana tabi bir iktisadi kıymetin varlığı ve bu kıymetin satılmasından oluşan kârın aynı neviden yeni bir iktisadi kıymet alımında kullanılması halinde söz konusu olabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ajansın 6303 sayılı Kanun kapsamında elde ettiği gelirleri dolayısıyla iktisadi işletme oluşmadığından kurumlar vergisinden muaf olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ajans tarafından sözleşmeli olarak çalıştırılan hizmet erbabına yapılan ücret ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ajans tarafından 6303 sayılı Kanun kapsamında yapılacak hak ediş ödemelerine, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 3 üncü bendi gereğince %3 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ajansa yapılan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir ve faturalarda katma değer vergisi gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Ajansın Eskişehir 2013 Türk Dünyası Kültür Başkenti Hakkında Kanun kapsamında elde edeceği gelirler nedeniyle iktisadi bir işletme oluşmadığından bu kapsamda yapacağı teslim ve hizmet ifaları KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin hükümleri çerçevesinde, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları kapsamındaki Ajansın aynı Tebliğin 3.2 ve 3.3 bölümlerinde sayılan mal ve hizmet alımlarında tevkifat uygulaması yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6303 sayılı Kanun hükümleri kapsamında Ajansın mükellefiyet tesisine ilişkin ve damga vergisi kesintisine ilişkin özel bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamına girmeyen Ajansın hak sahiplerine yapacağı ödemeler sırasında tahsil dairelerine vadesi geçmiş borcun bulunmadığına ilişkin belge arama veya vergi borcu sorgulaması yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin bilfiil sevk ve idaresinin şirket tarafından yapılması nedeniyle söz konusu hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Tebliğin (3.1.2/a)'da belirtilen alıcılara (KDV mükellefleri ve diğer alıcılar) yapılması halinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, söz konusu hizmetlerin 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara verilmesi halinde %5 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ... Çimento San. ve Tic. A.Ş. ile imzaladığı sözleşme kapsamında sunulan hizmetin 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliği'nin 3.2.5 bölümünde düzenlenen İşgücü Temin Hizmetleri kapsamında olduğu anlaşılmıştır. Sözleşme hükümlerinin değerlendirilmesi sonucunda, temin edilen elemanların hizmeti alan işletmenin sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması koşulunun sağlandığı tespit edilmiştir. Dolayısıyla hizmet bedellerine ait KDV tutarları üzerinden ... Çimento San. ve Tic. A.Ş. tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılmasında KDV Mevzuatına aykırı bir husul bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Toptancı halinde kiralanan işyerinde paketlenmesi ve depolanması yapılan taze sebze ve meyvelerin, Türkiye genelindeki mağazalarda gerçek usule tabi KDV mükelleflerine tesliminde %1 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi tırnak cilasını imal eden firmanın söz konusu malı firmanıza teslim aşamasında ÖTV doğmuş olup, ürünün üzerinde imalatçı olarak firmanızın ismi belirtilmiş olsa bile Özel Tüketim Vergisi mükellefiyetiniz bulunmamaktadır. Firmanız Özel Tüketim Vergisi mükellefi olmayacağından, firmanızca satışı gerçekleştirilen ürün için ödenen ÖTV'nin de indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinin konusunu 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar oluşturmakta olup, düzenlenen her bir kağıt ayrı ayrı damga vergisine tabidir. Devir sözleşmeleri ve taahhütnameler, içeriğinden belli paranın hesaplanabilmesi veya eki olduğu belirtilen kağıtlarda belli paranın tespitine imkan veren verilerin olması veya atıf yaptığı başka bir kağıttan belli paranın bulunabilmesi halinde, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekir. Belli paranın bu şekilde tespit edilemediği kağıtlardan damga vergisi aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin damga vergisi ve harca tabi tutulması gerekmektedir. Bu işlem, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/(23) bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından istisna hükümleri uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin damga vergisi ve harca tabi tutulması gerekmektedir. Bu işlem, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından istisna hükümleri uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilere, bunların teminatlarına ve geri ödenmelerine ilişkin işlemler (yargı harçları hariç) 492 sayılı Harçlar Kanununda yazılı harçlardan müstesnadır. Bu itibarla, söz konusu belgenin tasdiki işlemi noter harcından muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazine'ye ait gayrimenkulün 4706 sayılı Kanun kapsamında şahsa satılması nedeniyle ne hazineden ne de şahsından harç aranılmayacaktır. Şahsın sahibi olduğu 1. derece Arkeolojik sit alanındaki gayrimenkullerin Hazine'ye devri sırasında; koruma kurulunca 'korunması gerekli kültür varlığıdır' kararının alınmış olması halinde (karar tarihi itibariyle) 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/m maddesi uyarınca şahsından tapu harcı aranılmayacak, koruma kurulunca böyle bir kararının bulunmaması halinde ise şahsından tapu harcı aranılacaktır. Hazine ise 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi uyarınca harçtan istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda yapılan işlem mirasçılar arasında gayrımenkulün ifrazen taksimi işlemi olması halinde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-3/a fıkrasına göre (2013 yılı için binde 22,77 oranında) harç aranılacak; iştirak halinde mülkiyetten müşterek mülkiyete geçiş işlemi olması halinde ise (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre (78,25 TL) harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın alacağına mahsuben söz konusu taşınmazın bankanız tarafından satın alınması işleminde bankanızdan, münhasıran kredi sözleşmesinin teminatına veya kredinin geri dönüşüne ilişkin olmak koşuluyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi hükmü kapsamında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Organize Sanayi Bölgesine ait gayrimenkullerin şirketinize devredilmesi işleminin 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu uygulaması ile ilgili işlemlerden olduğunun anlaşılması halinde, Kanunun 21 inci maddesi gereğince Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinden harç aranılmaması; ancak üretim tesisinize ilişkin yatırım döneminin 17/03/2012 tarihinde tamamlanması ve 4628 sayılı Kanunun geçici 14 üncü maddesi ile tanınan istisna hükmünün üretim tesisleriyle ilgili yapılacak işlemlerin yatırım dönemi ile sınırlı olması nedeniyle, bu tarihten sonra tapuda yapılacak işlemler için söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım satımına aracılık ettiğiniz müşterilerinizden konut kredisi kullanmak isteyenleri anlaşmalı olduğunuz bankalara yönlendirmeniz karşılığında ilgili bankadan elde edeceğiniz komisyon gelirleri için her halükarda fatura düzenlemeniz gerekmekle birlikte, gayrimenkul alım satımına aracılık etmeniz halinde verilen aracılık hizmeti karşılığında da fatura düzenlemeniz gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satışa çıkarılan gayrimenkulün tarafınıza teslimi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca müzayede mahallinde yapılan satışlar KDV'ye tabidir. Açık artırmaya tek katılımcı olarak katılmış olmanız bu duruma bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banker kapsamında BSMV mükellefi olan şirketin; ortak olduğu şirketlerin hisselerinin satışı dolayısıyla lehe aldığı paralar, ortak olduğu şirketlerden elde edilen karlar, İMKB'de yapılan menkul kıymet alım satım işlemleri dolayısıyla lehe aldığı paralar, tahvil, bono ve repo faizleri BSMV'ye tabidir. Ancak, banka ve sigorta şirketleri dışındaki kişi ve kuruluşların mevduat faiz gelirleri BSMV kapsamı dışında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme hükümleri dikkate alındığında, şirket tarafından fatura edilen ve alacak olarak kayıtlara intikal ettirilen tutarın, binanın kullanılmaya başlandığı tarihini müteakip sözleşme süresi boyunca kira geliri olarak muhasebeleştirilmesi ve bu gelir üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından fatura edilen tutarın emsal bedeli esas alınacaktır. Sözleşmeye istinaden arsa sahibine bina yapım hizmeti verilmek suretiyle inşa edilen bina için yapılan harcamaların emsale uygun belirlenen bir kâr marjı ile arsa sahibi şahıslara fatura edilerek bina yapım hizmeti karşılığı alacak olarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize bedelsiz olarak devredilen gayrimenkullerin maliyet bedelinin tespitinde, bedeli belli olmayan bu gayrimenkullerin düzeltmeye esas tarihinin, unvan değişikliğine uğrayarak ortadan kalkan önceki kooperatifin defterlere kayıt tarihi olması gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkullerin maliyet bedelinin belli olmaması halinde, takdir komisyonuna başvurarak maliyet bedelinin tespiti yapılması gerekmektedir. Enflasyon düzeltmesine tabi tutulan gayrimenkullerin satılması halinde, enflasyon düzeltme farklarının maliyet bedeline eklenmesi mümkündür. Arsa gibi amortismana tabi olmayan kıymetlerin düzeltilmiş değerin altında satılması halinde düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden zarar vergiye tabi matrahın hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halk ekmek büfesi işletmeciliği faaliyeti, 48. maddenin 2. fıkrasında sayılmadığından, anılan madde hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinin 1. fıkrasının 3. bendine göre, banka kredilerine (konut, taşıt, tüketici kredileri vb.) bağlı olarak ilgili bankalarca yapılan hayat sigortası poliçelerine ait primler, şahıs sigorta poliçeleri kapsamında indirime tabi tutulabilir. Şahıs sigortaları için ödenen primler, elde edilen ücretin %15'ine kadar olan kısmı ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak kaydıyla ücret matrahından indirilebilir. Sigorta şirketi Türkiye'de yerleşik ve merkezi Türkiye'de bulunmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia ve yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Faturada bulunması gereken bilgiler 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230. maddesinde düzenlenmiştir. Fatura alt nüshalarının kaşelenip imzalanması müşteri tarafından zorunlu değildir. Satıcıların mal teslimine karşılık olarak müşteriye faturanın kaşelenip imzalanmasını şart koşması Vergi Usul Kanunu hükümlerine aykırıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrsaliyeli faturada teslim alanın imzasının veya kaşesinin bulunmaması irsaliyeli faturanın hiç düzenlenmemiş sayılmasını gerektiren haller arasında yer almamaktadır. Bu nedenle irsaliyeli fatura vergi kanunları yönünden geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece kamu görevlilerine hizmet veren kreşler ile barınma hizmeti ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı, yemek gibi zaruri ihtiyaçların giderildiği konukevleri muafiyet kapsamına dahil olup bunlar dışında kalan, bir organizasyona bağlı olarak piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığı mal alım satımı, imalatı ya da hizmet ifası şeklinde faaliyet gösteren sosyal tesislerin işletilmesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesis işletme faaliyetlerinin iktisadi bir işletme oluşturması durumunda, söz konusu iktisadi işletme tarafından yapılan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacak, bu faaliyetlerin Kurumlar Vergisinden istisna ya da oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisinden muaf olması KDV yönünden vergilendirmeye engel teşkil etmeyecektir. Söz konusu faaliyetler nedeniyle iktisadi bir işletme oluşmaması durumunda yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları KDV nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ana sözleşmesinde faaliyet konuları arasında her türlü taşınmaz alım, satım, inşa ve kiralama faaliyetlerinin yer almaması ve şirket aktifinde en az iki tam yıl süre ile kayıtlı bulunması koşulu ile taşınmaz satışı KDV'den istisna olması mümkündür. Ancak, fabrika içindeki müştemilat ve demirbaşın fabrikadan ayrı olarak değer tespiti yapılarak satılması halinde bunların bedeline genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ticari faaliyetiyle ilgili olarak KOSGEB'den nitelikli eleman desteği için alınan hibe destek tutarının, ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak, personele yapılan ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin tahvil ihraç etmek suretiyle temin ettiği borcun bir kısmını, tahvilin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullanma şartlarında herhangi bir değişiklik yapmadan aynı şartlarla grup firmalarına aktarması durumunda, işletmede kullanılan bir borçtan söz edilemeyeceğinden, bu borçlanmalar örtülü sermaye sayılmayacaktır. Ayrıca, tahvil ihraç etmek suretiyle temin edilen borcun şirket ihtiyaçları için ayrılan kısmını daha sonraki bir tarihte kalan vadeye göre yine aynı şartlarla ihtiyaç duyan grup şirketlerine aktarması halinde aktarılan bu tutar da örtülü sermaye sayılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tahvil ihraç etmek suretiyle temin ettiği borcun bir kısmının grup şirketlerine aktarılması işlemi, ilişkili kişiye sunulan bir finansman hizmeti olup, finansman hizmetinin ilişkisiz bir gerçek kişi veya kuruma verilmesi durumunda verilen hizmet karşılığı bir bedel talep edileceğinden, ilişkili kişiye verilmesi durumunda da verilen hizmet karşılığı bir bedel talep edilmesi gerekir. Finansman hizmetine ilişkin bedelin, Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde yapılan açıklamalara göre belirlenmesi gerekmektedir. Bankadan temin edilerek aynı şartlarda grup şirketine kullandırılan kredi için transfer fiyatlandırması yoluyla belirlenen emsallere uygun bir bedel alınması, kredinin aynı şartlarla kullandırılması şartının ihlali anlamına gelmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmadan şirketin işitme cihazı imalatı aşamasında kullanmak üzere özel olarak hazırlatılan yazılım programının satın alınması ile bu programa ilişkin verilecek eğitimler serbest meslek hizmeti olarak değerlendirilmekte ve bu kapsamda yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devrolunan şirketin devir tarihindeki bilânço değerlerinin, devralacak şirket tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilânçosuna geçirilmesi kaydıyla söz konusu devir işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında gerçekleştirilen bir devir işlemi olarak kabul edilecek ve 20. maddede belirtilen şartlara uyulduğu takdirde devir nedeniyle doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Asliye Ticaret Mahkemesince tayin edilecek bilirkişi tarafından tespit edilecek şirket değerlerinin, devralan şirketin hisselerinin dağıtımı yapılırken dikkate alınması ve kayıtlı değere göre oluşacak farkların bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa uygun olarak yapılan devir işlemi, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından gerçek kişilerden işçi işveren ilişkisi dışında temin edilen tasarım faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmeli ve gerçek kişiler tarafından söz konusu tasarım faaliyetlerinden elde edilecek kazanç Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin genel hükümler çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kişinin başka bir işveren nezdinde ücret geliri elde etmesi, bu faaliyetten elde ettiği gelirin ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarım hizmetleri karşılığında yapılacak ödemeler gider pusulası ile belgelendirilemez. Söz konusu hizmetler ticari faaliyet niteliğinde olup, fatura ile belgelendirilerek vergi usul hükümlerine uygun şekilde tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kursa katılan ev hanımlarının kanunun öngördüğü makine ve aletler kullanarak kendi el emeği ile geçici olarak verilen yemek kursunda ürettikleri ürünleri, herhangi bir işyeri açmadan ve pazar takibi yapmadan, ticari, zirai veya mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival ve panayır gibi yerler haricinde, geçici olarak tahsis edilen belediyeye ait ahşap büroda satmaları halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddenin 1. fıkrasının 6. numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmaları mümkündür. Ancak söz konusu ürünlerin 94. maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Belediye tarafından söz konusu ahşap büronun ev hanımlarına sürekli olarak tahsis edilmesi halinde, burada satış yapan ev hanımlarının söz konusu muafiyet hükmünden faydalanamayacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamamaktadır. Seri şekilde at arabası ve minyatür ahşap araba üretimi işi, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, esnaf muaflığından faydalanma mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sunuculuk hizmeti ve program içeriği hazırlama faaliyetinin niteliği, işverene tabi olup olunmadığı, belirli bir işyerine bağlı olup olmadığı, hizmetin kimin tarafından ve hangi koşullarda verildiği gibi faktörler göz önünde bulundurularak değerlendirilmelidir. Eğer mükellef işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışıyorsa ücret; aksi takdirde sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve ticari mahiyette olmayan işleri kendi nam ve hesabına yapıyorsa serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücretlerin tahakkuk ve ödemesinin Aralık ayında yapılması halinde bu ödemelerin 2012 yılı geliri sayılması ve 2012 yılı için geçerli olan tutarların indirim konusu yapılması gerekmektedir. Ücretlerin tahakkuk ve ödemesinin 2013 Ocak ayında yapılması halinde ise 2013 yılı geliri sayılarak bu yıl için geçerli olan tutarların indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mental aritmetik eğitimi faaliyetinden elde edilen kazanç, şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza, sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayalı olarak yapılması halinde serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilir. Ancak söz konusu faaliyetin şahsi mesaiden ziyade sermayeye dayanması ve ticari bir organizasyon çerçevesinde yapılması halinde ise elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV indirim konusu yapılabilirliğine ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde kurumlar vergisi yönünden sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde gelir vergisi yönünden sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatif tarafından yapılan inşaatın sözleşmede belirtilen süreyi aşması nedeniyle arsa sahiplerine sözleşmeye istinaden ödenen tazminatlar, kooperatifin kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurundan kaynaklanmamış olması şartıyla safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecek ve bu ödemeler üzerinden herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından re'sen tahakkuk ettirilen sigorta primleri, fiilen bu Kuruma ödendiği tarihte gider olarak dikkate alınabilecektir. Ancak bu şekilde hesaplanan sigorta primleri nedeniyle Sosyal Güvenlik Kurumuna ödenen para cezaları ile gecikme zamları ve faizlerin kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 10'uncu maddesi hükmüne göre, işletmesinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtia için ayrılan karşılık sermayenin unsuru olarak sayılacağından, karşılık hesabına kaydedilen tutarlar ortaklara dağıtılması halinde vergi kesintisi yapılmayacak ve kurum kazancına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu karşılık sermaye payının iadesi niteliğinde olduğundan kar dağıtım tevkifatı (stopaj) yapılmayacaktır. Ancak bu tutarların şirket tarafından gerçek kişi ortaklarına dağıtılması halinde, ortaklarınız tarafından hukuki statülerine göre kazançlarına dahil edilerek veya Gelir Vergisi Kanununun 86'ncı maddesi göz önünde bulundurularak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin, 229 ve 232. maddeler referans alınarak tanımlar ve hukuki çerçeve sunmakta ancak açık sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta defter tutma sınıflandırması belirlenirken, ortaklık tarafından elde edilen hasılat ve alımlar toplamı olarak değerlendirilir. Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde belirtilen hadler (1.1.2013 itibariyle yıllık alımları 150.000 TL veya satışları 200.000 TL'yi aşanlar birinci sınıf; gayri safi iş hasılatı 80.000 TL'yi aşayanlar birinci sınıf) adi ortaklık için bütün olarak dikkate alınır. Ortaklığın toplam hasılatı bu hadleri aşıyorsa ortaklık birinci sınıf tüccar statüsünde olup bilanço esasına göre defter tutacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Vergi Usul Kanununun 227. maddesine göre bu kanuna göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir. İade işlemleri de üçüncü şahıslarla olan muamele olup belgelendirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışındaki müşterilerinize gerçekleştirmiş olduğunuz satışlara ilişkin tutarların kurum kazancına dahil edileceği tabiidir. Yurtdışında bulunan müşterinizin talimatıyla Türkiye'deki firmalara yaptığınız teslimler dolayısıyla satış tutarının dışında ilave bir bedel alınması halinde bu bedelin de kurum kazancı kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurtdışındaki müşterinize Türkiye'de külçe altın teslimi KDV'nin konusuna girmekle birlikte KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre KDV'den istisna bulunmaktadır. Ancak, yurt dışındaki müşterinize Türkiye'de satılan ancak ihraç edilmeyip müşterinin talimatıyla onun adına Türkiye'deki yerli firmalara teslim edilen külçe altın için verilen aracılık hizmeti karşılığında alınan komisyonlar genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki müşterinizin talimatıyla ve onun adına Türkiye'deki müşterilerine teslim edilecek külçe altınların şirketiniz tarafından alıcıya gönderilmesinde sevk irsaliyesi düzenlenecek, sevk irsaliyesinin müşteriler bölümüne "yurtdışındaki müşteri adına alıcıya teslim edilmek üzere" ibaresinin yazılacağı, sevk irsaliyesinin bir nüshası alıcıya gönderilecek diğer nüshası ise yurtdışındaki müşteriye gönderilecektir. Daha sonra, satıcı tarafından yurtdışındaki müşteriye ve yurtdışındaki müşteri tarafından da Türkiye'deki alıcıya düzenlenecek satış faturalarına, sevk irsaliyesinin tarih ve numarası yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal alımında bulunulan işletmelere olan borcun (mal ve hizmet karşılığı borçlanılan tutar) mal satılan işletmelere ait kredi kartları ile ödenmesi hususu Vergi Dairesi görev alanına girmemektedir. Ancak, mal veya hizmet satın alan müşterilerin ödeme şekline bakılmaksızın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı andan itibaren yedi günlük süre içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kredi kartları ile yapılan satışlar için işletmeden komisyon alınması durumunda, tahsil edilen komisyon tutarları için yedi günlük süre içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinin devri işlemi KDV Kanunu hükümlerine göre teslim değildir. Ancak, yapılan bu devir işlemi karşılığında yeni kiracıdan bir bedel tahsil edilmesi halinde, bu bedel genel hükümler çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi usul mevzuatı açısından devir satış hükmünde olduğundan, finansal kiralama yoluyla aktifleştirilen iktisadi kıymeti kullanma hakkının devredilmesi işlemi satış olarak kabul edilecek olup, bu satış işlemi nedeniyle elde edilecek bedel ve KDV için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 229. maddesinde fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. 231. maddede de faturanın düzenlenmesine ilişkin kurallar belirtilmiştir. Bu nedenle, hizmet sunumu karşılığında müşterilere düzenli ve sistematik olarak fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz, fatura düzenleme mecburiyetini ortadan kaldırmamaktadır. Her bir hizmet satışı için ayrıca fatura düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin ithalinde maliyet bedeli ile aktifleştirilmesi, müşterilere teslimi sırasında katma değer vergisinin doğması hâlinde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu durumda bedelin üreticiden alınması sırasında fatura müşteriler adına düzenlenmiş olduğundan, üretici adına credit memo düzenlenmesi mümkündür. Katma değer vergisi doğmaması hâlinde ise, müşteriler adına fatura düzenlenmeyecek olup malların sevk irsaliyesi ile teslimi mümkündür. Bu durumda, müşterilere bedelsiz teslim ettiğiniz ürün bedeli için üretici firma adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçe ile İl arasında yapılan yolcu taşıma işi şehirler arası taşıma sayılamayacağından yolcu listesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir ve sonuç bölümü derlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorunun tam cevabı özelgede yer almamaktadır. Özelge metin olarak eksiktir ve sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline tescil edilen ve Türk Bayrağı çeken gemilerde çalışan personele ödenen ücretler 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunun 12'nci maddesi uyarınca gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki kurum veya kuruluşlar tarafından Türkiye'de ifa edilen sertifikasyon sınavı karşılığında yurtdışı kurumlarına aktarılan tutarlar üzerinden %18 oranında hesaplanacak vergi tutarının tamamı, firma tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Firmaca gerçekleştirilen aracılık hizmetlerinin eğitim ve öğretim hizmeti olarak değerlendirilmesi söz konusu olmayıp, aracılık hizmetine ait bedel üzerinden bedelin yurtiçindeki öğrencilerden ya da yurtdışındaki kurum veya kuruluşlardan alınıp alınmadığına bakılmaksızın %18 oranında KDV hesaplanması ve bu verginin mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İhraç kaydıyla teslim edilen malların 3 aylık süre içinde ihraç edilememesi halinde, tecil edilen ÖTV'nin nakden veya mahsuben iade edilmesi mümkün olmayıp, söz konusu vergi 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte ÖTV mükellefinden tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vasiyetname ile tarafınıza intikal eden mal varlığı ile ilgili veraset ve intikal vergisi beyannamesinin ölüm tarihini izleyen dört ay içinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekir. Mükellefler beyannameyi topluca veya hisseleri oranında ayrı ayrı verebilirler. 1/3/1957 tarihinden sonra vuku bulan ölüm ve intikaller için de veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından muhtelif müşterilere aylık veya yıllık internet erişim paketi satışı yoluyla verilen internet erişim hizmetlerinin %5 oranında ÖİV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu satış işlemleri dolayısıyla yüklenen ÖİV, ilgili tebliğde belirtilen açıklamalar çerçevesinde bu vergiye ait beyannamede indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ebru çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından eser niteliği taşıdığının tespit edilmesi koşuluyla Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında istisna hükmünden faydalanılması mümkündür. Ancak, gümüş takı tasarımı ve imalatı (Savat) çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren herhangi bir eser grubu içinde yer almadığından, bu faaliyetten doğan kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy katibine ödenen ücretlerin gelir vergisinden muaf olup olmadığı ödeme kaynağına bağlıdır. Köy bütçesinden ödenen ücretler Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 5. bendi kapsamında gelir vergisinden istisnadır. Ancak, köy bütçesi haricinden yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde düzenlenen sakatlık indirimi, yalnızca çalışma gücünün belirli derecede kaybını yaşayan hizmet erbabının (çalışanın) kendi ücretlerinden indirilir. Bakmakla yükümlü olunan engelli çocuk için bu indirim uygulanmaz. Engelli bakmakla yükümlü olanlar açısından yapılabilecek indirimler, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde 'Diğer indirimler' başlığı altında ayrıca düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat ve meslek kurslarında öğrenilenleri geliştirmek amacıyla kursiyerlerin kiraladığı atölyede ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyette bulunulmaması durumunda gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyeceği gibi Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer alınmayacağından kiralanan söz konusu atölye için yapılacak kira ödemelerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Gayrimenkulü kiraya verenin elde ettiği tevkifat uygulanmayan gayrimenkul sermaye iratları toplamının tutarı (2012 yılı için 1.290 TL) aşması halinde gayrimenkul sahibi tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat ve meslek kurslarında öğrenilenleri geliştirmek amacıyla kursiyerlerin kiraladığı atölyede ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti çerçevesinde bir teslim veya hizmet ifasında bulunulmaması kaydıyla katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır. Kiralanan gayrimenkul herhangi bir iktisadi işletmeye dahil bulunmuyorsa söz konusu kiralama işlemi KDV Kanunun 17/4-d maddesine göre KDV den istisna olduğundan ne kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla ne de kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabınıza yapılan insan kaynakları eğitim ve danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Öte yandan, söz konusu faaliyetin bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak yapılması halinde ise elde edilen kazancın ücret hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı tarihlerde alınan gayrimenkullerin satışının ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi veya bu tür organizasyon içinde bulunmamakla beraber bu satışların aynı kişiye farklı tarihlerde ve farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen yıllarda yapılması durumunda yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 37. maddesi çerçevesinde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmekte olup, ikrazatçılık faaliyeti nedeniyle verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde aynı Kanunun 85 ve 86. maddesi hükümleri çerçevesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişilerin uhdesinde bulunan taşınmazları aynı yıl içinde veya birbirlerini takip eden yıllarda birden fazla satışa konu etmeleri süreklilik arz edeceğinden mutat olarak yapılan taşınmaz alım-satımı faaliyeti kapsamında değerlendirilecektir. Taşınmaz satışı ticari faaliyet kapsamında değerlendirileceğinden taşınmazların satışı ait oldukları oranda KDV'ye tabi olacak ve KDV mükellefiyeti tesis ettirmeniz gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler tarafından gayrimenkul satışları, Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirimleri gerekmektedir. Bir kişi veya kuruma katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet satışları Form Bs'nin Tablo II alanında bildirilecektir. Ayrıca fatura vermek mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen gelir ya da gider farkı, ilgili olduğu hesap dönemi ile ilişkilendirilmeli ve o döneme ait kazançtan sayılmalıdır. EPDK tarafından iki yıl sonrası için belirlenen gelir tavanından düşülen tutarlar ve bunlara uygulanan faizler, mükelleflerin o döneme ait gerçek gelirlerini yansıtacak şekilde ilgili hesap dönemine tahsis edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç olarak tanımlanır. Kat karşılığı inşaat yapılmak üzere arsanın müteahhide teslim edilmesi ve müteahhit tarafından verilen dairelerin sonradan satılması halinde, bu işlemlerden elde edilen kazançlar gelir vergisine tabidir. Söz konusu dairelerin maliyeti, arsanın satın alma fiyatı ile inşaat maliyeti bileşenleri göz önüne alınarak bilançoya dayalı olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşıma işini fiilen yapan işletme tarafından bu işi bütünüyle yüklenen organizatör firmaya düzenlenecek faturalarda uluslararası taşımacılık istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Her iki faaliyetin de vergiye tabi olmayacağı (ikinci derece yüklenicinin taşıma faaliyetinin Türkiye içinde başlayıp bitmesi halinde bu işler vergiye tabi olur).
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı taşımacılık faaliyetiyle ilgili olarak yurtdışında yapılan aracınıza ilişkin harcamalarınızı (akaryakıt, tamir, bakım onarım vs.) belgelendirmeniz şartıyla ticari kazancın tespitinde gider olarak indirmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahşişler, işverene tabi olmaksızın alındığından ve serbest meslek faaliyeti niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesi kapsamında tevkifat yükümlülüğü bulunmamaktadır. Bahşişler serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmekte ve muhasebeleştirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katılım bankasından kullanılan krediye ait kar payı, gayrimenkul sermaye iradından gider olarak düşülebilir. Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesi uyarınca, gayrimenkul sermaye iradının safi geliri bulunurken, gayrisafi hasılattan, gayrimenkulün işletilmesi ve elde tutulması için yapılan giderler indirilir. Katılım bankasından kullanılan kredinin kar payı, gayrimenkulün elde tutulması ve işletilmesinden kaynaklandığından, söz konusu kar payı gider olarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makbuz karşılığı yapılacak bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendi kapsamında, o yılki kurum kazancının %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makbuz karşılığı yapılacak bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının (4) numaralı bendi kapsamında, beyan edilecek gelirin %5'i (kalkınmada öncelikli yörelerde %10'u) ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahiplerince arsa tapularının tamamının şirketinize devredilmesi ve söz konusu arsaların kat irtifakı kurularak hisseleri oranında tekrar teslimi halinde, bu işlem kat karşılığı inşaat niteliğinde olmayacağından, her bir teslimin ayrı ayrı satış işlemi olarak değerlendirilmesi ve satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Altın Borsası üyesi olarak kıymetli maden üretimi veya ticareti ile iştigal etmeniz durumunda kıymetli maden alımında "Kıymetli Maden Alım Belgesi", satışında da "Kıymetli Maden Satım Belgesi" düzenleme zorunluluğunuz bulunmaktadır. İstanbul Altın Borsasına üyesi olmamanız durumunda ise söz konusu belgeleri düzenleme zorunluluğunuz olmadığı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Altın Borsasında faaliyet göstermek üzere Hazine Müsteşarlığınca kuruluşuna izin verilen kıymetli maden aracı kurumu veya İstanbul Altın Borsası üyesi kıymetli maden üretimi veya ticareti ile iştigal eden anonim şirket olmanız durumunda, kıymetli maden alış satışlarınız 424 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, tebliğ tarihinden sonraki kıymetli maden alım-satımı işlemlerinde kıymetli maden alımında 'Kıymetli Maden Alım Belgesi', satışında da 'Kıymetli Maden Satım Belgesi' düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır. Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara ilişkin 2006-32/32 No.lu Tebliğ ile kendilerine kıymetli maden alım/satım yapma yetkisi verilen yetkili müesseselerden olmanız durumunda ise 379 ve 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde hareket etmeye devam edeceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifatlı olarak düzenlenecek faturaya, borçlanılan miktar olarak rakam ve yazı ile tevkifattan sonra kalan tutarın yazılması gerekmektedir. Faturada 'İşlem Bedeli, Hesaplanan KDV, Tevkifat Oranı, Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek KDV Tutarı, Tevkifat Dahil Toplam Tutar ve Tevkifattan Sonra Tahsil Edilmesi Gereken Toplam Bedel (Tevkifat Hariç Toplam Tutar)' ayrıca gösterilecek ve borçlanılan miktar olarak tevkifat hariç toplam tutar yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha sonra nakledilmek üzere şirketinize teslim edilen mallar için ambar tesellüm fişi, malların müşterilere sevki için ambardan çıkışı sırasında ise taşıma irsaliyesi, verilen nakliye hizmeti için ödemenin şirketinize ya da şirketiniz adına acentenize yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın müşteri adına fatura, nakliye hizmetinin tamamının veya bir kısmının acenteye yaptırılması halinde, acentenin bu hizmet için şirketiniz adına nakliye/komisyon bedeli adı altında hizmet faturası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha sonra nakledilmek üzere şirketinize teslim edilen mallar için ambar tesellüm fişi, malların müşterilere sevki için ambardan çıkışı sırasında ise taşıma irsaliyesi, verilen nakliye hizmeti için ödemenin şirketinize ya da şirketiniz adına acentenize yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın müşteri adına fatura, nakliye hizmetinin tamamının veya bir kısmının acenteye yaptırılması halinde, acentenin bu hizmet için şirketiniz adına nakliye/komisyon bedeli adı altında hizmet faturası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz dağıtım şirketlerince sağlanan bağlantı hatlarının şirketin aktifine kayıt edilmesi mümkün bulunmamakta olup, bağlantı bedeli olarak tahsil edilen tutarın, şirketçe genel muhasebe ilkelerine göre doğrudan gider olarak muhasebeleştirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 maddesi kapsamında kurumların tür değiştirmeleri 'devir' olarak değerlendirileceğinden, Geçici 5 inci maddesi uyarınca yararlanılan indirimli kurumlar vergisi uygulamasının sona erdiği yılı izleyen üçüncü yılın sonuna kadar devir işleminin gerçekleştirilmesi durumunda, birleşmeden doğan kazançlara uygulanan istisna ya da indirimli oran uygulaması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilemeyen vergiler gecikme faizi ile birlikte şirketten tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında (fabrikada) verilen makine bakım ve tamir hizmeti yurt dışında ifa edilip yurtdışında yararlanılan hizmet olması nedeniyle KDV'nin konusuna girmemektedir. Türkiye'de verilen makinelerin kurulum ve montaj işi ise hizmetin Türkiye'de verilmesi ve hizmetten Türkiye'de faydalanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta ve genel hükümlere göre katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla satın alınan mallara ilişkin teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi gerekmektedir. Yasal sürenin geçtikten sonra, ancak mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle 15 günlük ek süre talep müddeti içinde fiili ihracat gerçekleştirilmiş olması durumunda, vergi ziyaına sebebiyet verilmemişse ve mevzuata aykırı başkaca bir husus bulunmamışsa, tecil edilen KDV'nin terkin edilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresine ait gayrimenkullerin kiralanması, söz konusu gayrimenkullerin kendi başına bir iktisadi işletme oluşturmaması veya İl Özel İdaresine ait bir iktisadi işletmenin aktifine kayıtlı olmaması kaydıyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak kiralama işlemlerinin ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi, gayrimenkul kompleksinin tek tek kiraya verilmesi ve kiraya verilen gayrimenkullerin yönetiminin ve giderlerinin İl Özel İdaresi tarafından üstlenilmiş olması halinde, bir iktisadi işletme söz konusu olacağından, bu kiralama işleminin KDV'ye tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
AVM Yöneticiliği tarafından kiraya verilen ortak alanların hak sahiplerinin ortak kullanımına mahsus olması dolayısıyla elde edilen kira geliri hak sahiplerinin geliridir. Bu nedenle AVM Yöneticiliğinin vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Kira ödemelerinde hak sahibi gerçek kişilere isabet eden tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu 94/5-a maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması; hak sahibi ticari, zirai veya kurumlar vergisine tabi işletmelere isabet eden tutarlar üzerinden ise gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Kat malikleri kurulu tarafından oluşturulan iş merkezi yöneticiliği kurumlar vergisi mükellefleri arasında sayılmadığından, iş merkezi yöneticiliğinin kurumlar vergisi mükellefi olması ve buna bağlı olarak fatura bastırması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazi toplulaştırılması ve tarla içi geliştirme işleri inşaat ve onarma işi olmayıp, hizmet işi niteliğinde olduğundan Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak taahhüt sözleşmesinde, arazi toplulaştırılması ve tarla içi geliştirme hizmetleri ile birlikte inşaat işlerinin de bulunması durumunda, söz konusu iş bir bütün olarak inşaat işi olarak değerlendirilecek ve yıllara sirayet etmesi halinde yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazi toplulaştırma işinde taşeron firma olarak arazi çalışmalarında kullanılmak üzere köylülere ait traktörle iş yaptırılması 'zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet' olarak değerlendirilmektedir. Gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olanlarca şirketinize fatura kesilmesi, gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olmayanlar için ise gider pusulası düzenlenmesi ve bu ödemelerden %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorsuz pamuk toplama makinesi biçerdöver veya bu mahiyetteki motorlu araç olarak kabul edilmemektedir. Pamuk ziraatında işletme büyüklüğü ölçüsü 400 dönüm olup, bu ölçü altında kalınması halinde zirai kazanç tevkifat usulü ile vergilendirilir ve bu durumda yakıt, yağ, makine ekipmanı, yedek parça v.s. alımları gider olarak indirilemez. Ancak işletme büyüklüğü ölçülerini aşmanız veya gerçek usulde vergilendirilme yönünde yazılı istemde bulunup kabul edilmeniz halinde, söz konusu giderler indirilebilir hale gelir. Diğer çiftçilerin pamuğunu toplamak için makineyi kullanılması zirai faaliyet kapsamında hizmet olarak değerlendirilir ve hizmet sunduğunuz çiftçilerin gerçek usule tabi olmaları durumunda yapılacak ödeme üzerinden %4 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliği veya lise müdürlüğü tarafından açılan kurslarda ders veren öğretmenlere yapılan ücret ödemeleri için ücret bordrosu düzenlenerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin intifa hakkı tapu kütüğüne tescil edildikten sonra söz konusu arsayı kiraya vermesi halinde, bu kiralama işlemi sonucu elde edeceği kazancı tahakkuk ilkesi gereği ilgili bulunduğu hesap döneminin kurum kazancının tespitinde dikkate alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ortaklarının ait arsanın intifa hakkının bedelsiz olarak şirketinize devredilmesi işleminin kiralama olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu arsanın emsal kira bedelinin arsa sahipleri tarafından arsadaki hisseleri dikkate alınarak, Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci bendinin (d) alt bendi hükmü çerçevesinde ilgili yıl/yıllar için belirlenen/belirlenecek haddi aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bahse konu gayrimenkulün ortaklar tarafından Şirketinizin intifaına bırakılması karşılığında Şirket tarafından nakden veya hesaben herhangi bir ödemede bulunulmaması halinde, anılan Şirketçe Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV Kanunu açısından kesilmiştir. Metinle birlikte tam metin sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar tarafından elde edilen faiz gelirleri üzerinden Geçici 67 nci madde kapsamında %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vakıfların vergi muafiyetinin bulunması, tevkifat yapılmasını etkilememektedir. Gelir sahibinin muaf olup olmaması, Geçici 67 nci madde hükümleri uyarınca yapılacak tevkifatı etkilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden alınan güvence bedellerinin mevduat v.b. şekillerde değerlendirilmesinden elde edilen gelirlerin ilgili dönemlerde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrılan abonelere iadenin güncelleştirilmiş değer üzerinden yapılması nedeniyle ödenen fark tutarlarının da tahakkuk ettiği dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin alacak faizi olarak değerlendirilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde alacak faizlerinden vergi tevkifatı yapılacağına dair bir hüküm bulunmadığından gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik abonelerinden tahsil edilen güvence bedellerinin, aboneliğin kapatılması halinde güncellenerek geri ödenmesi işlemi bir teslim veya hizmet ifası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif kat karşılığı inşaatta arsa sahibine bırakılan daireler için, dairelerin teslim edilmesinden itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlemesi gerekir. Teslim edilen arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, teslim edilen arsa için arsa sahibi tarafından kooperatifçe kendisine teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlık ile Birlik arasında yapılan protokol kapsamında sağlanan hizmetler ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmektedir. Bu hizmetler karşılığında Birliğe yapılan ödemeler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka aracılığıyla yapılan ödemeler için elektronik ortamda alınan dekontların fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu işlemler için tarafınızca fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Toplu fatura düzenleme talebiniz, Vergi Usul Kanununun mükerrer 257. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden Gelir İdaresi Başkanlığına müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınacak şirket hisselerinin kayıtlı değerinin üzerinde ödenen bedel peştemallık olarak kabul edilmektedir. VUK 282. maddesi uyarınca peştemallıklar mukayyet değerleriyle değerlendirilir. VUK 326. maddesi uyarınca kurumların aktifleştirdikleri peştemallıkların mukayyet değerleri üzerinden eşit miktarlarda ve beş yıl içinde itfa olunur. Bu bedel şerefiye olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Kulübü Derneği tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle Dernek tüzel kişiliğine bağlı oluşan iktisadi işletmelerinin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. Parkomat tahsilatlarından elde edilen gelirler, piyasa ekonomisi içerisinde ticari nitelik arz eden faaliyetler neticesinde elde edildiğinden söz konusu Dernek bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında teknik hizmet olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetlerden elde edilen kazançların bu bent hükmüne istinaden kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin metin içeriğinde açık sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, Türkiye-Almanya vergi anlaşmasının yürürlüğe girmesinden önceki dönemde, iç mevzuat hükümlerine göre yapılan gayrimaddi hak bedeli (royalty ve IT destek hizmeti) ödemeleri üzerinden fazladan ödenen stopaj tutarının iadesi konusunu ele almaktadır. Anlaşmanın yürürlüğe girmesiyle birlikte vergilendirme yetkileri değişmiş ve bu kapsamda iade taleplerinin değerlendirilmesi gerekli olmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi firmaya yapılan bilgisayar yazılımı bedeli ödemelerinde, dar mükellefiyete tâbi kurumların gayrimaddi hak bedeli ödemeleri kapsamında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Kesinti oranı %20'dir. Ancak, Türkiye-Almanya arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının ilgili hükümleri de dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. İndirimli kurumlar vergisinden yararlanmak amacıyla ilgili yıl kazancınız bulunmasına rağmen yatırım indiriminden yararlanmamanız halinde yararlanılmayan kazanç tutarına isabet eden yatırım indirimi istisnası tutarlarının müteakip yıllarda indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce münhasıran teknoloji geliştirme bölgesindeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançların 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, şirketiniz tarafından geliştirilen proje üretim ve hizmet sektöründe faaliyet gösteren kurumların daha güvenli geleceğe bakmaları için yapılacak çalışmaları kapsayan bir hizmet işi olduğundan, söz konusu proje kapsamında bölge içinde veya dışında bulunan farklı firmalara vermiş olduğunuz hizmetler karşılığı elde ettiğiniz kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yürütülen projenin incelenmesinden işin üretim ve hizmet sektöründe faaliyet gösteren kurumların daha güvenli geleceğe bakmaları için yapılacak çalışmaları kapsadığı dolayısıyla bir ürün veya yazılım programının tesliminin olmadığı anlaşıldığından, Şirketiniz tarafından verilen söz konusu hizmet KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye şirketinin kurumlar vergisine tabi olmayan şahıs işletmesine dönüşmesi halinde, söz konusu dönüşüm işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla devir işlemi olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa göre devir işlemi olarak değerlendirilmeyen bu nev'i değişiklik işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa göre devir işlemi olarak değerlendirilmeyen bu nev'i değişiklik işlemi için düzenlenecek kağıtların 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende ıtriyat malzemesi satışında seyyar EFT-POS cihazı kullanan mükelleflerin 01.10.2013 tarihine kadar EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları alması ve fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün (30.12.2013 tarihini geçmemek üzere) içerisinde vergi dairesine kayıt ettirmeleri gerekmektedir. Seyyar EFT-POS cihazı kullanmayan perakende satışlarda basit veya bilgisayar bağlantılı yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti 01.01.2016 tarihinde başlayacaktır. Toptan ticaret faaliyetinde fatura ile belgelendirilen satışlar için yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Market işletmeciliğinden dolayı kullanmakta olduğunuz seyyar EFT-POS'ların yerine 01.10.2013 tarihine kadar EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihazları almanız ve fatura tarihinden itibaren en geç 90 gün (30.12.2013 tarihini geçmemek üzere) içerisinde vergi dairesine kayıt ettirerek kullanmaya başlamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar EFT-POS cihazlarının münhasıran satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlara gerçekleştirilen teslim ve hizmet (toptan satışların) bedellerinin tahsilinde kullanılması halinde, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 4/a bölümü kapsamına girmediğinden, bu tahsilatlarda EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak perakende satışlar için EFT-POS özellikli yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Filografi çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının 8. bendinde yer alan geleneksel meslekler arasında sayılmadığından, söz konusu bent kapsamında esnaf muaflığından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. Ancak, filografi çalışmalarının bir işyeri açılmaksızın yapılması ve Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde sayılan diğer şartlara da uyulması kaydıyla aynı maddenin 1. fıkrasının 6. bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmak mümkün bulunmaktadır. Söz konusu ürünlerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden aynı maddenin 13. bendi gereğince %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hacivat ve Karagöz yapımı çalışmaları, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu) içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı anılan maddede belirtilen istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmaya müsaittir. Gubari hat ve minyatür çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması koşuluyla, bu çalışmalardan elde edilen hasılata münhasır olmak üzere istisnadan yararlanmaya müsaittir. Mütteka yapımı çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan istisnadan faydalanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından eser olarak kabul edilen mikroheykel çalışmalarından elde edilen hasılat, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmaya muhaledir. Bu istisna kapsamında bulunan çalışmalarınızın satışı, teşhiri veya teşhir hakkının kiralanması suretiyle elde edilen gelir istisna kapsamında bulunmaktadır. Ancak, bu istisna kapsamındaki kazançlar için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. İstisna kapsamında kalan bu kazançlarınız için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışmalar 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşımakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeler, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserleri, heykel, resim, nota gibi eserler) içerisinde yer almadığından, söz konusu istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Serbest meslek mensubunun şahsının kullandığı takım elbise, kravat gibi dış giyim eşyaları münhasıran faaliyetin yürütülmesine mahsus olmayıp, iş dışında özel hayatta da kullanılmaya elverişli olması nedeniyle, bu giderlerin kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ bulunmamaktadır. Bu nedenle anılan harcamalar Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 1 ve 2 numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 16. maddesi kapsamında, karşılıklı olmak şartının sağlanması halinde Almanya Büyükelçiliğinden almış olduğunuz ücretler gelir vergisinden istisna edilmesi ve 2011 takvim yılında elde ettiğiniz söz konusu ücret geliriniz için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir. Karşılıklı olmak şartının sağlanamaması halinde ise, elde edilen ücret gelirinizin genel hükümlere göre beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tek ortaklı limited şirkette müdür olan ortağa hizmet karşılığı ücret ödemesi yapılabilir. Ancak bu ödeme şu koşullara tabidir: (1) Ödemeler ücret olarak kabul edilmesi gerekmektedir, (2) Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir, (3) Ödenen ücretler emsallere uygunluk ilkesine uygun olmalıdır. Emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak ücret ödenmesi halinde, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hakkındaki hükümler uygulanacak ve emsaline göre fazla ödenen tutarlar kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, müdür olan ortağa hizmet karşılığı ücret ödemesi yapılabilir. Yapılan ödemeler gelir vergisi tevkifatına tabidir. Ödenen ücretler Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret olarak kabul edilmekte ve 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aralık 2012 dönemine ilişkin olarak aynı ay içinde personel tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarına ait ödeme belgesinin Aralık ayı içinde işverene ibraz edilmesi halinde, söz konusu döneme ilişkin katkı paylarının Ocak 2013 ayına ait ücret matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı, envantere dahil olan binek otomobillerinin giderlerini ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlarını gider olarak hasılattan indirebilecektir. Bu nevi giderlerin hasılattan indirilebilmesi için söz konusu binek otomobillerin envantere dahil edilmesi şarttır. İkinci araç da serbest meslek faaliyetinde kullanılan taşıt olması halinde, envantere dahil edilmesi şartıyla amortisman ve giderleri kazancın tespitinde hasılattan indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yatırım harcamalarına 2006 yılında başladığınız Kapasite Artırma ve Modernizasyon yatırımınıza ilişkin olarak 23.09.2005 tarihinde yönetim kurulunuz tarafından alınan karar ile mühendislik ve proje gözetim hizmetlerinin yapılması için 29/12/2005 tarihinde iştirakiniz olan firma ile imzalamış olduğunuz sözleşmenin, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 69 uncu maddesi kapsamında anılan yatırıma 01/01/2006 tarihinden önce başlanıldığına dair belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonun tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayıp, devamlılık arz eden ticari, sınai veya zirai faaliyetleri nedeniyle oluşacak iktisadi işletmeler nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmaya yapılan tamir bedelinin ödenmesi durumunda, dar mükellefiyete tabi olan yurtdışı mukim kurumun bu tamir hizmetinden elde ettiği kazanç Türkiye'de elde edilen kazanç olmadığından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılmaz. Tamir hizmetinin yurtdışında gerçekleştirilmesi nedeniyle bu işlemden tevkifat yapılması gerekmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesis olarak yapılması amaçlanmasına rağmen sonradan dubleks konut haline dönüştürülen ve kooperatif üyelerinin ortak mülkiyetine konu edilen gayrimenkul hissesi nedeniyle, her bir hisse için birden fazla konut elde edilmesi söz konusu olduğundan yapılan bu işlem ortak dışı işlem sayılacak ve ortak dışı işlemin gerçekleştiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Kooperatif, bu tarihten itibaren kurumlar vergisinden muaf olmaktan çıkacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Çünkü şirketin ana sözleşme değişikliği yaparak gayrimenkul yatırım ortaklığına dönüşmeden önceki hesap dönemlerine ilişkin kazançlar, gayrimenkul yatırım ortaklığı faaliyetlerinden elde edilen kazanç olarak kabul edilmemekte, dönüşüm öncesi döneme ait kâr dağıtımları tam mükellef kurum tarafından belirtilen kişi veya kurumlara yapılan kar payı ödemeleri kapsamında %15 stopaj oranına tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'daki firmanın Rusya'da vereceği makine montajı hizmeti nedeniyle yapılacak ödemelerde, 01.01.2011 tarihinden itibaren Türkiye'nin vergileme hakkı bulunmamaktadır. Söz konusu Almanya şirketinin Türkiye'de işyerine sahip olmaksızın elde edeceği gelirin vergileme hakkı Almanya'ya aittir. Bu nedenle, Anlaşma hükümlerinden yararlanmak şartıyla tevkifat yapılmayacaktır. Ancak Almanya şirketinin Almanya'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğinin Almanya yetkili makamlarından alınacak belge ile kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında verilen yemek hizmetlerine ait bedellerin ödenmesine akıllı kartlar ile aracılık hizmeti verilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak yurt dışındaki üye işyerleri ve hizmet işletmelerinin bu işlemleri ile yapılacak organizasyonun parçası olarak POS cihazlarının konulmasına ilişkin olarak ilgili ülke mevzuatının uygulanacağı, yurt dışındaki anlaşmalı hizmet işletmelerinin bedeli özel kartlar kullanılarak ödenen yemek hizmetleri için şirketiniz adına düzenleyecek belgenin yurt dışında uygulanan vergi mevzuatı çerçevesinde geçerli bir belge olmasının gerekeceği ise tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında sisteme üye hizmet işletmelerinin anlaşmalı şirket personeline verdiği yemek hizmetleri karşılığı şirketiniz adına düzenleyecekleri geçerli belgelerin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışında akıllı kartlar ile yemek hizmeti verilmesi işleminde hizmetten yurt dışında faydalanıldığından, kanun hükümleri ve tebliğ açıklamalarına uyulmak koşuluyla verilen hizmet karşılığı düzenlenen komisyon faturaları hizmet ihracı istisnası kapsamında katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Akıllı kartlara aylık olarak belirli miktarlarda yükleme yapılması karşılığı anlaşmalı şirketlerce yapılan ödemeler, yemek hizmeti yurt dışında verildiğinden ve bu hizmetten yurt dışında yararlanıldığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza 20.12.1977 tarih ve 7/14433 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanındığından, söz konusu proje nedeniyle gelir mükelleflerince vakfınıza makbuz karşılığı yapılacak bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin 1 inci fıkrasının (7) numaralı bendinde belirtilen şartlar dahilinde gelir vergisi matrahının tespitinde ilgili beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılabilir. Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan malın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır. Harcamaların tamamının gelir kazancının olması ve gelir vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmesi şartıyla, harcamanın yapıldığı dönemdeki gelir kazancından indirilebilir; gelir veya kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen harcamaların sonraki yıllara devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza 20.12.1977 tarih ve 7/14433 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanındığından, söz konusu proje nedeniyle kurumlar vergisi mükelleflerince vakfınıza makbuz karşılığı yapılacak bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin 1 inci fıkrasının (d) bendinde belirtilen şartlar dahilinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılabilir. Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan malın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır. Harcamaların tamamının kurum kazancının olması ve kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmesi şartıyla, harcamanın yapıldığı dönemdeki kurum kazancından indirilebilir; kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen harcamaların sonraki yıllara devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat tesis ücreti indirimine isabet eden kısma ilişkin iadelerde: (1) Mükellef müşterilere fatura düzenlenecek, KDV indirimi uygulanabilecektir. (2) Nihai tüketici müşterilere gider pusulası düzenlenecek, KDV indirimi uygulanamayacaktır. (3) Gider pusulası imzalatılamaması halinde banka dekontları ve BTK kararı tevsik belge olarak kabul edilecektir. (4) Mahsup işlemlerinde mahsup fişi ve BTK kararı belge niteliği taşıyacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilere yapılan iadelerin işlem mahiyeti itibariyle hasılat düzeltmesi olması nedeniyle kurum kazancının hesaplanmasında satış gelirlerinden indirim konusu yapılacak, gider olarak muhasebeleştirilmeyecektir. Bu işlemler hasılat kaleminde düzeltme olarak yer alacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen bedele ilişkin özel iletişim vergisi, ödemenin veya mahsubun yapıldığı dönemde indirim konusu yapılacaktır. İade işlemi gerçekleştiği dönem itibariyle vergi indiriminin muhasebeleştirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, satın alınan sıfır araç için ödenen ve indirim konusu yapılamayacak olan özel tüketim vergisinin kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, otomobiller istisna uygulamasına konu olacak iktisadi kıymetler arasında sayılmadığından, araç satışlarından elde edilen kazançların, aktifinde iki yıldan fazla sürede tutulmuş olsa dahi istisnadan yararlanması mümkün olmayıp kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2007 tarihinde işletmeniz aktifinde veya envanterinizde bulunan araçlar için, iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra satışında %1 oranında KDV; 31/12/2007 tarihinden sonra iktisap edilen araçlar için ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araçların alımında KDV ödenip ödenmediğine bakılmaksızın %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahıslardan kiralama faaliyetinde kullanmak amacıyla alınan ikinci el araçlar için şirketin vergi mükellefi olmayan şahıslara gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim firmasınca verilen yapı denetim hizmetine ilişkin düzenlenen faturada hesaplanan KDV, 9/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, firmanızca yapı denetim hizmeti verilmediğinden, yapı denetim hizmet bedelinin başka bir şirkete yansıtılmasına ilişkin düzenlenen faturada hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde-malzeme niteliğinde olmaması koşuluyla ahşap kazık, rabıta, lambri vb. ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Söz konusu ürünler, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyetinde olmayan ürünler kategorisinde yer aldığından tevkifat uygulaması kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetlerin ifasında kullanılan elemanların firmanızın sevk, idare ve kontrolünde bulunması nedeniyle, bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmeyeceğinden, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İçme suyu arıza bakım onarım hizmeti, işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilir. Hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV, 9/10 oranında tevkifata tabidir. Ancak, çalıştırılacak elemanlara ilişkin bedel ayrıştırılıp faturada ayrıca gösterilmesi halinde, yalnızca bu bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılır. Söz konusu idareler (ilgili Genel Müdürlük ve Belediyesi Su ve Kanalizasyon Müdürlüğü) 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.1.2/b bölümü kapsamında tevkifat uygulama sorumluluğuna sahip olmadığından, işgücü temin hizmet bedeli dışında kalan tutara ait KDV üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme rejimi kapsamında eşdeğer eşya uygulamasıyla ithal edilen hammadde, mamul madde, ara mal veya diğer maddelerin ithalinde KDV ödenmez. Ancak daha önce KDV ödenerek temin edilen ve ihraca konu ürünlerin imalinde girdi olarak kullanılan eşyalar için yüklenilen KDV tutarları, bunların yerine Dahilde İşleme Rejimi kapsamında ithal edilen eşdeğer eşyalara KDV ödenip ödenmediğine bakılmaksızın iade hesabına dahil edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından temsil ve ağırlama gideri olduğu belirtilen yemek harcamaları; işle ilgili olması, işin önemi ölçüsünde yapılması, kişisel ihtiyaçlar kapsamında keyfi olarak yapılan harcamalar olmaması şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen temsil ve ağırlama giderleri kapsamında şirketinize yapılan teslim ve hizmetlere ilişkin KDV'nin fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmesi halinde, indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Ödenmeyen ve eksik ödenen kira bedelleri: Ödeme yapanın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişilerden olması nedeniyle kira bedelleri üzerinden tevkifat yapılması gerekmekte olup, tahsil edilen kira bedellerinin 2012 yılı için 25.000 TL'lik haddi aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir. - Kira sözleşmesinin 10. maddesi gereğince ödenmesine hükmolunan bedeller: Özü itibarıyla taşınmaz kiralanması işleminden kaynaklandığından gayrimenkul sermaye iradı olarak kabul edilerek, kira bedeline dahil edilerek tevkifat yapılması ve 2012 yılı için 25.000 TL'lik beyan haddinin aşılması halinde beyan edilmesi gerekmektedir. - Faiz, icra inkar tazminatı ve yasal faiz: Menkul sermaye iradı olarak kabul edilerek, 2012 yılı için 1.290 TL'lik haddi aşması durumunda beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapamaz. Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi çerçevesinde, yurt dışında ödenen kira tutarlarının Türkiye'de elde edilen kira gelirinden düşülmesi mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, Türkiye'deki konut kira gelirinin ilgili yıl için belirlenen istisna haddini aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık malzemeden el emeği ile imal ettiğiniz turistik eşya satışı işini motorlu araç kullanmadan ve işyeri açmadan sürdürmeniz halinde esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak motorlu araç kullanarak veya işyeri açarak (büfe, kabin, sabit tezgah, mobo dahil) faaliyet göstermeniz halinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde gerçek veya basit usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesine göre, okul öncesi eğitim okullarının işletilmesinden elde edilen kazançlar beş vergilendirme dönemi gelir vergisinden müstesnadır. İstisna, okulların faaliyete geçtiği vergilendirme döneminden itibaren başlar. 1/1/2004 tarihinden önce faaliyete geçmiş olan anaokulları, öğretime başladıkları tarihten itibaren beş yıl süre ile gelir vergisinden muaf tutulacaktır. 1/1/2004 tarihinden itibaren faaliyete geçen anaokulları ise faaliyete geçtiği tarihten itibaren beş vergilendirme dönemi istisnadan yararlanacaktır. İstisnadan yararlanmak isteyen mükelleflerin faaliyete geçmelerini müteakiben yazılı olarak Maliye Bakanlığına başvurmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İşletmekte olduğunuz Özel Eğitim ve Rehabilitasyon Merkezi, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı bir merkez olmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesinde yer alan eğitim ve öğretim işletmelerinde kazanç istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İşletmekte olduğunuz Özel Eğitim ve Rehabilitasyon Merkezi, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı bir merkez olmadığından, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okulunuzda temizlikçi ve buna benzer diğer işlerde çalıştırılan hizmet erbabının, özel fertler tarafından değil okulunuz tarafından çalıştırılacak olması ve yapılacak ücret ödemelerinin okulunuz bütçesinden karşılanması nedeniyle, söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 23/6'ncı maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün olmayan ücret ödemeleri üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94/1'inci maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şahsınıza ait olan dükkanda Gelir Vergisi Kanununda yer alan şekilde vergiyi doğuran olayın yapılmaması veya sürdürülmemesi şartıyla, söz konusu gayrimenkulü sadece ressam arkadaşlarınızla toplantı mekanı olarak kullanmanız ve resim çalışmaları yapmanız halinde gelir vergisi kanunu yönünden mükellefiyet tesisi gerekmemektedir. Ancak, söz konusu dükkanda sergilediğiniz resim çalışmalarının satışa konu edilmesi gibi vergilendirmeyi gerektiren herhangi bir faaliyette bulunmanız veya anılan gayrimenkulünüzü ticari, zirai ve mesleki faaliyetin icrasına tahsis etmeniz halinde adınıza gelir vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım-satımı, şekli ve maddi şartları ile kurulmuş bir ticari organizasyon içinde yapıldığında ticari faaliyet sayılır. Ticari organizasyonun belli olmadığı hallerde faaliyetin devamlılık kasıt ve niyeti ile yapıldığını gösteren objektif ölçü muamelenin çokluğudur. Muamelenin çokluğu gayrimenkullerin aynı takvim yılı içerisinde birden fazla defada veya takip eden birden fazla takvim yılında ard arda satılmasıdır. Eğer ticari faaliyet varsa ticari kazanç; yoksa değer artışı kazancı söz konusu olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen tutarlar kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, tahsil edilen ve sözleşme uyarınca Bakanlık veya Bakanlığın belirleyeceği kuruluşa aktarılacak olan tutarların, tahakkuk ettikleri dönem itibarıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen tutarlar faturada ayrı bir kalem olarak gösterilmek suretiyle, aktarılan bedel üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Transfer alan şirketin düzenleyeceği faturada hesaplanan katma değer vergisi, Kanunun 29 ve 34 üncü maddelerinde yer alan hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacak olup, indirim hakkı vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf adına alınan kredinin iktisadi işletme tarafından kullanılması halinde, krediye tahakkuk eden faiz ve diğer masraflar, iktisadi işletmenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınır. Zira Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 6'ncı maddesinin ikinci fıkrasında, safî kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanunu'nun ticarî kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 38'inci maddesinde, bilanço esasına göre ticari kazancın tespitinde krediye tahakkuk eden faiz ve benzeri masrafların gider olarak kabul edileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrikanızda üretilen ve müşterilerin adresine teslim edilen büro mobilyalarının montajı işi, tek başına yıllara sari inşaat ve onarma işi olmadığından, Şirketinize yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, büro mobilyalarının imalatı ve montajı işi, yüklenilen bir inşaat işinin kapsamında taahhüde bağlı olarak yapılması ve birden fazla takvim yılına sirayet etmesi halinde, söz konusu iş yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında değerlendirileceğinden yapılan hakediş ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi (%3) yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt taşeron olarak faaliyette bulunduğunuz işlerin yıllara sari inşaat ve onarım işleri kapsamında olması halinde, şirketinize yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca % 3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana yüklenicinin İl Özel İdareleri ve kamu kurumlarına taahhüt ettiği yıllara sari inşaat işine yönelik olarak alt taşeron firma olan şirketinizce verilen inşaat işleri de yapım işleri kapsamında tevkifata tabi bulunmakta olup, şirketinizin 1/5/2012 tarihinden önce ifa edeceği yapım işlerinde (1/6); 1/5/2012 tarihinden sonra ifa edeceği yapım işlerinde ise (2/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede gelir vergisi tevkifatı ile ilgili müstakil bir sonuç bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi ve KDV tevkifatı hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim konusu yapılacak katkı payı ve prim tutarının tespitinde, çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli nitelikte ve vergiye tabi ödemelerin brüt tutarları esas alınacaktır. Çalışana özel hizmet tazminatı, makam ve görev tazminatı, aile yardımı ödeneği ve sendikalı personele üç ayda bir toplu sözleşme primi adı altında yapılan ödemelerin sürekli nitelikte ve vergiye tabi olması halinde, indirim konusu yapılacak katkı payı ve prim tutarının tespitinde esas alınacaktır. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrencilere özel ders verilmesi karşılığında alınan ücret, Gelir Vergisi Kanunun 65. maddesi kapsamında serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Serbest meslek faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. Özel ders vermek serbest meslek erbabı vasfını taşır ve bu gelir serbest meslek kazancı olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal denge tazminatı ücret sayılarak, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104'üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Sosyal denge tazminatında herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, brüt ödeme tutarı gelir vergisi matrahı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal denge tazminatı ödemesine ilişkin olarak düzenlenecek kağıtlar, ihtiva ettiği brüt ödeme tutarı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre nispi damga vergisine (binde 6,6 oranında) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye tabi gelir toplamının tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2011 yılı için 23.000 TL) aşması nedeniyle, peşin olarak elde edilen kira gelirinizin ilgili olduğu döneme isabet eden kısmının beyana dâhil edilmesi ve söz konusu kira gelirinin tamamı üzerinden yapılan tevkifatın, Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi üzerinden hesaplanan vergiden ilgili yıllara isabet eden kısmının mahsup edilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat ve satış vaadi sözleşmesine istinaden müteahhit tarafından teslim edilen dairenin, maliyet bedeli esas alınarak düzenlenen faturada belirtilen bedel, iktisap bedeli olarak kabul edilecektir. Söz konusu dairenin 28.02.2011 tarihinde teslim edilmesi nedeniyle aynı yıl içinde satılması sonucu elde edilen kazancın, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını (2011 yılı için 8.000 TL.) aşması halinde, aşan kısmının değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef kurumlar tarafından vergiden muaf kurumlara dağıtılan kâr payları üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. TMSF'ye Bankacılık Kanununun 140 ıncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca vergi muafiyeti tanınmış olması kar dağıtımında vergi kesintisi yapılmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımında daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan varlık yeniden değerleme değer artış fonu, maliyet artış fonu ile pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının ortaklara dağıtılması halinde, işletmeden çekilen bu tutarlar üzerinden öncelikle kurumlar vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yeniden değerleme değer artış fonu, maliyet artış fonu ile pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının ortaklara dağıtılması halinde vergi sonrası dağıtılan kazanç üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi (%15) yapılması gerekmektedir. Geçmiş yıl karlarının dağıtılması durumunda ise kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 ve 2011 hesap döneminde kazancın yeterli olmasına ve indirme imkanının bulunmasına rağmen yatırım indirimi hakkının kullanılmaması sebebiyle 2010 ve 2011 hesap dönemine isabet eden yatırım indiriminden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 2010 ve 2011 hesap dönemine isabet eden ve indirim konusu yapılmayan tutar hariç, kalan yatırım indirimi tutarlarının 2012 ve müteakip dönemlerde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak sorunun konusu derneğin kira gelirlerinde KDV mevzuatı ve belge düzeni hakkında bilgi talebini içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezde gerçekleştirilen Ar-Ge harcamaları aktifleştirilmesi gerekir. Faaliyetler sonucu gayrimaddi hak çıkması halinde, aktifleştirilen tutarlar VUK hükümleri uyarınca amortisman yoluyla itfa edilecektir. Faaliyetler başarısızlıkla sonuçlanması halinde, merkezde gerçekleştirilen ve aktifleştirilen Ar-Ge harcamaları doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak şube vasıtasıyla teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen faaliyetler dolayısıyla yapılan ve daha sonra merkeze aktarılan harcama tutarları KVK m.5/3 hükmü uyarınca gider olarak dikkate alınmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin iki tam yıl süreyle aktifinde yer alan taşınmazın satışından doğan kazancın %75'lik kısmının, maddede sayılan şartların taşınması ve satış bedeli olarak alınan avalli poliçe bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, istisnadan yararlanılması ve avalli poliçe bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmemesi halinde istisna nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık Birliğince süt üretimini teşvik etmek amacıyla kooperatif üyelerine dağıtılmak üzere kooperatifin hesaplarına aktarılan ve kooperatif tarafından da üyelerine dağıtılan destek ödemelerinin kurum kazancına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz faaliyetlerinde kullanılmak üzere iktisap edilen ve fiilen kullanıldığı tevsik edilen binanın tapuya tescil edildikten sonra satılması, atıl durumda olan bir taşınmaz olması ve 5520 sayılı Kanunun 5-1/e maddesindeki şartları taşıması kaydıyla, satışından doğan kazancın %75'lik kısmının kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, tapuya bina olarak tescil edilmeden satılması halinde ise söz konusu istisna sadece arsaya isabet eden kazancın %75'lik kısmına uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketin yabancı katılımcılara sunduğu fuar organizasyonu hizmeti, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendinde sayılan faaliyetler (mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, veri saklama, eğitim ve sağlık) arasında yer almadığından, söz konusu hizmet karşılığında elde edilen kazancın %50'sinin kurum kazancından indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesi kapsamında ortaklar cari hesabının düzeltilerek 'Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar' hesabına kaydedilen tutar gerçek anlamda ticari bir zarar niteliği taşımadığından kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığı gibi geçmiş yıl kârlarına mahsup edilmesi halinde söz konusu mahsup işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilerek bu tutar üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddelerinde yer alan devir hükümleri gereğince, münfesih kurumun bilanço değerlerinin birleşilen kurum tarafından bir bütün halinde devralınması şartıyla, teknogirişim sermaye desteğine ilişkin özel fon hesabı da devir kapsamında değerlendirilir. Bu durumda, özel fon hesabı işletmeden çekilmiş sayılmaz. Ancak, devir sonrası birleşilen kurumun söz konusu fon tutarını, 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen "elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilâve dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi" yasağına uyması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihlal edilir. Şirketinizce yapılacak olan tür değişikliği işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında "devir" olarak değerlendirildiğinden, Geçici 5 inci maddesi uyarınca yararlanılan indirimli kurumlar vergisi uygulamasının sona erdiği yılı izleyen üçüncü yılın sonuna kadar devir işleminin gerçekleştirilmesi durumunda, birleşmeden doğan kazançlara uygulanan istisna ya da indirimli oran uygulaması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilemeyen vergiler gecikme faizi ile birlikte şirketten tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğinin devir hükmünde olması durumunda: 1) Limited şirket adına basılı belgeler üzerine anonim şirkete ait tüm bilgileri içeren kaşenin basılması suretiyle mevcutları tükeninceye kadar kullanılabilir; 2) Yeni unvan altında bastırılan belgelerde yanlış vergi numarasının okunaklı bir şekilde çizilip doğrusu yazılarak kullanılması mümkündür; 3) Limited şirketin sahip olduğu ödeme kaydedici cihazlar, mali hafızaları değiştirilmeksizin anonim şirket tarafından kullanılabilir. 4) Aslolan, devir tarihinden sonraki evrak ve vesikaların anonim şirket statüsü kazanan şirket adına düzenlenmesi gerekmesidir. 5) Vergi Usul Kanunun 3/B maddesine göre vergilendirmede gerçek durum esas olduğundan, devir tarihinden sonra limited şirket adına düzenlenmiş evrak ve vesikaların da anonim şirket tarafından dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen engel atlama ve nitelikli konkur atlarının, satın alınan firma tarafından atların Türkiye Cumhuriyeti sınırlarına girmesine kadar yurtdışındaki bir sigorta firmasına sigortalattırılması ve atların teslimine kadar geçen sürede bu firma tarafından verilen sağlık, bakım ve eğitim hizmetleri nedeniyle satış bedelinin içinde satıcı firmaya yapılacak ödemeler; satıcı firmanın söz konusu atların satışı nedeniyle elde ettiği ticari kazancın bir parçası olarak değerlendirileceğinden kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belçika mukimi firmanın Türkiye'de bir iş yerine sahip olmaksızın Türkiye'den elde edeceği ticari kazançları vergilendirme hakkı sadece Belçika'ya aittir. Belçika mukimi firmanın Türkiye'de iş yerine sahip olması durumunda ise yalnızca bu iş yerine atfedilebilen kazançlarla sınırlı olmak üzere Türkiye'nin de vergilendirme hakkı olacaktır. Anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için Belçika mukimi şirketin mukimlik belgesini ibraz etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye ile Almanya arasındaki eski Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması 31.12.2010 tarihine kadar uygulanmaktadır. 19.09.2011 tarihinde imzalanan yeni Anlaşmanın yürürlüğe girmesine ilişkin çalışmalar devam etmektedir. Anlaşmanın yürürlüğe girmesine kadar söz konusu işlemlerin iç mevzuat hükümlerimiz kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamının revize edilmesi sonucu artan yatırım tutarı, ilk yatırımın devamı olarak nitelendirilecek ve yapılan revize yatırım ile yatırımdan elde edilecek kazanca da, 31/12/2010 tarihinden önce başlanmış olan yatırımlar için geçerli indirim ve yatırıma katkı oranlarının uygulanması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesinde 'Vergi indirimi' satırına yer verilmemiş olduğundan, yapılan yatırım harcamaları dolayısıyla indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan finansal kiralama yoluyla temin edilen makine ve teçhizat dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde belirtilen esaslar çerçevesinde indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılması mümkündür. Ancak yatırıma katkı tutarının belirlenmesinde, finansal kiralama yoluyla temin edilen makine ve teçhizat için sadece ilgili dönemde ödenmiş kira tutarları dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanılabilecek, izleyen dönemlerde ödenecek kira tutarları üzerinden ise ödemenin yapıldığı dönemlerde yatırıma katkı tutarı hesaplanıp indirimli kurumlar vergisinden yararlanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro primlerinin firmanıza ödendiği tarih itibariyle gelir olarak dikkate alınarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmeyip belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında yapılan iskontolar nedeniyle KDV matrahında değişiklik vuku bulduğu hallerde düzeltme işleminin alıcı tarafından satıcı adına bir fatura ve benzeri belge düzenlenmek ve bu amaçla düzenlenecek belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelde yer alan Orman Genel Müdürlüğüne bağlı Orman İşletme Müdürlüğü tarafından kesim, sürgü, aralama ve odun istihsali gibi hizmetler için ödeme yapılırken KDV Genel Tebliğinin (3.2.13) bölümü kapsamında 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Nakliye hizmetine ait bedel üzerinden hesaplanan KDV tutarı ise tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan şirketinizin şahıs işletmesine dönüşmesi halinde, bu işlemin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında devir olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Çünkü söz konusu maddeler yalnızca sermaye şirketleri arasındaki birleşme ve tür değiştirmeler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin şahıs işletmesine dönüştürülmesi sırasında devredilecek ticari emtialar ile iktisadi kıymetler için genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Sermaye şirketlerinin şahıs işletmesine dönüştürülmesi işleminin KDV'den istisna tutulması yönünde bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyetleri kapsamında amortismana tabi iktisadi kıymet alınması halinde, iktisadi kıymetin maliyet bedeli değil ilgili yıl da ayrılan amortisman tutarı Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınacaktır. Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin finansmanının bir kısmının şirket tarafından, bir kısmının da TÜBİTAK tarafından sağlanan destekle karşılanması durumunda, şirket tarafından karşılanan kısma isabet eden amortisman tutarı Ar-Ge indirimine konu edilebilecek; destek tutarına isabet eden kısım için Ar-Ge indiriminden yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanında formunu vermeyen personelin, sonradan bildirimde bulunması durumunda geçmiş dönemlere ilişkin asgari geçim indiriminden yararlanmaları mümkün değildir. Ancak, personelin asgari geçim indiriminden bildirimde bulundukları tarihten itibaren yararlanabilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu şirketlerinin acenteleri aracılığıyla yaptıkları bilet satışlarında, bilet bedeline acentenin komisyon bedeli dahil değil ise acente, müşteriden alacağı komisyon bedeli için müşterinin vergi mükellefi ya da fatura düzenleme limiti altında kalmakla beraber fatura isteyenlerden olması durumunda fatura, bunlar dışında kalanlar için ödeme kaydedici cihaz fişi düzenleyecektir. Bilet bedeline acentenin komisyon bedeli dahil ise acente bu bedel için havayolu şirketine fatura düzenleyecektir. Havayolu şirketleri tarafından düzenlenen yolcu biletleri (elektronik ortamda veya elektronik ortam dışında) Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura yerine geçen belge olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın seyahat acenteciliği faaliyetinden dolayı uçak bileti satışına aracılık ettiği havayolu şirketlerinden elde ettiği komisyon bedellerinin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef olmayan şahıslara ait araçların şirket adına kiraya verilmesi karşılığında elde edilen kira gelirlerinin safi kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmekte olup, araç sahiplerine ödenen kira bedellerinin de gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ayrıca, mükellef olmayan şahıslara yapılan kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahiplerine ödenen kira bedellerinden yapılan kira ödemelerine ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Araç sahiplerinin elde ettiği gelir, Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesine göre gayrimenkul sermaya iradı olarak, aynı Kanunun 86 ıncı maddesinde belirtilen sınırı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyetlerinde kullanılmak üzere kiralanan araçlar karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Kiraya verenin gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmaması halinde, firmanız tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. 2 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile beyan edilen bu vergi aynı dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyetinde kullanılmak üzere mükellef olmayan kişilerden kiralanan araçlar için ödenen kira bedellerinin gider pusulası düzenlenmek suretiyle belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. (Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (11) numaralı bendi uyarınca)
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimi gerçekleştiren çiftçilerin gerçek usulde vergiye tabi olmayan mükellefler olması halinde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak teslimi gerçekleştiren çiftçilerin gerçek usulde vergiye tabi mükellef olmaları halinde ya da tarafınızca söz konusu gübrelerin satılması durumunda, genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (5) numaralı bendi ve geçici 67 nci maddesi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar dolayısıyla tesis edilen iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyeti devam etmeyecektir. Ancak oda bünyesinde yukarıda belirtilen gelirler dışında iktisadi işletme oluşması halinde, bu iktisadi işletmenin aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazların kiralanması sonucu elde edilen taşınmaz kira gelirleri veya menkul kıymetlerin alım satımından elde edilen gelirlerin bahse konu iktisadi işletmeye ait kazanca dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ecza depolarının ilgili Tebliğ hükümlerine uygun olarak 2012 yılında düzenlediği fiyat farkı faturalarına istinaden ödenen tutarların, 2012 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, şirketince karşılanacak ecza depolarına ait stok zararlarının, ecza depoları tarafından ilgili dönem kazançlarının tespitinde gelir olarak dikkate alınacağı ise tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizle başka bir şirket arasında imzalanan Ar-Ge Ürün Geliştirme Sözleşmesi kapsamında firmanızca yapılan harcamaların, söz konusu projenin diğer şirket adına onaylanmış proje olması nedeniyle Ar-Ge indirimi olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak sözleşmenin 5746 sayılı Kanun kapsamında rekabet öncesi işbirliği projesi tanımına girdiğini düşünmeniz halinde, değerlendirmenin yapılabilmesi için Sanayi ve Teknoloji Bakanlığına başvurmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında elde edilen faiz geliri üzerinden kesinti yoluyla ilgili ülkede ödenen vergilerin, ilgili dönemlerde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilebilir. Tunus Cumhuriyeti yetkili makamlarından alınan ve Türk elçilik veya konsolosluklarınca tasdik ettirilen verginin ödendiğine ilişkin belgeler, kurumlar vergisinin tarh aşamasında vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Bu belgelerin ibraz edilememesi halinde, ilgili miktara isabet eden kısmın ertelenmesi mümkündür ve söz konusu belgeler, kurumlar vergisinin tarh tarihinden itibaren en geç bir yıl içinde ilgili vergi dairesine ibraz edilmesi şartıyla, belgelerde yazılı kesin tutara göre önceden tarh edilerek ertelenen vergi düzeltilir. Ayrıca, Transfer Fiyatlandırılması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı hususu da dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan hurda metal teslimleri KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre KDV'den istisna olduğundan, hurda metallerin alımı sırasında tevkifat uygulaması kapsamında sorumlu sıfatıyla beyan edip ödediğiniz KDV tutarları da dahil olmak üzere yüklediğiniz KDV tutarının indirim ve iade konusu yapılması mümkün değildir. Ancak indirim konusu yapılamayan KDV'nin gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ahşap palet üretiminde kullanılan önceden belirlenmiş ölçülerdeki ahşap tahta ve ahşap takoz alımlarında 9/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak, üretilen ahşap paletin teslimi KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere kiralanacak araçların mesleki faaliyetin icrasında kullanılması ve kiralamanın işin genişliği ve iş hacmiyle mütenasip olması şartıyla, kiralamaya ilişkin giderler ile araçların yakıt, otopark, yıkama, lastik vb. giderlerinin ödemenin yapıldığı dönemde, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere kiralanacak araçların mesleki faaliyetin icrasında kullanılması ve kiralamanın işin genişliği ve iş hacmiyle mütenasip olması şartıyla, araçların kiralanması, yakıt, otopark, yıkama, lastik vb. giderleri için ödenen katma değer vergisinin vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara yapılan hukuk mevzuat programı satış bedellerine ait KDV tutarı üzerinden 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümüne göre %5/10 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın satışları teşvik gayesiyle sözleşmeli bayilerinin bordrosunda kayıtlı olan personele dağıtılması düşünülen kartlara yüklenecek paralar ciro primi niteliği taşımaktadır. Söz konusu ciro primlerinin bayi tarafından şirketinize fatura edilmesi durumunda, şirketiniz tarafından kurum kazancının tespitinde pazarlama satış gideri olarak indirim konusu yapılabilecektir. Bayi tarafından çalışanlarına verilecek kartlara yüklenecek bedellerin, ücret bordrosuna dâhil edilmek ve Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmak suretiyle gider olarak dikkate alınması mümkündür. Hediye kartı organizasyonu yapan firma tarafından firmanız adına düzenlenecek faturada sadece kart hizmeti karşılığı tahakkuk eden komisyon tutarının yer alması kaydıyla, söz konusu komisyon gideri de pazarlama gideri olarak indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye kartlarının organizatör firma tarafından firmanıza ve firmanızca da bayi personeline verilmesi işlemi herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Bayi personelince hediye kartı ile anlaşmalı yerlerde mal alınması veya hizmetten yararlanılması anında düzenlenecek belgede mal veya hizmetin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanacaktır. Organizatör firma tarafından komisyon, hizmet bedeli ve benzer adlar altında firmanıza düzenlenecek faturada %18 oranında KDV hesaplanacak ve hesaplanan KDV firmanızca indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın Kanunun 13/b maddesi kapsamında limanlarda deniz taşıma araçlarına vermiş olduğu hizmetlerden kaynaklanan iade taleplerinde; yüklenilen KDV listesi, indirilecek KDV listesi ve satış faturaları listesini elektronik ortamda göndermesi, yüklenilen KDV tablosunu ise doğrudan vergi dairesine vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından tevkifata tabi işlem bedelinde vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi matraha dahil çeşitli gelirler nedeniyle meydana gelen artışlarla ilgili olarak fatura düzenlenerek KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV üzerinden (tevkifat alt sınırı dikkate alınmaksızın) tevkifat uygulanması gerekmektedir. Tevkifat oranı olarak asıl işlem yönünden vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu dönemde geçerli olan, bir başka deyişle asıl işleme uygulanan tevkifat oranının dikkate alınacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tesis olarak sınıflandırılan otelinizin yiyecek ve içecek ünitelerinde (alkollü içecekler hariç) verilen hizmetler %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8516.29.91.00.11 G.T.İ.P. numaralı ısıtmalı hava perdeleri ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer aldığından %6,7 oranında ÖTV'ye tabidir. 8414.59.80.90.13 G.T.İ.P. numaralı ısıtıcısız hava perdeleri ise ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığından ÖTV'nin kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından müşterilerinizin siparişi doğrultusunda akıllı kart imal edilmesi hizmet mahiyetinde bir işlem olup, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.2.12. bölümü uyarınca hizmet bedeline ilişkin KDV tutarının 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün kırık, çapak, toz, granül gibi ürünlere benzer niteliği haiz olmaması nedeniyle tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlık ve İdare paylarının faturalarda gösterilmesi ve KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz sahip olduğu stüdyo dairelerin işyeri olarak kiraya verilmesi durumunda miktarına bakılmaksızın, konut olarak kiraya verilmesi durumunda ise her biri için 500,00 TL üzerindeki tahsilat ve ödemelerinizin 01/11/2008 tarihi itibariyle banka, benzeri finans kurumları veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğu olup, söz konusu gelirlerinizin doğrudan tahsil edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgeler, işlemi değil buna ilişkin tahsilat ve ödemeyi tevsik etmekte olup, bu işleme ilişkin olarak borçlanılan tutarın Kurumunuz tarafından düzenlenecek fatura ile tevsiki zorunlu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan satıcılar tarafından arızi şekilde yapılan ikinci el satışlar ticari nitelik taşımayacağından KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak süreklilik arz eden ve satıcılara tacir sıfatını kazandıracak boyuttaki satışlar genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacak ve KDV satıcılar tarafından beyan edilecektir. KDV mükelleflerinin organizasyon ile yapmış oldukları ikinci el ürün satışları KDV'ye tabi olacak ve hesaplanan KDV bu mükellefler tarafından beyan edilecektir. İkinci el eşya satıcılarına yer tahsis edilmek suretiyle ortaya çıkan katma değer, firmanın artan satışları bünyesinde KDV'ye tabi tutulacağından yer tahsis hizmeti için ayrıca KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifasının karşılığını teşkil etmeyen alışveriş çeklerinin tesliminde KDV yönünden vergiyi doğuran olay gerçekleşmeyeceği için, uhdenizde kalan ikinci el mal bedeli KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Maden işletme ruhsatı Türk Medeni Kanununun belirtilen taşınmazlar arasında yer almadığından, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi 1. fıkra (e) bendindeki istisna uygulanmaz. Satış kazancı kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Maden işletme hakkı satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna kapsamında yer almadığından, bu satış işlemi KDV Kanununun 1/1 maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen hizmetlerin, hizmetin ifasında kullanılan elemanların sevk, idare ve kontrolünün Pancar Ekicileri Kooperatifinde bulunması kaydıyla işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek Pancar Ekicileri Kooperatifi tarafından 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Bakanlığınca yetkili gümrük antreposu olduğuna dair bir belirleme yapılmadan, gümrük mevzuatı hükümlerine göre gümrük antreposu sayılan yerlere yapılan teslimlerde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnasının uygulanabilmesi için, teslimin yurt dışındaki bir müşteriye veya serbest bölgedeki alıcıya ya da Maliye Bakanlığı tarafından yetkili olarak belirlenen gümrük antreposu işleticisine yapılması ve teslim konusu malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya serbest bölgeye vasıl olması ya da yurt dışındaki müşteriye gönderilmek üzere yetkili gümrük antreposuna konulması koşullarının gerçekleştirilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın yurt dışındaki firmalara yaptığı hizmet ihracına ilişkin bedelden aynı firmalardan yaptığı hizmet ithalatına ait bedel düşüldükten sonra (mahsuplaşma yoluyla) kalan tutara ilişkin döviz bedelinin Türkiye'ye getirilmiş olması ve mahsuplaşmanın da tevsik edilmesi halinde bu işlemlerle ilgili olarak yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV'nin hizmet ihracı kapsamında iadesi mümkündür. Mahsuplaşma yazıları tevsik edici belge olarak yeterlidir. Mahsuplaşma yazılarının doğruluğunun vergi dairesince talep edilmesi durumunda, banka kayıtları gibi her türlü delille tevsik edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hammaddenin ithalatı KDV'ye tabidir. Ancak, ithal edilen hammadde kullanılarak imal edilen mamul ürünün ihracatı KDV'den istisna olup, bu malın imali nedeniyle yüklenilen KDV (ithal edilen hammadde için gümrük makbuzunda gösterilen KDV dahil) indirim konusu yapılacak, indirim yoluyla telafi edilemeyen kısmının iadesi talep edilebilecektir. Dahilde işleme izin belgesi/dahilde işleme izni kapsamında hammadde ithalinde, gümrük vergisinin teminata bağlanması halinde KDV'nin de aynı usullere göre teminata bağlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük vergisinden muaf olup olmayacağınız hususunda ilgili gümrük idaresine başvurmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izni ya da dahilde işleme izin belgeniz bulunması halinde, iznin ya da belgenin geçerlik süresi içerisinde yapılacak ithalata ilişkin işlemlere ve düzenlenen kağıtlara ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla damga vergisi ve harç istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabldot usulü yemek verilmesi KDV Kanununun 4. maddesine göre hizmet sayılan bir işlemdir. Tabldota dahil olan ekmekler, faturada ayrı gösterilseler bile, verilen toplam hizmetin bir parçası niteliğindedir ve ayrı tutulması mümkün değildir. Bu nedenle, tabldot yemeğin yanında verilen ekmekler dahil olmak üzere verilen hizmetin tamamı %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kantin Başkanlığının Milli Savunma Bakanlığından ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı taşımaması durumunda resmi daire olarak kabul edilir. Bu kapsamda: (1) Alınan ihale kararlarına ve süreksiz damga vergisi mükellefleri ile düzenlenen sözleşmelere ait damga vergisinin, kişi konumundaki satıcı firmalardan tahsil edilerek kağıtların düzenlendiği tarihi takip eden ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile bildirilmesi ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir. (2) Mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemelere ait kağıtlar nispi damga vergisine tabidir ve bu ödemeler genel bütçeli idare saymanlığı tarafından yapılırsa istihkaktan kesinti yoluyla tahsil edilir; Kantin Başkanlığı tarafından doğrudan yapılırsa damga vergisinin kesinti suretiyle tahsil edilerek ertesi ayın 23 üncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirilmesi ve 26 ncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir. Kantin Başkanlığının ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfını birlikte taşıması durumunda kişi olarak damga vergisinin mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahşap sepet yapımı faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almamakta, aynı maddenin (9) numaralı bendinde belirtilen yetkinin kullanılması suretiyle herhangi bir belirlemenin yapılmamış olması nedeniyle, esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışında mukim bir şirkete hisselerini satmış olan şirketin 2008 yılında zarar etmesi nedeniyle takip eden yıllarda zarar mahsubu dolayısıyla yapılacak ödemelerin şirket tarafından kurum kazancına dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin sahip olduğu hisse senetlerinin devir ve teslimi ile 2008 yılı zararının mahsubuna bağlı olarak yapılacak ödemelerin tamamı, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olup, KDV'ye tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz üretimi ve teslimi yapılmayan, bedeli vadeli çekle tahsil edilen ve tesliminden önce faturası düzenlenen malların bedellerinin, Vergi Usul Kanununun 287 nci maddesi hükmü gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmesi suretiyle değerlenmesi ve ilgili oldukları dönemler itibariyle gelir olarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz üretimi ve teslimi yapılmayan, bedeli vadeli çekle tahsil edilen ve tesliminden önce faturası düzenlenen malların bedellerinin, Vergi Usul Kanununun 287 nci maddesi hükmü gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmesi suretiyle değerlenmesi ve ilgili oldukları dönemler itibariyle gelir olarak gelir vergisi matrahının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pasaport, uçak bileti, yemek harcamalarının Kurumlar vergisi açısından safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi için, söz konusu giderlerin Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi, ayrıca ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olması ve işle ilgili, yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (seyahat maksadının gerektirdiği süreye hasredilmek şartıyla) kapsamında yer alması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pasaport, uçak bileti, yemek harcamalarının Gelir vergisi açısından safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi için, söz konusu giderlerin Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi, ayrıca ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olması ve işle ilgili, yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (seyahat maksadının gerektirdiği süreye hasredilmek şartıyla) kapsamında yer alması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Katma Değer Vergisi yönünden sonuç bölümü yer almamakta, sadece Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi yönünden değerlendirme yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında (İMKB) işlem gören şirketler, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler çerçevesinde piyasadan yapacağı hizmet alımlarında katma değer vergisi tevkifatı yapmakla sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait beyannamelerin elektronik ortamda gönderilebilmesi için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün değildir. Elektronik ortamda göndermek zorunda olduğunuz beyannamelerinizi, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumunuza uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait beyannamelerin elektronik ortamda gönderilebilmesi için kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün değildir. Elektronik ortamda göndermek zorunda olduğunuz beyannamelerinizi, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumunuza uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket varlıklarınızdan 1/4 ünün yeni kurulacak bir şirkete ayni sermaye olarak konulması işleminin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendinde düzenlenen kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Kısmi bölünme kapsamında taşınmazlar, iştirak hisseleri veya üretim/hizmet işletmelerinin kayıtlı değerleri üzerinden devredilmesi gerekir. Şirket varlıklarının genel olarak bir kısmının devredilmesi, kısmi bölünme tanımına uymamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim ve uluslararası taşımacılık yapan bir firmanın Türkiye'den veya yurt dışından gemi kiralama işlemine aracılık eden firmanın gerek kiraya veren armatörden gerekse kiracıdan aldığı komisyon KDV'ye tabi olup, düzenlenecek faturalarda %18 KDV oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu aracılık hizmetine ilişkin olarak yüklenilen KDV'nin, komisyon bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün olup, 3065 sayılı Kanunun 58 inci maddesine göre indirilecek KDV'nin gider olarak dikkate alınması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında yapılan mal alım satımlarında fatura düzenlenmesi gerektiğinden, KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal alış ve satış bilgileri ile yapılan bu işlemler sırasında adınıza sigorta poliçesi düzenlenmesi halinde poliçe bilgilerinin de Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Türkiye'ye getirilmeksizin yurt dışında mal satışı yapılması KDV'nin konusuna girmediğinden, bu işleme ait kur farkı, fiyat farkı ve vade farkı gibi unsurlar da KDV'ye tabi olmayacaktır. Dolayısıyla bu işlemler Şirketiniz tarafından verilen 1 No.lu KDV Beyannamesine dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda ve metallerden imal edilmeyen nikel alımlarında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. KDV tevkifatı kapsamına, her türlü hurda metallerden elde edilen külçeler ile hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin teslimi girmektedir. Nikel gibi maddeler ihtiva eden metaller, külçe, slab, biyet, kütük ve ingot haline getirilmiş şekilde satışında KDV tevkifatı uygulanmakta ancak hurda ve metallerden imal edilmeyen nikel alımlarında tevkifat uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam panosu imalatı ve montajı işi, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.1) bölümünde belirtilen yapım işleri kapsamında %2 (2/10) oranında KDV tevkifatına tabidir. Ancak, ilk yapımı ve tamamen yenilenmesinden sonra bu ürünlerin montajından sonra verilecek tadil, bakım ve onarım şeklindeki hizmetlere ise makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri kapsamında %5 (5/10) oranında tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından faturası özürlü bireyler adına düzenlenmek suretiyle verilen fizik tedavi ve rehabilitasyon hizmetlerine ait bedellerin Milli Eğitim Bakanlığı adına Malmüdürlüğünce ödenmesinde, söz konusu işlemler için gerçek kişilerin tevkifat yapma zorunluluğu bulunmadığından KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, Şirketinizce fizik tedavi ve rehabilitasyon hizmetlerine ait faturanın Milli Eğitim Bakanlığı adına düzenlenmesi halinde söz konusu ödemelere ait KDV tutarları üzerinden 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki usul ve esaslar çerçevesinde 5/10 oranında KDV tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma hizmet sözleşmesi ile belli güzergâhlar dâhilinde tur operatörlerine yapılan gezi ve turizm taşımacılığı ile transfer hizmeti, servis taşımacılığı kapsamında 5/10 tevkifata tabi tutulacaktır. Birden fazla vergilendirme dönemini kapsayan (bir aydan fazla devam eden) hizmetlerde, her bir vergilendirme dönemi (her ay) itibariyle ilgili vergilendirme dönemine isabet eden tutara ait KDV'nin söz konusu dönem beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmekte olup, 15 günlük sürelerle fatura düzenlenip tutarın 1.000 TL'nin altına düşürülmesi şeklinde bir uygulama, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.4.1.2. bölümündeki açıklamaya aykırı olacaktır. Her bir işlem bedelinin KDV ile birlikte 1.000,00 TL sınırının altında kalması halinde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 11/1-c maddesi uyarınca mükellefi tarafından özel fatura kapsamında ihraç edilmek üzere teslim edilen malların fiilen ihraç edilmiş olması yeterli olup, tecil edilmesi gereken KDV'nin terkini için ihracatçı adına düzenlenmiş bulunan döviz alım belgelerinin ibraz edilmesine (aranmasına) gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemiye ait jeneratörü için ifa edilecek tamir ve bakım hizmetinin, deniz taşıma araçlarına ilişkin tadil, bakım ve onarım hizmeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yatırım teşvik belgesi eki listede yer alan ve münhasıran indirim hakkı tanınmayan belediye hizmetlerinde kullanılan 'Asfalt Çizgi Makinesi' için Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisnadan yararlanması mümkün değildir. İstisnadan yararlanabilmesi için; belge sahibinin KDV mükellefiyetinin bulunması, teslime konu malın makine-teçhizat niteliği taşıması ve bu malların indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılmak üzere satın alınması veya ithal edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknenin alımında yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV iadeye konu edilebilecektir. Şart olarak; faaliyetin deniz taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olması ve satış işleminin KDV Kanununun 13/a maddesi hükmü uyarınca KDV den istisna olmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin iştigal konusunu ve unvanını değiştirdiği tarihten (02.06.2011) itibaren satış tarihine kadar aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunması ve fiilen söz konusu gayrimenkullerin ticaretini yapmaması kaydıyla, arsaların satışı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m²'nin altında bulunan konut teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanacaktır. Net alanı 150 m² ve üzerinde olan konut teslimleri ile ticari alanların satışında ise %18 oranında KDV hesaplanacaktır. Taşınmazın 6306 sayılı Kanun kapsamında bulunması oran uygulamasını değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık personeli çalıştırılması işi işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir. 1/5/2012 tarihinden önce verilen hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin %90 oranında, 1/5/2012 tarihinden sonra ise 9/10 oranında ... A.Ş. tarafından tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Hizmetin kendisine %18 oranında genel KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahsup edilemez. 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının mahsubu sadece mükellefin kendisine ait vergi borçlarına ve sosyal sigorta prim borçlarına yapılabilir. Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergi dairesine iş ortaklığı olarak mükellefiyet tesis ettiren işletmelerin ortaklarının vergi ve sigorta prim borçlarına bu uygulama kapsamında mahsup yapılmasının mümkün bulunmamaktadır. Ancak, yıl içinde mahsuba konu olmayan iade alacağı izleyen yıl nakden iade edilebilir aşamaya gelmekte ve kendi borcunuz olmaması kaydıyla üçüncü kişilerin vergi ve SSK borçlarına mahsubu amacıyla temliki mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir, KDV Kanununun 17/4-c maddesi çerçevesinde gerçekleşmesi halinde, KDV iade alacağının devralınan şirketin vergi borçlarına mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-c maddesi çerçevesinde gerçekleşen devir halinde, KDV iade alacağının devralınan şirketin vergi borçlarına mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek katlı müstakil konutlarda müşterek kullanım söz konusu olmadığından, garaj ve mekanik odaya ait alanlar faydalı alan içinde değerlendirilmek suretiyle 150 m² nin hesaplanmasında dikkate alınması gerekir. Pergoleye ait alan ise faydalı alan içinde değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Talep edilen iade miktarının 4.000 TL'yi aşan kısmının tamamı için teminat gösterilmesi gerekmektedir. Teminat gösterilmemesi durumunda, firmanızca verilen teminat tutarı kadar iade talebinin yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinin birinci fıkrasına göre, indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanmaya başlanmasında komple ya da tevsi yatırım ayrımı yapılmamıştır. Dolayısıyla, teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, komple ya da tevsi yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden (geçici vergi dönemleri dahil) itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununda herhangi bir değişiklik yapılmadığı sürece, ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alan bir malın GTİP numarasının değiştirilmesi veya başka bir GTİP numarasına taşınması halinde, ÖTV Kanunu, Bakanlar Kurulu Kararları ve ÖTV Genel Tebliğleri açısından uygulamada herhangi bir değişiklik olmayacaktır. Bu bağlamda, white spiritin GTİP numarasının 2710.11.21.00.00 numarasından 2710.12.21.00.00 numarasına taşınması, söz konusu malın vergilendirilmesini etkilemeyecek ve ÖTV uygulamaları açısından herhangi bir değişiklik olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alan malların ithalatı sırasında gümrük idaresine nakit Türk Lirası veya banka teminat mektubu olarak verilen teminatların çözümüne ilişkin işlemler, 6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan ÖTV borcunun tamamı bu Kanunda öngörülen sürelerde ödenmedikçe yapılması söz konusu olmayacaktır. Dolayısıyla söz konusu teminatların çözümü için ilgili vergi dairesince (EK:12) Bilgi Formunun düzenlenmesi, ÖTV borçlarının tamamının ödeme planı dahilinde ödenmedikçe mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'si ödenmek suretiyle yurt içinden veya yurt dışından satın alınan, 85.16 tarife pozisyonu kapsamındaki ısıtıcı rezistanslarının Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan fırın imalinde kullanılması halinde, bu ısıtıcı rezistansların alışında yüklenilen ÖTV'nin indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, ÖTV'li olarak satın alınan ısıtıcı rezistanslar kullanılmak suretiyle imal edilen 7321.11.90.00.12 G.T.İ.P. numarasında yer alan ocakların Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında yer almaması nedeniyle, bunların imalinde kullanılan ısıtıcı rezistanslar dolayısıyla yüklenilen ÖTV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamakta olup, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın tadilat sonrası değeri (araç bedeli + tadilat masrafı) üzerinden ÖTV hesaplanmasında mevzuat açısından eleştirecek bir husus bulunmamaktadır. ÖTV uygulamasında römorklu, kasalı, vinçli, damperli ve benzeri araçlar, söz konusu üst yapı bölümlerinden ayrı veya bağımsız olarak değerlendirilmemelerinin yanı sıra, söz konusu üst yapılar tek başlarına araçtan bağımsız olarak ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Şasi kamyonlar 87.04 tarife pozisyonu, vinçli taşıtlar ise 87.05 tarife pozisyonu kapsamında olmakla birlikte, söz konusu araçlar ÖTV'ye tabi tutulmuşlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralık kasada bulunan ve kişisel kullanıma konu olan ziynet eşyaları (22 ayar muhtelif bilezik, 14 ayar muhtelif takı) sağ kalan eşe ait olduğu kabul edilerek veraset ve intikal vergisinin matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir. Ancak, kasada bulunan kişisel kullanıma konu olmayan diğer altın ve dövizlerin eşlerin ortak malı olduğu kabul edilerek yarısının veraset ve intikal vergisi matrahına dahil edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerinizin perakende teslimde seyyar EFT-POS kullanması halinde, 01/10/2013 tarihinden itibaren, bu cihazların yerine kendi adlarına kayıtlı EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları kullanmaları gerekmektedir. Bayileriniz seyyar EFT-POS kullanmıyor ise işyerlerinde mevcut EFT-POS cihazlarını ve ödeme kaydedici cihazlarını kullanmaya devam edebileceklerdir. Ödeme kaydedici cihazlar vergi dairesinde hangi mükellef adına kayıtlı ise o mükellefe ilişkin mali bilgileri kaydederek muhafaza altına almakta olduğundan, mükellefler perakende teslim ve hizmetlerinde ancak kendi adlarına kayıtlı ödeme kaydedici cihazlarını kullanabileceklerdir. POS cihazının kullanılması karşılığında banka komisyonu talep edilmesi halinde, bayilerden tahsil edilen komisyon tutarları için fatura düzenlenmesi ve bu komisyonların kayıtlara intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu 'Nötralizasyon Hattı' satışının Serbest Bölge'de yer alan şubenin faaliyet ruhsatı kapsamında yer alan faaliyetleriyle ilgili olması ve fiilen de anılan şube tarafından gerçekleştirilmesi koşuluyla; bu faaliyete bağlı olarak yapılan satış işleminin iptali nedeniyle elde edilen sözleşmeden cayma bedelinin, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından yurt dışındaki firmadan ithal edilen mallar şirketinizin Ba bildirim formuna, firmaya ihraç edilen mallar ise şirketinizin Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Serbest bölgelerden yapılan mal ve hizmet alım-satım işlemlerinin bildirilmesinde, Türkiye'den yapılan alım-satım işlemleri ile serbest bölgedeki şubeden yapılan alım-satım işlemleri ayrı satırlar şeklinde bildirilecek ve serbest bölgelerden yapılan alım-satım işlemlerinin bildirildiği satırların ülke kodu kısmında 'Serbest Bölge' ifadesi seçilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarında bulunan emtianın işletmeye ait yapılmakta olan inşaatlarda kullanılmak üzere sevk edilmesi halinde bu işlemin sevk irsaliyesine bağlanması gerekmekte olup, fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Stoklarınızda bulunan emtianın inşaatlarda sarf edilmesi halinde emtiaların maliyet bedeliyle stoklardan çıkarılarak yapılmakta olan inşaatların maliyet bedeline dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye kayıtlı iş makinelerinin inşaatlarda kullanılması halinde bu iş makinelerinin amortismanlarından ve giderlerinden, inşaat işinde kullanıldıkları süreye isabet eden tutarların doğrudan gider olarak dikkate alınmaması ve yapılmakta olan inşaatların maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına düzenlenen belgelerin Ba bildirim formu ile şirketiniz tarafından düzenlenen belgelerin ise Bs bildirim formu ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde bildirilmesi gerekmektedir. Söz konusu işlemlere ait muhasebe kayıtlarının Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait POS cihazlarının müşterilerinizin/bayilerinizin işyerlerinde bulundurularak bu cihazlarla tahsilat yapılması yoluyla cari dönem mahsuplaşmalarının gerçekleştirilmesi durumunda, tahsilatın bankacılık sistemi aracı kılınarak yapılması nedeniyle tevsik zorunluluğuna uyulmuş olacaktır. Cari döneme ilişkin alacaklarının POS cihazlarıyla tahsil edilmesi neticesinde kalan bakiye tutarın ödenmesi, tevsik zorunluluğu kapsamında banka, özel finans kurumları ve PTT aracı kılınarak yapılması gerekmektedir. Bayilere yansıtılan komisyon tutarları için fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterileriniz/bayileriniz aracılığı ile yapılan ürün satışlarına ait bedellerin POS cihazlarıyla tahsil edilmesi şeklinde gerçekleşen cari dönem mahsuplaşmalarının müteselsil sorumluluk kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kredi kartı ile yapılan mal alımlarına ilişkin ödemeler hususunda bankalardan alınacak durumu tevsik eden bir yazı ibraz edildiği takdirde, bu alımların 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin III.1.1. Bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi teşebbüsün Türkiye'de icra edeceği faaliyetin personelleri vasıtasıyla herhangi bir 12 aylık dönemde toplamda 6 ayı aşan bir sürede devam etmesi durumunda Türkiye'de iş yeri oluşacak ve iç mevzuat hükümleri çerçevesında vergi tevkifatı yapılacaktır. Söz konusu ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapmak zorunda olan vergi sorumlularının, tevkifat yükümlülüğünün doğduğu sırada bu süreyi bilemeyecekleri dikkate alınarak, söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir (kesinti oranı diğer serbest meslek kazançlarından %20). Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması çerçevesinde ödemelerin Türkiye'de vergiye tabi tutulmaması gerektiği durumda, tevkif yoluyla alınan vergilerin iadesi için ilgili vergi dairesine başvurulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedeli mukabilinde verilen bir konaklama hizmeti ile birlikte sunulan bedelsiz konaklama hizmetleri (turist kafilelerini getiren tur rehberleri, turizm acentesi elemanları vb.) için ayrıca KDV hesaplanmaz. Ancak, bedel karşılığında verilen konaklama hizmetinden bağımsız olarak verilen bedelsiz konaklama hizmetleri için KDV Kanununun 27. maddesi hükmü göz önünde bulundurulmak suretiyle emsal bedel/ücret üzerinden KDV hesaplanır. Animatörlere verilen konaklama hizmetleri için de ayrıca KDV hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyeti dolayısıyla iadesi talep edilen KDV için tevsik edici belge olarak transit beyannamesi ve tır karnesinin yanı sıra özel fatura ibraz edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bütün sigorta işlemlerinde verginin mükellefi sigorta şirketleri olup, sigorta acenteleri ve brokerlar tarafından yapılan sigorta işlemleri ile bunların aktiflerinde bulunan demirbaş veya nakil vasıtalarının satış işlemleri BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Sigorta aracılık hizmetleri faaliyeti yürüten şirket tarafından sigorta şirketlerine sigorta muamelelerine ilişkin olarak verilen hizmetler KDV'den istisnadır. 2- Sigorta şirketleri tarafından ödenen komisyonun diğer sigorta aracılarına veya tali acentelere aktarılan kısmı istisna kapsamında değerlendirilemeyerek KDV'ye tabi tutulacaktır. 3- Sigorta acente ve brokerlarının aktifinde kayıtlı olan demirbaş veya nakil vasıtalarının satış işlemi KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Başka bir sigorta acentesinden alınan iş karşılığında iş getiren sigorta acentesine ödenecek komisyon için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 2- Brokerin sigorta acentesinden veya sigorta acentesinin brokerden aldığı işler karşılığında ödenen komisyonlar için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 3- Brokerin başka bir brokere yaptığı iş karşılığında ödenen komisyonlar için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 4- Sigorta acenteleri ile brokerlerin aktiflerinde bulunan demirbaş ve nakil vasıtalarının satışında acenteler tarafından alıcıya fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Söz konusu araç, şoför mahalli ile diğer koltuklar arasında panel bulunmaması, arka kısımda emniyet kemer tertibatının bulunması, yerlerin döşeme kaplı olması, klima ve aydınlatma sisteminin bulunması özellikleri ile Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri kategorisinde yer almakta olup, KDV Kanununun 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli I sayılı listede yer alan kullanılmış binek otomobillerine %1 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Burçak bitkisinin toptan ve perakende teslimi %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyanın parça ve aksesuarıyla birlikte komple olarak TGTC'nin '9018.90.84.00.19 Diğer alet ve cihazlar' GTİP No.sundan ithal edilmesi halinde %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak aksam, parça ve aksesuarının eşyadan ayrı olarak ithal edilmesi durumunda, TGTC'nin '9018.90.84.00.45 Aksam ve parçalar' GTİP No.sunda değerlendirileceğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'si ödenerek ithal edilen malların ithalatçı tarafından aynen ihraç edilmesi halinde, ithalde ödenen ÖTV'nin iade konusu yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu malların ithalatçı tarafından yurt içinde satışının yapılması ve buna bağlı olarak başka bir firma tarafından ihraç edilmesi halinde ise ithalde ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan resim çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, sadece kendi eserlerinin sergilenerek satılmasından elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna uygulanır. Başkalarına ait resimlerin sergilenerek satılması ile resim vb. sanatsal kurs verme faaliyetinin yapılması durumunda, faaliyetin ticari kazanç niteliği taşıyacağı ve ticari kazanca ilişkin tüm hükümler ve esaslara tabi olacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi eserlerinin satılması ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kamu idareleri vb. kuruluşlara yapılan satışlarda KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek olmayıp, KDV'nin söz konusu kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekir. Diğer kişilere satış halinde gerçek usulde KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve bütün işlemlere ilişkin KDV'nin tarafınızca beyan edilmesi gerekmektedir. Serbest meslek faaliyeti (kurs verme) yapılması nedeniyle ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakta, ancak faaliyetin ticari nitelik kazanması durumunda cihaz kullanma zorunluluğu ortaya çıkabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinin (3) numaralı bendi uyarınca, isteğe bağlı Bağ-Kur primleri ücret matrahından indirim konusu yapılamaz. Hayat sigortası primleri için, ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçelerine ilişkin primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri primleri, ücretin aylık %15'ini ve yıllık asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak şartıyla indirilir. Primlerin indirim konusu yapılabilmesi için, gelirin elde edildiği dönem ile ilişkili olması ve bu dönem sonuna kadar ödenmesi gerekmektedir. Aylık prim ödemelerine ilişkin belgenin işverene ibraz edildiği aydan sonraki aylara ait ücretlerin matrahı hesabında indirim dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni bu soruya ilişkin sonuç bölümü içermemektedir. Soruya cevap, özelgenin devamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2-B arazisinin zilyetlik devir sözleşmesi ile satın alındığı tarih iktisap tarihi olarak kabul edilir. Tapuya tescil edilip edilmemesi veya 6292 sayılı Kanunun 6. maddesi kapsamında işlem yapılıp yapılmaması iktisap tarihini değiştirmez. Değer artış kazancı, iktisap tarihinden satış tarihine kadarki değer artışından meydana gelir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirkette yapılacak sermaye artışında enflasyon düzeltmesi fark hesaplarının ve geçmiş yıl kârlarının sermayenin bir unsuru olarak yer alması ve ayrı şekilde görülmesi şartıyla bu işlem işletmeden çekiş olarak değerlendirilmeyecek ve vergiye tabi tutulmayacaktır. Ancak, devralan şirkette sermayenin bir unsuru olarak yer alan enflasyon düzeltmesi farklarının ve geçmiş yıl karlarının, devralan şirkette bir başka hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi ya da sermaye azaltımına gidilmesi halinde, enflasyon düzeltmesi farkları ile ilgili işletmeden çekilen tutarların öncelikle işletmeden çekildiği dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi sonrası dağıtılan kazancın ve geçmiş yıl kârları ile ilgili tutarların kâr dağıtımına bağlı tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ile uğraştığı anlaşılan şirketin tapuda arsa olarak görünen ancak üzerinde tapuya tescili yapılmamış olan 7 ayrı bağımsız bölümü bulunan taşınmazın, belirli bir hissesinin veya tamamının satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından maaş anlaşmaları kapsamında yapılan promosyon ödemeleri, müşteri sayısını arttırmak amacıyla pazarlama ve satış gideri niteliğinde olmakla, işin ehemmiyet ve genişliği ile mütenasip promosyon ödemeleri, kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında, anlaşmaların sürelerine bağlı olarak ilgili oldukları dönemler itibarıyla dönemsellik ilkesi gereği gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi 15.06.2012 tarihinde yürürlüğe girdiğinden, bu hükmün yürürlük tarihinden önce söz konusu hizmetlerden elde edilen kazançların indirime konu edilemeyeceği tabiidir. Yürürlük tarihi olan 15.06.2012 tarihinden itibaren bu indirimden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergilerin Türkiye'de mahsuba konu edilebilmesi için aynı kazanç üzerinden Türkiye'de de bir vergi hesaplanması gerekmektedir. Bu kazançların %50'lik kısmı kurum kazancından indirim konusu yapılarak bu kısım üzerinden Türkiye'de kurumlar vergisi hesaplanmayacağından, yurtdışında ödenen vergilerden sadece bu kazançların %50'lik kısmına isabet eden tutarı, Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesi de dikkate alınarak kurumlar vergisinden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepo rejimine tabi olduğu için tesliminde KDV istisnası uygulanan bir malın bedelinde bu mal millileştikten sonra meydana gelen değişikliklerin KDV Kanununun 24/c maddesine göre KDV matrahına dahil edilmesi ve bu tutarlar üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekiliş yapılmak suretiyle belirlenen müşterilere verilen promosyon niteliğindeki hediyelerin tesliminde KDV hesaplanmayacaktır. Bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin ise 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vesayet altında bulunan kısıtlıya ait menkul ve gayrimenkul malların vesayet makamının gözetiminde pazarlık usulü ile üçüncü kişilere satışı, KDV Kanununun 1/3-d maddesi kapsamında mahkemelerce müzayede mahallinde yapılan satış olarak değerlendirilmeyeceğinden katma değer vergisine tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına kayıtlı POS cihazları kullanılarak bayiler tarafından yapılan satışlarla ilgili olarak bankalara ödenen BSMV ye tabi komisyon tutarlarının bayilere herhangi bir bedel eklenmeksizin aynen veya kısmi olarak yansıtılması işlemi masraf aktarımı mahiyetinde olduğundan KDV ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi farklı işlemleri tek fatura ile belgelendirilmesi mümkündür. Bu durumda tevkifata tabi her bir işlem bedeli ve bu bedel üzerinden hesaplanan KDV ile tevkif edilen KDV tutarının fatura üzerinde ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir. Faturada işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, alıcı tarafından tevkif edilecek KDV tutarı, tevkifat dahil toplam tutar ve tevkifattan sonra tahsil edilmesi gereken toplam bedel ayrıca gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
EGO Genel Müdürlüğüne ayakkabı ve çorap tesliminize ilişkin olarak hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Zira 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.3. bölümünde sayılmayan mal teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, katma değer vergisi beyannamenizi üçer aylık dönemler halinde vermeniz mümkün bulunmaktadır. 3065 sayılı Kanunun 39. maddesinin Bakanlığa verdiği yetkiye dayanılarak 1.1.1994 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere şehir içi yolcu taşımacılığı yapan mükelleflerin 3 aylık vergilendirme dönemine tabi olması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) kapsamında yaptırılacak olan hizmeti işinin, 7269 sayılı Kanun kapsamında yapılan bir iş olduğunun bu Kanunun uygulanmasında yetkili olan kurum/kuruluştan alınacak bir yazı ile tevsiki halinde, söz konusu işe ilişkin düzenlenen sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. 7269 sayılı Kanunun uygulanması dolayısıyla taşınmaz malların alım, satım, ipotek, tapu kadastro işlemleri, yeniden inşa edilecek veya onarılacaklarla ilgili ihale, sözleşme, ruhsatname ve sair işlemlerin ve bu Kanundan faydalanacakların verecekleri beyanname, taahhütname ve yapacakları sözleşmelerin her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olması için, afete maruz bölgenin Bakanlar Kurulunca kararlaştırılmış olması ve düzenlenecek kağıdın Kanunun 42 nci maddesinde belirtilen iş ve işlemlere ilişkin düzenlenen kağıtlardan olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 26/07/2010 tarihinde aldığı bölgesel teşvik kapsamındaki yatırım teşvik belgesi çerçevesinde 2010 yılında yapılan harcama tutarının teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırımın en az %10'u olması ve teşvik belgesinin Ekonomi Bakanlığına başvurmak suretiyle revize edilmiş olması durumunda, söz konusu yatırımdan elde edilecek kazanca 31/12/2010 tarihinden önce başlanmış olan yatırımlar için geçerli olan orijinal indirim ve yatırıma katkı oranlarının uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak yatırıma ilişkin şartların ihlali halinde teşvik belgelerinin iptal edilerek veya kısmî olarak müeyyide uygulanarak, sağlanmış olan destek unsurlarının ilgili mevzuat çerçevesinde yatırımcılardan geri alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkını devralan şirket Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında kesinti yapmakla sorumlular arasında sayıldığı için, Vakfınıza yapılan kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (5) numaralı bendine göre kesinti yapılması ve bu kesintinin muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından söz konusu arazilerin kiralanması işlemlerinden dolayı Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 2 inci maddesi hükmü çerçevesinde Vakfınıza ait bir iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge sadece sorunu tanıtıcı bilgileri ve ilgili kanun maddelerine atıf yapan giriş kısmını içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenize dahil olmayan trafonun Elektrik A.Ş. tarafından satın alınması sırasında söz konusu şirket tarafından adınıza gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Trafonun işletmenize dahil olması halinde ise devredilen trafo için devir bedeli üzerinden fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliği, DSİ tarafından kendisine devredilen gölet ve sulama tesisinden bedel karşılığı köylüye yapılan zirai amaçlı su dağıtımı faaliyeti nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-ı maddesi gereğince kurumlar vergisinden muaf tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai amaçlı su teslimleri ticari amaçlı olup olmadığına bakılmaksızın KDV Kanununun 17/4-h maddesi gereğince KDV'den istisna olduğundan köy muhtarlığı tarafından yapılacak zirai amaçlı su teslimlerinde istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy muhtarlığının köylülerin zirai sulama ihtiyacını sağlaması faaliyeti kurumlar vergisinden muaf ve katma değer vergisinden istisna olduğundan defter tutma ve belge düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy muhtarlığının zirai amaçlı su tesliminde çalıştıracağı işçiye yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmadığından, bu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imal edilen tekstil makine ve cihazlarının, TGTC'nin 84.47, 84.52.10, 84.52.21.00.00.00, 84.52.29.00.00.00, 84.58 ve 84.59 pozisyonlarında yer alanlardan olması halinde teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanır. Bunlar dışındaki makine ve cihaz teslimleri ile fason olarak yapılan torna ve freze işlerinde ise %18 oranında (genel oran) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın (silikon esaslı, yara üzerine haricen uygulanan, steril olmayan tıbbi jel) tarife pozisyon numarasının 3005.90.99.90.00 olması halinde, mezkur malın 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli listelerde yer almamaktadır. Dolayısıyla söz konusu malın ithalinde veya yurtiçi tesliminde ÖTV yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişinin her iki devletin de mukimi olması durumunda mukimlik tespiti Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 4/2. maddesindeki kriterler (daimi olarak kalabileceği ev, hayati menfaatlerin merkezi, kalmayı adet edindiği ev, vatandaşlık) uygulanarak yapılmalıdır. Bu kriterler uyarınca belirlenen ana mukimiyet ülkesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin Gelir Vergisi Kanununun 3'üncü maddesi uyarınca Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Yurtdışında çeşitli ülkelerden elde edilen ücret geliri de bu kapsamda Türkiye'de beyan edilmesi zorunludur. Söz konusu gelir, çifte vergilemeyi önleme anlaşmaları gereğince mukimlik belgeleri ibraz edilse dahi Türkiye'de vergilendirilecektir. Gelir, elde edildiği takvim yılına ilişkin beyannameye dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce verilen hizmetin sadece toprak analizinden ibaret olması ve taahhüt edilen bir inşaat ya da sondaj işi kapsamında verilmemesi halinde, söz konusu hizmet inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce verilen hizmetin sadece toprak analizinden ibaret olması ve taahhüt edilen bir inşaat ya da sondaj işi kapsamında verilmemesi halinde, şirketinize yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti dolayısıyla emekli maaşından kesinti yapılması suretiyle ödenen sosyal güvenlik destek primleri ile kanuni zorunluluk nedeniyle ödenmesi halinde sağlık primi kesintilerinin mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
18 yaşını veya tahsilde olması halinde 25 yaşını doldurmamış çocuğa ait eğitim harcamalarının, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlanan metinde sonuç bölümü yer almamaktadır. Özelgenin sadece başlangıç kısmı sunulmuş olup, karar ve sonuç bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 589'uncu maddesine göre, şirket sözleşmesinde yapılan her değişikliğin tescil ve ilan edilmesi ve bu değişikliğe ilişkin hususların Vergi Daireleri İşlem Yönergesinin ilgili maddeleri gereğince sicil formları doldurularak bilgi girişinin yapılması gerekmektedir. Ancak 01/07/2012 tarihinde yürürlüğe giren 6103 sayılı Kanunun ticaret şirketlerinin hak ehliyetine ilişkin hükmünün uygulanması açısından Sanayi ve Ticaret Bakanlığından bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmekte olup, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin (9/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Hizmete ait bedelden şoför/operatör teminine ilişkin bedel, sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde, bu bedele isabet eden katma değer vergisi tutarı üzerinden (9/10) oranında tevkifat yapılması, araç kiralama bedeline isabet eden katma değer vergisi tutarı üzerinden ise tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programlarının niteliğine göre vergi kesintisi yapılacaktır: (1) Herhangi bir değişiklik yapılmadan/çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıdığından vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Özel olarak hazırlatılmış bilgisayar programı halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma vb. haklarının satın alınması halinde gayrimaddi hak bedeli niteliği taşıdığından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki şubenizden serbest bölge niteliğinde olmayan Türkiye'nin diğer yerlerine yapılan yazılım satışları KDV Kanununun konusuna girmektedir. KDV Kanununun 17/4-ı maddesi serbest bölgelerde verilen hizmetleri istisna tutmakta olup, serbest bölge dışındaki Türkiye içi satışlar için bu istisna uygulanmaz. Serbest bölgeler ile Türkiye'nin diğer yerleri arasında yapılan ticaret dış ticaret rejimine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket hisselerinin satışı, KDV Kanunun 17/4-r maddesi uyarınca, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan iştirak hisselerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin katma değer vergisinden istisna olduğu koşulunda KDV'den istisnadır. Ancak istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları iştirak hisseleri teslimlerinin istisna kapsamı dışında tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce gerçekleştirilecek elektronik sistem ve cihazların üretimi, tedariki ve montajı işinin şirketinizin üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu iş Gelir Vergisi Kanununun 42 inci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirileceğinden, şirketinize yapılan ödemeler üzerinden %3 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, şirketinizce üstlenilen işler, gemi inşası işinden bağımsız olarak sadece elektronik sistem ve cihazların üretimi ve teslimi ile sınırlı olması halinde yıllara yaygın inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesine ait gayrimenkullerin kiralaması faaliyetinin hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi, ticari amaç güdülerek yapılması ya da ticari organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde OSB'ye bağlı iktisadi işletme söz konusu olacak ve kurumlar vergisine tabi olacaktır. Aksi halde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ayrıca, 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında dernek veya vakıflarca elde edilen Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmayacağı ve bu gelirler nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri vergiden istisnadır. Gayrimenkulün kiralanması iktisadi işletme niteliğinde ise KDV'ye tabi olacak, aksi takdirde istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeleri vergi uygulamalarında dernek olarak kabul edildiğinden bunlara yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ancak, bunlara ait taşınmazların bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde kiralanması halinde oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Organize Sanayi Bölgesine ait olan gayrimenkullerin kiraya verilmesi faaliyetinin, hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi veya ticari amaç güdülerek yapılması ya da bu kiralamanın sermaye tahsisi, iş yeri açılması, personel istihdamı, ticaret siciline kaydolmak gibi unsur ve şartlardan tümü veya bir kısmı yerine getirilmek suretiyle ticari organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde Organize Sanayi Bölgesine bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olacak ve kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Aksi halde, Organize Sanayi Bölgesine ait gayrimenkullerin kiralanması nedeniyle bir iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında elde edilen gelirlerin münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi ve geçici 67. madde kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlardan ibaret olması halinde, bu süre zarfında iktisadi işletme oluşması söz konusu olmayacak ve vergi kesintileri nihai vergileme niteliğinde olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri vergi uygulamalarında dernek olarak kabul edildiğinden bunlara yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ancak, mülkiyeti Organize Sanayi Bölgesine ait olan gayrimenkullerin kiraya verilmesi faaliyeti bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde yapılması halinde, oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün kiraya verilmesi iktisadi işletme oluşturacak şekilde yapılması halinde KDV ye tabi olacaktır. Aksi halde, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin yurt içiyle yaptıkları alış-satış işlemlerinin bildirilmesinde; gümrük giriş veya çıkış beyannamesi düzenlenmesi hallerinde bu beyannamelerin kapanma tarihleri ve tutarları, gümrük giriş veya çıkış beyannamesi düzenlenmemesi durumlarında ise serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarı dikkate alınacaktır. Ba ve Bs bildirim formlarının doldurulmasında ülke kodu bölümüne alış-satış işlemi yapılan ülkenin kodu yazılacak, serbest bölgedeki bir mükellefe yapılan işlemlerde ise "Serbest Bölge" seçeneği işaretlenecektir. Türk para birimiyle veya yabancı para birimiyle yapılan işlemler, işlemin gerçekleştiği günün Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuruyla çevrilecek, beyannameler beyannamenin verilmesi gereken ayın ilk gününün kuruyla Türk parasına çevrilerek verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi indirim konusu yapılamayacağından, örtülü kazanç yoluyla sağlanan finansman hizmeti nedeniyle ödenen ve firmanıza yansıtılan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi ambarındaki ürünün kamyonlara yüklenmesi, araçların rıhtımdan liman içerisindeki depolara-antrepolara ürünleri taşıması/nakliyesi hizmeti KDV Kanununun 13/b maddesine göre KDV'den istisna olup, araçların boş/dolu kantar hizmeti ile liman ISPS (güvenlik bedeli) hizmeti genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Sirkülerin (3.2.2.2.) bölümünde yer alan ve KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamına girmeyen ardiye ve terminal hizmetleri (kamyonların depoya boşalttığı ürünlerin depo içerisine kepçe ile istiflenmesi/yüklenmesi, geçici depolama veya antreponun kiralama/depolama bedeli, antrepo veya geçici depolama alanlarında elleçleme işçilik bedeli hizmetleri) KDV Kanununun 17/4-o maddesine göre KDV'den istisna olup, bu istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili yüklenilen KDV'nin indirimi mümkün bulunmamaktadır. İstisna kapsamındaki işlemlerle vergiye tabi işlemlerin birlikte yapılması halinde yüklenilen vergilerin sadece vergiye tabi işlemlere isabet eden kısmı 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (G) bölümündeki açıklamalar doğrultusunda hesaplanarak indirim konusu yapılabilir. İndirim konusu yapılamayan KDV'nin gelir veya kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Insan gıdası olarak kullanılan arı kekinin teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Hayvan gıdası olarak kullanılan arı kekinin teslimi de %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak sağlanan malzemelere ilişkin faturada yazılı bedellerin kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak teslimi gerçekleşen malzemelerin Katma Değer Vergisi Kanununun 27. maddesi uyarınca Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenecek emsal bedelleri üzerinden KDV hesaplanması gerekmekte olup, hesaplanan KDV, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV konusuna ilişkin sonuç bölümü verilmemiştir. Sağlanan metin sadece soru konularını ve VUK yönündeki açıklamaları içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Kurumlar Vergisi konusuna ilişkin sonuç bölümü verilmemiştir. Sağlanan metin sadece soru konularını ve VUK yönündeki açıklamaları içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız adına kayıtlı gayrimenkul satış faaliyetinin, hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi veya ticari amaç güdülerek yapılması veya ticari organizasyon gerektirmesi halinde odanıza bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olacaktır. Ancak, odanız mülkiyetinde bulunan tek bir gayrimenkulün satış işleminin herhangi bir organizasyon dahilinde ve devamlı surette yapılan ticari bir faaliyet olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından anılan satış işlemi nedeniyle odanıza bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız adına kayıtlı bulunan tek bir binanın satışı dolayısıyla odanıza bağlı bir iktisadi işletmenin oluşması söz konusu olmadığından, satış işleminin açık artırma suretiyle yapılmaması koşuluyla, anılan satış işlemi katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, taşımacılık firmalarına sağlanan müşteri bulma/aracılık hizmeti karşılığında alınan komisyon bedeli KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV ye tabi olup, bu hizmet karşılığında alınan komisyon bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV Kanununun 14/1 inci maddesinde yer alan istisna hükmü firmaların taşımacılık faaliyetlerine ilişkin olup, bedel karşılığı yapılan müşteri bulma/aracılık hizmetleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık hizmet bedeline belli bir tutar ilave edilmek suretiyle asistan şirkete faturalandırılması masraf aktarımı olarak değerlendirilemeyeceğinden, toplam bedel üzerinden genel oran olan %18 KDV oranı uygulanacaktır. Ayrıca, aracılık hizmetlerine ait KDV tutarları üzerinden tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayisi olduğunuz elektronik firmasının bir başka bayisi tarafından satılan arızalı ürünün müşteriden geri alınması işleminde, malın satışı firmanız tarafından gerçekleştirilmediği için 54 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, düzenlenecek gider pusulasında KDV gösterilmemesi gerekmektedir. Müşteriye ödenecek bedel için KDV hesaplanmayacağından, bu bedelin firmaya aktarılması amacıyla düzenlenecek faturada da KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım makinalarına ait bıçaklar, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Kararnameye ekli I ve II sayılı listelerde yer almadığından, teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ancak söz konusu eşya için ilgili Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüğü'ne müracaat edilerek Bağlayıcı Tarife Bilgisi talep edilmek suretiyle GTİP No'sunun kesin olarak belirlenmesi gerekmektedir. Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüğü'nce belirlenecek GTİP No'sunun farklı olması halinde konunun yeniden değerlendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%40 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir. ATV olarak adlandırılan 3 ve 4 tekerlekli araçlar 87.03 tarife pozisyonunda yer alan araçların "Diğerleri" grubunda sınıflandırılmakta olup, motor silindir hacmine göre %40, %80 ve %130 oranlarında vergilendirilmektedir. 200 cm3 motor silindir hacmine sahip aracın 87.03 tarife pozisyonunda yer alması nedeniyle satışında %40 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Özel Tüketim Vergisi Kanununun (7/2) maddesi kapsamında iktisap edilen aracın, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümleri uyarınca ayıplı mal olarak iade edilmesi halinde, iade edilen aracın ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre bitmeden ikinci defa söz konusu istisnadan yararlanılarak araç iktisap edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, malul ve engelli adına kayıt ve tescilli aracın ayıplı çıkması nedeniyle satıcı firmaya iade edilmesine müteakip tescil kaydının silinmesi üzerine, malul ve engelli adına kayıt ve tescil edilecek yeni taşıt için İstisna Bildirim Formu ile ilgili vergi dairesi müdürlüğüne müracaat edilmesi halinde, söz konusu taşıtın motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi işletmenin faaliyetinin tamamen durdurularak bilançosunun kurulacak sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bir bütün halinde devrolunması ve şirketten, şahsi işletmenin devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması (Bu ortaklık payını temsil eden hisse senetlerinin nama yazılı olması şarttır.) halinde, söz konusu devir işlemleri nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve dolayısıyla elde edilen kazanç vergiye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun yeni kurulacak sermaye şirketine Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinde belirtilen şekilde devrolunması işlemlerinin Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesine göre katma değer vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerden dolayı düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adına kayıtlı arsa ve deponun yeni kurulan şirkete ayni sermaye olarak konulmasına ilişkin olarak tapuda yapılacak tescil işlemlerinin tapu harcından istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda mukimi firmadan alınan server hizmeti bedelleri, söz konusu firma Türkiye'de işyeri vasıtasıyla ticari faaliyet göstermediği sürece, Kurumlar Vergisi Kanunun 30. maddesi kapsamında %15 oranında vergi kesintisine tabi tutulmamaktadır. Bu durum, Türkiye-Hollanda Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 7. maddesi hükümleri doğrultusunda değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından Derneğin banka hesabına yapılacak para aktarımları ile Derneğin söz konusu meblağ ile gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddesi alınarak faturanın mükellef adına düzenlettirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40 ve 89 uncu maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Tebliğinde belirtilen şartların taşınması kaydıyla, gıda bankacılığı kapsamında bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından Derneğin banka hesabına yapılacak para aktarımları ile Derneğin söz konusu meblağ ile gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddesi alınarak faturanın mükellef adına düzenlettirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40 ve 89 uncu maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Tebliğinde belirtilen şartların taşınması kaydıyla, gıda bankacılığı kapsamında bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin vergi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda bankacılığı kapsamında kullanılmak üzere Derneğin banka hesabına yapılacak para aktarımları, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla Derneğin hesabına para aktaran KDV mükellefleri söz konusu tutarlar üzerinden KDV hesaplamasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının serbest meslek kazançlarında vergilemeyi hüküm altına alan maddelerinde yer alan şartların sağlanması durumunda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesine göre kurumlar vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler hakkında KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların bedelsiz olarak tesliminde KDV hesaplanmayacaktır. Binek otomobili olması halinde KDV Kanununun 30/b maddesine göre alımda yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz ve bu vergi gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmalıdır. Ticari araç olması durumunda ise alımı sırasında yüklenilen KDV genel esaslara göre indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yabancı bayraklı gemilere yapılan tadil, bakım, onarım hizmetleri ile ilgili hizmet ihracatı istisnası kapsamında değerlendirilen işlemleriniz için hizmet bedelinin bankalar aracılığıyla yurtdışından getirilerek döviz tevdiat hesaplarına alındığını gösteren alacak dekontları hizmet ihracatında geçerli belge sayılmaktadır. Bu belgeler, döviz alım belgesi yerine KDV iadesinin belgelendirilmesinde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binası inşaatı nedeniyle yüklenilen KDV'nin, indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade hesabına ilgili Tebliğlerdeki esaslar çerçevesinde dahil edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye üzerinden hesaplanan faiz ve kur farkı KDV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye üzerinden hesaplanan faiz ve kur farkı Kurumlar Vergisi Kanunu'nda gider olarak kabul edilebilir hükümlere tabi olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı 1/1/2013 tarihinden önce alındığından, ruhsatın sonradan revize edilmiş olması dahi dikkate alınmaz. Net alanı 150 m2'nin altındaki konut teslimlerinde %1, net alanı 150 m2'nin üstündeki konutlar ile m2 büyüklüğüne bakılmaksızın işyeri teslimlerinde genel oran olan %18 KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek satın alınan şasi kamyon üzerine damper v.s. üst yapılar monte edilmek suretiyle ihraç edilmesi halinde, ihraç edilen aracın şasi kamyon kısmı için ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır. ÖTV'nin iadesi sadece aracın aynen ihraç edilmesi halinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Minibüs durağında sadece bahşiş usulü çalışan kâhya ve değnekçilerin 'Diğer Ücretli' olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda ödeme yapılan kişilerin vergi karnesiyle bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak vergilerini tarh ettirip ödemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türkiye'de yapılacak organizasyon çerçevesinde düzenlenecek konferansa konuşmacı olarak katılacak Fransa'da mukim öğretim üyesine yapılacak ödeme serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecek ve nakden veya hesaben yapılan ödemelerden çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında aksine bir düzenleme bulunmadığı sürece Gelir Vergisi Kanununun 94/1-b maddesine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak, Türkiye Cumhuriyeti ile Fransa Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesinin 1. fıkrası kapsamında, kişinin Türkiye'de sabit bir yere sahip olmaması ve 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde 183 gün veya daha fazla kalmaması durumunda, gelir sadece Fransa'da vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV tevkifatı hakkında açık bir sonuç belirtilmemiştir. Özelge, Gelir Vergisi tevkifatı ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının uygulanması konularına odaklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV ödenmeksizin ithal edilen eşyaların ihraç edilen araçların imalinde kullanılmış olmasından söz edilemeyeceğinden, daha önce KDV ödenerek temin edilen ve ihraç edilen araçların imalinde girdi olarak kullanılan eşyalar için yüklenilen KDV tutarları, bunların yerine Dahilde İşleme Rejimi kapsamında ithal edilen eş değer eşyalara KDV ödenip ödenmediğine bakılmaksızın iade hesabına dahil edilebilecektir. Iade talebinin en erken ihracatın gerçekleştiği dönem itibariyle yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demir sülfat ürününün teslimi, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler, bu ürünlerin terkibinde bulunan etkin maddeler veya etkin madde üretiminde kullanılan hammaddeler kapsamında olması halinde %8 oranında, bu kapsamda olmaması halinde ise %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3D (3 boyutlu) gözlükler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 22. sırasında yer alan 9004.90 Diğerleri tarife alt pozisyonu kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, televizyon ve benzeri cihazlar ile birlikte teslim edilen 3D gözlüklerde, birlikte teslim edildikleri televizyon vb. cihazların tesliminde uygulanan KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetlerin mal satışlarından bağımsız olarak verilen hizmetler olması nedeniyle genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı 17.02.2012 tarihinde alınmış inşaat işinin ilk yüklenici firmadan 20.02.2013 tarihinde devralınması işlemine bağlı olarak yapı ruhsatında yüklenici unvanının değişmesi, bahse konu inşaat tamamlandıktan sonra 150 m²'nin altındaki konut teslimlerinde 2012/4116 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre işlem yapılmasını gerektirmemektedir. Bu durumda 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca net alanı 150 m²'ye kadar konutlarda %1 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan ortopedik ve medikal ürünler 'beşeri tıbbi ürün' mahiyetinde bulunmadığından, bu ürünlere ait hammaddelerin teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
25/2/2011 tarihinden itibaren çift kabinli araçların vergilendirilmesinde, eşya taşımaya mahsus alandaki azami taban uzunluğunun aracın dingiller arası mesafesinin %50'sine göre konumlanması belirleyici olup; kasa uzunluğu dingiller arası mesafenin %50'sinden az olan araçlar 87.03 tarife pozisyonunda (4x4 araçlar motor silindir hacmine göre %37, %40, %80 veya %130 oranında; 4x2 araçlar %15 oranında ÖTV'ye tabi), kasa uzunluğu dingiller arası mesafenin %50'sinden fazla olan araçlar 87.04 tarife pozisyonunda (motor silindir hacmine göre %4, %52 veya %75 oranında ÖTV'ye tabi) değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, çift kabin pikap türü aracın eşya taşımaya mahsus alanının azami taban uzunluğunun aracın dingiller arası mesafesinin %50'sinden az olması halinde 87.03 pozisyonunda sınıflandırıldığından, KDV Kanunun 30/b maddesi gereğince yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Buna karşılık, kasa uzunluğu dingiller arası mesafenin %50'sinden fazla olması halinde 87.04 pozisyonunda sınıflandırıldığından, KDV'nin KDV Kanunun 29 uncu maddesi gereğince indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilmek şartıyla teslim edilen malların ihracat gerçekleşmeden yangın nedeniyle kullanılamaz hale gelmesi halinde, ihracat usulüne uygun olarak gerçekleşmediğinden zamanında alınmayan KDV, 6183 sayılı Kanunun 51. maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Bakanlığınca (Gelir İdaresi Başkanlığı) bu nitelikte oldukları tespit edilen mükelleflerin, kayıt ve tescile tabi motorlu araçların tadilatını ve ek imalatını yaparak satmak üzere motorlu araç ticareti yapanlardan araç alımında, Gelir İdaresi Başkanlığınca düzenlenen yazının aslını veya noter tarafından onaylı bir örneğini araç alımı sırasında satıcıya ibraz etmeniz halinde, yetkili satıcı olup olmadığınıza bakılmaksızın, ÖTV ödemeksizin işlem yaptırmanız mümkün bulunmaktadır. Ayrıca motorlu araç ticareti yapanların, yine motorlu araç ticareti yapanlardan satmak amacıyla kayıt ve tescil edilmemiş taşıt aracı alımında, bayi, yetkili satıcı veya acenta olduğuna dair geçerli sözleşme bulunması kaydıyla, satın alınan aracın yetkili bayisi olup olmadığına bakılmaksızın ÖTV uygulanmadan işlem yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesinden alınan "İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı"nda işyeri sınıfı olarak "1. Sınıf Gayri Sıhhi Müessese" ibaresinin yer alması sebebiyle söz konusu belgenin ilgili tebliğde sayılan belgeler kapsamında, "1. Sınıf Gayri Sıhhi Müessese Ruhsatı" yerine kabul edilmesi ve gerekli işlemlerin yapılması uygun görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan iade alacağının yılı içinde mahsuben iade edilemeyen kısmı, izleyen yıl içinde mükellefin isteğine bağlı olarak nakden veya mahsuben iade edilebileceğinden, söz konusu KDV iadesi tasdik raporu, firma ile önceki yılına ilişkin süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan YMM tarafından düzenlenmesi gibi, cari dönemde firma ile süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan başka bir YMM tarafından da düzenlenmesi mümkündür. Ancak, söz konusu mükellefle ilgili vergi incelemesinin talep edildiği durumlarda ilgili dönem hesapları vergi incelemesi tamamlanmadan tasdik sözleşmesi ve tasdik raporu düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski model araçların ilk iktisap kapsamında teslimlerinde ÖTV matrahı rayiç bedel üzerinden belirlense de, bu matrah alış bedeli üzerinden hesaplanan ÖTV tutarından daha düşük olamaz. Döviz üzerinden yapılan araç alımında alış bedeli, alış tarihindeki Merkez Bankası alış kuru üzerinden Türk lirasına çevrilir. İlk iktisap kapsamında döviz kuru üzerinden teslimde ÖTV matrahı, satış tarihindeki döviz kuru üzerinden Türk lirasına çevrilerek belirlenir. Satış tarihindeki kur farkı nedeniyle alış bedelinden daha düşük bir satış bedeli ortaya çıksa dahi, esas alınacak ÖTV matrahı alış bedelinin Türk lirası karşılığından az olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
02.11.2011 tarihinden itibaren genel bütçeli kuruluş olarak belirlenmiş kurumlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 100. maddesine istinaden, yaptığı vergi tevkifatları için muhtasar beyanname vermeyecek olup, anılan tarihten itibaren bordroların Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğüne bildirilmesi ve kesinti ile ilgili işlemlerin Defterdarlık Muhasebe Müdürlüğü veya ilgili Mal Müdürlüğünce yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
02.11.2011 tarihinden itibaren genel bütçeli kuruluş olarak belirlenmiş kurumun beyanname verme mükellefiyeti bulunmamakta olup, mal ve hizmet alımları ile ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlara ilişkin damga vergisinin tevkif suretiyle, diğer kağıtlara ilişkin damga vergisinin 44 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen açıklamalar çerçevesinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu devir işlemi KDV'ye tabidir. Mükellef KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan muaf kuruluşlar arasında yer almadığından, iktisadi kıymeti devreden işletmenin Takdir Komisyonu Kararı ile tespit edilen emsal bedel (95.289,52 TL) üzerinden KDV hesaplayarak fatura düzenlemesi gerekmektedir. Faturada 'Bedeli Tahsil Edilmeyecektir' ifadesi yazılmalı ve fatura Vergi Usul Kanununun 229 ve 230. maddelerinde yer verilen bilgileri ihtiva etmelidir. Devredilen ve devralan işletme açısından gelir veya gider oluşması durumunda tek düzen hesap planına göre ilgililerce gelir ve gider kayıtlarının yapılarak sonuç hesaplarında izlenmesi ve beyanlara yansıtılması gerekmektedir. Iktisadi kıymet muhasebe kayıtlarında '25 Maddi Duran Varlıklar' hesap grubu içerisindeki '253 Tesis, Makine ve Cihazlar' hesabında iz bedeli ile izlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında yapılan ithalatın form Ba ile bildirilmesinde gümrük giriş beyannamesinin kapanış tarihinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından verilen hizmetten faydalanan, diğer bir ifadeyle şirketiniz tarafından adına fatura düzenlenen gerçek ya da tüzel kişilerin Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca teslimleri KDV den istisna olan deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların, 01/08/2008 tarihinden itibaren faaliyetleri kısmen veya tamamen bu araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere finansal kiralama yöntemiyle kiraya verilmesi nedeniyle düzenlenecek kira faturalarında 2007/13033 sayılı Kararnameye ekli (I) sayılı listenin 15 inci sırası uyarınca %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fındık püresinin toptan ve perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Fındık püresi, 20. Fasıl kapsamında değerlendirilen KDV oranları II sayılı listesinin A (Gıda Maddeleri) bölümünün 16. sırasında sayılan ürünler arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanundan faydalanarak KDV mükellefi haline gelen kooperatifler, kurumlar vergisinden muaf olsalar bile Ba-Bs bildirim formu vermek zorundadırlar. Zira Ba-Bs bildirim yükümlülüğü KDV mükellefiyeti ile bağlantılı olup, KDV mükellefi olan ve bilanço esasına göre defter tutan kooperatifler 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ne göre aylık dönemler itibariyle Ba-Bs bildirim formu vermek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi mükellefi haline gelen kooperatifler Ba-Bs bildirim formu vermek zorundadırlar. 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ne göre kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir. Ancak 6111 sayılı Kanun kapsamında kurumlar vergisi mükellefiyeti açılan kooperatifler muaf değildir, dolayısıyla bildirim formu verme yükümlülüğü devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde kayıtlı bulunan arsanın bir kısmının satışından elde edilecek kazancın %75'lik kısmının, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartların sağlanması koşuluyla kurumlar vergisi istisnasından faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesinden önce oluşan zararlar mahsup edilemez. Ancak, kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesinden sonra oluşan zararlar, kurumlar vergisi beyannamelerinde ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurum kazancının tespitinde hasılattan indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
En az iki tam yıl süreyle kooperatif adına kayıtlı olan arsaların tek seferde satışı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi hükmü gereğince katma değer vergisinden istisna olacaktır. Ancak kalan arsanın dönemler halinde üyeler dışındaki kişilere satılması halinde bu istisnadan yararlanılamayıp, genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzmir İli Çeşme İlçesinde bulunan arsaya müteahhide yaptırılan otel-pansiyon inşaatı iş yeri inşaatı olması nedeniyle ticari bir organizasyonun şekli ve maddi unsurları ile açıkça ortaya çıktığı kabul edilecek olup, söz konusu inşa faaliyeti ticari faaliyet sayılarak arsa sahibi olarak ticari kazanç yönünden mükellefiyeti tesis edilmektedir. Dolayısıyla satışından elde edilen kazanç ticari kazanç olarak gelir vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerine otel-pansiyon binası yaptırarak yapılan satış ticari faaliyet kapsamında yer aldığından, bu satış işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Uçakların yurt dışındaki havayolu firmasına personeli ile birlikte Türkiye'de başlayıp yurt dışında biten veya yurt dışında başlayıp Türkiye'de biten uçuşlar gerçekleştirmek üzere kiralanması işleminde 'hizmetten yurt dışında yararlanılması' şartı yerine gelmediği için, bu kiralamanın hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. 2) Sözleşme konusunun uçakla beraber mürettebat, bakım gibi hizmetleri de kapsaması halinde, sadece teslimi KDV den istisnaya konu araca tekabül eden kısım için KDV oranının %1 olması, diğer hizmetlerin her biri için ise Bakanlar Kurulu Kararına ekli listede belirlenen oranların uygulanması gerekmektedir. 3) Mürettebat temini, bakım ve sigorta gibi giderler nedeniyle yüklenilen KDV nin belirtilen esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Restaurant ve çay bahçesinde yemekli-içkili, yemekli-ayakta, bistro yemek düzeniyle kokteyl-pastalı, ara sıcaklı ve çerezli yemekli şeklinde verilen düğün ve kokteyl hizmetleri, organizasyon hizmeti kapsamında değerlendirileceğinden %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Bu tür organizasyonlarda hizmetin bir unsuru olarak yapılan yiyecek ve içecek teslimleri organizasyon hizmeti kapsamında vergilendirileceğinden genel oranda KDV'ye tabi tutulacak, faturada yiyecek ve alkolsüz içecek teslimlerinin ayrıca gösterilmesi ve/veya ayrıca fatura edilmesi genel oranda KDV uygulamasına engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acenteliğini yapılan yabancı bayraklı gemiler ile Türkiye'de yerleşik firmalara ait uluslararası deniz taşımacılığı yapan gemilere liman işletmesi tarafından verilen tahmil tahliye ve ardiye hizmetleri KDV Kanununun 13/b maddesine göre KDV den istisnadır. Bu hizmetlere ilişkin faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Ancak ISPS (liman güvenliği) ve kantar hizmetleri istisna kapsamına girmediğinden bu işlemlere ait bedeller üzerinden KDV hesaplanacaktır. Yabancı bayraklı gemiler ile uluslararası sefere çıkacak olan Türk bandıralı gemilere yapılacak elektrik teslimleri, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri çerçevesinde KDV den istisna tutulabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler tüzel kişilikleri itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, dernek tüzel kişiliğine bağlı iktisadi işletme oluşturacak ticari, sınai ve zirai faaliyetlerin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. Derneğin kamuya yararlı dernek statüsünde bulunması, bunlara bağlı iktisadi işletmelerin vergilendirilmesine engel teşkil etmemektedir. Faaliyetlerin bir bedel alınmaksızın yerine getirilmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda iktisadi işletme oluşacağından kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bedelsiz olarak yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır. Ancak bedel mukabilinde yapacağı mal ve hizmet alımları katma değer vergisine tabidir. Derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşması halinde, söz konusu iktisadi işletmenin faaliyetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Posta (kargo) yoluyla yurt dışına gönderilen ürünlerin kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi eki eşya listesinde, malı yurt dışına gönderen firmanın yer alması ve liste muhteviyatının gümrükçe onaylanması halinde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılması mümkündür. Bu teslim nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesi talep edilebilecektir. Ayrıca, ihraç edilen malların yurt dışına posta (kargo) yoluyla gönderilmesi, ihraç kaydıyla teslime ilişkin şartların sağlanması koşuluyla söz konusu malların imalatçılardan ihraç kaydıyla alınmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat yapılmayan aylarda yüklenilen genel idari giderler nedeniyle oluşan KDV tutarları, iade hakkı doğuran işlem ile ilişkili olmak kaydıyla sonraki dönemlerde iade hesabına dahil edilebilecektir. Ancak bir vergilendirme döneminde iade edilecek verginin, o dönemdeki iade hakkı doğuran işlemlere ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak miktardan fazla olamayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hakkın devralınması ile maden arama ve işletme faaliyeti ruhsatta belirlenen alan ile sınırlı olmak üzere devam ettirileceğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/c maddesinde yer alan istisna kapsamında işlem yapılması ve devralınan arama ruhsatına ait devir faturasında gösterilen yüklenim KDV'nin ilgili Genel Tebliğlerde yer alan açıklamalar çerçevesinde iadesinin mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu edilecek taşınmazın şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olması kaydıyla söz konusu satış işlemi KDV'den istisna olacaktır. Ancak söz konusu taşınmazın şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olmayıp şirketin faaliyet konusu olan kiralamalarda kullanılan taşınmazlardan olması halinde söz konusu satış işlemi KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından finansal kiralama yoluyla kiralanan uçak hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listenin 15 inci sırası uyarınca %1 oranında KDV'ye tabidir. Bu hizmet nedeniyle %1 oranında KDV hesaplanması ve 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ÖTV mallarının vergiye tabi başka malların imalinde kullanılması halinde, imal edilen malın vergi tutarının imalatta kullanılan malın vergi tutarına eşit veya daha yüksek olması durumunda YMM raporuyla tespit yapılması mümkündür. Bu tespit üzerine vergi dairesince (EK:12) bilgi formu düzenlenerek gümrük idaresine gönderilmesi ve gümrük idaresince formda gösterilen miktara isabet eden ÖTV tutarı kadar teminatın çözümü işleminin yapılması gerekmektedir. Imal edilen malın vergi tutarı imalatta kullanılan malın vergi tutarından düşük olması halinde ise vergi inceleme raporu gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinde satışı yasak olan kimyasal maddenin ithalatı şirket tarafından gerçekleştirilmiş olsa da, Gümrük İdaresine karşı sorumlu kuruluşun üniversite olması ve ithalata ilişkin gümrük makbuzunun üniversite adına düzenlenmesi nedeniyle, şirket tarafından ödenen katma değer vergisi indirim konusu yapılamayacaktır. İndirilebilir KDV hakkı, gümrük makbuzunun gerçek sorumlu kuruluş olan üniversite adına düzenlenmesi şartıyla üniversiteye aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portföy yönetim hizmetleri için fatura ya da işlem sonuç formu yerine 'tahsil edilen ücretin hesaplanmasını gösteren form'un düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu hizmetlerin tevsiki için Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde sayılan bilgileri ihtiva eden 'işlem sonuç formu' düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgeli müşterileriniz tarafından finansal kiralama şirketleri aracılığıyla gerçekleştirilecek yatırımlara ilişkin, finansal kiralama şirketlerine teşvik belgesi sahibi firmalara kiralanmak üzere teslim edeceğiniz makine ve teçhizatı KDV Kanununun 13/d maddesindeki istisna kapsamında KDV'siz fatura ederek teslim etmeniz mümkün bulunmaktadır. Teslim edilen söz konusu makine ve teçhizat için yüklendiğiniz KDV'yi de iade talebinde bulunabilirsiniz. Ancak, finansal kiralama şirketinin makine ve teçhizatı kiracının kullanımına bırakması işlemi teslim hükmünde olmadığından genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis taşımacılığı hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanır. 1) Servis taşımacılığı hizmetinin fiilen ihaleyi alan firmanın kendi araçlarıyla verilmesi halinde %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanır. 2) Sözleşmenin tarafı olan firma tarafından bizzat ifa edilmeyip başka firmaya devredilirse, ifa edilen hizmet aracılık hizmeti mahiyetinde olacağından tevkifat yapılmaz. 3) Hizmetin fiilen ihaleyi alan firma tarafından değil alt taşeron firma tarafından ifa edilmesi halinde, servis taşımacılığı hizmetini fiilen ifa eden firma tarafından düzenlenen faturadaki KDV %5/10 oranında tevkifata tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlara ilişkin iade taleplerinde "indirilecek KDV listesi"nin elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir. Ancak, ihraç kayıtlı satışlara ilişkin tecil edilen verginin terkini sırasında "indirilecek KDV listesi"nin elektronik ortamda gönderilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sentetik, suni ve bunların karışımlarından sicim, ip veya halatdan dokumaya elverişli maddelerden el ya da makinada imal edilen mensucat niteliğindeki düğümlü ağlar ve diğer ağ ve file şeklindeki eşyaların (aksesuar ihtiva edenler ile belli ebat ve ölçülerde kullanılmaya hazır eşya halinde getirilenler hariç olmak üzere) ithal ve teslimi % 8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen mal ile imal edilen malın vergi tutarının eşit olması halinde, ithalat sırasında gümrüğe verilen teminatın çözümü işleminin YMM raporuna veya vergi inceleme raporuna göre yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından 25 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde belirlenmiş olan usul ve esasların yerine getirilmesi koşuluyla, ham ayçiçek yağı imalinde kullanılmak üzere yurt içinden satın aldığınız ÖTV'ye tabi mal için yüklenmiş olduğunuz ÖTV tutarı ile 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinde yer alan listede gösterilen orana göre hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarın mahsuben veya nakden iadesi söz konusu olabilecektir. İadeye konu tutar dışında kalan kısmın ise gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman dış cephesinin reklam amaçlı kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelir, apartman yönetiminin değil kat maliklerinin gayrimenkul sermaye iradı geliri olarak kabul edilir. Kat malikleri kurulunun oy birliği ile alınan karar gereğince apartman yöneticileri tarafından yapılan kiralama, yönetimin kat malikleri adına vekil sıfatıyla işlem yapmasıdır. Muhatap kat malikleridir. Elde edilen kira gelirinin apartman yönetimi tarafından tahsil edilip ortak giderlerin karşılanmasında kullanılması bu gelirlerin vergilendirilmesine engel değildir. Tevkifat yapma mecburiyetinde olmayanlar için hak sahibi başına elde edilen kira bedeli 1.290 TL (2012 yılı) aşması halinde beyana dâhil edilecek; tevkifat yapma mecburiyetinde olanlar için ise 25.000 TL (2012 yılı) aşması halinde beyana dâhil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri KDV'ye tabidir. Apartman dış cephesinin kiraya verilmesi işlemi KDV kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal veya hizmet bedellerinin ödenmesinde tam ciro şeklinde ciro edilen çeklerin (ciro edenle ciro edilenin isim, unvan v.b bilgileri ile vergi numarasının belirtilerek) 1 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yer verilen açıklamalara uygun şekilde kullanılması halinde, KDV mevzuatı yönünden müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacaktır. Müşterilerin ciro ettiği çekler veya kendi firmanız tarafından düzenlenen çekler kullanılabilmekte olup, her ikisi de müteselsil sorumluluktan kurtulmak için yeterli olmaktadır. Yasal zorunluluk bulunmamakta, kendi firmanızın çeklerini kullanmanız tercih meselesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yoluyla dört yıllığına kiralanacak ve sözleşme süresi sonunda devralınacak gayrimenkul için yapılan ödemelerin, kira süresi boyunca "Haklar" hesabında, devirden sonra ise "Binalar" hesabında takip edilmek suretiyle 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin eki listenin "1.Binalar" başlıklı bölümünün "1.3.Belirli bir kısmı işyeri olarak kullanılan meskenler" başlıklı alt bölümünde değerlendirilerek 50 yıl içerisinde itfa edilmesi gerekmektedir. %25 oranında amortisman ayrılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları, düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir; bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz. Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi, kar dağıtımı olarak addedilmeyecektir ve vergisel yükümlülük getirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız adına keşide edilen çekin firmanızca ciro edilmesi tahsil hükmünde olduğundan ciro edilen tarih ödeme tarihi olarak dikkate alınacak ve vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih ile ödeme tarihi (ciro edilme tarihi) arasında ortaya çıkan kur farkı üzerinden, lehine kur farkı ortaya çıkan mükellef tarafından düzenlenecek faturada KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman inşası/yenilenmesi/genişletilmesi amacıyla söz konusu jeneratör grubunun, istisna belgesi sahibi mükellefe teslimi KDV Kanununun 13/e maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınabilir bilgisayarların (cep bilgisayarı, sim kartlı ve pos makinesi benzeri makine) ithali ve Emniyet Genel Müdürlüğüne teslimi, söz konusu bilgisayarların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatını yapacağınız taşınabilir bilgisayar vb. eşya için ÖTV Kanununda herhangi bir istisna uygulaması öngörülmediğinden, söz konusu malların ithali (IV) sayılı listede tarife pozisyon numarasına isabet eden oranda ÖTV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa tapusunun Kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmemiş olması ve başkasının arsası üzerinde alt veya üst yapı yapmak suretiyle müteahhitlik faaliyetinde bulunulması nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Kooperatif kurumlar vergisi mükellefi olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Kooperatife yapılan arsa teslimi, arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması halinde KDV'ye tabi olacaktır. 2- Arsa karşılığında yapılan konut tesliminde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenerek, net alanı 150 m²'ye kadar olan konutlar için %1, net alanı 150 m²'yi aşan konut ile arsa ve işyeri teslimleri için %18 oranında KDV hesaplanacaktır. 3- 03/07/2009 tarihinden önce düzenlenen inşaat yapı ruhsatı bulunmadığından üyelere yapılan konut teslimleri KDV'den istisna tutulmayacaktır. 4- İnşaat yapı ruhsatı bulunmadığından, yapılan inşaat taahhüt hizmetleri istisna veya indirimli oran hükümleri kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteleri tarafından sigorta şirketlerine verilen sigorta işlemlerine aracılık hizmeti KDV Kanununun 17/4-e maddesi gereğince KDV'den istisna olup, bu hizmet karşılığı olarak alınan komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. KDV'den istisna olan sigorta aracılık hizmetleri karşılığında alınan komisyon tutarlarının KDV beyannamesine dahil edilmemesi nedeniyle gelir ve gelir geçici vergi beyanları ile KDV beyanlarının birbirini tutmaması halinde, bu uyumsuzluğun KDV'den istisna edilmiş işlemlerden kaynaklandığını belirtmek ve bilanço, gelir tablosu, defter, belge ve beyanname gibi belgelerle tevsik etmek durumunda, vergi dairesinin izahatı yeterli görmesi kaydıyla hakkında işlem yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı hayvan hastanesinde verilen poliklinik hizmetleri KDV Kanununun 17/2-a maddesi çerçevesinde KDV'den istisnadır. Ancak, hastanenin hayvanlara yönelik bilgi verme hizmeti ile canlı hayvan satışları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV oranları: küçük ve büyükbaş hayvanların toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8; ilgili kanunlar çerçevesinde hayvan sağlığına yönelik hizmetlerde %8; diğer teslim ve hizmetlerde %18'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyet konuları arasında inşaat işleri ile kiralama faaliyetinin bulunması ve söz konusu taşınmazın kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi nedeniyle, taşınmaz ticareti ile uğraşan şirketinizin söz konusu satıştan elde edeceği kazancın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyet konuları arasında inşaat işleri ile kiralama faaliyetinin bulunması ve söz konusu taşınmazın kiraya verilmek suretiyle değerlendirilmesi nedeniyle, taşınmaz ticareti ile uğraşan şirketince bu taşınmazın satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olup, bu işlemin KDV Kanununun 17/4-r maddesi hükmü uyarınca KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri kapsamında genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Hizmet bedeline ait KDV tutarı üzerinden 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Time charter kapsamında kiralanan gemi ile verilen taşımacılık hizmetinin KDV oranı, hizmetin başlangıç ve bitiş noktasına göre aşağıdaki şekilde belirlenmiştir: (1) Türkiye'de başlayıp Türkiye'de bitiyorsa genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. (2) Yabancı bir ülkede başlayıp yabancı bir ülkede sona eriyorsa KDV'nin konusuna girmeyeceğinden KDV hesaplanmayacaktır. (3) Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren, yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'de sona eren veya yabancı bir ülkede başlayıp Türkiye'den geçerek yabancı bir ülkede sona eren taşıma hizmeti olması halinde uluslararası taşımacılık istisnası kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toz maskesinin malzeme yapısına göre farklı KDV oranları uygulanır: Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında KDV ye tabi tutulur. Sentetik, suni kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle hazırlanmış olması halinde %18 oranında KDV ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşya TGTC'nin 41.06 tarife pozisyonuna ait 4106.92.00.00.00 GTİP No.sunda yer aldığından, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B" bölümünün 6 ncı sırasının "a" bendi kapsamına girmekte olup, ithal ve teslimi % 8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli hasta karyolaları ile manuel hasta karyolaları (aksam ve parçaları hariç) teslimi %8 KDV oranına tabidir. Hasta sehpası (hasta yemek masası - mayo masa) teslimi ise genel oran olan %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın (I) sayılı listeye dahil olmayan malın imalinde kullanılması, ÖTV Kanununun 2/3-a maddesi uyarınca teslim sayılacağından, firmanız tarafından imalatta kullanılan malların ilgili dönemde vergisinin beyan edilerek ödenmesi üzerine, ithalatı sırasında gümrük idaresince alınan teminatın çözümü işlemlerinin 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (16.4./j) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkün bulunmaktadır. ÖTV mükellefiyetinizin bulunmaması iade işlemlerinin yerine getirilmesine engel teşkil etmemektedir. Söz konusu çekicinin aynen ihraç edilmiş olması kaydıyla, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (5.1.2.) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde nakden veya mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır. İade talebinde bulunurken; ÖTV'nin gösterildiği fatura, gümrük beyannamesinin aslı veya tasdikli örneği, yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın aslı veya tasdikli fotoğrafı ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve bakiyesi kapatılmadan, kredi konusu konutun 1/3 hissesinin eşinize devredilmesi halinde, devredilen hisse bakımından 'konut edinimi' amacı kalmayacağından, konut finansmanı kapsamından çıkan söz konusu hisseye isabet eden kredi dolayısıyla hissenin devredildiği tarihten itibaren lehe alınan paraların BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKDF kesintisi yapılmadan kullandırılan konut kredilerinde kredi vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan konutun mülkiyet hakkının bir kısmının eşinize devredilmesi halinde bu tarihten sonra devredilen hisseye tekabül eden kısmı için tahakkuk ettirilecek faiz tutarları üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Kredi konusu konutun aile bireylerine satılmış olması fon kesintisi yapılmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlük tarihi olan 09/10/2012 tarihinden itibaren ithal edilecek (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için gümrük idaresine (EK-14) 'Talep ve Taahhütname'nin verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme belgesinin halihazırda geçerliliğini koruması halinde, 18 Seri No'lu ÖTV Genel Tebliğinin (2.1.) bölümünde yer alan diğer müracaat şartlarının da tam olması kaydıyla firmanız adına L.P.G. satın alma izin belgesi düzenlenmesinde bir sakınca bulunmamakta olup, mevsimsel olarak bazı dönemlerde çalışan sayısının 50 kişinin altına düşmüş olması, işletme belgesinin geçerliliğini kaybetmediği müddetçe söz konusu izin belgesinin verilmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük tarife istatistik pozisyon cetvelinin 6005.31.90.00.00, 6005.32.90.00.00, 6005.33.90.00.00, 6005.34.90.00.00 numaralarında kayıtlı bulunan cırt bezin yurtiçi teslimi ve ithalatı %8 oranında katma değer vergisine tabidir. KDV oran uygulamasında ithal edilen eşyanın kullanım yerine göre bir farklılaştırma yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir için gelen motorlardan çıkarılan, hurda niteliğindeki bakır kablo teslimi KDV'den istisna olup, işlem bedelleri üzerinden KDV hesaplamanıza gerek bulunmamaktadır. Ancak, KDV Kanununun 18 inci maddesi uyarınca söz konusu istisnadan vazgeçmeniz halinde hurda bakır teslimlerinizde işlem bedelleri üzerinden %18 oranında KDV hesaplamanız gerekmektedir. Bu durumda, alıcılar tarafından söz konusu KDV tutarları üzerinden 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.3.) bölümündeki açıklamalar çerçevesinde (9/10) oranında tevkifat yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adına düzenlenmiş inşaat ruhsatı bulunmayan kooperatifin, inşaat işini devralması tarihinden itibaren KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve işlemlere ait KDV'nin üçer aylık dönemler halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çekicilerin gümrük antrepo rejimine tabi tutulan veya geçici depolama yerleri hükümlerinin uygulandığı mal niteliğinde olması halinde ithalatı 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/7 nci maddesi kapsamında istisna olması gerekmektedir. Bu durumun tespiti 4458 sayılı Gümrük Kanununa göre yapılacağından, konu ile ilgili olarak Gümrük ve Ticaret Bakanlığı (Gümrükler Genel Müdürlüğü) görüşüne başvurulması uygun olacaktır. İthalatta alınan ÖTV ile ilgili olarak ÖTV Kanunun 16/3 üncü maddesi gereğince 4458 sayılı Gümrük Kanunundaki esaslara göre işlem tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat galerisi tarafından sanatçıların eserlerini satmak karşılığında elde edilen komisyon tutarı ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabloların tanıtımı ve satılması için yapılan ikramlara ilişkin giderlerin işin mahiyeti ve genişliği ile mütenasip olması şartıyla, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisnadan yararlanan sanatçıların eserlerinin 94. maddede sayılanlara satılması durumunda %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. İstisnadan yararlanmayan sanatçıların ürünlerinin satılması durumunda ise %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat galerisinin sanatçılara ait eser ve ürünlerin teslim alınarak doğrudan satılması Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat galerisinin sanatsal ürünleri teslim almadan satışına aracılık etmesi halinde, aracılık hizmeti karşılığını oluşturan komisyon bedelleri KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanat galerisinin komisyon karşılığı satışına aracılık ettiği eser ve ürünlerin alıcılara eser sahipleri tarafından teslimi, eser sahibinin Gelir Vergisi Kanunu karşısındaki durumuna bağlıdır. Eser sahibinin faaliyeti süreklilik arz etmesi halinde KDV'ye tabi olacak, arizi nitelik taşıması halinde ise KDV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık hizmetlerinden elde edilen gelirler, taşımacılık hizmetinin tamamlandığı, yani malın alıcısına teslim edildiği tarihte tahakkuk etmektedir. Bu tarih itibariyle ilgili geçici vergi dönemi ile takvim yılında kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık istisnası, malın teslim edildiği tarihi içine alan dönemde beyan edilebilmektedir. Yurtdışından Türkiye'ye yapılan taşımalarda, hizmetin bittiği yani malın istenilen adrese teslim edildiği tarih esas alınmak suretiyle Türkiye'ye giriş ile teslim mahalli arasındaki harcamalara ait KDV'nin iade hesabına alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliye hizmetinin tamamlandığı tarihten itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Düzenlenen faturanın esas defterlere kaydı, fatura tarihinden itibaren 10 gün içerisinde yapılmalıdır. Kayıtları yetkili amirlerin imza ve parafını taşıyan mazbut vesikalara dayanarak yürüten müesseselerde ise, işlemlerin söz konusu belgelere işlenmesi kaydıyla, esas defterlere en fazla 45 gün içinde işlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılır. ABD mukimi şirkete yapılacak ödemeler, dar mükellefiyete tabi kurumun Türkiye'de elde ettiği serbest meslek kazancını oluşturmakta olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifatı yapılmamaktadır. Söz konusu hizmetler yurt dışında ifa edilen ve hizmet alan Türkiye'de yerleşik olduğundan, 3065 sayılı KDV Kanunu kapsamında Türkiye'de KDV tevkifatı uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutma hadlerinin hesabında, mükellefin faaliyetini gerçekleştirdiği bütün dönemlerin gayr-i safi hasılatı dikkate alınır. Dolayısıyla 2012 dönem sonunda, basit usule tabi olunan dönem ile işletme hesabı esasına tabi olunan dönemin gayr-i safi hasılatlarının toplamı birinci sınıf tüccar olup olmama durumunu belirlemek açısından dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı hayvan yükleme ve boşaltma işi, işgücü temini şeklinde gerçekleştirilmesi durumunda KDV tevkifatına tabi tutulan hizmetler kapsamında yer almaz. Ancak hizmetin kapsamı, müşterinin inisiyatifine bağlı olarak değişmekle birlikte, temelde işgücü temini olması halinde tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iade talebinin bulunması nedeniyle düzeltme beyannamesinin verildiği dönemden en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesine kadar her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince Türkiye'de internet üzerinden paralı üyelik sistemi ile kullanıcılara verilen arkadaşlık ve evlilik hizmetleri bedeli olan üyelik ücreti genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmetlerden üyelerinizce hem yurt içinde hem de yurt dışında yararlanıldığından (bu hizmetlerden sadece yurt dışında faydalanılmadığından) bu hizmetlerin hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Libya Büyükelçiliği tarafından Türkiye'ye tedavi ettirilmek üzere getirilen Libya vatandaşlarına Türkiye'deki otellerde verilen ve bedeli Libya Büyükelçiliği tarafından karşılanan konaklama hizmetlerinin KDV Kanununun 15/1-a maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle konaklama hizmetlerinde KDV hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den müstesnadır. KDV Kanununun 18/1 inci maddesi hükmüne göre ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak istisnadan vazgeçmeniz mümkün olmakla birlikte, bu talebin istisnaya dahil olan işlemlerin tamamını kapsaması şarttır. İstisnadan vazgeçmeniz durumunda, alımlarınızın KDV'ye tabi olup olmadığına ve tevkifat uygulanıp uygulanmadığına bakılmaksızın teslimleriniz KDV'ye tabi olacak ve alıcılar tarafından söz konusu bedelin tamamı üzerinden 5/10 oranında tevkifat uygulanacaktır. Ancak istisna kapsamında alınanları istisnalı, KDV'li alınanları ise KDV'li olarak ayrı ayrı teslim etmek mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin öğrenci yurdu işletmek veya yönetmek suretiyle ifa edeceği teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-a maddesi uyarınca KDV den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soyulmuş ve kurutulmuş susam ile katkı maddesi ihtiva etmeyen soyulmuş ve kavrulmuş susamın toptan teslimleri %1 oranında KDV'ye tabi; katkı maddesi ihtiva eden soyulmuş ve kavrulmuş susamın ve pekmezle kavrulmuş susamın teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yağmurlama sulama sistemi TGTC'nin 8424.81 tarife pozisyonuna ait olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında yer aldığından, ithali ve yurtiçi teslimlerinde % 8 oranında KDV uygulanır. Ancak sulama sistemlerine ait aksam ve parçaların sistemden bağımsız olarak teslimi genel oranda (% 18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motor gücü 20 kW'ı geçmeyenler için %3, motor gücü 20 kW'ı geçenler için %37 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
09.02.2011 ile 31.05.2011 tarihleri arasında gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetinin bulunması ve 01.01.2012 tarihinden itibaren iki yıl geçmeden kuaförlük faaliyetine başlaması nedeniyle, ticari kazancın gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Yukarıda yer verilen hükümlerdeki şartların gerçekleşmesi halinde basit usule dönmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi açısından gerçek usulde vergilendirilmesi nedeniyle, KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi ve hizmet bedeli üzerinden (idareye kalan kısım dahil) KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak gelir vergisi açısından basit usulde vergilendirilmesi halinde kuaförlük hizmeti 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesine göre KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri yapı kooperatifi, 5520 sayılı Kurumlar Vergi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen muafiyet şartlarını ana sözleşmesinde bulundurması ve fiilen uyması kaydıyla kurumlar vergisinden muaf olabilir. Muafiyet şartları: (1) Sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, (2) Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, (3) Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, (4) Sadece ortaklarla iş görülmesi, (5) Yönetim ve denetim kurullarında inşaat işlerini üstlenen kişi ve temsilciler ile bunlarla ilişkili olanlar ve işçi-işveren ilişkisi içinde olanların bulunmaması, (6) Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması. Bu şartlardan herhangi birinin ihlali halinde kooperatif adına mükellefiyet tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri yapı kooperatifinin arsa ve işyeri teslimleri KDV istisnasından yararlanmaktadır. Ancak bu istisna yalnızca arsa ve işyeri teslimleri kapsamındadır. Kooperatifin diğer teslim ve hizmetleri, istisna kapsamındaki arsa ve işyeri teslimlerine ilişkin teslim ve hizmetleri ile kooperatife yapılacak teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesında KDV ye tabidir. Ayrıca, herhangi bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi her ay boş da olsa KDV beyannamesi verme mecburiyeti vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan patentten dolayı elde edilen gelir, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna olacağından, uluslararası patent bürosuna ödenen tutarın ve buna bağlı olarak da avukatlık ücretinin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca geliştirilen tıbbi kodlama sisteminin yurtdışındaki patent ofislerine tescil ettirilmesi için ödenen avukatlık ücretleri ve patent saklama bedeli, bu hizmetlerden yalnızca yurtdışında faydalanılması halinde KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, yurtdışından alınan söz konusu patent hizmeti Türkiye'de de koruma sağlaması halinde, hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kağıdın işlemden geçirilerek niteliğinin tamamen değişmesi sonucu elde edilen ve farklı bir ürüne dönüşen gri karton, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.3.4.2.) bölümünde sayılan tevkifat kapsamındaki ürünler arasında yer almadığından, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtibat Bürosu yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilcilik ve konsoloslukları ile yabancı hayır ve yardım kurumları arasında olmadığından Meslek Lisesi inşaatı için yapılacak teslim ve hizmetlerin alımında genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması ve ödenmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, Hatıra Ormanı yapımı ile ilgili her türlü harcamanın yabancı devletin Büyükelçiliği tarafından karşılanması ve Hatıra Ormanının Belediyeye devredilmesi durumunda, Büyükelçiliğe yapılacak teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sistemde kullanılacak makine ve cihazlardan 2007/13033 sayılı Karar eki I sayılı listenin 17. sırasında GTİP No.su itibariyle yer alan ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazların finansal kiralamaya konu olmak üzere tesliminde %1 oranında KDV uygulanacaktır. Bu kapsama ve Kararname eki I ve II sayılı listelere girmeyen makine ve cihazların teslimi ve finansal kiralamasında ise genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır. Özellikle TGTC'nin 84.24 tarife pozisyonunda tanımlanan yangın söndürme cihazlarının söz konusu Kararname Eki Listenin 17. sırasında belirtilen kayıt ve şartlarla teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın tespiti yönünden özel hesap dönemi tayin olunan kurumlar vergisi mükelleflerinin indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan vergilerinin iadesi takvim yılı esasına göre yapılmaktadır. 1 Temmuz-30 Haziran özel hesap dönemine tabi mükelleflerin: (1) 1 Ocak-31 Aralık 2010 takvim yılındaki indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan verginin iadesini en geç Aralık/2010 vergilendirme dönemi beyannamesi ile yılı içinde mahsuben ya da Kasım/2011 vergilendirme dönemi beyannamesi ile izleyen yıl nakden veya mahsuben; (2) 1 Ocak-31 Aralık 2011 takvim yılındaki indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan verginin iadesini ise en geç Aralık/2011 vergilendirme dönemi beyannamesi ile yılı içinde mahsuben ya da Kasım/2012 vergilendirme dönemi beyannamesi ile izleyen yıl nakden veya mahsuben talep etmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mouse, klavye, antivirüs programları, data kablosu-montaj kablosu'nun teslimi KDV Kanununun Geçici 23 üncü maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak bilgisayara bağlanarak kullanılma imkanı olsa dahi bilgisayar donanımı olarak kabul edilmeyen projeksiyon cihazı, bilgisayar çantası, ses sistemi, yazıcı, notebook soğutucusu gibi ürünlerin tesliminde genel hükümlere göre KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerinin damga vergisi muafiyeti, verici kuruluşun niteliğine bağlıdır: (1) Resmi daire olan Belediye Başkanlığı tarafından verilmesi durumunda, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. (2) Projeyi yürüten birim Belediye Başkanlığından ayrı bir tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfına sahip ise, resmi daire olarak değerlendirilmemekte olup, Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo IV/2-e fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 19/1. maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu, KDV ile ilgili istisna ve muafiyetlerin ancak KDV Kanununa hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenebileceği hükmü göz önüne alınarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 19/1. maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin bu vergi bakımından geçersiz olduğu, vergi istisna ve muafiyetlerin ancak ilgili vergi kanunlarında hüküm eklenmek suretiyle düzenlenebileceği hükmü uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca, yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimlerinin KDV'den istisna olduğu hükme bağlanmıştır. Söz konusu makine ve teçhizatlar yatırım teşvik belgesi kapsamında ise istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun geçici 20. maddesinin uygulanabilirliği kontrol edilmelidir. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin münhasıran o bölgelerde ürettikleri yazılım teslim ve hizmetlerinin KDV'den müstesna olduğu hükme bağlanmıştır. Diğer durumlarda KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müstahsillerden toplanan sebze ve meyvelerin komisyoncu tarafından haline taşınması durumunda sevk irsaliyesi düzenleyerek taşıtta bulundurulması gerekmektedir. Ayrıca, satılan mallar hakkında malı gönderen müstahsile veya tüccara satış bedeli üzerinden ve satışa konu mala ait nakliye, hammaliye, rüsum, komisyon bedeli gibi giderlerin yer aldığı komisyon faturası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına kayıtlı taşıtların ortaklardan birine devri (satışı) işlemi KDV'ye tabidir. Ortaklık tarafından devir alan (satın alan) ortak adına düzenlenecek faturada devir bedeli üzerinden KDV hesaplanarak ilgili dönem beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından KDV mükellefiyeti bulunmayan Küçük Sanayi Sitesi Yapı Kooperatifine verilen yapı denetim hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan Vakfına verilen yapı denetim hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV'nin bu Vakıf tarafından 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin ifa edeceği temizlik hizmetlerine ilişkin bedeller üzerinden KDV hesaplanmayacağından tevkifat uygulanması söz konusu olmayacaktır. Ancak basit usulde vergilendirilen mükellefin KDV Kanununun 18. maddesine göre istisnadan vazgeçmesi durumunda, söz konusu hizmete ait bedeller üzerinden KDV hesaplaması gerekecek ve bu mükelleften temizlik hizmetini alan KDV mükellefinin de hesaplanan tutar üzerinden temizlik hizmetleri için belirlenen 7/10 oranında tevkifat yapacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme yaptığınız firma tarafından üretilen buzdolabı plastik aksamının boya ve serigrafi baskısı işçiliği hizmetine ilişkin düzenlenecek faturada hizmet bedeli üzerinden katma değer vergisi tevkifatının yapılmaması gerekmektedir. Çünkü üretimde kullanılacak malzemenin ve imalatta kullanılacak makine, alet ve tüm takımların yükleniciye ait olması ve çalıştırılan işçilerin sevk ve idaresinin tarafınızda olması nedeniyle söz konusu iş, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mükellef yapamaz. KDV Kanunun 18. maddesi uyarınca, 3 yıllık sürenin bitiminden önce mükellefiyetten çıkma talebinde bulunulmadığından, KDV mükellefiyeti otomatik olarak üç yıl daha uzamış olup (01.10.2011-01.10.2014), bu süre dolmadan tekrar istisna kapsamında işlem yapması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği tarih olan 09/10/2012 tarihinden sonra mükellefler tarafından tecil-terkin uygulaması ve 2002/4930 sayılı Kararnamenin eki Kararın 4 üncü maddesi uygulaması kapsamında I sayılı listenin B cetvelinde yer alan malların ithali söz konusu olmayacaktır. Bu durumda gümrük idaresine verilmesi gereken Ek-14 talep ve taahhütnamenin söz konusu malların 09/10/2012 tarihinden sonra yapılacak ithalatları için söz konusu idareye verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
I sayılı listenin B cetvelinde yer alan baz yağlar, yürürlükteki ÖTV tutarları üzerinden teminat verilmek suretiyle ithal edilir. Bu malların imalatçı olan veya olmayan gerçek veya tüzel kişilere imalata sokulmadan teslimi halinde, malların her bir biriminin ÖTV Kanununa ekli I sayılı listede yer alan yürürlükteki vergi tutarları üzerinden vergi beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. İthalat sırasında Gümrük İdaresince alınan teminatın çözümü işlemleri ise, 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin (16.4/j) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili yapacağı işlemlerden dolayı, 492 sayılı Kanunun 123 üncü maddesi son fıkrası hükmü saklı kalmak kaydıyla yargı harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu İhale Kanununa aykırı olarak aynı kişi tarafından iki grup firması adına teklif verilmesi sebebiyle nakde çevrilerek idareye irat kaydedilen geçici teminat tutarı, Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira bu teminat kaybı, suç niteliğinde yasak fiil ve davranışlardan kaynaklanmış olup, kurumun suçlarından doğan maddi zarar tazminatı niteliğindedir ve Kurumlar Vergisi Kanununda kabul edilmeyen indirimler arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının arasında bulunmadığı tespit edildiğinden, madeni yağ lisansına sahip olan mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde her hangi bir şekilde mal alımı yapması ve 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari 25 milyon TL brüt satış hasılatına sahip olması halinde elektronik defter tutma ve elektronik fatura kullanma uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli yanında engelli olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün olan oto koltuğu, çocuk arabası vb. eşyaların teslimi KDV ye tabi tutulacaktır. KDV istisnası, münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereçler için uygulanır. Dolayısıyla bu eşyalarda ödenen KDV iadesi yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda demir ve teneke olarak alınan, taşıma ve depolama kolaylığının sağlanması amacı ile kesilip preslenerek küçültme işlemi yapılan metaller, hurda özelliğini kaybetmediğinden bunların tesliminde KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak istisnadan vazgeçilmesi durumunda söz konusu hurda metal teslimlerinde genel oranda (% 18) KDV hesaplanacağı ve hesaplanan KDV üzerinden alıcılar tarafından 9/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kömür madeninin yakılması sırasında ortaya çıkan kül atıklarının firmanıza teslimi ile söz konusu kül atıklarının firmanız tarafından işlemden geçirilip çimento katkı maddesi haline getirilerek teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında yer almadığından KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre %18 oranında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) 3/7/2009 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alan kooperatif tarafından üyelerine yapılacak konut tesliminde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenerek, net alanı 150 m²'ye kadar olan konutlar için %1, net alanı 150 m²'yi aşan konut ile işyeri teslimleri için %18 oranında KDV hesaplanacaktır. 2) Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunmayan kooperatifin ortak giderleri karşılamak (üyelerin güvenlik, bahçıvanlık, havuz ve sosyal tesislerin bakımı, elektrik ve su gibi ihtiyaçlarının giderilmesi) amacıyla üyelerinden tahsil ettiği aidatlar KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
9018.90.84.00.19 (Diğer alet ve cihazlar) GTİP numaralı ürünlerin teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. 3926.90.97.90.19 (idrar torbaları, kolostomi torbaları, aseptik dolum torbaları, her nevi eldivenler, her nevi kan alma tüpleri ve prezervatifler dışında kalan diğer eşyalar), 4805.40.00.10.00 (Filtre kağıdı), 7318.29.00.00.00 (Diğerleri), 7326.20.50.00.00 (Tel sepetler), 7326.90.98.00.00 (Diğerleri) ve 9018.90.84.00.45 (Aksam ve parçalar) GTİP numaralı ürünlerin teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretmenin derslerde kullanmak üzere alacağı Apple Ipad marka tablet bilgisayarın tesliminin KDV Kanununun geçici 23. maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu istisna, bilgisayar ve donanımlarının Milli Eğitim Bakanlığına bağlı eğitim kurumlarına bedelsiz olarak teslimi ve/veya ifası ile bu mal ve hizmetlerin bağışını yapacak olanlara teslimi halinde geçerlidir. Öğretmen tarafından bireysel olarak yapılan alım bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin (a) fıkrası ile Ek 5 inci maddesi hükümlerine istinaden Büyükşehir Belediyesi ... Genel Müdürlüğü'nün alt yapı planlama çalışmalarında kullanılmak üzere tapu müdürlüklerinden temin edeceği tapu kayıt suretleri için harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin isim ve logosunun bir sigorta şirketine kullandırılması karşılığında ödenecek bedeller üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. 01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında söz konusu gelirler nedeniyle derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında söz konusu gelirler nedeniyle derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak bu gelirler dışında başka gelirler dolayısıyla derneğinize bağlı iktisadi işletme oluşması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire olarak değerlendirilen Belediyenin damga vergisi ödeme mükellefiyeti bulunmayıp, Belediye tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından avukata verilen iş avansında hasılat kaydedilen ticari bir alacaktan bahsedilmeyeceğinden, söz konusu ödeme için Vergi Usul Kanununun 323. maddesine göre şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Şüpheli alacak karşılığının ayrılabilmesi için kârın oluşumunu etkilemiş, yani daha önce tahakkuk esasına göre hasılat hesaplarına intikal ettirilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin niteliğine ve hizmet sağlayıcının mukim olduğu ülke ile Türkiye arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarına göre değişmektedir: (1) ABD ve İrlanda'da mukim firmalardan alınan IT destek, insan kaynakları destek ve mail sertifikalandırma hizmetleri serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Türkiye'de faaliyet icra edilmesi halinde tevkifat yapılması gerekir. (2) Avusturya mukimi firmadan alınan mail hizmeti ile İngiltere mukimi şirketten alınan SMS hizmeti ticari faaliyet kapsamında olup, işyeri olmadığı sürece tevkifat yapılmayacaktır. (3) Hollanda mukimi şirketten alınan IP adresleri gayrimaddi hak ödemesi niteliğinde olup tevkifat yapılması gerekmektedir, ancak anlaşmaya göre tevkifat oranı %10'u aşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hollanda'da bulunan analiz firmasına yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca serbest meslek kazançlarından %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Ancak, Türkiye-Hollanda Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi hükümlerine göre, söz konusu geliri elde eden, tevkifata tabi tutulduktan sonra, söz konusu gelir dolayısıyla net esasında vergilendirilmeyi tercih edebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketiniz ana sözleşmesinde taşınmaz ticareti ile uğraştığı anlaşılması nedeniyle, bahse konu arsanın kamulaştırılması nedeniyle elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisnaya konu edilmesi mümkün değildir. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Çin Halk Cumhuriyeti'nde Anlaşma'nın 5'inci maddesi çerçevesinde bir işyerinin oluşmaması durumunda, söz konusu şirketin ticari faaliyetlerinden dolayı elde ettiği kazançlardan vergi alma hakkı yalnızca Türkiye'ye ait olup, Çin Halk Cumhuriyeti'nin bu kazançlardan vergi alma hakkı bulunmamaktadır. Bu durumda Çin Halk Cumhuriyeti'nde Anlaşmaya aykırı ödenen vergilerin Türkiye'deki toplam kazançlar üzerinden ödenecek vergilerden mahsubu söz konusu olmayacaktır. Ancak, faaliyetlerin Çin Halk Cumhuriyeti'nde bir işyeri oluşturacak nitelikte olması durumunda, ödenen vergiler Anlaşma'nın 23'üncü maddesine göre Türkiye'de hesaplanacak vergiden mahsup edilebilecektir. Faturaların tahakkuk eden komisyon bedelleri üzerinden düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1987 model Motoryat Riva teknenin mübadele yoluyla satılması durumunda iki ayrı teslim söz konusu olacağından her iki işlemin de KDV'ye tabi olması ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli listelerde yer almayan söz konusu aracın mübadele yoluyla satışında genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, kullanılabilir durumda olan söz konusu aracın faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere tesliminde gerekli koşulların sağlanması halinde Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV istisnası uygulanabileceği gibi, bu aracın aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak bir daha kullanılmamak üzere hurda halinde satışı ise Kanunun 17/4-g maddesi kapsamında KDV istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Büyükşehir Belediyesi'nin %99,72 oranında hissedarı olduğu şirketten net alanı 150 m² nin altında konut inşa etmek üzere projelendirilmiş arsa satın alınması işleminde, arsanın sosyal tesisler için ayrılan bölümleri de dahil olmak üzere net alanı 150 m² nin altındaki konutlara isabet eden kısmının %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilere mesken olarak kiraya verilen gayrimenkuller için düzenlenen kira sözleşmelerinin: (1) sadece kiraya veren ve kiralayan kişilerin imzasını içermesi, depozito tutarı, kefalet şerhi içermemesi halinde, Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/31 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması; (2) Kira tutarı yanında depozito tutarını da içermesi halinde, depozito tutarının teminat hükmünde olması nedeniyle Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre sözleşmenin sadece depozito tutarı üzerinden düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre nispi damga vergisine tabi tutulması; (3) Kiracı ve kiralayan yanında kefil imzasını içermesi halinde, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrası uyarınca kefalet şerhi üzerinden düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre damga vergisine tabi tutulması; (4) Kiracı ve kiralayan yanında kefalet şerhi ile birlikte depozito bedeli de içermesi durumunda, Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca depozito ve kefalet şerhi işlemlerine ilişkin tutarın toplamı üzerinden Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrası uyarınca düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre damga vergisine tabi tutulması ve söz konusu verginin tarafların mükellefiyet durumuna göre Kanunun 22 nci maddesi kapsamında beyan edilerek makbuz mukabili ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinin tapu siciline şerh edilmesi işleminin kamu kuruluşu tarafından talep edilmesi halinde, tapuda yapılacak işlemden 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 59/(a) maddesine göre harç aranılmayacaktır. Ancak söz konusu tescil işleminin gayrimenkul sahibi tarafından talep edilmesi halinde, 492 sayılı Kanun'a bağlı (4) sayılı tarifenin I-10'uncu maddesine göre adi veya hasılat kira mukavelelerinin tapu siciline şerhinde mukavele müddetine göre hesaplanacak kira toplamı veya bir yıllık kira bedeli üzerinden binde 6,83 oranında harç aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamında serbest meslek kazanç defterine kaydedilen gelir ve giderlerinize ilişkin belgelerin, ticari kazanç nedeniyle bilanço esasına göre defter tutmanızdan dolayı vermek zorunda olduğunuz Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demirbaş niteliğinde olmayan ayakkabı ve elbise gibi giyim eşyaları ile yapılan gıda yardımlarının ücret olarak kabul edilmesi ve hizmet erbabının brüt ücretine dahil edilerek gelir vergisine tabi tutulması gerekmekte olup, tevkifat yapılmalıdır. Bu ödemeler ayrıca genel giderler kapsamında indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demirbaş niteliğinde olmayan giyim eşyaları ile Ramazan ayı ve dini bayramlarda verilen gıda gibi ihtiyaç malzemelerinin hizmet erbabına dağıtımı KDV'ye tabidir. Personele dağıtılmak üzere satın alınan söz konusu mallara ilişkin yüklenen KDV, KDV Kanununun 29/1. maddesine göre indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ortaklarından olan alacaklarına emsallere uygun bir faiz uygulanması ve aylık dönemler itibariyle ortaklara fatura edilen bu faiz tutarlarının tahakkuk esası gereği kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Dava kazanılması halinde mahkemece hükmedilen faiz tutarının daha önce tahakkuk esası gereği gelir yazılan faiz tutarından yüksek olması halinde fark tutarın da gelir yazılması, düşük olması halinde ise fark tutarın gider yazılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ortaklardan olan alacaklarına adat faizi hesaplanması ve hesaplanan adat faizi üzerinden finansman hizmeti olmasından dolayı şirketin alacaklı olduğu ortak adına fatura düzenlenmesi ve bu faturada genel katma değer vergisi oranının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla şüpheli hale gelen alacaklar için karşılık ayrılabilir. Davanın açılmış ve sürmekte olması durumunda bu alacaklar şüpheli sayılabileceğinden, tahakkuk esası gereği gelir yazılan faiz tutarları için de şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz satışı konusunda kurumlar vergisinden istisna yararlanabilmesi için: (1) Depo kısmı 2008/Nisan'dan itibaren iki tam yıl kurum aktifinde bulunması gerekmektedir ve bu şart sağlanmıştır. (2) Taşınmazın kurum adına tapuya tescil edilmiş olması gerekir. 14/12/2011 tarihinde cins tashihi yapılarak 15/12/2012 tarihinde tapu senedi hazırlanmışsa bu şart yerine gelmiştir. (3) Şirketin faaliyet konusu bilgisayar ve elektronik ürün alım-satımı olup taşınmaz ticareti konusu değildir. (4) Satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekir. Bu koşullar yerine gelirse, taşınmazdan elde edilen satış kazancının %75'i kurumlar vergisinden istisna olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde katma değer vergisi açısından sonuç bölümü açıkça yer almamaktadır. Ancak taşınmaz satışlarında KDV muafiyeti genel kuralı, satılan taşınmazın önceki beş yıl içinde yapılan bir inşaatla ilgili olması ve tapu muhasebe kayıtlarında yer alması koşuludur. Bu taşınmaz yapı kullanma izin belgesinin alındığı 2011/Kasım'dan sonra satılacaksa ve tapu kaydı kurum adına tamamlandıysa KDV istisna koşulları incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Naturel, buruşuk ve çürük kabuksuz fındığın kavurma işlemi sonucunda fındıktan ayrılan yağlı fındık zarı ile kavrulmuş fındıktan ayrılan fındık zarının yağ fabrikalarında yağı alındıktan sonra arta kalan ve hayvan yemi olarak kullanılan ezilmiş fındık zarı küspesi, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin B bölümünün 23. sırasındaki "küspe" ibaresi kapsamında değerlendirilerek, teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mitsubishi L300 marka minibüs gibi 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus araçlar 87.02 tarife pozisyonunda sınıflandırılır. Bu araçlar binek otomobil değildir. KDV Kanununun 30/b maddesinde getirilen binek otomobillerine ilişkin indirim yasağı uygulanmaz. Söz konusu araç için yüklenilen KDV, KDV Kanununun 29 ile 30 uncu maddelerindeki hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi tarafından sermaye şirketi şeklinde kurulan, kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ya da resmi daire olmayan şirket tarafından alınacak ihale kararının damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası için makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin inşası için makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89/5 inci maddesi gereğince gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim amaçlı kullanılmak üzere üniversite tarafından yurt dışından satın alınan uçaklar, eğitim kurumlarının kullanımı için getirilen KDV muafiyeti kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim amaçlı kullanılmak üzere üniversite tarafından yurt dışından satın alınan uçaklar, eğitim kurumlarının kullanımı için getirilen ÖTV muafiyeti kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her iki taahhütname (EK-1 ve EK-2) damga vergisine tabi olup, verginin matrahını, yakıtların cinslerine göre talep edilen azami miktarları ile ÖTV'si indirilmiş fiyatlarının çarpımı sonucu bulunacak (KDV hariç) tutar teşkil etmektedir. Söz konusu taahhütnamelerin ayrı ayrı nispi damga vergisine tabi tutulması ve verginin bu ÖTV taahhütnamelerini imzalayanlar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten projenin bitiş tarihine kadar, proje çalışmasının Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliğinde olması ve yönetmelikte belirtilen diğer şartların sağlanması kaydıyla, 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge indiriminden yararlanılarak proje harcamaları indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren, proje çalışmasının Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliğinde olması ve yönetmelikte belirtilen diğer şartların sağlanması kaydıyla, gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılabilir. Doktoralı personelin ücretlerinin %90'ı, diğer personelin ücretlerinin %80'i gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, İzmir Kalkınma Ajansı tarafından verilmesi kararlaştırılan nakdi destek, 5746 sayılı Kanun uyarınca özel bir fon hesabında tutulması gerekmektedir. Bu destek, kurum kazancının tespitinde gelir olarak ve Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmayacaktır. Söz konusu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilâve dışında başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satış işleminin Oda ile tek bir alıcı arasında, başka isteklilerin katılmasına imkân vermeyecek şekilde yapılmış olması ve satılan gayrimenkulün de bizzat kendisinin iktisadi işletme niteliğinin bulunmaması halinde, bu satış işlemi katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gereken KDV'ye ilişkin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği yıldan sonra yapılacak tarhiyat kapsamında ödenen KDV, KDV Kanunun 29/3 üncü maddesi uyarınca indirim konusu yapılmayacaktır. Ancak, sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gereken KDV'nin aynı yıl içerisinde tarh edilerek ödenmesi kaydıyla indirim konusu yapılması mümkündür. Bu durumda, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim hakkı kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun'un 7'nci maddesinin 9'uncu fıkrasına göre, riskli yapı olarak belirlenmiş taşınmaz hakkında 6306 sayılı Kanun kapsamında düzenlenecek kat karşılığı inşaat sözleşmesi damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun'un 7'nci maddesinin 9'uncu fıkrasına göre, riskli yapı olarak belirlenmiş taşınmaz hakkında 6306 sayılı Kanun kapsamında düzenlenecek kat karşılığı inşaat sözleşmesi noter harcından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun'un 7'nci maddesinin 9'uncu fıkrasına göre, riskli yapı olarak belirlenmiş taşınmaz hakkında 6306 sayılı Kanun kapsamında düzenlenecek kat karşılığı inşaat sözleşmesi tapu harcından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu harcı ödenmesi gerekir. Taşınmazın tapu kaydında '6306 sayılı Kanun gereğince riskli yapıdır' şerhi bulunmasına rağmen, bu alım-satım işlemi 6306 sayılı Kanunun 1. maddesi kapsamında olmadığından tapu harcından istisna olması mümkün bulunmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 4. tarifesi uyarınca gayrimenkullerin devir ve iktisabında beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 20 oranında tapu harcı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306 sayılı Kanun uyarınca yapılacak olan işlem, sözleşme, devir ve tesciller ile uygulamalar noter harcı ve tapu harcından istisna tutulmuştur. Belediyece tahsil edilecek harçlar ve ücretlerden de istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu binanın kullanım maksadındaki değişiklikler ile yapı alanındaki artışlar sebebiyle hesaplanacak harç ve ücret farklarının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinde intifa hakkı sahibinin yaşı dikkate alınmalıdır. İntifa hakkı sahibinin yaşı ilerledikçe bu hakkı kullanma süresi azalmakta ve intifa hakkının değeri de azalmaktadır. Vergi Usul Kanunu'nun 296'ncı maddesine göre, veraset yoluyla veya diğer suretle ivazsız ve bedelsiz bir tarzda intikal eden intifa hakları değerlendirilirken, intifa hakkı sahibinin yaşı göz önüne alınarak hesaplama yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB tarafından sağlanan destek tutarı kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınmayacak, sağlanan bu destekle yapılan Ar-Ge harcamaları Ar-Ge indirimine konu edilmeyecektir. Ancak, KOSGEB'ten sağlanan destekle yapılan harcamalar yapıldığı yere göre doğrudan gider yazılacak ya da amortismana tabi iktisadi kıymet alınması halinde amortisman yoluyla itfa edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ile şahıslar arasında adi ortaklık kurulabilir. Ancak ortakların müştereken yüklenilen işi belli bir süre içinde gerçekleştirmek amacıyla yazılı sözleşmeyle ve belirtilen şartları taşıyacak şekilde kurması halinde, iş ortaklığı olarak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilebilir. Bu durumda, ortaklardan en az birinin kurumlar vergisi mükellefi olması, belli bir işi sonuçlandırması, yazılı sözleşmeyle kurulması ve diğer şartları sağlaması gerekir. İş ortaklığı kurumlar vergisi mükellefi olarak değerlendirilir ve kazancı kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adi ortaklık olarak faaliyette bulunulması halinde, ortaklığa stopaj ve katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkların ortaya çıkan kar veya zararı, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından hisseleri oranında kendi kazançlarına dahil edilerek vergilenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıklarda tüccar sınıfının tayininde iştigal nevileri ve iş hacimlerine ilişkin alım satım ve hasılat hadleri dikkate alınacaktır. Buna göre birinci sınıf tüccar sınıfına girenlerin bilanço esasına göre, ikinci sınıf tüccar sınıfına girenlerin işletme hesabı esasına göre defter tutacakları hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Şirketin ABD mukimi şirkete verdiği yolcu bulma hizmeti yurt dışında yararlanıldığından, KDV Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri kapsamında KDV'den istisnadır. 2) Şirketin ABD mukimi şirketten aldığı bilgisayar programının kullanımına ilişkin hizmet, KDV Kanununun 1/2 maddesine göre hizmet ithalatı kapsamında KDV'ye tabi olacak, hesaplanan KDV 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenecek ve 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik defter tutma ve elektronik fatura düzenleme zorunluluğunuz bulunmaktadır. Devrolunan şirketin 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olarak elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasında gerekli şartları taşıması, kurumunuzun külliyen devrolunan şirketin mal varlığını bir bütün halinde devralması ve 20/12/2012 tarihinden itibaren söz konusu şirketin kurumunuza devrolması sonrasında kurumunuz bünyesinde 4760 sayılı ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden mal alımınızın devam etmesi sebebiyle bu zorunluluğunuz mevcuttur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje kapsamında yurtdışındaki firmaya verilen proje geliştirme hizmetine söz konusu hizmetten yurtdışında yararlanılmış olacağından, diğer şartların da gerçekleşmesi kaydıyla hizmet ihracatı kapsamında KDV istisnası uygulanacaktır. Ayrıca, üretilen ürünlerin 4 fazdan oluşan projenin her bir fazının bitiminde kontrol için bedelsiz olarak ihraç edilmesi ile üretim sonucunda yurt dışındaki firmaya ihracı mal ihracatı kapsamında KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin döviz kazandırıcı faaliyet olarak değerlendirilerek Ekonomi Bakanlığınca adınıza düzenlenmiş bir Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi bulunması halinde belgede yazılı tutarla sınırlı olmak üzere belge konusu işle ilgili olarak belgenin geçerlilik süresi içinde düzenlenen kağıtlar yönünden damga vergisi istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Metin eksik/kesiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Metin eksik/kesiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. İktisadi işletmenizin dağıtılabilir karını bağlı olduğu Derneğe aktarması kar dağıtımı olup, Dernek yönünden Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde belirtilen iştirak kazancıdır. Aynı Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca iktisadi işletmeniz tarafından % 15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak genel usul ve esaslar çerçevesinde muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kısmen yapılabilir. İktisadi işletmeniz tarafından derneğin ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla yapılacak bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilecektir. Söz konusu tutarın % 5'ini aşan kısmının ise kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından naklimi yapan şirketlerden sözleşme kapsamında belirli periyotlar ile bağış adı altında elde edilen gelirler dolayısıyla derneğine bağlı bir iktisadi işletme oluşacak ve söz konusu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Bunun nedeni, yapılan işlemlerin bir taahhüt veya hizmet karşılığı olması ve ticari organizasyon çerçevesinde devamlı olarak yapılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belge düzeni konusunda sonuç bölümü tamamlanmadığından, detaylı cevap verilememektedir. Ancak VUK 227. maddesi uyarınca üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi olup, fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devremülk kiralaması nedeniyle tahsil edilen tutarlardan yalnızca kurumun payı olan komisyon tutarına isabet eden kısmın kurum kazancı olarak kaydedilmesi gerekmektedir. Kredi kartlarıyla yapılan işlemlerden bankalara ödenen masraf ve komisyon bedelleri kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıslara ait olan ve herhangi bir iktisadi işletmeye dahil bulunmayan devre mülklerin kiralanması KDV Kanununun 17/4/d maddesine göre KDV'den istisnadır. Bu durumda kira bedelleri için belge düzenlenmesine ve KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu taşınmazların devremülk sahiplerinden kiralanarak şirkete tarafından kiraya verilmesi işlemi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir ve kiracılar adına düzenlenecek faturalarda kira bedeli ile komisyon tutarının toplamı üzerinden genel oranda KDV hesaplanacaktır. Aracılık nedeniyle alınan komisyon bedelleri için fatura düzenlenmesi ve genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından temin edilen gayri maddi haklar (bilgisayar yazılımı ve anahtar kodu) karşılığında yapılan ödemeler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayri maddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında yapılan ödemeler olarak kabul edilir ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %20 oranında vergi kesintisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından temin edilen gayri maddi haklar karşılığında yapılan ödemeler, Türkiye-İsrail Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 12 nci maddesi uyarınca gayrimaddi hak bedelleri olarak kabul edilir ve ilgili vergi anlaşması hükümleri doğrultusunda vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz e-fatura ve e-defter uygulama zorunluluğu kapsamında bulunmaktadır. Zira 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip firmalardan 2011 takvim yılında mal alan ve 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip mükellefler, 421 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına dahil olmak zorundadırlar. Elektronik fatura uygulamasına 1/9/2013 tarihi itibariyle, elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içerisinde geçilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerden tahsil edilmeyip ancak ilgili mevzuat ve sözleşme gereğince kurum ve kuruluşlara ödenen TRT Payı, Enerji Fonu, Elektrik ve Havagazı Tüketim Vergisi ve dağıtım şirketi paylarının kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak dikkate alınmasına imkan bulunmamaktadır. Bu tutarlar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Söz konusu tutarlar VUK 323. maddesi kapsamında şüpheli alacak olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1992-1995 yıllarında iktisap edilen ve tapuda Şirket adına tescilli olup Şirket aktifinde yer alan arazilerin Özel Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğine tapuda tescil edilmek suretiyle devredilmesi işlemi, taşınmaz ticareti ile iştigal etmemeniz şartıyla KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin mizan bildiriminin elektronik ortamda gönderilmesinde bilanço esasına tabi mükelleflerin 2010 yılı ve takip eden dönemler için elektronik ortamda "Kesin Mizan" bildirimi verme zorunluluğu bulunmaktadır. Bildirimin verilmesi usul ve esasları 403 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İçme Suyu Birliğinin adına kayıtlı taşıtı 6/12/2012 tarihinden itibaren motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu taşıtın 6/12/2012 tarihinden önceki dönemler (2008/1-2, 2009/1-2, 2010/1-2, 2011/1-2, 2012/1-2) için motorlu taşıtlar vergisine tabi olması gerekmektedir. 6360 sayılı Kanunun 32. maddesiyle yapılan değişiklik Kanunun yayım tarihinde yürürlüğe girmiş olup, mahalli idare birlikleri adına kayıtlı taşıtlar ancak bu tarihten itibaren istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/e maddesi kapsamındaki istisnadan yararlanmak için istisna belgesi adına istisna belgesi düzenlenen mükellef tarafından kullanılması gerekir. Aynı yatırım için kullanılacak olsa dahi başka bir firma adına düzenlenen istisna belgesine istinaden diğer firmanın istisnadan faydalanması mümkün değildir. İstisna belgesini başka bir firmaya devretmek mümkün değildir. Başka bir firma istisnadan yararlanmak istiyorsa kendi adına istisna belgesi için vergi dairesine müracaat etmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın almış olduğunuz tablet bilgisayarınızın alıcısı bulunan verici portatif telsiz telefonu olarak da kullanılabilmesi halinde 492 sayılı Harçlar Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin VIII inci bölümüne göre harç aranılması, aksi takdirde (sadece bilgisayar özelliği olan ve telefon olarak kullanılma imkanı bulunmayan cihazlar için) aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye konu malların tesliminin gerçekleşmemesi nedeniyle ödenen cezai bedeller herhangi bir mal teslimi ya da hizmet ifası karşılığı olmadığından KDV'ye tabi bulunmamakta olup, bu cezai bedellerin yansıtılması amacıyla düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Teslim edilecek malların gümrüğe kadar götürülmesi için yapılan masrafların yansıtılmasında ise, aslı KDV'ye tabi olan harcamaların aktarılması amacıyla düzenlenen faturalarda harcamanın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanacak, aslı KDV'nin konusuna girmeyen veya vergiden müstesna olan masrafların aktarılmasında KDV hesaplanmayacaktır. Masraf tutarını aşan bir bedel tahsil edilmesi halinde, bu aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV İstisna Sertifikasına sahip olan mükellefi mal tesliminde bulunacak olan tedarikçi tarafından yapılan tesliminde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. KDV istisnası sadece AT Yüklenicisinin AT Sözleşmesi kapsamındaki harcamalarına uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV İstisna Sertifikasına sahip olan mükellefi mal tesliminde bulunacak olan tedarikçi tarafından yapılan akaryakıt tesliminde ÖTV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. ÖTV istisnası sadece AT Yüklenicisinin AT Sözleşmesi kapsamındaki harcamalarına uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tapuda gerçekleştirilecek işlemlerin yatırım teşvik belgesine dayanılarak harçlardan müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 59. maddesinde harçtan müstesna tutulan işlemler belirtilmiş olup, yatırım teşvik belgesi nedeniyle yapılacak işlemlerin harçtan muaf olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Aynı şekilde Hazine adına kayıtlı taşınmazın özel okul inşaası için şirkete devri ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerin istisna tutulacağına ilişkin özel kanun hükmü de bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir sevkıyat için ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Faturalar ise kabul tutanağının yetkili makamlar tarafından onaylanmasıyla hizmet tamamlanmış sayıldığından, bu tarihteki itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmekte olup, düzenlenmiş olan sevk irsaliyeleri ile ilişkilendirilmesi icap etmektedir. Faturaların ödeme yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın hizmetin ifası sonrasında yedi gün içinde düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava araçlarının kiralanması ve havacılık eğitiminin şirketin asli iştigal konuları arasında yer alması, bu faaliyetlerle mutad ve sürekli olarak uğraşılması, ithal edeceği hava aracının söz konusu asli faaliyetinin icrasında kullanılacak olması ve ilgili diğer şartları taşıması kaydıyla, ithal edeceği hava aracının KDV Kanununun 13/a ve 16/1-a maddeleri kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün olabilecektir. Söz konusu istisnanın uygulanabilmesi için ithal edeceği hava aracının istisna kapsamında yer aldığını gösteren vergi dairesinden alınmış yazının gümrük idaresine ibrazı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimleri vergiden istisna olan gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden alınan malların satışı vergiden istisnadır. Ancak, üreticiden veya tüccardan alınan ürünleri satış karşılığında alınan komisyon bedelleri genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi olup, bu hizmetlere ait katma değer vergisinin genel esaslara göre beyan edilmesi gerekmektedir. Komisyon faturalarında gösterilen masraflara ait katma değer vergisi tarafından indirim konusu yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından yurt dışından yapılan mal ve hizmet alımına ilişkin (avans dahil) ödemelerde düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabidir. Ancak, ithal edilen makine ve teçhizatın yurt içinde bulunmaması veya üretiminin yapılmaması, eğitim, öğretim ve araştırma amacıyla getirilmesi ve ithalatının doğrudan Üniversite tarafından yapılması koşullarıyla, ithal edilen makine ve teçhizat bedelinin yurt dışındaki firmaya ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıda 2547 sayılı Kanunun 56/c maddesi çerçevesinde istisna uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları KDV'den istisnadır. Ancak, Üniversiteye bedeli mukabilinde yapılan her türlü mal teslimi, hizmet ifaları ve üniversitenin bedeli mukabilinde yapmış olduğu mal ve hizmet ithalatı KDV Kanununun 1. maddesi gereğince, ait oldukları oranda KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konuları arasında taşınmaz kiralaması bulunan şirketinizin, kiraya vermek suretiyle değerlendirilen taşınmazını satması halinde elde edilen kazancının Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen %75'lik istisna kapsamına konu edilmesi mümkün değildir. Taşınmaz ticareti ve kiralaması faaliyetine konu edilen taşınmazların satış kazancları istisnaya tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazların kiraya verilmesi, bunların ticari amaçla aktifte bulundurulması olarak değerlendirileceğinden, ticari amaçla elde bulundurulan söz konusu taşınmazların tesliminde, bu taşınmazların iki yıldan fazla süredir aktifte bulundurulup bulundurulmadığına bakılmaksızın, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmünün uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında muvazaalı işlem tesisi olarak hükmedilmediği durumlarda, satış işleminin iptali ile gayrimenkulün paylara ayrılarak payları oranında mirasçılar adına tesciline karar verilmişse, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca taşınmazın kayıtlı değerinin her bir mirasçının miras paylarına isabet eden miktarı üzerinden harç tahsil edilmesi gerekmektedir (01/01/2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere binde 22,77 oranında).
— BM Vergi Danışmanlığı
Yunanistan mukimi firma tarafından elde edilen yazılım geliştirme kazancı serbest meslek kazancı niteliğini taşımaktadır. Firma temsilcilerinin Türkiye'de kalış süresi 183 günden az olduğu ve Türkiye'de sabit bir yeri bulunmadığı için, Türkiye-Yunanistan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi uyarınca söz konusu gelir yalnızca Yunanistan'da vergilendirilecektir. Bu nedenle yapılacak ödeme üzerinden Türkiye'de tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel öğretim kurumunuz için düzenlenen her bir işyeri açma ve çalışma ruhsatnamesi, ilköğretim seviyesinde dört yıl süreli zorunlu özel ilkokul için veya dört yıl süreli zorunlu özel ortaokul için yahut her ikisi için birlikte düzenlenmiş olup olmadığına bakılmaksızın, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI-18/a fıkrası uyarınca özel ilkokul ve özel ortaokul için ayrı ayrı harç alınması gerekmektedir. Dolayısıyla her bir bölüm için ayrı ayrı ruhsat harcı yatırılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetki belgesesi dolayısıyla şirket tarafından tek seferde yapılan ödemenin, dönemsellik ilkesi gereğince yetki belgesinin süresiyle orantılı olarak ilgili dönemlerde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendine göre safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce gerçekleştirildiği belirtilen faaliyetlerden sadece "tasarım" hizmetinin Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi kapsamına girmektedir. Yukarıda sayılan şartların sağlanması halinde (ana sözleşmede tasarım hizmetinin yer alması, yurt dışı mukimi kişi/kurumlara sunulması, faturanın yurt dışı adına düzenlenmesi, yurt dışında yararlanılması), tasarım hizmetlerinden elde edilecek kazancın %50'si, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, tasarım hizmeti dışında üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlara indirim uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlerin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması halinde bu işler dolayısıyla elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançların 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu işlerin yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılması halinde elde edilen kazanç için anılan istisnadan yararlanılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında gerçekleşen işlemler ve yurt dışında ifa edilip yurt dışında yararlanılan hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir. Söz konusu yurt dışında yapılan inşaat, onarım ve montaj işleri Türkiye'de yapılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretsiz okutulan öğrencilerle ilgili olarak tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydının yapılmaması uygun görülmüştür. Ancak, yayınları satışından elde edilen kazançların kurum kazancına dahil edilerek vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet özel dershanelerin özel okul kapsamında mütalaa edilmemesi nedeniyle, KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında değerlendirilmemektedir. Öte yandan, söz konusu hizmet Kanunun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin teknoloji geliştirme bölgesinde gerçekleştirdiği yazılım ve uyarlama, yerleştirme, geliştirme, revizyon, ek yazılım gibi faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olup; geliştirilen yazılımların seri üretime tabi tutularak pazarlanması halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecek, üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı ise kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyecektir. Üretilen yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanmasından elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) kurumlar vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den müstesnadır. Oyun programları, network uygulamaları gibi bunlar dışındaki yazılımlar KDV istisna kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik ortamda oluşturulan üyelik sözleşmelerinden; taraflarca 5070 sayılı Kanunda tanımlanan elektronik imza ile imzalanan belli parayı içerenler damga vergisine tabi olacak, 5070 sayılı Kanun kapsamında tanımlanan elektronik imza ile imzalanmamış olanları ile bu imza ile imzalanmış olmakla birlikte belli parayı içermeyenler damga vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20. maddelerinde öngörülen şartlar dahilinde aktif ve pasifi ile birlikte bir bütün olarak devir alınacak olan devralınan şirketin sahip olduğu haklar ve borçlar devralan şirkete geçeceğinden, münfesih şirket tarafından yatırım harcamalarına istinaden hesaplanan ancak kazanç yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamayan yatırım indirimi istisnası tutarlarının, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 69. maddesi çerçevesinde devralan şirketeaıl kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde bedeli gösterilmeyen voli mahalli vasıflı yer, veraset ve intikal vergisi beyannamesinde değer belirtilmeksizin beyan edilecektir. İlgili Vergi Dairesi Müdürlüğü dosyayı takdir komisyonuna sevk edecek ve takdir komisyonunca tespit edilen emsal bedel üzerinden veraset ve intikal vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meyve fidanı anacı üretimi faaliyetinden elde edilen kazancın tamamı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat usulü ile vergilendirilecektir. Ziraat Mühendisi'nin hissesine isabet eden kazanç zirai kazanç olarak değerlendirilecek ve ortaklık bünyesinde yapılan tevkifat nihai vergi olacaktır. Meyve fidanı anaçlarının ortaklık bünyesinde satılması halinde elde edilen kazancın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır. Anaçların ortaklık bünyesinde paylaşılması ve Ziraat Mühendisi'nin hissesine kalan anaçların kooperatife satılması halinde müstahsil makbuzu düzenlenmesi ve gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin hissesine düşen kısmı kooperatifin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecek, ortaklık bünyesinde yapılan tevkifatlardan kooperatifiniz hissesine isabet eden tutarı mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı bulunan arsaların ortaklara satılması işleminde satış bedelinin emsallere uygun olması gerekmektedir. Satış bedelinin tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğinde yapılan açıklamalara göre işlemin mahiyetine en uygun yöntem kullanılacaktır. Şirketin tasfiyeye girmesi, ana sözleşmesinde taşınmaz ticareti yapılacağına ilişkin hüküm bulunması veya fiilen taşınmaz ticareti faaliyetinde bulunulması hallerinde, arsaların satışından doğan kazanç Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendindeki istisna hükmünden yararlandırılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz iştigal konuları arasında inşaat faaliyeti bulunması nedeniyle, sadece aktifinizde iki yıldan fazla kayıtlı bulunan fabrika ve idare binasının satışından elde edilen kazancın şartların varlığı halinde kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün olup, diğer iki arsa ile tapu senedinde "bina ve arsa" olarak gözüken taşınmazın arsa vasfına haiz olan kısmının satışından elde edilen kazancın ise istisnaya konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz iştigal konuları arasında inşaat faaliyeti bulunması nedeniyle, sadece aktifinizde iki yıldan fazla süreyle kayıtlı bulunan fabrika ve idare binasının satış işlemi KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, diğer iki arsa ile tapu senedinde "bina ve arsa" olarak gözüken taşınmazın arsa vasfına haiz olan kısmının satış işlemi, aynı bendin ikinci fıkrası gereğince istisna hükmünden faydalanamayacağından, genel esaslara göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonu binasının iki tam yıldan fazla bir süredir şirketin aktifinde yer aldığı ve şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş olması kaydıyla, KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca satış işlemi KDV'den istisna tutulacaktır. Demirbaş ve teçhizatların satılması halinde ise bunların bedeli üzerinden demirbaş ve teçhizatın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üye işyeri sözleşmesi, Ek-1'de yer alan indirim fiyatının üst limit kişi sayısı ile çarpımı sonucu bulunan bedel üzerinden hesaplanacak; KDV hariç komisyon bedeli ile KDV hariç teminat tutarı kıyaslanarak en yüksek vergi alınması gereken tutar üzerinden, nüsha sayısı göz önünde bulundurulmak suretiyle damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
90 sayılı Kanun Hükmünde Kararname uyarınca ikrazatçılık faaliyetinde bulunmakta iken 6361 sayılı Kanun'un Geçici 5'inci maddesine istinaden ikrazatçılık faaliyeti durdurulan firmaların ikrazatçılık faaliyet izin belgelerinden 2013 yılı ve müteakip yıllar için 492 sayılı Kanun'a bağlı (8) sayılı tarifenin XI/9 uncu maddesine göre harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif adına düzenlenecek sigorta şirketleri kuruluş izin belgesi için 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (8) tarifenin XI-8/a bendine göre her yıl harç ödenmesi gerekmektedir. Kooperatiflerin münhasıran ortaklarına sigortacılık faaliyetinde bulunmak üzere aldıkları sigorta şirketleri kuruluş izin belgeleri için ödemeleri gereken harçtan muaf olacaklarına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik Piyasası Kanunu'nun geçici 14'üncü maddesinde yer alan harç istisna hükmü, üretim tesislerinin yatırım dönemi ile sınırlıdır. Tesis işletmeye alındığı tarihinden sonra tapuda yapılacak işlemlerin harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu itibarla, banka lehine kurulan ipotek şartı olarak teferruatın tapu siciline kaydında 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I/11'inci maddesine göre harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının 1997 tarihinde bedel karşılığı kurulmuş olması nedeniyle bu hakkından feragat edilmesi işleminde veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Çünkü intifa hakkı bir kez ivazlı olarak intikali gerçekleşmiş ise, bundan feragat işlemi veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu intifa hakkı tesisi işlemi kiralama olarak değerlendirilir ve intifa hakkı tesisi işlemi karşılığında tahsil edilen bedel, tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri çerçevesinde kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağ kalan eşe ait olduğu kabul edilen mallar ayrıldıktan sonra kalan tereke üzerinden miras paylaşılacağından, mirasçılar tarafından verilecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinde sağ kalan eşe ait malların beyan edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından cami bahçesinde yaptırılacak Kur'an kursu inşaatının ibadethanelerin müştemilatı olarak yapılması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak yurt binası inşaatı nedeniyle belediyeden alınacak olan inşaat ruhsatı için bina inşaat harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek 4306 sayılı Kanununda, gerekse 4009 sayılı Dışişleri Bakanlığı'nın Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanununda Dışişleri Bakanlığının eğitime katkı payından muaf olduğuna dair bir hükme yer verilmediğinden Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen bildirgelere ait eğitime katkı payına ilişkin muafiyet bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı, mesken kira gelirlerine uygulanmakta olan istisnadan faydalanamamaktadır. Çalışmadığı dokuz aylık dönemde dahil olmak üzere mesken kira geliri istisna tutarının gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, düşebilir. Sosyal güvenlik primlerinin fiilen ödenmesi şartıyla, ödendiği yıla ilişkin kazancın tespitinde yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden indirilmesi mümkün olup, sosyal güvenlik primlerinin (Bağ-Kur primlerinin) geçici vergiye ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Verilen metin sadece sorunun tanıtımı ve ilgili mevzuatın başlangıç kısmını içermektedir. Sorunun cevabı için özelgenin devamı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vatandaşlar tarafından müzeye getirilen eserler için ödenen bedel, memleket bakımından faydalı olan iş ve faaliyetleri teşvik maksadıyla verildiğinden, Gelir Vergisi Kanununun 29'uncu maddesinin 1'inci bendine göre gelir vergisinden istisnadır. Bu nedenle, söz konusu ödemelerden gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, eserleri getiren kişilerin bu işleri ticari bir organizasyon çerçevesinde yaptığının tespiti halinde dahi, müdürlüğünce ilgililere yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yapılan kanalizasyon çalışmaları nedeniyle sahip olunan gayrimenkulun vergi değeri üzerinden 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununa istinaden hesaplanarak tebliğ edilen kanalizasyon harcamalarına katılma payı bedelinin, ödendiği dönemde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücretlerin böyle bir hizmetin alınıyor olması halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün olmakla birlikte, ücretlerin ödendiği müdürlerin ilişkili kişi olarak değerlendirilmesi halinde yapılan ödemenin Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde tanımlanan emsallere uygunluk ilkesine göre tespit edilmiş olması gerekmektedir. Aksi takdirde transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtıldığı kabul edilerek anılan Kanun maddesi çerçevesinde işlem tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket müdürlerine ödenen ücretler Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde tanımlanan ücret kapsamında olup, işveren bu ödemeleri nakden veya hesaben yaptıkları sırada istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben Kanunun 103 ve 104 üncü maddelere göre tevkifat yapmaya mecburdur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzun vadeli kredilere ilişkin faiz tutarlarının, faizlerin tahakkuk ettiği dönemlerde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuğunuz için yaptığınız ve beyan edilecek gelirin %10'luk kısmını aşmayan eğitim harcamaları; çocuğunuzun 25 yaşını doldurmamış olması, Türkiye'de yapılması, harcamanın yapıldığı eğitim kurumunun gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişiliğe haiz kurumlardan olması ve bu kurumlardan alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilebilmesi mümkündür. Ancak, vakıflar tarafından kurulan üniversiteler kurumlar vergisinden muaf olduklarından, bu kurumlara çocuğunuz için ödemiş olduğunuz tutarların gelir vergisi beyannamenizde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
OYAK Bağışa Dayalı Emekli Geliri Sistemi'nden ayrılmanız nedeniyle tarafınıza yapılan nema ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 75'inci maddesinin ikinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca alacak faizi niteliğinde menkul sermaye iradı olup, vergiyi doğuran olay ödemenin yapıldığı anda meydana gelmektedir. Söz konusu nema ödemelerinin 2012 yılı için belirlenen beyan haddi (1.290 TL) aşması nedeniyle, tamamının 2012 yılına ait yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aksaray İlinde faaliyet gösteren işletmenin Şirketinize ait olmaması ve bu İldeki faaliyetinizin yatırım teşvik imkanlarından faydalanan bir işletmeye verilen personel temini hizmetinden ibaret olması sebebiyle Şirketinizin 5084 sayılı Kanun ile getirilen teşvik uygulamalarından faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış hakkı Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunda (TMSF) bulunan taşınmazların iktisabında, TMSF ile yapılan protokol çerçevesinde iktisap bedelinin karşılığı olarak yapılacak ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış hakkı Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunda (TMSF) bulunan taşınmazların iktisabında, TMSF ile yapılan protokol çerçevesinde iktisap bedelinin karşılığı olarak yapılacak ödemeler üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal Müdürlüğü tarafından Şirketiniz adına tahakkuk ettirilen ecrimisil bedellerinin ödendikleri dönem kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Mal Müdürlüğü tarafından diğer şirket adına tahakkuk ettirilen ve bu şirket tarafından Şirketinize yansıtılan kira (ecrimisil) bedellerinin ise yansıtıldığı dönem kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ancak bahse konu bedellere ait olan ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen gecikme zammının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal Müdürlüğü tarafından Şirketiniz ile diğer şirket adına tarh edilen ecrimisil bedelleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-p maddesine göre KDV'den müstesna olup, diğer şirket adına tarh edilen ve kiralama sözleşmesine istinaden Şirketinize yansıtılan aslı KDV'den müstesna olan ecrimisil bedellerinin de KDV'den müstesna olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 11. maddesi kapsamında kasa mevcudunun düzeltilerek 'Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar' hesabına kaydedilen tutar gerçek anlamda ticari bir zarar niteliği taşımadığından kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığı gibi geçmiş yıl kârlarına mahsup edilmesi halinde söz konusu mahsup işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilerek bu tutar üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesi uyarınca muafiyet şartlarını taşıması halinde muaf olacaktır. Ancak ortak dışına yapılacak yem satışları muafiyet şartlarını ihlal edeceğinden, şartların ihlal edildiği tarih itibariyle kooperatif kurumlar vergisi mükellefi olması gerekir ve 396 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre Form Ba-Bs bildiriminde bulunması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem teslimleri, tarımı yaymak, ıslah ve teşvikten ziyade ticari amaçlı teslimler kapsamında olduğundan, gerek ortaklara ve gerekse ortak dışı kişilere yapılan yem satışları katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Zirai amaçlı su teslimleriniz istisna olmakla birlikte, yem teslimleri istisna olmayan işlemlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, kurumlar vergisi mükellefi olması halinde ve perakende ticaretle uğraşması durumunda, 3100 sayılı Kanun uyarınca Vergi Usul Kanununa göre fatura verme mecburiyeti olmayan satışlar için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlanmamış projenin satışından elde edeceğiniz kazancın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnadan yararlanması mümkün değildir. Çünkü gerçekleştirilen işlem taşınmaz satışı olarak değerlendirilemediği için, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmının istisna olduğu hüküm uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından gerçekleştirilen tamamlanmamış projenin satış işlemi, taşınmaz satışı olarak değerlendirilemeyeceğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (r) bendindeki istisna hükmünden faydalanılamayacaktır. Bu istisna, en az iki tam yıl süreyle aktifinde bulunan gayrimenkullerin satışına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından finansal kiralama yoluyla yapılan uçak kiralanması işlemi bir teslim değil hizmet niteliğinde olduğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Yurt dışına ödenecek kira bedelleri üzerinden 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 15 inci sırası uyarınca %1 oranında KDV hesaplanacak ve bu vergi 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenen ve evlenme işlerinde kullanıldığı anlaşılan "Evlilik Belgesi"-"Evlilik Sözleşmesi" başlıklı kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/C-12 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Siyasi partilerin gayrimenkul iktisapları nedeniyle tapuda yapacakları işlemler sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre binde 20 oranında tapu harcı alınması gerekmektedir. Kamu menfaatlerine yararlı dernek sayılmayan siyasi partilerin gayrimenkul edinmelerine ilişkin tapu işlemlerinde tapu harcından muaf olduklarına dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kredi Kooperatifinin başka bir tarım kredi kooperatifi ile birleşmesi sonucu gayrimenkullerin devri sırasında tapuda yapılacak tescil işleminde devir eden ve devir alanlardan ayrı ayrı binde 20 (yüzde 2) oranında tapu harçı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla intikal eden gayrimenkulün iştirak halinde mülkiyet safhasında mirasçılar tarafından bir başkasına satışında tapu harcının iştirak halinde malikler adına tahakkuk ettirilerek tahsil edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkulün tamamını kapsayan satış işleminde, tapu sicilinde iştirak (elbirliği) halinde mülkiyet şeklinde kayıtlı bulunduğu belirtilen taşınmazların üçüncü kişilere devrinde, gayrimenkulün tamamı için beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı 4 sayılı tarifenin 20/a maddesine göre devir eden ve devir alandan ayrı ayrı harç tahsili gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işleminin bağış şeklinde yapılması durumunda, gayrimenkullerin bağışlanmasında harçtan muaf tutulacak kişi lehine işlem yapılan vakıftır. Söz konusu vakfın Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar kapsamına alınmış olması durumunda, vakıftan harç aranılmaması gerekir. Devir işleminin ivaz karşılığında yapılması durumunda ise, vakfın Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar kapsamına alınmış olması durumunda söz konusu vakıftan harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesinin (b) fıkrasında belirtilen amaçları gerçekleştirmek için kurulan vakıfların, bu nitelikleri devam ettiği sürece veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve bu vakıflara yapılan bağış ve yardımlar için veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/06/2012 tarihinden itibaren düzenlenen serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatlarından 492 sayılı Harçlar Kanununun (8) sayılı tarifesinin XIV bölümü kapsamında maktu ruhsat harcı olarak 450 TL tahsil edilmesi kanun gereğidir. Ayrıca, ruhsat nedeniyle tahsil edilen ücret için ilgili odaya başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanun mevzuatında, bir mükellefin kullanmak üzere alacağı ödeme kaydedici cihazlara yönelik adet sınırlaması bulunmadığından mükelleflerin vergi dairelerince düzenlenen izin yazılarına dayanarak işletme ihtiyaçlarına göre mevcut cihazlarına ilaveten yeni nesil ödeme kaydedici cihaz alabilecekleri ve işyerlerindeki mevcut cihazlarıyla birlikte (eski cihazları 31/12/2015 tarihine kadar) kullanabilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
70 Seri No.lu ödeme kaydedici cihaz Genel Tebliğinde, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar ile yol kenarı otopark hizmeti veren mükelleflerin 1/7/2013 tarihinden itibaren EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda oldukları belirtilmektedir. Ancak söz konusu düzenleme, mecburiyet kapsamına dahil olan mükelleflerin bu tarihten önce EFT-POS özelliği olan yeni nesil ödeme kaydedici cihazları birinci veya ikinci cihaz olarak almalarına engel teşkil etmeyeceği gibi mecburiyet kapsamında olmayan mükelleflerin de söz konusu cihazları 1/7/2013 tarihinden evvel isteğe bağlı olarak birinci veya ikinci cihaz olarak almalarını da engellememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesinin esnaf muafiyeti hükümlerine atıf yapılmıştır. Tam sonuç bölümü için özelgenin tamamının sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin seyahat acentası Birliğine üye olmadan acentacılık faaliyetine başlayamayacak veya devam edemeyecek olması halinde, anılan Birliğe ödenen üye kayıt ücreti ile aidat bedellerinin ödendiği dönemde safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeronlara (alt yüklenicilere) yaptırılan işler inşaat ve onarım işi kapsamında olup birden fazla takvim yılına sirayet ediyorsa, bu iş Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesine göre vergilendirilecek; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın onaylandığı tarih işin bitim tarihi olarak kabul edilecek ve elde edilen kazanç işin bittiği dönemin kazancı olarak vergiye tabi tutulacaktır. Somut olayda, geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı 12.01.2012 tarihinin işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi ve bu işle ilgili elde edilen kâr veya zararın tamamının işin bittiği 2012 yılının geliri veya zararı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahkim işi dolayısıyla elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmemiş serbest meslek kazancına ait gelirin tamamı ile gayri menkul sermaye iradı geliri toplamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Her iki gelir unsuru da beyannamede birleştirilerek vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin Türkiye-Rusya gelir vergisi çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 4. maddesindeki mukimlik kriterlerine göre değerlendirilmesi gerekmektedir. Kişi Türkiye'de mukim sayılırsa, ücret gelirleri Türkiye'de vergiye tabi olup şirket tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Kişi Rusya'da mukim kaldığı kabul edilirse, ücret geliri sadece Rusya'da vergilendirilir ve Türkiye'de vergiye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV konusundaki sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metnin kesildiği görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesi ve mükerrer 242 nci maddesinin hükümleri uyarınca, Maliye Bakanlığı elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye, uygulamaya zorunluluk getirmeye ve denetlemeye yetkilidir. Vergi Usul Kanunu ve diğer vergi kanunlarında defter, kayıt ve belgelere ilişkin olarak yer alan hükümlerin elektronik defter, kayıt ve belgeler için de geçerli olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında şirketinize doğrudan ticari fayda sağlamak üzere (tematik, promosyonel tv/radyo, gazete, açık hava, mağaza içi reklam imkanları ile milli maçlarda reklam panosu, basın panosu, resmi internet sitesinde logo, stat içi-dışı tanıtım faaliyeti) tanıtım amaçlandığından, yapılan harcamalar reklam harcaması olarak değerlendirilmelidir. Sözleşme kapsamında bedelsiz akaryakıt teslimlerinin satış olarak değerlendirilmesi ve tahsil edilmeyen bedelin akaryakıtın teslim edildiği dönemde gider olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Ancak, A Milli Futbol Takımının yurt içi maçları için ücretsiz temin edilen biletlerin değerine isabet eden akaryakıt tutarı kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tazminat tutarlarının üyelere dağıtılması ve arsanın tamamının satılması halinde, kurumlar vergisi muafiyet şartlarından olan 'sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması' ve 'sadece ortaklarla iş görülmesine' ilişkin şartlar ihlal edilmiş olacağından, bu şartlardan birinin ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir. Taşınmazın aktifinde iki yıldan fazla bulunması ve diğer şartların sağlanması halinde taşınmaz satışından elde edilecek kazancın %75'i kurumlar vergisinden istisna edilebilir, ancak satıştan doğan kazançların ortaklara dağıtılması durumunda bu istisna hükmünden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde iki yıldan fazla süreyle kayıtlı bulunan arsanın satışı KDV'den müstesnadır. Bu istisna hükmü, kooperatifiniz taşınmaz ticareti yapan kurum olmadığı takdirde geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan tutarlar üzerinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içerisinde ödenmesi gerekir. Ortaklar tarafından elde edilen menkul sermaye iradı mahiyetindeki bu gelirlerin yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarların beyan haddini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir ve kurum bünyesinde yapılan vergi kesintisinin tamamı mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinizle ilgili olarak yaptığınız şehir içi yolculuklarınızda kullandığınız kentkart dolum bedeli karşılığında düzenlenen faturalarda gösterilen toplam bedel üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacak katma değer vergisinin, vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, kentkart dolum bedelinin işle ilgili olması ve belgelendirilmesi kaydıyla, söz konusu gider serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksek Seçim Kurulu, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi hükmü kapsamında resmi daire statüsünde değerlendirilmektedir. Kurumun Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgeleri damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
NATO personelinin hizmet süresince kullanacağı şahsi eşyalarının ve mobilyalarının ithalinde harç aranılmamaktadır. Ancak söz konusu muafiyet hükmünün yurt içerisinde doğacak harçlara uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Bu itibarla, şahsına ait cep telefonunun kullanıma açılabilmesi için yolcu beraberinde getirilen telefon kullanım izin harcını ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2560 sayılı Kanunun 21 inci maddesi gereğince, genel müdürlüğünüz görevleriniz dahilinde kullanmak için iktisap ettiğiniz gayrimenkullere ilişkin tapuda yapılacak tescil işlemleri harçtan muaf tutulmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu POS cihazının tekrar programlatılarak normal bir POS cihazı olarak kullanılmasında bir sakınca bulunmamaktadır. Ancak, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen özellikleri haiz cihazlar, belirtilen serbest meslek faaliyetleri dışında kullanılıp belge düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi tahlil laboratuvarı işletmeciliğinden elde edilen gelir ticari kazanç olarak vergilendirilecektir. 213 sayılı Kanunun 177 nci maddesinde belirtilen altı şarttan birini taşımanız halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilerek yapılan iş karşılığında fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından fatura karşılığı Genel Müdürlüğünden alınacak tutarlar şirketinizin geliri; özel halk otobüsü işletmecilerine fatura karşılığı yapılacak ödemeler ise gider olarak dikkate alınacaktır. Özel halk otobüsü işletmecileri tarafından elde edilen gelir Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri uyarınca beyan edilmelidir. Hak ediş belgesi Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde sayılan bir belge olmadığından, eşit tutarlı paylaşım sisteminde otobüs işletmelerince hak ediş tutarlarıyla ilişkilendirilmeksizin düzenlenecek eşit tutarlı faturalar Vergi Usul Kanununun 227. maddesinde yer alan hüküm uyarınca söz konusu işlemin tevsikinde geçerli bir belge olarak kabul edilir. Ancak eşit tutarlı paylaşım sisteminden vazgeçilmesi durumunda, her otobüs işletmesi hak ediş tutarında tarafınıza fatura düzenlemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun Büyükşehir Belediyesi Genel Müdürlüğü yönetim ve denetimi altında yapacağı şehir içi yolcu taşımacılığı hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme aktifine kayıtlı olmayan ticari taksi plaka ve araç satışından elde edilen kazanç, ticari faaliyetten doğan kazanç olup Gelir Vergisi Kanununun 37. ve 38. maddeleri kapsamında ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplanırken, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi başı ve sonu arasındaki müspet fark dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satışı ile gerçekleştirilen satış işlemine ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun şekilde belgelendirme yapılması gerekir. İşletmenin aktifine kayıtlı olmayan varlıkların satışı da belgeli bir şekilde muhasebe kayıtlarına alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliye Bakanlığı amblemi bulunması zorunluluğu, Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelikte belirtildiği üzere anlaşmalı matbaalarca basım ve dağıtımı yapılan belgelere ilişkindir. Dolayısıyla, kuruluş tarafından düzenlenen belgelerde Maliye Bakanlığı amblemi bulunması zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak belgelerde Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen asgari bilgilerin yer alması gerekmektedir. Kurumlar vergisinden muaf olan kuruluşların belgelere "Kurumlar Vergisinden Muaftır" şerhi koymaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımlı statüde çalışan serbest muhasebeci mali müşavirler ancak bordrolu olarak çalıştıkları şirketin beyannamelerini imzalayabilmeleri mümkündür. Birden fazla gerçek ya da tüzel kişiye ait beyannamelerin bağımlı statüde çalışan aynı meslek mensubu tarafından imzalanması mümkün olmadığından, söz konusu meslek mensubunun başka bir işyerine ait defter ve muhasebe kayıtlarını tutmaya ve beyannameleri imzalamaya yetkisi bulunmamaktadır. Bu nedenle bağımlı olarak çalışan meslek mensubunun oturan mükelleflere kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün olmayıp, beyannameler 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ya da meslek odası/birliği vasıtasıyla elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güvence bedelleri Alınan Depozito ve Teminatlar hesabında takip edilebilir. Güvence bedellerinin mevduat vb. yatırım araçlarında değerlendirilmesi halinde elde edilen gelirlerin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir. Ayrılan abonelere veya sözleşme sürenin dolması nedeniyle iade edilmesi halinde, güncelleştirme nedeniyle ilave olarak iade edilen tutar iadenin yapıldığı dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden (Türk Lirası ve/veya yabancı para cinsinden) tahsil edilen güvence bedellerinin dönem sonunda Vergi Usul Kanununun 265. maddesinde düzenlenen mukayyet değere ait hükümler ile 280 ve 285. maddelerindeki hükümler kapsamında değerlenmesi gerekir. Bu düzenlemeler dışında başkaca bir değerleme ölçütünün kullanılması vergi kanunları açısından mümkün bulunmamaktadır. Bilanço hesaplarında takip edilen güvence bedellerinin, dönem sonlarında yürürlükteki mevzuat hükümleri uyarınca açıklanan güvence bedelleri dikkate alınarak değerlenmesi Vergi Usul Kanununa göre mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Belge kesikli olarak sunulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Zira sözleşmede belirtilen işin Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 6 ncı maddesinde sayılan 'Ar-Ge ve yenilik sayılmayan faaliyetler' içinde yer alan yazılım faaliyetlerinin geliştirilmesini içeren bir alım işi olduğu anlaşıldığından, damga vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinde belli parayı içermemesi ve faturaya bir atıf ya da sözleşmenin eki olduğuna dair bir belirleme bulunmaması hali içinde, düzenlendiği tarih itibarıyla belli ve hesap edilebilir bir parayı içermeyen söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan iş ortaklığına ait tevkif yoluyla kesilen vergilerin iş ortaklığına ait kurumlar vergisi beyannamesinden mahsubu sonunda kalan iade alacağının; öncelikle ortaklığın muaccel hale gelmiş başka vergi borçlarına mahsup edilmesi, böyle bir borcun olmaması halinde ise, iş ortaklığını oluşturan ortakların muvafakatının da alınması şartıyla, ortaklığı oluşturan ortakların vergi borçlarına mahsuben iade edilmesi mümkündür. Ancak, ortakların hisse oranlarını aşan tutarlarda yapılan mahsuben iadelerde transfer fiyatlandırması ile ilgili hükümlerin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında alınan hibeler ve yardımlar, yatırımın maliyetinden indirilmesi gereken giderler arasında yer almamaktadır. Söz konusu hibeler kurumlar vergisine tabi değildir. Yatırımın toplam maliyeti hesaplanırken, verilen hibe ve yardımlar düşülmeyip, tam maliyeti üzerinden muhasebe kaydı yapılmalı ve gider olarak gösterilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü ve/veya özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş spor kulübü olması halinde, iktisadi işletmesinin sponsorluk ve katkı bedeli gelirleri nedeniyle kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak, Derneğin söz konusu muafiyet hükümleri kapsamında tescil edilmiş bir spor kulübü olmaması veya tescil edilmiş olsa dahi yapılan faaliyetlerin idman ve spor faaliyetleri dışında ticari nitelik arz eden faaliyetler olması halinde iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam hizmeti vermek suretiyle elde edilen sponsorluk geliri ile sportif organizasyonlara katılım suretiyle elde edilen gelir nedeniyle dernek bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde, bu işlemler KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi tutulacaktır. İktisadi işletme oluşmaması halinde, sponsorluk geliri KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabi olacak, hesaplanan KDV hizmeti alan KDV mükellefleri tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka dekontu tek başına tevsik edici belge olarak yeterli değildir. Kira ödemelerinin tevsiki için fatura, gider pusulası veya müstahsil makbuzu gibi belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Defter tutma yükümlülüğü olan mükelleflerin kira giderlerini kaydetmeleri için gider pusulası düzenlenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma hizmeti yapan mükellef kendi adına bastırmış olduğu fatura ve irsaliyeyi kullanması gerekir. Fatura, emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari bir vesikadir. Taşıma hizmetini yapan taraf kendi adına fatura düzenlemek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın ÖTV'ye tabi olup olmadığına karar verebilmek için G.T.İ.P. numarası tespitinin Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili birimine yaptırılması gerekmektedir. Gümrük ve Ticaret Bakanlığı tarafından yapılan G.T.İ.P. numarası tespiti sonrasında, mal ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığından, bu malın tesliminde ÖTV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından düzeltme amacıyla verilen vergi beyannameleri damga vergisine tabidir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Kanuna ekli (1) sayılı tablonun 'IV-Makbuzlar ve diğer kağıtlar' başlıklı bölümünün 2/b-bd bendinde muhtasar beyannamelerin maktu damga vergisine tabi olduğu hükme bağlandığından, düzeltme beyannameleri de damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gerek yoktur. Tedavi işlemi bitmeden hastalar tarafından yapılan kısmi ücret ödemeleri için ayrı ayrı belge (fatura, ödeme kaydedici cihaz fişi vb.) düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Belge, tedavinin bitip hizmetin tamamlanmasını müteakip yedi gün içinde düzenlenmelidir. Bu durumda toplam bedeli 2013 yılı için 800 TL'yi aşan hizmetler için fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez ile şube arasında sağlanan Euro cinsinden paralar 2012/4116 sayılı Kararname kapsamında değerlendirilerek kredinin ortalama vadesine göre KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari eşya bedellerinin ithalata ilişkin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonraki bir tarihte merkeze transfer edildiğinden, bu işlem vadeli ithalat kapsamında olup KKDF ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin satış sonrası verilen servis hizmetleri (kurulum, bakım ve onarım faaliyeti) sırasında yapmış olduğu taksi fişi, otobüs bileti, otopark fişi, uçak bileti, posta alındı belgesi gibi harcamaların gider belgesi olarak kullanılabileceğine dair belgeler tevsik edici belge niteliğini taşır. Ancak pazarlama personelinin müşteri ziyaretleri için aldıkları hediyelik eşyalara (kolonya, çiçek, elbise, altın, takı vb.) ilişkin belgelerin gider belgesi olarak kullanılabilirliği için vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esastır ve yemin hariç her türlü delille ispatlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında taahhüt edilen işin malzeme, makine ve teçhizat tedarikini de kapsayan komple yapım işi olması nedeniyle birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilir. Bu nedenle şirkete yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesi birinci fıkra (a) bendi uyarınca %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin 'Katı Atık Bertaraf Tesisi İnşaatı' olduğu ve yapım işi ile iş makinesi teslimlerinin ayrı ayrı tespit edilmediği için bu işin yapım işi kapsamında değerlendirilmesi gerekir. Fatura tek kalem halinde düzenlenmeli ve fatura bedelinin tamamı üzerinden yapım işleri için 91 ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde belirlenen oranlarda (14/7/2006 - 30/4/2012 tarihleri arasında 1/6; 1/5/2012 tarihi itibariyle 2/10) tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suni tohumlama hizmeti verilmesi ve damızlık inek teslimi KDV Kanununun 17/1-a maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Ancak, kulak küpesi takma, soy kütüğü ve ön soy kütüğü kayıtlama hizmetleri, damızlık belgesi teslimleri, süt ölçüm kovası ve doğum arabası teslimleri tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bu hizmetlerin genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmez. Damga vergisinde vergiyi doğuran olay kağıtların düzenlenerek hukuken tekemmül etmesidir. Kağıt tekemmül ettikten sonra, kağıda konu muamelelerin feshedilmiş olması vergilendirmeyi etkilemez. Bu nedenle ihale kararı ve sözleşmeye ilişkin tahsil edilen damga vergisinin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Fındık satışının iptal edilmesi nedeniyle daha önce tahsil edilen satış bedelinin alıcıya iadesine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından, bu ödemeler sırasında düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yeniden düzenlenecek borçlanma senedinin noterde tasdiki sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I-1'inci maddesine göre nispi harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul Değerleme A.Ş. tarafından yapılacak işlemler, 4046 sayılı Kanun'un 27. maddesindeki muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu şirkete verilecek tapu kayıt örneklerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 17. maddesi gereğince harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak özelge, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddedeki ücret tanımı ve 23. maddesindeki istisna hükümleri açısından değerlendirmeyi içermektedir. Çiftçi mallarını koruma bekçilerine ödenen ücretlerin 23. maddenin 5. bendi kapsamında istisna edilip edilemeyeceği hususunun incelendiği anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Program destekleme bedeli olarak yayıncı radyo ve televizyon şirketlerine ödenen tutarlara ilişkin faturalarda yer alan tutarların, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, yayıncı kuruluşların muhasebeleştiren şirketle ilişkili kişi konumunda olması halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde yer alan "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı" hükümlerinin de dikkate alınması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından çiftçiden köftür alınması esnasında alım bedeli üzerinden 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (11) numaralı bendi gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir. Köftürün ticaret borsası kotasyon listesinde yer almayan bir ürün olması, bu ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasını engellemeyecektir. Tevkifat oranı, borsa kotasyon listesine tescil edilmesi durumunda % 1, bunun dışında kalması durumunda % 2 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamış olduğunuz işyerinin bir bölümünü kurumlar vergisi mükellefine kiraya vermeniz sonucu elde ettiğiniz gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmektedir. Kiracınız olan şirket tarafından tarafınıza yapılan kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve söz konusu tevkifatın Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesinde belirtilen sürelerde ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracısı olduğunuz işyerinin bir bölümünü bir şirkete kiralamanız neticesinde elde edilen kazanç serbest meslek kazancı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bahse konu kiralama işlemi katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeye girmiş olan şirketinizin arsasını satması nedeniyle elde edilen kazancın %75'ine istisna uygulanması mümkün değildir. Zira, söz konusu istisnanın amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi ve finansal bünyelerinin güçlendirilmesi olup, tasfiyeye giren şirketlerde böyle bir amacın olamayacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Ortaklar tarafından elde edilen bu gelirlerin yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın beyan haddini aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilecek, beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden kurum bünyesinde yapılan vergi kesintisinin tamamı mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana faaliyet konusunun taşınmaz ticareti olmadığı anlaşılan firmanın iki tam yıldan fazla bir süreyle aktifinde kayıtlı bulunan arsasının satışında KDV Kanununun 17/4-r maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinde belirtilen istisna hükmünün uygulanabilmesi için maddede sayılan şartların topluca yerine getirilmesi gerekmektedir. Söz konusu şirketin yurt dışı iştirakinden elde ettiği kazancın, iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı sağlanmadığından (%10 oranında vergiye tabi tutulması nedeniyle), bu iştirakinizden elde ettiğiniz kazancınızın anılan bent kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Yatırımla ilgili harcamalar, yatırımın tamamlandıktan sonra ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılarak, Vergi Usul Kanununun 313'üncü maddesi gereğince, Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendi kapsamında kurum kazancından indirilmesi gerekmektedir. Amortisman ancak, kıymetlerin kullanıma hazır hale getirilmesini takiben, her bir kıymetin 'Yapılmakta Olan Yatırımlar' hesabından çıkartılarak ilgili sabit kıymet hesabına aktarılmasıyla mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 11. maddesi kapsamında ortaklar cari hesabının düzeltilmesi sonucu "Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar" hesabına kaydedilecek tutar gerçek anlamda ticari bir zarar niteliği taşımadığından kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığı gibi geçmiş yıl kârlarına mahsup edilmesi halinde söz konusu mahsup işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilerek bu tutar üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl kârlarına mahsup işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilerek bu tutar üzerinden kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi oranının uygulanacağı kazanç, yatırım tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle belirlenecektir. Oranlamada sabit kıymetler birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarları ile dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut sabit kıymet tutarı, indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın tespit edileceği geçici vergilendirme dönemleri için ilgili geçici vergi döneminin son günü; hesap dönemleri için ise ilgili hesap döneminin son günü itibariyle tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyan edilen kazançtan öncelikle yatırım indirimi tutarı indirilecek ve varsa kalan kazanca diğer indirimler uygulanabilecektir. İndirimli kurumlar vergisi; tespit edilen kazanç tutarını aşmamak koşuluyla, beyannamede ticari bilanço kâr veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra kalan safi kazanca uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okey oyun ekipmanları 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listenin 95.04 tarife pozisyonu kapsamında olup, bunların takım halinde veya okey takozu (istekası), okey taşları, zar vs. şeklinde münferit olarak ithali ve imalatçıları tarafından teslimi ÖTV'ye tabi olduğundan, firmanız tarafından üretilen okey takozlarının tesliminde %20 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenmesi gerekir. Şasi kamyonun üzerine kayıt tescil işleminden önce beton pompası ilave edilmek suretiyle özel amaçlı motorlu taşıta dönüştürüldüğü takdirde, dönüşümü yapılan araç için beton pompası dahil bedel üzerinden %4 oranında ÖTV hesaplanarak (2A) numaralı ÖTV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ancak ÖTV Kanununun 9. maddesi uyarınca ilk araçtan çıkarılan beton pompası için ödenen ÖTV'nin bu şekilde hesaplanacak ÖTV'den indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun ve 2863 sayılı Kanunda yer alan istisna ve muafiyet hükümlerinin kurum kazancı ile ilişkilendirilmesi mümkün olmadığından, şirketinize kurumlar vergisi muafiyeti uygulanması veya kazancının kurumlar vergisinden istisna edilmesi söz konusu değildir. Ancak yapılan uygulamalar arasında Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendinde sayılan işlerin yer alması halinde, Kültür Bakanlığı tarafından desteklendiğine ilişkin yazının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde verilmesi şartıyla, bu kapsamda belgelendirilen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100'ünün kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-d maddesindeki istisna hükmü, tescilli taşınmaz kültür varlığının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerinden yararlananlara verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamındaki mal teslimlerine yöneliktir. Mimarlık hizmetleri KDV'den istisna olacak, taahhüt işleri ile müteahhide yapılan mal teslimleri istisna kapsamında yer almadığından KDV'ye tabi tutulacaktır. Bağımsız bölümlerin teslimi genel hükümlere tabi olup, net alanı 150 m2'ye kadar konut teslimleri %1, 150 m2'yi aşan konut teslimleri ise %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Yıpranan Tarihi ve Kültürel Taşınmaz Varlıkların Yenilenerek Korunması ve Yaşatılarak Kullanılması Hakkında Kanunun 3. maddesinin 6. fıkrasında yenileme alanlarındaki uygulamaların her türlü vergi, resim, harç ve ücretlerden muaf olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Yıpranan Tarihi ve Kültürel Taşınmaz Varlıkların Yenilenerek Korunması ve Yaşatılarak Kullanılması Hakkında Kanunun 3. maddesinin 6. fıkrasında yenileme alanlarındaki uygulamaların her türlü vergi, resim, harç ve ücretlerden muaf olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu düzeltme beyanı başlıklı kağıdın, yeni eklenen teminatlar da gözönünde bulundurulmak suretiyle hesaplanacak artan tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. (İstisna süresi 01/01/2011 tarihinde sona ermiş olup, istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu düzeltme beyanı başlıklı kağıdın, ihtiva ettiği tutar üzerinden beher imza için binde 0,99 nispetinde noter harcına tabi tutulması gerekmektedir. (İstisna süresi 01/01/2011 tarihinde sona ermiş olup, istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/22 fıkrası gereğince, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-l maddesinde belirtilen Kredi Garanti Fonu A.Ş.'nin kredi teminatlarına ilişkin işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, münhasıran kullanılan kredinin teminatına ilişkin olması kaydıyla noter harcından istisna tutulmaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca, Kredi Garanti Fonu A.Ş. tarafından bankalardan kullandırılacak kredilerin teminatlarına ilişkin işlemler harçtan müstestnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirket statüsü bulunan şirketin, teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren şirketlere 4691 sayılı Kanun kapsamında sunulan bir hizmete ilişkin düzenlediği sözleşme damga vergisinden muaf tutulur. Ancak sözleşmeye ait damga vergisinin, sözleşmenin diğer tarafı olan firmaca ödenmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, yönetici şirket söz konusu kağıtlara ilişkin damga vergisinin ödenmesinden Damga Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi gereğince müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatlerine yararlı dernek kapsamında bulunmayan Cami Minare Yaptırma Yaşatma Derneğinden, tapuda yapılacak gayrimenkul iktisabı işlemlerinde tapu harcı aranılması gerekmektedir. Dernek tapu harcından muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemden harç alınıp alınmayacağı derneğin kamu menfaatlerine yararlı dernek olup olmadığına bağlıdır. Derneğe Bakanlar Kurulunca kamu menfaatine yararlı dernek olduğu yönünde karar verilmişse tapu cins değişikliği işleminden harç aranmayacaktır. Bakanlar Kurulunca alınmış böyle bir karar bulunmaması halinde ise söz konusu işlemden harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgesinde üretim faaliyetinde bulunan şirketinize Kalkınma Ajansı tarafından sağlanan makine alımına ilişkin destek, üretim faaliyeti dışında elde edilen bir kazanç niteliği taşıdığından, serbest bölgelerde uygulanan kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmeyecek olup söz konusu hibe tutarının ilgili dönemin kurum kazancına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. Oltu taşı işçiliği geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan meslek kolu olarak esnaf muaflığının kapsamında yer almakla birlikte, faaliyette gümüş, altın ve zümrüt gibi kıymetli maden, değerli ya da yarı değerli taşlar kullanılması nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf yararlananlarının vergilendirilmiş maaşlarından yaptıkları ödentilerden oluşan birikimler ve Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından ödenen katılma payları, 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunun Geçici 1 inci maddesine göre emekliliğe yönelik birikim ve taahhüt niteliğinde olduğundan, söz konusu tutarların 31/12/2015 tarihine kadar bireysel emeklilik sistemine aktarılması halinde aktarılan tutarlar gelir vergisinden müstesna olacaktır. Aktarılan tutarlar, aktarım sonrasında Gelir Vergisi Kanununun bireysel emeklilik sistemine ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektromekanik işleri (havalandırma sistemi, ısıtma ve soğutma sistemi, buhar sistemi, yangın sistemi, sıhhı tesisat, sismik koruma sistemi, hvac otomasyon sistemi gibi), yapılmakta olan inşaata ait tesisat işleri olması ve sözleşmede belirtilen sürede bitirilmeyip bir sonraki takvim yılına sarması nedeniyle işin ertesi yıla sarktığı veya işin ertesi yıla sarkacağının anlaşıldığı tarihten itibaren Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin ertesi yıla sarktığı veya işin ertesi yıla sarkacağının anlaşıldığı tarihten itibaren şirketçe ödenecek istihkak bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2914 ve 2547 sayılı Kanunlar, 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ve ilgili Bakanlar Kurulu kararlarında öngörülen tutara kadar olan kısımlar gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Bu tutarların aşılması halinde aşan kısmı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında ücret olarak değerlendirilerek tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ödemelere ilişkin damga vergisi yönünden herhangi bir istisna hükmü bulunmayıp, gerek akademik personele yapılacak söz konusu ödemeler, gerekse idari personele yapılacak ek ödeme ve özel hizmet tazminatı gibi ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca binde 6,6 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2013 tarihinden itibaren ücretin gerçek safi değerinin tespitinde şahıs sigorta primlerinin, Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinin 3 numaralı bendinin 6327 sayılı Kanunun 5 inci maddesi ile değiştirilen hükmü uyarınca indirim konusu yapılması gerekmektedir. Buna göre; Sigortanın Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir emeklilik veya sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla; ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat sigortası poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primlerin %50'si ile ölüm, kaza, sağlık, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler indirim konusu yapılacak olup, indirim konusu yapılacak primler toplamı, ödendiği ayda elde edilen ücretin %15'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olduğunuz konutu kiraya vermeniz sonucu elde ettiğiniz kira gelirinin beyanında, gerçek gider yöntemini seçmeniz koşuluyla, istisnaya isabet eden kısım hariç olmak üzere ikamet ettiğiniz konut (lojman) için ödediğiniz kira bedelini gider olarak indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Eşinizle birlikte oturduğunuz lojmana yapılan ödemelerin kira sayılması ve lojman kira bedellerinin evlilik birliği içerisinde yapılan müşterek gider olarak kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen serbest meslek hizmeti karşılığının hizmetten yararlanan Kurum personeli tarafından ödenmesi halinde tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, verilen hizmet karşılığının Kurumca (T.B.M.M.) tahakkuk ettirilerek ödenmesi halinde Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince %20 oranında tevkifat yapılması ve yapılan tevkifatın serbest meslek makbuzunda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlerin serbest meslek faaliyetinden elde ettikleri gelirler Gelir Vergisi Kanununun 66 ncı maddesinde belirtildiği üzere serbest meslek işleri kapsamında değerlendirilmektedir. Geçici vergi ödeme yükümlülüğü mükerrer 120 nci maddesi hükümleri çerçevesinde serbest meslek erbabı için uygulanır. Noter unvanı taşıyanlar, bu kapsamda serbest meslek erbabı sayılması nedeniyle geçici vergi beyanında bulunmakla yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, dar mükellefiyete tabi kurumların gayrimaddi hak bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacağı hükmü gereğince %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak Türkiye Cumhuriyeti ile Amerika Birleşik Devletleri arasında imzalanan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12 inci maddesi uyarınca gayrimaddi hak bedelleri diğer Akit Devletin mukimine ödendiğinde, Anlaşmada belirtilen sınırlamalar çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makine tesis ve demirbaşların satışından elde edilen kazançlar, faaliyet ruhsatında belirtilen üretim faaliyetinde kullanıldığının ilgili makamdan alınacak yazı ile tevsik edilmesi şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, üretim faaliyeti konusu ile ilgili olmayan makine, tesisat ve demirbaşların satışından elde edilen kazanç bu istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. Bina satışından elde edilen kazancın %75'lik kısmı ise Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan şartların sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar vergisi beyannamesindeki mahsuplar sonunda kalan kısmının, vergi borcu kapsamında değerlendirilen harç borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde, iade talebi mahsuben iade esaslarına göre yerine getirilir. Ancak, idari para cezaları ile SSK Prim borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma bedelinin tahsil edilmeyerek bağışlanması nedeniyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesinin (e) bendindeki %75 istisna uygulanamaz. Ancak, kamulaştırma bedelinin tamamı nakdi bağış olarak kabul edilmekte ve Kurumlar Vergisi Kanunun 10/1-ç maddesi uyarınca okul yapımı için yapılan bağış nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkündür. Kamulaştırma bedelinin gelir olarak dikkate alınması ve elde edilen kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi, ardından bağış indirimi uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın kamulaştırma işlemi KDV Kanunun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Söz konusu taşınmazın iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı döneme kadar indirim yoluyla giderilemeyen KDV, indirim hesaplarından çıkarılarak teslimin yapıldığı hesap dönemine ilişkin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Numune olarak verilen malların bedeli, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi için yapılan pazarlama harcaması olarak Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi kapsamında gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Muhasebe kaydında bu malların bedeli '631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri' hesabında izlenmelidir. Numune malların ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması ve bir satışa konu olmayacak şekilde verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtım izin belgesi için vergi dairelerine teminat olarak verilecek teminat mektuplarının süresiz olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sözleşmesine konu toplam borç tutarında ve son taksitin ödenmesi bakımından ödeme planında bir değişiklik öngörülmeyen ek sözleşmenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ek sözleşme sadece bazı borç taksitlerinin vade süresinin 45 günden 85 güne uzatılması suretiyle ödeme planında ve geç ödeme opsiyon süresi içerisinde uygulanacak temerrüt faiz oranında değişiklik öngördüğü için damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 ve 15 Sıra No.lu Tebliğlere konu teşkil eden ihracat teslimleri ve ihraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan KDV iadeleriyle, Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlarla ilgili KDV iadelerine ilişkin olarak yeminli mali müşavirlerce düzenlenecek tasdik raporlarında karşıt incelemelerin, ihracata konu mal ve hizmetin imalatçısı (üreticisi) konumundaki alt mükelleflerin bir alt kademesine kadar yapılması zorunlu olup, tedarikçi ihracatçının ihraç konusu malı hazır olarak aldığı firmanın da tedarikçi olması, ihracata konu mal ve hizmetin imalatçısı konumundaki alt mükelleflerin bir alt kademesine kadar karşıt inceleme yapılması zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- SGK hastalarına sunulan sağlık hizmetleri nedeniyle SGK adına düzenlenen faturalarda KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. 2- Çarşaf, havlu, elbise, nevresim, örtü, battaniye gibi eşyaların temizliğini yapan firmalarca verilen hizmetlerin, birbirinden bağımsız ayrı birer hizmet şeklinde sunulması ve işlem bazında da KDV dâhil bedelin 1.000,00 TL'yi geçmemesi kaydıyla KDV tevkifatı yapılmayacaktır. 3- Hastalardan alınan kan örneklerinin laboratuar firmasınca analiz yapıldıktan sonra sonuçların bildirilmesi hizmetleri işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bitkilerin tek çeşit halindeki dökme çayı, TGTC'nin 12 no.lu fasılında yer alan mallar kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Birden fazla karışımlarıyla hazırlanan dökme çayı ise TGTC'nin 21 no.lu faslında yer alan yenilen çeşitli gıda müstahzarları kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Teslim tarihi 31.12.2007 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık uhdesinde yapılan inşaat taahhüt işinden elde edilen ve ortaklık payınıza isabet eden karın "640 İştiraklerden Temettü Gelirleri" veya "641 Bağlı Ortaklıklardan Temettü Gelirleri" hesabında izlenmesi gerekmektedir. Adi ortaklığın bünyesinde yapılan işten elde edilen karın ortaklıktaki hisseler oranında paylaşılarak söz konusu şirket tarafından kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsanız üzerine 2009 yılında yapmaya başladığınız 6 adet meskenden oluşan inşaatın, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması nedeniyle söz konusu faaliyetiniz ticari faaliyet kapsamında değerlendirilecek olup, inşaatın bitmesinden sonra söz konusu meskenlerin kendinize ya da başkalarına satışından elde edilecek gelirin ticari kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 40 ıncı maddesinde safi kazancın tespitinde indirilecek giderler bentler halinde sayılmış olup, söz konusu maddede sayılan giderlerinizin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyet kapsamında değerlendirilen özel inşaat faaliyetiniz ile ilgili olarak işe başlama bildiriminde bulunma, işe başlama tarihi itibariyle veya daha evvel defter tasdik ettirme ve yaptığınız teslimlere ilişkin olarak fatura düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır. Yeniden işe başlamanız nedeniyle işletme hesabı esasına göre defter tutmanız mümkün bulunmaktadır. İnşa edilen dairelerin işletmenize dahil ettiğiniz tarih itibariyle maliyet bedeli ile değerleyerek kayıtlarınıza almanız gerekmekte olup, işyerlerinin maliyetine Vergi Usul Kanununun 270 ve 271 inci maddelerinde belirtilen giderleri de eklemeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak 3065 sayılı KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında ticari faaliyet çerçevesinde yapılan teslimler KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi şirketin Türkiye'de bulunan gayrimenkul satışından elde ettiği kazanç, Türkiye-İngiltere Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 13. maddesine göre Türkiye'de vergilendirilir. Dar mükellef kurum statüsündeki yabancı şirket, Gelir Vergisi Kanununun 80. maddesindeki değer artış kazancı istisnalarından faydalanamaz. Kazanç, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 81. maddesi uyarınca belirlenen değer artış kazancı olarak, Kurumlar Vergisi Kanunu hükümleri çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde kayıtlı taşınmazın başka bir şirkete kiralanmasından sonra ortaya çıkan, kiracının kullandığı gayrimenkulün sözleşmeye bağlı kira süresinin dolmasından tahliye sürecine kadar olan süreye isabet eden kira farkı bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Ancak söz konusu kira farkı bedelinin 6111 sayılı Kanunun 17/25-f maddesi kapsamında yeniden yapılandırılması dolayısıyla oluşan TEFE/ÜFE aylık değişim oranı (faizi) üzerinden ayrıca katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayrımı kapsamında olmayan ve KDV mükellefiyeti de bulunmayan okul aile birlikleri, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamındaki mal ve hizmet alımları nedeniyle KDV tevkifatı yapmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede aerosol üretimi faaliyetinde bulunacak firmanız adına 18 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirlenen şartlara haiz olmanız kaydıyla ilgili vergi dairesince "L.P.G. Satın Alma İzin Belgesi"nin düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçit hakkı tesisi için belirlenen bedel üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/e fıkrasına göre harç alınması gerekmektedir. Tapu harcı matrahı irtifak hakkı tesisi için belirlenen bedel olacaktır. İrtifak hakkı tesis edilecek gayrimenkulün emlak vergisi değeri ise, bu bedelin üst sınırının belirlenmesi açısından dikkate alınması gereken bir değerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümü kapsamında yer alan İşyurdu Müdürlüğünün Tebliğin (3.2.) ve (3.3.) bölümündeki teslim ve hizmetleri nedeniyle hesaplanan KDV alıcılar tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason halı dokuma hizmetinin bir veya daha fazla vergilendirme dönemini kapsayacak şekilde sürekli olarak ifa edilmesi halinde her bir vergilendirme dönemi (her ay) itibariyle sunulan hizmet için fatura düzenlenmesi; parça başı anlaşılmış olması halinde ise her bir parçaya isabet eden tutar için fatura düzenlenmesi ve 1.000 TL'lik sınırın buna göre dikkate alınması gerekmektedir. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi dairelerince gerekli cezai işlemler yapılacaktır. Her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde tevkifata tabi tutulmayacak, sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edilen hologramların yurt içindeki müşterilere teslimi, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2) ve (3.3) bölümleri kapsamında yer almadığından, söz konusu teslim nedeniyle hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinece irat kaydedilen teminat tutarlarının, irat kaydedildiği dönemde ithal edilen malların işletmede bulunması halinde malın maliyetine eklenmesi, aksi takdirde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendine göre kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminata bağlanan KDV nin ödenmesi, ödenen bu KDV nin gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmesi ve gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla ödemenin yapıldığı dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Ancak ek mali yükümlülük şeklinde uygulanan gümrük vergisine bağlanan KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın, 6948 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde adi ortaklık adına düzenlenecek sanayi sicil belgesine sahip olması kaydıyla, ÖTV Kanunun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında sahibi olduğu işletmede derinin işlenmesinde kullanılmak üzere mal satın alımında bahse konu uygulamadan yararlanabileceği tabiidir. Ancak, ortağın şahsı adına düzenlenmiş olan sanayi sicil belgesine istinaden adi ortaklığın sahibi olduğu işletmede malların satın alımında tecil-terkin işleminin yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, 8/10/2012 tarihli ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile tecil-terkin uygulaması 9/10/2012 tarihi itibariyle sona ermiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek işlem bedeline ait KDV tutarı üzerinden 9/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu sonuca varılmasının nedeni, sözleşmede elemanların sevk ve idaresinin hizmeti alan ... San. ve Tic. A.Ş.'de olacağının ve hizmetin ifasında görevlendirilen elemanların kullanacakları malzemelerin hizmeti alan ... San. ve Tic. A.Ş. tarafından temin edileceğinin belirtilmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek alacağı ile ilgili olarak ilgililere herhangi bir ödeme yapılması söz konusu olmadığından, ipotekle ilgili ilişik kesme belgesinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkilendirilmiş gümrük müşavirlerinin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (3.1.2/b) ayrımında sayılan belirlenmiş alıcılara (KDV mükellefi olsun olmasın) yaptıkları tespit işlemleri ve sonucunda tespit raporu düzenlemek suretiyle verdikleri hizmetler denetim ve müşavirlik hizmeti kapsamında 9/10 oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Data hattı kullandırma hizmeti karşılığında yapılan ödemeler, bilimsel teçhizatı kullanma hakkı karşılığında ödenen bedel kapsamında gayrimaddi hak bedeli olarak değerlendirilir. Türkiye-ABD Gelir Vergisi Anlaşması uyarınca ödemeler üzerinden %5 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak Anlaşma hükümlerinden yararlanmak isteyen ABD mukimlerinin, ABD'de tam mükellef olduklarını ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiklerini kanıtlayan belgeyi ibraz etmeleri gerekmektedir. Mukimlik belgesinin ibraz edilmemesi durumunda iç mevzuat hükümlerine göre %20 oranında vergi kesintisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan şubenin ABD'de yerleşik grup firmasından aldığı data hattı kullandırma hizmeti KDV Kanununun 1 ve 6. maddeleri gereğince KDV'ye tabidir. Hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, şirket tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 'H' sınıfı sürücü belgesi bulunmadığından ve görme engelinden dolayı hareket ettirici özel tertibat yaptırmaksızın da araç kullanabildiği anlaşıldığından ÖTV Kanununun 7/2 bendindeki istisnadan yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Taşıt araçları KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında yer almadığından, özel tertibatlı da olsa binek otomobil alımlarının KDV'den istisna olması mümkün değildir ve genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim amaçlı tıp kitabı teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Post akademik uluslararası eğitim hizmetleri ise 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce alınacak geçiş yolu ön izin belgesinin, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (9) sayılı tarifenin VI-Ruhsat (İzin) harçları bölümünün (c) bendine göre harca tabi tutulması gerekmektedir. 4572 Sayılı Tarım Satış Kooperatifleri ve Birlikleri Hakkında Kanununun 6. maddesinde harç muafiyeti kapsamına giren işlemler ayrı ayrı belirtilmiş olup, geçiş yolu ön izin belgesine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Forkliftlerde kullanılmak üzere üretilen akümülatörlerin ÖTV'ye tabi olup olmadığının, 85.07 tarife pozisyonundaki elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştırmaya mahsus olanlar kapsamında olup olmadığının Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerine başvurmak suretiyle tespit ettirilmesi gerekmektedir. Tespit sonucunda, akümülatörlerin 85.07 tarife pozisyonunda yer alan ve yalnız elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştırmaya mahsus olanlar kapsamında olduğunun belirlenmesi halinde, bunların tesliminde % 3 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir. Elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştırmaya mahsus olanlar haricindeki elektrik akümülatörleri ÖTV kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarış atlarının satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak yarış atlarının satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlar dışındakilere veya işletmesinde kullanacak olmakla beraber gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlara teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin İlçe Milli Eğitim Müdürlüğüne verdiği organizasyon hizmet bedeline ait KDV tutarı üzerinden ilgili Müdürlükçe 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümüne göre %50 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan ya da basit usulde vergilendirilmekle beraber KDV istisnası uygulamasından vazgeçen üyeleriniz tarafından kooperatife verilen servis taşımacılığı hizmeti ise tarafınızdan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.11.) bölümüne göre %50 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
89.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan deniz aracının birim ağırlığı 100 kilogramı geçen yatlar ve diğer eğlence ve spor teknelerden olması halinde %8 oranında ÖTV beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Şişirilebilir olan veya birim ağırlığı 100 kilogramı geçmeyen yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri kapsamında olması halinde ise özel tüketim vergisi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ibadethanelerin inşa harcamaları ile inşa için yapılan bağış ve yardımların, mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamının kurum kazancından indirilebilmesi için: (1) ibadethanelerin umuma açık olması, (2) inşasının mülü idare amirlerinin iznine istinaden gerçekleştirilmesi, (3) inşa ve faaliyetine devam etmesi için yapılan bağış ve yardımların mülü idare amirlerinin denetiminde gerçekleştirilmesi gerekir. Yaygın din eğitimi verilen tesisler için yapılan harcamalar Diyanet İşleri Başkanlığı teşkilatınca denetlenmelidir. Yapılan bağışlar kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin faal olması, Gençlik ve Spor İl Müdürlüklerince tescilinin yapılması ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Tebliğinin (10.3.) bölümünde belirtilen şartları taşıması şartıyla iktisadi işletmenizce, amatör spor kulübünüze yapılacak sponsorluk harcamalarının tamamı kurumlar vergisi matrahının tespitinde, beyan edilen kurum kazancından indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinize ait iktisadi işletmenin spor malzemesi teslimi işlemleri KDV ye tabi tutulacaktır. Derneğiniz KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, iktisadi işletme tarafından Derneğinize yapılacak ayni bağışlar genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır. Nakdi bağışlar ise KDV nin konusuna girmediğinden KDV ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmelerin defter tutma bakımından tüccarların tabi oldukları hükümlerine tabi olması gerekmektedir. Iktisadi işletme bilanço esasına göre defter tutmalı, her türlü muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi olmalı, faturalar malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azamî yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme ve hakediş ödenmesine ilişkin kağıtlar 5393 sayılı Belediye Kanununun 73. maddesinin 6. fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna değildir. Bu kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. sayılı tablosunun I/A-1 ve IV/1-a fıkralarına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Belli parayı ihtiva eden sözleşmeler ve ödemelere ilişkin makbuz, ibra senetleri ile emir ve havalelerine tediyeyi temin eden kağıtlar binde 8,25 oranında damga vergisine tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm müesseseleri ile seyahat acentelerinin yurt içindeki ve yurt dışındaki turizm faaliyetleri sırasında yaptıkları döviz karşılığı hizmet satışları döviz kazandırıcı faaliyet olarak sayılmakla birlikte, satıcılarla yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin kağıtlara 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi ile (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğ kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla şubesi bulunan mükelleflerin bildirim formlarının merkez tarafından şube ve merkez bilgileri birleştirmek suretiyle verilmesi gerekmektedir. Bir kişi veya kurumun birden fazla şubesinden yapılan mal ve/veya hizmet alımları, muhasebe sistemi gereği ayrı ayrı takip edilse bile, birleştirilerek Ba bildirim formunda tek satır olarak gösterilecektir. Buna göre, çift vergi kimlik numarası ile düzenlenen faturaların da Ba-Bs formlarında, her işletmenin kendi hesap numarası yerine, merkez hesap numarası altında birleştirilerek bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan asfalt fabrikasının eksik ünitelerinin çelik konstrüksiyon, imalat, montaj işinden elde edilen ve genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazanç kurumlar vergisinden istisna edilir. Bunun için işe ilişkin düzenlenecek faturalar ile Irak'tan alınan malzemelere ilişkin faturalara yurt dışında yapılan işe ilişkin olduğuna dair şerh konulması, faturalarının yalnızca yurt dışı işe ilişkin kazancın tespitinde dikkate alınarak Türkiye'deki kazançla ilişkilendirilmemesi ve kayıtlarda ayrı izlenmesi gerekmektedir. Ayrıca işin yurt dışında taahhüt edilerek yapıldığı ilgili makamlardan alınacak belgelerle tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba-Bs bildirim formlarının temel amacı piyasadaki mal ve hizmet hareketinin takip ve analiz edilmesi olup, şirket tarafından gerçekleştirilen mal alımının Irak'tan yapılması ve alınan malların Irak'ta kullanılması nedeniyle Türkiye'de herhangi bir mal hareketi oluşmamaktadır. Söz konusu alımlara ilişkin belgelerin Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden açıklamalara göre düzenlenmesi halinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları Ba Formu ile, satışları ise Bs Formu ile bildirmeleri zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olduğunuzdan Vergi Usul Kanununa göre birinci sınıf tüccar kapsamına girdiğinizden, fatura vermek mecburiyetinde olmadığınız hizmetlerin belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda belirtilen şartları taşımayan mükelleflerin beyannamelerini elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan sözleşmelerden durumlarına uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda göndermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik defter tutma ve elektronik fatura kullanma uygulamasına dahil olma zorunluluğu bulunmaktadır. Zira mükellef madeni yağ lisansına sahip olanlardan 2011 takvim yılında mal almış olup, ayrıca 31.12.2011 tarihi itibariyle asgari 25 milyon TL brüt satış hasılatına sahiptir. Madeni yağ lisansına sahip olanlardan mal alanlar açısından 2011 takvim yılı içinde her hangi bir şekilde alım yapılmış olması yeterli kabul edilmiş, bu alımlara ilişkin herhangi bir miktar sınırlaması getirilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili döviz müesseselerinde yapılan işlemlerden yalnızca döviz alım satım işlemleri tevsik zorunluluğu kapsamı dışında bırakılmıştır. Yetkili müessesenizde döviz işlemleri dışında kalan işlemlere konu ödeme ve tahsilatlar tevsik zorunluluğu kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralayacağınız yatlardan dolayı yapacağınız kira ödemelerinin iç mevzuatımıza göre kira ödemesi olarak değerlendirilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, Türkiye'de kanuni merkezi veya işyeri bulunmayan yat sahiplerinden yapılan kiralama faaliyetinin ilgili ülke ile yapılan Çifte Vergiyi Önleme Anlaşması varsa bu anlaşma hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat işletmeciliği faaliyetinde kullanacağınız yatların firmanızca kiralanması, hizmet mahiyetinde bir işlem olduğundan, bu işlemin KDV den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Yurt dışındaki firmalardan kiralayacağınız yatlar için yurt dışındaki firmalara ödenecek kira bedelleri üzerinden %1 oranında KDV hesaplanarak KDV Kanununun 9/1 maddesi uyarınca firmanızca sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce imal edilerek, sökülüp başka bir yere taşınması mümkün olmayacak şekilde konut yapı kooperatiflerine montajı gerçekleştirilecek vestiyer, genel ve ebeveyn banyo dolap teslimlerinin söz konusu kooperatifin sahip olduğu ruhsatının tarihi dikkate alınarak: 29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin teslimler KDV'den istisna edilecektir; 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin teslimler ise 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin eki (I) sayılı listenin 12 nci sırası kapsamında %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce imal edilerek, sökülüp başka bir yere taşınması mümkün olmayacak şekilde konut yapı kooperatiflerine montajı gerçekleştirilecek vestiyer, genel ve ebeveyn banyo dolap teslimlerinin söz konusu kooperatifin sahip olduğu ruhsatının tarihi dikkate alınarak KDV'den istisna olması veya 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin eki (I) sayılı listenin 12 nci sırası kapsamında değerlendirilerek %1 oranında KDV'ye tabi olması mümkün bulunmaktadır. Bu uygulamanın yapılabilmesi için: Kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması, yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması şartlarının birlikte gerçekleşmesi ve yapı ruhsatının münhasıran konut yapı kooperatifi adına düzenlenmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşme süresinin bitiminde şirkete teslim edilen mala ait hesaplanan KDV'nin, bu malın ihraç edilmesi halinde yüklenilen KDV olarak kabul edilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu malın teslim alınmasından önce ödenen kira bedellerine ait hesaplanan KDV'nin ise ihracat istisnası kapsamında yüklenilen vergi sayılmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim projesinin sosyal amaçlarla ücretsiz olarak gerçekleştirilmesi halinde yapılan faaliyet ticari nitelikte bir faaliyet olmamakta ve iktisadi işletme oluşmamaktadır. Bu nedenle herhangi bir ticari nitelikte olmayan faaliyet dolayısıyla yapılan giderlerin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari nitelik arz etmeyen eğitim faaliyeti KDV'nin konusuna girmemekte ve KDV'ye tabi olmayan bu faaliyete yönelik yüklenilen KDV'lerin Katma Değer Vergisi Kanununun 30/a maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü yer almamaktadır. Özelgenin (E) bölümü başladığı ancak tamamlanmadığı görülmektedir. Tam cevap için özelgenin devam eden kısmı gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sığır ve koyun yumurtalıkları ile penisinin taze, soğutulmuş, dondurulmuş, tuzlanmış, salamura edilmiş, kurutulmuş veya tütsülenmiş olup insanların yemesine elverişli olanları: toptan teslimleri %1, perakende teslimleri %8; insanların yemesine elverişli olmayanları: %18. Sığır ve koyun bağırsağı, midesi (işkembesi), şirdeni, mesanesi: %8. Sığır, koyun ve keçi yağlarından insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanları: %8; insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayanları: %18. Sığır, koyun ve keçi kemikleri: %18.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama yoluyla kiralanan binek otomobil için ödenen KDV, araç mal sahibinin kendisine ait olmadığı ve 4 yıl süresince finansal kiralama şirketi üzerinde kayıtlı olacağı için KDV indiriminden yararlanılamaz. Binek otomobillere ilişkin KDV indirimi hakkı sadece araçların işletmeci tarafından kullanılan demirbaş mallar olması durumunda söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi olan ve ilk iktisabında istisna uygulanan araçların, ÖTV Kanununun 7/2 maddesi uygulamasından yararlanılması için aranan şartları sağlayan engellilere devrinde, söz konusu madde kapsamında işlem tesis edilmesi mümkündür. Alıcının, ÖTV Kanununun 7/2 nci maddesi ile 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği ve 12 Sıra No.lu Özel Tüketim Vergisi Sirkülerinde belirlenen şartları sağlaması durumunda ÖTV ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen mirasçılara intikal etmiş olan terekenin birden fazla mal ve haktan ibaret olması halinde, intikalin murisin mirasçısı olduğunu gösterir veraset ilamı ile diğer mirasçıların tek bir mirasçı lehine araçla ilgili miras haklarından feragatini gösterir belgenin ilgili kuruluşlara ibrazı şartıyla, istisnadan yararlanılmış olan aracın lehine feragat edilen mirasçıya intikali "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilecek ve ÖTV uygulanmayacaktır. Bu kapsamda, araçla ilgili miras haklarından feragat dışında, terekenin diğer mal ve haklarla ilgili olarak aynı mirasçı lehine feragat edilmiş olması aranmamaktadır. Feragatini gösterir belgenin noter onaylı olması yeterli bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olay, hakediş belgesinin ita amirince onaylandığı tarihte meydana gelmektedir. Bu nedenle, hizmete ilişkin KDV'nin hakedişin ita amirince onaylandığı tarihte vergiyi doğuran olayın meydana geleceğinden, bu işleme ait KDV'nin onay tarihini içeren döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Müdürlüğünüze bağlı Özel Özürlü Bakım Merkezlerinde bakıma muhtaç özürlülere verilen bakım hizmeti karşılığında yapılan ödemelerin tamamı üzerinden hesaplanan KDV, Müdürlüğünüzce %5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sonuç bölümünü içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen ÖTV'nin alıcıya iade edildiğine dair tutanağın ibraz edilememesi durumunda, söz konusu tutanak olmaksızın iade talebinin mevcut mevzuat uyarınca karşılanamaması hususları dikkate alınmak suretiyle, konu ile ilgili olarak başvuru üzerine yaptırılacak vergi incelemesi sonucunda düzenlenecek rapor doğrultusunda işlem tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisinden müstesna kağıtlardan olmayıp, damga vergisine tabidir ve verginin kişi konumunda bulunan vakıf tarafından ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisi istisnası, iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkullerin kiralı işlemleri ile Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların sadece kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtlara uygulanmakta olup, intifa hakkı karşılığı işletme sözleşmesi bu istisnalara dahil değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karar ve ilam harçlarının dörtte biri peşin, geri kalanı ise kararın verilmesinden itibaren iki ay içinde ödenir. Bölge Adliye Mahkemeleri, Bölge İdare Mahkemeleri, Danıştay, Askeri Yüksek İdare Mahkemesi ve Yargıtayın tasdik veya işin esasını hüküm altına aldığı kararları için de nispi harç nispetleri (Binde 68,31) aynen uygulanır. Harçlar makbuz karşılığında, ilgili bulunduğu işlemin yapılmasından itibaren 15 gün içinde ödenir. Bakiye karar ve ilam harcının ödenmemiş olması, hükmün tebliğe çıkarılmasına, takibe konulmasına ve kanun yollarına başvurulmasına engel teşkil etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün mahkeme kararına istinaden tapuda yapılacak tescil işleminde muvazaa tarikiyle vaki tescillerin hükmen düzeltilmesine ilişkin olarak 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/19 uncu fıkrası uyarınca kayıtlı değer üzerinden binde 118,8 oranında harç alınması gerekmektedir. Aile konutu şerhine yönelik ise 492 sayılı Kanunda herhangi bir düzenleme bulunmadığından taşınmaz üzerine aile konutu şerhi işlenmesi işleminden harç alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanun hükümlerine göre kurulan vakıf yüksekokulundan, gayrimenkullerin ivaz veya bağış yoluyla iktisabı nedeniyle gerçekleşecek tapu tescil işlemleri sırasında 2547 sayılı Kanunun ilgili hükümleri ile 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanun hükümlerine tabi vakıf üniversiteleri sahip olduğu veya olacağı gayrimenkuller ile ilgili olarak 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa göre alınan emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesine yapılacak bağış ve yardımlar nedeniyle 2547 sayılı Kanunun hükümleri gereğince adı geçen yüksekokulundan veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım hakkı ücretlerine ilişkin dekontta, söz konusu bedelin KDV'ye tabi olup olmadığı, tabi ise uygulanan KDV oranı ve hesaplanan KDV miktarı ile KDV tutarının ödenen bedele dahil olup olmadığına ilişkin herhangi bir bilgi bulunmaksızın ödenen tutar üzerinden iç yüzde yöntemiyle belirlenecek bir tutarın dekonta istinaden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura ve benzeri belgeler arasında sayılmayan belgelere istinaden indirim hakkından yararlanılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üstübü telefi, TGTC'nin 5202.10.00.00.11 GTİP numarası kapsamında olduğundan, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 3 üncü sırasında değerlendirilmekte ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. Dolayısıyla 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 1 ve 2 nci sıraları kapsamına girmeyen üstübü telefi tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cevherden üretimini yapılan demir kütükleri teslimi ile satın alınan demir kütükleri hiçbir işlem yapmadan başka bir alıcıya satışı külçe metal kapsamında KDV tevkifatına konu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde tevkifattan doğan verginin iadesinden vazgeçilerek, indirimli orana tabi fason işlerden doğan KDV nin iadesinin talep edilmesi 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3.3) no.lu bölümüne göre mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorinle harmanlanmak üzere satın alınan oto biodizelin stok bekleme sonucu özelliğini kaybetmesi ve standartlara aykırı hale gelmesi nedeniyle motorinle harmanlanmayarak imha edilmesi halinde, ÖTV mükellefi olan üretici firma tarafından oto biodizel için vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihte (Kararname uyarınca teslimin yapıldığı tarih) yürürlükte olan maktu vergi tutarı üzerinden beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Motorinle harmanlanmak üzere satın alınan oto biodizelin imha edilmesi nedeniyle ÖTV'nin zamanında tahakkuk ettirilmemesinden dolayı vergi ziyaına sebebiyet verilmiş olacağından, söz konusu verginin vergi ziyaı cezası uygulanarak tarh edilmesi ve VUK'un 112 nci maddesi gereği gecikme faizi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorinle harmanlanmak üzere alınan oto biodizelin özelliğini kaybetmesi nedeniyle imha edilmesi halinde, zayi olan mallara ait KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı hükmü (KDV Kanunu 30/c maddesi) uygulanacaktır. Dolayısıyla alınan mallar için mal bedeli ve ÖTV üzerinden ödenen ve indirilen KDV'nin düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa satış karşılığı gelir paylaşımı sözleşmesi mahiyeti itibarıyla gayrimenkul yatırım ortaklıklarının gayrimenkul portföylerine ilişkin alım satım ya da gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri kapsamında değerlendirilmeyip, damga vergisi istisnası uygulanmaz. Gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi ise 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV/21 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununda söz konusu sözleşmeler hakkında herhangi bir istisna hükmü yer almadığından, bu sözleşmeler Kanuna ekli (2) sayılı tarifenin I/1 maddesi gereğince nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bankayla düzenlenecek swap sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/19 numaralı kapsamında vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri olarak değerlendirilmesi ve bu sözleşmelere damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır. Kanun hükmünde yer alan 'banka' ifadesinde yurt içi ya da yurt dışı banka ayırımı bulunmadığından, yurt dışındaki bankanın taraf olduğu veya yurt dışındaki bankalar aracılığıyla yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri ile bu sözleşmelere ilişkin olarak düzenlenen diğer kağıtlar damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat bedellerinin temlikine ilişkin olarak düzenlenen temliknamelere re'sen istisna uygulayan bankaların, (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğde belirtilen hususlar çerçevesinde müteselsilen damga vergisi sorumluluğu bulunmaktadır. Re'sen istisna uygulanarak ilgili vergi dairesine bildirildikten sonra istisnaların terkin edilip kapatılabilmesi için fiili ihracatın gerçekleşmiş olmasına ilave olarak ihracat bedellerinin yurda getirildiğinin takip edilmesi yükümlülüğünün olup olmadığı hususunda ilgili mevzuatı düzenleyen Ekonomi Bakanlığına başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavukların mezbahalarda kesiminden sonra atıkların rendering ile işlenmesinden elde edilen "tüy unu", 2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV ye tabidir. Ancak, tüy unu da ihtiva eden her türlü fenni karma yemler, 2007/13033 BKK eki II sayılı listenin (B/23) sırası kapsamında (%8) oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04 tarife pozisyonundaki şasi kamyona kayıt ve tescil işleminden önce ahşap veya çelik kasa (damper) veya sarnıç monte edilmesi halinde aracın tarife pozisyonunda veya tabi tutulduğu vergi oranında bir değişikliğe yol açmadığından ilave ÖTV beyanı ve ödemesi yapılmayacaktır. Ancak şasi kamyonun kayıt ve tescilinden önce tadilat yaptırılarak 87.05 tarife pozisyonunda yer alan çimento karıştırıcı (mikser) ya da vinç haline dönüştürülmesi halinde, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.1) bölümünde belirtildiği şekilde ÖTV beyanı ve ödemesi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
85.07 GTİP pozisyonunda yer alan akümülatörlerden yalnızca elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştırmaya mahsus olanlar ÖTV'ye tabidir. Elektrik motorlu taşıt araçlarının motorunu çalıştıran cinsten olmayan akümülatörler ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen mirasçılara intikal etmiş olan terekenin birden fazla mal veya haktan ibaret olması halinde, diğer mirasçıların lehine araçla ilgili miras haklarından feragatini gösteren feragat belgesinin ibrazı şartıyla, istisnadan yararlanılmış olan aracın lehine feragat edilen mirasçıya intikalinin "veraset yoluyla intikal" olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmakta olup, bu durumda ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu aracın dışında mirasçılara intikal etmiş mal veya haklarla ilgili olarak düzenlenmiş olan feragat belgesinin de ibrazı şartı ÖTV uygulamasında aranılmamaktadır. Ayrıca, murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitimine kadar varis adına kayıt ve tescilli kaldıktan sonra satışında da ÖTV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malul ve engelliler tarafından yurt dışında satın alınan ve kullanılmak üzere ithal edilmek istenen aracın Kanunun 7/6. maddesi kapsamında ÖTV'den istisna olarak ithal edilmek istenmesi halinde, hangi koşulların sağlanması ve belgelerin ibraz edilmesi gerektiği konusunda Gümrük ve Ticaret Bakanlığına (Gümrükler Genel Müdürlüğü) başvurulması gerekmektedir. ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde belirtilen araçların aynı madde kapsamında ÖTV'siz olarak ilk iktisabının yapılabilmesi için, 'Özürlülere Verilecek Sağlık Kurulu Raporları Hakkında Yönetmelik' hükümleri uyarınca yetkili sağlık kuruluşlarından alınan sağlık kurulu raporunun aslının veya noter onaylı örneğinin ibrazı şart koşulduğundan, yurtdışında alınan raporun ibraz edilmesi suretiyle söz konusu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faaliyetinizi terk ettiğiniz tarihten itibaren işletmenizde kayıtlı bulunan binek araçların bu tarih itibariyle emsal bedel üzerinden işletmeden çekildiğinin kabul edilmesi gerekmekte olup, Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddeleri uyarınca emsal bedel üzerinden kendi adınıza fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hesaplanan hal rüsum tutarının KDV Kanununun 21. maddesi gereğince ithalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylarla birlikte matraha dahil edilmesi gerektiğinden, ithalattaki KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rüsum oranının belirlenmesi Gelir İdaresi Başkanlığının görev alanına girmemektedir. Konuyla ilgili Gümrük ve Ticaret Bakanlığından görüş alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yabancı adi ortaklığın Türkiye ofisi, dar mükellefiyette vergi kesintisine tabi bir kurum olup, Türkiye'de bir işyeri bulundurmaktadır. Türkiye'de işyeri bulunduran dar mükellef kurumların, bu işyerleri vasıtasıyla elde ettikleri serbest meslek kazançlarından Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesine göre vergi kesintisi yapılmayacaktır. Söz konusu ofis tarafından Savunma Sanayi Müsteşarlığına verilecek serbest meslek hizmetleri, Türkiye'deki işyeri vasıtasıyla elde edilen kazançlar kapsamında olduğundan, bu hizmetlere karşılık yapılacak ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin imal edeceği malların ÖTV'ye tabi olup olmadığına karar verebilmek için öncelikle söz konusu malların G.T.İ.P. numarasının Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili birimine yaptırılarak tespit edilmesi gerekmektedir. Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca G.T.İ.P. numaraları belirlenecek söz konusu malların ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alması durumunda ÖTV'ye tabi olacağı ve teslimlerinde düzenlenecek faturalarda ÖTV tutarının ayrıca gösterileceği ve ilgili vergilendirme dönemlerinde vergilerinin beyan edilerek ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölge Müdürlüğü 5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelde yer almakta, Basın İlan Kurumu da 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümü kapsamında yer almaktadır. KDV Genel Tebliğinin (3.1.4) bölümü uyarınca, belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmayacağından, Basın İlan Kurumundan temin edilen ilan hizmeti nedeniyle düzenlenen faturada hesaplanan KDV, Bölge Müdürlüğü tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu Genel Müdürlüğüne bağlı ve Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire statüsünde bulunan bölge müdürlüğünün Basın İlan Kurumuna yapacağı ilan gideri ödemeleri nedeniyle düzenlediği kağıtların, düzenlendikleri tarihte geçerli nispet üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutmaktayken faaliyetin terk edilmesi, akabinde kısa bir süre içinde aynı faaliyete tekrar başlanılması işi bırakma ve yeniden işe başlama olarak değerlendirilemeyeceğinden bilanço esasına göre defter tutulmaya devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hidrostatik yol süpürge makinesi (87.05 tarife pozisyonu), 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, finansal kiralama yolu ile satın alınması işlemi genel oranda %18 KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut tesliminde matrahın tespitinde iki durum vardır: (1) Üyelerden toplanan aidatlara arsa bedeli dahil ise, matrah üyeler tarafından ödenen veya borçlanılan tutarlar toplamı olacaktır. (2) Üyelerden toplanan aidatlara arsa bedeli dahil değilse, matrahın tespitinde arsa bedelinin her bir ortağa düşen kısmı ile her bir ortak tarafından ödenen veya borçlanılan tutarların birlikte dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesi uyarınca işlem düzeltilmesi mümkündür. Orijinal satıcı (Tekstil A.Ş.) tarafından KDV siz fatura düzenlenmiş ise, alıcı tarafından iade faturası düzenlenmesi ve bu faturada KDV hesaplanmaması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazın önalım hakkı sahibine teslimine ilişkin olarak satıcı tarafından fatura düzenlenmesi durumunda, KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV hesaplanmaması gerekmektedir (taşınmaz satışlarının KDV istisnası kapsamı).
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahsup edilemez. Geçici vergi dönemleri itibariyle mahsuben veya nakden iade söz konusu değildir. 2012/4-6 geçici vergilendirme döneminde tahakkuk eden verginin ödenmesi gerekmektedir. 2012 yılı içerisinde tahakkuk ettirilerek ödenen geçici vergilerin, 2012 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkündür. 2012 yılı geçici vergi dönemleri itibariyle hesaplanan geçici vergiler, izleyen geçici vergi döneminde hesaplanan geçici vergiden mahsup edilmekte, önceki geçici vergi dönemlerinde hesaplanan vergi fazla ise bu dönemde ödenecek vergi çıkmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından Maden Kanununun 29. maddesi ve Madencilik Faaliyetleri Uygulama Yönetmeliğinin 34/4. maddesi uyarınca can ve mal güvenliği açısından gerekli tedbirler kapsamında bina maliklerine ödenen bedeller, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Söz konusu ödemeler; işletme projesine uygun olarak faaliyetleri sürdürmek için mecburi olarak yapılmış, can ve mal güvenliğinin sağlanması amacına yönelik, madencilik faaliyetinin durdurulmaması için gerekli tedbirler olması nedeniyle gider olarak kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacağın temliki sözleşmesi, daha önce düzenlenmiş alacağın devri vaadi sözleşmesine atıf yapan yeni bir sözleşme olduğundan, devredilen alacak tutarı olan 4.800.000 TL ile devredilen ipotek tutarlarının karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacağın temliki sözleşmesi, devredilen alacak tutarı olan 4.800.000 TL ile devredilen ipotek tutarlarının karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesinin yönetilmesinden ve işletilmesinden sorumlu olan şirketin, inşaat yükümlülüklerini yerine getirmeyen müteahhit şirketin teminat mektubunun nakde çevrilmesi sonucu elde etmiş olduğu kazanç, söz konusu teknoloji geliştirme bölgesinin yönetilmesinden ve işletilmesinden elde edilmeyip tali nitelikli bir kazanç olduğundan Teknoloji Bölgesi Kanununda tanımlanan kazanç istisnasına konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma ajansı 5449 sayılı Kanunun 26. maddesi uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunmakla birlikte, 16 ve 43 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğleri çerçevesinde sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi gerekmektedir. Taraf olunan kağıtlara ilişkin damga vergisinin, kağıdın düzenlendiği tarih esas alınarak 488 sayılı Kanunun 22. maddesinin (a) bendinde belirtilen süre içerisinde damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip makbuz mukabili ödenmesi sorumluluğu ajansda bulunmaktadır. Söz konusu verginin ödenmemesi ya da noksan ödenmesi halinde, 488 sayılı Kanunun 24. maddesi uyarınca vergi ve cezanın tamamından ajans müteselsilen sorumlu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanın noterde yapılacak defter tasdikine ilişkin işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na göre harç aranılması gerekmektedir. 5362 sayılı Kanunun 65'inci maddesinde belirtilen muafiyet kapsamına defter tasdiki işlemi girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müstahsil makbuzu, malın satın alındığı sırada (malın teslimi sırasında) düzenlenmelidir. Bedelin ödenmesi zamanı değil, malın teslim edildiği zaman makbuzun düzenlenmesi gerekir. Çiftçiden avans üzerine yapılan mubayaalarda makbuz, malın teslimi sırasında verilir. Bu nedenle, sütler günlük olarak sevk ediliyor ise müstahsil makbuzları da günlük olarak düzenlenmelidir. Bedeli ay sonunda ödenmesi nedeniyle makbuzun ay sonunda düzenlenmesi doğru değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelli çocuk oyun parkı ve engelli açık alan spor aletleri, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-s maddesi hükmü kapsamında yer almadığından bu teslimler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV istisnası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖTV Kanununda mavi kart sahibi kişilere yönelik özel bir istisna düzenlemesi bulunmamaktadır. Kullanılmamış binek otomobil alımı genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV Kanununda mavi kart sahibi kişilere yönelik özel bir istisna düzenlemesi bulunmamaktadır. Kullanılmamış binek otomobil alımı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflası açılan şirketlerin beyannameleri iflas masasının kanuli temsilcisi durumunda olan iflas idaresi tarafından, 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen açıklamalar doğrultusunda elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla durumlarına uyan sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflası açılan şirketin vergi kesintilerine ilişkin muhtasar beyannamesinin, iflas masasının kanuni temsilcisi durumunda olan iflas idaresi tarafından elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflası açılan şirketin Katma Değer Vergisi Beyannamesinin iflas masasının kanuni temsilcisi durumunda olan iflas idaresi tarafından, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla sözleşmeyi düzenlemek suretiyle elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmadığından, vakıf kurucu ortakları tarafından düzenli olarak yapılan bağışların kurum geçici vergi ve kurumlar vergisi matrahına dahil edilerek ödenmesi söz konusu değildir. Ancak, Vakfınıza ait iktisadi işletmenin bulunması halinde bu işletmeye yapılacak bağışların kurum kazancına ilave edilerek kurumlar vergisi matrahına dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ham zeytin yaprağının taze, kurutulmuş, ezilmiş, tane veya toz halinde olanları bitki çayı mahiyetinde olmaları nedeniyle 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin "A" bölümünün 10. sırasında sayılan 12. fasıl kapsamındaki eşyalar arasında değerlendirilir ve 31.12.2007 tarihinden itibaren ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından alüminyum külçenin ergitilerek işlenmesiyle üretilen levha, bobin, rulo ve alüminyum levhadan kesim işlemi yapılarak üretilen disklerin yarı mamul ya da mamul olarak ilgili Tebliğin (3.1.2) bölümünde sayılanlara tesliminde KDV tevkifatı uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce maden çıkarılması esnasında yer altında açılan galerilerin çökmesini önlemek amacıyla Orman İşletmesinden satın alınan maden direklerinin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır. Ayrıca, söz konusu maden direklerinden fazla olanların Şirketiniz tarafından aynı işi yapan ve yer altında açılan galerilerin çökmesini önlemek amacıyla kullanacak olanlara (ağaç işleme endüstrisinde kullanılmamak kaydıyla) tesliminde de KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece seramik heykel çalışmalarından dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkündür. Çini, ahşap ve seramik çalışmalarınız (seramik heykel hariç olmak üzere) Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı anılan maddede belirtilen istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışmalar Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanma mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde yer alan vergiden muaf esnaf kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motel işletilmesinden kaynaklanan ticari faaliyetinize konu motelin satılması neticesinde elde edilen kazancın ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetinizi sürdürdüğünüz motel herhangi bir kurumun aktifine kayıtlı bulunmadığından söz konusu motelin satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından alınan bağış ve karşılıksız yardımlar gelir olarak kabul edilmesi ve ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Bu yardımlar muhasebeleştirilmede 602 DİĞER GELİRLER hesabında izlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir önceki noterinin kullanmış olduğu muvazene defterinin kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Yeni noterlikte kullanmakta olduğunuz muvazene defterini, aynı takvim yılı içerisinde olmak şartıyla, yeniden tasdik ettirmeden Vergi Usul Kanununa göre kullanmanızda herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Ayrıca, muvazene defterinin çekilecek fotokopisinin önceki noterlikte bırakılması mümkündür. Eski noterliğine başkatibin noter vekili olarak atanması durumunda, yeni bir noter atanana kadar noterlik görevi ile ifa olunacağından kazanç defteri yerine geçecek muvazene defterinin tasdik ettirilip kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür mantarları (Agaricus cinsi mantarlar) toptan ve perakende tesliminde %8 oranında KDV'ye tabidir. Kültür mantarları TGTC'nin 7. faslının 0709.51.00.00.00 GTİP No.sunda tanımlanmış olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının II sayılı listesinin 'A-Gıda Maddeleri' bölümünün 7. sırasında yer alan '7 no.lu faslında yer alan mallar' kapsamında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların Türkiye'de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun işyeri veya daimi temsilci bulundurmaları ve kazancın bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla yapılan işlerden elde edilmesi halinde, elde edilen ticari kazançların dar mükellefiyet esasında Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Kanunun 4'ncü maddesinin (C) fıkrası uyarınca istihdam edilen geçici personele 2012/1 sayılı Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararı uyarınca ödenen fazla mesai ücretlerinin vergiden istisna olduğuna dair herhangi bir hükmün bulunmamasından dolayı, anılan ödemelerin genel hükümler çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fındık krokan, soslu fındık ve zarlı tuzlu fındık içerdikleri katkı maddeleri itibariyle TGTC'nin 20. Fasılına ait 20.08 tarife pozisyonu kapsamında olduğundan, toptan ve perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fındık püresinin toptan ve perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanacaktır. Fındık püresi, TGTC nin 20 nci fasılında yer alan "2008.19.19.00.29 Diğer işlenmiş kabuksuz fındıklar" GTİP No.su kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin A bölümünün 16 ncı sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belgede yalnızca konu açıklaması ve kanun referansı yer almakta olup, kararın sonuç kısmı belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından yurtdışındaki firmadan alınan elektronik veri tabanı aboneliği hizmeti için ödenen bedelin dövizle veya dövize endeksli olarak belirlenmesi halinde, hizmetin ifa edildiği tarihteki cari alış kuru üzerinden TL'ye çevrilmesi ve bu bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanarak, üniversite tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi malların ithalatını yapan mükelleflerin, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemi bulunmaması halinde dahi o dönemle ilgili olarak ÖTV beyannamesini verme zorunluluğu bulunmaktadır. ÖTV mükellefiyeti tesis ettiren mükelleflerin mükellefiyetlerinin sona erdirilmesini isteme hakkı vardır; bu durumda dilekçe ile başvurmak suretiyle vergi dairesinden mükellefiyet kaydının terkin ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızına verilen 400.000 Amerikan doları tutarındaki hediye, örf ve adete göre verilmesi mutad bulunan hediye kapsamında değerlendirilemeyeceğinden veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin, hediye verildiği 1991 yılında mükellefin ikametgahının bağlı bulunduğu İstanbul'daki vergi dairesine verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeye giren şirketin 2003 ve 2004 yıllarında enflasyon düzeltmesi yapılması nedeniyle oluşan sermaye düzeltmesi olumlu farklarının, düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca bu işlem kâr dağıtımı sayılmayacağından kurumlar vergisi kesintisi yapılması da söz konusu olmayacaktır. Ancak sermaye düzeltmesi olumlu farklarının enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan zararlardan mahsup edilmesi sonucu bir bakiye değer kalması halinde, tasfiye nedeniyle bu tutarın öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulacağı, tasfiye sonucunda ortaklara dağıtılabilecek bir tutar bulunması durumunda da kâr dağıtımına bağlı olarak vergi kesintisi yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından düzenlenen taşıma irsaliyesinde malın cinsi ve miktarının tam olarak yazılması gerekmektedir. Ancak, kooperatif tarafından düzenlenen taşıma irsaliyesinde fabrikaların düzenlediği sevk irsaliyesinde bulunan tarih ve seri numarasının yazılma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bıldırcın eti ve sakatatı, 28.11.2011 tarihinden itibaren KDV oranları ile ilgili (I) sayılı listenin 3. sırasında sayılan 2 No.lu fasıl kapsamında yer aldığından, toptan teslimleri %1, perakende teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makyaj pedinin KDV oranı, gümrük tarife pozisyonuna göre değişmektedir: (1) TGTC 5201.00.10.00.00 GTİP No'su kapsamındaki hidrofil ve ağartılmış pamuklar %8 oranında KDV'ye tabidir. (2) TGTC 5601.21.10.00.00 GTİP No'su kapsamındaki pamuktan makyaj pedi (kozmetik, kimyasal madde v.b'ni ihtiva etmeyenler) %8 oranında KDV'ye tabidir. (3) TGTC 9619.00.49.00.00 GTİP No'su kapsamındaki makyaj pedi %18 oranında (genel oran) KDV'ye tabidir. (4) Kozmetik, kimyasal madde, koku, krem vb. ihtiva eden makyaj pedi (TGTC 3307.90.00.20.00) %18 oranında KDV'ye tabi olup, ayrıca ÖTV'ne de tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alan malların G.T.İ.P. numaralarında 25/02/2011 tarihinden sonra yapılan değişiklikler, ÖTV Kanununda değişiklik yapılmadığı sürece bu malların vergilendirilmesini etkilemeyecektir. Bahse konu malların teslimlerinde ÖTV Kanunu, Bakanlar Kurulu Kararları ve ÖTV Genel Tebliğlerinde belirlenen uygulamalar çerçevesinde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanılarak ilk iktisabı yapılan aracın mal sahibinin vefatından sonra tescil işleminde ÖTV ödenmesi durumu, terekenin kapsamına göre değişir: (1) Terekede sadece söz konusu araç bulunması halinde, aracın adına tescil edilmesinde sadece kendi hissesine isabet eden kısım veraset tarikiyle intikal sayılır ve ÖTV istisnaından yararlanır; diğer mirasçıların hissesine isabet eden kısım ise ivazlı veya ivazsız olmasına göre satış veya bağışlama olarak kabul edilir ve bu kısmın ilk iktisabındaki matrah üzerinden kayıt ve tescil tarihindeki orana göre ÖTV ödenir. (2) Terekede birden çok mal varlığının bulunması ve paylaşım sonucu aracın şahsa intikal etmesi halinde ise sadece veraset tarikiyle intikal söz konusu olur ve ÖTV ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. İndirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanmak için gelirlerin münhasıran "kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından" alınan aylıktan ibaret olması gerekir. Almanya'daki bir sosyal güvenlik kurumundan aylık almanız nedeniyle, indirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Söz konusu hükümde "kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından" ifadesi, Türkiye Cumhuriyeti kanunlarına göre kurulan sosyal güvenlik kurumlarının anlaşılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satış fişleri Vergi Usul Kanunu'nun 233. maddesi uyarınca Türk Lirası cinsinden düzenlenmelidir. Yabancı para cinsinden perakende satış fişi düzenlenmesi konusunda sakıncalar bulunmaktadır. Bu tür işlemlerde Türk Lirası cinsinden fiş düzenlenmesi ve gerekli döviz kuru uygulaması yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunması halinde, düzenlenen teslimat müzekkeresi fatura yerine geçen belge olmadığından, KDV indirimi söz konusu olmayacaktır. Ancak belediyenin kurumlar veya katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmaması halinde, işlemin mahiyetini, miktarını ve KDV'sini göstermek üzere tanzim edilecek belgeye dayanarak KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan mükellef bile, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesında Form Ba ve Bs bildiriminde bulunması gerekmektedir. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Ba-Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Söz konusu bildirimler, kanuni merkezleri tarafından merkez ve şube bilgileri birleştirilerek verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi kıymetin amortisman konusu yapılabilmesi için envantere alınıp, işletmede kullanılabilir olması gerekmektedir. Envantere alınmayan bir iktisadi kıymet fiilen işletmede kullanılsa dahi amortisman konusu yapılamaz. Amortisman kayıtları envanter defterinin ayrı bir yerinde, özel bir amortisman defterinde veya amortisman listelerinde gösterilir. Fabrika binasının üretim sürecinde oluşacak gelir ve giderleri Vergi Usul Kanununun 227. maddesi gereğince ve yasal defterlere 1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinden belirtilen açıklamalar çerçevesinde kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile satış vaadi sözleşmesi uyarınca kullanımına bırakılan fabrika binasının işletilmesi dolayısıyla elde edilecek gelirler ile bu gelirlerin elde edilmesi için yapılan giderler dikkate alınmak suretiyle genel hükümlere göre tespit edilecek kazancın vergilendirilmesi gerekmektedir. Fabrika binası ile ilgili olarak ödeyeceğiniz emlak vergisi ve sigorta gibi giderler, banka tarafından şirketinize dekont düzenlenmek suretiyle yansıtılması halinde safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredilerin kullanım amaçına göre: (1) Sabit kıymet iktisabında kullanılırsa: Aleyhte kur farklarının sabit kıymetin aktifleştirildiği dönemin sonuna kadarı maliyete intikal ettirilir, sonrasında gider yazılabilir veya maliyete intikal ettirilebilir; Lehe oluşan kur farklarının aktifleştirme döneminin sonuna kadarı maliyetle ilişkilendirilir, sonrasında kambiyo geliri veya maliyet düşmesi olarak dikkate alınır. (2) Emtia satın alımında kullanılırsa: Satın alınıp stoka girdiği tarihe kadar olan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi, stoka girdikten sonra ortaya çıkan kur farklarının ilgili yıllarda gider yazılması veya maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. (3) Diğer amaçlarla kullanılırsa: Kur farklarının kambiyo kârı veya zararı olarak doğrudan gelir veya gider yazılması gerekir. Seçilen yöntem sonraki dönemlerde devam ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından üretimi yapılan dikiş makinaları, yapımında kullanılan parçaların farklı KDV oranlarına tabi olmasına rağmen, tamamlanan ürün olarak GTİP No.larında 8452.10, 8452.21.00.00.00 ve 8452.29.00.00.00 kapsamında yer aldığından, KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listesinin 29. sırasında sayıldığından, toptan ve perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ayrıca, indirimli orana tabi dikiş makinesi teslimlerinize yönelik olarak yüklendiğiniz KDV tutarlarından indirim yoluyla telafi edilemeyen ve tutarı ilgili yıl için Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen alt sınırı aşan KDV tutarları, KDV Kanununun 29/2. maddesi uyarınca 119 Seri No.lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazarlama faaliyetinde kullanılacak motosiklet, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonu kapsamında yer almadığından otomobil olarak değerlendirilmemektedir. KDV Kanununun 30/b maddesi kapsamındaki binek otomobili istisnası motosikletlere uygulanmadığından, motosikletin alımında ödenen KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 31'inci maddesine göre sakatlık indirimi uygulanır. %90 oranında özürlü kişi birinci derece sakat sayılır ve aylık 700 TL sakatlık indirimi yapılır (01.01.2011 tarihinden geçerli).
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede MTV yönüne ilişkin detaylı değerlendirme sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede ÖTV yönüne ilişkin detaylı değerlendirme sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönüne ilişkin detaylı değerlendirme sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Emlak Vergisi yönüne ilişkin detaylı değerlendirme sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe yapılan arsa bağışı, fatura düzenlenmesi ve düzenlenen faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili dernek tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanması şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür. Bu şartlar yerine getirildiği takdirde söz konusu arsa bağışının tamamı kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyaz peynir, otlu peynir ve süt kreması teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Süt kazanı, peynir ıslatma teknesi, eşanjör süt soğutucu, krema makinesi, elektronik terazi, krom sehpa, krom kazan, santrafişli elektrik motoru, krom kaplı vanalı süt kazanı ve süt soğutma ünitesi teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şahsına ait olan trafonun Elektrik Dağıtım A.Ş.'ye bedelsiz devri ticari nitelik taşımadığından, KDV Kanununun 1 inci maddesine göre KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8
— BM Vergi Danışmanlığı
Simit ve çeşitleri Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 19 numaralı faslında yer alan 'hububat, un, nişasta veya süt müstahzarları; pastacılık ürünleri' kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listede yer almaktadır. Bu nedenle simit ve çeşitlerinin toptan ve perakende teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli araçlar için ÖTV oranının tespitinde nominal (sürekli) motor gücü esas alınacaktır. Nominal gücü 79 kW olan araç, maksimum gücü 105 kW olsa bile, nominal gücü 85 kW'ı geçmediği için 87.03 tarife pozisyonunda %7, 87.04 tarife pozisyonunda %52 oranında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallardan imal edilerek yurt içinde teslimi yapılan malların bir kısmının ihraç edilmiş olması halinde, ülkemizde GTİP tespiti yapmak konusunda yetkili resmi kurum olan Gümrük ve Ticaret Bakanlığının 28/3/2012 tarihli ve 2012/8 sayılı Genelgesi uyarınca işlem yapılması gerekmektedir. İhracat beyannamesinde idarece onaylanan bir GTİP bulunduğundan yeniden GTİP tespiti talebinde bulunulmasına gerek bulunmamaktadır. İbraz edilen YMM üretim tasdik raporunun vergi dairesine ibraz tarihinin ihracat beyannamesinin tarihinden sonraki bir tarih olması halinde, ihracat beyannamesinin YMM üretim tasdik raporu için tevsik edici belge olarak kabul edilmesinde yasal açıdan herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu damperli aracın 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunu ve Karayolları Trafik Yönetmeliğine göre trafik tescil kuruluşlarınca tescil edilmesi zorunlu olan araçlardan olması durumunda ilk iktisabı %4 oranında ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Maliye Hazinesine ait olan taşınmazların tevhidi işleminde harçtan muaf tutulur. Ancak, üst hakkı sahibine ait daimi ve müstakil üst hakları için yapılacak kayıt düzeltme işleminde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrası uyarınca harç aranılır. Üst hakları değerinde artırım yapılması durumunda, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-d fıkrası uyarınca harç aranılır (bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz). Üst haklarında süre uzatımına gidilmesi durumunda ise, ilave edilen sürenin üst hakkı bedeli ile çarpılması suretiyle bulunacak matrah üzerinden I/20-d fıkrası uyarınca harç aranılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı' olduğuna dair Kültür Varlıklarını Koruma Bölge Kurulunca alınmış bir kararın bulunması halinde, gayrimenkulün devrine ilişkin tapuda yapılacak işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (m) bendi uyarınca harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce iktisap edilen ve kurumsal müşterilerinizin çalışanlarına kurumsal ihtiyaçların karşılanması amacıyla verilen yemek kartlarının kırılma, bozulma, müşteriler tarafından kaybedilme gibi nedenlerle kullanılamaz hale gelmesi durumunda söz konusu kart bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40/1 inci maddesine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmalara yaptırılan iş bedelinin yine yurt dışındaki ana firma tarafından ödenmesi dolayısıyla şirketince gerçekleştirilen nakdi bir ödemeden söz edilemeyeceğinden bu ödeme tevsik zorunluluğu kapsamında değildir. Ancak, yaptırılan iş bedelinin 8.000 TL'yi aşması ve bedelin bir kısmının şirketince ödenecek olması durumunda ödemenin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde sayılan kurumlar aracı kılınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından satın alınan hizmetler için Türkiye'de tam mükellefiyeti bulunan proje firmasının fatura bedelini şirketine göndermeden yurtdışındaki merkezine bankalar vasıtasıyla transfer etmesi 32 Sayılı Karara göre serbest olduğundan, bankalarca düzenlenen dekontun tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yapılacak alışverişte nihai tüketicinin malı perakende olarak alıp kendisinin taşıması/taşıttırması fiilen mümkün olamayacağından, tarafınızca 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre iade bölümünün yer alacağı fatura ile yanında sevk irsaliyesi veya 211 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine göre yine iade bölümünün yer alacağı irsaliyeli fatura adı altında tek belge düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti 01.01.2006 tarihinde tesis edilmiştir. Tüketim ve taşımacılık kooperatifleri Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesi kapsamındaki muafiyet hükmünden yararlanamamakta olup, kurumlar vergisi mükellefiyetlerinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan kooperatifiniz tarafından üyelerden sabit olarak tahsil edilen aidatlar, üyelerinize verilen bir hizmetin karşılığını oluşturduğundan katma değer vergisine tabidir. KDV mükellefiyeti, kurumlar vergisi mükellefiyeti kaydının yapıldığı tarih olan 01.01.2006 tarihinden itibaren tesis edilmesi gerekmektedir. Kooperatif vergiye tabi işlemlerinin bulunup bulunmaması fark etmeksizin her bir vergilendirme dönemi için KDV beyannamesi vermekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fidan üretimi işi, Müdürlüğünüzün sevk, idare ve kontrolü olmaksızın yerine getirilmesi mümkün olmadığından, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile 60 No.lu KDV Sirkülerinde yer alan açıklamalar çerçevesinde 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8419.89.98.90.19 GTİP numaralı Tüp bebek için İnkübatür cihazının gerek yurtiçi gerekse ithaldeki teslimleri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I ve II sayılı listelerde yer almadığı için genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cips üretiminden sonra atık olarak ortaya çıkan patates küspe mahiyetinde olduğundan, 2007/13033 sayılı Karar eki II sayılı listenin "B" bölümünün 23. sırasındaki "Küspe" kapsamında değerlendirilerek, tesliminin %8 oranında KDV'ne tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 4122 sayılı Kanun kapsamında yapılan ağaçlandırma, bakım ve koruma masraflarının kurumlar vergisi matrahından düşülmesi mümkün olmakla birlikte, şirketin faaliyetleri ile ilgili olmayan bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, indirim konusu yapılamayan söz konusu KDV, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim öğrencilerinin taşınmasına ilişkin düzenlenen sözleşmelerin ve ihale kararlarının, bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak liseler 222 sayılı Kanun kapsamında ilköğretim kurumları arasında sayılmadığından, lise öğrencilerinin taşınmasına isabet eden kısma damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Yüklenici firmaya yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapıcıya ödenecek ihbar ve kıdem tazminatlarının tamamı gelir vergisinden istisnadır. Çünkü bu tazminatlar Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret niteliği taşımakta ve aynı Kanunun 23/6. maddesi kapsamında ticaret mahalli olmayan yerlerde çalıştırılan kapıcılara ödenen ücretler bir sınırlamaya tabi olmaksızın gelir vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapıcılara ödenen ihbar ve kıdem tazminatı ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34 fıkrası uyarınca damga vergisinden istisnadır. Zira Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesi kapsamında belirtilen ücretlere ilişkin kağıtlar damga vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların 6307.90.98.90.00 GTİP No'sunda olması halinde, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca tespit edilen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 5. sırası kapsamında değerlendirileceğinden, teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak eşyaların farklı bir GTİP No'sunda olduğunun tespiti halinde KDV oranları ayrıca değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keklik teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin A/1-a sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere yapılacak ödemeler mal ve hizmet alımı kapsamında olmakla birlikte, söz konusu ödemelerin vergi mevzuatında ücret olarak değerlendirildiği dikkate alındığında, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçak alım satım anlaşması, bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminine, bunların teminatına ya da geri ödenmesine ilişkin bir kağıt olmayıp, uçak alım satımı için düzenlenen bir sözleşmedir. Bu nedenle söz konusu uçak alım satım anlaşması ile anlaşmanın teminatını oluşturan ipotek anlaşmasının damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçak alım satım anlaşması, bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminine, bunların teminatına ya da geri ödenmesine ilişkin bir kağıt olmayıp, uçak alım satımı için düzenlenen bir sözleşmedir. Bu nedenle söz konusu uçak alım satım anlaşması ile anlaşmanın teminatını oluşturan ipotek anlaşmasının harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 14. maddesine göre, bu Kanuna bağlı (I) ve (IV) sayılı tarifelerde yer alan taşıtlardan alınan vergi ve cezalar ile gecikme zamları gelir ve kurumlar vergilerinin matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Panel van da bu kapsamında yer aldığından, ödenen MTV tutarları gelir vergisi matrahından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödünç işçi sözleşmesi nedeniyle ödünç işçi veren kurum, ödünç işçi alan kuruma fatura düzenlemek zorundadır. Çünkü ödünç işçi bedeli, yapılan iş karşılığında müşterinin (ödünç işçi alan kurumun) borçlandığı bir meblağ olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229. maddesindeki fatura tanımına ve 232. maddesindeki fatura düzenleme zorunluluğuna tabi tutulması gereken bir işlemdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 298/A maddesine göre, malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler enflasyon düzeltmesine tâbi tutulur. Ancak özelgenin tamamı sağlanmadığından, bu konuda kesin cevap verilememektedir. Genel ilke olarak, münhasıran altın ve gümüş alım satımı yapan işletmelerde enflasyon düzeltmesi yapılabilir, ancak saat alım satımı gibi ek faaliyetlerin bu hakkı etkileyip etkilemeyeceği Vergi Usul Kanunu'nun ilgili maddeleri ışığında incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye hazırlık derslerinin CD ortamına kaydedilerek satışı 2007/13033 sayılı BKK eki listeler kapsamında bulunmadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c fıkrasına göre, tapu kaydının iptal edilerek gayrimenkulün eski malik adına tescil edilmesi işleminde maktu harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamına giren kuruluş ikramiyesi, ücret olarak değerlendirildiğinde Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine tabi olmakta, mükellef engellilik indiriminden yararlanmak için kanunun ilgili hükümlerinde belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. Kuruluş ikramiyesi ücret olarak nitelendirilmesi halinde engellilik indirimi hükümleri uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde bulunan arsanın 3194 sayılı İmar Kanununun 15 ve 16 ncı maddeleri kapsamında yola ve parka terk işlemi nedeniyle belediyeye terk edilen kısmı, arsanın yüzölçümünde bir azalma meydana getirmekte olup arsanın genel maliyetini değiştirmemesi nedeniyle söz konusu kısımlara ait bedelin gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başlandığı yıl içinde tamamlanması öngörülen ancak birbirinin devamı niteliğinde olan inşaat işlerinin yıllara sirayet edip etmediğinin tespitinde iki işin birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla ayrı ayrı sözleşme düzenlenmiş olsa dahi, inşaat işlerinin birbirinin devamı niteliğinde olması durumunda, işin yıllara sari nitelik kazanmasından itibaren yapılacak hak ediş ödemelerinden vergi tevkifatı yapılacaktır. İlgili davada ince inşaat işleri esas itibarıyla kaba inşaatın devamı niteliğinde olduğundan, söz konusu ince inşaat işleri dolayısıyla yapılacak hak ediş ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/3'üncü maddesi gereğince vergi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyeti 10/4/2012 tarihinde sona eren iş ortaklığının 2012 yılı içinde elde ettiği kazançları, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmibeşinci günü akşamına kadar (01-25 Nisan 2013) verilecek olan kurumlar vergisi beyannamesine konu olacaktır. İş ortaklığı, vergisel ödevlerinin tamamının ikmal edildiği tarihe kadar tüm mükellefiyetle ilgili ödevlerini yerine getirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların Türkiye'de Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun işyeri olması ve kazancın bu yerlerde yapılan işlerden elde edilmesi halinde, elde edilen ticari kazançlar dar mükellefiyet esasında Türkiye'de vergilendirilir. Dar mükellef kurumların ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden % 15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Kar dağıtım stopajı, kar aktarılması sırasında beyan ve ödeme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
05/3/2012 tarihi itibariyle infisah eden münfesih şirketin mal varlığı, alacak ve borçlarının tam bölünme kapsamında bölünen firmalara (firmanız da aralarında bulunmak üzere) intikali ve münfesih firma ile firmanızın ortaklık yapısının değişmemesi halinde, münfesih firmanın haiz olduğu %4 oranında indirimli teminat uygulamasından firmanızın yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsa A.Ş.'nin kuruluşu ile birlikte, iktisadi işletme sona ermekte ve bu iktisadi işletmenin mükellefiyeti kapatılmaktadır. Ancak bu tarihe kadar bahse konu iktisadi işletmelerce elde edilen kurum kazançları kurumlar vergisine tabi tutulmalıdır. Ayrıca, iktisadi işletmelerin cari dönem kârı dahil geçmiş yıl kârlarının ait ve bağlı olunan borsalara aktarıldığının kabulü ile dağıtılan bu kârlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/6-b maddesi uyarınca %15 stopaja tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsa A.Ş., 6362 sayılı Sermaya Piyasası Kanununun 67. maddesinde belirtilen borsacılık faaliyetlerinde bulunmakta olup, bu faaliyetler banka muameleleri vergisine tabi değildir. Borsa A.Ş.'nin üyelerinden tahsil edeceği giriş aidatı, yıllık aidatlar, kotasyon ücretleri, tescil ücretleri ve borsa yönetimine ödenecek borsa payları ile esas faaliyet konusuyla ilgili gelir unsurları BSMV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından yurtdışında mukim bir şirkete kullandırılan kredi, yurt dışında gerçekleştirilecek yatırımlar için kullanılacağından, bu kredi dolayısıyla lehe alınacak paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. BSMV istisnası, mevduat toplamayan bankaların açtıkları yatırım kredileri için sadece Türkiye'de gerçekleştirilecek yatırımlar kapsamında uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 11/2 maddesi kapsamında beyana konu edilen ve 'Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar' hesabına kaydedilen tutarın, beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider olarak kurum kazancına eklenmesi gerekmektedir. Bu Kanun kapsamında kayıtların düzeltilmesi nedeniyle ortaya çıkan zararın, izleyen yıllarda kurum kazancından indirim konusu yapılması söz konusu değildir. Söz konusu zararın, geçmiş yıl kârlarından veya yedek akçelerden mahsup edilmesi halinde, bu mahsup işlemi kâr dağıtımı olarak değerlendirilecek ve mahsubu yapılan tutar üzerinden kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 6111 sayılı Kanunun 11/2 maddesi kapsamında kayıtların düzeltilmesi nedeniyle 'Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar' hesabına kaydedilen tutar gerçek anlamda ticari bir zarar niteliği taşımadığından; söz konusu zararın, geçmiş yıl kârlarından veya yedek akçelerden mahsup edilmesi halinde, bu mahsup işlemi kâr dağıtımı olarak değerlendirilecek ve mahsubu yapılan tutar üzerinden %15 oranında kâr dağıtımına bağlı gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetler için Vergi Usul Kanununun 315 inci maddesine istinaden yayımlanmış olan tebliğlerde belirtilen faydalı ömürleri dikkate alınmak suretiyle tespit edilecek oranda amortisman ayrılması gerekmektedir. Bir iktisadi kıymetin amortismana tabi tutulabilmesi için bir yıldan fazla kullanılması, yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunması, işletmenin aktifinde kayıtlı bulunması ve değerinin 770-TL'yi aşması gerekmektedir. Değeri 770-TL'yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinin tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmaması nedeniyle muafiyetin kaldırılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, Organize Sanayi Bölgesinin vermiş olduğu maddi destek karşılığında vakıf tarafından verilecek eğitimler ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazançtan pay alması halinde iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletmenin muafiyet hükmünden yararlanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senedi satış kazancı, hisselerin mülkiyetinin devredilmesi durumuna göre her bir devir işlemi için ayrı şekilde tespit edilecektir. Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası ilkesine göre, gelir unsurlarının mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Anonim şirketlerde pay senetlerinin devri zilyetliğin alıcıya geçirilmesiyle hüküm ifade ettiğinden, her bir devir işlemi ayrı şekilde değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirlenmiş alıcılar arasında yer alan kurumun dekapaj işlerinde yapım işi kapsamında %20 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Dekapaj işinden bağımsız olarak verilen nakliye vb. işlerin yapım işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Yer altı ocaklarında veya açık ocak ve işletmelerde kömür üretilmesi, üretilen kömürlerin yükleme ve taşıma işinin yaptırılması, kömürlerin kriblaj tesislerinde ayıklanması, lavvar tesislerinde yıkanması, temizlenmesi ve zenginleştirilmesi işleri işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilecek ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Hisseleri İMKB'de işlem gören firmalar belirlenmiş alıcılar kapsamında yer almakta olup, söz konusu işlerde tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi Türkiye'de bulunan teşebbüs tarafından yurtdışındaki şubesinde çalışan Türk vatandaşlarına ödenen ihbar ve kıdem tazminatları, Gelir Vergisi Kanununun 3/1-(2) maddesi gereğince Türkiye'de vergilendirilir. Bu ödemeler, 61. madde kapsamında ücret niteliğinde kabul edilir ve istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapılması gerekmektedir. Türkiye ile Libya arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunmaması nedeniyle, söz konusu tazminatlar iç mevzuatımız çerçevesinde değerlendirilir ve Türkiye'de tam olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yolu ile yapılan avukat vekalet ücreti ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Avukatlık hizmetleri bedeli serbest meslek kazancı kapsamında olup, gelir vergisine tabi tutulması gerekir. Ödenen vekalet ücreti, işletmenin hukuki haklarını korumak için yapılan gerekli ve normal bir gider niteliğinde olup giderleştirilmesi mümkündür. Mahkemece hükmedilen tazminat ödemesi ise ayrı bir değerlendirilme konusudur ve vekalet ücreti ile karıştırılmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancında tahsil esası geçerli olduğundan: - Serbest meslek hizmetine ilişkin tahsilatın hesabınıza geçtiği yılın kazancı sayılması ve anılan kazanç üzerinden kesilerek beyan edilen vergilerin bu yıla ait yıllık beyanname üzerinde mahsup konusu yapılması, - Nakden veya hesaben yapıldığı dönemde hakediş ödemeleri üzerinden gelir vergisi stopajının yapılması ve bu döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınıf değiştirme hadlerinin belirlenmesinde kar toplamının değil, alış veya satış tutarlarının toplamı dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazakistan mukimi şirketin Türkiye'de bir işyeri olmaksızın icra edeceği serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı Kazakistan'a ait olacak; şirketin faaliyetini Türkiye'de bir iş yeri vasıtasıyla icra etmesi halinde ise, bu iş yerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere, Türkiye'nin de söz konusu gelirler üzerinden iç mevzuat hükümlerimiz çerçevesinde vergi alma hakkı doğacaktır. Anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için Kazakistan mukimi şirketin, Kazakistan'da tam mükellef olduğunu gösteren mukimlik belgesi ile kanıt sunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır betonun hazırlanması işi teslim mahiyetinde bir iş olarak değerlendirilmeyip inşaat taahhut işleri kapsamına girmektedir ve tevkifat uygulamasına tabidir. Dolayısıyla söz konusu yapım işine ait KDV tutarı üzerinden KDV Genel Tebliğine göre sorumlu tutulan alıcıların 2/10 oranında tevkifat uygulaması gerekmektedir. Hazır betonun nakli ve yerine konulması işinin alıcılar tarafından yapılması bu uygulamayı değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşin adına nakden veya hesaben herhangi bir aylık veya ücret ödemesinde bulunulmaması veya Sosyal Güvenlik Kurumuna sigorta primi yatırılmaması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak eşin adına nakden veya hesaben herhangi bir aylık veya ücret ödemesinde bulunulması veya eşinin sigorta primlerinin yatırılması halinde ücretin ödenmiş olduğunun kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması ve tevkif edilen vergilerin muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kukla yapımı ve oynatılması faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9/8 maddesinde yer alan esnaf muaflığının kapsamına girmiş olarak değerlendirilmemektedir. Dolayısıyla bu faaliyette bulunanlar esnaf muaflığından yararlanamayacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak cami inşası ve müştemilatı için gelir vergisi mükelleflerince Derneğinize makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımların, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89/1-5 inci maddesi gereğince gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak cami inşası ve müştemilatı için kurumlar vergisi mükelleflerince Derneğinize makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımların, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olarak sağlanmadığından, sonuç bölümü belirtilmemiştir. Ancak genel olarak, mükellefin birden fazla faaliyeti varsa, bunların niteliğine ve gelir tutarlarına göre sınıf tayin edilir. Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde yer alan kriterlere göre en ağır yükümlülüğü gerektiren faaliyet esas alınarak sınıf tayini yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beton santrali için faydalı ömrü 15 yıl, amortisman oranı %6,66'dır. Çelik ve plastik kalıplar için faydalı ömrü 4 yıl, amortisman oranı %25'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar mesken kira gelirinden yararlanılan istisna hükmünden faydalanamamakta, bu mükellefler elde ettikleri mesken kira gelirini Gelir Vergisi Beyannamesine dahil etmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde iki yıldan fazla süreyle bulunan iştirak hisselerinin alış bedeliyle (400.000 TL) değerlenmesi ve "İştiraklerde Yapılan Yatırımlar" hesabında izlendiği belirtilen tutarın maliyet bedeline dahil edilmemesi gerekmektedir. "İştiraklerde Yapılan Yatırımlar" hesabında izlendiği belirtilen ve iştirakiniz olan şirket tarafından fatura mukabili tarafınıza yansıtılan giderlerin kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilmesi gerekmekte ve bu harcamaların kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Alış bedeliyle değerlenen iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazancın %75'inin, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan şartların da sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağı olan A.Ş.'nin bankadan temin ettiği krediyi, kredi sözleşmesinin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri kullanma şartlarında herhangi bir değişiklik yapmadan şirkete kullandırması durumunda, bu krediler örtülü sermaye tutarının tespitinde borç olarak dikkate alınmaz. Söz konusu finansmanla ilgili faiz ve kur farkı giderleri, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Bankadan temin edilen kredinin grup şirketine aktarılması işlemi, ilişkili kişiye sunulan bir finansman hizmeti olup, bu hizmetin bedeli, Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi ile Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliğine göre emsallere uygun şekilde belirlenmesi gerekmektedir. Emsallere uygun bir bedelin alınması, kredinin aynı şartlarla kullandırılması şartının ihlali anlamına gelmez ve söz konusu borçlar örtülü sermaye sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka muameleleri KDV'den istisna edilen işlemlerdir. Bankadan temin edilen kredi ve banka masrafları KDV kapsamı dışında olup, ortağı olan şirketin şirkete yansıttığı finansman hizmeti bedeli de banka hizmetinin bir uzantısı olarak KDV'den istisna edilir. Bu nedenle söz konusu masraf yansıtmaları üzerinden KDV uygulanmaz. Ancak, emsallere uygun olarak belirlenen finansman hizmeti bedeli ilgili muhasebe kayıtlarına yansıtılması için belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi halinde, işin tamamına ilişkin geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihin; diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihin işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi suretiyle kâr veya zararın o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işe ait olarak işveren tarafından yapılan hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta sözleşmenin aynı şartlarla, ortaklık yapısı ve hisse oranları değiştirilmeden eski şekli ile yenilenmesi halinde, önceki mükellefiyet kaydının kapatılması ve yeni bir mükellefiyet tesisinin yapılması gerekmemektedir. Ortaklığın sürekliliği ve mükellefiyet kaydı devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakta olup, bu takdirde düzenlenecek faturalara müşterilerin vergi kimlik numarası ve iş yeri adreslerinin yazılması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesi üzerinden gerçekleştirilen satışlarda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4122 sayılı Kanun kapsamında devlet arazisine yapılacak hatıra ormanı için yapılacak ağaçlandırma, bakım ve koruma masraflarının tamamı indirilebilir. Bu masraflar beyannamede "Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler" satırına eklenmesi ve "Zarar Dahi Olsa İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünün "Diğer indirim ve istisnalar" satırında gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Negatoskop cihazı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, söz konusu eşya teslimlerinin genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9/10/2012 tarihinden önce tecil-terkin uygulaması seçimlik bir hak olup, bu haktan yararlanılmamış olması durumunda, teslimlere ilişkin yürürlükte olan vergi tutarları üzerinden hesaplanan ÖTV'nin beyan edilerek ödenmesi üzerine, bağlı bulunulan vergi dairesince (EK:12) bilgi formu düzenlenerek ilgili gümrük idaresine gönderilecektir. İlgili gümrük idaresince, bu formdaki beyana konu teslim miktarına isabet eden ÖTV tutarı kadar teminatın çözümü işlemi YMM üretim raporuna gerek kalmaksızın gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım kooperatifleri üyesi çiftçilere kullandırılacak olan kredilerin azami 2 Milyar Türk Lirasına kadar olan kısmına istisna uygulanması, bu tutarın üzerindeki kısmın ise diğer krediler kapsamında değerlendirilerek % 0 oranında fon kesintisine tabi tutulması mümkündür. Ancak, gerek istisna sınırına kadar olan gerekse bu sınırı aşan kredilere ilişkin harcamaların tamamının, zirai mahiyette olduğunun belgelerle ispat edilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde, zirai mahiyette olduğu belgelendirilemeyen kredi kısmının tüketici kredisi olarak değerlendirilerek % 15 oranında fon kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Toto Teşkilat Başkanlığının bayiler aracılığıyla oynatılan idaa ve spor toto oyunları karşılığında bayilerin alacağı komisyon bedelleri için düzenlenen Bakiye Raporuna istinaden bayilerin hasılat kayıtlarını yapmaları ve söz konusu raporun düzenlendiği tarihin içinde bulunduğu dönemde beyan etmeleri gerekmektedir. Bayiler fatura düzenlemeksizin Bakiye Raporuna istinaden hasılat kayıtlarını yapmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz alış-satışı yapan mükellefler belirli miktarın üzerindeki alış-satış bilgilerini Bakanlığa bildirmek zorunda olduklarından, bu işlemlerini ayrıca Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Ancak, diğer belgelere dayalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alım/satımlarını genel esaslar çerçevesinde Ba-Bs formları ile bildirmek zorundadırlar. Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve satışları belirtilen hadlerin altında kalan mükellefler, söz konusu formları Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle vermek zorunda olduklarından, mal ve/veya hizmet alış-satış işlemleriniz olmasa dahi Form Ba-Bs bildiriminde bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olduğundan, Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin hangi bendi sonuç olarak belirtilmediği için kesin cevap verilememiştir. Ancak kahve, meşrubat, poğaça, sandviç ve hazır pasta satışı yapan işletmeler genel olarak VUK 177. maddenin I. sınıf tüccarları tanımlayan bendinde yer alan perakende ticaret ile uğraşan veya belirli hasılat hadlerini aşan mükelleflere tabi olabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derginin bilinirliğini artırmak amacıyla bedelsiz dağıtılan ve numune olarak kabul edilen ürünler için, bu malların numune olduğuna dair şerh düşülmek suretiyle sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin bedelsiz olarak teslimi ticari bir mal hareketine konu olmaması nedeniyle stok çıkış işlemleri için fatura düzenlemesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yapı gayrimenkul yatırım ortaklıkları, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde yer alan gayrimenkul yatırım fonları veya ortaklıklarına ilişkin kazanç istisnaı hükümleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, anılan kazanç istisnasından yararlanabilmeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından faydalanarak satın alınan aracın, murisin mirasçısı olduğunu gösteren veraset ilamı ile diğer mirasçıların lehinize miras hakkından feragatini gösteren belgenin ilgili kuruluşlara ibrazı şartıyla, diğer mirasçıların araç üzerindeki haklarından sizin lehinize feragat etmeleri suretiyle adınıza tescil edilmesi halinde, diğer iki mirasçının hisselerine ilişkin olarak ÖTV beyanı ve ödemesi söz konusu olmayacaktır. Bu intikalin Kanunun 15/2 maddesinde yer alan 'veraset yoluyla intikal' kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan gerçek kişilere yapılan komisyon ödemeleri, KDV mükellefi olan kurumlar tarafından yapıldığında 94. madde kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi olup, 15 TL ve üzeri tutarlar için belge düzenlenerek tevkif yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu komisyon ödemeleri KDV mükellefi kurumlar tarafından ödeniyorsa, temellük ve ifa yeri Türkiye'de olması halinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akademik personele yapılacak ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi (müellif ve bilimsel araştırmacıların eserleri) kapsamında değerlendirilir. Raporun telif hakkı Türkiye Kömür İşletmelerine ait olması nedeniyle, ödemeler gelir vergisinden istisna edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruma kesilecek fatura tutarında KDV istisnası uygulanamaz. KDV normal şekilde uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak, bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yapılan direksiyon eğitmenliği faaliyetinden elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Ancak, söz konusu faaliyetin arızi olarak yapılması halinde elde edilen gelir arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Bir işyerine bağlı olarak hizmet akdi kapsamında işverenin emir ve talimatları doğrultusunda çalışılması halinde elde edilen gelir ise ücret sayılacağından Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddeleri uyarınca vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak ruh sağlığı ve hastalıkları alanında yürütülen faaliyetin dışında farklı bir adreste profesyonel elemanlar çalıştırmak suretiyle gerçekleştirilen mesleki ve kişisel gelişim organizasyonu faaliyeti, ticari bir organizasyon yapısı içinde yapıldığı kabul edilerek ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü eksiktir. Ancak metin incelemesine göre işletme aktifinden çıkarılan araç hususiye (özel kullanıma) çevrilerek satıldığında KDV mevzuatının uygulanması konusu ele alınmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü eksiktir. Ancak ticari kazancın tarifı ve bilanço esasına göre hesaplanması konuları değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış binek otomobillerin satın alınıp işletme adına kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışa sunulmasında alış sırasında satıcının durumuna bağlı olarak %1 veya %18 KDV uygulanır. Satıcının mükellef olup KDV indirme hakkı bulunması halinde %18, bulunmaması halinde %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınıfın belirlenmesinde VUK 177. maddesinin birinci bendinde yer alan hadlerin dikkate alınması gerekmektedir. Hadlerin hesaplanması sırasında elde edilen komisyon geliri değil araçların alım ve satım tutarları dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından belediyelere verilen hizmetlerle ilgili olarak düzenlenen her bir hak ediş raporunun ihale makamınca onaylandığı tarihte gelir, miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmiş dolayısıyla tahakkuk etmiş sayılacağından, elde edilen gelirlerin ilgili dönemlerde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak ediş raporunun ihale makamınca onaylandığı tarihte kısım kısım hizmet ifası gerçekleşmiş sayılmakta ve vergiyi doğuran olay bu tarih itibarıyla vukuu bulmuş olmaktadır. Onay tarihinden itibaren 7 gün içerisinde düzenlenen faturada hak ediş bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Katma değer vergisi matrahını hizmet karşılığını teşkil eden toplam bedel oluşturacak ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihini içerisine alan vergilendirme dönemi beyannamesinde beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun belediye başkanlıklarına verdiği hizmetlerle ilgili olarak, faturanın vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin hissesine düşen dairelerin satışından elde edilen kazancın müteahhit firmanız tarafından beyanı gerektiğinden, tapuların sehven ortağınız adına çıkarılmasının şirketinizi temsilen ve bedel karşılığı olmaksızın gerçekleştiğinin ispatlanması halinde ortağınız adına vergileme yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde ortağınız adına kayıtlı olmakla birlikte, kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca müteahhit firmanıza ait olan dairelerin satış işlemi kurum kazancınız olup, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV ye tabi tutulacaktır. Ortağınız adına sehven tescil edilen arsa paylarının devrine yönelik tapuda gerçekleşen bedelsiz işlemler dolayısıyla ortağınız adına KDV yükümlülüğü tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dairelerin inşaat tamamlanmadan önce üçüncü kişilere satılması halinde mülkiyetin devri tapuda tescil suretiyle gerçekleşeceğinden satışa ilişkin faturanın müteahhit firmanız tarafından tapuya tescil tarihinden itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. İnşaat tamamlandığında kurumunuz tarafından arsa sahiplerine yapılacak daire teslimlerinde emsal bedel üzerinden fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirketinizin aktifinde bulundurduğu taşınmazları satmasıyla şirketinizin ana sözleşmesinde yer alan faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti yapılacağına ilişkin hüküm bulunması hasebiyle, bu satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamındaki istisna hükmünden yararlanması mümkün değildir. Ortaklara yapılan satışlarda uygulanan fiyat veya bedel emsallere uygun olması gerekmektedir. Emsallere uygun fiyat veya bedelin tespitinde Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliğinde yapılan açıklamalara göre işlemin mahiyetine en uygun yöntem kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz ve iştirak hisselerinin teslimleri istisna kapsamı dışındadır. Şirketinizin faaliyet konusu taşınmaz ticareti olması nedeniyle söz konusu taşınmazların teslimleri KDV istisnaından yararlanmaz ve KDV'ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan ve yabancı para cinsinden belgelendirilmiş masraflar, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8'inci maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinde yer alan gider şartlarını taşıması koşuluyla, muhasebe kayıtlarına gider olarak alınabilir. Bu masrafların gider olarak kabul edilebilmesi için, ticari faaliyetlerle doğrudan ilgili olmak, normal göstergeler içinde olmak, belgelendirilmiş olmak ve diğer gider koşullarını sağlaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis işletmeciliği faaliyeti nedeniyle gerçek usulde vergilendirilen kişinin, basit usul şartlarını topluca taşıması kaydıyla eşinin aynı iş sebebiyle basit usulde vergilendirilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borçlandırılan fiili hizmet süresi zammı priminin miktar ve nisbetine bakılmaksızın ilgili kuruma ödediğiniz tarihten sonraki dönemlerde elde edeceğiniz ücretlere ait vergi matrahının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta eksperliği faaliyetinden elde edilen kazanç ücret olarak kabul edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin üçüncü fıkrasının 5. bendine göre eksperlere ödenen veya sağlanan para, ayın ve menfaatler ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olan mükelleflerin, mesken kira gelirleri de dahil olmak üzere elde ettikleri tüm kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı, Gelir Vergisi Kanunun 103. maddesinde yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı aşması halinde, mesken kira geliri istisnaından faydalanamazlar. Bu durumda, mesken kira geliri 70. maddede tanımlanan gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olup, yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak cami inşası ve müştemilatı için gelir vergisi mükelleflerince derneğinize makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımların, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89/1-5 inci maddesi gereğince gelir vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere beyan edilen gelirden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından yaptırılacak cami inşası ve müştemilatı için kurumlar vergisi mükelleflerince derneğinize makbuz mukabili yapılan ya da açtırılan banka hesabına yatırılan bağış ve yardımların, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi gereğince kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde ayrıca gösterilmek üzere kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin siparişlerini işyerinize gelmeden sadece telefon ve internet üzerinden vermeleri halinde söz konusu cihazın ödeme kaydedici cihazlara bağlanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, işyerinizde bedeli alındıktan sonra yiyecek ve içeceklerin müşterilerin kendilerince servis edilmesi esasına göre yemek hizmeti veriliyorsa söz konusu cihazların ödeme kaydedici cihazlara bağlanılarak kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de iş yeri olmayan veya daimî temsilci bulundurmayan yabancı kurumlar sadece Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirileceklerdir. Internet sitesi sahibi yurt dışı kurumlara vermiş olduğu aracılık hizmetleri nedeniyle daimi temsilci niteliğine haiz olması halinde ise yurt dışı kurumların Türkiye'de şirketinin aracılığıyla elde ettikleri ticari kazançları iç mevzuatına göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı kurumlar adına sağlanan aracılık hizmetleri nedeniyle daimi temsilci niteliğine sahip olunması durumunda, yurt dışı kurumların Türkiye'de elde ettikleri ticari kazançlar iç mevzuatına göre vergilendirilecektir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında, Akit Devlet teşebbüsüne ait kazanç, diğer Akit Devlette yer alan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadıkça, yalnız ilk devlette vergilendirilecek; işyeri vasıtasıyla faaliyette bulunması halinde sadece işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek faturada her iki ortak unvanlarının ve adreslerinin yazılması gerekmekte olup bu şekilde düzenlenen faturanın alınan araçtaki hisseniz nispetinde kayıtlarınızda yer alması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler adına ortak olarak düzenlenen belgede her bir mükellef adına düşen hisse ve KDV tutarlarının belirtilmesi veya mükelleflere hisseleri oranında düzenlenen belgelerde KDV tutarlarının ayrıca belirtilmesi, ayrıca vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılının aşılmaması kaydıyla belgelerin defterlere kaydedilmesi halinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi araçların ilk iktisabında vergi doğmakta olup ayrıca bir tespit olmadığı sürece faturanın düzenlenmesi ile ilk iktisap gerçekleşmektedir. Bu durumda, faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan oran üzerinden hesaplanan ÖTV'nin, faturanın düzenlendiği tarihte beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakların hisselerinin kesin olarak belirtilmesi ve hisse oranında tahakkuk verilmesinin istenilmesi halinde, taşıtın bağlı bulunduğu vergi dairesi müdürlüğünce her bir ortak adına hisse oranı kadar motorlu taşıtlar vergisi tahakkuk ettirilmesi imkanı bulunmaktadır. Ortaklara ait hisse bilgilerinin e-vdo sistemimizde kesin olarak bilinmemesi durumunda motorlu taşıtlar vergisi tahakkukunun tamamı taşıta ortak olarak malik bulunanlar adına yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti kapsamında tamir edilemeyerek yerine yeni mal verilen durumlarda, önceki mala ilişkin tahsil edilen KDV dahil tutarlar tüketiciye iade edilecektir. İşlemlerin düzeltilmesi amacıyla iade edilen mal nedeniyle gider pusulası düzenlenmesi ve tüketiciden iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgenin gider pusulası ekinde geri alınması gerekmektedir. Gider pusulasında iade edilen malın KDV satış bedelinden ayrı gösterilerek indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir. Verilen yeni mal için fatura düzenlenecektir. Garanti kapsamında tamir edilerek yeniden teslim edilen mallarda ise bedelsiz teslim olduğundan nihai tüketici adına fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Tamir edilemeyerek yurtdışına iade edilen mallar KDV Kanununun 12. maddesindeki şartların gerçekleşmesi koşuluyla ihracat teslimi olarak değerlendirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından sponsorluk sözleşmesi kapsamında amatör spor kulübüne verdiği fizik tedavi hizmeti bedeli, öncelikle fatura düzenlenmek suretiyle gelir yazılması ve söz konusu bedelin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi çerçevesinde beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurumlar vergisi matrahından indirilmesi gerekmektedir. İlgili dönem kazancının yeterli olmaması halinde indirim konusu yapılamayan tutarın ise izleyen dönemlerde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından sponsorluk sözleşmesi kapsamında amatör kulüplere verilecek olan fizik tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri, ilgili Bakanlık tarafından verilen izin dahilinde yapılıyor olması halinde % 8 oranında, aksi halde genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayni olarak yapılan desteğin sponsorluk hizmetini alan kişi, kurum ve kuruluşlara teslim edilmesi halinde fatura düzenlenmesi; faturada teslimin sponsorluk maksatlı olduğuna, teslimi yapılan değerlerin cinsi, nev'i ve miktarına ilişkin bilgilere yer verilmesi; faturanın hizmeti alanlar adına düzenlenmiş olunması; faturanın arka yüzünün de hizmeti alan kişilere veya kanuni temsilcilerine imzalatılmış olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen sinema filminin restorasyonu için alınan bağışlar kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Projenin gerçekleştirilmesi için yapılan harcamalar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler mahiyetinde değerlendirilmeyeceğinden gider olarak kabul edilmemektedir. Ancak bu harcamaların tamamı kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından % 100 oranında indirilebilmektedir. Projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiğine ilişkin ilgili Bakanlık yazısı kurumlar vergisi beyannamesi ekine bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile yurt dışından alınan nakdi destek ve hibeler bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Şirket tarafından projenin gerçekleştirilmesi için yapılan harcamalar kurum kazancının tespitinde gider olarak kabul edilmediğinden, bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı ile yurt dışından alınan nakdi destek ve hibeler bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kontör satışında kullanılacak elektronik makinelerin 385 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "2-Otomatik Satış Makineleri ile Yapılan Satışlarda Belge Düzeni" başlıklı bölümünde yazılı nitelikleri taşıması durumunda, yapılan işlemin telekomünikasyon sektörü ile ilgili mevzuata uygun olması koşulu ile gün sonunda "muhtelif müşteriler" ibareli tek fatura düzenlenmesi mümkündür. Bu şartlar; makinelerin hafızasından bilgilerin silinemeyecek ve değiştirilemeyecek şekilde kaydedilmesi, kaydedilen bilgilere dışarıdan müdahale yapılamaması ve gün sonunda günlük satış raporunun alınabilmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazların kullanılmadığı günlerde Z Raporu alma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ödeme kaydedici cihazların kullanılmadığı dolayısıyla hiç günlük Z Raporu alınmayan aylarda Aylık Mali Hafıza Raporunun da alınmaması ve bunun yerine durumu belirtir bir dilekçenin, katma değer vergisi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, ödeme kaydedici cihaz kullanılarak satış yapılan her iş gününün sonunda mutlaka Z Raporu alınmalı ve her ayın sonunda Aylık Mali Hafıza Raporları alınarak o aya ilgili katma değer vergisi beyannamelerine eklenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, atık yağların taşınması esnasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur. Ulusal Atık Taşıma Formu (UATF) sevk irsaliyesinde bulunması zorunlu asgari bilgilerden bazılarını içermediği için sevk irsaliyesi olarak kabul edilemez. Bu nedenle yapılan taşıma esnasında düzenlenen sevk irsaliyesinin iki örneğinin araçta bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 233'ncü maddesinde yer alan hükümler gereğince, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri belirtilen vesikalardan herhangi biri ile tevsik olunur. Perakende satış fişi, söz konusu maddenin kapsamında yer alan geçerli bir belge olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider pusulası, toplu ya da imzasız şekilde düzenlenmesi mümkün olmayan bir belge olup, söz konusu belgede işi yapanın adının, adresinin ve imzasının bulunması kanuni bir zorunluluktur. Banka dekontlarının gider pusulasının yerine kullanılacağı hususunda Vergi Usul Kanununda ve ilgili mevzuatında herhangi bir düzenlemeye yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak taşıtların ticari veya zirai işletmeye dahil olmaması halinde, nakden veya hesaben yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Taşıtların ticari veya zirai bir işletmeye dahil olmaları halinde tevkifat yapılmayacak, elde edilen kazanç ticari veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun bünyesinde çalıştıracağı vergi mükellefi olmayan işçisi adına tescilli motosikleti, şirket işlerinde kullanılması amacıyla kiralaması işlemi, KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince KDV'ye tabi olup, bu kiralama işlemiyle ilgili KDV, aracı kiralayan kurum tarafından, sorumlu sıfatıyla 2 No'lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz bünyesinde çalıştıracağınız vergi mükellefi olmayan işçiniz adına tescilli motosikletin, şirket işlerinde kullanılması amacıyla kiralanması karşılığında yapmış olduğunuz ödemeler için araç sahibi adına Vergi Usul Kanununun 234. maddesi hükmü gereği gider pusulası düzenlenerek, gider pusulasının motosikleti kiralayan işçinize imzalatılması, bir nüshasının da kendisine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme faizinin Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (d) bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme faizinin Katma Değer Vergisi açısından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme faizinin malın maliyetine ilave edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin bir defada seçtikleri amortisman yöntemi değiştirilemez. Normal amortisman yönteminde olan mükelleflerin azalan bakiyeler usulüne geçmeleri mümkün değildir. Ancak, normal amortisman yönteminden azalan bakiyeler yöntemine geçilememesi durumunda, 2012 yılı ve daha sonraki yıllarda satın alınan yeni amortismana tabi varlıklar için azalan bakiyeler yöntemi uygulanabilir. Bu takdirde iktisadi ve teknik bakımdan bir bütün teşkil eden değerler için aynı yöntem uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinden kiraladığınız kantine ait KDV'nin tarafınızca 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Orman İşletme Müdürlüğü tarafından birliğe veya birliğe bağlı kooperatiflere teslim edilen ağaç ve orman ürünlerinde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. 2- Birliğe bağlı kooperatifler tarafından KDV mükellefi olan Birliğe, diğer KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç) ve belirlenmiş alıcılara teslim edilen ağaç ve orman ürünlerinde (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. 3- Birliğin söz konusu kooperatiflerden satın aldığı ağaç ve orman ürünlerinin Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara teslimi de tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak analizi hizmeti, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse devir sözleşmesi, ihtiva ettiği hisse devir bedeli üzerinden 488 Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre, sözleşmenin düzenlendiği tarihte geçerli olan oran üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinin ödenmemesi veya eksik ödenmesine rağmen şirketçe sözleşmenin işleme konulması halinde, 488 sayılı Kanunun 27 nci maddesi çerçevesinde, sözleşmeyi işleme koyan şirket hakkında kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca ayrıca ceza alınması işlemi tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turistik tesislerin bünyesindeki marketlerde perakende satışların belgelendirilmesinde yalnızca 31 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtilen ve üretici veya ithalatçı kuruluşlar tarafından Bakanlıkça onayı alınmış bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemlerinin kullanılması gerekmektedir. Bakanlıkça onaylanmış bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihaz sistemlerine, ilgili ödeme kaydedici cihaz firmalarınca Bakanlıktan izin alınması suretiyle, işletme uygulama yazılımlarının yüklenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden alınan üyelik aidatlarından Vergi Usul Kanununa göre fatura kesme limitini geçmeyen tutarları belgelendirmek üzere, sahibi olduğunuz ödeme kaydedici cihazın bir departmanını, 7 Seri No.lu Genel Tebliğde yapılan açıklamalara göre katma değer vergisi oranı dikkate alınmak suretiyle aidat bedeli olarak programlatarak kullanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretsiz olarak verilen hizmet için fatura düzenlenmesi gerekmemektedir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenir. Hiçbir bedel tahsil edilmeyen hizmetler için fatura düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirketin aktifine kayıtlı taşınmazın satışından elde edilecek kazanç kurumlar vergisinden istisna edilmemektedir. Çünkü Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesi (e) bendindeki istisna hükmünün amacı kurumların sermaye yapılarının güçlendirilmesi ve işletmelerin finansal bünyelerini güçlendirmektir. Tasfiyeye giren şirketlerde ise geleceğe yönelik ekonomik faaliyette bulunma gayesi ortadan kalkmış olduğundan, bu istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununda eski eser şerhi konulan taşınmazların satışından elde edilen kazancın kurumlar vergisinden istisna edileceğine yönelik bir hüküm de bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15199 sayılı Karara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeniz 01.01.2012 tarihinden 2012/3305 sayılı Kararın yayım tarihine kadar yapılmış müracaatlara istinaden düzenlenmiş bir yatırım teşvik belgesi olmadığından, diğer faaliyetlerinizden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birliği resmi daire olup, söz konusu kira sözleşmesi kira süresine göre hesaplanacak toplam kira bedeli üzerinden nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büfenin kuru mülkiyet şeklinde kiraya verilmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacak, ancak kiralamanın işletme hakkının devrini de içermesi halinde iktisadi işletme oluşacağından, bu durumda vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büfenin kuru mülkiyet şeklinde kiraya verilmesi halinde Birliğe ödenen kira bedeli üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak kiralama faaliyetinin işletme hakkının devrini de içermesi halinde gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sunucuları tarafından sigortalılara verilen sağlık hizmeti nedeniyle SGK'ya düzenlenen faturalarda KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmeti alan firma ile şoförler arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması, şoförlerin iş süresince hizmeti alan firma yetkililerinin emir ve talimatları altında çalışması halinde, bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilecek ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %90 (9/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bedelden şoför teminine ilişkin bedelin ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde, bedelin şoför ücretine isabet eden kısmına ait KDV üzerinden %90 oranında tevkifat yapılacaktır. Araç kiralama bedeline isabet eden KDV üzerinden ise tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza ait olmayan ve bizzat sahipleri tarafından kullanılan araçlarla verilen taşımacılık hizmetlerinde, hizmeti ifa edenin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunması kaydıyla servis taşımacılığı hizmeti kapsamında %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir güzergaha tabi olmaksızın günübirlik yapılan araç kiralamalarında tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acentelerine verilen servis taşımacılığı hizmetlerinde %50 (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca atıksu projesi kapsamında alınan mühendislik, müşavirlik kontrol hizmetlerinde KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan Kurumunuzun, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin '3.1.2/a' ayrımına göre KDV mükellefleri için öngörülen mal ve hizmet alımlarında KDV tevkifatı uygulayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tevkifata tabidir. Yapım işleri hizmetini alan anonim şirketin yarıdan fazla hissesinin 1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununa tabi kamu kurumu niteliğindeki bir meslek kuruluşuna ait olması halinde, söz konusu işlem bedeline isabet eden KDV tutarı üzerinden %2/10 (yüzde 2/10) oranında tevkifat yapılacaktır. Bu oran, işin alt yüklenicilere kısmen veya tamamen devredildiği durumlarda da uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Açık kasalı kamyonun satın alınıp üzerinde tadilat yapılarak sal kasalı kamyona dönüştürülmesi halinde, bu aracın G.T.İ.P. numarasında veya ÖTV oranında bir farklılık olmaması nedeniyle ÖTV uygulanmayacaktır. Bu durumda ÖTV farkı doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil işleminin yapılabilmesi için beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine verilmesi gereken teminatın satıcının, alıcının veya üçüncü bir şahsın teminatı olmasının bir önemi bulunmamakla birlikte, bu teminatın verilmesi hususu satıcının sorumluluğundadır. Ancak 9/10/2012 tarihinden itibaren tecil-terkin uygulaması sona ermiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter ve belgelerinize Cumhuriyet Başsavcılığının el koymasından dolayı 2011 yılı ilgili döneminde tecil-terkin uygulaması kapsamında verdiğiniz ÖTV beyannamesine ilişkin tecil edilen verginin terkin edilebilmesi için Yeminli Mali Müşavirce ibraz edilmesi gereken üretim tasdik raporunun süresinde verilmemesi nedeniyle düzenlenecek vergi inceleme raporu sonucuna göre işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce düzenlenmiş bir sözleşmenin, sözleşme hükümlerine uyulmaması sonucu tek taraflı olarak feshedilmesine yönelik olarak alınan ve yükleniciye bildirilen kağıtlar ile tarafların karşılıklı anlaşarak sözleşmenin feshine ilişkin olarak düzenledikleri protokoller fesihname olarak değerlendirilmeli ve söz konusu kağıtlar, içerdikleri bedel üzerinden, kağıtta bedel bulunmaması halinde atıf yapılan kağıdın içerdiği bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun A/5 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Amaçlı Tesisler İşletmesinin üniversitesinden ayrı tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, işletme resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemeler ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlara ait damga vergisi nispi oranda (binde 8,25) ödenmesi gerekmektedir. Sosyal Amaçlı Tesisler İşletmesinin, iktisadilik vasfının yanı sıra bağlı olduğu üniversitesinden ayrı tüzel kişiliğinin de bulunması halinde ise, işletme resmi daire kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, mal ve hizmet alımları nedeniyle yapılan ödemeler ile ilgili olarak düzenlenecek kağıtlara ait damga vergisinin ödenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi Finans ve İhale Biriminin Hazine Müsteşarlığından ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi ve Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği aylık sigorta prim bildirgeleri ile vergi dairesine vereceği muhtasar beyannameler ve katma değer vergisi beyannamelerinin ve resmi daireler veya damga vergisinden muaf tutulmuş diğer kişi ve kuruluşlar ile düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris tarafından vasiyetinde belirtilen kanuni mirasçılar, veraset ve intikal vergisi beyannamelerini 7338 sayılı Kanunda belirtilen yasal süreler içerisinde ilgili vergi dairesi müdürlüğüne vermekle yükümlüdür. Murisin vasiyetinde miras dışı bıraktığı kişinin tenkis davası açması ve mahkemece farklı bir karar verilmesi durumunda, bu karara göre 7338 sayılı Kanunun 22. maddesi gereğince düzeltme işlemleri yapılacaktır. Tenkis davası sonucunda kesinleşen mahkeme kararında farklı bir sonuç çıkması halinde, fazla alınan verginin verene iadesi ve hakiki mükelleften tahsili işlemleri gerçekleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci yurtları kazanç gayesi olmamak şartıyla işletilmeleri ve kiraya verilmemeleri halinde emlak vergisinden muaf tutulmaları mümkündür. Ancak, vakıf senedinde yurttan yararlanan öğrencilerden aylık katkı payı alınacağına dair hüküm bulunması sebebiyle söz konusu yurt binasının emlak (bina) vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalaycılık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, anılan bent kapsamında esnaf muaflığından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışan, kızından dolayı asgari geçim indiriminden yararlandırılması mümkündür. Çalışan, aile durum bildirimi ile çocuğa bakmakla yükümlü olduğunu beyan etmiş ve bu durum mahkeme kararı ile hüküm altına alınmıştır. Mahkeme kararının ücretliye yazı ile talep edilmiş olmaması durumunda, çalışanın nafaka ödeme konusundaki yükümlülüğünü yerine getirmiş olması kaydıyla, kızından dolayı asgari geçim indiriminden yararlandırılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Karara istinaden tahsil edilen tutarın, karar tarihinde tahakkuk ettiği kabul edilerek dönem kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Geçici hesapta tutma söz konusu değildir. Karar Danıştay tarafından bozulması halinde bu karar doğrultusunda gelir kaydının düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek hizmetinin inşaat işinden bağımsız olarak ayrı bir hizmet işi olarak değerlendirilmesi durumunda kurumlar vergisi kesintisi yapılmasına gerek yoktur. Ancak yemek hizmetinin inşaat işleriyle birlikte aynı sözleşme ile tek bir iş şeklinde taahhüt edilmesi halinde işin bir bütün olarak inşaat ve taahhüt işi olarak değerlendirilmesi ve bu işe ilişkin hakediş ödemelerinden % 3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sağlanan tüm destek tutarları Gelir Vergisi Kanununun 56 ncı maddesi hükmü gereğince hasılat olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri %0 tevkifat oranında vergilendirilmekte olup, bu ödemeler üzerinden yapılan vergi tevkifatının yıllık beyannameniz üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz payına düşen komisyon geliri 'Sigorta Komisyon Gider Belgesi'ne istinaden hasılat kaydedilmesi gerekmektedir. Sigorta poliçesi üzerinde gösteremediğiniz iskonto tutarının fatura vb. vesikalarla tevsik edilmesi halinde satış iskontosu olarak kayıtlara alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon tutarındaki indirim, KDV Kanununun 17/4-e maddesi uyarınca KDV den istisna bulunan komisyon tutarının (BSMV matrahının) değişmesine yönelik olup, bu değişikliğin KDV Mevzuatındaki usul ve esaslara göre düzeltilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim mevzuatına göre, yapı denetim hizmeti inşaat (arsa) sahibine verilmekte olup, faturanın müteahhit firma adına değil yapı sahipleri adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adına fatura düzenlenen yapı sahibinin katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunmaması durumunda tevkifat uygulayacak kurum ve kuruluşlar arasında sayılmaması kaydıyla, yapılan ödemelerden sorumlu sıfatıyla katma değer vergisi tevkifatı yapma sorumluluklarının bulunmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmetine ilişkin faturanın yapı sahipleri adlarına düzenlenmesi gerekmekte olup, yapı sahiplerinin vergi mükellefi olmaması halinde, düzenlenecek olan faturada birden fazla yapı sahibinin isminin yer alması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenlenemez. Fatura, mal teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen fatura hiç düzenlenmemiş sayılır. Kira sözleşmesinin bitim tarihinden sonra yapılan ödemelere ilişkin olarak kiracı adına fatura düzenlenemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sevk irsaliyesinde miktar, standart ölçü birimleri (kilo, ton, litre vb.) ile yazılmalıdır. Balık satışında kasa cinsinden miktar yazılması mümkün değildir. Sevk irsaliyesi düzenlenirken 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 230 ve 231 inci madde hükümleri uygulanır. Kasa, satın alma ve satış işlemlerinde kullanılan bir birim olsa da, sevk irsaliyelerinde resmî ölçü birimleri kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon hesabında tutulan kazancın beş yıl geçtikten sonra ortaklara dağıtılması durumunda, söz konusu istisnadan yararlanma şartı ihlal edilmemiş olacaktır. Ancak, fon hesabında tutulan kazancın beş yıl geçtikten sonra ortaklara dağıtımı kâr dağıtımı sayılacağından, dağıtım yapılacak kazançların, dağıtım yapılan ortağın durumu (kurum, gerçek kişi veya dar mükellef olması) dikkate alınmak suretiyle, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi veya Kurumlar Vergisi Kanununun 15 ve 30 uncu maddeleri hükümleri gereğince kesinti yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon hesabında tutulan kazancın beş yıl geçtikten sonra ortaklara dağıtımı kâr dağıtımı sayılacağından, dağıtım yapılan ortağın durumu dikkate alınmak suretiyle, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi hükümleri gereğince %15 oranında kesinti yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından özürlü kişilere verilen ve özürlü kişiler adına düzenlenen faturalara istinaden Milli Eğitim Bakanlığı tarafından yapılan ödemeye ait KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, söz konusu ödemelerin Milli Eğitim Bakanlığı adına düzenlenen faturalara istinaden yapılması halinde, bu ödemeye ait KDV'nin Bakanlık tarafından 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin diğer faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyeti bulunması dikkate alındığında, binanın Kredi Yurtlar Kurumuna kiralanması işlemine ait KDV'nin, kiracı Kurum tarafından %5/10 oranında kısmi tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından belediyelerin araçlarına yapılan bakım ve onarım hizmeti, belediyeler tevkifat uygulayacak kuruluşlar arasında sayılmadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır. Diğer yandan, söz konusu hizmetin gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan belediye iktisadi işletmesine karşı ifa edilmesi halinde de söz konusu iktisadi işletmeler 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayırımında yer almadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan ÖTV borçlarının tamamı ödeme planı dahilinde bu Kanunda öngörülen sürelerde ödenmediği sürece, teminatların çözümüne ve Ek:12 bilgi formunun düzenlenmesine ilişkin işlemler yapılmayacaktır. 9/10/2012 tarihinden sonra ise 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girmesi nedeniyle mükellefe Ek:22 Bilgi Formu düzenlenmesi hukuken mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır işlemeciliği, Gelir Vergisi Kanunu Madde 9 birinci fıkra (8) numaralı bentte sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almaktadır. Esnaf muaflığından faydalanabilmek için; kendi ürettikleri ürünleri satma, Kanunun 47 nci maddesinde yazılı basit usule tabi olma şartlarını haiz olma, gerçek usulde gelir vergisine tâbi olmama ve gelir ile kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz etmeyecek şekilde faaliyet gösterme koşullarının tamamının sağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır işlemeciliği, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kollarından biridir. Mükellefiyet kapatılması için şartları topluca taşıyanlara (basit usul şartlarını taşıyanlar, münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satanlar) talepleri halinde vergi dairesince Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi verilir. Muafiyetten yararlanamayacaklar: ticari işletmelere ait malları satanlar, başkalarına ait ürünleri de satanlar, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlı olanlar, gerçek usulde gelir vergisine tabi olanlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012 yılında avans kar payı dağıtılması halinde, kâr payı elde eden gerçek kişi ortakların elde ettikleri kazancın 2013 takvim yılına ait gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. 2012 yılında avans kar payı üzerinden kesilerek beyan edilen vergiler, 2013 takvim yılı gelir vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avans kar payı dağıtımında, dağıtılan kar payları üzerinden elde edenin hukuki niteliğine göre vergi kesintisi yapılacaktır. Kesilen vergiler, avans kar payı dağıtımının yapıldığı aya ait muhtasar beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili faaliyetinizden elde edeceğiniz gelirin Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu işin hizmet sözleşmesine istinaden gerçekleştirilmesi halinde, elde edilen gelirin ücret olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekenin sadece ÖTV istisnasıyla iktisap edilen araçtan ibaret olması halinde, diğer varislerin miras hisselerinden feragatine istinaden bir varise devredilen bu aracın, devralan varis açısından (kendi miras hissesine karşılık gelen kısmı hariç olmak üzere) veraset yoluyla intikal olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda, Kanunun 15. maddesinin 2. fıkrasının (a) bendi kapsamında ÖTV uygulanması gerekmektedir. Ancak, terekenin birden fazla mal veya haktan ibaret olması halinde, diğer varislerin lehine miras hakkından feragatini gösteren belgenin ibrazı şartıyla aracın varise intikalı veraset yoluyla intikal olarak değerlendirilir ve ÖTV uygulanmaz. Murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıldan fazla kullanılarak elden çıkarıldığında ise ÖTV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesinde yer alan vergiden muaf esnaf kategorileri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihinden önce ruhsat alarak serbest bölgede faaliyet gösteren kollektif şirket ortaklığı nedeniyle şirket karından hisseniz oranında aldığınız paya, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin (a) bendinde belirtilen gelir vergisi istisnasının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit olarak belirtilen adreste kalacak geminin balık işleme ve paketleme tesisi olarak kullanılması ve geminin faaliyetin icrasına tahsis edilen yer olması nedenlerinden dolayı işyeri olarak kabul edilmesi ve söz konusu gemiyle ilgili olarak bağlı olunan vergi dairesine ilave işyeri bildiriminde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube işyerlerinin vergi dairesine bildirimleri sırasında Ticaret Siciline tescil belgesi ve Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinin ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır. Aynı ve/veya ayrı il sınırları içerisinde şube açılışlarına ilişkin bildirimlerde gerçek kişilerde yazılı bildirim, tüzel kişilerde ise ilave iş yeri açılması ile ilgili yönetim kurulu kararının noter tasdikli örneği veya aslına uygunluğu kontrol edilen fotokopisi vergi dairesine verilmesi yeterlidir. Ancak söz konusu şube işyerlerinin Türk Ticaret Kanunun amir hükümleri gereğince ticaret siciline tescil edilmesinin zorunlu olup olmadığı hususunda Gümrük ve Ticaret Bakanlığından bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olduğu için tam cevap alınamıştır. Metinde konu ve dayanak kanunlar belirtilmiş ancak sonuç bölümü kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4708 sayılı Yapı Denetim Kanununa göre muhasebe müdürlüklerinin hesabına aktarılarak emanete alınan ve daha sonra ödenen hak ediş ödemeleriniz üzerinden yapılan %3 Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ve %3 ilgili idare payı kesintileri ile ilgili olarak Muhasebe İşlem Fişinin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin mal ve/veya hizmet alışları karşılığında adına düzenlenen belgeleri Ba bildirim formu ile yapı denetim hizmeti karşılığında düzenlediği belgeleri ise katma değer vergisi matrahını oluşturan tutarı dikkate alarak Bs bildirim formu ile bildirimde bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez ve şubeler arasında gerçekleşen mal ve hizmet alım satımı dışındaki parasal hareketlerden doğan alacak ve borçlar gerçek bir alacak ve borç niteliği taşımadığından, söz konusu para hareketlerine dayalı cari hesap bakiyelerinin değerlemeye tabi tutulması gerekmemektedir. Yurt dışında yapılan ve tamamlanarak genel sonuç hesaplarına kaydedilen inşaat işlerine ilişkin kazancın Türkiye'ye döviz olarak getirilmesinden dolayı oluşan kur farkları, istisnaya tabi olan kazançla ilişkilendirilmeyerek doğrudan kurum kazancına dahil edilecektir. Ancak, yurt dışında bulunan şube tarafından yapılmakta olan inşaat işinin devamı sırasında Türkiye'ye döviz olarak getirilen hasılatın değerlemesinden kaynaklanan kur farklarının, işin tamamlandığı geçici vergilendirme dönemine kadar istisnaya tabi yurt dışı kazancın tespitinde dikkate alınacağı ve istisna kapsamında değerlendirileceği kabul edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Petrolleri Anonim Ortaklığına verilen özel güvenlik hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, işgücü ve özel güvenlik hizmetine ilişkin bedel sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde bu kısma ait KDV'nin %90 oranında tevkifatı uygulanacak, hizmetin ifasında kullanılan ve başka firmalardan kiralanan araçlar için ödenen bedellere ait KDV tutarı üzerinden ise KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar listesinde yer almadığı için, tapuda yapacağı ifraz ve tevhid işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/a fıkrasına göre kayıtlı değer üzerinden binde 9,9 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait caminin ve caminin müştemilatı olması halinde kuran kursu binasının kiraya verilmemek şartıyla emlak vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmekte olup, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmadığı anlaşılan Vakfınıza ait diğer bina, arazi ve arsaların emlak vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait binaların çevre temizlik vergisine tabi tutulması, bunların kiraya verilmesi halinde de verginin mükellefinin bu binaları kullananlar olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sendikaya ait binalar emlak vergisinden muaf değildir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununda sendikaların bina vergisinden muaf olduğuna dair herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Binaların maliki tarafından emlak vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sendikaya ait binalar çevre temizlik vergisinden muaf değildir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu mükerrer 44. maddenin 2. fıkrasında muaf tutulan kuruluşlar arasında sendikalar yer almamaktadır. Sendikanın mülkiyetindeki gayrimenkuller çevre temizlik vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendikanızın faaliyetlerini yürüttüğü ve mülkiyetinde olan gayrimenkullerin emlak vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununda sendikaların bina vergisinden muaf olduğuna dair herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendikanızın faaliyetlerini yürüttüğü ve mülkiyetinde olan gayrimenkullerin çevre temizlik vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda vergiye tabi olmayan binalar arasında sendikalar yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenirse gerekir. Şahsınıza ait arabanız için özel garaj olarak kullanılan söz konusu dükkan için 2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesine göre çevre temizlik vergisi ödenmesi gerekmektedir. Çünkü söz konusu dükkan belediyelerin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan işyeri niteliğinde kullanılan bir binadadır. Boş bulunan ve hiçbir şekilde kullanılmayan binalar çevre temizlik vergisine tabi tutulamaz; ancak özel garaj olarak kullanılan yapılar vergiye tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 97. maddesine istinaden talep edilen ücretler, ilgilinin isteğine bağlı olarak belediyece verilen bir hizmet karşılığında alınan bedel olup, bu bedelin vergiden muaf olan vakıflardan alınmamasına ilişkin 2464 sayılı Kanunda herhangi bir muafiyet hükmü bulunmadığından vergiden muaf vakıflar söz konusu bedelden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket tarafından çiftçilerden alınan pekmez (işlenmiş zirai ürün) bedeli üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Pekmez ticaret borsası kotasyon listesinde yer almayan bir ürün olup, borsa kotasyonuna dahil olmayan zirai ürünlerin (işlenmiş olanlar dahil) alım-satımında % 4 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukim şirketten kiralanan uçaklar için yapılacak ödemeler gayrimenkul sermaye iratı niteliğinde olup %20 oranında vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, kiralama 6361 sayılı Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanunu kapsamında gerçekleştirilirse %1 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Rusya Federasyonunda yerleşik firmaya kiraya verilen uçaklardan elde edilen gelir, ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Yurtdışında ödenen vergiler, Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesindeki şartların sağlanması halinde Türkiye'de tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları içinde ifa edilmeyen veya Türkiye'de yararlanılmayan hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir. Söz konusu kiralama işleminin verginin konusuna girmemesi nedeniyle bu kiralama dolayısıyla yüklenilen vergilerin KDV Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. İndirim konusu yapılmayan KDV tutarının Gelir veya Kurumlar Vergisi mevzuatının asıl harcama için öngördüğü hükümler çerçevesinde gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider hesaplamalarına alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mıcır alımı ve nakliyesi hizmetinin yapım işi olarak değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin %20 (2/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin televizyon kanalında yapılan ödüllü yarışma programında, yarışmada kazanan yarışmacının aynı zamanda bir sonraki günün yarışmasına katılmaya da hak kazanarak yeni yarışmacılarla yarışmaya devam etmesi, bu yarışmanın bir bütünlük içinde yapıldığını göstermektedir. Belli bir bütünlük içinde bir kişiden başka bir kişiye yapılan ivazsız intikaller tek intikal sayılacağından, yarışmaların sonunda kazanılan toplam tutara istisna uygulanması ve istisna tutarını aşan kısım üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlülük oranınız % 90 ve daha fazla ise, geçerlilik süresi belirtilen Sağlık Kurulu Raporu ile 21 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen diğer belgeler sunulduğunda, taşıt adınıza kayıt ve tescil edildiği tarih itibariyle motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilecektir. Özürlülük oranınız % 90'dan az ise, sol direksiyona topuz takılması, engelin bulunduğu taraftaki silecek kolu, sinyal, cam silecek kumandası, dörtlü flaşör, ön-arka cam su fıskiyesi, korna ve kontak gibi sol üst ekstremitedeki engellilik halinize uygun özel tertibat yaptırmanız üzerine, taşıt özürlü taşıtı olarak adınıza kayıt ve tescil edildiği tarih itibariyle motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinin kantin kiralaması işlemi KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir. Bu işlemden doğan KDV'nin kiralayan tarafından 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.3.) bölümü çerçevesinde 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV'nin beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tahvillerinin yurt dışında bulunan bir banka aracılığıyla satılması ve bu tahvillere ait faiz kuponları için dönemsel faiz ödemesi yapılması işlemi Kanunun 17/4-e maddesi kapsamında KDV'den istisna olduğundan, söz konusu tahviller nedeniyle ödenecek faiz tutarları üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal etmiş olduğunuz alüminyum külçenin işlenerek billet (biyet) halinde tesliminde %7/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacak olup, billet (biyet)'in ithal edilerek doğrudan tesliminde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Smartkart okuyucuların teslimi, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2) ve (3.3) bölümleri kapsamında yer almadığından, söz konusu teslim nedeniyle hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretimi yapılarak ihraç edilen mala ait GTİP numarası ile ilgili tevsik edici belge olarak söz konusu malın ihracat beyannamesinin YMM üretim tasdik raporuna eklenmiş olması halinde ayrıca Gümrük ve Ticaret Bakanlığının ilgili biriminden GTİP tevsik edici belge aranılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabidir. Söz konusu sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV-23 numaralı fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisi ile yükümlü tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter harçlarına tabidir. Söz konusu sözleşme, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi üçüncü fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından harç ile yükümlü tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlı emlak vergisi uygulaması damga vergisi matrahının tespitinde dikkate alınamayıp, düzenlenecek kat karşılığı inşaat sözleşmesinde sözleşmenin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilmesi ve sözleşme bu değer üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlı emlak vergisi uygulaması noter harçlarının matrahının tespitinde dikkate alınamayıp, düzenlenecek kat karşılığı inşaat sözleşmesinde sözleşmenin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilmesi ve sözleşme bu değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesi gereğince nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (a) fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlardan olan köy tüzel kişiliğine ivazsız suretle intikal edecek mallar dolayısıyla köy tüzel kişiliğinin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Bağışlanan gayrimenkul için devir ve ferağ işleminin ilişik kesme belgesi aranmaksızın yapılması ve veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel bütçeli idare olan Genel Müdürlüğüne ait bina, arsa ve araziler, ayrıca mazbut vakıflara ait binalar, Emlak Vergisi Kanununa göre daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Vergiye tabi iken 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 27/2/2008 tarihinde yürürlüğe giren 77. maddesi hükmü ile muaflık şartlarını kazanan mazbut vakıflara ait arsa ve araziler 2008 yılından itibaren daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıf tarafından satın alınan ve personeline bedel karşılığında kiraya verilen konutlar emlak (bina) vergisine tabidir. Vakıf senedindeki cihete tahsis şartı bulunsa da, kiraya verilmesi nedeniyle bina vergisi muafiyeti uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Özel hukuk tüzel kişiliği bulunan vakfınızın maliki bulunduğu binaların kiraya verilmesi halinde bina vergisi muafiyetinin uygulanmasında hukuki engel vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik nakil hatları ve direkleri kapsamında değerlendirilen bina ve tesisler kiraya verilmemek şartıyla emlak vergisinden muaf tutulur. Ancak enerjinin iletilmesi ve dağıtılması ile ilgisi olmayan münhasıran enerjinin üretimine ait bina ve tesisler Emlak Vergisi Kanununun 4/n maddesi kapsamında emlak vergisinden muaf tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilişkili kişilere yapılan bu mal satış işleminde uygulanacak fiyat veya bedel, taraflar arasında böyle bir ilişkinin bulunmaması durumunda uygulanacak fiyat veya bedele uygun olması gerekmektedir. Söz konusu fiyat veya bedelin emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak belirlenmesi durumunda, kazancın transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olay, kısım kısım hizmet yapılması mutat olan veya mutabık kalınan hallerde her bir kısım hizmetin yapılması anında meydana gelir. Hizmet bedelinin tamamının eğitim dönemi sonunda alınsa dahi, hizmet ifasının gerçekleştiği vergilendirme dönemlerine isabet eden tutarın ilgili olduğu dönemde beyan edilmesi gerekir. Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetlerin taksitlere bağlanması halinde, her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisinin hesaplanması ve aylık ödeme tutarı belirtilerek fatura tanzim edilmesi gerekmektedir. Fatura, hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 Nolu KDV Beyannamesinin 45 inci satırında istenen bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir. Bu satırda vergiyi doğuran olayın gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın belirli bir dönemde kredi kartı ile yapılan tahsilâtlar gösterilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal etmeniz nedeniyle elektronik defter ve elektronik fatura kullanma zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olan mükelleflerden 2011 yılında mal alışınız olduğundan ve tüm faaliyetlerinizden dolayı 31/12/2011 tarihi itibariyle brüt satış hasılatınızın 25 Milyon TL'yi (138.176.785,71 TL) aşması nedeniyle elektronik defter ve elektronik fatura kullanma zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef yetkili müessese izin belgeli ve altın borsasına üye ise kıymetli maden alış-satış bilgilerini Bakanlığa bildirmek zorunda olduğundan Ba ve Bs bildirim formlarına dahil etmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta hizmetlerinde mevcut poliçe tutarlarının tebliğ ile belirlenen hadleri (5.000 TL) aşması halinde söz konusu sigorta şirketine ait unvan ve vergi kimlik numarası yazılarak poliçede yer alan net prim bedelinin Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin kira niteliğinde olduğunun kabulü gerekmektedir. İşletme hakkının devrini de içermesi halinde Kurum bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek, kira ödemeleri kurumun kazancına dahil edilerek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve tevkifat yapılmayacaktır. İşletme hakkının devrini içermeksizin kru mülkiyet kiralaması şeklinde gerçekleşmesi halinde ise iktisadi işletme söz konusu olmayacak ve tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni Katma Değer Vergisi bölümü tamamlanmamıştır. Belirtilen 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 ve 1/3-f maddeleri ile 17/4-d maddesi referans verilmişse de kira işlemleri hakkında net bir sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize hizmet akdi ile bağlı çalışan elemanlarınız aracılığıyla çeşitli otel, motel, tatil köyü nitelikli faaliyet gösteren firmalara verdiğiniz animasyon ve gösteri hizmeti 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.5) bölümü ile 63 No.lu KDV Sirkülerinde açıklanan işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Dolayısıyla, söz konusu hizmeti Tebliğin (3.1.2) ayrımında belirtilen alıcılara yapmanız halinde hizmete ait hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, animasyon ve gösteri hizmetini 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara vermeniz halinde, söz konusu hizmete ait hesaplanan KDV'nin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.13.) bölümü uyarınca 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin kalkınma kooperatiflerine alt yüklenici olarak ifası edilen fidan dikimi, tohum ekimi, bakım ve erozyon kontrol hizmeti yapım işi kapsamında %20 (2/10) oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaç işleme endüstrisinde kullanılan ve ilk madde-malzeme niteliğinde olan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunların önceden belirlenmiş ölçülerde biçilmesiyle elde edilen inşaatlık, doğramalık, marangozluk, mobilyalık ve benzeri kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları ile odun artığı talaş teslimlerine (9/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Ancak ilk madde ve malzeme niteliğinde olmayan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyeti bulunmayan yakacak odun satışlarına KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde-malzeme niteliğinde olan seren (ahşap kapı iskeleti) teslimlerinin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. KDV Genel Tebliğinin (3.3.6.2.) ayrımında belirtilen ağaç işleme endüstrisinde kullanılan her türlü ağaç, tomruk, odun ile bunlardan elde edilen kereste, mobilya ve kereste imalatı sonucu ortaya çıkan kırpıntı, çıta ve benzeri imalat artıkları tevkifat uygulaması kapsamındadır. Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmayacağı; sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacağı hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirkete ait binanın, 5018 sayılı Kanuna ekli II sayılı cetvelin B/11 sırasında özel bütçeli idareler arasında sayılan Kredi Yurtlar Kurumuna kiraya verilmesi işleminde, kira bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (3.2.13) numaralı bölümü uyarınca 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin anonim şirkete dönüştürülmesine ilişkin işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği nedeniyle devir işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesindeki şartlar dahilinde devir hükmünde değerlendirilmesi gerektiğinden, düzenlenen anonim şirket sözleşmesi 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Nev'i değişikliği ile birlikte unvan değişikliği yapılması sözleşmeye istisna uygulamasını etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti köy tüzel kişiliğine ait arsa üzerine inşa edilen muhtarlık hizmet binası için tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi gereğince tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Köyler, genel ve özel bütçeli idareler ile il özel idareleri, belediyeler gibi harçtan müstesna tutulan tüzel kişilerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinde harçtan müstesna tutulan işlemler bentler halinde sayılmış olup, engellilere tanınmış herhangi bir muafiyet hükmüne yer verilmemiştir. Bu itibarla, 492 sayılı Harçlar Kanununa göre tapu harcından muaf tutulma mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün ilgili planda tarım alanı olarak ayrılması tasarrufunun kısıtlanmış sayılmasını gerektirmediğinden, söz konusu taşınmaz için kısıtlı vergi uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Kısıtlı vergi uygulaması sadece imar planlarında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar ile esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen binalar için uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin münhasıran serbest bölgedeki faaliyetiyle ilgili olarak istihdam ettiği personele ödenen ücretlere ilişkin düzenlenen kâğıtlar 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesi uyarınca damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbaplarının yapacağı hizmetlerde katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacak, söz konusu vergi kendileri tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun belirlenmiş alıcılardan olması halinde, söz konusu ambalaj malzemesi ve etiketler için ödenen bedele isabet eden katma değer vergisinin 5/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden Kanununun 14. maddesi uyarınca ödenen devlet hakkının, ticari kazancınız ile ilgili olması ve kanuni zorunluluk kapsamında ödenmesi nedeniyle, fiilen ödendiği yılın vergi matrahının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı çalışan adına yapılan kira ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin ikinci fıkrası kapsamında ücret olarak değerlendirilecek ve aynı Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında ücret yönünden gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır. Ayrıca, kira ödemesine konu gayrimenkulün ticari, zirai veya kurumlar vergisine tabi olan işletmelerin aktifinde kayıtlı olmaması halinde, 94. maddesinin (5/a) numaralı bendi kapsamında da gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gümrük müşavirliği faaliyetinizi adi ortaklık olarak sürdürmeniz halinde, ortaklar serbest meslek erbabı sayılır. Bu durumda mesleki faaliyetinize ilişkin her türlü tahsilatınız için ortaklık adına tesis ettireceğiniz vergi kimlik numarası ile Başkanlıkla anlaşmalı matbaalara bastıracağınız ya da notere tasdik ettireceğiniz serbest meslek makbuzunu tanzim etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıklar KDV uygulamasında bağımsız işletme birimleri olarak ayrı vergi mükellefiyetine sahiptir. Adi ortaklıklarca defter tutma, belge düzenleme, muhafaza ve ibraz gibi vergi ödevleri ile beyanname verme ve vergi ödeme gibi mükellefiyetlerin ortaklardan ayrı olarak yerine getirilmesi, ortaklığın katma değer vergisi ile ilgili hesaplarının ortakların varsa şahsi işletmelerindeki işlemlerden ayrı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinde belirtilen giderlerdir. Buna göre; gayrimenkule ilişkin kira gelirinden gayrimenkulün iktisap bedelinin %5'i (amortisman), gayrimenkule ilişkin sigorta giderleri indirim konusu yapılabilir. Ancak, mükellefin kişisel ikametgahı için ödediği kira gideri, gayrimenkul sermaye iradının safi iradını bulmak için indirilebilir giderler kapsamında yer almamaktadır. Kişisel gider niteliği taşıyan bu masraf, gayrimenkul sermaye iradından düşülmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 31/12/2011 tarihi itibariyle brüt satış hasılatı 25 milyon TL'yi aştığından, elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı içerisinde (1/9/2013 tarihi itibariyle) ve elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içerisinde geçmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere, ABD, Almanya, İsveç ve Hindistan mukimi firmalardan alınan yazılım bedeli ve üyelik ücretleri için gayrimaddi hak bedeli kapsamında: İngiltere, ABD, Almanya ve İsveç firmalarına yapılacak ödemeler gayrisafi tutarının %10'unu, Hindistan firmalarına yapılacak ödemeler gayrisafi tutarının %15'ini aşmayacak oranda kurumlar vergisi tevkifatı yapılacaktır. Yazılımla ilgili sağlanan eğitim, teknik destek, güncelleme, bakım, danışmanlık vb. hizmetler yazılım sözleşmesinde yer alması ve ayrı fiyat olarak belirtilmemesi durumunda gayrimaddi hak bedeli kapsamında değerlendirilecektir. Ayrı bedel belirlenmiş olması durumunda söz konusu hizmetlerin niteliğine göre serbest meslek faaliyetleri veya ticari kazançlar kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili spesifik bir sonuç belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firma olarak sunulan çağrı merkezi hizmetinden elde edilecek kazancın %50'si, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Bunun için şu şartların sağlanması gerekmektedir: (1) Şirketin ana sözleşmesinde çağrı merkezi hizmeti sunulmasının yazılı olması, (2) Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya iş yeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara sunulması, (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, (4) Türkiye'den verilen çağrı merkezi hizmetinden yurt dışında yararlanılması. Ayrıca, indirim kapsamındaki faaliyetler ile kapsam dışı işlerin birlikte yapılması halinde, indirim uygulanacak kazanca ilişkin hasılat, gider ve maliyet unsurlarının ayrı olarak tespit edilmesi esastır. İlişkili kişilere sunulan çağrı merkezi hizmeti için bedel tespitinde Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükmü dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi firmaya verilen mimari tasarım ve proje hizmetlerinden elde edilen kazancın %50'sini, aşağıdaki şartların sağlanması kaydıyla kurum kazancından indirim konusu yapmak mümkündür: (1) Şirketin ana sözleşmesinde mimarlık, mühendislik, tasarım vb. faaliyetlerin yazılı olması ve fiilen bu faaliyetlerle iştigal edilmesi, (2) Hizmetin Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere veya iş yeri yurt dışında bulunanlara verilmesi, (3) Faturanın yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum adına düzenlenmesi, (4) Verilen hizmetin yurt dışında yararlanılmış olması ve Türkiye'deki faaliyetlerle ilgisinin olmaması, (5) İndirim kapsamındaki faaliyetlerin gelir, gider ve maliyet unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve kayıtlarda bu ayrımın sağlanması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız ile Kaymakamlığı Köylere Hizmet Götürme Birliği arasında imzalanan sözleşme çerçevesinde vereceğiniz dershane/kurs hizmetine ilişkin firmanıza yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Çünkü dershane/kurs hizmeti, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.2.) bölümünde ismen sayılan hizmetler arasında yer almamaktadır ve köylere hizmet götürme birlikleri, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde-malzeme niteliğinde olan planyalı kereste ve seren (ahşap kapı iskeleti) teslimlerinin 9/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. İlk madde-malzeme niteliği taşımayan masif panel ve ahşap kablo makarası teslimlerinde ise katma değer vergisi tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
27-29 Aralık 2011 tarihlerinde söz konusu kuruma yapılan kiralama hizmeti tevkifat uygulaması kapsamında olmadığından tevkifata tabi tutulmayacaktır. Temizlik, güvenlik vb. tevkifata tabi hizmetlere ait bedellerin faturada yer alması halinde, bu hizmetler federasyonca bilfiil ifa edilmediğinden bu tutarlara ait KDV'ler üzerinden de tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, 1 Mayıs 2012 tarihinden sonra söz konusu kuruma verilecek aracılık ve kiralama hizmeti dahil tüm hizmet ifalarına ait KDV tutarı üzerinden %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmet temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri kapsamında değerlendirilmeli ve yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 7/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonunuzun gazete basımı ve dağıtımı faaliyeti, gazeteleri ücretsiz dağıtmasına rağmen söz konusu gazetelere bedel karşılığında reklam ve ilan alması nedeniyle, Federasyonunuza bağlı bir iktisadi işletme oluşturacağından, oluşacak iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazetelere bedel karşılığında reklam ve ilan alınması kurumlar vergisi açısından iktisadi işletme oluşturduğundan ve KDV Kanununda bedelsiz dağıtıma ilişkin istisna hükmü bulunmadığından, söz konusu işlem emsal bedel üzerinden katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, reklam ve ilan hizmetleri de genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
İş bitim tarihi olarak geçici kabul tutanağının idarece onaylanacağı tarihin esas alınması ve bu işten elde edilecek kazancın geçici kabul tutanağının idarece onaylanacağı tarihin içinde bulunduğu yılının geliri sayılarak, bu dönem için verilecek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer Artış Kazançları başlıklı GVK mükerrer 80. maddesi hükümleri çerçevesinde takas işleminde, elden çıkarılan arsanın değer artışı değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, borsa kotasyon listesine dahil olmayan zirai ürünlerin alım-satımında da 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/11. maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gereklidir. Ancak, söz konusu zirai ürünlerin ticaret borsalarına tescil ettirildikten sonra satılması halinde, kamu kurumlarınca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bu durumda, tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe yürütülen Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri kapsamındaki harcamaların tamamı ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinde kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılmasının yanısıra '263-Araştırma ve Geliştirme Giderleri Hesabı'nda aktifleştirilmesi gerekmektedir. Ar-Ge faaliyetleri neticesinde gayri maddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması halinde, aktifleştirilen harcamalar 333 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği eki listenin '57-Araştırma ve Geliştirme Giderleri' sınıflandırması uyarınca beş yılda ve %20 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Projelerin tamamlanmasına imkan kalmaması veya projenin başarısızlıkla sonuçlanması nedeniyle herhangi bir iktisadi kıymetin ortaya çıkmadığı durumlarda önceki yıllarda aktifleştirilmiş olan tutarlar projenin başarısızlıkla sonuçlandığı hesap döneminde doğrudan gider yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araştırma ve Geliştirme Giderleri beş yılda ve %20 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TEYDEP tarafından hibe olarak verilecek destek tutarlarının verildiği tarihte özel bir fon hesabına alınması gerekmekte olup, bu hesapta yer alan tutarların kurum kazancına dahil edilmeyeceği, başka bir deyişle Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergiye tabi kazancın tespitinde gelir, Ar-Ge indirimi tutarının tespitinde Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kağıdın işlenmesi sonucu elde edilen kağıt teslimleri 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde tevkifat uygulanacak işlemler kapsamında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlara yapılan kargo taşıma hizmetlerinde: (1) Her bir kargo gönderisi için ayrı ayrı fatura tanzim edilmesi ve fatura bedelinin 1.000 TL'yi aşmaması halinde tevkifat uygulanmayacak; (2) Haftalık fatura düzenlenmesi durumunda faturadaki toplam tutarın 1.000 TL'yi aşması halinde hesaplanan KDV %5/10 oranında tevkifata tabi tutulacak; (3) Ay sonunda tek bir fatura düzenlenmesi durumunda hizmet ifasından itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenecek ve söz konusu tutarın 1.000 TL'yi aşması halinde hesaplanan KDV %5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hukuk hükümlerine tabi kurumunuz 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar kapsamında değerlendirilemeyeceğinden kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki mal ve hizmet alımlarınızda hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmesi halinde, şoför/operatör teminine ilişkin bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılacaktır. Şoför/operatör teminine ilişkin bedelin sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde, bu bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılacak; araç kiralama bedeline isabet eden KDV tutarı üzerinden ise tevkifat yapılmayacaktır. Başka bir mükelleften temin edilen elemanlar ve araçlar kullanılması durumunda da aynı kural uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifce ihale yoluyla alınan servis taşımacılığı hizmetlerinin tamamının KDV mükellefi olan üyeler tarafından fiilen yapılması durumunda, Kooperatifin yaptığı iş servis taşımacılık hizmeti olmayıp aracılık hizmeti olacaktır. Bu durumda: (1) Servis taşımacılığı hizmeti KDV mükellefi veya belirlenmiş alıcılara yapılması halinde (5018 Sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar hariç) Kooperatifce düzenlenecek faturada KDV tevkifatı yapılmaması gerekir. (2) 5018 sayılı kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara verilmesi halinde Kooperatifce toplam bedel üzerinden %5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekir. (3) Her bir üyenin Kooperatife düzenlediği faturalarda servis taşımacılığı hizmetinden dolayı %5/10 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi kara nakil araçlarını imal eden veya satmak üzere ithal edenlerin dışında kalan bayii, acenta ve benzerleri tarafından başka bir bayi veya acenteye satışında bu satışla ilgili olarak Taşıt Araçları Bildirim Formunun verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Döner Sermaye Saymanlığının malları devlet malı sayıldığından, Döner Sermaye Saymanlığı adına kayıt ve tescil edilen taşıt motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinde yer alan istisna hükmü, genel ve özel bütçeli idareler ile sosyal güvenlik kurumları vb. adına kayıt edilen taşıtlara ilişkin olup; bu idarelere bağlı olup ayrı tüzel kişiliği olan işletmeler ile özel kanunlarında malları Devlet malı sayılmış olan kuruluşların taşıtları vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%50 oranında intifa hakkına sahip olduğunuz gayrimenkulün üçüncü kişilere konut olarak kiraya verilmesine bağlı olarak 2011 ve 2012 yıllarında elde edilen kira gelirinin hissenize isabet eden kısmının ilgili yıllar bakımından tespit olunan istisna tutarını (2011 yılı için 2.800 TL, 2012 yılı için 3.000 TL) aşması halinde Gelir Vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu gayrimenkulden kira geliri elde edilmemesi durumunda ise beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme aktifine kayıtlı olmayan ticari taksi plakası ve aracının satışından elde edilen kazanç, GVK 37. maddesi uyarınca ticari kazanç olarak nitelendirilir ve gelir vergisine tabi tutulur. Satış kazancı, bilanço esasına göre hesaplanan ticari kazancın bir parçasıdır ve mükellefin vergi mükellefiyet terk etseler dahi söz konusu satıştan elde edilen kazanç vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmelerin kazançları kurumlar vergisine tabidir. Söz konusu dernekler ve birliklerin bu ödemeleri alıp almadıklarına veya bu ödemelerin hangi muameleye tabi tutulacağına karar vermek için, dernek veya birliklerin tüzel kişiliklerine, faaliyet konularına, bu ödemelerin muameleye ve kullanılış amaçlarına bakılması gerekir. Eğer dernekler ve birliklerin bu ödemeler karşılığında şirkete üyelik ve hizmet sağlaması söz konusu ise, bu ödemeler dernekler ve birliklerin geliri olacak ve iktisadi işletme faaliyeti kapsamında kurumlar vergisine tabi olacaktır. Ayrıca, şirket tarafından yapılan bu ödemeler, şirketin safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi amacıyla yapılan genel giderler niteliğinde olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru mülkiyeti babanıza, intifa hakkı tarafınıza ait olan gayrimenkulün kullanma ve yararlanma hakkının sizde olması nedeniyle, bu gayrimenkulün şahsınız tarafından iş yeri olarak kullanılması halinde emsal kira bedeli uygulaması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tamamlanmamıştır. Ancak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesi uyarınca dar mükellefiyete tabi kurumlardan serbest meslek kazançlarına yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Türkiye - Birleşik Arap Emirlikleri Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerinin de dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, arsa satışı nedeniyle 'münhasıran ortaklar ile iş görülmesi' şartını ihlal etmesi halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün olmayacak ve satışın yapıldığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ancak, yapı kooperatifinden işletme kooperatifine dönüşen kooperatif, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi şartlarını taşıması halinde taşınmazın satışından doğan kazancın %75'lik kısmından istisna yararlanması mümkündür. Bu istisna uygulamasında, istisna edilen kazancın özel bir fon hesabında tutulması, hiçbir şekilde ortaklara dağıtılmaması ve kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın, tüm aktif ve pasifi ile devir alınan konut yapı kooperatifinin aktifine alınış tarihinden itibaren iki tam yıl süre geçmesi ve istisna kapsamındaki bu işlemin ticaretinin yapılmaması şartı ile kooperatif tarafından satışı 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat henüz tamamlanmadan arsa payı veya kat irtifakı üzerinden yapılan satışlar dolayısıyla teslimden önce fatura düzenlenmesi durumunda, faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan oran esas alınmak suretiyle katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutmak, beyanname düzenlemek ve vermek şeklinde verilen hizmetler danışmanlık, müşavirlik ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV tevkifatına tabi olmayacaktır. Ancak söz konusu meslek kuruluşlarına vergi mevzuatına ya da diğer mevzuata yönelik danışmanlık ve müşavirlik hizmeti verilmesi, denetim yapılması veya denetim sonucunda rapor düzenlenmek suretiyle hizmet verilmesi halinde ise verilen hizmetin denetim hizmeti kapsamında değerlendirilerek bu hizmete isabet eden bedel üzerinden hesaplanan KDV'den (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman sınırları içindeki iskele ve benzeri yerlere gelecek ve bu yerlerden ayrılacak gemilere verilen her nevi kılavuzluk hizmeti KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisna olup, bu hizmetin yürütülmesinde kılavuz kaptanların ihtiyaçlarına yönelik olarak inşa edilecek servis ve kılavuzluk istasyonu nedeniyle yüklendiğiniz ve ait olduğu dönemlerde indirim yoluyla giderilemeyen vergilerin, söz konusu amortismana tabi iktisadi kıymetlerin aktife alındığı veya kullanılmaya başlanıldığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işleme genel vergi oranı (%18) uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı geçmemek üzere iadeye pay verilmek suretiyle giderilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler "3307.90.00.90.19 Diğerleri" GTİP numarası kapsamında olup, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, ithal ve tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
27/12/2011 tarihinden sonra teslimi yapılan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) sayılı listenin 17 nci sırasında belirtilen 'amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıyan makine ve cihazlar' % 1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetimine makbuz karşılığı yapılan ödemelerde katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü makbuzlar fatura veya fatura yerine geçen belge olarak kabul edilmemektedir. Ancak, elektrik, su, doğalgaz, güvenlik, temizlik vb. giderlerine ilişkin olarak kültür merkezi yönetimince düzenlenen dağıtım listesi (faturanın dönemi, tarihi, seri ve sıra numarası, tutarı vb. bilgilerin belirtildiği) üzerine ilgili iş yeri sahibi veya kiracı ile birlikte imzalanan belgeler ve banka dekontları gider belgesi olarak kabul edilerek, bu belgelerle birlikte orijinal faturalar (elektrik, su, doğalgaz faturaları ve hizmet faturaları) tevsik edici belge olarak muhafaza ve ibraz edilmek şartıyla KDV indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetimine yapılan ödemelerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Şirketinize ait olan kısımların, yönetim tarafından bu tutarları gösteren hesap çizelgesi ve eki fatura fotokopilerine istinaden, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması, keyfi olmaması, işyerinde kullanılmak ve tüketilmek üzere satın alınmış olunması ve istenildiğinde söz konusu giderlerin tevsikine esas belgelerin asılların ibrazı kaydıyla indirim yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce, 13/11/2010 tarih ve 2010/1025 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Dahilde İşleme Rejimi Kararına eklenen geçici 16 ncı madde kapsamında, DİİB kapsamında ithal edilen ürünlerle ilgili ikincil işlem görmüş ürünler için ödenecek KDV'nin, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapanmış dahilde işleme izin belgelerinin yeniden açtırılmak suretiyle bu izin belgelerine istinaden ödenen gümrük vergilerinin ödendiği dönemde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince ticari kazancın tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır. Gümrük vergisinin geç ödenmesiyle ilgili olarak gecikme faizi veya ceza ödenmesi durumunda ise ödenen bu gecikme faizi ve cezaların gider yazılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haberleşme, taşıma ve benzeri genel yönetim giderlerine ilişkin KDV'nin satılmadığı için bayilerin iade ettikleri dergilere isabet eden kısmı iade hesabına dahil edilmesi söz konusu değildir. Ancak, telif ücretleri indirimli orana tabi dergiler bakımından genel imalat gideri niteliğinde olduğundan, satılmadığı için bayiler tarafından geri gönderilen dergilere isabet eden telif ücretlerine ait KDV'nin iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesi gereğince, fiili ithal tarihinden sonra yurt dışındaki firmaların iskontosundan dolayı tarafınıza göndereceği "credit note" belgesine istinaden yapılan fiyat indirimi nedeniyle işlemin matrahında değişiklik vuku bulmakta olup, bu değişikliğin 35. maddesi hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir. Mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirim tutarları da düzeltilecektir. Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar, "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilmek suretiyle yapılacaktır. Yurt dışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Düzeltme sonucu "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilen KDV tutarının indirim hesaplarına alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununda bu Kanuna ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan propan ve bütan isimli malların, mamul malların üretiminde kullanılmak üzere tesliminde istisna uygulanacağına dair bir hüküm bulunmadığından, bu malların teslimin yapıldığı vergilendirme döneminde mükellefi tarafından ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni malın ÖTV'ye tabi olup olmayacağına karar verebilmek için, söz konusu malın G.T.İ.P. numarası tespitinin Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın ilgili birimine yaptırılması gerekmektedir. Gümrük ve Ticaret Bakanlığınca belirlenecek G.T.İ.P. numarası sonrası, ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alması durumunda ÖTV'ye tabi olacak ve tesliminde faturalarda ÖTV tutarının ayrıca gösterileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hiçbir işleme tabi tutulmadan iç piyasada satışa sunulmak üzere ambalajlanması işi yeni bir imalat sayılmayacağından, bu malın tesliminde ÖTV hesaplanmayacaktır. Ancak söz konusu maldan teknolojik ekipmanlar yardımıyla belli oranlarda diğer maddelerin karıştırılması sonucu elde edilen malın ambalajlanarak satışa sunulması halinde, bu işlem imalat olarak değerlendirileceğinden, imal edilen malın G.T.İ.P. numarası itibariyle ÖTV Kanunu ekli listelerinde yer alması halinde tesliminde ÖTV hesaplanması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
72 gros tonilatoluk gezi teknesi; 8901.10.10.00.21 G.T.İ.P. numaralı 18 gros tonalitoyu geçen denizde seyretmeye mahsus gezinti gemisi kapsamında ise ÖTV'ye tabi olmayacak, 8901.10.90.00.11 G.T.İ.P. numaralı denizde seyretmeye mahsus olmayan yolcu ve gezinti gemisi veya 89.03 tarife pozisyonundaki yatlar ve diğer eğlence ve spor tekneleri kapsamında ise ÖTV'ye tabi olacaktır. Malın hangi G.T.İ.P. numarasında yer aldığının tespiti için Gümrük ve Ticaret Bölge Müdürlüklerine başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsili Usulü Hakkında Kanunun 10. maddesinin (3) numaralı fıkrasında 'borçlu verdiği teminatı kısmen veya tamamen aynı değerde başkalarıyla değiştirebilir' hükmüne yer verilmiştir. Buna göre tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlere ilişkin olarak vergi dairelerince sadece banka teminat mektubu veya Türk Lirası olarak nakit teminatın kabul edilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla nakit olarak verilen teminatın banka teminat mektubu ile değiştirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak 8/10/2012 tarih ve 2012/3792 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Karar ile tecil edilecek ÖTV kısmı sıfır olarak belirlendiğinden, 9/10/2012 tarihi itibariyle tecil-terkin uygulaması sona ermiş bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetler ticari mahiyette olduğundan ticari kazanca ilişkin hükümlere tabidir. Hizmet sözleşmesine bağlı olmaksızın eğitim hizmeti alınması halinde %20 oranında, hizmet sözleşmesi yapılması halinde tevkifat yapılması gerekir. Mükellef olmayan kişilerden fotoğraf alınması durumunda tevkifat yapılmaz, esnaf muaflığı kapsamında faaliyette bulunanlardan mal veya hizmet alınması halinde tevkifat yapılması gerekir. Düzenlenecek fotoğraf yarışmalarında kazanılan ödüller ivazsız intikal niteliğinde olduğundan Gelir Vergisi Kanununun konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilmesi halinde söz konusu işlemler KDV den istisna olacaktır. Gerçek usulde vergilendirilmesi halinde: Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınmış izin belgesi çerçevesinde verilen kurs ve eğitim hizmeti %8 oranında, aksi takdirde %18 oranında KDV ye tabi tutulacaktır. Fotoğraf yarışması düzenlenmesi ve fotoğraf alım satışı yapılması işlemleri %18 oranında KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su teslimleri için %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Elektrik, doğalgaz, telefon ve internet hizmetlerine ilişkin faturalarda ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/10/2011 tarihinde başlayan kiralama işlemi ile ilgili olarak 117 Seri No.lu Tebliğin yürürlük tarihi olan 1/5/2012 tarihinden sonrasına tekabül eden kira bedellerine ait KDV tutarı üzerinden söz konusu Tebliğin (3.2.13.) bölümüne göre %5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan ancak 2013 yılında teslim edilecek olan malların maliyet bedellerinin dönemsellik ilkesi gereği ilgili olduğu hesap döneminde dikkate alınması gerektiğinden, 2012 hesap döneminin kazancının tespitinde dikkate alınması mümkündür. Fatura 31/12/2012 tarihinde düzenlenmek suretiyle satışı yapılan mallara ilişkin gelir, bu tarih itibariyle miktar ve mahiyet itibariyle kesinleştiğinden 2012 hesap döneminin kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Malzeme Ofisine teslim edilecek mallar yurtdışından ithal edildikten sonra adı geçen kuruma teslim edilecek olsa dahi, önceden fatura düzenlenmesi halinde KDV Kanunu'nun 10/b maddesi uyarınca vergiyi doğuran olay gerçekleşeceğinden, faturada gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura bedeli üzerinden vergi hesaplanması ve hesaplanan bu verginin faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine (2012 yılı Aralık ayı) ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkincil sermaye benzeri kredilere ilişkin faizler üzerinden %1 oranında vergi kesintisi yapılacaktır (2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı). Faizler, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında kurumlar vergisi matrahından indirilebilir (Kurumlar Vergisi Kanunu m. 6, Gelir Vergisi Kanunu m. 40).
— BM Vergi Danışmanlığı
% 2 gayrisafi yıllık gelir payının KDV Kanununun 20 nci ve 24/c maddeleri çerçevesinde KDV matrahına dahil edilerek KDV hesaplanması gerekmektedir. Toplam bedel (kira + % 2 gayrisafi yıllık gelir payı) üzerinden fatura düzenlenmesi ve bu toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı araçların satışı KDV ye tabi ticari nitelikli bir teslim olup, satış bedeli ilgili dönem KDV beyannamesinin 'Matrah' kulakçığı altında 'Tevkifat Uygulanmayan İşlemler' tablosunda matrah sütununa yazılmak suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir. 'İlave Edilecek KDV' satırına herhangi bir kayıt yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı araçların alış ve satışları karşılığında düzenlenen belgelerin 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre Form Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesi gerekmektedir. Katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki satışlar Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajansınızca hibe desteği verilen kurumların yaptığı mal ve hizmet alımları dolayısıyla düzenlenen ve kanıt dokümanı olarak Ajansınıza sunulan faturalarda yazılı işlem bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi olup olmadığı ve tevkifata tabi olması halinde tevkifat oranının doğru uygulanıp uygulanmadığının tespit edilmesi yönünde bir sorumluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aerosol üretim tasdik raporunun ara dönemlere ilişkin olarak ibraz edilmesinde yasal mevzuat açısından herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Ancak, ara dönemlerde teminat çözümü amacıyla ibraz edilecek aerosol üretim tasdik raporları, 18 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 6 ncı bölümü uyarınca düzenlenmesi gereken raporların süresinde verilmesini engellemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirketler tarafından iş ortaklığı şeklinde mükellefiyet tesis ettirilmesi durumunda iş ortaklığı tarafından, yüklenilen işin adi ortaklık statüsünde ifa edilmesi durumunda ise adi ortaklık tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. İş ortaklığı, devamlılık gösteren ve aynı nitelikte olan iş veya işler için değil, belirli bir sürede bitecek bir iş için kurulacak ve tam mükellefiyete tabi olacaktır. Mükellefiyet tesis ettirme isteğe bağlı olup, söz konusu şirketler yüklenilen işi adi ortaklık statüsünde de ifa edebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu şirketlerinin acenteleri aracılığıyla yaptıkları bilet satışlarında, bilet bedeline acentenin komisyon bedeli dahil değil ise acente, müşteriden alacağı komisyon bedeli için müşterinin vergi mükellefi ya da fatura düzenleme limiti altında kalmakla beraber fatura isteyenlerden olması durumunda fatura, bunlar dışında kalanlar için ödeme kaydedici cihaz fişi düzenleyecektir. Uçak bileti bedelinin şirkete ait POS cihazı ile tahsil edilmesi karşılığında düzenlenen harcama belgesinin yolcu taşıma hizmetine ilişkin olarak havayolu şirketi tarafından düzenlenen Elektronik Yolcu Bileti ile ilişkili olduğunun ispatı ve iddia edilen hususların tespitine ilişkin belgelerin gerektiğinde vergi dairesine ibraz edilmesi şartıyla kredi kartı ile yaptığınız tahsilatlar için şirketinizce ayrıca belge düzenlenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 numaralı KDV Beyannamesinin 6. tablosunun 45. satırına 'Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri' yazılacaktır. Bu satırda vergiyi doğuran olayın gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın belirli bir dönemde kredi kartı ile yapılan tahsilâtlar gösterilecektir. Bu bilgi, verginin tarh ve tahakkuku ile ilgili olmayan denetim amaçlı bir bilgidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest veterinerlik hizmetleri % 8 oranında katma değer vergisine tabidir. Bu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli II sayılı Listenin (B) bölümünün 21. sırasında yer alan insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (hayvan ırkının ıslahına yönelik hizmetler dahil) kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesinden kiralanan deniz araçlarının yakıt masrafı şirketinize ait olmak üzere alt kiracı olarak başka bir firmaya kiraya verilmesi durumunda alt kiracı olan firmanın tarafınıza verilen ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtı uygulaması hakkından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devrin gerçekleştiği tarihe kadar olan döneme ait Ba-Bs bildirim formları eski unvan (limited şirket) ile anonim şirket veya yetkili meslek mensupları tarafından verilmesi gerekir. Devrin gerçekleştiği tarihten ay sonuna kadar olan döneme ait Ba-Bs bildirim formları ise yeni unvan (anonim şirket) ile takip eden ayın son günü akşamına kadar verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması kapsamında ÖTV'siz olarak satın alınan hekzan, fabrika satışı nedeniyle stoklarda kalan miktarı için satıcıya iade faturası düzenlenemez. Bu durumda, hekzan fabrikayı satın alan yeni sahibine normale tabii bir satış şeklinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Yeni sahibine yapılan satışta ÖTV hesaplanarak faturaya yansıtılmalı ve ÖTV ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınan hekzanın stoklarda kalan miktarı satıcıya iade faturası şeklinde geri gönderilemez. Fabrikayı satın alan yeni sahiplere yapılan satışta KDV normalde hesaplanıp faturaya yansıtılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesinde üretilen yazılımlar, 5220 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme faaliyetleri neticesinde gayrimaddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması halinde, bu harcamalar 57. ayrıma göre 5 yılda itfa edilir. Eğer ar-ge kapsamında olmayan harcamalar neticesinde gayrimaddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması durumunda ise, 55. ayrıma göre 15 yılda itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket bünyesinde üretilen yazılımlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme faaliyetleri neticesinde gayrimaddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması halinde, bu harcamalar 57. ayrıma göre 5 yılda itfa edilir. Eğer ar-ge kapsamında olmayan harcamalar neticesinde gayrimaddi hak niteliğinde aktifleştirilmesi gereken bir kıymete ulaşılması durumunda ise, 55. ayrıma göre 15 yılda itfa edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın bağlı bulunduğu yurt dışı mukimi ana firmadan karşılıksız olarak kullanacağı nakdi desteğin, mahiyeti itibariyle gelir olarak kabul edilmesi ve elde edilen bu gelirin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın bağlı olduğu yurt dışındaki ana firma tarafından Türkiye'deki faaliyetinin kesintiye uğramaması amacıyla firmanıza aktaracağı bedeller, Türkiye'de ifa edilen hizmetlerin karşılığı olduğundan, KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın kayıt ve tescile tabi olmaması halinde teslimi ÖTV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvurucunun sakatlığı sol alt ekstremitede olduğundan, özel bir tertibat yaptırmadan kullanabilecek olduğu debriyaj pedalı bulunmayan otomatik vitesli bir aracı iktisabında, "H" sınıfı sürücü belgesine sahip olması şartıyla ÖTV istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Genel Kurul Sistemi üzerinden verilen hizmetler, 6802 sayılı Kanunun 28. maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetler dolayısıyla alınan ücret ve komisyonlar BSMV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik Genel Kurul Sistemi hizmetleri nedeniyle alınan ücret ve komisyon bedelleri KDV'nin konusuna girmekte olup bu hizmetler genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait yatırım teşvik belgesi eki global listede yer almayan elektrik motorları, panoları, trafolar, taşıyıcı bant tesisleri, kompresör ve diğer yardımcı mahiyetteki makinelerin KDV Kanununun 13/d maddesinde hüküm altına alınan istisnadan faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yatın inşası sırasında çıkan yangında hasar görmesi sonrası onarılarak inşasına devam edilmesi nedeniyle, yatın inşasına ilişkin olarak vergi dairesinden alınmış istisna belgesinin yenilenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/15. sırası kapsamında yer almadığından, genel oran olan %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı BKK eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler tüzel kişilikleri itibariyle kurumlar mükellefi olmamakla birlikte, derneklere ait iktisadi işletmeler kurumlar vergisi mükellefi olup vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek zorundadırlar. Sosyal tesis binasının yapılması veya firmalara ihale edilerek yaptırılması derneğe ait iktisadi işletme oluşturmayacaktır. Ancak, seminerlerin ve sosyal tesislerde verilecek hizmetlerin bir bedel karşılığı olmaksızın yerine getirilmesi halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır. Fakat kar amacı güdülmese dahi bu hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden tahsil edilmesi veya doğrudan bağış adı altında da olsa bir bedel alınması durumunda derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek statüsündeki derneğe bedelsiz olarak yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna olacaktır. Bedeli mukabilinde yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Sosyal tesis binasının yapılması veya firmalara ihale edilerek yaptırılması ya da piyasadan satın alınması işlemi genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Derneğin seminer düzenlemek suretiyle gerçekleştirdiği sosyal ve eğitim amaçlı teslim ve hizmetler KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel menfaatlere yararlı derneklerin her türlü işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisi bu teşekküller tarafından ödenmesi gereken kağıtlar damga vergisinden müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasında ticari kazancın tespitinde, teşebbüsdeki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet fark ticari kazançtır. Araç hibe edilmek üzere satın alındığından, satış bedeli olarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Araç devri belgesi olarak alınan faturanın muhasebe kayıtlarına yansıtılması ve aracın hibe edildiği tarihte aktiften çıkarılması gerekir. Hibe işlemi karşılıksız ve şartsız olarak yapılmakta olup, araç ruhsatının kooperatif adına tescil edilmesiyle birlikte mülkiyeti tamamen kooperatife geçmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce verilen organizasyon hizmetleri, 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmetin sunulması sırasında tarafınıza yapılan teslim ve hizmetlerin ayrıca faturalandırılması ya da organizasyon hizmeti için düzenlenecek faturada bedeller ayrıştırılmak suretiyle bu teslim ve hizmetler için kararlaştırılan oranlarda KDV hesaplanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yardımcı malzemenin teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Değerlendirme şu şekildedir: a) Mensucat ihtiva eden plaka, levha, tabaka şeklinde olanlar sıvanmış, kaplanmış ve lamine edilmiş mensucat olarak (II) sayılı listenin 4. sırası kapsamında, b) Ayakkabı ölçülerine göre kesilerek ayakkabı iç tabanına konulanlar ayakkabı aksamı olarak (II) sayılı listenin 7. sırası kapsamında değerlendirilir. 31/12/2007 tarihinden itibaren geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın tesliminde % 18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü mükellef, 2012 yılının Şubat ayında aldığı aracı personel taşımacılığı faaliyetinde kullanmak üzere işletmesine kaydetmiş ve ruhsatını "ticari-yolcu nakli" şeklinde değiştirmiştir. Bu aracın alımında yüklenilen KDV'yi Katma Değer Vergisi Kanununun 30/b maddesine göre indirim hakkı bulunduğundan, satışında % 18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından, genel oran olan %18 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili neşriyatın tesliminde uygulanacak KDV oranı, neşriyatın niteliğine göre farklılık göstermektedir: Eğer söz konusu neşriyat Kur'an tefsir kitabı olması veya münhasıran Kur'an cüz, sûre, ayet ve/veya meallerini içermesi halinde teslimleri %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Aksi halde, söz konusu neşriyatın teslimlerinde %8 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
9506.91.10.00.00 GTİP numarasında yer alan fizik tedavi aletleri 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından, bu aletlerin ithalinde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilecek eğitim hizmetleri için bedelin dönem başında peşin olarak tahsil edilmesi ve eğitim hizmeti faturası kesilmesi halinde, faturanın kesildiği dönemde vergiyi doğuran olay meydana gelecek olup bu dönemde hesaplanan katma değer vergisinin tamamının beyan edilmesi gerekmektedir. İade hakkının ise her bir kısım hizmetin verildiği dönem itibariyle doğacağı tabiidir. İndirimli oranda verilen eğitim hizmetleri için (aylık verilen hizmet) iade/mahsup talebinde bulunulması durumunda, düzenlenecek hesaplama tablosunda ilgili aylarda gerçekleşen hizmetler nedeniyle hesaplanması gereken katma değer vergisi ve bu hizmetler için yüklenilen katma değer vergisinin de aylık dönemler bazında belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakkaşlık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9/8 maddesinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, bu faaliyetten elde edilen hasılata münhasır olmak üzere esnaf muaflığından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce satın alınan preformun şişirme makineleri yardımı ile şişirilmesiyle elde edilen pet şişenin imalat olarak kabul edilmesi ve Sanayi ve Ticaret Bakanlığından bu işlerle ilgili sanayi sicil belgesi alınmış olması ve diğer şartların da sağlanması kaydıyla, bu kapsamda imal edilen ürünlerin ihracatçılara veya dahilde işleme izin belgesi sahibi mükelleflere ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi olan araçların trafiğe kayıt ve tescilinden önce iade edilmesi halinde, satıcıların alıcıya iade ettiğini belgelediği ÖTV tutarı satıcıya iade edilebilmekte olup, iadenin yapılabilmesi için aracın iptal edilen satış faturasının birinci nüshasının vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün hazine adına kayıtlı bulunması halinde, söz konusu gayrimenkul üzerine vakfınızca inşa edilecek tesisler için tapuda hazine adına yapılacak cins değişikliği işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkulün Hazine tarafından irtifak hakkı tesis edilmek suretiyle Vakfınız adına tahsisli olması halinde ise, gayrimenkul üzerine inşa edilecek tesisler için vakfınız adına tapuda yapılacak cins değişikliği işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/b maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızca inşa edilecek akaryakıt istasyonu, iş, sağlık ve alış veriş merkezi inşaatına ilişkin bina inşaat ve imar ile ilgili harçların ödenmesi gerekmektedir. Ancak sağlık merkezinin 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin (b) fıkrasında belirtilen sağlık kuruluşlarından olması halinde, münhasıran sağlık merkezi binasının bina inşaat harcından müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
90.21.90.90.00.14 GTİP numarasında yer alan ortopedik cihazlara %8 KDV oranı, 90.05.90.00.90.00, 90.05.80.00.90.19, 90.02.90.00.19.00, 90.13.80.90 ve 90.01.90.00 GTİP numaralarında yer alan diğer tıbbi cihazlara ise genel oranda %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laboratuvar analiz hizmetine KDV tevkifatı uygulanması, hizmetin alıcısının KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) ayırımında belirlenen alıcılar kapsamında olup olmadığına bağlıdır. Alıcı söz konusu Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında belirlenen alıcılar kapsamında ise KDV tevkifatı 9/10 oranında uygulanır; aksi takdirde KDV tevkifatı uygulanması söz konusu olmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04 tarife pozisyonundaki şasi (kasasız) kamyonlara alıcıları tarafından kayıt ve tescilden önce ahşap kasa monte edilmek suretiyle yapılan tadilat, araçların tarife pozisyonunda veya tabi tutulduğu vergi oranında bir değişikliğe neden olmadığından, söz konusu tadilat işleminden dolayı ilave ÖTV beyanı ve ödemesi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde gümrük çıkış beyannamesinin kapanma tarihinin (fiili ihraç tarihi) esas alınması ve beyannamedeki yabancı para biriminin Türk lirasına çevirme işleminde T.C. Merkez Bankası döviz alış kurunun uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlık ve bağlı döner sermaye işletmesinden alınan ek ödemeler ile maaş ödemeleri tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilir. Bu ödemelerin toplam tutarı dikkate alınarak gelir vergisi matrahı tespit edilir. Birinci derece sakatlık indirim tutarı öncelikle gelir vergisi matrahından mahsup edilir. Sakatlık indiriminin mahsubundan sonra varsa kalan gelir vergisi matrahı üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından yıllık asgari geçim indirimi tutarının 1/12'si mahsup edilir. Mahsup edilecek tutar, kalan gelir vergisi tutarını aşamayacaktır. Ancak, gelir vergisi matrahı üzerinden sakatlık indirimi tutarının mahsubundan sonra matrah tutarının bulunmaması halinde asgari geçim indirimi uygulamasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır ve alaşımlarından mamul para pullarının Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğüne tesliminde katma değer vergisi tevkifatı uygulanmayacaktır. Zira söz konusu para pulları, bakır ve alaşımlarından imal edilen nihai ürünler ile bunların şekillendirme işlemleri sonucu elde edilen mamul mahiyetindeki mallar olup, bu tür malların teslimleri tevkifata tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sentetik filament demetlerinin teslimi, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı (B) bölümünün 3. sırasında yer alan "İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb." kapsamında değerlendirilerek, %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım kredi kooperatiflerince Belediye sınırları içinde bir işyeri açılması halinde, 2464 sayılı Kanunun 81 nci maddesine göre belediyelerce alınan işyeri açma izni harcından muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak olan doğalgaz, 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde denizcilik yakıtı olarak belirtilen mallar arasında yer almamaktadır. Bu nedenle bahse konu malın denizcilik yakıtı olarak kullanılmak üzere tesliminde, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede karşısında yer alan tutarda ÖTV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumaşların kesilmesi, dizilmesi ve başlıklı veya başlıksız olarak kartelaya yapıştırılması suretiyle gerçekleştirilen hizmetler, bir tekstil ya da konfeksiyon ürünün imalat safhalarından birini teşkil etmediğinden fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilmeyeceğinden genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cartela başlığının takılması, kartela hazırlama hizmetinin bir parçası olup, kartela başlığının ayrıca teslimi şeklinde bir işlem söz konusu olmadığından alıcılar tarafından tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu belgeler aşağıdaki şartlarda damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir: 1) İbraname: Yurtdışında yerleşik firmaya yapılan sevkiyatlardan doğan ve Türk Eximbank tarafından sigortalanmış alacağın sigorta sözleşmesi uyarınca Türk Eximbank tarafından tazmin edilmesi nedeniyle düzenlenen belgeler damga vergisine tabi kağıt mahiyetinde bulunmamaktadır. 2) Temlikname ve buna ilişkin taahhütname: İhracat alacaklarının Türk Eximbanka devredilmesi ile ilgili olarak düzenlenen belgeler Damga Vergisi Kanunu Ek 2 uyarınca damga vergisinden istisna tutulur. 3) Genel kredi sözleşmesi ve teminat taahhütnamesi: Türk Eximbanktan kullandırılan krediye ilişkin düzenlenen belgeler Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulur. 4) Ticari İşletme Rehin Sözleşmesi: Münhasıran banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermemesi kaydıyla Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu belgeler aşağıdaki şartlarda harçtan istisna tutulması gerekmektedir: 1) İbraname: 492 Sayılı Harçlar Kanununun Ek 1 inci maddesi uyarınca harçtan istisna tutulur. 2) Temlikname ve buna ilişkin taahhütname: 492 sayılı Harçlar Kanununun Ek 1 inci maddesi hükümleri uyarınca harçtan istisna tutulur. 3) Genel kredi sözleşmesi ve teminat taahhütnamesi: Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harçtan istisna tutulur. 4) Ticari İşletme Rehin Sözleşmesi: Münhasıran banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermemesi kaydıyla Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harçtan istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından hizmet karşılığı yapı denetim firmalarına yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kağıtlara ilişkin damga vergisi oranı binde 6,6'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm İşletme Belgesi 22/1/2010 tarihinde alındığı ve aynı yıl içinde ilgili belediyeye ibraz edilmesi halinde, takip eden bütçe yılından itibaren beş yıl süreyle (2011, 2012, 2013, 2014 ve 2015 yılları) geçici bina vergisi muafiyeti uygulanacaktır. Ancak, süresinde bildirim verilmemesi durumunda bildirimin verildiği yıl ve önceki yıllara ait muafiyet hakkı düşecek ve söz konusu muafiyet kalan süre için uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Modem cihazlarının gider kaydedilmesi üç farklı duruma göre değişir: (1) Müşterilere herhangi bir şart ileri sürmeksizin geri alınmamak üzere bedelsiz verilmesi halinde, alış bedelleri pazarlama gideri olarak teslim tarihinde gider kaydedilir. (2) Belirli süre abonelik taahhüdü karşılığında verilmesi halinde, alış bedelleri sözleşmede öngörülen sürenin sona erdiği tarihte pazarlama gideri olarak gider kaydedilir. Belirlenen süreden önce aboneliğini sona erdiren müşterilere verilen modem satıldığı kabul edilerek elde edilen kazanç kurum kazancına dahil edilir. (3) Abonelik süresince kullanılmak ve sona erdiğinde geri alınmak üzere verilmesi halinde, alış bedelleri Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre amortisman ayrılmak suretiyle gider kaydedilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti mahiyetinde olan söz konusu işin hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (7/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz ile kişiler arasında düzenlenen söz konusu Proje Uygulama Yardım Sözleşmelerinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu hükümlerinde tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II nci grup olarak gruplandırılmış gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının onarım ve restorasyonu ile ilgili işlemler için düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası tanınmamakta, ayrıca 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesinin tapu siciline şerhinde, yıllık kira bedeli olarak kiralamaya konu işin mahiyetine uygun bir kira bedeli tespit edilerek bu kira bedeli ile kira süresinin çarpımı sonucu hesaplanan tutar üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/10'uncu maddesine göre nispi tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi kesintisi yapılmalıdır. Söz konusu ödeme, Türkiye'de elde edilen serbest meslek kazancı olarak kabul edilmekte ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca dar mükellefiyet kapsamında % 20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulur. Türkiye ile Büyük Britanya Arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. maddesindeki hükümler de bu sonucu değiştirmemekte, anlaşma diğer Devlette tevkifat suretiyle vergi alma hakkını etkilemeyeceği hükmüne yer vermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirketin serbest bölgelerde yürüttüğü ticari faaliyetleri çerçevesinde elde edilen hasılatın, serbest bölgelerde yürütülen faaliyetler çerçevesinde yapılacak ödemelerde kullanılıncaya kadar geçici olarak serbest bölgelerde mevduat hesaplarında veya repo işlemlerinde değerlendirilmesi sonucu elde edilen gelirlerden şahsi ticari kazanç olarak payına düşen kısım istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak istisnan, bunun dışında, serbest bölgelerde elde edilmiş olsa dahi faiz, repo ve benzeri faaliyet dışı gelirlere teşmil edilemez. Çünkü istisna sadece serbest bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetler dolayısıyla elde edilen kazançlar ile sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülk sahibi tarafından kullanılan krediyi geri ödememesi halinde kefil olarak ödenen tutarın ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan bir gider niteliğinde bulunmaması nedeniyle safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan miktar karşılığı çıkış tarihi itibarıyla oluşan nema, alacak faizi niteliğinde olup menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 75. maddesinin 2. fıkrasının (6) numaralı bendinde alacak faizleri menkul sermaye iradı sayılmıştır. Söz konusu gelir yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradının safi iradı hesaplanırken, Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesine göre gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler arasında gayrimenkulün işletilmesiyle ilgili masraflar yer almaktadır. OYAK tarafından ödenen nema, gayrimenkulün işletilmesi ile doğrudan ilişkili olmadığından gider olarak indirilemez. Ancak gayrimenkul için ödenen faiz ve amortisman bedeli, gayrimenkulün işletilmesi ile ilgili gidirler ise indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce KDV Kanununun 18/1 inci maddesine istinaden vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak istisna uygulamasından vazgeçilmemiş olması halinde, üretim esnasında ortaya çıkan plastik atık ve hurdaların (hurda naylon, hurda bobin ve hurda kağıt) teslimi, Kanunun 17/4-g maddesine göre KDV den istisna tutulacaktır. KDV den istisna olan teslim ve hizmetlerde tevkifat olmayacağı tabiidir. Öte yandan, istisnadan vazgeçilmiş olması halinde; metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde, alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas idaresi tarafından yerine getirilir. Ticaret Mahkemesinin iflas kararı verdiği tarihten itibaren şirketin tasfiye haline girdiği kabul edileceği olup, iflasına karar verilen şirketin iflas muameleleri sona erinceye kadar vergilemeye ilişkin ödev ve sorumlulukları iflas masasının kanuni temsilci durumunda olan iflas idaresince yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas kararının verildiği tarihi ihtiva eden geçici vergi dönem kazançları üzerinden geçici vergi ödeyecekleri, bu tarihten sonraki dönemler için geçici vergi beyannamesi vermeyecekleridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas idaresi tarafından yerine getirilir. İflas masasının kanuni temsilci durumunda olan iflas idaresi, tasfiye dönemine ilişkin tüm beyannamelerin verilmesi dahil tüm vergisel yükümlülükleri yerine getirmekle mükelleftir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtı kullanım hakkına sahip olmanız için donatan olarak adınıza düzenlenmiş bir yakıt alım defterinin bulunması ya da deniz aracını kiralamış olmanız halinde kendi adınıza yakıt alım defterinin vize işleminin tesis ettirilmiş olması gerekmektedir. Bu hakkın yakıt alım defteri bulunan deniz araçlarına ait olduğu göz önüne alındığında, yüklenici ve alt yüklenici firmaların, Kararname kapsamında satın almak istedikleri deniz yakıtını şirketiniz adına düzenlenecek fatura ile satın almaları mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu deniz yakıtının kullanım hakkı yüklenici ve alt yüklenici firmalarca kullanılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teklifnameler 01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere damga vergisine tabi kağıtlar kapsamından çıkartılmıştır. Motorlu taşıt fiyatlarına ilişkin olarak düzenlenen teklifnameler damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu teklifnamelerin, üzerine karşı tarafın kabulüne ilişkin olarak şerh konulması ve imzalanması halinde, mahiyeti itibarıyla sözleşme olarak değerlendirilerek damga vergisine konu teşkil edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine Kontrolörleri Kurulu kararıyla kesinleşen görev zararı adı altındaki Hazine alacağının, yasal yedeklerden mahsup edilmesi işlemi görev zararının tahsil edildiği ve hazineye kar dağıtıldığı anlamına geleceğinden, hazineye dağıttığınız kar payı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapmanız gerekmektedir. Mahsup işleminin yapıldığı tarih itibariyle hesaben ödeme gerçekleşmiş olacağından, tevkifat bu tarih itibariyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpoteklerin bankaya temlik edilmesi amacıyla düzenlenen temlik sözleşmesi 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmekle birlikte, ipoteklerin bankadan geri temlik alınması amacıyla düzenlenen ve kredinin teminatı ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenen bir kağıt olmayan 'Temlik Beyanı' başlıklı kağıdın ne 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası ne de 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğine ait arsa üzerine yaptırılan imam evinin cins tashihi işlemi, 492 Sayılı Harçlar Kanunun 59/a maddesi gereğince tapu ve kadastro harcından muaf tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu maddenin (a) bendinde köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri tapu ve kadastro harcından müstesna olduğu belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye kullanan ilişkili kurumun söz konusu dönemde zararının bulunması ya da indirim ve istisnalar nedeniyle kurumlar vergisi matrahının oluşmaması halinde söz konusu kurum tarafından kar dağıtımında bulunulamayacağından, şirketiniz tarafından da örtülü sermaye tutarına isabet eden faiz gelirleri için iştirak kazancı istisnasından faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Borç alan kurum tarafından dağıtılmış kâr payı sayılan tutarın söz konusu kurumun mali kârından fazla olması halinde ise iştirak kazancı istisnasından yararlanılacak tutarın ilişkili kurumun mali kârı ile sınırlı olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlar iki ayrı kağıt olup, her birinin içerdikleri tutar üzerinden ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Her kağıdın mahiyetine göre nispi damga vergisi (binde 8,25 oranında) uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlar iki ayrı kağıt olup, her birinin içerdikleri tutar üzerinden ayrı ayrı harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan firmalar tarafından bu faaliyetlerine ilişkin kendi adlarına düzenlenerek gümrük idarelerine verilen transit beyannameler ile serbest bölge işlem formları damga vergisinden müstesnadır. Ancak, söz konusu transit beyannameler ile serbest bölge işlem formlarının nakliyeciler tarafından kendi adlarına düzenlenerek gümrük idarelerine verilmesi durumunda damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu istisna, 06/02/2004 tarihi itibarıyla serbest bölgede faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış firmalar için 31/12/2008 tarihine kadar ve 01/01/2009 tarihinden Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme dönemi sonuna kadar geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesinin 5810 sayılı Kanun tarafından değiştirilen hükmü uyarınca, 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar, serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetlerle ilgili olmak kaydıyla düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesna olup serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetle ilgili olarak düzenlenecek Serbest Bölge İşlem Formları damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmadan yapılan gemi kiralama işlemi KDV Kanununun 1/2 maddesi uyarınca KDV'ye tabidir. Faaliyetin kısmen veya tamamen deniz taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olması kaydıyla, kiralama işlemi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez tarafından şubeye sağlanan Euro cinsinden paralar 2012/4116 sayılı Kararname kapsamında değerlendirilerek kredinin ortalama vadesine göre KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari eşya bedellerinin ithalata ilişkin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonraki bir tarihte merkeze transfer edildiğinden, bu işlem vadeli ithalat kapsamında değerlendirilecek ve KKDF ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
OYAK tarafından ödenen emekli yardımının tamamı gelir vergisinden istisna olduğundan, anılan yardım nedeniyle gelir vergisi beyanında bulunma zorunluluğu yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik borcu olmadığına dair belgenin ibraz edilmemesi nedeniyle ihale makamı tarafından ortaklığın ihale dışı bırakılarak 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ile Yapım işleri Uygulama Yönetmeliği hükümleri gereğince geçici teminatın irat kaydedilmesi durumunda, söz konusu geçici teminat tutarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Muhasebe kayıtlarında, ihale makamınca gelir kaydedilen geçici teminat mektubu bedeli, 68- Olağandışı Gider ve Zararlar hesap grubu içerisinde yer alan 689-Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04 tarife pozisyonundan ilk iktisabı yapılan şasi kamyona kayıt ve tescil işleminden önce yem silosu monte edilmesi şeklinde yapılan tadilat aracın tarife pozisyonunda veya tabi tutulduğu vergi oranında bir değişikliğe yol açmadığından söz konusu tadilat işleminden dolayı ilave ÖTV beyanı ve ödemesi yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı (KOSGEB) 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire sayıldığından, KOSGEB ile resmi daire olan Üniversite arasında düzenlenen söz konusu sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul öncesi eğitim veren özel ana okulları 492 sayılı Harçlar Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin 18 inci maddesinde sayılan özel öğretim kurumları arasında bulunmadığından, özel ana okuluna verilen ruhsatın 492 sayılı Harçlar Kanununa göre harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Özel ana okulları 2430 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle harç kapsamı dışında bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Büyükşehir Belediyesi sınırları içinde bulunan şubelerinizde 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre yapılması gereken stopaja konu ödemelerin, kurum merkezinin bağlı olduğu vergi dairesine tek bir muhtasar beyanname ile beyan edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 ve 30 uncu maddelerine göre yapılması gereken stopaja konu ödemelerin, kurum merkezinin bağlı olduğu vergi dairesine tek bir muhtasar beyanname ile beyan edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ilin başka ilçelerinde kurulacak şubeleriniz sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi durumunda, damga vergisinin şubenin sürekli damga vergisi mükellefiyetinin bulunduğu vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan şubelerinizin damga vergisi defteri tutmaları gerektiği tabiidir. Muhtasar beyannameye dahil edilerek ödemeler sebebiyle düzenlenen kâğıtlara ait damga vergileri, istihkaktan kesinti suretiyle beyan edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi inceleme raporlarına istinaden tarh edilen ve 6111 sayılı Kanunun 4. maddesi kapsamında yapılandırılarak 2012 yılında tamamen ödenmiş olan kurumlar vergisi kesintileri, 2012 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, 6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan vergi asılları dışında kalan cezaların, gecikme faizlerinin ve/veya TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanan tutarların ise kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belçika ve İspanya'da mukim grup şirketlerinin sunduğu tedarik zinciri yönetimi, insan kaynakları, hukuki konular, kurumsal strateji, araştırma ve geliştirme, lojistik, finans hizmetleri, satın alma, satış ve pazarlama, risk yönetimi gibi hizmetler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, ilgili anlaşmaların 14. maddesinin ikinci fıkrası kapsamında değerlendirilecektir. Faaliyetin Türkiye'de icra edilmesi durumunda vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bilgi teknolojileri hizmetleri ise fikri/sınai mülkiyet konusu oluşturması halinde 12. madde (gayrimaddi hak bedeli - %10 oranında tevkifat), genel hizmet sunumu olması halinde 14. madde kapsamında değerlendirilecektir. Gayrimaddi hak bedeli ödemelerinde %10 oranında, serbest meslek kazançlarında ise hizmetin Türkiye'de 12 aylık dönemde 183 günü aşan sürede icra edilmesi durumunda tevkifat yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazı yazma ve benzeri bir fonksiyonu bulunmayan ve yalnızca ayetlerin üzerine tutulduğunda sesli okuma gerçekleştiren elektronik kalemle birlikte set halinde Kur'an-ı Kerim teslimleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, kırılma, bozulma, kaybolma gibi nedenlere veya müşterinin yedek bir elektronik kalem alma isteğine bağlı olarak, elektronik kalemlerin set haricinde ayrıca satışa konu edilmesi halinde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesi kapsamında, tarlanın satışından elde edilen kazanç değer artış kazancıdır ve vergiye tabidır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-s maddesine göre, özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç ve özel bilgisayar programları KDV'den müstesnadır. Taleple belirtilen eşyaların 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/4 bölümünde belirtilen münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereçlerden olması halinde, söz konusu araç-gereçler T.C Gümrük ve Ticaret Bakanlığının BİLGE sisteminde kayıtlı 3065 sayılı KDV Kanununun "KD17S" muafiyet kodu ile GTİP numarası sınırlaması olmaksızın KDV'den istisna olarak ithal edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7. maddesinin (6) numaralı fıkrasına göre, Kanuna ekli listelerdeki mallardan 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167. maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyanın ithali ÖTV'den de müstesna tutulmuştur. Buna göre, talep edilen mallardan ÖTV Kanunu eki listeler kapsamında olanların, 4458 sayılı Kanunun 167. maddesi kapsamında gümrük vergisine tabi olmaması halinde, söz konusu malların ithali ÖTV'den müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Sözleşmesi, kapsadığı dönemler ve Maliye Bakanlığınca yayınlanan 'Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Asgari Ücret Tarifesi'nde belirlenen asgari ücret tutarı esas alınmak suretiyle bulunacak matrah üzerinden taraflarınca düzenlenen nüsha sayısı itibarıyla Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1 fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmede ücret tutarı şerh konulmak suretiyle sözleşmeye dahil edilmesi durumunda, sözleşmedeki tutarı aşan kısmı üzerinden aynı nispette (binde 8,25) damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kredinin teminatını teşkil etmek üzere düzenlenen ipotek sözleşmesi damga vergisinden müstesnadır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 23 numaralı fıkrasına göre, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatlarına ilişkin kağıtlar damga vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kredinin teminatını teşkil etmek üzere düzenlenen ipotek sözleşmesi noter harcından müstesnadır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasına göre, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatlarına ilişkin işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu motorinin Türkiye'de serbest dolaşımda bulunan bir mal olması durumunda ihracat kapsamında damga vergisinden istisna tutulur. Motorinin yurtdışından veya serbest bölgelerde mukim gerçek/tüzel kişilerden ya da antrepolardan satın alındığı ve Türkiye üzerinden transit olarak yurtdışına satılacağı hususunun akreditif, proforma fatura, anlaşmalar vb. belgelerle tevsiki halinde, transit ticaret kapsamında ihracata ilişkin olarak değerlendirilmesi ve söz konusu 'Motorin Satış Sözleşmesi' başlıklı kağıda re'sen damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanuna ekli 2 sayılı cetvelin Özel Bütçe Kapsamındaki İdareler kapsamında yer alan Üniversitenin KDV mükelleflerinden alacağı ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde ayrı bir başlık altında sayılmayan araç kiralama hizmetine 5/10 (yüzde 50) oranında KDV tevkifatı uygulaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılan gayrimenkulün iktisabı için kullanılan banka kredisi dolayısıyla ödenen faizlerin, gayrimenkulün aktife alındığı hesap dönemi sonuna kadar olan kısmının maliyete intikal ettirilmesi zorunlu olup, sonraki dönemlerde ödenen kredi faizlerinin maliyete intikal ettirilmesi veya doğrudan gider olarak indirilmesi mümkündür. Home office olarak kullanılan konutunuz için hesaplanacak amortismanların ve ödenecek faizlerin yarısının serbest meslek kazancından indirilmesi mümkün olup, kredi ile satın aldığınız konutunuzun işyeri olarak kullanılmaması halinde söz konusu konuta ilişkin amortismanların ve ödenen faizlerin gider olarak indirilemeyeceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi inşasında kullanılmak üzere ithal edilen mallara ilişkin olarak verilen gümrük müşavirliği hizmeti, deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası ile ilgili bir hizmet niteliğinde olmadığından, söz konusu hizmetin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadesi tasdik raporlarında yapılması gereken karşıt incelemelerde % 80 oranına ulaşılması yeterlidir. Kalan % 20'lik kısım içerisinde belli miktarı aşması nedeniyle karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunan belgelerin olması halinde, sorumluluğun karşıt incelemeyi yapan YMM'ye ait olmak üzere % 80'lik oran ile yetinilmesi mümkündür. 3568 sayılı Kanun ve ilgili mevzuatta, karşıt incelemede % 80 oranının hesabında yüksek tutarlı faturalardan düşük tutarlı faturalara doğru bir sıra izlenmesi gerektiği yönünde herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmetleri, inşaat taahhüt işleri arasında sayılmadığından ve 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak mimarlık faaliyetinde bulunurken, başkasının arazisi üzerine villa niteliğinde binanın inşaatını taahhüt ettiyseniz, bu inşaat faaliyeti serbest meslek faaliyetinden ayrı olarak ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Malzeme ve işçilik harcamaları doğrudan gider yazılmaksızın inşaat işinin maliyetine dahil edilmesi gerekir. İnşaatın tamamen bitirildiği yıl villanın maliyet bedeli bulunarak, maliyet bedeli ile sözleşme bedeli (taahhütçüye ödenen tutar) arasındaki farkın (inşaat devam ederken alınan avanslar dahil) ilgili yıl ticari kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. İnşaat birden fazla yıla sirayet etse bile Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak yaptığınız inşaat faaliyeti ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiğinden, Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde sayılan 6 şarttan birini taşımanız halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilerek satılan emtia veya yapılan iş karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, serbest meslek erbabı olarak mimarlık faaliyetini diğer işlerden bağımsız olarak yapıyorsanız bu faaliyetten elde edilen gelir serbest meslek faaliyeti olarak vergilendirilmesi ve bu faaliyetinizden elde edilen gelir için serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirilerek serbest meslek makbuzu kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birlikleri, 6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununa tabi olup Mahalli İdare Birlikleri kapsamı dışında bulunmaktadırlar. Bu nedenle, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde belirtilen il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri kapsamında yer almamaktadırlar. Dolayısıyla sulama birliklerinin, yalnızca belirlenmiş alıcıların tevkifat yapmakla sorumlu bulunduğu hizmet alımlarında tevkifat yapmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu birlikler gerçek usulde KDV mükellefiyetleri bağlamında, KDV mükelleflerinin tevkifat yapmakla sorumlu bulunduğu hizmet alımlarında KDV tevkifatı yapmak zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/1-a maddesinde düzenlenen askeri amaçlı istisna sadece ÖTV mükellefleri ile akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarının teslimlerinde uygulanabilir. Bundan sonraki safhada akaryakıt istasyonlarının ve bayilerin ÖTV istisnası uygulaması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu istisna, ÖTV mükellefi olan LPG dağıtım ve pazarlama kuruluşları ile rafinericilerin ilk tesliminde uygulanacağından, Komutanlığınıza bağlı Askeri Gazino yemekhanesinde kullanılmak üzere bu mükelleflerden LPG Propan Gazı (sanayi tüpü) alımlarınızda ÖTV istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak bundan sonraki aşamalarda yani bayiler veya istasyonlardan alacağınız LPG Propan Gazı (sanayi tüpü) için istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesi üzerinden elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiğinden, Vergi Usul Kanununun 177. maddesinde sayılan şartlardan birini taşıması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutulması ve fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca serbest hekimlik faaliyetinden elde edilen gelirin serbest meslek faaliyeti olarak vergilendirilmesi nedeniyle bu faaliyete ilişkin serbest meslek kazanç defteri tutulması ve elde edilen gelirin serbest meslek makbuzu ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesinin hazırlanması ve yayınlanması için yapılan harcamalar ile domain, hosting, alan kiralama, aylık data transferleri gibi web sitesi harcamaları, kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olup, giderle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında illiyet bağının bulunması, giderin keyfi olmaması ve gider karşılığında gayri maddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması şartıyla matrahtan indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım ve onarım giderleri, iktisadi kıymetin kıymetini artıran nitelikte ise maliyet bedeline ilave edilerek amortisman konusu yapılabilir. Ancak normal bakım ve onarım giderleri işletme gideri olarak muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkından, süresi dolmadan önce bedelli feragat edilmesi durumunda, lehine feragat edilen kuru mülkiyet sahibinden ödenen bedel üzerinden (4) sayılı tarifenin 20/e fıkrası uyarınca binde 20 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Tapuda yapılacak terkin işleminden, ödenen bedel esas alınmak suretiyle 20/e fıkrasına göre işlemin yapıldığı tarihteki oran üzerinden tapu harcı tahsil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'nin ödenmesi, satışa ilişkin faturanın düzenlenmesinden önce işleme ait (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin mükellef tarafından elektronik ortamda gönderilmesi ve tahakkuk eden ÖTV'nin aynı gün içinde ödenmesi gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay olan ilk iktisap, satış işlemine ilişkin faturanın düzenlenmesi ile birlikte gerçekleşmektedir. İlk iktisap kapsamında satışı yapılan aracın kayıt ve tescili beklenilmeksizin ÖTV ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinde, kira bedeli ile kiralama işleminden kaynaklanan ve kira bedelinin bir unsuru olarak belirlenen sabit ortak gider payı, cihaz maliyet bedeli ve reklam bedeli gibi hizmet bedellerinin (KDV hariç) toplam tutarı üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası gereği binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakit fazlalarının ortaklarca hisseleri oranında kullanılması halinde faiz hesaplanması söz konusu olmayacaktır. Nakit fazlalarının ortakların hisseleri oranından farklı olarak kullanılması halinde ise transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamında değerlendirilecek olup ödeme konusu yapılan tutarlar için emsallere uygun bir faiz oranının hesaplanması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktarılan tutarların transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kapsamına girmesi durumunda bu işlem nedeniyle hesaplanan faiz tutarları üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. Ortaklara avans olarak ödenen tutarların kar dağıtımı olarak değerlendirilmesi halinde ise bu bedel KDV'nin konusuna giren bir işlemin karşılığını teşkil etmeyeceğinden KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal teslimi niteliğinde olan ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (3.2.) bölümünde belirtilen işlemler arasında yer almayan oyun parkı teslimlerinizin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir. Fazla veya yersiz olarak tevkif edilerek ödenen KDV'nin 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (4.3.) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk madde ve malzeme niteliğinde kullanılan kaplama mahiyetindeki ahşap papel teslimi %90 (9/10) oranında KDV tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu arsayı ortaklarına hisseleri oranında devretmesi sonucunda kooperatif tarafından herhangi bir gelir elde edilmesi durumunda, elde edilecek gelirin kurum kazancı olarak kurumlar vergisine tabi tutulması gerekir. Söz konusu dağıtım sonucunda kooperatif tarafından herhangi bir gelir elde edilmemesi durumunda ise kurumlar vergisine tabi tutulacak bir kazancın doğmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu arsayı ortaklarına hisseleri oranında devretmesi halinde dağıtımı yapılacak arsanın emsal bedelinin hesaplanması ve bu bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6/b-i) numaralı bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından üyelere devredilen arsa, en az iki tam yıl süreyle kooperatifin aktifinde bulunmuş olması kaydıyla KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs ve kurumlar tarafından üniversitelere yapılan bağış ve yardımlar kurumlar vergisi matrahından indirilebilecektir. Çekle yapılan bağışlar için: 31.12.2017 tarihine kadar çekin üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önceki ibrazı mümkün olmadığından, bağış ve yardımlar söz konusu çekin üzerinde yazılı tarih esas alınarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Ancak düzenleme tarihinden önce ibraz edilen çekin karşılığının ödenmiş olması halinde, kurum kazancının tespitinde ödemenin gerçekleştiği tarihin esas alınacaktır. Senet ve cari hesap yoluyla yapılacak bağışlar ise üniversitelerce açılacak banka hesaplarına geçtiği tarihin veya senet tutarının tahsil edilip makbuzun düzenlendiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs ve kurumlar tarafından üniversitelere yapılan bağış ve yardımlar gelir vergisi matrahından indirilebilecektir. Çekle yapılan bağışlar için: 31.12.2017 tarihine kadar çekin üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önceki ibrazı mümkün olmadığından, bağış ve yardımlar söz konusu çekin üzerinde yazılı tarih esas alınarak gelir vergisi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır. Ancak düzenleme tarihinden önce ibraz edilen çekin karşılığının ödenmiş olması halinde, gelir vergisi matrahının tespitinde ödemenin gerçekleştiği tarihin esas alınacaktır. Senet ve cari hesap yoluyla yapılacak bağışlar ise banka hesaplarına geçtiği tarihin veya senet tutarının tahsil edilip makbuzun düzenlendiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.02 tarife pozisyonunda % 9 oranında ÖTV beyan edilmek suretiyle satın alınan minibüsün, kayıt ve tescilinden önce veya kayıt ve tescil edildikten sonraki beş yıl içinde tadilat yapılmak suretiyle 87.03 tarife pozisyonundaki bir araca dönüştürülmesi halinde, 87.03 tarife pozisyonundaki araç için % 130 oranında ÖTV beyan edilmesi ve % 9 oranında ÖTV mahsup edilmek suretiyle aradaki farkın ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu materyallerin basım hakkının şirket tarafından satın alınmış olması halinde yapılan ödemenin gayrimaddi hak olarak aktifleştirilmesi ve Türkiye'de basım öncesi yapılan tercüme, editörlük, dizgi vb. giderlerin hakkın maliyet bedeline ilave edilmek suretiyle Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre amortisman yoluyla safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Öte yandan, materyallerin basım hakkının şirkete ait olmaması ve sadece satışının yapılması halinde ise söz konusu tercüme, editörlük, dizgi vb. giderlerin safi kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Ayrıca, satın alınan materyallerin emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyat ya da bedel üzerinden satılması durumunda kazancın transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış kazanç sayılacağı da tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basım hakkı gayrimaddi hak olarak değerlendirilmesi halinde, 333 sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekli listenin 55. sırasındaki Gayrimaddi İktisadi Kıymetler sınıflandırması uyarınca faydalı ömrünün 15 yıl ve normal amortisman oranının %6,66 oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik (Bağ-Kur) primlerinin indirimi, 110 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile gider olarak indirime değil, 89 uncu madde hükmü uyarınca ilgili yıla ait beyan edilen gelir üzerinden indirimine izin verecek şekilde düzenlenmiştir. Dolayısıyla, Bağ-Kur primleri, sadece indirimi kabul edilen gelir unsurlarına ilişkin olarak, beyan edilen gelir üzerinden indirilebilecektir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutarların ne diğer gelir unsurlarından indirimi, ne de ertesi yıllara devri söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen Bağ-Kur prim tutarlarının ne diğer gelir unsurlarından indirimi, ne de ertesi yıllara devri söz konusudur. Yıllık gelir vergisi beyannamesi ve eklerinin dizaynı da bu çerçevede yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik (Bağ-Kur) primlerinin, önceki üçer aylık dönemlerde ödenenler de dahil edilerek kümülatif olarak geçici vergiye ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, geçici verginin tespitinde indirim konusu yapılan prim tutarları toplamının beyanname üzerinden mahsup edilmek üzere serbest meslek kazancı defterinin hasılat bölümüne kaydedileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi kıymetin aktifleştirme işleminin gerçekleştiği dönemin sonuna kadar oluşan kredi faizinin maliyet bedeline eklenmesi, aktifleştirildikten sonraki döneme ilişkin faiz oranlarının ise maliyet bedeline eklenmesi veya doğrudan gider yazılması hususunda mükelleflerin serbest oldukları esas geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkuller amortismana tabi olup, söz konusu home-ofise de amortisman ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamında kullanılan binek otomobilin amortismanı, aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura ve benzeri belgelerde gösterilen iskontolar KDV matrahına dahil edilmeyecek olup bu iskontoların '611-Satış İskontoları' hesabına kaydedilmesi gerekmektedir. Faturalarında gösterilemeyen iskontolar için ise alıcı tarafından satıcı adına bir fatura ve benzeri belge düzenlenmek ve bu belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslimin yapıldığı tarihte geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle düzeltme işlemi yapılacaktır. Bilgisayar çıktıları ile ilişkilendirmek suretiyle kayıtlara intikal ettirme mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışla ilgili faturanın düzenlenip satışın gerçekleşmesinden sonra yapılan her türlü kasa ve miktar iskontolarının '611-Satış İskontoları' hesabında yer alacağı açıklanmıştır. Ticari teamüllere uygun olarak fatura ve benzeri belgelerde gösterilen iskontolar bu hesaba kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin kuruluş amacına uygun olarak kurulan Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi biriminin kurumlar vergisinden muaf olması gerekmektedir. Ancak, belirli bir organizasyon çerçevesinde ticari mahiyet arzedecek şekilde piyasa esaslarına göre bedel karşılığı verilen ve devamlılık gösteren kurs hizmetleri neticesinde Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi biriminin Üniversite Döner Sermaye İşletmesi bünyesinde Üniversitenin kuruluş amacına uygun olarak uzaktan eğitim yolu ile vermiş olduğu eğitim öğretim hizmeti KDV Kanununun 17/1 nci maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır. Ancak, Üniversite bünyesinde belirli bir organizasyon çerçevesinde (bir iktisadi işletme oluşturmak kaydıyla) ticari mahiyet arz edecek şekilde piyasa esaslarına göre bedel karşılığı verilen ve devamlılık gösteren kurs hizmetleri, KDV Kanununun 1/3-g maddesi çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murastan mirasçılara sadece bir aracın intikal etmiş olması ve bundan başka mirasçılara intikal edecek mal bulunmaması halinde, söz konusu aracın müştereken bütün mirasçılar adına kayıt ve tescil edilmesi durumunda ÖTV uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, istisna kapsamında satın alınan aracın bağışlanarak veya belirli bedel karşılığında tek bir mirasçıya devredilmesi ve tescil işleminin yalnızca bu mirasçı adına gerçekleştirilmesi durumunda ÖTV'nin beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomi Bakanlığı İhracat Genel Müdürlüğü tarafından verilen 'vergi, resim ve harç istisnası belgesi' kapsamdaki işlemlere yönelik harç ve damga vergisine ilişkin olup, yıllara sari inşaat işleri ile ilgili olarak ödenen hak edişler üzerinden yapılacak kurumlar vergisi kesintisini kapsamamaktadır. Buna göre, işin Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında yıllara sari bir iş olması halinde, yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesine göre %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, resim ve harç istisnası belgesi, kapsamdaki işlemlere yönelik damga vergisi istisnasını kapsamaktadır. İstisnadan faydalanabilmek için işlemin belgenin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin alınmasından önce veya geçerlilik süresinin dolmasından sonra yapılan işlemlere damga vergisi istisnası tatbik edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli listeler kapsamında olan malların ihracat teslimleri, Kanunun 5/1 maddesi ve ilgili mevzuatta belirlenen şartlar dahilinde ÖTV'den istisnadır. Firmanızca imal edilerek ihracatı yapılan 3303.00.90.00.11 G.T.İ.P. numaralı eau de cologne ile ilgili ihracat faturası ve gümrük beyannamesinde ihracatı yapılan ürünün 3303.00.90.00.19 GTİP no.lu eau de toilette olarak belirtilmesi işlemin ÖTV'den müstesna olarak gerçekleştirilmesine engel teşkil etmeyecektir. Ancak, ihracatı yapılan ürünün eau de cologne olmakla birlikte ihracat faturasında 3303.00.90.00.19 G.T.İ.P. numaralı eau de toilette olarak gösterilmesi nedeniyle, bu fatura muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge olarak değerlendirilecek ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesi çerçevesinde cezai işlem tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
22/09/2012 tarihinden önce tapu harcı ödenerek tapu sicil müdürlüklerine yapılan başvuruların, tapu sicil müdürlüklerinin iş yoğunluğu nedeniyle 22/09/2012 tarihinden sonra sonuçlanması halinde, mükelleflerden artan harç oranına dayalı ilave harç talep edilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
22/09/2012 tarihinden önce tapu harcı ödenerek tapu sicil müdürlüklerine yapılan başvuruların, tapu sicil müdürlüklerinin iş yoğunluğu nedeniyle 22/09/2012 tarihinden sonra sonuçlanması halinde, mükelleflerden artan harç oranına dayalı ilave harç talep edilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere'de mukim şahıs dar mükellefiyet kapsamında olup, Türkiye'de elde ettiği gelir üzerinden vergilendirilir. Söz konusu kişiye yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ödemeler, fatura, gümrük idaresi tarafından onaylı çeviri belgesi veya serbest muhasebeci tarafından düzenlenen müstahsil makbuzu ile belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon tarafından şirkete ödenecek tutarlar, şirket tarafından daha önce gelir olarak dikkate alındığından kurum kazancına dâhil edilmeyecektir. Söz konusu tutarların fon tarafından kendi uygulamaları çerçevesinde düzenlenecek belgeye istinaden yapılması uygun olacaktır. Fon tarafından döviz üzerinden ödenecek tutarların TL olarak yansıtılmış ve döviz olarak ödenmesi nedeniyle oluşan olumsuz farklar fon tarafından gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon tarafından şirkete aktarılacak tutarların tevsikine yönelik olarak şirket tarafından fona bir fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak fatura düzenlenmesi halinde bile fatura bedeli ve bu bedele isabet eden kur farkları üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz ortak olan kooperatiflerden aldığı ürünleri niteliğinde değişiklik olmayacak şekilde ilk işleme tesislerinde işleyerek üçüncü kişilere satması ortak içi işlem sayılacak ve bu işlemlerden elde edilen gelir gider farkları kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, Birliğinize bağlı kooperatiflerin ortağı olsa dahi Birliğinizin doğrudan ortağı olmayan söz konusu üreticilerden gerçekleştirmiş olduğunuz ürün alımlarının ortak içi işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz zirai ürün alımı yapan kamu kurum kuruluşları gibi kabul edileceğinden, gerek çiftçiden gerekse çiftçi dışındaki kişi, kurum ve kuruluşlarından (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile zirai ürün alımında bulunan kamu kuruluşlarından ve borsada tescil ettirilerek satın alınanlar hariç) satın aldığı tüm zirai ürünler için (borsada tescil edilmiş olsa bile çiftçilerden satın alınanlar dahil) gelir vergisi tevkifatı yapmak ve söz konusu tevkifatları Birlik adına ödeme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, böyle alımların ortak içi işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Birliğinizin ortak olan kooperatiflerden aldığı ürünleri ilk işleme tesislerinde işleyerek üçüncü kişilere satması ortak içi işlem sayılacak ve kurumlar vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, Birliğinize bağlı kooperatiflerin ortağı olsa dahi Birliğinizin doğrudan ortağı olmayan üreticilerden gerçekleştirmiş olduğunuz ürün alımlarının ortak içi işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz zirai ürün alımı yapan kamu kurum kuruluşları gibi kabul edileceğinden, gerek çiftçiden, gerekse çiftçi dışındaki kişi, kurum ve kuruluşlarından (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile zirai ürün alımında bulunan kamu kuruluşlarından ve borsada tescil ettirilerek satın alınanlar hariç) satın aldığı tüm zirai ürünler için (borsada tescil edilmiş olsa bile çiftçilerden satın alınanlar dahil) gelir vergisi tevkifatı yapmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı ay içerisinde merkez ve serbest bölgedeki şubede faaliyet gösteren mükelleften yapılan alışlar Ba bildirim formunda ayrı satırlarda gösterilmeli, Türkiye'den yapılan alımlar için ülke kodu bölümüne 'Türkiye', Serbest Bölge'den yapılan alımlar için 'Serbest Bölge' seçeneği işaretlenmelidir. Ay içinde sadece merkezden mal alımı varsa ülke kodu 'Türkiye', sadece serbest bölgeden mal alımı varsa ülke kodu 'Serbest Bölge' olarak bildirilmelidir. Serbest bölgeden yapılan alımlarda tutar alanına gümrük vergisi tarhına esas olan kıymet veya malın gümrük vergisinden muaf olması durumunda katma değer vergisi matrahını oluşturan katma değer vergisi hariç bedel yazılmalıdır. Her durumda vergi kimlik numarası bölümüne mal alınan mükellefin vergi kimlik numarası yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin şebeke suyunun dağıtımını yapan işletmesi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (ı) bendi gereğince kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Ancak, anılan madde kapsamına girmeyen su teslimleri nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin içme suyu teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi gereğince katma değer vergisine tabidir. Birliğin köy tüzel kişiliği kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından 17/4-h maddesi kapsamındaki istisna uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunması nedeniyle mükellefiyetine ilişkin üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelerini Vergi Usul Kanununda düzenlenen belgelerle tevsik etmesi gerekmektedir. Düzenleyeceği belgelerine 'Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Tâbi Değildir' ibaresini kaşe ile basması veya matbaa baskısı ile belirtmesi, ayrıca kurumlar vergisinden muaf olduğundan belgelere 'Kurumlar Vergisinden Muaftır' şerhi koyması gerekmektedir. Notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar olarak tankerler aracılığı ile gerçekleştirilen akaryakıt satışlarının belgelendirilmesinde 68 Seri No.lu Genel Tebliğin 'Tankerlerden Yapılan Akaryakıt Satışları' başlıklı 4. bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir. Tankere dolum yapılırken satış yapılacak müşterilere ait plaka numarası ve ad-soyad/unvan bilgileri ödeme kaydedici cihaza girilecek ve her bir müşteri için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecektir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde görülen müşterilerin her biri için Vergi Usul Kanununa göre sevk irsaliyesi düzenlenecek ve araçta bir örneği bulundurulacaktır. Müşteri tarafından alınmayan akaryakıt için müşterinin vergi mükellefi durumuna göre fatura, serbest meslek makbuzu veya gider pusulası düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi el emeğinizle yaptığınız ürünleri, herhangi bir işyeri açılmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde belediye standında ve haftada bir gün pazarında satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 ncı maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, kendi el emeğinizle yaptığınız ürünlerin aynı anda hem belediye standında hem de pazarında satılması veya söz konusu pazarda ve stantta evinizde küçük el aletleri ve elektrikli temizleme makinası kullanarak ürettiğiniz ürünlerle birlikte satın aldığınız diğer emtiaların da satılması durumunda esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu ürünlerin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden % 2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul yatırımının 2005 yılında başladığının kabul edilmesi gerekmektedir. Söz konusu yatırıma ilişkin olarak 1/1/2006 tarihinden sonra yapılan ve bu yatırımla iktisadi ve teknik açıdan bütünlük arz eden yatırım harcamaları üzerinden hesaplanan istisna tutarları, harcamanın yapıldığı yılda, bu yılda kazancın yetersiz olması halinde ise endekslenmek suretiyle müteakip yıllarda (2009 yılı hariç olmak üzere) kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, şirketin ilgili yıl kazancı elverişli olduğu halde yatırım indirimi istisnasından yararlanılmamış olması durumunda yararlanılmayan kazanç tutarına isabet eden yatırım indirimi istisnası tutarlarının müteakip yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir. Arsa alımına ilişkin yapılan harcamalar ise yatırım indirimi istisnasına konu edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararıyla hükmedilenve hazineden ödenen vekalet ücreti, sanık vekili olarak verilen serbest meslek hizmeti dolayısıyla elde edilen serbest meslek kazancı olup, tarafınıza hükmedilen vekalet ücretinin tamamı üzerinden serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna yapılan satışa ilişkin tıbbi cihazın iade edilmesi halinde, alıcı şirket tarafından satıcı şirkete KDV hesaplanmayan bir fatura düzenlenecektir. Haksız yere iade edilen KDV için pişmanlık hükümlerinden yararlanma talebinde bulunulması halinde, iadenin yapıldığı tarihten itibaren pişmanlık zammı hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulaması, özürlü kişinin Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene sahip olması şartının taşınması durumunda uygulanmaktadır. Özürlü kişilerde gelir şartı aranmadığından, sahip olunan tek meskenini kiraya vererek yakınlarının yanında oturan özürlü kişilerin kirada bulunan meskeni için indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat işlerine ait maliyet ve istihkak tutarları ile ilgili olarak 31.12.2003 tarihine kadar geçen süreye isabet eden kazanç veya zarar düzeltme öncesi hükümlere, sonraki dönemlere isabet eden kazanç veya zarar ise düzeltilmiş değerlere göre tespit edilecek ve bunların toplanması suretiyle oluşan kazanç veya zarar tutarı dikkate alınacaktır. Enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan ve adi ortaklığın bilançosunda görülen tutarlar, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından kendi bilançolarında konsolide edilerek gösterilecekten bu aşamada bir vergilendirme yapılmayacak, ancak bu tutarların ortaklarca herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde söz konusu tutarlar, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin vergiye tâbi tutulacaktır. Adi ortaklık tarafından yürütülen ve 09.06.2011 tarihinde bitirildiği belirtilen inşaat işinden doğan zararların, adi ortaklığı oluşturan ortaklar tarafından (hisseleri oranında) kendi kazançlarının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımının ortaklar tarafından nakden veya aynen yapılan ödemelerden karşılanması halinde, ortakların esas olarak işletmeye koydukları sermayeyi geri almış olmaları nedeniyle vergilendirme yapılmayacaktır. Yeniden değerleme artış fonlarının sermayeye ilave edilmesinden kaynaklanan kısmının sermaye azaltımına konu edilmesi halinde, Vergi Usul Kanununun mükerrer 298. maddesine uyarınca kurumlar vergisi hesaplanarak ödenmesi gerekmekte ancak zararlara mahsubunda vergi kesintisi yapılmayacaktır. Kurumlar vergisinden istisna edilen gayrimenkul satış kazancından kaynaklanan kısmının sermaye azaltımına konu edilmesi halinde, beş yıllık yasal sürenin dolmasından sonra yapılması nedeniyle sermaye azaltımı yoluyla işletmeden çekilen bu tutar için kurumlar vergisi hesaplanmayacak ve vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Sermaye azaltımının ortaklar tarafından nakden veya aynen yapılan ödemelerden karşılanması halinde, ortakların esas olarak işletmeye koydukları sermayeyi geri almış olmaları nedeniyle vergilendirme işlemi yapılmayacaktır. 2. Yeniden değerleme artış fonlarının sermayeye ilave edilmesinden kaynaklanan kısmının sermaye azaltımına konu edilmesi halinde, söz konusu tutar üzerinden kurumlar vergisi hesaplanarak ödenmesi gerekmekte, ancak zararlarına mahsubunda nakden ödeme bulunmadığından vergi kesintisi yapılmayacaktır. 3. Vergiden istisna edilen gayrimenkul satış kazancından kaynaklanan kısmının sermaye azaltımına konu edilmesi halinde, beş yıllık yasal sürenin dolmasından sonra yapılması nedeniyle kurumlar vergisi hesaplanmayacak ve zararlarına mahsubu nedeniyle de vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun 56 ve ek 7 nci maddeleri uyarınca muafiyeti bulunan üniversitenin bünyesinde faaliyet gösteren tıp fakültesi hastanesinin Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerinin ve vergi dairesine verilecek vergi beyannamelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bowling faaliyetinden dolayı 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21. maddesinin 3. bendinde belirtilen miktarlarda ve 22. maddedeki usul ve esaslara göre eğlence vergisinin alınması gerekmektedir. Çünkü bowling faaliyeti, Kanunun 20. maddesinin 3. bendinde sayılan benzer eğlence yerlerine girmekte olup, 19. maddede bowling faaliyeti ile ilgili herhangi bir istisna veya muafiyet hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, firmanın teknoloji geliştirme bölgesi dışında yaptığı yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edeceği kazancın kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisnadan yararlanabilmesi için Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi ve kazancın münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hizmet karşılığı ortağa yapılacak ücret ödemeleri ile taşınan şartları taşıyan giderlerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak ortağa yapılan ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (1) bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şirket ortağına yapacağınız ücret ödemelerinin emsaline nazaran yüksek olması durumunda Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi hükmü uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Geçici 20. maddede yer alan istisnanın uygulanması için esas olan, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir ve kurumlar vergisinden istisna olmasıdır. Söz konusu kazanç gelir ve kurumlar vergisinden istisna olduğu sürece münhasıran bu bölgelerde üretilen yazılımların katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslarla olan ilişki ve işlemlerinize ait kayıtların Vergi Usul Kanununun 227. maddesi uyarınca tevsiki mecburidir. Yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlara yaptırılan iş ve hizmetler karşılığında ödeme yapan mükellefler, yurt dışında mukim kişi veya kuruluşlardan aldıkları muteber belgeleri defter kayıtlarında gider olarak gösterebilirler. Giderlerin Vergi Usul Kanununa göre tevsik edici belgelere dayandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, firmanın teknoloji geliştirme bölgesi dışında yaptığı yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edeceği kazancın kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisna hükümlerinden yararlanılabilmesi için Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi ve kazancın münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet karşılığı ortağa yapılacak ücret ödemeleri ile şirketçe yapılan ve ticari kazancın elde edilmesi ve idamesine ilişkin şartları taşıyan giderlerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak ortağa yapılan ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulamasında esas olan, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir ve kurumlar vergisinden istisna olmasıdır. Söz konusu kazanç gelir ve kurumlar vergisinden istisna olmadığından, bölge dışında üretilen yazılım ve hizmetlerin katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plaka yazma işi Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 6 numaralı bendinde yer alan her türlü ilan ve reklam işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız halinde, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır. Basit usulde vergilendirilme etkilenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 3. maddesi uyarınca, Türkiye'de mukim gerçek kişiler Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Yurt dışında 6 ayı geçecek süreli çalışma yapan işçilerin ücretleri gelir vergisine tabidir ve kesinti yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu uyarınca yurt dışında yapılan işlerde çalışan işçilerin ücretlerine damga vergisi kesintisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmelerindeki depozito tutarları ayrıca damga vergisine tabi değildir. Kira sözleşmeleri, kiracı tarafından ödeneceği belirtilen gelir (stopaj) vergisi dahil brüt kira tutarı üzerinden binde 1,65 oranında damga vergisine tabi tutulur. Depozito ve teminat bedelleri kira bedelinin bir unsuru olarak değerlendirilmeyip, damga vergisi hesaplamasına dahil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron sözleşmesinin 7269 sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanunun 42 nci maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Yapılan sözleşme ile öngörülen işin taşerona devredilmesi sırasında düzenlenen sözleşmeler ve bunlara ilişkin işlemlerin damga vergisi yönünden istisna kapsamında olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şubelerin açılışlarına ilişkin finansal faaliyet harcının, BDDK Veri Transfer Sistemi üzerinden şube açılışının onaylanmasından sonra ancak her hâlükârda şubenin fiilen açılmasından önce ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hobi karting faaliyetinden dolayı 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinin 3 üncü bendinde belirtilen miktarlarda ve 22 nci maddedeki usul ve esaslara göre eğlence vergisinin alınması gerekmektedir. Kanunun 19 uncu maddesinde hobi karting faaliyetleri ile ilgili herhangi bir istisna veya muafiyet hükmüne yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sağlanan metin sadece özelgenin giriş ve kanuni dayanağı kısmını içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malûl ve Engelliler Adına Kayıt ve Tescilli Taşıtlarda Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnası Bildirim Formu ile sağlık kurulu raporunun aslı veya fotokopisiyle ilgili vergi dairesine müracaat etmeniz halinde, söz konusu taşıtın kızınız adına kayıt ve tescil edildiği tarih itibariyle motorlu taşıtlar vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla yılda tamamlanan imalat işlerinde çalışan işçilerin cari yıl içerisinde tahakkuk ettirilerek tecil edilen gelir vergisinin terkin edilmemesi ve tecilin imalatın tamamlanarak ihraç edildiği yıla kadar devam etmesi gerekmektedir. Ancak 5 yıllık zamanaşımı süresi göz önünde bulundurularak, imalatın bu süre içerisinde tamamlanamaması halinde tecil edilen vergilerin zamanaşımına uğramadan tahsil edilmesi gerekmektedir. Imalatın devam ettiği yıllarda yatırımının devam edip etmediği, çalışan işçilerin sayısı gibi hususların bir dilekçe ile ilgili vergi dairesi müdürlüğüne bildirilmesi gerekmektedir. İlgili vergi dairesi müdürlüğünce gerekli görülmesi halinde mevcut durumun tespiti için yoklama yapılabilecektir. Imalatın tamamlanması halinde Genel Tebliğde belirtilen şekilde tasdik raporu düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığına servis taşımacılığı hizmeti ifa eden firmanız tarafından düzenlenen faturadaki KDV tutarı 5/10 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çömlek yapımı işi, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almaktadır. Esnaf muaflığından yararlanabilmek için; kendi ürettikleri ürünleri satıyor olmak, Kanunun 47 nci maddesinde yazılı basit usul şartlarını haiz olmak, gerçek usulde gelir vergisine tâbi olmamak ve gelir ile kurumlar vergisi mükellefi bir kuruluşa bağlı olmamak gerekir. Bu şartları taşıyan çömlek yapımı işyeri sahipleri esnaf muaflığından faydalanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihinden sonra aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda yapılan satışlar devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37'nci maddesine göre 'ticari kazanç' olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 2012 yılı içerisinde tasfiyeye girmesi halinde, fon hesabında tutulması gereken kazancın işletmeden çekildiği kabul edileceğinden, bu işlemlere tabi tutulan kazanç kısmı için uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin, Vergi Usul Kanunu uyarınca vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 2012 yılı içerisinde tasfiyeye girmesi halinde, fon hesabında tutulması gereken kazancın işletmeden çekildiği kabul edileceğinden, bu işlemlere tabi tutulan kazanç kısmı için uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin, Vergi Usul Kanunu uyarınca vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihi itibarıyla mevcut faaliyet ruhsatında yer alan halı ve kilim tamir bakım onarım faaliyetinden elde edilen kazançlar faaliyet ruhsatında öngörülen sürenin sonuna kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Ancak faaliyet sürenin çeşitli nedenlerle uzatılması durumunda, istisna süresinin uzaması söz konusu olmayacak ve mevcut faaliyet ruhsatında yer almayan faaliyet konularında faaliyette bulunulması durumunda bu faaliyetlerden elde edilen kazançlara istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2009 tarihinden geçerli olmak üzere gelir vergisi istisnası sadece bölge içinde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin üretime ilişkin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretler için geçerlidir. Bölgedeki bakım-onarım faaliyeti dolayısıyla yapılan ücret ödemelerinin Serbest Bölgeler Kanununda yer alan gelir vergisi istisnasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kız kuran kursu öğrenci yurdunun Diyanet İşleri Başkanlığının denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisler kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu bağış ve yardımların sadece kız kuran kursu öğrenci yurdunun ihtiyaçları için kullanılması şartıyla, gelir vergisi mükelleflerince yapılan bu nitelikteki bağış ve yardımların tamamının, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89/5'inci maddesi çerçevesinde beyan edilen gelirden indirimi mümkündür. Aksi takdirde, derneğinizin kamu yararına çalışan dernek statüsünde bulunması halinde beyan edilecek gelirin %5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilir; kamu yararına çalışan dernek statüsünün bulunmaması halinde indirim söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kız kuran kursu öğrenci yurdunun Diyanet İşleri Başkanlığının denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesisler kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu bağış ve yardımların sadece kız kuran kursu öğrenci yurdunun ihtiyaçları için kullanılması şartıyla, kurumlar vergisi mükelleflerince yapılan bu nitelikteki bağış ve yardımların tamamının, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi çerçevesinde beyan edilen kurum kazancından indirimi mümkündür. Aksi takdirde, derneğinizin kamu yararına çalışan dernek statüsünde bulunması halinde beyan edilecek kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı indirim konusu yapılabilir; kamu yararına çalışan dernek statüsünün bulunmaması halinde indirim söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından işletilen öğrenci yurtlarınızın kazanç gayesi olmamak ve kiraya verilmemek şartıyla hizmet vermesi halinde 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4/f maddesi uyarınca daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait öğrenci yurtlarının çevre temizlik vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın ve vakfınız tarafından işletilen yurtların taraf olduğu kağıtlar yönünden damga vergisi mükellefiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca kendisine vergi muafiyeti tanınan vakıflar listesinde Vakfınız yer almadığından, vakfınızın ve vakfınız tarafından işletilen yurtların noter harçlarından ve tapu ve kadastro harçlarından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları ile il özel idareleri, belediyeler, köy tüzel kişilikleri ve Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna olup, özel tüzel kişilikler bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Fransa Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması uyarınca, 'Mukim' olarak tanımlanan kişi, o Devletin mevzuatı gereğince ikametgah, ev, kanuni merkez, iş merkezi veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergi mükellefiyeti altına giren kişi anlamına gelir. Bu nitelendirmeye göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakırcılık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanunu 9. maddesinin 8. bentinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları kapsamındadır. Muafiyet için Kanunun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıması ve münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satmak suretiyle faaliyette bulunması gerekmektedir. Müşterilerce getirilen bakır kapları kalayla işleme yapılması faaliyeti, münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satma şartıyla uyumludur. Halen basit usulde veya gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerden söz konusu muafiyete ilişkin şartları topluca taşıyanların bağlı oldukları vergi dairesine başvurmaları halinde mükellefiyetleri kapatılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keçe sanatı ürünleri imalatı faaliyeti, aşağıdaki şartların topluca sağlanması durumunda Gelir Vergisi Kanununun 9'uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmaya uyygundur: (1) Gelir Vergisi Kanununun 47'nci maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarının topluca taşınması, (2) Münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satmak suretiyle faaliyette bulunması, (3) Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde faaliyette bulunulmaması, (4) Ticari, zirai veya mesleki kazancı dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olunmaması. Söz konusu ürünlerin vergi mükellefleri veya diğer kişi/kuruluşlara satılması durumunda Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının (13-a) numaralı bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yorgancılık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan meslek kollarında yer almakta olup, esnaf muaflığından yararlanabilir. Ancak bunun için: (1) Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını topluca taşıması, (2) münhasıran kendi ürettikleri ürünleri satmak suretiyle faaliyette bulunması, (3) ticari işletmelere ait malları satmaması, (4) başkalarına ait ürünleri de satmaması, (5) Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz etmemesi ve (6) ticarî, ziraî veya meslekî kazancı dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tâbi olmaması gerekmektedir. Söz konusu şartları topluca taşıyan mükellefler bağlı oldukları vergi dairesine başvurmaları halinde Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi alabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin hizmet sözleşmesi mukabilinde yapacağı ödemelerin ücret olarak nitelendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Ücretin satış hasılatının veya kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş olması yapılan ödemenin ücret olma niteliğini değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin hizmet sözleşmesi mukabilinde yapacağı ödemelerin ücret olarak nitelendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Ücretin satış hasılatının veya kazancın belli bir yüzdesi şeklinde tayin edilmiş olması yapılan ödemenin ücret olma niteliğini değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu depolama ve gümrükleme giderleri, şirketin yurt dışındaki müşterilerinin nakliye hizmetinin yerine getirilmesi için yapılmış ve gümrük müşavirliği tarafından dekont ekinde şirkete intikal ettirilen fatura ve makbuzlar olması durumunda, şirketin ticari faaliyetini yürütmesinde yapılan giderler olarak kabul edilir ve kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılabilir. Ancak bu giderlerin şirketin kendi hizmetine ve müşterilerinin nakliye hizmetinin yerine getirilmesine ilişkin olması ve belgelendirme şartlarının sağlanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Müşavirliği tarafından dekont ekinde Şirketinize intikal ettirilen fatura ve makbuzlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesine göre, işletme tarafından fiilen ödenen ve şirketin faaliyet konusu ile ilgili depolama ve gümrükleme giderleri niteliğinde olup, kurum kazancının tespitinde gider yazılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyet konusu ile ilgili olmak üzere, Emniyet Genel Müdürlüğü ve Jandarma Genel Komutanlığı ile şirket arasında düzenlenen protokol gereği, geçici görevlendirilen Jandarma Subayı ve Emniyet Genel Müdürlüğü personeline yapılan yemek, benzin, otopark, telefon faturası gibi muhtelif harcamalar, işin önem ve genişliği ile orantılı olmak şartıyla Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi gereğince kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu harcamaların Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerle tevsik edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile sağlığı merkezinin giderlerinin karşılanması amacıyla yapılan ödemeler tamamı ücret olarak kabul edilecek, ancak söz konusu ödemeler 5258 sayılı Aile Hekimliği Pilot Uygulaması Hakkında Kanun'un 3 üncü maddesinin yedinci fıkrasına göre gelir vergisi kesintisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kiralanan gayrimenkul dolayısıyla nakden veya hesaben yapılacak kira ödemeleri üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak, muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak Devlete, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve kurumlar vergisi mükelleflerine ait gayrimenkullerin kiralanması halinde tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kiralanan gayrimenkul dolayısıyla nakden veya hesaben yapılacak kira ödemeleri üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak, muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, Devlete, il özel idarelerine, belediyelere, köylere ve kurumlar vergisi mükelleflerine ait gayrimenkullerin kiralanması halinde tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme süresinden sonra bedelsiz olarak Devlete devredilmesi öngörülen amortismana tabi iktisadi kıymetlerden, sözleşme süresinde yenilenmesi gerekenler hariç, sermayenin veya özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulanlar, genel hükümler uyarınca ayrıca amortismana tabi tutulamazlar. ATİK'lerin ömrünü uzatıcı harcamalar için amortisman uygulaması söz konusu değildir; ancak söz konusu harcamalar maliyet bedeline dahil edilebilir ve bu tutar başlangıçtaki amortisman hesaplamalarında dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satışlardan zarar doğması halinde, bu satışa ilişkin zararların %75'i kanunen kabul edilmeyen gider sayılarak diğer faaliyetlerden doğan kazançlardan indirilmesi mümkün olmayacaktır. Kalan %25'i ise gider olarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın kanuni takibe alınmış alacaklarına karşılık elde ettiği söz konusu kıymetlerin satışından zarar doğması halinde, bu satışa ilişkin zararların %75'i kanunen kabul edilmeyen gider sayılarak diğer faaliyetlerden doğan kazançlardan indirilmesi mümkün olmayacaktır. Kalan %25'i ise gider olarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefleri, kurumlar vergisi beyannamelerinde her yıla ilişkin tutarları ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla ticari faaliyetlerinden doğan zararlarını sonraki dönem kazançlarından mahsup edebileceklerdir. Hesap dönemine ait değişiklikler nedeniyle aynı takvim yılı içerisinde kıst dönem de dahil olmak üzere birden fazla kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi mükelleflerin zarar indirimi uygulamalarında bir değişikliğe yol açmamaktadır. Buna göre, 01/01/2012 tarihinden itibaren hesap dönemi olarak takvim yılına geçen şirketin 01/12/2008-30/11/2009 özel hesap döneminden doğan zararının 2014 hesap dönemi de dahil olmak üzere 2009 yılını takip eden 5 yıl içinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2012 tarihinden itibaren hesap dönemi olarak takvim yılına geçen mükelleflerin 01/12/2008-30/11/2009 özel hesap döneminden doğan zararları, 2014 hesap dönemi de dahil olmak üzere 2009 yılını takip eden 5 yıl içinde kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkündür. Hesap dönemine ait değişiklikler nedeniyle aynı takvim yılı içerisinde birden fazla kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi mükelleflerin zarar indirimi uygulamalarında bir değişikliğe yol açmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar donanımının alımı ve kurulumu ile ilgili harcamalar doğrudan gider yazılmayıp, 4 yılda amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekmektedir. Sunucu bilgisayarlar ve bilgisayar donanımlarının faydalı ömür ve amortisman oranı 4 yıl ve %25 olarak tespit edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar donanımının alım ve kurulum bedeli için yapılan ödemeler ticari kazanç kapsamında olduğundan kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak bakım, güvenlik ve geliştirme hizmetleri karşılığı yapılan yıllık bakım ve operasyon ödemeleri serbest meslek kazancı kapsamında olup, bu ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 6/b maddesine göre, Türkiye'de yapılan, değerlendirilen veya faydalanılan hizmetler vergiye tabi olacaktır. Yurt dışındaki firmadan sağlanan hizmetlerden Türkiye'de faydalanılan kısım katma değer vergisine tabi olup, firmada Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanunî merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde, mükellef vergi sorumlusu tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirketin bilançosunun tüm aktif ve pasifiyle limited şirkete devredilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 80. maddesi kapsamında işletme elden çıkarılması söz konusu olup, bu işlemden doğan kazançlar ticari kazanç olarak vergilendirilir. Ancak Gelir Vergisi Kanunu'nun 81. maddesi kapsamında değer artışı kazancının vergilendirilmediği hallerin varlığı durumunda vergiye tabi olmayabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın münhasıran serbest bölgede faaliyette bulunan şubesinde istihdam edilen personele, bankanız merkezinden yapılacak ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtların, 3218 sayılı Kanunun geçici 3 üncü maddesi uyarınca, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
106, 107, 108, 109 ve 110 parsellere Belediyesi lehine bedelsiz olarak tesis edilecek geçit hakkının tapuya tescili işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) fıkrasına göre harç aranılmaması gerekmektedir. Genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin ve vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri harçtan istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yorgancılık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almaktadır. Esnaf muaflığından yararlanabilmek için; Kanunun 47 nci maddesinde yazılı basit usule tabi olmanın genel şartlarını haiz olmak, kendi ürettikleri ürünleri satmak, gerçek usulde gelir vergisine tabi olmamak ve gelir ile kurumlar vergisi mükelleflerine bağlı olmamak gerekmektedir. Bu şartları taşıyan yorgancılar esnaf muaflığından yararlanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keçecilik faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının 8. bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almaktadır. Bu faaliyetle uğraşanlar, Kanunun 47. maddesinde yazılı şartları haiz olmaları ve kendi ürettikleri ürünleri satmaları şartıyla esnaf muaflığından faydalanabilirler. Ancak, ticarî, ziraî veya meslekî kazancı dolayısıyla gerçek usulde Gelir Vergisine tâbi olanlar ile bu işleri Gelir ve Kurumlar Vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapanlar esnaf muaflığından faydalanamazlar. Ayrıca, bu muaflık, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkif suretiyle kesilen vergiye şümul değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce söz konusu zirai ürünlerin borsaya tescil ettirilmeksizin satılması durumunda, alıcıların müteselsil sorumluluk kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekmekte olup, söz konusu kesintinin fatura üzerinde gösterilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, çiftçi olmamanız münasebetiyle ticaret borsalarında tescil ettirilerek zirai ürün satışı yapmanız halinde; zirai ürünlerinizi satın alanlar gelir vergisi tevkifatı yapmayacaklar ve de müteselsilen sorumlu olmayacaklardır. Kesilen vergilerin beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu açısından, şirketinizin doğrudan üretici olması, dolayısıyla da tevkifata tabi herhangi bir zirai ürün alımının söz konusu olmaması şartıyla, şirketiniz yönünden zirai ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmadığına ilişkin muhtasar beyanname ile beyan ve ödeme koşulunun aranılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, 382 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine uygun olarak gün sonunda elde ettikleri kazanca ilişkin "muhtelif müşteriler" ibareli fatura düzenlemeleri gerekir. Bu faturanın bedeli katma değer vergisi hariç 5.000 TL'yi geçmesi durumunda, Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirmeleri gerekmektedir. Bir kişi veya kurumdan yapılan satışlarda katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki işlemler Form Bs'nin Tablo II alanında bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıyacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. Yurtdışında mukim firmalardan işletmenizde kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Copyright kapsamında bir bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde gayri maddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Aktive etme şekli (CD, disket vb. taşıyıcı medya veya doğrudan internet) ödemelerin vergilendirilmesinde herhangi bir değişikliğe yol açmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımdan elde edilen ticari bilanço kârının anlaşılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın hesaplanmasında Vergi Usul Kanununa uygun olmayan ancak uluslararası muhasebe standartları veya şirketinizin bağlı bulunduğu grubun iç muhasebe standartlarına göre hesaplanan gelir ve gider karşılıklarının dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve giderlerinizden ne kadarının tevsi yatırım ile ilgili olduğunun bilinmemesi durumunda, müşterek giderler ile diğer faaliyet gider ve zararlarının eski yatırımlarınız ve yeni tevsi yatırımınız dolayısıyla oluşan maliyetlerin toplam maliyetiniz içindeki payı, faaliyet dışındaki gelirlerinizin de eski ve yeni yatırımlarınızdan elde edilen hasılatların toplam hasılatınız içindeki payı esas alınarak dağıtılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımdan elde edilen ve şirketinizce tespit edilebilen kazanca ilişkin işlemlerin dönem içinde gerçekleştikçe ayrı hesaplara alınmak suretiyle takip edilmesi esas olmakla birlikte, müşterek genel giderler ile diğer faaliyet gelir ve giderlerinizden ne kadarının tevsi yatırım ile ilgili olduğunun bilinmemesi durumunda, yapılacak hesaplamaların her bir geçici vergilendirme dönemi sonu itibariyle kayıtlarda gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
(I) sayılı listenin 1 inci ve 3 üncü sırasında sayılan malların, aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından otopark işletme hakkının kiraya verilmesi nedeniyle bu Dernek bünyesinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Şirket tarafından Derneğinize yapılacak kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeden kiralanan yerlerin Derneğince tekrar kiraya verilmesi Derneğin bünyesinde iktisadi bir işletme oluşturduğundan bu iktisadi işletme adına KDV mükellefiyeti tesis edilecektir. Kuşadası Belediyesinin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde Belediyenin Derneğe yaptığı kiralama işlemine ilişkin kiralama bedeline genel oran (%18) uygulanmak suretiyle hesaplanacak KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak özelgenin sorusu kıdem tazminatı farkının Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin (7) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilip edilmeyeceği hakkında bilgi talep etmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücret kapsamında kabul edilen kıdem tazminatı ve benzeri ödemeler, 25. madde (7) bendi hükmü çerçevesinde değerlendirilmek durumundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklara ait araçların adi ortaklıkta kullanılması durumunda, araç sahiplerinin araçları ortaklığa kiralaması halinde, kiraya verme işleminden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilir. Bu durumda, araca ilişkin giderlerin ortaklık kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Bunun yerine, araçları kiralayan ortaklar, kendi aralarında araç kiralama işlemi yapması gerekmektedir. Araçlar işletmeye dahil olup kiralama yoluyla işte kullanılıyorsa, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (5) numaralı bendi gereğince taşıta ait giderlerin safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi için İş Kanununa göre işçinin kıdem tazminatına hak kazanması ve hak edilen kıdem tazminatının işçiye ödenmiş olması gerekir. Tahakkuk etmiş olsa da ödenmemiş kıdem tazminatının gider yazılması mümkün değildir. Söz konusu kıdem tazminatı, işçinin emekli olma hakkını kazandığı tarihten önce eski işyerinde çalışılan dönem için tahakkuk etmiş ve hak edilmiş olup, eski işveren tarafından işçiye ödenmiş olması halinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz üzerinden kiraya verilen gayrimenkule ait kira geliri, tahsil sırasında ödeme gününün kuru kullanılarak Türk parasına çevrilir. Tevkifat ise tahakkuk tarihindeki kur üzerinden yapılmışsa, tahsil döneminde beyan edilen gelir tutarı ile tevkif edilen tutar arasındaki fark sonucu ortaya çıkan kur farkı, söz konusu dönemin beyannamesinde yer alır. Tevkif suretiyle ödenen vergiler, beyan edilen gelir üzerinden hesaplanan vergi ile mahsuplaştırılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık hizmeti kapsamında kupon bedelinin ilk tahsili sırasında tutarın avans olarak değerlendirilmesi icap etmektedir. Kuponun fiilen kullanıldığında (mal/hizmet tesliminde) komisyon bedeli mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşeceğinden gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir. Kupon geçersiz hâle gelip iade edilmemeyen tutar gelir olarak dikkate alınmalıdır. Yeni üye kazandırma karşılığında verilen sanal para (artı para), tevsik edilmesi şartıyla pazarlama ve satış gideri olarak dikkate alınabilir. İşletmeler kupon ibrazı ile mal/hizmet teslimini gerçekleştirdiklerinde geliri mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşmiş olarak dikkate almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır. Komisyon bedeli için iş ortağı adına fatura düzenlenmelidir. Sanal para uygulaması tevsik edilmelidir. Web sitesi üyelerine satış yapan işletmeler tarafından fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan sürücüsüz araç kiralanmasına ilişkin KDV tevkifata tabi tutulmayacak; bu işleme ait KDV Şirketiniz tarafından beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul kiralama hizmeti nedeniyle KDV mükellefiyeti bulunan kiraya verene bu hizmeti karşılığı ödenen bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulması söz konusu olmayıp, kiralamaya ilişkin KDV'nin kiraya veren tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisine tabi (II) sayılı listede sayılan mallar arasında yarı römorklar sayılmadığından, yarı römork üzerine monte edilmiş tır tankı tadilatı verginin konusuna girmemekte, dolayısıyla ÖTV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Feshedilmesi nedeniyle geçerli bir finansal kiralama sözleşmesine ilişkin olmadığından ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. (Damga vergisi oranı: binde 8,25)
— BM Vergi Danışmanlığı
Feshedilmesi nedeniyle geçerli bir finansal kiralama sözleşmesine ilişkin olmadığından ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden harça tabi tutulması gerekmektedir. (Harç oranı: binde 3,96)
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu motorinin transit ticarete konu edilmesi ve bu işlemin ihracata ilişkin olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, Damga Vergisi Kanunun ek 2 nci maddesi ve 1 Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğin (3.1.4) bendi uyarınca re'sen damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti özel şahsa ait binanın ön cephe duvarının reklam işleri için kiralanması işlemi KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir. Bu işlem nedeniyle hesaplanan KDV, reklam hizmeti verenin KDV mükellefi olmaması halinde reklam hizmeti alanı (mükellef) tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Tam tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak yatırımla ilgili personel otel, geçici konaklama, yol seyahat harcamaları ile personel eğitim giderleri, hukuk danışmanlığı, çeviri, sözleşmeler için ödenen damga vergisi harcamaları kuruluş ve örgütlenme gideri olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre indirim konusu yapılabilir. Personele yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. İndirimli kurumlar vergisi uygulamasında, teşvik belgesi kapsamında yapılan harcamalar yatırıma katkı tutarının hesabında dikkate alınacaktır. Ancak arazi-arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamalar yatırıma katkı tutarının tespitinde dikkate alınmaz ve bu harcamalar indirimli vergi uygulamasından yararlanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
3093 sayılı Kanuna istinaden şirket tarafından nihai tüketiciye yapılan enerji satışı ile ilgili olarak hesaplanan ve 6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılarak taksitler halinde ödenecek olan TRT paylarının, önceki dönemlerde gelir hesaplarına intikal ettirilerek kurum kazancına dahil edilmiş olması şartıyla kurum kazancının tespitinde taksitlerin ödendiği dönemlerde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Daha önce gelir olarak dikkate alınmamış TRT paylarının ise gider olarak dikkate alınamayacaktır. Davalardan vazgeçilmesi nedeniyle ödenen takip masrafları gider olarak dikkate alınabilecektir. Ancak, söz konusu TRT paylarına gecikme faizi ve faiz yerine 6111 sayılı Kanunun yayımlandığı tarihe kadar TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile taksitlendirme nedeniyle hesaplanan faiz ve varsa ödenecek cezaların, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kollektif şirket ortaklarının şirketten aldıkları kazançlar şahsi ticari kazanç sayıldığından geçici verginin konusuna girmektedir. Ortakların tasfiye süresi boyunca geçici vergi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. İşi bırakma (tasfiye) halinde, işin bırakıldığı dönemi izleyen dönemlerde geçici vergi ödenmez. Tasfiyeye giriş tarihini ihtiva eden geçici vergi dönem kazançları üzerinden geçici vergi ödenerek, bu dönemden sonra geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlanan kişilerden yapılan hurda madde alımlarında Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 13/b bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak işletmeniz çalışanları tarafından ev ev dolaşarak esnaf muaflığı kapsamında olmayan kişilerden kişisel eşyalarının toplanmasında gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Her iki durumda da gider pusulası düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bilançosunda öz kaynaklar içinde yer alan sermaya düzeltmesi olumlu farklarının iştirak satış zararına mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İştirak satışı sonucu doğan zarar enflasyon düzeltmesi kaynaklı olsa da, VUK mükerrer 298/A-7 ve geçici 25-g maddelerinde bahsedilen öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının mahsup edilebileceği düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararları kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi Bulgaristan ve Rusya'da yerleşik kurumlardan Türkiye'de alınan danışmanlık hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler, serbest meslek kazançı niteliğinde olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca vergi kesintisine tabi olacaktır. İlgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında belirlenen hükümlerde sabit yer şartının varlığının araştırılması gerekmektedir. Sabit yer bulunmadığı takdirde, Bulgaristan'dan gelen serbest meslek kazançlarında %20, Rusya'dan gelen ticari kazançlarda da ilgili anlaşma hükümleri ve Kanun çerçevesinde vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz tamamlanmamış ve hizmete geçmemiş otelinizin üretim veya hizmet işletmesi olarak mevcut veya yeni kurulacak tam mükellef bir sermaye şirketine ayni sermaye olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi kapsamında devri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimleri katma değer vergisinden istisnadır. KDV Kanununun 17. maddesinin 2. fıkrasının (b) bendine göre belediyeler kapsamında bedelsiz yapılan teslimler KDV'den istisnadır. Söz konusu teslimler nedeniyle yüklenilen ancak indirimi mümkün olmayan KDV, gelir vergisi kazanç tespitinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir. Muhasebeleştirmede: (1) Aracın 254 Taşıtlar Hesabında kayıtlı değeri ile 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabındaki birikmiş amortisman tutarının ters kayıt yapılarak kapatılması ve kalan tutarın 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabına kaydedilmesi, (2) Aracın alındığı dönemde yüklenilen 191 İndirilecek KDV Hesabındaki tutarın, aracın elden çıkarılması nedeniyle 391 Hesaplanan KDV Hesabının alacağına ve 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabının borcuna kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olup, tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak konuya ilişkin açıklama, Gelir Vergisi Kanununun 1. ve 3. maddeleri ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 23. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 123. maddesi dikkate alınarak yapılacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışmalarınız 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köyünüzde dükkan açmak suretiyle kapı pencere tamiri ile odun kırma faaliyetiniz nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesindeki şartları da taşımanız kaydıyla esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ortaklarının sahip olduğu hisselerin devralan şirkete devri, aşağıdaki şartları taşıması halinde hisse değişimi olarak değerlendirilebilecektir: (1) Devralan kurumun sermaye şirketi olması, (2) İştirak hisseleri devredilen kurumun sermaye şirketi olması, (3) Devralan kurumun tam mükellef olması, (4) Devralan kurumun diğer şirketin hisselerini yönetim ve hisse senedi çoğunluğunu elde edecek şekilde devralması, (5) İştirak hisseleri devredilen kurumun ortaklarına devralan kurumun kendi sermayesini temsil eden iştirak hisselerinin verilmesi. Hisse değişimi niteliğinde gerçekleştirilen işlemlerden doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı inşaat taşeronluğu faaliyetinize ilişkin olarak yurt dışında yapılan malzeme, işçilik vb. harcamalar, Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Yurt dışı inşaat faaliyetinizle ilgili olarak yurtdışında fiilen katlandığınız ancak tevsik edemediğiniz harcamalarınıza karşılık olmak üzere ise, yurt dışı inşaat faaliyetleriniz sonucu döviz olarak elde ettiğiniz hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü olarak hesapladığınız belgesi temin edilemeyen giderleri kayıtlarınıza intikal ettirmek suretiyle ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazakistan Havayollarına ait bir uçağı kiralayarak Türkiye-Kazakistan arası hava taşımacılığı işinden elde edeceğiniz kazançları (Kazakistan'da bulunan acenteler vasıtasıyla elde edilenler de dahil) vergilendirme hakkı yalnızca Türkiye'ye ait bulunmaktadır. Dolayısıyla, Kazakistan ve Türkiye arasında gerçekleştirilecek hava taşımacılığından elde edilecek kazançların Türkiye'de kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmeniz için Türkiye Yetkili Makamlarından alacağınız Türkiye'de tam mükellef olduğunuzu gösteren mukimlik belgesini Kazakistan'da vergi sorumlularına ibraz etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki acenteniz tarafından yine yurt dışında satılacak olan biletler, işlem yurt dışında gerçekleştiğinden katma değer vergisinin konusuna girmeyecektir. Yurt dışından Türkiye'ye, Türkiye'den yurt dışına yapılacak olan yolcu taşımacılığı nedeniyle Türkiye'de satılacak olan yurt dışı uçak biletler karşılığında alınan komisyonlar Kanunun 14 üncü maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olacak, yurt içi uçak bilet satışlarından alınan komisyonlar ise katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş güvenliği ve uzmanlığı eğitim hizmetleri, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılmadığından prensip olarak tevkifat uygulaması kapsamında bulunmamaktadır. Ancak aşağıdaki durumlarda tevkifat uygulanacaktır: 1) Belirlenmiş alıcılara verilen eğitim hizmetleri, bedeli ayrıca belirlenmek ve KDV dahil tutarı 1.000 TL'yi aşmak kaydıyla %90 oranında tevkifata tabi, 2) 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlara verilen eğitim hizmetleri (1. madde kapsamına girmemesi kaydıyla) %50 oranında tevkifata tabi tutulacak, 3) Bu iki durum söz konusu değilse KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin belli bir miktar alım üzerine biriktirilen kuponlar karşılığı müşterilerine hediye olarak vermekte olduğu ticari mal kapsamındaki ürünlerin maliyet bedellerinin Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrası hükmü uyarınca, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin iktisadi faaliyetini genişletme, emsal işletmelerle rekabet edebilme, üretim veya satışını yaptıkları mallara olan talebi koruma veya artırma amacıyla müşterilerine satış miktarına bağlı olarak verilen kupon vasıtasıyla gerçekleşen bedelsiz teslimlerin KDV hesaplanmaması ve bu bedelsiz teslimler nedeniyle yüklenilen KDV'nin de indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize kupon karşılığında bedelsiz olarak (promosyon) yapılan akaryakıt satışlarının, taşıt plaka numarası girilmek suretiyle ve akaryakıt verme işleminin sonunda cihaz yazıcısından otomatik olarak çıkacak fişlerle belgelendirilmesi gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerinde promosyon ürün teslimi olduğu ve gider kaydedilemeyeceğine dair bir notun bulunması için cihazın programlatılması ve bu fişlerin muhasebe kayıtlarının tevsiki açısından müşterilere verilmeyerek tarafınızca muhafaza edilmesi gerekmektedir. Cihazın programlatılmasına kadar yapılacak satışlarda ise cihazdan çıkan fişlerin üzerine tarafınızca benzer mahiyette bir notun kaşe ile tatbik edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyet nedeniyle elde edilecek kazanç, emek-yoğun sermaye ağırlıklı devamlı bir ticari organizasyon yapısına sahip olduğundan, ticari kazanç olarak değerlendirilerek, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. İstisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararların diğer faaliyetlerden doğan kazançlardan indirimi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu zarar tutarı kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır. Buna karşılık, istisna kapsamı dışındaki faaliyetlerden doğan zararlar kurum kazancından indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Ticaret Kanununa göre nevi değişikliği işletmenin hukuki ve ekonomik bütünlüğü bozulmadan mevcut şirket tipinin değiştirilmesi olduğundan limited şirketinizin nevi değişikliği yaparak anonim şirkete dönüşmesi, çalışanlar açısından işveren değişikliği sonucunu doğurmamaktadır. Dolayısıyla çalışanlara ödenen ücret matrahlarının kümülatif olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bir takvim yılı içinde işverenlerce ücret adı altında yapılan ve gelir vergisine tabi olan ödemelerin gelir vergisi, bu ödemelerin vergi matrahları toplamına 103 üncü maddede yer alan vergi tarifesinin uygulanması suretiyle hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
02.05.2012 tarih ve 82 Sıra No.lu Gelir Vergisi Sirküleri ile getirilen düzenleme, yıllara yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşanlara yapılan hakedişler, zirai kazançlar, serbest meslek kazançları ve gayrimenkul sermaye iratları üzerinden yapılan tevkifatlar ile 1 Ağustos 2012 tarihini içeren vergilendirme döneminden itibaren tevkifata tabi menkul sermaye iratları üzerinden yapılan tevkifatları kapsamakta olup, esnaf muaflığından yararlanan kişilerden yapılan tevkifatlarla ilgili bir değişiklik söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Giyim eşyalarını onarmak amaçlı elle dokuma çalışmaları, Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde sayılan geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olan ve kaybolmaya yüz tutan meslek kolları arasında yer almadığından, anılan bent kapsamında esnaf muaflığından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/05/2012 tarihinden itibaren söz konusu tadil, bakım ve onarım hizmetlerine 5/10 (% 50) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Daha önce uygulanan 1/3 oranındaki tevkifat oranı 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin yürürlüğe girişi ile değişmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsaları satması ve satış gelirlerini ortaklara dağıtması durumunda, bu işlem 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal etmesi nedeniyle satış tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Tasfiyeye giren kooperatifin kurumlar vergisinin 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendindeki %75 istisna hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsaların satış bedelinin bankaya yatırılmasından elde edilen faiz gelirleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin 4. fıkrasına göre %15 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsaların satışından elde edilen kazanç ve bu kazançların değerlendirilerek nemalandırılmasından elde edilen gelirleri ortaklara dağıtması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (6/b-i) bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden yapılan mal ve hizmet alımlarında gider pusulası düzenlenmesi gerekmekte olup düzenlenecek gider pusulalarında yer alacak bedele ilişkin bir sınırlama bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükellefiyeti bulunan ancak söz konusu işini terk edenlerden yapılan mal alımlarında anılan kişilerin durumunun, esnaf muaflığından faydalanma durumları çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai veya meslekî kazançları dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olan adi komandit şirketlerin komandite ortakları, kollektif şirket ortakları, adi şirket ortakları ve eshamlı komandit şirketlerin komandite ortaklarından yapılan mal alımlarının gider pusulası ile gerçekleştirilmesinin mümkün bulunmadığı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi kirasına isabet eden kısım için %1 oranında KDV uygulanır. Kaptan ve personel tarafından ifa edilecek olan işgücü hizmetine isabet eden kısım için (ücret, yasal yükümlülük, vergi, SGK primleri) ise genel oranda %18 KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
28/11/2011 tarihinden itibaren: Koç yumurtası dahil büyük ve küçükbaş hayvanların etleri ve sakatatı (bağırsaklar, mide, işkembe, şirden hariç) toptan teslimlerde %1, perakende teslimlerde %8; Bağırsaklar, şirden, mide, mesane toptan ve perakende teslimlerde %8; Böbrek yağı, iç yağları, don yağ (çöz yağı) gibi insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli hayvan yağları toptan ve perakende teslimlerde %8; Boyun ve ayak siniri toptan ve perakende teslimlerde %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hortumların münhasıran harman makinalarına ait özel bir üretim olmayıp genel kullanıma mahsus hortum mahiyetinde olduğundan, 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listeler kapsamında yer almayan hortum teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelin hasılat kira yöntemi ile kiralama suretiyle değerlendirilen taşınmaz olması nedeniyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca istisnadan yararlanılması mümkün olmadığından, bu otelin satışından doğan zararın tamamının kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin otel satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında istisnadan faydalanması mümkün olmayıp satış bedeli üzerinden KDV Kanununun 1/1 inci maddesi hükmünce %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m2'ye kadar prefabrik konutlar %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Net alanı 150 m2'nin üzerindeki prefabrik konutlar %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Konut niteliği taşımayan, depo, büro, şantiye binası, koğuş ve geçici barınak olarak kullanmaya elverişli bölümlerin teslimlerine ise genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tır şoförlerine yurt dışı görevleri için yapılan yol giderleri, yeme-içme ve yatma giderlerine karşılık ödenen ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu 61. madde kapsamında ücret olarak değerlendirilmektedir. Bu ödemeler Gelir Vergisi Kanunu 24. madde 2. bendine göre, aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündelik tutarını aşmamak kaydıyla vergiden müstesna tutulur; aşan kısım ücret olarak vergilendirilir. Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanunu 40. madde 1. fıkra (1) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilerek hesaplama yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tır şoförlerine yurt dışı görevleri için yapılan yol giderleri, yeme-içme ve yatma giderlerine karşılık ödenen ödemeler, aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündelik tutarını aşmamak kaydıyla vergiden müstesna tutulur; aşan kısım ücret olarak vergilendirilir. Söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanunu 40. madde 1. fıkra (1) bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilerek hesaplama yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı grup firmasının Türkiye'deki şirkete yönetici olarak görev yapan çalışanına ödediği ücreti, şirkete yansıtarak vermesi durumunda, bu ödeme Türkiye'de dar mükellef kurum tarafından elde edilen serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Dar mükellef kurumların Türkiye'de elde ettikleri serbest meslek kazançları, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca %20 oranında vergi kesintisine tabi tutulur. Bu tutarlar, şirketin yıllık beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin mülkiyetinde bulunan gayrimenkulün satış işlemi herhangi bir organizasyon dahilinde ve devamlı surette yapılan bir ticari faaliyet olmadığından, bu satış işlemi nedeniyle iktisadi işletme oluşmayacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait gayrimenkulün Derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacak şekilde satışı (müzayede suretiyle yapılan satışlar hariç) KDV ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafriyat hizmeti, KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet verilen şirket 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümü kapsamında değilse tevkifat uygulanmaz. Ancak, hizmet verilen şirketin yarıdan fazla hissesi A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan veya hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş kurum, kuruluş ve işletmeler arasında yer alması durumunda yapım işi kapsamında 1/6 oranında KDV tevkifatına tabi olacaktır. 1/5/2012 tarihinden sonra ifa edilen yapım işleri için 2/10 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Mevcut metinde sadece soru formüle edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Mevcut metinde sadece soru formüle edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen normal ekmeğe susam serpilerek üretilen ekmeğin tesliminde %1 oranında KDV uygulanacaktır. Ekmeğin üzerine susam serpilmesi bu ürünün niteliğini değiştirmeyen ve katkı maddeli sayılmasını gerektirmeyen geleneksel bir uygulamadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı tarafından zirai mücadelede kullanılmak üzere ruhsatlandırılan bitki koruma ürünlerinin imalatında kullanılan aktif madde dışındaki yardımcı maddelerin ithalinde ve/veya tesliminde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polyester sapanın KDV oranı, yapısına bağlı olarak değişmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde, KDV Kanunu 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 4. sırasında sayılan mensucat-kordela-kordon kapsamında değerlendirilerek, teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması; (2) Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olması halinde genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması; (3) Eşyanın 6307.90.98.90.00 GTİP No'sunda olması halinde II sayılı listenin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 5. sırası kapsamında değerlendirileceğinden teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Kesin oran belirlenmesi için Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüğü'ne Bağlayıcı Tarife Bilgisi talebinde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Omega3 500 mg (balık yağı soft kapsül gıda takviyesi) olarak isimlendirilen eşya, TGTC'nin 15.04 tarife pozisyonuna ait olup, Bakanlar Kurulu Kararı 2007/13033 eki (II) sayılı listenin A bölümünün 11. sırası kapsamında yer almaktadır. Bu nedenle teslimi % 8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüzme havuzu ve teçhizatı gibi konutlar için zaruri olmayan imalatlar genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir. KDV Kanununun geçici 15. maddesindeki istisna hükmü ve indirimli oran uygulaması, konut yapı kooperatiflerinin inşa ettirecekleri konutların kullanılmaya başlanılmasına kadar yapılacak inşaat taahhüt işlerine yönelik olması gerekmektedir. Söz konusu kooperatifin konutlarını bitirip iskan ruhsatı alınmaksızın kullanıma açtığı anlaşıldığından, yüzme havuzu teçhizatı genel oran (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011/2604 sayılı Kararın yürürlüğünden önce (27/12/2011'den önce) düzenlenen finansal kiralama sözleşmelerinde, işleme konu malın tabi olduğu KDV oranı (%18) uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce ithal edilen standart dışı külçe altın ve dore barlar KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgücü temin hizmetlerinde, temin edilen elemanlar için ödenen yemek, ulaşım ve giyim masrafları da dahil toplam bedele ait KDV tutarı üzerinden %10 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Tevkifat uygulanması şartları: (1) Temin edilen elemanların, hizmeti alana ücretli statüsünde hizmet akdiyle bağlı olmaması, (2) Temin edilen elemanların, hizmeti alanın sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması olup, bu şartların varlığı halinde tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin hisselerinin yarıdan fazlasının 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde sayılan 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları ve organize sanayi bölgesine ait olması sebebiyle Şirket, 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2/b) bölümünde sayılan kurumlar kapsamında olup, 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliği kapsamındaki mal ve hizmet alımlarında kısmi tevkifat uygulaması yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Monosodyum glutamat isimli eşya KDV oranları ile ilgili 24.12.2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Karar eki I ve II sayılı listeler kapsamında yer almadığından, söz konusu ürünün teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Göğüs pedleri iç giyim eşyası kapsamında değerlendirilerek, teslimi 31/12/2007 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı imalatına yönelik olarak verilen fason saya dikimi hizmetleri, fason tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır. Ayrıca 1/5/2012 tarihinden itibaren, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3.1.2) bölümünde sayılanlara ifa edilen fason ayakkabı dikim işleri (saya dikimi dahil) ile bu işlere aracılık hizmetlerinde 5/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firma tarafından yapım hizmeti için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. İşletme Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesi tarafından KDV tevkifatı yapılması gerekir. Devredilecek arsanın İşletme Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesinin aktifinde en az iki tam yıl bulunması halinde, arsa teslimi KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den muaf olup, arsa teslimi için düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Müteahhit firma tarafından yapılacak yapım işlerine ait bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin Döner Sermaye İşletmesi tarafından %2/10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz resmi daire statüsünde bulunduğundan, yüklenici firmaya yapılacak ödemeye ilişkin düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekir. Söz konusu kağıtlara ilişkin damga vergisi oranı binde 8,25'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce kurulan Bilim Merkezi ve Planetaryumun faaliyetleri KDV Kanununun 17/1-a maddesinde belirtilen teslim ve hizmetler kapsamında değerlendirilemediğinden giriş ücretleri KDV'ye tabidir. Söz konusu Bilim Merkezi ve Planetaryumun müze olarak mütalaa edilmesi mümkün olmadığından ve ziyaretçi ve öğrencilerin gezdirilmesi, eğitim ve öğretim hizmeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, giriş ücretleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan tüketiciye sunulan sofra tuzları (normal, rafine ve diğer şekildeki sofra tuzları) ambalajlı olup olmadığına ve ambalaj ağırlığına bakılmaksızın %8 oranında KDV ile tabi tutulur. Doğrudan tüketiciye sunulmayan sanayi ve gıda sanayi tuzları sofra tuzu mahiyetinde olmadığından %18 oranında KDV ile tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansör ve yürüyen merdivenlerin 84.28 gümrük tarife istatistik pozisyonunda yer alması ve amortismana tabi iktisadi kıymet niteliği taşıması durumunda (kullanılmış olanları ile aksam, parça, aksesuar ve teferruatları hariç), finansal kiralamaya konu olmak üzere finansal kiralama şirketine Finansal Kiralama Kanununa göre tesliminde ve söz konusu malların finansal kiralama şirketleri tarafından KDV mükellefiyeti bulunmayan ancak kazançları bilanço esasına göre tespit edilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine kiralanması ve tesliminde %1 oranında KDV uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici dövme faaliyeti sermayeden ziyade şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye bağlı olarak elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu faaliyet için Gelir Vergisi Kanununda muafiyet hükmü yer almamaktadır. Serbest meslek erbabı, işe başlamayı vergi dairesine bildirme, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6322 sayılı Kanun ile getirilen düzenlemeler uyarınca gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmekle birlikte, 08.06.2005 - 18.08.2005 tarihleri arasındaki mükellefiyeti veraseten intikal dolayısıyla zorunlu bir ortaklık olarak tesis edildiğinden Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin tahsil edilen kira geliri, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 287. maddesi gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmek suretiyle değerlenecek ve ilgili oldukları dönemler itibarıyla gelir olarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin söz konusu kiralama işlemi KDV ye tabi tutulacaktır. Kiralama işlemi birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden bir hizmet niteliği taşıdığından, kısım kısım hizmet ifası olarak değerlendirilecek ve aylık vergilendirme dönemleri sonu itibariyle ifa edilen kısma isabet eden kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV, ilgili döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. Kira bedelinin peşin veya daha sonra tahsil edilmesinin bu şekilde beyan edilmesine bir etkisi yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaatın arsa maliyet bedeli, müteahhit tarafından arsa karşılığında arsa sahibine teslim edilecek gayrimenkulün inşaatı için yapılan harcamaların toplamından oluşmaktadır. Dolayısıyla, inşaat süresince arsa sahibine yapılan kira yardımları maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Şahsınızca yapılan gayrimenkul kiralama işlemine konu olmayan, sadece mülk sahibine kira yardımı mahiyetindeki ödeme nedeniyle gelir vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamakta olup, yardım mahiyetindeki bu ödemeleri banka v.b. finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmenize de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedelleri üzerine hesaplanan gecikme faizi, gayrimenkul sermaye iradı kapsamında değerlendirilmekte olup, vakıflara ait gayrimenkulün kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak gecikme faizi, kira bedelinin geç ödenmesinden kaynaklanan ek bir ödeme olup, bu tutar üzerinden tevkifat uygulanması hususunda kanunda açık bir hüküm bulunmamaktadır. Gecikme faizi, ana kira bedelinin geciktirilmesinden dolayı hesaplanan ceza niteliğinde bir ödeme olduğundan, bu tutar üzerinden ayrıca tevkifat yapılması gerekmemektedir. Tevkifat sadece asıl kira bedelleri üzerinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğine ait arazinin vakıf tarafından üniversitenin ana eğitim birimleri ile yurt ve idare binalarının inşasında kullanılmak amacıyla kiralanan kira sözleşmesine, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/31 numaralı fıkrası gereğince damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Zira istisna hükmü dernek ve vakıflar tarafından yerleşim yeri (konut) veya mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan taşınmazlara ilişkin sözleşmeleri kapsamakta, üniversite veya eğitim amaçlı kullanılan taşınmazları kapsamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtların iktisadi işletmeleriniz tarafından bizzat işletmede kullanılması şartıyla, bu taşıtlar için vakfınıza ödenecek kira bedeli dahil iktisadi işletmelerinizce yapılacak akaryakıt, bakım onarım, tamir vb giderleri iktisadi işletmelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmeleri mümkün bulunmaktadır. Ancak, vakıf adına tescilli olan araçlarla ilgili olarak vakfa ait iktisadi işletme tarafından amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı bulunan arsaların Kıyı Kanunu gereğince kıyı kenar çizgisi içinde kalan kısımları Devletin hüküm ve tasarrufu altında olduğundan ve özel mülkiyete konu edilemeyeceğinden, mahkemece hükmolunan tazminatın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmekte olup anılan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ticari faaliyetiyle ilgili olarak Yurtdışı Birim Marka ve Tanıtım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki 2010/6 sayılı Tebliğ kapsamında, birim kira giderlerinin desteklenmesi ile ilgili olarak aldığı destek tutarının, kurum kazancınıza dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan alacaklar için, işi yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde alacağın Vergi Usul Kanununun 323. maddesine göre şüpheli hale geldiği kabul edilebilecek olup söz konusu takiplere başlanıldığı hesap döneminde karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Böylelikle Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesine göre işle ilgili olmak şartıyla ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar safi kazancın tespit edilmesinde indirilecek gider olarak kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükbaş hayvan yetiştiriciliği ve süt desteği ödemeleri, Gelir Vergisi Kanunun 94/11-d bendinde yer alan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün desteği kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu ödemeler aynı maddenin 11/a-ii bendi hükmü gereğince %2 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fatura ve mal teslimi geçerlidir. İrsaliyeli faturalar alıcının ikametgah adresine teslim edildiğinden Katma Değer Vergisi açısından teslim gerçekleşmiş olacaktır. Malın alıcıya değil de ikametgah adresinde bulunan kişiye teslim edilmesi durumu bunu değiştirmemektedir. Çünkü teslim fiilinin tamamlanması için malın mutlaka alıcı tarafından imzalanması şart değildir. Alıcının bilgisi dışında dahi olsa, malın alıcı adına hareket eden bir kişiye tevdii halinde de teslim gerçekleşmiş sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna yazısı, tadil, bakım ve onarım hizmetini yapacak mükellefin adresinin, adı soyadı ve ünvanının yer alması kaydıyla her bir işlem için ayrı ayrı düzenlenmelidir. Dolayısıyla aynı gemi için yapılan birden fazla bakım, onarım işleri veya düzenli aralıklarla yapılan bakım hizmetleri için ayrı ayrı istisna yazısı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ihtiyacı olan arazileri öncelikle gerçek veya tüzel kişiler adına tapuda tescil ettirerek alınması, Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde geçen "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal sayılacak ve kooperatife kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmü uyarınca, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerin KDV den istisna olması şartıyla, söz konusu devir işlemleri KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir hisse için bir konut elde edilmesi şartı ihlal edilmiş olacağından, ortak dışı işlem yapan kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Ortakların elde ettiği menkul sermaye iradı mahiyetindeki gelirlerin yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın beyan haddini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesi kapsamında KDV'ye tabi bulunmaktadır. Satıştan doğan kazancın kooperatif ortaklarına dağıtılması menkul sermaye iradı kapsamında değerlendirildiğinden, KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen mal ve hizmetler dolayısıyla ödenen KDV, ilgili gümrük makbuzunun vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indilebilir. Yapılan ithalat işlemine ilişkin fatura veya diğer belgelerin düzenlendiği tarihten itibaren azami 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Söz konusu belgelerin gümrük muamelelerine başlanılmasına kadar temin edilememesi halinde, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı tarihten, gümrük vergisine tabi olmayan işlemlerde ise gümrük beyannamesinin tescil tarihinden itibaren azami 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 219. maddesine göre, muameleler işin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin intizam ve vuzuhunu bozmayacak bir zaman zarfında kaydedilmesi şarttır. Bu kayıtların on günden fazla geciktirilmesi caiz değildir. Fatura veya diğer belgelerin düzenlendiği tarihten itibaren azami 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi gerekmektedir. Belgeler gümrük muamelelerine başlanılmasına kadar temin edilememesi halinde, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başladığı tarihten veya gümrük beyannamesinin tescil tarihinden itibaren azami 10 gün içinde yasal defterlere kaydedilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon amacıyla bedelsiz olarak verilen konaklama hizmeti için KDV hesaplanmayacaktır. Ancak promosyon amacıyla verilen hizmete ilişkin yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon olarak müşterilere sunulan hizmete ilişkin alış bedelinin, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. bendine göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider olarak kabul edilerek safi ticari kazancın tespitinde hasılattan indirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetinden doğan iade hesabına, genel giderlerin yanısıra ilgili dönemdeki toplam uluslararası taşımacılık hasılatının %18'i aşılmamak koşuluyla uluslararası taşımacılık faaliyetinde kullanılan araçlar ile bu araçların bakım ve onarım giderleri nedeniyle yüklenilen KDV'den pay verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtibat bürosu, 4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve bu Kanuna dayanılarak çıkarılan Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu Uygulama Yönetmeliğinde yer alan düzenlemelere göre kurulmuş olması ve ticari ve diğer gelir getirici faaliyetler ile izin konusu dışında bir faaliyette bulunmaması halinde, kurumlar vergisi mükellefiyet tesisine gerek bulunmadığı gibi defter tutma mecburiyeti de bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 14 ve 32 nci maddeleri gereğince uluslararası taşımacılık faaliyetinden doğan iade miktarı, genel gider ve ATİK lere ait KDV den verilecek pay da dahil olmak üzere, ilgili dönemdeki toplam uluslararası taşımacılık hasılatının %18 ini aşamayacaktır. ATİK lere isabet eden KDV iadesi mümkün olup, iade tutarının üst sınırı o dönemdeki uluslararası taşımacılık hasılatının %18 i ile sınırlandırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mantar yetiştiriciliğinden doğan zirai kazanç için geçici vergi beyannamesi verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Zirai ürün alımı yapılması halinde ise, her ay muhtasar beyanname verme yükümlülüğü vardır. Zirai ürün alımına ilişkin ödemenizin bulunmaması ve çalıştırılan işçi sayısının 10 ve daha az olması durumunda üçer aylık dönemde muhtasar beyanname verme imkânından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi ürettiği zirai ürünleri dükkân veya mağaza açmak ya da belediyece tahsis edilen yerlerde kira karşılığı devamlılık arz edecek şekilde satması veya başkaları tarafından üretilen zirai ürünlerin alım satımını yapması halinde, söz konusu faaliyet ticari kazanç esasları çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu durumda ayrı bir işletme defteri tasdik ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Envanterinize kayıtlı araçları taşıt sözleşmesi ile kiralayan firmalar lehine kiralamış olmanız, araçların bu şirketlerin tasarrufunda olması ve bu araçlarla yapılacak olan dağıtım ve taşıma faaliyetlerinin adı geçen firmalarca belirlenmesi nedenleriyle, kendi nam ve hesabınıza taşıma faaliyetinden söz edilemeyeceğinden, söz konusu kiralamaya ilişkin taşıt sözleşmelerinin ve ilgili firmalar tarafından düzenlenen dağıtım planları ile sevk irsaliyesinin araçlarda bulunması şartıyla taşıma irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmayan ortaklar kurulu kararlarının damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (2) sayılı tarifenin I/1'inci fıkrası gereğince nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun ile Ar-Ge ve yeniliğe yönelik doğrudan yabancı sermaye yatırımlarının ülkeye girişinin hızlandırılması ve Ar-Ge personeli ve nitelikli işgücü istihdamının artırılması amaçlandığından, Ar-Ge merkezinde sözleşmeli (siparişe dayalı) olarak yürütülen Ar-Ge faaliyetlerinin Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında olması şartıyla, Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde 5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinde tanımlanan indirim, destek ve teşvik unsurlarından faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli (siparişe dayalı) olarak yürütülen Ar-Ge faaliyetleri sonucunda elde edilebilecek gayrimaddi hak şirkete ait olmayacağından proje bitimine kadar yapılan Ar-Ge harcamalarının aktifleştirilmesi mümkün değildir. Yapılan Ar-Ge harcamalarının üçer aylık dönemler itibariyle yurt dışına fatura edilmesi ve elde edilen kazancın ilgili geçici ve yıllık vergilendirme dönemlerinde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi, ayrıca yapılan harcamalar üzerinden hesaplanan Ar-Ge indiriminin de beyannamede gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acil hasta nakil ambulansı ÖTV'ye tabi olmamaktadır. 16+1 minibüs, ÖTV uygulamasında midibüs olarak değerlendirildiğinden, herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından matrahı üzerinden %4 oranında ÖTV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastaneniz Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün, Hastanenizden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü adına kayıt ve tescil edilecek taşıtların MTV'den istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek firmasının işinin yıllara sari inşaat ve onarma işi olmaması nedeniyle şirketinizin bu firmaya yapacağı ödemelerden Gelir Vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir. Yemek hizmeti bu kapsamda KDV'ye tabi hizmet olup, 9/1 inci madde uyarınca gerekli görülen hallerde Maliye Bakanlığı tarafından vergiye tabi işlemlere taraf olanlar verginin ödenmesinden sorumlu tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesine istinaden stok artışı beyanında bulunup karşılık hesabına kaydedilen tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından, bu tutarların ortaklara dağıtılması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Anılan tutarlar şirket ortakları tarafından da ayrıca gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesine istinaden stok artışı beyanında bulunup karşılık hesabına kaydedilen tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri olarak kullanmak maksadıyla yaptırılan gayrimenkule ait ödenen proje harçları Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının birinci bendine göre ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması gerekmektedir. Tapu harçları ise aynı Kanunun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının altıncı bendine göre ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacaktır. Bina ve arsaların alımı sırasında ödenen proje harcı ve tapu harçları gayrimenkullerde maliyet bedeline giren giderler arasında ismen zikredilmemekle birlikte, bu harç tutarlarının masraf niteliği taşıdığı kabulü gerekeceğinden genel giderler arasında gösterilmesi veya maliyete eklenmesi de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetin yürütülmesi için kullanılan kredilere ilişkin faizlerden, işyeri olarak kullanmak maksadıyla yaptırılan gayrimenkule isabet eden faiz giderlerinin, gayrimenkulün aktife girdiği hesap dönemi sonuna kadar olan kısmının maliyete intikal ettirilmesi, aktifleştirildiği hesap döneminden sonra tahakkuk eden kredi faizlerinin ise maliyete intikal ettirilmesi suretiyle amortismana tabi tutulması veya doğrudan gider olarak muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 29/1. maddesine göre, güzel sanatları teşvik etmek amacıyla yapılan mimarlık proje yarışması sonucunda derece alanlara yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Yarışma sonucunda yapılacak ödeme karşılığında Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belge düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, noter kâtiplerine ödenecek kasa tazminatının ücret olarak kabulü ile Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94/1, 103 ve 104 üncü maddeleri hükmü uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı 2001 yılında bedel karşılığı kurulduğu anlaşıldığından, bu intikal ivazlı bir intikal niteliğinde olup veraset ve intikal vergisine tabi olmamaktadır. Dolayısıyla gayrimenkullerle ilgili veraset ve intikal vergisi yönünden ilişik kesme belgesinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin bulunması halinde, Emniyet Müdürlüğü ile imzalanacak protokol gereğince mülkiyeti hazineye ait olan arsa üzerinde karakol binası inşasına ilişkin olarak kooperatif tarafından yapılan harcamaların, kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir. Kooperatif muafiyet şartlarını taşıması halinde kurumlar vergisinden muaf olacağı, muafiyet şartlarının ihlal edilmesi halinde ise kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla imzalanan lojman inşaatı sözleşmesi, 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78 ve 83 üncü maddeleri uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti arasında akdedilen çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, veraset ve intikal vergisini kapsamına almadığından, intikale konu olan 76.933,91-Euro mevduatı Türkiye'de bulunan mallar kapsamına girdiğinden veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel iletişim vergisine tabi SMS satışlarında Ödeme Kaydedici Cihaz kullanılmayacaktır. Onaylanan ödeme kaydedici cihazların teknik yönden özel iletişim vergisini hesaplayarak fiş üzerinde ayrıca gösterecek özellikte olmaması sebebiyle, özel iletişim vergisine tabi SMS satışlarını Vergi Usul Kanununa göre düzenleyeceğiniz faturalarla belgelendirmeniz gerekir. Düzenlenecek faturalarda özel iletişim vergisinin ayrıca gösterilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 2004 tarihinden itibaren faaliyette bulunan şirketin anılan Kanunda yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden faydalanma süresi dolduğundan 81 No.lu Sirküler kapsamında gelir vergisi stopaj teşvikinden yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2012/3 döneminden itibaren 10 ve üzeri işçi çalıştıran şirketinizin söz konusu Sirküler ile yapılan açıklamalar kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkün değildir. Gelir vergisi stopajı teşvikine ilişkin hükümlerden yararlanabilmek için teşvik kapsamındaki yerlerde yatırımın en geç 31.12.2009 tarihine kadar tamamlanıp faaliyete başlanmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçiler tarafından orman emvalinin mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul olarak kabul edildiğinden, satışlara ilişkin Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi gereğince müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendinin (b) alt bendi hükümleri doğrultusunda tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mangal kömürü Katma Değer Vergisi Kanunun ek (I) ve (II) sayılı listelerinde yer almadığından, vergiye tabi diğer işlemler için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İndirimli tevkifat uygulamasında zirai ürün alımlarıyla ilgili olarak borsalarca yapılan geç tescil veya re'sen yapılan tesciller borsa dışında yapılan alım satım olarak nitelendirilmekte ve indirimli tevkifat uygulamasından yararlandırılması öngörülmemektedir. Borsa tescil beyannamesinin veya buna ilişkin listenin muhtasar beyanname verme süresi içinde ibraz edilmemesi veya alım-satımın borsa dışında yapıldığının ya da geç tescil yaptırılmasına rağmen muhtasar beyannamede indirimli oranlarda vergi tevkifat yapıldığının tespit edilmesi halinde cezalı işlem yapılacaktır. Zirai mahsul alımlarıyla ilgili olarak mükelleflerce verilen muhtasar beyannamede indirimli oran üzerinden işlem yapılabilmesi için alım satımın borsada gerçekleşmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 98 inci maddesinde belirtilen muhtasar beyanname verme süresi içinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halk Eğitim Merkezi tarafından temin edilen eğitici eleman ve kursiyerlere düğüm esasına göre şirket tarafından vakıf aracılığıyla yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 7. bendi kapsamında istisna olarak değerlendirilemeyeceğinden bu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak protokolde imzası bulunan şirketin kursiyerlere ilişkin ücretini Halk Eğitim Merkezi'ne ödemesi, bu merkezin gelir kaydederek kendi mevzuatı gereğince tahakkuk ettirerek kursiyerlere ödenmesi halinde gelir vergisinden istisna tutulur. Şu kaydıyla ki, ücret ödemesi istisna kapsamında değerlendirilenler kursiyer veya öğrenci statüsünde bulunmalı ve eğitim veya kurs programı ile sınırlı olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinin Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde yazılı muafiyet şartlarını sağlamış ve fiiliyatta da bu şartlara uymuş olması şartıyla, kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Birliğinin üye kooperatiflerden makbuz mukabili üye aidatı alması ticari nitelik arz etmediğinden kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana sözleşmeye uygun olarak yürütülen faaliyetlerin finansmanı amacıyla üye kooperatiflerden alınan aidatlar, bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, üye kooperatiflere verilen teslim ve hizmetler karşılığında alınan bedeller, aidat adı altında alınmış olsa dahi bu bedeller üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. Temizlik işlerine ait KDV tutarları üzerinden 7/10, işgücü temin hizmeti kapsamında güvenlik hizmeti alımlarına isabet eden KDV tutarları üzerinden 9/10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana sözleşmeye uygun olarak yürütülen faaliyetlerin finansmanı amacıyla üye kooperatiflerden alınan aidatlar, bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi olmayacağından, bu işlemler için fatura tanzim edilmesine gerek yoktur. Ancak, üye kooperatiflere verilen teslim ve hizmetler karşılığında alınan bedeller için fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinde belirtilen emsal bedel tespiti esasları sıra ile uygulanacaktır: Birinci sıra olarak ortalama fiyat esası (önceki aylardaki satış bedelleri ve miktarlarına dayanarak), bu mümkün olmazsa ikinci sıra olarak maliyet bedeli esası (malın maliyet bedeline toptan satışlar için %5, perakende satışlar için %10 eklenerek) kullanılacaktır. Arsa karşılığı olmak üzere arsa sahibine daire verilmesi durumunda maliyet bedelinin belirlenmesi mümkün olduğu takdirde maliyet bedeli esasının kullanılması mümkündür. Bu esasların hiçbiri uygulanamayacaksa, takdir komisyonunca takdir esasına göre emsal bedel belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemine tabi kurumlar vergisi mükellefinin Kesin Mizan Bildirimini, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi olan, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmi beşinci günü akşamına kadar elektronik ortamda vermesi gerekmektedir. 01.07-30.06 dönemine tabi mükellefler için bu tarih 25 Ekim'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleğin icrası sırasında kullanılması zorunlu olan giysiler için yapılan harcamalar (mesleki faaliyetinizle mütenasip olması şartıyla) kazancının tespitinde elde edilen hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, mesleğin icrası için kullanılması zorunlu olmayan giysiler için yapılan harcamaların indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak dışı işlemleriniz dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilen kooperatifinizin Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları taşıması halinde izleyen yılın başından itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde belirtilen ödemelerden vergi kesintisi yapmak zorunda olan kişi ve kurumlar arasında sayılmış olup, anılan ödemelerin kooperatifinizce yapılması halinde vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancınıza ilişkin verilen yıllık gelir vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden yıl içinde tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsubu sonucu iadesi gereken tutarın mahsuben iade edilen kısmı sonrası kalan nakden iade talebine ilişkin bilgilerin E-VDO merkezi sorgulama sisteminden tespit edilmesi durumunda inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak, tevkif yoluyla ödenmiş vergilerin nakden iadesinde istenilen bilgilerin E-VDO merkezi sorgulama ekranından tespit edilememesi durumunda 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ekinde yer alan yıl içinde yapılan tevkifatlara ilişkin tablo ile birlikte serbest meslek kazancınıza ilişkin olarak vergilerin sorumlu adına tahakkuk ettiğini gösteren onaylı ilgili saymanlık yazısının dilekçeye eklenmesi koşuluyla inceleme raporu ve teminat aranmaksızın yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun 3'üncü maddesine göre ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle verilen satış fişlerinde; satış fişini veren kişi veya kuruluşun adı ve soyadı veya ünvanı, adresi, bağlı bulunduğu vergi dairesi ve hesap numarası, satılan malların cinsi ve bedelleri, vergili olup olmadıkları ve bunlara ait toplamlar, müteselsil fiş numarası, işlem tarihi, cihazın onaylandığını gösterir sembol ve cihaz sicil numarası gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gaz Türbini ve Jeneratör Seti, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ekli listenin 45.1.6 Bölümündeki "Gaz Türbinleri" kapsamında değerlendirilir. Faydalı ömrü 5 yıl ve amortisman oranı %20 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 11/1 maddesinde kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan konutlara ilişkin beyanların KDV Kanununun 2 nci maddesine göre bir teslim olarak kabulü mümkün bulunmadığından, bu işlem nedeniyle yüklenilen KDV'nin, Kanunun 29/2 nci maddesi kapsamında iadesinin talep edilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların yurt dışında yaptıkları bir inşaat ve onarım işinin bulunmaması halinde, ancak yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yaptıkları teknik hizmetlerden elde edilen kazançlar istisna hükümlerinden yararlanabilecektir. Daimi temsilci, bir hizmet veya vekalet akdi ile temsil edilene bağlı olup, onun nam ve hesabına muayyen veya gayrimuayyen bir müddetle veya müteaddit ticari muameleler ifasına yetkili bulunan kimsedir. Soruda belirtilen mühendis, firmanızı her bakımdan temsil ve ilzama yetkili olması ve giderleri daimi suretle şirketinizce karşılanması şartlarıyla daimi temsilci olarak kabul edilebilecektir. Bu durumda yurt dışında yapılan teknik hizmetlerden elde edilen gelir 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(h) maddesi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pet-shop fuarında satış: Fuarı düzenleyen kişi veya kurumun gelir/kurumlar vergisi mükellefi olması halinde esnaf muaflığından faydalanamazsınız. Mükellefi olmama halinde muaflıktan yararlanabilirsiniz ancak %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır. İnternet üzerinden satış: İnternet ortamında sipariş almak suretiyle satış yapmanız durumunda, bu yerlerin işyeri tanımı kapsamına girmesi nedeniyle esnaf muaflığından faydalanamazsınız ve ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işyeri açarak faaliyette bulunmanız nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin (1) numaralı bendinde esnaf muafiyeti, bir iş yeri açmaksızın perakende ticaret ile iştigal edenlere tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığı kapsamında hurda toplama işini bir işyeri açmaksızın kendi nam ve hesabına münhasıran kapı kapı dolaşmak suretiyle yapanlara yapılacak ödemelerden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak vergi mükellefiyeti bulunan kişi veya kurumlar ile İl Milli Eğitim Müdürlüğünden satın alınan atık kağıtlara ilişkin yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Açılacak atölyede gerekli makine ve takımlar kullanarak yurt çapında toplanan yarı değerli taşlarla yapılacak üretim ve bu sanatın öğretilmesi amacıyla yapılacak hocalık (kurs verme) faaliyeti ticari bir organizasyon içinde devamlı olarak kazanç sağlamak amacına yönelik bir faaliyet olacağından, bu faaliyetlerden elde edilecek kazanç serbest meslek kazancı olarak değil ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir. Dolayısıyla Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi kapsamında yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, müşterilerin malzeme sağladığı ve sadece el işçiliği verildiği yarı değerli taş işletmeciliği işi dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanunu'nun 47'nci ve 48'inci maddelerinde yer alan basit usule tabi olmaya ilişkin genel ve özel şartları topluca taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hissedarların elde etmiş olduğu toplam hasılatın hissedarlara hisseleri oranında paylaştırılması ve binaların mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen hasılata uygulanan istisna tutarının hissedarların hisselerine isabet eden hasılat için ayrı ayrı yani her bir hissedar için uygulanması gerekmektedir. Her bir hissedara isabet eden hasılatın, elde edildiği yıla ilişkin istisna haddini aşması halinde beyan edilmesi gerekmekte olup, ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanların istisnadan faydalanamayacakları tabiidir. Ortaklık halinde sahip olunan konutlarda kira bedeli 500 TL ve üzerinde ise, kira bedelinin hissedarlardan birinin hesabına yatırılması ve banka dekontunun açıklama bölümüne diğer hissedarların adlarının yazılması yeterli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider yönteminin tercih edilmesi durumunda istisnaya isabet eden kısım hariç, elde edilen kira gelirinden kirayla oturulan konuta ait kira bedelinin, 74. maddede sayılan giderlerden konut için yapılan diğer giderler düşüldükten sonra kalan bir tutar bulunması halinde bu tutar üzerinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşle birlikte oturulan konut için ödenen kira bedelinin evlilik birliğinde müşterek bir gider olması nedeniyle, eşlerden birinin konut kira geliri dolayısıyla vereceği beyannamede indirim konusu yapılabileceği tabiidir. Ancak, ikamet ettiğiniz konut için ödediğiniz kira tutarının indirilemeyen kısımlarının, Gelir Vergisi Kanununun 88. maddenin üçüncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılarak zarar beyan edilemeyeceği ve sonraki yıllarda indirim konusu yapılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasında belirtilen istisna kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Vasinin mahkeme tarafından tayin edilmiş olması ve hasta-yaşlı kişinin bakımı için ödenen ücretler, söz konusu istisna hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında geçici görevlendirilen personele ve noterler için: (1) Fatura karşılığında ödenen gerçek yol bedelinin tamamı vergiden istisna tutulur; (2) Fiili yemek ve konaklama ödemeleri Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilirse tamamı vergiden müstesna tutulur; (3) Yalnızca konaklama belgelendirilirse tamamı vergiden istisna, yemek bedeli aynı aylık seviyesindeki Devlet memuruna verilen gündelik tutarını aşan kısım ücret olarak vergilendirilir; (4) Yemek ve konaklama giderleri belgelendirilmemişse, ödeme Devlet memuruna verilen gündelik tutarını aşmaması kaydıyla vergiden müstesna, aşan kısım vergilendirilir. (5) Döviz olarak ödenen harcırah tutarları beyannamenin (Yurtdışı Geçici Görev Yolluğu Bildirimi) düzenleme tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hanodabaşılığı faaliyetini aynı işyerinde (handa) çay ocağı işletmeciliğinden dolayı tesis edilmiş olan gerçek usul ticari kazanç mükellefiyetinize bağlı organizasyon içerisinde ifa ettiğiniz ve odabaşı ücretlerini fatura düzenlemek suretiyle tahsil ettiğiniz dikkate alındığında, söz konusu faaliyetinizden elde edeceğiniz gelirin de ticari faaliyetin bir unsuru olarak ticari kazancınıza dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Günlük veya haftalık olarak, süreklilik arz eden bir şekilde farklı kişilerin kullanımına hazır halde bulundurulan, konutun teslimi ve teslim alınması ile yeniden kullanıma hazır hale getirilmesi için bir organizasyon gerektiren bu tür konut kiralamalarından elde edilen gelir, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Söz konusu daireden müşterek maliklerinin her birinin elde ettiği gelir ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretli tarafından çocuğu için SGK'ya ödenen zorunlu sağlık sigortası primi ücret matrahından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı sahiplerince kira gelirinin nakden veya aynen tahsil edildiği dönemin geliri olarak beyan edilecek olması nedeniyle, kiracınız tarafından kesilen ve vergi dairesine yatırılan tevkifatların mahsubu ancak söz konusu kira gelirinin tarafınızca tahsil edilerek beyan edilmesi halinde mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iratlarında, iradı elde edenlerin mükellefiyet statülerine bağlı olarak bu geliri sağlayanlar tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Taşınmazların gelir vergisi mükelleflerine ait işletmelerin aktifinde yer alması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar vergisi mükelleflerine (kooperatifler hariç), Devlete, özel idarelere, belediyelere ve köylere ait olması durumunda bunlara yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Taşınmazların ticari, zirai veya kurumlar vergisine tabi olan işletmelerin aktifinde kayıtlı olmaması ve kooperatiflere, vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere, sendikalara, ticaret odalarına vb. ait olması halinde bunlara yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vergi tevkifatı, kira bedelinin stopaj dahil gayrisafi tutar üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan yurtlara ilişkin yapılan kira ödemelerinde katma değer vergisinin stopaj dahil bedel üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yapmak zorunda olan kamu kurum ve kuruluşlarından veya borsada tescil ettirildikten sonra zirai ürün satan kişilerden satın alınan zirai ürünlerin alım bedelleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, diğer kişilerden zirai ürün satın alınması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Satın alma işleminin borsa dışında gerçekleştiği kabul edilen hallerde yapılması gereken tevkifat oranı hayvan ve hayvansal ürünlerde %2, diğer zirai ürünlerde %4'tür. Üretici tüzel kişi tarafından borsaya tescil için getirilen zirai ürünün satın alındığı tarihte henüz borsada tescili bulunmamışsa, satın alma işlemi borsa dışında gerçekleşmiş sayılacağından müteselsil sorumluluktan kurtulmak için borsa tarafından yapılan tevkifat, satın alanın tevkifat yükümlülüğünü ortadan kaldırmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaybedilen davalarla ilgili olarak avukatlara nakden veya hesaben ödeme yapıldığı tarihte serbest meslek makbuzunun düzenlenmesi, makbuz üzerinde gelir stopaj tutarının gösterilmesi ve bu döneme ait muhtasar beyanname ile de vekalet ücretine ait gelir vergisi stopajının beyan edilmesi gerekmektedir. Tevkifat ödemenin yapıldığı dönemde yapılmalı ve beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef ile yeminli mali müşavirler arasında düzenlenen katma değer vergisi iadesi tasdik sözleşmesinin, taraflarca düzenlenmiş nüshalarının Damga Vergisi Kanunu Ek 1 Tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca nispi damga vergisine (%8,25); resmi dairelere ibraz edilecek suretlerinin ise Ek 1 Tablonun IV/3 maddesi uyarınca maktu damga vergisine (0,60 TL) tabi tutulması gerekmektedir. Tasdik sözleşmeleri aynı takvim yılı içinde birden fazla dönemleri kapsayan bir tek sözleşme olarak yıllık düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Futbol Federasyonu tarafından düzenlenen spor müsabakalarına veya etkinliklere dayalı olarak Spor Toto Teşkilat Başkanlığınca hazırlanan sabit ihtimalli veya müşterek bahis programlarında spor kulübünün adının yer alması, söz konusu spor müsabakası veya etkinliğin tamamlanıp sonucunun Federasyonca tescil edilmesi şartıyla spor kulüplerine isim hakkı karşılığında yapılan ödemeler idman ve spor faaliyetleri kapsamında değerlendirilecek olup söz konusu ödemeler 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-(j) maddesi kapsamında kurumlar vergisinden muaf bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin Spor Toto Teşkilatına verdiği isim hakkının kullandırılması hizmeti KDV Kanununun 1/3-f maddesi kapsamında KDV ye tabi olup, Derneğiniz KDV ye tabi başka bir faaliyetinin bulunmaması şartıyla hesaplanan KDV Spor Toto Teşkilatı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Derneğinizin başka KDV ye tabi faaliyetinin bulunması halinde iktisadi işletmenizin KDV mükellefiyeti tesis edilecek ve tüm işlemleriniz üzerinden hesaplanan KDV mükellef sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsim hakkı karşılığında yapılan ödemeler katma değer vergisinden mükellefiyet tesisini gerektirmesi halinde Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Ancak her iki vergi türünden de mükellefiyetinin bulunmadığı hallerde fatura düzenleme mecburiyeti bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim şirket tarafından sahibi olunan oyun kodlarının alınarak, şirkete fatura karşılığı ödenen tutarlar, anılan şirketin ticari kazancını oluşturacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Satın alınan oyun kodlarına ilişkin faturalar, Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesine göre kayıtların tevsiki için gerekli belgeler olup, 229 ve müteakip maddelerinde yer alan koşullara uygun olarak düzenlenmişse gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzik organizasyonu ve müzik aletleri ile enstrümanları alım satımı işi ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu faaliyetten elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. Vergi Usul Kanununun 177. maddede sayılan şartlardan birini taşıyorsanız bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirilerek, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak başlık ve konu tanımı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesi (Değer Artışı Kazançları) çerçevesinde, mirasçının bedel karşılığı satın aldığı gayrimenkulün satışından elde edilen kazancın değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilmesi gerektiğini göstermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşturacak şekilde ticari, sınai ve zirai faaliyette bulunması halinde bu faaliyetler nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin bedel karşılığında vermiş olduğu hizmet katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi veya katma değer vergisi açısından mükellefiyetinin bulunmaması durumunda Vergi Usul Kanunu hükümlerince defter tutma ya da belge düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşturacak şekilde faaliyette bulunması dolayısıyla kurumlar vergisi veya katma değer vergisi açısından mükellefiyetinin olması durumunda anılan Kanun hükümlerine göre defter tutacağı ve belge düzenleyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalli İdare Birlikleri Kanununa göre kurulan birlikler, resmi daireler arasındaki işlemleri kapsayan kağıtlarda damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun Türkiye'de bulunan iş yeri vasıtasıyla elde ettiği serbest meslek kazançları, ticari kazanç olarak değerlendirilir ve tam mükellef kurumlar için geçerli olan hükümler uygulanır. Bu durumda Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre vergi kesintisi yapılmaz. Dar mükellef kurum olarak kurumlar vergisine tâbi olur ve yıllık beyanname verilmesi halinde, kaynağında kesilmiş olan vergiler beyannamede hesaplanan vergiden mahsup edilebilir. İlgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümleri de dikkate alınarak vergilendirme yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, reklam geliri kurumlar vergisinden muafiyet kapsamında değerlendirilmez. Reklam geliri, idman ve spor faaliyetleri dışında kalan ve ayrı bir iktisadi işletme olarak kurumlar vergisine tabi tutulacak bir faaliyettir. Muafiyet kapsamında değerlendirilen faaliyetler sadece transfer ve bonservis gelirleri, saha reklam gelirleri, maç bileti satışları, sporcuların formalarına aldıkları reklamlar ve maç yayın hakkının satılması faaliyetleridir. Binası üzerindeki reklam panosundan elde edilen gelir ise gayrimenkul kira geliri niteliğinde olup, ayrı bir iktisadi işletme olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile yapılan satışlarda vade farkı ve banka komisyonları dahil malın toplam satış bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilecektir. Nihai tüketiciye özel matrah şekline tabi olarak yapılan kontör satışlarına ilişkin kredi kartı ile tahsil edilen bedel içindeki BSMV'ye tabi tutulan komisyonun, ilgili bankaya bire bir aktarılması KDV'ye tabi değildir. Ancak, aktarılan bu komisyona bir bedel eklenmesi halinde bu bedel genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisnadan faydalanması mümkündür. Seramik çalışmalarından ortaya çıkan eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eserlerden olması halinde, bu çalışmalardan elde edilen hasılata münhasır olmak üzere aynı istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim ve seramik kursu verme faaliyetinin sermayeden ziyade şahsi mesaiye, mesleki bilgiye ve ihtisasa dayanması ve işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması durumunda, faaliyet serbest meslek faaliyeti olarak kabul edilip mükellefiyet tesis edilerek, elde edilen gelir serbest meslek kazancı olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 19. maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu, katma değer vergisine ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak KDV Kanununa hüküm eklenmek suretiyle düzenleneceği hüküm altına alınmıştır. Bu nedenle, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna KDV açısından geçersizdir. Serbest meslek erbabının KDV mükellefiyeti tesis edilip KDV ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancı bulunan mükellefin, 18 yaşından küçük çocuğuna ait okul servis ücretinin, harcamanın Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, eğitim harcaması olarak yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirinden indirilmesi mümkündür. Ancak bu indirim, beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması şartına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek genel giderler ve amortismanlar, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde veya bu işlerin diğer işlerle birlikte yapılması halinde, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 43 üncü maddesi uyarınca belirlenen esaslara göre dağıtılır. Kullanılmayan dönemlere isabet eden amortismanlar müşterek gider olarak değerlendirilmeli ve bu giderler ile amortismanlar, tamamlanan işlere ilişkin maliyetlerle, devam eden işlerin maliyetlerine ve işin kapsamı dışındaki diğer faaliyetlere orantılı olarak dağıtılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek genel giderler ve amortismanlar, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde veya bu işlerin diğer işlerle birlikte yapılması halinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre belirlenen esaslara uygun olarak dağıtılır. Kullanılmayan dönemlere isabet eden amortismanlar müşterek gider olarak değerlendirilmeli ve bu giderler ile amortismanlar, tamamlanan işlere ilişkin maliyetlerle, devam eden işlerin maliyetlerine ve işin kapsamı dışındaki diğer faaliyetlere orantılı olarak dağıtılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işi ile ilgili olarak Borçlar Kanununun 520 nci ve devam eden maddelerinde tanımı yapılan adi ortaklık şeklinde mükellefiyet tesis ettirilebileceği gibi maliyetlerin her bir şirketin hesaplarında da izlenmesi mümkündür. İş ortaklığı şartlarını taşıdığı takdirde iş ortaklığı şeklinde de mükellefiyet tesis edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüketim ve taşımacılık kooperatifleri muafiyet şartlarını taşıyıp taşımadıklarına bakılmaksızın kurumlar vergisi mükellefi olmaları ve kurumlar vergisi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. Söz konusu kooperatif kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamayacak olup, sadece ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak ortaklara iade edilen kısımlar için risturn istisnasından yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatifiniz tarafından üyelerden toplanan aidatların, vergiye tabi bir kazanç unsuru olarak değerlendirilmesi ve diğer gelirler ile birlikte hasılata dahil edilerek, kurum matrahının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin kurumlar vergisi mükellefi olması nedeniyle kurum kazancının bir unsuru sayılan ve ortak giderler için üyelerden toplanan aidat ödemelerinin katma değer vergisine tâbi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkuller maliyet bedelleri ile değerlenecektir. Vergi Usul Kanununun 269. maddesi gereğince iktisadi işletmelere dahil gayrimenkuller maliyet bedelleri ile değerlenecek olup, bilanço kayıtlı değer ile satış bedeli arasındaki fark kurum kazancı tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2000-2003 yılları arasında kesilen fon paylarının; 2011 dönemi kurumlar vergisi beyannamenizde hesaplanan kurumlar vergisinin %10'unu aşmayan kısmı mahsup ve iadeye konu edilecek, varsa aşan kısmı 2012 vergilendirme döneminde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır. 2011 dönemi kurumlar vergisi beyannamenizde hesaplanan kurumlar vergisi olmaması halinde, söz konusu fon payı tutarının tamamının 2012 dönemi kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden çok cadde veya sokağa cepheli bulunan arsalar ile bu arsalar üzerine inşa edilen binalarla ilgili olarak: (1) Belediyece numarataj çalışmalarında kapı numarası verilen cephe bulunmakta ise bu cephe için takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değerleri esas alınarak emlak vergisi tahakkuk ettirilir; (2) Belediyece kapı numarası verilmiş cephe bulunmaması halinde mükellefin emlak vergisi bildiriminde belirttiği cadde veya sokak için takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değerleri esas alınarak emlak vergisi tahakkuk ettirilir. Turistik bölgelerdeki cadde, sokak veya değer bakımından farklı olan arsalar ile bu arsalar üzerine inşa edilen binalar için, ilgili valilerce tespit edilecek pafta, ada veya parseller için takdir olunan asgari ölçüde arsa metrekare birim değerlerine göre hesaplanacak vergi değeri üzerinden tahakkuk ettirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5084 sayılı Kanunda yer alan gelir vergisi stopajı teşviki 31.12.2009 tarihine kadar tamamlanan yatırımlar için uygulandığından, 2011 yılında işe başlayan şirketinizin gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Özelge, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 1. maddesinde gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabi olduğu ve gelir bir takvim yılı içinde elde edilen kazanç ve iratların safi tutarı olduğu hükmüne ve 3. maddesine atıfta bulunmakta, yurt dışında elde edilen gelirlerin vergilendirilmesi konusunu açıklamaya başlamaktadır. Metin eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf adına menfaat sağlayan bu harcamalar, ilgili kurum ve kuruluşlarca karşılanması halinde indirim konusu yapılabilmesi için yukarıda belirtilen açıklamalar çerçevesinde (makbuz karşılığında yapılmış olmak, vakıf tarafından belgelendirilmesi vb.) belgelendirilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde vergi matrahından indirilmesi mümkün değildir. Ayrıca vakıf adına menfaat sağlayan bu harcamalar vakfa yapılan bir bağış niteliğinde olduğu için ilgili kurumlarca yapılan harcamaların vakıf hesaplarında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kar paylaşım tutarının, ilgili yılın mali tablolarının bağımsız denetime tabi tutulduktan sonra ertesi yılında yapılacak genel kurul tarafından onaylanması üzerine tespit edileceğinden, söz konusu tutarın miktar ve mahiyet itibariyle onaylandığı ertesi yıl kesinleştiğinin kabulü ve ertesi yıl kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Kar paylaşım tutarı, ödemeyi yapan kurum tarafından da miktar ve mahiyet itibariyle kesinleştiği ertesi yıl kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekir. Ayrıca, komisyon tutarı ile kar paylaşım tutarının, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi (transfer fiyatlandırması) hükümlerine uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim yabancı firmalardan pazar araştırması ve benzeri konularda danışmanlık hizmeti alınması dolayısıyla söz konusu firmalarca verilen hizmetlerin Gelir Vergisi Kanununun 65 inci maddesi çerçevesinde serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmesi ve bu hizmet karşılığında ilgili firmalara yapılan ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca % 20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, yurtdışındaki firmaların mukimi olduğu ülkeler ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmalarda söz konusu ödemelere ilişkin bir hüküm bulunması durumunda, öncelikle bu hükümlerin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış yapılan ülkelerde verilen televizyon ve radyo reklamları ile yine aynı ülkeler için yurt dışında yaptırılan pazar araştırması ve benzer konularda alınan danışmanlık hizmetleri; hizmetin yurt dışında ifa ediliyor olması ve hizmetten, yurt dışında tüketilecek ihraç malına yönelik yurt dışı talebi arttırmak suretiyle, yine yurt dışında faydalanılacak olması nedeniyle katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 8/1. maddesi uyarınca (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların (I) sayılı listeye dâhil olmayan malların imalinde kullanılmak üzere tesliminde tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV'nin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmının teminat alınmak suretiyle tecil edilmesi, söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılması halinde tecil olunan verginin terkin edilmesi öngörülmüştür. Tecil-terkin uygulamasının usul ve esasları 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 2, 3, 5, 12, 14, 15 ve 21 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğleri ile değişik (9.1.) bölümü ile 19 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (3.) bölümünde açıklanmıştır. Bu uygulamalardan yararlanmak isteyenlerin ÖTV mevzuatında belirlenen usul ve esaslara uyma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklarının tamamı tabiplerden oluşan şirketlerin ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti olmayan tedavi ücretlerinin belgelendirilmesinde isteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz kullanmaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Semt pazarında satmak üzere doğrudan üreticiden satın alınan zirai ürünlere %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması; zirai ürünlerin toptancı hallerinde alım satımının yapılması halinde ise %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikâl Vergisi Kanunu kapsamında bedelsiz olarak kardeşlere devredilen gayrimenkuller vergi ve harç mükellefiyet yönünden değerlendirilir. Miras yoluyla devir işlemleri Veraset ve İntikâl Vergisi'ne tabidir. Tapu işlemlerinde harç alınması söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz devir işlemi değer artışı kazançları kapsamında değerlendirilir. Gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancı olarak Gelir Vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Taşıma Yönetmeliğince K2 belgesi almak için tüzel kişiliği olmayan adi ortaklık adına tescilli aracın ortaklardan biri adına devir edilmesi durumunda, aracın adi ortaklık envanterine kayıt edilerek yapılan işte birfiil kullanılması halinde araca ait giderler ve amortismanın indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin birden fazla yıla sirayet eden inşaat işi şartlarını taşıması halinde, bu işten elde edilen kazancın işin bittiği takvim yılının kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, işle ilgili yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Söz konusu işin yıllara sari inşaat işi olmaması halinde ise bu işten elde edilen kazanç, ilgili geçici ve yıllık kurumlar vergisi dönemlerinde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu tarafından vergi muafiyeti tanınan vakıflara bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmetler KDV'den istisna olacaktır. Ancak, şirket tarafından ilgili vakfa bedel karşılığında yapılan her türlü mal teslimi ve/veya hizmet ifaları bu istisna kapsamına girmediğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan ve birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat işlerinde işin bitim tarihi, Gelir Vergisi Kanununun 44. maddesinde geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarihtir. Geçici kabul itibar tarihinin işin bitim tarihi olarak kabul edilerek işlem tesis edilmesi mümkün değildir. Kanunun lafzı açık olduğu durumlarda aksi bir belirleme yapma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 177. maddesi uyarınca tüccar sınıfı belirlenirken, mal alış tutarının hesaplanmasında iadelerin çıkarılmış tutarı değil, tüm alışların toplamı dikkate alınır. İade edilen mallar sınıf değiştirme hesaplamasında müstakil olarak değerlendirilmez ve sınıf tayininde iade sonrası kalan tutar değil, toplam alış tutarı esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesi kapsamında tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır. Zira söz konusu sözleşmede her ne kadar San. Tic. Ltd. Şti.'nin yüklenici firma olarak yer aldığı görülmekte ise de, sözleşmenin San. Tic. Ltd. Şti. ile kurumunuz arasında imzalanması, San. Tic. Ltd. Şti.'nin yurt dışında yerleşik firmadan malzeme ve onarım hizmeti satın alması, sözleşme kapsamındaki tüm gelir faturalarının San. Tic. Ltd. Şti. tarafından kurumunuz adına düzenlenmesi ve iki şirket arasında ortaklık olmaması nedeniyle San. Tic. Ltd. Şti.'nin anılan iş karşılığında elde ettiği kazancın tamamını kurum kazancına dahil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın merdiveni ve yangın kaçış koridoru konut dışında bir amaçla kullanılacak bölümleri olduğundan net kullanım alanı içerisinde değerlendirilmeyecektir. Fransız balkonun ise konut içerisinde duvarlar arasında kalan temiz alan olan net kullanım alanının içerisinde değerlendirilip değerlendirilmeyeceği konusu projenin niteliğine göre değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet satın alınması amacıyla idarenin harcama yetkilisi mutemetlere avans verilmesi sırasında düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmamaktadır. Ancak verilen bu avansın, satın alınan mal veya hizmet bedelinin karşılığı olarak mutemetlerce ilgililerine ödeme yapılması sırasında ödemeye ilişkin herhangi bir kağıt düzenlenmesi halinde, bu kağıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira amir-i ita mutemetlerine verilen avanslara ilişkin düzenlenen kağıtlar, resmi dairelerin dahili işlemlerine ait kağıtlar mahiyetinde olup 488 sayılı Kanunun konusu dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sezon sonunda kapandığı belirtilen işyerindeki ödeme kaydedici cihazların, kapanan işyerinde faaliyette bulunulmaması ve bağlı olduğunuz vergi dairesine bilgi verilmesi şartıyla, teknoloji uzmanınız tarafından cihaz mührü sökülmeden tuşlarına basmak suretiyle fiş üzerine şube işyeri adres bilgilerini yazacak şekilde düzenlenerek kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ'ye ödenen taksitler, gayrimenkul sermaye iradından indirilebilecek giderler arasında yer almamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi çerçevesinde, safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderler belirli olup, konut kira gelirinden indirilecek giderler yalnızca kanunda sayılan ve kira gelirini elde etmek için yapılan giderlerdir. Kira ödeme niteliğindeki TOKİ taksitleri, vergi mükellefi tarafından kendi ikamet etmesi için ödediği gider olup, kira gelirini elde etmek için yapılan gider olmadığından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme ve diğer idari danışmanlık faaliyetinin bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade ilmi yada mesleki bilgiye bağlı olarak yapılması ve kendi sorumluluğunuz altında gerçekleştirilmesi halinde söz konusu faaliyetin serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi, bilgisayar ve kırtasiye malzemeleri, eğitim not ve CD toptan satışı faaliyeti dolayısıyla elde edeceğiniz kazancın ise ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, işletme ve diğer idari danışmanlık faaliyetinin, bilgisayar ve kırtasiye malzemeleri, eğitim not ve CD toptan satışı faaliyeti ile birlikte ticari bir organizasyonun bir unsuru olarak yürütülmesi halinde ise elde edilen gelirin tamamının ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evde tasarlayarak yapılan kıyafet, toka ve aksesuarların internet ortamında satışı ticari faaliyet olarak değerlendirilir. Bu faaliyet sonucu elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan faaliyetin yoğunluklu olarak ticari organizasyon özellikleri gösteren bir faaliyet olması ve ders verme hizmeti gibi hizmetlerin bu faaliyetin bir parçası olarak yürütülmesi nedeniyle, söz konusu faaliyetlerinizin ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında gerçek gider usulü seçen mükelleflerin, herhangi bir yılda gayrimenkul sermaye iradı giderlerinin gayrimenkul sermaye iradından fazla olması durumunda meydana gelen zarar, sonraki yıllara nakledilerek, bu yılların gayrimenkul sermaye iradından indirim yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde kayıtlı olan kooperatif hissesinin en az iki tam yıl süreyle aktifinizde yer alması ve maddede öngörülen diğer şartların da sağlanması halinde, satışından elde edilen kazancın %75'i kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanun kapsamında ortaklardan alacaklara ilişkin beyana konu edilen tutarların 'Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar' hesabına kaydedilmesinden sonra, beyannamede kanunen kabul edilmeyen gider olarak kurum kazancına eklenmesi gerekmektedir. Ayrıca, 6111 sayılı Kanun kapsamında kayıtların düzeltilmesi nedeniyle ortaya çıkan bu zararın izleyen yıllarda kurum kazancından indirim konusu yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumlarına verilecek genel temizlik hizmetinin 2/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkif edilen KDV tutarı, aile hekimliği kurumu tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmelidir. Ancak, 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.1.3. bölümü ile Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimleri kısmi tevkifat yapma sorumluluğu dışında tutulmuşlardır. Bu düzenlemenin geçmiş dönemlere etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ'ye ödenen taksitler, gayrimenkul sermaye iradı hesaplanmasında indirim konusu yapılamaz. Kira gelirlerinden indirim yapılabilecek giderler, Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesinde belirtilen ve kira geliri elde edilmesi için yapılan giderlere (onarım, bakım, sigortası vb.) sınırlıdır. Emlak satın almak için ödenen taksitler bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişinin Türkiye mukimi olarak kabul edilmesi durumunda: Türkiye'de yapılan resimlerden elde edilen gelirleri vergilendirme hakkı yalnızca Türkiye'ye ait olup, iç mevzuat hükümleri çerçevesinde değerlendirilir. Rusya mukimi olarak kabul edilmesi durumunda: Türkiye-Rusya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi uyarınca, serbest meslek faaliyeti Türkiye'de icra edilip de Rusya'da sahip olunan sürekli kullanılabilir sabit bir yere atfedilmediği takdirde, gelir yalnızca Rusya'da vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi bot işletmesinin basit usulde vergilendirilmesi, Gelir Vergisi Kanununun 46 ncı maddesine göre, 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları haiz olmanız ve aynı Kanunun 51 inci maddesinin 10 numaralı bendinde belirtilen şehirlerarası yük ve yolcu taşınmaması kaydıyla mümkündür. Basit usule tabi olmanın şartlarından herhangi birinin ihlali halinde gerçek usulde vergilendirileceksiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artışı kazancının tespitinde maliyet bedeli, gerçek satın alma bedeli esas alınmalıdır. Emlak vergi değeri, maliyet bedeli yerine kullanılamaz. Tapulu gayrimenkuller için yapı ruhsatı tarihi itibariyle gerçekleştirilen masraflar maliyet bedelini oluştururken, emlak vergisine esas tutulan değer sadece vergi mükellefiyet durumunu belirlemek için kullanılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden satışa aracılık hizmetleri karşılığında hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde komisyon bedeli tutarında ürün satışına aracılık ettiğiniz kişiler adına fatura düzenlenmesi; satışı gerçekleştirilen ürün sahibinin vergi mükellefiyetinin bulunması halinde ürüne ilişkin faturanın ürün sahibi tarafından satış bedeli üzerinden satış tarihinden itibaren yedi gün içerisinde alıcı adına düzenlenmesi; satışı gerçekleştirilen ürün sahibinin vergi mükellefiyetinin bulunmaması ancak alıcının mükellefiyetinin bulunması durumunda alıcı tarafından satış tarihinden itibaren yedi gün içerisinde ürün sahibi adına satış bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmesi; satışı gerçekleştirilen ürün sahibinin ve alıcının mükellefiyetinin bulunmaması halinde ise herhangi bir belge düzenlenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tankerlerle istasyon dışında müşterilerin istediği mahalde teslim edilen akaryakıt satışlarında; (a) Her bir müşteri için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenecek, (b) Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde görülen her müşteri için Vergi Usul Kanununa göre sevk irsaliyesi düzenlenecek, (c) Ödeme kaydedici cihaz fişleri akaryakıtın teslimi anında müşteriye verilecektir. (d) Müşterinin ödeme kaydedici cihaz fişinde gösterilen miktardan daha az akaryakıt alması halinde alınmayan akaryakıtın karşılığı olarak; müşterinin vergi mükellefi olması durumunda fatura/serbest meslek makbuzu, müşterinin vergi mükellefi olmadığı durumda gider pusulası düzenlenecektir. (e) Müşteriler tarafından alınmayan akaryakıt başkaca bir işleme gerek kalmaksızın akaryakıt istasyonundaki tanka boşaltılacaktır. 68 Seri No.lu Genel Tebliğin Tankerlerden Yapılan Akaryakıt Satışları başlıklı 4 üncü bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Mükellefin adınıza kayıtlı arsalar üzerine 2006 ve 2007 yıllarında yaptırdığı 3 adet konut (villa) inşaatlarının şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aştığı ve devamlı olarak inşaat işleriyle uğraştığı kabul edileceğinden, ayrıca ilgili yıllarda ticari kazanç yönünden mükellefiyetinin bulunduğu da dikkate alındığında, söz konusu konut satışları nedeniyle elde edilen gelirler ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.7.2012 tarihinden itibaren %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifatların hangi ödeme türü kodundan beyan edileceğine ilişkin bir belirleme yapılana kadar 151 kodlu 'diğer' ödeme ve kazanç türü olarak muhtasar beyannameye dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.7.2012 tarihinden itibaren %15 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifatların hangi ödeme türü kodundan beyan edileceğine ilişkin bir belirleme yapılana kadar 151 kodlu 'diğer' ödeme ve kazanç türü olarak muhtasar beyannameye dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin müteahhit firmaya verdiği inşaat taahhüt hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Müteahhit firmaya devredilecek dairelerin tesliminde ise; net alanı 150 m²ye kadar olan konutlar için %1 oranında, 150 m²yi aşan konutlar ile işyerleri için %18 oranında KDV hesaplanacaktır. Müteahhide verilen inşaat taahhüt hizmeti için, teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Müteahhit tarafından şirkete bırakılan konutlara isabet eden arsa payı için de (müteahhide teslim edilen dairelere ilişkin olarak tespit edilen emsal bedel üzerinden) şirket adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinde kayıtlı olan bir daire ve 4 dükkânı satması nedeniyle elde edecek kazanç ilgili dönem kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu satışlar taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirildiğinden, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinde kayıtlı olan dükkânlar ile bu dükkânlarla birlikte satılan dairenin ihale yoluyla satılması taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirildiğinden, KDV Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamakta olup, genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait şantiyenin Organize Sanayi Bölgesi sınırları içerisinde yer almadığı anlaşıldığından, OSB tarafından yapılan elektrik ve doğalgaz satışı işleminin Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun uygulanması ile ilgili işlemler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu satışa ilişkin olarak belediye tarafından yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesinde yer alan tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında nispi damga vergisine (binde 8,25 oranında) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi uyarınca, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmı istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamına girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 40/1-1 maddesi uyarınca, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler safi kazancın tespit edilmesinde indirilebilir. İşletme ile ilgili olmak şartıyla kredi faiz giderleri bu kapsamda değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 40/1-6 maddesi uyarınca, işletme ile ilgili olmak şartıyla vergi, resim ve harçlar safi kazancın tespit edilmesinde indirilebilir. BSMV bu kapsamda değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarına taşınmaz kiralanması durumunda kira alınması gerekmektedir ve kiralamaya ilişkin bedel emsallere uygun olmalıdır. Emsallere uygun bedelin tespitinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü ile 1 seri no.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğde açıklanan yöntemlerden işlemin mahiyetine en uygun olanının kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartların sağlanmış olması koşuluyla, inşaat ruhsatında kır evi olarak görünen ve inşaat malzemelerinin konulması ile bekçinin oturması amacıyla inşa edilen prefabrik yapının inşa edilme işlemi, ortak dışı işlem olarak kabul edilmeyecek ve kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra alınmış bina inşaat ruhsatları çerçevesinde, kooperatif adına kayıtlı ortak mülkiyet için bekçi evine ilişkin inşaat taahhüt işlerine indirimli oranda (%1) KDV uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29. maddesine göre faaliyetlerinize ilişkin olarak fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'yi olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sona erdirilen vekalet ilişkisine ait iade faturası ile verilmeyen hizmet bedeline ilişkin alınmayan tutarlara ait gelir vergisi tevkifatı fazla veya yersiz olarak ödenen vergi niteliğinde değerlendirilmektedir. Bu nedenle yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava açma hakkı bulunmadığından dolayı şüpheli alacak karşılığı ayıramadığınız yurt dışında mukim şirketten olan alacaklarınız için avukatlar aracılığıyla yapmış olduğunuz müracaatlara ilişkin belgelerin kanaat verici vesika olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu belgelerde iflas ettiği belirtilen müşterinizin iflas ettiğinin ve bu müşteriden alacaklı olduğunuzun o ülkede geçerli bir belgeyle ispat edilmesi halinde bahsi geçen alacaklarınızın şüpheli alacak karşılığı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğlence hizmetleri alanında faaliyet gösteren tesise (müze ve çeşitli aktiviteler) gelen müşterilerden tahsil edilen giriş bedelleri, Vergi Usul Kanununa göre giriş bileti ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihazlar, perakende nitelikli mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesiyle ilgili olduğundan, giriş bileti düzenlemede (sinemalar hariç) kullanılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefi olduğunuz durumda, işyerinin başka bir işyeri ile karşılıklı değiştirilmesi işlemi ticari kazanç kapsamında değerlendirilir. Her iki işyerinin rayiç bedelleri ile fatura düzenlenmesi ve parasal tahsilat olmadığı hallerde, Gelir Vergisi Kanununun 37 ve 38 inci maddeleri çerçevesinde, bilanço esasına göre öz sermayedeki değişim dikkate alınarak vergileme yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunu hükümleri çerçevesinde, mal karşılığında mal tedariki niteliğindeki bu işlem değerlendirilir ve her iki işyerinin rayiç bedelleri dikkate alınarak KDV muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde, karşılıklı yapılan iş yeri satışı her iki işyerinin rayiç bedelleri ile fatura düzenlenerek belgelendirilmesi gerekmektedir ve bu belgeler muhasebe kayıtlarında düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkule ilişkin kredi faizleri, gayrimenkul sermaye iradı safi iradının hesabında gider olarak dikkate alınabilir. Ancak, bu gider indirimi sadece gayrimenkulden elde edilen kira gelirlerine karşılık gelmesi gereken dönem faizleri için geçerlidir. Gayrimenkulün satılması halinde, gayrimenkule ilişkin kredi faizleri GKV (Gayrimenkul Kazancı Vergisi) hesabında değil, gayrimenkul sermaye iradı hesabında satış yapılan yıla kadar dikkate alınır ve satış tarihinde değer artış kazancı doğmaz; kira geliri safi iradı hesaplamalarında ilgili dönemlere ait faizler gider olarak indirim konusu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılar tarafından yapılan feragat geçerli olması için noterliklerde yapılması yeterli olmayıp, ayrıca bağlı bulundukları malmüdürlüklere müracaat ederek mükellefiyet tesisin kaldırılmasını istemesi gerekir. Mirasçıların müracaat etmemeleri halinde, ölüm tarihinden itibaren mükellefiyet kendiliğinden tespit edilir. Ancak feragat etmiş olan mirasçılar için mükellefiyet tesis edilmesi hukuki dayanağı olmayan bir işlemdir. Mirasçılar yazılı feragat beyannamesi ile müracaat ettiği takdirde mükellefiyet tesisin kaldırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zayi olduğu belirtilen malların 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin 3 üncü bendine göre takdir komisyonunca takdir edilen emsal bedeli ile değerlenmesi ve bu bedel ile kayıtlı değeri arasındaki farkın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Gider yazılabilecek tutarın belirlenebilmesi için zayi malların emsal bedellerinin tespitine ilişkin takdir komisyonu kararı gerekmektedir. Zayi olan ürünler için sigortadan tazminat alındığı takdirde, sigortadan alınan tazminat ile zayi olan ürünlerin net defter değerlerinin kıyaslaması sonucu bulunacak müspet farkın gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaza sonucu zayi olan mallara ilişkin olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirilmesi mümkün değildir. Ancak indirimi yapılmış olunması durumunda, kazanın meydana geldiği vergilendirme dönemine ilişkin olarak verilecek KDV beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırında beyan edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen vergi, gelir ve kurumlar vergisi yönünden gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör spor kulübü olarak faaliyet gösteren derneğinizin adına KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak isim hakkı gelirleri 3065 sayılı KDV Kanununun 1'inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, söz konusu vergilerin KDV Kanununun 9'uncu maddesinin sorumluluk uygulaması kapsamında Spor Toto Teşkilatı tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü veya özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş spor kulüplerinin idman ve spor faaliyetlerinde bulunan iktisadî işletmeleri kurumlar vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi çerçevesinde, (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki mallar liste dışı malların imalatında kullanılmak üzere teslim edildiğinde tarh ve tahakkuk ettirilen ÖTV'nin Bakanlar Kurulu tarafından belirlenecek kısmı teminat alınmak suretiyle tecil edilir. Tecil olunan verginin terkin edilebilmesi için söz konusu malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde liste dışı malların imalatında kullanılması gerekir. Son iki takvim yılında düzenlenen vergi inceleme veya YMM üretim raporlarında tecil-terkin uygulaması kapsamında usul ve esaslara uygun olarak kullanıldığı belirtilen mal miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek azami miktar ile sınırlı olmak üzere teminat tutarının % 5'i kadar teminat verilmek suretiyle tecil işlemi yaptırılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otoparkında 10 ila 30 gün arasında geçici süreyle kurulacak olan çadırların, genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler, kamu iktisadi teşebbüsleri, Ticaret Sanayi ve Deniz Ticaret Odaları ve Ticaret Borsaları Birliği ile Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonu tarafından veya bunların iştiraki ile organize edilmesi ve azami bir ay faaliyet gösterilmesi halinde, bu süre içerisindeki satışlarının ödeme kaydedici cihaz kullanmaksızın Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişleriyle belgelendirmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otoparkında geçici süreyle satış yapma amacıyla kurulacak olan çadır iş yerleri, işyeri sayısında meydana gelen artış olarak değerlendirileceğinden söz konusu değişikliğin vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden çok cadde veya sokağa cepheli bulunan arsalar ile bu arsalar üzerine inşa edilen binalar için; belediyece kapı numarası verilen cephe bulunmakta ise bu cephe için; belediyece kapı numarası verilmiş cephe bulunmaması halinde mükellefçe verilen emlak vergisi bildiriminde belirtilen cadde veya sokak için takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde metrekare birim değerleri esas alınması gerekmektedir. Belediyece numarataj çalışmalarında birden çok cephe için kapı numarasının verildiği durumlarda da emlak vergi değerinin tespitinde, mükellefçe verilen emlak vergisi bildirimlerinde belirtilen cadde veya sokak için takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değerleri esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzel kişiliği olarak kurumlar vergisi mükellefi değildir. Ancak, çay ve meşrubat satışları nedeniyle yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda derneğe bağlı iktisadi işletme oluşacağından bu işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir. Iktisadi işletmenin varlığı için dernek tarafından piyasa ekonomisi içerisinde icra edilen tüm iktisadi faaliyetlerin bedel karşılığı yapılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, daha sonra nakledilmek üzere şirketinize ait araçlar vasıtasıyla müşterilerinizden alınarak ambara götürülecek eşya için taşıma esnasında taşıma irsaliyesi düzenlenmesi ve eşyanın ambara girişinde düzenlenecek ambar tesellüm fişi ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Malı taşınan tarafından düzenlenecek sevk irsaliyesinin taşıma esnasında araçta bulundurulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metinde sadece sorunun tespiti ve kanun maddesine referans yapılmıştır. Özelgenin devamı (sonuç bölümü) eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve Katma Bütçeli İdarelere, İl Özel İdarelerine, Belediyeler ve Köyler ile bunların teşkil ettikleri birliklere ait veya tabi olan kuruluşlar, kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyeti bulunması halinde belgelerinizi notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanabilirler. Bu belgelerin üzerine "Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Tabi Değildir." ibaresini kaşe ile basması veya matbaa baskısı ile belirtmesi gerekmektedir. Ayrıca kurumlar vergisinden muaf olması halinde belgelere "Kurumlar Vergisinden Muaftır" şerhi koyması gerekmektedir. Kullanacağınız belgelerde Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen asgari bilgilerin yer alması zorunludur. Kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmaması halinde Vergi Usul Kanunu uyarınca belge düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet satın aldığınız kişilere, müşterilerinizden aldığınız çeklerle ödeme yapılması halinde çeklerin 1 seri no.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerine uygun olarak düzenlenmesi şartıyla ödemeye ilişkin ispat edici belge olarak kabul edilmesi mümkündür. Söz konusu çeklerin kendi ödemelerinizde kullanıldığının yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen KDV iadesi tasdik raporunda izah veya tevsik edilmesi halinde, bu ödemeler 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin III/1.1. bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin fiilen tamamlandığı 2011 yılının Mayıs ayı bitim tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderler ve elde edilen hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yıllara sari inşaat işini yaptıran gerçek kişi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasında vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar arasında sayılmadığından, tarafınıza ödenecek istihkak bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bankaya mülkiyetin devri işlemi tapu harcından istisna tutulması gerekmekte olup, şirket lehine vefa hakkı tesis edilmesine ilişkin işlem ise istisna kapsamında değerlendirilmediğinden, 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/9 maddesi uyarınca tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bankaya devri işlemi ile ilgili kısmının damga vergisinden istisna edilmesi gerekmekte olup, şirket lehine vefa hakkı tesis edilmesine ilişkin işlem ise istisna kapsamında değerlendirilmediğinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre vefa hakkına ilişkin belirtilen bedel üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağlı olduğunuz sigorta şirketine sağladığınız hizmetler karşılığında tahsil etmiş olduğunuz komisyon bedellerinin bir kısmının müşterilerinizi kaybetmemek amacıyla ilgili müşterinize aktarılması halinde, aktarılan tutarların emsallere uygun olması ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi şartıyla gider olarak dikkate alınması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras yoluyla edinilen gayrimenkulün satışından doğan değer artış kazançları, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesine göre muaf tutulmuştur. Miras yoluyla edinilen mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artış kazancı olmayıp, gelir vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisinin tarihi itibariyle (vefat tarihi itibariyle) değerlendirilmesi gerekir. Kooperatif hisseleri miras yoluyla intikal ettiğinden veraset ve intikal vergisine tabi olup, vefat tarihi itibariyle değer takdiri yapılarak vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrsaliyeli fatura yanında sevk irsaliyesi ve faturayı ayrı ayrı bastırarak kullanmanız mümkün bulunmaktadır. Sevk irsaliyesi, ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belge olduğundan işyeriniz ve kalibrasyon merkezi arasında (ürün müşteriye satılmadan önce ara işlem yapılması için) yapılacak mal sevkiyatlarında kurumunuz tarafından üzerine 'Kalibrasyon amacıyla gönderilmiştir' şeklinde bir ibarenin düşüldüğü sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik teslimlerinde vergiyi doğuran olay, bedelin tahakkuk ettirildiği (hesaplanarak tahsil edilebilir hale geldiği) anda meydana gelmekte olup, fatura bu tarihi izleyen 7 gün içinde düzenlenebilir. İthalat işlemlerinde vergiyi doğuran olay, gümrük vergisi ödeme mükellefiyetinin başlaması veya gümrük beyannamesinin tescil edildiği tarih itibariyle gerçekleşmektedir. Elektrik enerjisinin özelliği gereği (enerji nakil hatları üzerinden transfer edilmesi, sevkiyat esnasında çıkış ve varış adresi olmaması vb.) sevk irsaliyesi düzenlenmeyecektir. Aylık dönemler itibariyle bedel tahakkuk ettirilmesi ve en az ayda bir kez gümrük beyannamesi açılarak işlem yapılması KDV mevzuatına aykırı değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükbaş damızlık hayvan için devletten alınan teşvik primleri, Gelir Vergisi Kanununun 56. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında hasılat sayılmakta ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişi ve kurumlarca ödenen tutarlar aynı fıkranın (11) numaralı bendi kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmaktadır. Tevkifat oranı, hayvanlar ve bunların mahsulleri için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda %1, bunun dışında kalanlarda %2 olarak uygulanmaktadır. Hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen çiftçiler kesilen bu vergilerin nihai vergileri olması nedeniyle beyanname vermeyecek; kazançları gerçek usulde vergilendirilen çiftçiler ise yapılan vergi tevkifatını yıllık gelir vergisi beyannamelerinden mahsup edebilecektir. Teşvik belgesi olmayan teşviklerin 176 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında değerlendirilmesi ve maliyetten düşülmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek mallar kaza nedeniyle zayi olduğundan usulüne uygun bir ihracat işlemi gerçekleşmemiştir. Bu nedenle yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması ve iade talebinin yerine getirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, zayi olan mallara ilişkin yüklenilen KDV nin kazanın meydana geldiği dönemde "indirilecek katma değer vergisi" hesabından çıkarılarak "ilave edilecek KDV" hesabına dâhil edilmesi gerekmektedir. Bu şekilde indirim hesaplarından çıkarılan KDV tutarları, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ile uğraşan şirketinizin aktifine geçen söz konusu gayrimenkulün satışından elde edilen kazançtan dolayı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendindeki istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ile uğraşan firmanızın birleşmesi sonucu aktifine geçen söz konusu arsanın teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır. İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz teslimleri için istisna hükmü geçerli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızın aktifinde bulunan binanın güvenliğini sağlamak amacıyla kullanılan köpeklerin bakımı, beslenmesi ve barınması için yapılan harcamalar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesine ilişkin giderler kapsamında değerlendirilerek, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, firma çalışanlarına hafta sonları düzenlenen halı saha spor etkinlikleri için yapılan harcamalar doğrudan ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili olmadığından kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızın aktifinde bulunan binanın güvenliğini sağlamak amacıyla kullanılan köpeklerin bakımı, beslenmesi ve barınması için yapılan harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, firma çalışanlarına hafta sonları düzenlenen halı saha spor etkinlikleri için yapılan harcamalar Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler olduğundan, KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca bu harcamalar nedeniyle yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli kartların (şifrelerin) satışı sırasında ödenen tutarlar bir teslim ve hizmetin karşılığında ortaya çıkmadığından ve daha sonra Türkiye'de yararlanma veya teslim edilme şartına bağlı olarak satın alınacak farklı oranlardaki teslim ve hizmet bedellerini teşkil edeceğinden, kartların satışı sırasında KDV matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu kartların satışı sırasında her aşamada alınan komisyonlar genel oranda KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinde vergi dairesi tarafından aşağıdaki belgeler aranacaktır: (1) İade talep dilekçesi ve internet vergi dairesi aracılığı ile gönderilen listelere ait internet vergi dairesi liste alındısı, (2) Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi, (3) Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste. Ayrıca, iade talebinde bulunulabilmesi için iade tutarının yer aldığı ilgili dönem KDV beyannamesi ve eki 'Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamındaki İşlemlere Ait Bildirim'in verilmiş olması zorunludur. Internet vergi dairesi aracılığı ile gönderilmesi öngörülen listelerin ayrıca kâğıt ortamında vergi dairesine ibrazına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan Hollanda'da yerleşik şirketin sahip olduğu tam mükellef anonim şirkete ait hisse senetlerini Türkiye'deki firmalara satışı, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal rüsumu, KDV Kanunu'nun 24/b maddesine göre satılan malın bedeline ilave edilmek suretiyle KDV matrahına dahil edilmesi gerekir. Bu nedenle hal rüsumu üzerinden KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi çiftçiler adına yapılan satışlar KDV'den müstesna olduğundan, bu satışlar nedeniyle ödenen hal rüsumu için KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerin ilaç taşımasına yönelik olarak kağıt, plastik ve bezden imal edilen çanta formundaki ilaç poşetlerinin teslimlerinde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi beyannamesi verilmemiş günlere ait Z raporlarını her bir işletme bünyesinde muhafaza etmek zorunludur. Katma değer vergisi beyannamesi verilmiş dönemlere ait Z raporlarını ise işletme dışında (merkez işyeri, büro vb. yerlerde) saklamak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Airbrush, body art (dövme) resim çalışmaları güzel sanat eseri olarak değerlendirilmekle birlikte, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında yer alan eser gruplarından hiçbirinin kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, bu faaliyetten elde edilen serbest meslek kazancı gelir vergisinden istisna değildir. Bu kazançlar gerçek usulde vergilendirilmeli ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmelidir. Ayrıca, bu faaliyetlerden yapılan ödemelerden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından ithal edilen mallar için ödenen KDV, KDV Kanununun 29. maddesi kapsamında indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın ithalatta ödediği KDV'nin kurumlar vergisi matrahının tespitinde doğrudan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kurumlar Vergisi Kanununda söz konusu KDV'nin gider unsuru olarak değerlendirilebileceği hususunda herhangi bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 58. maddesi hükmünce, mükellefçe indirilebilecek KDV'nin gelir vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmemektedir. Dolayısıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin gelir vergisi matrahında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Film projesinin yürütülmesi için harcanmak üzere yurt dışına gönderilen tutarın Vergi Usul Kanununa göre ispat edici mahiyetteki belgelerle tevsik edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkündür. Bunun için; harcamanın yapılmış olması, harcama ile iş arasında açık ve güçlü bir illiyet bağı bulunması, giderin keyfi olmaması, yani kazancın elde edilmesi için mecburi olarak yapılması, yapılan gider karşılığında gayri maddi bir kıymet iktisap edilmemiş olması ve maliyete dahil edilecek giderlerden olmaması ile harcamanın işin önemi ölçüsünde yapılmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile eğitmen ya da danışmanlar arasında sözleşme kapsamında yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirilip Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesine göre vergilendirilmesi gerekir. Ancak eğitmen ya da danışmanlar ile şirket arasında herhangi bir hizmet sözleşmesi bulunmaması ve eğitmenlerin kendi sorumluluğu altında söz konusu faaliyetleri ilmi, mesleki bilgi ve ihtisaslarına dayanarak birden fazla gerçekleştirmesi halinde, serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilerek vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile eğitici danışmanlar arasında yapılan sözleşme kapsamında ödenen eğitmenlik ya da danışmanlık hizmet bedellerinin ücret niteliğinde olanları KDV nin konusuna girmeyecektir. Ancak bu hizmetlerin eğitmen ya da danışmanlar tarafından kendi sorumlulukları altında ilmi, mesleki bilgi ve ihtisaslarına dayanarak mutad meslek olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu hizmetler serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilecek ve KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile eğitmen veya danışmanlık faaliyeti veren kişi arasında işçi işveren ilişkisinin bulunması halinde, bunlara yapılan ödemelerin ücret sayılması gerektiğinden Vergi Usul Kanununun 238 inci maddesine göre şirket tarafından ücret bordrosu düzenlenmesi gerekecektir. Eğitmenlerin veya danışmanlık faaliyeti veren kişilerin kendi nam ve hesabına çalışmaları halinde ise, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan bir ödeme söz konusu olacağından bu kişiler tarafından serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Davalı ortağınızdan olan alacaklarınıza karşılık icra yoluyla sattırılan konuttan elde edilen bedelin diğer ortaklarınıza; fazla ödedikleri üyelik aidatı, mahkeme masrafları, inşaatın gecikmesi nedeniyle katlanılan maliyet artışları, fazladan ödedikleri kira bedeli karşılığı olarak dağıtılması işleminin, 5520 sayılı Kanunun 5/1-i maddesinde düzenlenen risturn istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu kapsam sadece ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak ortaklara iade edilen kısımlar için söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kooperatifinizce ortaklarınıza dağıtılacak kâr payları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6) numaralı bendinin (b-i) alt bendine göre gelir vergisi kesintisi yapılacağı tabiidir. Kesinti oranı %15'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket tarafından Orhangazi Üniversitesine bağışlanmak üzere yaptırılacak kütüphane binasına ilişkin harcamaların tamamı beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, bağışlanmak amacıyla inşa edilen söz konusu kütüphane binasının yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutarların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Orhangazi Üniversitesine yapılacak bedelsiz bina teslimi KDV den istisna tutulacak ve bu işleme ilişkin olarak bina için yapılan harcamaların toplam tutarı üzerinden düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Vergiden istisna edilen bu işlem dolayısıyla yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığından daha önce indirim konusu yapılmış ise indirim konusu yapılan tutarlar binayı teslim ettiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırında beyan edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkartılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun ek 7 nci ve 56 ncı maddesinin (a) fıkrası uyarınca Orhangazi Üniversitesine yapılacak kütüphane bağışına ilişkin olarak üniversite ile adı geçen şirket arasında düzenlenecek bağışlamaya ilişkin kâğıdın damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu olmayan metal ve ahşap kalıplarınızın taşınması sırasında sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Sevk irsaliyesi ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir. Minare yapımında kullandığınız kalıplarının taşınması esnasında satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz edilemediğinden, sevk irsaliyesi düzenlenme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize kiralanan işyerleri nedeniyle mülk sahibi/AVM yönetimi tarafından tahsil edilen kira ve diğer ödemeler katma değer vergisine tabidir. Şirketinizin bu bedelleri kendi kiracılarına (franchise alanlara) yansıtması da aynı şekilde katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan taşınmazlar için ödenen kira bedelleri ve bu taşınmazlar için şirketiniz adına düzenlenen belgelere istinaden ödediğiniz elektrik, su, doğalgaz kullanım bedelleri ile ortak giderlerin gider olarak; şirketinizce franchise alanlar adına düzenlenen yansıtma faturası bedellerinin ise gelir olarak kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyesi devam etmekte olan şirketin tasfiyenin başladığı aya ait Ba ve Bs bildirim formlarını tasfiye öncesi ve sonrası ayrımı yapmaksızın tek bir form olarak düzenleyerek vermesi gerekmektedir. Tasfiye süresince verilmesi gereken diğer Ba ve Bs bildirim formlarını ise aylık dönemler halinde ayrı ayrı düzenleyerek vermelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait düğün salonunun nişan, düğün ve diğer toplantılar için bedel karşılığı kiraya verilmesi faaliyeti iktisadi işletme oluşturduğundan, kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait düğün salonunun nişan, düğün ve diğer toplantılar için bedel karşılığı kiraya verilmesi faaliyeti iktisadi işletme oluşturduğundan, katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait düğün salonunun nişan, düğün ve diğer toplantılar için bedel karşılığı kiraya verilmesi faaliyeti iktisadi işletme oluşturduğundan, kurum geçici vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi yurt dışı mukimi kurumların Türkiye'de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir. Yurt dışında yapılan hizmet alımı ve ofis kiralanması giderleri, bunlardan elde edilen Türkiye kökenli gelir ile ilgili olmadığı sürece Türkiye'de vergilendirilmez. Dar mükellefiyete tabi kurumların Türkiye'de elde ettikleri kazançlarına ilişkin ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi kişilerin Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Yurt dışında yapılan danışmanlık ve tanıtım hizmetleri alımı Türkiye'de elde edilen kazançla ilgili olmadığı sürece vergilendirilmez. Türkiye'de elde edilen gelir ile ilgili giderler ise indirime konu olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan hizmetler ve gayrimenkul kiraları, yurt dışında gerçekleştiği için KDV konusu işlem değildir. Ancak, bu hizmetlerle ilgili Türkiye'de yapılan ve KDV konusu olan işlemler varsa bunlara KDV uygulanır. Yurt dışında ödenen bedellere doğrudan KDV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak, Türkiye Cumhuriyeti ile İspanya Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının 10 uncu maddesi uyarınca, bir Akit Devletin mukimi olan şirket tarafından diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen temettüler, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasında belirlenen hükümler çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan mukimi firmaya Türkiye'de verilen depoculuk hizmetleri, Türkiye ile Hindistan arasında imzalanmış Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 7. maddesi kapsamında ticari kazanç olarak değerlendirilir ve tevkifat yapılmaması gerekir. Söz konusu hizmetler teknik hizmet niteliğinde değildir. Ancak müşterinin tevkifat yapması durumunda ödenen vergi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesi uyarınca yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu hükümlerine göre Türkiye'de tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek yüksekokulunun tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, devamlılık arz eden başkaca ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde yüksekokulunuz tüzel kişiliğine bağlı olarak oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
o yıla ait beyan edilecek kazancın % 5 i ile sınırlı olmak üzere gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince yüksekokulunuza yapılacak bağış ve yardımlar indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
o yıla ait beyan edilecek gelirin % 5 ine kadar olan kısmının gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksekokulunuzun devamlılık arz eden ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyetleri nedeniyle iktisadi işletme oluşması halinde bu iktisadi işletmenin işlemleri KDV Kanununun 1-3/g maddesine göre KDV ye tabi olacaktır. İlgili dönemdeki kapasitenin %50 sini geçmemek üzere yüksekokulunuz tarafından bedelsiz verilen eğitim ve öğretim hizmetleri ise KDV Kanununun 17/2-b maddesi çerçevesinde KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan geçici vergi döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar yatırımdan elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV istisnasının başlangıç tarihi yatırım teşvik belgesinin alındığı tarih olup, bu tarihten sonra söz konusu belgeyi ibraz ederek yapılan belge kapsamındaki makine ve teçhizat alımlarına KDV istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık adına düzenlenen belgelerde gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından KDV Kanunun 29 ve 34 üncü maddeleri çerçevesinde indirimi mümkün bulunmaktadır. Ancak ortaklığın faaliyetine ilişkin olsa da ortaklara hisseleri oranında tek tek kesilen faturalarda gösterilen KDV'nin ortaklık tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç para temini finansman temini hizmeti olarak değerlendirilmekte ve faiz tutarları KDV'ye tabidir. KDV iadesine konu olup olmayacağı şu kriterlere bağlıdır: (1) Eğer işlem Kurumlar Vergisi Kanununa göre örtülü sermaye veya örtülü kazanç olarak değerlendirilirse, KDV Kanunu 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılamaz. (2) İndirimli orana tabi işlemlerle ilgili ise, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla giderilemeyen KDV iade hesabına dahil edilebilir. (3) İndirimli orana tabi işlemlerinizle ilgili temin edilen finansman hizmetine ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir ve indirim yoluyla telafi edilemeyen kısım iade hesabına dahil edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden açık arttırma yöntemiyle yapılan satışlar KDV Kanunun 1/3-d maddesi uyarınca KDV'ye tabidir. Müzayedenin varlığı için fiziki bir mekânın bulunması zorunlu olmadığından, gerekli şartların oluşması halinde sanal ortamdaki açık artırma suretiyle yapılan satışlar da müzayede mahallinde yapılan satışlar kapsamında değerlendirilmektedir. İnternet sitesinin münhasıran müzayede yapımına tahsis edilmiş olup olmaması, satışların ticari nitelik taşıyıp taşımaması, devamlılık arz edip etmemesi vergilendirmeye etki etmemektedir. Satışın yapıldığı tarihte vergiyi doğuran olay meydana geleceğinden, bu tarih itibariyle kesin satış bedeli üzerinden eşyanın tabi olduğu oranda KDV hesaplanarak beyan edilecektir. Ayrıca, satışlara aracılık edildiği kişilerden alınan komisyon bedelleri üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplanıp beyan edilecektir. Genel giderler dolayısıyla ödenen KDV, açık artırma yöntemiyle yapılan satışa ilişkin KDV'den indirilemeyecek ancak komisyon bedeli üzerinden hesaplanan KDV'den indirebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden kontör satışına aracılık faaliyetinden elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak değerlendirilmeli ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi gereği kurumlar vergisi kesintisine tabi olmayacaktır. Rusya'da mukim GSM şirketinin abonelerine elde edilen komisyon geliri, şirketin bu geliri Rusya'da yer alan bir işyeri vasıtasıyla elde etmediği sürece sadece Türkiye'de vergilendirilmesi gerekmektedir. Rusya mukimi GSM şirketlerinin Türkiye'de mevcut bir iş yerlerinin bulunmaması halinde, elde ettikleri kazançlarının Türkiye'de vergilendirilmemesi gerekmekte olup, kontör satış faaliyetinden elde edilen hasılatın Rusya'da mukim GSM Şirketinin banka hesabına transferi sırasında kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki GSM işletmelerinin ön ödemeli telefon kartlarının (kontör) yurt içindeki abonelere internet üzerinden otomatik para ödeme makineleri aracılığı ile satılmasına aracılık eden firmanın bu hizmeti Türkiye'de verildiğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ön ödemeli kartların (paysafecard) şirket tarafından distribütöre ve distribütör tarafından da nihai tüketicilere aktarılması (satışı) işlemi herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, söz konusu kartların satışına ilişkin her aşamada alınan komisyonlar genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatif üyelerine ait araçların mazot ihtiyacını karşılamak amacıyla kuracağı depoya bağlı akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlatma ve yapılacak akaryakıt satışlarını bu cihazlardan otomatik olarak çıkacak fişlerle belgelendirme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesinde Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamının vergilendirilmesi hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede net bir sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade alacakları her bir vergilendirme dönemi için ayrı ayrı talep edilecektir. Birden fazla döneme ilişkin iade alacaklarının kümülatif hesaplama yapılmak suretiyle birlikte toplam tutar olarak iadesi talep edilemeyecektir. Ancak, her bir dönem beyannamesinde beyan edilen iade alacağının aynı dilekçe ile istenmesi mümkündür. Bu durumda, her bir döneme ait iade talep tutarının ayrı ayrı dilekçede belirtilmesi ve iade için gerekli belgelerin de her bir dönem için ayrı ayrı düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tevkifat uygulayacak kuruluşlar arasında sayılmadığından, hizmetin gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan belediye iktisadi işletmesine karşı ifa edilmemesi kaydıyla, hizmete ait bedeller üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu hizmet KDV Kanunu eki listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı (2004) aşıldığından (2011 yılında ödenmiş olduğundan), KDV Kanununun 29/3 maddesine göre indirim hakkı kullanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yazılabilir. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince işletme ile ilgili olmak şartıyla ayni vergi ve resimlerin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yazılabilir. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince işletme ile ilgili olmak şartıyla ayni vergi ve resimlerin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklamasyon/fiyat farkı/ceza/iade konusu olan bedellerin hizmet ihracı ile ilgili olarak ortaya çıkması halinde, ihraç edilen hizmetler KDV Kanununun 11/1-a maddesi gereğince KDV den istisna olduğundan, yurt dışındaki alıcı tarafından düzenlenecek belgedeki reklamasyon/fiyat farkı/ceza/iade bedelleri üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Yurt dışındaki alıcıdan belgenin alınamadığı durumda ihracatçı firmanın yeni bir fatura düzenleyerek önceki faturayı iptal etmesi ve bu bedellere isabet eden kısmın iade edildiğini gösterir bir belgeyi ispat vesikası olarak kullanması mümkündür. KDV iade talep edilebilecek tutarının hesabında, reklamasyon/fiyat farkı/ceza/iade bedelleri sonucu matrahta meydana gelen değişiklik sonrası hizmet bedelinin esas alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat turizm işletmeciliği faaliyeti ile iştigal eden firmanın turizm amaçlı kullandığı yatın ana motor değişimine ilişkin istisna belgesinin tarafına verilebilmesi için Turizm Bakanlığından "Yat İşletmeciliği Belgesi" ni almasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen motosikletlerin 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167. maddesi (5. fıkrasının (a) bendi ile 7. fıkrası hariç) kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyalardan olması halinde, 3065 sayılı KDV Kanununun 16/1-b maddesi gereğince KDV'den istisna tutulacak; aksi takdirde genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen motosikletlerin 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167. maddesi (5. fıkrasının (a) bendi ile 7. fıkrası hariç) kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olan eşyalardan olması halinde, 4760 sayılı ÖTV Kanununun 7/6. maddesi gereğince ÖTV'den müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okulda verilen eğitim ve öğretim hizmetleri genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. Ancak, okulun 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okul olması halinde, ilgili dönemdeki okul kapasitesinin %10'unu geçmemek şartıyla verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okulda verilen eğitim ve öğretim hizmetleri genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. Ancak, okulun 5580 sayılı Kanun hükümlerine tâbi özel okul olması halinde ilgili dönemdeki okul kapasitesinin %10'unu geçmemek şartıyla verilen bedelsiz eğitim ve öğretim hizmetleri KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait otopark duvarının reklam almak üzere kiraya verilmesi işlemi, söz konusu otoparkın Belediyenin iktisadi işletmesi olması nedeniyle KDV'ye tabidir. Reklam verme hizmetine ait KDV, Belediye tarafından bağlı bulunduğu vergi dairesine mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenir. Tevkifat uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere ait gayrimenkullerin kiralanması nedeniyle ödenecek kira bedellerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, kiralamalar işletme hakkının devrini içermeksizin kuru mülkiyet kiralaması şeklinde gerçekleşmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Kiralama işleminin ticari amaçla, ticari organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi veya işletme hakkının devrini içermesi durumunda Belediye bünyesinde iktisadi işletme oluşacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye bünyesinde iktisadi işletme oluşması durumunda, kiralama işlemlerine ait KDV, Belediye tarafından mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Kiralamalar nedeniyle iktisadi işletme oluşmaması halinde, kiralama işlemleri ile ilgili KDV, Şirket tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenecektir. Bu şekilde ödenen KDV, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla Şirket tarafından 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senedi iktisabı için kullanılan kredilerle ilgili olarak değerleme gününe kadar hesaplanacak faizler ile değerleme günü itibariyle aleyte oluşan kur farklarının doğrudan gider yazılması, lehe oluşan kur farklarının ise doğrudan gelir yazılması gerekmektedir. Bu fer'i unsurların hisse senedinin alış bedeline eklenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senedi teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna olduğundan, söz konusu işleme ilişkin lehte veya aleyhte oluşan farkları için KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
28.11.2011 tarihinden itibaren: 1. SAKATAT (et ve yenilen sakatat): - Toptan teslimleri: %1 oranında KDV - Perakende teslimleri: %8 oranında KDV 2. HAYVANSAL YAĞ (insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar): - Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinden ve kemikten sıyrılmış yağlar (kuyrukyağı, kavram yağı, böbrek yağı, iç yağları, don yağ) - Kemik, boynuz, kemik posası, iç yağ ve etlerinin yüksek ısıda pişirilmesiyle elde edilen yağlar - Kümes hayvanlarının tüy, ayak, iç organ, kemik, kelle, yumurta kabuklarının yüksek ısıda pişirilmesiyle elde edilen yağlar Toptan ve perakende teslimleri: %8 oranında KDV 3. İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan hayvansal yağlar: Toptan ve perakende teslimleri: %18 oranında KDV (genel oran) 4. Şirden, bağırsaklar, mide (işkembe), mesane: Toptan ve perakende teslimleri: %8 oranında KDV
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan ve ithaline izin verilen ürünler olmakla birlikte, Beşeri Tıbbi Ürünler kapsamında değil, Tıbbi Cihaz Yönetlikleri kapsamında olduğundan, 2007/13033 sayılı Kararın (II) sayılı listenin 22 no'lu bendinde yer almamaktadır. Bu nedenle söz konusu ürünlerin ithali ve yurt içinde teslimi genel oranda %18 KDV'ye tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatını yaptığınız 3307.90.00.90.19 G.T.İ.P. numarasında yer alan ürünler ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında yer aldığından ve bu pozisyondaki ürünlerde kullanım yerine göre herhangi bir vergilendirme farkı bulunmadığından, listede karşısında belirtilen oranda %20 ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının iadesinde, indirilecek KDV listesine genel imal ve idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen vergilerin dahil edilmesi mümkündür. Ancak, iadesi istenilecek KDV tutarı tevkif edilen vergiden fazla olamayacağı tabiidir. Bunun nedeni, tevkifat uygulamasında iade olarak talep edilecek tutar işlemin bünyesine giren vergi değil, tevkif edilen vergi esas alınarak belirlenmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında ithal edilen ÖTV'ye tabi malların, Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara 61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında özel fatura düzenlemek suretiyle yapılan satışı ÖTV'ye tabidir. KDV Kanunu 61 Seri No.lu Tebliğ kapsamındaki KDV istisna düzenlemelerinin ÖTV uygulaması açısından geçerliliği bulunmamaktadır. Bu nedenle Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara ÖTV kapsamına giren malların tesliminde ÖTV istisnası uygulanmayacak ve Kanuna ekli listede karşısında belirtilen oranda ÖTV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1999 model Ford Transit marka minibüsün, ÖTV Kanununun yürürlüğe girdiği 01/08/2002 tarihinden önce Türk Silahlı Kuvvetleri tarafından tescil edilmiş ve keyfiyetin ilgili belgelerle tevsik edilmiş olması şartıyla, 3. kişilere satışı ÖTV'ye tabi bulunmamaktadır. Dolayısıyla bu araçların kayıt ve tescil işleminden önce ÖTV Ödeme Belgesi aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. L.P.G.'nin çakmak gazı olarak aerosol kaplar içerisine doldurulmak suretiyle satılması halinde, bu işlem aerosol üretimi olarak kabul edilmemektedir. L.P.G.'nin tesliminde sıfır ÖTV uygulanabilmesi için malın aerosol üretiminde kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
L.P.G.'nin çakmak gazı olarak aerosol kaplar içerisine doldurulmak üzere tesliminde 5/2/2010 tarihli ve 2010/135 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında ÖTV indirimi (sıfır ÖTV) uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İhraç edilen malın L.P.G. değil farklı bir G.T.İ.P numarasında yer alan çakmak gazı olması ve ÖTV'ye tabi olmayan bu malın ihracatı sırasında hesaplanıp ödenecek ÖTV olmaması nedeniyle, ÖTV mükellefinden satın alınan L.P.G. için ödenen ÖTV'nin iade edilmesi veya indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu vergi maliyet unsuru olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malın trafo içine konularak trafodan ayrı olarak ihraç edilmediği takdirde ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında ihraç kayıtlı teslim olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak üretilen ÖTV'ye tabi malın trafo üreticisi firmalara trafoların içine konulmak üzere teslimi yerine doğrudan ihraç edilmek üzere teslim edilmesi halinde, ilgili tebliğlerde yer alan usul esasların yerine getirilmesi koşuluyla ÖTV Kanununun 8/2 nci maddesindeki hüküm çerçevesinde işlem yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü maddesi kapsamında indirimli teminattan yararlanabilmek için, (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların aynı cetvelde yer alan malların üretiminde kullanıldığının usulüne uygun düzenlenerek son iki takvim yılından herhangi birisinde ilgili vergi dairesine ibraz edilmiş olan YMM üretim raporuyla tevsik edilmiş ve bu uygulama kapsamında ödenmesi gereken ÖTV varsa bu verginin de ödenmiş olması gerekmektedir. Bu şartları sağlayan mükelleflerin, ithalatçı-imalatçılar %5 oranında teminat vererek ithalat işlemini gerçekleştirebilecekleri ve indirimli teminattan yararlanabılecekleri belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Açıklamalara aşağıda yer verilmiştir
— BM Vergi Danışmanlığı
Açıklamalara aşağıda yer verilmiştir
— BM Vergi Danışmanlığı
Açıklamalara aşağıda yer verilmiştir
— BM Vergi Danışmanlığı
Açıklamalara aşağıda yer verilmiştir
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir temlik sözleşmesi finansal kiralama sözleşmeleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu sebeple, sözleşmenin her bir nüshasının, Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinin ikinci fıkrasına istinaden, orijinal uçak satın alma sözleşmesinden alınan verginin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'III-İşçiler, çiftçiler ve göçmenlerle ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün 10 uncu fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter tarafından tasdikinde maktu harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Kredi alacaklısının alacağını başka bir bankaya temlikinin kredi borçlusunun kredi borcunu ödemesine ilişkin bir işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle temlik sözleşmesine damga vergisi istisnası uygulanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Kredi alacaklısının alacağını başka bir bankaya temlikinin kredi borçlusunun kredi borcunu ödemesine ilişkin bir işlem olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle temlik sözleşmesine harç istisnası uygulanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 83 üncü maddesinin (b) bendi ile Damga Vergisi Kanununa eklenen hükme göre, kamu kurum ve kuruluşlarının merkez ve taşra teşkilatı ile döner sermaye işletmelerinin kadrolarında ve sözleşmeli personel pozisyonlarında istihdam edilen sözleşmeli personel ile yapılan hizmet sözleşmeleri damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna hükmü 25.02.2011 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, bu tarihten itibaren söz konusu sözleşmeli personel ile kurumları arasında düzenlenen hizmet sözleşmeleri damga vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın ölüm tarihi (11.05.2007) itibarıyla tarafınıza veraset yolu ile intikal eden parsellerin, murisin ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değerleri üzerinden veraset ve intikal beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. Bankaya yatırılan kamulaştırma bedeli (48.583,60 TL) ise veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü babanız kamulaştırma kararından önce vefat etmiş olup, tarafınıza intikal eden tereke sözü edilen taşınmaz mal olup bu taşınmaza ilişkin belirlenen kamulaştırma bedeli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4325 sayılı Kanunun 5'inci maddesi hükmü uyarınca, Olağanüstü Hal Bölgesi kapsamındaki illerde yapılacak teşvik belgeli yatırımlarla ilgili işlemler harçlardan müstesnadır. Bu kapsamda, Borsaya bedelsiz devri yapılan Hazineye ait taşınmaz üzerinde yapılacak ifraz işlemleri ve diğer tüm işlemler için harç ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15315 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, 22/08/2009 - 30/11/2009 tarihleri arasında iktisap edilen 8901.10.90.00.11 G.T.İ.P. numaralı deniz taşıtı %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Vergiyi doğuran olay faturanın düzenlendiği 4/9/2009 tarihinde meydana geldiğinden, bu tarihte geçerli oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15315 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, 22/08/2009 - 30/11/2009 tarihleri arasında ilk iktisap edilen 8901.10.90.00.11 G.T.İ.P. numaralı deniz taşıtı %0 (sıfır) oranında ÖTV'ye tabi olacaktır. Vergiyi doğuran olay faturanın düzenlendiği 4/9/2009 tarihinde meydana geldiğinden, bu tarihte geçerli oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika Birleşik Devletlerinde kurulu ajans tarafından sağlanan serbest meslek hizmetleri Türkiye'de değerlendirildiğinden, bu ödemelerden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 17. maddesi (Sanatçı ve Sporcular) hükümleri de dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanılamaz. İşyeri açarak faaliyette bulunmanız nedeniyle esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 6. bendinde muaflık şartı olarak 'işyeri açmaksızın satanlar' belirtilmiştir. Belediyeye ait açık pazar yerindeki tahta baraka büfede kira sözleşmesi ile işyeri açılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinden doğan kazanç serbest meslek kazancıdır. Ressam olarak yapılan resim çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıyorsa, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında gelir vergisinden muaf tutulur. Ancak bu istisna kapsamındaki çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara satılması halinde, tarafına ödenecek tutarlar üzerinden gelir vergisi tevkifatı (%17) yapılır. Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa etmesi durumunda, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülükleri vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslimler KDV'ye tabidir. Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanunun 94. maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanlar için özel uygulama söz konusudur. Bu durumda KDV sorumlusu tarafından beyan ve ödenir ve serbest meslek erbabı KDV beyannamesi vermez ve defter tutmaz. Ancak söz konusu teslim ve hizmetleri 94. maddede sayılanlar dışındaki kişilere de yapması halinde, normal KDV mükellefiyeti tesis edilir ve KDV beyannamesi verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Filografi çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı anılan maddede belirtilen istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak ebru ve tezhip çalışmaları Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları ve Sinema Genel Müdürlüğünden alınacak yazı ile eser niteliği taşıdığına ilişkin belge alınması halinde, bu çalışmalardan dolayı elde edecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal denge tazminatlarına ilişkin olarak 4688 sayılı Kanun, Gelir Vergisi Kanunu ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede herhangi bir istisna hükmüne yer verilmediğinden, bahse konu ödemelerin ücret sayılarak, Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahte ve muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleyen firmadan mal ve hizmet alımına ilişkin tutarların "Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı"ndan çıkartılması durumunda, bu tutarlar kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmaması gerekir. Söz konusu tutarlar giderleştirilemeyeceğinden, kurumlar vergisi beyannamesinin safi kurum kazancı bölümü yeniden hesaplanarak düzeltilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyesi tarafından tahakkuk ettirilen kaynak suyu harçları, fiilen ödendiği tarihler itibariyle ilgili geçici ve kurumlar vergisi dönemlerinde Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu kaynak harçlarına ilişkin varsa faizler ile cezaların kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki araçla faaliyette bulunmanız, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartının ihlali anlamına geleceğinden, basit usulde mükellefiyetinizin devam etmesi mümkün bulunmamaktadır. Basit usulde mükellefiyetiniz son bulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücret kapsamında değerlendirilerek, aynı kanunun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirkete ayni sermaya olarak 11 yıl 5 gün süreyle konulmuş olan alanın kiralanmasına dair nakden veya hesaben bir ödeme bulunmadığından tevkifat yapılmayacaktır. Söz konusu alanın şirket tarafından kiraya verilmesi halinde şirkete yapılacak kira ödemeleri gelir vergisi kesintisine tabi tutulmayacak olup bu kira gelirleri şirket tarafından kurum kazancı olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksik olduğundan tam cevap verilememiştir. Ancak GVK md. 80/mükerrer uyarınca değer artışı kazançlarının hesaplanmasında endeksleme yapılması gerekmektedir. Detaylı sonuç bölümü için özelgenin devamının kontrol edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi daireleri dışındaki muhasebe birimlerince yapılan kesintiler karşılığında, mahsup alındısı yerine geçmek üzere muhasebeleştirme belgesinin onaylı bir nüshasının ilgili muhasebe biriminden alınarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenlenemez. Fatura düzenlenmesi ödemeye bağlı olmayıp mal teslimine veya hizmet ifasına bağlıdır. Şirketin verilen tedavi hizmetinde, gelirin mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği tarih itibariyle kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenlenemez. Fatura düzenlenmesi ödemeye bağlı olmayıp mal teslimine veya hizmet ifasına bağlıdır. Faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren en geç yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Kredi kartı ile avans niteliğinde yapılan tahsilâtların, tahsilâtın yapıldığı dönem KDV Beyannamesinin 45 inci satırında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında malın sahibi olarak gösterilen kişi tarafından düzenlenmelidir. Ayni sermaye olarak konulan taşınmazın devir işlemi gerçekleşmemiş ise, tapu kayıtlarında sahibi olan kişi tarafından fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mevzuatına göre şehirlerarası yolcu taşımacılık faaliyetinizle ilgili olarak 173 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde ve 356 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen şekillerde yolcu taşıma bileti düzenlenmesi mümkündür. Ancak, Ulaştırma Bakanlığınca yapılan düzenlemelere de riayet edilmesi ve mezkur Bakanlıktan da görüş alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların yurt dışından alınan menajerlik hizmeti ödemeleri serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendi ve 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak Portekiz ve Slovakya mukimi şirketlerden alınan hizmetler için Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının ticari kazançlar hükümleri de dikkate alınmalıdır. Bu şirketlerin Türkiye'de işyeri bulunmaması durumunda vergileme hakkı yalnızca ilgili ülkelere ait olup, işyeri bulunması durumunda ise yalnızca işyerine atfedilebilen kazanç vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatifin amaçları içerisinde taşınmaz satışı yer almadığından, kooperatife ait taşınmazların ortaklara veya ortak olmayanlara satılması ortak dışı işlem sayılacağından, satışın yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2002 yılında aktife alınan kooperatife ait taşınmazların satışı, KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin aktifinde yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip edilen elektrik enerjisi baraj yapımı işinin, üretim veya hizmet işletmesi olarak kabul edilerek 5520 sayılı Kanunun 19/3-(b) maddesi çerçevesinde kısmi bölünme kapsamında tam mükellef bir sermaye şirketi olarak konulması mümkün değildir. Zira mevcut bir elektrik üretim tesisinin işletildiği konusunda vergi dairelerinde herhangi bir kayıt bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
10.12.2009 tarih ve ... A sayılı Yatırım Teşvik Belgenizde "vergi indirimi" satırına yer verilmemiş olup, sadece "KDV istisnası" destek unsuru bulunmaktadır. Müracaat tarihinden önce gerçekleştirilmiş bulunan yatırım harcamaları teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmez. Tamamlanmış yatırımlar ile müracaat tarihinden önce gerçekleştirilmiş yatırım harcamaları teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmez. Bu nedenle, söz konusu yatırım harcamalarınız dolayısıyla indirimli kurumlar vergisi uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetlerin taksitlere bağlanması halinde, takvim yılının birer ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisinin hesaplanması ve verilecek hizmetlere ilişkin faturanın aylık ödeme tutarı belirtilerek tanzim edilmesi gerekmektedir. Belli bir vergilendirme döneminde beyan edilecek katma değer vergisinin matrahının ise bir öğretim yılı için belirlenen hizmet bedelinin hizmetin ifa edileceği aylık sürelere bölünmesi suretiyle tespiti mümkün bulunmaktadır. Hizmet ifasının gerçekleştiği vergilendirme dönemlerine isabet eden tutarın ilgili olduğu dönemde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen hizmet bedeli karşılığında kredi kartı ile yapılan ödemelerde, POS makinesi tarafından ilk anda düzenlenen ve hizmet bedelinin tümünü kapsayan taksit planını gösteren belge, ayrıca fatura veya benzeri belge düzenlenmemiş olması şartıyla katma değer vergisi hesaplanmasını gerektirmeyecektir. Ancak katma değer vergisinin, aylık taksit miktarının şirketin banka hesabına geçtiği tarihte değil de, bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetler için takvim yılının her ayından ibaret olan vergilendirme dönemleri itibariyle hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt yaptıran öğrencilerden peşin olarak alınan eğitim ücreti, faaliyette bulunulan eğitim döneminde aylara bölünmek suretiyle ilgili olduğu hesap dönemlerinde gelir kaydedilecektir. Dönemsellik ilkesi gereği peşin alınan eğitim ücretinin ilgili olduğu hesap döneminde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ürünleri yetiştiriciliği faaliyetine yönelik balıkların yemlenmesi, hasat edilmesi, balık kafeslerinin göl üzerinde yer değiştirmesi, kafes ağlarının değişimi vb. işler ile göl üzerinde faaliyet gösteren diğer işletmelere kiralanmak üzere katamaran omurga tipli tekne ve bunun üzerine montelenmiş vinç aracının imal ve teslimi KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza işletilmek üzere yüzer iskele teslimi KDV Kanununun 13/a maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu teslim Kanunun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organizatör firma olarak ifa edilen uluslararası taşımacılık hizmetleri ile uluslararası taşımacılığı fiilen yapan firmalara verilen organizasyon-aracılık hizmetleri KDV Kanununun 14. maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, Türkiye'de başlayıp Türkiye'de biten taşımacılık işleri ile bu işlere yönelik organizasyon-aracılık hizmetleri istisna kapsamında değerlendirilmez ve KDV'ye tabidir. Serbest bölgelerde verilen hizmetler ise KDV Kanununun 17/4-ı maddesi uyarınca KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet bedellerinin matraha dahil edilerek ilgili firmalara fatura edilmesi ve yüklenilen vergilerin KDV Kanununun 32. maddesi çerçevesinde iadesinin talep edilmesi uygun olacaktır. Aynen aktarılması halinde ise KDV'ye tabi bulunan hizmetler KDV hesaplanarak, KDV'den istisna olan hizmetler ise KDV hesaplanmaksızın ilgili firmalara fatura edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın iki tam yılı aşan süreyle kurum adına mülkiyetinde bulunması nedeniyle, kurum satışa konu iktisadi kıymetin ticaretini yapmıyor olması şartıyla, KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma sonucu takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın iktisap tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma sonucu takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın iktisap tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılına ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla tarhedilen 2010 yılında ödenen KDV'nin KDV Kanununun 29/3 üncü maddesi uyarınca, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün değildir. Çünkü indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz muafiyet şartlarını taşıması halinde 1/1/2006 tarihinden itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Muafiyet şartları: (1) Sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, (2) Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, (3) Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, (4) Sadece ortaklarla iş görülmesi, (5) Kuruluşlarından inşaatın bittiği tarihe kadar yönetim ve denetim kurullarında müteahhit firma temsilcilerine yer vermemesi, (6) Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına olması. Her bir hisse için bir konut elde etmesi şartıyla müteahhit değiştirilmesi ortak dışı işlem sayılmayacaktır. Ancak bağımsız bölümlerin satışı yapılırsa ortak dışı işlem sayılacağından muafiyetten yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri KDV den istisna edilmiştir. 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri ise 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce inşa ettirilen ticari yat, ilgili gümrük idaresince belirlenen 8903.99.99.00.19 G.T.İ.P. numarasında yer alması halinde, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listeye göre %8 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun hükümlerine göre, I Sayılı Listenin B Cetvelinde yer alan malların ithalatçıları bu malları ithal ettikleri andan itibaren mükellef olmakta ve ÖTV mükellefiyeti en geç ithal tarihinde (Türkiye gümrük bölgesine giriş tarihinde) ÖTV yönünden bağlı olunacak vergi dairesine tesis ettirilmesi gerekmektedir. Bu malların yurtiçindeki ilk teslimleri ÖTV'ye tabidir ve teslim tarihi itibarıyla yürürlükte olan maktu tutarlar üzerinden vergilendirilir. Tecil-terkin uygulaması veya Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararın 4. maddesi uygulamasından yararlanılmak isteniyorsa söz konusu uygulamaların usul ve esaslarına uygun hareket edilmesi gerekmektedir. Ancak seçimlik haklardan yararlanan malların yasal süreler içinde veya sonrasında iade edilmesi durumunda ÖTV Kanununun 15/1. maddesi çerçevesinde işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır; çünkü iade, bu uygulamaların koşullarının ihlalini doğurmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan White Spirit ve Toluen isimli malların aynı cetvelde yer alan başka malların imalinde kullanmak üzere doğrudan ithali aşamasında nakit Türk Lirası olarak verilen teminatın banka teminat mektubu ile değiştirilmesinde yasal mevzuat açısından herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin son bendinde yer alan "Borçlu verdiği teminatı kısmen veya tamamen aynı değerde başkalarıyla değiştirebilir." hükmü uyarınca böyle bir değişiklik yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Protokollerin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilmesi şartıyla, bu değer üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası hükmü uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Protokollerin düzenleyici hükümlerine paralel bir değer gösterilmesi şartıyla, bu değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesine göre her bir imza için binde 0,99 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhüt senedi ve kefalet senetlerinin 6183 sayılı Kanunun 11 inci maddesinde yer alan şahsi kefalet olarak değerlendirilmesi ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/C-16 ve II/1 fıkraları uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu senetler belli parayı ihtiva eden kefalet ve taahhütname olarak 488 sayılı Kanunun ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 ve I/A-3 fıkralarına göre binde 8,25 oranında nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıma işine ilişkin giderlerin 222 sayılı Kanunun 78 inci maddesinde sayılan ilköğretimin giderleri kapsamında olduğunun Milli Eğitim Bakanlığından tevsiki halinde, İlçe Milli Eğitim Müdürlüğü tarafından ihalesi yapılan İş Okulu ve ilköğretim okullarında bulunan özel eğitim sınıfı engelli öğrencilerin ikametlerinden okullarına ücretsiz taşınması işine ait ihale kararı ve sözleşmenin damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işe ilişkin olarak Belediye Başkanlığı tarafından yapılan hakediş ödemeleri için düzenlenen kağıtların, 5366 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun IV/I-a fıkrası kapsamında nispi damga vergisine (binde 8,25 oranında) tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununa göre serbest bölgede faaliyette bulunmadığı anlaşıldığından, gemi temizliği faaliyeti nedeniyle işçilerine ödediği ücretlere ilişkin olarak düzenlediği kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 1 inci maddesinin (IV) bölümünün 1/b fıkrası uyarınca binde 6,6 oranında nispi damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari yatların kiralanmasına ilişkin kira sözleşmeleri ile ÖTV'si İndirilmiş Yakıt Talep Formu ve Taahhütnamelerinin Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu irtifak hakkının bedelsiz olarak yapılacak terkininden, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Zira genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri harçtan istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 17 nci maddesine göre verilen izin belgelerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (9) sayılı tarifede belirtilen miktarlarda her yıl harç alınması gerekmektedir. Akaryakıt istasyonunuz belediye sınırları dışında bulunan istasyon için 2918 sayılı Kanunun 17 nci maddesine istinaden alınan belge nedeniyle diğer yıllarda ödenen harcın iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağına ödenmesine karar verilen, ortağın hesabına kaydedilen ve miras yoluyla intikal eden kar payı ile şirket hisseleri veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kar payının mirasçılar tarafından bir beyanname ile ilgili vergi dairesine beyan edilerek veraset ve intikal vergisi ödenmeden veya 7338 sayılı Kanunun 17'nci maddesi gereğince yüzde 5 oranında vergi karşılığı olarak şirket tarafından tevkifat yapılmadan kar payının mirasçılara ödenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörleri tarafından mobil aidat yoluyla tahsil edilecek veli bilgilendirme sistemi üyelik aidatı tutarları, esas itibariyle GSM operatörü tarafından verilen ve ÖİV'nin konusuna giren bir elektronik haberleşme hizmetinin karşılığını teşkil etmediğinden ÖİV matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak, GSM operatörleri tarafından sunulan elektronik haberleşme hizmetleri karşılığında alınan bedeller üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir. GSM operatörlerince abonelere düzenlenecek faturalarda söz konusu tutarların ayrıca gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine payına ilişkin düzenleme 406 sayılı Telgraf ve Telefon Kanununun ek 37 nci maddesinde yer almakta olup, bu konunun Hazine Müsteşarlığınca değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğince satın alınan biçerdöver ile bedel karşılığında köylünün mahsullerinin biçilmesi faaliyeti nedeniyle köy tüzel kişiliğine ait iktisadi işletme oluşacağından, oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyete ait sorumlulukların yerine getirilmesi gerekmektedir. Muafiyetinden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutun tek bir kira sözleşmesi ile öğrencilere veya üçüncü şahıslara kiraya verilmesi karşılığı elde edilen kira gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 21'inci maddesinde yer alan istisna tutarının (2011 yılı için 2.800 TL, 2012 yılı için 3.000 TL) aşılması halinde beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, kiraladığınız gayrimenkulü oda oda veya yatak başına kiraya verilmesi durumunda bu faaliyetin ticari organizasyon içerisinde devamlı surette gelir sağlamayı hedefleyerek yapılan faaliyet olması nedeniyle ticari faaliyet sayılması ve bu faaliyetten elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik gayesiyle verilen ikramiye ve mükafatlar Gelir Vergisi Kanununun 29. maddesi uyarınca Gelir Vergisinden müstesnadır. Bu nedenle yayın teşvik ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca yayın teşvik ödemelerine ilişkin işlemlerden damga vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastalarınıza verilen hizmetlerin bedelinin, tahakkuk ettiği tarih itibariyle kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık hizmetinde KDV'yi doğuran olay hizmetin ifası ile meydana geldiğinden, hizmet ifa edildiğinde hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilecektir. Hizmetin ifasından önce fatura düzenlenmesi durumunda, bu belgede gösterilen tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Sosyal Güvenlik Kurumunun uygulamaları nedeniyle daha önce faturası kesilmiş olan hizmetlerin yeniden faturası düzenlendiğinde, önceki fatura numarasına atıfta bulunulması ve yeni faturanın kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi şartıyla, bu faturalarda KDV hesaplanmaması ve faturada gösterilen tutarların kurum kazancına dahil edilmemesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük makbuzu üzerinde gösterilen KDV, en erken gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedildiği dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim hakkının, her halükarda ithalat işlemi için öngörülen vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla gümrük makbuzunun yasal defterlere kaydedildiği dönemde kullanılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyonetinizle gezici olarak yaptığınız buharlı oto yıkama işiniz dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız ve 51 inci maddesinde yazılı faaliyetlerde bulunmamanız kaydıyla basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesbih çalışmaları Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakil olarak atanan personelin yeni üniversitede elde edeceği ücret gelirinin vergilendirilmesi aşamasında daha önce çalışmış olduğu işverenden elde ettiği kümülatif ücret matrahının yeni üniversitede çalışacağı süre içerisinde elde edeceği ücret matrahı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir. Yeni üniversitede söz konusu personelin ücretlerinin tevkif suretiyle vergilendirilmesine esas olarak başlangıçta "0" matrahın dikkate alınması gerekmektedir. Her bir işverenin ödediği ücretler ayrı ayrı vergilendirilmektedir ve vergi tarifesi her bir işverenin ödediği ücrete diğer işverenlerin ödediği ücretle ilgilendirilmeksizin ayrı ayrı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgede üretmiş olduğunuz ürünlerin toplam FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç edilmesi kaydıyla, işyerinizde istihdam etmiş olduğunuz personele ödenen ücretlerin 1 seri no.lu 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde gelir vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak yurt dışı müşterilerinize satışını yaparak fatura ettiğiniz model kalıp bedelleri mamul üretimi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından hizmet kapsamında değerlendirilmesi gereken model kalıp bedellerinin FOB bedelinin hesaplanmasına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hekimin hastanenizde çalışan hekimin durumu değerlendirilerek elde ettiği gelirin niteliğinin belirlenmesi gerekmektedir. Hekimin şirketinizin ortağı olması durumu hekim olarak fiilen çalışması karşılığında elde ettiği gelirin niteliğine etki etmemektedir. Hekimlerin elde ettikleri gelirin niteliği belirlenirken işe başlama bildirimi, yoklama fişi, kira sözleşmesi ve sözleşme türü dikkate alınarak; hekimlerin günlük çalışma saatlerinin bir kısmında kendi nam ve hesabına serbest meslek faaliyetinde bulunması, serbest meslek makbuzu vermeleri ve pos cihazı bulundurmaları halinde elde edilen gelir serbest meslek kazancı; hizmet sözleşmesi düzenlenmesi, işverene tabi olması halinde ise ücret olarak değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tutulmuş gayrimenkul sermaye iradının brüt tutarı ve mesleki kazanca ait zararın toplamının beyan sınırını aşması nedeniyle tevkifata tabi gayrimenkul sermaye iradı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesi gerekmektedir. Geçmiş yıl zararları beyanname üzerinde 'Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları Toplamı' satırında yer verilmek suretiyle vergi matrahının tespitinde mahsup edilecektir. Beyan sınırının (23.000 TL) hesabında geçmiş yıl zararları dikkate alınmayacaktır. Beyanname üzerinden hesaplanan Gelir Vergisine mahsubu yapılan tevkif vergisinin mahsubu ve fazlası halinde iadesinin iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi uyarınca, gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden diğer indirimler yapılabilir. Özel sağlık sigorta primleri ve bireysel emeklilik katkı paylarının indiriminde esas alınacak oran, kanunun 89. maddesi (1) numaralı bendinde yer alan %10 ve %5 oranlarıdır. Bu oranlar ayrı ayrı dikkate alınmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde iki yıldan fazla kayıtlı olan dükkanların satılması taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirileceğinden, bu dükkanların satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu dükkanların satışından elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde iki yıldan fazla kayıtlı olan dükkanların satılması taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirileceğinden, KDV Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılması mümkün olmayıp bu satış işlemlerinin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ödenen vergiler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesi uyarınca Türkiye'de tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir. Ancak indirilebilecek tutar, yurt dışında elde edilen kazançlara kurumlar vergisi oranının uygulanmasıyla bulunacak tutardan fazla olamaz. Vergilerin indirim konusu yapılabilmesi için, yabancı ülkelerde vergi ödendiğini gösteren belgelerin yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik edilmesi gerekir. Azerbaycan ile imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri de uygulanabilir. Şirketin Azerbaycan'da sabit yere sahip olmadığı durumda, vergileme hakkı yalnızca Türkiye'ye aittir ve Anlaşmanın 22. maddesi uyarınca çifte vergilendirme önlenir. Gayrimaddi hak bedeli niteliğindeki ödemelerden kesilen %10 stopaj vergisi, Anlaşmanın 22/b maddesi uyarınca Türkiye'de ödenecek vergilerden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergilendirme dönemi içinde yurt dışından elde edilen gelirlerin bulunması halinde, bu gelirler üzerinden elde edildiği ülkelerde kesinti veya diğer şekillerde ödenen vergiler, o dönem için hesaplanan geçici vergi tutarından mahsup edilebilir. İndirilecek tutar, yurt dışında elde edilen kazançlara geçici vergi oranının uygulanmasıyla bulunacak tutardan fazla olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinden kiraladığınız kantine ait KDV'nin tarafınızca 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Kantin kiralanması işlemi, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesine göre KDV'ye tabidir ve iktisadi işletme oluşturan gayrimenkulün kiralanması KDV Kanunun 17/4-d maddesinin istisna kapsamı dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana faaliyet konusu motorlu kara taşıtlarının parçalarının belirli bir mala tahsis edilmiş mağazalarda perakende ticareti olan şirketin 1986 ve 1999 yıllarında iktisap ettiği arsaların kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden müteahhide tesliminde, arsanın en az 2 tam yıl aktifinizde kayıtlı olması, faaliyet konusu ile ilişkilendirilecek şekilde iktisadi işletmeye dahil olmaması ve arsa alım satımının mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürülmemesi şartlarının birlikte gerçekleşmesi kaydıyla KDV den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesine bağlı su ve kanalizasyon idaresi, özel bir kuruluş kanununun bulunmaması nedeniyle Tebliğin (3.1.2/b) ayrımı kapsamında tevkifat uygulama sorumluluğu bulunmamaktadır. Ancak Kurumunuz KDV mükellefi olduğundan, Tebliğin (3.1.2/a) ayrımına göre KDV mükelleflerine yönelik olarak getirilmiş bulunan tevkifat uygulaması kapsamındaki hizmet alımlarına ait KDV tutarı üzerinden tevkifat yapmakla sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döşeme malzemesi, sunta, levha, mdf, rabıta, lambri, süpürgelik ve benzeri malzeme niteliğindeki masif panel teslimi KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Montajını da içerek şekilde çalışır vaziyette teslimi konusunda alıcı ile taahhüde dayalı bir sözleşme yapılması ve tesisin gösterilen yerde montajlı ve çalışır vaziyette tamamlanması işi hizmet niteliğinde olduğundan vergiyi doğuran olay hizmetin tamamlandığı tarihte meydana gelmektedir. Ancak hizmet tamamlanmadan önce tesisin kurulacağı alana belirli ünitelerin sevki sırasında fatura veya benzeri belgelerin verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesiyle vergiyi doğuran olay meydana gelecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi malların ihraç kaydıyla tesliminde, ihraç kaydıyla teslim bedelinin genel vergi oranı ile çarpılması sonucu bulunan tutardan fazla olmamak kaydıyla, teslimin bünyesine giren vergilerin iadesinin talep edilmesi mümkündür. İhraç kayıtlı teslim nedeniyle hesaplanan KDV'yi aşan yüklenim KDV'sinin bulunması halinde, aşan kısmın iadesinin indirimli orana tabi işlemlere ilişkin usul ve esaslar çerçevesinde talep edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın satın aldığı gayrimenkulün teslimi, satıcı firmanın aktifinde en az iki tam yıl boyunca kayıtlı bulunması ve satıcının faaliyet konuları arasında taşınmaz ticaretinin yer almaması halinde KDV Kanunun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Aksi takdirde satış işlemi genel hükümlere göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılına ait kayıtlar Vergi Usul Kanunu'nun 174 üncü maddesi uyarınca hesap dönemi sonunda kapatıldığından, 2009 yılında düzenlenen faturanın 2011 yılında iptal edilerek yeniden düzenlenmesi ve kayıtlara alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koklear implant adlı işitme cihazının set halinde teslimi ve ithali KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak söz konusu işitme cihazı sistemini oluşturan parçaların müstakil olarak teslimi ile işitme cihazının bakım ve onarım hizmetleri istisna kapsamında yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanundaki "uygulamalar" ifadesi ile 2863 sayılı Kanundaki istisna ve muafiyet hükümlerinin kurum kazancı ile ilişkilendirilmesi mümkün olmadığı gibi doğrudan doğruya kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik bir muaflık tanınmamaktadır. Şirketinizin projeyi ihale yoluyla belirli bir bedel karşılığı üstlenmiş olması nedeniyle harcama tutarlarının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile Büyükşehir Belediyesi arasında imzalanan sözleşmenin 5366 sayılı Kanunun 3 üncü maddesine göre düzenlenmesi ve yapılacak işin 5366 sayılı Kanun kapsamında yapıldığının tevsiki kaydıyla damga vergi ve harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın tapuda kurum adına tescil edildikten sonra satılması halinde, iki tam yıl aktifleştirme şartının uygulanmasında iki yıllık sürenin başlangıcı olarak fabrika binasının fiilen kullanıldığının tespit edildiği 31.03.2008 tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen iki yıldan fazla süreyle sahip olunduğu yapı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilen gayrimenkullerin tesliminde KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisnanın uygulanması mümkündür. Ancak istisna söz konusu satışta düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda katma değer vergisinin gösterilmesi halinde KDV Kanununun 8/2 maddesi gereği vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de faaliyet gösteren doğalgaz firması tarafından serbest bölge kurucu ve işleticisine Türkiye'den verilecek olan doğalgaz götürülmesine yönelik alt yapı işlemleri KDV'ye tabidir. Ancak, söz konusu alt yapı işlemlerinin fiilen serbest bölge içinde gerçekleştirilen kısmı KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. Alt yapı çalışmalarının tamamlanmasından sonra serbest bölgeye doğalgaz verilmesi işlemi ise mal teslimi olarak değerlendirilmesi ve serbest bölgeye mal ihracına ilişkin mevzuat çerçevesinde KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge kurucu ve işleticisi şirketi ile doğalgaz firması arasında düzenlenecek olan sorbest bölgeye doğalgaz getirilmesine ilişkin sözleşmenin, şirketinizin serbest bölgede gerçekleştirdiği faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenmiş olması durumunda damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal komisyoncuları tarafından düzenlenen faturalarda yer alan hal rüsumu KDV'nin matrahına dahil olup, hal rüsumuna ilişkin tutar üzerinden işleme konu malın tabi olduğu oranda KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazıcı-yükleyicinin satışında %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Belediye tarafından fatura düzenlenmemesi durumunda, bu işlemlerin ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle (örneğin Encümen Kararı) tevsik edilmesi mümkündür. Belediye kurumlar vergisinden muaf olduğu için fatura düzenlemesi halinde belgede "Kurumlar Vergisinden Muaftır" şerhi konulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aktifinize kayıtlı araçların otoyol ve köprü geçişleri dolayısıyla ödemiş olduğunuz KGS ve OGS bedellerinin, kurum kazancının elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması kaydıyla safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin aktifinde kayıtlı araçların otoyol ve köprü geçişleri dolayısıyla ödemiş olduğunuz KGS ve OGS bedellerinin, kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan açık bir illiyet bağının bulunması kaydıyla safi kurum kazançdan indirimi mümkün bulunduğundan, bu bedellere ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinize kayıtlı araçların otoyol ve köprü geçişleri dolayısıyla ödemiş olduğunuz KGS ve OGS bedellerinin, kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan açık bir illiyet bağının bulunması kaydıyla safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı araçların otoyol ve köprü geçişleri dolayısıyla ödemiş olduğunuz KGS ve OGS bedellerinin, kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan açık bir illiyet bağının bulunması kaydıyla safi kurum kazancından indirimi mümkün bulunduğundan, bu bedellere ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin alımları ile ilgili ÖTV Kanununda herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, yapılan alımın kamusal faaliyetlerin yerine getirilmesinde kullanılacak olması vergilemeye engel teşkil etmeyecektir. Türk Gümrük Tarife Cetvelindeki malları tanımlamaya yetkili Gümrük ve Ticaret Bakanlığı (Gümrükler Genel Müdürlüğü) tarafından satın alınan teknenin G.T.İ.P. numarasının belirlenmesi ve belirlenecek G.T.İ.P. numarasının ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alması halinde, söz konusu teknenin Kurumuna teslimi ÖTV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanma izni sözleşmesinde yer alan ifadenin sözleşmeden çıkarılmasına yönelik yapılan tadilat sözleşmesi, sözleşmede ilk sözleşmenin süresinin uzatılmasına, devrine ve sözleşme konusu tutarın artışına ilişkin bir değişikliğin yer almaması halinde, Harçlar Kanununun 42. maddesi çerçevesinde değer gösterilmesi gereken kağıtlar kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, tadilat sözleşmesinin noterde tasdiki işleminden, Harçlar Kanununa bağlı 2 sayılı tarifenin II/1 fıkrası gereğince maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 4 üncü maddesine göre kayıtlı değer üzerinden işlemin yapıldığı tarihte geçerli olan oranda harç aranılması gerekmektedir. Süreli intifa haklarında süre dolarak intifa hakkının sona ermesinde kayıtlı değer üzerinden binde 59,4 oranında harç aranılacaktır. Çıplak mülkiyet ve intifa haklarına ait harçların hesabında, kayıtlı değerin üçte biri çıplak mülkiyete, üçte ikisi de intifa hakkına ayrılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesi kapsamında mazbut vakfa ait taşınmazlar tüm iş ve işlemlerinde her türlü vergi, resim, harç ve katılım payından istisnadır. Buna göre, mazbut vakıf adına kurulan kat irtifakına bağlı olarak inşa olunan binanın tapuda yapılacak cins değişikliği işleminden 5737 sayılı Kanunun 77 nci maddesi kapsamında harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Etüt merkezleri ile ilgili olarak düzenlenen Özel Öğretim Kurumları İşyeri Açma ve Çalıştırma Ruhsatı, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI/18 fıkrasına göre ruhsat harcına tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira söz konusu tarifenin VI/18 fıkrasında belirtilen harçlar ilk öğretim seviyesindeki özel okullar, lise seviyesindeki özel okullar ve özel dershaneler olmak üzere ayrı ayrı belirtilmiş olup, 5580 sayılı Kanunda etüt merkezleri okul tanımı içinde yer almamakta, ayrı bir tanım olarak düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 4 üncü maddesine göre intifa hakkının süresi dolarak sona ermesinde kayıtlı değer üzerinden işlemin yapıldığı tarihte geçerli olan oranda (01/01/2010 tarihinden itibaren binde 59,4) harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinizin 7338 sayılı Kanunun 3 maddesinin (b) bendinde belirtilen teşekküllerden olmadığı anlaşıldığından, veraset yoluyla veya ivazsız suretle intikal edecek mallar dolayısıyla Derneğizden veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir. Derneğe ait olup, umumun istifadesi için ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulan teşekküller muaftır, ancak ilgili dernek bu kapsamda olmadığından muafiyet uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz alabilmeleri için vergi dairelerince verilen izin yazılarında geçerlilik süresi öngörülmemektedir. Ancak, ödeme kaydedici cihaz alıcısının vergi mükellefiyeti ile ilgili hususlarda tereddüt uyandıran bir durumun söz konusu olması halinde izin yazısını veren vergi dairesinden gerekli kontrollerin yapılmasının mümkün olduğu tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tüketim vergisi sıfırlanmış deniz yakıtı tasdik raporları ilgili vergi dairelerine bizzat raporu düzenleyen yeminli mali müşavir tarafından kimlik ibraz edilerek tutanak karşılığında teslim edilecektir. Posta yoluyla gönderilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi iadesi tasdik raporları dışındaki tasdik raporlarından yeminli mali müşavirin işyerinin bulunduğu il merkezi dışındaki tasdik raporları faaliyet belgesiyle birlikte taahhütlü olarak posta yoluyla vergi dairelerine ya da yeminli mali müşavirler odalarına gönderilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binası ile aynı alanda olması şartıyla idari ve personel binası gibi diğer ünitelerin de 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin (c) fıkrasına istinaden bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binalar organize sanayi bölgeleri ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde yer almaması nedeniyle yapı kullanma izni harcının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Yönetim kurulu üyeleri ve şirket ortaklarının görevleri şirketin idaresi ve temsiline yönelik merkezi görevler olması sebebiyle, bu sıfatları dolayısıyla bu üyelere ve şirket ortaklarına yapılacak ücret ödemelerinin Serbest Bölgeler Kanununda yer alan gelir vergisi istisnasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Fabrika inşaatında çalışan işçiler, üretime ilişkin istihdam edilen personel olarak kabul edilemeyeceğinden, söz konusu işçilere yapılan ücret ödemelerine Serbest Bölgeler Kanununda yer alan gelir vergisi istisnasının uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün ivazsız iktisap edilmesi nedeniyle bu gayrimenkulün satışından elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak, satışın ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi veya aynı kişiye farklı tarihlerde/farklı kişilere aynı tarihte ya da birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, söz konusu gayrimenkulün asıl sahiplerine bir bedel tahsil edilmeksizin devredildiğinin ispatı halinde, bu devir işleminden herhangi kazanç ve irat elde edilmeyeceğinden gelir vergisi yönünden herhangi bir vergilendirme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sandığa bağlı sosyal tesislerde üyelere ve/veya üyeler dışındaki kişi ve kurumlara bedel karşılığı konaklama, yemek vb. hizmetler verilmesi nedeniyle Sandığa bağlı oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Sandığa bağlı sosyal tesislerde üyelere ve/veya üyeler dışındaki kişi ve kurumlara hizmet verilmesi nedeniyle Sandığa bağlı bir iktisadi işletme oluştuğundan söz konusu faaliyetlere ilişkin mal teslimi ve hizmet ifalarının genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni eksik olup sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak soru, ikametgah adresi Türkiye'de olan bir kişinin bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalmaması durumunda gayrimenkul sermaye iradından kaynaklanan iade alacağının dar mükellef kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceği hususudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de devamlı olarak ikamet eden Türkiye Cumhuriyeti vatandaşı kişinin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden gelir vergisi ile vergilendirilirler. Türkiye'de elde edilen ücret geliri Türkiye'de vergilendirilir. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine göre yabancı ülkede ödenen vergiler için vergi indirim mekanizması uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımlı faaliyetler dolayısıyla elde edilen ücret gelirleri: Hizmet Bahreyn'de ifa edilmediği sürece yalnızca Türkiye'de vergilendirilir. Hizmet Bahreyn'de ifa edilmesi halinde, 15. maddede belirtilen üç koşulun (183 günü aşmayan kalış, Bahreyn mukimi olmayan işverenin ödeme yapması, işverenin Bahreyn'deki iş yerinden ödeme yapmaması) hepsi birlikte sağlanırsa yalnızca Türkiye'de, aksi halde Bahreyn'in de vergi hakkkı doğar. Çifte vergilendirme halinde Bahreyn'de ödenen vergi mahsup edilir. Türkiye'deki şirket merkezinden yapılan dil ve unvan tazminatı ödemeleri Türkiye'de vergi tevkifatına tabidir. Kar payları: Sermaye dolayısıyla ödenen kar payları Türkiye'de 75. madde kapsamında vergilendirilir. Yurt dışındaki şubede çalışma karşılığında Türkiye'den yapılan ödemeler istisna kapsamında değerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilmiş olan faaliyetini 1/1/2012 tarihinden önce terk etmiş olan mükellef, 1/1/2012 tarihinden itibaren iki yıl sonra (1/1/2014 tarihinden itibaren) basit usulün diğer şartlarını da topluca taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirmeden yararlanabilir. Gerçek usulde vergilendirilmekte iken işini terk eden mükelleflerin terk tarihini takip eden yılın başından itibaren iki yıl geçmedikçe basit usule dönemeleri mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunî ve iş merkezlerinin her ikisi de yurt dışında bulunan şirketin şubesinin Türkiye'de ticari faaliyette bulunması sonucu elde edilen kazanç dar mükellefiyet esasında vergilendirilecektir. Şubenin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktarılan tutar üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacak ve muhtasar beyanname ile beyan edilecektir. Şube kazancının doğrudan şirket ortağına dağıtılması halinde de dağıtılan kazançların ana merkeze aktarıldığı kabul edilerek söz konusu tutarlar üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ortağın tam mükellef bir gerçek kişi olması halinde, elde ettiği kâr paylarının tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortağın tam mükellef bir gerçek kişi olması halinde, şirketten elde ettiği kâr paylarının tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ortağın dar mükellef bir gerçek kişi olması halinde ise Türkiye'de elde edilmiş bir kâr payından söz edilemeyecek ve ortak nezdinde Türkiye'de vergilendirme söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liechtenstein Krallığı ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmamaktadır. Türkiye'de şubeniz vasıtasıyla elde edilen kazançların Liechtenstein Krallığında vergilendirilmesi bu ülkenin mevzuatına göre yapılacağından görüş bildirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telif hakkı ödenen kitap çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması ve bu durumun Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak belgeyle tevsik ve ispat edilmesi halinde telif hakkı karşılığı elde edilen gelirler Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında gelir vergisinden müstesna olacaktır. Bu gelirler için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecek, diğer gelirler için verilen beyannameye de ithal edilmesi gerekmeyecektir. Serbest meslek faaliyeti yanında Gelir Vergisi Kanunu 18. madde kapsamında değerlendirilen kitap çalışmasının yapılması halinde serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve bu gelir nedeniyle defter tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetlerini mutad ve sürekli olarak yapanlar prensip olarak KDV mükellefiyeti tesis ettirmeleri gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamındaki faaliyetlerde ise KDV mükellefiyeti açısından istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik, yer ve duvar karosu v.b faaliyetlerin vergilendirilmesi şu şekilde belirlenmektedir: (1) Faaliyetin bir inşaat işine bağlı olarak yapılması veya inşaat işine bağlı olmaksızın bakım onarım niteliğinde bir iş olmakla birlikte kullanılan sarf malzemeleri tarafından temin edilmek suretiyle yürütülmesi durumlarından herhangi birinin varlığı halinde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. (2) Faaliyetin yalnızca bakım onarım niteliğindeki işlerden müteşekkil olması ve yapılacak işte kullanılacak sarf malzemelerin iş sahibince tedarik edilmesi durumunda, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşıması ve emtia alım satımında bulunmaması kaydıyla basit usule tabi olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Foreks işlemlerinden doğan kazançlar Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında tevkifat yoluyla veya mükerrer 80. madde kapsamında beyan yoluyla vergiye tabi tutulması söz konusu olmamakla birlikte, söz konusu faaliyetin ticari organizasyon içerisinde devamlılık arz edecek şekilde yapılması durumunda ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancın, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde beyan yoluyla vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyona dayanmamak şartıyla, internet yoluyla da olsa öğrencilik yıllarından kalan veya daha önce kullanılan yayın, kitap, elektronik malzeme, bilgisayar ve müzik ürünleri gibi malzemelerin bir defaya mahsus olmak üzere satışından doğan kazançlar arızi kazanç olarak değerlendirilecektir. 2012 yılı içinde bu satıştan doğan kazancın 20.000 TL'ye kadar olan kısmı gelir vergisinden müstesna olup, bu tutarı aşan kısmının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikal eden gayrimenkullerin satışından elde edilen kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. 1993 yılında satın alınan İstanbul'daki dairenin satışından elde edilen kazanç ise, gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleriyle devamlı olarak uğraşılıp uğraşılmadığına bağlı olarak, devamlı faaliyetse ticari kazanç, devamlı faaliyetse değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Menkul kıymetler dışında kalan diğer mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar Mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz alım satımından doğan kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkif yoluyla vergilendirilen gelirler arasında bulunmamaktadır. Buna göre, işlem hacimleri baz alınarak ödenen prim tutarları dahil olmak üzere müşterilere kaldıraçlı döviz alım satım işlemleri nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika Birleşik Devletleri vergi idaresi tarafından 2012 yılında tarh edilen ve ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergilerin, Amerika Birleşik Devletlerinde mukim iştirakinizden 2009 ve 2010 yıllarında elde edilen ve brüt tutarları ilgili yıllar kurum kazancınızın hesaplanmasında dikkate alındığı belirtilen royalty gelirlerine ilişkin olduğunun kanaat verici belgelerle tevsik edilebilmesi halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 33 üncü maddesi ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar ve sınırlamalar çerçevesinde, 2009 ve 2010 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi suretiyle bu dönemlerde mahsubu mümkündür. Ayrıca, Amerika Birleşik Devletleri ile ülkemiz arasında akdedilen Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasında konuya ilişkin hüküm bulunması halinde öncelikle bu hükümlerin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet eden ve yurt dışındaki grup firmalarında geçici süre çalışmak üzere görevlendirilen Türk vatandaşı çalışanlara Türkiye'den ödenen ücretler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi uyarınca Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilmelerini kapsadığından, bu ücretler üzerinden tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendika çalışanına verilen borç tutarına faiz tahakkuk ettirilmemesi durumunda, bu ödemeler avans ödemesi niteliğinde olup Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücret olarak değerlendirilmeli ve aynı Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Verilen avans tutarının taksitler halinde aylık ücret tutarından kesilmesi sonucu kalan tutar üzerinden yapılacak ücret ödemeleri üzerinden de gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendika tarafından üyelerine veya çalışanlarına verilen borç paralar nedeniyle faiz adı altında bir bedel alınması halinde, bu faaliyet nedeniyle Sendikaya ait iktisadi işletme oluşacağından oluşan bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş adına kiralanmış olan ve işyeri olarak bildirilen meskende nakden veya hesaben kira ödemesi yapılmaması durumunda tevkifat yapılmayacaktır; ancak söz konusu işyeri için emsal kira bedelinin belirlenerek 2012 yılı için 1.290 TL'yi aşması halinde eş tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile genel hükümlere göre beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 74'üncü maddesinde sınırlı olarak sayılmıştır. Başka bir konuta ödenen kira bedeli, bu maddede sayılan giderler arasında yer almamaktadır. İşyeri olarak kiraya verilen konuttan elde edilen gelirden sadece kanunda belirtilen giderler (vergi, sigorta, amortisman, bakım ve onarım vb.) indirim konusu yapılabilir. Kira ile oturulan konutun kira gideri, kiraya verilen konutun gayrimenkul sermaye iradını hesaplamada indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün bedelsiz olarak vefat eden kardeşinizin eşinin kullanımına tahsis edilmesi halinde, emsal kira bedeli uygulanması gerekmektedir. Çünkü GVK 73. maddenin 2. bendinde emsal kira bedeli hesaplanmamayan haller arasında yer alan 'binaların mal sahiplerinin kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi' hükmü, kardeşler evli ise eşlerden sadece biri için geçerli olup, vefat eden kardeşin eşi için bu istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün kullanım hakkını devreden kişi/kuruluş tarafından Derneğe nakden veya hesaben yapılan bir ödemenin bulunması halinde, söz konusu kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Sözleşmelerin süresinin 27 yıl olması nedeniyle, yapılan işlem kiralama olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmenizin envanterine dahil edilen gayrimenkul üzerindeki payınızı kiraya vermeniz halinde, elde ettiğiniz gelirin ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmenizin envanterine dahil edilen gayrimenkul üzerindeki payını kiraya vermeniz halinde, elde ettiğiniz kira bedeli üzerinden fatura düzenlemeniz ve genel hükümler çerçevesinde genel oranda (%18) KDV uygulamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Belirtilen kısım konu açıklaması ve yasal dayanak kısmından ibarettir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam metni sağlanmadığı için sonuç bölümü eksiktir. Lütfen özelgenin sonuç/karara varılan bölümünü içeren tam metni paylaşınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai ürünlerin ticaret borsasına tescil ettirildikten sonra satılması halinde, kamu kurumlarınca gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bu durumda, tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır. Çiftçi dışındaki kişilerin kamu kurumlarına sattıkları zirai ürün bedelleri üzerinden adlarına yapılan tevkifatın yıllık beyannamede mahsup veya iadeye konu edilebilmesi için hem adlarına yapılan tevkifatın ödenmiş olması, hem de söz konusu zirai ürünlerin kendileri tarafından satın alınması sırasında tevkifatın yapılarak beyannamenin ödemelere ait belge ile desteklenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sebze ve meyve hali kayıt sistemine kayıt edilerek künye (barkod) alınması suretiyle tescili yapılan zirai ürünlerin gerçek usulde vergi mükellefi olmayan çiftçilerden alımı esnasında ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai ürün bedelleri üzerinden yapılan tevkifatla aynı oranda gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Buna göre, diğer zirai mahsuller için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için %2 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemenin kaynağına göre ayrı muamele uygulanmalıdır: (1) Sigortalılar tarafından doktora yapılan ödemelerde, ödemeyi yapanlar tevkifat yapacaklar arasında yer almadığından gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. (2) Sigorta şirketi tarafından kısmen veya tamamen yapılan ödemelerde ise, ödenen tutarın tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi gereğince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca, serbest meslek erbabı tarafından tahsil edilen tutarlar için ödemeyi yapanlar adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve tevkifat yapan adına düzenlenen serbest meslek makbuzunda ayrıca yapılan tevkifatın gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyım olarak sadece adi ortaklığın katma değer vergisi ve muhtasar beyannameleri ile ortaklık sicil numarasıyla verilmesi gereken diğer beyannamelerin verilmesi gerekmektedir. Ortakların şahsi vergi numaraları ile verilmesi gereken gelir vergisi ve gelir geçici vergi beyannamelerinin kendileri tarafından verilmesi gerekmekte olup, kayyım olarak bu beyannamelerin verilmesine yönelik bir sorumluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyım olarak adi ortaklığın katma değer vergisi beyannamelerini tarafınızca verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SPK onayı ile hisse senedi yoğun fona dönüşen yatırım fonlarına ait katılma belgelerinin elden çıkarılması sonucu elde edilen kazançlara, 2012/3141 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1. maddesine göre %0 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşıma faaliyetini kendi adına ve bağımsız olarak yapan mükellef, taşıma hizmetleri için kendi adına fatura düzenlemeli ve vergi levhasını kendi adına yaptırmalıdır. D2 yetki belgesi kiralanması, belge ve levha düzeni konusunda mükellefin kendi adına işlem yapmasına engel olmaz. Mükellef, satış ve hizmet bedellerinin tespiti ve vergilendirilmesinde sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki satıcının iade edilen mal için düzenlediği debit note, ilgili ülke mevzuatına göre geçerli bir belge olması ve bu durumun ispatı şartıyla kayıtların tevsiki açısından ispat edici belge olarak kullanılması mümkündür. Ancak yurt içindeki alıcının mal iade etmesi durumunda, alıcının yurt dışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesi zorunludur. Yurt dışındaki müşterinin credit note düzenlemesi mümkün olmakla beraber, kayıtların vergi mevzuatına göre tevsiki açısından faturanın düzenlenmesi zorunluluğu ortadan kalkmamaktadır. Tüm tevsik edici belge ve yazışmaların muhafazası ve gerektiğinde ibraz edilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize konaklama hizmeti karşılığı düzenleyeceğiniz faturalarda bahse konu tutarların, fatura üzerinde ayrı bir satırda hangi kurum adına tahsil edildiği açık bir şekilde belirtilmek suretiyle gösterilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu tutarları Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerindeki açıklamalar çerçevesinde kayıtlarında gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura üzerinde ayrı bir satırda anlaşma yapılan kurum adına tahsil edildiğine ilişkin bir belirleme yapılmak, tutarların şirketin gelirleriyle hiçbir şekilde ilişkilendirilmemek ve bir banka hesabında biriktirilerek dernek veya vakıfların hesaplarına aktarılması halinde, söz konusu tutarların kurum kazancı ile ilişkilendirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, tutarların fatura üzerinde ayrı satırda belirleme yapılmaksızın yer alması ve anlaşma yapılan dernek veya vakıfların hesaplarına aktarılmayarak şirket tarafından kullanılması halinde ise bu tutarların kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızılay'a aktarılmak üzere şirket tarafından müşterilerden elde edilecek bedel herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmemesi nedeniyle 'bağış' olarak değerlendirilmesi ve KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Konaklama hizmeti karşılığı düzenlenecek faturalarda söz konusu bağış tutarı fatura üzerinde ayrıca gösterilmek (KDV matrahı ile bağış tutarı fatura üzerinde ayrı ayrı yazılmak) kaydıyla KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili müessese olarak faaliyette bulunmanız durumunda kıymetli maden alım-satımında 'Kıymetli Maden Alım Belgesi' veya 'Kıymetli Maden Satım Belgesi' düzenlemeniz gerekmektedir. Yetkili müessese olarak faaliyette bulunma izninizin bulunmaması durumunda müşterilerin hesaplarına havale yoluyla yapılan altın satışlarınızın satışın yapıldığı tarih itibariyle duruma göre düzenlenmesi gereken fatura ya da ÖKC satış fişleri ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metin giriş ve hukuki dayanak bölümünü içermektedir. Sonuç bölümü belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef kurumlar tarafından dar mükellef kurumlara dağıtılan kar payları üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Hollanda Krallığı arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 10 uncu maddesi kapsamında temettüler açısından vergilendirme hakkı dikkate alınarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişilere satışı yapılacak bono ve tahvillere ilişkin faiz oranlarının emsallere uygunluk ilkesine uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir. Faiz oranının tespitinde 2007/12888 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen usuller ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliği'nde yapılan açıklamalar çerçevesinde işlemin mahiyetine en uygun yöntem kullanılmalıdır. Söz konusu işlemlerin yurtdışı işlemleri olması veya ilişkili kişilerin serbest bölgede faaliyette bulunan mükelleflerden olması halinde, Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı'na başvurarak Peşin Fiyatlandırma Anlaşması yapılması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükleniciye yapılan ödemeler ekipman bedelini içermeyip yıllara sari hale gelen inşaat ve onarım işine ilişkin hak ediş bedellerinin tevkifat matrahını oluşturacaktır. Finansal kiralama şirketine yapılacak ödeme ise hak ediş ödemesi olmadığından ve ödemenin yükleniciye değil finansal kiralama şirketine yapılması nedeniyle tevkifata tabi olmayacaktır. Alt yükleniciye yapılan hak ediş ödemeleri %3 oranında vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici tarafından üstlenilen işin yıllara sari inşaat ve onarım işi niteliği kazandığı tarihten itibaren yapılacak hak ediş ödemelerinin %3 oranında vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni merkezi yurt dışında olan dar mükellef kurumun Türkiye'deki limited şirketteki %96 hissesini satması halinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 81 inci maddesi hükmüne göre belirlenecek değer artış kazancının, Kurumlar Vergisi Kanununun özel beyana ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancı olup, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 81 inci maddesi hükmüne göre safi değer artışı hesaplanarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOBİ'lerin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 5 inci maddesi kapsamında 31/12/2009 tarihine kadar yapılan birleşmelerinde, birleşme işleminin gerçekleştiği hesap dönemi dahil olmak üzere, üç hesap döneminde elde edilen kazançlara uygulanması öngörülen indirimli kurumlar vergisi uygulamasından 2012 yılı için yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, indirim konusu yapılabilir. Gümrük beyannamesindeki KDV matrahı üzerinden gümrükte ödenen KDV, genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılmalıdır. İthal edilen emtiayı aktifinize maliyet bedeli ile almanız gerekmekte olup, ithalatta korunma önlemi olan istatistiki kıymet olarak uygulanan tutarın maliyet bedeline eklenmesi mümkün bulunmamaktadır. İndirim yoluyla giderilemeyen KDV ise sonraki döneme devredilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şasi kamyon üzerine Yüksek Basınçlı Su İle Kanal Açma/Yıkama Üst Yapı (Kuka) Ekipmanı montajı yapılarak farklı tarife pozisyonundaki aracına dönüştürülmesi halinde, vergi mükellefi olarak müşteri tarafından ÖTV mükellefi olarak 2A numaralı ÖTV Beyannamesi verilmesi ve tadilat masrafları da dahil edilerek hesaplanacak matrah üzerinden ÖTV hesaplanması gerekmektedir. Kanunun 9. maddesi uyarınca şasi kamyon için ödenen ÖTV'nin, hesaplanacak ÖTV'den indirilmesi mümkündür. Bu işlemden doğan vergi yükümlülüğü müşteri tarafından yerine getirilmesi gerektiğinden, imalat ve tadilat yapan firmanın ÖTV yönünden sorumluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim Shipping Ltd ile Ltd. Şti. arasında yurt dışında düzenlendiği ve hükmünden Türkiye'de faydalanıldığı anlaşılan sözleşme damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Yabancı memleketlerde düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi bulunmamakla birlikte, bu kağıtlar Türkiye'de resmi dairelere ibraz edildiği, üzerine devir veya ciro işlemleri yürütüldüğü veya herhangi bir suretle hükümlerinden faydalanıldığı takdirde, söz konusu işlemlerin yapıldığı tarih itibarıyla damga vergisine konu teşkil edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralayanlar arasında mahiyeti itibarıyla kira sözleşmesinin devrine tazammun ettiği anlaşılan ve tüm hissedarların imzasını içeren kağıt, Damga Vergisi Kanununun 14 üncü maddesinin ikinci fıkra hükmü uyarınca söz konusu kira sözleşmesinden alınan verginin dörtte biri oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Ticaret Sicili'ne kayıtlı bulunan şirketiniz hisselerinin İngiltere'de mukim şirketinden İspanya'da mukim şirketine bedelsiz olarak devri veraset ve intikal vergisine tabidir. Hisselerin devir işleminin yapılabilmesi için veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmiş ve hesaplanan verginin tamamen ödenmiş olması veya şirketiniz tarafından Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 17 nci maddesi gereğince %15 nispetinde vergi karşılığı olarak tevkifat yapılması ve tevkifatın en geç bir hafta içinde ilgili vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.07.2012 tarihinden itibaren, iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliklerinin ilk tesisinde maktu özel iletişim vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Söz konusu abonelikler nedeniyle sunulan mobil elektronik haberleşme hizmetleri %25 oranında özel iletişim vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunun 30. maddesinin son fıkrası gereğince, devir ve ferağı yapılan bina ve arazinin, devir ve ferağın yapıldığı yıl ile geçmiş yıllara ait ödenmemiş emlak vergilerinin ödenmesinden devreden ve devralan müteselsilen sorumludurlar. Söz konusu amme alacağının müteselsil sorumluların herhangi birinden tahsili halinde diğer borçlu hakkında takip işlemleri sonlandırılacaktır. Devralanın ödeyeceği vergiden dolayı devredene rücu hakkı saklıdır. Ödeme emri düzenlenmek suretiyle takip ve tahsil işlemlerine başlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunda belirtilen şartların taşınması halinde, Şirketinizin Teknoloji Geliştirme Bölgesindeki yürüttüğü oyun programları yazılımı faaliyetinden elde edilen kazançların, 1 seri no.lu Tebliğde yer alan açıklamalar çerçevesinde kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkündür. Bu kapsamda; lisans, kiralama ve teslim şekillerinden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilir; ancak üretim ve pazarlama organizasyonunun diğer kısımları ve disk, CD veya elektronik ortamda pazarlamadan elde edilen kazançların (lisansa isabet eden kısmı hariç) istisna kapsamında değerlendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesindeki şubenizde çalışan araştırmacı, yazılımcı ve destek personelinizin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Muafiyet kapsamındaki destek personeli sayısı AR-GE personeli sayısının yüzde onunu aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK prim desteğinden faydalanıp faydalanamayacağınız konusunda Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığına başvurmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat müteahhidi olarak faaliyet göstermekte iken yapılan dairelerden birinin 2007 yılında iktisap edilerek 2008 yılında satılması ve tapu kayıtlarına göre 2008 yılında alınan gayrimenkulün 2009 yılında satılması birbirini izleyen yıllarda gayrimenkul satışı yapılmasını devamlı olarak gayrimenkul alım-satımı işi ile uğraşıldığına karine teşkil etmektedir. Bu nedenle, gayrimenkul satışları nedeniyle elde edilen gelirler Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesine göre ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılması gerekmektedir. Kooperatif üyelerine yaptırdığınız ağaç dikme, bakım, çapalama ve sulama işleri karşılığında İl Orman Müdürlüğü'nden alınan bedellerin üyelerinize ödenmesinde %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu tevkifat, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendinin (c) fıkrası ve (i) alt fıkrası kapsamında ziraî faaliyet kapsamında ifa edilen orman hizmetlerine ilişkin ödemelerden yapılacak tevkifat ile 188 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin hükümleri uyarınca yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Ancak özelge, 4706 sayılı Kanun kapsamında 21/11/2011 tarihinde belediye adına tescil edilen gayrimenkulün söz konusu kişiye devri halinde iktisap tarihinin tespiti ve değer artış kazancının hesaplanması konusunda 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesi hükümlerine atıf yapmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunun 81. maddesinin (3) numaralı bendinde belirtilen şartlar dahilinde, kollektif şirketin bir sermaye şirketine dönüşmesi halinde nevi değişikliği nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır. Kollektif şirketin limited şirkete dönüşmesi durumunda, kollektif şirketin limited şirket olarak tescil edildiği tarihe kadar yapılan işlemlerin kollektif şirketin defterlerine intikal ettirilmesi, tescil tarihinden sonra yapılan işlemlerin ise limited şirketin defterlerine intikal ettirilmesi gerekmektedir. İşletme bilançosunda kayıtlı aktif ve pasif kıymetler, limited şirketin tescil edilip hukuken tekemmül ettiği tarih itibarıyla kollektif şirketin çıkarılacak bilançosunun kayıtlı değeri üzerinden yeni oluşan limited şirkete devredilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin kazancı kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektirmektedir. Mükellefiyet türünde değişiklik olması nedeniyle kollektif şirket adına basılan belgelerin limited şirket bünyesinde kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Tescil tarihi itibarıyla mükellefiyet tesisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce satın alınacak zirai ürünler için yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/11 maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak söz konusu zirai ürünlerin ticaret borsalarında tescil ettirilerek çiftçi dışındaki kişilerden satın alınması halinde, şirketinizce gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bu durumda, tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Başkasına ait binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesinde: Satıcının mükellef olmama halinde KDV uygulanmaz; satıcı mükellef ve KDV indirim hakkı varsa %18 KDV uygulanır; satıcı mükellef ve KDV indirim hakkı yoksa %1 KDV uygulanır. Aracılık komisyonu %18 KDV'ye tabidir. 2- Kullanılmış binek otomobillerin işletme adına kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışında alış sırasında ödenen KDV (% 1 veya % 18) indirim konusu yapılamaz, gider veya maliyet olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alınan araçlar için gerçek satış bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmesi gerekir ve bu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek yoktur. Başkasına ait otomobillerin satışına aracılık halinde komisyon faturası düzenlenmesi gerekir. Kullanılmış otomobillerin işletme adına kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışında gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir. Gerçek satış bedeli emsallerine göre bariz şekilde düşük beyan edildiği tespit halinde idare tarafından gerçek satış bedeli tespit edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtarlığınızca yapılan yolcu taşıma faaliyetinin il sınırları içinde gerçekleşmesi, taşımanın eşya ve yük dışında sadece yolcu taşımasına münhasır olması ve köylünün genel ve ortak ihtiyaçlarını karşılamaya yönelik olması halinde kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak, söz konusu yolcu taşıma faaliyetinin il sınırlarını aşması veya yük ve eşya taşınması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtarlığınızca yapılan yolcu taşıma işinin il sınırları içinde gerçekleşmesi, taşımanın eşya ve yük dışında sadece yolcu taşımasına münhasır olması halinde, bu faaliyet dolayısıyla bir iktisadi işletme oluşmayacağından, söz konusu işlem KDV ye tabi olmayacaktır. Öte yandan, yolcu taşıma işinin iktisadi işletme oluşturacak şekilde yapılması halinde, bu işlem KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliği adına kayıtlı ve köy tüzel kişiliği adına yolcu taşıyan araçlarda çalışan şoförlere yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamakta, bu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, köy tüzel kişiliği adına kayıtlı olan ve köy hizmetlerinde kullanılan taşıtların şoförlerine, köy bütçesinden ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık faaliyetinizden dolayı Muhtarlığınıza bağlı olarak iktisadi işletmenin oluşması ve bu iktisadi işletmenin Muhtarlığınızdan ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunması halinde taşıt motorlu taşıtlar vergisine tabi olacaktır. Ancak, işletmenin ayrı bir tüzel kişiliği oluşmayıp aracın Muhtarlığınıza ait olması halinde motorlu taşıtlar vergisinden istisna olacaktır. İktisadi işletme oluşmaması halinde köy tüzel kişiliğine ait olan aracın motorlu taşıtlar vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtarlığınızca yapılan yolcu taşıma faaliyeti iktisadi işletme oluşturmayarak kurumlar vergisinden muaf olması halinde defter tutma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşturması halinde defter tutma mecburiyeti doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firmanın ihale makamı ve alt yüklenici ile düzenlediği sözleşme damga vergisine tabi iki ayrı kağıt olup, her birinin ayrı ayrı ihtiva ettiği tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi oranı binde 8,25'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Jokey Kulübü tarafından bayi adına düzenlenen Bahis Oyun Raporundaki aylık komisyon tutar toplamının 5.000 TL ve üzerinde olması halinde Bs bildirim formuna dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi işlem olarak vergilendirilen iddaa ve ganyan işlemleri nedeniyle beyan edilip ödenen KDV tutarlarının indirime konu edilmesi mümkün değildir. Ancak özel matrah şekline tabi olmayan mal ve hizmet alımlarınız nedeniyle yüklendiğiniz ve faturada gösterilen KDV tutarlarının, vergiye tabi işlemleriniz (kat karşılığı inşaat-müteahhitlik işi) nedeniyle hesaplanan KDV'den indirilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılında ifa edilen hizmete ilişkin olarak düzenlenen ancak bedel üzerindeki anlaşmazlık sebebiyle kayıtlara alınmayan faturadaki KDV'nin 2011 ve takip eden yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir. Fatura, ihtilaf sebebiyle kayıtlara alınamadığı için söz konusu faturanın genel muhasebe ilkelerine uymak ve ilgili yıl gelir hesaplarıyla bağlantı kurulmak suretiyle faturanın içinde bulunan yılın defterlerine kaydedilmesi gerekmektedir. Muamelelerin defterlere yasal süreler içerisinde kaydedilmemesi halinde Vergi Usul Kanununun 352/1-6 ncı maddesi uyarınca usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhasebe İşlem Fişinin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır. 4708 sayılı Yapı Denetim Kanununa göre Muhasebe Müdürlüklerinin hesabına aktarılarak emanete alınan ve daha sonra ödenen hak ediş ödemeleri üzerinden yapılan %3 Çevre ve Şehircilik Bakanlığı ve %3 ilgili idare payı kesintileri ile ilgili olarak Muhasebe İşlem Fişinin tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesince iki nüsha olarak düzenlenen alındının tarafınıza verilen nüshasının ilgili iş kağıdına bağlanmak üzere genel bütçeli idareye verilmesi ve buna istinaden idare tarafından alındının onaylı bir örneğinin şirketinize verilmesi zorunlu bulunduğundan, şirketinize verilen alındının onaylı örneği ile yasal defterlere kayıt yapılması gerekmektedir. Alındının fotokopileri ile kayıt yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmet bedelleri Yönetmeliğin 26'ncı maddesinde belirlenen asgari hizmet bedelleri oranlarından az olmamak şartıyla belirlenebileceğinden, KDV matrahının bu tutardan aşağı olması söz konusu değildir. Asgari tutarın üzerinde bir fiyat belirlenmesi halinde, ancak asgari tutara kadar bir iskonto yapılabilecek ve bu iskonto tutarı fatura üzerinde açıkça gösterilmek suretiyle matraha dahil edilmeyecektir. Asgari hizmet bedeli tutarının altında bir indirim yapılsa dahi, hizmeti alan yapı sahibi tarafından düzenlenecek bir fatura ile matrahta düzeltme yapılması mümkün bulunmamaktadır. Yapı denetim hizmet sözleşmesinde belirlenerek hizmet bedeli üzerinden yapılacak iskonto tutarının ana işleme ilişkin faturada gösterilmemiş olması halinde, vergi mükellefiyeti olmayanlara yapılacak olan bu iskontonun şirket tarafından düzenlenecek gider pusulası ile tevsiki mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik eğitim kurumlarına yapılan aracılık ve danışmanlık hizmeti Türkiye'de faydalanıldığı için KDV'ye tabidir. Hizmet bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Aracılık hizmeti kapsamında yurt dışında faaliyet gösteren eğitim kurumlarına öğrenci gönderilmesi karşılığında alınan komisyon bedeli için yurt dışındaki eğitim kurumu adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, komisyon alınmadan yurt dışındaki eğitim kurumlarına gönderilen öğrencilerden alınan danışmanlık ücreti için firmanız adına fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vize işleminin reddedilmesi halinde, hizmetin tamamlanamamış olması ve işlemin gerçekleşmemesi nedeniyle, hizmetin ifası öncesinde düzenlenen belgelerde göstererek borçlanılan katma değer vergisi, Katma Değer Vergisi Kanununun 35'inci maddesi uyarınca değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzeltilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmeti kapsamında firmanız tarafından öğrenciler adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. İstenilmesi halinde hizmet ifasından önce fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Vergi Usul Kanununa göre sadece fatura düzenlenen ve ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılmayan günler için Z Raporu alma zorunluluğu bulunmamaktadır. Z Raporlarının, cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılan iş günlerinin sonunda alınması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlarınızı ancak işi bırakma, yeni bir cihaz alma veya kullanım ömürlerinin tamamlaması gibi nedenlerle hurdaya ayırmanız mümkün olabilecektir. Barkod sistemiyle çalışan bilgisayarlı fatura kesiliyor olsa da, mevzuat hükümleri çerçevesinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyeye girmiş kurumların her bağımsız tasfiye dönemine ait kesin mizan bildirimleri, elektronik ortamda verilmesi gerekmektedir. Bildirimin verilme süresi, tasfiye beyannamesinin verilme süresi içindedir. Şirketin tasfiyeye girdiği hesap dönemi için yapacağı kesin mizan bildirimini elektronik ortamda göndermesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz Sermaye Piyasası mevzuatı gereği faaliyette bulunduğundan elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Çünkü 403 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 3.2. bölümünde Sermaye Piyasası mevzuatı gereği faaliyette bulunan Menkul Kıymet Yatırım Fonları, Yatırım Ortaklıkları ve Aracı Kurumlar 'Kesin Mizan Bildirimi' verme yükümlülüğüne tabi değildirler açıklaması mevcuttur. Portföy yönetim şirketleri de Sermaye Piyasası Kanunu'nun 39'uncu maddesinde Diğer Sermaye Piyasası Kurumları arasında sayılmış olup, bu kapsamdan yararlanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketleri 403 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde zorunluluk dışı bırakılan kurumlar arasında yer almadığından elektronik ortamda kesin mizan bildirimi verme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınamaz. Türk Ticaret Kanunu uyarınca tespit yapılıp değerlenen ve şirket ortaklarınca ayni sermaye olarak konulan arsa ile ilgili olarak daha önce ortaklarca yapılan harcamalar, şirkete ait gider niteliğinde olmaması ve şirket adına belgelendirilmemesi nedeniyle kurumlar vergisi matrahından indirilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu harcamalar dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisinin şirketçe indirim konusu yapılması veya kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alacağınız dükkanı envanterinize dahil etmeniz durumunda, bu dükkana ait yüklenilen KDV vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir. İşletmeye (envantere) dahil edilen bu dükkanın kiraya verilmesi ise KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV ye tabidir. Ancak, satın alınacak dükkan işletmenize dahil edilmediği takdirde yüklenilen KDV indirilemeyecek, kiralanması da KDV Kanunun 17/4-d maddesi gereğince KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alacağınız işyerini envanterinize dahil etmeniz şartıyla 333 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listede binalara ilişkin belirtilen süre ve oranda amortisman ayrılması mümkün bulunmaktadır. Amortisman ayrılabilmesi için duran varlığın envantere alınmış olması gerekir. Envantere dahil olmayan duran varlıklar fiilen işletmede kullanılsalar dahi amortismana konu olmazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece çöp alanı temel fizibilite çalışmaları ve proje çizim hizmeti karşılığında yapılan ödemeler serbest meslek ödemesi olarak değerlendirilecek ve %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulacaktır. Ancak ön arıtma sistemi için kurulan tesis işinin anahtar teslimi bir proje olması, malzeme ve teçhizat tedariki ile birlikte montaj işinin de tek bir sözleşmeyle yüklenilmesi halinde; söz konusu işin birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi olarak kabul edilmesi ve bu işlerle ilgili hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Yapılan işin inşaat ve onarım işi olması nedeniyle, kurulacak tesis ile ilintili çöp alanı temel fizibilite çalışmaları ve proje çizim hizmeti karşılığında yapılan ödemelerin de bu kapsamda değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV sonucu açıkça belirtilmemiş, ancak yurtdışından alınan hizmetler için sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanması gerektiği ilkesi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vergi kesintisi yapılması gerekir. Dar mükellefiyete tabi olan yabancı kurum, Türkiye'de işyeri veya daimi temsilci bulunsa dahi, bu işyerleri dışında ve işyerinin faaliyetleriyle bağlantılı olmamak suretiyle elde edilen serbest meslek kazançlarından kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Bu hâlde diğer serbest meslek kazançlarında kesinti oranı %20'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komple yeni yatırım kapsamında yapılan soğuk hava depolarının kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren bu depolarda diğer kişi ya da kurumlara verilen depolama ve ambarlama hizmetlerinden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulanması mümkün olup, mevcut faaliyeti olan yaş sebze ve meyve ticaretinden elde edilen kazanca ise indirimli oran uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun yurt dışında yapılan inşaat işinden elde edeceği ve Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettireceği kazançlar, tahsil edeceği hak edişler için genel merkezinizden kesilecek faturalara söz konusu tahsilatın yurt dışında yapılan inşaat işi ile ilgili olduğu hususunda şerh düşülmesi şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu kazancın elde edildiği dönemde geçici vergi beyannamesinde de beyan edilerek istisna olarak dikkate alınabilecektir. Yurt dışı faaliyet sonucunda elde edilen kazançlar elde edildiği dönem itibarıyla Türkiye'de geçici vergi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Büyük ve küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanlarının etleri ve insan gıdası olarak kullanılan sakatatlar (başlar, ayaklar, kuyruklar, kalpler, diller, karaciğer, böbrek, akciğer vb.): toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 2. Sığırların ve atların ham post ve derileri ile koyun ve kuzuların ham post ve derileri: toptan ve perakende teslimi %8 3. Hayvan bağırsakları, mesaneleri ve mideleri (kuzu şirden, bağırsaklar, işkembe, mesane): toptan ve perakende teslimi %8 4. Hayvansal yağlar: a) İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olan yağlar (kuyruk yağı, kavram yağı, böbrek yağı, iç yağları, don yağ vb.): toptan ve perakende teslimi %8 b) İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan yağlar: toptan ve perakende teslimi %18
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 312.000 ton tüvenan cevher hazırlama ve kalite iyileştirmesi işi, işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmekte ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (9/10) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, çalışanlara ilişkin bedel ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. kayıt ve beyanlardan tespit edilerek toplam hizmet bedelinden ayrıştırılabilmesi ve faturada ayrıca gösterilmesi kaydıyla, yalnızca çalışan teminine ilişkin olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden tevkifat yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prim ödemelerinde KDV matrahında değişiklik meydana geldiğinden düzeltme işleminin, tedarikçileriniz tarafından adınıza düzenlenecek fatura ve benzeri belgede, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanmak suretiyle ve işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 15. faslı kapsamında yer alan kuyruk yağının insan gıdası olarak tüketilmeye elverişli olması halinde toptan ve perakende teslimi %8 oranında, insan gıdası olarak tüketilmeye elverişli olmayanlarının teslimi ise %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, en yüksek vergi alınmasını gerektiren personel sayısına göre hesaplanacak karayolları motorlu araçlar zorunlu mali sorumluluk sigortası yaptırılması taahhüdüne ve kaza sigortası yaptırılması taahhüdüne ilişkin tutar ile teminat mektubu verme taahhüdüne ilişkin 50.000 TL'nin toplamı üzerinden Damga Vergisi Kanununun 1. saydaki tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz tarafından muhtaç durumda bulunanlara yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlardan olmaması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Öğretim Kurumları İşyeri Açma ve Çalışma Ruhsatı için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI-Meslek erbabına verilecek tezkera, vesika ve ruhsatnamelerden alınacak harçlar bölümünün 18/c bendine göre harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamıştır. Verilen metin sadece sorunun açıklanmasını ve kanun hükümlerinin başlangıç kısmını içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın iktisap tarihi esas alınmalıdır. Trampa işlemi satış olarak değerlendirilmediği ve mali yapıyı güçlendirici bir işlem olmadığı için, takas işlemi sonucu edinilecek taşınmazın elden çıkarılması durumunda, 'en az iki yıl aktifte yer alma' şartının tespitinde takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın şirketçe iktisap tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın iktisap tarihi esas alınmalıdır. İstisnanın uygulanabilmesinin temel şartı, satışa konu edilecek taşınmazların asgari iki tam yıl kurumun aktifinde yer alması, bir başka deyişle kurumun bu taşınmazlara iki yıl süre ile bilfiil sahip olmasıdır. Takas işlemi satış olarak değerlendirilmediği için, takas suretiyle elden çıkarılan taşınmazın iktisap tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklamasyon bedelinin şirket tarafından imalatçıya yansıtılmasında KDV Kanununun 35. maddesine göre işlem yapılacağından, şirket tarafından reklamasyon bedeline ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda, reklamasyonun ilgili olduğu teslim veya hizmet ifasının tabi olduğu oranda katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Ancak, reklamasyonun ihraç edilen mallarla ilgili olması halinde, ihraç edilen mallar Kanunun 11/1-a maddesi gereçince katma değer vergisinden istisna olduğundan, yurt dışındaki alıcı tarafından düzenlenecek fatura veya ilgili ülke mevzuatına göre fatura yerine geçen belgelerdeki reklamasyon bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası ihale konusu asfalt üretimi ve teslimi işine ilişkin ihale kararına re'sen damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Söz konusu işe ilişkin 30/01/2012 tarihli sözleşmeye ve istisna belgesinin geçerlilik süresinde ve belgede belirtilen tutarla sınırlı olmak üzere düzenlenmiş olması kaydıyla hakediş ödemeleri için düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Söz konusu işe ilişkin uygulanan damga vergisi istisnası kapsamında vergi dairesine bildirimde bulunulması yükümlülüğü, işi yaptıran kamu kurumu olan İstanbul Büyükşehir Belediye Başkanlığına aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tazminatın Gelir Vergisi Kanununun 2. maddesinde belirtilen yedi gelir unsurunun konusuna girmediğinden beyan edilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazançlarında hasılatın elde edilmesi tahsil edilme koşuluna bağlandığından, icra takip dosyaları için dosyaların varlık şirketlerine temliki sonrası söz konusu dosyalara ilişkin vekalet ücreti alacağının, nakden veya hesaben tahsil edildiği tarihte ve tahsilat tutarı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairesince borçludan alınarak müvekkiliniz adına takibat yaptığınız için tarafınıza ödenmesine karar verilen borçlu taraf avukatlık (vekalet) ücretlerinin icra dairesi aracılığıyla tarafınıza ödendiği anda, tarafınızca her bir borçlu adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir. Makbuz, tahsil edilen tutarın tamamı üzerinden düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı mükellef olarak her bir tahsilatınız için, tahsil edilen rakamın tamamına 'Serbest Meslek Makbuzu' düzenlemeniz gerekmektedir. İcra dairesince ödendiği anda, en az iki nüsha makbuz düzenlenerek bir nüshası ödemeyi yapan memura verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret karşılığında taşımayı fiilen yapanların taşıma irsaliyesi düzenlemesi zorunludur. İhracatçı tarafından deponuza getirilen ve burada bekletilen blok mermerlerin limana sevki esnasında taşıma irsaliyesi düzenlenmesi ve düzenlenen taşıma irsaliyesinde taşıma ücreti bilgisine yer verilmesi gerekmektedir. Ayrıca, ihracatçı firma tarafından ihraç edilecek emtiayı deponuz ile liman arasında taşıyan her bir araç için ayrı ayrı olmak üzere sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu irsaliyelerin araçlarda bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt pompalarının taşıtın plaka numarası girildikten sonra çalışacak şekilde düzenlenmiş olması nedeniyle, taşıtlara yapılan akaryakıt satışlarında taşıtın plaka numarasının girilmesi zorunlu olup; taşıtlara yapılmayan (bidonla, varille vb.) diğer her türlü akaryakıt satışlarında pompalara plaka numarası yerine müşterinin adı soyadı veya unvanı bilgilerinin girilmesi suretiyle ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile heykel ve resim çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre 'eser niteliği' taşıdığının tevsik edilmesi halinde, söz konusu çalışmalardan dolayı elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de (yurtdışı satışlar dahil) satılması halinde, Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan teslim ve hizmetleri münhasıran aynı Kanunun 94. maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların bu işlemlerine ait KDV bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenebilecektir. Ancak 94. maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar yanında bu maddede yer almayanlara (yurtdışına satışlar dahil) da yapanlar bu sorumluluk uygulamasından faydalanamayacak, yaptıkları işlemler sebebiyle hesaplanan KDV kendileri tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Bu mükellefler genel hükümler çerçevesinde defter tutacak, belge düzenleyecek ve KDV beyannamesi vereceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pert olan araçlara istinaden nakliye firmasından tahsil edilen ceza ve tazminat bedelleri üzerinden ÖTV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Hasarlı aracın ilk iktisabı halinde, nakliye firmasınca belirlenen satış tutarı üzerinden ÖTV hesaplanacak, ancak hesaplanan vergi aracın firmanızca alış bedeli üzerinden hesaplanan ÖTV tutarından az olamayacaktır. Pert olan aracın hurdaya ayrılarak hurda metal veya parçaları itibariyle satılması durumunda ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu aracın onarılarak araç olarak kullanılmak üzere ilk iktisabı ÖTV'ye tabi olup, hesaplanacak ÖTV'nin matrahı, alış bedelinden (iskonto uygulanmışsa alış bedelinin %10'undan fazla olmamak şartıyla iskonto tutarı indirilmesi sonucu bulunacak tutardan) az olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pert olan araçlara istinaden nakliye firmasından tahsil edilen ceza ve tazminat bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Hasarlı araçlarda KDV uygulaması ÖTV uygulamasına bağlı olarak yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason iplik büküm hizmetinin kısım kısım verilmesi hususunda taraflar arasında mutabık kalınmış ise KDV dahil 1.000 TL'lik alt sınırın her bir kısım hizmet bedeli için ayrı ayrı dikkate alınması; büküm hizmetinin parçalara ayrılmayacak şekilde bir bütün olarak verilmesi halinde ise KDV dahil 1.000 TL'lik alt sınırın bütünlük arz eden işlem bedelinin tamamı için dikkate alınması gerekmektedir. Malların muhtelif sevk irsaliyeleri ile sevk edilmesinin bu uygulamaya bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığa yetki verilmiştir. Bu yetkiye dayanarak yayımlanan 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde, bakır ve alaşımlarından mamul ürünlerin (tel dahil) tesliminde 7/10 oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir. Teminat mektubu verilmesini takiben teminat tutarı kadar alacağın ödenmesinde, alıcıların beyan ve ödeme belgesinin aranması uygulaması vergi alacağının emniyet altına alınması ilkesi gereğince devam ettirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plywood ve kontrplak kalıp malzemesi satışında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Zira bu ürünler ilk madde ve malzeme niteliğinde olmayan, tomruk, odun, kereste, kırpıntı, atık vb. mahiyeti bulunmayan teslimler kategorisinde yer almaktadır. 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.3.6. bölümünde tevkifat uygulanacak teslimler sayılırken, plywood ve kontrplak gibi işlenmiş ürünler bu kapsamda sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yatırım teşvik belgesi kapsamında komple seti oluşturan muhtelif makinelerden bir kısmının teslimi halinde KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna uygulanması yapılacaktır. Satıcıların bu teslim nedeniyle yüklendikleri KDV'nin indirim ve iadesi mümkün bulunmakta olup, iade talebi komple setin teslim edildiği dönem itibariyle yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında alınan malzemelerden imalatta kullanıldıktan sonra arta kalan ve stok haline gelen kısım için istisna şartları ihlal edilmiş olacağından, stoktaki bu mallara ait hesaplanacak KDV nin beyannamenin ilave edilecek KDV satırına dahil etmek suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Stoktaki malların satışı halinde, alıcının KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna belgesine sahip olması durumunda istisna uygulanacaktır. Stoklarda kalan malların firmaca istisna kapsamında imal ve inşa edilen başka bir deniz aracının yapımında kullanılması halinde de KDV den istisna olarak işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında istisna olarak değerlendirilmemektedir. Ardiye, depolama ve terminal hizmetleri dışında kalan bu hizmetler genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Standart enzimler, fungal alfa amilaz, lipaz, vitamin-c ve benzerlerinin çeşitli oranlarda karışımından oluşan katkı maddesinin ithal veya teslimi %18 (genel oran) KDV'ye tabidir. b) %55'i un ve kalan kısmı (yaklaşık %45) standart enzimler, fungal alfa amilaz, lipaz, vitamin-c ve benzerlerinden oluşan karışımın ithal veya teslimi %18 (genel oran) KDV'ye tabidir. Zira bu ürünler KDV oranları ile ilgili I ve II sayılı listelerdeki eşyalar arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılına ilişkin indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin iadesine yönelik talebin, 30/12/2011 tarihinde 2011 Ocak dönemine ilişkin düzeltme beyannamesi verilmesi suretiyle yapılması mümkün bulunmaktadır. KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca, indirimli orana tabi işlemlerle ilgili olup, teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirilemeyen ve tutarı Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşan verginin, yılı içinde mahsuben iadesi veya yılı içinde mahsuben iade edilemeyen verginin izleyen yıl içerisinde mükellefin talep etmesi kaydıyla nakden veya mahsuben iadesine imkan sağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca satmak üzere ithalinde ÖTV uygulanmayan çekicinin, Bakanlığımızdan aldığı belgeyi ibraz ederek bir başka araç haline getirmek üzere iktisap eden şirkete satışınızda ÖTV hesaplanmayacaktır. Savunma Sanayi Müsteşarlığının açtığı ihalenin yüklenicisi tarafından firmanızdan satın aldığı çekicileri üzerinde tadilat veya ek imalat yapılmak suretiyle Savunma Sanayi Müsteşarlığına teslim ettiği araçların, Türk Silahlı Kuvvetleri tarafından kayıt ve tescil edilecek olması nedeniyle "kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar" olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu durumda, yüklenici tarafından imal edilen aracın ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede yer alması halinde, bu aracın Savunma Sanayi Müsteşarlığına tesliminde, KDV matrahını oluşturan teslim bedeli üzerinden ÖTV hesaplanarak, 2B numaralı ÖTV beyannamesi ile anılan şirketin bağlı olduğu vergi dairesine ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aracın hareket ettirici tertibatı olan vites kolunda özrünüze uygun olarak sağ elin ulaşabileceği şekilde sabitlenmiş özel bir tertibat yaptırmak suretiyle bizzat kullanmak amacıyla ilk iktisabını yaptığınız araç için 4760 sayılı ÖTV Kanununun 7/2 maddesinde düzenlenen istisna uygulanabilir. Ancak bunun için mükellef tarafından ÖTV beyanamesine şu belgeler eklenmesi gerekmektedir: (1) Yetkili sağlık kuruluşundan alınan sağlık kurulu raporunun aslı veya noter onaylı örneği, (2) Aracın sakatlığa uygun olarak tadil edildiğine dair teknik belgenin aslı veya noter onaylı örneği, (3) H sınıfı sürücü belgesinin fotokopisi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İl Özel İdaresi tarafından ihale edilen işe ilişkin şirketin damga vergisi bakımından bir muafiyeti bulunmamaktadır. Yurt binaları ve liseler 222 sayılı Kanun kapsamında ilköğretim kurumları arasında sayılmadığından, söz konusu yapımlara ilişkin sözleşmenin bu Kanun kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Sözleşme, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulmalı ve verginin tamamı kişi konumunda bulunan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. 222 sayılı Kanunun 83 üncü maddesinde harç istisnası öngörülmemiştir. Sözleşme, 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin 1-1 inci maddesi gereğince nispi harca tabi tutulmalı ve harcın tamamı kişi konumunda bulunan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan gayrimenkulün alıcı adına tapuda yapılacak tescil işleminden harç aranılmaması gerekmektedir. Çünkü 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunun 27'nci maddesinin (a) bendinde, bu Kanun hükümleri gereğince yapılacak özelleştirme uygulamalarına ilişkin işlemler harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında sayılan kuruluşlar tarafından kullandırılan kredilerin temin edilmesi, krediler için teminat verilmesi ve kredilerin geri ödenmesi ile ilgili olarak noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler, kredinin borçlusu veya alacaklısı ayrımı yapılmaksızın keşif harcı ile haciz, teslim ve satış harcı hariç olmak üzere her türlü harçtan istisna tutulması gerekmektedir. İstisna olması nedeniyle yersiz tahsil edilen harçların red ve iadesi, tahsilatı yapan muhasebe birimince (Vergi Dairesi, Malmüdürlüğü), tahsilatın başka muhasebe birimi adına yapılmış olması halinde ise adına işlem yapılan muhasebe birimince yerine getirilmesi gerekmektedir. İade talebi, iadesi talep edilen harca ait makbuz aslı, ilgili bankanın açıklayıcı yazısı ve kredi sözleşmesinin bir örneği ile ilgili icra müdürlüğünün/tapu müdürlüğünün yatırılan paralara ait bilgileri içeren teyit yazısını ekleyeceğiniz bir dilekçe ile ilgili muhasebe birimine yapılması durumunda değerlendirilip sonuçlandırılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından yapılan ödemeler hakkında şu esaslar geçerlidir: (1) İşçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde yaptırılan hizmetlerde (cami temizliği, ağaç budanması, inşaat, boyama-badana) ödemelerin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergilendirilmesi ve stopaj yapılması; (2) Esnaf muaflığı kapsamında faaliyet gösteren kişilere yapılan ödemelerden %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması; (3) Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilere (bir defaya mahsus olarak işi yapanlara) yapılan ödemelerden stopaj yapılmaması; (4) Basit veya gerçek usulde vergilendirilen ticaret ve sanat erbabına yapılan ödemelerden stopaj yapılmaması; (5) Esnaf olmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerden alınan mallar için yapılan ödemelerden herhangi bir stopaj yapılmaması; (6) Fakire/öğrenciye yapılacak karşılıksız yardımdan stopaj yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemiş olduğunuz askerlik borçlanmasının safi ücretin tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün olup, çalışırken indirim konusu yapılamayan askerlik borçlanması tutarının emekli olduktan sonra iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşası bittiği halde kat irtifakına göre de satışı yapılmayan veya alıcının kullanımına bırakılmayan daireler için fatura düzenlenmemesi ve bu dairelerin envanterde durumlarına göre mamul veya yarı mamul stoklar arasında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu dairelerin envanterde durumlarına göre mamul veya yarı mamul stoklar arasında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programının lisans kullanım hakkının kiralanması işlemine ilişkin olarak düzenlenen sözleşme kapsamında malın teslim edildiği/hizmetin sunulduğu tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu tarihte veya daha sonraki tarihlerde kredi kartıyla yapılan tahsilâtların ilgili olduğu mal veya hizmet satışına ilişkin belgelerin düzenlenmiş olduğuna dair ispat külfeti mükellefe ait olacaktır. Bilgisayar programının lisans kullanım hakkının kiralanması işleminin kısım kısım hizmet ifası kapsamında değerlendirilmesi halinde, her döneme ilişkin kısmi hizmet ifasının gerçekleştirildiği tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenleneceğektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından geliştirilen aile hekimlerinin kullanımına yönelik bilgisayar programının lisans kullanım hakkının kredi kartı ile taksitli kiralanmasında, malın teslim edildiği/hizmetin sunulduğu tarihte gelir tahakkuk ederek hukuken talep edilebilir duruma gelmektedir. Söz konusu kiralama işlemi sonucu elde edilen gelirin bu tarih itibarıyla kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Mal/hizmet bedelinin kredi kartı ile ödenmesinin veya ödenmemesinin bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belgeler verilmesi hallerinde, bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere KDV muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız otobüs sahipleri tarafından otobüsün seyri sırasında yoldan alınan yolcular için kendi adlarına bastırılmış olan yolcu taşıma biletlerinin kullanılması mümkün olmakla birlikte, vergi mevzuatına göre şehirlerarası yolcu taşımacılık faaliyetinde 173 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C) bölümünün 5 inci bendinde belirtilen veya 356 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde getirilen usullerden herhangi birinin seçimi mümkün olup, bu usullere göre yolcu taşıma bileti ve yolcu listesi düzenlenmelidir. Ayrıca Ulaştırma Bakanlığınca yapılan düzenlemelere de riayet edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adisyonun müşterinin masasında bulunması zorunlu olup, müşteri masasına konulmadan elektronik ortamda düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Adisyon, sipariş alınırken düzenlenmesi gerektiği ve müşterinin masasında bırakılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışında mukim kurumlardan alınan çeviri hizmetleri serbest meslek kazancı olup, kurumlara yapılacak ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendine göre %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması; şahıslara yapılacak ödemeler üzerinden ise Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (2-b) bendine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak, yurt dışı mukimi firmanın bulunduğu ülke ile ülkemiz arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması varsa bu anlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmaların ürettiği yazılımların farklı dillere çevirisini yurt dışında mukim şahıs/firmalara yaptırma halinde, bu çeviri hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından, KDV Kanununun 1/2. maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır. Hesaplanan bu vergi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenecek, aynı dönemde 1 No.lu KDV Beyannamesi ile indirim konusu yapılabilecektir. Yurt dışında mukim firmalara verilen hizmetten yurt dışında yararlanılması halinde ise hizmet ihracı istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden verilen aracılık hizmetleri KDV'ye tabi olup, firmanın hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde komisyon faturası düzenlemesi gerekmektedir. Müzayede mahallerinde yapılan satışlar da KDV'ye tabidir ve vergi kesin satış bedeli üzerinden hesaplanır. Verginin mükellefi satışları düzenleyen özel veya resmi kişi ve kuruluşlardır. KDV Kanununun istisna maddelerine ilişkin hükümleri bu satışlar için de geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el ürünleri internet üzerinden satan kişilerin bu faaliyetleri dolayısıyla adlarına mükellefiyet tesis edilmesi gerekiyorsa, yapılan satışlar Vergi Usul Kanununun defter tutma ve belge düzenleme hükümlerine tabi olacaktır. Ürün satışlarını süreklilik arz edecek şekilde yapmaları halinde, bu kişiler adına mükellefiyet tesis edilerek elde ettikleri gelir Gelir Vergisi Kanununun gerçek usulde ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet, makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri kapsamında değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden (5/10) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketime konu olmak üzere özel inşaatınızda teslim edilen bakır şerite ait hesaplanan KDV, %90 oranında tevkifat kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla, adınıza düzenlenen tevkifatlı faturanın satıcı firma tarafından düzeltilmesi ve hesaplanan KDV'nin tamamının satıcı firma tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim ve hizmet bedelinden ayrı olarak müşterileriniz tarafından bir memnuniyet ifadesi olarak ya da örf ve adet gereği bahşiş kutularına nakit olarak bırakılan bahşişler KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Ancak otelinizde konaklayan turist gruplarını gönderen firmalardan, otel konaklama bedeli ile otelde yapılan hizmetlere ilave olarak tahsil edilen bahşiş bedelleri yapılan teslim ya da ifa edilen hizmetin matrahına dahil bir unsur olup Kanunun 24/c maddesi gereğince KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mısır, arpa, yulaf ve çavdar ezmelerinin (flakelerinin) toptan satılmasında %8 oranında KDV uygulanır. Soya ezmelerinin (flakelerinin) toptan satılmasında %1 oranında KDV uygulanır. Kuru bakla ezmelerinin toptan satılmasında %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu KDV nin indirim ve iade konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü şahıs tarafından şirketiniz adına düzenlenmiş bir belge olmadığından, fatura ve benzeri vesikalarda gösterilmeyen ve vergiyi doğuran olayın vukuu bulduğu takvim yılında kanuni defterlere kaydedilmeyen KDV nin indirim ve iade konusu yapılması Kanun uyarınca mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılı ve öncesinde Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 4103.90.10.00.00 G.T.İ.P. numarasında yer alan keçi ve oğlakların ham derilerine ait açılımın, Kombine Nomanklatürde yapılan değişiklik nedeniyle kapatılarak özelliğine göre 4103.90.00.00.11, 12, 13, 19 G.T.İ.P. numaralarına taşınması ÖTV uygulaması bakımından bir sonuç doğurmayacak, ÖTV Kanununda bir değişiklik yapılarak kapsama alınmadığı müddetçe, söz konusu mallara ÖTV uygulanması söz konusu olmayacaktır. Dolayısıyla yaş tuzlu ham keçi ve oğlak derisi ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün emlak vergisi değeri üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 13/b fıkrası gereğince binde 19,8 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait gayrimenkullerin ifraz dolayısıyla tapuda yapılacak işlemlerden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifede yer alan hükümlere göre tapu harcı aranılması gerekmektedir. Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19 uncu maddesinin (B) fıkrasında kooperatiflerin gayrimenkul ifraz işlemlerinden harç alınmayacağına dair herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımı sırasında; öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulacak hesaplardan (enflasyon düzeltmesi farkaları, yeniden değerleme değer artış fonları, madali duran varlıklar yeniden değerleme artış fonu, iştirakler yeniden değerleme artışları ve maliyet artış fonu) karşılanması gerekir ve işletmeden çekilen tutarlar kurumlar vergisine tabi tutulur. Daha sonra geçmiş yıl kârları, yasal yedekler ve Mülga 5422 sayılı Kanunun geçici 28. maddesindeki iştirak satış kazancları dağıtılır. Son olarak, ortaklarca nakden veya aynen konulan sermaye dağıtılır ve bu tutar üzerinden vergi hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan tutarlar elde edenin hukuki niteliğine göre kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulur. Kâr payları üzerinden yapılacak vergi kesintisi oranı %15 olarak belirlenmiştir. Ortaklarca nakden veya aynen konulan sermayenin işletmeden çekilmesi halinde stopaj yapılmayacak ve vergi hesaplanmayacaktır. Diğer kaynaklar ise elde edenin statüsüne bağlı olarak kâr dağıtımı niteliğinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde tanımlandığı üzere, ücret tanımı kapsamında; işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen para ve ayınlar ile sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatler ücret sayılır. Yönetim kurulu ücreti de ücret tanımı içerisinde yer alır ve net olarak belirlenen yönetim kurulu ücretlerinin brüt miktarı bulunarak vergilendirilmesi kanuni bir zorunluluktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak bulunmamaktadır. Sağlanan metinde sadece sorun tanımlaması ve Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80'inci maddesi alıntısı yer almakta, nihai hukuki sonuç bölümü eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VDMK karşılığında toplanan paralarla oluşturulan ve Sermaye Piyasası Kurulunun izni ile kurulan varlık finansman fonlarının Bankaların sağladığı kazançlar üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesinin birinci, ikinci, üçüncü ve dördüncü fıkralarında belirtilen gelirleri için %0 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık mesleğinin serbest meslek faaliyeti olması ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununun 43. maddesinin ikinci fıkrasında "Bir avukatın birden fazla bürosu olamaz" hükmü yer aldığından, serbest meslek erbabının işyerine ilave olarak şube açması mümkün bulunmamaktadır. Faaliyetlerde 1136 sayılı Avukatlık Kanunu hükümlerine de riayet edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme Kooperatifinin sahip olduğu dükkânların kiralanması işlemi, kooperatifin sadece ortaklarının ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kurulmuş olması durumunda iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkul kiralanması sayılacağından katma değer vergisinden istisnadır. Bu işlemler için fatura düzenlenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kira işlemleri katma değer vergisine tabi olması durumunda, faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler (elektrik, su, telefon, aidat giderleri, personel giderleri vb.) dolayısıyla ödenen katma değer vergisi, kiralar üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin gayrimenkulleri işyeri olarak kiralaması ortak dışı işlem sayılacağından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir. Ancak kooperatifin başkaca gelir getirici faaliyetinin bulunmaması ve gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi tutulmuş taşınmaz kira gelirleri ile mevduat faizlerinden ibaret olması halinde, geçici vergi beyannameleri dahil olmak üzere kurumlar vergisi beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairesi tarafından haczedilen malların açık artırma suretiyle satışı ile ilgili olarak düzenlenen ihale kararı mahiyetindeki kağıdın damga vergisi, ihalenin üzerinde kaldığı şirkete ait olup, 44 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde ihale kararının müteahhide tebliğinden itibaren en geç 15 gün içinde makbuz mukabili ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairelerince müzayede mahallinde yapılan satışlar nedeniyle hesaplanan KDV, ilgili mevzuatı uyarınca en geç satış bedelinin tahsil edildiği günü izleyen günün mesai saati bitimine kadar vergi dairesine beyan edilip aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/5/2012 tarihinden önce söz konusu tahlil hizmeti 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/3) bölümünde belirtilen işlemler arasında sayılmadığından katma değer vergisi tevkifatına tabi değildir. 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 3.1. bölümü ile Belediyeler (KDV mükellefiyeti bulunan iktisadi işletmelerinin alımları hariç) kısmi tevkifat yapma sorumluluğu dışında tutulmuşlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yapım işi Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisine mahsuben %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile yapılan düzenlemede tevkifata tabi tutulan kurum ve kuruluşlar arasında sayılmamıştır. Bu nedenle söz konusu inşaat işine ait KDV nin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin KDV mükellefi olması ve araçların indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılması halinde istisna uygulanması mümkündür. Araçların münhasıran indirim hakkı tanınmayan işlemlerde kullanıldığının tespiti halinde istisna kapsamındaki teslime ilişkin olarak zamanında alınmayan KDV cezalı olarak Belediyeden tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından bankadan temin edilen ve aynı şartlarda (vade, faiz oranı ve benzeri şartlarda değişiklik yapılmadan) grup şirketinize kullandırılan kredi dolayısıyla yapılan borçlanma Kurumlar Vergisi Kanununun 12 nci maddesi (6-b) bendi gereğince örtülü sermaye sayılmayacaktır. Şirketinizin bankadan kendi adına temin ettiği krediyi diğer grup şirketinize aynı şartlarda kullandırması ve bunun ispat edici vesikalarla belgelendirilmesi halinde, söz konusu kullanılan krediler dolayısıyla bankaya ödenmesi gereken faizlerin ve masrafların kredi kullandırılan grup şirketi tarafından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, bankadan temin edilen kredinin aynı faiz oranları ve masrafları ile grup firmasına kullandırılması işleminde, finansman hizmetine ilişkin bedelin, Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü madde hükmü ile Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğinde yapılan açıklamalara göre belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ve sınai faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olan şirketlerce yapılan kredi kullandırma işlemi esas iştigal konusu olarak değerlendirilemeyeceğinden BSMV ye tabi bulunmamakta olup bu işlemlerin KDV ye tabi tutulması gerekmektedir. Holding bünyesinde yer alan grup şirketin kaynaklarından diğer grup şirketine faiz ve komisyon uygulanarak gerçekleştirilen kredi kullandırma işlemi KDV ye tabidir ve bu işlemin karşılığını teşkil eden faiz ve komisyon toplamı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, grup şirketince bankalardan ve diğer finans kuruluşlarından temin edilen kredilerin diğer grup şirketine herhangi bir bedel eklenmeksizin anapara, faiz ve masraflarıyla birlikte aynen aktarılması işleminde aynen aktarılan bu bedeller için KDV hesaplanmayacaktır. Aktarılan kredi tutarına ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde ise bu bedel genel oranda katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akvaryuma konulmak üzere süs balıkları ile birlikte üretilen ve teslim edilen karidesler, gıda maddeleri arasında değerlendirilmeyeceğinden satışlarında genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
25/7/2010 tarihine kadar 2008/13835 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 0,3000 TL/Kg olarak, bu tarihten sonra ise 2010/668 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 0,3010 TL/Kg olarak hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerde hizmet (makam) aracı olarak kullanılmak üzere ilk iktisabı yapılacak araçlar genel hükümler çerçevesinde Özel Tüketim Vergisine tabidir. 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 5, 6, 7. maddelerinde sayılı istisnalarda Belediyeler tarafından motorlu taşıtların ithalatı, ilk iktisabı veya bunlara tesliminde ÖTV istisnası tanınması yönünde bir hükme yer verilmemiştir. Kanunun 10/1 inci maddesine göre ÖTV'ye ilişkin istisna ve muafiyetler ancak Kanuna hüküm eklemek veya Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenleneceğinden, diğer kanunlardaki istisna veya muafiyet hükümleri bu vergi bakımından geçersizdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19 uncu maddesinin B fıkrasının (a) bendinde yer alan muafiyet hükmü uyarınca, tarım kredi kooperatifleri 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun beşinci bölümünde düzenlenen elektrik ve havagazı tüketim vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ilişkin noter harç istisnası, bu vakıfların kuruluş muameleleri ve bu vakıflara yapılacak bağışlamalara münhasırdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Inşaatı biten binanın bağımsız bölümleri için Tapu Müdürlüğünde yapılacak cins değişikliği işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi gereğince harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız adına kayıtlı inşaatı biten bina için yapı kullanma izni alınması aşamasında 2464 sayılı Kanun hükümlerine göre ilgili belediyeye yapı kullanma izni harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yatırım teşvik belgesi kapsamında yurt dışından kullanılacak Türk Lirası krediler üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerinde inşa edilen ve aktife kaydedilen yeni binanın, en az iki tam yıl süreyle aktifinizde bulunduktan sonra satılması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendine göre satış kazancının %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna olacaktır. İki yıllık aktifte bulundurulma süresinin başlangıç tarihi olarak inşaatın tamamlandığı ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih esas alınacaktır. Cins tashihinin geç yapılmış olması durumunda yapı inşaatı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından biri ile tevsik edilerek bu tarih belgelenebilir. Eski kargir apartmanın aktifinizde bulunduğu süre dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerinde inşa edilen ve aktife kaydedilen binanın kurum adına tapuya tescil edilerek satılması halinde, söz konusu satış işlemi binanın kurum aktifinde iki tam yıl kayıtlı olması koşuluyla KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır. İki tam yıl aktifte bulundurulma süresinin başlangıç tarihi olarak inşaatın tamamlandığı ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin, bu bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yıllık vergileme döneminin sonuna kadar, diğer faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazançları ise faaliyet ruhsatlarında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere kurumlar vergisinden müstesnadır. Ancak, faaliyet ruhsatında bulunmayan yeni faaliyetler (kürk süet kuzu derisi, zig ve benzeri deri, astar, kumaş, iplik, düğme vb. yardımcı maddelerin alım-satımı gibi) 5084 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin yürürlüğe girdiği tarihte ruhsata bağlanmamış olması nedeniyle bu faaliyetlerinden elde edeceğiniz kazançların kurumlar vergisi istisnasına konu edilmesi mümkün değildir. "İmalat" faaliyeti niteliğinden olmayan söz konusu alım-satım faaliyetleriniz yeni bir faaliyet ruhsatına bağlansa dahi söz konusu kazançlar bu bölgede ürünlerin üretiminden elde edilmemiş olduğundan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılımların niteliğine göre değişir: (1) Yurtdışı firmadan ithal edilen yazılım üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) İşletmede kullanmak ve/veya müşterilere satış için özel olarak hazırlatılan yazılım halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında yazılımın çoğaltma, değiştirme, dağıtma haklarının satın alınması halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (4) İnternet üzerinden indirilen şifre ile aktive edilen yazılımlar, güncelleştirme ve bakım hizmetleri de aynı esaslara tabidir. (5) Eğitim hizmetleri karşılığında yapılan ödemeler %20 oranında vergi kesintisine tabidir. Söz konusu ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması durumunda o anlaşmaların hükümleri öncelikle dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV kanunu yönünden ayrıntılı bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak konunun KDV mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmesi gerektiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi cihazlar işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve kıymetten düşmeye maruz bulunan iktisadi kıymetler olarak amortisman mevzuatının kapsamına girmektedir. Amortisman, Vergi Usul Kanununun 313. maddesi hükümlerine göre tespit edilen değerin kıymetten düşmesi olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yurtdışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirim tutarları da düzeltilecektir. Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar, 'ilave edilecek KDV' satırında beyan edilmek suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek Yüksekokulunun Organik Tarım bölümünde sadece eğitim öğretim faaliyetleri kapsamında üretilen ve yetiştirilen tarım ürünlerinin seranın bulunduğu yerde perakende satışından elde edilen gelir nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır. Ancak, eğitim ve öğretim faaliyetlerini aşacak boyutta üretim yapılması, dışarıdan işçi istihdam edilmesi, sipariş üzerine üretim yapılması veya ihale yoluyla iş alınması hallerinde ise Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite döner sermaye birimlerindeki laboratuar ve atölyelerde firma veya gerçek kişilerin istekleri üzerine yapılan veya yapılacak olan test, ölçüm ve analizlerden elde edilecek gelirler nedeniyle Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite ile yapılan sözleşmelerde KOBİ proje destek program çerçevesinde firmalara sunulacak proje (İdari ve Destek hizmetleri faaliyetleri, mesleki, bilimsel ve teknik faaliyetler v.b.) değerlendirmelerinden elde edilecek gelirler nedeniyle Üniversite bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinde, üniversitelerin ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetleri KDV'den istisna ettiği hükmü bulunmaktadır. Bu kapsamda eğitim öğretim amaçlı tarım ürünleri satışı KDV'den istisna edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1739 sayılı Milli Eğitim Temel Kanununun 16. maddesi uyarınca Okul Aile Birliğinin bu madde kapsamında düzenlediği kağıtlar damga vergisinden muaftır. Bu nedenle Okul Aile Birliğinin Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgeleri ile vergi dairelerine verilecek muhtasar beyannamelerinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaptığınız ulusal ve uluslararası fuarlar düzenleme işi (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkındaki Tebliğde belirtilen döviz kazandırıcı faaliyetler arasında sayılmadığından, söz konusu işe ilişkin olarak müşterilerinizle yaptığınız katılım sözleşmelerine Damga Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesi uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakı olan gayrimenkulün bina olarak kullanılmaya başlanması halinde, kat mülkiyetine geçilip geçilmediğine bakılmaksızın, kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılı itibarıyla bina vergisine tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
III üncü derece sit alanında bulunan arsanın 2863 sayılı Kanunun 21 inci maddesine istinaden emlak vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır. Ancak, arsanın tasarrufunun İSKİ Genel Müdürlüğü tarafından kanunların verdiği yetkiye dayanılarak yasak edildiğini gösterir belgenin ilgili belediyeye ibrazı halinde 1319 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi hükmü gereğince yasaklama sürdüğü müddetçe emlak vergisi alınmayacaktır. Ayrıca, söz konusu arsa için 2960 sayılı Kanun hükümlerine göre yapı hakkı verilmemekte ve ticari geliri de bulunmamakta ise, arsa bu Kanunun 17 nci maddesine istinaden emlak vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim Türk vatandaşı, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Bu nedenle, İngiltere'de yerleşik Türk vatandaşının Türkiye'de serbest meslek faaliyetinden elde ettiği kazançlar (resim, heykel, video art, fotoğraf gibi çalışmaların satışından elde edilen bedeller) Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesine göre tevkifat konusuna tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stand-up faaliyetine ilişkin senaryoların tarafınızca yazılması ve Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile 5846 sayılı Fikri ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının tevsik edilmesi şartıyla, söz konusu senaryoların icrasına ilişkin elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkündür. Ancak, oyunculuğa ilişkin faaliyet (meddahlık dahil) Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılanlar arasında yer almadığından istisna kapsamında değildir. İstisna kapsamındaki senaryo çalışmalarının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar tarafından satın alınması halinde tarafınıza yapılacak ödemelerden %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacak olup, istisna kapsamında kalan bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türkiye'de yerleşik olan gerçek kişiler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirileceği için, ABD'deki şirketten elde edilen ücretlerin tamamı için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Söz konusu gelirin ABD'deki banka hesabına yatırılması, beyanname verme yükümlülüğünü ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İnşaatı henüz tamamlanmayan binanın satılması halinde kurum aktifinde iki tam yıl kayıtlı olması koşuluyla sadece arsanın satış kazancına tekabül eden kısmı istisna tutulabilir. Ancak şirketiniz iflas erteleme sürecinde bulunduğundan, söz konusu satış kazancından arsaya isabet eden kazancın beş yıl süreyle fon hesabında tutulma imkanı bulunmadığından anılan istisnadan faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Üzerinde yapılmakta olan otel inşaatı tamamlamadan satılacak olan arsanın, kurumunuzun en az iki tam yıl süreyle aktifinde kayıtlı bulunması ve satma amacı güdülmeksizin faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş olması koşuluyla satışında, sadece arsa bedeline isabet eden tutar KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar Kanununun 18. maddesi uyarınca yapılan bu ödemenin mevcut arsanın maliyet bedeline eklenmesi gerekmektedir. Gider olarak indirim konusu yapılamaz, aksine sabit kıymet (arsa) maliyetinin bir parçası olarak aktife kapitalize edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek odalarının ücretlisi durumuna girmeden meslek odaları bünyesinde oluşturulan muhasebe bürolarındaki basit usule tabi mükelleflerin muhasebe işlemlerini yapmak mümkündür. Basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait beyannameler; elektronik beyanname göndermek üzere aracılık yetkisi almış meslek odası ile sözleşme düzenlenmişse beyannameler elektronik ortamda meslek odası vasıtasıyla, meslek mensubu ile sözleşme düzenlenmişse elektronik ortamda meslek mensubu vasıtasıyla gönderilmesi mümkündür. Her iki durumda da meslek odası veya meslek mensubunun aracılık yetkisi almak için bağlı bulundukları vergi dairesine müracaat ederek kullanıcı kodu, parola ve şifre alması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektrik tesisatı işinin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilciniz aracılığıyla yürütülmesi halinde, faaliyette bulunulan yabancı ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilecektir. Yurt dışından temin edilen malzeme ve hizmet bedellerine ilişkin belgelerin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilciniz adına düzenlenmesi ve istisnaya konu yurt dışı kazancın tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında temin edeceği malzeme ile yurt dışında verdiği elektrik tesisatı hizmeti Türkiye'de gerçekleşmeyen teslim ve hizmet olduğundan katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından bedel karşılığında yapılan tekvando eğitim hizmeti iktisadi işletme oluşturacağından kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ancak, söz konusu iktisadi işletmenin Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü ve/veya özerk spor federasyonlarına tescil edilmiş spor kulübü olması ve sadece idman ve spor faaliyetinde bulunması şartıyla kurumlar vergisinden muaf olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited Şirkete ait gayrimenkulün kiralanması karşılığında dernek tarafından yapılacak kira ödemelerinden gelir vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar vergisi mükelleflerine (kooperatifler hariç) ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacağı esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından 60 TL bedel karşılığında üyelerinize ve üyelerinin çocuklarına verilen tekvando eğitim hizmeti KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet, Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmasına rağmen, hizmet sonucunda verilecek CE uygunluk belgesinden Türkiye'de faydalanılacağından hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşleme ait fatura izleyen ay içinde düzenlense dahi, sorumlu sıfatıyla beyan işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde yapılmalıdır. Bu nedenle, Nisan 2012 döneminde yapılan hizmetin bildirimi Mayıs 2012 döneminde yapılmış olsa dahi, sorumlu sıfatıyla beyanın işlemin vuku bulduğu Nisan 2012 dönemi beyan süresi içinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu projenin tasarım ve üretim haklarına ilişkin olarak düzenleneceği "Gizlilik ve Sınai Mülkiyet Sözleşmesi" başlıklı kağıda, desteği veren KOSGEB Hizmet Merkezi Müdürlüğü tarafından onaylı listeden Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında olduğunun anlaşılması durumunda, onaylı listenin ibrazı üzerine noter tarafından damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi uygulaması bakımından esas alınacak hasılat gerçek satış bedeli olacaktır. Ancak, hasılat olarak gösterilen ve kurum kazancına dahil edilen söz konusu bedelin kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış bedelinin emsal bedelinden düşük olması durumunda, gerçek satış bedelinin dikkate alınması, ancak katma değer vergisi matrahının hesaplanmasında emsal bedelinin kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kat karşılığı olmak üzere arsa sahibine bırakılan daireler için, söz konusu dairelerin teslim edilmesinden itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesine göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Arsa sahibinin gerçek usulde mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde arızi bir faaliyet olarak arsasını tesliminde, şirketiniz tarafından arsa sahibi adına teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Tarafınıza kalan daireleri satmanız durumunda ise satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın tespitinde dönemsellik ve tahakkuk esası ilkeleri uygulanmaktadır. Tahakkuk esası ilkesinde, gelir veya giderin miktar ve mahiyet itibariyle kesinleşmiş olması, işlemin tekemmül etmesinin yanı sıra miktarının ve işlemden kaynaklanan alacağın veya borcun ödeme şartlarının da belirlenmiş olması gerekmektedir. Bir gelir unsurunun, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturanın esas niteliğini bozmayacak şekilde faturanın arka yüzünde uzaktan mesafeli satış sözleşmesi gibi başka bilgilerin yer alması mümkün bulunmaktadır. Ancak konu hakkında esas itibariyle, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ve bu kanuna ilişkin ilgili mevzuatının yürütülmesinden sorumlu Bakanlığa müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 340 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen esaslar çerçevesinde beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecek mükelleflere ilave olarak: (1) Aktif büyüklük ile net satış tutarı ölçüleri şartı aranılmaksızın muhasebeye ilişkin işlemleri, işletmede bağımlı olarak çalışan ve 3568 sayılı Kanuna göre ruhsat almış bulunan meslek mensupları tarafından yerine getirilenler, (2) Herhangi bir hadde ve sınırlamaya tabi olmaksızın yeminli mali müşavirlerle tam tasdik sözleşmesi imzalamış olan mükelleflerin bağlı bulundukları vergi dairesinden kullanıcı kodu, parola ve şifre alarak beyannamelerini elektronik ortamda kendilerinin gönderebilecekleri açıklanmıştır. Söz konusu şartları taşımayan mükelleflerin elektronik ortamda göndermek zorunda olduğu beyannamelerini, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bulunan meslek mensupları vasıtasıyla göndermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin form Ba-Bs bildirimlerinde işlemin gerçekleştiği günün T.C. Merkez Bankası döviz alış kurunu dikkate almaları gerekmektedir. Ba bildirim formunda ithal edilen mallar için gümrük beyannamesi giriş tarihinin, Bs bildirim formunda ihraç edilen mallara ilişkin olarak fiili ihracatın gerçekleştiği tarihin, serbest bölgede bulunan şubeden yurtiçine yapılan satış işlemlerinin ise serbest bölge işlem formu tarihi ve tutarının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Matrahta meydana gelen değişiklik nedeniyle hesaplanan KDV'nin ödemenin yapıldığını gösterir belgeler ve ilgili kamu kurumundan alınacak bir yazı ile belgelendirilmesi neticesinde KDV Kanununun 35'inci maddesine göre daha önce hesaplanan KDV'ye dahil edilen fazlalığa ilişkin KDV'nin indirilecek KDV hesaplarına alınması suretiyle düzeltilmesi mümkündür. Fazla yapıldığına hükmedilen ve ilgili kamu kurumuna geri ödenen toplam bedelin KDV dahil bedel olarak dikkate alınması ve iç yüzde yöntemiyle KDV tutarının hesaplanarak bu tutarın düzeltmeye konu edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce indirim konusu yapılmayan KDV tutarının ihraç kayıtlı teslim edilen malların ihracatı için öngörülen sürenin dolduğu tarihi izleyen vergilendirme döneminde (ancak her halükarda bu vergilendirme dönemini içerisine alan takvim yılı aşılmamak kaydıyla) indirim hesaplarına alınması gerekmektedir. İhraç kayıtlı teslim edilen malların ihracatı için öngörülen sürenin dolduğu tarihte veya en geç bu tarihi içerisine alan takvim yılında indirim hesaplarına alınmayan KDV tutarlarının indirim konusu yapılamayacağı tabiidir. Yukarıda belirtilen süreler dahilinde indirim hesaplarına alınan ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV tutarlarının, söz konusu mallar ihraç edilmiş olmak kaydıyla, en erken ihracatın gerçekleştiği vergilendirme döneminde iadesinin talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, saflık derecesi 995/1000'den daha düşük olan "dore külçe altın" ve "düşük ayarlı külçe altın" gibi külçe altınlar da, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında "külçe altın" olarak değerlendirilmek suretiyle KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cumhuriyet altınları vb. basılı altınlar ile 1 kg'den büyük ve küçük külçe altın teslimlerinde KDV'nin matrahı, işçilik vb. maliyetler dahil teslim bedelinden eşyanın ihtiva ettiği has altın değeri düşülerek tespit edilecektir. Kıymetli taşları ihtiva eden veya bu taşlardan yapılmış altın ve gümüşten mamul ziynet eşyası teslimlerinde KDV'nin matrahı, teslim bedelinden varsa eşyanın ihtiva ettiği has altın veya gümüşün değeri ile KDV'den müstesna bulunan kıymetli taşların bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Altın Borsasında işlem yapılan son resmi işgününde oluşan kapanış fiyatı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının geçmiş dönem elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsubunda ilgili kuruluşlardan alınacak yazının esas alınması mümkün bulunmamaktadır. Mahsup işlemi için mükelleflerin tüketim bedelini gösteren, ceza, faiz ve benzeri unsurları içeren orijinal fatura örneğini ibraz etmeleri gerekir. Borcun miktarını gösteren fatura dışındaki belge veya yazılara dayanılarak işlem yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından OSB'ye banka kanalıyla yapılan elektrik ödemelerinin indirim konusu yapılabilmesi için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Fatura düzenlenmemesi halinde banka dekontunda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, söz konusu elektrik alımları Form Ba bildirim formuna dahil edilmek üzere, belirlenen hadler çerçevesinde ilgili faturaların düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirakçilerinin vefatı üzerine hakedip alamadıkları emekli ikramiyelerinin mirasçılarına ödenmesi durumunda sözkonusu ikramiyeler 7338 sayılı Kanunun 4. maddesinin (g) bendi kapsamındaki ödemelerden olduğundan veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması ve ödeme sırasında ilgililerden ilişik kesme belgesi istenilmemesi gerekmektedir. Emeklilerin sağlığında hak edipte alamadıkları aylıklar ve diğer ödemeler istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden mirasçılara ödenmesi sırasında ilgililerden ilişik kesme belgesinin aranılması gerekmektedir. Emeklinin eşi, çocukları, ana ve babası dışındaki mirasçılara yapılan ödemeler veraset ve intikal vergisine tabi tutulacağından ilgililerden ilişik kesme belgesinin aranılması gerekmektedir. 7338 sayılı Kanun kapsamında istisna olarak sayılan ödemelerin mirasçılar tarafından verilecek veraset ve intikal vergisi beyannamesinde beyan edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar Kanununun 18 inci maddesi gereğince belediyeye "düzenleme ortaklık payı" olarak terk edilen B parseli, A parselindeki inşaat izin hakkının artırılması sonucunu doğurduğundan, B parselinin maliyet bedelinin inşaat izin hakkı artan A parselinin maliyetine ilave edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıdın esas itibarıyla taahhütname mahiyeti bulunması nedeniyle, ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Toto Teşkilat Başkanlığı tarafından oynatılan iddaa oyunlarında, bayiler tarafından müşteriye Vergi Usul Kanunu uyarınca ayrıca bir belge düzenlenmez. Bayiler Bakiye Raporuna istinaden hâsılat kayıtlarını yaparlar. KDV beyannamesinin 45. satırında kredi kartı ile tahsil edilen bedeller gösterilir. Bu satırda yer alan tutarın KDV matrahı ile uyum göstermemesi halinde, kredi kartı ile yapılan tahsilâtların iddaa oyununa ilişkin tahsilâtlardan kaynaklandığı hususu izah gerekçesi olarak belirtilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsinye işlemi olarak nitelendirilemeyen ancak resmi sağlık kurumlarına malzeme teslimi yapılan ve ödemelerin kullanılan malzeme üzerinden yapılacağına ilişkin şartname bulunan durumlarda: (1) Toplam malzeme miktarını içeren sevk irsaliyesi ile malzemelerin hastane ambarına teslimatı yapılması, (2) Net kullanılan malzeme miktarının belirlenip Vergi Usul Kanununda belirtilen yedi günlük süreyi geçmemek üzere faturanın düzenlenmesi ve teslim edilen malzeme miktarı ile kullanılan malzeme arasında fark bulunması halinde gerekli açıklamanın fatura üzerinde yapılması, (3) Teslim edildiği halde kullanılmaması sebebiyle faturası düzenlenmeyen malzemenin kullanılmasından sonra söz konusu malzeme için düzenlenecek faturanın sevkinde düzenlenen sevk irsaliyesi ile ilişkilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere, Hırvatistan ve Almanya mukimi şirketlerin Türkiye'de, ilgili Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarının 'İşyeri'ne ilişkin maddelerine göre bir işyerine sahip olmaksızın elde edecekleri gelirleri vergileme hakkı mukim oldukları ülkelere aittir. Gelirlerin Türkiye'de bulunan bir işyeri vasıtasıyla elde edilmeleri durumunda, vergileme hakkı Türkiye'ye ait olacaktır. Yurtdışındaki firmaların Türkiye'de vergi ödemeleri durumunda söz konusu vergi mukim oldukları ülkelerde hesaplanacak vergiden mahsup veya istisna edilebilecektir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için ilgili ülkelerde tam mükellef olduğuna ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğine dair yetkili makamlardan belge alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Gelir Vergisi ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede Özel İletişim Vergisi ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Malzeme Ofisinden itfaiye aracı olarak satın alınan aracın, belediye tarafından itfaiye aracına dönüştürüldükten sonra kayıt ve tescil ettirilmesi halinde ÖTV aranılmayacaktır. Ancak, itfaiye aracı olarak satın alındıktan sonra belediye tarafından arazöze çevrilmesi ve arazöz olarak kayıt ve tescil ettirilmesi halinde, kayıt ve tescilden önce 2A numaralı ÖTV beyannamesine dayanılarak emsal bedel üzerinden ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin kredi borcu dışında genel mahiyetli borçları da kapsadığı dikkate alındığında, söz konusu hisse rehin sözleşmesi Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna tutulamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin kredi borcu dışında genel mahiyetli borçları da kapsadığı dikkate alındığında, söz konusu hisse rehin sözleşmesi Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında harçtan istisna tutulamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans sahibi firmanın yurtdışından temin ettiği kredilerle ilgili işlemler bizatihi üretim tesislerine ilişkin olmadığından, söz konusu hisse rehin sözleşmesine 4628 sayılı Kanunun geçici 14 üncü maddesinin c/2 bendi kapsamında damga vergisi ve harç istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5084 sayılı Kanunun 3. maddesi kapsamında, organize sanayi veya endüstri bölgelerinde kurulu iş yerlerinde çalıştırılan işçilerin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi tamamı, diğer yerlerdeki iş yerleri için yüzde seksen oranında terkin edilir. Terkin edilecek tutar, işçi sayısı ile asgari ücret üzerinden ödenmesi gereken gelir vergisinin çarpımı sonucu bulunacak değer üzerinden belirtilen oranlara göre saptanan tutarı aşamaz. Teşvikten yararlanabilmek için en az on işçi çalıştırılması koşulu bulunmaktadır. Yatırımın tamamlanma tarihine göre 5084 sayılı Kanunun 7. maddesinin (h) bendi kapsamında belirtilen sürelere kadar bu teşvikten faydalanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defterlerin mükelleflerin işyerlerinin, işyerleri yoksa ikametgahlarının bulunduğu yerdeki noterler veya noterlik görevini yapanlar tarafından tasdik edilmesi gerekmektedir. Tasdik makamı seçilip seçilmez. Büyükşehir belediye başkanlığı içinde yer alan bir ilçedeki mükelleflere ait defterlerin ara tasdik işlemlerinin, yine büyükşehir belediye başkanlığı içinde yer alan başka bir ilçe noterliğinde yapılmasında bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklıktan elde edilen kazanç, mevcut ortakların hisselerine göre bölüştürülmesi ve ortaklığın tarafları olan şirketlerce kurum kazançlarına dahil edilerek genel hükümler çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiliği bulunmayan adi ortaklıktan elde edilen kârın ortaklara dağıtılması esnasında gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın vergi dairesinden alacağı istisna belgesine istinaden satın alacağı mal ve hizmetler için KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanabilir. Aracın teslim işleminde de, müşterinin istisna yazısını ibraz etmesi durumunda 13/a maddesi kapsamında işlem yapılır, aksi takdirde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki grup şirketine ait platformdan abonelerinize yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti olmadığından, abonelerinizin yurt dışında mukim grup şirketlerine ait platformlardan yükledikleri içerik bedelleri, aboneleriniz adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmek suretiyle ÖİV ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, şirketiniz tarafından ilgili mevzuat ve yetkilendirilmeleri kapsamında abonelerine sunulan müzik, melodi, logo, resim ve benzeri elektronik haberleşme vasıtası ile teslim edilen her türlü katma değerli hizmetlerin sunulması elektronik haberleşme hizmeti olduğundan bu hizmetler karşılığında abonelerden alınan bedellerin ÖİV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü tamamlanmamıştır. Metinde kurumlar vergisi kanunu yönünden değerlendirmeye başlanmış ancak dar mükellef kurumlar açısından kesinti yapılacağına dair 30. madde hükmü belirtilmiş olup, sorunun cevabı eksik bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü eksiktir. Metinde Katma Değer Vergisi Kanununun 20. maddesinin hükümleri belirtilmiş olup değerlendirme tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin yürürlülüğünden önce tamamlanmış bulunan temizlik hizmetine ilişkin bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında 2/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katı atıkların transfer istasyonlarından katı atık düzenli depolama ve bertaraf tesisine taşınması hizmeti alımı 91 ve 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde tevkifata tabi işlemler arasında kabul edilemeyeceğinden, bu işleme ait bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV-EK-23 formundan 2012 yılı Ocak ayından itibaren yararlanabilirsiniz. Bunun için son iki takvim yılından herhangi birisinde ilgili vergi dairesine ibraz edilmiş YMM üretim raporuyla, (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malları aynı cetvelde yer alan malların üretiminde kullandığınızı tevsik etmiş ve bu uygulama kapsamında ödenmesi gereken ÖTV'yi ödemiş olmanız gerekmektedir. Gümrüğe verilen nakit teminatların ÖTV'den kaynaklı vergi borçlarına veya diğer vergi borçlarına mahsubuna ilişkin talepbatı Gelir İdaresi Başkanlığının 27/6/2011 tarih 63865 sayılı genel yazısında yer alan açıklamalar çerçevesinde yerine getirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farabi Değişim Programına katılan öğrencilere yapılacak karşılıksız para yardımı şeklindeki burs ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlardan olmadığı için damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Galoş teslimleri KDV Kanunu 28. madde uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı (B) bölümünün 22. sırasında yer alan tıbbi cihazlar kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler olarak %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kat karşılığında arsa devrinde trampa mahiyetinde bulunması dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinin (e) bendinde yer alan taşınmazlar için öngörülen %75 istisna hükümlerinden yararlanması mümkün değildir. İstisnanın uygulanabilmesi için taşınmazların satılması ve para karşılığı elde edilmesi gereklidir. Para karşılığı olmaksızın devir ve temliki işlemler istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife bırakılan dairelerin karşılığında müteahhiden devralınan arsa payı, kooperatif açısından arsa maliyet bedeli olmaktadır. Maliyet bedeli, arsa sahibine teslim edilen daire ve işyerleri ile bunların arsa payına isabet eden kısım temelinde, müteahhidin bu dairelerin inşaatı için yaptığı harcamaların toplamından oluşmaktadır. Bu bedel inşaat maliyetinin de içerisinde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni KDV ile ilgili sonuç bölümü eksiktir. Ancak KDV açısından da kat karşılığı arsa devri trampa mahiyetinde olup, satış istisnaları kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makedonya mukimi şirketten alınan danışmanlık hizmeti serbest meslek faaliyeti kapsamında olduğundan, Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesine göre % 20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak Makedonya mukimi şirketin Türkiye'de işyerine sahip olmaksızın elde edeceği gelirin vergilendirilmesinin hakkı Makedonya'ya aittir. Şirketin Türkiye'de işyeri vasıtasıyla gelir elde etmesi durumunda, işyerine atfedilen gelirlerle sınırlı olmak üzere vergileme hakkı Türkiye'ye ait olacak ve kesilen vergi Anlaşma kapsamında Makedonya'da hesaplanan vergiden mahsup edilebilecektir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için Makedonya'da tam mükellef olduğunun yetkili makamlarından alınacak bir belge ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu istisnadan yararlanabilmeniz için ayrıca Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporuna gerek bulunmamaktadır. Şirketinizin Teknoloji Geliştirme Bölgesinde yapacağı yazılım ve Ar-Ge faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği kazanç 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olup, istisnadan yararlanabilmesi için münhasıran bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazanç olması, Maliye Bakanlığına müracaat edilmesi ve personel bildirimlerinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulur. Müdürlüğünüz bünyesinde kısmi zamanlı çalıştırılan usta öğreticilere yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması ve verginin tevkif suretiyle tahsil edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi tutulmaz. Müdürlüğünüz tarafından 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enstitü bünyesindeki döner sermaye işletmesi eğitime yönelik amaçlar doğrultusunda işletilmesi halinde kurumlar vergisinden muaf olup, işletme faaliyetlerinde dışarıdan işçi istihdam edilmesi, fason imalat yaptırılması veya ihale yoluyla iş alınması hallerinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir. Ayrıca 5520 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi gereğince söz konusu döner sermaye işletmelerinin 01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında elde ettikleri gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacak notu, yurt dışında mukim ana firmadan gelen ve Türkiye'de gerçekleştirilen aracılık hizmeti nedeniyle borcun azaltılması amacıyla düzenlenen belge olup, bu işlem KDV'ye tabi değildir. Zira yurt dışında mukim firma tarafından yurt dışından gönderilen alacak notu, KDV Kanunu'nun kapsamında yer alan hizmet satışı değildir ve iç pazar işlemi niteliğinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/5/2012 tarihinden önce verilen okul spor salonlarının işletilmesi hizmeti tevkifata tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. İstanbul Büyükşehir Belediyesi Gençlik ve Spor Müdürlüğünün belirtilen tarihten önceki dönemlere ait KDV den tevkifat yapması söz konusu değildir. 1/5/2012 tarihinden sonra gerçekleşen işlemler için de tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır. Söz konusu hizmet KDV Kanunu Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan hizmet olarak genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı teslimlerde ihracatın gerçekleşmemesi halinde, ihracatçı için indirilecek KDV bakımından vergiyi doğuran olay ihracat için zorunlu olan sürenin bitimini takip eden gün itibariyle meydana gelmektedir. Buna göre, ihraç kaydıyla teslim alınan ancak 3 aylık süre içerisinde ihraç edilemeyen mallara ilişkin KDV, üç aylık sürenin bitimini takip eden günün dahil olduğu vergilendirme döneminde, ilgili dönemin kapsayan takvim yılı aşılmamak suretiyle indirim konusu yapılabilecektir. Söz konusu dönemde indirim hesaplarına alınan ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV tutarının, malın daha sonra ihraç edilmesi durumunda iadeye konu edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engel teşkil etmemektedir. Firmanızın söz konusu teknenin imal ve inşası ile ilgili mal ve hizmet alımları KDV'den istisna olup, teknenin imaline ilişkin bakiye ödemelerin yabancı bir leasing kuruluşunca yapılması ve satışın da anılan kuruma yapılacak olması istisna uygulamasına engel teşkil etmemektedir. Sipariş üzerine imal ve inşa edilen teknenin yürürlükteki ihracat hükümleri çerçevesinde yurt dışı edilmesi halinde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havaalanında özel güvenlik hizmetlerinden doğrudan uçağın güvenliğine yönelik hizmetler KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisna bulunmaktadır. Ancak pasaport kontrolünden geçen yolcular ve bagaj güvenliği, kargo ile ilgili güvenlik ve ikram malzemeleri, satış malzemelerinin güvenliği başlıkları altında verilen hizmetlerin uçakların seyrüseferine ilişkin olarak yük ve yolcuya verilen tahmil, tahliye ve benzeri hizmetler kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu hizmetlere istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hasılat payının aktarılması işlemi, ticari faaliyette bulunmayan İdare açısından ticari faaliyet kapsamındaki bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Ceviz: toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 - Acı badem: toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 - Badem: %8 (II. Listenin A Bölümü 6. sıra) - Hindistan cevizi: toptan ve perakende teslimi %8 - Karabiber, beyazbiber, karanfil, tarçın, yenibahar, zencefil: toptan ve perakende tesliminde %8 - Hindistan cevizi (kopra) yağı ve fraksiyonları: insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ve ham yağlar %8, diğerleri %18 - Badem yağı, ceviz yağı, karabiber yağı, beyazbiber yağı, karanfil yağı, yenibahar yağı, tarçın yağı, zencefil yağı: insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ve ham yağlar %8, insanların yemesine elverişli olmayanlar %18
— BM Vergi Danışmanlığı
Baz yağ teslim tarihini takip eden ay başından itibaren 3 ay içinde madeni yağ imal edilerek ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi kapsamında teslim edilmiş olduğunu tevsik eden Yeminli Mali Müşavir üretim tasdik raporunun, bu 3 aylık imal süresi içerisinde baz yağı satın aldığınız mükellefin ÖTV mükellefiyetinin bulunduğu vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Makul mazeret bildirilmesi halinde, Vergi Usul Kanununun 17 nci maddesine göre 3 aylık sürenin bir katını geçmemek üzere ek süre verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce hizmet binası olarak kullanılmak üzere özel şirketten kiralanan yerin aylık kira bedelinin ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında damga vergisine tabi tutulması ve verginin istihkaktan kesinti suretiyle ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisi oranı binde 8,25'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlü sağlık kurulu raporunun düzenlendiği tarih itibarıyla, Malûl ve Engelliler Adına Kayıt ve Tescilli Taşıtlarda Motorlu Taşıtlar Vergisi İstisnası Bildirim Formu ile birlikte ilgili vergi dairesine müracaat edilmesi halinde, mükellefin adına kayıtlı taşıtı motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması gerekmektedir. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunun 4/1-c maddesi uyarınca sakatlık dereceleri %90 ve daha fazla olan malûl ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtlar motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletmekte olduğunuz yolcu gezinti gemisindeki büfeden yapacağınız perakende nitelikli satışların belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır. 3100 sayılı Kanun kapsamına girmeniz ve faaliyet mahallinde ödeme kaydedici cihaz kullanımı bakımından herhangi bir teknik imkânsızlığın söz konusu olmaması sebebiyle, perakende mal satış faaliyetlerinizde ÖKC kullanmak zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet ruhsatında faaliyet konusu işyeri kiralama olarak belirtilen şirket ile serbest bölgede bulunan işyerinin kiralanmasına ilişkin düzenlenen sözleşme, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesi uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin besihanede yetiştirip kestiği hayvanlardan yine kendisine ait kasap dükkânına tevdii KDV uygulaması bakımından teslim sayılmadığından, fatura düzenlemesine gerek bulunmamaktadır. Perakende et satışları perakende satış fişleri ile tevsik edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetler serbest meslek faaliyeti olup, serbest meslek kazançları olarak vergilendirilir. Mükellef, Gelir Vergisi Kanunu'nun 188'inci maddesine göre serbest meslek defterlerini (Gelir Tablosu, Bilgisayar Ortamında Muhasebe Kayıtları veya Defter Tutma Yükümlülüğü Muafiyeti hükümlerine tabi olanlar için gelir gider tablosu) tasdik ettirmek zorundadır. Ayrıca, peşin tahsilat söz konusu olması halinde ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanımı zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 10 ve daha az işçi çalıştırıyor olma ve zirai ürün alımında bulunmama şartlarına sahip olması ve bağlı bulunduğu vergi dairesine önceden bildirmek şartıyla, muhtasar beyannamelerini her ay yerine Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akşamına kadar verebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iktisadi işletmeler kurumlar vergisine tabidir. Üniversitelere ait kreş ve konukevleri sadece kamu görevlilerine hizmet vermek, kar amacı gütmemek ve üçüncü kişilere kiralanmamak koşuluyla muaf olabilir. Ancak, barınma hizmeti dışında kafeterya, restaurant, spor tesisleri gibi piyasa ekonomisi içerisinde bedel karşılığı mal alım satımı veya hizmet ifası şeklinde faaliyet gösteren sosyal tesislerin işletilmesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletme oluşması durumunda yapılan teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak KDV Kanununun 17. maddesine göre üniversitelerin bünyesinde oluşan iktisadi işletmeler tarafından ifa edilen aynı maddenin 1 ve 2 numaralı fıkralarında sayılan teslim ve hizmetler KDV'den istisna tutulacaktır. Söz konusu faaliyetler nedeniyle iktisadi bir işletme oluşmaması durumunda üniversitenin yapacağı teslim ve hizmetler KDV'nin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletme kurumlar vergisine tabi ise I. sınıf tüccar olarak değerlendirilecek ve bilanço esasına göre defter tutacaktır. Kurumlar vergisinden muaf olan iktisadi kamu müesseselerinin defter tutma mecburiyeti bulunmamakta, ancak katma değer vergisine tabi olması durumunda bu vergi için gerekli defterleri tutması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bir firmasına şirketinize ait irsaliyeli faturaların gönderilerek, bu şirket tarafından şirketiniz yerine irsaliyeli fatura düzenlenmesi mümkün değildir. Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilmesi gereken ticari vesikadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turnikelerin 385 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde yazılı nitelikleri (satış bilgilerinin hafızada silinmeyecek ve değiştirilmeyecek şekilde kaydedilmesi, dışarıdan müdahale yapılamaması, gün sonunda rapor alınabilmesi) taşıması durumunda, gün sonlarında turnikelerden alınacak raporlara istinaden 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenecektir. Makinelere yerleştirilecek mallar için 'muhtelif müşteriler' ibareli sevk irsaliyesi düzenlenecek ve bu faturalar ile irtibatlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turnikelerin 385 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde yazılı nitelikleri (satış bilgilerinin hafızada silinmeyecek ve değiştirilmeyecek şekilde kaydedilmesi, dışarıdan müdahale yapılamaması, gün sonunda rapor alınabilmesi) taşıması durumunda, gün sonlarında turnikelerden alınacak raporlara istinaden 'muhtelif müşteriler' ibareli bir fatura düzenlenecektir. Makinelere yerleştirilecek mallar için 'muhtelif müşteriler' ibareli sevk irsaliyesi düzenlenecek ve bu faturalar ile irtibatlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka hakları, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 269. maddesine göre gayrimenkuller gibi değerlendirilir ve gayrimenkullere uygulanan amortisman oranları uygulanır. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ne göre marka haklarının amortisman oranı yıllık % 5'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ticari faaliyetleri kapsamında alınan bir yıl vadeli teminat mektubu için ödenen komisyon bedelinin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu komisyon bedeli tek seferde peşin olarak ödendiği tarihte tahakkuk ettiğinden bu yılın kurum kazancının tespitinde mukayyet değerleri üzerinden gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından yurt dışında mukim bir şirkete kullandırılan kredi dolayısıyla lehe alınan paralar BSMV'nin konusuna girmektedir. Ancak, bankanızın mevduat toplamayan banka olması ve söz konusu kredinin yatırım kredisi niteliğinde olması nedeniyle lehe alınan parallara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler, kamu iktisadi teşebbüsleri, Ticaret Odaları ve Ticaret Borsaları Birliği, Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonu ile Vakıflar tarafından veya bunların iştiraki ile organize edilen ve belirli zamanlarda açılan fuar, panayır, sergi veya benzeri yerlerde geçici bir süre (azami bir ay) faaliyette bulunulması halinde, bu süre içerisinde yapılan satışlar için ödeme kaydedici cihaz kullanılmaksızın Vergi Usul Kanunu hükümleri gereğince fatura veya perakende satış fişleriyle belgelendirme yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banker kapsamında BSMV mükellefi olan şirketlerin Türkiye'de kurulu borsalarda gerçekleştirilen opsiyon sözleşmelerine ilişkin muameleler ve bu muameleler sonucu lehe alınan paralar (opsiyon primi dahil) BSMV den istisnadır. Ancak, söz konusu borsaların dışında gerçekleştirilen opsiyon sözleşmeleri dolayısıyla lehe alınan opsiyon primleri üzerinden sözleşme tarihi itibariyle BSMV hesaplaması gerekmektedir. Ödenen opsiyon primleri ise opsiyon sözleşmesi sonucu lehe alınan paranın (BSMV matrahının) hesabında maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (e) ve 14. maddesinin (c) fıkralarında yer alan hükümler doğrultusunda kamu menfaatine yararlı dernekler arasında yer almaması ve Dernek Tüzüğünde belirtilen faaliyetlerin aynı Kanunun 4. maddesinin (f) fıkrası hükmü kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. Ancak, 1319 sayılı Kanunun 4. maddesinin (g) fıkrasına göre kuran kursu binası dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan ibadethanelerin müştemilatı ise kiraya verilmemek şartıyla bina vergisinden daimi olarak muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yem ürünlerinin pazarlanmasına yönelik olarak, belirli bir dönemde belli bir tonajın üzerinde yem alımı yapan müşterilerinize puan veya akaryakıt çeki vererek anlaşma yapacağınız akaryakıt dağıtım firmalarının bayilerinden akaryakıt almaları karşılığında şirketinize düzenlenecek fatura bedellerinin, işin mahiyeti ve genişliği ile uygun olması şartıyla, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yem ürünlerinin pazarlanmasına yönelik olarak belirli bir dönemde belli bir tonajın üzerinde yem alımı yapan müşterilerinize puan veya akaryakıt çeki vererek anlaşma yapacağınız akaryakıt dağıtım firmalarının bayilerinden akaryakıt almaları karşılığında şirketinize düzenlenecek faturalarda yer alacak KDV nin (akaryakıt KDV oranının satışını yaptığınız yemin tabi olduğu KDV oranından yüksek olması nedeniyle) satışını yaptığınız malın tabi olduğu orana isabet eden kısmının indirim konusu yapılması, kalan kısmının ise kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan işin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesinden dolayı tarafınızca yapılan ödemeden tevkifat yapılmaması ve bu faaliyetten elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı taşımacılık faaliyetinden elde edilen döviz hasılatının binde beşini aşmamak şartıyla götürü gider uygulanabilir. Belgesi temin edilemeyen giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün olmamakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. bendine eklenen parantez içi hüküm uyarınca, bu tür giderlere karşılık olmak üzere götürü gider hesaplanabilir. Giderlerin masraf pusulası ile belgelenmesi halinde stopaj işlemi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat amaçlı bir projenin devam ettiği dönemde ödenen emlak vergisi, projenin yapılmasında harcanan vergi olması sebebiyle, projenin maliyeti olarak bilançonun aktifinde (hazırlanan varlıklar) takip edilmeli, işletme gideri olarak gelir tablosunda yer almamalıdır. Bu vergiler, söz konusu malın maliyetinin bir unsuru haline gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut ancak mesleki faaliyetin yürütülmesi için ayrılan kısmı itibariyle envantere alınabilir. Mesleki faaliyetin yürütüldüğü kısmın oranında konut için ödenen KDV indirim konusu yapılabilir. Konutun tamamen mesleki kullanıma konu olmadığı durumlarda, ödenen KDV'nin tamamen indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, verilemez. Mevsimlik veya sezonluk çalışan kişi veya işletmelerde işin geçici bir süre durdurulması bu tür faaliyetlerin normal ve mutad işleyiş tarzı olup, mükelleflere mevsim veya sezon bitiminde işi terk ve her mevsim veya sezon açılışında aynı tür faaliyet için işe başlama dilekçesi verilerek mükellefiyetlerinin askıya alınması ve tesisi hakkı vermemektedir. Yaz sezonunda tekrar başlamak üzere yapılan kapatma işi bırakma hükmünde olmadığından, faaliyetin sona erdiğinin kabul edilmesi ve mükellef kaydının silinmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güvenlik hizmeti verilen kişi, kurum ve kuruluşların şirketinize bağlı güvenlik görevlilerinin dinlenmesi ve/veya beklemesi için tahsis ettiği yerlerin, şirketinizin işlerinin sevk ve idare edildiği ofis, büro vb. şekillerde kullanılmaması, şirketinizin işlerinin yürütüldüğü kanuni veya iş merkezi veyahut da şube vasfını taşımaması kaydıyla, Vergi Usul Kanununun 156. maddesi kapsamında "işyeri" olarak değerlendirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kahvehane işletmeciliğinin satın alınan malların olduğu gibi ya da işlendikten sonra satışı olarak değerlendirilmesi ve tekel bayiliği ile birlikte defter tutma bakımından sınıfın belirlenmesinde, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 1 inci bendinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonucu gecikme faizi ile birlikte ödenmesine hükmolunan faiz tutarları BOTAŞ tarafından fatura düzenlenmesi suretiyle belgelendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu faturalarda gösterilen KDV tutarı, Kanunun 29 ila 34 üncü maddesindeki hükümler çerçevesinde vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamış olmak kaydıyla kanuni defterlerinize kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak 2006, 2007 ve 2010 yıllarında düzenlenen ve geç kayıt edilen eski faturalardaki KDV tutarları, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılından sonra kanuni defterlerinize kaydettiğiniz belgelere istinaden indirim hakkından yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden satışı gerçekleştirilen ürün veya hizmet ile ilgili olarak kurumunuz tarafından satılan ürün veya verilen hizmete ilişkin olarak alıcı adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre fatura düzenleme haddinin altında kalan satışlarınızı belgelendirmek için ise ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlemeniz gerekmektedir. Web sitesi sahibi şirketin web sitesi üzerinden vermiş olduğu aracılık hizmeti karşılığında aldığı komisyon için yedi gün içinde Kurumunuz adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kurum tarafından yatırım danışmanlığı sözleşmesi çerçevesinde alınan hizmet karşılığında ödenen hizmet bedeli için aracı kurum tarafından Vakfınıza aşağıdaki bilgileri ihtiva eden 'işlem sonuç formu' düzenlenmesi gerekmektedir: a) Aracı kuruluşun unvanı, vergi dairesi ve vergi numarası, şube kodu, b) Alıcı veya satıcının adı-soyadı/unvanı veya aracı kuruluş tarafından verilen müşteri hesap numarası, c) Alım-satıma konu teşkil eden menkul kıymetin nevi, ihraç eden kuruluşun adı, birim fiyatı ve adedi, d) Alım-satım talebinin karşılanma şekli (menkul kıymet borsası veya aracı kuruluş portföyü), e) İşlem tarihi, f) Belgeyi düzenleyen aracı kurum yetkilisinin isim ve imzası, g) Birim kodu, seri ve sıra numarası. Form en az iki örnek olarak düzenlenecek ve bir örneği müşteriye verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde kayıtlı dükkanların üyeniz olmayan üçüncü kişilere satılması, Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde belirtilen "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal etmiş olacağından, bu satış işleminin gerçekleştiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinizin tesis edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, iki yıldan fazla süredir aktifinizde kayıtlı olan dükkânların satılması taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirileceğinden, bu dükkânların satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz aktifinde kayıtlı iş yerlerini üyeniz olmayan üçüncü kişiye satış işlemi, Kooperatifin gayrimenkul ticareti yapan kurum mahiyetinde olması sebebiyle KDV Kanunu'nun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna hükmünden faydalanması mümkün olmayıp, genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir. Satış bedelinin emsaline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün sebebinin haklı bir sebeple açıklanamaması halinde emsal bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım ve onarım işinin süresinde bitirilememesi nedeniyle sözleşme hükmü uyarınca ödenen gecikme cezaları, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine istinaden kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat ve onarma işleri dolayısıyla işin bitim tarihine kadar yapılacak ödemeler üzerinden %3 oranında vergi tevkifatı yapılacak olup, işin bitim tarihinden sonraki ödemeler üzerinden yapılan tevkifatlar fazla ve yersiz ödenen vergi niteliği kazanacağından talep edilmesi halinde iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir sözleşmeye dayanan taahhüdün istenilen zaman ve şartlarda yerine getirilmemesi sebebiyle cezai şart olarak ödenen bedel, bir mal teslimi ve hizmet ifası karşılığı olmadığından katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Söz konusu bedelin alt taşeronlara bire bir yansıtılmasında KDV ihtiva etmeyen fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinden alınan yaş ve kuru sebzeleri sebze halindeki iş yerinden, temizlenmek ve paketlenmek üzere merkez işyerinize getirirken sevk irsaliyesi düzenlemeniz gerekmektedir. Fatura düzenleme mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paket servisçileriniz vasıtasıyla müşterilerinize yapılan yiyecek teslimlerinde yazar kasa fişi bulunması kaydıyla sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Çünkü paket servisçilerinin iş yerinden nihai tüketicilerin adreslerine malları taşıması, mevcut restorancılık hizmetinin devamı niteliğinde olup, ticari bir mal hareketi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaların seri ve sıra numarası dahilinde teselsül ettirilerek kullanılması gerekmektedir. Şirketinize ait faturaların düzenlenmek üzere gümrük müşavirliğine veya herhangi bir üçüncü şahsa verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, devralınan şirketten devraldığınız zararlar, şirketinizin safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacaktır. Zira Kurumlar Vergisi Kanunun 9. maddesi gereğince, devralınan kurumun faaliyetine devir veya bölünmenin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle faaliyete devam edilmesi şartı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan geçmiş yıl zararları enflasyon düzeltmesine tabi tutulacaktır. Ancak enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak farklar safi kurum kazancının tespitinde indirime konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı vasıtasıyla yapılan bağış tutarları karşılığında bir hizmet verilmemesi ve dernekçe ifa edilen hizmetlerin bir bedel alınmaksızın gerçekleştirilmesi halinde bağışların veya üye aidatlarının POS cihazı kullanılarak tahsili nedeniyle derneke ait veya bağlı bir iktisadi işletmenin oluşması söz konusu olmayacaktır. Ancak, ifa edilen hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, anılan faaliyetler nedeniyle derneke ait veya bağlı iktisadi işletme oluşacağından bu hizmetler dolayısıyla oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneklerin üye aidatları ve bağışlarının POS cihazı ile tahsili KDV açısından mükellefiyet tesisi gerektirmez. Kredi kartı ile tahsilatlar, işletme tarafından yapılan mal satışı veya sunulan hizmete ilişkin olması durumunda KDV'ye tabi olur. Ancak derneklerin kamu menfaatine yararlı olup kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konuları arasında menkul kıymet ve taşınmaz ticareti bulunan şirketinizin sahip olduğu iştirak hisselerinin satışından elde edilen kazanca ilişkin olarak Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Koltuk döşeme hizmetleri KDV oranlarına ilişkin listelerde yer almadığından bu hizmete ilişkin bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Döşeme işinde kullanılacak kumaş bedelinin faturada ayrıca gösterilerek kumaş bedeline %8 KDV oranı uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnsört bedeli, pano bedeli, bülten bedeli, raf katılım bedeli, mağaza giriş bedeli adı altında verilen hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınan izin belgesi çerçevesinde yürütülmesi halinde %8, aksi takdirde %18 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürün, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin A/17 nci sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaç budama makinesi 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listenin 28 ve 29 uncu sıraları kapsamında yer almadığından, %18 (genel oran) katma değer vergisine tabidir. Ancak, ithal edilen eşyanın farklı fonksiyonları içeren herhangi bir makine ve cihaz niteliğinde olması halinde, farklı GTİP No.sunda değerlendirilmesi mümkün olacağından, ithal edildiği GTİP No.suna göre KDV oranı ayrıca değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Serbest Bölgesinde bulunan şirketin çalışanlarının işten ayrılması nedeniyle yapılacak olan kıdem tazminatı ödemesinin, bölgede çalışan AR-GE ve destek personelinin münhasıran bu görevine istinaden yapılan ücret ödemesi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu tazminatın ödenmesine ilişkin olarak düzenlenen kağıdın 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun IV/1-b fıkrası uyarınca binde 6,6 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık Koyun Keçi Yetiştiriciler Birliğinin damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır. İl Özel İdaresi tarafından Birlikten yapılan damızlık koyun alımına ilişkin düzenlenen ihale kararları ve ödeme belgeleri damga vergisine tabidir ve verginin kişi konumunda bulunan Birlik tarafından ödenmesi gerekmektedir. İhale kararları Damga Vergisi Kanunu Tablo I/II-2 hükmü uyarınca (binde 4,95 oranında), ödeme belgeleri (makbuz, ibra senetleri vb.) Tablo I/IV-1/a hükmü uyarınca (binde 8,25 oranında) nispi damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli maaşının dışında meskeninizin bulunduğu sitede 1/240 oranında hissedarı olduğunuz 8 adet işyerinden gelir elde ettiğiniz için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından faydalandırılmanız mümkün bulunmamaktadır. İndirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulaması, sosyal güvenlik kurumundan aylık alanların sadece brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskenleri için uygulanmakta olup, meskeni dışında gelir getiren başka gayrimenkule sahip olmaları halinde bu uygulamadan faydalandırılmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 04/01/2010 tarihinde işyeri kiralayarak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmiş olması nedeniyle kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamamaktadır. Kooperatif tarafından tahsil edilen aidat, bağış ve risturnlar kurum kazançlarına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir. Ancak, ortaklar tarafından üretilerek kooperatife sattıkları veya kooperatiften üretim faaliyetinde kullanmak üzere satın aldıkları malların değerine göre hesaplanan risturnlar kurumlar vergisinden müstesna olup, bu risturnların ortaklara dağıtımı kâr dağıtımı sayılmaz. Ortaklarca ödenen yönetim gideri karşılığı harcanmayarak iade edilen kısımlar da istisnadan yararlanır. Ancak, ortaklardan başka kimselerle yapılan işlemlerden doğan kazançlar ile ortaklarla ortaklık statüsü dışında yapılan işlemlerden doğan kazançlar hakkında risturnlara ilişkin istisna hükmü uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde katma değer vergisi yönünden sonuca yer verilmemiştir. Özelge başlığında KDV ilgisi belirtilmiş olmakla birlikte, belirtilen özelge metninin II. Vergi Usul Kanunu kısmında kesilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-(k) maddesi uyarınca; sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesi şartlarının tamamını taşıması halinde kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak PTT acenteliği, gayrimenkul kiralama gibi ortak dışı işlemler gerçekleştirilmesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek ve tüm kazanç ve iratlar kurum kazancı olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacıyla yapacağı teslim ve hizmetler KDV'den müstesnadır. Zirai amaçlı su teslimleri ve arazi ıslahı hizmetleri de KDV'den istisnadır. Damızlık hayvan teslimi KDV'den müstesna olup, yem ve veterinerlik ilaçları, traktör ile hizmetler ise KDV'ye tabidir (veteriner ilaçları ve karma yem %8, traktör hizmetleri %18 oranında). Kooperatife bedelsiz yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında üniversitelerin öğrencilerine kontenjanının %50'sini geçmemek üzere (%100 oranlı verilen bursların da ilavesi ile) %25 ve %50 oranlı burs vermesi mümkündür. Bursluluk indirimi uygulanması durumunda faturada işlemin karşılığını teşkil eden bedele yer verilmesi, bedelin düşüklüğü iskonto veya kısmi burs uygulamasını gösteren YÖK Kararı, tercih kılavuzu veya Mütevelli Heyeti Kararı gibi haklı sebeple açıklanması halinde, matrah olarak burstan sonraki kısmın esas alınması mümkün olup, bursluluk indirimi gösteren faturalarda "Ücretsiz/Burslu okutulan öğrenci" şerhi konulması gerekmektedir. Üniversitenin eğitim faaliyetlerini yürütebilmesi için yaptığı cari ve yatırım harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV'nin herhangi bir ayrıma tabi tutulmaksızın indirim konusu yapılması mümkündür. KDV'den istisna edilen işlemlerin ilgili dönemde gerçekleşen toplam işlemler içindeki oranının bulunması ve bu oranın cari harcamalara ait yüklenilen vergilere uygulanması suretiyle indirim konusu yapılmayacak KDV tutarı belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski ve yeni hissedarlar arasında yapılan Vergi Taahhütleri Mutabakatı çerçevesinde eski hissedarlar tarafından ödenen 48.000.000 TL tutarı şirketin '136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabına' kaydetmesi uygun olmayıp, bu tutarın öz sermayeye (ortaklardan alınan sermaye veya ortaklara ait hesaplara) iliştirilmesi gerekir. Yapılandırma sonucu ortaya çıkan ve ödenmesi geren tutarlar vergi aslı, ceza ve gecikme faizi olarak muhasebe kayıtlarına alınmalı, bu tutarların kanunen kabul edilmeyen gider olarak nitelendirilmesi mümkün değildir. Yapılandırma kapsamında ödenecek tutarlar, tarafınızca yapılandırma kararı doğrultusunda muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak bulunmamaktadır. Ancak soru, VUK 323. madde kapsamında ticari faaliyetle ilgili küçük alacakların tahsili için özel kargo kullanıldığında şüpheli alacak karşılığı ayırılıp ayrılamayacağı konusundadır. PTT gönderimi yerine özel kargo kullanılması durumunda, alacağın tahsil edilememesinin ardından şüpheli alacak karşılığı ayrılması için tahsil çabası gösterilmiş olması gerekir. Özel kargo ile gönderilmesi de yazılı bir kanıt oluşturduğundan, bu durumda şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından orman idaresinden satın alınan tomrukların niteliğinde herhangi bir değişiklik yapılmaksızın aynen satılması ve orman idaresine sağlanan kesme, sürtme, istifleme ve nakliye hizmetleri karşılığında bedel alınması ortak dışı işlem olarak değerlendirilmeyecektir. Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesindeki diğer şartların da varlığı halinde kooperatif kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanacaktır. Ancak, kooperatifin orman idaresinden satın aldığı tomrukları sınai işletmesinde işledikten sonra satması halinde muafiyet şartları ihlal edilmiş olacağından kooperatife kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tali sigorta acentesi olarak BSMV'ye tabi tutardan daha yüksek tutarda bir bedel tahsil ediliyorsa aradaki fark genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. BSMV'ye tabi tutardan daha yüksek tutarda bir bedel tahsil edilmiyor ise, sigorta şirketi tarafından toplam bedel üzerinden BSMV hesaplandığı için KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
150 m² nin altındaki indirimli orana tabi konut teslimlerinize ilişkin olarak yüklenilen KDV'lerin indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca ve 119 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı teslimi yapılan 150 m² nin altındaki konutlar için yüklenilen KDV'lerin de iade hesabına dahil edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeoteknik inceleme ve raporlama faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu faaliyette sondaj açılması, sondaj esnasında deney yapılması, numune alınması, alınan numunelerin laboratuvar ortamında analizi, deneyler ve jeofizik testler yapılması projelerinde makina ve diğer ekipmanların alınması, montajı, çalışır duruma getirilmesi için bordolu işçi kullanılması iş ve işlemleri sermaye ve organizasyon gerektirdiğinden ticari faaliyet niteliğine sahiptir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu karikatür çalışmalarından dolayı elde edecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanması mümkündür. Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından eser niteliği taşıdığının kabul edilmesi durumunda, istisna hükmü uygulanacaktır. Bu kapsamdaki kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek olup, ödeme yapılanlar tarafından %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyeti mutad ve sürekli bir çerçevede sürdürülmesi halinde KDV'ye tabi olacağından gerçek usulde KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir. Bu faaliyetin arızi olarak yapılması halinde ise vergi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan gerçek kişinin Müftülüğe bağışlanmak üzere yapacağı cami inşaatı özel inşaat olarak değerlendirilecek olup, söz konusu inşaatın ticari faaliyet kapsamında inşaat işi olmaması dolayısıyla gelir vergisi yönünden vergi mükellefiyeti tesisine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalıştırılan işçilerin ücretlerinin, Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesi hükmü gereğince diğer ücret olarak vergilendirilmesi, diğer ücretli olarak çalıştırılan işçilerin hizmetin ifa olunduğu takvim yılının ikinci ayında; takvim yılı içinde işe başlamış iseler işe başlama tarihinden itibaren bir ay içinde vergi dairesine başvurarak vergi karnesi üzerinde vergilerini tarh ettirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri olan firma personellerine bankanızca yapılan promosyon ödemelerinin doğrudan kuruma yapılması ve bu ödemelerin de ilgili kurumca gelir olarak kaydedilmeden çalışanlara aynen aktarılması veya promosyon ödemelerinin bankanızca doğrudan çalışanlara yapılması halinde ücret olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.05.2005 tarihinde satın alınan gayrimenkule ilişkin intifa hakkının, iktisap tarihinden itibaren dört yıllık süre dolduktan sonra (14.02.2010 tarihinde) satılması nedeniyle elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak 03.04.2009 tarihinde kızından satın alınan gayrimenkulün çıplak mülkiyetinin, iktisap tarihinden itibaren beş yıllık süre içerisinde (14.02.2010 tarihinde) satılması nedeniyle elde edilen hasılattan elden çıkarılan çıplak mülkiyetin maliyet bedeli ile çıplak mülkiyete münhasır olarak elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve uhdenizde kalan giderler, ödenen vergi ve harçların indirilmesi sonucu bulunan kazancın satışın yapıldığı yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde, aşan kısmın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Safi değer artışı kazancının hesaplanmasında, artış oranının %10 veya üzerinde olması şartıyla konutun elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere Devlet İstatistik Enstitüsünce belirlenen toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılmak suretiyle tespit edilen iktisap bedeli dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövizin adına hizmet faturası düzenlediğiniz yurtdışındaki şirket yerine aynı gruba bağlı grup şirketi tarafından yapılması halinde ödemeyi yapan şirket ile hizmeti sunduğunuz şirketin aynı gruba bağlı şirketler olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla hizmeti alan firmanın ortağı olan şirketçe ödendiğini gösteren belgenin yeminli tercüman tarafından yapılmış çevirisi ispat vasıtası olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu edilen otobüs amortismana tabi iktisadi kıymet olduğundan, bu satıştan elde edilen hasılatın defter tutma hadlerinin tespitinde dikkate alınmaması gerekmektedir. Müteakip yılda tutulacak defterin tayininde ise söz konusu faaliyetinizden elde edilen hizmet bedellerinin toplamının Vergi Usul Kanunu'nun 177'nci maddesinde yer alan hadlerle kıyaslanması suretiyle defter tutma ve sınıf değiştirme durumunuzun tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiler için tasfiye, devir, birleşme ve hesap döneminin değişmesi durumunda verilmesi gereken kıst dönem kesin mizan bildirimleri henüz elektronik ortamda alınamadığından, kıst döneme ilişkin kesin mizan bildirimlerinin beyanname verme süresi içinde kağıt ortamında vergi dairelerine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların aktifinde faaliyet ve ihtiyaçlarının dışında ticari icap ve zorunluluk nedeniyle yer alan menkul ve gayrimenkuller, işletmede devamlı olarak kullanılmak amacı taşımadığından ve alım satıma konu ticari varlık niteliği taşıdığından, Vergi Usul Kanununun 313. maddesi gereğince amortisman yolu ile itfa edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunun izniyle bankacılık faaliyetlerinde kullanılmak üzere 250-Menkuller ve/veya 252-Gayrimenkuller hesaplarına aktarılan iktisadi kıymetler ise amortisman yoluyla itfa edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif amacını gerçekleştirdikten sonra site işletme kooperatifine dönüşen kooperatifinizin Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları haiz olması ve faaliyeti sırasında bu şartlara fiilen uyulması ve üye aidatlarının dışında hiçbir gelirinin bulunmaması durumunda tahsil edilen aidatlar ticari mahiyet taşımadığından kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluş amacını gerçekleştirdikten sonra işletme kooperatifine dönüşen kooperatifinizin üye aidatları dışında ticari mahiyette bir gelirinin olmaması ve Kurumlar Vergisinden muaf olması kaydıyla KDV mükellefiyeti tesis ettirmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar kurumlar vergisinden müstesnadır. Ancak, yurt dışında yaptığınız montaj işi dolayısıyla elde edeceğiniz istisna kazanca ilişkin şirketinize yapılan ödemelerden kesilen vergilerin yurt içinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dikkate alınması mümkün değildir. İmar planı değişikliği sırasında düzenlemeye tabi tutulan arsadan, düzenleme sonucu meydana gelen değer artışları karşılığı olarak belediyeye bırakılan %40'lık düzenleme ortaklık payı ve %10'luk hibe, arsanın genel maliyet bedelini değiştirmeyip sadece yüzölçümünde bir azalma meydana getirmektedir. Ayrıca, bağış veya yardımın varlığından söz edilebilmesi için malvarlığının gönüllülük esasına göre ve karşılıksız devredilmesi gerekmekte olup, bu durumda yapılan işlem imar mevzuatı gereği bağış olarak değerlendirilmesi de mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Vergi Usul Kanununun geçici 25. madde ve mükerrer 298. madde çerçevesinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu öz sermaye kalemlerine ilişkin olarak oluşan enflasyon farklarının, yine düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi mümkündür. Bu işlemler kâr dağıtımı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz kültür varlığının rekonstrüksiyonu (yeniden inşaası) için yapılan harcamalar 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinde yer alan indirim konusu harcamalar içerisinde yer almadığından kurumlar vergisinin tespitinde indirim yapılması mümkün bulunmamaktadır. Yapılan harcamalar niteliğine göre ilgili dönem kurum kazancının tespitinde doğrudan gider ve maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır. Taşınmaz kültür varlığının rekonstrüksiyonu sonucu mükellefi adına kalan bölümlerin satılması sonucunda elde edilen kazanç Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel mülkiyete ait taşınmazların rekonstrüksiyonu (yeniden inşa) projeleri KDV Kanununun 17/2-d maddesinde yer almadığından bu projeden yararlananların mal alımları ile mimarlık hizmetinin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Rekonstrüksiyondan sonra kat karşılığı yeniden inşa edilen taşınmazın satışı genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır. Konut niteliğinde olması ve net alanının 150 m² ye kadar bulunması halinde %1, net alanının 150 m² yi aşması halinde %18 oranında KDV uygulanacaktır. Konut niteliği taşımayan taşınmazın teslimi %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsanız mülkiyetinde bulunan gayrimenkullerden elde edilen gelirler, Borsanız tarafından elde edilen kota alma ücreti, kotta kalma ücretleri, her nevi tescil borsa payları ve üye aidatları dışındaki isteğe bağlı ve hizmet karşılığı olarak elde ettiği diğer gelir getirici faaliyetler kapsamında yer aldığından iktisadi işletme bünyesinde elde edilen gayrimenkul gelirlerinin de mevcut iktisadi işletme gelirleri kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsanız tarafından mülkiyetinizde bulunan gayrimenkullerin kiralaması işlemi, elde ettiğiniz kota alma ücreti, kotta kalma ücretleri, her nevi tescil borsa payları ve üye aidatları dışındaki isteğe bağlı ve hizmet karşılığı olarak elde ettiğiniz diğer gelir getirici faaliyetler nedeniyle oluşan iktisadi işletmeniz kapsamında ifa edildiğinden söz konusu kiralama işlemlerinin genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı otomobillerin işletme sahibi adına fatura edilerek işletmeden çekilmesi ve ticari kaydının terkin edilmesi gerekir. İcra yoluyla satılan taşıtlardan elde edilen kazanç ilgili dönem ticari kazancına eklenmeli ve söz konusu taşıtlar işletmenin envanterinden çıkarılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satılan araçlar için o sırada KDV hesaplanmış ve ödenmiş ise yeniden KDV hesaplanması söz konusu değildir. Ancak faaliyete son verme tarihinde aktifte kayıtlı diğer araçlar için KDV Kanununun 3/a maddesi gereğince KDV hesaplanmalıdır. İşletmeye kayıtlı olmayan şahsi kullanıma konu malların satışı ise KDV konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim grup firması tarafından, firmanın çalışanlarının yurt dışındaki mesleki eğitimlerine ilişkin ödenen otel konaklama bedellerinin Türkiye'deki firmaya aktarılması amacıyla düzenlenen faturada söz konusu konaklama bedellerinin birebir olarak yer alması halinde katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak, bu aktarma sırasında firma adına düzenlenen faturada, ödenen otel konaklama bedelini aşan bir tutarın yer alması halinde aşan kısım genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı firma tarafından sevk edilen malın imalatçı firma tarafından işlenerek tekrar ihracatçı firmaya teslimi hizmet niteliğinde bir işlem olduğundan ihraç kaydıyla teslim olarak nitelendirilemez. Bu nedenle, imalatçı firma tarafından yapılan işçilik hizmetine karşılık düzenlenecek faturalarda genel oranda KDV hesaplanması ve beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. KDV Kanununun 11/1-c maddesi uyarınca iade talebinde bulunulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bandıralı gemilerde bulunan motorlara garanti kapsamında Türkiye'de tadil, bakım, onarım hizmeti verilmesi ve verilen hizmete ilişkin faturanın yurt dışındaki satıcı firma adına düzenlenmesi durumunda, söz konusu hizmetler yurt dışındaki bir müşteriye yapılan hizmet niteliğinde olduğundan ve hizmetten yurt dışında faydalanılacağından, KDV Genel Tebliğinde belirtilen şartların mevcudiyeti halinde, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri gereğince katma değer vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk bayraklı gemilerde bulunan motorlara garanti kapsamında verilen tadil, bakım, onarım hizmetlerine ilişkin fatura yurt dışındaki satıcı firma adına düzenlense dahi hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından, söz konusu hizmetler KDV Kanununun 13/a maddesine göre katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, anılan vakfa ait gayrimenkulün üçüncü kişilere kiraya verilmesi işlemi iktisadi işletme oluşturmamaktadır. Şirket tarafından kiracılardan alınan kira gelirleri gayrimenkul sermaye iradı olup, bu gelirler fatura düzenlenmek suretiyle belgelendirilerek ilgili hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca, vakıflara (mazbut vakıflar hariç) ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şirketiniz tarafından Vakfa yapılan kira ödemeleri üzerinden bu tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni katma değer vergisi konusunda sonuç bölümünü içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olmayan sigorta şirketi tarafından, 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki açıklamalar çerçevesinde iadesine ilişkin bir belge (dekont vb.) düzenlenmelidir. Bu belgede: alış faturasının tarih ve numarası belirtilecek, iade edilen kısma ilişkin tutar KDV dâhil olarak gösterilecek, belgeye 116 Seri No.lu KDV Tebliğinin ilgili bölümüne göre iade edilen mallara ilişkin olarak düzenlendiğinin ve %... KDV dâhil olduğunun açıklaması yazılacaktır. İade belgesinde gösterilen KDV tutarı iade eden firma tarafından KDV beyannamesi ile beyan edilmeyecek, gelir/kurumlar vergisi bakımından KDV dâhil toplam bedel hasılat olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ithal tarihinden sonra transfer fiyatlandırması düzeltmesi çerçevesinde lehinize bir fiyat indirimi yapılması durumunda, yapılan indirimler nedeniyle işlemin matrahında değişiklik vuku bulmakta olup, bu değişikliğin KDV Kanununun 35. maddesi hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir. Söz konusu malların ithali sırasında ödenen KDV tutarlarının indirim konusu yapıldığı hususu dikkate alınarak, mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirim tutarları da düzeltilecektir. Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar 'ilave edilecek KDV' satırında beyan edilmek suretiyle yapılacağından, yurtdışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel ve gerçek kişilerden alınan tiyatro hizmeti, Bakanlar Kurulu Kararı eki (II) sayılı listede yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halinde faaliyet göstermeyen şirketinizin yapacağı taze sebze ve meyve teslimleri alıcının KDV mükellefiyeti olup olmadığına bakılmaksızın %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından üretimi yapılan ve münhasıran TGTC nin 84.33 tarife pozisyonunda tanımlanan makine ve cihazlara ait aksam ve parça niteliğinde olmayan çelik yayların tesliminin %18 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, çelik yaylar münhasıran TGTC 84.33 pozisyonundaki tarım ürünlerinin hasat ve harman edilmesine mahsus makine ve cihazlara ait aksam ve parça niteliğinde ise %8 oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asfalt serme makinası (gümrük tarife istatistik pozisyon numarası 84.79.10.00.00.19.000) 2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, bu makinenin finansal kiralama yolu ile kiralanması işlemi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünler KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayarlı radyoloji sistemlerinin teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir. Zira söz konusu sistemler TGTC'nin 90.10 tarife pozisyonundan ithal edilen "9010.50.00.10.19 Diğerleri" GTİP No'su kapsamındadır ve KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin "B" bölümünün 22. sırasında sayılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında (genel oran) KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. KDV Kanunun 29/1 ve 34/1 inci maddeleri ile 15 ve 23 Seri No lu KDV Genel Tebliğlerine göre, verginin indirim konusu yapılabilmesi için fatura veya benzeri vesikalarda KDV nin ayrıca gösterilmesi zorunludur. Finans kurumundan düzenlenen dekontta KDV gösterilmediği için, firmanız tarafından herhangi bir KDV indirimi yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mutfak üniteli soğutucu TGTC'nin 8418.69.00.99.00 G.T.İ.P. numarasında değerlendirildiği için ÖTV kapsamında bulunmamaktadır. Ancak, soğutuculu mutfak ünitesinin ayrılabilir bir bölümünü oluşturan ve TGTC'nin 8516.50.00.00.00 G.T.İ.P. numarasında tanımlanan mikrodalga fırın ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede yer aldığından, soğutuculu mutfak ünitesi kapsamında teslim edilen mikrodalga fırın için %6,7 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu makinenin 8419.89.98.90.19 G.T.İ.P numarasında yer alması halinde ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamına girmemesi nedeniyle, makinenin teslimi ÖTV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin üreterek teslim etmeyi planladığı yeni malın G.T.İ.P. numarasının tespitini Gümrük ve Ticaret Bakanlığı'nın ilgili birimine yaptırması gerekmektedir. Eğer tespit edilen G.T.İ.P. numarası 2710.19.61.00.29 ise, bahse konu malın tesliminde ilgili vergilendirme döneminde bu G.T.İ.P. numarası kapsamında ÖTV beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir İdaresi Başkanlığından aldığı yazı çerçevesinde ÖTV uygulanmadan satın alınan motorlu araçları; ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 tarife pozisyonundaki ambulans, mahkum taşımaya mahsus araç, cenaze arabası veya itfaiye öncü arabası haline dönüştürmek suretiyle ilk iktisap kapsamında satışında ÖTV beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret sicilinde yapılacak haciz tescili işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 2. maddesine göre kayıt ve tescil harçlarına tabi olmayıp, 2004 sayılı İcra İflas Kanununun 94. maddesi çerçevesinde icra dairesi tarafından yapılan bir işlem olduğundan, bu işlemden harç alınmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe 775 sayılı Kanuna göre tahsis edilen arsaların Birlik üyelerine bu Kanun kapsamında devredilmesi sırasında harç aranılmaz. Ancak, söz konusu gayrimenkullerin 775 sayılı Kanuna göre tahsis edilmekle birlikte Birlik tarafından bu Kanun kapsamı dışında üye kooperatiflere konut yapımı için devredilmesi halinde, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-15'inci maddesi uyarınca binde 1,98 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgelerine istinaden kullandırılan krediler ve belge kapsamındaki diğer bankacılık işlemleri dolayısıyla bankalar tarafından lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanmaması gerekmektedir. BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız şubelerince arşiv olarak kullanılan depo niteliğindeki taşınmaz malların, hizmet bütünlüğü kapsamında işyeri ile birlikte kullanılması halinde 2005/9817 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listenin 5 inci sırasına göre çalışan personel sayısı dikkate alınarak; işyeri binasından farklı bir yerde sadece depo olarak kullanılması halinde ise eşya depolamaya mahsus olan yerler kapsamında listenin 3/b sırasına göre tespit edilen bina grubuna ve derecesine göre, çevre temizlik vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkaca faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyeti bulunmayan, faaliyetini gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri bağlılığı arz etmeyecek şekilde yapan kişi, evde yaptığı ahşap ve çeşitli bitkilerden oluşturulan minyatür bahçeleri, motorlu nakil vasıtası kullanmamak şartı ile gezici olarak veya bir iş yeri açmaksızın perakende ticaret ile satması halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin 1. fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca esnaf muaflığından yararlanması mümkündür. Ancak söz konusu ürünlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin 1. fıkrasında sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden aynı fıkranın (13-c) numaralı bendi gereğince % 5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsolosluğun defter tutması ve mükellefiyet tesis ettirmesine gerek bulunmadığı, ancak fahri konsolos şahsı olarak şahsi mükellefiyetine ilişkin beyannamesinde ticari kazanç hesaplaması yapması durumunda fahri konsolos ünvanı ile yaptığı harcamalar indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrencilerin fahri konsolosluk memuru kapsamında sayılması ve tazminatın gönderen devlet tarafından ödenmesi halinde muaf tutulacak; bu kapsamda sayılmaması veya tazminatın fahri konsolos tarafından ödenmesi halinde ücret olarak vergilendirilmesi gerekecektir. Fahri konsoloslar tevkifat yapmakla yükümlü olmadığından, öğrenciler yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsoloslar Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde tevkifat yapmakla yükümlü bulunanlar arasında sayılmadığından, gayrimenkul kira gelirinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak kiracı kurumlar gibi tevkifat yapma yükümlülüğü olan kişiler tarafından ödenmesi halinde tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsoloslar tevkifat yapmakla yükümlü bulunanlar arasında sayılmadığından, bu personelin ücretleri gelir vergisi tevkifatına tabi değildir. Söz konusu personel yıllık gelir vergisi beyannamesi ile ücret gelirlerini beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsolosluklara katma değer vergisine ilişkin özel istisna bulunmamaktadır. Normal katma değer vergisi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsolosluklara bu masraflara ilişkin özel katma değer vergisi istisnası bulunmamaktadır. Normal katma değer vergisi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fahri konsoloslukta tüketilmek üzere satın alınan mal ve hizmetlerde katma değer vergisine ilişkin istisna bulunmamaktadır. Normal katma değer vergisi hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşçilerin toplu olarak taşınması, konut temini, iş yerinde yemek verilmesinin gelir vergisi matrahından istisna edilmesi ancak, nakden ödenen yol parası, konut yardımı ve yemek yardımı ile bulaşıcı hastalıklar primi, sahada çalışma primi adı altında nakden yapılan ödemeler istisna kapsamında değildir. Bu ödemeler ücret sayıldığından gelir vergisi tevkifatına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin idarî iş ve işlemler için getirdikleri bedeller KDV'ye tabi değildir. Bu nedenle belediye tarafından tahsil edilen kira bedeline istinaden verilen tahsilat makbuzu, KDV mevzuatı açısından fatura mahiyetinde değildir ve yüklenilen KDV indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka tarafından kanuni takibe alınmış alacakları nedeniyle iktisap ettiği taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-f maddesine göre kurumlar vergisinden müstesnadır. Diğer taraftan, kanuni takibe alınmış alacakları dışında kalan ve çeşitli nedenlerle iktisap edilmiş gayrimenkul satışının bulunması durumunda, tasfiye halinde olan bankanın sermaye yapılarının güçlendirilmesi amacının olamayacağı açık olduğundan bu kapsamdaki gayrimenkul satışlarından neşet eden kazançlar için 5/1-e bendi hükmünden yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirkette yapılacak sermaye artışında enflasyon düzeltmesi fark hesaplarının ve geçmiş yıl kârlarının sermayenin bir unsuru olarak yer alması ve ayrı şekilde görülmesi şartıyla bu işlem işletmeden çekiş olarak değerlendirilmeyecek ve vergiye tabi tutulmayacaktır. Ancak, devralan şirkette sermayenin bir unsuru olarak yer alan enflasyon farklarının ve geçmiş yıl zararlarının, devralan şirkette bir başka hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi ya da sermaye azaltımına gidilmesi halinde, enflasyon farkları ile ilgili işletmeden çekilen tutarların kurumlar vergisine tabi tutulması ve vergi sonrası dağıtılan kazancın kâr dağıtımına bağlı tevkifata tabi tutulması; geçmiş yıl kârları ile ilgili tutarların da kâr dağıtımına bağlı tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir fabrika binasının içinde birden fazla üretim işletmesi bulunması halinde üretim işletmelerinden bir veya birkaçının devri fabrika binasının da bölünüp devredilmesini gerektirmeyecektir. Ancak, üretim işletmeleri ile fiziki veya teknik bütünlük arz eden ve bu işletmelerden ayrılması mümkün olmayan fabrika binası, kısmi bölünme işleminde bu üretim işletmesi ile birlikte devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı tesisi işlemi kiralama olarak değerlendirilirse, peşin olarak tahsil edilen bedeller tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri çerçevesinde kira süresine (5 yıl) bölünmek suretiyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Ancak, ödemenin gayrimenkulün kiralanması karşılığında değil de inkişaf bedeli niteliği taşıması halinde, ödenen tutarın tamamı tahakkuk ettiği hesap dönemi kurum kazancına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek fatura tutarı üzerinden genel oranda KDV hesaplanması ve KDV Kanununun 10/b maddesi hükmü uyarınca fatura bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait beyanname ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizin bir bölümünün ATM cihazı yerleştirilmek üzere bankaya kiraya verilmesi işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabidir. Şirketinizin kiralama işlemi karşılığında her yılın ocak ayında tahsil edeceği KDV, işlemin gerçekleştiği döneme mahsus olarak verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. 01.05.2012 tarihinden itibaren ise, 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (2.3.) Kiralama İşlemleri başlıklı bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Söz konusu ürünler TGTC'nin 17 nci faslı altında "1704.90.99.90.19 Diğerleri (kakao içermeyen şeker mamulleri)" kapsamında esası şeker ve aroma maddelerinden oluşan boğaz pastilleri ise %8 oranında KDV uygulanır. 2- Aroma maddelerinden başka tıbbi özellikleri olan maddeler içeren ve her bir pastil/tabletteki oranı tedavi edici veya koruyucu özellik verecek kadar olan boğaz pastilleri/öksürük tabletleri ise, Sağlık Bakanlığınca ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürünler kapsamında olmadığından genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kan alma ve çalkalama cihazı (tartma fonksiyonu olanlar dahil) ile hortum kapatma cihazı 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 'B' bölümünde yer almadığından, genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin motosiklet satışı, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılı indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacaklarının en geç Aralık dönemi beyannamesi ile tahakkuk eden, Ocak vadeli borçlara mahsubu mümkün olduğundan 17/02/2012 vadeli geçici vergi borcunuza mahsup talep edilmesine imkan bulunmamaktadır. Ancak, 2011 yılı sonu itibariyle mahsuben iadeye konu olmayan iade alacaklarının, 2012 Ocak dönemi itibariyle ve 99 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin (1.5.) bölümü uyarınca söz konusu geçici vergi borcuna mahsubunun talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şampuan ve sıvı el sabunu üretimi ÖTV'ye tabi değildir. Şampuanlar Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 3305.10.00.00.00 GTİP numarasında, sıvı sabunlar ise 3401.20 tarife alt pozisyonunda yer almakta olup, ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı liste kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük idarelerine teminat verilmek suretiyle ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi veya 2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü maddesi kapsamında üretimde kullanılmak üzere ithal edilen (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların; söz konusu uygulamalar kapsamında imalatta kullanılması halinde teminatların çözümü işlemlerinin yapılabilmesi için bu uygulamalar uyarınca ödenmesi gereken verginin beyan edilerek ödenmesi gerektiği tabiidir. Asıl olan öncelikle teminata konu verginin ödenmesi, bu ödeme mukabilinde ise teminatın çözülmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesi tarafından alınan ihale kararına ait damga vergisinin, kişi olarak sürekli damga vergisi mükellefi olan Döner Sermaye İşletmesi tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Sözleşmeye ilişkin damga vergisini taraflardan herhangi birinin beyan ederek ödemesi mümkün bulunmakta olup, verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde, vergi ve cezanın tamamından Döner Sermaye İşletmesi ile firma müteselsilen sorumlu tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen sözleşmenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu sözleşmede bahsi geçen ve daha sonra ürünlere ilişkin ödenecek tutarlara yer verilerek düzenleneceği anlaşılan ayrı sözleşmelerin, Türkiye'de düzenlenmesi ya da yabancı memlekette düzenlenmekle birlikte Türkiye'de resmi daireye ibrazı veya hükmünden faydalanılması halinde damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yabancı dilde düzenlenen kağıdın tercümesinin noterde tasdikinden beher sayfa için (Fotokopiler dahil) 3,30 TL maktu harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yaşayan öğrenciden alınan tercüme hizmeti, serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Bu kişinin söz konusu faaliyeti arızi olarak ifa etmesi halinde ise, elde edilen kazanç arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2011 tarihinden sonra elde edilen gelirler açısından vergilemenin iç mevzuat hükümlerine göre yapılması gerekmektedir. Yabancı büyükelçilik ve konsolosluklarında çalışan Türk vatandaşlarına ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna tutulabilmesi için mütekabiliyet şartının gerçekleşmesi gerekmektedir. 2011 takvim yılında mütekabiliyet şartının gerçekleşmemiş olması nedeniyle Federal Almanya Cumhuriyeti Büyükelçiliği'nden alınan ücretlerin yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 23/14 maddesi istisna hükmünün uygulanması da mümkün olmadığından söz konusu istisna hükmünün uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bireysel emeklilik sistemine yapılan ara katkı payı ödemesi, ücret matrahından %10 oranında indirim yapılabilmektedir. Bu oran aşan kısım, sonraki aylarda elde edilen ücret gelirlerinin matrahından indirilemez. Ara katkı payı ödemesinde aşılan kısım, talep edildiği ay içinde indirim kapsamına alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mevzuatımızda herhangi bir işyerinde birden fazla mükellefin faaliyet göstermelerini engelleyici bir hükmün yer almaması sebebiyle mükellefiyet tesisini engelleyici bir unsur bulunmamaktadır. Bu nedenle, oto komisyonculuğu işini yapmak üzere aynı işyerinde birden fazla mükellefiyet kaydının yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizin 345 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında olmaması nedeniyle taşıdığınız emtia için sevk irsaliyesi düzenlemesi zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışında mukim üretici firmanın temsilcisi olarak, yurt dışında yerleşik yabancı kişi ve kuruluşlara yapılan satışlar nedeniyle elde ettiğiniz komisyon geliri ile satışlarda öngörülen kotanın aşılmasına bağlı olarak ödenecek ilave bedelin yurt dışında yerleşik olan yabancı müşterilere yapılan satışlardan kaynaklanan kısmı, hizmet ihracı şartlarının (hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki müşteri için yapılması, faturanın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi, hizmetten yurt dışında yararlanılması) varlığına bağlı olarak KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenmesi hükmolunan faiz tutarlarının KDV matrahına dahil edilmesi gerekmektedir. Mahkemece hükmolunan kararda bedele KDV dahil olup olmadığına yönelik bir belirleme yapılmamış olması halinde faiz tutarı KDV matrahına dahil edilecek ve bu tutar üzerinden ayrıca KDV hesaplanacaktır. Ancak, bu tutarın katma değer vergisi dahil olarak belirlenmesi halinde KDV'nin iç yüzde yoluyla hesaplanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankası A.Ş.'nin aktifinde kayıtlı olan gayrimenkulün kamulaştırılmak suretiyle Belediye adına devri KDV Kanunun 17/4-e maddesine göre BSMV kapsamına giren işlem olduğundan KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin KDV oranı, niteliğine göre belirlenmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar: %8 oranında KDV, (2) Plaka, levha, tabaka şeklinde deri ve kösele takliti mahiyetinde olanlar: %8 oranında KDV, (3) Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleri, lifleri ve iplikleri ile örülmüş ya da dokunmuş mensucatın, sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanları: %18 oranında KDV (genel oran).
— BM Vergi Danışmanlığı
Geç gelen faturaların Ba Formunda bildirilmesinde belge düzenlenme tarihinin dikkate alınması gerekmektedir. Geç gelen faturalara ait KDV'nin, takvim yılı aşılmamak şartıyla kanuni defterlere kaydedildiği dönemde genel hükümlere göre indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şişirilebilir nitelikte olan bota motor takılması bu niteliğini değiştirmediğinden, Özel Tüketim Vergisi uygulanmasını gerektirmemektedir. Söz konusu şişme bot 8903.10.10.00.00 GTİP'de sınıflandırılmakta olup, şişirilebilir olanlar ÖTV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi olan itfaiye taşıtları 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun ekli (II) sayılı listenin 87.05 tarife pozisyonunda 'itfaiye taşıtları hariç' olarak belirtildiğinden, Özel Tüketim Vergisi kapsamına dahil edilmemektedir. Bu nedenle, ÖTV mükelleflerinden satın alınan itfaiye taşıtı halde özel tüketim vergisi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işçi ücretlerinin Türkiye'de vergilendirilecek olması halinde, işçilere ücretlerini döviz cinsinden ödeyen şirketin kanuni ve iş merkezinin Türkiye'de bulunması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının 14. bendine göre gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Istisna uygulanabilmesi için dar mükellef kurumun Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni damga vergisine ilişkin açık bir sonuca yer vermemektedir. Ancak gelir vergisi istisnaları uygulanabilmediğine göre, damga vergisi açısından da ilgili kanuni hükümler çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ana faaliyet konuları arasında gayrimenkul almak, satmak, kiraya vermek, inşaat yapmak ve satmak bulunduğundan, 24/10/2004 tarihinde şirketin aktifine kaydolan taşınmazların satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca istisna edilmesi mümkün bulunmamakta, KDVye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a maddesi uyarınca devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16.5 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımda kullanılmak üzere özel olarak imal edilmiş kepçelerin teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Tarım dışında kullanılmak üzere imal edilmiş kepçelerin teslimi ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabidir. Uygulamanın doğru yapılmaması halinde eksik ödenen verginin gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte tahsili yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi mevzuatında sağlık kurulu raporlarının yenileneceğine dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Alınan raporun, aracın ilk iktisap tarihinde geçerli bir rapor olması ve özürlülere verilecek Sağlık Kurulu Raporları Hakkında Yönetmelik hükümlerine uygun olması halinde söz konusu istisnadan yararlanılacaktır. Dolayısıyla usulüne uygun olarak düzenlenmiş sağlık kurulu raporları ÖTV istisnası uygulamasında geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmedeki akit ve işlemler Damga Vergisi Kanununun 6. maddesi çerçevesinde değerlendirilmelidir. Sözleşmenin ana konusunu oluşturan depolama ve taşımacılık hizmetlerine ilişkin belli parayı ihtiva eden hükümleri IA/1 fıkrası kapsamında damga vergisine tabidir. Sigorta, hasar tazmini, sorumluluk gibi şarta bağlı hükümler ise asli akite bağlı şarta bağlı işlemler olarak değerlendirilir. Damga vergisi, sözleşmede yer verilen tüm akit ve işlemlerin mahiyetine göre her biri ayrı ayrı değerlendirilmesi suretiyle, en yüksek vergi oranını gerektiren akit veya işlem üzerinden hesaplanır. Kağıtta yer verilen akit ve işlemlerin gerçekleşip gerçekleşmemesi vergiye tabi tutulmasında önem taşımamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2010 tarihinde imzalanan Aile Hekimliği Hizmet Sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I.Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrası uyarınca, belirlenen aylık ücret ile sözleşme süresinin çarpımı suretiyle bulunacak tutar üzerinden damga vergisine tabidir. Ancak 15/06/2012 tarihinde yürürlüğe giren 6322 Sayılı Kanunun 17 nci maddesi ile 5258 sayılı Aile Hekimliği Kanununa göre hizmet alımına ilişkin yapılan hizmet sözleşmeleri damga vergisinden müstesna tutulmuştur. Bu tarihten itibaren düzenlenen Aile Hekimliği Hizmet Sözleşmeleri damga vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içi banka şubesinin kredi kullandıran yurt dışındaki banka şubesine aracı olması nedeniyle, yurt dışından kullandırılan kredinin kur farkı ile faizi aynı anda ve tutarda gider yazılarak yurt dışındaki banka şubesine ödeniyor ve bu işlem sonucunda yurt içi banka şubesi lehine herhangi bir şekilde para kalmıyor ise, bahsi geçen kredi faizi üzerinden BSMV hesaplanması söz konusu olmayacaktır. Ancak, bu işlem nedeniyle yurt içindeki banka şubesi tarafından faiz, komisyon ve benzeri adlar altında gelir elde edilmesi durumunda, bu tutarlar üzerinden BSMV hesaplanacaktır. Ayrıca, Türkiye'deki bankaların yurt dışı şubelerinin Türkiye'de bulunan genel merkez ya da diğer şubelere ait paraların Türkiye'de bulunan kişilere kredi olarak kullandırılmasına aracılık etmeleri halinde, kredi işlemi Türkiye hudutları içinde meydana geldiğinden bu krediye ilişkin faiz ve benzeri adlar altında lehe alınan paralar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3308 sayılı Çıraklık ve Mesleki Eğitim Kanunu kapsamında mesleki eğitim gören öğrencilere yapılan, yaşa göre belirlenen asgari ücreti aşmayan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23/12. maddesine göre gelir vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak 3308 sayılı Kanun kapsamında olmayan öğrencilere veya asgari ücretin üzerinde yapılacak ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104. maddelerine göre tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3308 sayılı Kanun kapsamında çalıştırılan öğrencilerin yaşa göre belirlenen asgari ücreti aşmayan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 12. fıkrası ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34. fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilecektir. Asgari ücreti aşan ücret ödemeleri ile 3308 sayılı Kanun kapsamında olmayan öğrencilere yapılacak ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar binde 6,6 oranında damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gelir vergisi mükelleflerinin işletmelerinden çekilip kamu yararına çalışan dernek statüsündeki derneğe bağışladıkları gıda maddelerinin değeri, o yıla ait kazançlarının %5'ine kadar olan kısmı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi uyarınca gelir vergisi matrahının tespitinde yıllık beyannamede gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılabilir. Bağış, fatura ile belgelendirilmeli ve faturanın arka yüzüne dernek tarafından bağış olarak alındığına ilişkin şerh konulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi mükelleflerinin işletmelerinden çekilip kamu yararına çalışan dernek statüsündeki derneğe bağışladıkları gıda maddelerinin değeri, o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesi uyarınca kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılabilir. Bağış, fatura ile belgelendirilmeli ve faturanın arka yüzüne dernek tarafından bağış olarak alındığına ilişkin şerh konulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin 2. fıkrasının (b) alt bendi uyarınca kamu menfaatine yararlı derneklere bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, istisna kapsamında derneğe bedelsiz mal tesliminde bulunan firmanın, teslim ettiği mallara ilişkin yüklendiği KDV tutarlarını indirim konusu yapması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedi Vergi Usul Kanununda yer alan vesikalardan biri olmadığından, vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alacağınız taşıtlar için gider pusulası düzenlemeniz gerekmektedir. Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıslardan gider pusulası düzenleyerek alacağınız taşıtlar için yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan alımlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında %5 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki kullanılmış binek otomobillerinde %1 KDV oranı uygulanmaktadır. KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV'yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin tesliminde ise %18 vergi oranı uygulanmaktadır. Kayıt ve tescil işlemleri yapılmış olan kullanılmış binek otomobillerinin satışında ise alış sırasındaki KDV'nin durumuna bakılmaksızın %1 oranında KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Korint üzümü (kuş üzümü) toptan teslimi %1 oranında, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. İnsan gıdası olarak kullanılan sakatatlar (başlar, ayaklar, kuyruklar, kalpler, diller, karaciğer, böbrek, akciğer, beyin vb.): 28.11.2011 tarihinden itibaren toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 KDV uygulanır. 2. Şirden, bağırsaklar, mide (işkembe), mesane: Toptan ve perakende teslimlerinde %8 KDV uygulanır. 3. Hayvansal yağlar: a) İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olan yağlar (kuyruk yağı, kavram yağı, böbrek yağı, iç yağları): Toptan ve perakende tesliminde %8 KDV uygulanır. b) İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan yağlar: Genel oranda (%18) KDV uygulanır. 4. Kemikler: Büyük ve küçükbaş hayvanların karkas etlerinden ayrılan kemikleri genel oranda (%18) KDV uygulanır. 5. Ham post ve deriler (sığır, at, koyun, kuzu, keçi, oğlak): Toptan ve perakende tesliminde %8 KDV uygulanır. KDV mükellefleri tarafından yapılan bu teslimlerde (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce imal edilen araçların yurt dışındaki müşterilere satılması halinde ihracat istisnası uygulanabilmesi için teslimin yurt dışındaki müşteriye yapılması ve malın Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıkmış olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekir. Araçların yurt dışındaki müşteriler adına serbest bölgede faaliyette bulunan şirkete teslim edilmesi halinde ihracat istisnası uygulaması mümkün değildir. Ayrıca, yurt dışındaki firmanın sahibi olduğu araç üzerinde tadilat veya ek imalat yapan serbest bölgedeki firmanın bu hizmetleri ÖTV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından verilen derslerde, derse giren öğretim elemanlarına yapılacak ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 24. maddesi ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin istihkaktan kesinti suretiyle ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, resim ve harç istisnası belgesinin alındığı tarihten önce düzenlendiği anlaşılan ihale kararına damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamakla birlikte, belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla, belgenin geçerlilik süresinde imzalanacak sözleşmenin damga vergisinden, yapılan işlemlerin harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinize ait Öğrenci Yurdunun kazanç gayesi olmamak ve kiraya verilmemek şartıyla hizmet vermesi halinde, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun 4/f maddesi hükmü gereğince daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinize ait Öğrenci Yurdunun çevre temizlik vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinize ait Öğrenci Yurdunun kazanç gayesi olmamak ve kiraya verilmemek şartıyla hizmet vermesi halinde, 1319 sayılı Kanunun 4/f maddesi hükmü gereğince daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğinize ait Öğrenci Yurdunun çevre temizlik vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Sosyal Güvenlik Kurumundan alınan emekli maaşının yanı sıra eşten dolayı da ölüm aylığı alınması indirimli vergi uygulamasını engellemez. Sosyal Güvenlik Kurumlarından emekli, dul vb. şeklinde birden fazla maaş alınması durumunda, diğer şartları taşımak kaydıyla (Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²yi geçmeyen tek mesken sahibi olmak, başka geliri bulunmamak), indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumundan alınan emekli maaşının yanı sıra eşten dolayı da ölüm aylığı alınması durumunda yukarıda belirtilen diğer şartları (Türkiye sınırları içinde brüt 200 m² yi geçmeyen tek mesken sahibi olma ve geliri münhasıran sosyal güvenlik kurumlarından alınan aylıktan ibaret bulunması vb.) taşımak kaydıyla indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet %18 oranında katma değer vergisine tabidir. Zira bu hizmetler, KDV Kanunun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerdeki koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri (%8 oranı) kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel KDV oranı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla teslim edilmekle birlikte süresinde ihracı gerçekleşmeyen malların iade edilmesi halinde, ihracatın mücbir sebepler dolayısıyla gerçekleşmemiş olması kaydıyla, tecil edilen KDV, tahakkuk tarihinden itibaren ihraç kaydıyla teslimde bulunan şirketten 6183 sayılı Kanuna göre belirlenen tecil faizi ile birlikte tahsil edilecektir. İade edilen mallara ait daha önce hesaplanan KDV, malların geri geldiği vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV beyannamesinin "İndirimler" kulakçığı altındaki "103" kod numaralı "Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV" satırına yazılarak yeniden indirim hesaplarına alınmak suretiyle düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilmek şartıyla teslim edilen malların mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilememesi halinde, tecil edilen ÖTV, tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflara, Diyanet İşleri Başkanlığına hibe edilmek üzere yaptıracağı cami ve müştemilatının inşasına yönelik bedelsiz teslim ve hizmetler KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak, vakıfa bedeli karşılığında yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları bu istisna hükmü kapsamında değerlendirilmeyeceğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane bünyesinde oluşan iktisadi işletmeler kurumlar vergisine tabidir. Stokların devamlılık arz edecek şekilde, ticari nitelik ve hacimde, ticari amaç ve organizasyon gerektirerek satılması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti oluşur. Ancak stokların hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik ve devamlılık arz etmeyecek, ticari organizasyon gerektirmeyecek şekilde ve kar amacı güdülmeden satılması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmaz. Öğretim üye ve görevlileri tarafından seminer, konferans ve sempozyum gibi bedel karşılığı hizmetler yapılması ise iktisadi işletme oluşturur ve kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretim görevlilerince hastane adına seminer, konferans, sempozyum vb. şekillerde gerçekleştirilecek sosyal ve eğitim amaçlı hizmet teslimler KDV Kanununun 17/1 maddesi kapsamında KDV'ye tabidir. Hastane işletmeciliği faaliyetiyle bağlantılı olarak ticari organizasyon oluşturmaksızın süreklilik arz etmeyecek şekilde ve stok fazlalığı nedeniyle yapılan emtia satışları KDV Kanununun 17/2-a maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 8424.81 tarıma ve bahçeciliğe ait olanlar tarife alt pozisyonunda yer alan 8424.81.30.90.13 Pülvarizatörler (portatif mekanik olmayan cihazlar) 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında değerlendirilerek, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen ilaçların içeriğinde bulunan etkin madde ve bu etkin maddelerin üretiminde kullanılan hammaddelerin teslim ve ithalinde 25/03/2012 tarihinden itibaren %8 oranında KDV uygulanır. Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmamış ilaçların üretimi için kullanılan etkin madde ve hammaddelerin alımında ise %18 oranında KDV uygulanır. İndirimli oran uygulanabilmesi için Sağlık Bakanlığından alınacak yazının satıcılara ya da ilgili gümrük müdürlüğüne ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanır. 8424.81 tarife alt pozisyonuna ait tüm GTİP numaralarında (mekanik, mekanik olmayan, portatif, portatif olmayan, akülü, benzin motorlu vb.) ismen özelliklerine göre sayılan bu cihazlar, 2008/13234 sayılı Karar ile Katma Değer Vergisi Kanunu 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Ek II sayılı listenin 'Diğer Mal ve Hizmetler' başlıklı (B) bölümünün 28. sırasına eklenmiş olup, 09.02.2008 tarihinden itibaren %8 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 58.06 tarife pozisyonuna ait 5806.32.90.00.11 Cırt Bant GTİP numarası kapsamındaki bitki bağlama bandının ithal ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çıplak kauçuk iplik isimli ürünün yurt içi teslimi ve ithalatı 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/3 üncü sırasında yer alan "İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb." kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bulgur tesliminin KDV mükellefiyeti bulunmayan Üniversite Döner Sermaye İşletmesi Sağlık Uygulama ve Araştırma Hastane Birimine yapılan teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın firma tarafından itfaiye öncü aracına dönüştürüldükten sonra ilk iktisap kapsamında teslim edilmesi halinde, bu şekilde itfaiye öncü aracına dönüştürülen aracın ilk iktisabı ÖTV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak aracın firma tarafından itfaiye öncü aracına dönüştürülmeden satılması ve alıcının ilk iktisabını yaptığı aracı itfaiye öncü aracına dönüştürmesi halinde, aracın firma tarafından satışı ÖTV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması seçimlik bir hak olup, bu kapsamda teslim edilen malların herhangi bir nedenle iade edilmesi tecil-terkin şartlarının ihlal edilmesi sonucunu doğurduğundan, tecil edilen ÖTV'nin vade tarihinden itibaren gecikme zammı (mücbir sebep durumunda tecil faizi) ile birlikte alıcıdan tahsil edilmesi gerekmektedir. Tecil-terkin şartlarının ihlal edilmesi sonucunda, vade tarihinden itibaren gecikme zammı (mücbir sebep durumunda tecil faizi) ile birlikte ödenmesi gereken ÖTV'nin ödenmiş olması üzerine tecil edilen verginin terkin edilmesi gerekir. Iade alınan malların yeniden teslim edilmesi halinde, ÖTV tek aşamalı bir vergi olduğundan, söz konusu teslimlere ilişkin ÖTV hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
EUR 1, EUR-MED, Form A belgeleri, eşyanın menşe statüsünü kanıtladığından menşe şahadetnamesi olarak değerlendirilmekte ve Türkiye'de resmi daire olan gümrük idaresine ibraz edilen bu belgeler, ibraz tarihi itibarıyla 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun 1 sayılı tablonun III-2/a fıkrası gereğince 12,15 TL maktu damga vergisine tabidir. ATR dolaşım belgesi ise eşyanın menşeini değil serbest dolaşımda olduğunu gösteren bir belge olup, Kanuna ekli 1 sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde olmadığından damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeler Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabidir (oran: binde 8,25). Tarım Satış Kooperatifleri, Birlikleri ve Tarım Kredi Kooperatifleri Kanuna ekli (2) sayılı tablonun V/15 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden muaf olduğundan, söz konusu sözleşmelerden doğan damga vergisinin tamamı damga vergisi muafiyeti bulunmayan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Sözleşmede damga vergisinin taraflarca eşit olarak ödeneceğine dair hüküm, vergi uygulaması bakımından hukuki bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanunun Geçici 3. maddesine göre, Bu Kanun çerçevesinde yapılacak devir, tescil ve kayıt işlemleri ile bu işlemlere ilişkin olarak düzenlenecek kâğıtlar her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Buna göre, söz konusu gayrimenkulun 6107 sayılı Kanun çerçevesinde yapılacak devir, tescil, kayıt ve cins değişikliği işlemlerinden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mirasçılardan geriye dönük olarak emlak vergisinin tecil edilen 9/10'unun tahsil edilmemesi gerekmektedir. Çünkü 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesinde tecil edilen verginin 9/10'unun muaccel hale gelmesi, gayrimenkulün satılması, istimlakı veya hibe yoluyla başka şahıslara devir ve temliki hallerine bağlanmıştır. Tasarrufu kısıtlı gayrimenkulün veraset yoluyla mirasçılara intikali bu haller arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarrufu kısıtlı gayrimenkulün veraset yoluyla mirasçılara intikali, gayrimenkulün satılması, istimlakı veya hibe yoluyla başka şahıslara devir ve temliki hallerinden sayılamayacağından, varislerden geriye dönük olarak emlak vergisinin tecil edilen 9/10'unun tahsiline imkan bulunmamaktadır. Bu nedenle mirasçılardan geriye dönük olarak emlak vergisinin tecil edilen 9/10'unun tahsil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanuna göre yenileme alanı olarak belirlendiği anlaşılan İstanbul İli Zeytinburnu ilçesi 2957 Ada 4, 7, 22, 24 numaralı parseller ve 2931 Ada 6, 7, 8 numaralı parsellerde yapılacak uygulamalar nedeniyle ilgili kurumla düzenleyeceğiniz kağıtların 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre alınacak damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanuna göre yenileme alanı olarak belirlendiği anlaşılan İstanbul İli Zeytinburnu ilçesi 2957 Ada 4, 7, 22, 24 numaralı parseller ve 2931 Ada 6, 7, 8 numaralı parsellerde yapılacak uygulamalar nedeniyle 492 sayılı Kanuna istinaden alınması gereken harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanuna göre yenileme alanı olarak belirlendiği anlaşılan alanlarda yapılacak uygulamalar nedeniyle 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununa istinaden alınması gereken harçlardan istisna tutulması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazların 2863 sayılı Kanunun 21 inci maddesinde belirtilen niteliğe sahip taşınmaz kültür varlıkları olmaları durumunda, koruma bölge kurulları kararına uygun olarak bu taşınmaz kültür varlıklarında yapılacak onarım ve inşaat işleri harcamalara katılma paylarından da istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-d maddesinde yer alan istisna uygulaması için Rölöve ve Anıtlar Müdürlüğünce düzenlenen istisna belgesi yeterli olup, Maliye Bakanlığınca veya Başkanlığımızca ayrıca bir istisna belgesi verilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu et teslimlerine toptan teslimlerde %1, perakende teslimlerde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. KDV mükellefleri ile 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan sorumlu tayin edilen kuruluşlara yapılacak et teslimlerinde, faturada gösterilen işlem bedeli ile hesaplanan KDV nin toplamı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşması halinde, işleme ait KDV nin alıcı tarafından 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, 1/5/2012 tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile et teslimlerindeki KDV tevkifatı uygulamasına son verilmiş olup, bu tarihten itibaren yapılan et teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alman makamlarından alınan özürlü ehliyeti ÖTV uygulamasında geçerli olmayıp, "H" sınıfı sürücü belgesine sahip olmamanız halinde ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. ÖTV istisnasından faydalanabilmek için alıcının maluliyetine veya sakatlığına dair tam teşekküllü bir devlet hastanesinden alınan sağlık kurulu raporu, "H" sınıfı sürücü belgesine sahip olunması ve araçta sakatlığa uygun özel tertibat yaptırılması şartları aranılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamburlu çayır biçme makinesinin yedek parçalarını oluşturan 'yatak, kulak, kasnak, takoz, poyra ve flanş' teslimi, münhasıran çayır biçme makinalarında kullanılabilen nitelikte olmadığı için 2007/13033 sayılı Karar eki (II) sayılı listenin 'B' bölümünün 28 inci sırası kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle bu yedek parçaların teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kağıd sulhname mahiyetinde olup, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/B-2 fıkrasına göre maktu damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılan işlem 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (2) sayılı tarifenin II-11 fıkrasına göre maktu noter harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2011 yılında enflasyon düzeltmesi olumlu farkları ile geçmiş yıl kârlarının sermayeye eklenmesi dolayısıyla mevcut ortaklara verilen hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak, ortakların daha önceden sahibi bulundukları hisse senetlerinin iktisap tarihi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listelerde yer almayan profesyonel site ve apartman yöneticiliği hizmet ifası, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ne tabi tutulması gerekmektedir. Sentetik devamsız lifler (sentetik elyaf), TGTC'nin 5503.20.00.00.00 GTİP No'su kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 'B' bölümünün 3.sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ne tabi tutulması gerekmektedir. TGTC'nin 9404.90.90.00.00 GTİP No'su kapsamındaki bu ürünler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 'B' bölümünün 5.sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın firmanızca itfaiye öncü aracına dönüştürüldükten sonra ilk iktisap kapsamında teslim edilmesi halinde, bu şekilde itfaiye öncü aracına dönüştürülen aracın ilk iktisabı ÖTV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu aracın firmanızca itfaiye öncü aracına dönüştürülmeden satılması, alıcıların ilk iktisabını yaptığı aracı itfaiye öncü aracına dönüştürmesi halinde, aracın firmanızca satışı ÖTV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama faaliyeti çerçevesinde kiralanan gayrimenkuller için ödenen emlak vergileri ile kiralanan mallar için ödenen sigorta primlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Söz konusu ödemelerin sözleşmeye istinaden kiracılara yansıtılması halinde bu tutarların kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, faaliyet konusu münhasıran taşıtların kiralanması olmayan finansal kiralama şirketinin ödemiş olduğu motorlu taşıtlar vergisi ile kiracıların kusurlarından kaynaklanan para cezalarına ilişkin ödemeler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Ancak söz konusu ödemelerin kiracılara yansıtılması durumunda kiracılar tarafından yapılacak ödemelerin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi ile kiracıların kusurlarından kaynaklanan para cezaları gelir vergisi matrahında gider olarak indirilemez. Ancak söz konusu ödemelerin kiracılara yansıtılması durumunda kiracılar tarafından yapılacak ödemelerin gelir kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama faaliyeti ile iştigal eden şirketin, Finansal Kiralama Kanunu veya kiracı ile yapılan sözleşme gereğince yapmak zorunda kaldığı masrafların (sigorta prim bedelleri, emlak vergisi, motorlu taşıtlar vergisi ödemeleri ve para cezalarına ilişkin ödemeler) kiracılara yansıtılması işlemi bir masraf aktarımı olması dolayısıyla şirket tarafından kiracılara fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu mallara ait sigorta prim bedelleri, emlak ve motorlu taşıtlar vergileri ile trafik para cezaları ve köprü/otoyol kaçak geçiş cezaları kiracılara yansıtılması halinde KDV matrahı içinde değerlendirilecek ve yansıtılan tutarlar üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın sonucu zayi olan malların maliyet bedeli ile emsal bedeli arasındaki tutarın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Bununla birlikte yanan mallar ile ilgili olarak sigortadan alınan tazminatların da gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Savunma Bakanlığına Kanunun 13/f maddesi kapsamında teslim edeceğiniz araçların ithalatı, 112 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında Milli Savunma Bakanlığı yetkili birim amirinin mühür ve imzasının yer aldığı belge ile onaylı listenin ilgili gümrük idaresine verilmesi halinde KDV'den istisna olacaktır. Bu araçların ithalatı için ayrıca vergi dairesinden istisna belgesi alınmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ebru çalışmalarının mutad ve sürekli olarak ifa edilmesi halinde bu faaliyet KDV'ye tabi tutulacak ve mükellefiyeti tesis edilecektir. Faaliyetin Gelir Vergisi Kanunu 18. maddesinde yer alan serbest meslek kazançları istisnası kapsamında olması bu durumu değiştirmeyecektir. Buna karşılık, ebru çalışmalarının arızi olarak yapılması halinde bu faaliyet KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun istisnaları düzenleyen hükümlerinde, yaptırılacak okul binasında kullanılacak malzemelerin tarafına teslimini katma değer vergisinden istisna eden bir hüküm yer almamaktadır. Bu itibarla, söz konusu okulun inşasına ilişkin mal teslimleri ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır. Bu nedenle, söz konusu işleme tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki müşterinin siparişi üzerine inşa edeceğiniz tekne için vergi dairesinden alacağınız istisna yazısını bu araca ilişkin mal ve hizmetleri satanlara ibraz ederek Kanunun 13/a maddesi çerçevesinde istisna uygulanabilecektir. Söz konusu yabancı bayraklı teknenin yurt dışındaki müşterilere teslimi ise ihracata ilişkin yürürlükte mevzuat hükümleri çerçevesinde Kanunun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Et ve kıymanın işlenmesiyle oluşturulan hamburger içi malzemesi, belli karışımlar içinde bekletildikten sonra herhangi bir ısıtma ve pişirme işlemine tabi tutulmadan ve taze etin karakteristik özelliklerinin yok olmasına ve iç hücre yapısının değişmesine neden olacak derecede işlemden geçirilmeden kullanıma sunulması halinde büyük ve küçükbaş hayvan etleri kapsamında değerlendirilir. Aksi takdirde işlenmiş et ürünü olarak değerlendirilir. Buna göre, hamburger içi malzemesi KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin (A) bölümünün 12. sırası kapsamında değerlendirilerek toptan ve perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yelkenli tekneler, sportif eğlence amacına yönelik hizmet veren araçlar olup deniz taşıma aracı niteliğinde olmadığından, KDV Kanununun 13/a maddesinde sayılan araçlar kapsamında değerlendirilmez. Bu nedenle yurtdışındaki firmalara ödenen kira bedelleri üzerinden sorumlu sıfatıyla %18 oranında KDV hesaplanacak ve bu vergi 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rusya Federasyonu mukimi armatörlerin yük taşıma bedeli ile birlikte alınan gider karşılıkları dahil olmak üzere yük taşımacılığı karşılığında elde ettikleri kazançların, Anlaşmanın 8. maddesi gereğince Rusya Federasyonunda vergilendirilmesi esas olmakla birlikte, söz konusu kazançların indirimli oran (% 50) uygulanması suretiyle Türkiye'de de vergilendirilebilmesi mümkündür. Türkiye'de ödenecek vergiler Anlaşmanın 22. maddesi hükmü gereğince Rusya'da alınacak vergiden mahsup edilerek çifte vergilendirme önlenmiş olacaktır. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmesi için Rusya yetkili makamlarından alınan mukimlik belgesi ve Noterce veya Rusya'daki Türk Konsolosluklarınca tasdikli Türkçe tercümesi vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyunculuk ve seslendirme faaliyetinin TRT'ye bir iş akdi ile bağlı olarak ve TRT'nin emir ve talimatları doğrultusunda yapılması halinde elde edilen gelir ücret olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkif suretiyle vergilendirilir. Herhangi bir işyerine bağlı olmadan şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza mutad meslek olarak yapılması halinde ise serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Mükellefiyetin tesis yeri, kanuni ikametgahın bulunduğu yer vergi dairesidir. Oyunculuk ve seslendirme faaliyetinin TRT stüdyoları ile dizi ve film stüdyolarında yapılması ve evde yapılmaması nedeniyle, ikametgah olarak kullanılan gayrimenkul işyeri sayılmaz ve bu gayrimenkul için yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge ve yenilik projenizde çalışan Ar-Ge Mühendislerinizin diğer teşvik hükümlerine de uyulması şartıyla Ar-Ge personeli olarak değerlendirileceği ve teşvikten faydalanabileceği tabiidir. Ancak, teşvikten faydalanması mümkün olan personeliniz için geçmişte faydalanılmayan dönemlerde yaptığınız ödemelerin bundan sonraki dönemlerde mahsubu yoluyla iadesinin yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından satın alınan gümrük antreposuna konulan malların yurt içinde bulunan bir şirkete satılması dolayısıyla elde edilen hasılatın yurtiçi hasılat olarak değerlendirilmesi ve ilgili dönemde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçi satış olarak değerlendirilen mal teslimi için fatura düzenlenmesi nedeni ile alıcı ve satıcı mükellefler tarafından mal ve hizmet alış-satışlarına ilişkin bildirim formları (Form Ba-Bs)'na dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca yurt dışından satın alınan gümrük antreposundaki henüz millileştirilmemiş malların Türkiye'de yerleşik şirkete teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-c maddesi uyarınca KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 59.03 tarife pozisyonuna ait 5903.20.90.90.00 GTİP No.sundan ithal edilen poliüretanla sıvanmış/kaplanmış lamine edilmiş mensucat teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B bölümünün 4. sırasında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişik kesme belgesinin verilmesi, intikali yapılan gayrimenkul ve mallara isabet eden veraset ve intikal vergisinin tamamen ödenmesi şartına bağlıdır. Bu şart yerine getirilmesi halinde ilişik kesme belgesinin verilmesinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Mirasçılara ait diğer amme borçlarının ise 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre cebri takibatlarının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesinin elde etmiş olduğu faiz ve repo gelirleri üzerinden Geçici 67 nci madde kapsamında %15 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır. Vergi kanunlarında veya kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf olduğu belirtilen kurum ve kuruluşlarca elde edilen söz konusu gelirler üzerinden de tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Kazanç yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilen bir kazanç olmadığından KVK m.5(1)(g) bendindeki istisna uygulanamaz. Ayrıca, iştirak payı oranının %9 olması nedeniyle KVK m.5(1)(b) bendindeki yurt dışı iştirak kazançları istisnasının uygulanması için gerekli olan iştirak payının ödenmiş sermayenin en az %10'una sahip olma şartı da yerine getirilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade hakkı doğuran işlemine ilişkin yüklenilen KDV tutarının hesaplanmasında, iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminden önce yapılmış olmak kaydıyla iade hakkı doğuran işlemle ilişkilendirilebilen genel yönetim giderlerinin dikkate alınması mümkündür. Ancak iade tutarının hesaplanmasında amortismana tabi iktisadi kıymetler ve genel giderlerden pay verilmesi halinde, iade edilecek azami tutarın ihracat bedelinin genel vergi oranı ile çarpımı sonucu bulunan tutarı geçemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bila bedelle devredilen varlıkların rayiç değerleri üzerinden sermayeye ilave edilmesi durumunda, bu varlıklar kurum kazancını etkilemeyecek olup, varlıklar bilanço değeri olarak tespit edilen rayiç değerler üzerinden muhasebe kayıtlarına alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, envanterinize kayıtlı demirbaşların devri ve kapanış işlemlerinin serbest meslek makbuzu ile yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü şirketin ürettiği emtiayı yine şirket bünyesindeki başka bir ünitede kullanması dahili sarf niteliğinde olduğundan ve herhangi bir teslim söz konusu olmadığından katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu emtianın süt ve besi hayvancılığı yapılan yerlere sevkinde şirketinizce sevk irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet alınan firmanın bulunduğu ülke mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgenin kayıtlarda gösterilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet alınan firmanın bulunduğu ülke mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgenin kayıtlarda gösterilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet taahhüdü karşılığı olarak navlun avansı ödemesinde bulunduğunuz şirketin, taahhüdünü yerine getirmemesi ve 2011 yılında faaliyeti durdurması nedeniyle tahsil imkânı kalmadığını belirttiğiniz alacağınız için Vergi Usul Kanunu'nun 322 veya 323'üncü maddelerine göre hareket etmeniz mümkün bulunmaktadır. Anılan Kanunu'nun 324'üncü maddesinde vazgeçilen alacaklar için borçlu tarafından karşılık ayrılması öngörülmüş olup alacaklı için herhangi bir düzenlemeye yer verilmemesi nedeniyle anılan madde hükmünün durumunuza uygulanabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan alacaklar için iş yapılan firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde alacağın Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesine göre şüpheli alacak sayılması ve değerleme gününün tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, karşılık ayrılması gereken dönemde ayrılmayan karşılığın sonraki dönemlerde ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Değersiz alacak olarak değerlendirilmesi için ise kazai bir hüküm veya kanaat verici bir vesika ile tahsiline artık imkan kalmadığının tevsiki gerekir; tek taraflı beyanla alacaktan vazgeçildiğini bildiren belgeye dayanılarak değersiz alacak olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefleri tarafından vakıf üniversitelerine yapılan bağış ve yardımlar kurum kazancından indirilebilecektir. Söz konusu çekin üzerinde yazılı tarih esas alınarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilecektir. Ancak üzerinde yazılı düzenleme tarihinden önce ibraz edilen çekin karşılığının ödenmiş olması halinde kurum kazancının tespitinde ödemenin gerçekleştiği tarihin esas alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin devir tarihindeki bilânço değerlerinin anonim şirket tarafından bir bütün halinde devralınması ve aynen bilânçosuna geçirilmesi kaydıyla, söz konusu devir işlemi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir işlemi olarak kabul edilecektir. 20. maddesinde belirtilen şartlara uyulması halinde devir nedeniyle doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Nev'i değişikliği sonucu ortaya çıkan taşınmazların değer farkları bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin bilançosunda yer alan taşınmazları maliyet bedeli ile değerlemeniz ve kurumlar vergisi mükellefiyetinizin tesis edildiği tarih itibariyle düzenlenen bilançonuzun Vergi Usul Kanununun Geçici 25. maddesine göre enflasyon düzeltmesine tabi tutmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede üretmiş olduğunuz ürünleri transit ticaret kapsamında, Türkiye'de herhangi bir serbest bölgede faaliyet göstermeyen bir firmaya teslim etmeniz halinde, anılan Kanun ve Genel Tebliğ uyarınca gelir vergisi stopajı teşvikinden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin madde metninde belirtilen muafiyet şartlarını taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Her bir hisse için bir işyeri veya konut elde etmesi ortak dışı işlem sayılmayacağından muafiyet etkilenmez. Arsanızı kat karşılığı müteahhit firmaya vererek elde edilecek işyeri veya konutların, kooperatifinizdeki hisse sayısından az olması da kurumlar vergisi muafiyetinizi etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın müteahhide devrinin tescil anında yapılması veya tapuya tescil yapılmaksızın yapılan sözleşme ile arsanın kooperatifin uhdesinde bırakılması durumlarında fatura düzenlenmelidir. Arsaların iki tam yıldan fazla mülkiyetinizde bulunması nedeniyle Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Konutların üyelere teslimine kadar geçecek süre içerisinde beyanname verilip verilmeyeceği ve üyelere konut tesliminde uygulanacak katma değer vergisi oranı hususlarında, inşaat yapı ruhsatları alındıktan sonra ayrıca özelge talebinde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Vergi Usul Kanunu kapsamında belge düzeni ile ilgili sonuç bölümü açıkça belirtilmemiştir. Fatura düzenlenecek olan işlemler için Vergi Usul Kanununun 227-232 nci maddeleri uyarınca faturanın malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi ve tutulacak defterlerde kayıtların yapılması gerekli bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi şekilde düzenlenip düzenlenmediğine bakılmaksızın taraflarınca yazılıp imzalanmak suretiyle düzenlenen belli parayı ihtiva eden Devre Mülk Satış Vaadi Sözleşmeleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca ihtiva ettiği tutar üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket çalışanı olan ortaklar adına ödenen bireysel emeklilik katkı paylarının, çalışanların elde ettiği ücretin %10'unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını aşmayan kısmı, Gelir Vergisi Kanununun 40/9 maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilmesi mümkündür. Aşan tutarın ücret olarak değerlendirileceği tabiidir. Ortakların şirket çalışanı olmaması halinde ise bunlar adına ödenen katkı payları gider olarak indirilemeyecek ve ortaklara dağıtılan kâr payı olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binası satışından doğan ve yenileme fonu hesabında bekletilen karın, işyeri (büro) amaçlı bina alım ve yatırımında kullanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü yenileme fonu hesabında yer alan satış karının muhakkak surette satılan iktisadi kıymetle aynı neviden başka bir iktisadi kıymetin iktisabında kullanımı esastır. Satılan iktisadi kıymet (fabrika binası) yerine farklı nevi bir iktisadi kıymet (işyeri/büro binası) alınması, iktisadi kıymetin yenilenmesi olarak kabul edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra daireleri aracılığıyla uygulanan hacizler Vergi Usul Kanununun 323. maddesi kapsamında teminat olarak kabul edilmektedir. Alacağın hacze konu edilmiş kısmı için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, değerleme günü itibariyle alacağın teminatı aşan kısım için, maddedeki şartların oluşması halinde şüpheli alacak olarak değerlendirilmesi mümkündür. Alacakların hacze konu edilmiş kısmı teminatlı hale geldiğinden, teminat tutarı düşülüp teminatı aşan kısım için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Ancak, şüpheli hale geldiği hesap döneminde karşılık ayrılmayan alacaklar için daha sonraki dönemlerde karşılık ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımdan elde edilen kazancın ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilememesi halinde indirimli kurumlar vergisine konu edilecek kazanç, tevsi yatırım tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da dahil) bölünerek bulunacak oranın vergi öncesi kâr/ticari bilanço kârı ile çarpılması suretiyle hesaplanacaktır. Ancak, indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın safi kurum kazancını aşamayacağı tabiidir. Sabit kıymet tutarı olarak üretimde kullanılsın kullanılmasın tüm amortismana tabi kıymetlerin birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarları dikkate alınacaktır. Gerekli şartların oluşması halinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan yeniden değerlenmiş değerler de dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan ifade ile sabit kıymetlerin gerekli şartların oluşması halinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan yeniden değerlenmiş değerinin dikkate alınması gerektiğidir. Dolayısıyla, gerekli şartların oluşması halinde yapılacak enflasyon düzeltmesi dışında başkaca bir değerleme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöverlerin 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Biçerdöver tablası biçerdöverden bağımsız olarak teslim edilirse %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, biçerdöverle birlikte teslim edilen biçerdöver tablasının bedeli faturada ayrıca gösterilmez veya ayrıca faturalanmazsa, toplam bedel üzerinden %1 oranında KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu personelin araştırmacı personel kapsamında bölge içinde yürüttüğü görevle ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri gelir vergisinden müstesna edilir. Yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirildiği süreye ait ücretlerin çıkarılacak yönetmelikle belirlenecek kısmı da gelir vergisinden müstesna tutulur. Ancak, yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirilen sürenin bölgede yürütülen görevle ilgili olmadığının tespit edilmesi halinde, ziyaa uğratılan vergi ve buna ilişkin cezalardan ilgili işletme sorumlu olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitelerin akademisyen kadroları ve konunun uzmanlarından alınan danışmanlık ve proje hizmetleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan giyim yardımının gelir vergisinden istisna edilebilmesi için, giyim eşyasının işin gereği ve demirbaş olarak verilmesi ve personelin işten ayrılması halinde geri alınması şartlarını topluca taşıması gerekir. Bu şartları taşımaksızın toplu iş sözleşmesine istinaden yapılan söz konusu giyim yardımı ücret olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. bendine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele yapılan giyim yardımına ilişkin düzenlenen kağıtların damga vergisinden müstesna tutulacağına dair Damga Vergisi Kanununda bir hüküm bulunmayıp, personele giyim yardımı olarak yapılan ödemeye ilişkin düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka şubelerinin cumartesi günleri için 2429 sayılı Ulusal Bayram ve Genel Tatiller Hakkında Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında saat 13.00'e kadar açık olmaları halinde harca tabi tutulmaması; ancak saat 13.00'ten sonra açık olması durumunda tatil günlerinde çalışma ruhsat harcının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5084 sayılı Kanunun 3. maddesinde yer alan gelir vergisi stopajı teşviki uygulaması 31.12.2009 tarihine kadar yapılan yatırımlar açısından geçerli olduğundan, bu tarihten sonra yapılan yatırımlar açısından teşvik hükümlerinden yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracılar adına fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır. Ayrıca kendi ikinci el eşya satış faaliyetinizde Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenleme mecburiyeti olmayan satışlarınızı belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
117 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin yürürlüğünden sonra tamamlanmış şoförlü araç kiralama hizmetinde: Kocaeli Bölge Müdürlüğü ile şoförler arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması ve şoförlerin iş süresince idare yetkililerinin emir ve talimatları altında çalışması halinde, hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilecek ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV (9/10) oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bedelden şoför teminine ilişkin bedelin sözleşme, ücret bordrosu, muhasebe kayıtları, sigorta prim bildirgeleri vb. belge ve kayıtlardan hareketle ayrıştırılması ve faturada ayrıca gösterilmesi halinde; bedelin şoför ücretine isabet eden kısmına ait KDV üzerinden (9/10), araç kiralama bedeline isabet eden KDV üzerinden ise (5/10) oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından kooperatife yapılan huzur hakkı ödemeleri, bu kişilerin doğrudan ücret geliri oluşturmayacağından, bu tutarlar üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Bu ödemeler kooperatifin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir. Ayrıca, ilişkili kişi konumundaki kooperatife yapılan ödemelerin Kurumlar Vergisi Kanunun 13. maddesindeki transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerine uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, şirketinize iştirak etmiş olması nedeniyle ortak dışı işlemde bulunduğundan 5520 sayılı Kanunun 4/1-k maddesindeki muafiyet hükmünden faydalanması söz konusu olmayıp kurumlar vergisi mükellefi olması ve elde ettiği kazançların (şirketinden aldığı huzur hakkı dahil) kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da mukim firmadan araç kiralaması KDV Kanunu 1/2. maddesine göre KDV'ye tabi bulunmaktadır. Kiralama bedeli üzerinden genel oranda (%18) hesaplanan KDV'nin tamamının mükellef tarafından tevkif edilerek sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde ödenen KDV, aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinde genel hükümlere göre indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişiler tarafından yurt dışında yapılan serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesi gereğince Türkiye içinde ve dışında elde edilen tüm kazanç ve iratlar kapsamında vergilendirilir. Mükellef, bu gelirler de dahil olmak üzere tüm gelir kaynağından elde ettiği kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verme yükümlülüğü altındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV yönünden değerlendirme bölümü bulunmamaktadır. Özelgede sadece Gelir Vergisi Kanunu yönünden değerlendirme yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilmeye ilişkin genel ve özel şartların topluca taşınması kaydıyla basit usulde vergilendirmeden faydalanmak mümkündür. Basit usule tabi mükelleflerin defter tutma zorunluluğu bulunmamakta, katma değer vergisinden istisna kapsamında işlem yapılmasa bile üçer aylık dönemlerde katma değer vergisi beyannamesi vereceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi bakımından basit usule tabi olan mükelleflerin katma değer vergisi istisnasından vazgeçmeleri halinde, defter tutma zorunluluğu bulunmamakta, mal ve hizmet alımlarına ait katma değer vergisinin indiriminde belgelerin defterlere kaydedilme şartı aranmamakta ve katma değer vergisi beyannamelerini üçer aylık dönemlerde vereceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektriğin aylık bazda satışı ve tedarikinde gelir mahiyet ve tutar itibariyle ay sonunda kesinleşmiş olduğundan, elektrik satışından doğan gelirin tahakkuk tarihi itibarıyla (ay sonu) ilgili geçici vergi ve takvim yılı hesap dönemlerinde kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Gelirinizin tahakkuk tarihi olan ay sonundan itibaren yedi gün içinde fatura düzenlemeniz gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV açısından, tahakkuk tarihi itibariyle vergiyi doğuran olay gerçekleşeceğinden, tahakkuk tutarları üzerinden hesaplanan KDV de ilgili dönemde beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından çalışanlarınıza verilen yemek kartları için ödenen bedeller üzerinden (fiilen çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin en fazla 10,00 TL'lik kısmına isabet eden) hesaplanan KDV tutarlarının indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız çalışanlarınıza verilen yemek kartı karşılığında firmanız tarafından ödenen tutarın; fiilen çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 10,00 TL'lik kısmının vergiden istisna ücret olarak kabul edilmesi, geri kalan tutar olursa bu tutarın net ücret olarak kabul edilip, bu ücretin brütü hesaplanmak suretiyle tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Tenis Federasyonuna spor kulübü olarak tescil edilmiş olan spor kulüplerinin sadece idman ve spor faaliyetlerinden ibaret bulunan iktisadi işletmeleri kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, iktisadi işletme tarafından ücret mukabili verilen kurs hizmetleri muafiyet kapsamı dışında olup bu şekilde elde edilen gelirlerin kurum kazancı olarak kurumlar vergisi beyannamesinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait iktisadi işletmenin vermiş olduğu tenis kursu ve tenis oynatma hizmeti KDV'ye tabi olup, hizmetten yararlananlardan alınan bedele genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde iki yıldan fazla süreyle bulunan taşınmazın satışından elde edilen kazancının %75'i, özel bir fon hesabında tutulması, hiç bir şekilde ortaklara dağıtılmayarak kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan diğer şartların sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir. Satış bedelinin satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır. Arsa satışı için yapılan giderlerin satışından elde edilen kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün olacaktır. Ancak, istisna edilen kazancın kooperatif ortaklarına dağıtılması, fon hesabından başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi, beş yıl içinde tasfiyeye girilmesi halinde istisna hükmünden yararlanılamayacak olup vergilerin ziyaa uğrayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait taşınmaz satışından doğan kazanç ile varsa diğer kazançlarının ortaklara dağıtılması halinde, dağıtım esnasında Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 6/b-i bendinde öngörüldüğü üzere %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu tarafından verilen uluslararası taşımacılık hizmeti KDV Kanununun 14/1 maddesine göre KDV'den istisnadır. Bilet alan ve uçuş saatini bekleyen yolculara gümrüksüz alanda verilen ikram ve hizmetler, uluslararası taşımacılık bilet bedeli içinde tahsil edilmiş olduğundan KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Söz konusu ikram ve hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV (bekleme salonunun dekorasyonu ve havaalanı işletmesine ödenen kira bedelleri için ödenen), KDV Kanununun 14/1 ve 32'nci maddeleri kapsamında indirim konusu yapılması ve indirim yoluyla giderilememesi halinde ise iadesinin talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Mahkeme ilamına istinaden bankaya ödenen kira bedellerinin, alınacak belgelerle tevsiki halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraladığınız işyeri için ödediğiniz ancak fatura ve benzeri bir belge ile tevsik edemediğiniz kira bedeline ait KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum profil ve levhaların ilk üretici veya ithalatçıları tarafından teslimlerinde KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, hurda veya hurda olmayan alüminyumdan imal edilmiş halde alınan döküm plakaların (levha) hiçbir işleme tabi tutmadan başka bir firmaya satışı halinde, bu teslime ilişkin hesaplanacak KDV üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Söz konusu satışlar normal fatura ile belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik gerçek kişilere bir yıldan uzun vadeli olarak ticari veya mesleki amaçla kullandırılacak döviz kredileri % 0 oranında fon kesintisi uygulanan diğer krediler kapsamında olduğundan, söz konusu kredilerin kullanım tarihi üzerinden 1 yıl geçmeden önce kapatılmak istenilmesi halinde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı şubece elde edilen kazançlar, yurt dışı şubenin hesap döneminin kapandığı tarihte kesinleşeceğinden, bu tarihe isabet eden geçici vergi döneminde, geçici vergi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır. Ancak, yurt dışı şubeye ilişkin kazancın, yurt dışı şubenin hesap döneminin kapandığı tarihten önce kuruma aktarılması halinde, aktarılan tutarların ilgili dönem geçici vergi beyannamesinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızca Alman Kalkınma Bankasından temin edilerek müşterilerinize kullandırılacak krediler nedeniyle Avrupa Birliğinden alınacak hibelerin, ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alman Kalkınma Bankasından temin edilerek müşterilerinize kullandırılacak krediler nedeniyle Avrupa Birliğinden alınacak hibe tutarlarının, bankanız aracılığıyla müşterilerinize kredi olarak kullandırılması dolayısıyla lehe alınacak paraların BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin grup şirketlerine ödünç para verme işleminde uygulayacağı faiz oranı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesinde hüküm altına alınan transfer fiyatlandırması yöntemlerinin (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi) veya bu yöntemlerden herhangi birisi ile ulaşma imkanı yoksa işlemlerin mahiyetine uygun şirketinizce öngörülen diğer yöntemlerin kullanılması suretiyle emsallere uygunluk ilkesine uygun şekilde belirlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar tarafından nakden ödenmesi taahhüt edilen sermaye tutarının ortaklara dağıtılacak olan şirket kârından karşılanması kâr dağıtımı sayılacak ve ortakların statüsüne göre %15 oranında gelir veya kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar tarafından nakden ödenmesi taahhüt edilen sermaye tutarının ortaklara dağıtılacak olan şirket kârından karşılanması kâr dağıtımı sayılacak ve ortakların statüsüne göre %15 oranında gelir veya kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı alınan malın değiştirilmeden (imalatçının teslim ettiği şekilde) ve öngörülen 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde tecil-terkin uygulamasından faydalanılabilir. Ancak, malın işlendirilmesi, dönüştürülmesi veya başka bir mal haline getirilmesi durumunda orijinal imalatçı firmadan tecil edilen vergi, tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren gecikme zammıyla birlikte tahsil edilir. Ancak, işlemesine ve dönüştürmesine konu olan yeni mal (elbise) ihraç kaydıyla teslim alıcısı tarafından öngörülen süre içinde ihraç edilirse, o aşamadaki imalatçı tecil-terkin sisteminden faydalanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversiteleri, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunun 56/b ve Ek Madde 7 uyarınca genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetlerden yararlanmakta olup, kuruluş amaçlarıyla sınırlı olmak üzere Kurumlar Vergisi Kanununun 4/a maddesi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Ancak muafiyet hükmü dışındaki devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinden oluşan iktisadi işletmeler kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin diğer tarafın kişi olması durumunda düzenleyeceği sözleşmelerde damga vergisinin kişi durumunda bulunan tarafça ödenmesi; resmi dairelerle düzenlenen sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulmaması; ayrıca resmi dairelere vereceği beyannamelerin de damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite iktisap edeceği gayrimenkullerin ve sair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri harçtan müstesna tutulur. Ancak keşif harcı ve haciz, teslim ve satış harcından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır. Noter harclarına ilişkin kanunlarda üniversitelerin muaf tutulacağına dair herhangi bir hüküm yer almadığından noter harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitelerine ait motorlu taşıtlar 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununa göre ayrı tüzel kişiliği olan işletmelerin taşıtları istisnası kapsamında olup, ancak bu istisnanın ayrıntılı uygulaması kanun hükümleri çerçevesinde belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın verdiği uluslararası taşımacılık hizmeti KDV Kanununun 14. maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Bu hizmetin ifasına ilişkin yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, söz konusu taşımacılık hizmetini gerçekleştirmek amacıyla yurt dışındaki müşteriler adına Türkiye'de satın aldığınız konteynerlerin ihracı KDV Kanununun 11/1-a maddesine göre KDV'den istisna tutulacak, bu konteynerlerin alımında yüklendiğiniz ve indirim yoluyla gideremediğiniz KDV iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi taşıma hizmetlerinde uygulanan öğrenci tarifesi, Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmetleri (%8 KDV oranı) kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, %18 oranında katma değer vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele işveren tarafından kendi mağazalarında indirim kartı ile iskonto uygulamak suretiyle sağlanan menfaatlerin tamamının ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun ücrete ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele indirim kartı vermek suretiyle mağazalarında çalışanlarına yapılan satışlara ilişkin fatura ve benzeri belgede gösterilen ve ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar KDV matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar, 492 sayılı Harçlar Kanununun 38. maddesinin 3. fıkrası uyarınca kuruluş muamelelerine ilişkin noter işlemleri ve vakıflara yapılacak bağışlama işlemlerinden; aynı Kanunun 59. maddesinin (b) fıkrası uyarınca iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescil ve şerhi işlemleriyle, tesislerinin ve sonradan iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescil ve şerhi işlemleri ve bunların terkinlerinden harç muafiyetinden yararlanırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar, yalnızca kuruluş işlemlerinde düzenlenen her türlü kağıtların damga vergisinden müstesna tutulurlar. Kuruluş aşamasından sonra düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflara kuruluşu için veya kurulduktan sonra tahsis olunan mallar dolayısıyla veraset ve intikal vergisi aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflarla ilgili herhangi bir muafiyete ve istisna hükmü yer almamaktadır. Bu nedenle, söz konusu vakıftan belediyelerce 2464 sayılı Kanunda yer alan vergi, harç ve harcamalara katılma paylarının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflara ait binalar, vakıf senedindeki amaca tahsis edilmek şartıyla bina vergisinden daimi olarak muaf tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar, 3065 sayılı KDV Kanununun 17/1. maddesinin a ve b bentleri uyarınca; ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetler ile tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ve spor tesisleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetlerinden KDV muafiyetinden yararlanırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trafik takip işi tavassut işi kapsamında değerlendirilmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 8 numaralı bendi uyarınca tavassut işi yapanlar (dayıbaşları hariç) basit usulden faydalanamayacağından, bu faaliyet dolayısıyla gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen hizmetin sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleski bilgiye veya ihtisasa dayalı olması, ticari mahiyet taşımaması ve işverene tabi olmaksızın kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde, söz konusu hizmetiniz karşılığında bedel alıp almadığınıza bakılmaksızın Gelir Vergisi Kanunu'nun serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmek üzere mükellefiyet tesis ettirmeniz gerekmektedir. Serbest meslek kazancının tespitinde tahsil esası geçerli olduğundan, hizmet karşılığı nakden veya aynen tahsil ettiğiniz bir tutar bulunması halinde elde ettiğiniz serbest meslek kazancınızı tahsil ettiğiniz dönemin kazancı olarak beyan etmeniz gerekmektedir. Bedelsiz hizmet verilmesi halinde tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinize ilişkin tahsilatlarınız için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz ve serbest meslek kazanç defteri tutmanız gerekmektedir. Müşavirlik hizmetiniz katma değer vergisine tabi olacaktır. Müşavirlik hizmetini bedelsiz olarak ifa etmeniz halinde ise, hizmetin emsal bedeli üzerinden katma değer vergisi beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vereceğiniz müşavirlik hizmeti karşılığında tarafınıza nakden veya hesaben bir ödemede bulunulmaması halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesi hükmü gereğince tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye tamamlama fonu adı altında ödenen tutarlar, iştirakiniz tarafından Türk Ticaret Kanunu hükümleri kapsamında sermayeye ilave edilmediğinden, söz konusu tutarların iştiraklerin maliyet bedeline eklenmesi mümkün değildir. Sermaye tamamlama fonunun ödendiği iştirakın söz konusu tutarları kurum kazancına dâhil etmesi gerekmektedir. Sermaye tamamlama fonu adı altında ödenen tutarlar, gider yazılması veya zarar olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. İştirak hisseleri satışından zarar doğması halinde, bu zararın %75'inin kurum kazancından indirilebilmesi mümkün bulunmamaktadır. İştirak hissesi satışının ilişkili kişilere yapılması durumunda satış bedelinin emsallere uygunluk ilkesine uygun tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan alınan bilgisayar programları ve hizmetlerine ilişkin vergi kesintisi uygulaması şu şekildedir: (1) Piyasada hazır bulunan programların herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Şirkete özel olarak hazırlanan bilgisayar programı veya piyasada bulunan programlara özel değişikliklerin yapılması halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme vb. haklarının satın alınması halinde %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (4) Programa ilişkin bakım, onarım, destek ve eğitim hizmetleri için %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Ayrıca, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması durumunda bu anlaşmaların hükümleri öncelikle dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımınızın ilgili yatırım teşvik belgesinde "komple yeni yatırım" olarak değerlendirilmesi nedeniyle, indirimli kurumlar vergisi uygulamasından da "komple yeni yatırım" olarak faydalanmanız gerekmekte ve yatırımınızın cinsi konusundaki itirazların Ekonomi Bakanlığına yönlendirilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde indirimli kurumlar vergisi uygulanacak tutar, yatırımdan elde edilen ticari bilanço karının dikkate alınması suretiyle tespit edilecek ve indirimli vergi oranının uygulanacağı kazanç, beyanname üzerinden hesaplanan matrahı aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV İadesi Tasdik Sözleşmesine ait bilgilerin, sözleşmenin düzenlendiği tarihten itibaren 15 gün içinde internet vergi dairesine elektronik ortamda girilmemesi nedeniyle Vergi Usul Kanununun mükerrer 355'inci maddesine istinaden kesilen cezada yasal bir isabetsizlik bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tohum ıslahına yönelik araştırma ve geliştirme hizmetinden, Hollanda'da yerleşik firma yurtdışında faydalanacağından, Kanunun 12/2 nci maddesi ve KDV mevzuatındaki diğer şartların da taşınması kaydıyla söz konusu hizmetler KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyonların üzerine vinç monte ederek ihraç eden firmanın vinçleri tecil-terkin uygulaması kapsamında alabilmesi için, ihraca konu kamyonların da tecil-terkin uygulaması kapsamında alınması gerekmektedir. Ancak, firmanın kamyon alımının KDV'den istisna olması halinde, kamyonlara monte edilen vinçlerin KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışındaki firmalara Türk Karasularında bekletilen gemilerine verilen hizmetler, yurt dışındaki bir müşteriye yurt dışında faydalanılmak üzere yapılan hizmet olarak değerlendirildiğinden, 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen şartlar mevcut olmak kaydıyla, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2. maddelerine göre hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olacaktır. İyi hizmet verilmesi karşılığında ödenen reklamasyon bedelleri de matrahta değişiklik meydana getirdiği için KDV Kanunun 35. maddesi gereğince işlem yapılacak ve verilen hizmetler KDV'den istisna olduğundan, reklamasyon bedeli üzerinden de KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın faaliyeti sadece özel matrah şekline tabi işlemlerden (spor toto, müşterek bahis oyunları) ibaret ise KDV mükellefiyeti tesis edilmeyecektir. Bu durumda yüklenilen KDV indirim konusu yapılamayacak, gider veya maliyet olarak dikkate alınabilecektir. Özel matrah şekline tabi işlemlerinizi KDV ye tabi diğer işlemlerle birlikte yapıyorsanız, bu işlemleri KDV beyannamesinde beyan etmeniz ve mal-hizmet KDV'sini vergiye tabi işlemlerden indirilebilir KDV'den düşmeniz gerekmektedir. Spor Toto Teşkilat Başkanlığına düzenleyeceğiniz komisyon bedeli faturasında KDV hesaplanmayacaktır. Bu faaliyetle ilgili kullanılan aktifteki iktisadi kıymetlerin satılması işlemi KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, %8 oranında indirimli teminat uygulamasından yararlanan mükelleflerce teminat olarak 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde sayılan iktisadi kıymetlerden bir veya birkaçı gösterilebilir. Bu kapsamda devlet tahvili, hazine bonosu ve para teminat türleri olarak verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılında Federal Almanya Büyükelçiliği'nden elde edilen gelirlerin Almanya tarafından vergilendirilmesi Anlaşma ile uyumludur. 19. madde kapsamında ifa edilen hizmetler nedeniyle Almanya'da ödenen vergilerin, Türkiye'de beyan edilerek ödenmesi gereken vergiden mahsup edilmesi, mahsup sonrasında kalan tutarın, varsa Türkiye'de ödenmesi gerekmektedir. 2009 yılına ilişkin olarak Türkiye'de fazladan ödenen verginin olması halinde, düzeltme işlemlerinin Vergi Usul Kanunu'nun 116 ve müteakip maddeleri gereğince yapılacaktır. 01.01.2011 tarihinden sonra elde edilen gelirlere ise, eski Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması uygulanmadığından ve yeni anlaşma henüz yürürlükte olmadığından, her iki ülkenin iç mevzuat hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eurobondlardan elde edilen faiz gelirlerine herhangi bir istisna uygulanmamakta olup, alım-satım kazancı ile birlikte toplam tutarın beyan sınırını aşması halinde, Eurobond faiz gelirleri de yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların ihale yolu ile taşıt araç satışı Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi kapsamına girdiğinden, KDV Kanununun 17/4-e maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Bu nedenle, bankalarca ihale yolu ile satılan taşıt araçları için KDV hesaplanması söz konusu olmadığından, bu işlemlerin bedellerine iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle KDV indirimi yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobil kiralama şirketleri tarafından %18 oranında KDV hesaplanarak teslim edilen binek otomobillerin satışı, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 9 uncu sırası uyarınca %1 oranında KDV'ye tabidir. Otomobil kiralama şirketleri tarafından teslim edilen araçlara ilişkin yüklenilen KDV ise Kanunun 30/b maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılamayacak, kurumlar vergisi matrahının tespiti bakımından gider veya taşıtın maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Posta (kargo) yoluyla yurt dışına gönderilen malların ihracat istisnası kapsamında işlem yapılması için; kargo şirketi adına düzenlenen gümrük beyannamesi eki eşya listesinde, malı yurt dışına gönderen firmanın yer alması ve liste muhteviyatının gümrükçe onaylanması gerekir. Bu şartlar sağlandığında ihracat teslimi olarak değerlendirilir ve yüklenen KDV'nin iadesi talep edilebilir. Ancak söz konusu şekilde tevsik edilmemesi halinde ihracat teslimi olarak değerlendirilmeyeceğinden, bu teslimlere ilişkin faturalarda ait oldukları oranda KDV hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
84.26.91 tarife pozisyonunda yer alan (Kara taşıtlarına monte edilmek üzere imal edilmiş olanlar) vinçlerin finansal kiralama şirketlerine teslimi ve bu vinçlerin finansal kiralama şirketleri tarafından 2011/2604 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen şartları taşıyan mükelleflere kiralanması ve tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük ve serbest bölgeler mevzuatına göre gümrük beyannamesinin düzenlenmesinin zorunlu olmaması durumunda, serbest bölgelerden yurt dışına yapılan teslimlerde düzenlenen Serbest Bölge İşlem Formunun da istisna uygulamasına ilişkin yurt dışına ihraç şartının gerçekleştiğinin tevsikinde kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık sona erdiğinde, ortaklığa ait devreden katma değer vergisi, ortaklar tarafından verilen gelir vergisi beyannamelerinde gider veya maliyet olarak dikkate alınamaz. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29'uncu maddesine göre, mükellefler faaliyetlerine ilişkin olarak hesaplanan katma değer vergisini indirebilirler. Adi ortaklığın sona ermesi halinde, artık bu kuruluşta vergisel bir faaliyeti olmadığından, devreden katma değer vergisi bir sonraki dönemde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü belirtilmemiştir. Belirtilen durumda, enflasyon düzeltmesi sonucunda ortaya çıkan sermaye düzeltilmesi olumlu farklarının üye kooperatiflere dağıtılması, kooperatif birliklerinin kurumlar vergisi muafiyet şartlarına uyumlu olup olmadığı hususunda Gelir İdaresi Başkanlığından detaylı görüş alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye düzeltilmesi olumlu farklarının 500-Ödenmiş Sermaye Hesabına ortak bazında ilave edilmesi, sermaye artırımı niteliğinde olup kar dağıtımı sayılmaz. Birlik tarafından üye kooperatiflere yapılacak bu dağıtım da kar dağıtımı değildir ve kurumlar vergisi muafiyet şartlarını ihlal etmez. Üye kooperatiflerin mali tablolarının enflasyon düzeltmesi sonucunda ortaya çıkan sermaye düzeltmesi olumlu farklarının ortaklık paylarına ilave edilmesi ve ortaklıktan ayrılanlara ile ölen ortakların varislerine yapılan ödemeler de kar dağıtımı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim veya limited şirket niteliğinde bulunan bir şirketin sermayesine iştirak edilmeksizin sadece belirli bir inşaat işinin yapımı için kurulan ortak girişime katılan şirketin, yürütülen inşaat işi nedeniyle ödenecek hakedişler üzerinden hissesi oranında elde edeceği kazançlar, yurt dışı iştirak kazançları istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak, söz konusu ortak girişim tarafından Irak'ta yapılacak inşaat işinden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde belirtilen istisna uygulanabilir. Bu istisna uyarınca yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim veya limited şirket niteliğinde bulunan bir şirketin sermayesine iştirak edilmeksizin sadece belirli bir inşaat işinin yapımı için kurulan ortak girişime katılan şirketin, yürütülen inşaat işi nedeniyle ödenecek hakedişler üzerinden hissesi oranında elde edeceği kazançlar, yurt dışı iştirak kazançları istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak, ortak girişim tarafından Irak'ta yapılacak inşaat işinden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde belirtilen istisna (yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar istisnası) uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezi dışında geçirilen sürelerin Ar-Ge faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Dolayısıyla, söz konusu personelin bu sürelere isabet eden ücretleri ile Ar-Ge projesiyle ilgili olsa dahi yurtiçi ve yurtdışı seyahatleri kapsamındaki konaklama, ulaşım, pasaport, vize gibi harcamaları Ar-Ge harcaması kapsamına girmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezindeki projelerin yürütülmesi ve idamesi ile sorumlu olan ancak Ar-Ge merkezi dışında bulunan program direktörlüğünde çalışan personelin çalışmaları Ar-Ge merkezinde yürütülen projelerle ilgili olsa bile Ar-Ge faaliyeti kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bunların Ar-Ge faaliyetine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranlanmasıyla bulunan ücretlerin Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge projesi kapsamında verilen teminat mektuplarına ilişkin olarak yapılan komisyon ödemeleri, söz konusu teminat mektuplarının münhasıran Ar-Ge projesiyle ilgili olması ve başka işleri de kapsamaması kaydıyla Ar-Ge indirimine konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan ve depolama ve terminal alanı olarak kullanılan taşınmazların, taşımacılık ve lojistik faaliyetlerinizi sona erdirmeyecek şekilde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkündür. Ancak bu durumda işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işletmelerin birbirinden ayrı olarak ve işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümüyle devredilebilmesi halinde, kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu işletmelerin birbirinden ayrı olarak veya işletme bütünlüğü korunacak şekilde devrinin mümkün olmaması halinde, yapılan işlemin kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalat işlemi İzmir'deki bir firma tarafından gerçekleştirilen medikal malzemelerin İngiltere'de faaliyet gösteren firmaya Türkiye'de teslimi KDV'ye tabidir. İngiltere'de faaliyet gösteren firma tarafından satın alınan medikal malzemelerin İstanbul'daki firmaya Türkiye'de teslimi de KDV'ye tabidir. Söz konusu malların imalatçı firma tarafından doğrudan firmaya gönderilmesinin bu uygulamaya etkisi yoktur. Bu işlemden doğan KDV, İngiltere'de faaliyet gösteren firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde, KDV Kanununun 9/1 inci maddesine göre alıcı firma tarafından sorumlu sıfatıyla 2 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Azerbaycan Fevkalade Haller Bakanlığı tarafından finanse edilerek Türkiye'de firmanıza yaptırılacak olan deprem çadırları için, ilgili Bakanlığın Gelir İdaresi Başkanlığından alacağı istisna yazısının onaylı örneğinin mal ve hizmet alımında bulunulan firmalara verilmesi halinde KDV istisnası uygulanabilecektir. Ancak, yukarıda belirtilen şartların taşınmaması halinde, yapılacak teslim ve hizmetler için genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. Söz konusu istisna hükümleri, ancak deprem çadırlarının imalatının tamamlanarak Azerbaycan Fevkalade Haller Bakanlığı'na teslimi halinde geçerli olacağından, adı geçen kuruma teslim edilmek üzere yapılacak olsa dahi, söz konusu deprem çadırlarını imal edecek olan firmanıza yapılacak mal ve malzeme teslimleri ile hizmet ifalarının istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Azerbaycan Fevkalade Haller Bakanlığı'na bu kapsamda yapılan teslim ve hizmetlerle ilgili olarak yüklenilen KDV ise indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5 yıldızlı otelinizin otel dışındaki organizasyonlarda verdiği yeme içme hizmeti 2007/13033 sayılı BKK eki listeler kapsamında yer almadığından genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halinden temin edilen taze sebze ve meyvelerin hal dışındaki merkezde satışında; gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan teslimlerde %1 oranında KDV uygulanacak, bunların dışındaki müşterilere yapılan teslimlerde ise %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Çiğ döner (ürünün karakterini ve taze etin iç yapısını değiştirmeyecek şekilde yumuşatılan ve baharat ilave edilmiş): Toptan tesliminde %1, perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. 2. Marineli et (ürünün karakterini ve taze etin iç yapısını değiştirmeyecek şekilde yumuşatılan ve baharat ilave edilmiş): Toptan tesliminde %1, perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. 3. Pişmiş döner veya ürünün karakterini değiştirecek şekilde hazırlanan/pişirilen ürünler: Toptan ve perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. 4. İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olan hayvansal yağlar (kuyruk yağı, kavram yağı, böbrek yağı vb.): Toptan ve perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. 5. Hayvansal yağların insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayanları: Toptan ve perakende tesliminde %18 oranında KDV uygulanır. 6. Kemik, boynuz, kemik posası, iç yağ ve etlerinden elde edilen unlar ile kümes hayvanlarından elde edilen unlar: %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin üretim tesisinde münferit olarak ortaya çıkan ve mücbir sebep hali olarak sayılmayan yangın sonucunda zayi olan amortismana tabi sabit kıymetler ile ilgili yüklenilen katma değer vergisinin indirimi mümkün değildir. Daha önce indirilen katma değer vergisinin, zayi olma tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkına sahip olduğunuz gayrimenkulden elde ettiğiniz kira geliri gayrimenkul sermaya iradı olarak vergilendirilir. Bu gelirin çocuklarınızın nafakalarına karşılık elde edilmiş olması vergisel açıdan durumu değiştirmeyecektir. İntifa hakkı sahipleri 70. maddede gayrimenkul sermaye iradı elde edenleri arasında sayılmış olup, bu gelir tarafınızca beyan edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradlarında tahsil esası uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın devir tarihi itibariyle düzenlenen faturada (57.080.000 TL) KDV Kanununun 17/4-r maddesi gereğince KDV hesaplanmayacaktır. Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi kapsamında arsanın bedeli (10.000.000 USD + 1.000.000 YTL + arsa üzerine yapılacak inşaatın satışından elde edilecek gelirin %31'i) olarak belirlendiğinden, müteahhitten arsa sahibine kalan payın arsa bedeli kapsamında mütalaa edilerek bu pay için düzenlenen faturalarda KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim, tezhip, minyatür ve kat-ı çalışmalarından elde edilen hasılat Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanabilir. Ancak, çini, ahşap ve seramik çalışmaları (bu maddeler kullanılarak GVK 18. maddede sayılan eserlerden üretilen eserler hariç olmak üzere) GVK 18. maddede sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı söz konusu istisnadan faydalanma mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tamir v.b. hizmetler veren şahısların ticari kazanç mükellefi olmaları ve tamirat işleri karşılığında yapılan ödemeler için şahıslar tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şirket tarafından da bu faturalara istinaden yapılan ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi uyarınca gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir işleri yapan şahıslar vergiden muaf esnaf kapsamında değerlendirilmemektedir. Dolayısıyla bu şahıslar ticari kazanç mükellefi olup, bunlara yönelik ödemeler tevkif hükümlerine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet bedeli olarak yapılacak 8.000 TL üzerindeki tahsilat ve ödemelerin bankalar, özel finans kurumları (katılım bankaları) ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından bahse konu standların ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olarak sembolik bir bedelle veya bedelsiz olarak verilen promosyon ürünlerinin tanıtılması amacıyla bir yıldan kısa süreli kullanılması ve bir yıllık süre sonunda firmanıza geri dönüşümü de olmaması halinde, söz konusu stand bedellerinin, pazarlama ve satış gideri olarak değerlendirilmek suretiyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödüllü birikim hayat sigortası primlerinin (hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi) ödendiği ayda elde edilen ücretin % 5'ine kadar olan kısmı gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Bir takvim yılı içerisinde söz konusu sigorta primleri ile ilgili olarak yapılabilecek indirim tutarının, asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap satmak amacıyla kullanılacak otobüsün bu faaliyetin icrasına tahsis edilen yer olmasından dolayı işyeri olarak nitelendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede gerçekleştirilen alım-satım faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, 06.02.2004 tarihi itibarıyla faaliyet ruhsatında öngörülen sürenin (faaliyet ruhsatında belirtilen işletme süresine inşaat nedeniyle ilave edilen süre dahil) sonuna kadar kurumlar vergisi istisnasından yararlanabilir. Faaliyet ruhsatı süresinin daha sonra uzatılması durumunda, istisna süresinin uzaması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak bedelleri üzerinden yapılan kurumlar vergisi kesintisi, Türkiye-Fransa ve Türkiye-Almanya çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları uyarınca dar mükellef statüsündeki yabancı firmaların bu bedeller üzerinden vergilendirilmesi ilkesine dayanmaktadır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca telif, imtiyaz, marka ve benzeri gayrimaddî hakların devri karşılığında ödenen bedeller üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir. Bu kesintiler çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları çerçevesinde hukuka uygun olup mükerrer vergilendirme oluşturmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu uyarınca yabancı firmalardan ithal edilen hizmetlere ilişkin KDV, hizmet alan mükellefi tarafından sorumlu olarak beyan ve ödenir. Lisans bedelleri hizmet kapsamında olmak üzere %18 oranında KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi kanuna uygun olup mükerrer vergilendirme oluşturmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvancılık işletmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla işletme bütünlüğü çerçevesinde kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar ile hammadde, mamul, yarı mamul mallar gibi aktif kıymetler ile ilgili pasif kıymetlerin tümünün devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirket statüsünde faaliyet gösteren şirket bünyesindeki hayvancılık işletmesinin, bir limited şirkete Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine uygun olarak devri KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukim şirketin Türkiye'de işyeri, büro, şantiye, ofis, imalathane vb. yer kullanmaksızın, yalnızca taşeronlar vasıtasıyla boru hattı incelemeleri gerçekleştirip ham verileri merkezine göndermesi halinde, söz konusu şirket Türkiye'de daimi temsilci bulundurmamış sayılacağından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 30. maddesi uyarınca yapılacak ödemeler üzerinden dar mükellef kuruma vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kesinti oranı, 12.01.2009 tarihli 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile petrol arama faaliyeti dolayısıyla sağlanan serbest meslek kazançlarından %5 olarak belirlenmiştir. Ancak Türkiye ile Birleşik Arap Emirlikleri arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi gereğince, söz konusu şirketin Türkiye'de sabit yeri olmadığı müddetçe, serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde edilen gelir yalnızca BAE'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalat atığı olarak ortaya çıkan hurda kağıt teslimi, KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır. İmalat atığı hurda kağıt için yüklenilen bir KDV söz konusu olmayacağından, hurda kağıtların teslim edildiği dönemde KDV beyannamesinin 30. satırında 'İlave Edilecek KDV' beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oyun hamuru, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesi uyarınca 30.12.2007 tarihli 2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer alan ürünler arasında olmadığından, ithali ve yurtiçi teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ederek yurt içinde satışını yapılan mallar için gümrükte ödenen KDV indirim konusu yapılması gerekmekte, indirimle giderilemeyen KDV ise sonraki dönemlere devredilmesi gerekmektedir. KDV Kanununun 29/2 maddesinde düzenlenen indirimli vergi oranına tabi teslim ve hizmetler ile 32 maddesinde sayılan istisnalar kapsamında bir tesliminizin bulunmaması halinde iadesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, indirimle giderilemeyen KDV sonraki döneme devredileceğinden gider veya maliyet olarak kabul edilmesi de mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın sadece elektrik motorlu olmadığı için, motor silindir hacmine göre binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar kategorisinde %80 oranında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel kartları satışa çıkaran firmalar ile anlaşmalı bayiler arasında yapılacak işlemlerde, bayilerce sunulan hizmet dolayısıyla firmalardan alınacak komisyon vb. bedeller için, hizmetin tamamlanmasından itibaren yedi günlük süre dahilinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bayilerce müşterilere yükleme yapılması sırasında mali değeri olmayan bir belgenin müşteriye verilmesi mümkündür. Komisyon bedeli tutarının 5.000 TL yi aşması halinde Ba-Bs bildirim formuna dahil edileceği tabiidir. 382 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara uyulması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan kamu kurumu işletmesinin fatura düzenlemediği durumlarda, bu işlemlerin anılan kurumun ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Tarafınızca bu belgelere istinaden KDV indirimi yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 227. maddesi uyarınca kayıtların tevsiki mecburidir. Söz konusu kayıtların fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu gibi belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Banka dekontunun gider olarak kaydedilmesi için kurumun ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle desteklenmesi ve tarafınızca bu belgelere istinaden gider kaydı yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan mükellefin ödenen teşvik gelirlerinin ve alınacak desteklerin, üretim faaliyeti dışında elde edilen kazançlar kapsamında olması nedeniyle, kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ünitelerin oluşturulmasına ilişkin yapılan her türlü mal ve hizmet alımları KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesında KDV'ye tabidir. Ancak söz konusu ünitelerin tamamlanıp bedelsiz olarak üniversiteye teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince KDV'den istisna olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi ve yük sahibi firmalara asıl yüklenici sıfatıyla doğrudan verilen ve KDV Sirkuleri 60 No.lu (3.2.2.1) bölümünde sayılan tahmil, tahliye ve benzeri hizmetler KDV den istisna kapsamında değerlendirilir. Ancak bu istisna tek safhada uygulanmakta olup, alt yükleniciler tarafından verilen hizmetler istisna kapsamında mütalaa edilmemektedir. Mükelleflerin istisna kapsamındaki hizmetlerle ilgili mal ve hizmet alımları ise katma değer vergisine tabidir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen KDV ise KDV Kanununun 32. maddesi çerçevesinde iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD'nin resmi kurumu olan ABD Ulaştırma Komutanlığı ile imzaladığı sözleşmeye istinaden DOD kargolarını taşıma faaliyetini yürüten söz konusu firmanın personeline Türkiye'de verilen konaklama hizmetinin KDV Kanununun 15/1-b maddesi kapsamında KDV den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ithal tarihinden sonra yurtdışındaki firmanın alış iskontosu nedeniyle gönderilen credit note belgesine istinaden yapılan fiyat indiriminde, mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirilen KDV tutarları da düzeltilecektir. Bu düzeltme işlemi matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilmek suretiyle yapılacağından, yurtdışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kataloglar esas itibariyle reklam amaçlı bir rehber olup, kitap ve benzeri mahiyette bir yayın olmadığından, teslimlerinde genel oranda %18 KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel taşımacılığı faaliyetinde fiilen kullanılacak binek otomobile ait ödenen KDV, aşağıdaki şartlarla indirim konusu yapılabilir: 1) Binek otomobili personel taşımacılığı faaliyetinde fiilen kullanılması, 2) Araç alımına ilişkin belgeyi (fatura) vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı içerisinde yasal defterlerinize kaydetmesi. KDV Kanunun 30/b maddesi gereği, binek otomobillerinin kiralanması, taksicilik işletmeciliği yapılması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza ait bina, arsa ve araziler kiraya verilip verilmediğine bakılmaksızın, 3670 sayılı Kanunun 12. maddesi ile 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. ve 14. madde hükümleri kapsamında emlak vergisinden muaf bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzeltme zamanaşımı süresi, düzeltme konusu vergi alacağının doğduğu yılı izleyen takvim yılının başından başlayarak beş yıl olarak hesaplanacaktır. Bu süre içerisinde ve 213 sayılı Kanunun 119. maddesinde belirtilen yollardan herhangi biriyle vergi dairesinin ıttılaına girmesi halinde gereken düzeltme ve iade işlemleri yapılabilecektir. Düzeltme zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde, ilan yolu ile tebliğ edilip vergi mahkemesinde dava konusu yapılmaksızın tahakkuk eden vergilerde ve ihbarname ile ödeme emri ilan yoluyla tebliğ edilen vergilerde ise zamanaşımı süresi bir yıldan aşağı olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işi sözleşmesi kapsamında kooperatifin şirkete arsa teslimi, teslime konu gayrimenkulün iki yıldan fazla süredir kooperatifin aktifinde kayıtlı olması ve kooperatifin gayrimenkul ticareti yapmaması kaydıyla KDV'den istisna tutulacaktır. KDV'den istisna tutulan işlemlerde, KDV Kanununun 18'inci maddesi kapsamında istisnadan vazgeçilmedikçe KDV hesaplanmasına imkan bulunmamaktadır. KDV'den istisna olduğu halde KDV hesaplanması halinde, hesaplanan vergiyi kooperatif ödemekle mükelleftir ve bu şekilde fazla ve yersiz ödenen vergi iade edilebilecektir. Diğer taraftan, kooperatifin arsa tesliminin KDV'den istisna olmaması halinde bu işleme ilişkin olarak yüklenilen KDV tutarının KDV Kanununun 29 ila 34'üncü maddelerindeki hükümlere göre indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından piyasa ekonomisi içerisinde icra edilen ticari nitelikteki ilan hizmeti, fen araçlarının kiralanması, düğün salonu kiralanması, mezarlık yapımı, beton elemanları teslimi, içme suyu teslimi ve yolcu taşıma faaliyetleri KDV'ye tabi bulunmaktadır. Ancak, belge gelirleri, ceza gelirleri, teminatlar ve katkı payı niteliğindeki gelirler KDV'ye tabi değildir. KDV'ye tabi işlemler için; 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listede yer alanlar %1, II sayılı listede yer alanlar %8, listelerde yer almayanlar %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV 13/a kapsamındaki istisna belgesi işlem bazında düzenlendiğinden, tadil, bakım ve onarım hizmetini ifa eden firmanın aynı olması ve devam eden tadil, bakım ve onarım hizmeti ile ilgili olması kaydıyla yenilenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, tadil, bakım ve onarım hizmetini ifa eden firma aynı olsa bile her yeni tadil, bakım ve onarım işlemi için vergi dairesinden yeni istisna belgesi alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04 tarife pozisyonundaki kayıt ve tescile tabi kamyonun ÖTV ödenerek motorlu araç ticareti yapanlardan satın alınıp, kayıt ve tescil ettirilmeden dingil ilavesi suretiyle yapılan tadilat, aracın tarife pozisyonunda veya tabi tutulduğu vergi oranında bir değişikliğe neden olmadığından, bu şekilde yapılan tadilat dolayısıyla 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (15.3.) bölümüne göre ÖTV tarhiyatı yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Varant ihracı, bankacılık hizmetlerinin tamamen Türkiye hudutları haricinde yapılması nedeniyle kanunların mülkiliği prensibi açısından Türkiye hudutları içinde vergiyi doğuran olay meydana gelmediğinden BSMV'nin kapsamına girmemektedir. 2- BSMV mükelleflerinin Türkiye'de kurulu borsalarda varant sözleşmelerini vadesinde veya vadesine kadar kaydi teslimat veya nakit uzlaşı ile sonuçlandırması dolayısıyla lehe aldıkları paralar 6802 sayılı Kanunun 29. maddesinin (p) bendi uyarınca BSMV'den istisnadır. 3- BSMV mükelleflerinin menkul kıymet niteliğindeki aracı kuruluş varantlarının alım satımına aracılık etmesi dolayısıyla lehe aldığı paralar BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kuruluş varantlarının Borsada alım-satımının BSMV mükellefiyeti bulunmayanlar tarafından yapılması halinde, bu işlemler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin 24.01.2012 tarihinde başlanmış olması ve sözleşmeye göre ertesi yılda (380 takvim günü içinde) bitirileceğinin öngörülmesi nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. İşin 09.12.2012 tarihine kadar bitirileceğinin planlanması ve bunun taahhüt edilmesi, ayrıca söz konusu taahhüdün İhale Makamının onay ile uygun görülmesi durumu değiştirmemektedir. Ancak, sözleşmede belirlenen ve inşaat ve onarma işinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesine neden olan iş bitim tarihinin, sözleşmede yapılacak bir değişiklik ile işin yıllara sirayet etmeyecek şekilde değiştirilmesi durumunda söz konusu işin, yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenecek hakediş bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Vergi kesintisi oranı % 3 olarak belirlenmiştir. Ancak, sözleşmede yapılacak bir değişiklik ile işin yıllara sirayet etmeyecek şekilde bitim tarihi değiştirilmesi durumunda söz konusu işin yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmeyeceği için vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüt konusu işin sözleşme gereği birden fazla takvim yılına sirayet etmesi nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekir. İşin öngörülen süreden önce bitirileceğinin planlanması ve taahhüt edilmesi durumu bu niteliğini değiştirmez. Ancak, sözleşmede yapılacak bir değişiklik ile iş bitim tarihinin işin yıllara sirayet etmeyecek şekilde değiştirilmesi durumunda söz konusu işin yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilen işler için, ödenecek hakediş bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi uyarınca kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekir. Kesinti oranı 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %3 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam ve dar mükellef gerçek kişilerce, 1/1/2006 tarihinden sonra ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından 1/10/2010 tarihinden itibaren elde edilen faiz gelirleri ile alım satım kazançları, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin birinci fıkrası hükmü çerçevesinde %10 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Hazine bonosu ve Devlet tahvillerinin ihraç tarihlerinin 1/1/2006 ve öncesi olması halinde bu menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde geçerli olan hükümlerin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölge sınırları içerisinde bakım-onarım faaliyetinde bulunmak üzere alınan 30 yıl süreli 21/3/2006 tarih ve numaralı faaliyet ruhsatının 6/2/2004 tarihinden sonra alınmış olması nedeniyle, bu ruhsat kapsamında verilen bakım-onarım hizmetinden elde edilen gelirin, istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisseli olarak kooperatifiniz adına kayıtlı bulunan arsanın, müşterek maliki olan hissedarlar arasında taksimi mümkün olmaması sebebiyle açılan İzale-i Şuyu davaları üzerine mahkeme kararına istinaden bir parseldeki hissenizin satılarak, hissesinin bir kısmına sahip olduğunuz diğer parselin kalan hisselerinin satın alınmasının, kooperatifiniz amacının gerçekleştirilmesini teminen yapılan zaruri bir işlem olarak kabul edilerek ortak dışı işlem olarak kabul edilmemesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan şartların sağlanması halinde muafiyet hükümlerinden yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından San-Tez Programı kapsamında desteklenen ve kamu kurum ve kuruluşlarınca desteklendiği tespit edilen projeler 5746 sayılı Kanunun kapsamında bulunmaktadır. Proje ortağı şirketler, proje kapsamındaki Ar-Ge harcamalarında Ar-Ge indiriminden faydalanabilir. Ar-Ge indirimi uygulaması için: (1) Ar-Ge indirimi gerçekleştirilen harcamaların yapıldığı tarihe göre uygulanır; proje sonunda harcanmayan ve iade edilen tutarlar karşılıksız fonlardan sağlandığından özel fon hesabında izlenmesi gerekmekte olup, bu tutarlar Ar-Ge harcaması olarak dikkate alınmaz. (2) Tespit edilen Ar-Ge harcama grubu, 5746 sayılı Kanun ve ilgili yönetmeliğin 7 nci maddesinde belirtilen harcama kapsamı esasları dikkate alınarak sınıflandırılmalıdır. (3) Harcamaların tamamının dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler olması durumunda, Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin 10.2.9.1 bölümünde yer alan %20'lik sınırlama uygulanır; ancak bu harcamalar işletmenin organizatörlüğünde gerçekleştirilmeli ve bu kapsamda yapılması gerekmektedir. Mülkiyetinize geçecek makine ve donanımlar, iktisadi kıymet oluşturacağından ayrıca amortisman yoluyla itfa edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV Kanununun 20. maddesinde matrahın işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu ve bedel deyiminin teslim alan veya kendisine hizmet yapılan kişilerden söz konusu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan değerlerin toplamını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır. Bu nedenle, mükellef olmayan kişilerden satın alınan araçların satışında düzenlenecek faturada satış bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi olarak kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması halinde, ticari nitelikteki teslim ve hizmetlerin karşılığında yapılan ve kurum kazancının bir unsuru sayılan yönetim aidatları ticari bir mahiyet arz ettiğinden KDV'ye tabi tutulması ve bu hizmetler dolayısıyla üyelere düzenlenen faturalarda KDV hesaplanarak genel esaslar çerçevesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, güvenlik, bahçıvanlık, havuz ve sosyal tesislerin bakımı, elektrik ve su gibi ortak ihtiyaçların giderilmesi amacıyla tahsil edilen aidatlar ticari mahiyet arz etmediğinden KDV'ye tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet sağlık hizmeti kapsamında değil işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur ve hesaplanan KDV tutarı üzerinden %90 oranında KDV tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
84.33 GTİP numarasında yer alan yumurta dizme, sınıflandırma ve kodlama makinaları: Finansal kiralamaya konu olmak üzere 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununa göre finansal kiralama şirketlerine teslimi %1 oranında KDV ye tabidir. Bu sıra kapsamına girmeyenlere tesliminde ise genel oranda %18 KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sistemden ayrılma nedeniyle yapılan rezerv ödemesinin nemalandırılan kısmı alacak faizi olarak değerlendirilir. Bu menkul sermaye iradları tevkifata ve istisnaya konu olmayıp, 2011 yılı için beyan haddi olan 1.170 TL'yi aşması halinde tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde sayılan ve durumunuza uyan indirimler, madde bentlerinde yer alan şartlar dahilinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka kredisi kullanarak alınan hisse senetlerinden elde edilen kar payı, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesi uyarınca menkul sermaye iradı niteliğinde olup, bu iratlar sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında elde edilen gelirlerdir. Bu nedenle, söz konusu hisse senetleri alımı için kullanılan kredi faiz ve giderleri, menkul sermaye iradını elde etmek için yapılan harcama olarak safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sitenizde ortak mülkiyete konu olan bir gayrimenkulün işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanması işlemi KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Söz konusu kiralama işlemi için kiracı tarafından 2 No'lu KDV beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destek sözleşmesi damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira; 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesi uyarınca Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği bu Kanunun uygulanmasına dair işlemler yönünden her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Ayrıca, 5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkındaki Kanunun 26. maddesi uyarınca Kalkınma Ajansları proje ve faaliyet desteği kapsamında yapılacak işlemler ve düzenlenecek kağıtlarla ilgili damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde üretim faaliyetinde bulunan işletmelerin istihdam ettiği personele ödediği ücretlere gelir vergisi istisnası, muhtasar beyannamede beyan edilen tutarın önce tecil edilip, yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen serbest bölge faaliyet tasdik raporu ile şartların gerçekleştiğinin tespiti üzerine terkin edilmek suretiyle uygulanmaktadır. İstisna uygulamasından yararlanabilmek için üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'inin yurt dışına ihraç edilmesi, gerekli bildirimlerin belirtilen süreler içinde vergi dairesine verilmesi ve yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen faaliyet raporunun sunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Selçuklu Belediyesi tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle Belediye tüzel kişiliğine bağlı oluşan iktisadi işletmelerinin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. Bedelsiz devredilen hazineye ait arsaların ticari mahiyet arz edecek şekilde bir organizasyon çerçevesinde ve devamlı surette satışı halinde, söz konusu satış işlemi ticari faaliyet kapsamında değerlendirileceğinden, bu faaliyetler nedeniyle Belediye Başkanlığına bağlı iktisadi kamu kuruluşu söz konusu olacak ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Selçuklu Belediye Başkanlığınca kendisine bedelsiz olarak devredilen Hazineye ait arsaların ticari mahiyet arz edecek şekilde bir organizasyon çerçevesinde ve devamlı surette satışı, ticari faaliyet kapsamında değerlendirileceğinden, bu iktisadi işletmenin taşınmaz teslimleri 3065 sayılı Kanunun 1/3-g maddesine göre genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır. Belediyeler Hazine kavramı içerisinde yer almadığından Kanunun 17/4-p maddesine göre KDV istisnası uygulanamayacaktır. Ayrıca, taşınmazlar iki yıldan fazla süredir belediyenin mülkiyetinde bulunsa dahi Kanunun 17/4-r maddesi kapsamında KDV den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede net alan deyiminin 'konut içerisinde duvarlar arasında kalan temiz alan' olarak tanımlanan faydalı alanı ifade ettiği ve plan ve proje gereği konut dışında bir amaçla kullanılacak bölümleri de ihtiva eden inşaatlarda istisnanın sadece konut olarak kullanılacak bölümlere uygulanacağı belirtilerek, konutların ortak kullanımına ait alanlar için yapılacak harcamalar hakkında ayrıntılı açıklama yapılması gerektiği belirtilmektedir. (Sonuç bölümü özelgede tam olarak belirtilmemiş, ancak sorunun analiz edildiği kısım sunulmuştur.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Demonte haldeki prefabrik konut malzemelerinin ithalatı (tuğla, demir, çimento vb. inşaat malzemelerinde olduğu gibi) "konut" teslimi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında sahip olunan ortaklık payının satılmasından doğan değer artışı kazancı, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde tanımlanan değer artışı kazançları kapsamında olup, söz konusu kazanç gelir vergisine tabi olduğundan ilgili vergi döneminde gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde yazılı şartları sağlaması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulabilecektir. Bu şartlar: ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesi; yönetim ve denetim kurullarında inşaat işlerini üstlenen gerçek ve tüzel kişiler ile ilişkili kişilere yer vermeyen; yapı ruhsatı ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olmak gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden önce (4/8/1989) düzenlenmiş inşaat ruhsatına dayanılarak yapılacak inşaat taahhüt işleri KDV'den istisna olacaktır. Kooperatif tarafından 3/7/2009 tarihinden önce alınan inşaat ruhsatına dayanılarak inşa edilen konutların üyelere teslimi KDV'den istisna olup, vergiye tabi başkaca işlemi bulunmamak kaydıyla KDV yönünden mükellefiyeti tesis ettirmeye ve KDV beyannamesi vermeye gerek bulunmamaktadır. İnşaat işi mahiyetinde olmayan hizmet ifaları ve mal teslimleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin vergi levhası alma ve bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır. Kooperatif, Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen muafiyet şartlarını taşıması halinde Ba (Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu) ve Bs (Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu) bildirim formlarını verme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünün faaliyetleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmaması halinde, ortak giderlerin karşılanması amacıyla katılımcılardan tahsil edilen yönetim aidatları KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Öte yandan, Müdürlüğünün devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle bünyesinde iktisadi işletme oluşması halinde, ortak giderleri karşılamak amacıyla katılımcılardan alınan yönetim aidatlarının KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-k maddesi kapsamında satın alınan arsanın daha sonra iade edilmesi işlemi yeni bir teslim olmayıp, işlemin mahiyetine uygun bir düzeltme sayılacağından, iade işlemi sırasında katma değer vergisi hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Diş protezleri, KVK'nin 17/4 (s) maddesinde yer alan özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş araç-gereç kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle diş protezleri genel hükümlere göre katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemelerine ilişkin tevkifat, hakediş bedellerinin hesaben ödendiği tarih itibariyle yapılmalıdır. Döviz cinsinden yapılan hakediş ödemelerinde tevkifatın matrahı, hesaben ödemenin yapıldığı tarihteki döviz alış kuru dikkate alınarak hesaplanan TL karşılığı tutarıdır. Döviz üzerinden düzenlenen hakedişlerde, hakediş onay tarihi ile ödeme tarihi arasındaki kur artışından kaynaklanan fazla ödemeler istihkak tutarına dahil edilmesi ve ödenen kur farkları üzerinden de tevkifat yapılması gerekir. Ayrıca, şirketinizin taahhüt ettiği doğalgaz alt yapı işine ait kazancın işin bitirildiği yıl kati olarak tespit edilmesi ve tamamının o yılın geliri sayılarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüde dayanan işlerde vergiyi doğuran olay, düzenlenen hakediş raporlarının ihale makamınca onaylandığı anda meydana gelmektedir. Bedelin döviz cinsinden belirlenmesi halinde işleme ait faturanın, döviz bedeli Türk Lirasına çevrilmek suretiyle bulunacak tutar üzerinden KDV hesaplanarak düzenlenmesi gerekmektedir. Döviz tutarının Türk Lirasına çevrilmesinde söz konusu hakediş raporlarının ihale makamınca onaylandığı tarihteki Merkez Bankası cari alış kurunun esas alınması gerekmektedir. Ayrıca, teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan kur farkları vade farkı mahiyetinde olduğundan, matrahın bir unsuru olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracata konu faturanın fiili ihracatın gerçekleştiği tarihe göre ilgili dönemin Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Bildirimlerin verilme süresi içerisinde yapılan düzeltmelerde herhangi bir ceza uygulanmayacak olup, bu süre geçtikten sonra yapılan düzeltmelerde ise, düzeltilen her bir form için ayrı ayrı olmak üzere Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi hükmü uyarınca işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler ve teslimlerin KDV Kanunun 17/1-a maddesinde tarımı yapmak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC nin 2 no.lu Faslında yer alan mallar (etler ve yenilen sakatat) kapsamında; aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olanlara teslimi %1, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradı yıllık gelir vergisi beyannamesinin gayrimenkul sahibi tarafından beyan edilmesi gerektiğinden, eşin ve sizin elde ettiğiniz kira gelirlerinin ayrı ayrı beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş ile birlikte oturulan gayrimenkule ilişkin ödenen kira bedeli evlilik birliği içerisinde müşterek bir gider olması nedeniyle, birlikte ödeyen eşler gayrimenkul sermaye iradına ilişkin olarak gerçek gider yöntemini seçerek vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde, istisnaya isabet eden kısım hariç olmak üzere ödenen kira bedelini payları oranında ayrı ayrı gider olarak indirebilmeleri mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı adına kayıtlı ve tescilli bulunan motorlu taşıt motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununun değişik 9. maddesinin (c) fıkrasında sosyal yardımlaşma ve dayanışma vakıflarının sahip oldukları taşınır ve taşınmaz mallar ve yapacakları tüm muamelelerden dolayı her türlü vergi, resim, harç ve fonlardan muaf oldukları hüküm altına alınmıştır. Ayrıca 2012/1 Seri No.lu Motorlu Taşıtlar Vergisi İç Genelgesinde de bu vakıflar adına kayıt ve tescil edilmiş olan taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerektiği hususuna yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik üretim lisansı hakkı gayrimaddi iktisadi kıymet olarak 15 yıl faydalı ömür ve %6,66 amortisman oranı ile itfa edilmelidir. Elektrik üretim tesisinin inşa edildiği arazinin mülkiyeti şirketinize ait ise tesisin amortismana tabi iktisadi kıymet olarak aktifleştirilmesi gerekmekte olup sektörel bazda (45.1 Elektrik Üretimi) tespit edilen amortisman oranlarını dikkate almanız, bu ayrımlarda bulunmayan kıymetler için genel sınıflamada yer verilen oranları uygulamanız gerekmektedir. Arazinin kiralanması halinde ise elektrik üretim tesisi için yapılan harcamalar özel maliyet olarak aktifleştirilmeli ve üretim lisansının geri kalan süresi boyunca eşit yüzdelerle itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından satın alınan (domain) alan adı karşılığında yapılan ödemeler gayrimaddi hak ödemesi niteliğinde olup, yapılan bu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan alınan (domain) alan adlarına ilişkin bedeller üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz bünyesinde yer alan liman işletmesinin, ayrı bir işletme olarak değerlendirilmesi, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar ile hammadde, mamul, yarı mamul mallar gibi aktif kıymetler ile ilgili pasif kıymetlerin düzenleyici hesaplarıyla birlikte tümünün devredilmesi ve öngörülen diğer şartların da sağlanması durumunda kısmi bölünme suretiyle Ticaret A.Ş.'ye devredilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımlardan elde edilen kazanç, yapılan tevsi yatırım tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle belirlenen oran ile vergi öncesi kâr/ticari bilanço kârının çarpılması yoluyla hesaplanacaktır. Sabit kıymet tutarı belirlenirken birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarlar dikkate alınacak, gerekli şartların oluşması halinde yapılan enflasyon düzeltmesi dışında başkaca bir değerleme yapılmayacaktır. Kazancın ayrı hesaplarda takip edilebilmesi halinde ise indirimli oran bu ayrı hesaplarda tespit edilen kazanca uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel bilgisayar ve yabancı dil kursu hizmeti vermek üzere alınan ruhsattan harç aranılmaması gerekmektedir. Danıştay Başkanlığının kursların özel dershaneler kapsamı içinde değerlendirilemeyeceğini karara bağlamış olması nedeniyle, anılan kurslar için düzenlenen işletme ruhsatnamelerinin 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI-18-c fıkrası kapsamında harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evinizde yapacağınız bazlamaların herhangi bir işleme tabi tutulmadan doğrudan tüketilecek nitelikteki gıda maddesi olması nedeniyle bu ürünleri sabit bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmadan gezici olarak satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanununun 9/1 inci maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, söz konusu ürünlerin 94 üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13/c) bendi gereğince % 5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenen zarar kalemi karşılığı bedellerin tamamı ile işleyecek yasal faizin, söz konusu maden sahasının işletilmesinin ortağı bulunduğu şirketin 2010 yılı kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Kat karşılığında arsa devri, bir malın başka bir malla değişimi anlamına gelen trampa mahiyetinde olduğundan, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesiyle tanınan taşınmaz satışı kazancı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle taşınmaz devri sonucu oluşan kazanç, kooperatifin kurum kazancının tespitinde dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işlemlerinde ilk iktisap tarihi, gayrimenkulün fiilen kullanımına bırakıldığı tarihtir. Gayrimenkullerin yeni kurulacak şirkete ayni sermaye olarak konması işlemi, mülkiyet hakkının devri niteliğinde olup değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilir. Değer artışı kazancı, iktisap tarihinden devir tarihine kadar olan dönemde gayrimenkulün değerinde meydana gelen artıştan oluşur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren mükelleflerin, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. İstisna kapsamında olan faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın tamamı kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Ancak bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin bölge dışında gerçekleştirdikleri faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmez. Seri üretime tabi tutularak pazarlanan ürünlerde, lisans ve patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısım hariç, üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazanç istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. İstisna kapsamında olan faaliyetlerin zararla sonuçlanması halinde, bu zararların istisna kapsamında olmayan diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri 31.12.2023 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. Seri üretime tabi tutulup pazarlanan ürünlerin lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı KDV'den istisna olacak, ancak söz konusu ürünün seri üretime tabi tutulup pazarlanmasından elde edilen kazançlarının diğer kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimciler tarafından münhasıran bu bölgelerde üretilen yazılım teslimleri için yapılacak her türlü mal ve hizmet alımları, söz konusu yazılım teslimlerinin vergiden istisna olup olmadığına bakılmaksızın KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/2 nci maddesi uyarınca, sakatlık derecesi %90 veya daha fazla olan malul ve engellilerin 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm³'ü aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm³'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan taşıtlarından beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV den istisna edilmiştir. Özel tertibat şartı aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında "araç" ifadesi günlük yaşama ilişkin araçları kapsamakta olup "motorlu taşıtlar" için KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. KDV ve ÖTV istisnası uygulanması Gümrük ve Ticaret Bakanlığından (Gümrükler Genel Müdürlüğü) bilgi alınarak bu çerçevede değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat ve onarım işleri dolayısıyla avans ödemeler de dahil olmak üzere nakden veya hesaben gerçekleştirilen hakediş ödemelerinden %3 oranında tevkifat yapılacak olup, söz konusu işe ilişkin toplam hak ediş tutarından, tevkifata tabi tutulmuş olması kaydıyla daha önce yapılan avans ödemeler mahsup edildikten sonra kalan tutar üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşeron sözleşmeleri ve ek sözleşme, sözleşmelerde yer alan birim fiyatların uygulanması sonucu bulunacak tutarlar ile teminat tutarının karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulur. Sözleşmelerin her iki tarafı da mükellef olup, damga vergisinin beyan ve ödenmesi: (1) Sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan tarafça, (2) Her iki tarafın da sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunması durumunda taraflardan herhangi birince, Damga Vergisi Kanununun 22. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendinde belirtilen süre içinde damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekir. Söz konusu damga vergisinin tamamının ödenmesinden tarafların müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizin büyükşehir belediyesinin yetki alanındaki meydan, bulvar, cadde ve ana yollara cephesi bulunan binalar üzerinde olması halinde, her türlü ilan ve reklama ait vergilerinizin, söz konusu binaların sokaklara cephesi bulunup bulunmadığına bakılmaksızın büyükşehir belediyesine ödenmesi gerekmektedir. İlçe belediyesine yatırılan vergilerin ilgili belediyece iadesi gerekmektedir. Ancak, işyerinizin bulunduğu binanın hangi belediyenin yetki alanına girdiği konusu yargıya intikal ettiğinde, yargı organlarınca verilen kararlar çerçevesinde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
19/06/2009 tarihinden sonra incelemesine başlanılan 01/01/2008 tarihinden önceki dönemler ile ilgili olarak, tasfiye öncesi dönemlere ilişkin yapılan tarhiyatlar için kanuni temsilcilerin bildirim ve beyanlarıyla, tasfiye dönemine ilişkin yapılan tarhiyatlar için ise tasfiye memurlarının bildirim ve beyanlarıyla sınırlı olmak üzere bu kişilerin 5811 sayılı Kanun kapsamında kendi adlarına varlık bildirimi ve beyanı sonucu tahakkuk eden vergileri süresinde ödemiş olmaları ve Kanunun diğer şartlarını yerine getirmiş olmaları kaydıyla, tasfiye edilerek tüzel kişiliği ticaret sicilinden silinmiş olan şirket ile ilgili yapılan incelemeler sonucu bulunabilecek gelir, kurumlar ve katma değer vergisi matrah farklarından kanuni temsilci veya tasfiye memurları tarafından bildirilen ve beyan edilen tutarların mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimi reddedilen katma değer vergisine ilişkin mahsup edilecek matrah tutarı, indirimi reddedilen vergiye esas teşkil eden bedeldir. İndirimi reddedilen vergiye ilişkin bedelin tespit edilememesi halinde mahsup edilecek matrah tutarı, %18 KDV oranı dikkate alınarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesinin gayrimenkullerinin kiraya verilmesi faaliyeti, hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi, ticari amaç güdülmesi veya sermaye tahsisi, iş yeri açılması, personel istihdamı, ticaret siciline kaydolmak gibi unsur ve şartlardan tümü veya bir kısmı yerine getirilmek suretiyle ticari organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde, Organize Sanayi Bölgesine bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olur ve bu durumda kiralama işlemlerinde ödenen bedeller üzerinden stopaj uygulanmaz. Aksi halde, iktisadi işletme söz konusu olmayacağından, Organize Sanayi Bölgesine yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi vergi uygulamalarında dernek olarak kabul edildiğinden bunlara yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Ancak, bunlara ait taşınmazların bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde kiralanması halinde, oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmamaktadır. 1/1/2008 - 31/12/2015 tarihleri arasında dernek veya vakflar ile vergi uygulamalarında dernek olarak değerlendirilen kuruluşların elde ettikleri gelirlerin münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlardan ibaret olması halinde, söz konusu vergi kesintileri nihai vergileme niteliğinde olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden eksik kalmıştır ve tam sonuç belirtilmemiştir. Ancak KDV Kanununun 1. maddesine göre, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavanı olmayan gökyüzüne açık teraslar, konut içerisinde duvarlar arasında kalan temiz alan (faydalı alan) tanımına uymadığından, konutun faydalı alanına dahil edilmez. Balkon, kömürlük, garaj, asansör boşluğu ve benzeri yerler konutlardan ayrı olarak kullanılmaları mümkün olmadığından istisna kapsamında mütalaa edilirken; konuttan ayrı olarak kullanılabilen ve konut dışında bir amaçla kullanılacak bölümlere istisna uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, serbest bölgede ürettiğiniz malları Türkiye'deki bir firmaya ihraç kayıtlı satmanız durumunda anılan istisnanın uygulanması bakımından yurt dışına satış olarak değerlendirilmeyeceğinden istisna uygulamasından faydalanmanız mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, serbest bölgede ürettiğiniz malları Türkiye'deki bir firmaya dahilde işleme rejimi kapsamında satmanız ve satışa konu malların yurt dışına ihraç edilmesi durumunda da yapılan satışlar sizin açınızdan ihracat olarak değerlendirilmeyecek ve söz konusu istisna uygulamasında yurt dışına ihraç edilen ürün bedelleri hesaplamasında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev hanımları tarafından yapılan evcil hayvan (kuş vb.) üretimi zirai faaliyet olduğundan, alıcılar tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (11) numaralı bendi hükmü uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat oranları hayvanlar ve bunların ürünleri için %2'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden alacağınız evcil hayvanlar için gider pusulası, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden alacağınız evcil hayvanlar için ise müstahsil makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılmak amacıyla bulundurulan evcil hayvanların öldüğünün resmi kurumlarca düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi halinde ve istenildiğinde bu belgelerin ibrazı şartıyla hayvanların maliyet bedelinin gider olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV bölümü eksik olması nedeniyle tam cevap verilememiştir. Ancak genel ilke olarak, vergi mükellefi olmayan kişilerden yapılan alımlar KDV'den muaf olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birikimli hayat sigortalarında sigortalının gerçek kişi olması sebebiyle, şirket tarafından gerek iştira halinde, gerekse vade geliminde sigorta ettirene yapılan ödemelerin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) sigortalı adına, Gelir Vergisi Kanununun 75. madde 2. fıkra (15) bendi ve 94. madde (15) bendi hükümleri doğrultusunda gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Tevkifat oranları; on yıl süreyle prim ödeyenlere % 15, on yıl süreyle katkı payı ödemiş olanlar ve diğer zorunlu nedenlerle ayrılanlara % 10, bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazananlar ve zorunlu nedenlerle ayrılanlara % 5 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu zirai faaliyet kapsamında ifa edilen zirai hizmetler karşılığında kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçiye ödenecek bedeller üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin 11/c(ii) bendi uyarınca %4 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ödemeler gider pusulası ile belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye işletmesine aktarılan katkı paylarının Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilip edilmeyeceği, söz konusu katkı paylarının mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışları karşılığında gerçekleşip gerçekleşmemesine bağlıdır. Eğer katkı payları mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışları karşılığında gerçekleşmişse, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde ilgili dönem Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Mal ve/veya hizmet alışları ile mal ve/veya hizmet satışları karşılığında gerçekleşmemesi halinde ise Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
E-ticaret kapsamında internet ortamında yapılan satışlarda, müşteriden sipariş ve ödeme alındıktan sonra tedarikçilerle bağlantıya geçilerek malın tedarikçi tarafından alıcıya teslim edilmesi durumunda, bu işlem 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 229 ve devamı maddelerine göre tanımlanan fatura düzenine tabi olup, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar tarafından fatura düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. E-ticaret kapsamında vergi kanunlarında genel kurallardan farklı özel bir düzenleme bulunmamakta olup, genel vergi usul kuralları uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye şartlarının oluşması durumunda faiz ödemeleri gider olarak indirim konusu yapılamaz ve dağıtılmış kar payı sayılır. Örtülü sermaye şartlarının gerçekleşmemesi durumunda ise söz konusu kredi karşılığında tahakkuk eden faizler esas itibarıyla ödenmiş sayılacağından indirim konusu olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye şartlarının oluşması durumunda faizler %15 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulur. Örtülü sermaye şartlarının gerçekleşmemesi durumunda %10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılır. Karın ana merkeze aktarılmaması halinde nakden veya hesaben bir ödemeden söz edilemeyeceğinden tevkifat yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına düzenlenen 09/12/2011 tarih 31701 sayılı özelgede konu ile ilgili gerekli açıklamalara yer verildiğinden, anılan özelgede belirtilen görüşe ilave edilecek herhangi bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden istisna edilecek olan tutar, istisna kazancının elde edilmesi aşamasında yapılan giderler düşüldükten sonraki tutar olacak ve bu tutarın %75'i fon hesabına alınacaktır. İstisna kazançlara ilişkin giderlerin (iştirak hisseleri alımıyla ilgili finansman giderleri hariç), istisna kapsamı dışındaki kazançlar ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir. Bu giderler sadece istisna kazançların tespitinde indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler gayrimaddi hak bedeli olarak nitelendirilebilecek nitelikte olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesi kapsamında %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulmalıdır. Ödemeler, ticarî kazanca dahil olmak üzere gayrimaddi hak bedeli ödemesi olarak değerlendirilir ve Türkiye-Fransa Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerine tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracattan doğan alacağın temliki ile ilgili işlemler sebebiyle düzenlenen kağıtlar, söz konusu alacağın ihracattan kaynaklandığının ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki halinde, damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracattan doğan alacağın temliki ile ilgili işlemler sebebiyle düzenlenen kağıtlar, söz konusu alacağın ihracattan kaynaklandığının ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki halinde, harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından kullandırılan kredilerin geri ödenmesi amacıyla yapılan işlemler istisna kapsamı içinde yer almakta olup mali kurumlar dışında gerçek veya tüzel kişilerin alacaklarının tahsili ile ilgili işlemlerine harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metro taşımacılığı faaliyetinde kullanılan elektrik enerjisi tüketimine %1 (yüzde bir) nispetinde elektrik ve havagazı tüketim vergisi oranı uygulanır. Şirketin anılan faaliyet dışında kalan elektrik tüketimleri için ise %5 (yüzde beş) oranında elektrik ve havagazı tüketim vergisi hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim, minyatür ve ebru çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında eser niteliği taşıdığından, bu faaliyetlerden elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisinden istisna yararlanılabilir. Ancak, kumaşa uygulanan ebru sanatı gibi 18. madde kapsamına girmeyen el işi çalışmalarından elde edilen gelirler, işyeri açılmadan ve Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde sayılan şartlara uyulması kaydıyla esnaf muaflığından yararlanabilir. İşyeri açılarak veya internet üzerinden satış yapılması durumunda ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesine göre, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir. Faaliyetin devamlılığı, kapsamı ve niteliği Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre tayin ve tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Metinde sadece sorun tanımı ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesinin muaflık hükmüne atıfta bulunulmakta, ancak nihai sonuç ve açıklayıcı ifadeler kesilmiş olarak sunulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif ortakları, eş ve çocuklarının ulaşım hizmetlerinin sağlanması ile ortakların eş, çocakları ve misafirleri için sosyal tesisin restoran olarak işletilmesi ortak dışı işlem olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyetlerin yapılmaya başlandığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Site ortak alanlarının tamirat, tadilat, bakım, güvenlik gibi giderleri karşılamak üzere üyelerden toplanan aidatlar da kurum kazancına dahil edilerek diğer gelirlerle birlikte beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin üyelerine belli bir katkı payı karşılığında sağlayacağı ulaşım hizmeti ile sosyal tesislerde sunacağı yeme-içme hizmeti, ayrıca cari giderleri karşılamak üzere kooperatif üyelerinden alacağı aidatlar katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giderlerin şirket tarafından rödovansçı adına ödenmesi nedeniyle, ticari kazancın tespitinde dikkate alınacak giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için gerekli olan giderlerin tevsike esas belgelerle belgelendirilmesi ve bu belgelerin mükellef adına düzenlenmesi şartı sağlanmadığından, adı geçen şirket tarafından rödovansçı adına ödenen bu giderlerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre adı geçen şirket tarafından rödovansçı adına ödenen yıllık arazi kullanım, ağaçlandırma bedeli, teminat, yıllık ruhsat harcı, çevre uyum teminat bedeli, yıllık devlet hakkı ve diğer giderlerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmadığından, söz konusu giderlere ilişkin olarak ödenen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif üyeleri adına tescilli arsalar üzerine alt veya üst yapı faaliyetinde bulunulması nedeniyle gerek arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmemiş olması, gerekse başkasının arsası üzerinde alt veya üst yapı yapmak suretiyle müteahhitlik faaliyetinde bulunulması nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde kooperatifiniz adına kayıtlı olmayan arsaların alt ve üst yapısına ilişkin kooperatifinize yapılacak inşaat taahhüt işleri genel (%18) oranda KDV'ye tabidir. Arsaların üyelerinize ait olmasının bu uygulamayı değiştirmesi söz konusu değildir. Kooperatifiniz tarafından üyelere ait arsalar üzerinde alt ve üst yapının oluşturulmasına yönelik teslim ve hizmetlerde bulunması halinde, bu işlemler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olup, bu işlemlerin yapıldığı dönem itibariyle KDV mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan ticari fayda sağlayan ve bankanızın tanıtımını amaçlayan harcamaların sponsorluk harcaması olarak değerlendirilmesi mümkün olmamakla birlikte, anılan harcamaların kurum kazancının tespitinde reklam gideri olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, resmi daire olan Köylere Hizmet Götürme Birliği Başkanlığı tarafından yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemelerin (avans olarak yapılanlar dahil) nakit olarak yapılmasını temin eden veya kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini ya da emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulur. Damga vergisi oranı binde 8,25'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaptırılacak olan üniversite binasının inşaat giderlerinin Üniversite tarafından karşılanması kaydıyla bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmarla ilgili harçların alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcamalara katılma paylarının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ücretlerinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesine istinaden stok artışı beyanında bulunup karşılık hesabına kaydettiği tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından, söz konusu tutarların şirket sermayesine ilave edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlar tarafından gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamaları tamamı gelir vergisinde indirim konusu yapılır. Ayrıca bu işletmelerde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin ücretlerinin doktoralı olanlar için %90'ı, diğerleri için %80'i gelir vergisinden müstesnadır. Kurulan özel fon hesabındaki tutarlar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmaz ve beş yıl içinde başka amaçla kullanılması halinde zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlananlar tarafından gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamaları tamamı kurumlar vergisinde indirim konusu yapılır. Bu harcamalar aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir; bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde doğrudan gider yazılır. Kurulan özel fon hesabındaki tutarlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmaz ve beş yıl içinde başka amaçla kullanılması halinde zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni damga vergisi hakkında açık bir hüküm içermemektedir. Başlıkta damga vergisine atıf yapılmakla birlikte, detaylı inceleme bölümünde damga vergisine ilişkin spesifik bir değerlendirme yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin aktifinde iki yıldan fazla bulunan tarlanın satışından elde edilecek kazancı, kooperatif ortaklarına dağıtarak tasfiyeye girecek olması nedeniyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlanılması mümkün değildir. Geçmiş yıl zararları ise Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesine göre; kurumlar vergisi matrahının tespitinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi, beş yıldan fazla nakledilmemesi ve beyannamede 'zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler' düşüldükten sonra kazanç bulunması halinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu taşınmazın (tarlanın) satışından elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması durumunda Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. İnternet üzerinden satış faaliyetinin işinizin organizasyonunu internet üzerinden yapmanız durumunda kullanmış olduğunuz site iş yeri olarak nitelendirileceğinden esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca faaliyette bulunan yerin büyükşehir belediye sınırları içerisinde olması nedeniyle basit usulden de faydalanmanız mümkün olmayıp gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesine istinaden işyeri için nakden veya hesaben kira ödemesi yapılmamış ise, kira stopajı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret borsasında tescil ettirmek kaydıyla çiftçilerden satın alınan hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için %50 indirimli gelir vergisi tevkifatı uygulamasından yararlanmak mümkün bulunmakta olup, muhtasar beyanname ile tahakkuk ettirilen söz konusu gelir vergisi tevkifatına ilişkin ödemenin kanuni süresinden sonra yapılmasının indirimli oranda gelir vergisi tevkifatından faydalanılmasına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme konusu betonarme karkasının kalıp, demir ve beton işçiliği işi, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu işin yapım işi kapsamında kabul edilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, 91 seri no.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlardan olmayan müteahhite ifa edilen bahse konu yapım işine ait KDV tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin beton ve yapı malzemelerinin test edilmesi işi, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/3) bölümünde belirtilen işlemler arasında sayılmadığından katma değer vergisi tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Diğer taraftan, bu hizmetin yapı denetim hizmeti kapsamında değerlendirilmesi de söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyeti kapsamında ordino, konşimento, navlun, ATR belgesi düzenlenmesi hizmeti, Katma Değer Vergisi Kanununun 14 üncü maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisna olacaktır. Ancak, bu hizmetlerin KDV Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olmayan taşıma işlemlerine bağlı olarak ortaya çıkması halinde, Kanunun 1/1 inci maddesine göre vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna kurumlar, belediyeler ve il özel idarelerine yönelik olup, şahsi işletmelerin aktifinde kayıtlı taşınmazların satışında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu deponun satışı genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Endüstri ve Ticaret Serbest Bölgesine (ISMACO) gelen hammadde girişi ile bu bölgeden yurt dışına hazır konfeksiyon veya kumaş satışı nedeniyle gümrük idaresine verilen transit beyannameler, şirketinizin serbest bölgede gerçekleştirmiş olduğu faaliyetle ilgili olarak şirketiniz adına düzenlenmiş olması koşuluyla, 3218 sayılı Kanunun geçici 3. maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca 01.01.2009 tarihinden Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin, sözleşmede yer verilen ve en yüksek vergi alınmasını gerektiren değer olan 51.724.137 USD'nin, kağıdın düzenlediği tarihteki T.C Merkez Bankası tarafından tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre Türk Lirasına çevrilmesi ve bu tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin, sözleşmede yer verilen ve en yüksek vergi alınmasını gerektiren değer olan 51.724.137 USD'nin, kağıdın düzenlediği tarihteki T.C Merkez Bankası tarafından tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre Türk Lirasına çevrilmesi ve bu tutar üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 maddesine göre nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra tahsil harcı, icra takiplerinde tahsil harcı alacağın ödenmesi sırasında, ödeme yapılmayan hallerde ise harç alacağının doğması tarihinden itibaren 15 gün içinde ödenir. Harç alacağı icranın yerine getirilmesiyle doğar. Hacizli bir borcun tahsil edilip kapanmasından sonra devam eden diğer ödemeler ayrı icra takiplerine konu olacağından, her bir ödeme için ayrı tahsil harcı alınır. Yargı işlemlerinden alınacak harçlar ödenmedikçe müteakip işlemlerin yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret borsasında tescil ettirmek kaydıyla çiftçilerden satın alınan hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için %50 indirimli gelir vergisi tevkifatı uygulamasından yararlanılmaya devam edilir. Muhtasar beyanname ile tahakkuk ettirilen söz konusu gelir vergisi tevkifatına ilişkin ödemenin kanuni süresinden sonra yapılmasının indirimli oranda gelir vergisi tevkifatından faydalanılmasına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bölge ihtiyaçları doğrultusunda bölge içinde veya dışında bulunan firmalara vermiş olduğunuz Ar-Ge teknik danışmanlık ve proje danışmanlığı hizmetleri karşılığı elde ettiğiniz kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmalıdır. Bölge içinde veya dışında bulunan firmalara vermiş olduğunuz Ar-Ge teknik danışmanlık ve proje danışmanlığı hizmetleri faaliyetlerinde fiilen görev alan yönetim kurulu ve danışma kurulu üyeleri ile Sosyal Güvenlik Kurumundan emekli olan ve şirket bünyesinde genel müdür olarak çalışan personele bu çalışmaları karşılığında ödenen ücretlerin gelir vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılmalıdır. Bu çalışmaları karşılığında ödenen ücretlerin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesinde öngörülen istisna Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik olup, şirket kurabilecek mali gücü olmayan araştırmacıların yönetici şirket bünyesine alınarak gerçekleştirilen yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendinde öngörülen eğitim ve sağlık harcamaları indirimi, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan harcamalar için geçerlidir. "Küçük çocuk" terimi, 18 yaşını doldurmamış ve mükellef tarafından bakmakla yükümlü olunan çocukları ifade etmektedir. 18 yaşından büyük olan çocuk "küçük çocuk" kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu çocuk için yapılan sağlık harcamaları Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. fıkrasının 2. bendine göre indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışına ihraç edilen ve müşterinin iflas etmesi nedeniyle Gümrükten alınamayarak Gümrük yetkililerince yakılmak suretiyle imha edilen malların maliyet bedellerinin, söz konusu malların Gümrük tarafından imha edildiğine ilişkin belgeler esas alınmak suretiyle takdir komisyonu tarafından verilecek karara istinaden kurum kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkündür. Ancak, söz konusu malların mülkiyetinin karşı tarafa geçmiş veya bedellerinin tahsil edilmiş olması halinde gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriye teslim edilmek üzere gönderilen ve gümrük beyannamesiyle Türkiye Cumhurık Gümrük Bölgesinden çıktığı tevsik edilen malların alıcıya tesliminden önce zayi olması durumunda, söz konusu malların zayi olduğunun sigorta işlemleri ile kanıtlanması ve taahhüt hesaplarının da Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından kapatılmış olması şartıyla, bu işlemlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartların taşınması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılabilir. Bu şartlar: ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, sadece ortaklarla iş görülmesi; kuruluşundan inşaatın bitim tarihine kadar yönetim ve denetim kurullarında inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen gerçek ve tüzel kişi temsilcilerine yer vermeyen; yapı ruhsatı ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olan yapı kooperatiflerinin kurumlar vergisinden muaf olması.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri %1 oranında katma değer vergisine tabi tutulur. Konut yapı kooperatifinin inşaat işi niteliğinde olmayan veya taahhüde dayanmayan hizmet ifaları ise genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 9 uncu maddesinde sayılı istisna edilen kağıtlar arasında konut yapı kooperatiflerinin iş ve işlemleri sayılmamıştır. Yapılacak işlemlerin damga vergisi karşısındaki durumu, söz konusu hadisenin vuku bulması halinde olayın özelliği dikkate alınarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununda konut yapı kooperatiflerine tanınmış bir istisna ya da muafiyet hükmü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne ait gayrimenkullerin (56 adet işyeri, petrol istasyonu ve sağlık istasyonu) ihale yoluyla kiraya verilmesi faaliyeti, işletme hakkının devri niteliğinde kiralamaları içermesi ve kiralamaların ticari bir organizasyon dahilinde yapılması nedeniyle Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne bağlı bir iktisadi işletme oluşturmaktadır. Bu durumda Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne kurumlar vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmekte olup, elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Ancak, Türkiye Cumhuriyeti ile İtalya Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 10 uncu maddesi (Temettüler) kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kar payının vergilendirilmesi Türkiye Cumhuriyeti ile İtalya Cumhuriyeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 10 uncu maddesi (Temettüler) kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Dar mükelleflere dağıtılan kar payları Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar payları kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum lojmanlarına kuyudan sağlanarak teslim edilen su, kiralama işleminden bağımsız başka bir işlem mahiyetindedir. Bu nedenle, teslim edilen suyun karşılığını teşkil etmek üzere konut kira bedeline eklenecek tutara % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oksijen gazı (GTİP: 2804.40.00.00.00) teslimi ve ithali %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Azot protoksit, karbondioksit, azot, asetilon, argon ve helyon gazlarının teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kira sözleşmesine konan kefalet şerhinin müteselsil kefil sıfatıyla konulması durumunda, kefalet şerhi asıl akitle birbirine bağlı ve bir asıldan doğma akit olarak kabul edileceğinden, sözleşme müteselsil kefil sayısı dikkate alınmaksızın, kiralama süresi ve kira bedeline (KDV hariç) göre hesaplanacak tutar esas alınarak, Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu tüzel kişiliğini haiz bulunan şirket tarafından alınan ihale kararları, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince nispi damga vergisine (binde 4,95 oranında) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4708 sayılı Yapı Denetimi Hakkında Kanunun 5 inci maddesi uyarınca muhasebe müdürlüklerince yapı sahiplerinden tahsil edilen yapı denetim hizmet bedellerinin denetim kuruluşlarına ödenmesine ilişkin kağıtların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlardan olmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
09.10.2008 tarihli sözleşme ile yapımını taahhüt edilen 38.000.000 m3 dekapaj işi ile 16.08.2011 tarih ve yönetim kurulu kararı ile yaptırılması uygun görülen 5.700.000 m3 ilave dekapaj işi, bağımsız olarak ayrı işler olarak değerlendirilmesi ve bu işlerlerin kazançları ayrı ayrı tespit edilerek bitirildikleri yılların kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
09.10.2008 tarihli sözleşme ile yapımını taahhüt edilen 38.000.000 m3 dekapaj işi ile 16.08.2011 tarih ve yönetim kurulu kararı ile yaptırılması uygun görülen 5.700.000 m3 ilave dekapaj işi, bağımsız olarak ayrı işler olarak değerlendirilmesi ve bu işlerlerin kazançları ayrı ayrı tespit edilerek bitirildikleri yılların kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul yatırım ortaklığına dönüşüm nedeniyle ilgili mevzuata göre yapılan değerlemelerden kaynaklanan olumlu veya olumsuz farkların kurum kazancına dahil edilmek suretiyle vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır. Çünkü dönüşüm işlemi esas sözleşme değişikliği ile gerçekleştiğinden devir hükmü uygulanmaz ve vergi kanunları haricinde herhangi bir mevzuata istinaden yapılan değerleme işlemi vergi usul mevzuatı açısından değerleme işlemi olarak kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel insan sağlığını korumak ve tedavi etmek amacıyla Sağlık Bakanlığına bağlı olarak faaliyet gösteren Eğitim ve Araştırma Hastanesi, bu faaliyetleri dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane işletmek ve yönetmek suretiyle ifa ettiğiniz kuruluş amaçlarınıza uygun teslim ve hizmetleriniz KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci madde hükmü gereğince resmi daire olarak değerlendirilmeli ve resmi daireler veya damga vergisinden muaf tutulmuş kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak Hastane ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmekte, ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde Hastane müteselsilen sorumlu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olması yanında kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri de katma değer vergisinden istisna olan Hastanenin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca defter tutma ve belge düzenleme sorumluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka il ve ilçelerde faaliyet gösteren şubelerinize ait muhtasar beyannamelerin tek merkezden genel müdürlüğünüzün bağlı bulunduğu Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına verilmesi durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine istinaden istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilen damga vergilerinin de aynı muhtasar beyannameye dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, başka il ve ilçelerde faaliyet gösteren şubeleriniz tarafından makbuz mukabili ödenmesi gereken damga vergisine tabi bir kağıt düzenlenmesi durumunda, verginin şubenin sürekli damga vergisi mükellefiyetinin bulunduğu vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler inşaat işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. İş 20.05.2009 tarihli ilk sözleşmede belirtilen sürede bitirilmeyip ek sözleşme ile izleyen yıla sarması nedeniyle yıllara sari hale gelmiştir. Ek sözleşmenin düzenlendiği tarihten itibaren şirkete ödenecek istihkak bedellerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Çocuğun Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yer alan 'işin başında bilfiil bulunma' şartını ihlal etmesi nedeniyle, gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Çocuğun yaşının küçük olması sebebiyle iş ve işlemlerini velisinin yürütmesi mümkün olup, velisinin daha önce gerçek usul gelir vergisi mükellefi olması nedeniyle çocuk da basit usulden yararlanamazır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altın hesabında meydana gelen zarar, gayrimenkul sermaye iradından mahsup edilemez. Zira gayrimenkul sermaye iradı, gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen iratlardan oluşmakta olup, altın hesabından kaynaklanan zararlar bu kapsamda değildir. Bu tür zararlar, varsa diğer sermaye iradlarından mahsup edilebilir veya taşınır sermaye zararı niteliğinde değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye mukimi bankadan alınan kredi, dar mükellef ortağın faiz karşılığında yurt dışındaki bankanın şubesine veya grup şirketine verdiği nakdi teminata istinaden sağlanmış olduğundan, dar mükelleften alınan borç olarak kabul edilecektir. Bu krediler örtülü sermayenin hesaplanmasında dikkate alınacak ve örtülü sermaye hükümleri uygulanacaktır. Nakdi teminat karşılığında sağlanan krediler borç/öz sermaye oranının hesabında işletmeye verilen borç olarak dikkate alınır ve öz sermayenin üç katını aşan kısım örtülü sermaye sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge metni soru ve kanuni dayanak bölümleri içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge metni soru ve kanuni dayanak bölümleri içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mahsup edilebilir. AT Yüklenicisi ile tedarik sözleşmesi yapılmış olması ve sözleşme konusu hizmetin AT Sözleşmesi kapsamında olduğunun yararlanıcı kuruluş tarafından onaylanması halinde, bu hizmetten doğan KDV iade alacağı, aynı dönemde yurt dışından temin edilen hizmet nedeniyle 2 No'lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen KDV borcuna mahsubu mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile satış taahütü birbirine bağlı iki ayrı işlem olup, söz konusu kağıt en yüksek vergi alınmasını gerektiren değer üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulmalıdır. Bu değer, kat karşılığı inşaat sözleşmesine ilişkin tespit edilecek değerdir. Müteahhide verilecek %50 oranındaki işyerinin metrekaresinin belirlenerek, sözleşmede belirtilen 2.000,00 TL bedel üzerinden değer tespitine gidilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi ile satış taahütü birbirine bağlı iki ayrı işlem olup, söz konusu kağıt en yüksek harç alınmasını gerektiren değer üzerinden nispi noter harçlarına tabi tutulmalıdır. Bu değer, kat karşılığı inşaat sözleşmesine ilişkin tespit edilecek değerdir. Müteahhide verilecek %50 oranındaki işyerinin metrekaresinin belirlenerek, sözleşmede belirtilen 2.000,00 TL bedel üzerinden değer tespitine gidilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş adına ödenen isteğe bağlı sigorta primleri, Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinde sayılan indirimi yapılabilecek prim ve katkı payları arasında yer almadığından, ücretin safi tutarının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasta kabul servislerinde girişi yapılan ve ödeme kaydedici cihaz fişi kesilen bazı hastaların muayene olmaktan vazgeçmesi halinde, fişin aslının geri alınarak iptali ve istendiğinde ibraz edilmek üzere işletmede kalan kayıt rulosundaki örneğinin üzerine iliştirilerek muhafaza edilmesi gerekir. Fişte yazılı tutarın kanuni defterlere yazılacak hasılatta dikkate alınmaması gerekmektedir. SGK'nın fatura bedelini eksik ödemesi durumunda ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen hastane tarafından hasılattan çıkarılması, Vergi Usul Kanununun alacaklarda amortisman (değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastanenin aldıkları hizmet karşılığında kendilerine fatura düzenlenen hastaların bir süre sonra (1 ile 45 gün arası) hizmet bedelinin SGK'ya fatura edilmesini ve ödemiş oldukları bedelin iadesini istemeleri halinde bu işlem nedeniyle gider pusulası düzenlenmesi ve bu belgede gösterilen KDV'nin hastane tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Teslim ve hizmetlerin bedelinin SGK'dan tahsil edilememesi, bu bedel üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinin beyan edilmesine engel teşkil etmemektedir. Ancak, fatura tutarından Kurum tarafından yapılan kesinti içerisinde yer alan katma değer vergisinin de iç yüzde yöntemiyle hesaplanarak alacağın aslı ile birlikte gider hesaplarına intikal ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel çalıştırılması işi, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak kabul edilemeyecektir. Ancak, söz konusu hizmetlerin inşaat ve onarma işleri ile birlikte taahhüt edilerek yürütülmesi halinde, bu hizmetler de inşaat işi kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personel çalıştırma işi inşaat işi kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, şirketinize yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, söz konusu hizmetlerin inşaat ve onarma işleri ile birlikte taahhüt edilerek yürütülmesi halinde, %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına göre veya icra takibi sonucu avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücreti serbest meslek erbabı olan avukaflara ödenirse, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumluların %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapması gerekmektedir. Ancak ödemenin doğrudan avukatlara değil icra müdürlüklerine yapıldığı durumda, ödemeyi yapan borçlu tevkifat yapmakla sorumlu kişilerden olması halinde vekalet ücreti ödemesi sırasında gelir vergisi tevkifatı yapması gerekir. Borçlunun tevkifat yapmakla sorumlu kişilerden olmaması halinde ise, serbest meslek kazancı avukat tarafından verilecek yıllık beyanname ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Birden fazla dosya için ödenen vekalet ücreti hakkında, dosya numarası bazında her bir dosya için alınan ücret ayrı ayrı belirtilmek suretiyle tek bir serbest meslek makbuzu düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin unvan değişikliğinden önceki yapı kooperatifi döneminden kalan taşınmazları kiraya vermesi ortak dışı işlem sayıldığından, kooperatifin muafiyet şartını ihlal ettiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Kira gelirleri ile sitede oturanlardan tahsil edilen katkı payları kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kurum kazancına dahil edilir. Yapı kooperatifi döneminden ihtilaflı olan arsanın iktisap tarihi yargı kararından önceki ilk iktisap tarihi olarak alınır. Taşınmazın aktifinde iki yıldan fazla bulunması halinde diğer şartlar sağlanırsa satış kazancının %75'i kurumlar vergisinden istisna edilir. Ancak satıştan doğan kazançların ortaklara dağıtılması, satışın yapıldığı yılı izleyen beş yıl içinde fon hesabından başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi ve bu süre içinde tasfiyeye girilmesi halinde istisna hükmünden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortaklara dağıttığı satış kazançları ve kal davası gelirleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b-i bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi kesintisine tabi tutulur. Kesinti muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içerisinde ödenir. Ortaklar tarafından elde edilen bu menkul sermaye iradı mahiyetindeki gelirler Gelir Vergisi Kanununun 22/2. maddesi uyarınca yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın beyan haddini aşması halinde tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir. Kurum bünyesinde dağıtım aşamasında yapılan vergi kesintisinin tamamı mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu suretiyle yapılan satışlarda taşınmazın belirli bir hissesinin değil tamamının satışı söz konusu olduğundan, söz konusu satışlar nedeniyle alınan ihale kararına ilişkin damga vergisinin ihtiva ettiği toplam satış bedeli üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince (nispi oran: binde 4,95) damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu temliknamenin, Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile bu çerçevede yapılan Ar-Ge ve yenilik projeleri nedeni ile düzenlenmediği gibi münhasıran kullandırılacak krediye ilişkin olmayıp genel mahiyetli borçları içerdiğinden, gerek 5746 sayılı Kanun kapsamında gerekse 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu kapsamında damga vergisinden müstesna tutulabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarındaki sahiplik bölümünde isim değişikliği yapılmasına yönelik olarak gerçekleştirilecek tashih işlemleri sırasında Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I/13-c maddesi uyarınca harç (her bir işlem için 68,05 TL) alınması gerekmektedir. Anonim şirketten genel müdürlüğe unvan/statü dönüştürülmesi işlemi Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden harçtan muaf tutulamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanuna bağlı 8 sayılı tarifenin VI/18 inci fıkrasında yer alan bentlerde sayılan kurumlar kapsamında yer almayan etüt eğitim merkeziniz için düzenlenen ruhsatnamelerin harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Öğrenci etüt eğitim merkezleri, özel okul ve özel dershaneler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından İhale Şartnamesine istinaden Özelleştirme İdaresi Başkanlığına tevdi edilen geçici teminat mektubunda belirtilen tutarın, ihale şartnamesi hükümlerine istinaden ilgili bankaya ibraz edilerek tahsil edildiği 03.01.2012 tarihi dikkate alınmak suretiyle 2012 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul tutanağının onaylandığı tarihten sonra düzenlenen ve geçici kabulden önceki tarihlerde yapılan işler ile kesin kabulü sağlamak için yapılan işlere ait hakediş belgelerine istinaden yapılan ödemeler üzerinden, 5520 sayılı Kanunun 15 inci maddesine göre vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu ödemeler ilgili geçici vergi döneminde kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amasya Valiliği İl Milli Eğitim Müdürlüğüne bağışlanmak üzere kamu arazisi üzerine yaptırılan 200 yataklı öğrenci yurdu inşaatı dolayısıyla ilgili dönemlerde indirim konusu yapılamayan ancak maliyete eklenen indirilecek katma değer vergisi ve işçi ücretleri dahil olmak üzere gerçekleşmiş olan harcamalara ilişkin maliyet bedeli veya kayıtlı değerin beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen söz konusu bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu öğrenci yurdu inşaatına ilişkin harcamaların, geçici vergi dönemlerine ilişkin matrahın tespitinde, geçici vergi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle geçici vergi dönemleri kazançlarından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sağlanan metin, yalnızca özelgenin başlık ve konu bölümünü içermekte olup, görüş ve sonuç kısmı belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sağlanan metin, yalnızca özelgenin başlık ve konu bölümünü içermekte olup, görüş ve sonuç kısmı belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sağlanan metin, yalnızca özelgenin başlık ve konu bölümünü içermekte olup, görüş ve sonuç kısmı belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükbaş hayvanların gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ile diğer kişi ve kurumlara teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususunda açık bir sonuç bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin zirai kazanç kapsamında değerlendirilmesi durumunda çiftçi işletme defteri tutulmalıdır. Faaliyetin ticari kazanç olarak değerlendirilmesi durumunda ise yıllık satış tutarı limitlerine göre I. sınıf tüccar ise bilanço esasına, II. sınıf tüccar ise işletme hesabı esasına göre defter tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem kat karşılığı inşaat işi değil, ortak dışı işlem sayılacak ve bu devirlerden itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Kooperatif kurumlar vergisinden muaf olmakta ve arsaların müteahhide devredilmesi taşınmaz ticareti kapsamında değerlendirilecek olması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi istisna hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 4/2 maddesine göre hizmetin karşılığının mal teslimi olması halinde her biri ayrı işlem olarak ayrı ayrı vergiye tabi tutulacaktır. Arsa devir işlemi ve konut teslimi KDV'ye tabi işlemlerdir ve her ikisi için de ayrı ayrı fatura düzenlenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesi satış yoluyla gerçekleşen devir ve teslimleri kapsadığından, arsa karşılığı mal teslimi (konut) ile yapılan devir işleminde bu istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından üyelerine teslim edilecek konutlar KDV'ye tabi işlemler olup, söz konusu teslimlerde KDV Kanununda belirtilen ilgili oran uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yol standardının yükseltilmesi işinin, il özel idaresinin izni ve gözetiminde yapılması, kiralanan maden ocağının faaliyetinde kullanılan bir unsur olarak dikkate alındığında yol standardının yükseltilmesi için yapılan harcamaların özel maliyet olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Söz konusu harcamaların maden işletme hakkının geri kalan süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi, işletme hakkı süresi dolmadan, işletme hakkı alınan şeyin boşaltılması veya işletme hakkının herhangi bir sebepten sona ermesi halinde henüz itfa edilmemiş olan giderlerin, boşaltma veya hakkın sona erdiği yılda bir defada gider yazılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin web sitesi aracılığıyla kredi kartından yapılacak bağış tutarları karşılığında bir hizmet verilmemesi ve Derneğince ifa edilen hizmetlerin bedel alınmaksızın verilmesi halinde derneğe ait veya bağlı iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak, ifa edilen hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, söz konusu faaliyetler nedeniyle derneğe ait veya bağlı iktisadi işletme oluşacağından bu hizmetler dolayısıyla oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hissenin devri ile ilgili hisse devri sözleşmesinde bir tarih öngörülmüş ise bu tarih, böyle bir tarih öngörülmemiş ise sözleşmesinin düzenlendiği tarih itibariyle devir gerçekleşmiş olacaktır. Enerji Piyasası Düzenleme Kurulunun devre onay vermesi şartıyla, iştirak paylarının devri işlemi tamamlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
26/4/2011 tarihi itibariyle Sağlık Bakanlığına bağlı hastaneden kantin kiralama işlemi, KDV Kanununun 17/4-d maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Bu işlem nedeniyle KDV hesaplanmış olması halinde, yersiz olarak ödenen KDV'nin 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesinin süresinde, yapılması öngörülen işin içeriği ve diğer hükümlerinde değişiklik yapılmaksızın devrine ilişkin düzenlenen sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14. maddesi uyarınca orijinal sözleşmeden alınan damga vergisinin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından getirilen malların serbest dolaşıma sokulmadan (millileşmeden) satış yoluyla devir işleminin yapılması, daha sonra eşyanın serbest dolaşıma girmeden transit ticaret yoluyla yurt dışına gönderilmesi durumunda, Türkiye'ye herhangi bir mal ithalinin söz konusu olmaması nedeniyle, vadeli ithalat işlemi ile ilgili olarak kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Transit ticaret işlemlerinin finansmanı amacıyla yurt içinden veya yurt dışındaki bankalardan temin edilen döviz kredilerinde ise KKDF kesintisinin %0 (sıfır) olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi inceleme raporuna istinaden tarh edilen ve 17.11.2011 tarihinde yapılan uzlaşma sonucuna göre kesinleşerek aynı yıl ödenen gelir vergisi stopajının, 2011 yılı kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ödenen gecikme faizlerinin ise kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın teslimi veya hizmetin ifasından önce alınan avanslar için fatura düzenlenmesine gerek yoktur ve avans tutarları üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Teslim veya hizmet gerçekleştikten sonra yedi gün içinde düzenlenecek faturada alınan avans tutarı dahil toplam işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanacaktır. Ancak, avansın alınması sırasında avans tutarları için fatura veya benzeri belgelerin düzenlenmesi halinde, KDV Kanununun 10/b maddesi hükmü uyarınca alınan avans tutarı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Hasılat paylaşımı modeli kapsamında yapılan arsa teslimi taşınmaz ticareti olarak değerlendirilmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendindeki istisna, menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar için uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Hasılat paylaşımı modeli kapsamında yapılan arsa teslimi ticari faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesindeki "en az iki tam yıl süreyle mülkiyette bulunan taşınmazların satışı" na ilişkin istisna hükmünden, taşınmaz ticareti yapan kurumlar faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir nedeniyle münfesih hale gelen kurumun devir tarihine kadar ödediği kesinti suretiyle alınan vergiler ile geçici vergilerin, devir dolayısıyla vergilenecek devir öncesi kazanç üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilmesi sonucunda, mahsup edilemeyen tutarın kalması halinde, bu tutarın öncelikle devralan şirketin 2009 yılına ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi, bu mahsup sonrası iade edilecek bir tutarın kalması halinde de 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti sözleşmesi kapsamında yurtdışından ithal edilen mallardan arızalı çıkanlar için satıcı firma tarafından credit note adı altında yapılan indirimler nedeniyle işlemin matrahında değişiklik vuku bulmaktadır. KDV Kanununun 35. maddesi hükümlerine göre, mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirim tutarları da düzeltilecektir. Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde, fazladan indirilen tutar "ilave edilecek KDV" satırında beyan edilmek suretiyle yapılacağından, yurtdışındaki satıcı adına fatura düzenlenmesine ve indirim tutarı üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro primi faturalarında, KDV matrahında değişikliğe neden olan iskonto tutarına ilk teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlem için geçerli olan KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yoluyla alınan yaşlı bakım hizmeti, kendi personeliniz tarafından firmanızın sevk idare ve kontrolü altında ifa edileceğinden işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemesi ve söz konusu hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye veya belediyenin iktisadi işletmesi mahiyetinde sayılmayan kooperatif tarafından ifa edilen atık su arıtma hizmetlerine %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. %8 oranının uygulandığı atık su arıtma hizmetleri sadece belediyeler ve bunların iktisadi işletmeleri tarafından verilen hizmetlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerden doğan KDV iade tutarının hesaplanmasında, teslim ve hizmetlerin gerçekleştiği yıl için belirlenen alt sınır dikkate alınmalıdır. Söz konusu örnekte, 2009 yılında gerçekleştirilen işlemlerden doğan KDV iadesi için 2009 yılı alt sınırı olan 13.000.-TL esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında gerçekleştirilen ihracatta, gümrük beyannamesinin belge/izin süresi içerisinde tescil edildiğinin tevsik edilmesi şartıyla, ihracatın kanuni süre içinde gerçekleştiği kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun Ek (2) sayılı tablonun V/21 fıkrası uyarınca emeklilik şirketleri ile emeklilik yatırım fonlarının kuruluşları dahil her türlü işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden muaf olduğundan, söz konusu beyannameler ve prim bildirgeleri için damga vergisi ödenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sponsorluk harcamaları kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilir. Nakdi destek halinde: banka dekontunda paranın 'sponsorluk amacıyla' yatırıldığına dair ifade bulunması veya hizmeti alan tarafından düzenlenecek alındı makbuzu kullanılır. Ayni destek halinde: işletmenin varlıklarından teslim ediliyorsa fatura (sponsorluk amacı, teslim edilen kıymetlerin cinsi, nevi, miktarı belirtilerek ve hizmeti alanın imzası alınarak), dışarıdan sağlanıyorsa hizmeti alan tarafından düzenlenecek alındı makbuzu (kıymetlerin değeri, cinsi, miktarı, adedi tereddüde mahal bırakmayacak şekilde belirtilerek) düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslim söz konusudur. Arsa sahibi tarafından müteahhide yapılan arsa tesliminde; arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, konut ve işyeri karşılığı müteahhide yapılan arsa teslimi KDV'ye tabi tutulacak, arsa sahibinin arızi bir faaliyet olarak arsasını daire veya işyeri karşılığında müteahhide tesliminde ise bu teslim ticari bir nitelik taşımadığından vergi uygulanmayacaktır. Müteahhitin arsa sahibine konut ve işyeri teslimi ise KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır. Net alanı 150 m2'ye kadar konut teslimlerine %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında, en az iki tam yıl süreyle aktifinde yer alan fabrika binasının satışı KDV'den istisnadır. Bu nedenle, istisna olan işleme ilişkin ödenen KDV indirim konusu yapılamaz. Satıcı firma KDV'li fatura düzenlemişse, bu işlem 116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 4. Bölümü kapsamında taraflarca düzeltilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin Resmi Gazete'de yayımlandığı 19/01/2012 tarihinden önce talep edilen KDV'nin iadesi, 112 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (3) bölümü çerçevesinde yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
116 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde alıcı nezdinde ortaya çıkabilecek olumsuzluklardan satıcıların sorumlu tutulacağına dair herhangi bir açıklama yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi hükmü gereği tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edilen malların ÖTV'si üzerinden hesaplanan KDV'nin tecil-terkin sistemi kapsamında değerlendirilmesi kanunen mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık sistemi dahilinde yapılmadığı anlaşılan cari hesaptan mahsuplaşma şeklindeki ödemelerin, SMİYB düzenleme veya kullanma fiiliyle doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan mal tedarik ettiğiniz alt firmaya KDV Genel Tebliğinin (III/1.1) bölümünde belirtildiği şekilde yapılmış bir ödeme olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m2'ye kadar olan konutların satışlarında %1 oranında katma değer vergisi hesaplanmakta olup, bu satışlar nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla telafi edemediğiniz katma değer vergisi, KDV Kanunu 29/2. maddesi uyarınca iade edilmesi mümkündür. Iade ve mahsubuna ilişkin usul ve esaslar 74, 76, 82, 85, 91, 92, 99 ve 101 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde açıklanmıştır. İndirim ve iadesi mümkün bulunan katma değer vergisi tutarları, gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. Küresel repo anlaşması (GMRA) Sermaye Piyasası Kanunu dışında yabancı ülke kanunlarına göre yapılan bir repo-ters repo işlemine ilişkin olduğu ve şirketin sermaye piyasası araçlarının geri alım veya satım taahhüdü ile alım satımı (repo-ters repo) işlemlerini yapmak için gerekli yetki belgesine sahip olduğuna dair bir bilgi bulunmadığı hususları dikkate alındığında, düzenlenen küresel repo anlaşması (GMRA) ile bu anlaşmaya ilişkin teyit formlarına ait damga vergisi nispetinin 488 sayılı Kanunun mükerrer 30 uncu maddesi gereğince sıfır olarak uygulanabilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen ürünlerden geri gönderme maliyetinin yüksek olması nedeniyle yurt dışındaki şirket tarafından imha ettirilen ürünlerin iade edilen mallar kapsamında değerlendirilmesi halinde, imha maliyetleri ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak, takdir komisyonu tarafından yurt dışındaki yetkili makamlardan alınacak tutanak ve benzeri resmi evraklar dikkate alınmak suretiyle safi kazancın tespitinde indirilmek üzere değerlendirilmektedir. Söz konusu imha işleminde herhangi bir oran söz konusu değildir. Yurt dışına gönderilip de geri getirilemeyen malların imhasının gerçekleştirildiği ülkedeki konuyla ilgili yetkili makamların bilgisi veya gözetimi dahilinde yapılmış olması halinde o ülke makamlarından alınacak tutanak ve benzeri resmi evraklar takdir komisyonunca veri olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanız tarafından Tarım İl Müdürlüğünden bedelsiz olarak alınan aşıların Odanız üyeleri aşı uygulayıcısı veteriner hekimlere dağıtılması işleminde sadece aracılık edilmesi ve karşılığında herhangi bir bedel alınmaması halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak, Odanız tarafından söz konusu aşıların aşı uygulayıcısı veteriner hekimlere teslim edilmesi karşılığında bir bedel alınması veya aşı uygulama işleminin Odanız tarafından yerine getirilmesi işleminde, aşı uygulaması yapılan hayvan sahiplerinden bağış adı altında da olsa bir bedel alınması durumunda bu faaliyet nedeniyle Odanıza ait bir iktisadi işletme oluşacağından, oluşacak bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili ödevlerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Odanıza bağlı bir iktisadi işletme oluşması halinde Bakanlık tarafından ödenecek teşvik primlerinin gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacakların değersiz alacak olarak dikkate alınabilmesi ve zarar olarak kayıtlarınıza intikal ettirebilmesi için: 1) Alacağın ödenmeyeceğine ilişkin hakim tarafından hükmedilmiş kısımlar için mahkeme tarafından verilen kazai hüküm bulunması ve 2) Bu alacakların değersiz olduğuna ilişkin kanaat verici belgelerin ve mahkeme kararının ilgili olduğu yıl hesaplarına alınması gerekmektedir. Aksi halde bu alacakların değersiz alacak olarak hesaplarınıza intikal ettirilmesi ve zarar olarak kayıtlarınıza alınmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, alınmayacaktır. Şirketin Spor Toto Teşkilatına yapmış olduğu hibe mahiyetindeki bu ödemeler, Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesinde ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde belirtilen giderler arasında yer almadığından kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muallak hasar karşılıklarının ayrıldığı dönemde hasılattan indirilebilmesi mümkün olup ertesi dönemde kurum kazancına eklenmesi gerekmektedir. 6111 sayılı Kanunun geçici 1. maddesi çerçevesinde tasfiye edilecek olan muallak hasar karşılıklarının tamamının izleyen yılın başında kurum kazancına eklenmesi gerekir. Tasfiye edilecek olan muallak hasar karşılıklarından üç yıl süreyle SGK'ya aktarılacak olan tutarların ise kesinleştiği geçici vergi dönemi itibariyle gider yazılması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı şirket ortağından temin edilen borçlar için ödenen faiz tutarları üzerinden %10 vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımına konu olması ve/veya örtülü sermaye şartlarının gerçekleşmesi durumunda, ödenen faiz tutarları dağıtılmış kâr payı sayılacak ve %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Bu durumda daha önceden kesilen %10 oranındaki vergi mahsup edilebilecektir. Ayrıca, örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz, kur farkları ve benzeri giderler ile transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana ortak veya ilişkili firmalar arasındaki borç verme işlemleri finansman hizmeti olarak değerlendirilmekte ve bu işlemler nedeniyle hesaplanacak faiz tutarları KDV ye tabi bulunmaktadır. Finansman hizmetinden Türkiye'de yararlanılması halinde, hizmetin bedeli matrahına ilişkin KDV, KDV Kanununun 9. maddesi gereğince yurt içindeki muhatap tarafından bağlı bulunulan vergi dairesine sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca, Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kendi el emeğiyle evde üretilen kırlentler ile kumaş ve keçe üzerine yapılan elişi ürünlerinin herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai ve mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satılması halinde esnaf muaflığından yararlanma imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında ana merkeziniz tarafından ithal edilen makine ve teçhizat bedelleri kurumlar vergisi kesintisine tabi değildir. Çünkü makine ve teçhizat tedariki yurt dışından müstakilen gerçekleştirilmekte ve şubenin bu tedarik işleminde katkısı bulunmamaktadır. Dar mükellef kurum olan ana merkezin Türkiye'deki işyeri (şube) vasıtasıyla yaptığı inşaat işlerine ilişkin hak ediş ödemeleri üzerinden % 3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından mimarlık (konsept proje, avan proje, ruhsat uygulama ve detay proje) ve danışmanlık hizmetleri kapsamında yapılan faaliyetler Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi niteliğinde olmadığından, söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla şirketinize yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmeti alan firmanın 91 seri no.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan kurum, kuruluş ve işletmelerden olması şartıyla; şirketiniz tarafından verilen mimarlık ve danışmanlık hizmetlerinin, aynı Tebliğin 5/a bölümünde sayılan yapım işleri ile birlikte ifa edilmesi halinde tevkifat uygulanacak, yapım işlerinden bağımsız olarak ifa edilmesi halinde ise tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme şartlarına uygun olarak gerçekleştirilen işlemde, bölünen şirketin ortaklarınca yeni şirketten elde edilen hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak, kısmen bölünen ...-... Ticaret A.Ş.'nin hisse senetlerinin iktisap edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir. Ancak, henüz üretim tesisi haline getirilmemiş olan lisansların müstakil olarak bu madde kapsamında tam mükellef bir sermaye şirketine ayni sermaye olarak konulması mümkün bulunmamaktadır. Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan iştirak kazancı istisnası hükümlerinin uygulanabilirliği, kısmi bölünme şartlarının tam olarak yerine getirilmiş olması ve yapılan işlemin vergiye tabi kazanç olup olmadığı hususunda muhasebe kayıtları ve vergi müfettişlerince yapılacak incelemeler sonucunda belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren firmaya finansal kiralama sözleşmesi kapsamında simülatör cihazı kiralanması işlemi, hizmet ihracatı veya serbest bölgelerde verilen hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. Ancak, finansal kiralamaya konu malın sözleşme süresi sonunda firmaya devri işlemi, serbest bölgelere yapılan mal teslimi olarak değerlendirileceğinden, yürürlükteki mevzuata göre belirlenen usul ve esaslara uygun olarak gerçekleştirildiği takdirde, ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde işlem görecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kendisinin kusurundan kaynaklanmayan, işle ilgili olarak ödenen ve mukavelename, ilam veya kanun emrine dayanan tazminatlar gider olarak dikkate alınabilmektedir. Ancak, söz konusu hasarlı binaların boşaltılması, yıkımı ve 10 yıl süre ile inşaat yapılmaması karşılığında bina maliklerine yapılacak tedbir mahiyetindeki ödemelerin, gider olarak kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura müşterinin borçlandığı gerçek meblağı gösterir. Mal teslimi veya hizmet ifasının tamamlandığı günden itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekir. Sigortalı yabancı uyruklu kişilere vermiş olduğunuz sağlık hizmetinin tamamlanmasını (hastanın taburcu olması) müteakip 7 gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, sigorta şirketleri ile mutabakatın sağlanmasından sonra fatura düzenlenmesi mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız malların merkezinize tarafınızca nakli sırasında alıcı olmanız, sattığınız malların müşterilere tarafınızca nakli sırasında da satıcı olmanız sebebiyle sevk irsaliyesi düzenlemeniz gerekmektedir. Nakliye için ayrı bir bedel alıyor olsanız dahi taşıma irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesindeki üyelik hakkının ilişkili kişiye devri işleminde, emsallere uygunluk ilkesi uygulanmalıdır. Kontrol altındaki işlem (ilişkili kişiler arasındaki işlem) ile kontrol dışı işlemin (ilişkisiz kişiler arasındaki işlem) karşılaştırılabilir koşullar altında değerlendirilmesi ve ilişkili kişi ile gerçekleştirilen işlemlere ilişkin bedellerin emsallere uygun olarak belirlenmesi gerekmektedir. Emsallere uygun bedelin tespitinde işlemin mahiyetine en uygun yöntem kullanılacaktır. Emsal bedelin oluşmadığı gerekçesiyle faizsiz iade işlemi yapılması kabul edilemez; karşılaştırılabilir nitelikte işlemler bulunmalı veya transfer fiyatlandırması yöntemlerinden biri kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Organize Sanayi Bölgesindeki üyelik hakkının ilişkili kişiye devri, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihraç edilen yurt dışındaki müşteriden, aynı zamanda hizmet ithalinin de yapılması ve ihracat tutarının ithalat tutarından fazla olması halinde aradaki farka isabet eden döviz alım belgesinin ibrazı yeterli olup, taraflar arasında düzenlenen "mahsuplaşma" yazılarının da tevsik edici belge olarak ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çay İşletmeleri Genel Müdürlüğü ve bağlı işletmelerine 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli 1 sayılı liste kapsamındaki kuru gıdaların tesliminde % 1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk eden su bedellerinin belediyelerce düzenlenecek faturaya dayanılarak defter kayıtlarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından Belediyeye yapılacak net alanı 150 m2 ye kadar olan konut teslimleri %1 oranında, 150 m2 yi aşan konut teslimleri %18 oranında KDV'ye tabidir. TOKİ tarafından yapılan arsa ve arazi teslimleri istisna kapsamında olmakla birlikte, teslim edilecek taşınmazın niteliği konut olduğundan, bu teslim arsa ve arazi teslimi olarak istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Royalti bedeli KDV Kanununun 1/1. maddesine göre vergiye tabidir. Royalti tutarının karşılığında düzenlenecek faturada hesaplanacak KDV, KDV Kanununun 29. maddesi uyarınca mükellefoğlu tarafından indirim konusu yapılması mümkündür. Marka kullandırılması hizmetinin karşılığı olan royalti ödemesi, KDV oranı %8 olan mallardan kaynaklansa dahi, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin tıp fakültesi tarafından KDV ye tabi tutulan eğitim hizmetine ilişkin olarak kurulacak hastanede kullanılacak teşvik belgesi eki listede sayılan makine-teçhizatın, vergi dairesinin 87 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A) bölümüne göre düzenleyeceği istisna belgesi ile KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında KDV den istisna olarak teslim alması mümkündür. Diğer taraftan, faaliyetleri KDV ye tabi bulunan üniversitenin, tıp fakültesi uygulama eğitimini gerçekleştirmek üzere kuracağı hastanenin alış ve giderlerine ilişkin KDV yi, Kanunun 29 uncu maddesine göre eğitim hizmetleri üzerinden hesaplanan KDV den indirmesi mümkün bulunmaktadır. Üniversite hastanesinin faaliyete geçmesinden sonra KDV Kanunun 17/2 maddesi uyarınca istisna olacak işlemlere ait KDV ise KDV den istisna edilen işlemlerin ilgili dönemde gerçekleşen toplam işlemler içindeki oranının bulunması ve bu oranın cari harcamalara ait yüklenilen vergilere uygulanması suretiyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirkete ait tıp dergilerinin Türkiye'de basılması ve bu dergilerin yurt dışındaki abonelerine posta yoluyla gönderilmesi hizmetlerinden yurt dışında faydalanıldığından bu hizmet hizmet ihracı kapsamında KDV den istisna olacaktır. Öte yandan, bu hizmetlere ilişkin yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenizce sunulan eğitim hizmetinin karşılığını oluşturan bedelden çeşitli oranlarda yapılacak indirim, KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında bedelsiz verilen bir hizmet sayılmayacağından, bu hizmete ilişkin yüklenilen KDV'nin genel esaslara göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dilekçede belirtilen toplu SMS satışı, şirket tarafından sunulan elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirildiğinden bu hizmet dolayısıyla şirketçe düzenlenecek faturalarda ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Borsanız mülkiyetinde bulunan arsanın satış işlemi herhangi bir organizasyon dahilinde ve devamlı surette yapılan bir ticari faaliyet olmadığından, bu satış işlemi nedeniyle iktisadi işletme oluşmayacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Borsanız tarafından ihale yoluyla yapılan arsa satışında vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı tarihte meydana gelmekte olup bu tarihe ilişkin dönemde ihale bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıkım hizmeti için yıkım yapacak firma tarafından yıkım bedeli üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacak ve yıkım hizmetini sunan firma mükellef sıfatıyla beyan ederek ödeyecektir. Binalara ait enkazın müzayede suretiyle satışı ayrı bir işlem olup, enkaz satış işleminin mükellefi Üniversitedir. Enkaz satış işlemine ait vergi satış bedeline genel vergi (%18) oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacak ve Üniversite tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Binaların enkaz bedeli ile yıkım hizmet bedeli arasındaki farkın dikkate alınarak yalnızca bu fark üzerinden KDV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yapılması halinde alınan ihale kararı binde 4,95 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Düzenlenen sözleşme ise binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin belli bir meblağı ihtiva etmesi durumunda her bir imza için binde 0,99 oranında nispi harç alınacaktır. Belli bir meblağı ihtiva etmemesi durumunda ise her bir imzadan 6,00 TL maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Hollanda mukimi ortağından temin ettiği kaynağı bedelsiz kullanması halinde, herhangi bir faiz ve benzeri ödemede bulunmaması veya gider yazmaması durumunda dağıtılmış kar payı kabul edilecek bir tutar olmayacaktır. Ancak, faizsiz olarak temin edilen kaynağın iştiraklerine kullandırılması halinde, tam mükellefiyete tabi şirket veya iştirakleri olan şirketler hakkında Kurumlar Vergisi Kanununun örtülü sermaye ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerinin uygulanacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yabancı ortağından temin edeceği finansman hizmeti katma değer vergisine tabi olup, bu hizmetin karşılığını teşkil eden faiz tutarı üzerinden %18 oranında hesaplanacak KDV'nin sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu hizmetin karşılıksız veya emsaline göre düşük bedelle temin edilmesi halinde matrah olarak emsal bedelinin esas alınacağıdır. Şirketçe temin edilen finansman kaynağın ortağı olduğu şirketlere aktarılması işlemi de finansman temini hizmeti niteliği taşıdığından Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen daire bedellerinin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliğine göre yapılan bir sponsorluk sözleşmesi bulunmadığından, verilen daire bedellerinin beyanname üzerinde gösterilmek suretiyle de kurum kazancından indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın doğrudan basketbol milli takım sporcu, teknik adam ve yardımcı kadrolarına ödül olarak vereceği gayrimenkullerin teslimi KDV'ye tabidir. Teslime konu gayrimenkullerin bedeli biliniyorsa bu bedeller üzerinden, bedel bilinemiyor ya da bulunamıyorsa emsal bedelleri üzerinden dairelerin m2 büyüklüğü dikkate alınarak 150 m2'den küçükse %1 oranında, 150 m2'den büyükse genel oranda KDV hesaplanacaktır. Gayrimenkullerin Şirkete teslim edilmiş olması halinde alım sırasında ödenen, Şirkete teslim edilmiş olması halinde ise maliyetleri içerisinde yer alan KDV, indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 Dünya Basketbol Şampiyonasında dünya ikincisi olarak ülkeyi başarıyla temsil eden basketbol milli takım sporcularına, teknik adam ve yardımcı kadrolarına başarılarından dolayı verilen daire ödülleri, memleket bakımından faydalı olan iş ve faaliyetleri teşvik maksadıyla verildiği kabul edildiğinden, gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisinin konusuna giren ödemeler karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır. Bu kapsamda verilen daire ödülleri veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son kullanma tarihi geçmiş veya bozuk ürünlerin imha edilmesi işlemine ilgili bakanlık yetkililerinin katılımının sağlanması ve imhaya ilişkin tespitin komisyon nezdinde tutanağa bağlanması halinde, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesinin takdir komisyonuna başvurulmaksızın imha edilen ürünlerin stok değerleri gider olarak kaydedilebilir. Eğer ilgili bakanlık yetkililerinin katılımı sağlanamazsa, olayın mutlaka takdir komisyonuna intikalinin sağlanması gerekmekte olup, imha edilen ürünlerin takdir komisyonunca belirlenecek emsal bedel üzerinden kayıtlara alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım süresi geçen veya kullanılamayacak hale gelen ve imha edilen mallar zayi olan mal mahiyetinde olduğundan, mükelleflerce bu malların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 No.lu KDV Beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırına ilave edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki işyeriniz veya daimi temsilciniz aracılığıyla gerçekleştirilmesi ve Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi kaydıyla bu inşaat işinden sağladığınız kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında gerçekleştirilmiş olduğundan Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilemez. Yurt dışında yapılan taahhüt işlerinde kar veya zarar Türk Vergi Mevzuatına göre değil, taahhüt işinin yapıldığı ülkenin vergi mevzuatına göre tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın restorasyonuna ait harcamaların Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenmesi veya desteklenmesinin uygun görülmesi halinde, restorasyon harcamalarının tamamının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirilmesi mümkündür. Harcamanın yapıldığı dönem itibariyle kurum kazancından indirilemeyen tutarların giderleştirilmesi veya geçmiş yıl zararı olarak dikkate alınması mümkün değildir. Söz konusu projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlık yazısı, kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürgü-ördek-küvet olarak adlandırılan ticari eşya 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından, teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket kredi kartı ile yapılan mal alımlarına ilişkin ödemeler hususunda bankalardan alınacak durumu tevsik eden bir yazı ibraz edildiği takdirde, bu alımlar KDV Genel Tebliği'nin III/1.1. Bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak, şirket ortağı veya çalışanlarına ait kredi kartı ile yapılan alımlar bu kapsamda değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif sadece ortaklarla iş görülmesi şartını ihlal ettiğinden 1/1/2006 tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefi olmuştur. Ortak olmayan arsa sahibine sözleşme gereği yapılan dairelerin 2/4/2008 tarihinde teslim edilmesiyle kurumlar vergisi muafiyet şartlarını tekrar kazanmış olup, daireleri teslim tarihini takip eden 1/1/2009 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden muaf olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifinin adına kuruluş tarihinden itibaren KDV mükellefiyeti tesis edilmiş olup, bu mükellefiyetiniz ancak işi terk halinde silinebileceğinden, mükellefiyetle ilgili ödevlerin mükellefiyetin ortadan kalkacağı döneme kadar yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmadan ithal edilen yazılım programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan kullanılması halinde yurtdışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Kurumunuzun kendi bünyesinde kullanmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir yazılım programının özel olarak hazırlatılarak satın alınması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Bakım ve destek gibi hizmetler karşılığında yapılan ödemeler üzerinden de ilgili oldukları yazılım programlarının satın alınması için yapılan ödemelerin tabi olduğu esaslar çerçevesinde vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca kullanılan yazılımlar için yurtdışından temin edilen bakım onarım hizmeti KDV'ye tabidir. Bu hizmete ait KDV'nin Kurumunuz tarafından sorumlu sıfatıyla verilecek 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kanunda özel bütçeli kurumlar arasında yer alan Müdürlüğünüz, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunduğundan, Kurumunuz tarafından firmadan ithal edilen yazılıma ilişkin yapılan ödemeler sırasında düzenlenen kağıtların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bendine göre binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. 3306.90.00.00.00 GTİP numarasında tanımlanan ağız bakım seti, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin (B/22) nci sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro primi, aktivasyon bedeli, hizmet bedeli ve diğer genel giderlerin doğrudan indirimli orana tabi işlemle bağlantılı olması ve indirimli orana tabi teslim ve hizmetin gerçekleştiği vergilendirme döneminde ortaya çıkması halinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV nin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu yüklenilen KDV ler, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştirildiği vergilendirme döneminden sonra ortaya çıkması halinde iade hesabına dahil edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- 3926.90.97.90.19 GTİP numarasında yer alan eşyalardan yalnız idrar torbaları, kolostomi torbaları, aseptik dolum torbaları %8 oranında KDV ye tabidir. Bu GTİP numarası kapsamında olmakla birlikte bu torbalar mahiyetinde bulunmayan diğer eşyaların teslimi %18 oranında KDV ye tabi bulunmaktadır. 2- 3402.20.90.00.16 GTİP numarasında yer alan eşyaların teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır. 3- 6307.90.99.90.00 GTİP numarasında yer alan eşyalardan yalnız 2007/13033 sayılı BKK eki II sayılı listenin (B/4) üncü sırasında yazılı maddelerden mamul olanların teslimi %8 oranında, diğer maddelerden mamul olanların teslimi %18 oranında KDV ye tabi bulunmaktadır. 4- 4818.40.19.00.00 GTİP numarasında yer alan eşyaların teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ürün, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 21. faslına ait gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alan bitkisel gıda takviyesi olarak, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin A/17. sırasında tanımlanan 'Yenilen çeşitli gıda müstahzarları' kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge projesi kapsamında aktifleştirilen harcamalar, gayrimaddi hak elde edilmesi halinde 333 Sıra No.lu VUK Genel Tebliğinin eki listesinin '57. Araştırma ve Geliştirme Giderleri' sınıflandırması uyarınca beş yılda %20 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir. Ancak, ar-ge projesinden vazgeçilmesi veya projenin tamamlanmasına imkan kalmaması hallerinde, gayrimaddi hakka yönelik olarak yapılan ve aktifleştirilen harcamaların doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile hekimleri ve aile sağlığı elemanları ile düzenlenen hizmet sözleşmelerinin süresi iki yıl olduğu dikkate alındığında, söz konusu sözleşmelere ilişkin damga vergilerinin iki yıllık süre üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4904.00.00.00.00 GTİP numarasından ithal edilen ve kitap veya dergi biçiminde hazırlanmış olan müzik notalarının teslimi ve ithalinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisap bedelinin endekslenmek suretiyle dikkate alınan tutarına, ödenen banka kredi faizlerinin herhangi bir endeksleme yapılmaksızın ilave edilmesi suretiyle konutun maliyet bedelinin bulunması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
D2 Yetki Belgesi sahipleri firmaların taşımış olduğu grup yolcularına Karayolu Taşıma Kanunu yükümlülükleri gereğince tek tek yolcu bileti değil de tek bir fatura düzenlemekle yükümlü olup, gruplara tek bir fatura düzenleme sorumluluğu vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan unvan ve adres değişikliğinde, şirketiniz tarafından kullanılmayan belgelerinizin vergi dairesi tarafından bir tutanakla tespit edilmesi, yapılan tespitlerin adres değişikliği yapılan vergi dairesine bir yazı ile faks aracılığıyla gönderilmesi, belgeler üzerinde yer alan bilgilerin ise üzerinin okunaklı bir şekilde çizilerek, yeni bilgilerin elle yazılmak veya kaşe ya da bilgisayarla basılmak suretiyle kullanılmaya devam edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretlilere nakdi olarak ödenen yemek bedeli, 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde tanımlanan ücretin kapsamına girmekte olup, bu tutarlar gelir vergisinden istisna edilmemektedir. Nakdi olarak bordro üzerinden ödenen yemek bedelinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki Vergi Usul Kanunun 227 nci maddesi gereğince mecburi olup, bu kayıtlar fatura, giver pusulası, müstahsil makbuzu şeklindeki belgelerden herhangi birisi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. KDV Kanununun 29/1 ve 34/1 inci maddeleri gereğince, KDV indirilebilmesi için fatura ve benzeri vesikalar şartının bulunması zorunludur. Anılan antetli kağıt, kanuni vesika niteliğinde olmadığı için KDV indirimine konu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefe belge kapsamında teslim etmiş olduğunuz makine nedeniyle yüklemiş olduğunuz KDV'nin iadesini talep etmek için en erken makinenin fiilen teslim edildiği dönemde (Mayıs/2011) iade talebinde bulunulabilecektir. Iade talebinin faturanın düzenlendiği ve istisnanın beyan edildiği dönem (Aralık/2010) için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23/1-(14) maddesinin tüm şartlarının varlığı halinde (dar mükellef kurum olması, Türkiye'de hiçbir kazanç elde etmemesi, personelin hizmet erbabı olması, yurtdışı kazançlarından ödeme, döviz cinsinden ödeme, Türkiye'deki hesaplara gider kaydı yapılmaması), söz konusu ücretler gelir vergisinden istisna olup tevkifat yapılmayacaktır. Ancak irtibat bürosu diğer nakden veya hesaben yapacağı ödemelerden tevkifat yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosunun ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetleri KDV'ye tabi olacak ve bu işlemleri yapanlar için KDV mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosunun katma değer vergisi veya kurumlar vergisi yönünden mükellefiyetinin bulunması halinde, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre defter tutma yükümlülükleri ve bu mükellefiyetlerle ilgili tüm ödevleri yerine getirme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner sermaye işletmeleri, bulunduğu kurum ile tek işveren olarak kabul edilmektedir. Döner sermayeden personele yapılan ek ödemeler ücret geliri olarak değerlendirilir. Bu ek ödemeler ile maaş ödemelerinin toplam tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesinde yer alan artan oranlı tarife uygulanmak suretiyle vergi hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu ödemelerin toplam tutarı 2012 yılı için 88.000 TL'yi aşması halinde, aşan kısım için %35 oranı uygulanmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
28.11.2011 tarihinden itibaren, insan gıdası olarak kullanılan sakatatlar (başlar ve bunların kesilmiş parçaları, ayaklar, kuyruklar, kalpler, diller, karaciğer, böbrek, akciğer vb.) 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I sayılı listenin 3 üncü sırası kapsamında değerlendirilmesi ve toptan teslimlerine %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, mide (işkembe), şirden, bağırsaklar ve mesane 2 inci fasıl kapsamında yer almadığından, toptan teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taze veya dondurulmuş; etler (kıyma dahil), büyük ve küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanlarının etlerinden yaprak halinde veya diğer şekillerde (kıyma) ürünün karakterini ve taze etin iç yapısını değiştirmeyecek şekilde yumuşatılan ve baharat ilave edilerek hazırlanan çiğ döner (eti) TGTC nin 2 nci Fasıl kapsamında değerlendirilmekte olup, 28.11.2011 tarihinden itibaren toptan teslimi %1, perakende teslimi ise %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Etin karakteristik özelliklerinin yok olmasına ve hücre iç yapısının değişmesine neden olacak derecede işlemden geçirilen ürünler ise TGTC nin 16 ncı Fasıl kapsamında olup, toptan ve perakende teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin yapacağı işyerlerinin organize sanayi bölgeleri ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde yer alması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Söz konusu işyerlerinin bu kapsama girmemekle birlikte 'esnaf çarşısı' kapsamında bulunması halinde ise bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin yapacağı işyerlerinin organize sanayi bölgeleri ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde yer alması halinde yapı kullanma izni harcından istisna tutulması gerekmektedir. Diğer imar ile ilgili harçlarından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan evde yapılan el işi, lif, patik, yemeni kenarı, şal vb. el işlerini herhangi bir işyeri açmaksızın, pazar takibi yapmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satmanız halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Söz konusu ürünleri 94 üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satmanız durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden % 2 oranında Gelir Vergisi tevkifatı yapılacaktır. Bu şartlar dahilinde faaliyetinizi gerçekleştirmeniz halinde adınıza vergi mükellefiyeti tesis edilmemekte ve vergi dairelerine herhangi bir bildirim ve beyanda bulunma yükümlülüğünüz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından gönderilen paranın mal ve hizmet hareketine dayanmaması, ihraç veya ithal edilen emtiaya yönelik olmaması, gerçek bir alacak ve borç niteliği taşımaması durumunda alacak veya borç olarak değerlemesine gerek bulunmamakla birlikte, yurt dışındaki merkezden işyerine gönderilen paranın kasa ya da banka mevcudu olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 280 ve 284 üncü maddeleri uyarınca değerlemeye tabi tutulması ve oluşan kur farklarının gelir veya gider hesapları ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 90.18 pozisyonunda yer alan diş taşı temizleme cihazlarının ithal ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Buna karşılık, söz konusu cihazlara ait aksam, parça ve aksesuarların tesliminde genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi yürür tarla pülverizatörünün ithali ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu ürün, 2007/13033 sayılı Karaname eki II sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında yer alan Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8424.81 tarife pozisyonunda (tarıma ve bahçeciliğe ait pülverize etmeye mahsus mekanik cihazlar) sınıflandırılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz yapı kooperatifi olduğundan, sahip olduğu arsaların birliği meydana getiren üye kooperatiflere konut yapımı için devrinde 492 sayılı Harçlar Kanunu'na ekli (4) sayılı tarifenin I-15'inci maddesi uyarınca binde 1,98 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Duvar kağıdı normal bakım gideri olarak değerlendirilmesi gereken ve kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan bir harcamadır. Bu harcama safi kurum kazancının tespitinde doğrudan gider yazılabilir. Duvar kağıdı amortismana tabi kıymet olarak değerlendirilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin kanal, boru ve benzeri yollarla dağıtım yapan içme suyu işletmesinin kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, bu faaliyeti dışındaki içme suyu faaliyetlerinin yürütülmesi, genişletilmesi, yenilenmesi ile katı ve sıvı atıkların toplanması, taşınması, imha edilmesi ile imha alanlarındaki alt yapı ve tesis ihtiyaçlarına yönelik faaliyetleri nedeniyle oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin yapacağı içme suyu teslimleri Kanunun 1/3-g maddesi gereğince KDV ye tabi olup, %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu uyarınca Birliğin defter tutma ve gider pusulası kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, kuruluş amacının dışında kalan ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde, defter tutulması ve yapılan faaliyete göre Vergi Usul Kanununda belirtilen belge düzenine uyulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birlik, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesinde belirtilen resmi daire kapsamına girmektedir. Birlik ile diğer resmi daireler ya da damga vergisinden muaf kuruluşlar arasındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fazla ve yersiz tahsil edilen komisyon primlerinin iadesinde, sigorta şirketi tarafından verilen dekont, tahsilat makbuzu vb. belgelere istinaden geri ödenen sigorta komisyon bedelleri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 40'inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8'inci maddesinde yer alan gider unsurlarına uygun olması şartıyla, kazancın tespitinde hasılattan indirim konusu yapılabilir. Bu belgelerin muhasebe kayıtlarına gider olarak intikal ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, vergi mükellefi olmayan kişilere yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılması gerekmemektedir. Tevkifat yükümlülüğü sadece esnaf muaflığı kapsamında olmayan ödemeler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobillerinden kullanılmış olanlarının satışında %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. 87.03 tarife pozisyonunda yer almayan araçların satışında ise %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkasına ait binek otomobillerin satışında aracılık edilmesi nedeniyle komisyon vb. adlar altında alınan bedel %18 oranında KDV'ye tabi olacak ve komisyoncu tarafından beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden yapılan araç alımlarında gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir. Noter satış senedi Vergi Usul Kanunu'nda yer alan vesikalardan olmadığı için gider pusulası ile belgelendirme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde komisyon faturası düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Adi ortaklıklar kurumlar vergisi mükellefi değildir. Adi ortaklığa ilişkin katma değer vergisi ve muhtasar beyanname yönünden mükellefiyet tesisi gerekmekte olup, adi ortaklıktan elde edilen kâr veya zarar, ortaklıktaki hisseler oranında paylaşılarak; tüzel kişi ortak tarafından kurum kazancına dahil edilerek, gerçek kişi ortak tarafından da ticari kazanca ilişkin genel esaslar çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Adi ortaklığa ilişkin katma değer vergisi mükellefi sayılmakta ve muhtasar beyanname yönünden mükellefiyet tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıktan elde edilen kâr veya zarar, ortaklıktaki hisseler oranında paylaşılarak gerçek kişi ortak tarafından ticari kazanca ilişkin genel esaslar çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın faaliyet türüne göre: Bilanço esasına göre defter tutması gerekmesi durumunda yevmiye defteri, defterikebir, envanter defteri tutulması gerekmekte; işletme hesabı esasına göre defter tutması gerekmesi durumunda ise işletme hesabı defteri tutulması gerekmektedir. Faaliyet türü VUK 177. maddenin 1, 2 ve 3 nolu bentlerine girerse I. sınıf tüccar olarak bilanço esasına göre defter tutar. Diğer faaliyet türleri için ise II. sınıf tüccar olarak işletme hesabı esasına göre defter tutması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından gerçekleştirilecek kongre organizasyonu işinin ticari mahiyet arz etmesi nedeniyle derneğinize bağlı iktisadi işletme oluşacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir. Diğer yandan anılan şirket tarafından derneğinize bağış adı altında aktarılması öngörülen tutarlar için iktisadi işletmeniz tarafından fatura düzenlenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kanun'un 21. maddesinin birinci fıkrasına göre, I. ve II. grup taşınmaz kültür varlığı olarak gruplandırılan ve tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhi konulan gayrimenkullerle ilgili tapuda yapılacak işlemlerden tapu harcı aranılmayacaktır. Bu nedenle, söz konusu gayrimenkulün I. ve II. grup taşınmaz kültür varlığı olarak gruplandırılmış olması ve tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhinin konulmuş bulunması durumunda tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kredi vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan konutun bir kısmının devredilmesi halinde, devredilen hisseye isabet eden kredinin konut edinimi amacı kalmayacağından, konutun devredilen kısmının devir tarihinden itibaren tahakkuk ettirilecek faiz tutarları üzerinden fon kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisine ilişkin özelge talebinin 'Özelge Talep Formu' kullanılarak kurumlar vergisi bakımından sürekli mükellefiyetinizin bulunduğu vergi dairesi başkanlığına yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ney yapımı çalışmaları Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından söz konusu istisnadan faydalanılamaz. Ancak, bir işyeri açılmaksızın yapılması ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde sayılan diğer şartlara (muharrik kuvvet kullanmamak ve dışarıdan işçi almamak) uyulması kaydıyla esnaf muaflığından yararlanılması mümkündür. Söz konusu ürünlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi tevkifatı (% 2 oranında) yapılması gerekmektedir. Serbest meslek erbabı olarak değerlendirilmesi durumunda ise, serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmakta ve 379 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca kredi kartı okuyucularından (POS) bulundurma ve kredi kartı ile yapılan ödemelerde bu cihazları kullanma zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsanız üzerine yaptığınız inşaatın mesken ve işyerinden oluşması nedeniyle söz konusu faaliyet ticari faaliyet kapsamında değerlendirilecektir. Satışlardan elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak vergilendirilecek, kendinize kalacak konut ve işyerleri de maliyet bedeli üzerinden değerlendirilecek ve ilgili giderleri içerecek şekilde kayıtlara alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyet kapsamında elde edilen gayrimenkuller, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılması halinde değer artışı kazancı olarak vergilendirilecektir. Ancak ticari faaliyet çerçevesinde elde edilen gayrimenkullerin satışı ticari kazanç olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı kişi tarafından farklı yıllarda yapılan inşaat işleri, aralarında iktisadi bağlantı ve süreklilik bulunması halinde bir bütün olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi adına yapılan giderleri sizin açınızdan gider olarak kaydedebilmeniz için söz konusu giderlerin sizin faaliyetinizle doğrudan ilişkili olması gerekir. Bu durumda ilgili giderleri inşaat maliyetine dahil etmek suretiyle varlıklar arasında gösterebilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi adına düzenlenen faturalar doğrultusunda katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi için söz konusu giderlerin sizin faaliyetinizle doğrudan ilişkili olması ve faturanın sizin adınıza düzenlenmesi gerekir. Arsa sahibi adına düzenlenen faturalar Katma Değer Vergisi Kanununun 29'uncu maddesine göre indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceki dönemlerde yapılan giderleri sonraki dönemlerde katma değer vergisi düzeltme beyannamesinde kaydettirmek mümkün olmakla birlikte, bu durumda ilgili giderlerin yapıldığı dönemden düzeltme beyannamesinin verildiği tarihe kadar olan tüm katma değer vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi gerekecektir. Düzeltme işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 29'uncu maddesinin 3'üncü fıkrası uyarınca ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde geçerli olmak üzere yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, sadece ortaklarla iş görme şartını yerine getiriyorsa kurumlar vergisinden muaftır. Ancak ortak olmayan üçüncü şahıslara taşınmazların kiraya verilmesi ortak dışı işlem sayılmakta, bu kiralama faaliyetinden elde edilen gelirler için kurumlar vergisi mükellefiyeti doğmaktadır. Bu gelirler vergiye tabi kazanca dahil edilir ve kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların kiralanması işlemi KDV mevzuatı çerçevesinde istisna kapsamında olup KDV'ye tabi değildir. Bu nedenle kira gelirlerine KDV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi durumuna geçen kooperatif, kira gelirlerine ilişkin gerekli belgeleri (kira sözleşmesi, fatura, makbuz vb.) Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun şekilde düzenlemek ve saklamak zorundadır. Ayrıca vergi kesintisi yapılması gerektiğinden, kira ödemesi yapan mükellef tarafından %20 oranında vergi kesintisi yapılmalı ve beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışların artırılması amacıyla uygulanan Kart-Puan Sistemine katılan bayiler, ödül puan bedelleri nedeniyle uğradıkları gerçek ekonomik kayıpları, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (1) numaralı bendine göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında gider olarak dikkate alabilirler. Bu giderlerin belgelenmesinde, ödül puan bedellerinin fona veya bayilere aktarılması işleminde fatura veya perakende satış vesikası düzenlenmesine gerek bulunmamakta; Vergi Usul Kanununun 228. maddesinin hükümleri uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, elektronik ticaret kapsamında yapılan satışlara ilişkin faturaların başka bir firma tarafından düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Faturalarınızın Şirketiniz yetkilileri veya Şirketiniz namına imzaya yetkili kılınmış kişi veya kişiler tarafından imzalanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Hafriyat sonucu çıkan toprağın naklinin şirketinizce veya taşeronlarca yapılması sırasında ticari mal hareketinden söz edilemeyeceğinden sevk irsaliyesi düzenlenmemesi. 2- Hafriyat sonucu çıkan toprağın naklinin şirketinizin aktifine kayıtlı araçlarla şirketinizce yapılması sırasında, taşıma işinin inşaat işinin bir parçası olmasından dolayı ve ücret karşılığı yapılan müstakil bir taşıma hizmetinden bahsedilemeyeceğinden taşıma irsaliyesi düzenlenmemesi. 3- Hafriyat sonucu çıkan toprağın naklinin alt taşeron firmalara ücret karşılığında yaptırılması halinde sadece ücret karşılığında taşımayı yapan bu firmalar tarafından her bir taşıma için taşıma irsaliyesi düzenlenmesi ve araçta bulundurulması gerekmektedir. Taşeronlara yaptırılacak olan taşıma işinin fiyatının toplu olarak belirlenmiş olması hâlinde, her bir taşıma irsaliyesinde taşeronla yapılan sözleşmeye atıfta bulunularak açıklama ve toplu tutarın yer alması. 4- Hafriyat sonucu çıkan toprağın naklinin ücret karşılığında yaptırılması durumunda işin bitimini takip eden yedi gün içerisinde şirketinize fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca kendi müşterilerinize vereceğiniz psikolojik danışmanlık ve eğitim hizmetinin bilgi ve ihtisasa dayalı bir hizmet olması dolayısıyla serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yukarıda belirtilen şartlarla kooperatifiniz muafiyet hükmünden yararlanması mümkün olup, kooperatifinize ait arsanın kat karşılığı bir inşaat firmasına verilerek her bir hisse için bir konut elde edilmesi halinde, bu işlem ortak dışı işlem olarak kabul edilmeyecek ve muafiyetinizi etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından müteahhit firmaya yapılan arsa teslimi genel oranda KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, söz konusu arsanın en az iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde kayıtlı olması halinde arsa teslimi işlemi Kanunun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından Kooperatifinize arsa karşılığında yapılan konut tesliminde emsal bedel üzerinden fatura düzenlenerek, net alanı 150 m² ye kadar olan konutlar için %1, net alanı 150 m² yi aşan konut ile arsa ve işyeri teslimleri için %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca fatura üzerinde muhasebe programı tarafından üretilmiş referans numarası ile yevmiye kaydı yapılması mümkün olmayıp, kayıtlarda faturanın matbu numarasının bulunması gereklidir. Mükellefler defter kayıtlarını gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş objektif belgelere dayandırmak, doğru ve eksiksiz kayıt yapmak suretiyle Vergi Usul Kanunu'nun 171'inci maddesinde sayılan maksatları sağlayacak şekilde tutmalıdırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsayı işletmenize dahil etmeniz durumunda, gider pusulası düzenlemek suretiyle işletmede kayıtlarınıza alırken, maliyet bedeli olarak: (1) Belediyeden ödenen arsa satın alma bedeli, (2) Zilyetlik hakkı için ödediğiniz bedel, (3) Vergi Usul Kanununun 270. maddesinde belirtilen giderler (gümrük vergileri, nakliye, montaj giderleri, noter, mahkeme, kıymet takdiri giderleri vb.) dahil olmak üzere hesaplanmalıdır. Ancak, ödenen katma değer vergisi arsa maliyetine eklenmesi mümkün değildir. Katma değer vergisi, işletmenize kayıt edildiği tarihte indirim ve iade konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu arsanın maliyet bedelinin hangi hesapta takip edileceğine ilişkin olarak, 20... yılında özel amaçlarla aldığınız bir arsaya ilişkin ödenen KDV'nin faaliyete başlayan işletmenize kayıt edilmek suretiyle indirim ve iade konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankadan alınan altın kredisi, kredi sözleşmesine dayanan bir borç niteliği taşıdığından mukayyet değerle değerlenmesi gerekmektedir. Değerleme ölçüsü olarak İstanbul Altın Borsası fiyatı değil, krediyi kullandıran bankanın altın kredisi için tespit etmiş olduğu satış fiyatı esas alınmalıdır. Geçici vergi dönemi ve hesap dönemi sonundaki dönem için altın olarak hesaplanan faiz de mukayyet değere eklenmelidir. Kredinin geri ödemesi sırasında mukayyet değerle geri ödeme tarihinde bankanın hesapladığı değer arasındaki fark, gelir veya gider hesaplarına intikal ettirilmelidir. Münhasıran sürekli olarak altın alım-satım ve imali ile iştigal eden mükellefler ise, Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin A fıkrasının 9 numaralı bendine göre dönem sonlarında enflasyon düzeltmesi yapacağından, kredi olarak alınıp aktifte bulunan altının da diğer altın stokları gibi dönem sonlarında enflasyon düzeltmesine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik çalışmalarından ortaya çıkan eserlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmaların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Söz konusu istisna kapsamındaki eserlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara teslimi halinde serbest meslek makbuzu düzenlenmesine ve serbest meslek kazanç defteri tutulmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, 94'üncü madde kapsamında tevkifat yapmak zorunda olanlar gider pusulası düzenlemek zorundadırlar. Eserler 94'üncü maddede sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti doğar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik çalışmalarının mutad ve sürekli olarak yapılması halinde serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1/1'inci maddesine göre KDV'ye tabi olup, KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir. Ancak, seramik çalışmalarının eser niteliği taşıması ve tamamının Gelir Vergisi Kanunu 94'üncü maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara teslim edilmesi halinde, Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'ne göre tevkifat yapmakla sorumlu olanlar tarafından KDV yükümlülükleri yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından gelir vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olmayan şahıslar tarafından yapılan araç teslimi katma değer vergisine tabi değildir. Dolayısıyla, vergiye tabi olmayan bir işlem nedeniyle indirim konusu yapılacak bir KDV de bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti olmayan kişiden araç satış sözleşmesi ile satın aldığınız taşıt için gider pusulası düzenlemeniz gerekmekte olup, noter satış sözleşmesinin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre muhafaza ve gerektiğinde ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 227'nci maddesi uyarınca, tutulan kayıtların ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelerin tevsiki mecburidir. Söz konusu kayıtlar aynı Kanun'un 229'uncu ve müteakip maddelerinde düzenlenmiş olup, 232'nci madde hükümleri doğrultusunda belge düzeni yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat devam ederken kat irtifakı kurulmak suretiyle alıcıya fiilen teslim edilen gayrimenkullerde vergiyi doğuran olay, gayrimenkullerin tamamlanarak bunlar üzerindeki tasarruf hakkının alıcılara devredilmesi ile gerçekleşeceğinden, tahsil edilen bedellerin avans olarak değerlendirilmesi ve inşaatın tamamlanıp teslimin yapıldığı yılın kazancı olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen bedellerin 8.000 TL üzerinde olması halinde, tahsilatların bankalar, özel finans kurumları (Katılım Bankaları) ve posta teşkilatı aracı kılınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek satış bedeli dikkate alınmalıdır. Ancak katma değer vergisi matrahının hesaplanmasında emsal bedeli kullanılması gerekmektedir. Satış bedelinin emsal bedelinden düşük olması durumunda, KDV matrahı için emsal bedeli esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lokantacılık faaliyeti ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmayan faaliyetler içerisinde yer almadığından, mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz bulundurma ve kullanma zorunluluğuna uyması gerekmektedir. Satışların perakende satış fişi ile tevsik edilmesi bu zorunluluğu ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinize bağlı iktisadi işletme oluşmayacak şekilde (ticari bir organizasyona bağlı olmaksızın) yapılan gayrimenkul kiralama faaliyetinde, kira ödemelerinden yapılan %20 oranındaki tevkifat nihai vergilendirme niteliğindedir. Ticari bir organizasyon (iş yeri açılması, personel istihdamı gibi) çerçevesinde yapılması durumunda ise Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 2. madde hükmü kapsamında 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında iktisadi işletme oluşmayacağından, söz konusu vergi kesintileri nihai vergileme niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarına giren cep telefonlarının parçalara ayrılarak teknik malzemelerinin ve cep telefonu aksesuarlarının ayrı ayrı satılması durumunda her bir satış için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerine göre satış faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca cep telefonu alışının ve bu telefonların parçalara ayrılması sonucu oluşan mal stokunun takibi açısından ayrıntılı envanter listesi çıkarılması ile alış ve satış faturalarının birbiriyle ilişkilendirilmesi durumun izahı açısından önem arz etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iş ortaklıkları Kurumlar Vergisi Kanununda ayrı bir kurum olarak değerlendirilmekte ve kurumlar vergisi mükellefi olarak sayılmaktadır. Kurumlar vergisi mükellefleri olan iş ortaklıklarının zararlarının, ortakları tarafından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ana sözleşmesinde 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde sayılan hükümlerin bulunması, fiilen de bu hükümlere uyulması şartıyla kurumlar vergisinden muaf tutulmanız; bu şartlara uyulmaması halinde ise kurumlar vergisine tabi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptığı teslim ve hizmetler KDV den istisna olacak, başka faaliyetinizin bulunmaması halinde KDV mükellefiyetiniz tesis edilmeyecektir. Ancak, Kooperatifinizin söz konusu istisna kapsamına girmeyen işlemleri genel hükümlere göre KDV ye tabi olacak ve KDV mükellefiyetiniz tesis edilecektir. Diğer taraftan, Kooperatifinizin piyasadan mal ve hizmet alımları genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1163 sayılı Kanuna tabi tarımsal kalkınma kooperatiflerine tanınan muafiyet, defter ve ana sözleşmeleri ile açılış tasdikleri ile ortaklıktan ayrılma bildirimine tanınmış olup, damga vergisinden istisna edilen kağıtların yer aldığı Kanuna ekli (2) sayılı tabloda da tarımsal kalkınma kooperatifleri ile ilgili olarak istisna hükmü yer almamaktadır. Somut olaya ilişkin olarak düzenlenen kağıt örnekleri ile başvurulması durumunda ayrıntılı bir değerlendirme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız tarafından yapılacak yaşlı bakım ve rehabilitasyon merkezi inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun Ek 2'nci maddesinin (b) fıkrası uyarınca bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Yaşlı bakım ve rehabilitasyon merkezleri, merkezlerinde sağlık servisi yapılanmasıyla sağlık personeli istihdam ederek sağlık hizmeti sundukları ve bakılan yaşlıların beden, ruh ve sosyal yönden iyilik hallerinin sağlanması sağlık hizmeti kapsamında değerlendirildiğinden, Kanunun (b) fıkrasında yer alan 'benzeri sağlık kuruluşları' kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından arsanızın satılması veya işyeri veya konut karşılığında trampa edilmesi (kat karşılığı her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde edilmesi hariç) halinde ortak dışı işlem yapılmış olacağından bu tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinizin tesis ettirilmesi ve elde edilen kazançların vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait taşınmazın satışından doğan kazancın kooperatif üyelerine dağıtımının yapılması halinde dağıtımı yapılacak tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6-b-i) bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunması halinde, imalat safhasında oluşan atıkların lisanslı veya toplama ayırma belgesi bulunan firmalara satışından elde edilen kazançlar, Türkiye'nin Avrupa Birliğine tam üyeliğinin gerçekleştiği tarihi içeren yıllık vergileme döneminin sonuna kadar kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunması halinde, şirketinizin istihdam ettiği personele ödediği ücretler 1 ve 2 seri no.lu 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde gelir vergisinden istisna edilebilecektir. Imalat safhasında oluşan atıkların lisanslı veya toplama ayırma belgesi bulunan firmalara satışı, çalışan personelinize ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna edilmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Taşınmazın satışından elde edilen hasılatın kısmen dahi olsa iştirak hissesi alımında kullanılması halinde, kanun koyucunun öngördüğü amaç gerçekleşmemiş olacağından, anılan istisnadan yararlanılamaz. İstisnanın amacı, bağlı değerlerin nakde çevrilerek işletmelerin sağlam mali kaynaklara kavuşturulması ve aktif bir şekilde ekonomiye katılmasıdır. Satış kazancının yine bağlı değerler (iştirak hissesi) alınması için kullanılması, istisnanın amaçlı düzenlemesine aykırıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait bir binada, Belediye bütçesinden ödenek aktarılmaksızın personelin kendi imkanları ile yaptığı yemek için et alınması, Belediyenizce yapılan bir alım sayılmayacağından, bu alımlar dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait bir binada, Belediye bütçesinden ödenek aktarılmaksızın personelin kendi imkanları ile yaptığı yemek için et alınması, Belediyeyi yapılan bir alım sayılmayacağından, bu alımlar dolayısıyla hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ebru çalışmaları ile kat'ı çalışmaları nedeniyle elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu istisna kapsamındaki çalışmaların Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığının kabul edilmesi şartıyla istisna uygulanacaktır. Bu kazançlar için beyanname verilmemesi gerekmektedir. Söz konusu eserler Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara satılması halinde tevkifat yapılacaktır. Eserler bu kapsamda sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelinizin yurtdışında reklamının yapılmasına aracılık eden ve bu hizmetin bedelini tahsil eden Türkiye'deki acentanın işletmeniz adına yaptırmış olduğu yurtdışı reklam hizmeti için şirketiniz adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. Yurt dışındaki kişilere ödenen reklam giderleri, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında safi kazancın tespitinde indirilebilecek giderlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirilmiş kurum kazancının sermayeye ilave edilmesi işlemi kar dağıtımı olarak değerlendirilmediğinden, sermayeye ilave edilen tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında tevkifata tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermayeye ilave edilen tutarların şirketin gerçek kişi ortakları tarafından beyan edilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almadığından, kısmi değerlendirme bölümü incelendiğinde: Vergi Usul Kanunu'nun 229. maddesinde fatura satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır. Faturanın şekli hakkında 230. madde hükümleri uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenlemesinde Vergi Usul Kanunu'nun 230. maddesinde belirtilen bilgilerin bulunması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmaması durumunda Vergi Usul Kanununda sayılan belgeleri düzenlemeniz söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmaması durumunda Vergi Usul Kanununda sayılan belgeleri düzenlemeniz söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığından, sonuç bölümü eksiktir. Ancak sorunun çerçevesinde, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi uyarınca birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler ve defter tutma mecburiyetinde olan çiftçiler hakkında hükümler bulunmaktadır. Basit usul mükelleflerinin gelirlerini perakende satış fişi ile belgelendirmelerine ilişkin detaylı sonuç kısımı metinde tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuyumculuk faaliyeti kapsamında alım-satıma konu olan ve iktisadi işletmenin envanterinde kayıtlı ticari mal niteliğinde bulunan altın ve altından mamül emtianın maliyet bedeline göre değerlenmesi gerekmektedir. Emtianın maliyet bedeline nazaran değerleme günündeki satış bedelleri %10 ve daha fazla bir düşüklük gösterdiği hallerde mükellef, maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsünü tatbik edebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ülkelerde elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlardan mahallinde ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergiler, Türkiye'de bu kazançlar üzerinden tarh olunan kurumlar vergisinden indirilebilir. Ancak söz konusu proje kapsamında ve haricinde verilen hizmetlerin Türkiye Cumhuriyeti ile Fas Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının 'Serbest Meslek Faaliyetleri'ne ilişkin 14. maddesi hükmü kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi uygulaması, söz konusu hizmetlerin ihraç edilip edilmediğinin tespitine bağlı olarak belirlenecektir. Döviz alım belgesi ile dış ticaret işlemlerinin kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tohum olarak kullanılabilecek kalitedeki sertifikasız pamuk tohumu ve tohum olamayacak kadar küçük ve hafif tohumları (kırılmış ve küçültülmüş olanları dahil) toptan ve perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiğit kabuğu, küspe kapsamında değerlendirilerek toptan ve perakende tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sertifikalı pamuk tohumu üretimi sırasında ortaya çıkan atık toz küspe olarak kullanılabilecek mahiyette olmadığından, toptan ve perakende teslimi %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 1207.20.10.00.00 Tohumluk olanlar GTİP No.su kapsamındaki sertifikalı pamuk tohumunun toptan ve perakende teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kordon ipinden mamul ipli fular, dış giyim eşyası kapsamında değerlendirilir ve toptan ve perakende teslimi %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el taşıt alım satımı ile alım satıma aracılıktan elde edilen kazançlar ticari kazanç mahiyetinde olup, taşıt alım satımında ticari kazancın hesaplanmasında satış bedellerinin hasılat, alış bedellerinin ise maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir. İkinci el taşıt satışına aracılık edilmesi nedeniyle elde edilen kazanç ise komisyon geliri olacaktır. Şirket tarafından elde edilen kazançlar kurum kazancı olup safi kurum kazancı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerine göre tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobil niteliğindeki kullanılmış araçlar için satışında %1 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesi halinde, teslim satıcı ile alıcı arasında gerçekleştiğinden satışa aracılık nedeniyle komisyon adı altında tahsil edilen tutarlar %18 katma değer vergisine tabi olacaktır. Binek otomobil niteliğinde olmayan araçlar için ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen mahkeme harcı, avukatlık ücreti ve faiz tutarı, işle ilgili olması ve kurumun kendisinin, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurlarından doğmamış bulunması şartıyla kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemeler gerçek ücret olarak kabul edilmemesi nedeniyle muhtasar beyanname verilmesine gerek yoktur. Ancak kat malikleri dışından yönetici ve denetçi seçilmesi halinde veya kat malikleri arasından seçilen yöneticilere yönetim giderlerinin üstünde bir ödeme yapılması halinde, fazla kısmın ücret olarak vergilendirilmesi gerektiğinden muhtasar beyanname verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site Yönetiminin aktif büyüklüğü veya net satış hâsılatının belli tutarın üzerinde olması, meslek mensuplarına imzalatma zorunluluğu bulunması gibi şartları taşıması durumunda kullanıcı kodu, parola ve şifre alarak beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderebilecekleri uygun görülmüştür. Aksi takdirde meslek mensuplarıyla aralarında hizmet sözleşmesi bulunması durumunda, bu meslek mensupları aracılığıyla elektronik beyanname gönderilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin bir organizasyon dahilinde, devamlı olarak ve bedel mukabilinde (kar amacı güdülmese dahi) Belediye tarafından satışının yapılması durumunda iktisadi kamu kuruluşu söz konusu olacağından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Ancak, kursiyerlerce yapılan faaliyetler sonucunda ortaya çıkan ürünlerin satışına sadece aracılık edilmesi ve herhangi bir gelir elde edilmemesi halinde iktisadi kamu kuruluşu söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin ticari bir organizasyon dahilinde ve devamlı olarak satışının yapılması genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşmaması ve bu satışların ticari nitelik taşımaması halinde katma değer vergisine tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı firma adına Türkiye'deki müşterilere verilen gözetim hizmeti KDV'ye tabi olacak, bu hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilecek ve ödenecektir. Hizmet bedelinin bir kısmının yabancı firmanın isim hakkının kullanılması karşılığı olarak aktarılması da, verilen hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından KDV'ye tabi olacak ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlara ilişkin olarak döviz üzerinden düzenlenen faturalarda teslim bedelinin TL karşılığının belirlenmesinde faturanın düzenlendiği tarihteki Merkez Bankası döviz alış kurunun esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan temin usulüne göre yapılan alımlarda; belli parayı ihtiva eden bir sözleşme düzenlenmesi halinde bu sözleşme binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması; ihale komisyonu kurulmak suretiyle bir ihale kararının alınması halinde bu kararın binde 4,95 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak sözleşme çerçeve anlaşma niteliğinde ise sözleşme ve bu sözleşmeye esas ihale kararı damga vergisinden müstesna tutulur; münferit sözleşme ve münferit sözleşmeye ilişkin ihale kararı ise damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri arasında yer alan müsteşarlık, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsündedir. Yük taşıma hizmeti ile ilgili olarak düzenlenen taşıma senedine ait damga vergisinin, kişi konumunda bulunan anonim ortaklık tarafından ödenmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu verginin ödenmemesi ya da noksan ödenmesi durumunda, Kanunun 24. maddesi uyarınca verginin ödenmesinden müsteşarlığın müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksiktir. Verilmiş olan metin sadece sorunun tanımlanması ve kanuni altyapının açıklanması kısımlarını içermektedir. Tam sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dairelere ilişkin olarak arsa sahipleri adına devir verme vekaletine istinaden, müteahhidin tapu müdürlüklerindeki işlemlerini yapmak üzere ve bedel karşılığı olmaksızın gerçekleştiğinin ispatlanması halinde, müteahhidin hissesine düşen dairelerin satışından elde edilen kazancın müteahhit tarafından ticari kazanç hükümlerine göre beyanı gerekmektedir. Bu nedenle mükellef adına vergileme yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde adınıza kayıtlı olmakla birlikte, kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca müteahhide ait olan dairelerin müteahhit tarafından yapılan satış işlemi KDV'ye tabidir. Adınıza sehven tescil edilen arsa paylarının devrine yönelik tapuda gerçekleşen bedelsiz işlemler dolayısıyla KDV yükümlülüğünüzün tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükelleflerinin kazançlarına ilişkin harcamaların gelir vergisi matrahı açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi için, harcamalara esas tevsik edici belgelerin şahıs adına düzenlenmesi gerekmektedir. Bu nedenle, şahısa ait inşaat maliyetlerinin veya giderlerin tespitinde, şirket adına düzenlenen faturaların tevsik edici belge olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Medyumluk faaliyeti, ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak kendi nam ve hesabında yapılan iş olduğundan serbest meslek faaliyeti kapsamındadır. Elde edilen gelirler serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Basit usulde vergileme ticari kazançların tespit şekline ilişkin olduğundan, serbest meslek kazancının basit usulde tespit edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basın-yayın-tanıtım-organizasyon faaliyetinin yanında yerel gazete basımı yapan mükellef, VUK 177 nci maddenin 2 nci bendine göre defter tutacaktır. Bu bend, birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 77.000 TL'yi aşanları I sınıf tüccar kapsamına almakta olup, söz konusu mükellef I sınıf tüccar olarak bilanço esasına göre defter tutmakla yükümlü olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısım kısım hizmet ifası niteliğinde bulunan işlerde her bir kısmın ifasından itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi mümkündür. Ancak KDV yönünden bir vergilendirme dönemini aşan hizmet ifalarında en geç aylık dönemler itibariyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Sevk irsaliyesi ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belge olduğundan, her bir sevkiyat için irsaliye tanzimi ile düzenlenecek olan faturaların bu irsaliyeler ile ilişkilendirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV yönünden bir vergilendirme dönemini aşan hizmet ifalarında en geç aylık dönemler itibariyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bir yılı kapsayacak şekilde ihale usulüyle alınan ve kısım kısım hizmet ifası niteliğinde bulunan işlerde her bir kısmın ifasından itibaren yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede soruya ilişkin sonuç bölümü tamamlanmamıştır. Belge, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 ve 232 nci maddelerine atıfta bulunarak fatura tanımı ve tüccarların fatura düzenleme yükümlülüğünden bahsetmekte ancak güvence bedelinin iadesinde hangi belgenin düzenleneceğine dair net bir sonuç kararı içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yurt dışından kredi temin edebilmesi için grup şirketince gayrinakdi teminat sağlanması finansman hizmeti mahiyetinde olduğundan, grup şirketine yapılan ödemeler üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendine göre 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen %10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Diğer taraftan, söz konusu garanti/teminat ücreti ödemesinin vergilendirilmesi Türkiye-Lüksemburg Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 'Faiz' hükümleri kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından mülkiyeti bankaya ait işyerinin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergi kesintisi yapılmayacak olup, söz konusu kira gelirleri ilgili banka tarafından kurum kazancı olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal Kiralama Kanununa göre yapılan işlemler hariç olmak üzere bankalar tarafından yapılan her türlü işlem dolayısıyla lehe nakden veya hesaben alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi bulunmaktadır. Bu nedenle, vakıf tarafından söz konusu taşınmazın kiralanması nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden banka tarafından banka ve sigorta muameleleri vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olmayan şirketin ortağının şahsına kayıtlı gayrimenkulünü ortağı olduğu şirkete ayni sermaye olarak devri, iktisadi işletmeye dahil olmayan şahsi malların konulması ve devamlı surette taşınmaz alım satımı faaliyetinde bulunulmaması kaydıyla KDV nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla söz konusu devir işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ecrimisil adı altında yapılan ödemeler kira ödemesi niteliği taşıdığından, söz konusu ödemelerin tahakkuk ettiği tarihler itibariyle ilgili dönemlerde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgal edilen arazi belediyenin kendi tüzel kişiliğine ait bir arazi ise talep edilen bedel KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV'den müstesnadır. Ancak arazinin belediyenin iktisadi işletmesine dahil olması veya bu kiralama işlemi nedeniyle bir iktisadi işletme oluşması halinde söz konusu kiralama işlemi KDV'ye tabi olacaktır. Kiralama işlemi KDV'ye tabi ise, düzenlenecek kanuni belgedeki KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı arsanın TOKİ tarafından kamulaştırılması ve karşılığı üye sayınıza tekabül eden 48 adet daire verilmesi işlemi ortak dışı işlem sayılmayacağından kooperatifinizin Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen diğer muafiyet şartlarını da taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına tapuda 5/1/2006 tarihinde tescil edilen, ancak kamulaştırma sonucunda 7/10/2008 tarihinde belediyesi adına tescil edilen arsanın Kooperatifiniz aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunması halinde bu devir işlemi KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Yardım Sandığı tarafından verilecek muhtasar beyannameler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-b-bd bendi uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kağıtlara ilişkin maktu damga vergisi tutarı 22,85 TL olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığı ile aile hekimleri ve aile sağlığı elemanları arasında düzenlenen hizmet sözleşmeleri, 6111 sayılı Kanunla Damga Vergisi Kanununa eklenen sözleşmeli personel istisna hükmü kapsamında yer almadığından, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından 7269 sayılı Kanun kapsamında yapılan bir iş olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, TOKİ ile yapılan sözleşme damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan şirketin AR-GE ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri, 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Ayrıca, Bölgede faaliyet gösteren şirketin yürüttüğü AR-GE projeleri kapsamında çalışan AR-GE personelinin, bölgede yürüttüğü görevle ilgili olarak yönetici şirketin onayı ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin Maliye Bakanlığının uygun görüşü alınarak hazırlanacak yönetmelikle belirlenen kısmının da gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede faaliyet gösteren şirketin, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede münhasıran ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır. İstisna uygulanacak yazılım programlarının tanımlanması ve uygulamaya ilişkin usul ve esaslar Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilir. Diğer işlemler ve Bölge dışında yapılan teslim ve hizmetlere katma değer vergisinden istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirket, Teknoloji Geliştirme Bölgesinin yönetimi ve işletilmesi ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, indirimli vergi oranından yararlanılması mümkündür. 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin I/3-(a) bölümüne göre, indirimli vergi oranının uygulanması için meskende bizzat oturma şartı aranmamaktadır. Emekli maaşı dışında başkaca bir geliri olmayan kişi, sahip olduğu tek meskenini kiraya verip kirada otursa da diğer şartları taşıması kaydıyla indirimli vergi oranından faydalanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun öngördüğü makine ve aletler dışında başka makine ve alet kullanmadan kendi el emeğiniz ile ürettiğiniz el dokumaları ve benzeri el emeği ürünleri, herhangi bir işyeri açmadan, pazar takibi yapmadan ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde belediyenin standında satmanız halinde, Gelir Vergisi Kanunun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, söz konusu ürünlerin 94 üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13/a) bendi gereğince %2 oranında gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evinizde yapacağınız pastaların satışını sabit bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak sürdürmeniz halinde, Gelir Vergisi Kanunun 9/1 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu ürünlerin 94'üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13/c) bendi gereğince %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede diş protez tamirciliği faaliyetinin niteliği ve basit usul uygulanabilirliğine ilişkin sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır. Sadece konu açıklaması ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesinin başlangıcı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik işinin yanı sıra satın alınan hayvanların 6 aydan kısa bir sürede satılması halinde: Kazancın tamamı ticari kazanç (celeplik) hükümlerine göre vergilendirilir. Gerçek usule tabi olmayan çiftçilerden satın alınan canlı hayvanlar için müstahsil makbuzu, defter tutma mecburiyetinde olan çiftçilerden satın alınanlar için fatura alınır, satışlar için fatura düzenlenir. Nakliyecilik işinin yanında besiciliğe ilişkin tesisler kurarak veya kiralayarak yaklaşık 6 ay süre ile bakıma ve besiye aldıktan sonra satması halinde: Bu faaliyet zirai faaliyet olarak değerlendirilir. Besi hayvanlarının satışından elde edilen zirai kazanç, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsünü aşması halinde gerçek usulde, aşmaması halinde tevkif suretiyle vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel teknede kaptan olarak çalışan kişinin aldığı ücret, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret kapsamında olup gelir vergisine tabidir. Bu kişinin safi ücretinin tespitinde, takvim yılı başında geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i tavan olarak uygulanır (Gelir Vergisi Kanunu md. 64).
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizin aktifinde bulunan arsanın kamulaştırma yoluyla Belediyeye teslimi KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olacak, işletmenizin düzenleyeceği faturada %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılımın uyarlanmasına yönelik olarak yapılan harcamalar ile söz konusu yazılımın iktisabına yönelik olarak yapılan diğer harcamalar aktifleştirilerek 3 yılda %33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir. Yurt dışında mukim firma tarafından söz konusu yazılımın kullanım süresi boyunca faturalandırılacak kullanım bedellerinin ise dönem gideri olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurtdışı mukim firmaya yaptığınız ödemelerin serbest meslek ödemesi olarak değerlendirilmesi ve 5520 sayılı Kanunun 30/1-b maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi bütünlüğün elden çıkarılması durumunda, bütünlüğün bir parçası olarak şirkette kalacak varlıklara isabet eden peştemallığın geri kalan yıllarda itfa edilmesi gerekmektedir. Bütünlüğün elden çıkarılan kısmına ait olan ve itfa edilmemiş peştemallığın, bütünlüğün elden çıkarıldığı hesap döneminde VUK 328. madde esasları dahilinde kâr/zarar hesabına aktarılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iktisadi kıymetler, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 'Petrol ve petrol ürünlerine ilişkin dağıtım ve pazarlama faaliyetleri' başlıklı 53 nolu bölümün 53.6 ncı alt ayrımında yer alan 'Hizmet binaları, tesis ve arazi düzenlemeleri' olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle söz konusu iktisadi kıymetler 20 yıl faydalı ömür ve %5 amortisman oranına göre amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın başka bir şirkete ayni sermaye olarak konulması işlemi Gelir Vergisi Kanununa göre 'elden çıkarma' niteliğinde olduğundan, rayiç değer ile maliyet bedeli arasındaki olumlu farkın kurum kazancının tesptinde dikkate alınması gerekmektedir. Diğer yandan, bahse konu işlem kurumun mali yapısını iyileştirmeye yönelik bir işlem olmadığından, elde edilen kazancın taşınmaz satış kazancı istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari amaçlarla aktifte bulundurmamak kaydıyla şirketin aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan söz konusu gayrimenkulün bir başka şirkete ortak olmak amacıyla ayni sermaye olarak konulmak suretiyle teslimi KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörlerinden alınan kontörlerle diğer mükellefler adına bilgi ve reklam mesajı (SMS) gönderme hizmeti, kontör teslimi kapsamında değerlendirilmeyip, genel (% 18) oranda KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- KDV iade işleminde öncelikle tecil edilen ÖTV'nin terkin işleminin mevzuatına göre yerine getirilmesi esastır. 2- Alıcıların bağlı bulundukları vergi dairesinden fazla ödenen KDV tutarını indirim hesaplarından çıkardıklarına dair belgeyi satıcılara ibraz etmeleri üzerine fazla ve yersiz hesaplanan vergi satıcı tarafından alıcıya düzenlenecek belge karşılığı ödenecektir. 3- Satıcı tarafından iade talep edilebilmesi için KDV beyannamesinde hesaplanan KDV olarak beyan edilmesi ve beyana konu edildiği dönem ile iade talep edilen dönem arasında asgari söz konusu KDV tutarı kadar ödenecek KDV çıkması gerekmektedir. 4- Fazla ödenen KDV'nin iadesi vergi inceleme raporu, YMM tasdik raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilecektir. 5- Satıcının beyan edilen dönem ile iade edilen dönem arasında ödenecek KDV'si çıkmaması durumunda sadece düzeltme yapılacak ve iade söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilmek suretiyle sabit telefon hizmeti veren şirketinizin bu hizmetleri Özel İletişim Vergisine tabi bulunmakta olup, şirketinizin Özel İletişim Vergisi mükellefiyeti tesis ettirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam ve dizi oyunculuk işi ile ilgili olarak mükellefiyet tesis tarihi olan 20/10/2009 tarihinden önce elde edilmiş olan arızi kazancın 17.900 TL tutarındaki istisna miktarını aşması halinde bu tutarın, arızi serbest meslek kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Arızi kazancın beyan edilen kısmına isabet eden tevkifat tutarının da beyannamede mahsup edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamında ifa edilecek hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi çerçevesinde KDV'ye tabidir. Ancak, bu faaliyetlerden arızi nitelik taşıyanlara ise KDV uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yoluyla satın alınan işletmeye ait iktisadi kıymetlerin ihale bedeli ile rayiç bedeli arasındaki müspet farkın peştemallık olarak kabul edilmesi mümkündür. Söz konusu iktisadi kıymetlerin rayiç bedellerinin tespit edilememesi halinde, VUK'un 267. maddesi gereğince emsal bedel esas alınmalıdır. Satıştan dolayı peştemallık olarak kabul edilen tutar, beş yıl içerisinde eşit miktarlarda itfa edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim tesislerinin kurulu bulunduğu bina ve arazi için kullanma (kiralama) hakkı bedeli karşılığında iktisap edilen kıymetler, intifa hakkı çerçevesinde değerlendirilmeli ve 260-Haklar Hesabında izlenmelidir. Gayri maddi hak olarak nitelendirilen bu intifa hakkı bedeli, VUK'un 313. maddesi gereğince amortisman yoluyla giderleştirilmesi gerekir. Sözleşme bitiş tarihinden önce tahliye durumunda, geçici hesaplarda bekletilen ve henüz giderleştirilmemiş tutar bir seferde gider kaydedilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaptığınız hizmet karşılığında pos cihazı kullanarak tahsil ettiğiniz fatura miktarı üzerinden aldığınız komisyon bedelinin katma değer vergisine tabi tutulması ve tahsil edilen işlem bedeli dahil tutardan sadece yaptığınız hizmet karşılığında aldığınız tutar için belge düzenlenmesi gerekmektedir. KDV beyannamesi sonuç hesaplarında kredi kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmetlerin tutarı ayrıca gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrisafi iş hasılatından kasıt brüt satış tutarıdır. Satılan mala veya yapılan hizmete ilişkin maliyet, vergi vb. indirimler yapılmadan önceki satış tutarıdır. Fatura tahsilat hizmetinden alınan komisyon miktarı gayrisafi iş hasılatı kabul edilmesi ve bu hasılatın beş katı ile telefon ve kontör satışlarına ilişkin yıllık satış tutarı toplamının 140.000 TL (2012 yılından itibaren) lirayı aşması halinde bilanço esasına göre defter tutmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektriğin aylık bazda satışı ve tedarikinde gelir veya gider mahiyet ve tutar itibariyle ay sonunda kesinleşmiş olduğundan, elektrik satışı ve tedarikinden doğan gelir ve giderin tahakkuk tarihi itibarıyla (Haziran ayı sonunda) ilgili geçici vergi ve takvim yılı hesap dönemlerinde kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik enerjisi tedariki ve satışına ilişkin faturaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde KDV indirim hakkı kullanılabilir. Haziran tüketimine ait fatura Temmuz ayında düzenlenmiş olsa da, fatura kanuni defterlere kaydedildiği Temmuz vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından kullandırılan kredilerin temin edilmesi, krediler için teminat verilmesi ve kredilerin geri ödenmesi ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerin her türlü harçtan muaf tutulması gerekmektedir. 492 Sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin son fıkrasında, bankalardan kullandırılacak kredilerin temini ve bunların teminatları ile geri ödenmelerine ilişkin işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından kullandırılan krediler nedeniyle, bankanıza borçlu olanların ve kefillerinin borçlarına karşılık taşınmaz ve iştirak hisselerinin müzayede mahallerinde yapılan satışlar da dahil olmak üzere bankanıza devir ve teslimleri, KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV den istisna olacaktır. Ancak, Bankanıza yapılan ve bu kapsama girmeyen teslim ve hizmetlerin genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmalardan alınan franchise hizmeti KDV'ye tabi olduğundan, şirket tarafından franchise bedeli üzerinden hesaplanan KDV, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir. Söz konusu verginin aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ödenen KDV tutarlarının yurt dışı firmaya yapılacak ödemelerden mahsup edilip edilmemesi, özel hukuk kuralları çerçevesinde taraflar arasında çözümlenmesi gereken bir husustur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çelik levha teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır. Tevkifat işlemi, 96 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 104 Seri No.lu Tebliğle değişen (5.3) bölümünde belirtilen bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slap, pilatina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerini kapsamaktadır. Çelik levha bu maddelerden olmadığı için tevkifata tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/a maddesine göre, deniz taşıma araçlarını işletme veya kiralama faaliyetinde bulunan mükelleflere verilen tadil, bakım ve onarım hizmetleri KDV'den istisnadır. Ancak, bu hizmetleri sunan işletmeye yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları (havuzda bağlama hizmeti gibi) genel hükümlere göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerde iade hakkı, işlemin gerçekleşmesi ile doğmaktadır. Yıllara sari işlerde iş tamamlanmadan hak ediş düzenlenmesi ve % 1 katma değer vergisi tahsil edilmesi halinde işlemin hak ediş kapsamına giren kısmı ile sınırlı olmak üzere iade hakkı ortaya çıkmaktadır. Bu nedenle, işin tamamen bitirilmesi beklenmeden, yıl içindeki hak edişlere bağlı olarak ve hak ediş kapsamında ifa edilen hizmetin bünyesine giren vergilerle sınırlı olmak üzere, KDV Kanunun 29/2 nci maddesi uyarınca iade talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler serbest meslek kazancı niteliği taşıması nedeniyle %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çelik vana, dirsek ve tesisat malzemeleri teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır. KDV tevkifatı yalnızca Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 104 Seri No.lu Tebliğle değişen (5.3) bölümünde belirtilen; bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlardan, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slap, pilatina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde %90 oranında uygulanacaktır. Söz konusu tebliğde belirtilen ürünler kapsamında olmayan çelik ürünleri tevkifata tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayraklı yatlara yapılan bakım, onarım ve yenileme hizmetleri hizmet ihracı olarak KDV den istisna edilmektedir. Ancak bu hizmetlerin ifa edilmesi sırasında satın alınan mal, malzeme ve hizmet alımları KDV ye tabidir ve KDV kaynağında istisna yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman inşası ve genişletilmesi amacıyla dolgutaşı malzemesinin istisna belgesi sahibi mükellefe teslimi KDV Kanununun 13/e maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisna tutulacaktır. İstisna kapsamına giren teslimler dolayısıyla yüklenmiş olan vergiler, indirim yoluyla telafi edilememesi halinde satıcı konumundaki şirkete nakden veya mahsuben iade edilebilecektir. İade talebinde istisna belgesi örneği, istisna kapsamındaki satışlara ait yüklenilen vergi tablosu, istisnaya konu işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek katma değer vergisi ve istisna kapsamında düzenlenen satış faturalarının listesi eklenecektir. İade talebiniz, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin ihracat istisnasından doğan katma değer vergisinin iadesindeki esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacak olup, yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz durumunda da ihracat istisnası için öngörülen limitler geçerli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 5806.20.00.10.00 (Elastiki olanlar), 5806.32.10.00.00 (Kenarlı olanlar) ve 5906.10.00.00.00 (Eni 20 cm'yi geçmeyen yapışkan bant) GTİP numaralarından ithal edilen kordelaların ithali veya yurtiçi teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 Sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin 14'üncü maddesine göre maktu harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölen ortağın ölüm tarihine kadarki kıst dönem kazancının ticari faaliyetine ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin mirasçılarca ölüm tarihinden itibaren dört ay içerisinde verilmesi gerekmektedir. Ölüm tarihi itibariyle bilanço çıkarılması ve bu bilançoya göre ölen ortağa isabet eden kazancın beyan edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölen ortak için mirasçıları tarafından verilecek kıst dönem beyannamesinin elektronik ortamda teknik yapının izin vermemesi nedeniyle kağıt ortamında ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölüm tarihi itibariyle geçici vergi beyannamesinin verilme süresine 3 ay eklenecek olup, yıllık gelir vergisi beyannamesinin bu süreden önce verilecek olması nedeniyle mükellef adına ölüm dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçıların kendilerine intikal eden ortaklık hisselerini başka kimselere satmak suretiyle elden çıkarmaları halinde doğan kazancın değer artış kazancı olarak vergilendirileceği; kollektif şirkete ortak olarak faaliyeti sürdürmeleri halinde, gelir vergisi mükellefiyetinin tesis edilerek, intikal tarihından yıl sonuna kadar olan süre içinde elde edilen kazancın kendi adlarına normal beyan döneminde beyan edileceği tabiidir. Faaliyete devam eden ortakların kazançlarının ise genel hükümler çerçevesinde beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından söz konusu otel inşaatının taşeron firmalara yaptırılacak kısımlarının yıllara sari inşaat ve onarım işi niteliği arz etmesi halinde hakediş ödemeleri üzerinden şirketinizce %3 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın hisse senetlerinin İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş olması halinde, söz konusu yapım işini ifa eden alt yüklenicilerin firmanıza düzenleyeceği faturalarda hesaplanan KDV üzerinden 1/6 oranında tevkifat yapılacak; aksi taktirde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde yer alan motelin satılması halinde, motelin Şirketinizin otomotiv yedek parça sanayinin saç aksamları, mutfak aksesuarlarının metal aksamlarının imalat ve ticaretine ilişkin faaliyet konularını gerçekleştirmek için iktisap edilmiş olduğundan söz edilemeyeceğinden ve Şirket amaçlarınızın gerçekleştirilmesi için gayrimenkul almak, satmak ve kiraya vermek gibi işlemlerin yapılabileceği hususu ana sözleşmenizde yer aldığından dolayı, bahse konu istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.07.2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatiflerinin yenilenen ruhsatı, ilk yapı ruhsatının devamı niteliğinde olduğundan, inşa ettirilen konutların üyelerine teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 28. maddesi uyarınca katma değer vergisinden müstesnadır. Bu durumda kooperatifin mükellefiyet tesis ettirmesine ve beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenize dahil edeceğiniz gayrimenkulün alımı sırasında ödediğiniz KDV'nin, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktife kaydedilmek suretiyle ticari işletmeye dahil edilecek gayrimenkullerin kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler ticari kazanç kapsamında değerlendirildiğinden söz konusu kira ödemeleri nedeniyle işletme sahibi tarafından fatura kesilmesi gerekmektedir. Ticari işletmeye kayıtlı bulunan gayrimenkulün satılması halinde elde edilecek gelirin de ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeviri yapan kişiler ile aranızda işçi işveren ilişkisinin bulunması halinde, bunlara yapılan ödemeler ücret sayılarak Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 98, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilir. Çeviri yapan kişilerin kendi nam ve hesabına çalışmaları halinde ise, yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesi gereğince; 18'inci maddede yer alan istisnadan faydalanılması halinde %17, diğer ödemelerden ise %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dükkanların kiralanması gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olup, bu iradlar ticarî bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde ticarî kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanır. Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar fatura düzenleme mecburiyetindedir. Fatura, mal teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir. Ayrıca gayrimenkul kiralanması karşılığında yapılan ödemelerden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödüllü satış kampanyası çerçevesında personele verilen teşvik ve ciro primleri (hediye çeki, çeyrek veya belli gramajda altın, personelin kredi kartına puan veya şahsi kullanımına mal sunulması) ilgili personelin gelir vergisine tabi olup, bu tutarlar personelin brüt gelirini oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kampanya kapsamında sigorta şirketince katlanılan giderler, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel gider niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu 40'ıncı maddenin 1'inci bendi çerçevesinde safi kazancın tespitinde indirilebilir giderlerdir. Bu nedenle yasal defterlerine kaydı mümkün olup kurumlar vergisinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halı firmalarına verilen halı kilim tasarımı ve danışmanlık hizmeti, bilgi ve ihtisasa dayalı olduğundan yapılan hizmetin serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Serbest meslek faaliyeti kapsamında yapılacak her türlü tahsilat için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim edilmesi ve bir nüshasının müşteriye verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halı ve kilim satın alarak bunları başka firmalara satılması faaliyetinden doğan kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir. Ticari kazanç kapsamında değerlendirilen bu faaliyet için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsaya tescil için getirilen zirai ürünlerin daha önceki aşamalarda kimden alındığı bilinemeyeceğinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifatın yapılmaması halinde tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve mükellef müteselsilen sorumlu olacaktır. Kendi üretileceği ifade edilen ürünlerin ürün bedeli üzerinden yapılması gereken gelir vergisi tevkifatı aranmadan tescili, ancak borsanın mükellefle birlikte müteselsil sorumluluğu yüklenmesi halinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın aldığı hayvanlar için müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, kendi çiftliğinde doğum sonrası çoğalan ve borsaya tescil ettirilen hayvanlar için müstahsil makbuzu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemiş olduğunuz sosyal güvenlik (Bağ-Kur-topluluk sigortası) primleri, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla hangi yıla ait olduğuna bakılmaksızın fiilen ödendiği yılda indirim konusu yapılacaktır. Söz konusu primlerin geç ödenmesi dolayısıyla ödenen gecikme zammı ise mesleki kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca ödenen primlerin, beyan edilen mesleki kazancın yetersiz olması veya zarar beyan edilmesi halinde müteakip yıllarda devreden geçmiş yıl zararı olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikiyatri hizmeti veren doktorların bu faaliyetleri dolayısıyla elde ettikleri kazancı serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Hastalardan tahsil edilen tutarlar üzerinden serbest meslek makbuzu tanzimi suretiyle kazançlarına dahil etmeleri gerekmektedir. Aracılık hizmeti veren şirketin elde ettiği komisyon geliri ise ticari kazanç niteliğinde kurum kazancına dahil edilmektedir. Ancak şirket ile psikiyatrist arasında işçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde hizmet sözleşmesi yapılması halinde, hastalara verilen hizmet bedelleri kurum kazancı olarak dikkate alınacak ve psikiyatriste yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddelerine göre ücret olarak vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla elde edilen taşıt ve demirbaşların satışından doğan kazançlar değer artışı kazancı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 80'inci maddesi kapsamında vergilendirilir. Mirasçılar tarafından yapılan satışlarda fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge metni 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesine referans yaparak başlamakta ancak sonuç kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye memurları, kurumun tahakkuk etmiş vergileri ile tasfiye beyannamelerine göre hesaplanan vergiler ve diğer itirazlı tarhiyatlar için 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu'nun 207'nci maddesine uygun bir karşılık ayırmadan alacaklılara ödeme ve ortaklara paylaştırma yapamayacaklardır. Aksi takdirde bu vergilerin asıl ve zamları ile vergi cezalarından şahsen ve müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyesi devam eden şirketçe nakden veya hesaben yapılan kâr payı ödemelerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahsup edilemez. İştirakler hesabında yer alan değerin, iştirak hisselerinin itibari değerine eşit olmaması halinde aradaki müspet veya menfi farkın kurumun vergiye tabi kazancı ile ilişkilendirilmeksizin geçici hesaplarda izlenmesi gerekmektedir. Enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan değer artışlarının birleşme sonucu oluşan değer azalışlarında kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesi çerçevesinde, söz konusu iade faturasında yer alan KDV tutarının, belgenin kanuni defterlerinize kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5/4/2006 tarihli iade faturasının 2007 yılı defterinize kaydedilmesi mümkün bulunmamakta olup, genel muhasebe ilkelerine uymak ve ilgili yıl gelir hesaplarıyla bağlantı kurulmak suretiyle söz konusu faturanın içinde bulunulan yılın (2007) defterlerine kaydedilmesi gerekmektedir. Muamelelerin defterlere zamanında kaydedilmemesi halinde Vergi Usul Kanununun 352/1-6. maddesi uyarınca usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim olmayan yabancılara (nihai tüketiciler) yapılacak satışlara ilişkin tahsilatların banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, Türkiye'de mukim olmayan yabancılara yapılacak 'ticari amaçlı' teslimlerinize ilişkin olarak bu kişilerce bedelin Türkiye'de ödenmek istenilmesi durumunda banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışın mesafeli satış sözleşmesine dayanılarak yapılması durumunda iade işlemlerinin 385 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'ndeki düzenlemelere göre yapılması mümkün olacaktır. Bu bölüme göre iade bölümünün yer alacağı fatura düzenlenmesi, en az iki örneğinin müşteriye malla beraber gönderilmesi, müşterinin iadeye ilişkin bölümü doldurmasından sonra iki örnek faturanın bir örneğini mal ile birlikte malı satana geri göndermesi ve bir örneği kendinde kalması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin doğrudan bir açıklama yapılmamıştır. Ancak gider pusulasının düzenlenmesi sırasında işi yapan ile yapanın veya emtiayı satın alan ile satanın adlarıyla soyadlarını ve adreslerini ihtiva etmesi gerektiği belirtilmiş, nihai tüketicilere iade işlemlerinde gider pusulasının düzenlenmesi ve müşteriye imzalattırılması gerektiği ifade edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayi B'nin iade edilen malın mülkiyetine ve tasarruf hakkına sahip olması halinde gider pusulası düzenlemesi ve ilgili müşteriye imzalattırması gerekir. Bayi B'nin iade edilen malı sadece müşteriden alıp bayi A'ya göndermesi halinde malın müşteriden alınması sırasında herhangi bir belge düzenmeyip, iade olarak alınan malı bayi A'ya sevk irsaliyesi ile göndermesi ve bayi A'nın malı iade eden müşteriye gider pusulası düzenlemesi ve imzalattırması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işletme, müşteri ile sözleşmeye taraf olan satış tarafıdır. Fatura, satılan emtia karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı gösteren ticari vesika olup, işletme tarafından müşteriye düzenlenmelidir. Fatura düzenleme zamanı ise ürünün teslimatı sırasında olmalıdır. İşletme tarafından tedarikçi faturası girişi olmadan müşteriye fatura düzenlenebilir. Sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük tarifesi tutarı altında kalan ürünler için gümrük vergisi ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır. Müşterilere düzenlenecek fatura, işletme tarafından satış bedelini kredi kartıyla tahsil ettiği tutarı göstermek üzere düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin ifası anında gerçekleşeceğinden, Kurumunuz tarafından üretilen yazılım programlarının aktifinize kaydedilmesinde fatura düzenlenmesine gerek bulunmamakta olup, KDV uygulaması açısından herhangi bir vergisel yükümlülük doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtia maliyet bedeliyle değerlenmekte olup, enflasyon düzeltmesi haricinde mahkeme marifetiyle veya başka bir şekilde yapılan değerleme işleminin vergi uygulamalarına konu bilançolarda yer alması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden sipariş veren nihai tüketicilere yapacağınız ürün teslimlerinize ilişkin olarak düzenleyeceğiniz faturalarda vergi kimlik numarası veya T.C. kimlik numarası bilgisine yer verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Müşterinin ad ve soyadı ile bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarasının doğruluğundan sorumlu olmak kaydıyla, nihai tüketicilere bu bilgileri vermeyenlere yapılan satışlar için ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlemek uygun olup, irsaliyeli fatura düzenlenmesi gerekmemektedir. Ancak iade işlemleri için Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 257'nci maddesine göre iade bölümünün yer alacağı bir faturanın düzenlenmesi ve en az iki örneğinin müşteriye malla beraber gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan veya kaybolan kıymetlerin gider yazılması mümkün olmadığı gibi, para taşımacılığı ve dağıtım hizmetlerinde kaybolan veya çalınan kıymetlere ilişkin tutarların karşı tarafa tazmin edilmesi nedeniyle yapılan ödemelerin de kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, çalınan kıymetler ile ilgili olarak sigortadan alınan tazminatların emtianın değerini aşan kısmının gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan malın alıcıya teslim edilmek üzere taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde şirketinizce sevk irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur. Ayrıca, malın teslim tarihinden itibaren yedi günlük süre içinde fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, faturanın deneme süresi sonunda düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Satılan malların iade edilmek istenilmesi durumunda vergi mükellefleri tarafından fatura, mükellef olmayanlar tarafından yapılacak iadelerde ise gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı turistlere yapılan satışlar, bu kişiler tarafından vergi iadesine konu edilmemesi halinde yurtiçinde nihai tüketiciye yapılan satış gibi değerlendirilecek olup düzenlenecek faturada sadece nihai tüketicinin adı ve soyadının bulunması, diğer bilgilerin noksansız yer alması ve yazılı fatura nizamına uyulması şartıyla yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Sağlanan metin sadece konu başlığı ve sorunun tanımlamasıyla başlamakta, vergi usul kanunu yönünden açıklama yapmaya başlamış ancak tam sonuca ulaşmamıştır. Özelgenin tamamlanmış sonuç bölümü metinde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış elemanlarına verilen alışveriş çekleri ciro primi niteliğinde olduğundan, söz konusu primlerin şirket tarafından pazarlama ve satış gideri, distribütör tarafından da gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Distribütörler tarafından alışveriş çeki bedellerinin ücret bordrosuna dahil edilmek suretiyle ödenmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutularak aynı Kanunun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Distribütörler tarafından ücret bordrosuna dahil edilmek suretiyle satış elemanlarına ücret olarak ödenmesine ilişkin düzenlenen kağıtların, Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi oranı binde 6,6'dır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternette yapılan kargo ödemeleri için düzenlenen belgeler ve tahsilat hizmet bedelleri, ticari faaliyetin elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak değerlendirilmekte olup, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi kapsamında safi kurum kazancından indirilebilir. Tahsilat hizmet bedellerinin gider olarak kabul edilebilmesi için tevsik edici belgeler (fatura, dekont, sözleşme vb.) ibraz edilmesi gerekmektedir. KDV indiriminin uygulanabilmesi için PTT tarafından kesilen KDV'li faturanın bulunması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğinin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde, nev'i değişikliğinin gerçekleştiği dönem ile ilgili kurumlar vergisi beyannamesini münfesih kurum ile birleşilen (devir alan) kurum müştereken imzalayarak verecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği öncesi dönem (Aralık 1-30 tarihleri arasında) yapılan tevkifatlara ilişkin muhtasar beyannamenin, nev'i değişikliği öncesi şirket adına verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğinin yapıldığı ayın başından nev'i değişikliği tarihine kadar gerçekleşen işlemlerin limitet şirket tarafından, nev'i değişikliğinin gerçekleştiği tarihten söz konusu ayın sonuna kadar olan işlemlerin anonim şirket (devir alan kurum) tarafından takip eden ayın 24'üncü günü akşamına kadar KDV beyannamesi ile beyan edileceğektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, nev'i değişiklik iş nevi değişikliği anlamına geldiğinden, anonim şirket olarak yeni vergi levhası tasdik ettirilmesi gerekmektedir. Bu değişiklik, değişikliğin husule geldiği tarihten itibaren bir ay içinde bağlı bulunulan vergi dairesine tasdik ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münfesih kurumun o dönemdeki faaliyetlerine ilişkin bildirim formları (Ba-Bs), münfesih kurumun unvanı ve vergi kimlik numarası yazılmak suretiyle devir alan kurum (anonim şirket) tarafından verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında yapılan mal alım satımlarında, mallar millileştirilmeksizin satışa konu olduğu için malın teslimi Türkiye sınırları içinde olmaması nedeniyle, KDV'nin konusuna girmez ve KDV beyannamesinde hiçbir şekilde gösterilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında yapılan mal alım satımlarında fatura düzenlenmesi gerektiğinden, 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin 1.2.2. bölümünde belirlenen, katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alış ve satış bilgileri Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilerek bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklar yabancı para cinsinden olması ile bağlı olmaksızın değerlemeye tabi olup, değerlemede iktisadi kıymetlerin vergi kanunlarında gösterilen gün ve zamanlarda haiz oldukları kıymetlerin esas tutulması gerekmektedir. Emtianın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Stokta kalan emtia ile ilgili olarak daha sonra ortaya çıkacak kur farklarının ise ilgili bulundukları yıllarda gider yazılması veya maliyete intikal ettirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motor bedelinin yanısıra motorun montajı için yapılan giderler motor için yapılan müteferri giderlerden olduğu için, toplam değer üzerinden (işçilik + motor bedeli) amortisman ayrılması gerekmektedir. Yeni motor bedeli alındığı hesap döneminden itibaren otobüs için belirlenen oran ve sürede (otobüsler için %20 oranında, 5 yıl) amortismana tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faydalı ömrü bir yıldan daha az olan mutfak malzemeleri amortismana tabi tutulmayacağından kayıtlara doğrudan gider olarak intikal ettirilmeleri mümkün bulunmaktadır. Ancak, işletmede bir yıldan fazla kullanılan ve aynı fonksiyona hizmet eden mutfak malzemeleri (tabak, çatal, bıçak, bardak vb.) iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük oluşturursa, toplam değerlerinin VUK 313. maddesinde yer verilen haddi (770-TL) aşması şartıyla aktifleştirilerek amortismana tabi tutulmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun aktifinde kayıtlı olup bir yıldan fazla kullanılan kalıplar için 333 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 31.2.2 'Kalıplar' başlıklı bölümünde yer alan oranlar üzerinden amortisman ayrılır. Ancak, kurumun aktifinde kayıtlı bulunmayan ve yurt dışına ihraç edilen malların imalatında kullanılarak bedeli müşteriye yansıtılan kalıpları için amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat kaydedilmeyen kaynak kullanım destekleme primi ve faiz için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir. Şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi için alacağın önceden hasılat hesaplarına girmiş olması, yani daha önce kârın teşekkülünü etkilemiş olması gerekmektedir. İşletmenin sonuç hesaplarını etkilemeyen, daha önce kârın oluşumunu etkilememiş bir alacağın karşılık ayrılarak zarar yazılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi olmayan iştirak hissesi satışından doğacak kârın, başka bir yatırımda kullanılması halinde yenileme fonu müessesinden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Yenileme fonunun ayrılabilmesi, amortismana tabi bir iktisadi kıymetin varlığı ile bu kıymetin satılmasından oluşan kârın aynı neviden bir iktisadi kıymetin alımında kullanılması halinde söz konusu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemilere yapılan malzeme teslimleri KDV'den istisna kapsamında yer almamaktadır. Liman sahalarında (gemi üzerinde) yapılan gemi filikaları ve indirme donanımları testi ile gemi can salları testleri KDV'den istisna olacaktır. Ancak liman sahası dışındaki işyerlerinde yapılan gemi salları testi ve yangın tüpleri testleri istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
91 Seri No.lu Tebliğin (A/2) bölümünde sayılan kurumlar arasında yer almayan Okul Aile Birliklerinin hizmet alımlarında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Milli Eğitim Bakanlığına bağlı resmi okul öncesi eğitim kurumu statüsündeki anaokullarının temizlik hizmeti alımlarında ise 2/3 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran adı geçen bankadan kullandırılan krediye ilişkin olmadığından, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran adı geçen bankadan kullandırılan krediye ilişkin olmadığından, harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olan İdarenin, kişi konumundaki Vakfa su, elektrik tüketim bildirimi, serbest meslek makbuzu, yakıt ve asansör bakımı faturalarına ilişkin ortak giderlere katılım için yapılan ödemeler ile sahip olduğu apartman daireleri için ödenen aidatlar nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketler kurumlar vergisi mükellefi olup damga vergisi kanununun 32 Seri No.lu Genel Tebliğinde sayılan kuruluşlar kapsamında yer aldığından, sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeleri ihtiyari bulunmaktadır. İhtiyarilik hakkını kullanarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettiren limited şirketler, düzenledikleri veya taraf oldukları kağıtlara ilişkin damga vergilerini Damga Vergisi Kanununun 22. maddesinin (a) bendine göre ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile bildirip, yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemelidir. Sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeyen limited şirketler ise, düzenledikleri veya taraf oldukları kağıtlara ilişkin damga vergilerini, Damga Vergisi Kanununun 22. maddesinin (b) bendine göre kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen on beş gün içerisinde ilgili vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile bildirip, aynı süre içerisinde ödemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme damga vergisine tabi olup söz konusu sözleşmenin Türkçe'den Fransızca'ya tercümesinin noterde onaylatılması işlemi nedeniyle ayrıca damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, her iki cezai şartın toplamı suretiyle bulunacak tutarın, kağıdın düzenlendiği tarihteki Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuru ile çarpılmasıyla bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekmek satış büfesinde elektrik bağlanmamış olması ve sadece ekmek satışı ile uğraşılması şartıyla ödeme kaydedici cihaz yerine Vergi Usul Kanunu'nda belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini kullanması mümkün bulunmaktadır. Ancak perakende satış fişinin satış yapıldığı anda düzenlenmesi mecburi olup gün sonunda toplu olarak düzenlenmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5656 sayılı Yasa Yönetmeliğinin 8. maddesi gereğince yapılan devir işlemi satış, kamulaştırma veya hibe olarak değerlendirilemeyeceğinden, kısıtlamanın devam ettiği sürece tahsil edilmeyen 9/10 oranındaki tecil edilen emlak vergilerinin mükelleften aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği tarafından yapılan ödemeler, işi yapan kişilerin Birliğe bağlı olup olmadığına göre farklı şekilde değerlendirilir: (1) İşi yapan kişiler esnaf muaflığından yararlanan ve Birliğe bağlı olmayan kişiler ise, yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilemeyeceğinden, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin 13'üncü bendinde belirtilen oranlarda (%10) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. (2) İşi yapan kişiler Okul Aile Birliğine bağlı, Birliğin emir ve talimatları doğrultusunda çalışıyor veya yazılı ve sözlü bir hizmet akdine bağlı ise, yapılan ödemeler ücret kapsamına gireceğinden, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci bendi ile 103 ve 104'üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin arsası üzerine yaptırdığı inşaatın, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesine göre yıllara sari inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Bağ-Kur primlerinin gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsiki şartıyla, ticari kazanç nedeniyle verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının ise; beyan edilen gelirin %10'unu ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması, ödemelerin yapıldığı yıla ait yıllık gelir vergisi beyannamesinde vergiye tabi gelirin bulunması şartıyla beyannamede bildirilecek gelirden indirim konusu yapılabilecektir. Bağ-Kur primleri sadece indirimi kabul edilen gelir unsurlarına ilişkin olarak, ödemelerin yapıldığı yılda beyan edilen gelir üzerinden indirilebilecek olup, kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutarların ne diğer gelir unsurlarından indirimi, ne de ertesi yıllara devri söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilere ödenen hizmet bedelleri, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi kapsamında tevkifata tabi değildir. Tevkifat yükümlülüğü, kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan muhasebe mükellefleri tarafından gerçekleştirilen ödemeler için söz konusudur. Vergi mükellefi olmayanların hizmet karşılığında aldıkları ücretlerde tevkifat yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyoncular tarafından belge düzenlenmesinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Komisyoncular malı gönderen müstahsil veya tüccara satış bedeli üzerinden ve satışa konu mala ait nakliye, navlun, hamaliye, rüsum, komisyon bedeli gibi giderlerin de yer aldığı faturayı satış tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlemesi gerekmektedir. Komisyon faturalarında gösterilen masraflara ait katma değer vergisi, genel hükümler çerçevesinde, satılmak üzere malı gönderen gerçek usulde katma değer vergisi mükellefleri tarafından indirim konusu yapılabilir. Ancak, komisyoncular tarafından, kendilerine satılmak üzere mal gönderen üreticiler veya tüccarların mallarını sattıktan sonra, bu kimseler adına düzenledikleri komisyon faturalarında gösterilen giderlere ait katma değer vergisi komisyoncular tarafından indirim konusu yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Şirketinizce alımı yapılan plastik bidonların temizlenmek suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılabileceği belirtildiğinden, söz konusu bidonların gerek geri dönüşümünü sağlamak gerekse temizlenerek yeniden kullanılmak amacıyla alımlarının KDV Kanununun 17/4-g maddesi hükümlerince KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambulanslar ÖTV'nin kapsamına girmediğinden, Belediyeye hibe edilen ambulansın ilk iktisabı ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulun Organize Sanayi Bölgesi sınırları içerisinde yer aldığı ve Organize Sanayi Bölgelerinin ihtiyacı olan elektrik ve suyun temin edilmesi ve satışının Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin yetki ve sorumluluğunda olması dikkate alındığında, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunun 21. maddesi gereğince muafiyeti bulunan Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne yapılacak su ve elektrik faturası ödemelerine ilişkin düzenlenecek kağıtlar için damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi bakımından ayrıca adına düzenlenmiş Vergi Resim ve Harç İstisna Belgesi bulunması gerekmeyip, söz konusu döner sermaye işletmesi ile firma arasında imzalanacak sözleşme, sözleşme konusu işin firma adına düzenlendiği Vergi Resim ve Harç İstisna Belgesinin konusu projeye ilişkin olması kaydıyla damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez Bankası'nın 05.08.1996 tarihli ve 96/2 sayılı Genelgesinin (2) numaralı bölümü halen yürürlüktedir. İthalatçı bu Genelge hükümlerinden yararlanabilmesi için şu şartların tamamen yerine getirilmesi gerekmektedir: (1) Açılmış bir akreditif işleminin bulunması, (2) Bedelin bir kısmının Genelgede sıralanan veya benzer sebeplerle sonradan transferinin yapılmış olması, (3) Bu transferin ilgili belgelerle ispat edilmesi, (4) Gümrük idaresine sözleşme metninin ibraz edilmiş olması, (5) Bu idare tarafından Genelgede aranan hususların tespit edilmiş olması. Bu şartların tamamen yerine getirilmemiş olması halinde 96/2 sayılı Genelge hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşımacılığı hizmet işi olduğundan, 2011 yılı hasılatınızın 35.000 TL'yi aşması halinde 2012 yılından itibaren gerçek usulde vergilendirileceksiniz. Gerçek usulde vergilendirilen mükellef olarak, 177. madde kapsamında birinci sınıf tüccar olmadığınız için ikinci sınıf tüccara tabi olacak ve işletme hesabı esasına göre defter tutmak zorunda olacaksınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi yolcu taşımacılığı yapmak amacıyla satın aldığınız nakil vasıtalarının her biri işyeri olarak kabul edileceğinden, söz konusu vasıtaların alım satımı nedeniyle ortaya çıkan değişiklikleri olayın vukuu tarihinden itibaren bir ay içerisinde bağlı olduğunuz vergi dairesine bildirmeniz gerekmektedir. Diğer yandan, alım-satım veya kiraya vermek amacıyla satın aldığınız binek araçların alım satımı nedeniyle bağlı olduğunuz vergi dairesine bildirim zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam bir sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metin sorunun sorulduğu kısmında kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat kullanım bedeli için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Hat kullanım bedeli KDV'ye tabi olup, düzenlenecek faturada gösterilen bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından kullanılan ve elektrik idaresine bedeli ödenen elektrik hattından başka firmalarca da faydalanmak istenilmesi durumunda, bu firmalarca kullanım bedeli olarak ödenecek tutar için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik hattı kullanım bedeli, kurum kazancının tespitinde, hasılat olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz tarafından alınan kulak küpelerinin bedel karşılığında hayvanlara takılma faaliyetinin sürdürüldüğü anlaşıldığından, bu faaliyet nedeniyle Birliğinize ait oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili ödevlerin yerine getirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizin üyelerine ait hayvanlara vereceği küpe takma hizmeti, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetin genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinize ait iktisadi işletmenin I sınıfa tabi tüccar olarak bilanço esasına göre defter tutması ve gerçekleştirdiği hizmet ifalarının Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lübnan mukimi firma personelinin hizmetleri Türkiye'ye gelmeksizin vermesi durumunda Türkiye'de işyeri oluşmaz ve vergileme hakkı yalnızca Lübnan'a aittir. Ancak personelin herhangi bir 12 aylık dönemde 9 ay veya daha uzun süre Türkiye'de bulunması halinde Türkiye'de işyeri oluşur ve Türkiye iç mevzuatı uygulanır. Bu durumda serbest meslek kazançları üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. Anlaşma hükümlerinin uygulanabilmesi için Lübnan mukimi firmanın tam mükellef olduğunu gösteren mukimlik belgesi ve Türkçe tercümesinin ibraz edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lübnan'da mukim firma tarafından Türkiye'de verilen teknik hizmet, destek ve danışmanlık hizmeti karşılığı yapılacak ödemeler katma değer vergisine tabidir. Yurt dışındaki firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde KDV, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenir ve sorumlu sıfatıyla ödenen KDV Kanunu 9. madde gereğince 2 no.lu KDV beyannamelerine dayanılarak indirim konusu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet serbest meslek faaliyeti niteliğinde ise serbest meslek makbuzu avukatlık asgari ücret tarifesi üzerinden düzenlenmesi gerekir. Ancak sözleşmenin belediye ile ortak arasında yapılması ve faaliyetin ücretin unsurlarını taşıyacak şekilde yürütülmesi halinde (Belediye Kanununun 49. maddesi hükümleri uygulanmak suretiyle belediye meclisi kararı ile tespit edilen net ücret üzerinden), elde edilen gelir ücret sayılacağından, bu durumda serbest meslek makbuzu Maliye Bakanlığı Bütçe Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün genelgesi gereğince Belediye Başkanlığınca yapılacak ödeme tutarı üzerinden düzenlenmesi gerekir. Serbest meslek kazancında tahsilat esası geçerli olduğundan elde edilen tutarlar için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin satışlarını artırmak amacıyla ikinci el araç satışı esnasında araç ile birlikte müşterilerinize promosyon olarak verilen kasko ve tamir bakım hizmet paketi alış bedellerinin, işin ehemmiyet ve genişliği ile orantılı olması şartıyla Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlarınızı artırmak amacıyla ikinci el araç teslimi ile birlikte bedelsiz verilen tamir ve bakım hizmetleri, teslim edilen araç bedeli içinde tahsil edilmiş ve vergilendirilmiş olduğundan, bu hizmetler vergiye tabi tutulmayacaktır. Söz konusu bedelsiz verilen hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV'nin 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/1) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde prensip olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 2004 takvim yılında 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 7/16. maddesi ile hüküm ifade eden kurumlar vergisi muafiyet şartlarına haiz olmadığı için kurumlar vergisi mükellefi olması gerekmektedir. 01/01/2006 tarihinden itibaren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesi hükmü gereğince, kooperatiflerin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilmeleri için üst birliğe üye olma şartı aranmamaktadır. Kooperatif yukarıda belirtilen muafiyet şartlarını taşıması halinde, üst birliğe üye olup olmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 Ocak ayı itibariyle başlanan inşaata ilişkin olarak, kooperatifin bina inşaat ruhsatını 3/7/2009 tarihinden sonra alması durumunda, bu tarih itibariyle KDV mükellefiyeti tesis edilecektir. Vergiye tabi işlemler bulunmasa dahi kooperatif tarafından takvim yılının üçer aylık dönemleri itibariyle KDV beyannamesi verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız birimlerin (konutların) ayrı ayrı ve eşyalı olarak kiraya verilmesi işlemi ticari bir organizasyon içerisinde yürütüldüğünden KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulacak ve mükellef tarafından beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dershane işletmeciliği faaliyeti için inşa edilen binada kullanılmak üzere temin edilen demir, çimento vs. malzemelere ilişkin faturalardaki KDV, işletmede kullanılmak üzere imal ve inşa edilen amortismana tabi iktisadi kıymetler için yüklenilen vergiler hükümlerine göre, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak taşıtların ticari veya zirai işletmeye dahil olmaması halinde, nakden veya hesaben yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, bu taşıtların ticari veya zirai bir işletmeye dahil olmaları halinde tevkifat yapılmayacak, elde edilen kazanç ticari veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin şoförü ile birlikte temin ettiği araç kiralama hizmetinde, üniversite ile şoförler arasında herhangi bir hizmet akdi bulunmaması ve şoförlerin iş süresince idare yetkililerinin emir ve talimatları altında çalışması halinde, bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmekte olup toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Şoför teminine ilişkin bedel ayrıştırılabilmesi halinde yalnızca şoför teminine ilişkin olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden %90 oranında tevkifat yapılacaktır. Sürücüsüz personel taşıma servis aracı kiralamalarında ise verilen hizmet işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilmemekte olup hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV ödenmek suretiyle iktisap edilen araçların ihracat mevzuatı çerçevesinde ayni sermaye kapsamında ihraç edilmesi işlemi, KDV Kanununun 11/1-a maddesi gereğince KDV'den istisna olup, bu araçlara ilişkin yüklenilen KDV'nin, ihracatın gerçekleştiği dönemde kısmen veya tamamen indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, KDV Kanununun 32 nci maddesine göre iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV ödenmek suretiyle iktisap edilen araçların, ihracat istisnası kapsamında ayni sermaye olarak yurtdışına gönderilmesi halinde, söz konusu araçların ilk iktisabında ödenen ÖTV'nin, iade için gerekli belgeler ibraz edilmek kaydıyla nakden-mahsuben iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş olan araç-gereçler ile özel bilgisayar programlarının derneğe teslimi 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-s maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek olduğuna dair Bakanlar Kurulu kararı bulunan dernek, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli 2 sayılı tablonun V/17 maddesine göre damga vergisinden muaf olup, İŞKUR ile düzenlenecek protokol dahil tüm işlemlerinde kullanılan belgeler damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna hükmü uygulanmaz. KDV Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna hükmü yalnızca Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar için geçerli olup, kollektif şirketler Kurumlar Vergisi mükellefleri arasında yer almamaktadır. Bu nedenle söz konusu teslimler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsa alım-satımı faaliyetinde bulunmaması ve satışını gerçekleştirdiği arsanın iki tam yıl (730 gün) süreyle aktifinde kayıtlı bulunması şartıyla, müteahhide yapılan arsa tesliminde KDV istisna kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır. Iki tam yıl sürenin başlangıç tarihi olarak ihalenin kesinleştiği tarihi (16/12/2009) dikkate almak gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki tam yıldan fazla bir süredir şirketin aktifinde yer aldığı belirtilen arsa, fabrika binası ve mütemmim cüzlerinin birlikte tek bir bedelle satışı (mutad gayrimenkul alım-satımı çerçevesinde olmaması koşuluyla) KDV 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Ancak, eklenti olarak kabul edilen demirbaş ve teçhizatların satılması halinde bunların bedeli üzerinden demirbaş ve teçhizatın tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal alışlarınıza yönelik ödemelerin müşterilerinizden alınan ve üzerinde ciro bulunan çeklerle yapılması durumunda, çeklerin Türk Ticaret Kanununun 697 nci maddesi ve 1 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerine uygun olarak düzenlenmesi, ayrıca söz konusu çeklerin kendi ödemelerinizde kullanıldığının yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen KDV iadesi tasdik raporunda izah veya tevsik edilmesi şartıyla, bu ödemelerin de 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin III/1.1. bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda alıcılar müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal alışlarınıza yönelik ödemelerin müşterilerinizden alınan ve üzerinde ciro bulunan çeklerle yapılması durumunda, çeklerin Türk Ticaret Kanununun 697 nci maddesi ve 1 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerine uygun olarak düzenlenmesi, ayrıca söz konusu çeklerin kendi ödemelerinizde kullanıldığının yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen KDV iadesi tasdik raporunda izah veya tevsik edilmesi şartıyla, bu ödemelerin 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin III/1.1. bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda alıcılar müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım ve Yardım Sandığı tarafından kullandırılan kredinin finansmanını temin amacıyla tapuda tesis olunacak ipotek tesisi işlemi nedeniyle düzenlenecek kağıt damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım ve Yardım Sandığı tarafından kullandırılan kredinin finansmanını temin amacıyla tapuda tesis olunacak ipotek tesisi işleminin harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Proje tutarında bir artış olmaksızın ilave süre verilmesi halinde, düzenlenecek kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması. - Proje bütçesine yeni kalem eklenmesi, maliyet miktarları ve birim fiyat değişiklikleri ile mukaveledeki belli paranın artırılması halinde, düzenlenecek kağıdın artan tutar üzerinden aynı nispette vergiye tabi tutulması. - Yararlanıcı ile Ajans arasında düzenlenecek fesih sözleşmesinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek (1) sayılı tablonun I/A-5 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması. - Adres, telefon, banka hesabı, koordinatör değişiklikleri ile yararlanıcı unvanında meydana gelen değişiklikler gibi işlem değerine tesir etmeyen değişiklikler nedeniyle düzenlenecek kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlarda 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 42 nci maddesi hükmü gereçince değer gösterilmesi gerektiğinden, kağıtlar düzenleyici hükümleri doğrultusunda bir değer gösterilerek, gösterilecek bu değer üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlarda 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 42 nci maddesi hükmü gereçince değer gösterilmesi gerektiğinden, kağıtlar düzenleyici hükümleri doğrultusunda bir değer gösterilerek, gösterilecek bu değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 maddesine göre beher imza için binde 0,99 oranında nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütnamelere ait damga vergisi matrahını, taahhütnamelerin ihtiva ettiği ithal edilen/ithalatçıdan satın alınan ürünün (KDV hariç) toplam tutarı teşkil edecektir. ÖTV tutarı matraha dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetlerine ilişkin sözleşmenin 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisna uygulanabilmesi için, Kanunun 2 nci maddesine göre afete maruz bölgenin Bakanlar Kurulunca kararlaştırılmış olması ve düzenlenecek kâğıdın Kanunun 42 nci maddesinde belirtilen taşınmaz malların alım, satım, ipotek, tapu kadastro işlemleri, yeniden inşa edilecek veya onarılacaklarla ilgili ihale, sözleşme, ruhsatname vb. işlemlere ilişkin düzenlenen kâğıtlardan olması gerekmektedir. Danışmanlık hizmetleri bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her iki varlık yönetim şirketinin bankalardan temlik aldığı alacakların tahsili amacıyla, kredi alacağının teminatını oluşturan ipotekli taşınmazın icraen satılmasına ilişkin olarak düzenleneceği anlaşılan protokol başlıklı kağıdın, varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içerisinde düzenlenmesi halinde 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi hükmü uyarınca damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, atıfta bulunduğu 26/01/2007 tarihinde düzenlenen sözleşmeyi değiştiren bir kağıt mahiyetinde olduğu anlaşılan Geçici Kabul Raporu başlıklı kağıdın, ihtiva ettiği (KDV hariç) tutar üzerinden, Damga Vergisi Kanunu ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrasına göre nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4628 sayılı Kanunun geçici 14 üncü maddesi ile tanınan istisna, üretim tesisinin yatırım dönemi ile sınırlı olduğundan, 2011 yılında işletmeye alınan tesisin tamamlanma tarihi olan 27/04/2011 tarihinden sonra düzenleneceği anlaşılan noterde tasdike konu Kesin İzin Taahhüt Senedinin damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4628 sayılı Kanunun geçici 14 üncü maddesi ile tanınan istisna, üretim tesisinin yatırım dönemi ile sınırlı olduğundan, 2011 yılında işletmeye alınan tesisin tamamlanma tarihi olan 27/04/2011 tarihinden sonra düzenleneceği anlaşılan noterde tasdike konu Kesin İzin Taahhüt Senedinin damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi tarafından satın alınan veya üniversiteye bağışlanan taşınmazların iktisabına ilişkin olarak üniversite ile kişiler arasında düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin kişiler tarafından ödenmesi gerekmekte olup, bu kağıtlara ait verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde üniversitenin müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun 56/a maddesi gereğince üniversiteye yapılacak bağışlarla ilgili işlemlerde üniversitenin 492 sayılı Kanun kapsamında yer alan harçlardan muaf tutulması gerekmektedir. Ayrıca, 2547 sayılı Kanunun 56/b ve Ek 7 nci maddeleri gereğince üniversitenin tapu harcından, yargı harçlarından muaf tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Kanunun ek 7 nci maddesi hükmü uyarınca, kamu tüzel kişiliğine sahip üniversitenin maliki bulunduğu bina ve arazilerin emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56 ncı maddesinin (a) fıkrasında, yükseköğretim üst kuruluşları, yükseköğretim kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlara yapılacak her türlü bağış ve vasiyetlerin, vergi, resim, damga resmi ve harçlardan muaf olduğu hükümlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahalli İdare Birlikleri Kanununda mahalli idare birliklerine veya birlik işlemlerine yönelik herhangi bir muafiyet ya da istisna hükmü yer almadığından, Katı Atık Bertaraf Tesisleri Yapma ve İşletme Birliğinin acele kamulaştırması yapılan yerlerin tapuda yapılacak tescil işlemlerinde tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında inşa edilen geminin gemi sicil harcından müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisi ve harç istisnası, münhasıran Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi veya Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamındaki döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili işlemlere uygulanmaktadır. Tebliğde, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarla ilgili ödenmesi gereken harçlara ilişkin herhangi bir düzenleme yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaftır. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu hükmü çerçevesinde, banka tarafından verilen teminat mektubu kredi niteliği taşıdığından, kredinin teminatını teşkil etmek üzere banka tarafından verilen teminat mektubunun teminatlandırılması işleminin bu kapsamda değerlendirilmesi ve gayrimenkul üzerine tesis edilecek ipotek işleminin harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumunca yanlış hesaplanarak fazla ve yersiz tahsil edilen ve iadesi söz konusu olan 9.618,58 TL Bağkur prim tahsilat tutarı, adı geçen murisin sağlığında hak edip de alamadığı bir alacak niteliğinde olmadığından veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması ve ödenmesi sırasında ilgililerden ilişik kesme belgesinin istenilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün üniversitesinden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna olmaktadır. Ancak, ayrı tüzel kişiliği bulunan işletmelerin taşıtları vergiye tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm Endüstrisini Teşvik Kanunu hükümleri dairesinde turizm müessesesi belgesi almış olan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin bu maksatlara tahsis ettikleri ve işletmelerine dahil binalarının, turizm müessesesi belgesinin alındığı yılı takibeden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile bina vergi değerinin tamamının geçici emlak vergisi muafiyetinden faydalandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari plakanın satışından elde edilen kazanç ticari kazanç olup, bilanço esasına göre hesaplanır. Bilanço esasına göre ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müspet farktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV ile ilgili sonuç bölümü metinde sunulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile ... A.Ş. arasında imzalanan sözleşme çerçevesinde yapılan işi bir bütün olarak yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında değerlendirilmesi ve söz konusu sözleşmede belirtilen işlerin fiilen tamamlandığı ya da işin bırakıldığı tarihe kadar, makine ve teçhizat temini dahil ödenen hak edişlerin tamamından 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yer alan makine ve teçhizatın firmanız tarafından yatırımcı şirkete teslimi KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak, YTB kapsamında yer alsa dahi makine ve teçhizat niteliği taşımayan mallar ile hizmet mahiyetindeki işlerin bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, HES inşaatı için tarafınızca ifa edilecek inşaat taahhüt hizmetlerinde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış işleminin banka veya aracı kurum aracılığıyla gerçekleştirilmesi durumunda geçici 67. madde kapsamında vergilendirilir. Anonim şirket hisselerine ilişkin olarak; tam mükellef kurumlara ait, İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören ve bir yıldan fazla elde tutulan hisse senetleri tevkifata tabi değildir. Bir yıl içinde elden çıkarılanlar %10 oranında tevkifata tabidir. Tevkif matrahı hesaplanırken, borsaya kayıtlı olanlar için miras bırakanın ölümü tarihindeki borsa rayici, borsaya kayıtlı olmayanlar için ise ölüm tarihindeki emsal bedel esas alınır. Satış işleminin banka veya aracı kurum aracılığı olmaksızın gerçekleştirilmesi durumunda mükerrer 80. madde hükümleri uygulanır. Anonim şirket hisselerine ilişkin satış kazancı ivazsız edinilmiş sayılacağından değer artışı kazancı olarak vergilendirilmez. Limited şirket hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazanç mükerrer 80. maddenin 4. bendine göre değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamaya konu olan taşıtın vakfın iktisadi işletmesine ait olmadığı hallerde, dernek tarafından vakfa ödenen kira bedelleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, taşıtın vakfın iktisadi işletmesine ait olması halinde, elde edilen kira gelirlerinin vakıf iktisadi işletmesi gelirlerine dahil edilerek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden, dernek tarafından vakıf iktisadi işletmesine ödenen kira bedelleri üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayan derneğe yapılacak araç kiralamalarında, kira bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplayarak mükellef sıfatıyla beyan edip ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi olmayan kıymetlerin enflasyon düzeltilmiş değerinin altında satılması halinde, VUK Geçici 25. madde (l) bendi gereğince düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki zarar gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmayacaktır. Satış bedelinin düzeltme öncesi değerden düşük olması halinde düzeltme öncesi değerle düzeltilmiş değer arasındaki tutarın tamamı, satış bedelinin düzeltme öncesi değerin üstünde ancak düzeltilmiş değerin altında olması halinde ise satış bedeli ile düzeltilmiş değer arasındaki tutar zarar olarak kabul edilmeyecektir. 31.12.2004 tarihli düzeltilmiş değer ile düzeltilmiş değerden küçük olan satış değeri arasındaki fark zarar olarak kabul edilecektir. Toplu satış bedelinin her bir kıymete dağıtılması için gerçek durumu en iyi yansıtacak yöntem mükellef tarafından belirlenmeli ve işlemlere ilişkin tevsik edici vesikalar muhafaza edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine dahil olup henüz itfa edilmemiş fabrika binasının yıkılması durumunda, yıkım masrafları ile birlikte binanın itfa edilmemiş bedeli (bakiye net defter değeri) yeni yapılan binanın maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut fabrika binasının yıkılarak yerine yenisinin yapılması işlemleri birbirini tamamlayan ve birbirinin devamı niteliğinde işlemler olduğundan, daha önce yapılan KDV indiriminin itfa edilemeyen kısma ilişkin olarak herhangi bir düzeltme işlemi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif muafiyetine ilişkin diğer şartların varlığı halinde, her bir hisse için bir işyeri veya konut elde edilmesi durumunda kooperatif kurumlar vergisinden muaf olur. Ancak, kooperatif üyelerinin bir hissesi için birden fazla işyeri veya konut elde etmesi ortak dışı işlem sayılacağından, ortak dışı işlemin gerekleştiği (kat karşılığı inşaat sözleşmesinin yapıldığı) tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Taahhüde bağlı olmaksızın sözleşmeye istinaden kat karşılığı yapılacak inşaat işi, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında olmadığından, müteahhit firmaya yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunun 15/1-a maddesi kapsamında kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında gerçekleşen işlemlerde vergiyi doğuran olay inşa edilen konutların arsa sahibine devir ve teslimi anında meydana gelecektir. Arsanın bağımsız birim inşa edilmek üzere müteahhide tevdii sırasında arsa teslimi ile ilgili olarak vergiyi doğuran olay vuku bulmamakta, bağımsız birimlerin arsa sahibine teslim edildiği tarihte her iki teslim için (arsa ve bağımsız birimler) karşılıklı ve eş zamanlı olarak vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Ancak, arsaya karşılık verilecek konutların tesliminden önce mülkiyetinin konut tesliminde bulunacak kişi ya da kurum adına tapuda tescilinin yapılması halinde arsa teslimi bakımından vergiyi doğuran olay tapuya tescil anında gerçekleşecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif 1/1/2009 yılından itibaren kurumlar vergisi mükellefi olup, bu tarihten itibaren mükellefiyetle ilgili ödevlerini yerine getirmesi gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanunun 4/1-(k) bendinde belirtilen şartları taşıyan kooperatifler kurumlar vergisinden muaf olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış kooperatifler tarafından yapılan konut teslimleri KDV'den müstesnadır. 3/7/2009 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı almış kooperatifler tarafından yapılan teslimlerde ise 150 m²'ye kadar konutlar için %1 oranında, 150 m²'yi aşan konutlar için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyetinin tescilinden önce yapılan giderlere ilişkin ödenen KDV'nin, ilgili kayıt ve beyanların düzeltilmesi şartıyla indirim hesaplarına alınması ve indirimli orana tabi işlemlere ilişkin iade hesabına dahil edilmesi mümkündür. Ayrıca indirim yoluyla gideremediği KDV, yılı içerisinde mahsuben veya yılı içinde mahsuben iade edilemeyen kısmı izleyen yılda nakden ya da mahsuben iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Libya'da yapılacak endüstriyel yer uygulama malzemelerinin tedariki ve döşenmesi işi inşaat işi kapsamında olup, bu iş karşılığında sağlanan kazançlar Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1(h) maddesine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Libya'da ifa edilen endüstriyel yer uygulama malzemelerinin tedariki ve döşenmesi işi yurt dışında gerçekleştirildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından, verilen bu hizmet nedeniyle KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV yönünden sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchise bedelleri gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olup, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabidir. Transfer fiyatlandırması kuralları çerçevesinde emsallere uygunluk ilkesi gözlenmelidir. Türkiye-İtalya vergi anlaşmasında yer alan hükümler de dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kişilere ve kurumlara yapılan telif hakkı ve lisans hakkı ödemelerinde vergi kesintisi uygulanması gerekmektedir. Kesinti oranları, ödeme alan kişi veya kurumun mükellefiyetinin bulunup bulunmamasından etkilenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından telif hakkı ve lisans hakkı alınması işlemleri, hizmet satın alınması niteliğinde olup, KDV mevzuatı çerçevesinde vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif adına kayıtlı arsa üzerine yaptırılan ahırlar için yüklenici firmaya yapılacak ödemeler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. Söz konusu ahırların üyelerine teslimi ise KDV Kanununun 17/1-a ve 17/4-h maddelerinde yer alan istisna hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uçak motorunun şirkete teslimi KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna olmakla birlikte, uçak motorunun kiralanması işlemi istisna kapsamında yer almamaktadır. Şirketin ana sözleşmesinde uçak kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyeti bulunması halinde, yurt dışından uçak ana motoru kiralanması işlemi %1 oranında KDV'ye tabidir. İşlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV, KDV Kanununun 9. maddesi gereğince şirket tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz tankerinin içinde bulunan personeli ile birlikte kiraya verilmesi işlemi, işgücü temin hizmetine ilişkin olup, KDV Kanununun 9/1. maddesine dayanılarak yayımlanan 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliği hükümleri uyarınca, kiralama bedelinin %90'ı oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Söz konusu işlem, personelin hizmeti alan tarafından sevk, idare ve kontrol altında çalıştırılması koşuluyla işgücü temin hizmetine dönüşeceğinden, KDV oranı %18 olmak üzere %90 tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlarla diğer satışların aynı faturada gösterilmesi mümkün olmakla birlikte, ihraç kayıtlı teslimlere ilişkin işlemlerin takibi ve sonuçlandırılması bakımından bu kapsamdaki işlemler için ayrı faturalar düzenlenmesi daha uygun bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim bir firmaya yapılan elektronik kitap satışı, KDV Kanununun 11/1-a maddesi ve 12/2 nci maddesi çerçevesinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Bunun için KDV Genel Tebliğlerindeki (26, 30 ve 113 Seri No.lu) şartların yerine getirilmesi gerekmektedir. Hizmeti yapan şirketin yurtdışındaki müşteri için hizmet yapması ve hizmetten yurtdışında faydalanılması şartlarının sağlanması durumunda, KDV den istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi uyarınca, taşımacılık faaliyeti yaptığınız geminin tadil, bakım ve onarım hizmetlerine ilişkin yurt içinden temin edeceğiniz hizmetler KDV'den istisna olacak ve düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, istisna hükmünün uygulanabilmesi için 48 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği hükümleri gereğince vergi dairesine başvurularak alınacak istisna belgesinin hizmeti ifa eden firmalara ibrazı gerekmektedir. Diğer taraftan, söz konusu tadil, bakım ve onarım hizmetleri nedeniyle firmanıza bu hizmeti ifa edenlere yapılan mal teslimleri KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından limandaki rıhtımda deniz taşıma araçlarına verilen palamar ve rıhtım hizmetleri (merdiven verme) KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisna olup söz konusu hizmetleri alan firma veya şahıslardan herhangi bir muafiyet yazısının ibrazı istenmemektedir. Geminin yabancı bayraklı ve işleticilerinin yabancı uyruklu veya Türk olması istisna uygulamasına engel teşkil etmeyecektir. Ancak, elektrik teslimleri KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmemektedir. Yabancı bayraklı gemiler ile yurt dışına sefer yapan yerli gemilere elektrik teslimi ise Kanunun 11/1-a maddesine göre mal ihracatı kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüklü sahada gemilerin yükleme ve boşaltılmasında kullanılacak 2 adet mafi'nin firmanız tarafından ithali KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Antika para ithalatı KDV'den istisna değildir. KDV Kanununun 17/4-g maddesinde öngörülen istisna, halihazırda değişim aracı olarak kullanılan, tedavülde bulunan paralar için geçerlidir. Tedavülden kalkmış madeni paraların değişim aracı olarak kullanılması söz konusu olmadığından, istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Buna göre, antika para ithalatı genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin iki tam yıldan fazla süredir mülkiyetinde bulunan arsanın teslimi KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV den istisna tutulur. Bedelin bir kısmının nakit olarak tahsil edilmesi bu istisna durumunu değiştirmez. Müteahhit tarafından belediyeye teslim edilecek olan Belediye hizmet binası, sosyal tesis vb. işlemleri ise nakit ödenen tutar da dikkate alınarak toplam bedel üzerinden %18 oranında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapamaz. Adi ortaklıklar KDV açısından ortaklardan ayrı bir mükellefiyete tabi tutulmaları sebebiyle, adi ortaklığın devreden KDV'sinin ortakların kendi muhasebe kayıtlarında ve KDV beyannamelerinde hisseleri nispetinde indirim konusu yapması mümkün değildir. Devrolunan KDV, sonraki döneme devrolan KDV olarak kalmalı, iadesinin talep edilmesi veya ortaklar tarafından kendi adlarına verilecek KDV beyannamesinde indirilecek KDV olarak beyan edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, adi ortaklığın ferdi bir işletmeye dönüşecek şekilde düzenlenmesi halinde, ortaklık tarafından faaliyeti devam edecek ortağa ortaklığın tüm mal varlığı üzerinden fatura düzenlenmesi ve hesaplanan KDV beyan edilmesi, faaliyete devam edecek ortağ ise bu faturada gösterilen KDV'yi genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tela kesim işi fason tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir. Hesaplanan KDV, hizmet alan KDV mükellefleri tarafından 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobil olması durumunda, KDV Kanununun 30/b maddesi uyarınca alımında ödediğiniz katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. İndirim konusu yapılamayan KDV gelir vergisi bakımından doğrudan gider veya söz konusu aracın amortismana esas değeri yönünden maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Ancak aracınızın 87.04 tarife pozisyonunda yer alan eşya taşımaya mahsus araç olarak sınıflandırılması durumunda alım sırasında yüklendiğiniz katma değer vergisinin indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yürütülen proje bütçesine "KDV dahil" ibaresi ile yapılan katkı payı ödemesi mükelleflere yapılan bir teslim ya da hizmetin karşılığını teşkil etmeyip, KDV Kanununun 29/1. maddesine göre indirilecek KDV mahiyetinde değildir. Bu nedenle, ödeme dönemi itibariyle KDV indirim hakkı bulunmamaktadır. Ancak, projenin tamamlanması sonrasında, mükelleflerin bu projedeki payı nedeniyle KDV ye tabi bir teslim ya da hizmet söz konusu olduğu takdirde, bu KDV'nin genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında düzenlenen ve Türkiye'deki bankadan borç para gönderilmesine dayanak teşkil etmek üzere bankaya ibraz edildiği anlaşılan Borç Para Sözleşmesi'nin, hükümlerinden Türkiye'de yararlanılması nedeniyle Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış vaadi ve arsa payı karşılığında inşaat ve hasılat paylaşım sözleşmeleri, mahiyeti itibarıyla gayrimenkul yatırım ortaklıklarının gayrimenkul portföylerine ilişkin alım satım ya da gayrimenkul satış vaadi sözleşmeleri kapsamında değerlendirilmeleri mümkün bulunmayıp, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV-21 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası uygulanamayacaktır. Bu sözleşmeler damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın kullandırdığı bir kredinin teminatına ilişkin olması ve kredi borcu dışındaki sair borçları kapsayacak nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermemesi kaydıyla, bankanız tarafından kredi borçlusuna gelecekte kullandırılması muhtemel kredileri de kapsamasını teminen "...kullandırılmış ve kullandırılacak nakdi ve gayrinakdi krediler ve bu kredilerden doğmuş ve doğacak borçlarının teminatını teşkil etmek üzere..." ifadesine yer verilerek düzenlenen kredinin teminatına ilişkin kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli ve yabancı firma ortaklığı ile kurulan adi ortaklığın kamu idaresi arasında imzalayacağı inşaat taahhüt sözleşmesine ilişkin damga vergisinin, geçerli bir vergi resim harç istisna belgesi sahibi yerli ortağın ortaklık payına isabet eden kısım çıkartıldıktan sonra kalan tutar üzerinden hesaplanması ve yabancı ortak tarafından ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisi istisnası, yerli firmanın payına isabet eden tutar için, belgenin geçerlilik süresinde ve belgede yazılı miktarla sınırlı olmak üzere uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirketin kullanacağı kredilerin teminatını teşkil etmek üzere taşınmaz üzerine banka lehine yapılacak ipotek tesisi işlemi, münhasıran söz konusu bankadan kullanılacak kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayacak nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermemesi kaydıyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123'üncü maddesi kapsamında harca tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira söz konusu maddede bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve bunların teminatlarına ilişkin işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul ... Konutları 1. Etap 2. Kısım Konut İnşaatları ile Ada İçi Altyapı ve Çevre Düzenleme İnşaatı İşleri kapsamında satışı yapılan bağımsız bölümlere ilişkin düzenlenen Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmelerinin noter işlemlerinin harçtan müstesna tutulması mümkün değildir. Zira söz konusu parsellerin 775 sayılı Kanun kapsamında Emlak Konut Yatırım Ortaklığı A.Ş.'ye tahsis edildiğine dair herhangi bir bilgiye rastlanılmamıştır. 775 sayılı Kanunun uygulanmasında, özel mülkiyetteki arazi ve arsaların kanun kapsamında tahsis edilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Bankasından kullandırılan kredinin teminatını teşkil etmek üzere verilen teminat mektubu kredi niteliğinde olduğundan, teminat mektubunun teminatlandırılması işleminin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123'üncü maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında değerlendirilmesi ve şirket hissedarlarından mülkiyetinde bulunduğu gayrimenkul üzerine tesis edilecek ipotek işleminin harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
28/5/2008 tarihli noter satış senedine istinaden taşıtın mülkiyeti alıcıya geçtiğinden, söz konusu taşıttan dolayı adına motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Noter satış senedinin düzenlendiği tarih esas alınarak, satıcının mükellefiyetine son verilecek ve alıcının motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti başlatılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam grafikerliği (serigrafi dahil), tabelacılık, grafik ve tabela ressamcılığı, ışıklı-ışıksız reklam panosu ve tabelacılığı ile ışıklı-ışıksız reklam panosu ve tabela montajcılığı faaliyetleriyle uğraşanlar, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren başka bir işi birlikte yapmamak ve satışlarını ile hizmet ifalarını Vergi Usul Kanununa göre fatura ile belgelemek şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan hava meydanlarındaki havayolu şirketlerine yurtdışındaki firmalarca yapılacak uçak kimyasalları ve motor yedek parça teslimleri için yurtdışındaki firmalara verilen aracılık hizmetleri, hizmetten Türkiye'de faydalanılıyor olması nedeniyle katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Faaliyetin hava taşıma araçları ile yük ve yolcuya doğrudan verilen hizmet kapsamında olmaması nedeniyle KDV Kanunun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Arsa sahibi adına düzenlenen belgelerin şirket tarafından gider belgesi olarak kullanılması ve bu harcamaların kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınması mümkün değildir. Çünkü giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için giderlerin tevsike esas belgelerle belgelendirilmesi ve bu belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Arsa sahibi şirkete yansıtılan fatura bedelinin inşaatın maliyetine intikal ettirilerek kurum kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu faturalara istinaden tahakkuk edecek tutarların da kurum kazancına dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GVK mükerrer 80. maddesine göre değer artış kazancı, maliyet bedeli ile satış bedeli arasındaki fark olup; tadilatlarla ilgili faturaların değer artış kazancının beyanında maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekir. Satın alınan daireye yapılan kolon ve kiriş güçlendirme, kapıların değiştirilmesi, kombi konulması, mutfak, banyo, boya, zemin vb. tadilat ve benzeri giderlerin faturaları ile belgelendirilmesi kaydıyla, bu giderlerin maliyet bedeline ilave edilerek değer artış kazancı hesaplanmasında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlave bir bedel alınmadan her bir hisse için bir işyeri veya konut elde edilmesi durumu hariç, arsanın kat karşılığı verilerek işyeri veya konut elde edilmesi veya inşaat aşamasında inşaata konu arsa tapusunun tamamının kooperatif tüzel kişiliği adına olmaması halinde sözleşmenin imzalandığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Bu durumda muafiyet şartları ihlal edilmiş olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyetinin başlangıç tarihinden önceki hesap dönemlerine ait herhangi bir beyanınız bulunmadığından, anılan yıllara ilişkin zararların mahsubuna kanunen imkan bulunmamaktadır. Zararlar en fazla beş yıl geriye gidilmek suretiyle mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin mülkiyetindeki taşınmazların satışı ticari bir nitelik arz etmediğinden prensip olarak KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak satış işleminin müzayede yoluyla yapılması halinde gayrimenkul satışı KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmü sadece Kurumlar Vergisi Kanununun 1. maddesinde sayılan kurumlar vergisi mükellefleri için geçerlidir. Bu itibarla, söz konusu birliğin hizmet binası olarak kullandığı taşınmazların müzayede yoluyla satışında, taşınmazlar 2 yıldan fazla süredir birliğin mülkiyetinde bulunsa dahi KDV istisnaı uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize atık alım teknesi teslimi ile Şirketinizce limandaki gemilerden katı ve sıvı atık toplama hizmeti KDV Kanununun 13/a, b maddeleri ve 48 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre katma değer vergisinden istisnadır. Dolayısıyla, Şirketinizce istisna kapsamındaki hizmet bedelinin Belediyesi İktisadi İşletmesinden tahsilinde de KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgelerinin 4562 sayılı Kanun'un 21. maddesi uyarınca tanınan muafiyeti, vergi, resim ve harç mükellefiyeti doğrudan doğruya OSB tüzel kişiliğine terettüp eden mükellefiyetle ilgilidir. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin mükellefi kredi kullandırma işlemini yapan bankalardır. Bankaların kredi işlemlerinin söz konusu muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Buna göre, söz konusu kredi işlemleri dolayısıyla bankalar tarafından lehe alınan paraların Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Almanya mukimi firmaya ödenecek tutarlar üzerinden % 10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Bu tutar, Türkiye Cumhuriyeti ile Federal Almanya Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında "gayri maddi hak bedeli" olarak değerlendirilmektedir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için Almanya şirketinin Almanya'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğinin belgesinin ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurt dışında yerleşik firmaya iş makineleri çalışma bedeli adı altında yapılacak ödemeler katma değer vergisine tabi olup, bu tutar üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin sorumlu sıfatıyla şirketiniz tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen verginin aynı dönem 1 No.lu KDV Beyannamesi ile indirim konusu yapılması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işine ilişkin düzenlenen faturaların işveren firmanın anılan ülkedeki şubesi adına değil de Türkiye'deki ana merkezi adına düzenlenerek ödemelerin Türkiye'de yapılmış olması, işin yurt dışı niteliğini değiştirmediği gibi, şirketin bu işten elde etmiş olduğu kazancında kurumlar vergisinden müstesna tutulmasına engel teşkil etmeyecektir. Ancak, ana merkez adına düzenlenecek bu faturalarda faturanın yurt dışında yapılan bir iş için düzenlendiğine ilişkin şerh konulması ve bu faturanın ana merkez kayıtlarında izlenmemesi, yurt dışında bahse konu işin şirket tarafından taahhüt edilerek yapıldığının ilgili makamlardan alınacak belgelerle tevsik edilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan ve birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerine ilişkin Gelir Vergisi Kanununun 42'nci maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek olup, işveren şirket tarafından şirketinize yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Salt komisyonculuk işi kapsamındaki ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gerçek kişi faaliyetinin pazar araştırması, pazarlama ve yönetim hizmetleri gibi hizmetler dolayısıyla salt komisyonculuk işinin dışına taşması durumunda, verilen hizmet serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmeli ve Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 2 numaralı bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da ikamet eden gerçek kişinin bu ülkede ihracata aracılık etmek suretiyle ifa ettiği hizmet yurtdışında yapıldığından ve söz konusu hizmetten yurtdışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemekte olup, yurtdışına yapılacak ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon ödemelerinin, şirketiniz adına düzenlenecek olan Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelerden herhangi biri ya da hizmetin alındığı ülke mevzuatına göre düzenlenmiş bulunan muteber bir belge ile tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler veya bağlı işletmeleri tarafından şehiriçi yolcu taşımacılığında (metro dahil) kullanılan bilet ve kartların, bu işletmeler dışındaki bayiler tarafından yolculara satışında KDV, bayi karı da dahil (%1,5 komisyon geliri) satış bedeli üzerinden iç yüzde oranına göre hesaplanarak belediyelere bağlı işletmelerce beyan edilecektir. Özel matrah şekline tabi satışta bayi karını da ihtiva eden bedel üzerinden hesaplanan KDV belediyeler veya bağlı işletmeleri tarafından beyan edildiğinden, bayi beyannanesinde bilet satış bedelleri matraha eklenmeyecek, bu bedel e-Beyannamenin Sonuç Hesaplarına (özel matrah şekline tabi işlemlerde matraha dahil olmayan bedel) dahil edilecektir. Belediyelerin katma değer vergisine tabi işlemleri ile ilgili olarak fatura düzenlemesi mümkündür. Fatura düzenlenmemesi durumunda, bu işlemlerin ilgili mevzuatına göre düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Bayiler tarafından satın alınan otobüs biletlerinin satışında satış bedeli üzerinden ödeme kaydedici cihaz fişi veya fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalat sırasında ortaya çıkan ve hurda değeri bulunan kıymetler ekonomik bir değer taşımaması durumunda fire kapsamında değerlendirilir. Ancak üretim artığı, tali ürün veya yan ürün vasfına sahip olmaları veya ekonomik bir değer taşımaları durumunda fire kapsamında değerlendirilmeleri mümkün değildir. Stokta bekleme esnasında paslanma, kırılma, bozulma veya üretiminde kullanılacağı aracın/modelinin üretimden kalkması nedeniyle kullanım özelliğini yitiren hammadde/malzemelerin de fire kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu tür kıymetler, Vergi Usul Kanununun 278. maddesi gereğince değeri düşen mallar kapsamında değerlendirilmeli ve değer tespiti için Takdir Komisyonuna müracaat edilmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın tamamen yok olmaması ancak değerinde önemli derecede düşüklük meydana gelmesi halinde, malın düşük bedelle veya zararına satışı söz konusu olacağından bu malların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV'nin tamamı indirim konusu yapılabilir. Ancak üretim sırasında ortaya çıkan kıymetlerin üretim artığı, tali ürün veya yan ürün vasfına sahip olmamaları ve ekonomik bir değer taşımamaları durumunda bunların fire kapsamında değerlendirilmesi halinde söz konusu KDV indirim hakkı geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. VUK 322. maddesine göre, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkân kalmayan alacaklar değersiz alacaktır. 2004 sayılı İcra İflas Kanunun 143. maddesi uyarınca düzenlenen aciz vesikası, kanaat verici bir vesika niteliğinde olup, bu vesika ile desteklenen alacaklar değersiz alacak olarak zarar kaydedilerek yok edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacakların ortaklara temliki durumunda, bu alacaklar değersiz alacak niteliğine sahip değilse tahsil edilmiş sayılmaz. Tasfiye safhasında bulunan şirketin şüpheli alacak karşılığı ayrılan alacakları ortaklara temlik etmesi halinde, bu alacaklar ancak gerçekten tahsil edildiğinde kar/zarar hesabına intikal eder. Tahsil edilmemesi durumunda, alacak değersiz alacak statüsüne geçmedikçe kar/zarar hesabına yansıtma yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin bölge dışında gerçekleştirdikleri faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamaz. İstisna, münhasıran bölgede yapılan yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Ücretlerin istisna kapsamında tutulabilmesi için, söz konusu personelin bölgede münhasıran Ar-Ge faaliyetlerinde çalışması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemenin niteliği, ödemenin adı değil, gerçek hukuki niteliğine göre belirlenir. Ortaklık münasebeti niteliğinde olmamak şartı ile yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilir. Bölgede Ar-Ge faaliyetlerinde çalışan personele yapılan ücretler gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali müşavir ve avukatlara yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (2) numaralı bendinde sayılan serbest meslek kazançlarına ilişkin ödemelerdir ve vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede faaliyet gösteren kurumların, bu bölgelerde elde ettikleri istisna kapsamındaki kazançları dağıtmaları halinde, dağıtılan kâr payları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b) alt bendi uyarınca vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. İstisna kazançlar dağıtılırken kesinti yapılır ancak alıcı tarafında vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kazancın tespiti açısından, istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Yurt dışında yapılan giderler, bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olması nedeniyle, istisna kapsamındaki bölge içi giderlerle birlikte değerlendirilmeyerek ayrı olarak muhasebeleştirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kok kireç, kömür vs. gibi işletme malzemelerinin yer silolarından kullanım yerlerine taşınması, bunların işlenmesinden oluşan atıkların atık mahalline taşınması ve figüre edilmesi; iş makineleri ile toprak havuzlarının temizlenmesi, hafriyatlarının yapılması işleri yapım işi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu işlemler tevkifata tabi olmayacaktır. Ancak söz konusu hizmetlerin ifasında çalışan elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması halinde bu hizmetler işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilerek hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Aksi halde, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite döner sermaye birimlerinde görev yapan öğretim üyeleri tarafından kamu kurum ve kuruluşları, meslek kuruluşları ile özel firmalara verilen danışmanlık hizmetleri, bilimsel toplantı konuşmaları ve klinik çalışmalar ile bilimsel eğitim kurs hizmetleri KDV Kanununun 1/3-g maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef Türkiye'de yerleşmiş sayılacağından tam mükellef olarak vergilendirilir. Tam mükellef olarak vergilendirilmesi halinde yurt dışında elde ettiği ücret geliri Türkiye'de gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin eserleri ile bunların eserlerini yayınlama, satma, devir ve temlik veya kiralama suretiyle elde ettikleri hasılat istisnadır. Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler de istisnaya dahildir. Yönetmenlik faaliyeti ve bundan elde edilen kazançlar 18. madde kapsamındaki istisna hükümlerine tabi olmakta ve serbest meslek kazancı olarak nitelendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün değerini artırıcı nitelikteki ödemeler doğrudan giderleştirilemez, bunlar amortisman yoluyla hâsılattan indirim konusu edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradlarından mahsup edilecek giderler, gayrimenkulün işletilmesi ve bakım-onarımına ilişkin nitelikte olmalıdır. Gayrimenkulün değerini artırıcı nitelikteki ödemelerin hâsılattan indirilmesi amortisman yoluyla yapılmalıdır. 2010 yılı için verilen beyannamenin düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatif tarafından çalıştırılan kapıcılara ödenen ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23/6 inci maddesindeki istisnadan yararlanamadığından (istisnanın şartı özel fertler tarafından ticaret mahalli olmayan yerlerde çalıştırılması olduğu halde, kooperatif kurumlar vergisi mükellefi olduğu için), Gelir Vergisi Kanununun 61, 63 ve 94/1 inci maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1989 yılında satın aldığınız tarlanın beş yıl geçtikten sonra parsellenmesi sonucu oluşacak arsalar yeni bir edinim olarak kabul edileceğinden, parselleme tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde söz konusu arsaları bütünüyle bir kişiye satmanız halinde elde edilen gelir değer artış kazancı olarak vergilendirilecektir. Ancak maliki olduğunuz tarlanın parsellenerek, parselleme sonucu oluşacak arsaların aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birden fazla yılda satışına devam edilmesi halinde, devamlılık unsuru oluşacağından bu faaliyetten elde edeceğiniz kazancın "ticari kazanç" olarak vergiye tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı il sınırları içerisinde yapılacak personel taşımacılığı faaliyeti nedeniyle, genel ve özel şartları topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu otobüs ile faaliyetin şehirler arasında gerçekleştirilmesi halinde gerçek usulde ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kupon karşılığı ödeme yapılanların gelir vergisi mükellefi olmaları durumunda düzenleyecekleri fatura karşılığında kendilerine yapılan ödeme tutarlarını yıllık gelire dahil ederek beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin satışlarını artırmak amacıyla kraft torbaların üstüne veya içine konulan, uygulama ustaları tarafından biriktirilerek üreticisine teslim edildiğinde nakit para olarak geri ödeme yapılan kuponlar, reklam harcaması niteliğinde olan genel gider olarak kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın yarattığı katma değer içerisinde vergilenen promosyon ürünlerinin müşterilere teslimi sırasında katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uygulama ustalarının vergi mükellefiyetlerinin bulunması halinde, torbaların içine konulan kupon şeklindeki kupürlerin üretici firmaya tesliminde teslim eden ustalara ödenen bedel için uygulama ustaları tarafından üretici firma adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Uygulama ustalarının vergi mükellefiyetlerinin bulunmaması halinde üretici firma tarafından söz konusu kupürler için gider pusulası düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzda 150'den çok kadın işçi çalışması durumunda, 0-6 yaş çocukları olan kadın personel adına özel kreşlere yapılan ödemeler 4857 sayılı İş Kanununda yer alan zorunluluktan kaynaklandığı için ücret olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir. Kurumunuzda 150'den az kadın işçi çalışması durumunda ise söz konusu ödemeler hizmet erbabına sağlanan bir menfaat olarak kabul edilerek ücret bordrosu düzenlemek suretiyle Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi gereğince tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Her iki durumda da söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi çerçevesinde kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya verilen konutla ilgili olarak yapılan beyaz eşya ve kombi harcamaları, kira gelirini arttırmak amacıyla yapılmış olsa bile, bu giderler taşınır mal niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 74'üncü maddesinde sayılan ve gayrisafi hâsılattan indirilebilecek giderler arasında yer almamaktadır. Bu nedenle söz konusu beyaz eşya ve kombi harcamaları kira gelirlerinin tespitinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisap tarihi olarak konutun fiilen tarafınıza teslim edildiği Temmuz/2007 tarihi dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, alış-satış fiyat farkı GVK'nun Mükerrer 80 inci maddesi kapsamında değer artış kazancı olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet artışı Temmuz/2007 tarihinden itibaren hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sadece konutun gerçek iktisap bedeli endekslemeye tabidir. Banka kredisi faizi, kredi masrafları, tapu harçları ve damga vergileri iktisap bedeline eklenilmesine rağmen endekslemeye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancı, tapu kütüğüne gayrimenkul malik olarak tescil edilen tarihte, gayrimenkulün gerçek değeri (tapu değeri) üzerinden hesaplanır. Gayrimenkul tahakkuk eden intifa hakkından sonra elden çıkarılmışsa, değer artış kazancının hesaplanmasında intifa hakkı kaldırıldığında gayrimenkulün değeri esas alınır. Bu durumda değer artış kazancı, 2007 yılında intifa hakkı bedelsiz devredilme sırasında gayrimenkulün tam mülkiyete sahip olunduğu andaki değerle, 2005 yılında kuru mülkiyet için ödenen bedel arasındaki farktan hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz kamuya yararlı derneklerden olması halinde, kurumlar vergisi mükellefleri tarafından makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Ancak bağışın yapıldığı dönemde kurum zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen kısım daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılamaz. Derneğiniz kamuya yararlı derneklerden olmaması halinde ise bağışlar kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz kamuya yararlı derneklerden olması halinde, gelir vergisi mükellefleri tarafından makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların o yıla ait beyan edilecek gelirin % 5'ine kadar olan kısmı (kalkınmada öncelikli yörelerde % 10'u), Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde belirtilen şartlar dâhilinde gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Derneğiniz kamuya yararlı derneklerden olmaması halinde ise bağışlar gelir kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet dönemi içerisinde üretimle ilgili giderlerden oluşmak şartıyla çalışmayan kısım ve dönemlere ait giderlerin "680-Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları" hesabı borçlandırılarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Kapasite raporu esas alınarak, kapasite raporunda belirtilen ürün miktarları ile fiili gerçekleşen üretim miktarının oranlanması suretiyle çalışmayan kısım giderleri hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektronik kartlar Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde amortisman mevzuuna giren iktisadi kıymetler arasında sayılmadığından, elektronik kartların amortisman yoluyla giderleştirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan hizmetler dolayısıyla Belediye bünyesinde oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Bu bedellerin harç olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye nezdinde iktisadi işletme oluşacağından, Belediye bünyesinde iktisadi işletme tarafından yapılacak teslim ve hizmetler KDV Kanununun 1/3-g maddesi kapsamında Katma Değer Vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan kira ödemeleri üzerinde Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30/1-c maddesi çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Türkiye'de doğup bir İtalya mukimine ödenen kira gelirlerini vergileme hakkı Türkiye - İtalya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması çerçevesinde yalnızca Türkiye'ye aittir ve vergileme iç mevzuat hükümlerimiz esas alınarak yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi tüzel kişiliği kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1(n) maddesi kapsamında yapılan su teslimi işlemi nedeniyle oluşan iktisadi işletme kurumlar vergisinden muaf tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su teslimi işlemi KDV Kanununun 17/4-k maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel hükümlere göre KDV ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanun kapsamında yapılandırılan borçlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanan tutarların kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
BSMV istisnası uygulanmamaktadır. Konut finansmanı kapsamına tamamlanmış veya inşaat halindeki konutların tüketiciler tarafından edinilmesi, alınması için verilen krediler girmekte olup, gerçek kişi tüketicilere ruhsatı ve projesi olan konut inşaatının tamamlanması için kredi kullandırılması konut finansmanı tanımı kapsamına girmediğinden bu krediler dolayısıyla lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik haberleşme vasıtası ile abonelere teslim edilen müzik, melodi, logo, resim ve benzeri katma değerli hizmetlerin sunulması elektronik haberleşme hizmeti olduğundan bu hizmetler karşılığında alınan bedellerin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, katma değerli hizmetler dolayısıyla yapılan içerik satışı elektronik haberleşme hizmeti olmadığından sunulan bu hizmetler dolayısıyla alınan içerik bedelleri, aboneler adına düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla ÖİV'ye tabi tutulmayacaktır. Web sunucuları üzerinde müzik, melodi, görüntü, logo, resim, oyun, TV gibi verilerin barındırılması/depolanması hizmetleri ÖİV'ye tabi değildir. Ancak, söz konusu verilerin elektronik haberleşme altyapısı vasıtasıyla iletilmesi, gönderilmesi ve alınması faaliyetleri elektronik haberleşme hizmeti olduğundan bu hizmetler karşılığında alınan bedeller üzerinden ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezinde sözleşmeli (siparişe dayalı) olarak yürütülen Ar-Ge faaliyetleri, 5746 sayılı Kanunun amacı ve Ar-Ge ve yenilik faaliyeti tanımı çerçevesinde değerlendirildiğinde, yapılan harcamalar Ar-Ge indirimi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Bu harcamalar 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinde tanımlanan indirim, destek ve teşvik unsurlarından faydalandırılmaya tabi olup, söz konusu harcamaların aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilmesi veya doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin (2) fıkrasında yer alan gelir vergisi stopajı teşvikine göre, Ar-Ge merkezlerinde yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde doksan, diğerleri için yüzde seksen gelir vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik kullanarak yapılan tabak, vazo, kase, pano, biblo, insan ve hayvan heykelcikleri gibi küçük sanat ürünleri çalışmaları, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddede sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma, heykel, resim vb.) içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, herhangi bir işyeri açılmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari/mesleki faaliyetlerle bağlantı olmaksızın satılması durumunda Gelir Vergisi Kanunun 9/6. maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanılabilir. Sabit bir işyeri açarak satılması durumunda ise esnaf muaflığından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her türlü spor yarışmalarını yöneten hakemlere yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücret olarak kabul edilmekle birlikte, aynı Kanunun 29. maddesinin 4. bendine göre gelir vergisinden istisna edildiğinden, voleybol hakemliği dolayısıyla elde edilen ücret üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizin taşeron olarak Kırım/Ukrayna'da yapacağı ilkokul inşaatı işinden elde edilen kazancın Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi suretiyle kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yurt dışında yapılan ve birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat işleri Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, işveren firma tarafından hak ediş ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yurt dışında bulunan şube/şantiyesinde yapılacak inşaat taahhüt hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesi kapsamında verginin konusuna girmeyecektir, çünkü söz konusu işlem Türkiye'de yapılmış bir işlem olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkillerinizin emekli maaşlarından kesilen Sosyal Güvenlik Destekleme Primi kesintilerinin iptali ve iadesi için açmış oldukları davalar ticari ve mesleki faaliyetlerine ilişkin olmayıp kişisel bir dava olması dolayısıyla bu kişilerce tarafınıza yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi kesintisinin uygulanmayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmaması nedeniyle, vakıf tarafından kurulacak üniversiteye yapılacak bağış ve yardımlar bağış yapan mükellefler tarafından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Ancak üniversite resmi olarak kurulduktan sonra üniversite tüzel kişiliği adına yapılacak nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmaması nedeniyle, vakıf tarafından kurulacak üniversiteye yapılacak bağış ve yardımlar bağış yapan mükellefler tarafından gelir matrahının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Ancak üniversite resmi olarak kurulduktan sonra üniversite tüzel kişiliği adına yapılacak nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda 1/2 hissesi kardeşe ait gayrimenkulü bedelsiz kullanmanız karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmadığından Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, dairenin ortak kullanım alanları bulunduğundan kısmi kullanımdan bahsedilemeyecektir. Bu nedenle, kardeşinizin sahip olduğu kısmın da bedelsiz olarak kullanımınıza bırakıldığı kabul edileceğinden, gayrimenkulün 1/2 hissesine isabet eden ve Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesine göre tespit edilecek emsal kira bedelinin, aynı Kanunun 86-1/d maddesi gereğince 2011 yılı için 1.170,00 TL'yi aşması halinde kardeşinız tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Konut yapı kooperatiflerinin kuruluş amacı ortaklarının konut ihtiyacını karşılamak olup muafiyet şartlarını taşımaları kaydıyla kurumlar vergisinden muaf tutulmaları mümkündür. Ancak sahip olduğunuz ticaret merkezlerinin ve kreş binasının kiraya verilmesi açıkça ortak dışı işlem olarak kabul edileceğinden 2006 yılında başlayan kurumlar vergisi mükellefiyetinizin devam edeceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce satın alınan ve eğitim faaliyetlerinde kullanılmak üzere vakıf üniversitesine bağışlanacak olan binek otomobilin maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değerinin tamamının, fatura düzenlenmesi ve düzenlecek faturanın arka yüzüne faturada belirtilen değerlerin ilgili üniversite tarafından bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimselere imzalattırılması suretiyle, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilerek kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetinizin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancınızın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın halihazırda kullanılmakta olan makinelerin yanına yenilerinin alınması suretiyle var olan üretim kapasitesinin artırılmasına yönelik olması ve kapasite artış oranının %32 civarında gerçekleşmesi nedeniyle, teşvik belgesinde komple yeni yatırım olarak belirtilse dahi, Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde tevsi yatırımlar için getirilen açıklama uygulanmalı ve eski makinelerinizin de üretimde aktif bir şekilde kullanılıyor olması nedeniyle bu hesaplamalar esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın kısmen faaliyete girerek mamul üretimi ve satışına başlandığı, yani kazancın elde edilmeye başlandığı dönem esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırımlarda sabit kıymetlerin birikmiş amortismanlar düşülmeden önceki aktif değeri esas alınmalı; sabit kıymet tutarına maddi olmayan duran varlıklar ile amortismana tabi olmayan boş arsa ve araziler de dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit kıymet tutarına yatırımlar için alınmış krediye ilişkin hesaplanan ve ilgili sabit kıymetlerin maliyetine eklenen kur farkı ve faizler dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırıma katkı tutarına birden fazla yılda ulaşılması halinde her yıl için ayrı ayrı oran belirlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2003 ve 2004 yıllarında uygulanan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan değerler esas alınmalıdır; yeniden değerleme işlemi de enflasyon düzeltmesi sonucu ulaşılan değerler üzerinden yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölünen şirketin indirimli kurumlar vergisi hesaplamasında sabit kıymetler için yapmış olduğu yeniden değerlemeyle tespit edilen yeni değerler esas alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölünen şirkete ait yatırıma katkı tutarının henüz kullanılmayan kısmı, kısmi bölünme sonrasında devralan şirket tarafından aynı şartlarla kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirketin indirimli kurumlar vergisi hesaplaması, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendine göre kısmî bölünme şartları çerçevesinde yapılmalıdır; devralan şirket, devredilen yatırımlarla ilgili olarak bölünen şirketin yeniden değerlemeyle tespit edilen sabit kıymet değerlerini esas alarak indirimli kurumlar vergisini hesaplamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon tutarının KDV dahil bedel üzerinden mi yoksa KDV hariç bedel üzerinden mi hesaplanacağı hususunun söz konusu firma ile aranızda özel hukuk hükümlerine göre belirlenmesi gerekmektedir. Bu belirleme sonucu hesaplanacak komisyon tutarı üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanıp firmanıza fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 2 no.lu faslı kapsamında değerlendirilen taze veya dondurulmuş çiğ döner ve marine et (ürünün karakterini ve taze etin iç yapısını değiştirmeyecek şekilde yumuşatılan ve baharat ilave edilerek hazırlananlar), 28/11/2011 tarihinden itibaren toptan tesliminde %1, perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olan kemik yağları, kuyruk yağı, kavram yağı, böbrek yağı ve iç yağları toptan ve perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. İnsan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olmayan yağlar genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Karkas etlerinden ayrılan kemikler genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) tesliminde hesaplanan KDV'nin 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü eksiktir. Özelgenin tam metni sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü eksiktir. Özelgenin tam metni sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü eksiktir. Özelgenin tam metni sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin müşteriye ait ad, soyadı, unvan ve T.C. Kimlik Numarası/Vergi Kimlik Numarası bilgileri içermemesi durumunda, tebliğde belirlenen haddin aşılıp aşılmadığının tespiti mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu satışlara ait belgeler Bs formu ile bildirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde gümrük beyannamesi giriş tarihi, ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise fiili ihracatın gerçekleştiği tarih dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış ülkelere sefere çıkan deniz ve hava taşıtlarına akaryakıt teslimi işlemleri ihracat kapsamında değerlendirilir ve fiili ihracatın gerçekleştiği tarih, ürünün teslim edildiği tarih olarak kabul edilir. Gümrük müsteşarlığı tarafından düzenlenen usullere göre, Kumanya ve Yakıt Teslim Listesi'ne kaydedilen teslimlerin takip eden iş gününün mesai bitiminden önce gümrük idaresine teslim edildikleri tarih dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçi satışlar ile ihracat kapsamındaki satışlar farklı işlem türleri olduğundan, Form Bs'de ayrı ayrı satırlarda bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çini kullanılarak yapılan ebru çalışmaları sonucunda ortaya çıkan eserler, resim, minyatür ve hat sanatı kapsamında kaldığından, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde değerlendirilir ve söz konusu çalışmalardan elde edilen kazançlar serbest meslek kazanç istisnasından yararlanır. Ancak, söz konusu istisna kapsamındaki eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Çalışmakta olduğunuz bakanlıktan alınan ek ders ödemeleri ile maaş ödemelerinin tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilmesi, bakmakla yükümlü olduğunuz çocuğunuzun rahatsızlığı nedeniyle faydalandığınız sakatlık indirimine ilişkin tutarın, söz konusu ücretler toplamına uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlişkili kişi olan şirketinize kiralanması işlemindeki kira bedelinin işlemin niteliğine en uygun yöntemin kullanılması suretiyle belirlenecek emsallere uygun kira bedeli olması gerekmektedir. Söz konusu kiralama işlemine ilişkin bedelin emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilmesi durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 13üncü maddesi kapsamında transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılacaktır. Kar bölüşüm yöntemi, geleneksel işlem yöntemlerinin (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi) kullanılamadığı ve karşılaştırılabilir işlemlerin olmadığı, işlemlerin birbirleriyle iç içe geçtiği ve bağlantılı olduğu durumlarda kullanılabilir. Seçilen yöntem ne olursa olsun, emsallere uygun fiyat ilkesine uygun olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakları ve yönetim kurulu üyeleri aynı olan iki kurum ilişkili kişi sayılmaktadır. Kiralama işleminde kira bedeli, işlemin niteliğine en uygun yöntem kullanılarak belirlenecek emsallere uygun kira bedeli olması gerekmektedir. Kar bölüşüm yöntemi, geleneksel işlem yöntemlerinin (karşılaştırılabilir fiyat yöntemi, maliyet artı yöntemi, yeniden satış fiyatı yöntemi) kullanılamadığı ve işlemlerin birbirleriyle iç içe geçtiği durumlarda uygulanabilir. Kira bedelinin emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilmesi halinde Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatın faaliyetini icra etmek için Türkiye'de sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip olmaması veya Türkiye'de 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde 183 gün veya daha fazla kalmaması halinde, avukatın elde ettiği gelir yalnızca Fransa'da vergilendirilecek olup, şirket tarafından yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel müessese hesabına Türkiye'de tahsilde bulunan öğrencilere iaşe, ibate ve tahsil gideri ile burs olarak yapılan ödemelerin gider olarak indirim konusu yapılabilmesi için: (1) Bursun işle ilgili olması yani okulu bitirdikten sonra burs veren işletmede hizmet yükümlülükleri nedeniyle çalışacaklarını gösterir bir sözleşmenin düzenlenmesi, (2) Burs verilecek öğrencilerin Türkiye'nin her tarafından eğitim gören öğrencilerin katılabileceği bir yarışma sınavı sonunda kazanan kişilerden olması, (3) Verilen burs süresinin ve karşılanacak eğitim giderleri miktarının işin önemi ve genişliği ile orantılı olması gerekmektedir. Bu şartlar dahilinde gider olarak indirilebilir. Aksi halde yalnızca yardım amacı ile verilen burs söz konusu ise gider olarak gösterilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından öğrenciye yardım amacıyla özel okula yapılan ödemenin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kurum kazancının tespitinde kabul edilen bir indirim olması halinde, tarafına düzenlenen belgede gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün olacak, aksi halde ödenen KDV indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılan akaryakıt istasyonu inşaat işi ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir ve ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilir. İnşaatta çalışan işçilere ödenen ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, akaryakıt istasyonu inşaatı ticari faaliyet kapsamında değerlendirildiğinden KDV mükellefiyeti tesis edilir ve mükellefiyetinizin tesisinden önce satın alınan mal ve hizmetlerle ilgili belgelerin; ticari faaliyetinizle ilgili olması, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu yılının aşılmaması ve mükellefiyetinizin tesis tarihi itibariyle tasdik ettirilen yasal defterlere süresi içinde kaydının yapılması şartıyla, bu belgelerde gösterilen KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mekanik projeleri esas alınarak yapılan ve bu projelerde belirtilen ekipmanların alınması, yerinde montajı, ara bağlantıları yapılması, çalışır duruma getirilmesi için bordolu işçi veya taşeron iş gücü kullanılarak gerçekleştirilen mekanik taahhüt uygulama faaliyeti ticari faaliyet kapsamında değerlendirilerek Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir. Proje aşamasından başlayarak taahhüt bölümünü de içine alan komple işler kapsamında çizilen mekanik tesisat projeleri, mekanik taahhüt işinin bir parçası sayılacağından, elde edilen kazancın ticari kazanç olarak kabul edilip gerçek usülde vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanarak kendi nam ve hesabında yapılan mekanik tesisat proje çizimi ve danışmanlık faaliyeti için serbest meslek erbabı olarak kabul edilmesi gerekmekte olup elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanunun serbest meslek kazancına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir. Ancak proje aşamasından başlayarak taahhüt bölümünü de içine alan komple işlerde çizilen projeler mekanik taahhüt işinin bir parçası sayılacağından ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emtianın maliyet bedeli ile emsal bedeli arasındaki farkın takdir komisyonu kararının tarafınıza tebliğ edildiği 2010 takvim yılında gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödenen tutarın gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (g) bendi uyarınca, kurumların, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının kusurundan kaynaklanması halinde işle ilgili ödenen tazminatlar, sözleşmeye, ilama veya kanun emrine bağlı bulunsa dahi gider olarak yazılamamaktadır. Bu durumda, aracın otel çalışanları tarafından yönlendirildiği otoparktan çalınması nedeniyle, ödenen tutarlar kurumun kusuru veya ihmali nedeniyle doğmuş sayılmakta olup gider indirimi konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına göre %50 kusur oranınız dikkate alınmak suretiyle hesaplanarak ödenen tazminat, geçici iş görmezlik ödeneği ve hastane masrafları, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurumun kusurundan kaynaklanan tazminat ödemesi olması nedeniyle kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin fesh edilmesi nedeniyle iade edilen prim tutarına isabet eden fazla ve yersiz ödenen gelir vergisi kesintisinin iade edilmesi mümkündür. Zira, brüt tutarın iadesi halinde vergiyi doğuran olayın meydana gelmemesi sebebiyle, iade edilen tutara isabet eden tevkifat vergisinin mükelleflere iadesinin hukuki dayanağı vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanabilir. Aynı zamanda şirket çalışanı olan hissedarın, ay içindeki çalışmalarının tamamının söz konusu Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olması halinde, bu personele ücret, ikramiye, yakacak parası, bayram parası, yemek yardımı ve kira yardımı gibi çeşitli adlar altında yapılan ödemelerin ücret matrahına dahil edilmesi ve gelir vergisi stopajı teşviki uygulanmasından faydalandırılması mümkündür. Doktoralı olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i stopajdan müstesnadır. Kısmi çalışma halinde ise, personelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranı dikkate alınacak ve bulunan tutara gelir vergisi stopajı teşviki uygulanacaktır. Ancak, kısmi çalışan personelin hafta tatili ve yıllık ücretli izin sürelerine isabet eden ücret ödemelerinin teşvik uygulamasından yararlanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
CMK ödemelerinin serbest meslek makbuzu karşılığı yapılması gerekmektedir. Söz konusu CMK ödemesi üzerinden yapılan gelir vergisi tevkifatının, gelir vergisi beyannamesinde mahsup konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Öte yandan, CMK ödemelerinin ücretli avukata bırakılması halinde, söz konusu ödemelerin ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 98 ve 103 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 2-b bendi gereğince, vakıfların satın aldığı aplikasyon (rögerli) kroki vb. hizmetler nedeniyle tarafınıza yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapması gerekmektedir. Gelir vergisi tevkifatı vakıftan alınan bir vergi değil, ödemeniz gereken gelir verginize mahsuben sorumluluk kapsamında tarafınıza yapılan ödemelerden kesinti yapılarak hizmet verdiğiniz vakıf tarafından beyan edilip ödenmesi gereken bir vergidir. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde tevkifat yapmakla sorumlu tutulan vakıfların vergiden muaf olmaları tevkifat yapmalarına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef gerçek kişilerin yurtdışı organize borsalarda işlem gören türev ürünlerden elde ettikleri menkul sermaye iradı niteliğindeki gelirlerin, Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinde belirtilen beyan haddini (2010 yılı için 1.090 TL) aşması durumunda tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bu işlemlerden elde edilen kazançlar, mükerrer 80 ve 81. maddeler kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Ayrıca, tam mükellefiyete tabi mükelleflerin yabancı memleketlerde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinin yurt dışında elde edilen kazança isabet eden kısmından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit kıymetler birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarları ile dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili dönemde gerçekleşen yatırım harcamaları tutarı dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, mevcut yatırım indirimi tutarından beyannamede indirim konusu yapılabilecek (kazancın %25'lik) kısmının hesaplanmasını etkilemeyecektir. Beyanname içeriğinde tespit edilen kazanç tutarını aşmamak koşuluyla, safi kazanca uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın şirketçe ayrı bir şekilde belirlenmesine imkan bulunmaması halinde, oranlama yapılmak suretiyle kazanç tespit edilecektir. Oranlama yapılması seçimlik bir hak olmayıp, indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazancın şirket tarafından tespit edilmesi esastır. Kazancın ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespiti mümkün ise ayrı hesaplarda takip edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyan edilen tutarın kayıtlara intikal ettirilmiş ve sermayeye ilave edilmiş olması nedeniyle, yukarıda belirtilen şartların (paranın bankaya yatırıldıktan sonra beyan edilmiş olması, beyanın yapılan tarhiyatlardan önce olması, tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmesi) sağlanması halinde mahsup hükümlerinden faydalanılması mümkün olacaktır. Ancak doğru uygulama beyan edilen tutarların pasifte özel bir fon hesabına alınması ve sermaye artışının da bu fon hesabından yapılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim kişi tarafından sahibi olunan internet uygulamalarının ücretli özelliklerinin aktifleştirme yoluyla kullanımı hakkının sunulması karşılığında alınan ve şirketince tahsiline aracılık edilip yurtdışındaki hak sahibi kişiye fatura karşılığı ödenen tutarlar, anılan şirketin ticari kazancını oluşturacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ayrıca, yurt dışında mukim şirketin Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmaması halinde, söz konusu ticari kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de kurulacak ve Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tabi olacak olan fonunun portföy işletmeciliğinden elde edeceği kazançlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-d maddesi kapsamında kurumlar vergisinden istisna olarak değerlendirilecektir. Serbest yatırım fonu, Sermaye Piyasası Kurulunun düzenleme ve denetimine tabi bir yatırım fonu türü olarak kabul edildiğinden, bu istisna uygulamasından yararlanması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Tarım Müdürlüğü tarafından Şirketten alınan zirai ürünler dolayısıyla yapılacak ödemeler üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/11-b maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat oranı hayvanlar ve bunların mahsulleri için ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlarda %1, bunun dışında kalanlarda %2 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde belirtilen şartlar dahilinde bütün aktif ve pasifiyle birlikte devralınan şirketin itibari değeri ile iştirakler hesabında kayıtlı değeri arasındaki fark vergiye tabi kazanç ile ilişkilendirilmeksizin geçici hesaplarda izlenebilecek ve kurum kayıtlarında sona erdirilecek olup söz konusu farkın kurum kazancından gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemi, kısmi bölünmeye ilişkin genel kurul kararının Ticaret Siciline tescil edilmesi ile hüküm ifade edeceğinden, tescil tarihine kadar kısmi bölünmeye konu taşınmazlara ilişkin kredi borçlarının ödenmesi nedeniyle taşınmazların mukayyet değerlerinde meydana gelen artışların da dikkate alınarak devrin gerçekleştirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GMBH'nin Türkiye'deki irtibat bürosu, irtibat bürosu sınırını aşmayıp yalnızca irtibat işlevi gördüğü durumda, Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine göre %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak, irtibat bürosunun sınırını aşarak burada çalışan personeli vasıtasıyla denetim ve sertifikalandırma hizmeti sunmak suretiyle ticari veya diğer gelir getirici faaliyetlerde bulunması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceğinden, anılan hizmet nedeniyle elde edilen gelirlerin kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi dolayısıyla tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarların (veteriner kozmetikleri hariç) teslimi ve ithali %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın kuruma ait %50 hissesi, söz konusu taşınmazın kurumun aktifinde en az iki tam yıl süreyle kayıtlı bulunmuş olması ve kurumun istisna kapsamındaki kıymetin ticaretini yapmak maksadıyla aktifinde bulundurmamış olması koşuluyla Katma Değer Vergisinden istisna olacaktır. Satışa konu taşınmazın gerçek kişiye ait %50 hissesi için Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-d maddesine göre genel oranda KDV hesaplanması gerekmekte olup, bu kısım için KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefleri, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesapladıkları KDV'den yüklendikleri KDV'yi indirebilmeleri için KDV Kanununun 29 ila 34 üncü maddelerindeki şartları sağlaması gerekmektedir. Fatura ve benzeri belge düzenlenmemiş kira ödemelerine ilişkin KDV, kira sözleşmesine istinaden tek başına indirim konusu yapılamaz; KDV indirim hakkından yararlanabilmek için kanuni belgeler ile belgelendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Mevcut metinde kurumlar vergisi yönünden açıklamalar yer almakta, damga vergisi nispetine ilişkin kesin sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Mevcut metinde kurumlar vergisi hükümlerine ilişkin açıklamalar ve vergi anlaşmaları yer almakta, kesin stopaj yükümlülüğüne ilişkin sonuç kısmı eksiktir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisinin konusuna giren gayrimenkulün, ölüm tarihindeki emlak vergisi değeri ile vergi matrahına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Bir taşınmazın emlak vergi değeri kadastral parsel olup olmadığına bakılmaksızın 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29'uncu maddesi kapsamında hali hazırdaki durumuna göre belirlenecektir. Emlak vergisi bildiriminin altında farklı bir değer ile beyan edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imar planında meydan alanı olarak yer alan ve işyeri olarak kullanılan binada esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmemekte ise bu bina için, imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yılın başından itibaren, binanın bulunduğu alan imar programına alınıncaya (imar programının kesinleştiği tarihe) kadar geçen sürede 1/10 oranında kısıtlı emlak vergisinin uygulanması gerekmektedir. Binanın kiraya verilmesi, satılması gibi işlemleri gerçekleşmesi kısıtlı emlak vergisi uygulamasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV uygulaması, araç sahibinin vergi mükellefiyeti durumuna göre değişmektedir: 1. Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması durumunda: Kiralanan araçlar için ödenen bedel üzerinden genel oran (%18) hesaplanacak KDV, kiralayan tarafından 2 nolu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. 2. Kiraya verenlerin başka faaliyetleri dolayısıyla gerçek usulde KDV mükellefi olmaları halinde: Sorumluluk uygulaması söz konusu olmayacağından, işleme ait vergi 2 nolu KDV beyannamesi ile beyan edilemeyecektir. 60 No.lu KDV Sirkülerinde belirtilen şartlara uygun hareket edilmesi kaydıyla %8 oranında, aksi takdirde %18 oranında hesaplanacak KDV, araç sahibi tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet eden mükelleflerin yurt dışında elde ettikleri kazançlar Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir (GVK m.3).
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan hizmetler için yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılmaz. Vergi kesintisi yükümlülüğü sadece Türkiye'de tam mükellef mükelleflere yapılan ödemeler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmuş olan ve I inci ve II nci grup olarak gruplandırılmış bulunan taşınmaz kültür varlıklarının kiralanması dolayısıyla, kira bedelleri üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. 2863 sayılı Kanundaki muafiyet ve istisnalar, söz konusu taşınmazların aynından doğan vergi, resim ve harçlar ile ilişkin olup, kiralanmasından doğan iratlar kapsamında değildir. Ancak, mülk sahipleri dar mükellef olduklarını tevsiki halinde, tamamı Türkiye'de tevkif suretiyle vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iratları için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kuruma bağlı olarak çalışma karşılığında, söz konusu kurumun doğrudan doğruya yurt dışından elde ettiği kazanç üzerinden tarafınıza döviz olarak ödediği ücret, aşağıdaki şartların bir arada sağlanması halinde Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendi uyarınca gelir vergisinden müstesna olacaktır: (1) Türkiye'de hizmet arz eden gerçek kişinin bağlı bulunduğu işverenin dar mükellef kurum olması ve bu kurumun Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek mahiyette faaliyette bulunmaması, (2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline yapacağı ödemenin bu kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde ticaret ve sanat erbabından belirli şekil ve suretle çalışanlar gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan resim çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, resim galerisinde sadece kendi eserlerinizin sergilenerek satılmasından elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkündür. Söz konusu istisna kapsamındaki kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecek, defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunluluğu bulunmayacaktır. Ancak, işlemi mutad meslek halinde ifa ederek istisna kapsamındaki eserlerinizi Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılanlar dışındakilere de satmanız halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesine göre istisna kapsamındaki resim çalışmalarınızı aynı kanunun 94 üncü maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara satılması halinde, bu kişi ve kuruluşlarca katma değer vergisinin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bunlar dışındaki kişi ve kuruluşlara sürekli olarak satışını yapmanız halinde ise genel hükümler çerçevesinde gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema filmleri ve televizyon dizileri için yapılan müzik (söz yazımı ve beste) çalışmaları serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmekte olup, söz yazımı ve bestelerin müellifi, bestekarı veya bunların mirasçısı olunması ve söz konusu eserlerin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması ile bu durumun İl Kültür ve Turizm Müdürlüğünden alınacak belge ile tevsiki halinde arızi veya sürekli olduğuna bakılmaksızın satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edilen hasılata münhasır olmak üzere GVK 18'inci maddesindeki istisnadan yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, film kayıtları üzerine senkronize kayıt şeklindeki çalışmalar GVK 18'inci maddede sayılan eser grupları arasında yer almadığından serbest meslek kazançları istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı Telif Hakları Genel Müdürlüğü tarafından eser niteliği taşıdığı anlaşılan bilgisayar programı çalışmalarınız nedeniyle elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Söz konusu istisna kapsamındaki çalışmalarınızın Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. İstisna kapsamındaki kazançlarınız için beyanname verilmemesi gerekmekle birlikte, eserlerinizin 94'üncü maddede sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetinde bulunursunuz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan tam mükellef gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı gelir vergisine tabidir. Bu tür internet reklam gelirlerinin elde edildiği faaliyetler, şahsi mesaiye dayanan serbest meslek kazancı veya ticari kazanç olarak nitelendirilmekle birlikte, her halükarda yurt dışından elde edilen bu kazançlar da mükellefi tarafından Türkiye'de vergiye tabi tutulmalıdır. Yurt dışında ödenen benzer vergiler ise Gelir Vergisi Kanununun 123. maddesi kapsamında Türkiye'de tarh edilen vergi matrahından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin ikinci fıkrasında öngörülen şartlar dahilinde aktif ve pasifi ile birlikte devir alınan adi ortaklığa ait yatırım harcamalarına istinaden hesaplanan ancak kazanç yetersizliği nedeniyle indirim konusu yapılamayarak devreden yatırım indirimi istisnası tutarlarının, Geçici 69 uncu madde çerçevesinde Şirketinizin 2010 ve müteakip yıllara ilişkin kurum kazancının tespitinde, ilgili kazancınızın %25 i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında Şirketinizce bu istisnadan yararlanan kazançlarınız üzerinden %19,8 oranında vergi kesintisi yapılması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. Özel Öğrenci Etüt Eğitim Merkezleri işletilmesinden elde edilen kazançlar, istisna kapsamında yer alan ilköğretim okulu çerçevesinde değerlendirilemediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesinde yer alan eğitim öğretim işletmelerinde kazanç istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bakımevinde kalan aileye özel hizmetlerinde yardımcı olması ve refakat etmesi için çalıştırılan personele ödenecek ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince hizmetçilerin ücretleri kapsamında gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye döneminde kollektif şirket ortaklarının gelir geçici vergi beyannamesi vermesi gerekir. Kollektif şirketler ortaklık olarak geçici vergi mükellefi olmamakla birlikte, ortakların şirketten aldıkları kazançlar şahsi ticari kazanç sayıldığından geçici verginin konusuna girmektedir. Tasfiye döneminde, tasfiyeye girildiği tarihe kadar olan süre ayrı bir vergilendirme dönemi sayılacak ve bu dönem için ortaklar geçici vergi beyannamesi vermek zorundadırlar. İşin bırakıldığını izleyen dönemlerde geçici vergi ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmenin aktifinde kayıtlı kamyonunun kiraya verilmesinden elde edilen gelir, işletmenin ticari faaliyetlerine dahil olup ticari kazanç niteliğindedir. Bu nedenle kira bedeli üzerinden %20 oranında stopaj yapılmaz. Kamyon kiralaması işletmenin ticari faaliyeti kapsamında değerlendirilir ve kira gelirleri normal vergilendirme prosedürüne tabi tutulur. Ancak KDV açısından %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen gayrimenkulleri satmanız durumunda, değer artışı kazancı veya ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefi olup olmayacağınız hususu, yapılan işlemlerin niteliğine ve ticari organizasyon unsurlarının varlığına bağlı olarak değerlendirilecektir. Devamlılık unsuru, ticari organizasyon, işlemlerin çokluğu gibi objektif ölçütler dikkate alınarak, faaliyetin ticari faaliyet olup olmadığı belirlenecektir. Eğer ticari organizasyon unsurları mevcut değilse, yapılan işlem tek seferlik bir işlem olarak değer artışı kazancı kapsamında vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesine istinaden stok artışı beyanında bulunup karşılık hesabına kaydettiği tutarlar sermayenin unsuru sayıldığından, bu tutarların ortaklara dağıtılması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu arsaya el konulması nedeniyle elde edilen kazançlar ile bu kazançların değerlendirilerek nemalandırılmasından elde edilen gelirlerin ortaklara dağıtılması halinde, kurumlar vergisi muafiyetine ilişkin şartlar ihlal edilmiş olacağından, şartın ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu kazançlar ortaklara dağıtılmayıp kooperatif amaçları doğrultusunda harcanması halinde, bu işlem ortak dışı işlem sayılmayacak ve kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin (6/b-i) bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin bilançosunda yer alan arsaları maliyet bedeli ile değerlenmesi ve kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edildiği tarih itibariyle düzenlenen bilançonun Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci maddesine göre, şartların oluşması halinde aynı Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Senedin vade tarihinde ödenecek kıdem tazminat tutarlarının, ödemenin yapıldığı vade tarihi itibariyle kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması gerekmektedir. Tahakkuk etmiş olsa da ödenmemiş kıdem tazminatının gider yazılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarına hizmetleri karşılığı olmak kaydıyla emsallere uygunluk ilkesine uygun olarak ödeyeceğiniz ücretin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak, emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak ücret ödenmesi halinde Kurumlar Vergisi Kanununun transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtılması hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı ve emsaline göre fazla ödenen tutarın kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş kazaları sonucunda kaza geçiren işgörene veya bunun varislerine şirketinizin kusurundan dolayı mahkeme kararına göre ödenen tazminatlar ve faizleri ile gerek bir iş akdi veya toplu iş sözleşmesi hükümlerine istinaden anlaşmak suretiyle, gerek hiçbir akde veya sözleşmeye bağlı olmaksızın doğrudan sulh yoluyla ödenen tazminatlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emsallere uygunluk ilkesine aykırı durumlar ile transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümleri saklı kalmak üzere, ipotek işlemi masraflarının şirketince ödenmesi ve bu ödemelerin belgelendirilmesi halinde, bu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine istinaden gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin, gerçek usulde mükellefiyeti bulunmayan gayrimenkul sahibi kişiye şirketiniz için kredi teminine yönelik olarak kefil olması karşılığında ödeme yapması halinde bu bedelin gider pusulası düzenlenerek belgelendirilmesi şartıyla gider kaydedilmesi mümkün bulunmaktadır. Vergi mevzuatı açısından şirketinizle ilgili kişi arasında sözleşme yapılması zorunluluğu bulunmamakta olup şirketinizce yapılacak ödeme üzerinden vergi kesintisi yapılması da gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan ödeme, sözleşmede ceza şartı olarak derpiş edilen tazminatlardan olduğundan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın süresinde teslim edilmemesi nedeniyle sadece sözleşme şartlarına uyulmaması sonucu ortaya çıkan tazminatlar katma değer vergisinin konusuna girmediğinden, tazminat tutarı üzerinden katma değer vergisi hesaplanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza ödemesi karşılığında fatura düzenlenmemesi durumunda; bu ödemenin, söz konusu sözleşme, ödemeye dair makbuz, dekont vb evrak ile tevsik edilmesi gerekmekte olup bu belgelerin muhafaza ve istenildiğinde ibraz edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitime Katkı Payı adı altında yapılan ödemeler, kulüp açısından gider olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Ancak, kulüp ile kulübe ait iktisadi işletmenin hesaplarının ayrı takip edilmesi gerektiğinden, kulüp iktisadi işletmesi ile ilişkilendirilerek iktisadi işletme kazançlarından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Katkı payı adı altında Yelken Federasyonuna yapılan ödemeler, kulüp gelir ve giderleri içinde takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşe yapılan ücret ödemeleri ve SGK primleri safı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. GVK 41/2. maddesi gereğince, teşebbüs sahibinin eşine işletmeden ödenen aylık, ücret, ikramiye, komisyon ve tazminatlar gider olarak kabul edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş için ödenen doğum borçlanması ve yurt dışı borçlanma tutarları gelir vergisi matrahından indirilip indirilemez. Bu tutarlar gelir vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş adına nakden veya hesaben herhangi bir aylık veya ücret ödemesinde bulunulması veya eşin sigorta primlerinin yatırılması halinde, GVK 61, 94, 103 ve 104. maddeler gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması ve tevkif edilen vergilerin muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın almış olduğunuz kamyonun, özel ihtiyaçlar için kullanılması mümkün bulunmadığından, zirai kazancınızın gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir. GVK 53 üncü maddesinde yer alan "bu mahiyetteki bir motorlu araç" ifadesinden, zirai faaliyette kullanılan kamyon, otobüs, uçak ve benzeri araçların anlaşılması gerekmektedir. Dolayısıyla kamyon sahibi çiftçilerin bu araçları kendi zirai işletmelerinde kullanması halinde zirai kazançlarının biçerdöver sahibi olan çiftçilerde olduğu gibi gerçek usulde tespit edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki grup firması tarafından belli şartlara haiz personele verilen bedelsiz hisse senetleri, çalışanın hukuki ve ekonomik tasarrufuna geçtiği tarihi (hakediş süresinin sonunda ve şirkette çalışan personele bedelsiz hisselerin verildiği tarih) itibariyle ücret geliri olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu personelin şirkette çalışması ve belli koşullar karşılığı sağlanan menfaat, şirket tarafından vergi tevkifatına tabi tutulup muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret olarak değerlendirilecek olan söz konusu hisselerin personelin hukuki ve ekonomik tasarrufuna geçtiği dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Ayrıca, hisse senetlerinin grup şirketinden alınması nedeniyle transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerinin de dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancının tespitinde, mesleki faaliyette kullanılan binek otomobili gibi işletme giderleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesi kapsamında hasılattan indirilir. Aktife alınan binek otomobil için amortisman ayrılabilir, alış faturasındaki ÖTV ve KDV maliyet bedeline dahil edilebilir, satış bedeli ile defter değeri arasındaki fark kar veya zarar olarak dikkate alınır ve zarar çıkması halinde serbest meslek kazancından indirim olarak hesaplamaya tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta giderleri taksitler halinde ödenmesi halinde ödendiği tarihlerde gider olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşine ödenen ücret, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesi kapsamında mesleki giderler içinde hasılattan indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki sorumluluk sigorta ödemeleri, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesi kapsamında mesleki giderler içinde hasılattan indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi nam ve hesabınıza çalışmanız halinde elde edilen gelir serbest meslek kazancı sayılacaktır. Tarafınıza hükmedilen avukatlık vekalet ücretinin tamamı üzerinden ödemeyi yapan adına düzenlenecek serbest meslek makbuzuna istinaden %20 gelir vergisi tevkifatı yapılması ve ödemenin tamamının serbest meslek kazancına hasılat olarak dahil edilmesi gerekmektedir. Kurum tarafından kesilen %30'luk kısmın, kurum tarafından Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenen geçerli bir belgeye dayalı olarak Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin 1 inci fıkrasına göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 27 nci maddesinin (5) numaralı bendi göz önünde bulundurularak ilgili meslek teşekküllerince tespit edilen tarifeyle belirlenen avukatlık ücretinden aşağı olmamak üzere, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu tarafından kesilen avukatlık vekalet ücretinin %30'luk kısmı da dahil toplam bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maaş ödemesi yapan İlçe Milli Eğitim Müdürlüğü ile fazla mesai ödemesi yapan Öğretmenevi A.S.O Müdürlüğü ayrı işverenler olarak değerlendirilmelidir. Bu nedenle İlçe Milli Eğitim Müdürlüğü tarafından ödenen maaş ile Öğretmenevi A.S.O Müdürlüğü tarafından kurum gelirlerinden yapılan fazla mesai ödemelerine ayrı ayrı vergi tarifesi uygulanması gerekmektedir. Birden fazla işverenden alınan ücret toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2011 takvim yılı için 23.000 TL) aşması halinde birinci işverenden alınan dahil olmak üzere elde edilen ücret gelirlerinin tamamını yıllık beyanname ile beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretim üyelerinin Şirketinize tabi ve bağlı olarak çalışması halinde, bölge içerisinde çalışılan sürelere ait ücretler 4691 sayılı Kanun'un geçici 2'nci maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna edilir. Şirketinize tabi ve bağlı olmaksızın kendi nam ve hesaplarına çalışması halinde ise Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin öğretim üyelerine Teknoloji Geliştirme Bölgesinde yürütülen Ar-Ge faaliyetleri kapsamında yapılan ücret ödemeleri ile Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin Yönetmelikle belirlenecek kısmı Teknoloji Bölgesinde elde edilen kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilir. Ancak söz konusu tutarların istisna kapsamı dışındaki faaliyetlerden elde edilen kazançtan indirimi mümkün değildir. İstisna kapsamındaki kazancın tespitinde dikkate alınamayacak giderlerin ise diğer faaliyetlerden doğan gelirlerden indirilmesi mümkündür. Ayrıca, istisna kapsamındaki faaliyetlere ilişkin giderlerin ve zararların istisna dışı kurum kazancından indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık hissesinin bir ivaz karşılığında devredilmesi nedeniyle mahkeme kararına istinaden tahsil edilen tutarlar, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançları hükümlerine göre değerlendirilecektir. Yasal faizler ise Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin ikinci fıkrasının 6. bendinde yer alan menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak aynı Kanunun 85 ve 86. maddeleri hükümleri çerçevesinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan harcamalar aynen tahsil edilen kira bedeli olarak kabul edilmesi gerekli olup, harcama tutarı üzerinden şirket ortağı adına Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5-a) bendi gereği %20 gelir vergisi tevkifatı yapılması ve dönemi takip eden ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar stopaj gelir vergisi yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmesi gerekmektedir. Şirket ortağı tarafından aynen tahsil edilen kira geliri kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç olarak Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi gereği beyan edilmesi gerektiği gibi, emsal kira bedeli harcama tutarından fazla olması durumunda ise, aradaki fark da (d) bendi dikkate alınarak beyan edilmesi gerekir. Ayrıca Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesi gereğince uygulanan fiyat veya bedelin emsallere uygun olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak başkalarının intifaına bırakılan mal ve hakların emsal kira bedeli, bu mal ve hakların kirası sayılır. Bina ve arazide emsal kira bedeli, yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir veya tespit edilmiş kirası, bu suretle takdir veya tespit edilmiş kira mevcut değilse Vergi Usul Kanunu'na göre belirlenen vergi değerinin %5'idir. Gayrimenkulün üçüncü kişilerin kısa sürelerle günlük kullanımına tahsis edilmesi durumunda da emsal kira bedeli esası uygulanır ve beyan zorunluluğu doğar.
— BM Vergi Danışmanlığı
ATM cihazının yerleştirildiği ticaret merkezinin ortak mülkiyetinde bulunan alana ilişkin kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine göre %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Ancak, ticari ve zirai işletmeler ile kurumlar vergisi mükelleflerine isabet eden kısımlar bunlar tarafından gelire/kurum kazancına dahil edilerek beyan edileceğinden, üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Ayrıca, ticaret merkezinde yer alan 23 adet işyerinin sahibi olan Büyükşehir Belediyesine isabet eden kısımlar üzerinden ise Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin (15.3.2.4) bölümüne göre tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinde tanımlanan mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır. Geçici ilmuhaber kağıtlarından hisse senedine dönüşen payların satışından elde edilen kazanç, hisse senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazanç olarak değer artış kazancı niteliğindedir ve Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümlerine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihinden sonra aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen tarihlerde satılması durumunda yapılan satışlar, devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden, elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu itibarla, söz konusu arsanın satışından elde edilecek kazanç değer artış kazancı olarak değil, ticari kazanç olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GVK Mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Gayrimenkulün iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancı niteliğindedir. Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancından 6.000 YTL (2011 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 8.000 TL) gelir vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parsellerin şirkete ayni sermaye olarak konulması işleminde, bu işlem mal ve hakkın elden çıkarılması olarak kabul edilir ve değer artış kazancı hesaplanır. Değer artış kazancı, parsellerin satın alınma tarihi ile ayni sermaye olarak konulma tarihi arasındaki değer artışıdır. Bu kazanç, Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl karları ve yasal yedekler kullanılmak suretiyle yapılan sermaye artırımında, maliyet bedeli ortağın pay oranında artan değere göre artırılır. Hisse satışından elde edilecek kazanç, GVK mükerrer 80. madde kapsamında değer artışı kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye düzeltmesi olumlu farklarının devredilen ferdi işletmenin bilançosundan davralan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi, başka bir hesaba nakledilmemesi veya şirketten her ne ad altında olursa olsun çekilmemesi şartıyla vergilendirilmez. Söz konusu sermaya düzeltmesi olumlu farklarının istenilmesi halinde limited şirketin sermayesine ilave edilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin sonuç bölümü eksik olduğu için tam cevap verilememiştir. Özelgede 'Değer Artışı Kazançları' başlıklı GVK mükerrer 80. maddesine atıfta bulunulmuş ancak sonuç bölümü kesintisiz sunulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının ve/veya yedek akçelerin, şirketin tasfiyesi sebebiyle ortaklara dağıtılması durumunda elde edenin hukuki kişiliğine göre kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tasfiyesi sonucu oluşan zararın geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde, nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, geçmiş yıl kârlarının ve/veya yasal yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi, kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kar payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonucu oluşan zararın yasal yedeklere mahsubundan sonra kalan ve ortaklara dağıtılan tutarların elde edenin hukuki kişiliğine göre stopaja tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Siyasi parti, kiralamış olduğu gayrimenkul için kira ödemesi yaptığı sürece kira ödemeleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapması ve muhtasar beyanname ile bağlı bulunduğu vergi dairesine ödemesi gerekmektedir. Ancak, sadece kira ödemesinden dolayı mükellef olması ve kira ödemesinde bulunduğu herhangi bir taşınmazın bulunmaması durumunda gelir vergisi tevkifatı söz konusu olmayacağından muhtasar beyanname verilmesine de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim-öğretim kazanç istisnası 30.06.2015 tarihinde sona erecektir. 01.07.2015 tarihinden 30.06.2016 tarihine kadar olan kazançlar 2016 yılına ait kazanç olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı olarak teslimi gerçekleştirilen mallar nedeniyle düzenlenen faturaların tarihlerinin ihracatçı firmanın faturasından daha sonraki bir tarihi taşıdığı durumlarda; ihracatçı firmanın faturasından önceki bir tarihte düzenlenmiş sevk irsaliyesi ibraz edilmiş olsa dahi Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında işlem yapılabilmesi için imalatçı firmanın faturalarındaki malların ihracatçı firma tarafından düzenlenen faturada yer alan ve gümrük beyannamesi ile ihraç edilen mallar olduğunun YMM Tasdik Raporu veya ihracatçı firmanın Yeminli Mali Müşaviri tarafından düzenlenecek Özel Amaçlı Rapor ile tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üye aidatlarından harcanmayarak iade edilen kısımlar risturn istisnasından yararlanabilir ve muafiyet devam eder. Ancak, üye aidatlarının nemalandırılmasından elde edilen faiz veya benzeri gelirlerin üyelere dağıtılması halinde "sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması" şartı ihlal edileceğinden kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklardan toplanan aidatların nemalandırılmasından elde edilen gelirlerin ortaklara dağıtılması durumunda kâr dağıtımına bağlı gelir vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika Birleşik Devletleri mukimi ... Advertising firmasına ödeyeceğiniz bedeller üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu firmanın Türkiye'de bir işyerine sahip olması veya daimi temsilci bulundurması halinde, kazancın bu işyeri veya daimi temsilci vasıtasıyla elde edilmesi durumunda ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve yıllık beyanname ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerika Birleşik Devletlerinde mukim olan ... Advertising şirketinden internet üzerinde reklam hizmeti vermek amacıyla alan kiralanması işlemi KDV'ye tabidir. Söz konusu işlem üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamının Şirketiniz tarafından tevkif edilerek, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip, kanuni süresi içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında tahakkuk ettirilerek ödenen verginin, beyan tarihinden itibaren altı ay içinde (ek süre ile 02/05/2011 tarihine kadar) sermayeye ilave edilme şartı gerçekleştirilmediğinden, diğer vergi borçlarına mahsubu veya nakden iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif arsasını kat karşılığı müteahhit firmaya vererek kooperatif üyelerinin her bir hissesi için bir işyeri veya konut elde etmesi ve kooperatif muafiyetine ait diğer şartların da varlığı halinde, kooperatifin kurumlar vergisinden muaf olması mümkündür. Arsanın tapuda kooperatif adına kayıtlı olmakla birlikte müteahhit firma ile yapılan sözleşme gereği müteahhit firmaya bırakılan bağımsız bölümlere tekabül eden kat irtifak payının, kooperatif tarafından veya vekalet alınmak suretiyle müteahhit firmanın belirleyeceği üçüncü kişilere tapuda devir işlemi kooperatif adına gerçek bir satış işlemi olmadığından, söz konusu satış işlemi kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu taşınmazın tapu senedinin alındığı 2010 yılında aktife kaydedilerek aynı yıl içinde satılması nedeniyle, satış tarihi itibarıyla iki tam yıl süreyle şirket aktifinde yer almadığından, bu taşınmazın satışından elde edilen kazanç dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen istisnadan yararlanabilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemi ve yatların işletilmesinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, gemi sahibi ... adına kayıtlı olduğundan ve time charter işletmeciliği gemi işletmeciliği faaliyeti olarak değerlendirilerek bu istisnadan gemi sahibi tarafından yararlanılacağından, işletmeci şirket tarafından 4490 sayılı Kanunun 12. maddesinde yer alan istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin şartları taşıması halinde tam mükellef bir tüzel kişi ile iş ortaklığı kurması mümkün olup Bulgaristan'da yapılacak inşaat işi dolayısıyla bu iş ortaklığı tarafından elde edilecek kazançlar Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işinin, bir iş ortaklığı kurulmaksızın adi ortaklık şeklinde gerçekleştirilmesi halinde de adi ortaklığın kurumlar vergisi mükellefi ortakları, ortaklık faaliyetinden kendi paylarına düşen kârlarını geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamesine dahil ederek kurumlar vergisi istisnasından yararlanabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ABD'deki işyeri veya daimi temsilciliği aracılığıyla ABD'de mukim bir firmaya teknik hizmet vermesi halinde, elde ettiği kazançlar Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilecektir. Ancak, söz konusu işin teknik hizmet niteliği arz etmemesi veya ABD'de işyeri ve daimi temsilciniz aracılığıyla yapılmaması halinde anılan istisnadan yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Arsaların satışının yapıldığı tarihte şirketin ana sözleşmesinde yer alan faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti bulunduğundan, bilançoda duran varlıklar arasında kayıtlı olan taşınmazların satışından elde edilen kazancın, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanmasıyla uğraşan kurumların bu amaçla ellerinde bulundurdukları değerlerin satışından elde ettikleri kazançlar istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dini tesis alanı olarak görülen arsanın kayıtlı değeri (veya takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri) Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-c maddesi uyarınca kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı indirilir. Orta öğretim tesis alanı olarak görülen arsanın kayıtlı değeri (veya takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri) Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-ç maddesi kapsamında tamamı indirilir. Ancak bağışın indirime esas değerinin tespitinde, şirket tarafından 2014 yılı sonuna kadar bedelsiz olarak kullanılacak olan arsaların bağış tarihinden 2014 yılı sonuna kadar hesaplanacak emsal kira bedelinin ayrıca mahsup edilmesi gerekmektedir. Bağışın yapıldığı dönemde indirilemeyen tutar daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ayrıca ilişkili kişiden satın alındığında transfer fiyatlandırılması hükümlerinin uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tasfiyesi sonucu oluşan zararın geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, geçmiş yıl kârlarının ve/veya yasal yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi, kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kar payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senetleri alış bedeli ile değerlendiğinden, şerefiye olarak nitelendirilmesi ve kurum kazancı ile ilişkilendirilerek kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. İştirakler hesabında yer alan değer ile iştirak hisselerinin itibari değeri arasındaki farkın, kurumun vergiye tabi kazancının tespiti ile ilgilendirilmeksizin geçici hesaplarda izlenmesi ve vergiye tabi kurum kazancının tespiti ile ilişkilendirilmeksizin kurum kayıtlarında sona erdirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rusya'da mukim helikopter sahibi ve işletmecilere yapılan ödemeler: Türkiye-Rusya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 8. maddesi kapsamında, vergi tevkifatına tabi tutulabilir ve iç mevzuat hükümlerine göre %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Moldova, Slovakya, Ukrayna ve Beyaz Rusya'da mukim helikopter sahibi ve işletmecilere yapılan ödemeler: İlgili Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları'nın 'Gayrimaddi Hak Bedelleri'ni düzenleyen 12. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmekle birlikte, iç mevzuatta daha düşük oran bulunması halinde iç mevzuatta belirlenen %20 oranının uygulanacağı tabiidir. Mürettebat ücretleri: Anlaşmaların 15. maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinde ticari kazanç kapsamındaki ödemeler üzerinden tevkifat yapılmasına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir. İrlanda mukimi şirketin Türkiye'de Anlaşmanın 5. maddesi kapsamında bir işyerine sahip olmaması durumunda vergileme hakkı yalnızca İrlanda'ya aittir. İrlanda mukimi şirketin Türkiye'de bir işyerine sahip olması durumunda, Türkiye'nin bu işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere vergileme hakkı bulunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından İrlanda mukimi firmadan alınan reklam hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmet ifası KDV'ye tabidir. Firmanın Türkiye'de ikametgâhı, iş yeri, kanuni merkezi veya iş merkezinin bulunması halinde, hizmet bedeli üzerinden hesaplanacak verginin faturada gösterilmesi ve 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekir. Firmanın Türkiye'de bu unsurlarının bulunmaması halinde, hizmet bedeli üzerinden hesaplanacak verginin KDV Kanununun 9/1. maddesi gereğince şirket tarafından 2 no.lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği tarihten önce alınan teşvik belgesine istinaden yapılan hidroelektrik santrali yatırımı dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/A maddesi hükmünden yararlanmanız mümkün değildir. Ayrıca, Hazine Müsteşarlığınca şirketinize verilen yatırım teşvik belgesinin "Yatırımın Yararlanacağı Destek Unsurları" bölümünde vergi indirimi yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi hükmüne göre damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire kapsamında değerlendirilmeyen vakıf üniversitesine tahsis edilen eğitim ve araştırma hastanesinin, yemek, temizlik, güvenlik vb. ihtiyaçlarının temini için hizmet veren firmalara yapacağı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 59. Maddesinin (l) fıkrasında yer alan istisna, 2985 sayılı Kanunun ek 2. maddesinde belirtilen görevler nedeniyle şehit olanlar ile barışta ve olağanüstü hallerde yapılan tatbikat ve manevralar sırasında bu hareket ve hizmetlerin sebep ve etkileriyle hayatlarını kaybedenlerin yakınlarına Toplu Konut Fonundan kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların hak sahipleri adına tapuya tesciline ilişkindir. Toplu Konut İdaresinden satın almış olduğunuz konut için kullanılan kredinin bu istisna hükmü kapsamında olmadığı anlaşıldığından, iktisap ettiğiniz konutun tapuda adınıza tescil edilmesi işleminde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre tapu harcı ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı dil eğitim harcamaları, Gelir Vergisi Kanunun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler arasında değerlendirilmemektedir. Ancak, Kanunun 89. maddesinde yer alan 'Diğer İndirimler' hükümlerine göre, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilecek giderler kapsamında değerlendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genelev işletmesinde çalışan kadınların bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışmaları halinde elde ettikleri gelirin ücret olarak değerlendirilmesi ve ücret bordrosu düzenlenmek suretiyle Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. bendi gereğince 103. ve 104. maddelere göre tevkifata tabi tutularak vergilendirilmesi gerekmektedir. Genelev işletmesinde çalışan kadınlar için herhangi bir ücret istisnası bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik kullanılarak meydana getirilen eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmalardan elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmak mümkün bulunmaktadır. Anılan madde de sayılanlar dışında üretilen eserler ise istisna kapsamı dışında tutulmaktadır. İstisna kapsamında bulunan faaliyetlerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde belirtilen türden faaliyetlerde bulunan ve sadece GVK 94 üncü maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara hizmet ifa edenlerin defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunlulukları bulunmamaktadır. Ancak 94 üncü maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlar dışındakilere de eser satan serbest meslek erbabının Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236 ncı maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde belirtilen teslim ve hizmetleri münhasıran GVK 94 üncü maddesinde sayılan kişi ve kurumlara yapanların katma değer vergisi yükümlülükleri hasılatlarına bağlı olmaksızın, tevkifat yapmakla sorumlu olanlarca yerine getirilmektedir. Bu faaliyetlerin gerçek usulde katma değer vergisi mükellefiyetinin gerekli olması durumunda, katma değer vergisinin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile yardımı: 657, 926 ve 2914 sayılı Kanunlara tabi hizmet erbabına yapılan aile yardımı ödeneği hiçbir vergi ve kesintiye tabi tutulmamaktadır. Ancak bu kanunlara tabi olmayan hizmet erbabına yapılan aile yardımı ödemeleri ücret olarak kabul edilerek gelir vergisine tabi tutulmalıdır. Çocuk yardımı/zammı: Devletçe verilen miktarı aşmayan çocuk zammı gelir vergisinden istisna edilmişdir, aşan kısım vergiye tabi tutulmalıdır. Yemek yardımı: İşyeri ve müştemilatında verilen yemek tamamıyla istisna tutulur. İşyeri dışında verilen yemek bedeli için; 10,70 TL'si istisna tutulur, fazlası ve nakden verilen yemek bedeli tamamıyla ücrete dahil edilerek vergilendirilir. Yakacak yardımı: 657 sayılı Kanuna göre ödenen yakacak yardımı gelir vergisinden istisna tutulur. Sorumluluk zammı ve ikramiye: Gelir vergisi kanununda istisna düzenlemesi olmadığından, ücret kabul edilerek vergiye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmalıdır. Damga vergisi oranı binde 6,6 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009, 2010 ve 2011 yıllarına ilişkin olarak Mahkeme kararına istinaden ödemiş olduğunuz kira farkı ödemelerinin tevsike esas belgelerle belgelendirilmesi halinde ödemenin yapıldığı dönem ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, edememektedir. Serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi ve bu faaliyete ilişkin olarak serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirilerek kullanılması gerekmektedir. Serbest meslek faaliyeti ile ilgili serbest meslek kazanç defteri tutulması zorunlu olup, ticari faaliyetine ilişkin tutulacak defterine ilave etmesi mümkün bulunmamaktadır. Ticari kazanç faaliyetinden elde edilen kazanç ise ticari kazanç olarak vergilendirilmesi ve mükellefiyetinin ticari kazanç mükellefi olarak tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir iş için ayrı ayrı teslim tarihi ve geçici kabul düzenlenmiş olması halinde, her bir iş için kazancın ayrı ayrı tespit edilmesi gerekmekte olup, her bir iş için geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih itibariyle kar veya zararının tespit edilerek, ilgili yıl kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başlangıçta aynı yıl içinde bitirilmesi planlandığı için birden fazla takvim yılına sirayet etmesi öngörülmeyen inşaat ve onarma işleri nedeniyle yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, başlangıçta yıllara sari olmayan bir inşaat ve onarım işinin takip eden takvim yılına sarkması nedeniyle sonradan yıllara sari inşaat ve onarma işine dönüşmesi halinde yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılacaktır. Ayrı ayrı sözleşme düzenlenmiş olsa dahi, şirket tarafından yapılan işlerin birbirinin devamı niteliğinde olması halinde işin yıllara sari nitelik kazanmasından itibaren yapılacak hak ediş ödemelerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisine mahsuben vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğinden ihale usulü ile alınan tomruk için müstahsil makbuzu düzenlemesi gerekmekte ve ödenecek bedeller üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11/c (ii) bendi uyarınca %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gönen Sulh Hukuk Mahkemesi tarafından 01.01.2011 tarihinden geçerli olmak üzere belirlenen aylık kira bedeli (590,00 TL) üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a bendine göre % 20 oranındaki tevkifatın kiracı tarafından yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak gayrimenkul sahibi tarafından emsal kira bedelinin hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen kira mukavelenameleri damga vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sistemden ayrılma durumunda tarafınıza yapılacak rezerv ödemesinin nemalandırılan kısmı, alacak faizi olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanununun 85 inci ve 86 ncı maddeleri uyarınca tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul sermaye iradları için öngörülen beyan haddini (2011 yılı için 1.170 TL) aşması halinde, tamamı yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsasında tescil ettirilerek satın alınan ayçiçeği tohumu için tarafınıza yapılan ödemelerden % 2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir. Diğer ziraî mahsuller başlığı altında, ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için % 2 oranında vergi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elbirliği (iştirak halinde) mülkiyet niteliğinde olduğu anlaşılan müşterek medhale konu arsalar için maliklerince, müşterek medhali olunan binalardan ayrı olarak, müşterek imzalı veya münferit olarak bildirim verilmesi, bildirimin münferiden verilmesi halinde arsaya ait vergi değeri üzerinden hissedarların adedine göre ayrı ayrı emlak vergisi tarh ve tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin mülkiyetinde bulunan ve imar planlarında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış gayrimenkuller için imar planının kesinleştiği tarihi takip eden yıldan itibaren kısıtlı vergi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek medhal durumundaki arsalar için süresinde bildirim verilmemesi halinde, zamanaşımı süresi bakımından 1319 sayılı Kanunun 40'ıncı maddesi hükmü dikkate alınmalıdır. Bildirim dışı kalan bina ve arazinin vergi ve cezalarında zamanaşımı, bu bina ve arazinin bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin 5200 sayılı Kanunda belirtilen görevlerini ifa için yapacağı faaliyetler ile birliğe ait taşınır taşınmaz malların alımı, satımı, inşası ve kullanımı sonucu elde edeceği gelirlerin kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, Birliğin söz konusu taşınmaz mallar dışındaki mal ve hizmet alım-satımı faaliyeti, Birliğe bağlı iktisadi işletme oluşturacağından bu işletme kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin zirai ürün alımı yapan kamu kurum kuruluşları gibi, gerek çiftçiden (borsada tescil edilerek çiftçilerden satın alınanlar dahil), gerekse çiftçi dışındaki kişi, kurum ve kuruluşlardan (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile zirai ürün alımında bulunan kamu kuruluşlarından ve borsada tescil ettirilerek satın alınanlar hariç) satın aldığı tüm zirai ürünler için gelir vergisi tevkifatı yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 sayılı Tarımsal Üreticiler Birlikleri Kanununun 19. maddesinde, birliğe ait her türlü taşınır ve taşınmaz mallar, bunların alım, satım, inşa ve kullanımları ile birlikçe yürütülen hizmet ve faaliyetlerin damga vergisi hariç her türlü vergi, resim, harç ve katkı payından muaf olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanundan yararlanarak taksitlendirilen gümrük vergisi ile K.K.D.F'nin ödendiği dönemde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi gereğince ticari kazancın tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu ödemeler üzerinden hesaplanacak cezalar, gecikme zamları ve faizler ile ek mali yükümlülüğün kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafif raylı sistem ile yolcu taşımacılığı işinin geliri olarak Belediye tarafından şirkete yapılan bilet bedeli ödemelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Belediyenin şirkete yaptığı ödeme, mal ve hizmet alımına ilişkin bir ödeme olmayıp, bilet gelirlerinin tahsil edildikten sonra şirketin taşımacılık işinden elde edeceği gelirin aktarımına ilişkindir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, garanti taahhütnamesi noterde onaylatılması halinde, işin mahiyetine uygun olarak gösterilecek değer üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre nispi damga vergisine (binde 8,25 oranında) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, garanti belgesi 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 42 nci maddesi gereğince değer gösterilmesi mecburi kâğıtlar kapsamında bulunduğundan, noterde onaylatılması halinde, işin mahiyetine uygun olarak gösterilecek değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 inci maddesi gereğince nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Bankaların kendi nam ve hesabına yapılan altın alım satım işlemlerinde altının alış tarihindeki TL değeri ile satış tarihindeki TL değeri arasındaki fark üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. 2- Bankaların müşterileriniz nam ve hesabına yapılan altın alım satım işlemlerinde, alınan komisyon bedelleri üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. 3- Altının müşteriye satıldığı fiyattan piyasadan alınması ya da müşteriden alınan fiyattan piyasaya satılması ve dolayısıyla banka lehine para kalmaması halinde BSMV doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaftır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun Ek 2 nci maddesinin (a) fıkrasına göre, inşaat giderleri genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanan her türlü binalar bina inşaat harcından istisna tutulmuştur. Söz konusu inşaat devlet bütçesinden karşılanacağı için bina inşaat harcından muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı kullanma izni harcına ilişkin kanunun 80 nci maddesinin (f) bendinde genel bütçeli idareler için herhangi bir muafiyet hükmü yer almamaktadır. Bu nedenle yapı kullanma izni harcı tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Kanunun 86 nci maddesinde yol harcamalarına katılma payından herhangi bir muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu taşınmaz, kanunun 86 nci maddesinde belirtilen hizmetlerle ilgili olarak yol harcamalarına katılma payına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TUS Dosyası bedeli 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda harç veya katılma payı konusu yapılmayan hizmetler kapsamında değerlendirilmektedir. 97 nci maddeye göre belediyeler, bu Kanunda harç veya katılma payı konusu yapılmayan ve ilgililerin isteğine bağlı olarak ifa edecekleri her türlü hizmet için belediye meclislerince düzenlenecek tarifelere göre ücret almaya yetkilidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyete tabi olmanız nedeniyle, yurtiçinde ve dışında elde ettiğiniz kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilecek olup, sahibi olduğunuz internet sitesi üzerinden ticari faaliyet kapsamında yurtiçinde ve dışında yapılan mal satışları dolayısıyla elde ettiğiniz gelirlerin Türkiye'de vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından temin edilip yine yurt dışında teslimi gerçekleştirilen mallar katma değer vergisinin konusuna girmediğinden söz konusu teslimler dolayısıyla katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca satışı yapılan ürünler için teslim tarihinden itibaren yedi gün içinde müşterileriniz adına fatura düzenlenmesi, tedarikçi firma tarafından da şahsınıza satılan mallar için yedi gün içinde fatura (tedarikçinin yurtdışındaki bir firma olması halinde ilgili ülke mevzuatına göre muteber bir belge) düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birlikleri tarafından okulun ihtiyaçlarının karşılanması için Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde sayılan esnaf muaflığından faydalananlardan mal veya hizmet alımları, 94. madde gereğince gelir vergisi kesintisine tabi olacaktır. Söz konusu mal veya hizmet alımlarının esnaf muaflığından faydalananlar dışındakilerden alınması durumunda ise gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerden; emtia bedelleri veya hizmet bedelleri üzerinden %2, hurda mal alımları için %2, diğer mal alımları için %5, diğer hizmet alımları için %10 oranında tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetiminin vergi mükellefiyeti bulunmaması halinde devredilen elektrik tesisi (elektrik trafosu) için gider pusulası düzenlenmesi ve karşılığında yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Ancak site yönetiminin vergi mükellefiyeti bulunması halinde ise devredilen elektrik trafosu için devir bedeli üzerinden site yönetimince fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi uyarınca, heykeltraşların güzel sanat eseri niteliği taşıyan heykel çalışmalarından elde ettikleri kazanç gelir vergisinden müstesnadır. Ancak, söz konusu heykellerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde, satış bedeli üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güzel sanat eseri niteliği taşıyan çalışmaların KDV mükellefiyeti süreklilik durumuna göre belirlenir: (1) Çalışmaların süreklilik arz edecek şekilde teslimi durumunda serbest meslek faaliyeti kapsamında KDV'ye tabi olacak; (2) Arızi serbest meslek faaliyeti sayılması halinde KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ayrıca, heykellerin münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara teslim edilmesi halinde, KDV hesaplaması bu kişi veya kuruluşlarca sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir. Diğer kişilere yapılan teslimler bulunması halinde, tamamının KDV'si mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisnadan faydalanmanız mümkündür. Ancak moda ve ayakkabı tasarım çalışmalarınız, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu çerçevesinde güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamakta olup, söz konusu faaliyetleriniz dolayısıyla elde edeceğiniz kazancın serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazançlar için, bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı, 31. madde esaslarına göre hesaplanan yıllık sakatlık indiriminden yararlanabilir. Bu indirimden faydalanmak için Başkanlığa (Vergi ve Anlaşmalar Uygulama Müdürlüğüne) başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi % 90 ve daha fazla olan malul ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtları motorlu taşıtlar vergisinden müstesnadır. Sakatlık derecesi % 90'dan az olan engelliler, tam teşekküllü Devlet Hastanesinden alınan sağlık kurulu raporu, onaylanmış Motorlu Araç Tescil Belgesi, Araçlar İçin Teknik Belge ve Proje Raporu ibraz ederek istisna hükmünden yararlanabilirler. Taşıtın trafik sicilinde kayıt ve tescil edilmesinden önce bizzat kişinin kullanabileceği şekilde sakatlığına uygun özel tertibatlı hale getirilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.03, 87.04 ve 87.11 tarife pozisyonlarında yer alan araçlara bizzat kullanılmak amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul ve engelliler tarafından ilk iktisabı ÖTV'den istisna edilmiştir. Sakatlık derecesi % 90 ve üzerindekiler için sakatlık derecesi şartı aranılmazken, % 90'ın altındakiler için H sınıfı sürücü belgesine sahip olma ve araçta sakatlığa uygun özel tertibat yaptırma şartları aranılmaktadır. İstisna beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kantin işletmeciliği faaliyetiniz nedeniyle basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımanız halinde basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergi mükellefi olarak kantin işletmeciliği faaliyetinde bulunmanız halinde işlemleriniz katma değer vergisinden istisna olacaktır. Kantin kiralamasına ait katma değer vergisini sorumlu sıfatıyla beyan etme sorumluluğunuz olmayacaktır. Bu kiralama işlemine ait katma değer vergisi, kantini kiraya veren okul aile birliği tarafından katma değer vergisi mükellefi sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliği tarafından kantin işletilmesi halinde iktisadi işletme oluşacağından, Kurumlar Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi ile 2 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca iktisadi kamu kuruluşu olarak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili ödevleri yerine getirilmesi gerekir. Kantin okul aile birliği tarafından işletilmeyip üçüncü kişilere kiraya verilmesi halinde, kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımcılık (animasyon, canlandırma, çizgi film videoda yayınlatmak) işi ticari kazanç olarak nitelendirilir. Serbest meslek faaliyeti olarak kabul edilebilmesi için; faaliyetin sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanması, bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması ve devamlı olması gerekir. Söz konusu faaliyet genellikle sermaye ve teknik donanım yoğun bir iş olup, ticari mahiyette bulunduğundan ticari kazanç kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüketilen elektrik hizmetine ilişkin bedeller, tüketimin gerçekleştiği döneme ait ticari kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Kaçak/usulsüz elektrik kullanım bedeline ait fatura 12.07.2011 tarihinde düzenlenmiş olsa bile, 28.12.2010-28.03.2011 tarihleri arasındaki tüketim dönemi için gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
28.12.2010 ile 28.03.2011 tarihleri arasındaki döneme ilişkin tüketilen kaçak/usulsüz elektrik kullanım bedeline ait fatura 12.07.2011 tarihinde düzenlendiğinden, faturalardaki katma değer vergisinin, bu teslim ve hizmeti satın alan mükelleflerce söz konusu belgelerin defterlere kaydedildiği dönemde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sahibinin ölümü halinde, mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam edilmesi durumunda miras ortaklığının adi ortaklık olarak faaliyet gösterdiği kabul edilerek, ölüm tarihi itibariyle faaliyette bulunan mirasçılar için ticari kazanç bakımından mükellefiyet tesisi yapılır. Faaliyette bulunmayan diğer mirasçıların ortaklık hisselerini satmalarından doğan kazanç ise değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen intikal eden ticari işletmenin bütün varislerce kayıtlı değerleriyle aynen devralınarak faaliyete devam edilmesi halinde, bu devir dolayısıyla katma değer vergisi hesaplanmaz. Muris adına verilen son KDV beyannamesinde 'sonraki döneme devreden katma değer vergisi' olarak beyan edilen vergi, mirasçılar tarafından yürütülecek ticari faaliyet kapsamında hesaplanan KDV'den indirimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölüm tarihi itibariyle murisin mükellefiyeti düşer ve işe devam eden mirasçıların mükellefiyeti başlar. İşe devam edecek mirasçılar ölüm tarihini takip eden 1 ay içinde bildirimde bulunmalıdır. Murisin mevcut defter ve belgeleri ölüm tarihini içeren hesap dönemi sonuna kadar işe devam eden mirasçılar tarafından kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tamamlanmamıştır. Ancak söz konusu işlem kapsamında 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinde belirtilen safî kurum kazancı ve Gelir Vergisi Kanununun bilanço esasında ticari kazancın tespitine ilişkin hükümleri uygulanacaktır. Bilanço esasında ticari kazanç, teşebbüsdeki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki müsbet farktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınan destek ve hibeler kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılmayıp, söz konusu bağış ve yardımların tamamının kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan destek ve hibeler bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak piyasada faaliyette bulunan firmaların yapacağı bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları için emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekli olup genel hükümlere göre KDV'ye tabi olacaktır. Nakdi bağışlar için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Sinema filminin çekimi için alınan mal ve hizmetler için düzenlenen faturalardaki KDV indirimi yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sinema filminin çekimi için alınan mal ve hizmetler için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Piyasada faaliyette bulunan firmalar tarafından bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları için emsal bedel üzerinden fatura düzenlenecektir. Nakdi bağışlar için fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşiniz gerçek usulde vergilendirilse bile, servis işletmeciliği ile ticari taksi işletmeciliği aynı türden iş olmadığından, ticari taksi işletmeciliği faaliyetiniz nedeniyle basit usulde vergilendirilmeye devam etmeniz mümkün bulunmaktadır. Ancak, gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin aynı türden iş yapan eş ve çocuklarının bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nda vergiyi doğuran olay tahsilat esasına bağlanmış olduğundan, hizmet sonradan tamamlansa bile bedelin tahsil edildiği anda vergiyi doğuran olayın gerçekleştiği kabul edilir. Paranın değişik nedenlerle iade edilmesi vergiyi doğuran olayı ortadan kaldırmaz. Tahsil edildiği halde çeşitli nedenlerle iade edilen paranın, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması veya yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilen gelirlerden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin yapıldığı tarihte vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Hizmet ifasının gerçekleşmesinden sonra bu hizmetin iadesi fiilen mümkün olmadığından hizmet bedeline ait KDV tutarında bir değişiklik söz konusu olmayacaktır. Hizmetin yapılmasını müteakip düzenlenen belgelerde yer alan KDV'nin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina duvarlarına verilen reklam geliri, elde edenler açısından gayrimenkul sermaya iradı olarak değerlendirilecektir. Kiracının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında olması durumunda aynı maddenin birinci fıkrasının (5-a) bendi kapsamında %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman ve sitelerde bulunan ortak kullanım alanlarının reklam ve tanıtım amaçlı haftalık, on günlük veya aylık kiraya verilmesi işlemi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Bağımsız bölüm malikleri gerçek usulde KDV mükellefi olmayıp, kiracı (reklam şirketi) gerçek usulde KDV mükellefi olması kaydıyla kiralama işlemine ait KDV sorumlu sıfatıyla kiracı tarafından beyan edilecektir. KDV, gelir vergisi tevkifatı dahil kira bedeli üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait arsanın 02.09.2010 tarihinde satılması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendinde yer alan 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiştir. Bu nedenle söz konusu satışın yapıldığı tarihten itibaren (02.09.2010 tarihinden itibaren) kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve arsa satışı dahil tüm kazanç ve iratların kurum kazancı olarak değerlendirilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olduğunuz dönemlere ilişkin zararların, arsa satışı sonucunda elde edilen kazanç dolayısıyla verilecek 2010 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa satışı dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatifin vergi sonrası kârını ortaklarına dağıtması aşamasında %15 oranında kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi (tevkifat) yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsasını satması, Kurumlar Vergisi Kanunu 4/1-k maddesindeki "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal etmesi nedeniyle satış tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Taşınmazın aktifinde iki yıldan fazla bulunması nedeniyle satış kazancının %75'i istisna edilebilecektir. Ancak, bu istisna edilen kazancın ortaklara dağıtılması, fon hesabından çekilmesi veya satıştan sonraki beş yıl içinde kullanılması halinde istisna hükmünden yararlanılamayacak ve vergi ziyaa uğrayacaktır. Satış bedeli satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin sahip olduğu arsanın satışından elde edilen kazanç ile bu kazançların değerlendirilerek nemalandırılmasından elde edilen gelirlerin ortaklara dağıtılması durumunda, Gelir Vergisi Kanunu 94/6-b-i maddesine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin bilançosunda yer alan arsaları maliyet bedeli ile değerlemeniz gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefiyetinizin tesis edildiği tarih itibariyle düzenlenen bilançonuz, Vergi Usul Kanunu Geçici 25. maddesine göre şartların oluşması halinde aynı Kanunun Mükerrer 298. maddesine göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulmalıdır. Son üç hesap döneminde fiyat endeksindeki artışın %100'den ve içinde bulunulan hesap döneminde %10'dan fazla olması halinde enflasyon düzeltmesi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü gider yöntemini seçen mükelleflerin, eğitim ve sağlık harcamalarına ilişkin belgeleri (faturaları), Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının 2. bendine göre beyannameye bildirecekleri bu harcamalarla ilgili kanıtlayıcı vesika olarak ibraz edilmek üzere, tanzim tarihlerini takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza etmeleri gerekmektedir. Bu belgelerin beyannameye eklenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim harcamaları olarak indirim konusu yapılması için Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının 2. bendine göre mükellef, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak Türkiye'de yapılması, beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartları aranmaktadır. 20 yaşında üniversitede okuyan çocuk bu kapsamda değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanelere ödediğiniz ilaç bedeli ile kırtasiyelere ödediğiniz kalem-defter vb. bedeli karşılığı aldığınız yazar kasa fişleri tevsik edilecek belge olarak kabul edilmemekte olup, kendinize, eşinize ve küçük çocuklarınıza ait faturaların kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
20 yaşında olduğu belirtilen çocuk, küçük çocuk kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu çocuk için yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının 2. bendine göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Küçük çocuk tabirinden, 18 yaşını doldurmamış ve mükellef tarafından bakmakla yükümlü olunan kişilerin anlaşılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının, şirketin sermaye azaltımı yapması sebebiyle ortaklara dağıtılması durumunda, kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce sermayeye eklenmiş olan yeniden değerleme değer artış fonunun, şirketin sermaye azaltımı yapması sebebiyle ortaklara dağıtılması halinde, işletmeden çekilen tutarların öncelikle kurumlar vergisine, vergi sonrası dağıtılan kazancın da kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortakları tarafından şirkete nakden veya aynen konulan sermaye ticari kazancın bir unsuru olmadığından, sermaye azaltılmasına konu edilen tutar üzerinden vergi hesaplanmaması ve kesinti yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cari dönem ticari/mali zararının, geçmiş yıllarda enflasyon düzeltmesi sonucunda oluşan kâra mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Mahsup müzammeti, yalnızca öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsupuna ilişkindir. Diğer taraftan, enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan olumlu farklar, faaliyetinize son verdiğiniz döneme ilişkin verilen gelir vergisi beyannamesiyle beyan ettiğiniz gelirlerle ilişkilendirilmeksizin elektronik ortamda uygun satır bulunmadığından bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ayrıca elden vereceğiniz beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AR-GE harcamaları, 5746 sayılı Kanun hükümleri uyarınca aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir; bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Gayrimaddi hakka yönelik olan harcamalar aktifleştirilmeli, gayrimaddi hakka yönelik olmayan ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde aktifleştirilmesi gerekmeyen harcamalar ise doğrudan gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
AR-GE harcamaları, 5746 sayılı Kanun hükümleri uyarınca aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir; bir iktisadi kıymet oluşmaması halinde ise doğrudan gider yazılır. Gayrimaddi hakka yönelik olan harcamalar aktifleştirilmeli, gayrimaddi hakka yönelik olmayan ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde aktifleştirilmesi gerekmeyen harcamalar ise doğrudan gider yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren AR-GE ve destek personeline ödenen ücretlerin gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkündür. Doktoralı olanlar için %90, diğerleri için %80 oranında gelir vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren yapılan AR-GE ve yenilik harcamalarının tamamı kurumlar vergisi matrahı tespitinde %100 oranında indirim konusu yapılabilir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutar sonraki hesap dönemlerine devredilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol arama sondajı faaliyeti, Türkiye'de petrol arama lisansı bulunan Şirketinizin şubesi vasıtasıyla gerçekleştirilmekte olduğundan bu faaliyet dolayısıyla elde edilen kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve tevkifata tutulmaksızın elde edildiği dönemin geliri olarak kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol arama sondajı faaliyeti ticari kazanç olarak değerlendirildiğinden serbest meslek kazançlarına uygulanacak stopaj oranı (petrol arama faaliyetleri için %5) uygulanmayacak, bunun yerine ticari kazanç olarak kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet ticari kazanç olarak değerlendirildiğinden 30/6 maddesi kapsamında %15 oranında kurumlar vergisi kesintisine tabi olmayacaktır. Ancak dar mükellef kurumların yıllık veya özel beyanname veren mükelleflerin indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun defter tutma hükümleri kapsamında, defter tutma yükümlülüğü bulunmaktadır. (Özelge metninin bu kısmı tam olmadığı için detaylı cevap metinde yer almamaktadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kaybedilir. Kooperatifin aktifinde kayıtlı arsaları satması nedeniyle, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendindeki muafiyet şartlarından 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edildiğinden, satışın yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Kooperatifin adına kayıtlı arsanın ticareti yapıldığından, satış işleminin KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fatura düzenlenmesi gerekmektedir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 227. maddesine göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir. Fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azamî yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim hizmet sözleşmesinde belirlenerek hizmet bedeli üzerinden yapılacak iskonto tutarının ana işleme ilişkin faturada gösterilmemiş olması halinde, ilgili inşaat firmasınca iskonto tutarına ilişkin fatura düzenlenmesi mümkündür. Ancak, asgari hizmet bedeli tutarının altında bir indirim yapılsa dahi, bu tutarın hizmeti alan yapı sahibi tarafından düzenlenecek bir fatura ile matrahta bir düzeltme yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak olarak sigortacılık hizmeti yapılan firmaya ana sigorta şirketi tarafından sigorta komisyon gider belgesi düzenlenmek suretiyle elde edilen aracılık hizmet bedelinden payınıza isabet eden kısmın şirketinize intikali karşılığında ortak iş yaptığınız firma adına fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Zira, ortaklar arasında sigorta komisyon gider belgesi düzenlenebilmesi için acentelik bağı bulunması gerekmektedir; ancak sizin durumunuzda böyle bir bağ bulunmadığı anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz teslimlerde KDV Kanunu m.27/1 gereğince emsal bedel esas alınır. Elektrik santralinin OSB yönetimine bedelsiz devri, KDV matrahını oluşturmakta olup, bu işlemde emsal bedel üzerinden KDV hesaplanmalıdır. Satın alma aşamasında ödenen KDV, santralın müşteri tarafından ticari amaçla kullanılması halinde indirime konu olmaya devam eder. Devir işleminde, emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi ve KDV hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyetinizde bulunan maliyet bedeli belli olmayan arsanın işletmenize dahil edildiği tarih itibarıyla vergi değeri ile değerlenerek kayıtlarınıza alınması gerekmektedir. Vergi değerinin bilinememesi halinde ise emsal bedeli ile değerlenerek kayıtlara alınması gerekir. Emsal bedeli sırasıyla ortalama fiyat esası, maliyet bedeli esası ve takdir esası olmak üzere bu üç esastan birisiyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkı tesis edilen arsa için ödenen bedel ve üzerine inşa edilen bina, üst hakkı süresi dikkate alınarak ayrı ayrı itfa edilmelidir. Arsa için ödenen bedel, üst hakkı süresi olan 30 yıla eşit yüzdelerle itfa edilecektir. Bina ise gayrimenkul olarak VUK 315. madde uyarınca Maliye Bakanlığı tarafından tespit edilen amortisman oranları üzerinden itfa edilecektir. Gayri maddi iktisadi kıymet niteliğindeki üst hakkı ise 333 Sıra No'lu VUK Genel Tebliği ekli listede belirtilen şekilde 15 yıl faydalı ömür ve %6,66 normal amortisman oranı üzerinden itfa edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür giderler, inşaat tamamlanıncaya kadar maliyet bedeline dahil edilir. İnşaat tamamlandıktan sonra işletmeye alınan varlık için yapılan giderler doğrudan gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür giderler, inşaat tamamlanıncaya kadar maliyet bedeline dahil edilir. İnşaat tamamlandıktan sonra işletmeye alınan varlık için yapılan giderler doğrudan gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait gayrimenkulün satışından elde edilen gelir vakıf gelirleri içinde yer alması ve iktisadi işletme hesaplarından ayrı hesaplarda takip edilmesi gerekir. Vakflar kurumlar vergisi mükellefleri arasında sayılmadığından, vakfa tahsis edilen mal varlığının satışından elde edilen gelirler kurumlar vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın mülkiyetinde bulunan gayrimenkulün satışı, ticari amaç güdülmemesi, işlemin ticari organizasyonu gerektirecek bir düzeyde olmaması ve süreklilik arz etmemesi kaydıyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, gayrimenkulün müzayede suretiyle satışı KDV Kanununun 1/3-d maddesi uyarınca ticari, sınai, zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyeti kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2004 tarihinden itibaren mali tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetlere ilişkin yapılacak enflasyon düzeltmesi işlemleri Vergi Usul Kanununun mükerrer 298'inci maddesi hükmü çerçevesinde uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas müdürlüğünce alacağın kısmi kısmı kabul edilerek sıra cetveline alınmış, kalan kısmı ise yargılamayı gerektirdiğine karar verilerek reddedilmiş ise; reddedilen kısım için açılacak davada dava sonucu bilinmeyeceğinden ve tahsilinin şüpheli hale geldiğinden, Vergi Usul Kanunu'nun 323'üncü maddesi kapsamında şüpheli alacak olarak kabul edilerek karşılık ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KİT'lerden olan alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi, söz konusu alacağın ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması ve VUK 323. maddenin şüpheli alacak tanımında yer alan koşulları taşıması şartına bağlıdır. Doğalgaz alacaklarının icra safhasına girmesi ve ödeme emri tebellüğü nedeniyle şüpheli hale gelmiş olması durumunda, bu alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna uygulaması uygun görüldüğü takdirde, geçmiş dönem için de istisnadan yararlanması gerekmektedir. Ancak, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderlerin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararların, istisna dışı kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığından, istisna uygulaması için bir yıl sonra başvurulsa dahi ilk yılda oluşan zararların diğer kazançlardan indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin söz konusu istisna hükmünden yararlanması sadece taşınmazınızın bankalara satışı veya devri durumunda mümkün olup üçüncü kişilere satış yapılması halinde, satıştan elde edilen kazanç bankalara olan borçların tasfiyesinde kullanılsa dahi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde yer alan istisnadan yararlanılabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının daha önce sermayeye eklenmiş olan değer artış fonuna mahsubu işleminde nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, üzerinden kurumlar vergisi hesaplanarak ödenen değer artış fonunun geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi, kâr payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kar payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır. Şirketin yapacağı sermaye azaltımı karşılığında dikkate alınacak geçmiş yıl zararlarının, daha önce sermayeye eklenmiş olan değer artış fonuna ilişkin kısma mahsup edildiği kabul edilecek ve şirketin sermaye azaltımı yapacağı tutar üzerinden Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin Yeniden Değerleme başlıklı bölümünün birinci fıkrası uyarınca kurumlar vergisi hesaplanarak ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgede faaliyette bulunan şirketin, ilişkili kişilerle emsallere uygunluk ilkesine göre tespit ettiği fiyat veya bedel üzerinden mal veya hizmet alım ya da satımı yapmış olması durumunda transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımından söz edilmeyecektir. Şirket 01/01/2008 tarihinden itibaren ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi işlemlerine ilişkin olarak Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporunu kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine kadar hazırlaması ve talep edilmesi durumunda İdare'ye ibraz etmesi gerekmektedir. İlişkili kişilerle yapılan yurtdışı işlemlerine ilişkin olarak Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlamasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılacak işlem KDV Kanununun 1/2 ve 6. maddeleri gereğince KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV'nin mükellefi yurt dışındaki firma olmakla birlikte, bu firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde, söz konusu KDV, Kanunun 9. maddesi gereğince firmanız tarafından 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapacağınız ödemelerin iç mevzuatımıza göre kira ödemesi olarak değerlendirilmesi ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendine göre %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, yangın helikopterlerinin Türkiye ile Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması bulunan ülkelerdeki kişi ve kurumlardan kiralanması durumunda bu anlaşma hükümlerinin öncelikle dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla bölgedeki teşvik belgesine bağlı tevsi yatırımlarına uygulanan indirimli kurumlar vergisi oranları farklı olduğundan, yararlanılabilecek indirimli kurumlar vergisinin beyanname dışında hesaplanması ve hesaplanan bu tutarı sağlayacak şekilde geçici ve yıllık kurumlar vergisi beyannamelerine ilgili oranın dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevsi yatırım tutarının dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlanması suretiyle yapılacak hesaplamada, sabit kıymetlerin birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarları (yeniden değerlenmiş tutarları ile birlikte) dikkate alınacaktır. Birden fazla tevsi yatırımı bulunan kurumlar sadece ilgili yatırıma konu işletmenin değil tüm sabit kıymetlerin toplamını dikkate almalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 5 inci maddesi kapsamında istisna hükmünden faydalanılabilmesi için birleşilen ve münfesih kurum tarafından 1/4/2009 tarihinden önce verilen son aya ilişkin sigorta bildirgelerine göre istihdam edilenlerin toplamından az olmamak üzere birleşme tarihinden itibaren üç hesap dönemi boyunca ve her ay itibariyle toplam istihdam şartının sağlanması gerekmektedir. Bu süre zarfında herhangi bir ayda istihdam şartının sağlanamaması halinde, birleşmeden dolayı istisna ve indirimli oran uygulamasından yararlanılamayacaktır. İzleyen aylarda istihdam şartı yeniden sağlansa dahi geçici 5 inci maddede yer alan teşviklerden yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir işletmeye dahil bir gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gelir ticari kazancın tespitine ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirilecek olup, elde edilen gelir üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılmayacağı tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmenin aktifine kayıtlı bir gayrimenkulün kiralanması işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi hükmüne göre genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi olarak alınan büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin satıcı firmaya iade edilmesi durumunda, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden işlem yapılacaktır. Bu iade faturalarının vergi dairesine verilen listeye dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır müstesna değildir. Türkiye'deki ihracatçılara ve nakliyecilere Türkiye'de verilen gemi temini hizmeti, hizmetten Türkiye'de faydalanılması nedeniyle hizmet ihracı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Ayrıca söz konusu hizmetlerin KDV Kanununun 13/b maddesinde düzenlenen deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler kapsamında değerlendirilmesi de mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen mala ilişkin olarak temin edilen liman hizmet bedellerinin yurtdışındaki müşteriye mal bedelinden ayrı olarak faturalandırılması halinde bu işleme ilişkin bedelin 1 No.lu KDV Beyannamesinde mal ihracı ile ilgili satırda beyan edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
DİİB kapsamında söz konusu belge sahibi firmalar adına temsilci olarak KDV ödenmeksizin ithal edilen malların DİİB sahibi firmalara tesliminde KDV uygulanmayacak ancak, aracılık nedeniyle elde edilen gelir genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu deniz araçlarının imal ve inşası ile ilgili gerek yurt içinden temin edeceğiniz, gerekse yurt dışından ithal edeceğiniz mal ve hizmet alımları, bağlı olduğunuz vergi dairesine müracaat ederek, üzerinde "sipariş üzerine yapılan araç imal ve inşası ile ilgili mal ve hizmet alımlarında geçerli olduğu" şerhi düşülen bir "istisna belgesi" almanız koşuluyla KDV Kanununun 13/a ve 16/1-a maddeleri gereğince vergiden istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından imal edilen aparatlar münhasıran özürlülerin kullanımına mahsus olmadığından ve KDV Kanununun 17/4-s maddesinin hizmetlere şumulü bulunmadığından, işlemler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş protez, ortez ve tekerlekli sandalyenin yurt içi teslimi ile ithali KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Ancak, bu ürünlerin aksam ve parçaları istisna kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tutulan büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin satıcıya iade edilmesi halinde, geri verilen mallara ait KDV'nin tevkifata tabi tutulmayan kısım itibariyle dikkate alınması gerekir. İade faturalarını bağlı olunan vergi dairesine verilen listeye dahil etmenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında katma değer vergisi uygulanır. Anlaşma yapılan özel hastaneler tarafından hastalara sunulan checkup hizmetine ilişkin faturada %8 KDV hesaplanması gerekmekte, aynı şekilde tıbbi tahlil ve tanı merkezi tarafından hastaların adına düzenlenecek fatura bedeli üzerinden de %8 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
"MAFİ" isimli araç, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, bu aracın ithalinin ve yurtiçi tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski faaliyetin son bulması sonucu kendi adına düzenlenen faturaların yeni başlamış olduğunuz faaliyetle ilgili olması ve kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla, bu faturalarda yer alan KDV'nin KDV Kanununun 29 uncu maddesi çerçevesinde indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlar damga vergisine tabidir. Hizmet alım sözleşmesi damga vergisinin nispi oranı (binde 8,25) ile tabi tutulacaktır. İhale kararı damga vergisinin nispi oranı (binde 4,95) ile tabi tutulacaktır. Hakediş ödemelerine ilişkin kağıtlar damga vergisinin nispi oranı (binde 8,25) ile tabi tutulacaktır. Damga vergisinin ödenmesi, muafiyeti bulunmayan sigorta aracılık hizmetleri şirketi tarafından yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenmiş olmakla birlikte Türkiye'de noterde tercüme tasdiki işlemi yapılan, dolayısıyla Türkiye'de hükmünden yararlanılan söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında düzenlenmiş olmakla birlikte Türkiye'de noterde tercüme tasdiki işlemi yapılan, dolayısıyla Türkiye'de hükmünden yararlanılan söz konusu sözleşmenin harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge içinde bulunması halinde tapuda yapılacak işlemlerde harç aranılmaması gerekmektedir. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu'nun geçici 3'üncü maddenin ikinci fıkrasının (c) bendine göre, serbest bölgelerde gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler damga vergisinden ve harçlardan müstesna olmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz dolayısıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamakta olup, mesleki faaliyetinize ilişkin yapacağınız her türlü tahsilat için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz zorunlu olduğundan isteğe bağlı olarak da ödeme kaydedici cihaz kullanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni inşa edilen binaların emlak vergisinin, arsasının (veya arsa payının) vergisinden az olması durumunda arsasının vergisi ile bina vergisi karşılaştırılacak aradaki arsa vergisi farkı bina vergisine eklenmek suretiyle tahsil edilir. Geçici mesken muaflığının uygulanması durumunda, karşılaştırmanın binanın muafiyet tutarının düşülmesinden önceki vergi değeri esas alınarak yapılması gerekmektedir. Bina vergisinin düşük olması halinde, meskenin bina vergi değerinden ¼ muafiyet miktarı düşüldükten sonra kalan değer üzerinden bina vergisi hesaplanacak ve muafiyet miktarı düşülmeden hesaplanan bina vergisi ile binanın arsasının vergisi arasındaki fark eklenmek suretiyle ödenmesi gereken bina vergisi bulunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene sahip olup kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylık dışında başkaca bir geliri olmayan emekliler, gerekli şartları haiz olduğu tarihi takip eden bütçe yılından itibaren sahip oldukları arsa paylı (hisseli) mesken nedeniyle indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilirler. Bu uygulamadan yararlanabilmesi için binaya ait iskan belgesinin alınması şartı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilir. Özürlü kimlik kartı sahibi mükellefler, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskenlerine ait bina vergisi oranından (sıfır) yararlanmaya hak kazanmıştır. Özürlülerin bir işte çalışması, gelir elde etmesi veya işyeri, arsa veya araziye sahip olması, diğer şartları taşımak kaydıyla, meskenlerine ait indirimli bina vergisi oranının (sıfır) uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. Bunun için özürlü kimlik kartını belediyede görevliye ibraz etmek ve 57 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekindeki forma özürlü kimlik kartı fotokopisini eklemek gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın imar planında yol, yeşil alan, park ve taşıt yolu olarak ayrılmış olan 2561 m2'lik kısmı için kısıtlı vergi (verginin 1/10'u tahsil, 9/10'u tecil) uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak parselasyon planı bulunmadığı için inşaat izni verilmemesi kısıtlılık uygulanacak bir durum olarak belirlenmediğinden, imar planında konut alanında kalan 1800 m2'lik bölümün tam olarak vergiye tabi tutulması gerekmekte olup bu kısmın kısıtlı olarak vergilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, İstanbul Teknoloji Geliştirme Bölgesinde faaliyet gösteren şirketinizin münhasıran bu bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edeceği kazanç 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisna kapsamında değildir. Ayrıca, seri üretime tabi tutulan ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançlar, lisans ve patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır levha üzerine yapılan resim çalışmalarının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre resim kapsamında değerlendirilerek eser niteliği taşıması ve bu durumun Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak bir belge ile tevsiki halinde, bu çalışmaların satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edilen hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkündür. Ancak, Kültür ve Turizm Bakanlığınca bakır levha üzerine yapılan çalışmaların 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre "resim" kapsamında değerlendirilmemesi halinde istisna hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rölyef ve heykel çalışmalarından dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere istisna hükmünden faydalanabilirsiniz. Cam gravür uygulaması sonucunda meydana getirilen eserlerin, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmalardan elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere anılan istisna hükmünden faydalanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamındaki çalışmalarınızdan elde edeceğiniz gelirin yıllık beyanname ile beyan edilmeyecek olması dolayısıyla, atölyenin kira ödemeleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücellit (ciltçilik) faaliyeti serbest meslek kazancı olmakla birlikte, söz konusu işin Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde yer alan eser gruplarından hiçbirinin kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu işler nedeniyle söz konusu maddede yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Bu faaliyetten elde edilen serbest meslek kazancı, gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmekte olup, serbest meslek kazanç defteri tutulması, serbest meslek makbuzu düzenlenmesi mecburiyeti bulunmakta ve yapılan ödemelerden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama şeklindeki hizmet ifalarında vergiyi doğuran olay hizmetin yapılması ile meydana gelmekte, herhangi bir sebeple kira bedellerinin eksik tahsil edilmesi veya hiç tahsil edilememesi faturanın düzenlenmesine engel teşkil etmemektedir. Dolayısıyla, her ayın bitiminden itibaren o aya ait kiralama hizmeti için takip eden yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız, iflası ertelenen kiracılarından tahsil edemediği kiralar için mahkeme tarafından iflasın ertelenmesine ilişkin kararın verildiği yılda şüpheli alacak karşılığı ayırması mümkün olup, iflası ertelenen kiracıların daha sonra iflas veya iflastan kurtulma halleri söz konusu olur ise ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsil edilen miktarlarının tahsil edildikleri dönemde kâr/zarar hesabına intikal ettirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demirbaş alımlarınıza ilişkin 2009/Aralık döneminde firmanıza düzenlenen ancak posta yoluyla gönderildiği için 2010/Ocak döneminde kanuni defterlerinize kaydedilen faturada yer alan KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak bu faturada yer alan ve indirim konusu yapılamayan KDV tutarının, ilgili olduğu 2009 yılına ilişkin kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri gereğince, hesap dönemi kapandıktan sonra gelen faturalarda yer alan tutarlar, tahakkuk ettikleri dönemin gideri olarak değerlendirilecektir. Fatura tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme döneminin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak bir işverene bağlı olmaksızın bir atölye açarak kursiyer öğrencilere verilecek tiyatro eğitimi, serbest meslek faaliyeti kapsamında olup basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Elde edilen kazanç dolayısıyla Vergi Usul Kanununun 236. maddesi uyarınca iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenleyerek bir nüshasını müşteriye verilmesi gerekmektedir. Ancak öğrencilere ders verilmeyip öğretmen istihdam edilerek ders verilmesi halinde ticari bir organizasyon söz konusu olacağından ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para koleksiyonu satışından elde edilen kazançlar arızi kazanç olarak değerlendirilir. Bir takvim yılında arızi kazançlar toplamının kanunda belirtilen muafiyet tutarını aşması halinde beyan edilmesi gerekir. Arızi kazançların safi miktarı tespit edilirken sadece söz konusu kazancın elde edilmesi için yapılan giderler indirilebilir. Şahsî giderler (elektrik, kira, su, telefon, eğitim, sağlık giderleri) arızi kazancın safi miktarının tespitinde indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa olarak iktisap edilen gayrimenkulün kat karşılığı verilerek daire alınması gayrimenkulün vasfını değiştireceğinden, bu bağımsız bölümlerin tapuya tescil tarihinin veya fiilen kullanım tarihinin yeni bir iktisap olarak dikkate alınarak, bu tarihten itibaren aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya izleyen tarihlerde satılması durumunda, satışlardan elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Birden fazla satış işleminin yapılması nedeniyle söz konusu satış işlemleri dolayısıyla elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir ve 2009 yılında yapılan ikinci gayrimenkul satışından itibaren gerçek usulde ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmelidir. Bu tarihten itibaren diğer faaliyetlerden (minibüs işletmeciliği) elde edilen kazanç da gerçek usul ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından kesilen fatura bedeli gider olarak, aynı tutarda ana bayiye (... Lastikleri Tic. A.Ş.) kesilen yansıtma faturası bedeli ise hasılat olarak kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket yöneticilerinin ticari faaliyetleriniz ile ilgili olarak, işin önem ve genişliği ile orantılı ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı olmak şartıyla, yapmış olduğu yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde ulaşım, konaklama, yemek gibi harcamalara ait giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu harcamaların Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerden biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Kredi kartı slibi ve/veya kredi kartı ekstresi tek başına bu giderlerin tevsiki için yeterli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan ecrimisil ödemeleri esas itibariyle kira ödemesi niteliğinde bulunduğundan, ecrimisil ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, ecrimisil bedellerine ilişkin ödenen faizler ile Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun hükümlerine göre ödenen gecikme zamlarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacağı tabiidir. Ayrıca, ecrimisile konu taşınmazlar nedeniyle daha önce şirket tarafından şahıs ve belediyelere ödenmiş ve gider olarak dikkate alınmış olan kira tutarlarının geri alınabilmesi halinde, söz konusu tutarlar gelir yazılarak kurum kazancına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz kiralanan binek otomobile ilişkin motorlu taşıtlar vergisi ve kasko giderleri kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz. Ancak, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi amacıyla işletmede kullanması şartıyla akaryakıt ve bakım gibi giderler ile beyannamelere ilişkin ödenen damga vergileri kurum kazancından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı tarafından Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesine göre tespit edilecek emsal kira bedelinin, 2011 yılı için 1.170 TL'yi aşması halinde şirket ortağı tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ödemesi yapılmadığından 2 numaralı KDV beyannamesinin verilmesi söz konusu değildir. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi kooperatif ile kat karşılığı inşaat sözleşmesi yapan şirkete bu sözleşmeye istinaden kendi payına düşen bağımsız bölümlere ilave olarak kooperatif tarafından yapılan nakit ödeme, söz konusu sözleşmenin kat karşılığı inşaat sözleşmesi niteliğini değiştirmez. Yıllara yaygın olmakla birlikte taahhüde bağlı bir inşaat işi olarak değerlendirilmesi mümkün olmayan kat karşılığı inşaat işine bağlı olarak yapılan ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek kendi arsası üzerine gerekse başkasının arsası üzerine kat karşılığı bina inşa ederek satma işinin Gelir Vergisi Kanunu'nun 42'nci maddesiyle düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleriyle herhangi bir ilişkisi bulunmamaktadır. Kat karşılığı inşaat işi, taahhüde bağlı olmayan özel inşaat işi olup, bu işin 42'nci madde kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeotermal su kaynağı araştırılmasına ilişkin sondaj işi, Kamu İhale Kanununun 4. maddesinde tarif edilen inşaat işleri kapsamında değerlendirilmektedir. Söz konusu işin birden fazla yıla sirayet etmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilerek, hakediş bedelleri üzerinden vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, her kuyu ayrı bir iş olarak kabul edilecek ve yıllara sari inşaat işi olup olmadığı hususu her kuyu için müstakil olarak değerlendirilecektir. Sondaj işlerinin bir inşaat işinden bağımsız olarak yapılması halinde, söz konusu iş Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamındaki inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilemeyeceğinden, hakediş ödemelerinin vergi kesintisine konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında kesinti yapılacağı hükme bağlanmıştır. Sondaj işinin bir inşaat işi kapsamında ve birden fazla yıla sirayet etmesi şartı ile bu oran uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İller Bankası A.Ş. tüzel kişilik olarak İller Bankası Genel Müdürlüğü'nün devamı niteliğinde olduğundan, işvereninizin statü değişikliğinin işveren değişikliği olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, sözleşme imzaladığınız tarihe kadar elde ettiğiniz ücret gelirleriniz ile sözleşme imzaladıktan sonra elde ettiğiniz ücret gelirinizin toplamının aynı işverenden elde edilen ücretler olarak Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinde belirtilen oranlar uygulanmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşik Arap Emirlikleri mukimi olan bir kişinin BAE'de ifa ettiği hizmetler karşılığında Türkiye'den elde ettiği ücretleri vergilendirme hakkı BAE'ye ait olup, Türkiye'de herhangi bir stopaj yapılmaması gerekmektedir. BAE mukimlerinin Türkiye'den elde ettikleri kazanç veya iratların ilgili Anlaşma çerçevesinde vergiye tabi tutulabilmesi için BAE yetkili makamlarından mukimlik belgesi almaları ve bu belgenin aslı ile noter veya bu ülkedeki Türk konsolosluklarınca tasdikli Türkçe tercümesinin bir örneğini, kendilerine yapılan ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapacak vergi sorumlularına ibraz etmeleri gerekmektedir. Mukimlik belgesinin ibraz edilememesi durumunda ise ilgili Anlaşma hükümleri yerine iç mevzuat hükümlerimiz uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin serbest meslek erbabı olan avukatlara ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca ödeme yapan borçlu tarafından %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alacaklı kurum tarafından tahsil edilen vekalet ücreti kurum kazancına dahil edilerek vergilendirileceğinden, söz konusu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet kurumu bünyesinde sözleşmeli avukat olarak çalışılması durumunda, söz konusu hizmetten elde edilen gelir bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak elde edilen gelir olduğundan ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, devlet kurumundan alınan ücret için serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, kendi nam ve hesabınıza yürüteceğiniz mesleki faaliyetlerinizden elde edeceğiniz gelir serbest meslek kazancı olarak vergilendirilecek ve bu faaliyetlerden elde edilen her türlü tahsilat için serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğunuz devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belçika'da mukim firma ile Hollanda'da mukim firmaya yapılan ödemeler, yurt dışı firmalarının Türkiye'de iş yeri bulunmadığı müddetçe söz konusu ticari kazançlar yalnızca ilgili ülkelerde vergilendirilecektir. Türkiye'de iş yerinin bulunması durumunda ise işyerine atfedilebilen miktarlar Türkiye'de vergilendirilecek ve bu durumda verginin ödenmesinden vergi sorumlularının temsilcileri sorumlu olacaktır. Anlaşmaların Türkiye'ye vergi alma hakkı tanıdığı durumlarda Türkiye-Belçika Anlaşmasının 23/1-a ve Türkiye-Hollanda Anlaşmasının 23/2-b maddelerine göre çifte vergilendirme önlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 6/b maddesine göre Türkiye'de yapılan, değerlendirilen veya faydalanılan hizmetler KDV'ye tabidirdir. Yurt dışındaki firmalardan alınan hizmetlerde mükellef esas olarak yurt dışındaki firma olmakla birlikte, firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde Katma Değer Vergisi Kanununun 9/1 inci maddesi gereğince hizmetten faydalanan kurumun verginin ödenmesinden sorumlu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik ve sigorta şirketlerinin birikimli şahıs sigortaları dolayısıyla nakden veya hesaben yaptıkları ödemelerin tümü üzerinden (istisna edilen tutar hariç) gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir. Söz konusu tutarlar için şirket kayıtlarında ayrılan muallak hasar karşılığı (TL, döviz) hesaben ödeme olarak değerlendirilir ve tevkifat hesaben ödeme tarihinde yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai ürün satışları nedeniyle yapılan tevkifatların ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesinde mahsup ve iadeye konu edilebilmesi için: (1) Satış işlemine bağlı olarak alıcı tarafından tevkif edilen verginin ödendiğini gösteren belgenin beyannameye eklenmesi, (2) Ayrıca şirket tarafından satın alınan zirai ürün bedelleri üzerinden yapılan vergi kesintilerinin muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmiş olması gerekmektedir. Ancak, şirketin doğrudan üretici olması ve tevkifata tabi herhangi bir zirai ürün alımının söz konusu olmadığı durumda, şirket yönünden zirai ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmadığına ilişkin muhtasar beyanname ile beyan ve ödeme koşulundan söz edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Vergi uygulamaları bakımından dernek olarak kabul edilen siyasi partiler vergi mükellefi olmamakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunu 94. madde kapsamında sayılan kira ve ücret ödemelerini nakden veya hesaben yaptıkları sırada söz konusu ödemeler üzerinden vergi sorumlusu olarak gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlüdürler. Tevkif edilen verginin bağlı bulunduğu vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının geçmiş yıl kârlarına ve/veya yasal yedeklere mahsup edilmesi işleminde nakden veya hesaben bir ödeme bulunmamaktadır. Bu nedenle, geçmiş yıl kârlarının ve/veya yasal yedeklerin geçmiş yıl zararlarına mahsup edilmesi işlemi kar payı dağıtımı olarak değerlendirilmeyecek ve kar payı dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğüne şerh edilmiş olan kira sözleşmesi ile gayrimenkulü satın alan yeni malik, kira sözleşmesinin tarafı olur. Nakdi iade taleplerinde yıl içinde yapılan gelir vergisi tevkifatlarına ilişkin tablonun ve mevcut kira sözleşmesinin noter veya ilgili kurumca onaylanmış örneğinin tapu senedi örneği ile birlikte ibraz edilmesi yeterli olup, ayrıca yeni malikten düzenlenmiş bir kira sözleşmesinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz varantları aynı tür menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası aracı sınıflandırmasında 'III. Diğer menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları' grubunda değerlendirilmek suretiyle kar zarar mahsubu işlemlerinin gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul kıymet yatırım ortaklığı statüsünde iken unvanını yatırım holding olarak tescil ettiren şirketin hisse senetlerine ilişkin alım-satım kazançları, unvan değişikliğinin tescil edildiği tarihten sonra, kazancın oluştuğu tarihte satışı yapılan hisse senetlerinin menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senedi olmaması nedeniyle, menkul kıymet yatırım ortaklığı hisse senetleri haricindeki hisse senetlerinin tabi olduğu esaslara göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Buna göre, unvan değişikliğinin tescil edildiği tarihten itibaren %0 tevkifat oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir vb. amaçlarla yurtdışına gönderilen mallar satış veya mülkiyet devri veya kesin ihracat kapsamında olmadığından, satılan emtia değildir ve bu nedenle fatura düzenlenmesi zorunlu değildir. Gümrük idarelerine ibraz için A4 kağıdına basılı resmi olmayan bir belgenin düzenlenmesi Vergi Usul Kanunu hükümleri tarafından da izin verilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura istemek ve almak mecburiyeti dışında kalan banka müşterilerinin puan bedellerine karşılık olarak şirketinizce 1 gr.'a ulaşıp mükellefe teslim edilecek olan altınlar için her bir müşteriye ayrı ayrı perakende satış vesikası/mükellefin istemesi halinde fatura düzenlemek suretiyle belgelendirmeniz gerekmektedir. 'Muhtelif müşteriler' ibareli fatura düzenlemeniz mümkün bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre fatura istemek ve almak mecburiyetinde olanlara yapılacak teslimlerde ise fatura düzenleneceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2872 sayılı Çevre Kanunu'nun 18'inci maddesine istinaden çevre kirliliğinin önlenmesi ve çevrenin iyileştirilmesi amacıyla ödenen çevre katkı paylarının stoktaki malların maliyetine eklenmesi gerekmektedir. Geç ödenen çevre katkı paylarına ilişkin ceza, gecikme faizi veya gecikme zammı ödenmesi halinde, bu tutarların kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmha edilen ürünlerin emsal bedelinin Takdir Komisyonu tarafından sıfır (0) olarak belirlendiğinin tarafınıza bildirildiği tarih itibariyle değer düşüklüğü belli olduğundan, söz konusu ürünlerin maliyet bedelinin takdir komisyonu kararının tarafınıza tebliğ edildiği 2011 döneminde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu mallara ilişkin yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin, imha tarihini kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 no.lu KDV Beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırına dahil edilerek indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir. Bu şekilde indirim konusu yapılamayan katma değer vergisi ise 2011 vergilendirme döneminde Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasırlık hakkı şirketinize sağlanan bir tür imtiyaz olduğundan gayrimaddi hak olarak aktifleştirilerek 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin 55. Gayrimaddi İktisadi Kıymetler sınıflandırması uyarınca 15 yılda ve % 6,66 oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörleri ile dernek arasında imzalanacak sözleşme gereğince açılacak hatlardan bağış kampanyasında elde edilecek gelirler, herhangi bir hizmet karşılığı olmadığından ve sadece bağış niteliği taşıdığından iktisadi işletme oluşturmayacağı tabiidir. Bu nedenle kurumlar vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamuya yararlı dernek olduğuna dair Bakanlar Kurulu Kararı bulunması halinde, dernek ile damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasındaki işlemlere ilişkin kağıtların damga vergisini, damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar ödeyecektir. Ancak derneğe ait iktisadi işletme bulunması halinde, iktisadi işletmenin taraf olduğu kağıtlar bakımından söz konusu muafiyet hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörlerinin abonelerden tahsil edip söz konusu kampanyaya aktaracağı bağış tutarları bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmadığından GSM operatörlerince katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörlerinin abonelerden tahsil edip söz konusu kampanyaya aktaracağı bağış tutarları bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmadığından özel iletişim vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak girişim olarak üstlendiğiniz iş için iş ortaklığı şeklinde mükellefiyet tesis ettirmeniz halinde hak ediş ödemeleri karşılığında iş ortaklığı tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Yüklenilen işin adi ortaklık statüsünde ifa edilmesi durumunda ise adi ortaklık tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar yazılımını veya satışını içermeyen online hizmetlerin satışı, bir gayrimaddi hak devri içermemesi, ürünlerin standart olması, müşterilerin talep ve istekleri doğrultusunda özel olarak hazırlanmaması durumunda, Türkiye-Büyük Britanya vergi anlaşmasının 7. maddesi kapsamında ticari kazanç olarak değerlendirilecektir. Bu durumda, İngiltere mukimi firmanın Türkiye'de işyeri bulunmadığı sürece ve/veya Türkiye'de yer alan işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmadığı sürece elde edeceği gelir üzerinden Türkiye'nin vergi alma hakkı olmayacaktır. Dolayısıyla Türkiye'deki müşteriler tarafından yapılacak ödemelerden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bununla birlikte, online hizmetlerin gayrimaddi hak niteliği taşıması veya serbest meslek kazancı niteliği taşıması durumunda, vergi anlaşmasının ilgili hükümleri (12. ve 14. maddeler) uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Bu şartlar: (1) ana sözleşmede sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, (2) yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, (3) yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, (4) sadece ortaklarla iş görülmesi hükümleri bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması gerektiği açıklanmıştır. Anılan bentte belirtilen şartlardan herhangi birinin ihlal edilmesi halinde, bu işlemlerin yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaatı tamamlanan ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih olan 31/03/2008 tarihi iktisap tarihi olarak esas alınacaktır. Tapu tescil ve cins değişikliği işleminin 29/12/2008 tarihinde yapılmış olması, iki yıllık sürenin başlangıcını değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaatın tamamlandığı ve taşınmazın bina olarak kullanılmaya başlandığı 31/03/2008 tarihi, iki yıl tam süreyle kurumun aktifinde bulundurulması şartının başlangıç tarihi olarak esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yönetim kurulu üyesinin TMSF'ye olan kamu borcu nedeniyle taşınmazların devrinden sağlanan kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (f) bendi kapsamında istisna edilmemektedir. Ancak, TMSF tarafından ipotek konulan taşınmazların TMSF'ye devredilmesinden ve TMSF'den alınacak izin ile 3. kişilere satılmasından dolayı elde edilecek kazancın %75'lik kısmı, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendinde belirtilen şartların sağlanması koşuluyla kurumlar vergisinden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait taşınmazların satışından elde edilen tutarların, şirketiniz yönetim kurulu üyesinin TMSF'ye olan kamu borcu nedeniyle TMSF'ye aktarılması nedeniyle bir alacaktan söz edilmesi ve dolayısıyla söz konusu tutarların değersiz alacak olarak kabul edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların kanuni takibe alınmış alacakları nedeniyle iktisap ettikleri taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının vadeli satılması durumunda, satış bedelinin iki yıl sonra tahsil edilecek olması istisna kapsamından yararlanmayı engellememektedir. Dolayısıyla, iki yıl sonra tahsil edilecek bedellerin de Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-f maddesi kapsamında %75'lik kısmı kurumlar vergisindan istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB tarafından 'yeni girişimci desteği' kapsamında desteklenen iş planı AR-GE projesi niteliğinde olmadığından, bu iş planı kapsamında yapılan harcamaların 5746 sayılı Kanuna göre AR-GE indirimine konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır. AR-GE indiriminden yararlanabilmek için KOSGEB tarafından AR-GE veya yenilik projesi olarak desteklenen bir projenin bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ve ortakları ile idaresi, denetimi veya sermayesi bakımından doğrudan veya dolaylı olarak ilişki bulunmaması şartıyla, adı geçen şirketin ilişkili kişi kapsamında değerlendirilmemesi gerekmektedir. Ancak ilişkili kişi kapsamında değerlendirilip değerlendirilmeyeceğinin tespitinde, yapılan faaliyetin niteliği ve sözleşme koşullarının da gözönünde bulundurulması ve ortaklık ilişkisi bulunup bulunmadığına bakılmaksızın, Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğin ilgili bölümlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde değerlendirme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen gayrimaddi hak devri kazancı Türkiye'deki şubeniz vasıtasıyla yapılmakta olan ticari faaliyetten ayrı olarak düşünülmesi mümkün olmadığından kurum kazancına dahil edilerek beyan edilmesi gerekir. Ana merkeze aktarılan tutar üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin altıncı fıkrası uyarınca %15 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten, tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra bulunan safi kurum kazancına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplam sabit kıymet, Vergi Usul Kanununun 313. maddesi uyarınca amortisman mevzuunu oluşturan iktisadi kıymetleri ifade eder. Oranlamada toplam sabit kıymet tutarı olarak üretimde kullanılsın kullanılmasın tüm amortismana tabi sabit kıymetlerin birikmiş amortismanları düşülmeden önceki brüt tutarları dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit kıymetlerin kayıtlı değeri, gerekli şartların oluşması halinde yapılan enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan yeniden değerlenmiş değeri ile dikkate alınacaktır. Dolayısıyla, gerekli şartların oluşması halinde yapılacak enflasyon düzeltmesi dışında başkaca bir değerleme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili yılda safi kurum kazancının bulunmaması ya da indirimli kurumlar vergisi uygulanacak kazanç tutarından daha az olması nedeniyle indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanamadığınız kazanç tutarının izleyen yıllara devri söz konusu değildir. Yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli kurumlar vergisine tabi tutulacak kazanç her yıl ayrı hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi tevsi yatırımdan elde edilen kazanca uygulanacağından, tevsi yatırıma ilişkin kazancın oluşmadığı durumlarda diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli oran uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazanç tespit usulünün sonraki hesap dönemlerinde değiştirilmesine imkan bulunmamaktadır. İndirimli kurumlar vergisi oranı uygulanacak kazancın oranlama yapılmak suretiyle belirlenmesi seçimlik bir hak değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi oranlarının yanlış uygulanması nedeniyle vergi miktarında yapılan hataların söz konusu matraha doğru vergi oranının uygulanması suretiyle ilgili dönem beyanının düzeltme beyannamesi ile düzeltilmesi gerekmektedir. Bu düzeltmenin yapıldığı dönemden en son KDV beyannamesine kadar, bu düzeltme neticesinde ödenecek bir vergi çıkmaması halinde beyanname verilen en son vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin düzeltilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak vergiyi doğuran olayın vukubulduğu takvim yılı aşılmışsa bu faturada gösterilen KDV alıcı tarafından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'den yurt dışına demiryolu ile yapılan uluslararası taşımacılık faaliyeti ile ilgili olarak Kanunun 32 inci maddesi hükmüne göre gerçekleştirilecek iadelerde, CIM belgesinin esas alınması suretiyle işlem yapılması gerekmektedir. Gümrük ve Ticaret Bakanlığı demiryolu ile yapılan taşımalarda transit beyannamesi, özet beyan ya da CIM belgesinin uluslararası taşımacılık istisnasının tevsikinde geçerli belge kabul etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçindeki müşterilerden alınan paketlerin yurtdışındaki müşterilere, yurtdışından alınan paketlerin de Türkiye'deki müşterilere kargo yoluyla teslimi uluslararası taşımacılık faaliyeti kapsamında KDV'den istisna olduğundan düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmayacaktır. Söz konusu faaliyetinize ilişkin yüklendiğiniz katma değer vergisinin indirim konusu yapılması, indirim yoluyla telafi edilemeyen kısmının ise iade olarak talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 48. faslına ait 4811.90.00, 4805.11.90.10.00, 4805.11.90.20.00, 4805.11.90.90.00 ve 4805.93.20.20.00 GTİP numaralarındaki eşyalar (kağıt, karton esaslı yer kaplamaları, deri taklidi kartonlar vb.) genel oranda %18 KDV'ye tabidir. TGTC'nin 39. faslına ait 3920.79.10.00.00 GTİP numarasından ithal edilen plaka, levha vb.'nin basit bir mensucat üzerine sentetik ve suni maddelerin emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında, bu özelliğe sahip olmaması halinde %18 oranında KDV'ye tabidir. Bu eşyalardan hazırlanan ayakkabı aksamı (iç-dış taban, astar, yüzü, bombe, ford, topuk-ökçe, tasmaları, ipleri-bağları vb.) 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B" bölümünün 7. sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu sözleşme 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü sözleşmede belirtilen işin, Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 6. maddesinde sayılan "Ar-Ge ve yenilik sayılmayan faaliyetler" arasında yer alan yazılım faaliyetlerinin geliştirilmesine içeren bir alım işi olması nedeniyle damga vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birim fiyatlarda meydana gelen artışlara bağlı olarak yapılan fazla ödemelere ilişkin onayı içeren kağıt, hem ihale kararı hem de sözleşme bedelini değiştirir mahiyette olduğundan, söz konusu kağıtların ihtiva ettiği artış tutarları üzerinden Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası hükmüne göre Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tâbi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cezai şarta ilişkin tutar üzerinden, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6 nci maddesinin ikinci fıkrası ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın satış bedeli olan 36.000.000 TL üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesine ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası hükmü gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, gemi kiralanması işlemini içermekle birlikte, gemi ile birlikte tekne şefi ve mürettebat gibi personelin de verilmesi ve kargo görevlinin nezaretinde mal ve eşya taşınması taahhüdünü içermesi nedeniyle, yapılan işlem gemi kiralama işleminden ziyade taşıma hizmetine dayanmaktadır. Dolayısıyla söz konusu sözleşme esas itibariyle hizmet sözleşmesi niteliğindedir ve hizmet sözleşmesi olarak damga vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme hizmet sözleşmesi niteliğinde olup ve bu hizmetler Türkiye'de sunulmaktadır. Dar mükellef kurum tarafından sunulan bu hizmetler için kesileceği faturalar Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi kapsamında stopaja tabi tutulmalıdır. Stopaj oranı, hizmet sözleşmesi nedeniyle %20 olarak uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 14. maddenin ikinci fıkrası gereğince artan tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Verginin Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğünün resmi daire olması nedeniyle sözleşmenin diğer tarafınca (yüklenici tarafından) ödenmesi gerekmektedir. Artan bir tutarın söz konusu olmaması durumunda, ek sözleşme için damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek sözleşmenin noterde tasdiki sırasında, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 maddesi gereğince, ek sözleşmede gösterilecek değer üzerinden yüklenici (Ltd. Şti.) tarafındaki imza için harç alınması gerekmektedir. Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğünden 6200 sayılı Kanunun 49. maddesi gereğince noter harçı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Revize iş programıyla ilk ihalede düzenlenen sözleşmenin süresinin uzatılması ve aynı zamanda ilave iş yaptırılması halinde, revize iş programına ilişkin düzenlenen kağıdın ilave işe ait tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İş artışı olmaksızın işin süresinde bitirilememesinden dolayı ilave süre verilmesi halinde ise söz konusu kağıdın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgenin geçerlilik süresinde düzenlenmiş olması kaydıyla belgede belirtilen işe ilişkin ihale kararına damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. (1) Seri No.lu Tebliğin (3.2.3) fıkrasında tanımlanan faaliyet kapsamında şirketinize Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi düzenlendiği dikkate alındığında, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin geçerlilik süresinde yapılan işlemlere damga vergisi istisnası tatbik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesine istinaden döviz kazandırıcı faaliyet kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için gerekli belgeler Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğde 'Dahilde İşleme İzin Belgesi' ve 'Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi' olarak belirtilmiş olup, 'Yatırım Teşvik Belgesi' bu belgeler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderlerinin Büyükşehir Belediye Başkanlığı tarafından karşılanacak olması halinde, söz konusu inşaatın bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. (2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Ek 2. madde (a) bendi)
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutların tapuda yapılacak cins tashihi işlemlerinden harca tabi olup olmayacağı, arsa sahibine göre belirlenir: arsa sahibinin belediye ya da Hazine olması durumunda harç aranılmaz; arsa sahibinin Harçlar Kanununun 59/a maddesinde sayılmayan bir kuruluş olması durumunda ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/a fıkrasına göre harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4743 sayılı Kanunda belirtilen şartlar dahilinde düzenlenmiş finansal yeniden yapılandırma çerçeve anlaşması ve finansal yeniden yapılandırma için düzenlenen sözleşmeler ve bunlar uyarınca yapılacak işlem ve düzenlenen kağıtlardan olması halinde, Ticari İşletme Rehni Sözleşmesinin Tadili Sözleşmesi 4743 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi uyarınca damga vergisinden istisna tutulur. Ayrıca sadece bankalar ve fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile ilgili olması dolayısıyla varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içerisinde düzenlenmiş olması durumunda, 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi uyarınca da damga vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4743 sayılı Kanunda belirtilen şartlar dahilinde düzenlenmiş finansal yeniden yapılandırma çerçeve anlaşması ve finansal yeniden yapılandırma için düzenlenen sözleşmeler ve bunlar uyarınca yapılacak işlem ve düzenlenen kağıtlardan olması halinde, Ticari İşletme Rehni Sözleşmesinin Tadili Sözleşmesi 4743 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi uyarınca harçtan istisna tutulur. Ayrıca sadece bankalar ve fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile ilgili olması dolayısıyla varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içerisinde düzenlenmiş olması durumunda, 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi uyarınca da harçtan istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Bağışın indirim konusu olabilmesi için, vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan bir vakıf olması ve Köylere Hizmet Götürme Birliğinin KVK 10.madde 1.fıkra (c) ve (ç) bentlerinde sayılan kuruluşlar arasında bulunması gerekmektedir. Söz konusu vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan bir vakıf olmaması ve Köylere Hizmet Götürme Birliğinin anılan kuruluşlar arasında bulunmaması nedeniyle yapılan bağışın kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca 2009 yılında yapılan bağışın 2011 yılı kazançlarından indirimi de söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemece ödenmesine karar verilen gecikme faizinin, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, faiz ödemesi yapılan kurumun dar mükellef kurum olması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesi uyarınca nakzen veya hesaben yapılan faiz ödemeleri üzerinden %10 tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün iktisap tarihinden itibaren 01/01/2007 tarihinden önce iktisap edilmişse 4 yıl içinde, 01/01/2007 tarihinden sonra iktisap edilmişse 5 yıl içinde şirkete ayni sermaye olarak konulması durumunda, maliyet bedeli iktisap edildiği ay dahil ayni sermaye olarak konulduğu ay hariç olmak üzere Devlet İstatistik Enstitüsünce belirlenen üretici fiyat endeksi (ÜFE) uygulanarak tespit edilecektir. Bu şekilde hesaplanan maliyet bedeli ile ayni sermaye olarak konulan bedel arasındaki müspet farkın 2011 yılı için 8.000 TL'yi (01/01/2012 tarihinden itibaren 8.800 TL'yi) aşması halinde değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu sürelerin geçtikten sonra elden çıkarılması halinde ise değer artış kazancı doğmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin serbest meslek erbabı olan avukatlarla ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlu kişilerce %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairelerince borçludan alınarak müvekkili adına takibat yapan alacaklı taraf avukatına ödenmesine karar verilen avukatlık (vekalet) ücretlerinin avukata ödendiği anda, avukat tarafından borçlu adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenecek olup, bir nüshası ödemeyi yapan memura verilecek; makbuzun avukatta kalan nüshasına ise icra dairesince ödemenin yapılmış olduğuna dair bir şerh düşülmesi ve ödemeyi yapan memur tarafından imzalanması şartı aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla serbest meslek erbabı olan avukata ödenen vekalet ücreti serbest meslek faaliyeti kapsamında katma değer vergisine tabi olup, avukat tarafından düzenlenecek serbest meslek makbuzunda ayrıca katma değer vergisi hesaplanacaktır. Mahkeme kararlarında "KDV hariç" şeklinde bir ifadenin yer almaması halinde, vekalet ücretine katma değer vergisi dahil kabul edilecek ve içyüzde oranı uygulanmak suretiyle tespit edilen katma değer vergisi tutarı vekalet ücretinden çıkarıldıktan sonra kalan tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sabit kıymet niteliği taşıyan yatırımlar özel maliyet bedeli ile değerlendirilmek suretiyle, kira süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi gerekmektedir. Özel maliyet bedelleri içerisinde yer almayan ve kullanılacak olan amortismana tâbi iktisadi kıymetlerden (demirbaş, v.b.) kiralama sözleşmesi süresi içinde yenilenmesi gerekenler için genel hükümler uyarınca amortisman ayrılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan inşaat işleri karşılığında sağlanan kazançların Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Bu istisnanın uygulanması açısından söz konusu kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunlu değildir; Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışında yapılan inşaat, onarım ve montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanarak Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikalettirilen kazançlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna tutulur. Ancak, taahhüt edilen işte kullanılmak üzere Türkiye'den gönderilen malzemelerin ihracından sağlanan kazanç, yurt dışı montaj işinden sağlanan kazanç olarak nitelendirilemeyeceğinden bu kazançlar istisnadan yararlanamaz. Söz konusu kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunlu olmayıp, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikalettirmek istisnanın uygulanması için yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rusya Federasyonu mukimi firmaya kiralanan mürettebatlı 6 adet helikopter nedeniyle yapılacak ödemeler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-c maddesi uyarınca gayrimenkul sermaye iratı olarak değerlendirilmesi ve %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, Rusya mukimi mürettebat ile 2 mühendisten oluşan teknik ekibin Türkiye'de bulundukları sürece elde ettikleri ücret gelirleri Türkiye - Rusya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 15 inci maddesi kapsamında vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahmil, tahliye, yükün aktarılması, limbo, vinç hizmeti, kilitleme ve bağlama, kilit ve bağ çözme, nezaret hizmeti, ambar kapağı açma ve kapama hizmeti, gemi işgaliye hizmeti, gemi fuzuli işgaliye hizmeti, dökme ve içme suyu teslimleri, gemi aktarma ve gemi atıklarının alınması hizmetleri KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV den istisna tutulacaktır. Elektrik teslimleri ve konteyner hizmetleri (konteyner dolum, boşaltma, içi aktarma, tam tespit, muayene/numune alma, tamir, elektrik verilmesi, temizleme, nakliye hizmetleri) genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır. Terminal ve ardiye hizmetleri KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgedeki Ar-Ge faaliyetinde bulunulan şubede istihdam edilen personel (insan kaynakları, muhasebe, finans departmanlarında yer alan personel) destek personeli kapsamında değerlendirilecek olup söz konusu personelin bu görevleri ile ilgili ücretleri, diğer şartları da taşımaları kaydıyla 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak ücretleri istisnadan yararlanacak olan destek personeli sayısı, AR-GE personeli sayısının % 10'unu aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre Türkiye'de ikamet eden mükelleflerin yurtdışında elde ettikleri tüm kazanç ve iratlar vergilendirilir. Söz konusu ücret geliri, 23/14 istisna kapsamında değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendinde yer alan istisna, yurtdışında ikamet eden ve orada kurulu kuruluşlar tarafından, doğrudan doğruya yurtdışında elde edilen ve vergilendirilmeyen kazançlar hakkında uygulanır. Söz konusu ücret geliri, bu koşulları sağladığı takdirde istisna kapsamında vergilendirilmekten muaf tutulur. Ancak, tam mükellef olan mükellefte, yurtdışı geliri istisnadan yararlanması için Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesinin aksi hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge tam mükellefiyet esasına tabi olduğundan, yurt dışında elde edilen gelirleri de vergilendirme kapsamında bulunmaktadır. Söz konusu ücret geliri Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendinde sayılan istisnalardan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanmış konutların üçüncü kişilere kiraya verilmesinden elde edilen gelir, bu faaliyetin ticari işletmeye dahil olup olmadığına göre değerlendirilir. Eğer bu faaliyetler ticari işletmenin konusunu oluşturursa ticari kazanç hükümlerine göre hesaplanır ve ödenen kiralar işletme giderleri olarak indirilebilir. Gayrimenkul sermaye iradı kapsamında ise 70. madde hükümleri uygulanır. Bilanço esasına göre ticari kazanç hesaplanması halinde ödenen kiralar işletme giderleri olarak indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işletme büyüklüğü ölçülerini aşmamanız halinde, müstahsil makbuzu mukabilinde kayısı satışından doğan gelirinizin, fırın işletmeciliği faaliyetinızla ilgili olarak vereceğiniz gelir vergisi beyannamesine dahil edilmemesi gerekmektedir. Bu Kanunun 94 üncü maddesine göre hasılat üzerinden yapılan tevkifat nihai vergileme olacaktır. Ancak, zirai kazancınızın işletme büyüklüğü ölçülerini aşması halinde gerçek usulde vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçi olmanız halinde, zirai faaliyet kapsamında yapacağınız teslim ve hizmetler KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak, gerçek usulde vergiye tabi çiftçi olmanız halinde, zirai faaliyet kapsamında yapacağınız teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olacağı ve vergilendirmeyle ilgili yükümlülüklerin yerine getirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai ürün satışınızdan dolayı tarafınıza düzenlenen müstahsil makbuzu esas faaliyetinizle ilgili olmadığından, anılan satışınızın Bs formuna dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan işyerinin serbest meslek kazanç defterinin ayrı bir bölümüne kaydedilmesi şartıyla, bu işyerine ait alış faturası veya benzeri vesikalarda gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamış olduğunuz standın tekrar kiraya verilmesinden elde edilecek kazanç gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Kiracının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar arasında olması halinde, tarafınıza yapılan kira ödemeleri üzerinden %20 oranında tevkifat yapılması ve elde edilen kazancın 103. maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutarı aşması halinde gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Kiracının 94. maddede sayılanlar arasında olmaması durumunda ise tevkifat yoluyla vergilendirilmeyen kira gelirinizin Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinin (1-d) bendine göre belirtilen tutarı aşması durumunda beyan edilmesi gerekmektedir. Belediyenin bağlı ortaklığına yapılan kira ödemeleri üzerinden ise gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin bağlı ortaklığı olan şirket tarafından elde edilen kira gelirleri, Kurumlar Vergisi Genel Tebliğin (15.3.2.3) bölümüne göre kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden, tarafınızca adı geçen kuruluşa yapılacak kira bedelleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi sonucunda müteahhit tarafından verilecek gayrimenkulün iktisap tarihi, kesin ihtiyati tedbir kararı veya gayrimenkule hakim olma durumunun oluştuğu tarih itibariyle belirlenecektir. Söz konusu gayrimenkul, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesine göre değer artışı kazançlarını oluşturan gayrimenkul kapsamında değerlendirilecek ve ilgili vergilendirme hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 121. maddesi uyarınca, mahsubu yapılan miktarın gelir vergisinden fazla olması halinde aradaki farkın vergi dairesince mükellefe bildirileceği ve mükellefin tebliğ tarihinden itibaren bir yıl içinde müracaatı üzerine kendisine red ve iade olunacağı hüküm altına alınmıştır. Iadesi gereken vergiler ile ilgili olarak, iadeyi mahsuben veya nakden yaptırma, inceleme raporuna, yeminli mali müşavir raporuna veya teminata bağlama ve iade için aranılacak belgeleri belirleme konusunda Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir. Bu yetki kazanç türlerine, iade şekillerine, geliri elde edenin veya ödemeyi yapanın hukuki statüsüne göre ayrı ayrı kullanılabileceği gibi belli hadler çerçevesinde de kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdik işleminin hiç yaptırılmamış olması Vergi Usul Kanununun 30/3 ncü maddesine göre re'sen tarhiyat nedeni olup, bu defterlere kaydı yapılan belgelerde yer alan KDV nin indirimi Kanunun 29 ve 34 üncü maddeleri gereçince mümkün bulunmamaktadır. Ancak, yapılacak incelemede ya da dönem matrahının takdiri sırasında tasdik ettirilmemiş defterlere kaydedilen belgelerin gerçek olduklarına kanaat getirilmesi ve bu verginin satıcı tarafından beyan edildiğinin tespit edilmiş olması kaydıyla bu belgelerdeki KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kurulması veya yeni bir şubenin açılması veyahut da işlerin devamlı bir surette genişletilmesi için yapılan giderler kapsamında olmayan tanıtım ve reklam harcamalarının ilk tesis ve taazzuv giderleri adı altında aktifleştirilerek amortisman yoluyla itfa edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan şube aracılığıyla elde edilen kazanç, doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması ve kazançların elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilir. Şartların sağlanamaması halinde istisna geçerli olmaz. Zarar eden şubenin kazancı bulunmadığı için kazancın Türkiye'ye transferi söz konusu olmayacağından, sadece vergi yükü şartı aranır. Faaliyette bulunulan ülkedeki vergi kanunları uyarınca vergi yükünün %15'ten düşük olması halinde, şubenin zararı kurum kazancından mahsup edilebilir. Takip eden dönemlerde kazanç elde edilmesi halinde, önceki dönemde sağlanamayan vergi yükü şartının değişmediği sürece kazanç istisna kapsamında olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilen ziynet eşyalarının eritilerek külçe haline getirilen bu ürünlerin ilk üretiminde yüklenilen işçilik maliyetinin, kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün olmayıp, külçe haline getirilen altının maliyetine eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB tarafından desteklenen Ar-Ge projeniz ile ilgili olarak yapmış olduğunuz harcamalarınızın 5746 sayılı Kanuna göre Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bursa Eskişehir Bilecik Kalkınma Ajansına yapmış olduğunuz başvurunun onaylanması halinde, verilen onaya ilişkin belgelerde proje konusunun araştırma geliştirme faaliyetlerine ilişkin olduğunun belirtilmesi ve yönetmelikte sayılan diğer şartların da sağlanmış olması şartıyla, söz konusu projenize ilişkin olarak yapacağınız harcamalarınızı da 5746 sayılı Kanun hükümlerine göre indirim konusu yapmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Müdürlüğünden ihale yoluyla alınan kamyon için ödenen KDV'nin, işleme ilişkin olarak ilgili mevzuat uyarınca düzenlenmiş bir tahsilat makbuzunun bulunması ve ilgili yılda kanuni defterlere kaydedilmiş olması şartıyla, düzeltme beyannamesi ile indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birliklerinde çalıştırılan personele 5355 sayılı Kanunun 18. maddesi gereğince yapılacak ödemeler ücret olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre tevkifat yapılarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlü sıfatı ile iki özürlü çocuğunuza ilişkin usulüne uygun raporlarda belirlenen çalışma gücü kayıp derecelerine göre hesaplanacak sakatlık indirim tutarları her bir çocuğunuz için ayrı ayrı hesaplanacak ve indirimin uygulanmasında bu tutarlar toplu olarak dikkate alınacaktır. Kurumunuzdan almış olduğunuz maaş ve ikramiyeler Gelir Vergisi Kanunu yönünden ücret olarak değerlendirildiğinden bu gelirler nedeniyle sakatlık indiriminden faydalanılması gerekir. Ancak, aylık dönemler itibariyle yapılan ücret ödemelerinin vergilendirilmesi sırasında, sakatlık indiriminin aylık ücret matrahını aşan kısmı için herhangi bir vergi iadesi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ferdi işletme sahibi tarafından 01/01/2009 tarihinden limited şirketin ticaret sicile tescil tarihi olan 22/12/2009 tarihine kadar geçen süreye isabet eden vergilendirme dönemine ait ticari kazancın 2010/Mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca 10-12/2009 dönemi için hesaplanan geçici verginin 2010/Şubat ayının ondördüncü günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine beyan edilmesi ve onyedinci günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81'inci maddesinde belirtilen işlemlerde vergiden istisna edilmektedir. Ferdi işletme sahibi 22/12/2009 tarihinden sonrası için KDV mükellefi olmaktan çıkmış, limited şirket ise 22/12/2009-31/12/2009 tarihleri arasında gerçekleştirdiği işlemleri kapsayan 2009/12 dönem katma değer vergisi beyannamesini 24/01/2010 tarihine kadar beyan etmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malezya'da mukim şirketten elde edilecek temettü gelirlerinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (b) bendinde öngörülen koşulların topluca yerine getirilmesi durumunda kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Bu koşullar şunlardır: (1) İştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10'una sahip olması, (2) İştirak payının kazancın elde edilme tarihi itibarıyla kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması, (3) Yurt dışı iştirak kazancının kâr payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak edilen kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması (esas faaliyet konusu finansman veya sigorta hizmetleri ya da menkul kıymet yatırımı olması durumunda en az Türkiye'de uygulanan kurumlar vergisi oranında), (4) İştirak kazancının elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi. İstisnaya konu edilen kazançlar için yurt dışında ödenen vergiler, Türkiye'de hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait gayrimenkulün vakfa ait üniversitenin bedelsiz kullanımına tahsis edilmesi halinde, emsaline uygun bir bedelin tespit edilerek gelir yazılması, akabinde ise tespit edilen bu bedelin bağış olarak dikkate alınması mümkündür. 5904 sayılı Kanun ile değiştirilen 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 56. maddesine göre üniversitelere yapılacak bağışlar kurum kazancından indirilebilir. Vakıflarca kurulan yükseköğretim kurumları da aynı kolaylıktan istifade eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait gayrimenkulün vakıf üniversitesinin bedelsiz kullanımına tahsis edilmesi durumunda, söz konusu hizmet ifası KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amonyum nitrat, 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almayan bir mal olup, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanunu açısından ihracat tesliminin gerçekleştiği tarih, malın Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Hattından çıkarak bir dış ülkeye vasıl olduğu tarihtir. Ancak KDV mükelleflerinin KDV Kanununun 10/b maddesi uyarınca düzenledikleri, gümrük beyannamesinin de açılmasına esas olan faturanın düzenlendiği tarihteki kura göre de beyanname vermeleri mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sigortacılık faaliyetinizde kullanmak üzere satın alacağınız binek otomobilin KDV Kanunun 17/4-e maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, bu alım nedeniyle ödenecek KDV'nin de indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alacağınız otomobilin Özel Tüketim Vergisi Kanunun 7. maddesinin 2 numaralı bendinde belirtilen G.T.İ.P numaralarında yer alan motorlu taşıtlardan olması, aracın sakatlığınıza uygun hareket ettirici özel tertibatlı olarak dizayn edilmiş olması ve buna ilişkin teknik belge ile "H" sınıfı sürücü belgenizin bulunması halinde ÖTV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bedelsiz olarak yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince KDV'den istisna olmakla birlikte, bedel mukabilinde yapacağı mal ve hizmet alımları KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verginin konusuna girmeyen işlem nedeniyle daha sonra ortaya çıkan kur farkları KDV'ye tabi olmayacağından faturada KDV hesaplanmayacaktır. Döviz üzerinden borçlanarak satın alınan gayrimenkul dolayısıyla ödeme tarihinde lehinize oluşan kur farkı için satıcı adına fatura düzenlemeniz mümkündür ancak bu faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce kazanç elde edilmese bile mükellefiyetinizin devam ettiği dönemler için kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Ayrıca nakden veya hesaben kira ödemelerinden tevkifat yapmanız halinde bu tevkifatın da muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyet nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren Şirketinizin vergiye tabi işlemlerin gerçekleşmediği dönemlerde Katma Değer Vergisi Kanunun 40/3 üncü maddesi uyarınca boş da olsa katma değer vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ile uğraştığı anlaşılan şirketinizin büro olarak kullandığı taşınmazı 2008 yılından itibaren kiraya vermesi nedeniyle, kiralamaya konu edilen söz konusu taşınmazın satışından elde edilecek kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bununla birlikte, şirketin sahip olduğu büroyu emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel üzerinden şirketin ilişkili kişisi olan ortağına satması halinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde yer alan Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı hükümlerinin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait işyerinin şirket ortağına satılması işlemi; satışa konu taşınmaz iki tam yıl süreyle şirketiniz aktifinde kayıtlı olsa dahi faaliyet konularınız arasında taşınmaz ticareti bulunduğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna kapsamına değerlendirilmeyecek ve genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 11/1-a maddesi ve 12/2 nci maddesi çerçevesinde, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV den istisna olması için: a) Hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, b) Hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekmektedir. Somut olayda, hizmetten Türkiye'de faydalanılan kişi ve kurumlara verilen danışmanlık hizmetleri için hizmet ihracı istisnası uygulanmayacaktır. Ancak, hizmetten yurt dışında faydalanan ve yurt dışında ikamet eden müşteriler için verilen danışmanlık hizmetleri hizmet ihracı olarak değerlendirilerek KDV den istisna tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin niteliğine göre farklı uygulamalar geçerlidir: (1) 'Teknik Danışmanlık ve Proje' işi, yapım işi ile birlikte ifa edilen bir danışmanlık hizmeti olarak değerlendirilirse, alt taşeron olarak verilen yapım işinin KDV'si üzerinden 1/6 oranında tevkifat uygulanacaktır. (2) Söz konusu iş 'danışmanlık ve denetim hizmetleri' kapsamında değerlendirilirse, alt taşeron olarak verilen 'Sulama Projesi Yapım İşi'nde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dondurulmuş keçi spermi, suni döllenme için dondurulmuş hayvan spermaları kapsamında olup, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Karar eki I sayılı listenin 7. sırasında yer almaktadır. Dolayısıyla 0511.99.85.90.18 GTİP no.sundan ithal edilen dondurulmuş keçi sperminin toptan ve perakende teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcırah Kanunu kapsamında sayılan kurumlar tarafından yapılan harcırah ve yolluk ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 24. maddesinin 1. fıkrası gereği gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu nedenle, kurumunuzun Harcırah Kanunu kapsamında sayılan kurumlardan olması halinde, konaklama giderinden (%50 artırımlı kısım dahil olmak üzere) yapılan ödemelerin tamamı gelir vergisinden müstesna tutulacak olup, tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlçe emniyet teşkilatına yapılacak bağış ve yardımlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin (c) bendi çerçevesinde, o yıla ait beyan edilecek kazancın %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilecektir. Söz konusu ilçe emniyet teşkilatı için yapılan harcamaların, beyan edilecek kazancın %5'ini aşan kısmı kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmenin, ilçe emniyet teşkilatının ihtiyaçlarını karşılamak için bedelsiz olarak gerçekleştireceği teslim ve hizmetleri KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. Ancak, bu teslim ve hizmetlere ilişkin olarak yapılan her türlü mal ve hizmet alımı KDV'ye tabidir. Bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifası nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamakta olup kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımsız bölümlerin devamlı olarak emek sermaye karışımı bir organizasyon içerisinde gelir sağlamayı hedefleyerek kiraya verme faaliyetinden doğan kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmelidir. Ancak, apart dairelerin normal mesken olarak tek tek bağımsız bölüm halinde kiraya verilmesi halinde gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. 6 adet bağımsız bölümün gelirinin eşi tarafından, 6 adet bağımsız bölümün gelirinin ise mükellefi tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu bağımsız bölümlerin ütü, çamaşır, yemek gibi hizmetlerin de sağlanması suretiyle kiraya verilmesi halinde elde edilecek gelir ticari kazanç olarak vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen çeliklerin değer kaybına uğradığının Takdir Komisyonunca resmi olarak tespit edilmesi ve kayıtlara 'kıymeti düşen mal' olarak muhasebeleştirilmesi kaydıyla, bu mallar için yüklenilen KDV tutarlarına yönelik olarak bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Takdir Komisyonunca yapılan tespit olmadan ise, KDV Kanununun 30/c maddesi hükmü gereçince indirilemeyecek KDV kuralları uygulanacak ve gerekli düzeltmelerin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu birleşme işlemi Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin birinci fıkrası kapsamında devir olarak değerlendirilir. Kanunun 19 ve 20 nci maddelerinin birinci fıkraları çerçevesinde gerçekleşmesi durumunda, devir işlemlerinden doğan kârlar hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Münfesih kooperatifin devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir, birleşmeden doğan kârlar ise vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu devir işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna tutulur. Ayrıca infisah eden konut yapı kooperatifi tarafından yüklenilen ve indirilmeyen vergilerin devralan işletme kooperatifi tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enstitünüzün mal ve hizmet alımlarının Katma Değer Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi hükmü kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Enstitünüzün Türkiye ile Almanya Federal Cumhuriyeti arasında 1957 tarihinde imzalanan Kültür Anlaşması temelinde kurulmuş bir "kültür müessesesi" olup, diplomatik ayrıcalık ve bağışıklığı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç katkı payı olarak alınan bedellere ait KDV'nin, 110 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/2 Bölümü gereğince (2/3) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Bu bedeller, turist kafilelerinin götürüldüğü işletmelerden alınan ve tevkifata tabi bulunan komisyonun bir unsurudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm işletme belgesine sahip olan ya da kendilerine ruhsat veren yerel yönetim biriminden alacakları yazıyı vergi dairesine ibraz etmiş olan işletmeler için %8 oranında; turizm işletme belgesine sahip olmayan ya da kendilerine ruhsat veren yerel yönetim biriminden alacakları yazıyı vergi dairesine ibraz etmemiş olan işletmeler için ise %18 katma değer vergisi oranının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında verilen tanıtım ve reklam hizmeti, hizmet yurt dışında yapıldığından ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Yurt dışındaki firma tarafından firmanıza fatura edilen tutarların yurt içi otel ve konaklama tesislerine yansıtılması KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak firmanızın verdiği aracılık hizmeti karşılığında aldığı komisyon tutarı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşlarına verilen ek yazılım hizmetinin, işletim sistemlerinin tadil, bakım ve onarımı kapsamında verilmesi halinde KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Ancak, bilgisayarlara ait uygulama programları bilgisayarlardan ayrı mütalaa edildiğinden bunlara ait tadil, bakım ve onarım işlerine ait KDV nin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakıra kalay karıştırılması sonucu elde edilen bir çeşit bakır alaşımı olan bronz çubukların, lamaların, burçların vb. teslimi %90 oranında KDV tevkifatına tabidir. Ancak rekor, kör tapa, somun, dişli ve montaja hazır ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme rejimi kapsamında ithal edilen altının, bu rejim kapsamında gümrük beyannamesi ile yurt dışına gönderilmesi mal ihracı; geçici ithalat rejimi kapsamında Türkiye'ye gelen altının işlenerek yurt dışına gönderilmesi ise, hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracatı istisnası kapsamında değerlendirilen işlemlerin beyanında döviz alım belgesinin ibrazına gerek bulunmamaktadır. Ancak, bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan vergilerin KDV Kanununun 32 nci maddesi kapsamında iadesinin, hizmet bedeli döviz olarak Türkiye'ye gelmeden yerine getirilmeyeceği açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam niteliğinde olan atıkların teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindi etinin 28/11/2011 tarihinden itibaren toptan teslimi ve ithalinde %1, perakende teslimi ve ithalinde %8 oranında KDV uygulanacaktır. MSB Saymanlıkları gibi KDV mükellefiyeti bulunmayan kurumlara yapılan teslimler perakende teslim kapsamında değerlendirildiğinden, bu kurumlara hindi eti tesliminde %8 oranında KDV hesaplanacaktır. Firmanız tarafından yapılan hindi eti teslimi nedeniyle hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizle yüklenici firma arasındaki sözleşmenin fesh edildiği tarihe kadar adı geçen yüklenici firma tarafından gerçekleştirilen işlemler, konut yapı kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işi mahiyetinde olduğundan %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tarım makineleri kesim aksam ve parçalarının Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 84.33 pozisyonunda yer alan makine ve cihazlara ait olması halinde ithali veya yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. 84.33 pozisyonunda yer alan makine ve cihazlara ait olmaması halinde %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış bedelinin tamamının satışın yapıldığı dönem kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim bedeli üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Fatura, gayrimenkulün teslim edildiği tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin mahiyeti itibarıyla bir kira sözleşmesi olması sebebiyle 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Binde 1,65 oranında nispi damga vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın 775 sayılı Gecekondu Kanunu ve bu Kanuna bağlı olarak çıkartılan yönetmelikte belirtilen şartlar çerçevesinde kooperatife tahsis edilmesi nedeniyle düzenleneceği anlaşılan taahhütnamenin, 775 sayılı Kanunun 33 üncü maddesi uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
06/06/2008 tarihinden önce düzenlenen ve noter tasdikine getirilen sözleşmenin nüshalarından birisinin tasdik eden noterlik tarafından saklanmış olması halinde, noterde saklanacak sözleşme nüshası için, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun, "I.Resmi işlerle ilgili kâğıtlar" başlıklı bölümünün 5766 sayılı Kanunun değiştirilmeden önceki C/11 fıkrası gereğince damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ortaklık paylarının devrine ilişkin olarak düzenlenen Limited Şirket Hisse Devri Sözleşmesi, sözleşmeyle devredilen hissenin ihtiva ettiği tutar üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrasına göre her bir imza için binde 0,99 oranında (2012 yılı için 43,90 TL'den az 22.499,75 TL'den çok olmamak üzere) noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse devir sözleşmesi, nüsha sayısı dikkate alınarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkullerin tarafınıza devri sırasında 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası gereğince devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16,5 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir. Harç, gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerinin konutları ortaklar adına tescil ettiği ferdileşme (ortaklara dağıtılma) işlemlerinde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 15'inci maddesi uygulanarak binde 1,98 oranında harç alınacaktır. Ancak tasfiye kararı alındıktan sonra tasfiye sürecinde devredilecek gayrimenkullerin ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a fıkrası uygulanarak binde 16,5 oranında harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri nam ve hesabına değerleme şirketlerine yaptırılan hizmetler için müşteriden alınan bedel aynen şirkete aktarılması halinde BSMV den istisna olur. Müşteriden alınan bedel kısmen değerleme şirketine aktarılması durumunda, bankanızda kalan ve gelir hesaplarına intikal ettirilen tutarın BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından dava ve icra takipleri dolayısıyla karşı taraftan tahsil edilen vekalet ücretleri, ticari faaliyet çerçevesinde elde edilen gelir niteliğinde olduğundan bu ücretlerin tamamı üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Bankanızca karşı taraftan tahsil edilen ve gelir hesaplarına aktarılan vekalet ücretlerinin banka avukatlarına aktarılmasının söz konusu vergilendirmeye herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazineye ait arsa üzerinde inşa edilen binaların emlak vergi değerine arsa payı değerinin ilave edilmemesi gerekmektedir. Çünkü Emlak Vergisi Kanununun 13'üncü maddesi uyarınca arsa veya arazi vergisini sahibi (Hazine) ödemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar planında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezhaba ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış arsalar için kısıtlı vergi değeri esas alınarak emlak (bina) vergi değerinin hesabında binanın arsa payına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda adlarına tescil işlemi yapılmayan hak sahiplerinin indirimli emlak vergisi uygulamasından yararlandırılmalarına imkan bulunmamaktadır. Ancak ferdileşme işlemi yapılıp adına mesken tapusu verilen Kooperatifiniz ortaklarının gerekli şartları taşımaları halinde indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlandırılmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde eksik bulunmaktadır. Verilen metin sadece sorunu ve GVK/KVK yönünden hükümler içermekte olup, KDV karşısındaki durumuyla ilgili sonuç kısmı metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde eksik bulunmaktadır. Verilen metin sadece Gelir Vergisi Kanununun ilgili maddeleri içermekte olup sonuç kısmı metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde eksik bulunmaktadır. Verilen metin sadece Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili maddeleri içermekte olup sonuç kısmı metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu firmalarının faaliyetleri salt komisyonculuk işinin dışına çıkmayıp müşteri getirme ve pazar bulma hizmetleri kapsamında ise, kurumlar vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, verilen hizmetin pazar araştırması, pazarlama ve yönetim hizmetleri gibi serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmesi durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat yapan firmanın yurt dışında mukim firmalardan yurt dışında alacağı ve yurt dışında yararlanacağı müşteri getirme ve yurt dışından müşteri bulma hizmetleri KDV Kanununun 6/b maddesi uyarınca KDV nin konusuna girmediğinden, firmanız tarafından sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 0101.10.10.10.00 GTİP No.sunda ismen sayılan damızlık aygır (damızlık erkek at) 31/12/2007 tarihinden itibaren KDV oranları ile ilgili I sayılı listenin 3. sırası kapsamında olup, toptan teslimi %1, perakende teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV nin konusuna girmeyen belediye ruhsat harçları, personel harcamaları vb. harcamaların adi ortaklık tarafından ortaklar tarafından hisseleri nispetinde bire bir yansıtılması işleminde yansıtılan tutarlar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Belediye'ye ödeyeceğiniz yıllık brüt cironun %1,5'lik kısmı olarak belirlenen bedele KDV'nin dahil olup olmadığı hususunun özel hukuk kuralları çerçevesinde sözleşmenin taraflarınca belirlenmesi gerekmektedir. 2- Söz konusu bedeller üzerinden hesaplanan KDV'nin, KDV Kanununun 29, 30 ve 34'üncü maddeleri çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilik sözleşmesi çerçevesinde şirketinizden tahsil edilen gelir vergisi stopajı tutarı dahil toplam bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Gelir vergisi stopajı tutarı KDV matrahına dahil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurtdışında faaliyet gösteren firmadan kiraladığı duba için yaptığı ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Söz konusu dubanın işletilmesinden elde edilecek kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmadan duba kiralama hizmeti KDV Kanununun 1/2 maddesi uyarınca KDV'ye tabi bulunmakta olup, kira bedeli üzerinden %1 oranında KDV hesaplanarak sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesi ile hizmetin ifa edildiği vergilendirme dönemleri itibariyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde ödenen KDV tutarlarının aynı döneme ait 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarıdan fazla hissesi İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş bir şirkete ifa edilen yapım işlerinde KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ayrıca, asıl yüklenici tarafından işin tamamen veya kısmen alt yüklenicilere (taşeronlara) devredilmiş olması halinde, işin devredildiği alt yüklenicilerin tevkifat yapacak kurum, kuruluş ve işletmeler arasında sayılıp sayılmadığına bakılmaksızın ifa edilen yapım işine ait KDV tutarı üzerinden her bir safhada tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayraklı gemilere yapılan soğutma sistemi ve buzdolabı teslimlerine ihracat istisnası uygulanır. Kabotaj hakkının düzenlendiği 20 Nisan 1926 tarih ve 815 sayılı Kanunun 1 inci maddesi gereğince yabancı bayraklı gemilerin Türkiye içinde taşıma yapma hakkı bulunmadığından, bu gemilere yapılan teslimler yurt dışındaki bir müşteriye yapılan teslim niteliğinde olup, KDV Kanununun 11 ve 12/1-a maddeleri gereğince ihracat istisnası kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, verilen söz konusu hizmet nedeniyle düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmasına ve beyan edilerek ödenmesine gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, verginin konusuna girmeyen söz konusu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV tutarlarının KDV Kanununun 30/a maddesi hükmüne göre indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan yurt dışında yerleşik şirketin, sahip olduğu halka açık bir şirketin sermaye piyasası mevzuatı çerçevesinde zorunlu olarak kaydedilmiş hisse senetlerini satışı KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
DC motorlar, joystick, lastik tekerlek, jant, araç sürüş tertibatları (gaz-fren) ile araç içi emniyet sistemlerinin (bağlama, emniyet kemerleri vb.) teslimi veya ithali genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir. Münhasıran özürlülerin kullanımı için özel olarak üretilmiş araç liftleri ve merdiven için oturmalı/platformlu liftler ise KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV den istisna olarak ithal ve teslim edilebilir. Söz konusu istisna kapsamında teslim edeceğiniz mallar dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin ise Kanunun 32 nci maddesi uyarınca iade olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirketin 2009 yılı indirimli orana tabi teslimleri nedeniyle 2010 yılında düzenlenecek olan YMM KDV İadesi Tasdik Raporunda, 30/9/2009 tarihinde devralınan adi ortaklığın devir tarihine kadar gerçekleştirdiği indirimli orana tabi teslimleri ile bu teslimler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin, herhangi bir mükerrerliğe yol açmayacak şekilde iade edilecek KDV hesabına dâhil edilerek mevzuat çerçevesinde iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keyif Tepsisi adlı ürün Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almadığından teslimi %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konuttan sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilen ve konutun mütemmimi olmayan ankastre ürünler (beyaz eşyalar, mobilya vb.) konut teslimi kapsamında değerlendirilmez. Bu eşyaların tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır. Bu eşyaların alımında yüklenilen KDV genel esaslara göre indirim konusu yapılır. KDV Kanununun 58'inci maddesi uyarınca Gelir ve Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider yazılamaz, ayrıca konut satışına ilişkin indirimli oranda iade hesabına dahil edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı ÖTV Kanununun 15/1. maddesi uyarınca, kayıt ve tescile tabi malların tescil edildikten sonra 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre iade edilmesi halinde ödenen ÖTV için düzeltme işlemi yapılabilir. İadenin 4077 sayılı Kanun hükümlerine göre yapıldığına dair ispat edici belgeler (tutanak/sözleşme, teknik rapor, mahkeme kararı vb.), tescil iptal belgesi, ÖTV iade tutanağı, satış faturası, vergi makbuzunun fotokopisi ve düzeltme talebi dilekçesi vergi dairesine sunulduktan sonra, verginin ödendiği kayıtlardan tespit edilerek düzeltme ve iade talebi inceleme veya teminat aranılmadan yerine getirilecektir. 4077 sayılı Kanun hükümlerine göre iade edilerek ÖTV'si düzeltilen araçların motorlu araç ticareti yapanlardan iktisabı ilk iktisap sayılacağından tekrar ÖTV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin 4 üncü maddesinde yer alan 22.060,42 TL hizmet bedeli üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinin tadiline ilişkin düzenlenen kağıdın, mevcut finansal kiralama sözleşmesinin amacına yönelik olarak finansal kiralama sözleşmesi mahiyetinde düzenlenmesi halinde damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış vaadi ve inşaat sözleşmesine istinaden kooperatife intikal eden gayrimenkullerin terekeye dahil edilmemesi ve veraset ve intikal vergisi ilişiğinin aranılmaması gerekmektedir. Çünkü satış vaadi ve inşaat sözleşmesi, satışa ilişkin sözleşme yapılması borcunu doğuran bir ön akittir ve mirasçılar tarafından tasarrufu söz konusu olmamaktadır. Murise intikal eden gayrimenkullerin, kooperatif ile yapılan sözleşme üzerine tamamlanan inşaat sonucu arsa sahibi adına tapuya kaydedilecek gayrimenkuiller olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın farklı kurumlarla karşılıklı olarak yapacağı ters yönlü (aynı anapara ve vadelerle) swap işlemlerinde her bir işlem dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Para swapı nakdi uzlaşıyla sonuçlanırsa %5 BSMV, fiziki teslimle sonuçlanırsa BSMV hesaplanmaz; faiz swapında vade sonunda net faiz geliri oluşursa %5 BSMV hesaplanır; çapraz döviz swapı para ve faiz swapı olarak ayrı işlemler olarak değerlendirilir ve her biri için ilgili kurallar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
18 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara uymak kaydıyla L.P.G. satın alma izin belgesini haiz firma tarafından fason aerosol üretim ve dolum işleri yapılarak bu işlerin bedelinin faturada L.P.G. bedeli ve işçilik bedeli olarak gösterilmesi mümkündür. Aerosol üretiminde kullanılmaya uygun standardize edilmiş L.P.G.'nin ÖTV'ye tabi aerosol ürünlerinin üretiminde kullanılması, ÖTV Kanununun 2/3-a maddesi gereği teslim sayılmayacağından ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Ancak üretilen aerosolün teslimi ÖTV'ye tabi olacağından, söz konusu malın tesliminde doğacak ÖTV'nin fason olarak ürün şirketince teslimin gerçekleştiği vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmesi gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteler kamu kurumu kabul edildiğinden, üniversiteye ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılacak kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye ait taşınmazların kiralanması işlemleri Katma Değer Vergisi Kanunun 1/3-f maddesi uyarınca katma değer vergisine tabidirdir. Kiralayan üniversite, Katma Değer Vergisi Kanunun 8/1-h maddesi uyarınca katma değer vergisinin mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe İl Özel İdaresine bağışlanacak ticari aracın teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre vergiden istisna olup, söz konusu teslimle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Şirketçe daha önce indirim konusu yapılan söz konusu vergi tutarının bağışın yapıldığı dönem beyannamesinin 30 uncu satırında beyan edilerek indirim hesaplarından çıkarılması, daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin ise işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan aracın maliyet bedeli veya kayıtlı değerinin, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değerinin, beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle o yıla ilişkin kurum kazancının %5'i ile sınırlı olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Aktifinizden çekilerek bağışladığınız taşıt için fatura düzenlenmesi ve faturanın arka yüzüne bağış veya yardım olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli listelerde yer almayan ve yurt içindeki otellere verilen tanıtım-reklam hizmetlerinde genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesliminin Türkiyede yapıldığı, faturanın ise merkezi yurtdışında olan firma tarafından düzenlendiği bu işlem için faturada yer alan bedele isabet eden katma değer vergisinin, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla tarafınızca sorumlu sıfatı ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gösterilmez. Yurtdışında düzenlenen fuarlarda verilen bu hizmetler, hizmet yurtdışında verildiğinden ve hizmetten yurtdışında yararlanıldığından KDV nin konusuna girmemektedir. Bu işle ilgili yüklenilen KDV nin işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir. KDV nin konusuna girmeyen bu işlemler KDV beyannamesinde gösterilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalata ilişkin gümrük beyannamelerinin tescili anında bilinmeyen ve/veya sonradan ortaya çıkan fiyat farkı, masraf farkı gibi ek ödemeler, Gümrük Kanunu uyarınca gümrük kıymetine dahil olması nedeniyle ilgili gümrük idaresine ek beyanda bulunularak gümrük idaresince tarh edilmesi gerekmektedir. 2 Nolu KDV beyannamesi ile vergi dairesine beyan edilen bu meblağlar hakkında yapılacak işlemlerde, Gümrük ve Ticaret Bakanlığının 2011/48 sayılı Genelgesine göre, gümrük idaresince yapılacak ek tarhiyatlarda, 2 Nolu KDV beyannamesi ile beyan edilen meblağların dikkate alınarak işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soruya doğrudan cevap özelgede yer almamaktadır. Ancak özelgede, yurt dışında gerçekleştirilecek kontrol botu inşası işine ilişkin hizmet bedeli KDV'nin konusuna girmediği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge sınırları içerisinde serbest bölgeye eleman gönderilmek suretiyle ifa edilen izolasyon ve ince saç kaplama hizmetleri, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede inşa edilen gemide kullanılmak üzere yurt içinden serbest bölgeye yapılan malzeme teslimleri, yürürlükteki ihracat mevzuatına göre belirlenen usul ve esaslara uygun olarak gerçekleştirilmesi kaydıyla Katma Değer Vergisi Kanunu 11/1-a maddesindeki ihracat istisnası hükümleri kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz ihracat teslimlerine ilişkin bedellerin KDV beyannamesine dahil edilebileceği kabul edilmektedir. Ancak, bedelsiz olarak yapılan ihracat işlemlerinde yüklenilen vergilerin iadesinin yapılabilmesi için söz konusu bedelsiz ihracat işleminin ihracatın yapıldığı dönem beyannamesiyle beyan edilmesi ve bu beyannamede iade talebinde bulunulması gerekmektedir. Beyan edilmeyen bedelsiz ihracat işlemleri ile ilgili olarak iade talebinde bulunulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hediye kuponları ile alışveriş yapan kişilere düzenlenecek faturalarda alış-veriş tutarından hediye kuponu tutarı kadar iskonto yapılarak kalan tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV beyannamesinin ilgili satırında, iskonto yapıldıktan sonra kalan ve işlemin karşılığında müşteriden tahsil edilen tutar beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin 14'üncü maddesine göre tapu harcı mevzuuna giren işlemlerle ilgili tescil ve şerhlerin terkininden maktu harç alınması gerekmektedir. Söz konusu harç tutarı 22/12/2011 tarih ve 2011/2628 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 01/01/2012 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 14,70 TL olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın I. Derece Arkeolojik Sit Alanı içinde kalan ve üzerinde kesin yapılanma yasağı olan parsel hakkında yapılacak resen ifraz işleminden 492 sayılı Harçlar Kanunu ve 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21'inci maddesi hükümlerine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelerden, 1475 sayılı İş Kanunu ve 5953 sayılı Kanuna göre ödenen kıdem tazminatları ile 854 sayılı Kanuna göre ödenmesi gereken kıdem tazminatları Veraset ve İntikal Vergisinden istisnadır. Ancak bu istisnadan yararlanabilmesi için, ödenen kıdem tazminatlarının hizmet erbabının 24 aylık ücretini aşmaması gerekmektedir. Ayrıca, ölüm yardımı ve ücret alacağı gibi diğer ödemeler de, bunların miras niteliğinde olmayıp vefat eden kişinin sağlığında karşılığı olan ve varislerine yapılan ödemeler olması durumunda Veraset ve İntikal Vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 Sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununa göre kurulan Birliğin, anılan Kanunun 5 inci maddesinde yazılı faaliyetleri icra ettiği sürece, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 1 inci maddesinin 9 uncu bendi hükmüne istinaden kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, Birliğin 5200 Sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununda belirtilen faaliyetler dışında ticari, zirai, sınai faaliyetlerde bulunması halinde birliğe bağlı iktisadi işletme oluşacağı ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dalaman Turunçgil Üreticileri Birliği, zirai ürün alımı yapan kamu kurum kuruluşları gibi, gerek çiftçiden (borsada tescil edilerek çiftçilerden satın alınanlar dahil), gerekse çiftçi dışındaki kişi, kurum ve kuruluşlardan (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile zirai ürün alımında bulunan kamu kuruluşlarından ve borsada tescil ettirilerek satın alınanlar hariç) satın aldığı tüm zirai ürünler için gelir vergisi tevkifatı yapmak ve söz konusu tevkifatları Birlik adına ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan etmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 Sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan muafiyet hükmünün katma değer vergisi açısından bir geçerliliği bulunmamaktadır. Birliğin mal ve hizmet alımları ile Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5996 sayılı Kanun kapsamında kurulan kooperatif niteliğindeki birlik, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendindeki şartları taşıması kaydıyla, ortaklardan alınan bal ve arı ürünlerinin niteliğinde herhangi bir değişiklik yapmadan üçüncü kişilere satılması durumunda kurumlar vergisinden muaf olabilir. Ancak, ortaklardan alınan ürünleri işlemlerden geçirerek niteliği değiştirilmiş olarak satılması veya paketleme işinin sınai işletme boyutuna ulaşması halinde kurumlar vergisi mükellefi olur. Muaf olan birliğin faturalarında 'Kurumlar Vergisinden Muaftır.' ibaresine yer verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatiflerin gerçek usulde gelir vergisine tabi olmayan çiftçilerden yapmış olduğu mal alımları KDV Kanununun 17/4-b maddesi hükmü uyarınca KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 2005 yılından itibaren adına kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmiş olup, aidat haricinde geliri bulunmaktadır. Elektrik trafosunun bedelli veya bedelsiz devri, ticari faaliyet kapsamında kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 2005 yılından itibaren adına KDV mükellefiyeti tesis edilmiş olup, aidat haricinde geliri bulunmaktadır. Elektrik trafosunun bedelli veya bedelsiz devri, ticari faaliyet kapsamında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firma tarafından imal edilerek merkez şubenize teslimi yapılan malların firmanız adına fatura edilmesi ve firmanızca yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubelerinize gönderilmesi ihracat teslimi olarak kabul edilecek ve KDVden istisna tutulacaktır. Ancak, malları teslim eden firma tarafından yurt dışında ifa edilen montaj hizmeti, hizmetin Türkiye'de ifa edilmediğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanılmadığından KDVnin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, söz konusu montaj hizmeti için merkeziniz veya yurtdışındaki şubeniz adına düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacak ve hizmet ihracatı istisnası kapsamında işlem yapılması da mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman ürünlerinin nakliyesi, istiflemesi ve yüklenmesi işleri, söz konusu işlerde kullanılan elemanların Orman İşletme Müdürlüğünün sevk, idare ve kontrolü altında çalıştırılması halinde tevkifat kapsamında bulunmaktadır. Bu işlerin işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilebilmesi için, alt işverenlerden temin edilen elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk ve idaresi altında çalıştırılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman içinde yaptığınız yükleme ve boşaltma hizmetlerinde kullanılacak forklift ve roll treylerin firmanız tarafından temininin KDV Kanununun 13/e maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü bu istisna, limanların inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi faaliyetine ilişkin ekipman ve makine alımlarına yönelik olup, yükleme ve boşaltma hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de başlayıp yabancı bir ülkede sona eren taşıma işleri KDV'den müstesna tutulmuştur. 3065 sayılı KDV Kanununun 14/1. maddesi ve 84/8889 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince, Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük taşıma işleri vergiden müstesnadır. Bu kapsamda, malların yurtdışına taşınmasına ait nakliye hizmeti KDV uygulanmaksızın faturalaştırılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabı sırasında % 4 oran üzerinden ÖTV ödenen açık kasa kamyonetin 87.04 tarife pozisyonundaki aynı oran üzerinden vergiye tabi kapalı kasa kamyonete tadil edilmesi durumunda ÖTV farkı aranmayacaktır. Ancak, söz konusu kamyonetin, kayıt ve tescil tarihi itibarıyla % 4'ten daha yüksek bir orandan vergilendirilmesi gereken kapalı kasa kamyonete dönüştürülmesi nedeniyle doğacak ÖTV farkının adına kayıt ve tescil işlemi yapılan tarafından beyan edilip ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İŞKUR ile Üniversite arasında düzenlenen sözleşmelerden ve ihale kararlarından damga vergisi aranılmaz. Ancak, Yaşam Boyu Öğrenme Araştırma ve Uygulama Merkezi Müdürlüğünün üniversiteden ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı bulunması halinde, sözleşmeler Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1 fıkrasına, ihale kararları Ek Tablo II/2 maddesine göre damga vergisine tabi tutulur ve vergi Merkez Müdürlüğü tarafından ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanunun 3. maddesi hükmü çerçevesinde, projenin yapılacağı yerin yenileme alanı olarak kabul edilmesine ilişkin ilçe ve ilk kademe belediye meclislerince alınan kararın büyükşehir belediye meclisinde onaylanıp Bakanlar Kuruluna sunulması ve Bakanlar Kurulunun projenin uygulanmasına üç ay içinde karar vermesi koşuluyla, sözleşme damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanunun 3. maddesi hükmü çerçevesinde, projenin yapılacağı yerin yenileme alanı olarak kabul edilmesine ilişkin ilçe ve ilk kademe belediye meclislerince alınan kararın büyükşehir belediye meclisinde onaylanıp Bakanlar Kuruluna sunulması ve Bakanlar Kurulunun projenin uygulanmasına üç ay içinde karar vermesi koşuluyla, sözleşme noter harcına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci 10 yılı için: Yapım işine ilişkin 7.302.000,00 TL üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-1 fıkrasına göre (binde 8,25) hesaplanan tutar ile ilk 10 yıl için ödenecek toplam kira bedeli üzerinden I/A-2 fıkrasına göre (binde 1,65) hesaplanan tutarın karşılaştırılarak en yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem üzerinden vergi alınması; İkinci 10 yıl için: Kiracı tarafından ödenecek gelir (stopaj) vergisine ilişkin tutarın ilave edilmesi suretiyle bulunacak kira bedeli (KDV hariç) üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-2 fıkrasına göre (binde 1,65) damga vergisine tabi tutulması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf meslek yüksekokulu olarak kurulan ve 2547 sayılı Kanun uyarınca muafiyeti bulunan Meslek Yüksekokuluyla yapılan işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar bakımından 4904 sayılı Kanun uyarınca muafiyeti bulunan Türkiye İş Kurumu arasında düzenlenen kağıtların, her iki tarafın da muaf olması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin düzenlendiği tarihte belli parayı ihtiva etmesi veya kağıdın eklerinde belli paranın tespitine imkan veren dokümanların var olması ya da atıf yapılan başka bir kağıttan belli paranın bulunabilmesi halinde, kağıdın bu tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Tespit Sözleşmesi, peşin ödeneceği belirtilen tutar ile sözleşmeye ekli listede kayıtlı gümrük beyannamelerine ilişkin A.TR dolaşım belgelerine göre hesaplanacak tutarın kıyaslanarak bulunacak en yüksek tutar üzerinden nüsha adedi göz önünde bulundurulmak suretiyle 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamında yapılacak makine ve teçhizat teslimlerinde istisna uygulanmakta olup, hizmetler yatırım teşvik belgesinde yer alsa dahi istisna kapsamına girmemektedir. Bu nedenle firmanız tarafından yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefe verilen izolasyon hizmeti genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kuruluşun kuruluş amacına uygun olarak teşkilatlanan Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi tarafından yürütülen ulusal ölçekte akademik bilgi ve belge sağlama hizmetleri, KDV Kanununun 17/1-a maddesi hükmü uyarınca vergiden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8701.20 tarife pozisyonu alt açılımında yer alan yarı römorklar için çekiciler ÖTV'ye tabi olmakla beraber, çekiciye takılarak kullanılabilen römorklar veya yarı römorklar ÖTV kapsamına girmemekte, dolayısıyla ÖTV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metal yüzey temizleyici kimyasalların üretilen malların bünyesine girmeksizin yüzey temizleyici olarak kullanılması nedeniyle, ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde yer alan tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Bu durumda firmanın ÖTV Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan indirime ilişkin hükümler dikkate alınmaksızın söz konusu ürünler için kullanıldığı tarihte aynı kanunun 2/3-a maddesi hükmünce teslim sayılan haller kapsamında yürürlükte olan ÖTV tutarları dikkate alınmak suretiyle düzeltme beyannamesi vermesi ve hesaplanan ÖTV'nin ödenmesi gerekmektedir. Hesaplanan ÖTV'nin beyanı ve ödenmesi üzerine vergi dairesince bilgi formu düzenlenerek ilgili gümrük idaresine gönderilmesi ve gümrük idaresince teminatın çözümü işleminin gerçekleştirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşa edilen net alanı 150 m² nin altındaki konutlardan satışını gerçekleştirdiklerinize ilişkin olarak yapılan avans niteliğindeki ödemeler, bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından KDV ye tabi olmayacaktır. Ancak alınan avanslar için fatura düzenlenmesi halinde, KDV Kanununun 10/b maddesi gereği vergiyi doğuran olay meydana geleceğinden, faturada gösterilen bedel üzerinden %1 oranında KDV hesaplanacaktır. Dairelerin teslim edilmesinden itibaren yedi gün içinde müteahhit firma tarafından arsa sahibi adına dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinize ait cep telefonlarına ilişkin haberleşme ücretleri, kendi adınıza kayıtlı olmadığından serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirmeniz mümkün değildir. Ancak, cep telefonlarına ilişkin haberleşme giderlerinin serbest meslek kazancının elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağın bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip bulunması halinde, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifinde yer alan gayrimenkullerin emsal bedelleri üzerinden kendi adınıza fatura düzenlemeniz suretiyle işletmeden çıkışını yapmanız ve KDV hesaplayıp beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin aynı kişiye bir defada toplu olarak elden çıkarılması durumunda, satışından elde edilen toplam bedele ilgili yılda geçerli olan istisna tutarı bir kez uygulandıktan sonra bakiye kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekir. Ancak dairelerin farklı tarihlerde, farklı kişilere veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda, devamlı gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden elde edilen kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan fuarlara katılım ve organizasyon hizmetleri, pazar araştırması, pazarlama ve yönetim hizmetleri, danışmanlık, proje çizimi, mühendislik ve eğitim hizmetleri ile yurt dışı kurumlar aracılığıyla manken, oyuncu getirilmesi ve defile düzenlenmesi hizmetleri serbest meslek ödemesi olarak değerlendirilir ve %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılır. Fuar alanlarının kiralanması karşılığı ödemelerden %20 oranında kesinti yapılır. Faizler açısından, yabancı devletler, uluslararası kurumlar veya yabancı bankalardan ya da bulunduğu ülkede mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olup tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan alınan kredilerin faizlerinden %0, diğerlerinden %10 oranında kesinti yapılır. Yurt dışında yapılan ilan ve reklamlar için yurt dışındaki firmalara yapılan ödemeler ticari kazanç niteliğinde olduğundan vergi kesintisi yapılmaz. Söz konusu tevkifat uygulamasında Türkiye ile ödeme yapılan kurumların mukimi oldukları ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde anlaşma hükümlerine uyulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalar tarafından yurt dışında yapılan hizmetlerden, hizmet Türkiye'de faydalanılıyorsa, bu hizmetlere ait KDV'nin muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekir. Yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin KDV'den istisna olması için hizmetlerin yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması şarttır. Yurt dışı kredi işlemlerine ilişkin ödenen faiz, komisyon ve kur farklarının KDV'ye tabi olmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından indirimli çekin nihai tüketici tarafından anlaşmalı işletmelerde kullanılması aşamasında, şirketin işletmeden alacağı komisyon bedeli mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşeceğinden, bu tutarın gelir hesaplarıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Çek bedelinin nihai tüketiciden ilk tahsili sırasında tahakkuk eden bir tutardan bahsedilemeyeceğinden, tutarın avans olarak değerlendirilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli çekin satın alınmasına rağmen çekin geçersiz hâle gelmesi durumunda, şirket tarafından tahsil edilen tutarın gelir hesaplarına intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli çeki alan nihai tüketiciye hizmeti sunacak olan işletmelerin, çekin ibrazı ile birlikte mal veya hizmet teslimini gerçekleştirdikleri anda gelir, miktar ve mahiyet itibariyle kesinleşeceğinden, mal veya hizmet bedelinin karşılığı olan tutarı gelir olarak dikkate almaları gerekmektedir. Vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla meydana geldiğinden, bu anda fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen tarafından hasılattan çıkarılması, Vergi Usul Kanununun 322. maddesindeki alacaklarda amortisman (değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkündür. Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından ödemenin eksik yapılmasına ilişkin verilen belgeler 322. madde kapsamında kanaat verici vesika olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fatura tutarından Kurum tarafından yapılan kesinti içerisinde yer alan katma değer vergisinin de iç yüzde yöntemiyle hesaplanarak alacağın aslı ile birlikte gider hesaplarına intikal ettirilmesi mümkündür. Teslim ve hizmetlerin bedelinin Sosyal Güvenlik Kurumundan tahsil edilememesi, bu bedel üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinin beyan edilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haklarında SMİYB düzenleme dışında olumsuz tespit veya SMİYB kullanma raporu bulunanlardan alışlarınıza ilişkin ödemelerin mahsuplaşma yoluyla yapılmasının müteselsil sorumluluk kapsamında yapılmış ödeme olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Müteselsil sorumluluk uygulamasından muaf tutulmak için ödemelerin 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan banka veya özel finans kurumları vasıtasıyla yapılması ve belgede satıcının adı-soyadı, hesap numarası, vergi kimlik numarası doğru olarak yazılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maddi duran varlık satışları (demirbaş ve taşıt) ticari işlem kapsamında KDV Kanunun 1/1 ve 2/1 inci maddeleri gereğince KDV'ye tabi olduğundan, söz konusu satış hasılatı ilgili dönem KDV Beyannamesinin "Matrah" Bölümünün "Tevkifat Uygulanmayan İşlemler" kısmında beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik granül teslimleri genel oranda katma değer vergisine tabi olup, granül teslim bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Balonlu ambalaj naylonu teslimleri ise genel oranda katma değer vergisine tabi olmakla birlikte KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin sanayi sicil belgesindeki üretim konusu kapsamında boyama işlemine tabi tuttuğu ham kumaş ve iplikleri ihraç edilmek üzere ihracatçılara veya dahilde işleme izin belgesi sahibi mükelleflere tecil-terkin sistemi kapsamında teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki inşaatta kullanılacak malların ihracatı KDV'den istisna olacaktır. Ancak, malların yurt dışındaki inşaatta kullanıldıktan sonra Türkiye'ye getirilmesi suretiyle geçici olarak ihraç edilmesi halinde ihracat istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup istisna uygulanmamaktadır. Çünkü şirket, uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası bir kuruluş niteliğine haiz olmadığından, KDV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup istisna uygulanmamaktadır. Çünkü şirket, uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası bir kuruluş niteliğine haiz olmadığından, ÖTV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinece yapılan irtifak hakkı tesisi işlemi KDV Kanununun 17/4-p maddesi gereğince KDV'den istisnadır. Ancak, kullanma izni işlemleri Kanun maddesinde yapılan değişiklik öncesinde geçerli olan istisna kapsamına girmediğinden KDV'ye tabidir. Şirketiniz tarafından girişimci ortaklarınıza yapılan yer tahsisi ve kiralama işlemleri ise bu yerlerin Şirketinize KDV'den istisna tutularak tahsis edilmiş veya kiralanmış olup olmadığına bakılmaksızın Kanunun 1/1 inci maddesi uyarınca genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varisler işletmeye dahil iktisadi kıymetleri kayıtlı değerleriyle aynen devir aldıklarında bu işlem KDV Kanununun 17/4-c maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Ancak, dört varisten üçünün muvafakat vererek bir varisin işletmenin faaliyetini devralması adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğuran bir devir işlemi olduğundan, devralan ortağa teslim edilen toplam mal bedeli üzerinden KDV hesaplanacak, ortaklık tarafından fatura düzenlenecek ve bu vergi adi ortaklığın son beyannamesine dahil edilerek beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölen kişinin varislerinin işletmeye dahil iktisadi kıymetleri kayıtlı değerleriyle aynen devir almaları ve işletmenin faaliyetine devam etmeleri durumunda değer artış kazancı hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Ancak, işletmeye devam eden varislerin dışında kalan diğer varisler ortaklıktaki hisselerini diğer varislere veya başka şahıslara devrettiklerinde, elde edilecek kazanç değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerine verilen sigorta aracılık hizmeti KDV Kanununun 17/4-e maddesi gereğince KDV'den istisnadır ve bu hizmet karşılığı alınan komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, emeklilik şirketine verilen bireysel emeklilik aracılık hizmeti sigorta muamelelerine ilişkin bir hizmet olmadığından Kanunun 1/1 inci maddesine istinaden KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV uygulanmayacaktır; ancak aşağıdaki şartlar tarafından şartlanmıştır: 1. Terekenin birden fazla mal veya haktan ibaret olması halinde: Diğer mirasçıların lehine miras hakkından feragatini gösteren belgenin ibrazı şartıyla, istisnadan yararlanılmış olan aracın lehine feragat edilen mirasçıya intikalinde ÖTV uygulanmayacaktır. 2. Varislerin miras hisselerini açık rıza ile tek bir mirasçıya devretmesi halinde: Murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitimine kadar varisler adına kayıt ve tescilli kaldıktan sonra satışında ÖTV uygulanmayacaktır. ÖTE YANDAN, muristen mirasçılara sadece istisnadan yararlanılarak satın alınmış olan aracın intikal etmiş olması, bunun dışında mirasçılara intikal etmiş başka bir mal bulunmaması halinde, aracın miras hisselerinin tek bir mirasçıya devredilmesinde: Bu işlem satım veya bağış olarak değerlendirilir ve Kanunun 15. maddesinin 2. fıkrasının (a) bendi kapsamında ÖTV uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında gelir vergisine tabidir. Bu nedenle yurtdışında bir gazete için muhabirlik hizmetinden elde edilen döviz cinsinden ücret de gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisselerinin elde edilme maliyetine eklenmeden dönem giderlerine intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanmaya devam edilemez. Satış işleminden elde edilen kazançların istisnaya konu olması için, satış sonrasında da geminin Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydının devam etmesi şarttır. Gemi başka bir sicile nakledilirse, istisna hükümleri uygulanmaz. Ayrıca, istisna kapsamındaki kazançlara ilişkin giderlerin veya zararların diğer faaliyetlerden doğan kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. İthalatta vergi matrahına dahil unsurlardan olan ithal edilen eşyayla ilgili olarak sonradan ortaya çıkan fiyat farklarına isabet eden KDV'nin, Gümrük Kanunu çerçevesinde ilgili gümrük idaresine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi sahibi firmaya, belge ekinde yer alan makine ve teçhizatların tesliminden ayrı olarak tarafınızdan verilen otomasyon kurulum hizmetinin KDV Kanununun 13/d maddesinde yer alan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisna, teslim edilen makine ve teçhizat için uygulanmakta olup, teslimden ayrı olarak verilen kurulum hizmetleri istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yağların kompresör imalinde kullanıldığı vergilendirme döneminde ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Kompresörün daha sonra ÖTV'ye tabi buzdolabı imalinde kullanılacak olması, kompresör imalinde kullanılacak yağlar için ÖTV beyan edilip ödenmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların nevi değişikliğine giderek unvan değiştirmeleri halinde müstecirin değişmesi söz konusu olduğundan, nevi değiştirilen firmanın başvurusu üzerine dosyadaki bilgi ve belgeler esas alınmak suretiyle yeni ruhsat düzenlenmesi gerektiğinden işyeri açma izni harcının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Amatör spor kulüplerine verilen reklamlar karşılığında yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesi kapsamında yapılan bir ödeme olmadığından tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulacaktır. Amatör spor kulübünün gerçek usulde KDV mükellefi olması durumunda, spor kulübü tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilecektir. Gerçek usulde KDV mükellefi olmaması durumunda ise, reklam veren tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reklam verilen amatör spor kulüpleri veya eğitim birimlerine ait iktisadi işletme oluşması halinde, verilen reklam hizmeti karşılığında fatura düzenlemeleri gerekmektedir. İktisadi işletme oluşmaması durumunda ise reklam bedellerinin ilgili mevzuatlarına uygun olarak düzenleyecekleri dernek alındı belgesi ile belgelendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın proje çizim faaliyetinden dolayı düzenleyeceği faturalarda katma değer vergisinin hesaplanmasında Katma Değer Vergisi Kanununun 27/5. maddesi göz önünde bulundurularak tarifeyle belirlenen bedelin esas alınması gerekmektedir. Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarifenin varlığı halinde, hizmet bedelinin bu tarifede gösterilen ücretten düşük olmayacağı hüküm gereğince oda tarifesinin altında bedel gösterilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz tarafından verilen mimarlık ve mühendislik hizmetlerinin Mimarlar Odasına ait asgari ücret tarifesinden daha düşük bedelle verilmesi halinde, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedel, bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Ancak, hasılat olarak gösterilen ve kurum kazancına dahil edilen söz konusu bedelin emsallere uygun olacağı ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer işletmelerin elektrik kullanımı kadar olan tutarın yansıtma faturası düzenlenerek tahsili durumunda, bu tutarların hasılat olarak değerlendirilmemesi ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 180 inci maddesi kapsamında II'nci sınıftan I'inci sınıfa geçiş şartlarının belirlenmesinde ticari işletmenizle ilgili olarak bir yıl içinde elde ettiğiniz gayrisafi iş hasılatının dikkate alınarak defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilerek şirket aktifine alınan taşınmazın tapu kütüğünde şirket adına tescil edilmemesi nedeniyle anılan Kanun hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Şirket ortakları tarafından nakden veya aynen konulan sermaye ticari kazancın bir unsuru olmadığından, sermaye azaltılmasına konu edilen tutar üzerinden vergi hesaplanmaması ve vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Bu itibarla, sermaye hesabından çıkarılması halinde vergi tevkifatı yapılmayacak olup söz konusu sermaye azaltımının Türk Ticaret Kanununda yer alan hükümler doğrultusunda gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük girişi sırasında nakil vasıtalarında malların mevcudu tespit edilip mühürlendikten sonra gümrük idarelerince düzenlenip verilen resmi belgeler sevk irsaliyesi yerine geçen bir belge olarak kabul edilecektir. Bu durumda, söz konusu resmi belgelerin asıllarının araçta bulunması zorunludur. Eğer gümrük idaresince verilen resmi belgenin bulunmaması halinde, bu taşımalara ilişkin düzenlenecek olan sevk irsaliyesinin sıra numarası dahilinde teselsül ettirilerek kullanılması gerekmektedir. Aynı seri numaralı farklı ciltlerinin kendi içinde müteselsil sıra numarası takip etmesi suretiyle kullanılması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
13/a kapsamında alınan malzemelerin imalat işinden sonra arta kalan kısmının stok haline gelmesi halinde, istisna şartları ihlal edilmiş olacağından stoktaki bu mallar için KDV hesaplanacak ve ilave edilecek KDV satırına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Stoktaki malların tesliminde, alıcı faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflerden olması ve KDV Mevzuatındaki diğer şartları taşıması kaydıyla istisna uygulanabileceğini aksi takdirde KDV ye tabi olacağını gözönünde bulundurması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'nin konusuna giren araçların satış bedelinin alış bedelinden daha düşük olması halinde, alış bedeli üzerinden ÖTV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alış bedeli üzerinden hesaplanan ÖTV ile satış bedeli toplamı üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Faturanın gaz şirketi tarafından abone (İl Özel İdaresi) adına düzenlendiği için, ödeme yüklenici tarafından yapılmış olsa dahi, yüklenici firma tarafından gider belgesi olarak kullanılamaz. KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen söz konusu giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 35. maddesine göre işlemin düzeltilmesi için alıcı firmanın Belediye adına iade faturası düzenleyerek bu faturada KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu düzeltme işlemi değişikliğin meydana geldiği dönemde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sol elinizde olduğu belirtilen sakatlığınız nedeniyle özel tertibat yaptırmadan araç kullanabilecek olmanız halinde, 4760 sayılı Kanunun 7/2 nci maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır. ÖTV istisnasından faydalanılabilmesi için sakatlığınızın gaz, fren, debriyaj pedalları ile vites kolunda sakatlığınıza uygun hareket ettirici özel tertibat yaptırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim şirketinin yapı sahipleri arasında düzenlenecek yapı denetim hizmet sözleşmelerinin her bir nüshası 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca binde 8,25 oranında damga vergisine tabidir. Söz konusu verginin kağıtları imzalayanlar tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim kuruluşunun KDV mükellefleri ile KDV mükellefi olmasalar dahi 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verdiği yapı denetim hizmeti nedeniyle hesaplanan KDV, bunlar tarafından 1/2 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Bunlar dışındakilere verilen yapı denetim hizmetleri nedeniyle hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezinde tam zamanlı çalışmakta olan personelin sadece hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında dikkate alınacaktır. Ay içerisinde kullanmış oldukları doğum, süt, evlilik, ölüm, mazeret izni, resmi tatil günleri ile raporlu olunan süreler gelir vergisi stopajı teşvikinin hesabında dikkate alınmayacaktır. Ayrıca, eğitim, teknik inceleme vb. nedenlerle yurtiçi veya yurtdışına görevli olarak gönderilmeleri halinde, Ar-Ge merkezi dışında geçirilen bu süreler için 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopajı teşviki hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler sadece Türkiye'de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edildiği belirli şartlara tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV Kanunu yönünden sonuç bölümü tam olarak belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23/15. maddesi uyarınca, amatör sporcu çalıştıranların her yıl milli müsabakalara iştirak ettiklerinin belgelenmesi şartıyla bu amatör sporculara ödenen ücretler (asgari ücretin iki katını aşmamak kaydıyla) gelir vergisinden istisnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için çalışanın İş Kanunu hükümlerine tabi olarak işçi statüsünde çalışması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışmadığı sürelere ait ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak söz konusu ödemelerin geç ödenmesi nedeniyle ödenen faizler ücret olarak nitelendirilmeyip, alacak faizi niteliğinde olduğundan tevkif yoluyla vergilendirilmemektedir. Bu faiz ödemeleri menkul sermaye iradı olarak yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. İşe başlatmama tazminatı ödemeleri ise Gelir Vergisi Kanunun 25. maddesinin 1. fıkrasının (1) bendine göre istisna kapsamında olduğundan, mahkeme kararına istinaden yapılacak işe başlatmama tazminatı ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye azaltımında ortaklara yapılan ödemelerin vergilendirilmesi, kaynağına göre farklı şekilde ele alınır: (1) Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının ortaklara dağıtılması durumunda kar dağıtımına bağlı %15 vergi kesintisi yapılması gerekir; (2) Pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının sermaye azaltımı nedeniyle işletmeden çekilmiş sayılması ve bu tutarların öncelikle kurumlar vergisine, vergi sonrası dağıtılan kazancın da kar dağıtımına bağlı %15 vergi kesintisine tabi tutulması gerekir; (3) Şirket ortakları tarafından nakden veya aynen konulan sermaye ticari kazancın bir unsuru olmadığından, sermaye azaltılmasına konu edilen tutar üzerinden vergi hesaplanmaması ve stopaj yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların kuruma teslim edilip faturalarının düzenlendiği tarih itibariyle ödemenin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın gelir tahakkuk etmiş olacağından, gerek gelirin gerekse bu gelire ilişkin oluşan giderlerin ilgili dönemin safi kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekir. Teslim edilen malın ayıplı olması sebebiyle iade edilmesi halinde ise gelir kaydedilen tutarların gider kaydedilmesi gerekir. Ancak, gider kaydının tevsik edici belgelerle ispat edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın iade edilmesi durumunda iade işleminin fatura ile yerine getirilmesi ve faturaya mal iadesi olduğunu belirten bir şerh düşülmesi gerekmektedir. Iade edilen mallar fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi şartıyla, iade edilen mala ilişkin KDV tutarı indirim konusu yapılmak suretiyle düzeltme işlemi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan kuruma satılan malın iade edilip bedelinin talep edildiği durumlarda; iade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin geri alınması ve işlemlerin düzeltilmesi amacıyla düzenlenecek gider pusulasında, iade edilen mala ilişkin belgedeki bedel ve KDV tutarına yer verilmek suretiyle düzeltme işlemi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti süresi içerisinde bedelsiz olarak gerçekleştirilecek olan tamir, bakım, onarım ve yenileme hizmetlerine ilişkin yedek parça ve yenileme dahil tüm giderlerin, bu işlemlerin yapıldığı yılın GVK veya KVK matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu işlemlerin garanti kapsamına girdiğinin garanti belgesi veya satış faturası ile, tamir, bakım, onarım, yedek parça ve yenileme gibi işlemlerin garanti şartları çerçevesinde yapılması gerektiğinin teknik raporlarla tevsik edilmesi şartıyla giderler indirilebilir ve yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti süresi içinde ve garanti belgesi çerçevesinde müşterilere sağlanan bedelsiz tamir, bakım ve yenileme hizmetleri karşılığı olan bedel, malın satış fiyatı içinde tahsil edilmiş ve vergilendirilmiş olduğundan bu hizmetler vergiye tabi bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu hizmetlerin anlaşmalı servisler aracılığı ile yapılması halinde, anlaşmalı servisler tarafından satıcı firmalara verilen tamir, bakım ve yenileme hizmetleri katma değer vergisine tabi olacağından, anlaşmalı servislerce satıcı firmalar adına düzenlenecek faturada katma değer vergisinin hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Zira bu ödeme işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak bir hizmet karşılığı yapılan bir ödeme olmayıp, ücret tanımına girmemektedir. Ancak mahkemece hükmolunan zarar için hesaplanan yasal faiz alacak faizi olarak değerlendirilmeli ve söz konusu faiz ödentisinin 2011 yılı için beyan haddi olan 1.170 TL'yi aşması halinde, tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün aktife alındığı hesap dönemi sonuna kadar ödenen kredi faizleri maliyete intikal ettirilmesi zorunludur. Sonraki dönemlerde ödenen kredi faizleri maliyet bedeline intikal veya doğrudan gider olarak indirilebilir. Normal tamir, bakım ve temizlik giderleri doğrudan hasılattan indirilebilir. Gayrimenkulü genişletmek veya değerini artırmak amacıyla yapılan giderler maliyete eklenerek amortisman ayrılmak suretiyle hasılattan indirilebilir. Hesaplanan amortismanlar serbest meslek faaliyetinden elde edilen gelirlerden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV indirimi hakkı, faaliyetlere ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen KDV'ye ait olup, gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen KDV indirilemez. Vergi indirimi hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Organize sanayi bölgesinden tahsis edilen ancak tapuda firma adına henüz tescil edilmemiş olan arsanın tahsis hakkının tahsis belgesine dayanılarak satılması durumunda bir taşınmaz satışından söz edilemeyeceğinden, söz konusu işlemin KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Adı geçen şirkete organize sanayi bölgesinde tahsis edilen arsanın şirket adına tapuya tescil edilmeden satılması durumunda, bir taşınmaz satışından bahsedilemeyeceğinden söz konusu satıştan elde edilecek kazancın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul ticareti ile uğraşan şirketin aktifinde kayıtlı gayrimenkulün satışından elde edilen kazancının %75'lik kısmı, gayrimenkulün şirket faaliyetinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendi kapsamında kurumlar vergisinden istisna edilir. Ancak gayrimenkulün şirket faaliyetinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olmaması halinde istisna hükmünden faydalanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu gayrimenkulün şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olması kaydıyla söz konusu satış işlemi KDV'den istisna olur. Ancak gayrimenkulün şirket faaliyetlerinin yürütülmesine tahsis edilmiş bir taşınmaz olmaması halinde, şirketin faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti yer aldığından söz konusu satış işlemi KDV'ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunun 20. maddesi uyarınca yapılacak tam bölünmelerde, aşağıdaki şartlara uyulması halinde bölünme suretiyle münfesih kurumun sadece bölünme tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; bölünmeden doğan kârlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez. Bölünme tarihi, şirket yetkili kurulunun bölünmeye ilişkin kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarihtir. Bölünen kurum ile varlıklarını devralan kurumlar, bölünmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği tarihten itibaren otuz gün içinde müştereken imzaladıkları kurumlar vergisi beyannamesini verirler. Bölünen kurumun varlıklarını devralan kurumlar, bölünen kurumun bölünme tarihine kadar tahakkuk etmiş ve edecek vergi borçlarından müteselsilen sorumlu olacaklarını taahhütname ile taahhüt ederler. Aktifi ve pasifi düzenleyici hesaplar, ilgili olduğu aktif veya pasif hesapla birlikte devrolunur. Bölünen şirketin tüm varlıkları, kayıtlı değerleri üzerinden devralan şirketlere aktarılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşunun kanunlarla kendilerine verilen görev gereği ve kuruluş amaçlarına uygun ruhsat, izin, onay ve benzeri hizmetler ile bu hizmetlerle ilgili olarak kullanılacak basılı kâğıtların teslimi (motorlu taşıtlar tescil plaka teslimleri hariç) KDV Kanununun 17/2-e maddesi hükmü uyarınca KDV den istisnadır. İstisna edilen işlemler dışında başkaca KDV ye tabi herhangi bir işlemi bulunmadığı takdirde, söz konusu kuruluş adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite hastanesinde bir bedel mukabilinde talep eden doktorlara verilen akupunktur eğitim hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli II sayılı listenin B/15 inci sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme cezası, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından firmanızca düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cihazın ithal edildiği firma dışında Türkiye'de başka bir firmadan alınan hizmetler KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında yer almadığından KDV'ye tabi olacaktır. Bu hizmet nedeniyle yapılan harcamaların yurt dışındaki firmaya yansıtılması için düzenlenecek faturada da hizmetin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cihaza ait yedek parça ve malzemelerin ithali ve buna ilişkin gümrükleme ve nakliye işleri KDV'ye tabi olacak, gümrükleme ve nakliye işlerine ilişkin harcamaların yurt dışındaki firmaya yansıtılması için düzenlenecek faturada da bu hizmetlerin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefi olmayan kişiye ait taşınmazın % 40 hissesinin şirketçe satın alınıp envantere kaydedildikten sonra 2011 yılında tekrar aynı kişiye iade edilmesi işlemi teslim hükmünde değerlendirilecektir. Söz konusu taşınmazın net alanı 150 m²'ye kadar konut olması halinde %1 oranında KDV, net alanı 150 m² ve üzeri konut olması veya m² büyüklüğüne bakılmaksızın arsa ya da işyeri vasfında olması halinde %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Bakanlar Kurulu Kararına ekli (I) sayılı listenin 3 üncü sırasında yer alan ürünlerin (küçük ve büyükbaş hayvanlar) işletmelerinde kullanılmak üzere KDV mükellefiyeti bulunan pansiyon işletmeleri ve asfalt şirketlerine tesliminde, bu teslimler toptan teslim mahiyetinde olduğundan, %1 oranında KDV uygulanacaktır. Diğer taraftan, (I) sayılı listenin 3 üncü sırasında yer almayan et ürünlerinin teslimlerinde ise toptan ve perakende ayrımı yapılmaksızın bu ürünlerin teslimi için belirlenen oranlarda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet tesisisinden önce 31.12.2010 tarihi itibariyle ve devir yoluyla satın alınan mallara ait faturadaki KDV'nin, işe başlanılmasını müteakip (06.01.2011) Vergi Usul Kanununda belirlenen kayıt süresi içerisinde yasal defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim hesaplarına alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kitaplarının Milli Eğitim Bakanlığı dışında piyasada faaliyette bulunan firmalar tarafından okulunuza teslimi, genel hükümlere göre KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki yıllık sürenin arsaların birleştirilip tek tapuya dönüştürüldüğü tarihten itibaren hesaplanmaya başlaması gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkul tesliminizin, iki tam yıl süreyle aktifte kalma şartı gerçekleşmediğinden, Kanunun 17/4-r maddesine göre vergiden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya çıkarılarak hurda belgesi alınmış olan aracın sigorta şirketine tesliminde, sigorta şirketi adına fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi KDV'den istisna olduğundan, bu işleme ait bedel üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Aracın alımında yüklenilen KDV tutarının daha önce indirim konusu yapılmış olması halinde, hurda araç olarak teslim edildiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinin 'İlave Edilecek KDV' satırına yazılmak suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim bir firmadan alınan hizmet bedeli KDV'ye tabidir. Hizmetin Türkiye'de faydalanılması nedeniyle işlem Türkiye'de yapılan hizmet sayılır. Yurtdışındaki firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmaması halinde, hizmet bedeline ait KDV'nin tamamı hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Beyan edilen bu tutar 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeniz yukarıda belirtilen ihraç kayıtlı teslimde bulunacak imalatçılarda aranan şartları taşıması ve imalatçı vasfına haiz olduğunun vergi dairenizce tespit edilmesi kaydıyla, üretimini yapmakta olduğunuz antetli kağıt, ajanda, broşür, kartvizit vb. ürünleri, KDV Kanununun 11/1-c maddesinde yazılı tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim etmeniz mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda; sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesi olan, Sanayi Odası, Ticaret Odası veya Esnaf ve Sanatkar Derneklerine kayıtlı bulunan ve sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olan imalatçılar bu uygulamadan yararlanabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı fatura tarihi ihracatçı firmanın gümrük beyannamesi açılmaya esas düzenlediği fatura tarihinden sonra olmakla birlikte fiili ihraç tarihinden önceki bir tarihi taşıması kaydıyla, bu kapsamda ortaya çıkan terkin ve iade taleplerinin 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamında sonuçlandırılması mümkündür. Ancak vergi dairesinin bilgi isteme, gerek gördüğü hallerde vergi incelemesi yapma veya incelemeye sevk etme hakkı herzaman mevcuttur. Firmanın ihraç kaydıyla teslimlerden doğan KDV iadesini YMM tasdik raporu ile istemesi halinde, YMM nin düzenlediği raporda fatura tarihlerindeki uyumsuzluk nedeni hakkında açıklama yapması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurtdışındaki ilaç firmaları adına Türkiye'deki üniversite hastanelerinde yaptırılan klinik araştırmalardan elde edilen sonuçların bu firmalara gönderilmesi, KDV Kanununun 12/2 nci maddesine göre yurt dışındaki müşteriler için yapılan ve yurt dışında yararlanılan bir hizmet sayılacağından bu işlemin diğer şartların da varlığına bağlı olarak hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Hizmet ihracı istisnası uygulanması için; hizmetin yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olması, hizmetten yurtdışında yararlanılması, fatura veya benzeri nitelikteki belgenin yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmesi ve hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartlarının tümü birden aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük beyannameli mal ihracı istisnasından kaynaklanan KDV iade ve mahsup taleplerinize ilişkin vergi dairesine vereceğiniz dilekçelere döviz alım belgesi ekleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat imalat ve çekek yeri liman kapsamında yer almadığından ve kışlama hizmeti seyrüsefere ilişkin bir hizmet olmadığından, kışlama hizmetinin KDV Kanununun 13/b maddesiyle düzenlenen istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu hizmetin genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat imal/inşa eden istisna belgesi sahibi firmaya teslim edilen televizyon, uydu alıcısı ve buna benzer elektronik aletlerin söz konusu aracın imal ve inşasına yönelik olması, imalına ait projede gerekli tesisatın kurulmasına imkan verecek şekilde yerlerinin belirlenmesi ve montajı zorunlu mallardan olması halinde bu eşyaların teslimi, KDV Kanununun 13/a maddesine göre KDV'den istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yabancı şirketlere ait dorseleri Türkiye'deki bir liman sahasından alarak Türkiye içindeki başka bir noktaya taşınmasına yönelik sunduğu hizmet, taşımacılık istisnası kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkullerin üçüncü şahıslara kiraya verilmesi işlemi, KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre ticari faaliyet kapsamında yapılan bir kiralama hizmeti olarak genel oranda KDV ye tabi bulunmakta olup, bu şekilde verilen hizmetin otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti olarak değerlendirilmesi ve % 8 oranında KDV ye tabi tutulması mümkün değildir. Dolayısıyla %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-s maddesi gereğince istisna kapsamındaki teslimlerin bünyesine giren harcamalar ile birlikte genel giderler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen vergilerin 24, 84 ve 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde yer alan usul ve esaslar çerçevesinde talep edilmesi halinde vergi ve sigorta prim borçlarına mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür Bakanlığı tarafından desteklenen tiyatro projesi için makbuz karşılığı yapılacak bağışlar, projenin Kültür Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlığın yazısının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde verilmesi şartıyla, belgelendirilen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100'ü kurum kazancından indirim konusu yapılabilecektir. Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu oluşturan mal veya hakkın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür Bakanlığı tarafından desteklenen tiyatro projesi için makbuz karşılığı yapılacak bağışlar, projenin Kültür Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlığın yazısının gelir vergisi beyannamesi ekinde verilmesi şartıyla, belgelendirilen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100'ü beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür Bakanlığı tarafından desteklenen tiyatro projesi için yapılacak nakdi bağış ve yardımlar herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, söz konusu tiyatro projesi kapsamındaki ayni yardımlar KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. Ayni bağış ve yardım yapan KDV mükellefleri, bu teslime ilişkin yüklendikleri katma değer vergisini indirim konusu yapabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Devlet Demir Yolları ile yapılan Doğrudan Temin Sözleşmelerinde restorasyon projesi, rölöve ve restitüsyon proje işlerinin belli bir bedel karşılığı üstlenilmiş olması dolayısıyla projeye yönelik harcamalar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi kapsamında değerlendirilmeyecek olup söz konusu harcama tutarlarının Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından Devlet Demiryolları ile yapılan Doğrudan Temin Sözleşmesine istinaden istasyon sahasında bulunan istasyon ana binası ve müştemilatı onarım işlerinin ihale ile yapılması KDV'ye tabi tutulacaktır. Ancak, ihale kapsamına mimarlık hizmetlerinin de dahil olması halinde mimarlık hizmet bedellerinin ayrıca belirlenmesi kaydıyla mimarlık hizmetlerinde istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun uyarınca aktife alınarak sermayeye eklenen taşınmazların satışına yönelik olarak söz konusu Kanunda kısıtlayıcı herhangi bir hükmün yer almaması nedeniyle, şirketçe beyan edilen taşınmazın satılmasında kanuna aykırılık bulunmamaktadır. Ancak, taşınmazın satışından zarar doğması halinde doğacak zararın şirketin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Satıştan kar elde edilmesi durumunda ise söz konusu satış karının kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin söz konusu taşınmazın ticaretini yapmaması ve taşınmazın en az 2 tam yıl süreyle Şirket aktifinde bulunması halinde, bu taşınmazın satışı KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDVden istisna olacaktır. Aksi halde bu satış işlemi genel hükümlere göre KDVye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortopedi gereçlerinden makine ve cihaz niteliği taşıyanların kiraya verilmesi işlemi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında yer almayan eşyalar ile bu sırada yer almakla birlikte makine ve cihaz niteliği taşımayan eşyaların kiraya verilmesi işlemi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiğ döner et kapsamında değerlendirilmekte olup, küçük ve büyükbaş hayvanlar ile kümes hayvanlarının etlerinin çiğ döner şeklinde toptan tesliminde %1, perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Alıcıların KDV mükellefi veya sorumlu tayin edilen kuruluşlardan olması ve KDV dahil işlem bedelinin Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşması halinde, işleme ait KDV alıcı tarafından 1/2 oranında tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 15 inci sırası kapsamında %8 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınav ücretleri eğitim hizmetinden ayrı olarak değerlendirilemeyeceğinden, sınav ücretlerinin karşılığında alınan bedel üzerinden eğitim hizmetinin tabi olduğu orada (%8) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yurt içinde verilen spor eğitim hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 15 inci sırasında yer alan eğitim ve öğretim hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin internet üzerinden yurt dışında verilmesi halinde Kanunun 11 ve 12 nci maddesi ile ilgili KDV Genel Tebliğlerindeki şartların gerçekleşmesine bağlı olarak hizmet ihracı sayılması mümkün bulunmaktadır. Hizmet ihracı kapsamında değerlendirilirse KDV istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Notebook çantası teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Tablet bilgisayar kılıfları ise %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesap dönemi kapandıktan sonra gelen faturalarda yer alan tutarlar, tahakkuk ettikleri dönemin gideri olarak değerlendirilecektir. Söz konusu faturalarda yer alan ve indirim konusu yapılamayan KDV tutarlarının maliyet veya gider unsuru olarak dikkate alınması halinde, fatura tarihinin içinde bulunduğu vergilendirme döneminin kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 30/a maddesi uyarınca, vergiden istisna edilmiş bulunan işlemlerle ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu işlemlerin maliyetleri içinde yer alan KDV'nin indirim konusu yapılamaz. Bedelsiz ithal edilen parçalar için herhangi bir bedel alınmadığından ve hizmet bedelsiz olarak müşterilere sunulduğundan, bu işlem vergiden istisna kapsamındadır. Bu nedenle ilgili gider faturalarındaki KDV indirimi yapılamaz ve gelir/kurumlar vergisi matrahında gider olarak da dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. KDV Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca ihracat teslimleri KDV'den istisna edilmiştir. Bedelsiz ithal edilen parçaların stokta bulunan kısmının ihracat yapılmak suretiyle yurt dışındaki müşterilere teslimi halinde, bu işlem ihracat istisnası kapsamında KDV'den muaf tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı firma tarafından düzenlenecek iade faturasında aracın tabi olduğu oranda (%18) KDV hesaplanacaktır. Alıcının nihai tüketici olması ve KDV mükellefiyetinin olmaması halinde ise satıcı firma tarafından düzenlenecek gider makbuzunda araç bedeli ve KDV tutarı ayrıca gösterilecektir. Her iki durumda da KDV tutarının tarafından indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmal edilen malların G.T.İ.P. numarasının Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüklerine tespit ettirilerek, ÖTV kapsamına girenlerin imal edilerek tesliminde ÖTV uygulanması gerekmektedir. 4760 sayılı ÖTV Kanununun 1. maddesinin 1. fıkrasının (c) bendine göre, Kanuna ekli (IV) sayılı liste kapsamında yer alan 84.15 tarife pozisyonundan sadece 8415.10.10.00.00; 8415.81.00.90.00; 8415.82.00.90.00; 8415.83.00.90.00 G.T.İ.P. numarasında yer alanlar ÖTV kapsamına dahil edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her nevi saç yıkama kremi (bitki özlü veya diğer bileşikleri içeren) ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listede sayılan 3305.90 Diğerleri tarife alt açılımı kapsamındaki eşyalar arasında yer almakta olup, ÖTV'ye tabidir. Diğer taraftan 3305.10.00.00.00 GTİP No.sunda bulunan şampuanlar, ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listede yer almadığından ÖTV kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce inşa ettirilen yolcu motorları 89.03 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonunda yer aldığından, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listeye göre %8 oranında ÖTV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Yolcu motorları ÖTV'den muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanılan araçların yangın sonucunda hurdaya ayrılması halinde, ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçmeden ikinci defa bu istisnadan yararlanılması mümkündür. Ancak bu istisnadan yararlanılan araçların yangın sonucunda hurdaya ayırma işlemi gerçekleştirilmeden sadece trafikten çekilmesi halinde, ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıllık süre geçmeden ikinci defa bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir. İkinci defa istisnadan yararlanılacak aracın ilk iktisabının yapılacağı motorlu araç ticareti yapanlar tarafından vergi dairesine verilecek 2A numaralı ÖTV beyannamesine, istisnadan yararlanarak ilk iktisabını yaptığı aracın yangın sonucu kullanılamaz hale geldiğini tevsik eden ekspertiz raporu ile hurdaya çıkarılmıştır damgası vurularak kayıt konulan tescil belgesinin aslı veya noter onaylı örneği eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnası uygulanmak suretiyle iktisap edilen aracın çalınması halinde ilk iktisabında alınmayan ÖTV'nin tarafınızca ödenmesi gerekmemektedir. Ancak, Kanunun 7 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasında yer alan istisna hükmünden yararlanılarak iktisabı yapılan araçların deprem, heyelan, sel, yangın veya kaza sonucu kullanılamaz hale gelmesi nedeniyle hurdaya çıkarılması dışında, ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmeden yeni bir aracın iktisabında bu istisnadan yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Satışı yapılan ve ÖTV beyan edilerek ödenen malların alıcılar tarafından iade edilmesi halinde, malların iadesi ÖTV Kanununun 15/1 inci maddesi ve 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 14 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği ile değişik (15.1.2.) bölümünde açıklanan usul ve esaslar çerçevesinde gerçekleştirilecektir. Iade işleminin sevk irsaliyesiyle yapılabileceği tabiidir. 2- ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan madeni yağlarla ilgili olarak ithalat aşamasında gümrük idaresine Türk Lirası olarak verilen teminatın çözümü işlemi, 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (16.4.) bölümünde belirlenen usul ve esaslar uyarınca gerçekleştirilecektir. Gümrük idaresine nakit olarak verilmiş olan teminatlar ile banka teminat mektuplarının çözülmesi açısından ÖTV mevzuatı ile ilgili olarak herhangi bir farklılık bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konser vermek üzere yurt dışından getirilen yabancı sanatçılara veya bunlar adına yapılacak ödemeler (konaklama, ulaşım, yemek gibi masraflar dahil) serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecek ve nakden veya hesaben yapılan ödemelerden çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarında aksine bir düzenleme bulunmadığı sürece Gelir Vergisi Kanununun 94/1-b maddesine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından gelen yabancı sanatçıların verdikleri hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından sanatçılara ödenen bedel üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanması gerekmekte olup, hesaplanan bu verginin 2 no.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve aynı dönemde 1 no.lu KDV beyannamesi ile de indirim konusu yapılması gerekmektedir. Yurtiçinden satın alınan konaklama, ulaşım, yemek vb. hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV tutarlarının tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamakta olup, söz konusu alımlar nedeniyle yüklenilen KDV lerin genel hükümlere göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında, kitap ve CD'lerde yer alan çalışmaların 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, elde edilen gelir Gelir Vergisinden istisnadır ve ayrıca beyanname verilmeyecektir. Ancak arızi olmayıp devamlı serbest meslek faaliyeti yapılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamındaki faaliyetlerin arızi olarak yapılması halinde KDV uygulanmayacaktır. Ancak mutad ve sürekli çerçevede yapılması halinde gerçek usulde KDV mükellefiyeti söz konusudur. Faaliyetin arızi olarak yapılması şartıyla, durumun önceden vergi sorumlusuna bildirilmesi kaydıyla KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde ettiğiniz kazanç gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmektedir. Kiraya verdiğiniz şirket tarafından size yapılan hat kullanım hakkı kiralama ödemelerinin tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradının tarifenin ikinci diliminde yer alan tutarı (2011 yılı için 23.000 TL, 2012 yılı için 25.000 TL) aşması halinde, ikametgahınızın bağlı bulunduğu vergi dairesine mükellefiyet tesis ettirip elde ettiğiniz iradın tamamını yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan etmeniz gerekmektedir. Şirketçe adınıza tevkif edilerek ödenen gelir vergileri beyanname üzerinden hesaplanacak gelir vergilerinize mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavuk besiciliği faaliyetinden elde edilen zirai kazanç nedeniyle, mükellef gerçek usulde vergilendirildiğinden zirai işletme defteri tutması gerekmektedir. Ancak bağlı olduğu vergi dairesine dilekçeyle başvurması halinde, bilânço esasına göre defter tutması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi işlemlerinize ait komisyon bedeli için Spor Toto Teşkilat Başkanlığına düzenleyeceğiniz faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun faaliyeti sadece özel matrah şekline tabi işlemlerden ibaret ise yüklendiğiniz KDV indirim konusu yapılamayacak, Kanunun 58 ve 29/4'üncü maddeleri kapsamında kurum kazancının tespitinde işin mahiyetine göre gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınabilecektir. Diğer işlemlerle birlikte yapılması halinde ise vergiye tabi işlemleriniz nedeniyle hesaplanan KDV'den indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaftır. Vakıflara ait üniversiteler, Yükseköğretim Kanununun 56. maddesi uyarınca genel bütçeye dahil kurum ve kuruluşlara tanınan muafiyet, istisna ve diğer mali kolaylıklardan aynen yararlandığından, üniversiteler bünyesinde kurulu bulunan sağlık kurumları Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (b) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Ancak anılan merkezin kuruluş amacının dışında devamlılık arzeden ticari, sınai ve zirai faaliyet göstermesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmen muaftır. Üniversiteye bağlı olarak çalışan Sağlık Uygulama ve Araştırma Merkezinin bilimsel amaçlı çalışmaları ile kuruluş amaçlarına uygun olarak gerçekleştirecekleri teslim ve hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1-a ve 17/2-a maddeleri çerçevesinde katma değer vergisinden istisna tutulmaktadır. Ancak, merkezin Katma Değer Vergisi Kanununun 17/1-a ve 17/2-a maddesi kapsamına girmeyen ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri 1/3-g maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaba inşaatı bitmiş kullanıma hazır olmayan inşaatın bulunduğu arsayı satan firmanın arsayı ticaretini yapmak amacıyla aktifinde bulundurmaması ve arsanın aktifinde en az iki tam yıl süreyle yer almış olması halinde bu arsanın satın alınması KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Aksi halde bu işlem genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaba inşaatı bitmiş henüz kullanılmaya hazır olmayan binayı satan mükellef kurumun gerekli şartları yerine getirmesi durumunda, sadece binanın arsasının satış kazancına tekabül eden kısmı için Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında % 75 istisna hükmünden yararlanabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre mukimi firmadan alınan üretim, pazarlama ve finansal danışmanlık kapsamındaki hizmet desteği nedeniyle yapılacak ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmeli ve Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi uyarınca %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. İsviçre mukimi firmanın ilişkili kişi kapsamında bulunması durumunda Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinde belirtilen hususlar dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsviçre'de mukim firmadan alınan destek hizmeti, hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacak ve hesaplanan bu vergi 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek aynı dönemde 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler nedeniyle ödenen KDV'nin indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ürünleri kooperatifinin üyelerine verdiği tekne bağlama hizmetinin KDV Kanununun 17/1 ve 17/4-h maddelerindeki istisna hükümleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu hizmet karşılığında üyelerden tahsil edilen bedel KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1(h) maddesindeki istisna sadece doğrudan yurt dışında inşaat, onarım, montaj işleri yapan veya teknik hizmet sağlayan kurumlar için geçerlidir. Mükellef alt taşeron olarak hizmet verdiğinden, bu istisnanın faydalarından yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Gerçek kişilerin her türlü ticari ve sınai faaliyetten doğan kazançlar ticari kazanç olarak gelir vergisine tabidir. Yurt dışında yapılan işlemler de bu kapsamda vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. KDV Kanununun 1. maddesi hizmetin Türkiye'de yapılmasını veya Türkiye'de faydalanılmasını gerektirir. Libya'da verilen hizmet KDV'nin konusuna girmez. Ayrıca bu hizmetle ilgili yüklenilen KDV indirim konusu da yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin personelinin maaşlarının bankaya yatırılması işlemine bağlı olarak banka tarafından personelinize yapılacak promosyon ödemeleri KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Ancak, promosyon ödemeleri üzerinden şirket tarafından komisyon alınması veya promosyon ödemesinin bir kısmının şirketinize yapılması halinde, şirketinize yapılacak promosyon ödemesi veya söz konusu komisyon tutarı üzerinden şirketince düzenlenecek faturada %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demir ve kalıp işlerini yürüten işçilerin yönetilmesi, ekibe liderlik edilmesi ve işin yürütülmesi ile ilgili teknik müşavirlik hizmetlerinin tek başına teknik hizmet olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu hizmetlerden elde edilerek Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilecek olan kazançların, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında gerçekleşen hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir. Türkiye'de yapılmayan işlemin bedeli üzerinden KDV hesaplanması söz konusu değildir. Verilen söz konusu hizmetler KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifinde kayıtlı bulunan net alanı 150 m²'nin altındaki konutlar, faaliyetini bırakacağı tarih itibarıyla satış vb. yollarla tasfiye edilememiş olması halinde, işletmeden çekilen değer olarak işletme adına fatura edilerek, KDV Kanununun 3/a maddesi gereğince emsal bedeli üzerinden %1 oranında KDV hesaplanması ve faaliyetin bırakıldığı tarihi kapsayan vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde beyan edilmesi gerekir. Bu işlem teslim olarak değerlendirilmediğinden indirimli orana tabi işlemlerden dolayı iade talebinde bulunulamaz. Satışa konu olan konutlar nihai tüketim amaçlı olmadığından söz konusu satışın KDV Kanununun 2. maddesine göre bir teslim olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
60 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki düzenlemeler kapsamında, söz konusu kuruluş adına Dışişleri Bakanlığınca düzenlenen 'Katma Değer Vergisi ve Özel İletişim Vergisi Diplomatik İstisna Belgesi'nde 'su' ibaresine yer verilmiş olması kaydıyla, adı geçen temsilciliğe yapılacak su teslimleri KDV'den istisna tutulacak olup, suyun şebeke suyu ya da hazır su olmasının istisna uygulaması bakımından herhangi bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul müdürlüğüne kesilecek faturada gösterilen bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin 1/6 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, okul aile birliğine düzenlenen ve bedeli birliğin tarafından ödenen faturada hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifasında kullanılan elemanların firmanın sevk, idare ve kontrolünde bulunması halinde bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmeyeceğinden KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Hizmetin ifasında kullanılan elemanların sevk, idare ve kontrolünün Karabük Orman İşletme Müdürlüğü Eğriova Orman İşletmesi Şefliğinde bulunması halinde bu hizmet işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüde dayanan işlerde vergiyi doğuran olay ihaleye ilişkin hakedişin ita amirlerince onaylandığı ya da bu işleme ait fatura veya benzeri belgelerin düzenlendiği anda meydana gelmektedir. Hakediş belgelerinin ita amirince onaylandığı tarihte katma değer vergisini doğuran olay meydana geleceğinden, KDV nin onay tarihini içeren dönemde beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, ifa etmiş olduğunuz işlere ait hakediş belgelerinin ita amirince onaylanmasından önce Şirketiniz tarafından fatura düzenlenmesi durumunda vergiyi doğuran olay meydana gelecek olup, KDV nin de faturanın ait olduğu dönemde beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
113 Seri No lu KDV Genel Tebliği ile yapılan açıklamanın tebliğin yayımından önceki dönemlerde de yurt dışındaki müşteriler için verilen hizmetlere ilişkin beyanların zaman aşımı süresi içinde düzeltilmesi suretiyle uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük beyannamesinin Dahilde İşleme İzin Belgesi süresi içerisinde tescil edilmiş olması halinde, ihracatın kanuni süre içinde gerçekleştiği kabul edilecektir. Gümrük beyannamesinin belge süresi içerisinde tescil edilmemiş olması halinde, Dahilde İşleme Rejiminde öngörülen süreler geçerli olup ek süre verilmesi mümkün değildir. Ek süreye ihtiyaç duyulması halinde Ekonomi Bakanlığına başvurulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi kapsamında ithal edilen ipliklerin kullanılması suretiyle üretilen kumaşın, firmanın sanayi sicil belgesine sahip olması kaydıyla dahilde işleme izin belgesine sahip olmayan bir alıcıya KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre ve tecil-terkin sistemi kapsamında teslim edilmesi mümkündür. Ancak, kumaşı ihraç kaydıyla teslim alan firmanın, kumaş üzerinde herhangi bir değişiklik yapmadan, teslim aldığı haliyle ve teslim tarihini takip eden ay başından itibaren üç ay içinde ihraç etmesi gerekmektedir. Bunun yanında, firmanız tarafından DİİB kapsamında ithal edilen iplikler kullanılarak üretilen kumaşın, DİİB sahibi olmayan bir firmaya KDV Kanununun geçici 17 nci maddesi ile 83 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1.) bölümündeki esaslar dahilinde ihraç kaydıyla teslim edilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kaydıyla teslim edilen malların süresinde ihraç edilmemesi halinde hesaplanan ancak tahsil edilmeyen KDV firmanızdan, geçici 17 nci maddesi kapsamında gerçekleşen ihraç kaydıyla teslimlere ilişkin hesaplanan ve tahsil edilmeyen KDV ise alıcı firmadan aranılmaktadır. Mevzuatta alıcı firmaların ihracatlarını süresinde gerçekleştirmelerine yönelik zorlayıcı bir düzenleme bulunmamakta olup, bu hususu dikkate alarak alıcılarla özel sözleşmeler yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmaya Türkiye'de verilen ambalajlama hizmetleri, hizmet ihracına ilişkin olarak belirlenen şartların gerçekleşmesi kaydıyla hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna tutulacaktır. İşleme ilişkin faturanın 'hizmet + ambalaj bedeli' olarak düzenlenmesinin istisna uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ithalat rejimi kapsamında getirilen araçların iç dizayn işlemlerinin yapılarak yurtdışına gönderilmesi, hizmet ihracatı olarak değerlendirilir. Bunun için; hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, fatura ve benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmetten yurt dışında yararlanılması şartlarının yerine getirilmesi gerekir. Geçici ithalat rejimi kapsamında gelen malın mülkiyeti geçici ithal işlemini yapana geçmediğinden ithalat işlemi olmaz ve KDV tahakkuk etmez. Bu işlemlere ilişkin yüklenilen vergilerin indirim yoluyla giderilememesi halinde, bedelin döviz olarak Türkiye'ye getirildiği dönemde iadesinin talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca yurt dışındaki müşteriler için internet ortamında verilen servis, destek, danışmanlık ve bilgi hazırlama hizmetinin, (1) Hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olması, (2) Fatura veya benzeri nitelikteki belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, (3) Hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve (4) Hizmetten yurt dışında faydalanılması şartlarını taşıması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilerek KDV'den istisna edilmesi mümkün bulunmakta olup, istisna kapsamına giren söz konusu işlem nedeniyle yüklenilen vergilerin iadesinin talep edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'den istisna olarak satın alınan tekne motorunun tekne imalatında kullanılmayıp piyasaya satışı durumunda istisna uygulaması için gerekli şartlar ihlal edilmiş olacağından ziyaa uğratılan vergi ile buna bağlı ceza, faiz ve zamlar mükelleften aranılması gerekmektedir. Diğer taraftan söz konusu tekne motorunun genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi satışı yapılabilir. Ancak tekne motorunun faaliyet konusu deniz taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların imal ve inşası olan ve bağlı bulunduğu Vergi Dairesinden alınmış istisna yazısı bulunanlara satılması durumunda KDV istisnası uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hava limanı çevre tel örgü yapım işi, hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi kapsamında KDV Kanununun 13/e maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-ı maddesine göre, serbest bölgeler içinde ifa edilen hizmetler KDV'den istisnadır. Bu istisna uygulaması yapılacak firmaların serbest bölge içinde faaliyette bulunup bulunmamalarına ya da faaliyette bulunma ruhsatının bulunup bulunmamasına bakılmaksızın geçerlidir. Ancak, serbest bölge dışından serbest bölgeye veya serbest bölgeden serbest bölge dışına yurt içine yönelik verilen hizmetler KDV'ye tabidir. İş yeri hekimliği, cihaz-makine-motor montaj ve servis, taşıyıcı ve vinç, temizlik ve ilaçlama hizmetlerinin serbest bölge içerisinde verilmesi halinde KDV'den istisnadır. Ancak iş güvenliği danışmanlığı, proje danışmanlığı, çevre danışmanlığı gibi hizmetlerin serbest bölge dışında işyeri Türkiye'de bulunan firmalar tarafından verilmesi halinde genel esaslara göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir ve bakımdan sonra üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak durumda bulunan makine ve ekipmanların satışı hurda teslimi olarak kabul edilerek KDV'den istisna tutulması mümkündür. Ancak, tamir ve bakımdan sonra kendi işlevini yerine getirmesi mümkün olan makine ve ekipmanların hurda olarak kabul edilmesi mümkün bulunmadığından bunların tesliminde genel esaslara göre KDV uygulanması gerekmektedir. İşletmelerin makine ve ekipmanlarını hurdaya ayırması işlemi ile ilgili olarak KDV Kanunu uygulaması yönünden resmi makamlardan izin alması hususunda bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanına konu üzerinde ipotek tesis edilmiş olan konutun, ipotek alacaklısı banka tarafından ipoteğin paraya çevrilmesi yoluyla icra dairesinde yapılacak açık arttırma suretiyle satışı KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tuzla İcra Müdürlüğü tarafından açık arttırma ile satışa çıkarılan ve söküm amacıyla alınan hurda geminin teslimi katma değer vergisinden istisnadır. KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre hurda metallerin teslimi KDV'den istisnadır. 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğine göre sökülecek gemiler katma değer vergisinden istisna olarak ithal edilecek ve bu malların yurtiçi teslimlerinde de KDV istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi gereğince yatırım teşvik belgesi kapsamında dövize endeksli olarak satın alınan makina teçhizat KDV den istisna olduğundan, teslimden önce verilen ve karşılığında fatura ve benzeri belge düzenlenen avanslar ile teslimden sonra yapılan ödemelere ilişkin lehte veya aleyhte oluşan farkları için KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki kliniğe yapılacak ödeme tutarı üzerinden genel oranda hesaplanacak KDV'yi, bağlı bulunduğunuz vergi dairesine sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeniz gerekmektedir. Bu şekilde ödeyeceğiniz KDV'nin, KDV Kanununun 29 ila 34 üncü maddelerindeki hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler 24/12/2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin B/17 nci sırası kapsamında değerlendirilmediğinden ve aynı listenin B/22 nci sırasında sayılmadığından, bu ürünlerin ithali ve yurtiçi teslimleri genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar konut teslimlerine %1 oranında KDV uygulanır. Ancak konutun kullanılmasına ilişkin demirbaş eşya mahiyetinde olan ve inşaat maliyetine girmeyen, konut sahibi tarafından sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilen ankastre eşya, jakuzi, dolap, vestiyer gibi eşya teslimlerine ise bu eşyaların tabi olduğu oran (%18) uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak kullanım alanlarına ilişkin yüklenilen vergiler (otopark, bekçi kulübesi, yüzme ve süs havuzu, çevre düzenlemesi, pergole vb.) indirim konusu yapılabilecek ancak konut satışına ilişkin iade hesabına dahil edilmeyecektir. Buna karşılık, konutların inşasına yönelik doğrudan yüklenilen ve kömürlük, sığınak, garaj gibi net alanın hesabında dikkate alınan yerlerin inşasına yönelik yüklenilen vergiler ile binaların inşası için yapılması zaruri bulunan tesisat, ısıtma sistemi, istinat duvarı gibi imalatlar için yüklenilen vergiler iade hesabına dahil edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalde ödenen KDV, gümrük müdürlüğünce düzenlenen gümrük makbuzunda ayrıca gösterilmiş olmak şartıyla, ilgili takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni deftere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkündür. Muhasebe işlem fişine dayanılarak KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanundan yararlanılmak suretiyle ödenen KDV tutarının, KDV Kanununun 29/1 ve 34/1 maddeleri kapsamında indirim şartları gerçekleşmediği için indirim konusu yapılmaması gerekmektedir. Ancak indirim konusu yapılamayacak olan KDV'nin aslına ilişkin kısmının, kurumlar vergisi matrahının tespitinde maliyet veya gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında ithal edilen mallarla ilgili olarak daha sonra ortaya çıkan, dava konusu edilen ve 6111 sayılı Kanun kapsamında davadan vazgeçilmesi suretiyle yapılandırılarak 2011 yılında defaten ödenen ek gümrük vergisinin aslına ilişkin kısmının; ithal edilen malların işletmede bulunması halinde malın maliyetine eklenmesi, aksi takdirde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
30/12/2010 tarihinde düzenlenen faturanın vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı olan 2010 yılı içerisinde kanuni defterlere kaydedilmemiş olması nedeniyle, bu faturada yer alan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için indirime konu verginin fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesi ve vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla kanuni defterlere kaydedilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların (I) sayılı liste dışında yer alan malların imalinde kullanılmasına ilişkin bir düzenlemedir. Ancak (I) sayılı listede yer alan malların diğer listelerde yer alan malların imalinde kullanılması ÖTV Kanununun 2/3-a maddesi hükmünce teslim olarak değerlendirilemeyeceğinden bu şekilde yapılan bir üretimin tecil-terkin uygulaması kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Firmanızca ithal edilen veya yurt içinden satın alınan baz yağından ürettiğiniz yağlama müstahzarlarını liste dışındaki malların üretiminde kullanmanız ve tebliğde yer alan usul ve esasları yerine getirmeniz halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak bu malları liste dışında ancak diğer listelerde yer alan malların imalinde kullanmanız halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3403.19.90.00.00 G.T.İ.P. numaralı mal, 6111 sayılı Kanunun yürürlük tarihi itibariyle ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer almakta olup ÖTV'ye tabidir. Vergi tutarı 1,0560 TL/Kg. dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen mallar, gümrük idaresine verilen talep ve taahhütnamede 3403.19.10.00.00 G.T.İ.P. numaralı mal olarak kayıtlı olması nedeniyle 3403.19.90.00.00 G.T.İ.P. numaralı malın üretiminde kullanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3403.19.90.00.00 G.T.İ.P. numaralı mal ÖTV'ye tabi olması nedeniyle tecil-terkin kapsamında değerlendirilemiyor ve %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından faydalanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallara ilişkin olarak 2002/4930 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 4 üncü maddesi kapsamında ithalat sırasında alınan teminatların çözümü amacıyla gümrük idaresine (EK:12) bilgi formunun gönderilebilmesi için üretilen mallara ait ÖTV'nin beyan edilip ödenmesi gereklidir. Zira ÖTV'nin ödenmesi asıl olup, bu ödeme mukabilinde teminatın çözülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acil yaşam konteynerlerinin taşınmaz olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, söz konusu konteynerlerin alınmasına ilişkin ihale kararı ve sözleşmeye 7269 sayılı Kanunun 42. maddesi kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV tevkifatının arz bedeli ve Milli Eğitim Müdürlüklerine aktarılan paylar düşülmeden önceki 1.500 TL lik kira bedeli üzerinden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet veren kişilerin işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı çalışması halinde yapılacak ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir. Ancak, kişilerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi hesabına çalışması durumunda serbest meslek kazancı sayılarak Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 2/b bendi uyarınca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Faaliyetin arızi olarak yapılması halinde ise Gelir Vergisi Kanununun 82. maddesinin 4. bendi uyarınca arızi serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye ait Sürekli Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezinin eğitim programları, meslek edindirme kursları ile danışmanlık kapsamındaki hizmetleri KDV ye tabidir. Eğitim ve öğretime ilişkin olan hizmetlere %8 oranında KDV uygulanacak, danışmanlık hizmetlerine ise %18 oranında KDV uygulanacaktır. Hizmeti veren kişinin serbest meslek erbabı sayılması halinde, Üniversite adına düzenleyeceği serbest meslek makbuzunda ifa ettiği hizmetin karşılığını oluşturan bedel üzerinden KDV hesaplanacaktır. Arızi nitelik taşıyan serbest meslek faaliyeti ise KDV nin konusuna girmediğinden KDV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2011 tarihinde işe başlayan adi ortaklığın 31/12/2010 tarihinde yaptığı emtia alımlarına ilişkin faturayı faaliyete başladığı dönemin açılış kayıtlarında göstermesi şartı ile ödenen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/5-b bölümü kapsamında değerlendirilerek, temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetlerine ilişkin olarak hesaplanan KDV nin 1/2 (% 50) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye adına kayıtlı taşınmazların ihale yoluyla satışı ticari nitelik arz ettiğinden, Kanunun 17/4-r maddesindeki 'en az iki tam yıl süreyle mülkiyette bulunan taşınmazların satışı' na ilişkin istisna hükmünden faydalanılması mümkün değildir. Çünkü aynı bendin ikinci fıkrası gereğince, istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz teslimlerinin istisna kapsamı dışında olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, taşınmazların ihale yoluyla satışı ticari nitelik arz ettiğinden bu faaliyetler nedeniyle Belediyeye bağlı olarak oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin gümrük antreposunda ithalat ve ihracata konu mallar ile transit rejimi kapsamında işlem gören mallar için verilen ardiye hizmetleri KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında vergiden istisnadır. Ancak, bu istisna kapsamındaki hizmetlerin ifasını gerçekleştirmek için üçüncü kişilerden temin edeceği her türlü mal ve hizmet alımı (işçilik, iş makinası kiralanması, vinç hizmetleri, akaryakıt vb.) istisna kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Şirketçe ifa edilen mühendislik ve müşavirlik hizmetleri ile ilgili olarak Türkiye Mimarlar Mühendisler Odasınca belirlenen tarifeden aşağı olmamak üzere düzenlenen belgelerde belirtilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katı, sıvı, gaz ve güneş enerjisi ile çalışan mutfak ocak ve ocaklı fırınlarının ısıtma dışında aydınlatmasında, ateşlemesinde çakmak veya aydınlatma lambası ya da aksesuar anlamında elektrikli ünite ihtiva edenleri ÖTV kapsamında bulunmamaktadır. Bu ürünler 73.21 tarife pozisyonunda değerlendirilmekte olup ÖTV'ye tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Mersin Limanı gümrüklü sahasından çıkış yaparak Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne ihraç malı taşıyan araçlara, 2009/15481 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ilgili maddelerinde belirlenen standart yakıt deposu miktarları ile sınırlı olarak, 11 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esasları yerine getirmek koşuluyla ÖTV'siz motorin teslim edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Mersin Limanı gümrüklü sahasından çıkış yaparak Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne ihraç malı taşıyan araçlara, 2009/15481 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının ilgili maddelerinde belirlenen standart yakıt deposu miktarları ile sınırlı olarak, 100 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esasları yerine getirmek koşuluyla KDV'siz motorin teslim edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB'lerin mutat giderleri için alınan aylık aidatlar ve arsa tahsisi/satışı karşılığında alınan altyapı katılım payları ile OSB içindeki su, elektrik, doğalgaz ve arıtma tesisi gelirleri Kurumlar Vergisi Kanunu 4/1(n) uyarınca kurumlar vergisinden muaftır. Ancak OSB'nin muafiyet kapsamı dışındaki ticari, sınai ve zirai nitelikteki faaliyetleri nedeniyle elde edeceği diğer gelirler (arsa satışı bölge dışında, sosyal tesislerin kiralama faaliyeti iktisadi işletme niteliğinde ise) kurumlar vergisine tabidir. Taşınmazların satışında KVK 5/1(e) istisna hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin KDV bölümü metin içinde verilmemiştir. Ancak kurumlar vergisinden muaf olan faaliyetler (mutat giderler için aidatlar, altyapı katılım payları, OSB içi su/elektrik/doğalgaz gelirleri) KDV açısından da değerlendirilecektir. Arsa satışları ve diğer hizmetlerin KDV tabi olup olmadığı ilgili KDV mevzuatı çerçevesinde belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesislerin kiraya verilmesi işleminin iktisadi işletme oluşturmasını gerektirecek hacim ve önemde olması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti doğacak ve bu durumda GVK 94 uyarınca tevkifat uygulanacaktır. Iktisadi işletme niteliğinde olmayan kiralama faaliyetinde tevkifat hükümleri uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından alınan danışmanlık hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmet KDV'ye tabidir ve hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanacaktır. Hizmet sağlayıcının Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığı takdirde, KDV Kanununun 9'uncu maddesi uyarınca ve 15 Seri No.lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde hizmeti alan şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışında mukim grup şirketinden sözleşme karşılığında alınan teknik destek ve danışmanlık hizmeti serbest meslek faaliyeti kapsamında olduğundan, söz konusu hizmet karşılığı olarak yapılacak ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30'uncu maddesi gereğince %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Verilen hizmet karşılığında maliyet tutarları (ücret, sosyal sigorta giderleri, yönetim giderleri gibi) esas alınarak ödeme yapılması, vergi tevkifatını etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklığın katma değer vergisi iade alacağına ilişkin olarak ortaklarından birinin kefaleti ile "süresiz ve şartsız" olarak düzenlenecek teminat mektubunun verilmesi mümkündür. Teminat mektubunda "...Cumhuriyet Vergi Dairesi Müdürlüğünün ...vergi kimlik numaralı mükellefi ...Ortaklığı'nın işbu teminat mektubu karşılığında 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamında inceleme yapılmaksızın nakden veya mahsuben iade alması ve iadeden sonra yapılan inceleme neticesinde ...Ortaklığı'nın haksız iade aldığının tespiti halinde söz konusu kamu alacağının ödenmesinde kullanılmak üzere verilmiştir." ifadesinin yer alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilecek ürünlerin üretiminde kullanılacak cihaz ve kurulumlar, model kalıp olarak değerlendirilemeyeceğinden, diğer şartlar gerçekleşmiş olsa dahi bu cihaz ve kurulum bedelleri üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanacaktır. Ancak, bu cihaz ve kurulum harcamaları için yüklenilen vergilerin, ihraç edilen malların ihracatından doğan KDV iade taleplerinde iade hesabına dahil edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya merkezli firmanın hizmetlerinin Almanya'da yerleşik kişilere pazarlanması ve danışmanlığına yönelik verilen aracılık hizmeti, Türkiye'de yapılmadığından ve bu hizmetten Türkiye'de yararlanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla söz konusu hizmet nedeniyle düzenlenen faturada KDV hesaplanmayacaktır. Öte yandan, verilen bu hizmet nedeniyle yüklenen KDV, KDV Kanunun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılmayacak ve gelir vergisi matrahının tespitinde gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatını yaptığınız tarım alet ve makinelerinin 8432.40 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonunda yer alması halinde, teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Aksi durumda genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. KDV oranının tayini için imal edilen cihazın Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu numarasının gümrük idarelerinden alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin sona ermesi nedeniyle üzerinizde kalan ve indirim yoluyla giderilemeyen (sonraki döneme devrolunan) katma değer vergisinin; iade hakkı doğuran işlemleriniz bulunması halinde bu işlemlerinize isabet eden kısmı KDV Mevzuatında yer alan hükümler çerçevesinde tarafınıza iade edilebilecek, iade hakkı doğuran işlemleriniz bulunmaması halinde devreden KDV'nin tamamının, iade hakkı doğuran işlemleriniz bulunması halinde ise bu işlemleriniz nedeniyle yüklenilmeyen kısmının tarafınıza iadesi veya vergi borçlarınıza mahsubu mümkün olmayıp, indirilemeyen söz konusu vergilerin KDV Kanununun 58. maddesi uyarınca kurumlar vergisi matrahınızın tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması kapsamında kullanılmak üzere satın alınan veya ithal edilen (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların, söz konusu tebliğde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak üretimde kullanıldığına dair son iki takvim yılından herhangi birisinde düzenlenerek ibraz edilmiş bir vergi inceleme veya YMM üretim raporunuz bulunmadığından, şirketiniz adına %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından yararlanmanız için (EK:22) bilgi formunun düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğün 5502 sayılı Kanun uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunmaktadır. Müdürlüğün düzenlediği satış tutanaklarının ihale kararı niteliğinde olması sebebiyle Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 fıkrasına göre binde 4,5 (01/01/2010'dan sonra düzenlenenlerin binde 4,95) nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Satış tutanaklarına ait damga vergisi, ihalenin üzerinde kaldığı belirtilen kişiler tarafından Damga Vergisi Kanununun 22 nci madde hükmüne göre makbuz mukabili damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde vergi ve cezanın tamamından Müdürlüğün de müteselsilen sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diyetisyen ve beslenme uzmanlığı kapsamında verilen hizmetler, ilgili bakanlıklar veya kanunlarla verilen izinler çerçevesinde ifa ediliyor olması halinde %8 oranında, aksi takdirde %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İadesi gereken MTV, gider yazıldığı yıllar için gelir düzeltmesi yapılmak suretiyle kurum kazancına dahil edilmelidir. MTV iadesinin alındığı yılda gelir kaydı yapılması değil, gider yazıldığı yıllara ait gelir düzeltmesi yapılması uygun muhasebe prensiplerine uygundur. Zira, bir tutarın gider olarak mahsup edilmesi halinde, sonradan bu tutarın geri alınması durumunda da o yılın kazancına dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira gelirinizin beyanında gerçek gider usulünü seçmeniz halinde, Gelir Vergisi Kanununun 74/6'ncı maddesine göre kiraya verilen gayrimenkulünüz için ayrılan amortismanları indirim konusu yapmanız mümkündür. Amortisman tutarının hesaplanmasında amortismana tabi değer olarak biliniyorsa maliyet bedeli, bilinmiyorsa vergi değerinin esas alınması gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradına kaynak teşkil eden konutlar, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ eki listenin "1.4. İkamet olarak kullanımdan kiralık hale getirilen evler" kısmında yer verilen 50 yıl faydalı ömür ile % 2,00 amortisman oranı üzerinden amortismana tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri kışlalarda açılan ve askerlerin zaruri ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kurulan, kısıtlı türden malların satışının yapıldığı kantinler, kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Bu kantinler, ev ihtiyaçlarının karşılanmadığı, dışarıya satış yapılmayan ve iktisadi alanda rekabet eşitsizliği yaratmayacak şekilde faaliyet gösteren yerlerdir. Giyecek, buzdolabı, çamaşır makinesi gibi dayanıklı tüketim malları satılması veya dışarıya satış yapılması halinde muafiyetten yararlanılamaz. Askerlerin dışında ailelerinin de ihtiyaçlarını karşılayan ve askeri kışlaların dışında başka yerlerde faaliyet gösteren kantinlerin muafiyet hükümünden yararlanması mümkün değildir. Söz konusu kantinin sadece askerlerin zaruri ihtiyaçlarını karşılaması ve belirtilen şartlar çerçevesinde faaliyet göstermesi halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendi hükmüne göre kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarının KDV'den istisna olduğuna ilişkin KDV Kanununda bir hüküm bulunmadığından, söz konusu malların alımları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, bu malların bedelsiz olarak üniversiteye teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kesintinin, sözleşme bedeli KDV dahil tutar üzerinden belirlenmişse KDV dahil tutar; KDV hariç olarak belirlenmiş olması halinde ise KDV hariç tutar üzerinden yapılabileceği değerlendirilmektedir. Bu husus KDV Mevzuatı ile bir ilgisi bulunmamakta olup, Yapım İşleri İhaleleri Uygulama Yönetmeliğinin 6 No.lu ekinde yer alan Yapım İşlerine ait Tip Sözleşmede belirtilen sözleşme şartlarına göre belirlenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boyalı pamuk teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacak, teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV alıcı firma tarafından %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından işletilmekte olan restaurantınızda herhangi bir sözleşmeye bağlı olmaksızın belediyeye verilen toplu yemek hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV, ilgili Belediye tarafından 1/2 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, şirketinizin yarıdan fazla hissesinin belediyeye ait olması durumunda bahse konu toplu yemek hizmeti KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğe ait araçlara telsiz montajı işi, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/3) bölümünde belirtilen işlemler arasında sayılmadığından bahse konu hizmet KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mühendislik ve müşavirlik hizmetleri yapım işlerinden ayrı olarak danışmanlık ve benzeri hizmetler adı altında verildiğinden ve hisse senetleri İMKB'ye kote edilmiş şirketlerin danışmanlık ve denetim hizmetleri için tevkifat uygulama sorumluluğu bulunmadığından, söz konusu mühendislik ve müşavirlik hizmetleri için KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemine yönelik olarak fiili ihraç tarihinden önce olmakla birlikte ihracata ilişkin fatura tarihından sonraki vergilendirme dönemlerinde söz konusu işleme ilişkin olarak yapılan giderler nedeniyle adına düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda yer alan KDV tutarları, söz konusu belgeler ilgili dönemlerde yasal defterlerine kaydedilmiş olmak kaydıyla indirim konusu yapılabilecek, indirim yoluyla giderilemeyen vergiler ise iade hesabına dahil edilebilecektir. Ancak ihracatçının genel giderler ve amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklendiği KDV için iade talebinde bulunabileceği KDV tutarı, ihracat bedeline genel vergi oranı uygulanması sonucu hesaplanan tutar ile ihraç kayıtlı teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV arasındaki farkı aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında (Almanya) mukim olan bir firmaya internet ve telefon üzerinden verilen şarkı, melodi, müzik, sohbet hizmeti, hizmetin Türkiye'de yurt dışındaki müşteri için yapılmış olması, fatura veya benzeri belgenin yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartlarını birlikte taşıması halinde hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve bu hizmete ait faturada katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran özürlülerin kullanımı için özel olarak üretilmiş nitelikte olması kaydıyla çocuğunuza alacağınız bilgisayarın KDV'den istisna tutulması mümkün olup, aksi takdirde söz konusu bilgisayar tesliminde genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. Özürlü olmayanlar tarafından da kullanılabilecek nitelikteki araç-gereçlerin tesliminde söz konusu istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işlemine konu değişikliğe tabi tutulan bağımsız birimlerden en son iktisap edinilenin tarihinin esas alınması gerekmektedir. Bu durumda iki tam yıllık sürenin tespitinde, en son iktisap edilen kısmın (02/04/2009 tarihinde satın alınan 240/2400 oranındaki hisse) firmanızın aktifine alındığı tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sığır ve koyun bağırsağının ithali ile yurt içi toptan ve perakende tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3403.19.90.00.00 G.T.İ.P. No.lu malın gerek firmanızca imal edilmek gerekse doğrudan ithal edilmek suretiyle tecil-terkin uygulaması kapsamında sanayi sicil belgeli imalatçılara teslimi mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu malın ithalatçılardan satın alınması halinde, ÖTV'ye tabi malların ithalatçıları tarafından yurtiçinde tesliminin bir defaya mahsus olmak üzere vergiye tabi olması dolayısıyla vergiyi doğuran olayın ithalatçının firmanıza mal teslimi aşamasında meydana gelmesi nedeniyle firmanızca tecil-terkin uygulaması kapsamında sanayi sicil belgeli imalatçılara teslimi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici tarafından fazla ve yersiz ödenen hakedişler karşılığında iade edilmesi gereken tutar kadar fatura düzenlenmesi, söz konusu faturanın da hakedişe ilişkin kabul tutanakları, sözleşmeler ve önceden düzenlenen fatura ile ilişkilendirilmesi ve hakediş hesaplarında hata yapıldığının faturada açıkça belirtilmesi suretiyle düzeltilmesi mümkündür. Iade edilen kısımlar üzerinden yapılan vergi kesintisi fazla ve yersiz ödenen vergi niteliği kazanacak olup verginin ödenmiş olması şartıyla taşeronun muhtasar beyanname yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesinden talep edilmesi halinde düzeltme talebinin Vergi Usul Kanununun 116 ncı ve 123 üncü maddeleri ile 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde ilgili vergi dairesince yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilecek olan söz konusu vergi kesintilerinin şirketçe kurumlar vergisi beyannamesinde mahsuba konu edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilmesi, hizmet dolayısıyla yapılacak ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi ve bu ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendinin c/ii alt bendinde yer alan %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelli askerlik uygulamasından yararlanmak için yapılan harcamalar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesinde sayılan mesleki giderler arasında yer almadığından, serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde mükellefken satın alınan mallar için yüklenmiş olan KDV'yi, gerçek usulde vergilendirmeye geçtiğiniz hesap dönemi başında çıkaracağınız envanterde göstermek şartıyla, indirim konusu yapmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu mallar için yüklenilen katma değer vergisini daha önce gider olarak kaydettiyseniz, bu tutar için gerekli düzeltmenin yapılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde gelir vergisi mükellefi iken satın almış olduğunuz amortismana tabi iktisadi kıymetler (otobüs vb.) için, alış tarihi ile gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetine geçiş tarihi arasındaki yıla ait amortisman tutarını ilgili kıymetin maliyet bedelinden düşerek, bakiyesinin amortismanına devam etmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması şartını sağlayamadığından, kooperatifin 1/1/2006 tarihi itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. 2006 ve daha sonraki hesap dönemlerine ilişkin kurumlar vergisi beyannameleri verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 1/1/2006 tarihi itibariyle kurum geçici vergi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. 2007 ve müteakip hesap dönemlerine ilişkin geçici vergi beyannameleri verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi yönünden mükellefiyet kaydının yapıldığı tarih itibariyle KDV mükellefiyetinin de tesis edilmesi gerekmektedir. Bu tarihten sonra KDV mükellefiyeti ile ilgili ödevlerin kooperatif tarafından yerine getirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin satışından elde edilen kazanç, satış sonrasında da sicile kaydının devam etmesi şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, satış bedelinin tahsiline kadar gemilerin satışından doğan alacaklara isabet eden kur farkı ve vade farkı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu satıştan elde edilen hasılatın tahsil edildikten sonra bankalara yatırılmasından elde edilen faiz ve kur farkı gelirlerinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ferdi işletmenin aktif ve pasifiyle kül halinde devralınan şirket tarafından devredilen işletmenin 2010 yılına ait indirimli orana tabi konut teslimlerinden doğan katma değer vergisi iade alacağının talep edilmesi mümkündür. KDV Kanunun 17/4-c maddesine göre, faaliyete başlayan veya devir ve bölünme sonrasında devredilen kurumların varlıklarını devralan mükellefler tarafından, faaliyetini bırakan mükelleflerce yüklenilen ve indirilemeyen vergiler mükerrer indirime yol açmayacak şekilde indirim konusu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/1/2011 tarihinden itibaren azami kükürt miktarı 10 mg/kg'ı aşmayan motorin için ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan 2710.19.41.00.13 G.T.İ.P. numaralı Kırsal Motorin (Ağırlık itibariyle kükürt oranı %0,05'i geçmeyenler) isimli mal için geçerli olan 1,3045 TL/Litre ÖTV tutarı uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambulanslar 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ekli (II) sayılı listenin 87.03 tarife pozisyonunda parantez içi hükümle kapsam dışında tutulduğundan verginin konusuna girmemektedir. İlk iktisabı ambulans olarak yapıldığı için ÖTV uygulanmayan aracın yine ambulans olarak satışında ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak söz konusu aracın ambülans dışında bir araca dönüştürülerek satılması halinde, aracın yeni G.T.İ.P. numarasına ve tespit edilecek ÖTV oranına göre hesaplayacağınız vergiyi (2A) numaralı ÖTV beyannamesi ile beyan ederek ödemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretim üyesinin yaptığı bilimsel çalışmalar nedeniyle merkezi yurtdışında olan şirket tarafından vakıf aracılığı ile verilen 50.000 $ ödülü, ilim ve feni teşvik maksadıyla verilen ikramiye ve mükafat niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 29. maddesinin 1. bendi kapsamında gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak, bağış vakıf yönetimince kullanılmak üzere kabul edilirse GVK 29/1 kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan şirket tarafından vakıf aracılığı ile öğretim üyesine verilen ödül veraset ve intikal vergisinin konusuna girmediğinden, bu ödülün veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında bulunan tescilli taşınmazın restorasyon projelerinin uygulanması kapsamındaki mal alımları, 96, 97 ve 100 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerindeki açıklamalar çerçevesinde KDV'den istisna olacaktır. İstisna kapsamına giren teslimatlar; tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine ilişkin olarak verilen mimarlık hizmetleri ile projelerin uygulanması kapsamında yapılacak mal teslimleridir. Bu istisnadan yararlanabilmek için varlığın sahibi olmak şartı bulunmamakta, sponsorluk vb. sözleşmelerle projeleri gerçekleştirecek olanlar da bu istisnadan yararlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin gayrimenkulünü ortak dışı kişilere kiraya vermesi veya ortağı olmayan kişilerle ürün alım-satımı yapması "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal ettiğinden kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi taşınmaz kira gelirleri ile mevduat faizlerinden ibaret olması halinde beyanname vermeye gerek yoktur. Ortaklardan aldığı ürünleri niteliği değişmeden üçüncü kişilere satması ve üçüncü kişilerden aldığı girdileri ortaklara vermesi ortak dışı işlem sayılmayacağından muafiyet devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-d maddesi uyarınca iktisadi işletmelere dahil bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV den istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerin devamlılık arz etmesi ve bedel karşılığı yapılması halinde, Katı Atık Yönetim Birliğine bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir. Ancak, söz konusu hizmetlerin bedelsiz olarak sunulması halinde iktisadi işletme oluşmayacağından kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerin devamlılık arz etmesi ve bedel karşılığı yapılması halinde, Birliğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme için katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir. Ancak, söz konusu hizmetler nedeniyle iktisadi işletme oluşmaması halinde, katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı hallerinde faaliyette bulunanlarca gerçek usulde KDV mükellefi olan şirketinize yapılan taze sebze ve meyve teslimleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Şirketinizin toptancı halinde faaliyet göstermemesi durumunda, toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara yapacağı teslimlerde %1, diğerlerine yapacağı teslimlerde ise teslimdeki ürünler için belirlenen oranlarında KDV uygulanır. Yukarıda belirtilen şartları taşıyan imalatçı firmaların KDV Kanunun 11/1-c maddesi kapsamında şirketinize ihraç kaydıyla mal tesliminde bulunması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi sahibi şirketin KDV mükellefiyetinin bulunması ve 17.06.2010 tarih ve 96971 sayılı Yatırım Teşvik Belgesi eki listede KDV istisnasından faydalanılabileceği belirtilmiş bulunan makine-teçhizatın KDV mevzuatına göre indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılması kaydıyla 'Trafo ve Teçhizatı'nın tesliminde KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna uygulanabilecektir. Bununla birlikte, trafonun kurulmasına yönelik olarak yapılacak malzemelere, sözkonusu malzemelerin belgede yazılmış olması ve makine ve teçhizat niteliği taşıması halinde istisna uygulanabilecek, aksi takdirde kurulum için gerekli bu malzemelerin tesliminde genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Davanın kaybedilmesi sonucu mahkeme kararına istinaden karşı taraf avukatına ödenmesi gereken vekalet ücretinin doğrudan avukata yapılması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlularca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ayrıca, vekalet ücreti ödemelerinin icra müdürlüklerine yapılması durumunda da icra müdürlüklerine ödeme yapıldığı sırada vekalet ücreti ödemesinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatların dava sonunda karşı taraftan tahsil ettikleri vekalet ücretleri de dahil olmak üzere elde ettikleri bütün gelirler serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmekte ve katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Avukat, ödemeyi yapan adına serbest meslek makbuzu düzenlemesi ve bu belgede katma değer vergisini hesaplayıp göstermesi gerekmektedir. Mahkeme kararında "KDV hariç" ifadesi yer almaması halinde vekalet ücretine katma değer vergisi dahil kabul edilecek ve iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle tespit edilen katma değer vergisi serbest meslek makbuzunda gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin 3. bendinde, kolektif ve adi komandit şirketlerin aynı maddenin (2) numaralı bendinde yazılı şartlar dahilinde nev'i değiştirerek sermaye şirketi haline dönüşmesi halinde değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergilendirilmeyecektir. Türk Ticaret Kanununun 152. maddesine göre nev'i değiştirilen şirket, yeni nev'enin devamı sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin (e) bendine göre, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmı kurumlar vergisinden müstesnadır. Devir suretiyle devralınan taşınmazların satışında iki yıllık sürenin hesabında, devir olunan kurumda geçen süreler de dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinde yazılı şartlar dahilinde gerçekleşen kolektif şirketin limited şirkete dönüşmesi işlemi, KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan taşınmazların iki tam yıl aktifinde bulundurma şartındaki sürenin hesabında, söz konusu binaların limited şirkete dönüşen kollektif şirketin bilançosunun aktifine kaydedildiği tarih başlangıç tarihi olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmalardan sağlanan eleman desteği için yapılan ödemeler söz konusu firmalar açısından serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından, bu ödemeler üzerinden 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması ve genel usul ve esaslar çerçevesinde muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, yurt dışındaki firmaların mukimi olduğu ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması ve bu anlaşmalarda söz konusu ödemelere ilişkin hüküm bulunması durumunda, öncelikle bu hükümlerin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe eleman desteği almak amacıyla yurtdışındaki firmadan temin edilen hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmet KDV ye tabi olacak, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV şirket tarafından 2 No lu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatı ile beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından inşa ettirilecek işyerlerinin üyelerine teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olup, Kooperatifin KDV mükellefiyeti tesis ettirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye yapılan bilgisayar yazılımı satışı hizmet olarak değerlendirilmektedir. Serbest bölgelere yurt içinden transfer edilen hizmetlere ilişkin KDV Kanununda istisna düzenlemesi bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu satış işlemi genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV Kanununun 11 ve 17/4-ı maddelerinde yer alan istisna hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bayraklı tekneye Türkiye'de verilen tadil, bakım ve onarım hizmetleri, KDV Kanunu'nun 11/1-a ve 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (K) bölümündeki şartların (hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması, yurt dışındaki müşteri adına fatura düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak getirilmesi, hizmetten yurt dışında faydalanılması) birlikte sağlanması kaydıyla ihracat istisnası kapsamında değerlendirilecek ve KDV'den istisna tutulacaktır. Mal teslimleri gümrük beyannamesi ile tevsiki durumunda ihracat sayılacaktır. Yabancı tekne tarafından Türkiye'deki tersaneye yer işgali nedeniyle ödenen kira, hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır. Söz konusu işlemlere ilişkin yersiz hesaplanmış KDV'nin iadesine izin verilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi kapsamında, yurt dışında bulunan işyerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla yapılan ve yurt dışında vergilendirilen inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar (vergi yükü oranına bakılmaksızın), Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde kazancın kambiyo mevzuatına göre fiilen Türkiye'ye getirilme şartı aranmaksızın kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden detaylı açıklamalar içermekle birlikte, KDV konusunda sonuç ifade etmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yarı mamül olarak satın alınan veya alınan ipliğin fason olarak ördürülmesi suretiyle meydana getirilen ham kumaşın boya ve aprelemeye tabi tutularak mamül kumaş haline getirilmesi işleminin imalat olarak kabul edilmesi ve Sanayi ve Ticaret Bakanlığından bu işlerle ilgili sanayi sicil belgesi alınmış olması ve diğer şartların da sağlanması kaydıyla, bu kapsamda imal edilen ürünlerin ihracatçılara veya dahilde işleme izin belgesi sahibi mükelleflere ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki sigorta şirketinin müşterilerine Türkiye'de verilen sağlık hizmeti ile bu hizmete ilişkin yurt dışındaki sigorta şirketine verilen aracılık hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmetler KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşterilere çağrı merkezi (call center) aracılığıyla verilen hizmetten yurt dışında faydalanılması nedeniyle bu hizmet "hizmet ihracı" kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olduğu belirtilen öğretmenevinin topladığı üye aidatları ve bağışlar kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan öğretmenevinin üyesi bulunan öğretmenlerden alınan yıllık üyelik ücreti kurum kazancının bir unsuru sayılarak KDV'ye tabi olacaktır. Diğer taraftan, öğretmenevine yapılacak nakdi bağışlar KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mülkiyeti Hazine'ye ait gayrimenkulün 4706 sayılı Kanun kapsamında izale-i şuyu yoluyla satışında taraflardan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaza ait Hazine hissesinin izale-i şuyu yoluyla satışı KDV Kanununun 17/4-p maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Alıcı olarak hissenize düşen kısım açısından mülkiyet devri söz konusu olmadığından bu kısım için de KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi faiz ödemelerine ilişkin KDV, indirimli orana tabi işlemin gerçekleşmesinden sonra ortaya çıktığından, iade hesabına dahil edilemeyecektir. Bu KDV tutarları indirim konusu yapılabilecek ancak iade hesabına dahil edilemeyecektir. Ancak, kredinin bir finansman kuruluşundan alınarak ortak girişime anapara, faiz ve masraflarıyla birlikte aynen aktarılmış olması halinde, aynen aktarılan bu bedeller için ortak girişim adına düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pet monofilamentin ithal ve tesliminde % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi adına düzenlenen faturaların şirket ile ilişkilendirilmesine imkan bulunmadığından, BA formunda bildirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu ile ilgili özel sözleşmeler vergi idaresini bağlamayacağından, arsa sahibine ödenen ve ödeme belgeleri arsa sahibi adına düzenlenen yapı denetimi hizmet bedellerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu ile ilgili özel sözleşmeler vergi idaresini bağlamayacağından, arsa sahibi adına düzenlenen yapı denetim hizmet fatura bedellerinin arsa sahibi adına ödenmesi durumunda, bu faturalarda gösterilen bedellerin şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığı gibi bu tutarın iadesi de mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeltik fidesi, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, sertifikalı veya sertifikasız çeltik fidesinin ithal veya teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- 2008-2009 eğitim-öğretim döneminde faaliyete geçen şirketin 2008-2009 yıllarında indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin yüklendiği ve indirim konusu yapamadığı KDV için süresinde (en geç 2009 ve 2010 yılları Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilen KDV beyanname ile) talepte bulunmadığından, yüklenilen bu vergilerin iadesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu KDV tutarları için süresinde iade talebinde bulunmayan şirketin daha sonra düzeltme beyannameleri vererek iade talebinde bulunması da söz konusu değildir. 2- 2010 yılında gerçekleşen indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapamadığı KDV'nin 2010 yılı için geçerli alt sınırı aşan kısmının KDV Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yılı içinde mahsuben, 2011 yılı içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır. 3- İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesinin hesabında işlemin gerçekleştiği tarih itibariyle bu işlem nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV esas olduğundan, işlemin bünyesine doğrudan giren vergilerin azami iade edilebilir tutarı aşmaması halinde, eksik kalan kısım itibariyle genel yönetim giderleri ve amortismana tabi iktisadi kıymetler nedeniyle yüklenilen (önceki dönemlerde yüklenilenler dahil) vergilerden pay verilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ofisinin tefriş ve düzenlenmesi amacı ile satın alınan tablolar, kullanma dolayısıyla yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunmadığından amortisman mevzuu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu tablolara ilişkin harcamaların aktifleştirilmesinde bir sakınca bulunmamakta olup, muhasebe kayıtlarına intikaline ilişkin gerekli açıklamalar Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ofisinin tefriş ve düzenlenmesi amacı ile satın alınan tablolar için yapılan harcamalar, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış bir harcama niteliğinde olmadığından, söz konusu harcamaların kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ofisinin tefriş ve düzenlenmesi amacı ile satın alınan tablolar için ödenen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanız tarafından üretilen okey, tavla, satranç, kızma birader, tombala gibi oyun malzemelerinin takım halinde veya münferit olarak tesliminde %20 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir. Bu mallar ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listedeki 95.04 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu numaralı mallar kapsamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listenin 89.03 G.T.İ.P numarasında yer alan deniz aracının ithal edilmesi ÖTV'ye tabidir. Deniz Ticaret Filosunun Geliştirilmesi ve Gemi İnşa Tesislerinin Teşviki Hakkında Kanunun bu konuya ilişkin hükümleri ÖTV bakımından geçersizdir. Aracın turistik amaçlı işletilecek oluşu vergilendirilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından ithal edilen baz yağından ürettiğiniz yağlama müstahzarlarını ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alan mallar dışındaki malların üretiminde kullanmanız ve tebliğde yer alan usul ve esasları yerine getirmeniz halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, firmanız tarafından ithal edilen baz yağından ürettiğiniz yağlama müstahzarlarını ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı liste dışında ancak diğer listelerde yer alan malların imalinde kullanmanız halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmanız söz konusu olmayacaktır. Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınan malların tecil tarihini takip eden aybaşından itibaren 12 ay içinde imalatçı tarafından (I) sayılı listedeki mallar dışındaki malların üretiminde kullanılması zorunludur. Bu kullanımın ithal edilen mallarda tecil işleminin, yurt içinden satın alınan mallarda ise üretimin gerçekleştiği takvim yılını takip eden yılın mart ayı sonuna kadar YMM tarafından usulüne uygun düzenlenen üretim raporunun ibraz edilmesi ve uygulama kapsamında hesaplanan vergiden tecil edilen kısım düşüldükten sonra kalan tutarın ödenmiş olması üzerine, tecil edilen vergi terkin edilecek ve teminat çözülecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına düzenlenmeyen tahsildar alındılarındaki tutarların defter ve kayıtlara gider olarak yazılması ve ödenen KDV'nin KDV Kanununun 29/1-a maddesine göre hesaplanan KDV'den indirilmesi mümkün değildir. Giderlerin indirilebilmesi için tevsike esas belgelerle belgelendirilmesi ve belgelerin mükellef adına düzenlenmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boş olarak kiraladığınız dairelerin brüt aylık kira tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkif edilen verginin ertesi ayın 23 üncü günü akşamına kadar bağlı bulunduğunuz vergi dairesine Muhtasar Beyanname ile bildirmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Kiraya vermek üzere kiraladığınız konutlar için 2 No.lu KDV beyannamesi verilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen fatura tutarlarının gider olarak indirilebilmesi için, yapılan giderin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile doğrudan ilgili olması, kanunen kabul edilebilir nitelikte olması ve sabit kıymet iktisap edilmiş olmaması gerekir. Bu şartları sağlayan giderler 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesi uyarınca safî kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura tutarlarının KDV açısından indirim konusu yapılabilmesi için 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu hükümleri uyarınca değerlendirilmesi gerekir. Söz konusu faturaların KDV matrahına ve indirimine ilişkin hükümler çerçevesinde incelenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan işyerleri aracılığıyla yapılan inşaat işlerinden sağlanan kazançlar Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. Türkiye'deki merkez ile yurt dışındaki işyeri arasında fatura kesilmek suretiyle yapılan mal ve hizmet hareketleri ayrı ayrı hesaplarda izlenmesi ve değerlenmesi gerekmektedir. Yurt dışındaki işyerine merkez tarafından fatura düzenlenmek suretiyle ihraç olunan emtia ve yapılan hizmetlerden doğan dövize bağlı alacak ve borçlar mal veya hizmet ihracından doğan alacak ve borçlarda olduğu gibi değerlemeye tabi tutulacak ve değerleme farklarının vergi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirket statüsünde sportif faaliyetlerde bulunan şirketin futbolcu transferlerinden elde edilen bedeller, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından bedelsiz olarak yapılan bilgi materyali kitap ithalatı KDV'den istisnadır. Ancak, yurt dışından bedeli karşılığı temin edilen bilgi materyali kitapların ithalatı KDV Kanununun 1/2. maddesine göre KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balıkçı geminizin yıllık bakımına ilişkin olarak tarafınıza verilecek tadil, bakım ve onarım hizmetleri KDV den istisna olmakla birlikte bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmayan boya teslimleri için KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna hükmünden yararlanmanız söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca yürüme engellilerin otomobil, otobüs, minibüs gibi araçlara bindirilmesini-indirilmesini sağlamak üzere tasarlanıp imal edilen liftler, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV'den istisna olarak teslimi mümkün bulunmaktadır. Çünkü bu liftler özürlülerin günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş araç-gereç kapsamında kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan fabrika yemekhanelerine yapılan et teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanacaktır (toptan teslim mahiyetinde). KDV mükellefiyeti bulunmayan askeri birimler ve okul pansiyonlarına yapılan et teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanacaktır (perakende teslim mahiyetinde).
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 12 nci maddesinin 1 numaralı fıkrası uygulamasında alış bedeli olarak, distribütör firmanın satış faturasında iskontolar düşüldükten sonra üzerinden KDV hesaplanan KDV matrahı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Heykel çalışmalarınızdan elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak bakır, pirinç, saf gümüş gibi malzemeleri yarı değerli taşlarla birleştirerek, mumdan kalıplar hazırlayıp metal döküme dönüştürerek yaptığınız takı çalışmalarınız Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesi kapsamına giren herhangi bir eser grubu içinde yer almadığından, bu faaliyetiniz dolayısıyla anılan maddede yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere alınan gayrimenkulün tamamının işyeri olarak kullanılması halinde amortisman giderinin tamamı indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini sürdürmek amacıyla satın alacağınız gayrimenkulün tamamının işyeri olarak kullanılması halinde, söz konusu taşınmazın envanter defterine veya amortisman listelerine kaydedilmesi şartıyla söz konusu gayrimenkulün alımında yüklenilen KDV'nin tamamının indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın amaçları doğrultusunda Bakanlıktan fon izni alınarak inşa edilen huzurevi binasının devir işleminden elde edilen gelir kurumlar vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, söz konusu devir işleminden elde edilen gelirin vakfın amaçları doğrultusunda harcanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızca inşa edilen huzurevi binasının kullanım hakkı ve enkazı ile birlikte belediyeye arızı bir faaliyet olarak devredilmesi Kanunun 1 inci maddesi kapsamına girmediğinden KDV ye tabi tutulmayacaktır. Öte yandan, huzurevi binasının belediyeye kiralanması işlemi KDV Kanununun 17/4-d maddesi gereğince KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait süt analiz laboratuvarında verilecek analiz hizmetleri, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi hükmü uyarınca vergiye tabi olup, söz konusu hizmet nedeniyle düzenlenecek faturada gösterilecek bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, süt analiz hizmeti karşılığında tahsil edeceğiniz bedeller için fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idare ve kuruluşu niteliğinde olmayan şirketinizin, gemi ile yurt içinde ve yurt dışında yapacağı faaliyetlerden elde edeceği gelirinin, kurum kazancına dahil edilmesi ve vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ifa edilen bu hizmet KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince katma değer vergisine tabi değildir. Ayrıca, bu işlemle ilgili olarak yüklenilen vergilerin KDV Kanunun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılmayacağı da tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü verilmemiştir. Ancak genel KDV ilkeleri açısından, işletme gideri olmayan ve personel refah amaçlı sağlık giderleri KDV indirimine konu olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü verilmemiştir. Ancak genel ilke olarak, işletmenin normal faaliyet giderleri (personel güvenliği ile ilgili zorunlu tedavi masrafları) kurumlar vergisinden indirilebilir niteliktedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz özel bütçeli bir idare olup Hazine kapsamında olmadığından, çeşitli kurumlara arazi tahsis edilmesi işlemi KDV Kanununun 17/4-p maddesi kapsamında değerlendirilemeyecek olup Müdürlüğünüz tarafından tahsil edilen arazi tahsis bedeli KDV'ye tabi bulunmaktadır. Ancak sözleşmenin ihlali nedeniyle tahsil edilen bedel, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından ve bir hakkın devredilmesi veya kiralanması mahiyetinde olmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Müdürlüğünüze ait taşınmazların kiraya verilmesi işlemi KDV'den istisna olup, iktisadi işletmelerin aktifindeki taşınmazların kiraya verilmesi ise KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı programın niteliğine göre değişmektedir: (1) Piyasada bulunan bir programın değiştirilmeden/çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde elde edilen kazanç ticari kazanç niteliğinde olup vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Daha önce piyasada bulunmayan özel programın hazırlatılması halinde, yurtdışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında programın çoğaltma, değiştirme, dağıtma, gösterme vb. haklarının veya uygulama lisansının satın alınması halinde, gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede KDV açısından sonuç kısmı tam olarak yer almamakla birlikte, gayrimaddi hak bedelleri niteliğindeki yazılım lisans ödemelerinin KDV muamelesi, hizmetin niteliğine ve KDV Kanunu hükümlerine göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.C.D.D. Genel Müdürlüğü Yüksek Hızlı Tren Bölge Müdürlüğüne vagon kiralanması hizmeti %1 oranında KDV'ye tabidir. Zira 3065 sayılı KDV Kanununun 13/a maddesine göre kiralanması istisna olan demiryolu taşıma araçlarının kiralanması hizmeti, 2008/13902 sayılı Kararname ile %1 oranında KDV'ye tabi işlemler listesine eklenmiştir. Vagonlar demiryolu taşıma araçları arasında yer aldığından bu işlem %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecek ve aşağıdaki dört şartın birlikte gerçekleşmesi kaydıyla KDV'den istisna olacaktır: 1- Hizmet Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır. 2- Fatura veya benzeri nitelikteki belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir. 3- Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye'ye getirilmelidir. 4- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır. Ancak, yurt dışındaki müşterilerin Türkiye'de hizmetten yararlanmaları halinde verilen hizmet genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Şirket ortağının kendi adına aldığı taşıt aracını sonrasında şirketine satması ticari faaliyet kapsamında bir işlem olmayıp katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. Ayrıca, satış işlemine ilişkin olarak şirket adına düzenlenmiş fatura veya benzeri vesika olmadığından, ortada şirket tarafından yüklenilen ve indirim konusu yapılabilecek bir KDV bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin vakıflardan kiraladığı binayı eşyalı olarak kiraya vermesi KDV Kanununun 1/1. maddesine göre KDV'ye tabi olup, bu hizmet 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/25. sırası (otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti) kapsamında değerlendirilemeyeceğinden %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gelirlerin tahakkuk ettiği tarih itibariyle kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, teminat mektubu için yapılan giderlerin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler mahiyetinde olması ve tevsik edilmesi şartıyla, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama hizmeti yurt dışında verildiğinden ve söz konusu hizmetten yurt dışında faydalanılmış olduğundan verilen hizmet verginin konusuna girmeyip, tarafınıza ödenen komisyon bedellerinin KDV'ye tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su Yapıları Yetkili Denetim Firması İzin Belgesine sahip olan şirketlerce, 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin ilgili bölümlerinde sayılan kurum ve kuruluşlar ile gerçek usulde KDV mükelleflerine su yapılarının denetimine yönelik olarak verilen denetim hizmetleri, yapı denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilerek hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerle yapılan asgari bir yıl süreli hizmet sözleşmeleri uyarınca faturası defaten düzenlenerek bedeli peşin tahsil edilen hizmet bedellerinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 287 nci maddesi hükmü gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmesi suretiyle değerlenmesi ve ilgili oldukları dönemler itibariyle gelir olarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca hizmet tamamlanmadan önce fatura düzenlenmesi halinde KDV Kanununun 10/b maddesi hükmü uyarınca fatura bedeli üzerinden hesaplanan KDV nin, faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 32. maddesi ile 11, 13, 14 ve 15. maddeleri kapsamına giren işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV iade edilir. 3065 sayılı KDV Kanununun 14/1 maddesi uyarınca, Bakanlar Kurulu Kararı (24/12/1984 gün ve 84/8889 sayılı) ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava, kara ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri vergiden istisnadır. Söz konusu taşımacılık işlemlerine ilişkin detaylı açıklamalar 11, 25, 81 ve 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri ile KDVK-60/2011-1 sayılı KDV Sirkülerinde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Imalatçı vasfına sahip olmamanız nedeniyle, DİİB kapsamında ithal ettiğiniz hammaddeleri kullanarak fason olarak imal ettirdiğiniz ürünleri ihracatçılara KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında tecil terkin uygulamak suretiyle teslim etmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın işlettiği gemiye bakım ve onarım hizmeti verilmesi KDV Kanunu 13/a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Bakım onarım hizmetine ilişkin istisna belgesinin hizmetin verilmesinden sonra vergi dairesinden temin edilmesi istisna uygulamasına engel değildir. Ancak, söz konusu hizmetin istisna kapsamında olmasına rağmen hizmeti veren tarafından düzenlenen belgede KDV hesaplanmış olması halinde, fazla veya yersiz ödenen verginin KDV Kanunu 8/2 nci maddesi ve 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılığın tamamlanması için yurt içindeki hizmet sağlayıcılarından temin edilen masraf kalemlerinin uluslararası taşımacılığın bir parçası mahiyetinde olmaları halinde, düzenlenen faturada ayrı olarak gösterilmiş olsalar dahi taşımacılık istisnası kapsamında değerlendirilmeleri mümkündür. Ancak, söz konusu masraf kalemlerinin ayrı olarak faturalandırılmış olması halinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sentetik tela imalatı sırasında ortaya çıkan, plastik ve plastik türevi mahiyetindeki imalat artıklarının teslimi vergiden müstesnadır. (KDV Kanunu Madde 17/4-g)
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta aracılık hizmeti veren şirket KDV ye tabi faaliyet bulunmadığı müddetçe KDV beyannamesi vermeyecektir. Faaliyetinde kullanmak üzere satın alacağı ticari araca ait yüklenilen KDV indirim konusu yapılmayacak, söz konusu vergi işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır. Söz konusu aracın ileride satışa konu edilmesi halinde satış işlemi KDV ye tabi olacak ve hesaplanan KDV işlemin gerçekleştiği dönem için bir defaya mahsus verilecek olan 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın Başbakanlık aracılığıyla Somali'ye gönderilmek üzere yurt içinden satın alacağı mallar genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır. KDV Kanununun 17/2-b maddesindeki istisna hükmü bedelsiz teslimlere yönelik olup, bedel karşılığında yapılacak mal teslimlerini kapsamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık ocağı inşaatının tamamlanarak İstanbul İl Sağlık Müdürlüğüne bedelsiz tesliminde katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak, sağlık ocağı inşasıyla ilgili her türlü mal ve hizmet alımı genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firma tarafından hastalara sunulan sağlık hizmeti % 8 oranında KDV ye tabidir. Yüklenici firmanın sağlık hizmeti sunduğu hastalara ulaşım imkanı sağlamak yükümlülüğünün bulunması, sunduğu hizmetin niteliğini ve uygulanacak KDV oranını değiştirmeyecektir. Bu nedenle ulaşım hizmeti de % 8 oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parmak boyası sulu boya kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ne tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29 uncu maddesine göre, gümrük idaresine ödenen ve şirketinize yansıtılan KDV'nin (13.819,96 TL) indirim konusu yapılması mümkün değildir. KDV matrahı, teslim edilen mal bedeli ile gümrük idaresine yapılan ve şirketinize yansıtılan ek ödeme toplamından oluşacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama işleminin tamir bakım onarım hizmetlerinden bağımsız bir hizmet olarak değerlendirilmeyip bu hizmetin bir parçası olarak verilmesi, bir başka deyişle, ayrıca ücretlendirilip fatura edilmemesi halinde bu işlemlerde kullandığınız binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV'yi indirmeniz mümkün bulunmamaktadır. Ancak söz konusu araç kiralama hizmetinin tamir, bakım ve onarım hizmetinden bağımsız olarak verilmesi (ayrıca ücretlendirilmesi ve ayrıca faturalandırılması) halinde, kiralama hizmetinde kullanacağınız binek otomobillerin alımında yüklendiğiniz KDV, KDV Kanunun 30/b maddesine göre indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından organize edilecek kermesin bir defaya mahsus olmak üzere gerçekleştirilmesi halinde, bu faaliyet nedeniyle Derneğinize bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak, bu faaliyetin yılda birden fazla veya her yıl bir defa olmakla beraber müteakip yıllarda ya da birkaç yıl arayla periyodik olarak tekrar ettirilmesi veyahut ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu faaliyet dolayısıyla Derneğinize bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağlı iktisadi işletmenin ticari organizasyon çerçevesinde yapıldığı, yılda birden fazla tekrar edildiği veya periyodik olarak tekrar edildiği durumda, söz konusu derneğe bağlı iktisadi işletme 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 5 inci bendi gereğince I nci sınıf tüccara dahil olacağından fatura verme ve ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktüeryal zincirleme merdiven metodu kullanılmak suretiyle ilave olarak ayrılan ek karşılıkların gider olarak indirilmesi veya bu metod kullanılarak bir karşılaştırma yapılması sonucu bulunan farkların vergi matrahıyla ilişkilendirilmesi mümkün değildir. Bunun yerine, tahakkuk etmiş ve hesaben tespit edilmiş hasar ve tazminat bedelleri veya hasar ve tazminatın tahmini değerleri ile gerçekleşmiş ancak rapor edilmemiş hasar ve tazminat bedelleri ve bunlara ilişkin masraflardan, reasürör payı düşüldükten sonra kalan tutar ile saklama payına isabet eden muallak hasar karşılığı yeterlilik farkları hasılattan indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaşma sonucu kesinleşen vergilerin ödenmiş olması şartıyla ve şartların varlığı halinde, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazanç tutarının örtülü kazanç dağıtılan kurum nezdinde iştirak kazançları istisnası kapsamında değerlendirilerek gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin KDV Kanununun 17/4-h maddesinde yer alan köy tüzel kişiliği kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, Birlik tarafından üye köylere yapılacak içme suyu teslimleri, KDV Kanununun 1/3-g maddesi gereğince KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde tevkifat yapmak zorunda olan kurum ve kuruluşlar arasında yer almamaktadır. Bahçe bakım ve peyzaj hizmetleri, 96 ve 97 Seri No.lu KDV Genel Tebliğleri kapsamında sözü edilen işgücü temin hizmeti olarak değerlendirilmeyeceğinden KDV tevkifatına tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra alınmış bina inşaat ruhsatları çerçevesinde, kooperatif birliğine ifa edilecek inşaat taahhüt işlerine indirimli oranda (%1) KDV uygulanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, birliğin doğrudan piyasadan yapacağı malzeme alımları ile inşaat taahhüt işi niteliğini haiz olmayan hizmet alımları, KDV Kanununun 28 inci maddesinin Bakanlar Kuruluna verdiği yetkiye dayanılarak çıkarılan Kararname eki kararda belirtilen oranlarda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlaç firmalarının satışları arttırmak amacıyla belli miktarda alınan ilaç yanında fazladan ilaç verilmesi durumunda, ilaç firmasına yapılan ödeme satın alınan ilaç ile fazladan verilen ilaç miktarının bedeli olup, bu bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Beşeri tıbbi ürünlere % 8 oranında KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üzüm, dut, keçiboynuzu ve incir küspesinin tesliminde %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik-süet sertifika kabı, defter ajanda kabı ve suni deri kaplı klasörler ile benzeri ürünlerin teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, bu ürünlerin teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan araçlara ilişkin giderlerin, bu araçların işte kullanıldıklarının VUK'un 3. maddesinin (b) bendine göre ispatı halinde, GVK'nun 40. maddesinin (5) numaralı bendine; işletmeye kayıtlı araçlara ilişkin olarak ayrılan amortismanların da GVK'nun 40. maddesinin (7) numaralı bendine istinaden kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, yönetim kurulu üyelerine bu sıfatları dolayısıyla ödenen veya sağlanan para, ayın ve menfaatlerin yanı sıra bu görevleri dolayısıyla tahsis edilen araçlar nedeniyle ücret kabul edilen ödemelerin KVK'nun 13. maddesinde yer alan transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerine göre ayrıca değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifine kayıtlı gayrimenkulün ilişkili kişilere emsallere uygunluk ilkesine aykırı olarak tespit edilen bedel üzerinden kiraya verilmesi halinde transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazancın kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Emsal bedelin altında belirlenen kira bedeli ile emsal bedel arasındaki fark, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılır ve kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifine kayıtlı işyerinin kiraya verilmesi işlemi KDV Kanununun 1/1 maddesine göre KDV ye tabidir. Kira bedeli emsal kira bedelinden düşük olduğu için, matrah olarak emsal kira bedeli esas alınarak genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Kiralama işlemi nedeniyle yapılan giderlerin Kurumlar Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde indiriminin kabul edilmemesi durumunda bu giderler dolayısıyla yüklenilen KDV tutarlarının da indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (l) bendinde yer alan muafiyetten yararlanılması mümkün olacaktır. Ancak, destek ve mali yardımlar için vereceği kefalet nedeniyle elde edeceği kazançlar sonucu oluşan teminat sorumluluk fonunun banka ve kredi kuruluşu sayılmayan kuruluşlarda değerlendirilmesi veya diğer şartların ihlal edilmesi halinde söz konusu muafiyetten yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kefalete ilişkin olarak düzenlenen kağıtlara 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/22 fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar dışındaki diğer finans kuruluşları ile Türkiye Teknoloji Geliştirme Vakfı, KOSGEB, TÜBİTAK, Kalkınma Ajansı ve benzeri kuruluşlarca sağlanacak destek ve mali yardımlardan yararlanmak isteyen KOBİ'lere kefalet verilmesi halinde harç istisnasının uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Harç istisnası sadece münhasıran bankalardan kullandırılacak kredilerin teminatına ilişkin kefaletlere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından DSİ Genel Müdürlüğüne yapım işinden bağımsız olarak verilen 'teknik danışmanlık ve proje' hizmeti, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/5-f bölümü kapsamında değerlendirilerek, söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturada hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV %50 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Ancak, söz konusu Tebliğde yapım işinden ayrı olarak verilen hizmetlerin alt yüklenicilere devredilmesi halinde tevkifat uygulanacağına dair bir düzenleme bulunmadığından, alt taşerona devretmiş olduğunuz 'harita mühendislik hizmetine' ilişkin düzenlenen faturada hesaplanan KDV firmanız tarafından tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük ve büyükbaş hayvan bağırsakları ve midelerinin toptan ya da perakende yurtiçi teslimi veya ithalinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren kurumlar vergisi mükellefleri, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları, faaliyete başladıkları tarihten bağımsız olmak üzere, 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan mükelleflerin, 31/12/2023 tarihine kadar, bu bölgede ürettikleri sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri KDV'den istisnadır. Ancak, bu teslimatlar için yüklenilen KDV indirim konusu yapılamayacak ve gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin teknoloji geliştirme bölgesinde çalıştırdığı araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personeline, münhasıran bu görevlerine yönelik olarak yapılmakta olan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar 31/12/2023 tarihine kadar damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk satış işlemi kiralama olarak değerlendirilemeyecektir. Satış modeli müstakil iki ayrı satış işlemini içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait araçların bayiler aracılığıyla satış işlemi yapılacağından, bu araçların Kanunun 313 üncü maddesi uyarınca amortisman mevzuu kapsamında değerlendirilmesi ve bu araçlara amortisman ayrılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup şirketi tarafından geri alınan aracın tekrar satışında doğan zararın Şirketinizce karşılanması halinde, bu tutar kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır. Ayrıca şirketinizce karşılanan kısmın aracı geri alan grup şirketi tarafından ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin bayilerine istasyona yapacakları yatırıma destek olmak üzere ödediği yatırım destek primi veya yatırımlara katkı paylarının, bayilik sözleşmesi ile ilişkilendirilmeksizin tahakkuk ettiği dönemde kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Aynı şekilde, bahse konu destek primi veya yatırımlara katkı paylarının, elde eden bayi açısından da aynı dönem ticari kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket personelinin ürün tanıtımı, pazarlaması ve benzeri ticari faaliyetler kapsamında otel, pansiyon, lokanta, kafeterya ve benzeri yerlerde aldığı hizmet ve mal bedeline ilave olarak kendi rızaları ile örf ve adetlere göre ödediği bahşişler, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılmış bir genel gider olarak kabul edilemeyeceğinden söz konusu harcamaların kurum kazancının tespitinde gider olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Çünkü verilen bahşişler geliri doğuran olayla açık ve güçlü bir illiyet bağı mevcut değildir ve bahşiş miktarının ne kadarlık kısmının işin genişlik ve niteliğine uygun olarak yapıldığının iktisadi, ticari ve teknik icaplara uygun bir şekilde tespiti mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Bu kiralama faaliyeti işletme hakkının devrini içerdiğinden, Hopa Kaymakamlığına ait veya bağlı oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek ve elde edilen kira gelirleri kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden, kiracı tarafından kira bedelleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Söz konusu kiralama işlemi nedeniyle Hopa Kaymakamlığına ait veya bağlı oluşacak iktisadi işletmenin kiralama işlemi KDV Kanununun 1/1 ve 1/3-g maddeleri uyarınca genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup, bu şekilde oluşacak iktisadi işletme adına KDV mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tereke idare memuru, terekeye ait kira gelirlerinin beyannamesi konusunda vergi sorumluluğuna tabi olmakla birlikte, bu sorumluluğun yerine getirilmesi mirasçılarının statüsüne göre belirlenir. Mirasçılar tespit edildikten sonra, her bir mirasçı miras hissesi nispetinde ölünün vergi borçlarından ve beyanname verme yükümlülüğünden sorumlu olur. Tereke idare memuru, terekeyi mühimmat altında yönetme yükümlülüğü kapsamında terekeye ait gelirleri kaydetmek ve mirasçılara hesap vermek zorundadır. Beyanname verme yetki ve sorumluluğu, miras paylaştırması gerçekleşene kadar tereke idare memuru tarafından veya tespit edilen mirasçılar tarafından, miras hisseleri nispetinde yerine getirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici bir süre telefon hizmeti almak istemediğini bildiren abonelerine herhangi bir teslim veya hizmet yapılmadığı takdirde fatura düzenlemesine de gerek olmayacaktır. KDV vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla meydana gelmekte olup, hizmet yapılmadığı durumda vergiyi doğuran olay oluşmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir teslim veya hizmet yapılmadığı takdirde ÖİV de doğmayacaktır. ÖİV elektronik haberleşme hizmeti sağlanması halinde uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna uygulanmaz. 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 1/b maddesi ile II sayılı listedeki mallardan kayıt ve tescile tabi olanların ilk iktisabı özel tüketim vergisine tabidir ve üniversitelere teslimlerinde istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu malzemelerin KDV Kanununun 16/1-b maddesi kapsamında ithal edilmesi halinde KDV den istisna tutulması mümkündür. Ancak, yurt içinden bedel karşılığı yapılan alımlar KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV uygulanmaz. Yurt içinden bedelsiz teslimler KDV Kanununun 17/2-b maddesi, yurt dışından bedelsiz teslimler ise KDV Kanununun 16/1-a maddesi kapsamında KDV den istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56 ncı maddesi gereğince üniversitelere yapılacak bağış ve vasiyetler veraset ve intikal vergisinden muaftır. Üniversitenizden veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinde bir firmadan kiralayarak yurtdışında köprü montajı işi yapan bir firmaya kiraya verilen vinç için yurtiçinde kiraya veren firmanın faturasında katma değer vergisi hesaplanacaktır. Zira yurtdışındaki firmaya vinç kiralanması işlemi Türkiye'de yapılan veya Türkiye'de faydalanılan bir hizmet niteliğinde olmadığından KDV'nin konusuna girmemekte ve dolayısıyla hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmemektedir. Buna karşılık, yurtiçi kiraya veren firmadan yapılan kiralama işlemi Türkiye'de yapılan bir hizmet olup KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TMSF'nin Şirketin yönetim kurulu üyesinden olan alacağının tahsili amacıyla, bu alacağın teminatını oluşturan Şirket aktifindeki taşınmazların TMSF'ye veya 3. kişilere teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-m maddesi kapsamında gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu işlem (işlem bedelinden Fona intikal eden tutarla sınırlı olmak üzere) KDV'den istisnadır. Söz konusu taşınmazların satış bedelinden TMSF'ye intikal eden kısım düşüldükten sonra kalan bir tutar olması halinde, bu tutar üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplanarak beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem mal ihracı olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Yurtdışındaki diş hekimleri tarafından gönderilen ağız ölçülerine göre hazırlanan protezlerin yurtdışındaki müşterilere gönderilmesi teslim mahiyetinde bir işlem olup, KDV Kanununun 2/1 inci maddesi uyarınca bir mal üzerindeki tasarruf hakkının devredilmesi niteliğinde olduğundan, KDV Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca ihracat teslimi istisnasına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basım Evi Müdürlüğü münhasıran bilimi, fennî ve güzel sanatları öğretmek, yaymak, geliştirmek ve teşvik etmek amacıyla faaliyet göstermesi halinde kurumlar vergisinden muaf olması mümkündür. Ancak, piyasa ekonomisi içerisinde devamlı olarak bedel karşılığı mal alım-satımı, imalatı yapması durumunda iktisadî işletme oluşacağından kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Mal bedelinin sadece maliyeti karşılayacak kadar olması, kâr edilmemesi veya kârın kuruluş amaçlarına tahsis edilmesi de Basımevi Müdürlüğünün iktisadî işletme niteliğini değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basım Evi Müdürlüğünün münhasıran ilim, fen ve güzel sanatları öğretmek, yaymak, geliştirmek ve teşvik etmek amacıyla üniversite bünyesindeki öğrencilerin ihtiyacını karşılamak üzere yaptığı teslim ve hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, ticari faaliyet oluşturacak şekilde piyasa ekonomisi içerisinde devamlı olarak mal alım-satımı, imalatı yapması durumunda bu faaliyetler KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatifin arsa karşılığı sahip olduğu dairelerin satılması nedeniyle elde edilen kazanç, satışın yapıldığı hesap döneminin kurum kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dairelerin satışı nedeniyle elde edilen kazancın üyelerine dağıtılması halinde, dağıtılan kazançlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendinin (b/i) alt bendi gereğince kooperatif tarafından %15 oranında tevkifat yapılması ve tevif edilen gelir vergisinin muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ulaştırma kurumunun arızi olarak yaptığı Time-Charter İşletmeciliği hizmetine ilişkin kazancı, yabancı kuruma kazanç sağlayan şirket tarafından kazancın elde edildiği tarihi takip eden onbeş gün içerisinde yükün taşıta alındığı yer vergi dairesine özel beyanname ile beyan edilmesi ve tahakkuk eden verginin beyan süresi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca özel beyanname verilmesi durumunda, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Bu kesinti şirketçe yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi ve tahakkuk eden verginin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasar tazminatı herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden, söz konusu hasar tazminatının yansıtılması amacıyla düzenleyeceğiniz faturada hasar tazminatı bedeli üzerinden ayrıca KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malzeme ve cihazların fakültenin bünyesindeki döner sermaye işletmesine bedelsiz teslim edilmesi halinde, bu teslimler KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olacaktır. Ancak, genel hükümlere göre teslim edilmeleri durumunda KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan firmaya internet üzerinden yapılan araştırma proje hizmeti verilmesi karşılığında alınan hizmet bedeli, söz konusu hizmetten yurt dışında yararlanıldığından, aşağıdaki şartların gerçekleşmesi kaydıyla hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna olup, düzenlenecek hizmet faturaları üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır: 1- Hizmet Türkiye'de yurtdışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır. 2- Fatura veya benzeri nitelikteki belge yurtdışındaki müşteri adına düzenlenmelidir. 3- Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye'ye getirilmelidir. 4- Hizmetten yurtdışında yararlanılmalıdır. Ancak, söz konusu hizmetin yurt dışındaki firmanın Türkiye'ye satacağı mallarla ilgili olması halinde, hizmetlerden Türkiye'de faydalanılacağından söz konusu hizmetin ihracat istisnası kapsamında mümkün olmayıp, düzenlenecek hizmet faturaları üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Wirofon sistemi dahilindeki haberleşme hizmeti yurt dışında verildiğinden söz konusu haberleşme hizmeti KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla yurt dışında verilen bu hizmete ilişkin bedel üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, wirofon sistemi kapsamında Türkiye'de yapılan görüşmelerin KDV'ye tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili işletmeciler tarafından sunulan elektronik haberleşme hizmetleri ÖİV'nin konusuna girmekte olup, şirketin tarafından yurt dışında veya yurt içinde bulunan müşterilerine sunulan wirofon haberleşme hizmetinin ÖİV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. İşverenin kızının vefatı dolayısıyla ücretsiz olarak dağıtılacak çorba ile ilgili yapılan masraflar, şirketin ticari faaliyetleriyle ilgili olmayan ve kişisel karakterde bulunan giderler olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde yer alan indirilecek giderler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışında mukim fon yönetim şirketlerine Türkiye'de vereceğiniz danışmanlık hizmetleri, aşağıdaki şartların birlikte gerçekleşmesi halinde KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır: 1- Hizmet Türkiye'de yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır. 2- Fatura veya benzeri nitelikteki belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmelidir. 3- Hizmet bedeli, döviz olarak Türkiye'ye getirilmelidir. 4- Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır. Özellikle, bu hizmetlerin söz konusu şirketlerin Türkiye'deki faaliyetlerine ilişkin olmaması, diğer bir ifade ile bu hizmetlerden yurtdışında yararlanılması şartı önemlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ifa edildiği ve yurt dışında yararlanıldığı için KDV matrahına dahil edilmeyen tur faaliyetiyle ilgili olarak yurt dışından satın alınan ve Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde belgelenen hizmetlere ait bedeller, verginin konusuna giren bir işlemin karşılığını teşkil etmediğinden, nihai tüketiciye tur hizmetini sunan firmaya söz konusu hizmete aracılık eden firma tarafından düzenlenecek faturalarda ve bu kapsamda firmaya aracılık eden diğer firmalar tarafından adına düzenlenecek faturalarda yurt dışından satın alınan hizmet bedelleri KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Ayrıca, paket yurt dışı turlarını düzenleyen seyahat firmalarının Kültür ve Turizm Bakanlığı ve Türkiye Seyahat Acenteleri Birliğine üye olma zorunluluğu yönünde KDV Mevzuatında herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhasır firmanın adı geçen firmaya ifa edeceği HES baraj inşaatı, "yapım işi" kapsamında değerlendirilir. Adı geçen şirketin 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değişik 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlardan olması halinde, söz konusu yapım işine ait KDV üzerinden 1/6 oranında tevkifat yapılacak; adı geçen şirketin tevkifat yapacak kurum ve kuruluşlardan olmaması halinde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatın gerçekleştirilmiş olması şartıyla, gümrük beyannamesindeki alıcı firmanın adresi ile ihracata konu malın gideceği ülkenin farklı olması, ihracat istisnasından doğan KDV iadesinin yerine getirilmesine tek başına bir engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, imalatçı vasfını taşımayan mükellefler tarafından Dahilde İşleme İzin Belgesine sahip şirkete Kanunun 11/1-c maddesindeki tecil-terkin sistemi çerçevesinde mal teslim edilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin sistemine göre mal teslim edenlerin imalatçı vasfını taşımaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizde kayıtlı olan gemide kullanılmak üzere teslim veya ithal edilecek jeneratörün KDV Kanununun 13/a maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır. Ayrıca, söz konusu jeneratörün Şirketiniz adına leasing firması tarafından ithal edilmesi ve Şirketinize Finansal Kiralama Kanunu kapsamında kiralanması da bu durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/a maddesindeki istisna kapsamında KDV ödenmeksizin satın alınan gemilerde bulunan millileşmemiş transit yakıtın teslimi, KDV Kanununun 16/1-c maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, söz konusu akaryakıt bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Milli Savunma Bakanlığı İstanbul İç Tedarik Bölge Başkanlığına yapılacak oto yedek parça teslimi, KDV Kanunu'nun 13/f maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulacaktır. Söz konusu malların, tadil, bakım ve onarım hizmetlerinden bağımsız olarak teslim edilmesi halinde bu teslimler üzerinden hesaplanan KDV nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşa edilecek konteyner limanı için söz konusu inşaatta zorunlu olarak kullanılacağı anlaşılan kamyon ile damperin temini KDV Kanununun 13/e maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Siyasi partilerin bedeli mukabilinde yapacakları mal teslimi ve hizmet ifaları KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'ye tabidir. Ancak siyasi partilere bedelsiz olarak yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket nevi değişikliği sonucunda devrolan şirketin bilançosunda yer alan KDV, devralan şirket tarafından indirim konusu yapılabilir. Devrolan şirketin KDV iade alacağı, devralan şirkete intikal eder. KDV iade alacakları öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir, artan miktar mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin ve ortakların ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup edilebilir. Ancak KDV iade alacaklarının grup şirketlerinin vergi ve SSK prim borçlarına mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye aşevine yapılan araç hibesi KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Söz konusu teslim kısmi istisna niteliğinde olduğundan, aracın alımında yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak gelir veya kurumlar vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kağıt teslimleriniz KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca KDV'den müstesna olup, 32. maddede sayılmayan söz konusu istisna düzenlemesi kapsamındaki işlemlerinizle ilgili olarak yüklendiğiniz KDV tutarlarının vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesaplanan KDV tutarlarından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, KDV Kanununun 18. maddesi hükmüne göre istisnadan vazgeçmeniz halinde, istisnadan vazgeçtiğiniz işlemler nedeniyle yüklendiğiniz KDV'nin Kanunun 29 ve 34. maddelerinde yer alan hükümlere göre indirim konusu yapılması mümkün olacaktır. Diğer taraftan, indirim hakkı tanınan işlemlerle indirim hakkı tanınmayan işlemlerin bir arada yapılması halinde yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılamayan kısmı, Kurumlar Vergisi Kanununa göre kazancın tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran özürlülerin kullanımına yönelik olduğu anlaşılan engelli robot kol adlı eşyanın ithalatı ve yurt içi teslimi KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatta Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından belirlenen birim fiyat üzerinden ödenen KDV, KDV Kanununun 29. maddesine göre vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirimlenebilir. Ancak indirim konusu yapılamayan KDV farkının şirkete iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Devreden KDV'nin iade edilmesi; indirimli oranlara tabi işlemler nedeniyle yılı içinde indirilemeyen ve Bakanlar Kurulunca tespit edilen sınırı aşan verginin mahsuben iade şartlarına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunmayan bir gerçek kişi tarafından yapılacak tekstil makinesi teslimi, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilemeyeceğinden KDV'nin konusuna girmemekte ve dolayısıyla KDV'ye tabi bulunmamaktadır. Söz konusu makina teslimi ile ilgili olarak düzenlenecek gider pusulasında KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deprem ve sel felaketi olarak kabul edilmesi mümkün olmayan, boru patlaması sonucu oluşan su baskınında zayi olan malların iktisabı nedeniyle yüklenilen KDV'nin KDV Kanununun 30/c maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, zayi mallara ilişkin indirim konusu yapılamayan KDV'nin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilmek şartıyla teslim edilen malların yangın sebebiyle zayi olması nedeniyle ihracat gerçekleşmediğinden, tecil edilen vergi zamanında alınmamış olacaktır. Bu durumda, Geçici 17. madde hükümlerine göre zamanında alınmayan vergiye vergi ziyaı cezası uygulanarak 6183 sayılı Kanunun 51. maddesine göre belirlenen gecikme zammı ile birlikte tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Senet mukabili yapılan ödemelerin müteselsil sorumluluk uygulanması bakımından ödemenin tevsiki olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmaması için ödemeler esas itibariyle bankacılık sistemi dahilinde yapılmalı, çek ile ödemede Türk Ticaret Kanununun 697 nci maddesinin birinci ve ikinci fıkrasına uygun olarak çek düzenlenmeleri ve müşteri çekleriyle ödeme yapılması halinde tam ciro yapılmak suretiyle yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Döviz büfeleri banka muamele ve hizmetini esas iştigal konusu olarak yapan BSMV mükellefleridir. Vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri bulunmasa da bu durumlarını beyanname ile bildirmeye mecburdurlar. Kambiyo işlemlerinde vergi oranının sıfıra indirilmiş olması, bu işlemlerin BSMV beyannamesi ile bildirilmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Hizmet ihracı, bavul ticareti ve ihraç kaydıyla satışlarda KDV iadesi taleplerinde, münhasıran 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneğinin vergi dairesine ibrazı gerekmektedir. Döviz bürolarından alınan belgelerin ibrazı mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından organize sanayi bölgesinde piyasadan yapılan mal ve hizmet alımları KDV'ye tabidir ve bu alımlardan yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir. Ancak kooperatif tarafından organize sanayi bölgesi sınırları içinde inşa edilen işyerlerinin teslimi KDV Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca KDV'den istisnadır. İstisna kapsamındaki bu teslimler nedeniyle yüklenilen vergilerin KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığından, daha önce indirim konusu yapılan vergi teslimin yapıldığı dönem beyannamesinde düzeltilmelidir. İndirim konusu yapılamayan bu vergi işin mahiyetine göre kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web TV hizmeti özel iletişim vergisine tabi değildir. Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunca yetkilendirilmeyi gerektirmeyen ve 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununda tanımı yapılan elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirilmeyen Web TV hizmeti (internet ortamında erişilmek üzere web sunucuları üzerinde ilgili verilerin barındırılması/depolanması hizmeti) özel iletişim vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin sermayesinin içinde geçmiş yıl kârları, enflasyon düzeltmesi farkları, yedekler ve fonların bulunmaması şartıyla, yetkili organın kararı üzerine yapılan sermaye azaltımı nedeniyle hakim ortağa iade edilecek sermaye tutarından kâr dağıtımına bağlı kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cari hesap mahsuplaşması sonucu ortaya çıkan artı veya eksi bakiyenin 8.000 TL'yi aşması durumunda ödemelerin banka, özel finans kurumları veya PTT aracı kılınarak yapılması zorunludur. Elektrik ve su giderleri ile taşeronların vermiş oldukları zararlardan dolayı yapılan tahsilat için taşeron firmaya yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Tarafınızca taşeron adına yapılan işçi ödemeleri sebebiyle Vergi Usul Kanunu'na göre belge düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5174 sayılı Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu kapsamında Birliğiniz tarafından dağıtımı yapılan TIR karnelerinden elde edilen gelirler ticari faaliyet çerçevesinde elde edilmediğinden, TIR karnelerinin dağıtımı nedeniyle Birliğe ait bir iktisadi işletme oluşmayacak ve bu faaliyetler nedeniyle de kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyecektir. TIR ve ATA karnelerinin dolaşım belge ve sertifikalarının basımı, dağıtımı ve uygulamalarına ilişkin hizmetler Birliğinize verilen görevler arasında yer aldığından, Uluslararası Karayolu Taşımacılığı Birliği (IRU) tarafından basılarak birliğinize gönderilen TIR karnelerinin ticari mal niteliğinde olmaması, sadece gümrüklerden alınarak karne dağıtmakla yetkili odalara gönderilmesi ve nakliyeci firmalar tarafından kullanıldıktan sonra tekrar Uluslararası Karayolu Taşımacılığı Birliğine gönderilmesi kaydıyla tır karnelerinin taşınması esnasında sevk irsaliyesi düzenleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz bünyesinde gerçekleştirilen, yurt dışından alınan siparişlerin yerli ve yabancı firmalara üretimin tüm aşamalarında kontrolünün şirketinizce gerçekleştirildiği üretim ve ihraç faaliyetleri ile buna yönelik depolama, nakliye, dağıtım ve benzeri lojistik faaliyetler ayrı ayrı hizmet işletmesi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, bahse konu faaliyetler Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında kısmi bölünme işlemine tabi tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı sabit kıymetin satışından doğan KDV, beyannamenin "Matrah" kulakçığı altında "Tevkifat Uygulanmayan İşlemler" tablosunda satış bedeline "Matrah" sütununda yer verilmek suretiyle beyan edilmesi gerekmektedir. "İlave Edilecek KDV" satırında beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Serbest bölgeler gümrük bölgesi dışı sayılmasına rağmen nakliyecilik faaliyetlerine yönelik uygulamada Türkiye siyasi sınırları içerisinde kabul edilmektedir. Dolayısıyla, serbest bölgelere yapılan yük ve yolcu taşıma işleri, KDV Kanununun 14. maddedeki uluslararası taşımacılık istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Yurt içinden serbest bölgelere ya da serbest bölgeden yurt içine yapılan nakliyecilik faaliyetleri yurt içi taşımacılık kapsamında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su teslimleri: Limanlarda gemilere yapılan dökme su ikmali liman hizmeti olarak değerlendirilmektedir. Gümrük Müsteşarlığının 02.05.2011 tarihli yazısı doğrultusunda işlem yapılması gerekmektedir. Elektrik teslimleri: Elektrik teslimlerinin KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak, elektrik teslimlerinin 2007/23 sayılı Gümrük Genelgesinde belirtildiği şekilde yapılması halinde KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında mal ihracatı olarak değerlendirilip KDV istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ana sözleşmesinde yer alan ve yapılan yoklama ile de tespit edilen ticari yat işletmeciliği faaliyeti kapsamında turistik amaçlı denizaltı imal ve inşası ile imal edilip faaliyete geçtiğinde iskeleden yolcuların denizaltına nakledilmesinde, yolcu taşımacılığında, tonoz atılmasında ve şirketinizin diğer faaliyetlerinde kullanılacak olan teknenin şirketinize teslimi, KDV Kanununun 13/a maddesine göre, 48 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde katma değer vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurtdışından gelip Türkiye'ye gümrük girişi veya yurtdışına gümrük çıkışı yapmak isteyen yatlara verilen Seyir İzin Belgesi (Transitlog İşlemi) alınmasına yönelik hizmetler, 3065 sayılı KDV Kanununun 13/b maddesine göre KDV'den istisnadır. Seyir İzin Belgesi işlemleri, limanlarda yapılan seyrüsefere ilişkin hizmetler kapsamında değerlendirilmektedir ve deniz taşıma araçları için liman hizmetlerinden istisna kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-e maddesi gereğince sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemler katma değer vergisinden istisnadır. Faaliyetinizin tamamen bu kapsamdaki işlemlerden oluşması ve hiçbir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemlerinizin bulunmaması durumunda KDV mükellefiyeti tesis ettirmenize ve KDV beyannamesi vermenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile Hollanda Krallığı Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında: - Lisans ödemeleri (royalty): Anlaşmanın 12. maddesinin 2. fıkrasına göre gayrisafi tutarın %10 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. - Yönetim, finans, pazarlama, insan kaynakları, satın alma (mal temin edilmesi durumu hariç), stratejik planlama ve iş birimleri yönetimi hizmetleri: Anlaşmanın 14. maddesinin 2. fıkrasına göre serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, söz konusu hizmetler Hollanda'da icra edilirse vergileme hakkı yalnız Hollanda'ya aittir. Ancak söz konusu faaliyetler Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla veya 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde 183 günden fazla süre icra edilirse, vergi sorumlularının tevkif etmeleri gerekmektedir. - Bilgi teknolojileri hizmetleri: Hizmetin niteliğine göre gayrimaddi hak (%10) veya serbest meslek (183 gün kriteri) olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu klinker işletme tesisinin kurulmasına ilişkin avanslar da dahil olmak üzere yapılan harcamaların Ar-Ge harcaması olarak değerlendirilerek kurum kazancından indirilmesi mümkün olmadığı gibi klinker işletme tesisinin ithaline ilişkin olarak Çin firmasına ödenen ancak geri alınamayan avans tutarı da kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir (nevi değiştirme) halinde varlıkları devralan kurumlar, devralınan kurumun devir tarihi itibarıyla öz sermaye tutarını aşmayan zararlarını kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapabilirler. Ancak bu indirim yapılabilmesi için şu şartlar gereklidir: (1) Devralınan kurumun son 5 yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması, (2) Devralınan kurumun faaliyetine devir veya bölünmenin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az 5 yıl süreyle devam edilmesi. Bu şartların ihlali halinde zarar mahsubu yapılamaz. Söz konusu olayda, geçmiş yıl zararının devir bilançosunda yer almaması ve devralınan kurumun faaliyetine (faktoring) devam edilmemiş olması nedeniyle (faaliyet konusu inşaat ve tarım ürünlerine dönüştürülmüş olması nedeniyle), kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamında yurt içinde yapımını taahhüt edilen işlerin her birinin ayrı iş olması, başlangıç ve bitiş tarihlerinin ayrı ayrı belirlenmesi ve her bir işin ayrı geçici kabule tabi olması nedeniyle, her bir işin ayrı değerlendirilerek yıllara sari olup olmadığının tespit edilmesi gerekmektedir. Her işin geçici kabulü yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih, o işin bitim tarihi olarak kabul edilir. Yurt içinde yapılan inşaat işlerine ilişkin yapılan hak ediş ödemelerinden %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs'ta yapımını taahhüt edilen işler yurt dışı inşaat, onarım ve montaj işi kapsamında değerlendirilmektedir. Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilecek kazancın, elde edildiği ülkenin vergi mevzuatına göre tespit edilmesi gerekmektedir. Yurt dışında yapılan inşaat işine ilişkin yapılan hak ediş ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs'ta verilen hizmetler Türkiye'de yapılan hizmet sayılamayacağından KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle, yurt dışında ifa edilen bu hizmetlere ilişkin olarak düzenlenecek faturada KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/2-d maddesinde yer alan istisna, ancak 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında tescil edilmiş taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olmak üzere uygulanır. Tescil edilmemiş kültür varlıklarına yönelik mimarlık hizmetleri ile proje kapsamındaki teslimler KDV'ye tabidir. Tescil edilmiş ve tescil edilmemiş kültür varlıklarının aynı proje kapsamında değerlendirilmesi durumunda, istisna yalnızca tescil edilmiş kültür varlıklarına isabet eden harcamalar bakımından uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kasa çapağı, hurda ve atık niteliğini kaybetmiş olduğundan KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca istisna kapsamında teslimi mümkün değildir. Bu tür teslimler genel oranda (%18) vergiye tabi olup, 86 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin B/2 bölümü uyarınca %90 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Buna karşılık, herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın yapılan plastik hurda kasaların teslimi, KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca vergiden istisna olup, bunların teslimlerinde KDV hesaplanmayacağından tevkifat uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi uygulamasında, yapılan teslimin bedelinin alıcılardan tahsil edilip edilmemesi bu bedel üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinin beyan edilmesine engel teşkil etmemektedir. Bedel tahsil edilmemiş olsa dahi mal teslimi veya hizmet ifası gerçekleşmişse ya da fatura veya benzeri belge düzenlenmiş ise katma değer vergisi doğmaktadır. Bu nedenle, söz konusu teslim nedeniyle düzenlenen faturada mal bedeline ilişkin hesaplanan katma değer vergisinin ilgili dönemde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin işlemleri Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca tanımı yapılan imalatçı kapsamına giren (imalatçı vasfına sahip olan) mükelleflerin ihraç kayıtlı teslimlerinde uygulanmaktadır. Firmalar bu uygulamadan yararlanabilmesi için Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca yapılan imalatçı tanımını sağlaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında konaklama yeri temin edilmesine ilişkin olarak yurt içindeki müşterilere verilen ve Türkiye'de yararlanılan hizmet karşılığı elde edilen komisyon gelirlerinin KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca KDV'ye tabi tutulması ve genel (%18) oranda KDV tahsil edilmek suretiyle ilgili döneme ilişkin verilecek 1 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından organize edilerek yurt içindeki müşterilerinize yurtdışında verilen konaklama hizmetlerinde hizmetten yurt dışında yararlanıldığından bu hizmetlere ilişkin bedelin firmanıza ödenmesi durumunda ayrıca KDV tahsil edilmemesi gerekmekte olup bu tür konaklama bedellerinin KDV beyannamesine dahil edilmesine de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki otellere yurt içinden müşteri bulunması ve konaklama bedellerinin müşteriler tarafından yurt dışındaki otellere ödenmesi durumunda, 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin "K" bölümünde yer alan şartlar çerçevesinde yerine getirilmiş olması kaydıyla yurt dışından elde edilen komisyon gelirinin hizmet ihracı kapsamında, KDV den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava Yolu Taşımacılığında kullanılan yolcu biletleri fatura hükmünde olduğundan uçak bileti satışı nedeniyle ayrıca fatura düzenlenmeyecektir. Sadece bu işlemler karşılığında firmanızca alınan komisyon bedelleri için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak yurt dışı uçak biletine isabet eden komisyon tutarları KDV Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında vergiden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan bir üretimin girdisi olmaksızın serbest bölgede demirbaş olarak kullanılmak üzere gönderilen soyunma dolaplarının tesliminin serbest bölgedeki alıcılara yapıldığının ve serbest bölgeye vasıl olduğunun gümrük beyannamesi yerine serbest bölge işlem formu ile tevsik edilmesi halinde de ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limanlarda verilen kılavuz kaptanlık hizmetleri, KDV Kanununun 13/b maddesi gereğince KDV'den istisna kapsamındadır. Liman Başkanlığı sınırları içindeki iskele ve benzeri yerlere gelecek ve bu yerlerden ayrılacak gemilere verilen her nevi kılavuzluk hizmetinin istisna kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden, düzenlenecek serbest meslek makbuzlarında KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında istisna, özürlüler için özel olarak üretilmiş araç-gereçler (motorsuz bisikletler, tekerlekli koltuklar vb.) ile sınırlıdır. Binek otomobilleri dahil kara nakil vasıtaları istisna kapsamında mütalaa edilmediğinden, özel tertibatlı da olsa engelli otomobilleri alımında KDV hesaplanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayıklanmış hurda kağıtların ithali, KDV Kanununun 17/4-g ve 16/1-a maddeleri uyarınca KDV den istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif muafiyet şartlarına uymuş olması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Ancak 23 adet işyerini kiraya vererek gelir elde etmesi ortak dışı işlem sayılacağından bu şartların ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin satacağı arsa ve işyerlerinden elde ettiği kazancı ortaklara dağıtması halinde, bu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması (%15 oranında) ve söz konusu tevkifatın muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ortaklarınız tarafından elde edilen kâr payı menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı KDV muafiyetinin kapsamına girmektedir. Kooperatifinizin satacağı arsa ve işyerleri bu kapsamda değerlendirilirse KDV müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından satışa konu edilecek arsa ve işyerleri için satışın gerçekleştiği tarihten itibaren azamî 7 (yedi) günlük süre içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Elde edilecek kazancın ortaklara nakit olarak dağıtılması ve işlem tutarının 8.000,00 TL'yi aşması durumunda tahsilat ve ödemelerin banka, özel finans kurumları veya posta idareleri aracılığıyla yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektrik, su ve doğalgaz giderlerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelere ait KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi, bu giderlerin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖİV mükellefi olmayan şirketin iade talebine ilişkin olarak düzenlediği faturada gösterilen özel iletişim vergisinin beyan edilip ödenmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖİV mükellefi olmayan şirket adına düzenlenen telefon faturalarında yer alan özel iletişim vergisinin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışmalarınızın 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığının kabul edilmesi halinde, Geleneksel Türk Sanat dallarından ağırlıklı olarak yaptığınız tezhip, minyatür, ebru ve hat çalışmalarınızdan dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mutad bir şekilde münhasıran istisna kapsamındaki faaliyetlerde bulunan ve sadece Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara hizmet ifa edenlerin defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunlulukları bulunmamaktadır. Ancak 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlar dışındakilere de eser satan serbest meslek erbabının işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren faaliyetlerin mutad ve sürekli bir çerçevede sürdürülmesi gerçek usulde katma değer vergisi mükellefiyetini gerektirmektedir. Bu faaliyetlerin arızi olarak yapılması halinde vergi aranılmayacaktır. Münhasıran 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetlerde katma değer vergisinin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer epilasyon faaliyeti serbest meslek kapsamında değerlendirilmeyip, ticari bir organizasyonu gerektiren bir faaliyet olması nedeniyle ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir. Bu faaliyetten elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bilanço esasına göre defter tasdik ettirilerek veya işletme hesabı esasına göre fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Serbest meslek makbuzu düzenlenemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
3201 sayılı Kanuna göre yurtdışı hizmet borçlanması kapsamında Sosyal Güvenlik Kurumuna toptan ödediğiniz primlerin, ödeme yapılan tutara ulaşılıncaya kadar ücretlerinizin vergiye tabi tutarından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Borçlanma primlerinin miktarına ve nispetine bakılmaksızın, kesildiği aya ait ücretin safi tutarının bulunmasında gider olarak indirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılamaz hale gelen malların ilgili meslek kuruluşlarının belirlemiş olduğu fire oranlarını aşmayan kısmının fire olarak değerlendirilebileceği, bu oranları aşan kısımların ise zayi olan mallar olarak değerlendirilmesi gerektiği ve bu durumda VUK 278. maddesine göre emsal bedeli ile değerlenmesi gerektiği.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki ülkelerden kumaş ve aksesuar temin edilerek yurt dışında fason olarak diktirilen ürünlerin maliyet bedeline belirli bir kâr marjı eklenerek perakendecilere fatura edilmesi kapsamında elde edilen kârlar kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir. Yabancı ülke mukimlerine yapılan kumaş, aksesuar tedariki ve fason dikim karşılığı ödemeler, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesinde dar mükellefiyete tâbi kurumlara yapılan ticari kazanç ödemeleri için kurumlar vergisi tevkifatı hükmü bulunmaması nedeniyle kurumlar vergisi kesintisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmalardan satın alınan kumaş ve aksesuarların yurda getirilmeksizin, yurt dışındaki firmalara fason konfeksiyon işi yaptırılmak suretiyle imal ettirilen konfeksiyon ürünlerin Türkiye'ye ithal edilmeden perakendeci firmalara teslimi katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. Söz konusu ürünler için fatura düzenlenmesi ancak düzenlenecek olan faturada katma değer vergisi hükümlerine tâbi olmadığının belirtilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadesinin Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğüne olan borçlarına mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV iade alacağı, Maliye Bakanlığının belirlemesi halinde mahsup edilebilecek borçlar arasında yer alan mükellefin vergi borçları, sosyal sigorta prim borçları, genel ve katma bütçeli daireler ve belediyelere olan borçları ile döner sermayeli kuruluşlar veya kamuya ait işletmelere olan borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğün sadece aracılık yapması ve gelirin kursiyerler tarafından elde edilmesi halinde Müdürlüğe ait veya bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Müdürlüğün kendisi tarafından teşhir ve satış yapılması halinde, 01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında Kurumlar Vergisi Kanununun Geçici 2 nci maddesinin (b) bendi kapsamında iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kursiyerler tarafından üretilen ürünlerin Müdürlüğünce teşhir edilmesi ve kursiyerlerin malzeme masrafının karşılanması amacıyla satışının gerçekleştirilmesi ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak bu ürünler esnaf muaflığından yararlananlar gibi anılan maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılırsa, satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdarelerine tabi olan kurumların işletmelerine ait işlemler Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (3-g) bendi kapsamında muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plak ve radyo gibi elektrikle çalışan emtiaların (eski, yeni veya kullanılmış olma ayrımına gidilmeksizin) seyyar olarak, tezgahta ya da internet üzerinden alım satımını yapmanız halinde, 92/2683 ve 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararları uyarınca gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir. İkinci el olması mükellefiyet türüne değişiklik yaratmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme tarafından ödenen ecrimisil ödemelerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendinde işle ilgili olmak şartıyla, kanun emrine istinaden ödenen tazminatların safi kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi kabul edilmiştir. Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesinde ticari kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanunun ticari kazanç hükümleri uygulanacağı hüküm altına alındığından, ecrimisil ödemeleri gider olarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yazamaz. Mükellefin kendisiyle karşılıklı iki taraf olması ve kendisi ile hukuki sonuç doğuracak sözleşme yapması mümkün olmadığından, bu şekilde yapılan sözleşmeye dayanarak mükellefin şahsi malvarlığına dahil aracının giderlerinin safi kazancın tespitinde dikkate alınması söz konusu olamaz. Aracın işletmenin aktifine kaydedilmeden ticari işletme işlerinde kullanması durumunda da araca ait giderlerin ticari kazançtan indirmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapamaz. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamaz. Bu nedenle söz konusu araca ait ve Gelir Vergisi Kanunu uyarınca ticari kazançtan indirilmesi mümkün bulunmayan giderler için ödenen katma değer vergilerinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen şirketin kiracı olarak faaliyette bulunulan işyerinin mülk sahibi adına kayıtlı olan elektrik bedellerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ve tarafınızdan ödendiğinin ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde kullanılan ancak başkası adına kayıtlı olan elektrik bedelinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispatı halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Viza masraflarının kredi kartı kullanılarak Konsolosluğu internet sitesi üzerinden ödenmesini müteakip, internetten alınan belgede ödemenin hangi işçi adına yapıldığının, ödeme nevinin belirtilmesi, Şirketinize ait banka hesap numarasına yer verilerek banka hesaplarıyla ilişkilendirilmesi ve bedellerin yasal defterlerinize kaydedilmiş olması halinde, alınan bu belgelere istinaden gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, Şirketinizin sözleşmede belirtilen ödemeleri kanuni süresinden sonra yapması ya da vize müracaatı sırasında hatalı veya eksik işlemlerinden dolayı aynı kişi için birden fazla harç ödemesinde bulunması durumunda, yapılacak bu tür ödemelerin gider olarak indirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Davadan vazgeçme bedeli sulhname niteliğindeki ibraname ve anlaşmaya istinaden ödenmesine rağmen, düzenlenen mukaveleye istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminat niteliğinde olmaması nedeniyle kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müstahsil makbuzu düzenlemek suretiyle alınan malların iade edilmesinden sonraki azami yedi günlük süre içerisinde iade faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Çiftçilerin müstahsil makbuzunun kendilerinde kalan nüshasını zayi etmiş olmaları, iade faturası düzenlenmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan zirai ürünün alıcı tarafından çiftçiye iade edilmesi veya satış işleminin gerçekleşmemesi halinde, satış işleminin gerçekleşmediğinin tevsik edilmesi şartıyla, alıcı tarafından zirai ürün alımı esnasında kesilerek vergi dairesine çiftçi adına yatırılan gelir vergisi tevkifatının çiftçiye red ve iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
399 sayılı Kanun Hükmünde Kararname kapsamında istihdam edilen sözleşmeli personele ödenen yabancı dil tazminatlarından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Zira 399 sayılı KHK'nin 30. maddesinin (b) bendinde belirlenen yabancı dil tazminatı tutarları üzerinden yapılabilecek kesintiler için muafiyet öngörülmemiş olup, söz konusu ödemeleri ücret niteliğinde olması nedeniyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılmaz. Üniversite Tıp Fakültesi Dekanlığına ait veya bağlı oluşacak iktisadi kamu müessesesi tarafından elde edilen kira gelirleri kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden, kiralayan tarafından ödenen kira bedelleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kantin ve kafenin işletme hakkının kiralanması işlemi işletme hakkının devrini de içerdiğinden, bu kiralama faaliyeti nedeniyle üniversiteye ait veya bağlı olarak oluşacak iktisadi kamu müessesesi nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilerek elde edilen kira gelirlerinin kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin Vergi Usul Kanununun defter tutma ve belge düzenine ilişkin hükümlerine uyma zorunlulukları bulunmaktadır. Mükellefler esas itibariyle defterlerini kanuni merkez veya iş merkezlerinin bulunduğu yer noterliklerinde tasdik ettirerek kullanacaklardır. Serbest bölgelerdeki faaliyetlerle ilgili istisna kazancın tespiti açısından, istisna kapsamında bulunan ve bulunmayan hasılat, maliyet ve gider unsurlarının ayrı ayrı izlenmesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir. Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerin tüm faaliyetlerine ilişkin bankacılık faaliyetlerinin yürütüldüğü mevcut banka hesaplarının kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından üyelerinden toplanan sigorta prim bedelleri için fatura tanzim edilmesine ve söz konusu prim bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, sigorta bedelini aşan bir tutarın tahsil edilmesi durumunda, ilaveten tahsil edilen tutarlar için fatura düzenlenmesi gerekli ve bu tutarlar üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firmalardan alınan dağıtım ve teslimat hizmetleri ile Şirketinizin kurmuş olduğu teknolojik altyapıyı taşerona kullandırması hizmetleri ayrı ayrı işlem olduğundan, her bir işlem ayrı ayrı katma değer vergisine tabi bulunmaktadır ve bu hizmetler için ayrı ayrı hizmeti ifa edenlerce fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Hizmete ilişkin hizmet bedellerinin karşılıklı olarak tenzil edilmesi veya mahsuplaşılması ve bu işlemler sonrasında fatura düzenlenmesi şeklinde bir uygulamanın gerçekleştirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Taşeron firmalardan alınan hizmetlerin tahsil edilmesi gereken bedelin tamamı taşeron firmalarının geliri olacağı gibi, teknolojik altyapı hizmetinin tahsil edilmesi gereken bedelin tamamının Şirketinizin geliri olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firmalardan alınan dağıtım ve teslimat hizmetleri acentelerin tahsil edecekleri bedelin tamamı acentelerin gelirini oluştururken, Şirketinizin kurmuş olduğu teknolojik altyapıyı taşerona kullandırması hizmetinin tahsil edilecek bedelin tamamı Şirketinizin gelirini oluşturacaktır. Her işlem ayrı ayrı faturalı olarak gerçekleştirilmesi gerektiğinden, hizmet bedellerinin karşılıklı tenzili veya mahsuplaşması yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptan satışlar ve internet kanalıyla sanal POS sistemi aracılığıyla perakende satışlar için fatura tanzim edilmesi ve malların taşınması veya taşıttırılması esnasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. 3100 sayılı Kanun kapsamında ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğu bulunmaktadır. Alışveriş merkezlerinde ve yaya trafiğinin yoğun olduğu yerlerde stand açmak suretiyle satılacak ürünler için müşteriye ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi gerekmektedir. Elektrik kesintisi gibi zaruri ve arızi hallerde bu hallerin sona ermesine kadar perakende satış fişi düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyeti Hakkında Kanun kapsamında perakende ticaretle uğraşan mükelleflere fatura verme mecburiyeti olmayan satışlarının belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti getirilmiştir. Söz konusu cihazlar kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolar, satışların belgelendirilmesinde kullanılır ve fatura yerine geçer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer yazıcı ile aynı anda veya arka arkaya alınacak dökümlerde her irsaliyeli faturanın aslı ile örneğinin aynı bilgileri içermesi, düzenlenen belge aslı ile örnek sayısının belge üzerinde belirtilmesi, irsaliyeli faturanın seri ve sıra numarası takip etmesi ve bu özellikleri taşıyacak belgenin anlaşmalı matbaalarda bastırılması şartlarıyla lazer yazıcılar kullanılarak irsaliyeli fatura düzenlenmesi mümkündür. Üçten fazla nüsha halinde düzenlenmesi ve bu şartlar gerçekleştiği takdirde dördüncü nüshanın kutu üzerine yapıştırılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketicilere yapmış olduğunuz satışlar dolayısıyla tanzim edeceğiniz faturada müşterilerinizin TC kimlik numarasının bulunması mecburi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere düzenlenen bir vesika olduğundan her mükellef için ayrı ayrı düzenlenmesi, gider pusulasının da aynı şekilde her bir iade işlemi için her mükellef için ayrı ayrı düzenlenmesi gerekmektedir. İnternet üzerinden veya telefonla almış olduğunuz siparişlere istinaden kargo ile müşterilere satışlarda, her bir sipariş için sevk irsaliyesi ile fatura veya irsaliyeli fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin sonuç bölümü yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acentesi tarafından poliçe düzenlemesinde aracılık eden vergi mükellefi olmayan kişilere yapılan ödemeler, aracılık (tavassut) işi olarak değerlendirilir ve ticari kazanç kapsamındadır. Bu ödemeler mükellefiyet durumuna ve ödemenin niteliğine göre değerlendirilmelidir. Eğer aracılık yapan kişi esnaf muaflığı kapsamında değilse ve sürekli olarak bu işi yapıyorsa, yapılan ödeme ticari kazanca ilişkin gider olarak düşülebilir. Ancak alınan hizmetin niteliğine göre fatura talep ve alma zorunluluğu ile tevkifat yükümlülükleri doğabilir. Aracılık işi yapanlar basit usülden yararlanamaz ve ticari kazanç kapsamında değerlendirilirler. Ödemenin belgelendirilmesi Vergi Usul Kanunu'nun fatura ve belgelendirme hükümleri çerçevesinde yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyeti bulunmayan dernekler kurumlar vergisi mükellefi olmadığından muhtasar beyannamelerinin meslek mensupları tarafından imzalanması ve elektronik ortamda gönderilme zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu tür dernekler kendi beyannamelerini elektronik ortamda göndermek için gerekli olan kullanıcı kodu, parola ve şifre alabilme şartlarını taşımadığından, kendilerine bu bilgiler verilemez. Beyannamelerini ihtiyari olarak elektronik ortamda göndermek istemeleri halinde, elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavirler ile arasında Elektronik Beyanname Aracılık Sözleşmesi düzenlemek suretiyle bu meslek mensupları vasıtasıyla göndermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırılan mallar Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesi hükümleri doğrultusunda emsal bedeli üzerinden değerlenmelidir. Emsal bedelinin saptanmasında takdir esası uygulanmalı, bu nedenle ilgili vergi dairesine yazılı olarak başvurulmalıdır. Kırılan malların maliyet bedeli ile takdir komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli arasındaki tutarın stok maliyetlerinden indirilerek dönem hesaplarına gider yazılması mümkündür. Emsal bedelinin sıfır olarak tespit edilmesi ve imhasına karar verilmesi durumunda, mallar vergi dairesi temsilcisinin de bulunacağı komisyon huzurunda tutanakla tespit edilerek imha edilmeli ve tutanaklar ibraz edilmek suretiyle stok maliyetleri gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır. (2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 03.02.2009 tarihinden itibaren gayrimaddi hak bedeli ödemelerinde vergi kesintisi oranı %20 olarak belirlenmiştir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenen protokol kapsamında Meslek Yüksek Okulu öğrenim binasına ek bina yapımına ilişkin harcamaların tamamının, harcamaların yapıldığı yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde gösterilmek suretiyle vergiye tabi matrahın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde bağışı yapanların faaliyetlerinin zararla sonuçlanmış olması veya gelirin veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin Meslek Yüksek Okulu öğrenim binasına yaptırılan ek binanın bedelsiz teslimi katma değer vergisinden istisna olup, bu teslime ilişkin olarak herhangi bir katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak, ek bina inşası için yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin yüklenen katma değer vergisi, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyip, gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu yüklenilen KDV tutarları bağış tutarına ilave edilerek beyanname üzerinde gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır kart ve kontür teslimlerinde özel matrah şekli uygulanacaktır. Distiribütör tarafından düzenlenecek faturada, perakendeci bayi karını da ihtiva edecek şekilde toplam matrah üzerinden KDV hesaplanacak ve hesaplanan vergi KDV Beyannamesinin Tablo 1 bölümünde 'Hesaplanan KDV' olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca yurt dışından satın alınan gümrük antreposundaki henüz millileştirilmemiş malların Türkiye'de yerleşik firma'na teslimi KDV Kanunun 16/1-c maddesi uyarınca KDV den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal kooperatiflerce yapılan arazi ıslahına ait hizmetler KDV'den istisna tutulmuştur. Ancak kooperatifinizce KDV'den istisna tutulan bu hizmetlerin yürütülmesine yönelik arsa, arazi, demirbaş, araç, idari bina, kazan dairesi, su havuzu inşaatları, sera ısıtma ve sulama sistemleri gibi mal ve hizmet alımları KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Inşaat tamamlanmadığı halde fatura düzenlenmiş ve alıcı adına tapuda tescil yapılmış olsa dahi, fiilen konut teslimi söz konusu olmadığından bu işleme ilişkin olarak en erken konutların fiilen teslim edildiği vergilendirme döneminde iade talebinde bulunulabilecektir. KDV uygulaması bakımından vergiyi doğuran olay, söz konusu taşınmazların alıcılar adına tapuya tescili veya tapu tescilinden önce taşınmazların kullanıma hazır hale getirilip hak sahiplerinin kullanımına tahsis edilmesi sırasında meydana gelecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arkeolojik kazı çalışmaları için gerekli olan mal ve hizmetlerin temini, KDV Kanununun 17/2-d maddesi kapsamındaki istisna uygulamasına girmemektedir. Bu mal ve hizmetler genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır. KDV istisnası sadece tescilli taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine ilişkin mimarlık hizmetleri ile bu projelerin uygulanması kapsamında yapılacak mal teslimleri için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tescilli kültür varlıklarının rekonstrüksiyon projeleri KDV Kanununun 17/2-d maddesinde yer alan istisna kapsamında yer almamaktadır. Bu istisna sadece rölöve, restorasyon ve restitüsyon projelerine münhasır olup, rekonstrüksiyon projeleri istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29/2 nci maddesi gereğince indirimli orana tabi işlemlerden doğan iade uygulaması ilgili yıl içinde gerçekleşen işlemlere yöneliktir. Yapılacak hesaplama sonucu bulunacak meblağ yalnızca iadenin ait olduğu yıl için geçerli alt limit ile karşılaştırılmalıdır. İlgili yıl için belirlenen alt limit, izleyen yılın Ocak vergilendirme dönemine ait beyannamede 103 No.lu satırına yazılmak suretiyle yeniden devreden KDV tutarlarına dahil edilecek ve daha sonraki iade taleplerinin hesaplanmasında dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdarelerinin okul yapımında kullanmak üzere aldıkları krediler dolayısıyla bankalar tarafından lehe alınan paralar, 5302 sayılı İl Özel İdaresi Kanunun 8. maddesiyle tanınan vergi muafiyeti kapsamına girmemektedir. Bu nedenle banka ve sigorta muameleleri vergisinin hesaplanması ve ödenmesi gerekmektedir. Banka ve sigorta muameleleri vergisi vasıtalı bir vergi olduğundan, mükellef olan banka tarafından müşterilere yansıtılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutun üçüncü kişilere satılması anında konut finansmanı kapsamında kullandırılan kredi ile konut edinme amacı arasındaki ilişki ortadan kalktığından, satılan konut tekrar satın alınsa bile, ilk kullandırılan kredi ile konut arasında bir bağ kalmaması sebebiyle, satın alınma tarihinden sonra da tahakkuk ettirilecek faizler üzerinden KKDF kesintisi yapılmasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut edinme amacıyla kullandırılan kredilerde kredi vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan konutun satılması halinde, kredinin kullanım amacı olarak "konut edinimi" amacı kalmayacağından ve ipoteğin serbest bırakılmasından itibaren söz konusu kredinin konut kredisi niteliğini kaybedeceğinden, konutun satış tarihinden itibaren lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu kredi sözleşmesinin sahip olunan konutun teminatı altında tüketicilere kullandırılan kredi şeklinde değiştirilmesi halinde, bu kredi konut finansmanı tanımı kapsamına gireceğinden, kredinin teminatına ilişkin olarak kredi sözleşmesinde değişiklik yapıldığı tarihten itibaren lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. DASK'ın gelirleri muaf olsa da, sigorta şirketlerinin zorunlu deprem sigortası poliçeleri dolayısıyla aldıkları komisyon bedelleri BSMV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Biçilmemiş veya toplanmamış her türlü tarım mahsulleri için düzenlenen zirai sigorta poliçelerinde Havuza devredilen primler nedeniyle sigorta şirketlerine ödenen komisyonlar BSMV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairesi tarafından tevkifat uygulanmak suretiyle şahsınıza reddiyat makbuzu ile ödemesi yapılan yasal avukatlık (vekalet) ücreti üzerinden tevkif edilen verginin, tevkifatı yapanlarca ödenip ödenmediğinin tarafınızca takip edilmesi gerekmemekte olup, ödenmemesi durumunda sorumluluğunuz da bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB tarafından desteklenen Ar-Ge projesi dışındaki yeni üretim teknolojileri ve ürün geliştirme kapsamında verilen Ar-Ge hizmetleri ile mühendislik hizmetlerine yönelik yapılan harcamaların Ar-Ge indirimine konu edilmesi ya da bu hizmetlerden elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi söz konusu değildir. Ancak, KOSGEB tarafından desteklenen Ar-Ge projeniz için gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamaları, Ar-Ge ve yenilik projesinin onaylandığı tarihten itibaren Ar-Ge indirimine konu edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2664 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 52 nci maddesine göre belediye sınırları içinde bulunan yerlerin işgal edilmesi işgal harcına tabidir. Belediyeye ödenen işgaliye parası, belediyenin geliri niteliğinde olup, bu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile Sağlığı Merkezi muhtasar mükellefiyeti, merkez adına değil, yönetici olarak belirlenen aile hekimi adına açılmalıdır. Birden çok aile hekiminin görev yaptığı aile sağlığı merkezlerinde, bu yükümlülük (hizmet erbabına yapılacak ücret ödemeleri, serbest meslek işleri dolayısıyla yapılacak ödemeler, işyerine ilişkin kira ödemeleri ve esnaf muaflığından yararlananlardan mal ve hizmet alımları karşılığında yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde belirtilen oranlarda vergi tevkifatı yapılması) yönetici olarak belirlenen aile hekimi tarafından yerine getirilecek ve muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 13'üncü bendi uyarınca tevkifat yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 227'nci maddesinde üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburi olup, satışların fatura ile tevsik edilmesi durumunda yazar kasa kullanma mecburiyeti ilgili mevzuat hükümleri çerçevesinde değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şubenizin 01.01.2012-10.09.2012 tarihleri arasında elde edeceği kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesine göre, 06.02.2004 tarihi itibarıyla faaliyet ruhsatınızda öngörülen sürenin sonuna kadar kurumlar vergisi istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Huzurevi faaliyetinin yerine getirilmesi için yapılması gereken masrafların, kar amacı güdülmeksizin dahi olsa hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi nedeniyle derneğe bağlı iktisadi işletme oluşacağından bu hizmetler dolayısıyla oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu hizmetin bedelsiz olarak verilmesi halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernekler tarafından yaşlı ve sakat bakım ve huzurevleri işletmek veya yönetmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernekler kendi işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden muaf olmakla birlikte, derneğe ait iktisadi işletme için söz konusu muafiyet hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak ediş bedeli için hak edişin tahakkuk ettiğini belgeleyen kabul tutanağının (hak ediş raporunun) onaylandığı tarihten itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Şantiye sahasına gönderilen malzemeler için düzenlenen sevk irsaliyelerinin, bu malzemeler için fatura tanzim edilmesi söz konusu olmadığından, hak ediş faturası ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirkete yapılacak istihkak ödemeleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 42'nci maddesi kapsamında yıllara sari inşaat ve onarma işinden kaynaklanması halinde avans olarak yapılanlar da dahil olmak üzere hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15/1-a maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir. Ayrıca bu faaliyete ilişkin kâr veya zararın işin bittiği yıl kati olarak tespit edilip tamamı o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları defterler ve vesikaları, ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza etmeye mecburdur. Sigorta poliçeleri de bu kapsamında değerlendirilmesi gereken belgeler arasında yer almakta olup, beş yıl süre ile saklanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
GVK'nun 38. maddesi uyarınca bilanço esasına göre ticari kazanç tespit edilirken, öz sermayede meydana gelen azalış gider olarak muhasebeleştirilir. Son kullanma tarihi geçmiş veya tamiri mümkün olmayan mallar aktiften düşülmek suretiyle gider kaydedilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatında yüklenilen KDV, mallar tahrif, bozulma veya kayba uğradığında indirim konusu yapılamaz. Satış değerini tamamen yitirmiş mallar hakkında yüklenilen KDV indirilebilir tutardan değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul inşaatı için yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yılın kurumlar vergisi matrahının tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılması mümkündür. Ayrıca bu harcamalar ilgili bulundukları geçici vergi dönemlerinde de indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim konusu yapılacak bağış tutarı harcamanın yapıldığı yılın vergiye tabi kurum kazancını aşamayacaktır. Bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanması durumunda indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde katma değer vergisi mükellefleri tarafından kamu kurum ve kuruluşlarına bedelsiz olarak yapılan mal teslimi ve hizmet ifaları dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisinin, mükelleflerin vergiye tabi olarak yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanan vergiden indirimi mümkün olmayıp, söz konusu verginin gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Ancak, gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınan yüklenilen KDV tutarlarının da bağış tutarına ilave edileceği ve beyanname üzerinde gösterilmek suretiyle kurum kazancından indirilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriler için ifa edilen hizmetler, hizmetin ifa edildiği dönemde, bedelin döviz olarak Türkiye'ye gelmesi beklenilmeden ihracat istisnası kapsamında beyan edilebilir. Ancak, bu şekilde beyan edilen işlemlerle ilgili yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan vergilerin KDV Kanununun 32 nci maddesi kapsamında iadesi, hizmet bedeli döviz olarak Türkiye'ye gelmeden yerine getirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmeye dahil olmayan gayrimenkulün, satın alındıktan sonra devralınan aynı kira sözleşmesi kapsamında veya yeni bir sözleşme ile kiralanması KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak olup, KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki internet alanının kullanım hakkının kiralanarak yurtdışında mukim bir firmaya kiralanması halinde, hizmet yurtdışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmez. Dolayısıyla gazetecilik faaliyetinde bulunan firma tarafından adınıza düzenlenecek faturada KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gazetecilik faaliyetinde bulunan firmadan yurtdışındaki kiracıdan tahsil edilen bedel dışında ayrıca bir bedel alınması halinde, firmanızca verilen aracılık hizmeti Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından ilaveten alınan bu bedel için gazetecilik firması adına tarafınızdan düzenlenecek komisyon faturasında genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığından, Gelir Vergisi bölümüne ait net sonuç bulunmamaktadır. Ancak söz konusu araçların Türkiye'ye ithalatında, demiryolu taşıma araçlarının kiralanması faaliyeti kapsamında KDV istisnaı uygulanabileceği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Sarnıç vagonlarının serbest bölge içerisinde alıcısına teslimi KDV Kanununun 16/1-c maddesi uyarınca KDV'den müstesnadır. 2- Söz konusu vagonların alıcı firma tarafından serbest bölgeden Türkiye'ye ithalatı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir. 3- Vagonların Türkiye'ye ithalinde, 48 ve 107 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinde yer alan usul, esas ve şartlar çerçevesinde KDV Kanununun 13/a ve 16/1-a maddelerine göre istisna kapsamında işlem yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadesi talebinin, tankın tamamlandığı dönem itibariyle yapılması gerekmektedir. KDV Kanununun 10/c maddesi kapsamında kısım kısım mal teslimi halinde her bir kısım teslimi anında KDV doğan olayı meydana gelmekle birlikte, 13/d maddesindeki istisna uygulamasında, malın tamamlandığı dönem dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içindeki ara acentelere satışı yapılan uluslararası taşımacılığa ait bilet satış komisyonları KDV'den istisnadır. Bu işlemle ilgili olarak yüklenmiş olan KDV'nin iadesini taşımacılık istisnası kapsamında talep etmek mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge dışından Türkiye içinden serbest bölgedeki firmaya yapılan mal gönderilmesi KDV Kanununun 11/1-a ve 12/1 maddelerine göre KDV den istisnadır. Ancak serbest bölge dışında Türkiye içinden bir yerden serbest bölgeye yapılan hizmetler (fason hizmet hariç) istisna kapsamına girmeyeceğinden KDV ye tabi tutulur. Örneğin serbest bölgedeki firmaya serbest bölge dışından yapılan araç kiralama hizmeti KDV ye tabidir. Serbest bölge içinde bilfiil verilen hizmetler ise KDV Kanununun 17/4-ı maddesi uyarınca KDV den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilerek aktife kaydedilen taşınmazın satılmasında Kanuna aykırılık bulunmamaktadır. Taşınmazın aktifte iki yıl tutulduktan sonra satılması halinde, satıştan doğan kazancın %75'i 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci madde birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen şartlarla istisna kapsamından faydalanır. Ancak satıştan zarar doğması halinde bu zarar gider veya indirim olarak kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaz tesliminin 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre KDV'den istisna olması için, taşınmazın en az iki tam yıl şirket aktifinde kalması, şirketinizin taşınmaz ticareti ve kiralamasıyla uğraşmaması ve söz konusu taşınmazı bu amaçla aktifinde bulundurmaması gerekir. Aksi takdirde genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi tutulur. İstisna kapsamında teslim edilmez ise: net alanı 150 m² ye kadar konut ise %1, 150 m² nin üzerinde konut veya arsa, arazi, işyeri vb. mahiyette ise genel oranda (%18) KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalara ödediğiniz komisyonların müşterilerden talep edilmesi durumunda, müşterilerden talep edeceğiniz komisyon tutarı KDV Kanununun 24/b maddesi uyarınca verginin matrahına dahil olacaktır. Bankaya ödediğiniz komisyon tutarını aynen müşterinize yansıtmanız halinde, bu tutar mal bedeline dolayısıyla KDV matrahına ilave edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tutulan alüminyumla ilgili olarak; (1) Tevkifata tabi işlem bedelinde satıcı lehine oluşan fiyat farkı, kur farkı vb. nedeniyle teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli olan oran uygulanmak suretiyle KDV hesaplanması, asıl işlemin tevkifata tabi olması kaydıyla tutarın fatura düzenleme sınırının altında kalıp kalmadığına bakılmaksızın tevkifat yapılması gerekmektedir. (2) Satış iadeleri veya tevkifata tabi işlem bedelinde alıcı lehine oluşan fiyat farkı, kur farkı vb. nedeniyle alıcı tarafından düzenlenecek faturada iade konusu yapılan mal bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin (ilk teslimin yapıldığı tarihte geçerli olan KDV oranı) tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden düzeltme işlemi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilemez. KDV Kanununda meslek odalarının mal alımlarının KDV'den istisna olacağına dair bir düzenleme bulunmamaktadır. KDV Kanunun 19. maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu, KDV'ye ilişkin istisnaların ancak KDV Kanununa hüküm eklenmek suretiyle düzenleneceği hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilemez. ÖTV Kanununda meslek odalarının otomobil alımında ÖTV istisnası uygulanmasını öngören bir hükme yer verilmemiştir. ÖTV Kanunun 10. maddesine göre, ÖTV'ye ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak bu Kanuna hüküm eklenmek suretiyle düzenleneceği ve diğer kanunlardaki istisna hükümlerinin ÖTV bakımından geçersiz olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Vergi mükellefi olmayan şahıslar tarafından yapılan teslim ve hizmetler KDV'nin konusuna girmediğinden, araç alımı için noter sözleşmesinde belirtilen tutar üzerinden iç yüzde yöntemiyle KDV hesaplanması ve bu şekilde hesaplanacak KDV'nin indirim konusu yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik faaliyeti İcra Müdürlüklerinin talimatları doğrultusunda yürütülmesi halinde elde edilen gelir ücret olarak vergilendirilir. İcra Müdürlüklerinin talimatları dışında yedieminlik faaliyetinde bulunulması halinde ise elde edilen gelir ticari kazanç olarak değerlendirilir ve gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Müdürlüklerinin talimatları doğrultusunda yürütülen yedieminlik faaliyetinden elde edilen gelir Katma Değer Vergisi Kanununun konusuna girmemekte olup, katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak İcra Müdürlüklerinin talimatları dışında yedieminlik faaliyetinde bulunulması halinde katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan personelin Tarım Satış Kooperatifleri Birliği'ne bağlı çalıştığı dönemlere ait kıdem tazminatlarının, İş Kanunu hükümleri çerçevesinde hak sahibi personele ödenmesi halinde, ödenen tutarların şirketinizce kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Projeye ilişkin destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren Ar-Ge indiriminden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Projenin uzman bir kurum/kuruluş tarafından tekrar değerlendirilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe olarak alınacak destek tutarlarının özel bir fon hesabına alınması gerekmekte olup bu hesapta yer alan tutarlardan yapılan Ar-Ge harcamaları Ar-Ge indirimine konu edilmemektedir. Hibe tutarını aşan Ar-Ge harcamalarının ise desteklenen Ar-Ge projesi ile ilgili olması şartıyla Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe tutarını aşan Ar-Ge harcamalarının desteklenen Ar-Ge projesi ile ilgili olması şartıyla Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti derneğe ait gayrimenkulün kiraya verilmesi faaliyeti, ticari bir organizasyona bağlı olmaksızın yapılması halinde derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacağından kurumlar vergisine tabi olmayacaktır. Ancak gayrimenkul kiralama faaliyetinin ticari bir organizasyon (iş yeri açılması, personel istihdamı gibi) çerçevesinde yapılması durumunda derneğe ait bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve söz konusu gayrimenkulün kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirler için kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait gayrimenkulün Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde tevkifat yapmaya mecbur olan kişi ve kurumlar tarafından kiralanması durumunda ödenen kira bedeli üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmaktadır. Gayrimenkulün bu maddede sayılmayanlar tarafından kiralanması durumunda ise gelir vergisi tevkifatı yapılmamaktadır. Dernek tarafından kiralanan gayrimenkulün sahibine ödenen net kira bedelinden brüte gidilerek, ödenecek brüt kira bedelinin tamamı üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak Vergi Dairesi Müdürlüğüne Muhtasar Beyanname ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki ülkeden alınacak belgenin hizmetin alındığı ülkede uygulanan vergi mevzuatı çerçevesinde geçerli bir belge olduğunun kabulü halinde, üçüncü şahıslarla olan ilişki ve işlemlerinize ait kayıtların tevsiki zorunlu olmak üzere, yurtdışında mukim kişi veya kuruluşlara yaptırdığınız iş veya hizmetler nedeniyle yüklenilen tutarlar işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci pansiyonlarında sunulan hizmetlerin taksitlere bağlanması halinde, takvim yılının birer ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibarıyla katma değer vergisinin hesaplanması ve verilecek hizmetlere ilişkin faturanın aylık ödeme tutarı belirtilerek aylık olarak tanzim edilmesi gerekmektedir. Belli bir vergilendirme döneminde beyan edilecek katma değer vergisinin matrahı, bir öğretim yılı için belirlenen hizmet bedelinin hizmetin ifa edileceği aylık sürelere bölünmesi suretiyle tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrencilerin pansiyonda kalmaktan vazgeçmesi nedeniyle daha önce tahsil edilmiş bedelin iadesi söz konusu ise bu tutarın, gider pusulası düzenlenmek suretiyle iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşturacak şekilde ticari, sınai ve zirai faaliyette bulunması halinde Derneğe ait iktisadi işletme oluşacağından, söz konusu iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamu menfaatine yararlı dernek olması kaydıyla, yaptıracağı camii inşaatına yönelik bedelsiz teslim ve hizmetler KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, Derneğe bedeli karşılığında yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin, Bakanlar Kurulu Kararıyla onaylanan 'Kamu Yararına Çalışan Dernekler' arasında yer almaması nedeniyle, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar bakımından damga vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık olmak üzere yaptıracağı camii inşaatı, bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Aynı şekilde harcamalara katılma paylarının da alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteniz Gıda Mühendisliği Bölümü ve Ziraat Fakültesinde sadece eğitim ve öğretim faaliyetleri çerçevesinde üretilen ve yetiştirilen ürünlerin satılması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanır. Ancak; eğitim ve öğretim faaliyetlerini aşacak boyutta üretim yapılması, dışarıdan işçi istihdam edilmesi, sipariş üzerine üretim yapılması veya ihale yoluyla iş alınması hallerinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Ayrıca, bedel karşılığında gerçekleştirilen bilimsel konularda mütalaa verme, öğrenciler ve vatandaşlar için kurs ve eğitim programları düzenleme, proje hazırlama, analiz yapma ve kitap satışı faaliyetleri nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite yemekhanesi sadece öğrenci ve personele yemek hizmeti veriyorsa ve sosyal amaçlar çerçevesinde işletiliyorsa iktisadi işletme söz konusu olmayacak ve kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak, kantin, alakart yemekhanesi, kafeterya vb. yiyecek içecek hizmeti sunan sosyal tesislerle birlikte faaliyet göstermesi halinde Üniversite bünyesinde iktisadi işletme oluşacak olup kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite yemekhanesinde iktisadi işletme oluşmaması halinde verilen hizmetler KDV'ye tabi olmayacaktır. Iktisadi işletme oluşması halinde iktisadi işletmenin işlemleri KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Taşınmazlarda mülkiyetin devri tapuya tescil ile gerçekleşmektedir. Satış vaadi sözleşmeleri veya tapuya tescil işlemi gerektirmeyen işlemler sonucu taşınmaz mülkiyeti devredilmiş sayılmayacağından, bu işlemler sonucu tahsil edilen bedellerin kurumlar vergisi istisnasına konu olabilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Gayrimenkul teslimlerinde KDV uygulaması bakımından vergiyi doğuran olay gayrimenkulün tapuya tescil edilmesiyle değil, gayrimenkulün alıcının fiili kullanımına sunulması anında meydana gelmektedir. Fiili kullanıma bırakılma tarihi itibariyle iki tam yıldan fazla süredir aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkullerin teslimi, Kanunun 17/4-r maddesi uyarınca KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin mülkiyetindeki arsa üzerine emanet usulü ile 27 adet konut yaptırıp üyelerine dağıtması işlemi ortak içi işlem olup muafiyet şartları ihlal edilmeyecektir. Ancak geri kalan parsellerden 27 adedinin ortaklara verilmesi ile 36 parselin satılması işlemleri ortak dışı işlem olacağından bu işlemlerin yapıldığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 9/11/2009 tarihinde aldığı yapı ruhsatı ile yapılan inşaatlara ilişkin inşaat taahhüt işlerine %1 oranında KDV uygulanacaktır. Kooperatifin piyasadan temin edeceği mallar genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulacaktır. Üyelerinize konut teslimleri genel hükümlere göre KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Parsellerin satışı (27 adet üyelere, 36 adet üyeler dışındakilere) kıymetlerin ticareti nedeniyle genel hükümlere göre KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesinde faaliyet sonucunun zarar olması nedeniyle kurumlar vergisi matrahı oluşmamış olsa da 2010 yılından sonraki dönemlerde Ar-Ge İndirimden yararlanabilmesi için, söz konusu beyannamede gösterilen Ar-Ge harcaması tutarına ilişkin yeminli mali müşavir tasdik raporunun belirtilen süreler içerisinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşma kapsamında alınan hizmetlere ihtiyaç duyulması, bu hizmetlerin fiilen sağlanmış olması ve fatura bedelinin emsallere uygun olarak belirlenmiş olması şartıyla, fatura edilecek masraf paylarına ilişkin ödemeler kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Ancak yukarıda belirtilen şartlara uymayan hizmet alımlarına ilişkin masraf payları ile çerçeve anlaşma ve hizmet sözleşmeleri kapsamına giren aynı nitelikteki hizmetler için fatura edilecek masraf paylarına ilişkin ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'den serbest bölgeye ve serbest bölgeden Türkiye'ye yapılan taşımacılık işleri genel hükümlere göre KDV'ye tabidir. Türkiye'den yurtdışına yapılan taşımacılık işleri ise 3065 sayılı KDV Kanununun 14. maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizin mülkiyetinde bulunan arsanın 2886 sayılı Devlet İhale Kanunu hükümlerine göre müzayede suretiyle satışının KDV Kanununun 17/4-k hükmü gereğince KDV'den istisna olması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 17/4-k maddesinde yer alan istisna hükmü, organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerini kurmak amacıyla teşkil edilen iktisadi işletmelerin arsa teslimlerine şamildir. Söz konusu satış, bu kapsamda değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün teslimine ilişkin olarak ortaya çıkan ve alıcı kurum adına ödenen tapu harcının yansıtılması amacıyla alıcı tarafından adınıza düzenlenecek faturada, söz konusu tutarlar bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dijital ateş ölçerlerin teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde belirtilen vergiden muaf esnaf kategorisine giren bu tür çalışmalar gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlanmayan veya gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerden satın alınan ikinci el traktör nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamakta, ancak esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan alımlar nedeniyle düzenleyeceğiniz gider pusulasında %5 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazlık evde çalıştırılacak özel güvenlik görevlilerine yapılan ödemeler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret niteliğinde olup, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışan kişilere hizmet karşılığı verilen para ve menfaatlerdir. Bu ödemeler gelir vergisine tabi olmakla birlikte, 6. bölümün 23. maddesi kapsamında istisna edilmiş ücretler varsa bunlara uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının aktifine kayıtlı işyerinin kiraya verilmesinden elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olup, serbest meslek kazancı değildir. Kiracı tarafından yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi gereğince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Serbest meslek makbuzu düzenlenmesi söz konusu olmayacaktır. Tevkif edilen vergiler, 98. madde kapsamında bağlı olunan vergi dairesine muhtasar beyanname ile bildirilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, tevkif suretiyle vergilendirilmiş gayrimenkul sermaye iradı ile serbest meslek kazancının toplamı 103. maddedeki tarifenin ikinci gelir dilimini aşması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesine gayrimenkul sermaye iradı da dâhil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödemiş olduğunuz tutar esas alınarak Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca 2010 hesap döneminde kurum kazancından indirilebilecektir. Çünkü yol harcamalarına katılma payı, işletme ile ilgili belediye vergisi ve harçları niteliğinde olup, ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası geçerli olduğundan, ödeme tarihi olan 29/04/2010 yılında 2010 yılı gideri olarak muhasebeleştirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş hesap dönemlerinde imzalanan sözleşmeler ile ilgili olarak 6111 sayılı Kanun hükümlerinden faydalanılarak tahakkuk ettirilen ve ödemesi yapılan damga vergisi asıllarının, ödendiği yılın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ayrıca, söz konusu tutarların geçici vergi dönemleri itibariyle de gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak ödenen gecikme faizlerinin ise gider olarak indirim konusu yapılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük İdaresi nezdinde yapılan düzeltme işlemleri sonucunda geçmiş dönemlere ilişkin olarak 2011 özel hesap dönemi ve takip eden dönemlerde ödenen gümrük vergisi farkı kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün olmayıp ithal edilen malın maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük vergisi farkından kaynaklanan özel tüketim vergisinin kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkün olmayıp ithal edilen malın maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu gümrük vergisi ve özel tüketim vergisi tutarları üzerinden ödenecek cezalar, gecikme zamları ve faizlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3568 sayılı Kanunun Geçici 11. maddesi uyarınca yapılacak Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ünvanını almaya hak kazanacakların belirlenmesine yönelik sınav için ödenen sınav harç bedelleri, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında değerlendirilmediğinden serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükerrer 80. madde kapsamında, arsa karşılığı elde edilen gayrimenkullerin satışı değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Mülkiyetin tamamen kazanıldığı tarihten itibaren 5 yıl içinde satılan gayrimenkullerin satışından doğan kazanç beyannameye yazılır ve vergilendirilir. Müteahhide ait dairelerin 3. kişilere tapuda devrinde, mükellef bu işlemde aracı olmakla birlikte, vergilendirme sorumluluğu tapuya devrini yapan taraftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki iştirakçi ortağından kullandığınız kredilere ilişkin faiz ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesi ve Türkiye-Bulgaristan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümleri uyarınca %10 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, kredi veren firma bulunduğu ülke mevzuatı kapsamında mutad olarak kredi vermeye yetkilendirilmiş olması ve sadece ilişkili kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlar arasında yer alması ile bu durumunun belgelendirmesi halinde ise krediler için ödenecek faizlerden tevkifat yapılması söz konusu değildir. Ayrıca, söz konusu krediler Kurumlar Vergisi Kanununun 12. maddesi (örtülü sermaye) ve 13. maddesi (transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı) kapsamında da değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedel, hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Hasılat olarak gösterilen bedelin emsallere uygun olacağı ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedel, bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Kurum kazancına dahil edilen söz konusu bedelin emsallere uygun olacağı ve kanaat verici vesikalarla tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iş yerine üç ayrı noktadan girilmesi bu yerlerin ayrı birer şube olarak değerlendirilmesini gerektirmemektedir. İş yeri ... Ören Yeri mevkiinde bulunan ... Milli Parkıdır ve üç giriş kapısı bulunması ayrı şube açılışı zorunluluğu doğurmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin (a) bendi uyarınca yapılan vergi kesintileri, söz konusu işe ait kar veya zararın beyan edildiği kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden Kurumlar Vergisi Kanununun 34. maddesi çerçevesinde mahsup edilecektir. Bu mahsuplar sonunda kalan kısmının mükellefe red ve iadesinin yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların iş yeri vasıtasıyla elde edilen kazançlarının tespitinde tam mükellef kurumlar için geçerli olan hükümler uygulanır. Bu kapsamda hesaplanan kurumlar vergisi kesintileri beyan edilen kar veya zarar üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki ayrı kısımdan oluşan ve işin tamamı üzerinden düzenlenen sözleşmeye istinaden şirketinizin merkezi tarafından getirilen malzemelerin teslim ve montaj kısmının şube tarafından yapılması nedeniyle, yapılan bu hizmet karşılığında şubeniz tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından yapılan teslimler KDV'nin konusuna girmediğinden, yüklenen ve indirim konusu yapılacak bir KDV tutarı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu aracın binek otomobil olarak kabul edilmesi halinde aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar kıst amortisman ayrılması, amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değerin itfa süresinin son yılında tamamen yok edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenlenmemektedir. Ücret karşılığı eşya nakleden gerçek ve tüzel kişiler naklettikleri her sefer eşya için ayrı taşıma irsaliyesi düzenlemek zorunda olup günlük seferler için tek taşıma irsaliyesi düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. VUK 240'ıncı maddenin (A) fıkrası uyarınca taşıma irsaliyelerinin seri ve sıra numarası dahilinde teselsül etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2003 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan kar veya zararın kurumlar vergisi matrahıyla ilişkilendirilmemesi; ancak oluşan geçmiş yıllar zararının öz sermaye kalemlerine ait enflasyon fark hesapları ile mahsup edilmesi gerekmektedir. 31.12.2004 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan kar veya zararın ise 2004 takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasına esas teşkil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2003 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan kar veya zararın kurumlar vergisi matrahıyla ilişkilendirilmemesi ancak oluşan geçmiş yıllar zararının öz sermaye kalemlerine ait enflasyon fark hesapları ile mahsup edilmesi gerekmektedir. 31.12.2004 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan kar veya zararın ise 2004 takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasına esas teşkil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimari proje çizimi işi ticari faaliyet sayılacağından ticari kazancın tespitine ilişkin esas ve hükümler uygulanacaktır. Ticari kazançlarda tahakkuk esası geçerli olduğundan, söz konusu faaliyetin karşılığında ücret alınmasa dahi emsal bedel esas alınarak hesaplanacak tutarın ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mimari projenin bedelsiz olarak teslimi katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iadesi talep edilen tutar düşüldükten sonra kalan devreden vergi tutarının, gelir vergisi matrahının tespitinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği tabiidir. İadesi talep edilen tutarın, vergi dairesine vereceğiniz iade talep dilekçeleri ile 31/12/2010 tarihine kadar muaccel hale gelecek borçlarınıza mahsuben, 1/1/2011 tarihinden sonra ise talebiniz doğrultusunda nakden veya söz konusu borçlarınıza mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iadesi talep edilen tutar düşüldükten sonra kalan devreden vergi tutarının, gelir vergisi matrahının tespitinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen bakır fosfor (külçe), alüminyum krom-titan-silis (külçe), çinko ve çinkodan (külçe) eşyanın yurt içi teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Diğer taraftan, ithal edilen alüminyum profillerin tesliminde tevkifat uygulanacak, ithal edilen alüminyum çubuk ve tellerin teslimlerinde ise KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birlikleri 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılmadığından, Birliğin KDV tevkifatı yapma zorunluluğu bulunmamaktadır. Söz konusu 'sıvı atık toplama' hizmeti 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambalaj maddeleri ve malzemelerinin alımında tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılabilmesi için ihraca konu esas malın da, prensip olarak, tecil-terkin uygulaması kapsamında alınması gerekmektedir. Tecil-terkin uygulaması kapsamında satın alınmayan (asıl malın tesliminin KDV'den istisna olduğu durumlar hariç) ya da işletmede imal edilen ihraca konu ürünlerin ambalajlanmasında kullanılacak ambalaj maddeleri ile malzemelerinin KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında satın alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim grup firma elemanlarına Türkiye'de şirket merkezinde verilen eğitim hizmeti, Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten Türkiye'de yararlanıldığından genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup bu hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
LCD ve plazma televizyonlar sunum yapılmak üzere bilgisayarlara bağlanarak kullanılma imkanı olsa dahi bilgisayar donanımı olarak kabul edilmemektedir. Bilgisayar ile çalışan her aletin istisna kapsamına alınması madde hükmünün amacı dışında genişletilmesi sonucunu doğuracağından, LCD ve plazma televizyonların Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 23. maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borç taahhütnamesi, Damga Vergisi Kanunu Ek-1 Tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kefalet senedi ise I/A-3 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter harcı aranılması gerekmektedir. Esnaf ve sanatkarlar kredi ve kefalet kooperatiflerince bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve teminatlarına ilişkin işlemler harçtan müstesna olmasına karşın, söz konusu kredinin bu kapsamda yer almadığından harç ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeye dahil kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetlerden ve istisnalardan yararlanacağı kanunla öngörülen üniversitelerin gayrimenkul iktisabı (inşaa dahil) sırasında 492 sayılı Kanunun 59/a bendi gereğince tapu harcından müstesna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahne alınan yerde bazı bestekarların eserlerini icra etme faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesi uyarınca serbest meslek kazancı olmakla birlikte, söz konusu işin Kanunun 18. madde kapsamında değerlendirilip istisnadan faydalanılması mümkün olmadığından serbest meslek kazancınız dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetinizin tesis edilmesi gerekmektedir. Serbest meslek erbabı olarak işe başlamayı vergi dairesine bildirme, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Söz konusu faaliyetin bir işverene tabi ve ona bağlı olarak yapılması halinde ise, elde edilen gelir ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Senaryo yazarlığı ve yönetmenlik faaliyetinizin Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile eser niteliği taşıdığının tespit edilmesi halinde elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu dizi için bir şirket ile sözleşme akdedilmesi ve sözleşme dahilinde şirketin emir ve talimatları doğrultusunda devamlılık ve bağlılık arz edecek şekilde çalışmanız durumunda, tarafınıza yapılan ödemelerin ücret olarak değerlendirileceği ve ücrete ilişkin hükümler çerçevesinde vergilendirileceğidir. İstisna kapsamında bulunan çalışmalarınızın 94'üncü maddenin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçıvan ve kaloriferciye yapılan ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 1. fıkrasının (6) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Elektrikçi, temizlikçi, aşçı, güvenlik ve büro işlerinde çalıştırılanların ise hizmetçi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu kişilere yapılan ücret ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama bedelinin Vergi Usul Kanunu uyarınca belgelendirilmesi, yemek bedelinin belgelendirilememesi durumunda; konaklama bedelinin tamamının vergiden istisna edilmesi, yemek bedelinin ise bu giderlere karşılık olarak verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen miktarı aşan kısmının ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekir. Devlet memuru gündelik tutarını aşmayan kısmı vergiden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret olarak vergilendirilen ödemelerin kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 ve 4 üncü bentleri uyarınca gider olarak kaydedilmesi mümkündür. Belgelendirilmiş fiili yemek ve konaklama ödemelerinin tamamı vergiden müstesna tutulur ve gider olarak düşülür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracının başka bir kişiden kiralamış olduğu işyerinin bir bölümünü kiraya vermesi nedeniyle elde edilen kazanç, ticari kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanması ve ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerektiğinden, kiraya veren tarafından yapılan kira bedellerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinin bir bölümünün kiraya verilmesinden elde edilen kazanç, ticari kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanacak ve ticari kazanç olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya veren şirkete yapılacak kira bedeli + KDV tutarı karşılığı ödemelerin, kiraya veren tarafından düzenlenen faturaya istinaden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz bünyesinde oluşan gelir ve giderin ilgili dönemler itibariyle kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Zira işin ihaleyi alan firmanın idari ve teknik sorumluluğunda yürütülmesi ve kredi veren banka açısından muhatabın ihaleyi alan firma olması nedeniyle, şirketinizin kar/zarar paylaşımı esasına göre hissesi oranında finansman desteği sağlaması durumunda oluşan gelir ve giderler dönem bazında muhasebe kayıtlarına alınmalıdır. Ancak, ihaleyi alan firma için söz konusu işten elde edilen kar veya zarar, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi uyarınca işin bittiği yıl kati olarak tespit edilecek ve tamamı o yılın geliri sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup sigorta poliçesi kapsamında işveren tarafından çalışanları ile eş ve çocukları adına ödenen özel sağlık sigortası tutarları, personeluine yapılan ücret ödemesi olarak kabul edilmeli ve ücret bordrosuna dahil edilerek Gelir Vergisi Kanununun 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergi tevkifatına tabi tutulmalıdır. Ücret olarak vergilendirilmesi gereken söz konusu menfaatlerin tamamı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sözleşmeye ceza şartı olarak konulan cezalar ilgili dönem kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Söz konusu 66.128,42 TL tutarındaki cezalar, ihale sözleşmesinin 16. maddesinin 16.1.3 ve 16.1.6 fıkralarına dayalı olarak sözleşmeye ceza şartı olarak konulmuş olması nedeniyle Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi ve Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (3) bendi kapsamında gider olarak kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hakedişinizden yapılan kesinti tutarı, Vergi Usul Kanununun 230. maddesi gereğince düzenlenecek fatura mukabilinde yüklenici firmaya yansıtılması mümkün olup, buna istinaden yüklenici firmadan tahsil edilecek tutarın kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların adına yapılan sigortaya ilişkin peşin ödenen prim tutarlarının şirket tarafından doğrudan gider yazılması mümkün değildir. Ancak söz konusu prim ödemelerinin bankalar tarafından şirketinize fatura edilmesi halinde, ödenen prim tutarları Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi gereğince safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sigortalama işlemi dolayısıyla BSMV'nin mükellefi ilgili sigorta şirketidir. Bu nedenle şirketinizin BSMV mükellefiyeti söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların kullandırdıkları kredilerin teminatı için ipotek edilen taşınmazların sigortalattırılması karşılığında şirketinizce elde edilen bedel katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler tüzel kişilikleri itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, dernek tüzel kişiliğine bağlı iktisadi işletme oluşturacak ticari, sınai ve zirai faaliyetler kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Kurumlar vergisinin mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanacağı ve safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümlerinin uygulanacağı belirtilmiştir. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının 2. bendinde hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatında iaşe ve ibate giderlerinin safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebileceği hükme bağlanmıştır. Ayrıca işle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri de gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki sorumluluk sigortası, şahsın sorumluluğu nedeniyle mal varlığında meydana gelecek zararları sigortalayan bir mal sigortasıdır. Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 1. bendinde yer alan şahıs sigortası kapsamında değerlendirilmediğinden, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin mesleki sorumluluk sigortası yaptırması zorunlu olmadığından, isteğe bağlı olarak yaptırılan bu sigorta giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi de mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik primlerinin limited şirket ortaklığı nedeniyle elde edilen menkul sermaye iratları ile ticari kazancın beyanı sırasında, gelirin elde edildiği yılda fiilen ödenmiş olduğunun tevsiki şartıyla, söz konusu kazançlardan indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile hekimliği hizmetlerinin verilmesi ile ilgili olarak çalıştırdığınız hizmet erbabı sayısının 10 ve daha az olması halinde, yürütmeyi durdurma kararı ile beyan edilemeyen tevkifatların Ekim ayında vereceğiniz üç aylık muhtasar beyannameye dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkün ......Petrol A.Ş.'ye kiralandığı ve ilgili petrol şirketinin faaliyette bulunması halinde, peşin tahsil edilen kira gelirinin Vergi Usul Kanununun 287. maddesi gereğince mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilerek değerlenmesi ve ilgili oldukları dönemler itibariyle dönem dönem kurum kazancına dahil edilmesi gerekir. Şirketin kendisinin söz konusu akaryakıt istasyonunda ilgili şirketin ürünlerini satmak suretiyle faaliyetine devam etmesi halinde ise tarafına ödenen toplam tutarın tahakkuk ettiği 2011 yılında kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirakiniz olan şirketin sermaye artırımı kararı alması dolayısıyla rüçhan hakkı kullanılarak itibari değerinden iktisap olunan hisselerin ilk iktisap tarihi olarak eski hisselerin iktisap tarihi esas alınması gerekmektedir. Yani 02/10/2009 tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye yapılan ödemeler bağış ve yardım kapsamında değerlendirilerek, Kurumlar Vergisi Kanununun 10'uncu maddesinin (c) bendi uyarınca, o yıla ait beyan edilecek kazancın %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilecektir. İndirilebilmesi için bağışın makbuz karşılığı, karşılıksız yapılması ve kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Söz konusu teslimlerin KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV'ye tabi olması nedeniyle, 17/1-a maddesi çerçevesinde ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla yapılan teslimler kapsamında değerlendirilip KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca 17/2-b ve Geçici 23. maddesine göre KDV istisnası uygulanması söz konusu değildir. Bu istisnalar sadece bedelsiz teslimlere ve bağışlara uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006 yılında alınmakla birlikte aynı yıl içerisinde yasal defterlerinize kaydetmek suretiyle indirim konusu yapmadığınız kamyona ait KDV'nin, aracın satılacağı 2010 yılında indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Yüklenilen KDV tutarlarının, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün olup, takvim yılının aşılmış olması halinde verginin indirim konusu yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4/B statüsünde çalışan personellere ödeyecek iş sonu tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinde belirtilen kurum ve sandıklar arasında yer almamakta ve söz konusu ödeme de maddede istisna edilen tazminat ve yardımlar arasında sayılmamaktadır. Bu nedenle söz konusu iş sonu tazminatı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak değerlendirilerek, Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye-Fransa Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 14. maddesi uyarınca, Fransa mukimi kişinin Türkiye'de icra ettiği serbest meslek faaliyetlerinden elde ettiği gelir, kişinin Türkiye'de söz konusu faaliyetleri icra etmek için sürekli kullanabileceği bir sabit yere sahip olması veya 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde 183 gün veya daha fazla Türkiye'de kalması durumunda Türkiye'de de vergilendirilir. Bu hallerde söz konusu gelir Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 6. bendinde yer alan istisna özel fertler tarafından çalıştırılan hizmet erbabına yapılan ödemeleri kapsamaktadır. Vakıf tarafından yapılan ödemelerin bu kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, elde etmiş olduğunuz ücret gelirinin Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemeler gerçek ücret olarak kabul edilmediğinden gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmayacak olup, asgari geçim indiriminin de uygulanması söz konusu olmayacaktır. Ancak, aynı kişilere yönetim giderlerinin üzerinde bir ödeme yapılması durumunda fazladan yapılan ödemenin veya kat malikleri dışından seçilen kişilere yapılan ödemenin tamamı ücret olarak değerlendirilmesi ve gelir vergisi tevkifat yapılarak asgari geçim indirimi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Delinen benzin tankından sızan ve zayi olan benzin tutarının safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirimi mümkün değildir. Çünkü zayi olan veya çalınan emtianın gider yazılmasına ilişkin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 278 inci maddesi kapsamında herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Delinen benzin tanklarından sızan ve kullanılamayacak hale gelen benzin zayi olan mal mahiyetinde olduğundan bu mallara ait KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zayi olan benzine ait yüklenilen ve daha önce indirim konusu yapılan KDV nin benzinin sızdığının farkedildiği tarihi kapsayan vergilendirme dönemine ait 1 Nolu KDV Beyannamesinin İlave Edilecek KDV satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak veya evinizde yaptığınız türban bağlama faaliyetinizden dolayı, Gelir Vergisi Kanununun 9/2 nci maddesi gereğince esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, söz konusu işi Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara yapmanız durumunda, bu iş karşılığında anılan kişi veya kurumlar tarafından yapılacak ödemeler üzerinden aynı Kanunun 94/13-d maddesi gereğince %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık avcılığı faaliyetinizden elde ettiğiniz kazanç zirai kazanç olup, sahibi bulunduğunuz balıkçı gemisinin boyu (12,87 metre) Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirlenen işletme büyüklüğü ölçüsünü (20 metre) aşmamasından dolayı kazancınızın tevkifat usulüyle vergilendirileceğini. Gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçilerin yanında çalışan işçilerin ücretlerinin gelir vergisinden istisna edilmesinden ötürü gelir vergisi stopajı yönünden mükellefiyet tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçi olmanız münasebetiyle, zirai faaliyet kapsamında yapacağınız teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni incelendiğinde, Vergi Usul Kanunu uygulaması yönünden belge düzeni konusunda açık bir sonuç bulunmamaktadır. Ancak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 52. maddesine göre, mahsullerin dükkân ve mağazaya gelinceye kadar geçirdikleri safhalar zirai faaliyet sahasında kalır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamında yurtdışındaki bir kongreye katılmanız karşılığında ödenen yurtdışı görev yolluk bedeli, Gelir Vergisi Kanununun 67. maddesinin dördüncü fıkrasında sayılan harcama kalemleri arasında olmadığından tamamının serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir. Ödenen toplam tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması ve serbest meslek makbuzunda KDV'nin de hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık sözleşmesi kapsamında serbest meslek erbabı olan avukatların verdiği avukatlık faaliyetine ilişkin yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Avukatlık ücretinin KDV dahil olarak belirlenmesi nedeniyle söz konusu ücrete iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle katma değer vergisi tutarı hesaplanması ve ödenecek ücretten katma değer vergisi tutarı çıkarıldıktan sonra kalan tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık sözleşmesine göre ödenecek avukatlık ücreti serbest meslek faaliyeti kapsamında katma değer vergisine tabi olup, düzenlenecek serbest meslek makbuzunda ayrıca KDV hesaplanacaktır. Avukatlık ücretinin KDV dahil olarak belirlenmesi nedeniyle söz konusu ücrete iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle katma değer vergisi tutarı hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç serbest meslek mensubu diş hekiminin adi ortaklık şekilinde oluşturacakları ortaklık serbest meslek kazancı elde edeceğinden, adi ortaklık olarak serbest meslek kazanç defteri tutmaları gerekmektedir. Alternatif olarak bilanço esasına göre defter tutmaları halinde, bu defterlerin serbest meslek kazanç defteri yerine geçeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefin işletmeye dahil edilmesi mümkün bulunmayan taşıt aracını kiraya vermesi işlemi, basit usulde vergilendirilen mükellefin esas faaliyetine ilişkin teslim ve hizmet mahiyetinde olmadığından ve Gelir Vergisi Kanununa göre gayrimenkul sermaye iradı kapsamında olduğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 1-3/f maddesine göre katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Söz konusu kiralama işlemine ait KDV, 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (F) bölümü çerçevesinde mükellef tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin 1. fıkrasının (2) numaralı bendi kapsamında ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde anonim şirkete devrolunması, devrolan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen işletmenin sahipinin şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında nama yazılı ortaklık payı alması halinde değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır. Ferdi işletmenin devir tarihi itibariyle sonuç hesapları çıkartılarak kapanış işlemleri yapılarak çıkarılan ferdi işletme bilançosu, aktif ve pasifiyle bütün halinde anonim şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi gereken bilançodur. Devir nedeniyle ferdi işletme sona erdiğinden, devir tarihine kadar olan döneme ait yıllık gelir vergisi beyannamesi ertesi yılın Mart ayının yirmibeşinci günü akşamına kadar bağlı olunan vergi dairesine verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organik çay tarımı kapsamında çay üreticilerine ödenen gelir kaybı destekleme ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 56. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi kapsamında zirai hasılat sayılması ve aynı Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasının (11) numaralı bendinin 'Diğer zirai mahsuller için yapılan ödemeler'e ilişkin (b/ii) alt bendi ve 2009/14592 sayılı Kararname uyarınca % 4 oranında vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen (gerçek usule tabi olmayan) çiftçiler kesilen bu vergilerin nihai vergileri olması nedeniyle beyanname vermeyeceklerdir. Kazançları gerçek usulde vergilendirilen çiftçilere yapılan organik yaş çay tarımı destekleme ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 56. maddesi hükmü gereğince hasılat olarak değerlendirilerek verilecek yıllık gelir vergisi beyannamelerine dahil edilmesi ve anılan ödemeler üzerinden yapılan vergi tevkifatının gerçek usulde vergilendirilen çiftçiler tarafından yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilmesi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlete yapılan ecrimisil ödemeleri vergi kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ecrimisil ödemeleri kira ödemesi niteliği taşıdığından kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kooperatif tarafından akaryakıt satışına ilişkin fatura, hizmetin ifa edildiği tarihten itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Petrol dağıtım şirketi tarafından 15 günlük periyotla fatura düzenlenmesi, kooperatifin 15 günlük periyotla fatura düzenlemesini haklı göstermez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kooperatif tarafından akaryakıt satışına ilişkin fatura, hizmetin ifa edildiği tarihten itibaren 7 gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Petrol dağıtım şirketi tarafından 15 günlük periyotla fatura düzenlenmesi, kooperatifin 15 günlük periyotla fatura düzenlemesini haklı göstermez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli araç sahiplerinin kendi vergi mükellefiyetleri devam ederken, kooperatifin kendi adına yolcu biletlerini düzenlemesi, belgelendirme işlemi bakımından Vergi Usul Kanununa aykırıdır. Yolcu taşımacılığından elde edilen gelirler, gerçek mükellef olan araç sahibinin adına ve soyadına düzenlenen belgelerle tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yolcu biletlerindeki mükellefiyet farklılıkları Vergi Usul Kanunu hükümlerine aykırı olup usulsüzlük teşkil eder ve Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerine göre ceza yaptırımına tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife tahsis edilen arsanın tapusu ile yapı ruhsatının üyesi bulunduğu üst birliğin adına olması muafiyetini etkilemeyecek olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen diğer muafiyet şartlarının da sağlanması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanılması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arsanın belediyeye ait olan bölümünün satın alınıp inşaat aşamasına gelinceye kadar yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına kaydedilmesi halinde kooperatif Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendinde belirtilen muafiyet şartlarının ihlal edilmemiş olacaktır. Ancak söz konusu arsanın belediyeye ait olan bölümünün arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına olması şartı sağlanmadan inşaata başlanıldığı takdirde kooperatif için kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlem kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmemektedir. Şirketin aktifinde mevcut olan tek bir üretim işletmesinin kısmi bölünme yoluyla devredilmesi mümkün değildir. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'ne göre, tek bir üretim veya hizmet işletmesi bulunan kurumun taşınmazlar ve iştirak hisselerini kısmi bölünmeye konu etmesi mümkün olup, söz konusu işletmeyi kısmi bölünme kapsamında devretmesi mümkün değildir. Kısmi bölünme müessesesinin amacı işletmenin parça parça elden çıkarılması sonucunu doğurmaması gerektiğinden, işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli tüm aktif ve pasif kalemlerin devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin "inşaat taahhüt" ve "gayrimenkul geliştirme" faaliyetlerine ilişkin işletmelerin birbirinden ayrı olarak ve işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümüyle devredilebilmesi halinde, kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu işletmelerin birbirinden ayrı olarak veya işletme bütünlüğü korunacak şekilde devrinin mümkün olmaması halinde, yapılan işlemin kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya mukimi bir teşebbüsün Türkiye'ye gelmeksizin Almanya'da icra edeceği serbest meslek faaliyeti geliri yalnız Almanya'da vergilendirilir. Türkiye'de vergileme hakkı ancak bu faaliyetler Türkiye'de bir takvim yılı içinde 183 günden fazla süre kalınarak icra edilirse veya ödemeler Türkiye'de mukim olmayan kişinin Türkiye'de sahip olduğu işyerinden yapılırsa doğar. Anlaşma hükümleri çerçevesinde Türkiye'de vergilendirilmemesi gereken durumlarda, tevkif edilen vergilerin iadesi için ilgili vergi dairesine bizzat veya vekil aracılığıyla başvurulabilir. Anlaşmadan yararlanabilmek için Almanya şirketinin Almanya'da tam mükellef olduğunun ve tüm dünya kazançları üzerinden vergilendirildiğinin Almanya yetkili makamlarından alınacak tasdikli belge ile kanıtlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kent güvenlik sistemi üst yapı kurulum işi yapım işi olarak değerlendirilmekte olup, bu iş nedeniyle düzenlenen faturalarda hesaplanan KDV'nin İl Özel İdaresi tarafından 1/6 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmalara ait yabancı bayraklı gemiler ile Türkiye'de yerleşik firmalara ait uluslararası deniz taşımacılığı yapan gemilere Türk kara sularında, ancak limanların dışında verilen gözetim hizmetleri, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddelerindeki şartlar çerçevesinde KDV den müstesnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması, fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması şartlarının tümünün gerçekleşmiş olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Türkiye'de mukim firmanız tarafından Türkiye'den serbest bölgeye yönelik olarak verilen makine-ekipman kiralama hizmeti genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir. Serbest bölge dışından serbest bölgeye verilen hizmetler KDV'ye tabi olup, KDV'den istisna sadece serbest bölge içinde ifa edilen hizmetlere uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelleştirme ihalesini kazanan firma tarafından 4046 sayılı Kanun gereğince Özelleştirme İdaresi Başkanlığına veya bu Başkanlığın yetkili kıldığı Hazine Müsteşarlığına verilmek üzere bankanızca düzenlenen teminat mektupları dolayısıyla alınan komisyonlara banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında sağlanan istisnalardan yararlanmaması halinde 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği ile 1 ve 2 seri no.lu 5746 sayılı Kanun Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde, 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşviklerden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında sağlanan istisnalardan yararlanmaması halinde 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği ile 1 ve 2 seri no.lu 5746 sayılı Kanun Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde, 5746 sayılı Kanunda yer alan destek ve teşviklerden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güzel yazı ve tezhip çalışmalarından dolayı elde edecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükümlerinden yararlanması mümkündür. Oyma, kakma, el işi ve süsleme sanatı çalışmaları Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, bu çalışmalardan dolayı anılan maddede belirtilen istisna hükümlerinden faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kamu idareleri tarafından yapılan ödemeler sırasında fatura bedelleri üzerinden kesilen damga vergisinin, usul ve esaslar çerçevesinde tevsik edilmesi şartıyla, Gelir Vergisi Kanununun 40/6'ncı maddesi hükmü uyarınca kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
10 yıllık sürede emeklilik hakkı elde edebilmek için yapılan 39.000 TL tutarındaki toplam ödemenin öncelikle yıllık prim tutarının tespit edilmesi ve her yıla ait primlerin ilgili olduğu yıllarda aylık tutarlarının tespit edilerek genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılması gerekmektedir. Ancak, her bir aya isabet eden miktarların o ayda elde edilen ücretin %10'unu ve asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması gerekir. İndirim, gelirin elde edildiği dönem ile ilişkili olması ve o dönem sonuna kadar ödenmiş olması koşuluyla, ücretin ilgili olduğu ay ile ilişkili olması ve bu aylık dönemin sonuna kadar ödenmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, radyo programı metinleriniz Fikir ve Sanat Eserleri Kanununa göre "İlim ve Edebiyat Eseri" niteliği taşıdığı takdirde, söz konusu program metinlerinden elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanmanız mümkündür. Bu istisna kapsamındaki çalışmalarınızın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlarca satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak, bu faaliyetinizi mutad meslek halinde ifa etmeniz ve istisna kapsamındaki eserlerinizi söz konusu kişi veya kurumlar dışındakilere de satmanız halinde, işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülükleri bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suni tohumlama hizmetine ilişkin olarak mesleki faaliyetin ifasında kullanılan ilaç vb. malzemelere ilişkin alış faturasının serbest meslek kazanç defterine kaydedilmesi gerekmektedir. Ancak, serbest meslek faaliyetinizin yanısıra, suni tohumlama işlemlerinde kullanılan malzemelerin veterinerlik hizmeti vermeksizin sadece alım-satıma konu olması halinde ise suni tohumlama alış faturasının mükellefiyet durumuna göre işletme hesabı defteri veya bilanço usulüne göre tutulacak defterlere kaydedilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Son kullanım tarihi geçmiş, hasar görmüş, miadı dolmuş, bozulmuş, ekonomik değerini kaybetmiş, insan sağlığını tehdit eden ilaçların, takdir komisyonunca takdir edilecek emsal bedeli ile malların maliyet bedeli arasındaki tutarının stok maliyetinden indirilerek dönem kazancının tespitinde gider olarak yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Stoklarındaki miadı dolan, bozulan, ekonomik değerini kaybeden ilaçlar zayi olan mal mahiyetinde olduğundan, bu ilaçların iktisabı dolayısıyla yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu ilaçların Sağlık İl Müdürlüğü Eczacılık Şube Müdürlüğü nezdinde imha edilecek olması bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Hesap dönemi kapandıktan sonra örtülü sermaye kapsamındaki finansmanı kullandıran kurum (borç alan) tarafından düzeltme yapılabilmesi için, örtülü sermaye kullanan kurum nezdinde yapılan düzeltme neticesinde bir tarhiyatın olması ve bu tarhiyata konu verginin kesinleşmesi gerekmektedir. ... A.Ş. tarafından yapılan düzeltme neticesinde dönem zararının bulunması ya da indirim ve istisnalar nedeniyle kurumlar vergisi matrahı oluşmaması nedeniyle bir tarhiyat ile kesinleşen ve ödenen bir vergiden söz edilemeyeceğinden, borç veren kurum tarafından da düzeltme yapılarak iştirak kazançları istisnasından faydalanılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelerinize ait teknelere takılması zorunluluğu getirilen AIS Klas-B CS cihazının Kooperatifinize teslimi ile Kooperatifiniz tarafından üyelerinize teslimi genel esaslar çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır. KDV Kanununun 13/a maddesi istisnası kapsamında söz konusu cihaz yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmayan 2560 sayılı Kanuna göre kurulan kuruluşun mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmemektedir. Bu nedenle damga vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satış işlemleri devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil ettiğinden, elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai işletme hesabı esasına göre kazancın gerçek usulde tespit edilmesi halinde, kredilerin işletme için alınması ve işletme için harcanmış olması şartıyla, bankaya ödenecek faizlerin ödendiği yılın zirai kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir. Bilanço esasına göre zirai kazancın gerçek usulde tespit edilmesi halinde ise, Vergi Usul Kanununun 285 inci maddesi çerçevesinde değerleme günü itibariyle cari döneme isabet eden faiz tutarının o yılın kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmekte olup, ertesi yıla isabet eden faiz tutarının gelecek dönemde dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havalimanı ve havaalanlarında hizmet yapılabilmesi için kişi/kuruluşlar ile kurum arasında düzenlenen hizmet sözleşmesinde belirtilen şartların yerine getirilmemesi veya eksik yerine getirilmesi halinde sözleşme hükmü gereğince kişi/kuruluşlardan tahsil edilen cezai müeyyide mal teslimi veya hizmet ifası kapsamında değerlendirilmese dahi tahsil edilen tutar için fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
211 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslara uyulması şartıyla, malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarının gösterileceği sütunlar ile "toplam", "KDV" ve "genel toplam" ibarelerinin matbaa baskısı olmaksızın bilgisayar ortamında yazdırılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, irsaliyeli faturada Tebliğde belirtilen zorunlu bilgilerin bulunmaması halinde irsaliyeli fatura hiç düzenlenmemiş kabul edilerek, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri uyarınca işlem yapılması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelecek Aylara Ait Giderler ve Gelecek Yıllara Ait Giderler hesapları değerlemeye tabi olup gelecek bir hesap dönemine ait olarak peşin ödenen giderlerin mukayyet değerleri üzerinden aktifleştirilmek suretiyle değerlenmesi ve ortaya çıkan kur farkının, gelir veya gider olarak dikkate alınarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiliği bulunmayan vakıf iktisadi işletmesinin tasfiyesi, mevcut iktisadi kıymetlerinin satılması ya da bağlı olduğu Vakfa fatura edilerek işletmeden çekilmesi suretiyle sonuçlandırılacaktır. Faaliyetin sona ermesi halinde bağlı olduğunuz Vergi Dairesinden mükellefiyetinizin kapatılmasının talep edilmesi mümkün bulunmakta olup faaliyetin süreklilik arz etmesi halinde ise mükellefiyetinizin devam edeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait iktisadi işletmenin faaliyetlerinin tamamen sona ermesi halinde, katma değer vergisi mükellefiyetinizin, talebiniz doğrultusunda terkin edilebileceği tabiidir. Ancak, Vakfınıza ait iktisadi işletmenin faaliyetinin süreklilik arz etmesi durumunda mükellefiyetinizin kapatılması söz konusu olmayacak ve herhangi bir faaliyetiniz olmasa dahi etkinliklerin tamamlanmasından sonraki dönemlerde de KDV Kanununun 40/3 maddesi uyarınca her ay KDV beyannamesi verilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından gerçekleştirilen nakliye hizmeti 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında tevkifata tabi tutulacak işlemler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarıdan fazla (%95) hissesi Belediyeye ait olan Ltd. Şti., 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümüne göre hizmet alımlarında tevkifat uygulaması gereken kurum, kuruluş ve işletmeler arasında sayıldığından, bu şirket tarafından Belediyeye verilen işgücü temin hizmeti üzerinden hesaplanan KDV nin Belediyece tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamakta olup, işleme ait verginin tamamı söz konusu Ltd. Şti. tarafından beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm amaçlı yolcu taşımacılığının işletmenin asli iştigal konuları arasında yer alması ve diğer şartları taşıması kaydıyla, söz konusu teknenin tadil, bakım ve onarımına yönelik hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak bunun için vergi dairesine başvurarak işlemin istisna kapsamına girdiğine dair yazı alınması ve noter onaylı örneğinin hizmet yapanlarına verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Kamu İhale Kanunu kapsamında Vakfa yapılacak canlı hayvan tesliminde perakende teslim hükümleri uygulanır ve küçük ve büyükbaş hayvanların perakende teslimlerinde %8 KDV oranı geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest meslek erbabı olarak 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz mümkündür. Bu durumda, bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisini, ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar gelir vergisi yönünden bağlı olduğunuz vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile beyan edip yirmialtıncı günü akşamına kadar ödemeniz gerekmektedir. Ancak, Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü ile aranızda düzenlediğiniz kağıtlara ait damga vergisini makbuz mukabili ödemeniz gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırma bedellerinin ödenmesine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-9 bölümü hükmüne göre damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, kamulaştırma bedelinin bir unsuru olmayan anapara dışındaki faiz, icra masrafı, mahkeme vekalet ücreti gibi ödemelere ilişkin olarak ödemeyi yapan icra dairesince Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-d bölümü uyarınca damga vergisi kesintisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan sınırları dışında yer alan, kiraya verilmeyen, ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılmayan ve arsa sayılacak parsellenmemiş arazi olmayan kıraç, taban ve sulak arazilerin tamamı emlak vergisinden daimi olarak muaf tutulmaktadır. Arazinin emlak vergisinden muaf tutulması için kıraç, taban veya sulak arazi olmasının önemi bulunmamakta, muafiyetin uygulanmasında kıraç veya sulak arazi ayrımı yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyetlerine fiilen katılan şirket ortağı veya yönetim kurulu üyelerine bu çalışmaları karşılığı ödenecek ücretler için diğer şartları da taşıması kaydıyla Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun Geçici 2. maddesi hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda, söz konusu personelin ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Emlak Genel Müdürlüğü ile Diyanet İşleri Başkanlığı arasında 21.12.2006 tarihinde imzalanan protokol kapsamında mülkiyeti Hazineye ait olmakla birlikte Diyanet İşleri Başkanlığına tahsis edilmiş taşınmazların kiralanması işlemlerinde, kira sözleşmelerinde dağıtım yapılacak kurumlar ve banka hesapları ayrı ayrı belirtilmek koşuluyla, kiracılar tarafından Diyanet İşleri Başkanlığı ile müftülüklerin banka hesaplarına yatırılacak kira bedelleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, Dini Sosyal Hizmetler Vakfı ile ilgili cami dernekleri veya vakıflarının banka hesaplarına yatırılacak kira bedelleri üzerinden ise gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ayrıca, belirlenen kira tutarının 'net kira' olarak değerlendirilmesi, gelir vergisi tevkifatına tabi matrahta kullanılmak üzere gayrisafi kira tutarının tespit edilmesi ve tevkifatın bu tutar üzerinden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraladığınız işyerine ilişkin olarak taşınmaz sahibine ödemiş olduğunuz 12 aylık kira bedelinin tamamı üzerinden tevkifat yaparak 2010/01-03 dönemine ilişkin muhtasar beyanname ile beyan etmeniz gerekmektedir. Kiraladığınız işyerinin tahliyesi durumunda, tahliye tarihinden sonra kiralamadan söz edilemeyeceğinden bu dönemlere ilişkin olarak ödenen tevkifat fazla ve yersiz ödenen vergi niteliği kazanacak olup, verginin ödenmiş olması şartıyla iadesi mümkün olabilecektir. Söz konusu düzeltme işlemi nedeniyle yapılacak iadenin istihkakından vergi kesintisi yapılan taşınmaz sahibinin müracaatı üzerine istihkak sahibine yapılması gerekmekte olup, sorumlu sıfatıyla vergi kesintisi yapan şirketinize söz konusu iadenin yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
90.11 tarife pozisyonu kapsamındaki mikroskoplar (9011.80.00.00.19 GTİP no.sunda tanımlanan mikroskoplar dahil) % 8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, 9011.90 tarife alt pozisyonundaki aksam, parça ve aksesuarlar % 18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılında ifa edilen ve KDV den istisna olduğu gerekçesiyle vergi hesaplanmayan işleme ilişkin olarak izleyen yıl içerisinde düzenlenen 30.06.2011 tarihli faturada yer alan KDV tutarının, işlemin gerçekleştiği takvim yılı aşılmış olduğundan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iyileştirme zammı ve ikramiye, Gelir Vergisi Kanununda istisna ve muafiyet düzenlemesi bulunmadığından tamamının gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Öğrenim yardımı, Gelir Vergisi Kanununun 28. maddesinde belirtilen şartlar çerçevesinde ödenmesi halinde istisna edilmektedir. 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa göre ödenen yakacak yardımları, Gelir Vergisi Kanununun 24. maddesinin 4. bendinde yer alan istisna çerçevesinde gelir vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu iş sözleşmesine dayanılarak yapılan ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununda ve Toplu İş Sözleşmesi Grev ve Lokavt Kanununda toplu iş sözleşmesine dayanılarak yapılan ödemelerin damga vergisinden istisna edileceğine dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşhanının ortak mülkiyetine ait otoparkın kiraya verilmesi halinde elde edilen kira geliri, maliklerin gayrimenkul sermaye iradı olup, elde edilen toplam hasılat her bir malike paylaştırılarak maliklerin durumlarına göre değerlendirilecektir. İşhanı yöneticiliği tüzel kişiliğe haiz olmayıp, gelir ve kurumlar vergisine tabi değildir. Kat maliklerinin ortak kullanım alanı olan otopark için ödenen yönetim aidatlarının gelir olarak değerlendirilmesi söz konusu değildir. Hak sahibi gerçek kişilere isabet eden gayrisafi tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca tevkifat yapılacak, hak sahibi ticari, zirai veya kurumlar vergisine tabi işletmelere isabet eden gayrisafi tutar ise bu işletmelerin ticari, zirai veya kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır. Bununla birlikte, işhanı yönetim kurulu tarafından doğrudan işletilen otopark işletmeciliği faaliyeti adi ortaklık halinde yürütülen ticari faaliyet olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşhanınıza ait otoparkın işhanı yönetiminiz tarafından sadece işhanı sakinlerine otopark maliyetine katkı payı (aidata yansıtılarak) karşılığında kullandırılması KDV'ye tabi değildir. Ancak, söz konusu otoparkın işhanı yöneticiliğiniz tarafından sakinler dışındaki kişilere veya otopark işleten üçüncü kişilere kullandırılması/kiralanması halinde, bu işlem Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesi uyarınca KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesi çerçevesinde gayrimenkulün fiilen kullanımına bırakıldığı tarih, değer artış kazancının tespitinde ilk iktisap tarihi olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknogirişim sermaye desteğinden yararlanan işletmenin gerçekleştirdiği Ar-Ge ve yenilik harcamalarının tamamının, yönetmeliğin 9 uncu maddesinin (1) numaralı fıkrasında belirtilen belgelerin yıllık gelir vergisi beyannamesi ekinde verilmesi halinde indirim konusu yapılması mümkün olup, ayrıca yeminli mali müşavir tasdik raporu verme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı satışlarda yabancı para birimi kullanarak düzenlenen faturaların Türk Lirasına çevrilmesinde, faturanın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankası döviz alış kurunun kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. VUK 231/5 maddesine göre fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Günlük olarak teslim edilen sütler için aylık tek fatura düzenlemesi, bu süre şartına aykırı olup geçersizdir. VUK 233 maddesine göre perakende satış vesikaları (fişler) ile tevsik yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımdan elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanmakta olup, Kuzeydoğu Anadolu Kalkınma Ajansından sağlanan 262.548,00 TL tutarındaki desteğin indirimli kurumlar vergisinin konu edilemeyeceği tabiidir. İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar devam edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kur farkları KDV ye tabi tutulabilmesi için vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında ortaya çıkması, KDV matrahıyla bir ilişkisinin bulunması ve KDV matrahında bir değişiklik meydana getirmesi gerekmektedir. Kur farkı, KDV matrahıyla ilişkilendirilmişse KDV hesaplanır, ilişkilendirilmemişse KDV hesaplanmaz. Bedelin döviz cinsinden veya dövize endeksli olarak belirlendiği yurtiçi satışlarda teslimin gerçekleştiği tarih ile ödemenin yapıldığı tarih arasında lehe veya aleyhe oluşan kur farkları kural olarak KDV hesaplanmasına tabidir. Ancak dövize endeksli çek ve senetlerin ciro edildikten sonra ve ödeme öncesi dönem sonlarında yapılan değerleme nedeniyle ortaya çıkan kur farkları, işlemin matrahıyla ilişkili olmadığından KDV matrahına dahil değildir. Fatura düzenlenmiş ve KDV hesaplanmışsa, hesaplanan bu KDV beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanunu kapsamında Kooperatif adına tahsis edilen arsa üzerinde inşaası tamamlanan konutlar için yapılacak cins tashihi işlemlerinin ve müteakiben yapılacak ferdileşme işlemlerinin harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işine ilişkin olarak düzenlenen 17.12.2010 tarihli sözleşmenin 9. maddesinde yer teslim tutanağı düzenlenerek işe başlanacağı hükme bağlandığından ve yer teslim tutanağının imzalandığı 23.12.2010 tarihinde söz konusu işe başlanıldığı kabul edileceğinden, birden fazla takvim yılına sirayet eden yapım işi Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi uyarınca yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu işe ilişkin olarak ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat işine ilişkin olarak düzenlenen 17.12.2010 tarihli sözleşmenin 9. maddesinde yer teslim tutanağı düzenlenerek işe başlanacağı hükme bağlandığından ve yer teslim tutanağının imzalandığı 23.12.2010 tarihinde söz konusu işe başlanıldığı kabul edileceğinden, birden fazla takvim yılına sirayet eden yapım işi Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi uyarınca yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu işe ilişkin olarak ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka veya aracı kurumlara veya bunlar aracılığıyla diğer gerçek ve tüzel kişilere ödenenler hariç olmak üzere, tüm tam ve dar mükellef gerçek kişi ve kurumların banka bonolarından sağladıkları menkul sermaye iratları üzerinden, ödemeyi yapan banka tarafından Geçici 67. maddenin (2) numaralı fıkrası kapsamında %15 oranında tevkifat yapılır. Ancak Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonları (borsa yatırım fonları, konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymetler yatırım ortaklıkları tarafından elde edilenler bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından gerçekleştirilecek alımlara ilişkin olarak firmalara gönderilen ve şirketiniz imza ve kaşesini taşıyan sipariş emirlerinin, karşı tarafça kabul edildiğine ilişkin kabul şerhi düşülmesi halinde bu şerhin düşüldüğü tarih itibarıyla; sipariş emrinin kabul edildiğine ilişkin herhangi bir kağıt veya mektup düzenlenmesi halinde, kabule ilişkin bu kağıdın düzenlendiği tarih itibarıyla; sipariş emrine bağlanan alımlara ilişkin sözleşme düzenlenmesi halinde, bu sözleşmelerin düzenlendiği tarih itibarıyla, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun, "I-Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrası gereği (01/01/2010 tarihinden itibaren binde 8,25 oranında) damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim süreci sonrasında kalite standartlarına uygun olmamaları nedeniyle satışa konu edilemeyecek durumda olan fire niteliğindeki gıda maddelerinin değer tespitinin takdir komisyonunca yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Son kullanma tarihi geçmesi nedeniyle iade alınan ve insan sağlığına zararlı olabilecek süt ve süt ürünlerinin ilgili Bakanlık yetkililerinin de katılımıyla tesislerinde imhası halinde ayrıca takdir komisyonuna müracaat etmenize gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, imha işlemine ilişkin olarak düzenlenen tutanağın istenildiğinde ibraz edilmek şartıyla muhafaza edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaatlarda KDV uygulaması şu şekildedir: (1) Şirketçe arsa sahibine bırakılan daireler için, dairelerin tesliminden itibaren yedi gün içerisinde arsa sahibi adına VUK 267. maddeye göre tespit edilen emsal bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. (2) Şirkete teslim edilen arsanın ticari işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad faaliyet olarak sürdürmesi halinde, arsa sahibi tarafından şirkete teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. (3) Arsa sahibinin arızi faaliyet olarak arsasını teslim etmesi durumunda, mükellef olmadığından şirket tarafından arsa sahibi adına teslim edilen dairelerin emsal bedeli üzerinden gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. (4) Şirkaya kalan dairelerin satışında tapuda tescil tarihinden itibaren veya tescilden önce kullanıma terk edilmesi durumunda bu tarihten itibaren yedi gün içerisinde satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaatlarda vergi usul açısından muhasebeleştirilme şu şekildedir: (1) Arsa sahibinin ticari işletme olması durumunda, arsası aktifinden çıkmakta olup, karşılığında dairelere veya nakit paraya sahip olmaktadır. Devredilmeyen arsa payı müteahhit tarafından verilen dairelere isabet ettiği için, ticari işletme bu iktisadi kıymetleri arsa payı dâhil olarak kaydetmelidir. (2) Müteahhit açısından arsa maliyet bedeli, arsa sahibine teslim edilen daire ve işyerlerinin inşaatı için yapılan harcamaların toplamını oluşturmakta olup, bu bedel inşaat maliyetinin de içerisinde yer almaktadır. (3) Gayrimenkullerin maliyet bedeline noter, mahkeme, kıymet takdiri giderleri ile Emlak ve Özel Tüketim Vergileri dâhil edilebileceği gibi genel giderler arasında da gösterilebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık teamüllerine göre belirli hesap devreleri itibariyle devre sonlarında düzenlenen hesap bildirim cetvelleri (ekstreler) ile bildirilmesi mutad olan faiz, hizmet bedeli, komisyon ve masrafları için, dekont yerine aynı bilgileri taşımak şartı ile hesap bildirim cetvelleri düzenlenmesi durumunda, bu cetvelleri tevsik edici belge olarak ibraz edilmek üzere muhafaza etmeniz gerekmektedir. Ancak, bankaların aynı işlem için hem hesap ekstresi hem de dekont düzenlenmesi halinde söz konusu dekontları saklama mecburiyeti bulunmaktadır. Hesap bildirim cetvelleri, Vergi Usul Kanununun 253. maddesi gereği ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlıyarak beş yıl süre ile muhafaza edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanunun 233 üncü maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedelleri belirtilen vesaikalardan herhangi biri ile tevsik olunur. Şehiriçi yolcu taşımacılığında yolcu taşıma bileti düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarında yer alan ve muhtelif nedenlerle değeri düşen mallardan satılamayacak nitelikte olanların (insan sağlığına zararlı emtialardan olmayan) emsal bedellerinin tespiti, takdir esasına göre ilgili Takdir Komisyonunca yapılması gerekir. Mükelleflerin emsal bedeli doğrudan kendilerinin belirlemeleri mümkün bulunmamaktadır. Kaza mercilerinin (Ticaret Mahkemeleri ve Asliye Hukuk Mahkemelerinin) re'sen biçtikleri değerlerin emsal bedeli yerine geçmesi mümkündür ve bu hallerde ayrıca takdir komisyonuna başvurulmasına gerek yoktur. Ancak mükelleflerin emsal bedeli tespit ettirecekleri kurum konusunda seçimlik bir hak tanınmamış olup, başvuru mercii olarak takdir komisyonları belirlenmiştir. Son kullanma tarihi geçmiş veya bozuk ilaç, tıbbi malzeme, gıda, atık vb. emtianın acilen imha edilmesi gerekir; bu durumda ilgili bakanlık veya yetkili kurum görevlilerinin de yer aldığı komisyon nezdinde tutanakla tespit edilerek imha edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelin erken tahliyesi üzerine yapılan anlaşma çerçevesinde firmanıza ait demirbaşların teslimi ile belgesiz tesisin belgeli yapılması ve yenilenmesi hizmeti KDV'ye tabidir ve bunlar karşılığında alınan bedeller üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, anlaşmaların iptal edilmesi nedeniyle tur acentelerine yapılan ödemelerin karşılığı olarak tahsil edilen tutarlar ile erken tahliyeden dolayı tahsil edilen tutarlar, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden bu tutarlar üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Fazla ve yersiz ödenen vergiler iade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen normal ekmek, köy ekmeği, Isparta ekmeği, yoğunlaştırılmış buğday ekmeği, kepek ekmeği, tost ekmeği, light tost ekmeği, hamburger ekmeği ve sandviç ekmeği teslimlerinde %1 KDV; çavdar ekmeği ile katkı maddesi kullanarak imal edilen sütlü ekmek ve galeta unu teslimlerinde ise %8 KDV oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kira sözleşmesi olarak değerlendirilmeli ve mukavele süresine göre bulunacak KDV hariç kira bedeli üzerinden, Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin I/A-2 fıkrası gereğince binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kağıt 2 (iki) nüsha olarak düzenlendiğinden her nüsha ayrı ayrı aynı oranında damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesi ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-Akitlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünün A/1 fıkrası uyarınca, sözleşmenin 7. maddesinde belirlenen sözleşme bedeli üzerinden binde 8,25 (% 0,825) nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığın 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasında belirtilen keşif harcı ve haciz, teslim ve satış harcı dışındaki yargı harçlarından muaf tutulması gerekmektedir. 4636 sayılı Kanunun 8. maddesinin son fıkrasında yer alan muafiyet hükmü gereğince, Başkanlığın her türlü faaliyet ve gelirleri katma değer vergisi hariç olmak üzere her türlü harçlardan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhid işleminde, tevhide konu olan gayrimenkul ile mahkemece birleştirilmesine hükmedilen kısmın yani tevhid sonucu oluşan gayrimenkulün tamamının kayıtlı değeri üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 6/a fıkrasına göre tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman köylüsünce orman işletme müdürlüklerinden izin almak suretiyle orman envalinin mangal kömürü haline getirilmesi işlemi zirai faaliyet kapsamında mahsul olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 11 numaralı bendinin (b) alt bendi hükümleri doğrultusunda tevkifat yapılması gerekmektedir. Kazancı gerçek usulde tespit edilmeyen çiftçiler tarafından yapılan bu satışlara ilişkin Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi gereğince müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin kendisine ait canlı hayvanları zirai işletmesine devretmesi esnasında kendi şahsınız adına müstahsil makbuzu düzenleyerek mal girişinin belgelendirilmesi, düzenlenecek müstahsil makbuzunda gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Hastanesi kantininin Malmüdürlüğü tarafından kiralanması işleminde, mülkiyeti Hazineye ait olan kantinin kira gelirinin Hastaneye aktarılmaksızın doğrudan Hazineye irat kaydedildiği için Hastane tarafından elde edilen bir gelir söz konusu olmadığından iktisadi işletme oluşmamaktadır. Buna göre, kiracı tarafından anılan Kuruma ödenen kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın teknoloji geliştirme bölgesinde yazılım ve Ar-Ge faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği kazanç 31/12/2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Bunun için münhasıran bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazanç olması, bölge içi ve dışı faaliyetlerden elde edilen kazanç ayırımının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge projesi kapsamında çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Ancak, Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin bir kısmı gelir vergisi kapsamı dışında tutulur; kapsam dışında tutulacak ücret miktarı yönetmelikle belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran bölgelerde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklindeki teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. Ancak bu teslimler için yapılacak mal ve hizmet alımları KDV'ye tabi tutulacak olup, yüklenen KDV'nin indirim ve iadesi mümkün olmayıp gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Market işletmeciliği faaliyeti 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartının ihlali sayılarak ortak dışı işlem olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle kooperatif market işletmeciliğine başlanıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefi konumuna gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kooperatifin market işletmeciliği faaliyeti KDV Kanununun 17/1-a ve 17/4-h maddeleri kapsamında değerlendirilemediğinden, hem ortaklara hem de üçüncü kişilere yapılan teslimler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğince yapılan yolcu taşıma faaliyetinin bağlı oldukları il sınırları içinde faaliyet göstermesi, taşımanın eşya ve yük dışında sadece yolcu taşımasına münhasır olması ve köylünün genel ve ortak ihtiyaçlarını karşılamaya yönelik olması halinde kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, söz konusu yolcu taşıma faaliyetinin il sınırlarını aşması veya yük ve eşya taşınması halinde köy tüzel kişiliğine bağlı olarak oluşacak iktisadi kamu müessesesi nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatiflerin KDV istisnasından yararlanması, yapılan teslim ve hizmetlerin niteliğine bağlıdır. Kanunun 17/1 maddesinde sayılan teslim ve hizmetleri (ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yapılan teslim ve hizmetler ile kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler) KDV den istisnadır. Kooperatife bedeli mukabilinde yapılan her türlü mal teslimleri ile hizmet ifaları KDV ye tabidir. Bedelsiz olarak kooperatife yapılan teslim ve hizmetlerde ise KDV istisnası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 2/3 oranında, özel güvenlik hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin ise 4/5 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın faaliyetinin yelkenli tekneleri işletmek veya kiralamak suretiyle ticari yat işletmeciliği olması şartıyla, yelkenli tekne teslimi ile ticari olarak işletilen bu teknelere yolcuların getirilip götürülmesi amacıyla kullanılan dıştan takma motorlu şişme bot teslimleri KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna olacaktır. Ancak, yelken vinci ve ekipmanları (montaj dahil) ile matafora (botları yatın içerisine alan mekanizma) alımında ana motorlar dışındaki aksam ve parçalar istisna kapsamında değerlendirilmediğinden, bu unsurlar için KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
107 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin yayımından önce yapılan ve devam eden sipariş sözleşmelerinde önceki uygulama geçerli olmaktadır. Bu nedenle, sipariş sözleşmesi imzalanan tersane işletmesinin çeşitli nedenlerle değişmesi halinde de 48 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 107 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile değiştirilmeden önceki A/2-b bölümünün ilk paragrafındaki açıklamalara istinaden alınan istisna belgesine göre işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu ödemeler üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yapılmayan bir işlemin KDV'nin konusuna girmesi söz konusu olmadığından, Amerika Birleşik Devletleri'nde yerleşik firmadan alınan bu hizmet KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altın teslimlerinde KDV matrahı, İstanbul Altın Borsasında işlem yapılan en son resmi işgününde oluşan kapanış fiyatı esas alınarak belirlenecek külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır. Borsada işlem gerçekleşmeyen günler için de, Borsada işlem yapılan en son resmi işgününde oluşan kapanış fiyatı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilen kitaplar için firmanızca bir gider pusulası düzenlenmesi ve Milli Eğitim Bakanlığına onaylatılması gerekmektedir. Düzenlenecek gider pusulası üzerinde ayrıca gösterilen KDV, gider pusulasının düzenlendiği takvim yılı aşılmamak kaydıyla bu belgenin yasal defterlere intikal ettirildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaatın tamamlanmadığı müddetçe inşaat maliyeti oluşmayacağından, inşaatın devamı sırasında yapılan satışlar karşılığında alınan tutarlar avans olarak dikkate alınmalı ve satılan dairelerin müşterilere teslim edildiği dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımı tamamlanmamış dairenin alıcıya teslim edilmesinden (inşaatın tamamlanarak mülkiyetin alıcıya geçmesinden) itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olay söz konusu dairenin iktisadi tasarruf hakkının fiilen alıcıya devredilmesi işlemidir. Alıcı tarafından söz konusu dairenin iktisabı fiilen teslim tarihi olacaktır. İnşaat devam ederken yapılan satışlar dolayısıyla fatura düzenlenmesi halinde, belge üzerinde gösterilen katma değer vergisinin ilgili dönemde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet işi niteliğindeki 160 adet klimalı yolcu vagonunun periyodik bakım onarımı ile soğutma sisteminde meydana gelen arızaların onarım işinin, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde belirtilen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı arsanın satışı nedeniyle, sadece ortaklarla iş görülmesi şartı ihlal edilmiş olacağından satışın yapıldığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletme niteliği taşıyan kooperatifinizin aktifinde kayıtlı arsanın satışı, katma değer vergisine tabi olacağından, bu arsa satışından dolayı KDV mükellefi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın teknoloji geliştirme bölgesinde, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edeceği kazanç, 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Ancak, bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamaz. Seri üretime tabi tutulan ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançlarda, lisans ve patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisna kapsamında değerlendirilirken, üretim ve pazarlama organizasyonu nedeniyle doğan kazancın diğer kısmı istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknogirişim sermaye desteğinden yararlanan işletmelerin Ar-Ge ve yenilik harcamaları, 5746 sayılı Kanunun 3. maddesinin birinci fıkrası uyarınca kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılır. Bu harcamalar 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilir veya doğrudan gider yazılır. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutar, sonraki hesap dönemlerine devredilir. Devredilen tutarlar, takip eden yıllarda yeniden değerleme oranında artırılarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknogirişim sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i gelir vergisinden müstesnadır. 31.12.2013 tarihine kadar söz konusu ücretler üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin doktoralı olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobilleri özel olarak engellilerin kullanımına yönelik olarak üretilmediğinden, bu araçların teslim veya ithalinde KDV Kanununun 17/4-s maddesi hükmü uyarınca istisna uygulanması mümkün değildir. KDV istisnası sadece engellilerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş araç-gereç (baston, yazı makinası, kabartma klavye, ortez-protez gibi) ve özel bilgisayar programları için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Vakfın her türlü mal ve hizmet alımları ile teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesında KDV'ye tabidir. KDV Kanunun 19. maddesinde diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Vakfın her türlü mal ve hizmet alımları ile teslim ve hizmetleri genel hükümler çerçevesinde ÖTV'ye tabidir. ÖTV Kanunun 10. maddesinde diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet hükümlerinin ÖTV bakımından geçersiz olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılına ilişkin eğitim ruhsatı harcının alınmaması gerekmektedir. Çünkü eğitim faaliyeti için gerekli izin 08/03/2008 tarihinden sonra 25/02/2010 tarihinde alınmıştır. 29/12/2009 tarihli 2009/1 No.lu Harçlar Kanunu İç Genelgesine göre, 08/03/2008 tarihinden itibaren özel okul ve özel dersanelere ruhsatname verilmesi uygulamasına son verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelecek hesap döneminde teslim edilecek mallara ilişkin düzenlenen faturaların düzenlendiği tarihte kurum kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Tahakkuk esası ilkesi uyarınca, bir gelir unsurunun mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönem kazancının tespitinde dikkate alınması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların önceden fatura düzenlenmesi halinde KDV Kanunu'nun 10/b maddesi uyarınca vergiyi doğuran olay gerçekleşeceğinden, faturada gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere fatura bedeli üzerinden vergi hesaplanması ve hesaplanan bu verginin faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben bir ödemenin bulunması gerekmektedir. Şirket tarafından yapılan ambalaj atıklarının kaynağında toplanması işi için nakden veya hesaben bir ödeme yapılmasının söz konusu olmaması halinde Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesi gereçince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Stoklarınıza eklenmek üzere kaynağında toplanan ambalaj atıklarına ilişkin kayıtlarınızın tevsikinde teslim alma fişi ve kantar fişi gibi belgeler yeterli olmayıp, söz konusu kayıtların 213 sayılı Vergi Usul Kanununda düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Teslim alınan ambalaj atıklarının şirketin esas faaliyeti kapsamında emtia olarak kullanılması durumunda ise aktife maliyet bedeliyle kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birliğine tahsisli otopark, çay ocağı ve umumi tuvaletin işletme hakkının kiraya verilmesi işleminde, işletme hakkının devrini de içeren bu kiralama faaliyeti nedeniyle Birliğe ait iktisadi işletme oluşacaktır. Bu iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olacağından, elde edilen kira gelirleri kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecek ve tarafınızca ödenecek kira bedelleri üzerinden gelir vergisi kesintisi (tevkifat) yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birliğine tahsisli gayrimenkulün otopark, çay ocağı ve umumi tuvalet olarak işletilmek üzere kiraya verilmesi işlemi, işletme hakkının kiralanması niteliğinde olup Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesi kapsamında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışını yaptığınız, ancak nihai tüketiciler tarafından iade edilen malların gider pusulası düzenlemek suretiyle geri alınması ve düzenlenecek gider pusulasında iade alınan mala isabet eden katma değer vergisinin ayrı olarak gösterilerek bu tutarın indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından finansal kiralama sözleşmesine göre yapılan kira ödemelerinin borç anapara ödemesi ve faiz gideri olarak ayrıştırılması, bu ayrıştırma işleminin her bir dönem sonunda kalan borç tutarına sabit bir dönemsel faiz oranı uygulanmak suretiyle yapılması, hesaplanan faiz giderlerinin ise ilk yıl iktisadi kıymetin maliyetine eklenmesi sonraki yıllar ise gider veya maliyet olarak dikkate alınması gerekmektedir. Finansal kiralama yoluyla edinilen kıymete ilişkin olarak kiralama süresi içinde sözleşmeye istinaden yabancı para üzerinden yapılan kira ödemelerinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan kur farkları da aynı esas doğrultusunda, ilk yıl maliyete eklenmek suretiyle amorti edilen kıymetin maliyetine ilişkin amortisman tutarına dahil edilmesi, sonraki yıllar ise gider olarak dikkate alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu için, yabancı ülkelerde vergi ödendiği yetkili makamlardan alınarak mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları tarafından tasdik olunan belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Ancak, belgelerin Yabancı Resmi Belgelerin Tasdiki Mecburiyetinin Kaldırılması Sözleşmesi (APOSTILLE) hükümlerine göre apostil şerhi ile düzenlenmiş olması halinde, ayrıca konsolosluk tasdiki aranmayacak, apostil tasdik şerhi taşıyan belgeler ile 5520 Kurumlar Vergisi Kanununun 33 üncü maddesine göre Türkiye'de mahsuba konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleften katma değer vergisi ödemeksizin almış olduğunuz aracın satışı Katma Değer Vergisi Kanunun 1/1 maddesi gereğince katma değer vergisine tabi bulunmakta olup, söz konusu satış işlemi dolayısıyla fatura düzenlenmesi ve katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre tatil konaklama hizmetleri, 2007/13033 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B) bölümünün 25 inci sırası kapsamında değerlendirilerek, %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik sayaçlarının boyanması, pillerinin değiştirilmesi, kapaklarının tamiri, bakımı, değiştirilmesi ve ayarlarının yapılması işi, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A-5) bölümünün (d) bendi kapsamında değerlendirilerek 1/3 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5.3 bölümü kapsamında, bakır ve bakır alaşımlarından mamul örgülü bakırın tesliminde %90 oranında tevkifat uygulanarak alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. İzoleli iletken olarak değerlendirilmeyen örgülü bakır için düzenlenen faturada hesaplanan KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı teslimlerden doğan KDV iadesi alacağını nakden ve/veya mahsuben iade olarak talep etmek yerine indirim yoluyla gidermeniz mümkün bulunmaktadır. Bu durumda iade için istenilenler hariç olmak üzere ihraç kaydıyla teslimlerinizi tevsik eden belgelerinizi beyanname ekinde ibraz etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kontör satışı KDV Kanununun 23/f maddesi kapsamında özel matrah şekline tabi işlemdir. Perakendeci bayiler tarafından yapılan kontör satışlarına ait KDV, bayi karına isabet eden KDV de ihtiva edecek şekilde kontör teslimi yapan kuruluşlar tarafından beyan edilir. Bayiler bu kapsamdaki kontör için ayrıca vergi hesaplamaz. Faaliyetleri yalnızca özel matrah şekline tabi işlemlerden oluşan bayiler adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek yoktur. Kontör satışı nedeniyle yapılan tahsilatlar 1 No.lu KDV Beyannamesinin 42 nci satırında "Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde Matraha Dahil Olmayan Bedel" içinde gösterilir. Kredi kartı ile tahsil edilen tutarlar ise beyannamenin 45 inci satırında beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halinde faaliyet gösteren mükelleflere ve bunların marketlerine yapılan taze sebze teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. (2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) sayılı listenin 6. sırası)
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilen KDV mükellefleri için vergilendirme dönemi takvim yılının birer aylık dönemleri olarak belirlenmiştir. Her bir vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesini izleyen ayın 24'üncü günü akşamına kadar vergi dairesine vermek gerekmektedir. Vergiye tabi işlemlerin bulunmadığı dönemler için de beyanname verilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
6099 sayılı Kanunun yürürlük tarihi olan 19/01/2011 tarihinden önce verilmiş mahkeme kararlarında yargılama gideri ve vekalet ücretine hükmedilmiş olması halinde bunların tahsiline devam edilmemesi gerekmektedir. Kanunun yürürlük tarihinden sonra bu Kanuna aykırı olarak yargılama giderleri ve vekalet ücretine hükmedilmesi ve kararın bu şekilde kesinleşmesi halinde ise söz konusu tutarların tahsil edilmesi gerekmektedir. Özel olarak bu dava sonucunda 19/01/2011 tarihinden önce hükmolunan ve henüz infaz edilmemiş yargılama giderleri ve vekalet ücretinin tahsil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123'üncü maddesi ile 6200 sayılı Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü Kuruluş Kanunu'nun 49'uncu maddesi hükümleri uyarınca, geçici trafik belgesi harcının aranılmaması gerekmektedir. Zira 6200 sayılı Kanun'un 49'uncu maddesinde Umum Müdürlüğün muameleleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır hükmüne yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait her türlü taşınır ve taşınmaz mallar, bunların alım, satım, inşa ve kullanımları ile ilgili noterde, tapuda ve trafik tescil denetleme bürolarında yapılacak işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanunu hükümlerine göre tahsil olunan harçlardan, Kanunun 123 üncü maddesine göre istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyonunuzca satın alınacak işyerine ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemler sırasında 492 Sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) Sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca tapu harcı aranılması gerekmektedir. Bağımsız federasyonların gayrimenkul iktisap etmeleri halinde ödenecek harçlar yönünden herhangi bir muafiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanunun 123. maddesiyle bankalar tarafından kullandırılan kredilerin vadesinde ödenmemesi neticesinde, kredi alacağının teminatı niteliğindeki gayrimenkullerin kredi borcuna karşılık olarak alacaklı banka tarafından devir alınması nedeniyle tapuda yapılacak tescil işlemleri tapu harcından müstesna olduğundan, daha sonradan gerçek değerin gösterilmesine yönelik olarak tapuda yapılacak işlemden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsim tashihine yönelik olarak tapuda yapılacak işlem tapu ve kadastro müdürlüğünün hatasından kaynaklanıyor ise harç aranılmaz. Aksi halde isim tashihi işleminde harcın mükellefi tapuda isim tashihi yapılacak gayrimenkulün maliki olacağından, söz konusu kişiden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrası gereğince harç tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının sözleşme süresi dolmadan ödenen bedel karşılığında kaldırılması halinde, ödenen bedel üzerinden (4) sayılı tarifenin I-20/e fıkrası uyarınca kuru mülkiyet sahibinden binde 16,5 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketince mirasçılara (ölen kişinin anne ve babası) ödenen destekten yoksun kalma tazminatı, maddi ve manevi bir zarar karşılığı olarak nitelendirilmesi nedeniyle Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin (d) bendinin parantez içi hükmüne gereğince veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhide verilen 7 adet dairenin satışından elde edilen kazanç müteahhit tarafından ticari kazanç hükümlerine göre beyanı gerektiğinden, arsa sahibi (sizin) tarafınızdan beyanı söz konusu değildir. Kazanç ve mükellefiyeti müteahhite aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2005 yılında 1 adet, 2006 yılında 3 adet gayrimenkul satışı nedeniyle bu satışlardan elde edilen kazanç ticari kazanç hükümleri kapsamında değerlendirilir. 2007 ve 2008 yıllarında gayrimenkul satışınız olmadığından 2006 yılı sonu itibariyle mükellefiyetiniz kapatılmalıdır. 2009 yılında birden fazla gayrimenkul satışınız nedeniyle yeniden ticari kazanç yönünden mükellefiyetinizin tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede hisseli satış hakkında açık bir sonuç belirtilmemekle birlikte, harçlar bölümünde hisselerin oranınca ödenmesi ilkesi belirtilmiştir. Satış değeri olarak beyan edilen devir ve iktisap bedeli esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu ve kadastro harcı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden hesaplanır. Tapuda yapılan işlemden sonra emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin tespit edilmesi halinde, aradaki farka isabet eden harç ikmalen veya re'sen tarh edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlerin Gelir Vergisi Kanunun 42. maddesi kapsamında inşaat işleriyle birlikte tek bir iş olarak ihale edilmiş olması halinde yapılan işin inşaat taahhüt işi olarak değerlendirilmesi ve hakediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu işlerin inşaat ve onarım işlerinden bağımsız olarak ayrı sözleşme ile ihale edilmiş olması halinde hizmet işleri olarak değerlendirilmesi ve hakediş ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlerin inşaat işleriyle birlikte tek bir iş olarak ihale edilmiş olması halinde, hakediş ödemeleri üzerinden %3 oranında kurumlar vergisine mahsuben vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, söz konusu işlerin inşaat işlerinden bağımsız olarak ayrı sözleşme ile ihale edilmiş olması halinde vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, oto kiralama faaliyetinden dolayı basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 47. maddesinde yazılı 'Kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartını ihlal etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti üniversiteye ait kantin ve restoran yerlerinin kiralama işlemi, söz konusu kantin ve restoran yerlerinin işletme hakkının devrini de içerdiğinden bu kiralama faaliyeti nedeniyle bir iktisadi işletme oluşacaktır. Dolayısıyla, şirketçe fatura karşılığı yapılacak kira ödemeleri bu iktisadi işletme tarafından kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 22. maddesi kapsamında, sözleşmenin damga vergisinin beyan ve ödenmesi sorumluluğu taraflara aittir. Damga vergisi beyannamesi ile bildirilerek vergi dairesine müracaat edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılı kazancınız olarak kabul edilen bu dönem kazancından yatırım indirimi istisnası olarak indirim konusu yapılacak tutar, 2010 yılı kazancınızın %25'ini aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndiremediğiniz devrelen yatırım indirimi istisnası tutarlarını endekslenmiş değerleriyle takip eden özel hesap dönemlerinizdeki vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 07.08.2003 tarihinde yürürlüğe giren 4962 sayılı Kanunun 12. maddesiyle kambiyo senetleri ve kambiyo senetlerine benzeyen senetler damga vergisinin konusu dışında kaldırılmıştır. Daha sonra 02.01.2004 tarihinde yürürlüğe giren 5035 sayılı Kanunun 30. maddesiyle 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tabloya eklenen (29) numaralı fıkra ile kambiyo senetleri ve kambiyo senetlerine benzeyen senetler üzerine konulan aval ve kefalet şerhleri de damga vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuya şerh tarihi itibariyle kalan kira süresine ait kira tutarı üzerinden binde 5,94 oranında harç alınması gerekmektedir. Tapu harçları yönünden vergi alacağını doğuran olay tapuya tescil ile doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim kişi veya kuruluşlardan alınan belgenin (yazılım karşılığında alınan fatura) alındığı ülke mevzuatına göre muteber bir belge olması gerekmektedir. Bu belgeler, yurtdışındaki temsilciliklerimizde veya yurt içinde noterlerde Türkçeye tercüme ve tasdik edilme zorunluluğu kaldırılmıştır. Mükellefler bu belgeleri defter kayıtlarında gider olarak göstermeleri sırasında belgelerde yazılı bedelleri, belgelerin düzenlendiği günde Merkez Bankasınca belirlenen döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevirerek kayıtlarında göstereceklerdir. Ancak inceleme sırasında inceleme elemanınca lüzum görülmesi halinde, mükellefler bu belgelerini tercüme ettirmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai Karantina Müdürlüğü tarafından düzenlenen alındı belgesinin 'Vergi Usul Kanunu Yönetmelik hükümlerine tabi değildir.' ibaresini taşıması kaydıyla, bu belgede KDV dahil olarak yer alan tutara iç yüzde uygulanmak suretiyle hesaplanacak katma değer vergisinin KDV Kanununun ilgili hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük ve küçükbaş hayvanların kesimleri sonrasında ortaya çıkan kemik ve atık (sabunluk) yağların teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanır. Gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde ½ oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir. Vergiden muaf esnaf, basit usulde vergilendirilen mükellefler ve gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılacak alımlarda ise KDV hesaplanmayacağı ve tevkifat uygulanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki GSM firmasından elektronik ortamda kontör ve kısa mesaj ithalatı KDV'ye tabidir. İthalatın gerçekleştiği döneme ait 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. İthal edilen kontör ve kısa mesajların yurtiçinde satışı da KDV'ye tabidir ve KDV mükellefiyeti tesis ettirilerek düzenli olarak beyanname verilmelidir. 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilen KDV, aynı döneme ait 1 no.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında faaliyet gösteren GSM operatörleri Özel İletişim Vergisi mükellefi olmadığından, elektronik ortamda yurtdışından kısa mesaj (SMS) ve kontör ithalatı işlemi nedeniyle Özel İletişim Vergisi hesaplanmayacaktır. Elektronik ortamda ithal edilen kısa mesajların (SMS) ve kontörlerin yurtiçinde toptan veya perakende satışı, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumunca yetkilendirilen işletmeciler tarafından sunulan bir elektronik haberleşme hizmeti olmadığından Özel İletişim Vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepoları, geçici depolama yerleri ve gümrüklü sahalarda vergisiz satış yapan işyerlerinin ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birimlerin kiralanması KDV'den istisnadır. Ancak, liman sahasındaki iskele ile iskele vinçleri, konteynır elleçleme vinçleri, konteynır taşıma araçları ve ekipmanlarının liman işletme ruhsatına sahip bir sermaye şirketine kiralanması ve teslimi KDV Kanununun 1/1 ve 1/3-f maddesine göre katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler yapım işleri kapsamında değerlendirilir ve 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre 1/6 oranında KDV tevkifatına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pamukkale gezisi gibi tur hizmetleri, 91 Seri No.lu KDV Kanunu Genel Tebliğinin (A-3) başlıklı bölümünde sayılan tevkifat uygulanacak hizmetler kapsamında değerlendirilemediğinden, bu hizmetlerde Katma Değer Vergisi tevkifatı uygulanmayacaktır. Hizmetin içinde yemek ve konaklama hizmetlerinin bulunması da bu uygulamayı değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatat ve bağırsak dahil büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin tesliminde 1/2 oranında tevkifat uygulanır. Ancak, katkı maddeleri içeren işlemden geçirilmiş mamul haldeki hazır köfte teslimlerinde tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümüş alaşımlı kaynak teli teslimlerinde, mal bedelinden katma değer vergisine tabi olmayan külçe gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden tevkifat uygulanması gerekmektedir. KDV tevkifatına esas alınacak matrah gümüş bedelinin dahil olmadığı (gümüş bedeli hariç) tutar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki alıcıya ayrıca fatura edilmek ya da ihracat faturasında mal bedelinden ayrı olarak gösterilmek suretiyle yansıtılması halinde, KDV Kanununun 14 üncü maddesine göre KDV den istisna tutulan uluslararası taşımacılık hizmeti bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Aksi halde, kargo firmasına ödenen tutarların mal bedeline dahil edilmek suretiyle faturada tek bir tutar olarak gösterilmesi halinde toplam tutar üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında KDV istisnasından yararlanılabilmesi için yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin teşvik belgesi ve eki listenin satıcıya ibraz etmeleri zorunludur. Söz konusu belgeler ibraz edilmeden satıcı tarafından istisna kapsamında işlem tesis edilmemesi gerekmektedir. Bu nedenle, yatırım teşvik belgesi için başvuru yapmış ancak henüz belgeyi almamış bir firmaya makine-teçhizat tesliminde KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi eki global listede yer aldığı ve makine teçhizat niteliği taşıdığı anlaşılan soğuk hava deposunun teslimi KDV istisnasına tabidir. Ancak, söz konusu yatırım teşvik belgesi eki global listedeki soğuk hava deposunun eklentisi niteliğinde olduğu anlaşılan ve teşvik belgesi eki listede ismen yer almayan panel veya kontrplak temininde KDV Kanununun 13/d maddesinde hüküm altına alınan istisnadan faydalanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin her türlü mal ve hizmet alımında genel hükümlere göre KDV uygulanması gerekmektedir. KDV Kanununun 17/4 (k) bendi ile istisna kapsamına alınan sadece bölge içindeki arsa ve işyeri teslimler iken, bu organizasyonların yapacakları her türlü hizmetler ile arsa ve işyeri dışındaki teslimlerinin yanı sıra bölge ve site dışındaki arsa ve işyeri teslimlerinin genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında verilen ardiye, depolama ve terminal hizmetleri kısmi istisna niteliğinde olup, bu istisna kapsamındaki işlemlerle ilgili yüklenilen KDV'nin indirimi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, istisna kapsamındaki işlemlerle vergiye tabi işlemlerin birlikte yapılması halinde yüklenilen vergilerin sadece vergiye tabi işlemlere isabet eden kısmı 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (G) bölümünde yer alan açıklamaları doğrultusunda hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Kısmi istisna uygulaması nedeniyle indirim konusu yapılamayan KDV ise gelir ya da kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 1511.90.99.00.11 'Süper olein' GTİP No.sundan ithal edilen bitkisel yağ, insan gıdası olarak kullanılabilir mahiyette olduğundan, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile düzenlenen II sayılı listenin 'A' bölümünün 11. sırası kapsamında değerlendirilerek, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çam fıstığı kozalağı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I sayılı listenin 1. sırası kapsamında değerlendirilmektedir. Buna göre; ithal veya toptan teslimi %1, perakende teslimi ise %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin işyerini kapatması nedeniyle yüklendiği ve indirim yoluyla gideremediği KDV'yi 2010 yılı gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alması mümkündür. KDV Kanununun 58. maddesi çerçevesinde, indirilemeyecek KDV'nin işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacağı esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin işyerini kapatması nedeniyle yüklendiği ve indirim yoluyla gideremediği KDV'yi 2010 yılı gelir vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil edilen verginin terkin edilmesi için iki yol bulunmaktadır: (1) Belge sahibi alıcının kanuni süresinde ihraç edemeyeceğini belirterek kendi vergi dairesine başvurması halinde, gerekli tarhiyat yapılacak ve sonuç satıcının vergi dairesine bildirilerek satıcı tarafından tecil ettirilen verginin terkin edilmesi sağlanacaktır. (2) Alıcının başvurmaması halinde, satıcı kendi vergi dairesine müracaat ederek malların süresinde ihraç edilmediğini bildirmelidir. Vergi dairesi, belge sahibi alıcının vergi dairesine bilgi aktararak gerekli tarhiyat yapılmasını sağlayacak, alıcının vergi dairesi de bu tarhiyatın yapıldığını satıcının vergi dairesine bildirerek tecil edilen verginin terkin işleminin yapılmasını sağlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf ve Sanatkarlar Kredi Kefalet Kooperatifi tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek (1) sayılı tablonun IV/2-e fıkrasına göre maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 54 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2011 tarihinden geçerli olmak üzere bu kağıtlara ilişkin maktu damga vergisi tutarı 14,80 TL'dir. 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda tanınan muafiyet sadece defter, ana sözleşme, açılış tasdiki ve ortaklıktan ayrılma bildirimine ilişkindir ve sigorta prim bildirgelerine uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre sadece resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımına ilişkin ödemeler için düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi olduğundan, Damga Vergisi Kanunun 8 inci maddesine göre resmi daire sayılmayan bu tür kuruluşların mal ve hizmet alımları karşılığında firmalara yapacağı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine ilişkin herhangi bir muafiyeti bulunmayan Birliğiniz ile Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi hükmüne göre resmi daire kapsamında olmayan ancak 5449 sayılı Kanunun 26 ncı maddesinde belirtilen işlemlerinde düzenlenen kağıtlar yönünden damga vergisinden muaf olan Kalkınma Ajansı arasında proje ve faaliyet desteği kapsamında düzenlenecek kağıtların damga vergisine tabi tutulması ve verginin tamamının damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi konumundaki Birliğiniz tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayni sermaye olarak konulacak taşınmazın bölünmesine (ifrazına) yönelik olarak tapuda yapılacak işlemlerden Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/6-a fıkrası hükmü gereği kayıtlı değer üzerinden binde 9,9 oranında harç alınması gerekmektedir. Söz konusu işlemler, sermaye şirketi kuruluşu kapsamında harçtan muaf tutulan işlemler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 57'nci maddesi ve (4) sayılı tarifenin 13'üncü maddesinin (c) fıkrasına göre, taşınmazların şuyulandırma öncesi haline iadesi kararına istinaden tapuda yapılacak tashih işleminden harç alınması gerekmektedir. İlgili harç miktarı, Harçlar Kanunu Genel Tebliğlerine göre belirlenen tutardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6235 sayılı Türk Mühendis ve Mimar Odaları Birliği Kanununda odaların tapu harcından muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, gayrimenkulün satın alınması nedeniyle tapuda yapılacak işlem sırasında 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 16,5 oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kursuna ilişkin ruhsat harcının Kaman ilçesi nüfusu esas alınmak suretiyle hesaplanması gerekmektedir. Kanuna bağlı tarifede şehir nüfusundan kastedilen, büyük şehir belediyesi sınırları içerisinde bulunmayan ilçe ve beldelerde, o ilçe ve belde nüfusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 492 Sayılı Harçlar Kanununun 123'üncü maddesindeki istisna hükmü kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasında doğrudan gerçekleştirilen işlemleri kapsamaktadır. Banka aktifine kaydedilen gayrimenkulün üçüncü kişiye satış işleminin harçtan müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, 492 Sayılı Kanuna bağlı (4) Sayılı Tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca devir eden (satıcı) ve devir alandan (alıcı) ayrı ayrı harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yunanistan mukimi şahıstan alınan danışmanlık hizmeti serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir. Danışmanlık hizmeti veren kişinin Türkiye'de sürekli kullanabileceği sabit bir yere sahip olmaması ve bu hizmet nedeniyle Türkiye'de ilgili mali yıl içinde başlayan veya biten herhangi bir 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşmamak kaydıyla kazançlar yalnızca Yunanistan'da vergilendirilir. Bu şartlardan birinin ihlali halinde ise Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin ikinci fıkrasının (b) alt bendine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerinden yararlanmak için Yunanistan'da tam mükellef olduğuna ilişkin mukimlik belgesi sunulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ihraç ettiği ürünlerin yurtdışında pazarlanmasına yönelik olarak yurtdışından alınan danışmanlık hizmeti, hizmet yurtdışında ifa edildiğinden ve hizmetten de yurtdışında yararlanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Bu nedenle bu hizmet karşılığında yurtdışındaki firmaya yapılacak ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV hesaplanıp beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak adına kayıtlı aracın giderlerinin adi ortaklığın kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, aracın işletmenin aktifine alındığı tarihten itibaren şahsi işlerde kullanılmamak ve sadece ticari işletme işlerinde kullanılmak şartı ile gider ve amortismanlarının ticari kazançtan indirilebileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşle ilgili olarak kullanılsa dahi envantere dahil olmayan binek otomobillere ait giderlerin kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmadığından, adi ortaklık envanterine kayıtlı olmayan söz konusu aracın giderlerine ilişkin yüklenilen KDV nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak komisyonculuğu ve iş takipçiliği faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte, bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazançlar Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlar hükümlerine göre vergilendirilmektedir. Yapılan iş karşılığında alınan bedeller üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan iş karşılığında alınan bedeller üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkullerin arsa sahiplerince müteahhide devredilmeksizin göstereceği 3. kişilere satışı durumunda, tapuda yapılacak her bir tescil işlemi için 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a fıkrasına göre tapu harcı aranması gerekmektedir. Tapu harcı oranı 29/12/2009 tarih ve 2009/15725 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 01/01/2010 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere binde 16,5 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamış olduğunuz işyerinizin bir bölümünü başka bir meslek mensubuna kiraya verdiğiniz takdirde tarafınıza yapılacak ödemelerden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz bünyesindeki tuvalet işletmesinde ödeme kaydedici cihaz bulundurulması zorunludur. Bütünleşik kart sistemi veya Manyetik Kağıt Bilet ve Pass Kart kullanılarak yapılan her geçiş için ayrı ayrı ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenerek müşterilere verilmesi gerekmektedir. Yatırım ve işletme bedeli olarak toplam hasılatın %6'sini alacak olan taraf tarafından iktisadi işletmenize bu meblağ için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak kartlar vasıtasıyla tahsil edilen tutarların derneğinize aktarımı için herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası söz konusu olmadığından fatura düzenlenmesi mümkün değildir. Para aktarımına ait banka kayıtlarının Vergi Usul Kanunu göre muhafazası ve gerektiğinde ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketin limited şirkete dönüştürülmesine ilişkin işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesine istinaden harçtan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, nev'i değişikliğine ilişkin düzenlenecek kağıtlar, Kurumlar Vergisi Kanunun 19. maddesinin birinci fıkrasındaki şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17. fıkrası hükmüne istinaden damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatifinizin toprak analizi laboratuarında tarımı yaymak, ıslah ve teşvik amacı kapsamında, ortaklarınız için yaptığı toprak analizi, sulama suyu analizi, yaprak analizi ve torf-mantar kompostu analizi gibi hizmetlerin katma değer vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında katma değer vergisine tabidir. (Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 01.06 pozisyonunda yer alan canlı tavşanların teslimi)
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tavşan eti teslimlerine ait katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Tevkifat uygulaması sadece büyükbaş ve küçükbaş hayvanların etlerine uygulanmakta olup, tavşan etlerinin tevkifata tabi tutulacağı konusunda bir belirleme yapılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin 01.02.2010 tarihinde başladığı ticari faaliyet (hazır yiyecek faaliyeti) çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabidir. Bu faaliyeti ile ilgili olarak 3100 sayılı Kanun ve Tebliğ hükümleri doğrultusunda, işe başlama tarihinden itibaren 60 gün içinde ödeme kaydedici cihaz alıp kullanmaya başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama işlemlerinde, ödemenin yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın kiralama sözleşmesinde belirtilen kira bedelinin ödeme tarihi itibariyle gelir tahakkuk etmiş sayılacak ve ilgili dönem kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüs kiralama işlemi kısım kısım hizmet ifası bulunduğundan, vergiyi doğuran olay her bir kısmın ifa edildiği tarihte (ayda) meydana gelmektedir. Her bir kısma ait faturanın hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi ve faturada yer alan bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin ilgili dönemde beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bedelin tahsil edilip edilmemesi veya hakedişin düzenlendiği tarihte tahsil edilmesi katma değer vergisi açısından hüküm ifade etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kooperatifinin okulda bulunan öğrenci ve öğretmenlerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların ticari mahiyet arz etmeksizin satılması suretiyle öğrenciler tarafından işletilmesi durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesine gerek yoktur. Ancak, söz konusu kooperatifin öğrenci ve öğretmenlerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların dışında diğer ihtiyaçlarını da karşılayacak şekilde mal alım satımı (dayanıklı tüketim malları, temizlik, gıda ve giyecek v.b.) yapması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kooperatifinin okulda bulunan öğrenci ve öğretmenlerin okulda ihtiyaç duydukları malları ticari mahiyet arz etmeksizin satması durumunda katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyecek; öğrenci ve öğretmenlerin bunun dışındaki diğer ihtiyaçlarını da karşılayacak şekilde satış yapması durumunda ise katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce özel matrah şekli uygulanan dönemde normal maliyet unsuru olarak kaydedilmiş olan tutarların, maliyet hesabından çıkartılarak genel esaslara göre vergilendirmenin başladığı tarihten sonraki dönemde hesaplanacak katma değer vergisinden indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı hayvanların üretici firma tarafından kesilerek çıkacak karkas et üzerinden fiyatlandırılmak suretiyle teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Faturada gösterilen işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını (2011 yılı için 700 TL) aşması halinde, teslimi yapan firmanın KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olmamak kaydıyla, işleme ait KDV tarafınızdan 1/2 oranında tevkifata tabi tutularak sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi olmayacaktır. Çünkü tevkifat yapacak kurum ve kuruluşların birbirine karşı ifa ettikleri tevkifat kapsamındaki işlemler üzerinden tevkifat yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-c maddesi çerçevesinde, ihraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından teslim edilen mallara ait KDV tecil olunacak ve malların ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde tecil edilen verginin terkin olunacaktır. DİİB kapsamında ithal edilen ham ve yardımcı maddeler kullanılarak üretilen malların ihracatçılara ihraç kaydıyla teslimlerinde tecil-terkin uygulanması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası deniz taşımacılığında kullanılmak üzere finansal kiralama yoluyla kiraladığınız geminin üzerinde bulunan serbest dolaşımdaki yakıt ve yağların, transit deniz taşımacılığında (dış seferlerde) kullanılmak üzere 2007/23 sayılı Gümrük Genelgesinde belirtildiği şekilde teslim edilmesi halinde söz konusu teslim, KDV Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca KDV den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin piyasadan araç alımı KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabidir. Ancak, Derneğin iktisap ettiği araçları Emniyet Müdürlüğüne bedelsiz olarak teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahsi geçen faaliyetlere ilişkin olarak acentelerin sundukları söz konusu hizmetler karşılığında aldıkları acente ücreti veya acente komisyonu gibi hizmet bedelleri, KDV Kanununun 13/b maddesi uyarınca KDV'den müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece çeşitli meyvelerin saksı, tabak, sepet, kutu vb. kaplara konulması suretiyle hazırlanan meyvelerin KDV oranı %8, sadece kakaolu şekerci mamullerinin saksı, tabak, sepet, kutu vb. kaplara konulması suretiyle hazırlanan şekerlemelerin KDV oranı %8, sadece kek, bisküvi, gofret, waffle, pasta vb. veya çeşitli ekmeklerden sepet, tabak, kutu vb. kaplara konulmak suretiyle oluşturulan pastacılık ürünlerinin KDV oranı %8'dir. Çeşitli meyvelerden, şekerlemelerden ve pastacılık ürünlerinden oluşan eşyaların çeşitli kaplara konulmak suretiyle hazırlananlarının ithal veya teslimi ise TGTC'nin 19. fasıl kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Kıymetli madenden yapılmış kaplara konularak teslim ve ithali ise kıymetli madenden yapılan kabın tabi olduğu oran dikkate alınarak KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulu boyalar (öğrenciler tarafından kullanılan ve suda çözülebilen, ambalaj şekline bakılmaksızın) %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak akrilik boya, kumaş boyası, cam boyası, ahşap boyası mahiyetinde olan boyalar su bazlı da olsa KDV Kanununun 28. maddesine göre tespit edilen Kararname eki II sayılı listede yer almadığından, teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışına paket tur (out going) hizmetleri için düzenlenecek faturada, hizmetin karşılığını teşkil eden komisyon geliri dahil tüm bedel gösterilmekle birlikte yurt dışında satın alınan hizmet bedelleri düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanacaktır. Yurtdışına yapılan yolcu taşımacılığına ait bedelin ayrıca fatura edilmesi veya kesilecek faturada uluslararası taşımacılık hizmetinin karşılığını teşkil eden bedelin ayrıca gösterilmiş olması halinde, bu bedel KDV'den müstesna olacak ve KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3905.99.90.00.00 GTİP No kapsamındaki biosidal ürün grubu içinde yer alan ürün, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 18 ve 22. sıralarında yer almadığından, ithal veya teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
30.02 tarife pozisyonu kapsamındaki kan ürünleri, kan komponentleri, serumlar ve aşılar (3002.10.10.00.11, 3002.10.10.00.12, 3002.10.10.00.19, 3002.10.10.00.13, 3002.10.91.00.13, 3002.90.10.00.00, 3002.90.30.00.00, 3002.10.91.00.11, 3002.10.91.00.12, 3002.10.95.00.00, 3002.10.99.00.00, 3002.20, 3002.30.00.00.00) ithal veya tesliminin 01/12/2007 tarihinden itibaren II sayılı listenin "B" bölümünün 17. sırasında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında indirim hesaplarına alınan ancak sehven iadesi talep edilemeyen inşaat demirlerine ait yüklenilen KDV'nin, 31/10/2009 tarihinde biten inşaat işine yönelik olduğunun tespiti şartıyla yeni bir YMM raporına dayanılarak iade talep edilmesi mümkündür. Söz konusu inşaat demiri alış bedelinin ise ilgili vesikanın kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde safi kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin terkin edildiği tarih itibariyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV, ilgili dönem gelir ya da kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Bu uygulama sadece faaliyeti bırakan mükellefler için geçerlidir ve devreden vergilerin gider yazılabilmesinin faaliyetin devamı süresince mümkün olmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kum ocağı ile asfalt yol arasındaki mesafede bulunan yolların bakım ve onarımı için yapılan masraflar, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinde sayılan giderlerden olmadığı ve ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler niteliğinde değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen yol bakım onarım işi ile ilgili olarak yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iade alacağının ödevli şirketin vergi borçlarına mahsup işlemlerinden sonra kalan tutarın KDV mevzuatına göre nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş olması şartıyla üçüncü kişilere temlik sözleşmesine göre iade edilebilecektir. Ancak, YMM tasdik raporunun vergi dairesine verilmesinden sonra vergi dairesinin iade talebini değerlendirdiği aşamada mükellefin kendi vergi borçlarının muaccel hale gelmesi sebebiyle iade alacağının temlik yoluyla üçüncü kişilere verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli faaliyet olarak sürdürmesi halinde arsa sahibi tarafından müteahhit adına fatura düzenlenmesi; arızi faaliyet olarak arsasını teslim eden arsa sahibinin mükellef olmaması halinde müteahhit tarafından gider pusulası düzenlenmesi; dairelerin arsa sahibine tesliminden itibaren yedi gün içinde arsa sahibi adına dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi; konutların tesliminden evvel yapılan tahsilatlar için avans olarak kayıtlara intikal ettirilmesi ve bağımsız bölümlerin tapuya tescil tarihi veya tahsis tarihi itibariyle yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kat karşılığı inşaat işleri, bünyelerinde istihkak ve hak edişe bağlı taahhüt unsuru taşımayan işlerdir. Bu nedenle, arsa sahibinin arsa üzerine kat karşılığı bina inşaa ederek karşılığında bağımsız bölümleri bedelsiz olarak almasının, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesiyle düzenlenen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, katma değer vergisine tabidir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 267. maddesi hükmüne göre tespit edilecek emsal bedel üzerinden 150 m² ye kadar konut teslimleri için %1 oranında; 150 m² üstü konut ve işyeri teslimleri için genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden düzenlendiği anlaşılan kullanma izin sözleşmelerinin, daha önceki sözleşmelerden ayrı olarak değerlendirilerek, ilk yıl kullanma izin bedelleri ile kullanma izin sürelerinin (49 yıl) çarpılması suretiyle bulunacak değer üzerinden binde 1,65 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden düzenlendiği anlaşılan kullanma izin sözleşmelerinin, daha önceki sözleşmelerden ayrı olarak değerlendirilerek, ilk yıl kullanma izin bedelleri ile kullanma izin sürelerinin (49 yıl) çarpılması suretiyle bulunacak değer üzerinden binde 0,99 oranında harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin yurtdışından satın alınan mal ve hizmetler nedeniyle yapılan ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile sağlanan damga vergisi istisnası, münhasıran Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile bu çerçevede yapılan Ar-Ge ve yenilik projeleri nedeniyle düzenlenen kağıtları kapsamakta olup, tarafınızdan vergi dairesine verilecek beyannamelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtlardan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Zira 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı Tablonun V-Kurumlarla ilgili kağıtlar başlıklı bölümünün 21'inci fıkrasına göre, emeklilik yatırım fonlarının her türlü işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisi bu fonlar tarafından ödenmesi gereken kağıtlar damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtların noterde tasdiki sırasında 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (2) sayılı tarifenin II/l maddesine göre maktu harca tabi tutulması gerekmektedir. 2011 yılı için maktu harcın tutarı imza başına 6 TL olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen ürünlerin teminatı dolayısıyla ihracat ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, gayrimenkuller üzerine tesis edilecek ipotek işlemi nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen ürünlerin teminatı dolayısıyla ihracat ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, gayrimenkuller üzerine tesis edilecek ipotek işlemi nedeniyle düzenlenen kağıtlar harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 123'üncü maddesinin üçüncü fıkrasında sayılan kuruluşlar tarafından kullandırılan kredilerin temin edilmesi, krediler için teminat verilmesi ve kredilerin geri ödenmesi ile ilgili olarak noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler, kredinin borçlusu veya alacaklısı ayrımı yapılmaksızın keşif harcı, haciz, teslim ve satış harcı haricindeki her türlü harçtan istisna bulunmaktadır. Esnaf ve Sanatkarlar Kredi ve Kefalet Kooperatifleri tarafından kullandırılan kredilerin temin edilmesi, krediler için teminat verilmesi ve kredilerin geri ödenmesi ile ilgili olarak noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler söz konusu istisna hükmü kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5362 sayılı Kanunun 65 inci maddesinde esnaf ve sanatkarlar meslek kuruluşlarının, kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere iktisap ettikleri gayrimenkullerden vergi, resim ve harç alınmayacağı düzenlenmiştir. Buna göre, kuruluş amaçlarınızı gerçekleştirmek ve bu amaçlara uygun olarak kullanmak üzere iktisap edeceğiniz gayrimenkuller ile ilgili tapuda yapılacak tescil işlemi nedeniyle harçtan muaf tutulmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaatı 01/01/1983 tarihinden önce biten ve inşaası dolayısıyla emlak alım vergisi ödenmiş olan bina vesair tesisler için tapuda yaptırılacak cins tashihi işlemleri dolayısıyla harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtifak hakkı tesisinde ilk yıl ihale bedeline, ikinci ve üçüncü yıllar için ise sözleşmeye göre tespit edilecek bedele yüzde yetmiş oranında indirim uygulanmak suretiyle hesaplanacak tutar ile kalan 46 yıl için sözleşmede yer alan tutarın dikkate alınması suretiyle bulunacak değerin, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değeri ile mukayesesinin yapılması sonucu: üst hakkı bedelinin emlak vergisi değerinin iki katından fazla olması durumunda emlak vergisi değerinin iki katının; emlak vergisi değerinin yarısından az olması durumunda emlak vergisi değerinin yarısının; sözleşmeye göre bulunan değerin emlak vergisi değerinin yarısı ile iki katı arasında olması durumunda ise bu değerin esas alınması suretiyle 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-d fıkrası gereğince binde 16,5 oranında harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye adına bedelsiz yola terk işleminden sonra yapılacak ifraz işlemi harçtan muaf değildir. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nda kamu yararına yapılan terk işlemlerinin tapu harçlarından müstesna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, ifrazen tescil edilen her bir müfrez parçanın kayıtlı değeri üzerinden 492 sayılı Kanun'a bağlı (4) sayılı tarifenin I-6/a fıkrası uyarınca harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin Bakanlar Kurulu Kararı ile kamuya yararlı dernekler kapsamına alındığına ilişkin bilgi bulunmadığı için, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-4 maddesine göre kayıtlı değer üzerinden binde 59,4 oranında tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait gayrimenkulün satışı veya devri işlemlerinden tapu harcı aranılması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (b) bendindeki istisna hükmü, kamu menfaatine yararlı derneklerin iktisap (edinmesi) edecekleri gayrimenkullere yönelik olduğundan, maliki olunan gayrimenkulün satış ve devri bu hüküm kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün emlak vergisi değeri üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 1'inci bölümünün 13/b fıkrası gereği binde 19,8 oranında harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daimi ve müstakil nitelikli üst hakkının tesisinde tapu harcı matrahı, tesis ve devri için ödenen bedel ile emlak vergisi değerinin karşılaştırılması sonucu belirlenir: (1) Tesis ve devir için ödenen bedel emlak vergisi değerinin iki katından fazla ise emlak vergisi değerinin iki katı üzerinden, (2) Tesis ve devir için ödenen bedel emlak vergisi değerinin yarısından az ise emlak vergisi değerinin yarısı üzerinden, (3) Tesis ve devir için ödenen bedel bu iki değer arasında ise ödenen bedel üzerinden %16,5 oranında harç hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil tarihindeki emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16,5 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Harç tahsili, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a fıkrası uyarınca, işlemin gerçekleştiği an itibarıyla kanunda öngörülen matrah ve oran üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takas işleminde her bir taraf hem alıcı hem de satıcı durumundadır. Belediye gibi genel bütçeli idareler devir ve iktisap ettikleri gayrimenkullerde Harçlar Kanunu 59/a maddesine göre harçtan istisna tutulurlar. Özel hukuk kişileri ise aynı Kanuna bağlı 4 sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca binde 16,5 oranında harç öderler.
— BM Vergi Danışmanlığı
TBMM üyeliği yaptığı belirtilen kişilerden intikal eden silahlar yönünden bunların çocuklarının harçtan muaf olduğuna dair ne 492 sayılı Harçlar Kanununda ne de 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanununda herhangi bir hüküm bulunmaktadır. Bu nedenle, babanızdan intikal eden silah için adınıza düzenlenecek taşıma veya bulundurma ruhsatının harçtan müstesna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanunu'nun 143'üncü maddesi gereğince varlık yönetim şirketleri kuruluş işlemleri dâhil yaptıkları işlemler kuruldukları takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl süresince harca tabi tutulmayacaktır. Şirketinizin kuruluş tarihinin 08/12/2005 olması ve beş yıllık sürenin 31/12/2010 tarihinde sona ermesi nedeniyle, 31/12/2010 tarihinden sonra tapu işlemlerinin tapu harcından muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununun 9. maddesine göre, Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları yapacakları tüm muamelelerde harçtan muaf bulunduğundan, Vakfın noterde yaptıracağı defter tasdikinden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun kapsamında yapıldığının tevsik edilmesi halinde, yenileme alanlarında yapılacak uygulamalar nedeniyle 492 sayılı Kanun'a ve 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'na istinaden alınması gereken harçlardan istisna tutulması gerekmektedir. Bu taşınmazların 2863 sayılı Kanun'un 21'inci maddesinde belirtilen niteliğe sahip taşınmaz kültür varlıkları olması durumunda, harcamalara katılma paylarının da aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı arsa üzerine inşa edilen binaya ait bağımsız bölümlerin kooperatif ortaklarına tapuda tescil edilmesi işlemi Kanunda belirtilen satış, istimlak veya hibe yoluyla başkasına devir ve temlik kapsamında olmadığından mezkûr arsanın tasarrufunun kısıtlı olduğu dönemlerde tecil edilen vergilerin tahsil edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesinden harcamalara katılma payı alınması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 90 ıncı maddesinde sadece ibadet yerlerinden harcamalara katılma payı alınmayacağı hüküm altına alınmıştır. 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun Ek 7 nci maddesi gereğince vakıf üniversiteleri emlak vergisinden muaf olmakla birlikte, harcamalara katılma payı tahakkukuna ilişkin özel bir muafiyet bulunmamaktadır. Bu nedenle belediyelerce tahsil edilen harcamalara katılma payının üniversite tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yoluyla kesilen vergilere ilişkin nakden iade talebinde, gayrimenkul sermaye iradı için ibraz edilmesi gereken kira kontratı, iadenin yapılacağı döneme ilişkin olarak yürürlükte bulunan kira kontratı olması gerekmekte olup, cari yıla ilişkin olma şartı bulunmamaktadır. Eski kontratlar geçerliliğini koruduğu sürece yeni kontrat düzenlenmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceki yıl sözleşmesinde kira bedelini yeni yıl için belirleyen ve sözleşme taraflarınca imzalanan kağıt, orijinal sözleşmeyi değiştirir mahiyette olduğundan, Damga Vergisi Kanunu Ek Tablo I/A-2 fıkrasına göre içerdiği kira bedeli üzerinden binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi mesaiye dayanan ancak kazanç gayesi güdülmeksizin hobi amaçlı olarak yapılan sanatsal gösteri hazırlıkları serbest meslek mükellefiyetini gerektirmediği gibi, hobinizi icra etmek için kiraladığınız işyeri için yapacağınız kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer almamanız nedeniyle gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu çalışmaların bedel mukabili veya gider karşılığı ifa edilmesi halinde veya Vergi Usul Kanunu'nun 155'inci maddesinde sayılan serbest meslek erbabında işe başlamayı gösteren emarelerden birinin mevcudiyeti halinde serbest meslek faaliyetiniz nedeniyle mükellefiyetinizin tesisinin gerekmesi gibi tevkifat yükümlülükleri doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye Başkanlığı tarafından ortaklığınıza avukatlık hizmeti karşılığında ödenen bedel üzerinden serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Bu durumda, Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünün 12/1/2010 tarih ve 284 sayılı yazısı ile belirlenen sözleşmeli personel ücret tavanı olan 717,94 TL üzerinden serbest meslek makbuzu düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin gereği olarak, farklı araçlarınızla yapılacak satışlarda, satış yapılan araca ait ayırt edici bilgilere yer verilmek suretiyle ayrı seri ve sıra numaralı fatura bastırılarak kullanılması ya da aynı seri numaralı faturaların farklı ciltlerinin kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketiciler tarafından kullanılmış cep telefonlarının KDV mükellefiyetini gerektirmeyecek şekilde ve arızi olarak bedelli veya bedelsiz biçimde şirketinize teslimi ticari nitelik taşımadığından KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, kullanılmış cep telefonu sahiplerinin KDV mükellefi olmaları veya kullanılmış cep telefonu alım satımını sürekli ve mutad bir faaliyet olarak sürdürmeleri halinde, bu teslimler (bedelsiz teslimler emsal bedeli üzerinden) KDV'ye tabi olacaktır. Malların Türkiye'ye yaygın yaklaşık iki bin noktadan lojistik deponuza sevki sırasında VUK'un 230'uncu maddesinin 5'inci bendine uygun olarak sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin esas sermayesi, 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun 516'ıncı maddesinde belirtilen kuruluş hükümleri ve hususiyle sermayenin ayın olarak konması ve mali kıymetlerin devralınmasına dair kaidelere riayet şartiyle artırılabilir. 508'inci maddesi gereğince, ortaklar tarafından ayni sermaye konması durumunda mukavelede: aynın ne şeklinde olacağı, değerinin nasıl biçileceği, taahhüt edilen sermayeye mahsup edileceği miktar ve karşılığında alınacak iştirak payı hususlarının açıkça yazılı olması şarttır. Paradan başka mali kıymetler devralınması kararlaştırılmış bulunuyorsa mukavelede: devralınacak mali kıymet, devredenin ad ve soyadı ve şirketin vereceği karşılık açıkça gösterilmelidir. Sermaye artırımı kararı, mukavelede daha yüksek nisap öngörülmemişse sermayenin üçte ikisini temsil eden ortakların kararıyle alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifinizden çekilerek bağışladığınız taşıt için fatura düzenlenmesi ve faturanın arka yüzüne bağış olarak alındığına ilişkin şerh konularak yetkili kimseler tarafından imzalanması gerekmektedir. Bağışlanan aracın maliyet bedeli veya kayıtlı değerinin (bu değer mevcut değil ise Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değerinin) o yıla ilişkin kurum kazancından beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifine kayıtlı aracın üniversite Rektörlüğüne bedelsiz olarak teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında KDV den istisna olacaktır. Bu teslim nedeniyle yüklenilen KDV ise KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince şirketiniz tarafından indirim konusu yapılmayacak, indirilemeyen bu vergi gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde işin mahiyetine göre gider ya da maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirkonyum oksitin 20/07/2008 tarihinden itibaren KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin "B" bölümünün 18. ve 22. sırası kapsamında sayılmadığından, söz konusu sertifikaları olup olmadığına ve teslim edilen yerin hastane, diş hekimi yada diş teknisyeni olup olmadığına bakılmaksızın ithal veya teslimi %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen alüminyum külçelerin ithalatçı tarafından tesliminde tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır. Çünkü KDV Kanununun 17/1 maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar, sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üretici veya ithalatçılarının bu kapsamdaki teslimlerinde %90 oranında tevkifat uygulanmayacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli I sayılı listenin 12 ve 13 üncü sırasında belirtilen konut yapı kooperatifleri arasında yer almadığından, kooperatifinize yapılacak inşaat taahhüt işleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Sedimantasyon (sedim tüpü), kusmuk torbaları, idrar striptleri, nebulizer set ve serum askıları: %8 KDV oranında tabi 2- Nefelometre kitleri, biyokimya testleri, hormon testleri, hemogram, koagülasyon testleri, eliza testleri ve hemoglobin testlerinden yalnız kan komponenti, kan ürünü, kan globulini, serum ürünü, serum globulini, immunglobulin niteliğinde olanlar: %8 KDV oranında tabi 3- EKG kağıtları ve banyo solüsyonları: %18 KDV oranında tabi
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakıflar arasında bulunmayan vakfın, isim değişikliğinin tapu siciline tescil edilmesi işleminden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/13-c fıkrasına göre maktu harç (2011 yılı için 59,20 TL) aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı tesis edilmesi sırasında intifa hakkı bedeli üzerinden binde 16,5 oranında nisbi harç tahsil edilecektir. İntifa hakkı süresinin bedelsiz olarak kısaltılması işleminden ise maktu harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınız adına taşınmaz üzerindeki irtifak hakkının Hazine lehine terkininde tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 59/a maddesi hükmü uyarınca tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Vakfınız adına parsel üzerinde irtifak hakkı tesisinde ise, vakfınıza Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanındığının tevsiki halinde, 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 59/b maddesi hükmü uyarınca tapu harcı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazine'ye ait olup adı geçen vakıf lehine irtifak hakkı tesis edilen arsa ve arazilerin emlak vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, bu arsa ve araziler üzerine inşa edilen bina malikinin Hazine olmaması durumunda arsa payı dahil edilmemek suretiyle hesaplanacak vergi değeri üzerinden bina vergisinin bina malikince, malik yoksa malik gibi tasarruf edenler tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede belirlenebilen en az aylık kira bedeli olan 750 TL ve bu ödemeye ilişkin vergi tevkifatı toplamının kira süresi olan 120 ay ile çarpımı sonucunda hesaplanacak tutar üzerinden binde 5,94 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi Garanti Fonu A.Ş.'nin kredi teminatlarına ilişkin işlemlerinde düzenlenen söz konusu ticari işletme rehin sözleşmesi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-l maddesi ve Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'V-Kurumlarla ilgili kağıtlar' başlıklı bölümünün 22 numaralı fıkrası gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin kredi borcu dışındaki avukatlık ücreti gibi borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermesi sebebiyle harçtan istisna tutulması mümkün değildir. Bu nedenle ticaret siciline tescili sırasında harç tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş hekimleri serbest meslek erbabı olmaları nedeniyle 3100 sayılı Kanun kapsamına girmemekte olup, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Nakit olarak tahsil edilen hizmetler için Vergi Usul Kanunu'na göre serbest meslek makbuzu düzenlemek gereklidir. Kredi kartı ile yapılan ödemeler için ise POS cihazı kullanılmak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin yerli ve yabancı film gösterimlerine ilişkin giriş biletleri, Bakanlıkça onaylanan ödeme kaydedici cihazlarla düzenlenebilecektir. "HD-3D Flight Simulators" ve "Küre" hizmetlerine ilişkin giriş biletleri ise 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21 inci maddesinin birinci fıkrasının (I) numaralı bendinin (5) numaralı alt bendinde belirtilen %20 oranında eğlence vergisine tabi tutulacak ve verginin 22 nci maddenin 1 inci fıkrası hükmüne göre ödenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazanç amacı gütmemek şartıyla işletilen hastaneye ait elektrik tüketimlerinin elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 36. maddesinin 1. fıkrasında, kazanç amacı gütmemek şartıyla işletilen hastane, dispanser, klinik, sağlık ocağı ve merkezleri rehabilitasyon, teşhis ve tedavi merkez ve kurumları gibi sağlık kuruluşlarında tüketilen elektriğin elektrik ve havagazı tüketim vergisinden müstesna olduğu hükme yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve diğer resmi kurumlara yapılan her ölçekte imar planı hizmetleri, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/5-f bölümüne göre danışmanlık işleri kapsamında değerlendirildiğinden, hizmet bedeli üzerinden ½ (yüzde 50) oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından satın alma yoluyla iktisap edilecek kalıplar, ilgili ülke mevzuatına göre firmanız adına düzenlenecek tevsik edici belgeye istinaden envantere alınması ve envantere alınan kalıplar, işletmede fiilen kullanılıp kullanılmadıklarına bakılmaksızın Vergi Usul Kanununun 315. maddesi gereğince Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan olunacak amortisman oranı uygulanmak suretiyle amortismana tabi tutulması mümkün bulunmaktadır. Kalıplar, Nihai Plastik Ürün İmalatında Kullanılan Özel Aletler bölümünde değerlendirilmekte olup, faydalı ömrü 4 yıl ve amortisman oranı %25 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesinin 4 numaralı bendine göre faturada imzanın bulunması zorunludur. Faturanın şekil ve nizamına riayet edilmek şartıyla, imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip anlaşmalı matbaada fatura üzerine bastırılmak suretiyle faturanın hazır imzalı olarak kullanılması mümkündür. Ancak, imzası matbu olduğu yetkilinin görevinden ayrılması halinde, bu yetkilinin imzasının matbu olduğu faturaların artık kullanılamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu satış vaadi sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/35 fıkrası çerçevesinde damga vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Zira taşınmazlarda mülkiyetin devri tapuya tescil ile gerçekleşeceğinden, satış vaadi sözleşmeleri ile tahsil olunan bedeller dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liseler 222 sayılı Kanun kapsamında ilköğretim kurumları arasında sayılmadığından, adı geçen lise kapalı spor salonu yapımına ilişkin İl Özel İdaresi ile şirket arasında düzenlenen sözleşme ve alınan ihale kararının damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, genel bütçeli idare olan Sağlık Bakanlığına bağlı hastanenin doğalgaz aboneliği tesis ettirmek için Doğalgaz Dağıtım Anonim Şirketine yapılacak güvence bedeli ödemesi nedeniyle düzenleyeceği kağıd, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin hastane tarafından kesinti suretiyle tahsil edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
26/7/1982 tarih ve Ağu-23 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan Türk Silahlı Kuvvetleri Mehmetçik Vakfı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) fıkrası gereğince bağış yoluyla intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf olacağından, banka tarafından söz konusu vakfa ödenecek para üzerinden veraset ve intikal vergisi yönünden herhangi bir tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (8) sayılı tarifenin VI/18-c bendinde özel dersanelerden işletme ruhsatnameleri nedeniyle maktu harç alınması hükme bağlanmıştır. Ancak 9/4/2001 tarih ve 2001/1 sıra numalı Harçlar Kanunu İç Genelge'sinde, Danıştay kararları doğrultusunda kurslar için düzenlenen işletme ruhsatnamelerinin harça tabi tutulmayacağı belirtilmiştir. Bu nedenle muhasebe uygulamaları, matematik, iktisat ve yabancı dil kursları gibi özel öğretim kurslarının ruhsatnameleri harca tabi tutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi taksi işletmeciliği faaliyetiniz yanında başka bir takside veya farklı bir işte ücretli olarak çalışmanız, Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinde yazılı 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartını ihlal anlamına geleceğinden, basit usulde mükellefiyetinizin devam etmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada ve sevk irsaliyelerinde bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturanın ve sevk irsaliyelerinin esas niteliğini bozmayacak şekilde herhangi bir yüzüne reklâm alınması, logo, slogan, resim ve bilgilendirme notları ile barkod eklenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın aslı ile bir örneğinin alınmasının mümkün olmadığı durumlarda faturanın aslının fotokopisi çekilerek faturayı düzenleyen firmanın belge üzerine aslı gibidir kaşesini tatbik etmesi sağlanmalıdır. Vakfınızca yapılan harcamalara ilişkin olarak alınan örnek veya aslı gibidir kaşeli fotokopi faturaların beş yıl süre ile muhafaza edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8.000 Türk Lirasını aşan tahsilat ve ödemelerin banka, özel finans kurumları (Katılım Bankaları) veya PTT aracılığıyla yapılması gerekmektedir. Tevsik, bu kurumlar tarafından düzenlenen dekont veya hesap bildirim cetvelleri ile yapılır. Aynı tarihte aynı kişi veya kurumlara yapılan işlemler tek bir ödeme olarak kabul edilir ve tutarları toplamda 8.000 Türk Lirasını aşıyorsa tevsik zorunluluğu kapsamına girer. Tespit edilen tutarın üzerinde kalan işlemlerin tevsik zorunluluğundan kaçınmak amacıyla parçalara ayrılması kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bar işletmesinde hizmetin self servis esasına göre verilmesi, yani bedeli alındıktan sonra içeceklerin müşterilerin kendilerince servis edilmesi durumunda, masaya oturmadan önce fatura veya ödeme kaydedici cihaz fişinin düzenlenmesi ve alınması şartıyla adisyon düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak yiyecek ve içki hizmetinin masalara servis yapılarak verilmesi durumunda adisyon düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz faaliyetlerinde kullanılmak üzere inşa edilen binanın tapuya tescil edilmiş olması ve en az iki tam yıl süreyle şirketiniz aktifinde kayıtlı bulunması şartıyla satışından doğan kazancın %75'lik kısmının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/1-(e) maddesinde yer alan şartlar ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde yer alan açıklamalar doğrultusunda kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce satışa konu edilen gayrimenkulün en az iki tam yıl süreyle aktifinizde yer alması şartıyla, şirketinizin satmak amacıyla almadığı ve faaliyetin yürütülmesine tahsis edilen aktifinde kayıtlı bulunan söz konusu gayrimenkulün satışı işlemi katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda plastiklerin çeşitli işlemlerden geçirilerek işlenmesi sonucu hurda ve atık niteliğini kaybederek granül haline getirilmesi ve plastik esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılmak üzere teslimi %18 oranında KDV'ye tabidir. Hurda plastikten üretilen granülün teslimi KDV'den istisna tutulmamakta, genel oranda vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık finansmanı fonu tarafından ihraç edilecek varlığa dayalı menkul kıymetler damga vergisinden istisna edilir. Ancak varlığa dayalı menkul kıymet ihracında teminat olarak gösterilen ticari alacakların fona devrine ilişkin düzenlenecek temlik sözleşmeleri damga vergisine tabidir. Varlık finansmanı fonunun kuruluşu ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlar da damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık finansmanı fonları 492 sayılı Harçlar Kanunu uyarınca ödenmesi gereken harçlardan muaf tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin ikinci bölümü eksik olduğu için bu vergi türü hakkında kesin sonuç mevcut değildir. Ancak metinde 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu kapsamında banker sayılanlar arasında emeklilik yatırım fonları, menkul kıymet yatırım fon ve ortaklıkları gibi kuruluşların sayıldığı belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
233 sayılı KHK ye tabi iktisadi devlet teşekkülü statüsünde bulunan kurumunuz tarafından alınacak ihale kararlarının, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun II/2 maddesi gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi oranı binde 4,95'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin, KDV hariç toplam tutarın (195.468 USD) kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık ücret sözleşmesinin, avukatlık ücretinin belirlendiği maddelerinde ödenmesi kararlaştırılan ücretin (KDV hariç) toplam tutarı üzerinden ve sponsorluk protokolünün de, protokolün asgari ciro hedefine ilişkin taahhüt tutarı ile bankanın sponsorluk reklam bütçesi olarak vermeyi kabul ettiği tutarın (KDV hariç) toplamı üzerinden Damga Vergisi Kanunu ek (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisinin katma değer vergisi hariç olmak üzere sadece işin bedeli üzerinden hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından aktifindeki teknenin yurtdışında yerleşik şirkete satış işlemine ilişkin düzenlenen "Satış Sicil Belgesi (Bill of Sale)" başlıklı kağıdın, noterde yapılacak tercüme tasdiki sırasında, ihracata ilişkin olarak düzenlendiğinin tevsik edilmesi kaydıyla damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kredi Kooperatifine ait gayrimenkullerin üçüncü şahıslara satışı dolayısıyla tapuda yapılacak işlemlerden Kooperatiften ve devir alan kişiden ayrı ayrı binde 16,5 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından yapılması düşünülen işyerlerinin, organize sanayi bölgeleri ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde yapılan yapı ve tesislerden olmadığı ve toplu işyeri yapı kooperatifi olması nedeniyle, bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Kooperatifiniz aracılığıyla yapılacak işyerlerinin, ilgili belediyece "esnaf çarşısı" kapsamında değerlendirilmesi halinde 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2'nci maddesinin (e) fıkrası hükmü gereğince bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununa ekli (IV) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası uyarınca, belediye adına tescil edilen bağımsız bölümlerin hem şirkete devri (satış) hem de şirketçe üçüncü kişiye devri (satış) işlemlerinde, devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 16,5 oranında tapu harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından yaptırılacak Kur'an kursu inşaatı için belediyeden alınacak olan inşaat ruhsatından bina inşaat harcının alınması gerekmektedir. Ancak söz konusu Kur'an kursunun dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan ibadethanelerin müştemilatı olarak yapılması halinde mezkur harçtan müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin tasfiyesi amacıyla gerçekleştirilecek olan genel kurul toplantısına yönelik olarak 14 yıl esas alınarak harç hesaplanmaması, ancak genel kurul sonucu yapılacak her bir kayıt ve tescil işleminin 492 sayılı Kanuna bağlı (1) sayılı tarifede yer alan tutarlar üzerinden harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların Türkiye'de teslim edilmesi halinde, katma değer vergisine tabidir. KDV Kanunu'nun 6/a maddesinde, işlemlerin Türkiye'de yapılmasının malların teslim anında Türkiye'de bulunmasını ifade ettiği hükmü yer almaktadır. Fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ipotek harcına tabidir. İpotek harcının mükellefi borç altına giren kişiler (finansmanı temin edenler) olup, harç 492 sayılı Harçlar Kanununun 58/b maddesine göre ipoteği tesis edenler tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, damga vergisine tabidir. Damga vergisinin muafiyeti bulunmayan kişi konumunda bulunanlar (borç altına girenler) tarafından ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu kağıtlara ait damga vergisinin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde vakfın müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring sözleşmelerine istinaden düzenlenen temliknamelerin aslından 492 sayılı Harçlar Kanunu'na ekli (2) sayılı tarifenin I/1 maddesine göre beher imza için binde 0,99 oranında (38,20 TL'den az, 19.565,00 TL'den çok olmamak üzere) harç aranılacaktır. İlgililere veya ibraz edenlere verilecek suretlerinden ise II/5-a fıkrasına göre 1,20 TL (2011 yılı için) harç aranılacaktır. Noterlerce yapılan her nevi tebliğden ise (2) sayılı tarifenin II/2 maddesine göre 9,90 TL (2011 yılı için) harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring sözleşmelerine istinaden düzenlenen temliknamelerin aslı damga vergisine tabi olacak, ilgililere veya ibraz edenlere verilecek suretler ise 19 nolu Damga Vergisi Sirkülerine göre suret olarak nitelendirilecek ve damga vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işlemine ilişkin tapu harcı, söz konusu gayrimenkullerin emlak vergisi değeri üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenizce yaptırılan binalar için yapı kullanma izni harcının ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, belediye tarafından verilen bir hizmetin bulunması halinde belediye meclisince belirlenen tarife üzerinden ücret talep edilebilecek olup hizmet verilmeyen hallerde ise harç ve katılma payı dışında her ne ad altında olursa olsun başka bir bedel veya ücretin talep edilmesine imkân bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen sözleşme damga vergisine tabi değildir. Ancak, sözleşmeye ilişkin miktar sözleşme düzenlendikten sonra belirlenmesi ve sözleşmeye şerh konulması veya sözleşmeyi değiştiren bir kağıt düzenlenmesi halinde, değişikliğin yapıldığı tarih itibarıyla damga vergisini doğuran olay gerçekleşecek olup, bu tarih itibarıyla söz konusu kağıtlar 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulh-İbra ve Feragat Protokolü başlıklı kağıt, Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, nüsha sayısı itibarıyla Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-4 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje kapsamında damga vergisi istisnası uygulanan kağıtlara ait damga vergisinin, Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 23 üncü maddesinde yer alan düzenlemeler uyarınca gecikme faizi ve vergi ziyaı cezasıyla birlikte tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesinin ikinci fıkra hükmü uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren teminat mektubu verme taahhüdüne ilişkin 200.000,00 TL üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu temlik kağıdı, döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin olmadığından ve kredilerin teminatı veya geri ödenmesine ilişkin olmadığından, Damga Vergisi Kanununun IV/23 fıkrası kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmadığı için damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu temlik kağıdı, Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında düzenlenen kredi teminatı veya geri ödenmesine ilişkin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklığından çıkmanıza ilişkin mahkeme kararının uygulanması sırasında doğan ticaret sicil harcının ödenmesi gerekmektedir. Adli müzaheret (adli yardım), ticaret sicil harçlarını kapsamayıp, yalnızca dava açma ve yargılama ile ilgili harçları karşılamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acentalığı faaliyetinden elde edilen kazançlar gelir vergisinden müstesnadır. Bu nedenle söz konusu acentaların elde ettiği brüt tutardan KDV düşüldükten sonra kalan net gelirden beyiye hesap edilecek ve hesaplanan beyiyeden %20 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır. PTT acentalığı faaliyetinden elde edilen istisna kazancı yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamelerine dahil edilmeyecek olup, bu gelirlere ilişkin tevkif suretiyle ödenen vergiler nihai vergi niteliğindedir ve beyannamede mahsup imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt gelirden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle bulunacak KDV tutarı düşülecektir. Gerçek usulde vergiye tabi olan PTT acentaları için hesaplanan net beyiye tutarına KDV ilave edilerek acente tarafından düzenlenecek fatura karşılığında PTT idaresi tarafından ödenecektir. Tahsil edilen katma değer vergisi, acente tarafından kanuni süresi içinde beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acentalarına yaptıkları hizmet karşılığında ayrıca destek ödemesi şeklinde yapılan ödeme, Gelir Vergisi Kanununun 61. madde kapsamında ücret ödemesi olarak değerlendirilmeyecek olup, Gelir Vergisi Kanununun 94/12. maddesi gereğince %20 oranında vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu tutarın katma değer vergisinin konusuna girmesinden bahisle, bu ödeme üzerinden katma değer vergisi de hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevhit işleminden, birleştirilen parsellerin (bina dahil) emlak vergisi değeri toplamı üzerinden 492 sayılı Kanun'a bağlı (4) sayılı tarifenin 1/6-a fıkrası uyarınca harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rüçhan hakkı kullanılmak suretiyle elde edilen hisse senetlerinin kısmi bölünme işlemine konu edilmesi halinde, bu hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak devir alınan veya bölünen kurumdaki iktisap tarihi esas alınır. Ancak, rüçhan hakkı kullanılırken kur farkına bağlı olarak hisse senetlerinin itibari değerlerinden farklı bir değerle alınmış olması halinde, bu hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak, eski hisse senetleriyle ilişkilendirilmeksizin, fiilen kurumun aktifine girdikleri tarih esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun iki yıldan fazla süreyle aktifte tuttuğu ve %49.99 oranında payına sahip olduğu hisselerin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendi ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin 19.2.2. bölümünde yer alan açıklamalar kapsamında yeni kurulacak tam mükellef bir sermaye şirketine ayni sermaye olarak konulması durumunda, söz konusu işlem kısmi bölünme kapsamında değerlendirilecektir. Ancak, yapılan işlemlerin kısmi bölünme müessesesinin amacına aykırı olması ya da vergi planlamasına yol açacak şekilde yapılması halinde gerekli tarhiyatlar yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli oranda iade hesabına önceki dönemlerde yüklenilen ve iade hakkı doğuran teslimin yapıldığı tarihe kadar indirim yoluyla giderilemeyen vergiler dahil edilebilir. Ancak, devreden KDV tutarının sıfırlandığı Mayıs 2009 vergilendirme döneminden sonra (Haziran/2009 ve sonraki aylarda) satışı yapılacak konutlara ait yüklenilen vergi hesabında, indirim yoluyla giderilmiş olan Mayıs/2009 ve önceki aylara ait vergilerin dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahiyeti itibarıyla damga vergisinin konusuna girmeyen ilgili gümrük müdürlüğü tarafından gümrük vergisinin iadesi için alınan kararın damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Söz konusu heyetin esas itibarıyla bir komisyon teşkil ettiği dikkate alındığında, bu komisyonun resmi heyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kağıt damga vergisine tabidir. Kağıtta yer alan 1.600.000,00 TL üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Tablonun I/A-1 fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kağıt harça tabidir. 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (2) sayılı tarifenin I/1 maddesine göre beher imza için binde 0,99 oranında harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi Kartı Alacaklarına İlişkin Temlik Sözleşmesi münhasıran kullandırılan krediye ilişkin olmayıp genel mahiyetli ve bu kredi borcu dışındaki borçları da kapsayan hükümlere yer verdiğinden, damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi Kartı Alacaklarına İlişkin Temlik Sözleşmesi münhasıran kullandırılan krediye ilişkin olmayıp genel mahiyetli ve bu kredi borcu dışındaki borçları da kapsayan hükümlere yer verdiğinden, damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, damga vergisine tabidir. İstisna hükümleri kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasındaki doğrudan gerçekleştirilen işlem ve kağıtları kapsamakta olup, bankanın kredi alacağını üçüncü kişiye temlik eden sözleşme, banka ile kredi borçlusu arasında doğrudan yapılan bir işlem olmadığından damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, noter harcına tabidir. İstisna hükümleri kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasındaki doğrudan gerçekleştirilen işlem ve kağıtları kapsamakta olup, bankanın kredi alacağını üçüncü kişiye temlik eden sözleşme, banka ile kredi borçlusu arasında doğrudan yapılan bir işlem olmadığından noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın gemi ve liman harçları ile gemi sörvey belgeleri harçlarından muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 98'inci maddesinde gemi ve liman harçlarından müstesna tutulan işlemler sayılmış olup söz konusu maddede Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Vergisi Kanununun 5/a maddesinde belirtilen geçici muafiyetten yararlanılabilmesi için binaya ait iskan belgesinin alınma şartı bulunmamaktadır. Meskenin kullanılmaya başlandığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten yararlanılması mümkündür. Binaya ait su, elektrik ve doğalgaz aboneliğinin tesis edilmesi inşaatın sona erdiğine karine teşkil etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesi tarafından Okul Aile Birliğinden kiralanan araçtan dolayı ödenen toplam kira bedeli üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanarak 2 No.lu KDV beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi, aynı Döner Sermaye İşletmesi tarafından ödenen bu katma değer vergisinin ise 1 No'lu KDV beyannamesinden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi için Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen fatura ve benzeri vesikaların düzenlenmesi gerekir. Bağış makbuzu veya gelir makbuzu değil, Vergi Usul Kanunu'nda tanımlanan fatura düzenlenmelidir. Döner Sermaye İşletmeleri, belgelerine "Vergi Usul Kanunu Yönetmelik Hükümlerine Tabi Değildir" ifadesini taşıması şartıyla belge kullanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı belediye sınırları içinde bulunan birden fazla araziye ait bildirimlerin aynı tarihte verilmesi durumunda bir adet usulsüzlük cezası kesilir. Ancak, elbirliği mülkiyette her bir iştirakçi (mirasçı) ayrı bir mükellef olduğundan, her iştirakçı adına ayrı ayrı ikinci derece usulsüzlük cezası kesilir. Ceza tutarı mükellefiyetin başladığı 2003 yılına ait olup, her iştirakçi adına 2003 yılına ait birer adet ikinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgeleri tüzel kişiliğinin devir veya iktisap edeceği gayrimenkullerle ilgili tapu işlemlerinden 4562 sayılı Kanunun 21. maddesi gereğince tapu harcından muaf tutulması, karşı taraftan kendisine tereddüp eden harcın aranılması; organize sanayi bölgesi sınırları içinde yer alan parsellerin (organize sanayi bölgeleri tüzel kişiliğine ait olup olmadığına bakılmaksızın) tevhit ve ifraz işlemlerinden ise 492 sayılı Harçlar Kanunuunun 59/n maddesine göre harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef malik gibi tasarruf edenler bakımından, malik gibi tasarruf edildiği yılı takip eden yılın başından itibaren vergiyi doğuran olay gerçekleşir. Bildirim dışı kalan taşınmazlar için zamanaşımı, idarece bildirim dışı kaldığının öğrenildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren başlar. 1980 yılından önceki yıllara ait emlak vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsilinden vazgeçilmiş olup, söz konusu taşınmaz 2010 tarihinde tesciline rağmen, mükellef tarafından malik gibi tasarruf edildiği yılı takip eden yıldan itibaren emlak vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harcı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere, beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden hesaplanır. Emlak vergisi değeri, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesi uyarınca takdir komisyonlarınca tespit edilen metrekare birim değeri ile mükellef tarafından belediyelere en son verilmiş bulunan emlak vergisi bildirimindeki yüzölçümünün çarpılması suretiyle belediyelerce tespit edilen değerdir. Taşınmazın emlak vergi değerinin altında satılması halinde tapu harcı yine emlak vergisi değeri tabanı esas alınarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun ek 7. maddesi ve 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 14/6. maddesi hükümleri gereğince, vakıf üniversitesinin yapacağı her türlü ilan ve reklamın ilan ve reklam vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansından sağlanan hibelerin miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleştiği dönemin geliri kabul edilerek kurum kazancına dahil edilmesi ve söz konusu hibe tutarının '602 Diğer Gelirler' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu işin başlangıçtan itibaren yıllara sari inşaat işi olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, Belediye tarafından yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin 1 inci fıkrasının (a) bendine göre %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntikale konu taşıtın rayiç bedelinin beyan edilmesi gerekmektedir. Rayiç bedelin tespitinde diğer unsurlarla birlikte taşıtın değerleme (ölüm tarihi) günü itibariyle geçerli olan kasko sigortasına esas bedelinden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale bedeli ile kiralama süresinin çarpımı sonucu bulunacak toplam ihale tutarı üzerinden binde 4,95 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin her bir nüshası, sözleşmede yer alan ceza-i şart tutarının kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankası cari döviz satış kuru esas alınarak Türk Lirasına çevrilmesi suretiyle bulunacak tutar üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümü gereğince binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu geri temlik sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası (kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenen kağıtlar) kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harça tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu geri temlik sözleşmesi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası (kredilerin temini ve geri ödenmesine ilişkin işlemler) kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bölge başkanlığınızca yeni açılacak şubeler için hizmet binalarının kiralanması ile ilgili olarak düzenlenen kira sözleşmelerine ait damga vergisinin, muhtasar beyannamenizin verildiği dolayısıyla damga vergisi yönünden sürekli mükellefiyetinizin bulunduğu Vergi Dairesine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütnamelerde düzenleyici hükümleri doğrultusunda bir değer gösterilmesi durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhütnamelerde 492 sayılı Harçlar Kanununun 42 nci maddesi gereğince değer gösterilmesi gerektiğinden, gösterilecek değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesi gereğince nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş artışı için yeni ihale kararı alınmış, ek sözleşme veya protokol düzenlenmiş ise, ihale kararı Kanunun II/2 maddesine; ek sözleşme veya sözleşme yerine geçen protokol I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulur. İhale kararı ve ek sözleşme düzenlenmemiş fakat harcama yetkilisinden olur alınmışsa, olur mukavele değişikliği (artırılan meblağ) üzerinden I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulur. İş artışı uygulaması nedeniyle ihale kararı, ek sözleşme vb. belge düzenlenmemiş veya ilgili makamdan olur alınmamışsa, söz konusu kağıtlara ilişkin damga vergisi aranılmaz. Ayrıca, resmi daire olan Belediye tarafından yapılacak hakediş ve avans ödemeleri (iş artışına ilişkin tutar dahil) nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Kanunun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
1163 sayılı Kooperatifler Kanununa göre kurulan kooperatifinizin sahip olduğu hizmet binalarının kiraya verilmemek şartıyla bina vergisinden muaf tutulması, hizmet binaları dışındaki binaları ile arazilere ait emlak vergisinin ise ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz eliyle, ana sözleşmenize uygun olarak yapılan sanayi ve küçük sanat siteleri ile esnaf çarşılarına ait bina inşaatlarının bina inşaat harcından müstesna tutulması, söz konusu bina inşaatının organize sanayi bölgesi ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde bulunmuş olması halinde yapı kullanma izni harcından da müstesna tutulması gerekmektedir. Bina inşaat harcı ve yapı kullanma izin harcı dışında 2464 sayılı Kanunda belirtilen vergi ve harçlardan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyete geçen üst kuruluşlara üye olan kooperatifinizin 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93 üncü maddesinin (d) bendi kapsamında yapacağı işlemden dolayı tapu harcından muaf tutulması gerekir. Bununla beraber, kooperatifiniz tarafından tapuda yapılacak ifraz, tevhit, cins değişikliği ve satış işlemleri nedeniyle 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifede yer alan hükümlere göre tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu durum halinde Bankanızın: (1) Yüzde beş oranında tevkifat yapması gerekmektedir; (2) Tevkif edilen parayı en geç bir hafta içinde malsandığına yatırması zorunludur; (3) Tevkif edilen paranın zamanında yatırılmaması halinde 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre hesaplanacak gecikme zammı ile birlikte tahsili yapılacaktır; (4) Paranın zamanında yatırılmaması dolayısıyla Bankanız sorumlularından %10 oranında ceza alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris ile sigorta şirketleri arasında düzenlenen sözleşmelerde lehdar olarak kooperatif gösterilmişse, kooperatifin lehdarlığı alacak ve borç ilişkisine dayandığından kooperatife ödenen kredi-hayat sigorta bedelinin ivazsız olarak mütalaa edilmemesi gerekmektedir. Sigorta bedelinin borç tutarını aşması halinde ise, mirasçılara intikal eden söz konusu ödemelerden veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesinde TUGS'a kayıtlı gemilere ilişkin alım, satım, ipotek, tescil, kredi ve navlun mukavelelerine yönelik istisna getirilmiş olmakla birlikte, sigorta poliçeleri nedeniyle lehe alınan paraların BSMV'den istisna edileceğine dair bir düzenleme bulunmamaktadır. Dolayısıyla sigorta şirketleri tarafından düzenlenecek sigorta poliçeleri dolayısıyla lehe alınan paralar BSMV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi mücavir alan sınırları dışında kalan merkez ilçeye bağlı köyünde bulunan bina ve araziler, kiraya verilmemesi, ticari, sınai ve turistik faaliyetlerde kullanılmaması (gelir vergisinden muaf esnaf ile basit usulde gelir vergisine tabi mükellefler hariç) ile binaların muayyen zamanlarda dinlenme amacıyla kullanılan binalardan olmaması halinde emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vakıf üniversitesi 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunun ek 7. maddesi gereğince emlak vergisinden muaf tutulur. Belediyece alınan bina ve arazi vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vakıf üniversitesi 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunun ek 7. maddesi gereğince ilan ve reklam vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vakıf üniversitesi 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunun ek 7. maddesi gereğince çevre temizlik vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fuar, sergi ve panayır yerlerinde inşa edilen binalar (bu yerlerin açık bulunmadığı zamanlarda da kullanılanlar hariç) bu maksada tahsis edildikleri süre için emlak (bina) vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fuar alanındaki arazi ile ilgili olarak herhangi bir istisna hükmü olmadığından sözü edilen yerdeki araziler emlak vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmaz imar programına alınmış ise programa alındığı tarihten itibaren emlak vergisi ödenmesinin durdurulması, durdurma tarihi ile kamulaştırma tarihi arasında tahakkuk eden emlak vergisinin kamulaştırmayı yapan idare tarafından ödenmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu taşınmaz imar programına alınmamış ise emlak vergisi, kamulaştırmanın yapıldığı tarihi takip eden taksite kadar (bu taksit hariç) mülk sahibi tarafından ödenecektir. Kamulaştırmanın trampa yoluyla yapılması, kamulaştırılan gayrimenkulün bedelinin ödenmesi ile ilgili olduğundan bu konuda İdare görüş bildirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm yatırım belgesi ile yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan otel inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (d) bendine göre bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm işletmesi belgesi ile yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan otel inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (d) bendine göre bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek kişilik gösteriler ortaoyunu kapsamında değerlendirilerek eğlence vergisine tabi olmakla birlikte, tiyatro, opera, operet, bale, karagöz, kukla ve ortaoyunu için Bakanlar Kurulunun 91/1365 sayılı Kararı ile eğlence vergisi oranı yüzde sıfır (0) olarak belirlendiğinden, bahse konu gösteriler için eğlence vergisinin ödenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın hava yolu şirketlerine ait uçak biletleri satışı karşılığında alınan komisyon bedelleri için bir ay içerisinde düzenlenen faturaların katma değer vergisi hariç toplam tutarının 5.000 TL ve üzerinde olması halinde Bs bildirim formuna dahil edilerek bildirilmesi gerekmektedir. Buna göre KDV hariç servis ücreti toplamı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323. maddesi uyarınca, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, tahsili imkânsız hale gelen alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Dava aşamasında bulunan alacakların şüpheli alacak olarak değerlendirilmesi için tahsili imkânsız hale gelmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323. maddesi uyarınca, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, tahsili imkânsız hale gelen alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılabilir. Dava aşamasında bulunan alacakların şüpheli alacak olarak değerlendirilmesi için tahsili imkânsız hale gelmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin merkezinin bulunduğu belediye hudutları dışında çalıştırdığı personeline ait ücretleri, iş merkezinde tahakkuk ettirerek, bizzat personelinin her birinin banka hesabına yatırılması halinde, bu ücret ödemelerine ilişkin kesilen vergilere ait muhtasar beyannameyi, iş merkezinin bulunduğu yer vergi dairesine vermesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin merkez ve şubelerinde görev yapan personele yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin, söz konusu ödemelere ilişkin kağıtların genel merkez tarafından düzenlenmesi halinde, genel merkezin vereceği ücret ödemelerine ilişkin kesilen gelir vergisine ait muhtasar beyannameyle beyan edilerek ödenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararıyla kurulan ve kuruluş amacı doğrultusunda faaliyet gösterdiği alanda kamu gücü ayrıcalıklarına sahip olan, kamu tüzel kişiliğine haiz ve damga vergisi uygulaması bakımından kişi konumunda bulunan şirket ile imzalanan sözleşmeler, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre damga vergisine tabidir. Sözleşmelerde belirtilen aylık proje bedeli ve ödemelerin sözleşme süresi ile çarpımıyla bulunacak tutar üzerinden ve ihtiva ettiği ya da atıf yaptıkları kağıtlara istinaden hesaplanabilir tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu kağıtlara ilişkin damga vergisinin söz konusu kağıtların düzenlendiği tarih esas alınarak makbuz mukabili ödenmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, şirket tarafından mal ve hizmet alımına yönelik olarak yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası kapsamında damga vergisine konu teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi olarak kurulan ve 2547 sayılı Kanun uyarınca muafiyeti bulunan üniversite ile kişiler arasında düzenlenen kiralama sözleşmelerine ait damga vergisinin kişiler tarafından ödenmesi gerekmektedir. Bu kağıtlara ait verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde ise üniversitenin müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 1163 sayılı Kooperatifler Kanununa tabi konut yapı kooperatiflerine tanınan muafiyet, defter ve ana sözleşmeleri ile açılış tasdikleri ile ortaklıktan ayrılma bildirimine ilişkin olup, yüklenicilerle arasında düzenlenecek sözleşmeler damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 38. maddesinde kooperatiflere ilişkin herhangi bir muafiyet veya istisna hükmü yer almamıştır. Yüklenicilerle arasında düzenlenecek sözleşmeler noter harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir yurt dışı kredi kuruluşu olduğu anlaşılan banka şubesi tarafından şirketinize kullandırılmış ve/veya kullandırılacak nakdi ve/veya gayrinakdi krediler nedeniyle düzenlenecek alacağın temliki sözleşmesinin, münhasıran adı geçen banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayacak nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermemesi kaydıyla damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir yurt dışı kredi kuruluşu olduğu anlaşılan banka şubesi tarafından şirketinize kullandırılmış ve/veya kullandırılacak nakdi ve/veya gayrinakdi krediler nedeniyle düzenlenecek alacağın temliki sözleşmesinin, münhasıran adı geçen banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayacak nitelikte genel mahiyetli ifadeler içermemesi kaydıyla noter harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeli idare olan kuruluşun proje kapsamında çalışanlara yapacağı ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve verginin tevkif suretiyle tahsili gerekmektedir. Ancak, genel bütçeli idare olarak mezkur Kanunun 23 üncü maddesinde sayılan kurumlar arasında yer almayan kuruluşun tevkif suretiyle tahsil ettiği vergiye ilişkin beyanname verme mecburiyeti bulunmamaktadır. Diğer taraftan, resmi daire olan kuruluş ile diğer resmi daireler arasındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince damga vergisinden istisna olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluş tarafından yapılan ücret ödemeleri için ücret bordrosu düzenlenerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, kuruluşun genel bütçeye dahil idareler içerisinde yer alması sebebiyle muhtasar beyanname vermeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78 inci maddesi kapsamında yatılı ilköğretim bölge okulunda okuyan öğrencilerin ve okulun ihtiyacı olan mal/malzeme, hizmet alımları ile yapım işleri için düzenlenen ihale kararı ve sözleşmeler, bir tarafını ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu işlere ilişkin olarak yüklenici firmaya yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık hayvan ithaline ilişkin olarak kamu idarelerine verilmek üzere ilgili mevzuatta belirlenen kurallara uyulacağına dair noterde düzenlenen ve belli bir parayı ihtiva etmeyen taahhütname damga vergisine tabi tutulmayacaktır. Diğer taraftan, süt tozu ve çiğ süt üretimine ilişkin taahhütnamede mahiyetine uygun bir değer gösterilmesi ve gösterilecek bu değer üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince nispi damga vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık hayvan ithaline ilişkin olarak kamu idarelerine verilmek üzere noterde düzenlenen ve belli bir parayı ihtiva etmeyen taahhütname maktu harca tabi tutulacaktır. Süt tozu ve çiğ süt üretimine ilişkin taahhütnamede mahiyetine uygun bir değer gösterilmesi ve gösterilecek bu değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesi gereğince nispi harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. derece doğal sit alanı içerisinde yer alan ve üzerinde kesin yapılanma yasağı bulunan taşınmazlar, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesi uyarınca emlak (arsa) vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. derece doğal sit alanı içerisinde yer alan ve üzerinde kesin yapılanma yasağı bulunan taşınmazlar, 2863 sayılı Kanunun 21. maddesi ile 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (m) bendine göre veraset yoluyla veya ivazsız intikale konu olması halinde veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınmaz kültür varlıklarının bakımı, onarımı, yaşatılması, rölöve, restorasyon, restitüsyon projeleri yapılması ve nakil işlerine ilişkin harcamalar ile kamulaştırmada harcanmak şartı taşıyanlar da dahil olmak üzere bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımların %100'ü Gelir Vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi ve beyanname üzerinde ayrıca gösterilmesi şartıyla, 2863 sayılı Kanun kapsamındaki taşınmaz kültür varlıklarının bakımı, onarımı, yaşatılması, rölöve, restorasyon, restitüsyon projeleri yapılması ve nakil işlerine ilişkin harcamalar ile kamulaştırmada harcanmak şartı taşıyanlar da dahil olmak üzere bu amaçla yapılan bağış ve yardımların %100'ü kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ayrıca, bağış ve yardımda bulunulan projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlık yazısının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işlerinde tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının münhasıran vergi inceleme raporu ile iade edilmesi gerekmektedir. İade talebinin geçerlilik kazanması vergi inceleme raporunun vergi dairesine intikal ettiği tarih itibariyledir. Bu sebeple, söz konusu mahsup işleminin vergi inceleme raporu aranılmadan yerine getirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdik sözleşmelerinin düzenlenen nüsha sayısı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu nüshaların fotokopi ile çoğaltılmış örneklerinin, "Aslına uygundur" ya da "Aslı gibidir" şerhi ile sadece onaylayan YMM'nin imzası veya kaşesini ihtiva etmesi halinde, suret olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat harcı ve yapı kullanma izin harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak yol ve kanalizasyon harcamalarına katılma paylarının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler veya küçük sanayi sitelerinin gerçekleştireceği işlemlere ilişkin damga vergisinden istisnaya yer verilmemiştir. Düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler veya küçük sanayi sitelerinin gerçekleştireceği işlemlere ilişkin tapu ve kadastro harcından istisnaya yer verilmemiştir. Tapuda yapılacak tescil işleminden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin kamu hizmetine ayrılan veya kamunun yararlanmasına açık olan ve gelir getirmeyen taşınmazlarının inşasında yapı kullanma izni harcı aranılmaz. Ancak belediyeye ait taşınmazın kamu hizmetine ayrılmaması, kamunun yararlanmasına açık olmaması veya gelir getirmesi halinde yapı kullanma izni harcı aranır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait gayrimenkullerin tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri tapu harcından muaftır. Belediyenize ait gayrimenkullere ilişkin cins tashihi işlemlerinde tapu harcı aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa üzerinde tamamlanan çıraklık okulu inşaatıyla ilgili olarak 492 Sayılı Kanuna ekli (4) sayılı tarifenin I/13-a fıkrası gereğince ödenmesi gereken bina tescil harcından 5362 sayılı Kanunun 65'inci maddesi uyarınca muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Organize sanayi, endüstri veya teknoloji geliştirme bölgelerindeki gayrimenkullerinizin ifraz, taksim ve birleştirme işlemlerinden 492 sayılı Kanunun 59'uncu maddesinin birinci fıkrasının (n) bendine göre tapu harcı aranılmaması. 2- Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği ile şirketiniz arasında gayrimenkullere ilişkin tapuda gerçekleşecek işlemlerde ise, 4562 sayılı Kanunun 21'inci maddesinde sadece Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği harçtan muaf tutulmuş bulunduğundan, tarafınıza ait harçların ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinize ait gayrimenkullerin üçüncü şahıslara satışı dolayısıyla tapuda yapılacak işlemler, birliğiniz açısından tapu harcından müstesna tutulmaktadır. 4572 Sayılı Tarım Satış Kooperatifleri ve Birlikleri Hakkında Kanunun 6. maddesinin (c) bendinde, bu Kanuna göre kurulmuş bulunan kooperatif ve birliklerin birbirleri ya da üçüncü şahıslarla yaptıkları her türlü gayrimenkul alım satımı (üçüncü şahıslara terettüp eden vergi, resim ve harçlar hariç) için harç muafiyeti tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenleme haddinin altında kalan mal ve hizmetler için alınan perakende satış veya yazar kasa fişlerinin gider belgesi olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır. Bunlar işyerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın alınan (kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) ve bedeli fatura düzenleme mecburiyetini belirleyen kanuni haddi aşmayan mal ve hizmetleri kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mal ve hizmet alımlarına ilişkin giderlerin; kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması, keyfi olmaması, işyerinde kullanılmak ve tüketilmek üzere satın alınmış olunması halinde, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükelleflerinin işletmelerinde tüketime konu olacak kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri, gıda gibi genel giderlerin ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmesi mümkündür. Bu belgelerde yer alan katma değer vergisi, bu belgelerin kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla, genel hükümler çerçevesinde indirim konusu yapılacaktır. Ancak, bunlar dışında kalan alış ve giderler ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilemeyeceğinden, söz konusu belgelerde yer alan katma değer vergisi de indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastaya aşı hizmeti verilmesi durumunda, 379 sıra numaralı Tebliğ uyarınca düzenlenen POS cihazı ile düzenlenecek POS belgesinin yanısıra Vergi Usul Kanununun 236. maddesinde yer alan serbest meslek makbuzunun da düzenlenmesi gerekmektedir. Düzenlenecek serbest meslek makbuzunda POS belgesinin tarih ve numarası ile birlikte kullanıldığında bir hüküm ifade edeceğine ilişkin açıklamaya yer verilecek, POS belgesinde yer alan toplam tahsilat tutarı ile serbest meslek makbuzunda yer alan tutarın aynı olması ve POS belgesinin serbest meslek makbuzunun aslının altına eklenerek hastaya verilmesi gerekmektedir. POS belgesi ile beraber serbest meslek makbuzu düzenlenmesi durumunda bu iki belgeden sadece birinin gelir olarak dikkate alınacağı ve her iki belgeye istinaden sadece bir gider kaydı yapılacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konukevinde ödenen konaklama bedellerinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, konukevi tarafından düzenlenen faturalarda sağlık harcamalarının ayrıca gösterilmesi halinde, faturada gösterilen sağlık harcamalarının tutarı yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilen gelirden genel hükümler çerçevesinde (Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 2. bendine göre) indirebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinin sözleşmenin düzenlendiği anda doğduğu dikkate alındığında, 25.02.2011 tarihinde yürürlüğe giren 6111 sayılı Kanunun 83 üncü maddesinin (b) bendiyle yapılan istisna hükmü, bu tarihten önce düzenlenen hizmet sözleşmelerine uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla söz konusu sözleşmeler, düzenlendiği tarih itibarıyla bir yıllık tutarı üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden verilen ingilizce eğitimi hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı kredi kuruluşundan kullanılan kredinin geri ödenmesinden sonra düzenlenecek ticari işletme rehin sözleşmesinin feshi ve rehnin kaldırılmasına ilişkin kağıtlar, damga vergisinden istisna hükmüne tabi değildir. Bu kağıtlar ihtiva ettikleri tutarlar üzerinden binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı kredi kuruluşundan kullanılan kredinin geri ödenmesinden sonra düzenlenecek ticari işletme rehin sözleşmesinin feshi ve rehnin kaldırılmasına ilişkin noterde yapılacak işlemler, harçtan istisna hükmüne tabi değildir. İlgili olduğu kağıdın içerdiği tutar üzerinden harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Sicil belgesinin ibraz edilmesi halinde noterde yapılacak işlemlerden harç alınmaması gerekmektedir. Zira 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanunu ile 491 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 12 nci maddesinin 2 nci fıkrasında, Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemilere ve yatlara ilişkin alım, satım, ipotek, tescil, kredi ve navlun mukaveleleri harçlara tabi tutulmazlar hükmü yer almaktadır. Ancak 4490 sayılı Kanunun 12 ci maddesi gereğince alınmakta olan kayıt harcı ve yıllık tonaj harcı, 492 sayılı Kanun çerçevesinde alınan harçlardan olmadığından bu harçlara ilişkin görüş verilememiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka tarafından kullandırılan krediye karşılık olarak tapuda yapılacak ipotek tesisi sırasında harç aranılmaması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinde, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve bunların teminatlarına ilişkin işlemler bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terörle Mücadele Kanunu kapsamında malulen emekli olanların gayrimenkul alım satım işlemlerinde harç ve damga vergisinden muaf olacağına ilişkin 492 sayılı Harçlar Kanunu, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ve 3713 sayılı Kanunda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu gayrimenkulünüzün satış işlemleri sırasında, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a fıkrası gereğince tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terörle Mücadele Kanunu kapsamında malulen emekli olanların gayrimenkul alım satım işlemlerinde harç ve damga vergisinden muaf olacağına ilişkin 492 sayılı Harçlar Kanunu, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ve 3713 sayılı Kanunda herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, 488 sayılı Kanun kapsamına giren işlemlerde damga vergisi tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendisine bakmakla mükellef kimsesi olup onsekiz yaşını doldurmamış olan çocuklar, geliri olmadığını belgeledikleri takdirde indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlanamaz. Ancak çocuklar münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aylık (yetim aylığı gibi) almakta iseler, diğer şartları (Türkiye sınırları içinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek mesken) da taşımaları halinde, babalarından veraseten intikal eden meskende sahip oldukları hisseler için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşanların bu işlerden elde ettikleri kazançlar ticari kazanç olup gelir vergisine tabi olur. Ayrıca, bu kapsamda olmayan kişilerin gayrimenkul satışlarından elde ettikleri kazançlar değer artış kazancı olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satışı nedeniyle tapu harcı yükümlülüğü doğmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye göre 2009 takvim yılı içerisinde tamamlanması öngörülen, ancak işin bitirilememesi nedeniyle 2010 yılına sirayet eden inşaat ve onarma işinde; 2009 yılında işin yıllara sari inşaat ve onarma işi vasfını kazandığını belirtir ek sözleşme yapılması halinde sözleşmenin yapıldığı tarihten itibaren, süre uzatımına ilişkin ek sözleşme yapılmaması halinde ise 01.01.2010 tarihinden itibaren yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca vergi kesintisi yapılması gerekmekte olup, daha önce yapılan vergi kesintilerine ilişkin iade talepleri 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 1 ve 3 üncü bölümündeki açıklamalar doğrultusunda yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Taşıt Durumu Belgesi katma değer vergisi iadesinde tevsik edici belge olarak kullanılamaz. KDV Kanununun 14. maddesi kapsamında taşımacılık faaliyetlerinde tevsik edici belge olarak kara manifestosu, tır karnesi, triptik belgesi veya transit/aktarma beyannamesinin tasdikli örneğinin kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi terk tarihi itibariyle 2008 yılına ait fatura ve benzeri belgelerde gösterilen sonraki döneme devreden KDV'nin, yeniden kurduğunuz işletme ile ilişkilendirilerek 2010 yılı içerisinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira KDV'nin indirim konusu yapılabilmesi için, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği takvim yılının aşılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesin Kabul Tutanağı, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar mahiyetinde bulunmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal Kalkınma Kooperatifinin Tarım İl Müdürlüğü ile yapacağı hibe sözleşmesi 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I-Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin tarafınızca ödenmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu sözleşme tarımsal destekleme programları kapsamında hibe desteği sağlanması uygun görülen yatırım projelerine ilişkin olarak proje sahibi kooperatifiniz ile Tarım ve Köyişleri Bakanlığı arasında 01/08/2010 tarihinden sonra düzenlenmişse, bu durumda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "III-İşçiler, çiftçiler ve göçmenlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün 10 uncu fıkrası uyarınca damga vergisi istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan hayvanların besiciliğe ilişkin tesisler kurarak veya kiralayarak (ahır, ağıl vb.) yaklaşık 6 ay gibi bir süre bakıma ve besiye alındıktan sonra satılması halinde bu faaliyet zirai faaliyet olarak değerlendirilir. İstihsal olunan madde zirai ürün sayılır. Elde edilen kazançlar işletme büyüklüğü ölçüsünü (150 adet hayvan) aşması halinde gerçek usulde; altında kalması halinde tevkif suretiyle vergilendirilir. Satın alınan hayvanların bakıma ve besiye alınmadan veya 6 aydan kısa bir sürede satılması halinde faaliyet ticari faaliyet (celeplik) kapsamında sayılır ve ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sözleşme mahiyetindeki 'Damızlık Gebe Düve Alım Satım Belgesi' başlıklı kağıt, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. Söz konusu kağıda ait damga vergisi, Damga Vergisi Kanunun 22 nci maddesi ve 44 Seri Nolu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin hükümlerine göre beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı kredi kuruluşlarından sağlanan kredilerin teminatı amacıyla düzenlenen ipotek kağıtlarına, kredi verenin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası genelgesinde belirtilen esaslar çerçevesinde yurt dışı kredi kuruluşu olduğunun tevsik edilmesi halinde, münhasıran verilen kredinin teminatı amacıyla düzenlenmiş olması ve kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlara teminat teşkil edeceğine dair ibareleri içermemesi kaydıyla, damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışı kredi kuruluşlarından sağlanan kredilerin teminatı amacıyla yapılan işlemlere, kredi verenin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası genelgesinde belirtilen esaslar çerçevesinde yurt dışı kredi kuruluşu olduğunun tevsik edilmesi halinde, münhasıran verilen kredinin teminatı amacıyla düzenlenmiş olması ve kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlara teminat teşkil edeceğine dair ibareleri içermemesi kaydıyla, harç istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkından süresi dolmadan önce bedelli feragat edilmesi durumunda, lehine feragat edilen kuru mülkiyet sahibinden ödenen bedel üzerinden 492 Sayılı Harçlar Kanununun (4) sayılı tarifesinin 20/e fıkrası uyarınca binde 16,5 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşe tescil edilecek 1/3 hisse boşanma karşılığında ivaz sayılacağından 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrası uyarınca nisbi harç alınacaktır. Çocuklara tescil edilecek 1/3'er hisse ivazsız intikal olduğundan (4) sayılı tarifenin I-4'üncü maddesine göre harca tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar arasında yer almayan vakıflar harçtan muaf değildir. Bu nedenle sahibi olunan gayrimenkulün temlik edilmesiyle ilgili tapu işlemi sırasında devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 16,5 oranında; inşa edilen gayrimenkulün cins değişikliği işleminde ise her bir bağımsız bölüm için 118,40 TL (2011 yılı için) harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Bakanlar Kurulu tarafından vergi muafiyeti tanınan vakıflar, gayrimenkul satış işlemlerinde 492 Sayılı Harçlar Kanununun 57. maddesi ve 4 sayılı tarifesinin I/20-a fıkrası uyarınca vakıf ve alıcılardan ayrı ayrı olmak üzere binde 16,5 oranında tapu harcı ödemelidir. Tapu harcından muafiyet sadece vakıfların iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili, şerhi ve terkin işlemlerine uygulanır; satış işlemlerine uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu Sicil Müdürlüğünden talep edilen tapu hissedar malik listesine ilişkin belge örneğinin, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-17 maddesine göre harca tabi tutulması kanuni zorunluluktur. Avukatlık Kanununun 46 nci maddesindeki istisna hükmü dava dosyasından alınacak örneklere yönelip olup, tapu sicil müdürlüğünden alınan belge veya kayıt örneklerinden harç aranılmayacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın 4743 sayılı yasa kapsamında edindiği gayrimenkulün satışı ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemlerden dolayı alıcı ve satıcıdan tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelerine dağıtılmakla beraber mülkiyeti henüz kooperatif uhdesinde bulunan binaların emlak vergisi mükellefi, kooperatif tüzel kişiliğidir. Bu mükellefiyet, tapu sicilinde ferdi mülkiyete dönüşünceye, diğer bir ifadeyle üyeler adına tescil yapılıncaya kadar devam eder. Üyeler adına tapuda tescil yapılmasıyla kooperatifin mükellefiyeti son bulur ve yerine üyelerin mükellefiyeti başlar. Intifa hakkı kurulmadan ya da hak sahipleri adına ferdi tapu tescil işlemi yapılmadan, kooperatif üyelerinin kullanımlarına bırakılmış ve halen kooperatif tüzel kişiliğinin mülkiyetinde bulunan binalar için, kooperatif olarak emlak vergisi bildiriminde bulunularak emlak vergisinin ödenmesi gerektiğinden, kooperatif üyelerinin kendi adlarına emlak vergisi bildirimi vermeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendinden jelli sonda ve hasta bezi (hasta altı bezi, yatak koruyucu, çocuk bezi, tampon bezleri, hijyenik havlu, her nevi hijyenik eşya) teslimlerinin KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna olması mümkün bulunmamaktadır. Bu ürünler KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yol boyu fidan dikimi ve bakımı hizmet alımı işi, herhangi bir inşaat işiyle ilgili bulunmamak kaydıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42'inci maddesi kapsamında inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu işle ilgili olarak yapılacak ödemelerden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15/a maddesine göre vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meyve fidanlarının ürün vermesine kadar yapılan harcamalar yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenmeli, meyve ağaçlarının erken hasat dönemi dahil olmak üzere ürün vermeye başlamasından sonra söz konusu hesaptan çıkarılarak özel maliyetler hesabına alınmalı ve kalan kira süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmelidir. Kuruluş ve örgütlenme giderleri normal faaliyete başlanmasından sonra mukayyet değerleri üzerinden beş yılda ve eşit miktarlarda amortismana tabi tutulacaktır. Doğrudan meyve ağaçlarının yetiştirilmesine ilişkin giderler yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu nakil vasıtası kullanılmaksızın ve Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerine bağlılık arz etmeksizin işyeri açmadan perakende olarak yapılan simit satışı faaliyeti, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 9 uncu maddesinin 1 numaralı bendi kapsamında esnaf muaflığından faydalanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti kapsamında yetkili servisler tarafından nihai tüketiciye bedelsiz olarak yapılan teslim ve hizmetler için KDV hesaplanması söz konusu değildir ve nihai tüketici olan alıcılar adına fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak yetkili servis tarafından garantiyi veren ithalatçı veya yetkili satıcıya bedel karşılığı yapılan hizmet KDV'ye tabidir ve bu hizmet için ithalatçı/yetkili satıcı adına teslim veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu bedelin yurt dışındaki firma adına yansıtılması halinde, işlemler Türkiye'de gerçekleştiğinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanacak ve hizmet ihracı istisnası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İMKB'de işlem gören tahvillerin borsada son muamele günü oluşan rayiç değeri ile değerlendirilmesi gerekir. Borsada rayiç bulunmayan tahvillerin ise alış bedeline, vadesinde elde edilecek gelirin iktisap tarihinden değerleme gününe kadar geçen süreye isabet eden kısmının eklenmesi suretiyle değerlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin teknoloji geliştirme bölgesinde yapacağı yazılım ve Ar-Ge faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği kazanç 31.12.2023 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. İstisna kapsamına giren ve girmeyen faaliyetler birlikte yapılması halinde, idari hizmetler, büro hizmetleri, hukuk işleri, muhasebe ve mali işler gibi müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranı esas alınarak dağıtılması sonucu tespit edilecek tutarının istisna kazancın tespitinde indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında vergiden istisna olan hurda ve atık teslimlerinizle ilgili olarak aynı Kanunun 18/1 maddesi hükmüne göre ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak istisnadan vazgeçmeniz mümkündür. Bu durumda istisnadan vazgeçtiğiniz hurda teslimlerinizde, faturada gösterilen işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırının (1/1/2011 tarihinden geçerli olmak üzere 700.-TL.) altında olması halinde tevkifat uygulanmaması, bu sınırın üstünde olması halinde ise hesaplanacak KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, istisnadan vazgeçtiğiniz takdirde üç yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkamayacaksınız.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesi kapsamındaki satın alma hakkının temlik sözleşmesiyle üçüncü kişilere devredilmesi, Finansal Kiralama Kanunun 15. maddesi çerçevesinde değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla finansal kiralama sözleşmesi dışında değerlendirilecek temlik sözleşmesine göre yapılan mal tesliminde KDV Kanununun 1/1 ve 27. maddeleri gözetilerek işleme konu olan malın tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir. Bedelin emsal bedele göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde matrah olarak emsal bedeli esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sinagogun Vakıflar Genel Müdürlüğüne veya mazbut vakıflara ait olması kaydıyla, 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesi hükmü gereğince, Vakıflar Bölge Müdürlüğü ile müteahhit arasında sinagog onarım işi için düzenlenecek sözleşme damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sinagogun Vakıflar Genel Müdürlüğüne veya mazbut vakıflara ait olması kaydıyla, 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77 nci maddesi hükmü gereğince, yapılacak işlem noter harcından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinden istisnadır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/C-16 fıkrasına göre bu senetler damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harca tabidir. 492 sayılı Harçlar Kanunu uyarınca, muayyen bir meblağı ihtiva eden senetlerden beher imza için nisbi harç alınacaktır. Oranı binde 0,99 olup, 2011 yılı için asgari harç 38,20 TL, azami harç 19.565,00 TL'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, Damga Vergisi Kanununun 6. maddesi gereğince, en yüksek vergi alınmasını gerektiren 500.000 Amerikan dolarının kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/3 fıkrasına göre nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
OSB Tüzel Kişiliği, 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanunu'nun uygulanması ile ilgili işlemlerinden dolayı, Harçlar Kanunu'nun 123'üncü maddesine 6009 sayılı Kanun'un 19'uncu maddesiyle eklenen fıkrada belirtilen keşif harcı, haciz, teslim ve satış harcından muaf tutulması mümkün bulunmamakla birlikte, bunlar dışında kalan yargı harçlarından (OSB'nin uygulanması ile ilgili işlemlere ilişkin olması şartıyla) muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden tarafınıza ödenecek vekalet ücreti arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Bu durumda serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluğunuz bulunmamakta olup, vekalet ücretinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının 2/(b) bendine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak, kendi nam ve sorumluluğunuz altında vermiş olduğunuz avukatlık hizmetini devamlılık arz edecek şekilde yapmanız, yani aynı yılda veya birbirini izleyen yıllarda birden fazla yapmanız halinde, bu faaliyet serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilecek olup, bu faaliyet sonucu elde edeceğiniz vekalet ücreti karşılığında serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemeler gerçek ücret olmadığından gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmamalıdır. Yönetim giderlerinin üzerinde yapılan ödemenin fazla kısmı ücret olarak vergilendirilir ve tevkifata tabi tutulur. Kat malikleri dışından seçilen yönetici ve denetçilere yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiden muaf esnafa yapılan diğer hizmet alımları için %10 vergi tevkifatı yapılır. Gider pusulası tanzim edilmesi gerekir ve bu gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilmiş fatura hükmündedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yerleşik kişilerden alınan danışmanlık hizmetleri için, söz konusu hizmetin Türkiye'de yapılmış olması halinde stopaj uygulanması gerekmektedir. Fatura bedelinin gider olarak kaydedilmesi için stopaj yükümlülüğünün yerine getirilmesi zorunludur. Fatura belgesinin konsüloslarca onaylatılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasında ticari kazancın tespitinde, teşebbüsün işletmesi için yaptığı giderler safi kurum kazancından indirilir. Yurtdışından alınan danışmanlık hizmetinin işletmenin normal faaliyetlerine ait bir gider olması halinde gider olarak kaydedilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat acenteleri tarafından havayolu bilet satışlarına aracılık nedeniyle elde edilen komisyon gelirlerinin muhasebeleştirilmesinde, bilanço esasında işletme yapan mükelleflerin fatura düzenleme haddini aşmayan işlemler için ödeme kaydedici cihaz fişi kullanabilmeleri mümkün olmayıp, bu gelirler için ticari fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişi yalnızca nihai tüketiciye satış yapan ve basit usul mükellefleri tarafından kullanılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irak'ta yapılan inşaat işi kapsamında elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek olan kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesi gereğince kurumlar vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzeme ve teçhizat teslimleri inşaat, onarım, montaj işleri kapsamına girmediğinden istisna edilmez. Bu mal teslimleri dolayısıyla elde edilen kazanç kurumlar vergisine tabi olacak ve Irak'ta ödenen kurumlar vergisi benzeri vergiler bu kazanç üzerinden tarh olunan kurumlar vergisinden mahsup edilebilecektir. Ancak, Katma Değer Vergisi veya harcama vergisi mahiyetindeki vergilerin mahsup edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harita, kadastro ve imar çalışmaları kapsamında arazi toplulaştırma projesine ait verilerin hazırlanması işi inşaat ve onarma işi olmayıp hizmet işi niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmemesi ve bu işle ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekir. Söz konusu işe ilişkin olarak elde edilen kazançların, ilgili dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerine dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği uyarınca, yapım işinden ayrı olarak danışmanlık ve benzeri hizmetler kapsamında değerlendirilen harita etüd ve proje işine ilişkin hizmet bedeli üzerinden 1/2 oranında katma değer vergisi tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak ediş ödemelerine ilişkin kağıtlar ile sözleşmeler Damga Vergisi Kanununa tabi iki ayrı kağıt olup, ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekir. Mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yapılacak hak ediş ödemelerinden, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 'Makbuzlar ve diğer kağıtlar' başlıklı bölümünün (1/a) bendi uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepolarında ithalat ve ihracat işlemlerine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem gören mallar için verilen yükleme boşaltma hizmetleri ile ithalat ve ihracat işlemlerine tabi olması ya da transit rejim kapsamında işlem görmesi kaydıyla dökme bakliyat ürünlerinin söz konusu yerlerde kepçe ile istifi, kamyonlara yüklenmesi, manipülasyonu hizmetleri KDV'den istisna tutulması gerekmektedir. KDV Kanununun 18'inci maddesindeki hüküm çerçevesinde istisnadan vazgeçilmedikçe, taraflar arasında yapılan sözleşmeye göre istisna kapsamındaki işlemlere KDV uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kağıt teslimleri KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV den istisnadır. Ancak uygulamada şu durumlara dikkat edilmesi gerekir: (1) Vergiden muaf esnaflar ve basit usulde vergilendirilenler tarafından yapılan teslimlerde KDV hesaplanmaz. (2) Gerçek usulde KDV mükellefleri ve istisna uygulamasından vazgeçen basit usule tabi mükellefler tarafından yapılan teslimlerde KDV hesaplanır ve %90 oranında tevkifat uygulanır. (3) İstisna uygulamasından vazgeçilmek istenirse vergi dairesine dilekçe ile başvurularak hurda kağıt teslimleri vergiye tabi tutulabilir, bu durumda genel oran (%18) uygulanır ve %90 tevkifat yapılır. (4) Hurda kağıt alımlarında yüklenilen KDV indirimi mümkün değildir. (5) İhraç edilmesi halinde tevkifat ile beyan edilen ve ödenen verginin toplamı kadar iade alacağı oluşur. (6) İhracat işleminden doğan iade alacaklarından tevkifata tabi tutulan kısmı inceleme raporu ve teminat aranmadan iade edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vitaminli balık yağının ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu ürün, KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak çıkarılan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ile Kararnameye ekli (II) sayılı listenin "A- Temel Gıda Maddeleri" bölümünün 11. sırasında yer alan "15 no.lu fasılında yer alan yağlardan insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli olanlar ile bunların üretiminde kullanılmaya elverişli olan ham yağlar" kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam bezi pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ise %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların kuruluş muameleleri ile bu vakıflara yapılacak bağış işlemleri noter harçlarından müstesna tutulmuştur. Vakfınızın kuruluş muameleleri ile Vakfınıza yapılacak bağış işlemleri sırasında noter harcı aranılmaması, bunun dışında kalan ve noterde yapılacak işlemlerden ise gerekli noter harcının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek mülkiyetle sahip olduğunuz taşınmazların pay sahipleri arasında rızaen taksimine ilişkin işlemlerde 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 1/6 ncı maddesinin (c) fıkrası uyarınca kayıtlı değer (vergi değeri) üzerinden binde 3,96 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu tescil işlemi harca tabidir. Gayrimenkuller bankanın aktifine kaydedildikten sonra yapılacak işlemler tapu ve kadastro harçlarına tabidir. Kredi kuruluşunun aktifine kaydedilen gayrimenkullerle ilgili daha sonra yapılacak işlemler harca tabi olacaktır. Bu nedenle, eski malik ve şirket tarafından gösterilen üçüncü şahsa devredilmesine ilişkin tapuda yapılacak tescil işleminin harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık sigortası harcamaları, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesi kapsamında gelir vergisi matrahından indirim yapılabilecek giderler arasında yer almaktadır. Mükellef tarafından yapılan sağlık sigortası harcamaları, belgelendirme şartı sağlanmak kaydıyla, yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde, yüklenicinin iflası nedeniyle sözleşmenin fesih işlemlerinin onaylandığı tarihlerde işin bitirildiğinin kabul edilmesi gerekmektedir. Kar veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak beyannamesinde gösterilir. Bitim tarihinden sonra bu işlerle ilgili olarak yapılan giderler ve hasılat, bu giderlerin yapıldığı veya hasılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye ve iflas hallerinde mükellefiyet, vergi ile ilgili muamelelerin tamamen sona ermesine kadar devam eder. Tüzel kişilik, tasfiye sürecinin sona ermesini müteakip ticaret sicilinden kaydının silinmesi ile son bulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu iş taahhüde dayalı güvenlik amaçlı IP kamera sistemleri temini ve altyapı dahil kablolama, aydınlatma ve inşaat işlerinin inşaat onarım işi olarak kabul edilerek, bu işler için ödenen istihkak bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a bendine göre %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, firmanızın Maden İşletmeleri Genel Müdürlüğüne yaptığı güvenlik amaçlı IP kamera sisteminin kurulması işi yapım işi olarak değerlendirilerek, firmanız tarafından bu iş nedeniyle düzenlenecek faturalarda hesaplanan KDV'nin 1/6 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasarlı aracın sigorta şirketi tarafından üçüncü bir kişiye satılması işleminde, aracın şirketiniz aktifinde kayıtlı olduğu hususu dikkate alınarak, bu satış işlemi için şirketiniz tarafından aracın satıldığı üçüncü şahıs adına satış bedeli tutarında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Toplam sigorta tazminatının, aracın üçüncü kişiye satış bedeli düşüldükten sonra kalan kısmı için ise şirketiniz tarafından sigorta şirketine fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesinde hurda metal teslimlerinin KDV den istisna olduğu hükme bağlanmıştır. Buna göre, hurda halindeki aracın satışı KDV den muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek odası tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, odanın devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde odaya bağlı olarak bir iktisadi işletme söz konusu olacak ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda gerekse 6235 sayılı Türk Mühendis ve Mimar Odaları Birliği Kanununda, odanın damga vergisinden muaf olduğuna dair herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin Türkiye İş Kurumundan alacağı bedel karşılığında vermekte olduğu meslek edindirme kurs hizmetinden elde ettiği gelirler nedeniyle derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, oluşan bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı bir dernek konumunda olmayan derneğin iktisadi işletmesi tarafından yapılacak teslimler ile ifa edilecek hizmetler katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye İş Kurumu muaf olmakla birlikte, kamu menfaatine yararlı dernek statüsünde bulunmayan derneğin imzaladığı sözleşme belli parayı ihtiva eden mukavelenameler olarak Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin kişi konumunda bulunan derneğinizce ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yayımlayacağı eser için serbest meslek faaliyeti kapsamında temin edilecek ve karşılığında telif bedeli ödenecek hizmetler KDV'ye tabi olacak, arızi serbest meslek faaliyeti sayılanlara ise KDV uygulanmayacaktır. Serbest meslek faaliyeti kapsamındaki telif bedellerine ilişkin KDV, 19 Seri No.lu KDV Genel Tebliği çerçevesinde şirketinizce sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listede yer almayan açık tütün (kıyılmış tütün) ve sarf malzeme, nargile, ocb kağıdı, filtre vb. ürünlerin teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmalardan alınan ve Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV Kanununun 1/2 nci maddesi gereğince KDV'ye tabidir. Hizmetten faydalanan yurtiçi muhatap, KDV Kanununun 9 uncu maddesi uyarınca söz konusu vergiye sorumlu sıfatıyla beyan etmek ve ödemekle yükümlüdür. 2 No.lu KDV beyannamesinde beyan edilerek ödenen vergi, aynı döneme ait 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir. Yurtdışından sağlanan hizmetler karşılığında alınan belgeler, alındıkları ülke mevzuatına göre muteber bir belge olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin büyük ortağı 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen tevkifat yapacak kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından bu Tebliğde yer alan hizmet alımlarınız nedeniyle KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, şirketinizin diğer KDV Tebliğlerinde düzenlenen tevkifat uygulamaları kapsamında mal ve hizmet alımlarında tevkifat sorumluluğu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda metallerden elde edilenler dışında bakır, çinko, alüminyum külçelerin teslimlerinde alıcılar tarafından %90 oranında KDV tevkifatı uygulanır. Ancak bu ürünlerin ithalatçıları ve ilk üreticileri tarafından yurt içi teslimlerinin tevkifat kapsamı dışında tutulması gerekir. Bakır ve bakır alaşımlarından, çinko ve çinko alaşımlarından, alüminyum ve alüminyum alaşımlarından mamul anot, katot, takoz, slab, platina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, tel vb. teslimlerinde de alıcılar tarafından %90 oranında tevkifat uygulanır. Ancak ilk üreticileri tarafından yurt içi teslimlerinin tevkifat kapsamı dışında tutulması gerekir. Ayrıca faturada gösterilen işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte Vergi Usul Kanununun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırının altında olması halinde tevkifat uygulanmayacaktır. Özel olarak, bakır fosfor (külçe), alüminyum krom (külçe), alüminyum titan 10 (külçe), alüminyum silis 50 (külçe) gibi külçe mahiyetindeki eşyalarda tevkifat uygulanmayacak; Alüminyum Stronsyum (külçe-çubuk), Alüminyum Titan Bor 5-1 (kangal-çubuk), Alüminyum Zirkonyum (külçe) gibi alüminyum alaşımlarından mamul tel ve çubuk mahiyetindeki eşyalarda %90 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesine sahip olmaksızın ihracatçılara yapılan teslimlerin KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Tecil-terkin uygulamasından yararlanabilmek için, diğer şartları taşımakla beraber, sanayi sicil belgesine sahip olmayan mükellefler Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvurması ve söz konusu belgenin verileceğine ilişkin olumlu görüş alması gerekmektedir. Belgeyi almak için başvuru yapmadan yapılan teslimlerin KDV iadesi talep edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinden serbest bölgeye mal gönderilmesi Kanunun 11 ve 12 nci maddeleri (mal ihracı) kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, hazır beton imal edilerek transmikserle dökülmesi işi KDV uygulamasında inşaat taahhüt işleri kapsamında "hizmet" olarak değerlendirilmektedir. Bu hizmetin yurtiçinden serbest bölgedeki inşaatlar için verilmesi mal teslimi olarak kabul edilemeyeceğinden KDV'ye tabi olacaktır. Söz konusu hizmet KDV Kanununa göre istisna kapsamında değerlendirilmediğinden "serbest bölge işlem formu" ile belgelendirilmesi istisna uygulamasına etki etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilere satış yapan mükellefler tarafından tütün mamullerinin KDV'si, bayilerin kârını da ihtiva edecek şekilde hesaplanıp, bayilere teslimin yapıldığı dönemde beyan edilecektir. Perakendeci bayilerin işlemlerinin sadece tütün mamullerinin satışından ibaret olması halinde, bayilerce KDV açısından herhangi bir işlem yapılmayacak ve KDV mükellefiyeti tesis edilmeyecektir. Bayilerin tütün mamulleri satışı yanında başka faaliyeti bulunması halinde, KDV mükellefiyeti tütün mamulleri satışı dışındaki teslim ve hizmetleri ile sınırlı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/5 inci sırası kapsamında değerlendirilerek göğüs pedleri ve koruyucuların ithal ve teslimi %8 oranında KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli ile takdir edilen değer arasındaki tutarın stoklardan düşülmek suretiyle dönem hesaplarına gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizde çıkan yangın sonrasında Bakanlığımızca mücbir sebep ilan edilmediği takdirde, yangında zayi olan mallara ait yüklenilen KDV'nin indirimi mümkün değildir. Bu nedenle, zayi olan mallara ait daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin, yangının meydana geldiği vergilendirme dönemi itibariyle 1 No.lu KDV Beyannamesinin "İlave Edilecek KDV" satırına dahil edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen mala ait fatura veya benzeri belgenin fiili imkansızlıklar nedeniyle ibraz edilemediği durumlarda aynı şekilde gider makbuzu düzenlenecek ve makbuz üzerine alış belgesinin ibraz edilemediği açıkça belirtilecektir. Gider makbuzunda iade edilen malın KDV'si satış bedelinden ayrı gösterilmek suretiyle bu tutar indirim konusu yapılarak işlem düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından kiralanan ve Derneğe ait iktisadî işletmeye dâhil olmayan taşınmazların, dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken, gelir vergisinden muaf esnaf, muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanmasına yönelik olarak düzenlenen kira mukavelenameleri damga vergisinden istisnadır. Ancak istisna kapsamında olmayan kira sözleşmelerine ilişkin damga vergisinin, Derneğin muaf olması nedeniyle karşı tarafça ödenmesi gerekmekte olup, verginin ödenmemesinden dolayı Derneğin de müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır. Dernek ile resmi daireler ve damga vergisinden muaf diğer kişi ve kurumlar arasında düzenlenecek kağıtlar için damga vergisinin aranılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununun 9. maddesinin (c) fıkrası uyarınca damga vergisi muafiyetine sahiptir. Vakfın doğrudan temin suretiyle yaptığı mal ve hizmet alımları karşılığında yaptığı ödemeler kişiden kişiye yapılan ödemeler kapsamında bulunmakta olup, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine ekli (1) sayılı tabloda sayılan kağıtlar arasında yer almamaktadır. Bu nedenle, satın aldığınız mal ve hizmetlerin bedelinin ödenmesine ilişkin olarak düzenleyeceğiniz kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazine'ye ait gayrimenkulun 4706 sayılı Kanun kapsamında kurumunuza satılması durumunda gerek hazineden gerekse kurumunuzdan harç aranılmaması, kurum olarak sahibi bulunduğunuz gayrimenkulun Hazine'ye devri sırasında ise Hazine'nin 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi uyarınca harçtan istisna tutulması, kurumunuzun ise 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a fıkrası gereğince harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik ve nakliyecilik faaliyetini bir işyeri açarak ticari organizasyon oluşturmak suretiyle yürüten mükelleflerin bu faaliyetleri KDV'ye tabidir. Düzenleyeceği faturalarda KDV hesaplayarak ilgili dönemlerde beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakının devri şeklinde satılması durumunda iktisap tarihi olarak kat irtifakı tesis tarihi (22/12/2005) dikkate alınır. İnşaatlar tamamlandıktan sonra dairelerin satılması halinde ise dairelerin tapuda adına tescil edildiği tarih iktisap tarihi olarak dikkate alınır. Gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren 4 yıl içinde bir defada aynı kişiye topluca satılması halinde değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Farklı kişilere, farklı tarihlerde veya ticari organizasyon içinde satılması durumunda ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat irtifakı tesis işleminde KDV yönünden vergiyi doğuran olay meydana gelmediğinden KDV söz konusu değildir. İlk iktisap tarihinden itibaren 4 yıl içinde bir defada aynı kişiye topluca satılması durumunda değer artışı kazancı olarak değerlendirildiğinden KDV ye tabi olmaz. Ancak farklı kişilere, farklı tarihlerde veya ticari organizasyon içinde satılması durumunda ticari faaliyet niteliğinde olacağından, net alanı 150m² ye kadar konutlar %1 oranında KDV ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4734 sayılı Kamu İhale Kanunu çerçevesinde yapılacak ihaleye ilişkin olarak ihaleyi kazanacak firma ile imzalanacak sözleşme, 25/01/2002 tarihli ve 3986 sayılı Tamim yazısının Türk Uluslararası Gemi Siciline Kaydedilecek gemiler ve yatlara ilişkin 2 nci bölümünde belirtilen usul ve esasların yerine getirilmiş olması şartıyla damga vergisi istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4 Adet Fi-Fi Yangın ve Eskort Notasyonuna Haiz Römorkörleri İnşa suretiyle Temin İşi'nin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi durumunda yapılan hakediş ödemeleri üzerinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi kapsamında 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına göre %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin %5 oranındaki iştirak hissesinin devrine ilişkin kısım, satış işleminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. madde 1/e fıkrası kapsamında olması durumunda, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/35 bölümü gereğince damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, sözleşmenin gerçek kişilerin hisse devir tutarları üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlığın yazısının kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesine verilmesi şartıyla, Kurumlar Vergisi Kanunun 10. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde sayılan kültür ve sanat işleri için, belgelendirilen harcamalar ile makbuz karşılığı yapılan bağış ve yardımların %100'ü kurum kazancınızdan indirim konusu yapılabilecektir. Bağış ve yardımların nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu oluşturan mal veya hakkın maliyet bedeli veya kayıtlı değeri, bu değer mevcut değilse Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek değeri esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz KDV Kanununun 17/4-k maddesi kapsamında kurulmuş bir kooperatif olması halinde, arsa ve işyeri teslimlerinin KDV'den istisna edilmesi gerekir. Ancak; kooperatife yapılacak her türlü mal teslimi (arsa dahil) ve hizmet ifaları, kooperatif tarafından gerçekleştirilecek arsa ve işyeri dışındaki tüm teslimler ile site dışındaki arsa ve işyeri teslimleri KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulunun Milli Eğitim Müdürlüğüne bağışlanması işlemi KDV Kanununun 17/2-b maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, okul inşaatının yaptırılması işi ile ilgili piyasadan yapılacak her türlü mal ve hizmet alımları KDV'ye tabidir ve ilgili kararnamenin eki listelerde belirtilen orana veya genel orana (%18) tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamına giren işlem nedeniyle yüklenen vergiler KDV Kanununun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılmayacak; ancak gelir ve kurumlar vergisi açısından gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen mal için ödenen ve indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV'nin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 29. maddesi çerçevesinde, indirilecek KDV toplamı vergiye tabi işlemler dolayısıyla hesaplanan KDV toplamından fazla olması halinde aradaki farkın sonraki dönemlere devrolunacağı ve iade edilmeyeceği hükmü mevcuttur. Ayrıca, Kanunun 58. maddesi gereğince mükelleflerin KDV'yi gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider yazmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracata ilişkin düzenlendiğinin tevsiki halinde, söz konusu gümrük beyannameleri için damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. İhracata ilişkin olarak gümrük beyannamelerinin düzenlendiği, sel felaketi nedeni ile beyannamelerin iptal edildiği, fiili imkansızlık üzerine aynı ihracatın başka bir Gümrük Müdürlüğünde düzenlenen gümrük beyannamelerine istinaden gerçekleştirildiği hususlarının tevsiki halinde damga vergisi istisnası tatbik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık Yönetim Şirketi ile kişi arasında düzenlenen Alacak Temlik Vaadi Sözleşmesi, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi uyarınca varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içinde olması şartıyla 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre ödenecek damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık Yönetim Şirketi ile kişi arasında düzenlenen alacak temlik vaadi sözleşmesinin noterde tasdikine ilişkin işlem, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi uyarınca varlık yönetim şirketinin kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıl içinde olması şartıyla 492 sayılı Harçlar Kanununa göre ödenecek harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesi olarak ilan edilmiş alan içerisinde bulunan taşınmazın yönetici şirket tarafından AR-GE faaliyetlerinde kullanılmak üzere resmi daireye (Üniversite gibi Özel Bütçeli İdareler) kiralanmasına ilişkin düzenlenen kira sözleşmesi damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun 8. maddesinin ikinci fıkrasında yönetici şirketlerin bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükseköğretim kurumlarınca yaptırılan bilimsel araştırma projeleriyle ilgili düzenlenen ve bu projeler kapsamında olduğu sözü edilen kurumlarca tevsik edilen vergiye tabi tüm kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (2) sayılı tablonun IV-27 numaralı fıkrasına göre damga vergisinden istisna edilir. Üniversitenin bilimsel araştırma projeleri kapsamında malzeme temini için alınan ihale kararı ile ihaleyi alan firma ile düzenlenecek sözleşmelere, söz konusu alımların bilimsel araştırma projeleri kapsamında yapılmış olduğunun üniversite tarafından onaylanması durumunda damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
T. İş Kurumu ile vakıf üniversiteleri arasında düzenlenen sözleşmelerde damga vergisi aranılmaması gerekir. Ancak, sürekli eğitim merkezlerinin vakıf üniversitelerine bağlı olup ayrı bir tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı bulunması halinde, T. İş Kurumu ile sürekli eğitim merkezleri arasında düzenlenecek sözleşmeler 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulur ve vergi kişi konumundaki sürekli eğitim merkezleri tarafından ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmayan Tarım ve Kırsal Kalkınmayı Destekleme Kurumuna bağlı il koordinatörlüğünün hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale makamı ile yüklenici arasında herhangi bir kağıt düzenlenmeksizin asgari ücrette meydana artış nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak, ilave iş artışına ilişkin olarak yeni bir ihale kararı alınmış veya ek sözleşme düzenlenmişse, ilgili kağıtlar damga vergisine tabi tutulacaktır. Fiyat farklarının hakediş tutarlarına ilave edilmek suretiyle ödenmesi halinde, sadece ödemeye ilişkin kağıdın ödeme tutarı üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterileriniz olan mükellef şirketler adına tahakkuk eden damga vergilerinin, şirketinizce beyan edilerek ödenmesi mümkün bulunmamakta olup, 488 sayılı Kanunun 22 nci maddesi hükümleri çerçevesinde kağıdın mükellefi olan müşterileriniz tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Ancak ihtiyarilik hakkından yararlanarak sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket personeline ay sonunda ödenecek ücretlerden mahsup edilmek üzere yapılacak avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b fıkrasına göre binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kalan tutarın ödenmesine ilişkin düzenlenecek kati ödemelere dair kağıtların da, ödenen avans tutarı düşüldükten sonra ihtiva ettiği tutar üzerinden aynı fıkra hükmüne göre binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizce işçilerinize ödenecek yıllık izin ücretlerinden mahsup edilmek üzere yapılan avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması, takip eden ayda yıllık izin ücretlerinin ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtların ise, damga vergisine tabi tutulan avans miktarının mahsup edilmesinden sonra kalan kısmına binde 6,6 nispetinde damga vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayseri Defterdarlığı Milli Emlak Müdürlüğünden yapılacak arazi alımıyla ilgili olarak Bölge Müdürlüğü adına tapuda yapılacak tescil işlemleri sırasında, tarafınızdan ve Milli Emlak Müdürlüğünden harç tahsil edilmemesi gerekmektedir. Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesine göre OSB tüzel kişiliği bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Ayrıca Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) bendine göre genel bütçeli idareler tapu harçlarından muaf tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işin yıllara sari inşaat işi olması halinde, işi yapan mükelleflerin almış oldukları avans ödemeleri üzerinden %3 oranında tevkifat yaparak bağlı bulunduğu vergi dairesine sorumlu sıfatıyla ödemeleri gerekmektedir. İstihkak ödemelerinin ise, hakedişlerin işverene fatura düzenlenmesi suretiyle yapılması halinde, işveren onaylanan hakediş tutarı üzerinden %3 tevkifat yaparak ilgili dönemde bağlı bulunduğu vergi dairesine ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında izin belgesinin alınması halinde % 8 oranında; aksi takdirde % 18 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu faaliyetin Milli Eğitim Bakanlığınca "eğitim ve öğretim" faaliyeti olarak değerlendirilmesi veya kreş işletmeciliği kapsamında olması halinde, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Termal sular, TGTC'nin 22.01 tarife pozisyonundaki tabii sulardan olup, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "A" bölümünün 18 inci sırası kapsamında değerlendirilerek, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kızıl veya hurda sarıların eritilerek alıcılar tarafından talep edilen şekillerde döküm yapılarak teslim edilen ürünlerde, bu işlem sonucunda ürünlerin ara mal niteliği kazanmasından dolayı KDV tevkifatı uygulamasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre: Tesisler Belediyesine bağlı bir işletme olduğundan, A/1 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verilen yemek servis hizmeti bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Diğer taraftan, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile sorumlu tayin edilenler dışında yer alan ve KDV mükellefiyeti bulunan veya bulunmayan kişi veya firmaların yemek servis hizmeti temininde tevkifat yapma zorunluluğu bulunmadığından, işletme tarafından bunlara bireysel veya toplu olarak verilen yemek servis hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt işverenlerden temin edilen ve şirketin bilfiil sevk ve idaresi altında çalıştırılan elemanlara ilişkin işgücü temin hizmeti ile ilgili olarak Vergi Usul Kanunundaki fatura düzenleme sınırı dikkate alınmaksızın %90 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemiye satın alınan jeneratörün istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanunu 13/a maddesi kapsamında deniz taşıma araçlarının tadili, onarım ve bakımı istisnadır. Ancak 48 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre, araçların aksam ve parçaları için istisna uygulanmaz. Jeneratör, ana motor olmaması nedeniyle araçların fonksiyonel bütünlüğünün zorunlu unsuru değildir ve bu nedenle istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apachı-DL-3-Elektrikli aracın KDV Kanununun 17/4-s maddesindeki araç-gereç kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, münhasıran özürlülerin kullanımına yönelik olmadığından ve herhangi bir özürü olmayan kişiler tarafından da muhtelif amaçlarla kullanılabilecek nitelikte olduğundan, ithali ve yurtiçi teslimleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İplik düğümleme (iş bağı) işi, fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında değerlendirilmemekte olup, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği ile kişi konumunda bulunanlar arasında düzenlenen ve Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtların damga vergisine tabi tutulması ve verginin tamamının kişi konumunda bulunanlarca ödenmesi gerekmektedir. Ancak, resmi daire sayılmayan Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğü (kişi konumunda) tarafından yine kişi konumunda bulunan müteahhit firmaya yapılan hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a fıkrasında yer alan kağıtlardan olmadığından damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demir kalıp beton malzemelerinin yapım ve imalatı işi, konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri arasında sayılmadığından, genel orana (%18) tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.05.2004 tarihinden itibaren 8.000,00 TL limiti aşan tahsilat ve ödemeler banka, özel finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Bu tutarın üzerindeki altın alımlarının mesai saatleri dışında veya hafta sonunda yapılması durumunda da, işlemlerin internet bankacılığı kullanılarak veya açık olan posta idareleri aracı kılınarak yapılması ve bu işlemler sonucunda oluşan belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Seyyar olarak toptan altın satanların (çantacıların) satış sırasında kendilerine ait POS cihazı bulundurmaları halinde, POS cihazı ile yapılan tahsilatlar bankacılık sistemi kullanılarak yapılan tahsilat olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kiralama işlemi, KDV Kanununun 17/4-o maddesinde ifade edilen vergisiz satış yapılan işyerleri ve bu işyerlerine ait depo ve ardiye gibi bağımsız birim mahiyetinde olmadığından, KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum ve plastik (PVC) kırpıntı ve atıkları teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır. Söz konusu üretim artıkları nedeniyle yüklenilen bir KDV bulunmadığından herhangi bir KDV indirimi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüksek Öğretim Kredi ve Yurtlar Kurumuna bağlı öğrenci yurtlarındaki kantin açık alan, salon ve benzeri yerlerin ticari, eğitsel, kültürel, sosyal ve sportif etkinliklerde kullanılmak üzere üçüncü şahıslara kiralanması işlemi işletme hakkının kiralanması mahiyetinde olduğundan KDV'ye tabidir. Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması ve kiralayanın gerçek usulde KDV mükellefi olması durumunda, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tespit edilen emsal kira bedeli üzerinden KDV hesaplanarak tarafınızca 2 No.lu KDV Beyannamesiyle sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından gerçekleştirilen bitümlü malzeme (asfalt) nakli işi 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında tevkifata tabi tutulacak işlemler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11. bendine göre, alıma konu olacak zirai ürünün niteliğine göre belirlenen oranda tevkifat yapılmalıdır. Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için (ticaret borsalarında tescil edilenler %1, diğerleri %2), diğer zirai mahsuller için (ticaret borsalarında tescil edilenler %2, diğerleri %4) oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, defter tutmak zorunda olmayan çiftçilerle yapılan işlemlerde her türlü mal ve hizmet bedeli, avans, depozito, peyakçesi gibi ödeme ve tahsilâtlar tevsik zorunluluğu kapsamında olup, 8.000 TL üzerindeki ödemeler ve aşan tutardaki avanslar banka veya özel finans kurumlarınca düzenlenen belgelerle tevsik zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiraladığı gerçek kişinin gerçek usulde KDV mükellefi olması halinde, işleme ait verginin kiraya veren tarafından genel esaslara göre beyan edilecektir. Kiraya verenin mükellefiyetinin bulunmaması halinde, şirketin de gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmadığından, bu işlem nedeniyle kiraya veren adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve işleme ait verginin kiraya veren tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunun 27'nci maddesi gereğince özelleştirme işlemleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Atıl arazilerin satışında da bu muafiyet uygulanır ve kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı KDV Kanununun 4108 sayılı Kanunla değişik geçici 12'nci maddesi gereğince özelleştirme işlemleri KDV'den istisnadır. Atıl arazilerin satışında da KDV tahakkuk ettirilmez ve faturada muafiyet ibaresi yer alması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi tarafından müteahhide teslim edilen arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibinin arsa alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi halinde, arsa sahibi tarafından müteahhit adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Arsa sahibinin arızi bir faaliyet olarak arsasını daire veya işyeri karşılığında müteahhide tesliminde, arsa sahibinin mükellef olmamasından dolayı müteahhit firma tarafından arsa sahibine gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Dairelerin arsa sahibine teslim edilmesinden itibaren yedi gün içinde müteahhit firma tarafından arsa sahibi adına dairelerin emsal bedeli üzerinden fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri siparişlerini takip amacıyla kullanılan elektronik cihazları ödeme kaydedici cihazlara bağlamak zorunludur. Söz konusu takip cihazları, ödeme kaydedici cihaz tarafından otomatik olarak iletilecek bilgilere göre (manuel giriş yapılmaksızın) fiş üretecek nitelikte olmalıdır. Bağlanma işlemi ödeme kaydedici cihaz firmalarının yetkili servisleri tarafından yapılacak ve bağlantıdan önce cihaz firmaları Bakanlığa müracaat ederek izin alması gerekmektedir. Direk satış, masa hizmeti ve dışarıda tüketilmek üzere paket servisi şeklindeki satışlar ödeme kaydedici cihazlardan düzenlenecek fişlerle belgelendirilecek, siparişleri takip amaçlı elektronik cihazlardan hiçbir şekilde fiş düzenlenmeyecektir. Münhasıran masada hizmet şeklinde verilen ve ödeme kaydedici cihaz fişleri ile belgelendirilen satışlar için ise bağlantı zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta eksperliği faaliyetinden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu md. 61/3-5 gereğince ücret olarak kabul edilmektedir. Bu nedenle elde edilen gelir için belge düzenleme ve defter tutma yükümlülüğü bulunmamaktadır. Geliri ödeyen kişi/kuruluş tarafından ücret bordrosu tanzim edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman yönetici yardımcılığından alınan ücret, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışmaktan kaynaklanan ücret olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabidir. Kat malikleri dışından seçilen yönetici ve denetçilere yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkif suretiyle vergilendirilmesi gereken söz konusu ücret geliri için apartman yönetimi tarafından ücret bordosu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mağazalarda teşhir amacıyla kullanılan raf sistemleri, amortisman listesinin 3.66 "Mağaza içi yerleşimde ve teşhir amaçlı yerlerde kullanılan araç gereçler (Panolar, metal ayaklar, raf düzenleri ve bunların benzerleri)" bölümünde değerlendirilir. Faydalı ömrü 6 yıl, amortisman oranı ise %16,66 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından üyelerine vakıf resmi senedinde belirtilen amaçlar doğrultusunda verilen borç paralar nedeniyle faiz adı altında bir bedel alınması, devamlı olarak yapılan ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir. Bu faaliyet nedeniyle vakıf bünyesinde oluşan iktisadi işletme nezdinde faiz karşılığı borç para verilmeye başlandığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından yapılan ödünç para verme işlemleri, BSMV'nin konusuna girmediğinden, KDV Kanununun 17/4-e maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması söz konusu olmayıp, bu işlemlerin KDV Kanununun 1 inci maddesi gereğince genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın banker kapsamında değerlendirilmesi söz konusu değildir. Vakıf tarafından yapılan ödünç para verme işlemleri esas iştigal konusu olarak yapılmadığından banka sigorta muameleleri vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konutların teras dahil net alanı 150 m² nin altında kaldığından, konutların teslimi %1 oranında KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kursiyerlerle hizmet sağlayıcı kurumlar arasında işçi-işveren ilişkisinin bulunmaması ve kursiyerlerin hizmet erbabı niteliğinde olmamaları nedeniyle yardım niteliğindeki söz konusu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesindeki yedi gelir unsuru içinde yer almadığından Gelir Vergisi kesilmesi gerekmemektedir. Ancak, yapılan ödemelerin işçi işveren ilişkisi içinde hizmet sözleşmesi gereği olarak yapılması halinde ise bu ödemeler ücret niteliğinde olacağından, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 98 ve 103 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar hizmet karşılığı bir ödemeye ilişkin olmadığından Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, Damga Vergisi kesilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetim Bilgi Sistemi Programı hazırlanması işinin inşaat ve onarım işi olmaması nedeniyle, yapılan ödemeler üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir taşeron sözleşmesine ait işlerin ayrı ayrı yıllara sirayet edip etmediğinin değerlendirilmesi gerekmektedir. Yıllara sirayet etmesi halinde, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın onaylandığı tarihin işin bitim tarihi olarak kabul edilmek suretiyle kâr veya zararın o yılın geliri sayılarak mezkur yıl beyannamesinde beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren Almanya mukimi kurumun, sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurum olması ve ilgili ülke mevzuatı gereğince banka veya kredi vermeye yetkili kuruluş olduğunun tevsiki şartıyla ödenecek faizler üzerinden % 0 oranında, aksi halde % 10 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kredi veren kurumun şirketinizle ilişkili kişi olması durumunda ise Kurumlar Vergisi Kanununun 13 üncü maddesi hükmü uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren Almanya mukimi firmanın Almanya mevzuatına göre kredi vermeye yetkili kuruluş olması halinde, söz konusu kredi üzerinden hesaplanan faiz ödemeleri, komisyonlar ve bunlara ilişkin kur farkları katma değer vergisine tabi değildir. Yurt dışı kredi işlemleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-e maddesi kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede bu konuya ilişkin bir sonuç bulunmamaktadır. Metinde damga vergisi konusu başlatılmış ancak tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti ile ilgili alacak serbest meslek kazancı olarak, icra inkar tazminatı ile yasal faizi ise menkul sermaye iradı olarak tahsil edildikleri yılın geliri olarak dikkate alınması gerekmektedir. Tevfikata tabi tutulmayan menkul sermaye iradının o yıl içinde tahsil edilen tutarının Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d maddesinde belirtilen beyan sınırını aşmaması halinde beyannameye dahil edilmeyecektir. Mahkeme kararına istinaden ödenen harç, damga vergisi ve benzeri kesintiler kazanç tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme Başkanlığınca hükmolunan icra inkar tazminatı ve yasal faiz belli bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz sebebiyle tarafınıza ödenmesi gereken bedelin ödenmemesi dolayısıyla açmış olduğunuz davanın lehinize sonuçlanması ve mahkeme kararıyla lehinize hükmolunan icra inkar tazminatının ve icra inkar tazminatı ile ilgili tahsil edilen yasal faizin icra dairelerince borçludan alınarak tarafınıza ödenmesi halinde borçlu adına tarafınızca serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kurumun KOBİ'lere sağladığı kredi teminatı işlemi KDV'den istisna olmakla birlikte, ekspertiz firmalarınca verilen ekspertiz hizmetleri "kredi teminatı sağlama" hizmeti kapsamında değerlendirilemez. Söz konusu hizmetlere ait bedeller üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanunu'nun 18 inci maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş sözleşmesinin feshinin geçersizliğine hükmeden mahkeme kararında belirlenen işe başlatmama tazminatı Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 1. bendine göre gelir vergisinden istisna edilmiştir. Ancak, kararın kesinleşmesine kadar işçinin çalıştırılmadığı 4 aylık süre için ödenen tutar Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94 ve 103. maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başlatmama tazminatı damga vergisi hariç gelir vergisinden istisna edilmiş olup, bu tutar üzerinden damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme tarafından ödenmesine hükmedilen işe başlatmama tazminatı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine göre, işçinin çalıştırılmadığı süre için ödenen dört aylık ücretin ise anılan maddenin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirli bir malın teslimini veya belirli bir hizmetin yerine getirilmesini isteme hakkını temsil eden ve emtianın/hizmetin toplam bedelinden mahsup edilen avans ödemelerinin 8.000 TL'yi aşması halinde 320 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında banka veya özel finans kurumları ile posta idaresi aracı kılınarak tevsik edilmesi gerekmektedir. Hakediş tutarının 8.000 TL'yi aşması durumunda, bu hakediş bedeline mahsup edilmek üzere ödenen avansların da bankalar, katılım bankaları veya posta idareleri aracı kılınarak ödenmesi gerekmektedir. Bir başka ifadeyle faturada gösterilen meblağın tevsik kapsamındaki tutarı aşmasının yeterli olduğu ve bu bedelin farklı tarihlerde ödenmesinde her bir ödemenin tahsilat ve ödemenin yapılacağı kurumlardan geçirilmesi gerektiği hususu uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırımlara ilişkin olarak finansal kiralama yoluyla iktisap edilen yatırım malları dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesinde belirtilen esaslar çerçevesinde indirimli kurumlar vergisinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan şirket tarafından Mısır'da yerleşik firmaya, bu firmanın mallarının Amerika Birleşik Devletleri'nde yerleşik bir firmaya pazarlanmasına yönelik olarak verilen satış komisyonculuğu hizmeti KDV'nin konusuna girmediğinden KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev hanımları tarafından evlerinde (herhangi bir bağlılık olmaksızın) yapılan taze biberlerin sap, tohum ve uç kısmını kesme işi, Gelir Vergisi Kanununun 9/6 bendi uyarınca esnaf muaflığı kapsamına değerlendirilmesi gerekmektedir. Gider pusulası düzenleme suretiyle yapılan ödemeler üzerinden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 13/a bendi uyarınca %2 oranında gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekmektedir. Ancak, hizmet sözleşmesine dayalı olarak işçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde veya devamlılık gösterecek şekilde işyerinizde yaptırılması durumunda, yapılan ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede yer teslimi öngörülmüş bulunduğundan, işyerinin fiilen teslim edildiği 14.03.2011 tarihinde başlayan ve 150 takvim günü içinde tamamlanması öngörülen işin aynı yıl içinde sonuçlanması durumunda yıllara sari inşaat ve onarma işi niteliğinde değerlendirilmeyecek ve yapılan hakediş ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak işin ertesi yıla sarması halinde, o tarihten itibaren ödenecek istihkak bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş aynı yıl içinde sonuçlanması durumunda yıllara sari iş kapsamında değerlendirilmeyecek, ancak işin her ne sebeple olursa olsun aynı yıl içinde sonuçlanmayıp ertesi yıla sarması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi gereğince yıllara sirayet etmiş olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılında başlayıp geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı 02.03.2011 tarihinde biten söz konusu iş, Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, ödenecek istihkak bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kesinti oranı 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %3 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin başlangıç tarihi olarak işyeri teslim tutanağının idarece onaylandığı 06.01.2011 tarihi kabul edilir. İş, sözleşmeye göre 365 takvim gün içinde bitirileceğinden birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle ödenecek istihkak bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi uyarınca %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veya değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder. İktisadi işletmelere dahil bilumum gayrimenkuller ve gayrimenkuller gibi değerlendirilen kıymetler maliyet bedelleri ile değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağına ait ikametgahın Vergi Dairesi tarafından yapılacak yoklamada, şirketin iştigal konusu itibariyle fiziki olarak şirket faaliyetlerinin yürütülmesine uygun olduğunun tespit edilmesi halinde işyeri olarak kabulü mümkündür. Danışmanlık, komisyonculuk gibi ayrı bir işyeri açılmasını gerektirmeyecek nitelikte faaliyetler söz konusu ise ikametgah adresinin işyeri olarak kabulü mümkün olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükleme hizmeti ile ilgili iş hasılatının tespitinde sadece elde edilen komisyonun dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık eden kişilerin faaliyetlerini ticari organizasyon içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yürütmeleri halinde bu faaliyetten elde ettikleri kazançların gerçek usulde ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Devamlılık arz etmeyecek şekilde hizmet vermeleri halinde kazançları arızi kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir. Bu hizmetler karşılığında yapılan ödemeler gelir vergisi tevkifatı kapsamında sayılmadığından, gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin internet üzerinden yaptığı satışlarını artırmak amacıyla satış yaptığı kişilere veya müşteri bulan kişilere prim adı altında yaptığı ödemeler genel gider niteliğinde olduğundan, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Ayrıca fatura düzeni konusunda; satış yaptığı veya müşteri bulan kişilerin vergi mükellefi olması durumunda fatura düzenlenmesi, vergi mükellefi olmaması durumunda ise gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin internet üzerinden yaptığı satışlara aracılık eden kişilerin faaliyetlerini ticari organizasyon içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yürütmeleri halinde bu hizmetler KDV ye tabi olacaktır. Bu hizmet nedeniyle aracılık eden kişiler tarafından düzenlenen faturalarda hesaplanan KDV nin şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu hizmetlerin devamlılık arz etmeyecek şekilde arızi olarak verilmesi halinde bu hizmetler KDV ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olup, alıcılara iş yeri veya ikametgâh adreslerinde teslim edilmek üzere yapılan teslimatlarda, her alıcı için ayrı sevk irsaliyesi düzenleyerek taşıtta bulundurulması gerekir. Faturanın sonradan düzenlenmesi halinde, malların teslim edildiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi şarttır. Ancak, alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olmayan ve alıcılara iş yerlerinde teslim edilmek üzere aynı araçta mal bulundurulması halinde, bu mallar için "Muhtelif Müşteriler" ibareli tek bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi mümkündür. Bu durumda, teslim edilen mala ait faturanın malın teslimi sırasında düzenlenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz üyeleriniz dışındaki kişi ve kurumlara veya kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda üyelerinize bedel karşılığı hizmet vermeniz durumunda, Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k bendindeki 'sadece ortaklarla iş görülmesine' ilişkin muafiyet şartı ihlal edilmiş olacağından, kooperatifinizin kurumlar vergisi mükellefi olması ve kooperatifiniz bünyesinde elde edilen kazançların kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan bakır levhaların belli işlemlerden geçirilerek çatı kaplama işlemlerinde kullanılmak üzere imal edilmesi sonucunda ortaya çıkan mamullerin teslimlerinde, katma değer vergisi tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans satışı teslim niteliğini haiz olması nedeniyle tevkifat uygulaması kapsamına girmemektedir. Eğitim hizmetine ilişkin bedelin toplam bedelden ayrıştırılabilmesi halinde faturada ayrıca gösterilmesi ve eğitim hizmetine ilişkin olarak ödenen bedele isabet eden KDV tutarı üzerinden 91 Seri No'lu KDV Genel Tebliğinin 'A/4' bölümüne göre %50 oranında tevkifat yapılarak tevkif edilen KDV'nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. Eğitim hizmetinin bedeli ayrıştırılamaması halinde tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altı zift kaplı sentetik çim halı, TGTC'nin 5703.30.18.00.00 GTİP No sunda yer almakta olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı II sayılı listenin "B" bölümünün 9 uncu sırası kapsamında % 8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring işlemleri dolayısıyla lehe alınan paralar BSMV nin konusuna girmektedir. Şirketin unvan değişikliği öncesi yaptığı faktoring işlemleri dolayısıyla unvan değişikliği sonrasında elde edeceği faiz alacaklarının BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birim fiyatlara yer verilmekle birlikte özellikleri itibarıyla değer tespitine konu gayrimenkullerin adedine ilişkin bir belirleme bulunmayan sözleşmeler, düzenlendiği tarihte belli parayı ihtiva etmeyen sözleşmeler olduğundan damga vergisine tabi değildir. Ancak, söz konusu sözleşmeler düzenlendikten sonra değer tespitine konu gayrimenkullerin adedinin belirlenmesi ve buna ilişkin sözleşmeye şerh konulması veya sözleşmeyi değiştiren herhangi bir kağıt düzenlenmesi halinde, sözleşme değişikliğine ilişkin bu kağıdın/şerhin 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2499 sayılı Kanunun 38/A maddesi uyarınca ipoteğin konut kredilerine karine teşkil edeceği ve konut kredilerinde ispat vasıtası olarak belirleyici olduğu dikkate alındığında, konut edinimi amacıyla verilen ipotekle teminat altına alınmış krediler dolayısıyla lehe alınacak paralara BSMV istisnası uygulanması gerekmektedir. Ayrıca henüz proje halindeki tamamlanmamış konutların teslimine ilişkin gayrimenkul satış vaadi sözleşmelerinden doğan hakların konut finansmanı kuruluşları tarafından rehnedilmesi suretiyle tüketicilere kullandırılan krediler de BSMV istisnası kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketi tarafından şirketinize ödenen 100.000,-TL kurumlar vergisinin matrahına dahil edildiğinden, bu ödemeden dolayı şirketinizden veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekir. Kurumlar vergisinin konusuna giren ödemeler karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşiniz adına Sosyal Güvenlik Kurumuna doğum borçlanması için ödediğiniz primin gayrisafi ücretinizden indirim konusu yapılması mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 63/2 numaralı bendinde yer alan hüküm, kanunla kurulan emekli sandıkları ile 506 sayılı Sosyal Sigortalar Kanununun geçici 20 nci maddesinde belirtilen sandıklara ödenen primlerin gayrisafi ücretten indirilebileceğini belirtmişse de, bu hüküm ücretlinin eşi, çocukları veya bakmakla yükümlü olan kimseler adına ödenen aidat ve primleri kapsamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin her bir nüshasının, proje tutarı üzerinden (491.639 TL) ayrı ayrı binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekir. Tarım İl Müdürlüğünün resmi daire olması nedeniyle, sözleşmeye ait damga vergisinin mükellef tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.10.2005 tarihinden itibaren faaliyete bulunan şirketin Kanunda belirtilen diğer şartları da sağlaması koşuluyla gelir vergisi stopajı teşvikinden 05.10.2010 tarihine kadar yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefi olmayan kişilere yaptırılması halinde yapacağınız ödeme için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan hizmet alımları için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından, gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Radyo Televizyon Kurumunda sözleşme hükümleri çerçevesinde ifa edilen sunuculuk görevi karşılığında elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu'nun 61'inci maddesinde tanımlanan ücret niteliğinde olup, anılan Kanun'un 18'inci maddesindeki istisnadan yararlanılması mümkün değildir. Zira yapılan işin Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sözü edilen nitelikte bir eser meydana getirmeyi kapsamadığı ve programların her türlü hak sahibinin mutlak suretle ve münhasıran Türkiye Radyo Televizyon Kurumu olduğu anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu konut tahsisi Gelir Vergisi Kanununun 23/1-(9) maddesi kapsamına girmemektedir. Şirket tarafından kiralanarak elektrik, su, doğalgaz, telefon ve benzeri giderleri karşılanmak suretiyle personelinize ikametgah olarak tahsis edilen konutlar, personele sağlanan menfaat olarak ücret kapsamında değerlendirilmelidir. Gayrimenkul için ödenen kira tutarı ile sağlanan menfaatler brütleştirilerek bordroya dahil edilmesi ve bu tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/1 maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir. Ayrıca, ücret niteliğindeki bu bedellerin Gelir Vergisi Kanununun 40/1-(1) maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret niteliğindeki bu bedellerin Gelir Vergisi Kanununun 40/1-(1) maddesi kapsamında (ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler) kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Serbest Bölgeler Kanununda bahsedilen ücretlere ait gelir vergisi stopaj istisnası, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç eden mükelleflerin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretlere uygulanmaktadır. İnşaat işi bu kapsamına girmediğinden, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasına göre gelir vergisi kesintisi yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede belirlenen sürede (31.12.2011) bitirilemeyen işin yıllara sari inşaat işi haline geleceği tarihten itibaren yıllara sari inşaat işi niteliği kazanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin fiilen tamamlandığı veya bırakıldığı tarihin işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi ve bu işle ilgili kar veya zararın bitim tarihi itibarıyla tespit edilerek tamamının işin bittiği yılın geliri olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işin yıllara sari inşaat işi haline geldiği tarihten itibaren yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kanunun 15-1/a maddesine göre %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılat farkının, hisseleri oranında iş ortaklığını oluşturan şirketlerin kurum kazancına ilave edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurdışında mukim teşebbüsün İstanbul'da açmış olduğu şube Türkiye'deki işyeri olduğundan dar mükellefiyet şartları ortaya çıkmaktadır. Bu nedenle şirketin dar mükellefiyet esasında kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi, dolayısıyla Vergi Usul Kanunu'nda öngörülen defter tutma, defterleri tasdik ettirme, belge düzenleme ve bunların saklanması ve ibrazı gibi ödevlerin eksiksiz yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahibi adına düzenlenen makbuzlar gider belgesi olarak kullanılamayacağından, yapılan ödemelerin gider veya maliyet olarak indirimi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, yeni bir kat karşılığı inşaat sözleşmesine istinaden arsa karşılığı olarak arsa sahibine verilecek daire ve nakit paranın uygun şekilde tevsik edilmesi halinde, bunlar arsanın maliyeti olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt içinde imal edilerek demonte vaziyette ihraç edilen makine ve tesislerin, söz konusu ülkede şirket tarafından montajının yapılması ve çalışacak personele eğitim verilmesi işleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendinde yer alan yurt dışında yapılan montaj işi istisna kapsamında değerlendirilemez. Çünkü bu faaliyetler yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılmamış ve demonte vaziyette ihracatı yapılan malların montajı niteliğinde olduğundan, elde edilecek kazançlar kurumlar vergisinden istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğretmenevinin sadece kamu görevlilerine barınma hizmeti vermesi ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı ve yemek gibi zaruri ihtiyaçları karşılaması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Ancak restoran, düğün salonu, kafeterya işletilmesi gibi faaliyetlerden elde edilen gelirler yönünden söz konusu faaliyetlere başlanıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve hizmet alımları veya kiralama yoluyla işletilen bay-bayan kuaför salonu gibi yerlerden elde edilen gelirlerin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin kampusu içerisindeki yemekhanede sadece öğrenci ve personele yemek hizmeti verilmesi sosyal amaçlar çerçevesinde yerine getirildiğinden ve kazanç elde etmeye yönelik bir faaliyet olarak nitelendirilemeyeceğinden iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Bu nedenle kurumlar vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin kampusu içerisindeki yemekhanede verilen hizmetler nedeniyle iktisadi işletme oluşmadığından bu hizmetler KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan söz konusu inşaat ve onarım işiyle ilgili olarak elde edilecek kazançların kurumlar vergisinden müstesna tutulmasına engel bulunmamaktadır. Ancak, işe ilişkin düzenlenecek faturalara yurt dışında yapılan bir iş için olduğuna ilişkin şerh konulması, faturanın yalnızca yurt dışı inşaat işlerine ilişkin kazancın tespitinde dikkate alınarak Türkiye'deki kazancın tespitine ilişkin kayıtlarda izlenmemesi ve Türkiye'deki kazancın tespitinde dikkate alınmaması; bahse konu işin yurt dışında taahhüt edilerek yapıldığının ilgili makamlardan alınacak belgelerle tevsik edilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisinin konusuna girmeyeceği tabiidir. Söz konusu faaliyetinizden dolayı yapılacak işlemlerde yurt dışında yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'nin konusuna girmediğine göre hareket edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi açısından görüş verilebilmesi için somut olaya ilişkin düzenlenen kağıdın görülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren şirketin kasasında olup, ortaklara kullandırılan fazla para için tahakkuk ettirilen faiz gelirinin; serbest bölgelerde yürütülen faaliyetler çerçevesinde elde edilen hasılatın mevduat hesaplarında veya repo işlemlerinde değerlendirilmesi sonucu elde edilen gelir niteliğinde olmaması nedeniyle kurumlar vergisi istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, nevi değişikliği sonucunda limited şirketin mükellefiyeti ile ilgili bütün yükümlülükleri kulli halefiyet suretiyle anonim şirkete geçeceğinden, limited şirket adına düzenlenen belgelerle tevsik edilen siparişlere ilişkin ödemeler nedeniyle katlanılacak gider veya maliyet unsurlarının devralan anonim şirket kayıtlarında izlenebilmesi ve kazancın tespitinde dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, limited şirket adına düzenlenen kanuni belgelerle tevsik edilen siparişlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin anonim şirket tarafından Katma Değer Vergisi Kanununun 29/1-a maddesine göre indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Kısmi bölünme yoluyla şirketinize ayni sermaye şeklinde devri gerçekleştirilen taşınmazlarla ilgili yapılacak işlemlere ilişkin düzenlenen kâğıtların, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı Tablonun IV/17 bölümü hükmü gereğince damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün olmayıp bir üretim veya hizmet işletmesinin bütünlüğü içerisinde devredilmesi gerekmektedir. Araçların devrine ilişkin düzenlenen kâğıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Kısmi bölünme yoluyla yapılan devir işlemine ilişkin işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harçlardan istisna tutulması gerekmektedir. Araçların müstakil olarak kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün olmayıp bir üretim veya hizmet işletmesinin bütünlüğü içerisinde devredilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) mükellefi olan bir firmanın aktifine kayıtlı bulunan demirbaşların satılması veya taşınmazların kiralanması işlemleri BSMV'nin konusuna girmediğinden KDV Kanununun 1/1'inci maddesi kapsamında KDV'ye tabidir. KDV'ye tabi bu işlemler 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilecek ve bu işlemler nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazarlara tanıtım amaçlı olarak bedel alınmaksızın verilen kitaplar, ticari teamüllere uygun nitelikte ve miktarda olması ve ayrıca satışa konu edilmeyecek şekilde verilmesi (Numunedir, parayla satılmaz vb. ibareler taşıması) halinde KDV'ye tabi olmayacak, bu kitaplarla ilgili olarak yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda metalden elde edilen alüminyum külçelerin satıcı firma tarafından teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olup, hesaplanan KDV tutarına %90 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Bununla birlikte, tevkifat uygulanarak teslim alınan alüminyum külçelerinden üretilen mamul niteliğindeki ayakkabı taban kalıplarının teslimi tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin gerçek usulde vergiye tabi olmayan müstahsilden süt alımları KDV Kanununun 17/4-b maddesine göre KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin süt tanklarının temizliğinde kullanılmak üzere piyasadan temizlik ürünü temini genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin üyelerine yem, küspe, kepek, vitamin, gıda takviyesi teslimleri ve süt tankının temizliğinde kullanılmak üzere temizlik ürünleri teslimi ile üyelerden toplanan sütlerin fabrikalara (mandıralara) teslimi istisna kapsamında yer almadığından KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı hal kompleksinde faaliyet göstermeyen gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerince yapılan taze sebze ve meyve teslimleri %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında yapılacak sermaye artırımı işlemleri için düzenlenecek kâğıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 bölümü hükmü uyarınca damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında yapılacak sermaye artırımı işlemleri, tapuda yapılacak işlemler için ilgili vergi dairesinden bir yazı almak kaydıyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harçtan istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik haberleşme altyapısı işletimi mahiyetindeki hizmetler, 5809 sayılı Elektronik Haberleşme Kanununda tanımı yapılan elektronik haberleşme hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden, şirket tarafından data iletim hizmeti için kullanılabilen "kıl" tabir edilen ince kabloların müşterilere kiralanması ya da satılması hizmeti ÖİV'ye tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üzerinde kesin yapılanma yasağı olmayan söz konusu gayrimenkul için, 2960 sayılı Boğaziçi Kanununun 17. maddesi ile 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin üçüncü fıkrasına istinaden emlak vergisi muafiyeti ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 30. maddesine istinaden de kısıtlı emlak vergisinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla tekne üretiminin farklı yıllarda tamamlanarak yurt dışına ihraç edilmesi halinde, söz konusu teknelerle ilgili olarak gelir vergisi stopajı istisnası uygulamasında tecil-terkin işleminin, üretilen her bir teknenin FOB bedelinin %85'inin yurt dışına ihraç edildiği yılda yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin faaliyetlerinin 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliği ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartları taşıması halinde istisna hükmünden faydalanması mümkün bulunmaktadır. Serbest bölgelerde imalat faaliyetinde bulunan mükelleflerin bölgelerde imal ettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri kazançları, Türkiye'nin Avrupa Birliğine tam üyeliğinin gerçekleştiği tarihi içeren yıllık vergileme döneminin sonuna kadar kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak, üretim dışı faaliyetlerden, serbest bölge dışında üretilen malların satışından, faaliyet ruhsatında belirtilen alan dışında üretilen malların satışından ve serbest bölgede veya serbest bölge dışında fason olarak imal ettirilen ürünlerin satışından elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat iadesi yardımları ticari ve sınai faaliyet kapsamında elde edilen kazanç olarak değerlendirilerek ticari kazancın tespitinde hasılat olarak dikkate alınması gerekmektedir. Söz konusu ihracat iadesi yardımlarının Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından verilen hakediş belgelerinin düzenlendiği tarihte mahiyet ve tutar itibarıyla kesinleştiği (tahakkuk ettiği) kabul edilerek, bu dönemin kazancı olarak beyan edileceği gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hakedişlerden kesilen vergilerin ilgili dönem geçici vergi beyannamesinde mahsup edilmesi mümkün olmayıp, 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin '3.2. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden İade' başlıklı bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde vergi borçlarına mahsubu veya nakden iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin aynı yıl içerisinde bitmesi ve yüklenilen diğer işten bağımsız olması durumunda, bu işin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesindeki yıllara sari inşaat işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından şirketinize yapılan hakediş ödemelerinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesine göre tevkifat yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekir. Teslim edilen hizmetin bedelinin tahsil edilip edilmemesi, ödemenin ay sonunda yapılması veya sözleşmede farklı hükümler bulunması, faturanın hizmet tamamlandığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigortadan alınan tazminat tutarının tamamı değil, çalınan emtia ve demirbaş değerini aşan kısmı gelir olarak dikkate alınacaktır. Bu durumda 47.968,29 TL sigortadan alınan tazminat ile 39.906,02 TL çalınan emtia değeri arasındaki fark olan 8.062,27 TL tutarı gelir olarak kaydedilecektir. Zira bilanço esasında ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi başında ve sonundaki değerleri arasındaki müsbet farktır ve bu fark, yapılan geri almalar ve çekilmeler düşülerek tespit edilir. Kayıp ile karşılaştırılmak suretiyle sadece kayıptan fazla olan kısım kazanç olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SPA merkezinizde POS cihazı bulundurma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, merkezde kendi namına çalışan bir doktor bulunması halinde, bu doktorun POS cihazı bulundurması gerekir. Zira serbest meslek icra eden hekimlerin işyerlerinde POS cihazı kullanması mecburi olup, bu zorunluluk yalnızca hekimlere özgüdür. SPA merkezi tarafından elde edilen kozmetik ürün pazarlaması ve kişisel bakım hizmeti kazançları kurum kazancı kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti esas olduğundan, yanlışlığın düzeltilerek aracın tescil işleminin tamamlanabilmesi amacıyla mükellefin alıcı, satıcı ve tekrar alıcı durumunda bulunması sebebiyle aracın alımı sırasında ilk olarak düzenlenen fatura ile sonraki işlemler arasında illiyet bağı kurulması ve ayrıca fatura düzenlenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonundaki tutarın başlangıç tarihi olarak satışın gerçekleştiği tarih dikkate alınması, yenileme fonunun en geç 3 yıl içinde (satış tarihinden itibaren) kullanılmış olması gerekmektedir. Eğer bu süre içinde kullanılmamış olması halinde, kullanılmayan kârlar üçüncü yılın kurumlar vergisi matrahına eklenir. Yenileme fonuna alınmış kârın yeni alınan gayrimenkul iktisabında kullanılması halinde, yeni alınan gayrimenkul için belirlenen faydalı ömür ve amortisman oranı dikkate alınarak ayrılacak amortismanlara mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde fabrikaların, makine ve teçhizatı ile birlikte üretiminde kullanılmak kaydıyla bir şirkete kiraya verilmesi durumunda elde edilen gelirlerin istisnadan yararlanacağına dair bir hüküm bulunmadığından, söz konusu kira gelirlerinin kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi ve elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancına dahil edilmesi gereken tutar, şirketinizin müşterilerden tahsil ettiği toplam tutar değil, sadece vize aracılık hizmetine isabet eden tutar kadar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin verdiği vize aracılık hizmeti karşılığında aldığı komisyon geliri üzerinden fatura düzenlemesi gerekmektedir. Konsolosluklara ödenmek üzere tahsil edilen tüm vize ücretleri üzerinden fatura düzenlemesi halinde hasılatın tamamının gelir hesaplarında gösterilmesi gerekmektedir. Kayıtlar, ilgili hesabın borçlandırılması ve '643- Komisyon Gelirleri' hesabının alacaklandırılması suretiyle yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elçilik ve konsolosluklara ödenen vize harçlarının ilgilisine aktarılması amacıyla düzenlenen faturada ödenen harç tutarının birebir olarak yer alması halinde katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak düzenlenen faturada ödenen vize harcı tutarını aşan bir bedelin yer alması halinde, bu aşan kısım firmanızın sunduğu hizmetin karşılığını teşkil edeceğinden, bu aşan kısım üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre faaliyet gösteren Genel Müdürlüğün personeline konut kiralaması işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince katma değer vergisine tabidir. KDV Kanununun 17/4-(d),(p) maddeleri ve 9 Seri No lu KDV Genel Tebliğinin 8/b bölümü kapsamında istisna muamelesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından karayollarının yol yapımında kullanacağı mıcır ve pelent malzemesinin dere ocağından alınıp yapım alanına nakledilmesi işi, yapım işinden bağımsız olarak gerçekleştirilen teslim mahiyetinde bir işlem olduğundan hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir ay süresince kuruma teslim edilen mal ve hizmetlere ilişkin hesaplanan KDV üzerinden tevkif edilen KDV tutarlarının takibeden ayın yirmidördüncü günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve aynı ayın yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen temsilcilik ve danışmanlık hizmetlerinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi ve yüklendiğiniz katma değer vergilerinin iadesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü hizmetten yurt dışında yerleşik firmaların Türkiye'de gerçekleşecek teslim ve hizmetleri için faydalanılması nedeniyle hizmet ihracı istisnasının şartları tam olarak karşılanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesinde yer alan şartların sağlanması kaydıyla mermer üretim işletmesi ile bu işletmeye ait ruhsatların işletme bütünlüğü çerçevesinde kısmi bölünme işlemine konu edilmesi mümkün olup, bu işlemden doğan kârlar Kurumlar Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan bölünme işlemi kapsamında işletme ruhsatları ile söz konusu şirketin aktifinde kayıtlı taşınmazların devri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-c maddesine göre katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında bölünmesi halinde, bölünmeye ilişkin düzenlenecek kağıtlar 488 sayılı Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 17 nci fıkrasında yer alan hükümlere göre damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi hükmü kapsamında bölünmesi nedeniyle işletme ruhsatlarının yeniden düzenlenmesi işlemleri ile taşınmazların tapudaki tescil işlemleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince harçtan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi oldukları dönemde iktisap ettikleri binek otomobili dışındaki araçları gerçek usule geçtikleri dönemin açılış kaydında ellerindeki faturaya dayanarak gösteren mükellefler, bu faturada gösterilen KDV'yi indirilebilirler. Söz konusu araçların satışında ise %18 oranında KDV hesaplanıp beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak KDV'nin daha önce gider olarak kaydedilmiş olması halinde, gerekli düzeltme yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kek, pasta, börek gibi ürünlerin satışını sabit bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak sürdürülmesi halinde esnaf muaflığından yararlanılabilir. Yapılan pasta-börek işleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13-c) bendi gereğince %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kek, pasta, börek gibi ürünlerin satışını sabit bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak sürdürmesi halinde esnaf muaflığından yararlanması mümkündür. Ancak yaptığı pasta-börek işlerini Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara satması durumunda, bu satış karşılığında tarafına yapılacak ödemeler üzerinden anılan maddenin (13-c) bendi gereğince %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesine göre, ücretin ödenme şekli ve adı ne olursa olsun mahiyeti değişmez. Söz konusu üretimi teşvik primi, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara hizmet karşılığı verilen ücret niteliğinde olup, bu nedenle 29. maddenin 1 numaralı bendinde sayılan istisnalar kapsamında değerlendirilmemelidir. Dolayısıyla üretimi teşvik priminden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Futbol menajerliği (futbol temsilciliği) faaliyetinin, ticari bir organizasyon kapsamında yürütülmesi halinde elde edilen gelir ticari kazanç; ticari bir faaliyet kapsamında yürütülmemesi ve işverene tabi olmaksızın kendi nam ve hesabına yapılması halinde ise serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otopark işletmeciliği faaliyetiniz dolayısıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız kaydıyla basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtifak hakkı sözleşmesine istinaden şirket kira gelirleri üzerinden Hazineye aktarılan tutarlar ile şirket tarafından kiracılar adına ödenen hasılat payı tutarlarının tamamının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Zira kiracılarla yapılan sözleşmede, kiracıların Hazineye ödemesi gereken %1'lik hasılat payının kiracılar tarafından ödenmesine ilişkin bir hükmün yer almaması nedeniyle, ödeme şirket tarafından yüklenilmiştir ve bu giderler Gelir Vergisi Kanunu m.40/1-(3) kapsamında işle ilgili olup sözleşmeye istinaden ödenen zarar ve ziyan niteliğinde gider olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaatın arsa maliyet bedeli, firmanız tarafından arsa karşılığında arsa sahiplerine teslim edilecek gayrimenkulün inşaatı için yapılan harcamaların toplamından oluşmaktadır. Dolayısıyla, arsa ve dükkân sahiplerine yapılan kira yardımları, ödenen tazminatlar ile yeni binada dükkân metrajlarının düşmesi nedeniyle dükkân sahiplerine ödenecek tutar maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca gayrimenkul kiralama işlemine konu bir ödemede bulunulmaması, sadece mülk sahiplerine kira yardımı mahiyetinde ödemede bulunulması nedeniyle bu tür ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Dükkânların tahliyesi için kiracılara ödenecek tutarın istisna haddini aşan kısmı ise kiracılar tarafından arızi kazanç olarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevduat faizleri ve likit fon gelirlerinin, yıllara sari inşaat işinden elde edilen gelirlerden ayrı değerlendirilmesi ve söz konusu inşaat işinin bitimi beklenilmeksizin, ilgili dönemler itibarıyla yıllık olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret geliri elde ettiği şirketin aynı zamanda ortağı olan mükellefin ödediği Bağ-Kur primlerini, gelir vergisi beyannamesinin sadece ücret gelirlerine ilişkin kısmından mahsup edemez. Bağ-Kur primlerinin gider olarak yazılması, bağımsız çalışanlar tarafından teşebbüslerinde yapılan safi ticari kazancın tesbitinde mümkün olup, ücret geliri kapsamında indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesinin 2 numaralı bendi uyarınca, ücretlilerin kendileri için Sosyal Güvenlik Kurumuna ödedikleri sigorta primleri, ücretin safi tutarının hesaplanmasında indirim olarak dikkate alınmaktadır. Ücretlinin eşi için Sosyal Güvenlik Kurumuna ödediği primlere anılan bent hükmünde yer verilmediğinden, bu primlerin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin taşınmazı sadece irtibat ve yazışma adresi olarak kullanması ve kira ödemesinin bulunmaması halinde, gelir vergisi tevkifatı veya emsal kira uygulaması yapılmayacaktır. Ancak, belirtilen yerde derneğin faaliyette bulunduğu tespit edilmesi halinde bu yer işyeri olarak değerlendirileceğinden; nakden veya hesaben bir ödeme olması halinde bu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacak, nakden veya hesaben bir ödeme olmaması halinde ise gayrimenkulün emsal kira bedelinin ilgili yıl için belirlenen tutarı aşması halinde gayrimenkulün maliki tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik işinin yapılış şekline göre üç farklı durum söz konusudur: (1) Bir hizmet sözleşmesine dayalı olarak işçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde yaptırılması halinde, yapılan ödemelerin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi, (2) Esnaf muaflığı kapsamında faaliyette bulunanlara yaptırılması halinde, bunlara yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/13-d maddesi gereğince %10 oranında vergi tevkifatı yapılması, (3) Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayanlara (başka bir ifade ile temizlik işini mutat meslek halinde ifa etmeksizin bir defaya mahsus alarak yapanlara) yapılan ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin bölge içinde geçirdiği süreye ait ücreti ile Ar-Ge personelinin yönetici şirketin onayı ile yürüttüğü görevle ilgili olarak bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait olup yönetmelik uyarınca belirlenecek ücret kısmı gelir vergisinden istisnadır. İstisna hükmü uyarınca tevkif edilmeyen tutarlar ilgili personelin elde ettiği ücretin bir unsuru olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
02/03/2011 tarihinden sonra teknoloji geliştirme bölgelerinde çalışan AR-GE personeli ile AR-GE personelinin %10'unu aşmayan destek personeline, münhasıran bölgedeki bu görevleri nedeniyle ödenecek ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlar 31/12/2023 tarihine kadar damga vergisinden istisna olup söz konusu ücretlerden damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Teknoloji Geliştirme Bölgesinde çalışan destek personelinin görevleri ile ilgili ücretleri, diğer şartları da taşıması kaydıyla 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak ücretleri istisnadan yararlanacak olan destek personeli sayısı, AR-GE personeli sayısının %10'unu aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi levhalarının bulundurulmak zorunda olduğu yerler, iş yerlerinin 408 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (2.5.) bölümünde tek tek sayılan bölümleri olup, sabit bir iş yeri bulunmayan mükelleflerin vergi levhası bulundurma mecburiyeti bulunmamaktadır. Bu nedenle seyyar pazarcılık faaliyetinde bulunan mükelleflerin vergi levhası bulundurma zorunluluğu yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anlaşmalı matbaalara bastırılmış ya da noterlere tasdik ettirilmiş sevk irsaliyesinin düzenlenmesi esnasında yanlış yazılan rakam ve yazının, belgenin aslı ve her bir sureti için ayrı ayrı olmak üzere, okunacak şekilde çizilip, üst veya yan tarafına doğrusu yazılmak ve ilgili satırlara kaşe ve yetkili imza ile "Düzeltmeler tarafımızdan yapılmıştır" ibaresi eklenmek suretiyle düzeltilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturada, rakam ve yazı ile toplam borçlanılan tutar kısmına, tevkifat tutarı düşülmeden önceki tutarın yazılacağı tabiidir. Faturadaki toplam tutarın rakam ve yazı ile, satılan emtia veya yapılan işin karşılığı borçlanılan vergi dahil miktarı kapsaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boş yangın söndürme cihazların işletmeye geri getirilmesi esnasında satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz edilemeyeceği için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu cihazların dolumu yapıldıktan sonra müşterilerine sevki esnasında sevk irsaliyesi düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura malın teslimi tarihinde düzenlenir. KDV Kanunu'nun 10'uncu maddesinin (a) bendine göre vergiyi doğuran olay mal teslimi ile meydana gelir. Vergi Usul Kanunu'nun 231/5'inci maddesine göre fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile yapılan teslim ve hizmet bedelleri, 83 Seri No'lu KDV Genel Tebliğine göre, gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin 1 numaralı KDV beyannamesinde "Kredi Kartı Karşılığı Yapılan Teslim ve Hizmetleri Teşkil Eden Bedel" satırında beyan edilir. Bu satıra kredi kartı ile yapılan satışların varsa vergi dahil brüt tutarı yazılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para puan karşılığında yapılan teslimler, KDV Kanunu'nun 20'nci maddesinin (2) numaralı bendine göre bedel kapsamında değerlendirilir. Bedel tanımı "malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan kişilerden her ne suretle olursa olsun alınan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan menfaat, hizmet ve değerler toplamı"dır. Bu nedenle para puan karşılığında yapılan teslimler de KDV'ye tabi olup, fatura düzenlenerek belgelendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terzilik faaliyetiniz dolayısıyla alış-veriş merkezinde bulunan müşterilerinize yaptığınız hizmet ifaları karşılığında hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenlemeniz gerekmektedir. Ancak, yedi günlük dönemler dahilinde aynı firmaya vermiş olduğunuz hizmetler için birinci günden itibaren 7 günü aşmamak kaydıyla toplu fatura kesmeniz mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarı römorklar, 333 sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği eki listenin '6.13 Treyler ve treylere bağlı konteynerler' bölümüne göre değerlendirilmesi gerekmektedir. Faydalı ömrü 6 yıl, amortisman oranı ise %16,66 olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacak tutarının Vergi Usul Kanunu çerçevesinde değersiz alacak olarak kabul edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (7) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınabilir. Borçlu şirketle karşılıklı mutabakat, protokol ve ibramenin noter tarafından onaylanması durumunda, söz konusu alacak kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacak haline gelir. Bu takdirde değersiz hale gelen alacak ile daha evvel karşılık ayırmak suretiyle yazılan zarar nedeniyle karşılık hesabıyla birlikte kayıtların terkin edilmesi mümkündür. Karşılıklı mutabakat sağlanmaması halinde ise karşılığın gelir, alacak tutarının ise kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmak suretiyle kapatılması mümkün olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngiltere mukimi meslek kuruluşunun Türkiye'de oluşan işyeri vasıtasıyla icra ettiği ticari faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar, Türkiye-Büyük Britanya Gelir ve Sermaye Değer Artış Kazançları Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 7. maddesi uyarınca bu işyerine atfedilebilen miktarla sınırlı olmak üzere Türkiye'de kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim-öğretim kazanç istisnasının uygulandığı beş vergilendirme dönemini izleyen dönemlerde indirimli kurumlar vergisi teşvikinden faydalanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren indirimli kurumlar vergisinden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırıma başlama tarihiyle ilgili olarak 2009/1 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ'de yapılan açıklamaların dikkate alınması gerekmektedir. Teşvik belgesi için Müsteşarlığa müracaat tarihi teşvik belgede öngörülen yatırıma başlama tarihidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin elektronik haberleşme hizmeti sunan işletmeci sıfatıyla düzenleyeceği faturalarda özel iletişim vergisi hesaplanması gerekmektedir. Zira muafiyetin konusu olan kuruluş değil, verginin mükellefi olan hizmet sunan şirketttir. 3065 sayılı Kanunun 19. maddesi uyarınca diğer kanunlardaki vergi muaflık hükümleri özel iletişim vergisi bakımından geçersizdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin muafiyeti bulunan kurum ile arasında düzenlenen kağıtlara ilişkin damga vergisini şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Ancak mal ve hizmet alımına ilişkin olarak kişiden kişiye yapılan ödemeler sırasında düzenlenen kağıtlar damga vergisinin konusuna girmediğinden, muaf kurum tarafından yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar için damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisinden istisnadır. Bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatına ilişkin kağıtlar ve şerhler damga vergisinden müstesnadır (488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek (2) Tabloda yer alan IV. Bölüm 23. Fıkra).
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçtan müstesnadır. Bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatı ile geri ödenmelerine ilişkin işlemler 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123. maddesinin son fıkrası uyarınca harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatı tutarından hissenize isabet eden kısmın (anne ve babaya) veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması, dul ve yetim kapsamında olmayan kardeşlere yapılacak ödemelerin ise veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kursu ve psikoteknik hizmetinin Milli Eğitim Bakanlığı veya ilgili Milli Eğitim Müdürlüğünce eğitim faaliyeti olarak kabul edilmesi halinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakta, ancak isteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz kullanılabilmektedir. Eğer bu faaliyetler eğitim faaliyeti olarak kabul edilmemesi halinde ise ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü kursu ve psikoteknik hizmetinin, Milli Eğitim Bakanlığı veya ilgili Milli Eğitim Müdürlüğünce eğitim faaliyeti olarak kabul edilmesi halinde bahse konu faaliyete istinaden ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamakta, ancak isteğe bağlı olarak kullanılabilmektedir. Eğitim faaliyeti kabul edilmemesi halinde ise ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ortak olarak hazırlanan kitap çalışmasının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması durumunda, söz konusu kitap çalışmasından elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılan kitaba bazı firmaların reklamının alınması durumunda, reklam geliri serbest meslek kazancı olarak genel hükümlere göre gelir vergisine tabi tutulması gerekir. Ödeme yapanlar Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar kapsamında ise, anılan Kanunun 94/2-b maddesi hükmü uyarınca %20 oranında gelir vergisi stopajı yapmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin müşteri bulma, ödemelere aracılık etme ve belge düzenleme işlemlerinden elde ettiği komisyonlar ticari kazanç olarak kabul edilir ve kurumlar vergisine tabi tutulur. Safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV sonuç bölümü eksiksiz olarak verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket personelinize yapılan nakdi ödemelerin yanı sıra akbil ödemelerinin de net ücretin bir unsuru olarak değerlendirilip ücretin brüt tutarı hesaplanarak, brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 1 inci bendi gereği tevkifat yapılması ve ücretin brüt tutarını kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 inci bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, sözleşmeye göre hastane tarafından ulaşım gideri olarak yapılan ayni ödemelerin de kurum kazancı olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akbil ödemeleri ücretin bir unsuru olarak değerlendirilip ücretin brüt tutarı hesaplanarak, brüt tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 1 inci bendi gereği tevkifat yapılması gerekir. Ücretin brüt tutarı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin 1 inci bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.C. Sağlık Bakanlığına ödenen harç ve masraflar, Biyosidal Ürünler Yönetmeliği uyarınca ödenmişse, işletmenin normal ve muhasebe yöntemi gereğince gerekli olan masraflar olarak kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Söz konusu masraflar, Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesindeki gider şartlarına uygun ise indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge faaliyetlerinde fiilen çalışan şirket ortaklarına bu çalışmaları karşılığında ödenen ücretler, diğer şartları da taşıması kaydıyla 5746 sayılı Kanun'da öngörülen gelir vergisi stopaj teşvikinden faydalandırılması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu personelin doktoralı olması durumunda yüzde doksan, diğerleri için yüzde seksen oranında gelir vergisinden istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinde yer alan indirimlerden yalnızca gelirin yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda yararlanılması mümkündür. Tevkifat yoluyla vergilendirmenin nihai vergilendirme olduğu durumlarda, bağış ve yardımlar Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesinde yer alan safi ücretin tespitinde indirilecek giderler arasında yer almadığından, indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme tarafından tayin olunan tereke temsilcisine mahkemeden alınan ücretler, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi kapsamında ücret olarak kabul edilir ve gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'nun Geçici 2 nci Maddesi uyarınca, teknoloji geliştirme bölgesinde çalışan AR-GE personeli ile AR-GE personeli sayısının %10 una kadar destek personelin, bu görevleri ile ilgili olarak ödenen ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden müstesnadır. Ayrıca, bölgede yer alan girişimcilerin yürüttükleri AR-GE projesi kapsamında çalışan AR-GE personelinin, bölgede yönetici şirketin onayı ile bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin bir kısmı da gelir vergisi kapsamı dışında tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere (oturdukları daireleri eşlerinin adına kayıtlı bulunan kişiler ve kendisi veya eşi kat maliki olup farklı sitede ikamet edenler dahil) yapılan ödemelerden, yönetim giderlerine katılmama oranında ödenen kısım gerçek ücret olarak kabul edilmemekte ve gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmamaktadır. Yönetim giderlerinin üzerinde yapılan fazla kısım ücret olarak vergilendirilmesi gerektiğinden bu tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Kat malikleri dışından yönetici ve denetçi seçilmesi halinde ise, bu kişilere yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bireysel emeklilik katkı paylarının indirilecek kısmının toplamı, ödemelerin ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin %10'unu, diğer şahıs sigorta primleri için %5'ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla, ücretin safi değerinin tespitinde matrahtan indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyesi olduğunuz dernek mesleki teşekkül niteliğinde olmadığından, bu derneğe yaptığınız aidat ödemeleri ile ek ödemelerin serbest meslek kazancınızın tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunun 68. maddesinin 8. bendinde serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek giderler arasında emekli sandıklarına ödenen aidatlar ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar sayılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yurt dışına proje hazırlama faaliyeti, işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapıldığından serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyeti mutad meslek halinde ifa ettiğiniz anlaşıldığından, serbest meslek kazancı yönünden mükellefiyetinizin tesis edilmesi ve buradan elde ettiğiniz kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Tam mükellefiyete tabi olarak yabancı memleketlerde elde ettiğiniz kazanç ve iratlardan mahallinde ödediğiniz benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen Gelir Vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazineye ait olan Turhal Devlet Hastanesi içinde bulunan kantinin Turhal Malmüdürlüğünce kiralanması işlemi KDV'den istisnadır. Hazinenin özel mülkiyetinde ve devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan taşınmazlar üzerinde Milli Emlak Müdürlüklerince 5766 sayılı Kanunun yürürlük tarihinden (7/6/2008) itibaren tesis edilen kiralama işlemleri KDV Kanununun 17/4-p maddesi uyarınca KDV'den istisna olup, söz konusu kiralama bedelleri üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira bedeli üzerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Mülkiyeti Hazineye ait olan kantinin Turhal Malmüdürlüğü tarafından gerçekleştirilen ve kira gelirinin Hastaneye aktarılmaksızın doğrudan Hazineye irat kaydedildiği bu kiralama işleminde, anılan Hastane tarafından elde edilen bir gelir söz konusu olmadığından iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen tevkifat yapma yükümlülüğü bulunan kurumlar arasında yer aldığından, işletmelerin aktifine kayıtlı olmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinin gayrisafi tutarı üzerinden, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmelerin aktifine kayıtlı olmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinin gayrisafi tutarı üzerinden, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Dernekler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen tevkifat yapma yükümlüsü kurumlar arasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında, Ar-Ge ve destek personelinin 31/12/2013 tarihine kadar, Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında elde ettikleri ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisinin; doktoralı olanlar için yüzde 90'ı, diğerleri için yüzde 80'i verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir. Terkin edilen miktar personele ödenmez, işveren tarafından vergi matrahından indirilerek terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşinize boşanma karşılığında verdiğiniz para (50.000 TL araba alması için + 155.000 TL maddi tazminat) ile intifa hakkı, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2. maddesinin (d) bendinin parantez içi hükmünde belirtilen tazminatlar kapsamına girmesi nedeniyle veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır. Ancak boşanmada taraf olmayan çocuklara herhangi bir karşılık olmaksızın gayrimenkulün kuru mülkiyetinin devri ivazsız bir intikal olduğundan, veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinız tarafından verilen çok işlevli avukat kimlik kartı ile sağlanan hizmetler dolayısıyla kâr amacı güdülmeyerek sadece hizmet verilenlerden yapılan masrafların karşılanması amacıyla olsa dahi bir bedel alınması nedeniyle Birliğinize ait iktisadi işletme oluşacağından oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Suriye mukimi firmanın serbest meslek kazançları niteliğindeki dublaj ve miksaj hizmetleri karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak Türkiye-Suriye arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 14. maddesi uyarınca, firmanın Türkiye'de sabit bir yeri bulunmadığı ve 12 aylık dönemde 183 günden fazla süre kalması söz konusu olmadığı takdirde, bu gelir yalnızca Suriye'de vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizce yolcu taşıma faaliyetinin belediye sınırları içinde yapılması halinde bu faaliyet dolayısıyla muafiyet uygulanır. Ancak, yolcu taşıma faaliyetinin belediye sınırlarını aşacak şekilde yapılması veya yük ve eşya taşınması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (ı) bendinde yer alan muafiyetten yararlanılması mümkün olmadığından, Belediyeye bağlı oluşacak iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye bağışlanmak üzere bilgi evinin yapımı için yapılan harcamalar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10'uncu maddesinin (c) bendi çerçevesinde o yıla ait beyan edilecek kazancın %5'i ile sınırlı olmak üzere kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Bağış ve yardımların belgelendirilmesi için makbuz karşılığı yapılmış olması gerekmekte olup, ayni bağışlarda dışarıdan alınan değerlerin bağışlanması durumunda belediye tarafından teslim alınacak değerler için teslime ilişkin belge düzenlenmiş ve bağışlanan kıymetin değeri, cinsi ve miktarı belirtilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki firmadan alınan mallar ile ilgili olarak satıcı firma tarafından belli dönemlerde veya bir ciro aşımı sonucunda credit note adı altında yapılan indirimler; ciro primi, satış primi vb. mahiyetinde olduğundan, satıcı firma adına düzenleyeceğiniz faturalarda indirim tutarı üzerinden genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler tarafından yapılan teslimler KDV'den istisna olduğu için, yanlışlıkla hesaplanan KDV'den aracın alımında yüklenilen KDV'yi indirim konusu yapması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, yanlışlıkla hesaplanan bu KDV beyan edilerek ödenmesi gerekir. Fazla ve yersiz ödenen vergi, aracı alanın KDV mükellefi olup olmadığına göre; alıcının KDV mükellefiyeti bulunmaması halinde 23 Seri No'lu KDV Genel Tebliğine, KDV mükellefiyeti bulunması halinde 91 Seri No'lu KDV Genel Tebliğine göre alıcıya iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca gümrük müşavirine banka aracılığıyla yapılan ödemeler, sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma fiiliyle doğrudan veya dolaylı olarak ilgisi bulunan hizmet satın aldığınız kargo şirketine 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (III/1.1) bölümünde belirtildiği şekilde yapılmış bir ödeme olarak değerlendirilmesi ve iade talebinizin genel esaslara göre yerine getirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırının altında olması halinde, teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır. Sehven tevkifat uygulanması durumunda, fazla ve yersiz tevkif edilen vergilerin Maliye Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ilgililere iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yemek servisi hizmetine KDV tevkifatı uygulanması, hizmeti alan şirketin statüsüne bağlıdır. Hizmeti alan şirket 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/1 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar veya hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirketlerden ise, hizmet bedeli üzerinden 1/2 oranında tevkifat uygulanması gerekmektedir. Ancak, hizmeti alan şirket bu kapsamda yer almıyorsa, verilen yemek servisi hizmeti tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz teslimlerine ilişkin tahsil edilecek abone bağlantı bedeli işinin 'yapım işleri ile bu işlere ilişkin mühendislik-mimarlık ve etüd-proje hizmetleri' kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaya ait işgücü temini hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Zira 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin A/2 bölümünde belirtilen, tevkifat yapacak kurum ve kuruluşlar arasında ifa edilen işlemler KDV tevkifatı uygulaması dışında bırakılmıştır. Ayrıca 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nde, tevkifat uygulaması gereken kurum ve kuruluşların bu bölümde belirtilen türden işgücü hizmeti vermeleri halinde işgücü hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi olmayacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçıların, ihraç kaydıyla teslim ettikleri malların ihraç edildiğine ilişkin yazı verdikleri imalatçılara ait listeyi (imalatçıların adı-soyadı, unvanı, bağlı bulunduğu vergi dairesi, vergi kimlik numarası ve adres bilgilerini içeren), yazı verdikleri dönemi izleyen ayın 15 inci günü akşamına kadar kendilerinin bağlı bulunduğu vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeden yurt içine, yurt içinden serbest bölgeye veya serbest bölgeden yurtdışına, yurtdışından serbest bölgeye intikal eden mallara ilişkin verilen gümrük müşavirliği hizmetleri KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye verilen hizmetlere ilişkin faturalar Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eşyaların gerçek GTİP numarası olan 9021.90.90.00.19 kapsamında aksesuar olarak tanımlanması nedeniyle, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/22 sırasındaki 90.21 tarife pozisyonundan hariç tutulanlar arasında yer almaktadır. Dolayısıyla bu aksesuarların ithal ve teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu hükümleri çerçevesinde Milli Eğitim Bakanlığından 'Kurum Açma İzni' almış olunması halinde, eğitim-öğretim hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, söz konusu hizmetlerin Milli Eğitim Bakanlığından izin alınmadan verilmesi halinde %18 oranında KDV uygulanır. Ayrıca, eğitim-öğretim hizmeti kapsamında mütalaa edilemeyecek danışmanlık hizmetlerine %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa sözleşmesine istinaden yapılacak ipotek tesis işleminde Harçlar Kanunu'na ekli (4) sayılı tarifenin I/7-a maddesine göre ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden binde 3,96 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminat ipoteğine konu hisse devir işlemlerinin bitmesi ve teminat ipoteğinin konusunun kalmaması, bu işlem nedeniyle borç-alacak ilişkisinin sona ermesi, dolayısıyla murisin ölüm tarihinden önce varislere intikal eden herhangi bir malın söz konusu olmaması nedeniyle, teminat ipoteği ile ilgili veraset ve intikal vergisi ilişkisinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı sahibi, intifa hakkına konu gayrimenkulden elde ettiği kira gelirlerinden dolayı gelir vergisi mükellefi olup, söz konusu gelirleri gelir vergisi beyannamesinde beyan etmekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkına konu gayrimenkulün emlak vergisi, intifa hakkı sahibi tarafından ödenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın hem mesken olarak kullanılmayıp işyeri olarak kiraya verilmesi ve kira geliri elde edilmesi nedenleriyle indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından faydalanabilmesi mümkün bulunmamaktadır. İndirimli bina vergisi uygulaması sadece konutlara tanınmış bir imkandır ve işyeri olarak kullanılan binanın konut vasfını kaybetmesi nedeniyle 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamından çıkmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Gayrimenkulün intifa hakkını bedelsiz olarak devretmek suretiyle herhangi bir bedel alınmadığından, devredenin şahsı açısından vergilendirilecek bir gelir doğmamakta olup bu durum gelir vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. İntifa hakkı, başkasına ait bir mal varlığı üzerinde belli bir kişiye kullanma ve yararlanma olanağı sağlayan iktisadi değeri olan bir sınırlı ayni hak olup, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nda tanımlanan mal kapsamına girmektedir. Bu nedenle intifa hakkını devralanlar veraset ve intikal vergisine tabi tutulacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje teşvik ikramiyesi ödemeleri, projenin sonucunda ortaya çıkacak fikri hakların tamamı TÜBİTAK'a ait olması nedeniyle GVK 18. madde istisnaından yararlandırılamaz. GVK 29/1. madde istisnaından yararlandırılması için süreklilik arz etmemesi gerekmekte, söz konusu ödemeler proje süresince devamlılık arz ettiği için bu istisna kapsamında istisna edilmesi mümkün değildir. Ödemeler GVK 61. madde kapsamında ücret niteliğinde olup, ücret bordrosu düzenlenerek GVK 94. maddeye göre tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Genel bütçeye dahil idareler olması sebebiyle, kesilen gelir vergisi tevkifatı ile ilgili muhtasar beyanneme verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6111 sayılı Kanun'a göre ödenen ecrimisil bedeli ile Kanun kapsamında ödenmeyen ecrimisil bedeli, kira ödemesi niteliği taşıdığından kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Ancak ecrimisil bedeline ilişkin Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ödenen gecikme zammı, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin feshedildiği tarih işin bitim tarihi olarak kabul edilecek olup, bu tarihten sonra işveren tarafından söz konusu iş nedeniyle yapılacak ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik firmasından temin edilen temizlik hizmetine ilişkin fatura karşılığı yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan ödemeler arasında yer almadığından tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Kira ödemesi konusunda ise; kira kontratı sağlık merkezi ile mülk sahibi arasında düzenlenmiş ise sağlık merkezi muhtasar yönünden mükellefiyet kaydı yaptırarak kira bedellerinden %20 oranında tevkifat yapmalı ve muhtasar beyanname ile bildirilmelidir. Kira kontratı kira yükünü üstlenen üçüncü şahısla mülk sahibi arasında düzenlenmiş ise vergisel işlemler o şahsın 94. maddede sayılan tevkifat yapmakla yükümlü olanlar arasında yer alıp almadığına göre belirlenecektir. Aile Sağlığı Merkezinin kullanımına bedelsiz bırakılan gayrimenkul için merkezi kayıtlarında gider göstermek kaydıyla hesaben ödeme gerçekleştirilmesi halinde muhtasar beyanname ile tevkifat bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demirbaş ve stokların devri için fatura düzenlenmesi gerekli olup, düzenlenen faturada katma değer vergisinin hesaplanmaması gerekmektedir. Gelir vergisi mükelleflerince enflasyon düzeltmesi sonucu oluşan özsermaye farklarının, enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilmesi ve bu işlemin kâr dağıtımı sayılmaması gerekmektedir. Enflasyon farklarının devralan şirketin bilançosunda aynen yer alması, başka bir hesaba nakledilmemesi veya şirketten çekilmemesi şartıyla vergilendirilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 81'inci maddesinde belirtilen işlemler katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapu harcına tabidir. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123'üncü maddesinin son fıkrasında harçtan muaf olan şirketler arasında yalnızca anonim, eshamlı komandit ve limited şirketler sayılmıştır. Kollektif şirketler Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre sermaye şirketleri arasında yer almadığından, sermaye artırımına ilişkin olarak noterde yapılacak işlemler tapu harcına tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan Islah Kanunu kapsamında kurulan Birlik, vergi mevzuatının uygulanmasında kooperatif olarak kabul edilecek ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde yer alan şartları taşıması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Bu şartlar: (1) Ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, (2) Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, (3) Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, (4) Sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümler bulunması ve fiilen uyulması gerekmektedir. Bu şartlardan herhangi birinin ihlali halinde, ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede kiraladığınız iş yeri için şirketinize düzenlenen faturalara istinaden adı geçen şirkete ödenen kira bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Hurda metallerden elde edilenler dışındaki alüminyum külçelerinin tesliminde hesaplanan KDV, KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile bu ürünlerin ilk üreticileri ve ithalatçılarının teslimleri hariç, alıcılar tarafından %90 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. 2- Alüminyum profilin ve alüminyum levhanın, bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler ile ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanacak, profil ve levhanın sonraki safhadaki teslimlerine tevkifat uygulanmayacaktır. 3- Levha ile profil dışında kalan ve 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5/3 üncü bölümü kapsamına giren diğer alüminyum ürünleri ve alaşımlarından elde edilen mamullerin tesliminde, KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlar (tarımsal amaçlı kooperatifler hariç), sermayelerinin %51 veya daha fazlası kamuya ait işletmeler, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar ile ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ve ithalatçılarının teslimleri hariç, %90 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. 4- Alüminyum profil ve levhanın işleme tabi tutulması sonucu elde edilen ürünlerin tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararında satış işlemi iptal edilerek gayrimenkulün 1/3'er pay itibariyle mirasçılar adına tesciline karar verilmişse, müvekkillerinin adına tapuda yapılacak tescil işleminden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 3/a fıkrası uyarınca; taşınmazın kayıtlı değerinin, her bir mirasçının miras paylarına isabet eden miktarı üzerinden binde 19,8 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 14. maddesinin 6. bendine göre, genel ve katma bütçeli idarelerin yapacakları her türlü ilan ve reklamlar ilan ve reklam vergisinden istisna tutulmaktadır. Milli Eğitim Bakanlığı 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli genel bütçeli idareler cetvelinde yer almakta olup, Milli Eğitim Bakanlığına bağlı bir birim olan okulun uygulama otelinin reklam levhası da ilan ve reklam vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden ödenmesine karar verilen faiz, mahkeme harçları, vekalet ücreti ile diğer icra ve mahkeme masrafı tutarları, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında kurum kazancının tespitinde gider olarak kayıtlara alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, satış elemanlarına hedeflenen kotaları geçmeleri durumunda bedelsiz olarak verilen ürünler ciro primi niteliğinde olduğundan, kurum kazancının tespitinde pazarlama ve satış gideri olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bayiler tarafından çalışanlara verilen ürünlerin değeri ücret bordrosuna dahil edilmek ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmak suretiyle gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bayilerinizin bordrolarında kayıtlı satış elemanlarına hedeflenen kotaları geçmeleri durumunda bedelsiz olarak yapılacak olan ürün teslimlerinin emsal bedel üzerinden katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak olarak sahip olunan arsa üzerine yapılan villalardan kiraya verilen kısımdan elde edilen gayrimenkul sermaye iradı, hisseleri oranında her bir mülkiyet sahibine ait olur. Kira geliri için: (1) Gerçek gider usulü veya %25 götürü indirim uygulanarak safi irat bulunur, (2) %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır, (3) Mülkiyet sahibi gerçek kişilerin beyanı zorunlu gelirleri yoksa ve her kişinin elde ettiği gayrimenkul sermaya iradının tamamı tevkif edilmişse ve gayrisafi tutarlar ilgili yılın hadlerini (2011 yılı için 23.000 TL.) geçmiyorsa yıllık beyanname vermeleri gerekmez. (4) Bu gayrimenkuller ticari, zirai veya kurumlar vergisine tabi işletmelerin aktifinde kayıtlı ise, bu işletmelere isabet eden kısımdan tevkifat yapılmaz ve gelir ticari/zirai/kurum kazancı olarak beyan edilir. (5) Diğer beyana tabi gelirleri varsa mükellef özellikleri doğrultusunda beyannameye dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak yer almamaktadır. Metinde sadece 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 80'inci maddesine atıf yapılmış olup, tam cevap bölümü sağlanan metin parçasında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi levhası asılma zorunluluğu kaldırılmış bulunmaktadır. Ancak traktörle nakliye faaliyeti eşya taşımacılığı kapsamına girdiğinden vergi levhası alma ve taşıtında bulundurma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların alıcı tarafından taşınması halinde alıcının sevk irsaliyesi düzenlemesi şart olup, irsaliyelerde malın nereye ve kime gönderildiğinin belirtilmesi gerekir. Sevk irsaliyelerinde fiyat ve bedel ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere VUK 230 ve 231 inci madde hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle tüzel kişiliğine bağlı oluşan iktisadi işletmeleri kurumlar vergisine tabi tutulacaktır. Dolayısıyla, Baraj sahasında yer alan park ve rekreasyon alanlarının işletilmesi nedeniyle Birlik bünyesinde oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefi olmak suretiyle kurumlar vergisine tabi olacaktır. Bununla birlikte, Birliğin kanal, boru ve benzeri yollarla dağıtım yapan su işletmeleri Kurumlar Vergisi Kanunu 4. madde (ı) bendi gereğince kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim kuruluş tarafından verilen laboratuvar ortamında deney ve test hizmetleri serbest meslek faaliyeti kapsamında olup, söz konusu kuruluş Türkiye'ye gelmeksizin kendi ülkesinde bu hizmeti verecek olması nedeniyle söz konusu faaliyet karşılığında yapılan ödemelerden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak vergi sorumluları, yurt dışında mukim olanlardan ilgili ülkedeki yetkili makamlarından alınmış mukimlik belgesi (aslı ile noter veya Türk konsolosluğunca tasdikli Türkçe tercümesinin bir örneği) talep etmelidirler. Mukimlik belgesinin ibraz edilememesi durumunda iç mevzuat hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4'üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları taşıması halinde kurumlar vergisi muafiyet hükmünden yararlandırılması mümkün bulunmaktadır. Bu şartlar: ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümlerin bulunması ve fiilen bu hükümlere uyulmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yapılan teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/1-a maddesi, zirai amaçlı su teslimleri ile arazi ıslahına ait hizmetler 17/4-h maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Ayrıca bedelsiz yapılan teslim ve hizmetler (17/2-b) ve gerçek usulde gelir vergisine tabi olmayan çiftçilerden yapılan mal ve hizmet alımları (17/4-b) KDV'den müstesnadır. Bunun dışında her türlü mal ve hizmet alımları genel esaslara göre KDV'ne tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat işinden elde edilerek Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilecek olan kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre vergiden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, kazancın kurumlar vergisinden istisna edilen inşaat işlerine ilişkin olarak Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrasının (l) numaralı bendi uyarınca hesaplanan götürü giderlerin Türkiye'de dikkate alınması mümkün bulunmamakta olup bu giderler ilgili işe ilişkin kar veya zararın tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında (Türkmenistan'da) gerçekleştirilecek inşaat işi Türkiye'de yapılmadığı için verginin konusuna girmeyeceğinden, hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisnası da söz konusu olmayacaktır. Verginin konusuna girmeyen işlemlerle ilgili olarak yurt içinde yapılacak giderlere ilişkin yüklenilen vergiler Katma Değer Vergisi Kanununun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan gayrimenkul, makine ve teçhizat için yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmaması gerekir. Ancak, Vergi Usul Kanununun 234. maddesi uyarınca mal sahibine gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından yapılan gayrimenkul ve gayrimenkulün tamamlayıcı unsuru olan makine ve teçhizat satışı işlemi, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan bir teslim niteliği taşımadığından KDV'nin konusuna girmemekte olup, söz konusu işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter kayıtlarında ticari emtia olarak görülen gayrimenkullerin işletmeden çekilmesi işlemi KDV'ye tabi olup, söz konusu gayrimenkullerin emsal bedeli üzerinden hesaplanacak verginin Kanunun genel hükümleri çerçevesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, işletmeden çekilen gayrimenkullerin mahkeme kararıyla ayrıldığı eşe tapuda devredilmesi işlemi verginin konusuna girmediğinden KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm acentesi, rehber ve benzerleri tarafından turist kafilelerini alışveriş etmeleri için belirli dükkânlara/mağazalara götürme karşılığında bu işletmelerden alınan bedeller üzerinden hesaplanan KDV tutarına 2/3 oranında tevkifat uygulanarak işletmeler tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Şirketinize getirilen turist kafileleri için, seyahat acentesi, rehber ve benzeri kişilere yapılan ödemelere ait KDV'nin tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat yapmakla yükümlü kurum, kuruluş ve işletmelerin birbirlerine karşı ifa ettikleri hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmayacağından, kendisi tevkifat yapmakla yükümlü olan kurumdan tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim kuruluşları tarafından 91, 95 ve 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinin ilgili bölümlerinde sayılan kurum ve kuruluşlar ile gerçek usulde KDV mükelleflerine verilen yapı denetim hizmetlerinin 1/2 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. KDV mükellefi olmayanlara verilen hizmetlerde ise tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilmez. KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında ithal edilen makine ve teçhizatın inşaa ve montajının denetlenmesi hizmetinin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Teşvik belgeli yatırım mallarına teslimden ayrı olarak verilen tadil, bakım, onarım, denetleme gibi hizmetler ile başka mükelleflerden alınan kurulum hizmetleri istisna kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kartvizitlik cüzdan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 'B' bölümünün 8. sırasında yer alan çanta, bavul, valiz ve benzerleri kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle kartvizitlik cüzdanın teslimi veya ithalatı genel KDV oranı olan %18 ile katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesi ile Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğine tanınan muafiyet hükmü kapsamında, elektrik hatları devir protokolüne ait damga vergisinin tamamı şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir. Verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde ise vergi ve cezanın tamamından şirket ile birlikte Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğinin de müteselsilen sorumlu tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzün bağlı olduğu belediyeden ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfının bulunmaması halinde Damga Vergisi Kanunu bakımından resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, Müdürlüğünüzün belediyeden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunması ve iktisadilik vasfının olması halinde resmi daire sayılmayacağından, müdürlüğünüz tarafından verilen sigorta prim bildirgeleri damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas iştigal konusu otel işletmeciliği olan şahıs işletmesinin teminat mektubu, menkul kıymet, bina, taşıt, demirbaş gibi değerlerin yeni kurulacak sermaye şirketine devir işlemleri banka ve sigorta muameleleri vergisinin konusuna girmemektedir. BSMV uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmesinin aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi sermaye artırımı olduğundan, söz konusu işleme ilişkin düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 bölümü hükmü uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga vergisi uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temlik edilen bedel (120.000,00 TL) üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesinin (1) sayılı tablosunun I/A-1 fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temlik edilen bedel (120.000,00 TL) üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin I-1. maddesi gereğince binde 0,99 oranında nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında şirketinize ayni sermaye olarak konulmak üzere, şirket aktifine kaydolacak taşınmazların beyan ettiğiniz rayiç değer ile kayda alınması ve bu taşınmazlara ilişkin tapuda yapılacak işlemler ile diğer sermaye artırımı işlemlerinin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden tapu harcından istisna tutulması gerekir. Bu istisna hükmünün uygulanabilmesi için ilgili vergi dairesinden, beyan edilen taşınmazların tapu kayıtlarına ilişkin bilgileri de içerecek şekilde 5811 sayılı Kanun kapsamında şirket adına beyan edilerek özel fon hesabına alınan tutarın sermaye artırımında kullanılacağı hususunda bir yazı alınması ve bu belgenin ilgili tapu sicil müdürlüğüne ibraz edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında sermaye artırımı işlemleri için düzenlenecek kâğıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 bölümü hükmü uyarınca damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulması gerekmektedir. Kardeşler arasında bakma yükümlülüğü Türk Medeni Kanununun 364. maddesi ile hukuki bir zorunluluk olduğundan, bu devrin 818 Sayılı Borçlar Kanununun 511. maddesi kapsamında ivazlı bir intikal olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle ivazsız bir intikal olarak nitelendirilmekte ve veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat sigorta poliçesine istinaden sigortalının vefat etmesi sonucu mirasçılarına yapılan vefat tazminatı ödemelerinin terekeye dahil edilerek veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekir. Mirasçı olmayan üçüncü bir şahıs lehdar olarak gösterilmiş ise, lehdara ödenecek miktarın tamamı ivazsız iktisap olarak vergiye tabidir. Ferdi kaza sigortasından kaynaklanan tazminatlar ise, maddi zarar ve manevi ızdırabın tazmini amacını taşıdığından vergilendirilmez. Ancak ferdi kaza sigortasında mirasçı olmayan üçüncü kişi lehine ödenecek vefat tazminatı ivazsız bir iktisap olarak veraset ve intikal vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi uygulaması bakımından esas alınacak bedel, hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedel olacaktır. Bu bedel iktisadi, ticari ve teknik icaplara uygun ve olayın özelliğine göre normal ve mutad olmalıdır. Aksi taktirde bu durumun ispat külfeti mükellife aittir. Kanunda hizmete ilişkin bedelin tarife altında olamayacağına ilişkin bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetleri için düzenlenecek serbest meslek makbuzunda Türkiye Mühendis ve Mimar Odaları Birliği tarafından tespit edilen tarifede belirlenen tutar üzerinden Katma Değer Vergisi hesaplanması gerekmektedir. Tarifede yer alan tutardan daha düşük bir matrah esas alınarak katma değer vergisi hesaplanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların tesliminden elde edilecek kazançlar, miktar veya mahiyet itibariyle nihai kabulün yapıldığı yılında kesinleşeceğinden, o yılın kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Fatura, kesin kabul işleminin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içerisinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV açısından vergiyi doğuran olay, malların nihai kabulünün yapıldığı vergilendirme döneminde gerçekleşmiş olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca şirket tarafından arsa sahibi adına ödenen ve ödeme belgeleri arsa sahibi adına düzenlenen tapu bedeli, vergi resim ve harçlarla, İSKİ Genel Müdürlüğü ve elektrik kurumuna ödenen tutarlar, belediyelere ödenen yol katılım payları tutarları ile mimarlık ofislerine ödenen proje ve yapı denetim hizmet bedellerinin şirket tarafından gider ve maliyet olarak indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca şirket tarafından arsa sahibi adına ödenen ve ödeme belgeleri arsa sahibi adına düzenlenen vergi resim ve harçlarla, İSKİ Genel Müdürlüğü ve elektrik kurumuna ödenen tutarlar, belediyelere ödenen yol katılım payları tutarları ile mimarlık ofislerine ödenen proje ve yapı denetim hizmet bedelleri ile ilgili yüklenilen KDV'nin KDV Kanununun 30/d maddesi gereğince indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin ertesi yıla sarktığı tarihten itibaren Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında inşaat ve onarma işi olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup, bu tarihten itibaren şirketinize ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisine mahsuben vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği tarafından okul öğrencilerinin yetiştirilmesi amacıyla yapılan kurs faaliyetinin öğrenci ve velilerden herhangi bir bedel talep edilmeksizin yerine getirilmesi halinde iktisadi bir işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak, söz konusu kurs faaliyeti dolayısıyla öğrenci ve velilerden bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması halinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde Kurumlar Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi ile 2 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliği tarafından okul öğrencilerinin yetiştirilmesi için okulda açılan kurslarda ders veren öğretmenlere yapılan ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği tarafından okul öğrencilerinin yetiştirilmesi amacıyla yapılan kurs faaliyetinin öğrenci ve velilerden herhangi bir bedel talep edilmeksizin yerine getirilmesi halinde KDV'ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca anlaşmalı kreşlere yapılan ödemelerin 4857 sayılı İş Kanununda yer alan zorunluluktan kaynaklanması nedeniyle, söz konusu ödemelerin ücret olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili ayda işveren kurumca ödenen sözleşme ücreti, dil tazminatı gibi sürekli nitelikteki ödemeler brüt ücret tutarını oluşturur. Gider karşılığı olarak ödenen tutarlar (yapılan gerçek bir giderin karşılığı olsun olmasın) dikkate alınmaz. Brüt ücret, işveren tarafından çalışana hizmeti karşılığında ödenen aylık (maaş), prim, ikramiye, sosyal yardımlar ve zamlar gibi sürekli nitelikteki ödemelerin brüt tutarlarının toplamıdır. Söz konusu brüt ücret tutarından kanunen belirlenen indirimler (sosyal sigorta primleri, bireysel emeklilik katkı payları gibi) yapıldıktan sonra vergiye tabi ücret matrahına ulaşılır. Bireysel emeklilik katkı payları indirim konusu yapılırken brüt ücretin %10'una kadar olan kısmının dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari emtia olarak ve şirket aktifine kaydedilmek üzere alınan araçların alım satımında vergi dairesine herhangi bir bildirim zorunluluğu bulunmamaktadır. VUK'un 153 ve müteakip maddelerinde mükelleflerin bildirmekle zorunlu tutuldukları hususlar işe başlama, adres ve iş değişiklikleri, işyeri sayısındaki değişiklikler, işi bırakma, bina ve arazi değişiklikleridir. Bu kapsamda ticari emtia olarak araç satın alınması bildirim zorunluluğu doğurmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatı yapılan döşemelik kumaş ile duvar kağıtlarının Gümrük Kanununun 167/4 üncü maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf olması halinde KDV Kanununun 16/1-b maddesine göre KDV den istisna olacaktır. Aksi takdirde söz konusu malların ithali genel hükümlere göre KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemece ödenmesine hükmolunan hizmet bedeli+faiz tutarı katma değer vergisine tabi olup, borçlu adına düzenlenecek faturada toplam tutar üzerinden KDV hesaplanacaktır. Mahkeme kararı gereğince icra kanalı ile avukata ödenen vekalet ücreti serbest meslek faaliyeti kapsamında KDV'ye tabi olup, avukat tarafından düzenlenecek serbest meslek makbuzunda ayrıca katma değer vergisi hesaplanacaktır. Mahkemece hükmolunan vekalet ücreti ödemesinin davayı kazanan gelir ya da kurumlar vergisi mükellefi olan işverenlere yapılması ve bu ödemenin Gelir Vergisi Kanunu uyarınca ticari ya da serbest meslek faaliyeti kapsamında olması halinde ödeme katma değer vergisine tabi olacaktır. İcra dairesi tarafından yapılan ödemelere ilişkin mahkeme kararında 'KDV hariç' şeklinde bir ifade yer almaması halinde bu bedellere KDV dahil kabul edilecek ve vergi iç yüzde oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilen hizmetin Bs formunda gösterilmesine ilişkin olarak 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde yer alan açıklamalar doğrultusunda işlem yapılması gerekmektedir. 2010 yılı için aylık 5.000 TL ve üzerinde olan satışlara ilişkin olarak, hizmet vermiş olduğunuz kişinin/kurumun vergi mükellefi olması halinde vergi kimlik numarasının yazılması suretiyle, hizmet vermiş olduğunuz kişinin vergi mükellefi olmaması halinde ise T.C. kimlik numarasının yazılması suretiyle Bs formunun düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kurumlar vergisi mükellefleri tasfiye dönemine ilişkin beyannamelerini (tasfiyeye giriş tarihinden önceki kıst dönemler hariç) elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Ancak, tasfiye, devir, birleşme ve hesap döneminin değişmesi durumunda verilmesi gereken kıst dönem beyannameleri kağıt ortamında vergi dairelerince kabul edilmektedir. Kıst dönemine ilişkin zararlar, şartları taşıması halinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesinde belirtilen koşullar çerçevesinde dönem zararının kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ayrıca, kıst dönem zararı müteakip tasfiye dönemlerine veya aynı takvim yılındaki diğer dönemlere ait beyannamede mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket her ne kadar taşınmaz ticaretini fiilen yapmasa da, şirketin anasözleşmesinde iştigal konuları arasında taşınmaz ticareti bulunması dolayısıyla, bilançoda duran varlıklar arasında kayıtlı olan taşınmazın satışından elde edilen kazancın Kurumlar Vergisi Kanununun 5/e maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anasözleşmesindeki faaliyet konuları arasında taşınmaz mal alım-satımı bulunan mükelleflerin envanterine kayıtlı olan taşınmaz satışlarının (iki yıl aktiflerinde yer alsa dahi) Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da mukim şirket tarafından ödenen sosyal güvenlik ödemesi ve brüt ücretin tamamı çalışana sağlanan menfaat (ücret) olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri kapsamında vergiye tabi tutulması gerekmekte olup, ücret olarak değerlendirilen söz konusu ödemelerin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Almanya'da mukim şirket tarafından ödenen sosyal güvenlik ödemesi ve brüt ücretin tamamı ücret olarak mütalaa edildiğinden Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince KDV'nin konusuna girmemektedir. Ücret olarak değerlendirilmesi nedeniyle KDV'nin konusuna girmeyen bu ödemeye ilişkin olarak sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi ve ödenmesi gereken bir KDV söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğine yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarının KDV'den istisna olduğuna ilişkin KDV Kanununda bir hüküm bulunmadığından, okul ihtiyaçları ve onarımı için piyasadan mal ve hizmet alımları KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, okul aile birliği tarafından Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okula yapılacak bedelsiz mal teslimi ve hizmet ifaları KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerine verilecek ekspertiz hizmetlerinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır. Ancak, KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde sorumlu tayin edilen diğer kurum ve kuruluşlara verilecek ekspertiz hizmetlerine danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında 1/2 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır ve alüminyum alaşımlı kaynak telinin ithalatçısı veya ilk üreticisi olmanız halinde bu ürünlerin firmanız tarafından tesliminde hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, bakır ve alüminyum alaşımlı kaynak telinin ithalatçısı veya ilk üreticisi olmamanız halinde bu ürünlerin tesliminde hesaplanan KDV alıcılar tarafından %90 oranında tevkifata tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir kamu kurum veya kuruluşuna ait değişik araçlara aynı gün içinde verilen bakım-onarım hizmetine ait bedellerin toplamı üzerinden tevkifat uygulanacaktır. Verilen hizmet birbirinden bağımsız olarak değerlendirilemeyeceğinden, aynı gün içinde verilen tüm hizmetlerin bedelleri toplamlandırılarak tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Billet hammaddesinden imal edilen alüminyum profillerin yurt içi teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanacaktır. Ancak, bu profillerin ihracat teslimlerinde KDV Kanununun ihracat istisnası hükümleri uygulanacağından KDV hesaplanmayacak ve dolayısıyla KDV tevkifatı uygulanması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarına verilen özel güvenlik hizmetleri 104 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında 4/5 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri kapsamında 1/3 oranında tevkifata tabidir. Ancak söz konusu hizmetlerin alt işverenlerden temin edilen elemanların, hizmeti alan işletmenin bilfiil sevk ve idaresi altında çalıştırılması şeklinde verilememesi nedeniyle işgücü hizmet alımı olarak değerlendirilmesi ve tevkifat uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce kendi tesislerinizde imal edildikten sonra hisse senetleri İstanbul Menkul Kıymetler Borsasına kote edilmiş şirkete teslim edilecek enerji depolama tankı, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/5-a) bölümü kapsamında yapım işi olarak değerlendirilmeyeceğinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri tevkifat kapsamındadır. Temizlik hizmetlerinde hesaplanan KDV alıcılar tarafından 2/3 oranında tevkifata tabi tutulmaktadır. Ayrıca işgücü temin hizmeti olarak nitelendirilen işlerde ise 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nin (A/2) bölümünde sayılan kurum, kuruluş ve işletmelerin faaliyetlerinin yürütülmesi ile ilgili işlemlerinde kullanacakları işgücü temin hizmeti alımlarında %90 oranında tevkifat uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı alıcının değişik şubelerine yapılan et teslimlerinin KDV tevkifatına tabi olup olmadığının tespitinde, farklı şubelere yapılan et teslimlerinin birbirinden bağımsız teslimler olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Bir alıcının değişik şubelerine yapılan teslimlerin KDV dahil toplam bedelinin fatura düzenleme sınırını (2010 yılı için 680 TL) aşması halinde, hesaplanan katma değer vergisinin (1/2) oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat zorunluluğundan kaçınmak amacıyla birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara ayrılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek bir fatura düzenlemekle birlikte tevkifata tabi büyükbaş ve küçükbaş hayvanların etlerinin satışına ait bedel ile tevkifata tabi olmayan diğer satışlarınıza ait bedelin faturada ayrı ayrı gösterilmesi halinde; yalnızca fatura düzenleme haddini aşan et satış bedeline isabet eden KDV üzerinden tevkifat yapılması, bu haddin altında kalan et satış bedeline isabet eden KDV'nin ise tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir. Tevkifata tabi olan ve tevkifata tabi olmayan ürün bedellerinin ayrıştırılamaması halinde, toplam fatura bedeli üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'de vergiyi doğuran olay malın teslimi ile gerçekleşeceğinden, malın teslimi anında KDV hesaplanarak ilgili dönem KDV beyannamesinde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Mal bedelinin tamamının veya bir kısmının POS cihazı kullanılmak suretiyle kredi kartı ile malın tesliminden önce (avans olarak) tahsil edilmesi halinde, tahsilatın yapıldığı dönem beyannamesinin 45. satırında (Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmet Bedelleri) beyan edilmesi gerekmektedir. Malın tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, KDV Kanunu'nun 10/b maddesi uyarınca fatura bedeli üzerinden KDV hesaplanarak, faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki bir alıcıya yapılacak mal teslimleri ihracat istisnası kapsamında KDV den istisnadır. Serbest bölgeye üretimde kullanılmak üzere gönderilen malların serbest bölge işlem formu (SBİF) ile girişi yapılabilir ve SBİF gümrük beyannamesi yerine tevsik edici belge olarak kullanılması mümkündür. Doğrudan bir üretimin girdisini oluşturmayan malların serbest bölgelere ihracında da SBİF'in gümrük beyannamesi yerine tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin serbest bölgedeki üretim faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yıllık vergileme döneminin sonuna kadar gelir vergisinden istisna olmakla birlikte, Türkiye içinden fason iş alması kendi üretim faaliyeti kapsamında olmadığından bu faaliyete ilişkin kazançlarının istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede tekstil imalatı işi yapan firmanın Türkiye içinden çeşitli firmalara serbest bölgede yaptığı fason hizmetler KDV'ye tabi olacaktır. Ancak serbest bölgeden gönderilen ana madde ve malzemelerin yurtiçinde bulunan firmalarca çeşitli işlemlere tabi tutulduktan sonra yeniden serbest bölgeye gönderilmesi suretiyle verilen fason hizmetler KDV Kanununun 11/1-a maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmanın mallarının tanıtımına yönelik olarak Türkiye'de verilen ve Türkiye'de yararlanılan reklam hizmetine ilişkin katılım payı ödemeleri KDV'ye tabidir. Yurt dışındaki firmadan alınan söz konusu tutarlar için düzenleneceğiz faturalarda bu bedeller üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması ve mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Türk KDV Mevzuatında söz konusu hizmetleri vergiden istisna tutan bir düzenleme bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin kurulması amacıyla oluşturulan iktisadi işletmelerin arsa ve işyeri teslimlerinin KDV'den istisna olduğu hükümlenmiştir. Ancak, bu istisna 32. madde kapsamında iade hakkı doğuran işlemlerden olmadığından, bu işlemler nedeniyle yüklenilen verginin indirim ve iade konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Öte yandan, hafriyat, yol, asfaltlama, parsel belirleme, kanalizasyon, gaz, elektrik, su gibi alt yapı faaliyetleri üyelere teslim edilen arsa ve işyerlerinin mütemmim cüzü sayılmadığından, bu hizmetler dolayısıyla üyelere düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanması ve genel esaslar çerçevesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından eğitim faaliyetlerinin yürütülmesi için yapılan cari ve yatırım harcamalarına ilişkin yüklenilen KDV'nin herhangi bir ayrıma tabi tutulmaksızın indirim konusu yapılması mümkündür. KDV'den istisna edilen işlemlere ait indirim konusu yapılmayacak KDV ise; KDV'den istisna edilen işlemlerin ilgili dönemde gerçekleşen toplam işlemler içindeki oranının bulunması ve bu oranın cari harcamalara ait yüklenilen vergilere uygulanması suretiyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan şirketin tüzel kişiliği devam edeceğinden, devralan şirketin iradesinin esas alınması ve aynı türden ifa edilen hizmetlere KDV Kanunu'nun 17/4-o maddesi hükmü uyarınca istisna uygulanmaya devam edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, katma değer vergisi sözleşmede belirtilen bedel üzerinden ayrıca hesaplanacaktır. Sözleşmede gösterilen bedel (1.271.186,44 TL), yapılan hizmetin karşılığını oluşturan bedel sayılması ve katma değer vergisinin bu bedel üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 29/2 nci maddesi uyarınca, indirimli orana tabi işlemler dolayısıyla yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarının Bakanlar Kurulunca tespit edilecek sınırı aşan kısmı yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle mahsuben, yılı içinde mahsuben iade edilemeyen tutarlar ise izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden ya da mahsuben iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan, kredi konusu konutun 1/3 hissesinin devredilmesi halinde, devredilen hisse bakımından 'konut edinimi' amacı kalmayacağından, konut finansmanı kapsamından çıkan söz konusu hisseye isabet eden kredi dolayısıyla hissenin devredildiği tarihten itibaren lehe alınan paraların BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi bakiyesi tamamen kapatılmayan kredi konusu konutun 1/3 hissesinin devredilmesi halinde, devredilen hisseye isabet eden ve konut edinme amacı kalmayan krediye ilişkin olarak devir tarihinden sonra tahakkuk edecek faiz tutarları üzerinden fon kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün 1/3 hissesinin devredilmesi işleminde, gayrimenkulün emlak vergisi değerinin devredilen hisseye isabet eden tutarından az olmamak üzere, devir ve iktisap bedeli üzerinden tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi borç devir sözleşmesi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga vergisi istisnası sadece bankalar, yurtdışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılan kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenen kağıtlara uygulanmaktadır. Kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasında doğrudan gerçekleştirilen işlemleri kapsamaktadır. Kredi müşterisinin borcu üçüncü bir kişiye devresi söz konusu istisna kapsamında değerlendirilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi borç devir sözleşmesi noter harçlarına tabi tutulması gerekmektedir. Harç istisnası sadece bankalar, yurtdışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılan kredilerin temini ve geri ödenmesi ile ilgili işlemlere uygulanmaktadır. Kredi müşterisinin borcu üçüncü bir kişiye devresi söz konusu istisna kapsamında değerlendirilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz tarafından yapılan altyapı yatırımları ile muhtelif harcamalarda kullanılmak üzere bankalardan alınan krediler dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden bankalar tarafından BSMV hesaplaması gerekmektedir. Ancak BSMV vasıtalı bir vergi olduğundan mükellef banka tarafından müşterilerine yansıtılabilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Tapuda nitelik olarak kargir ev, apart daire, kargir, mesken, kargir apartman olarak görünen ancak ticari amaçla işletilen taşınmazlarla ilgili olarak kullandırılacak konut kredileri dolayısıyla lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir. BSMV istisnası sadece tüketici kapsamına giren kişilerin, ticari veya mesleki olmayan amaçlarla edindikleri konutlara ilişkin kredilere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Ticari amaçla kullanılmak üzere satın alınan taşınmazın işletme aktifine kaydedildiğinin banka tarafından tevsik edilememesi durumunda, kullanılan kredi tüketici kredisi olarak %15 oranında KKDF kesintisine tabi tutulur. Başlangıçta konut olarak kullanılacağı beyan edilmesine rağmen sonradan ticari amaçlarla kullanıldığı tespit edilen taşınmazların işletme aktifine kaydedildiği hususunun banka tarafından tevsik edilememesi durumunda da söz konusu krediler tüketici kredisi olarak KKDF kesintisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
%5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir. Zorunlu karşılıklar hukuki niteliği itibariyle usulsüz tevdi sözleşmesi olup, mevduat muamelelerinden farklıdır. Bu nedenle bankalararası mevduat muamelelerine uygulanan %1 oran değil, diğer banka ve sigorta muamelelerine uygulanan %5 oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernek olarak nitelendirilmek şartıyla, derneğin damga vergisini ödemes gerekli kağıtlar damga vergisinden muaftır. Ancak derneğin muafiyeti bulunmayan kişilerle arasında düzenlenen kağıtların damga vergisini kişiler ödemekle yükümlü olup, verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde derneğin müteselsil sorumluluğu vardır. Derneğe bağlı iktisadi işletmelerin düzenledikleri kağıtlar ise damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu Sicil Müdürlüğü memurlarına daire dışında yapmış oldukları tapu satış, tapu akit vb. hizmetleri karşılığında yapılacak ödemeler nedeniyle düzenlenecek kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b fıkrası gereği binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin şirkete devri yoluyla gerçekleştirilecek sermaye artırımı sırasında, devir alınan ferdi işletmeye ait gayrimenkullerin şirket adına tapuda yapılacak devir işlemleri harca tabi tutulmaması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasında anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemlerin bu kanunda yazılı harçlardan müstesna olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili müesseseler kambiyo satış işlemleri nedeniyle banker kapsamında BSMV mükellefi olup, bu işlemlerde BSMV oranı 2008/13459 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 1/5/2008 tarihinden itibaren sıfır olarak uygulanmaktadır. Vergi oranı sıfır olarak belirlenmiş döviz satış işlemleri bulunan şirketler bu işlemlerini vergi beyannamesi ile bildirmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilen aynı inşaat işine ilişkin olarak aynı taşeron firmayla yapılan ek sözleşmeye istinaden yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca %3 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şoförsüz çöp kamyonu kiralanması hizmeti tevkifata tabi tutulacak işlemler arasında yer almamaktadır. 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşların, (A/3) bölümünde belirtilen işlemlere ait KDV tevkifata tabi tutulur, ancak söz konusu araç kiralama hizmeti bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlara ait Z Raporlarının, cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılan iş günlerinin sonunda alınma zorunluluğu bulunmaktadır. Bu nedenle, Vergi Usul Kanununa göre sadece fatura düzenlenen ve ödeme kaydedici cihaz kullanılmak suretiyle satış yapılmayan günler için Z Raporu alma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi dönemleri sonu itibariyle gerçekleştirilen Ar-Ge ve yenilik harcamalarının toplam tutarının, bir önceki yıla göre yapılan Ar-Ge ve yenilik harcamalarının toplam tutarı ile kıyaslanması sonucu ortaya çıkan artışın yarısı, 5746 sayılı Kanunda yer alan hüküm ve 26953 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde belirtilen açıklamalar çerçevesinde kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı Teşkilatlanma ve Destekleme Genel Müdürlüğünce düzenlenen Kadın Çiftçiler Tarımsal Yayım Projesi kapsamında dereceye giren kadın çiftçilere verilecek ödüllerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Çünkü söz konusu ödüller Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesinde belirtilen tarımı teşvik maksadıyla verilmiş mükafatlar niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı Teşkilatlanma ve Destekleme Genel Müdürlüğünce düzenlenen Kadın Çiftçiler Tarımsal Yayım Projesi çerçevesinde yapılacak yarışmada dereceye giren kadın çiftçilere verilecek nakdi ödüller, Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesine göre gelir vergisinden istisna olduğundan, bu ödüller veraset ve intikal vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı Teşkilatlanma ve Destekleme Genel Müdürlüğünce düzenlenen Kadın Çiftçilere Tarımsal Yayım Projesi çerçevesinde yapılacak yarışmaya istinaden dereceye giren kadın çiftçilere nakdi ödül verilmesi nedeniyle düzenlenecek kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal tedarik sözleşmesinde, ekmek teslimatı ile ilgili firmanızdan kaynaklanan bir sorun olması nedeniyle ceza ödeneceğine ilişkin bir hüküm bulunması halinde, sözleşmeye istinaden ödenen bu cezalar Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendine istinaden gider olarak dikkate alınması mümkündür. Sözleşmede böyle bir hüküm bulunmaması halinde ise ödenen cezaların gider olarak indirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında %20 oranında tevkif yapılır. Elde edilen gayrimenkul sermaye iradının tamamının tevkif suretiyle vergilendirilmiş olması ve gayrisafi tutarları toplamının 2009 ve 2010 takvim yılları gelirleri için 22.000 TL'yi aşmaması ve bu toplamada beyana tabi başkaca gelirlerin olmaması şartıyla yıllık beyanname verilmeyecektir. Bu rakamın aşılması halinde tümü için beyanname verilerek, söz konusu gelir üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın iktisadi işletmeye dahil olması halinde kiralama işlemi KDV'ye tabidir. Taşınmazın iktisadi işletmeye dahil olmaması halinde kiralama işlemi KDV'den istisna tutulur. Bu durumda, söz konusu kiralama işlemi nedeniyle yersiz olarak tevkif edilen KDV'nin, KDV Kanununun 8/2 nci maddesi ve 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalara göre iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal etmiş olduğunuz makinede meydana gelen arızanın, yurt dışında mukim olan firma tarafından giderilmesi karşılığı yapılan ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden %20 oranında tevkifat yapılması ve yapılan bu tevkifatın muhtasar beyanname ile sorumlu sıfatı ile beyanı gerekmektedir. Arızayı gideren firmanın mukimi olduğu devlet ile Türkiye Cumhuriyeti arasında akdedilmiş çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde bu anlaşma hükümlerinin de dikkate alınması gerekeceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal etmiş olduğunuz makinede meydana gelen arızanın giderilmesi için, yurt dışında mukim firmadan alınan makine tamir hizmeti genel oranda (%18) KDV'ye tabi olup, hesaplanan verginin firmanız tarafından sorumlu sıfatıyla ve 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ödenen verginin aynı döneme ait 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin üye olmayan kişilere karşılıklı yardım ve dayanışma amacı dışında hizmet vermesi halinde, bu işlemlerden elde edilen gelirler kurumlar vergisine tabi olur ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin üye olmayan kişilere sağladığı barkod (plaka) hizmetleri, karşılıklı yardım ve dayanışma amacı dışında olması nedeniyle KDV'ye tabi işlem niteliğindedir ve KDV istisnasından yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince kiralanan işyerlerinin bir bölümünün veya tamamının franchise firmalara kiraya verilmesi işlemi KDV Kanununun 1/1 inci maddesine göre katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan gayrimenkullerin alt kiralama yoluyla franchise firmalara kiralanması sonucunda Şirketince elde edilen kira gelirleri kurumun kazancına dahil edilerek vergilendirileceğinden, bu kira gelirleri üzerinden franchise firmalarca ayrıca vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak mülk sahiplerinden yapılan kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 5/a bendi uyarınca vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin terkin edildiği tarih itibariyle indirim yoluyla giderilemeyen KDV, ilgili dönem kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Bu uygulama sadece faaliyeti bırakan mükellefler için geçerlidir. Faaliyetin devamı süresince devreden vergilerin gider veya maliyet olarak değerlendirilmesi mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği Yönetim Kurulunun gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması ve kiracı olarak gerçek usulde KDV mükellefi olmanız nedeniyle kiralama işlemine ait KDV'nin, sorumlu sıfatıyla takvim yılının birer aylık vergilendirme dönemleri itibariyle 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ödemenin defaten yapıldığı dönemde toplam kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tek bir beyanname ile beyan edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Vergiyi doğuran olay hizmetin ifası ile meydana gelmekte olup, birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden kiralamalar kısım kısım hizmet ifası olarak değerlendirilecek ve aylık vergilendirme dönemleri sonu itibariyle ifa edilen kısma isabet eden kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV, ilgili döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat kapsamındaki kurumların birbirlerine karşı ifa ettikleri hizmetlerde KDV tevkifatı yapılmamaktadır. 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kamu kurum ve kuruluşları, belediyeler, kote edilmiş şirketler ve bunların yarıdan fazla hissesine sahip kuruluşlar tarafından, yine aynı kapsamdaki kurumlara verilen hizmetlerde KDV tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgelerinde 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümü kapsamındaki tevkifat yapma yükümlü kurumlar tarafından verilen hizmetlerin, aynı Tebliğin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verilmesi halinde hesaplanan KDV, tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından verilen mimari proje hizmeti, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verilmemesi şartıyla tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak söz konusu mimari proje hizmetinin 'iş gücü temin hizmeti' kapsamında verilmesi halinde, hizmetin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan kurum ve kuruluşlara verilip verilmediğine bakılmaksızın işlem bedeline ait KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden üretiminin yapılabilmesi için gerekli olan tünel delme ve patlatma, maden yeraltı havalandırma, aydınlatma, yer altı enerji nakil hattı kurulması, yer altı delici hava borularının döşenmesi, cevherin stoklanması, akaryakıt temini, ocaklara ulaşım, yol bakımı, stok sahasının düzenlenmesi, işçilerin ihtiyaçlarının karşılanması vb. işler ile birlikte yapılan maden çıkartma işleri, yapım işleri kapsamında değerlendirilecektir. Söz konusu işleme ait bedeller üzerinden hesaplanacak KDV, işi veren firmanın 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlardan olması halinde 1/6 oranında tevkifata tabi tutulacak, aksi halde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim kuruluşlarının KDV mükelleflerine verdikleri yapı denetim hizmetlerinde, hizmeti satın alanlar tarafından hizmet bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin 1/2'sinin tevkif edilerek sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip kanuni süresi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Diğer 1/2'si ise yapı denetim firması tarafından 1 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilir. Belediyeler ve il özel idareler adına açılan hesaplardan yapılan ödemeler nedeniyle bu idareler tevkifat yapmazken, şirket gibi KDV mükellefleri kendi satın aldıkları hizmetler için tevkifat sorumluluğu taşımaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
5188 sayılı Özel Güvenlik Hizmetlerine Dair Kanun kapsamında faaliyette bulunan özel güvenlik şirketleri tarafından verilen özel güvenlik hizmetlerinde tevkifat oranı 4/5 (4 bölü 5) olarak uygulanır. Ancak, şirketin 5188 sayılı Kanunun 5 inci maddesine göre yetkilendirilmemiş olması veya hizmetin söz konusu Kanun kapsamında ifa edilmemesi halinde, elemanların sevk, idare ve kontrolünün hizmeti alan kurumda olması durumunda işgücü temin hizmetleri kapsamında %90 oranında tevkifat uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva eden sözleşmeler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca KDV hariç olmak üzere ihtiva ettikleri tutar üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İktisadi işletmenin ayrı tüzel kişiliği bulunmaması halinde resmi daire sayılacağından, sözleşmeden doğacak damga vergisini karşı taraf ödeyecektir. İktisadi işletmenin ayrı tüzel kişiliği bulunması halinde ise, ihtisadi işletme resmi daire sayılmayacağından, sözleşmenin karşı tarafıyla birlikte damga vergisinin mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz harcının ifraz gören gayrimenkulün vergi değerinin tamamı üzerinden değil, müfrez parçanın tescil işleminin yapıldığı tarihteki kayıtlı değeri (vergi değeri) üzerinden alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokuluna öğrencilerin geliş ve gidişlerini sağlamak üzere işletmeye kayıtlı olan araç ile yapılan servis taşımacılığı hizmetine ilişkin ücrete isabet eden kısım için Gelir Vergisi Kanununun 20 nci maddesinde yer alan "Eğitim ve Öğretim İşletmelerinde Kazanç İstisnası" hükümlerinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesine göre belirli ücretler gelir vergisinden istisna edilmiştir. Evde çocuk bakımı hizmetinden elde edilen gelirin vergisel durumu, söz konusu gelirin istisna kapsamına girip girmediğine bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancından doğan zarar, tevkifata tabi gayrimenkul sermaye iradı brüt tutarı, tevkifata tabi tutulmamış konut kira geliri ve ticari zararın toplamının beyan sınırını aşmaması halinde, tevkifata tabi gayrimenkul sermaye iradı beyanname dışında kalır ve bu gelire ilişkin tevkif vergileri mahsup edilemez. Ancak ticari kazancına ait zarar, tevkifata tabi tutulmamış mesken kira gelirinden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonu haberleşme giderlerinin gider olarak indirilebilmesi için cep telefonunun işletme aktifine kayıtlı olması, ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip bulunması gerekir. İşletmenin aktifine kayıtlı olmayıp işletme sahibinin şahsına kayıtlı cep telefonuna ilişkin haberleşme ücretinin ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Banka dekontuna istinaden Katma Değer Vergisi indiriminin yapılması mümkün bulunmamaktadır. Özel iletişim vergisi ise gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonu haberleşme hizmetine ilişkin banka dekontuna istinaden Katma Değer Vergisi indiriminin yapılması mümkün bulunmamaktadır. KDV indiriminin yapılabilmesi için fatura veya benzeri vesikalarda katma değer vergisinin ayrıca gösterilmesi ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmesi şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel iletişim vergisi gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik deposu ve otoparkı işletmeciliği faaliyeti nedeniyle elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Yedieminlik sıfatıyla işletilen otopark faaliyeti, inşaat işleri, taksi işletmeciliği, yolcu taşımacılığı gibi diğer ticari faaliyetlerle birlikte işyerinde ticari organizasyon oluşturması suretiyle elde edilen gelir, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesinde tanımlanan ticari kazançtır. Ancak, yedieminlik deposu ve otoparkı işletmeciliği faaliyeti nedeniyle elde edilen gelirden tevkif suretiyle kesilen gelir vergisinin (stopaj) yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilen gelirden mahsup edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programcılığı ve yazılım programı pazarlama faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulacaktır. Ancak sadece bilgisayar programcılığı faaliyeti ile iştigal edilmesi halinde, bu faaliyet serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve elde edilen kazanç serbest meslek kazançlarına ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayarların işletim sistemlerine yönelik tadil, bakım ve onarım işleri için yapılacak ödemelere ait katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmalıdır. Bilgisayarlara ait uygulama programları ise bilgisayarlardan ayrı mütalaa edildiğinden, bunlara ait tadil, bakım ve onarım işlerine ait katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ticari organizasyon çerçevesinde yaptığınız gayrimenkul kiralama ve kiraya verme işleri nedeniyle ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis ettirmeniz ve bu işlerden elde ettiğiniz kazançları ticari kazanç olarak beyan etmeniz gerekmektedir. Gayrimenkul sahibine ödediğiniz kira ve ticari kazancın elde edilmesi için yaptığınız ödemeleri gider, tahsil ettiğiniz kira bedellerini ise gelir olarak kaydetmeniz gerekmektedir. İşhanı sahibine yaptığınız kira ödemeleri üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yaparak muhtasar beyannameyle beyan ederek ödemeniz gerekmektedir. Kiraya verdiğiniz gayrimenkullerden tahsil ettiğiniz kira gelirleriniz üzerinden vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından satıcı adına ödenen ve ödeme belgeleri satıcı adına düzenlenen tapu harç tutarlarının safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Bunun nedeni, giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekmekte olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 8. maddesinin üçüncü fıkrasında vergi kanunlarıyla kabul edilen haller müstesna olmak üzere, vergi mükellefiyetine müteallik özel mukavelelerin vergi dairesini bağlamayacağı hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomik sebeplerden dolayı serbest meslek erbabının ücretini ödemediğiniz halde tarafınıza serbest meslek makbuzu düzenlenmiş olması, bu makbuzun kayıtlara alınarak muhtasar beyannameye dahil etmeniz nedeniyle hesaben ödeme gerçekleşmiş olacağından söz konusu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatının yapılarak, muhtasar beyannameyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Pos cihazı ile tahsil edilen tutardan sadece avukatın vekalet ücretine isabet eden kısmı serbest meslek kazancı olarak dikkate alınmalıdır. Müvekkil adına tahsil edilen asıl alacak, faiz ve masraflar avukatın kendi kazancı olmadığından serbest meslek kazancı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pos cihazı ile tahsil edilen tutarlardan sadece avukatlık hizmeti karşılığında ödenen bedel için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi ve bu bedelde katma değer vergisinin gösterilmesi gerekmektedir. Diğer tahsilâtlar (asıl alacak, faiz, masraf) için makbuz düzenlenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkillerinize verdiğiniz hizmetten dolayı kendi adınıza aldığınız bedeller için serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekmektedir. Tahsilâtın yalnızca avukatlık ücretine tekabül eden kısmı için makbuz düzenlenecek, diğer tahsilâtlar avukatlık faaliyeti kapsamında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün satışından doğacak kazanç, mal sahibi tarafından elden çıkarılmış sayılmadığından (kefalete karşılık el konulması bir elden çıkarma işlemi değildir), gayrimenkul geri alındıktan sonra satılması halinde, 2003 yılındaki iktisap değeri ile satış fiyatı arasındaki fark değer artış kazancı olarak Gelir Vergisine tabi tutulur. Vergilendirmede, gayrimenkulün ilk iktisap tarihi (2003) esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 70. maddesine göre, intifa hakkı sahibi tarafından kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen iratlar gayrimenkul sermaye iradı olarak nitelendirilir. Ancak, kira bedeli alınmadığı takdirde gayrimenkul sermaye iradı elde edilmediğinden, bu durumda gayrimenkul sermaye iradı beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi veren kurumun ilgili ülke mevzuatı gereğince kredi vermeye yetkilendirilmiş olup sadece ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren kurumlardan olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla %0 oranında, aksi halde %10 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından temini yapılan krediler mahiyet itibariyle BSMV kapsamına giren ve KDV'den istisna olan kredilerse KDV'den istisna olacaktır. Bu kapsamda olmayan krediler ise KDV'ye tabi tutulacak kredilere ilişkin faiz ödemeleri üzerinden hesaplanacak KDV mükellef tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesinde beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dinlenme tesisinin kiralanması işlemi işletme hakkının devrini içerdiğinden bu kiralama faaliyeti nedeniyle bir iktisadi işletme oluşmaktadır. Dolayısıyla, yapılacak kira ödemeleri bu iktisadi işletme tarafından kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edileceğinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonlarından tankere alınan mazotun belgelendirilmesi 68 Seri No.lu Genel Tebliğde açıklanan şekilde ödeme kaydedici cihazdan müşteri bilgileri girilmek suretiyle düzenlenecek fişlerle yapılmalıdır. Kendi araçlarına verilen mazot alış fiyatı üzerinden gider hesaplarına alınır. Kiralık araçlara verilen mazot ise teslim edilen bedel üzerinden Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 231. maddesine göre faturalar sıra numarasına uygun olarak düzenlenmesi gerekir. Sıra numarası atlanarak kullanılan fatura koçanından sonra, atlanılan sıra numaralı faturalar kullanılmayacak şekilde işlem yapılmalıdır. Atlanılan fatura sıraları boş bırakılmalı ve bu durum muhasebe kayıtlarında açıklanmalıdır. İdari para cezası müeyyidesi uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birlik tarafından sadece köylülerin genel ve ortak ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla soğuk hava deposu işletilmesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır. Ancak soğuk hava deposunun köylülerin genel ve ortak ihtiyaçlarını karşılamak amacını aşacak, ticari bir mahiyet arz edecek şekilde işletilmesi halinde Birliğin tüzel kişiliğine bağlı oluşacak iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dükkanların kiraya verilmesi faaliyeti ticari bir organizasyonu gerektirdiğinden, bu faaliyet adi ortaklık halinde yürütülen ticari faaliyet olarak değerlendirilmeli, adi ortaklık mükellefliyeti site yönetim kurulu adına tesis edilmeli, site yönetim kurulu üyeleri adına ise gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin tasfiyeye tabi tutularak mevcut arsanın üyelerin hisseleri oranında ilave ödeme yapılmak veya ek ödeme alınmak suretiyle dağıtılması nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Bu şekilde yapılan dağıtım sonucunda kurumlar vergisi muafiyeti bozulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak dışına su satışı ve kantar hizmeti verilmesi, 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartının ihlali sayıldığından, ihlalin gerçekleştiği tarih itibariyle kurumlar vergisi yönünden mükellefiyetin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, ortaklara üretim faaliyetinde kullanmak üzere yapılan su satışı nedeniyle hesaplanan risturnlar, 5520 sayılı Kanunun 5/1-(i/2) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek ortaklara ve gerekse bunun haricinde olanlara zirai amaçlı olarak yapılan su teslimleri katma değer vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Kantar hizmeti ise katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesi (e) bendinden yararlanılabilmesi için gayrimenkul satışından elde edilen kazancın, satışın yapıldığı yılı izleyen hesap döneminin başından itibaren kazancın beyan edildiği döneme ait kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihe kadar özel fon hesabına alınması gerekmektedir. Fon hesabına alınan kazanç tutarının sermayeye ilavesi, bu işlem sonrasında mümkün bulunmaktadır. Bu çerçevede satış kazancının öncelikle fon hesabında tutulması zorunlu olup, daha sonra sermayeye ilavesi yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2 nci maddesi uyarınca ücreti gelir vergisinden istisna olan personelin bu çalışmaları karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan ve Maliye Bakanlığı bütçesinden karşılanan sigorta primi işveren hissesinin yarısının, gelir ve gider hesapları ile ilişkilendirilmeden takip edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ticari amaçla satmak üzere aldığı ve 153-Ticari Mallar hesabında bulunan taşınmazların bir kısmını başka bir şirkete devretmesinin, Kurumlar Vergisi Kanununun 19/3-b maddesi çerçevesinde kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kısmi bölünmeye konu edilebilecek taşınmazlar işletmenin aktifinde duran varlıklar bölümünde kayıtlı taşınmazlar olup, ticari amaçla satmak üzere alınan emtia niteliğindeki taşınmazlar ancak üretim veya hizmet işletmelerinin işletme bütünlüğünün korunması çerçevesinde devredilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin satmak üzere aldığı ve halen 153-Ticari Mallar hesabında bulunan emtia niteliğindeki taşınmazların devri 3065 sayılı KDV Kanununun 4/c ve 4/r maddeleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden söz konusu satış işleminin ait olduğu oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına kayıtlı taşınmazların satışında, Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I-20/a maddesi uyarınca devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16,5 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefiyeti bulunan gerçek/tüzel kişi arsa sahiplerinden, söz konusu hizmete ilişkin düzenlenecek faturalarda yer alan KDV'yi ½ oranında tevkifata tabi tutarak, 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan etmeleri gerekmektedir. Ancak iktisadi işletmelere dahil olmayan inşaatlar için verilen yapı denetim hizmetlerinde KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükbaş ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara tesliminde (1/2) oranında tevkifat uygulanır. Ancak, faturada gösterilen işlem bedelinin Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırının altında olması halinde tevkifat uygulanmaz. Ay içerisinde fatura düzenleme sınırı altında kalan birden fazla işlemin yapılması halinde, her bir işlem ayrı değerlendirilir ve fatura düzenleme sınırını aşmaması durumunda tevkifata tabi tutulmaz. Tevkifatlı mal iadesinde düzeltme, mal bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar KDV Genel Tebliği 91 Seri No.lu tebliğde tevkifat yapmak zorunda olan kuruluşlar içerisinde sayılmadığından, ceza evi müdürlüğünce vakfa verilen hizmet karşılığında yapılan ödemeler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet hastanelerine ait diyaliz makinelerinin tadil, bakım ve onarımına yönelik olarak verilen hizmet bedelleri ile bu hizmetler verilirken kullanılan yedek parça bedellerinin toplamı üzerinden hesaplanan KDV tutarının 1/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Sunulan tadil, bakım ve onarım hizmeti için herhangi bir bedel alınmaması tevkifat uygulamasına engel teşkil etmemektedir. Bakım hizmetinde yapılan mal, malzeme ve parça teslimleri bakım hizmetine dahil bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
96 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 104 Seri No.lu Tebliğle değişen (5.3) bölümünde belirtilen bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, her çeşit takoz (biyet), slap, pilatina, kütük, granül, filmaşin, levha, boru, prinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerlerinin tesliminde %90 oranında tevkifat uygulanır. Tebliğde belirtilen mamuller kapsamında olmayan alüminyum, bakır ve kalay döküm teslimleri tevkifata tabi tutulmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piliç eti teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Tevkifat uygulaması sadece büyük ve küçükbaş hayvanların etlerine (sakatat ve bağırsak dahil) uygulanmakta olup, kümes hayvanlarının etleri tevkifata tabi tutulmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sera montajı işi tevkifata tabidir. 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin 5-a bölümünde montaj işleri yapım işleri arasında sayıldığından, söz konusu sera montajı işinin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verilmesi halinde işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV 1/6 oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiili ihracat tarihinden (kapanma tarihi) sonraki bir tarihte düzenlenen faturalarda yer alan KDV'nin, YMM raporuna istinaden gerçekleştirilen iadelerde söz konusu raporda gerekli açıklamaların yapılması, YMM raporu düzenlenmeyen durumlarda ise ihracatın bünyesine girdiğinin tevsik edilmesi şartıyla, ihracat istisnasının beyan edildiği vergilendirme dönemine kadar yüklenim listelerine dahil edilerek iadeye konu edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizde kullanılan teknelere takılacak AIS Klas-B CS cihazı, araçlarda hareket ettirici rol oynayan 'ana motor' kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, sözkonusu cihazın Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesindeki istisna kapsamında alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatifin üyelerinden aldığı sütlerin fabrikalara (mandıra) satışı KDV konusudur ve KDV uygulanır. Ancak, kooperatifin ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptığı teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. Üyelerine yem, küspe, kepek gibi hayvan yem ihtiyaçlarının teslimi ile süt sağım makinaları ve soğutma tankının temizliğinde kullanılmak üzere temizlik ürünlerinin teslimi, tarımsal amaçlı kooperatiflerin tarımı ıslah ve teşvik etme amacı kapsamında yapılan faaliyetler olarak değerlendirilirse KDV'den istisna tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedel içermeyen taahhütname damga vergisine konu teşkil etmeyecektir. Ancak daha sonraki bir tarihte bedelin belirlenerek taahhütnameye şerh konulması ya da belli parayı gösteren ve ilk kağıda atıf yapan yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, bu kağıt/şerh damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3996 sayılı Kanun kapsamında Karayolları Genel Müdürlüğü ile görevli şirket arasında imzalandığı anlaşılan otoyolunun Yap-İşlet-Devret modeli ile yapılması, işletilmesi ve devrine ilişkin sözleşmenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira 3996 sayılı Kanunun 12 nci maddesinde, idare ile sermaye şirketi veya yabancı şirketin yapacağı bütün iş ve işlemlerin damga vergisinden muaf olduğu ve 94/5907 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 41 inci maddesinde görevli şirket ile idare arasında düzenlenen uygulama sözleşmesi ile bu sözleşme hükümlerine dayanılarak kamu kurum ve kuruluşları ile yapılan diğer sözleşmeler ile ilgili işlemler ve bu işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edildiği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanun kapsamında yaptırılan inşaat işleri ile ilgili olarak Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin kağıtlar, 775 sayılı Kanunun 33 üncü maddesinde yer alan muafiyet hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07.12.2009 tarihli ihale kararının ihtiva ettiği tutar (12.305.717,38 TL) üzerinden binde 4,5 oranında; 12.02.2010 tarihinde alınan ihale kararının ihtiva ettiği tutar (12.305.717,38 TL) üzerinden binde 4,95 oranında; 2010 yılı içerisinde düzenlendiği belirtilen sözleşmenin ise sözleşme bedeli (10.266.136,92 TL) üzerinden binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, projenin toplam maliyetini gösteren tutar üzerinden, nüsha sayısının da dikkate alınmak suretiyle 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesi uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Verginin ödenmesi Kalkınma Ajansının damga vergisi muafiyeti bulunmayan destek yararlanıcısı kişiler tarafından makbuz mukabili yapılması gerekir. Sözleşmeye ait verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi durumunda ise Kalkınma Ajansı müteselsil sorumluluğa tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi ve harç istisnası uygulanabilmesi için, vergi ve harca konu işlemin, Vergi Resim Harç İstisnası Belgesinin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır. Belgenin alınmasından önce veya belgenin geçerlilik süresinin dolmasından sonra, belgeye bağlanan iş ile ilgili olarak yapılan işlemlere, damga vergisi ve harç istisnası tatbik edilmeyecektir. Sözleşmenin damga vergisinden istisna olup olmayacağı, söz konusu belgenin geçerlilik süresi içerisinde işlem yapılıp yapılmadığına bağlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2012 tarihine kadar işletmeye gireceği anlaşılan üretim tesisleriyle ilgili olarak lisans belgesi sahibi şirket ile taşeron firma arasında düzenlenecek taşeronluk sözleşmesine, yatırım döneminde üretim tesisleriyle ilgili olduklarının tevsiki kaydıyla, damga vergisi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2012 tarihine kadar işletmeye gireceği anlaşılan üretim tesisleriyle ilgili olarak lisans belgesi sahibi şirket ile taşeron firma arasında düzenlenecek taşeronluk sözleşmesine, yatırım döneminde üretim tesisleriyle ilgili olduklarının tevsiki kaydıyla, harç istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5225 sayılı Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu kapsamında düzenlenen Kültür Yatırım Belgesi ile 2009/15199 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında eğitim ve kültür yatırımları nedeniyle düzenlenecek kağıtlar için damga vergisi istisnası öngören herhangi bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle belediyelere verilecek taahhütname damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5225 sayılı Kültür Yatırımları ve Girişimlerini Teşvik Kanunu kapsamında noter işlemleri için noter harçlarından istisna öngören bir hüküm bulunmamaktadır. Taahhütnamelerin noterde tasdiki halinde noter harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun Ek 2 nci maddesinin (d) fıkrasında yer alan istisna hükmü sadece Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca teşviki karara bağlanmış otel, motel ve benzeri turistik tesisleri kapsamaktadır. Eğitim ve kültür yatırımları bu kapsamda değerlendirilip bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhi bulunması halinde, noterde düzenlenecek gayrimenkul satış vaadi sözleşmesinden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhi bulunması halinde, noterde düzenlenecek gayrimenkul satış vaadi sözleşmesinden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi tarafından ihale edilen ilköğretim okulu onarım işine ilişkin olarak bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen ihale kararı ve sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak hakediş ve avanslarla ilgili makbuzların damga vergisi müteahhitler tarafından ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu davası sonucunda mahkemelerce satışı yapılan gayrimenkullerin satış bedellerinin gayrimenkul hissedarlarına ödenmesine ilişkin düzenlenecek kağıtlardan, bu ödemelerin mal ve hizmet alımına ilişkin olarak resmi dairelerce kişilere yapılan ödemeler kapsamında olmamaları nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel merkez tarafından düzenlenen kağıtlara ait damga vergisi muhtasar beyannamesinin genel merkezin bağlı bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Başka il ve ilçelerde faaliyet gösteren şubelerin sürekli damga vergisi mükellefiyetinin terkin edilmesi mümkün olmayıp, şubeler tarafından damga vergisine tabi bir kağıt düzenlenmesi durumunda damga vergisinin sürekli mükellefiyet tesis ettirilen vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansı, alacaklarının tahsili amacıyla yargıya müracaat etmesi sırasında doğacak harçlardan, 6009 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle 492 sayılı Kanunun 123 üncü maddesinin sonuna eklenen fıkrada belirtilen harçlar (keşif harcı ve haciz, teslim ve satış harcı) dışında kalan ve 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (1) sayılı tarifede yer alan Yargı Harçlarından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliği 4562 sayılı Kanun kapsamında yapacağı işlemlerden harç tahsil edilmemesi gerekmektedir. Buna göre, Organize Sanayi Bölgesi tüzel kişiliğine tereddüp eden tapu harçları aranılmaması gerekmektedir. Ancak devri alan Sanayi Odasından 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a bendine göre gayrimenkulün emlak vergisi değeri üzerinden binde 16,5 oranında tapu harçı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere ait resmi daire, ticarethane ve diğer yerlerde kullanılan elektrik veya havagazı tüketiminin 5393 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, sözü edilen yerlerde kullanılan elektrik ve havagazı tüketimi üzerinden tahakkuk eden elektrik ve havagazı tüketim vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluş ve faaliyet iznini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan almayan Genel Müdürlüğü ile 5411 sayılı Bankacılık Kanunu kapsamında şube olarak addedilmeyen Bölge Müdürlükleri için finansal faaliyet harçlarının aranılmaması gerekmektedir. Ancak, 5411 sayılı Kanuna göre şube kurulması halinde her şube ve her yıl için 492 sayılı Kanuna bağlı (8) sayılı tarifenin "XI-Finansal Faaliyet Harçları" bölümünün 1/c bendi uyarınca finansal faaliyet harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asgari geçim indirimi tutarı, söz konusu indirimin ödeme yapıldığı aya ait muhtasar beyannamesinde tahakkuk eden gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup edilemeyen kısım, diğer vergi borçlarından mahsup edilemez. Asgari geçim indirimi, indirimin fiilen ödendiği ayın vergilendirilmesinde dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam olmadığından kesin sonuç kısmı görülmemektedir. Ancak Gelir Vergisi Kanunu 46-47. maddelerine göre basit usulde kalabilmek için 47 ve 48. maddelerde yazılı şartları birlikte taşıması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Loto bayiliğinden alınan komisyon tutarı üzerinden kesilmiş olan %20 oranındaki gelir vergisi tevkifatı, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilen gelire dahil edilerek hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir. Mahsup sonrası geriye kalan tutarın bulunması halinde, söz konusu tutarın 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği hükümleri uyarınca mahsuben veya nakden iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sayısal loto bayiliğinden elde edilen gelirden hissenize düşen kısım, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecek olup, yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir. Yıllık beyannamede gösterilen gelire dahil kazanç ve iratlardan, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin (10-a) bendi hükümlerine göre Milli Piyango İdaresi tarafından yapılan tevkifatlar, 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nin "4.3." bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde mahsup edilmesi mümkündür. Cihazın kaydının üzerinize yapılamaması, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmenize engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakkaliye faaliyetinin yanında internet üzerinden komisyon karşılığı yapılan elektrik, telefon ve ttnet gibi fatura tahsilatları işi tavassut işi olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle söz konusu faaliyete başladığınız tarihten itibaren basit usulde vergi mükellefiyetinizin devam etmesi mümkün bulunmayıp bakkaliye faaliyeti dahil tüm faaliyetiniz için gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonundan alınan tutarlar, kaynağı ve niteliği itibariyle devlet yardımı olmakta, bu tutarların kurumlar vergisi kanunu açısından kurum kazancına dahil edilmemesi gerekmektedir. Söz konusu tutarlar vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza ait kamyonun sürücüsünün kusuru nedeniyle mahkeme kararına göre ödenen maddi ve manevi tazminatlar (protez bedeline ilişkin ödenenler dahil) ile söz konusu tazminatlara ilişkin yasal faizlerin kurum kazancınızın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (g) bendine göre, kurumların çalışanlarının kusurundan doğan maddi ve manevi zarar tazminat giderleri kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. Öte yandan, ödenen protez bedeline ilişkin olarak sigortadan bir tazminat alınması ve alınacak tazminat tutarının protez bedeline ilişkin ödenen tazminat tutarını aşması durumunda ise aşan kısmının gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işleri nedeniyle yapılacak hak ediş ödemelerinin katma değer vergisinin dahil edilmediği bedel üzerinden vergi kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Kesintilerin hak ediş sahibi mükellef tarafından yıllık beyannamesinde mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin belirtilen sürede bitirilmeyip bir sonraki takvim yılına sarkması nedeniyle, yıllara sari inşaat vasfını kazandığı tarihten itibaren yapılacak nakden ve hesaben hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesinin (1/a) bendi uyarınca %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. 2011 yılı için yeni bir sözleşme yapılıp yapılmaması işin yıllara sari olup olmama vasfını değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sözleşmesine istinaden organizatörlüğe bağlı olarak çalışan sahne gösterisi yapan kişilerin elde edecekleri gelir ücret olarak nitelendirileceğinden, söz konusu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 98 ve 103 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Öte yandan, hizmetin organizatörlüğe bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Faaliyetin devamlılık arz etmemesi halinde arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmekte olup, her iki durumda da yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi hükmü gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Arızi kazanç olarak değerlendirilmesi halinde, bir takvim yılında elde edilen gelirlerin toplamının 19.000 TL. kısmı gelir vergisinden müstesnadır. Elde edilen kazancın vergiden müstesna tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sözleşmesine istinaden organizatörlüğe bağlı olarak çalışan kişiler için ücret bodrosa kayıt yapılması gerekmektedir. Hizmetin organizatörlüğe bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında yapılan arızi serbest meslek faaliyetleri için ise Gider Pusulası ile tevsik edilmesi uygun bulunmuştur. Arızi olarak yapılan serbest meslek faaliyeti ile ilgili giderleri ispat edecek belgelerin muhafaza edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Avukat kısmi zamanlı sözleşmeli olarak çalışmakta olup, Belediye Başkanlığının emir ve talimatları dahilinde hizmet vermektedir. Bu nedenle kendisine ödenen tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesi gereğince ücret olarak kabul edilmeli ve aynı Kanunun 94, 103, 104. maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutularak vergilendirilmesi gerekmektedir. Avukat tarafından serbest meslek makbuzu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Gelir Vergisi ve Damga Vergisi kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından indirilebilecek giderler kapsamında: (1) Yeni alınan gayrimenkulün iktisap bedeli olarak mükellefi tarafından ödenen ve düzenlenen fatura tutarı (154.499,00 TL) dikkate alınır; (2) İndirime konu iktisap bedelinin %5'i (7.724,95 TL) safi iraddan indirilir; (3) Kredi faizi (3.042,00 TL) ve şerefiye (3.167,00 TL) giderler gayrimenkul sermaye iradından indirilebilir; (4) Diğer gayrimenkuller için yapılan giderler (235,00 TL) de ilgili gayrimenkulün safi iradından indirilir. Kira geliri (7.870,00 TL) kapsamında vergiden istisna edilen kısma isabet eden gider tutarları oransal olarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesine göre gayrimenkul sermaye iradı kapsamında olan araziden elde edilen gelir, gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde beyan edilmelidir. Araziden elde edilen 1.500,00 TL civarındaki gelir (kiraya verme işletmesi geliri) GMSİ mükellefi olarak hazırlanacak gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde beyan edilmelidir. Yapılan bağış (1/3'ü) ise bağış olarak muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünün seçilmesi durumunda, gayrimenkulün iktisadi değerini artıran iskele kurulması, taşıyıcı ahşap strüktür güçlendirmesi, elektrik-su-ısıtma tesisatı yenilenmesi gibi harcamalar doğrudan gider yazılamayıp Gelir Vergisi Kanunu 74/6 uyarınca amortisman yoluyla giderleştirilmelidir. Dış cephe boyaması ve bahçe bakımı gibi harcamalar ise 74/7 ve 74/8 bentleri kapsamında onarım, bakım ve idame gideri olarak dikkate alınmalıdır. Geçici tahliye ile boşaltılan gayrimenkulle ilgili 2009 yılında yapılan bakım onarım giderlerinin, 2009 yılında elde edilen toplam kira gelirlerinden (istisna edilen kısmı hariç) indirilmesi mümkündür. Giderler tüm GMSİ'den değil, ilgili gayrimenkulden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan değer artış kazancının hesaplanmasında iktisap tarihi olarak ilk tescil tarihinin (08/06/2005) dikkate alınması gerekmektedir. Belediyenin Encümen Kararıyla yapılan alan eklentisi suretiyle yeni tapu verilmiş olsa dahi, değer artış kazancının vergilendirilmesinde iktisap tarihi olarak gayrimenkulün ilk defa tapuya tescil edildiği tarih esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinin (Diğer indirimler) kapsamında, limited şirket ortağı olarak ödemiş olduğunuz sosyal güvenlik primleri yıllık gelir vergisi beyannamesinden indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinde düzenlenmiş olan bağış ve yardım indirimi, nakit olarak yapılan bağış ve yardımlar için geçerli olup, ayni olarak yapılan bağış ve yardımlar bu kapsamda değerlendirilmemektedir. Ayni yapılan bağış ve yardımlar gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süre kısıtlaması veya çalışma günü sayısında belirleme yapılmaksızın basit usulde vergilendirilen mükelleflerin yanında ücretli olarak çalışan kişiler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 64'üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi uyarınca diğer ücretli olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer ücretlilere ait verginin hesaplanmasında kısmi istihdam sözleşmesi imzalanarak ayda 10 günden az veya tam ay (30 gün) çalışılması farklılık göstermemektedir. Safi ücreti takvim yılı başında geçerli olan sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i olduğu miktardan az olmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gümrük idarelerince düzenlenip verilen resmi belgeler, gümrükten alınan ürünün alıcı veya satıcı tarafından taşınıp taşınmadığına bakılmaksızın, araçta gümrük idarelerince verilen belgelerde işaret edilen mallardan başka mal olmaması şartıyla sevk irsaliyesi olarak kabul edilir ve ayrıca sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, araçta gümrükten verilen belgelerde yer alan mallar haricinde de mal taşınması halinde bunlar için ayrıca sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi işletme oluşur. Odanız tarafından meslek içi eğitim hizmetini kar amacı gütmeden, katılım payı adı altında dahi olsa bir bedel karşılığında verilmesi nedeniyle Odanıza bağlı iktisadi işletme oluşacaktır. Bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi işletme oluşur. Birliğin katı atık dönüşümü ve çöp toplama işini yapmak ve toplanan çöpleri yeniden ekonomiye kazandırmak üzere yapmış olduğu faaliyetleri nedeniyle anılan Birliğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi mükellefi olan Birliğin katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, öder. Birliğin Amasya Belediyesinden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunması halinde anılan Birlik adına kayıt ve tescilli taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisna olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile Monaco mukimi uydu firması arasında yapılan anlaşma gereği kiraladığınız frekans için yapılan ödemelerin gayrisafi tutarı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaydı silinerek trafikten çekilen araçların satış ve devir işlemleri damga vergisine tabidir. Ancak 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 5942 sayılı Kanunla değiştirilen 20 nci maddesinin (d) bendinin altıncı paragrafına göre, tescil edilmiş araçların noterler tarafından gerçekleştirilen satış ve devir işlemleri için düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır. İş makinalarının satış ve devir işlemleri hakkında özelgede net bir sonuç belirtilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 5942 sayılı Kanunla değiştirilen 20 nci maddesinin (d) bendinin altıncı paragrafına göre, tescil edilmiş araçların noterler tarafından gerçekleştirilen satış ve devir işlemleri noter harcından istisnadır. 1/5/2010 tarihine kadar geçici 1 inci madde uyarınca satış ve devir işlemleri her türlü harçtan istisna olup, toplam 20 Türk Lirası maktu ücret alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4628 sayılı Kanunun geçici 14/c maddesinde 31.12.2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesislerinin yatırım döneminde damga vergisi istisnası sağlanmakta ise de, mükellef şirketinin elektrik üretim lisansında projesinin tamamlanma tarihi 2014 olarak belirlendiğinden, söz konusu istisna hükmünde yer alan 31.12.2012 tarihinden sonra işletmeye gireceği anlaşılan projeye ilişkin sözleşmelerin damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemilerin inşası sırasında ve inşasının tamamlanması sonrasında düzenlenen ipotek sözleşmeleri, 25.01.2002 tarihli ve 3986 sayılı Tamim yazısının Türk Uluslararası Gemi Siciline Kaydedilecek gemiler ve yatlara ilişkin 2 nci bölümünde belirtilen usul ve esasların yerine getirilmiş olması şartıyla damga vergisi istisnasından yararlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyet kapsamında tekne ile yapılan yolcu taşıma işlerinde kullanılmak üzere ÖTV'si indirilmiş yakıt alımına ilişkin olarak düzenlenen taahhütnameler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/C-18 fıkrasında yer alan damga vergisi istisnası yalnızca çiftçiler tarafından zirai faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameleri kapsamakta olup, ticari faaliyetler kapsamında resmi dairelere verilen taahhütnameler konusunda herhangi bir istisna hükmüne yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belge sahibi olan firmanın, ihale makamı dışında kalan ve belge sahibi olmayan diğer kişi ve kuruluşlarla (taşeron, malzeme müteahhidi vb.) yapacağı muamelelerde damga vergisi ödeme yükümlülüğü bulunmamakta olup, damga vergisinin işleme taraf olan ve belge sahibi olmayan kişi veya kuruluşlarca ödenmesi gerekmektedir. Ancak, belge sahibi kişi veya kuruluşlardan temin edilecek mal, malzeme veya hizmet alımları damga vergisi istisnasından faydalandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belge sahibi olan firmanın, ihale makamı dışında kalan ve belge sahibi olmayan diğer kişi ve kuruluşlarla (taşeron, malzeme müteahhidi vb.) yapacağı muamelelerde harç ödeme yükümlülüğü bulunmamakta olup, harcın işleme taraf olan ve belge sahibi olmayan kişi veya kuruluşlarca ödenmesi gerekmektedir. Ancak, belge sahibi kişi veya kuruluşlardan temin edilecek mal, malzeme veya hizmet alımları harç istisnasından faydalandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hamallık faaliyetiniz nedeniyle esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, söz konusu hizmetin 94'üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara verilmesi durumunda bu hizmet karşılığında tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/13-d maddesi gereğince %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanabilmesi için çalışmalarınızın 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde istisna uygulanır ve elde edilen bu gelir için ayrıca beyanname verilmez. Ancak işe başlama bildiriminde bulunma zorunluluğu vardır. GVK 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere satış yapılması halinde defter tutma ve makbuz düzenleme mecburiyeti doğar.
— BM Vergi Danışmanlığı
5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi şartıyla, söz konusu faaliyetin mutad meslek haline getirilmeden arızi olarak yapılması halinde elde edilen bedeller üzerinden KDV hesaplanmaz. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar tarafından satın alınması halinde satış bedeli üzerinden KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acentelerinin aldığı komisyonlara ait KDV, vergi, resim, harç gibi kesintiler yapılmadan önceki beyiye tutarı üzerinden hesaplanması gerekmektedir. KDV Kanununun 20. maddesine göre matraha dahil olan işlem karşılığı bedel, 24/b maddesine göre de komisyon ve benzeri gider karşılıkları matrah kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yürütülen network marketing faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve bu faaliyet neticesinde elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 37'nci maddesinin 1'inci fıkrasına göre ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım ve satım işinden dolayı ticari kazanç mükellefi olması nedeniyle, şahsi servet korunması amacıyla satın alınan arsanın satışından elde edilen kazanç da ticari kazanca dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan taşınmazlarda mükelleflerin ikamet ettiği ve satışların birbirini izleyen yıllarda (2008 ve 2009) yapıldığı hallerde, bu satışlar devamlı surette yapılan taşınmaz ticareti gibi değerlendirilmeyecektir. Kazanç elde etmek amacıyla değil şahsi ihtiyaçların karşılanması amacıyla yapılan taşınmaz satışlarından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, değer artışı kazancı hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, inşaat işleri proje yönetimi, kontrol ve koordinasyon hizmetleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 42'nci maddesi kapsamına girmemektedir. Bu işler, işlerin tasarım kontrol ve koordinasyonu, ihale yönetimi, sözleşme yönetimi, şantiyede yapım yönetimi, maliyet yönetimi, kalite kontrolü ve iş güvenliği yönetimi gibi yönetim ve koordinasyon faaliyetlerinden oluşmakta olup, taahhüde bağlı inşaat ve onarma işi niteliğine sahip olmadığından, yapılan söz konusu işler dolayısıyla ödenecek tutarlar üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarih işin bitim tarihi olarak kabul edilir. Söz konusu işin tamamlanarak geçici kabul tutanağının idarece 15/12/2010 tarihinde onaylanması nedeniyle, işin bu tarihte bittiğinin kabulü gerekir ve bu tarihten sonra ödenen hak ediş bedelleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Sigortalar Kurumuna askerlik hizmeti süresince ödenmeyen aidat ve primlerin borçlanmak suretiyle daha sonraki bir zamanda toptan ödenmesi durumunda, ödeme belgesini işvereninize ibraz ettiğiniz aydan başlayarak, takvim yılı sınırlaması olmadan ödenen tutarın tamamının safi ücretinizin tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. İş yeri değişikliği durumunda; borçlanma tutarının gider olarak indirilmeyen kısmının yeni iş yerindeki safi ücretinizin tespitinde dikkate alınabilmesi için eski işvereninizden alacağınız ödenen primlere ait belgenin onaylı bir sureti ile indirim konusu yapılmayan tutarı gösterir yazının yeni işvereninize verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin serbest meslek erbabı olan avukatlara ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlularca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Vekalet ücretinin icra müdürlüklerine ödenmesi halinde de icra müdürlüklerine ödeme yapıldığı sırada vekalet ücreti ödemesinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Icra dairesine, ödenecek vekalet ücretinden gelir vergisi tevkifatı yapıldıktan sonra kalan bakiye tutar yatırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul forma ve ayakkabı harcamalarının, ilgili ilköğretim kurumu bünyesinde öğrencilerine kullanımı zorunlu kılınmış ihtiyaç kalemleri arasında olduğunun, anılan kurumdan alınan belge ile tevsik edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin (2) numaralı bendi çerçevesinde Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim Okulu Okul Aile Birliğinden kiralanan kantin dolayısıyla tarafınızca yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çıplak mülkiyete sahip gayrimenkul satışından elde edilen gelir değer artış kazancı olarak değerlendirilir ve Gelir Vergisi Kanunun mükerrer 80. maddesi kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiften kiralanan taşınmazla ilgili olarak yapılan kira ödemelerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-b maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından düzenlenecek faturada Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesi uyarınca kira bedellerinin brüt tutarı üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Almanya'da mukim dar mükellef şirket ortaklarına ödenecek kâr paylarından %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Bu kesintiler muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmekte olup, şirket ortaklarının ayrıca Türkiye'de beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede istisna kapsamına giren faaliyetlerden doğan zararların diğer kaynaklardan elde edilen kazanç ve iratlardan mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. İstisna kazançlar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile ilişkilendirilmediğinden, bu faaliyetlerden doğan zararlar diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlardan indirilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağ-Kur primlerinin gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsiki şartıyla, ticari kazanç nedeniyle verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilmesi mümkündür. Ancak Bağ-Kur primleri sadece indirimi kabul edilen gelir unsurlarına ilişkin olarak beyan edilen gelir üzerinden indirilebilecektir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen tutarların ne diğer gelir unsurlarından indirimi ne de ertesi yıllara devri söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Eğitim kurumlarına devam eden öğrencilerin zorunlu olarak kullanmaları gereken okul kıyafetlerini sağlayan gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerine yapılan ödemeler eğitim harcaması olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, söz konusu harcamalar eğitim gideri olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/2 nci bendine göre yıllık gelir vergisi beyannamesinde eğitim harcaması olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler ile gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri tarafından çiftçilerden satın alınan zirai ürünler (süt) için yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/11 maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu tevkifat, fatura üzerinde de gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı ve satıcının her ikisinin de mükellef olmaması durumunda Vergi Usul Kanunu açısından düzenlenecek herhangi bir belge bulunmamaktadır. Vergiye tabi olmayan çiftçiler arasında yapılan alım-satım nedeniyle kurumunuzun tevkifat zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sevk irsaliyesinin merkezde bilgisayarla düzenlenmesi ve düzenleme tarihinden sonra emtianın sevk edilecek olması halinde, fiili sevk tarihi bu belge üzerine elle yazılabilecektir. Sevk irsaliyesinin tarihi ile fiili sevk tarihi arasında herhangi bir süre kısıtlaması bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin 5200 sayılı Kanunda belirtilen görevlerini ifa için yapacağı faaliyetler ile birliğe ait taşınır taşınmaz malların alımı, satımı, inşası ve kullanımı sonucu elde edeceği gelirlerin kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, birliğin söz konusu taşınmaz mallar dışındaki mal ve hizmet alım-satımı faaliyeti, birliğe bağlı iktisadi işletme oluşturacağından bu işletme kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline tescil edilmiş gemilerin işletilmesinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisnadır. Tamamı Türkiye'de imal edilmiş ve Türk Uluslararası Gemi Siciline tescil edilmiş römorkörler, palamar botları, pilot botları ve özel hizmet teknelerinin römorkaj ve pilotaj hizmetlerinde kullanılması nedeniyle elde edilecek kazançlardan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait gayrimenkul için ödemekte olunan kira bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu kira ödemeleri üzerinden yapılacak vergi kesintisinde, kooperatifin türü, mükellef veya muaf olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kurumların vergi matrahı tasfiye kârıdır. Tasfiye kârı, tasfiye döneminin sonundaki servet değeri ile tasfiye döneminin başındaki servet değeri arasındaki olumlu farktır. Sermaye hesabının ortaklara dağıtılması işlemi kâr dağıtımı sayılmaz ve bu işlem tasfiye kârı hesaplanırken servet değerinde muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirketin sermaye hesabının ortaklara dağıtılması, kâr dağıtımı sayılmadığından, bu dağıtım üzerinden stopaj gelir vergisi tevkifatı yapılmaz. Tevkifat yalnızca kâr paylarının dağıtımında uygulanır. Sermaye iadeleri tevkifata tâbi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran özürlülerin kullanımına yönelik tekerlekli sandalyelerin yurt içi teslimleri ile ithali, bunların motorlu-motorsuz, akülü, elektrikli, şarjlı vb. olup olmadığına bakılmaksızın, KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV den istisnadır. Buna göre, Almanya'dan bağış olarak getirilen akü ile çalışan özürlülere mahsus tekerlekli aracın ithali KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason işi yaptırdığınız firma tarafından firmanıza düzenlenecek fatura ile firmanız tarafından başkasına düzenlenecek faturada 1/2 (yüzde 50) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim kuruluşları tarafından KDV mükellefi olmayan kişilere verilen yapı denetim hizmetlerinde tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır. Tevkifat yalnızca 91, 95 ve 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerinin ilgili bölümlerinde sayılan kurum ve kuruluşlar ile gerçek usulde KDV mükelleflerine verilen yapı denetim hizmetlerinde 1/2 oranında uygulanır. Adına fatura düzenlenen yapı sahibinin KDV mükellefi olmadığı durumda, yapı denetim kuruluşunun KDV tevkifatı yapma sorumluluğu bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce imal edilen ve satışında tevkifat uygulanan plastik granülün polietilen ile karıştırılıp ısıl işlemden geçirilerek imal edilen Polietilen-0G3 ve Polietilen-F2 teslimleri tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunması halinde yapı denetim hizmetleri nedeniyle yapı denetim şirketlerine yapılan ödemelerin 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekir. Gerçek usulde KDV mükellefiyetinin bulunmaması halinde yapılacak olan ödemelerin tevkifata tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eritilmiş hurda alüminyum malzemelerden üretilen et makinesi parçası (şanzıman, boğaz muhafazası), hamur makinesi dişlisi, irmik makinesi parçası, mermer makinesi parçası gibi ürünlerin teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum profil ve levhaların ilk üretici veya ithalatçıları tarafından teslimlerinde KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Firmanız slab gibi ham maddelerden alüminyum levha üreten ilk üretici konumunda olduğundan, bu levha teslimlerinde %90 oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır. İlk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri ise KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ham post ve deri teslimine ilişkin düzenlenen faturada gösterilen işlem bedelinin hesaplanan KDV ile birlikte fatura düzenleme sınırının (2010 yılı için 680 TL) altında kalması halinde KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine tarafından karşılanacak işveren hissesi sigorta primleri, mükelleflerden tahsil edilmediğinden, gelir geçici vergisi ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek gelire dahil edilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından safi irad hesaplanırken, Gelir Vergisi Kanunun 74. maddesi uyarınca gayrisafi hasılattan indirilecek giderler arasında yer alan ve kira geliri elde edilen meskenlerin bakım, onarım, sigorta ve benzeri masraflar indirim konusu yapılabilir. Ancak özelgenin tamamı sunulmadığından tam sonuç bölümü belirtilememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası geçerli olduğundan, yapılan işe ilişkin düzenlenen faturalar malzeme, imalat ve montaj dahil fiyattan düzenlenmesi nedeniyle, söz konusu işe ilişkin kazancın, fatura düzenleme tarihi itibariyle tahakkuk ettiği kabul edilerek, tutarların tahakkuk tarihi itibariyle dönem kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Hak ediş ödemelerinin farklı yıllarda yapılması durumunda bile, fatura düzenleme tarihi itibarıyla kazanç tahakkuk etmiş sayılır ve işin tamamlanma durumundan bağımsız olarak fatura düzenlenen dönem kazancına dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iş yıllara sari inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilebilmesi için kalıp imalatının yüklenici firmanın üstlenmiş olduğu inşaat işinin bir parçası olarak söz konusu kalıpların montajını da içermesi gerekir. Eğer kalıpların sadece imal edilerek teslimiyle sınırlı ise, Gelir Vergisi Kanununun 42'nci maddesi kapsamında değerlendirilmez ve tevkifata tabi olmaz. Ancak kalıp imalatı işinin montajını da içermesi halinde, söz konusu iş inşaat onarım işi olarak değerlendirileceğinden, yapılan ödemeler üzerinden %3 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil ettiğiniz vekalet ücretinin ilgili kuruma iade edildiğinin geçerli belgelerle ispat edilmesi halinde, daha önce gelir yazıldığı anlaşılan vekalet ücretinin serbest meslek kazancının tespitinde gider yazılmak suretiyle hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararının temyiz edilmesi neticesinde anılan kararın bozulmasına hükmedilmesi durumunda, tarafınıza ödenen vekalet ücreti de ortadan kalkmış olacağından, katma değer vergisinin konusuna girecek bir hizmet kalmayacaktır. Bu durumda, tahsil ettiğiniz vekalet ücretinin ilgili kuruma iade edildiğinin geçerli belgelerle ispat edilmesi halinde, daha önce beyan edilen katma değer vergisinin düzeltilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, üniversite 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 56. maddesi uyarınca kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetlerden yararlanabileceğinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendine göre kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, eğitim hizmetlerinin dışında ticari faaliyetlerde (otopark, kantin, spor tesisi işletilmesi vb.) bulunması halinde, bu faaliyetler dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefi olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversiteye makbuz karşılığında yapılacak her türlü nakdi ve ayni bağışların tamamının, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde bağışı yapanların faaliyetlerinin zararla sonuçlanmış olması veya gelirin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından sevk irsaliyesi düzenlenmeye gerek yoktur. Taşıma irsaliyesi, ücret karşılığında eşya nakleden kooperatif üyesi nakliyeciler tarafından düzenlenmelidir. Sevk irsaliyesi ise malı taşıttıran satıcı veya alıcı tarafından her bir nakil vasıtası için ayrı ayrı olmak üzere düzenlenmesi gerekmektedir. Kooperatif, taşıma işini yapan kişi olarak fatura düzenleyecek, kooperatif üyesi nakliyeciler de bu hizmet karşılığında kooperatife fatura düzenleyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaz sezonunda müşteri göndermek üzere otele yapılan avans mahiyetindeki ödemeler ticari faaliyetin devamı için yapılan ticari bir alacak niteliği kazandığından, Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesinde belirtilen şartları haiz olması halinde icra takibine başladığınız yıl karşılık ayırmanız mümkündür. Özellikle dava veya icra safhasında bulunan alacaklar ile yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş olan alacaklar şüpheli alacak kapsamında kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşıma faaliyetinin bağlı olunan il sınırları içinde faaliyet göstermesi ve taşımanın eşya ve yük dışında sadece yolcu taşımasına münhasır olması halinde kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, yolcu taşıma faaliyetinin il sınırlarını aşması veya yük ve eşya taşınması halinde köy tüzel kişiliğine bağlı bir iktisadi işletme söz konusu olur ve kurumlar vergisine tabidır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşıma işinin bağlı olunan il sınırları içinde faaliyet göstermesi ve taşımanın eşya ve yük dışında sadece yolcu taşımasına münhasır olması halinde, iktisadi işletme oluşmayacağından KDV'ye tabi olmayacaktır. Yolcu taşıma işinin iktisadi işletme oluşturacak şekilde yapılması halinde, KDV'ye tabidır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde iki yıldan fazla süredir kayıtlı olsa dahi şirket adına tapuda tescil işlemi yapılmayan söz konusu arsanın satılması halinde, satışından doğan kazancın 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde bulunan istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, söz konusu arsanın ortağınıza satılması durumunda, 5520 sayılı Kanunun transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç hükümlerinin de dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankadan temin edilen kredinin grup şirketine aktarılması finansman hizmeti olup, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerine göre emsallere uygun bir bedel alınması gerekmektedir. Kredi, kredi sözleşmesinin içerdiği vade, faiz oranı ve benzeri şartlarında herhangi bir değişiklik yapılmadan grup şirketine kullandırılması durumunda, söz konusu krediler örtülü sermaye tutarının tespitinde borç olarak dikkate alınmayacaktır. Transfer fiyatlandırması yoluyla belirlenen emsallere uygun bir bedel alınması, kredinin aynı şartlarla kullandırılması şartının ihlali anlamına gelmeyecek, dolayısıyla söz konusu borçlar örtülü sermaye sayılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinin bankadan temin ettiği kredinin bir kısmını veya tamamını grup firmalarına aktarması işlemi KDV'ye tabi olmayacaktır. Ancak söz konusu işleme ilişkin olarak komisyon ve benzer adlar altında herhangi bir bedel alınması durumunda bu tutarlar üzerinden KDV hesaplanacaktır. Örtülü sermaye olarak değerlendirilmeyen borç verme işlemlerine ilişkin KDV indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama hizmetleri yurt dışında (Kıbrıs) verildiğinden ve faydalanma yurt dışında olduğundan KDV'nin konusuna girmeyecektir. Kıbrıs'a uçakla gidiş-dönüş bedeli KDV'nin konusuna girmekle birlikte uluslararası taşımacılık kapsamında KDV'den müstesna tutulacaktır. Defter ve belgelerde kayıtlar ayrıntılı olarak tutulmalı, sadece uluslararası taşımacılığa isabet eden yüklenim KDV'ler indirim ve iadeye konu edilmeli, verginin konusuna girmeyen diğer yüklenim KDV'ler indirim hesaplarına alınmayarak gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığınız 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin A/2 bölümünde belirtilen "Sorumlu Tayin Edilen ve Tevkifat Yapacak Kuruluşlar" kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Aynı Tebliğin A/3 bölümünde belirtilen "Tevkifat Uygulanacak İşlemler" (yapım işleri, temizlik-bahçe-çevre bakım hizmetleri, özel güvenlik hizmetleri, makine-teçhizat-demirbaş ve taşıtlara ait tadil-bakım ve onarım hizmetleri, yemek servisi, danışmanlık ve denetim hizmetleri) arasında yer alan hizmetlerin satın alınması durumunda KDV tevkifatı uygulanması, bu işlemler dışındaki mal ve hizmet alımlarında ise KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir. Ayrıca, et teslimlerinde (sakatat ve bağırsak dahil) 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (D) bölümü uyarınca KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alüminyum billetin eritilmesi suretiyle imal edilen alüminyum radyatörlerin teslimi tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu teslimler KDV tevkifatına tabi değildir. Tevkifata tabi olmayan bu radyatör teslimlerinde hatalı olarak tevkifat uygulanması halinde, fazla ve yersiz tevkif edilen KDV'nin 93 Seri No.lu KDV Genel Tebliğindeki açıklamalar çerçevesinde iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından yapılan deprem analizleri ve projelendirilmesi işinin KDV tevkifatına tabi tutulması gereklidir. Tevkifat oranı, hizmetin verilme şekline bağlı olarak değişmektedir: (1) Bu hizmetin yapım işi ile beraber verilmesi halinde 1/6 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. (2) Yapım işinden ayrı olarak danışmanlık ve benzeri hizmetler adı altında verilmesi halinde 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatiflerin tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/1-a maddesine göre KDV'den istisnadır. Ancak söz konusu istisna bu kuruluşların mal ve hizmet alımlarını kapsamadığından, kooperatifinizin meyve fidanı anacı ithalatı KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Cemiyetin kamu yararına çalışan dernekler statüsünde olduğu 10/2/1953 tarih ve 4/169 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile onandığından, 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17. madde 2. fıkrasının (b) alt bendi uyarınca yapı denetim şirketi tarafından bedelsiz olarak verilecek yapı denetimi hizmeti katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V-17. maddesi hükmü gereğince genel menfaatlere yararlı derneklerin her türlü işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya ayrılmak istenen ödeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak yetkili servislere müracaat edilerek mali hafızaları söktürülerek muhafaza edilmesi yeterlidir. Teknik özellikleri gereği çok parçadan oluşan sistemin diğer (PC, çekmece vb.) ünitelerini saklama zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, BSMV istisnası uygulanmaya devam edilecektir. Bu işlem esasında bir satış işlemi olmakla beraber, müşterek borçluluğu tek kişilik borçluluk haline dönüştürmeyi amaçlayan ve devralan eş açısından kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayan bir işlemdir. Bu nedenle, söz konusu kredi borcunun yeni şekli içindeki devralınan kısım için de BSMV istisnası uygulamasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, KKDF istisnası uygulanmaya devam edilecektir. Bu işlem müşterek borçluluğu tek kişilik borçluluk haline dönüştürmeyi amaçlayan ve devralan eş açısından kredi borcu ile konut edinme amacı arasındaki ilişkiyi koparmayan bir işlemdir. Bu nedenle, söz konusu kredi borcunun yeni şekli içindeki devralınan kısım için de KKDF istisnası uygulamasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendine göre, yurt dışından elde edilen kar payları da bu kapsamda vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye mukimi kişinin yurtdışında mukim şirketlerden elde ettiği iştirak kazançları Gelir Vergisi Kanunu'nun 3. maddesine göre Türkiye'de vergilendirilir. Bu kazançlar menkul sermaye iradı sayılmakta olup, 2010 yılı için 1.090 TL'yi aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Cezayir ve Fas ülkelerinde ödenen vergiler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 123. maddesi çerçevesinde mahsup edilecektir. Cezayir ile 01.01.1997 tarihinden itibaren uygulanmakta olan, Fas ile 01.01.2007 tarihinden itibaren uygulanmakta olan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları bulunmaktadır. Söz konusu anlaşmaların 'Temettüler' başlıklı 10. maddeleri çerçevesinde, vergileme hakkı Türkiye'ye ait olup, Cezayir'in gayrisafi temettü tutarının %12'sini, Fas'ın ise %10'unu aşmamak üzere vergi alma hakkı bulunmaktadır. Yabancı memleketlerde ödenen vergiler, Anlaşmaların 'Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi' maddeleri uyarınca Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evinizde muharrik kuvvet kullanmayarak ve dışarıdan işçi almayarak gerçekleştirdiğiniz faaliyetler için Gelir Vergisi Kanununun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Diğer mal alımları için %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Bu muaflık, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle kesilen vergiye şümulü değildir ancak tevkifat yapma yükümlülüğü devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun mülga 19. maddesi kapsamında 1/1/2006 tarihinden önce yatırıma başlanıldığının belgelenmesi şartıyla, komple ya da entegre tesisler gibi tamamlanması belli bir süreci gerektiren yatırımlar ile ilgili ve bu yatırımlarla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edip bu tarihten sonra yapılan yatırım harcamaları için; 31/12/2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümleri çerçevesinde hesaplanan yatırım indirimi istisnası tutarlarından 31/12/2008 tarihi itibarıyla mevcut olup kazancın yetersizliği nedeniyle indirilemeyen yatırım indirimi istisnası tutarları ile bu yatırımlar kapsamında olup bu yatırımlarla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edip halen devam eden yatırım harcamaları dolayısıyla 31/12/2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre hesaplanan yatırım indirimi istisnası tutarlarını 2010 ve müteakip yıllarda indirim konusu yapılabilmesi mümkündür. Ancak 2006, 2007 ve 2008 yıllarında ilgili yıl kazancı elverişli olduğu halde yatırım indirimi istisnasından yararlanılmamış olması durumunda yararlanılmayan kazanç tutarına isabet eden yatırım indirimi istisnası tutarlarının 2010 ve müteakip yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ortaklığından dolayı elde edilen kar payı gelirinin brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın 103. maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2010 yılı için 22.000 TL) aşmaması halinde yıllık beyanname verilmeyecek ve 94. madde uyarınca yapılan vergi tevkifatı nihai vergi niteliğinde olacaktır. Bu durumda tevkif edilen verginin iadesesi değil, nihai vergi olarak kabulü söz konusudur. Ancak söz konusu tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve tevkif edilen verginin tamamının yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin olarak tahsil edilen intifa bedelinin dönemsellik ilkesi gereğince, ilgili bulundukları vergilendirme dönemi ticari kazancına dahil edilerek beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi uyarınca şirket tarafından arsa sahibi adına ödenen ve ödeme belgeleri arsa sahibi adına düzenlenen tapu bedeli, vergi resim ve harçlar, elektrik kurumuna ödenen tutarlar, belediyelere ödenen yol katılım payları tutarları ile mimarlık ofislerine ödenen proje ve yapı denetim hizmet bedellerinin şirket tarafından gider ve maliyet olarak indirimi mümkün değildir. Giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için giderlerin tevsike esas belgelerle belgelendirilmesi ve bu belgelerin mükellef adına düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın maliki veya mükellefi değişmeksizin arsa sahipleri ile şirket arasında düzenlenen Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi gereği vergi ve harcamaların şirket tarafından ödeneceği yönündeki belirlemeler, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu bakımından herhangi bir hüküm ifade etmemektedir. Arsa vergisinin mükellefi arsanın maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa arsayı malik gibi tasarruf eden olup, verginin ödenmesi ile ilgili ödevlerin yerine getirilmesinden bu kişiler sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsanın maliki veya mükellefi değişmeksizin arsa sahipleri ile şirket arasında düzenlenen Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi gereği vergi ve harcamaların şirket tarafından ödeneceği yönündeki belirlemeler, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu bakımından herhangi bir hüküm ifade etmemektedir. Bina inşaat harcının mükellefi inşaat ruhsatı alanlar olup, vergi kanunlarıyla kabul edilen haller müstesna olmak üzere, mükellefiyete veya vergi sorumluluğuna müteallik özel mukaveleler vergi dairelerini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaşma sonucunda kesinleşen damga vergisi tutarının, ödendiği yılın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilen kurum stopaj vergilerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, uzlaşma sonucu ödenen vergi cezaları ile gecikme faizlerin de kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yazılamaz. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesi 1. fıkra (g) bendi uyarınca, kurumun çalışanlarının kusurlarından doğan tazminatlar gider olarak dikkate alınamaz. Bu durumda, teknik bilirkişi heyeti raporu ile şirketin %50 oranında kusurlu olduğunun tespit edilmesi nedeniyle, ödenen tazminat kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet artı kâr yöntemine göre ihale edilen taahhüt konusu inşaat ve onarım işinin birden fazla takvim yılına sari inşaat işi şartlarını taşıması halinde, bu işten elde edilen kazancın işin bittiği takvim yılının kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Bedelin tespit yönteminin yapılan işin 42'nci madde kapsamına girmesi açısından bir önemi yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllara sari inşaat ve onarım işi şartlarını taşıyan işle ilgili yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesinin (1-a) bendi uyarınca %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süre uzatımının idarece onaylandığı tarihten itibaren yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, önceki dönemlerde kesinti yapılmaksızın ödenmiş olan hakedişlerden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Süre uzatımına idare tarafından izleyen yılda onay verilmesi durumunda ise, işin izleyen yıla sarması nedeniyle her halukarda 01/01/(izleyen yıl) tarihinden itibaren yıllara sari olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halk oyunları kostümü kiralama faaliyeti 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında sayılan faaliyetlerden olmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerde yazılı şartları topluca taşımanız kaydıyla basit usulden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak halk oyunları kostümü satılması halinde satış tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait gayrimenkullerin kiralanması nedeniyle ödenecek kira bedellerinden tevkifat yapılmayacağı tabii olup, tevsik zorunluluğu kapsamında olmayan tahsilât ve ödemeler bölümünde Belediyelere ilişkin bir belirlemeye yer verilmemiştir. Bununla birlikte, konutlarda her bir konut için aylık 500 TL ve üzerinde kira geliri elde edilmesi halinde, işyerlerinde işyerini kiraya verenler ile kiracıların kiraya ilişkin tahsilât ve ödemelerinin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait gayrimenkullerin kiralanması işleminin ticari amaçla ya da ticari bir organizasyon çerçevesinde gerçekleştirilmesi veya devamlı surette belirli bir hacim ve ehemmiyette olması veyahut işletme hakkının devrini de içermesi halinde, elde edilecek kira gelirlerinin iktisadi işletme tarafından kurum kazancına dâhil edilerek ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir. Ancak, kiralamaların işletme hakkının devrini içermeksizin kuru mülkiyet kiralaması şeklinde gerçekleşmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Intifa hakkı tesisi işlemi kiralama niteliğinde olup, peşin olarak tahsil edilen bedeller tahakkuk ve dönemsellik ilkeleri çerçevesinde kira süresine bölünmek suretiyle kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul iş yeri olarak fiilen kullanılması durumunda: Nakden veya hesaben kira ödemesi söz konusu olduğu takdirde, ödenen kira bedeli üzerinden %20 oranında tevkifat yapılarak vergi dairesine yatırılması gerekmektedir. Eşe kira ödenmemesi durumunda: Bedelsiz olarak kullanılan gayrimenkul için emsal kira bedeli hesaplanması ve tevkifata tabi olmayan kira bedelinin yıllar itibarıyla belirlenen tutarı (2011 yılı için 1.170 TL) aşması halinde gayrimenkul sahibi eşi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul iş yeri olarak kabul edilmediği durumda: Mülkiyeti eşe ait gayrimenkulün seyyar olarak yapılacak faaliyetlerin icrasına tahsis edilmeksizin sadece kayıtlarda iş yeri adresi olarak gösterilmiş olması halinde söz konusu gayrimenkul iş yeri olarak kabul edilmeyeceğinden tevkifat yapılması ve emsal kira bedeli esası uygulanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 41 inci maddesi hükmüne göre askerlik borçlanması nedeniyle Sosyal Güvenlik Kurumuna (Bağkur) ödemiş olduğunuz prim tutarlarının, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla, söz konusu primlerin fiilen ödendiği yıla ilişkin olarak verilen yıllık gelir vergisi beyannamenizde beyan edilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Valiliği ve İl Milli Eğitim Müdürlüğü ile imzalanan protokol uyarınca yapımını üstlendiğiniz meslek lisesi binasının inşası için gerçekleştireceğiniz ayni ve nakdi yardımların tamamının, kazancınızın mevcut olması halinde gelir vergisi beyannameniz üzerinde ayrıca gösterilmek üzere gelir vergisi matrahınızdan indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, yapacağınız yardımların yıllık beyanname ile beyan edilen geliri aşması veya zarar beyan edilmesi durumunda, beyan edilen geliri aşan ve bu nedenle indirilemeyen bağışın indirilemeyen kısmının bir sonraki yıl devredilmesi veya zarar olarak devredilmesi mümkün değildir. Zarar beyan etmeniz halinde yapacağınız harcamaları indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kooperatif hissesi, inşaatı tamamlanmış ve fiilen kullanılmakta olan bir taşınmaza ait olması nedeniyle vergi uygulamalarında taşınmaz olarak değerlendirilmelidir. Anılan taşınmazın iki yıl süreyle Şirketin aktifinde bulunduğu ve bu süre zarfında fiilen kullanıldığının yapı inşaatı ruhsatı, vergi dairesi tespiti veya resmi kurum kayıtlarından birisi ile tevsik edilmesi ve Şirket adına tescil edildikten sonra satılması halinde, bu satıştan elde edilecek kazancın %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenler her ay ödedikleri ücretler için ücret bordrosu tutmaya mecburdurlar. Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf olan ücretlerle diğer ücret üzerinden vergiye tabi hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri için bordro tutulmaz. Ücret bordrolarına kanuni olarak belirli bilgiler yazılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin petrol arama ve üretim faaliyetlerine ilişkin olarak ayrı sermaye tahsis etmesi, ayrı kayıt ve muhasebe tutması, bilanço ve gelir tablolarını ayrı düzenlemesi, diğer faaliyetlerinizin sonuç hesapları ile karıştırmaksızın bu gelirlerini ayrı bir beyanname ile beyan etmesi gerekmektedir. Petrol arama ve üretim faaliyeti dolayısıyla yapılan giderlerin diğer faaliyet gelirlerinden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giderlerin aktifleştirilmesi durumunda, aktifleştirilen giderlerin, her saha için ayrı ayrı olmak üzere, Maliye Bakanlığı ile Petrol İşleri Genel Müdürlüğünce müştereken belli edilecek oranlar üzerinden itfa edilmesi gerekmektedir. Oran tespiti için Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığına başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 sayılı Tarımsal Üretici Birlikleri Kanununa göre kurulan Birliklere ait iktisadi işletmelerin, ortakların kişisel ve ailevi gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak için satın aldıkları malların değerine göre hesapladıkları risturn istisnasından yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır. Zira, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde eklenen hüküm, tüketim kooperatifleri tanımında kullanılan -ortakların kişisel ve ailevi gıda ve giyecek ihtiyaçlarını karşılamak- şartını içermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hak ediş esnasında kesilerek ödenen damga vergisinin, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 34'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar arasında yer almaması sebebiyle, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı meslek liseleri bünyesinde faaliyet gösteren atölye ve uygulama birimleri vasıtasıyla 01/01/2008-31/12/2015 tarihleri arasında elde ettikleri gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmayacak olup kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesi bağlı olduğu müdürlükten ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması ya da iktisadilik vasfını taşımaması halinde Damga Vergisi Kanunu'nun 8'inci maddesine göre 'resmi daire' olarak kabul edilmesi ve işletme ile resmi daireler veya damga vergisindenmuaf tutulmuş kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kâğıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlarla olan işlemlerinizde düzenlenen kâğıtlara ait damga vergisinin muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlarca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımsal amaçlı kooperatifinizin köylerden yapılacak olan taşımalı eğitim ihalesini alarak bu işi yapmaya başlaması veya üyelerine yaptırması halinde, "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartı ihlal edileceğinden kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir. Kooperatiflerin kurumlar vergisinden muaf olabilmesi için ana sözleşmelerinde yer alan muafiyet şartlarına fiilen uyulması gerekir ve ortak dışı işlemler muafiyeti ortadan kaldırır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eskimesi veya hasar görmesi nedeniyle emtia olarak satış imkanı olmayan malların veya kooperatif tarafından kullanılmakta iken kullanım ömrünü tamamlamış iktisadi kıymetler ile demirbaşların hurda olarak üçüncü kişilere satılması halinde "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartı ihlal edilmiş sayılacağından satış tarihi itibariyle kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin Irak'ta verdiği elektrik proje ve danışmanlık hizmeti ile ilgili olarak yurt dışında bir iş yeri veya daimi temsilcisi olmadığından ve/veya bu sağlık merkezi inşaatı Şirketiniz tarafından üstlenilmiş olmadığından söz konusu işler kapsamında elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu bedelin kurumlar vergisinden istisna edilmesi ancak yurt dışında ayrıca iş yeri veya daimi temsilcinizin bulunması ya da bu sağlık merkezi inşaatının Şirketiniz tarafından üstlenilmiş olması halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı kooperatifiniz, Kooperatif Birliği tarafından adınıza tahsis edilen arsayı kat karşılığı vererek her bir hisse için bir konut elde etmesi ortak dışı işlem sayılmayacağından, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/k maddesinde belirtilen şartları taşımanız halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Söz konusu muafiyetten yararlanabilmek için; (1) Sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, (2) Yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, (3) Yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, (4) Sadece ortaklarla iş görülmesi hükümlerinin anasözleşmesinde yer alması ve fiilen bu kayıt ve şartlara uyması, (5) Kuruluşundan inşaatın bittiği tarihe kadar yönetim ve denetim kurullarında inşaat işini üstlenen kişilere yer vermemesi, (6) Yapı ruhsatı ile arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kazançlar 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, şirketin yurtdışında yaptığı söz konusu işleri yurt dışında bulunan iş yeri veya daimî temsilci aracılığıyla yapması ve aynı maddenin birinci fıkrasının (g) bendinde belirtilen şartların (en az %15 oranında toplam vergi yükü taşıması, Türkiye'ye transfer edilmesi) sağlanması durumunda bu istisnadan faydalanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat beyanı Ocak/2010 dönemi KDV Beyannamesi ile yapılmalıdır. VEDOP sisteminde yer alan kapanma tarihi (12.01.2010) ihracat istisnası uygulamasında ihracatın gerçekleştiği tarih olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat geliri fiili ihraç tarihi (12.01.2010) itibarıyla tahakkuk etmiş kabul edilir ve bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının (2010) kurum kazancı olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite hastanesine yapılan ayni bağışın tamamı, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre laboratuvarının Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında çed laboratuvarından ayrı olarak ve işletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli aktif ve pasif kalemlerin tümüyle devredilebilmesi halinde, çevre laboratuvarının ayni sermaye olarak yeni kurulacak tam mükellef bir sermaye şirketine devrinin kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmesi ve devredilen varlıklara karşılık edinilen devralan şirket hisselerinin şirkette kalması mümkün bulunmaktadır. Ancak, çevre laboratuvarının çed laboratuvarından ayrı olarak veya işletme bütünlüğü korunacak şekilde devrinin mümkün olmaması halinde, yapılan işlemin kısmi bölünme kapsamında değerlendirilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine Müsteşarlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur. Kısmen işletilmeye başlanan ünitelerden elde edilen kazançlar nedeniyle, bu ünitelerin işletilmesine başlanan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanma mümkündür. Ayrıntılı bilgi için Hazine Müsteşarlığından görüş alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstihdam şartının sağlanıp sağlanmadığının belirlenmesinde 1/4/2009 tarihinden önce verilen son aya ilişkin sigorta bildirgesinde yer alan istihdam edilen kişi sayısı esas alınır. Her ay itibarıyla istihdam edilen personel sayısının tespitinde o aya ilişkin sigorta bildirgesinde yer alan kişi sayısı dikkate alınır ve bu sayı asgari istihdam seviyesi ile karşılaştırılır. Dönemsel işe giriş ve çıkışlar aylık sigorta bildirgesine yansıdığı için hesaplamayı etkiler. Ayrıca rapor almış olan personel de istihdam edilen kişilere dahil edilmesi ve hesaplamada dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi yapım işlerinden kaynaklanan KDV iadelerinde: 1) 1.000 TL yi aşmayan tutarlar kendi vergi borçlarına mahsuben teminat, inceleme raporu veya YMM raporu aranılmaksızın iade edilir. 2) 1.000 TL yi aşan tutarların nakden veya kendi vergi borçları dışı borçlara mahsuben iade talepleri inceleme raporu, teminat veya yeminli mali müşavir tasdik raporu ile iade edilir. 3) İadenin bir kısmı için teminat aranılmayan tutarın iadesinin istenerek, kalan kısmın indirim yoluyla giderilmesi tercihinde bulunulması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu durum işlem bütünlüğünü bozmakta ve vergi beyanlarında tutarsızlıklara sebebiyet vermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamındaki ihracat istisnasının uygulanması için ihracat bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi şartı aranmamaktadır. Gerek ihracat teslimlerinden gerekse ihraç kaydıyla teslimlerden kaynaklanan KDV iade taleplerinde ihracat bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirildiğine ilişkin bir belge ibrazına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin başka bir tersane firmasına yaptıracağı kuru yük gemisini Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydettirerek işletmeksizin yurt dışına satmasından elde edeceği kazancın, geminin satışı sonrasında da anılan sicile kaydının devam etmesi şartıyla, kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Ancak, satış işleminden elde edilen kazançların istisnaya konu olması halinde, bu kazanca ilişkin giderlerin veya zararların, diğer faaliyetlerden doğan kurum kazancından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilmiş olsa bile 1 No.lu KDV beyannamesindeki 'Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedellerin (kümülatif)' takvim yılı esas alınarak Ocak ayında başlanılarak Aralık ayında tamamlanması ve yeni döneme girildiğinde bu işlemin aynı şekilde gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan taşınmazın alış bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin, söz konusu taşınmazın serbest meslek faaliyetinin icrasında kullanılması kaydıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak taşınmazın işyeri, büro, ofis, evrak arşivi ve depo olarak kullanılmaksızın yatırım amaçlı olarak alınması, gelir getirecek şekilde başka kişilere kiralanması veya bedelsiz kullanıma bırakılması halinde indirim konusu yapılamayacaktır. KDV indiriminden yararlanıldıktan sonraki dönemlerde serbest meslek faaliyetiyle ilgili kullanımdan çıkartılıp kiralanması veya bedelsiz kullanıma bırakılması halinde, indirim konusu yapılan KDV, ilgili dönem KDV beyannamesinde indirim hesaplarından çıkarılarak ilave edilecek KDV satırında beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devreden yatırım indirimi istisnası tutarları ile 1/1/2006 tarihinden sonra söz konusu yatırımla iktisadi ve teknik açıdan bütünlük arz eden yatırım harcamalarının üzerinden hesaplanan istisna tutarları, 2010 ve müteakip yıllarda elde edilen kazançlardan, ilgili kazancın %25'ini aşmayacak şekilde indirebilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak kurum kazancınız bulunmasına rağmen ilgili yıllarda yararlanılmayan yatırım indirimi istisna tutarlarının sonraki yıllara ait kazançlardan indirilemeyeceği ve 1/1/2006 tarihinden önce başlayan yatırımınızla iktisadi ve teknik açıdan bütünlük arz etmeyen yatırım harcamalarınız için bu istisnadan yararlanamayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez ve şube hesaplarının aynı defterlerde izlenmesi halinde, aralarındaki para transferinde kasa çıkışından bahsedilemeyeceğinden, 8.000 TL'yi aşan para transferinin banka veya özel finans kurumları ile posta idaresi aracı kılınarak yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, merkez ve şube için ayrı ayrı kanuni defter tutulması halinde, aralarındaki 8.000 TL'yi aşan para transferinin banka veya özel finans kurumları ile posta idaresi aracı kılınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8.000 TL üzerindeki araç satışlarına ilişkin müşterileriniz tarafından yapılan ödemelerin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilen kurumlar (Bankalar, Özel Finans Kurumları, PTT) aracı kılınarak yerine getirilmesi ve bu ödemelerin söz konusu kurumlar tarafından düzenlenecek belgelerle tevsik edilmesi zorunludur. Gün sonunda müşteri adına banka hesabına yatırma işleminin müşteri tarafından doğrudan yapılması gerekmektedir. Bu zorunluluğa uyulmaması halinde şirketiniz ve mezkur tebliğlerde sayılan kişilerden müşterileriniz adına her bir işlem için Vergi Usul Kanununa göre özel usulsüzlük cezası kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslimleri tevkifat uygulaması kapsamında bulunan bakır, çinko, alüminyum ve bunların alaşımlarından mamul eşyaların belirli işlemlerden geçirilmesi sonucu elde edilen yağmur indirme sistemleri ile çatı malzemelerinin teslimlerinde KDV tevkifatı uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alkollü içkilerin perakandeci bayiler tarafından nihai tüketicilere teslimi, genel esaslara göre KDV'ye tabi tutulacak, alkollü içki alımları nedeniyle yüklenilen KDV, KDV Kanunun 29. maddesi uyarınca indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, hizmetin karşılığını teşkil eden bedel KDV'ye tabi olmaması gerekmektedir. Çünkü hizmet yurtdışında gerçekleştirilmiş ve verilen hizmetten yurtdışında faydalanılmış olduğundan, KDV Kanunu'nun 6. maddesindeki işlemin Türkiye'de yapılması koşulu sağlanmamaktadır. Ayrıca, Kanunun 30/a maddesine göre verginin konusuna girmeyen işlemler nedeniyle yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılması mümkün değildir; daha önce indirim konusu yapılmış olması halinde indirim hesaplarından çıkarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet kapsamında olan kişi, Türkiye'den elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorundadır. Tevkif suretiyle vergilendirilen gelirlerin dahi beyana dahil edilmesi gerekmektedir. Kira tutarlarının kiracılar tarafından eksik beyan edilmesi durumunda, mükellef eksik beyan edilen farkı kendisinin beyanında düzeltmek suretiyle vergi ödemek ve gerekirse muhasebeci aracılığıyla düzeltme yaptırmak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran söz konusu işyerlerinin hizmetine tahsis edilmeksizin apartmanın tamamının kapıcılık hizmetini yerine getiren görevli, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 6. bendinde belirtilen 'hizmetçi' kapsamında değerlendirilmesi ve gelir vergisinden istisna olan bu ücret ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İddaa bayiliği faaliyetinizden elde ettiğiniz komisyon gelirleri ticari kazanç olarak vergilendirilecek olup, söz konusu ticari kazancın hesaplanmasında Gelir Vergisi Kanununun 37, 38, 39, 40 ve 41 inci maddelerinde yer alan hükümler göz önünde bulundurulacaktır. Bu şekilde hesaplanan gelirlerinizi Gelir Vergisi Kanununun 85, 86, 92 ve mükerrer 120 nci maddeleri hükümlerine göre beyan etmeniz gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İddaa oyunu oynatmanız karşılığında aldığınız bedellere ilişkin KDV'nin tamamı önceki safhada beyan edilip ödeneceğinden bu faaliyetiniz nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamakta olup, diğer faaliyetleriniz nedeniyle KDV mükellefiyetinizin bulunması halinde ise söz konusu faaliyetinizi yalnızca 1 No.lu KDV Beyannamesinin 42 nci satırında beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış işlemlerinin ticari bir organizasyon içerisinde yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, satış işlemlerinin şahsi ihtiyaç kapsamını aşacak şekilde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması durumunda, bu faaliyetin ticari olarak değerlendirilmesi ve vergilemenin ticari kazanç hükümlerine göre yapılması gerekmektedir. Satış işlemlerinin amacı ve niteliğine göre değer artışı kazancı olarak da vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konusu dışında hazırlatılan promosyon ürünlerinin (şirket logosunun basılı olduğu triko/kazak gibi) maliyetleri, işletmenin normal faaliyetlerine bağlı olarak satış etkinliğini artırmak amacıyla yapılmışsa ve muhasebe belgelerine dayanan gerçek maliyetler ise, Gelir Vergisi Kanunu'nun 38 inci maddesindeki bilanço esasında ticari kazancın tespitinde gider olarak yazılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetlerinize ilişkin olarak alınan mal ve hizmetler dolayısıyla yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan katma değer vergisi yıllar itibariyle işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi internet üzerinden kontör satışı işinden başka vergiye tabi bir faaliyeti olmaması halinde KDV mükellefiyeti tesis ettirmesi ve beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işler inşaat ve onarım işi niteliğinde olmadığından, yüklenici firmaya yapılacak ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesine göre vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin aynı yıl içinde başlayıp aynı yıl içinde bitirilmesi öngörülmüş ise tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu işin yıl içerisinde bitirilemeyip ertesi takvim yılına sarkması halinde Gelir Vergisi Kanununun 42 inci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirileceğinden, ertesi yıla sarktığı tarihten itibaren ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15/1-a maddesi gereğince %3 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anahtar teslim bir iş olması, yıllara sari inşaat işlerini içermesi ve tüm işin tek bir sözleşmeyle yüklenilmesi nedeniyle, yapılan işin bütün olarak inşaat işi olarak kabul edilmesi ve malzeme bedeli dahil yapılan hak ediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-a maddesine göre %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Yıllara sari inşaat işinden elde edilen kazancın işin bittiği yılın geliri sayılarak beyan edileceği ve hesaplanan kurumlar vergisinden kesinti suretiyle alınan kurumlar vergisinin mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Masör ve tellakların doğrudan müşterilerden aldığı bahşişler diğer ücret kapsamında değerlendirilmektedir. İşletmecinin, söz konusu çalışanlara işletme bünyesinde biriken bahşişlerden ödeme yapması halinde, yapılan ödemeler ücret olarak değerlendirilip tevkifat yapılarak muhtasar beyannameyle beyan edilmesi gerekmektedir. Anılan personelin vergi karnesi almaması veya vergilerini zamanında ödememesi durumunda, ilgili personele rücû etme hakkı saklı kalmak kaydıyla, tahakkuk ettirilmeyen veya ödenmeyen vergilerden işveren sorumlu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel inşaat sahipleri Vergi Usul Kanunu'nun 251 inci maddesinde sayılan sorumlulardan olmadığından, zamanında karne almamış ve vergisini tarh ettirmemiş olan işçinin vergisi, işçinin kendisi adına tarh edilecektir. Karne alınmaması veya verginin tarh ettirilmemesi halinde özel inşaat sahipleri adına tarhiyat yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararları ve icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenen vekâlet ücretinin tarafınıza ödenmesi sırasında, ücretli olmamanız ve ödeme yapan karşı tarafın Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılan tevkifat yapmakla sorumlu kişi veya kurumlardan olması halinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 2-b bendine göre % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. İcra dairelerince ödenen vekâlet ücretinden gelir vergisi tevkifatının, borçlu tarafından icra dairesine ödeme esnasında yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80'inci maddesine göre gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır ve vergilendirilir. Trampa yoluyla yapılan işlem de gayrimenkulün elden çıkarılması niteliğinde olup, bu işlemden doğan kazançlar vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait taşınmazların kiraya verilmesi işlemi ortak dışı işlem olarak değerlendirilir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmektedir. Taşınmazların kiraya verilmesine ilişkin kira gelirleri ile alt yapı, sahil temizliği, elektrik, bahçe bakımları gibi hizmetler karşılığı üyelerden toplanan aidatlar kurum kazancına dahil edilerek kira gelirleri ve varsa diğer gelirleri ile birlikte kurumlar vergisi beyannamesinde beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin sahibi olduğu (aktife kayıtlı) işyerini kiraya vermesi işlemi ile üyelerine yönelik olarak aidat karşılığı ifa ettiği alt yapı, sahil temizliği, elektrik, bahçe bakımları gibi hizmetler katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. Kooperatif tarla satışı yoluyla münhasıran ortaklar ile iş görülmesi şartını ihlal etmişse kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamaz ve satışın yapıldığı tarih itibariyle kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekir. Tasfiye halinde olan kooperatifin aktifinde kayıtlı tarlanın satışından doğan kazancın, en az iki tam yıl süreyle aktifinde yer alan taşınmazlar satışından doğan kazançlara ilişkin %75 istisna hükmünden yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye kârının ortaklara dağıtılması halinde, kâr dağıtımına bağlı olarak %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müstesna tutulması gerekmektedir. Satışa konu edilen tarlanın en az iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde yer alması şartıyla, söz konusu tarlanın satış işlemi KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisna olup, katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite veya kamu arazisi üzerine yaptırılan gayrimenkulün harcamaları yapıldığı yıla ilişkin gayrimenkul sermaye iradı dolayısıyla verilen gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilir. Mükellefin kendi arsa veya arazisinin üzerine yaptırması halinde ise, harcamalar gayrimenkul inşaatının bitirilip üniversiteye teslim edildiği yıla ilişkin gelir vergisi beyannamesinde indirim olarak dikkate alınabilecektir. Ancak bağışın yapıldığı dönemde faaliyetlerin zararla sonuçlanması veya gelirin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamenizde kendi isteğinizle yararlanmadığınız yatırım indirimi istisnası tutarlarını, yatırım indirimi uygulamasının tercih edildiği diğer yıllara ait kurumlar vergisi beyannamelerinde veya 2010 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapabilmeniz mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006, 2007 ve 2008 yılları içerisinde yatırım harcamaları bulunmasına rağmen, şirketiniz tarafından ilgili yılların kurum kazancından indirim konusu yapılmayan yatırım indirimi tutarlarının daha sonraki yıllara ait kazançlardan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Yatırım indirimi, yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı şartına bağlanan konulardan olduğundan; tasdik raporunu zamanında ibraz etmeyen şirketinizin tasdike konu hakdan yararlanmasının mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Yemek kartı ve yemek çeklerinin kullanılması durumunda, anlaşmalı hizmet işletmelerinin hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren yedi gün içinde fatura düzenlemelidir. Ayrıca, aylık dönemler itibariyle KDV vergilendirme dönemini geçmeyecek şekilde fatura düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura hizmet ifa edildikten sonra hangi tarihte düzenlenirse düzenlensin, hizmet işletmeleri hizmetin yapıldığı dönemde KDV'yi beyan etmeleri, organizasyon firmalarının ise ödedikleri KDV'yi en erken faturayı defterlerine kaydettikleri dönemde indirim konusu yapmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret karşılığında taşınan nakit, kıymetli evrak ve kıymetli madenin taşınması sırasında taşıma irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur. Ancak, nakit nakil işlemleri ve kıymetli evrakın taşınması sırasında taşımayı yapan veya yaptıran tarafından sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Kıymetli maden nakil işlemlerinde ise emtiayı taşıyan veya taşıttıran tarafından sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmelere dahil gayrimenkullerin maliyet bedeli ile değerlenmesi esastır. Vergi Usul Kanunu'nun mükerrer 298. maddesiyle yeniden değerleme müessesesi kaldırılmıştır. Mükellefler enflasyon düzeltmesi haricinde başka bir değerleme işlemi yapamaz. Fabrika binasının piyasa fiyatıyla yeniden değerlenmesi vergi usul mevzuatı açısından kabul edilmez. Ortaya çıkan farklar bilançonun dipnotlarında sadece bilgi amaçlı gösterilebilir. Değerleme sonucu sermayeye ilavesi gereken bir fonun ortaya çıkması söz konusu değildir. Ancak sonraki yıllarda enflasyon düzeltmesi şartlarının oluşması durumunda fabrika binası enflasyon düzeltmesine tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığınızca personelinize yemek hizmeti verilmesi kazanç elde etmeye yönelik bir faaliyet olarak nitelendirilemeyeceğinden Başkanlığınıza bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesisin sadece kamu personelinin barınma ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı ve yemek gibi zaruri ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla faaliyet göstermesi halinde, bu sosyal tesis Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, sosyal tesisin amacı dışında faaliyet göstermesi veya kamu görevlileri dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arz etmesi halinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesiste eğitime katılacak personele verilen konaklama hizmeti ile bu hizmete ilişkin mal teslimleri nedeniyle iktisadi bir işletme oluşmaması halinde söz konusu işlemler KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak sosyal tesisin amacı dışında faaliyet göstermesi ve kamu görevlileri dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arz etmesi durumunda iktisadi işletme oluşacağından söz konusu faaliyetlere ilişkin mal teslimi ve hizmet ifalarının genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce sağlanacak makine ve sarf malzemeleri ile Ürdün'de açılacak şantiyede şirketiniz tarafından yapılacak Suriyeli bir şirkete ait su şebekesi boru hattı inşaatının imalat işlerinin kaynak ek yerlerine ait kumlama ve boyama işlerinden elde edilerek Türkiye'de genel netice hesaplarına aktarılacak kazançların, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım ortaklığı statüsünde olduğu dönemlere ilişkin Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi kapsamındaki istisnaya tabi kazançlar ile aynı hesap dönemine ilişkin yatırım ortaklığı statüsünden sonraki dönemlere ilişkin kazançların kurumlar vergisi ve geçici vergi beyannamelerine dahil edilmesi ve istisnaya tabi olan kazançların beyannamenin ilgili satırında gösterilmek suretiyle kurumlar vergisi ve geçici vergi matrahından indirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tekne bağlama hizmetinden kaynaklanan kazancınızın ortaklara dağıtılması durumunda dağıtılan tutarların risturn olarak kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Çünkü: (1) Ortak dışı kişilere tekne bağlama hizmeti verilmesi halinde, muafiyet şartlarından olan 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiş olacaktır. (2) Tekne bağlama hizmeti, ortakların üreterek kooperatife sattıkları veya kooperatiften üretim faaliyetinde kullanmak üzere satın aldıkları mallar kapsamında olmadığından, risturn istisnası uygulanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları sağlaması ve herhangi bir ortak dışı işleminin bulunmaması halinde, istimlak sonucu elde edilen kazancın ortaklara dağıtılmayıp kooperatif amaçları doğrultusunda harcanması durumunda bu işlem ortak dışı işlem sayılmayacak ve kurumlar vergisi muafiyetini etkilemeyecektir. Muafiyet şartlarının sağlanamaması halinde ise, istimlak bedelinin özel bir fon hesabında tutulması ve kooperatif amaçları doğrultusunda kullanılması şartıyla, taşınmazın satışından doğan kazancın %75'lik kısmı 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendi hükmü çerçevesinde kurumlar vergisinden müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait iş makinesi, kamyon, kamyonet gibi ekipmanların yurt dışına kiraya verilmesi karşılığında elde ederek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettireceğiniz kazançlarınız üzerinden ilgili ülke vergi mevzuatları gereğince ödenen kurumlar vergisi ve benzeri vergilerin, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 33. maddesi ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek ve bu amaçlarına uygun olarak kullanmak üzere gayrimenkul alması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti doğmayacaktır. Ancak kooperatifin söz konusu gayrimenkulü gerek ortaklarına gerekse üçüncü kişilere satması halinde, satış işlemi ortak dışı işlem olarak değerlendirileceğinden, satış işleminin yapıldığı tarihten itibaren kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında mukim firmalardan ithal edilen bilgisayar programları üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan ve/veya çoğaltılmadan nihai tüketicilere satılması veya aynı şekilde işletmede kullanılması halinde yurtdışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç ticari kazanç niteliği taşıyacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, yurtdışında mukim firmalardan işletmenizde kullanmak ve/veya müşterilere satışını yapmak üzere daha önce piyasada bulunmayan bir bilgisayar programının özel olarak hazırlatılması halinde, yurt dışında mukim firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıdığından bu kapsamdaki ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Copyright kapsamında bir bilgisayar programının çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma, gösterme gibi haklarının satın alınması halinde, yurtdışında mukim firmaya yapılacak gayri maddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında murim firmalardan internet üzerinden alınan bilgisayar programı hizmet niteliği taşıdığı ve bu hizmetten de Türkiye'de faydalanıldığından dolayı bu hizmet ifasının katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Verginin mükellefi yurt dışındaki satıcı olmakla birlikte, satıcının Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması nedeniyle hizmet bedeli üzerinden hesaplanacak verginin, alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilip ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında bulunan şubenizde kullanılacak malların Türkiye'den tedarik edilerek yurtdışına gönderilmesi ihracat işlemi olarak değerlendirilecektir. Bu işlem dolayısıyla oluşan kazanç, kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınacaktır. Yurtdışında bulunan şubenizde yapılan inşaat işine ait kâr veya zararın ise ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından Irak'ta bulunan daimi temsilciniz aracılığıyla gerçekleştirilecek teknik hizmetlerden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazancınızın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi hükmüne göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün olup, yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan ya da yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci tarafından icra edilmeyen teknik hizmetlerden sağlanan kazançların anılan istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Diğer taraftan, yurtdışında bulunan daimi temsilciniz tarafından yapılan teknik hizmetlerden elde edeceğiniz kazancınız Türk vergi mevzuatına göre değil, ilgili ülkenin vergi mevzuatına göre tespit edileceğinden, söz konusu teknik hizmet karşılığında yurtdışındaki daimi temsilciniz tarafından düzenlenecek belgenin ilgili ülke mevzuatına göre belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılması halinde elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilen kazançlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak, söz konusu işin yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilciniz olmadan yapılması halinde elde edilecek kazanç için anılan istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin ticari faaliyetiyle ilgili olarak Kırsal Kalkınma Yatırımlarının Desteklenmesi Programı Çerçevesinde Tarıma Dayalı Yatırımların Desteklenmesi Tebliği kapsamında yapılan V. Etap Ekonomik Yatırımlar için hibe olarak aldığı destek tutarını kurum kazancının tespitinde gelir unsuru olarak dikkate alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giderlerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Çünkü şirket ortağının yurt dışındaki bir üniversitede alacağı eğitimle ilgili olarak yapılacak giderler, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 8. maddesi ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 40. maddesinde belirtilen giderler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşçinin ölümü nedeniyle herhangi bir mahkeme ilamı da olmaksızın işçinin varislerine ödenmiş olan tazminatlar Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (g) bendi uyarınca safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi İşletmesi tarafından yaptırılacak ve Afyonkarahisar Valiliğine bağışlanacak olan hastane masraflarının tamamının kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancı üzerinden indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifinde kayıtlı olan arsanın tam mükellefiyete tabi başka bir sermaye şirketine kayıtlı değeri üzerinden ayni sermaye olarak konulması, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi hükmü gereğince kısmi bölünme olarak değerlendirilir ve bu kısmi bölünme işleminden doğan karlar aynı Kanunun 20 nci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca kurumlar vergisine tabi tutulmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ana yüklenici firmanın vermiş olduğu yapım işinde tevkifat uygulanıp uygulanmadığına bakılmaksızın, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A-5/a) bölümü uyarınca firmanıza ifa edilen hizmete ait KDV üzerinden 1/6 oranında KDV tevkifatı uygulamanız gerekmektedir. Ancak, yapım işleri ile birlikte ifa edilmeyen ve bağımsız olarak gerçekleştirilen proje, etüt, harita, kadastro gibi hizmetlerin taşeronlara yaptırılması durumunda tevkifat uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda kapsamında değerlendirilmeyen plastik esaslı muhtelif deşenin (pet şişe çapağı) ithal edilerek üzerinde herhangi bir işlem yapılmaksızın teslimi genel oranda vergiye tabi olup, teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin alıcılar tarafından %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giderlerin istisna kapsamında olan ya da olmayan faaliyetlerinizle doğrudan ilişkilendirilememesi şartıyla, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan maliyetlerin birbirine oranı esas alınarak dağıtılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yapılan müzik dosyaları satış faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyet neticesinde elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. Bir faaliyetin serbest meslek faaliyeti olup olmadığı, faaliyetin bu unsurları taşıyıp taşımadığına bağlıdır. Adi ortaklık tarafından yapılan serbest meslek faaliyeti neticesinde doğan kazançlar da serbest meslek kazancıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs işletmelerinde işletme sahibine yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelere ilişkin olarak, 5746 sayılı Kanunda yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akademik personel şirketinize tabi ve bağlı olarak çalışması halinde, bunlara yapılacak ödemelerin ücret olarak kabul edilmesi ve bölge içerisinde çalışılan sürelere ait ücretlerin 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca 31/12/2023 tarihine kadar gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Şirketinize tabi ve bağlı olmaksızın kendi nam ve hesaplarına çalışması halinde ise bunlara yapılacak ödemelerin serbest meslek ödemesi olarak kabul edilerek, 193 sayılı Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akademik personele yapılan ödemenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesi uyarınca ücret olarak değerlendirilmesi halinde, ücret ödemeleri KDV'nin konusuna girmediğinden akademik personele yapılan ücret niteliğindeki ödemeler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır. Ancak, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan danışmanlık hizmeti KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin taşınmazlarını kiraya vermesi ortak dışı işlem olarak değerlendirileceğinden kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecek ve yapılan kira ödemeleri üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Kooperatifin başkaca gelir getirici faaliyeti bulunmaması ve gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi tutulmuş taşınmaz kira ve mevduat faizi gelirlerinden ibaret olması halinde kurumlar vergisi beyannamesi vermeyecek ve yapılan vergi kesintileri nihai vergileme olacaktır. Diğer gelirleri nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesi vermek zorunda ise, taşınmaz kira gelirleri ve mevduat faizleri de beyannameye dahil edilecek ve kesinti yoluyla ödenmiş olan vergiler hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kira gelirleri ile bankada biriken gelirlerini ortaklara dağıtması halinde, ortaklara dağıtılan kar payları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/6-b-i maddesine göre %15 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Kooperatif ortaklarınca elde edilen kar payları Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86 ncı madde hükümleri çerçevesinde beyan edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan kooperatif tarafından üyelerden toplanan aidatların bankada değerlendirilmesi sonucu elde edilen faiz ve fon gelirlerinin kurumlar vergisi matrahına dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lüksemburg mukimi olan kurum, ilişkili bulunduğu kurumlara değil tüm gerçek ve tüzel kişilere kredi veren bir kurum olması ve ilgili ülke mevzuatı gereğince kredi vermeye yetkili kuruluş olduğunun tevsiki şartıyla ödenen faizler üzerinden 2009/14593 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca % 0 oranında, aksi halde % 10 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kullandıran yurt dışı mukimi kurumun banka veya banker olması ya da Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Kanununun uygulamasında banker sayılanların niteliklerine haiz olması durumunda söz konusu kredi kapsamında ödenecek faiz tutarları üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idare ve kuruluşları tarafından sosyal amaçlarla işletilen şefkat, rehin ve yardım sandıkları 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (c) bendiyle kurumlar vergisinden muaf tutulmuş olup bu kapsamda değerlendirilen Sandığın sahip olduğu gayrimenkullerin kiralanması nedeniyle elde ettiği kira gelirlerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı mukimi dar mükellef şirket tarafından Türkiye'de halka arza edilen, Sermaye Piyasası Kurulunca kayda alınan ve İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetleri, Türkiye'de kurulu borsalarda işlem görmeleri nedeniyle, Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 67'nci maddesinde yer alan menkul kıymet kavramı kapsamında değerlendirilir ve söz konusu hisse senetlerinden elde edilen kazançlar geçici 67'nci maddenin (1) numaralı fıkrası kapsamında %0 oranında tevkifata tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracılar tarafından yapılan masrafların (boya, badana vb.) kira bedelinden mahsubunun aynı olarak yapılan bir kira ödemesi niteliğinde olması nedeniyle, bu ödemelerin banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracılığıyla tevsik zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, masrafların mahsupundan sonra kalan nakdi ödeme tutarı bulunması halinde, bu nakdi tutarın banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracılığıyla ödenmesi ve tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lisans olarak satın alınan iktisadi kıymetler gayrimaddi hak kapsamında 15 yıl, yazılım olarak satın alınan iktisadi kıymetler 3 yıl içerisinde amortismana tabi tutulacaktır. Lisans ve bilgisayar yazılımları birbirinden bağımsız olarak değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pakistan'da meydana gelen sel felaketinden zarar gören afetzedelere Başbakanlık aracılığı ile makbuz karşılığı yapılacak olan ilaç yardımının, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, istisna veya indirimler ya da geçmiş yıl zararlarının mahsubu nedeniyle kazanç oluşmaması halinde söz konusu yardımların indirimi veya sonraki yıllara devri mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Bakanlığı tarafından temin edilen arsa üzerine inşa edilerek bağışlanacak hastane binası inşaatı için yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yıla ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak bağışın yapıldığı dönemde faaliyetin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması durumunda indirilemeyen bağış tutarının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Örtülü sermaye sayılan borçlanmalar üzerinden hesaplanan faizler KDV açısından finansman hizmeti olarak değerlendirilmekte ve KDV'ye tabidir. Ancak, Kurumlar Vergisi Kanununun 12. maddesi çerçevesinde örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması kabul edilmediğinden, bu giderler dolayısıyla ödenen KDV'nin de KDV Kanununun 30/d maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre ilişkin kararın ilan edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde münfesih kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde Ar-Ge indirimi indirim konusu yapılabilecektir. Bağış ve yardımlar indirim konusu yapılamayacaktır. Personele ödenen fiili kıdem tazminatları gider olarak indirilmesi mümkün olacaktur. Devir nedeniyle personele ödendiği kabul edilemeyen kıdem tazminatı karşılıkları gider olarak indirilemeyecektir. 7-9/2009 dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verilme zamanından önce devre ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gerektiğinden münfesih şirket tarafından söz konusu geçici vergi beyannamesinin verilmesi gerekmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre ilişkin kararın ilan edildiği tarihten itibaren 30 gün içinde münfesih kurumun bağlı olduğu vergi dairesine verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde mevcut Ar-Ge indirimi indirim konusu yapılabilecektir. Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirim konusu yapılamayan Ar-Ge indirimi, nev'i değişikliği sonrası şirket tarafından indirim konusu yapılabilecek, bağış ve yardımların ise indirim konusu yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7-9/2009 dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verilme zamanından önce devre ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gerektiğinden münfesih şirket tarafından söz konusu geçici vergi beyannamesinin verilmesi gerekmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim grup firmasından temin edilen bilgisayar programları ile ilgili yapılan ödemelerin, programların kullanım, uyarlanma ve hazırlanma durumlarına göre değerlendirilmesi gerekmektedir: (1) Herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılması veya işletmede kullanılması halinde ticari kazanç niteliği taşıyacağından vergi kesintisi yapılmayacaktır. (2) Özel olarak hazırlatılması veya işletmeye yönelik özel değişikliklerin yapılması halinde serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. (3) Copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma gibi haklarının satın alınması halinde gayrimaddi hak bedeli ödemelerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılacaktır. Ayrıca, yurt dışındaki firmanın mukim olduğu ülke ile ülkemiz arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması varsa bu hükümlerin dikkate alınacağı ve transfer fiyatlandırması kurallarının uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim grup firmalarından satın alınan bilgisayar programları ile ilgili yapılan ödemeler katma değer vergisine tabidir. Yurt dışındaki grup firmasına ödenen bedel üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin, şirketince sorumlu sıfatıyla 2 no.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek kanuni süresinde ödenmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu bilgisayar programlarının gümrük beyannamesi ile fiili olarak ithal edilmesi halinde katma değer vergisinin Gümrük Müdürlüğüne ödeneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birlikleri, 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılmadığından, Birliğin söz konusu Tebliğ kapsamındaki hizmet alımlarına ilişkin yapacağı hakediş ödemelerinde KDV tevkifatı yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı üzerine yapılan nakış işi, genel oranda (%18) KDV'ye tabi olup, 'fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işi' olarak da değerlendirilmediğinden işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal zorunluluk nedeniyle istihdam edilen iş yeri hekimine ödenen ücretler de 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununda yer alan gelir stopaj vergisi istisnası hükümlerinden faydalanması gerekmektedir. Böylece, iş yeri hekimine ödenen ücretler, serbest bölgedeki diğer personel ücretleri gibi gelir vergisinden istisna edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı arsa tesliminde vergiyi doğuran olay, arsaya karşılık teslim edilen katların tamamlanarak arsa sahibine teslim edildiği tarihte vuku bulmaktadır. Teslim olunan katların maliyet hesaplaması, inşaat maliyeti esasına göre yapılmakta olup, arsa sahibine teslim edilen bağımsız bölümler, gerçek inşaat maliyeti üzerinden muhasebe kayıtlarına alınmaktadır. Bilanço esasına göre mükellefiyette ticari kazanç, teşebbüsteki öz sermayenin dönem sonu ve başındaki değerleri arasındaki müsbet fark olarak hesaplanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonunda indirim imkanı kalmayan devreden KDV tutarının kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, bu tutarın gider olarak indirilmesi sonucu tasfiye sonucu zarar oluşması ve söz konusu zararın geçmiş yıllar kârından mahsup edilmesi durumunda geçmiş yıl kârlarının ortaklara dağıtıldığı kabul edilerek gelir vergisi stopajı yapılması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyonunuzu sadece zirai faaliyetinizde kullanmanız halinde, kamyona sahip olduğunuz tarih itibariyle gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyetinizin tesis ettirilmesi gerekmektedir. Ancak zirai faaliyette bulunmadığınızın tespiti veya kamyonu zirai işletmenizin aktifine dahil etmemeniz halinde, söz konusu aracın özel ihtiyaçlarda kullanılmaya elverişli olmaması sebebiyle ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirileceksiniz. Bu durumda Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız halinde, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarladaki toprak 3213 sayılı Maden Kanununun 2. maddesinde tanımlanan 1. Grup Maden kapsamında olup, aynı Kanunun 4. maddesine göre madenler Devletin hüküm ve tasarrufu altındadır. Bu nedenle toprak tarla sahibi şirkete ait olarak kabul edilemez. Dolayısıyla maden arama ruhsatı alan şirket tarafından tarafınıza teslim edilen toprak için fatura düzenlenecektir. Nakliye hizmeti veriyorsa sadece bu hizmet için fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman sahasının Şirketin rızası dışında işgalinin karşılığını teşkil eden bedel üzerinden Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komutanlığına yapılacak 81 kalem aksa jeneratör ve 68 kalem elektro optik yedek parça teslimi, herhangi bir bakım ve onarım hizmeti kapsamında yapılmadığından işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tevkifata tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar konutlar için düzenlenecek faturalarda %1 oranında KDV hesaplanacaktır. Bu teslimler nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV'nin, Aralık/2009 vergilendirme döneminde aylık mahsuben iade talep edilebilir. Bu dönemde mahsuben iade talep edilememesi halinde 2010 yılı içinde nakden veya mahsuben iadesinin talep edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışına çıkmak isteyenler için vize alınması hizmeti sırasında, sadece şirketinizce gerçekleştirilen hizmet karşılığında tahsil edilen bedel üzerinden fatura düzenlenilmesi ve söz konusu fatura tutarının kurum kazancınızın tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organizatör firma olarak verilen uluslararası taşımacılık hizmeti, KDV Kanunu'nun 14. maddesine göre KDV'den istisna olup, gönderi sahiplerine düzenlenecek faturalarda KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, taşımanın yalnızca yurtiçine isabet eden kısım itibariyle yapılması halinde, yurtiçinde yapılan taşımacılık hizmetine ait bedel üzerinden genel esaslara göre KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortaklarından aldığı dikili ağaçları orman envali üretimi neticesinde tomruk ve odun haline getirerek satması ortak dışı işlem sayılmamakta ve Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (k) bendindeki diğer şartların da bulunması halinde kooperatif kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmaya devam edecektir. Ancak, kooperatif orman envali üretimini sınai bir işletmede yapması ya da söz konusu üretimin sınai işletme boyutuna ulaşması halinde muafiyet şartları ihlal edilmiş olacağından kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıştan doğan müspet gelir-gider farkının ortaklara kooperatifle yaptıkları muamele nispetinde dağıtımı risturn olarak kabul edilecektir ve bu risturnlar Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesine göre kazanç dağıtımı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Marka satışı işlemi hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun genel hükümleri çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Bu işlem KDV Kanununun 1/1 inci maddesi kapsamında genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Bu işlem 6802 sayılı Kanunun 28 inci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen işlemlerden olmadığı için BSMV nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirim kuponu kitabı, KDV oranlarının belirlendiği 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından, poşetlenerek veya açıktan tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2006 tarihinden sonra elde edilen vadesiz hesap faiz gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesi hükümleri çerçevesinde %15 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkifat yapılmak suretiyle vergileme mevduat faiz gelirleri açısından nihai vergilendirme olduğundan, anılan gelirler yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkış ve varış limanları iki ayrı yabancı ülke olmakla birlikte Boğazlar ve Marmara Denizinden geçmek zorunda kalınan taşımacılık işi KDV'nin konusuna girmemekte ve KDV Kanununun 14 üncü maddesine göre transit taşımacılık kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu işlem KDV'ye tabi olmadığından taşımacılık istisnası kapsamında da mütalaa edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antreposunda verilen depolama hizmeti, KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Şirket tarafından yurt dışından satın alınan malların Türkiye'ye ithal edilmeden Türkiye'de yerleşik bir firmaya satılması işlemi, teslimin Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olur. Tam mükellef olan şirketin yurt dışından satın aldığı emtiayı gerek yurt içindeki gerekse yurt dışındaki başka bir firmaya satması dolayısıyla elde ettiği kazanç kurumlar vergisi matrahına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak inşaatın ticari faaliyet kapsamında olması halinde, inşaatta çalışan işçilere ödenen ücretlerin Gelir Vergisi Kanunu'nun 61'inci, 94'üncü, 103'üncü ve 104'üncü maddelerine göre vergi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak inşaatın ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmemesi halinde herhangi bir tevkifat yapılmasına gerek bulunmamakta olup, çalıştırılan işçilerin ücretleri diğer ücret olarak vergilendirilmekte ve işçiler tarafından vergi dairesine başvurarak vergi karnesi üzerinde vergilerinin tarh ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel mülkiyetinizde bulunan arsanız üzerine yaptırılan inşaat, ticari faaliyet kapsamında bir teslim ve hizmete konu olmadığı takdirde katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak yaptırılan bu inşaata ilişkin bütün mal ve hizmet alımları ilke olarak katma değer vergisine tabi olacak ve bu mal ve hizmet alımları nedeniyle ödenen katma değer vergisinin iadesi kanunen mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak özel inşaatın ticari bir faaliyet olarak değerlendirilmesi halinde, inşaatında çalıştırılacağı belirtilen işçilere yapılacak ücret ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kâğıtlar Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bölümü uyarınca binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Özelge, sorunun tespitini yapan bir talep formu şeklindedir ve mirasçıların yükümlülüklerinin neler olduğu hususunun sorulduğunu belirtmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2 inci maddesi gereğince %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Vergi kesintisi tutarı, ödenen brüt tutar ile kesinti oranının çarpılması yoluyla bulunur. Bu kesinti, vergi sorumlularınca adının gelir vergisine mahsuben muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek makbuzunun düzenlenmesi hususundaki usul ve esaslar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 236 ve 237 inci maddeleri ile 323, 246, 243 ve 141 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ve 221 ve 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğlerinde belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti çerçevesinde ifa edilen hizmetler katma değer vergisine tabi olup, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel katma değer vergisi matrahı olarak dikkate alınacaktır. Kısım kısım yapılan ve süreklilik arz eden serbest meslek faaliyetlerinde, her vergilendirme döneminde müşterilere verilen hizmetlere ait bedellerin tespit edilip, bu bedellere ilişkin katma değer vergisinin hesaplanarak, ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İşletmeden çalınan emtia, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. bendinde yer alan ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında olmadığından, safi kazancın tespitinde gider kaydedilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan altın nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılan KDV bulunduğu takdirde, bu vergi KDV Kanununun 30. maddesinin (c) ve (d) bentleri uyarınca indirim hesaplarından çıkarılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin hizmet sunacağı konsorsiyum yurtdışındaki bir müşteri sayılmayacağından ve sunulacak hizmetten de yurtdışında faydalanılmayacağından bu hizmetlerin Katma Değer Vergisi Kanununun 11 ve 12 maddesi kapsamında değerlendirilmesi ve KDV den istisna olması söz konusu değildir. Ancak, konsorsiyumun Petrol İşleri Genel Müdürlüğünden alacağı istisna belgesinde şirketinizden temin edilecek hizmetlerin yer alması halinde bu hizmetler Kanunun 13/c kapsamında KDV den müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki ana firmanın yapacağı ödemeler, firmanın yurt dışındaki firmaya Türkiye'de vermiş olduğu servis ve tanıtım hizmetlerinin karşılığı olduğundan KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Distribütör konumundaki şirket tarafından yurt dışında yerleşik firmaya verilen, bu firmanın mallarına Türkiye'deki serbest bölgelerde müşteri bulma hizmeti, Türkiye'de ifa edildiğinden ve hizmetten de Türkiye'de yararlanıldığından genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup, bu hizmetlerin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından merkezi yurt dışında bulunan sigorta şirketlerine verilen sigorta aracılık hizmetlerinin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sigorta acenteleri ile sigorta brokerlerinin sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemleri KDV'den istisnadır ve bu komisyon bedelleri üzerinden KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik takoz (mühendislik plastikleri, pet granül ve kapak etiket granül üretimi sırasında ortaya çıkan atık maddeler) doğrudan imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan bir mamul madde olmadığından, söz konusu atıkların teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesi gereğince KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mühendislik plastikleri (satın alınan maddeler işlenerek elde edilen ve plastik esaslı malzeme imalatında hammadde olarak kullanılan ürünler) KDV Kanununun 17/4-g maddesinde teslimleri KDV'den istisna tutulan plastik hurda ve atıkları kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu ürünlerin tesliminde genel oranda (%18) KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV tutarının alıcılar tarafından 86 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin B/1 bölümü gereğince %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitici danışmanlar Vakfın emir ve talimatı altında çalışıyorsa, ödemeler ücret olarak Gelir Vergisi Kanununun 103. maddesine göre vergilendirilecektir. Ancak eğitici danışmanlar arasında hizmet sözleşmesi bulunmayıp, kendi sorumlulukları altında ilmi, mesleki bilgi ve ihtisaslarına dayanarak birden fazla gerçekleştirme halinde serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmet bedellerinin ücret niteliğinde olması halinde KDV nin konusuna girmeyecektir. Ancak eğitici danışmanlar tarafından kendi sorumlulukları altında ilmi, mesleki bilgi ve ihtisaslarına dayanarak mutad meslek olarak gerçekleştirilmesi halinde, söz konusu hizmetler serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilecek ve KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörlerinin abonelerinden tahsil ederek derneğe aktaracağı bağış tutarları bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmamaktadır. Bu nedenle, GSM operatörlerinin düzenleyeceği faturalarda bu tutarlar ayrıca gösterilmek kaydıyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, kısa mesaj (SMS) gönderimi için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
GSM operatörlerinin abonelerinden tahsil ederek derneğe aktaracağı bağış tutarları bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmamaktadır. Bu nedenle, GSM operatörlerinin düzenleyeceği faturalarda bu tutarlar ayrıca gösterilmek kaydıyla Özel İletişim Vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, kısa mesaj (SMS) gönderimi için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden Özel İletişim Vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çift taraflı poliamid kaplı mensucatın ithali veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olan mensucat ile bunlardan hazırlanan etiketler genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akvaryum kompleksine giriş bedeli, müze veya eğitim kurumu kapsamında değerlendirilmediğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesi uyarınca genel KDV oranı olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anahtar kopyalama makinası 2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, bu makinenin teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı ve terlik tokasının ithali ve yurt içi teslimleri genel oranda %18 KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çikolata, kuruyemiş, yaş ve kuru meyve vb. gıda ürünleri ile küçük oyuncakların bir sepet ya da vazo içerisinde birlikte paket halinde teslimi, Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almayan oyuncak, sepet ve vazolara uygulanan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumaş üzerine dijital baskı yaparak üretilen posterler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış işlemlerinin ticari bir organizasyon içerisinde yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, bu tür faaliyetlerin hangi amaçla yapıldığı önem arz etmektedir. Satış işlemlerinin şahsi ihtiyaç kapsamı ve sınırlarını aşacak şekilde kazanç sağlama potansiyeline sahip olması durumunda, bu faaliyetin ticari olarak değerlendirilmesi ve vergilemenin de ticari kazanç hükümlerine göre yapılması gerekmektedir. Aksi halde değer artışı kazançları hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal rüsumu, hal işletmecisinin yapmış olduğu teslim veya ifa ettiği hizmetlerin karşılığını oluşturmadığından katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden mimara ait projelere imza atılması halinde aldığınız ücret tutarında serbest meslek makbuzu düzenlenmesi, herhangi bir ücret alınmaması durumunda ise oda tarifesinde belirtilen asgari tutarda makbuz düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olarak mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetleri için ilgili meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarife varsa, hizmetin bedeli bu tarifede gösterilen ücretten düşük olamaz; tarife yoksa oda tarifesinde belirtilen asgari tutardan az olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Piyango İdaresi tarafından düzenlenen Sayısal Oyun Raporundaki komisyon tutarının Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Ba-Bs bildirim formlarının düzenlenmesinde, gelir vergisi tevkifatına tabi işlemlerde tevkifattan önceki brüt tutarlar dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın gayrimenkul kiralama faaliyeti, hacim ve ehemmiyet bakımından ticari nitelik arz etmesi, ticari amaç güdülerek yapılması veya sermaye tahsisi, işyeri açılması, personel istihdamı, ticaret siciline kaydolmak gibi unsur ve şartlardan tümü veya bir kısmı yerine getirilmek suretiyle ticari organizasyonun varlığı halinde, vakfa bağlı bir iktisadi işletme oluşturacaktır. Aksi halde iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ayrıca 01.01.2008-31.12.2015 tarihleri arasında elde edilen kira gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5/b) bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır. Iktisadi işletme oluşması halinde, kiralanan gayrimenkullere ilişkin gelir ve giderleri safi kurum kazancının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ve kesin kabul usulüne tabi işlerde geçici kabul tutanağının düzenlendiği tarihin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olmayan işlerde ise işin fiilen tamamlandığı veya bırakıldığı tarihin işin bitim tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Bu durumda kâr veya zarar bitim tarihi itibariyle tespit edilmeli ve tamamı işin bittiği yılın geliri olarak beyan edilmelidir. Fatura ise işin bitim tarihinden itibaren azami 7 günlük süre içerisinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Serbest meslek erbabının kiraladığı işyerinin bir bölümünü kurumlar vergisi mükellefi olan şirkete kiraya vermesinden elde ettiği gelir, gayrimenkul sermaye iradıdır ve serbest meslek kazancı değildir. Bu nedenle tahsil edilen kira bedelleri için serbest meslek makbuzu düzenlenmemesi gerekir. Kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94/5-a maddesi gereğince %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve 98. maddede belirtilen süreler içinde muhtasar beyanname ile vergi dairesine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama faaliyetinde bulunan mükelleflerin ne kendi aktifinizde kayıtlı araçlarında ne de başka şahıslardan kiralanmak suretiyle üçüncü kişilere kiraladıkları araçlarda vergi levhası bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır. Vergi levhası bulundurma zorunluluğu yalnızca ücret karşılığında yolcu veya eşya taşımacılığını yapan taşıt işletmelerini ilgilendirmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait otelde vakıf üyeleri ile üçüncü şahıslara bedel karşılığı hizmet verilmesi nedeniyle yeni bir iktisadi işletme oluşacaktır. Yeni oluşacak iktisadi işletmenin mevcut iktisadi işletmeden ayrı olarak ayrıca kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre birinci sınıf tüccarlar tarafından tutulması gereken defterlerin söz konusu iktisadi işletme için ayrı olarak tasdik ettirilerek kullanılması, muhasebe kaydının vakfın ve mevcut iktisadi işletmelerin muhasebe kayıtları ile karışmayacak şekilde ayrı ayrı izlenmesi, ayrıca belge düzeni ile ilgili hükümlere riayet edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteliği ve şehirlerarası yük taşımacılığı faaliyetinizden dolayı ayrı ayrı defter tasdik ettirmek suretiyle kullanmanız mümkün olabileceği gibi her iki faaliyetinize ait kayıtların tek bir defterde gösterilmesi de mümkündür. Ancak bu işletmelerinizde bilanço esasına göre defter tutmanız halinde bilanço ve gelir tablolarınızı veya işletme hesabına göre defter tutmanız halinde ise işletme hulasanızı dönem sonunda konsolide etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her ne kadar sigorta komisyonculuğu faaliyetiniz katma değer vergisinden istisna edilmiş olsa da sigorta hizmeti karşılığında kredi kartı kullanılmak suretiyle tahsil edilen bedelin nakliye faaliyetiniz için vermeniz gereken Katma Değer Vergisi Beyannamesinin 6 nolu tablosunun 45 nolu satırında gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Minibüs hattının satışı, Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerinde yer almadığından genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesinin 30/12/2007 tarihinden önce düzenlenmiş olması ve finansal kiralamaya konu olan malların şirketinize tesliminin 2002/4480 sayılı BKK ya ekli (I) sayılı listenin 9 uncu sırası kapsamında bulunması halinde, yatırım teşvik belgesine istinaden zamanında alınmayan vergilerin tahsilinde, finansal kiralamaya konu malın niteliğine göre söz konusu 9 uncu sırada belirtilen oranlar uygulanacaktır. Finansal kiralama sözleşmesinin 30/12/2007 tarihinden sonra düzenlenmiş olması durumunda, yatırım teşvik belgesine istinaden zamanında alınmayan vergilerin tahsilinde işleme konu olan malın tabi olduğu KDV oranının uygulanacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bitkisel destek ürünleri TGTC'nin 4, 12, 15 ve 21 inci fasıllarına ait belirtilen GTİP No.larında yer alan ürünlerin ithal ve teslimi; 1/6/2007 tarihinden itibaren KDV Kanununun II sayılı listesinin 'A' bölümünün 2, 10, 11 ve 17 nci sıralarında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 1/6/2007 tarihinden önce ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 15 inci faslına ait 1504.20.90.00.00 GTİP No.sundaki MEG EPA ticari isimli eşyanın Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün mahiyetindeki ithal veya teslimi; 1/3/2004 tarihinden itibaren II sayılı listenin 'B' bölümünün 9 uncu sırasında (1/3/2004-1/1/2005 arası), daha sonra 18 inci sırasında (1/1/2005 tarihinden itibaren) değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 1/3/2004 tarihinden önce ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciltbezleri, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B bölümündeki %8 KDV oranı kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle, genel oranda %18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalıplık sac pano imalatı, kooperatif binasına veya alanına münhasır bir malzeme olmayıp daha sonra farklı binalarda kullanılabilen bir özelliğe sahip olması nedeniyle inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle söz konusu hizmet alımları genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ürün tanıtımı yapan şahıslar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde belirtilen esnaf muaflığından yararlanabiliyorlarsa, yapılacak ödemeler üzerinden 94. madde uyarınca vergi tevkifatı yapılacaktır. Muaflığın tevkif suretiyle kesilen vergiye şümulü yoktur. Esnaf muaflığından yararlananlar için diğer hizmet alımları kapsamında %10 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat maliklerinin ortak olarak sahip olduğu kullanım alanlarının site yönetimi tarafından kiraya verilmesi nedeniyle elde edilen gayrimenkul sermaye iradının mükellefleri kat malikleridir. Beyana tabi olup olmaması kat maliklerinin mükellefiyet türlerine göre belirlenecektir: a) Hak sahibi başına elde edilen kira bedeli, konut olarak kiraya verilmesi durumunda 2.600-TL istisna haddini aşması halinde beyana dâhil edilecek, aşmaması halinde edilmeyecektir. b) Tevkifat yapma mecburiyetinde olmayanlara kiraya verilmesi söz konusu ise, hak sahibi başına elde edilen kira bedeli 1.090-TL tutarını aşması halinde beyana dâhil edilecek, aşmaması halinde edilmeyecektir. c) Tevkifat yapma mecburiyetinde olanlara kiraya verilmesi söz konusu ise, hak sahibi başına elde edilen kira bedeli 22.000-TL tutarını aşması halinde beyana dâhil edilecek, aşmaması halinde edilmeyecektir. Kat maliklerinin beyana tabi başkaca bir gelirinin bulunması halinde ise beyanna dâhil edilip edilmeyeceği kat maliklerinin mükellefiyet türlerine göre belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olunan konutun kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirin, gerçek gider yönteminin seçilerek beyan edilmesi durumunda, beyan edilen kira gelirinden ancak, ikamet edilen konuta ödenen kira indirilebilecektir. Bu nedenle çocuğunuz için kiraladığınız konuta ilişkin olarak ödediğiniz kiranın, elde ettiğiniz kira gelirinden indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin mülkiyetindeki gayrimenkulün Dernek tarafından kiralanması nedeniyle Belediyeye yapılacak kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak söz konusu gayrimenkulün Derneğe ait iktisadi işletme tarafından Dernekten kiralanması nedeniyle Derneğe yapılacak kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında iş akdinin feshi suretiyle ödenen ihbar tazminatı, Ar-Ge faaliyetine ilişkin bir ücret ödemesi niteliğinde olmadığından ve işte fiilen çalışılan süreye bağlı olarak ödenmediğinden istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik ortamda geçici vergi beyannameniz ekinde verilemeyen, tevkif suretiyle ödenen vergi, vergi sorumlusunun adı, soyadı ve varsa unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi ve hesap numarası ile yapılan ödemenin nevi, tutarı ve tevkif edilen vergiyi gösterir liste'nin vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube işyerlerinizde internet vergi dairesinden alabileceğiniz bir çıktının ya da alınan bu çıktının fotokopi yoluyla çoğaltılan bir örneğinin bulundurulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan faaliyetin ve satışı yapılan ürünlerin 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun kapsamında kapıdan satış olarak değerlendirilmesi halinde, satış temsilcileri Gelir Vergisi Kanunu'nun 9'uncu maddesi kapsamında gelir vergisinden muaf olur ve bu kişilere yapılacak komisyon, prim ve benzeri ödemeler için gider pusulası düzenlenmesi ve nakden veya hesaben yapılacak ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak satış temsilcileriyle şirket arasında iş akdinin bulunması veya satışı yapılan ürünlerin kapıdan satış kapsamında değerlendirilmemesi halinde, yapılan ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanunu'nun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiden muaf esnaf olarak nitelendirilen ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde tanımlanan kişilere yaptırılan badana, küçük tamir ve tadilat işleri ile apartman merdivenlerinin temizletilmesi karşılığında yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmamaktadır. Bu kişiler gelir vergisinden muaf olduğu için tevkifata tabi tutulmazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilimsel çalışmaların 5846 sayılı Fikri ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılabilir. Telif hakkı ödemeleri Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 'Gayri maddi Hak Bedelleri' maddesine göre Türkiye'de iç mevzuat hükümlerine göre vergilendirilecektir. İngiltere de kaynak devlet olarak vergi alma hakkına sahip olup, alınacak vergi gayri maddi hak bedelinin gayrisafi tutarının %10'unu aşmayacaktır. Her iki ülkede vergi alınması durumunda çifte vergilendirme, Anlaşmanın ilgili maddesine göre önlenecek ve İngiltere'de ödenen vergi Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilebilecektir. Bu haklardan yararlanmak için Türkiye yetkili makamlarından mukimlik belgesi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetim kurulunca sakinlerine hizmet vermek amacıyla açılacak sosyal tesislerden (restoran/kafeterya) yapılan faaliyetler, adi ortaklık halinde yürütülen ticari faaliyet olarak değerlendirilir. Adi ortaklık mükellefiyeti site yönetim kurulu adına tesis edilmesi, site yönetim kurulu üyeleri adına ise gelir vergisi yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç olarak vergiye tabi tutulan siteye ait sosyal tesis işletme faaliyeti nedeniyle katma değer vergisi mükellefiyetinin site yönetim kurulu adına tesis edilmesi gerekmektedir. Mükellefiyete ilişkin ödevlerin genel esaslar çerçevesinde yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halıcılık Eğitim Merkezinde eğitim gören öğrencilere ilmek başına ödenen ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 7. fıkrası uyarınca gelir vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olmanıza karşın beyanname verme yükümlülüğünüz bulunmadığından vergi levhası alma ve bulundurma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Müdürlüklerinin talimatları doğrultusunda yedieminlik faaliyetini yürütmeniz halinde elde edeceğiniz gelir, Gelir Vergisi Kanunu uygulaması yönünden ücret kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Müdürlüklerinin talimatları dışında yedieminlik faaliyetinde bulunmanız halinde, üçüncü şahısların evlerine ait bahçelerin veya boş depoların kullanılması karşılığında ödeyeceğiniz kira bedelleri üzerinden gider pusulası düzenlemeniz ve Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin beşinci bendinin (a) alt bendi gereç %20 gelir vergisi tevkifatı yapmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra Müdürlüklerinin talimatları doğrultusunda yedieminlik faaliyetinden elde edilen gelir katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak İcra Müdürlüklerinin talimatları dışında yedieminlik faaliyetinde bulunmanız halinde ticari kazanç olarak değerlendirilecek olup, katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücretlerin yıllık toplamı 22.000 TL'yi aşması nedeniyle ücretlinin elde ettiği ücret gelirlerinin (birinci işverenden elde ettiği ücret geliri dahil) yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi ve tahakkuk eden vergilerin ödenmesi gerekmektedir. Gelir vergisi ücretin brüt tutarı üzerinden hesaplanacak olup, net ücret üzerinden anlaşmaya varılmış olması durumunda, işverenin bu vergiyi karşılaması halinde karşılanan tutarın da ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Ödenen gelir vergisinin şirketten talep edilmesi hususu, verginin ücretliden aranılmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alımı KDV konusuna girmemesi halinde, bu işleme ilişkin KDV hesaplanmayacak ve 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyanı söz konusu olmayacaktır. Gayrimenkul satışı KDV ye tabi olup; net alanı 150 m² ye kadar konutlar için %1, net alanı 150 m2 yi aşan konutlar ile m2 sınırlaması olmaksızın diğer taşınmazlar için %18 oranında KDV hesaplanarak 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir. Bu gayrimenkullerin temininde satıcı tarafından KDV hesaplanmış olması halinde, yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında verilen ve yurt dışında yararlanılan aracılık hizmeti, KDV Kanununun 6/b maddesi uyarınca KDV'nin konusuna girmediğinden, söz konusu aracılık hizmeti karşılığında yurt dışında mukim firmalara yapılan ödemeler üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV tevkif edilip 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışındaki mukim firmanın Türkiye'den satın aldığı bir uçağı sökmesi, çıkan parçaları paketlemesi, ambalajlaması ve yurt dışına gönderilmek üzere gümrük işlemlerinin tamamlanması, gümrük sahasında müşteri temsilcisine teslim edilmesi şeklinde verdiği hizmetlerden yurt dışında faydalanılacağından, KDV Genel Tebliğlerindeki şartların da yerine getirilmesi kaydıyla bu hizmetlerin hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hormon kitleri, TGTC'nin 3002.10 alt tarife pozisyonuna (3002.10.91.00.13 Serum globulinleri GTIP No) ait olup, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin "B" bölümünün 17. sırasında yer alan "İnsan gıdası olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan komponentleri ile kan ürünleri, aşılar" kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra adına inşaat ruhsatı düzenlenmiş konut yapı kooperatifinin merkezi sistem kalorifer kazanı alımı işi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Mahkemesinin kararı gereçince işçilere ödenecek olan servis bedelinin ücret olarak kabul edilerek, gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Hizmet erbabına nakit olarak ödenen servis bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 10. bendindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu istisna hizmet erbabının toplu olarak işyerine götürülüp getirilme şartına bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı ve aynı zamanda ücretli çalışanının faaliyet konusunda yurt dışına eğitime gönderilmesi dolayısıyla yapılan ödemeler söz konusu şahsa yapılan ücret ödemesi mahiyetinde olduğundan, ücret gideri olarak Gelir Vergisi Kanununun 40'ıncı maddesinin (1) numaralı bendine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Yurtiçinde ödenen asıl ücretin vergilendirilmesine devam edilmesi ve eğitim için yurt dışına gönderilmesi nedeniyle yapılan ödemelerin ise gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlıklar, bağlı kuruluşlar ve üniversiteler ayrı işveren olup, bu kurumların bünyesinde kurulan döner sermaye işletmeleri kurulduğu kurum ile tek işveren olarak kabul edilmektedir. Buna göre, kadrosu bakanlıkta olan ve hastanenin saymanlığında görev yapan personele yapılan ek ödemeler ile maaş ödemelerinin ayrı ayrı vergi tarifesinin uygulanması suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, personelin birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde elde ettikleri ücret gelirlerini yıllık beyanname ile beyan etmeleri zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sanatçı faaliyetlerinden elde edilen gelir serbest meslek kazancıdır. Bunun nedeni, bu faaliyetlerin sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayalı olması, işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılması ve devamlı nitelikte olması şartlarını taşımasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefler yaptıkları ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmayacaklar ve muhtasar beyanname vermeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketinin KDV mükellefiyeti bulunması durumunda, araç kiralama işlemine ait KDV, kiraya veren ortağın KDV mükellefiyeti bulunmadığından, sigorta şirketi tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Sigorta şirketinin KDV mükellefiyeti bulunmadığı takdirde, aracını kiraya veren şirket ortağının KDV mükellefiyeti tesis ettirerek 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sitedeki tüm tapuların işyeri olması nedeniyle ticaret mahalli olarak değerlendirilmesi gerektiğinden, burada çalıştırılan kişilere ödenen ücretler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca vergi tevkifatı yapılması ve yapılan tevkifatın bağlı bulunduğunuz vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ortaklaşa aldığınız ancak hissenize isabet eden kısmını işletmenize dahil ettiğiniz, geriye kalan kısmını ise kiralamak suretiyle edindiğiniz ve işinizde kullandığınız kamyonetin giderlerini safi kazancınızın tespitinde indirim konusu yapabilmeniz mümkün bulunmaktadır. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kamyonetin alış bedelinin tamamının faturanın düzenlenme tarihi dikkate alınarak, KDV hariç tutarıyla Form Ba ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müvekkili olduğunuz kişilerden vekalet ücreti dışında yaptığınız masraflar için alınan paraların (yol gideri dahil) hasılat olarak dikkate alınması, serbest meslek makbuzu düzenlenerek belgelendirilmesi ve alınan bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Metnin başlangıç kısmı görülmekte, ancak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 80. maddesi referans gösterilerek açıklama yapılacağı belirtilmektedir. Tam cevap için özelgenin tamamlanmış versiyonunun incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje esasına göre Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde, verilmesi gereken belge ve listelerin Ar-Ge ve yenilik projenize destek veren kamu kurumu olan TÜBİTAK tarafından onaylanması gerekmektedir. Ar-Ge merkezlerinde yapılan Ar-Ge harcamalarına istinaden Ar-Ge indiriminden yararlanılması halinde ise verilmesi gereken belge ve listelerin başvuru yapılan kamu kurumu olan Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından onaylanması gerekmektedir. İlgili mevzuatta belirtilen süre içinde bağlı bulunulan vergi dairesine verilmesi gereken yeminli malî müşavir tasdik raporuna ilişkin ise herhangi bir onay söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsasına ait gayrimenkullerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan tevkifat sorumluları tarafından kiralanması halinde, kira ödemelerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Sendikalar, ticaret odaları, sanayi odaları, ticaret borsaları, esnaf odaları ve bunların birlikleri ile diğer mesleki kuruluşlara ait oda ve birliklere yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak gayrimenkulün ticari taksi işletmeciliği faaliyetinin yürütülmesi esnasında sadece dinlenme, telefon ve lavabo ihtiyaçlarını karşılamak amacıyla kullanılması halinde, söz konusu yerin işyeri olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, basit usuldeki mükellefiyetin yanında ayrıca bir vergilendirme yapılması gerekmeyecektir. Ayrıca, gelirleri basit usulde tespit edilen ticari kazanç mükelleflerinin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapma yükümlülükleri bulunmadığından, kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin elde etmiş olduğu her nevi tahvil ve hazine bonosu faizleri, mevduat faizleri, repo gelirleri ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı Üniversiteye ödenen kar payları üzerinden Geçici 67 nci madde kapsamında %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele nakden ödenen yemek bedeli: İşyerinde veya müştemilatında ya da civar lokantalarda verilen yemek menfaati istisna tutulur. Ancak şehir içi ve dışındaki iş seyahatlerinde yeme içme harcamaları kurum kazancında gider olarak dikkate alınabilmesi için yemek işletmeleri tarafından ortaklık adına düzenlenmiş fatura ile tevsiki mecburidir. Kira bedeli: İşyeri kirasının zamanında ödenmemesi nedeniyle stopaj kesintisi yapılamayan aylar için stopaj zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak bir önceki aya ilişkin kiranın bir sonraki ayda ödenmesi halinde stopaj kesintisi, ödeme yapılan döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilir. Önceki yıl kirasının cari yılda ödenmesi halinde, stopaj ödeme tarihi itibariyle cari yılın muhtasar beyannamesi ile beyan edilir ve gider kaydı da ödeme yapılan tarihe göre yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personele nakden ödenen yemek bedeli: Belirli bir yer ile anlaşma yapılmaksızın, personelin işletme dışarısında (şehir içi veya görevli oldukları zaman şehir dışında) yediği yemeklere ait, ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilen bedelleri, işyerinde kullanmak ve tüketmek amacıyla satın alınan mal ve hizmetler kapsamında değerlendirilemez. Bu tür harcamaların gider olarak dikkate alınabilmesi için yemek hizmeti veren işletmeler tarafından şirket adına düzenlenmiş fatura ile tevsiki mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacak senedine konu alacağın şirketinizin faaliyeti sonucu meydana geldiğinin ispat külfeti tarafınıza ait bulunmaktadır. Alacağın ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olup olmadığı ispat edildiği takdirde, tahsil edilemeyen alacaklar Vergi Usul Kanununun 323 üncü maddesi kapsamında gider olarak kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın enerji verimliliğine ilişkin vereceği eğitim hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/15 inci sırası kapsamında yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vinilklorür polimerden mamül suni deriye uygulanacak KDV oranı, eşyanın niteliğine göre değişmektedir: (1) Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile basit bir mensucat üzerine sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar için %8 oranında KDV uygulanır (2007/13033 sayılı BK Kararı EK II/B/4); (2) Plaka, levha, tabaka şeklinde deri ve kösele taklidi mahiyetindekiler için %8 oranında KDV uygulanır (2007/13033 sayılı BK Kararı EK II/B/6/a); (3) Herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleri ile örülmüş veya dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanları için %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boya naylonu (boya önlüğü) doğrudan plastik levhalardan hazırlandığından, ithal veya tesliminin genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Mensucat, vatka veya keçe ihtiva etmeyen ve sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış boya naylonu, indirimli oran (%8) kapsamında değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bez bebeklerin (yastık adam olarak isimlendirilen dekoratif gül bebek), 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B) bölümünün 5 inci sırası kapsamındaki "yastık... ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri" kapsamında değerlendirilmediğinden, ithal veya tesliminde genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzarların (veteriner kozmetikleri hariç) teslimi ve ithali %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak Biyosidal Ürünler Yönetmeliği kapsamındaki dezenfektanlar 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından bu ürünlerin teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tekstil imalatı sırasında ortaya çıkan pamuklu kumaş kırpıntılarının teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/4 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 4302.19.80.00.00 GTİP numarasındaki koyun ve kuzunun tüyü üzerindeyken işlenmiş postu-kürkü-derisinin (Astragan, Broadtail, Karakul, Pers ve benzeri hariç olmak üzere) ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. TGTC'nin 4302.19.95.00.19 GTİP numarası kapsamındaki sığırların (bufalo dahil) dabaklanmış ve aprelenmiş post-kürkü-derisinin ithal veya teslimi de %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polypropylen-polyester hammaddesinden üretilen gemi halatının ithal ve teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B" bölümünün 3 üncü sırası uyarınca %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
A4, A5, A6 ebatlarındaki lastikli defterlerin 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin "B" bölümünün 14 üncü sırasında sayılan "okul defterleri" kapsamında ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketince yurt dışından ithal edilecek her nevi maddeden mamul el çantaların teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem ikametgah hem işyeri olarak ikili kullanıma dönüştürülen gayrimenkul vergi mevzuatı açısından işyeri olarak kabul edilir. Bu gayrimenkul için ödenen kira bedelinin tamamı üzerinden, ödemenin yapıldığı sırada Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a hükmü uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem mesken hem işyeri olarak kullanılan yere ait kira bedelinin tamamı ile ticari kazancın elde edilmesiyle ilgisi bulunan elektrik, telefon ve su gibi giderlerin, faaliyette bulunulan işe ait olduğu ve işle ilgili olarak kullanıldığının ispat edilmesi halinde, safi kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin taşınmazlarını kiraya vermeleri ortak dışı işlem olarak değerlendirilir ve kurumlar vergisi mükellefiyetleri tesis edilir. Ancak kooperatifin başkaca gelir getirici faaliyeti bulunmamaksa ve gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi taşınmaz kira gelirlerinden ibaret olması halinde, kurumlar vergisi beyannamesi vermesine gerek bulunmaz ve kira ödemeleri üzerinden %20 oranında yapılan vergi kesintileri nihai vergi olur. Diğer gelirleri de bulunan kooperatifler ise beyanname vermek zorundadır ve kira gelirlerini beyannameye dahil ederken, üzerinden kesinti yapılan vergileri hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait gayrimenkulün kiraya verilmesi işlemi genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş güvenliği uzmanlığı eğitimi hizmeti, 5580 sayılı Özel Eğitim Kurumları Kanunu çerçevesinde Milli Eğitim Bakanlığından 'Kurum Açma İzni' alınarak yapılması halinde %8 oranında, söz konusu izin alınmadan yapılması halinde ise %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri garnizona yapılacak toplama bilgisayar teslimi, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dergilerin hem yurt içinde hem de yurt dışında düzenlenen fuarlara gelen ziyaretçilere dağıtılması ve hizmetten Türkiye'de de yararlanılması nedeniyle, yurt dışında yerleşik firmalara reklamlarını yayımlamak şeklinde verilen hizmet KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin satışını yaptığı kitaplarla birlikte aynı kitabın CD ortamında müşterilerine bedelsiz olarak tesliminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamakta ve bu ürünler için yüklenilen KDV'nin 50 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/1) bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde prensip olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeşilköy CNR Fuar Merkezi alanında fuar dönemlerinde fuara katılan firmaların müşteri ve ziyaretçileri için kokteyl, gala yemekleri, iftar yemekleri ve açık büfe yemekleri şeklinde verilen hizmetler ile satış yapılan noktaların salon düzenlemesi ve tertibini yapmak için gerekli malzemelerin temini gibi hizmetler organizasyon hizmeti kapsamında değerlendirileceğinden %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından yazılım programı ithaline ilişkin ödenen bedeller, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinin 2. fıkrası kapsamında gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında ödenen bedeller olarak değerlendirilir. Türkiye-Romanya Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12. maddesine göre, Romanya'da doğan ve Türkiye mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, Türkiye'de vergilendirilebilir olup, söz konusu bedeller üzerinden Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde KDV ile ilgili sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge yalnızca Kurumlar Vergisi Kanunu yönünden değerlendirme yapmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yurt dışında düzenlenen fuarlarda stand, masa, sandalye vb. dekoratif ürünlerin kurulum ve montajı dahil kiralanması şeklinde verilen hizmetler, hizmet yurt dışında verildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik granül teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması ve söz konusu teslim bedelleri üzerinden hesaplanan KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Firmanızın Türkiye'deki bir firmaya mensup kişileri yurt dışına götürerek, orada sektörleriyle ilgili firmalarla tanıştırmak şeklinde verdiği hizmetten Türkiye'de yararlanılmaktadır. Bu nedenle, söz konusu hizmetin KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddelerine göre hizmet ihracı sayılması mümkün olmayıp, Kanunun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kulak işitme cihazlarının aksam ve parça mahiyetindeki ürünler ile kulak kalıplarının teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. İşitmeyle ilgili test hizmetleri, ilgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilmiş olması kaydıyla %8 oranında KDV'ye tabi tutulur; söz konusu hizmetin ilgili bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilmeksizin ifa edilmesi halinde ise genel oranda (%18) KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin taşınmaz niteliğindeki kıymetlerin ticaretini yapan bir kurum olmaması, üst hakkı tesis edilen taşınmazın tapu kütüğünde müstakil ve daimi olarak kaydedilmiş üst hakkı olarak en az iki tam yıl süreyle aktifinizde yer alması ve üst hakkı tesis edilen taşınmaz üzerinde inşa edilen tesislerin aktifinizde tapuya tescil tarihinden itibaren en az iki tam yıl süreyle yer alması şartıyla, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatları kooperatif adına olmadığından, kooperatife yapılacak teslim ve hizmetlerde istisna veya indirimli oranda KDV uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Kooperatifin üyelerine yapacağı net alanı 150 m2 ye kadar olan konut teslimlerinde %1, diğer taşınmaz teslimleri ile 150 m2 nin üzerindeki konut teslimlerinde ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli işlemlerde bedelin zamanında ödenmemesi nedeniyle ortaya çıkan vade farklarının, KDV Kanununun 24/c maddesi uyarınca KDV matrahına dahil olduğundan, vade farkı için düzenlenecek faturalarda yer alan tutar üzerinden işlemin tabi olduğu oranda katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Vade farkı ayrıca fatura edilmeli ve vadeli satışa konu teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemlerin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanarak, vade farkı faturasının düzenlendiği döneme ilişkin beyannamede beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Neolit adı verilen suni köselenin teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait tesisin buzdan heykellerin sergilendiği bölümüne giriş bedeline genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu tesisisin buzdan heykellerin sergilendiği alanı müze olarak mütalaa edilmesi mümkün olmadığından, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi Kararnameye ekli II sayılı listede yer alan sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri için öngörülen %8 indirimli oranı uygulama imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler tedaviye yönelik olmayan bitkisel ürün (ara ürün) kapsamına girdiğinden, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin (B) bölümünün 18. sırası kapsamında değerlendirilmeyecek ve bu ürünlerin teslimi %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin İstatistik Pozisyonlarına Bölünmüş Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 30.05 pozisyonunda yer alması halinde bu ürünlerin teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. G.T.İ.P. numarasının tespiti için Gümrük Muhafaza Başmüdürlüklerine başvurulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sessiz kabin (akustik oda) olarak adlandırılan eşyanın, ithali ve yurt içi tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laparaskopik similatör sistemi adlı ürün Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından, ithalatı ve yurtiçi tesliminde genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havlu vb. kılıflı süngerden şilte (yatak) teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'nin II sayılı listesinde yer almadığından, genel oran olan %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindiba bitki ve kökleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Kuşkonmaz bitkisi %8 oranında KDV'ye tabidir. Hindiba bitkisi ve kuşkonmaz bitkisinin tohumları %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dezenfektanlar, Biyosidal Ürünler Yönetmeliği kapsamına giren biyosidal ürün olup, veteriner ispençiyari ve tıbbi müstahzar olmadığından, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin 20 nci sırası kapsamında değildir. Bu nedenle ithal ve tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5407.71.00.90.19 ve 5407.20 G.T.İ.P. No.ları kapsamına giren sineklik mensucat, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (II) sayılı liste kapsamında değerlendirileceğinden %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci taşıma servis hizmetleri ibaresinin faturada yer alması kaydıyla, söz konusu hizmet bedeline %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapışkan keçenin; mensucat olarak rulo halinde ithal edilmesi durumunda %8 oranında KDV ye tabidir. Mobilya ayakları için kullanılmak üzere şekil verilmiş hali ile ithali ve yurt içi teslimi ise söz konusu eşyanın hazır eşya mahiyetinde olmasından ve KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listede sayılan eşyalar arasında yer almadığından genel (%18) oranda KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muayenehane veya poliklinik olarak faaliyet göstermeyen şirketinizde cildiye uzmanı olarak verdiğiniz muayene, tıbbi müdahele, lazer epilasyonu, botox, lazer uygulamaları, tıbbi endikasyonlu estetik müdahaleler gibi tabip yetkisinde olan tıbbi işlemler, genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6217.10.00.00.19 GTIP no.sundan ithal edildiği belirtilen ve giyim eşyası aksesuarı olarak kullanılan yaka cinsi eşyanın ithali ve yurt içi teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sıcak transfer edilebilir etiket, kağıt veya plastik malzemeden üretilen ve pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka, keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş mensucattan hazırlanan bir etiket olmadığı için, teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca kravat şeklinde kesilen telanın ithalatında, söz konusu eşyanın, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (II) sayılı Listenin B/4 üncü sırasında sayılan ürünlerden imal edilmesi ya da 5 inci sırada sayılan eşyalardan olması halinde %8 oranında, aksi halde %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 90.11 pozisyon numarası kapsamındaki mikroskopların ithali ve yurt içinde tesliminde %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, bu mikroskopların aksam, parça ve aksesuarları 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almadığından ithali ve yurt içinde teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu binanın ilk kiracısının Finansal Kiralama Kanununun 15 inci maddesi kapsamında hak ve yükümlülüklerini devretmesi karşılığında, devralayan firmamızın ödeyeceği bedel üzerinden %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucattan hazırlanmış kemerlerin: 9/3/2006 tarihinden önce %18, 9/3/2006 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 2- İşlenmiş post, deri ve köseleler ile bunların taklitleri ve bunlardan mamul tokalı veya tokasız kemerlerin: 9/3/2006 tarihinden önce %18, 9/3/2006 tarihinden itibaren %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 3- Mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan hazırlanmış olanları ile tabii metal ve cam filamentleriyle örülmüş veya dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş, sıvanmış ve kaplanmış olanlarının ithal veya teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bilgi kartlarının teslimi, Katma Değer Vergisi Kanununda belirtilen istisnaların kapsamına girmediğinden, genel KDV oranı olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler aksam, parça ve aksesuar mahiyetinde olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı II sayılı listenin 22 inci sırası kapsamında değerlendirilmediğinden, ithal veya teslimleri genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lazer epilasyon cihazının teslimi veya ithalatı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin Eki II sayılı listenin (B) bölümünün 22. sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtelif renk ve kalitede triko kazakların icra yoluyla satışında %8 oranında katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık yağı veya fraksiyonlarının ithal veya tesliminde %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Çünkü söz konusu ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin A) Gıda Maddeleri bölümünün 11 inci sırasında sayılan 15 inci fasıldaki "insan gıdası olarak kullanılmaya elverişli yağlar" kapsamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik kitap teslimlerinde genel KDV oranı olan %18 uygulanması gerekmektedir. Zira elektronik kitaplar, 30/12/2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli listede %8 oranına tabi tutulan fiziksel kitap ve benzeri yayınlar arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Denetimcilerle işçi-işveren ilişkisinin bulunmaması, bağlı olmayıp şirketin emir ve talimatları dahilinde hizmet sunmaması kaydıyla, gizli müşteri araştırması kapsamında denetimde görevlendirilen kişilere sadece belirli işler için geçici olarak yaptırılan işler karşılığında yapılan ödemeler, esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan diğer hizmet alımları kapsamında değerlendirilmesi ve bu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının 13'üncü bendinin (d) alt bendi hükmü çerçevesinde %10 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Gider pusulası toplu ya da imzasız şekilde düzenlenmesi mümkün olmayıp, söz konusu belgede işi yapanın adının, adresinin ve imzasının bulunması kanuni bir zorunluluktur. Ancak, yapılan ödemelerin devamlılık arz etmesi, işçi-işveren ilişkisinin bulunması, işverenin emir ve talimatları dahilinde hizmet sunulması halinde yapılan ödemeler ücret kabul edilerek, ücret hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap çalışmalarınız Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığından, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan serbest meslek kazanç istisnasından faydalanmanız mümkündür. Ancak istisna kapsamındaki eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunulması, serbest meslek kazanç defteri tutulması ve serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde KDV mükellefiyeti gerektiren faaliyetinizin sadece Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren işlemlerden ibaret olması ve işlemlerinizin tamamının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlara yapılması durumunda, bu işlemlerinize ait KDV anılan kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir. Eserlerinizin pazarlanmasının 94. maddesinde sayılan kişi ve kuruluşlar yanında maddede yer almayanlara da yapılması durumunda KDV mükellefiyeti tesis edilmesi ve KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ajans tarafından yapılacak ücret ödemelerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. madde kapsamında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 19. maddesine göre diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümleri KDV bakımından geçersizdir. KDV istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda Kalkınma Ajansları için ÖTV istisnas hükmü bulunmamaktadır. ÖTV kapsamındaki mallar vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda Kalkınma Ajansları için istisna hükmü yer almamaktadır. Ajansınız adına kayıt ve tescilli bulunan taşıtlardan dolayı motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununda Kalkınma Ajansları için Özel İletişim Vergisi istisnas hükmü bulunmamaktadır. ÖİV istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanunun 26. maddesine göre Ajans taşınır ve taşınmaz mallarının alım, satım, kiralama ve devri, mal ve hizmet alımları, proje ve faaliyet desteği kapsamında yapılacak işlemler ve düzenlenecek kâğıtlar ile ilgili olarak damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muayenehanenizde temizlik, doktor önlüklerinin yıkanması, ütülenmesi ve benzeri işlerinizi yapması için görevlendirdiğiniz kişiyi bir iş akdi ile emir ve talimatlarınız doğrultusunda çalıştırmanız halinde, bu kişiye yaptığınız ödemelerin ücret olarak değerlendirilmesi ve söz konusu ödemeler üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Hizmetlerin arızi olarak temin edilmesi ve hizmeti verenin esnaf muaflığından yararlanıyor olması halinde de gider pusulası düzenlenmesi suretiyle ödemede bulunulması mümkün olup, bu ödeme üzerinden %10 oranında tevkifat yapılması ve muhtasar beyannameyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katıldığınız çeşitli iş yemeklerinde ödediğiniz yemek bedelleri Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesi kapsamında değerlendirilememekte olup, bu harcamaların yasal defterlerinize gider olarak kaydedilmesi ve kazancınızdan indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut kredisine ilişkin hayat sigortası poliçesi ödemeleri, aşağıdaki koşullar sağlandığında ücretin safi değerinin tespitinde ücret matrahından indirilmesi mümkündür: (1) Ödendiği ayda elde edilen ücretin %5'ini aşmaması, (2) Yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmaması, (3) Prim ödeme belgesinin primin ait olduğu ay içinde kurumunuza ibraz edilmesi, (4) Sigorta şirketinin Türkiye'de yerleşik ve merkezinin Türkiye'de bulunması şartıyla indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest meslek kazancında tahsil esası geçerli olduğundan serbest meslek makbuzunun tahsil edilen tutar kadar düzenlenmesi gerekmektedir. Makbuz üzerinde 'KDV için ... gün ve ... sayılı serbest meslek makbuzu düzenlenmiştir.' şeklinde not yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV bakımından vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin ifasına bağlı olduğundan, serbest meslek faaliyetine ilişkin kazancın tahsil edilmediği durumlarda düzenlenecek serbest meslek makbuzunda sadece KDV tutarına yer verilerek '....TL mal teslimine / hizmet yapılmasına ilişkin olup bedeli tahsil edilmemiştir.' şeklinde not yazılması gerekmektedir. İşlemlere taraf olanlar düzenlenen serbest meslek makbuzuna dayanarak KDV'ni indirim konusu yapabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari krediyi tüketici kredisi ile kapattığınızı belgelerle kanıtlamanız halinde, söz konusu tüketici kredisinin faizlerinin aracın iktisap tarihinden hesap dönemi sonuna kadar geçen süreye isabet eden kısmı hariç olmak üzere gider yazılabilir. Kredi türüne ilişkin herhangi bir sınırlama bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmenizin aktifinde yer alan gayrimenkullerin kiraya verilmesi işlemi mukabilinde alınan bedeller üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
10 yıl süre ile prim ödenmiş olmak şartıyla, şahıs sigorta şirketleri tarafından yapılan toptan ödemelerin ve aylıkların en yüksek Devlet memuruna (Başbakanlık Müsteşarına) ödenen en yüksek ödeme tutarı kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna olup, bu tutarları aşan kısımların ise ücret geliri olarak ödemeyi yapan sigorta şirketlerince tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nemalandırılmadan geri ödenen tutarı aynen iade olunan mevduat olarak gelir vergisine tabi tutulmayacak ancak, mevduat tutarının üzerinde bir ödeme yapılması halinde ilave tutar, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının 6 numaralı bendi çerçevesinde menkul sermaye iradı (alacak faizi) sayılacak olup yıllık beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından Gelir Vergisi Kanununun Geçici 61 inci maddesi kapsamında vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar üzerinden, kurumlar vergisinden muaf olan kurumlara kar dağıtımı yapılması halinde kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki firmaya kumaş tedariki, üretim koordinasyonu, ihracat işlemleri gibi aracılık hizmetleri karşılığında alınan ücretler hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna tutulur. Ancak yönetici/çalışanların ağırlanması, gezdirilmesi, refakat hizmetleri gibi Türkiye'de yapılan hizmetler KDV'ye tabidir. Faturalar yurtdışındaki müşteri adına Türk parası karşılığı gösterilme şartı aranmaksızın döviz cinsinden düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şirketinize ait olan uçakların satışından tahassül eden kârın Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesine uygun olarak pasifte geçici bir hesaba alınması kaydıyla, Mükerrer 290 ıncı madde kapsamında finansal kiralama yoluyla edindiğiniz uçakların kullanma hakkı üzerinden ayrılan amortismanların, bu hesapta tutulan tutardan (yenileme fonundan) mahsup edilmesi mümkündür. Bu mahsup için kiralama konusu iktisadi kıymetlerin mülkiyetinin şirketinize intikal etmesi beklenmeyecek, mahsup iktisadi kıymeti kullanma hakkının itfa edilmeye başlanıldığı yıldan itibaren yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.07.2003 tarihinden sonra yapılan finansal kiralama işlemleri kapsamında, kiralanan iktisadi kıymetlerin yangın, deprem, sel, kaza vb. sebeplerle kullanılamayacak hale gelmesi nedeniyle sigorta şirketlerinden tahsil edilen tazminatlardan doğan kârın, Vergi Usul Kanununun 329. maddesi esasları dahilinde yenileme fonuna kaydedilmesi mümkündür. Bu tazminat fazlası azami üç yıl süre ile pasifde bekletilebilecek olup, finansal kiralama yoluyla iktisap edilecek olan iktisadi kıymetlerin kullanma hakkı üzerinden ayrılacak amortismanlara mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12 nci maddesinin beşinci fıkrası uyarınca, Türk Uluslararası Gemi Sicilinde kayıtlı gemilerde çalışan personele ödenen ücretler gelir vergisinden müstesnadır. Bu nedenle, Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerde çalışan personele yapılan ücret ödemelerinin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edilen mallara ilişkin nakliye, yükleme, boşaltma, navlun ve sigorta giderlerinin ilgili bulunduğu mal ve fatura ile ilişkilendirilmek suretiyle yurtdışındaki alıcıya sonradan faturalandırılması ile ihracat bedellerinin zamanında ödenmemesi nedeniyle hesaplanıp yurt dışındaki alıcı firmaya fatura edilen vade farkları KDV Kanununun 24 üncü maddesine göre KDV'den istisna olan ihracat teslimlerine ilişkin bedelin bir unsuru olduğundan, KDV'ye tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastalara sunulan sağlık hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Doktor ve biyologlara verilen eğitim hizmetleri, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında bir hizmet olması halinde %8, aksi halde %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. İl dışından gelen hastalara sağlanan konaklama imkanı, sağlık hizmetinden ayrı olarak değerlendirilemeyeceğinden, konaklama karşılığında alınan bedel üzerinden de sağlık hizmetinin tabi olduğu oranda KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sporculara gıda ve yol yardımlarının ücret kapsamında yapılması halinde, bu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun Geçici 72 nci maddesine göre gelir vergisine tabi tutulmalıdır. Bu ödemeler gelir vergisinden istisna edilen ödemeler kapsamına girmemektedir. Ödemeler, Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesinde tanımı yapılan gider pusulası veya 238 inci maddesinde tanımı yapılan ücret bordrosu ile belgelendirilmelidir. Ücret kapsamında yapılmayıp bağış ve yardım olarak yapılması halinde ise bu ödemeler gelir vergisinin konusuna girmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balık avcılığı faaliyetinden elde edilen kazanç zirai kazançtır. Avladığınız balıkların toptan ve perakende satışını yaptığınız işyerine gelinceye kadar geçirilen safhalar zirai faaliyet kapsamında değerlendirilecektir. Ancak, açmış olduğunuz işyerinde balıkların toptan ve perakende satışını yapmanız dolayısıyla elde edilen kazanç ticari kazanç olup, Kanunun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazların satışından elde edilen kazancın satışın yapıldığı tarihin içinde bulunduğu geçici vergi döneminde kurum kazancına dahil edileceği ve %75'inin beyanname üzerinde gösterilmek suretiyle istisnaya konu edilebileceği hükmü uygulanır. Ancak bu istisna hükmünden faydalanabilmek için şirketin ana sözleşmesinde taşınmaz ticareti yapılacağına ilişkin bir hüküm bulunmaması ve fiilen taşınmaz ticareti yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesine göre, farklı tarihlerde iktisap edilen arsa parçalarının aynı tarihte aynı kişiye satılması halinde, her bir parça için ayrı ayrı iktisap tarihleri dikkate alınmak suretiyle değer artış kazancı hesaplanır. İlk iktisap tarihi olarak en erken satın alma tarihi (31.05.2006) alınır. Tapuların birleştirilmesi hukuki bir birleştirme olup, vergisel anlamda her parçanın orijinal iktisap tarihinin korunması esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan bağışların tamamını gelir vergisi beyannamenizde bildireceğiniz gelirlerden indirebilmeniz için: (1) Bağışın, Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen ve Gelir Vergisi Kanunu 89. maddesinde sayılan projelerine ilişkin olması, (2) Makbuz karşılığında yapılması, (3) Bağış yaptığınız projenin Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklendiği veya desteklenmesinin uygun görüldüğüne ilişkin ilgili Bakanlığın yazısını gelir vergisi beyannameniz ekinde bağlı bulunduğunuz vergi dairesine vermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu derneğe yapılan bağışın gelir vergisi beyannamesinde bildirilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 89/4 üncü maddesi uyarınca bağış ve yardımlar ancak kamuya yararlı dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılması durumunda %5'ini (kalkınmada öncelikli yörelerde %10'unu) aşmaması şartıyla indirim konusu yapılabilecektir. Bağış yapılan dernek bu kuruluşlar arasında sayılmadığından indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kızılay Derneğine söz konusu muafiyeti sağlayan 1606 sayılı Kanunun 3685 sayılı Kanunun 2 nci maddesiyle değişik 1 inci maddesi 01.01.2007 tarihinden önce yürürlüğe girmiş olduğundan, Kızılay Derneğinden kiralamış olduğunuz işyerine ilişkin olarak yapacağınız kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolcu taşıma biletlerinin iptal edilmesi halinde tahsil edilen tazminat bedeli için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu tazminat bedeli için yolcu taşıma bileti üzerine 'Faturadır' ibaresi ekleyerek müşterilerinize vermeniz mümkün bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanununda her bir vesikanın ayrı ayrı tanımı yapılmış olup, herhangi bir vesikanın üzerine başka bir vesika olduğuna ilişkin şerhler düşülebileceğine ilişkin bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Şirketinizce kendi araçlarıyla köylerden toplanan sütlerin şirket merkezinize getirilmesi esnasında ilk toplama merkezindeki toplama işleminin tamamlanmasından sonra sevk irsaliyesi düzenlenmesi, daha sonra takip eden toplama merkezinden çıkarken önceki sevk irsaliyesindeki bilgileri de içerecek şekilde yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu işlemin toplama sona erene kadar tekrar edilmesi gerekmektedir. Düzenlenen irsaliyelerin nihai irsaliye ile ilişkilendirilmesi ve muhafaza edilmesi gerekmektedir. Sevk irsaliyesinde malın nevi ve miktarının yazılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik hizmetlerden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazanç, söz konusu teknik hizmetlerin şirketinizin yurt dışında bulunan bir işyeri veya daimi temsilcisi tarafından yapılması halinde Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesi hükmüne göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, şirketiniz tarafından yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılan teknik hizmetlerin Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesindeki istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmayı tarafından yurt dışında verilecek olan peyzaj uygulama projeleri ve bu projelerin uygulanması hizmeti KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, bu hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanması veya bu hizmetin Kanundaki herhangi bir istisna hükmü ile ilişkilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatlarda verilen geceleme ve yemek hizmetleri, KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listesinin B/25 inci sırasında yer alan konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, yemek bedelinin ayrı faturalandırılması durumunda dahi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmalardan olan alacaklarınızın tahsili amacıyla borçlu firmaların ülkesinde Bankanıza verilen avukatlık hizmetleri Türkiye'de ifa edilmediğinden veya bu hizmetlerden Türkiye'de yararlanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarla sahiplerinin gayrimenkul alım satımını mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürmesi veya söz konusu alım satıma konu tarlaların iktisadi bir işletmenin aktifine kayıtlı bulunması halinde teslim KDV'ye tabidir ve ödenen KDV tutarları indirim konusu yapılabilir. Ancak, alım-satıma konu tarlaların, mutad ve sürekli bir şekilde gayrimenkul alım-satım faaliyetinde bulunmayanlar tarafından teslimi KDV'nin konusuna girmemekte olup, bu teslimlere ait bedeller üzerinden KDV hesaplanmayacağından herhangi bir KDV indirimi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmet hizmet ihracı istisnası kapsamında değerlendirilmemektedir. Zira hizmetten yurtdışındaki müşteri Türkiye'de yararlanmış olmaktadır. Hizmet ihracı istisnasının uygulanması için, verilen hizmetin yurtdışındaki müşterinin Türkiye'deki faaliyeti ile ilgisinin bulunmaması gerekmektedir. Söz konusu hizmete ilişkin sözleşmede, hizmet bedeline katma değer vergisinin dahil olduğunu belirten bir hüküm bulunmadığı takdirde, katma değer vergisi komisyon bedeli üzerinden ayrıca hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneğin bedel karşılığında satın aldığı araç teslimi KDV'den istisna değildir. KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamındaki istisna hükmü, kamuya menfaatine yararlı derneklere yapılan bedelsiz teslimlere yönelik olup, bedel karşılığında yapılacak mal teslimi ve hizmet ifalarını kapsamaz. Bu nedenle derneğin satın alacağı araçın teslimi KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum kazancının ticari kazanç niteliği taşıdığından tahakkuk esası geçerlidir. Her aya ilişkin olarak düzenlenen raporda net satış tutarının belirtilmesi nedeniyle şirketin geliri söz konusu raporun düzenlendiği tarih itibariyle tahakkuk eder ve ilgili dönem kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Franchise sözleşmesi gereğince her ay itibariyle franchise hizmeti verilen işletmelerin net satış tutarının yüzde sekizi oranında belirlenen tutar üzerinden hesaplanan KDV'nin izleyen ayın 24'üncü günü akşamına kadar verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damızlık hayvan teslimi tarımı yaymak ıslah ve teşvik etmek kapsamında değerlendirildiğinden KDV Kanununun 17/1-a maddesi uyarınca vergiden istisnadır. Ancak yem teslimi, süt teslimi ve veterinerlik ilaçları teslimi tarımı yaymak ıslah ve teşvik etmek kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından KDV Kanununun 1/1 inci maddesi hükmü uyarınca vergiye tabidir. Kooperatifin gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapması gereken mal ve hizmet alımları vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu fabrika eski fabrikanın modernizasyonu olması ve yeni bir işyeri sicil numarası alınmaması nedeniyle, 5084 sayılı Kanun kapsamında yeni yatırım olarak değerlendirilemeyeceğinden, gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanma süresi en son 31/12/2009 tarihi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıfın 8 ayrı ilde işletmekte olduğu 9 ayrı öğrenci yurdunun, bu hizmetlerini kar amacı gütmeksizin yerine getirmesi halinde dahi söz konusu hizmetler için yapılması gereken masrafların hizmet verilenlerden bağış vb. adlar altında da olsa doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi halinde Vakıf bünyesinde oluşacak 9 ayrı iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilecektir. Ancak, söz konusu yurt hizmetinin bedelsiz olarak sunulması halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış vakıflar arasında yer almayan Vakfınıza ait öğrenci yurtlarında katılım payı adı altında alınan bedel karşılığında verilen hizmet KDV Kanununun 1/3-g maddesi kapsamında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında nakden veya hesaben bir ödeme yapılması durumunda istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben Kanunda belirtilen oranda gelir vergisi kesintisi yapılacak ve bu kesintiler genel usul ve esaslar çerçevesinde beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı satıcı firma ile yapılacak anlaşma ile belirlenecek dönemlerde ve ithalat kotalarının aşılması durumunda verilmesi düşünülen fiyat indirimine ilişkin tutar, ek bir çalışmanın ya da bir çabanın sonucunda yurt dışındaki satıcı firmaya verilen hizmetin karşılığı olması nedeniyle, bu tutar için Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde şekil ve şartları belirlenen fatura düzenlenerek genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge sadece VUK'un 229. ve 230. maddeleri referans gösterilerek başlamış, tam sonuç bölümü metinde yer almamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pert olan aracın sigorta şirketi tarafından üçüncü bir kişiye satılması işleminde, aracın maliki olarak üçüncü şahıs adına satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, toplam sigorta tazminatından aracın üçüncü kişiye satış bedeli düşüldükten sonra kalan kısım için tarafınızca sigorta şirketine fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüs satışını yapılan tarihten itibaren 7 gün içerisinde gerçek satış bedelinin tamamı üzerinden şahsınız adına fatura kesmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Promosyon faaliyetleri kapsamında, ticari mal sevkiyatı izlenimi verecek büyüklükte ve mahiyette olmamak şartıyla, hekimlere, hemşirelere, ecza depolarına, medikal mağazalarına ve muhtelif ilaç firmalarına bedelsiz olarak teslim edilecek olan kan şekeri ölçüm cihazlarının satış mümessilleri tarafından taşınması sırasında sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin belli bir bedel karşılığında kursiyerlere düzenleyeceği kurslar, idman ve spor faaliyeti olarak değerlendirilmediğinden ve kurs faaliyeti nedeniyle derneğe ait iktisadi işletme oluşacağından, oluşan iktisadi işletmeden dolayı kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kurs faaliyetleri nedeniyle oluşan derneğe ait iktisadi işletmenin teslim ve hizmetleri KDV Kanununun 1/3-g maddesine göre KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek, sermaye şirketi statüsünde (limited şirket) iktisadi işletme kuramaz. Derneğe bağlı iktisadi işletme, sermaye şirketi veya kooperatif şeklinde kurulmamış olmalıdır. Ancak dernek, var olan veya yeni kurulacak bir sermaye şirketine iştirak edebilir. Devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetler nedeniyle derneğe bağlı iktisadi işletme söz konusu olacak ve bu işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikoteknik test ve araştırmalar yapılması şeklinde verilen hizmetler 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/21 inci sırası kapsamında değerlendirilmediğinden %18 oranında KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sertifikalı pamuk tohumu teslimi %1 oranında KDV'ye tabi olup, sertifikalı olmayan pamuk tohumu teslimi ise %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin gazete çıkarması ve bedel karşılığında reklam alması durumunda derneğe bağlı iktisadi işletme oluşur ve söz konusu iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin gazete yayımlaması ve gazeteye reklam alması nedeniyle derneğe bağlı iktisadi işletme oluşur ve söz konusu iktisadi işletme adına katma değer vergisi mükellefiyeti tesis edilir. Gazetenin bedel karşılığında satılması halinde satış işlemi %1 oranında KDV'ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olması kaydıyla, Kanunun 17/1-a ve b maddesi ile 17/2-a maddesinde sayılan teslim ve hizmetleri KDV den istisna olmaktadır. Bununla birlikte, istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerinize ilişkin olanlar da dahil olmak üzere bedeli mukabilinde Derneğe yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi tutulacaktır. Ancak Derneğe bedelsiz olarak yapılacak mal teslimleri ve hizmet ifalarında KDV istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu setin tesliminde %18 oranında KDV uygulanacaktır. Çünkü set içerisinde yer alan kalemlerden kurşun kalem ve kırmızı kalem %8 oranında KDV'ye tabi iken, versatil kalem ve versatil kalem ucu KDV Kanununda belirlenen indirimli oranların uygulandığı mallara dahil olmadığından %18 oranında KDV'ye tabidir. KDV oranları farklı mallar set olarak teslim edildiğinde, set içindeki KDV oranı en yüksek olan malın tabi olduğu oranın uygulanması gerektiğinden, en yüksek oran olan %18 oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işlemleri KDV'ye tabidir. Finansal kiralama sözleşmesinde belirtilen bedel üzerinden vergilendirme dönemleri itibariyle KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir. Bedelin bir kısmının fatura düzenlenmek suretiyle peşinat olarak alınması durumunda da bu bedel üzerinden KDV hesaplanarak finansal kiralama şirketi tarafından beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9027.80 tarife pozisyonunda yer alan diğer alet ve cihazlardan yalnız PCR cihazı, kan sayım, nefelometre vb. analiz ve ölçüm cihazları, biokimya, idrar ve eliza cihazlarının ithali ve yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik faaliyetinde bulunanların bu faaliyetlerini bir işyeri açarak, ticari bir organizasyon altında yürütmeleri halinde, elde edilen kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bir ticari organizasyon olmaksızın, zaman zaman yedieminlik faaliyetinde bulunanlara ilgili idarelerce bu hizmetleri dolayısıyla yapılan ödemeler ücret niteliği taşıdığından, söz konusu ödemeler katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri açarak ticari bir organizasyon altında yedieminlik faaliyeti yürütüldüğü takdirde elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirilmektedir. Bir ticari organizasyon olmaksızın zaman zaman yedieminlik faaliyetinde bulunanlara yapılan ödemeler ise ücret niteliği taşımaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazların kiraya verilmesi işlemi birden fazla vergilendirme dönemine sirayet eden bir hizmet niteliği taşıdığından, kısım kısım hizmet ifası olarak değerlendirilecek ve aylık vergilendirme dönemleri sonu itibariyle ifa edilen kısma isabet eden kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV, ilgili döneme ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir. Kira bedelinin kısmen veya tamamen peşin ya da daha sonra tahsil edilmesinin bu şekilde beyan edilmesi gereken vergilere bir etkisi yoktur. Bedelin avans olarak tahsil edilmesi durumunda da her bir vergilendirme dönemine isabet eden vergiler ait oldukları dönemde beyan edilecektir. Ancak önceden fatura düzenlenmesi halinde Kanunun 10/b maddesi uyarınca fatura bedeli üzerinden vergi hesaplanacak ve hesaplanan bu vergi, faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
112 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre yüklenici tarafından düzenlenecek istisna belgesi ile onaylı listenin bir örneğinin ilgili gümrük idaresine verilmesi suretiyle denizaltı periskoplarında kullanılmak üzere periskop ana çatısını oluşturan dış tüplerin ithali KDV uygulanmaksızın gerçekleştirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışından gönderilen malların Türkiye'de sevkiyat noktasına geldikten sonra uluslararası taşımacılığın devamı olarak Türkiye sınırları içerisindeki alıcıya teslimi ile yurt içinden yurt dışına gönderilen malların Türkiye'de sevkiyat noktasında yurt dışı kargo firmasına teslim etmek suretiyle ifa ettiği taşımacılık hizmeti, Türkiye'de başlayıp Türkiye'de sona erdiğinden genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rölöve ve Anıtlar Müdürlüğünden istisna belgesi alınması şartıyla, tescilli taşınmaz kültür varlıkları için rölöve, restorasyon ve restitüsyonuna ilişkin verilen mimarlık hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-d maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II nci grup gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları üzerinde bulunan gayrimenkullerin onarım ve restorasyonuna ilişkin düzenlenen Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yazılı olan kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin üçüncü fıkrasına göre, koruma bölge kurulları kararına uygun olarak tescilli taşınmaz kültür varlıklarında yapılan onarım ve inşaat işleri Belediye Gelirleri Kanunu gereğince alınacak vergi, harç ve harcamalara katılma paylarından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile yapılan satış bedellerinin bankadan tahsil edilmesi, satıştan farklı bir işlem olup bu işlem nedeniyle bankalar tarafından alınan komisyon bedelleri banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi olduğundan KDV'den istisnadır. Ancak, kredi kartı ile yapılan satışlarda vade farkı ve banka komisyonları dahil malın toplam satış bedeli üzerinden KDV hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa alım-satım faaliyeti ile iştigal eden ve dolayısıyla söz konusu kıymetlerin ticaretini yapan firma tarafından yapılacak arsa tesliminin KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Zira KDV Kanununun 17/4-r maddesinde istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları gayrimenkullerin teslimlerinin istisna kapsamı dışında olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali hale getirilmiş (MF basan) ve Bakanlığın özel mührünü taşıyan onaylı ödeme kaydedici cihazların eğitim amaçlı kullanılması mümkün değildir. Ancak, ödeme kaydedici cihaz üretici veya ithalatçıları tarafından özel olarak üretilen, mali hale getirilmemiş (belgelerin üzerine MF basmayan), fiş ve raporların üzerine geçersiz belge olduğunu belirten ifadeler basan ve Bakanlığın mührüyle mühürlenmemiş onaysız cihazların eğitim amacıyla kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari kazanç sahibi mükellef, Gelir Vergisi Kanunun 21. maddesinde belirtilen istisna hükümlerinden yararlanamaz. Gerçek gider yöntemini tercih etmesi koşuluyla, elde ettiği kira gelirinden Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinin 1, 9 ve 11 numaralı bentlerinde yazılı giderleri düştükten sonra kalan tutar bulunması halinde, ödediği kira bedelini indirim konusu yapabilir. Ancak, ikamet ettiği konut için ödediği kira tutarının indirilemeyen kısımları Gelir Vergisi Kanununun 88. maddesinin üçüncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılarak zarar beyan edilemez ve sonraki yıllarda indirim konusu yapılamaz. Kiralanan konutun iktisadi işletmeye dahil olması halinde, elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe işletilen Özel Eğitim ve Rehabilitasyon Merkezi'nin kazançlarının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde düzenlenen istisna hükmünden faydalanması mümkün değildir. Çünkü rehabilitasyon merkezlerinin kazançlarına istisna uygulanabilmesi için bu merkezlerin Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı olması gerekmektedir. Söz konusu şirket ise bu nitelikte bir kuruluş değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ile İl Milli Eğitim Müdürlüğü arasında yapılacak bir protokol ile okul alanına yaptırılacak spor kompleksi tesisi, okul bağışı veya okul inşası için yapılan bağış ve yardım niteliğinde olduğundan, inşaa edilerek bağışlanacak spor kompleksi inşaatına ait harcamaların, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10'uncu maddesinin (ç) bendi uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5203 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik sonrasında vatandaşlıktan çıkan Türk vatandaşları, askerlik hizmetini yapma yükümlülüğü ve seçme-seçilme, kamu görevlerine girme ve muafen araç veya ev eşyası ithal etme hakları dışında, sosyal güvenliğe ilişkin kazanılmış hakları saklı kalmak şartıyla Türk vatandaşlarına tanınan haklardan aynen yararlanmaya devam etmektedirler. Bu bağlamda, bu kişiler Türkiye'de işyeri açtıklarında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesi uyarınca tam mükellef olarak vergilendirilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefiyeti olmayan kişilerden noter satış senedi ile satın alacağınız taşıtlar için gider pusulası düzenlemeniz gerekmektedir. Esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti olmayan şahıslardan gider pusulası düzenleyerek alacağınız otomobiller için yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldığınız kullanılmış aracın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda %1 oranında, söz konusu aracın 87.03 tarife pozisyonunda yer almaması durumunda ise %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünü seçmesi halinde, beyan edeceği kira gelirinizden ancak ikamet ettiği konut için ödediği kirayı indirmeniz mümkündür. İkamet ettiği konutun sahibi ise, bir başka ifade ile oturduğu konutta kiracı değilse, kira gelirinizin beyanı sırasında, çocuklarının için ödemiş olduğu kirayı indirim konusu yapması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesi uyarınca gayrisafi hasılattan indirilecek giderleri düzenlemektedir. Söz konusu giderler, gayrisafi hasılattan indirilmek suretiyle safi iradın bulunmasına konu olmakta olup, bu giderlerin ilgili hükümlere uygun şekilde belgelenmesi gerekmektedir. Oğlu için ödenen kira bedelleri, kanun tarafından öngörülen indirim koşullarını sağlamak kaydıyla gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli, maluliyet, dul ve yetim aylıkları Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 13. bendine göre gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu nedenle, Danimarka'dan alınan maluliyet maaşınız gelir vergisinden tamamen müstesna olup, bu gelirinizden tevkifat yapılmayacağı gibi yıllık beyanname verilmesine de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indirimi 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesinde hizmet erbabının ücretinden indirilmek üzere düzenlenmiştir. Gerçek usulde vergi mükellefi olan kişinin ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlarına sakatlık indirimi uygulanmamaktadır. Sakatlık indirimi yalnızca ücretli hizmet erbabı olarak elde edilen gelirler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret geliri elde edenlerin bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunması halinde, bu kişiler dolayısıyla Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan sakatlık indiriminden faydalanması mümkündür. Yönetim kurulu başkan ve üyeleriyle tasfiye memurlarına sıfatları dolayısıyla ödenen huzur hakkı ücret niteliğinde olduğundan bu ödemelere sakatlık indirimi uygulanır. Ancak, kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları menkul sermaye iradı olarak değerlendirildiğinden, sermaye payı oranında dağıtılan kar payına sakatlık indirimi uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi matrahının belirlenmesinde, peşin tahsil edilen bir yıllık kira bedelinden sadece ilgili geçici vergi dönemine isabet eden tutar dikkate alınacaktır. Ticari kazançta tahakkuk esası ile birlikte dönemsellik kavramının da dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir araca bağımlı kalmaksızın çalışan şoförlerin elde ettiği ücret geliri; gerçek usulde vergilendirilen mükellefler yanında çalışması halinde Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gerçek ücret olarak, basit usulde vergilendirilen mükellefler yanında çalışması halinde ise Gelir Vergisi Kanununun 64/1, 109, 110, 117 ve 118 inci maddeleri kapsamında 'Diğer Ücret' olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Diğer ücret kapsamında vergilendirilenlerin vergi karnesi almak zorunda olup, safi ücretleri takvim yılı başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i tutarındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım satım işini ticari organizasyon içinde devamlı olarak sürdüren mükellefin, satıştan elde edilen kazancı hesaplarken: (1) Dairenin ilk satın alma bedeli maliyete dahil edilir, (2) Dairenin değerini artırıcı tadilat masrafları maliyete eklenir, (3) Binanın yıkılarak yeniden inşa edilmesi için müteahhide ödenen bedel (müteahhit faturasında yer alan tutar) yıkılan dairenin maliyetine eklenir. Satışa konu gayrimenkuller için gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracı faturasının düzenlendiği tarihten itibaren işletmenin aktifine kaydetmesi halinde, aracın giderlerini Gelir Vergisi Kanununun 40/5 inci maddesine istinaden kazancın tespitinde indirim konusu yapması mümkündür. Ayrıca aracın aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi dikkate alınarak amortismanlarını ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellef, Gelir Vergisi Kanunu 47. madde 1. bentte belirtilen şartları taşıması halinde, işinde yardımcı işçi ve çırak kullanabilir. Kanunun 64. maddesinde ise safi ücretlerin takvim yılı başında geçerli olan sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25'i olması koşulu öngörülmüştür. Basit usule tabi olmanın koşulu olarak belirli sayıda işçi çalıştırma zorunluluğu veya yasağı bulunmamakta, ancak mükellef işinde bilfiil çalışmak veya işin sevk ve idaresi ile meşgul olmak durumundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu özel hizmet tazminatı ödemelerine ilişkin olarak 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, bahse konu ödemelerin ücret sayılarak 193 sayılı Kanunun 94/1 inci maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sözleşmesi ile hastaneye bağlı olarak hizmet vermeniz halinde, hastaneden aldığınız bedellerin ücret olarak değerlendirilmesi ve ücrete ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmekte olup, POS cihazı kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Ancak, bir hizmet akdi bulunmaksızın çalıştırılmanız, diğer bir ifade ile hastanenin adına değil kendi adınıza çalışmanız halinde, uzmanlık alanından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak değerlendirilecek olup, hastane adına serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekecektir. Bu mahiyetteki faaliyetinizi herhangi bir işyeri açmadan yürütmeniz halinde, POS cihazı kullanma mecburiyetiniz bulunmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist rehberleri serbest meslek erbabı sayılmakta olup, kendilerine yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğindedir. Seyahat acenteleri tarafından yapılan bu ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince vergi tevkifatına tâbi olup, ödeyenin tevkifat yapması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist rehberlerinin serbest meslek faaliyeti kapsamında verilen hizmetleri KDV'ye tâbidir. Seyahat acenteleri ile turist rehberleri arasında yapılan sözleşmelerde KDV uygulaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist rehberleri tarafından düzenlenecek faturalar veya makbuzlar (serbest meslek faaliyeti belgesi) kullanılmalıdır. Ödeme belgeleri Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinde sınırlı olarak sayılmıştır. Konut alımı için alınan ticari kredi faizi, gayrimenkul sermaye iradının safi iradı hesaplanırken indirim konusu yapılamaz. Çünkü 74. maddede sayılan giderler arasında kredi faizi yer almamakta olup, söz konusu giderler yalnızca iradın sağlanması ve idamesi için yapılan giderlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli Mali Müşavir tasdik raporunun Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nde belirtilen asgari bilgileri içermesi durumunda, mükellefiyet kaydının bulunduğu Vergi Dairesine ibraz edilmesi yeterlidir. Ar-Ge indirimine ilişkin hususlara tam tasdik raporunda yer verilmiş olması durumunda, Ar-Ge indirimine ilişkin olarak ayrıca tasdik raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat işlemlerinin Form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat işlemlerinin Form Ba ile bildirilmesinde, hesaplanan KDV'nin indirim konusu yapılması nedeniyle gümrük vergisi Form Ba'ya dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8.000 TL ve üzerindeki ödemelerin banka, özel finans kurumları veya posta idaresi aracılığıyla yapılmadığı takdirde, alış faturasının ibraz edilmesi o mal veya hizmetin gider veya maliyet olarak kayıtlara intikal ettirilebilmesi için yeterli olup ödemenin banka vb. kurumlar vasıtasıyla yapılmış olup olmaması gider/maliyet kaydı açısından önem arz etmemektedir. Ancak bu durumda mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun ilgili maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezasına muhatap olacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin hastanelerle anlaşarak çağrı merkezi yoluyla belli bir bedel karşılığında anlaşılan hastanelerden check-up hizmeti almaları için şahısların yönlendirilmesi suretiyle verilen aracılık hizmeti karşılığında alınan komisyon tutarları üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu komisyon bedelleri için fatura ve benzeri vesikaların düzenleneceği tabiidir. Kredi kartı ile yapılan ödemelerde, fatura veya benzeri belge düzenlenmemiş olması şartıyla hizmet ifa edilmeden önce bedelin tamamının POS makinesinden çekilmesi halinde avans mahiyetindeki bu ödeme nedeniyle KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Hizmetin tamamlanmasından önce müşterilerin kredi kartından bedel çekilerek karşılığında fatura veya benzeri belge düzenlenmesi halinde, vergiyi doğuran olay fatura veya benzeri belgenin düzenlenmesi ile meydana gelir ve işleme ait vergi, fatura veya benzeri belgelerin düzenlendiği vergilendirme dönemine ilişkin KDV beyannamesiyle beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet platformu üzerinden satışa aracılık hizmetleri karşılığında hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren yedi gün içerisinde ürün satışına aracılık ettiğiniz kişiler adına fatura düzenleme zorunluluğunuz bulunmakta olup, sunulan bu hizmetler %18 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Aynı platform üzerinden kendi ürünlerinizi satmanız halinde ise bu teslimlere ilişkin olarak teslim tarihinden itibaren yedi gün içerisinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'nde yer alan katma değer vergisi oranları (%1, %8 veya %18) dikkate alınarak fatura düzenlemeniz gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak sunulmamıştır. Ancak soru konusu özel eğitim kurumunun anaokulu bölümü açması durumunda, istisnadan yararlanabilirlik açısından bölüm bazında değerlendirme yapılması gerektiği ve anaokulu işletmeciliği 5 yıllık istisna kapsamında değerlendirilmesi gerektiği belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde tam olarak sunulmamıştır. Ancak peşin ödeme yapılan eğitim ücretlerinin muhasebeleştirilmesi sırasında gelirin gerçekleşme dönemine göre muhasebe kaydının yapılması ve ertelenmiş gelir hesabı kullanılması gerektiği ilkesi uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229. maddesinin tanımına göre emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından düzenlenmelidir. Bu durumda fatura, üretimi gerçekten yapan fason üreticisi (.... İlaç San. ve Tic. A.Ş.) tarafından, emtiayı satın alan veya işi yaptıran müşteri olan ruhsatname sahibi şirketin adına düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü verilmiş metin içinde bulunmamaktadır. Mevcut metinde sadece soru ve ilgi kısmı yer almakta olup, sonuç/kararı içeren kısım kesik olarak verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüccarlar: Komisyon faturasındaki malın toplam bedelinden masraflar çıkarıldıktan sonra kalan tutarı malın satış bedeli olarak Form Bs'de, komisyon bedelini hizmet alımı olarak Form Ba'da bildirmesi gerekir. Komisyoncu: Malın net bedelini malın alış bedeli olarak Form Ba'da, komisyon bedelini hizmet satımı olarak Form Bs'de bildirmesi gerekir. Mal alan mükelleflerin ise KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki alımlarını Form Ba'da bildirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8.000 TL üzerinde olup noter kanalı ile yapılan araç satışlarına ilişkin tahsilâtlarının banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu idarelerinde yapılan işlemlere konu ödeme ve tahsilatların belirtilen kurumlar (banka, benzeri finans kurumları veya posta idareleri) aracı kılınarak yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kat karşılığı inşaat taahhüt sözleşmesine istinaden yapılacak inşaat işi nedeniyle, iki şirketin kurmuş olduğu ortaklığın, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun ilgili hükümleri çerçevesinde iş ortaklığı şeklinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirebilmesi mümkün bulunmaktadır. Bunun için ortaklığın kurumlar vergisi mükellefi olma unsurlarını (yazılı sözleşme, belli bir işi bitirme amacı, belirli süre, müşterek sorumluluk, kazanç paylaşması vb.) taşıması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almayan açık tütün (kıyılmış tütün) teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-e maddesi uyarınca sigorta muameleleri KDV'den istisna tutulduğundan, KDV'den istisna edilen sigortacılık hizmetine ilişkin olarak sigorta şirketi adına düzenlenen iskonto faturasında KDV Kanununun 35. maddesi kapsamında düzeltilmesi gereken bir matrah ve indirilecek bir vergi bulunmadığından KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki firmadan alınan hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından söz konusu hizmet ifası KDV Kanununun 1/2 nci maddesi gereğince KDV'ye tabidir. Hizmet ithali ile ilgili hesaplanan KDV, firmanız tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ödenen verginin aynı döneme ait 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye ait olan ve kendi başına iktisadi bir işletme niteliği taşımayan gayrimenkulün sadece büro yeri olarak kiralanması işlemi KDV'den muaftır. Ancak, kafeterya, çay ocağı, otopark, kuaför, fotokopi çekimi v.b. kiralamalar işletme hakkının kiralanması niteliğinde olduğundan KDV'nin konusuna girmektedir. Üniversitenin KDV mükellefi olmadığı hallerde, tahsil edilen kira bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla kiracı tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elma ve üzüm sirkesi, şarap sirkesi mahiyetinde olmayanları TGTC'nin 2209.00.91.00.00 (muhtevası 2 litreyi geçmeyen kaplarda olanlar) ve 2209.00.99.00.00 (muhtevası 2 litreyi geçen kaplarda olanlar) GTİP numaralarında tanımlandığından, ithal veya tesliminin %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar konut teslimi %1 oranında, net alanı 150 m² nin üzerindeki konut ile diğer taşınmaz (işyeri veya arsa) teslimi ise genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel sürücü kursu hizmetinde vergiyi doğuran olay, hizmetin yapılması ile meydana gelmekte ve hizmet her dönemin sonunda yapılan son sınav tarihi ile tamamlanmaktadır. İşleme ait faturanın kurs döneminin bitiminden sonra yapılan sınav tarihinden itibaren yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Hizmete ilişkin KDV'nin sınav tarihini kapsayan dönemin beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, hizmetin tamamlanmasından önce fatura düzenlenmesi halinde, faturada gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere KDV belgenin düzenlendiği tarihte doğmakta ve bu tarihi kapsayan dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sertifikalı meyve fidanlarının ithal veya teslimi %1 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serum askısı %8 oranında KDV'ye tabidir. Diğer eşyalar (alçı evyesi, tıbbi alet masası, ay masa, bebek yıkama evyesi, çift küvetli hareketli sehpa, cerrahi alet saklama arabası, çöp toplama arabası, doktor el yıkama evyesi, endoskopi dolabı, eskabo, ilaç dolabı, ilaç anestezi arabası, ışıklı masa, kep, bone, maske dolabı, konteyner taşıma arabası, kurşun gömlek askısı, mayo masası, sterilizasyon hazırlık masası, steril ürün ve giysi taşıma arabası, terlik arabası, veteriner masası, tıbbi atık kovası, malzeme arabası, pansuman arabası, teleskobik araba, tıbbi atık arabası, yük taşıma arabası, paspas yıkama evyesi, gasil, otopsi masası, çamaşır toplama arabası, şişe soğutucu, ameliyathane dolabı ve morg ünitesi) genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taahhüdde bulunulan inşaat işinde, yapı ruhsatının 'yapı sahibi' bölümünde yalnızca inşaat taahhüt hizmetini alan konut yapı kooperatifinin adına yer verilmiş olması şartıyla indirimli oran (%1) uygulanması mümkündür. Taşeron firma tarafından müteahhit durumundaki firmaya verilen inşaat taahhüt işlerinde ise, işin konut yapı kooperatifine yapılması şartı yerine getirilmediğinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje sözleşmesinin 03.11.2008 tarihinde onaylanmış olması nedeniyle, söz konusu tarihten itibaren projede çalışan Biyomühendis'in elde ettiği ücretlerin, doktoralı olması durumunda yüzde doksanının, doktoralı olmaması durumunda ise yüzde sekseninin gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanunun 3'üncü maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca, Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesnadır. Bu çerçevede, TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge projelerinde istihdam edilen personele bu görevleri ile ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlara damga vergisi istisnaı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnkişaf bedeli adı altında alınan tutarların, tahakkuk ettiği 2010 takvim yılı ticari kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlanan kişilere mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/13-d maddesine göre %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Söz konusu kazançlar, yabancı işveren adına hizmet akdi ile bağlı olarak, işverenin emir ve talimatları doğrultusunda, işverenin hiyerarşik kontrol ve yaptırımı altında yapılan çalışmalardan elde edilmesi nedeniyle ücret geliri niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu ücretler, yurtdışındaki işverenden doğrudan alınması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 95. maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliğiniz tarafından hizmetli olarak istihdam edilen personele yapılan ödemelerin ücret olarak kabul edilmesi ve Gelir Vergisi Kanununa göre tevkifat yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliği tarafından çalıştırılan temizlikçilere yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 23/6. maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilemiyor. Bu ödemeler, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94/1. maddesine göre gelir vergisi tevkifatına tabi olup, muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücret ödemeleri Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1-(b) fıkrasına göre (01.01.2010 tarihinden itibaren) binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi olup, muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlarına verilen maç bileti bedellerinin ücret bordrosuna dahil edilmek ve Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmak suretiyle ücret gideri olarak dikkate alınması mümkündür. Mal ve hizmet satışı yaptığı firma sahibi, satın alma birimi çalışanları gibi kişilere hediye olarak verilen maç bileti bedellerinin ise, ciro primi olarak ilgili şirketlerin kestiği faturalara istinaden pazarlama ve satış gideri olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maç biletleri bedelsiz teslimleri veya kanunen indirimi kabul edilmeyen giderleri teşkil ettiğinden, bu işlemler dolayısıyla ödenen KDV, Katma Değer Vergisi Kanununun 30. maddesinin (d) bendine göre indirim konusu yapılamaz. Ancak, pazarlama gideri niteliğini taşıyan bu harcamalar için yüklenilen katma değer vergisi, prensip olarak indirim konusu yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesinin tasarımına ilişkin harcamaların işletme bakımından gelir yaratıcı bir işleve sahip olması durumunda (internet üzerinden satış, sipariş, ödeme yapılması vb. özellikler varsa) Vergi Usul Kanununun 313. maddesinde belirlenen limiti aşması halinde aktifleştirilerek Bilgisayar Yazılımları sınıflandırması uyarınca 3 yılda ve %33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir. Web sitesinin sadece işletmenin tanıtımına yönelik olarak kullanılması ve herhangi bir gelir yaratıcı işleve sahip olmaması halinde söz konusu harcamaların aktifleştirilmeyip doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahkeme kararı olmaksızın ödenen tazminatların gider yazılması mümkün değildir. Tazminatların gider yazılabilmesi için işle ilgili olması, sözleşmeye, ilama veya kanun emrine istinaden ödenmesi ve söz konusu zararın teşebbüs sahibinin kusurundan doğmamış olması gerekmektedir. Mahkeme tarafından davanın konusuz kalması sebebiyle karar verilmesine yer olmadığına karar verilmesi durumunda, ödenen tazminat tutarının safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, çalınan aracın bedeline ilişkin yapılacak ödeme Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında mukavelenameye istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminat olarak değerlendirilemeyeceğinden, ayrıca Gelir Vergisi Kanununun 40. ve Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddelerinde belirtilen giderler arasında yer almadığından kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımak ve Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesinde yer alan faaliyetlerde bulunmamak kaydıyla, internet cafe işletmeciliği faaliyetinden basit usulde vergilendirmeden faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikolojik danışmanlık faaliyetini bir işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa bağlı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapmanız halinde, bu faaliyetten elde edeceğiniz kazancın serbest meslek kazancı olarak değerlendirilerek, serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psikolojik danışmanlık faaliyeti çerçevesinde verilen hizmetlerin ilgili bakanlıklardan izin alınmak suretiyle insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında verilmesi halinde %8; bu kapsamda olmaması halinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca nakden veya hesaben kira ödemesinde bulunulmayan işyeri için gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, işyeri sahibince 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesi hükmü doğrultusunda emsal kira bedeli üzerinden beyanname verileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3388 sayılı Kanunla kurulmuş olan vakfa ait gayrimenkulün kiralanması dolayısıyla anılan vakfa yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3388 sayılı Kanunla kurulmuş olan vakfa ait gayrimenkulün kiralanması dolayısıyla anılan vakfa yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Zira söz konusu vakıf kurumlar vergisinden muaf olup, 3388 sayılı Kanunun 3. maddesinde diğer kanunlarla tanınan vergi, resim ve harç istisnalarından yararlanabileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece muhtasar beyanname yönünden mükellefiyeti olup gelir ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan mükelleflerin Vergi Usul Kanunu gereğince vergi levhası alma ve bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek kitapların firmanıza teslimi sırasında düzenlenen faturada, gerekse kitapların iadesi sırasında düzenlenecek faturada katma değer vergisinin hesaplanarak ayrıca gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatifinizin üyelerince yapılan aidat ödemelerinin ve bağışların, kooperatifinizin kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kurum kazancınıza dahil edilmesi gerekmektedir. Taşımacılık kooperatifleri kurumlar vergisinden muaf değildir ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun muafiyet hükümlerinden yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatifiniz tarafından üyelerinize verilen hizmetler katma değer vergisine tabidir. Kooperatifinizin üyelerinden sabit olarak tahsil ettiği aidatlar ile bağış ve yardımlar, hizmetin karşılığını teşkil eden bedel olarak katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetlerinizin aylık aidatlar şeklinde taksitlere bağlanması halinde, takvim yılının birer ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisinin hesaplanması ve verilecek hizmetlere ilişkin faturanın, aylık ödeme tutarı belirtilerek tanzim edilmesi gerekmektedir. Ancak, peşin olarak yapılan aidat ödemeleri için fatura düzenlenmesi halinde, toplam bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanıp beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOSGEB Destek Programları Yönetmeliği Araştırma-Geliştirme, İnovasyon ve Endüstriyel Uygulama Destek Programı çerçevesinde desteklenen projede çalışan personeliniz için 5746 sayılı Kanun'da yer alan gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür. Teşvik uygulamasından, destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade işlemi sırasında katma değer vergisi hesaplanması söz konusu değildir. Satılan bir malın daha sonra iade edilmesi işlemi yeni bir teslim olmayıp, işlemin mahiyetine uygun bir düzeltme sayılacağından, iade işlemi sırasında KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait arsa üzerine yaptığınız konutların yurtdışındaki müşterilere satışında, aracılık hizmetinden Türkiye'de faydalanılması nedeniyle bu aracılık hizmeti KDV'ye tabi olup, söz konusu komisyon bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem katkı maddesinin 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin "B" bölümünün 23 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminin %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet akdine dayalı olarak firmanıza ödenecek tazminat, bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDV'ye tabi olmayacaktır. Herhangi bir teslim veya hizmetle ilgisi bulunmayan tazminat, ceza ve ödemeler verginin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikle ısıtmalı halı (halısoba), TGTC'nin 57. faslı kapsamında bulunması nedeniyle, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/9. sırasında yer alan "Halılar ve diğer dokumaya elverişli maddelerden yer kaplamaları" kategorisine girmektedir. Bu nedenle ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık halinde faaliyet gösterilmekte iken ortaklardan hisselerini ortaklık sona ermeyecek şekilde diğer ortaklara devri KDV'ye tabi olmayacaktır. Ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmayan hisse devri işlemleri katma değer vergisine tabi olamaz. Mevcut adi ortaklık, ortak sayısındaki değişiklik dışında aynen devam ediyorsa, bu hisse devri işlemlerinde vergi uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el binek otomobillerinin alımında: Satıcı mükellef ve KDV indirimi hakkı varsa %18 (31/12/2007 tarihinde aktifinde bulunan ve 2 yıl geçmişse %1); satıcı mükellef ancak KDV indirimi hakkı yoksa %1; satıcı mükellef değilse KDV uygulanmaz. Satın alınan kullanılmış binek otomobillerinin satışında %1 oranında KDV uygulanır. Binek otomobil kapsamında değerlendirilmeyen araçlarda %18 oranında KDV uygulanır. Binek otomobillerinin satışına aracılık edilmesi halinde komisyon tutarları %18 katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında ve 48 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin şartlarını taşıması koşuluyla, faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz taşıma araçlarının kiralanması veya işletilmesi olan mükelleflerin akaryakıt deniz tankerlerinin kiraya verilmesi işleminde %1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin müstahsilden süt alımı KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, süt teslimleri ticari amaç taşıdığından KDV'ye tabi tutulacaktır. Yem, yem katkısı, küspe, kepek, vitamin ve gıda takviyesi gibi teslimleri tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek kapsamında değerlendirilemeyeceğinden KDV'ye tabi tutulacaktır. Tarımsal amaçlı su teslimleri KDV'den istisna olmakla birlikte bu istisna kısmi istisna mahiyetinde olduğundan istisna kapsamındaki işlemlerde yüklenen KDV indirilememektedir. Süt tankının temizliğinde kullanılmak üzere kooperatife yapılan temizlik ürünleri teslimine KDV uygulanacak, bu ürünlerin üyelere teslimleri de genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden sunulan İngilizce eğitim hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 15 inci sırasında yer alan eğitim ve öğretim hizmeti kapsamında değerlendirilmediğinden, %18 oranında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Üyelere bedel almaksızın verilen DVD ve CD'ler ise hizmetin bir parçası mahiyetinde olduğundan ayrıca vergilendirilmeleri söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli I ve II sayılı listede yer almadığından genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
NS-Plus gaitada gizli kan analizörü cihazı, Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarası 90.27.50 olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almadığından, yurt içi teslimi ve ithali genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited'den Anonim Şirkete dönüşüm işleminde devre konu varlıklar arasında yer alacak ödeme kaydedici cihazın mali hafızasının değiştirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak dönüşüm işleminin tamamlanmasından önce ödeme kaydedici cihazın hafızasında kayıtlı bulunan mali bilgilerin 60 Seri No.lu Genel Tebliğin 6/a bölümüne göre ödeme kaydedici cihaz yetkili servislerine tespit ettirilmesi ve vergi dairesine müracaatla ödeme kaydedici cihazlara ait önceki levhanın iptal ettirilerek yeni levha çıkarttırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci sınıf lokanta ruhsatı olan işletmelerde verilen hizmetlere %8 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak, birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobillerin satışında %1 KDV uygulanması gerekmektedir. 87.03 tarife pozisyonunda yer almayan araçların satışında ise %18 oranında KDV hesaplanacaktır. Alış sırasında ödemiş olduğunuz KDV'yi indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamakta, bu tutar gelir veya kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir. Başkasına ait binek otomobillerin satışında aracılık etmeniz nedeniyle komisyon vb. adı altında aldığınız bedeller %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlananlardan yapılan diğer mal alımlarında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerden alım yapmanız durumunda düzenleyeceğiniz gider pusulasında gelir vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basın ve yayın kuruluşlarında yazılı ve görsel olarak yapılan yorumlardan dolayı Gelir Vergisi Kanunun 18. maddesindeki serbest meslek kazancı istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. Bu faaliyetlerden elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak değerlendirilip serbest meslek kazanç mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94/2(b) bendine göre %20 oranında tevkifat yapılması gerekir. Ancak, söz konusu işin belirli bir işverene (iş akdine bağlı olarak emir ve talimatları doğrultusunda) bağlılık arz edecek şekilde ifa edilmesi durumunda, tarafınıza yapılacak ödemeler Gelir Vergisi Kanunun 61. maddesi uyarınca ücret kapsamında değerlendirilip stopaj yoluyla vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT Acentası olarak banka, tedaş, sosyal sigortalar primi, telefon vb. tahsilatlara aracılık edilmesi KDV ye tabi bulunmaktadır. Bu hizmetlerinizin karşılığını teşkil eden komisyon tutarları (835,26 TL) ile matraha dahil unsurlardan olan PTT merkezince belirlenen günlerde PTT merkezine geliş ve gidişler için aylık olarak verilen yol parası (24,00 TL) üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Market ve erzak çeklerinin Gelir Vergisi Kanunun 23/8 inci maddesi kapsamında istisna olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, verilen çek tutarının tamamının ücret olarak değerlendirilmesi ve söz konusu tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94/1 inci maddesi kapsamında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak, çalışanlarınıza ücret mahiyetinde verilen market ve erzak çeklerinin tamamını, Gelir Vergisi Kanunun 40/1 inci maddesine göre kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate almak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsa ait özel yatınızda çalıştırılan hizmetliye yapılacak ödemelerin ücret olarak değerlendirilmesi, Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesi gereğince istisna kapsamında olması nedeniyle, ödenen tutarlar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu yatın ticari amaçlı kullanılması durumunda çalıştırılacak hizmetlilere yapılacak ödemeler gelir vergisinden istisna olmayıp, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddeleri çerçevesinde ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde bölge içinde AR-GE ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2023 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır. Gelir vergisinden istisna olan bu ücretler üzerinden vergi hesaplanmayacağından, asgari geçim indiriminin uygulanması mümkün değildir. Ancak, bölge dışındaki çalışmalara ilişkin olup istisna kapsamı dışında kalan ve gerçek usulde vergilendirilen ücretler için 265 Seri Numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan esaslar dahilinde asgari geçim indiriminden faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen kazanç gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekir. Tarafınıza yapılan işyeri kira ödemelerinin tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Elde edilen kazancın 103. maddede yazılı tarifenin ikinci diliminde yer alan tutarı (2011 yılı için 23.000 TL) aşması durumunda gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilerek, adınıza yapılan gelir vergisi tevkifatlarının beyanname üzerinde mahsup edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülk sahibi, tevkifat yoluyla vergilendirilmeyen kira gelirini Gelir Vergisi Kanununun 86/1-d bendine göre beyan etmesi gerekmektedir. Sizin tarafınızdan tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hidromek marka kanal kazıcı ve yükleyici cinsi kepçe ile faaliyette bulunmanız nedeniyle, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmamakta olup, gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul alım satımı ve komisyonculuk faaliyetinden elde edilen kazanç, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin tasarruf hakkının tapuya tescil tarihinden itibaren, azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerden gayrimenkul satın alınması durumunda ise Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesine göre gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar olan konut teslimlerine % 1 oranında KDV uygulanır. Net alanı 150 m² nin üzerindeki konut teslimleri ile işyeri ve diğer gayrimenkul teslimlerine % 18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin başlangıç tarihi olarak 20.12.2010 tarihli ek sözleşmede belirtilen 03.01.2011 tarihi esas alınacaktır. Ek sözleşmede işin aynı takvim yılı içerisinde bitirileceği kararlaştırıldığından, söz konusu iş yıllara sari inşaat ve onarma işi niteliğinde değerlendirilmeyecek ve işin bitim tarihine kadar yapılan hak ediş ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak işin her ne sebeple olursa olsun aynı yıl içinde sonuçlanmayıp ertesi yıla sarması halinde, ertesi yıla sarktığı tarihten itibaren ödenecek istihkak bedelleri üzerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde yapacağınız televizyon tamir işiniz dolayısıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşımanız ve emtia alım satımında bulunmamanız kaydıyla basit usule tabi olmanız mümkün bulunmaktadır. Zira televizyon tamirciliği, büyükşehir belediye sınırları içerisinde basit usulden faydalanamayan işlerin dışında kalan ve 183 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "5/h" bölümünde belirtilen tamir işlerine benzer nitelikte bir işlem olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usul mükellefi olan bir kişi, ödeme kaydedici cihaz kullandığında; (a) Cihazdan çıkan fişlerde yapılan satışlara ilişkin KDV oranları, Katma Değer Vergisi Kanununda öngörülen ve ilgili mallar için geçerli olan KDV oranlarının uygulanması gerekmektedir. (b) Mükellefi, ödeme kaydedici cihaz kullanmakla birlikte basit usul mükellefi sıfatını sürdürmektedir. Ödeme kaydedici cihaz kullanımı, basit usul mükellefi olma niteliğini ortadan kaldırmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu sağlık kurum ve kuruluşunda çalışan tabipler, diş tabipleri ve tıpta uzmanlık mevzuatına göre uzman olanların, tıbbi kötü uygulama sebebi ile kişilere verebilecekleri zararlara karşı ödemiş oldukları mesleki mali sorumluluk sigortası, Gelir Vergisi Kanunun 63 üncü maddesinin 3 numaralı bendinde yer alan şahıs sigortası kapsamında olmadığından, ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira mesleki mali sorumluluk sigortası, şahsı değil şahsın sorumluluğu nedeniyle mal varlığında meydana gelecek zararları sigortalayan bir mal sigortasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli olduktan sonra tekrar 5746 sayılı Kanun kapsamında yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde çalışılması karşılığı elde edilen ücretin, doktoralı olunması durumunda %90'ı, olunmaması halinde ise %80'inin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olarak düzenlenen kağıtlardan damga vergisi alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının mesleki faaliyetinde kullanmak üzere aldığı binek otomobileyi demirbaş kayıtlarına alması mümkündür. Söz konusu araçta kullanılan taşıta ait tamir, bakım, onarım, benzin ve kasko giderleri ile ayrılan amortismanlar, Gelir Vergisi Kanununun 68'inci maddesinin 4 ve 5 numaralı bentleri gereğince serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebilir. Bu giderler ve amortismanlar, mesleki faaliyette kullanılan taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hafta sonları ve diğer tatil günlerinde ailenizi ziyaret maksadıyla yaptığınız seyahatler ile Ankara'da yaptığınız akaryakıt giderleri, mesleki faaliyetle ilgili bir gider olmaması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesi gereğince serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü tam olarak sağlanmamıştır. Metinde GVK 70. ve 74. maddelere atıflar yapılmakta olup, gayrimenkul sermaye iradından düşülebilecek giderlerin açıklandığı ancak sonuç kısmı kesilmiştir. Sorunu tam olarak yanıtlanabilmesi için özelgenin tamamlanmış halinin sağlanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklık halinde sahip olunan konutlarda, bir hissedara düşen miktar 500 TL'nin altında kalsa bile, kiraya verilen konutun kira bedeli 500 TL ve üzerinde ise, kira bedeli banka ya da PTT aracılığıyla mümkünse hissedarların ortak hesabına, mümkün olmaması halinde hissedarlardan birinin hesabına yatırılması ve banka dekontunun açıklama bölümüne diğer hissedarların adlarının yazılması yeterli olacaktır. Ancak hissedarların elde etmiş olduğu toplam hasılatın hissedarlara hisseleri oranında paylaştırılması ve istisna tutarının hissedarların hisselerine isabet eden hasılat için ayrı ayrı uygulanması gerekmektedir. Her bir hissedara isabet eden hasılatın istisna haddini aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. İşletme hakkının devredilmesi KDV Kanununun 1/3-d maddesine göre %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak, devir bedeli üzerinden hesaplanacaktır. Vergiyi doğuran olay sözleşmenin imzalandığı tarihtedir. Ayrıca, işletme hakkının kiralanması işlemi KDV Kanununun 1/3-f maddesine göre %18 oranında KDV'ye tabi tutulacak, kira bedelleri üzerinden vergilendirme dönemleri itibariyle hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira gelirini tam ve doğru olarak beyan eden ve beyan ettiği tutarın gerçekte elde ettiği kira tutarı olduğunu kira sözleşmesi, ödemeye ilişkin banka dekontu veya havale makbuzu vb. belgelerle veya kiracının ifadesi ile ispat veya tevsik edebilen mükelleflerin, gerçek kira gelirini beyan etmeleri yeterlidir. Bu durumda, Vergi Usul Kanununa göre belirlenen vergi değerinin %5'ine göre beyanname verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Emsal kira bedeli karşılaştırması yalnızca beyan edilen kira gelirinin gerçek durumu yansıtmadığına ilişkin karinelerin bulunması veya vergi incelemeleri sırasında yetkililerce talep edilmesi durumunda uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üç ayda bir muhtasar beyanname verme hakkını Mayıs ayından itibaren kaybettiğinden aylık dönemler halinde muhtasar beyanname verilmesine Mayıs ayından itibaren başlanılması gerekmekte olup, Nisan ayına ilişkin tevkifatların da Mayıs ayında verilecek beyannameye dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Vakıflar Bölge Müdürlüğüne ait gayrimenkullerin kiralanması dolayısıyla ödenecek kira bedellerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen ve temsil edilen mülhak vakıflara ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılacak kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın projesinde ve inşaat ruhsatında konut olarak gösterilmiş olması halinde kaba inşaatı bitmemiş olsa da konut olarak kabulü mümkündür. Bu nedenle, taşınmazın icra yoluyla satışında, net alanının 150 m² ye kadar olması halinde %1, 150 m² yi aşması halinde ise %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından arsa sahibine arsa karşılığı işyeri teslimi katma değer vergisine tabidir. Vergi Usul Kanununun 267. maddesi hükmüne göre tespit edilecek emsal bedel üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanıp, arsa sahibine düzenlenecek faturada gösterilmesi ve tesliminin gerçekleştiği dönem KDV Beyannamesinde beyan edilerek şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifa edildiği tarihten itibaren 7 gün içerisinde faturanın düzenlenmesi ve katma değer vergisinin hesaplanarak ilgili vergilendirme döneminde beyan edilmesi gerekmektedir. Bedel tahsilinin yapıldığı tarih, faturanın düzenlenmesi tarihini etkilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin ifa edildiği tarihten itibaren 7 gün içerisinde faturanın düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daire satın aldığınız kişilerin bu işi arızi olarak yapmaları durumunda faaliyetlerinin devamlılığından ve teslimin ticariliğinden söz edilemeyeceğinden bu işlem KDV ye tabi tutulmayacak ve düzenlenecek gider pusulasında KDV ye yer verilmeyecektir. Alımında KDV ödenip ödenmediğine bakılmaksızın net alanı 150 m² ye kadar konut teslimleriniz %1 oranında KDV ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüketim ve taşımacılık kooperatiflerinin anılan muafiyet hükmünden yararlanması mümkün olmayıp, kurumlar vergisi mükellefiyetlerinin tesisi gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefi olan taşımacılık kooperatifinin üyelerince yapılan aidat ödemelerinin, kurum kazancının bir unsuru sayılarak vergiye tabi kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından üyelerden sabit olarak tahsil edilen aidatlar, üyelerinize verilen hizmetin karşılığını oluşturduğundan KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernek statüsüne sahip olması, yapılacak hizmet binasının bina inşaat harcı, imar harçları ve harcamalara katılma paylarından muaf tutulmasını sağlamaz. Ancak inşaat giderlerinin genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanması halinde bina inşaat harcı ödenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece Üniversite personelinin barınma ve barınmanın gerektirdiği kahvaltı ve yemek gibi zaruri ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla faaliyet gösteren konukevi, Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (d) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaftır. Ancak konukevinin amacı dışında faaliyet göstermesi veya kamu görevlileri dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arz etmesi halinde anılan faaliyetler nedeniyle oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversiteye yapılacak bağış ve yardımlar, o yıla ait beyan edilecek kazancın %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilecektir. Ancak üniversite Sosyal Tesisleri iktisadi işletmesinin kendi ait olduğu üniversiteye aktaracağı tutarlar kar payı dağıtımı niteliğinde olacağından, bağış adı altında da olsa aktarılan tutarların kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite bünyesinde faaliyet gösteren konukevi; kar amacı taşımaması ve münhasıran üniversite personeline hitap etmesi şartıyla, kâr amacı taşımamaları nedeniyle ticari faaliyet kapsamına girmediğinden, katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi kesintisi ile ilgili açık bir cevap bulunmamakta, konu tamamlanmadan sonlanmaktadır. Ancak genel kural olarak, kamu kuruluşlarının mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden damga vergisi kesintisi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme hükümlerine uyulmaması nedeniyle kesilen ceza bedelleri herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığı olmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla, ticari imtiyaz sözleşme hükümlerine istinaden tahsil edilen ancak bir teslim veya hizmetin karşılığı olmayan ceza ve tazminat bedelleri üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5200 sayılı Kanunun muafiyet hükümleri KDV bakımından geçerli değildir. 3065 sayılı KDV Kanunun 19/1 maddesine göre, diğer kanunlardaki vergi muaflık ve istisna hükümleri KDV bakımından geçersizdir. KDV istisna ve muafiyetleri ancak KDV Kanununda hüküm eklenmek veya değişiklik yapılmak suretiyle düzenlenir. Bu itibarla, birliğe yapılan teslim ve hizmetler ile birlik tarafından yürütülen faaliyetler kapsamında yapılacak mal teslimi ve hizmet ifaları genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reaktif enerji bedelinin zimmet yoluyla olaya sebebiyet veren personelden tahsil edilmesi işleminde, KDV Kanununun 1/1. maddesinde sayılan bir teslim veya hizmetten söz edilemeyeceğinden söz konusu bedeller üzerinden KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elyaf, sünger veya delikli kauçuktan, plastikten vb. maddelerden belli ebatlarda kesilmiş ve kaplanmış olsun olmasın şilteler-yataklar-döşekler ile yaylı ve yaysız şilteler-yatakları 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki listelerde yer almadığından teslim veya ithalinde genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye teslim edilecek sosyal tesis ve işyerleri için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Zira arsa karşılığı inşaat işinde müteahhit tarafından arsaya karşılık olarak arsa sahibine verilen işyeri teslimi, KDV Kanununun 28. maddesine istinaden yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ek listelerinde yer almayan vergiye tabi işlem olarak genel KDV oranına tabidirdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muayene lambası (GTİP 9405.40.99.90.00) ile ameliyathane tavan lambası (GTİP 85.13), 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, söz konusu ürünlerin ithali ve yurt içi teslimleri %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firmalar tarafından yapılan inşaat hizmetine %18 oranında KDV uygulanır. Söz konusu hizmet karşılığında taşeron firmaya teslim edilen 150 m²'ye kadar konutlara ise ayrı bir teslim işlemi olarak %1 oranında KDV uygulanır. İşlem için düzenlenecek fatura ve belgelerde emsal bedel dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evrak çantası teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Klasör teslimleri ise genel oran olan %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bitümlü sıcak karışımla asfalt yollarının yapım işi hizmet ifası niteliğinde olup KDV'ye tabidir. Bu işlem 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listede yer almadığından genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellef KDV mükellefi değildir ve KDV mükellefiyeti bulunmayan basit usule tabi mükellefin kendine yapılan yün teslimlerinde tevkifat yapma ve sehven tevkifatlı düzenlenen faturada tevkifata tabi tutulan KDV'yi beyan etme sorumluluğu bulunmamaktadır. Tevkifatlı olarak düzenlenen faturada yer alan KDV'nin satıcı tarafından hesaplanan KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu verginin basit usule tabi alıcıdan özel hukuk hükümlerine göre tahsili mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malzemenin tesliminde: 20/7/2008 tarihine kadar yapılan teslimlerinde Sağlık Bakanlığından ruhsat veya ithal izni alınmış olanları ile ilgili sertifikalardan herhangi biri veya bu sertifikalar yerine geçen belgelerle % 8 oranında KDV; 20/7/2008 tarihinden sonra yapılan teslimlerinde ise herhangi bir sertifikası olup olmadığına bakılmaksızın % 18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşitme cihazının teslimi ve ithali KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulacaktır. Ancak işitme cihazının pil, mikrofon, hoparlör ve benzeri yedek parçalarının teslimi ile işitme cihazının bakım ve onarım hizmetleri istisna kapsamında yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda olarak alınan akrilik, ABS ve sert plastiğin çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda hurda ve atık niteliğini kaybederek imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan mamul haline gelmesi durumunda teslimlerinin genel oranda (% 18) KDV ye tabi tutulması ve % 90 oranında tevkifat uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetleri KDV Kanununun 17/4-e maddesi uyarınca KDV'den müstesna olan ve KDV'ye tabi başkaca bir faaliyette de bulunmayan sigorta acentesi tarafından aktifte kayıtlı demirbaşların satışında, söz konusu demirbaşların alımında yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın KDV hesaplanması gerekmektedir. Hesaplanan KDV, satışın yapıldığı döneme ilişkin olarak bir defaya mahsus olmak üzere verilecek 1 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren firmalara, Bölge Müdürlüğünden temin edilecek "Giriş İzin Belgesi"ne dayanılarak verilen muhasebe ve müşavirlik hizmetleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekir. Zira muhasebeci ve mali müşavirlik hizmetlerinin rapor, görüş, yazı, onay gibi çeşitli şekillerde sunulan içeriği serbest bölge dışında, fakat Türkiye içinde hazırlanıp sunulması mümkün olması nedeniyle KDV'den istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığından ruhsat veya ithal izni alınmış organ perfüzyonu çözeltilerinin ithal ve teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Sağlık Bakanlığından ithal izni veya ruhsat alınmayan ve ilgili yönetmeliklerle ilişkin sertifikalardan yoksun olan organ perfüzyonu çözeltilerinin ithali veya yurt içi teslimi %18 oranında genel KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuş kaçırıcı bomba, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 9303.90.00.00.00 GTİP numarasında değerlendirilmekte olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bunların ithali veya tesliminde genel oranda %18 KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
90.18 tarife pozisyonundaki tıbbi, cerrahi, diş ve veterinerlik cihazlarına uygulanacak KDV oranı şöyledir: 20/7/2008 tarihine kadar 93/42 EEC, 90/385 EEC ve 98/79 EC direktiflerine ilişkin sertifikalardan herhangi biri veya bu sertifikalar yerine geçen belgelerle ithali veya yurt içi teslimi %8 oranında, söz konusu sertifikalar olmaksızın ithal veya teslimi ise %18 oranında; 20/7/2008 tarihinden itibaren makine ve mekanik cihazların ithali %8 oranında, ancak bu pozisyondaki makine ve cihazların aksam ve parçaları genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5503.20 GTİP numaralı polyester elyafın teslim ve ithalinde %8 oranında KDV uygulanır. Polyester elyaf, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı (B) bölümünün 3. sırasında yer alan "İplikler ve iplik imali için hazırlanan her nevi filamentler, lifler, vb." kapsamında değerlendirilmektedir. Bu değerlendirme, polyester elyafın kullanım yerine (iplik imalatı, mensucat imalatı, yorgan dolgu vb.) bakılmaksızın yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tür stor perde veya jaluzi teslimlerinde genel KDV oranı olan %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü montaj malzemeleri (alüminyum montaj profili, alüminyum boru, plastik veya alüminyum alt çıta, plastik kumanda mekanizması gibi değişik malzemeleri bulunan) ile birlikte yapılan teslim, KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin B bölümünün 5 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel oranda KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Güzellik merkezinde verilen lazer epilasyon hizmeti, KDV oranlarını düzenleyen Kararname kapsamında sağlık hizmetleri (% 8 KDV) kategorisine dahil edilemeyeceğinden, genel orana (% 18) tabi KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 3921.90.60.00.12 polivinil kloründen olan (ticari hayatta PVC kaplı branda mensucat) GTİP No'sundan ithal edilen branda mensucata %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Ancak söz konusu branda mensucattan dikilmek, kapsül çakılmak, belirli ebatlarda kesilmek suretiyle belirli bir amaç için (tente, çadır vb.) üretilmiş olan hazır eşyanın genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Erik kurusu ve vişne kurusu teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir. (Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8 no.lu faslında yer alan bu mallar, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listede %8 oranında KDV'ye tabi işlemler olarak belirtilmiştir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
8705.90.90.90.18 GTİP numaralı ilaçlama makineleri 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/28 inci sırasında yer almadığından, bu makinelerin ithali ve yurt içi tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2/7/2010 tarihinde satışını gerçekleştirilen lazerli tesviye aleti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC'nin 84.81 tarife pozisyonundaki vanalar ve 84.21 tarife pozisyonundaki filtreler, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B" bölümünün 28 inci sırasında sayılan eşyalar arasında yer almadığından, söz konusu ürünlerin ithal veya teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzukulağı (rumex acetosella), civanperçemi (achillea millefolium) ve sinirliot/damarotu (plantago lanceolata) kurutulmuş yaprak ekstrelerinin belirli bir işlevden geçirilmesi sonucu elde edilen bitkisel sıvı ekstrakt karışımı, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "A" bölümünün 17 inci sırasında sayılan 21 numaralı faslındaki "Yenilen çeşitli müstahzarlar" kapsamında yer aldığından, ithal veya teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatının 'yapı sahibi' bölümünde münhasıran konut yapı kooperatifinin adı bulunmayan durumlarda, inşaat taahhüt işleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur. İstisna veya indirimli oran (%1) uygulanabilmesi için yapı ruhsatının yapı sahibi bölümünde yalnızca konut yapı kooperatifinin adına yer verilmiş olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen ekmeklerin (kepekli olanlar dahil) %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Katkı maddesi kullanılarak (zencefilli, üzümlü, haşhaşlı, zeytinli, peynirli v.s.) imal edilen ekmeklerin ise %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Ekmeğin gramında yapılan değişikliğin KDV oranı uygulamasına bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ürünlerin teslimlerinde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu ürünler KDV Kanununun 28'inci maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I ve II sayılı listelerde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Hemoglobin A1C, İnsülin, TSH, LH, AFP, CEA, PSA, CA 125, CA 15-3, CA 19-9, Serbest PSA, Total T3, Total T4, B-HCG, Growth Hormon, DHEA-SO4, Miyoglobin, Tiyroglobin, Östradiol E2, Folat, FSH, Kortizol, Parathormon, Progesteron, Testesteron, Troponin I'nın yalnız kan kompenenti (fraksiyonu), kan ürünü, kan globulini, serum ürünü, serum globulini, immunglobulin niteliğinde olanları: %8 KDV 2- Sedimantasyon ile yukarıda sayılanlardan kan kompenenti niteliğinde olmayanları: %18 KDV 3- B12 Vitamin: Sağlık Bakanlığından ruhsat/ithal izni alanlar %8 KDV, alanmadığı olanlar %18 KDV 4- Toxo IgG, Toxo IgM, Rubella IgM, Rubella IgG, CMV IgG, CMV IgM: %18 KDV
— BM Vergi Danışmanlığı
Konfeksiyon ve tekstil ürünlerinin bez şerit, kumaş şerit, tela, iplik, taş, pul ve boncuk kullanılarak nakış ve taş basma işi yapıldıktan sonra teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/4 üncü sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye net alanı 150 m² ye kadar olan konutlara ilişkin taahhüde dayalı yapılan asansör imalatı ve montajı işi %1 oranında KDV'ye tabidir. Belediyeye taahhüde dayanılmaksızın asansör teslim edilmesi halinde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
90.18.90.84.00.45 G.T.İ.P numaralı lazer makinası fiber aksamının gerek yurtiçi ve gerekse ithaldeki teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır. Çünkü 90.18 pozisyonunda yer alan alet ve cihazlara ait aksam ve parçalar KDV Kanunun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listede yer almamakta, bu nedenle genel oran olan %18 KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim edilecek ekskavatörün 84.29.52.10.00.00 (Paletli ekskavatörler - kulesi 360 derece dönebilen) veya 84.29.52.90.00.11 (Lastik tekerlekli olanlar - kulesi 360 derece dönebilen makine ve cihazlar) gümrük tarife istatistik pozisyon numaralarında yer alması halinde %8 oranında katma değer vergisine; bunun dışındaki hallerde ise genel oran olan %18 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri hekimliği ve iş uzmanlığı ile temel ilk yardım ve eğitici eğitimi hizmetleri, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel KDV oranı olan %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PLC Kontrollü Bilgisayarlı Mini Enjeksiyon Makinasının teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel KDV oranı olan %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı İş Sağlığı ve Güvenliği Genel Müdürlüğü izniyle faaliyette bulunan Ortak Sağlık ve Güvenlik Biriminde firma işçilerine periyodik olarak verilen tetkik hizmetleri (akciğer grafisi, kan ve idrar tahlilleri, EKG, işitme testi gibi) ile koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında verilen işyeri hekimliği hizmeti %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe özel bir hastaneye sunulan yemek hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin (B) bölümünün 24 üncü sırası kapsamında %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerine %1 oranında KDV uygulanır. Emanet usulüyle yapılan işlerde ise taşeron ve müteahhitler tarafından yapılacak sadece işçilik hizmetleri için de ruhsat tarihinden itibaren %1 oranında KDV uygulaması yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış konut yapı kooperatiflerinin üyelerine yapacakları konut teslimleri KDV'den istisna kapsamında olmayacağından, ruhsatın alındığı tarihinden itibaren KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize tanınan vergi, resim ve harç istisnası nakdi ve gayri nakdi krediler için geçerli olmasına rağmen, kredi işleminden ayrı olarak alınan telafi ücreti, 99/13812 sayılı Karar ve 2008/6 sayılı İhracat Tebliğinin 4 üncü maddesi kapsamına girmemektedir. Bu nedenle, söz konusu hizmet dolayısıyla banka tarafından lehe alınan telafi ücreti üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
e-YAPA ve xDSL(CRM) otomasyon sistemleri aracılığıyla verilen hizmetler elektronik haberleşme hizmeti olmadığından özel iletişim vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje çalışmasının Ar-Ge ve yenilik faaliyeti niteliğinde değerlendirilmesi kaydıyla, destek karar yazısının düzenlendiği tarihten (16/09/2009) projenin bitiş tarihine kadar (28/12/2010) 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanabilmek için teşvik kapsamındaki illerde bulunan yatırımın en geç 31.12.2009 tarihine kadar tamamlanıp faaliyete başlanmış olması gerekmektedir. Teşvik kapsamında olan illerde bulunan işyerlerinin bu tarihten önce faaliyete başlamış olması ve Kanunda belirtilen diğer şartları sağlaması koşuluyla, 5084 sayılı Kanunun 7 nci maddesinin (h) bendinde yer alan süreler kapsamında gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılabilmektedir. Buna göre; 1/1/2005 - 31/12/2007 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren beş yıl, 1/1/2008 - 31/12/2008 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren dört yıl, 1/1/2009 - 31/12/2009 tarihleri arasında tamamlanan yatırımlar için tamamlandığı tarihten itibaren üç yıl süreyle teşvikten yararlanılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Stopajı Teşvikinden yararlanabilmek için teşvik kapsamındaki yerlerde yatırımın en geç 31.12.2009 tarihine kadar tamamlanması gerekir. Bu süre içinde yatırımın tamamlanamamış olması nedeniyle 5084 sayılı Kanunun 7. maddesinin (h) bendinde yer alan süreler kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere GVK 18. maddesindeki istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, seramik ve mozaik çalışmalarınız 5846 sayılı Kanun çerçevesinde güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, GVK 18. maddede sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı ülkelerde bulunan sosyal güvenlik kurumları tarafından ödenen emekli maaşları, Gelir Vergisi Kanunun 23. maddesinin 13 numaralı bendine göre gelir vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlü hizmet erbabına aylık dönemler itibariyle ücret ödenmesi halinde sakatlık indirimi aylık tutarlar üzerinden uygulanacak olup, bir ay içerisinde kıst dönem çalışılması durumunda da sakatlık indiriminin aylık tutarları dikkate alınacaktır. Ücret günlük dönemler itibariyle ödenmekte ise sakatlık indiriminin günlük tutarları ile uygulanması gerekmektedir. İlave ödeme ve ikramiye ödemeleri de ücret olarak değerlendirileceğinden, söz konusu ücret ödemelerinin asıl ücrete dahil edilerek sakatlık indiriminin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Gelir Vergisi Kanunu 46. maddenin son fıkrasında, gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin aynı türden iş yapan eş ve çocuklarının bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanamayacağı hükme bağlanmıştır. Bu nedenle, eşinin gerçek usulde vergilendirilen çay ocağı işletmesi faaliyeti ile aynı türden iş yapan kişi basit usulden yararlanması mümkün değildir ve gerçek usulde vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari bir organizasyon ve sermaye unsuru hakim olmaksızın, şahsi mesaiye ve mesleki bilgiye dayanarak bir işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınızda yapacağınız direksiyon eğitmenliği faaliyetinden elde edeceğiniz kazanç, Gelir Vergisi Kanunun 65. maddesi uyarınca serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Ancak, bir işyerine bağlı olarak ve hizmet akdi kapsamında işverenin emir ve talimatları doğrultusunda çalışmanız halinde elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalıştırdığınız işçilerin ücretleri ve işyerinizin genel giderlerini karşılamak üzere kullandığınız banka kredisine ilişkin olarak ödemiş olduğunuz faizin, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler kapsamında değerlendirilerek mesleki kazancınızın tespitinde hasılattan indirilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu kredinin şahsi harcamalarınız için de kullanılması durumunda, buna ilişkin faizin gider olarak indirilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik primlerinin (Bağ-Kur primlerinin), önceki üçer aylık dönemlerde ödenenler de dahil edilerek kümülatif olarak geçici vergiye ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı tabiidir. Sosyal güvenlik primlerinin, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun ispat edilmesi şartıyla hangi yıla ait olduğuna bakılmaksızın, fiilen ödendiği yıla ilişkin kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa göre ödediğiniz isteğe bağlı sigorta primlerinin, Sosyal Güvenlik Kurumunun Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci bendinde belirtilen sigorta şirketi niteliğinde olmaması ve sadece gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellef bulunmanız nedenleriyle, gelir vergisi beyannamenizde bildirdiğiniz gelirlerinizden indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Belirtilen özelge metni eksik olup, sadece başlık ve referans bilgileri içermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türk Ticaret Kanunu'nun 68'inci maddesine göre yangın, su baskını veya yer sarsıntısı gibi afet sebebiyle zayi olan defterlerin mahkemeden vesika alınması durumunda, Vergi Usul Kanunu'nun 13'üncü maddesindeki mücbir sebepler hükümleri uygulanarak yeni defterler yazdırılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanacak taşıtların ticari veya zirai işletmeye dahil olmaması halinde, nakden veya hesaben yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendine istinaden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, bu taşıtların ticari veya zirai bir işletmeye dahil olmaları halinde tevkifat yapılmayacak, elde edilen kazanç ticari veya zirai kazancın tespitine ilişkin hükümlere göre hesaplanarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükelleflerinden gerçekleştirilecek taşıt kiralamalarında, kira ödemeleri üzerinden Gelir veya Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, kurumlar vergisi mükelleflerinin bu şekilde elde ettikleri kira gelirlerini kurum kazancına dahil ederek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aşurelik buğday, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 1104.29.11.00.00 pozisyonunda tanımlanan ürün olup, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 3 üncü sırasında yer alan buğday kapsamında değerlendirilir. Buna göre toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatçı firma tarafından gerçek usulde KDV mükellefi olan Birliğe yapılacak küçük ve büyükbaş hayvan teslimleriyle, bu hayvanların Birliğince KDV mükellefi olan üyelerine tesliminde %1; KDV mükellefi olmayan üyelerine tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin (B) Diğer Mal ve Hizmetler başlıklı bölümünün 21 inci sırasında yer alan "İlgili Bakanlıklar ya da kanunlarla izin verilen gerçek veya tüzel kişiler tarafından yerine getirilen insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri" kapsamında % 8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlenmiş deri ve ketenden mamul saraciye ürünlerinin (deri tasma, keten tasma, at başı, yular, eyer, üzengi) ithal veya teslimleri 2007/13033 sayılı BKK eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almayan ürünler olduğundan, genel KDV oranı olan %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen araçlar 87.03 tarife pozisyonunda yer alıyorsa binek otomobili olarak değerlendirilir. İşletmenin faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya işletilmesi olmadığı takdirde, bu araçların alımında yüklenilen KDV, KDV Kanunun 30/b maddesi gereğince indirim konusu yapılamaz. Ancak bu vergi Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir. Satın alınan bu araçların satışında ise %1 oranında KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kooperatifin tasfiyeye girdiği tarihten itibaren yaptıracağı inşaat taahhüt işlerinin KDV'den istisna tutulması veya %1 oranının uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Tasfiye halindeki kooperatifinize verilecek inşaat taahhüt işleri dahil tüm hizmetler ile her türlü mal teslimleri, alınan mal veya hizmetin tabi olduğu oranda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlenmemiş arpa için ithal veya toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Arpa flakes ise kullanım yerine bakılmaksızın (hayvan yemi olarak kullanılsa bile) %8 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest veteriner hekimlerce yapılan suni tohumlama hizmetleri, hayvan ıslahına yönelik hizmetler kapsamında %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışı merkezli yabancı firmaların ülkemizdeki irtibat bürolarında çalışanlarının ücretleri, SGK primleri, elektrik, su, telekomünikasyon vb. ödemelerinin yapılmasında sunduğu aracılık hizmeti karşılığında elde etmiş olduğu komisyon gelirlerinin kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı merkezli firmaların Türkiye'deki irtibat bürolarının çeşitli giderlerinin ödeme işlemlerinin yapılmasında aracılık hizmeti verilmesi karşılığı yurt dışındaki firmadan alınan komisyonlar hizmet Türkiye'de yapıldığından ve hizmetten Türkiye'de faydalanıldığından KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriler adına düzenlenecek olan faturaların Türk parası karşılığı gösterilmeksizin yabancı para cinsinden düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Şirketiniz tarafından yurtdışı merkezli firmalara verilen aracılık hizmetleri dolayısıyla hizmet bedeli üzerinden fatura düzenlenmek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez işyerinin adresini ihtiva ederek merkez işyeri için tasdik ettirilen vergi levhasının baskı suretiyle matbaada çoğaltılan örneklerinin depolarda, deponun adresi yer almaksızın kullanılması yeterli olup, söz konusu depo için depo adresini ihtiva eden bir vergi levhası alınmasına ve bulundurulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketinden tahsil edilen tazminat tutarı için tazminatın tahsil edilmesinden itibaren 7 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak sigorta tazminatları katma değer vergisinin konusuna girmediğinden bu tutarlar için düzenlenen faturada KDV hesaplanmayacaktır. 2008 hesap döneminde fatura düzenlenmemiş olması halinde daha sonraki hesap dönemlerinde tanzim edilmesi mümkündür, ancak tahsil edilen gelirin 2008 yılı hesaplarına intikal ettirilmiş olması gerekmektedir. Daha önce düzenlenmiş bir fatura mevcut ise yeni fatura düzenlenmeyecektir. Aracın üçüncü bir şahsa satılmasından dolayı ayrıca fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilen sigorta tazminat geliri, aracın çalındığı 2008 yılı hesaplarına intikal ettirilmiş olması gerekmektedir. Fatura daha sonraki dönemlerde düzenlense dahi, dönemsellik kavramı gereğince gelirin tahakkuk ettiği dönem olan 2008 yılına ait olması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boşalan palet veya konteynırların varış yerinden şirkete geri getirilmesi esnasında satışa sunulan herhangi bir mal hareketinden söz edilemeyeceğinden, sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu taşıma işlemine ilişkin olarak anlaşmalı olduğunuz nakliye şirketi tarafından taşıma irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde bulunan hekimler, POS cihazı kullanarak ödeme alırken, aynı işlem için hem POS fişi hem de serbest meslek makbuzu düzenleyemezler. Bu durumda, yapılan işin niteliğini belirtmek amacıyla POS cihaz fişi düzenlemekle birlikte, serbest meslek makbuzunun, işin niteliğini (muayene, tedavi, ameliyat vb.) açıklayacak şekilde düzenlenmesi gerekmektedir. Böylece hastaya yapılan işin takibi sağlanabilecek ve sosyal güvenlik kurumları ile özel sağlık sigortaları tarafından talep edilen açıklamalar karşılanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zımpara mesnet bez (5901.90.00.90.00, 5903.90.91.90.00, 5907.00.00.00.00 GTİP numaralarında yer alan) ithali ve yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu eşya, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesinin eki II sayılı listesinin B) Diğer Mal ve Hizmetler bölümünün 4. sırasında yer alan mensucat ve dokumaya elverişli maddeler kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığından işletme belgesi almış seyahat acenteleri tarafından yurt dışındaki tur operatörlerine düzenlenen faturalarda, konaklama hizmet bedelleri üzerinden %8 oranında KDV, diğer hizmet bedelleri üzerinden genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır. Konaklama tesisi tarafından adına düzenlenen fatura bilgilerine fatura üzerinde atıfta bulunulması şarttır. Yurtdışındaki müşteriye verilen aracılık hizmetlerine ilişkin komisyon tutarları ise KDV den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulların düzenlediği geziler için otobüs kiralanması hizmeti, Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen bir hizmet niteliğinde olmadığından genel oranda %18 KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yerli seyahat acentelerine verilen otobüs kiralama hizmetlerinde genel oranda %18 KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı halindeki faaliyetin dışında, kendi işletmeden veya toptancı halindeki diğer firmalardan temin edilen taze sebze ve meyvelerin (mamüller hariç), hal dışında bulunan şube işyerinden gerçek usule tabi KDV mükelleflerine yapılan teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın 87.03 tarife pozisyonunda yer alan binek otomobili niteliğine haiz olması durumunda %1 oranında KDV uygulanacaktır. Araç sahibinin KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklendiği KDV'yi indirim hakkı bulunması halinde %18 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak, indirim hakkı bulunan mükelleflerin 31/12/2007 tarihi itibariyle aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslimi %1 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Aracın 87.03 pozisyonunda yer almaması durumunda %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığından beşeri tıbbi ürün olarak ruhsat veya ithal izni alınması halinde %8 oranında KDV uygulanır. Sağlık Bakanlığından ruhsat veya ithal izni alınmamış olması halinde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatı veya imalatçıları tarafından teslimi %20 oranında ÖTV ye tabi tutulur. Söz konusu malların tıbbi amaçlarla kullanılması ÖTV uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kurslarda vereceğiniz eğitim hizmetlerinin Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınmış bir izin belgesi çerçevesinde ifa edilmesi halinde % 8, aksi takdirde % 18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/22 nci sırasında yer almayan etil alkolün ithali ve yurt içi tesliminde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haşhaş ihtiva eden kelle-kapsül veya haşhaş küspesi mahiyetinde olmayan haşhaş kellesi-kapsül kırıkları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiğ balık teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. İş yerinizde müşterilerinizin masasına ve evlere pişirilerek balık servisi yapılmak suretiyle gerçekleştirilen hizmetler ile balık-ekmek olarak tabir edilen ekmek arası balık satışları, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerlerde verilen hizmetler kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. Ancak işletmenin gazino, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri nitelikte olması veya birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olması halinde, pişirilerek balık servisi yapılan hizmetler genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şişme botların 22/08/2009 tarihinden 30/11/2009 tarihine kadar (bu tarih dahil) teslimleri %1 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır. 22/08/2009 tarihinden önce genel oranda (%18), 30/11/2009 tarihinden sonra yeniden genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evalı suni derinin KDV oranı, niteliğine göre değişmektedir: Pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örme dahil mensucat, dokunmamış mensucat, vatka, keçe gibi bir tekstil tabanına sentetik veya suni maddelerle emdirilmiş, sıvanmış, kaplanmış veya lamine edilmiş olanlar ile bu şekildeki mensucatlar %8 KDV oranına; plaka, levha, tabaka şeklinde (ayakkabı aksamı, tabanı vb. için) deri ve kösele taklidi mahiyetinde olanlar da %8 KDV oranına tabi tutulur. Ancak herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın doğrudan sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi maddelerin ısı veya kimyevi yollarla tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanlar ile tabii metal ve cam filamentleriyle örülmüş veya dokunmuş mensucatın sentetik suni ve kauçuk madde emdirilmiş olanları genel oranda %18 KDV oranına tabi tutulacaktır. (9/3/2006 tarihinden itibaren)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu elektrik malzemesi teslimi, KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli I ve II sayılı listelerde yer almadığından genel oranda %18 KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday tohumunun sertifikalı olması durumunda, toptan ve perakende ayırımı yapılmaksızın %1 oranında KDV uygulanır. Sertifikalı olmaması durumunda ise; KDV mükellefiyeti bulunanlar için %1, KDV mükellefiyeti bulunmayanlar için %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV oranı uygulaması inşaat ruhsatının tarihi ve işin türüne bağlıdır. 29/07/1998 tarihinden önce alınan inşaat ruhsatları için konut yapı kooperatifine yapılan inşaat taahhüt işleri istisnadır. 29/07/1998 tarihinden sonra alınan ruhsatlar için %1 oranında KDV uygulanır. Ancak; (1) Ruhsat münhasıran kooperatif adına düzenlenmemiş ise istisna veya indirim uygulanmaz, (2) Ruhsat kooperatif adına olsa bile KDV mevzuatında inşaat taahhüt işi sayılmayan işlemler genel oranlarında vergiye tabidir, (3) Emanet usulüyle işçilik hizmetleri istisna/indirimli, işçilik hariç malzeme ve diğer hizmetler genel hükümler çerçevesinde vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hidrolikli enstrumante mayo masası (94.03 tarife pozisyonu - Diğer mobilyalar ve bunların aksam ve parçaları) ve amortisörlü döner tabure (9401.30 tarife pozisyonu - Yüksekliği ayarlanabilen oturmaya mahsus döner koltuk ve sandalyeler) ithal veya teslimleri KDV Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri hekimliği hizmeti (poliklinik ve hasta muayene hizmetleri dahil) ve işyeri hemşireliği hizmeti %8 oranında KDV'ye tabidir. İş güvenliği hizmeti ise %18 genel KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oran olan %18 KDV oranı uygulanmalıdır. Çünkü kiralanan taşıt aracının şoförü Belediye tarafından görevlendirildiğinden, bu işlem ambulans hizmeti mahiyetinde değil, sadece taşıt kiralama işlemi mahiyetindedir ve %8 indirgenmiş oranın uygulanmadığı genel KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soslu mısır, leblebi şekeri, ve kaplamalı fıstığın toptan ve perakende teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelinlik türbanı ve gelin duvağının ithal ve tesliminde %8 oranında, el çiçeği ve buketinin ithal ve tesliminde genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yem katkı maddelerinin 2309.90.99.90.19 GTİP numarasında ithal veya teslimi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin "B" bölümünün 23 üncü sırası (Gıda sanayinin kalıntı ve döküntüleri; hayvanlar için hazırlanmış kaba yemler) kapsamında değerlendirilerek, %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Kooperatifin inşaat taahhüt işlerinin ifası %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır (25/10/2010 tarihinde bina inşaat ruhsatı alınmış kooperatifler için). 2) Kooperatifinizin inşaatta kullanılmak üzere piyasadan çimento, demir, kereste, kum, sac, hazır beton alımları genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır. 3) Kooperatifinizin net alanı 150 m²'ye kadar olan konut teslimleri %1 oranında, net alanı 150 m²'nin üstünde olan konut teslimleri ile işyeri teslimleri ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3908.90.00.00.00 (Diğerleri - İlk şekillerde poliamidler) GTİP numaralı eşya genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır. 7616.99.90.90.19 (Diğerleri - Alüminyumdan diğer eşyalar) ve 8477.10.00.00.00 (Enjeksiyon makinaları) GTİP numaralı eşyalar genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Tarife Cetvelinin 5505.10.30.00.19 pozisyon numarası ile ithal edilen polyester iplik deşesi, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin B/3 üncü sırası uyarınca %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tohumluk olan ve tohumluk olmayan her nevi hardal tohumunun (baharatlık, yağlık, vb.) ithali veya yurt içi teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtelif ebat ve modellerde üretilen yataklar Tıbbi Cihaz Yönetmeliği kapsamında CE belgeli olsa dahi, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına Ekli (II) sayılı listenin 22 nci sırasında yer almadığından bunların yurtiçi teslimleri ile ithalatında genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeşitli tarım ürünlerini ve diğer katkı maddelerini karmak suretiyle üretimini yapılan akvaryum süs balık yeminin tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu ürün, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listede yer alan 'her türlü fenni karma yemler' kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Butik otel (pansiyon) bünyesindeki kafeterya veya lobide müşterilere verilecek yemek hizmetlerine %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanma suyu satışlarına %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, Organize Sanayi Bölgeleri Başkanlıkları tarafından verilecek atıksu arıtım hizmetlerinde genel oran olan %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alan konut yapı kooperatifine yapılacak jeneratörle birlikte montajı işine % 1 oranında KDV uygulanması mümkündür. Ancak bu oran uygulanabilmesi için aşağıdaki şartların birlikte gerçekleşmesi gerekir: (1) Kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, (2) İşin konut yapı kooperatifine yapılması (yapı ruhsatının münhasıran konut yapı kooperatifi adına düzenlenmesi), (3) Yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan bölümlere ilişkin teslimleri KDV istisnasından faydalanır. Ancak 3/7/2009 tarihinden sonra alınan ilave kat ruhsatlarına ilişkin konutlar, bina inşaat ruhsatının alındığı tarihten itibaren kooperatifin KDV mükellefi olması sonucunda genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanır. Buna göre net alanı 150 m2'ye kadar olan konutlar %1, 150 m2'yi geçen konutlar ise %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organik tarım ürünlerinin (taze sebze ve meyve) toptancı hallerinde faaliyette bulunanlara tesliminde %1 oranında KDV uygulanır. Toptancı hallerinde faaliyette bulunanlar dışındakilere yapılacak teslimlerinde ise %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler tabip yetkisinde olan tıbbi işlemler olup, genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sağlık kuruluşu statüsünde olmadığı ve güzellik ve/veya estetik merkez statüsünde olduğu için %8 oranında indirimli KDV uygulaması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı tur organizasyonuna katılanlar için verilen acente hizmeti, 2007/13033 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (% 18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havayolu taşıma işi faaliyeti ile uğraşan şirketlerin yaptığı uçak kiralama işlemlerinde: (1) Sadece uçakların kiralanması halinde %1 oranı uygulanır; (2) Taşıma işinin taahhüt edildiği bir taşıma sözleşmesine dayanılarak yapılan işlemler için %18 genel oran uygulanır; (3) Kiralama sözleşmesinin uçakla beraber mürettebat, bakım gibi hizmetleri de kapsaması halinde, sadece uçağa tekabül eden kısım için %1 oranı, diğer hizmetlerin her biri için Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listede belirlenen oranlar uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatı kapsamında ifa edilecek duvar üstü sıva, saten alçı ve boya işi ile emanet usulüyle taşeron ve müteahhitler tarafından yapılacak malzeme hariç işçilik hizmetleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Hafriyat işleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Herhangi bir taahhüde dayanmaksızın kooperatife verilen inşaat işleri ile yapılacak her türlü mal (demir, çimento, fayans, tuğla, briket vb.) teslimleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Hidrolikli enstrumante mayo masanın ithal veya teslimi: 30.3.2009 tarihinden önce genel oranda (%18), 30.3.2009 (bu tarih dahil) - 30.9.2009 (bu tarih dahil) tarihleri arasında %8 oranında, 30.9.2009 tarihinden sonra genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. b) Hidrolik döner taburenin ithal veya teslimi: 15.4.2009 tarihinden önce genel oranda (%18), 15.4.2009 (bu tarih dahil) - 30.9.2009 (bu tarih dahil) tarihleri arasında %8 oranında, 30.9.2009 tarihinden sonra genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
'Tip 6 un' olarak isimlendirilen vasıfsız buğday unu 1101.00.15.00.00 Adi ve kaplıca (kızıl) buğday unu GTİP numarası kapsamında yer almakta olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli I sayılı listenin 4 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek, ithal veya tesliminde % 1 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kristal şekerin ithalatı veya teslimi, kullanım yerine bakılmaksızın %8 oranında KDV'ye tabidir. Zira söz konusu mal, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin Gıda Maddeleri bölümünde yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plastik tıbbi atık kovalarının teslimi, KDV Kanunun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Itracanozol pellet, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün olması halinde 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve hizmetler" bölümünün 18 inci sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olsa dahi, Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmaması veya ithaline izin verilmemesi halinde genel oranda (%18) KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünün beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olması halinde, ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak söz konusu ürünün beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olmaması halinde, ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piroliz yağı (aromatik yağ) ve karbon siyahı (karbon karası) teslimlerine genel oran olan % 18 oranında KDV uygulanır. Hurda çelik tel teslimi ise 3065 sayılı KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca KDV den istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan inşaatlara ilişkin konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri KDV'den istisna edilmiştir. 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri %1 oranında KDV'ye tabi tutulmaktadır. İndirimli oran uygulanabilmesi için: kooperatifin konut yapı kooperatifi olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması, yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması, ve inşaat yapı ruhsatının müstakilen konut yapı kooperatifine ait olması gerekmektedir. Yapı ruhsatının "yapı sahibi" bölümünde yalnızca konut yapı kooperatifinin adına yer alması durumunda %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6217.90.00.90.00 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonunda yer alan, pantolon üretiminde pantolonun iç kemer kısmına yerleştirilen, tamamen dokunmuş ve dokunmamış kumaş kullanılarak hazırlanan kemer bandı veya kemer kordonu, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin (B) bölümünün 4 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek ithal ve tesliminde %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin belirleyici unsurlarının değişmemesi halinde, yapılan devir işleminde ilk sözleşme tarihinin esas alınması ve ilk sözleşmenin düzenlendiği tarihteki KDV oranının uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin bütün belirleyici unsurları değişmiş olacağından, yapılan tadil sözleşmesi yeni bir sözleşme olarak kabul edilir ve işleme konu olan malın tabi olduğu KDV oranının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler yurtdışında icra edilmekte olup, hizmetin yapıldığı yer yurtdışı olması nedeniyle Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesi kapsamında KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, vergi sorumluluğu açısından, mükellefi teşkil eden işletmenin Türkiye'de vergilendirilme konusunda Maliye Bakanlığı tarafından gerekli görülmesi halinde, işletme vergi mükellefi olarak KDV'ye tabi tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelin döviz ile hesaplanması halinde, dövizin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği andaki cari kur üzerinden Türk Parasına çevrileceği hükme bağlanmıştır. Söz konusu hizmetler, Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. maddesi (Serbest Meslek Faaliyetleri) kapsamında değerlendirilmekte olup, ABD mukimi teşebbüs Türkiye'de ödeme alan serbest meslek faaliyetleri için kurumlar vergisi tevkifatı %20 oranında yapılmaktadır. Ancak, hizmetin Türkiye'de icra edilmediği ve Türkiye'de kaldığı süre herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde 183 günü aşmadığı takdirde vergileme hakkı yalnızca ABD'ye aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzemesi müşteriler tarafından temin edilmek şartıyla sunulan yemek pişirme ve dağıtımı hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listede yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından kooperatife yapılan işyeri teslimleri ile toplu işyeri yapı kooperatifinin üyelerine yapacağı işyeri teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Bu hüküm, söz konusu kooperatifin küçük sanayi sitesi kurulması amacıyla oluşturulan bir kooperatif olmadığı ve küçük sanayi sitesinin kurulmasından, oluşturulmasından ve yönetilmesinden sorumlu olmadığı gerekçesiyle uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesisi niteliğinde olmayan firmanız tarafından mülkiyeti firmanıza ait olan taşınmazdaki 16 adet bağımsız bölümün kiralanması hizmetinin 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin 25 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından bu hizmetin %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
90.18 GTİP numarasında bulunan alet ve cihazların teslimlerinde %8 oranında; 90.18.90.85.00.45 ve 90.18.39.00.00.28 GTİP numarasında yer alan aksam ve parçaların teslimlerinde ise genel oranda %18 katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bitkisel gıda takviyesi (kapsül) ürünlerine uygulanacak KDV oranı ürünün yapısına göre farklılık göstermektedir: 1- Tek bir bitki veya bitki kısmının kurutulup ezilmesi, öğütülmesi, sıkıştırılması suretiyle kapsül haline getirilmesi halinde: TGTC 12. fasıl kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV uygulanır (01.06.2007 tarihinden itibaren). 2- Birden fazla bitki veya meyve ile bitki veya meyve kısımlarının birbirleriyle ya da başka maddelerle karıştırılmaları suretiyle üretilmeleri halinde: TGTC 21. fasıl kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV uygulanır (01.06.2007 tarihinden itibaren).
— BM Vergi Danışmanlığı
3808.94.20.00.00 GTİP numaralı dezenfektan klor tabletin ithali ve yurt içi teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim hizmetleri 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilirse %8 oranında KDV uygulanır; bu kanunlar kapsamında verilmemesi halinde %18 oranında KDV uygulanır. Eğitim hizmeti kapsamında sağlanan konaklama hizmeti, asıl hizmet olan eğitim hizmetinin tabi olduğu KDV oranına tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizin seminer, çeşitli eğitim ve kültür organizasyonları düzenleme işlemleri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Üniversitesine ait öğrenci yurdunda verilen hizmetlere %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Zira 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin B/15 inci sırasında "Özel Öğrenci Yurtları Yönetmeliği" hükümlerine tabi yurtlarda verilen hizmetler %8 KDV oranında listelenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin miktarında, süresinde ve diğer şartlarında herhangi bir değişiklik yapılmaksızın maliklerden birinin hissesini başkasına devretmesi nedeniyle yeni malikler ile kiracı arasında düzenlenen ek protokolün damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana firmanın yeni yatırımı tamamladığı tarih dikkate alınmak suretiyle alt taşeron firmanın da gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanması mümkündür. Bunun için tek işyeri sicil numarası veya asıl işyerinin sicil numarası yazılan aylık prim ve hizmet belgesinin ilgili idareye verilmesi, 5084 sayılı Kanun ve uygulanmasına ilişkin Tebliğlerde belirtilen şartların taşınması gerekmektedir. Ancak, gelir vergisi stopajı teşvikinden, ilgili döneme ilişkin muhtasar beyanname ekinde Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirimin verilmesi halinde yararlanılabileceğinden, geçmiş dönemler için düzeltme yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip oldukları internet sitelerinde ticari bir organizasyon içerisinde devamlı olarak reklam hizmeti veren gerçek kişilerin ticari kazanç açısından gelir vergisi mükellefi olmaları ve verdikleri hizmet karşılığı elde ettikleri tutarlar için fatura düzenlemeleri gerekmektedir. Fatura karşılığı yapılan ödemelerin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceği tabiidir. Ticari organizasyon çerçevesinde ve devamlı olarak hizmeti yürütmeyen gerçek kişilere ait siteler için yapılan ödemeler gider pusulasına istinaden yapılması ve kurum kazancında gider olarak dikkate alınması mümkündür. Her iki durumda da fatura veya gider pusulası karşılığı yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan ödemelerden olmadığından gelir vergisi kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defterlere kapanış tasdiki yaptırılması Türk Ticaret Kanununda yer alan bir zorunluluk olup, sadece yevmiye ve envanter defterleri için söz konusudur. Ancak, ticari defterlerin kapanış tasdikinin yapılmasına ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununda herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Uzlaşma komisyonuna vekâletnamenin aslı veya onaylı bir örneği ibraz edilebileceği gibi, ibraz edilen vekâletnamenin aslının görülüp fotokopisinin aslı gibidir şerhi koyularak dosyada muhafaza edilmesi de mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Galeta unu teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Galeta unu, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 11 No.lu faslında yer alan ürünler arasında bulunduğundan, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında yer alan II sayılı listedeki gıda maddeleri kapsamında %8 KDV oranı uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif arazisi üzerine güvenlik sistemleri, kamera ve kayıt cihazları montajı işi inşaat taahhüt işi kapsamında sayılan işler arasında yer almakta olup, 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatifine verilecek söz konusu montaj işinin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaş çay yaprağının toptan veya perakende teslimleri %8 oranında katma değer vergisine tabidir. (2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı liste A/7 sırası, Türk Gümrük Tarife Cetveli 09.02 pozisyonu)
— BM Vergi Danışmanlığı
Karabuğday: Toptan teslimi %1, perakende teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Karabuğday dahil olmak üzere her çeşit buğdayın sertifikalı tohumluklarının: Toptan veya perakende olup olmadığına bakılmaksızın %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nar ekşisi TGTC 20.07 tarife pozisyonunda yer alan mallar olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin A/16 ncı sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir. Nar ekşili sos ise TGTC 2103.90.90.00.18 GTİP numarasında yer alan mallar olup, aynı Kararname eki (II) sayılı listenin A bölümünün 17 nci sırasında yer alan 21 No.lu faslındaki mallar kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mensucat, vatka, keçe ve dantela, kordela, kordon ve işlemelerden mamul şapka ile işlenmiş post, deri ve köselelerden mamul şapka tesliminde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu tesisinizde verilen hizmetlerin tamamının genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu işletme bar faaliyeti de yürüttüğü için, KDV Kararnamesi Ek II listesinin (B) bölümünün 24. sırasında yer alan ve kafeterya hizmetlerine %8 oranın uygulandığı istisnai duruma dahil olmamaktadır. Bar, kahvehane ve benzeri yerlerin kapsamında yer alan bu işletmede tüm hizmetler %18 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malzemelerin alımında, bu malzemeler için belirlenen oranlarda KDV hesaplanacaktır. Yapı ruhsatı 29/07/1998 tarihinden sonra alındığında, konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Ancak doğrudan kooperatif tarafından satın alınan malzemelerin alımında söz konusu malzemelere uygulanan genel KDV oranları uygulanır. İşin emanet usulüyle yaptırılması halinde ise yalnızca işçilik bedelleri %1 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı şirket tarafından ödenen telafi edici vergi, muhasebede gider yazılabilir. Ancak bunun için şirketin bu vergiyi ödediğini belgeleyici (gümrük belgesi, ödeme belgesi vb.) resmi belgelere sahip olması gerekir. Gümrük İdaresinden alınacak belgeler, vergi kaydını destekleyen resmi döküman niteliğinde olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü eksiktir. Metinde sadece ilgili mevzuat maddeleri (VUK 177. ve 180. maddeler) alıntılanmış olup, soruya yönelik kesin sonuç/cevap belirtilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 yılında enflasyon düzeltmesine tabi tutulan kıymetlerin elden çıkarılması halinde, bunlara ilişkin enflasyon düzeltme farkları maliyet addolunacağından, söz konusu demirbaşların satışı durumunda, bunların satış bedeli ile düzeltilmiş değerleri arasındaki olumlu/olumsuz farkın, kar/zarar olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 yılında enflasyon düzeltmesine tabi tutulan kıymetlerin elden çıkarılması halinde, bunlara ilişkin enflasyon düzeltme farkları maliyet addolunacağından, söz konusu demirbaşların satışı durumunda, bunların satış bedeli ile düzeltilmiş değerleri arasındaki olumlu/olumsuz farkın, kar/zarar olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisiniz bünyesinde yer alan bar ruhsatına sahip işletmenizde verilen hizmetlerde, işyeri sınıfına bakılmaksızın, %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap ve benzeri yayınların teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, bu ürünlerin 21/6/1927 tarihli ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılanlarının teslimi ile kitap ve benzeri yayın mahiyetinde olmayan test (yaprak test dahil) teslimleri %18 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak yapılan fotağrafçılık faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 9/2'nci maddesi gereğince esnaf muaflığından yararlanmaya müsaittir. Ancak bu işin bir işyeri açarak veya sabit bir yerde işgaliye harcı ödeyerek yapılması durumunda gelir vergisi mükellefiyet kaydının açılması gerekmektedir. Ayrıca işyeri açmaksızın seyyar olarak fotoğraf çekim işi Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinde sayılan kişi veya kuruluşlara yapılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden 94/13-d maddesi gereğince %10 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin üçüncü fıkrasına göre, kurumların kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarına ilişkin giderlerinin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlarının, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Derneğe bağlı öğrenci yurdu işletmesi, bedel karşılığı gerçekleştirilen ticari faaliyeti nedeniyle iktisadi işletme niteliğinde olup, faaliyete başladığı tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaftır. Kamu menfaatine yararlı dernek tarafından öğrenci yurdu işletmek ve yönetmek suretiyle ifa edilen teslim ve hizmetler, Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendine göre KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığının mükellefiyeti, iş ortaklığı tarafından yapılan işin sona ermesi ve vergisel ödevlerin tamamının yerine getirilmesi durumunda sona erer. Ancak, ortaya çıkan ihtilaf sonucu verilecek mahkeme kararına göre vergisel bir sorumluluğun doğması veya iş ortaklığının biten faaliyeti nedeniyle bir vergi tarhiyatı yapılması gerektiği durumda, iş ortaklığının ortaklarının müteselsil şekilde sorumlu olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün derneğin kullanımına tahsis edilmesi karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün derneğin kullanımına bedelsiz bırakılması nedeniyle emsal kira bedelinin hesaplanması gerekmekte olup, emsal kira bedelinin 1.090 TL'yi (2010 yılı için) aşması halinde gayrimenkul sahibi tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, dernek tüzel kişiliğine bağlı iktisadi işletme oluşturacak nitelikte devamlı ticari, sınai ve zırai faaliyetler kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devirden sonra teşvik kapsamındaki şube Kanun'da belirtilen sürenin kalan kısmından yararlanmaya devam edecektir. Devralan firmadan bu şubeye işçi kaydırılması durumunda ise bunlar ek istihdam kapsamında değerlendirilmeyeceğinden, bunlar için teşvik hükümlerinden yararlanılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul üzerine intifa hakkı tesisinde harç, intifa hakkını iktisap edenden aranılması gerekmektedir. Harçlar Kanunu'nun 4 sayılı tarifesinin 20/e bendine göre, gayrimenkul üzerine irtifak hakkı tesis ve devrinde, tesis ve devir için ödenen bedel (bu bedel üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz) üzerinden devir alandan harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
10 yıl süre ile prim ödenmiş olmak kaydıyla, yardım sandıkları tarafından iade olunan mevduat veya toptan yapılan ödeme tutarı gelir vergisinden istisna edilir. Ancak, Kamu idare ve müesseseleri ile kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumları dışında kalan tüzel kişiliği haiz yardım sandıkları tarafından ödenen toptan ödemeler en yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek ödeme tutarından fazla ise aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Kanunu uyarınca gümrük antrepo rejimi veya geçici depolama hükümlerinin uygulandığı yerlerde bulunan eşyanın, yurtdışından getirilerek bu yerlere konulması ve bu yerlerde teslimi eşya millileşmedikçe KDV den istisna tutulacaktır. Firmanız tarafından ithal edilen her türlü sigara ve tütün mamullerinin millileştirilmeden gümrük dışı satış mağazalarına (duty free) satışı Kanunun 16/1-c maddesine göre KDV den istisna olacaktır. Söz konusu satış nedeniyle yüklenmiş olduğu KDV indirim konusu yapılamayacak, kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında şirket tarafından yapılan işlemlerin belgelendirilmesi halinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, söz konusu gayrimenkullerin satışını yapması halinde "Sadece ortaklarla iş görülmesi" muafiyet şartını ihlal edeceğinden, 01.01.2006 tarihinden gayrimenkullerin satışının yapıldığı tarihe kadar kurumlar vergisinden muaf tutulacak; satış tarihinden itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Muafiyet şartlarının tekrar kazanılması durumunda ise izleyen yıldan itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden tekrar yararlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kan şekeri ölçüm çubuklarının satışının artırılması amacıyla, kan şekeri ölçüm çubuklarının yanında bayilere bedelsiz teslim edilen kan şekeri ölçüm cihazlarının alış bedellerinin, Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin (1) numaralı bendi kapsamında pazarlama harcaması niteliğinde genel gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, promosyon amaçlı bedelsiz verilen malın kurum kazancının tespitinde gider olarak değerlendirilebilmesi için işin ehemmiyet ve genişliği ile orantılı olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kan şekeri ölçüm çubuklarının satışının artırılması amacıyla, kan şekeri ölçüm çubuklarının yanında bayilere bedelsiz teslim edilen kan şekeri ölçüm cihazlarının teslimi ile ilgili olarak katma değer vergisinin hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Promosyon mallarının müşterilere verilmesi sırasında KDV hesaplanmasına gerek olmayıp, bu ürünler için yüklenilen KDV prensip olarak indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Müdürlüğüne hayırsever kişi ve kuruluşlar tarafından kampanya çerçevesinde okullara faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yukarıda belirtilen şartlar dahilinde makbuz karşılığında yapılacak ayni ve nakdi bağış ve yardımların tamamının vergi matrahlarının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Müdürlüğüne hayırsever kişi ve kuruluşlar tarafından kampanya çerçevesinde okullara faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yukarıda belirtilen şartlar dahilinde makbuz karşılığında yapılacak ayni ve nakdi bağış ve yardımların tamamının vergi matrahlarının tespitinde indirim unsuru olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin söz konusu arsanın satış işlemi prensip olarak katma değer vergisine tabi olmakla birlikte, satışın yapıldığı tarih itibariyle KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki 'aktifinde en az iki tam yıl bulunma' şartının gerçekleşmesi halinde satış işlemine katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin arsa satışı nedeniyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Söz konusu arsa satışından doğan kazancının Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan şartları taşıması şartıyla %75'lik kısmı istisnadan yararlanması mümkündür. Ancak, istisna edilen kazancın özel bir fon hesabında tutulması, hiçbir şekilde ortaklara dağıtılmayarak kooperatif amaçlarında kullanılması gerekmektedir. Kazancın ortaklara dağıtılması halinde istisnadan yararlanılamayacak ve dağıtım esnasında Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin 1. fıkrasının 6 numaralı bendinin (b-i) alt bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa satışından elde edilen kazancın ortaklara dağıtılması halinde, dağıtım esnasında Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin 1. fıkrasının 6 numaralı bendinin (b-i) alt bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Ayrıca, dağıtılan kar paylarının ortaklar açısından Gelir Vergisi Kanunun 75. maddesi gereğince menkul sermaye iradı sayılarak genel hükümler çerçevesinde ortaklar tarafından da beyan edileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi göz önüne alındığında, 2007 yılında iktisap edilen ancak konut elde etme amacının gerçekleşmemesi nedeniyle söz konusu arsanın satılması işlemi taşınmaz alım satım faaliyeti olarak değerlendirilecek olup bu işlem nedeniyle fatura düzenleme zorunluluğu bulunmaktadır. Fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Önceden tesis edilmiş daimi ve müstakil üst hakkını devralan mükellefte, daimi ve müstakil üst hakkının devredilmesine ilişkin sözleşmede gösterilen değer üzerinden (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulun emlak vergisi değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz) 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin yirminci fıkrasının (d) bendine göre binde 16,5 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 80. maddesinde kamu yararına çalışan sosyal yardım dernekleri ile ilgili olarak bir istisna hükmüne yer verilmemiştir. Bu itibarla, derneğin belediyeden yapı kullanma izni alırken 2464 sayılı Kanuna göre yapı kullanma izni harcını ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Taahhüde bağlı olarak yapılan işler neticesinde elde edilen kazançlar bakımından indirimli kurumlar vergi uygulaması söz konusu değildir. Şirketiniz tarafından taahhüt işi kapsamında işveren tarafından alınmış enerji lisansına istinaden yaptırılacak baraj ve hidro elektrik santrali işi dolayısıyla indirimli kurumlar vergisinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaat taahhüt işleri genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup, KDV Kanununda inşaat işi ile ilgili olarak firmanızın doğrudan yararlanabileceği bir istisna düzenlemesine yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim tesislerinin yatırım döneminde (üretim lisansı verilmesinden itibaren üretim tesisinin geçici kabulünün yapıldığı tarihe kadar), lisans belgesi sahibi firma ile şirketiniz arasında düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulur. Ancak, hidroelektrik santrali inşaatı yapım işine ilişkin şirketiniz ile üretim ve otoprodüktör lisansı bulunmayan diğer firmalar arasında düzenlenecek kağıtlar damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilere ücret ödemesi başvuru sahipleri tarafından yapıldığından, komisyon bilirkişilere nakden veya hesaben ücret ödemesinde bulunulmadığından tevkifat yapılması gerekmemektedir. Söz konusu bilirkişilerin elde ettikleri ücretlerin, Gelir Vergisi Kanununun 95 inci maddesi uyarınca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta hakemleri tarafından atanan bilirkişilere ücret ödemesinin doğrudan başvuru sahipleri tarafından bilirkişilerin hesabına yapıldığı durumda, tarafınızca düzenlenmeyen söz konusu ödemeye ilişkin kağıtlara ait damga vergisi yönünden tevkifat yapma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi Malları Koruma Başkanlığı tarafından 5502 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanunu uyarınca verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisinden istisna olduğuna dair Damga Vergisi Kanununda ve 4081 sayılı Çiftçi Mallarının Korunması Hakkında Kanunda hüküm bulunmadığından, söz konusu bildirgelerin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-e fıkrası gereği 13,75 TL maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina olarak vergilendirilecek gayrimenkullerin üyelerine tesliminde tapuda yapılacak işlemlerde harcın, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29'uncu maddesine göre belirlenen emlak vergisi değeri (bina vergi değeri) üzerinden aranması gerekmektedir. Tapu harcı, emlak vergisi değeri üzerinden binde 1,98 oranında gayrimenkul iktisap eden ortaklardan aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat sigortası poliçe ödemelerinin ücretlere ilişkin indiriminde, ilgili olduğu ayda elde edilen ücretin %5'ini ve toplam olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak üzere indirim konusu yapılması gerekmektedir. Peşin maaş alan ücretlilerin durumunda, hayat sigortası poliçe ödemelerinin ait olduğu ay içinde işverene ibraz edilmesi koşuluyla oransal ve mutlak sınırlamalar çerçevesinde izleyen aya ait ücretlerin vergi matrahının hesabında indirim konusu yapılması imkânı bulunmaktadır. Hayat sigortası tahsilât makbuzunun ibraz edilmesi halinde ibraz tarihinden sonraki dönemlere isabet eden prim tutarının indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli olduktan sonra sosyal güvenlik destek primi ödemek suretiyle tekrar ikinci bir iş yerinde ücretli (öğretmen) olarak çalışma sonucu alınan ücret gelirine asgari geçim indiriminin uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Müdürlüğü tabldot işletmesince öğle yemeği (tabldot) verilmesine yönelik muhtelif gıda (büyük ve küçükbaş hayvan eti) alımlarında yapacağı KDV tevkifatı beyan ve ödeme işlemleri, Müdürlüğü adına kayıtlı mevcut vergi kimlik numarası üzerinden Kurumun Muhasebe Servisince yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5947 sayılı Kanunla değişik 1219 sayılı Kanun'un Ek 12'nci maddesi uyarınca, özel sağlık kurum ve kuruluşlarında çalışan veya mesleklerini serbest olarak icra eden tabip, diş tabibi ve tıpta uzmanlık mevzuatına göre uzman olanlara yapılan mesleki mali sorumluluk sigorta primlerinin istihdam edenler tarafından ödenen kısmı, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010/478 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında il müdürlüğünce enerji desteğine hak kazanmış firmalara yapılacak ödemelerin herhangi bir mal veya hizmet alımı değil, sadece tüketilen elektrik enerjisi bedellerinin bir kısmının bütçeden karşılanmasından ibaret olduğundan, söz konusu ödemeler resmi dairelerce mal ve hizmet alımına ilişkin olarak kişilere yapılan ödemeler kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığı için, bu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmelerin her birinin nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle kağıtların ihtiva ettiği toplam kira bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, sözleşmelerde kefalet şerhine yer verilmesi halinde, bu sözleşmeler Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre ayrıca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun Ek 2'nci maddesinin (f) fıkrası uyarınca, dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan ibadethaneler ile bunların müştemilatına ait inşaatlar bina inşaat harcından müstesna tutulmuştur. Bu nedenle, dernek tarafından yaptırılacak olan camii inşaatı için bina inşaat harcının alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletmenin, Ev Sahibi Hükümet Anlaşmasının 9.3(iii) maddesinde belirtilen koşulları sağlaması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlandırılması mümkündür. Bu koşullar: İlk Kademe Alt Müteahhit sıfatıyla hareket etmesi, MEP İştirakçisine sözleşme imzalaması ve parasal limit şartını sağlaması (İnşaat Müteahhidine doğrudan taahhüt durumunda 250.000 USD; İşletme Şirketi veya MEP İştirakçisine taahhüt durumunda inşaat faaliyetleri için 250.000 USD, diğer faaliyetler için 100.000 USD) gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletmenin, Ev Sahibi Hükümet Anlaşmasının 9.3(iii) maddesinde belirtilen koşulları sağlaması halinde damga vergisi muafiyetinden yararlandırılması mümkündür. Bu koşullar: İlk Kademe Alt Müteahhit sıfatıyla hareket etmesi, MEP İştirakçisine sözleşme imzalaması ve parasal limit şartını sağlaması (İnşaat Müteahhidine doğrudan taahhüt durumunda 250.000 USD; İşletme Şirketi veya MEP İştirakçisine taahhüt durumunda inşaat faaliyetleri için 250.000 USD, diğer faaliyetler için 100.000 USD) gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı sahibi ile yapı denetim kuruluşu arasında bir hizmet akdi bulunmasından dolayı, faturanın yapı denetim şirketince hizmet verdiği inşaat ruhsatı olan arsa sahibi adına düzenleneceği tabiidir. Dolayısıyla, ödenen hizmet bedellerine ilişkin (ödeme müteahhit tarafından yapılsa dahi) yapı sahibi adına düzenlenen belgeler müteahhit tarafından gider belgesi olarak kullanılamayacağından faturada yer alan tutarın da gider veya maliyet olarak indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Eğitim kurumları ile yapılan sözleşmeler uyarınca bu kurumlarda öğrencilere yemek hizmeti veren gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin bu hizmetleri eğitim hizmetinin bir parçası olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu yemek hizmetine ilişkin harcamalar eğitim gideri olarak kabul edilemez. Bu nedenle, söz konusu harcamaların Gelir Vergisi Kanununun 89/2 nci bendine göre yıllık gelir vergisi beyannamesinde eğitim harcaması olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonuçlanıncaya kadar KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Tasfiye kapanış döneminde hala indirim yoluyla giderilemeyen KDV bulunması halinde bu verginin kurumlar vergisi uygulamasında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacağınızı doğrudan gider kaydetmeniz mümkün değildir. Alacağın değersiz alacak sayılabilmesi için kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya ihtiyaç bulunmaktadır. Bahis konusu senetli alacağınızın tahsiline imkan kalmadığına ilişkin kazai bir hüküm veya kanaat verici bir vesika bulunmadığı anlaşıldığından söz konusu alacağınızı doğrudan gider kaydetmeniz mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu alacağınızın dava ve icra takibine değmeyecek derecede küçük alacaklardan olup olmadığının tespiti açısından tahmini dava maliyetinin hesaplanması gerekmektedir. Tahmini dava maliyetinin alacaktan daha büyük olması halinde, mahkemeye başvurmadan protesto etmeniz veya yazı ile bir defadan fazla istemenize rağmen tahsil edemediğiniz takdirde, söz konusu alacağınız için şüpheli alacak karşılığı ayırmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık sigortası prim ödemelerinin gelir vergisinden indirim kapsamında kabul edilebilmesi için belge şartı aranmaktadır. Fatura ile belgelendirilemeyen sigorta prim ödemeleri gider olarak kabul edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sadece yaptığınız hizmet karşılığında tahsil ettiğiniz tutar için belge düzenlemeniz gerekmektedir. Bu tutarın 700 TL'yi geçmesi halinde müşterilerinizin adına fatura, geçmemesi durumunda ise ödeme kaydedici cihaz fişi ya da perakende satış fişi düzenlemeniz gerekmektedir. Ancak müşterinin fatura istemesi halinde miktara bakılmaksızın fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Müşterilerinizden tahsil edilen toplam tutar yerine, verilen hizmetin karşılığı olan tutarın kayıtlarınıza gelir olarak intikal ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Yönetmeliği kapsamında düzenlenen devir faturaları Katma Değer Vergisi Kanununa göre vergiden istisna edilmiştir. Ancak ekonomik aktörler arasındaki mal ve hizmet hareketlerinin tespit edilebilmesi için düzenlenen devir faturalarının Ba - Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Şirketiniz ile diğer şirket arasındaki 8.000 TL üzerindeki tahsilat ve ödemelerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257. maddesine istinaden yayımlanan vergi usul kanunu genel tebliğlerinde belirtilen kurumlar (bankalar, özel finans kurumları ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü) aracı kılınarak yapılması yasal zorunluluktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bilanço esasına göre defter tutması ve kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunması nedeniyle 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Ba ve Bs bildiriminde bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senetlerinin borsada işlem görüp görmemesinin bu uygulamaya bir etkisi bulunmamaktadır. KDV Kanununun 17/4-g maddesinde yer alan hisse senedi teslimlerinin KDV den istisna olması kapsamında, borsada işlem gören ve görmeyen tüm hisse senetlerinin satışında istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m2'ye kadar prefabrik konutların arsa sahiplerine arsaları üzerine monte edilmek suretiyle teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. 150 m2'nin üzerinde olması halinde ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerin satışlarına ait bedelin şirketinize ait pos cihazları kullanılarak tahsil edilmesi mümkündür. Bayileriniz tarafından yapılan satışlara ait KDV, Kanunun genel hükümlerine göre bayiler tarafından beyan ve ödenmesi gerekmektedir. Bedelin hangi pos cihazı ile tahsil edilmesi bu duruma bir etkisi yoktur. KDV beyannamesinde uyumsuzluk sorulması halinde, bu farklılığın bayileriniz tarafından yapılan satışlara ait bedellerin şirketinize ait pos cihazları kullanılarak tahsil edilmesinden kaynaklandığının belirtilmesi yeterli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4733 sayılı Kanunun geçici 6. maddesi gereğince Şirket tarafından 2009 yılında üreticilerden satın alınan tütünlerin teslimi KDV'ye tabidir. Bu faaliyetlerin kanunların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması ve Şirketin hukuki statüsü işlemlerin mahiyetini değiştirmeyeceği gibi vergilendirmeye de mani teşkil etmeyecektir. Söz konusu tütün teslimlerine ilişkin düzenlenen faturalarda hesaplanan KDV, vergiye tabi diğer faaliyetlerdan ayrı olarak beyan edilemeyip, faaliyetlerin tamamını kapsayacak şekilde 1 numaralı KDV beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yakıt alım defterinin zayi olduğunun tebliğ edildiği tarihten itibaren 15 gün içinde liman başkanlığına bildirilmesi koşuluyla, zayi olan defterde belirlenmiş olan bir yılda satın alınabilecek azami yakıt miktarına ilişkin ÖTV ve KDV toplamı kadar 6183 Sayılı Kanun'un 10. maddesinde sayılan teminatlardan birini vergi dairesine verdiğini belgelemesi halinde, vergi incelemesinin sonuçlanması beklenmeksizin yeni yakıt alım defteri düzenlenebilir. Teminat verilmemesi halinde, vergi incelemesi sonuçlanmadan yeni defter verilemez; vergi incelemesi sonucunda tarhiyat öngörülmemesi veya tarhiyat öngörülür ise ödemelerin yapılması halinde yeni yakıt alım defteri düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yakıt alım defterinin zayi olduğunun tebliğ edildiği tarihten itibaren 15 gün içinde liman başkanlığına bildirilmesi koşuluyla, zayi olan defterde belirlenmiş olan bir yılda satın alınabilecek azami yakıt miktarına ilişkin ÖTV ve KDV toplamı kadar 6183 Sayılı Kanun'un 10. maddesinde sayılan teminatlardan birini vergi dairesine verdiğini belgelemesi halinde, vergi incelemesinin sonuçlanması beklenmeksizin yeni yakıt alım defteri düzenlenebilir. Teminat verilmemesi halinde, vergi incelemesi sonuçlanmadan yeni defter verilemez; vergi incelemesi sonucunda tarhiyat öngörülmemesi veya tarhiyat öngörülür ise ödemelerin yapılması halinde yeni yakıt alım defteri düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
L.P.G.'nin satın alındıktan sonra herhangi bir üretim işlemine tabi tutulmadan sadece aerosol kaplar içerisine doldurulmak suretiyle çakmak gazı olarak satılması halinde söz konusu malın niteliğinde herhangi bir değişiklik meydana gelmeyeceğinden, bu işleminin aerosol üretimi olarak kabul edilmesi söz konusu olmayacaktır. Bu bağlamda, L.P.G.'nin çakmak gazı olarak aerosol kaplar içerisine doldurulmak üzere tesliminde 5/2/2010 tarih ve 2010/135 sayılı Kararname kapsamında ÖTV indirimi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2005 model aracın 87.04 tarife pozisyonundan ilk iktisabının yapılmış olması ve ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl geçmiş olması halinde, bu aracın minibüse dönüştürülerek kayıt ve tescil edilmesi işleminde ÖTV Kanununun 15/2-b maddesi uyarınca ek ÖTV tarhiyatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş 2010 tarihinde başlayan ve 180 gün sürecek olup birden fazla takvim yılına sirayet etmediğinden, yıllara sari inşaat işi kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle adi ortaklığın her bir geçici vergi dönemi itibarıyla kar/zararını tespit etmesi ve ortaya çıkan kar veya zararın ortaklar tarafından hisseleri oranında ilgili dönem geçici vergi beyannamelerine dahil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalandırılmamış hakedişlerin avans hesabından maliyet hesabına aktarılması, ancak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 ve müteakip maddelerinde yer alan belgelere dayandırılması şartıyla mümkündür. Muhasebe kayıtları gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş objektif belgelere dayandırılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununda herhangi bir değişiklik yapılmadığı sürece ÖTV Kanununa ekli listelerde yer alan bir malın G.T.İ.P. numarasının veya tanımının değiştirilmek ya da ortadan kaldırılmak suretiyle başka bir G.T.İ.P. numarasına taşınması veya bu mal için yeni G.T.İ.P. numarası/numaraları ihdas edilmesi halinde; ÖTV Kanunu, bu Kanuna dayanılarak çıkarılan Bakanlar Kurulu Kararları ve ÖTV Genel Tebliğleri açısından uygulamada herhangi bir değişiklik olmayacaktır. Malların ÖTV'ye tabi olup olmadığı ve vergilendirilmesi etkilenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat sırasında verilen teminat çözülecek ve imalatı gerçekleştiren ÖTV mükellefleri tarafından ilgili vergilendirme döneminde kullanıma ilişkin verginin vergi dairesine beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. ÖTV'ye tabi olmayan sinek ilacının imalatında kullanılan mallar için ödenecek olan ÖTV'nin iadesi söz konusu olmayacaktır. İhraç edilen mallar için hesaplanıp ödenecek ÖTV söz konusu olmayacağı için indirilmesi de mümkün bulunmamaktadır. ÖTV mevzuatında bu kapsamda indirilemeyen ÖTV'nin iade edilmesine yönelik bir düzenleme bulunmadığından, söz konusu verginin maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicilerle yapılan sözleşmenin, desteği veren kamu kurum ve kuruluşu, TEKMER ya da TÜBİTAK tarafından onaylı listeden Ar-Ge ve yenilik faaliyeti kapsamında olduğunun anlaşılması halinde, 5746 sayılı Kanun kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün olup ayrıca tevsik edici bir belgeye ihtiyaç bulunmamaktadır. Bildirim yükümlülüğü damga vergisi istisnası uygulayarak işlem yapan noter, resmi daireler, diğer kamu kurum ve kuruluşları gibi kurum ve kuruluşlara ait olduğundan, Ar-Ge projesini yürüten kurumun alt yüklenicilerle Ar-Ge projesi ile ilgili olarak düzenlediği, desteği veren kamu kuruluşlarınca onaylı listede yer alan kağıtlar için ayrıca bildirim yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinden müstesnadır. Anonim şirketlerin nev'i değişikliklerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar 488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 16. fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçtan müstesnadır. 492 sayılı Harçlar Kanunun 123. maddesi uyarınca anonim şirketlerin nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sel felaketi sonucu hasara uğrayan mallar KDV Kanununun 30/c maddesi kapsamında mücbir sebep istisnasına girmekte olup, bu mallar için ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi alacağı kağıdın düzenlenmesiyle meydana gelmekte olup, söz konusu kağıdın iptal edilmesi idarenin damga vergisi alacağı talep hakkını ortadan kaldırmadığından, ödenen damga vergisinin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal mukabili ödeme şekline göre yapılan ithalat işlemleri için % 3 oranında fon kesintisi alınmakta olup, ödenen fon kesintilerinin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından ihraç edilen yılda bir kupon ödemeli özel tahviller dolayısıyla Bankanız lehine tahakkuk edecek kupon bedelleri üzerinden %5 oranında BSMV hesaplanması gerekmektedir. TOKİ tarafından ihraç edilen tahvillerin faiz gelirleri, Hazine Müsteşarlığınca ihraç edilen Devlet iç borçlanma senetlerinin BSMV istisnası kapsamına girmediğinden BSMV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi konusu konutun üçüncü bir kişiye satılması halinde, 'konut edinimi' amacı kalmayacağından ve konut finansmanı kapsamından çıkacağından, konutun üçüncü kişiye satıldığı tarihten itibaren söz konusu kredi dolayısıyla lehe alınan paralara banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi konusu konutun üçüncü bir kişiye satılması halinde, 'konut edinimi' amacı kalmayacağından, konutun satış tarihinden itibaren lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması, ayrıca bu tarihten sonra tahakkuk edecek faiz tutarları üzerinden kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube işyerinde istihdam edilen personelin ücretlerinin gelir vergisi istisnasından yararlanması en son 31/12/2008 tarihine kadar mümkün olacaktır. Faaliyet konusu olan meyve aromalı çayların işlenmesi ve paketlenmesi işinde, ürünün esas olarak bölge içinde üretiminden bahsedilemeyeceğinden söz konusu faaliyet %85'lik yurt dışına ihracat tutarının hesaplanmasında dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube işyerinde istihdam edilen personelin ücretlerinin damga vergisi istisnasından yararlanması en son 31/12/2008 tarihine kadar mümkün olacaktır. Faaliyet konusu olan meyve aromalı çayların işlenmesi ve paketlenmesi işinde, ürünün esas olarak bölge içinde üretiminden bahsedilemeyeceğinden söz konusu faaliyet %85'lik yurt dışına ihracat tutarının hesaplanmasında dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşmiş gerçek kişilerin ücret gelirinden gelir vergisi kesilmesi gerekmektedir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 1. maddesi uyarınca gerçek kişilerin gelirleri gelir vergisine tabidir. 3. madde uyarınca Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişilerin Türkiye içinde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirileceği hükme bağlanmıştır. Çalıştırılan Türk personelin aylık brüt maaşlarından kaynağında gelir vergisi kesilip ilgili vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde yer alan diğer indirimler kapsamında, çocuğun velayeti mükellefin eşinde bulunması nedeniyle, mükellef tarafından yapılan özel sağlık sigortası ve eğitim giderleri, mükellefin kendi çocuğu için değil de eşinin çocuğu için yapıldığından, kanundaki koşulları sağlamadığı ve indirim konusu yapılamayacağı sonucuna varılmıştır. Ancak, söz konusu giderlerin mükellefin eşi tarafından kaydedilmesi halinde, eşinin matrahından indirim yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyannamenin verilmesi gereken ayın ilk günü kurunun esas alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyannamenin verilmesi gereken ayın ilk günü kurunun esas alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinin kapatılması, bilançoda yer alan sermaye (olumlu) farkları hesabındaki tutar açısından çekiş olarak değerlendirilecek ve düzeltme işlemin yapıldığı dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, işyeri kapanışının yapıldığı dönemde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizin gayrimenkul satışı nedeniyle bir iktisadi işletme oluşması halinde bu iktisadi işletmenin iştigal konusu taşınmaz ticareti olduğundan Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1(e) maddesindeki %75 istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz mülkiyetinde bulunan arsa, konut ve işyeri satışları nedeniyle iktisadi işletme oluşması halinde bu satışlar KDV Kanununun (1/3-g) maddesi kapsamında KDV ye tabi olur ve taşınmaz ticareti faaliyeti nedeniyle (17/4-r) maddesindeki istisna uygulanmaz. Iktisadi işletme oluşmaması halinde, taşınmazlar en az iki tam yıl süreyle belediyenin mülkiyetinde bulunmuşsa müzayede mahallinde yapılan satışlarda (17/4-r) maddesi kapsamında KDV den istisna tutulur. İlk iktisap tarihi esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararnameye ekli (I) sayılı listenin 15 inci sırası uyarınca %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu oran, gemi kiralanması ve işletilmesine konu leasing işlemine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
9021.39.90.00.14 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarasında yer alan bazı bacak ve kol protezleri ile 9021.39.90.00.19 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarasında yer alan kol-bacak-gövde ortezinin yurtiçi teslimleri ile ithalatı, KDV Kanununun 17/4-s ve 16/1-a maddeleri gereğince KDV den istisna tutulacaktır. Münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş her türlü araç-gereç (ortopedik özürlülerin kullandıkları ortez-protez gibi cihazlar) istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 4/c maddesi kapsamında kurumla imzalanan hizmet sözleşmesi, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I. Akitlerle ilgili kağıtlar" bölümünün A/1 fıkrası gereğince binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. Tarafına yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar ise, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar" bölümünün 1/b fıkrası gereğince binde 6,6 oranında damga vergisine tabi tutulur. Hizmet sözleşmesi ve ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar Damga Vergisi Kanununa tabi iki ayrı kağıt olup, her biri kanun hükmü gereğince ilgili oranında damga vergisine tabi tutulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmesinin tapu siciline şerhinden sözleşme süresince harç alınacağından, sözleşme süresi (25 yıl) ile yıllık minimum kira bedeli (568.000 Euro) çarpımından elde edilen toplam tutarın (14.200.000 Euro), tapu işleminin gerçekleştiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca ilan olunan cari döviz satış kuruna göre bulunacak Türk Lirası karşılığı tutarı üzerinden binde 5,94 oranında harç aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölümünden itibaren mirasçılar aynı işe aralıksız devam etmeleri halinde ölüm tarihi muris için işi bırakma, mirasçıları için işe başlama olarak kabul edilir. Mirasçılar vefat tarihinden feragat tarihine kadar diğer varislerin (ortakların) gerçek usulde mükellefi olması nedeniyle adi ortaklık şeklinde gerçek usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir. Ancak feragat tarihinden sonra, söz konusu ortaklık veraseten intikal dolayısıyla ortaya çıkan zorunlu bir ortaklık olması dolayısıyla, adı geçen varislerin söz konusu sürede adi ortaklık şeklinde faaliyette bulundukları sürede adi ortaklığın, bu tarihten sonra ise diğer şartları da taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradında götürü gider usulünden gerçek gider usulüne geçiş mümkündür. Geçişte, mükellefi tarafından talep edilen takvim yılından başlamak üzere gerçek gider usulü uygulanır. Özellikle, 2009 takvim yılı için düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle gerçek gider usulüne geçiş yapılabilir. Kıst dönemler, mükellefi tarafından talep edilen takvim yılından itibaren gider indirimi kapsamında hesaba katılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iradından kaynaklanan gider fazlalığı serbest meslek kazancından indirim konusu yapılamaz. Gayrimenkul sermaye iradına ilişkin giderler yalnızca aynı kaynaktan elde edilen gayrisafi hasılattan indirilebilir. Gider fazlalığının diğer gelir kaynakları ile mahsup edilmesine Gelir Vergisi Kanunu izin vermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık kooperatifleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendince kurumlar vergisi muafiyet kapsamı dışında tutulmuştur. Üyelerden alınan aidatlar bir gelir unsuru niteliğinde olup, safi kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık kooperatifinin (Y) yetki belgesi sahibi ortaklarından tahsil edilen üye aidatları bir gelir unsuru niteliğinde olduğundan, fatura düzenlenmesi ve söz konusu aidat bedelleri üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1996 yılından beri sahip olunan hisselerin bir kısmının devrine ilişkin olarak düzenlenen sözleşme, söz konusu satış işleminin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesi kapsamında olması durumunda 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/35 inci fıkrası gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.07.2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatiflerince üyelerine yapılan konut teslimleri katma değer vergisinden müstesnadır. Ancak, üyeler dışında üçüncü şahıslara yapılacak konut teslimleri ile kooperatif üyelerine bile olsa işyeri teslimleri katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı birim, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunduğundan, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2004 tarihi itibariyle, Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta bildirgelerinde eğitime katkı payının aranılmaması gerekmektedir. Eğitime katkı payı ve özel işlem vergisinin aranılması gereken dönemlerde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun zamanaşımına ilişkin hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4481 sayılı Kanunun 9. maddesi hükmüne göre tahsil edilen özel işlem vergisinin yürürlük süresi 31/12/2003 tarihinde sona ermiştir. 01/01/2004 tarihi itibariyle Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta bildirgelerinde özel işlem vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavirlik tasdik sözleşmesinde bir ücret belirlenmesi halinde sözleşme damga vergisine tabi tutulacaktır. Sözleşmede ücret belirlenmemiş olmakla birlikte Bakanlıkça yayınlanan 'Asgari Ücret Tarifesi'ne veya başka bir kağıda atıf yapılmışsa, atıf yapılan kağıttaki asgari tutar esas alınmak suretiyle damga vergisi alınması gerekmektedir. Belli bir tutara yer verilmemesi ve tarifeye veya ücretin hesaplanmasına imkan veren herhangi bir kağıda atıf yapılmaması durumunda sözleşme belli parayı ihtiva etmeyeceğinden damga vergisine tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ancak daha sonra ücretin belirlenmesi ve tutarın sözleşmeye eklenmesi halinde bu durum şerh olarak kabul edilecek ve değişikliğin yapıldığı tarih itibarıyla sözleşme damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Yurt dışındaki firmalara yapılan iş makinesi kiralama hizmetleri, hizmet yurt dışında ifa edildiğinden ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla yurt dışına kiralanmak üzere yurt içindeki firmalardan kiralanan iş makineleriyle ilgili olarak aldığı faturalardaki KDV, KDV Kanununun 30/a maddesi hükmü uyarınca indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki firmalara pazarlanan paket programlar KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında ihracat istisnasına tabi değildir. Ancak, şirket tarafından paket programlarla ilgili serbest bölgede ifa edilen eğitim ve destek hizmetleri KDV Kanununun 17/4-ı maddesi gereğince serbest bölgelerde verilen hizmetler istisnası kapsamında katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan gayrimenkullerin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler katma değer vergisinden muaftır. 30/9/1988 tarihinden itibaren Kooperatifin aktifinde yer alan ve 30/4/2010 tarihinde açık artırma usulü ile satılan gayrimenkul, iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde kayıtlı bulunduğundan, söz konusu gayrimenkulün teslimi KDV den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşılıklı olmak şartının sağlanması halinde Suudi Arabistan Büyükelçiliğinden almış olduğunuz ücretler Gelir Vergisi Kanunu'nun 16. maddesine göre gelir vergisinden istisna edilecek ve 2010 takvim yılında elde ettiğiniz söz konusu ücret geliriniz için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Karşılıklı olmak şartının sağlanması için, yabancı ülkelerde bulunan Türk Büyükelçilik ve Konsolosluklarında çalışan Suudi personelin ücretlerinin de gelir vergisinden istisna olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fotoğrafçılık faaliyetini sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanarak işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabınıza yapmanız ve faaliyetinizin ticari mahiyette olmaması koşuluyla, söz konusu çalışmalarınızın Kültür ve Turizm Bakanlığı (Telif Hakları ve Sinema Genel Müdürlüğü) tarafından 5846 sayılı Kanununa göre eser niteliğinde olup olmadığının tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu şartlara uyması halinde, ticari mahiyette olmayan fotoğraf çalışmalarından elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Söz konusu istisna kapsamındaki çalışmalarınız Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim edilmesi halinde, defter tasdik ettirme ve tutma ile belge düzenleme zorunluluklarının kaldırıldığı 224 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca bu yükümlülüklerden muaf olabilirsiniz. Ancak, eserlerinizi bu kişi veya kurumlar dışındakilere de satmanız halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cam üfleme sanatı çalışmaları Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sayılan eser grupları (müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin eserleri gibi) içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toprak altı işletmesi halinde bulunan madenlerde cevher üretiminde çalışan personelin münhasıran yer altında çalıştıkları zamanlara ait ücretleri gelir vergisinden istisna olup, vergiye tabi olan ücretin sigorta primi ile vergiye tabi olmayan ücretin sigorta primi ayrımı yapılmaksızın söz konusu personele ödenen ücretlerin tamamı üzerinden kesilen sigorta priminin gelir vergisi matrahının tespitinde vergiye tabi ücretten indirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, personelin ücretlerinin peşin ödenmekte olması halinde ücretin ödenmesi anında söz konusu istisna uygulanmayacak olup, ay sonunda bu kişilerin yer altında çalıştıkları süreler tespit edilerek bu sürelere ilişkin ücretler vergiden istisna edilip muhtasar beyannamede istisna uygulandıktan sonra tespit edilen verginin beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Etüd merkezi işletmeciliği faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve elde edilen gelir ticari kazanç olarak vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetler 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında ifa edilirse %8 oranında KDV uygulanacak; belirtilen kanunlar kapsamında ifa edilmemesi halinde genel oranda (%18) KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlar adına bireysel emeklilik sistemine ödenen, çalışanların elde ettiği ücretin %10'unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını aşmayan katkı paylarının, Gelir Vergisi Kanununun 40/9 maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Çalışanlar adına ödenen ve doğrudan gider olarak dikkate alınan katkı paylarının, ücretlinin vergi matrahının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir. Hem işveren hem de çalışanlar tarafından katkı payı ödenmesi ve toplam tutarın ücretin %10'unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını aşması halinde, indirimin öncelikli olarak ücret matrahının tespitinde mi yoksa ticari kazancın tespitinde mi yapılacağı konusu taraflarca serbestçe belirlenebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlar adına bireysel emeklilik sistemine ödenen, çalışanların elde ettiği ücretin %10'unu ve yıllık bazda asgari ücretin yıllık tutarını aşmayan katkı paylarının, Gelir Vergisi Kanununun 40/9 maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde doğrudan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tünel kalıp imal eden firmalardan şantiyede montajı tarafınızdan yapılmak üzere tünel kalıp teslim alınması ve hazır beton üreten firmalardan hazır betonu serme tarafınıza ait olmak üzere hazır betonun taşınarak inşaat alanında teslim alınması işleri, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesine giren inşaat ve onarım işi olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu işler nedeniyle yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef tarafından sunulan belgeler çerçevesinde; arsa-kat irtifakı tescilinin yapıldığı 18/07/2006 tarihi iktisap tarihi ve 28.000 TL tutarı iktisap bedeli olarak kabul edilmeli, %5 indirimi hesaplamada bu tutar esas alınmalıdır. Beyana eklenecek belgelerin; Gelir Vergisi Kanunu'nun 74'üncü maddesi kapsamında gayrisafi hasılattan indirilecek giderleri ispata yönelik olmak üzere düzenlenmiş resmi veya özel belgeleri içermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü metinde eksik olduğu için tam cevap verilememiştir. Ancak sorunun, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 80'inci maddesinde yer alan 'Değer Artış Kazancı' hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait gayrimenkullerin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar tarafından kiralanması halinde Birliğe yapılacak kira ödemelerinden aynı maddenin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tatil günleri itibariyle veznelerden tahsil edilen ve söz konusu tahsilatın takip eden iş günü mesai saati sonuna kadar bankalar, özel finans kurumları veya posta idareleri aracı kılınarak kooperatif hesabına yatırılması şartıyla, 332 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenen sekiz milyar liralık limitin üzerinde kalan tahsilatların banka, özel finans kurumları ve posta idareleri aracı kılınmaksızın yapılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin fiilen tamamlandığı tarihe kadar yapılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre %3 oranında stopaj yapılacaktır. İşin fiilen bittiği tarihinden sonra yapılan ödemeler üzerinden stopaj yapılmasına gerek olmayıp, bu ödemelerin elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Yıllara sari olan bu işin kâr veya zararı işin fiilen bittiği yıla ait gelir vergisi beyannamesinde gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/5-a) bölümünde belirtilen yapım işleri kapsamında katma değer vergisi tevkifatı uygulanacaktır. İşin müteahhidi tarafından taşeron firma tarafından ifa edilen yapım işlerinde, işi devreden her yüklenicinin kendisine ifa edilen hizmete ait katma değer vergisi üzerinden tebliğdeki esaslar çerçevesinde tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hesaplanabilir bir bedel ihtiva etmediği anlaşılan bakım onarım sözleşmesine ait damga vergisinin aranılmaması; ancak sözleşme konusu iş ile ilgili olarak sözleşmenin bedelinin belirlenmesine ilişkin herhangi bir kağıt (olur, onay, mektup vb.) düzenlenmesi veya sözleşmeye bu yönde şerh verilmesi durumunda, söz konusu kağıdın/şerhin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4628 sayılı Kanunun geçici 14. maddesinin (c) fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca, 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesislerinin yatırım döneminde ve sadece üretim tesisleriyle ilgili olarak, lisans belgesi sahibi firmalarla diğer firmalar arasında düzenlenen kağıtlara, yatırım döneminde üretim tesisleriyle ilgili olduklarının tevsiki kaydıyla damga vergisi istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4628 sayılı Kanunun geçici 14. maddesinin (c) fıkrasının (2) numaralı bendi uyarınca, 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim tesislerinin yatırım döneminde ve sadece üretim tesisleriyle ilgili olarak, lisans belgesi sahibi firmalarla diğer firmalar arasında düzenlenen işlemlere, yatırım döneminde üretim tesisleriyle ilgili olduklarının tevsiki kaydıyla harç istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı damga vergisine tabidir ve damga vergisinin mükellefi Kurumunuz olduğundan bu kağıda ait damga vergisinin Kurumunuz tarafından makbuz karşılığı ödenmesi gerekmektedir. Sigorta A.Ş. ile imzalanan sözleşme ise Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/5 numaralı fıkrası ile sigorta sözleşmeleri damga vergisinden istisna edildiğinden damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanaşımı süresi dolduktan sonra (31.12.2001 tarihinde zamanaşımına uğramış) gelir vergisi iadesi almak için vergi dairesine ibraz edilmek suretiyle hükmünden yeniden faydalanıldığından söz konusu sözleşme ibraz tarihi itibarıyla damga vergisine tabi olacaktır. Müteselsil kefalet şerhi içeren söz konusu sözleşmenin her bir nüshasının, vergi dairesine ibraz tarihi itibarıyla, kiralama süresi ve kira bedeline göre hesaplanacak matrah esas alınarak 488 sayılı kanunun 6 ncı maddesinin ikinci fıkrası uyarınca en yüksek vergi alınmasını gerektiren kefalet işlemi üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu kağıda ait verginin düzenlendiği tarihte ödendiğinin tevsiki halinde, ibraz tarihi itibarıyla tekrar damga vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ek protokoller damga vergisine tabidir. 15.05.2009 tarihli sözleşmenin hem süresini uzatan hem de sözleşme bedelinde artış yaratan ek protokoller, ihtiva ettikleri belli para üzerinden Damga Vergisi Kanununun 2 nci ve 14 üncü maddesi ile Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 01/01/2010 tarihinden geçerli olmak üzere damga vergisi oranı binde 8,25'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde bir sermaye şirketine devrolunması, devrolan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen ferdi işletmenin sahip veya sahiplerinin şirketten devir bilançosuna göre hesaplanan özsermaye tutarında ortaklık payı alması (bu ortaklık payını temsil eden hisse senetlerinin nama yazılı olması şarttır) durumunda bu devir nedeniyle değer artış kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin devir tarihine kadar olan hesaplarının kapatılarak yıllara sari inşaat ve onarma işine ait karın tespit edilmesi, tespit edilen bu kar veya zararın ferdi işletme tarafından genel esaslara göre yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi ve beyan edilen kazanç üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, yıllara sari iş dolayısıyla tevkif edilen vergilerin mahsup edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sermaye şirketine devrolunması işlemi Vergi Usul Kanununun 328 inci maddesi gereği satış hükmünde kabul edileceğinden, ferdi işletmenin elinde bulunan makine, teçhizat ve stoklara ilişkin fatura düzenlenmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK'a bağlı olup ayrı tüzel kişiliği bulunmayan araştırma enstitüsü, Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi çerçevesinde resmi daire olarak kabul edilir. Resmi daire olan Komutanlık ile Enstitü arasında söz konusu iş ile ilgili düzenlenen ihale kararı ve sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereği damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda sayılmayan belli parayı ihtiva etmeyen sözleşmeler için damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Ancak sözleşmenin düzenlendiği tarihte belli parayı ihtiva etmesi veya eklerinde belli paranın tespitine imkan veren verilerin olması veya atıf yapılan başka bir kağıttan belli paranın bulunabilmesi halinde, sözleşmenin bu tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşme düzenlendikten sonra bedelin belirlenerek şerh konulması veya belli parayı gösteren yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, bu değişikliğe ilişkin kağıt/şerh damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun A-1 fıkrası gereğince bindi 7,5 nispetinde (2010 tarihinden itibaren binde 8,25) damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, Harçlar Kanununa ekli (2) sayılı tarifenin I/1 fıkrası uyarınca beher imza için binde 0,90 (2010 tarihinden itibaren binde 0,99) oranında noter harcına tabidir. Bütün imzalar için alınacak harcın toplam miktarı, 2009 yılı için 32,30 TL'den az, 16.514,80 TL'den çok olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin ikinci fıkrası gereğince sermayeye ilave edilmek üzere anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin aktifine kaydolacak taşınmazlara ilişkin tapuda yapılacak işlemler, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harçtan istisnadır. İstisna, taşınmazların 31/12/2009 tarihine kadar 5811 sayılı Kanun kapsamında ilgili vergi dairesine beyan edilmiş olması halinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin ikinci fıkrası gereğince bu işlemler için düzenlenecek kâğıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 bölümü hükmü uyarınca damga vergisinden istisnadır. İstisna, taşınmazların 31/12/2009 tarihine kadar 5811 sayılı Kanun kapsamında ilgili vergi dairesine beyan edilmiş olması halinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olduğunuzdan dolayı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapmanıza gerek bulunmamaktadır. Ancak süt üreticilerinden yapacağınız süt alımları için müstahsil makbuzu düzenleme zorunluluğunuz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web tasarım, grafik tasarım, program yazılım ve tanıtım hizmetleri ticari faaliyet olarak kabul edilmekte olup, bu faaliyetlerden doğan kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nun 37'nci maddesi kapsamında ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yol parası ve yemek yardımının işçilere nakten ödenmesi durumunda bu paraların ücret olarak değerlendirilerek gelir vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir. Ancak, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla yapılan taşıma giderleri ve işyerde veya müştemilatında yemek verilen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 10,70 TL'yi aşmaması şartı ile yapılan ödemeler gelir vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yol parası ve yemek yardımının işçilere nakten ödenmesi durumunda bu paraların ücret olarak değerlendirilerek damga vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 6. bendinde yer alan istisna özel fertler tarafından çalıştırılan bahçıvana yapılan ödemeleri kapsamaktadır. Ancak, dernek tarafından sitedeki bahçıvana yapılan ödemelerin bu istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu bahçıvana yapılan ödemelerden, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatı yapılarak dernek tarafından beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje aşamasından başlayarak taahhüt bölümünü de içine alan komple işler kapsamında çizilen projeler, elektrik taahhüt işinin bir parçası sayılacağından, elde edilen kazanç ticari kazanç olarak kabul edilip gerçek usulde vergilendirilir. Proje çizimi ve taahhüt işinin birlikte yapılması yanında, diğer kişilere sadece elektrik projesi çizimi hizmeti verilmesi durumunda proje çiziminden elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Bu nedenle mükellefiyetin hem ticari hem de serbest meslek kazancı yönünden ayrı ayrı tesis edilmesi gerekir. Taahhüt işi yaptığı tespit edilen basit usul gelir vergisi mükelleflerinin gerçek usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki dernek ve odalara ödenen üyelik ve yıllık aidat bedellerinin safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu tür ödemeler tamamen şirketin kendi iradesi sonucu olup, faaliyetlerinin yürütülmesi ve gelir elde edilmesi için zorunlu bir harcamayı gerektirmemektedir. Bir masrafın genel gider olarak kabul edilebilmesi için gelirin elde edilmesi için yapılmış olması, masrafla iş arasında açık ve güçlü bir illiyet bağı olması gerekmektedir ki, söz konusu ödemeler bu koşulları karşılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin yıllara sari inşaat işi olarak değerlendirilmemesi gerekmektedir. Ancak, işin belirtilen sürede bitirilmeyip bir sonraki takvim yılına sarması halinde Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin sözleşmede belirlenen sürede tamamlanması halinde yapılan hakediş ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak, işin belirtilen sürede bitirilmeyip bir sonraki takvim yılına sarması halinde, ertesi yıla sarktığı tarihten itibaren ödenecek istihkak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince %3 oranında vergi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerinize ait malzeme ile sadece el işçiliği vermek suretiyle yaptığınız gül, boncuk ve pul işleme işi dolayısıyla, Gelir Vergisi Kanunu'nun 47'nci ve 48'inci maddelerinde yer alan basit usule tabi olmaya ilişkin genel ve özel şartları topluca taşımanız kaydıyla basit usulde vergilendirilmeniz mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu faaliyetin müşterilerinizce temin edilen malzemelerin yanında tarafınızdan temin edilen malzemelerin de kullanılarak yapılması veya işyerinizde söz konusu ürünlerin alım satımının da yapılması halinde, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, basit usulden faydalanmanız mümkün bulunmamakta olup, kazancınızın gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Bakanlığı Kırsal Kalkınma Destekleme Programı kapsamında gerçekleştirilen yatırım projesi için alınan hibe yardımı, hibe şeklinde sağlanan destek tutarları ticari kazancın bir unsuru olduğundan, kurum kazancının tespitinde hasılat olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme belgesinde ödeme tarihinin yazılı olması ve anılan genel tebliğde belirtilen belgelerle ilgili döneminin ispat edilmesi kaydıyla, sigorta priminin hangi döneme ait olduğunun banka dekontunda yazılmaması ödenen sigorta primlerinin gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılmasına engel teşkil etmemektedir. Ancak, her bir aya isabet eden miktarın o aya ilişkin ücretin %5'lik sınırını ve asgari ücretin de yıllık tutarını aşmaması şartı ile ücretin gayri safi tutarından indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgahının bir kısmını işyeri olarak kullanan serbest meslek erbabı için; ikametgah için ödenen kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısı indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgahının bir kısmını işyeri olarak kullanan ticari kazanç erbabı için; ticari kazanca isabet eden kısmının tamamı indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefi tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince kira tutarlarının tamamı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması ve kesilen vergilerin bağlı olunan vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter vekilliğinden dolayı serbest meslek faaliyeti yönünden gelir vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar serbest meslek erbabı sayılacağından, noter vekaleti döneminde de bu kapsamda gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünü seçen mükellefler, vergiden istisna edilen kısma isabet eden giderleri hasılatlarından indiremeyecek olup, sadece toplam hasılattan mesken kira geliri istisnası çıkarılarak elde edilen vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir. İktisap bedelinin %5'i tutarındaki indirim 5 yıl süreyle sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak; kredi faizinin toplam tutarı ise beyan edilen toplam kira gelirinizden indirim konusu yapılmalıdır. İndirilemeyen gider tutarı gider fazlalığı olarak kabul edilmeyecek ve diğer gelir unsurlarından indirimi mümkün olmayacaktır. Faiz giderlerinin safi iradı aşması halinde doğan zarar, gelecek yıllardaki gelirden indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul koruma amacıyla bedelsiz olarak başkasına bırakılıyorsa, söz konusu gayrimenkul maddede öngörülen şekilde korunmaya ihtiyacı olmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesinin birinci fıkrası kapsamında emsal kira bedeli hesaplanması ve bu bedelin genel hükümler çerçevesinde beyana konu edilip edilmeyeceğinin değerlendirilmesi gerekmektedir. Emsal kira bedeli uygulanmaz istisnası kapsamına girmiyorsa emsal kira bedeli vergiye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefa hakkı tesis edilmek suretiyle yapılan devir işlemi elden çıkarma, vefa hakkının kullanılması suretiyle devir alınması işlemi ise yeni bir iktisap olarak değerlendirilir. Bu nedenle gayrimenkulün iktisap tarihi olarak vefa hakkı kullanılmak suretiyle devralınarak tapuda adınıza tescil edildiği tarihi (2009) dikkate almak gerekir. Bu şekilde iktisap ettiğiniz gayrimenkulü iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde elden çıkarmanız halinde elde edeceğiniz kazanç değer artış kazancı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktorlar ile işletme arasında hizmet sözleşmesi yapılarak doktorların iş yerine bağlı olarak emir ve talimatlar dahilinde çalışması halinde ödemeler ücret olarak kabul edilmesi ve GVK 94/1 maddedeki 1 numaralı bendine göre tevkifat yapılması gerekir. Doktorlar ile doktorluk hizmeti satın alınmasına ilişkin sözleşme düzenlenmesi halinde ve doktorların mesleki faaliyetlerini şahsi sorumlulukları altında, kendi nam ve hesaplarına yaptıkları durum korunması halinde ise ödemeler serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmesi ve GVK 94/1 maddedeki 2/b bendine göre tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
A tipi acenteler, bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve satışları 5.000 TL'nin altında kalan mükellefler olarak Form Bs'yi Tablo II dışındaki tüm bilgileri doldurmak suretiyle boş da olsa vermeyi zorunludur. Taşıt satışında düzenlenen faturanın tutarının 5.000 TL'sını aşması halinde, söz konusu satış Form Bs bildirim formunun Tablo II alanında bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif adına arsa ve inşaat ruhsatı bulunmadığı sürece, muafiyet şartlarını sağlaması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilir. Kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanan kooperatifler tarafından kurumlar vergisi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanan kooperatifler tarafından geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif adına bina inşaat ruhsatı alınmadığı müddetçe KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, bilanço esasına göre defter tutması halinde, mal ve hizmet alımları ile satışlarının 8.000 YTL ve üzerinde olup olmadığına bakılmaksızın, Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) ve Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs) ile bildirimlerde bulunmak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret bordrosu ve ücret pusulasına bağlı olarak yapılan ücret ödemelerinin Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Zira bu ödemeler, ekonomik aktörler arasındaki bir mal ve hizmet alım-satımından ziyade, bir mükellefin ticari faaliyetini idame ettirebilmesi amacıyla kendisine hizmet akdi ile bağlı bulunan çalışanlarına yaptığı bir gider niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirildiğini ve işletme hesabı esasına göre defter tuttuğu anlaşılan minibüs işletmecisi, günlük hasılatı için gün sonunda tek bir fatura düzenleme yetkisine sahiptir. Bu, 314 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin dördüncü fıkrasında dolmuş işletmecileri için öngörülen uygulamanın kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binasının fiilen işyeri olarak kullanılmaya başlandığının tespit edildiği 16.07.2008 tarihi esas alınmalıdır. Söz konusu taşınmazın tapuda kurum adına tescil edildikten sonra satılması halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yazılı istisnadan yararlanılabilmesi için iki yıllık sürenin başlangıcı olarak 16.07.2008 tarihi kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen iki yıldan fazla süreyle sahip olunduğu vergi dairesi tespiti ile tevsik edilen gayrimenkulün tesliminde Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisnanın uygulanması mümkündür. Bu durumda iki yıllık sürenin başlangıcı olarak fabrika binasının fiilen kullanılmaya başlandığının tespit edildiği 16.07.2008 tarihi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında taşeron olarak üstlendiği tünel inşaat projesi işi dolayısıyla elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek olan kazançlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK tarafından hibe olarak verilecek destek tutarları verildiği tarihte özel bir fon hesabına alınmalı ve bu hesapta yer alan tutarlar kurum kazancına dahil edilmemelidir. Hibe desteğinin ilgili yılın kurumlar vergisi beyanname verme süresi geçmeden belirlenmesi halinde, hibe tutarını aşan Ar-Ge harcamaları Ar-Ge indirimine konu edilebilir. Hibe tutarlarının beyanname verme süresi geçtikten sonra belirlenmesi halinde ise, hibe tutarını aşan Ar-Ge harcamalarının ilgili dönemde Ar-Ge indirimine konu edilmemiş olması şartıyla, düzeltme beyannamesi verilerek Ar-Ge indirimine konu edilebilecektir. Ar-Ge indirimine konu edilecek harcamaların Ar-Ge harcaması olması ve desteklenen Ar-Ge projesiyle ilgili olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezinde kullanmak üzere alınan mesa, sandalye, buzdolabı, kahve makinesi, su sebili vb. gibi demirbaşlara ilişkin ayrılan amortisman giderlerinin Ar-Ge harcaması kapsamında değerlendirilerek indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesine göre, Hazine Müsteşarlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur. Tevsi yatırımlarda teşvik belgesinin tamamlama vizesi yapılması gerekmekle birlikte, indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanabilmek için yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanmış olması yeterlidir. Dolayısıyla, şirketin planladığı tevsi yatırım kapsamında kısmen işletilmeye başlanılan ünitelerden elde edilen kazançlar nedeniyle, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket tarafından Belediyeye arsa karşılığında yapılan işyeri teslimlerinde %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslim söz konusudur; birincisi arsa sahibi tarafından müteahhide arsa teslimi, ikincisi ise müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan işyeri teslimi olup, her ikisi de KDV'nin konusuna girmektedir. Müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan işyeri teslimlerinde emsal bedel üzerinden KDV uygulanır. İşyerleri m² sınırlaması olmaksızın %18 oranında KDV'ye tabidirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel kartlar veya yemek çekleri kullanılmak suretiyle lokanta veya restaurantlarda verilen hizmete ilişkin bedellerin ödenmesi esnasında müşterilere Vergi Usul Kanununda belirtilen belgelerden herhangi birinin (ödeme kaydedici cihaz fişi, perakende satış fişi veya fatura) verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak sehven düzenlenmesi halinde mükerrerliğin önlenmesi için düzenlenen belge iptal edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel kartlar veya yemek çekleri kullanılmak suretiyle lokanta veya restaurantlarda verilen hizmete ilişkin bedellerin ödenmesi esnasında müşterilere Vergi Usul Kanununda belirtilen belgelerden herhangi birinin (ödeme kaydedici cihaz fişi, perakende satış fişi veya fatura) verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak sehven düzenlenmesi halinde mükerrerliğin önlenmesi için düzenlenen belge iptal edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
11.01.2010 tarihinde düzenlenen ve sözleşme taraflarının her birine verileceği belirtilen kira sözleşmesine, aylık brüt kira bedeli ve 5 yıllık kiralama süresi esas alınarak hesaplanacak toplam kira bedeli üzerinden nüsha sayısı itibarıyla binde 8,25 nispetinde damga vergisi uygulanacaktır. 29.01.2010 tarihli kira sözleşmesine ise, yeni bir sözleşme olarak, aylık brüt kira bedeli ve 5 yıllık kiralama süresine göre hesaplanacak toplam kira bedeli üzerinden nüsha sayısı itibarıyla binde 1,65 nispetinde damga vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili Acente Sözleşmesi, sözleşmede gösterilmesi zorunlu bulunan işin mahiyetine uygun bir değer ile sözleşmenin 22. maddesinde belirtilen acentelik teminat bedelinin mukayese edilerek en yüksek vergi alınmasını gerektiren miktar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili Acente Sözleşmesi, sözleşmede gösterilmesi zorunlu bulunan işin mahiyetine uygun bir değer ile sözleşmenin 22. maddesinde belirtilen acentelik teminat bedelinin mukayese edilerek en yüksek vergi alınmasını gerektiren miktar üzerinden harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, Türk Ticaret Kanununda hükme bağlanan manada bir sigorta sözleşmesi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmayıp, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ (Toplu Konut İdaresi Başkanlığı) tarafından alınan ihale kararı binde 4,95 nispetinde damga vergisine tabi tutulması; yapılacak sözleşme ise binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. TOKİ, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu uygulaması açısından özel bütçeli idareler kapsamında değerlendirildiğinden resmi daire statüsündedir. Söz konusu ihale kararına ve sözleşmeye ait damga vergisi, kişi konumunda bulunan şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yetki belgelerinin ünvan değişikliği nedeniyle iptal edilerek yeniden düzenlenmesi halinde harca tabi tutulması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 111'inci maddesinin birinci bendine göre, harca tabi tutulmuş olan belgelerin herhangi bir sebeple iptal edildikten sonra yenilenmelerinden tekrar tam harç alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesince ortak dışı işlemlerden dolayı 2003 yılında kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesinde mevzuat hükümlerine göre aykırılık bulunmamaktadır. 2004 yılında Kurumlar Vergisi Kanununun 7/16. maddesinde belirtilen muafiyet şartlarını tekrar kazanmanız halinde, izleyen hesap dönemi başından itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurtdışında çalışılması nedeniyle hak edilen tazminat, Türkiye'ye gelindikten sonra Türkiye'de gelir vergisine tabidir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının 18. maddesine göre emekli maaşları ve benzeri menfaatlerin vergilendirme hakkı mukim olunan devlete (Türkiye'ye) bırakılmıştır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesi gereğince tazminat, ücretin tanımına dahil edilerek gelir vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir Akit Devlet mukiminin bir hizmet akdi dolayısıyla elde ettiği ücret, maaş ve diğer benzeri menfaatler, bu hizmet diğer Akit Devlette ifa edilmedikçe, yalnız ilk bahsedilen Devlette vergilendirilecektir. Eğer hizmet diğer Devlette ifa edilirse, buradan elde edilen gelir diğer Devlette vergilendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından güzel sanat eseri olarak kabul edilmiş olmakla birlikte, söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çini sanatı icra ederek elde edilen hasılat, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu vb.) içerisinde yer almadığından, söz konusu maddede belirtilen istisnadan faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tezhip ve minyatür çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığından, söz konusu faaliyetlerden elde edilen hasılat Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanır. Ancak bu istisna sadece söz konusu tezhip ve minyatür çalışmalarından dolayı elde edilen hasılata münhasırdır. Ayrıca, istisna kapsamındaki eserlerinizin Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetinde bulunursunuz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sedef kakma çalışmaları 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre Güzel Sanat Eseri olarak değerlendirilmekle birlikte, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddede sayılan eser grupları (müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin eserleri gibi) içerisinde yer almadığından, söz konusu maddede belirtilen istisna hükmünden faydalanmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idarelerine kiralanan gayrimenkul işyeri olarak değerlendirilir ve %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Brüt kira geliri 22.000 TL'yi aşması durumunda tevkifata tabi gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık beyanname ile beyan edilir ve hesaplanan vergiden yapılan tevkifat mahsup edilir. Bu durumda Gelir Vergisi Kanunu 21. maddesinde yer alan mesken istisnasından yararlanılamaz. Kira geliri 22.000 TL'yi aşmaması durumunda beyanname verme zorunluluğu yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari organizasyon kapsamında işyeri açmadan veya temizlik hizmeti veren bir firmanın işçisi olmadan, ev temizleme işi karşılığında doğrudan doğruya ev sahibinden alınan ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23/6'ncı maddesinde yer alan hizmetçilerin ücretlerinin istisna hükmüne göre gelir vergisinden istisna tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekliye ayrılan eşi çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eş olarak kabul edilerek, eşi ve çocukları için asgari geçim indirimi oranını etkileyen değişikliğin Aile Durumu Bildirimi ile işverene bildirildiği tarih itibariyle asgari geçim indiriminden faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ölüm tarihinde mirasçılar adına adi ortaklık olarak ve her bir mirasçı adına gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyet kaydı yapılması uygun olmakta olup, söz konusu araçtan elde edilecek kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Mirasçının adına tesis edilen ticari kazanç mükellefiyetinin sona ermesi, aracı tamamen veya kendisine düşen payını satması veya 2003/3 sayılı Gelir Vergisi Kanunu İç Genelgesinde belirtilen esaslar çerçevesinde işlem yapması halinde mümkün olacaktır. Ortaklıktaki hissesini bedel karşılığı devretmesi durumunda değer artışı kazancı, bedelsiz devretmesi halinde ise ivazsız intikal olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöverin zirai işletmeye dahil edilmesi (envanter veya aktifte yer alması) halinde, başka çiftçilerin zirai istihsal işlerinde çalıştırılması zirai faaliyet sayılır ve alınan bedeller zirai kazancın tespitinde hasılat olarak dikkate alınır. Bu durumda kazanç gerçek usulde (zirai işletme hesabı veya bilanço esasına göre) vergilendirilir. Biçerdöverin zirai işletmeye dahil edilmeden başka çiftçilerin zirai işlerinde çalıştırılması durumunda elde edilen gelir ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bu ticari kazanç, GVK'nın 47, 48 ve 51 inci maddelerinde yazılı şartlara uyulması durumunda basit usulde tespit edilerek vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lig usulüne tabi sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu Geçici 72. maddesi kapsamında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Türkiye 3. Liginde oynayan sporculara yapılan ödeme ve menfaatlerden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Bu tevkifat nihai vergileme niteliğinde olup, ayrıca Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesi kapsamında tevkifat yapılmayacak ve ücret gelirini elde edenler tarafından bu gelirleri için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahıs sigorta prim ödemesinde bulunan eşin ücret gelirinin bulunması halinde, eş adına ödenen prim öncelikli olarak eşin kendi ücret gelirinden indirim konusu yapılması gerekmektedir. Başka kurumda bulunan eşin ücret matrahının yeterli olmaması nedeniyle indirilemeyen bir tutarın kalması halinde, bu tutarın kurumuzda çalışan eşin ücretinin safi tutarının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 63 üncü maddesindeki şartlar dahilinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin yanında ücretli olarak çalışan kişiler, Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesinin 1. bendi kapsamında diğer ücretli olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, eşin yanında çalışması nedeniyle adına nakten veya hesaben yapılan bir ücret ödemesinin olmaması veya Sosyal Güvenlik Kurumuna herhangi bir prim ödemesinin de bulunmaması durumunda, diğer ücretli olarak vergilendirilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef tarafından yurtdışı firmaya sağlanan hizmetler, işverene tabiyetin, belirli bir işyere bağlılığın ve mali-ekonomik riskin bulunmaması bakımından serbest meslek faaliyeti niteliği taşımaktadır. Türkiye-BAE arasındaki vergi anlaşmasının 14. maddesine göre, mükellefin BAE'de sürekli çalışabileceği bir sabit yeri bulunmadığı sürece, bu gelir Türkiye'de vergilendirilecektir. Serbest meslek kazancı olarak nitelendirilen bu gelir, Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinin 14 numaralı bendi kapsamına girmemektedir. Serbest meslek kazançlarında tevkifat söz konusu olmayıp, mükellef tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 65. ve 66. maddelerine göre, serbest meslek faaliyeti; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılmasıdır. Serbest meslek faaliyetini mutad meslek halinde ifa edenler serbest meslek erbabıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Konutun fiili iktisap tarihi Yapı Kullanma İzin Belgesi ile teslim edildiği 2006 yılı olarak dikkate alınmaktadır. 1/1/2007 tarihinden önce iktisap edilen malların elden çıkarılmasında dört yıllık süre esas alınmakta olup, 2006 yılından itibaren 4 yıl geçtikten sonra 2010 yılında yapılan satıştan elde edilen gelir değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni işe başlayan personelin çalışacağı süre içerisinde elde edeceği ücret gelirinin vergilendirilmesi aşamasında, daha önce çalışmış olduğu işverenden elde ettiği kümülatif ücret matrahı ile ilişkilendirilmemesi gerekmektedir. Yeni iş yerinde söz konusu personelin elde edeceği ücretlerin tevkif suretiyle vergilendirilmesine esas olarak başlangıçta sıfır matrahın dikkate alınması gerekmektedir. Serbest bölgede istisna kapsamında elde edilen ücret geliri, birden fazla işverenden elde edilen ücret gelirinin beyanına ilişkin tespit edilen haddin hesabında dikkate alınmaması gerektiği gibi, ücret gelirleri yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmediğinde istisna kapsamındaki ücret gelirininin beyannameye ithali de söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketicilerin tüketim amacıyla perakende olarak satın aldıkları malları kendilerinin taşıması veya taşıttırması halinde bu mallara ait fatura veya perakende satış fişinin bulunması şartıyla sevk irsaliyesi aranmaz. Ancak perakendecilere yapılan satışlarda malın alıcı tarafından taşınması halinde sevk irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 230. maddesinde faturada yer alması gereken bilgiler sayılmıştır. Söz konusu madde faturada mükellefin adı, adresi ve mükellefiyet numarası gibi bilgilerin yer alması gerektiğini belirtmektedir. Resmi şirket unvanının yanı sıra kısaltılmış unvanın kullanılması, fatura bilgilerinin eksiksiz ve doğru bir şekilde gösterilmesi ilkesine uygun olup, mükellef tarafından kullanılan her iki unvanın da fatura ve yolcu biletlerinde gösterilmesinde vergi hukuku açısından bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin tamamının perakende hazır mutfak ve mobilya alım satımı olması halinde, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak mobilya satışlarının dışında mobilya aksesuarı satışlarının da olması halinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye döner sermaye işletmesinin söz konusu hizmetleri herhangi bir bedel alınmaksızın yerine getirmesi halinde iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak, bu hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, gerçekleştirmiş olduğu bu faaliyetler dolayısıyla oluşan iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite ile dernek arasında imzalanan protokol kapsamında yüksekokul inşasına ilişkin organizasyon çerçevesinde derneğe yapılan bağışlar, aşağıdaki şartların tamamının bulunması halinde indirim konusu yapılabilir: (1) Dernek ile üniversite arasında protokol bulunması, (2) Yapılan bağışların yüksekokul inşası harcamalarını finanse etmek veya yüksekokul inşasında kullanılmak için şartlı olarak makbuz karşılığında yapılması, (3) Nakdi bağışların ilgili işle ilgili olarak açılan hesaba yatırılması, (4) Hesap ve ayni bağışların sadece yapılacak yüksekokul inşasında kullanılması, (5) Bağışların üniversitenin gözetim ve denetimi altında harcanması. Bu şartların bulunmaması durumunda indirim yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin temizlik hizmeti ihalesini alan bir firmaya taşeron olarak ifa edilen temizlik hizmetine ilişkin olarak hesaplanan KDV'den tevkifat yapılması söz konusu değildir. Tevkifat, taşeron firmanın kamusal karakterli kurum ve kuruluşlara doğrudan ifa ettiği temizlik hizmetlerine ait KDV üzerinden uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gayrimenkullerin teslimi KDV'ye tabidir. Söz konusu gayrimenkullerin satış tarihi itibariyle (1/8/2010) şirketin aktifinde 2 tam yıl bulunma süresi tamamlanmadığından, KDV Kanununun 17/4-r maddesine göre vergiden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin tamamının perakende hazır mutfak ve mobilya alım satımı olması halinde, 46 Seri No'lu Genel Tebliğ uyarınca Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak mobilya satışlarının dışında mobilya aksesuarı satışlarının da olması halinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge merkezinde 5746 sayılı Kanun kapsamında faaliyette bulunan Ar-Ge personelinin ay içindeki çalışmalarının tamamının Ar-Ge ve yenilik faaliyetleri ile ilgili olması halinde, ikramiye, yakacak parası, bayram parası, yemek yardımı ve kira yardımı gibi çeşitli adlar altında yapılan ek ödemelerin de ücret matrahına dahil edilerek gelir vergisi stopajı teşviki uygulanması gerekmektedir. Kısmi çalışan personel halinde ise ücret matrahı, personelin Ar-Ge ve yenilik faaliyetlerine ayırdığı zamanın toplam çalışma zamanına oranı dikkate alınarak hesaplanacak ve bulunan tutara gelir vergisi stopajı teşviki uygulanacaktır. Ancak kısmi çalışan personelin hafta tatili ve yıllık ücretli izin sürelerine isabet eden ücret ödemelerinde teşvikten yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli kurumlar vergisi, teşvik belgesi kapsamında kısmen veya tamamen tamamlanmış olan yatırımlardan (seracılık faaliyeti) elde edilecek kazançlara, yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren uygulanacaktır. Bu yatırım dışında elde edilecek kazançlara (super market ve akaryakıt işletmeciliği) indirimli kurumlar vergisi uygulaması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar oyuncak ticareti faaliyetinden dolayı basit usulde gelir vergisi mükellefiyetinizin yanında, bir işyeri açmaksızın gezici olarak milli piyango bileti satmanız durumunda Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahip olduğunuz büyükbaş hayvan sayısının 150 adedi aşmaması nedeniyle elde ettiğiniz kazanç zirai kazanç olarak gerçek usulde vergilendirilmesini gerektiren bir durum bulunmamaktadır. Develerle yapılan insan ve yük taşımacılığı işi zirai faaliyet kapsamında olmadığından tevkifat yapılması söz konusu olmayacaktır. Söz konusu develerle ara sıra yük ve insan taşımanız gelir vergisi muafiyeti kapsamında olduğundan bu işlerden elde ettiğiniz gelirler vergiye tabi değildir. Ancak taşıma işinin 94 üncü maddede sayılanlara (tevkifat yapması gereken mükelleflere) karşı yapılması halinde tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk süsleme sanatlarından (tezhip, minyatür, çiçek ressamlığı) elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamından yararlanmanız mümkündür. Bu istisna kapsamındaki çalışmalarınızın tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlar tarafından satın alınması halinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin 1. fıkrasının 2/a bendi gereği %17 oranında tevkifat yapılacaktır. Bu kazançlar için yıllık beyanname verilmesi gerekmez. Ancak, eserlerinizi 94. maddede sayılanlar dışındakilere de satmanız halinde Vergi Usul Kanunu'nun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak şiir ve müzik dinletisi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmektedir. GVK 18. madde kapsamında istisna sağlanması için: (1) Mükellefin söz konusu eserlerin müellifi, bestekârı veya bunların mirasçısı olması, (2) Eserlerin 5846 sayılı Fikri Mülkiyet Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması ve (3) Bu durumun İl Kültür Müdürlüğünden alınacak belge ile tevsik edilmesi şartıyla; arızi veya sürekli olduğuna bakılmaksızın bu eserlerin satışı, devri, temlik edilmesi, kiralanması, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında elde edilen hasılat gelir vergisinden istisnadır. Yukarıda belirtilen istisna şartlarının sağlanamaması halinde ise kazanç arızi serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmekte ve 2011 yılı için 19.000 TL'lik istisna haddi uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgesel, sinema ve dizi film senaryoları ile altyazı ve dublaj çevirisi işleri serbest meslek kazancı olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde yazılı eser grupları arasında yer almadığından bu işlerden elde edilen kazanç istisnadan faydalanmaz ve gerçek usulde vergilendirilmesi gerekir. Ancak, edebi eser niteliğinde bulunan bilimsel makale ve tezler ile tiyatra oyunları çevirilerinin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, bu çalışmalardan elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesindeki istisna hükmünden faydalanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi ve özel ihtiyaçlar için kullanılmaya elverişli olmayan kamyon, tescil edildiği tarih itibariyle, nakliyecilik faaliyetinden dolayı ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesisini gerektirmektedir. Kamyonlar, Karayolları Trafik Kanunu'nda yüksek taşıma kapasiteli araçlar olarak tanımlanmış olup, Gelir Vergisi Kanunu İç Genelgeleri uyarınca nakliyecilikte kullanılan bu tür araçlarla ilgili olarak, işi bırakma bildiriminde bulunulsa dahi, aracın trafikten çekildiğine veya takoza alındığına ilişkin belge ibraz edilmedikçe vergi mükellefiyet yükümlülüğü devam etmektedir. Söz konusu kamyonun trafikten çekildiğine veya takoza alındığına ilişkin belgenin ibrazı halinde, işi bırakma işlemleri tamamlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin (6) numaralı bendine göre, her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile teşebbüs sahibinin suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu hüküme göre, söz konusu imar para cezasının ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı il sınırları içerisinde yapılacak şehirlerarası olmayan şehir içi nakliyecilik faaliyetinde, genel ve özel şartları topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilme mümkündür. Faaliyetinde kullanılacak aracın özel ihtiyaçlar için kullanmaya elverişli olmayan araçlar kapsamında olması nedeniyle, mükellefiyetin söz konusu aracın tescil tarihi olan 17.09.2007 tarihinden itibaren başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, halı-kilim, antik obje, tesbih-takı, damgalı ve damgasız posta pulu vb. koleksiyonların internet üzerinden alım-satım faaliyetleri ticari faaliyet olarak değerlendirilmekte ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulmaktadır. Kâr amacı gütmediğinin ileri sürülmesi bu niteliği değiştirmemektedir. Koleksiyonların damgalı-damgasız pul, halı-kilim, antik obje, tesbih-takı şeklinde ayrı ayrı değerlendirilmesi de faaliyetin ticari kazanç olma özelliğini değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerin kendi ürettiği zirai mahsulleri devamlılık arz etmeyecek şekilde dükkân ve mağaza açmadan pazar takibi suretiyle seyyar olarak mevcut pazarlarda ve pazarcı esnafının satış yerlerinden ayrı olarak oluşturulan bağımsız bölümlerde, günlük işgaliye harcı ödeyerek satmaları zirai faaliyetin devamı olarak nitelendirilir ve ticari kazançla ilişkilendirilmez. Ancak, dükkân veya mağaza açmak ya da belediyece tahsis edilen yerlerde aylık veya yıllık kira bedeli karşılığı yer kiralamak suretiyle devamlılık arz edecek şekilde zirai ürün satması halinde faaliyeti ticari kazanç esasları çerçevesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün bağımsız bölümler halinde değil, her dairede daha fazla kişinin kullanımına sunulma amaçlı yatak başına kiraya verildiğinden, bu faaliyetin yürütülmesi ticari bir organizasyonu gerektirmektedir. Bu nedenle, ticari organizasyon içerisinde devamlı surette gelir sağlamayı hedefleyerek yapılan faaliyetin ticari faaliyet sayılması ve bu faaliyetten elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin alım-satım işleriyle devamlı olarak uğraşanların bu işlerinden elde ettikleri kazançlar Gelir Vergisi Kanunu'nun 37. maddesinin birinci fıkrasının dördüncü bendine göre ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zayi olan malların değerinin Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde takdir komisyonu vasıtası ile belirlenmesi kaydıyla, safi kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ile ilgili alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılamayacağı. Henüz millileşmemiş mallar gümrük antrepo rejimi kapsamında olduğundan yüklenen KDV'nin indirimi mümkün olmamakta, ancak bu KDV kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işin 01.08.2010 tarihinde başlayıp 01.07.2011 tarihinde bitecek olması nedeniyle yıllara sirayet ettiğinin kabulu gerekmekte olup, anılan işle ilgili olarak yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden GVK 94/3 üncü maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kombi cihazı, buzdolabı, fırın ve davlumbaz gibi eşyaların konut sahibi tarafından sökülüp taşınarak tekrar kurulup kullanılabilen demirbaş niteliğinde olması ve inşaat maliyetine dahil olmaması nedeniyle, söz konusu cihazlar için yüklenici firmaya yapılacak ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde yapılan süt toplama ve nihai tüketicilere satışı faaliyeti, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen türden bir faaliyet olması nedeniyle, basit usulde vergilendirilmeniz mümkün olmayıp, kazancınızın gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Et ve kuru gıda zirai ürün niteliğinde olup, okulun Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan kurum niteliğinde olması nedeniyle bu ürünlerin alımında % 2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak ekmek ne zirai ürün ne de işlenmiş zirai ürün olduğundan ekmek alımlarında tevkifat yapılmayacaktır. Söz konusu zirai ürünlerin (et, kuru gıda) ticaret borsalarına tescil ettirilerek satılması halinde ise, okul tarafından gelir vergisi tevkifatı yapılmayacak, tevkif yükümlülüğü tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%2 oranında tevkifat yapılmalıdır. Zira bu ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin 11/(d) bendinde yer alan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün desteği kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, aynı maddenin 11/a-ii bendi hükmü gereğince %2 oranında tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlarınıza ait özel sağlık sigortası ve ferdi kaza sigortası primlerinin tarafınızca ödenmesi halinde, söz konusu ödemelerin tamamı "Ücret" olarak değerlendirilerek aylık ücret bordrolarına dahil edilmesi, bulunacak toplam brüt tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ücretlinin şahsına ait özel sağlık sigortası ve ferdi kaza sigortası poliçesi için hizmet erbabı tarafından ödenen bu primler Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta şirketi nezdinde akdedilmiş olması şartıyla, ücretin safi tutarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, indirim konusu yapılacak primlerin toplamı, ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin %10'unu (bireysel emeklilik sistemi dışındaki şahıs sigorta poliçeleri için ödenen primlerde, ödendiği ayda elde edilen ücretin %5'ini) ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bireysel emeklilik şirketlerine ödenen katkı paylarının vergi matrahından indirim olarak dikkate alınması konusunda, süresi içerisinde ibraz edilen belgeler esas alınarak işlem yapılmalıdır. Sehven kullanılmayan indirim tutarları, sonraki vergi dönemlerinde gümrük müdürlüğü kararıyla indirim olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunun 65 ve 66. maddeleri uyarınca serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar olarak vergilendirilir. Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin 2. bendi uyarınca bu ödemelerde vergi tevkifatı yapılması zorunludur. Ayrıca Vergi Usul Kanununun 236. maddesi uyarınca serbest meslek erbabı tarafından serbest meslek makbuzu tanzim edilmesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gayrimenkulünüz emlak vergisi değerinin %5'ini esas alarak değil, elde edilen gerçek kira gelirine göre beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Kira gelirinin kira sözleşmesi, ödemeye ilişkin banka dekontu veya havale makbuzu gibi belgelerle veya kiracının ifadesiyle ispat veya tevsik edildiği durumlarda emsal kira bedelinin karşılaştırılmasının yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasın taksimi sonucu intikal eden gayrimenkulün satışından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80. maddesinde yer alan değer artışı kazançları kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satışından doğan değer artış kazancının hesaplanmasında, gayrimenkulün alınmasından satılmasına kadar yapılan tadilatlar, gayrimenkulün satış bedelinden indirilecek maliyet unsuru olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün tapu tescil tarihi olan 13/04/2006 tarihi iktisap tarihi olarak kabul edilir. Bu tarihi takip eden 5 yıllık süre içinde (01/01/2007 sonrası için geçerli) elden çıkarılması halinde değer artışı kazancı doğar ve vergilendirilir. 5 yıllık süre geçtikten sonra elden çıkarılması halinde ise değer artışı kazancı doğmayacaktır. Ancak, fiili kullanım hakkının tapu tescil tarihinden önceki bir tarihte verilmiş olması ispatlanırsa, o tarih iktisap tarihi olarak dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı elçilik ve konsolosluklar tevkifat yapmakla yükümlü bulunan kurum ve kuruluşlar arasında olmadığından kira ve serbest meslek ödemeleri üzerinden tevkifat yapmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gayrimenkul sahibinin elde etmiş olduğu kira gelirinin, Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesinin birinci bendinin (d) alt bendi gereğince ilgili bulunduğu yıl için belirlenen haddi aşması halinde, gayrimenkul sahibince yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi dışındaki kişilerden satın alınan zirai ürünlerde, ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınması halinde Gelir Vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, söz konusu zirai ürünlerle ilgili olarak daha önce çiftçiden satın alınması esnasında gelir vergisi tevkifatının yapılmamış olması halinde, tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır. Ticaret borsasına tescil ettirilmeden satın alınan zirai ürünlerde ise, Gelir Vergisi Kanununun 94/11 maddesi uyarınca tevkifat yapılacaktır. Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen zirai hizmetler karşılığında çiftçiye ödenecek bedeller üzerinden % 4 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup işlemi mükelleflerin (ücretlilerin) sonraki dönemlerde ödeyecekleri gelir vergisinden mahsup edileceğinden, tüm çalışanlara Genel Müdürlük tarafından ödenen yöneticilik primleri sebebiyle fazla hesaplanan vergilerin mahsubu, bu vergilerin ödenmiş olması kaydıyla Genel Müdürlük tarafından Temmuz ayı ücret ödemeleri için verilen muhtasar beyanname üzerinden mahsup edilebilecektir. Mahsup işleminin Temmuz ayında tamamlanamaması halinde, kalan tutarların mahsup işlemine diğer aylarda devam edileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bağımsız otobüs firmaları tarafından yapılan taşıma hizmeti karşılığında şirket adına düzenlenen faturaların, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde Ba bildirim formu ile bildirilmesi gerekmektedir. Şirketin kendi düzenlediği faturaları ise Bs bildirim formu ile bildirilecektir. 5.000 TL ve üzerindeki tüm mal ve hizmet alış ve satışları bildirimlere dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama hizmetinde vergiyi doğuran olay, konaklama hizmetinin ifası ile meydana gelmektedir. Hizmetin ifasından önce avans olarak yapılan tahsilatlar KDV'nin konusuna girmemekte ve fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Konaklama hizmetine ait fatura, hizmetin ifasını müteakip düzenlenmesi gerektiğinden KDV bu aşamada hesaplanır. Ancak, avans olarak yapılan tahsilatlar için fatura düzenlenmesi halinde faturada gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekir. Kredi kartı ile yapılan avans niteliğindeki tahsilatlar, tahsilâtın yapıldığı dönem 1 Nolu KDV Beyannamesinin 45 inci satırında (Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin KDV Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel) gösterilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konsinye malın konsinyatör tarafından konsinyiye gönderilmesi halinde konsinyatör tarafından; konsinyi tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde ise konsinyi tarafından konsinye işlemi ile sevk edildiğine ilişkin açıklama yapılmak suretiyle sevk irsaliyesi tanzim edilmesi gerekmektedir. Konsinyatör ile konsinyi arasında yapılan yazılı bir sözleşme ile konsinyasyon suretiyle satılacağı belirlenen konsinye malın satılması halinde, bu satış işlemine ait belgenin, malı satan konsinyi tarafından gerçek satış bedeli üzerinden malın alıcısına düzenlenmesi, konsinyatörün de konsinyiye kendi sattığı bedel üzerinden fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin taşınmazlarını kiraya vermeleri ortak dışı işlem olarak değerlendirilecektir. Kooperatif kurumlar vergisi muaf olsa dahi, taşınmazlarının kiralanması karşılığında yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kooperatifin başkaca gelir getirici faaliyetinin bulunmaması ve gelirlerinin sadece vergi kesintisine tabi tutulmuş taşınmaz kira gelirlerinden ibaret olması halinde, kurumlar vergisi beyannamesi verme zorunluluğu bulunmayıp yapılan vergi kesintileri nihai vergileme olacaktır. Diğer gelirler nedeniyle beyanname vermek zorunda olması halinde ise taşınmaz kira gelirleri beyannameye dahil edilecek ve kesinti yoluyla ödenen vergiler hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin taşınmazlarının kiralaması işlemleri, KDV Kanununun 1/1 inci maddesi uyarınca ticari faaliyet kapsamında bulunmaktadır. Dolayısıyla kooperatife ait gayrimenkullerin kiralaması işlemleri genel oranda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatife ait taşınmazların kiralanması kapsamında fatura düzenlenmeleri gerekmektedir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 323. maddesinde belirtilen şartlar çerçevesinde, ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla, tahsili mümkün olmayan aciz belgesine bağlanan alacaklar için şüpheli alacak karşılığı ayrılarak gider hesaplarına intikal ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KVK-5/1(e) bendi uyarınca istisna kapsamında bulunan taşınmazın satışından zarar doğması halinde, bu satışa ilişkin zararların %75'i kanunen kabul edilmeyen gider sayılarak diğer faaliyetlerden doğan kazançlarından indirilemez. Kalan %25'i ise kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınabilir. Taşınmazın alacağa karşılık iktisap edilmiş olması bu sonucu değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonucunda değersiz hale gelen iştirak tutarından doğan zarar ve bu iştiraka ilişkin enflasyon düzeltmesi farkı, kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanununun 8. maddesinde ve Vergi Usul Kanununda iştirak hisselerinin tasfiyesi sonucu değerinin kalmaması nedeniyle doğan zararın kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabileceğine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf Üniversitesi, tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan bir kuruluş olup, kuruluş amaçlarıyla sınırlı olmak üzere Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4'üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf bulunmaktadır. Ancak, Üniversitenin muafiyet hükmü dışındaki devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe bağlı olarak farklı illerde açılacak iktisadi işletmelerin her biri için ayrı ayrı kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi ve kurumlar vergisi beyannamelerinin de ayrı ayrı verilmesi gerekmektedir. Iktisadi işletmelerin ortak yönetimi veya sermayesi olsa dahi, faaliyetlerinin bağımsız ve farklı olması ve/veya farklı işyerlerin bulunması halinde ayrı ayrı mükellefiyet tesis ettirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, devamlılık arz eden ticari, sınaî veya zirai faaliyeti bulunması halinde vakfa ait veya bağlı olarak oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sadece idman ve spor faaliyetinde bulunmak kaydıyla şirketiniz kurumlar vergisinden muaf olabileceksiniz. Ancak idman ve spor faaliyeti dışında ticari bir faaliyette bulunmanız halinde, söz konusu muafiyetten yararlanabilmeniz mümkün bulunmamaktadır. Transfer ve bonservis gelirleri, saha reklam gelirleri, maç bileti satışları, sporcuların formalarına aldıkları reklamlar, maç yayın hakkının satılması faaliyetleri idman ve spor faaliyeti kapsamında değerlendirilecektir. Ancak forma, ayakkabı ve diğer malzeme satışı, otopark, benzin istasyonu, restoran, otel, büfe ve plaj işletmeciliği gibi faaliyetler ayrı bir iktisadi işletme olarak kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa tapularının ve yapı ruhsatlarının belli bir hisse ile sahibi olduğunuz ve Kooperatifiniz adına olmadığından Kooperatifinizin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekir. Yapı kooperatiflerinin kurumlar vergisinden muafiyeti için yapı ruhsatı ile arsa tapusu kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüz tarafından geleneksel Türk el sanatlarını yaymak, geliştirmek ve teşvik etmek amacıyla alan taramaları yapılarak el sanatları ustalarından Uzmanlar Kurulu Kararları ile uygun görülen ve onaylanan ürünlerin satın alınarak tüketiciye sunulmasına yönelik faaliyetler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin 1. fıkrasının (a) bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak söz konusu faaliyetleri anılan madde kapsamı dışında ticari maksatla gerçekleştirmesi veya devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri bulunması halinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının kurum kazancından indirebilmesi için her yılın zararının beyannamede ayrı ayrı gösterilmesi gerekir. Kurumlar vergisi beyannamesinde zarar beyan edilerek geçmiş yıl zararlarının indirim konusu yapılmaması durumunda, söz konusu zararlarının sonraki yıllarda mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ilgili beyanname düzeltilerek geçmiş yıl zararı gösterilmesi halinde, sonraki yılın matrahının tespitinde indirim konusu yapılmasında sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira giderleri: Şirketin ana binasında bulunan Ar-Ge merkezinin kapladığı alana göre m2 üzerinden yapılan hesaplama doğrultusunda belirlenen kira giderleri, genel işletme giderleri üzerinden belirlenen kıstaslara göre hesaplanarak dağıtılması nedeniyle Ar-Ge harcaması olarak kabul edilmeyecektir. Finansman giderleri: Şirket tarafından Ar-Ge faaliyetlerinin finansmanında katlanılan finansman giderlerinin, Ar-Ge harcaması kapsamında Ar-Ge indirimine konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığınıza ait tevkif yoluyla kesilen vergilerin kurumlar vergisi beyannamenizden mahsubu sonunda kalan iade alacağının öncelikle Ortaklığın muaccel hale gelmiş başka vergi borçlarına mahsup edilmesi, böyle bir borcun olmaması halinde her iki kurumun da muvafakatının alınması şartıyla Ortaklığı oluşturan diğer şirketlerin vergi borçlarına mahsuben iade edilmesi mümkündür. Söz konusu iade alacağının, İş Ortaklığını oluşturan Şirketlere bağlı olduğu gruba ait diğer şirketlerin vergi borçlarına mahsup edilmesi, bu alacağın nakden iade aşamasına gelmiş olması halinde ve yukarıda belirtilen şartlarla mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesine göre gerçekleşen kısmi bölünmelerde, bölünen şirketin tüzel kişiliği devam ettiğinden, diğer bir ifadeyle bölünen şirket münfesih hale gelmediğinden, kısmi bölünme işlemi nedeniyle kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi söz konusu olmayacaktır. Bölünen şirket bölünme tarihine kadar tahakkuk etmiş ve edecek vergi borçlarından, varlıklarını devralan kurumlar, devraldıkları varlıkların emsal bedeli ile sınırlı olarak müteselsilen sorumlu olurlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciro primleri, teslime konu malların tabi olduğu katma değer vergisi oranına bakılmaksızın %18 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Çünkü ciro primleri hizmet niteliği taşıyan işlemler olup, KDV Kanununun 4. maddesindeki hizmet tanımına girmektedir ve KDV Kanununun 28. maddesinin yetkisine dayanarak çıkarılan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi uyarınca listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için tespit edilen %18 oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (II) sayılı cetvelde özel bütçe kapsamındaki idareler arasında sayılan ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunan Bitlis Eren Üniversitesine bağlı müdürlüğün, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazinin parsellenerek arsaya dönüştürülmesi sonucu herhangi bir gelir elde edilmediğinden, sadece kıymetindeki artış nedeniyle gelir vergisine tabi olmayacaktır. Ancak arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde parsellenmiş olması ve bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılması halinde elde edilecek kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kilden (çamurdan) yapılan hediyelik ev eşyalarını pişirmek için kullanılan hobi fırını, Gelir Vergisi Kanununun öngördüğü makine ve aletler kapsamında olduğundan, esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak, Kanunun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramikten yapılanlar da dahil olmak üzere heykel, anıt, rölyef, büst, mask ve resim çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisna kapsamında faydalanılması mümkündür. Anıtsal ve mimari tasarım çalışmaları anılan madde kapsamında değerlendirilmemekle birlikte, bu çalışmalardan ortaya çıkan eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmaların da istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. İstisna kapsamındaki çalışmaların GVK 94'üncü maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara satılması halinde tevkifat yapılacak; istisna hadleri içinde kalan bu kazançlar için yıllık beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır eşya süsleme faaliyeti Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak mükelleflerin büyükşehir belediye sınırları içerisinde 47 ve 48'inci maddelerde yazılı şartları topluca taşıması ve herhangi bir emtia alım satımında bulunmaması kaydıyla basit usule tabi olması mümkün bulunmaktadır. Şayet süslemesi yapılan bakır eşyaların satış amacıyla işyerde bulundurulması veya kullanılacak bakır eşya ya da malzemelerin mükelleflerce temin edilmesi durumunda mükellefiyetin gerçek usulde tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlık ve bakanlığa bağlı olarak kurulan döner sermayeden alınan ek ödemeler ile maaş ödemelerinin tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilmesi, bakmakla yükümlü olduğunuz çocuğunuzun rahatsızlığı nedeniyle faydalandığınız ikinci derece sakatlık indirimine ilişkin tutarın, söz konusu ücretler toplamına uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, emekliliğinizin yanı sıra ayrıca öğretmen olarak çalışmış olduğunuz okuldan elde ettiğiniz kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesine göre ücret olarak değerlendirilerek bu ücret gelirinizden dolayı asgari geçim indiriminden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuklar için asgari geçim indiriminden boşanan eşlerden her ikisinin de çalışması durumunda, nafakaya hükmedilen eş yararlanacaktır. Çocukları için nafaka ödemesine karar verilen eş tarafından bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi durumunda ise çalışan diğer eş yararlanacaktır. Ancak, nafakaya hükmedilen ve bu yükümlülüğünü yerine getiren eşin çalışmaması veya emekli olması durumunda, diğer çalışan eşin çocuklar için asgari geçim indiriminden yararlanması söz konusu olmayacaktır. Çocukları için nafaka ödemesine karar verilmesine rağmen boşandığı eşi tarafından bu yükümlülüğün yerine getirilmediğinin ispatlanması durumunda, çalışan eşin bu çocukları için asgari geçim indiriminden yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıtlı arsanız üzerine yaptırdığınız özel inşaatın şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olması veya bu inşaatta işyerinin de olması halinde, söz konusu inşaat işiniz ticari faaliyet kapsamında olacağından bu faaliyetiniz nedeniyle ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesis edilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan, yapacağınız inşaatın mesken inşaatı olması, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde özel inşaat kapsamında gerçekleştirilen bu faaliyetinizle ilgili olarak Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerinin uygulanmayacağı ve bu faaliyet için mükellefiyet kaydınızın aranılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığı'ndan hibe olarak alınan tutarın ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Tahakkuk esası ilkesine göre, hibe tutarının mahiyet ve tutarı itibariyle kesinleştiği dönem (alındığı dönem) kazancın tespitinde dikkate alınmalıdır. Söz konusu tutarın yatırımın işletmeye alınmasına kadar özsermaye veya kar yedekleri olarak tutulması muhasebe açısından düzeltme yapılması gereken hatalı bir uygulamadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyahat ve ikamet giderlerinin safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi için şunlar gereklidir: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. fıkrası (1) ve (4) nci bendleri uyarınca; giderlerin ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olması, işle ilgili olması, yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip olması ve seyahat maksadının gerektirdiği süreye hasır olması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 46. maddesine göre, herhangi bir şekilde gerçek usulde vergilendirilecek olanlar ve gerçek usulde vergilendirilen mükellefler bir daha hiçbir şekilde basit usule dönemezler. Ancak, söz konusu davada mükellefi basit usulde vergilendirmekte iken 01.03.2011 tarihinden itibaren gerçek usulde mükellefi olmak istediği halde, gerçek usulde vergilendirme süreci başlamadan 28.02.2011 tarihli dilekçe ile bu talebinden vazgeçmiş olmasından dolayı, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde yazılı şartları topluca taşıması ve defter tutma, belge bastırıp kullanma gibi gerçek usulde vergilendirilmenin gereklerinin yerine getirilmemesi şartıyla basit usulde mükellefiyetinin devam etmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretin gerçek safi değeri, işveren tarafından verilen para ve ayınlarla sağlanan menfaatler toplamından yasal indirimler yapıldıktan sonra kalan miktardır. Şahıs sigortası primleri ve bireysel emeklilik katkı payları, Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesine göre ücretin unsurlarıdır. Net ücret ödenmesi durumunda, bu tutarlar ücret matrahından indirim yapılamaz. Zira işveren tarafından net olarak ödenen tutar, yasal kesintiler yapılmış şekilde ödenmiş demektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, alınamaz. Bireysel emeklilik sisteminde ödenen katkı paylarının gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için gelirin elde edildiği ayda katkı payının ödendiğinin belgelendirilerek işverene ibrazı gerekmektedir. Daha sonra katkı paylarına ilişkin ödeme belgelerinin işveren kuruma ibraz edilmesi suretiyle, geçmişe yönelik olarak iade talebinde bulunulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemiş olduğunuz sosyal güvenlik (Bağ-Kur) primleri, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla hangi yıla ait olduğuna bakılmaksızın fiilen ödendiği yılda indirim konusu yapılacaktır. Ancak söz konusu primlerin, beyan edilen mesleki kazancın yetersiz olması veya dönem sonucunun zarar olması halinde müteakip yıllarda devreden geçmiş yıl zararı olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında niteliği arsa olarak gözüken gayrimenkul amortismana tabi tutularak amortisman yoluyla giderleştirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, serbest meslek faaliyetinde kullanılmak üzere satın alınan ancak tapuda arsa olarak gözüken gayrimenkul için kullanılan banka kredisine ilişkin faizlerin mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolculardan gönüllü olanlarından bilet bedeli ile birlikte tahsil edilen bağış tutarının şirket tarafından düzenlenecek bilet ile tevsik edilmesinde sakınca bulunmamaktadır. Ancak bu tutarın seyahat hizmetine tekabül eden bilet bedelinden ayrı olarak gösterilmesi ve bu tutarın IATA'ya aktarılacağına dair bir şerhin bilet üzerinde yer alması gerekmektedir. Yurt dışındaki kurumlardan alınacak belgeler hizmetin alındığı ülkede uygulanan vergi mevzuatı çerçevesinde geçerli belge olması halinde kayıtlara istinaden yapılabilir. Yurt dışı firmalardan alınan hizmet bedellerinin defter kayıtlarına, belgelerin düzenlendiği günde Merkez Bankasınca belirlenen döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek kaydedilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki gayrimaddi hak sahipleri (İngiltere merkezli Kalite Kontrol Ajansı vb.) tarafından sağlanan hizmetler karşılığında yapılan ödemeler, ilgili uluslararası vergi anlaşmaları ve kurumlar vergisi mevzuatı çerçevesında vergilendirilir. Gayrimaddi hak bedelleri üzerinden yapılacak kesinti oranları, Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %20 olarak belirlenmiştir. Uluslararası anlaşma gereğince İngiltere'den alınan hizmetler için gayrimaddi hak bedelinin gerçek lehdarı Türkiye mukimi ise, alınacak vergi gayrimaddi hak bedelinin gayrisafi tutarının %10'unu aşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yolculardan gönüllü olarak toplanan bağış bedelleri, Birleşmiş Milletler tarafından çevreye katkısı onaylanmış projelere aktarılmak üzere tahsil edilmektedir. Bu bağış tutarları şirketin bilet belgesi ile tevsik edilmeli ve seyahat hizmet bedelinden ayrı olarak gösterilmelidir. İlgili uluslararası vergi anlaşması hükümleri ve gelir vergisi mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizce bankaya yatırılan mevduat üzerinden elde edilen faiz gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesi hükümleri çerçevesinde %15 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisap tarihi olarak 11/05/2004 tarihi (kooperatif hisse devri sözleşmesi tarihi) dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin söz konusu gayrimenkul alım satım ve inşa işlerinin, ticari bir organizasyon kapsamında (işçi ve usta temini, malzeme alımı, her türlü ödeme ve tahsilat vb.) gerçekleşmiş olması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanunu'nun 37 inci maddesinin ikinci fıkrasının (4) numaralı bendi uyarınca ticari kazanç olarak değerlendirilmesi ve vergilemenin de ticari kazanç hükümlerine göre yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, aile hekimlerine yapılan işyeri kira ödemeleri üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Aile hekimleri, aile hekimliği hizmetlerinin verilmesiyle ilgili işyerine ilişkin kira ödemeleri karşılığında maddede belirtilen oranlarda tevkifat yapmaları uygun bulunmuştur. Birden çok aile hekiminin görev yaptığı aile sağlığı merkezlerinde bu yükümlülük yönetici olarak belirlenen aile hekimi tarafından yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşe ait Bağ-Kur priminin serbest meslek kazancı nedeniyle beyan edilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü eş için ödenen primin gelir vergisi beyannamesinde indirilebilmesi için ödemenin Kanunda belirtilen şahıs sigortalarına yapılması ve ödemenin yapıldığı kurumun Türkiye'de kâin ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi olması gerekir. Sigorta şirketi niteliğinde bir kurum olmayan Bağ-Kur'a eşiniz adına ödenen primler bu şartları sağlamadığından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihracatçı şirkete yapılan yumurta satışlarında zirai ürün bedeli olarak tarafınıza nakden veya hesaben yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/11 maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ticaret borsasına tescil edilmiş hayvansal ürünlerde tevkifat oranı %1'dir. Bu durum düzenlenen fatura üzerinde de gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mazbut vakıf statüsünde olmayan vakfa ait taşınmaz için yapılan kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketiciden satın alınan araç için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinde esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi tevkifatı, kira sözleşmesinde belirtilen ödeme dönemlerinin değil, kira bedelinin nakden veya hesaben ödendiği aşamada yapılmalıdır. Banka vasıtasıyla veya nakden yapılan işyeri kira ödemesinden sonra veya yapılması sırasında kira defter ve kayıtlara yansıtılmışsa, tevkifat kiranın ödenmesi aşamasında yapılmalıdır. Hesaben ödeme (vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlem) kiranın banka vasıtasıyla veya nakden ödenmesinden önce yapılmışsa, tevkifat hesaben ödeme aşamasında yapılmalıdır. Yapılan tevkifat, izleyen ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar ödeme veya tahakkukun yapıldığı yerin bağlı olduğu vergi dairesine bildirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiliseniz tarafından ibadethane olarak kullanılmak amacıyla gerçek kişiden kiralanan işyeri dolayısıyla yapılacak kira ödemelerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak ertesi ayın yirmi üçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hallerdeki komisyoncudan mal satın alan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, yükleme, navlun vb. bedelleri de dahil olmak üzere, KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki toplam alımlarını Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) ile bildirimde bulunmaları gerekmektedir. Mal bedeli ile yükleme, navlun gibi tüm ilave bedelleri içeren toplam tutarın KDV hariç 5.000 TL üzerinde olması halinde Ba formuna dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2010 yılı hesap döneminde mal alışlarının (90.000 lira) I. sınıf tüccarlık için belirlenen sınırın %20 altında (103.200 lira) kalması nedeniyle, 2011 yılı hesap döneminden başlayarak II. sınıf tüccar olarak işletme hesabında defter tutabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkez iş yerinden hammadde olarak kullanılmak üzere şubeye gönderilecek malların sevk irsaliyesi ile sevk edilmesi gerekmekte olup, ayrıca fatura düzenlemeye gerek bulunmamaktadır. Şubenizden yapılan satışlar için Vergi Usul Kanununun 231 inci maddesi uyarınca yedi günlük süre içerisinde fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartıyla yapılan satışlarda, ödemeyi yapan kişi farklı olsa bile, malı satın alan ve borçlandırılan kişi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Kredi kartı bir ödeme aracı olduğundan, bedelin kredi kartıyla ödenmesi faturanın malı satın alan kişi adına düzenlenmesini engellemez. Faturası daha evvel düzenlenmiş bir mal teslimine ilişkin bedelin bilahare kredi kartı ile tahsil edilmesi halinde ayrıca fatura düzenlenmeyecektir. Yetkililerce izahat istenildiğinde, kredi kartıyla yapılan tahsilatın daha önceki bir tarihte tanzim olunmuş bir belgeye ilişkin olduğunun tarafından ispatlanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı sadece ödemeye ilişkin bir araç olduğundan, kredi kartı ile yapılan satışlara ait fatura malın teslimini takip eden yedi günlük süre içinde düzenlenebileceği gibi mal tesliminden önce de düzenlenebilecektir. Faturanın düzenlenmesi bedelin ödenmesi değil, malın teslimine veya hizmetin ifasına bağlıdır. Kredi kartı slipi ile fatura arasında uyumsuzluk olması durumunda, farklılığın kredi kartı ile yapılan tahsilatlardan avans ödemelerinden veya vergisi önceden beyan edilmiş işlemlerden kaynaklandığı ve mal teslimi ve hizmetin gerçekleşmesi anında Vergi Usul Kanununda belirtildiği şekilde belgelendirildiği izah nedeni olarak kullanılabilecektir. Bedelin malı satın alan kişi yerine başkası tarafından ödenmesi, faturanın malı satın alan adına düzenlenmesini engellemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketiciye yapılan satışlara ilişkin faturalarda T.C. Kimlik Numarası yazılması zorunlu değildir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi uyarınca tüccarlar defter tutarken, fatura düzenlerken alıcının kimlik bilgileri yerine tüketici olarak belirtilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırtasiye malzemeleri, matbu evraklar, temizlik malzemeleri ve şirket aktifine kayıtlı demirbaşların herhangi bir satış amacı olmaksızın genel müdürlükten bölge müdürlüklerine ve acentelere taşınmasında ticari bir mal hareketinden söz edilemeyeceğinden, sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka şubelerine montaj yapılmak üzere reklam tabelaları, seperatör ve muhtelif ölçülerde alüminyum reklam malzemelerinin taşınması ve montaj esnasında çıkan eski reklam tabelaları ve malzemelerin iş yerine taşınması sırasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununun 230. maddesinin 5. bendinde belirtildiği üzere, malın taşınması veya taşıttırılması halinde sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından, hizmet verilecek firmalar adına bu firmaların belirleyeceği müşterilere dağıtımı yapılan promosyon ürünlerine ilişkin "A firması adına alıcı (C) ye teslim edilmek üzere" ibareli sevk irsaliyesi düzenlenmelidir. Diğer taraftan, şirket tarafından satın alınan promosyon ürünlerine ilişkin faturanın ilgili firmalar tarafından satış tutarı üzerinden şirket adına ve şirket tarafından da ürünleri sattığı müşterileri adına satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlandığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Tek seanslık işler için seansın sonunda, birkaç seanslık işler için son seansın sonunda tamamlandığının kabulü gerekmektedir. Bedeli 700-TL'yi aşmayan hizmet ifaları karşılığı ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle belge düzenlenmesi, bedeli 700-TL'yi aşan ve müşterinin fatura talep ettiği hizmet ifalarında ise Vergi Usul Kanununa göre fatura tanzim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 231. maddesinde belirtilen fatura düzenleme kurallarına göre, faturalarda iade bölümü basım aşamasında oluşturulmalı, sonradan el ile iade bölümü ilave edilemez. Faturalar kanuni şekilde düzenlenmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı tarafından dışarıdan satın alınan tercüme hizmetinin kendi müşteriye aktarılması halinde serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekir. Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu iktisadi kıymetlerin kullanım hakkı, Vergi Usul Kanununun 189. maddesi çerçevesinde amortisman yoluyla itfa edilir. Söz konusu iktisadi kıymetler muhasebe kayıtlarında aktifleştirilerek amortisman konusu yapılmalıdır. Amortisman, malın tahmini faydalı ömrü esas alınarak hesaplanır ve gelir vergisi matrahından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyetinizde bulunan gayrimenkullere ilişkin normal bakım, tamir ve temizleme giderleri mahiyetindeki harcamalar doğrudan gider yazılması gerekmektedir. Yapılan harcamaların gayrimenkulü genişletici veya iktisadi kıymetini artırıcı mahiyette olması halinde söz konusu harcamaların gayrimenkulün maliyet bedeline eklenmesi icap etmektedir. Kiralanmak suretiyle edinilen gayrimenkullere ilişkin aynı mahiyetteki harcamalar ise özel maliyet bedeli olarak aktifleştirilmesi ve amortisman ayrılmak suretiyle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyetinizde bulunan gayrimenkullere ilişkin normal bakım, tamir ve temizleme giderleri mahiyetindeki harcamalar doğrudan gider yazılması gerekmektedir. Yapılan harcamaların gayrimenkulü genişletici veya iktisadi kıymetini artırıcı mahiyette olması halinde söz konusu harcamaların gayrimenkulün maliyet bedeline eklenmesi icap etmektedir. Kiralanmak suretiyle edinilen gayrimenkullere ilişkin aynı mahiyetteki harcamalar ise özel maliyet bedeli olarak aktifleştirilmesi ve amortisman ayrılmak suretiyle itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin ana sözleşmesinde 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde sayılan hükümlerin bulunması, fiilen de bu hükümlere uyulması şartıyla kurumlar vergisinden muaf tutulmanız; bu şartlara uyulmaması halinde ise kurumlar vergisine tabi olmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin 2009 yılı hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği kazançları üzerinden kesinti yoluyla ödediği vergilerin, hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu sonucunda kalan iade alacağının; öncelikle şirketinizin muaccel hale gelmiş vergi borçlarına mahsubu, muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması halinde, ortağı bulunduğunuz ve Borçlar Kanununa göre adi ortaklık niteliğinde bulunan İş Ortaklığının vergi borçlarına mahsuben iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmelerin ilk yıl kullanma izin bedelinin kullanma izin süresi ile çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun (I) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına istinaden binde 1,65 oranında nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmelerin ilk yıl kullanma izin bedelinin kullanma izin süresi ile çarpımı sonucu bulunacak tutar üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun I-1 maddesi gereğince binde 0,99 oranında nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Kanun kapsamında yapılacak inşaat işlerine ilişkin olarak ihale makamı ile yapılan sözleşmede öngörülen işin, yüklenici kişi ve kuruluşlar tarafından taşerona devri ile mal ve hizmet alımına yönelik düzenlenen sözleşmelere 775 sayılı Kanunun 33 üncü maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmadığından, taşeronlarla veya mal ve hizmet alımı nedeniyle üçüncü kişilerle düzenleyecek sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ödenmesi gerekmez. Milli Eğitim Bakanlığına bağlı Müdürlüğünüz 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunduğundan, Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2004 tarihinden önce eğitime katkı payının aranılması gerekir, ancak bu tarihten itibaren aranılmaması gerekir. Eğitime katkı payı aranılması gereken dönemlerde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un zamanaşımına ilişkin hükümleri dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2004 tarihinden önce özel işlem vergisinin aranılması gerekir, ancak bu tarihten itibaren aranılmaması gerekir. Özel işlem vergisi aranılması gereken dönemlerde 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un zamanaşımına ilişkin hükümleri dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin resmi daire olmaması nedeniyle taşeronlara yapacağınız ödemeler nedeniyle düzenlediğiniz kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş-Kur tarafından vakfa yapılan ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi değildir. Ancak damga vergisi muafiyeti bulunmayan vakıf tarafından düzenlenen ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlara ait damga vergisi vakıf tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce inşa edilen iskele binasının kiraya verilmemek ve umuma tahsis edilmek şartlarıyla daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması, bu şartların birlikte gerçekleşmemesi durumunda emlak vergisinin aranılması ve Hazine'ye ait olan dolgu alanının daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan özel inşaatın ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve mükellefiyet tesis edilmesi, inşaatın şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması, kazanç sağlama potansiyeline sahip olması veya işyerinin de bulunması koşullarına bağlıdır. Yapılan inşaatın mesken inşaatı olması, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümlerinin uygulanmayacağı ve mükellefiyet kaydının aranılmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikametgâhı bulunan gerçek kişi tarafından yurtdışında verilen yemek hizmeti organizasyonu ticarî faaliyet kapsamında olup, bu faaliyetten elde edilen kazanç Türkiye'de ticarî kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında verilen yemek hizmeti, Türkiye'de yapılan veya Türkiye'de faydalanılan bir hizmet olmadığından Katma Değer Vergisinin konusuna girmemektedir. Ayrıca, yurtdışında verilen yemek hizmeti Katma Değer Vergisinin konusuna girmediğinden bu işlemlerle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergilerinin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından yapılan mal ve/veya hizmet alım-satımları karşılığında belge düzenlenmesi halinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23/14. maddesi kapsamında istisnanın uygulanabilmesi için; işverenin dar mükellef kurum olması ve Türkiye'de kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, hizmet erbabına yapılacak ödemenin bu kurumun yurt dışı kazançlarından karşılanması, ücretin döviz olarak ödenmesi ve dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi şartları gerekir. İşverenin Türkiye'de kazanç elde etmesi ve yapılan ödemenin bu faaliyete ilişkin olması dolayısıyla söz konusu ücretlerin gelir vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanın "Aile Durumu Bildirimi"ni işverenine zamanında vermiş olması halinde, işveren tarafından asgari geçim indiriminden sehven yararlandırılmadığı dönemler için gerekli düzeltme işlemleri yapılarak ilgiliye ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş merkezi yöneticisi ve kapıcısının maaşlarından gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Serbest muhasebeciye yapılan ödemeler için serbest meslek makbuzundan gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan ödemeler üzerinden damga vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, derneğin bedel karşılığında üyelerinize kurs vermesi faaliyeti iktisadi işletme oluşturduğundan tesis edilen kurumlar vergisi ve kurum geçici vergi mükellefiyetinin devam etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi işletmeden kurumlar vergisi ödendikten sonra kalan karın derneğe aktarılması kar dağıtımı sayıldığından, dağıtılan kar payından Gelir Vergisi Kanunun 94. maddesinin 6/b-i bendine göre % 15 oranında vergi kesintisi yapılması ve 98 ve 119. maddeleri gereği bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumlar vergisi yönünden mükellefiyeti bulunan derneğin iktisadi işletmesi için Form Ba-Bs bildirimlerini verme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin işi terk tarihi itibariyle aktifinizde kayıtlı bulunan gayrimenkulü, işi terk tarihi itibariyle kendi adınıza fatura düzenleyerek işletmenizden çekmek suretiyle iktisap edeceğiniz gayrimenkulü, işletmenizden çektiğiniz tarihten itibaren beş yıl içerisinde elden çıkarmanızdan doğan kazançlar, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesi çerçevesinde değer artışı kazancı olarak kabul edileceğinden, bu satıştan elde edeceğiniz kazancı, satışın yapıldığı yıl için belirlenen istisna tutarını aşması halinde değer artışı kazancı olarak beyan etmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kızılay Derneği 1606 sayılı Kanunun 1. maddesi ile bütün vergilerden muaf tutulmuş olması nedeniyle, Kızılay Derneğine ait işyerinin kiralanması dolayısıyla yapılan kira ödemelerine karşı vergi kesintisi yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz kurumlar vergisinden muafiyeti söz konusu olmadığından, 381 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda Ba ve Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz kurumlar vergisinden muafiyeti söz konusu olmadığından, 381 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda Ba ve Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğü bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tutarı 8.000 TL'yi aşan tahsilat ve ödemelerin taksitler halinde gerçekleştirilmesi durumunda, her bir taksit tutarı 8.000 TL sınırının altında kalsa dahi söz konusu taksit ödemesinin banka, özel finans kurumları veya PTT tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu zorunluluğa uyulmaması halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı ruhsatının kooperatif tüzel kişiliği adına olması ve Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-k maddesinde yer alan şartları (ana sözleşmede sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması, sadece ortaklarla iş görülmesi, yönetim ve denetim kurullarında inşaat işlerini kısmen veya tamamen üstlenen kişi ve tüzel kişilere yer vermemesi, arsa tapusunun kooperatif tüzel kişiliği adına tescil edilmesi) sağlaması kaydıyla kooperatif kurumlar vergisinden muaf olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların yalnızca kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olup, vakıfların kuruluş aşamasından sonra düzenlediği kağıtlar istisna kapsamında değerlendirilmez. Bu nedenle, vakfın müftülük sitesi inşaatında çalışan işçilere yapacağı ödemelerle ilgili muhtasar beyannameleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/2-b-bd bendine istinaden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha evvel yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında sözleşme imzalanan yüklenici firmanın yükümlülüklerini tam olarak yerine getirmemesi üzerine, işin kalan kısımları için yeni bir sözleşme imzalanarak başka bir firmaya ihale edilen kısmın yıllara sari olmaması halinde söz konusu iş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamında değerlendirilmeyeceği gibi hakediş ödemeleri üzerinden de Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi kapsamında tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, inşaat ve onarım işinin bitiminin çeşitli sebeplerle ertesi yıla sarkması halinde iş yıllara sari hale dönüşecek olup, yıllara sari hale dönüştüğü tarihten itibaren geçerli olmak üzere yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha evvel yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında sözleşme imzalanan yüklenici firmanın yükümlülüklerini tam olarak yerine getirmemesi üzerine, işin kalan kısımları için yeni bir sözleşme imzalanarak başka bir firmaya ihale edilen kısmın yıllara sari olmaması halinde söz konusu işe ilişkin hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi kapsamında tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, inşaat ve onarım işinin bitiminin çeşitli sebeplerle ertesi yıla sarkması halinde iş yıllara sari hale dönüşecek olup, yıllara sari hale dönüştüğü tarihten itibaren geçerli olmak üzere yapılacak hakediş ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait olan söz konusu markanın iktisadi işletmenize bedelsiz olarak tahsis edilmesi halinde iktisadi işletme tarafından nakden veya hesaben bir ödeme yapılmamış olduğundan gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf, vergi muafiyeti tanınan kamu kuruluşları arasında yer almadığı için, vakfa yapılan nakdi ve ayni bağış ve yardımlar gelir vergisi matrahından indirilemez. Ancak, valilik ile vakıf arasında protokolle okul inşası tamamlanması sonrasında Milli Eğitim Müdürlüğüne devredilmesi ve yapılan yardımların okul adına ayrı banka hesabında toplanması şartıyla, bu hesaba yapılan nakdi bağışlar mükelleflerin vergi matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf, vergi muafiyeti tanınan kamu kuruluşları arasında yer almadığı için, vakfa yapılan nakdi ve ayni bağış ve yardımlar kurumlar vergisi matrahından indirilemez. Ancak, valilik ile vakıf arasında protokolle okul inşası tamamlanması sonrasında Milli Eğitim Müdürlüğüne devredilmesi ve yapılan yardımların okul adına ayrı banka hesabında toplanması şartıyla, bu hesaba yapılan nakdi bağışlar mükelleflerin vergi matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek pos cihazlarının müşterilerinizin adına kayıtlı olması, bu cihazlar kullanılarak yapılan satışlar karşılığında satış belgesinin düzenlenerek verilmesi ve ek pos cihazı ile yapılan tahsilatların Başkanlığa satışı yapanlar adına bildirilmesi gerekmektedir. Fatura, mal teslimine veya hizmet ifasına bağlı olup, ödemeye bağlı değildir. Faturanın mal teslimi veya hizmet ifasından itibaren yedi günlük süre içerisinde düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifinizin Ba-Bs bildiriminde bulunma yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat işlerine bağlı olarak yapılan teknik danışmanlık hizmetlerinden elde edilen kazançların istisna kapsamında değerlendirilmesi için, söz konusu işlerin yurt dışında bulunan işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması ve bu işler dolayısıyla elde edilen kazancın Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi gerekir. Yurt dışında bir işyeri veya daimi temsilci olmadan yapılan teknik hizmetlerden elde edilen kazançlar hizmet ihracatı olarak değerlendirilir ve bu istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Üniversitenin fakülte binalarını yapmak ve üniversiteye teslim etmek suretiyle gerçekleştireceği nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilmesini engelleyici bir hüküm bulunmamaktadır. Ancak, üniversitenin faaliyetlerine yönelik ihtiyaç ve giderlerini aşacak mahiyette, bağış ve yardım kapsamının dışına çıkacak surette sadece vergisiz kazanç aktarımı amacıyla yapılması halinde, bu hususun genel hükümler uyarınca tenkit edilebileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobillere uygulanacak ÖTV oranları motor silindir hacmine göre aşağıdaki şekildedir: Motor silindir hacmi 1600 cm³'e kadar olanlar %37, 1601-2000 cm³ arasında olanlar %60, 2000 cm³'ü geçenler %84 oranında vergilendirilir. Ancak yük taşımasında kullanılan, bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen araçlar, sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olan araçlar (motor silindir hacmi 3200 cm³'ü geçmeyenler), elektrik motorlu araçlar ve arazi taşıtları %10 oranında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Silahlı Kuvvetleri tarafından kayıt ve tescil edilen araçlar, ÖTV uygulamasında kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar olarak değerlendirilir. Buna göre: İthal edilen araçlarda ÖTV ithalatçı tarafından gümrük idaresine, imal edilen araçlarda ÖTV imalatçı tarafından (2B numaralı ÖTV beyannamesi ile) KDV bağlı bulunulan vergi dairesine teslim tarihini takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.03 tarife pozisyonundaki araçlar için ÖTV oranları motor silindir hacmine göre belirlenmiştir: Motor silindir hacmi 1600 cm³'e kadar olanlar %10, 1600 cm³'ü geçen fakat 2000 cm³'ü geçmeyenler %10, 2000 cm³'ü geçenler %10 oranında vergilendirilir. Ancak başvurudaki 1+4 koltuklu heçbek görünümündeki binek otomobili esas itibariyle insan taşımasında kullanıldığından, 'Diğerleri' grubunda değerlendirilmek suretiyle: motor silindir hacmi 1600 cm³'e kadar olanlar %37, 1601-2000 cm³ arasında olanlar %60, 2000 cm³'ü geçenler %84 oranında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben bir ödemenin bulunması gerekmektedir. İşyerinin Dernek tarafından kullanılan kısmı karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması durumunda tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu işyerinin Derneğe kullandırılan kısmı için Gelir Vergisi Kanununun 73. maddesi hükmüne göre emsal kira bedeli hesaplanması ve kira bedelinin (2010 yılı için) 1.090 TL'yi aşması halinde, işyerinin bir bölümünü Derneğe kullandıran mükellef tarafından aynı Kanunun 86. maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararlarının kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilmesi için: (1) Kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin zarar tutarlarının ayrı ayrı gösterilmesi, (2) Zararın beş yıldan fazla nakledilmemesi, (3) Beyannamede zarar olsa dahi indirim konusu yapılabilecek indirim ve istisnalar düşüldükten sonra kazanç bulunması halinde de indirime konu edilmesi gerekir. 2004 yılı beyannamesinde ticari bilanço zararı gösterilmemişse sonraki dönemlerde indirim konusu yapılacak zarar tutarından söz edilemez. 2005 ve 2006 yılı zararları ise, söz konusu zarar tutarlarının gelecek yıl beyannamelerinde ayrı olarak gösterilmesi şartıyla indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 193 ve 194 üncü maddelerine göre işletme hesabı defterinde gösterilecektir. İşletme hesabının sol tarafını gider, sağ tarafını hasılat kısmı teşkil eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son dakika yolcuları için iki şekilde işlem yapılması gerekmektedir: (1) Şehir içindeki son çıkış noktasına gelmeden önce ilk harekât noktasında veya aradaki yazıhanelerden alınan ve bileti düzenlenmiş olan son dakika yolcuları, en son çıkış noktasında tüm yolcular için düzenlenen yolcu listesinde yer alacaklardır. (2) Şehir içinde en son çıkış noktasında yolcu listesi düzenlendikten sonra otobüsün hareketi esnasında gelen son dakika yolcularına yolcu taşıma bileti düzenlenecek ve bilete ilişkin bilgiler daha önce düzenlenmiş bulunan yolcu listesinin aslı ve örneklerine elle yazılmak suretiyle eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmelere ait damga vergisi hesaplanırken, normal ekmek ve çeşit unlu mamullerin iskonto sonrasında belirlenecek birim fiyatları ile satışa konu olacak miktarların çarpılması sonucunda bulunacak değerin (KDV hariç) damga vergisinin matrahı olarak dikkate alınması gerekmektedir. Katma değer vergisi damga vergisi matrahına dahil edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmelerinin her bir nüshası, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 5. maddesi ve Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Her bir nüshaya ait damga vergisinin tamamından sözleşmeyi imzalayan taraflar müteselsil sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununda gümrük idarelerine verilen özet beyan formları ve gümrük idarelerine verilen beyannameler damga vergisine tabi kağıtlar arasında sayılmış olup, bir kağıdın özet beyan formu ya da gümrük beyannamesi mahiyeti taşıyıp taşımadığının gümrük mevzuatı hükümleri kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları ve beyannameler iki ayrı kağıt olarak maktu damga vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira sözleşmeleri binde 1,5 nispetinde (1/1/2010'dan itibaren binde 1,65); taşıma sözleşmesi veya hizmet sözleşmesi olarak nitelendirilecek sözleşmeler binde 7,5 nispetinde (1/1/2010'dan itibaren binde 8,25); resmi daire olan belediyeler tarafından yapılacak hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar binde 7,5 nispetinde (1/1/2010'dan itibaren binde 8,25) damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeler münhasıran bankalardan kullanılan kredinin temini ve geri ödenmesine ilişkin olarak düzenlenmediği anlaşıldığından, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisi istisnası uygulanması için kağıdın münhasıran kredinin alınması, teminatı veya geri ödenmesi amacıyla düzenlenmiş olması ve kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlarla ilgili belirlemelere yer verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmeler münhasıran bankalardan kullanılan kredinin temini ve geri ödenmesine ilişkin olarak düzenlenmediği anlaşıldığından, harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5/1-e maddesi hükmü gereğince, söz konusu istisna uygulamasına ilişkin tüm şartlar (en az iki tam yıl aktifde bulunma, tapu tescili, menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ile uğraşılmama vb.) topluca sağlanması ve istisnanın tatbikine engel teşkil edecek herhangi bir husun mevcut olmaması halinde, gayrimenkulün satışından elde edilecek kazancın %75'lik kısmının kurumlar vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-r maddesi gereğince, kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler katma değer vergisinden istisna olup; istisna kapsamındaki taşınmazların ticaretini yapan kurumların bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz teslimlerinin istisna kapsamında değerlendirilmeyeceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde Harçlar Kanunu ile ilgili sonuç bölümü tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin yatırım indirimine ilişkin kararı Resmi Gazete'de yayımlandığı tarih olan 8/1/2010'da yürürlüğe girdiğinden, 2009 dönemi için yatırım indirimi istisnasından yararlanmanız mümkün olmayıp, 2010 ve müteakip yıllara ilişkin verilecek geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin yatırım indirimine ilişkin kararı Resmi Gazete'de yayımlandığı tarih olan 8/1/2010'da yürürlüğe girdiğinden, 2009 dönemi için yatırım indirimi istisnasından yararlanmanız mümkün olmayıp, 2010 ve müteakip yıllara ilişkin verilecek geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef tarafından ödenen kira bedelinin tamamının Serbest Bölge İşleticisi tarafından fatura ile belgelendirilmesi gerekmektedir. Serbest Bölge İşleticisi, tahsil ettiği kira bedelinin %90'lık kısmını Müsteşarlığı hesabına yatırması karşılığında Müsteşarlık tarafından düzenlenen belgeye istinaden gider kayıtlarını yapabilecektir. Müsteşarlık tarafından belge düzenlenmiyor ise, ödemeye ilişkin banka dekontu tevsik edici belge olarak kabul edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüccarlar, haldeki komisyoncu tarafından adına düzenlenen faturada yer alan malın toplam bedelinden komisyon masrafları (komisyon ücreti, komisyon KDV'si, stopaj, hal rüsumu, Bağkur kesintisi vb.) çıkarıldıktan sonra kalan tutarı, malın satış bedeli olarak (hal komisyoncunun bilgileri yazılarak) Form Bs'de bildireceklerdir. Aynı faturada yer alan komisyon bedelini ise hizmet alımı olarak (hal komisyoncunun bilgileri yazılarak) Form Ba'da bildireceklerdir. Haldeki komisyoncular ise, faturadaki toplam mal bedelinden komisyon masrafları çıkarıldıktan sonra kalan tutarı, malın alış bedeli olarak (tüccar bilgileri yazılarak) Form Ba'da bildireceklerdir. Faturada yer alan komisyon bedelini ise hizmet satımı olarak (tüccar bilgileri yazılarak) Form Bs'de bildireceklerdir. Haldeki komisyoncudan mal satın alan ve bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin KDV hariç 5.000 TL ve üzerindeki alımlarını Form Ba ile bildirimde bulunmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenizin alkollü içki servisi yapması halinde adisyon düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Ancak işletmeniz alkollü içki servisi yapmıyor ise verilen hizmete ilişkin adisyon düzenleme zorunluluğunuz yoktur. Her durumda, sözleşme yapılan firmalara verilen hizmetin gerçekleştiği tarihten itibaren azami yedi gün içinde firmalar adına fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel güvenlik hizmetleri perakende ticaret kapsamında değildir. Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, perakende ticaretle uğraşan ve hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tüccarların Vergi Usul Kanununa göre fatura verme mecburiyeti olmayan satışlarının belgelendirilmesi için getirilmiştir. Özel güvenlik hizmetleri bu kapsamda olmadığından, mükellefi ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Hizmet bedellerinin belgelendirilmesi fatura ile yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi bulunmayan çiftçiye satılan makine iade edilmesi halinde iade karşılığında gider pusulası düzenlenebilir. Ancak, çiftçiye yapılan iade ödemesi Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan nitelikte bir ödeme olmadığından gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faturası düzenlenerek satılan makinenin iade edilmesi halinde satın alanın vergi mükellefiyetinin bulunmaması durumunda daha önce düzenlenen belge ile ilişki kurmak suretiyle gider pusulası düzenlenerek kayıt altına alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 7 nci maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan istisnadan yararlanarak satın alınan aracın ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçmeden, istisnadan yararlanmayan bir kişi veya kuruluşa satışında, Kanunun 15 inci maddesinin 2/a bendi uyarınca ilk iktisapta alınmayan ÖTV'nin alıcı konumunda bulunan kişi veya kuruluş tarafından 2A numaralı ÖTV beyannamesi verilmek suretiyle beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, sözleşmeye ilişkin sevkiyatı yapılacak ürünler ile bu ürünlerin birim sevk edilen adet başına fiyatlarının sözleşme düzenlendikten sonra belirlenmesi ve buna ilişkin sözleşmeye şerh konulması veya bu yönde sözleşmeyi değiştiren herhangi bir kağıt düzenlenmesi halinde, sözleşme değişikliğine ilişkin bu kağıdın/şerhin damga vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinesi türünden araçlar Karayolları Trafik Kanunun 20. maddesinin (d) bendinin kapsamı dışında olduğu için, finansal kiralama sözleşmesi kapsamında satın alınan iş makinelerinin devrine ilişkin sözleşme damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinesi türünden araçlar Karayolları Trafik Kanunun 20. maddesinin (d) bendinin kapsamı dışında olduğu için, finansal kiralama sözleşmesi kapsamında satın alınan iş makinelerinin devrine ilişkin sözleşme harca tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek protokol ile daire tipleri, yüklenicinin yükümlülükleri, idare ile hasılat paylaşım oranı ve yeni alışveriş merkezi eklenmiş olması nedeniyle, söz konusu ek protokol yeni bir sözleşme olarak içerdiği toplam bedel (294.218.200 TL) üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası gereği damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muvafakatname başlıklı kağıdın, malın aynına yönelik taahhütleri içermesi nedeniyle taahhütname olarak değerlendirilmesi ve 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muvafakatname başlıklı kağıdın, mükellef tarafından beyan edilecek değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa göre nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin sözleşme bedeli olan en yüksek vergi alınmasını gerektiren 326.750 USD'nin kağıdın düzenlendiği tarihteki T.C. Merkez Bankasınca tespit ve ilan olunan cari döviz satış kuru ile çarpılmak suretiyle bulunacak Türk Lirası karşılığı üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Cezai şart tutarı ayrıca matrahta dikkate alınmaz, en yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem üzerinden vergi hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi kapsamında yaptırılacak olan güçlendirme işlerinin 7269 sayılı Kanun kapsamında yapılacak veya onarılacak taşınmazlarla ilgili olduğunun Bayındırlık ve İskan Bakanlığından alınacak bir yazı ile tevsiki halinde, söz konusu işlere ilişkin düzenlenen ihale kararı ve sözleşmeye damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek ve ticari araç kiralama faaliyetine yönelik olarak satın alınan ve aktifinize kaydedilen araçların şirketin ana faaliyet konusu haricinde kullanılmaması ve ücret karşılığında yolcu veya eşya taşımacılığı faaliyetinde bulunulmaması kaydıyla, kiralanan araçlar için vergi levhası alma zorunluluğu bulunmamakta ve bu araçların alım ve satımının vergi dairesine bildirilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 209'uncu maddesinde depo işletenler ve nakliye ambarlarının tutacakları ambar defterine yazılacak bilgiler arasında 'alınan nakliye ücreti tutarı' yer almaktadır. Bu nedenle taşıma irsaliyesine taşıma ücretinin yazılması Kanun gereğidir ve taşıma işinden önce taşıma ücretinin mutlaka yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Faaliyetin hacmine ve icabına uygun olarak muhasebenin düzen ve açıklığını kaybetmeyecek şekilde, gün sonunda her bir fatura bilgisine (mükellefin adı-soyadı/unvanı, tarih, seri ve sıra numarası) ilgili yevmiye maddesine ait hesapların alt hesaplarında ayrıntılı olarak yer verilmesi suretiyle tek bir yevmiye maddesi ile kaydedilmesi mümkündür. Ancak her bir faturanın düzenlenme tarihinden itibaren Vergi Usul Kanunu'nun 219. maddesinde yer alan kayıt süreleri (10 gün ve en geç 45 gün) dikkate alınarak kayıtlara intikal ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılacağı tahmin edilen sayıda A4 kağıdının her sayfasının tasdik makamının resmî mühürü ile mühürlenmesi ve müteselsil sayfa numaraları verilmesi kaydıyla bu kağıtların tasdik edilmesi ve kayıtların bilgisayar ortamında tutulması mümkündür. Ancak muamelelerin defterlere günü gününe kaydedilmesi gerekmektedir. Bilgisayar ortamında tutulması ve günlük yapılan işlemlerin bilgisayara girilmesi, tek başına kayıtların deftere işlendiği anlamını taşımayacağından, muamelelerin defterlere günü gününe kaydedilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterinin ayağına gitmek suretiyle gerçekleştirilen ve bedelini satış mahallinde tahsil edilen kırtasiye malzemesi satışlarını, Vergi Usul Kanununun 232 ve 233'üncü maddeleri gereğince düzenleyeceğiniz fatura veya perakende satış fişleri ile belgelendirmeniz gerekmekte olup, söz konusu faaliyetiniz için ödeme kaydedici cihaz alma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra dairesince borçludan alınan vekalet ücretlerinin icra dairesi aracılığıyla ödendiği anda, avukat tarafından her bir borçlu adına en az iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Hizmet sözleşmesine istinaden bir kurumla çalışılan ve vekalet ücretlerinin kurum tarafından toplu olarak veya tek tek intikal ettirilmesi halinde de her bir borçlu adına serbest meslek makbuzu düzenlenmesi icap etmektedir. Ancak, icra dairesinden alınan vekalet ücreti haricinde hizmet sözleşmesine dayanarak çalıştığınız kurumdan aldığınız vekalet ücretinin toplu olarak düzenlenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin satış mağazalarında hafta sonu ve diğer tatil günlerinde elde edilen 8.000 TL'yi aşan tahsilatların, bahsi geçen kurumlarda tatil günleri hizmet verilmemesi nedeniyle, takip eden ilk iş günü mesai saati sonuna kadar bu kurumlar vasıtasıyla kooperatif merkezinin bulunduğu banka şubelerine havale edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TGTC nin 6307.90.99.10.11 GTİP No.sundan ithal edilen tıbbi maskelerin (bir kullanımlık) yurt içi teslim ve ithali 31/12/2007 tarihinden itibaren 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki II sayılı Listenin B/5 inci sırası kapsamında %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
25/02/2011 tarihinde yürürlüğe giren 6111 sayılı Kanunun 83 üncü maddesinin (b) bendiyle 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'V-Kurumlarla ilgili kağıtlar' bölümüne eklenen (25) numaralı fıkra ile kamu kurum ve kuruluşlarının merkez ve taşra teşkilatı ile döner sermaye işletmelerinin kadrolarında ve sözleşmeli personel pozisyonlarında istihdam edilen sözleşmeli personel ile yapılan hizmet sözleşmeleri damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna hükmü 25/02/2011 tarihinden sonra düzenlenen hizmet sözleşmelerine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I-Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/2 fıkrası uyarınca binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. Damga vergisinin, taraflar tarafından damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek makbuz mukabili ödenmesi gerekir. Sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunmayan mükellefler açısından, kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde damga vergisi beyannamesi ile bildirilerek aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Ödeme kaydedici cihazın departmanlarının satılan malın nevi'ne uygun katma değer vergisi oranları dikkate alınmak suretiyle programlanması ve fişlerin buna göre düzenlenmesi gerekmektedir. Fiş, satılan malların cinsi ve katma değer vergisi oranlarını anlaşılabilir bir şekilde ayrı ayrı göstermelidir. Bu usule uymayanlar hakkında Vergi Usul Kanununa bağlı Usulsüzlük Cezalarının beş katı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
X ışınlı röntgen filmlerinin KDV oranı, GTİP No.su ve sertifika durumuna göre dönemler itibariyle şu şekilde uygulanır: a) 1/1/2005 tarihinden önce: %18 (genel oran), b) 1/1/2005-31/12/2007 tarihleri arasında: 93/42 EEC, 90/385 EEC ve 98/79 EC direktiflerine ilişkin sertifikaları bulunması halinde %8, c) 31/12/2007-20/7/2008 tarihleri arasında: yukarıdaki sertifikaları bulunması halinde %8, d) 1/1/2005-20/7/2008 tarihleri arasında sertifika bulunmayan ürünler: %18 (genel oran), e) 20/7/2008 tarihinden itibaren: 3701.10.00.00.00 GTİP No.sunda sınıflandırılan ürünler %8, 3702.10.00.00.00 GTİP No.sunda sınıflandırılan ürünler %18 (genel oran).
— BM Vergi Danışmanlığı
Yumurta tasnif ve paketleme makinası için faydalı ömrün 5 yıl, amortisman oranının %20 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yumurta üretim tesisi olarak kullanılmak üzere alınan bina için faydalı ömrünün 10 yıl, amortisman oranının %10 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgelerinde tüketilen elektrik için 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda herhangi bir istisna hükmünün bulunmaması ve 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesinde yer alan muafiyet hükmünün de katılımcıları kapsamaması nedeniyle katılımcılar tarafından tüketilen elektrik için elektrik ve havagazı tüketim vergisinin alınması gerekmektedir. Organize sanayi bölgesi tüzel kişiliği ile katılımcılar tarafından tüketilen elektriğin ayrı sayaçlarda izleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Defter tutma bakımından mükellefler birinci ve ikinci sınıf tüccarlar olmak üzere ikiye ayrılmıştır. Birinci sınıf tüccarlar bilanço esasına göre, ikinci sınıf tüccarlar ise işletme hesabı esasına göre defter tutarlar. Yeniden işe başlama halinde, mükellefi VUK 178. maddesinde belirtilen ikinci sınıf tüccar kategorisine dâhil olup olmadığı incelenerek defter tutma usulü belirlenmelidir. Daha önceki faaliyet ve sınıflandırma, yeni faaliyetteki sınıflandırmayı otomatik olarak belirlemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 yılı hesap döneminde terzilik faaliyetinizden elde ettiğiniz iş hâsılatının beş katı ile perakende kumaş satışı faaliyetinizden elde ettiğiniz yıllık satış tutarının toplamının (129.000) + (129.000 X %20) = 154.800 lirayı aşması veya 2009 ve 2010 yılı hesap dönemlerindeki iş hacminizin, her bir dönem itibariyle değil, iki dönemde toplam % 20 veya üstü oranında fazlalık göstermesi halinde 2011 yılı hesap döneminden itibaren birinci sınıf tüccar olarak bilanço usulüne göre defter tutmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinde belirtilen I'inci sınıfa dahil tüccarların defter tutma hadleri dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Acil müdahale araçlarında tamir, bakım ve onarım hizmeti verilmek üzere bulundurulan standart ekipmanlardan alet, edevat gibi demirbaşlar için sevk irsaliyesi düzenlenilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, arızanın niteliği gereği kullanılması muhtemel yedek parçalar için sevk irsaliyesi düzenlenmesi, araçta bulundurulması ve parçaların teslimi anında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Faturanın merkezde bilgisayarla düzenlenmesi şartıyla, her bir alıcı için yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve 'Muhtelif Müşteriler' ibareli sevk irsaliyesinin tarih, seri ve sıra numarasının yazılması suretiyle belge düzeni temin edildikten sonra, faturanın merkezde bilgisayar aracılığıyla azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler ödeme kaydedici cihaz kullanmakla yükümlüdür. İnternet üzerinden telefon görüşmesi hizmeti ve kontör satışı faaliyeti ticari faaliyet niteliğinde olup, mükellefin sınıfı ve defter tutma yükümlülüğü doğrultusunda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetine tabidir. Yüzme ve tenis kursu işletmeciliği faaliyeti de bu kapsamda olup, işletmeci bu faaliyetler nedeniyle ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetine sahiptir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için serbest meslek makbuzu düzenlemek zorundadır. Müşterilerine verilen hizmetten dolayı kendi adına alınan bedeller için serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir. Müşterilerin icra safhasında olan alacaklarının tahsilini POS cihazı aracılığıyla yapması durumunda, yalnızca avukatlık ücretine tekabül eden kısım için serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmekte olup, diğer tahsilatlar avukatlık faaliyeti kapsamında olmadığı için serbest meslek makbuzu düzenlemesine gerek bulunmamaktadır. Ancak icra safhasında olan alacakların tahsilinden ayrıca komisyon vb. adlar altında bedel tahsil edilmesi durumunda, bu bedeller için de serbest meslek makbuzu tanzim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı adreslerde bulunan birden çok alıcıya eşya taşınması sırasında 345 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin F bölümünde belirtilen şekilde tek bir taşıma irsaliyesi düzenlenmesi mümkündür. Bu durumda irsaliyenin alıcı adresi bölümüne 'ekli listedeki muhtelif müşteriler' ibaresi yazılacak ve taşıma irsaliyesine eklenecek listede taşıma irsaliyesinin seri ve sıra numarası, göndericinin adı-soyadı, unvanı, gönderinin cinsi ve miktarı, alıcının adı-soyadı ve gönderinin varış merkezi ile ücreti yer alacaktır. Ancak farklı yerlere yapılan taşımalarda her bir araçta bulunan eşyanın bir alıcıya taşınması halinde her bir araçta bulunan eşya için ayrı ayrı taşıma irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üçüncü şahıslardan taşıma hizmeti satın alınması halinde, taşımayı yapan üçüncü şahıslar tarafından taşıma irsaliyesi düzenlenecek ve araçta bulundurulacaktır. Ancak taşıma işinin kiraladığınız araçlarla sizin tarafınızdan yapılması halinde ise taşıma irsaliyesi sizce tanzim edilecek ve araçta bulundurulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından havaalanlarında yer hizmetleri veren firmalara verilen hizmetler doğrudan uçak, yolcu ve yüke ilişkin verilmediğinden KDV Kanununun 13/b maddesinde yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu hizmetler KDV'ye tabidirler. KDV istisnaları (deniz ve hava taşıma araçları için liman ve hava meydanlarında yapılan hizmetler) yalnızca deniz ve hava taşıma araçları ile yük ve yolcuya doğrudan verilen hizmetler için geçerli olup, alt taşeronlar tarafından asıl yükleniciye verilen hizmetler istisna kapsamında değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
2711.13 tarife alt pozisyonunda yer alan 'Bütan' isimli mal, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (A) cetvelinde de yer aldığından ÖTV'ye tabidir. Yurt içindeki ilk tesliminde, teslim tarihinde yürürlükte olan vergi tutarı üzerinden ÖTV hesaplanması ve ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu eki (IV) sayılı listede 85.18 tarife numarasında yer alan mikrofonlar ÖTV kapsamına girmektedir. Söz konusu malların ARGE departmanlarında veya akademik kuruluşlarda kullanılması halinde ÖTV'den istisna olacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, taş konusu endüstriyel mikrofonlar AR-GE sürecinde kullanılsa dahi ÖTV'ye tabidir. Malın G.T.İ.P. numarasının tespiti konusunda Gümrük Müsteşarlığı İstanbul Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüğüne başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran mevcut faktoring sözleşmesine konu alacakların teminatına ilişkin olması kaydıyla, düzenlenecek kağıt Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/20 nci fıkrasına göre damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununda faktoring şirketlerinin müşteriyle yaptıkları faktoring sözleşmeleri ile bu sözleşmelere ilişkin yapılacak işlemlere ilişkin harç istisnasına yer verilmediğinden, Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/7-a maddesine göre ipotek tesisinde, ipotekte sağlanan borç miktarı üzerinden binde 3,96 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi muafiyeti veya kısıtlılığının uygulanması, taşınmazın tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmuş olan ve I ve II nci grup olarak gruplandırılmış taşınmaz kültür varlıkları ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanında bulunması nedeniyle üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilen taşınmazlar için mümkündür. III üncü derece doğal sit alanında yer alan, tapu kütüğünde koruma kaydı bulunmayan ve imar planlarında umumi hizmetlere ayrılmayan taşınmazlarda emlak vergisi muafiyeti veya kısıtlılığının uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturası düzenlenmiş malların farklı günlerde kısmi sevklerle istenildiği durumlarda, her bir kısmın sevk edilmesi sırasında sevk irsaliyesi düzenlenecektir. Kısım kısım sevk edildiği hallerde, malın sevk irsaliyesi düzenlenerek müşteriye teslimini takip eden 7 gün içinde fatura düzenlemek suretiyle işlem yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca bir duvarla ayrılan yan yana iki faaliyet mahallinden ibaret olması, arada başka bir işletme bulunmaması, bu mahallere ayrı ayrı işyeri tabelası asılmaması halinde, bu dükkanlar tek işyeri olarak kabul edilir ve buralardan yapılacak perakende mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde bir ödeme kaydedici cihaz kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterinin adı, soyadı bölümüne 'muhtelif müşteriler' ibaresi yazılmak suretiyle üç örnek olarak düzenlenecek sevk irsaliyesinde, irsaliye tarihi ile birlikte fiili sevk tarihine de yer verilecek ve düzenlenen irsaliye pazarlama işi bitene kadar araçta bulundurulacaktır. Bu sevk irsaliyesinde düzenleme saatinin bulunması gerekmemektedir. Satışı yapılan malların teslimi anında fatura düzenlenmesi yerine her bir alıcı için malın teslimi anında yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve teslim edilen mallara ilişkin faturanın merkezde bilgisayar aracılığı ile azami yedi gün içinde düzenlenmesi de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirket tarafından satın alınan çekici üzerine kayıt ve tescil öncesinde beton pompası monte edilmek suretiyle özel amaçlı motorlu taşıta dönüştürülen aracın kullanılmaya başlanması, aktife alınması veya kayıt ve tescil edilmesi halinde, 2A numaralı ÖTV Beyannamesi verilmesi ve tadilat masrafları da dahil edilerek hesaplanacak matrah üzerinden ÖTV hesaplanması gerekmektedir. Kanunun 9. maddesi uyarınca çekici için ödenen ÖTV'nin, bu şekilde hesaplanacak ÖTV'den indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enflasyon düzeltmesi sonucu bulunan olumsuz farkın, Geçmiş Yıllar Kar/Zarar Hesabının alt hesabında izlenmesi gerekmekte olup, cari dönem karından indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farkları düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararları mahsup edilebilir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malttan üretilen biralar (2203.00 G.T.İ.P) için ÖTV matrahına %63 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır. Ancak hesaplanan verginin 1 litre biraya isabet eden kısmının, ürünün alkol derecesi ile 0,44 TL olan asgari maktu vergi tutarının çarpılması suretiyle hesaplanan asgari maktu vergi tutarından az olması halinde, asgari maktu vergi tutarına göre hesaplanan ÖTV ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, plastik tavla, ahşap tavla, okey takımı, satranç takımı, kızma birader takımı, tombala oyunu gibi oyun ekipmanları ile tavla pulu, okey taşı, okey ıstakası ve satranç taşı, G.T.İ.P 95.04 tarife pozisyonu kapsamında olup, bunların takım halinde veya münferit olarak imal edilip tesliminde %20 oranında ÖTV uygulanması gerekmektedir. Ancak plastik CD kabı ve kâğıt tombala bileti kuponları ÖTV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5502 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanununun 36. maddesi gereği, Kuruma ait taşınmazlar ile ilgili tüm tapu işlemleri damga vergisi ve harçlardan müstesnadır. Bu nedenle tapuda yapılacak şerh işleminden harç tahsil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kira sözleşmesi 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1. maddesine ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 fıkrasına göre damga vergisine tabidir. Sosyal Güvenlik Kurumu damga vergisi muafiyeti bulunmakla birlikte, Damga Vergisi Kanunu uygulaması bakımından herhangi bir muafiyeti bulunmayan diğer taraf (mülk sahibi) tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinde belirtilen tüccarlar I'inci sınıfa dahildirler. Mükellefin her iki faaliyetini de göz önünde bulundurarak sınıf değiştirme hadlerine göre V.U.K. nun 177 nci maddesinin ilgili bendine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 5746 sayılı Kanun kapsamında kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan vakıflar tarafından desteklenen veya TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projelerinde çalışan Ar-Ge ve destek personelinin ücretlerinin doktoralı olanlar için %90'ı, diğerleri için %80'i gelir vergisinden müstesnadır. Bu istisnanın uygulanabilmesi için destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun'un 3. maddesinde damga vergisi istisnası öngörülmektedir. Ar-Ge ve yenilik projeleri kapsamında düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının, şirketin tasfiye edilmesi sebebiyle ortaklara dağıtılması durumunda, kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önceki yıllarda şirket sermayesine eklenmiş olan geçmiş yıl karlarının, şirketin tasfiye edilmesi sebebiyle ortaklara dağıtılması durumunda, kar dağıtımına bağlı vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Oranı %15 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsili mümkün olmayan alacaklara ilişkin şüpheli alacak karşılığı icra takibine başlanıldığı hesap dönemi itibariyle ayrılması gerekmektedir. İlgili dönemde karşılık ayrılmayan alacaklar için daha sonraki hesap dönemlerinde karşılık ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Dava veya icra safhasında olduğunun kabulü için mahkemeye dava veya icra merciine takip için dilekçe verilmiş olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira ve işletme sözleşmesinin her bir nüshasının, ilk yıl için 12 aylık kira bedeli olan 5.000 TL'nin 24 katı = 120.000 TL, ikinci yıl için 12 aylık kira bedeli olan 10.000 TL'nin 24 katı = 240.000 TL, üçüncü yıl ve sonrası için ikinci yıla ait aylık sabit kira bedelinin %20 artışına göre bulunacak 12 aylık kira bedeli 12.000 TL'nin 24 katı olan 288.000 TL'nin 8 yıl ile çarpımı sonucu bulunacak 2.304.000 TL olmak üzere toplam 2.664.000 TL kira bedeli üzerinden binde 1,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmeye süre uzatımına ilişkin şerh konulması veya süre uzatımına dair yeni bir kağıt düzenlenmesi halinde, uzatılan süre ve kira bedeli esas alınmak suretiyle hesaplanacak matrah üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi kağıtların taraf/taraflarınca düzenlenmesiyle damga vergisi yönünden vergiyi doğuran olay gerçekleşmekte olup, söz konusu kağıtların düzenlendikleri tarihte geçerli nispet veya miktarlar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Belediye ile şirket arasında 30/12/2009 tarihinde düzenlenen sözleşme, sözleşmenin düzenlendiği tarihte yürürlükte bulunan Damga Vergisi Kanununa ekli tablonun I-A/1 fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşmeye ilişkin damga vergisinin sürekli damga vergisi mükellefiyeti bulunan belediye tarafından, sözleşmenin düzenlendiği tarih esas alınarak Kanunun 22 nci maddesinin (a) bendinde belirtilen süre içerisinde damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip makbuz mukabili ödenmesi gerekmektedir. Hakedişten kesinti suretiyle ödeme şekli ise bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki seyahat acentesi tarafından verilen aracılık hizmetleri ticari faaliyet kapsamında bulunmakta olup, komisyon hizmetlerine ilişkin ödeme Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinde tevkifata tabi ödemeler arasında sayılmadığından vergi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu firmanın faaliyeti pazar araştırması yapılması ve pazarlama ve yönetim hizmetleri gibi hizmetler dolayısıyla salt komisyonculuk işinin dışına taşması durumunda, verilen hizmet serbest meslek kazancı niteliğinde değerlendirilmekte ve bu hizmet karşılığında ödenen komisyon bedelleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki seyahat acentesi tarafından verilen müşteri bulma hizmetinden Türkiye'de yararlanıldığından bu hizmet KDV'ye tabi tutulacaktır. Hizmeti veren firmanın Türkiye'de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığı takdirde, bu işleme ait KDV'nin KDV Kanununun 9. maddesi uyarınca firmanız tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Minibüs işletmesi faaliyetinde kullanılan aracın satılarak yeni bir araç satın alınması yeni işe başlama hükmünde olmayıp vergi dairesine işi bırakma ve yeniden işe başlama bildiriminde bulunulmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak söz konusu satış işleminin Vergi Usul Kanununun 159. maddesi uyarınca vergi dairesine bildirilmesi icap etmektedir. Yürütülmekte olan faaliyete ilişkin olarak tasdik ettirilmiş defterlerin dolması halinde yeni defter tasdik ettirilmesi gerekmektedir. Kullanılmakta olan mevcut defterlerin henüz dolmamış olması halinde bunların kullanılmasına devam edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba ve Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğü olan mükelleflerin, her iki bildirim formunu birlikte vermek zorunda oldukları hususu göz önüne alındığında; bu formların tek bir form olarak değerlendirilmesi ve söz konusu formların belirlenen sürede verilmemesi halinde tek özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listedeki mallar ile (III) sayılı listedeki asgari maktu vergi uygulanan malların ve (IV) sayılı listedeki 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı malların promosyon, eşantiyon veya numune olarak tesliminde ÖTV uygulanması gerekmektedir. Kanunun 2/3-a maddesi hükmü gereğince bu mallar için ÖTV'nin hesaplanarak ilgili vergilendirme dönemi içinde beyan edilip ödenmesi gereklidir. Ancak, bedeli üzerinden verginin oransal olarak hesaplandığı hallerde, ÖTV'ye tabi bir malın yanında aynı oranda ÖTV'ye tabi bir başka malın promosyon, eşantiyon ve numune olarak verilmesi halinde, asıl malın bedeli üzerinden ÖTV hesaplandığından söz konusu mallar için ayrıca ÖTV hesaplanıp beyan edilip ödenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme, gerek konusu gerekse tarafları bakımından Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda herhangi bir istisna veya muafiyet hükmü bulunmadığından, sözleşmenin ihtiva ettiği tutar üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "I. Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrası uyarınca binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her bir Mutabakat, Protokol ve İbraname başlıklı kağıt, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 6. maddesi hükmü gereğince, şirketiniz ile şirketinizden alacaklı kişi ve kurumlar arasında mutabakata varılan borç miktarı ile feragat edilen borç miktarının kıyaslanarak en yüksek vergi alınması gerektiren miktar üzerinden, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 fıkrasına göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen sözleşme için damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Söz konusu sözleşmede çalıştırılacak sistem mühendisi ve teknisyen sayısına yönelik bir belirleme yapılmadığından hesaplanabilir bir bedele ulaşılması mümkün bulunmadığı için damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin damga vergisi ödenmeyen nüshalarının, zamanaşımı süresi dolduktan sonra vergiyi doğuran olayın yeniden gerçekleştiği ibraz tarihi itibarıyla ayrı ayrı aynı nispette damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Sözleşme vergi dairesine ibraz edilmesi suretiyle hükmünden yeniden faydalanıldığından, ibraz tarihi itibarıyla sözleşmeye ait damga vergisi alacağı yeniden doğacak ve zamanaşımı yeniden başlayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
II'nci sınıf tüccarlar işletme hesabı esasına göre defter tutarlar. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 178'inci maddesinde belirtilen şartları taşıyan tüccarlar II'nci sınıfa dahildirler. Mükellefin şahıs olarak işletme hesabı esasına göre defter tutabilmesi için II'nci sınıf tüccar kapsamına girip girmediği değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü söz konusu hizmet, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Psiko-teknik eğitim hizmetine %18 oranında katma değer vergisi uygulanır. Sürücü eğitim hizmeti ile psiko-teknik değerlendirme hizmetinin, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri kapsamında değerlendirilmediği ve merkezlerde ifa edilen hizmetin insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmeti sayılmadığından, genel vergi oranı olan %18 uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web sitesi tasarımına ilişkin harcamalar, eğer web sitesi işletme bakımından gelir yaratıcı bir işleve sahipse (internet üzerinden satış, sipariş, ödeme yapılması vb.), Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (333 Sıra No.lu) eki listenin 4.3. Bilgisayar Yazılımları sınıflandırması uyarınca 3 yılda ve %33,33 amortisman oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir. Web sitesi sadece işletmenin tanıtımına yönelik olarak kullanılmakta ve herhangi bir gelir getirici işleve sahip bulunmamakta ise aktifleştirilmeyip doğrudan gider yazılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İspanya mukimi şirket tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliğinde olup, mükellefin şirketinin mülkiyetindeki internet sitesinin hazırlanması amacıyla yapılan ödemeler serbest meslek ödemesi olarak değerlendirilmesi ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi uyarınca %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdareleri 'Hazine' kavramı içerisinde yer almadığından, yapmış oldukları kiralama işlemleri KDV Kanununun 17/4-p maddesinde öngörülen istisna kapsamına girmemektedir. Su kaynaklarının (avlak sahası) kiraya verilmesi işlemi KDV'ye tabidır ve söz konusu kiralama işlemleri üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazların transfer tuşları kesinlikle kullanılmamalıdır. Muhasebe kayıtları; nihai tüketicilere yapılan satışlarda ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerin 'Z' raporlarındaki miktar ve tutarlar esas alınarak, taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler, özel kartlar veya özel anlaşmalar çerçevesinde gerçekleştirilen satışlarda ise faturaya dönüştürülen fişlerin tarih, numarası, taşıt plaka no.su, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarının yer aldığı liste esas alınarak, satış bedeli üzerindeki iskontolar sözleşmenin tarih ve sayısı belirtilerek fatura üzerinde gösterilmek suretiyle yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5838 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesi kapsamında hurdaya ayrılan motorlu taşıtların satışından elde edilen kazançlar ve bu faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlar her türlü vergi, resim ve harçtan müstesna olmakla birlikte, Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesi uyarınca üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların vesikalara dayanılarak tevsik edilmesi zorunlu olduğundan, hurdaya ayrılan taşıt için MKEK Hurda İşletmesi Müdürlüğü tarafından yatırılacak olan bedel üzerinden fatura düzenlenilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığından aldığınız ruhsatname ile üretilen "AVILABAN 100" ticari adlı veteriner ilaçlı premiksin teslimi %8 oranında KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca %8 oranında KDV'ye tabi olarak satın alınan yemek hizmet bedeline belli bir tutar ilave edilmek suretiyle alt taşeron firmaya faturalanması, masraf aktarımı değil verilen bir hizmet olarak değerlendirilecektir. Bu nedenle söz konusu hizmet bedelleri üzerinden genel oran olan %18 KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3822.00.00.10.00, 3822.00.00.20.00, 3822.00.00.30.00, 3822.00.00.90.00 GTİP numaralarındaki eşyalar, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin B/22 nci sırasında yer aldığından ithal veya yurtiçi teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulur. 8419.89.98.90.11, 8419.89.98.90.12, 8419.89.98.90.19, 8514.10.80.00.11, 8514.10.80.00.12, 9027.50.00.00.00 GTİP numaralarındaki eşyalar, söz konusu listenin B/22 nci sırasında yer almadığından ithal veya yurtiçi teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetlere %18 KDV oranı uygulanır. Söz konusu faaliyetler, KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'na ekli (II) sayılı listenin %8 indirimli oranla verilen eğitim hizmetleri tanımına girmemektedir. Zira bu hizmetler, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri ile sağlık hizmetleri kapsamında değerlendirilmediğinden, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için geçerli olan standart oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dren lastiği (turnike) söz konusu Karara ekli II sayılı listenin (B) bölümünün 22 nci sırası kapsamında değerlendirilmediğinden söz konusu eşyanın yurtiçi teslimleri ile ithali %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yiyecek ve içecek bölümünün yer aldığı kafeterya-çay ocağında verilen hizmetler (alkollü içecekler hariç) %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Oyun (playstation) salonu ve bilardo salonu bölümlerinde verilen hizmetler ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen baz yağı, (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer almayan 3811.21.00.90.00 G.T.İ.P. numaralı malın üretiminde kullanılmak isteniyorsa, tecil-terkin uygulaması kapsamında hareket edilmesi gerekir. Bu durumda, talep ve taahhütnamede malın (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde kullanılacağı açıkça belirtilmiş olması, Bakanlar Kurulunca belirlenen ÖTV tutarı kadar teminat verilmiş olması ve yeminli mali müşavir tarafından düzenlenecek üretim tasdik raporunun vergi dairesine ibraz edilmesi halinde, beyan edilen ÖTV'nin terkin edilmesi mümkündür. Aksi takdirde ÖTV Kanununun 2/3-a maddesi hükmü uyarınca vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğlence mahiyetinde olan atari, oyun makinesi ve bilgisayar oyunlarının oynatıldığı playstation oyun salonlarının işleticilerinden 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 21'inci maddesinin 3'üncü bendinde belirtilen miktarlarda ve 22'nci maddedeki usul ve esaslara göre eğlence vergisinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Soru bankası kitapçığı, konu anlatım kitapçığı, deneme sınavı kitapçığı ve seviye belirleme sınavı kitapçığı teslimlerinde %8 KDV uygulanır. Yaprak test teslimlerinde ise %18 genel oranda KDV uygulanır. Matbaa işletmeleri tarafından verilen basım hizmetlerine ise %18 genel oranda KDV hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2005 yılı beyannamesinde kazanç beyan edildiğinden, sonraki yıl beyannamelerinde 2005 yılı zarar tutarının indirim konusu yapılması mümkün olmayıp söz konusu zarar tutarının 2005 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi yoluyla da 2006 kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halen işletmekte olduğunuz pansiyonunuza ek olarak açacağınız ikinci pansiyon Vergi Usul Kanununun 156 ncı maddesi gereğince ayrı bir şube olmakta olup, söz konusu şubenin Kanunun 240 ıncı maddesinde belirtilen otel, motel ve pansiyon gibi konaklama yerleri kapsamında bulunması nedeniyle, hizmet vereceğiniz her iki pansiyon işletmesinde ayrı günlük müşteri listesinin bulundurulması ve günlük olarak düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu şubeler için şirketiniz adına bastırılmış faturaların düzenlenmesi mümkün olup, düzenlenecek faturalarda şube isimlerinin ve adreslerinin yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan emtianın iadesinde, iade edilen malın belgelenmesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde düzenlenen iade faturası ile yapılmalıdır. İade faturası, orijinal satış faturasına atıfta bulunarak düzenlenmelidir. Külçe altın ürünleri için müşterilere satış-alış limiti uygulanması, ticari işlemlerin niteliğine ve tarafların anlaşmasına bağlıdır ancak bu uygulamada Vergi Usul Kanununa uygun belgelendirme yapılması zorunludur. İade edilen mallar için iade faturası düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mürekkep püskürtmeli yazıcı kullanılarak fatura bastırılamaz. Lazer yazıcı ile fatura düzenlemesi mümkündür; ancak şu şartlar sağlanmalıdır: Her faturanın aslı ile örneğinin aynı bilgileri içermesi, düzenlenen belge aslı ile örnek sayısının belge üzerinde belirtilmesi, faturanın seri ve sıra numarası takip etmesi ve bu özellikleri taşıyacak belgenin anlaşmalı matbaalarda bastırılması. İstenirse faturanın aslı ve örnekleri farklı renkler içerecek şekilde olabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto yıkama ve yağlama faaliyeti, muhtelif tarihlerde yayımlanan Genel Tebliğlerde ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında sayılmadığından, Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinde belirtilenler dışındakilere bedeli fatura düzenleme tutarını aşmayan satış ve hizmet ifalarınız için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklarınızın yabancı uyruklu olup olmadığına bakılmaksızın her bir ortağın sermaya koyma taahhüdünün 8.000,00 TL'nin üzerinde olması halinde, söz konusu ödemelerin tümünün banka, özel finans kurumları veya PTT aracılığıyla yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde özel kartlar kullanılması halinde: Kartlara bayilerden yükleme yapılması sırasında henüz yolcu taşıma hizmeti gerçekleşmemiş olduğundan belge düzenlemesine gerek yoktur. Anlaşmalı yolcu taşıma işletmeleri, elektronik ortamda tutulan kayıtlara istinaden gün sonunda "muhtelif müşteriler" ibareli fatura düzenleyecektir. Bayilerce sunulan hizmet dolayısıyla, özel kartları satışa sunan firmalardan hizmetin tamamlanmasından itibaren yedi günlük süre dahilinde komisyon vb. bedeller için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bayilerce müşterilere yükleme yapılması sırasında mali değeri olmayan bir belge verilmesi mümkündür. VUK Genel Tebliği 382'de belirtilen usul ve esaslara uyulmak şartıyla bu belge düzenine tabi olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yurt dışında alt yüklenici olarak yapılan inşaat işinden elde edilerek Türkiye'deki genel sonuç hesaplarına intikal ettirilecek kazançlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu istisnanın uygulanması için kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunlu değil, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından inşa ettirilerek hastaneye teslim edilecek sağlık tesislerinin inşaatında kullanılmak üzere şartlı olarak yapılan bağış, yapılan bağışların işle ilgili olarak açılan hesaba yatırılması ve açılan hesabın sadece yapılacak sağlık tesislerinin inşaasında kullanılması şartıyla, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendi uyarınca, bağışın yapıldığı yıla ilişkin vereceğiniz kurumlar vergisi beyannamesinde beyanname üzerinde ayrıca gösterilmek suretiyle kurum kazancından tamamının indirileceği
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmet 91 Seri Numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde tevkifat yapılacak işlemler arasında yer almakla birlikte, aylık dönemler itibariyle düzenlenecek KDV dahil fatura bedelinin 2011 yılı için belirlenen 700 TL fatura düzenleme sınırını aşmaması halinde tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6172 sayılı Sulama Birlikleri Kanununun yürürlük tarihinden itibaren, sulama birlikleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sulama birlikleri, 5355 sayılı Kanuna tabi oldukları dönemde düzenledikleri kağıtlar bakımından resmi daire olarak damga vergisi ödemiş olsalar da, 6172 sayılı Kanun uyarınca kişi olarak damga vergisinin mükellefi haline gelmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinizin kamulaştırma nedeniyle tapuda yapacağı işlemlerden harç aranılması ve kamulaştırmayla ilgili olarak tarafınıza ve gayrimenkulü kamulaştırılan kişiye ait tapu harcının Birliğinizce ödenmesi gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanunun 59. maddesinde mahalli idare birliklerinin yapacağı işlemlerin harçtan istisna edileceğine dair bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Sağlık Hizmetleri Sanayi Ticaret Ltd. Şti. (Kalp Aritmi Hastanesi) bünyesinde anılan hastaneye sunduğunuz sağlık hizmetleri karşılığında fatura düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı bandıralı gemilere Türkiye'deki tersane ve limanlarda verilen tadil, bakım ve onarım hizmetleri, yurt dışındaki bir müşteriye yapılan ve yurt dışında faydalanılacak hizmet niteliğinde olduğundan, KDV Kanununun 11/1-a ve 12/2 nci maddeleri gereğince katma değer vergisinden müstesnadır. Söz konusu hizmetler, ilgili KDV Genel Tebliğinde belirtilen şartların mevcudiyeti halinde hizmet ihracı olarak değerlendirilir ve KDV'den istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yurt dışındaki müşteri için verilen ve yurt dışında faydalanıldığı anlaşılan danışmanlık hizmeti, KDV Kanunun 11/1-a maddesi ve 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliği (K) bölümündeki şartlar dahilinde KDV'den istisnadır. İlgili dönem beyannamesinde hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanarak yapılan beyanın, düzeltme zamanaşımı süresinde düzeltme beyannamesi verilmek suretiyle düzeltilmesi mümkündür. İstisna kapsamında olan işlemin KDV hesaplanarak beyan edilmesi sonucu Hazineye yersiz olarak intikal etmiş KDV bulunması halinde, bu verginin KDV Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun geçici 17 nci maddesi uyarınca dahilde işleme rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin fire nispetleri hususunda Bakanlar Kurulu'nun belirlediği hükümler uygulanır. İhracatın şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde zamanında alınmayan vergi, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damlama sulama borularının (dripli borular) ve yağmurlama sulama boruları ile bu sistemlerde kullanılan plastik bağlantı parçalarının (dirsek, es, redüksiyon, TE, abot, adaptör vb.) ithal veya teslimi genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. Ancak damlama sulama cihazları (8424.81.10.00.00) ve yağmurlama sulama sistemi başlığı/spring cihazları (8424.81.30.10.11) KDV Kanununun 28. maddesi uyarınca yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (II) sayılı listenin B/28. sırası kapsamında yer aldığından, bunların ithal ve yurtiçi teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetini icra etmek amacıyla alınan işyerine ait faturada KDV'nin ayrıca gösterilmesi ve vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, faturanın kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde söz konusu KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına kayıt ve tescilli olup da yurt dışına çıkarılan taşıtlardan dolayı trafik tescil kaydının devam etmesi halinde, söz konusu taşıtlardan dolayı motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti de devam edecektir. Ancak, ilgili trafik tescil kuruluşunca söz konusu taşıtların şirketiniz adına olan trafik tescil kaydının, bu taşıtların yurt dışına çıktığı tarih itibarıyla silinmesi halinde, aynı tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinizin de terkin edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin müteselsil sorumluluğu neticesinde haczedilerek satılan kıymetlerin satış hasılatı tutarlarını gösterir bir belgenin TMSF tarafından verilmesi halinde, söz konusu belgenin satış hasılatının 'tahsiline imkan kalmayan alacak' niteliğinde olduğunu gösterir kanaat verici vesika olarak değerlendirilmesi ve bahsi geçen alacakların Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi kapsamında değersiz alacak olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, Vergi Usul Kanununun 177. maddesine göre defter tutma bakımından sınıflandırma hususunda bilgi verirken, KDV oranı ve fason iş niteliği hakkında açık sonuç bulunmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Özelge, 213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 177. maddesine atıfta bulunmakta ancak açık sonuç belirtilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dalda götürü veya kabala olarak tarif edilen satış yöntemi kullanılarak ürünün hasat gerçekleştirilmeden pazarlık usulü ile anlaşılan bir fiyat üzerinden satışı yapılan durumlarda, miktarın hasat gerçekleştirilmediği için önceden net olarak tespit edilemediği dikkate alındığında, satışa konu ürünün cinsi itibariyle mutad olan ölçü şekli dikkate alınarak (örneğin meyve ağaçları için; 100 adet elma ağacındaki ürünler için, ağaçta yetişmeyen sebzeler için; 500 m2 tarladan hasat edilen ürün için v.b.) miktar olarak bu ibareye yer verilmek suretiyle fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı firmalardan almış olduğunuz sigaraların fatura ile toplu çıkışında tek bir fatura düzenlenmesinde vergi kanunları yönünden herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satış yapmak amacıyla alınan sigaraların çıkışı sigaraların alındığı gün aynı miktarda fatura ile toplu olarak yapılabilecek gibi, perakende satış esnasında satılan her bir paket sigara için tek tek perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesi mümkündür. Ancak sigara satışları için sadece fatura ile toplu çıkış yapılması mümkün olup, ödeme kaydedici cihaz fişi ile toplu çıkış yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu çıkış usulünün kullanılması durumunda, bilahare bu sigaraların kredi kartı ile satışında bu satışlar için ayrıca fatura, ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olduğu ve alıcılara iş yerlerinde teslim edilmek üzere işyerinize ait vasıta ile mal gönderilmesi durumunda, her bir alıcı için ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi şartı ile faturanın, mamüllerin teslim edildiği tarihten itibaren 7 gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Alıcıların kimler olacağı ve ne miktarda mal alacakları belli olmadığı durumunda, tüm mallar için muhtelif müşteriler ibareli tek bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve malın teslimi sırasında fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak, faturaların merkezde bilgisayar aracılığı ile düzenlenmesi halinde, her bir alıcı için malın teslimi anında yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve teslim edilen mallara ilişkin faturanın merkezde bilgisayar aracılığı ile azami 7 gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizin sadece pazar takibi suretiyle ürün satışı olması ve satışlarınızda Vergi Usul Kanununda belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında kalmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu ürün satışı veya başka tür mal veya hizmet satışlarının sabit işyeri açılmak suretiyle yapılması halinde ise sabit işyerinde ticari faaliyete başladığınız tarihten itibaren 30 gün içinde ödeme kaydedici cihaz alarak gerekli kayıt işlemlerini müteakip kullanmaya başlamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hakkı bedeline uygulanacak itfa süresi, işletme hakkının devir sözleşmesinde belirtilen süre olan 36 yıldır. Vergi Usul Kanununun 269. maddesi uyarınca işletme hakkı bedeli gayrimenkul gibi değerlendirilir ve imtiyaz sözleşmesinde belirtilen işletme süresi faydalı ömür olarak esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telsiz ruhsat ve kullanım ücretleri, Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumunun geliri olup GSM operatörleri açısından emanet para niteliğinde olduğundan, KDV ye tabi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmamaktadır. Bu ücretler, ön ödemeli hazır kartlara ait faturalarda kart bedelinden ayrı olarak belirtilerek KDV matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Bununla birlikte, bu ücretlerin GSM operatör şirketlerine ve bu şirketler tarafından Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumuna aktarılması ve aktarımın belgelendirilmesi koşulu aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alkolü alınmış buğday artıklarının (posa) teslimi, biracılık ve damıtık içki sanayinin posa ve artıkları olarak değerlendirilmekte olup %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arpa teslimlerinde uygulanacak KDV oranı, alıcının durumuna göre farklıdır: Aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar ile işletmelerinde kullanacak olan gerçek usulde KDV mükelleflerine yapılacak arpa teslimlerinde %1 oranında KDV uygulanır. Gerçek usulde KDV mükellefi olmasalar da, aynen veya işlendikten sonra arpa tesliminde bulunmayanlar ile bu ürünü işletmelerinde kullanmayacak olanlara tesliminde %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yedieminlik ve araç otoparkı işletmeciliği faaliyeti, Maliye Bakanlığınca ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılmadığından, bu faaliyetlerle uğraşan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balya makinalarına ait aksam ve parçaların (yedek parçaların) teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak aksam ve parçaların değişimi için yapılan işçilik (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, işçilik için alınan bedel üzerinden genel oran olan %18 katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman işletmeciliği faaliyetinde bulunan firmanıza, limanda yolcuların terminalden geçişi sırasında güvenlik kontrollerinin yapılması için Güvenlik X-Ray cihazı ve kapı dedektörü teslimi, liman işletmesinin yenilenmesi ve genişletilmesi faaliyetlerinin icrası ile ilgili ekipman, makine ve teçhizat alımı olarak değerlendirilerek, KDV Kanununun 13/e maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında kargir ev ve tarla vasıflı taşınmaz olarak belirtilen ve içerisinde 106 m² lik konut bulunan taşınmazın satış işlemi, arsanın mahalli örfe göre binanın mütemmimi olarak tespit edilmesi kaydıyla, alanı 150 m² ye kadar konut teslimi sayılarak %1 oranında, aksi takdirde genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olunan dönemde iktisap edilen sabit kıymet niteliğindeki aracın KDV'si, gerçek usule geçiş döneminin açılış kaydında faturaya dayandırmak suretiyle gösterilmesi kaydıyla gerçek usule geçiş döneminde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak söz konusu verginin daha önce gider hesaplarında gösterilmiş olması halinde bu hesaplarda gerekli düzeltmenin yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal teslimlerine ilişkin olarak tahsil edilemeyen alacakların KDV borcuna mahsubu mümkün değildir. KDV yönünden vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin ifası ile meydana gelmekte olup, KDV mükelleflerinin mal teslimi veya hizmet ifası bedellerini tahsil edip etmemelerinin KDV uygulaması bakımından bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 323. maddesinde belirtilen koşulların (dava veya icra safhasında bulunan alacaklar veya yapılan protestoya rağmen ödenmemiş dava ve icra takibine değmeyecek küçük alacaklar) bulunması veya alacaklı olduğunuz şirket hakkında iflas kararı bulunması halinde söz konusu şirketten olan alacaklarınız (KDV'den kaynaklananlar dahil) için şüpheli alacak karşılığı ayırmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde geçmiş yıl zararlarının indirim konusu yapılabilmesi için kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir. Bir önceki yılın beyannamesinde gösterilmemiş olan zararın, söz konusu yılın düzeltme beyannamesinin verilmesi suretiyle ayrıca gösterilmesi ve bu zarar tutarının izleyen dönemde beyan edilen kar tutarından mahsup edilmesi mümkündür. Ancak zarar mahsubunda herhangi bir yılda matrah beyan edilmek suretiyle vergi hesaplanması halinde, önceki dönemlere ilişkin geçmiş yıl zararlarından vazgeçilmiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 yılı zararının 2005 ve 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinde indirim imkanı olduğu halde kurum kazancından indirilmemesi halinde, 2008 yılı kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Beş yıl içinde nakledilmemiş zararlar için 2005 ve 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi yoluyla da indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim imkanı olduğu halde kurum kazancından düşülmeyen 2004 ve 2005 yılı zarar tutarlarının, sonraki yıl beyannamelerinde indirim konusu yapılması mümkün olmayıp söz konusu zarar tutarının 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi yoluyla da indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim imkanı olduğu halde kurum kazancından düşülmeyen 2006 yılı zarar tutarının, sonraki yıl beyannamelerinde indirim konusu yapılması mümkün olmayıp; söz konusu zarar tutarının 2007 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi yoluyla da indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
L.P.G. satın alma izin belgesi verilebilmesi için üretici vasfına sahip olunması ve ÖTV Genel Tebliğinde belirtilen belgelerle bunların tevsiki gerektiğinden, üretim tesisi olmayan mükelleflere L.P.G. satın alma izin belgesi verilmesi mümkün bulunmamaktadır. Belge alabilmek için sanayi sicil belgesi, aerosol üretiminde hammadde olarak L.P.G. kullanıldığını belirtir kapasite raporu ve işletmenin aerosol üretimini gerçekleştirebileceğini gösterir resmi makamlar tarafından verilmiş belge gerektiği gibi, müracaat tarihinde ödenmemiş vergi borcu bulunmamas ve belirli suçlardan mahkum bulunmamak şartlarını taşıması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde Derneğe bağılı olarak oluşan iktisadi işletmeler nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit rejimine tabi tutulan ÖTV'ye tabi malların bu rejimi sona erdirecek şekilde yurt içinde teslim edilmesi veya kullanılması halinde, söz konusu teslim veya kullanımlar ÖTV'ye tabi olacaktır. Bu durumda malların miktarı üzerinden maktu vergi uygulanmak suretiyle teslim/kullanım tarihi itibarıyla hesaplanacak ÖTV'nin mükellef sıfatı ile ilgili vergilendirme döneminde beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. ÖTV'nin ödenmesi üzerine gümrük idaresince gümrükte alınan teminatın çözümü işlemi gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu malların emsal bedelleri üzerinden ÖTV dahil edilmek suretiyle hesaplanacak KDV tutarının, mükellef/sorumlu sıfatıyla ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemlerde matrah emsal bedeli olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilerek ÖTV'ye tabi olmayan madeni yağ müstahzarı imalatında kullanılan baz yağ için ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen ÖTV'nin üretilen malın maliyet unsurlarından biri olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV matrahına dahil edilen ÖTV'nin terkin edilmesi halinde, tecil edilen ÖTV üzerinden hesaplanan ve fazla/yersiz hesaplanan KDV niteliğine dönüşen KDV'nin 112 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre, ilgili vergi dairesinin ÖTV'nin terkin edildiğini satıcı mükellefin vergi dairesinden teyidini alması kaydıyla en erken ÖTV'nin terkin işleminin yapıldığı dönemde vergi inceleme veya yeminli mali müşavir tasdik raporu ile teminat aranılmaksızın iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin B/13 üncü sırasında yer alan baskı ve yazı kağıtları kapsamında değerlendirilen pelur kağıdın ithali ve yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV mükellefi bir firmadan ÖTV ödeyerek satın alınan binek otomobillerin şirket adına kayıt ve tescil ettirilerek satın alındığı şekliyle ihraç edilmesi halinde, ÖTV Kanununun 5/2 nci maddesi uyarınca ihraç edilen aracın alımında ödenen ÖTV'nin iade edilmesi mümkün bulunmaktadır. İade için ihracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV'nin gösterildiği fatura veya benzeri belge, ihraç edilen malın gümrük beyannamesi ve yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura gibi belgelerin vergi dairesine ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgeli 50 Yataklı Cerrahi Hastane yatırımı nedeniyle elde edilen kazancın işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı hesaplarda takip ve tespit edilerek indirimli oran uygulanacak kazanç tutarının Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesine göre tespit edilmesi ve yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği geçici vergi döneminden itibaren indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile tahsilatı yapılan faturalara ait bedelden sadece tahsilat hizmeti olarak elde edilen komisyon bedeli için hizmet verilen kişi veya şirkete fatura düzenlenmesi ve bu tutarın KDV beyannamesinin 1. tablosunda teslim ve hizmet bedeli olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Kredi kartı ile yapılan tahsilatın varsa vergi dahil brüt tutarı ise beyannamenin 45. satırında gösterilmelidir. 45. satırda yer alan tutarın 6. satırdaki KDV matrahına ait bilgi ile uyum göstermemesi halinde, kredi kartı ile yapılan tahsilatların üzerinden vergi hesaplanmayan, satıcı adına yapılan tahsilatlara ait olduğu hususu izah gerekçesi olarak belirtilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında ihraç kayıtlı mal satın alan şirketin, imalatçı firmaların mahsuben ve/veya nakden iade işlemlerinin yapılabilmesi için gerekli olan belgeler (gümrük beyannamesi ve ihracat faturası) üzerinde, müşterinin adı-soyadı (unvanı) ve adresinin görünmesinin engellenmesi amacıyla, bu bilgilerin yer aldığı bölümleri herhangi bir şekilde kapatması veya silmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahil Güvenlik Komutanlığınca istisna belgesi düzenlenen boya ve boya malzemelerinin KDV Kanununun 13/f maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu teslimler milli savunma ve iç güvenlik ihtiyaçlarına yönelik olup, ilgili kuruluş tarafından onaylanan istisna belgesi dayanağında katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu KDV iadesinin beyannamesinde ilk olarak gösterilmemesi ve daha sonra düzeltme beyannamesinde talep edilmesi iadeye engel teşkil etmemektedir. Türkiye-Avrupa Birliği Çerçeve Anlaşması hükümleri çerçevesinde yapılan teslimlere ilişkin olarak yüklenilerek indirim yoluyla giderilemeyen KDV nin iadesinin düzeltme beyannamesi ile talep edilmesi iadeye engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet içi eğitimler (ilk yardım, üst düzey yönetici, pazarlama) ve araç sürücülerine yönelik ADR ve SRC eğitim hizmetleri genel oranda %18 KDV'ye tabidir. Psikoteknik test hizmetleri de genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılı indirimli orana tabi işlemlere ait katma değer vergisinin iadesi 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliği uyarınca cari yıl içinde mahsuben, yılı içerisinde mahsup istenilmemesi halinde ise izleyen yılda talep edilmesi durumunda nakden veya mahsuben talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, proje teknik şartname ve metraj özetinde belirtilen yapılacak iş miktarlarına, sözleşmenin 3. maddesinde belirtilen birim fiyatların uygulanması sonucu bulunacak tutar üzerinden binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik aracı kurumlara, Türkiye'deki müşterilerle tanıştırmak şeklinde verilen müşteri bulma aracılık hizmetleri, Türkiye'de yararlanıldığından hizmet ihracatı kapsamında değerlendirilemez ve KDV mükellefi olunur. Yurt dışında yerleşik aracı kurumlara, yurt dışında yerleşik müşterilerle tanıştırmak şeklinde verilen müşteri bulma hizmeti ise, yurt dışında ifa edildiğinden ve yurt dışında faydalanıldığından KDV'nin konusuna girmemekte olup, verginin konusuna girmeyen hizmetler bakımından KDV istisnası uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dil basacağı-abeslang, TGTC'nin 90.18 tarife pozisyonu kapsamında bulunduğundan, 20/7/2008 tarihinden itibaren söz konusu eşyanın ithal veya tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Muhasebe GTİP No.sundaki sonraki değişiklikler, Bakanlar Kurulu'nun 2008/13902 sayılı Kararı ile yapılan düzenlemeyi etkilememektedir. Bakanlar Kurulu tarafından aksine bir düzenleme yapılıncaya kadar, dil basacağı-abeslang hangi GTİP No.sunda olduğuna veya kullanım yerine bakılmaksızın, %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi toptancı halinde faaliyet gösteren şirketin toptancı hali dışındaki şubesinden gerçek usule tabi KDV mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve teslimleri %1 oranında, diğer teslimler ise %8 oranında KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından desteklenmeye uygun bulunan proje, söz konusu Kanunda belirtilen şartları taşıması halinde, destek karar yazısının düzenlendiği veya proje sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren Ar-Ge indiriminden yararlanması mümkündür. Ancak 5746 sayılı Kanun kapsamındaki indirimlerden yararlanılması halinde, ayrıca 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan aynı mahiyetteki hükümlerden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Alternatif olarak 5746 sayılı Kanundan yararlanmayıp, sadece 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmünden yararlanmayı tercih etmek mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ev işlerinde kullanılan her nevi eldivenin teslim ve ithali 20/07/2008 tarihinden itibaren %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Kauçuktan yapılma eldivenler, 2008/13902 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının değişik II sayılı listenin "B" bölümünün 22. sırasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti Taahhütnamesi/Belgesi başlıklı kağıt, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 4 üncü maddesi hükmü uyarınca atıf yapılan sözleşme bedeli olan 179.220,25 TL üzerinden binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesinin başlama tarihi olan 15/01/2010 tarihinden sonra düzenlenmiş hakedişe ilişkin kâğıt, damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga vergisi ve harç istisnasının uygulanabilmesi için, vergi ve harca konu işlemin, belgenin geçerlilik süresi içerisinde yapılması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilmiş olsa bile 1 No.lu KDV beyannamesindeki 'Teslim ve Hizmetlerin Karşılığını Teşkil Eden Bedellerin (kümülatif)' takvim yılı esas alınarak, Ocak ayında başlanılarak Aralık ayında tamamlanması gerekmektedir. Özel hesap dönemine tabi mükelleflerin de bu kümülasyonu takvim yılının Ocak ayından itibaren başlatmaları gerekmektedir. Yeni döneme girildiğinde bu işlem aynı şekilde tekrarlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif arsasının kat karşılığı verilerek her bir hisse için bir işyeri veya konut elde edilmesi ve kooperatif muafiyetine ait diğer şartların da varlığı halinde, kooperatifin kurumlar vergisinden muaf olması mümkün bulunmaktadır. Kat karşılığı inşaat sözleşmesinin yapılması ortak dışı işlem sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme gereği alıcı firmalara yansıtılan giderler için düzenlenecek faturalarda, bu giderlerin vergiye tabi olup olmadığı veya vergiden istisna tutulup tutulmadığı dikkate alınmaksızın, toplam bedel üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir. KDV nin matrahı, hizmet karşılığında alınan veya borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını oluşturmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ütüleme, çözgü, haşıl, dikim, kesim, tıraşlama, zımpara, şardon, yakma, ram, nakış ve benzeri bütün fason işlerde %8 oranında KDV hesaplanacak ve 1/2 oranında tevkifat uygulanacaktır. Boya ve kimyevi maddelerin işi yaptıranlar tarafından temin edilerek bu işleri yapanlara verilmesi halinde de %8 oranında KDV uygulanacaktır. Ancak, bu işlerde boya ve kimyevi maddelerin fason işi yapanlar tarafından temin edilip kullanılması halinde genel vergi oranı (%18) uygulanacaktır. Farklı KDV oranlarına tabi işler için ayrı fatura düzenlenmesi veya aynı faturada ayrıca gösterilmesi ve her bir işin bedeli üzerinden tabi oldukları oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
61 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında yapılan satışlarda, onaylı özel fatura ile döviz alım belgesinin satışın beyan edilme süresi içinde temin edilememesi halinde bu satış üzerinden KDV hesaplanarak satışın yapıldığı dönemde beyan edilecektir. Onaylı özel fatura ve döviz alım belgesinin temin edildiği dönemde ise daha önce bu satışlar üzerinden hesaplanan KDV indirim konusu yapılacak, indirimin mümkün olmaması halinde bu kısmın iadesi talep edilebilecektir. Bu satışların bünyesine giren (yüklenilen) vergiler satışın yapıldığı dönemde indirim konusu yapıldığından bu vergilerin ayrıca iade hesabına dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-l maddesi hükmü uyarınca varlık yönetim şirketlerinin bankalar, özel finans kurumları ve diğer mali kurumlardan devraldığı alacakların tahsili amacıyla bu alacakların teminatını oluşturan mal ve hakların (müzayede mahallinde satışı dahil) teslimi katma değer vergisinden istisnadır. Buna göre, varlık yönetim şirketi tarafından devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacakların teminatını oluşturan mal ve hakların müzayede yoluyla satışı işleminde, bu mal ve hakların alacağa mahsuben varlık yönetim şirketleri tarafından satın alınması ve varlık yönetim şirketleri tarafından alacağa mahsuben satın alınan hak ve alacakların üçüncü şahıslara satışı katma değer vergisinden istisna tutulacaktır. Ancak, varlık yönetim şirketinin devraldığı alacakların tahsili amacıyla bu alacakların teminatını oluşturan mal ve hakların bedelinin varlık yönetim şirketine ödenmesi şartıyla borçlu tarafından satılması, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında üretim girdisi olarak alınan ve 31/12/2008 tarihi itibariyle stoklarda yer alan hammadde ve yardımcı maddelerin, 2009 yılında gerçekleşen imalatında kullanılması ve üretilen malların aynı yıl içerisinde teslime konu olması halinde, bu teslimlerinizin bünyesine giren vergilerin 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde 2009 yılı içerisinde mahsuben, 2010 yılının Ocak-Kasım dönemlerinden herhangi birinde ise nakden ya da mahsuben iadesinin talep edilmesi mümkündür. 2009 yılında gerçekleştirdiğiniz indirimli orana tabi işlemlerinizle ilgili olması kaydıyla 2008 yılında yaptığınız alış ve giderler dolayısıyla yüklendiğiniz vergilerin de işlemin bünyesine giren vergi olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulamasından indirimli teminattan yararlanacak imalatçılara bağlı bulundukları vergi daireleri tarafından bu Tebliğ ekinde (EK:22) olarak yer alan 'Tecil-Terkin Kapsamında %5 Oranındaki İndirimli Teminattan Yararlananlara İlişkin Bilgi Formu' verilecektir. İndirimli teminattan yararlanılabilmesi için, uygulama kapsamında kullanılmak üzere satın alınan veya ithal edilen (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların, ilgili tebliğlerde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak üretimde kullanıldığının son iki takvim yılından herhangi birisinde düzenlenerek ibraz edilen vergi inceleme veya YMM üretim raporu ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan arsa üzerine inşa edilen ve mülkiyeti kiracıya ait olan binanın mirasçılara intikali söz konusu olmadığından veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Muris'in vefatı üzerine mirasçılarına intikal eden arsanın veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kiracı tarafından arsa üzerinde yapılacak her türlü binanın kira süresi bitiminde bedelsiz olarak arsa sahibine devredilmesi durumunda, devredilen kıymetlerin emsal bedelinin brütleştirilmiş tutarının gayrimenkul sermaye iradı olacağı; ancak söz konusu kıymetlerin emsal bedelinden düşük bir değerle kiralayana devri halinde, devir bedelinin gayrimenkul sermaye iradi olarak vergilendirmesi, devir bedeli ile emsal bedeli arasındaki farkın da bedelsiz intikal olarak veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı tarafından gayrimenkule ilave edilen kıymetlerin emsal bedelinin brütleştirilmiş tutarının gayrimenkul sermaye iradı olacağı; ancak söz konusu kıymetlerin emsal bedelinden düşük bir değerle kiralayana devri halinde, devir bedelinin gayrimenkul sermaye iradi olarak vergilendirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıklar nedeniyle oluşan fon hesabının beyan tarihinden itibaren altı ay içerisinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Ancak, şirket ortaklarınca taahhüt edilen sermaye taahhüt borçlarının kapatılmasında kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredinin talep edildiği aşamada sermaye taahhüdünün yerine getirilmesi için kullanılacağının yazılı olarak bildirilmesi, kredi kullanıcısının kredinin kullanıldığı tarih itibariyle şirket ortağı olduğunun belgelendirilmesi ve söz konusu kredinin şirketin sermaye hesabına kaydedildiğinin ilgili bankaya tevsik edilmesi halinde %0 (sıfır) oranında kesinti yapılmayacaktır. Bu hususlar tevsik edilememesi durumunda %15 oranında kesinti yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz adına kayıtlı olmayan arsa üzerinde kat karşılığı inşaat işi yaparak, 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 7/16 ncı maddesinde ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal etmektedir. Bu nedenle kooperatifiniz bu faaliyete başladığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde verilen hizmetler KDV den istisna olmakla birlikte, yurtiçinden serbest bölgeye veya serbest bölgeden yurtiçine verilen kurye hizmetleri KDV Kanununun 1 ve 6 ncı maddeleri gereğince KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1976 yılından beri kooperatifiniz mülkiyetinde bulunan söz konusu gayrimenkulün satılması halinde gayrimenkulün en az iki tam yıl süreyle kooperatifinizin aktifinde kayıtlı bulunması koşulu gerçekleşmiş olacağından KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisnadan yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmeti karşılığında düzenlenen faturalarda "öğrenci taşıma servis hizmeti" ibaresinin yer alması halinde %8 oranında KDV uygulanır. Öğrenci taşıma servis hizmetinin fiilen alt yüklenici tarafından gerçekleştirilmemesi halinde, araç kiralama işlemine genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
25/2/2011 tarihinden önce motor silindir hacmi sıfır olarak %22 oranında ÖTV uygulanır. 25/2/2011 tarihinden itibaren motor gücü 20 kW'ı geçmeyenler için %3, motor gücü 20 kW'ı geçenler için %37 oranında ÖTV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/05/2006 tarihinde konutun mülkiyetinin devri, BSMV istisnası uygulaması bakımından herhangi bir öneme sahip değildir. BSMV istisnası uygulaması 6/3/2007 tarihinden itibaren geçerli olmaktadır. 6/3/2007 tarihinde mevcut kredi sözleşmesinin konut finansmanı tanımına uyması ve konut finansmanı kapsamı dışında değerlendirilmesi talebinde bulunulmamış olması halinde, bu kredi sözleşmesi dolayısıyla 6/3/2007 tarihinden itibaren lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması gerekmektedir. Aksi takdirde, söz konusu kredi dolayısıyla lehe alınan paraların BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutun tapuda eski eşi adına tescil edildiği dönemde (17/11/2005 - 31/05/2006) asıl borçlu olmanız halinde geriye dönük cezalı KKDF kesintisi ödenmesi, eski eşinin asıl borçlu olması halinde ise fon istisnasından yararlanılması gerekmektedir. Konutun satış tarihinden (31/05/2006) sonra kredi ilişkisinin asıl borçlusu olmanız halinde fon istisnasından yararlanılması; ancak asıl borçlunun eski eşiniz olması durumunda ise KKDF kesintisi ödenmesi gerekmektedir. Konutun üçüncü bir kişiye satılması halinde, satış tarihinden itibaren tahakkuk ettirilecek faiz tutarları üzerinden KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Darüşşafaka Cemiyeti'ne yapılacak kira ödemelerinden tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Zira 1606 sayılı Kanunun 1. maddesinde (3685 sayılı Kanunun 2. maddesiyle değiştirilmiş haliyle), Darüşşafaka Cemiyeti kendilerine terettüp eden vergi, harç ve resim mükellefiyetinin kuruma ait olduğu hallerde bütün vergilerden, harçlardan, resimlerden, hisse ve fonlardan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin herhangi bir sektör veya faaliyet ayırımı olmaksızın, gıda bankacılığı kapsamında Türk Kızılayı veya Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfına makbuz karşılığında bağışlayacakları gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40. ve 89. maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartlar dahilinde safi kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Bağış yapan tarafından bağışlanan malın bilgilerini eksiksiz olarak içerecek ve bağış yapılan dernek veya vakıf adına düzenlenecek fatura ile belgelendirilmesi zorunludur. Faturada "İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır." ibaresi yer almalı ve taşıma için sevk irsaliyesi düzenlenmelidir. Bağış alan kuruluşlar kendi mevzuatlarında öngördüğü belgeleri düzenleyerek bağış yapanlara bir örneğini vermelidir. Kemer, anti bakteriyel jel, traş bıçağı, traş köpüğü, ayakkabı gibi temizlik ve giyecek maddesi niteliğindeki ürünler vergi matrahının tespitinde gider veya indirim olarak dikkate alınabilir. Ancak çanta, cüzdan, giyim aksesuarı, haşere ilaçları, krem, ayakkabı boyası, kırtasiye ürünü, kozmetik, yara bandı, deodorant, parfüm, oda spreyi vb. ürünler bu kapsamda değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin herhangi bir sektör veya faaliyet ayırımı olmaksızın, gıda bankacılığı kapsamında Türk Kızılayı veya Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfına makbuz karşılığında bağışlayacakları gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin Gelir Vergisi Kanununun 40. ve 89. maddeleri ile 251 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartlar dahilinde safi kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Bağış yapan tarafından bağışlanan malın bilgilerini eksiksiz olarak içerecek ve bağış yapılan dernek veya vakıf adına düzenlenecek fatura ile belgelendirilmesi zorunludur. Faturada "İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır." ibaresi yer almalı ve taşıma için sevk irsaliyesi düzenlenmelidir. Bağış alan kuruluşlar kendi mevzuatlarında öngördüğü belgeleri düzenleyerek bağış yapanlara bir örneğini vermelidir. Kemer, anti bakteriyel jel, traş bıçağı, traş köpüğü, ayakkabı gibi temizlik ve giyecek maddesi niteliğindeki ürünler vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak çanta, cüzdan, giyim aksesuarı, haşere ilaçları, krem, ayakkabı boyası, kırtasiye ürünü, kozmetik, yara bandı, deodorant, parfüm, oda spreyi vb. ürünler bu kapsamda değerlendirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin sahip oldukları gayrimenkullerin kiralanması işlemleri katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketiniz tarafından KOSGEB ... Üniversitesi -... Teknoloji Geliştirme Merkez Müdürlüğü'ne sunulan proje sözleşmesi ile desteklenmesi uygun bulunduğundan, 5746 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanabilirsiniz. Ar-Ge ve yenilik projelerinin onaylandığı tarihten itibaren ve proje süresince Ar-Ge indirimi ve gelir vergisi stopajı teşviki uygulamalarından yararlanma hakkına sahipsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kızılay Derneği'ne ait gayrimenkulün kiralanması dolayısıyla ödenecek bedellerden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Zira 1606 sayılı Kanunun 1 inci maddesinde, Türkiye Kızılay Derneğinin kendisine terettüp eden vergilerin tamamından muaf olduğu hükme bağlanmıştır. Kanunla kurulan veya özel kanunlarında gelir veya kurumlar vergisine ilişkin istisna veya muafiyet hükümleri bulunan dernek veya vakıflara yapılan kira ödemelerinden kesinti yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı şirket tarafından tahsil edilen komisyon bedeline ilişkin fatura, komisyon bedeli tutarında ürün sahibi adına düzenlenmesi gerekir. Ayrıca satış ortaklarının tanıtım hizmetine karşılık tahsil ettikleri komisyona ilişkin fatura satış ortakları tarafından, ürün sahibine ilişkin faturanın ise ürün sahibi tarafından satış bedeli üzerinden alıcı adına düzenlenmesi gerekir. Satış ortakları veya ürün satıcılarının sisteme üye olması karşılığında bedel alınması halinde, bu bedel için de aracı şirket tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek Odasının tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, iktisadi işletme oluşturacak şekilde devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde bu faaliyetler dolayısıyla Oda tüzel kişiliğine bağlı oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan granit montaj işi, inşaat işi kapsamında olup bu iş karşılığında elde edilen kazançların, Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi şartıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında bulunan şubenin elde ettiği kazanç, aşağıdaki şartları taşıması halinde kurumlar vergisinden istisna edilir: 1) Kazancın doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az %15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması, 2) Kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olması, 3) Ana faaliyet konusu finansal kiralama dahil finansman temini, sigorta hizmetlerinin sunulması veya menkul kıymet yatırımı olan kurumlarda, kazançların doğduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az Türkiye'de uygulanan kurumlar vergisi oranında (%20) gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması. Bu şartlar sağlanmadığı takdirde kazanç Türkiye'de vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama motoru ve pompası 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, söz konusu makina teslimleri genel oranda %18 katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. grup tescilli taşınmaz kültür varlığı olan hanının restorasyon projesi kapsamında fonksiyon ve konfor şartları gereği kullanıma yönelik olan ve koruma bölge kurulunca onaylanan donanımlardan klima tertibatı ile fotoselli havlu makinesi alımının KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutların tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, 150 m2'nin altındaki konutlar için %1 oranında vergi hesaplanarak beyan edilmesi, iade talebinin ise konutların fiilen teslim edildiği yıl içinde yapılması gerekmektedir. Iade tutarına, teslim edilen mal veya ifa edilen hizmet için önceki yıllarda yüklenilen ve iade hakkı doğuran işlemin gerçekleştiği yıla kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen vergilerin dâhil edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamındaki istisna, YTB sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimlerine uygulanır. İstisna hizmet mahiyetindeki alımları kapsamaz. Fabrika binası yapımı için ifa edilecek inşaat taahhüt hizmetlerinde KDV istisnası uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kızılay Derneği iktisadi işletmesi olarak kurumlar vergisi mükellefi olması sebebiyle Vergi Usul Kanununa göre birinci sınıf tüccar durumundadır. Dolayısıyla fatura vermek mecburiyetinde olmadığınız hizmetlerin belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Tıp Merkezinin yaptığı teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-a maddesi gereğince KDV'den istisna olup, alımlarındaki KDV Kanunun 30/a maddesi gereğince indirim ve iadesi mümkün olmayıp, işin mahiyetine göre gelir ya da kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız aktifinde yer alan deniz taşıma aracının (ticari yatın), faaliyeti kısmen veya tamamen bu aracın kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükellefe kiralanması halinde, 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) sayılı listenin 15 inci sırası kapsamında %1 oranında, aksi durumda ise genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen ve küflenmemesine yönelik katkı dışında katkı maddesi içermeyen lavaş teslimlerinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Battaniye çantası KDV oranları ile ilgili (II) sayılı listenin "B" bölümünün 8 inci sırasındaki çanta kapsamında yer almadığından, ithal veya tesliminin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan etmiş olduğunuz varlıkların vergi dairesine beyanından önce ilgili banka veya aracı kuruma yatırılmış olması ve kanun hükümleri ile 1 Seri No'lu 5811 Sayılı Bazı Varlıkların Milli Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Kanuna İlişkin Genel Tebliğ'de açıklaması yapılan şartların yerine getirilmesi halinde, anılan kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan mahsup hükümlerinden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakit sermaye artırımının özel fondan yapılan sermaye artırımı olarak düzeltilmesi ve ticaret siciline tescil ettirilmesi durumunda, özel fon hesabının süresinde sermayeye ilave edildiği kabul edilecek ve diğer şartların da varlığı halinde, 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan mahsup imkanından faydalanılabilmesi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup hükümlerinden faydalanılabilmesi için beyan edilen taşınmazların şirket adına tapuya tescil edilmesi zorunludur. Taşınmazlar fon hesabına alınarak 6 ay içerisinde sermayeye ilave edilmesi, fon hesabına alınan tutarlara ilişkin olarak tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmesi ve 5811 sayılı Kanunda belirtilen diğer şartların gerçekleşmesi halinde beyan edilen tutarların mahsup edilebileceği tabiidir. Dolayısıyla taşınmazın tescil edilmemesi durumunda mahsup imkanından yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kurulup kira sözleşmesine taraf olduğu tarihten sonraki döneme isabet eden kira ödemelerinin (08.02.2010-01.10.2010 tarihleri arasında) kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkündür. Ancak, kira sözleşmesinin şirketinizce devralınmasından önceki dönemlere isabet eden kira ödemelerinin gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kira sözleşmesine taraf olduğu tarihten sonraki döneme isabet eden kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/a) bendi uyarınca tevkifat yapılması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Re'sen mükellefiyet terkini yapılan mükelleflerin 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası hükmü çerçevesinde mahsup imkanından faydalanabilmesi için, şirket adına beyan edilen varlıkların yasal defterlere kaydedilip pasifte özel bir fon hesabına alınması ve beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari mal niteliğinde olmayan promosyon malzemelerinin sevk edilmesi sırasında bunlar için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Sevk irsaliyesi ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir ve VUK md. 230/5 uyarınca satılan malların taşınmasında gereklidir. Promosyon amaçlı afiş, bloknot, kalem vb. ticari nitelik taşımadığından sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeden çekilen sermaye, sermayeye eklenmiş olan pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının işletmeden çekilmesi olarak değerlendirilecek olup, çekilen tutarın vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Pasif kalemlere ait enflasyon fark hesapları, herhangi bir suretle başka bir hesaba nakledildiği veya işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin, söz konusu dönemde vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflası ertelenen şirketten tahsil edilemeyen ve kanuni takibe de imkân olmayan alacaklar için mahkemece iflasın ertelenmesine ilişkin kararın verildiği hesap döneminde şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, şüpheli hale gelen alacaklar için dava veya icra takibine başlanıldığı yılda karşılık ayrılması gerekmekte olup, ilgili dönemde karşılık ayrılmayan alacaklar için daha sonraki yıllarda karşılık ayrılması mümkün olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme emrine bağlanan alacaktan haciz tatbik edilmeyen kısım için icra takibine başlanıldığı yılda şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşılığı bulunmayan müşteri çeklerine ilişkin şüpheli alacak karşılığı ayrılabilmesi için, cirantalar adına değil alacağınızın sahibi borçlu adına dava açılması veya icra takibine başlanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgeleri tüzel kişilik olarak kurumlar vergisi mükellefi olmayıp, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri dolayısıyla oluşan iktisadi işletmeleri nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ancak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (n) bendinde sayılan (alt yapılarını hazırlamak ve ortak ihtiyaçları karşılama) faaliyetler nedeniyle oluşan iktisadi işletmelerin kurumlar vergisinden muaf tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin aktifine en az iki tam yıl önce kaydedilen arsanın ihale yoluyla satılması durumunda, 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edileceğinden kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Tasfiye halindeki kooperatifin aktifinde kayıtlı arsanın satışından doğan kazanç, Kurumlar Vergisi Kanunu 5. madde 1. fıkra (e) bendinde yer alan istisna hükmünden yararlandırılamayacaktır. Zira tasfiyeye giren kooperatifin bu istisnadan yararlanmak amacı olan sermaye yapısını güçlendirme amacı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
En az iki tam yıl kooperatifin aktifinde yer alan arsanın ihale yoluyla satışı sonucu gerçekleşecek devir ve teslim, Katma Değer Vergisi Kanunu 17. madde 4. fıkra (r) bendi uyarınca katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, aktifinde kayıtlı gayrimenkulünü satması halinde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4'üncü maddesinin (k) bendindeki muafiyet şartlarından "Sadece ortaklarla iş görülmesi" şartı ihlal edileceğinden, satışın yapıldığı tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifinin en az iki tam yıl süreyle aktifinde bulunan arsaların, üyelere ve üçüncü şahıslara satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri katma değer vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş yıl zararları, beş yıllık süre içinde olmak kaydıyla, dönem kârının mevcut olduğu ilk dönemden itibaren mahsup edilmesi gerekmektedir. Zarar mahsubunda en önceki yıl zararından başlanmak suretiyle mahsup işlemi yapılmalıdır. Dönem kârının mevcut olduğu hesap döneminde mahsup edilmeyen geçmiş yıl zararlarının sonraki dönemlerde mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğüne izale-i şuyu suretiyle yapılan satış neticesinde bedeli mukabilinde gayrimenkul teslimlerinin genel esaslar çerçevesinde KDV ye tabi tutulması gerekmekte olup, adı geçen Genel Müdürlüğün hissedarlardan birisi olması halinde kendi hissesine isabet eden tutarın KDV matrahından düşüleceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan Vakıflar Genel Müdürlüğü ile diğer resmi daireler ya da damga vergisinden muaf kuruluşlar arasındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Vakıflar Genel Müdürlüğü ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün Vakıflar Genel Müdürlüğü adına tapuda tescil edilmesi işleminde tapu harcının 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu davası sonucu hükmedilen karar ile ilam harcının 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sığır mıknatısı (cow magnet) ithali, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) ve (II) sayılı listelerinde yer almadığından, genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uygulanacak KDV oranı aracın türü ve tarife pozisyonuna göre değişmektedir: Kullanılmış binek otomobiller (TGTC 87.03) %1, kullanılmış traktörler (TGTC 8701.90.50.00.00) %1, diğer traktörler (TGTC 8701.90.11.00.00 vb.) %8, paletli ekskavatörler ve beko loder (ilgili tarife pozisyonları) %8 oranında KDV uygulanır. 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almayan diğer araç ve iş makinaları (Dam Kamyon, Sab. Kas Kamyon, Akaryakıt Tankeri, Arazöz, Çekici Treyler vb.) %18 oranında KDV'ye tabidir. Söz konusu araç ve iş makinalarının kullanım amaçlarına uygun özelliklerini kaybetmiş olmaları koşuluyla hurda halinde teslimi ise KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haşere ile mücadele hizmetinin temizlik hizmeti kapsamında değerlendirilmesi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 2/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/7/1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri KDV'den istisna edilmiştir. 29/7/1998 tarihinden sonra bina inşaat ruhsatı almış konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinde %1 oranında KDV uygulanmaktadır. Bunu için; kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması, yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması, inşaat yapı ruhsatının müstakilen konut yapı kooperatifine ait olması (ruhsatın yapı sahibi ve yapı müteahhidi bölümlerinde münhasıran kooperatifin adının yer alması) gerekmektedir. Kooperatife yapılan inşaat işi niteliğinde olmayan veya taahhüde dayanmayan hizmet ifaları ile her türlü mal teslimleri, kendi oranlarda KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Polen 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli I ve II sayılı listelerde yer almadığından, polenin yurt içi teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sertifikasız meyve fidanlarının ithal veya teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Süs bitkileri (dış mekan ve iç mekan süs bitkileri), gübre ve torf ise I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar arasında yer almadığından, ithal veya teslimlerinin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılı içerisinde tapuda alıcıları adına tescil edilmiş olan ya da tescil edilmese dahi alıcıların kullanımına terk edilen (fiili olarak teslim edilen) ve alıcılar tarafından malik gibi kullanılmaya başlanılan konut teslimlerine ait KDV iade talepleri, 2009 yılı içinde mahsuben, yılı içinde mahsup edilememesi halinde ise 2010 yılının en geç Kasım vergilendirme döneminde talep edilmesi kaydıyla nakden veya Kanunun 29/2 nci maddesinde sayılan borçlara mahsuben iade edilebilecektir. Ancak, fatura düzenlenmekle birlikte tapuda alıcılar adına tescil edilmeyen veya fiilen alıcının kullanıma terk edilmek suretiyle teslim edilmeyen konutlara ilişkin olarak yüklenilen vergilerin iadesi, söz konusu konutlar teslim edilmedikçe mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde mükellefken 2006 yılında satın aldığı araç için yüklenmiş olduğu katma değer vergisini çıkarılacak envanterde göstermek şartıyla gerçek usule geçtiği dönemde indirim konusu yapması mümkündür. Ancak söz konusu araca ilişkin yüklendiği katma değer vergisini daha önce gider olarak kaydetmiş olması halinde gerekli düzeltmenin yapılması gerekir. 2010 yılında satın aldığı otobüse ilişkin alış vesikasında gösterilen katma değer vergisinin de söz konusu işleme ait alış vesikasını kanuni defterine kaydettiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen malın üretim makinelerinizde sarf malzemesi olarak kullanıldığı dönemde vergisinin ÖTV beyannamesine dahil edilerek ödenmesi gerekmektedir. Bağlı bulunduğunuz vergi dairesi müdürlüğüne müracaatınız üzerine, vergi dairesince düzenlenen EK:12 bilgi formu ilgili gümrük müdürlüğüne gönderilecek ve ithalde vermiş olduğunuz teminatın çözümü gerçekleştirilecektir. Başvurunuza konu olayda ÖTV iadesini gerektirecek herhangi bir durum söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların ithalinde ÖTV mükellefiyeti en geç ithal tarihinde tesisi gerekmektedir. Firmanız tarafından gerçekleştirilen ithalatta ÖTV mükellefiyetiniz en geç ithal tarihinde tesis edilmeli ve bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlem bulunmasa dahi o dönemle ilgili olarak 1 Numaralı ÖTV beyannamesini verme zorunluluğu bulunmaktadır. Gümrük idaresince ithalde alınan teminat, yurt içinde beyan edilecek olan ÖTV borcunun yerine geçmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun özel bir Kanun olduğundan, tasfiyesi devam etmekte olan şirketin anılan Kanun hükümlerinden yararlanabilmesi için tasfiye halinde bulunan şirket adına bankaya yatırılarak vergi dairesine beyan edilen tutarın altı aylık süre geçirilmemek şartıyla tasfiyenin sona ermesinden önce sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararname kapsamında ÖTV'si indirilmiş deniz yakıtı kullanan mükelleflerin yeminli mali müşavir tarafından düzenlenecek faaliyet raporunu, deniz yakıtının alındığı dönemi esas alarak düzenlemeleri gerekmektedir. Tebliğde belirtilen dönemlerde anılan Kararname kapsamında deniz yakıtı alımı söz konusu değil ise faaliyet raporu düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsa ait olup şirketle bir ilgisi bulunmayan bağ-kur primlerinin şirket tarafından gider yazılması mümkün bulunmamaktadır. Safi kurum kazancının tespitinde indirilecek giderler, doğrudan doğruya şirketle ilgili olup şirketin kurum kazancının elde edilmesine yönelik giderler olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci sınıf (bilanço usulüne göre defter tutma) mükellefiyetini terk ettiği 30.09.2010 tarihine kadar olan mal ve hizmet alım ve satımlarına ilişkin bildirimlerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu bulunmaktadır. Vergi dairesi tarafından serbest meslek mükellefiyetinin tesis edildiği 01.10.2010 tarihinden sonra yapacağı mal ve hizmet alım ve satımlarına ilişkin adına düzenlenen belgeleri Ba-Bs formları ile bildirme mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ba-Bs bildirim formu yükümü yalnızca bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret karşılığında taşıma yapan çekici firmaların taşıma irsaliyesi düzenlemesi ve araçta bulundurması zorunlu olup, hasarlı araçlar için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje hazırlama ve teknik danışmanlık hizmetleri teknik hizmetler kapsamındadır. Yurtdışında bulunan daimi temsilcileriniz aracılığıyla gerçekleştirilen bu işlerden elde edilen kazançlar, ilgili yabancı ülkelerde vergilendirilecektir. Faaliyette bulunulan yabancı ülkenin mevzuatına göre hesap döneminin kapandığı tarih itibarıyla tespit edilen kazançların Türkiye'deki genel sonuç hesaplarınıza intikal ettirilmesi halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre kurumlar vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak daimi temsilcilerin sadece müşteri bulma hizmeti vermesi halinde bu işlerden elde edilecek kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama kooperatifi ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerinin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesi hükümleri bulunması ve fiilen uyulması halinde Kurumlar Vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak, üyeleri dışındaki kişilere su teslimi yapılması halinde teslim tarihinden itibaren kooperatife Kurumlar Vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından yapılan zirai amaçlı su teslimleri KDV Kanununun 17 nci maddesinin 4 üncü fıkrasının (h) bendi gereğince KDV den istisna olup, kooperatifin söz konusu faaliyeti dışında başkaca KDV ye tabi faaliyeti olmadığı müddetçe KDV mükellefiyeti tesis edilmesine ve KDV beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, kooperatif adına KDV ye tabi başka faaliyetler bulunması nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis edilmiş olması halinde, vergiye tabi faaliyetlerin bulunmadığı dönemler için de KDV beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel yönetim kapsamında olan kurumun çocuk bakımevinin, sadece kamu görevlilerine hizmet vermesi, kârlılık amacı gütmemesi ve üçüncü kişilere kiralanmaması koşuluyla Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi uyarınca kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başlanmadan önce avans olarak ödenecek bedeller istihkak bedeli olarak kabul edilmediğinden, ilişkili kişi sayılan firmadan alınan söz konusu avansların örtülü sermaye hesabında dikkate alınması gerekmektedir. Ancak, alt yüklenici olarak yapımı taahhüt edilen inşaat işinin bitirilen kısmına ilişkin olarak ödenen istihkak bedellerinin örtülü sermaye hesabında dikkate alınmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kredi Kooperatifleri ile Bölge ve Merkez Birliklerine ait taşınmazların gelirleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutulduğundan, bunlara ödenecek taşınmaz kira bedelleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır. Dolayısıyla, Bankanız tarafından adı geçen kooperatiften kiralanan taşınmaz için yapılacak kira ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize kredi olarak ödenen bedeller, geri ödeme koşuluyla verilen borç mahiyetinde bir ödeme olup gelir niteliği taşımadığından, doğrudan şirketinize yapılan söz konusu kredi ödemeleri üzerinden kurumlar vergisine mahsuben tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin ihtiyaçları için, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamında satın alınan mal ve hizmetlere ilişkin ödenen KDV'nin, gayrimenkul satışları üzerinden hesaplanan KDV'den indirilmesi söz konusu değildir. Belediye, vergiye tabi taşınmaz satışları üzerinden hesapladığı KDV'den, yalnızca bu satışlara ilişkin olarak (taşınmazın alımı veya satış vb. giderlerine ait) yüklenilen KDV'yi indirebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu cihazın gerçek GTİP numarası 9027.50.00.00.00 (Optik ışınlı diğer alet ve cihazlar) olup, bu GTİP numarası 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 22. sırasında sayılmadığından, hormon test cihazının ithal veya tesliminin genel oranda %18 katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından 4736 sayılı Kanun kapsamında öğrencilerden indirimli ve yarım bilet karşılığında alınan ücretler, KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listenin "B-Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 15'inci sırasında sayılan hizmetler arasında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması kapsamında üretimde kullanılacak olan ÖTV'ye tabi mallarda, üretim sırasında oluşabilecek fire ile ilgili olarak Gümrük Yönetmeliğinin 14 numaralı ekinde (07.10.2009'da yürürlüğe giren Gümrük Yönetmeliğinin Ek:11 Bazı maddelerin Fire Oranlarına İlişkin Listesinde) belirlenen fire oranlarının dikkate alınması gerekmektedir. Bu ekte belirtilen fire oranlarının aşılması halinde fire oranını aşan kaybın teslim olarak kabul edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetinizden dolayı elde ettiğiniz ticari kazancın gerçek usulde vergilendirilmesi nedeniyle söz konusu Kararname kapsamında ÖTV'siz deniz yakıtı satın almanız halinde yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen faaliyet raporunu ilgili vergi dairesine ibraz etmeniz gerekmektedir. Bu rapor, her takvim yılının ilk altı aylık 1 inci dönemi ve kalan altı aylık 2 nci döneminde kullanılan deniz yakıtı ile gerçekleştirilen ticari faaliyetlerine ilişkin olarak, bu dönemleri takip eden ay başından itibaren 1 ay içerisinde, KDV mükellefiyetlerinin bulunduğu vergi dairesine verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu harcı, taşınmazların emlak vergisi değeri ile ihale bedeli kıyaslanarak bu bedellerden yüksek olanı üzerinden hesaplanır. Gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu ve kadastro harcı, emlak vergisi değerinden az olmamak üzere, beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço usulüne göre defter tutan gerçek kişilerin 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrası hükmü çerçevesinde mahsup imkanından faydalanılabilmesi için, anılan Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların yasal defterlere kaydedilip pasifte özel bir fon hesabına alınması ve fon hesabına alınan söz konusu varlık tutarlarının ticaret siciline tescil ettirilmeksizin beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıt ve tescilli olan taşıtınızın sinyal kolunun, Özürlü Sağlık Kurulu Raporunda belirtilen özrünüze uygun şekilde, soldan sağa uzatılarak tadil edilmiş olması nedeniyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen belgelerle birlikte motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyet kaydınızın bulunduğu vergi dairesi müdürlüğüne başvurmanız halinde, taşıtın tadil edilerek adınıza kayıt ve tescil edildiği tarihten itibaren motorlu taşıtlar vergisi istisnasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/7/2008 tarihinde alınan yatırım teşvik belgesi ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 69 uncu maddesi hükümlerinden yararlanılması mümkün değildir. Çünkü anılan madde 1/1/2006 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
15/7/2008 tarihli Yatırım Teşvik Belgesinde indirimli kurumlar vergisi uygulamasına/teşviğine yer verilmemiş olduğundan, anılan yatırım nedeniyle elde edilen kazançlara ilişkin olarak 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesi hükmünden yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağı olan müdürün kızına yurt dışı eğitimi için ödenen burslar, müdürün ücret unsuru tarafından karşılanmıyorsa ve şirkete doğrudan ilişkilendirilemeyen kişisel bir harcama niteliğindeyse gider olarak dikkate alınamaz. Ancak detaylı sonuç için özelgenin tam metninin incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnkişaf bedeli adı altında alınan tutarlar, tahakkuk ettiği 2009 yılı kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Ticari kazancın tespitinde tahakkuk esası ilkesi gereğince, geliri doğuran işlemin tekemmül etmesi ve miktarının kesinleşmesi nedeniyle peşin alınan bu bedel 2009 yılına ait kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki ortağı olduğunuz tam mükellef anonim şirketten elde edeceğiniz kâr payları, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin birinci alt bendine göre iştirak kazancı istisnası kapsamında olduğundan kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ayrıca, serbest bölgedeki ortağı olduğunuz tam mükellef anonim şirketten elde edeceğiniz kâr payından 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinin (b/i) alt bendinde tam mükellef kurumlara dağıtılan kâr payları üzerinden vergi tevkifatı yapılacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın kısmen işletilmesinden elde edilen kazancın ayrı tespitinin söz konusu olmadığı durumda, yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği geçici vergi döneminde başlanmak üzere, yapılan yatırıma ait tutarların, dönem sonunda kurumun aktifine kayıtlı bulunan amortisman düşülmemiş toplam sabit kıymet tutarına (devam eden yatırımlara ait tutarlar da dahil) oranlanması suretiyle indirimli oran uygulanacak kazanç tespit edilir. Sabit kıymet ifadesinden Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesi uyarınca amortisman mevzuunu oluşturan iktisadi kıymetlerin anlaşılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin İl Telekom Müdürlüğüne verdiği hizmetler ticari faaliyet kapsamında değerlendirileceğinden, söz konusu faaliyetler dolayısıyla anılan İdareye bağlı iktisadi kamu kuruluşu oluşacağından bu iktisadi kamu kuruluşu nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müdürlüğünüzün İl Telekom Müdürlüğü ile yaptığı protokol kapsamında verdiği hizmetler ticari faaliyet kapsamında değerlendirileceğinden, söz konusu hizmetlerin genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Birliğin ana sözleşmesinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartları taşıması halinde muafiyet hükümlerinden yararlanabilmesi mümkündür. Bu şartlar: sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesi şartlarıdır. Belirtilen şartlara ana sözleşmesinde yer vermemesi ya da yer vermekle birlikte bu şartlara fiilen uymaması durumunda ise kooperatiflere ilişkin muafiyet hükümlerinden yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçe içerisinde yer alan Milli Eğitim Bakanlığına bağlı ilköğretim okulunun öğretmenler odasının mobilya ve mefruşat vb. donanımı ile liselere alınacak akıllı yazı tahtasının, mevcut okulun faaliyetini devam ettirebilmesi amacıyla yapılacak bağış ve yardımlar olarak kabul edilerek tamamının kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. İndirimden yararlanmak için söz konusu bağış ve yardımların makbuz karşılığında yapılması, ayni bağışlarda ise bağış edilen mal/hizmetin belgelendirilmesi (fatura ile teslim belgesi veya makbuz) şartıyla kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Arsanın satışı halinde 'sadece ortaklar ile iş görülmesi' şartı ihlal edilecek olup, kooperatif kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamaz. Satışın yapıldığı tarih itibariyle kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekir. Satışından elde edilen kazanç tasfiye kârına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklarından topladığı aidatların iade edilen tutarları üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, arsanın satışından elde edilen kazanç ile aidatların nemalandırmasından elde edilen gelirlerin ortaklara dağıtılması durumunda kâr dağıtımına bağlı gelir vergisi kesintisi (%15 oranında) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklarından topladığı aidatlar ile diğer ortak ödentilerinden artan tutarların tasfiye işlemleri nedeniyle ortaklara dağıtılması işlemi KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Arsaların iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde kayıtlı olması şartıyla yeni alınan ortaklara satışı işlemi KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010 takvim yılında satın alınan veya ithal edilen ve ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesi kapsamında tecil-terkin uygulaması için ilgili tebliğlerde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak 2010 takvim yılı içerisinde üretimde kullanıldığı YMM üretim raporları ile tevsik edilen mal miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek azami miktar ile sınırlı olmak üzere %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından 2011 takvim yılından itibaren yararlanması mümkündür. Ayrıca 2010 ve 2011 takvim yılları içerisinde tecil-terkin uygulaması kapsamında ilgili tebliğlerde belirtilen usul ve esaslara uygun olarak yeni raporların ibraz edilmesi halinde %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından yararlanabileceği azami miktarın artabileceği unutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası hükmü çerçevesinde mahsup imkanından faydalanılabilmesi için, beyan edilen varlıkların yasal defterlere kaydedilip pasifte özel bir fon hesabına alınması ve fon hesabına alınan varlık tutarlarının beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Ticaret sicilinde kaydı olmayan işletmenin sermaye artış işlemini ticaret siciline tescil ettirmesi gerekmeyeceği tabiidir. Sadece defter kayıtlarında bankaya yatırılan bedelin sermayeye ilave edilmesi, yasal defterlere formal kaydedilmeksizin pasifte özel fon hesabı açılmaksızın gerçekleştirilirse mahsup imkanından yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel eğitim kurumlarında çalıştırılan öğretmenlere Temmuz ve Ağustos aylarında ödenen ücretlerin, tahakkuk esası ve dönemsellik ilkeleri gereğince, bu ödemelerin yapıldığı döneme (üçüncü dönem) ilişkilendirilmesi gerektiğinden, söz konusu ücret ödemelerinin ikinci dönem kurum geçici vergi matrahının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumu'na fiilen ödenmiş olması gerekmektedir. SGK ile alacak sebebi ile hukuka intikal etmiş bulunan ihtilaftan kaynaklı ödenemeyen sosyal güvenlik primlerinin ilgili oldukları dönemlerde kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Söz konusu sosyal güvenlik primlerine ilişkin gecikme cezaları veya gecikme zamlarının da kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin işyerlerinin üçüncü şahıslara kiraya verilmesi işlemi kurumlar vergisi muafiyet şartlarından 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal ettiğinden kurumlar vergisi mükellefiyeti devam etmelidir. Vergi kesintisine tabi tutulan taşınmaz kira gelirleri ile mevduat faizleri için kurumlar vergisi beyannamesi verilmeyecektir. Ancak başka gelirler varsa beyanname vermek, kira gelirleri ile mevduat faizlerini beyannameye dahil etmek ve kesinti yapılan vergileri hesaplanan vergiden mahsup etmek gerekmektedir. Kooperatifiniz inşa ettiği konut veya işyerlerinin ortaklara dağıtımından sonra elinde kalan işyeri, konut veya arsaların satılması işlemi ortak dışı işlem sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce kiralama suretiyle değerlendirilen işyerlerinin üçüncü şahıslara kiralanması işleminin ticari mahiyette yapıldığının kabul edilmesi ve katma değer vergisine tabi tutularak katma değer vergisi beyannamelerinin süresi içinde verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyesiz infisah eden şirketin yatırım indirimi uygulanması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun geçici 61 inci maddesi uyarınca %19,8 oranında gelir vergisi kesintisine tabi tutulan ve birleşme ile devredilen 2008 yılı 608.307,48 TL mali kârının, birleşilen şirket tarafından dağıtımı yapılacak olması durumunda, anılan Kanunun geçici 62 nci maddesi uyarınca tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira söz konusu kazançlar zaten kesintiye tabi tutulmuş olup, devir edilerek takip edilebilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, devam etmeyecektir. Arsanın satılması 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesindeki 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal edeceğinden, satışın yapıldığı tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak taşınmazın aktifinde iki yıldan fazla bulunması nedeniyle, satış kazancının %75'i kurumlar vergisinden istisna edilebilir. Bununla birlikte, satıştan doğan kazançların kooperatif ortaklarına dağıtılması halinde bu istisna hükmünden yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin taşınmazdan elde ettiği kazancın ortaklara dağıtılması halinde, dağıtımı yapılacak tutarın tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 6/b-i bendine göre %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesine göre, kooperatifin aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan gayrimenkulün satışı katma değer vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren mükellefler kesin mizan bildirimlerini kanuni merkezleri tarafından, merkez ve şube bilgilerini birleştirerek vereceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesi hükmü gereğince kooperatiflerin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilmeleri için üst birliğe üye olma şartı aranmadığından, kooperatifin yukarıda belirtilen muafiyet şartlarını taşıması halinde, 01.01.2006 tarihinden itibaren üst birliğe üye olup olmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Merkezi Türkiye'de bulunan şirket tarafından yurtdışında (Gürcistan'da) bulunan işyeri aracılığıyla yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançlar, ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen kazançların Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi şartıyla kurumlar vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan inşaat işinin yıllara sirayet etmesi durumunda, söz konusu işten elde edilen kazançlar, her bir hesap dönemi itibarıyla ilgili ülke mevzuatına göre tespit edilen faaliyet sonucu Türkiye'de genel sonuç hesaplarına kaydedilerek kurumlar vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan bir inşaat ve onarım işinden bağımsız olarak verilen teknik hizmetlerden elde edilen kazançlar, bu hizmetlerin yurtdışında bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla yapılması halinde istisnaya konu edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin düzenlediği festival çerçevesinde yapılan sponsorluk harcamalarının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (c) ve (d) bentleri kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancından indirimi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006 yılında aktifinize giren binanın Belediyeye rehabilitasyon merkezi olarak kullanılmak şartı ile bağışlanması ve Belediye tarafından da rehabilitasyon merkezi olarak kullanılması durumunda, maliyet bedeli veya kayıtlı değerinin tamamının 5520 sayılı Kanunun 10/1-ç maddesi uyarınca kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak bağışlanan binanın başka amaçlarla kullanılması halinde ise indirim konusu yapılabilecek tutarın 5520 sayılı Kanunun 10/1-c maddesi uyarınca o yıla ait kurum kazancının %5'i ile sınırlı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce Belediyeye Sağlık Tesisi (Rehabilitasyon Merkezi) kurulması amacıyla bağışlanacak prefabrik binanın teslimi KDV Kanununun 17/2-b maddesine göre vergiden istisna olup söz konusu teslimle ilgili olarak yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Daha önce indirim konusu yapılan vergi tutarının bağışın yapıldığı dönem beyannamesinin 30 uncu satırında beyan edilerek indirim hesaplarından çıkarılması, daha önce indirim konusu yapılan KDV'nin ise işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOBİ birleşmelerine tanınan teşvikten yararlanabilmesi için, Kurumlar Vergisi Kanununun 13. maddesine göre ilişkili kişi sayılanlar tarafından istihdamın veya faaliyetin kaydırılması gibi sadece teşviklerden yararlanmak amacıyla yapılan işlemler bulunmaması ve KOBİ birleşmeleriyle öngörülen amaçların (KOBİ'lerin mali yapılarının güçlendirilmesi, ölçek verimliliğinin sağlanması, rekabet ortamına uyum kapasitelerinin geliştirilmesi, istihdam düzeylerinin artırılması) gerçekleştirilmesi şartıyla, grup şirketleri arasında yapılan birleşmelerde de geçici 5. madde hükmü uyarınca indirimli kurumlar vergisi uygulanabilir. Ancak kötüye kullanım halinde hem birleşen hem de birleşilen kurumlar teşviklerden yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin üçüncü fıkrasının (b) bendinin uygulanması çerçevesında, bilançoda yer alan taşınmaz ile en az iki tam yıldan fazla elde tutulan iştirak hisselerinin devredilmesi ve bu işlem neticesinde devralan şirket hisselerinin doğrudan hissedarlarına verilmesi durumunda, faaliyetle ilgili banka kredileri ve muhtelif satıcılara olan borçlarından devredilecek taşınmaz ve iştirak hisselerine ilişkin borçların devri zorunludur. Ancak, devredilen taşınmaz ve iştirak hisselerine doğrudan bağlantılı olmayan banka kredileri ve diğer satıcı borçları zorunlu olarak devredilmek durumunda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların mahsup edilerek tarhiyat yapılabilmesi için, beyanın vergi dairesi tarafından gerekli tarhiyatlar yapılmadan önce yapılması gerekmektedir. Vergi dairesince tarhiyatlar yapıldıktan sonra yapılan beyanda, mahsup uygulamasından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti hazineye ait arazi üzerinde inşa edilmiş dört adet dükkanın dernek tarafından üçüncü kişilere kiraya verilmesi işlemi, gayrimenkullerin iktisadi işletmeye dahil olmaması ve bir işletme hakkı olarak kiraya verilmemesi nedeniyle KDV den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik gerçek kişilere bir yıldan uzun vadeli olarak ticari veya mesleki amaçla kullandırılan döviz kredileri % 0 oranında fon kesintisi uygulanan diğer krediler kapsamında olduğundan, söz konusu kredilerin kullanım tarihi üzerinden 1 yıl geçmeden önce kapatılmak istenilmesi halinde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Farklı KDV oranlarına tabi mal ve hizmetler için ayrı fatura düzenlenebileceği gibi, aynı faturada bu mal ve hizmetlerin ayrıca gösterilmesi ve her bir mal ve hizmetin bedeli üzerinden tabi oldukları oranda KDV hesaplanması mümkündür. Görme engellilerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş kabartma dergi ve CD'ler %0 (istisna), diğer dergilerin basımı hizmeti ise %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesi sahibi şirketin, Maliye Bakanlığından almış olduğu yazıya istinaden ÖTV ödemeksizin satın aldığı veya ithal ettiği araçlar üzerinde tadilat veya ek imalat yaparak ÖTV kapsamına giren araç imal etmiş olması halinde söz konusu araçları ilk iktisap kapsamında tesliminde ÖTV mükellefi olarak beyanda bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Mükelleflerin muameleleri ile ilgili tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etmeleri zorunluluğu kapsamında ihracat bedellerinin tahsilatına ilişkin olarak Vergi Usul Kanununun Mükerrer 257 nci maddesinde yer alan yetki çerçevesinde herhangi bir düzenleme yapılmamıştır. Banka kanalı ile yapılması mümkün olmadığı durumlarda, nakit olarak gümrükten geçerken bir deklerasyon tutanağına bağlanması işlemi geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç edeceği araçlarla ilgili olarak yüklendiği KDV tutarlarının, indirim konusu yapılamadığı takdirde 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda iadesinin talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödeyerek ilk iktisabını yapılan araçların aynen ihraç edilmesi halinde, ödenen ÖTV'nin 1 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin (5.1.2.) bölümünde yapılan açıklamalar kapsamında iadesi mümkün bulunmaktadır. ÖTV tek safhada uygulanan bir vergi olduğundan ve ihracat teslimleri ÖTV'den müstesna tutulduğundan, ilk iktisabında ÖTV uygulanmış olan araçların ihracat teslimlerine ilişkin düzenlenecek faturada ÖTV hesaplanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi malların promosyon veya numune olarak bedelsiz verilmesi durumunda: (1) ÖTV'ye tabi malın yanında aynı oranda ÖTV'ye tabi başka mal verilirse, asıl malın bedeli üzerinden ÖTV hesaplandığında promosyon ürünü de vergilenmiş olur. (2) ÖTV'ye tabi olmayan mallarla birlikte ÖTV'ye tabi mallar bedelsiz verilirse, emsal bedel üzerinden ÖTV hesaplanması gerekir. (3) ÖTV Kanunu eki (IV) sayılı listedeki kozmetik ürünlerinin, ticari teamüllere uygun nitelik ve miktarda olmak ve ayrıca satışa konu olmayacak şekilde eşantiyon veya numune olarak bedelsiz teslim edilmesi halinde ÖTV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların şirketin kayıtlarına alınarak oluşturulan özel fon hesabının tür değiştirme sırasında sermayeye ilave edilmesi ve bu hususun ticaret siciline tescil ettirilmesi, ayrıca Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddelerinde belirtilen devir hükmünde işlem şartlarının sağlanması durumunda, 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrasında düzenlenen mahsup hükümlerinden yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye hizmetlerinde kullanılmak üzere yurt içi bankalardan sağlanacak krediler, tüketici kredisi kapsamında olmayıp diğer krediler kapsamında olduğundan, sözkonusu krediler nedeniyle tahakkuk edecek faiz tutarları üzerinden %0 (sıfır) oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatı gerçekleşmemiş mallar için ödenmiş olan fon kesintilerinin hak sahiplerine iadesi mümkündür. İade talebinin hak sahibi firma veya vekili tarafından geçerli vekaletnameyle, kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin yatırıldığı ilgili banka genel müdürlüğünün bağlı olduğu vergi dairesine yapılması gerekmektedir. Malların ithalinin gerçekleşmediğini ispat eden belgelerle birlikte ilgili bankadan alınacak fon kesintilerinin ödendiğine dair bir yazı, ayrıca ilgili vergi dairesince istenebilecek diğer bilgi ve belgeler iade talep dilekçesine eklenmesi, vekil tarafından yapılan iade talebinde vergi dairesine ibraz edilecek vekaletnamenin fon iadesinin yapılmasını mümkün kılacak nitelikte olduğuna ilgili vergi dairesi tarafından karar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeşitli gazete ve dergilerde yazılan makalelerin, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre tanımlanan çalışmalar arasında yer aldığının belgelendirilmesi halinde, söz konusu çalışmalardan dolayı elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanmak mümkündür. Ancak bu faaliyetin mutad meslek halinde ifa edilip istisna kapsamındaki eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Gazete ve dergilere makale yazım işinin işverene tabi ve ona bağlı olarak yapılması halinde ise, elde edilen gelir ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından, aynı bölümde sayılan diğer kurum ve kuruluşlara Tebliğin (A/3) bölümündeki hizmetlerin verilmesi halinde, hesaplanan KDV bu kurum ve kuruluşlarca tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak Girişimin KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında yapmış olduğu teslimlerden doğan KDV iadesinin, haklarında SMİYB düzenleme dışında olumsuz tespit veya SMİYB kullanma raporu bulunanlardan alışlarına ilişkin ödemelerini 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (III/1.1) bölümünde belirtildiği şekilde yaptığını tevsik etmesi halinde genel esaslara göre yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8901.10.90.00.11 GTİP numaralı taşıt %6,7 oranında ÖTV'ye tabidir. Gros tonilato ve ticari niteliğine göre kayıt ve tescile tabi olup olmaması bakımından farklı ÖTV uygulamaları söz konusudur. 18 gros tonilatonun altında olanlar ile 18 gros tonilatonun üzerinde olsa dahi ticari amaçla kullanılmayanlar kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar olarak; 18 gros tonilatoda ve daha büyük olanlardan ticari amaçla kullanılanlar ise kayıt tescile tabi araçlar olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son iki takvim yılından herhangi birisinde teslim edilen yeminli mali müşavir üretim raporları esas alınır. Imalatçıların %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından yararlanabilmeleri için geçmiş her iki takvim yılında da rapor ibraz etme zorunluluğu bulunmamakta, bu takvim yıllarından herhangi birisinde ibraz edilen raporlar yeterli görülmektedir. ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara uygun olarak kullanıldığı söz konusu raporlarda belirtilen mal miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek azami miktarla sınırlı olmak üzere, 2011 yılı ocak ayından itibaren indirimli teminat uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 7. maddesi uyarınca, veraset yoluyla veya ivazsız mal iktisap edenlerin iktisap ettikleri malları beyanname ile bildirmeye mecbur oldukları için, mirasçılar adına şirketiniz tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmesi mümkün değildir. Veraset ve intikal vergisinin mükellefinin veraset yoluyla veya ivazsız tarzda mal iktisap eden şahıs olması ve mükellef beyanı üzerinden tarh edilmesi gerekmektedir. Terekeye dâhil gayrimenkullerin devredilebilmesi için gayrimenkule isabet eden verginin tamamının ödenmesi veya vergiye karşılık 6183 sayılı Kanunun 10. maddesinde yazılı cinsten teminat gösterilmesi halinde ilgili vergi dairesince ilişiksiz belgesi verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal yardımlaşma ve dayanışma vakıfları, 5263 sayılı Kanunun 20'nci maddesiyle değişik 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununun 9'uncu maddesinin (c) bendi hükmü gereğince, sahip oldukları taşınmaz malların her türlü vergi, resim, harç ve fonlardan muaf olduğu için, vakfınız adına intifa hakkı tesis edilmiş olan taşınmazın emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin sağlığında ÖTV istisnasından faydalanmak suretiyle iktisap edilen araç mahkeme kararı ile yenilenmiş olsa da, yenileme işlemi mirasçılar tarafından yapıldığından yeni aracın ilk iktisabında ÖTV Kanununun 7/2 nci maddesi uyarınca ÖTV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilen aracın yerine verilen yeni aracının değeri dikkate alınarak fatura düzenleneceği ve bu değer üzerinden KDV hesaplanacaktır. Satıcı tarafından iade edilen aracın tesliminde gider makbuzu düzenlenecek ve gider makbuzuna iade edilen aracın faturası eklenecek, iade edilen araca ait KDV indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'ye tabi malların, yer aldığı listedeki başka bir malın imalinde kullanılması halinde ödenen verginin, hesaplanan vergiden indirilmesi mümkündür. Ancak ithal edilen malın henüz imalata girmemiş olması veya imal edilen malın henüz ÖTV uygulanarak satılmamış olması halinde, bu kısımlara isabet eden ÖTV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. İndirim, yalnızca imal edilen ve satılan ürünün imalinde kullanılan ithal malına isabet eden ÖTV için yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından cep telefonu aksamı ithal edilerek yurt içinde yapılan montaj neticesinde imal edilen cep telefonlarının ilk teslimi ÖTV'ye tabidir. Vergilendirme dönemi faaliyette bulunulan takvim yılının birer aylık dönemleri olup, beyannamenin vergilendirme dönemini izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. İthal edilen malların (IV) sayılı liste kapsamına girip girmediğine ve aksam ve parça kapsamında değerlendirilip değerlendirilemeyeceğine dair bilginin Gümrükler Genel Müdürlüğünden edinilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yakıt masrafı kiracıya ait olmak üzere kiralanan deniz aracının aynı kiracı tarafından donatanından satın alınması durumunda, aracın deposunda bulunan ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtına ilişkin ÖTV tutarı ile bunun üzerinden hesaplanacak KDV tutarının sorumlu sıfatıyla beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Donatanı tarafından satılan deniz aracına ilişkin olarak verilmiş olan yakıt alım defteri, deniz yakıtı alımı için, deniz aracının mülkiyetinin devir tarihinden itibaren kullanılamayacağından, söz konusu defterin, mülkiyeti devreden donatan tarafından liman başkanlığına, yeni donatan adına gemi tasdiknamesi düzenlenmesi esnasında teslim edilerek iptal ettirilmesi gerekmektedir. Bunun üzerine söz konusu deniz aracının eski kiracısı olan yeni donatan adına 6 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği kapsamında iptal edilen yakıt alım defterinde yer alan ancak satış anında kullanılmadığı tespit edilen ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtına ilişkin bilgiler aktarılmak suretiyle yeni yakıt alım defteri düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yakıt masrafı kiracıya ait olmak üzere kiralanan deniz aracının aynı kiracı tarafından donatanından satın alınması durumunda, aracın deposunda bulunan ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtına ilişkin KDV tutarının sorumlu sıfatıyla beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık istisnasından faydalanılarak alınan aracın iadesi işleminin ÖTV Kanununun 15/1 maddesine göre düzeltilebilmesi için, iadenin 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümlerine göre yapılmış olması gerekmektedir. Söz konusu iade işleminin 4077 sayılı Kanun kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığı takdirde, beş yıl süresi dolmaksızın yeniden araç iktisabı yapılamaz. Bu durumda tarh edilen vergi ve cezalar tahsil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerden gümrüksüz satış mağazalarına yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, gümrüksüz satış mağazalarına teslim edilecek malların serbest bölgedeki alıcılara tesliminde ÖTV Kanununun 8 inci maddesinin 2 inci fıkrasına göre tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamir etmek amacıyla iş yerine taşınan araçlar için sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Çünkü bu durumda satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz edilemez. Ancak, taşıma işi için ayrı bir ücret tahsil edilmesi durumunda, ücret karşılığında eşya nakleden gerçek ve tüzel kişilerin taşıma irsaliyesi düzenlemesi gerekir. Taşıma işi için ayrı ücret tahsil etmemeniz şartıyla taşıma irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal aldığınız satıcılara verilen banka teminat mektubu masraf ve komisyonları, KDV'nin konusuna giren bir işlemin karşılığını teşkil etmediğinden, söz konusu masraf ve komisyonların şirketinizce satıcılara aynen fatura edilmek suretiyle yansıtılması işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminat mektubu masraf ve komisyonlarının yansıtılması, KDV'nin konusuna giren bir işlemin karşılığını teşkil etmediğinden, söz konusu masraf ve komisyonların müşteriye aynen fatura edilmek suretiyle yansıtılması işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vinç kiralanması işlemi katma değer vergisinden istisna tutulmamakta olup, vinç sahibi firma tarafından düzenlenecek faturalarda katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Çünkü 9 No.lu KDV Sirkülerinde konteyner ve diğer yüklerin limana giriş ve çıkış ya da saha içinde yer değiştirme işlemi amacıyla vinç ve benzeri yükleme boşaltma ekipmanları ile yükleme indirme hizmeti 'terminal hizmeti' olarak tanımlanmış ve istisna kapsamına girmeyip vergiye tabi olan hizmetler arasında sayılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV beyannamesinin 45 inci satırına, müşterilere o ay içerisinde yapılan satışlardan kredi kartı ile tahsil edilen tutar ile daha önceki dönemlerde yapılan işlemlerle ilgili olarak bu dönemde kredi kartı ile tahsil edilen tutarların yazılması gerekmektedir. Bankaların gönderdiği listeler ile beyannameler karşılaştırıldığında uyumsuzluk tespit edilirse, bu uyumsuzluğun mal iadeleri ya da iptal edilen satışlardan kaynaklandığı yönünde izah yapılması ve ispatı mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıymetli taşlar kullanılmak suretiyle imal edilen 71.13 tarife pozisyonunda yer alan kıymetli metaller, kıymetli metallerle kaplı metaller, mücevherci eşyaları ve aksamı ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığı için bunların tesliminde ÖTV uygulanması söz konusu değildir. Ancak bu malların imalinde kullanılan kıymetli taşların ithalinde veya yurt içinden edinilmesinde ödenen ÖTV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Imal edilen mallar için ödenen ve indirilemeyen bu vergi tutarının maliyet olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mamul hale getirilen kıymetli taş ihtiva eden ziynet eşyasının tesliminde, satış bedelinin teslim konusu mamulün bünyesinde yer alan külçe altın için belirlenen fiyat esas alınmak ve satılan mamulün ayarı göz önünde tutulmak suretiyle tespit edilen ve külçe altına isabet eden has bedel ile kıymetli taşın maliyet bedeli düşüldükten sonra elde edilen bedel üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması gerekmektedir. Düzenlenecek faturada eşyanın KDV hariç satış bedeli, has altın ve gümüş değeri ile kıymetli taşın cins, adet, kırat ve maliyet bedeli ayrıca yer alacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakkabı burun destek (bombe) ve topuk destek (fort) malzemesinin teslimi %8 oranında KDV'ye tabidir. Bu malzemeler, TGTC'nin 56.03, 59.03, 39 ve 40. fasılları kapsamındaki GTİP No.larından ithal edilen mensuat ve suni deri, köselelerden hazırlanan ayakkabı aksamı olarak değerlendirilmekte olup, KDV oranları ile ilgili Karara eki II sayılı listenin (B) bölümünün 7. sırası kapsamında %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu yararına çalışan dernek statüsündeki Cemiyetiniz İktisadi İşletmesine ait Fizik Tedavi ve Rehabilitasyon Dal Merkezi tarafından kuruluş amaçlarına uygun olarak yapılan teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-a maddesine göre KDV'den istisnadır. Ancak, bu faaliyetlerin yerine getirilmesine yönelik olarak satın alınan mal ve hizmetler için KDV Kanununda bir istisna hükmü bulunmamaktadır. KDV Kanununun 19/1 inci maddesine göre, diğer kanunlardaki muaflık ve istisna hükümleri katma değer vergisi bakımından geçersizdir. Dolayısıyla, Cemiyetinize ve Cemiyetinize ait bu iktisadi işletmeye yapılacak teslim ve hizmetler, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağlı bulunduğunuz vergi dairesinden istisna belgesi almanız halinde bizzat inşasını yaptığınız deniz taşıma aracının imal ve inşasında kullanılmak üzere yurt dışında ithal edeceğiniz yağ tahliye ekipmanı sistemi KDV Kanununun 13/a maddesine istinaden KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemlerin ifası esnasında oluşan kur farklarının kambiyo karı veya zararı olarak dikkate alınması ve bu tutarların doğrudan 690 Dönem Karı veya Zararı Hesabı ile ilişkilendirilmek suretiyle ilgili dönem kurum kazancının tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'nin konusuna girmeyen bir tutarın döviz cinsinden ödenmesi halinde oluşan lehte veya aleyhte kur farklarının da KDV'ye tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, bu aktarma işi karşılığında talep edilecek hizmet bedeli üzerinden genel oranda KDV hesaplanıp beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasar bedeli için tahakkuk ettirilen tarihten itibaren yedi gün içerisinde sigorta şirketi adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bedelin tahakkuk tarihi ile sigorta şirketinden tahsil edildiği tarih arasında lehte kur farkı oluşması durumunda bu kur farklarının sigorta şirketi adına faturası düzenlenmesi, aleyhte kur farkı oluşması durumunda ise sigorta şirketi tarafından Büro adına fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye yapılan mal teslimleri ihracat istisnası kapsamında KDV'den istisnadır. Serbest bölge sınırları içerisinde verilen servis, işçilik ve tamir hizmetleri KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak serbest bölge sınırları dışında verilen işçilik ve tamir gibi hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin belge kapsamında satın aldığı makine ve teçhizatı, Hazine Müsteşarlığının izin ve onayı ile yatırım teşvik belgesi sahibi başka bir mükellefe, bu mükellefin sahip olduğu yatırım teşvik belgesi eki makine ve teşhizat listesinde de aynı makine ve teçhizatın yer alması ve vergi dairesinden aldığı istisna yazısını Şirketine ibraz etmesi şartıyla, KDV Kanununun 13/d maddesine göre KDV hesaplanmadan teslim edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biokadin Standardize Solüsyon adlı ürün, Sağlık Bakanlığı tarafından beşeri tıbbi ürün değil, ara ürün (Kozmesotikler, Tedaviye Yönelik Olmayan Bitkisel Ürünler, Beslenmeyi Destekleyici Ürünler, Nutrasötikler ve Topik Uygulanan İlaç Dışı Ürünler) kapsamında değerlendirilmektedir. Bu nedenle ürünün ithali ve yurt içinde teslimi genel oranda %18 KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin Tüzüğünde amacının ortaöğretim ve yüksek okullarda öğrencileri barındırmak, onların eğitim ve hayır amaçlı faaliyetlerde bulunmak olduğu belirtildiğinden, umumun istifadesi için eğitim ve hayır gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olan Derneğin bu niteliği devam ettiği sürece, bağış yoluyla intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişisel gelişim ve eğitim danışmanlığı faaliyeti işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa dayalı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılması halinde bu faaliyetten elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir ve serbest meslek kazancının tespitine ilişkin hükümlere göre vergilendirilir. İşverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak yürütülmesi halinde ise ücret geliri sayılarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 63, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişisel gelişim ve eğitim danışmanlığı hizmeti, üniversite ve yüksekokullar ile 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu, 2828 sayılı Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanunu ve 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname kapsamında verilen eğitim ve öğretim hizmetleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin işverene bağlı olmaksızın, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi ve mesleki bilgiye veya ihtisasa dayalı olarak şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılması halinde serbest meslek kazanç defteri tutması ve mesleki faaliyetine ilişkin her türlü tahsilatı için serbest meslek makbuzu düzenlemesi gerekmektedir. İşverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak yürütülmesi halinde herhangi bir defter tutulmasına veya belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satışlarında mülkiyetin devri esas itibariyle gayrimenkulün tapuda alıcı adına tescil edilmesi ile gerçekleşmektedir. Tapuda alıcı adına tescil yapılmadan önce gayrimenkulün alıcının fiili kullanımına bırakılması ve alıcı tarafından malik gibi kullanılmaya başlanılması halinde, KDV açısından vergiyi doğuran olay gayrimenkulün kullanıma bırakılması anında meydana gelecektir. Gayrimenkulün tapuda alıcı adına tescili veya fiili kullanımına bırakılmasından önce fatura veya benzeri belge düzenlenmesi halinde bu belgede gösterilen bedel üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sondaj malzemeleri alım satımı ve sondajlama faaliyetinden elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmelidir. Jeoloji Mühendisliği danışmanlık faaliyetinden elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetler (sondaj malzemeleri alım satımı, mühendislik, müşavirlik): Vergi Usul Kanunu 177. maddede sayılan şartlardan birini taşıması halinde bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutulmalı ve fatura düzenlenmelidir. Serbest meslek faaliyeti (jeoloji mühendisliği danışmanlığı): Serbest meslek kazanç defteri tutulmalı ve serbest meslek makbuzu kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Azerbaycan Şubesinin lehdarı olacağı Türkiye'de açılacak akreditif nedeniyle düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Söz konusu satış işlemine ilişkin olarak Türkiye'de alınacak ihale kararı ve düzenlenecek satış sözleşmesi her halükarda damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ortaklığın Azerbaycan Şubesinin tarafı olacağı satış sözleşmesinin yurt dışında düzenlenmesi durumunda damga vergisine tabi tutulmaması, ancak yurt dışında düzenlenen söz konusu sözleşmenin, sözleşmede yazılı olan hak ve yükümlülüklere dayanılarak Türkiye'de herhangi bir surette hükmünden faydalanılması durumunda damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1. Tüm ham ve yardımcı maddeler tarafınızca karşılanmak suretiyle dokunan kapitonelerin teslimi, Kararname eki II sayılı listenin 4 üncü sırasında yazılı eşyalar kapsamında olması halinde % 8 oranında KDV'ye tabidir. 2. Müşterilerden alınan malzemeler kullanılarak yapılan kapitone dokumacılığı işlemi, fason olarak yapılan tekstil ve konfeksiyon işleri kapsamında olup % 8 oranında KDV'ye tabidır ve (1/2) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamyonetin 87.03 pozisyonunda yer alan binek otomobiller kapsamında olması durumunda %1, bu kapsamda olmaması durumunda ise %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kaydında I veya II. grup kültür ve tabiat varlıkları koruma şerhi olan taşınmazların satışı KDV'ye tabidir. Satılan taşınmazın konut olması halinde, net alanı 150 m2'ye kadar olanların tesliminde %1, net alanı 150 m2'yi aşanların tesliminde %18 oranında KDV uygulanacaktır. Konut olmayan taşınmazların teslimi %18 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Net alanı 150 m2'ye kadar konut teslimi nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV'nin yılı içinde mahsuben, izleyen yılda ise nakden veya mahsuben iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su böreği yufkası teslimleri toptan veya perakende olarak satışı yapıldığında %1 oranında KDV'ye tabidir. Bu oran, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) Sayılı listede "Buğday unu, buğday unundan imal edilen ekmekler (kepekli olanlar dahil, diğer katkı maddeliler hariç), yufka" başlığında yer aldığından geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Kanunun 21 inci maddesindeki muafiyet, OSB tüzel kişiliğinin bu Kanunun uygulanması ile ilgili işlemleriyle sınırlıdır ve OSB tüzel kişiliğinin sahip olduğu bina, arsa ve arazi nedeniyle ödemesi gereken emlak vergisi bakımından uygulanmaz. Ancak, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (f) fıkrasına göre, organize sanayi bölgelerindeki binaların inşaları sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten; 15 inci maddesinin (d) fıkrasına göre, organize sanayi bölgeleri için iktisap olunan veya bu bölgelere tahsis edilen araziler, sanayici lehine tapudaki tescilin yapılacağı tarihe kadar emlak vergisinden geçici olarak muaf tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli bina vergisi oranının (sıfır) uygulanmasında binanın brüt (dıştan dışa) alanı esas alınacaktır. Brüt alan, dış duvarlar arasındaki mesafeler itibariyle hesaplanan alan olup, hol, merdiven boşluğu, kapıcı ve kalorifer dairesi, sığınak gibi ortak kullanım yerleri ile kömürlük ve çamaşırlık gibi müştemilat alanlarını da içermektedir. Bu nedenle, tek meskenin brüt alanının 200 m² sınırını aşması halinde indirimli emlak vergisi oranından yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda belirtilen diğer şartların varlığı halinde indirimli bina vergisi uygulamasından emekli kişinin ve ev hanımı eşinin ayrı ayrı yararlanması mümkün bulunmaktadır. Emekliler 38 Seri Nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan "Tek Meskeni Olan (İntifa Hakkına Sahip Olanlar Dahil) Emeklilere, Dul ve Yetimlere Ait Form"unu, hiç bir geliri olmayanlar da 44 Seri Nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan "Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi"ni doldurarak ilgili belediyeye vermeleri yeterli bulunmakta, mükelleflerin eş ve çocuklarının gelir veya meskene sahip olması durumu indirimli vergi uygulamasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait taşınmazların vergilendirilmesi şu şekilde gerçekleştirilecektir: 1- Belediye ve mücavir alan sınırları içinde imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmış yerlerde bulunan veya imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmamış olmakla beraber fiilen meskun halde bulunan ve belediye hizmetlerinden faydalanmakta olan yerler arasında kalması durumunda arsa sayılarak arsaya ait oranlar üzerinden emlak vergisinin ödenmesi, 2- Arsa sayılmakla birlikte zirai faaliyette kullanılmakta ise arazi olarak vergilendirilmesi, bu durumda zirai faaliyette kullanıldığının bir yoklama ile tespiti, 3- Belediyece parsellenerek arsa haline getirilmiş ise zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buz pateni pisti işletilen yerde, bu tesis dışında eğlence yeri mahiyetinde (dansing, bar, bilardo ve masa futbolu gibi) yerlerin bulunmaması durumunda, söz konusu işyeri eğlence vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, buz pateni pistinin 2464 sayılı Kanunun 21 inci maddesinde belirtilen ve biletle girilen yerlerden olması veya bu işyerinde buz pateni pistinin yanısıra bar, dansing, bilardo ve masa futbolu gibi eğlence yeri mahiyetinde yerlerin bulunması halinde, söz konusu işletmenin eğlence vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesindeki binalar için çevre temizlik vergisinin ödenmesi gerekecektir. Çünkü 4562 sayılı Kanunun 21 inci maddesinde yer alan muafiyet hükmü çevre temizlik vergisini kapsamadığından, ilgili belediyece çevre temizlik hizmetleri verilmesi halinde organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin kullandığı binalar ile ilgili çevre temizlik vergisinin ödenmesi gerekecektir. Ancak söz konusu çevre temizlik hizmetinin organize sanayi bölgesince verilmesi halinde organize sanayi bölgesindeki binalar için çevre temizlik vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgelerinde yapılan yapı ve tesislerin bina inşaat harcı ve yapı kullanma izni harcından müstesna tutulması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek-2 nci maddesinin (c) bendinde organize sanayi bölgelerinde yapılan her türlü bina inşaatı bina inşaat harcından müstesna; aynı Kanununun 80 inci maddesinin son fıkrasında ise organize sanayi bölgeleri ve sanayi ve küçük sanat sitelerinde yapılan yapı ve tesislerin bina inşaat harcı ve yapı kullanma izni harcından müstesna olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi tarafından yaptırılacak olan bina inşaatı, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesine ve 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56/b ile Ek 7 nci maddelerine istinaden bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet üzerinden yürütülecek CD ve kaset satışı faaliyeti, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen emtia alım-satımı kapsamında olması nedeniyle, basit usule tabi olmanız mümkün bulunmamakta olup, kazancınızın gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yarım kalan projelerinin bitirilmesi işlemleri tasfiyenin sonuçlandırılması amacına yönelik olduğundan tasfiye dışı faaliyet kapsamında değerlendirilmeyecektir. Ancak tasfiye sürecinin herhangi bir aşamasında tasfiye faaliyetleri dışında ticari faaliyette (yeni proje çizimi gibi) bulunması halinde, bu durumun meydana geldiği tarihten itibaren tasfiye hükümlerinin uygulanmayacağı ve söz konusu tarihi kapsayan geçici vergilendirme dönemi başından itibaren geçici vergi mükellefiyeti doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki şirketinizin mal teslimleri ve hizmet ifaları KDV Kanununun 1/1 maddesine istinaden katma değer vergisine tabi bulunmakta olup; şirketinizin KDV beyannamelerini vermesi ve vergi ile ilgili işlemlerini yerine getirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de mukim firmalar tarafından yurt dışında gerçekleştirilecek yedek parça teslimleri ihracat istisnası kapsamında olduğundan, bu teslimleri gerçekleştiren firmalar tarafından KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında KDV hesaplanmayacaktır. Türkiye'de mukim firmalar tarafından yurt dışında ifa edilecek servis hizmeti ise, yurt dışında gerçekleştiğinden KDV'nin konusuna girmediği için, bu hizmeti gerçekleştirecek firmalar tarafından KDV hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu teslim ve hizmetler KDV Kanununun 1/3-g maddesi kapsamında değerlendirilerek genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulur. KDV Kanununun 17/1-a maddesi kapsamındaki KDV istisnasına tabi tutulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu faturalarda fark ilave edilmeksizin aynen yansıtılması ile ilgili olarak KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu faturalarda fark ilave edilmeksizin aynen yansıtılması ile ilgili olarak ÖİV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya vermek veya çeşitli şekillerde işletmek amacıyla iktisap edilen binek otomobilin tesliminde uygulanacak KDV oranı, aracın 31/12/2007 tarihi itibariyle işletmenin aktifinde veya envanterinde bulunup bulunmadığına göre değişmektedir: (1) 31/12/2007 tarihi itibariyle aktifde/envanterinde bulunması kaydıyla, iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra tesliminde %1 oranında KDV uygulanacaktır. (2) 31/12/2007 tarihinden sonra iktisap edilmiş olması halinde %18 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi teslimlerinizin doğrudan bünyesine girmeyen ve Pazarlama, Satış ve Dağıtım Gideri olarak muhasebeleştirilen hizmet alımlarınıza yönelik olarak yüklenilen vergilerden, KDV Kanununun 28 inci maddesi uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından vergi nispeti indirilen ve indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilemeyen kısım itibariyle iade hesabına pay verilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtifak hakkı tesisi işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (n) bendinde sayılan muaf işlemler arasında yer almadığından harçtan muaf değildir. Irtifak hakkı tesis bedelinin bulunmaması durumunda, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinin yarısı üzerinden; tesis bedeli bulunması durumunda ise söz konusu bedel (emlak vergi değerinin yarısından az, iki katından çok olmamak üzere) üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 20/d maddesine göre binde 16,5 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecekondu önleme bölgesi olarak ilan edilen alanlarda inşa edilecek binalara ilişkin işlemlerde 775 sayılı Kanunun 33 üncü maddesi hükmüne göre, 2464 sayılı Kanuna göre alınan bina inşaat harcı ile imarla ilgili harçlardan (parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ve yapı kullanma izni harcı) muaf olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Kanuna göre alınan cins değişikliği harcının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif tarafından inşa edilen ve tapu devri yapılmaksızın üyelere teslim edilen gayrimenkullerin malikinin Kooperatif olması nedeniyle, emlak vergisinin Kooperatif tarafından ödenmesi gerekmektedir. Tapu devri yapılmadığı sürece emekli üyelerinin indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmalarına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün intifa hakkı sahibi emlak vergisini ödemesi gerekmektedir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 3. maddesine göre, binanın intifa hakkı sahibi emlak vergisi mükellefidir. İntifa hakkının tapu kütüğüne tescil edilmesi halinde, intifa hakkı sahibi olarak emlak vergisini ödenmesi yasal zorunluluktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilgili belediyeye turizm işletmesi belgesi ile ilgili bildirimin yapılması durumunda, otel binasının turizm bölgesinde yer alıp almadığına bakılmaksızın geçici emlak vergisi muafiyeti uygulanması gerekmektedir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin (b) fıkrası hükmü uyarınca, turizm işletmesi belgesi almış olan mükellefler adına tahsis ettikleri ve işletmelerine dahil binaları, belgenin alındığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalandırılırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu şartları taşıyan emeklilerin indirimli bina vergisi oranından, 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğine göre, bildirimleri nedeniyle bir süre belirlenmediğinden düzeltme zamanaşımı süresi gözönünde bulundurulmak suretiyle geçmişe yönelik olarak yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibi bulunduğunuz tek meskeni kiraya vererek gayrimenkul sermaye iradı elde etmeniz nedeniyle söz konusu meskeniniz için indirimli emlak vergisi oranı uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. İndirimli vergi oranının uygulanması için meskende bizzat oturma şartı aranmamaksa da, kiraya verilen meskenin indirimli oranından yararlanabilmesi için diğer şartları taşıması gerekmektedir ve gayrimenkul sermaye iradı elde edilmesi bu olanağı ortadan kaldırmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın yıkıldığı bütçe yılı içinde, bina bütçe yılının son üç ayı içinde yıkılmış ise üç ay içinde belediyeye arsa vergisi bildirimi verilmesi ve binanın yıkıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren arsa vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ipotek işleminin (sözleşmenin ihraç edilen ürünlerin teminatını teşkil etmek amacıyla düzenlenmesi şartıyla) damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ipotek işleminin (sözleşmenin ihraç edilen ürünlerin teminatını teşkil etmek amacıyla düzenlenmesi şartıyla) harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununun 33 üncü maddesi, söz konusu işlemler ve sözleşmelere ilişkin vergi, resim ve harç muafiyeti getirmekle birlikte, bu muafiyet emlak vergisini kapsamadığından, kooperatif adına kayıtlı arsanın emlak (arsa) vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 4 üncü maddesine göre, bina inşaat harcının matrahı, her bir konut veya işyeri biriminin ayrı ayrı inşaat sahasının yüzölçümleridir. Konut inşaatlarında, inşaat alanının tespitinde sığınak, merdiven sahanlığı, müşterek garaj, depo, kalorifer ve kapıcı dairesi gibi ortak yerlerde gelen paylar ile kömürlükler hariç tutulur, özel garaj ve özel depo gibi müştemilat dahil edilir. Matrahın hesaplanmasında metrekare kesirleri atılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme dışındaki özel amaçlar için satın alınan amortismana tabi binek otomobilin maliyet bedeli ile değerlenmesi suretiyle kayıtlara intikal ettirilmesi ve Vergi Usul Kanununun 313, 315 ve 320 nci maddelerine göre amortismana tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu aracı işletme aktifinize kaydederken veya aktifinizden çıkarırken, buna ilişkin kayıtlarının Vergi Usul Kanununda düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsınızdan işletmenize teslimi KDV'nin konusuna girmediğinden KDV hesaplanmayacaktır. Dolayısıyla, işletmeniz tarafından indirim konusu yapılacak bir KDV de olmayacaktır. Faaliyet konunuz taksi işletmeciliği olduğundan ve işletmede kullanacağınız otomobillerin KDV'sini indirim hakkına sahip bulunduğunuzdan, söz konusu aracı satmanız halinde %18 oranında katma değer vergisi hesaplamanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Döner Sermaye işletmesinin gelir faaliyetleri içerisinde yer alan yaz okulları ve kursları, özel yetenek sınavları, olimpik yüzme havuzu ve spor tesisleri (yüzme, fitnes aerobik, masaj, bilardo) üye ve abonman aidatları, halı sahaları, tenis kortları ve kapalı spor salonlarının kiralanması işlemleri 2007/13033 sayılı Kararname eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından %18 oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dört tekerlekli ATV tipi taşıt, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifenin "1.Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri" bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan bu hizmet zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmet olarak değerlendirilmekte olup, hizmet karşılığında fatura düzenlemek gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 94/11-c(ii) maddesi uyarınca %4 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Tevkifat tutarı düzenlenecek fatura üzerinde gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağ-Kur kesintilerine ilişkin olarak Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığından görüş sorulması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti sona erdikten sonra katılan davalara ilişkin vekalet ücretleri, faaliyetin sona erdiği tarihten sonra elde edilen gelirlerdir. Bu ücretler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, elde edildiği yılın gelir vergisine tabi tutulacaktır. Tahsil edilmemiş olması, gelirin elde edilmediği anlamına gelmez. Dava katılımı nedeniyle alınan vekalet ücretleri, elde edilme tarihi itibariyle vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti sona erdikten sonra katılan davalara ilişkin vekalet ücretleri KDV mükellefi olmayan mükellefte KDV işlemine tabi değildir. Faaliyetin sona erdiği tarihten itibaren KDV mükellefiyeti de sona ermiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili trafik müdürlüğünden 'hurdaya ayrılmıştır' şerhi konulan şirketinize ait araçların aynen veya onarılmak suretiyle üretim amacına uygun olarak kullanılamayacak halde olması durumunda bunların teslimi KDV Kanununun 17/4-g maddesine göre vergiden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı tarafından gümrük beyannamesi ile yurt dışı edilen malların firmanın faturası ile teslim edilen mallar olduğunun vergi inceleme raporu veya özel amaçlı YMM Raporu ile tevsik edilmesi şartıyla söz konusu ihraç kayıtlı teslime ilişkin iade talebinin sonuçlandırılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bezli masa örtüsünün niteliğine göre; pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat, vatka ve keçe ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde %8 oranında, pamuklu, yünlü, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya diğer şekillerde kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları ise genel oranda (%18) KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli mükellefin kendi meskene bizzat oturması şartıyla, eşine ait meskenin durumuna göre indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulanır. Eşinin meskenin kiraya verilmesi durumunda sadece oturmakta olduğunuz mesken için sıfır oranı uygulanacaktır. Eşinin meskenin kiraya verilmemesi ve gelir elde edilmemesi durumunda her iki mesken için de sıfır oranı uygulanması gerekmektedir. Bu haklardan yararlanmak için 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan 'Tek Meskeni Olan Emeklilere, Dul ve Yetimlere Ait Form'un doldurularak ilgili belediyeye verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. Sahip olduğunuz meskeni işyeri olarak kiraya vererek gayrimenkul sermaye iradı elde etmeniz nedeniyle söz konusu meskeniniz için indirimli emlak vergisi oranı uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. İndirimli vergi oranının uygulanması için meskende bizzat oturma şartı aranmasa da, meskeni kiraya verip gelir elde etmek indirimli oranın uygulanmasını engellemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkullerin kira gelirlerinin kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmeyecektir. Ancak, vakıf bünyesinde yukarıda belirtilen gelirler dışında iktisadi işletme oluşması halinde, bu iktisadi işletmenin aktifinde kayıtlı bulunan taşınmazların kiralanması sonucu elde edilen taşınmaz kira gelirlerinin ya da bu iktisadi işletmenin aktifinde kayıtlı bulunan menkul kıymetlerinin alım satımından, elde tutulmasından veya itfasından elde edilen gelirlerin (kesinti suretiyle vergilenmiş olup olmadığına bakılmaksızın), bahse konu iktisadi işletmeye ait kazanca dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile sağlık merkezleri aile hekimlerinin görev yaptığı işyerler niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasında belirtilen kişiler tarafından işyerine ilişkin kira ödemeleri yapıldığından, vakfa ödenen kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Form Ba'yı gümrük beyannamesindeki her türlü masraflar (fatura bedeli, navlun ve sigorta bedeli dahil (CIF) değeri, yurtdışı ve yurtiçi masraflar ve gümrük vergisi) dahil, katma değer vergisi matrahını oluşturan katma değer vergisi hariç bedeli dikkate alarak düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların teslimi ve hizmetlerin ifa edilmesinden itibaren yedi gün içinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak bu tarihten evvel de fatura düzenlenmesi mümkündür. Önceden fatura düzenlenirse, fatura bedeli üzerinden KDV hesaplanacak ve faturanın düzenlendiği vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halindeki kurumlar vergisi mükellefleri kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadırlar. Ancak kıst dönem kurumlar vergisi beyannameleri henüz elektronik ortamda alınamadığından, kıst döneme ait beyannamelerin kanuni sürelerinde kağıt ortamında vergi dairelerine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde vergilendirilen Gelir Vergisi mükellefleri Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini ve Geçici Vergi Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu altındadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtasar ve Katma Değer Vergisi Beyannamelerini elektronik ortamda gönderme zorunluluğu getirilmiştir. Bu beyannamelerin elektronik ortamda verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasına göra defter tutan ve beyannamesini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükelleflerin Ba ve Bs bildirim formlarını da elektronik ortamda vermek zorunludur. Kağıt ortamında verilen bildirim formları hiçbir şekilde kabul edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup işlemi kiracı ile satıcı firma arasında daha önce gerçekleşmiş nakit hareketlerine dayalı olduğundan, hesapların karşılıklı olarak mahsup yoluyla kapatıldığı durumda finansal bir hareketten bahsedilemeyeceğinden, mahsup yoluyla kapatılan tutarların banka veya özel finans kurumları ile posta idaresince düzenlenen belgelerle tevsiki zaten mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla söz konusu mahsuplaşma işlemi tevsik zorunluluğu kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ayıramaz. Şüpheli alacak dolayısıyla karşılık ayrılabilmesi için alacağın teminatsız olması gerekmektedir. Kira alacağına ilişkin teminat mektupları mahkemenin ihtiyadi tedbir kararı ile durdurulmuş olsa bile, teminat altına alınmış alacaklar için karşılık ayrılması mümkün olmadığından, bu alacak için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%18 oranında katma değer vergisine tabidir. Psikoteknik değerlendirme merkezlerinde verilen psikoteknik değerlendirme raporu, insan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmeti sayılmadığından genel vergi oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıtların Sudan'da düzenlenmesi durumunda yurtdışında düzenlenmiş olan bu kağıtlar damga vergisine konu teşkil etmeyecektir. Ayrıca ihale kararı, sözleşme ve diğer kağıtların yurtdışından doğrudan doğruya resmi daireler ad ve hesabına gönderilmesi durumunda Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/C-2 fıkrası hükmü uyarınca söz konusu kağıtlara damga vergisi istisnası uygulanacaktır. Ancak söz konusu kağıtların Türkiye'de resmi dairelere ibraz edilmesi, kağıtlar üzerine devir veya ciro işlemleri yapılması veya herhangi bir suretle Türkiye'de hükümlerinden faydalanılması halinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Döviz kazandırıcı faaliyet istisnasının uygulanabilmesi için Dış Ticaret Müsteşarlığınca düzenlenmiş Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi bulunması halinde, belgede yazılı tutarla sınırlı olmak üzere belge konusu işle ilgili olarak belgenin geçerlilik süresi içinde düzenlenen kağıtlar yönünden damga vergisi istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dört tekerlekli taşıtlar, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifenin "1.Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri" bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Taşıtlar, model yıllarına göre tespit edilen yaşları ile birlikte motor silindir hacimlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4 tekerlekli ATV tipi taşıt, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5. maddesinde yer alan (I) sayılı tarifenin '1. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri' bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık istisnasından yararlanarak ikinci bir taşıtın iktisabı halinde istisnanın amacı aşılmış olacağından, ikinci taşıt için motorlu taşıtlar vergisi istisnası uygulanmaması gerekmektedir. Adına kayıt ve tescilli taşıtlardan seçilecek bir tanesinin motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık istisnasından yararlanarak ikinci bir taşıtın iktisabı halinde istisnanın amacı aşılmış olacağından, ikinci taşıt için motorlu taşıtlar vergisi istisnası uygulanmaması gerekmektedir. Adınıza kayıt ve tescilli taşıtlardan seçeceğiniz bir tanesinin motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve küçük sanat sitelerindeki binalar, inşalarının sona erdiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren 5 yıl süre ile geçici muafiyetten faydalanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz işlemi yapılacak arsanın ticaret ve konut bölgeleri dışında bulunması durumunda ifraz ve tevhit harcının alınmaması, ticaret ve konut bölgelerinde bulunması halinde ise alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu yaş hadlerini aşmış olan ve mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan bakıma muhtaç ve sakatlık indiriminden faydalanan özürlü çocuklar için asgari geçim indiriminden yararlanılması mümkün değildir. Asgari geçim indirimi mükellefin yalnızca 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları için uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme karşılığında tarafınıza ödenecek olan bedelin, tahakkuk ettiği 2010 takvim yılı ticari kazancının tespitinde gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Tahakkuk esası ilkesi gereğince, gelir mahiyet ve tutar itibariyle kesinleştiği dönemin kazancının tespitinde dikkate alınması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketlerince hizmet satışları karşılığında belge düzenlenmesi halinde Bs formu ile mal ve hizmet alışı karşılığında belge alınması halinde ise Ba bildirim formu ile 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen esaslar çerçevesinde bildirimde bulunmaları gerekmektedir. 5.000 TL ve üzerindeki mal ve hizmet satışları Form Bs ile bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kabule bağlı satışlarda, malın teslim tarihinden değil, malın kabul tarihinden itibaren azami yedi gün içerisinde fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır. Bu hükümün uygulanabilmesi için kabule bağlı olduğu ve buna ilişkin yazılı bir sözleşme düzenlendiği açıkça belirtilmesi şarttır. Aksi takdirde Vergi Usul Kanununun 353'üncü maddesinin birinci bendine göre özel usulsüzlük cezası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta aracılarının sigorta şirketlerine yaptığı sigorta muamelelerine ilişkin işlemler KDV'den istisnadır. Bu istisna kapsamındaki hizmetler nedeniyle yüklenilen KDV ise KDV Kanununun 30/a maddesine göre indirim konusu yapılamayacak, işin niteliğine göre gider, maliyet veya kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acente ve prodüktörleri tarafından sigorta şirketlerine sağlanan hizmetler nedeniyle ödenen komisyon bedelleri için ayrıca fatura düzenlenmeyecek olup, sigorta şirketi tarafından düzenlenen "Sigorta Komisyon Gider Belgesi"ne istinaden komisyon gelirlerinin kayıtlara hasılat olarak intikal ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan alacaklarınız için iş yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açılması veya ilgili ülkenin icra mevzuatı uyarınca icra takibine başlanılması halinde alacağın Vergi Usul Kanununun 323'üncü maddesine göre şüpheli hale geldiği kabul edilebilecek olup söz konusu takiplere başlanıldığı hesap döneminde karşılık ayrılması mümkün bulunmaktadır. Alacağın yurt içinden veya yurt dışından olması bir önem taşımadığından yurt dışından olan alacaklar için de bu madde hümleri geçerlidir. Yurt dışından olan alacakların dönem sonunda değerlemesi nedeniyle oluşacak kur farkları da asıl alacağın akıbetine tabi olduğundan asıl alacak şüpheli hale geldikten sonra bu alacağa bağlı olarak oluşan kur farkları için de şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşin yapılacağı bölgenin Bakanlar Kurulunca afete maruz bölge olarak belirlendiğinin tevsiki kaydıyla, söz konusu işe ilişkin olarak imzalanan sözleşme damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. 7269 sayılı Kanunun 42. maddesinde, yeniden inşa edilecek veya onarılacak işlerle ilgili sözleşmeler her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna, 488 sayılı Kanuna göre kişi durumunda bulunan bankanın vereceği sigorta prim bildirgelerinin Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/2-e bölümüne göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta yaptıran kişi ile vakıf arasında yapılan sözleşmeye istinaden, sigorta yaptıran kişinin ölümünden sonra, yakını olan engellinin ömür boyu bakımının ödenecek tazminat karşılığı vakıfça üstlenilmesi durumunda, vakfa yapılacak ödemenin ivazlı bir intikal kabul edilerek veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması ve Şirketiniz tarafından vakfa ödenecek sigorta tazminatından da 7338 sayılı Kanunun 17 nci maddesi gereğince tevkifat yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin 1 inci fıkrasına göre, satışı yapılan malları aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar dışındakilere satan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir. İnternet ortamında yapılan toptan veya perakende satışlar da bu kapsama girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekli şartları taşıyan emeklilerin söz konusu formu veya emlak vergisi bildirimini süresinde vermemeleri indirimli bina vergisi oranının (sıfır) uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. Gerekli formları daha sonra vermeleri halinde, indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından zamanaşımı süreleri de dikkate alınmak suretiyle geçmişe dönük olarak faydalanmaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanabilmek için Türkiye sınırları içerisinde tam veya hisseli olarak brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olunması gerekmektedir. ½ hisse ile sahip olduğu meskenin brüt yüzölçümü 200 m²'yi geçtiğinden indirimli emlak vergisi uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderlerinin genel bütçeli idare olan Bakanlık tarafından karşılanması halinde askeri lojman inşaatına ilişkin olarak düzenlenecek bina inşaat ruhsatının 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin (a) fıkrası hükmü gereğince bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan emtiaya ait faturanın merkezde bilgisayarla düzenleniyor olması şartıyla, satışı yapılan malların teslimi anında her bir alıcı için yeni bir sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve bu irsaliye üzerine Muhtelif Müşteriler ibareli düzenlenen sevk irsaliyesinin tarih, seri ve sıra numarasının yazılması suretiyle belge düzeni temin edildikten sonra, teslim edilen mallara ilişkin faturanın merkezde bilgisayar aracılığı ile azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir. Aksi halde faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıyıcı sistemleri ve inşaatlarında kullanılan yapı malzemesi prefabrik malzeme olan depo binalarına, 333 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine ekli listenin 1.1.5 Bölümünde belirtilen "Galip malzemesi teneke muvakkat barakalar, inşaat şantiye binaları ve prefabrik yapılar" kapsamında faydalı ömrünün 10 yıl ve amortisman oranının % 10 olarak uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Grup şirketinin bankaya olan borcunun kefalet nedeniyle ödenmesi durumunda, söz konusu kefaletin ticari nitelik taşımaması sebebiyle şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmamaktadır. Bunun nedeni, işletme sahibinin üçüncü şahıslar lehine verdiği teminat veya kefaletlerin ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesiyle ilgili olmadığı ve bu işlem karşılığında işletme kayıtlarına hasılat olarak giren bir kıymet bulunmamasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmalar ile Türkiye'de yerleşik firmalara ait yüklere, liman ve hava meydanlarında verilen gözetim hizmetleri KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Söz konusu gözetim hizmetleri, konteyner ve diğer yüklerin gemiden sahaya indirilmesi veya gemiye yüklenmesi esnasında verilen hizmetleri kapsamaktadır. Ancak saha içinde yükün bir konteynerin içinden diğer konteynerin içine aktarılması hizmeti ile buna yönelik gözetim hizmetleri bu istisnanın kapsamına girmemektedir. Limanların dışında verilen gözetim hizmetleri ise gümrük antrepoları, geçici depolama yerleri ile gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda ithalat ve ihracat işlemine konu mallar ile transit rejim kapsamında işlem göre mallara verilmesi halinde KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi binaların (genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanan binaların) inşaat giderleri bina inşaat harcından istisna olup muaftırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili, şerhi ve terkinlerine ilişkin işlemler 492 sayılı Harçlar Kanunu kapsamında harçtan müstesna tutulmuş olup harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bal, polen, arı sütü, propolis ve balmumu üretilip satış yapılabilecek safhaya getirilmesine kadar ki faaliyet zirai faaliyet, üretilen bu ürünlerin internet ortamında satışı işyeri tanımı kapsamına girmesi nedeniyle ticari faaliyet olarak değerlendirilecek ve bu faaliyet sonucu elde edilen gelir Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vergi mükellefi olmayan kişilerden satmak üzere satın alınan gayrimenkuller için gider pusulası düzenlenmesi ve gider pusulasının satıcı kişiye imzalatılarak bir nüshasının satıcıya verilmesi gerekmektedir. Bu gayrimenkullerin satılması durumunda gerçek satış bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, ticari mal niteliğinde bulunan gayrimenkullere ilişkin alış ve satışlarının Ba ve Bs bildirim formlarıyla bildirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim idaresine ait ödeneğin 222 sayılı Kanunun 78 inci maddesinde öngörülen giderlere harcanmak üzere köylere hizmet götürme birliğine aktarılması ve aktarılan ödenekle söz konusu işin köylere hizmet götürme birliği tarafından ilköğretim idaresi adına yapılması durumunda alınan ihale kararı ve sözleşmeye damga vergisine istisna uygulanması mümkündür. Söz konusu işin ilköğretim idaresine ait ödeneğin kullanılması suretiyle ilköğretim idaresi adına yapılması kaydıyla 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket genel müdürünüze yapılacak ödemelerin ücret olarak kabul edilmesi gerekmekte olup ücret ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94'üncü maddesinin 1'inci fıkrasının (1) numaralı bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şirket ortağının Bağ-Kur'dan emekli olması, vergi kanunları açısından ücretli olarak çalışmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağına yapacağınız ücret ödemelerinin emsaline nazaran yüksek olması durumunda Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13'üncü maddesi hükmünün (Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı) dikkate alınması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (1) ve (2) numaralı bentlerinde mükelleflerin eş ve çocuklarına ilişkin yaptıkları hangi harcamaların gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebileceği tahdidi olarak sayılmıştır ve eşinize yapmış olduğunuz sponsorluk harcamalarının Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü Sponsorluk Yönetmeliğinde belirtilen ticari fayda sağlama ya da sosyal sorumluluklarınızı yerine getirme amacı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepo rejimi kapsamında teslim ettiğiniz ve yurtiçi satış olarak değerlendirilen mal teslimi esas olarak KDV'nin konusuna girmekle birlikte aynı kanun hükümleri ile vergiden istisna edilmiştir. Ancak, bu mal teslimi için fatura düzenlenmesi nedeni ile mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formu (Form Bs)'na dahil edilerek bildirimde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet alımlarına ilişkin faturaların düzenlendiği tarih itibariyle ilgili dönem Ba formlarında bildirilmesi gerekmektedir. Yükümlülük kapsamındaki mükelleflerin mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemler, bunlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Model yılı 1985 veya daha eski olan motorlu taşıtları 31/12/2011 tarihine kadar vergi dairesine başvurarak ilgili yönetmelik hükümleri gereğince kayıt ve tescillerinin silinmesi ve hurdaya çıkarılması suretiyle il özel idarelerine bedelsiz olarak teslim eden veya Makina ve Kimya Endüstrisi Kurumu (MKEK) hurda müdürlüklerinden herhangi birine teslim eden gerçek ve tüzel kişiler bu hükümden faydalanabilir. Söz konusu taşıt nedeniyle 31/12/2011 tarihine kadar vergi dairesine başvurulması halinde hurdaya çıkarılan taşıta ilişkin olarak 31/12/2011 tarihine kadar tahakkuk etmiş ve ödenmemiş olan motorlu taşıtlar vergisi ile bu vergiye ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve 28/2/2009 tarihine kadar tescil plakasına kesilen idari para cezaları terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında iktisap edilen arsanın üzerine, şahsi ihtiyaçlarını karşılamak için 2009 yılında yapılan dört adet bağımsız bölümün bir tanesinin satışından elde edilen kazanç değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Satılan gayrimenkulün maliyet bedeli tarafından bilinmemesi veya tespit edilememesi halinde, maliyet bedeli yerine Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre takdir komisyonlarınca tespit edilecek bedel esas alınması gerekmektedir. Diğer üç bağımsız bölümün aynı kişiye farklı tarihlerde veya farklı kişilere aynı tarihte veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda ise, yapılan satışlar devamlı gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil edeceğinden elde edilecek gelirin ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda arsa sahibi adına kayıtlı olmakla birlikte sözleşme gereği fiilen müteahhide ait olan dairelerin üçüncü kişilere satışından elde edilen gelir, müteahhidin ticari kazancının tespitinde dikkate alınmalıdır. Arsa sahibi tarafından yapılan tapuda devir işlemi gerçek bir satış işlemi olmadığından arsa sahibi adına herhangi bir vergileme yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu tazminat tutarlarının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Kurumlar Vergisi Kanununun 11. maddesinin 1. fıkrasının (g) bendine göre, sözleşmelerde ceza şartı olarak konulan tazminatlar hariç olmak üzere, kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanlarının suçlarından doğan maddi ve manevi zarar tazminat giderleri kurum kazancının tespitinde indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acentelerinin hasılatının tespitinde, sigorta şirketleri tarafından düzenlenen Sigorta Komisyon Gider Belgesi'nde gösterilen komisyon bedelleri dikkate alınması gerekmektedir. Toplam tahsil tutarı değil, komisyon tutarları hasılat olarak kaydedilecektir. Bu, tahakkuk esası ve dönemsellik ilkelerine uygun olarak, mahiyet ve tutar itibariyle kesinleşen komisyon gelirinin kazancın tespitinde dikkate alınması prensibine dayanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başka firma adına (örneğin banka adına) yaptırılan sigortaya ilişkin olarak ödenen prim tutarlarının doğrudan gider yazılması mümkün değildir. Ancak söz konusu prim ödemelerinin ilgili firma tarafından mükellefi fatura etmesi halinde, ödenen prim tutarları Gelir Vergisi Kanununun 40/1 maddesi gereğince safi kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ve onarım işinin bitim tarihine göre belirlenir. İşin bitim tarihi 2010 yılından sonraki bir tarih olması halinde, kazanç işin bitim tarihini içeren yıla ait yıllık gelir vergisi beyannamesinde beyan edilecek ve kesintiler bu beyannamede indirim konusu yapılacaktır. İşin 2010 yılı içinde bitirilmiş olması halinde, gelirlerin ilgili geçici vergi ve takvim yılına ilişkin gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Bitim tarihi tayin edilirken; geçici ve kesin kabul usulüne tabi işlerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarih dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, diş hekimleri sevk irsaliyesi düzenlemek zorunda değillerdir. Ancak diş laboratuvarlarına protez yapımı için gönderilen alçıdan çıkarılan ağız ve diş kalıpları için "diş protezi yapılmak üzere gönderildi" şerhini ihtiva eden bedelsiz bir serbest meslek makbuzu düzenlemelidir. Serbest meslek faaliyeti ticari mahiyette olmayan işler olduğundan, ticari emtianın izlenmesi amacıyla düzenlenme zorunluluğu getirilen sevk irsaliyesini düzenlemelerine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaların içeriği değiştirilip düzeltilmesi yapılamaz. Özel matrah şeklinde düzenlenen ve KDV dahil olan faturalar üzerindeki ibareleri çizerek diğer satışlarda kullanmak mümkün değildir. Yeni satışlar için yeni faturalar düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4734 sayılı Kanunun 22 nci maddesi kapsamında yapılan alımlarda belli parayı ihtiva eden bir sözleşmenin düzenlenmemesi veya ihale komisyonları kurularak bir ihale kararının alınmaması halinde, taraflardan ihale kararı ve sözleşme damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderleri il özel idaresi bütçesinden karşılanması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinde, inşaat giderleri genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanan her türlü binaların bina inşaat harcından istisna olduğu hükme yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli sporculara sporla ilgili başarılarından dolayı ödenecek primler, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinin ikinci fıkrasının 1. bendinde sayılan muafiyetler kapsamında gelir vergisine tabi tutulmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli sporculara sporla ilgili başarılarından dolayı ödenecek primler, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun kapsamına girmediğinden, veraset ve intikal vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ipotek işlemi nedeniyle düzenlenecek kâğıtlar damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu'nun 21'inci maddesinde onarım ve restorasyon işlerine Belediye Gelirleri Kanunu gereğince alınacak vergi, harç ve harcamalara katılma paylarından müstesnalik tanınmış olmakla birlikte, ipotek işlemine ilişkin damga vergisinden istisna bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak ipotek işlemleri harca tabi tutulması gerekmektedir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ve 492 sayılı Harçlar Kanunu'nda bu konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik kurumundan aylık alan ve brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olan kişilerin, tek meskeni dışında gelir getirmeyen işyeri, arsa ve araziye sahip olmaları halinde indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmaları mümkündür. Buna göre, hisseli olarak malik olunan arsadan gelir elde etmemek şartıyla indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmak mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli aylığı dışında başka geliri olmayan kişi kendi meskenine ait indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilir. Ancak, tek evini kiraya vererek kira geliri elde eden eş, kirada oturmadığı için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesi uyarınca vergi muafiyeti tanınmış kuruluşlara yapılan hibe ve bağışlar, hibeci tarafından gelir vergisi matrahından indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu araç kayıt ve tescil belgesi bedelleri müşteri adına ödenen bedellerdir ve faaliyetinizle ilgili kayıtlarınıza intikali için gider veya hasılat özelliği taşımamaktadır. Bu nedenle bu bedeller gider kaydedilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşteri adına ödenen masraflar, masraf belgelerinin müşteri adına tanzim edilmesi nedeniyle mükelleffe ait gider olarak kabul edilemez. Bu masraflar müşteriye dekont ekinde gönderilmeli ve müşteri tarafından ödenmesi gerekir. Söz konusu masrafların faturaya dahil edilerek kayıtlara intikal ettirilmesi mümkün değildir çünkü bunlar mükelleffe ait gider niteliğinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilip işletme hesabı esasına göre defter tutan dolmuş işletmecileri, günlük hasılatlarını dip koçanlı yolcu taşıma bileti ile belgelendirmek istemezlerse gün sonunda tek bir fatura düzenleyebilirler. İsterlerse günlük hasılatlarını dip koçanlı yolcu taşıma bileti ile belgelendirmelerine de izin verilir. Bilanço esasına göre defter tutan ve kalkış veya varış noktası büyükşehir belediye sınırları içinde (mücavir alanlar dahil) dolmuş işleten mükelleflerin taşıma ücretlerini dip koçanlı yolcu taşıma bileti ile belgelendirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin .... dışında gerçekleştirilen montaj ve bakım işleri nedeniyle görevlendirilen işçiler için yaptığı yemek ve benzeri harcamalar; işin gerektirdiği süre içinde yapılması, işin önem ve genişliği ile orantılı olması şartıyla Gelir Vergisi Kanununun 40/4 maddesine göre gider olarak indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahıslardan satmak amacıyla alınan gayrimenkuller için firmanızın vergi mükellefi olmayan şahıslara gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir. İşletmeye alınan iktisadi kıymetlerin işletme aktifine kaydedilmesine ilişkin kayıtlarının Vergi Usul Kanunu'nda düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahıslardan alınan ikinci el araçlar için firmanızın vergi mükellefi olmayan şahıslara gider pusulası düzenlemesi gerekmektedir. Satış yapan şahısların vergi mükellefi olması durumunda ise bu şahısların firmanıza fatura düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan şahıslardan alınan araçların satışında esas alınacak tutar gerçek satış bedelidir. Gerçek satış bedelinin emsallerine göre bariz bir şekilde düşük beyan edilmesi halinde vergi idaresi taşıtın gerçek satış bedelini tespit edebilir. Bu tespit işlemi sırasında taşıtın satış tarihi itibariyle geçerli olan kasko sigortasına esas alınan bedelden yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içindeki yazarlara yapılan ödemeler için Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 2/b bendi uyarınca %17 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Dar mükellefiyete tabi olanlara (yabancı yazarlara) telif haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden ise 94. maddenin 4. bendi uyarınca %20 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, ödeme yapılan yabancı ülke mukimi yazarların mukimi bulunduğu devletle Türkiye Cumhuriyeti arasında akdedilmiş bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunması halinde anlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telif hakkını devamlılık arz edecek şekilde ve mutad meslek haline getirmeksizin elde edenlerin işlemleri KDV'nin konusuna girmeyecek, dolayısıyla bu kişilerden KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, telif ödemelerinin devamlılık arz edecek şekilde ve mutad meslek haline getiren telif hakkı sahibi kişilere yapılması halinde, bu ödemelere ait KDV'nin 19 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde açıklanan esaslar çerçevesinde tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazı toplulaştırma ve tarla içi geliştirme hizmetlerinin harita çalışmaları, arazi tesviyesi, ağaç sökülmesi, tarla sınırları düzeltmesi, yol dolguları yapılması gibi işleri kapsaması ve bu işlerin komple olarak taahhüt edilmesi halinde bu faaliyetten elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir. Bu durumda Vergi Usul Kanununun 177'nci maddesinde sayılan şartlardan birini taşıyorsanız bilanço esasına göre, aksi takdirde işletme hesabı esasına göre defter tutmanız gerekmektedir. Ancak harita hizmetlerinin diğer işlerden bağımsız olarak yapılması halinde serbest meslek kazanç defteri tutmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz kuruluş kanununda gelirleri, işlemleri ve gayrimenkulleri her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğuna ilişkin hüküm bulunması nedeniyle kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefiyetiniz olmadığından 2007 yılı ve takip eden yıllarda Ba ve Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altın alım ve satım tutarlarının 8.000 TL'yi aşması halinde ödeme ve tahsilatlarının Türkiye'de kurulu bankalar veya yurt dışında kurulu bankaların Türkiye'deki şubeleri veya posta idaresi aracılığıyla tevsik edilmesi gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükelleflere her bir işlem için özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili müesseselerce kıymetli maden alım/satımında 379 ve 385 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğlerinde açıklanan usul ve esaslar çerçevesinde "Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi" veya "Döviz ve Kıymetli Maden Alım/Satım Belgesi" düzenlenecek olması nedeniyle, ödeme kaydedici cihaz kullanımını gerektirecek başkaca bir faaliyetinin bulunmaması kaydıyla, ödeme kaydedici cihaz kullanmaya gerek bulunmamaktadır. Ödeme kaydedici cihaz kullanımını gerektirecek başkaca bir satışı bulunmaması halinde, 60 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ'de yer alan açıklamalar çerçevesinde ödeme kaydedici cihazını satabilir veya devredebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlaç firmaları tarafından düzenlenen iskonto iptali ve evrak gecikmesi faturasının tutarı, malın bedelinde yapılan iskontonun iptal edildiğini tevsik etmesi ve malın maliyetinin bu ödemeler sebebiyle artması dolayısıyla, söz konusu fatura bedelinin malın maliyetine eklenmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 40'ncı maddesinde sayılan giderler niteliğini taşımadığından, safi kazancın tespitinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar yerlerinde ödeme kaydedici cihaz kullanımı mecburi değildir. Sürekli satış yapılan sabit işyeri ve şubelerinde ödeme kaydedici cihaz kullanımı mecburidir. Pazar takibi suretiyle iş yapanlar, Genel Tebliğ No. 49'un A/9 bölümü gereğince ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmış olmakla birlikte, haftanın belirli günlerinde satış yaptığı pazar yerlerinde isteğe bağlı olarak enerji kaynağıyla da çalışmaya elverişli ödeme kaydedici cihazlar kullanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1606 sayılı Kanunun 1. maddesi kapsamında damga vergisi muafiyeti bulunan Derneğin tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Halı yıkama faaliyeti ile ilgili hizmetin münhasıran halıların adresten alınıp adrese teslim edilmesi şeklinde ifa edilmesi, hizmet bedelinin de teslim adresinde tahsil edilmesi, büroda herhangi bir şekilde hizmet ifasında bulunulmaması ve söz konusu faaliyetinizin belgelendirilmesinde Vergi Usul Kanununun 232 ve 233.maddelerinde geçen fatura veya perakende satış fişlerini kullanmanız şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun 1'inci maddesinin 1'inci fıkrasında, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir. Perakende ve toptan satışları faturalı olarak yapıyorsanız bile, birinci veya ikinci sınıf tüccar statüsündeyseniz ödeme kaydedici cihaz kullanma yükümlülüğü devam etmektedir ve cihazın iptal edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun kapsamına giren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, faaliyet gösterilen mahallerin elektrik enerjisi kullanımına uygun olması ve teknik imkansızlık bulunmaması durumunda, sundukları hizmet bedellerini belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hiçbir geliri olmayan mükelleflerin indirimli bina vergisi oranından yararlanabilmeleri için "Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi"ni doldurarak ilgili belediyeye vermeleri yeterlidir. Mükellefin eş ve çocuklarının gelir veya meskene sahip olması durumu indirimli vergi uygulanmasına engel teşkil etmemektedir. Söz konusu diğer şartların varlığı halinde indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanma mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 8. maddesi ve 2006/11450 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde, bu meskene ait bina vergisi oranı sıfır olarak belirlenmiştir. Belirtilen şartları taşımanız koşuluyla, 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan "Tek Meskeni Olan Emeklilere, Dul ve Yetimlere Ait Form"u doldurarak ilgili belediyeye vermek sureti ile indirimli bina vergisi oranından (sıfır) yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25 inci maddesinde belirtilen tazminat ve yardımlar Gelir Vergisi'nden müstesnadır. Mahkeme kararı sonucu işe başlatılmayan işçiye ödenen tazminat, kanunda sayılan müstesna tazminatlar kapsamında değerlendirilmek suretiyle vergi kesintisine tabi tutulup tutulmayacağı belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğal gübrenin toplanarak dükkan ve mağaza açılmadan satılması zirai faaliyet kapsamında olup, elde edilen kazanç zirai kazançtır ve zirai kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Söz konusu gübre satışlarının dükkan veya mağaza açılarak yapılması halinde, mahsullerin dükkan ve mağazaya gelinceye kadar geçirdikleri safhalar zirai faaliyet safhasında kalacak olup, bundan sonraki aşama ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin sermaye şirketine devri nedeniyle ödeme kaydedici cihazın mali hafızasının değiştirilmesi zorunlu bulunmamaktadır. Ancak devir öncesinde ödeme kaydedici cihazın hafızasında kayıtlı mali bilgilerin, 60 Seri No.lu Genel Tebliğin 6-a bölümünde açıklandığı şekilde yetkili servis tarafından tespit edilmesi gerekmektedir. Ayrıca ferdi işletmeye ait ödeme kaydedici cihaz levhasının iptal ettirilerek yeni şirket adına ödeme kaydedici cihazlara ait levha çıkarttırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmelerin, kollektif şirketlerin ve adi komandit şirketlerin sermaye şirketlerine dönüşümlerinde, devre konu varlıklar arasında yer alacak ödeme kaydedici cihazın mali hafızasının değiştirilmesi zorunlu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 174. maddesine göre, defterlerin hesap dönemi itibarıyla tutulacağı ve kayıtların her hesap dönemi sonunda kapatılıp ertesi dönem başında yeniden açılacağı, hesap döneminin normal olarak takvim yılı olduğu belirtilmektedir. Anılan hükümler çerçevesinde, aynı yıl içinde işletme hesabı esasından bilanço esasına geçerek defter tutmanın muhasebe ve vergi usulleri bakımından mümkün olmadığı sonucuna varılmıştır. Sınıf değişikliğinin ertesi takvim yılında geçerli olmak üzere yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımalı ilköğretim uygulaması çerçevesinde düzenlenen sözleşmeler ve ihale kararları, bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilir. Ancak söz konusu işlere ilişkin olarak yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü uyarınca damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Liman Başkanlığına başvurarak söz konusu deniz taşıtından dolayı adına olan tescil kaydını noter satış senedi tarihi itibarıyla sildirmesi halinde, söz konusu taşıttan dolayı devem eden motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu düzeltme hükümleri çerçevesinde sona erdirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıttan dolayı adınıza tahakkuk eden 2010/2. dönem motorlu taşıtlar vergisi tutarının, taşıtınızın Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliğinin 2010 yılı Ocak ayı itibarıyla yayınladığı Motorlu Kara Taşıtları Kasko Değer Listesinde yer alan kasko sigortası değerinin %5'ini aşması halinde, 28 Seri No'lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartları yerine getirmek suretiyle kasko sigortası değeri uygulamasından faydalanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal güvenlik kurumlarından alınan emekli aylığı dışında herhangi bir gelirinizin bulunmaması halinde boş olarak bulunan meskeniniz için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmanız mümkündür. Zira 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunun 8/2. maddesi uyarınca, gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde bu meskene ait bina vergisi oranı sıfıra indirilebilir ve indirimli vergi oranının uygulanması için meskende bizzat oturma şartı aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait kuran kursu binasının Caminin müştemilatı olması halinde, bu binanın kiraya verilmemek şartıyla emlak vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (g) fıkrası gereğince, dini hizmetlerin ifasına mahsus ve umuma açık bulunan ibadethaneler ve bunların müştemilatı kiraya verilmemek şartıyla bina vergisinden daimi olarak muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararına istinaden jeolojik sakıncalı olduğu belirlenen ve üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen taşınmazlar için yasaklama tarihini izleyen taksitten itibaren, bu hallerin devam ettiği sürece emlak vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şube açılışlarına ilişkin bildirimlerde, şube açılışına dair tescil belgesi ve Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinin vergi dairesine ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır. Mükellefler tarafından ilave işyeri açılması durumunda değişiklik bildirimi olarak bir ay içinde ilgili vergi dairesine bildirilmesi yeterlidir. Gerçek kişilerde yazılı bildirimin, tüzel kişilerde ise ilave iş yeri açılması ile ilgili yönetim kurulu kararının noter tasdikli bir örneğinin vergi dairesine verilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hakkı, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 333 sıra numaralı tebliğin 55. sınıflandırmasında yer alan gayrimaddi iktisadi kıymetler kapsamında değerlendirilir. Bu nedenle, işletme hakkının faydalı ömrü 15 yıl ve normal amortisman oranı %6,66 oranı ile itfa edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hiçbir gelirinizin bulunması durumunda, 12/05/2005 tarihli ve 25813 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 44 Seri Nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği ekinde yer alan 'Hiçbir Geliri Olmayanların Tek Meskenlerine Ait Taahhüt Belgesi'ni doldurup ilgili belediyeye vererek 200 m2'nin altındaki tek meskeniniz için indirimli bina vergisi oranı (sıfır) uygulanmasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin Türkiye'de altı aydan az kalması durumunda dar mükellef olarak sadece Türkiye'de elde ettiği gelir vergilendirilir. Altı aydan fazla kalması veya ikametgahı Türkiye'de olması durumunda tam mükellef olarak Türkiye içinde ve dışında elde ettiği gelirin tamamı vergilendirilir. Evinin turizm müessesesi belgesi alınarak pansiyon olarak kiralanması durumunda ticari kazanç, belge alınmaksızın ve hizmet sunulmaksızın kiralanması durumunda gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir. Mesken olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen gelirden 2.600 TL istisna tutarından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri birlik ve kurumlar çiftçilerden satın aldıkları zirai ürünler dolayısıyla yaptıkları ödemeler üzerinden GVK 94/11 maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir. Ancak ticaret borsalarında tescil ettirerek çiftçi dışında kalan kişi, kurum ve kuruluşlardan satın aldıkları zirai ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmayacaklar ve müteselsilen de sorumlu olmayacaklardır. Borsada tescil ettirmeksizin çiftçi dışında kalan kişi, kurum ve kuruluşlardan satın alınan zirai ürün bedelleri üzerinden ise tevkifat yapmaları gerekmektedir. Borsada tescil edilen ürünlerin daha önce çiftçiden satın alınması esnasında tevkifat yapılmamışsa, tescil işlemini yapan borsalar ve ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlar tarafından yapılacak işlemlere ilişkin olarak verilecek özel vekaletnamede; dosya hazırlama, tecil terkin ve mahsuben iade dilekçeleri vermeye yetkili kılındığına dair özel hüküm bulunması ve iadesi talep edilen veya mahsubu istenen verginin nev'i, miktarı ve dönemi gibi hususların da yer alması şartıyla söz konusu işlemleri yapabilmeleri mümkündür. Ayrıca düzenlenen vekaletnamede vekil tayin edilen kişinin azledilmesi halinde azil tarihi ile durumun vergi dairesine bildirildiği tarih arasında geçen süre içerisinde vergi dairesince yapılacak işlemlerden vergi dairesinin sorumlu olmadığına ilişkin bir şerhin yer alması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. 700 TL'yi geçen satışların miktar itibariyle bölünerek ödeme kaydedici cihaz ile fiş düzenlenmesi mümkün olmayıp, söz konusu tutarı aşan satışların fatura ile belgelendirilmesi mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, düzenlenebilir. Nihai tüketicilere düzenlenecek faturada müşterinin adı soyadı ve adresinin bulunması mecburi olup, T.C. numarasının yer alması zorunlu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider pusulasının altın mücevher gibi kıymetli eşyanın alımının yapıldığı anda düzenlenmesi mecburi olup, gider pusulasının yılın belli dönemlerinde toplu olarak düzenlenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kooperatifinin okulda bulunan öğrenci ve öğretmenlerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların ticari mahiyet arz etmeksizin okulun öğrenci ve öğretmenleri tarafından işletilmesi durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmemesi gerekir. Ancak, söz konusu kooperatifin öğrenci ve öğretmenlerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların dışında diğer ihtiyaçlarını da karşılayacak şekilde mal alım satımı yapması durumunda kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul bünyesinde kar amacı gütmeksizin ve sadece öğretmen ve öğrencilerin okulda ihtiyaç duydukları sınırlı sayıda malların satışı yapan okul kooperatifi tarafından yapılan teslimler KDV'nin konusuna girmemektedir. Ancak, kooperatifin öğrencilerin ihtiyaçlarını aşan ve daha ziyade öğretmen ve diğer personelin giyecek veya ev ihtiyaçlarına yönelik miktar ve çeşitteki mal alım satımı yapması halinde yapılacak teslimler KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yönetici şirket statüsünde bulunmayan şirketinizin düzenlediği sigorta prim bildirgesi mahiyetindeki aylık prim ve hizmet belgelerinin, bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personeline bu görevleri ilgili olarak yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar kapsamında bulunmaması nedeniyle maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyette bulunan yönetici şirketler, 4691 sayılı Kanunun uygulanması ile ilgili işlemlerde düzenlenen kağıtlar bakımından damga vergisinden muaf olup, bu bölgelerde faaliyette bulunan yönetici şirket haricindeki firmaların damga vergisi muafiyeti bulunmamaktadır. Şirket yönetici şirket statüsünde bulunmadığından vereceği vergi beyannamelerinin maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mobil oto yıkama-temizleme faaliyeti ile ilgili olarak; ikametgâhınızın büro olarak kullanılan bölümünü sadece müşterileriniz ile irtibat için kullanmanız, bunun dışında herhangi bir emtia satışı yapmamanız, müşterilerin ayağına gitmek suretiyle hizmet vermeniz ve bedelini hizmetin verildiği mahalde tahsil etmeniz şartıyla söz konusu faaliyetiniz için ödeme kaydedici cihaz kullanmayarak Vergi Usul Kanununda belirtilen belgeleri düzenlemeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonu dışında, dağıtıcı firmalardan tankerlerle alınan ve doğrudan tüketicilerin depolarına boşaltılmak veya gösterdikleri yere teslim edilmek suretiyle gerçekleştirilen toplu akaryakıt satışlarının belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihaz fişlerinin değil, Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerinde yazılı belgelerin kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene sahip gazilerin indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanmaları için gelir elde etmeme şartı aranmadığından, sahip olunan tek mesken kiraya verilmiş olsa da bu mesken için indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmış yerlerde veya imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmamış olmakla beraber fiilen meskun halde bulunan ve belediye hizmetlerinden faydalanmakta olan yerler arasında kalan parsellenmemiş arazi arsa sayılacaktır. Ancak bu yerlerdeki arazi zirai faaliyette kullanılması halinde arsa sayılmayarak araziye ait oran üzerinden vergilendirilir. Zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığı vergi dairesince yoklama ile tespit olunur. Fiilen meskun halde bulunan yerler arasında bulunmayan arazi ise arazi olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 83/6122 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1. maddesinin (b) fıkrası uyarınca bu nitelikte parsellenmemiş arazi arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak söz konusu taşınmazın zirai faaliyette kullanılması halinde arsa sayılmayıp araziye ait oran üzerinden vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyece parsellenerek arsaya dönüşen taşınmazın, üzerinde zirai faaliyet yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi ve arsa vergisi mükellefiyetinin parsellenmenin vuku bulduğu tarifi takip eden bütçe yılından itibaren başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel imarla da olsa parsellenmiş ve parselâsyonu belediyece onaylanmış arazinin, belediye ve mücavir alan sınırları dışında olup olmadığına, belediye hizmetlerinden yararlanıp yararlanmadığına veya zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmamakta olup, bu faaliyetten elde edilen kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi tabiidir. Çünkü ahşap ve doğal malzemelerden yapılan el emeği ürünler Gelir Vergisi Kanunu'nun 18'inci maddesi kapsamına giren herhangi bir eser grubu içinde yer almamakta; ayrıca satışını işyeri mahiyetinde bulunan Yaşayan Müze içerisinde yapmanız nedeniyle esnaf muaflığından da faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumlarınca hizmet sözleşmesi olmaksızın kendi nam ve hesabına çalışanlardan satın alınan telif hakkı, işlenme ve tercüme çalışmalarının 5846 sayılı Fikri ve Sanat Eserleri Kanunu hükümleri kapsamında eser niteliği taşıması ve bu durumun ilgili kişiler tarafından tevsik ve ispat edilmesi şartı ile eser sahiplerine ödenen telif, işlenme ve tercüme ücretinin gayri safi tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-a bendine göre %17, aksi durumda aynı maddenin 2/b bendine göre %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak, kurumda çalışan personelin asli görevleri gereği yaptıkları çalışmalar sonucu meydana getirdikleri telif, işlenme ve tercüme eserleri için herhangi bir ücret ödenmeyeceğinden, bu çalışmalar dolayısıyla herhangi bir vergi kesilmeyecektir. Kurum personelinin görev saatleri dışında meydana getirdiği eserlerin kurum tarafından ücret karşılığı satın alınması halinde ise yapılacak ödemeler yukarıdaki açıklamalara göre vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan inşaatın şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olması veya bu inşaatta işyerinin de olması halinde, söz konusu inşaat işi ticari faaliyet kapsamında olacağından bu faaliyetten ticari kazanç yönünden adi ortaklık olarak mükellefiyetin tesis edilmesi gerekir. Ancak yapılan inşaatın mesken inşaatı olması, şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmaması halinde bu faaliyet ticari faaliyet sayılmayacak ve mükellefiyet kaydı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık kabini işletmeciliğinde bulunanlar, Vergi Usul Kanununun 155. maddesinde belirtilen şartlardan en az ikisini taşıdıklarını beyan ettikleri takdirde, bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar genel hükümler çerçevesinde serbest meslek kazancı olarak gelir vergisine tabi olur. Bu şartlardan birine haiz olanların ve vergi dairesince aksini gerektiren herhangi bir tespitin bulunamaması halinde ise sözü edilen serbest meslek erbaplarının bu faaliyetlerine ilişkin kazançları gelir vergisinden muaf tutulur. Söz konusu şartlar: 1-Muayene, yazıhane, atölye gibi özel işyeri açmak, 2-Çalışan yerde tabela, levha gibi mesleki faaliyette bulunduğunu ifade eden alametleri asmak, 3-Her ne şekilde olursa olsun devamlı olarak mesleki faaliyette bulunduğunu gösteren ilanlar yapmak, 4-Serbest olarak mesleki faaliyette bulunmak üzere mesleki teşekküllere kaydolunmak, şeklindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat şirketi tarafından yapılan kira yardımları, tarafınıza verilecek dairelerin inşası için yapılan harcamaların bir unsuru olup iktisap edilen gayrimenkulün maliyet bedeli içerisinde yer almaktadır. Bu nedenle müteahhit tarafından yapılan kira yardımları için tarafınızca herhangi bir beyanda bulunulması gerekmemektedir. Kat karşılığı satış vaadi sözleşmesi ile inşaat şirketinden alınan gayrimenkulün, tamamının iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde, topluca bir defada bir kişiye satılmasından elde edilen kazancın değer artış kazancı olarak vergilendirileceği; farklı tarihlerde, farklı kişi veya tüzel kişilere satılması durumunda ise elde edilecek kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre tatil mülklerinin satışı ticari faaliyet kapsamında değerlendirilir ve satış işleminin gerçekleşmesiyle vergiyi doğuran olay meydana gelir. Elde edilen devre tatil bedellerinin satışın yapıldığı dönemin kazancına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekir. İnşa edilmekte olan binaların inşasının bittiği tarihine kadar alınan satış bedelleri ise avans olarak değerlendirilir. Teşvik belgesine bağlanan yatırımlar için, inşaatın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanıldığı hesap döneminden itibaren indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre tatil mülklerinin maliyet bedeli ile değerlenmesi gerekir. Her bir mülkün maliyet bedeli, devre tatile konu kısımları ihtiva eden gayrimenkulün maliyet bedelinin toplam mülk sayısına bölünmek suretiyle hesaplanır. Maliyet hesaplanırken, her kısımın irtifak hakkının süresine göre kiraya verilebileceği azami yıl sayısı ve yıl içinde kiraya verilebilecek azami hafta sayısı dikkate alınarak haftalık birim maliyetleri belirlenir. Satış sırasında, o mülkün devredildiği hafta ve yıl sayısına göre maliyeti tespit edilir. İrtifak hakkı süresinin sonunda satılmamış devre tatil haklarının maliyeti defaten gider kaydedilebilir. Ortak kullanım alanları, tefrişat, demirbaş v.b. iktisadi kıymetler ise gayrimenkulün maliyet bedeline dahil edilmeyerek amortisman esasına göre değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devre tatil satışlarında vergiyi doğuran olay, devre tatil hakkının kullanıcıya tahsisinin yapıldığı dönem itibariyle meydana gelir. Tahsisten önce fatura veya benzeri belge düzenlenmesi halinde ise vergiyi doğuran olay bu belgelerde gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere belgelerin düzenlendiği anda gerçekleşir. Matrah, teslim işleminin karşılığını teşkil eden bedel olup, para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen değerler toplamıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sosyal Güvenlik Kurumu ile yapılan sözleşme gereğince kesilen cezalar, sözleşmede belirtilen hükümlere aykırı şekilde hareket edilmesi nedeniyle kesilmiş olması nedeniyle ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilemez. GVK 41. madde (6) bendine göre her türlü para cezaları gider olarak indirilmesi kabul edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirketinizde ücretli olarak çalışmayan şirket ortağınızın yabancı dil öğrenmesi için yapılan giderlerin Kurumlar Vergisi açısından gider olarak kabul edilmemesi gerekmektedir. Zira bu giderler şirketinizin faaliyeti ile doğrudan ilgili olmaması, ortağınızın bilgi ve becerisinin artırılmasına yönelik bir harcama olması nedeniyle ticari kazancın elde edilmesi ve sürdürülmesi için yapılan genel giderin şartlarını sağlamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu giderlere ilişkin ödenen Katma Değer Vergisinin indirim konusu yapılmaması gerekmektedir. Zira bu giderler mükellefin faaliyetine ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler kapsamında değerlendirilmemekte, dolayısıyla vergi indirimi hakkı doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
18 yaşından küçük ve ücretli tarafından bakmakla yükümlü olunulan çocuklar için ödenen prim ve katkı paylarının ücret matrahından indirimi mümkündür. Ancak, 18 yaşından büyük çocuk için yapılan prim ödemelerinin ücret matrahından indirimi mümkün bulunmamaktadır. Emekli ya da çalışmayan eş için ücretli tarafından ödenen prim ve katkı paylarının ücret matrahından indirimi mümkündür. Çalışan eş adına ödenen prim ve katkı paylarının öncelikle çalışan eşin ücret matrahından indirim konusu yapılması gerekmekte olup, eşin ücret matrahının yeterli olmaması nedeniyle indirim konusu yapılamayan tutarın, ödemeyi yapan eşin ücret matrahından indirimi mümkün olacaktır. Primler ve katkı paylarının ilgili olduğu ayın içinde işverene ibraz edilmeleri koşuluyla indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesine göre beyan edilen gelirden indirim konusu yapılacak sağlık harcamalarının gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir. Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından emekli maaşından yapılan SUT reçete kesintisi ile muayene iştirak kesintileri, bu kapsamda yapılmış bir sağlık harcaması olarak nitelendirilmeyeceğinden, gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Sosyal Güvenlik Kurumuna SUT reçete kesintisi ile muayene iştirak kesintisi adı altında ödenen tutarlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 89'uncu maddesinde yer alan sağlık harcaması indirimi kapsamında değildir. Zira indirilebilecek sağlık harcamalarının gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilebilen sağlık harcaması olması gerekmektedir. Bu nedenle gayrimenkul sermaye iradı dolayısıyla verilen gelir vergisi beyannamesinde bildirilen gelirden indirim yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Babanızın akli dengesinin yerinde olmaması sebebiyle babanıza ait mükellefiyetin şahsınıza devri söz konusu olmayıp, durumun resmi sağlık kurulu raporu ile tespit ettirilerek Sulh Hukuk Mahkemesi tarafından vasi tayin edilmeniz durumunda, mükellef olan babanızın ödevlerinin babanız adına vasi olarak tarafınızdan yerine getirileceğidir. Mükellefiyete ait vecibeler bir başkasına devredilemez ve bu konuda yapılmış mukaveleler vergi dairesini bağlamaz. Ancak kanuni temsilci sıfatıyla vasi olarak tayin edilmişseniz, babanızın vergisel ödevlerini babanız adına yerine getirebilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lastikleri kullanılmak üzere müşteriye teslim ettiğiniz anda fatura düzenlemenize gerek bulunmamaktadır. Söz konusu lastik kiralama hizmeti, müşterisiyle yapılan sözleşmeye dayanmakta ve süreklilik arz etmekte olduğundan müşteriye katma değer vergisi vergilendirme dönemlerini geçmeyecek şekilde aylık periyotlar halinde hizmet faturası düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu lastiklerin müşteriye teslimi sırasında stoklarından çıkarılarak maliyetinin tamamen gider yazılmasına imkan bulunmamaktadır. Kiralama konusu lastiklerin mülkiyeti şirkete ait olduğundan, bu lastikler için faydalı ömürleri üzerinden amortisman ayırması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret karşılığında mal taşıyan nakliye firması tarafından taşıma irsaliyesi düzenleme mecburiyeti olduğundan, araç tedarik edilen nakliye firmasının müşteri mallarının sevkiyatı sırasında taşıma irsaliyesi düzenleyerek sevkiyata konu araçta bulundurması kanuni zorunluluk olup, lojistik firmasının ikinci bir taşıma irsaliyesi düzenlemesine gerek bulunmamaktadır. Lojistik firma sevk irsaliyesi, nakliye firması ise taşıma irsaliyesi düzenlemekle yükümlüdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen üreticilerden alınan ürünler için müstahsil makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Bu ürünlerin bedelleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/11 nci maddesi uyarınca vergi tevkifatı yapılması zorunludur. Vergi tevkifat oranları: hayvanlar ve bunların ürünleri ile kara ve su avcılığı ürünleri için %2, diğer zirai ürünler için %4, ticaret borsalarında tescil ettirilen hayvan ve hayvansal ürünlerde %1, diğer zirai ürünlerde %2'dir. Gerçek usulde vergilendirilen çiftçilerden alınan ürünlerde ise çiftçiler tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık olarak kiraya verilen apartmandan elde edilen kira geliri için fatura düzenlense dahi, söz konusu işletme otel, motel ve pansiyon gibi konaklama yerleri kapsamında değildir. Bu nedenle Vergi Usul Kanununun 240. maddesi uyarınca günlük müşteri listesi düzenleme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herşey dahil sistemiyle verilen hizmetler için adisyon düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak günübirlik olarak işletmenin sunmuş olduğu hizmetlerden yararlanmak isteyen müşterilere işletmede alkollü içki satışının bulunması halinde adisyon düzenleme mecburiyeti bulunmaktadır. Ayrıca verilen bu hizmetler dolayısıyla VUK'nun 232 nci maddesine göre fatura düzenleme haddinin altında kalan satışları belgelendirmek için ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt satışı karşılığında pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan çıkan fişlerin müşterilerin isteğine binaen faturaya dönüştürülmemesi ve bu yöndeki fatura taleplerinin dikkate alınmaması gerekmektedir. Muhasebe kayıtları ödeme kaydedici cihazlardan alınan Z raporlarına göre yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt tanıma sistemleri kullanılarak gerçekleştirilen akaryakıt satışlarının muhasebe kayıtları düzenlenen faturalarda yazılı miktar ve tutarlar dikkate alınarak yapılması gerekmektedir. Faturanın her iki nüshasının ekinde faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası, taşıtın plaka numarası, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarı liste halinde belirtilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle gerçekleştirilen ve faturaya dönüştürülmeyen akaryakıt satışları Bs Formuyla bildirilmeyecektir. Faturaya dönüştürülen akaryakıt satışlarının ise Bs Formuyla bildirileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsası tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, depoların kar amacı güdülmese dahi bedel karşılığı olarak üyelere satışı ticari nitelik arz ettiğinden, bu faaliyetler nedeniyle Ticaret Borsasına bağlı olarak oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüzel kişiliğe sahip borsaya ait gayrimenkulün üzerine satılmak amacıyla yapılacak depoların bedel karşılığı olarak üyelere teslimi, kar amacı güdülmese dahi ticari nitelik arz ettiğinden, katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar bu yatırımdan elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilecektir. Şirketinizce 2010 yılında teslim alınan ve işletilmesine başlanan 10 adet uçağın bedelinin, toplam 89 uçağın bedelinin en az %10 u olması ve teslim alacağınız uçaklara ilişkin belgelerin tamamlanmasıyla birlikte Hazine Müsteşarlığına başvurularak aynı teşvik belgesinin revize edilmesi durumunda, şirketinizce toplam 89 uçak alınmasına ilişkin söz konusu yatırımdan elde edilecek kazanca 31/12/2010 tarihinden önce başlanmış olan yatırımlar için geçerli indirim ve yatırıma katkı oranlarının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi revize edilmesi durumunda, şirketinizce toplam 89 uçak alınmasına ilişkin söz konusu yatırımdan elde edilecek kazanca 31/12/2010 tarihinden önce başlanmış olan yatırımlar için geçerli yatırıma katkı oranlarının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Sözleşme, bankadan sağlanan nakdi ve gayrinakdi kredilerin temini ile bunların geri ödenmesine ilişkin hükümlerin yanında genel mahiyetli başka borçlarla ilgili hükümleri de içerdiği için damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Sözleşme genel mahiyetli borçlar içerdiği için bu kağıda ilişkin yapılacak noter işlemi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK (SSK) dan emekli vatandaşların pasaport harçlarından muaf olacağına veya pasaport harçlarında emeklilere indirim yapılacağına ilişkin 492 sayılı Harçlar Kanununda veya özel kanunlarında herhangi bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle, pasaportunuzun süresini uzatmak için yapılacak olan işleminizde indirim yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asansör bakım ve onarımı faaliyeti, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılanlar arasında sayılmadığından, Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek mecburiyetinde olmadığınız mal satışlarınızın veya hizmet ifalarınızın belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura tahsilatı faaliyeti ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinden muaf tutulmamıştır. Bu itibarla, bahse konu faaliyetiniz kapsamında yapacağınız satışlar ve hizmet ifalarıyla ilgili olarak Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek mecburiyetinde olmadığınız hizmet ifalarını belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Jeolojik tarım alanında kalan kısmı: Zirai faaliyette kullanılması halinde arazi olarak vergilendirilmesi, zirai faaliyette kullanılmaması halinde arsa olarak vergilendirilmesi, ancak parselasyon yapılarak arsa vasfını kazanması halinde zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi. 2- Yapılanması kısıtlı alanda kalan kısmı: Ticari gelirinin de olmaması şartıyla 2960 sayılı Kanunun 17 nci maddesi hükmü uyarınca emlak vergisinden muaf tutulması. 3- II nci grup koru alanındaki II nci grup tescilli korunması gerekli kültür varlığı mevcut olan kısmı: Tapu kütüğüne 'Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlığıdır' kaydı konulmuş olması şartıyla emlak vergisinden muaf tutulması. 4- İmar planında resmi yapı ve tesislere ayrılmış veya esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen durumda bulunması halinde: Kısıtlı vergi uygulanması (emlak vergisinin 1/10 unun tahsili, 9/10 unun tecili).
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı alınmakla damga vergisi doğduğundan, şirketin uhdesinde kalan ihaleye ilişkin ihale kararının 488 sayılı Kanuna ekli (1) Sayılı Tablonun II/2 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulması ve verginin tarafından ödenmesi gerekmektedir. Kağıdın hükmünden istifade edilmemiş olması veya kısmen istifade edilmiş olması, o kağıdın damga vergisine tabi tutulmasını etkilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nevi değişikliği nedeniyle mevcut vergi numarası ve şirket unvanı bilgisinin yer aldığı belgelerin (Sevk İrsaliyesi, İrsaliyeli Fatura, Fatura vb.) mevcutları bitinceye kadar, bu belgelerdeki eski şirket unvanı ve vergi numarasının okunacak şekilde çizilmek, yeni şirket unvanı ve vergi numarasının yazılmak veya kaşe basılmak sureti ile kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli çeklerin değerlemesi ve reeskont uygulaması ile ilgili olarak 41 Nolu Vergi Usul Kanunu Sirkülerde yer alan açıklamalar dahilinde işlem yapılmasına devam edilecektir. Çekin ödeme aracı olmasından dolayı senet olarak kabul edilmesi imkan dahilinde bulunmadığından, 5838 sayılı Kanunun 18 inci maddesiyle yapılan düzenlemeye uyan çeklere reeskont uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük sanayi sitesi kooperatiflerinin mal ve hizmet alımlarının KDV'den istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmadığından, mimar veya mühendisler tarafından kooperatife yapılan proje çizim hizmetinin KDV'ye tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çizdirilen projeye Mimarlar ve Mühendisler Odasınca yapılacak vize işlemine ilişkin alınan ücret 492 Sayılı Harçlar Kanununda yer almadığından bu konuda görüş düzenlenmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu'nun 18 ve 30'uncu maddeleri uyarınca damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu'nun 18 ve 30'uncu maddeleri uyarınca harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu'nun 18 ve 30'uncu maddeleri uyarınca, finansal kiralama sözleşmesinin tüm hak ve yükümlülüklerinin kiralama aynen devam etmek üzere sadece kiralayanın değiştirilmesi suretiyle yapılan devre ilişkin kağıdın damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunu'nun 18 ve 30'uncu maddeleri uyarınca, finansal kiralama sözleşmesinin tüm hak ve yükümlülüklerinin kiralama aynen devam etmek üzere sadece kiralayanın değiştirilmesi suretiyle yapılan devre ilişkin kağıdın harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelerce vergi dairelerine verilen vergi beyannameleri, söz konusu resmi dairenin bağlı bulunduğu ana kuruluştan ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfı bulunmaması halinde, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 bölümü uyarınca damga vergisinden istisna olup damga vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan NATO'da görevli personelin zati eşyalarının İncirlik Gümrüğünden yurt dışı edilmek üzere İzmir Limanına ve yurt dışından gelen eşyaların İzmir Limanından alınarak İncirlik Üssüne taşınması sırasında NATO personeli adına gümrük idarelerine verilen beyannameler, 6375 sayılı Kuzey Atlantik Anlaşmasına Taraf Devletler Arasında Kuvvetlerin Statüsüne Dair Sözleşmenin XI. maddesi kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama sözleşmesine konu gayrimenkulün devir işlemleri sırasında, Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20 numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca, gayrimenkulün emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli üzerinden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa payı karşılığı ihale edilen bina yapım işi ihale bedeli, şirkete devir edilecek arsa payının devir ve iktisap bedeli olarak kabul edilmesi ve söz konusu ihale bedeli ile tarafına intikal eden arsa payının tapuda yapılacak tescil tarihindeki emlak vergisi değerinin karşılaştırılarak, yüksek olan bedel üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi hükmü uyarınca tapu harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullandırılan kredinin vadesinde ödenmemesi sebebiyle kredi borcuna karşılık teminat olarak gösterilen gayrimenkulün Kooperatif tarafından icra yoluyla satın alınması halinde, söz konusu gayrimenkulün tapuda adınıza tescil edilmesi işleminde tapu harcının aranılmaması gerekmektedir. Bu istisna, söz konusu gayrimenkullerin kredi kuruluşunun aktifine girmesine kadar geçecek süreçte noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler nedeniyle doğacak harçlarla sınırlıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kuruma bağlı olarak çalışmanız karşılığında anılan kurumun doğrudan doğruya yurt dışından elde ettiği kazanç üzerinden tarafınıza döviz olarak ödediği ücret, aşağıdaki şartların bir arada bulunması halinde Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 14. bendine göre gelir vergisinden müstesna olacaktır: (1) Türkiye'de hizmet arzeden gerçek kişinin bağlı olduğu işverenin dar mükellef kurum olması ve bu kurumun Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline yapılacak ödemenin bu kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, münfesih kurumun kıst dönemde Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında gerçekleştireceği işlemler dolayısıyla yapacağı tevkifatların, münfesih kurum tarafından ayrıca beyan edilmesine gerek bulunmayıp, birleşilen kurum tarafından kıst döneme ait muhtasar beyanname (Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesine göre yapılan tevkifatlar için) ile beyan edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi araçlarınızla yaptığınız taşıma faaliyeti sırasında taşıma irsaliyesi düzenlemeniz gerekmektedir. Taşıma işinin üçüncü şahıslardan kiraladığınız araçlarla yine sizin tarafınızdan yapılması halinde de taşıma irsaliyesi sizce tanzim edilecek ve araçta bulundurulacaktır. Ancak, üçüncü şahıslardan taşıma hizmeti satın almanız halinde, taşımayı yapan üçüncü şahıslar tarafından taşıma irsaliyesi düzenlenecek ve araçta bulundurulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dört tekerlekli ATV tipi taşıt, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifenin '1. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri' bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu kategori içinde taşıt, model yılına göre tespit edilen yaşı ile birlikte motor silindir hacmine göre (1300 cm³ ve aşağısı, 1301-1600 cm³, 1601-1800 cm³, 1801-2000 cm³, 2001-2500 cm³, 2501-3000 cm³, 3001-3500 cm³, 3501-4000 cm³, 4001 cm³ ve yukarısı) vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin taraf olduğu kira sözleşmelerinde "... TL damga vergisi tarafımızdan makbuz mukabili ödenecektir. Defter sıra no..." kaşesinin bulunması ve şirketin imzaya yetkili kişilerince onaylanmış olması halinde, ilgili kira sözleşmesinin tapuya şerh edilmesi sırasında, tapu müdürlüklerince ayrıca damga vergisinin ödenip ödenmediğinin araştırılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okulunuza bağlı pansiyonda kalan öğrencilere öğrenci maaş bordrosu düzenlenmek suretiyle verilen harçlıklara ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, hizmet karşılığı bir ödemeye ilişkin olmadığı dikkate alındığında, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bölümü kapsamında değerlendirilemeyeceğinden damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve/veya hizmet alış/satışlarının bildirilecekleri aylık dönemin, bu alışlara ilişkin belgelerin düzenlenme tarihi dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir. Yükümlülük kapsamındaki faaliyet ile ilgili olarak yapılan mal ve/veya hizmet alışlarının bildirileceği aylık dönem, belgelerin düzenlenme tarihine göre tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczacılık faaliyetiyle ilgili yapılan tüm satışlar için 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca mükelleflere ve nihai tüketicilere fatura veya fatura yerine geçen belgeleri (perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi) düzenlenmesi gerekmektedir. Aksi takdirde Vergi Usul Kanununda yer alan cezai müeyyidelere muhatap olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirket müdürü, göreviyle ilgili maaşının Almanya'daki şirket merkezi tarafından ödenmiş olması ve Türkiye'deki şirket tarafından brüte tamamlanmak suretiyle üzerinden stopaj yapılması durumunda dahi, Gelir Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesi uyarınca Türkiye'de ikamet ettiği müddetçe Türkiye içinde ve dışında elde ettiği kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle söz konusu ücret geliriyle ilgili vergi beyannamesini vermek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgeler eksik olduğundan kesin karar verilememekle birlikte, kış aylarında evde el sanatı (kolye, hediyelik, süs eşyası) üretimi ve yaz sezonunda geçici tezgahta satışı faaliyeti, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinde sayılan esnaf muaflığı şartlarını taşıması halinde muaf olabilir. Muaflık için mükellefin; küçük esnaf olması, bağımlı çalışmıyor olması, belirli gelir ve işçi sınırlarını aşmaması gibi koşulları sağlaması gerekmektedir. Bu nedenle muhasebe ve vergi müşavir veya vergi dairesinden detaylı danışmanlık alınması önerilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca çalıştığınız kuruma işyeri hekimi olarak hizmet vermeniz ve kiralamış olduğunuz muayenehanenizde serbest meslek faaliyetinde bulunmamanız şartıyla bu işyerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile Sağlığı Merkezinin gelir, kurumlar ya da katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmadığından Vergi Usul Kanunu esaslarına göre defter tutma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile Sağlığı Merkezinin gelir, kurumlar ya da katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmadığından Vergi Usul Kanunu esaslarına göre defter tutma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile Sağlığı Merkezinin gelir, kurumlar ya da katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti bulunmadığından Vergi Usul Kanunu esaslarına göre defter tutma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fatura düzenlenmesi ödemeye bağlı olmayıp mal teslimine veya hizmet ifasına bağlı olduğundan, malın tesliminden önce ödenecek avans için tahsilat makbuzu, dekont vb. tanzim edilmesi mümkündür. Fatura malın tesliminden itibaren en geç yedi gün içinde düzenlenmelidir. Malın tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde, bu faturada gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere katma değer vergisini doğuran olay gerçekleşecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas faaliyet konusunun altın, gümüş alım-satımı ve imali olduğu, bu faaliyetin yanı sıra saat satış faaliyetinin bulunduğu dikkate alındığında, enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu bulunmaktadır. Saat satış faaliyeti, esas faaliyet niteliğinde olmayan cüz'i nitelikte bir faaliyet olarak değerlendirilmekte ve enflasyon düzeltmesi yükümlülüğünü ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuyumculuk faaliyetinin yanı sıra bu nitelikte olmayan başka faaliyetlerin bulunması durumunda enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır. Vergi Usul Kanunu'nun Mükerrer 298/A maddesine göre, enflasyon düzeltmesi sadece kuyumculuk gibi belirli nitelikte faaliyetler için uygulanır. Farklı nitelikte faaliyetlerin birlikte yürütülmesi durumunda enflasyon düzeltmesi hakkı kullanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesinin hesaplanmasında, önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar ile genel giderlere ait vergiler dikkate alınacak, daha sonra amortismana tabi iktisadi kıymetler (ATİK) dolayısıyla yüklenilen vergilerden iade hesabına pay verilecektir. ATİK'ler için yüklenilen vergilerden iade hesabına pay verilebilmesi için bunların indirimli orana tabi işlemlerde kullanılmaya başlanılması gerekmektedir. ATİK'lerin indirimli orana tabi işlemlerde kullanılmaya başlanılmasından sonra gerçekleşen indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan ve işlemin gerçekleştiği dönemde indirim yoluyla giderilememiş olan kısım itibariyle ve azami iade tutarı aşılmamak kaydıyla iade hesabına pay verilebilecektir. Azami iade tutarı aşılmaması koşulu, %1 oranına tabi işlemler için işlem bedelinin %17'sini, %8 oranına tabi işlemler için işlem bedelinin %10'unu aşmaması demektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün İstanbul 2. Asliye Hukuk Mahkemesinin kararına istinaden vakıf adına tapuda yapılacak tescil işleminden, vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflardan olmaması halinde, (4) sayılı tarifenin I/13-c bendine göre her bir işlem için 55 TL tapu harcı aranılması gerekmektedir. Cemaat vakıflarının tapuda yapacağı işlemlere ilişkin istisna hükmü 5737 sayılı Vakıflar Kanunu'nda bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri KDV Kanunun 13/d maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır. Bu nedenle, yatırım teşvik belgesine sahip müşteri ile yapılan sözleşme gereği DSİ birim fiyatlarında meydana gelen fiyat artışları dolayısıyla düzenlenecek fature da, istisna kapsamında düzenlenen ilk faturaya atıfta bulunmak kaydıyla katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapıcılara yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisnadır. Güvenlik görevlilerine yapılan ücret ödemeleri ise hizmetçi kapsamında değerlendirilmemesi nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapıcılara yapılan ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli 2 sayılı tablonun IV/34. fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesnadır. Güvenlik görevlilerine yapılan ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar ise Damga Vergisi Kanununa ekli 1 sayılı tablonun IV. bölümünün 1/b. fıkrasına göre binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin ikinci bendinde öngörülen şartlar dahilinde bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi halinde, bu durum sermaye artırımı olarak değerlendirilir ve konuya ilişkin düzenlenecek devir sözleşmesi damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81. maddesinin ikinci bendinde öngörülen şartlar dahilinde bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi halinde, bu durum sermaye artırımı olarak değerlendirilir ve konuya ilişkin düzenlenecek devir sözleşmesi harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın veraset yoluyla mirasçılara intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin, ölüm tarihini takip eden dört ay içinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Mirasçılardan birinin miras hissesini diğer mirasçılara bağışlaması da veraset ve intikal vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın adına tescil edilecek kişinin motorlu taşıtlar vergisi istisnasından faydalanabilmesi için, malûl ve engelli olmasının yanı sıra gerekli şartları taşıması ve ilgili belgelerle vergi dairesine müracaat edilmesi gerekmektedir. Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, taşıtın ilgili sicile kayıt ve tescili ile başlar ve mükellefiyetin sona erebilmesi için taşıt sahibi adına olan kayıt ve tescilin silinmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikaller özel tüketim vergisinden istisnadır. Ancak istisna hükmünden yararlananlar dışındakilerce iktisabı halinde, ilk iktisabındaki matrah esas alınarak adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, kayıt ve tescil tarihinde geçerli olan oran üzerinden özel tüketim vergisi alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahibinin vefatı ile araçın veraset yoluyla mirasçılara intikali ve mirasçılara bağışlanması veraset ve intikal vergisine tabidir. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin ölüm tarihini takibeden dört ay içinde ilgili vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın adına tescil edilecek kişinin malul ve engelli olmasının yanısıra, Tebliğ'de belirtilen şartları taşıması ve gerekli belgeler ile ilgili vergi dairesine müracaat edilmesi gerekmektedir. Sakatlık derecesi %90 ve üstü olan malul ve engellilerin taşıtlarında özel tertibat yapılması şart değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen mirasçılara sadece bir aracın intikal etmiş olması ve başka mal bulunmaması halinde, aracın miras hisselerinin bir mirasçıya devredilmesinin, devralan mirasçı açısından veraset yoluyla intikal olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu işlem bir ivaz karşılığında yapılan işlem olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanununun 27. maddesinin (a) fıkrası uyarınca özelleştirme kapsam ve programına alınan gayrimenkulün bina inşaat ruhsatı harçtan istisna tutulmuştur. Bu nedenle, söz konusu gayrimenkulün önceki yüzölçümüne ait bina inşaat harcı alınmamıştır. Dolayısıyla, tadilat ruhsatı alınırken inşaat ruhsat harcı, binanın önceki yüzölçümü ile ilave edilen kısmın yüzölçümüne göre tabi olduğu tarife esas alınarak, yalnız ilave edilen kısmın yüzölçümü üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuyumculuk faaliyetinizle ilgili olarak, Ba ve Bs bildirim formlarında alım ve satım tutarlarını belirlerken Katma Değer Vergisi dahil tutarları dikkate almanız gerekmektedir. Özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarında katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış/satışlarının Ba-Bs bildirim formları ile bildirilmesinde, katma değer vergisi dahil tutarların dikkate alınması gerekmekte olup, faturada ayrıca gösterilecek işçilik bedellerinin KDV hariç olarak bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi kapsamında sayılan genel bütçeli idareler arasında bulunduğundan, kamulaştırma nedeniyle tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. 2942 sayılı Kamulaştırma Kanununun 29. maddesi gereği gayrimenkulü kamulaştırulan kişilerin ödemesi gereken tapu harcını kamulaştırmayı yapan idare ödemekle birlikte, Devlet Su İşleri Genel Müdürlüğü 492 sayılı Kanunun 59/a maddesine göre harçtan muaf olduğundan Genel Müdürlükten herhangi bir harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trafik kazası sonucu vefatı nedeniyle kanuni mirasçılarına trafik sigortası poliçesine istinaden sigorta şirketi tarafından ödenen destekten yoksun kalma tazminatı, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin parantez içi hükmüne istinaden veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak sigortalının üçüncü kişi lehine sigorta sözleşmesi yapması veya böyle bir kişiyi sonradan lehdar tayin etmesi durumunda, sigortalı kişinin kaza sonucu ölümü üzerine sigorta şirketi tarafından mirasçı olmayan üçüncü kişiye ödenecek tazminat ivazsız bir intikal olarak veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makalelerin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliğinde olduğu Kültür ve Turizm Bakanlığından alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesindeki istisnadan faydalanılır ve bu gelir için beyanname verilmez. Makalelerin danışmanlık hizmeti niteliğinde değerlendirilmesi durumunda, serbest meslek kazancı olarak %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulur. Hakemlik faaliyeti mutad meslek olarak yapılırsa serbest meslek kazancı mükellefiyeti tesis ettirilerek yıllık beyannameyle bildirilir. Hakemlik faaliyeti arızi olarak yapılırsa, istisna haddi dışında kalan tutarın yıllık beyannameyle beyan edilmesi gerekir. Üniversitede öğretim üyesi olarak aldığı ücretin yanı sıra başka işverenden ücret geliri elde etmesi ve birden sonraki işverenden aldığı ücretlerin toplamı 22.000 TL (2010 yılı) tarifesinin ikinci dilimini aşması halinde, tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş tüm ücretler yıllık beyannameyle beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek Gelir Vergisi Kanununda gerekse Türk Ticaret Kanununda adi ortaklıkların nevi değiştirmelerine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, adi ortaklığın nevi değişikliği işleminin gelir vergisi hükümlerine göre vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun devir, bölünme ve hisse değişimi başlıklı 19. maddesinde adi ortaklıkların devrine ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmadığından, adi ortaklığın nevi değişikliği işleminin kurumlar vergisi hükümlerine göre vergi ertelemesi müessesesinden yararlanmak suretiyle yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir veya Kurumlar Vergisi kanunlarında adi ortaklıkların nevi değiştirmelerine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, söz konusu işlemin KDV Kanununun 17/4-c maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Engelin bulunduğu taraftaki silecek kolu, sinyal ve kontak gibi düzeneklerin diğer tarafa alınması hareket ettirici özel tertibat olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu şekilde tadilat yapılan araçlarda ÖTV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet kaydından önceki dönemde yapılan kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmaz. Tevkifat yükümlülüğü, mükellefiyet kaydının başladığı tarihten itibaren geçerli olur. Mükellefiyet kaydından önceki aya ait kira bedeli üzerinden gelir vergisi stopajı beyan edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden alınan veya verilen avanslar yabancı para cinsinden olan borç ve alacak hükmünde olduğundan, dönem sonlarında Vergi Usul Kanununun 263'üncü maddesine göre borsa rayici ile, yabancı paranın borsada rayici yoksa, Maliye Bakanlığınca tespit edilen kur esas alınmak suretiyle değerlemeye tabi tutulması ve ortaya çıkan kur farkının, gelir veya gider olarak dikkate alınarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avanslar gelecekte yapılacak olan mal veya hizmet teslimleri karşılığında peşin alınan veya verilen değerleri ifade ettiğinden, avans hesaplarının değerlemesinden kaynaklanan kur farklarının bu işe ait kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından gelen kişilerin Türkiye'de yerleşmiş olup olmadıkları ve belli/geçici görev veya iş için gelenlerin statüsü belirlenmelidir. GVK 5/1'e göre belli ve geçici görev veya iş için Türkiye'ye gelen uzmanlar, altı aydan fazla kalsalar dahi Türkiye'de yerleşmiş sayılmaz. Bu durumda dar mükellefiyet kuralları uygulanır ve Türkiye'de elde edilen gelirden tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi işlemlerin Ba ve Bs formlarında gösterilmesinde katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır. Özel matrah şekline tabi olmayan işlemlerin ise katma değer vergisi hariç tutarlar dikkate alınacaktır. Aynı faturada her iki tür işlem bulunması durumunda, özel matrah şekline tabi satışlar (mamul altın, pırlantalı mamul altın gibi) KDV dahil, özel matrah şekline tabi olmayan satışlar (çelik takı, reklam katkı payı gibi) ise KDV hariç tutarlar olarak ayrı ayrı Bs formunda bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılına ait gelir vergisi beyannamesinde sehven götürü gider usulünü seçmenize karşın, beyanname verdiğiniz takvim yılı içerisinde olmak kaydıyla, düzeltme beyannamesi vermeniz halinde gerçek gider usulünden yararlanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulüne göre vereceğiniz düzeltme beyannamesinde, kirada oturmuş olduğunuz konut için ödediğiniz kira bedellerinin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurt dışında teknik hizmet sağlamak amacıyla kuracağı şirket vasıtasıyla elde edeceği kazançlar için Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde yer alan istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu işlerin yapılabilmesi için ilgili ülke mevzuatına göre ayrı bir şirket kurulması zorunluluğu bulunmadığından, (b) bendinin (4) numaralı alt bendinden sonra gelen paragraf hükmünden de yararlanılması mümkün değildir. Ancak, (b) bendinde yer alan şartların sağlanması koşuluyla yurt dışı iştirak kazançları istisnasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan federasyonunuzun Ba ve Bs bildirim formu verme zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak anılan federasyonun muaf tutulduğu gelirleri dışında devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde oluşacak iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yapılan ticari mal satışlarından doğan ve temlik yoluyla tahsil edilen alacakların, mahkeme kararına istinaden temlik yapan tarafa iadesi nedeniyle alacak vasfı devam eden söz konusu tutarın söz konusu şirketten tahsili için dava veya icra yoluna gidilmesi halinde, Vergi Usul Kanununun 323. maddesi hükümleri çerçevesinde şüpheli alacak karşılığı ayrılabileceği ve Gelir Vergisi Kanununun 40/7. maddesine göre gider olarak indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi komandit şirketin anonim şirkete devri suretiyle gerçekleşen nev'i değişikliği işlemi KDV Kanununun 17/4-c maddesi gereğince KDV'den müstesnadır. Nev'i değişikliğinin yapıldığı ayın başından nev'i değişikliği tarihine kadar gerçekleşen işlemler devrolunan adi komandit şirket; nev'i değişikliğinin gerçekleştiği tarihten ayın sonuna kadar olan işlemler devralan anonim şirket tarafından takip eden ayın 24'üncü günü akşamına kadar KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir. Tahakkuk eden vergiler beyannamenin verildiği ayın 26'ncı günü akşamına kadar ödenir. Devrolunan adi komandit şirket tarafından indirilemediği için sonraki döneme devreden KDV, devralan anonim şirket tarafından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketlerin sürekli damga vergisi mükellifiyeti tesis ettirmeleri zorunludur. Şirketin taraf olduğu kağıtlara ait damga vergisi, mükellefiyetinin bulunduğu vergi dairesine ertesi ayın yirmiüçüncü günü akşamına kadar beyan edilip yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değiştiren şirket eskisinin devamı niteliğinde olduğundan, vergi kimlik numarası değişmez, eski defter ve belgeler kullanılabilir ve yeniden tam tasdik sözleşmesi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Adi komandit şirketin nev'i değişikliği yapmadan önce YMM ile yapmış olduğu Tam Tasdik Sözleşmesi'nin taraflarca yazılı gerekçe gösterilerek fesih edilmediği sürece geçerli olmaya devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi komandit şirketin bilançosunun aktif ve pasifiyle bütün halinde anonim şirkete dönüşmesi, anonim şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve adi komandit şirketin ortaklarının anonim şirketten dönüşüm bilançosuna göre hesaplanan öz sermaye tutarında ortaklık payı alması (hisse senetlerinin nama yazılı olması şarttır) durumunda bu dönüşüm nedeniyle değer artışı kazancı hesaplanmayacak ve vergileme yapılmayacaktır. Ancak bu şartlar dahilinde gerçekleşmeyen dönüşüm işlemi sonucunda oluşacak değer artışı kazancının vergilendirilmesi gerekmektedir. Dönüşüm kararının Ticaret Sicil Gazetesi'nde ilan edildiği tarihe kadar verilecek muhtasar beyannameler adi komandit şirket tarafından, dönüşüm kararının ilan tarihi itibariyle verilecek muhtasar beyannameler anonim şirket tarafından verilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi işlemlerde Ba-Bs Formlarının katma değer vergisi dahil olarak bildirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Masaj koltuklarından elde edilen hasılata ilişkin aylık fatura düzenlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Masaj koltuğu işletmeciliği, otomatik satış makineleri ile yapılan hizmet sunumuna benzer niteliktedir. Hizmet sunan makinelerde düzeneğin olmaması durumunda gün sonunda cihazda birikmiş paranın sayılarak toplam hasılat tutarı üzerinden 'muhtelif müşteriler' ibareli fatura düzenlenmesi gerekir. Ancak belirtilen işletmeler için gün sonunda fatura etme imkanının olmaması halinde de, fatura düzenleme süresinin Vergi Usul Kanunu'nun 231/5'nci maddesi uyarınca azami yedi gün olması gerektiği dikkate alınarak işlem yapılması gerekmektedir. Masaj koltuğu işletmeciliği sonucu mekan sahibinin aldığı komisyon, komisyon tutarını göstermek üzere ayrı fatura ile belgelendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı olan montaj malzemelerin taşınması sırasında sevk irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Sevk irsaliyesi, ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir. Dolayısıyla, işletmenin aktifine kayıtlı ve amortisman konusu olan bir iktisadi kıymetin taşınması esnasında, satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz etmeye imkan bulunmamaktadır. Ancak, şirket merkezinden şantiyelere gerekse şantiyelerden şirket merkezine dönüşü sırasında taşınan inşaat malzemeleri için sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak mülkiyetinizde bulunan arsa üzerine inşa edilecek işyerlerini işletmenize dahil ettiğiniz tarih itibariyle maliyet bedeli ile değerleyerek kayıtlarınıza almanız gerekmektedir. İşyerlerinin maliyetine Vergi Usul Kanununun 270 ve 271 inci maddelerinde belirtilen giderleri (makine ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri, noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve Özel Tüketim Vergileri ile inşa ve imal giderleri) eklemeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran mobilya ve yatak satışı ile iştigal etmeniz halinde, satışlarınızda Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterilerle yapılacak özel anlaşmalara dayanılarak ihraç malı taşıyan araçlara yapılan istisna kapsamındaki akaryakıt teslimleri karşılığında otomatik olarak düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerine "İPTAL" şerhi düşülmek suretiyle iptal edilmesi ve katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla on beş gün içinde toplu fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Akaryakıt satışı yapılan kişiler veya kurumlar adına düzenlenecek faturaların her iki nüshasının ekinde; faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası, taşıtın plaka numarası, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarının liste halinde belirtilmesi ve bu listenin kaşelenip imzalandıktan sonra ilgili faturalarla birlikte muhafaza edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irsaliyeli fatura düzenlemek suretiyle müşterilerinize kendi aracınızla gönderdiğiniz ve sevkiyatı bir günden daha uzun süreli olan mallar için hangi müşterinin ne kadar mal alacağının belli olması durumunda her bir müşteri adına ayrı ayrı irsaliyeli fatura düzenlemeniz yeterli olacaktır. Malı taşıyan araçta iki nüsha irsaliyeli faturanın bulundurulması ve denetim elemanlarınca istenilmesi halinde her iki nüshanın da ibraz edilmesi gerekmektedir. Irsaliyeli fatura düzenlenmesi esnasında düzenleme tarihinin yanında ayrıca fiili sevk tarihinin yazılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu malın tesliminden sonra fatura düzenlenmesi gerekir. Ancak yasal zorunluluk olmamakla birlikte müşterinin talep etmesi halinde teslimden önce de fatura düzenlenebilir. Teslimden önce fatura düzenlenmesi halinde o belgede gösterilen miktarla sınırlı olmak üzere KDV doğar. Her halükarda malın fabrikadan müşteriye ulaştırılması safhasında sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve düzenlenen irsaliye ile faturanın ilişkilendirilmesi gerekir. Fatura malın teslimi veya hizmetin ifasından itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmek zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto mazot pompa ayar ve enjektör tamirciliği faaliyetinin yanında ayrıca müşterilerinize perakende olarak yedek parça satışı yapılması nedeniyle ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Oto sanatkarları yedek parça satışı yapmadıkları takdirde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılmışlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye tabi gelir toplamının 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı aşıp aşmadığının tespiti sırasında, ticari kazanç ve Türkiye'de tevkifata tabi tutulmuş olan gayrimenkul sermaye iratlarının toplamının birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir. Ticari kazancı ile gayrimenkul sermaye iradının (işyeri kira geliri) birlikte toplamı 86/1-c maddesi gereğince beyan sınırını (2009 yılı için 22.000 TL) aşması durumunda, gayrimenkul sermaye iradının da beyannameye dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kazançlar Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesi kapsamında tevkifata tabi tutulmuş olması nedeniyle, ticari kazancına ilişkin verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükellefler tarafından kullanılan ve tasdik edilmiş olan defterlerin, kullanılmış ve kullanılmamış bulunan boş sayfaları da dahil olmak üzere ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süre ile muhafaza edilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal iadelerinde ÖTV uygulanması söz konusu değildir. Satıcının beyan ettiği verginin düzeltilmesini gerektiren bir işlemdir. Iade edilen malların fiilen işletmeye girmesi, hesaplanan ÖTV'nin alıcıya iade edilmesi ve işlemlerin defter kayıtları ve belgelerde gösterilmesi şartıyla, fazla veya yersiz tahsil edilen ÖTV, düzeltme işlemine konu edilebilir. Elde edilen mallar tekrar satış konusu yapılması halinde ise satış fiyatının üzerine ÖTV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulu inşaatının bitirilip belediyeye teslim edildiği yıla ilişkin gelir vergisi beyannamelerinizde indirim olarak dikkate alınabilecektir. Ancak yaptığınız bağış ve yardımın bir bölümünü teşkil eden arsanın anaokulu inşaatına başlamadan önce belediyeye devredilmesi halinde anaokulu binası inşasına yönelik harcamaların yapıldığı yıla ilişkin gelir vergisi beyannamelerinizde indirim olarak dikkate alınabilmesi mümkündür. Okul tefrişatına ilişkin harcamaların da bağış ve yardım olarak gayrimenkul sermaye iradının beyanı sırasında indirim konusu yapılması mümkündür. Bağış ve yardımların ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsik edilmesi yeterli olup, yapılan harcamalara ilişkin alınan fatura ve benzeri vesikaların belediye başkanlığınca onaylanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tamamlanmadığı için tam sonuç bölümü mevcut değildir. Ancak başlık ve konu açıklamasından anlaşıldığı kadarıyla, pide salonu gibi işletmelerde satın alınan madde ve malzemelerin imalat ile mamul hâline getirilerek satılması durumunda, bu işin değerlendirilmesi ve defter tutma usulünün belirlenmesi için V.U.K.'nun 177. maddesi ve ilgili hükümleri uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtiçinde yerleşik şirketin yurtdışındaki okullara Türkiye'den öğrenci bulmak için verdiği aracılık hizmeti, öğrenci bulma hizmetinden Türkiye'de faydalanılması nedeniyle katma değer vergisine tabidir. Söz konusu şirketin yurtdışında yerleşik okul adına düzenleyeceği faturalarda katma değer vergisi hesaplayıp beyan etmesi gerekmektedir. Ayrıca, yurtiçinde yerleşik şirketin yurtdışındaki okullara gidecek öğrencilerden doğrudan bir komisyon alması halinde de bu komisyon, Katma Değer Vergisi Kanununun genel hükümleri uyarınca katma değer vergisine tabi olacaktır. Kayıt ve belgelerde Türk Para biriminin kullanılması zorunludur. Türkçe kayıtlar bulunmak şartıyla kanuni defterlerde başka dilden de kayıt yapılabilir. Sadece yurtdışındaki müşteriler adına düzenlenen belgelerde Türk Parası karşılığı gösterilme şartı aranmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununa göre, kayıt ve belgelerde Türk Para biriminin kullanılması zorunludur. Türkçe kayıtlar bulunmak şartıyla kanuni defterlerde başka dilden de kayıt yapılabilir. Yurtdışındaki müşteriler adına düzenlenen belgelerde Türk Parası karşılığı gösterilme şartı aranmaz. Üçüncü şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait kayıtların tevsiki mecburidir. Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenecek, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı sadece ödemeye ilişkin bir araç olduğundan, kredi kartı kullananlara mal satışında fatura malın teslimini takip eden yedi günlük süre içinde tanzim edilebileceği gibi mal tesliminden önce de düzenlenebilecektir. Faturası daha evvel düzenlenmiş bir mal tesliminin bedelinin nakden veya kredi kartı ile sonradan tahsil edilmesi durumunda, bu tahsilat için ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak yetkililerce sorulduğunda, sonradan kredi kartıyla yapılan tahsilatın, daha önceki bir tarihte tanzim olunmuş bir belgeye ilişkin olduğunun tarafınızca ispatlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerince yapılan ürün satışlarına ait bedellerin şirketinize ait ve bayii işyerinde bulunan POS cihazlarıyla tahsil edilmesinde, bayii satmış olduğu malların bedelini müşterisinden tahsil etmekte, şirketiniz de bayiiden olan alacağını tahsil etmektedir. Bayinin yapmış olduğu satışa ait bedeli gelir hesaplarına intikal ettirmesi ve müşterisi adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. Şirketinizce de alacağın tahsiline yönelik muhasebe kayıtlarının yapılması gerektiği gibi, banka tarafından düzenlecek olan banka dekontu ile POS cihazlarının kullanılması dolayısıyla talep ve tahsil edilen komisyon kayıtlarınıza intikal ettirilebilir. Bayilerden tahsil edilen komisyon tutarları için fatura düzenlemeniz icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçiler, sattıkları emtia ve yaptıkları işler için fatura vermek; satın aldıkları emtia ve hizmetler için de fatura istemek ve almak zorundadırlar. Noter satış senedi ile alınan araçlar, fatura ile tevsik edilmediği takdirde gider olarak indirilmesi mümkün olmayacaktır. Vergi mükellefi olan satıcılardan fatura alınması gerekir. Fatura vermekten imtina eden mükellefler hakkında vergi hukuku hükümlerine göre gerekli işlem yapılır. Noter senedi başlı başına yeterli bir belge değildir; malın tesliminin işlemi düzenleneceği tarihten itibaren azami 7 gün içinde fatura düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamaya konu araçların, kurumlar vergisi mükelleflerinin kiraladıkları araçlar olması durumunda, kiralama işlemleri nedeniyle elde edilen kazanç kurum kazancı olarak vergilendirileceğinden, kira ödemeleri üzerinden gelir veya kurumlar vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ayrıca, şirketinizin kiralamış olduğu araçlarla ilgili olarak yaptığı bakım, akaryakıt ve sigorta giderlerini Gelir Vergisi Kanununun 40/5 maddesine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kira sözleşmesinin kira bedeli üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/2 bendine göre binde 1,65 nispeti uygulanmak suretiyle damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık faaliyetinde kullanılmak üzere şirketinizce kiralanan araçlara ilişkin olarak yaptığınız ödemeler için tarafınıza araç kiralama bedeline ilişkin fatura düzenlenmesi gerekmekte olup, yapılan kira sözleşmelerinin bağlı olduğunuz vergi dairesine bildirilmesine ise gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuyumculuk faaliyetiniz dolayısıyla yaptığınız altın alım ve satımlarının 8.000,00 TL'yi aşması halinde ödeme ve tahsilatınızın bankalar, özel finans kurumları veya posta idaresi aracı kılınarak yapılması gerekmektedir. Bu zorunluluğa uymayan mükelleflere her bir işlem için özel usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil edilemeyen ancak temlik edilen alacağa şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılamaz. Şüpheli alacak karşılığı için alacağın mükellefin aktifinde yer alması, yani mükellefe ait olması gerekmektedir. Temlik edilen alacak mükellefin aktifinden çıktığından ve temlik alan şirkete geçtiğinden, bu alacak için temlik eden mükellef tarafından karşılık ayrılamaz. Temlik alan şirketin kendi aktifinde bulunan bu alacak için, dava veya icra safhasında bulunması halinde o şirket tarafından karşılık ayrılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin Gelir Vergisi Kanununun 81/2. maddesindeki şartlar kapsamında sermaye şirketine devri Katma Değer Vergisinden istisna olup, kayıtların tevsiki açısından fatura düzenlenmek suretiyle devredilmesi gerekmektedir. Ferdi işletmenin devir tarihi itibariyle indiremediği katma değer vergisi, devir alan sermaye şirketi tarafından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik şebekesi tesis edilinceye kadar yapılan satış ve hizmet ifaları için Vergi Usul Kanununun 232'nci ve 233'üncü madde hükümlerine göre fatura veya perakende satış fişi düzenlenebilir. Elektrik şebekesinin tesis edildiği tarihten sonra gerçekleştirilecek satış ve hizmet ifaları ise ödeme kaydedici cihaz kullanılarak belgelendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın seyyar olarak ayakkabı tamirciliği yapmanız halinde esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmakta olup, söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla yapacağınız mal ve hizmet alımlarında, Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerinde yer alan yükümlülüklerinizin yerine getirilmesi gerektiği, aksi takdirde hakkınızda Kanunda yazılı ceza hükümlerinin uygulanması söz konusu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Web tasarım faaliyeti ticari faaliyet olarak değerlendirilmektedir. Bu faaliyet neticesinde elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beşeri Tıbbi Ürünler Ambalaj ve Etiketleme Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik ile belirlenen standartlara uymaması nedeniyle kullanım imkanı kalmayacak olan kağıt ambalaj maddeleri son kullanma tarihi geçmiş veya bozuk olması nedeniyle insan sağlığına zararlı olabilecek mallar kapsamında olmadığından, değer tespiti için Takdir Komisyonuna müracaat edilmesi ve komisyon kararına istinaden işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm tesislerinde konaklama hizmetinden yararlananların günlük müşteri listesine kaydedilmesi gerekmektedir. Bu müşterilerin konaklama süresi içerisinde tesislerde yapmış olduğu ekstra harcamaların oda ücretine eklenerek, tesisten ayrılış sırasında Vergi Usul Kanununa göre düzenlenecek fatura ile belgelendirilmesi mümkündür. Ancak, tesis içinde günlük müşteri listelerine kaydedilen müşteriler dışındakilere hizmet verilmesi halinde, ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerektiği ve ödeme kaydedici cihaz fişi veya Vergi Usul Kanununda belirlenen haddin aşılması hâlinde fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taraftar Kartına kredi yüklemesi mahiyetinde bir işlem olup mal teslimi veya hizmet ifası gerçekleşmediğinden herhangi bir belge düzenlenmeyecektir. Ancak, işletmeci tarafından gerek nakit gerekse Taraftar Kart kullanılmak suretiyle yapılan mal ve hizmet teslimlerinin ödeme kaydedici cihaz fişi veya mükellefin istemesi halinde fatura ile belgelendirmesi gerekmektedir. Spor kulübünün komisyon bedeli düşülerek işletmeciye aktardığı tutarlar mal ve hizmet teslimi niteliği taşımadığından belge düzenlenmesine gerek yoktur, ancak kesilen komisyon bedelleri için spor kulübü tarafından yedi gün içinde fatura düzenlenmelidir. Ayrıca, kartın taraftarlara ilk teslimi sırasında kart bedeli tahsil edilmesi halinde bunun için de fatura düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dil kursuna katılan personel için dil kursunu düzenleyen kuruluşa veya kursa katılan personele ödenecek ders ücretlerinin bir kısmının şirket tarafından karşılanması halinde, yapılan bu ödemeler ücret ödemesi kabul edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, dil kuru ücretleri ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler olarak safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yabancı dil eğitim hizmet bedeline ilişkin faturada gösterilen KDV, mükelleflerin faaliyetlerine ilişkin yapılan hizmetler dolayısıyla indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışların Milli Eğitim Müdürlüğüne devredilecek okul adına açılacak bir banka hesabına yapılması, banka makbuzunda 'Eğitime %100 Destek Kampanyası çerçevesinde okul inşasında kullanılmak üzere' açıklamasına yer verilmesi ve okulun inşaatının tamamlanmasından sonra Milli Eğitim Müdürlüklerine devredilmesi koşuluyla, nakdi bağışlar mükelleflerin vergi matrahlarının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak Oda gibi kurum ve kuruluşlara yapılan bağışlar gelir vergisi matrahından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışların Milli Eğitim Müdürlüğüne devredilecek okul adına açılacak bir banka hesabına yapılması, banka makbuzunda 'Eğitime %100 Destek Kampanyası çerçevesinde okul inşasında kullanılmak üzere' açıklamasına yer verilmesi ve okulun inşaatının tamamlanmasından sonra Milli Eğitim Müdürlüklerine devredilmesi koşuluyla, nakdi bağışlar mükelleflerin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Ancak Oda gibi kurum ve kuruluşlara yapılan bağışlar kurumlar vergisi matrahından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş Ortaklığının işinin yıllara sari inşaat işi olup 2009 yılı içinde tamamlandığı durum göz önüne alındığında, kar paylarının 2010 yılında beyan edilmesi gerekmektedir. Eğer işin yıllara sari inşaat işi olmaması durumunda ise, önceki dönemlere ilişkin kar paylarının dağıtılması halinde, kâr dağıtımının yapıldığı dönemde vergi kesintisine tabi tutulması ve ortaklarca bu dönemlerin geliri olarak beyan edilmesi gerekir. Elde edilen kâr payının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın beyan haddini aşması halinde tamamı beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acentalığı faaliyetinden elde edilen istisna kazançlar, yıllık gelir vergisi ve geçici vergi beyannamelerine dahil edilmeyecektir. Bu gelirlere ilişkin olarak tevkif suretiyle ödenen vergiler söz konusu beyannamelerde mahsup imkanı bulunmamaktadır. PTT acentalığı faaliyetinden elde edilen istisna kazançlar üzerinden tevkif suretiyle ödenen vergiler nihai vergi niteliğindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2005 ve takip eden yıllarda gelir vergisi beyannamelerinde indirim imkanı olduğu halde ticari kazançtan indirim konusu yapılmayan 2004 yılı zararının, 2009 yılı gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün olmayıp, 2005 ve izleyen yıllara ait gelir vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi yoluyla söz konusu yıllara ait gelir vergisi matrahlarının tespitinde de indirimi mümkün değildir. Zarar mahsubunun yapılabilmesi için beyannamede gösterilmesi gerekmekte olup, beyannamede gösterilmeyen ve dolayısıyla mümkün olduğu halde sonraki yıllarda kullanılmayan zarar mahsubunun, mükelleflerce istenildiği yıllarda kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, zirai mahsul ve hayvansal ürün alımlarının 8.000 TL'nin üzerinde bulunması halinde, ödemenin bankalar, özel finans kurumları (Katılım Bankaları) ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tercümanlık faaliyetinden elde edilen kazançlar serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilir. Eğer tercüme çalışması 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre tanımlanan çalışmalar arasında yer alıyorsa, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna uygulanır ve tevkifat oranı % 17'dir. Diğer tercümanlık faaliyetlerine ilişkin ödemelerden ise % 20 oranında tevkifat yapılır. İstisnaya giren kazançlar için yıllık beyanname verilmesi gerekmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tercümanlık hizmeti serbest meslek faaliyeti kapsamında olup KDV'ye tabidir. KDV matrahı, ifa edilen tercümanlık hizmeti karşılığında tahsil edilen toplam bedel (gelir vergisi kesintisi dahil) olarak kabul edilir. Vergi, bu toplam bedel üzerinden hesaplanarak beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dava sonunda mahkeme ilamına göre veya icra takibi sonucu verilen kararla avukatlık tarifesine dayanılarak karşı tarafa yüklenilecek vekalet ücretinin Gelir Vergisi Kanununun 65 ve 66 ncı maddelerine göre serbest meslek erbabı olan avukatlara ödenmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi ve 2009/14592 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlularca % 20 nispetinde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir. Vekalet ücreti ödemesi yapacak olan vergi dairesi müdürlüğünün Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapmak zorunda olanlar arasında bulunması nedeniyle, ödenecek vekalet ücretinden katma değer vergisi tutarı çıkarıldıktan sonra kalan tutar üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararına istinaden tarafınıza ödenecek vekalet ücreti serbest meslek faaliyeti kapsamında katma değer vergisine tabi olup, düzenleyeceğiniz serbest meslek makbuzunda ayrıca katma değer vergisi hesaplanacaktır. Mahkeme kararında "KDV hariç" şeklinde bir ifadenin yer almaması halinde vekalet ücretine katma değer vergisi dahil kabul edilecek ve iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle tespit edilen katma değer vergisi düzenleyeceğiniz serbest meslek makbuzunda gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı, serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlardan, bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan farktır. Avukatlık ücretinin müvekkiline bırakılan kısmı (1/2'si), serbest meslek faaliyeti dolayısıyla yapılan giderler arasında değerlendirilir ve serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yapılan kira yardımı kiralama işlemine dayanmamakta olup, yardım niteliğindeki bu ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 2. maddesinde sayılan gelir unsurlarından hiçbirine girmemektedir. Dolayısıyla söz konusu kira yardımının Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesi kapsamında elde edilen gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta olup, gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kredi Kooperatifleri, Kurumlar Vergisi Kanununun 4'üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartlara sahip olması ve faaliyetleri sırasında bu şartlara fiilen uyulması durumunda kurumlar vergisinden muaf tutulur. Bu şartlar: ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine dair hükümlerin bulunması ve fiilen uyulmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Kredi Kooperatifleri, muafiyetten yararlandığı hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kooperatifinizin işletme kooperatifi olması nedeniyle risturn istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmamakta, söz konusu faaliyetlerden elde ettiğiniz gelirlerin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendinde yer alan risturn istisnası, kooperatiflerin ortaklarından başka kimselerle yaptıkları işlemlerden doğan kazançlar ve ortaklarıyla ortaklık statüsü dışında yaptıkları işlemlerden doğan kazançlar hakkında uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesi kapsamında kamuya yararlı derneklerin bankalarda bulunan mevduat hesaplarına tahakkuk eden faiz gelirleri üzerinden 01.01.2006 tarihinden sonra yapılan tevkifat Kanun gereğidir. Söz konusu gelirlere ilişkin hesapların açılış tarihinin 01.01.2006 tarihinden önceki bir tarih olması veya 01.01.2006 tarihinden önceki bir tarihte vadesinin yenilenmiş bulunması durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapalı kasa kamyonet olarak iktisap edilen araç için %10 oranında ÖTV ödenmiş olması ve söz konusu aracın 87.02 tarife pozisyonundaki minibüse dönüştürülmesi halinde beyan edilmesi gereken ÖTV oranının %9 olması nedeniyle bu dönüşümden dolayı ek ÖTV tarhiyatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi sahibi aerosol üreticileri tarafından Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında ithal edilen L.P.G.'nin, ÖTV'ye tabi olan aerosol üretiminde kullanımı teslim sayılmayacağından, bu kullanım ÖTV'ye tabi olmayacaktır. Ancak, bu durumda üretilen aerosolün teslimi ÖTV'ye tabi olacağından, söz konusu mal için teslim edildiği vergilendirme döneminde ÖTV beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda belirtilen şartların taşınması halinde, istisna kapsamında olan faaliyetlere ait hasılat, maliyet ve gider unsurlarının diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde ayrı tutulması gerekmektedir. Sipariş üzerine yürütülen yazılım ile ilgili olarak elde edilen kazançların istisnaya konu edilmesi mümkündür. Söz konusu güvenlik yazılımı işiyle ilgili olarak alınan tutarlar avans olarak, yapılan harcamalar da aktifleştirilerek dikkate alınması ve söz konusu tutarların yazılım işinin tamamlanıp yazılımın teslim edildiği dönem kâr/zararı ile ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. Ancak beyanname verdiğiniz takvim yılı içerisinde olmak kaydıyla, düzeltme beyannamesi vermeniz halinde gerçek gider usulünden yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu düzeltme talebiniz ile ilgili olarak bağlı olduğunuz vergi dairesine yazı ile başvurmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mesleki eğitim kursunda verilen hizmetler, KDV Kanununun 17/1-a ve 17/1-b bentlerinde belirtilen istisna kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek satın alınan şasi kamyonun kayıt ve tescilinden önce tadilat yaptırılarak beton karıştırıcıya dönüştürülmesi halinde, dönüşümü yapılan aracın kayıt ve tescilden önce beton karıştırıcısı olarak tespit edilecek emsal bedeli üzerinden ÖTV hesaplanması, kayıt ve tescilden önce verilecek 2A numaralı ÖTV beyannamesinde bu şekilde hesaplanan vergiden, şasi kamyon alımında ödenmiş olan ÖTV'nin indirilmesi ve kalan kısmının ödenmesi gerekmektedir. Ancak, tadilat veya ek imalat yapanlar sanayi sicil belgesini haiz ve Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan yazı almış iseler ÖTV uygulanmaması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kooperatiflerinin mülkiyetindeki taşınmazların üçüncü kişilere kiraya verilmesi ortak dışı işlem sayıldığından kooperatife kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak 1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri Kanununun 19. Maddesinin (b) bendinde yer alan hüküm gereği, kooperatiflerin elde ettiği kira gelirlerinin kurumlar vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin elde ettiği kira gelirleri, kuruluş kanunlarındaki özel hüküm gereği kurumlar vergisinden müstesna olmakla birlikte, katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Gayrimenkullerin bilançonun aktifinde kayıtlı olması durumunda, kiraya verilmesi karşılığında alınan kira bedeli katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, uygulanır. Firmanız tarafından yurt dışından getirilerek gümrük antreposuna konulan ve yurt dışındaki şube yetkililerine antrepoda teslim edilen mallar millileşmediğinden, bu teslim KDV Kanununun 16/1-c maddesine göre KDV'den istisna tutulacaktır. Şube tarafından firmanızdan gümrük antreposunda teslim alınan malların yurt dışındaki şubesine gönderilmesi de KDV Kanununun 16/1-c maddesine göre transit rejimi kapsamında KDV'den müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın, şirketin asli veya kefilliğinden kaynaklanan borcu nedeniyle bankaya devir ve teslimi KDV Kanununun 17/4-r maddesi uyarınca KDV den istisna olacaktır. Taşınmazın bu kapsam dışında devir ve teslimi ise genel oranda (%18) KDV ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından imalatı yapılan meyve suyu soğutma makinesinin (IV) sayılı listede 84.18 tarife pozisyonunda yer alan mallardan olması halinde, üretilen bu malın teslimi %6,7 oranında ÖTV'ye tabi olacaktır. Söz konusu malın gümrük tarife istatistik pozisyonunun Gümrük Müsteşarlığınca belirlenebileceği tabiidir. Bu konuda Gümrükler Genel Müdürlüğünden alınan bir yazıda, 4458 sayılı Gümrük Kanununun 8 ve 9 uncu maddeleri uyarınca mükelleflerin G.T.İ.P. numarası tespitine yönelik bilgi taleplerinin, 10 Seri No. lu Gümrük Genel Tebliği (Tarife) uyarınca bağlayıcı tarife bilgisi veya 11 Seri No. lu Gümrük Genel Tebliği (Tarife) uyarınca tarife bilgisi talebi şeklinde ve söz konusu eşyaya ilişkin fatura, analiz raporu, broşür, katalog gibi sınıflandırmayı kolaylaştıracak her türlü bilgi ve belgenin ibraz edilerek, anılan Tebliğlerde yer alan formla Gümrük ve Muhafaza Başmüdürlüklerine yapılması gerektiği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Talk pudrasının ÖTV'ye tabi olup olmadığı ürünün G.T.İ.P. numarasının tespitine bağlıdır. Eğer ürün 33.04 tarife pozisyonunda (güzellik müstahzarları ve cilt bakımı için müstahzarlar) sınıflandırılırsa, ithalatçı veya imalatçı tarafından tesliminde %20 oranında ÖTV uygulanır. Ancak ÖTV mükellefinden satın alınan bu ürünün nev'inde herhangi bir değişiklik yapılmaksızın aynen veya sadece paketlenerek tesliminde ÖTV uygulanmaz. Eğer satın alınan malın teknolojik ekipmanlarla diğer maddelerle karıştırılması sonucu elde edilen mal ambalajlanarak teslim edilirse, bu yeni imalat olarak değerlendirilir ve %20 ÖTV uygulanır ancak daha önce ödenen ÖTV indirilebilir. 2526.20.00.00.00 G.T.İ.P. numarasında yer alan mal ÖTV'ye tabi değildir. G.T.İ.P. numarası tespitini Gümrük Müsteşarlığına taleple yaptırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malul ve engelliler tarafından 7/2 maddesi istisnasından yararlanarak satın alınan aracın veraset yoluyla intikalinde, diğer mirasçıların mirası reddetmesi halinde aracın mirası reddetmemiş olan mirasçıya intikali 'veraset yoluyla intikal' olarak değerlendirilir ve ÖTV uygulanmaz. Bu durumda aracı devralan kişinin murisin mirasçısı olduğunu gösteren veraset ilamı ile diğer mirasçının mirası reddettiğini gösteren belgesini ibraz etmesi şartı ile kayıt ve tescil işlemi yapılırken ÖTV Kanununun 15/2-a maddesi uyarınca ÖTV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Silahlı Kuvvetleri tarafından kayıt ve tescil edilecek araçlar, ÖTV uygulamasında 'kayıt ve tescile tabi olmayan araçlar' olarak değerlendirilir. Bu araçların ithalatında ÖTV'nin ithalatçılar tarafından gümrük idaresine ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu araçların imalatçıları tarafından tesliminde hesaplanacak ÖTV ise teslim tarihini takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar KDV yönünden bağlı bulunulan vergi dairesine (2B) numaralı ÖTV beyannamesi verilmek suretiyle beyan edilip ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ÖTV farkı ödenmeyecektir. Çünkü araç ilk iktisabı 87.04 tarife pozisyonundan yapılmış olup, tadilat sonucu 87.05 tarife pozisyonuna dönüştürülmüştür. ÖTV Kanununun 15. maddesinin 2/b bendi uyarınca, bu işlem yapılamayacağından tadilata ilişkin olarak ÖTV farkı tahsil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anakartı ithal edilip diğer tüm yazılım, tasarım vb. mühendislik işlemleri Türkiye'de gerçekleştirilerek üretilen 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı cep telefonlarının teslimi ÖTV'ye tabidir. ÖTV'nin teslim bedeli üzerinden %20 oranında hesaplanması gerekmektedir. Ancak bu şekilde hesaplanan verginin 50 Türk Lirasının altında olması halinde, hesaplanan vergi yerine her bir adet için 50 Türk Lirası vergi ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetleri mukabili yapılan harcamalar, söz konusu harcamalar ile harcamayı yapan kurumların kazancının elde edilmesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması şartıyla, hizmetten yararlanan şirketlerin kazançlarının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetleri mukabili yapılan harcamalar, söz konusu harcamalar ile harcamayı yapan kurumların kazancının elde edilmesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması şartıyla, hizmetten yararlanan şirketlerin kazançlarının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden alınan veya verilen avanslar yabancı para cinsinden olan borç ve alacak hükmünde olduğundan, dönem sonunda Vergi Usul Kanununun 263 üncü maddesine göre borsa rayici ile yabancı paranın borsada rayici yoksa, Maliye Bakanlığınca tespit edilen kur esas alınmak suretiyle değerlenmesi ve ortaya çıkan kur farkının, gelir veya gider olarak dikkate alınarak dönem kazancıyla ilişkilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürün, ayakkabı aksamında (iç-dış taban, topuk ve ökçe gibi) kullanılan nitelikte olan plaka ve levha şeklinde suni deri ve kösele olarak 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin "B" bölümünün 4 üncü sırası kapsamında değerlendirilerek %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.02 tarife pozisyonundaki minibüsün sürücü dahil 9 veya daha az oturma yeri olan araca tadil edilmesi halinde, ÖTV farkı ödenmesi gerekmektedir. Motor silindir hacmi 2461 cm3 olan aracın sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olan bir araca dönüştürülmesi halinde, ilk iktisabındaki ÖTV matrahı üzerinden %10 oranında ÖTV hesaplanarak beyan edilmesi ve hesaplanan vergiden, aracın ilk iktisabında ödenen ÖTV indirildikten sonra kalan kısmın ödenmesi gerekmektedir. Sürücü dahil 8 veya daha az oturma yeri olan bir araca dönüştürülmesi halinde ise tadilattan sonraki teknik özelliklerine göre ilgili tabloda yer alan oranlar üzerinden ÖTV'ye tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarının sahip olduğu gayrimenkullerin ipotek ettirilmesi suretiyle acentesi olduğunuz sigorta şirketinin teminat talebinin karşılanması işleminde, ortaklar adına düzenlenen belgelerdeki ipotek işlemi masraflarının, ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler kapsamında değerlendirilmesi ve kurum kazancının tespitinde indirilecek gider olarak kabul edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 5763 sayılı Kanun hükümlerine istisnaden işveren hissesinin beş puanlık kısmına isabet eden ve Hazinece karşılanan tutarın, kurum kazancının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 5510 sayılı Kanunun 81/ı maddesi kapsamında işveren hissesinin beş puanlık kısmına isabet eden tutarın Hazine tarafından karşılanması nedeniyle, söz konusu tutar indirilmeksizin belirlenen toplam hak ediş bedelinin KDV matrahı olarak dikkate alınması ve bu bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarih işin bitim tarihi olarak kabul edilir. Bu tarihine kadar ödenecek istihkak bedelleri üzerinden tevkifat yapılması gerekir. Ancak, geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarihten kesin kabul tarihine kadar yapılan işler karşılığında ödenecek istihkak bedelleri üzerinden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT Genel Müdürlüğü kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan bir kamu iktisadi kuruluşu olup, elde ettiği kira gelirlerini ilgili hesap dönemine ait kurum kazancına dahil ederek kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edeceğinden, PTT Genel Müdürlüğüne ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait arsanın ekonomik kriz nedeniyle bina yapmadan satılması ortak dışı işlem sayıldığından, kurumlar vergisi mükellefiyetinizin tesis edilmesi gerekmektedir. Satış sonucunda elde edilecek kazancın ortaklara dağıtılması halinde, kooperatifiniz 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (e) bendinde yer alan istisnadan yararlanamayacak olup, kar dağıtımı nedeniyle %15 oranında gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizce satışa konu edilen arsanın en az iki tam yıl süreyle kooperatif aktifinde yer alması şartıyla, söz konusu arsanın satışı işleminin katma değer vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışa konu arsanın katma değer vergisinden istisna tutulması durumunda bile, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229. maddesine göre fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Fatura, malın teslimi tarihinden itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali müşavirlik ve denetim hizmetleri vermek amacı ile kurulmuş Limited Şirket kurumlar vergisi mükellefi olduğundan, şirketine mali müşavirlik ve denetim hizmetleri karşılığında ödenecek bedellerden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Şirketin elde ettiği kazanç kurum kazancı olarak beyan edileceğinden, serbest meslek ödemelerinden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi değildir. Ancak devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyeti bulunması halinde Cemiyete bağlı iktisadi işletme söz konusu olacak ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Bu muafiyetin Cemiyete ait iktisadi işletmelere şümulü yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Satış Kooperatifi, ana sözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklar ile iş görülmesi şartlarına fiilen uyması durumunda kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilir. Ancak ortaklardan alınan ürünlerin niteliğinin değiştirilmesi, ortak olmayanlarla işlem yapılması veya ortaklarla ana sözleşmede yer almayan konularda işlem yapılması halinde muafiyet hükmünden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
1581 sayılı Kanuna göre kurulan Kooperatif, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde yer alan koşulların yerine getirilmesi şartıyla kurumlar vergisinden muaf tutulmaktadır. Ancak, Kooperatifin ortak dışı işlemlerinin veya ortaklarla ana sözleşmede bulunmayan işlemlerinin bulunması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilerek bu işlemlerden elde edilen gelirlerinin vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2006 tarihinden sonraki dönemlere hüküm ifade eden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, kooperatiflerin kurumlar vergisinden muaf olması için ana sözleşmelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesi, yedek akçelerin ortaklara dağıtılmaması ve sadece ortaklarla iş görülmesine ilişkin hükümler bulunması ve bu hükümlere fiilen uyulması gerekmekte olup üst birliğe üye olma şartı aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Ana faaliyet konusu menkul kıymet veya taşınmaz ticareti ve kiralanması olan şirketinizin bu amaçla ellerinde bulundurdukları taşınmazların satışından elde ettikleri kazançlar kurumlar vergisi istisna kapsamı dışındadır. Satışa konu edilen taşınmaz en az iki tam yıl kurum aktifinde kayıtlı olması da bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İstisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapan kurumların, bu amaçla aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz teslimleri katma değer vergisi istisna kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak komisyoncuları aracılığıyla getirilen işler için komisyonculara ödenen komisyon tutarları, işletmenin faaliyeti ile bağlantılı, makul ve gerekli giderler olması koşuluyla, kurum kazancının tespitinde gider olarak kaydedilebilir. Bu giderlerin yapılacağı muhasebe kayıtlarında belgelendirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
KOBİ birleşmelerinde, birleşen ve birleşilen kurumların son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerini kanunî süresinde vermiş olmaları ve birleşen kurumun faaliyetine birleşmenin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi şartlarıyla: (1) Münfesih kurumun birleşme tarihi itibarıyla öz sermayesini aşmayan faaliyet zararları, birleşilen kurum tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesinin (a) bendinde belirtilen şartlar çerçevesinde mahsup edilebilecektir. (2) Birleşilen kurumun geçmiş yıl zararları, beş yıldan fazla nakledilmemek ve kurumlar vergisi beyannamelerinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi şartıyla, en önceki yıl zararından başlanarak kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkının tapu kütüğünde gayrımenkul olarak tescil edilmiş olması halinde, kayıtlı değerleri üzerinden aynî sermaye olarak mevcut veya yeni kurulacak tam mükellef bir sermaye şirketine devrinin Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi kapsamında kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu daimi ve müstakil üst hakkının şirket adına tapuya tescil edilmemiş olması halinde ise kısmi bölünmeye konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna tutulması gerekmektedir. 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanunun 27. maddesinin (a) fıkrasında, özelleştirme uygulamalarına ilişkin işlemler katma değer vergisi hariç her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Özelleştirme İdaresi Başkanlığınca ihaleye çıkarılan yerlerin işletme hakkı için verilen teminat mektupları, 4046 sayılı Kanun uyarınca yapılacak özelleştirme uygulamalarına ilişkin işlem olarak değerlendirildiğinden, bu mektuplar dolayısıyla lehe alınan komisyonlar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa usulüyle sahibi olduğunuz yeni parselin satılması durumunda, ilk iktisap tarihi olarak ihale yoluyla satın aldığınız 07.02.2005 tarihi esas alınır. Trampa işlemi yeni bir iktisap tarihi oluşturmaz. Değer artış kazancı vergilemesi yapılırken, takas edilen malın ilk iktisap tarihi olan 07.02.2005 tarihi dikkate alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kayıtlı malların sel felaketi gibi mücbir sebeplerden dolayı ihraç edilememesi durumunda, tecil edilen katma değer vergisi, tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Kanunun 48. maddesine göre ilgili dönemler için geçerli olan tecil faizi ile birlikte imalatçıdan tahsil edilecektir. İmalatçının ödediği KDV'nin müşteriye (ihracatçıya) rücu edilmesi halinde, imalatçı firmanın müşteriye KDV tutarını gösteren bir fatura düzenlemesi gerekmektedir. Bu faturada ilk faturaya atıf yapılacak, ancak teslim bedeline yer verilmeyecek sadece KDV tutarı gösterilecektir. Müşteri, bu faturadaki KDV tutarını kanuni defterlere yazıldığı dönemde indirim konusu yapabilecektir. Nakliye şirketi tarafından zararın tazmin edilmesi halinde, tahsil edilen tutar üzerinden fatura düzenleneceği tabiidir ancak bu tutar bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil tarihinden itibaren en az iki tam yılı geçmeden satılması halinde, satıştan elde edilen kazançtan dolayı istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil tarihinden itibaren en az iki tam yılı geçmeden satılması halinde, satıştan elde edilen kazançtan dolayı istisna hükmünden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transfere aracılık eden bankanın vergi kanunları uyarınca tevkifat yükümlülüğü bulunmamaktadır. Ancak, bankanın Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karar ile ilgili 2000/YB-4 sayılı Genelge uyarınca, yürürlükteki yasalar gereğince ödenmesi gereken vergi ve benzeri yükümlülüklerle ilgili hususların yerine getirilip getirilmediğinin tespit edilmesine dair sorumluluğu bulunmaktadır. Ayrıca, Maliye Bakanlığınca getirilmiş bir sorumluluk bulunması halinde, bu sorumluluğun yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızca üretilen yedek yer temizleme paspaslarının (mop yedeği) aparatsız (sapsız) olması halinde %8, aparatlı (saplı) olması halinde %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komutanlığınızca 2006, 2008 ve 2009 yıllarında (I) sayılı listede yer alan madeni yağ alımlarından dolayı yüklenici firmalara geçmişe yönelik olarak bir yazının verilmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak bundan sonra satın alınmak istenilen malların cins ve miktarının belirtildiği bir yazıyı ÖTV mükellefleri ile akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarına vermek suretiyle istisna uygulamasından yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin 5. fıkrasında yer alan mahsup imkanından faydalanılabilmesi için, beyan edilen varlıkların yasal defterlere kaydedilip pasifte özel bir fon hesabına alınması ve fon hesabına alınan varlık tutarının ticaret siciline tescil ettirilmeksizin beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kırsal Yatırımların Desteklenmesi Programı, Kırsal Kalkınma Plan ve Programları ile 2006-2010 Ulusal Tarım Stratejisi çerçevesinde sağlanan hibe tutarının ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi ve vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4875 sayılı Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu ve Uygulama Yönetmeliğine uygun şekilde kurulan irtibat bürosunun, ticari ve diğer gelir getirici faaliyetler ile izin konusu dışında bir faaliyette bulunmaması halinde kurumlar vergisi mükellefiyet tesisine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan dar mükellef işverenlerin irtibat bürosunda çalışan hizmet erbabına, yurt dışındaki ana şirket tarafından döviz olarak ödediği ücretler gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu istisnanın uygulanabilmesi için ücretin döviz olarak veya yurtdışından gelen paraların yetkili bankalarda bozdurulmak suretiyle Türk parası olarak ödenmesi ve döviz bozdurulması ile ilgili belgelerin ücret bordrolarına eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Irtibat bürosu için yapılacak kira ödemelerinden %20 oranında tevkifat yapılıp muhtasar beyanname ile beyan edilmesi ve tahakkuk eden vergilerin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlete, özel idarelere, belediyelere ve köylere ait taşınmazların kiralanması karşılığında, anılan kamu kurumlarına yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, verilmez. Nev'i değişikliği nedeniyle devir tarihine kadar elde edilen kazançları kapsayan kurumlar vergisi beyannamesinin geçici vergi beyannamesinin verilme süresinden önce verilmesi halinde, bu dönem için ayrıca geçici vergi beyannamesi verilmeyecektir. Devir nedeniyle münfesih hale gelen kurumun devir tarihine kadar ödediği geçici vergiler, devir öncesi kazanç üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu araç ticareti yapanlardan satın alınan araçlar üzerine ek imalat ve tadilat yapılarak yol süpürme aracına dönüştürülen araçların satışı halinde, ÖTV mükellefi olarak ÖTV beyan edilecektir. Ancak, firmanızca verilen montaj ve tadilat hizmeti ÖTV'nin konusuna girmemektedir. Müşterilerinizin satın aldığı araçları tadil ettirerek başka araca dönüştürmesi ve aracın bu şekilde kayıt ve tescil ettirilmesi halinde, dönüştürülen aracı ilk iktisap kapsamında satan, kullanan, aktifine alan veya kayıt ve tescil ettirenler tarafından ÖTV beyan edileceği tabiidir. ÖTV ödeyerek satın aldığı araçları kayıt ve tescil ettirmeden önce dönüştürenlerin, bu aracın iktisabında ödediği ÖTV'yi, dönüştürülerek ilk iktisabı yapılan araçlar için hesaplanan ÖTV'den indirmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici kabul tutanağının onaylandığı tarihten sonra yapılan hakediş ödemeleri o yılın kazancı sayılacağından bu ödemeler üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 15'inci maddesine göre vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden veya hesaben bir ödeme yapılmadığından Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak bedelsiz tahsil edilen iş yeri için Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesine göre tespit edilecek emsal kira bedeli, 2010 yılı için 1.090,00 TL'yi aşması halinde şirket ortağı tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait gayrimenkulün bir sendikaca kiralanması nedeniyle bu sendika tarafından vakfınıza ödenen kira bedeli üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gayrimenkulün kiralanması karşılığında vakfınızca yapılacak kira ödemelerinden ise gelir vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun hükümleri uyarınca: Kamu kurum ve kuruluşları, kanunla kurulan vakıflar ile uluslararası fonlardan alınan destekler özel bir fon hesabında tutulur. Bu fon, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa göre vergiye tabi kazancın ve ilgili yılda yapılan Ar-Ge harcaması tutarının tespitinde dikkate alınmaz. Bu fonun, elde edildiği hesap dönemini izleyen beş yıl içinde sermayeye ilâve dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde, zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğratılmış sayılır. Söz konusu destekler ve Ar-Ge harcamaları, 'Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinin 24 üncü maddesi 'Nakit desteklerin izlenmesi' başlığı çerçevesinde değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişiden alacağınız ikinci el demirbaş için yapacağınız ödeme için gider pusulası düzenlenmesi gerekmekte olup, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde, esnaf muaflığından yararlanmayan ve vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlar için tevkifat yapılacağına dair hüküm bulunmadığından gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iş ortaklığının ortaklarının kurumlar vergisi mükellefi olmaları nedeniyle, dağıtılan kar payları üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Tapu Kadastro Genel Müdürlüğüne karşı taahhüt ettiği kadastral harita yapım işi, inşaat ve onarma işi olmayıp hizmet işi niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında değerlendirilmeyecektir. Söz konusu işe ilişkin olarak elde edilen kazançlar, ilgili dönem geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerine dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsis edilen arsanın tapusunun ve inşaat aşamasında yapı ruhsatının kooperatif tüzel kişiliği adına olması ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-k maddesinde belirtilen diğer muafiyet şartlarının sağlanması halinde kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanmanız mümkündür. Bununla birlikte ana sözleşmedeki iş ve işlemlerin fiilen yapılması ve söz konusu şartlardan herhangi birinin ihlal edilmesi halinde, ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
16.10.2009 tarihinde inşaat yapı ruhsatını alan kooperatifenize bu tarihten itibaren KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. 03.07.2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olan konut yapı kooperatiflerinin üyelerine yapılan konut teslimleri KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan altyapı proje hizmetleri teknik hizmetler kapsamında olup, söz konusu işin yurtdışında bulunan işyeri veya daimi temsilciler aracılığıyla yapılması halinde, bu iş dolayısıyla elde edilerek Türkiye'deki genel netice hesaplarına intikal ettirilecek olan kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendine göre istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerden sağlanan kazançların Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilmesi halinde, Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna edilir. Bu istisna herhangi bir koşula bağlanmamış olup, söz konusu kazançların Türkiye'ye getirilmesi zorunlu değildir. Yurt dışında yapılan inşaat işlerinin Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi istisna uygulanması için yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin tevkif yoluyla ödediği vergilerin kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsubu sonucu kalan kısmının; şirketin diğer vergi borçlarına veya Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesine göre devraldığı şirketin vergi borçlarına mahsubunun talep edilmesi halinde, mahsup talebi mahsuben iade esaslarına göre yerine getirilir. Ortağı bulunulan şirketlerin vergi borçlarına mahsup talep edilmesi halinde ise mahsup talebi nakden iade esaslarına göre yerine getirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında tamamlanan yatırımla ilgili olarak 5084 sayılı Kanunun hükümlerinde belirtilen şartların taşınması halinde, yatırımın tamamlandığı tarihten itibaren 4 yıl süreyle gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür. Ancak gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılabilmek için ilgili döneme ilişkin muhtasar beyanname ekinde Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirimin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında tamamlanan yatırımla ilgili olarak 5084 sayılı Kanunun hükümlerinde belirtilen şartların taşınması halinde, yatırımın tamamlandığı tarihten itibaren 4 yıl süreyle gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür. Ancak gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılabilmek için ilgili döneme ilişkin muhtasar beyanname ekinde Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirimin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, girmemektedir. Söz konusu ürünler, sadece buzdolabında kullanılmak amacıyla özel olarak üretilen aksam ve parça olması nedeniyle, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (IV) sayılı listedeki malların aksam ve parçaları verginin konusuna girmemesi kuralı gereğince ÖTV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanarak iktisap edilen aracın % 90 veya daha fazla sakatlık derecesi olan özürlü bir kişiye satışında, ÖTV Kanununun 15/2-a maddesi uyarınca ÖTV tarhiyatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15241 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 'ek mali yükümlülük' adı altında gümrük vergilerinin ve diğer amme alacaklarının ödenmesinin sağlanması amacıyla verilen teminatların, soruşturma sonucunda koruma önlemi alınmasına gerek duyulması üzere hazine tarafından irat kaydedilen kısımlarının kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminata bağlanan KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, teminata bağlanan KDV'nin ödenmesi, ödenen bu KDV'nin gümrük makbuzu üzerinde ayrıca gösterilmesi ve gümrük makbuzunun kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla ödemenin yapıldığı dönem beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliklerinin Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin birinci fıkrasının (4) ve (5) numaralı bentlerinde sayılan kamu kurum ve kuruluşları arasında ve kamu yararına çalışan dernek veya Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıf kapsamında yer almadığından, okul aile birliğine yapılan nakdi bağışın beyan edilen gelirinizden indirimi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araçlar, yük taşıma kapasitesinin yolcu taşıma kapasitesinden fazla olması halinde 87.04 Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar kapsamında değerlendirilecek; yolcu taşıma kapasitesinin yük taşıma kapasitesinden fazla olması durumunda ise 87.03 Binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlar kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda uygulanacak ÖTV oranı, aracın hangi kategoriye girdiğinin belirlenmesine bağlı olarak II sayılı listede tanımlanan oranlar uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4572 sayılı Kanuna göre kurulan Birliğin depolama tesisi ile diğer bazı tesislerin satışından doğan kazanç, 4572 sayılı Kanunun 6. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait depolama tesisi ile diğer bazı tesislerin kurulacak olan anonim şirkete devri işleminin, taşınmazların en az iki tam yıl süreyle Birliğin aktifinde yer alması şartıyla, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin (4) numaralı fıkrasının (r) bendi uyarınca katma değer vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğe ait taşınmazların 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre kurulacak anonim şirkete ayni sermaye olarak konulmasına ilişkin yapılacak işlemlerin, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesine göre harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketlerin kuruluşlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu ek (2) sayılı tablonun 16 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmiştir. Ayrıca 4572 sayılı Kanuna göre kurulan kooperatiflerin bu tür işlemleri damga vergisi de dahil olmak üzere her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescilli kültür varlıklarının restorasyon ve onarım işlerinin ihale ile yaptırılması KDV ye tabidir. Ancak, ihale kapsamına mimarlık hizmetlerinin de dahil olması halinde mimarlık hizmet bedelinin ayrıca belirlenmesi kaydıyla KDV Kanununun 17/2-d maddesi uyarınca mimarlık hizmetleri KDV den istisna tutulabilir. Taahhüt işleri ile müteahhide yapılan mal teslimleri ise istisna kapsamında yer almadığından KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/2 nci maddesinde yer alan istisnadan yararlanılarak ilk iktisabı yapılan aracın, ilk iktisap tarihinin 24/9/2004 olması halinde, Kanunda belirtilen 5 yıllık sürenin dolması nedeniyle satışında ÖTV ödenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk iktisabında ÖTV Kanununun 7/2. maddesi kapsamında istisna uygulanan taşıt araçlarının veraset yoluyla intikallerinde ÖTV uygulanmayacaktır. Aynı şekilde istisnadan yararlananlar adına kayıt ve tescil edildiği tarihten itibaren 5 yıl tescilli kaldıktan sonra elden çıkarılmasında ve istisnadan yararlanılan araçların veraset yoluyla varislere ÖTV uygulanmaksızın intikal etmesi durumunda ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak, muristen mirasçılara sadece bir araç intikal etmiş ve başka mal bulunmamış olması halinde, aracın miras hisselerinin tek bir mirasçıya devredilmesinde ÖTV uygulanacaktır. Terekenin birden fazla mal veya haktan ibaret olması ve diğer mirasçıların miras hakkından feragat etmesi halinde, istisnadan yararlanılmış aracın lehine feragat edilen mirasçıya intikalinde ve 5 yıllık sürenin bitimine kadar satışında ÖTV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde belirtilen araçları beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere özürlü istisnasından yararlanarak ilk iktisap kapsamında edinilebilir. İlk iktisabın üzerinden 5 yıl geçmeden ikinci bir araç ilk iktisabında ÖTV istisnasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır. İkinci istisnadan faydalanma hakkı, ilk araç satın alınmasının üzerinden 5 yıl sonrasından itibaren başlamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinde iki yıldan fazla süreyle kayıtlı bulunan gayrimenkulün satışından doğan kazancın %75'i kurumlar vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmazın iki yıldan fazla süre aktifinizde bulunduğu anlaşıldığından, bu taşınmazın satışının KDV'den istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trampa yoluyla gayrimenkulün elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazançlarıdır ve Gelir Vergisi Kanunu'nun Mükerrer 80'inci maddesi kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı tesisinde, tapu harcı (üzerine hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değerinin 2/3'ünden az olmamak üzere) söz konusu hakkın tesis ve devir bedeli üzerinden lehine intifa hakkı tesis edilenden 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin 20/e maddesine göre binde 16,5 oranında tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Harcın matrahında alt sınır olarak gayrimenkulün emlak vergisi değerinin 2/3'ü, üst sınır olarak ise gayrimenkulün emlak vergisi değerinin iki katı esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından inşa edilen yapılara ilişkin olarak tapuda yapılacak cins tashihi işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) fıkrası gereğince tapu harcından istisna edilmesi gerekir. Çünkü 5766 sayılı Kanunla Toplu Konut İdaresi Başkanlığı 06.06.2008 tarihinden itibaren özel bütçeli idareler kapsamına alınmış ve bu kapsamda yapacağı işlemlerde tapu harcından bağışık tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yatırım teşvik belgesinde KDV istisnası öngörülmesine rağmen KDV ödenmek suretiyle yurt içinden makine ve teçhizat temin edilmesi mümkündür. İstisna belgesinin ibraz edilmemesi halinde yatırım teşvik belgesinde yer alan makine ve teçhizatın tesliminde KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yatırım teşvik belgesinde KDV istisnası öngörülmesine rağmen KDV ödenmek suretiyle makine ve teçhizat temin edilmesi, teşvik belgesinde yer alan indirimli kurumlar vergisi uygulamasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. 01/01/1994 tarihinden sonra gerçek usulde vergilendirilmiş olan mükellefler, faaliyetlerini terk etmiş olsalar dahi, bir daha hiçbir şekilde basit usule dönemezler. Bu yasak, Gelir Vergisi Kanununun 4369 sayılı Kanunla değişik 46. maddesi uyarınca uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinde iki yıldan fazla kayıtlı bulunan arsa üzerine yapılan bina, inşaatı tamamlanarak cins tahsifi yapıldıktan sonra fiilen satılacağından, satıştan elde edilecek kazancın %75'i kurumlar vergisinden istisna olabilmesi için satılan binanın en az iki yıl şirket aktifine kayıtlı olması gerekmektedir. Arsaya ilişkin herhangi bir istisna söz konusu değildir. Aktife kayıtlı bulundurma süresinin başlangıç tarihi olarak inşaatın tamamlandığı ve bina olarak kullanılmaya başlandığı tarih esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konusu taşınmaz ticareti olmayan şirketin organize sanayi bölgesindeki arsa üzerine yapmış olduğu binanın arsa payına düşen kısmının, inşaatın tamamlanarak cins tahsifi yapıldıktan sonra fiilen satılması durumunda, satılan binanın en az iki tam yıl (730 gün) şirket aktifinde kayıtlı olması halinde KDV Kanununun 17/4-r maddesinde yer alan istisna hükmünden yararlanması mümkün olacaktır. Ancak, organize sanayi bölgesinde bulunan arsanın tapuda şirket adına tescil edilmemesi nedeniyle söz konusu arsanın satışı KDV istisnaından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ajans tarafından satın alınacak binanın tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında, 5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanunun 26 ıncı maddesindeki muafiyet hükmü gereğince tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, çalınan mal bedelinin ve nakit para tutarının vergi matrahının tespitinde zarar veya gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Vergi hukukumuzda sermaye ve sermayenin herhangi bir unsurunda meydana gelen değer kayıplarının düşük bedelle değerlendirilmesi veya sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi, esas olarak ticari ve zirai faaliyetlerin normal işleyişinden veya tabii afetler yüzünden değer kaybına uğramasından doğmuş olması şartlarına bağlanmıştır. Hırsızlık nedeniyle çalınan mallar bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dolmuş tanımına girmeyen motorlu taşıtla şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunmanız halinde, günlük hasılatınız için gün sonunda tek bir fatura düzenlemeniz mümkün bulunmakta olup, müşterilerinizin istemesi halinde ise fatura veya perakende satış vesikası vermek zorunluluğunuz bulunmaktadır. Ancak dolmuş tanımına giren taşıtla faaliyette bulunulması halinde, müşteriler istese dahi belge düzenleme zorunluluğunuz bulunmamaktadır. Dolmuş tanımı kapsamında bulunan taşıtlarla belirlenmiş kendi güzergahı dışında yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin ise, müşterilerinin istemesi durumunda fatura veya perakende satış vesikası düzenleyecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar satıcılık faaliyetini sabit bir işyeri açmadan motorlu nakil vasıtaları kullanmamak şartıyla sürdürmeniz halinde Gelir Vergisi Kanununun 9/1. maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Basit usule dönemezsiniz ancak esnaf muaflığı kapsamında vergiye tabi olmayabilirsiniz. Esnaf muaflığından faydalanmadığınız takdirde gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesi hükmü gereğince, bu Kanun hükümlerine dayanılarak yapılan her türlü işlemler, sözleşmeler ve benzerleri damga vergisinden muaftır. Söz konusu arsa 775 sayılı Kanun hükümleri uyarınca kooperatife tahsis edilmiş olduğundan, kooperatif ile taşeron ve müteahhitler arasında düzenlenecek sözleşmeler damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesi hükmü gereğince, bu Kanun hükümlerine dayanılarak yapılan her türlü işlemler her türlü resim ve harçtan muaftır. Söz konusu arsa 775 sayılı Kanun hükümleri uyarınca kooperatife tahsis edilmiş olduğundan, yapılan işlemler noter harcına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, birlik başkan ve üyeleri ile diğer kamu kurumlarından görevlendirilen personele yapılan huzur hakkı ödemeleri Gelir Vergisi Kanunu'nun 61. maddesinde ücret olarak sayıldığından, bu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin 1. bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birlik üyelerinin huzur hakkı dışında başka bir ücret geliri elde etmemeleri durumunda bu ödemelere asgari geçim indirimi uygulanacaktır. Huzur hakkı ödemeleri dışında başka bir ücret geliri de elde edilmesi halinde ise asgari geçim indiriminin en yüksek ücret gelirine uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büro mobilyaları alım satım faaliyetinde bulunmak üzere merkez işyerine ilaveten açılan şube işyerinde faaliyet konunuzun mobilya satışından ibaret olması halinde, bu faaliyetinize münhasır olmak üzere, Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri kullanmanız şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış vaadi sözleşmesinin tapu siciline şerhi işleminde, gayrimenkul satış vaadi sözleşmesinde yer alan bedel üzerinden (Bu tutar emlak vergisi değerinden düşük ise emlak vergisi değeri üzerinden, emlak vergisi değerinin 2 katından fazla ise emlak vergisi değerinin 2 katı üzerinden) binde (5,94) oranında harç hesaplanarak alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arzuhalcilik faaliyeti, GVK 66/5 uyarınca serbest meslek faaliyeti olup gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef olarak tasnif edilen gerçek kişi veya tüzel kişi statüsü ne olursa olsun, e-Fatura uygulamasından yararlanabilmek için anonim veya limited şirket statüsünde olması gerekmektedir. Dar mükellef statüsündeki mükelleflerin e-Fatura düzenlemeleri mümkün değildir. Dar mükellef, kanunen sadece vergiye tabi faaliyetleri ile sınırlı olarak Türkiye'de vergilendirilir ve e-Fatura uygulaması başlangıçta yalnızca anonim ve limited şirket statüsündeki mükelleflerin kullanımına açılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanıp iş yeri olarak kullanılan gayrimenkul için gayrimenkulü genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan harcamaların, özel maliyet bedeli olarak değerlendirilerek aktifleştirilmesi ve aktifleştirilen bu tutarların kira süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmesi gerekmektedir. Kira müddeti belli olan özel maliyet bedelleri kira süresine göre, kira müddeti belli olmayan özel maliyet bedelleri ise 5 yıl faydalı ömür ve %20 amortisman oranı üzerinden itfa edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede yapılacak inşaatta kullanılacak malların teslimleri ihracat istisnası hükümleri kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Şubeniz tarafından serbest bölge sınırları içerisinde verilen inşaat-taahhüt hizmeti KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır. Serbest bölgeye teslim edilen mallara ilişkin olarak yüklenilen ancak indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesi Kanunun 32 nci maddesine göre talep edilebilecektir. Serbest bölgede bulunan şubenize gönderilen inşaat malzemelerinin kullanılmayan kısımlarının Türkiye'deki merkezinize getirilmesi durumunda, söz konusu mallar ithalat olarak kabul edilerek ait olduğu oranda KDV'ye tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Demiryolları İşletmesi Genel Müdürlüğü'ne ait malların depo sahasına taşınması işi dolayısıyla malların taşıma işini ücret karşılığında ifa edecek kişinin sevk irsaliyesi düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak taşınan mallar için taşımayı yapan kişi tarafından Vergi Usul Kanununun 240 ıncı maddesi hükmüne göre taşıma irsaliyesi düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin ortaklara sera teslimi KDV'den istisna olmayacaktır. 3065 sayılı KDV Kanunun 17/1. maddesinde tarımsal amaçlı kooperatiflerin tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetler istisna edilmiştir. Ancak sera teslimi, toprak analizleri, zirai araştırmalar, zirai mahsullerin muayenesi, orman yollarının yapılması, fide, fidan, tohum teslimleri veya damızlık hayvan yetiştirilmesi gibi tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amaçlı faaliyetler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alış faturalarınızın ihracat faturalarınızdan sonraki tarihlere ait olması iade uygulamasına engel teşkil etmeyecektir. Ancak ihracını gerçekleştirdiğiniz malların, alımına ilişkin faturalardaki mallar ile aynı mallar olduğunun YMM tasdik raporu veya vergi inceleme raporu ile tespit edilmesi ve iadenin yapılmasına engel olacak başkaca bir nedenin bulunmaması kaydıyla iade yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında vergiden istisna olan işlemleriniz ile ilgili olarak yüklenilen katma değer vergilerinin, aynı Kanunun 30/a maddesi hükmü gereğince indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. İndirilemeyen söz konusu katma değer vergilerinin kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 46. maddesinin son fıkrası hükmü uyarınca, gerçek usulde vergilendirilen mükellefin aynı türden iş yapan çocukları bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanamaz. Ancak, bu fıkra hükümünün uygulanması yönünden "çocuk" sayılmayanlara işlerin devredilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları topluca taşıması halinde, basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmayan ve kazanç sağlama potansiyeline sahip olmayan özel mesken inşaatı faaliyetlerinin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu faaliyette bulunanlar adına ticari kazanç mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ATİK alımları nedeniyle yüklenilen ve ait olduğu dönemlerde indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarlarından, ATİK'lerin aktife alındığı veya kullanılmaya başlanıldığı dönemden itibaren iade hakkı doğuran işlemlere genel vergi oranı (%18) uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı geçmemek üzere iadeye pay verilmek suretiyle giderilebilmesi mümkündür. Ancak bu payın verilebilmesi için işlemin bünyesine doğrudan giren vergi tutarının iade edilebilecek azami vergi tutarını aşmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, KDV hesaplanmamalıdır. Bayilerce bankaya ödenen teminat mektubu masraf ve komisyonları, KDV'nin konusuna giren bir işlemin karşılığını teşkil etmediğinden, söz konusu masraf ve komisyonların şirkete aynen fatura edilmek suretiyle yansıtılması işleminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki eğitim kursu karşılığında yapılan ödemeler, KDV Kanununun 17/1 inci maddesinde belirtilen istisna kapsamında değerlendirilemeyeceğinden %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile sorumlu tayin edilen kurum ve kuruluşlar arasında sayılmayan şirketinizin, söz konusu mini kazık ve ankaraj hizmetlerine ait bedel üzerinden hesaplanan KDV'den tevkifat yapması söz konusu değildir. Ayrıca, söz konusu hizmet iş gücü temin hizmeti sayılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. KDV Kanununun 17/4-k maddesi uyarınca istisna hükmü yalnızca işyeri ve arsa teslimlerini kapsamaktadır. Bunların dışında kooperatif tarafından yapılacak teslim ve hizmetler ile istisna kapsamındaki arsa ve işyeri teslimlerinize ilişkin olarak yapılan teslim ve hizmetler de dahil olmak üzere kooperatife yapılacak teslim ve hizmetler genel hükümler çerçevesinde KDV ye tabi bulunmaktadır. Bu nedenle arsanın inşaat yapılabilir duruma getirilmesi amacıyla kooperatife yapılacak teslim ve hizmet bedelleri üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mükellefi olmayan kişilerden yapmış olduğunuz mal ve hizmet alımlarında düzenleyecek olduğunuz gider pusulalarında yer alacak bedele ilişkin bir sınırlama bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunduğu ve kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde, münhasıran bu bölgede ürettiği hastane bilgi yönetim sistemleri yazılım programının teslimi ile bu yazılıma yönelik güncelleme işi katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından il özel idarelerinden devralan yetkiyle yoksullara verilen mikro krediler dolayısıyla lehe alınan bedellerin BSMV kapsamına girmesi gerekmektedir. Bu nedenle, söz konusu bedeller üzerinden KDV Kanununun 17/4-e maddesi uyarınca KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane bünyesinde yer alan döner sermayeden alınan ek ödemeler ile maaş ödemeleri tek işverenden alınan ücret olarak değerlendirilecek olup, indirim konusu yapılacak bireysel emeklilik katkı paylarının toplamı, bu ödemelerin ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin %10'unu, diğer şahıs sigorta primleri için %5'ini ve yıllık olarak da asgari ücretin yıllık brüt tutarını aşmaması şartıyla, ücretin safi değerinin tespitinde ücret matrahından indirim konusu yapılması mümkündür. Bireysel emeklilik sistemi ile diğer şahıs sigortaları için ödenen primlerin birlikte olması halinde matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutar ücretin %10'u ile sınırlı olacak ve bu durumda şahıs sigorta primleri için %5'lik sınır ayrıca aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdareleri Hazine kavramı içerisinde yer almadığından, kaynak suyunun kiralanması işlemi KDV Kanununun (17/4-p) maddesindeki istisna kapsamına girmemektedir. Su kaynaklarının kiraya verilmesi işlemi başlı başına iktisadi bir işletme oluşturduğundan, söz konusu kiralama işlemleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece başlık ve tarih bilgileri yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin ticari minibüsünü kiraya vermeleri nedeniyle, söz konusu araç işletmeye dahil olmayacağından, başkaca bir faaliyetin bulunmaması halinde basit usuldeki mükellefiyeti kapatılarak ticari faaliyete son verilmesi ve gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellefiyet kaydı açılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracata ilişkin gelir, fiili ihraç tarihi itibarıyla tahakkuk etmişse bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilecektir. Söz konusu satışlarda fiili ihraç tarihi Ocak/2010 dönemi ise, gelirlerin 2010 yılı kurum kazancında dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturaları Aralık/2009 döneminde düzenlenmesine rağmen VEDOP sisteminde beyanname kapanış tarihleri Ocak/2010 dönemi olarak görünen ihracata ilişkin faturalar ve ihracat istisnası Ocak/2010 dönemi beyannamesinde beyan edilecektir. Gümrük müsteşarlığınca belirlenen VEDOP sistemindeki kapanma tarihi, ihracat istisnası uygulamasında ihracatın gerçekleştiği tarih olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik ve sigorta şirketlerinin bireysel emeklilik sözleşmeleri ve birikimli şahıs sigortaları dolayısıyla yaptıkları ödemelerin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir. On yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte bireysel emeklilik sisteminden emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar için tevkifat oranı %10'dur. Yargı kararları kişiye ve olayına özgü olup, bir başkası adına verilmiş bulunan mahkeme kararı sonuçlarının tarafınıza da uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile sağlığı merkezi için kiraladığınız özel şahsa ait yer nedeniyle mülk sahibine ödeyeceğiniz kira bedelleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin 5/a bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Söz konusu tevkifatlar ilgili vergi dairesinde muhtasar yönünden mükellefiyet kaydı yaptırılarak muhtasar beyanname ile beyan edilerek ödenmesi gerekir. Birden çok aile hekimi görev yapan aile sağlığı merkezlerinde bu tevkifat yükümlülüğü yönetici olarak belirlenen aile hekimi tarafından yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık harcamalarının indirilmesi Gelir Vergisi Kanunu m.89'da kişiye özgü bir indirim olup, bu indirim hakkını kullanmada her eş bağımsız hareket eder. Eşlerden birinin sağlık harcamasının kendi matrahından indirim konusu yapılmasından sonra, indirilemeyen kısmı diğer eşin vergi matrahından indirilmesi Kanun hükümlerine uygun değildir. Her eş kendi sağlık harcamalarının, matrahının %10'unu geçmemek üzere indirim konusu yapabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca kira ödemesinden dolayı muhtasar beyanname vermek zorunda olan mükelleflerin, bağlı bulundukları vergi dairesine önceden bildirmek şartıyla, muhtasar beyannamelerini her ay yerine Ocak, Nisan, Temmuz ve Ekim aylarının yirmiüçüncü günü akşamına kadar verebilmeleri mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerin alımında yüklenilen KDV'yi indirim hakkı bulunmayan mükelleflerin satışa konu etmek üzere satın aldıkları kullanılmış binek otomobillerin tesliminde %1 oranında KDV uygulanmaktadır. Söz konusu araçların alımı esnasında ödenen KDV (satıcının durumuna bağlı olarak %1 veya %18) indirim konusu yapılamayıp gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait gayrimenkuller ticari amaç güdülerek veya hacim ve ehemmiyet bakımından ticari metot ve usulleri gerektiren bir organizasyon dahilinde kiraya verilirse, bu kiralama faaliyeti nedeniyle derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşur ve kira gelirleri iktisadi işletmenin kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilir. Ancak, 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında derneğe ait gayrimenkulün kira gelirlerinin kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait gayrimenkuller ticari organizasyona bağlı olmaksızın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılan tevkifat yapanlar tarafından kiralanması halinde, söz konusu kira ödemelerinden yapılan tevkifat nihai vergilendirme olur. Ticari organizasyona bağlı olarak kiraya verilmesi halinde ise kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetiminin aidat haricinde herhangi bir gelirinin bulunmaması halinde, sitenize ait elektrik trafosunun bedelli veya bedelsiz olarak devri, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmeyeceğinden katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Devredilecek trafosunun Taktir Komisyonuna değerinin tespit ettirilmesi de söz konusu devir işleminin katma değer vergisine tabi tutulmasını gerektirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin Türkiye'de ikamet etmesi nedeniyle tam mükellefiyet esaslarına göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Sahip olunan iştirak hisselerinden dolayı elde edecek kar payının brüt tutarının yarısı gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın vergiye tabi gelir olarak dikkate alınması ve bu tutarın 2010 yılı için tarifenin ikinci gelir dilimi olan 22.000 TL'yi aşması durumunda tamamının Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. 2010 yılında alınan kar payından başka vergiye tabi gelir bulunması halinde konunun ayrıca değerlendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının işletme amacı dışında satın aldığı binek otomobilin KDV'si indirim konusu yapılamaz. Bu indirilemeyen KDV, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel tüketim vergisi, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye mülkiyetindeki taşınmazın, ticari bir nitelik taşımamak kaydıyla, iki tam yıl süreyle mülkiyetinde bulunması halinde KDV Kanununun 17/4-r maddesi kapsamında KDV'den istisna tutulacağından, bu satış sırasında ödediğiniz KDV'nin Katma Değer Vergisi Kanununun 8/2 nci maddesi kapsamında, indirim hakkınızın bulunmaması halinde 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (B) bölümüne, indirim hakkınızın bulunması halinde ise 91 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin (I) bölümünde yer alan esaslara göre iadesine imkan bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3/7/2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan birinci bloğun inşaatı ile ilgili olarak KDV mükellefiyeti tesis ettirilmesine gerek bulunmamakta, birinci bloktaki konutların üyelerine teslimi KDV Kanununun Geçici 28. maddesi uyarınca KDV'den muaf tutulmaktadır. Diğer bloklara ait inşaat ruhsatları 3/7/2009 tarihinden sonra alındığından, ikinci bloğa ait inşaat ruhsatının alındığı 2/9/2009 tarihi itibariyle kooperatifin adına KDV mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmekte, diğer bloklardaki konutların üyelerine tesliminde genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
8703.90.10.00.00 G.T.İ.P. no.lu elektrikli otomobiller ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listedeki 87.03 tarife pozisyonu kapsamında yer aldığından ÖTV'ye tabi olmakla birlikte, söz konusu elektrikli otomobillerin 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi hükmü uyarınca geçici ithalat rejimi kapsamında gümrük vergisinden müstesna olarak ithal edilmesi halinde, özel tüketim vergisinden de istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kitap çalışmasının Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna kapsamında bir eser olarak değerlendirilebilmesi için, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanununun 6. maddesinde belirtildiği şekilde 'İstifade edilen eserin sahibinin haklarına zarar getirmemek şartıyla oluşturulan ve işleyenin hususiyetini taşıyan işlenme' niteliğine haiz olması gerekmektedir. Kültür ve Turizm Bakanlığından alınan yazı ile söz konusu kitap çalışmasının sahibinin hususiyetini taşıyan işlenme ve derleme kapsamında bir eser olduğunun tevsik edilmesi halinde, bu çalışmadan dolayı elde edilen hasılata münhasır olmak üzere istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, faaliyeti mutad meslek halinde ifa etme ve eserlerini Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satma durumunda, işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme zorunluluklarının yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1475 sayılı İş Kanununun 14. maddesi uyarınca kıdem tazminatı hesaplanırken, istisna kapsamındaki 24 aylığı aşan kısım gelir vergisine tabi olup tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden veya hesaben kira ödemesinde bulunulmaması halinde tevkifat yapılmayacaktır; ancak söz konusu işyeri için emsal kira bedelinin belirlenerek 2009 yılı için 1.070 TL'yi aşması halinde eşi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile genel hükümlere göre beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat maliklerinin ortak olarak sahip olduğu kullanım alanlarının site yönetimi tarafından kiraya verilmesi nedeniyle elde edilen gayrimenkul sermaye iradının mükellefleri kat malikleridir. Site yönetimi vergi mükellefi değildir. Kat maliklerinin beyan yükümlülüğü, elde edilen kira gelirinin tutarı, kiraya veren kişinin mükellefiyet türü ve kat maliklerinin başkaca geliri bulunup bulunmadığına bağlıdır. Kiracı tevkifat yapma mecburiyeti bulunan kişi ise, hak sahibi başına elde edilen kira bedeli 2009 yılı için 22.000 TL tutarını aşması halinde beyana dâhil edilecek, aşmaması halinde beyana dâhil edilmeyecektir. Kiracı tevkifat yapma mecburiyeti bulunmayan kişi ise, hak sahibi başına elde edilen kira bedeli 2009 yılı için 1.070 TL tutarını aşması halinde beyana dâhil edilecek, aşmaması halinde beyana dâhil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tıp merkezi işletmeciliğinde verilen muayene, tahlil ve tedavi hizmetleri, hastane işletmeciliği kapsamında vergiden istisna olup (KDV Kanunu 17/2-a), söz konusu istisna kapsamında yüklenilen KDV indirim ve iade konusu yapılamayacak olup gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır. Ancak ücret karşılığı verilen ilk yardım kursları KDV'ye tabi olup %18 oranında KDV hesaplanacak ve bu hizmetlere ilişkin yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilecektir. Derneğin iktisadi işletmesi olarak kuruluş amacına uygun hizmetler kısmi istisna kapsamında değerlendirileceğinden, KDV Beyannamesinin 2. sayfasında Tablo-7 (Kısmi İstisna Kapsamına Giren İşlemler) bölümünde, işlem kodu (202), kanun maddesi (17/2-a), işlem bedeli ve yüklenilen KDV yazılarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-13/c bendine göre cins ve kayıt tashihinde (her bir işlem için) 55 TL harç alınması gerekmektedir. Zira mahkemenin kararında ihtilaflı gayrimenkulün muvazaanın taraflarından biri adına değil, farklı bir hukuksal ilişki ve hakka dayalı olarak üçüncü bir kişi adına tesciline hükmedildiğinden, muvazaa nedeniyle binde 118,8 oranında harç alınan I-19 uncu maddesinin uygulanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin şartlarına uyulmaması sonucunu doğuran iade durumunda, tecil edilen verginin vade tarihinden itibaren 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirlenen gecikme zammı (mücbir sebep durumunda tecil faizi) ile birlikte alıcıdan tahsil edilmesi gerekmektedir. Bu, malların Kanunda belirtilen 12 aylık yasal süre içerisinde iade edilmesi durumunda olduğu gibi, bu süre geçtikten sonra iade edilmesi durumunda da geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işinin aynı yıl içinde bitirilmesi öngörüldüğünden yıllara sari inşaat ve onarma işi niteliğinde değerlendirilmemesi ve işin bitim tarihine kadar yapılan hak ediş ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu işin belirtilen sürede bitirilmeyip bir sonraki takvim yılına sarması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi gereğince yıllara sari inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekeceğinden, ertesi yıla sarktığı tarihten itibaren ödenecek istihkak bedellerinden GVK 94/3. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kreş ve gündüz bakımevi işletilmesinden elde edilen kazançların Gelir Vergisi Kanununun 20. maddesinde yer alan eğitim öğretim kazançları istisnasından yararlanması mümkün değildir. Çünkü kreş ve gündüz bakımevi, 1739 sayılı Milli Eğitim Temel Kanununa göre kurulan okul öncesi eğitim okulu çerçevesinde değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü gider usulünü seçen mükellefler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler. Bu nedenle, 2008 takvim yılına ilişkin gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde götürü gider usulünü seçtiğiniz için, iki yıl geçmedikçe bu usulden dönmeniz mümkün değildir. Dolayısıyla, 2008 ve 2009 yıllarına ilişkin olarak düzeltme beyannamesi vermek suretiyle gerçek gider usulünden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır. Öte yandan 2010 takvim yılına ilişkin vereceğiniz gayrimenkul sermaye iradı beyannamesinde gerçek gider usulünden faydalanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan okul ile proje ve faaliyet desteği kapsamında düzenlenecek kağıtlar bakımından 5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanunun 26. maddesi uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunduğundan, proje ve faaliyet desteği kapsamında düzenlenecek kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
- İktisap tarihinden başlayarak beş yıllık süre içerisinde, topluca tek satış işlemi ile satılmasından elde edilen kazanç, Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesi hükmü gereğince "değer artışı kazancı" olarak vergilendirilir. - İktisap tarihinden sonra, aynı kişiye farklı tarihlerde ve farklı kişilere aynı tarihte satılması veya birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda ise elde edilecek kazanç, Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesi çerçevesinde "ticari kazanç" olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ocak/2010 vergilendirme döneminden önce gerçekleşmiş olduğu anlaşılan söz konusu iade hakkı doğuran işlemlerinizden kaynaklanan KDV iade talebinizin, 53 No.lu KDV Sirküleri çerçevesinde elektronik ortamda yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işletmeciliği faaliyetini tamamen terk ederek başkaca bir faaliyeti bulunmamak şartıyla, aracın kiralanmasından elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı sayılmalı ve Gelir Vergisi Kanununun gayrimenkul sermaye iradının tespitine ilişkin hükümlerine göre vergilendirilmelidir. Ancak işletmeden emsal bedeli ile çekilmeksizin kiraya verilmesi halinde ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın işletmeden çekmeksizin kiraya verilmesi halinde elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir ve kira bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak aracın işletmeden çekilmek suretiyle kiraya verilmesi halinde elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletmeye konu olan aracın işletmeden çekmeksizin kiraya verilmesi halinde elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir ve kira bedeli üzerinden fatura düzenlenmesi gerekir. Ancak, aracın işletmeden çekilmek suretiyle kiraya verilmesi halinde ise elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden dolayı gerçek usulde Gelir Vergisi mükellefi olmayan mükelleflerin Katma Değer Vergisi beyannamelerini elektronik ortamda gönderme mecburiyetleri bulunmamaktadır. Ancak ihtiyari olarak elektronik ortamda göndermek istenmesi halinde, 340 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış gerçek ve tüzel kişiler vasıtasıyla gönderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulur. KDV matrahı olarak kayıtlı değerin değil, KDV Kanununun 27. maddesi uyarınca belirlenen emsal bedel esas alınmalı ve KDV bu emsal bedel üzerinden hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenizin arsa karşılığı inşa ettirdiği konut ve işyerlerini münferiden veya topluca satışı dolayısıyla iktisadi bir işletme oluştuğundan, söz konusu taşınmazların satışının, ihale suretiyle yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Belediyeniz tarafından arsa karşılığı inşa ettirilen konut ve işyerlerinin ticareti yapıldığından KDV Kanununun 17/4-r maddesindeki istisnadan yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında bulunan seyahat acentalarının gönderdiği turist gruplarına verilen konaklama, tur düzenleme ve yeme-içme hizmetleri katma değer vergisine tabidir ve bu hizmetler karşılığında yurtdışındaki firma adına düzenlenen faturalarda KDV hesaplanması gerekir. Ancak, sözkonusu organizasyonlardan dolayı yurtdışındaki firmadan alınan komisyon bedeli, hizmet ihracı olarak değerlendirilerek katma değer vergisinden istisna tutulur. Yurtdışındaki firmalar adına düzenlenecek faturalarda KDV'ye tabi hizmet bedelleri ile istisna kapsamındaki hizmet bedelleri ayrı ayrı gösterilecek ve yalnızca vergiye tabi hizmet bedelleri üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/b maddesi gereğince, işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılamaz. Ancak söz konusu vergi, amortismana tabi bir iktisadi kıymet olan taşıta ilişkin olduğu için maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kartı ile alınan avans mahiyetindeki ödemeler, hizmetin tamamlanmasından önce tahsilat makbuzu düzenlenerek alındığından, vergiye tabi olayın hizmetin tamamlandığı tarihte meydana gelir. Avans ödemelerine ait olduğu izah gerekçesi olarak belirtilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 5 inci maddesine göre, vergiye tabi bir hizmetten işletme personelinin karşılıksız yararlandırılması hizmet sayılır. Bu nedenle personelin aldığı hizmet de KDV ye tabidır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmetin tamamlanma tarihinde gelir tahakkuk ederek hukuken talep edilebilir duruma gelir. Söz konusu faaliyet sonucu elde edilen gelirin bu tarih itibariyle kurum kazancına dahil edilmesi gerekir. Hizmet bedelinin kredi kartı ile ödenmesinin veya ödenmemesinin bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu sicilinde adınıza kayıtlı bir taşınmazın İcra Müdürlüğünce satışında, satışın üzerinizde kalması halinde mülkiyet devri söz konusu olmayacağından, katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık değerlendirme faaliyetiyle iştigal eden firmanıza yapılan hurda akü teslimlerinde Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-g maddesi gereğince katma değer vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kabul edilemez. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadelerinde iade talebinin en erken izleyen yılın Ocak dönemine ait olup Şubat ayı içinde, en geç Kasım dönemine ait olup Aralık ayı içinde verilecek KDV beyannameleri ile yapılması gerekir. Söz konusu sürede iade talebinde bulunmayan mükelleflerin daha sonra düzeltme beyannameleri vererek iade talebinde bulunmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sakatlık derecesi % 90'ın altında olan, sol kol ve sol bacakta sakatlığı bulunan malul ve engelliler, bizzat kullanma amacıyla bizzat kullanabilecek olduğu otomatik vitesli araç ilk iktisabında, özel tertibat yaptırmaksızın ÖTV Kanununun 7. maddesinin 2/b bendi kapsamında istisnadan yararlanabilirler. Ancak bu durumda ÖTV beyannamesine, teknik belge yerine aracın otomatik vitesli olduğuna dair uygunluk belgesinin aslı veya noter onaylı örneği eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2500 cm3 motor hacimli açık kasalı, 4+1 koltuklu çift kabinli pick-up aracın 87.04 tarife pozisyonunda yer alması ve kapalı kasa olmaması halinde % 4 oranında Özel Tüketim Vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğinin yapıldığı dönemin muhtasar beyannamesi, tevkifata tabi herhangi bir ödeme yapılmaması halinde verilmemesi, bu tarihlerde tevkifata tabi bir ödeme bulunması halinde ise muhtasar beyannamenin nev'i değişikliği öncesi eski şirket adına verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliğinin yapıldığı dönemin muhtasar beyannamesi, tevkifata tabi herhangi bir ödeme yapılmaması halinde verilmemesi, bu tarihlerde tevkifata tabi bir ödeme bulunması halinde ise muhtasar beyannamenin nev'i değişikliği öncesi eski şirket adına verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden düzenlenen Turizm Kesin İzin Taahhüt Senedi başlıklı kağıt, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 1. maddesinde yer alan (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümü gereğince binde 8,25 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Nüsha sayısı itibarıyla her nüsha ayrı ayrı aynı oranda vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kağıt, 492 sayılı Harçlar Kanununun 46. maddesi gereğince en yüksek harç alınmasını gerektiren proje yapma taahhüdüne ilişkin tutar olan proje maliyet bedeli üzerinden nispi harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz aktifinde iki yıldan uzun süredir yer almakta olan bir adet iştirakinize ait hisselerinin parça parça kısmi bölünme işlemine tabi tutulması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu iştirak hisselerinin tek bir şirkete ait olması halinde, bu iştirak hisselerinin bir bütün halinde kısmi bölünme işlemine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'deki diplomatik misyonlar ve konsoloslukların resmi alımlarında, Dışişleri Bakanlığınca düzenlenen 'Katma Değer Vergisi ve Özel İletişim Vergisi Diplomatik İstisna Belgesi'ne dayanılarak yapılan elektrik tesliminde KDV hesaplanmaması gerekmektedir. Ancak, bu kuruluşların vergi muafiyetine sahip mensuplarına yapılan elektrik teslimlerinde KDV tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından alışveriş merkezine teslim edilen şebeke suyu %8 oranında KDV'ye tabi tutulacaktır. Bu suyun AVM yönetimince dükkanlara kullandırılması nedeniyle düzenlenen faturalarda da %8 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinız tarafından ... A.Ş. ye fatura edilen ekipmanın, 28/12/2007 tarihli finansal kiralama sözleşmesine istinaden 2007/13033 sayılı Kararnamenin yayımlandığı 30/12/2007 tarihinden sonra ... A.Ş. ye tesliminin %1 oranında KDV ye tabi tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (kemik, yağ, sakatat dahil) KDV mükelleflerine tesliminde 1/2 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından ihraç kayıtlı teslimde bulunulan dönemde sanayi sicil belgesine sahip olunmaması, ancak belgeye sahip olmak dışındaki imalatçı sayılmanın diğer şartlarının yoklama grubu tarafından tespit edilmesi halinde, sanayi sicil belgesine sahip olunmayan dönemlerden önceki dönemlerde de tecil-terkin uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. YTB sahibine adına yatırım teşvik belgesi düzenlenmeden önce firmasına yapılan makine ve teçhizat teslimlerinin, söz konusu makine ve teçhizat sonradan düzenlenen yatırım teşvik belgesinde yer almış olsa dahi KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmadığından, bu makine ve teçhizatların alımları esnasında ödemiş olduğu KDV'nin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği kapsamında iadesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü KDV Kanununun 13/d maddesi kapsamında istisna uygulanabilmesi için teslimin YTB sahibine adına YTB düzenlendikten sonra yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu uyarınca serbest bölge olarak kabul edilen yerlerde faaliyet gösteren şirketlere serbest bölge içerisinde vermiş olduğunuz temizlik hizmeti, KDV Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge içinde ifa edilen tamir, bakım, onarım ve servis hizmetleri KDV'den istisnadır. Ancak bu hizmetlerin serbest bölge dışında bulunan işyerinde verilmesi halinde genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge içinde ifa edilen dil kontrol hizmeti KDV Kanununun 17/4-ı maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır. Hizmetin serbest bölge dışında bulunan işyerinizde verilmesi halinde ise genel esaslara göre KDV hesaplanmasının gerekeceğini belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamiri yapılıp satılan çocuk bezlerine %18 oranında KDV uygulanır. Tamiri mümkün olmayan çocuk bezlerinin hurda olarak ayrıştırılması ve ayrıştırma işleminden sonra hurda özelliğini kaybetmeyecek ve aynen ya da onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılamayacak haldeki teslimi KDV'den istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işleminin süre bitiminde malın mülkiyetinin kiracıya geçmesi durumunda, binek otomobillerine ait yüklenilen KDV'nin indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sözleşme sonunda malın kiralayanda kalması durumunda ise söz konusu işlem bir kiralama hizmeti olarak değerlendirileceğinden, kira tutarları üzerinden ödenen KDV indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008/2 dönemi KDV beyannamesinde yapılan yanlışlığın düzeltilmesi sonucu (2008/2-2009/11) dönemleri arasında ödenecek vergi çıkmaması halinde sadece 2009/11 dönemi KDV beyannamesinde düzeltme yapılması yeterli olup her bir dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından ÖTV mükellefiyetinin tesis ettirilerek ÖTV'ye ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Bu durumda vergi dairesince tecil edilen verginin terkin işlemi yapılacak ve söz konusu teminatın çözümü için "İthal Edilen Petrol Ürünlerinin Tesliminde Beyan Edilen ÖTV'ye Ait Bilgi Formu" düzenlenerek ilgili gümrük idaresine gönderilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bıldırcın ve bıldırcın yumurtası üretimi zirai faaliyet kapsamına girmektedir. Bu faaliyetten elde edilen kazanç zirai kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bıldırcın, kümes hayvanları grubunda yer aldığından, bıldırcın ile ilgili olarak elde edilen zirai kazancın tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak satışların dükkan ve mağaza açılarak yapılması halinde, mahsullerin dükkan ve mağazaya gelinceye kadar geçirdikleri safhaların zirai faaliyet safhasında kalacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telsiz ruhsat ve kullanım ücretleri KDV ye tabi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından, işletmeci tarafından Bilişim Teknolojileri ve İletişim Kurumuna ödendikten sonra abonelerden tahsil edilmesi durumunda, ön ödemeli hazır kartlara ait faturalarda kart bedelinden ayrı olarak belirtilerek KDV matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak bu ücretlerin kart bedelinden ayrı olarak gösterilmesi ve aktarımın belgelendirilmesi şartı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım İşletmesi Müdürlüğünce gerçek usulde KDV mükellefi olan şirkete yapılan toptan küçük ve büyükbaş hayvan tesliminin %1 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 10/a maddesine göre vergiyi doğuran olay malın teslimi ile meydana gelmektedir. Yatırım teşvik belgesi düzenlenmeden önce yapılan makine ve teçhizat teslimlerinde vergiyi doğuran olay teslim sırasında gerçekleşmektedir. Dolayısıyla vergiyi doğuran olayın vukuundan sonra düzenlenen yatırım teşvik belgesinde söz konusu makine ve teçhizat yer almış olsa dahi KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, YTB düzenlenmeden önce alınan makine ve teçhizat alımları için yüklenilen KDV tutarlarının iadesinin mümkün bulunmadığı
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun (17/4-s) maddesi kapsamındaki işlemler dolayısıyla yüklenilen vergilerin indirim konusu yapılması, indirim yoluyla giderilemeyen kısmın 110 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar doğrultusunda iade edilmesi mümkündür. İade talebi bir dilekçe ile yapılacak ve dilekçeye istisna kapsamındaki satış faturalarının fotokopisi veya dökümünü gösteren liste, iade talep edilen döneme ait indirilecek KDV listesi, istisna kapsamındaki işlemin bünyesine giren vergilerin tutarına ilişkin hesaplamaları gösteren tablo eklenecektir. Bu istisna uygulaması kapsamındaki işlemlerden kaynaklanan KDV iade talepleri, ihracat istisnasından doğan KDV iadeleri için belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Kanunun 81/ı maddesi kapsamında işveren hissesinin beş puanlık kısmına isabet eden tutarın Hazine tarafından karşılanması nedeniyle işçilik maliyetlerinde bir azalma meydana gelmesine rağmen, söz konusu tutar Hazine tarafından işveren adına ilgili Kuruma aktarıldığından, bu tutar indirilmeksizin belirlenen toplam hak ediş bedelinin KDV matrahı olarak dikkate alınması ve bu bedel üzerinden fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın teknoloji geliştirme bölgesinde yaptığı yazılım ve AR-GE faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği kazanç 31/12/2013 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna olacaktır. Ancak bu istisnadanın yararlanılabilmesi için; Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösterilmesi, kazancın münhasıran bu bölgedeki yazılım ve AR-GE'ye dayalı üretim faaliyetlerinden elde edilmesi ve bölge içi ile bölge dışı faaliyetlerden elde edilen kazanç ayırımının yapılması gerekmektedir. Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, yazılım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edilmiş olsa dahi istisnadan yararlanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanız tarafından teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımları şeklindeki teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır. Ancak bu istisna kapsamında yapılan teslim ve hizmetler için yüklenilen katma değer vergisinin KDV Kanununun 30/a maddesi gereğince indirim ve iadesi mümkün olmayıp söz konusu vergi gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapı ruhsatı konut yapı kooperatifi adına (bir başka deyişle, ruhsatın 'yapı sahibi' bölümünde münhasıran kooperatifin adı) 29/7/1998 tarihinden önce alınmışsa, kooperatife taahhüden yaptırılan alt yapı, sıva, boya, badana, cam takılması, doğrama, mutfak dolap ve tezgahları, çevre düzenlemesi, elektrik tesisatı, sıhhi tesisat, kalorifer, karo ve fayans işleri, ara yolların betonlanması, saha tanzim, pis su arıtma tesisi, merkezi uydu anten sistemi, güneş enerjili ısıtma sistemi, su basmanı, temel kazma, yol açma ve çakıl serme, asansör imalat ve montajı, malzeme hariç işçilik, spor eğlence tesisleri, otopark, yeşillendirilme, doğalgaz sayaç kabini montajı, enerji nakil hattı, derinkuyu su sondajı, dalgıç su pompası, hidrofor montajı, jeneratör alımı ve montajı gibi işler Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 15 inci maddesi hükmü ile katma değer vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinde tarh zamanaşımı süresi dolduktan sonra damga vergisine tabi evrakın hükmünden yeniden yararlanıldığında, yararlanılan an itibarıyla vergiyi doğuran olay ikinci kez ortaya çıkmakta olup, hükmünden yararlanılan tarih itibarıyla yürürlülükte bulunan mevzuata göre kağıdın damga vergisinin yeniden değerlendirilmesi gerekmektedir. Hükmünden faydalanma, kağıtlarda yer alan hak ve yükümlülüklere dayanarak hukuki, ticari, mali olaylar ve sonuçlar yaratmak olarak anlaşılmalıdır. Zamanaşımı süresinden sonra herhangi bir şekilde hükmünden yararlanılması nedeniyle damga vergisi alacağı yeniden doğan bir kağıda ilişkin ödenmeyen veya eksik ödenen damga vergisinin, bu alacağın doğduğu tarih itibariyle yeniden aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzca internet servis sağlayıcılara (ISS) verilecek olan yalın DSL hizmeti 6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesinin (c) bendi kapsamında verilen bir elektronik haberleşme hizmeti olduğundan bu hizmet karşılığında alınacak olan yalın DSL erişim, yalın DSL erişimi devre hazırlama ve yalın ADSL/VDSL2 dönüşüm ücretleri üzerinden % 5 oranında ÖİV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava yolu şirketlerine ait uçak biletleri satışı karşılığında alınan komisyon bedelleri acentelerin hâsılatını oluşturmaktadır. Acentanız tarafından ilgili havayolu şirketinden kazanılan (servis ücreti) komisyon bedeli için fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Bir ay içerisinde düzenlenen faturaların katma değer vergisi hariç toplam tutarı 5.000 TL ve üzerinden olması halinde Bs bildirim formuna dahil edilerek bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetiminin aidat haricinde herhangi bir gelirinin bulunmaması halinde, sitenize ait elektrik trafosunun bedelli veya bedelsiz olarak devri işlemi ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmeyeceğinden katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölge dışından serbest bölgeye verilen tercüme hizmeti, Türkiye içinde hazırlanıp sunulması mümkün olduğundan genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabidir. KDV Kanununun 17/4-ı maddesi ile serbest bölge içinde ifa edilen hizmetler KDV'den muaf tutulsa da, serbest bölge dışından serbest bölgeye yönelik olarak verilen hizmetler KDV Kanununun 1 ve 6 nci maddeleri gereğince KDV'ye tabii olup, söz konusu tercüme hizmeti bu kapsamda değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nar ekşisi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel toplu taşıma hattı kiralanması, bir gayrimenkul kiralanması değil, hak kiralanması olarak değerlendirilmektedir. Hak kiralamaları Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-d maddesinde düzenlenen istisna kapsamına girmediğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesi gereğince katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem işyeri hem de ikametgah olarak kullanılan yere ait kira giderinin, söz konusu giderin kurum kazancının elde edilmesiyle doğrudan ve açık illiyet bağının bulunması, faaliyette bulunulan işe ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ispat edilmesi şartıyla, işle ilgili gerçek gider tutarı dikkate alınarak, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkul için ödenen net kira bedelinden brüte gidilerek, ödenecek brüt kira bedelinin tamamı üzerinden vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar bu yatırımdan elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün bulunmaktadır. Kurumlar vergisi beyannamesinde indirimli kurumlar vergisi uygulamasına yönelik gerekli düzenlemeler yapılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli öğretmenlerle bir yıl süreli imzalanan ancak daha sonra feshedilen sözleşme ile başka bir iş yerinde çalışmak üzere imzalanan diğer sözleşme farklı kağıtlar olduklarından, her iki sözleşmenin de ayrı ayrı değerlendirilmesi suretiyle ihtiva ettiği tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, ilk sözleşmenin feshine ilişkin olarak taraflar arasında bir fesihname düzenlenmesi halinde, söz konusu fesihnamenin binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu taşınmazın tapu işlemleri 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi uyarınca tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu inşaatlar 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi (inşaat giderleri genel ve katma bütçeli idarelerden karşılanan her türlü binalar) ve (b) bendi (hastane, prevantoryum, sanatoryum, dispanser ve benzeri sağlık kuruluşları) gereğince bina inşaat harcından müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olan hastaneniz tarafından mal ve hizmet alımına ilişkin olarak yapılan avans ödemesi nedeniyle düzenlenen kağıtların, katma değer vergisi hariç kağıdın ihtiva ettiği tutar üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi uyarınca resmi daire olan Belediye Başkanlığı ile şirket arasında düzenlenen akaryakıt sözleşmesi, sözleşmede belirtilen fiyat ile miktarın çarpımı suretiyle bulunacak matrah üzerinden nüsha sayısı da dikkate alınmak suretiyle binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin kişi konumundaki şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin 1581 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi hükmü kapsamında iktisap edeceği gayrimenkuller nedeniyle tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükelleflerinin yüklendikleri KDV yi indirebilmeleri için, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesapladıkları KDV den indirilebilecek şekilde düzenlenmiştir. Söz konusu DSİ tesislerinin belediyeye devri işlemi ticarî, sınaî, ziraî ve meslekî nitelik taşımayan bir idari işlem olmakla birlikte, bu tesislerden elde edilen hizmetler (su tedariki) ticarî nitelik taşıdığından, muhasebe kayıtlarına ve gerçek işlem belgelerine dayanılarak KDV indirim konusu yapılabilir. Ancak indirim, yalnızca vergiye tabi işlemlerle ilişkili olan KDV için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında yer alan incinin ithali KDV'den istisna tutulacaktır. Ayrıca, yurt içinde teslimi de KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde kalan mahallede yapılacak kahvehane işletmeciliği faaliyeti, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen eğlence ve istirahat yerleri türünden bir faaliyet olması nedeniyle, basit usulde vergilendirilmesi mümkün olmayıp, kazancın gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acenteleri, belirtilen hadlerin altında kalması sebebiyle bildirilecek alım-satımlar bulunmasa dahi Ba-Bs bildiriminde bulunmak zorundadırlar. Ancak dekont bilgilerini Form Bs ile bildirmelerine gerek bulunmamaktadır. Faturalı olarak yaptıkları mal ve hizmet alımlarını (elektrik, su, doğalgaz gibi hizmetler dahil) Form Ba ile genel esaslar çerçevesinde bildirmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygun değildir. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesine göre, geçmiş yıl zararları kazanç beyan edilen dönemde mahsup edilmesi gerekir. Kazanç beyan edilen dönemde zararı dikkate almayan mükelleflerin, bu dönemi izleyen yıllarda söz konusu zararları mahsuba konu etmeleri mümkün değildir. 2006 yılında 79.138,64 TL zararın tamamı indirim konusu yapılması gerekirken, sadece 20.000 TL'si dikkate alınması nedeniyle geriye kalan 59.138,64 TL zararının sonraki yıllarda mahsup edilmesi veya 2006 yılına ilişkin düzeltme beyannamesi verilmesi suretiyle mahsuba konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanununun 3. maddesi uyarınca izin alınması durumunda meslek edindirme kursu hizmetleri %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Söz konusu kursun izin alınmadan ifa edilmesi halinde bu hizmete genel oranda (%18) katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire sayılan kurum ve kuruluşlarca damga vergisinden muaf olan Genel Müdürlüğüne yapılacak su faturası ödemeleri nedeniyle düzenlenecek kağıtlar için damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 85. maddesinin (d) fıkrası kapsamında, seyahatleri Türkiye için kültürel, ticari veya sosyal bir fayda sağlayacak mahiyette bulunduğu sabit olanlara harçsız pasaport verilir. Yurtdışı uçuş personelinin harçsız pasaport alabilmeleri için: (1) Şirketçe personelin kimlik bilgileri ve görevlerini belirten dilekçe ile kurumlar vergisi yönünden bağlı bulunulan ilin vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa başvuru yapılması, (2) Vergi dairesi başkanlığı/defterdarlıktan alınacak yazı üzerine emniyet müdürlüklerince harçsız pasaport düzenlenmesi, (3) Emniyet müdürlüklerince harçsız pasaport düzenlenen personel bilgilerinin her ay vergi dairesi başkanlığına/defterdarlığa gönderilmesi, (4) Görev değişikliği, istifa, emeklilik, ölüm gibi sebeplerle kapsamdan çıkanların ilgili vergi dairesi başkanlığı/defterdarlığa bildirilmesi gerekir. Gerçeğe aykırı bildirimler cezai müeyyideye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununun 85'inci maddesinin (d) fıkrasına göre, seyahatleri Türkiye için kültürel, ticari veya sosyal bir fayda sağlayacak mahiyette bulunduğu sabit olanlara harçsız pasaport verilir. Yurtdışı uçuş personelinin harçsız pasaport alabilmeleri için; şirket tarafından personelin kimlik bilgileri ve görevlerini belirten dilekçe ile kurumlar vergisi yönünden bağlı bulunulan ilin vergi dairesi başkanlığına başvuruda bulunulması, vergi dairesi başkanlığından alınacak yazı üzerine emniyet müdürlüklerince harçsız pasaport düzenlenmesi, harçsız pasaport düzenlenen personel bilgilerinin emniyet müdürlüklerince her ay vergi dairesi başkanlığına gönderilmesi ve şirket tarafından görev değişikliği, istifa, emeklilik, ölüm gibi sebeplerle kapsamdan çıkanların ilgili vergi dairesi başkanlığına bildirilmesi gerekmektedir. Gerçeğe aykırı bildirimler cezai müeyyideye tabi olup, zamanında alınmayan harcın gecikme zammı ve cezasıyla birlikte tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletmeye dahil olmayan bir gayrimenkulün gerçek kişilere mesken veya dernek ve vakıflara yerleşim yeri ya da gelir vergisinden muaf esnaf, gelir vergisinden muaf serbest meslek erbabı ve basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kiralanması durumunda düzenlenen kira sözleşmelerine damga vergisi istisnası uygulanır. Kiracının bu kategorilerde yer almaması durumunda, kira sözleşmesi 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 bölümüne göre damga vergisine tabi tutulur. Verginin kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine damga vergisi beyannamesi ile beyan edilip aynı süre içinde ödenmesi gerekmektedir. Geç ödeme halinde 488 sayılı Kanunun 24 üncü maddesi ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde gerekli vergilendirme işlemi yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisinin hesaplanmasında katma değer vergisi hariç tutarın esas alınması gerekmektedir. Katma değer vergisi dahil edilerek düzenlenen kağıtlardan alınması gereken damga vergisi, katma değer vergisi tutarı düşüldükten sonra kalan meblağ üzerinden hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından ihalesi yapılan işe yönelik olarak imzalanan sözleşmede ilköğretim idaresi taraf olarak temsil edilmediğinden, 222 sayılı Kanunun 78 ve 83 üncü madde hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmayan söz konusu sözleşmenin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket Garantisi başlıklı kağıdın Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 bölümü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin bölünme nedeniyle yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine istinaden harçtan müstesna tutulması gerekmektedir. Dolayısıyla 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi hükmü uyarınca tam bölünme kapsamında taşınmazların devrine ilişkin olarak tapuda yapılacak işlemler tapu harcından istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam bölünme işleminde, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 20 nci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca, bölünen kurumun sadece bölünme tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir. Bölünmeden doğan karlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama kooperatiflerince imzalanacak sözleşmelerle ilgili 1163 Sayılı Kooperatifler Kanununun 93 üncü maddesi ve 488 Sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, sulama kooperatifleri ile kamu kuruluşu arasında tanzim edilecek sözleşmeye ait damga vergisinin kooperatif tarafından ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisinden istisna sadece Tarım Satış Kooperatifleri ve birlikleri ile Tarım Kredi Kooperatiflerine tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin kendi ihtiyacı için veya alacaklarının tahsili gayesiyle satın alacağı gayrimenkulün tapuya tescili sırasında adı geçen kooperatifin harçtan muaf tutulması gerekir. 1581 sayılı Tarım Kredi Kooperatifleri ve Birlikleri Kanununun 19. maddesinin (B) fıkrası gereğince, kendi ihtiyaçları için satın aldıkları ve alacaklarının tahsili gayesiyle mülk edindikleri taşınmaz malları ve bunların tapuya tescili işlemleri bütün vergi, resim ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 657 sayılı Devlet Memurları Kanununa tabi olarak çalışanların, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 23/15 inci maddesinde yer alan istisnadan yararlanabilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu istisna, 4857 sayılı İş Kanununa tabi işçiler için geçerli olup, devlet memurları için uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için yapılan ödemelerden %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Ayrıca, söz konusu hizmetleri yapmak üzere Orman idaresine karşı taahhütte bulunan kooperatifler veya diğer kurumlarca, orman köylülerine yapılan ödemeler üzerinden de %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeltik ekimi faaliyeti zirai faaliyet kapsamında olup, çeltiğin pirinç fabrikasına gelinceye kadar geçirdiği safhalar zirai faaliyet olarak değerlendirilir. 2009 takvim yılında çeltik ekimi 300 dönümü aşmış olduğundan, bu kapsamdaki zirai kazancın müteakip vergilendirme dönemi başından yani 01.01.2010 tarihten itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Çeltik ekimi faaliyetine ilişkin giderleri Gelir Vergisi Kanunu 57. maddesi çerçevesinde indirim konusu yapabilirsiniz. Ancak zirai faaliyet konusu giderlerinizi ticari kazançlarınızdan indirim konusu yapmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme büyüklüğü ölçüsünü aştığınız için zirai kazancınız gerçek usulde vergilendirileceğinden, zirai faaliyetleriniz kapsamında gerçekleştireceğiniz işlemler KDV'ye tabi tutulacak olup, bu işlemler nedeniyle yüklendiğiniz KDV'yi vergiye tabi işlemleriniz üzerinden hesapladığınız KDV'den indirebileceğiniz tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai faaliyetiniz sonucu elde ettiğiniz mahsulleri kendi işletmenize sattığınızda zirai kazancınızdan ötürü gerçek usulde vergilendirilen çiftçi olarak pirinç fabrikası işletmenize fatura düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye-A.B.D. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 12. maddesinde, bir Akit Devlette doğan ve diğer Akit Devletin bir mukimine ödenen gayrimaddi hak bedelleri, bu diğer Devlette vergilendirilebileceği hükme yer verilmiştir. Bu doğrultuda, A.B.D. mukimine yapılan gayrimaddi hak bedeli ödemelerine ilişkin olarak, Anlaşmanın hükümleri dikkate alınarak kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Mayıs 2009 ile Ağustos 2009 tarihlerinde sona eren fabrika ve arıtma tesisi inşaatları nedeniyle geçici olarak çalıştırıldığı belirtilen işçilerin, istihdam şartının sağlanmasında dikkate alınmaması gerekmektedir. İstihdam şartının sağlanıp sağlanmadığının belirlenmesinde, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ve ilgili mevzuat uyarınca, 1/4/2009 tarihinden önce verilen son aya ilişkin sigorta bildirgesi esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek, KDV Kanununun 17/1. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlardan olması nedeniyle; (a) ilim, fen ve güzel sanatları, tarımı yaymak, ıslah ve teşvik etmek amacıyla yaptığı teslim ve hizmetler ile kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin teslim ve hizmetler, (b) hastane, klinik, dispanser işletmek suretiyle ifa ettiği kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetler, (c) 17/2-b maddesine göre derneğe bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
21/6/1927 tarih ve 1117 sayılı Kanun hükümlerine göre poşetlenerek satılan dergilerin tesliminde %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8432.80.00.00.12 GTİP numarasında yer alan taş toplaması makinesi, 2007/13033 sayılı Kararname ekli II sayılı listenin B/28 inci sırası kapsamında yer almadığından genel oranda %18 KDV ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların değeri üzerinden tahakkuk eden verginin, mükellefin süresinde banka şubelerine yaptığı ödemelerde bankaların hata yapması ve hatanın bankalarca yapıldığının tespit edilmesi koşuluyla Kanun hükümlerinden yararlanması mümkündür. Mükellefi bu durumdaki yararlandırılması, ödeme talimatının süresinde banka şubesine verildiği, söz konusu ödemenin Hazine hesabına geç aktarılmasının banka şubesinden kaynaklandığının kesin olarak tespit edilmesi ve bu hususların banka şubesince de kabul edilmesi koşuluyla uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4358 sayılı Kanun'un 2. maddesi uyarınca, bankaların belirlenmiş işlemleri yapması sırasında muhatap veya taraf olan tüzel kişilerin vergi kimlik numaralarını tespit etmek ve bu işlemlere ilişkin belge, hesap ve kayıtlarında vergi kimlik numaralarına yer vermek zorundadırlar. Yurtdışında mukim tüzel kişilerin de Türkiye'de bankacılık işlemleri yapması durumunda bu hüküm kapsamında vergi kimlik numarası aranılması gerekmektedir. Vergi kimlik numarası olmadığı takdirde, işlemlerin tamamlanmasından önce vergi kimlik numarasını almak zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatta Form Ba Bildirim formunda, katma değer vergisi matrahını oluşturan katma değer vergisi hariç bedel dikkate alınarak düzenlenmelidir. Bu matrah, gümrük beyannamesinin açılışına kadar oluşan mal maliyeti, masraflar (nakliye, sigorta vs maliyet unsurları) ve ithalde alınan gümrük vergisi ile diğer vergi, resim, fon ve harçları da içeren toplam ithal maliyetinden oluştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerden mal ve/veya hizmet alan mükellefler tarafından yapılan alışların Form Ba ile bildirilmesinde, ülke kodu bölümüne serbest bölge kodunun, vergi kimlik numarası bölümüne de mal ve/veya hizmet alınan mükellefin vergi kimlik numarasının yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilere yapmış olduğunuz aylık kira ödemelerinin, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen tutarı (5.000 TL) aşması halinde, 268 Sıra No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen tevsik edici belgelere dayandırılarak, "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında yapılan inşaat işinden elde edilen ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılan kazanç, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasının (h) bendi uyarınca kurumlar vergisinden müstesnadır. Yurtdışında yapılan inşaat işlerine ilişkin hak ediş ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrüklü sahada antrepo kiralanması işlemi KDV Kanununun 17/4-o maddesi kapsamında istisna sayılmaz. Şirketin gümrüklü sahadaki bir antrepoyu kiralaması genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir. Ayrıca, kiralanan antrepoda verilen hizmetler de KDV istisnaları kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi altın ve gümüş alış/satışlarının Ba ve Bs formlarında bildiriminde Katma Değer Vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi bölünme işlemi sonucunda, bölünen şirketin ortaklarınca yeni şirketten elde edilecek hisse senetlerinin iktisap tarihi olarak, kısmen bölünen şirketin hisse senetlerinin iktisap edildiği tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 32/A maddesine göre, Hazine Müsteşarlığı tarafından teşvik belgesine bağlanan tevsi yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden kurumlar vergisine tabi tutulur. Bu nedenle, şirketinizin planladığı tevsi yatırım kapsamında kısmen işletilmeye başlanılan ünitelerden elde edilen kazançlar nedeniyle, tamamlama vizesinin yapılmasını beklemeksizin, işletilmesine başlanılan andan itibaren indirimli kurumlar vergisi uygulamasından yararlanılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, yatırımların öngörülen süre içinde tamamlanamaması veya asgarî yatırım tutarlarına uyulmaması halinde teşvik belgelerine müeyyide uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4008.21.90.00.00 GTİP numarasında yer alan, ayakkabı yapımında kullanılan malzemelerin (iç-dış taban, topuk gibi) ithalinde veya yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeron firma olarak taahhüt edilen ve inşaat işi niteliğinde olan söz konusu işin, 2009 yılında başlayıp 2010 yılında da devam etmesi nedeniyle, yıllara sirayet ettiğinin kabulü gerekmektedir. 2010 yılına ilişkin ayrı bir sözleşme düzenlenmesi de işin yıllara sari olma vasfını değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan işle ilgili olarak yapılacak hak ediş ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi hükmü uyarınca kurumlar vergisi kesintisi (%3) yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları topluca taşıması halinde basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Zira, Gelir Vergisi Kanununun 46 ncı maddesinin son fıkrasındaki "çocuk" tabiri; mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış evlatları ifade etmektedir. Mükellef bu tanım kapsamında bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen şartlara sahip olması ve faaliyeti sırasında bu şartlara fiilen uyulması durumunda kurumlar vergisi ve kurum geçici vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin zirai amaçlı su teslimlerinin 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17. maddesinin dördüncü fıkrasının (h) bendi uyarınca katma değer vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlü asansörlerinin teslimi, sadece özel olarak özürlüler için üretilmişse KDV'den istisna edilir. Asansörün özürlü olmayanların kullandıkları asansörlerden farklı olup, bu farkların sadece özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarına özgü olması gerekmektedir. Böyle bir farklılık bulunmaması durumunda, asansör teslimi %18 oranında KDV'ye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlü asansörlerinin teslimi KDV'den istisna edilmesi için söz konusu asansörlerin özel olarak özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamları için üretilmiş olması gerekmektedir. Özürlü olmayanların kullandıkları asansörler ile aralarında sadece özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarına özgü farklar olmalıdır. Böyle bir farklılık bulunmaması durumunda asansör teslimi %18 oranında KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asgari geçim indirimi oranını etkileyen değişiklikler, söz konusu değişikliğin işverene bildirildiği tarih itibariyle uygulanacağından, çocuk için uygulanacak asgari geçim indiriminin çocuğun doğumunun kurumuna (işverene) bildiriliği tarihinden itibaren hesaplanması gerekmektedir. Geçmişe dönük olarak asgari geçim indiriminin uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir olarak serbest meslek faaliyetine başlamak amacıyla Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliğine yapılan kimlik ücreti, ruhsat ücreti ve sirküler rapor ücreti GVK 68. madde 1. bende göre, Ankara Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odasına yapılan yıllık aidat ve giriş aidatı GVK 68. madde 8. bende göre serbest meslek kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, eğitim fonu, kampüs inşaat fonu, sosyal yardımlaşma ve dayanışma fonu adı altında yapılan ödemeler GVK 68. maddede sayılan giderler arasında yer almadığından, söz konusu ödemelerin indirim olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı dernek niteliğinde olan dernek tarafından huzurevi işletilmesi ve yönetilmesi suretiyle ifa edilen kuruluş amacına uygun teslim ve hizmetler KDV Kanununun 17/2-a maddesi gereğince KDV'den istisna olacaktır. Bu şartlarda gerçekleşmeyen teslim ve hizmetlere genel hükümler çerçevesinde KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu'nun Geçici 3. maddesine göre gelir vergisi istisna hükümlerinden yararlanamaz. Çünkü bu istisnanın uygulanabilmesi için özelge tarihinde geçerli olan 1 Seri No.lu Genel Tebliğine uygun olarak; Aralık ayına ait muhtasar beyannamenin verme süresi olan 23 Ocak tarihine kadar ilgili vergi dairesine "Gelir Vergisi Tevkifat Tutarları İle İade Edilecek Tutarlara İlişkin Bildirim" verilmesi ve yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen faaliyet raporunun takip eden yılın Şubat ayının 15. günü akşamına kadar sunulması şarttır. Mükellef tarafından bildirimin süresi içinde verilmemesi nedeniyle istisna uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan ürünlerin tabi olduğu KDV oranına bakılmaksızın, aktivite primi, ciro primi, tediye primi, lojistik primi, iadesizlik primi, ana ürün grup primi ve katılım bedeli gibi primler genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi olacaktır. Bu primler, fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmeyip yıl sonlarında, belli bir dönem sonunda ya da belli bir ciro aşıldığında yapıldığından, bunlar doğrudan satılan malı ilgilendirmemekte, aksine ana firma ile satıcı firma arasında düzenlenen sözleşmeye uygun olarak satıcı firmanın gösterdiği ek çaba veya hizmetin sonucu olarak doğmaktadır ve dolayısıyla bir hizmet kapsamında vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yılı içinde mahsup edilemeyen vergilerin iadesine yönelik yıllık iade talebinde, yılı içinde kısmen mahsuben iade alınmış olsa dahi, 99 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1.5) bölümünde sayılan tüm belgelerin eklenmesi gerekmektedir. Söz konusu belgeler: iade hakkı doğuran işlemin yapıldığı yıla ait alış ve satış faturalarının listesi, yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo, yılı içinde mahsup edilen tutarları aylık olarak gösteren tablo, iadenin talep edildiği yılın ilk döneminden iadenin talep edildiği döneme kadar aylar itibariyle devreden KDV tutarlarını gösteren tablodur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninin sonuç bölümü eksik olduğundan tam cevap verilememiştir. Ancak Gelir Vergisi Kanunu 4. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen 'bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturma' şartının hesaplanmasında yurtdışı tahdidi nedeniyle Türkiye'de kaldığı sürenin nasıl değerlendirileceği hususunun açıklanması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dizi ve filmlere altyazı ve dublaj çevirisi işi Gelir Vergisi Kanununun 65. maddesi uyarınca serbest meslek kazancı olmakla birlikte, söz konusu işin Kanunun 18. maddesinde yer alan eser gruplarından hiç birinin kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu işler nedeniyle söz konusu maddede yer alan istisnadan faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, bu faaliyetten elde edilen serbest meslek kazancının gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, bu tür hizmetleri Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasında sayılan kişilere yapması halinde, tarafına yapılacak ödemelerden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi bir mükellefin gerçek usulde vergilendirilen bir mükellef veya kurumlar vergisi mükellefleri ile adi ortaklık kurması halinde, ortaklardan birisi gerçek usule göre gelir vergisine tabi bulunan ortaklıklarda diğer ortakların ticari kazancı da gerçek usulde vergilendirilir. Buna göre, adi ortaklığın ve basit usulde vergilendirildiği şahsi faaliyetinin ortaklığın kurulduğu tarih itibariyle gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borsaya tescil için getirilen zirai ürünlerin daha önceki aşamalarda kimden alındığı bilinemeyeceğinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifatın yapılmaması halinde tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve şirket müteselsilen sorumlu olacaktır. Borsaya tescil için getirilen ve şirket tarafından üretileceği ifade edilen zirai ürünlerin ürün bedeli üzerinden yapılması gereken gelir vergisi tevkifatı aranmadan tescili, ancak borsanın şirketle birlikte müteselsil sorumluluğu yüklenmesi halinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ait eğitim harcamalarının beyan edilecek gelirin safi tutarının %10'luk kısmını aşmaması, harcamanın Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilmesi mümkündür. Ancak kurumlar vergisinden muaf olan kuruluşlar tarafından tanzim edilen faturalarda yer alan eğitim harcamalarının gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce borsaya tescil için getirilen zirai ürünlerin daha önceki aşamalarda kimden alındığı bilinemeyeceğinden tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifatın yapılmaması halinde tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve şirketiniz müteselsilen sorumlu olacaktır. Borsaya tescil için getirilen ve şirketiniz tarafından üretileceği ifade edilen zirai ürünlerin ürün bedeli üzerinden yapılması gereken gelir vergisi tevkifatı aranmadan tescili, ancak borsanın şirketinizle birlikte müteselsil sorumluluğu yüklenmesi halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancınızdan tevkif edilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsubundan sonra kalan kısmının, motorlu taşıtlar vergisi, emlak vergisi ve diğer vergi borçlarınıza mahsup edilmesi mümkündür. Ancak, üçüncü kişilerin motorlu taşıtlar vergisi, emlak vergisi ve diğer vergi borçlarına mahsubu, alacağınızın nakden iade edilebilir aşamaya gelmesi ve 252 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen gerekli evrakları vergi dairesine ibraz etmeniz durumunda mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe yapılacak okul inşasına ilişkin bağışların gelir vergisi mükelleflerince vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi için; Derneğin Valilik ile imzaladığı protokol çerçevesinde inşa edilecek okulun, okul inşaatının tamamlanmasından sonra ilgili kurum ve kuruluşa devredilmesi ve söz konusu inşaatın yapımında toplanan yardımların, Derneğin gelir ve giderleri ile ilişkilendirilmeksizin, yapılması planlanan okul adına bankada açılacak bir hesapta toplanması ve banka tarafından verilecek makbuz veya dekontta 'Okul inşasında; mevcut okulun bakım, onarım tamir-tadilat ve yeniden yapımında kullanılmak üzere' açıklamasına yer verilmesi halinde, yapılan bağışlar gelir vergisi mükelleflerince beyan edilecek gelirden indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe yapılacak okul inşasına ilişkin bağışların kurumlar vergisi mükelleflerince vergi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi için; Derneğin Valilik ile imzaladığı protokol çerçevesinde inşa edilecek okulun, okul inşaatının tamamlanmasından sonra ilgili kurum ve kuruluşa devredilmesi ve söz konusu inşaatın yapımında toplanan yardımların, Derneğin gelir ve giderleri ile ilişkilendirilmeksizin, yapılması planlanan okul adına bankada açılacak bir hesapta toplanması ve banka tarafından verilecek makbuz veya dekontta 'Okul inşasında; mevcut okulun bakım, onarım tamir-tadilat ve yeniden yapımında kullanılmak üzere' açıklamasına yer verilmesi halinde, yapılan bağışlar kurumlar vergisi mükelleflerince beyan edilecek gelirden indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede imal edilen teknenin ihracatının fiilen 2010 yılında gerçekleştiğinin kabul edilmesi gerekmektedir. Gümrük çıkış beyannamesinin 04.01.2010 tarihinde açılarak aynı gün kapatılması, yurt dışı ihraç tarihinin 2010 yılı olduğunu gösterir. Ücret istisna uygulaması bakımından, imalatın tamamlanıp satışın yapıldığı yıl 2010 yılı olarak dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinden serbest bölgeye fason imalat kapsamında getirilerek yurt dışına ihraç edilen ürünlere ait bedelin %85'lik oranın hesaplanmasında dikkate alınması mümkün olmadığından, imalat işinde çalışanların ücretlerinin 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu'nun geçici 3. maddesinin 2/b fıkrasında belirtilen gelir vergisi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkamet edilen gayrimenkulün ticari faaliyetin icrasına tahsis edilmiş veya bu faaliyette kullanılan bir yer olması halinde, işyeri olarak kabul edilerek söz konusu gayrimenkul için ödenen kira bedelinin tamamı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-(a) maddesi gereğince %20 gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir. Ancak, gayrimenkulün ticari faaliyetin icrasına tahsis edilmeksizin veya bu faaliyette kullanılmaksızın sadece kayıtlarda işyeri adresi olarak gösterilmiş olması halinde, işyeri olarak kabul edilemeyeceğinden burası için yapılacak kira ödemeleri üzerinden tevkifat yapılmayacağı tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından bankalara ait ATM cihazlarının konulması amacıyla yapılan kiralama işlemi karşılığında alınan bedeller üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Kamu idareleri, dernekler, vakıflar ve belediyeler iktisadi işletme mahiyetinde olmadıklarından bunlara ait gayrimenkullerin kiralanması işlemleri KDV Kanununun 17/4-d maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının eş ve çocuklarına hizmet akdine dayalı olarak yapılan ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilen ücret ödemelerinin, mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkündür. Ancak söz konusu ücret ödemelerinin serbest meslek erbabı tarafından icra edilen mesleki faaliyetin idame ettirilmesi kapsamında yürütülen faaliyetlere ilişkin olması gerektiği tabiidir. Mesleki faaliyetin icra edilmesi ile ilgisi olmayan veya gerçek bir hizmet akdine dayanmayan ücret ödemelerinin gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Sosyal güvenlik primleri işveren payının ise, fiilen ödendiği tarihte gider yazılması mümkün bulunmaktadır. Serbest meslek erbabı yanında çalışan hizmetli ve işçilere işyeri veya işyerinin müştemilatında sağlanan yemek verme hizmetine ilişkin giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket personelinize yurt dışında yerleşik şirketin eğitmenlerinin vermiş oldukları eğitim hizmeti karşılığında yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, söz konusu serbest meslek ödemeleri üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firma tarafından şirketiniz personeline Türkiye'de verilen eğitim hizmeti karşılığı yapacağınız ödemeler katma değer vergisine tabi olup, bu tutar üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin sorumlu sıfatıyla tarafınızca 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen verginin aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmanın şirket personelinize verdiği eğitim hizmeti karşılığında yapılan ödemeler serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi çerçevesinde %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik firmanın Türkiye'de verdiği eğitim hizmeti katma değer vergisine tabi olup, bu tutar üzerinden hesaplanan KDV'nin sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Bu şekilde beyan edilen verginin aynı döneme ilişkin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün Hazineye bedelsiz (bağış yoluyla) devredilmesi halinde, 492 sayılı Kanunun 59/a maddesi uyarınca Hazineden harç aranılmayacaktır. Devir eden tarafından ise gayrimenkulün beyan edilen devir bedeli ile emlak vergisi değerinden yüksek olanı esas alınarak binde 16,5 nispetinde tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kişi basit usulde vergilendirilebilir. Şöyle ki; Gelir Vergisi Kanununun 46. maddesinin son fıkrasında, gerçek usulde vergilendirilen mükellefin aynı türden iş yapan eş ve çocukları da bu faaliyetleri nedeniyle basit usulden yararlanamazlar hükmü yer almaktadır. Ancak soru sahibi, babasından ayrı oturmakta ve 18 yaşını doldurmuş bulunmaktadır. Kanunda "çocuk" tabiri mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilmek suretiyle bakılan) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış evlatları ifade etmektedir. Soru sahibi bu kapsamda bulunmadığından, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde yer alan genel ve özel şartları topluca taşıması halinde basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce mal sahibinden konut olarak kiraladığı gayrimenkulün bir kısmını size avukatlık bürosu olarak kiraya veren kişinin elde ettiği gelirin gayrimenkul sermaye iradı olması nedeniyle bu kişiye yapacağınız kira ödemeleri üzerinden %20 gelir vergisi tevkifatı yapmanız gerekmektedir. Kira ödemeyi yaptığınız kişi söz konusu gelir nedeniyle gayrimenkul sermaye iradı mükellefi olacak ve söz konusu gelirin beyanında Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin 1/c bendi hükmü dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifata tabi tutulan işyeri kira geliri, Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesi kapsamında toplama yapılmayan gelirler arasında yer almakta olup, 2009 yılı Gelir Vergisi Beyannamenize dâhil edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümüşten mamül veya gümüş ihtiva eden eşyaların teslim bedelinden külçe gümüş bedeli düşüldükten sonra kalan kısım üzerinden % 18 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Katma değer vergisi matrahı, eşyanın bünyesinde yer alan külçe gümüş tutarı (kullanılan gümüşün ayarı gözönünde tutularak tespit edilen) işlemin yapıldığı gündeki külçe gümüş değeri ile çarpılması sonunda satış bedelinden indirilmek suretiyle belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baskı malzemesi firmanız tarafından temin edilmesi halinde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır. Baskı yapılacak ürünler ile birlikte baskı malzemesinin de işi yaptıranlar (müşteri) tarafından temin edilmesi halinde %8 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen malın, herhangi bir işleme tabi tutulmadan perakende satışa sunulmak üzere şişelenmesi, diğer kaplara konulması ve ambalajlanması işi yeni bir imalat sayılmayacağından bu malın tesliminde ÖTV hesaplanmayacaktır. Bu şekilde sadece ambalajlama işi yapılması ve ÖTV'ye tabi başkaca bir faaliyetin bulunmaması halinde ÖTV mükellefiyeti tesis ettirilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu malın teknolojik ekipmanlar yardımıyla belli oranlarda diğer bazı maddelerle karıştırılması sonucu elde edilen malın şişelenerek veya ambalajlanarak perakende satışa sunulması halinde, söz konusu işlem imalat olarak değerlendirileceğinden bu malın tesliminde ÖTV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK'nun 274. maddesi uyarınca, emtia maliyet bedeliyle değerlenirse de, emtianın değerleme günündeki satış bedelleri maliyet bedelinden %10 ve daha fazla düşüklük gösterdiği takdirde, mükellef maliyet bedeli yerine emsal bedeli ölçüsünü tatbik edebilir. Bu kapsamda, ilaç fiyatlarında Sağlık Bakanlığınca yapılan indirimler nedeniyle stoklarınızda meydana gelen değer düşüklüğüne ilişkin emsal bedelin: (1) VUK'nun 267. maddesinin birinci sırasında yer alan ortalama satış fiyatı esasına göre tarafınızca tespit edilmesi mümkündür. Ancak, dönem sonu stoklarını emsal bedelle değerlemek isteyen mükellefin, emtianın piyasa değerinin maliyet bedelinin altında kaldığını ispatlaması gerekmektedir. (2) Emsal bedelin ortalama fiyat esasına göre tespitinin mümkün olmaması durumunda, takdir esasına göre değerleme yapılabilir ve bu takdirde takdir komisyonunca takdir edilen emsal bedel esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlaç fiyatlarında Sağlık Bakanlığınca yapılan indirimler nedeniyle stoklarınızda meydana gelen değer düşüklüğüne ilişkin emsal bedelin, ortalama satış fiyatı esasına göre tarafınızca tespit edilmesi mümkündür. Ancak, dönem sonu stoklarını emsal bedelle değerlemek isteyen mükellefin, emtianın piyasa değerinin maliyst bedelinin altında kaldığını ispatlaması gerekmektedir. Emsal bedelin ortalama fiyat esasına göre tespitinin mümkün olmaması nedeniyle takdir esasına göre değerleme yapılması durumunda, değeri düşen mallar için ilgili takdir komisyonuna müracaat üzerine, söz konusu emtianın değerlemesinde esas alınacak emsal bedeli bu komisyonca takdir edilecek bedel olacaktır. Değerleme günü itibariyle emtia maliyet bedeline göre %10 ve daha fazla düşüklük gösterdiği takdirde, maliyet bedeli yerine ortalama satış fiyatı esası veya takdir komisyonunca takdir edilen emsal bedeli ile değerlenebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait elektrik trafosunun Elektrik Dağıtım Anonim Şirketine bedelsiz devrinde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Herhangi bir kar amacı gütmeyen konut yapı kooperatiflerinin üstlendikleri görevi yerine getirmek amacıyla edindikleri iktisadi kıymetlerini (trafolarını) elden çıkarmalarının zorunlu olduğu durumlarda, bu tür devir işlemleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/k maddesine göre ortak dışı işlem sayılmakta ve KDV ye tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeniz tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte, devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetleri nedeniyle Belediyeniz tüzel kişiliğine bağlı oluşan iktisadi işletmelerin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. Belediye adına kayıtlı muhtelif sayıda gayrimenkulün ticari amaç güdülmek suretiyle ve ihale yoluyla devamlılık arz edecek şekilde satışı ticari faaliyet olup, bu faaliyetler nedeniyle Belediyeye bağlı iktisadi işletme oluşacağından, oluşan bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye adına kayıtlı muhtelif sayıda gayrimenkulün ticari amaç güdülmek suretiyle satışı, KDV Kanununun 1 inci maddesi gereğince KDV ye tabidir. Bu satışlar KDV Kanununun 17/4-r maddesinde belirtilen istisna kapsamı dışında kalmaktadır çünkü taşınmazlar ticari amaç güdülmek suretiyle satılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu reaktifler (kitler) 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin "B" bölümünün 17 inci sırasında sayılan "İnsan gıdası olarak kullanılan mamalar, insan ve hayvan sağlığı için kullanılan antiserumlar, immunglobulinler, kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aşılar" kapsamında değerlendirilerek, bunların ithali veya teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı eğitim kurumlarına bedelsiz olarak bilgisayar ve donanımları ile bunlara ilişkin yazılımların teslimi/ifası, bu mal ve hizmetlerin bağışını yapacak olanlara teslim/ifası ve 'Eğitime %100 Destek Projesi' kapsamında yapılan nakdi bağışlarla alınacak bilgisayar ve donanımları ile yazılımların teslim/ifası 31/12/2010 tarihine kadar KDV'den istisnadır. İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetler için yüklenilen vergilerin, vergiye tabi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak indirimle giderilemeyen vergilerin iadesi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poşet katlama işi Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinin 1. fıkrasının 6. bendinde sayılan işler kapsamında değerlendirilir. Ev hanımlarına yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13. bendinin (a) alt bendine göre %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Belge olarak gider pusulası düzenlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poşet katlama hizmeti %18 oranında KDV'ye tabidir. Söz konusu hizmete ait hesaplanan KDV üzerinden tevkifat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 234. maddesine göre vergiden muaf esnafa yaptırılan işler için gider pusulası tanzim edilerek işi yapana imza ettirilir. Gider pusulası vergiden muaf esnaf tarafından verilen fatura hükmündedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan vakfa, kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletme tarafından aktarılan kar payları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu kar aktarımı vakıf yönünden iştirak kazancı niteliğinde olup tevkifat yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi nedeniyle idarece yapılacak tarhiyatta, mükellefiyetin başlangıç yılı olan 2010 yılı emlak vergisi için ikinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının karşılaştırılması ve miktar itibariyle fazla olan cezanın kesilmesi gerekmektedir. Bildirimin süresinde verilmemesi nedeniyle geçici muafiyet hakkı düşmekte olup, muafiyet bildirimin yapıldığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın gireceği sınıf, bina inşaat sınıflarına ilişkin özelliklerinden yarıdan fazlasını taşıyıp taşımadığına bakılarak belirlenecektir. Binanın yarıdan fazla özelliği bulunmayan durumlarda, özellikleri itibariyle en yakın olduğu sınıf beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi uygulamaları bakımından dernek olarak kabul edilen meslek odaları, 5362 sayılı Kanunun 65 inci maddesinde belirtilen muaf faaliyetlerin dışında devamlılık arz eden ticari, sınai ve zirai faaliyetlerinin bulunması halinde bu faaliyetlere ait iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendikanıza ait eğitim ve dinlenme tesisinde verilen konaklama hizmetinin karşılığında masrafları karşılayacak kadar da olsa bir bedel alınması halinde sendikanıza ait iktisadi işletme oluşacağından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendikanıza ait tesislerde sadece maliyeti karşılayacak bir bedel karşılığında olsa dahi verilecek konaklama hizmeti katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oluşacak iktisadi işletmenin kurumlar ve katma değer vergisi yönünden mükellefiyeti olacağından, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre birinci sınıf tüccarlar tarafından tutulması gereken defterlerin iktisadi işletme için ayrı olarak aynı Kanunda belirtilen süreler içinde tasdik ettirilerek kullanılması, muhasebe kaydının Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerine uygun olması ve Sendika Genel Merkezinizin muhasebe kayıtları ile iktisadi işletmenin muhasebe kayıtlarının birbiriyle karışmasını önleyecek şekilde ayrı ayrı izlenmesi, ayrıca aynı Kanunun belge düzeni ile ilgili hükümlerine riayet edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan çeviri faaliyetinin 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser niteliği taşıdığının Kültür ve Turizm Bakanlığı'ndan alınacak yazı ile tevsik edilmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır. Söz konusu çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması durumunda, satış bedeli üzerinden aynı maddenin 2/a bendi uyarınca %17 oranında tevkifat yapılması gerekir. Bu faaliyetlerden elde edeceği gelirlerin ticari kazancı dolayısıyla verilecek beyannameye dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2 nci Sınıf Orduevi Müdürlüğünün bağlı olduğu Kara Kuvvetleri Komutanlığından ayrı tüzel kişiliği ve aynı zamanda iktisadilik vasfının bulunmaması halinde Damga Vergisi Kanunu bakımından resmi daire olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu nedenle, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin ve resmi daire olan vergi dairesine verilecek olan muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından toptancı hallerinden temin edilerek Askeri Kantinler Koordinasyonuna teslim edilen taze sebze ve meyvelere % 8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
8424.81 GTİP numaralı sulama cihazları %8 oranında KDV ile teslim edilir. Ancak, sulama sistemlerine ait aksam ve parçaların yurt içi teslim ve ithalinde genel oran olan %18 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin (b) bendi kapsamında yapılan kısmi bölünme işleminde devredilen otel binasının tapu işlemlerinden harç aranılmaması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasına göre anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin bölünme işlemleri nedeniyle yapılacak işlemler harca tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 takvim yılına ilişkin vergi incelemesine 19.06.2009 tarihinden sonra başlanılmakla birlikte sürdürülen inceleme tamamlandıktan ve vergi dairesince gerekli tarhiyatlar yapıldıktan sonra beyanda bulunduğunuzdan, bu inceleme ile ilgili olarak 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrasındaki mahsup hükümlerinden faydalanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenilen işin hazır beton teminini içermesi halinde, hazır beton alımlarının da inşaat işi kapsamında değerlendirilerek hazır beton alımları için yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Yüklenilen işin hazır beton teminini içermemesi ve hazır betonun şirket sorumluluğunda temin edilmesi durumunda ise hazır beton alımlarının inşaat işi kapsamında değerlendirilmemesi ve hazır beton alımı için yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından taahhüt edilen liman zemin ıslah çalışmaları işinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi halinde yıllara sari iş olarak değerlendirilmesi ve yapılan hakediş ödemeler üzerinden %3 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan kuruluşlar tarafından yapılan ödemeler aşağıdaki şekilde değerlendirilir: (1) Yemek ve yatmak giderlerinin fiili tutarını belgelendirerek ödeme yapıldığında, bu ödemelerin herhangi bir sınırlamaya tabi tutulmaksızın bütünüyle vergiden istisna edilmesi gerekir. (2) Yemek ve yatma giderlerini belgelendirmeden nakit gündelik ödenmesi halinde, vergiden istisna edilecek tutar aynı aylık seviyesindeki Devlet memuruna verilen gündelik tutarı ile sınırlı olup, bu miktarı veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşan kısım ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekir. (3) Yemek ve yatma giderlerine ilişkin belgelerin kuruluş adına düzenlenmesi ve mal ve hizmet bedellerinin alacaklılara doğrudan ödenmesi halinde bu ödemelerin ücret olarak değerlendirilmeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iş güvenliği uzmanlığı hizmetinin bir işyerine bağlı olmaksızın kendi nam ve hesabınıza yapılması halinde faaliyetiniz serbest meslek faaliyeti sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest meslek faaliyetinin yapılacağı ikametgahın işyeri olarak gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem ikamet edilen hem de işyeri olarak kullanılan konut için yapılan kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre ödemelerin tamamı üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Envantere dahil olmayan ve eşe ait olup kiralanmayan otomobil için yapılan akaryakıt, bakım onarım vb. giderlerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak kaydedilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak eşe ait olan aracın yapılacak bir sözleşme ile kiralanması durumunda, söz konusu aracın giderleri ile araca ödenen kira giderlerinin işte kullanılması şartıyla serbest meslek kazancının tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmakta olup, söz konusu taşıt için yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi gereçince gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede eğitim giderleri hakkında sonuç bölümü tam olarak verilmemiştir. Ancak 89. madde "Diğer İndirimler" başlığı altında incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin bu şirketlere ortak olması ortak dışı işlem sayılacağından, kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin üye aidatlarını değerlendirerek elde ettiği faiz veya benzeri gelirleri ortaklara dağıtması halinde, muafiyet şartlarında "sermaya üzerinden kazanç dağıtılmaması" şartını ve sigortacılık hizmetinin üçüncü kişilere yapılması durumunda da "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartını ihlal etmiş olacağından; söz konusu şartların ihlal edildiği tarihten itibaren kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Kooperatif, sadece ortakların yönetim gideri karşılığı olarak ödedikleri paralardan harcanmayarak ortaklara iade edilen kısımlar için risturn istisnasından yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Belediyeye ait gayrimenkul üzerinde intifa hakkı tesisi karşılığı inşa edilen gayrimenkule ilişkin cins tashihi işleminde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Zira 492 sayılı Harçlar Kanununun 59. maddesinin (a) fıkrasında belediyelerin sahip olduğu gayrimenkullerin tescili işlemleri tapu harcından istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununda ve 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanununda Yemen veya Trablusgarp savaşlarına katılan ve gazi olan kişilerden intikal eden silahlar yönünden bunların ana, baba, eş ve çocuklarının harçtan muaf olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır. Bu itibarla, gaziden intikal eden ve adı altında kayıtlı bulunan silah için düzenlenecek taşıma veya bulundurma ruhsatının harçtan bağışık tutulması mümkün değildir. Ruhsat harcı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seramik, taş ve ağaç takı tasarım çalışmaları, Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları (şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video, senaryo vb.) içerisinde yer almadığından, söz konusu istisnadan faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak mükellef, malzemeleri alarak ikametgahının bir bölümünde işyeri açmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari faaliyetleri dolayısıyla vergi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır haricinde satması durumunda Gelir Vergisi Kanununun 9/6. maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanabilecektir. Ancak sabit bir işyeri açarak satması durumunda esnaf muaflığından yararlanamayacağı gibi, söz konusu ürünlerin 94. maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda % 2 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan yararlanması mümkündür. Ancak, el sanatları çalışmaları (su kabağı, tahta kaşık, yemeni, tülbent, boncuk ve seramik kolye yapımı, rüzgar camları, bileklik vb.) Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eser grupları içinde yer almadığından, bu faaliyetler dolayısıyla söz konusu maddede yer alan istisnadan yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Bunun yerine, ikametgahının bir bölümünü atölye olarak kullanarak, işyeri açılmaksızın ve Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde sayılan diğer şartlara uyulması kaydıyla esnaf muaflığından yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. Yönetim kurulu üyelerinin görevleri şirketin merkezi idaresi ve temsiline yönelik merkezi görevler olduğundan, bu sıfatları dolayısıyla bu üyelere yapılacak ücret ödemelerinin Serbest Bölgeler Kanununda yer alan gelir vergisi istisnasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. İstisna, bölge içinde üretim faaliyetinde bulunan mükelleflerin üretime ilişkin istihdam ettikleri personele ödedikleri ücretlere uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi matrahının tespitinde geçmiş yıl zararlarının indirim konusu yapılabilmesi için, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi ve beş yıldan fazla nakledilmemesi gerekmektedir. 2004 yılı zararının 2005 ve 2006 yıllarına ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin düzeltilmesi suretiyle bu beyannamelerde ayrı olarak gösterilmesi; 2005 yılı zararının da 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde ayrı olarak gösterilmesi şartıyla, söz konusu zarar tutarlarının 2007 ve 2008 yıllarına ilişkin verilen beyannamelerde indirim konusu yapılması mümkündür. 2003 yılı zararının mahsup imkanının bulunmaması nedeniyle, 2007 ve 2008 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin de düzeltileceği ve gerekli tarhiyatların yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek Yüksek Okulu Müdürlüğünün Firmanızdan alması teslim mahiyetinde olduğundan hesaplanan katma değer vergisi tevkifata tabi tutulmayacaktır. Ancak, Şirketinizin üniversiteye ait bilgisayarlar için tamir bakım onarım hizmeti vermesi halinde, bu hizmet bedeline ait katma değer vergisinin 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde tevkifata tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yap-İşlet-Devret modeli uyarınca 3996 sayılı Kanun kapsamında şirket ile Ulaştırma Bakanlığı arasında imzalanan sözleşmeye istinaden düzenlendiği anlaşılan taahhüt senedinin damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlere ilişkin düzenlenen sözleşmeler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Zira doğalgaz nakil hattı inşası işi ile elektrik iletim hattının inşaası işinin, 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu uyarınca üretim tesislerinin yatırım döneminde üretim tesisinin bir unsuru olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların sadece kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtları damga vergisinden müstesnadır. Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların kuruluş aşamasından sonra düzenlenen kağıtlar ile Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmayan vakıfların kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtları damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhide ait dairelerin tapuda kendi adına tescil edilmeksizin doğrudan söz konusu müteahhit tarafından satılması nedeniyle elde edilecek gelirin, ticari kazanç olarak müteahhit tarafından beyan edilmesi gerekmekte olup, söz konusu dairelerin satışı dolayısıyla gelir vergisi yönünden arsa sahipleri adına herhangi bir vergileme yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, söz konusu satışların arsa sahipleri tarafından yapılması halinde, bu satışlardan elde edilen kazancın ticari kazanç veya değer artışı kazancı hükümlerine göre beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmişe yönelik olarak yapılsa dahi tahakkuk ve ödemesi 2010 yılında yapılacağından 2010 yılı ücreti olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde 2010 yılı için belirlenen gelir dilimleri üzerinden gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maaş ödemesine ilişkin düzenlenen kağıtların 2010 yılında düzenlenmesi nedeniyle binde 6,6 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında tecil-terkin uygulamasından yararlanabilmek için ihraç kaydıyla teslime konu olan ürünün, firmanız adına düzenlenen sanayi sicil belgesinde yer alması gerekmektedir. Ürün ilavesiyle ilgili gerekli düzeltmelerin yaptırılması halinde iade talebinizin değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi olarak kurulan ve 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanunu uyarınca muafiyeti bulunan üniversite tarafından 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta prim bildirgelerinin ve resmi daire olan vergi dairesine verilecek vergi beyannamelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birliği, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olarak değerlendirilmektedir. Bu nedenle, Birliğiniz ile Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında yer alan resmi daireler veya damga vergisinden muaf tutulmuş kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, Birliğiniz ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlar ile kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve sadece Birliğinizin imzasını taşıyan kağıtlara ait damga vergisinin, Damga Vergisi Kanununun 3. maddesi uyarınca bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza İnfaz Kurumu İşyurdu Müdürlüğü 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi dairedir. Resmi daire olan bu kurumunuz tarafından resmi daire olan vergi dairesine verilecek olan vergi beyannamelerinin, 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 bölümü hükmü uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan Birliğiniz tarafından 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen aylık sigorta prim bildirgelerinin ve resmi daire olan vergi dairesine verilecek beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlar ile kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve sadece birliğinizin imzasını taşıyan kağıtlara ait damga vergisinin, Damga Vergisi Kanununun 3 üncü maddesi uyarınca bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Birliğiniz tarafından yapılan mal ve hizmet alımına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin, Birliğiniz tarafından ödemeler sırasında kesilerek vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğiniz tarafından yapılan mal ve hizmet alımına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin, Birliğiniz tarafından ödemeler sırasında kesilerek vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yöneticiliği görevini kat malikleri arasından seçilen kişilere yapılan ve yönetim giderlerine katılmaması şeklinde sağlanan menfaatler, görev ve sorumlulukların külfeti ile masrafların karşılığı niteliğinde olması nedeniyle vergilendirilmez. Ancak, anagayrimenkulün yönetimi için seçilen yöneticiler dışındaki site müdürü veya koordinatör yönetici sıfatıyla seçilen kişilere yapılacak ücret ödemeleri istisna kapsamında değerlendirilemeyeceğinden ücretin vergilendirilmesine ilişkin hükümlere göre vergilendirilmesi gerekir. Kat malikleri arasından seçilen yöneticilere yönetim giderlerinin üstünde bir ödeme yapılması halinde ise fazla kısmın ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı bedelinin gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Peşin olarak ödenen intifa hakkı bedelinin ve sözleşme tarihinden sonra 04/11/2019 tarihine kadar ödenecek aylık kira bedellerinin brüt tutarları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 5/(a) bendi uyarınca % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu tevkifat, intifa hakkı tescil ettiren şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek Kanunun 119. maddesinde belirtilen sürelerde ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, ilgili yıllara isabet eden kira bedellerinin brüt tutarları her bir malik tarafından yıllık beyanname ile beyan edilecek ve vergi tevkifatları beyan edilen matrah üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite bünyesindeki kreş ve konuk evinde verilen hizmetler, kar amacı taşımaması ve münhasıran üniversite bünyesinde çalışan personele verilmesi koşuluyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, münhasıran üniversite bünyesinde çalışan personel dışında diğer kişilere hizmet verilmesi halinde, kendi personeline verilen hizmetler de dahil olmak üzere verilen hizmetlerin tamamı KDV'ye tabi olacağından KDV mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık Bakanlığına bağlı Aile Hekimliği kurumlarına verilecek genel temizlik hizmeti nedeniyle yapılacak ödemeler üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanması ve hesaplanan KDV'nin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/3) bölümünde sayılan "temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri" kapsamında 2/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Tevkif edilen KDV tutarı, Aile Hekimliği kurumu tarafından 2 No.lu KDV beyannamesi ile bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04.21.91.00.00 GTİP numarasında yer alan araçların 6/2/2010 tarihinden sonra 87.03.32.19.90.19 tarife pozisyonunda sınıflandırılacak olması, ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede değişiklik yapılmadığı sürece bu araçlara 87.04 tarife pozisyonuna göre ÖTV uygulanmasını değiştirmeyecektir. Gümrük tarife istatistik pozisyonu numarası değişikliği ÖTV uygulamasında hüküm ifade etmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, taşeronlara yaptırılacak işler nedeniyle düzenlenecek sözleşmeler damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu sözleşmeler, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "I. Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrasında yer alan, belli parayı ihtiva eden mukavelenameler kapsamında olup, binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva etmeyen taahhütname damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Söz konusu taahhütname kamu idarelerine verilmek üzere düzenlenen ve menkul ve gayrimenkul malın aynına yönelik bir taahhüdü ihtiva etmeyen, belli bir değere de konu teşkil etmeyen bir belge olması nedeniyle damga vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idarelerine verilmek üzere Noterliğince düzenlenen ve belli parayı ihtiva etmeyen taahhütname, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (2) sayılı tarifenin II-1 maddesi gereğince maktu harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiyat farkları için yeni bir ihale kararı alınmış ve ek sözleşme veya bu mahiyetteki kağıt düzenlenmiş ise, alınan ihale kararına binde 4,95 oranında, ek sözleşmeye binde 8,25 nispetinde damga vergisi uygulanır. İhale kararı ve ek sözleşme düzenlenmemiş fakat harcama yetkilisinden "olur" alınmış ise, alınan "olur" hem ihale kararı hem de mukaveledeki belli parayı değiştirir mahiyette olduğundan binde 8,25 nispetinde damga vergisi aranır. Fiyat farkı uygulaması nedeniyle herhangi bir belge düzenlenmemiş veya ilgili makamdan "olur" alınmamışsa damga vergisi aranılmaz. Sözleşme konusu işin süresinde bitirilememesinden dolayı sadece ek süre verilmesi durumunda, sözleşmenin diğer hususlarında değişiklik içermemesi ve belli para miktarında artış olmaması kaydıyla süre uzatılmasına dair düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılması halinde, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.04.21.91.00.00 GTİP numarasında yer alan araçların 6/2/2010 tarihinden sonra 87.03.32.19.90.19 tarife pozisyonunda sınıflandırılacak olması, ÖTV Kanunu eki (II) sayılı listede değişiklik yapılmadığı sürece bu araçlara 87.04 tarife pozisyonuna göre ÖTV uygulanmasını değiştirmeyecektir. Gümrük tarife pozisyonunda yapılacak değişikliklerin ÖTV Kanunu uygulamasında hüküm ifade etmeyeceği, yasa koyucu Kanuna ekli listelerde değişiklik yapmadığı veya Bakanlar Kurulunca vergi oranları değiştirilmediği sürece, ÖTV oranlarının değişmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damlama sulama sistemi ile yağmurlama ve sulama başlığı (spring)-tabanca sistemi, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 8424.81.10.00.00 Sulama cihazları GTİP No sunda yer aldığından, bunların yurt içi teslim ve ithalinde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Ancak, sulama sistemlerine ait aksam ve parçaların teslimi genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Milli Eğitim Bakanlığından burs alanlar dahil bakıyla yükümlü olduğunuz ve 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuklarınız için Gelir Vergisi Kanununun 32. maddesi ve 265 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan esaslar dahilinde asgari geçim indiriminden faydalanmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kartuş/toner dolumu faaliyeti emtia alım-satımı olarak değerlendirilmiş olup, büyükşehir belediye sınırları dahilinde (mücavir alan sınırları dahil) bu faaliyeti yapmanız durumunda gerçek usule göre vergilendirilmeniz gerekmektedir. Basit usulde vergilendirilmeyeceksiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Başvurunun sadece soru ve bilgi kısmı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakımevi, otel, huzur evi gibi kurumlarda bulunma yeni yerleşim yeri edinme sonucunu doğurmaz. GVK 74. maddenin 10. bendi hükmü gereğince, otel, huzur evi ve yaşlılar bakım evi v.b. yerlerin kira ile oturulan konut olarak değerlendirilmesi ve bunlara ödenen bedellerin gayrimenkul sermaye iradından gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmadığından, bakımevine ödenen konaklama bedellerinin gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yapılabilir. Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinin alım-satıma konu edilmesi durumunda, aynı türden menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarına ilişkin olmak şartıyla, yıl içinde oluşan zararların tamamı ihtiyari beyana konu edilerek mahsup edilebilir. Mahsup sonucu iadesi gereken bir tutarın kalması halinde, bu tutarın iadesi 252 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul kiralama faaliyetinin ticari bir organizasyona bağlı olmaksızın yapılması halinde derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacağından, 1/1/2008 - 31/12/2015 tarihleri arasında Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kira gelirlerinden dolayı kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gerekmeyecektir. Ancak gayrimenkul kiralama faaliyetinin ticari bir organizasyon (iş yeri açılması, personel istihdamı gibi) çerçevesinde yapılması durumunda iktisadi işletme oluşacağından kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı gerçekleştirilen aracın iade edilmesi halinde gider makbuzu düzenlenecek ve gider makbuzuna iade edilen mala ait fatura ve benzeri belgeler eklenecektir. Gider makbuzunda iade edilen mala ait katma değer vergisi satış bedelinden ayrıca gösterilerek indirim konusu yapılmak suretiyle işlem düzeltilecektir. Iade edilen malın yerine başka bir malın verildiği durumlarda ise yeni mal için fatura düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/1 inci maddesi, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun hükümleri saklı kalmak üzere, malların iade edilmesi halinde vergiye tâbi işlemleri yapmış olan mükelleflerin bunlarla ilgili borçlandıkları ya da ödedikleri vergileri değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve meydana geldiği dönem içinde düzeltebilecekleri, bu vergiden mahsup edebilecekleri veya iade talebinde bulunabilecekleri hükmü bulunmaktadır. (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tâbi olan mallar için dönem şartı aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. İstisna sadece bölgede gerçekleştirilen yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlara yönelik olup, yazılımın satışından sonra verilen destek hizmetleri bölgede gerçekleştirilen yazılım ve Ar-Ge faaliyetine girmemektedir. Bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilemez. Bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin görevleri ile ilgili ücretlerinin istisna edilebilmesi için personelin bölgede fiilen çalışması gerekmektedir. Yazılım satışından sonra verilen destek hizmetlerinde çalıştırıldıkları sürelere tekabul eden ücret kısımları istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kişi olsa dahi, Türkiye'den talepte bulunanlara yaptığı satışlardan elde edilen kazançlar vergiye tabi olup, Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesinde düzenlenen ilkelere göre vergilendirilir. Söz konusu kazançlar Türkiye kaynaklı olduğundan vergilendirilmektedir. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükümlerine göre de vergilendirme mükellefi olarak kabul edileceği sonucuna varılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin taşıt kiralama hizmeti karşılığında elde edeceği kazanç, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi çerçevesinde kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekmekte olup vergi kesintisi yapılmayacaktır. Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinde kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması dışında diğer kurumların yaptığı kiralamalar karşılığında vergi kesintisine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Bu kurumların elde ettikleri kira gelirleri ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk vatandaşları Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilirler. Malta bandralı gemide çalışan Türk personelin ücretleri, söz konusu gelirin Türkiye dışında elde edilmesi hâlinde bile Gelir Vergisi Kanununun 3. maddesine göre vergilendirilmeye tabi olup, 94. madde kapsamında tevkifat uygulaması yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Satış Kooperatif Birliği ile diğer müşterek mülk sahibi tarafından yapılacak tapu işlemlerinde; Birliğin payına karşılık gelen işlemlerden harç aranılmaması, diğer müşterek mülk sahibinin payına karşılık gelen işlemlerden ise hissesi oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Firmanız tarafından yaptığınız sulama tesisatı işi, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamında yıllara sari inşaat işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olup, süre uzatımının kesinleştiği tarihten itibaren Gelir Vergisi Kanununun 94/3. maddesi uyarınca %3 oranında gelir vergisi tevkifat yapılması gerekmektedir. Ancak aynı yıl içerisinde bitirilmesi sözleşmeye bağlanmış işin süre uzatımının kesinleştiği tarihten önce onaylanmak suretiyle tevkifat yapılmaksızın ödenen istihkaklar nedeniyle ayrıca tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılında birden fazla işveren tarafından kesilerek sosyal güvenlik kurumuna ödenen sigorta primlerinden yasal tavanı aşan ve tarafınıza iade edilen kısım ücret kabul edilmesi ve bu ücretlerin tevkifata tabi tutulmaması nedeniyle tarafınızca yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 18.02.1998 tarihinde iktisap edilen gayrimenkulün iktisabından itibaren dört yıllık süre dolmuş olacağından, satış dolayısıyla elde edilecek kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanarak iktisabını yaptığınız aracın ilk iktisabından itibaren beş yıl geçtikten sonra el değiştirmesinde, ÖTV Kanununun 15/2-a maddesine göre ÖTV tarhiyatı yapılmayacaktır. İlk iktisabından itibaren beş yıl geçtikten sonra elden çıkarılan araçlar hakkında Kanunun 15/2-a maddesi uygulanmaz. Bu nedenle, beş yıl geçtikten sonra satacağınız araç için ÖTV tarhiyatı yapılmayacak ve yeni alacağınız araç için ÖTV Kanununun 7/2. maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5084 sayılı Kanun kapsamında terkine konu edilebilecek tutarın hesabında, asgari ücret üzerinden hesaplanan vergiden öncelikle asgari geçim indiriminin mahsup edilmesi sonucunda kalan kısım dikkate alınacaktır. Terkin edilecek tutar, 5084 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi uyarınca asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi tutarından fazla olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyona ait gayrimenkullerin Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında sayılanlara kiraya verilmesi halinde, bunlar tarafından Federasyona yapılan kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Mazbut vakıflar hariç, hiçbir ayrım yapılmaksızın tüm dernek veya vakıflara ödenen kira bedelleri üzerinden bu kesinti yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tasfiye halinde olan kooperatifin mahkeme ilamına istinaden aldığı tazminat ve yasal faizlerini üyelerine dağıtması halinde, kurumlar vergisi muafiyetine ilişkin şartlar ihlal edilmiş olacağından, şartın ihlal edildiği tarih itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Dağıtacağınız bu kazançların, gerçek kişi ortaklara, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılması halinde, sorumlu sıfatıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı ve muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 hesap dönemi zararının 2006 hesap dönemi kurumlar vergisi matrahından indirim konusu yapılabilmesi için, 2005 hesap dönemine ilişkin bir düzeltme beyannamesiyle 2004 yılı zararı olarak gösterilen tutarın 2005 hesap dönemi beyannamesinde gösterilmesi şarttır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9'uncu maddesine göre, geçmiş yıl zararlarının indirim konusu yapılabilmesi için kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi şirketlerin Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara veya kamu yararına çalışan derneklere makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlarının toplamının o yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirim konusu yapılabilir. Ancak, yapılan bağış ve yardımların doğrudan kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün olmadığından, bu tutarların ticari bilanço karının tespitinde gider olarak dikkate alınmış olması halinde, ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesinde kanunen kabul edilmeyen giderler içinde gösterilmeleri gerekmektedir. Bağış veya yardımın yapıldığı dönemde şirketin faaliyetinin zararla sonuçlanmış olması veya kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen kısmının daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilmesi veya zarar olarak devredilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti şirkete ait olan söz konusu gayrimenkulün tapuda yapılacak ifraz işleminden, ana gayrimenkulden ifraz edilen parçanın kayıtlı değeri üzerinden binde 9,9 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Tapu işlemleriyle ilgili olarak tahsil edilen döner sermaye ücretine ilişkin hususların Tapu Kadastro Genel Müdürlüğünden öğrenilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hukuki sahibi olunmayan ve plaka ve ruhsatı iptal edilerek ilgilisine teslim edilecek olan aracın alışında yüklendiği ve indirim konusu yapılan KDV, şirketin araçla hukuki bağının kalmadığı vergilendirme döneminde düzeltilerek, 1 No.lu KDV Beyannamesinin 30 uncu satırında 'ilave edilecek KDV' olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında düzenlenen mahsup imkanından faydalanılabilmesi için yurt dışındaki varlıkların bildirim veya beyanı nedeniyle oluşan özel fon hesabının sermayeye ilave edilmesine ilişkin bir zorunluluk bulunmamakla birlikte tercih edilmesi halinde, özel fon hesabında yer alan tutarın herhangi bir süre şartı olmaksızın sermayeye eklenmesi imkan dahilindedir. Ayrıca, şirket adına bildirim veya beyana konu edilen varlıkların Vergi Usul Kanununun 219. maddesi hükmü çerçevesinde beyan tarihi esas alınarak yasal defterlere kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicilerin mükellefiyet durumuna göre 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi uyarınca %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenicilerin mükellefiyet durumuna göre 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi uyarınca %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya ayrılmak suretiyle trafikten çekilen araçların satışı KDV'den istisna olacak; hurdaya ayrılmamış ve trafiğe tescili gerçekleşecek durumdaki araçlardan esas itibariyle binek otomobillerden oluşan araçların satışı %1 oranında KDV'ye tabi tutulacak, diğer araçların satışı ise genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılında indirimli orana tabi işlemlerinizin bulunmaması; 2008 yılında da indirimli orana tabi işlemleriniz olmakla birlikte indirim konusu yapamadığınız katma değer vergilerini, 2009 yılı Kasım ayına kadar talep etmemeniz nedeniyle iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 2009 yılı için indirimli orana tabi işlemleriniz nedeniyle yüklendiğiniz ve indirim konusu yapamadığınız KDV'nin 2009 yılı için geçerli alt sınırı aşan kısmının KDV Genel Tebliğlerinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde nakden veya mahsuben iadesi için talepte bulunmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İştirak hisselerinin elden çıkarıldığı tarihten önce gerçekleştirilen en son enflasyon düzeltme işlemine göre düzeltilmiş maliyet değeri ile elden çıkarma değeri arasındaki farkın negatif çıkması (satışın zararla sonuçlanması) durumunda ortaya çıkan zararın, kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınmaması gerekir. 2 yıldan fazla süre kayıtlı bulunan iştirak hisselerinin satışından kazanç doğmaması halinde, bu satışa ilişkin zararların (giderlerin) %75'i kanunen kabul edilmeyen gider sayılarak kurumun diğer faaliyetlerinden doğan kazançlardan indirilmesi mümkün olmaz. Ancak bu satışa ilişkin zararların (giderlerin) kalan %25'i gider olarak matrahın tespitinde dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyeti kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmayan işletmelerin, binek otomobil niteliğindeki araçların alımında yükledikleri KDV, KDV Kanununun 30/b maddesi gereği indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların mahsupu ancak 19/6/2009 tarihinden sonra başlayan 1/1/2008 öncesi dönemlere ilişkin incelemeler sonucu bulunan gelir, kurumlar ve katma değer vergisi matrah farklarından mümkündür. Düzeltme beyannamesi vermek suretiyle beyan edilen tutarlara ilişkin olarak mahsup imkanından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 9. maddesi ve 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğine göre, söz konusu Tebliğin A/2 bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlardan olmayan mükelleflere ifa edilen yapım işlerinde KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumunca verilen yazıda belirtilen kamu yatırımı niteliğinin bu duruma bir etkisi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engel teşkil etmez. Sakatlık derecesi %90 ve daha fazla olan malul ve engellilerin ÖTV istisnasından yararlanabilme şartlarında, araçların ilk iktisabında yetkili sağlık kuruluşlarından alınacak sağlık kurulu raporunun araç ticareti yapanlar tarafından vergi dairesine verilecek 2A numaralı ÖTV beyannamesine eklenmesinin yeterli olması nedeniyle, raporun süresi ile ilgili bir şart bulunmamaktadır. Süresi 2 yıl olan söz konusu raporun geçerlilik süresi içinde ÖTV istisnasından faydalanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş dönemlere ait Bağ-Kur primlerinin, hangi yıla ait olduğuna bakılmaksızın gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek olan gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkündür. Ancak, söz konusu primlerin geç ödenmesi dolayısıyla ödenen gecikme zammı, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun uyarınca ödenen gecikme zammı niteliğinde olduğundan, gelirin tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mahsup edilemez. Kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin başlangıç tarihi 2006 yılı olduğundan ve 2003, 2004 ve 2005 yıllarına ait herhangi bir beyanı bulunmadığından, anılan yıllara ilişkin zararların mahsubuna kanunen imkan bulunmamaktadır. 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 9. maddesinin (a) bendinde, beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararların indirilebileceği hüküm yer aldığından, mükellefiyetin tesis edilmediği dönemlere ait zararlar mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV'nin iadesi Kanunun 29/2 nci maddesi çerçevesinde, yılı içerisinde mahsuben iade edilebilir. Yılı içerisinde mahsuben iade edilemeyen kısmı, izleyen yılda nakden veya mahsuben iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama hizmeti vermek üzere yetkili makamlardan alınmış bir ruhsata sahip olmayan şirketin aktifinde kayıtlı bina içerisinde bulunan dayalı döşeli dairelerin günlük, haftalık, aylık olarak kiraya verilmesinin geceleme hizmeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta, bu kiralamalara genel oranda %18 KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5911.20.00.00.13 Suni, sentetik liflerden GTİP numarasında tanımlanan elek bezinin (elek gaze bezi) firmanız tarafından ithali veya yurtiçi tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damlama sulama sistemi ile yağmurlama ve sulama başlığı (spring)-tabanca sistemi TGTC nin 8424.81.10.00.00 Sulama cihazları GTİP No sunda yer aldığından %8 oranında katma değer vergisi uygulanır. Ancak sulama sistemlerine ait aksam ve parçaların teslimi %18 oranında genel katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizce münhasıran teknoloji geliştirme bölgesindeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar (söz konusu yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanması halinde lisans, patent gibi gayri maddi haklara isabet eden kısmı) 31.12.2013 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlara istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, şirketinizce münhasıran teknoloji geliştirme bölgesindeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde edilen kazançlar (söz konusu yazılımların disk, CD veya elektronik ortamda pazarlanması halinde lisans, patent gibi gayri maddi haklara isabet eden kısmı) 31.12.2013 tarihine kadar gelir vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, bölge dışında gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlara istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret mahali olan iş merkezinde istihdam edilecek hizmetlilere ödenecek ücretler, Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesinde yer alan istisna kapsamında değildir. Bu nedenle, iş merkezince söz konusu kişilere ödenecek ücretler üzerinden Gelir Vergisi Kanunun 94/1. maddesi uyarınca tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret mahali olan iş merkezinde istihdam edilecek hizmetliye ödenecek ücretlerden, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1-(b) fıkrasına göre 01.01.2010 tarihinden itibaren binde 6,6 nispetinde damga vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul Aile Birliğinin tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak, tişörtleri yardım amacıyla öğrencilere bedelsiz olarak dağıtması halinde kurumlar vergisi mükellefiyeti söz konusu olmayacaktır. Buna karşılık, okul bünyesinde ve okul adına faaliyet gösteren Birliğin bu tişörtleri devamlılık arz edecek şekilde bedel karşılığı satması halinde iktisadi kamu kuruluşu olarak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar vergisi mükellefleri, münhasıran bu bölgedeki yazılım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları, faaliyete başladıkları tarihten bağımsız olmak üzere, 31/12/2013 tarihine kadar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. İstisna hükmünden faydalanabilmek için 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda belirtilen şartları taşıması gerekmektedir. Vergi daireleri tarafından mükellefe istisna uygulamasına ilişkin belge verilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve Ar-Ge personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31/12/2013 tarihine kadar her türlü vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arnavutluk Cumhuriyeti'ndeki şirkete verilecek otoyol yatay ve düşey trafik işaretleme işlerinden elde edilen kazançların, Arnavutluk Cumhuriyeti'nde bulunan bir işyeri veya daimi temsilci aracılığıyla elde edilmesi ve Türkiye'de genel sonuç hesaplarına intikal ettirilmesi halinde, bahse konu kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piyasada bulunan hazır paket programlar üzerinde şirketinize yönelik özel değişikliklerin yapılması halinde, İngiltere mukimi firma tarafından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı niteliği taşıyacağından, Türkiye-İngiltere Gelir ve Sermaye Vergisi Anlaşması'nın 14. maddesi çerçevesinde değerlendirilecektir. Buna göre, İngiltere mukimi teşebbüsün Türkiye'ye gelmeksizin İngiltere'de icra edeceği serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla elde edeceği gelirleri vergileme hakkı yalnız İngiltere'ye aittir. Dolayısıyla bu durumda kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Bununla birlikte, faaliyetler Türkiye'de bir işyeri vasıtasıyla icra edilirse veya Türkiye'de 12 aylık herhangi bir kesintisiz dönemde toplam 183 günden fazla sürede icra edilirse, bu durumda vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlardan (genel bütçeye dahil daire) olan İl Tarım Müdürlüğü Yemekhane İşletmesine büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) tesliminde hesaplanan KDV'nin, 12/7/2008 tarihinden itibaren 1/2 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşme yoluyla devir işlemlerinde tapu harcının aranılmaması ancak birleşmeden sonra bedel yükseltilmesi nedeniyle şirketinizle yeni bir sözleşme düzenlenmesi nedeniyle oluşan fark bedelle sürenin çarpılması sonucu bulunacak matrah üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli 4 sayılı tarifenin I-20/d fıkrası uyarınca devir alan için binde 16,5 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın alacağının kredi alacağı olması şartı ile kullandırılan kredinin tahsili amacıyla icrada ve tapuda yapılacak işlemlerden harç aranılmaması gerekmektedir. Bu istisna, söz konusu gayrimenkullerin kredi kuruluşunun aktifine girmesine kadar geçecek sürede noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler nedeniyle doğacak harçlarla sınırlı olup; şirket aktifine kaydedilen gayrimenkullerin daha sonra satılması işlemlerinde harçtan istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olmanın şartlarından herhangi birini takvim yılı içinde kaybeden mükellefler, ihlalin yapıldığı takvim yılını takip eden 1 Ocak tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilirler. Söz konusu durumda, 2007 yılı aylık kira tutarının 400 lira olması ve bunun yıllık 2.600 liralık limiti aşması sebebiyle, ihlalin yapıldığı 2007 yılını takip eden 01.01.2008 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilme gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilirkişilik faaliyeti nedeniyle ödenen ücretlerin Hukuk Mahkemelerinin farklı veznelerinden tahakkuk ettirilip ödenmesi durumunda, ücretlerin farklı işverenden verildiğinin kabulü ve birden sonraki işverenlerden alınan ücretlerin toplamının Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tutarın ikinci gelir diliminde yer alan (2009 ve 2010 yılları için 22.000 TL) tutarı aşması halinde ücret gelirlerinin tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden, yıl içinde tevkif suretiyle kesilen vergilerin mahsup edilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar olan konut teslimleri %1 oranında katma değer vergisine tabidir. İlgi dilekçe ve eklerinin incelenmesinden 150 m² nin altında kullanım alanına sahip olduğu anlaşılan konutun satışında %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kredi kartı ile tahsil edilen komisyon bedelinin dahil olduğu fatura bedelleri ilgili dönemlere ait verilecek katma değer vergisi beyannamesinin 45 inci satırına (e-Beyannamenin Sonuç Hesapları Diğer Bilgiler 'Kredi Kartı ile Tahsil Edilen Teslim ve Hizmetlerin Katma Değer Vergisi Dahil Karşılığını Teşkil Eden Bedel') yazılması gerekmektedir. Bu satırda vergiyi doğuran olayın gerçekleşip gerçekleşmediğine bakılmaksızın belirli bir dönemde kredi kartı ile yapılan tahsilatlar gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamları için özel olarak üretilmiş araç gereç ve bilgisayar programlarının yurt içi teslimleri ile ithalatı KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, istisnanın uygulanabilmesi için söz konusu araç gereçlerin özürlüler için özel olarak üretilmiş olması şartı aranmaktadır. Özürlüler için özel olarak üretilmeyen araç gereçlerin özürlülere teslimi bu istisna kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
9021.39.90.00.14 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numarasında yer alan göğüs protezinin ithal edilerek yurt içi teslimatı KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV den istisna olacaktır. Zira göğüs protezi, özürlülerin günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş ortez-protez gibi cihazlardan olup, münhasıran özürlüler tarafından kullanılan araç-gerecler istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta hisse devrinin ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmadığı ve ortaklık aynı şekilde faaliyetine devam ettiği takdirde, adi ortaklığın aktifinde kayıtlı malların teslimi söz konusu olmadığı için ÖTV uygulanması gerekmemektedir. ÖTV, ancak hisse devri işlemleri adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurması veya ortaklık fesh edilmesi halinde uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi %60 olan kişiler, sadece bizzat kullanmak amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat (debriyaj, fren, gaz pedalları ile vites kolunda) yaptırması halinde ÖTV istisnasından faydalanabilir. Ancak sakatlık derecesi %90'ın altında olanlar için, direksiyona topuz takılması, silecek kolu/sinyal/cam silecek kumandası/dörtlü flaşör/cam su fıskiyesi/korna/kontak gibi düzeneklerin sadece yer değiştirilmesi veya direksiyon simidine monte edilmesi gibi aracı hareket ettirici nitelikte olmayan tadilat yapılarak kullanılan araçlarda bu istisna uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış eşya ticareti yapan mükelleflerin, Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenleme mecburiyeti olmayan satışlarını belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Kullanılmış eşya ticareti, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleki faaliyet dolayısıyla müşterilerle yapılan sözleşmeler veya benzeri nedenlerle ödenen damga vergileri, mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel gider kapsamında değerlendirilerek serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, mükellefiyete ilişkin verilen beyannameler için ödenen damga vergileri Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinde sayılan indirilecek giderler arasında yer almaması nedeniyle indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi cihazlara ilişkin yersiz ödenen katma değer vergisinin iadesi amacı ile teslimi gerçekleştiren firma ile birlikte firmanın bağlı bulunduğu vergi dairesine başvuruda bulunulması gerekmektedir. KDV oranı düzenlemelerine göre; 20/7/2008 tarihine kadar tıbbi malzemelerin teslimlerinde %8, 20/07/2008 tarihinden itibaren Bakanlar Kurulu Kararı Eki II sayılı listenin 22 nci sırasında GTİP numaraları belirtilen tıbbi malzeme teslimlerine %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Yersiz veya fazla olarak uygulanan vergilerin iadesi için bu vergilere muhatap olan kurum ile bu işleri yapan mükellefin birlikte vergi dairesine başvurması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eğitim hizmetleri 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'nin II sayılı listesinin (B) bölümünün 15. sırasında yer alan eğitim hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 15/2-b maddesi uyarınca, kapalı kasa kamyonetin (87.04 tarife pozisyonu) yapılan tadilat sonucu 87.02 tarife pozisyonundaki 17+1 kişilik midibüse dönüştürülmesi halinde ÖTV farkı ödenmeyecektir. Daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle malların ilk iktisabındaki matrah esas alınarak değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde, dönüştürülen mallar için geçerli olan oran üzerinden ÖTV alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin, vadesinde banka şubelerine yaptıkları ödemelerde bankaların hata yapması ve hatanın bankalarca kesin delillerle ispat edilmesi ile banka şubelerine de kabul ettirilmesi koşuluyla, ödemenin vadesinde yapıldığı kabul edilerek 5811 sayılı Kanun hükümlerinden yararlandırılması uygun görülmektedir. Bu durumda, söz konusu varlık beyanında beyan edilen tutarlar üzerinden tarh edilen verginin mahsup hükümlerinden yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (k) bendi ve 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartlar dahilinde işlem yapılması durumunda kooperatifin kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Kooperatifinizin ortaklarından aldığı sütü niteliği değiştirilmeden üçüncü kişilere satması, üçüncü kişilerden satın aldığı üretimde kullanılan girdileri ortaklarına satması ve temizlik ürünleri satın alıp ortaklarına satması faaliyetleri ortak dışı işlem sayılmayacağından, faaliyetlerinizin bu işlemlerle sınırlı olması halinde muafiyet uygulanabilir. Ancak bu işlemlerin ortak olmayanlarla yapılması durumunda ortak dışı işlem sayılacak ve kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Ayrıca ortaklara kişisel gıda, temizlik vb. tüketim maddeleri temin edilmesi (market işletmeciği) veya sosyal, kültürel, ekonomik amaçlı tesis kurup işletilmesi durumlarında 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartı ihlal edilmiş sayılacak ve muafiyet hükmünden yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu inşaatın inşaat giderlerinin genel bütçeli idare olan Milli Eğitim Bakanlığı tarafından karşılanması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığı Genel Bütçe Kapsamındaki Kamu İdareleri arasında sayıldığından, söz konusu okul lojmanının tapuda yapılacak cins değişikliği işlemleri sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, sürücü kursu faaliyetinin yıl içerisinde terk edilmesi halinde, geri kalan süreye ilişkin olarak harç iadesi yapılmasına imkan bulunmamaktadır. Harçlar her yıl için tahakkuk ettirildiğinden, yıl içerisindeki faaliyetin sona ermesi halinde bile tahakkuk eden yıllık harç iadesi yapılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
SRC hizmetine ilişkin faaliyetinizle ilgili olarak 492 sayılı Harçlar Kanununa göre herhangi bir harç mükellefiyetiniz bulunmamaktadır. Karayolu Taşımacılık Faaliyetleri Mesleki Yeterlilik Eğitimi Yönetmeliği hükümlerine göre mesleki yeterlilik eğitimi vermek üzere verilecek yetki belgelerinden harç alınacağına dair bir hükme Harçlar Kanununda yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz adına kayıtlı olmayan elektrik, su ve sabit telefon bedellerinin, faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki (kesin delillerle ispatı) halinde, kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ödemelere ait KDV'nin, faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsiki halinde, KDV Kanununun 29/1-a maddesi kapsamında indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde indirim imkanı olduğu halde kurum kazancından indirim konusu yapılmayan 2006 yılı zararının, 2008 yılı kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün olmayıp, 2007 yılı kurumlar vergisi beyannamesinin düzeltilmesi yoluyla 2007 kurumlar vergisi matrahının tespitinde de indirimi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran özürlülerin günlük yaşamlarında kullanmaları amacıyla üretilmiş olmak kaydıyla, özürlü merdiven asansörünün ithali ve yurt içinde teslimi KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Kanunu uyarınca gümrük antrepo rejimi veya geçici depolama hükümlerinin uygulandığı yerlerde bulunan eşyanın millileşmedikçe katma değer vergisinden istisna tutulacaktır. Dolayısıyla, istisna kapsamındaki bu teslimler ile ilgili olarak alıcı firma lehine ortaya çıkan fiyat farkları üzerinden de KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kromlu derinin ithali ve yurt içi teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, temlik edilemez. KDV iade alacaklarına ilişkin temlik talepleri, mükelleflerin nakden iade edilebilir aşamaya gelmiş iade alacakları üzerinde hüküm ifade etmektedir. Dolayısıyla indirimli orana tabi işlemlerden doğan mahsuben iade alacağını üçüncü kişilere temlik etmek mümkün değildir. Yılı içinde mahsuba konu olmayan iade alacağı, izleyen yıl nakden iade edilebilir aşamaya geldiğinde ve mükellefiğin kendi borcu olmadığında, 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin I/1.1.4 bölümü çerçevesinde nakden veya üçüncü kişilerin vergi ve SSK borçlarına mahsubu amacıyla temliki mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinden devralınan gayrimenkule ilişkin tapu harçı uygulaması şu şekildedir: Söz konusu taşınmazın Organize Sanayi Bölgesince şirketinize bedelsiz olarak devredilmesi halinde, organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21 inci maddesi gereğince her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutulması nedeniyle organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinden harç aranılmayacak, ancak şirketinizden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin "Tapu işlemleri" başlıklı bölümünün 4 numaralı bendine göre gayrimenkullerin bağışlanmasında kayıtlı değer üzerinden binde 59,4 oranında harç aranılacaktır. Devrin bedel karşılığında yapılması halinde ise aynı tarifenin 20/a bendine göre şirketinize tereddüp eden harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılacak inşaatın ticari faaliyet kapsamında olup olmadığına göre farklı sonuçlar doğmaktadır: (1) İnşaat işi ticari faaliyet kapsamında değilse gelir vergisi mükellefiyeti tesisine gerek bulunmamaktadır. (2) İnşaat işi ticari faaliyet kapsamında ise ticari kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve işçi ücretlerine vergi tevkifatı uygulanması gerekmektedir. (3) Ticari faaliyet kapsamında değilse işçi ücretleri diğer ücret olarak vergilendirilmeli ve işçiler vergi dairesine başvurarak vergilerini tarh ettirmeleri gerekmektedir. Gayrimenkullerin şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması ve ticari organizasyonun şekli ve maddi unsurlarını taşıması halinde faaliyet ticari sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcının Türkiye'deki işyerinde teslim alınması hariç olmak üzere, ihracat faaliyetlerine ilişkin elde edilen gelirin fiili ihraç tarihi itibarıyla tahakkuk ettiği kabul edilmesi ve bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilmesi gerekir. Örnek olayda, faturası 2009/Aralık'ta düzenlenen ancak sevkiyatı 2010/Ocak'ta yapılan emtianın ihracat bedeli, fiili ihraç tarihi olan 2010/Ocak'ı içeren takvim yılının (2010) kurum kazancı olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aktifte iki yıldan fazla süreyle kayıtlı bulunan taşınmazın satışından elde edilecek kazancın fon hesabına alınan %75'lik kısmının, maddede belirtilen diğer şartların da sağlanması halinde kurumlar vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Kooperatifte kayıtlı bulunan sürelerin de dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinin aktifinde kayıtlı iken tür değişikliği sonucunda Ltd. Şti.'nin aktifine kaydedilen taşınmazın satışında, kooperatifte kayıtlı bulunan sürelerin de dikkate alınması gerekmektedir. Bu hüküm gereğince istisna uygulanabilmesi için, taşınmazın satılan kurumun aktifinde en az iki tam yıl süreyle kayıtlı bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyette bulunan şubesi vasıtasıyla elde edilen ve ticari bilanço kârının tespitinde dikkate alınan kazancın beyannamede "zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler" bölümünde gösterilerek düşülmesi sonucu oluşan zararın izleyen dönemlerde kurumlar vergisi beyannamelerinde geçmiş yıl zararları bölümünde gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
IPA Çerçeve Anlaşması kapsamında sağlanan hibe tutarı, ticari kazancın bir unsuru olarak kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir ve kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Türkiye'den tedarik ettiğiniz tıbbi cihaz ve sarf malzemelerini doğrudan yabancı devlet sağlık ve ilaç bakanlığı adına fatura düzenlemek suretiyle ihraç etmeniz halinde, bu işlem mal ihracatı olarak değerlendirilecektir. Söz konusu tıbbi cihaz ve malzeme satış faaliyetiniz yurtdışında yapılan inşaat işiyle ilişkilendirilmeyecek, bu satış faaliyetinden elde edilecek kazanç şirketinizin yurt içi kurum kazancı olarak beyan edilmesi gerekecektir ve kurumlar vergisi istisnasından yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yargıtay 3. Hukuk Dairesinin kararına istinaden şirket tarafından ödenen ecrimisil ödemeleri esas itibariyle kira ödemesi niteliğinde bulunduğundan, ecrimisil ödemelerinin ilgili bulundukları yıllar kurum kazancının tespitinde; bunlara bağlı faiz, yargı harcı, dava vekalet ücreti ve masraflarının ise Yargıtay kararının verildiği yıl kurum kazancının tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin üçüncü fıkrası ve dönemsellik ilkesi uyarınca gider olarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatlerine yararlı derneklerden biri olan derneğin taşınmaz intifa hakkını iktisap etmesi sırasında, dernek tapu harcından muaf olup, ayni hakkı iktisap etmek suretiyle harç mükellefi olan dernekten tapu harcı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında tescilli taşınmaz kültür varlığı niteliğini haiz gayrimenkulün satışıyla ilgili tapu işlemlerinden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (m) bendi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir. Harç istisnaası gayrimenkulün alımı satımı ve yeniden inşası ile ilgili tapu işlemlerinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa ve ilgili Bakanlar Kurulu Kararına göre kurulan şirketin, aynı kanunun 8/2 inci maddesine göre ana sözleşme değişikliği ve genel kurul kararlarının ticaret siciline tescili işleminin harçtan muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işhanının kapı girişini vakıftan kiralayan gerçek usulde gelir vergisi mükellefi tarafından, bağış adı altında da olsa vakfa yapılan kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılarak beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Anılan vakıf açısından bu tevkifat nihai vergileme niteliğinde olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci sınıf işletme ruhsatı bulunduğu anlaşılan şirketin lokantasında verilen yemekli ve yemeksiz düğün hizmeti genel oranda %18 katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin asılı, en yüksek vergi alınmasını gerektiren ihtiyarı mali mesuliyet sigortası yaptırılması taahhüdüne ilişkin 150.000.-TL'nin 3 araç için hesaplanacak tutarı üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Suretinin ise (resmi dairelere ibraz edilmesi halinde) 0,55 TL maktu damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Genel bütçeli idare olan Milli Eğitim Bakanlığına bağlı kurum olarak resmi daire hüviyetini haiz Müdürlük tarafından 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek sigorta pirim bildirgelerinin ve resmi daire olan Malmüdürlüğüne verilecek beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şabanözü İlçe Milli Eğitim Müdürlüğü tarafından ücret bordrosu düzenlenerek Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu Müdürlüğün genel bütçeye dahil idareler içerisinde yer alması sebebiyle muhtasar beyanname vermeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, harç alınması gerekmektedir. Kredi ile tedarik edilen makine ve teçhizatın teferruat olarak tapu siciline kayıt işlemi sırasında, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-11 inci bendi gereğince binde 3,96 nispetinde harç tahsil edilmesi gerekmektedir. Zira teferruatın tapu siciline kaydedilmesi işleminin kredi işlemleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamakta, kredinin teminatı için ipotek olarak gösterilecek gayrimenkullere ait teferruatların tapu siciline kaydedilmesi işlemi harçtan istisna kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı kooperatifiniz adına alınacak silah bulundurma ruhsatından dolayı gerekli harcın ödenmesi gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanunu, 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkında Kanun ile 1163 sayılı Kooperatifler Kanununda yapı kooperatiflerinin silah ruhsat harcından muaf olacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye sınırları içerisinde inşa edilecek tavuk çiftliği (kümes) inşaatı, bina inşaat harcı ile imarla ilgili harçlardan (parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ve yapı kullanma izni harcı) müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ tarafından yapılacak veya yaptırılacak her türlü alt yapı ve üst yapı inşaatlarıyla ilgili olarak harcamalara katılma payının 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 89-93 üncü maddelerinde belirtilen esaslar çerçevesinde tarh, tahakkuk ve tahsil edilmesi gerekmektedir. TOKİ inşaatlarında bina inşaat harcı ve imarla ilgili harçlar en az tutarlar üzerinden alınır, ancak bunların dışında herhangi bir ücret alınamaz; ancak harcamalara katılma payı alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağına ait gayrimenkulün bedelsiz olarak şirket tarafından kullanılmasında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmadığından Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak işletmeye bedelsiz tahsil edilen iş yeri için Gelir Vergisi Kanununun 73 üncü maddesine göre tespit edilecek emsal kira bedeli, aynı Kanunun 86-1/d maddesi gereğince 2010 yılı için 1.090,00 TL'yi aşması halinde şirket ortağı tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben bir ödemenin bulunması gerekmektedir. Buna göre, şirket ortaklarına ait olan işyerinin kullanılması karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, gayrimenkul sahiplerinin söz konusu gayrimenkulü şirketin kullanımına bedelsiz bırakması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 73. madde hükmüne göre emsal kira bedelinin hesaplanması ve söz konusu kira bedelinin gayrimenkul sahiplerinin hisselerine düşen tutarının 1.070 TL'yi (2009 yılı için) aşması halinde ise, gayrimenkul sahipleri tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak aynı Kanunun 86. maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife ait arsanın üçüncü kişilere satılması ortak dışı işlem sayıldığından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, satışın yapıldığı yıldan itibaren en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna edilebilir. İstisna edilen kazançtan beş yıl içinde pasifte özel bir fon hesabında tutulması gerekmekte olup, bu süre içinde başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya tasfiyeye girilmesi halinde istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevduat faizleri menkul sermaye iradı olup, ödemeyi yapan tarafından %15 oranında vergi kesintisi yapılmaktadır. Gelir sahibinin gerçek veya tüzel kişi olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmamasının vergi kesintisini etkilemeyeceği hüküm altına alınmıştır. Faiz gelirlerinin kooperatif adına beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar, 06.02.2004 tarihi itibarıyla faaliyet ruhsatında öngörülen sürenin sonuna kadar gelir vergisi istisnasından yararlanmaktadır. Faaliyet ruhsatının süresinin uzatılması durumunda istisna süresinin uzaması söz konusu olmayacağından, ruhsat süresi uzatıldıktan sonra (bu örnekte 05.10.2009 tarihinden itibaren) elde edilen ticari kazançlara gelir vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemenin vesayet makamı sıfatı ile ibraz ettiği ancak tarafınızdan talep bulunmadığından şahsınız yönünden hükmünden faydalanılma durumu gerçekleşmeyen 12/6/1998 tarihli İnşaat Sözleşmesi için tarafınızdan damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzüğünde belirtilen hizmetlerin bir bedel karşılığı olmaksızın yerine getirilmesi halinde, bu hizmetlerden dolayı Derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacaktır. Ancak, kar amacı güdülmese dahi bu hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden tahsil edilmesi, doğrudan veya bağış adı altında da olsa bir bedel alınması durumunda Derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kooperatif kurumlar vergisine tabi olur. Gayrimenkulün satışı nedeniyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/k maddesinin muafiyet şartlarından "Sadece ortaklarla iş görülmesi" şartı ihlal edileceğinden, söz konusu satışın yapıldığı tarihten itibaren (27.10.2009 tarihi itibarıyla) kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Muafiyet şartlarının tekrar kazanılması durumunda ise izleyen yıldan itibaren kurumlar vergisi muafiyetinden tekrar yararlanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan kurumun devir tarihi itibariyle öz sermaye tutarını geçmeyen zararları, aşağıdaki şartlar kaydıyla mahsup edilebilir: (1) Son beş yıla ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin kanuni süresinde verilmiş olması, (2) Devralınan kurumun faaliyetine devrin meydana geldiği hesap döneminden itibaren en az beş yıl süreyle devam edilmesi. Devralınan kurumun 01.01.2009-09.04.2009 kısti dönem faaliyet zararı, geçmiş yıl zararı olarak beyannamede gösterilmek kaydıyla 2009 yılı kurum kazancından indirilmesi mümkündür. Devir ve bölünme halinde mahsup edilebilecek zararlar, hangi hesap dönemine ait olduğu beyannameleri ekinde ayrıca bildirilmek şartıyla, mükellefçe serbestçe belirlenebilecektir. Devralınan zararlar, devreden kurumda doğduğu dönemden itibaren beş yıllık süre içinde mahsup edilebilecektir. Özsermaye sınırlamasını aşan zarar tutarı ise iptal edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Envanterinizde bulunan TC-NEC tescilli uçağınız için işletme ve donanım malzemesi niteliğini haiz S812 Model FNTP II Uçuş Yer Simülatörünün ithali, Gümrük Kanununun 167 nci maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olmak kaydıyla, KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlülerin kullanımı için özel olarak üretildiği belirtilen asansörlerin, özürlü olmayanlar tarafından da kullanılması mümkün bulunduğundan söz konusu asansör teslimlerinin KDV'den istisna tutulması mümkün değildir. Katma değer vergisinden istisna kapsamına girmeleri için münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri, günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş olması gerekmekte olup, özürlüler yanında özürlü olmayanlar tarafından da kullanılabilecek nitelikteki araç-gereçlerin tesliminde söz konusu istisnanın uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla teslim alınan malların KDV Kanununun 12. maddesindeki şartlara uygun olarak ihraç edilmesi halinde, ihracata yönelik nakliye giderleri gibi genel giderler nedeniyle yüklenen KDV'nin iadesi talep edilebilir. Ancak, toplam iade talep edilen KDV tutarının gerçekleşen ihracat bedeline genel vergi oranının uygulanması suretiyle bulunacak miktarı aşmaması koşuluyla, genel esaslara göre iade talebinde bulunması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yağmurlama ve damlama sulama sistemlerinde kullanılan borular, bağlantı parçaları ve aksesuarlar (dripli borular, plastik yağmurlama borusu, istavroz, dirsek, es, redüksiyon, TE, abot, adaptör, başlık, körtapa, küresel vana, kangal plastik boru, priz kolye, manşon, tapa vb.) genel oranda %18 KDV'ye tabidir. Ancak yağmurlama sulama sistemi (spring cihazı) TGTC 8424.81.30.10.11 ve damlama sulama sistemleri TGTC 8424.81.10.00.00 kapsamında olup, ithali ve yurtiçi teslimlerinde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3003 GTİP numarasında yer alan ürünler (kan ve kan kompenentleri ile kan ürünleri, aşılar vb.) % 8 oranında KDV'ye tabidir. 9027 GTİP numarasında yer alan ürünler, Vücut Dışında Kullanılan (İn Vitro) Tıbbi Tanı Cihazları Yönetmeliği kapsamında olmadığı takdirde, standart % 18 oranında KDV'ye tabidir. Eğer 9027 GTİP ürünleri söz konusu Yönetmelik kapsamında ise, teknik dosya sunulması halinde yeniden değerlendirme yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesindeki devir hükmünde değerlendirilmesi gerektiğinden, düzenlenecek ana sözleşme Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterde yapılacak tasdik işlemi Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası hükmü gereğince noter harcından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulları 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu kapsamında ilköğretim okullarından olduğundan, anaokullarının yapımı ile ilgili olarak bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresi adına temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen sözleşmenin ve alınan ihale kararının damga vergisinden istisna tutulması, ancak hakediş ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire statüsünde bulunmayan ajansının mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak yaptığı ödemeler nedeniyle düzenlediği kağıtların, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümüne göre damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında resmi daire olan müdürlük ile aynı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun V/15 fıkrasına göre damga vergisi muafiyeti bulunan Tarım Kredi Kooperatifi arasında düzenlenen sözleşme, Damga Vergisi Kanununun 488 sayılı Kanunun (2) sayılı tablosunun V/15 fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
775 sayılı Gecekondu Kanunu kapsamında kooperatife tahsis edilen arsa üzerinden ayrılan tapu harçlı alanla ilgili olarak tapuda yapılacak ifraz işleminin harçtan muaf tutulması gerekmektedir. Zira, 775 sayılı Gecekondu Kanununun 33. maddesinin birinci fıkrasında, bu kanun hükümlerine dayanılarak yapılan ifraz gibi işlemlerin her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olduğu hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2982 sayılı Kanun gereğince harç alınmadığı anlaşılan gayrimenkulün, 31/12/1997 tarihinden sonra tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi sırasında harç aranılmaması gerekmektedir. Ayrıca, 5838 sayılı Kanunla 28/02/2009 tarihinden itibaren kaldırılan %50 ilave harç uygulaması da aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca kamuya yararlı dernek kapsamına alınan Derneğinin gayrimenkul ve sair ayni hak iktisabı işlemleri ile şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri dolayısıyla tapu harcından müstesnadır ve harç aranılmayacaktır. Ancak, Derneğe ait gayrimenkul ve sair ayni hakların satış ve devir işlemleri tapu harcına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 775 sayılı Kanunun 33. maddesi hükmü gereği kooperatif ile yükleniciler arasında düzenlenerek noterde imzalanacak sözleşmeler damga vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Aynı şekilde kooperatif ile yapı denetim şirketi arasında noterde düzenlenecek yapı denetim sözleşmesi de damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 775 sayılı Kanunun 33. maddesi hükmü gereği kooperatif ile yükleniciler arasında noterde imzalanacak sözleşmeler ve kooperatif ile yapı denetim şirketi arasında noterde düzenlenecek yapı denetim sözleşmesi noter harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 775 sayılı Kanunun 33. maddesi hükmü gereği arsa üzerine bina inşaası ile ilgili cins tashihi işlemlerinin tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 775 sayılı Kanunun 33. maddesi hükmü gereği belediye İmar Müdürlüğünden alınacak inşaat yapı ruhsatı bina inşaat harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yolcu motorunuz Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı olması halinde, devrinden (satışından) elde edilen kazançlar Gelir Vergisinden istisna olacaktır. Bu istisna, 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesi uyarınca sağlanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin fesih tarihi itibariyle işin fiilen bırakıldığı kabul edilecektir. Söz konusu işe ait kazanç sözleşmenin fesih tarihi itibariyle tespit edilerek ortaklığı oluşturan ortaklarınızca hisseleri oranında kurum kazançlarına dahil edilerek vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığınız tarafından yapımı taahhüt edilen işe ait kazancın sözleşmenin fesih tarihi itibariyle tespit edilerek ortaklığınızı oluşturan ortaklarınızca hisseleri oranında kurum kazançlarına dahil edilerek vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre yapılması gereken stopaja konu ödemelerin, genel merkezde tahakkuk ettirilerek, ödeme yapılan kişilerin her birine banka havalesi ile gönderilmesi halinde, muhtasar beyannamenin genel merkezin bağlı olduğu vergi dairesine verilmesi mümkündür. Ancak söz konusu ödemelerin ilgililerin banka hesaplarına değil de, ödenmek üzere şubelerin veya şirketin bir temsilcisinin banka hesabına gönderilmesi halinde, bu şekilde yapılan ödemeler üzerinden yapılacak kesintilere ait muhtasar beyannamenin, ilgili şubelerce ödemenin fiilen gerçekleştiği yer vergi dairesine verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeden çekilen tutarlar öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vergi sonrası dağıtılan kazanç kar dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulur. Vergi kesintisi oranı %15'tir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜBİTAK'tan geri ödemesiz olarak alınan destek tutarının alındığı yılın kurum kazancına dahil edilmesi ve 4691 sayılı Kanunun geçici 2 inci maddesine istinaden de istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yürütülen Ar-Ge projesi ile ilgili olarak yapılan ve aktifleştirilen harcamaların; söz konusu proje sonucunda gayri maddi bir hak elde edilememesi nedeniyle, projenin sona erdiği dönemde doğrudan gider yazılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kazançlara ilişkin yapılan giderlerin veya oluşan zararların istisna dışı diğer faaliyetlere ilişkin kazançlardan indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler pamuklu, yünlü, ipekli, sentetik, suni veya bunların karışımlarından örülmüş veya dokunmuş mensucat ile bunların söz konusu maddelerle emdirilmiş, sıvanmış veya lamine edilmiş olması halinde, 31/12/2007 tarihinden itibaren KDV oranları ile ilgili II sayılı listenin "B) Diğer Mal ve Hizmetler" bölümünün 4 üncü sırasına dahil olarak, kullanım yerine bakılmaksızın ithal ve tesliminde %8 oranında KDV uygulanması mümkündür. Ancak herhangi bir mensucat, vatka veya keçe olmaksızın sentetik, suni, kauçuk veya yapışkan gibi diğer maddelerin doğrudan ısı ile veya kimyevi maddelerle tabaka, levha, şerit şeklinde hazırlanmış olanları II sayılı listenin söz konusu sıraları kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrası hükmü çerçevesinde mahsup imkanından faydalanılabilmesi için, anılan Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların yasal defterlere kaydedilip pasifte özel bir fon hesabına alınması ve fon hesabına alınan söz konusu varlık tutarlarının ticaret siciline tescil ettirilmeksizin beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vergi ziyaı cezası kesilmesini gerektirir. İade alacağının doğrudan muhtasar beyannamede mahsup edilmesi nedeniyle verginin eksik tahakkuk ettirildiği ve vergi ziyaına sebebiyet verilmiş olduğu açıktır. İade edilmesi gereken geçici vergi tutarı, yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesinde mahsup edildikten sonra, mükellefin diğer tahakkuk etmiş vergi borçlarına mahsup edilmesi veya iade edilmesi gerekmektedir. Doğrudan doğruya muhtasar beyannamede mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim tedarikçi şirketten satın alınan ham veya işlenmiş uydu görüntüleri karşılığında yapılan ödemeler, anılan şirketin ticari kazancını oluşturacağından, bu nitelikteki ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Ayrıca, yurt dışında mukim şirketin Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmaması halinde, söz konusu ticari kazancın Türkiye'de vergilendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından koruma bedeli olarak yapılan ödemenin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Zira yapılan bu harcama karşılığında maddi veya gayrimaddi bir kıymet iktisap edilmiştir ve bu durumda indirilecek bir genel giderden değil, sahip olunan aktif kıymetlerin amortismanı söz konusu olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başlangıçta sözleşmeye göre yıllara sirayet etmeyeceği anlaşılan inşaat işinden elde edilen kazançlar, 2009 yılının geçici vergi dönemleri için verilecek geçici vergi beyannamelerine dâhil edilmesi gerekir; ancak yıl sonu itibariyle söz konusu inşaat işinin yıllara sirayet edeceğinin belli olması nedeniyle elde edilen kazancın tamamı işin bitim yılına ilişkin kurum kazancına dâhil edilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu inşaat işi yıllara sari inşaat işi niteliği kazandığı için 2010 yılı başından itibaren yapılacak hakediş ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılması ve bu tarihten itibaren geçici vergi ödenmemesi gerekmektedir. Ayrıca, 2009 yılı geçici vergi dönemlerinde ödenen geçici vergilerin işin tamamlandığı yılda verilecek kurumlar vergisi beyannamesinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversite bünyesinde yer alan Eğitim Fakültesi öğrencilerinin eğitimlerinin sağlanması amacıyla yapılacak ilköğretim okulu için üniversitenin tüzel kişiliği adına yapılacak her türlü nakdi ve ayni bağışların tamamı, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde bağışı yapanların faaliyetlerinin zararla sonuçlanmış olması veya gelirin yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen söz konusu bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından üniversite bünyesinde yer alan Eğitim Fakültesi öğrencilerinin eğitimlerinin sağlanması amacıyla yapılacak ilköğretim okulu için üniversitenin tüzel kişiliği adına yapılacak her türlü nakdi ve ayni bağışların tamamı, beyannamede ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, bağışın yapıldığı dönemde kurum kazancının yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen söz konusu bağış ve yardımların daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılması veya zarar olarak devretmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanılarak iktisap edilen ve veraset yoluyla varislere intikal etmiş olan aracın varisler tarafından üçüncü kişilere satışında ÖTV uygulanmaksızın yapılabilmesi için, aracın murisin istisnadan yararlandığı tarihten itibaren 5 yıllık sürenin bitimine kadar varisler adına kayıt ve tescilli kalmış olması gerekmektedir. Bu şartın gerçekleşmemesi durumunda ÖTV beyan edilip ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yolu ile intikal eden özel mülkiyete konu aracın varisler tarafından yapılan satışı KDV'ye tabi değildir. Ancak bu araç müzayede yoluyla satıldığı taktirde KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirme işin yapılış şekline bağlıdır: (1) Eğer işverene tabi ve belirli işyerine bağlı olarak hizmet sözleşmesine istinaden yapılırsa, elde edilen gelir ücret olarak değerlendirilir ve yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir. (2) Eğer bir işverene bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabında yapılırsa, serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. (3) Faaliyetin mutad meslek halinde yapılmaması durumunda arızi serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilir ve bir takvim yılında arızi kazanç toplamının 2010 yılı için 18.000 TL'yi aşması halinde aşan kısım için yıllık beyanname verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1957 yılında iktisap edilen taşınmazınızın Belediyeden takas yoluyla değiştirilmesi halinde, ilk iktisaptan itibaren 4 yıllık süre dolmuş olacağından, takas dolayısıyla değer artışı kazancı doğmayacaktır. Takas neticesinde iktisap edilecek taşınmazın, iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılması durumunda elde edilecek kazancın, 193 sayılı Kanunun mükerrer 80. maddesinin üçüncü fıkrasında belirtilen tutarı aşması halinde, değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orkestranın konser etkinliklerinde devamlılık arz etmeyecek ve işçi işveren statüsünde bağlılık doğurmayacak şekilde görev alınması dolayısıyla elde edilen gelir arızi serbest meslek kazancı niteliğinde olup, tarafınıza yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesi uyarınca (serbest meslek faaliyeti için geçerli olan) %20 tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu kazancın 82. maddede belirtilen sınırı (2010 yılı için 18.000 TL) aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektronik beyanname düzenleme programı tasfiye dönemine ait kıst dönem beyannamelerinin elektronik ortamda kabulüne imkan vermediğinden, söz konusu beyannamelerin kağıt ortamında verilmesi gerekmektedir. Bu beyannamelerin elektronik ortamda verilmemesi nedeniyle Vergi Usul Kanununun Mükerrer 355 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmemesi gerekmektedir. Zira elektronik beyanname düzenleme programında elektronik ortamda gönderme imkanı bulunmadığından mükellefe izafe edilebilecek bir kusur bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle iadesi gereken KDV'nin hesabında, yüklenilen KDV'nin ait olduğu yıl değil, indirimli orana tabi işlemin gerçekleştiği tarih itibariyle işlemin bünyesine girmesi esastır. Genel imal ve idare giderleri ile amortismana tabi iktisadi kıymetler dolayısıyla yüklenilen vergilerden indirimli orana tabi işlemlere isabet eden tutarlar iade hesabına dahil edilebilecektir. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iadesinin hesaplanmasında önce işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar ile genel giderlere ait vergiler dikkate alınacak daha sonra amortismana tabi iktisadi kıymetlere pay verilecektir. Iade edilecek vergi, o dönemdeki iade hakkı doğuran işlem bedelinin (%18-%1)=%17 veya (%18-%8)=%10 ile çarpılması sonucu hesaplanan tutardan fazla olamayacaktır. Fabrika binasıyla ilgili yüklenilen KDV'lerin, söz konusu binanın indirimli orana tabi işlemler için fiilen kullanılmaya başlandığı dönem ve kullanılan alanı itibariyle tespit edilecek kısmının iade hesabında dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükelleflerin 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edecekleri taşınmazlar dışındaki varlıklarını banka veya aracı kurumlarda açılacak hesaplara yatırdıktan sonra beyan etmeleri gerekmektedir. Beyan tarihinden önce bankaya yatırılmayan varlıklar, mahsup hükümlerinden faydalanmak için şartları karşılamadığından mahsuba konu edilemezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık değerlendirme işiyle uğraşan mükelleflere yapılan hurda akü teslimlerinin, söz konusu hurda akülerin aynen veya onarılmak suretiyle üretim amaçlarına uygun olarak kullanılmayacak halde olması kaydıyla, KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen ticari taksi ruhsatı sahiplerince, taksi duraklarına bağlı çalışılması (aidat ve benzeri ödemeler yapılsa dahi) mükellefiyet şeklinde herhangi bir değişikliği gerektirmemekte olup, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde sayılan şartların ihlal edilmemesi kaydıyla basit usulde vergilendirilmeye devam edilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama şirketleri, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ (Sıra No: 396) kapsamında sayılan kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, Finansal Kiralama Kanunu kapsamında satın alınan ve belli bir kira bedeli karşılığında kiralanan ekipmanlara ilişkin sigorta poliçe bilgilerinin, 396 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nde belirtilen esaslar doğrultusunda Form Ba ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketlerine devrettiğiniz alacaklarınız karşılığında düzenlenen fatura veya fatura yerine geçen belgelerde yer alan banka masrafının Form Ba ile bildirilmesi gerekmektedir. BSMV'nin ise bildirilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim bir firmanın iş modelini değiştirerek mallarını Türkiye'de kuracağı bir şirket vasıtasıyla ithal etmeyi ve pazarlamasını kendisinin yapmayı planlaması, yani eski iş modelini terk etmesi karşılığında firmanıza yapacağı ödemeler KDV Kanununun 4 üncü maddesinde öngörülen 'bir şey yapmamayı taahhüt etmek' kapsamında KDV'ye tabidir. Firmanıza yapılan ödemeler üzerinden genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eğitim hizmeti, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oran olan %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ücretlerin tahakkuk ve ödemesinin Aralık ayında yapılması halinde 2009 yılı geliri sayılarak 2009 yılında geçerli olan vergi tarifesi uygulanır. Ancak ücretlerin tahakkuk ve ödemesinin Ocak ayında yapılması halinde 2010 yılı geliri sayılarak 2010 tarihinde geçerli olan vergi tarifesi uygulanarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen kira bedelinin yukarıda belirtilen haddi (5.000 TL) aşması halinde Ba bildirimine dahil edilmesi gerekmekte olup, söz konusu ödemenin gecikmesi nedeniyle uygulanan gecikme zammının ise Ba bildirimine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin iz bedelle devredeceği elektrik trafosu tesliminde KDV hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Herhangi bir kar amacı gütmeyen konut yapı kooperatiflerinin üstlendikleri görevi yerine getirmek amacıyla edindikleri iktisadi kıymetlerini (trafolarını) elden çıkarmalarının zorunlu olduğu durumlarda, bu tür devir işlemleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/k maddesine göre ortak dışı işlem sayılmamakta ve KDV ye tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz taşıma aracı ithali KDV Kanununun 13/a maddesi çerçevesinde KDV'den istisnadır. Ancak, deniz taşıma aracının ana makina yedek parçaları bu kapsamda yer almamaktadır. Ana makina yedek parçaları ithalinin 4458 sayılı Gümrük Kanununun 167 nci maddesi kapsamında gümrük vergisinden muaf veya müstesna olması halinde KDV Kanununun 16/1-b maddesi uyarınca KDV'den istisna olacaktır. Aksi halde ana makine yedek parçaları ithalatında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sertifikasız ayçiçeği çekirdeğinin toptan teslimi %1, perakende teslimi %8; ayçiçeği, fiğ, şeker pancarı ve yoncanın sertifikalı tohumlarının ithal veya teslimi %1; tritikale tohumunun (sertifikalı ve sertifikasız) ithal veya teslimi %8; şeker pancarının sertifikasız tohumunun ithal veya teslimi %8; sertifikasız fiğ tohumunun ithal veya teslimi %8; sertifikasız yonca tohumunun ithal veya teslimi %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanununa ekli (IV) sayılı listede 85.28 G.T.İ.P. numarasında yer alan projektörler özel tüketim vergisi kapsamında olup, 8543.70.90.90 G.T.İ.P. no.lu üç boyutlu sinema filmleri gösterim cihazlarının çalıştırılabilmesini sağlayacak 8528.69.10 G.T.İ.P. no.lu projektörlerin ithali, listede karşısında gösterilen oranda ÖTV'ye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın ÖTV mükellefiyeti tesis ettirme, ithal edilen ürünlerin yurtiçinde teslimi nedeniyle doğan ÖTV'nin beyanı ve vadesinde ödenmesi gerekmekte; ayrıca bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemi bulunmasa dahi bu dönemle ilgili olarak 1 Numaralı ÖTV beyannamesini verme zorunluluğu bulunmaktadır. Gümrük idaresi tarafından ithalde alınan teminat, yurt içinde beyan edilip ödenecek olan ÖTV'sinin yerine geçmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekicisi bulunmayan soğutucu ünitesine sahip yarı römorklara ÖTV Kanununun 7/A maddesinde düzenlenmiş olan istisna uygulaması kapsamında motorin tesliminde bulunulması mümkün değildir. İstisna uygulaması, yalnızca 4458 sayılı Gümrük Kanununun ihracat rejimi kapsamında yurtdışına çıkarılacak eşyayı taşıyan ve Karayolu Taşıma Yönetmeliği uyarınca gerekli yetki belgelerini haiz bir işletmeye kayıtlı taşıyıcıların kamyon, çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı römorklarına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekicisi bulunmayan soğutucu ünitesine sahip yarı römorklara KDV Kanununun 14/3 üncü maddesinde düzenlenmiş olan istisna uygulaması kapsamında motorin tesliminde bulunulması mümkün değildir. İstisna uygulaması, yalnızca 4458 sayılı Gümrük Kanununun ihracat rejimi kapsamında yurtdışına çıkarılacak eşyayı taşıyan ve Karayolu Taşıma Yönetmeliği uyarınca gerekli yetki belgelerini haiz bir işletmeye kayıtlı taşıyıcıların kamyon, çekici ve soğutucu ünitesine sahip yarı römorklarına uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelere yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamında bulunmadığından, ÖTV mükelleflerinden ÖTV ödenerek iktisap edilen araçların serbest bölgelerdeki alıcılara tesliminde alış faturalarında gösterilen ÖTV'nin iadesi söz konusu değildir. Ancak ÖTV ödenerek satın alınan araçların alıcı tarafından Türkiye'de kayıt ve tescil ettirilmeden serbest bölgeye çıkarılarak oradan yurt dışına ihraç edilmesi halinde, bu araçlar için beyan edilip ödenen verginin alıcının başvurusu üzerine alıcıya iade edilmesi mümkündür. Bunun için gümrük beyannamesi, serbest bölge işlem formu ile tevsik ve ÖTV'nin mükellef tarafından vergi dairesine beyan edilip ödendiğinin teyidi gereklidir. Ancak ÖTV ödenerek satın alınan araçların üçüncü kişilere satılması ve bunlar tarafından yurt dışına ihraç edilmesi halinde, ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dâhil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde (1/2) oranında tevkifat uygulanacaktır. Söz konusu tevkifatın yapılarak sorumlu sıfatıyla vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir. Ancak, 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin "7- Tevkifat Uygulamasında Sınır" başlıklı bölümü de ayrıca göz önünde bulundurulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen kira bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinden yapılan kantin kiralaması nedeniyle doğan katma değer vergisinin, 30 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde tarafınızca sorumlu sıfatıyla hesaplanıp beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
30.04, 3821.00.00.00.00, 3822.00 tarife pozisyonlarında yer alan eşyaların Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olanlarının ithali veya yurt içi teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir. 3821.00.00.00.00 ve 3822.00 pozisyonlarında yer alan eşyaların beşeri tıbbi ürün mahiyetinde olmayanlarının ithali veya yurt içinde teslimi %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığının izni ve denetimine tabi olan motorlu taşıt sürücü kursu işletmeciliğinin eğitim ve öğretim faaliyeti kapsamında olması sebebiyle, Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeniz şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba Bs bildirim formlarında alım ve satım tutarları belirtilirken, formların Katma Değer Vergisi hariç tutularak düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba Bs bildirim formlarında alım ve satım tutarları belirtilirken, formların Özel İletişim Vergisi hariç tutularak düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerden yapılan mal ve hizmet alışları ithalat kapsamında değerlendirilmektedir. Bu alışların KDV hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde Ba bildirim formuna satıcının vergi kimlik numarası yazılarak bildirimde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nihai tüketicilere yapılan mal ve hizmet satışlarının KDV hariç 5.000 TL ve üzerinde olması halinde, nihai tüketicinin T.C. Kimlik Numarası belirtilerek Bs bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu yoluyla yapılan satışlarda tapu harcının matrahı, gayrimenkullerin ihalede oluşan bedelinden her bir hissedara isabet eden satış miktarı esas alınarak hesaplanacaktır. Harç, Harçlar Kanunu 4 sayılı tarifenin 20/a bendine göre alınan hisse ihale bedeli üzerinden ayrı ayrı binde 16,5 oranında aranılacaktır. Bu suretle hesaplanan harcın asgari harç miktarlarının (9,90 TL) altında kalması halinde asgari harç miktarının tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ödemeleri karşılığında alınan banka dekontunun, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan açıklamalar doğrultusunda Ba bildirim formuna dahil edilmesi gerekmektedir. Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin bir kişi veya kurumdan katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzerindeki mal ve/veya hizmet alışları, belgenin türüne bakılmaksızın "Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba)" ile bildirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinizin Kurumlar Vergisinden muaf olması halinde, muafiyetten yararlanılan hesap döneminden itibaren Ba ve Bs bildirim formlarını verme yükümlülüğünüz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonunda bildirimler, tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde tasfiye memuru veya 3568 sayılı Kanuna istinaden yetki almış meslek mensupları tarafından verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Ba ve Bs bildirim formlarını aylık dönemler halinde vermeniz gerekmektedir. Mükellefler söz konusu bildirim formlarını aylık dönemler halinde düzenlemek ve takip eden ayın birinci gününden itibaren son günü akşamı saat 24:00'e kadar sistem üzerinden onaylamak suretiyle göndermekle yükümlüdürler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşeronu olduğunuz firma tarafından müşterilerinin adreslerine gönderilen karton kutuların yapıştırılması işi için, araca sabitlenmiş mobil yapıştırma makinelerinin nakli esnasında satılan veya satışa sunulan bir mal hareketinden söz edilemeyeceğinden sevk irsaliyesi düzenlemenize gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daireler lehine yapılan kamulaştırma işlemlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-9 bölümü hükmü gereğince damga vergisinden istisnadır. Kamulaştırma bedelinin ilgilisine ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar da bu kapsamda damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fakülteniz ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi kapsamında yer alan resmi daireler veya damga vergisinden muaf tutulmuş kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, fakülteniz ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlara ilişkin damga vergisi, söz konusu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekmekte olup, bu verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde fakültenin müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlığında hak edip de alamadığı ve Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığınca mirasçılara ödenmesi gereken para, 7338 sayılı Kanunun 4. maddesinin (g) bendi kapsamına girmediğinden veraset ve intikal vergisine tabidir. Murisinin Türkiye'deki son ikamet adresinin tespit olunamaması durumunda, mirasçılara intikal eden söz konusu para ile bunun dışındaki mal varlığına ilişkin veraset ve intikal vergisi beyannamesinin, Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından belirlenecek yer vergi dairesine verilmesi ve vergi dairesi müdürlüğünden alınacak ilişik kesme belgesinin Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığına ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış faturalarınızın Bs Formunda bildirilmesinde, belge düzenlenme tarihinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 8/1 inci maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulamasında kullanmak üzere firmanız yerine sehven kardeş firmanız tarafından ithal edilen (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan mallar için ithalat işlemine ilişkin olarak gümrük mevzuatı çerçevesinde gerekli düzeltme işlemleri yapılmadığı sürece, firmanızın söz konusu mallar için tecil-terkin uygulamasından yararlanması mümkün olmayıp, imalatınızda kullanmak üzere bu malların alışı sırasında ödenen ÖTV'nin tarafınıza iade edilmesi de söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu teşkilat Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (g) bendi uyarınca 01.01.2009 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, bu tarihten önceki dönemler için anılan başkanlığın kurumlar vergisi mükellefiyeti devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 13/d maddesi uyarınca yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makina ve teçhizat teslimleri KDV istisnasında, istisnanın başlangıç tarihi yatırım teşvik belgesinin alındığı tarih olup, vergi dairesinden alınan istisna yazısı tarihinin, teşvik belgesi kapsamında aldığınız makineye ait fatura tarihinden sonra olması istisna uygulanmasına engel değildir. Bu tarihten sonra belge kapsamında yapılan makina ve teçhizat alımları KDV den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözkonusu inşaat işlerinin yapılacağı bölge Bakanlar Kurulunca afete maruz bölge olarak belirlenmiş olması durumunda, 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde belirtilen işler dolayısıyla düzenlenen sözleşmenin damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözkonusu inşaat işlerinin yapılacağı bölge Bakanlar Kurulunca afete maruz bölge olarak belirlenmiş olması durumunda, 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde belirtilen işler dolayısıyla alınan noter harçlarının istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, limited şirketlerin sermaye artırımına ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna tutulur. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV bölümü 16. fıkrasına göre, limited şirketlerin sermaye artırımlarına ilişkin kağıtlar damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, limited şirketlerin sermaye artırımı nedeniyle yapılacak işlemler tapu harcından muaftır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasına göre, limited şirketlerin sermaye artırımı nedeniyle yapılacak işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde, 5.000 TL nin hesabında özel iletişim vergisi (ÖİV) dikkate alınmayacak ve Form Ba-Bs lerle bildirilecek tutarlara da ÖİV tutarı dahil edilmeyecektir. ÖİV de indirim uygulamasının 1 Seri No.lu ÖİV Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde yürütülmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından inşaatı yaptırılacak öğrenci yurdunun, karşılık gözetilmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla yaptırılması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması, aksi halde bina inşaat harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ'ye ödenen taksitlere uygulanan yeniden değerleme tutarları konut kredi faizi gibi değerlendirilemez ve kira gelirinden indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi faizinin kalan tutarı, eşin hissesine isabet eden kısım hariç olmak üzere, Antalya'da bulunan gayrimenkulden elde edilen kira gelirinden gider olarak düşülemez. Gayrimenkul sermaye iradında giderler, her gayrimenkulün kendi iradından mahsup edilir ve bir gayrimenkulün zararı diğer gayrimenkulün iradından indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çocuk oyun evi işletmeciliği faaliyetiyle ilgili olarak Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenleme mecburiyeti olmayan satışlar veya hizmet ifalarınızı belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmaktadır. Çocuk oyun evi işletmeciliği, 3100 sayılı Kanuna dair genel tebliğlerde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında sayılmadığından, söz konusu mecburiyet geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (h) fıkrasına göre, kümesler ve mütemmimlerinin zirai istihsalde kullanılması ve kiraya verilmemesi şartıyla emlak vergisinden muaf tutulmaları gerekmektedir. Ancak söz konusu binaların bir kısmının ikamet amaçlı olarak kullanılması halinde, ikamet amacıyla kullanılan kısımlar emlak (bina) vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihinden başlayarak dört yıl içinde topluca tek satış işlemi ile satılması halinde bu satıştan elde edilen kazanç değer artışı kazancı olarak vergilendirilir. Gayrimenkullerin tapu tescil tarihi (22.02.2006) iktisap tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkullerin iktisap tarihinden itibaren Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde belirtilen süreler (dört yıl) geçtikten sonra elden çıkarılması halinde ise değer artışı kazancı doğmayacaktır. Ancak söz konusu gayrimenkullerin satışının ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi veya kazançların aynı kişiye farklı tarihlerde ve farklı kişilere aynı tarihte ya da birbirini izleyen yıllarda satılması durumunda ise elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içinde yapılacak çatı oluklarının tamir işi, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşıması ve emtia alım satımında bulunmaması kaydıyla basit usule tabi olabilir. Ancak, çatı oluklarının onarılması işinde kullanılacak saç, metal gibi malzemelerin satış amacıyla işyerinizde bulundurulması veya tarafınızca temin edilmesi durumunda mükellefiyetin gerçek usulde tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracı kuruluş varantları menkul kıymet niteliğinde olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında diğer sermaye piyasası aracı olarak nitelendirilmemektedir. Tam mükellef yatırımcılar tarafından elde edilen gelirler üzerinden %10 oranında vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Dar mükelleflerce elde edilen gelirler üzerinden %0 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, perakende satış yapanlar için geçerlidir. Perakende satış, satışı yapılan madde veya malzemenin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar (nihai tüketicilere) dışındakilere satılması veya aynı kimselere hizmet verilmesidir. Tüm satışlarında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. 3100 sayılı Kanunun 1'inci maddesinin ikinci fıkrasında, ödeme kaydedici cihazlar kullanılarak verilen satış fişleri ve rulolarının, mükelleflerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışların belgelendirilmesinde kullanılacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim Okulu Spor Salonu inşaatı için bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresini temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen sözleşme ve alınan ihale kararlarının damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık olarak belirlenen üst hakkı bedelinin üst hakkı süresi ile çarpılması (bedelin yabancı para cinsinden tespit edilmesi halinde işlem tarihindeki TL cinsinden değerinin belirlenmesi) ve bulunacak değerin, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değeri ile mukayesesinin yapılması gerekmektedir. Üst hakkı bedelinin emlak vergisi değerinin iki katından fazla olması durumunda, emlak vergisi değerinin iki katının, emlak vergisi değerinin yarısından az olması durumunda ise, emlak vergisi değerinin yarısının esas alınarak harcın hesaplanması gerekmektedir. Üst hakkının bu iki değer arasında bir değer olarak bildirilmesi halinde, harcın üst hakkı olarak belirlenen değer üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin resmi tüzüğünde belirtilen amaçları doğrultusunda umumun istifadesi için kurs, seminer, konferans ve panel gibi eğitim çalışmaları düzenlemek ve dini konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olduğu anlaşıldığından, bu niteliği devam ettiği sürece intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, intifa hakkı iktisadi değer niteliğinde bir mal olup Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2. maddesinde tanımlanan mal kapsamına girmektedir. İntifa hakkının şahsa bağlı bir hak olması ve TMK'nın 797. maddesinde intifa hakkının intifa hakkı sahibinin ölümüyle ortadan kalkması vergilendirmeyi etkilememektedir. İntifa hakkının veraset yolu ile intikalinde vergilendirme işlemlerinin mirastan ayrı yapılması gerekmekte ve verginin mükellefi ise intifa hakkı kendisine intikal eden kuru mülkiyet sahibi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin tüzüğünde amacı, öğrencileri ve ihtiyaç sahiplerini korumak, onlara maddi ve manevi yardımcı olmak gibi hususlar olduğundan, umumun istifadesi için eğitim, hayır gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olduğu anlaşılmaktadır. Bu niteliği devam ettiği sürece, bağış yoluyla intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adınıza kayıt ve tescilli taşıtın, koltuk sayısındaki değişikliğin trafik tesciline işlendiği tarihi takip eden dönemin başından itibaren, 197 sayılı Kanunun 6 ncı maddesinin (II) sayılı tarifesine istinaden minibüs olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik bağlanmamış olması ve münhasıran ekmek satışı ile uğraşılması şartıyla, ödeme kaydedici cihaz yerine Vergi Usul Kanununda belirtilen fatura veya perakende satış fişlerinin kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. Zira bir bina için 2863 sayılı Kanunun 21 inci maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında emlak vergisi muafiyeti uygulanabilmesi için, binanın tapuda "korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı" olarak tescil edilmiş ve I inci ve II nci grup olarak gruplandırılmış olması gerekmektedir. Söz konusu taşınmazın bina vasfını yitirmiş olması nedeniyle bina olarak vergilendirilmesi ve dolayısıyla muafiyetin uygulanması mümkün değildir. Bir arsanın söz konusu muafiyetten faydalanması için ise tapuda "korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı" olarak tescil edilmiş olması ve arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olması nedeniyle üzerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş bulunması gerekmektedir. Başvurunuzda belirtilen arsanın bu şartları taşımadığı anlaşıldığından emlak vergisi muafiyeti uygulanması imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları içinde, brüt yüzölçümü 200 m2'yi geçmeyen tek meskeniniz olması halinde, özürlü olduğunuzu belirtir tam teşekküllü Devlet hastanesinden alınan sağlık kurulu raporunun aslı ile ilgili belediyelere belgelendirmeniz şartıyla indirimli emlak vergisi (sıfır oran) uygulamasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Not: Kanunun 8/2. maddesinde yer alan indirim koşullarında gelir durumuna dair bir sınırlama bulunmamakta, sadece özürlü olma koşulu aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda yer verilen hükümler ve açıklamalar çerçevesinde, satın alınan ve şirket bilançosunda yer alan bütünlük içinde olmakla birlikte, ayrı ayrı şirketler bünyesinde faaliyet gösterebilecek ve birbirinden ayrı olarak bir ticari faaliyeti devam ettirebilecek nitelikteki üretim ve hizmet işletmelerinin her birinin kısmî bölünme kapsamında kiracı şirketlere ayni sermaye olarak konulabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
EPDK tarafından verilen elektrik üretim lisansına istinaden yatırım döneminde bu tesis ile ilgili düzenlendiğinin tevsik edilmesi kaydıyla, kesin izin taahhüt senedi damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Bu muafiyet 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim ve otoprodüktör lisansı sahibi tüzel kişilere 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun geçici 14 üncü maddesinin (c) bendi kapsamında sağlanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
EPDK tarafından verilen elektrik üretim lisansına istinaden yatırım döneminde bu tesis ile ilgili düzenlendiğinin tevsik edilmesi kaydıyla, yapılacak işlem harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır. Bu muafiyet 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim ve otoprodüktör lisansı sahibi tüzel kişilere 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununun geçici 14 üncü maddesinin (c) bendi kapsamında sağlanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sigorta mukavelenameleri Damga Vergisi Kanununun 2 sayılı tablonun IV/5 fıkrası gereği damga vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisi işleminin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu ipotek tesisi işlemi, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır, zira istisna hükmü kredinin teminatına değil, kredinin temini ve geri ödenmesine ilişkin kağıtlara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisi işleminin harca tabi tutulması gerekmektedir. Harçlar Kanunun 123. maddesinin son fıkrasındaki istisna hükmü, kredinin temini ve geri ödenmesine ilişkin işlemlere uygulanır ve ipotek tesisi işlemi bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2000 yılında trafik tescil kaydı yapılan 2001 model taşıtın hem trafiğe çıktığı 2000 yılında, hem de 2001 yılında bir yaşında olduğu kabul edilerek motorlu taşıtlar vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Model yılından önceki yılda trafiğe çıkan taşıtlar, trafiğe çıktıkları yıl ile model yılında 1 yaşında oldukları kabul edilerek vergi hesaplaması yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1606 sayılı Kanunun 1 inci maddesi gereğince, kuruma ait iktisadi işletme olmayan işletmeler tarafından kullanılan krediler için kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Ancak bahis konusu kredinin kuruma ait iktisadi işletmelerce kullanılmış olması halinde muafiyetten yararlanılması mümkün bulunmamakta, bu durumda kredinin iktisadi işletmeye kullandırıldığı tarih ile erken ödeme tarihi arasında geçen süre için geriye dönük cezalı kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisinin mükellefi, kredi kullandırma işlemi dolayısıyla banka olduğundan, kredi işleminin Kurumun muafiyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Ayrıca 6802 sayılı Kanunun 29 uncu maddesinde söz konusu kredi işleminin istisna olduğuna ilişkin herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bu nedenle, banka tarafından Kuruma kredi kullandırılması dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Indirimli emlak vergisi oranı (sıfır) uygulamasından yararlanabilmek için, Türkiye sınırları içerisinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene veya tek meskende hisseye sahip olunması gerekmektedir. Birden fazla meskende hisseye sahip olunması nedeniyle indirimli bina vergisi uygulamasından yararlanmak mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından vadeli akreditif ödeme yöntemine göre yapılacak hammadde ithalatının %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü 12.05.1988 tarih ve 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğin 2 nci maddesinde, kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan ithalat işlemlerinin %3 oranında KKDF kesintisine tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81/2. maddesi kapsamında aktif ve pasifiyle bütün halinde sermaye şirketine devredilmesi, sermaye şirketinin sermaye artırımı niteliğinde ise devir işlemine ilişkin tapu harcı aranılmamaktadır. Söz konusu devir işlemi sermaye şirketinin sermaye artırımı niteliğinde değilse tapuda yapılacak tescil işleminden harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin aktifine kayıtlı buzdolapları, ürünlerinin satışını yapan bakkal ve marketlerce bu ürünlerin muhafazası ve teşhiri amacıyla kullanıldığından, amortisman listesinin 3.10.4. Buzdolabı, derin dondurucu ve bunlara benzer soğutma dolapları başlıklı bölümünün 3.10.4.1. Ürünlerin teşhir ve muhafazası amacıyla kullanılanlar başlıklı alt bölümünde değerlendirilerek faydalı ömrünün 5 yıl ve amortisman oranının %20 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin birleşme konusu şirketi bütün aktif, pasif, hak alacak ve borçları ile birlikte devralarak gerçekleştirdiği birleşmenin Kurumlar Vergisi Kanununun 18 ve 19 uncu maddesinde belirtilen şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, söz konusu gayrimenkullerin tevhidi işlemi Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin son fıkrasına göre harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların yalnızca kuruluş işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna olup, söz konusu vakıfların kuruluş aşamasından sonra düzenlediği kağıtların istisna kapsamında değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır. Bu itibarla, vakfın faaliyetleri doğrultusunda üniversite eğitim ve öğretim hizmetlerinde kullanılmak üzere irtifak hakkı tesis edilecek gayrimenkullere ilişkin olarak düzenlenecek irtifak hakkı sözleşmelerinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II nci grup gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının onarım ve restorasyonu ile ilgili işlemlere damga vergisi istisnası tanınmamakta, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Söz konusu sözleşmenin damga vergisinden istisna edilmesine imkân bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Tapu kütüğünde korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II nci grup gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının onarım ve restorasyonu ile ilgili işlemlere harç istisnası tanınmamakta, 492 sayılı Harçlar Kanununda konuya ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Söz konusu noter işlemlerinin harçtan istisna edilmesine imkân bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz ile uluslararası firmalar arasında yapılan uçak kiralama sözleşmelerinin (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç istisnası Uygulaması Hakkında Tebliğe göre damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü tebliğin 3.2.11 numaralı fıkrasında uluslararası taşımacılıktan döviz olarak kazanılan navlun bedellerinin yurda getirilmesi kaydıyla kara, deniz veya hava ulaştırma hizmet ve faaliyetleri döviz kazandırıcı faaliyet olarak sayılmış, uçak kiralama işlemleri ile ilgili olarak herhangi bir istisna hükmüne yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yargı kararında işlemin muvazaalı olduğuna açıkça hükmedildiğinden, mahkemece satışı iptal edilen taşınmazın muris adına tapuda tescil edilmesi işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-19 uncu fıkrasına göre kayıtlı değeri üzerinden binde 118,8 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İpotek tesisinde, ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden binde 3,6 oranında harç uygulanır. Harcı, ipoteği tesis edenler (borcun teminatını teşkil etmek üzere gayrimenkul üzerine ipotek tesis eden borçlu) ödemesi gerekmektedir. Gayrimenkulün malikinden harç aranılmasında Kanun hükümlerine aykırı bir husul bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel menfaatlere yararlı dernekler 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun V/17 fıkrası ile 1606 sayılı Kanun uyarınca muaf olduğundan, dernek ile kişiler arasında düzenlenen ipotek işlemine ilişkin ipotek sözleşmesine ait damga vergisinin kişiler tarafından ödenmesi gerekmektedir. Ancak, bu kağıtlara ait verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde vergi ve cezanın tamamından kişilerle birlikte dernek müteselsilen sorumlu tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmı bölünme işlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanununda öngörüldüğü şekilde gerçekleşmesi halinde, tapuda yapılacak tescil işleminden tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmı bölünme işlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanununda öngörüldüğü şekilde gerçekleşmesi halinde, tapuda yapılacak tescil işleminden damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyesi sona ermiş ve ticaret sicilinden kaydı silinmiş bir şirketin ortağı olarak yapılacak tescil işleminin 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123 üncü maddesi kapsamında tapu harcından istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Harç istisnaları sadece 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrası gereğince sermayeye ilave edilmek üzere anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin aktifine kaydolacak taşınmazlara ilişkin işlemler için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci yurdu olarak işletilen binanın, öğrencilere kazanç gayesi olmadan hizmet verilmesi halinde, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4/f maddesi hükmü gereğince daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması mümkündür. Ancak, kazanç gayesi güdülmesi ya da kiraya verilmesi halinde anılan muafiyetin uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektriğin hangi amaç için harcandığının ayrı sayaçlar kullanılarak tespit edilebilmesi durumunda, telli ve telsiz telgraf ve telefon müraselesi işlerinde tüketildiği tespit edilen elektrik için %1, bunun dışında tüketilen elektrik için %5 vergi oranı uygulanmalıdır. Telli ve telsiz telgraf ve telefon müraselesi işlerinde tükettiği elektriğin ayrı sayaçlar kullanarak tespit edilmiş olması durumunda, tespitin yapıldığı tüketim nedeniyle fazladan ödenen elektrik ve havagazı tüketim vergisinin, tahsilatı yapan idare tarafından Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre düzeltilerek iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük sanayi sitesinde yaptırılan işyerlerinin 2464 sayılı Kanunun 80. maddesinin 3. fıkrası gereğince bina inşaat harcı ve yapı kullanma izni harcından istisna tutulması gerekmektedir. Maddede sayılan diğer harçlar (parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı) istisna tutulmaması gerekmektedir. Isı yalıtım kontrolü ve kat kontrol harcı adı altında alınan bedeller, ilgililerin isteğine bağlı olarak ifa edilen hizmetler karşılığı olup belediye meclisince düzenlenecek tarifeye bağlı olarak alınması durumunda ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temliknamenin münhasıran bankalar tarafından kullandırılan krediye ilişkin olması kaydıyla damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli tablonun IV. bölümü 23. fıkrasında yer alan hükme göre, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temliknamenin münhasıran bankalar tarafından kullandırılan krediye ilişkin olması kaydıyla harca tabi tutulmaması gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi 3. fıkrasında, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmelerine ilişkin işlemler harçlardan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf üniversitesi adına kayıt ve tescilli taşıtlar, motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin üniversite tarafından piyasadan temini KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, söz konusu ürünlerin üniversiteye bedelsiz olarak teslimi KDV'den istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanununda üniversiteler tarafından ilk iktisabının ÖTV'den istisna olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmadığından, söz konusu malların üniversite tarafından ilk iktisabı ÖTV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme kira sözleşmesi olarak 3 yıllık kira bedeli üzerinden 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-2 bölümüne göre kira bedeli üzerinden binde 1,65 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan işlem nispi harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin ilk iktisap tarihi esas alınarak ayrıma tabi tutulması gerekir. Gayrimenkul 01.01.2002 tarihinden önce edinilmiş ise, paylaşım boşanma karşılığı bir ivaz sayılacağından 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 20/a maddesine göre devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 16,5 oranında harç aranılması gerekir. Gayrimenkul 01.01.2002 tarihinden sonra edinilmiş ise, 4721 sayılı Türk Medeni Kanununa göre yasal mal rejimi gereğince edinilen malların paylaşımı söz konusu olacağından bunun bir ivaz sayılmaması gerekir; bu durumda aynı tarifenin 13/c maddesine göre her bir işlem için 55,00 TL harç aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeli kamu idareleri arasında bulunan kuruluşlar tarafından mülkiyeti kazanılan gayrimenkullerin tapu siciline tescili işlemlerinde 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) fıkrasına göre harç aranılmaz. Bu nedenle, hazine adına kayıtlı arsa vasfındaki gayrimenkulün tapu siciline bina olarak tescil edilmesi işleminde tapu harcı aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2012 tarihinden önce işletmeye geçecek olan üretim tesisinin üzerine yapılacağı, mülkiyeti Hazine adına kayıtlı olan taşınmazların üzerinde irtifak hakkının kurulmasına ilişkin olarak tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında tapu harcı aranılmaması gerekmektedir. Zira 5784 sayılı Kanun ile 4628 sayılı Elektrik Piyasası Kanununa eklenen geçici 14. maddenin (c) bendinde, 31/12/2012 tarihine kadar işletmeye girecek üretim lisansı sahiplerinin yatırım döneminde yapılan işlemler ve düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harçtan müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4081 sayılı Kanunun 35. maddesinde yer alan istisna hükmünden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu karar, 4081 sayılı Kanunun uygulaması ile ilgili olmayıp, emekli olan çalışanın İş Kanunundan doğan kıdem tazminatı alacağı ile ilgili olarak iş mahkemesi sıfatıyla verilen bir karardır. Bu nedenle tahakkuk eden yargı harcının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cemiyetiniz adına kayıt ve tescilli taşıtların motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması mümkün bulunmamaktadır. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinde motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulanlar sayılmıştır. Kanunun 4. maddesinde belirtilmeyen muaflık ve istisna hükümleri hükümsüzdür. Kamu yararına faaliyet gösteren dernek statüsü, kanunda istisna sebebi olarak düzenlenmiş değildir. İstisna sadece, genel ve özel bütçeli idareler, sosyal güvenlik kurumları, il özel idareleri, belediyeler, köy tüzel kişilikleri ve Türkiye Kızılay Derneği adına kayıt ve tescil edilen taşıtlar için tanınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın başka bir kişi adına kayıt ve tescil edildiği 23/11/2005 tarihi ile tarafınıza iade edildiği 10/3/2006 tarihleri arasındaki dönem için söz konusu kişi hakkında motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve bu dönemlere ilişkin ödenmeyen motorlu taşıtlar vergisi, gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının o kişi tarafından ödenmesi gerekmektedir. Taşıtın tarafınıza teslim edildiği 10/3/2006 tarihinden itibaren tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi, gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının ise tarafınızca ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet izin belgesini aldığınız tarihten itibaren indirimli orana tabi sağlık hizmetiniz nedeniyle yüklendiğiniz ve indirim konusu yapamayarak iadesini talep edeceğiniz KDV hesabında, işlemin bünyesine doğrudan giren harcamalar ile genel giderlere ait KDV dikkate alınacak, daha sonra amortismana tabi iktisadi kıymetlerden pay verilecektir. Amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin KDV nin daha önceki yıllarda yapılan harcamalar nedeniyle yüklenilmiş olması bu durumu değiştirmeyecektir. Ancak, iade edilecek vergi tutarı, iade hakkı doğuran işleme ait bedelin genel vergi oranı (%18) ile çarpılması sonucu bulunacak tutardan, işlem bedeli üzerinden indirimli oran (%8) uygulanmak suretiyle hesaplanan tutar düşüldükten sonra bulunacak tutardan fazla olamayacaktır. Bu çerçevede, firmamızın %8 oranına tabi sağlık hizmeti için iadesini talep edebileceği azami tutar, işlem bedelinin %10 unu aşamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nev'i değişikliği işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesindeki şartlar dahilinde devir hükmünde değerlendirilmesi gerektiğinden, düzenlenecek kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17. fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinin, orijinal yapım sözleşmesi için alınan damga vergisinin dörtte biri tutarında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin satın alacağı gayrimenkullere ilişkin tapuda yapılacak işlem, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a bendine göre tapu harcına tabi tutulması gerekir. 1163 sayılı Kooperatifler Kanununun 93. maddesinde yer alan muafiyet, kooperatiflerin defterleriyle ana sözleşmelerinin tasdikine, açılış tasdiklerinde sayfalarının mühürlenmesine ve ortakların temlik edecekleri gayrimenkullerle ilgili işlemlere münhasır olup, kooperatiflerin satın alacağı gayrimenkullere uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın yanarak hurda haline geldiği tarih itibarıyla adına olan trafik tescil kaydının silinmesi halinde aynı tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti terkin edilecektir. Bunun için ilgili trafik tescil kuruluşuna müracaat edilerek trafik tescil kaydının silinmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² ye kadar olan konut teslimleri için %1 oranında, 150 m² nin üzerindeki konut teslimleri ile konut dışındaki diğer taşınmazlar (işyeri ve depo) için %18 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi resim harç istisnası belgesine konu işle ilgili olarak alınan ihale kararına, söz konusu işin kararın alındığı yıl (2009) yatırım programında yer alan kamu yatırımlarından olduğunun tevsiki kaydıyla, (1) Seri No.lu Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğin (4.3) ve (4.6) fıkraları uyarınca re'sen damga vergisi istisnası uygulanması; ayrıca belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla belgenin geçerlilik süresinde düzenlendiği anlaşılan sözleşmenin damga vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla belgenin geçerlilik süresinde düzenlenen sözleşmenin damga vergisinden ve yapılan işlemin harçtan müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin yaptıracağı öğrenci yurdunun karşılık gözetilmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla inşa edilmesi halinde söz konusu inşaatın bina inşaat harcından istisna tutulması, karşılık gözetilmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla inşa edilmemesi halinde ise istisna tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan işyerinin bir bölümünün başka bir kişiye kiraya verilmesinden elde edilen gelir, gayrimenkul sermaye iradı niteliğinde olup gelir vergisine tabidir. Söz konusu kira ödemesine gelir vergisi stopajı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkule ilişkin kira gelirleri, Katma Değer Vergisi Kanunu gereğince KDV'ye tabi olmayan istisnai işlemlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif, aktifinde kayıtlı gayrimenkulün kooperatife üye olmayan bir şahsa satması nedeniyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (k) bendinde yer alan 'sadece ortaklarla iş görülmesi' şartını ihlal etmiş olup; bu şartın ihlal edildiği tarihten itibaren adına kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, kooperatifin tasfiyeye girmiş olması nedeniyle satış kazancının 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde düzenlenen satış kazancı istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul ticareti yapan kurum mahiyetinde olan kooperatifin iki yıldan fazla süredir aktifinde kayıtlı gayrimenkulün kooperatif üyesi olmayan üçüncü bir kişiye satılmasında, KDV Kanununun 17/4-r maddesinde düzenlenen istisna hükmünün uygulanması mümkün bulunmamakta olup, genel hükümler çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim yabancı firmaların KDV iadesi 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-b maddesi uyarınca karşılıklı olmak kaydıyla yapılır. İade için 90 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan belgeler eksiksiz olarak ibraz edilmelidir. Kanada ile resmi bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması hükmü ya da karşılıklılık belgesi bulunmamakla birlikte, iade talebinde bulunan yabancı firmanın kendi ülkesindeki yetkili makamlardan "Türk vatandaşlarının ülkelerinde fuar, panayır ve sergilere katılımları nedeniyle yüklendikleri vergilerin iade edildiğine ilişkin bir yazı" alarak vergi dairesine ibraz etmesi halinde karşılıklılık tevsik edilir. Bu durumda münhasıran fuar katılımı nedeniyle yüklendikleri KDV iadesini alabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama cihazları ürünleri (yağmurlama sistemi, damla sulama sistemi, yağmurlama ve sulama başlığı-spring) TGTC nin 8424.81 tarife pozisyonuna ait 8424.81.10.00.00 GTİP No sunda yer aldığından %8 oranında KDV uygulanır. Ancak, bu sistemlere ait aksam ve parçaların teslimi genel oran olan %18 oranında KDV ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT Müdürlüğünden alınacak posta pulu bedelleri üzerinden genel oranda katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. 3065 sayılı KDV Kanununun 1/3-a maddesinde posta hizmetleri katma değer vergisine tabi olup, KDV Kanununda posta hizmetlerinin veya pullarının KDV'den istisna olduğuna ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletme rehni sözleşmesi, münhasıran banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermemesi kaydıyla, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari işletme rehni sözleşmesine ilişkin yapılan işlem, münhasıran banka şubesinden temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermemesi kaydıyla, Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin son fıkrası uyarınca harçtan istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006/12 sayılı Dahilde İşleme Rejimi Tebliğinin 30. maddesi ile sınırlı olmak kaydıyla, mutemetlik sözleşmesi başlıklı kağıdın damga vergisinden müstesna tutulması mümkündür. Bu istisna uygulanabilmesi için, döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler olarak tanımlanan Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamındaki işlemlerle ilgili olması ve ihracata ilişkin olduğunun tevsik edilmesi şartları aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006/12 sayılı Dahilde İşleme Rejimi Tebliğinin 30. maddesi ile sınırlı olmak kaydıyla, yapılan işlemlerin harçtan müstesna tutulması mümkündür. Bu istisna uygulanabilmesi için döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler olması ve ihracata ilişkin olduğunun tevsik edilmesi şartları aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin serbest bölge içinde bulunması halinde tapuda yapılacak işlemlerden harç aranılmaması gerekmektedir. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesine göre, serbest bölgede gerçekleştirilen faaliyetlerle ilgili olarak yapılan işlemler harçlardan müstesna olmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
4691 sayılı Kanunun 8. maddesi uyarınca, yönetici şirket Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu uygulanması ile ilgili işlemlerinde: kayıt ve suret harcından, imarla ilgili harçlardan ve bina inşaat harcından muaf tutulması gerekmektedir. Ancak yol harcamalarına katılma payı ile fenni mesul ücreti ve imar durum ücreti gibi 2464 sayılı Kanunda harç ve katılma payı konusu yapılmayan ve ilgililerin isteği üzerine ifa edilen hizmetler karşılığında alınan ücretlerden muaf tutulmaması gerekmektedir. Otopark bedeli ise 3194 sayılı İmar Kanununun 37 ve 44. maddelerine dayanılarak hazırlanan Otopark Yönetmeliği hükümleri uyarınca belediyelerce tahsil edildiğinden, bu konuda GİB görev alanına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kasım ayına ait olup nakden veya hesaben ödemesi Aralık ayında yapılan döner sermaye ek ödemelerinin Aralık ayının geliri sayılarak 2009 yılı matrahına dahil edilmesi, Aralık ayına ait olup nakden veya hesaben ödemesi Ocak ayında yapılan döner sermaye ek ödemelerinin ise Ocak ayının geliri sayılarak Ocak 2010 vergi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracınızın bakım ve onarım giderleri ile yedek parça alımları için düzenlenen ÖKC fişlerinin gider olarak kaydedilebilmesi mümkün olmayıp, yapılan bu harcamaların fatura ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin maliki bulunduğu gayrimenkullerle ilgili olarak tapuda yapılacak ifraz ve tevhit işlemlerinden dolayı 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) bendi uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir. Zira aynı Kanunun 59 uncu maddesinin (a) bendinde genel ve özel bütçeli idarelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin vesair ayni hakların tescili, şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinlerinin harçtan istisna tutulacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine adına kayıtlı söz konusu taşınmaz için yapı kullanma izni alınması aşamasında 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu hükümlerine göre ilgili belediyeye yapı kullanma izni harcının ödenmesi gerekmektedir. Dairenizce yapılacak cins değişikliği işleminden dolayı ise 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) fıkrası uyarınca harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin yurtdışına yaptığı mal satışına aracılık eden yurtdışı menşeli firmaya yapacağı komisyon ödemeleri üzerinden kurumlar vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Zira bu ödemeler dar mükellefiyete tabi kurumlara ticari faaliyet kapsamında yapılan ödemelerdir ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30'uncu maddesine göre bu tür ödemelerden tevkifat yapılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hurda malzemelerin tamamı KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında KDV'den istisna edilmesi gerekmektedir. Eşyaların ekonomik ömrünü tamamlamış olduğu ve tamirinden verim alınamayacağı anlaşıldığından, tamamının hurda olarak değerlendirilmesi ve teslimlerinin KDV'den istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık raporunda sadece sol alt ekstremitede (ayak veya bacakta) sakatlığı bulunan malul ve engelliler, "H" sınıfı sürücü belgesi olmak şartıyla, otomatik vitesli araçları ilk iktisabında Özel Tüketim Vergisi istisnasından yararlanabilirler. Bu durumda aracın sakatlığa uygun olarak tadil edildiğine dair teknik belge yerine, aracın otomatik vitesli olduğuna dair "uygunluk belgesi"nin aslı veya noter onaylı örneği sunulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi %90'dan az olan malul ve engellilerin, sağlık raporunda sadece sol alt ekstremitede (ayak veya bacakta) sakatlığı olduğu belirtilen durumlarda, otomatik vitesli taşıtları başkaca özel tertibat yapılmasına gerek olmaksızın, malul ve engelli adına kayıt ve tescil edildiği tarihten itibaren Motorlu Taşıtlar Vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından verilen bursun gelir vergisinden istisna edilebilmesi için öğrencilerin Türkiye'de tahsilde bulunması, ödemenin yeme-yatma ve tahsil giderleri amacına yönelik olması, ödemenin münhasıran öğrenciye yapılması ve ödeme yapan kurum ile öğrenci arasında işçi-işveren ilişkisinin bulunmaması gerekmektedir. Konu konusunda, şirket ile çalışan arasında hizmet ilişkisi bulunduğu ve bursun ileride personelin eğitilmesi amacıyla verildiği belirtilmişse, verilen burs yukarıda açıklanan şartları taşımadığından gelir vergisinden istisna edilmesi söz konusu olmayacaktır. Bu durumda burs ücret olarak değerlendirilmeli ve gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır. Ancak söz konusu ücret ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 40/1. maddesine göre kurum kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilir. Eğer bursun işle ilgili olması, burs veren işletmede hizmet yükümlülüğünü gösteren sözleşme, yarışma sınavı sonucu kazanan öğrencilere verilmesi ve süresinin işin önemi ile orantılı olması şartları sağlanırsa gider olarak indirim yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizde ücretli çalışan öğrenciye yapılan burs ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda herhangi bir damga vergisi istisnasına yer verilmemiş olduğundan, söz konusu ödemeler nedeniyle düzenlenen kağıtların Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bölümüne göre binde 6,6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası yük taşımacılığında hamule senedi ile konşimentonun, taşıma ücretini ve taşıma irsaliyesinde bulunması gereken diğer bilgileri ihtiva etmesi halinde ayrıca taşıma irsaliyesi düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak tır karnesi veya Gümrük Müdürlükleri tarafından giriş ve çıkışlarda düzenlenip verilen resmi belgeler, sevk irsaliyesi olarak kabulü hükümleri kapsamında sayılmadığı için ayrıca taşıma irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Sigorta acenteleri tarafından sigorta muamelelerine ilişkin olarak yıl sonlarında veya belli dönem aralıklarında sigorta şirketlerinden teşvik primi ve ciro primi adı altında alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olacaktır. Sigorta acenteleri tarafından müşterilerine sundukları hizmetlere ilişkin olarak sigorta şirketlerinden alınan teşvik ve ciro primleri ana şirkete yapılan ek bir çalışmanın ya da çabanın sonucu olarak doğmakta olup, katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu trafonun SEDAŞ'a devri, genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmaktadır. Bedelin bulunamaması veya bilinememesi halinde matrah olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri çerçevesinde tespit edilecek emsal bedelin esas alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bulunulamaz. 2008 yılına ilişkin indirimli orana tabi teslimlerinizden kaynaklanan KDV tutarı, en geç Kasım/2009 KDV beyannamesi ile talep edilebileceğinden, Ocak-Kasım/2009 vergilendirme dönemlerinden herhangi biri için düzeltme beyannamesi verilerek iade/mahsup talebinde bulunulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İMKB'ye yaptığı borsa payı ödemeleri karşılığında düzenlenen tahakkuk fişine dayalı işlem, diğer belgelere dayalı mal ve hizmet alımları kapsamında olması sebebiyle Ba formu ile bildirilmesi gerekmektedir. İMKB'ye yaptığı ofis ve terminal kirası ödemeleri ile VOB'a yaptığı borsa payı ödemeleri de söz konusu Genel Tebliğ'e göre Ba formu ile bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
VOB A.Ş.'ye ödenen borsa payı karşılığı adınıza düzenlenen faturada belirtilen BSMV hariç borsa payı tutarı dikkate alınacaktır. Ba formları ile bildirilmesi gereken tutar, BSMV hariç borsa payı tutarıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilemez. Şirketin aktifinde iki tam yıldan uzun süre bulunan iştirak hisselerinin ortağı durumundaki tam mükellef sermaye şirketine devredilmesi sonucu elde edilen hisse senetlerinin devralan şirket dışındaki diğer azınlık ortaklara verilmesi suretiyle gerçekleştirilecek işlem kısmi bölünme olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira bu işlemin amacı, bölünmeye konu kıymetlerin hakim ortağa devredilmesi suretiyle hakim ortağın sermaye yapısını güçlendirmek olup, grup şirketleri arasında vergisiz aktif kıymet devri gerçekleştirmektir ve bu amaç kısmi bölünme işleminin kanuni amacı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarım pansiyon, tam pansiyon gibi isimlerle adlandırılan ve tek bir bedel olarak fiyatlandırılan konaklama hizmetleri %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Ancak konaklama hizmeti alınmaksızın ya da ayrıca belgelendirilen veya konaklama hizmetine ilişkin belgede konaklama bedelinin dışında ayrıca fiyatlandırılan yemek hizmetleri genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekici taşıtın teknik açıdan izin verilen azami yüklü kütlesinin tespiti için ibraz edilen uygunluk belgesini imzalayan makine mühendisinin makine mühendisleri odasından yetkili olmasının dışında uygunluk belgesinde belirtilen taşıta ilişkin firmada çalışıyor olması veya bu firma ile sözleşmesinin bulunması gerekmektedir. Bu şartları taşıyan uygunluk belgesinin "Teknik Açıdan İzin Verilen Azami Yüklü Kütle" bilgisi uyarınca azami toplam ağırlık bilgisinde değişiklik yapılacak taşıtlar için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca düzeltilmesi gerektiği hallerde düzeltilecek, düzeltme neticesinde fazladan ödemenin yapılmış olmasının tespiti halinde fazla ödenen tutar 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 23 üncü maddesi dikkate alınarak iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem ikamet ettiğiniz hem de işyeri olarak kullandığınız konut için yapılan kira ödemelerinin tamamı üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve söz konusu kiralama işlemine ilişkin tahsilat ve ödemelerin tamamının banka veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü tarafından düzenlenen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5838 sayılı Kanunun yürürlük tarihinden önce tecil-terkin uygulaması kapsamında kullanılmak üzere satın alınan veya ithal edilen malların; verilen talep ve taahhütnameler nedeniyle kazanılan yasal bir hak mevcut olduğundan, bu Kanunun yayımı tarihından sonra söz konusu uygulama kapsamında kullanılmaları halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkündür. Ancak ÖTV Kanununun 9 uncu maddesinde yer alan indirim müessesesinden yararlanması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunca finansal kiralama faaliyet izin belgesinin iptal edildiğinin bildirilmesine kadar yıllık harcın tahsiline devam edilmesi gerekmektedir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 114. maddesi gereğince, ödenecek 2010 yılına ait finansal faaliyet harcının iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ferdi işletmenin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 81 inci maddesinin ikinci bendinde öngörülen şartlar dahilinde (bilançonun bütün halinde devredilmesi, devir alan şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredilen ferdi işletmenin sahip veya sahiplerinin şirketten öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması) bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi halinde, bu durum sermaye artırımı olarak değerlendirilerek devir sırasında yapılacak işlemler harçtan müstesna tutulacaktır. Taşınmazların şirket adına yapılacak tescil işlemleri tapu harcından istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 dönem karıyla ilgili personelinize yapacağınız temettü ikramiyeleri ödemesinin yapıldığı ayın ücreti olarak kabul edileceğinden, söz konusu temettü ikramiyesi ödemelerinin, ödemenin yapıldığı 2010 hesap dönemine ait kurum kazancınızın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinin birinci fıkrası kapsamında ücret gideri olarak indirim konusu yapılması gerekmektedir. 2009 hesap dönemi kurumlar vergisi beyanname verme süresi olan 26/4/2010 tarihine kadar personelinize 2009 yılı karıyla ilgili olarak temettü ikramiye ödemesi yapılmadığından 2009 kurum kazancınızın tespitinde temettü ikramiyesi yönünden indirim konusu yapılacak bir gider söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca IFC'ye verilen hukuk hizmetleri KDV'den müstesnadır. Çünkü Milletlerarası Finansman Kurumu Ana Anlaşmasının 6. maddesinin 9/a kısmında IFC'nin kurum ve mevcudatı, malları, gelirleri ve işbu Anlaşma tahtında ifaya mezun olduğu faaliyet ve muamelatı bütün vergilerden ve gümrük resimlerinden muaf tutulacağı hüküm altına alınmıştır. KDV Kanununun 15/b maddesine göre de uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara yapılan teslim ve hizmetler KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin faaliyetinin söz konusu uçağı işletmek veya kiralamak olması kaydıyla, bu uçakla ilgili tadil, bakım ve onarım hizmetleri KDV Kanununun 13/a maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisinden istisna olacak ve düzenlenecek faturada katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankasının tarafınıza otobüs satışı BSMV'ye tabi olup, ihale bedeli olan 65.000 TL içerisinde indirime konu edebileceğiniz herhangi bir KDV tutarı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli olduktan sonra serbest meslek faaliyetine devam etmesi dolayısıyla ödenen sosyal güvenlik destek primleri, GVK 68/8 maddesi gereğince mesleki kazancın tespitinde hasılattan gider olarak indirim konusu yapılabilir. Eş ve çocuklara ait eğitim ve sağlık harcamaları ise GVK 89/2 maddesi gereğince beyan edilen gelirin %10'unu aşmamak, Türkiye'de yapılmak ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmek şartıyla, nihai tüketici sıfatıyla yapılan harcamalar için KDV dahil belgede gösterilen toplam tutar üzerinden gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Bireysel emeklilik katkı paylarının Gelir Vergisi Kanunu'nun 63. maddesine göre yıl içinde elde edilen ücretin gayrisafi tutarından indirim konusu yapılması durumunda, kalan tutarın yıllık beyanname ile beyan edilen gelirden ayrıca indirim konusu yapılması mümkün değildir. Çünkü GVK'nın 89. maddesinde, prim ve katkı tutarlarının ücret geliri elde edenlerin ücretlerinin safi tutarının hesaplanması sırasında ayrıca indirilmemiş bulunması şartı yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Askeri birliklere satılan zirai ürünler dolayısıyla yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/11 maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak, söz konusu zirai ürünlerin ticaret borsalarına tescil ettirilerek satılması halinde, askeri birliklerce gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Bu durumda, tevkif yoluyla ödenmesi gereken vergi, gecikme faizi ve gecikme zammından tescil işlemini yapan borsalar ve vergisi tevkif yoluyla ödenmeyen zirai ürünü borsaya getirenler müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ba-Bs formlarında verilen hizmet karşılığında müşterilere düzenlenen komisyon faturalarının katma değer vergisi hariç tutarının aylık dönemler halinde beyan edilmesi gerekmektedir. Mükellefler belirlenen hadlerin (5.000 TL) üzerindeki mal ve hizmet satışlarını Bs bildirim formunun Tablo II alanında bildirmekle yükümlüdürler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinden yapılan kantin kiralaması, gayrimenkul kiralaması değil, bizatihi kendisi bir iktisadi işletme oluşturan kantinin işletme hakkının kiralanmasıdır. Bu işlem KDV Kanununun 17/4-d maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. KDV'nin sorumlu sıfatıyla hesaplanıp beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle gerçek usulde KDV mükellefi olmaması ve kiralayanın gerçek usulde KDV mükellefi olması durumunda, kiralayan tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Silindir gömleği alımında KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Deniz taşıma araçlarının fonksiyonel bütünlüğünün bir parçası olsa dahi, ana motorlar dışında diğer aksam ve parçaların istisna kapsamında değerlendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim şirketlerin kurucu ortakları ve/veya yönetim kurulu üyesi olan ortaklarının adına ödenen sosyal güvenlik primleri, ortaklık nedeniyle elde ettikleri menkul sermaye iratlarının beyanında yıllık gelirden indirilebileceğinden, söz konusu sosyal güvenlik primlerinin kurum kazancının tespitinde ayrıca gider olarak dikkate alınabilmesi mümkün değildir. Ancak, anonim şirketin ortak statüsünde bulunmayan ve ücret geliri elde eden yönetim kurulu üyeleri ve çalışanları adına ödenen sosyal güvenlik primleri ise ödenmiş olmak şartıyla kurum kazancının tespitinde dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak başkasının intifaına bırakılan gayrimenkulün emsal kira bedeli, kira sayılır. Emsal kira bedeli yetkili mercilerce tespit edilmiş kira mevcut değilse, Vergi Usul Kanununa göre belirlenen vergi değerinin %5'i olacaktır. Kira bedellerinin yıllar itibariyle 2009 yılı için 1.070 TL'yi, 2010 yılı için 1.090 TL'yi aşması halinde, gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık beyanname verilmesi gerekmektedir. Şirket tarafından hesaben (muhasebe kayıtlarında gider gösterilmek suretiyle) kira ödemesi söz konusu olduğu takdirde, hesaben ödenen kira bedeli üzerinden tevkifat yapılması gerekir. Tarafından elde edilen gelirin ilgili bulunduğu yıl için belirlenen haddi (2009 ve 2010 yılları için 22.000 TL) aşması halinde beyan edilecek, aşmaması halinde beyan edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında şirket tarafından yapılan işlemlerin belgelendirilmesi halinde Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir. Belirlenen hadler çerçevesinde (katma değer vergisi hariç 5.000 TL ve üzeri) yapılan her türlü mal ve/veya hizmet alış ve satışları, belgesi türü ne olursa olsun Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin sözü edilen hizmetlerin bir bedel alınmaksızın verilmesi halinde, bu faaliyetler nedeniyle Derneğine bağlı iktisadi işletme söz konusu olmayacaktır. Ancak, sözü edilen hizmetlerin yerine getirilmesi için yapılan masrafların hizmet verilenlerden doğrudan ya da dolaylı olarak tahsil edilmesi veya bu hizmetler için bağış adı altında dahi olsa bir bedel alınması durumunda, anılan faaliyetler nedeniyle Derneğine bağlı iktisadi işletme oluşacağından bu hizmetler dolayısıyla oluşan iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonu kurumlar vergisi beyannamesinin tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde verilmesi gerekmektedir. Tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde hem tasfiye sonu kurumlar vergisi beyannamesinin hem de tasfiyenin bir önceki dönemine (01.01.2009-31.12.2009) ait kurumlar vergisi beyannamesinin vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Örneğin, tasfiye 27.01.2010 tarihinde sonuçlandığından, her iki beyannamenin de 26.02.2010 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında katma değer vergisi uygulanır. Bu sistemler TGTC nin 8424.81 tarife pozisyonuna ait "8424.81.10.00.00 Sulama cihazları" GTİP No sunda yer aldığından 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 28 inci sırası kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulur. Sulama sistemlerine ait aksam ve parçalar, 2007/13033 sayılı BKK ya ekli (II) sayılı listenin (B) bölümünün 28 inci sırasında sayılan eşyaların aksam ve parçaları arasında yer almadığından genel oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatlerine yararlı dernekler tarafından iktisap edilecek gayrimenkullerin ve diğer ayni hakların tescilleri ve şerhi gerektiren işlemleri harçtan müstesnadır. Derneğinizin Bakanlar Kurulu Kararı ile kamu yararına çalışan dernekler kapsamına alındığı anlaşıldığından, söz konusu gayrimenkülün üç yıllık intifa hakkı için derneğiniz adına tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında tapu harcı alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge indirimine konu olan harcamaların ana gruplar itibarıyla yıllık tutarları ve ayrıntılı dökümünü gösteren listenin, projeye destek veren kamu kurumu tarafından onaylanması gerekmektedir. Söz konusu projede destek veren kamu kurumu olan TÜBİTAK tarafından onaylanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ar-Ge indirimine konu olan harcamaların ana gruplar itibarıyla yıllık tutarları ve ayrıntılı dökümünü gösteren listenin, projeye destek veren kamu kurumu tarafından onaylanması gerekmektedir. Söz konusu projede destek veren kamu kurumu olan TÜBİTAK tarafından onaylanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Henüz arsa temini veya inşaat aşamasına gelmediği anlaşılan kooperatifin mevcut durum itibariyle diğer şartları taşıması kaydıyla kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Henüz arsa temini veya inşaat aşamasına gelmemiş bulunan dolayısıyla işyeri veya konut teminine yönelik faaliyeti bulunmayan kooperatifler için yapı ruhsatı ve arsa tapusu şartları aranmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, SEDAŞ KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan muaf kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, söz konusu devir işlemi KDV'ye tabidir ve teslim edilen trafonun emsal bedeli üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan mahsup imkanından yararlanılması için tarh edilen vergilerin vadesinde ödenmesi şartı getirilmiştir. Vergiyi vadesinde ödemediğiniz için gecikme zammıyla birlikte ödenen vergi, mahsup uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, mahsup imkanından yararlanılmadığı için vergi aslının gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Kanun uyarınca takip ve tahsili devam edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 dönemi için yatırım indirimi istisnasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Anayasa Mahkemesinin 15/10/2009 tarihli kararı 08/01/2010 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanmış olup, iptal kararları geriye yürümemektedir. 2010 ve müteakip yıllara ilişkin beyannamelerde ise yatırım indirimi istisnasından yararlanılabilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılı kazançlarıyla ilgili olarak Geçici 61. madde kapsamında %19,8 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilerek yasal defterlere kaydedilen varlıklar için pasifte açılan özel fon hesabının 6 ay içinde sermayeye ilave etme zorunluluğu, yalnızca Türkiye'de sahip olunan varlıklara ilişkin olup yurt dışından getirilen varlıklara ilişkin pasifte açılan özel fon hesabının ise sermayeye ilave zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu fon hesabı sermayenin cüz'ü addolunacağından, sermaye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacaktır. Özel fon hesabına alınan tutarın sermayeye ilave edilmesine karar verilmesi halinde ise, sermaye artırımının Genel Kurul Kararı, Türk Ticaret Mevzuatı ve Sermaye Piyasası Mevzuatında yer alan hükümlere göre yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Türk Ticaret Kanununun 451. maddesine göre yapılan devir işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir hükmünde değerlendirildiğinden, söz konusu işleme ilişkin olarak düzenlenen birleşme (devir) sözleşmesi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/17. fıkrası hükmü gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Şirketin Anonim Şirketine Türk Ticaret Kanununun 451. maddesine göre devredilmesi işlemi, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir hükmünde değerlendirileceğinden, söz konusu işleme ilişkin olarak noterde düzenlenen birleşme (devir) sözleşmesi, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin üçüncü fıkrası hükmü gereğince noter harçlarından istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir; birleşmeden doğan karlar ise hesaplanmaz ve vergilendirilmez. Bu durum, Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin birinci fıkrasının şartları ve 20. maddesinin birinci fıkrasının koşulları yerine getirilmesi halinde geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat malikleri arasından seçilen yönetici ve denetçilere yönetim giderlerine katılmama oranında yapılan ödemeler gelir vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Yönetim giderlerinin üzerinde yapılan ödemenin fazla kısmı ücret olarak vergilendirilecektir. Kat malikleri dışından seçilen yönetici ve denetçilere yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Site yöneticiliğince serbest muhasebeciye yapılan serbest meslek ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin 2. bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisine ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli romatizma yeleği, elektrikli romatizma dizliği, elektrikli bel fıtığı korsesi, elektrikli büro ve oto koltuk minderi, elektrikli uyku tulumu ve elektrikli dijital ameliyat masası hasta ısıtma battaniyesi %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak elektrikli özel ısıtma pedleri ile elektrikli döşeme üstü ve döşeme altı oto koltuk ısıtıcıları genel oranda (%18) KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derinin işlenmesi sırasında yumuşatma, yağlama ve temizlik gibi amaçlarla kullanıldığı ifade edilen yağlama müstahzarları için ÖTV Kanununun 8/1. maddesi hükmü uyarınca tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla ithal edilen malın yurt içinde deri imalatında kullanılmak üzere tecil-terkin uygulaması kapsamında teslimi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların ilk tesliminin gerçekleştiği vergilendirme döneminde 1 numaralı ÖTV Beyannamesinin "Ekler" kulakçığında yer alan "İthalata İlişkin Bilgi Formu"nun doldurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçıvan ve kapıcıya yapılan ücret ödemeleri Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesi kapsamında gelir vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Temizlik, muhasebe ve güvenlik işlerinde çalıştırılanların ücret ödemeleri ise hizmetçi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu kişilere yapılan ücret ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçıvan ve kapıcıya yapılan ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/34. fıkrası uyarınca damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Temizlik, muhasebe ve güvenlik işlerinde çalıştırılanların ücretleri ise Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinde sayılan ücretlerden olmadığından, bu kişilere yapılan ücret ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "IV Makbuzlar ve diğer kağıtlar" başlıklı bölümünün 1/b fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın KDV uygulaması açısından konut olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Net alanı 150 m² ye kadar olan konutların satışında %1 oranında, 150 m² yi aşan konutların satışında ise genel oranda (%18) KDV hesaplanmalıdır. KDV matrahı kesin satış bedelini oluşturmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastalardan Sosyal Güvenlik Kurumu adına tahsil edilen muayene katılım payı için herhangi bir belge düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Çünkü kişilere herhangi bir mal satışı veya hizmet yapılmadığından, bu uygulamaya yönelik olarak tahsilatı yapanlarca (eczane, özel sağlık kurumu, vb.) bir belge düzenlenmesine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme ile kiraladığınız spor sahasının spor faaliyetleri için kiraya verilmek suretiyle işletilmesi nedeniyle Okul Aile Birliğinize bağlı bir iktisadi işletme oluşacak ve bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilecektir. Diğer taraftan, okulun ihtiyaçlarının karşılanması amacıyla yapılmış olan harcamaların iktisadi işletme bünyesinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Havalı yatak ve hasta karyolası ithalinin KDV'den istisna edilmesi mümkün değildir. Çünkü KDV Kanununun 17/4-s maddesi ile istisna edilen araç-gereçler münhasıran özürlülerin eğitimleri, meslekleri ve günlük yaşamlarında kullanmaları için özel olarak üretilmiş olmalıdır. Havalı yatak ve hasta karyolası, özürlüler yanında özürlü olmayanlar tarafından da kullanılabilecek nitelikte olduğundan, bu kapsama dahil edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşitme cihazı pillerine KDV Kanununun 17/4-s maddesi uyarınca KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu işitme cihazı pilleri, araç-gereç kapsamında olmayıp, araç-gereçlerin aksam ve parçası mahiyetinde olan mallar olduğundan, bu malların teslimi ve ithaline KDV istisnası uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi teminatını teşkil etmek üzere banka ile aranızda düzenlendiği anlaşılan temliknamenin, damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. (488 Sayılı Damga Vergisi Kanununun Ek 2. tablonun IV. bölümünün 23. fıkrasına göre, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatı ile geri ödenmesine ilişkin kağıtlar damga vergisinden istisnadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Temliknamenin noter harcından müstesna tutulması gerekmektedir. (492 Sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasına göre, bankalar tarafından kullandırılacak kredilerin teminatlarına ilişkin işlemler harçtan muaf tutulmaktadır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapılamaz. TGTC'nin 87.03 tarife pozisyonu kapsamında binek otomobil olarak değerlendirilen Ford Transit Connect marka, yanları camlı, çift sıra koltuklu kapalı kasa kamyonetin alımında yüklendiği KDV indirim konusu yapılamaz. Çünkü KVK'nın 30/b maddesi uyarınca, faaliyetleri binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olmayan mükelleflerin binek otomobil alımlarında yüklenen KDV indirimi hakkı yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müstesna değildir. 2863 sayılı Kanun'un 21. maddesinde taşınmaz kültür varlıklarına ilişkin vergi, resim ve harç istisnası tanınmakta ancak bu istisna onarım ve restorasyon işleri için değil, yalnızca belirli mal ve malzemelerin ithalatına ilişkindir. Damga Vergisi Kanunu'nda konuya ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, ihale kararları, sözleşmeler ve hakediş ödemeleri damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müstesna değildir. Harçlar Kanunu'nda konuya ilişkin herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır. Restorasyon işlemlerine ilişkin işlemler harç ödemesine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesi, sigorta yaptırılmasına dair taahhüt bedeli olan 100.000,00 TL üzerinden Damga Vergisi Kanunu Ek (1) Tablonun I-A/1 bölümü uyarınca binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve verginin damga vergisi beyannamesi ile beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın, Gelir Vergisi Kanununun 81/2 nci maddesinde öngörülen şartlar dahilinde bir anonim şirkete aktif ve pasifiyle bütün halinde devredilmesi halinde, bu durumun anonim şirketin sermaye artırımı olarak değerlendirilerek devir sırasında yapılacak işlemler, Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi çerçevesinde tapu harcından istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78. maddesi kapsamında yer alan taşıma giderleri ve taşımalı ilköğretim okullarında okuyan öğrencilerin yemek ihtiyaçlarının karşılanması için düzenlenen ihale kararı ve sözleşmeleri damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu işlere ilişkin yüklenici firmaya yapılacak hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü uyarınca damga vergisine tabi tutulması gerekmekte olup, müteahhit firmaya Kasım/2009 döneminden itibaren yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin ödemenin yapılması sırasında istihkaktan kesinti suretiyle tahsil edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun Türkiye'de serbest meslek faaliyeti elde etmesi ve söz konusu firmanın yapılan ödemenin bu faaliyete ilişkin olması dolayısıyla, söz konusu ücretlerin Gelir Vergisi Kanununun 23/14 üncü maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Söz konusu ücret gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun 92 nci maddesinde belirlenen sürede, yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi olarak ödenen bedeller, geri ödeme koşuluyla verilen borç mahiyetinde bir ödeme olup, gelir niteliği taşımadığından, doğrudan bu kredi ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisine tabi kağıtlar taraf/taraflarınca düzenlenmesiyle damga vergisine konu teşkil etmekte olup, söz konusu kağıtların düzenlendikleri tarihte geçerli nispet veya miktarlar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İhale kararı ve sözleşmeye ait damga vergisinin ihale kararının alındığı ve sözleşmenin düzenlendiği tarihte geçerli nispetler esas alınmak suretiyle hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 2009 yılında imzalanan sözleşmelere 2009 yılında geçerli olan damga vergisi oranları uygulanmalıdır. Damga vergisinin hesaplanması sözleşmenin düzenlendiği tarihte geçerli nispetler esas alınarak yapılmalıdır. 2010 yılında imzalanan yeni sözleşmelere ise 2010 yılında geçerli olan yeni oranlar (mukavelenameler için binde 8,25, ihale kararları için binde 4,95) uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat yapıldıktan sonra 29/12/2009 tarihinde 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere beyanda bulunduğunuzdan, beyan edilen söz konusu tutarların bu inceleme sonucu bulunan matrah farklarından mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 01/01/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak ileride bir vergi incelemesi yapılması ve sonucunda gelir, kurumlar veya katma değer vergisi matrah farkları bulunması halinde, söz konusu matrah farklarından 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların Kanunda aranan şartların da varlığı halinde mahsup edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat yapıldıktan sonra 29/12/2009 tarihinde 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere beyanda bulunduğunuzdan, beyan edilen söz konusu tutarların bu inceleme sonucu bulunan matrah farklarından mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 01/01/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak ileride bir vergi incelemesi yapılması ve sonucunda gelir, kurumlar veya katma değer vergisi matrah farkları bulunması halinde, söz konusu matrah farklarından 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların Kanunda aranan şartların da varlığı halinde mahsup edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat yapıldıktan sonra 29/12/2009 tarihinde 5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere beyanda bulunduğunuzdan, beyan edilen söz konusu tutarların bu inceleme sonucu bulunan matrah farklarından mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 01/01/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak ileride bir vergi incelemesi yapılması ve sonucunda gelir, kurumlar veya katma değer vergisi matrah farkları bulunması halinde, söz konusu matrah farklarından 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların Kanunda aranan şartların da varlığı halinde mahsup edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararının düzenlenmesi ile damga vergisini doğuran olayın meydana geldiği dikkate alındığında, ihale kararının hükmünden yararlanılmaması kararın bir hususu ispat veya belli edilecek belge olma niteliğini ortadan kaldırmayacağından, söz konusu ihale kararına ait damga vergisinin iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu işe ilişkin olarak şirketiniz ile idare arasında sözleşme imzalanmamış olması halinde söz konusu sözleşmeye ait damga vergisinin iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel matrah şekline tabi mal ve/veya hizmet alış ve satışlarında Katma Değer Vergisi dahil tutarlar dikkate alınmak suretiyle Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait taşınmazların, şirketinizin kısmi bölünmesi sonucu mevcut bir sermaye şirketine ayni sermaye olarak konulması nedeniyle tapuda yapılacak tescil işlemi, kısmi bölünmenin Kurumlar Vergisi Kanununda öngörüldüğü şekilde gerçekleşmesi halinde, tapu harcından müstesna tutulması gerekmektedir. Bu muafiyet, Harçlar Kanunun 123. maddesinin son fıkrasında yer alan hükme dayanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kalkınma Ajansının 5449 sayılı Kanunun 26. maddesinde belirtilen işlemlerinde damga vergisinden muaf olması nedeniyle, söz konusu sözleşmeden doğan damga vergisinin tamamı, damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi konumundaki firma tarafından ödenmesi gerekmektedir. Sözleşmenin her nüshası ayrı ayrı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 bölümü uyarınca damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlendiği anda belli parayı ihtiva etmediğinden damga vergisine konu teşkil etmeyen sözleşmeden damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Ancak sözleşmeye ilişkin ücretin sözleşme düzenlendikten sonra belirlenmesi ve sözleşmeye şerh konulması veya sözleşmeyi değiştiren bir kağıt düzenlenmesi halinde, değişikliğin yapıldığı tarih itibarıyla söz konusu kağıtlar damga vergisine tabi tutulması ve verginin beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Endüstriyel arıtma çamuru ve buna benzer atıkların bertaraf edilmesi ve depolanması hizmetleri temizlik hizmeti kapsamında değerlendirilerek bu hizmetler üzerinden hesaplanan KDV'nin 2/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlar (sorumlu tayin edilen kurumlar) birbirlerine karşı ifa ettikleri bu hizmetlerde KDV tevkifatı yapılmayacaktır. Bu nedenle, %99 hissesi Büyükşehir Belediyesine ait olan firma tarafından 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara verilecek evsel endüstriyel arıtma çamuru ve buna benzer atıkların bertaraf edilmesi ve depolanması hizmetleri üzerinden KDV tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdaya ayrıldığı anlaşılan araçların hurda kavramına uyması ve hurda olarak satılması halinde KDV Kanununun 17/4-g maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması mümkündür. Ancak, söz konusu araçların kullanılabilir halde olduğunun tespiti halinde, satış işlemine %18 oranında KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrası hükmünden yararlanabilmesi için beyan edilen taşınmazın şirket aktifine kaydedilerek özel fon hesabına alınması, tapuda şirket adına tescil edilmesi, fon hesabının beyan tarihinden itibaren 6 ay içerisinde sermayeye ilave edilmesi ve tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmesi gerekmektedir. Beyan edilen arsa tapuya tescil edilememesi nedeniyle anılan şartları yerine getirememiş olmanız durumunda 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrası hükmünden yararlanmanız mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanın adına kayıtlı gayrimenkulün satışı nedeniyle tapuda yapılacak tescil işleminden, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Esnaf ve sanatkarlar meslek kuruluşlarının kuruluş amaçlarını gerçekleştirmek üzere iktisap ettikleri gayrimenkuller harçtan müstesna olsa da, bu kuruluşların adlarına kayıtlı gayrimenkulleri satışı ile ilgili olarak herhangi bir istisna öngörülmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin anonim şirkete dönüştürülmesine ilişkin nev'i değişikliği işlemi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinin 1 ve 2. fıkraları kapsamında devir hükmünde değerlendirilir. Bu işlem 20/1. maddesi çerçevesinde gerçekleştirilirse, devirden doğan karların hesaplanmayacağı ve vergilendirilmeyeceği tabiidir. Münfesih kurum sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin limited şirket statüsünden anonim şirkete dönüştürülmesine ilişkin nev'i değişikliği işlemi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesi kapsamında devir hükmünde değerlendirildiğinden, söz konusu nev'i değişikliği işlemine ilişkin olarak düzenlenen ana sözleşme, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu Ek (2) sayılı tablonun IV/17 fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında başka bir firma tarafından ifa edilecek montaj ve borulama hizmeti Türkiye'de yapılan hizmet sayılamayacağından, KDV'nin konusuna giren bir işlem değildir. Bu nedenle, söz konusu hizmeti yurt dışında ifa eden firma tarafından bu işleme ilişkin olarak düzenlenecek faturada katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul aile birliğinden yapılan kantin kiralaması, bizatihi kendisi bir iktisadi işletme oluşturan kantinin işletme hakkının kiralanması olup, KDV Kanununun 17/4-d maddesindeki gayrimenkul kiralaması istisnası kapsamında değerlendirilmez. Bu işlem katma değer vergisine tabidir. Söz konusu vergi, 30 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde yer alan hükümlere göre kiralayan (kiracı) tarafından sorumlu sıfatıyla hesaplanıp beyan edilerek ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı Başkanlığınca muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen aylık sigorta prim bildirgelerinin ve resmi daire olan vergi dairesi müdürlüğüne verilecek muhtasar beyannamelerin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün muvazaalı satışının iptali ile gayrimenkulün hissedarlar adına tapuda yapılacak tescil işleminden her bir hissedarın hissesi nispetinde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/19 uncu bendi uyarınca kayıtlı değer üzerinden binde 118,8 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu salonun devir işlemi, 492 Sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) bendi hükmü uyarınca tapu harcından müstesna tutulması gerekmektedir. Zira genel ve özel bütçeli dairelerle, il özel idareleri, belediyeler ve köylerin iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili işlemleri ve bunların devri tapu harcından istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kamu menfaatlerine yararlı dernekler tarafından iktisap edilen gayrimenkullerin tescili ve şerhi gerektiren işlemleriyle bu derneklere ait tesislerin ve sonradan iktisap edecekleri gayrimenkullerin terkinleri, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/b maddesine göre harçtan müstesnadır. Söz konusu gayrimenkullerin iktisabı nedeniyle tapuda yapılacak tescil işlemi sırasında harç aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 492 sayılı Harçlar Kanunun 59/b maddesine göre, kamu menfaatlerine yararlı dernekler tarafından iktisap edilecek gayrimenkullerin tescili ve şerhi gerektiren işlemleriyle, bu derneklere ait tesislerin ve tesislerin sonradan iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescili ve şerhi gerektiren işlemleri ve bunların terkinleri harçtan müstesna tutulmuştur. Derneğiniz Bakanlar Kurulu Kararı ile 2908 sayılı Dernekler Kanununun 58 ve 59 uncu maddelerine göre kamu yararına çalışan dernekler kapsamına alındığından, belediye tarafından tahsis edilen gayrimenkullerin derneğiniz adına tapuda yapılacak tescil işlemleri sırasında tapu harcı alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında şirket adına beyan edilen taşınmazın tapuda şirket adına tescil edilmesi ve fon hesabına alınan tutarın beyan tarihinden itibaren 6 ay içerisinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Taşınmaz tapuda şirkete devredilememesi durumunda, Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında düzenlenen mahsup imkanından yararlanılamayacaktır. Beyanın düzeltilmesi de mümkün bulunmamaktadır. Ancak, beyan edilen para ile ilgili olarak tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmesi, sermayeye ilave ve diğer şartların varlığı halinde mahsup imkanından yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, trafik sicilinde taşıt sahibi adına bulunan kayıt ve tescilin silinmesi halinde sona erer. Tescil kaydının silindiğinin belirtildiği tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti sona erdirilecektir. Taşıtın tescil kaydının silinmesi için trafik tescil kaydının bulunduğu ilgili trafik tescil kuruluşuna başvurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
19/06/2009 tarihinden sonra başlanmış olan inceleme ile ilgili olarak 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların mahsup edilerek tarhiyat yapılması kanun hükmü geregidir. Beyan edilen tutarların inceleme sonucu tespit edilen matrah farkından mahsup edilmesi mümkün olup, bu durumda mükellef adına yapılan cezalı tarhiyatların düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimi reddedilen katma değer vergisine ilişkin mahsup edilecek matrah tutarı, indirimi reddedilen vergiye esas teşkil eden bedeldir. Şu kadar ki, indirimi reddedilen vergiye ilişkin bedelin tespit edilememesi halinde mahsup edilecek matrah tutarı, % 18 KDV oranı dikkate alınarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamuya yararlı derneklerden olması veya söz konusu belgeselin Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenmesi ya da desteklenmesinin uygun görülmesi halinde, gelir vergisi mükelleflerince makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar, Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinde belirtilen şartlar dahilinde (yıllık toplamı beyan edilecek gelirin % 5'ini aşmamak üzere) gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir. Bu şartların bulunmaması halinde ise söz konusu bağışlar gelir kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamuya yararlı derneklerden olması veya söz konusu belgeselin Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenmesi ya da desteklenmesinin uygun görülmesi halinde, kurumlar vergisi mükelleflerince makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin (d) bendinde belirtilen şartlar dahilinde kurumlar vergisi matrahının tespitinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilir. Bu şartların bulunmaması halinde ise söz konusu bağışlar kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi maskeler, 2007/13033 sayılı Kararname eki (II) sayılı listenin B/5 inci sırasında sayılan "dış giyim eşyası ve her türlü kılıf ve örtüler ile bunların benzeri ev tekstil ürünleri" kapsamında değerlendirilerek ithal veya teslimleri %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların, (I) sayılı listeye dahil olmayan malların imalinde girdi olarak kullanılması halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bu malların tecil-terkin uygulaması kapsamında tesliminde birim itibariyle uygulanacak ÖTV tutarları 2008/14061 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile değişik 2008/13835 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 2 nci maddesinde belirlenmiş olup, söz konusu Kararname ile belirlenen tutarlar halihazırda uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan müdürlük tarafından telefon, gsm, kablo tv, kablo internet ve benzeri abonelik hizmeti fatura bedellerine ilişkin yapılacak ödemelere ait kâğıtların, katma değer vergisi hariç kâğıdın ihtiva ettiği tutar üzerinden binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlere ayni sermaye olarak konulmasıyla ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemleri tapu harcından muaftır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasında, anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler bu Kanunda yazılı harçlardan müstesnadır hükmü bulunmaktadır. Bu nedenle, söz konusu gayrimenkullerin A.Ş. ne ayni sermaye olarak konulmasıyla ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemleri sırasında tapu harcı ödenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmî bölünme yoluyla yapılan devir işlemlerinin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılması halinde, bölünmeye ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar ile kira sözleşmesinin diğer hükümleri aynı kalmak şartıyla düzenlenecek kağıtlar 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV-17 nci fıkrası gereği damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmî bölünme yoluyla yapılan devir işlemlerinin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda belirtilen şartlar dahilinde yapılması halinde, devire ilişkin yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesine göre harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kek, pasta, börek gibi ürünlerin satışını sabit bir işyeri açmadan ve motorlu nakil vasıtaları kullanmaksızın gezici olarak sürdürülmesi halinde esnaf muaflığından yararlanılması mümkündür. Ancak bu faaliyete ilişkin yapılan mal ve hizmet alımlarında Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerinde yer alan yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmekte olup, aksi takdirde Kanunda yazılı ceza hükümlerinin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PTT acentalığı faaliyetinin yanı sıra telefon, cep telefonu vb. haberleşme cihazlarının perakende satışı işi ile iştigal etmesi nedeniyle ticari kazanç yönünden gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan mükelleflerin, PTT acentalığı işinden elde ettikleri komisyon gelirleri için fatura düzenlemeleri ve söz konusu fatura üzerinde PTT tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca yapılan tevkifatı göstermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün Derneğin kullanımına tahsis edilmesi karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır. Ancak, gayrimenkul sahibinin mülkiyetinde bulunan dükkanın Dernek tarafından bedelsiz kullanılması nedeniyle, Gelir Vergisi Kanununun 73. madde hükmüne göre emsal kira bedeli hesaplanması ve kira bedelinin 1.090 TL'yi (2010 yılı için) aşması halinde ise gayrimenkul sahibi tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak aynı Kanunun 86. maddesine göre yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin mahkeme kararı ile elde ettiği tazminat ve bu tazminat tutarı ile üye aidatlarının bankada değerlendirilmesi sonucu elde edilen faizin ortaklara dağıtılması halinde, muafiyet şartlarından 'sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması' şartı ihlal edilmiş olacağından kooperatifin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dağıtılan kazançlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 75/2 ve 94/6-b-i maddeleri gereğince %15 tevkifat yapılması ve tevkif edilen gelir vergisinin, muhtasar beyanname ile beyan edilerek süresi içerisinde ödenmesi gerekmektedir. Faiz ve benzeri gelirlerin kooperatif vasıtasıyla dağıtılmasında, üyeler tarafından elde edilecek kar payı, kar paylarının vergilendirilmesine ilişkin hükümler çerçevesinde gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait gayrimenkullerin tevkifat sorumluları tarafından kiralanması halinde kira ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Ancak, Vakfa ait gayrimenkullerin kiraya verilmesi nedeniyle iktisadi işletme oluşması ve söz konusu gayrimenkullerin iktisadi işletme bünyesinde kiraya verilmesi halinde bu iktisadi işletmeye yapılan kira ödemelerinden gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. 01.01.2008-31.12.2015 tarihleri arasında, gayrimenkul kiralama faaliyeti dolayısıyla elde edilen kira gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5/b) bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
- Ucunda kırıcı aparatı takılı kulesi 360 derece dönebilen paletli ya da lastik tekerlekli ekskavatör: %8 - Yalnızca kırıcı aparat: %18 - Renault marka kullanılmış binek otosu: %1 - 4x4 Hidromek kazıcı yükleyici: %8 - Peugeot minibüs: %18 - İveco otobüs: %18
— BM Vergi Danışmanlığı
Muvazaalı satışın iptali ile gayrimenkullerin hissedarlar adına tapuda yapılacak tescil işleminden, her bir hissedarın hissesi nispetinde 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 19 uncu bendi uyarınca kayıtlı değer üzerinden binde 118,8 oranında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetiniz dolayısıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetiniz bulunmamaktadır. Faaliyetinizle ilgili olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri uyarınca serbest meslek makbuzu düzenlemeniz gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında düzenlenen mahsup imkanından faydalanabilmesi için yurt dışındaki varlıkların bildirim veya beyanı nedeniyle oluşan özel fon hesabının sermayeye ilave edilmesine ilişkin bir zorunluluk bulunmamaktadır. Ancak, tercih edilmesi halinde, özel fon hesabında yer alan tutarın herhangi bir süre şartı olmaksızın sermayeye eklenmesi imkan dahilindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahakkuk eden verginin vadesinde ödenmemesi nedeniyle 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan mahsup imkânından yararlanma hakkı kaybedilir. Diğer taraftan, tahakkuk eden vergi, gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilir. Verginin vadesinde ödenmemesi nedeniyle gecikme zammı talep edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun özel bir kanun olduğundan, tasfiyesi devam etmekte olan şirketin anılan Kanun hükümlerinden yararlanabilmesi için tasfiye halinde bulunan şirket adına bankaya yatırılarak vergi dairesine beyan edilen tutarın altı aylık süre geçirilmemek şartıyla tasfiyenin sona ermesinden önce sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Aksi halde, 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin beşinci fıkrasında hükme bağlanan mahsup imkanından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzisyenlere yapılan ödemeler, müzisyenin işveren tarafına tabi olup belirli bir işyerine bağlı olarak çalışıyorsa ücret; sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve işverene tabi olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi nam ve hesabına yapılıyorsa serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. Müzisyenlerin bağımsız olarak faaliyette bulunup bulunmadığı veya işverene tabi olup olmadığı tespit edilerek uygun vergilendirme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin mülkiyetine ait gayrimenkullerin kiralanması dolayısıyla elde edilen gelirler, 1/1/2008-31/12/2015 tarihleri arasında Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirildiği takdirde, bu süre içinde derneğe bağlı iktisadi işletme oluşmayacak olup söz konusu kira gelirlerinden yapılan %20 oranındaki gelir vergisi kesintileri nihai vergileme niteliğinde olacaktır. Bu durumda dernek adına kurumlar vergisi beyannamesi verilmesine gerek bulunmayacaktır. Ancak, kiralama faaliyetinin işyeri açılması, personel istihdamı gibi ticari bir organizasyona bağlı olarak yapılması halinde iktisadi işletme oluşacağından, bu takdirde kira gelirlerinden gelir vergisi kesintisi yapılmayacak ve gelirlerin iktisadi işletmenin kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira ödemesinin herhangi bir surette nakden veya hesaben yapıldığı aşamada gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Şirketin kayıtlarında kiraya verenin alacaklandırılması suretiyle tahakkuk ettirilmesi hesaben ödeme olup, bu aşamada % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaşı ve babasından ayrı ikamet ettiği dikkate alındığında, tanımlanan 'çocuk' tabiri kapsamı dışında kalması nedeniyle, taşımacılık faaliyetinden dolayı Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yer alan genel ve özel şartları taşıması halinde basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çeltik teslimi, alıcısının bu işin ticaretini yapan gerçek usulde KDV mükellefi olması halinde %1, mükellef olmaması ve şahsi ihtiyaç için alınması halinde ise %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düğün salonu işletmelerinde verilen salon kirası, fotoğraf ve kamera çekimi hizmeti, pasta, kuruyemiş ve meşrubat dağıtımı gibi hizmetlerin, düğün salonu organizasyon hizmetinin bir parçası olarak değerlendirilerek genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararname eki listelerde yer almayan intifa hakkının satışı %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmet alım işi, hizmeti veren personelin sevk, idare ve kontrolünün hizmeti alan kurumda bulunması gerektiğinden, işgücü temin hizmeti kapsamında değerlendirilip %90 oranında KDV tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Litozinin ithal veya tesliminin; 1/6/2007 tarihinden önce genel oranda (%18), 1/6/2007 tarihinden itibaren %8 oranında, 31/12/2007 tarihinden itibaren de %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında KDV'ye tabidir. 40.08.21.90 GTİP numarasında yer alan "Vulkanize edilmiş kauçuktan: Levha, tabaka, şerit, çubuk ve profiller; Gözenekli olmayan kauçuktan: Levha, tabaka ve şeritler; Diğerleri; Ticari tanımı; Ayakkabı tabanı (Köselesi)" tanımlı eşyanın ithali ve yurt içinde teslimi, 2007/13033 sayılı Kararname Eki II sayılı listenin B/6-a sırası (işlenmiş post, deri ve köseleler) kapsamında %8 oranında KDV'ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
PVC kaplı branda mensucatın ithali ve teslimleri %8 oranında KDV'ye tabidir. Ancak, söz konusu branda mensucattan dikilmek, kapsül çakılmak, belirli ebatlarda kesilmek suretiyle belirli bir amaç için (tente, çadır vb.) üretilmiş olan hazır eşya mahiyetindekilerin genel oranda (%18) KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkif edilen vergilerin sorumlu kuruluş tarafından ilgili dönemde değil de sonradan beyan edilmesi durumunda, iadeye engel başkaca bir husus bulunmamak kaydıyla, iade taleplerinin genel esaslara göre yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üyelikten ayrılmak isteyen ortakların hisselerinin yedek akçeler hariç olmak üzere, ortağın ayrıldığı yıl bilançosuna göre hesaplanan değeri üzerinden kooperatif tarafından satın alınması 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen muafiyet şartlarının ihlali anlamına gelmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme sırasında kooperatif tarafından herhangi bir tevkifat yapılması söz konusu değildir. Hissesini kooperatifinize devreden gerçek kişi ortaklarınızca elde edilen değer artış kazancının istisna tutarını (01.01.2010 tarihinden itibaren 7.700 TL) aşması halinde, aşan kısmının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığından 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu kapsamında alınmış herhangi bir izin belgesinin bulunması halinde %8; aksi takdirde %18 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu uyarınca serbest bölge olarak kabul edilen yerlerde faaliyet gösteren şirketlere serbest bölge içerisinde vermiş olduğunuz güvenlik hizmeti, Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Türkiye'de yerleşik veya serbest bölgede faaliyet gösteren firmalar tarafından bilfiil serbest bölge içinde ifa edilen hizmetler vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın iktisab edeceği gayrimenkullerin ve sair ayni hakların tapu işlemleri sırasında Vakfınızdan tapu harcı aranılmaması; söz konusu işlemler sırasında diğer kişilere tereddüp eden tapu harcının ise tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinin son fıkrasına göre, anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin bölünmeleri nedeniyle aktiflerinde kayıtlı gayrimenkuller ile ilgili olarak tapuda yapılacak işlemler harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketlerince bankalar, fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacaklara teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin icradan varlık yönetim şirketlerince satın alınması halinde tapuda yapılacak tescil işlemlerinden hem varlık yönetim şirketinden, hem de borçludan (satıcı) 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi gereğince tapu harcının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yükseköğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumundan ayrı tüzel kişiliği bulunmayan Bölge Müdürlüğü adına kayıt ve tescilli taşıt, 6/6/2008 tarihinden itibaren, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (a) bendine göre motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması gerekmektedir. Yükseköğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumu özel bütçeli idareler kapsamında yer aldığından, ayrı tüzel kişiliği bulunmayan bölge müdürlüğü adına kayıt ve tescil edilen taşıt istisna kapsamındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 16 ve 43 Seri Nolu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğleri kapsamında sürekli damga vergisi mükellefiyeti tesis ettirmiş olan şirketler, damga vergisi defteri tutması ve bu defteri notere veya ticaret sicil memurluğuna tasdik ettirmesi gerekmektedir. Söz konusu defterin tasdikinin zamanında yapılmaması durumunda Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca işlem tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkulü ile içinde bulunan makine, teçhizatlar ve demirbaşlarının kısmi bölünme yolu ile devri işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümleri doğrultusunda yapılması durumunda, devir işlemi nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkulü ile içinde bulunan makine, teçhizatlar ve demirbaşlarının kısmi bölünme yolu ile devri işleminin Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili hükümleri doğrultusunda yapılması durumunda, noterlikçe tasdiki işleminin harçtan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu hizmetlerin 96 ve 97 Seri No.lu KDV Genel Tebliğlerine göre işgücü temin hizmeti sayılması ve bu hizmetlere ait KDV'nin %90 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Zira Hastane ve Fabrikanın sevk ve idaresi altında ifa edilen bu hizmetler, hizmeti veren personelin sevk, idare ve kontrolünün fiilen hizmeti alan işletmede bulunmasını gerektiren işgücü temin hizmeti tanımını karşılamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Kanuna göre resmi daire olan kurumunuz ile 657 sayılı Kanununun 4/B maddesi kapsamında çalıştırılan sözleşmeli personel arasında düzenlenen hizmet sözleşmeleri, sözleşme süresine göre hesaplanan bedel üzerinden nispi damga vergisine tabi olup, bu sözleşmelerin her yıl yeniden düzenlenmesi veya onay/olur veyahut bu mahiyette bir kâğıtla süresinin uzatılması halinde, düzenlenen kağıtların ihtiva ettiği tutar üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Derneğe ait meskenlerin kiraya verilmesi faaliyetinin, ticari bir organizasyona bağlı olmaksızın yapılması halinde Derneğe bağlı bir iktisadi işletme oluşmayacağından söz konusu meskenleri kiralayanlar tarafından yapılan kira ödemelerinden yapılan tevkifat nihai vergilendirme olacaktır. Ancak gayrimenkul kiralama faaliyetinin ticari bir organizasyon (iş yeri açılması, personel istihdamı gibi) çerçevesinde yapılması durumunda Derneğe ait bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi ve söz konusu meskenlerin kiraya verilmesi sonucu elde edilen gelirler için ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecektir. Ancak, 1/1/2008 - 31/12/2015 tarihleri arasında elde edilen kira gelirlerinin münhasıran Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (5) numaralı bendi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş olması halinde, bu süre zarfında dernek veya vakfa bağlı iktisadi işletme oluşması söz konusu olmayacak ve söz konusu vergi kesintileri nihai vergileme niteliğinde olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflara (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait taşınmazların kiralanması karşılığında, bunlara yapılan kira ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi kesintisi yapılmaktadır. Bu kesintinin yapılmasında, kendisine kira ödemesinde bulunulan derneğin kamuya yararlı dernek ya da vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınmış vakıf olması önem arz etmemektedir. Mazbut vakıflar hariç, hiçbir ayrım yapılmaksızın tüm dernek veya vakıflara ödenen kira bedellerinden bu kesintinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hibelerin ve karşılıksız yardımların "602 Diğer Gelirler" hesabında izlenmesi gerekmektedir. Bu tutarlar, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu 1 Nolu Tebliği uyarınca hibe şeklinde sağlanan destek tutarları olup ticari kazancın bir unsuru olarak kazanca dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun 1 inci maddesinin 1 inci fıkrasına göre, satışı yapılan malları aynen veya işledikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ödeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetindedir. Toptan satış ve internet satışı yapan mükelleflerin de bu kapsamda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti vardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından yapılan yardımın Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-e maddesi çerçevesinde indirim konusu yapılabilmesi, ancak Bakanlar Kurulunca yardım kararı alınan doğal afetler dolayısıyla yapılan bir yardım niteliğinde olması şartıyla mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 28. maddesine dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
"Dextrose Anhydrous" olarak isimlendirilen eşyanın kullanım yerine bakılmaksızın 1/6/2007 tarihinden itibaren teslimi veya ithalinin %8 oranında KDV'ye tabi olması gerekmektedir. Bu eşya TGTC'nin 17. fasıl kapsamında yer alan "Şeker ve şeker mamulleri" kategorisinde değerlendirilmekte olup, 2007/12143 ve 2007/13033 sayılı Kararnamelerde tanımlanan II sayılı liste "A" bölümünün 13. sırasının "a" bendine dahil bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin satın aldığı taşınmazın devriyle ilgili tapu işlemlerinden harç alınıp alınmayacağı, alacağın kaynağına bağlıdır. Söz konusu alacağın bankalar ve fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili ve yeniden yapılandırılarak satılması ile ilgili olması halinde taşınmazın devriyle ilgili tapu işlemlerinden harç aranılmaz. Ancak fon ve diğer mali kurumlar dışında gerçek veya tüzel kişilerin alacaklarının tahsili ile ilgili bulunması halinde ise tapu harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143. maddesi gereğince, varlık yönetim şirketlerinin bankalar, fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla yapacakları işlemlerde: (1) İcradan varlık yönetim şirketlerince satın alınan gayrimenkullerin tescilinde hem şirketten hem de borçludan tapu harcı aranmaz. (2) Şirketin aktifine girdikten sonra üçüncü kişilere satışında hem şirketten hem de üçüncü kişilerden tapu harcı aranmaz. (3) İcrada doğrudan üçüncü kişilere satışında ise borçlu (satıcı) ve üçüncü kişilerden (alıcı) tapu harcı aranır. Ancak, varlık yönetim şirketlerinin bankalar, fon ve diğer mali kurumlar dışında gerçek veya tüzel kişilerin alacaklarının tahsili ile ilgili işlemlerine harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilerek yasal defterlere kaydedilen varlıklar için pasifte açılan özel fon hesabının 6 ay içinde sermayeye ilave etme zorunluluğu, yalnızca Türkiye'de sahip olunan varlıklara ilişkin olup yurt dışından getirilen varlıklara ilişkin pasifte açılan özel fon hesabının ise sermayeye ilave zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak söz konusu fon hesabı sermayenin cüz'ü addolunacağından, sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında değerlendirilmeyen kredilerin, yurt içindeki bankalardan iç kredi veya döviz kredisi şeklinde 2004/7633 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yayımından önce (29.07.2004 tarihinden önce) kullandırılmış olması durumunda, bu tarihten önce geçerli olan oranlar üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu hesaplanması ve cezai faiz uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07.10.2001 tarihinden önce düzenlenen sigorta poliçelerine ilişkin ödemeler, ödemenin yapıldığı dönemde en yüksek devlet memuruna ödenen en yüksek ikramiye tutarı kadar kısmı gelir vergisinden istisna edilir. Bu tutarı aşan kısım ise Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergiye tabi tutulur. İstisnayı aşan kısım için ödemeyi yapan sigorta şirketi tarafından Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından güvenlik personeline verilen otobüs bilet bedeli, personele sağlanan bir menfaat olarak kabul edilip ücret olarak değerlendirilmesi ve brüt tutarı üzerinden ilgili ayın ücretine dahil edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin (1) numaralı bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin söz konusu kurs hizmetlerini bedel karşılığı vermesi nedeniyle Derneğe bağlı iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatine yararlı bir dernek konumunda olmayan, faaliyetleri de KDV Kanunu 17/1 maddesindeki istisna kapsamında değerlendirilemeyen Derneğin iktisadi işletmesi tarafından yapılacak teslimler ile ifa edilecek hizmetler katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD mukimi bir teşebbüsün Türkiye'de serbest meslek faaliyeti icra etmesi durumunda, bu faaliyetlerden elde edilen gelirler Türkiye'de de vergilendirilir. Vergi tevkifatı yapılması zorunlu olup, teşebbüs Türkiye'de herhangi bir kesintisiz 12 aylık dönemde toplam 183 günü aşan süre kaldığı veya Türkiye'de işyeri bulunması halinde Türkiye'nin vergileme hakkı vardır. Faaliyetin genel nitelikli hizmet olması koşuluyla, Türkiye-ABD Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın 14. maddesi hükümleri çerçevesinde değerlendirilir. Serbest meslek kazançlarından %5 veya %20 oranında kurumlar vergisi tevkifatı yapılır. Teşebbüs, Anlaşma hükümleri çerçevesinde Türkiye'de vergilendirilmemesi gereken ödemelerde tevkif edilen vergilerin iadesi için vergi dairesine başvurabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünlerin ceza infaz kurumlarına tutuklu ve görevli personelin tüketimi için yapılacak teslimleri, 2007/13033 sayılı Kararnamenin 1 inci maddesinin üç ve dört numaralı fıkraları gereğince perakende teslim olarak değerlendirildiğinden, bu teslimlerinizde %8 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 12. maddesinde belirlenen şartlar dahilinde Kanunun 11/1 maddesi gereğince yurtdışına yapılan cihaz teslimi katma değer vergisinden istisna olacağından düzenlenecek faturada katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Keten tohumu ve fesleğen teslimleri 2007/13033 sayılı Kararname uyarınca %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse Rehin Sözleşmesi, münhasıran bankanız tarafından kullandırılan bir kredinin teminatına ilişkin olarak düzenlenmiş olması kaydıyla, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse Rehin Sözleşmesi, münhasıran bankanız tarafından kullandırılan bir kredinin teminatına ilişkin olarak düzenlenmiş olması kaydıyla, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi kapsamında harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 2 sayılı tablonun V/21 fıkrası gereğince, sigorta şirketlerinin kuruluşları dahil her türlü işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisi bu şirketler tarafından ödenmesi gereken kağıtlar damga vergisinden istisnadır. Buna göre, Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin, kullanılan kredilerin geri ödenmesine ilişkin olarak düzenlendiği belirtilen kağıt, ilgili kredilerin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 9. maddesi ve Kanuna ekli (2) sayılı tablonun 'IV. Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar' bölümünün (23) numaralı fıkrası kapsamındaki kredilerden olması halinde, damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşmenin, kullanılan kredilerin geri ödenmesine ilişkin olarak düzenlendiği belirtilen kağıt, ilgili kredilerin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi kapsamındaki kredilerden olması halinde, harçtan istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün bir takvim yılı içinde mesken olarak kiraya verilmesinden elde edilen hâsılatın belirli tutarı (2009 yılı için 2.600 TL) gelir vergisinden müstesnadır. Ancak aynı gayrimenkulün aynı yıl içinde farklı dönemlerde hem konut hem işyeri olarak kiraya verilmesi durumunda, konut istisnasından yararlanabilmek için ilgili kanun hükümlerine ve şartlarına uyulması gerekmektedir. İstisna haddi üzerinde hâsılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu istisnadan yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik gelirinden ödenen vekalet ücreti, Başkatibin avukatına sağlanan bir menfaat olması dolayısıyla ücret ödemesi olarak değerlendirilmeli ve yapılan ödeme üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/1. maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Bu şekilde yapılan ücret ödemesi, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesinin ayrı tüzel kişiliği ve iktisadilik vasfının her ikisine birden sahip olması halinde resmi daire sayılmaz ve damga vergisi mükellefi olur. Ayrı tüzel kişiliği veya iktisadilik vasfından herhangi birisine sahip olmayan kuruluşlar ise bağlı oldukları resmi dairenin damga vergisi hükümlerine göre gereğini yerine getirirler. Resmi daire sayılmayan Döner Sermaye İşletmesi, resmi dairelerle veya damga vergisinden muaf kuruluşlarla olan işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisine tabi kağıtların damga vergisini ödemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün kurumlar vergisi veya katma değer vergisi mükellefiyeti bulunması hâlinde belge düzenlemek zorunludur. Belgeleri notere tasdik ettirmeden veya anlaşmalı matbaalar dışındaki matbaalarda bastırarak kullanabilirsiniz. Belgelerin üzerine "Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Tâbi Değildir." ibaresini kaşe ile basmanız veya matbaa baskısı ile belirtmeniz ve kurumlar vergisinden muaf olmanız hâlinde belgelere "Kurumlar Vergisinden Muaftır" şerhi koymanız gerekmektedir. Belgelerde Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen asgari bilgilerin yer alması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifinize ait taşınmazların kiraya verilmesi nedeniyle yapılacak kira ödemelerinden ödemeyi yapacak olanlar tarafından Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi gereğince %20 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin en az iki tam yıl süreyle aktifinde yer alan araziler ile fabrikanın Türk Medeni Kanununa göre bütünleyici parçası niteliğindeki parçaları ile birlikte satışından elde edilen kazancın %75'inin fon hesabına alınan kısmı kurumlar vergisinden istisnadır. Ancak eklenti olarak kabul edilen kıymetlerin satışından elde edilen kazancın istisna hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki tam yıldan fazla bir süredir Birliğiniz aktifinde yer aldığı belirtilen fabrika binası (müştemilatı ile birlikte) ve arazi satışının mutat gayrimenkul alım-satımı ticareti kapsamında olmaması koşuluyla katma değer vergisinden istisna tutulması mümkündür. Ancak fabrika içindeki müştemilat ve demirbaşın fabrikadan ayrı olarak değer tespiti yapılarak satılması halinde bunların bedeline genel oranda (%18) KDV uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Piyasadan temin edilen dana ve kuzu karkas etlerin parçalanması sonucu ortaya çıkan kemiklerin tesliminde %8 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Bu kapsamdaki kemikler Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2 no.lu faslında yer alan "Etler ve yenilen sakatat" tanımına dahil olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki II sayılı listede yer alan maller arasında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taş parçalarını sökme, toplama makinaları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki (I) ve (II) sayılı listelerde yer almadığından, bu makinaların ithali ve yurt içi teslimleri genel oranda (%18) KDV ye tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin faaliyetlerine ilişkin olarak diğer firmalarla yaptığı sözleşmelere ait beyan ederek ödediği damga vergisini daha sonra karşı tarafa bire bir yansıtması işlemi, herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını oluşturmadığından katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yüklenici firma tarafından belediyeye sunulan başıboş hayvanları toplama ve nakil işi hizmeti, belediye yönetiminin sevk ve idaresinde sunulabileceğinden, 96 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (5.1.) bölümü kapsamında %90 oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89/5 inci maddesine göre, okul inşası dolayısıyla yapılan harcamalar, harcamanın yapıldığı yılda yıllık beyanname ile beyan edeceğiniz gayrimenkul sermaye iradından indirilebilir. Mükellef ve eşine isabet eden harcama tutarları indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul inşaatında çalışan işçiler özel inşaat sahiplerinin ücretle çalıştırdığı inşaat işçileri kapsamında olup, bunlara ödenen ücretler 'Diğer Ücret' geliri olarak vergilendirilir ve tevkifat yapılmaz. Muhtasar beyanname ile bildirilmesine de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşa ettirilecek okul binasının Milli Eğitim Bakanlığına bedelsiz olarak devri sırasında katma değer vergisi hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç kiralama işletmesinin binek otomobilini satışında uygulanacak KDV oranı, aracın 31/12/2007 tarihinde aktifinde veya envanterinde bulunup bulunmadığına göre değişmektedir: (1) Aracın 31/12/2007 tarihinde aktifinde/envanterinde bulunmaması veya iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçmemiş olması halinde: %18 KDV oranı uygulanır. (2) Aracın 31/12/2007 tarihinde aktifinde/envanterinde bulunması ve iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçmiş olması halinde: %1 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kafeterya işletmesinde verilen hizmetler % 8 oranında KDV'ye tabidir. Bu oran, 24/12/2007 tarih ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi'ne ekli II sayılı listede, "Diğer Mal ve Hizmetler" başlıklı (B) bölümünün 24. sırasında, gazino, bar, dans salonu vb. yerleri haric olmak üzere kafeterya gibi yerlerde verilen hizmetler için 1/1/2008 tarihinden itibaren uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu listelerde yer almayan 7010.90.79.00.00 GTİP No.lu boş ilaç ampulü teslimleri genel oranda (%18) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143. maddesi uyarınca kurulan varlık yönetim şirketlerinin bankalar ve Fon dahil diğer mali kurumların alacaklarına ilişkin yaptıkları işlemlerden harç aranılmayacaktır. Varlık yönetim şirketinin bankadan olan alacağını temlik alarak satın aldığı taşınmazın devrine ilişkin işlemlerinin şirketin kurulduğu takvim yılını izleyen beş yıl içinde gerçekleşmesi halinde, tapu harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede tam sonuç bölümü bulunmamaktadır. Verilen metin, GVK 61. maddeye atıfta bulunarak ücretin tanımını yapmış ve GVK 23. maddenin istisna kategorilerinden söz etmiş ancak bu işin hangi kategoriye dahil olduğu ve istisna kapsamında olup olmadığına ilişkin net bir sonuca yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye sınırları dışındaki mal hareketlerinde katma değer vergisi hesaplanmamış olsa da, 5.000 TL yi aşan mal ve/veya hizmet alış/satışlarınızın Ba-Bs formlarınızda beyan edilmesi gerekmektedir. Ba-Bs bildirim formlarının temel amacı piyasadaki mal ve hizmet hareketinin takip ve analiz edilmesi olup, söz konusu alış-satışlar için belge düzenlenmesi halinde KDV'ye tabi olmasa da bildirimlere dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Çünkü 144 m² büyüklüğündeki arsanın 55 m² kullanım alanlı konutun mütemmimi sayılabilecek büyüklükte olması ve bilirkişi raporunda taşınmazın halen konut olarak kullanıldığının tespit edilmiş olması nedeniyle, KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki I sayılı listesinin 11 inci sırasında yer alan net alanı 150 m² ye kadar konut teslimlerine uygulanan %1 oranı geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150 m² nin altındaki söz konusu evin satış bedeli üzerinden % 1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okulunuzda çalışan öğretmen ve personele yapılan ödemelerin, bütçe kanunlarıyla resmi okul öğretmen ve personeline yapılan ödemeler kadarlık kısmının vergiye tabi tutulmaması, bu tutarı aşan kısmının ise ücret olarak değerlendirilip Gelir Vergisi Kanunu'nun 94/1. maddesi hükmüne göre tevkifata tabi tutulmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Sosyal yardım kapsamındaki ek ödemeler gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işinde, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih işin bitim tarihi olarak kabul edilir. Bu tarihte çıkarılan kar ve zararı o yılın geliri olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Bu tarihe kadar ödenecek istihkak bedelleri üzerinden %3 oranında tevkifat yapılması zorunludur. Ancak, geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarihten kesin kabul tarihine kadar yapılan işler karşılığında ödenecek istihkak bedelleri, ilgili yılın hasılatı olarak beyan edileceğinden, bu istihkak bedelleri tevkifata tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri olarak kiraladığınız gayrimenkulün brüt aylık kira tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a maddesi uyarınca %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Tevkifat yapıldıktan sonra kalan kısım gayrimenkul sahibine ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışma veya oturma izni olarak altı aydan fazla bir süredir yurt dışında yaşayan mükelleflerin yurt dışında ödemiş olduğu kira bedellerini Türkiye'de elde etmiş olduğu kira gelirlerinden gider olarak düşmeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değer artış kazancının hesaplanmasında ilk iktisap tarihi olarak gayrimenkulün fiilen satın alındığı tarih (peşin bedelle iktisap edilen mal için satın alınan tarih) dikkate alınır. Tapu tescil tarihi değil, hukuki tasarrufun gerçekleştiği tarih esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağış ve yardımların, safi kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (10) numaralı bendi ile 89. maddesinin (6) numaralı bendi kapsamında yapılmış bağış olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 89/4. maddesi uyarınca, söz konusu bağış ve yardımların maliyet bedelinin yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %5'ine (%10'una kalkınmada öncelikli yörelerde) kadar olan kısmının gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla beyan edilecek gelirden indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere gıda bankacılığı kapsamında yapılan bağış ve yardımların, safi kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (10) numaralı bendi kapsamında yapılmış bağış olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak Kurumlar Vergisi Kanununun 10/(1-c) maddesi uyarınca, söz konusu bağış ve yardımların maliyet bedelinin ilgili yıla ait kurum kazancının %5'ine kadar olan kısmının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti il özel idaresine ait işyeri için ödemiş olduğunuz kira bedelleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Devlete, özel idarelere, belediyelere ve köylere ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakden iade edilecek tutarın 10 milyar lirayı geçmemesi ve gayrimenkul sermaye iradına ilişkin olması halinde, iade talebinin yıl içinde yapılan gelir vergisi tevkifatlarına ilişkin tablo ile birlikte, geçmiş yıllarda kiracı ile imza altına alınan kira kontratının noter veya diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca onaylanan bir örneğinin dilekçeye eklenmesi koşuluyla yerine getirilmesi mümkündür. Sadece fotokopi yeterli değil, noter veya kamu kurumunca onaylanmış örnek gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. ve 20. maddeleri çerçevesinde nevi değiştirerek A.Ş.'ye dönüşen şirketin bilanço değerlerinin, devralan anonim şirket tarafından kül halinde devralınarak aynen bilançosuna geçirilmesi halinde, sermaye düzeltmesi olumlu farklarının yeni bilançoya aktarılması işlemi işletmeden çekiş olarak değerlendirilmeyeceğinden vergiye tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu enflasyon farklarının, devralan anonim şirkette başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya sermaye azaltımına gidilmesi halinde, bu işlemlerin yapıldığı tarihte işletmeden çekiş olarak değerlendirilip işletmeden çekildiği dönemin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmelerinin Müdürlüğe devri işlemi katma değer vergisinden istisna olup, söz konusu işletmelerin devir tarihi itibariyle indiremediği (sonraki dönemlere devreden) katma değer vergisi Müdürlük tarafından indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kapalı kasa kamyonet, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş motorlu taşıtlar kategorisinde değerlendirilir. Bu nedenle yeni ürünün tesliminde %18 oranında KDV uygulanır. Eğer söz konusu taşıt Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan kullanılmış bir taşıt ise %1 oranında KDV uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkların gelir vergisi mükellefiyeti olmadığı ve ortaklarının şahısları adına gelir vergisi mükellefiyeti bulunması nedeniyle, 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrası hükmünden faydalanabilmek için ortak olarak kendi adınıza beyanda bulunmanız gerekmektedir. Kendi adınıza beyan ettiğiniz tutarları, bilanço usulüne göre defter tutmanız durumunda fon hesabına alarak sermayeye eklemeniz, işletme hesabı esasına göre defter tutmanız durumunda defterlerinize kaydetmeniz gerekmekte olup defter tutulmaması durumunda ise kayıt şartı bulunmamaktadır. 5811 sayılı Kanun kapsamında beyanda bulunma süresi 31/12/2009 tarihi itibariyle bitmiş olduğundan bu tarihten sonra verilecek beyannamelerin kabul edilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi açısından adi ortaklıkların mükellefiyeti bulunduğundan, bahsi geçen vergiye ilişkin yapılacak olan tarhiyatlarla ilgili olarak Kanunun mahsup hükümlerinden yararlanılabilmesi için, 5811 sayılı Kanun kapsamında ortaklık adına beyanda bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi tevkifatı açısından adi ortaklıkların mükellefiyeti bulunduğundan, bahsi geçen vergiye ilişkin yapılacak olan tarhiyatlarla ilgili olarak Kanunun mahsup hükümlerinden yararlanılabilmesi için, 5811 sayılı Kanun kapsamında ortaklık adına beyanda bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyan edilen tutarlar ayrı ayrı altı aylık süre dikkate alınarak sermayeye ilave edilebileceği gibi, 31/12/2009 tarihli beyannamede yazılı tutarın toplu olarak sermayeye ilave edilebilmesi de mümkündür. Ancak, sermayeye ilave işleminin tek seferde yapılması durumunda, 5811 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanılması için bu işlemin 29/06/2010 tarihine kadar gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince tevkifat yapılabilmesi için nakden veya hesaben bir ödemenin bulunması gerekmektedir. Söz konusu gayrimenkulün Derneğin kullanımına tahsis edilmesi karşılığında nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt satışı yapan mükellefler tarafından bir kişi veya kuruma akaryakıt pompalarına bağlı ödeme kaydedici cihaz fişi ile yapılan satışlarda, ödeme kaydedici cihaz fişinin faturaya dönüştürülmesi durumunda düzenlenen fatura veya faturalar 5.000 TL haddi aşıyorsa bu satışlar Form Bs ile bildirilecektir. Ancak, ödeme kaydedici cihaz fişlerinin faturaya dönüştürülmemesi durumunda bu belgelerde mükellefe ait adı, soyadı, unvanı ve T.C. Kimlik Numarası/Vergi Kimlik Numarası bilgileri yer almadığından haddin aşılıp aşılmadığının tespiti mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu satışlara ait belgeler Bs formu ile bildirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine konu işle ilgili olarak alınan ihale kararına, söz konusu işin kararın alındığı yıl yatırım programında yer alan kamu yatırımlarından olduğunun tevsiki kaydıyla, Tebliğin (4.3) ve (4.6) fıkraları uyarınca re'sen damga vergisi istisnası uygulanması; ayrıca belgede yazılı tutarı geçmemek kaydıyla belgenin geçerlilik süresinde düzenlenen sözleşme ve hak ediş ödemelerine ilişkin kağıtların damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
AT Yüklenicisi olarak İş Ortaklığına verilen KDV İstisna Sertifikası'nın, AT Sözleşmesi'nde belirtilen tutar ve süre ile sınırlı olmak ve 1 Sıra No'lu Türkiye-Avrupa Birliği Çerçeve Anlaşması Genel Tebliği'nde belirtilen usul ve esaslara uyulmak üzere mal ve hizmet alımları ve yaptırılan işlerle ilgili muhataplara ibraz edilmesi halinde KDV ödenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ziraat odaları, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda ve 6964 sayılı Ziraat Odaları ve Ziraat Odaları Birliği Kanununda damga vergisinden muaf olduğuna dair bir hüküm bulunmadığından, Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne verilecek sigorta prim bildirgesi niteliğindeki aylık prim ve hizmet belgesinin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi uyarınca resmi daire olup, diğer resmi daireler ya da damga vergisinden muaf kuruluşlar arasındaki işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaz. Ancak belediye ile resmi daire sayılmayan veya damga vergisi muafiyeti bulunmayan kişi ve kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin bu kişi ve kuruluşlar tarafından ödenmesi gerekir. Söz konusu verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde belediyenin müteselsil sorumluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zaman aşımı süresi dolduktan sonra vergi dairesine ibraz edilmek suretiyle hükmünden yeniden faydalanılan sözleşme, Vergi Usul Kanununun 114. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca vergi dairesine ibraz tarihi itibarıyla damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Vergi alacağının yeniden doğduğu tarih, sözleşmenin vergi dairesine ibraz edildiği tarihtir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye, beyanname verme süresinden önce sonuçlanması nedeniyle, tasfiye dönemi beyannamesinin tasfiye sonu beyannamesinin verilme süresi ile birleşmektedir. Tasfiye sonuçlanma tarihinden itibaren otuz gün içinde her iki beyanname birlikte verilmesi gerekmektedir. Örneğin, tasfiye 27/01/2010 tarihinde sonuçlandığından, 01/01/2009-31/12/2009 dönemine ait tasfiye dönem beyannamesinin yanı sıra tasfiye sonu beyannamesinin de 26/02/2010 tarihine kadar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye sonu kurumlar vergisi beyannamesinin tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde verilmesi gerekmektedir. Ayrıca tasfiyenin sonuçlanması nedeniyle, bir önceki döneme (01/01/2009-31/12/2009) ait kurumlar vergisi beyannamesinin de tasfiye sonu beyannamesiyle birlikte tasfiyenin sonuçlandığı tarihten itibaren otuz gün içinde verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden, kurum bünyesinde %15 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sigorta şirketi tarafından giderilmesi gereken hasarın kendi olanaklarıyla giderilmesi sonucu sigorta şirketine verilen hizmetler KDV'ye tabidir. Bu işlemle ilgili olarak sigorta şirketine düzenleyeceğiniz faturada, toplam tutar üzerinden KDV hesaplanması gerekmektedir. Hasarı giderme hizmetlerinin, hasar gören kurum tarafından kendi hasarını gidermek suretiyle sigorta şirketine verilmesi bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8. maddesi uyarınca resmi daire hüviyetini haiz olan belediye ile şirket arasında düzenlenen sözleşme, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümüne göre binde 8,25; belediye tarafından yapılan hakediş ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtlar ise aynı tablonun IV/1-a bölümüne göre binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması kanun hükmü gereğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 7/2 nci maddesindeki istisnadan yararlanılarak satın alınan aracın ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde istisnadan yararlananlara satışında ve 5 yıl geçtikten sonra herhangi bir kişiye satışında ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak istisnadan yararlanılarak ilk iktisabı gerçekleşen aracın 5 yıllık süre dolmadan istisnadan yararlanmayanlara satışında ÖTV tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi %90 ve daha fazla olan malul ve engellilerin, ilgili trafik tescil kuruluşunda malul ve engelli taşıtı olarak adına kayıt ve tescil ettireceği taşıt için, anılan Genel Tebliğde belirtilen belgelerle ilgili vergi dairesine müracaat edilmesi halinde, motorlu taşıtın adına kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi istisnasından faydalanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında Aralık ayında beyan edilen varlıkların değeri üzerinden tarh edilen vergiyi ödemek amacıyla süresinde ödeme talimatı verilmiş olmakla birlikte, paranın Hazine hesabına aktarılamamasının banka şubesinin eksikliğinden kaynaklanması ve bu eksikliğin banka şubesinden kaynaklandığının tespit edilmesi koşuluyla Kanun hükümlerinden yararlanılması mümkündür. Diğer taraftan, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun uyarınca yapılacak takip ve tahsilata esas olmak üzere, Kanun kapsamında beyan edilen varlıkların değeri üzerinden tarh edilen verginin ödeme tarihi olarak banka şubece Hazine hesaplarına aktarıldığı tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında yurt dışından getirerek bildirimde bulunulan nakit varlığın, ödenen vergi tutarı düşülmeden önceki tutarının (vergi öncesi tutarın) pasifte açılması gereken özel fon hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5084 sayılı Kanun ile getirilen gelir vergisi stopajı teşviki, yatırımların özendirilmesi ve istihdamın işveren üzerindeki maliyetinin azaltılması amacıyla getirilmiş olup, bu teşvik sonucu mükelleflerden tahsil edilmeyen tutarların geçici vergi veya yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek gelire dahil edilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamaz. İnşaat müteahhitleri için yapılan mermer işlemeciliği faaliyeti, Gelir Vergisi Kanununun 51. maddesinin 4. bendinde basit usulden yararlanamayacaklar arasında sayılan "her türlü inşaat işi" kapsamında olup, basit usulde gelir vergisi mükellefi olunması mümkün bulunmamaktadır. Bu tür faaliyetlerin gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık maaş, izin ücreti, ihbar ve kıdem tazminatlarının ücret kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesine göre ücretin, ödenmiş olduğu addan bağımsız olarak mahiyeti değişmez. Ayrıca, 1475 ve 854 sayılı Kanunlara göre ödenmesi gereken kıdem tazminatlarının tamamı ile 5953 sayılı Kanuna göre ödenen kıdem tazminatlarının hizmet erbabının 24 aylığını aşmayan miktarları vergiden istisna edilip, maddede belirtilen istisna kısmını aşan tutar ücret olarak vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı olan anaokulu resmi daire hüviyetini haiz olup, doğalgaz dağıtım şirketi ile yapacağı abonelik sözleşmesi 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümü uyarınca binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Söz konusu verginin 488 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi hükmü gereği doğalgaz dağıtım şirketi tarafından ödenmesi gerekmektedir. Damga vergisinden muaf değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nun 30. maddesi gereğince ödediğiniz sosyal güvenlik destek primlerinin, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunu tevsik etmeniz şartıyla, ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti dolayısıyla emekli maaşından kesilmek suretiyle ödenen sosyal güvenlik destek primleri, mesleki kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Nitekim, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 1. fıkrasının (8) numaralı bendinde serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve emeklilik aidatları serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilebilecek giderler arasında sayılmış olup, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 30. maddesinde de bu primlerin ödenmesine ilişkin hükümler yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından yurtdışında yapımı taahhüt edilen yüksek gerilim hattı direklerinin sevkiyatı, ön montajı, vinçle dikilmesi, traversin monte edilmesi, cıvata montajı işlerinin montaj işi kapsamında olması nedeniyle, söz konusu montaj işinden elde edilerek Türkiye'de genel sonuç hesaplarına aktarılacak kazançların, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (h) bendinde belirtilen istisnadan yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5 yıllık sürenin başlangıcı, yeni alacağınız aracın iktisap edildiği (fatura düzenlediği) tarihten itibaren başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurulan iki ayrı iş ortaklığı tarafından Genel Müdürlüğe karşı iki ayrı işin yapımının taahhüt edilmesi nedeniyle, ilgili vergi dairesince her iş için kurulan iş ortaklığı adına ayrı kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekmektedir. Söz konusu işlere ait kazançlar ayrı ayrı beyan edilerek vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı taşımacılık faaliyetinizle ilgili olarak yurtdışında yaptığınız ancak tevsik edemediğiniz harcamalarınıza karşılık olmak üzere, yurt dışı taşımacılık faaliyetleriniz sonucu döviz olarak elde ettiğiniz hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla götürü olarak hesapladığınız giderleri ticari kazancın tespitinde indirmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyan edilen tutarın şirketin yasal kayıtlarına intikal ettirilerek kaydedilmesi ve bu kıymet için pasifte özel bir fon hesabı açılması gerekmektedir. Söz konusu fon hesabında tutulan tutarlar, beyan tarihinden itibaren altı ay içinde sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir. Sermayenin artırılmasına ilişkin usul ve esaslar Türk Ticaret Kanununun 391-395 inci maddelerinde belirlenmiş olup, 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıklar nedeniyle oluşan fonların sermayeye ilave edilmesi sırasında daha önce ortaklarca taahhüt edilen sermaye tamamen ödenmese dahi bu ilave işleminin yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 19. maddesinde belirtilen şartlar dahilinde şirketin başka bir şirkete devri nedeniyle yapılacak işlemler, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi hükmüne göre harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermaye artırımı nedeniyle şirkete ayni sermaye olarak konulan gayrimenkulün tapuda tescili sırasında tapu harcına tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinde anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemlerin bu Kanunda yazılı harçlardan müstesna olduğu hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Post finansman kredisi dolayısıyla kullandırılan dövize endeksli TL kredisinin kur farkı ile faizi aynı anda ve tutarda gider yazılarak yurt dışındaki ihracatçının bankasına ödeniyor ve bu işlem sonucu bankanız lehine herhangi bir şekilde para kalmıyor ise vergilendirilmesi söz konusu değildir. Ancak, bankanız bu işlem nedeniyle faiz, komisyon ve benzeri adlar altında gelir elde ediyorsa, bu tutarlar üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketiniz tarafından 5811 sayılı Kanun kapsamında verilmiş olan 1.800.000 TL'lık paraya ait beyanın, Vergi Dairesi Müdürlüğünce 02/09/2009 tarihinde yapılan tarhiyatlardan sonra 25/11/2009 tarihinde verilmiş olmasından dolayı mahsup işleminin yapılması mümkün bulunmamaktadır. Mahsup işleminin yapılabilmesi için beyan edilen tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi koşuluyla mahsupun tarhiyattan önce veya inceleme raporunun düzenlenmesinden önce yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eldiven parmak aralarının kesim işinin bir hizmet sözleşmesine dayalı olarak işçi-işveren ilişkisi doğuracak şekilde yaptırılması durumunda, yapılan ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilir. Aksi takdirde, söz konusu işin ev hanımları tarafından evlerinde yapılması Kanunun 9/6 bendi kapsamına girdiğinden, bu kapsamda yapılan ödemeler üzerinden 94/13/a maddesi uyarınca %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Satın alınan hayvanları besiciliğe ilişkin tesisler kurarak veya kiralayarak (ahır, ağıl ve benzerleri) yaklaşık 6 ay gibi bir süre ile bakıma ve besiye aldıktan sonra satılması halinde bu faaliyet zirai faaliyet olarak değerlendirilir. Elde edilen kazançlar, işletme büyüklüğü ölçüsünü (150 adet büyükbaş hayvan) aşması halinde gerçek usulde; bu ölçünün altında kalması halinde ise 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11 numaralı bent hükümleri dikkate alınarak tevkif suretiyle vergilendirilir. b) Satın alınan hayvanların 6 aydan kısa bir sürede satılması halinde, faaliyeti ticari faaliyet kapsamında (celeplik) sayılacağından, elde edilen kazançlar ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. c) Gelir vergisi tevkifatı yapmakla yükümlü kişi veya kurumlar arasında bulunulması halinde, hayvan temini sırasında ödenen gayrisafi tutar üzerinden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 11 numaralı bendinin (a) alt bendi hükümleri dikkate alınmak suretiyle gelir vergisi tevkifatı yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan eğitim merkezi inşası için yapılan nakdi ve ayni bağışların tamamının matrah tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (4) numaralı bendi çerçevesinde, o yıla ait beyan edilecek kazancın % 5'i ile sınırlı olmak üzere, gelir vergisi mükelleflerinin matrahlarının tespitinde beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışlanan eğitim merkezi inşası için yapılan nakdi ve ayni bağışların tamamının matrah tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi çerçevesinde, o yıla ait kurum kazancının % 5'i ile sınırlı olmak üzere, kurumlar vergisi mükelleflerinin matrahlarının tespitinde beyannamelerinde ayrıca gösterilmek şartıyla indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede dahilde işleme rejimi kapsamında yurt dışından bölgeye getirip, bölge içinde çeşitli işlemlere tabi tutulduktan sonra yurt dışına ihraç edilen ürünler haricinde üretmiş olduğunuz ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç ettiğinizin 1 Seri No.lu 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu Genel Tebliğindeki esaslar çerçevesinde yeminli mali müşavir raporuyla tevsik edilmesi halinde gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanabileceksiniz. Dahilde işleme rejimi kapsamında yurt dışından bölgeye getirilen maddelerin bölge içinde işleme tabi tutulduktan sonra yurt dışına ihraç edilen ürün bedelleri, %85 ihracat tutarının hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti İl Özel İdaresi Müdürlüğüne ait işyeriniz için yapacağınız kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Devlete, özel idarelere, belediyelere ve köylere ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir vergilendirme döneminden fazla devam eden hizmetler için KDV, aylık taksit miktarının banka hesabına geçtiği tarihte değil, takvim yılının her ayından ibaret olan vergilendirme dönemleri itibariyle hesaplanıp beyan edilmelidir. Belli bir vergilendirme döneminde beyan edilecek KDV matrahı, bir öğretim yılı için belirlenen hizmet bedelinin hizmetin ifa edileceği aylık sürelere bölünmesi suretiyle tespit edilir. POS makinesi tarafından düzenlenen taksit planını gösteren belge ayrıca fatura düzenlenmemiş olması şartıyla KDV hesaplamasını gerektirmez. Peşin ödeme için fatura düzenlenmesi halinde ise toplam bedel üzerinden KDV hesaplanıp beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Proje çizimi ve denetim hizmetleri faaliyeti inşaat ve onarım işi niteliğinde bulunmadığından, yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında değerlendirilmeyecektir. Bu nedenle, tahakkuk esası ve dönemsellik ilkesi dikkate alınmak suretiyle, kazanç her yıl verilecek olan kurumlar vergisi ve geçici vergi beyannameleri ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılması şartıyla, şirketin limited şirketten anonim şirkete çevrilmesi şeklindeki nevi değişikliği işlemi nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. Bu işlem, Kurumlar Vergisi Kanunun 19. maddesinin (2). fıkrası uyarınca devir hükmündedir ve Damga Vergisi Kanunun 2. sayılı tablonun "IV - Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" bölümünün (17). fıkrasında yer alan "Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme, devir ve bölünmeler nedeniyle düzenlenen kağıtlar" istisnaından yararlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin bedel karşılığı konferans, panel, kurs, seminer düzenlenmesi; kitap ve süreli yayın satılması; internet sayfasına bedel karşılığı ilan ve reklam alınması; reklam, tanıtım ve yayın gelirleri ile laboratuar işletilmesi halinde iktisadi işletme oluşacağından KDV ye tabi tutulacaktır. Ancak tohumluk etiketi basımı ve münhasıran birlik üyesi üreticilere verilmesi; üyelerin alt birliklerinden ve birlikten temin edecekleri isim hakkı, logo, sözleşme ücreti vb. belge ücretleri, izin yetki belgesi ve tasdik ücreti alınması; üyeler arasında çıkacak uyuşmazlıklardaki hakemlik ve arabuluculuk hizmetleri karşılığında ücret alınması, iktisadi işletme oluşturacak tarzda gerçekleştirilmemesi şartıyla KDV ye tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Heavy neutral isimli malın ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde 2710.19.99.00.23 G.T.İ.P. numarası ile yağlama yağları kategorisinde yer alan bir mal olarak tanımlandığı ve motorin yerine kullanılması halinde, söz konusu malın ÖTV tutarı ile motorinin ÖTV tutarı arasındaki fark vergi ziyaı cezası ile birlikte mükellef adına tarh edilecektir. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumunun kararı uyarınca, heavy neutral malının akaryakıt olarak piyasaya sunulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu uygulaması açısından resmi daire konumunda bulunan Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak hakediş ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabidir. Bu kağıtlar binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2010/5 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yeni bir istisna getirilmemiş olup, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29 uncu maddesinin (m) bendi uyarınca, Türkiye Halk Bankası tarafından esnaf ve sanatkarlara kullandırılan kredilere istisna uygulanabilmesi için Esnaf ve Sanatkarlar Kefalet Kooperatiflerinin kefaletinin bulunması gerekmektedir. 2010/5 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci maddesinin 2 numaralı fıkrası, kredilere uygulanacak gösterge faiz oranına ilişkin olup, bu fıkra uyarınca bankanızca kullandırılacak kredilerde Esnaf ve Sanatkarlar Kefalet Kooperatiflerinin kefaletinin bulunmaması halinde, bu krediler dolayısıyla lehe alınan paralara BSMV istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede dahilde işleme rejimi kapsamında yurt dışından getirip, bölge içinde çeşitli işlemlere tabi tutulduktan sonra yurt dışına ihraç edilen ürünler haricinde üretmiş olduğunuz ürünlerin FOB bedelinin en az %85'ini yurt dışına ihraç ettiğinizin yeminli mali müşavir raporuyla tevsik edilmesi halinde gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanabileceğiniz tabiidir. Dahilde işleme rejimi kapsamında yurt dışından bölgeye getirilen ve işlemler sonrasında yurt dışına ihraç edilen ürünlerin bedelleri %85 ihracat tutarının hesaplanmasında dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelere düzenlediğiniz reçete bedellerine ilişkin damga vergisi kesintilerini, resmi daireler tarafından düzenlenen ödeme emri belgesi ile belgelendirerek safi kazancınızın tespitinde gider olarak kaydedebilmeniz mümkün bulunmaktadır. (GVK m.40/1-(6) hükmü uyarınca işletme ile ilgili olmak şartıyla damga vergileri safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin hizmet alım işi sözleşmeleri için ödediği damga vergisi, işle ilgili olmak kaydı ile Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin birinci fıktrasının (6) numaralı bendi hükmü uyarınca kurum kazancının tespitinde ilgili yılda gider olarak indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek ile üniversite arasında imzalanan bir protokolün bulunması, yapılan bu protokol uyarınca oluşturulan fakülte inşasına ilişkin organizasyon çerçevesinde anılan derneğe gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince okul inşası harcamalarını finanse etmek için şartlı olarak makbuz karşılığında nakdi bağış yapılması, yapılan bağışların o işle ilgili olarak açılan hesaba yatırılması, açılan bu hesabın da sadece yapılacak o işle ilgili olarak kullanılması durumunda yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamının, 2547 sayılı Kanunun 56 ncı maddesinin birinci fıkrasının (b) bendine istinaden indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu şartların bulunmaması durumunda ise indirim yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2710.19.99.00.25 G.T.İ.P. numarasında yer alan "Diğer madeni yağlar" isimli malın yurtiçindeki ilk teslimi, yürürlükte olan tutarda ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Demonte olarak ithal edilip montajı yapılan 8517.12.00.00.11 GTİP numaralı cep telefonlarının teslimi ÖTV'ye tabidir. Verginin hesabında kural olarak listede gösterilen oran (%20) üzerinden ÖTV hesaplanması gerekmekle birlikte, bu şekilde hesaplanan özel tüketim vergisinin her bir adet mal için 50 Türk Lirasının altında olması halinde, hesaplanan vergi yerine her bir adet için 50 Türk Lirası vergi alınacaktır. Demonte halde ithal edilen aksam ve parçalar ÖTV'nin kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü uyarınca, belediyeler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler nedeniyle düzenlenen makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar, binde 8,25 nispetinde damga vergisine tabi tutulmalı ve vergi belediye tarafından istihkaktan kesinti suretiyle ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin 5. fıkrasına göre mahsup imkanından yararlanılması için 10.07.2009 tarihinden sonra Kanun kapsamında bildirim veya beyana konu edilen tutarlar üzerinden tahakkuk eden verginin tamamının vadesinde ödenmesi gerekir. Tahakkuk eden vergilerin vadesinden sonra (12.02.2010) ödenmesi nedeniyle, 5811 sayılı kanunun mahsup hükümlerinden yararlanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun özel bir kanun olduğundan, tasfiye kararı almış bulunan şirketin anılan kanun hükümlerinden yararlanabilmesi için şirket adına banka veya aracı kurumlara yatırılarak vergi dairesine beyan edilen tutarın altı aylık süre geçirilmemek şartıyla tasfiyenin sona ermesinden önce sermayeye ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı ÖTV Kanununun 1/1-b maddesine göre II sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallar ilk iktisabında bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV'ye tabidir. Kanunun 15/2-b bendi uyarınca, ilk iktisap tarihinden itibaren beş yıl içinde 87.02 (Otobüs ve midibüs hariç), 87.03 veya 87.04 ('Diğerleri' grubu hariç) tarife pozisyonlarında yer alan mallara dönüştürülmesi halinde, daha önce ödenen vergi mahsup edilmek suretiyle değişikliğin kayıt ve tescili tarihinde dönüştürülen mallar için geçerli olan oran üzerinden ÖTV alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlköğretim okullarının kışlık kömür ihtiyacını karşılamak amacıyla bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen ihale kararları ve sözleşmelerin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir arsanın 1319 sayılı Kanunun 30 ncu maddesi gereğince kısıtlı olarak vergilendirilebilmesi için, imar planlarında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmemesi gerekmektedir. Buna göre, imar planında dere mutlak koruma alanında kalan taşınmazlardan dere mutlak koruma alanında kalması nedeniyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen parseller için kısıtlı vergi (verginin 1/10 unun tahsili, 9/10 unun tecili) uygulanması mümkündür. Ancak, imar planında konut alanında kalan parsellerin tam olarak vergiye tabi tutulması gerekmekte olup bu parsellerin kısıtlı vergilendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 30. maddesi gereğince ödenen sosyal güvenlik destek primlerinin, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla, ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür. Ancak, sosyal güvenlik destek primlerinin gecikme zammı ile birlikte geriye dönük olarak ödenmiş olması halinde, ödenen gecikme zammı Gelir Vergisi Kanununun 90. maddesine istinaden ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kayıtlarında vasfı bağ olarak tescil edilmiş olan taşınmaz üzerinde inşa edilen ahırın, kiraya verilmemek ve zirai üretimde kullanılmak şartıyla emlak vergisinden muaf tutulması gerekir. Ancak, söz konusu ahırın zirai üretimde kullanılmayıp boş tutulması halinde bu muafiyetin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2009 tarihi itibariyle aktif toplamı 4.358.000 Türk Lirası veya net satışlar toplamı 8.716.000 Türk Lirasını aşmadığından ve 15 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirkülerinde yapılan açıklamalardaki şartları taşımadığından kendi beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderebilmek için tarafınıza kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün bulunmamaktadır. Elektronik ortamda göndermek zorunda olduğunuz beyannamelerinizi, elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ya da 5362 sayılı Kanuna göre kurulan meslek odanız ya da birliğiniz vasıtasıyla elektronik ortamda göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılan birleşme nedeniyle düzenlenen sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 'IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar' bölümünün (17) numaralı fıkrasına göre damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Limited şirketlerin birleşme nedeniyle yapılacak işlemler, Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası hükmü gereğince noter harçlarından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Giyotin makinesi teslimlerinin KDV Kanununun 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerinde yer almadığından, genel oranda %18 KDV ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listede yer alan malların ÖTV ödenmek suretiyle ithal edildikten sonra sel felaketi nedeniyle zayi olması halinde, ithalde ödenen vergi için Kanunun 15/1 inci maddesi kapsamında düzeltme veya iade işlemi yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi (5035 sayılı Kanunun 31'inci maddesiyle değişen fıkra) uyarınca, limited şirketlerin sermaye artırımı nedeniyle yapılacak işlemler Kanunda yazılı harçlardan müstesna tutulmuştur. Dolayısıyla, şirket ortakları tarafından sermaye artırımı nedeniyle şirkete ayni sermaye olarak konulan gayrimenkulün tapuda tescili sırasında tapu harcına tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyette bulunma ruhsatı olan kullanıcılara Türkiye'deki bankalar tarafından açılacak döviz kredileri üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ayrıca, Türkiye'de mukim firmaların, serbest bölgedeki şubelerine veya bu bölgedeki bir başka firmaya yapacakları ihracatların finansmanı için kullanacakları krediler %0 oranında fon kesintisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 Sayılı Kanun kapsamında beyan edilen varlıklar şirketin yasal kayıtlarına Vergi Kanunları, Tek Düzen Hesap Planı ve genel kabul görmüş muhasebe usul ve esaslarına göre özel fon hesabına alınmaktadır. Söz konusu hesap sermayenin cüz'ü addolunmakta ve sermayeye ilave dışında başka bir amaçla kullanılamamaktadır. Fon hesabının sermayeye ilavesi Türk Ticaret Kanununun 391, 392 ve 394 üncü maddelerine göre yapılmaktadır. Genel kurulun toplanmasıyla yasadan kaynaklanan haklarını kullanarak ilgili tutarı sermayeye ilave etmeyi kararlaştırdıktan sonra tek düzen hesap planına ilişkin usul ve esaslara göre sermaye artışına ilişkin defter kaydının yapılması gerekmektedir. Beyan edilen varlıklar nedeniyle oluşan fonlar taahhüt edilen sermaye taahhüt borçlarının kapatılmasında kullanılamaz. Işletmenin tasfiyesi, devir ve bölünme hallerinde söz konusu değerler vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta Komisyon Gider Belgesi bilgilerinin Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu belgeler sigorta şirketleri tarafından Btrans üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığına gönderildiğinden, ayrıca Ba-Bs bildirim formuna dahil edilmek zorunlu değildir. Bildirim verme mecburiyeti bulunan ve tüm alış/satışları belirtilen haddin altında kalan mükelleflerin söz konusu formları Tablo II dışındaki bilgileri doldurmak suretiyle vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta acente ve broker işlemlerine ilişkin bilgiler (sigorta komisyon gider belgesi dahil) 2 Seri No.lu Vergi Kimlik Numarası Genel Tebliği kapsamında 'Sigorta Acenteleri ve Broker İşlemleri Formatı' ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Genel Tebliğinde belirlenen 5.000 TL'lik limite bağlı kalmaksızın sigorta şirketleri tarafından Btrans üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığına gönderildiğinden ayrıca Form Ba-Bs bildirimlerine dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyete tabi bir kurum tarafından açılan işyeri irtibat bürosu olarak değerlendirilemeyecektir. Söz konusu büro, tam mükellef bir kurumun şubesi olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. İlave işyeri olarak değerlendirilecek olan büronuzun farklı bir vergi dairesi yetki alanı içerisinde açılması nedeniyle, şirket ana sözleşmesinin noter onaylı bir örneğinin, şirketi temsile yetkili kişilerin noter onaylı imza sirkülerinin ve ilave işyeri açılışına ilişkin yönetim kurulu kararının noter tasdikli bir örneğinin vergi dairesine verilmesi gerekmektedir. Söz konusu büronun vergi dairesine bildirimi esnasında Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinin verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ticaret siciline tescilinin zorunlu olup olmadığı hususunda Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'ndan bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış tekerlekli zirai traktörlerin teslimi Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.01.90.50.00.00 Kullanılmış olanlar kodu kapsamında %1 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıt, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan kullanılmış olanlara ilişkin olduğu için % 1 oranında KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ortaklarca şirketine ayni sermaye olarak konulan taşınmazların şirket adına tapuda yapılacak tescil işlemi tapu harcından müstesnadır. Bu muafiyet 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesinde anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin sermaye artırımı nedeniyle yapılacak işlemlerin harçlardan müstesna tutulması hükmü uyarınca uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
SGK'dan aldığınız emekli maaşı Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin 11. bendi uyarınca istisna kapsamındadır. İçişleri Bakanlığı ve Milli Savunma Bakanlığından bilirkişilik ücreti olarak alınan ücretler iki ayrı işverenden elde edilen ücret sayılmakla birlikte, söz konusu ücretlerin toplamı 22.000 TL'yi (2009 yılı tarifesi) aşmaması nedeniyle beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin 15/10/2009 tarih ve E:2006/95, K:2009/144 sayılı Kararı ile Geçici 69. maddenin "sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına ait" ibaresinin iptaline karar verilmiştir. Bu karar 08/01/2010 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanmış olup, iptal kararları geriye yürümemektedir. Bu nedenle 2008 yılından devreden yatırım indirimi tutarını 2009 yılından indirim konusu yapmanız mümkün olmayıp, 2010 ve müteakip yıllara ilişkin verilecek geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapalı kasa kamyonet, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan ticari amaçlı taşıt olduğundan, kullanılmış olsa dahi %18 oranında KDV'ye tabidir. %1 oranı yalnızca binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş motorlu taşıtlara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almayan çift kabin açık kasa kamyonetin satışı %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım makineleri kesim aksam ve parçalarından olan zıpka, mastar ve çakılı mastarın (bıçaklı mastar) ithal veya teslimi, 30/3/2009 tarihinden önce genel oranda (%18), 30/3/2009 tarihinden sonra (bu tarih dahil) indirimli oranda (%8) KDV ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıt, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan kullanılmış olanlar kapsamında olup, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli I sayılı listesinin 9. sırasına göre %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TOKİ (Toplu Konut İdaresi Başkanlığı) 492 sayılı Harçlar Kanunu uygulaması açısından özel bütçeli idareler kapsamında olup, söz konusu gayrimenkullerin TOKİ adına tapuda tescil edilmesi işleminde tapu harcının aranılmaması gerekmektedir. Bu işlem 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesi kapsamında tapu harcından istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006, 2007 ve 2008 yıllarında indirim konusu yapılamayan yatırım indirimi istisnası tutarlarının 2009 yılı 4. dönem kurum geçici vergi beyannamesinde ve 2009 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak, söz konusu yatırım indirimi istisna tutarlarının 31/12/2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre hesaplanacak istisna tutarlarının, vergi oranlarına ilişkin hükümler dahil olmak üzere yine bu tarihteki mevzuat hükümleri çerçevesinde 08/01/2010 tarihi sonrasına ait kurum geçici vergi beyannamelerinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükelçilikte çalışan Türk vatandaşları ile Türkiye mukimi Filipinler vatandaşlarının ücretleri Gelir Vergisi Kanununun 15 ve 16. maddelerinde yer alan muafiyet ve istisna hükmü kapsamına girmemektedir. Söz konusu ücretler vergi kesintisine tabi tutulmayan gelirler olup, Gelir Vergisi Kanununun 92. maddesinde belirtilen sürede yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Heykel çalışmalarından elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisnadan faydalanılması mümkündür. Tasarım çalışmaları anılan madde kapsamında değerlendirilmemekle birlikte, bu çalışmalardan ortaya çıkan eserlerin Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde sayılan eserlerden olması halinde bu çalışmaların da istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. İstisna kapsamında bulunan çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin birinci fıkrasına istinaden tevkifat yapmak mecburiyetinde olanlarca satın alınması halinde tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Münhasıran 18. maddesinde belirtilen türden faaliyetlerde bulunup eserlerini sadece 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim edenlerin isteyenlerin defter tasdik ettirme, tutma ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmıştır. Ancak bu faaliyeti mutad meslek halinde ifa ederek istisna kapsamındaki eserlerinizi 94. maddesinde sayılanlar dışındakilere de satarsanız, Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildirimi, serbest meslek kazanç defteri tutma ve makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin (2) numaralı bendi çerçevesinde, noterlik faaliyetinizden elde ettiğiniz serbest meslek kazancı dolayısıyla vereceğiniz Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde bildirilecek gelirden, ilgili yıl içinde yaptığınız eğitim ve sağlık harcamalarının indirilmesi mümkündür. Bu indirim şartları: beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul üzerindeki sahiplik tapuya tescille doğar. Hissenin satış tarihinden sonra elde edilen kira geliri yeni malikine ait olacağından, tevkifat yeni malik adına yapılacaktır. Elde edilen kira gelirinin Gelir Vergisi Kanununun 86. maddesi uyarınca beyanı gerekmesi halinde, söz konusu döneme ilişkin olarak kesilen vergiler yeni malik tarafından verilecek Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde hesaplanan gelir vergisine mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılında İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetlerinizin banka aracılığı ile alım-satımından elde etmiş olduğunuz gelirin beyan edilmesine gerek bulunmamakta olup, söz konusu geliriniz diğer gelirleriniz nedeniyle vereceğiniz yıllık gelir vergisi beyannamesine de dahil edilmeyecektir. Hisse senetlerinin bir yıldan fazla süreyle elde tutuluşu halinde tevkifat yapılmamakta, bir yıldan kısa süre içinde elden çıkarılması durumunda ise % 0 oranında tevkifat uygulanmakta olup, her iki durumda da yıllık beyanname verilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son kullanma tarihi geçmiş ilaçların emsal bedelleri takdir komisyonları aracılığıyla belirlenmesi gerekmektedir. Ancak olayın sağlık yönünden hassas olması ve insan sağlığına zararlı olabileceği hususları dikkate alındığında, ilaçların ilgili Bakanlık elemanlarından oluşmuş komisyon nezdinde tespit edilmek suretiyle, tutanak düzenlenerek imhasının yapılması ve istenildiğinde bu tutanakların ibrazı şartıyla muhasebe kayıtlarına intikal ettirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz ticareti ve kiralanması faaliyetinde bulunan kurumlar, taşınmaz ticaretine konu edilen taşınmazların satışından elde ettikleri kazançlardan istisnadan yararlanamaz. İstisna, yalnızca faaliyetinizin yürütülmesine tahsis ettiğiniz taşınmazın satışı için geçerlidir. Satış konusu taşınmazlar taşınmaz ticareti faaliyetine konu veya kiraya verilmiş taşınmazlar ise satış kazancı kurumlar vergisinden istisna edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu aracın Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda değerlendirilmesi halinde %1 oranında KDV'ye tabi olacaktır. 87.03 tarife pozisyonunda değerlendirilmemesi halinde ise %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında iktisap edilen araçların hurda haline gelmesi sonucu hurdaya ayrılarak hurda olarak satışında ÖTV ödenmesi söz konusu olmayacaktır. Ancak, malul ve engellilerin istisnadan yararlanarak ilk iktisabını yaptığı araçla ilgili olarak bu aracın kaza sonucu kullanılamaz hale geldiğini tevsik eden ekspertiz raporu ile hurdaya çıkarılmıştır damgası vurularak kayıt konulan tescil belgesinin aslı veya noter onaylı örneğini ibraz etmeleri şartıyla, ilk iktisabını yapacakları yeni araçlar için ÖTV istisnası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Araç Tescil Belgesi'nde/Motorlu Araç Trafik Belgesi'nde taşıt cinsi kamyonet yazan, çift sıra koltuklu (istiap haddi 2+1 veya daha fazla), yandan camlı, kapalı kasalı taşıt panel van olarak, 197 sayılı Kanunun 6. maddesinde yer alan (II) sayılı tarifenin "2 Panel van ve motorlu karavanlar" başlıklı bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zapt edilmesine rağmen müsaderesine karar verilmeyerek iade edilen taşıt sahiplerinin trafik tescil kaydı silinmeyeceğinden, bu taşıtlar için taşıt sahiplerinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti devam edecektir. Taşıt sahibinin adına kayıtlı olan trafik tescil kaydı silinmediğinden, söz konusu dönemde motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti devam etmekte ve vergi taşıt sahibinin adına tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisinin mükellefi binaları kullananlar olduğundan, binaları kullananların kiracılar olması halinde çevre temizlik vergisinin kiracılar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Verginin ödenmediği durumlarda, 6183 sayılı Kanunun cebri takip hükümlerinin mükellef olan kiracı hakkında uygulanması gerekmektedir. Mal sahipleri değil, kiracılar mükellefidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisi, vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmezse tarh zamanaşımına uğrar; vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren 5 yıl içinde tahsil edilmediği durumda da tahsil zamanaşımına uğrayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisinde zamanaşımı, bildirim dışı kalan taşınmazın idarece bildirim dışı bırakıldığının öğrenildiği tarihi takibeden yılın başından itibaren başlayacak ve beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmemesi halinde tarh zamanaşımına, vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren 5 yıl içinde tahsil edilmemesi halinde de tahsil zamanaşımına uğrayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun kendisinin, ortaklarının, yöneticilerinin ve çalışanların kusurundan kaynaklanmayıp, işle ilgili olarak ödenen ve mukavelename, ilam veya kanun emrine dayanan tazminatların, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir hissesi Hazineye ait olan taşınmazlar için yapılan kira bedelleri üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu ödemeler ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan giderler kapsamına girmediğinden, kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bağış ve yardımlara ait üst sınırının hesaplanmasında ticari bilanço karı (zarar mahsubu dahil giderler ile iştirak kazançları istisnası düşüldükten sonra, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarı) esas alınması gerekmektedir. Kanunen kabul edilmeyen giderler dikkate alınmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kamyonetin Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonunda yer alan kullanılmış motorlu taşıt olması nedeniyle, KDV Kanununun 28. maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak yayımlanan 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi ekli I sayılı listesinin 9. sırasına göre %1 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların serbest bölgede faaliyette bulunan şubeleri ile ilgili düzenlenen belgeler için 2010 yılında Finansal Faaliyet Harcı ödenmemesi gerekmektedir. Zira serbest bölgelerde faaliyette bulunan bankaların bu bölgelerde gerçekleştirdiği faaliyetler, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar harçtan istisna tutulmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef, kiracının iflas erteleme kararını ve birikmiş kira alacağından tahliye karşılığı vazgeçtiğini gösteren yazıyı ibraz etmek suretiyle kira alacağını tahsil etmediğini ortaya koyması gerekmektedir. Bu durumda vazgeçilen kira alacakları ile ilgili olarak beyanname verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu kira gelirleri daha sonraki yıllarda tahsil edilmesi halinde tahsil edildiği yılın geliri olarak beyan edilmesi gerekecektir. Ayrıca, kira bedellerinin tahsil edilip de beyan edilmediği tespit edilirse geriye dönük cezalı tarhiyat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisinden muaf olan mükellefler, muafiyetten yararlandıkları hesap döneminden itibaren Ba-Bs bildirim formu vermeyeceklerdir. Ancak, söz konusu mükellefin kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunduğu dönemlerde bildirim verme zorunluluğu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlave işyeri açılışına ilişkin olarak yapılacak bildirimlerde, ilave işyeri açılışına dair tescil belgesi ve Türkiye Ticaret Sicil Gazetesinin vergi dairesine ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır. Mükellefler, aynı teşebbüs veya işletmeye dahil bulunan iş yerlerinin sayısında vukua gelen artış veya azalışları Vergi Usul Kanununun 159 ve 168. maddeleri uyarınca vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. Ancak söz konusu şube işyerinin ve gaz dolum merkezinin Türk Ticaret Kanununun amir hükümleri gereğince ticaret siciline tescil edilmesinin zorunlu olup olmadığı hususunda Sanayi ve Ticaret Bakanlığından bilgi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında KDV uygulanması gerekmektedir. Türk Gümrük Tarife Cetvelinin "8701.90.50.00.00 Kullanılmış olanlar" pozisyon numarasında tanımlanan traktörler, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 9 uncu sırasında yer aldığından, bu Kararname uyarınca %1 oranında KDV uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. 13/10/2009 tarihinde mükellefiyeti tesis edilen şirket, 2009 takvim yılında ibraz edilen yeminli mali müşavir üretim raporu ile tevsik edilen mal miktarları esas alınmak suretiyle tespit edilecek azami miktar ile sınırlı olmak üzere %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından 2010 yılından itibaren yararlanabilmektedir. Ancak 2009 yılı kullanımlarının 2010 takvim yılında ibraz edilen yeminli mali müşavir üretim raporu ile tevsik edilmesi durumunda ise %5 oranındaki indirimli teminat uygulamasından 2011 yılından itibaren yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullarda Milli Eğitim Bakanlığı Öğrencileri Yetiştirme Kursları Yönergesi gereğince hafta sonları yapılan yetiştirici ve öğrencileri sınavlara hazırlama kursları için tahakkuk eden ücretlerle ilgili olarak verilecek muhtasar beyannameler, Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 bölümü uyarınca damga vergisinden müstesnadır. Ancak, söz konusu kurslarda görev yapan öğretmenlere ödenecek ücretler nedeniyle düzenlenecek kağıtlardan, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bölümü uyarınca damga vergisi aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgesi şubeniz ile Müdürlüğü arasında düzenlenecek olan ticari malzeme alımına ilişkin sözleşmenin, şubenizin serbest bölgede gerçekleştirdiği faaliyetleriyle ilgili olarak düzenlenmiş olması durumunda damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendi uyarınca, 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar, serbest bölgelerde faaliyette bulunan mükelleflerin bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetleriyle ilgili olmak kaydıyla düzenlenen kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. 5917 Sayılı Kanunla değişik 5811 Sayılı Kanun kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan mükelleflerce beyan edilen taşınmazlar dışındaki varlıkların banka ve aracı kurumlardaki hesaplara yatırılması gerekmektedir. Söz konusu varlıklara ilişkin tutarların banka ve aracı kurumlara yatırılmaması halinde, Kanunun 3'üncü maddesinin beşinci fıkra hükmünden yararlanılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sermayeye eklenmiş olan pasif kalemlere ait enflasyon fark hesaplarının sermaye azaltımı yapılması nedeniyle işletmeden çekilmiş sayılan tutarlar öncelikle kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi sonrası ortaklarınıza dağıtılan kazanç kâr dağıtımına bağlı vergi kesintisine tabi tutulur. Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan kullanılmış olanların teslimi %1 oranında KDV'ye tabidir. Bu sırada yer alan 'kullanılmış' deyimi 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kapatılmaz. Polisevi içinde verilen lokanta, berber, kuaförlük hizmeti yanı sıra lokantada düzenlenen nişan, düğün vb. törenler dolayısıyla konukevinizin muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sözü edilen hizmetlerinizden sadece çalışanlarınızın faydalanıyor olması da durumu değiştirmeyeceğinden kurumlar vergisi mükellefiyetinizin kaldırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kapatılmaz. Polisevi içinde verilen lokanta, berber, kuaförlük hizmeti yanı sıra lokantada düzenlenen nişan, düğün vb. törenler dolayısıyla konukevinizin muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Sözü edilen hizmetlerinizden sadece çalışanlarınızın faydalanıyor olması da durumu değiştirmeyeceğinden katma değer vergisi mükellefiyetinizin kaldırılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanunun 26. maddesinde yer alan muafiyet hükmü, ajans tarafından düzenlenen beyannamelere ilişkin damga vergisi muafiyetini kapsamaz. Damga vergisi kanununa göre resmi daire tanımına girmeyen ajans tarafından düzenlenen beyannamelere damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ajans tarafından verilen beyannamelerden damga vergisi alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanunun 59/b maddesi uyarınca, kamu menfaatlerine yararlı dernekler ile Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıfların iktisap edecekleri gayrimenkullerin tescilleri ve şerhi gerektiren işlemleri harçtan müstesna tutulmuştur. Derneğinizin Bakanlar Kurulu Kararı ile 2908 sayılı Dernekler Kanununun 58 ve 59 uncu maddelerine göre kamu yararına çalışan dernekler kapsamına alındığı anlaşıldığından, derneğe bağışlanan gayrimenkullerin tapuda dernek adına yapılacak tescil işleminden harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabının annesi, babası, kardeşi ile eş ve çocuklarına hizmet akdine dayalı olarak yapılan ve Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilen ücret ödemelerinin, mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilebilmesi mümkündür. Ancak söz konusu ücret ödemelerinin serbest meslek erbabı tarafından icra edilen mesleki faaliyetin idame ettirilmesi kapsamında yürütülen faaliyetlere ilişkin olması gerektiği tabiidir. Mesleki faaliyetin icra edilmesi ile ilgisi olmayan veya gerçek bir hizmet akdine dayanmayan ücret ödemelerinin gider olarak dikkate alınması mümkün değildir. Sosyal güvenlik primleri işveren payının ise, fiilen ödendiği tarihte gider yazılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine avukatlarına yapılacak ücret ödemeleri, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulacaktır. Tevkif edilen vergiler, Kayyumlık Bürosunca bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmesi gerekir. Hazine avukatlarına kayyumluk hesabından ödenen vekalet ücretleri, birden fazla işverenden alınan ücret olarak değerlendirilmeli olup, birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı tarifenin ikinci gelir dilimini aşması halinde; ücret gelirlerinin tamamı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile izleyen yılın Mart ayının başından yirmi beşinci günü akşamına kadar vergiyi tarha yetkili vergi dairesine beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (II) sayılı cetveldeki "Özel Bütçeli Diğer İdareler" arasında yer alan Yüksek Öğrenim Kredi ve Yurtlar Kurumunun taşra birimi olan bölge müdürlüğü Damga Vergisi Kanununa göre "resmi daire" tanımına girmekte olup, 06/06/2008 tarihinden itibaren vergi dairelerine verilen beyannamelerin her iki tarafında resmi daire olması nedeniyle Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 bölümü gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. 06/06/2008 tarihinden sonra söz konusu beyannamelere ilişkin ödenen damga vergisinin, bağlı bulunduğunuz vergi dairesi müdürlüğünden yazı ile talep edilmesi durumunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin 116 ve müteakip maddeleri uyarınca red ve iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Satışı yapılan ve ÖTV beyan edilerek ödenen malların alıcılar tarafından iade edilmesi halinde, iadeye konu olan mal tutarına isabet eden ÖTV tutarı mahsuben veya nakden iadesi mümkündür. Bu işlem, 4760 sayılı ÖTV Kanununun 15. maddesine ve 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin 14 Seri No.lu Tebliğ ile değişik (15.1.2) bölümüne göre yapılacaktır. Fazla veya yersiz tahsil edilen ÖTV tutarı, bu durumun ortaya çıktığı döneme ait beyannamede "İndirimler" bölümüne yazılması suretiyle, vergi dairesine verilecek bir dilekçeyle mahsuben veya nakden iade talep edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin ödeme şekline göre yapılan ithalat işlemleri KKDF kesintisine tabi değildir. Ancak yönetim kurulu başkanı tarafından yurt dışındaki banka aracılığıyla yapılan ödeme peşin ödeme kapsamında değerlendirilememektedir. Yurt içinden yapılan transfer gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce gerçekleştirilmişse ve Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya banka yazısı ile gümrük idarelerine tevsik edilmişse KKDF kesintisine tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz altına dalış yapanlara fiilen dalış yaptıkları süre ile sınırlı olmak üzere ödenen dalış tazminatları, gündelikleri, ikramiyeleri ve zamları aşağıdaki koşulları taşıması kaydıyla Gelir Vergisi Kanununun 29. maddesinin (2) numaralı bendi kapsamında gelir vergisinden müstesna tutulmuştur: (1) Ödemeyi yapanın Türk Hava Kurumu ya da kanuni veya iş merkezi Türkiye'de bulunan müesseselerden olması, (2) Ödeme yapılanın fiilen dalış maksadıyla görevlendirilen ve ilgili sertifikasyona sahip personel olması, (3) Ödemenin fiilen gerçekleştirilen dalış süreleri ile sınırlı bulunması ve tahakkuk belgelerinde ayrı gösterilmesi. Fiili dalış dışında kalan süreler için ödenen ücretler ise Gelir Vergisi Kanununun ücretlere ilişkin genel hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sorulan husus tam olarak cevaplandırılmamıştır. Özelge metninde 48. maddenin bent içerikleri tam olarak yazılmadığından, tabelacının hangi bente göre vergilendirileceği konusunda kesin bir sonuç bildirilmemiştir. Tabelacı faaliyetlerinin sınıflandırılması ve hasılat haddi hesaplaması için 48. maddenin ilgili bentlerinin incelenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu işler yapım işi sayılması, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesinde belirtilen birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe başladığınız tarihten itibaren adınıza yapılan istihkak ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesi gereğince %3 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan yıllara sari inşaat ve onarma işlerinde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarih, iş bitim tarihi olarak kabul edilir. Bu tarihten sonra elde edilecek kazanç, bu tarihte son bulan yılın geliri sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi kesintisi uygulaması geçici kabul yapılıncaya kadar devam edilir. Geçici kabul yapıldıktan sonra alınan hakediş ödemeleri ilgili yıl için verilecek beyannamede gösterilmesi gerektiğinden, geçici kabul yapıldıktan sonra yapılan ödemelerden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Beyannamede gösterilen kazançlardan kaynağında kesilmiş olan vergiler, beyanname üzerinden hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde kullanılan gayrimenkulün iktisabı için kullanılan banka kredisi dolayısıyla ödenen faizlerin, gayrimenkulün aktife alındığı hesap dönemi sonuna kadar olan kısmının maliyete intikal ettirilmesi zorunlu olup, sonraki dönemlerde ödenen kredi faizlerinin ise maliyete intikal ettirilmesi veya doğrudan gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Diğer taraftan, söz konusu gayrimenkul için hesaplanacak amortismanların, serbest meslek faaliyetinden elde edilen gelirden indirilebileceği açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün kiracısının talebi üzerine yapılan kombi değişimi gideri, gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler arasında yer almaktadır. Söz konusu harcama, gayrimenkulün kira değerini artıran bir iyileştirme niteliğinde olması nedeniyle gider yazılmadan maliyet bedeline eklenmek suretiyle indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsası tarafından, borsada tescil ettirilen ve beyanname verilmek suretiyle vergilerinin ödenmesi nedeniyle tescil ettirildiği anda stopajları ödenmeyen zirai mahsul alımlarında indirimli tevkifat oranı uygulanabilmesi için müteselsil sorumluluk kapsamında teminat istenilmesi mümkün bulunmaktadır. Borsa ve borsa yöneticileri, söz konusu Tebliğ uyarınca alım, satımını tescil ettikleri zirai ürünler için yapılması gereken vergi tevkifatını sağlamaya yönelik her türlü tedbiri almaya yetkilidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurslarda eğitici olarak görev verilen kişilere yapılan ödemeler, yapılan görevin niteliğine göre ya ücret ya da serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. İşverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanlara yapılan ödemeler ücret kapsamında olup, 103 ve 104 üncü maddelere göre tevkifat yapılması gerekir. Sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve ticari mahiyette olmayan işlerin kendi nam ve hesabına yapılması durumunda serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir ve anılan maddenin 2 numaralı bendine göre %17 veya %20 oranında tevkifat yapılır. Ödemeler için fatura veya makbuz gibi uygun belgeler düzenlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait taşınmazların 94 üncü maddede sayılanlardan birine kiraya verilmesi durumunda, vakfınıza yapılacak kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 5/(b) bendi hükmü uyarınca %20 oranında tevkifat yapılacaktır. Diğer taraftan, vakıfname gereği vakıf tarafından hizmet karşılığı olmaksızın mütevellilere veya vakfedenin evladı ve evladının evlatlarına hisseleri oranında ödenecek tutarlar gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilecek olup, bunların vakıf tarafından nakden veya hesaben ödenmesi sırasında Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 5/(a) bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almayan kamyonun satışı %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Türk Gümrük Tarife Cetvelinin '8701.90.50.00.00 Kullanılmış olanlar' pozisyon numarasında tanımlanan traktörler, 2007/13033 sayılı Kararname eki I sayılı listenin 9 uncu sırasında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/11/2009 tarihinde trafik kazası sonucu kullanılamaz hale geldiğinin ekspertiz raporu ile belgelenmesi ve tescil belgesine "hurdaya çıkarılmıştır" damgası vurularak kayıt konulması şartıyla, adınıza kayıtlı aracınız için özel tüketim vergisi aranılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmez. ÖTV Kanununun 15/2-b maddesi sadece vergi oranı daha yüksek olan mallara dönüştürülmesi halinde mahsup edilmesini düzenlemektedir. Vergi oranı daha düşük olan mallara dönüştürülmesi halinde daha önce ödenen verginin iade olunacağına dair ÖTV Kanununda bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle motorlu karavan olarak ödenen ÖTV ile minibüs için uygulanan ÖTV arasındaki farkın iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahibi adına düzenlenmeyen trafik idari para cezası tutanakları, ilişik kesme belgesinin verilmesine engel teşkil etmemektedir. Ancak, araç sahibi adına düzenlenen trafik idari para cezaları için ceza tahsil edilerek ilişik kesme belgesinin verilmesi gerekmektedir. Süresinde ödenmeyen cezalar, 6183 sayılı Kanun hükümleri doğrultusunda muhatabından aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 5811 sayılı Kanunun 3. maddesinin beşinci fıkrası uyarınca, diğer nedenlerle yapılan vergi incelemeleri sonucu tespit edilen matrah farkından 5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarların mahsup edilerek tarhiyat yapılabilmesi için, bu tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi koşuludur. Vadesinden sonra ödeme yapılması halinde mahsup imkanından yararlanmak mümkün değildir. Gecikme zammı ile birlikte ödenmesi de söz konusu kanun hükümlerinden yararlanmanıza imkan sağlamayacaktır. Beyan edilen tutarların düzeltme yoluyla beyannameden çıkarılması, tahakkuk eden verginin kısmen veya tamamen terkin edilmesi, ödenen verginin iadesi veya mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malzemelerini alarak evinde yaptığı gelin çiçeklerini herhangi bir işyeri açılmaksızın, pazar takibi yapılmaksızın ve ticari, zirai, mesleki faaliyetleri dolayısıyla gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olanların düzenledikleri kermes, festival, panayır gibi yerler haricinde satması faaliyeti dolayısıyla Gelir Vergisi Kanunun 9/6 maddesi uyarınca esnaf muaflığından yararlanması mümkündür. Ancak söz konusu ürünlerin Gelir Vergisi Kanunun 94 üncü maddede sayılan kişi veya kuruluşlara satılması durumunda, bu satış karşılığında yapılacak ödemeler üzerinden aynı maddenin (13/a) bendi gereğince %2 oranında Gelir Vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş ortaklığınızca taahhüt edilen yıllara sari inşaat işi, geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı 08.09.2009 tarihi itibariyle bitmiş kabul edilir. Bu tarih itibariyle tespit edilen kazanç, işin bittiği 2009 yılı kazancı sayılarak 1-25 Nisan 2010 tarihleri arasında beyan edilecektir. Ancak, söz konusu işin bitim tarihinden sonra yapılan giderlerin ve elde edilen hâsılatın, bu giderlerin yapıldığı veya hâsılatın elde edildiği yılın kâr veya zararının tespitinde dikkate alınacağı tabiidir. Vergisel ödevlerinizin tamamını yerine getirmeniz üzerine iş ortaklığınızın mükellefiyeti kapatılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesine göre, birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kâr veya zarar işin bittiği yıl kati olarak tespit edilir ve tamamı o yılın geliri sayılarak, mezkûr yıl beyannamesinde gösterilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiraya verilen bir konuttan elde edilen kira gelirinden gider olarak indirilebilecek faizler, yalnızca o konutun finansmanı için kullanılan kredilerin faizleridir. Başka bir konut almak için kullanılan konut kredisinin faizleri, söz konusu konuttan elde edilen kira gelirinden gider olarak indirilemez. Bu faizler, sadece o konutun finansmanına ait ise o konuttan elde edilen gelirden indirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibi bulunduğunuz deniz taşıtının kiraya verilmesinden elde edilecek gelir, Gelir Vergisi Kanununun 70. maddesinin 7. bendinde sayılı gemi ve gemi payları ile motorlu tahmil ve tahliye vasıtalarının kiraya verilmesinden elde edilen gelir kapsamında gayrimenkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Kiracının Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde tevkifat yapacaklar arasında sayılanlardan biri olması durumunda, tarafınıza yapılacak kira ödemelerinden aynı maddenin 5/a bendi uyarınca %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddenin birinci fıkrası uyarınca tevkifat yapma sorumluluğu bulunan müdürlüğün, kiralanan işyeri için nakden veya hesaben yapılan kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesi kapsamında derneğin bankalarda bulunan mevduat hesaplarına tahakkuk eden faiz gelirleri üzerinden 01.01.2006 tarihinden sonra yapılan tevkifat Kanun gereğidir. Söz konusu gelirlere ilişkin hesapların açılış tarihinin 01.01.2006 tarihinden önceki bir tarih olması veya 01.01.2006 tarihinden önceki bir tarihte vadesinin yenilenmiş bulunması durumu değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğinız tarafından yapılacak mal ve hizmet alımları ile mal teslimi ve hizmet ifalarının katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Birliğinizin üyelerine ait yaş sebzeleri hallere girmeden kendi yerleşim biriminde teslimi, toptancı hallerinde gerçekleştirilmediğinden %8 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin kanunun 5. maddesinde sayılan ve üyelerinin ürünlerinin üretimi, pazarlanması, depolanması, tanıtımı vb. konularında koordinasyonu sağlamaya yönelik faaliyetleri ile birliğe ait taşınır taşınmaz malların alımı, satımı, inşası ve kullanımı sonucu elde edeceği gelirlerin kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, Birlik üyeleri tarafından üretilen ürünlerin, Birlik mülkiyetine alınarak pazarlanması halinde adı geçen Birliğe bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamaz. Tüzel kişiliği adına düzenlenmiş yapı ruhsatı ile arsa tapusu bulunmayan kooperatifin kat karşılığı inşaat sözleşmesiyle gerçekleştirdiği arsa temini işlemi, Kurumlar Vergisi Kanunu 4. madde (k) bendindeki "sadece ortaklarla iş görülmesi" şartının ihlaline neden olmakta ve böylece Kurumlar Vergisi muafiyetinden yararlanma hakkını ortadan kaldırmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz kültür varlıklarının onarım ve restorasyonu ile ilgili işlemler, sadece Belediye Gelirleri Kanunu gereğince alınacak vergi, harç ve harcamalara katılma paylarından müstesna tutulmakta olup, 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu ile 488 sayılı Damga Vergisi Kanununda damga vergisine ilişkin herhangi bir istisna ya da muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Bu itibarla İdareniz tarafından ihalesi yapılan restorasyon işine ilişkin ihale kararları ve imzalanan sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Bakanlar Kurulu kararı ile vergi muafiyeti tanınan vakfın iktisap edeceği taşınmazların tapuda yapılacak tescil işlemleri sırasında vakıftan harç alınmaması gerekir. Satıcıdan ise 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin 1/20-a pozisyonu gereğince binde 16,5 (01.01.2010 tarihinden itibaren) oranında harç alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketlerinin kuruluş izin belgeleri için her yıl harç ödenmesi gerekmektedir. Ancak faktoring şirketlerinin şubeleri için düzenlenen belgeler yıllık harçlar kapsamında bulunmadığından, şubeler için düzenlenen her belgeden bir defaya mahsus olmak üzere harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin 5411 sayılı Bankacılık Kanunu veya 4743 sayılı Kanun'un 3'üncü maddesinin 7'nci fıkrası uyarınca kuruluş yönetmeliği kapsamında kurulduğunun ve adı geçen şirkete icra yoluyla intikal eden gayrimenkullerin, bankalar Fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacaklara teminat olarak gösterildiğinin tevsiki halinde, kurulduğu takvim yılı ve bunu izleyen beş yıllık süre içerisinde, söz konusu gayrimenkullerin tapuda adına yapılacak tescil işlemleri ile satış işlemleri tapu harcından istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkulün satışından dolayı, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20/a maddesi uyarınca devir eden ve devir alandan ayrı ayrı binde 16,50 oranında tapu harcı alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda "korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı" olarak tescil edilmiş ve I. veya II. grup olarak gruplandırılmış gayrimenkul; 27/7/2004 tarihinden önce intikal etmiş ise 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin üçüncü fıkrası gereğince, 27/7/2004 tarihinden sonra intikal etmiş ise 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrasının (m) bendi gereğince veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkı sahibi şirket, inşa edilen bina üzerinde emlak (bina) vergisine muhatap olmakla birlikte, vergi değerinin hesabında arsa payı değeri dikkate alınmayacaktır. Şirket, tamamlanan kısımlar için emlakin bulunduğu yer belediyesine bildirimde bulunmalı ve emlak vergisini ödemekle mükellef olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı bulunan taşınmazın II nci grup olarak gruplandırıldığı tarih itibariyle muafiyet şartları kazanılmakta ve bu tarihi takibeden ikinci taksidden itibaren emlak vergisinden muafiyetin uygulanması gerekmektedir. Taşınmaz kültür varlıklarının emlak vergisinden muaf tutulabilmesi için, taşınmazla ilgili olarak tapuya 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' şerhinin konulması ve taşınmazın I nci veya II nci grup olarak gruplandırılmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
II. grup olarak gruplandırıldığı tarihten itibaren takip eden taksitten itibaren emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
II. grup olarak gruplandırıldığı tarihten itibaren çevre temizlik vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlı vergi uygulaması yapılabilmesi için kısıtlılık durumunun tapuya şerh düşülmesine gerek bulunmamaktadır. Kısıtlı vergi, imar planlarında yeşil saha gibi umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar için imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yılın başından başlayıp, ilgili arsa bulunduğu alan imar programına alınıncaya (imar programının kesinleştiği tarihe) kadar uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulünün "Tasarrufu Kısıtlanan Bina, Arsa ve Arazi Hakkında Yönetmelik" hükümlerine göre kısıtlı olduğunun ilgili belediyeye ibrazı halinde, imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yıl başından itibaren kısıtlı vergi uygulanması mümkündür. Kısıtlı vergileme, imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yıl başından itibaren yapılır ve kısıtlama, arsa veya binanın bulunduğu alan imar programına alınıncaya kadar devam eder. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 30. maddesine göre, kısıtlamayı koyan idareden alınacak kısıtlılık durumunu gösteren belge verginin tarhına yetkili daireye ibraz edildiğinde kısıtlılık aynı esaslar dahilinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar yoluna ayrılan bölüme tekabül eden kısım için kısıtlı vergi uygulanması gerekmektedir. Bunun dışında, 2960 sayılı Boğaziçi Kanununun 17. maddesi kapsamında, yapı hakkı verilmeyip ticari geliri de olmayan arsalar ile üzerinde kültür ve tabiat varlığı bulunan arsalar emlak vergisinden muaftır. Arsa, Boğaziçi Bölgesinde kalması, yapı hakkı verilmemesi ve ticari gelirinin olmaması durumunda emlak vergisinden muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın çevre temizlik vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınızın işyeri açma izni harcından muaf tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi olarak zirai faaliyetinde kullanılan balıkçı gemiler için tarafından düzenlenerek resmi dairelere verilen ÖTV'si İndirilmiş Yakıt Talep Formu ve Taahhütnamelerinin Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı Tablonun I/C-18 bölümü hükmü uyarınca damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Söz konusu Taahhütnameler için tahakkuk ettirilmiş olan damga vergisinin terkin edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin iptal kararı 08.01.2010 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlandığından, 2009 dönemi için yatırım indirimi istisnasından yararlanmanız mümkün olmayıp 2010 ve müteakip yıllara ilişkin verilecek geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iptal edilen ihaleye ilişkin düzenlenen sözleşmeler damga vergisine tabidir. Damga vergisinde vergiyi doğuran olay kağıtların düzenlenerek hukuken tekemmül etmesidir. Kağıt hükümleri uygulanmasa, kısmen uygulansa, hükmünden yararlanılmasa veya kısmen yararlanılsa dahi vergileme açısından önem arz etmez. Muamelelerin daha sonra feshedilmiş olması da vergilendirmeyi etkilemez. Söz konusu sözleşmeler için 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümüne göre, sözleşmelerin ihtiva ettiği bedel üzerinden binde 7,5 oranında damga vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
19/06/2009 tarihinden önce incelemesi başlamış dönemler Kanun kapsamında olmayıp, bu tarihten sonra incelemesine başlanılan dönemler ile ilgili olarak, sürdürülen inceleme henüz tamamlanmadan ve vergi dairesince gerekli tarhiyatlar yapılmadan Kanun kapsamında beyanda bulunulması halinde, beyan edilen tutarlar mahsup edilerek tarhiyat yapılacaktır. Ancak, vergi incelemesi yapılmaksızın vergi dairesinin tespiti üzerine VUK'nun 30'ncu maddesine istinaden re'sen tarhiyat yapılan hallerde mahsup yapılması mümkün bulunmamaktadır. Şirket hakkında 19/06/2009 tarihinden sonra 01/01/2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin vergi incelemesine başlanılması halinde, Kanun kapsamında beyan edilen tutarları, inceleme sonucu bulunacak matrah farklarından yasada öngörülen şartlar dahilinde mahsup etme hakkı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sorumlu sıfatıyla verilmeyen KDV beyannamelerine ilişkin yapılan tarhiyattan mahsup edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Kanun kapsamında bildirim veya beyan dışındaki herhangi bir nedenle, Kanunun yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlere ilişkin olarak vergi incelemesi yapılması halinde, bu incelemeler sonucu katma değer vergisi yönünden tespit edilen matrah farklarından Kanun kapsamında bildirilen veya beyan edilen tutarlar mahsup edilebilecektir. İndirimi reddedilen katma değer vergisine ilişkin mahsup edilecek matrah tutarı, indirimi reddedilen vergiye esas teşkil eden bedeldir; bedelin tespit edilememesi halinde mahsup edilecek matrah tutarı, %18 KDV oranı dikkate alınarak hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta Komisyon Gider Belgesi bilgilerinin Ba-Bs bildirim formlarına dahil edilmemesi gerekmektedir. Sigorta Komisyon Gider Belgesi bilgileri limite bağlı kalınmaksızın sigorta şirketleri tarafından Btrans üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığına gönderildiğinden, ayrıca Ba-Bs bildirim formuna dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır. Bildirim verme mecburiyeti bulunan ve tüm alış/satışları belirtilen haddin altında kalan mükelleflerin söz konusu formları Tablo II dışındaki bilgileri doldurmak suretiyle vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından 2009 yılında yurt dışından sipariş edilen ve aynı dönemde bir kamu kurumuna satışına ilişkin faturası düzenlenen makinadan elde edilen bedel, faturanın düzenlendiği tarih dikkate alınarak 2009 yılı hesap dönemine ilişkin kurum kazancına dahil edilmesi gerekmektedir. Kazancın elde edilmesi yönünden tahakkuk esası geçerli olup, tahakkuk ise gelirin miktar ve mahiyet itibarıyla kesinleşmesini ifade etmektedir. Ticari faaliyet çerçevesinde mal bedeli taraflarca belirlenip fatura kesildiğinde gelir tahakkuk etmiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Yalnızca özelgenin başlık ve kimlik bilgileri verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ihraç edilen malların imalatında kullanılan mallar nedeniyle yüklenilen ÖTV'nin iadesi mümkün değildir. ÖTV'nin iadesi sadece ÖTV mükelleflerinden satın alınan ve aynen (herhangi bir işlem görmeden) ihraç edilen mallar için söz konusudur. İhraç edilen malın imalinde girdi olarak kullanılan baz yağına ilişkin olarak yüklenilen ÖTV'nin nakden veya mahsuben iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu parseller için imar planı bulunmadığından ve imar durumu verilmediğinden, Tasarrufu Kısıtlanan Bina, Arsa ve Arazi Hakkında Yönetmeliğinde imar planı bulunmadığı için kısıtlılık uygulanacak bir durum olarak belirlenmediğinden, kısıtlı emlak vergisi uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarafınızca üretilen keçeler Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren herhangi bir eser grubu içinde yer almadığından, bunlardan elde edilen hasılatın söz konusu maddede yer alan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak Kanunun 9. maddesinin 6. bendinin şartları dahilinde (muharrik kuvvet kullanmaksızın, dışarıdan işçi almaksızın, evde üretim, işyeri açılmaksızın satış) evinizde ürettiğiniz keçeleri satmanız halinde esnaf muaflığından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Bir işyeri açılarak üretilmesi veya satılması halinde ise bu faaliyetten elde edilen kazanç ticari kazanç olarak değerlendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sahibi olan şahsın tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. Kira ödemeleri eşin hesabına yatırılmış olsa dahi, gayrimenkule ilişkin elde edilen kira gelirinin Gelir Vergisi Kanununun 21. maddesinde belirtilen istisna tutarını aşan kısmı gayrimenkul sahibi tarafından beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul sermaye iratlarında tahsilat esası geçerli olduğundan, elde edilen kira gelirinin nakden veya aynen tahsil edildiği dönemin geliri olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bir önceki yıla ait kira bedelinin sonraki yılda tahsil edilmesi halinde, tahsil edildiği yılın kira geliri olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyetindeki konutun satış tarihine kadar ki döneme ilişkin olarak elde edilen kira geliri gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekir. Satış tarihinden sonrasına ait olmakla beraber satış tarihinden önce banka hesabına yatırılan kira bedelinin mükellefe ait olmadığını tevsik etmesi halinde, ilgili dönem gayrimenkul sermaye iradına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetine ilişkin mükellefiyet kaydı, mükellefin ikametgahının bulunduğu vergi dairesi müdürlüğüne bağlı olmalıdır. Faaliyet gösterdiği yerdeki vergi dairesine nakil edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Baroya kayıtlı avukat olmadığınız ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununa göre ruhsat almış avukat şartını taşımadığınız için, beyannamelerinizi elektronik ortamda gönderebilmek amacıyla kullanıcı kodu, parola ve şifre verilmesi mümkün bulunmamaktadır. Beyannamelerinizi elektronik ortamda göndermek için elektronik ortamda beyanname gönderme aracılık yetkisi almış bir serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavir ile sözleşme düzenlemek suretiyle göndermeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. 5510 sayılı Kanunun 4. maddesinde belirtildiği üzere, diğer şirket ve donatma iştiraklerinin tüm ortaklarının bu ortaklık nedeniyle elde ettikleri menkul sermaye iratlarını beyan ederken, sosyal güvenlik primlerini yıl içerisinde ödemek kaydıyla beyan edilecek gelirlerinden indirilmesi mümkün olup, söz konusu sosyal güvenlik primlerinin kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirilemez. 5510 sayılı Kanunun 88. maddesinde, kuruma fiilen ödenmeyen prim tutarlarının, gelir vergisi ve kurumlar vergisi uygulamasında gider yazılmayacağı hükme bağlanmıştır. Sosyal güvenlik primleri, ortakların kendi beyannamelerinde menkul sermaye iratlı olarak elde ettikleri gelirlerinden indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu borsa tescil beyannamesi veya listenin bu aşamada elektronik ortamda alınması mümkün bulunmadığından, dilekçe ekinde beyanname verme süresi içerisinde ilgili vergi dairesine kağıt ortamında verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz otobüsü için ithal edilen ana makine tahrik sistemi, KDV Kanununun 13/a ve 16/1-a maddeleri gereğince KDV'den istisna olacaktır. Ancak, istisna hükmünün uygulanabilmesi için 48 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği hükümleri gereğince vergi dairesine başvurularak alınacak istisna belgesinin gümrüğe ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurumları tarafından düzenlenen kağıtlar, katma değer vergisi hariç bedel üzerinden Damga Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı tablonun IV-1/a bölümüne göre binde 8.25 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daire olan Belediye ile damga vergisi muafiyeti bulunan Türkiye İş Kurumu arasında düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009 yılında trafiğe çıkan 2010 model aracın motorlu taşıtlar vergisi uygulaması bakımından kasko sigortası değeri, söz konusu taşıta ilişkin düzenlenen faturada yer alan değeridir. Ancak faturada ayrıca gösterilmeyen vergi, resim ve harçlar aracın fatura değerine eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait ürünlerin dağıtıcılarının seyir halindeki araçları üzerinde yer alan, şirketinize ait ve şirketiniz tarafından yaptırılan ilan ve reklamlara ilişkin ilan ve reklam vergisi beyannamesinin muamelelerinizin bilfiil toplandığı ve idare edildiği belediyeye verilmesi ve söz konusu verginin de bu belediyeye ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir İdaresi Başkanlığınca yapılan kira bedeli üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almayan minibüsün İcra Müdürlüğünce satışı %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi eki listelerde yer almayan minibüsün İcra Müdürlüğünce satışı %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerinin alımında yüklenilen KDV'yi indirim hakkı bulunan mükelleflerin bu araçları tesliminde %18 oranında KDV uygulanır. Ancak, 2008/13426 sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi uyarınca KDV indirim hakkı bulunan mükelleflerin kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/2007 tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde %1 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5766 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik uyarınca 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre resmi daire olarak değerlendirilen Özel Bütçeli Diğer İdareler (Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İş Yurtları Kurumu) hastanenize yaptığı ekmek satışlarına ilişkin olarak yapacağınız ödemeler için düzenlenen hakedişler nedeniyle hakediş tutarı üzerinden damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölüm sebebiyle eşlerden birinin diğer mirasçıların kredi konusu konuttaki hisselerini satın alması halinde konut edinimi amacı devam ettiğinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli akreditif yoluyla yapılacak ithalatta, ithalat bedelinin yurt dışı kredi ile finanse edilmesi durumunda iki ayrı işlem söz konusu olacağından, hem vadeli akreditif ödeme şekliyle yapılan ithalat bedeli, hem de vadesi bir yıldan kısa olan yurt dışı kredi kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi olacaktır. Ancak ithalat bedelinin gümrük mevzuatında tanımlanan gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce peşin ödeme sayılacak şekilde ödenmesi ve ödemenin Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya ithalat bedelinin döviz tevdiat hesabından ödendiğine dair bankaca verilen bir yazı ile gümrük idarelerine tevsik edilmesi şartıyla ithalat nedeniyle kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Odanın üyesi olan çiftçilere akaryakıt (mazot) dağıtım organizasyonu karşılığında akaryakıt istasyonundan bir bedel alınması halinde, söz konusu Odaya bağlı bir iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Ziraat Odası Başkanlığı tarafından üye çiftçilere akaryakıt dağıtımı organizasyonun yapılması ve karşılığında komisyon alınması işinin iktisadi işletme oluşturması nedeniyle, söz konusu hizmet karşılığında alınan bedeller üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pert olan aracın hurda metal veya parçaları olarak satılması durumunda ÖTV uygulanmayacaktır. Ancak aracın temizlenip veya onarılıp araç olarak kullanılmak üzere ilk iktisabı yapılması durumunda ÖTV'ye tabi olup, hesaplanacak ÖTV'nin matrahı alış bedelinden (alış bedeline yapılan iskontolar %10'u aşmamak şartıyla indirilmek) az olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatta malın satıcının Türkiye'deki işyerinde teslim alınması hariç olmak üzere, ihracat faaliyetlerine ilişkin elde edilen gelir fiili ihraç tarihi itibarıyla tahakkuk eder ve bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilir. Malı Türkiye'deki işyerinde teslim alan yurt dışındaki alıcı için ise, satıcı tarafından belirtilen işyerinde malı teslim etmesiyle satış akdi tamamlanmış olacağından, söz konusu gelir teslim tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ebru çalışmalarınızın 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıdığı Resim ve Heykel Müzesi tarafından tespit edilmişse, söz konusu ebru çalışmalarından dolayı elde edeceğiniz hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesinde yer alan istisna hükümlerinden faydalanmanız mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu istisna kapsamındaki çalışmalarınızı Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde belirtilen kişi veya kurumlara teslim etmek suretiyle satmanız halinde defter tasdiki ve tutma zorunluluğu kaldırılmış olmakla birlikte, bu dışındaki kişilere de satış yapmanız halinde Vergi Usul Kanununun 153, 172, 210 ve 236. maddeleri uyarınca işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetiniz bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere iş ortaklığı adına beyanda bulunulan ve fon hesabına alınan varlık tutarlarını, iş ortaklığının tüzel kişiliği bulunmaması nedeniyle ticaret siciline tescil edilme şartı gerçekleştirilemeyeceğinden, yasal defterlerinizde gösterilmek suretiyle ortaklarınızın hisseleri oranında sermaye olarak eklemeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayvan Islahı Kanunu kapsamında faaliyet gösteren birliğin anasözleşmesinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmamasına, yönetim kurulu başkan ve üyelerine kazanç üzerinden pay verilmemesine, yedek akçelerinin ortaklara dağıtılmamasına ve sadece ortaklarla iş görülmesine dair hükümlerin bulunması ve bu şartlara fiilen uyulması halinde 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (k) bendinde belirtilen kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanması mümkündür. Ancak bu şartlara anasözleşmesinde yer vermemesi ya da yer vermekle birlikte fiilen uymaması durumunda muafiyet hükümlerinden yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birlik Katma Değer Vergisi Kanununun 17 inci maddesinin birinci fıkrasında sayılan istisna kapsamındaki kurum ve kuruluşlar arasında olmadığından, tarımsal amaçlı faaliyet gösteren birliğin dışarıdan temin edeceği fenni yem vb. ürünlerin alınması ve bedeli karşılığında üyelerine teslimi Katma Değer Vergisi Kanununun 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi gereğince Katma Değer Vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Jeofizik hizmetleri serbest meslek faaliyeti kapsamında olup; (1) Türkiye'de işyeri veya daimi temsilci bulundurmak suretiyle ticari faaliyet kapsamında yürütülmesi halinde, yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacak, elde edilen kazançlar ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir. (2) Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmadan veya bulunsa da bu işyerlerinde yürütülen ticari faaliyetle bağlantılı olmamak suretiyle yürütülmesi halinde ise yapılan ödemelerin tamamı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 30/1-b maddesi gereğince %20 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Söz konusu serbest meslek faaliyetleri üzerinden vergi kesintisi yapılması durumunda, bu kazançlar için beyanname verilmesi ihtiyaridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteveffanın bankanız nezdindeki hesabında yer alan meblağın varisi adına ödenmesi sırasında varisin vergi kimlik numarasının tespit edilmesi gerekmektedir. Ödemenin varisin vekiline yapılması durumunda ise vekalet veren kişi ve vekilin vergi kimlik numaralarının tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işyeri açmaksızın münhasıran gezici olarak milli piyango bileti satanlar esnaf muaflığından yararlanabilirler. Ancak bu muaflık, Gelir Vergisi Kanununun 94/10-a maddesi uyarınca Milli Piyango İdaresince yapılacak komisyon, prim ve benzeri ödemelerden %20 oranında tevkifat yapılmasına şümul yoktur. Tevkifat, muaflığın kapsamı dışında yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat yapan mükelleflerce, ihracat faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan ancak belgesi temin edilemeyen harcamaların, tekdüzen muhasebe sisteminde ilgili hesaplara kaydedilerek giderleştirilmesi gerekmektedir. Belgesiz giderlerin, 194 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak götürü gider tutarını aşması halinde, aşan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider olarak ticari kara ilave edilmesi gerekmektedir. Götürü gider uygulaması fiilen harcama yapılmış ve yapılan harcamanın belgesinin temin edilememesi halinde, söz konusu harcamanın tekdüzen hesap planında ilgili hesaplara kaydedilmiş bulunması koşuluyla geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat yapan mükelleflerce, ihracat faaliyetlerine ilişkin olarak yapılan ancak belgesi temin edilemeyen harcamaların, tekdüzen muhasebe sisteminde ilgili hesaplara kaydedilerek giderleştirilmesi gerekmektedir. Belgesiz giderlerin, 194 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde hesaplanacak götürü gider tutarını aşması halinde, aşan kısmı kanunen kabul edilmeyen gider olarak ticari kara ilave edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 44'üncü maddesine göre, inşaat ve onarma işlerinde geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihin, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığı veya fiilen bırakıldığı tarihin bitim tarihi olarak kabul edileceği belirtilmiştir. Sözleşmesi Valilik onayı ile feshedilen işin bitim tarihi olarak fesih tarihi kabul edilir. Geçici kabul tutanağı onaylanmayan işlerde ise, Mahkeme kararı verilmedikçe işin devam ettiği kabulü yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15'inci maddesine göre, birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işlerinde Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslar uygulanır. İş bitim tarihine göre kar veya zarar tespit edilerek, işin bittiği dönemin kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin tam sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Mevcut metinde Gelir Vergisi Kanunu'nun 65. ve 66. maddelerine ilişkin açıklamalar bulunmakta ancak kesin sonuç ve cevap kısmı verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracı Kurum tarafından herhangi bir tevkifat yapılmadığından, söz konusu kira gelirinin tamamı (113.433,37 TL) 2009 yılı kazançlarına ilişkin beyanname verme süresi içinde beyan edilmesi gerekmektedir. 2009 yılı içinde aynı veya başka gayrimenkullerden söz konusu tutar haricinde tevkifata tabi tutulmuş kira geliri elde edilmişse, bu tutarların da beyannameye dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarih itibariyle o döneme ait kurum geçici vergi beyannamesi verilmesi ve hesaplanan geçici verginin ödenmesi gerekmektedir. Anılan tarihten sonraki dönemler için ise geçici vergi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye kararının Ticaret Sicilinde tescil edildiği tarih itibariyle o döneme ait geçici vergi beyannamesi Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 120 nci maddesi uyarınca verilmeli ve ödenmelidir. Anılan tarihten sonraki dönemler için ise geçici vergi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesinin 08.01.2010 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanan kararı ile Gelir Vergisi Kanununun Geçici 69. maddesindeki 'sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına ait' ibaresinin iptal edilmesi nedeniyle, iptal kararı geriye yürümediğinden, 2009 dönemi için yatırım indirimi istisnasından yararlanmanız mümkün olmayıp, 2010 ve müteakip yıllara ilişkin verilecek geçici vergi ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yatırım indirimi istisnasından yararlanabilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
19/6/2009 tarihinden sonra incelenmesine başlanılan 1/1/2008 öncesi dönemler ile ilgili olarak düzenlenecek olan vergi inceleme raporuna istinaden, vergi dairesi müdürlüğünce gerekli tarhiyatlar yapılmadan önce 5811 sayılı Kanun kapsamında beyanda bulunduğunuzdan, beyan edilen tutarın mahsup edilerek tarhiyat yapılması mümkün bulunmaktadır. Tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunmanız durumunda, mahsup imkanından yararlanabılmeniz için gerekli şartların sağlanıp sağlanmadığı hususunun vergi incelemesine yetkili denetmence tespit edilerek mahsup işleminin yapılması gerekmektedir. Mahsup işlemini takiben ilave bir matrah farkı bulunması halinde, bu tutarlar için tarhiyat öncesi uzlaşma hakkından yararlanabilirsiniz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef gerçek kişinin 2009 yılında elde ettiği tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iratları (Devlet tahvili, Hazine bonosu ve vadeli hesap geliri) için Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi verilmesine gerek bulunmamaktadır. Kişi Gelir Vergisi Kanununun 6. maddesine göre dar mükellef olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris adına kayıtlı meskenin mirasçılar tarafından kiraya verilmesi sonucu elde edilen toplam hasılatın, varislere hisseleri oranında paylaştırılması halinde, varislerin hisselerine isabet eden gelir için istisna tutarının (2009 yılı için 2.600 TL) ayrı ayrı uygulanması ve her bir hisseye isabet eden hasılatın, elde edildiği yıla ilişkin istisna haddini aşması halinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Varislerin gayrimenkul sermaye iradı yanında başka gelirlerinin bulunması halinde, her bir varisin durumunun Kanunun 85 ve 86 ncı maddeleri de dikkate alınarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat sözleşmesi kapsamında iktisap edilen gayrimenkullerden ikisinin aynı takvim yılı içinde farklı tarihlerde satılması, devamlı olarak gayrimenkul alım-satım işiyle uğraşıldığına karine teşkil ettiğinden, söz konusu satış işlemleri dolayısıyla elde edilen kazanç Gelir Vergisi Kanununun 37 nci maddesine göre ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, arsa devir işleminin tapu kayıtlarında tescil edilmemesi halinde, arsanın müteahhide satışından söz edilemeyeceğinden, değer artış kazancının doğması söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, banka kredisi ile alınan gayrimenkulü kiraya veren mükelleflerin, söz konusu kredinin faizleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesi kapsamında gayrimenkul sermaye iradından indirilecek giderler arasında yer almakta olup, kira gelirini elde etmek için yapılan bu harcamalar safi iradın bulunması için gerekli giderler olarak değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaza sonucu kullanılmaz hale geldiği bildirilen aracın, Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 39. maddesi kapsamında tekrar tescil edilmesine imkan bulunmayacak şekilde hurdaya ayrılması işleminde ÖTV aranılmaması gerekmektedir. Ancak söz konusu aracın Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 39. maddesi kapsamında değerlendirilmeyecek şekilde tekrar onarılmak suretiyle tescil edilerek istisnadan yararlananlar dışındakilerce devralınması halinde, Kanunun 15/2-a maddesi uyarınca adına kayıt ve tescil yapılandan ÖTV aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evde çalıştırılan hizmetçilere yapılan ödemeler, ödeme yapanlar bakımından ücret geliri olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesine göre gelir vergisinden müstesnadır. Hizmetçiler özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan sair yerlerde orta hizmetçiliği, süt ninelik, dadılık, bahçıvanlık, kapıcılık gibi özel hizmetlerde çalıştırılanlardır. (Mürebbiyelere ödenen ücretler istisna kapsamına dahil değildir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu eğitim ve meslek edindirme kurslarının dernek tarafından bedel karşılığı yerine getirilmesi nedeniyle iktisadi işletme oluşacağından, bu iktisadi işletme nezdinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve mükellefiyetle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Ancak, söz konusu kurs hizmetlerinin bedelsiz olarak verilmesi halinde iktisadi işletme oluşmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hat, kaligrafi ve tezhip çalışmalarından elde edilen hasılata münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna uygulanır. Bu istisna kapsamındaki çalışmaların Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapanlar tarafından satın alınması halinde, tarafınıza yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılır. Atölye kira ödemeleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapma mecburiyeti bulunmamaktadır. Eserlerinizin 94. maddede sayılanlar dışındakilere de satılması halinde, işe başlama bildiriminde bulunma, serbest meslek kazanç defteri tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme mecburiyetinde bulunursunuz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu iş sözleşmesinden doğan ücret farklarının, hangi dönemle ilgili olduğuna bakılmaksızın, tahakkuk ve ödemenin yapıldığı dönemin ücreti olarak kabul edileceğinden, Şubat/2010 döneminde ödenen ücret farklarının bu dönemin ücreti olarak dikkate alınması ve Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinin 2010 yılı için tespit edilen vergi tarifesindeki matrah ve oranlar esas alınarak, 94 üncü maddeye göre tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelere, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinde tevkifata tabi kazanç ve iratlar arasında yer verilmediğinden, söz konusu ödeme için gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan satın alınan bilgisayar programları ve hizmetleri üzerinden yapılacak kesinti, programın niteliğine göre değişiklik göstermektedir: (1) Herhangi bir değişiklik yapılmadan nihai tüketicilere satılan veya işletmede kullanılan programlar - ticari kazanç niteliğinde olup kesinti yapılmayacaktır. (2) Özel olarak hazırlatılan yeni bilgisayar programları - serbest meslek kazancı niteliğinde olup %20 oranında kesinti yapılacaktır. (3) Telif hakkı (Copyright) kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma haklarının satın alınması - gayrimaddi hak bedeli olup %20 oranında kesinti yapılacaktır. (4) İnternet üzerinden güncelleme ve yıllık bakım (garanti) hizmetleri - ilgili programın satın alınmasının tabi olduğu esaslar çerçevesinde kesinti yapılacaktır. (5) Eğitim hizmetleri - serbest meslek kazancı niteliğinde olup %20 oranında kesinti yapılacaktır. Kurulum şeklinin (CD, internet vb.) vergilendirilmesinde herhangi bir değişiklik yaratmadığı belirtilmiştir. Ayrıca, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının bulunması halinde öncelikle bu anlaşma hükümleri dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol arama faaliyetlerine ilişkin sondaj hizmetleri serbest meslek faaliyeti kapsamında olup: (1) Türkiye'de işyeri veya daimi temsilci bulundurmak suretiyle ticari faaliyet kapsamında yürütülmesi halinde, yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi yapılmayacak, kazançlar ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergilendirilecektir. (2) Türkiye'de işyeri veya daimi temsilcisi bulunmadan veya bulunsa da ticari faaliyetle bağlantılı olmamak suretiyle yürütülmesi halinde, yapılan ödemelerin tamamı üzerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 30/1-b maddesi gereğince %5 oranında kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir. Söz konusu kazançlar için beyanname verilmesi ihtiyaridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, taşıtın 2009 yılı kasko sigortası değerine ilişkin Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliğinden alınmış olan yazıdaki kasko sigortası değerinin belirtildiği yetkili sigorta acentesi tarafından düzenlenen "Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" ile Vergi Dairesi Müdürlüğüne müracaat edilmesi ve gerekli diğer şartları taşınması halinde, söz konusu taşıttan dolayı kasko sigortası değeri uygulamasından faydalanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında beyan edilen tutarlara ilişkin tahakkuk eden vergilerin vadesinde ödenmesi şarttır. Tahakkuk eden vergilerin vadesinde ödenmemesi nedeniyle mahsup imkanından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Beyan edilen matrah üzerinden tahakkuk eden verginin iptal edilmesi söz konusu olmayıp, verginin gecikme zammı ile birlikte ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5811 sayılı Kanun kapsamında 29.12.2009 tarihinde beyan edilen 40.000,00 TL matrah üzerinden tahakkuk eden 2.000,00 TL verginin vadesinde ödenmemesi nedeniyle, Kanunun 3'üncü maddesinin 5'inci fıkrasında yer alan mahsup imkanından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Vergi aslı ve gecikme zammının takip ve tahsiline devam edileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir firmanın aktifinde en az iki tam yıl süreyle kayıtlı bulunan bir gayrimenkulün, ihale (müzayede) yoluyla satış işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi hükmü uyarınca vergiden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV istisnasından yararlanılmak suretiyle iktisabı yapılan araçların hurdaya ayrılarak trafikten çekilmesi ve istisnadan yararlanmayanlar tarafından yeniden araç olarak iktisabının söz konusu olmaması halinde ÖTV uygulanmaması gerekmektedir. Ancak, iktisabında ÖTV istisnası uygulanmış olan araçların hurdaya ayırmaksızın istisnadan yararlananlar dışındakilere tesliminde, aracın ilk iktisabındaki matrah esas alınarak adına kayıt ve tescil işlemi yapılandan, kayıt ve tescili tarihinde geçerli olan oran üzerinden, o tarihte ÖTV alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi tevkifatı yapılmamasını sağlamaya yönelik tasdikname verilebilmesi için: (1) Mükellefler tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmiş olması, (2) Tasdikname istenilen para ve senetlerin bu beyannamede gösterilmiş bulunması, (3) Tahakkuk eden vergiden para ve senete isabet eden vergi tutarı ile vadesi geçmiş taksitlerin ödenmesi gerekmektedir. Ancak, ilişiksiz belgesinin ibraz edilmemesi durumunda ödenecek vergiye mahsuben %5 oranında tevkifat yapıldıktan sonra kalan miktarın mirasçılara ödenmesinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV indirimi uygulamasının sona erdiği tarihinden sonra kayıt ve tescil başvurusunun yapılması, ÖTV'nin eksik ödendiği anlamına gelmemektedir. İndirimin yapıldığı dönemde aracın iktisabı sırasında ÖTV ödenmiş ise, ÖTV Ödeme Belgesi ibrazı halinde ayrıca vergi dairesince düzenlenmiş ÖTV Ödeme Belgesi aranılmaksızın kayıt ve tescil işlemlerinin yapılması mümkündür. Tasfiye İşletmeleri tarafından satıştan doğan verginin takip eden ayın 15. günü akşamına kadar beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ilk iktisap tarihi 17/12/2004 olup ilk tescili sırasında 87.04 G.İ.T.P. numarasında "Diğerleri" grubunda vergilendirilen kapalı kasa kamyonetin, oturma yeri sayısı 1+5 kişilik, yandan camlı, çift sıra koltuklu kapalı kasa kamyonete dönüştürülmesine ilişkin tadilatın ilk iktisap tarihinden itibaren 5 yıl geçtikten sonra yapılması nedeniyle, Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 15/2-b bendi uyarınca ÖTV yönünden yapılacak herhangi bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zırhlı Birlikler Okulu ve Eğitim Tümeni Kantin Başkanlığı, bağlı olduğu Kara Kuvvetleri Komutanlığından ayrı tüzel kişilliği ve aynı zamanda iktisadilik vasfının bulunmaması halinde Damga Vergisi Kanunu bakımından resmi daire olarak değerlendirilmektedir. 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna vereceği aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın resmi senedinde belirtilen gayelerinin umumun istifadesi için ilim, araştırma, eğitim, kültür ve sanat gibi konularda faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olması nedeniyle, bu niteliği devam ettiği sürece, intikal eden mallar nedeniyle veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dönercilik faaliyetini sabit bir işyeri açmadan, motorsuz el arabası ile gezici olarak sürdürülmesi halinde esnaf muaflığından yararlanmak mümkündür. Ancak bu durumda faaliyetin mal ve hizmet alımlarında Vergi Usul Kanununun belge düzenine ilişkin hükümlerine uyulması ve yükümlülüklerin yerine getirilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde Kanunda yazılı ceza hükümlerinin uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu çocukların anneye ait olduğu ve birlikte oturduklarının veya çocuklara kendisi tarafından bakıldığının ispatlanması ve çocukların babası tarafından asgari geçim indiriminden yararlanılmaması şartıyla, 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuklar için anne çalışanın asgari geçim indiriminden yararlanması mümkün bulunmaktadır. Bunlar dışında kalan çocuklar için asgari geçim indiriminden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avukatlık faaliyetinin bulunduğu dönemlerde verilen avukatlık hizmetine ilişkin olarak mükellefiyetin kapatıldığı tarihten sonra elde edilen vekâlet ücretleri arızi kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 82. maddesinde bu kazançlara ilişkin herhangi bir istisna uygulaması öngörülmediğinden, söz konusu kazancın tamamının tahsil edildiği yılın kazancı olarak yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Gayrimenkul sermaye iradının da mevcutsa, mesken kira geliri olması ve istisna haddini aşması veya işyeri kira geliri olup yıllık 22.000 TL'yi aşması halinde yıllık beyannameye dahil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan vakfa, kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletmesi tarafından aktarılan kar payları üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vakfın iktisadi işletmesinin dağıtılabilir karlarını vakfa aktarması kar dağıtımıdır ve aktarılan tutar vakıf yönünden iştirak kazancı olup, Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasının (6/b-i) bendi uyarınca %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisine tabi olan derneğin iktisadi işletmesi adına kayıtlı gayrimenkullerin kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen kira gelirlerinin ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, kısmi bölünmeye konu edilemez. Sadece maden ruhsat ve izinlerinin devredilmesi, üretim ve hizmet işletmelerinin devri kapsamında işletme bütünlüğünün korunması ilkesine ters düştüğünden, maden ruhsat ve izinlerinin yeni kurulacak bir sermaye şirketine devri, üretim ve hizmet işletmelerinin devri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden kısmi bölünmeye konu edilmesi mümkün değildir. Kısmi bölünmede devri zorunlu olan unsurlar; taşınmaz, her türlü tesis, makine ve teçhizat, alet, edevat, taşıtlar, gayrimaddi haklar ile hammadde, mamul, yarı mamul mallar gibi aktif kıymetler ve ilgili pasif kıymetlerin tümüdür. İşletme bütünlüğü korunacak şekilde faaliyetin devamı için gerekli tüm aktif ve pasif kalemlerin devredilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol arama faaliyeti, hampetrol üretimi ve satışı petrol ameliyesi sayıldığından, şirketinizin söz konusu faaliyetleri için Petrol Kanununun 95 inci maddesi uyarınca ayrı yasal defter tutmasına, ayrı beyanname vermesine ve ayrı mali tablo düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak petrol ameliyesi dışında gelir elde edilmesi halinde bu gelirleri için ayrı sermaye tahsis edileceği, ayrı kayıt ve muhasebe tutulacağı, bilanço ve gelir tablolarını ayrı düzenleyeceği ve bu gelirlerin de ayrı ayrı beyannameler ile beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İşyurtları Kurumu 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (II) sayılı cetvelin (B) bölümünde özel bütçeli diğer idareler arasında sayıldığından, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire olup, 5502 sayılı Kanuna göre damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilecek aylık sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çift kabin kamyonet için kasko sigortası değeri uygulamasından faydalanma mümkün bulunmamaktadır. Zira, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin son fıkrası uyarınca, kasko sigortası değeri uygulamasından sadece (I) sayılı tarifesinde yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı ve benzeri taşıtlar için faydalanılabilir. Çift kabin kamyonet bu kapsamda yer almadığından söz konusu uygulamadan yararlanmak mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait öğrenci yurdunun, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin birinci fıkrası ve bu fıkranın (f) bendi uyarınca, kiraya verilmemesi ve kazanç gayesi olmaması şartıyla daimi olarak emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika binasının, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek-2 nci maddesinin (c) bendi hükmü uyarınca bina inşaat harcından istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fabrika inşaatının organize sanayi bölgesi ile sanayi ve küçük sanat sitelerinde bulunması halinde, 2464 sayılı Kanunun 80 nci maddesi hükmü uyarınca, söz konusu bina yapı kullanma izni (iskan) harcından müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin kamu menfaatlerine yararlı dernekler arasında sayılmış olması halinde, Derneğe ait binalar, arsalar ve araziler kiraya verilmemek, kurumlar vergisine tabi işletmelere ait olmamak ve bunlara tahsis edilmemiş bulunmak şartıyla emlak vergisinden daimi olarak muaftır. Ayrıca, kazanç gayesi olmamak ve kiraya verilmemek şartıyla işletilen yurtlar, öğrenci yurtları ve benzeri binalar da bina vergisinden daimi olarak muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapmış olduğunuz villa (mesken) inşaatının şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmaması ve kazanç sağlama amacı güdülmemesi şartıyla söz konusu villa inşaatının özel inşaat olarak değerlendirilmesi ve inşaatta çalıştırdığınız işçilerin "Diğer Ücretli" olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu kapsamda ödeme yapılan işçilerin vergi karnesiyle bağlı bulundukları vergi dairesine başvurarak vergilerini tarh ettirip ödemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediye sınırları içerisinde yürüteceğiniz soğuk meze hazırlama şeklindeki ticari faaliyetin, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen türden bir faaliyet olması nedeniyle, basit usule tabi olmanız mümkün bulunmamakta olup, kazancınızın gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin kullanacakları belgeler; ilk olarak ilgili meslek odasına üye kaydı yaptırarak bu odadan temin etmeleri gerekmektedir. Meslek odası kendi mevzuatı gerekçesiyle üye kaydını yapmaması halinde ise, ikinci sınıf tüccarların tabi olduğu esaslar çerçevesinde anlaşmalı matbaalara bastırarak veya noterlere tasdik ettirerek veya faaliyette bulundukları yerdeki herhangi bir oda veya birlikten (meslek odasına kayıt olma şartı aranmadan) temin etmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda kızınız adına kayıtlı olan gayrimenkulün kiraya verilmesinden elde edilen gayrimenkul sermaya iradının, yine kızınız tarafından Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Bu gelirin kendinize ait kira borcunun ödenmesinde kullanılmış olması bu durumu değiştirmeyecektir. Gayrimenkuller üzerindeki mülkiyet hakkı tapuya tescil ile doğmakta olup, vergi kanunlarıyla kabul edilen haller müstesna olmak üzere, mükellefiyete veya vergi sorumluluğuna müteallik özel mukaveleler vergi dairelerini bağlamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu tescil işleminin yeni bir iktisap olarak değerlendirilmesi dolayısıyla, 05.08.2009 ve 06.10.2009 tarihlerinde ortaklar adına tapuya tescil ettirilen dairelerden bir kısmının iktisap tarihinden başlayarak beş yıllık süre içerisinde 2009 yılında satılmış olması nedeniyle, bu satıştan hissenize düşen kısımdan elde edeceğiniz kazancın, ilgili yıl için belirlenen istisna tutarını (2009 takvim yılı için 7.600 TL) aşması halinde, aşan kısmın değer artışı kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İvazsız olarak (veraset yoluyla) iktisap edilen dairelerin herhangi bir tarihte satışı dolayısıyla hissenize düşen kazanç, söz konusu malların satışından elde edilen kazançların değer artış kazancı kapsamına girmemesi nedeniyle, vergiye tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 5'inci maddesine göre, listelerdeki malların ihracat teslimleri vergiden müstesnadır. Bunun için: a) Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalı, b) Teslim konusu mal, Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır. Malın ihraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket edenlere veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmek üzere yurt içinde teslimi ihracat sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. Şirketiniz tarafından Milli Savunma Bakanlığı adına düzenlenecek emtia nakliyat sigorta poliçelerinde yer alan primlerin BSMV'ye tabi tutulması gerekmektedir. Zira 3833 sayılı Kanunun 4. maddesinde yer alan istisna hükmü, silah sistemi, silah, mühimmat, araç, gereç, malzeme ve hizmetlerin dışalımlarına ilişkin olup, bu emtiaların dışalımlarıyla doğrudan ilgisi bulunmayan emtia nakliyat sigorta işlemlerinin anılan istisna hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesinde sigorta şirketi tarafından yapılan bu işlemin BSMV'den istisna olduğuna dair bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurum bünyesinde faaliyet gösteren işletme müdürlükleri, belediye sınırları ve mücavir alanlar içinde olmaları durumunda, elektrik tedarikçisinden tedarik ederek tükettikleri elektriğin elektrik ve havagazı tüketim vergisi mükellefidirler. Söz konusu verginin tahsilinden ve ilgili belediyeye ödenmesinden ise tüketilen elektriği satın alan kuruluş sorumlu olacaktır. Ulusal sisteme verilen ihtiyaç fazlası elektrik, tedarik edilen elektrik olması durumunda elektrik ve havagazı tüketim vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifiniz tarafından 2464 sayılı Kanunun 97 nci maddesi gereğince imar çapı ücretinin ödenmesi gerekmektedir. Zira imar çapı ücreti belediyeler tarafından alınan bir bedel olup, 2464 sayılı Kanun ile 775 sayılı Kanunda imar çapı ücretine ilişkin bir muafiyet hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Performansa göre hesaplanarak ödenen personel primlerine ilişkin gelir vergisi tevkifatı, söz konusu primlerin nakden veya hesaben ödendiği aşamada yapılacaktır. Primlerin bankanız kayıtlarında personelin alacaklandırılması suretiyle tahakkuk ettirilmesinin hesaben ödeme olduğu da açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapalı kasalı, eşya taşımaya mahsus kamyonete soğutucu cihaz monte edilmesi, aracın tarife pozisyonunda ve tabi olduğu vergi diliminde bir değişikliğe yol açmadığından özel tüketim vergisi açısından vergi farkı doğmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunan emeklilerin, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m² yi geçmeyen tek meskene sahip olmaları halinde, bu meskene ait bina vergisi oranı sıfır olarak belirlenmiştir. Söz konusu şartları taşımanız halinde 2007, 2008 ve 2009 yıllarına ait indirimli bina vergisi oranının (sıfır) uygulanması gerekmektedir. Ancak emekli maaşı dışında başka gelirinizin bulunması halinde, indirimli vergi oranı uygulanmayacaktır. Gelir getirmeyen işyeri, arsa ve araziye sahip olunması indirimli vergi oranından yararlanmaya engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tüp bebek tedavisi nedeniyle yapılan harcamalar, Gelir Vergisi Kanununun 89'uncu maddesi kapsamında sağlık harcaması olarak değerlendirilmiş olup, beyan edilen gelirin %10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, gelir vergisi matrahının tespitinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteler 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (a) bendi ve 2547 sayılı Yüksek Öğretim Kanununun 56. maddesinin (b) bendi gereğince veraset ve intikal vergisinden muaf bulunmaktadır. Bu nedenle, bağışlanan gayrimenkul için beyanname verilmesi ve veraset ve intikal vergisi ödenmesi söz konusu olmayacağından ilişiksizlik belgesinin aranılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
7338 sayılı Kanunun 3. maddesinin (b) fıkrasında belirtilen amaçları gerçekleştirmek için kurulan vakıfların, bu nitelikleri devam ettiği sürece veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması ve bu vakıflara yapılan bağış ve yardımlar için veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar takibi suretiyle sebze ve meyve satışı faaliyetinde bulunmanız nedeniyle, esnaf muaflığından faydalanmanız mümkün bulunmamakta olup, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları taşımanız halinde basit usulde, aksi takdirde gerçek usulde vergilendirilmeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetinde kullanılan araçların ekonomik ömrünü doldurması, kaza, yanma, tahrip edilme veya benzeri nedenlerle kullanılamaz hale gelmesi durumunda, araçların sahiplerinin işi bırakma bildirimi ile birlikte ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları hurdaya ayrıldığına ilişkin belgeyi eklemesi gerekmektedir. Hurda belgesi alınamaması durumunda aracın durumunun bilirkişi raporu ile ortaya konulması ve gerekli görülmesi halinde vergi inceleme raporu ile açıklığa kavuşturulması halinde bilirkişi raporu ve inceleme sonucuna göre hareket edilecektir. Ancak aracın hurdaya ayrılması öncesinde tescil edildiği tarih itibariyle nakliyecilik faaliyetinden dolayı ticari kazanç yönünden mükellefiyet tesisi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Mükerrer 80 inci maddesinde, değer artışı kazançları istisna sınırı altında kalan gelirler beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu satıştan elde edilen gelir istisna sınırı dikkate alınarak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depodan yürütülen faaliyetlerin Türkiye-Almanya Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasının 5. maddesinin üçüncü fıkrası kapsamında yardımcı ve hazırlayıcı nitelikli faaliyet olarak yürütülmesi halinde, Almanya'da mukim şirketin Türkiye'de bir işyeri oluşturmayacağı tabiidir. Depo, malların depolanması, teşhiri, teslimi veya bir başka teşebbüse işlettirilmesi amacıyla yalnızca hazırlayıcı ve yardımcı faaliyetlerin icra edilmesi amacıyla kullanılması koşuluyla bu sonuç geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
10 Temmuz 2009 tarihinden itibaren Okul Aile Birlikleri damga vergisinden muaf olmakla birlikte, Kantin Kira Sözleşmelerinin damga vergisi kantin işletmecileri tarafından ödenmesi gerekmektedir. Zira kira mukavelenamelerine ilişkin damga vergisi yükümlülüğü, sözleşmenin diğer tarafı olan kantin işletmecilerine düşmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki bir banka aracılığı ile yurt dışında olan başka bir bankaya yapılan ödeme peşin ödeme kapsamında değerlendirilmemekte olup, bu şekilde yapılan ithalatın KKDF kesintisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, yurt içinden gerçekleştirilen ve gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapılan ithalat bedeline ilişkin transferin Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya bankaca verilen yazı gibi tevsik edici belgelerle gümrük idarelerine ibraz edilmesi kaydıyla KKDF kesintisine tabi tutulmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sahipleri adına düzenlenen faturaların, 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslara göre, faturalarda yer alan Vergi Kimlik Numarası/T.C. Kimlik Numarası ile unvan bilgileri dikkate alınmak suretiyle, Bs bildirimine dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iflası ertelenen şirketten tahsil edilemeyen ve kanunen takibine imkân olmayan alacaklar için mahkemece iflasın ertelenmesine ilişkin kararın verildiği hesap döneminde şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün bulunmaktadır. Ancak, iflası ertelenen borçlu şirketin daha sonra iflas veya iflastan kurtulma halleri söz konusu olur ise, ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsil edilen miktarlarının tahsil edildikleri dönemde kâr/zarar hesabına intikal ettirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İflas aşamasında olan şirketin mahkemeye sunulan alacaklılar listesinde yer almak sadece bilgi niteliğinde olup, şüpheli alacak karşılığı ayrılması için yeterli değildir. Ancak, söz konusu alacağınızın iflas masasına kaydının yapıldığının, müşterinizin iflas ettiğinin ve bu müşteriden alacaklı olduğunuzun o ülkede geçerli bir belgeyle ispat edilmesi halinde bu alacağınız için şüpheli alacak karşılığı ayrılması mümkün olabilecektir. Karşılık, alacağın masaya kaydının yapıldığı, diğer bir deyişle icra safhasına intikal ettiği hesap döneminde ayrılmalıdır. İflas halinde ayrılan şüpheli alacakların sonradan tahsil edilen miktarları tahsil edildikleri dönemde kar-zarar hesabına intikal ettirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet sözleşmeleri bir yılı kapsayacak şekilde düzenlendiğinden, bu sözleşmelerin vergisinin düzenlendiği anda bir yıllık tutar üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Damga vergisi alacağı doğduğu an, kağıdın düzenlendiği ve hukuken tekemmül ettiği andır. Ücret ödemelerine ait kağıtlar aylık olarak düzenlendiği için bu kağıtların vergisi aylık olarak tahsil edilirken, yıllık sözleşmeler bir yıllık tutar üzerinden vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki bir bankadan sağlanan bir yıldan uzun vadeli bir kredinin bir yıldan önce Bankanın yurt içi şubesine devredilmesi halinde, kredinin kullanılma tarihi ile yurt içine devredildiği tarih arasında geçen süre için geriye dönük olarak %3 oranında KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir. Yurt içine devredildikten sonra bu kredilerin döviz ya da Türk lirası kredi olarak değerlendirilmesi durumunda, tüketici kredisi niteliğinde olması halinde %10, diğer krediler kapsamında olması halinde ise %0 oranında KKDF kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki bankanın şifreli mesajına dayanarak verilen yazı, peşin ödemeyi tevsik edici belge kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu ödeme şekliyle yapılan ithalat işleminde malların gümrükten çekilmesi esnasında gümrük idarelerine mal bedelinin transfer edildiğinin mevzuata uygun belgelerle tevsik edilememiş olması sebebiyle, yapılan ithalatın kredili ithalat olarak kabul edilmesi ve kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine (% 3 oranında) tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse değişimi işlemi 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda birleşme, devir ya da bölünme işleminden ayrı olarak tanımlanmış olup mahiyet itibarıyla özel bir nitelik taşıdığından, bu işlemin birleşme, devir ya da bölünme olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla hisse değişimi sözleşmesi Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı Tablonun IV/17 fıkrasında yer alan damga vergisi istisnasından yararlanmamaktadır. Söz konusu sözleşme damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5366 sayılı Kanun kapsamında olduğu anlaşılan sözleşme, anılan Kanunun 3 üncü maddesi hükmü gereğince damga vergisi ve harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralanan taşınmazda otelcilik faaliyetinde bulunulması nedeniyle bu faaliyet ile ilgili olarak işyeri açma izni harcından muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde bulunan menkul malların Türk vatandaşı olmayan çocuklara veraset yoluyla intikal etmesi halinde veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Vergilendirme, 2009 yılı için füruğ başına 107.604 TL istisna düşüldükten sonra artan oranlı vergi sistemi (yüzde 1-10 arasında) uygulanarak yapılmaktadır. Bankalar gibi kuruluşlara veraset ve intikal vergisinin ödenmiş olduğuna dair belge ibraz edilirse kesinti yapılmaz; belge ibraz edilmezse veraset yoluyla intikallerde %5 oranında kesinti yapıldıktan sonra kalan tutar hak sahibine ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisinin mükellefi, her ne sıfatla ve ne şekilde olursa olsun binaları kullananlar olduğundan, binaları kullananların kiracılar olması halinde verginin kiracılar tarafından ödenmesi gerekmektedir. 2004 yılından sonra ödenmesi gereken çevre temizlik vergilerinin; binayı kullananın bulunması durumunda kullanandan alınması, boş bulunması halinde ise alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren yedi gün içinde düzenlenmelidir. Kredi kartıyla yapılan tahsilat sırasında ayrıca fatura düzenlenmesine gerek bulunmamaktadır. Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura düzenlenmesi de mümkündür. Mal bedelinin tamamının veya bir kısmının avans olarak alınması durumunda bu tarih itibariyle fatura düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ileride gerçekleşecek bir teslim veya hizmete ilişkin olarak yapılan avans niteliğindeki tahsilatlar, henüz vergiyi doğuran işlem meydana gelmemiş olduğundan katma değer vergisine tabi değildir. Vergiyi doğuran olay mal teslimi ve hizmet ifası ile meydana gelir. Kredi kartı ile tahsil edilen teslim ve hizmet bedelleri beyannamenin denetim amaçlı bir bilgi satırıdır ve tahsilatın avans niteliğinde veya daha önceden faturalandırılmış işlemeye ait olabileceği dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin mirasçıların vekili tarafından imzalanmak suretiyle verilmesi mümkün bulunmaktadır. Söz konusu beyannamenin vekil tarafından imzalanmak suretiyle ilgili vergi dairesine verilmesi kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin mülkiyetinde bulunan ve Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca organize sanayi bölgeleri için iktisap olunduğu veya bu bölgelere tahsis edildiği kabul edilen arazi için, kiraya verilse dahi, sanayici lehine tapudaki tescilin yapılacağı tarihe kadar geçici olarak arazi vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak bu muafiyetten yararlanmak için organize sanayi bölgesi tüzel kişiliğinin arazinin organize sanayi bölgeleri için iktisap olunduğunun veya bu bölgelere tahsis edildiğinin ilgili belediyeye bütçe yılı içinde bildirilmesi şarttır. Bütçe yılı içinde bildirim yapılmazsa muafiyet, bildirimin yapıldığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren geçerli olacak ve bildirimin yapıldığı bütçe yılının sonuna kadar geçen yıllara ait muafiyet hakkı düşecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.04.2005 tarihinden önce anlaşmalı olan matbaa işletmecilerinin anlaşması yenilenene kadar geçen sürede kağıt ortamında bilgi formlarını göndermelerine ilişkin zorunluluk bulunmaktadır. Bu formların gönderilmediğinin tespiti halinde adlarına ceza kesilmesi gerekmektedir. Ancak 01.04.2005 tarihinden sonra anlaşması yenilenen veya yeni anlaşma yapılan matbaa işletmecilerinin bilgi formlarını internet ortamında vermediğinin tespiti halinde Vergi Usul Kanununun 353/8 inci maddesine göre ceza kesilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki bir bankadan sağlanan bir yıldan uzun vadeli bir kredinin bir yıldan önce Bankanıza devredilmesi halinde, kredinin kullanılma tarihi ile yurt içine devredildiği tarih arasında geçen süre için geriye dönük olarak %3 oranında cezalı kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Yurt içine devredildikten sonra bu kredilerin döviz ya da Türk lirası kredi olarak değerlendirilmesi gerekir. Söz konusu kredilerin "tüketici kredisi" niteliğinde olması durumunda %10, "diğer krediler" kapsamında olması durumunda ise %0 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4 ve 5. maddelerinde düzenlenen daimi ve geçici muafiyetler arasında Bakım Yardım Sandığı'nın bina vergisinden muaf tutulmasına imkan veren bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle Bakım Yardım Sandığı'nın bina vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 14 ve 15. maddelerinde düzenlenen daimi ve geçici muafiyetler arasında Bakım Yardım Sandığı'nın arazi vergisinden muaf tutulmasına imkan veren bir hükme yer verilmemiştir. Bu nedenle Bakım Yardım Sandığı'nın arazi vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, belgelendirilemez. İş seyahatlerinde yapılan yeme, içme gibi harcamalar perakende satış vesikası veya yazar kasa fiş ile değil, fatura ile tevsik edilmek mecburidir. Perakende satış vesikası veya yazar kasa fiş yalnızca işyerinde kullanılmak ve tüketilmek amacıyla satın alınan malzeme (kırtasiye, büro ve temizlik malzemeleri gibi) için gider belgesi olarak kabul edilir. İş seyahatinde yapılan harcamaların kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınabilmesi için fatura ile tevsiki mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut ve yapı tasarrufu kredileri ile gerçek kişilere kendi ihtiyaçları için kullandırılan konut inşaat kredileri fona kesinti yapılmayacak işlemler arasında sayılmıştır. Ancak, konut kredisinin yeniden yapılandırılması sırasında alınan dosya masraflarının faiz niteliğinde olan kısımları kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulur. Bununla birlikte, konut kredisinin yeniden finansmanı dolayısıyla alınan dosya masrafı veya başka ad altında alınan tutarlar faiz niteliğinde olsa dahi kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçsız pasaport süresinin uzatılması işlemi pasaportun süresinin bittiği tarih itibariyle yapılması gerekmektedir. Yurt dışında harçsız pasaport talebinde bulunulması halinde T.C. Büyükelçiliği/Başkonsolosluğu/Eğitim Müşavirliğine; yurt içinde harçsız pasaport talebinde bulunulması durumunda ise illerde vergi dairesi başkanlığına, vergi dairesi başkanlığı bulunmayan yerlerde defterdarlığa; ilçelerde vergi dairesi müdürlüğüne, vergi dairesi bulunmayan yerlerde malmüdürlüğüne başvurulması ve gerekli belgelerin tevsiki halinde harçsız pasaportunun süresinin uzatılması işlemi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (b) fıkrasında sayılan ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla yaptığı yardımlar, Kanunun 4. maddesinin (f) bendi uyarınca veraset ve intikal vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daireler lehine yapılan kamulaştırma işlemlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-9 bölümü hükmü gereğince damga vergisinden istisna edilir. Kamulaştırma bedelinin ilgilisine ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar ise 08/08/2000 tarihli ve 37201 sayılı tamim yazısında yapılan açıklamalar çerçevesinde damga vergisi istisnasından yararlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2678 sayılı Kanuna göre kurulan resmi ve özel kombinalardan hayvan kesimi muayene ve denetleme harcı alınmayacaktır. Ancak, 2678 sayılı Kanuna göre kurulmayan özel kombinalarda kesilen hayvanların kesim öncesi ve sonrası muayenesinin belediyece yapılması halinde söz konusu harç alınacaktır. 2678 sayılı Kanuna göre kurulan resmi ve özel kombinalarda kesilen hayvanların kesim öncesi ve sonrası muayenesinin belediyece yapılıp yapılmaması önem taşımaksızın bu harçtan muaf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağışla iktisap edilen gayrimenkullerle ilgili veraset ve intikal vergisi beyannamesini vermeden vefat eden kişinin mirasçıları mirası reddetmediklerinin tespit edilmesi durumunda, söz konusu bağış işlemi ile ilgili veraset ve intikal vergisi beyannamesinin adı geçenin kanuni mirasçıları tarafından verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite alanı içinde kaldığı belirtilen taşınmazın ticaret ve konut bölgelerinde bulunması halinde ifraz harcının alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Vergi Usul Kanununun 322. maddesi uyarınca değersiz alacak nitelendirilmesi için alacağın tahsil imkanının kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekir. Her olayın kendine has durumunun bulunması nedeniyle standart bir tutar belirlenmesinin mümkün olmaması ve muvazaalı işlemlere yol açılabileceğinden, belirli miktarı aşmayan alacakların herhangi bir belge aranmaksızın değersiz alacak olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Zamanaşımı, borcu doğuran, değiştiren veya ortadan kaldıran bir olgu olmayıp, doğmuş ve var olan bir hakkın istenmesini ortadan kaldıran bir savunma aracıdır. Israrla takip edilmeyen alacakların zamanaşımına uğraması halinde bunların değersiz alacak olarak kaydı mümkün değildir. Değersiz alacak sayılması için alacağın tahsil imkanının kalmadığının kazai bir hükümle veya kanaat verici bir vesika ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilmez. Aciz vesikası alacağın değersiz olduğuna ilişkin bir vesika değildir. Takip alacaklısının inisiyatifi dairesinde kalan derkenar, takibin akamete uğradığına ilişkin belge ile alacağın tahsil kabiliyetinin bulunmadığına dair avukat tarafından verilen görüş yazısı Vergi Usul Kanununun 322. maddesi anlamında alacağın tahsil kabiliyetinin olmadığına dair kanaat verici belge olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, anılan belgelerle tevsik edilmiş alacağın da değersiz alacak olarak nitelendirilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik gerçek kişilere bir yıldan uzun vadeli olarak ticari veya mesleki amaç dışında kullandırılacak döviz kredilerinde, kredinin kullandırıldığı tarihteki Türk Lirası karşılığı üzerinden % 10 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması ve kredinin kullandırıldığı tarihi takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar bu kesintilerin beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Çünkü ithalat işlemlerine ait gümrük beyannamesinde gösterilen ithalat tutarının gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yurt dışına transfer edildiği hususu gerekli belgelerden (Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya bankaca verilen ödeme yazısı) biri ile gümrük idarelerine tevsik edilememiş olacaktır. Banka transferi olmaksızın çek verilmesi durumunda, ithalat tutarı üzerinden %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup sonrası kalan tutarın transfer edilmesi durumunda, ithalat tutarının tamamının gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce transfer edildiği hususu Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya ithalat bedelinin döviz tevdiat hesabından ödendiğine dair banka yazısı ile tevsik edilmemiş olacağından, transferi tevsik edilemeyen ithalat tutarı üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kamulaştırma işlemleri kapsamında yer almayan hükmen isim tashihi işlemi için tapu sicilinde ismi düzeltilen kişiden 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin 13/c bendi uyarınca her bir işlem için 50 TL (2009 yılı için) harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5403 sayılı Toprak Koruma ve Arazi Kullanımı Kanununun geçici 2 nci maddesinin uygulama süresi, kanunun yürürlüğe giriş tarihi olan 19/07/2005 tarihinden itibaren iki yıldır. Bu süre içinde çiftçi kayıt sisteminin oluşturulması amacıyla tarım arazilerinin veraset intikal ve cins tashihi işlemleri için veraset ve intikal vergisi alınmaz. Söz konusu iki yıllık sürenin dolmasından sonra bu Kanun hükmünden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçi kayıt sisteminin oluşturulması amacıyla 19/07/2005 tarihinden itibaren iki yıllık süre içinde, ilgililerin isteği üzerine tarım arazilerinin veraset intikal ve cins tashihi işlemleri ile veraset yoluyla intikal eden gayrimenkullerin tapuya tescili işlemlerinde, 492 sayılı Harçlar Kanununa göre alınması gereken tapu harcı aranılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzaleişüyu yoluyla satışı yapılan gayrimenkulü devir alan Hazineden 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) fıkrası uyarınca harç alınmaması; gayrimenkulü devreden şahıslardan ise hisseleri oranında, satış bedeli üzerinden tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oğlunuz hakkında ilgili vergi dairesince yapılan işlemler 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümlerine uygundur. Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan şahıslara ait mallar ile Türkiye'de bulunan malların veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun ivazsız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun muafiyet ve istisnalarla ilgili 3 ve 4 üncü maddelerinde, özürlülere ivazsız bir şekilde intikal edecek mallar dolayısıyla veraset ve intikal vergisi aranılmayacağına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi muafiyeti veya istisnasından yalnızca emlak vergisi mükellefleri yararlanabilir. Emlak vergisi mükellefi olmayıp ilgili binayı herhangi bir şekilde işleten veya kiralayanlar bu muafiyetten yararlanamamaktadır. Turizm teşvik muafiyeti, işletmelere dâhil ve kendilerine ait binalar için uygulanmakta, kendilerine ait olmayıp işlettikleri veya kiraladıkları binalar için muafiyet söz konusu olmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu tesisler nedeniyle geçici emlak vergisi muafiyetinin uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölgede faaliyette bulunan mükelleflerin, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetler ile ilgili olmak kaydıyla yaptığı işlemler harçtan müstesna olacaktır. Söz konusu tapu tescil işleminin, adı geçen firmaların 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununa göre kurulan serbest bölgede gerçekleştirdikleri faaliyetler ile ilgili olması ve Kanunda belirtilen sürede yapılmış olması şartıyla harçtan istisna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müze işletmesinden elde edilen ve bankaya yatırılan anapara ve bu paraya ilişkin olarak hesaplanan faizin, murisin ölüm tarihine kadar olan kısmının veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekir. Murisin ölüm tarihinden sonra müze işletmesinden elde edilen paralar ise veraset ve intikal vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın vergilendirilmesine esas teşkil eden koltuk sayısında yapılan değişikliğin Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'nın veya Türk Standartları Enstitüsü'nün Münferit Araç Uygunluk Belgesi ile onaylanması ve söz konusu değişikliğin ilgili sicile ve vergi dairesi müdürlüğüne bildirilmesi halinde, motorlu taşıtlar vergisinin, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 11 inci maddesi hükmü uyarınca, yeni duruma göre ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- 2009/14812 sayılı Kararnameye ekli (1) sayılı cetvelde yer alan malların 30.03.2009 - 30.06.2009 tarihleri arasında (bu tarihler dahil) teslim edilmeleri halinde, teslimin bünyesine giren vergiler iade hesabına dahil edilebilecektir. 2- 2009/15081 sayılı Kararnameye ekli (1) sayılı cetvelde yer alan malların 01.07.2009 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren yapılacak teslimlerinde teslimin bünyesine giren vergiler iade hesabına dahil edilemeyecektir. 3- 2009/14812 ve 2009/15081 sayılı Kararnamelere ekli (1) sayılı cetvellerde ortaklaşa yer alan malların 30.03.2009 - 30.06.2009 tarihleri arasındaki (bu tarihler dahil) teslimlerinde yüklenilen vergiler iade hesabına dahil edilecek, bu tarihten sonraki teslimlerinde ise edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda belirtilen amaçları gerçekleştirmek için kurulan vakıflara bu nitelikleri devam ettiği sürece yapılacak bağış ve yardımların veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. Söz konusu vakfının bu niteliği devam ettiği sürece tüzel kişiliğinin sona ermesinden önce Vakfa yapılan bağış ve yardımlardan dolayı veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesinin uygulanabilmesi için, bu Kanunun 2 nci maddesine göre afete maruz kalan yerin Bakanlar Kurulunca afet bölgesi olarak belirlenmiş olması gerekmektedir. Bakanlar Kurulunca bir belirleme yapılmış olması halinde, hak sahibi olduğu anlaşılan kişilere anılan Kanunun 42 nci maddesinde belirtilen muafiyet hükmünün uygulanması; Bakanlar Kurulunca böyle bir belirleme yapılmamış olması halinde ise, 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifede yer alan harçların ilgililerinden aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, teferruatın tapu siciline tescili işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/11 inci fıkrası gereğince harca tabi tutulması gerekmektedir. Teferruatın tapu siciline işlenmesi işlemi gayrimenkullerde bulunan ve değer ifade eden bir kısım varlıkların tapu kütüğüne kaydedilmek suretiyle tespitinden ibarettir ve kredi işlemleri olarak değerlendirilemeyeceğinden harch taraf tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge ve yenilik faaliyeti olduğunun tevsiki halinde, söz konusu sözleşme ve ihale kararına 3 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde damga vergisi istisnası uygulanacaktır. Ancak, ihale kararı ve sözleşmenin proje neticesinde elde edilecek ürünün ya da Ar-Ge ve yenilik faaliyeti dışındaki unsurların alım/satımı hususlarını da ihtiva etmesi halinde, bu kağıtlar damga vergisi istisnasından yararlanamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derinin işlenmesi sırasında gerek yumuşatma gerekse yağlama amacıyla kullanıldığı ifade edilen yağlama müstahzarlarının ÖTV Kanununun 8/1. maddesi hükmü uyarınca tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu malların temizlik, test, yağlama ve benzeri amaçlarla imal edilen ürünün bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması halinde, tecil-terkin imkanından yararlanılamaz. Tecil-terkin uygulamasından yararlanabilmesi için, üretimde kullanılan malların imal edilen ürünün bünyesi içerisinde ilk madde ve malzeme niteliğini teşkil etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış binek otomobillerinin KDV uygulaması satıcının mükellef olup olmadığına ve KDV indirme hakkına göre değişmektedir: (1) Satıcı mükellef değilse KDV uygulanmaz. (2) Satıcı mükellef olup binek otomobilin alımında ödenen KDV'yi indirme hakkı varsa %18 KDV uygulanır. (3) Satıcı mükellef olup KDV indirme hakkı yoksa %1 KDV uygulanır. (4) İşletme tarafından satın alınıp kayıt ve tescil ettirildikten sonra satışa sunulan araçlarda ise alış sırasındaki KDV'nin durumuna bakılmaksızın %1 KDV uygulanır. (5) Aracılık faaliyetlerinde komisyon vb. gelirler %18 KDV'ye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinden, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 bendi gereçince, devir bedeli üzerinden binde 7,5 nispetinde damga vergisi aranılması gerekir. Herhangi bir bedel gösterilmemesi durumunda atıf yapılan finansal kiralama sözleşmesinin ihtiva ettiği değer üzerinden damga vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir sözleşmesinden, 492 sayılı Harçlar Kanununun 42 nci maddesi hükmü gereğince kağıdın düzenleyici hükümleri doğrultusunda gösterilecek devir bedeli üzerinden, herhangi bir bedel gösterilmemesi durumunda ise atıf yapılan finansal kiralama sözleşmesinin ihtiva ettiği değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1 inci maddesi gereğince beher imza için binde 0,90 nispetinde nispi harç aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürücü belgesinin birkaç sınıfı içerir şekilde ilk defa düzenlenmesi halinde her bir sınıfa ait harcın ayrı ayrı tahsil edilmesi; mevcut sürücü belgesi sınıfının yanına yeni bir veya birden çok sınıfın işlenmesinin istenmesi durumunda ise eski sınıf sürücü belgesi için yeniden harç alınmaması ancak ilave edilen sınıflara ait tarifede gösterilen harç tutarlarının ayrı ayrı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Donuk alacak durumuna düşmüş krediler nedeniyle iptal edilen gelir tahakkukları üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekir. Ancak, donuk alacak haline gelen tutarlar için Bankalarca nakden tahsil edilen faizler üzerinden fon kesintisi yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerinde mükellefiyet tesisi aşağıdaki şekilde hareket edilecektir: 1. Geçici 28. maddenin yayımlandığı 03.07.2009 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış kooperatifler: Bu ruhsatlara dayanılarak inşa edilecek konutların üyelere tesliminde (vergiye tabi başka işlemleri bulunmamak kaydıyla), 69 Seri No.lu KDV Genel Tebliği gereğince, mükellefiyet tesis ettirmelerine ve beyanname vermelerine gerek bulunmamaktadır. Bu kooperatiflerin 03.07.2009 tarihi itibariyle inşaat ruhsatı alınmamış başka arsalarının bulunması halinde, bu arsalarda inşa edilecek konutlar için inşaat ruhsatı alınıncaya kadar mükellefiyetleri tesis edilmeyecektir. 2. 03.07.2009 tarihi itibariyle arsası olup bina inşaat ruhsatı almamış kooperatifler ile bu tarih itibariyle hiç arsası bulunmayan veya bu tarihten sonra kurulacak kooperatifler: Bina inşaat ruhsatı almadıkları müddetçe mükellefiyetleri tesis edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketlerince bankalar, Fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacaklara teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin icradan varlık yönetim şirketlerince satın alınması halinde tapuda yapılacak tescil işlemlerinden hem varlık yönetim şirketinden, hem de borçludan (satıcı) 5411 sayılı Kanunun 143 üncü maddesi gereğince tapu harcının aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin olarak akreditif ödeme yöntemine göre önceden ithal edilen mallara ilişkin olarak sözleşme gereğince daha sonra yapılan fark ödemelerin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonra gerçekleştirilmiş olması sebebiyle söz konusu fark ödemeleri üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük idarelerince düzenlenip verilen resmi belgeler, sevk irsaliyesinde bulunması zorunlu bilgileri ihtiva etmesi ve araçta taşınan mal mevcudu ile gümrük girişi sırasındaki mal mevcudunun aynı miktarda olması şartıyla sevk irsaliyesi yerine geçen bir belge olarak kabul edilir. Bu belgeler de asıllarının taşıma esnasında araçta bulunması gerekmektedir. Aksi takdirde mükellef tarafından ayrı ayrı sevk irsaliyesi düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehirlerarası yolcu taşıma işiyle uğraşan otobüs işletmelerinin, 173 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (C/5) bölümünde ve 356 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler kapsamında belge düzenlemeleri gerekmektedir. Otobüs işletmecileri, kendi otobüslerinde taşıyacakları yolcular için acentelere kendi biletlerini kullandırabileceği gibi, bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihazlar kullanabilecekler ve bu cihazlar vasıtasıyla merkez, şube veya acenteler tarafından düzenlenen fişler, Vergi Usul Kanununda yer alan yolcu taşıma bileti olarak kabul edilecektir. Yolcu taşıma bileti uygulamasında, belirtilen usullerden herhangi birinin kısmen veya tamamen seçimi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antreposundan satın alınan mal için KKDF kesintisinin doğmaması için, hem ilk ithalatçı tarafından asıl ihracatçıya yapılan ödemenin hem de muhasır ithalatçı (Şirket) tarafından ilk ithalatçıya yapılacak transferin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce tamamlanmış olması ve durumun gümrük idarelerine ibraz edilecek belgelerle (Döviz Satım Belgesi, Türk Parası Transfer Belgesi veya banka yazısı) tevsik edilmesi gerekmektedir. Şirketçe yapılacak ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonra yapılması halinde, ilk ithalatçının peşin ödeme yapmış olsa dahi, bunun peşin bir ödeme sayılması mümkün bulunmamakta ve KKDF kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cumhuriyet Başsavcılığı tarafından Ceza Muhakemesi Kanunu gereğince müdafi ve vekil avukatlara yapılacak ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü hükmü kapsamında değerlendirilmek suretiyle binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan bilgilere göre gelir vergisi stopajı uygulanması konusunda spesifik bir düzenleme bulunmamaktadır. İlgili kanun ve yönetmeliklerin hükümleri uyarınca işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 28/02/2009 tarihinden önce inşaası sona eren bina vesair tesisler için yapılan cins değişikliği işlemine yönelik olarak, 5838 sayılı Kanunla yapılan değişikliğin yürürlüğe girdiği tarihten sonra değişiklik öncesi hükümlere istinaden herhangi bir şekilde cezalı tapu harcı tarhiyatı yapılmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
2009/15200 sayılı Kararnamenin 3. maddesi ile 2007/13033 sayılı Kararnamenin eki (II) sayılı listesine "lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde" ibaresinden sonra "(birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar hariç)" ibaresi eklenmiştir. Buna göre, birinci sınıf lokanta ruhsatına sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin (apart oteller dahil) bünyesindeki lokantalardan verilen hizmetler % 8 KDV oranı kapsamından çıkarılmış ve % 18 KDV oranına tabi tutulmuştur. Her şey dahil sistemde hizmet veren işletmelerde ise genel olarak % 18 KDV oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı firmaların makine ve tesislerine sigorta yaptırılması işlemi doğrudan ihracatla ilgili bir işlem olmadığından, söz konusu işlemlere banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. İstisna yararlanabilmesi için sigorta konusu işlemin doğrudan ihracatla ilgili olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zapt edilen ancak mahkeme tarafından müsaderesine karar verilmemiş taşıtların, sahiplerine yediemin olarak verilmemiş olması durumunda; taşıtların, zapt tarihi ile sahibine iade edildiği tarih arasında geçen süre ile sınırlı olarak tescil kaydının silinerek ilgili vergi dairesine bildirilmesi halinde, taşıt sahiplerinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetlerinin taşıtın zapt tarihi ile sahiplerine iade edildiği tarihler arasındaki dönem için silinmesi ve bu dönemlere ilişkin tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergilerinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı 4 sayılı tarifenin I-Tapu İşlemleri bölümünün 20/a bendine göre, gayrimenkullerin bedel karşılığında devir ve iktisabında beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 15 oranında tapu harcı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trafik tescilinin yurt içinde yapılma zorunluluğunun bulunması nedeniyle, aracın Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-a maddesi kapsamındaki ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde serbest bölgeye teslim edilmesi mümkün değildir. Zira bir teslimin ihracat teslimi sayılabilmesi için teslim konusu malın T.C. gümrük bölgesinden çıkarak bir dış ülkeye veya serbest bölgeye vasıl olması ya da yurt dışındaki müşteriye gönderilmek üzere yetkili gümrük antreposuna konulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket aktifinde kayıtlı gayrimenkulün satılarak bedeli sermayeye ilave edilecek olsa da, gayrimenkulün satışına ilişkin harçların istisnadan yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Harçlar Kanununun 123. maddesindeki istisna, şirketlerin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişikliklerine ilişkin işlemlere uygulanır. Ancak gayrimenkulün satışında uygulanacak devir harcı, 492 sayılı Harçlar Kanununun 4. tarifesinin I-20/a bendi gereğince emlak vergisi değeri üzerinden binde 15 oranında harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinece yapılan irtifak hakkı tesisi olarak değerlendirilen işlem KDV Kanununun 17/4-p maddesi uyarınca KDV'den müstesnadır. Mülkiyeti müflise ait olan ve iki yıldan fazla Şirketin aktifinde bulunan taşınmazın açık artırma yolu satışı da Kanunun 17/4-r maddesi gereğince KDV'den müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından düzenlenen teminat mektupları, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 bölümü gereğince damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çünkü banka teminat mektupları, kredilerin temini amacıyla düzenlenen gayrinakdi krediler kapsamında olup, bu kâğıtlar damga vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi olan menkul kıymet yatırım fonları ile ortaklıklarının vergiye tabi işlemleri bulunmasa da bu durumu vergi beyannamesi ile bildirmeleri gerekmektedir. Anılan mükelleflerin yaptığı işlemlerin vergiden istisna edilmiş işlemlerden oluşması beyanname vermelerine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhit firma tarafından inşa edilen konutların bir kısmının 3. şahıslara satılmayarak firmada kalması halinde bu konutlara isabet eden arsa payları için TOKİ tarafından düzenlenecek faturada KDV Kanununun 17/4-p maddesi kapsamında KDV hesaplanması gerekmez. Diğer bir deyişle, bu faturalar KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdacılık işi ile iştigal eden mükellefin hurda alım satım faaliyeti nedeniyle işletme hesabı esasında vergilendiriliyor olması ya da bu faaliyetinden dolayı bilanço esasına göre vergilendiriliyor olsa bile, hurdaya ayrılacak taşıtı işletmenin aktifine kaydetmemiş olması halinde, kendi adına kayıtlı olan söz konusu taşıt için 5838 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesinin birinci fıkra hükmünden yararlanması mümkündür. Bu durumda 31/12/2009 tarihine kadar tahakkuk etmiş ve ödenmemiş olan motorlu taşıtlar vergisi ile gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve 31/12/2008 tarihine kadar kesilen idari para cezaları terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet ruhsatının 06.06.2008 tarihinde alındığı mükellefdeki konuda istisna tutulamaz. Damga vergisi istisnası, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesine göre 06.02.2004 tarihi itibariyle faaliyet ruhsatı alınmış olması koşuluna bağlıdır. 01.01.2009 tarihinden itibaren damga vergisi istisna süresi, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar uzatılmış olup, söz konusu mükellefin 06.06.2008 tarihinden 01.01.2009 tarihine kadar serbest bölgede gerçekleştirdiği faaliyetlerle ilgili kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet ruhsatının 06.06.2008 tarihinde alındığı mükellefdeki konuda istisna tutulamaz. Harç istisnası, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesine göre 06.02.2004 tarihi itibariyle faaliyet ruhsatı alınmış olması koşuluna bağlıdır. 01.01.2009 tarihinden itibaren harç istisna süresi, Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar uzatılmış olup, söz konusu mükellefin 06.06.2008 tarihinden 01.01.2009 tarihine kadar serbest bölgede gerçekleştirdiği işlemler harçtan müstesna tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai faaliyetinizde kullandığınız balıkçı geminiz için akaryakıt satın almak üzere düzenlediğiniz ÖTV'si İndirilmiş Yakıt Talep Formu ve Taahhütnamelerinden resmi dairelere verilenlerin, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/C-18 bölümü hükmü uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Çiftçiler tarafından ziraî faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 58. maddesine göre, KDV gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Ancak, işi bırakan veya vergiye tabi işlemlerinden kısmi istisna kapsamına giren bir iştigal konusuna geçen mükelleflerin, indirim yoluyla telafi edemedikleri vergileri gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alabilecekleri uygulaması benimsenmiştir. Buna göre, danışmanlık ve eğitim faaliyetinde bulunduğu dönemde yüklendiği ve indirim konusu yapamadığı KDV'nin işin niteliğine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, sigorta acenteliğinin yanında KDV'ye tabi diğer faaliyetlerde bulunması halinde daha önce gider olarak dikkate alınan KDV düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV ödenerek ithal edilen taşlar kullanılarak imal edilen mücevherat eşyanın ihracı üzerine, gümrüğe ödenen ÖTV'nin imalatçıya iade edilmesi mümkün değildir. Ayrıca, değerli taşlar kullanılmak suretiyle imal edilen mücevherat eşyaları ÖTV Kanununa ekli listelerde yer almadığından ÖTV'nin konusuna girmemekte, dolayısıyla imalatta kullanılan taşların ithalinde ödenen ÖTV'nin indirim konusu yapılması da mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Şirketinizce yurt dışından kullanılan TL kredisi sebebiyle, sözleşme gereğince vade sonunda tahakkuk edecek faiz tutarı üzerinden tahakkuk tarihi itibariyle % 3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yumurtalık Serbest Bölgesi içinde fabrika binası inşaatının yapımını üstlenen şirket ile serbest bölge içindeki fabrika binası inşaatını fiilen yapan firmanın işlemleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi uyarınca katma değer vergisinden müstesnadır. Türkiye'de yerleşik veya serbest bölgede faaliyet gösteren firmalar tarafından bilfiil serbest bölge içinde ve serbest bölgedeki müşteriler için ifa edilen hizmetler vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV'den istisna faaliyetinizle ilgili olarak katma değer vergisi beyannamesi vermeniz gerekmektedir. KDV uygulaması bakımından mükelleflerin istisna kapsamındaki işlemlerinin mükellefiyete ve ona bağlı ödevlerin kalkmasına tesiri bulunmamaktadır. Katma Değer Vergisi Kanununda istisna kapsamındaki mükelleflerin beyanname vermeyeceklerini belirten bir hükme yer verilmemiş olup, KDV beyannamesinde istisnaların herhangi bir ayrıma gidilmeden beyan edilmesi öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövize endeksli kredilerde müşteriden anaparaya ilişkin tahsilat yapıldığı tarihteki döviz kurunun müşteriye kredinin tahsis edildiği tarihteki döviz kurunun altına gerilemesi durumunda, anaparadan kaynaklanan kur farkı zararının banka ve sigorta muameleleri vergisi matrahından indirilmesi mümkün değildir. Çünkü banka ve sigorta muameleleri vergisinin matrahı, bankaların yaptıkları işlemler dolayısıyla lehe nakden veya hesaben aldıkları paralardan oluşmakta olup, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 31 inci maddesinde vergi matrahından gider ve vergi adı altında indirim yapılamayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dâhilde işleme rejimi kapsamında ithal edilen akaryakıtın bir motorlu taşıtın deposuna yurt içerisinde konulması ya da aynı rejim kapsamında ithal edilen ilk dolum yağının motorlu taşıtın motoruna yurt içerisinde konulması teslim sayılan haller kapsamında değerlendirilerek vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Bu şekilde yapılan teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmış olmayacağından, bu teslim açısından ihracat istisnası hükümlerinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilere menkul kıymet alım satımı için kullandırılan krediler tüketici kredisi kapsamına girmediğinden, bu kredilerin diğer krediler kapsamında değerlendirilmesi ve 2004/7633 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca %0 (sıfır) oranında fon kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketlerince bankalar, Fon ve diğer mali kurumlardan devralınan alacakların tahsili amacıyla bu alacaklara teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin; (1) İcradan varlık yönetim şirketlerince satın alınması halinde tapuda yapılacak tescil işlemlerinden hem varlık yönetim şirketinden, hem de borçludan tapu harcının aranılmaması, (2) İcrada varlık yönetim şirketlerince satın alındıktan sonra üçüncü kişilere satılması halinde hem varlık yönetim şirketinden, hem de üçüncü kişilerden tapu harcının aranılmaması, (3) İcrada doğrudan üçüncü kişilere satışı ile ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemlerinde tapu harcı istisnası uygulanamadığından borçlu (satıcı) ile üçüncü kişilerden (alıcı) tapu harcının aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
28/2/2009 tarihi itibarıyla mevcut olmayan veya motorlu taşıt vasfını yitirmiş, model yılı 1998 ve daha eski olan taşıt sahipleri; durumlarını kanaat verici belgelerle tevsik etmeleri veya ilgili trafik tescil kuruluşu tarafından taşıtın mevcut olmadığının/motorlu taşıt vasfını yitirdiğinin kabulü halinde, hurdaya çıkarılan taşıta ilişkin 31/12/2009 tarihine kadar tahakkuk etmiş ve ödenmemiş motorlu taşıtlar vergisinin 1/4'ünü ödemeyi şartıyla, kalan vergi aslı, gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve tescil plakasına kesilen idari para cezalarının tamamından vazgeçilir. Anılan hükümden faydalanmada faaliyet konusunun sadece yük ve yolcu taşımacılığı olması şart değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekeye dahil gayrimenkullerin devredilebilmesi ve üzerinde ayni hak tesis edilebilmesi için, gayrimenkule ya da devri istenilen hisse ise yalnız bu hisseye isabet eden verginin tamamının ödenmesi veya vergiye karşılık 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde yazılı cinsten teminat gösterilmesi halinde ilişik kesme belgesinin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı sahibinin ölümü üzerine sahip olduğu intifa hakkının ilgili olduğu gayrimenkullerin kuru mülkiyet sahibine intikali, ivazsız bir intikal olup, bu intikal nedeniyle veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir. Veraset yoluyla veya ivazsız suretle intikal eden gayrimenkullerin tapuda devir ve ferağının yapılabilmesi için tapu memurlarınca, vergi dairesi tarafından verilmiş ilişik kesme belgesi olmaksızın veraset yoluyla veya ivazsız suretle intikal eden gayrimenkullerin devir ve ferağına izin verilmesi mümkün değildir. Ancak, mükelleflerce tahakkuk eden vergiye karşılık 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde yazılı cinsten teminat gösterildiği takdirde intikal eden gayrimenkullerin bir kısmının veya tamamının devir ve ferağına izin verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2006-2009 yılları emlak vergisinin yukarıda belirtilen vergi değerleri (2006: 140.310 TL, 2007: 145.782,09 TL, 2008: 151.030,24 TL, 2009: 160.092,05 TL) esas alınarak hesaplanması gerekmekte olup, bu değerlere % 0,6 oranında arsa vergisi uygulanarak tarh ve tahakkuk ettirilmesi ve emlak vergisinin % 10'u nispetinde taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payı (2009 yılı için 96,05 TL) tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir. Söz konusu arsalar için belediyece yapılan işlemlerin 1319 sayılı Kanuna aykırılığı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iki meskene sahip olmanız nedeniyle, indirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanmanız mümkün değildir. Zira indirimli (sıfır) bina vergisi uygulamasından yararlanabilmek için, Türkiye sınırları içerisinde brüt 200 m2'yi geçmeyen tek meskene sahip olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın Üniversiteden banka şube hizmet binası olarak kullanılmak üzere ve Gençlik ve Spor İl Müdürlüğünden ATM konulmak üzere taşınmaz kiralaması işlemleri KDV Kanununun 17/4-d maddesine göre KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özürlüler için tekerlekli koltuk teslimi KDV Kanununun 17/4-s maddesi kapsamında KDV'den istisnadır. Ancak, 06.02.2009 tarihli dilekçe ile bu istisnadan vazgeçen firma, KDV Kanununun 18. maddesine göre üç yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkması mümkün bulunmamaktadır. Öte yandan, özürlüler için tekerlekli koltuklar 2007/13033 sayılı Kararname eki listelerde yer almadığından, bu şekilde istisnadayken teslim edilen ürünler %18 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait fabrika sahası içindeki hafriyatın yine fabrika sahası içinde kullanılması halinde, belediyece zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcının aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana yüklenicinin İl Özel İdaresine ifa ettiği yapım işi tevkifat kapsamında olduğundan söz konusu yapım işinin alt taşeronlara devrinde de yazılı bir sözleşme yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın 1/6 oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devamlı olarak holding veya şirketin diğer holding veya şirketlere faiz karşılığı fon kullandırılması halinde, banker kapsamında banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi olması ve bu işlemler dolayısıyla lehe aldığı paraların banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Aynı şekilde, Holdingin devamlı olarak bankalardan ve diğer finans kuruluşlarından kredi alıp bunu grup şirketlerine faiz veya komisyon karşılığı kullandırması halinde de banker sayılarak lehine aldığı paraların %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Bağlı şirket veya holdingin ödünç verme işlemleri banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamında mütalaa edildiğinden, bu ödünç verme işlemlerinden elde edilen faiz, komisyon vb. ödemeler Katma Değer Vergisi Kanunun 17/4-e maddesi gereğince katma değer vergisinden müstesna olacaktır. b) Yurtiçi ve yurtdışı bankalardan sağlanan krediler nedeniyle ödenen faiz, komisyon vb. ödemeler katma değer vergisinden istisnadır. Kredi tutarına ilişkin masrafların herhangi bir fark ilave etmeksizin bağlı şirkete aynen yansıtılması katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, kredi aktarımı dolayısıyla masraflara ilaveten herhangi bir bedel alınması halinde bu bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım ve onarım hizmetinin bir parçası olmaksızın gerçekleşen mal, malzeme ve yedek parça teslimlerine ilişkin hesaplanan KDV üzerinden tevkifat yapılması söz konusu değildir. Tevkifat yalnızca, bakım ve onarım hizmetleri kapsamında mal, malzeme ve parça teslimlerinin gerçekleşmesi halinde uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17/4-r maddesinde sayılan şartların sağlanması kaydıyla söz konusu kurumlara ait taşınmazlarının kamulaştırma suretiyle devir ve/veya teslimleri KDV'den müstesnadır. Bu durumda faturalarda KDV hesaplanmayacaktır. Aksi takdirde kamulaştırma bedeli üzerinden KDV hesaplanacak ve adı geçen mükelleflerce beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerine %1 oranında katma değer vergisi uygulanabilmesi için gerekli şartlar: 1. Kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması 2. İşin konut yapı kooperatifine yapılması 3. Yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması Ek olarak, inşaat ruhsatının 29.07.1998 tarihinden sonra alınmış olması gerekmektedir. Dış cephe ısı yalıtımı (mantolama), asansör ve çevre düzenlemesi işleri inşaat taahhüt işi olarak değerlendirilmekte ve %1 oranında katma değer vergisine tabi olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İngilizce-Türkçe video kaseti deşifre ve çeviri işi Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde sayılan hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmete ilişkin katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esaslı değişiklik ve ilaveler yapılması hususunda herhangi bir sınırlama bulunmayan dairenin kısıtlı sayılması mümkün değildir. Kısıtlı verginin ancak imar planlarında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar ile esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen binalar için uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralama işlemleri kiralama niteliğinde olup, kira taksitleri vergiyi doğuran olay olarak kabul edilmektedir. 2009/14812 sayılı Kararname ile belirlenen % 8 oranındaki KDV, finansal kiralama işlemlerinde işleme konu olan malın tabi olduğu KDV oranı olarak uygulanmaktadır. Finansal kiralama işlemlerine ilişkin kira taksitleri, finansal kiralama şirketleri tarafından vergilendirme dönemleri itibariyle beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul Altın Borsasında işlem görmek üzere yapılacak işlenmemiş külçe altın ithalatının, Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 Sıra Nolu Tebliğin 3 üncü maddesinin (29) numaralı bendinde yer alan şartları taşıması kaydıyla, mal mukabili ödeme yöntemine göre yapılsa dahi kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf tutulması mümkün değildir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44. maddesinde EÜAŞ Genel Müdürlüğüne ait binalar için herhangi bir muafiyet hükmüne yer verilmemiştir. Bu tesislerin ticari işletme olup olmadığına bakılmaksızın çevre temizlik vergisine tabidirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muaf tutulmalıdır. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4/(n) maddesi uyarınca, EÜAŞ tarafından tesis edilen elektrik nakil hatları, direkleri, santral sahaları, kumanda binaları, trafo merkezleri, kesici kabinleri, dağıtım merkezleri, indirici merkezler ve benzeri binaların kiraya verilmemek şartıyla emlak (bina) vergisinden daimi olarak muaf tutulması ve düzeltme zamanaşımı göz önünde bulundurularak ödenen emlak (bina) vergilerinin iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vagon, KDV Kanununun 13/a maddesinde sayılan taşıma araçları arasında yer almaktadır. Faaliyetleri demiryolu taşıma araçlarının kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükelleflere yapılan vagon teslimlerinde, mükellefin istisna belgesi almış olması halinde KDV'den istisna kapsamında işlem yapılması mümkün olabilecektir. İstisna belgesi verilirken, bu faaliyetlerin iştigal konuları arasında gösterilip gösterilmediği, gerekli organizasyonun kurulup kurulmadığı ve yetkili mercilere yazılı olarak başvurulup başvurulmadığı gibi hususlar göz önünde tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço esasında defter tutmakla beraber faaliyet konusu sadece yük ve yolcu taşımacılığı olan mükellefler gayrifaal durumda olsalar dahi Geçici 2 nci maddenin birinci fıkra hükmünden faydalanabilirler. Bilanço esasına göre defter tutmakla beraber faaliyet konusu sadece yük ve yolcu taşımacılığı olmayan faal veya gayrifaal mükellefler söz konusu fıkra hükmünden faydalanamazlar. Dördüncü fıkra hükmünden faydalanılması için faal veya gayrifaal olup bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin faaliyet konularının sadece yük ve yolcu taşımacılığı olması gerektiğine ilişkin bir şart bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anayasa Mahkemesi kararı üzerine Danıştay 10. Dairesi tarafından 2002/1 Seri No.lu Vergi Dışı Gelirler İç Genelgesi iptal edilmiştir. Yargı sürecinin devam etmesi nedeniyle Danıştay'ın vereceği karara kadar tahsil edilen mülga kooperatifçilik tanıtma ve eğitim fonuna ilişkin herhangi bir işlem yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu ürünler 2002/4480 sayılı Kararname ekli I ve II sayılı listeler kapsamında bulunmamakta olup, yurtiçi teslimi ve ithali genel oranda (%18) KDV'ye tabi bulunmaktadır. KDV oranlarında değişiklik yapma yetkisi Bakanlar Kurulu'na aittir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin bizzat mükellefler tarafından imzalanması esastır. Kayyım tarafından imzalanmak suretiyle düzenlenerek verilen beyanname üzerine herhangi bir işlem yapılması mümkün değildir. Sulh Hukuk Mahkemesince kayyım olarak atanan kişinin mirasçılar adına veraset ve intikal vergisi beyannamelerini imzalamak suretiyle vergi dairesine vermesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, taşıtın yedd-i eminde bulunduğu dönemler arasında adına olan tescil kaydının ilgili trafik tescil kuruluşu tarafından silinmesi halinde aynı dönemler için motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti terkin edilir. Ancak ilgili trafik tescil kuruluşundaki tescil kaydının silinmemesi halinde motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti devam edecektir. Tescil kaydının silinmesi hususu için taşıtın tescil kaydının bulunduğu trafik tescil kuruluşuna müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ahşap ekmek dolabı, manav reyonu, danışma bankosu, pastane dolabı ve MDF depo rafları TGTC 9403.60 'Diğer ahşap mobilyalar' tarife pozisyonuna ait olup, 30.03.2009 tarihinden 30.06.2009 tarihine kadar %8 oranında KDV'ye tabidir. MDF'den yer paletleri (TGTC 4415.20 'Paletler, palet sandıklar ve diğer yük tablaları' pozisyonu), sunta, suntalam ve MDF'den kolon giydirmesi ile ahşap kartonpiyer (TGTC 44.18 'Ahşaptan bina ve inşaat için marangozluk mamulleri' pozisyonu) 25.03.2009 tarih 2009/14812 sayılı Karar ve 06.04.2009 tarih 2009/14881 sayılı BKK eki cetvellerde yer almadığından genel oranda %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, I. derece doğal sit alanı kapsamına alınan taşınmazların o kısmı için emlak vergisi muafiyeti uygulanması gerekmektedir. 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanununun 21. maddesinin üçüncü fıkrasına göre, doğal sit alanı olmaları nedeniyle üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmazlar her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecikme faizinin ödeme süresi geçmiş olan taksitler için uygulanması söz konusudur. Ödeme süresi geçmemiş olan taksitler için gecikme faizi uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süt soğutma tankı olarak isimlendirilen süt soğutucuları TGTC'nin 8418.69 tarife alt pozisyonuna ait GTİP No.ları arasında yer almakta olup, KDV oranları ile ilgili 2007/13033 sayılı Karar ekli I ve II sayılı listelerde sayılan eşyalar kapsamında olmadığından, ithal veya yurtiçi teslimleri genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece soru ve kanun hükümleri yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü bulunmamaktadır. Sadece soru ve kanun hükümleri yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi durumunda, ilgili gayrimenkule ilişkin olarak belediyece gerekli emlak vergisi tarh ve tahakkukunun yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilerin sıfır oranlı bina vergisi indiriminden yararlanabilmeleri için; gelirleri münhasıran kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret olması, sahip oldukları bina mesken (konut) olup bir tane olması ve brüt 200 m2'yi geçmemesi, söz konusu meskenin dinlenme amacıyla değil sürekli olarak kullanılması gerekmektedir. Belirtilen şartları taşıması halinde, 38 Seri No.lu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliğ ekinde yer alan form doldurularak ilgili belediyeye verilmesi koşuluyla indirimli (sıfır) bina vergisi oranının uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müzayede yoluyla yapılan satışlarda vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı tarihte meydana gelmiş olacağından, bu şekilde yapılan satış işlemlerinde satışın yapıldığı tarihteki KDV oranı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli nitelik taşıyan akreditiflerde ithalatın sadece Merkez Bankasının 96/2 sayılı Genelgesinin 2 numaralı bölümünde belirtilen şartları taşıyan kısmı üzerinden fon kesintisi yapılmayacak olup, bu şartları taşımayan kısımlar üzerinden fon kesintisi yapılacaktır. Her ithalat işleminde bu şartların mevcudiyeti ayrı ayrı aranacak, ithalatın ödeme şeklinin bu tür bir akreditif olduğunun sözleşme metninden anlaşılamaması halinde gümrük idaresince kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ödenmeden mal ithaline izin verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar Genel Müdürlüğü, katma bütçeli kuruluşlar arasında yer aldığından, yaptırılacak olan inşaatın giderlerinin Müdürlük tarafından karşılanması halinde, 2464 sayılı Kanunun Ek 2 nci maddesinin (a) fıkrasına göre bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhbirlere ödenen ihbar ikramiyesi veraset ve intikal vergisine tabidir. İkramiyelerin iktisap tarihinden itibaren 1 ay içinde bir beyanname ile Başkanlığın bulunduğu il Veraset ve Harçlar Vergi Dairesi Müdürlüğüne bildirilmesi gerekmektedir. Ancak mükelleflere kolaylık sağlanması bakımından, beyannamenin ikametgâhının bağlı bulunduğu yerdeki vergi dairesine verilmesi de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eksik tahakkuk ettirilen motorlu taşıtlar vergisi için yapılan ikmalen tarhiyatların mükellefin hatasından kaynaklanmaması durumunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 369'uncu maddesinde yer alan hüküm gereği mükellefe vergi cezası kesilmeyeceği tabîdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcamalara katılma payları, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesine göre tespit edilen emlak vergi değeri üzerinden hesaplanacaktır. Tapu üzerindeki satış bedeli üzerinden değil, emlak vergi değeri üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Harcamalara katılma payları bina ve arsaların emlak vergi değerinin %2'sini geçemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin ikinci ek sürenin bitiminden sonra verilmesi üzerine, mükellef adına birinci derece usulsüzlük cezasının iki kat olarak kesilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından tamamlanan trafo merkezinin Organize Sanayi Bölgesi Yönetimine devri KDV'ye tabi bulunmaktadır. Trafo teslimi için Şirket tarafından OSB yönetimine fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Karşılığında OSB yönetimi tarafından ifa edilecek hizmetler de KDV'ye tabi olacağından, bu işlerle ilgili olarak OSB yönetimi tarafından fatura düzenlenmesi ve genel oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07.06.2008 tarihinden itibaren otoyollarda yol güvenlik sahasında yer alan reklam panolarının ve alanlarının kiralanması işlemleri, KDV Kanununun 17/4-p maddesi hükmü çerçevesinde istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (a) ve (b) fıkralarında sayılan kurum ve kuruluşlar kendilerine yapılacak bağış ve yardımlar dolayısıyla veraset ve intikal vergisinden muaftır. Ayrıca, söz konusu kurum ve kuruluşlarca yapılan ve 4. maddenin (f) bendi kapsamına giren yardımlarla aynı maddenin (g) bendinde sayılan kuruluşların hak ve sahiplerine yapmış oldukları ödemelerde veraset ve intikal vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
On yıl süre ile prim veya aidat ödemiş olmaları kaydıyla, sandık üyelerinize yapılacak söz konusu ödemelerin toplamının, ödemenin yapıldığı dönemde en yüksek Devlet memuruna (Başbakanlık Müsteşarına) ödenen en yüksek ikramiye tutarı kadar kısmının vergiden istisna edilmesi, bu tutarı aşan kısmın ise Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104. maddeleri uyarınca ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 5811 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin ikinci fıkrası hükmü gereğince sermayeye ilave edilmek üzere anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin aktifine kaydolacak taşınmazlara ilişkin tapuda yapılacak işlemler, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca harçtan istisnadır. Ancak, söz konusu istisna hükmünden kollektif şirketler yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Bu işlemler için düzenlenecek kâğıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/16 bölümü hükmü uyarınca damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mirasçılarca teminat gösterilmesi suretiyle hisse senetlerinin serbest bırakılması mümkün bulunmamaktadır. Tasdikname verebilmesi için mükellefler tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmiş olması, tasdikname istenilen para ve senetlerin beyannameye dahil bulunması, tahakkuk eden vergiden para ve senete isabet eden vergi tutarı ile vadesi geçmiş taksitlerin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir firmanın aktifinde iki tam yıl kayıtlı bulunan bir gayrimenkulün ihale (müzayede) yoluyla satışı işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-r maddesi hükmü uyarınca vergiden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel vekil tayin edilmiş olması halinde dahi, 5838 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesinin dördüncü fıkrası hükmünden faydalanmasına ilişkin başvuru işlemine dair bildirimlerin mirasçılar tarafından imzalanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takım elbise askısı takım elbiseye eklenti olarak teslim edildiğinde ihraç kaydıyla teslim edilebilir. Ancak takım elbise askısının tek başına ve ayrı bir fatura ile ihraç kaydıyla teslim edilebilmesi için, söz konusu işletmenin sanayi siciline kayıtlı olması, sanayi sicil belgesine sahip olması ve sanayi sicil belgesindeki üretim konusu mallar arasında elbise askısının yer alması gerekmektedir. Aksi takdirde takım elbise askısının ihraç kaydıyla teslimi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Euro cinsinden kullanılmış olan döviz kredisinin Dolar cinsi krediye dönüştürülmesi aşamasında şirket tarafından yurtdışına ödeme yapılmak suretiyle önceki kredinin kapatılması ve kredi kullandırım tarihi ile kapatılma tarihi arasında geçen sürenin 1 yıldan kısa olması halinde, Euro cinsi kredi üzerinden geriye dönük olarak cezalı kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Aksi takdirde, önceki kredinin kapatılması için dışarıya herhangi bir ödeme yapılmaması ve sözleşme şartlarında değişiklik yapılmaması durumunda, Euro cinsi kredi üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depolama alanı (silo) inşaatının fabrika sahası içinde yer alması halinde bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, söz konusu depolama alanı (silo) inşaatının fabrika binasından ayrı bir sahada yapılması halinde bina inşaat harcının alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükellefin anılan Kanun hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Zira terkin hakkından faydalanabilmek için, hurdaya çıkarılan taşıt adına kayıt ve tescilli taşıt ile 31.12.2009 tarihine kadar tahakkuk etmiş ve ödenmemiş borçlar arasında ilişki bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 5838 sayılı Kanunun Geçici 2 nci maddesinin yürürlüğe girdiği 28.02.2009 tarihinden önce birikmiş motorlu taşıtlar vergisi borçlarını ödeyerek hurdaya çıkarmış bulunulan taşıttan dolayı anılan Kanun hükmünden faydalanılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Kanunun Geçici 2 nci maddesinin sekizinci fıkrasında, tescil kayıtları silinen motorlu taşıtlara ait daha önce ödenmiş olan motorlu taşıtlar vergisi ile buna ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve idari para cezaları red ve iade edilmez hükmü yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununda başka yere nakil giden ancak sahibi değişmeyen taşıtların kayıt ve tescili esnasında ilişik kesme belgesinin aranılması gerektiğine ilişkin hüküm yer almamaktadır. İlişik kesme belgesinin istenmesi zorunluluğu sadece taşıtların satış, devir ve fenni muayene işlemleri esnasında uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ameliyat lambaları 9405.40.99.90.00 GTİP No'su ile ithal veya teslimi halinde genel oranda (%18) KDV'ne tabidir. Bu cihazların ilgili sertifikalar (93/42/EEC, 90/385/EEC ve 98/79/EC direktiflerine ilişkin sertifikalar veya bunları yerine geçen belgeler) olmaksızın ithal edilmesi durumunda %18 oranında KDV uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29 ve 31 inci maddeleri ile 15/3/1972 tarihli ve 14129 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Emlak Vergisine Matrah Olacak Vergi Değerlerinin Takdirine İlişkin Tüzük'ün 14 üncü maddesi hükümleri uyarınca, binanın mütemmim cüzü durumunda olan sığınağının yüzölçümü bina vergi değerinin hesabında dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yerleşik kişilere açılacak kredilerin yurt dışında kullanılması durumunda kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulmaması, ancak bu kredilerin Türkiye'deki mevduat hesaplarına yatırılmak suretiyle kullanılması durumunda döviz veya Türk Lirası kredilere uygulanan hükümler çerçevesinde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir mal veya hizmeti ticari veya mesleki amaçlarla edinen müşterilere tüketici finansman şirketleri tarafından kullandırılan kredilere ilişkin sözleşmelere, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/30 fıkrası kapsamında damga vergisi istisnası tanınması mümkün değildir. Damga Vergisi Kanununda düzenlenen istisna hükmü, 4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanunun 3. maddesinde tanımlanan tüketici (bir mal veya hizmeti ticari veya mesleki olmayan amaçlarla edinen, kullanan veya yararlanan gerçek veya tüzel kişi) kapsamında bulunan sözleşmeleri kapsadığından, ticari veya mesleki amaçlarla kredi alan müşterilerin sözleşmeleri bu istisna kapsamı dışındadır ve damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Model yılı 1998 ve daha eski olan, yürürlük tarihi itibarıyla mevcut olmayan veya motorlu taşıt vasfını kaybetmiş taşıtların bu durumunun kanaat verici belgelerle tevsik edilmesi veya trafik tescil kuruluşu nezdinde kayıtlı olanlar tarafından yazılı bildirimde bulunulması halinde, ödenmemiş bulunan motorlu taşıtlar vergisi aslının 1/4'ünün 31.12.2009 tarihine kadar ödenmesi şartıyla, kalan vergi aslı, gecikme zammı, gecikme faizi, vergi cezaları ve tescil plakasına kesilen idari para cezalarının tamamından vazgeçilir. Daha önce ödenmiş olan vergiler iade edilmez ve ödemeyi müteakip trafik tescil kayıtları silinir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5580 sayılı Kanun uyarınca burslu okutulan öğrencilerin öğrenim ücretinin belirli bir kısmının karşılanması halinde, Vergi Usul Kanununun 3 üncü maddesi uyarınca vergiyi doğuran olayın gerçek mahiyeti esas olduğundan, tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydının yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Burslu okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu kapsamda yapılan harcama tutarının gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahse konu yönetmelik çerçevesinde burslu öğrencilerin öğrenim ücretinin belirli bir kısmının karşılanması halinde, burslu okutulan öğrencilerle ilgili olarak tahsil edilmeyen tutarlar için hasılat kaydının yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Burslu okutulan öğrencilerin kırtasiye masraflarının karşılanması ve/veya Milli Eğitim Bakanlığının resmi okul öğrencileri için tespit ettiği en az burs tutarı kadar harçlık ve benzeri şekilde burs verilmesi halinde, bu kapsamda yapılan harcama tutarının gider olarak dikkate alınması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığına bağlı olarak faaliyet gösteren özel eğitim kurumlarının kurucuları tarafından öğrenci veya kursiyerlerine 5580 sayılı Kanun uyarınca bedelsiz olarak verilecek eğitim ve öğretim hizmetleri (burslar), Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-b maddesi hükmü gereği katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, söz konusu istisna kapsamındaki hizmet ifaları nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi, Katma Değer Vergisi Kanununun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılamayacak, indirilemeyen bu vergi gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde işin mahiyetine göre gider ya da maliyet unsuru olarak kabul edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmaya konu taşınmazın gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi bulunan bir ticari işletmenin aktifine kayıtlı veya envanterine dahil bulunuyorsa söz konusu taşınmazın kamulaştırmayı yapan mercie teslimi katma değer vergisine tabidir. Ancak, söz konusu taşınmazlar en az 2 tam yıl süreyle aktifinde bulunma koşulunun gerçekleşmesi durumunda katma değer vergisinden müstesna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ilgili banka tarafından kredi kapatma işlemi dolayısıyla faiz, komisyon ve benzeri adlar altında lehe alınan paralar üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dezenfeksiyon ve Sterilizasyon hizmetleri Kararname eki listelerde yer almadığından %18 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul satış vaadi ve kat karşılığı inşaat sözleşmesinde değişiklik yapan sözleşme, kağıdın düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde taraflarca gösterilecek değer üzerinden nispi damga vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem için kağıdın düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde taraflarca değer gösterilmesi ve bu değer üzerinden nispi noter harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kira sözleşmesi için 12 yıllık kira bedeli üzerinden hesaplanacak binde 1,5 nispetindeki damga vergisine ek olarak ayrıca sözleşmeye garantör sıfatıyla dahil olan taraf için de Damga Vergisi Kanununun 6 ncı maddesinin üçüncü fıkra hükmüne göre binde 7,5 nispetinde damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığa bağlı konukevinin üçüncü kişilere de hizmet verdiği tespit edildiğinden kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Kulübü Derneğinin dernek üyesi olmayan kişilere kayak kiralama ve kayak öğretmenliği eğitmenliği hizmeti vermesi nedeniyle oluşan iktisadi işletmenin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığa bağlı müdürlüğü konukevinde üçüncü kişilere verilen konaklama hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Spor Kulübü Derneğinin üçüncü kişilere vermiş olduğu kayak kiralama ve kayak öğretmenliği eğitmenliği hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesi hükmü uyarınca katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
59 Seri Nolu Harçlar Kanunu Genel Tebliğ (RG: 14/03/2009, sayı: 27169) ekinde yer alan (EK-1) belgenin organize sanayi bölge müdürlükleri tarafından düzenlenmesi halinde, bu tebliğ çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir. Belediyeler, valilikleri veya organize sanayi bölge müdürlükleri yapı kullanma izni verilmeden önce tebliğ ekinde yer alan (EK-1) belgeyi düzenleyerek harcın tahsilini sağlamak üzere mükellefi ilgili vergi dairesine veya mal müdürlüğüne yönlendireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölge İşlem Formu, özet beyan formu mahiyetinde olması durumunda Damga Vergisi Kanununa ekli tablonun III/2-f; gümrük beyannamesi mahiyetinde olması durumunda ise tablonun IV/2-c bölümüne göre her yıl yeniden değerleme oranında tespit edilen maktu tutarlarda damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, 06/02/2004 tarihi itibarıyla serbest bölgelerde faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış mükelleflerin, bu bölgelerde gerçekleştirdikleri faaliyetlerle ilgili olmak kaydıyla düzenledikleri Serbest Bölge İşlem Formu, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun geçici 3. maddesi hükmü uyarınca damga vergisinden istisnadır. Bu istisna uygulaması Avrupa Birliğine tam üyeliğin gerçekleştiği tarihi içeren yılın vergilendirme döneminin sonuna kadar uzatılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununun 9. maddesi ve Ek (2) sayılı tablonun 23. fıkrasında hüküm bulunan istisna, teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin krediyi kullandıran kuruluşlara satışı sırasında düzenlenecek kağıtlara münhasır olup, teminat olarak gösterilen gayrimenkullerin üçüncü kişiler tarafından satın alınması sırasında düzenlenen kağıtların istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyanı, verginin tahsil tarihini takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar yapılması gerektiğinden ve şirket tarafından üretim yapılmayan dönemlerde buna bağlı elektrik üretimi ve tüketimi olmadığından, bu dönemlere ilişkin elektrik ve havagazı tüketim vergisi beyannamesinin verilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, vergi dairesinin mükellef kurum faaliyetlerini sağlıklı olarak takip edebilmesi için adı geçen şirketten üretim faaliyetlerine ara verdiğine ilişkin yazılı bilgi alması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 20 ve 24. maddeleri uyarınca KDV matrahına dahil olan ÖTV'nin 5838 sayılı Kanunun geçici 3. maddesi uyarınca terkin edilmesi halinde, bu ÖTV tutarları üzerinden hesaplanan KDV'nin de terkin edilmesi gerekmektedir. Ancak, bu kapsamda tahsil edilen, red ve iade edilmeyen ÖTV tutarları üzerinden hesaplanan KDV terkin edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (II) sayılı listede yer alan ve 1/8/2002 - 21/7/2005 tarihleri arasında 87.03 G.T.İ.P. numarasından özel tüketim vergisi beyan edilmesi gerekirken 87.04 G.T.İ.P. numarasından özel tüketim vergisi beyan edilen araçlarla ilgili olarak, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemler için özel tüketim vergisi tarhiyatı yapılmaz, daha önce yapılan tarhiyatlardan vazgeçilir, tahakkuk eden tutarlar terkin edilir. Tahsil edilmiş tutarlar red ve iade edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalat işlemiyle ilgili olarak KKDF kesintisinden muafiyet sağlanabilmesini teminen mal bedellerinin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ithalatçıdan tahsil edilmesi ve bankaca da bu meblağın en geç 2 iş günü içinde ihracatçının hesabına ödenmesi gerekmektedir. Transferin bankacılık teamülleri çerçevesinde en fazla iki iş günü valörüyle yapılması suretiyle mal bedelinin ihracatçının kullanımına gecikmeksizin sunulması sağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Konut kredisi kullanan müşterinin ipotekli olan konutu satması halinde, söz konusu kredi konut finansmanı kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bu kredi dolayısıyla lehe alınan paraların konutun satış tarihinden itibaren banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Konut kredisi kullanan müşterinin ipotekli olan konutu satması halinde, konutun satış tarihinden sonra tahakkuk ettirilecek faiz tutarları üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008/14420 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği 30.12.2008 tarihinden önce kullandırılmış olup bu tarih itibariyle geri ödemesi tamamlanmamış olan dövize endeksli taksitli tüketici kredilerinin vadesi 30.12.2008 tarihinden sonra gelen taksitlere ilişkin fon kesintileri hesaplanırken; her taksit tutarı içindeki anaparanın esas alınması, ayrıca bu hesaplamada taksit ödeme tarihlerindeki cari kur ile 30.12.2008 tarihinden önceki dönemlere ait, üzerinden fon hesaplanmış olan, en yüksek kur arasındaki farkın dikkate alınması gerekmektedir. 30.12.2008 tarihinden sonra kullandırılan kredilerde ise taksit tutarı içindeki anapara esas alınmak suretiyle % 15 oranında kesinti yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecekondu Önleme Bölgesinde konut yapı kooperatifleri tarafından yapılacak olan inşaatların 775 sayılı Gecekondu Kanununun 33 üncü maddesi hükmüne göre, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan bina inşaat harcı ile imarla ilgili harçlardan istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gecekondu Önleme Bölgesinde konut yapı kooperatifleri tarafından yapılacak olan inşaatların 775 sayılı Gecekondu Kanununun 33 üncü maddesi hükmüne göre, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan parselasyon harcı, ifraz ve tevhit harcı, plan ve proje tasdik harcı, zemin açma izni ve toprak hafriyatı harcı ile yapı kullanma izni harcından istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kredi yurt dışından sağlanarak Türkiye'ye getirilmeksizin mal bedeli olarak doğrudan yurt dışındaki satıcıya ödendiğinden, KKDF kesintisi yapılmaz. İthalat işlemine aracılık eden bankadan alınacak ve mal bedelinin yurt dışından sağlanan dış kredi ile ihracatçıya ödendiğini gösteren bir yazının gümrük idarelerine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gaiplik kararı tarihi esas alınmalıdır. Gaibin mal varlığı gaiplik kararının verilmesiyle mirasçılara intikal ettiğinden, veraset ve intikal vergisi tarhında gaipliklerine karar verilen tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değer beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın maliki (binayı inşa eden), bina vergisinin mükellefidir. Binanın maliki tarafından ilgili belediyeye bina vergisinin ödenmesi zorunludur. Hak sahibinin bina vergisi mükellefiyeti ise, adına tapu verildiği tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlar. Gayrimenkul satış sözleşmesi hükümlerinden kaynaklanan ve bina vergisinin hangi tarafça karşılanılacağına yönelik satıcı (mükellef) ile alıcı arasında ortaya çıkan uyuşmazlık özel hukuk kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza ait öğrenci yurtlarının 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesi (f) fıkrası doğrultusunda daimi olarak emlak (bina) vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmaktadır. Ancak, hizmet binalarının emlak vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. Zira Kurumunuz (5018 sayılı Kanun uygulamasından önce) genel veya katma bütçeli kuruluşlar arasında yer almadığından, hizmet binalarının Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesindeki muafiyet hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletme kavramına sermaye şirketleri de dahildir. İç genelgede uygulanacak hadler bilanço esasına göre defter tutan mükelleflere göre belirlenmekte olup işletme kavramına sermaye şirketleri de dahildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkı ivazsız suretle intikal etmesi durumunda veraset ve intikal vergisine tabidir. Vergiyi doğuran olayın intifa hakkı tesisinin yapıldığı tarihinde başlamaktadır. İntifa hakkı sahibinin ivazsız ferağat etmesi halinde, ferağat tarihi itibariyle değerlemesi yapılarak kuru mülkiyet sahibinin yaşı dikkate alınmak suretiyle Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanununun 296. maddesinde belirtilen esaslara göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazineye ait arazinin vasfı değişmesi halinde emlak vergisi muafiyeti hükmü, taşınmazın arsa olarak tapuda cins değişikliği yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamelerini veren mükelleflerin sonradan beyan dışı kaldığı anlaşılan mirasa dâhil malların ek beyanname ile beyan etmeleri halinde, bu beyanları üzerinden mükellefler adına usulsüzlük cezası kesilmesi 01/02/2000 tarih ve 2000/1 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu İç Genelgesinde yapılan açıklamalara uygun bulunmaktadır. Dolayısıyla mirasçılar adına kesilen usulsüzlük cezası terkin edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV mükelleflerinin ilk iktisap kapsamında satışını yaptığı (II) sayılı listedeki mallar için hesaplayacakları verginin matrahı, bu malları alış bedelinden daha düşükse ÖTV alış bedeli üzerinden hesaplanacaktır. Bu malların mükellef tarafından kullanıcılara teslimi tarihine kadar, malları mükellefe satanların mükelleflere yaptığı satış bedeli üzerinden indirim yapmış olması halinde, mükellefin alış bedelinin %10'unu aşmamak üzere yapılan indirim tutarının alış bedelinden düşülmesi sonucu kalan tutar ÖTV'nin matrahının tespitinde dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Anonim Şirketince yapılacak her türlü ilan ve reklamların ilan ve reklam vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikal eden gayrimenkullerin veraset ve intikal vergisi beyannamesinde murisin ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değerleri beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Binaların kullanılması veya yapı kullanma izin belgesi alınmış olması halinde 13/12/2008 tarihinden itibaren üç ay içinde belediyeye bina vergisi bildirimi verilerek 1319 sayılı Kanunun 29. maddesinin (b) bendi esaslarına göre hesaplanan bina vergisi 2009 yılından itibaren ödenmesi, 2- Binaların kullanılmaması ve yapı kullanma izin belgesi alınmaması halinde 13/12/2008 tarihinden itibaren üç ay içinde belediyeye arsa vergisi bildirimi verilerek 1319 sayılı Kanunun 29. maddesinin (a) bendi esaslarına göre hesaplanan arsa vergisi 2009 yılından itibaren ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, motorlu araç ticareti yapanlardan satın alınan ve kayıt ve tescil ettirilmeden önce bir başka araca dönüştürülen araçların ilk iktisabında ÖTV doğmaktadır. Söz konusu araçların kayıt ve tescil edilmesinden önce, ÖTV Genel Tebliğinde açıklandığı şekilde ÖTV beyan edilmesi ve emsal bedeli üzerinden dönüştürülen araç türü için geçerli olan orandan ÖTV hesaplanması gerekmektedir. Ancak, sanayi sicil belgesine sahip olanlar yazı alarak tadilat veya ek imalat yapmak üzere araç alımında ÖTV uygulanmamasını sağlayabilirse de, ek imalat veya tadilat yapılan araçların ilk iktisap kapsamında tesliminde ÖTV ödeneceği açıktır. Yazı almayan veya şartları haiz olmayan kişiler ise, ÖTV ödeyerek satın aldıkları araçları kayıt ve tescil ettirmeden önce dönüştürürlerse, iktisabında ödedikleri ÖTV'yi dönüştürülerek ilk iktisabı yapılan araçlar için hesaplanacak ÖTV'den indirebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bağış tutarları GSM operatörlerince aboneler adına düzenlenen faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla katma değer vergisi matrahına dahil edilmeyecektir. Haberleşme hizmet bedelinin tamamının Vakfınıza aktarılması halinde, bağış hattına gönderilecek mesajlar karşılığında abonelerden tahsil edilen bedelin tamamı katma değer vergisi dışında tutulacaktır. Kampanya kapsamında gönderilen SMS mesajları için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bağış tutarları GSM operatörlerince aboneler adına düzenlenen faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla özel iletişim vergisi matrahına dahil edilmeyecektir. Haberleşme hizmet bedelinin tamamının Vakfınıza aktarılması halinde, bağış hattına gönderilecek mesajlar karşılığında abonelerden tahsil edilen bedelin tamamı özel iletişim vergisi dışında tutulacaktır. Kampanya kapsamında gönderilen SMS mesajları için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden özel iletişim vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut kredilerinde konutun kredi vadesi sona ermeden ve kredi bakiyesi kapatılmadan üçüncü bir kişiye satılması halinde, kredinin "konut edinimi" amacı kalmayacağından, konutun satış tarihinden itibaren söz konusu kredi konut kredisi niteliğini kaybedecektir. Bu durumda, konut finansmanı kapsamından çıkan söz konusu kredi dolayısıyla konutun satış tarihinden itibaren lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi incelemesi sonucu eski donatana re'sen tarh ve tahakkuk ettirilen ödenmemiş vergi borcu ve cezaları bulunduğundan, söz konusu borcun ödenmemesi halinde 6183 sayılı Kanunun 24. ve müteakip maddeleri gereçince gemi satış işleminin iptale konu edilmesi mümkün görülmektedir. Vergi güvenliği açısından vergi borcu ödenmeden yeni donatan adına yakıt alım defteri düzenlenmemesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir. Ancak söz konusu borcun ödenmesi halinde, yeni donatan adına yakıt alım defteri düzenlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ísıl yağların üretilen rulmanın bünyesi içerisinde doğrudan ilk madde ve malzeme niteliğinde girdi olarak kullanılması halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkündür. Ancak, söz konusu ısıl yağların temizlik, test, yağlama ve benzeri amaçlarla üretim sürecinde doğrudan imal edilen ürünün bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmesi söz konusu değildir. Çünkü ödül sahibi yarışmada kazandığı ödülü (20.000 YTL) hukuken iktisap ettikten sonra vakfa bağışlamıştır. Veraset ve intikal vergisinin değerleme günü malların hukuken iktisap edildiği gündür. Bu nedenle tevkifat yoluyla kesilerek yatırılan vergi iade edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından olan alacakların şüpheli hale geldiğinin ispatlanabilmesi için, ticari iş yaptığınız firmanın mukim olduğu ülkenin mahkemelerinde dava açmanız veya icra takibinde bulunmanız gerekmektedir. Dilekçenizden anlaşıldığı kadarıyla 31.12.2008 tarihine kadar alacaklı olduğunuz firmanın mukim olduğu ABD'de dava açmadığınız ve icra takibi yapmadığınızdan dolayı anılan firmadan olan alacaklarınız için 31.12.2008 tarihi itibarıyla karşılık ayırmanız mümkün bulunmamaktadır. Değersiz alacak sayılabilmesi için ise kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya ihtiyaç bulunmakta olup, bu alacaklarınıza ilişkin herhangi bir kazai hüküm veya kanaat verici vesika olmadığından söz konusu alacaklarınız değersiz alacak kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet erbabının ana, baba, eş veya çocuğunun ölümü nedeniyle verilen tazminat ve yapılan yardımlar gelir vergisinden müstesnadır. Ancak, hizmet erbabının kendisinin ölümü halinde varislere yapılan yardım ve ödenen tazminatlar Gelir Vergisi Kanununun uygulama alanına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (a) ve (b) fıkralarında sayılan kuruluşlar kapsamına girmediğinden, Bankanız tarafından vefat eden personelin yasal mirasçılarına ölüm yardımı adı altında yapılan ödemelerin veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekir. Mirasçıların verginin ödendiğine dair vergi dairesinden verilmiş belge ibraz etmeleri, belge ibraz etmedikleri takdirde %5 oranında vergi karşılığı olarak tevkifat yapıldıktan sonra bakiyesinin ödenmesi ve tevkif edilen meblağın en geç bir hafta içerisinde ilgili vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, maliki bulunduğunuz gayrimenkul için adınıza ilgili Belediyece ikmalen tarhiyat yapılması nedeniyle gecikme faizi uygulanması uygun bulunmuştur. Gecikme faizi, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 112 nci maddesinin 3 üncü fıkrasının (a) bendi uyarınca, ilgili vergi kanunlarında belirtilen tarhiyatın ilgili bulunduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden itibaren son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar geçen süre için, 6183 sayılı Kanuna göre tespit edilen gecikme zammı oranında uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemlerinde malın satıcının Türkiye'deki işyerinde teslim alınması hariç olmak üzere, mal fiilen ihraç edilmedikçe satış akdi tamamlanmamış sayılacak ve tahakkuk etmiş bir kazançtan söz edilemeyecektir. Gelir tahakkuk etmiş olması için yurt dışındaki alıcının satış akdine konu olan malı satıcının Türkiye'deki fabrikasında, deposunda veya herhangi bir işyerinde teslim alması gerekmektedir. Söz konusu gelir, malın teslim edilmesiyle tahakkuk etmiş olup bu tarihin içinde bulunduğu takvim yılının kurum kazancı olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat teslimlerinde istisnayı ve iade hakkını doğuran olay ihraç konusu malın T.C. Gümrük Bölgesini terk ettiği tarihte vuku bulduğundan, ihracat faturasının düzenlendiği ve gümrük beyannamesinin açıldığı tarih daha önce olsa da ihracat teslimleri, malın T.C. Gümrük Bölgesini terk ettiği fiili ihraç tarihini içine alan vergilendirme döneminde beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemlerinin başlangıcında düzenlenen ve gümrük çıkış beyannamesiyle birlikte gümrük idaresine ibraz edilen fatura gümrük mevzuatı uygulaması açısından esas alınmakta olup vergi mevzuatı açısından düzenlenmemektedir. Bu nedenle, fiili ihraç tarihinden itibaren yedi gün içinde fatura düzenleyerek kanuni süre içerisinde kayıtlara alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kabule bağlı olan ve bunun için yazılı bir sözleşme bulunan satışlarda fatura düzenlenmesindeki yedi günlük süre kabul tarihinden itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Organize Sanayi Bölgesi Müdürlüğünün adına kayıtlı gayrimenkulü, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (a) ve (b) fıkralarında belirtilen teşekküllerden olmadığı için Sanayi Ticaret Limited Şirketine bağışlaması nedeniyle adı geçen Şirketten veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan Vakıflara ait binaların kiraya verilmemek ve vakıf senedindeki cihete tahsis edilmek şartıyla daimi olarak bina vergisinden muaf tutulması gerekmektedir. Ancak, vakıflara ait binaların kiraya verilmesi veya vakıf senedindeki cihete tahsis edilmemesi halinde bina vergisi muafiyetinin uygulanmayacağıdır. Kısıtlı verginin ise imar planlarında, resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar ile esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen binalar için uygulanması gerekmektedir. Kısıtlı vergi oranı 1/10'dur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılı Aralık ayında tahsilatı yapılan elektrik ve havagazı satış bedellerinin 2009 yılının Ocak ayında beyan edilmiş olması sebebiyle söz konusu verginin tahsilat yetkisi Bakanlığa bağlı vergi dairelerinde olup, bu verginin Belediye hesaplarına aktarılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Futbol müsabakaları üzerine düzenlenen müşterek bahisler ile yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerin, istisna tutarını (2009 yılı için 2.481 TL) aşan kısımı üzerinden %10 oranında vergi tevkifatı yapılacak. Tevkif edilen vergiler, yarışma ve çekilişin düzenlendiği tarihi izleyen ayın 20'nci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan edilip ödenecektir. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde fatura değerinin esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret ödemelerine ilişkin kağıtlar ile hizmet sözleşmeleri Damga Vergisi Kanununa tabi iki ayrı kağıttır. 657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 4. maddesinin (c) bendi kapsamında çalışan personele yapılan ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun "IV.Makbuzlar ve diğer kağıtlar" başlıklı bölümünün 1/b fıkrası gereğince binde 6 oranında damga vergisine tabi tutulur. Bu personelle düzenlenen hizmet sözleşmeleri ise Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "I.Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrası gereğince binde 7,5 oranında damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumuna ait hizmet binalarının çevre temizlik vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 5502 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Kanununun 36. maddesi, Kuruma ait taşınır ve taşınmazları belediyelerde yürütülecek hizmet karşılığı alınan ücret ve katılma payından müstesna kılmakta, belediyelerce tahsil edilen vergileri kapsamında bulunmamaktadır. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun mükerrer 44. maddesinde Sosyal Güvenlik Kurumuna ait binaların çevre temizlik vergisinden muaf tutulacağına dair bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracının çevre temizlik vergisini ödememesi halinde bina sahibinin kiracının tahliyesini isteyebilmesine ilişkin mevcut bir düzenleme bulunmamaktadır. Çevre temizlik vergisinin mükellefi binaları kullanan gerçek ve tüzel kişiler olduğundan, binaları kullananların kiracılar olması halinde çevre temizlik vergisinin kiracılar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
30.12.2008 tarihinden önce tahakkuk ettirilen dönem faizi tutarına ek olarak her faiz tahakkuk döneminde anaparanın tamamı üzerinden oluşan kur farkının fon kesintisine tabi tutulması; 30.12.2008 tarihinden sonra ise sadece dönem faizinin cari kurdan TL karşılığı üzerinden her bir taksitin vade tarihi itibariyle fon kesintisi hesaplanması; ayrıca kredi vadesi sonunda, 30.12.2008 tarihinden önceki dönemlerde fon kesintisi hesaplanan en yüksek kur ile vade kuru arasında oluşacak kur farkı üzerinden anaparaya ilişkin olarak fon kesintisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008/14420 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yürürlüğe girdiği 30.12.2008 tarihinden önce kullandırılmış olup, bu tarih itibariyle geri ödemesi tamamlanmamış olan dövize endeksli taksitli tüketici kredilerinin vadesi 30.12.2008 tarihinden (bu tarih dahil) sonra gelen taksitlere ilişkin fon kesintileri hesaplanırken; her taksit tutarı içindeki anaparanın esas alınması, ayrıca bu hesaplamada taksit ödeme tarihlerindeki (vade tarihlerindeki) cari kur ile 30.12.2008 tarihinden önceki dönemlere ait, üzerinden fon hesaplanmış olan, en yüksek kur arasındaki farkının dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik ve havagazı tüketim vergisi sorumluları, tahsil ettikleri vergiyi, tahsil tarihını takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar kurumlar vergisi yönünden bağlı bulundukları vergi dairesine beyan etmek ve bu süre içinde ödemekle yükümlüdürler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, murisin adına kayıtlı ve hisse tipinin elbirliği şeklinde olan gayrimenkullerin mirasçılarca verilen veraset ve intikal vergisinde beyan edilmesi gerekir. Veraset ve intikal vergisi tarhına murisin ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değerlerinin beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılar, murislerinin elbirliği mülkiyet şeklinde maliki bulunduğu taşınmazlar için ölümün vuku bulduğu bütçe yılının sonuna kadar (ölüm bütçe yılının son üç ayı içinde vuku bulmuş ise üç ay içinde) ilgili belediyeye emlak vergisi bildirimi vermeleri gerekmektedir. Vergi değeri, murisin elbirliği mülkiyet şeklinde maliki bulunduğu söz konusu taşınmazlar ile ilgili olarak veraset ilamında belirtilen hissesi itibariyle hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka lehine ipotekli bulunan taşınmazın yeni kurulacak anonim şirkete Kurumlar Vergisi Kanununun 19 ve 20 nci maddelerine istinaden kısmi bölünme suretiyle ayni sermaye olarak konulmasına ilişkin olarak düzenlenen muvafakatnamenin 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi hükmü çerçevesinde harçtan müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfına ait taşınmazlar bina inşaat harcı ile plan ve proje tasdik harcından istisna tutulması gerekmektedir. Ancak bu taşınmazlarla ilgili olarak kanalizasyon harcamalarına katılma payı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçmiş takvim yılları için alınan EK:22 bilgi formunun, bu formdaki indirimli teminattan yararlanılacak azami miktarın tamamı kullanılıncaya kadar, imalatçı tarafından yeni form talep edilmediği sürece gelecek takvim yılında da kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastanede ücretli olarak çalışan doktorların mesai saatleri dışında işyeri kiralayarak bu işyerlerinde kendi nam ve hesabına serbest meslek faaliyetinde bulunması halinde, hizmet verdiği hastalara serbest meslek makbuzu vermeleri kaydıyla elde ettikleri gelir serbest meslek kazancı olarak değerlendirilir. Bu durumda, 379 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca iş yerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Ancak, işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışmaları ve işveren ile doktor arasında düzenlenen hizmet sözleşmesi uyarınca çalışılması halinde elde edilen gelir ücret olarak vergilendirilmekte ve bu durumda iş yerinde POS cihazı bulundurma ve kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Hastane ile doktor arasında hasılat paylaşımına ilişkin anlaşma ya da uygulamalar olayın niteliğini değiştirebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Röntgen ve ultrason mütehassısı faaliyetinin şahsi mesaiden ziyade sermayeye dayanması ve ticari bir organizasyon çerçevesinde yapılması nedeniyle serbest meslek faaliyeti kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu faaliyetten doğan kazancın ticari kazanç olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
POS fişleri, serbest meslek faaliyetlerinde Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmiş 'serbest meslek makbuzu' olarak kabul edilir. POS fişleri üzerinde mükellef bilgileri, tarih, saat, sıra no, hizmetin cinsi, vergi dahil tutarı, kart sahibinin adı soyadı ve 'Bu belge V.U.K. uyarınca serbest meslek makbuzu yerine geçen belge hükmündedir.' ibaresi yer almalıdır. Ödemenin hastanın kendisi tarafından yapılamadığı durumlarda, POS fişlerinin üzerine hekim tarafından hastanın adı ve soyadı yazılarak imzalanması ve kaşelenmesi suretiyle kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari veya zirai kazancının herhangi birinden dolayı gerçek usulde vergiye tabi olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, deniz aracına aldığı ÖTV'si sıfıra indirilmiş deniz yakıtı ile gerçekleştirdikleri zirai faaliyetine ilişkin olarak, yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen faaliyet raporunu ilgili vergi dairesine ibraz etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışma ve çekiliş düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler, düzenledikleri yarışma ve çekilişler sonucu ödeyecekleri ikramiyelerin istisna tutarını aşması halinde, aşan kısım üzerinden %10 oranında vergi tevkifatı yapmalı ve tevkif ettikleri vergileri, yarışma ve çekilişin düzenlendiği tarihi izleyen ayın 20'nci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan etmeli ve aynı süre içinde ödemelidirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, doğru değildir. Malı taşıyan araçta mutlaka iki nüsha sevk irsaliyesinin bulundurulması gerekmektedir. Yazıcıda bastırılan ya da faks yolu ile gönderilen sevk irsaliyesi örneğinin taşıtta bulundurulması mümkün değildir. Tedarikçi firma, sipariş edilen malları taşıttırırken, bir nüshası kendisinde kalacak, iki nüshası malı taşıyan araçta bulunduracak şekilde sevk irsaliyesi düzenlemeli, ayrıca kendisinde kalan nüshasının bir örneğini de mükellefe göndermelidir. Sevk irsaliyesinin müşteriler bölümüne ise satıcı adına müşteriye teslim edilmek üzere ibaresi yazılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bozuk ürünlerin yurtdışında bulunması nedeniyle emsal bedelinin takdiri yurt içinde yapılamamakla birlikte, yurt dışında bulunan ürünlerin değer takdirinin bilirkişi yardımıyla yapılması mümkündür. Takdir komisyonuna sunulacak raporu hazırlayacak bilirkişinin bilirkişilik ücretinin ve masraflarının emsal bedelinin takdir edilmesini isteyen mükellefçe karşılanması gerekmektedir. Aksi takdirde takdir komisyonunca bir bedel takdirinin yapılamayacağının ilgililerine bildirilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fatura düzenleme zorunluluğu olmayan mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde 3100 sayılı Kanunda belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde ödeme kaydedici cihaz (ödeme kayıt cihazı) kullanılması mümkün bulunmaktadır. 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 227. maddesine göre tutulan kayıtların tevsiki mecburidir. Fatura düzenleme zorunluluğu bulunmayan mükelleflerin satışlarını belgelemek amacıyla ödeme kaydedici cihaz kullanmaları kabul edilebilir bir yöntemdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.C. Sağlık Bakanlığı Aile Hekimliği Hizmet Sözleşmesi ve T.C. Sağlık Bakanlığı Aile Sağlığı Elemanı Hizmet Sözleşmesi, belli parayı ihtiva eden mukaveleler olup, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesine ekli (1) sayılı tablonun "I.Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/1 fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, devir yoluyla birleşmenin Kurumlar Vergisi Kanununa göre yapılması şartıyla, infisah eden şirketler adına birleşme tarihinden önce düzenlenen kağıtların, içeriğinde bir değişiklik olmaksızın sadece devir yoluyla birleşme nedeniyle birleşilen şirket adına yeniden düzenlenmesi halinde, söz konusu kağıtlar 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/17 bölümü hükmü gereğince damga vergisinden istisna tutulur. Ancak, söz konusu kağıtlarda 'izin konusu' ve 'izin alanı' kısımlarında değişiklik yapılmış ise damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin birleşme nedeniyle infisah eden şirketler adına birleşme tarihinden önce düzenlenen kağıtların içeriğinde bir değişiklik olmaksızın birleşilen şirket adına yeniden düzenlenmesi halinde yapılacak işlemler 492 sayılı Harçlar Kanununun 123 üncü maddesi gereğince harçtan müstesna tutulur. Ancak, söz konusu kağıtlarda 'izin konusu' ve 'izin alanı' kısımlarında değişiklik yapılmış ise harçtan istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın aslının kaybolması halinde, fatura nüshasının ödemeye esas belge olarak kabul edilip edilmeyeceğine Genel Müdürlüğünüzce karar verilmesi gerekmektedir. Vergi Usul Kanununda vergi mükelleflerinin düzenleyeceği belgeler ile kayıtların tevsikine ait hükümlere göre, faturanın aslına dayanılarak gider kaydı yapılması esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78 inci maddesi kapsamında yürütülen taşımalı ilköğretim uygulaması çerçevesinde taşıma giderleri için yapılacak harcamalara ilişkin olarak düzenlenen ihale kararı ve sözleşmelerin, bir tarafını ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresi adına temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5084 sayılı Kanun kapsamında Hazine adına kayıtlı bulunan gayrimenkullerin irtifak hakkının bedelsiz olarak yatırımcılar adına tapuda tescili sırasında yatırımcılardan veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekir. Ayrıca, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3 üncü maddesinin (a) fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşların statüleri gereğince, maksatları içinde, kendilerine ait olan gayrimenkuller üzerinde yatırımları ve istihdamı teşvik etmek amacı ile bedelsiz olarak yatırımcılar adına irtifak hakkı tesis edilmesi halinde, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (f) bendi uyarınca, veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler veraset ve intikal vergisi beyannamesini topluca veya hisseleri oranında ayrı ayrı verebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Varlık yönetim şirketinin taraf olduğu, bankalar, özel finans kurumları ve mali kurumların alacaklarının devralınmasına ilişkin alacağın temliki sözleşmelerinin, kağıtta imzası bulunan diğer tarafların mükellefiyetlerine bakılmaksızın, damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaynak sularının ilgili belediyeden ücret karşılığında alınıp alınmadığına bakılmaksızın bu suların satışa arzı için özel kaplara doldurulmasını müteakip belediyece hangi kaynağa ait olduğunu belirten işaretin kapların üzerine konulması sırasında bu işi yapan belediyeye 2005/8730 sayılı Kararnameyle belediye grupları itibariyle belirlenen tarifeye göre harç ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi değerinin hesabında bina normal inşaat maliyetlerine göre bulunan değere arsa değerinin ilave edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım döneminde üretim tesisleriyle ilgili düzenlendiğinin tevsiki kaydıyla, Kanunda belirtilen süreyle sınırlı olmak üzere, lisans belgesi sahibi firmalarla üçüncü kişiler arasında düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler, defter tutmak zorunda olan çiftçiler, serbest meslek erbabı tarafından defter tutmak zorunda olmayan çiftçilerle yapacakları ticari işlemlerde 8.000 YTL üzerindeki tahsilat ve ödemelerin Bankalar, Özel Finans Kurumları (Katılım Bankaları) ve Posta ve Telgraf Teşkilatı Genel Müdürlüğü aracı kılınarak yapılması ve bu ödemelerin söz konusu kurumlarca düzenlenecek belgelerle tevsik zorunluluğu kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödemenin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce yapıldığının yurt dışındaki ihracatçı firma ile ödemeyi yapan firmadan alınacak ispat kabiliyeti olan yazı ve belgelerle ilgili gümrük idaresine tevsik edilmesi durumunda, sözü edilen ithalat üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak, gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce ödeme yapıldığının söz konusu şekilde tevsik edilememesi durumunda, fon kesintisinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alt yüklenici konumundaki şirketinizin söz konusu işle ilgili olarak yapacağı mal ve hizmet alımları için düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Damga vergisi istisnası sadece 3996 sayılı kanun kapsamında görevli şirketin yatırım döneminde yapmış olduğu mal ve hizmet alımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlara uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılan kredi ile satın alınan ticari araçların işletme aktifine kaydedildiğinin ilgili bankaya tevsik edilmesi durumunda yersiz yapılan fon kesintisinin iadesi mümkün bulunmaktadır. Yersiz bir fon kesintisi yapılmış olması halinde, iade talebinin fon kesintisini yapan bankanın kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine bir dilekçe ile yapılması ve söz konusu dilekçeye yersiz olarak yapılan fon kesintisinin miktarı ile bu miktarın ödendiğine dair bankadan alınacak bir yazının ve vergi dairesince istenebilecek diğer bilgi ve belgelerin eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi defterinin Vergi Usul Kanununa göre tasdiki mecburi olan diğer defterler gibi tasdikinin zamanında yapılmaması durumunda, mükellef adına Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca ceza kesilmesi gerekmektedir. Defter tasdikinin yaptırılmaması üzerine, mükellef adına iki kat birinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli bir dönem sonunda roaming hizmetinin tutarına bağlı olarak yapılan iskontolar ek bir çalışmanın ya da çabanın sonucu olarak doğduğundan ek ödeme niteliğindeki bu ödemeler 3065 sayılı Kanunun 1/1 maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu nedenle, yapılan ve indirimden kaynaklandığı belirtilen ödemelere ilişkin katma değer vergisinin iade edilmesi mümkün değildir. Söz konusu ödemeler üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinin muhasebe mükellefi tarafından 3065 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi kapsamında sorumlu sıfatıyla 2 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile beyan edilmesi ve sorumlu sıfatı ile beyan edilen ve fiilen ödenen katma değer vergisinin 1 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
6802 sayılı Kanunun 39 uncu maddesine göre yurt dışı GSM operatörleri özel iletişim vergisinin mükellefi olmadığından, yurt dışı GSM operatörleri ile imzalanan indirimli roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışı operatörlere yapılan ödemeler üzerinden özel iletişim vergisi hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daireler lehine yapılan kamulaştırma işlemlerine ilişkin düzenlenen kağıtlar (kamulaştırma bedellerinin ilgilisine ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar dahil) Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-9 bölümü hükmü gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamulaştırmasız el atma işlemi hukuki mahiyeti itibariyle kamulaştırmadan tamamen farklı olup haksız bir fiildir. Bu işleme ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulup, resmi daireler tarafından ilgili şahıslara yapılan ödemelere ilişkin kağıtlardan Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümüne göre binde 7,5 nispetinde damga vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi tutulmaması gerekmektedir. Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü 2560 sayılı Kanun uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunan kişidir. Damga vergisi uygulaması bakımından resmi daire olmayıp muafiyeti bulunan Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü tarafından, kişi konumunda bulunan kuruluşunuza yapılacak komisyon ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- 43. madde kapsamında yer alan kağıtların bu maddede belirtilen değerler üzerinden, 2- 42. madde gereğince belli bir değer gösterilmesi zorunlu olan ancak, 43. madde kapsamında bulunmayan kağıtlarda, kağıdın düzenleyici hükümlerine paralellik teşkil edecek şekilde bildirilecek değer üzerinden, 3- 42. madde kapsamında yer almamakla birlikte, belli bir değer içeren kağıtların ihtiva ettiği değer üzerinden nispi harca tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca kamu idarelerine verilmek üzere ilgili mevzuatta belirlenen kurallara uyulacağına ilişkin olarak düzenlenen taahhütnameler hariç olmak üzere, menkul ve gayrimenkul mallar hakkında düzenlenen taahhütnamelerde, kağıdın düzenleyici hükümleri doğrultusunda bir değer gösterilmesi ve gösterilecek bu değer üzerinden 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin I-1. maddesi gereğince nispi harç aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul ve gayrimenkul mallar hakkında düzenlenen taahhütnamelerde, kağıdın düzenleyici hükümleri doğrultusunda gösterilecek değer üzerinden 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 bendi gereğince nispi damga vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi uygulamasında vergi zıyaından söz edilebilmesi için; kanuni süre ve bu sürenin bitiminden sonraki 15 günlük birinci ek sürenin geçmesinden sonra mükelleflerin vergi dairesince yazı ile beyana çağrılmaları ve bu suretle kendilerine verilen ikinci 15 günlük ek sürede de beyanda bulunmamış olmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük beyannamesinde gösterilen ithalat tutarının peşin ödenen kısmı üzerinden fon kesintisi yapılmaması; ancak gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonra yapılacak fark mal bedeline ilişkin transferler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Zira beyannamenin tescil tarihinden sonra şirket aleyhine ortaya çıkan fark mal bedellerinin peşin bir ödeme olarak nitelendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İskan Kanununda yer alan damga vergisi muafiyeti sadece göçmen, göçebe, millî güvenlik ya da kamulaştırma işlemleri nedeniyle nakil olanlara ilişkin olup, iskan konutlarının yapımı işini ihale ile üstlenen firmaya damga vergisi muafiyeti tanınmadığından, söz konusu konutların yapımı işine ilişkin olarak düzenlenen sözleşme damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İskan Kanununda yer alan harç muafiyeti sadece göçmen, göçebe, millî güvenlik ya da kamulaştırma işlemleri nedeniyle nakil olanlara ilişkin olup, iskan konutlarının yapımı işini ihale ile üstlenen firmaya harç muafiyeti tanınmadığından, söz konusu konutların yapımı işine ilişkin olarak düzenlenen sözleşme harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Araç Tescil Belgesi veya Motorlu Araç Trafik Belgesi'nde taşıt cinsi kamyonet yazan ancak hem yolcu hem yük taşıma amacını aynı anda gerçekleştirebilecek özelliklere sahip kamyonetlerin panel van olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Fiziki durumları göz önünde bulundurularak, hem yük hem de yolcu taşıma amaçlı kullanılan bu taşıtlar, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunun 2. maddesinde yer alan "Panel van" tanımına uygun olduğundan, 6. maddede yer alan (II) sayılı tarifenin 2. fıkrası gereğince vergilendirilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Küçük ve Orta Ölçekli Sanayi Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı adına kayıt ve tescilli taşıtların, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4 üncü madde birinci fıkrasının (a) bendinin 5766 sayılı Kanunla değiştirildiği 06.06.2008 tarihinden itibaren motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi tarafından yapılan ve yapı kullanma ruhsatları da adı geçen idare adına alınacak olan okul, cami, kütüphane ve sağlık ocağı gibi yapılardan belediyelerin hangi grupta yer aldığına bakılmaksızın yapı kullanma izni harcının, 2464 sayılı Kanunun 84 üncü maddesinin (2) numaralı bendinin (e) alt bendinde belirtilen en az tutarlar üzerinden alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yenileme fonu uygulamasının yapılabilmesi için yeni iktisadi kıymetin satışın yapıldığı yılı takip eden yıllarda iktisabına bağlanmış olması gerekir. Aynı yıl içinde yenileme yapılan hallerde satıştan elde olunan kar dikkate alınarak pasifte karşılık ayrılması mümkün bulunmadığından, söz konusu şirketin yenileme fonu uygulamasından faydalanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlan ve reklam vergisinin mükellefi, ilan ve reklamı kendi adına yapan veya yaptıran gerçek veya tüzel kişilerdir. İlan ve reklam işlerini mutat meslek olarak ifa edenler ise, başkaları adına yaptıkları ilan ve reklamlara ait vergileri mükellefler adına ilgili belediyeye yatırmaktan sorumludurlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 3. maddesine göre bina vergisini binanın malikinin, varsa intifa hakkı sahibinin, her ikisi de yoksa binaya malik gibi tasarruf edenlerin ödeyeceği hükme bağlanmıştır. Bir binanın intifa hakkına sahip olunması halinde malik değil, intifa hakkı sahibi emlak vergisi mükellefi olmaktadır. Bu nedenle, söz konusu işyerlerinin intifa hakkına sahip olan vakfı, işyerlerinin emlak vergisini ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzni Belgesi sahibi imalatçı firmalardan yurt içi satış ve teslimlerde damga vergisi istisnası uygulanmasını talep etmeleri durumunda, ayrıca İhracat 2000/1 sayılı Tebliğ çerçevesinde düzenlenmiş "Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi" aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzni Belgesi sahibi imalatçı firmalardan yurt içi satış ve teslimlerde harç istisnası uygulanmasını talep etmeleri durumunda, ayrıca İhracat 2000/1 sayılı Tebliğ çerçevesinde düzenlenmiş "Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesi" aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi vergi dairesine ödenmiş bir kâğıdın noterde tasdiki esnasında yeniden damga vergisi aranılmayacak ve noter tarafından gerekli işlem tesis edilecektir. Ancak noterde aynı konuya ilişkin yeni bir kâğıt düzenlenmesi durumunda bu kâğıda ait damga vergisinin noter tarafından tahsil edilerek ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede kira bedelinin yanında kiralayanın elde ettiği kira geliri nedeniyle ödemesi gereken gelir (stopaj) vergisine ilişkin tutarın da kiracı tarafından ödeneceği hususuna yer verilmesi halinde, bu tutar kira bedelinin bir unsuru olarak belirlenmiş olacağından, damga vergisi matrahının brüt kira bedeli olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi Ortaklığınız tarafından yapılacak vadeli ithalat işlemlerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Zira, Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğin 3. maddesinde Türkiye Cumhuriyeti ve AB Çerçeve Anlaşması uyarınca yapılacak ithalatlar üzerinden fon kesintisi yapılmayacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamakta, ayrıca söz konusu Çerçeve Anlaşması da AT yüklenicileri tarafından yapılan ithalatın kaynak kullanımını destekleme fonundan muaf tutulacağına ilişkin bir hükme yer vermemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki bir yatırım firmasının çıkardığı yatırım fonları, getirisi ihraç edenin kar ve zararına bağlı olarak doğan ve değerleme günü itibariyle hesaplanması mümkün olmayan menkul kıymetler kapsamında bulunmakta olup, alış bedeli ile değerlenmelidir. Borsa rayici ifadesinden anlaşılması gereken borsa rayicinin Türk borsasında oluşan değerler olması olup, yurt dışında kurulmuş hisse senedi ihraç eden firmalar söz konusu olduğunda da alış bedeli ile değerleme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07.08.2003 tarihinden sonra düzenlenen kambiyo senetleri damga vergisine tabi olmamakla birlikte, icra dairesinde işlem gören senetlerin 'kefalet, teminat ve rehin senetleri' olması ya da kambiyo senetlerinde kefil bulunması halinde, bu kağıtlar Kanuna ekli (I) sayılı tablonun I/A-3 bölümüne göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması, bunlara ait damga vergilerinin ise, imzalayanların tabi olduğu usule göre vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin dernek ve vakıflarca yerleşim yeri olarak kiralanmasına ilişkin kira sözleşmeleri damga vergisinden istisnadır. 2- İktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin gerçek kişilerce mesken olarak kiralanmasına ilişkin kira sözleşmeleri damga vergisinden istisnadır. 3- Gayrimenkullerin işyeri olarak kiralanmasına ilişkin kira sözleşmeleri damga vergisine tabidir. Ancak, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin gelir vergisinden muaf esnaf, gelir vergisinden muaf serbest meslek erbabı ve basit usulde vergilendirilen ticari kazanç sahipleri tarafından işyeri olarak kiralanması durumunda buna ilişkin kira sözleşmeleri damga vergisinden istisnadır. 4- 07.08.2003 tarihinden sonra düzenlenen kambiyo senetleri damga vergisine tabi olmamakla birlikte, icra dairesinde işlem gören senetlerin 'kefalet, teminat ve rehin senetleri' olması ya da kambiyo senetlerinde kefil bulunması halinde, bu kağıtlar binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesi'nin bağlı olduğu Müdürlükten ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmadığı takdirde, Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesine göre 'resmi daire' olarak kabul edilmesi gerekir. Bu durumda, Döner Sermaye İşletmesi ile diğer resmi daireler arasında düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I/A-1 fıkrası uyarınca damga vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmesi'nin Damga Vergisi Kanununa göre kişi konumunda bulunanlara yaptığı satışlardan dolayı kişilerce yapılacak ödemelere ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinin konusuna girmediğinden, bu kağıtlardan damga vergisi aranılması gerekmez. Ancak işletme ile kişiler arasında sözleşme düzenlenmesi halinde, sözleşme binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulur ve verginin kişi konumunda bulunanlarca ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi sahibi imalatçı şirketin belge kapsamındaki mallara ilişkin yurtiçi satış ve teslim işlemlerinin damga vergisi ve harçtan istisna tutulabilmesi için: 1) söz konusu satış ve teslim işlemlerinin Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğin (3.2) bölümünde belirlenen diğer döviz kazandırıcı faaliyetler arasında sayılmış olması ve 2) bu hususta ayrıca Dahilde İşleme İzin Belgesi sahibi imalatçı şirket adına düzenlenmiş 'Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi'nin olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde İşleme İzin Belgesi sahibi imalatçı şirketin belge kapsamındaki mallara ilişkin yurtiçi satış ve teslim işlemlerinin damga vergisi ve harçtan istisna tutulabilmesi için: 1) söz konusu satış ve teslim işlemlerinin Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğin (3.2) bölümünde belirlenen diğer döviz kazandırıcı faaliyetler arasında sayılmış olması ve 2) bu hususta ayrıca Dahilde İşleme İzin Belgesi sahibi imalatçı şirket adına düzenlenmiş 'Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi'nin olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki kreditör alacağının aynı şartlarla başka bir kreditöre devredilmesi söz konusu olacağından, devir işlemi yapılan krediden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Zira, mevcut kredi ilişkisinde sadece alacaklı taraf değiştiğinden yeni bir kredi ilişkisi doğmamakta olup, sadece kreditör değişikliği dolayısıyla kredinin vadesi değişmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğüne korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunan I ve II nci grup olarak gruplandırılmış gayrimenkuller ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olan ve üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilen taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parseller üzerinde bulunan gayrimenkullerin onarım ve restorasyonuna ilişkin işler nedeniyle alınan ihale kararlarının ve imzalanan sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığının taşra teşkilatı olan ve anılan Kurumdan ayrı tüzel kişiliği bulunmayan sosyal güvenlik il müdürlükleri adına kayıt ve tescilli olan taşıtlar, 5766 sayılı Kanunun yayım tarihi olan 06.06.2008 tarihinden itibaren motorlu taşıtlar vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yapılacak vadeli ithalat işlemlerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
06/06/2008 tarihinden itibaren Toplu Konut İdaresi Başkanlığı tarafından yapılacak cins tashihi işlemleri tapu harcından muaf tutulmuştur. Ancak, inşaatı 06/06/2008 tarihinden önce biten gayrimenkullere ilişkin cins tashihi işlemlerinde 2 No.lu harç beyannamesi verilerek tapu harcı ödenmesi gerekmektedir. İdaresi Başkanlığı 06/06/2008 tarihinden itibaren 492 sayılı Harçlar Kanununun 59 uncu maddesinin (a) ve (j) bentleri kapsamında yapacağı işlemlerde tapu harcından bağışık tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 8 inci maddesi kapsamında resmi daire konumundaki kurumlar tarafından, kişi konumundaki bankalara yapılan kira ile su, elektrik ve yakıt kullanımına ilişkin ödemelerden Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV/1-a bölümü gereğince binde 7,5 nispetinde damga vergisi kesintisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait hal, balıkhane ve mezat yerleri dışında ve belediye münadisi veya tellalı bulundurulmaksızın icra müdürlüklerinin kendi satış mahallerinde yapacakları müzayedelerden tellallık harcının aranılmayacağı tabiidir. Ayrıca satılan taşınmazın sahibi olan Genel Müdürlük, 5737 sayılı Vakıflar Kanununun 77. maddesine göre tüm vergi, resim, harç ve katılım payından muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4562 sayılı Organize Sanayi Bölgeleri Kanununun 21. maddesi gereğince OSB tüzel kişiliği her türlü vergi, resim ve harçtan muaf olup, aynı Kanunun 12. maddesinin (g) bendinde bağışlar OSB gelirleri arasında yer almaktadır. Bu nedenle, Organize Sanayi Bölge Müdürlüğüne yapılan gayrimenkul bağışından veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Milli Eğitim Bakanlığı bütçesi içerisinde 13.01.38.62 tertip numarasında yer alan ve Milli Eğitim Bakanlığından ayrı tüzel kişiliği bulunmayan Halk Eğitim Merkezleri adına kayıt ve tescilli olan taşıtlar, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunun 4. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan genel bütçeli idareler istisnaından faydalanarak motorlu taşıtlar vergisinden istisna olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akrabalık ilişkisi içinde oldukları bir şahıstan konut satın almak isteyen gerçek kişi tüketicilere kullandırılacak krediler, satın alınan konutun krediyi kullanan gerçek kişi adına tapuda tescil edilmesi kaydıyla, konut ve yapı tasarrufu kredileri ile gerçek kişilere kendi ihtiyaçları için kullandırılan konut inşaat kredileri arasında değerlendirilmesine engel teşkil edecek bir husus bulunmamaktadır. Ancak, kesintiye tabi tutulmayan ancak amacına uygun olarak kullanılmadığı daha sonra anlaşılan konut kredilerine ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ve cezai faizin ödenmesinden Bankanın sorumlu tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti Hazineye ait olup Eğitim ve Kültür Vakfına üniversite alanı olarak tahsis edilen alandaki üniversite binasının, karşılık gözetmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla inşa edilmesi halinde bina inşaat harcından istisna tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye sınırları ve mücavir alanları dışında kesilmiş olup da belediye sınırları içinde satışa sunulan etlerin belediyelerce sağlık bakımında muayenesi ve denetiminin yapılması mümkün olmadığından 2464 sayılı Kanunun 74 üncü maddesinde yer alan tarife üzerinden hayvan kesimi, muayene ve denetimi harcının alınmaması gerekmektedir. Ancak, belediyelere ait mezbaha ve kanaralarda kesilen hayvanların kesim öncesi ve sonrası muayenesi ve denetiminden hayvan kesimi muayene ve denetleme harcı aranılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday ve arpanın Kurumuz tarafından satın alınarak ithal edilmesi durumunda, ödeme şeklinin peşin ya da kredili olup olmadığına bakılmaksızın kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmayacaktır. Pirinç ve mercimek gibi diğer ürünlerin fon kesintisine tabi tutulmadan ithal edilebilmesi için ithalat bedeline ilişkin ödemelerin peşin bir ödeme olduğunun ilgili gümrük idarelerine tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat faturalarına istinaden YTL bazında faktoring işlemi yapılması halinde bu işlem için fon sağlamak amacıyla faktoring şirketleri tarafından bankalardan kullanacak krediler, 88/12944 sayılı Kararnameye İlişkin Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 Sıra Nolu Tebliğ uyarınca "diğer krediler" kapsamında değerlendirildiğinden bu krediler üzerinden % 0 (sıfır) oranında fon kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkındaki Kanunun 51 inci madde hükmü uyarınca motorlu taşıtlar vergilerinin vadesinde tahsil edilmeyen kısmı için gecikme zammı hesaplanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif kefaletiyle kooperatif ortaklarından birinin Halk Bankasından alacağı her türlü borçlara ilişkin olarak, kefaleti nedeniyle kooperatif lehine düzenlenen ipotek senedinin, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı Tablonun V/18 bölümü gereğince damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Esnaf kefalet ve küçük sanat kooperatifleri ve ortakları ile Halk Bankası arasında, esnaf kefalet ve küçük sanat kooperatiflerinin kendi ortakları ile münasebetlerinde düzenlenen borçlanma, ipotek ve rehin senetleri damga vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Berne Union'a Üye ve Gözlemci Kuruluşların Listesi'nde yer almadığı anlaşılan kredi kuruluşun yurt dışı kredi kuruluşu olduğunun tevsik edilmesi halinde; münhasıran verilen kredinin teminatı amacıyla düzenlenmiş olması ve kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlara teminat teşkil edeceğine dair ibareleri içermemesi kaydıyla, söz konusu ticari işletme rehni sözleşmesine damga vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Berne Union'a Üye ve Gözlemci Kuruluşların Listesi'nde yer almadığı anlaşılan kredi kuruluşun yurt dışı kredi kuruluşu olduğunun tevsik edilmesi halinde; münhasıran verilen kredinin teminatı amacıyla düzenlenmiş olması ve kredi borcu dışındaki genel mahiyetteki borçlara teminat teşkil edeceğine dair ibareleri içermemesi kaydıyla, söz konusu ticari işletme rehni sözleşmesine harç istisnası uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek bir geminin satın alınması amacıyla kullanılan krediler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesinde, Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemilere ve yatlara ilişkin kredi mukaveleleri fonlara tabi tutulmazlar hükmü bulunmaktadır. Yersiz olarak tahsil edilen kaynak kullanımını destekleme fonu ve cezai faizin iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müsaderesine karar verilen taşıtın zapt tarihi itibarıyla (05.11.2005) ilgili trafik şube veya bürosundaki eski malik adına olan tescil kaydının silinmesi üzerine, eski malikinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti zapt tarihi itibarıyla sona erdirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu Genel Müdürlüğüne devredilen verici istasyonları tarafından verilen hizmet, telli ve telsiz telgraf ve telefon haberleşmesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, elektrik ve havagazı tüketim vergisinin %5 oranında alınması gerekmektedir. Mücavir alanlarda verginin uygulanabilmesi için belediye hizmetlerinin (taşıtların gidebileceği yol yapılmış ve bakıma alınmış olması, temiz ve sağlığa uygun içme ve kullanma suyu bulunması) götürülmüş olması şarttır. Belediye sınırları içerisinde herhangi bir hizmet verilmesi şartı aranmamaktadır. Belediye sınırları ve mücavir alanlar dışında tüketilen elektriğin verginin konusuna girmemesi nedeniyle bu alanlarda söz konusu verginin uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkilendirilen gerçek ve tüzel kişiler faaliyete geçinceye kadar, teknik muayene hizmeti Karayolları Genel Müdürlüğünce verilecek, bu hizmet karşılığında vergi dairelerince teknik muayene harcı tahsil edilecek ve bu harç hakkında 492 sayılı Harçlar Kanunu hükümleri uygulanacaktır. Ancak, yetkilendirilen gerçek ve tüzel kişiler faaliyete geçince söz konusu uygulama son bularak, teknik muayene ücreti için 492 sayılı Kanun uygulanamayacaktır. Konuya ilişkin tereddütlerin Ulaştırma Bakanlığınca giderilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek adına kayıtlı ve tescilli taşıtların Kanunun yayım tarihinden önceki dönemler için motorlu taşıtlar vergisinden istisna olması mümkün bulunmamaktadır. Motorlu taşıtlar vergisi ile ilgili muaflık ve istisna hükümleri kanun koyucunun iradesi ile düzenlenirse, bu tarihten itibaren istisna uygulanır. 06.06.2008 tarihinde yayımlanan 5766 sayılı Kanunun 9 uncu maddesinin (a) bendiyle dernek adına kayıt ve tescilli taşıtlar 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunundan istisna edilmiş olup, bu istisna 06.06.2008 tarihinden itibaren geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısım kısım kullandırılan ve geri ödemesi de kısım kısım yapılan krediye ilişkin ortalama vade hesaplama yönteminin T.C. Merkez Bankası 05.08.1996 tarih ve 96/2 sayılı talimatında açıklanan yöntemle uyumlu olduğu kabul edilmektedir. Bu tür kredilere aracılık edilmesi durumunda, kısmi kredi kullanımlarının tarihleri ile geri ödeme tarihlerini gösteren ödeme planının çerçeve sözleşme ile birlikte ibraz edilmesi gerekmektedir. Kısım kısım kullandırılıp geri ödemeleri kısım kısım yapılan kredilerle ilgili olarak 88/12944 sayılı Kararnameye ilişkin Tebliğin 3. maddesinin 16. bendinde belirtilen istisna hükmü için de ortalama vadenin hesabında aynı yöntemin uygulanması mümkündür. İlgili kredi anlaşması çerçevesinde tüm kısmi kullanım ve geri ödeme ayrıntıları bir kredi numarası esas alınarak izlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisine tabi gayrimenkul devir ve iktisaplarında tapu harcı matrahına katma değer vergisi dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu giyim eşyaları imal ve inşa edilen gemilerin maliyetinde yer alan genel gider kabul edilerek KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 5 inci maddesinde yazılı (I) sayılı tarifede yer alan "1.Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri" bölümüne göre motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konaklama tesislerinde verilen devre tatil hizmetleri, 2007/13033 sayılı Kararname eki II sayılı listenin (B) bölümünün 25 inci sırası kapsamında değerlendirilerek, 107 ve 108 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğlerinde yapılan açıklamalar çerçevesinde %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili trafik tescil bürosuna müracaat ederek adınıza olan tescil kaydını sildirtmeniz halinde, tescil kaydının silindiği tarih itibarıyla motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetiniz terkin edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedi olmadan satışı geçersiz olan söz konusu taşıtın kayıt ve tescil işlemlerinin silinmesi veya taşın hurdaya ayrılabilmesi için İçişleri Bakanlığı Emniyet Genel Müdürlüğüne müracaat edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bankanızdan kullanılan ev geliştirme kredisinin belirtilen şartlara uygun olması kaydıyla fon kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak belirtilen şartlara aykırı olarak yapılmış bir fon kesintisi varsa, fazla veya yersiz yapılan bu kesintilerin iadesi mümkündür. Ayrıca, kesintiye tabi tutulmayan ancak amacına uygun olarak kullanılmadığı daha sonra anlaşılan ev geliştirme kredilerine ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ve cezai faizin ödenmesinden bankanız sorumlu tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret ödemelerinin bir kısmının avans şeklinde yapılması halinde bu ödemelere ilişkin kağıtlar binde 6 nispetinde damga vergisine tabi tutulmaktadır. Daha sonra yapılan kati ödemeler sırasında düzenlenen kağıt, ödenen avans tutarı düşüldükten sonra kalan tutara ilişkin olduğundan, söz konusu kağıdın ihtiva ettiği bu tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut finansmanı şirketlerinin kullandırdıkları krediler karşılığı aldıkları ipoteklerin yatırımcılara alacakların temliki ve ipoteğin devri yoluyla doğrudan toplu olarak satılması şeklinde cereyan eden finansman işlemleri, 2499 sayılı Kanunun 38/A maddesi uyarınca konut finansmanı kapsamında değerlendirilemeyeceği için, söz konusu işlemler nedeniyle düzenlenecek kağıtların damga vergisinden istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, yurt dışı ve yurt içi fon kaynaklarından alacakları kredilerin bankalarca, mukimi olduğu ülke mevzuatına göre kredi vermeye yetkili yurt dışı kredi kuruluşlarınca ya da uluslararası kurumlarca kullandırıldığının tevsiki kaydıyla söz konusu kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenecek kağıtlar ve bu kağıtlar üzerine konulacak şerhler damga vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut geliştirme amaçlı kullandırılan kredilerin şartlara uygun olması kaydıyla kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Şartlara aykırı olarak yapılmış bir fon kesintisi varsa, fazla veya yersiz yapılmış bu kesintilerin iadesi mümkündür. İade talebinin ilgili bankanın kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine bir dilekçe ile yapılması ve dilekçeye yersiz kesintinin miktarı ile ödendiğine dair bankadan alınacak bir yazının eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiye tabi iken 5737 sayılı Kanunun 27/02/2008 tarihinde yürürlüğe giren 77 nci maddesi hükmü ile muaflık şartlarını kazanan mazbut vakıflara ait arazinin 2008 yılından itibaren daimi olarak emlak (arazi) vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anaokulları 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu kapsamında ilköğretim okullarından olduğundan, anaokullarının yapımı ile ilgili olarak bir tarafı ilköğretim idaresi ya da 5302 sayılı Kanunla verilen görev nedeniyle ilköğretim idaresi adına temsilen il özel idaresi teşkil etmek kaydıyla düzenlenen sözleşmelerin damga vergisinden istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Araç Tescil Belgesi ve Motorlu Araç Trafik Belgesi'nde cinsi otomobil olarak belirtilen taşıtların 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yer alan (I) sayılı tarifeye göre otomobil olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgal harcının mükelleflerden alınması, belediye görevlilerince işgala konu olan yerde yapılacak tespit üzerine, tutanak mahiyetinde olan yoklama fişine geçirilmesi suretiyle alınması mümkündür. Zira Vergi Usul Kanununun 1. maddesi uyarınca belediyelere ait harçlar hakkında da bu Kanun hükümleri uygulanacağından, işgal harcının mükellefiyetle ilgili maddi olayların ve mevzuların tespiti kapsamında değerlendirilmek suretiyle yoklama fişine geçirilmesi suretiyle tahsili yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tapuda eşi adına tescil edilmiş olan konutların geliştirilmesi için kızı tarafından kullanılan bu kredinin, Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 sıra nolu Tebliğin 3 üncü maddesinin 2 numaralı fıkrasında bahsedilen kesinti yapılmayacak işlemler arasında sayılması mümkün olmadığından, sözü edilen kredi için, kredi kullanım tarihinden itibaren tahakkuk ettirilen faiz tutarları üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşınmazın; 1) Kararın 1 inci maddesinin (a) veya (b) fıkrası hükmü uyarınca arsa sayılmakta ancak, zirai faaliyette kullanılmakta ise arazi olarak vergilendirilmesi, bu durumda zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığının bir yoklama ile tespiti, 2) Zirai faaliyette kullanılıp kullanılmadığının tespiti ile ilgili yoklamanın, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 127-133 üncü maddelerinde düzenlenmiş hükümlere göre yapılması, 3) Belediyece parsellenerek arsa haline getirilmiş ise zirai faaliyette kullanıldığına bakılmaksızın arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Sağlık hizmeti sunan idarelerle istekliler arasında 01.01.2008 tarihinden önce düzenlenen çerçeve sözleşmelerin ve çerçeve sözleşmelere esas ihale kararının damga vergisine tabi tutulması; bu tarihten sonra düzenlenen çerçeve sözleşmelerin ve çerçeve sözleşmelere esas ihale kararının damga vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir. 2- Çerçeve sözleşmeye konu mal ve hizmetlerin alımına dönük tedarikçilerle düzenlenen kısa sözleşmelerin sözleşme bedeli üzerinden binde 7,5; kısa sözleşmelere ilişkin ihale kararlarının ise binde 4,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran ticaret mahalli sayılmayan yerlerde (evlerde, bahçelerde, apartmanlarda) istihdam edilmeleri koşuluyla, kapıcılara yapılan ücret ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanuna ekli (2) sayılı tablonun "IV- Ticari ve Medeni İşlerle İlgili Kağıtlar" başlıklı bölümünün 34 üncü fıkrası gereği damga vergisinden istisna edilmesi; bu kapsamda yer almayan Sosyal Güvenlik Kurumuna verilen sigorta prim bildirgesi mahiyetindeki aylık prim ve hizmet belgelerinin ise Damga Vergisi Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar" başlıklı bölümünün 2/e fıkrası gereği damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazineye ait iken tapu devri gerçekleştirilen ve beş yıl süre ile emlak vergisine tabi tutulmayan taşınmazların üçüncü kişilere satılması durumunda, emlak vergisinin kalan süre kadar alınmaması gerekmektedir. Satışı yapılan taşınmaz mallar, satış tarihini takip eden yıldan itibaren beş yıl süre ile emlak vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam tasdik sözleşmesi dışındaki diğer sözleşmelerde, düzenlendiği anda belli bir tutarı ihtiva etmesi durumunda bu tutar üzerinden damga vergisine tabi tutulması, belli tutar ihtiva etmemesi durumunda ise damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Ancak, Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Sözleşmelerine ilişkin ücretin sözleşme düzenlendikten sonra belirlenmesi ve bu tutarın sözleşmeye eklenmesi halinde, bu durumun şerh olarak kabul edilmesi ve değişikliğin yapıldığı tarih itibariyle bu sözleşmelerin 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümü gereğince damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna ait taşınmazlar 4389 sayılı Bankalar Kanununun 15. maddesinin (3) bendine göre her türlü vergi, resim ve harçtan muaf bulunmaktadır. Satışın 22/05/2008 tarihinde yapıldığı taşınmaz için muafiyet 2008 yılı ikinci taksitinden itibaren geçerli olmaktadır. Dolayısıyla söz konusu taşınmaza ait 2008 yılı birinci taksiti ile önceki yıllara ait emlak vergisinin satıcı şirket tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Credit Note uygulaması sonucu oluşan indirim tutarının yurtdışına transfer edildiği hususunun yukarıda belirtilen yazı ve belgeler ibraz edilmediği sürece peşin ödeme yapıldığı kabul edilmeyeceğinden bu bedel üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmekte, indirim tutarı dışındaki ithalat bedeli üzerinden ise ödeme şekline bağlı olarak fon kesintisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödünç sözleşmeleri, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tabloda damga vergisinden istisna edilmemektedir. Bu nedenle, söz konusu sözleşmeler Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-1 bölümü gereğince binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 80. maddesinin (a) fıkrası ile 85. maddesi hükümleri çerçevesinde, parselasyon harcının tamamının talepte bulunan mal sahipleri tarafından peşin olarak ödenmesi gerekir. Taksitler halinde ödeme yapılması imkânı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Kanun kapsamında kurulan varlık yönetim şirketleri ile 4743 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kurulun çıkarmış olduğu yönetmelik kapsamında kurulan varlık yönetim şirketlerinin bankalar ve Fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili ve yeniden yapılandırılarak satılması ile ilgili olarak yaptıkları işlemlerden düzenlenen kağıtlardan damga vergisi aranılmayacaktır. Ancak, varlık yönetim şirketlerinin bankalar, Fon ve diğer mali kurumlar dışında gerçek veya tüzel kişilerin alacaklarının tahsili ile ilgili işlemlerine damga vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
5411 sayılı Kanun kapsamında kurulan varlık yönetim şirketleri ile 4743 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin yedinci fıkrası uyarınca kurulun çıkarmış olduğu yönetmelik kapsamında kurulan varlık yönetim şirketlerinin bankalar ve Fon dahil diğer mali kurumların alacakları ile diğer varlıkların satın alınması, tahsili ve yeniden yapılandırılarak satılması ile ilgili olarak yaptıkları işlemlerden harç aranılmayacaktır. Ancak, varlık yönetim şirketlerinin bankalar, Fon ve diğer mali kurumlar dışında gerçek veya tüzel kişilerin alacaklarının tahsili ile ilgili işlemlerine harç istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu telekomünikasyon şirketi tarafından arama bazında taşıyıcı seçimi yöntemi ile uzak mesafe hizmeti sunmak üzere yetkilendirilmiş işletmeciler tarafından verilen telefon hizmetleri nedeniyle yapılan telefon tahsilât bedelleri üzerinden haberleşme vergisinin alınması gerekmektedir. Bu işletmeciler kendi hatları olmayıp Türk Telekomünikasyon Anonim Şirketi'nin telefon hatlarını kullanmak suretiyle hizmet vermekte ve telefon hizmetlerinin faturalandırılması ile verilen hizmet bedellerinin tahsilâtı da söz konusu Telekomünikasyon Şirketi tarafından yapılmakta olduğundan, bu tahsilât üzerinden haberleşme vergisinin aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıt arazi taşıtı olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması anılan Kanun gereğidir. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 7 numaralı bendinde tanımlanan arazi taşıtının koşullarını (karayollarında yolcu veya yük taşıyabilecek şekilde imal edilmiş olmakla beraber bütün tekerlekleri motordan güç alan veya alabilen motorlu araç) karşılamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedi ile satılan taşıttan dolayı satıcının motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, ilgili trafik tescil bürosunda tescil kaydının noter satış tarihi itibarıyla silinmesi halinde, aynı tarih itibariyle terkin edilir. İçişleri Bakanlığı Emniyet Genel Müdürlüğü 23.10.2007 tarih ve 2007/92 Seri No.lu Genelgesi uyarınca satıcı noter satış senedini ekli dilekçe ile trafik tescil bürosuna müracaat ettiğinde, satıcı adına olan tescil kaydı noter satış tarihi itibarıyla silinerek alıcı adına re'sen yapılır ve vergi dairesine bilgi verilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kuruluşları tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla yapılacak işlemler ile düzenlenen kağıtlar ve bunlar üzerine konulacak şerhlerin (kredilerin kullanımları hariç) damga vergisinden istisna edilmiştir. Ancak bu istisna hükmü kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasındaki doğrudan gerçekleştirilen işlem ve kağıtları kapsamaktadır. Kredi borçlarının bir kredi kuruluşundan diğerine temlik edilmesiyle ilgili temlik sözleşmesinin damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi kuruluşları tarafından kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla yapılacak işlemler ile bunların teminatları ve geri ödenmelerine ilişkin işlemler harçtan istisna edilmiştir. Bu istisna kredi müşterisi ile kredi kuruluşu arasındaki doğrudan gerçekleştirilen işlemler kapsamında bulunmaktadır. Kredi borçlarının bir kredi kuruluşundan diğerine temlik edilmesiyle ilgili temlik sözleşmesinin harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin olarak gerçekleştirilen ithalat işleminin sehven mal mukabili olarak beyan edilmesi nedeniyle ödenen kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin şirkete iadesi mümkün bulunmaktadır. Bunun için fon kesintisinin yatırıldığı bankanın kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairesine bir dilekçe ile başvurmanız ve bu dilekçeye iade konusu kesinti tutarının yatırılmış olduğuna dair ilgili bankadan alınacak belge ile vergi dairesince istenebilecek diğer bilgi ve belgelerin eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hariçte İşleme Rejimi kapsamında gerçekleştirilen işlemlerle ilgili işçilik ücretleri transferlerinden kaynak kullanımını destekleme fonuna kesinti yapılmaması gerekmektedir. Bu nedenle, yersiz olarak yapılan 46.663,57 YTL'lik fon kesintisinin iadesi mümkündür. İadenin yapılabilmesi için fon kesintisi yapan bankanın kurumlar vergisi yönünden bağlı bulunduğu vergi dairesine bir dilekçe ile başvurulması, yersiz fon kesintisinin miktarı ve bunun vergi dairesine ödendiğine dair banka yazısı eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın eğitim konularında faaliyette bulunmak üzere kurulmuş olması halinde, İstanbul Deniz Ticaret Odasınca bağışlanan gayrimenkullerle ilgili olarak Vakfınızın bu niteliği devam ettiği sürece Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (b) fıkrası gereğince veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekir. Gayrimenkullerin üniversiteye bedelsiz devredilmesi halinde ise, 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun hükümleri gereğince üniversiteden veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşviki Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca karara bağlanmış ise, söz konusu otel binası inşaatının bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (d) bendine göre, Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca teşviki karara bağlanmış otel, motel ve benzeri turistik tesisler bina inşaat harcından istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşviki Kültür ve Turizm Bakanlığı ile Devlet Planlama Teşkilatınca karara bağlanmış ise, inşaat ruhsat ücretinin alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar durum ücreti, adalet, eşitlik ve genellik prensiplerine uygun olarak, hizmetten faydalananlardan yapılan hizmetin maliyeti göz önünde bulundurularak alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çıkış tarihi itibarıyla yurt dışında oturma izni bulunanlara ilişkin muafiyet uygulamasında öncelikle oturma izin belgesi aranılmalıdır. Yurt dışında oturma izin belgelerini çıkış noktasındaki görevlilere ibraz eden kişilerden, tevsik edici başka herhangi bir belge veya kaşe talep edilmeksizin, çıkış harcı aranılmayacaktır. Ayrıca, pasaportlarında "işçidir", "işçi ailesidir", "işçi çocuğudur" veya "Süresiz / .....tarihleri arasında yurt dışında oturma ve/veya çalışma izni bulunmaktadır." şeklinde ilgili konsolosluklarca basılmış bir kaşe bulunan kişilerden de, oturma izninin ibrazına gerek duyulmaksızın yurt dışına çıkış harcı tahsil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminine veya bunların teminatına ya da geri ödenmesine ilişkin olmaları koşuluyla düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmeleri gerekmektedir. Ticari İşletme Rehni Sözleşmesinin, münhasıran söz konusu bankadan temin edilecek kredinin teminatına ilişkin olması ve bu kredi borcu dışındaki borçları kapsayıcı genel mahiyetli ibareler içermemesi kaydıyla, Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun IV/23 fıkrası kapsamında değerlendirilerek damga vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi dairelerin doğal gaz alımları nedeniyle doğal gaz dağıtım şirketlerine yaptıkları ödemelerin, mal ve hizmet alımıyla ilgili olduğu dikkate alındığında, bu ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a bölümü uyarınca binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması Kanun hükmü gereğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama Birliği Başkanlığı Damga Vergisi Kanunu uygulamasında resmi daire olup, Birliğin diğer kişi ve kuruluşlarla olan işlemleri sebebiyle düzenlenen kağıtlara ait damga vergisinin kişi konumunda bulunanlarca ödenmesi, diğer resmi daireler ya da damga vergisi muafiyeti bulunan kişi ve kurumlarla düzenlenen kağıtların ise damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, gerçek ve tüzel kişiler adına ilgili sicildeki kayıt ve tescilin silinmesi ile sona ermektedir. 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 8. maddesine göre, trafik siciline ait kayıtların silinmesi halinde; silinme takvim yılının ilk altı ayı içinde yapılmış ise ikinci altı aylık dönemin başından, ikinci altı aylık dönem içinde yapılmış ise takip eden takvim yılın başından itibaren mükellefiyet sona erer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerin harç veya katılma payı konusu yapılmayan ve ilgililerin isteğine bağlı olarak ifa edecekleri her türlü hizmet için belediye meclislerince düzenlenecek tarifelere göre ücret almaları mümkündür. Ancak ücretlerin hizmetten faydalananlardan yapılan hizmetin maliyeti göz önünde bulundurularak adalet, eşitlik ve genellik prensiplerine uygun olarak tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
I inci derece doğal sit alanı içinde kalması nedeniyle emlak vergisi muafiyeti şartlarını taşıyan arsa, geçmiş yıllarla ilgili olarak da bu şartları taşıyorsa, düzeltme zamanaşımı süresi gözönünde bulundurularak geçmiş yıllara ait ödediği emlak vergisinin mükellefeye iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binanın imar projelerinde bulunan m2 hesabı büyütülerek yapıldığının, ancak bina vergisinin belediyelerden alınan iskan izinlerinde bulunan m2 üzerinden hesaplandığının tespiti halinde eksik alınan bina vergisinin gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile birlikte tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüslerin motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının hesaplanmasında kullanılan oturma yeri sayısının tespitinde, yolcu oturma yeri sayısına sürücü oturma yerinin de ilave edilmesi gerekmektedir. Otobüslerin trafik tescil belgesinde sürücü oturma yerinin ayrıca belirtilmemiş olması halinde yaşanacak tereddütlerin giderilmesi için, söz konusu taşıtların fiziki durumlarının tespitinin görevlendirilecek bir memur vasıtasıyla yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsatında hususi yazılan ve ticari faaliyetinde kullanılacağı beyan edilen taşıtın işletme aktifine kaydedilerek durumun Bankanıza belgelenmesi halinde, söz konusu taşıtın alımı için kullanılacak kredi üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Böyle bir kreditin diğer krediler kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir (% 0 oranında kesinti uygulanır).
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayniyetinde bir değişiklik olmaksızın yasal süresi içinde geri gelen kusurlu eşyanın ithal edilmesi halinde, durumun Türkiye Gümrük Bölgesi dışındaki alıcıdan veya yetkili kurumlardan alınacak belgelerle gümrük idaresine ispatı şartıyla bu kapsamda yapılacak ithalat tutarı üzerinden kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
09.04.2008 tarihi itibariyle (bu tarih dahil) maden ithalatı üzerinden madencilik fonu kesintisi yapılmamasına karar verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, trafik tescil kaydının silindiği aynı tarih itibariyle terkin edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun bünyesinde istihdam edeceği personelle imzalanacak olan hizmet sözleşmelerinin, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 bölümüne göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması ve sözleşmelere ilişkin damga vergisinin tamamının sözleşmeli personel tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/a maddesine göre harçtan muaf olduğundan, belediyeden herhangi bir harç aranılmaz. Ancak, kamulaştırılan taraftan karşı edilen gayrimenkulün değeri belediyeye ait gayrimenkulün değerini aşması halinde, aşan kısım için aşan kısımdan yararlanana karşı binde 15 oranında tapu harcı tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketiyle düzenlenen sigorta sözleşmesi ile bu şirkete yapılan sigorta prim bedeli ödemelerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli (2) sayılı tablonun IV/5 numaralı fıkrasıyla istisna tanınması nedeniyle damga vergisine tabi tutulmaması gerekir. Ayrıca ihale kararı, V/21 numaralı fıkrasıyla sigorta şirketlerine muafiyet tanınması nedeniyle damga vergisi aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla belediye sınırları içinde yolcu ve yük taşıyan araçlar üzerindeki ilan ve reklamların vergisinin, ilan ve reklamları kendi adına yapan veya yaptıranlarca, iş merkezlerinin bilfiil toplandığı ve idare edildiği belediyeye ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite tarafından yurt dışından satın alınan basılı yayınların, yurt içinde bulunmaması veya üretiminin yapılmaması, eğitim öğretim amacıyla getirildiğinin kabulü ve bunların ithalatının doğrudan Üniversite tarafından yapılması kaydıyla, ithalat işlemleri sebebiyle düzenlenecek kağıtların (ihale kararı, sözleşme ve yurtdışındaki firma tarafından gönderilen faturaların bedellerinin ödenmesi sırasında düzenlenen kağıtlar) 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa göre damga vergisine tabi tutulmayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Bakanlığınız adına tahsis edilen gayrimenkul üzerinde inşa edilecek ek hizmet binasının bina inşaat harcından istisna tutulması gerekmektedir. Çünkü 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (a) fıkrasında, inşaat giderleri genel ve katma bütçeler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanan her türlü binaların bina inşaat harcından istisna tutulacağı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, aynı binanın yol ve kanalizasyon harcamalarına katılma payından istisna tutulmasına imkan bulunmamaktadır. 2464 sayılı Kanunda ibadet yerleri dışında yol harcamalarına katılma paylarına ilişkin muafiyet uygulanacağına dair bir hükme yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmamış olan taşınmazların emlak vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır. Emlak vergisinden muafiyet sadece tapu kütüğüne söz konusu kaydı konulmuş olan ve I. ve II. grup olarak gruplandırılmış bulunan taşınmaz kültür varlıkları ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olmaları nedeniyle üzerlerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıkları olan parseller için söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
2008 yılında icraen ve cebren satışa konu olan taşınmazlarla ilgili olarak alıcıya ait emlak vergisi mükellefiyetinin başladığı yıl olan 2009 yılı vergi değerinin, alım satım bedeli değil, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesinin hükmü esasları çerçevesinde hesaplanacak vergi değeri olması gerekmektedir. Vergi değeri, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 49. maddesinin (b) fıkrasına göre belirlenen arsa ve arazi birim değerleri, takdir işleminin yapıldığı yılı takip eden ikinci yıldan başlamak suretiyle her yıl, bir önceki yıl birim değerinin aynı yıl için tespit edilen yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılması suretiyle hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisine konu olacak gayrimenkuller için ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değer esas alınmalıdır. Gayrimenkul sahibi kamulaştırma kararından önce vefat etmiş ise, veraset ve intikal vergisi tarhına murisin ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değer, bu değerin bulunmaması halinde ise asgari ölçülere göre belirlenen emlak vergisi değerinin esas alınması gerekmektedir. İstimlak bedeli değil, ölüm tarihi itibariyle emlak vergisi değeri dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler, 492 sayılı Harçlar Kanununun 123. maddesi hükmüne göre harçlardan istisna edilir. Ancak kooperatifler bu kanunun 123. maddesinde yer almadığından, kooperatiflerin yapacağı bu tür işlemler harca tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zapt edilen ancak müsaderesine karar verilmeyen taşıttan dolayı motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti devam eder. Ancak taşıtın müsaderesine karar verilmesi halinde, ilgili trafik tescil şube veya bürosu tarafından zapt tarihi itibarıyla tescil kaydı silineceğinden, mükellefiyet de zapt tarihi itibarıyla sona erer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı adına olan motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin trafik tescil kaydının silindiği aynı tarih itibariyle silinerek alıcı adına yapılması gerekir. Bu işlem 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu hükmü gereğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisinin mükellefi, binaları her ne şekilde olursa olsun kullanan gerçek ve tüzel kişilerdir. Binaları kullananların kiracılar olması halinde çevre temizlik vergisinin kiracılar tarafından ödenmesi gerekmektedir. Binayı kullanandan tahsil edilemeyen verginin bina sahibinden tahsili mümkün değildir. Çevre temizlik vergi mükellefiyetinin özel hukuk sözleşmeleriyle ev sahibine bırakılması bu verginin uygulamasını değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yat işletmelerinin Kararname eki (II) sayılı listenin B/25 sırasında sayılan konaklama tesisleri kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından, bu kapsamda verilen hizmetler genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu hizmetler Kararname eki (II) sayılı listenin B/25 sırası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmadığından genel oranda (%18) katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sivil hava ulaşımına açık havaalanları ile bu havaalanları bünyesinde yer alan tüm tesisler 5393 sayılı Belediye Kanunu kapsamı dışında tutulmuş olup, belediyelerce çevre temizlik hizmetinin verilmesi halinde çevre temizlik vergisinin alınacağı tabiidir. Aksi takdirde verginin aranılması gerekmez ve yürürlük tarihinden itibaren tahsil edilen vergilerin iadesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanununun 78. maddesi kapsamında ilköğretim okullarında okuyan öğrencilerin yemek ihtiyaçlarının karşılanması için yapılacak harcamalara ilişkin olarak düzenlenen ihale kararı ve sözleşmelerin, bir tarafını ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmekte olup, bu kağıtlara ilişkin olarak tahsil edilen damga vergisinin iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin öz sermayesinin tespiti sırasında, ölüm tarihi itibariyle düzenlenen bilançonun düzeltilmemiş halinin esas alınması, söz konusu bilançonun aktif ve pasifinde yer alan ve önceki dönemlerin düzeltilmesi sırasında bulunan kıymetlerin enflasyon farklarını da içeren düzeltilmiş değerler olarak dikkate alınması gerekmektedir. Gayrimenkullerin ticari işletmeye dahil olsun veya olmasın emlak vergisine esas olan değerle değerlenmesi gerekmektedir. Veraset ve intikal vergisi matrahında, ölüm tarihindeki emlak vergisine esas olan değerlerin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nazım imar planlarının yapılması belediyelerin zorunlu görevleri arasında bulunmakta olup yapılan bu işlem 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununda yer alan plan ve proje tasdik işlemi kapsamında olmadığından, işletmecilerden plan ve proje tasdik harcı alınmaması gerekmektedir. Ancak, belediye sınırları içinde kalan yerlerin nazım imar planlarının ilgili belediyelerce yapılması veya yaptırılması durumunda ve imar planının tamamının veya bir kısmının kopyalanarak veya kitapçıklar haline getirilip çoğaltılarak tespit edilecek ücret karşılığında isteyenlere verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı ve sözleşmelerin, bir tarafını ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Ancak, ihale ve sözleşme safhasından sonra ilköğretimin değil müteahhitlerin gideri mahiyetinde bulunan hakediş ve avans ödemeleri nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisi, müteahhitlerce ödenecek olup damga vergisinin kesinti suretiyle tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu menfaatlerine yararlı dernekler tarafından yaptırılan kur'an kursu binalarının bina inşaat harcından istisna tutulacağına dair 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nda herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bu nedenle derneğin tarafından yaptırılan yatılı kız kur'an kursu binası inşaatından belediyece bina inşaat harcının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adı geçen şirket tarafından kredi borcunun ödenememesi nedeniyle kredinin teminatını oluşturan gayrimenkullerin Bankaya satışı sırasında düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun ek (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün 23 numaralı fıkrasına göre, "Bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenecek kâğıtlar ile bu kâğıtlar üzerine konulacak şerhler (kredilerin kullanımları hariç)" damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu nedenle, adli satış sırasında Bankanın tahsil ederek beyan ve ödediği damga vergisi, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca mükellefe iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YAPA hizmeti bir telekomünikasyon hizmeti olarak değerlendirildiğinden, bu hizmetin karşılığını teşkil eden bedelleri 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi hükmü uyarınca %15 oranında özel iletişim vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altyapının blok olarak tahsisi karşılığında alınan blok ve devre kullanım ücretleri haberleşme vergisine tabi tutulmalıdır. Ancak talep değerlendirme ücreti, hatalı arıza bildirim bedeli ve 7/24 hizmet başlangıç ve saat başı ücret bedellerinden haberleşme vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz tüketimlerinden elektrik ve havagazı tüketim vergisinin alınması mümkün değildir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 34. maddesinde elektrik ve havagazı tüketim vergisinin konusuna elektrik ve havagazı tüketimleri girmektedir. Doğalgaz bu kapsamda yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Bakıma muhtaç özürlüler için ödenen ücretler, gelir vergisinin konusuna girmemesi nedeniyle bu ödemelere asgari geçim indiriminin uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, aylık gelir vergisinden mahsup edilerek uygulanan asgari geçim indirimi tutarının, ortalama aylık gelir tutarının hesabına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi tutulmaz. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3 üncü ve 4 üncü maddeleri uyarınca, umumun istifadesi için ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulan teşekküller tarafından, kuruluş maksatları ve statülerine göre yapılan yardımların veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıtın otomobil olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir taşınmazın emlak vergisinden muaf tutulması için köy sınırları içinde bulunması yeterli olmayıp aynı zamanda belediye ve mücavir alan sınırları dışında yer alması gerekmektedir. Belediye mücavir alanı içerisinde bulunan köyündeki taşınmazların emlak (bina, arsa ve arazi) vergisinden muaf tutulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina, arsa ve arazi vergisi, Emlak Vergisi Kanununun 29 uncu maddesindeki esaslara göre belirlenen vergi değeri üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Arsa ve araziler için vergi değeri takdir komisyonlarınca cadde, sokak, değer bakımından farklı bölgeler ve arazi cinsi itibariyle tespit edilen birim değerlere göre; binalar için vergi değeri ise bina metrekare normal inşaat maliyetleri ve arsa veya arsa payı değeri esas alınarak hesaplanan bedel olup, vergi değeri mükellefiyetin başlangıç yılını takip eden yıldan itibaren her yıl bir önceki yıl vergi değerinin yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılmak suretiyle bulunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hastane inşaatları özel veya kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2 nci maddesinin (b) fıkrası uyarınca bina inşaat harcından istisna tutulur. Çankaya Belediyesi sınırları içerisinde yapılacak özel hastane inşaatından bina inşaat harcının alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi, vefat tarihinden itibaren mirası reddetmemiş mirasçılardan aranılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, aktarılamaz. Büyükşehir belediyesi sınırları içerisinde bulunan belediyeler ile su ve kanalizasyon idarelerince tahsil edilen çevre temizlik vergileri ve gecikme zamlarının yüzde yirmisi münhasıran çöp imha tesislerinin kuruluş ve işletmelerinde kullanılmak üzere büyük şehir belediyelerine aktarılmakta olup, belediyeler birliğine üye belediyelerce tahsil edilen çevre temizlik vergilerinin atıksu arıtma tesislerinin işletilmesinde kullanılmak üzere birliğe aktarılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca ana firmayla bayi arasındaki ticari nitelikteki ödemelere tahsis edilmesi ve yapılan diğer harcamaların ayrı izlenmesi şartıyla; bankanızca bayi/müşterilere verilecek tedarik kartları aracılığıyla kullandırılacak olan kredinin Limit 1 kısmının diğer krediler kapsamında değerlendirilmesi ve sadece bu limite % 0 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu uygulanması mümkün bulunmaktadır. Tedarik kartlarının amacı dışında kullanılması halinde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintilerinin cezai faiziyle birlikte ödenmesinden bankanın sorumlu tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye İş Kurumu 4904 sayılı Kanun uyarınca damga vergisi muafiyetine sahip olduğundan, Türkiye İş Kurumu İl Müdürlüğü ile dernek arasında düzenlenen sözleşme ve alınan ihale kararına ait damga vergisi, adı geçen dernek tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satışı yapılan gayrimenkullerin kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde bulunması halinde, söz konusu gayrimenkul teslimleri katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel bütçeli idareler için herhangi bir istisna hükmü bulunmadığından, söz konusu idarelere ait binaların imar mevzuatı gereğince ticaret ve konut bölgelerinde bulunması halinde, belediyece yapı kullanma izni verilirken yapı kullanma izni harcının alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında kurulu bir demir çelik fabrikasının satın alınması için yurtdışından 2 yılı ödemesiz 10 yıl vadeli olarak kullanılacak döviz kredisi üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnternet salonlarında verilen hizmetin esasını yeme-içme hizmetini değil, bilgisayar kullanma ve faydalanma hizmetini teşkil etmesinden dolayı genel oranda (%18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düğün salonu işletmelerinin yemek verilmesi, pasta, kuruyemiş ve meşrubat dağıtımı gibi hizmetleri düğün salonu organizasyon hizmetinin bir parçası olarak değerlendirilir ve genel oranda (% 18) KDV'ye tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlanmamış konutları satın almış olan gerçek kişi tüketiciler tarafından bu konutların inşaatının tamamlanmasını teminen, sahip oldukları konutu teminat göstermek kaydıyla bankazdan kullanacakları krediler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekir. Kooperatif tarafından inşa edilen konutlardan hisse almış olan kooperatif üyelerinin devraldıkları hisseye tekabül eden konutun inşaatının tamamlanması, tadil edilmesi ya da eklentilerinin yapılmasını sağlamak üzere bankazdan kullanacağı krediler üzerinden de kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekir. Ancak, kredilerin gerçek kişilerin konutlarının inşaatının tamamlanmasına yönelik olarak kullanılması ve bu amacı gerçekleştirmeye yetecek miktarla sınırlı tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin mülkiyetindeki gayrimenkulleri müzayede suretiyle satışı KDV'ye tabidir. 04.04.2007 tarihinden geçerli olmak üzere KDV Kanununun 17/4-r maddesi ile belediyelerin en az iki tam yıl süreyle mülkiyetlerinde bulunan gayrimenkulleri satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri KDV'den istisna edilmiş olmakla birlikte, söz konusu gayrimenkullerin müzayede suretiyle satışı 21.03.2007 tarihinde gerçekleştirildiğinden, istisnanın geçerlilik tarihinden (04.04.2007) önce yapılmış olması nedeniyle KDV istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Vergiyi doğuran olay satışın yapıldığı 21.03.2007 tarihinde gerçekleşmiş sayılmakta olup, söz konusu satış işlemine ait KDV tutarı Mart/2007 dönemi KDV beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest dolaşımda bulunan eşyanın serbest bölgelerdeki alıcılara tesliminde KDV ihracat istisnasından yararlanılabilmesi için asli belge olarak gümrük beyannamesi aranılmakta; ancak işlemin niteliği ve durumun gerekliliği gözetilerek, gümrük beyannamesi yerine geçecek başka belgeler de Müsteşarlığının olumlu görüşleri alınmak kaydıyla ihracat istisnası bakımından tevsik edici belge olarak kabul edilebilmektedir. Özellikle, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu hükümleri çerçevesinde kullanılan 'Serbest Bölge İşlem Formu' (SBİF), eşyanın cins, nevi, miktar, kıymet gibi gümrük beyannamesinde yer alan bilgileri kapsaması, gümrük beyannamesi uygulamasında olduğu gibi eşyanın serbest bölgelere girip çıkmasının Gümrük İdaresinin gözetim, denetim, görev ve sorumluluğunu değiştirmemesi nedeniyle Dış Ticaret Müsteşarlığının mutabakatı ile serbest bölgelere eşya teslimlerinde tevsik edici belge olarak kullanılması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut ve yeni alınacak konutlar ipotek gösterilmek suretiyle kullandırılacak konut kredileri, satın alınacak konutun ekspertiz değerini aşmaması ve doğrudan satıcıya ödenmesi kaydıyla kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulmaması gerekir. Ayrıca, verilen kredinin mevcut konut ipotek gösterilerek kullandırılan kısmının, bu konutun satılmasını müteakip kapatılması halinde de fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çift sıra koltuklu kamyonet (4x2) panel van olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü hem yolcu hem yük taşıma amacını aynı anda gerçekleştirebilen kapalı kasalı kamyonetler, istiap haddi bölümünde 3+1, 4+1 veya 5 kişi sayısı belirtilmişse panel van olarak vergiye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanaşımı süresi içerisinde damga vergisi ödenmeyen kira sözleşmesinin mahkemeye ibraz edilmesi üzerine, vergiyi doğuran olayın tekrar meydana geldiği dolayısıyla sözleşmenin hükmünden yararlanma tarihi itibariyle vergi alacağının yeniden doğduğu dikkate alındığında, damga vergisine uygulanacak gecikme faizinin hesaplanmasında, sözleşmenin mahkemeye ibraz tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyere konulacak makineler ve aletler kahvehane ve kafeleri eğlence yerine dönüştürecek nitelikte ise, bu durumda söz konusu makineler ve aletler tali faaliyet konusu ruhsatta belirtilmek suretiyle eğlence vergisinin alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanabilirler. Formun belediyeye zamanında verilmemesi halinde geçmiş yıllarla ilgili olarak indirimli bina vergisi oranından faydalanılamayacağı konusunda mevzuat hükmü bulunmamaktadır. Bu itibarla, şartları taşıyan mükellefler hakkında, düzeltme zamanaşımı süresi göz önünde bulundurulmak suretiyle geçmişe dönük düzeltme yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğalgaz ithalatının finansmanı amacıyla kullanılacak krediler ile mal mukabili, kabul kredili ve vadeli akreditif ödeme şekline göre yapılacak doğalgaz ithalatları üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyımların yönetimini üstlendikleri gayrimenkullerle ilgili olarak bildirim verilmesi gereken hallerde mükellef adına ilgili belediyeye emlak vergisi bildirimi vermeleri ve tahakkuk eden emlak vergisini de süresinde ödemeleri gerekmektedir. 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4, 5, 14 ve 15 inci maddelerinde yer alan muaflıklara kayyımların yönetimini üstlendikleri gayrimenkullerin emlak vergisinden muaf tutulacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava yolu taşıma araçlarının teslimi KDV'den müstesna olmakla birlikte, söz konusu araçların finansal kiralama yöntemi ile kiralanması hizmet mahiyetinde bir işlem olduğundan, KDV'den istisna tutulması mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla yurt dışındaki firmalardan finansal kiralama yöntemi ile kiralanan hava yolu taşıma araçları için yurt dışındaki firmalara ödenecek kira bedelleri üzerinden genel oranda (%18) KDV hesaplanarak KDV Kanununun 9/1 maddesi uyarınca sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuza bağlı olarak nükleer enerji alanında çalışmalar yürüten tesislerin bulunduğu arazinin özel şahıslara ait kısmının mahkeme kararı ile tapuda Kurumunuz adına tescili işleminde harç aranılmaması gerekmektedir. Zira 2690 sayılı Türkiye Atom Enerjisi Kurumu Kanununun 15. madde (b) fıkrasında belirtildiği üzere, Kurumun çalışmaları ve Atom Enerjisi Programının uygulanmasıyla ilgili olarak nükleer alandaki temel ve uygulamalı araştırmalarla doğrudan alakalı her türlü alım, satım, onarım ve inşaat hizmetlerine ilişkin işlemler harçtan istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuz çalışmaları ve Atom Enerjisi Programının uygulanmasıyla ilgili olarak nükleer alandaki temel ve uygulamalı araştırmalarla doğrudan alakalı her türlü alım, satım, onarım ve inşaat hizmetlerine ilişkin vergi, resim, harç ile hisse ve paylardan muaf olup; bu sayılanlar dışında Kurumunuza doğrudan doğruya terettüp eden diğer vergilerden muaf tutulması mümkün değildir. Ayrıca Kurumunuz, genel veya katma bütçeli kuruluşlar arasında yer almadığından, Emlak Vergisi Kanununun 4 ve 14. maddelerindeki muafiyet hükümlerinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescil edilen gümrük beyannamelerinde, ödeme şeklinin kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerinden biri olarak beyan edilmesi halinde, bu ödeme şekillerine göre yapılacak ithalat işlemlerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3. maddesinin (b) fıkrası uyarınca, (a) fıkrasında sayılanlar dışında kalan hükmi şahıslara ait olup, umumun istifadesi için ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, sağlık, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulmuş olması ve bu niteliğinin devam etmesi şartıyla derneğe yapılacak bağış ve yardımlar veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci el binek otomobillerinin satışında uygulanacak KDV oranı %1'dir. Ancak, binek otomobilin alımında ödenen katma değer vergisini indirme hakkı bulunan mükelleflerin satışında %18 oranı uygulanır. Satıcının mükellef olmadığı durumda ise KDV uygulanmaz. Aracılık faaliyeti nedeniyle sağlanan komisyon vb. gelirler ise %18 KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkı bedelinin emlak vergisi değerinin iki katından fazla olması durumunda, emlak vergisi değerinin iki katı esas alınarak harç hesaplanmalıdır. Ayrıca, yıllık bedelin işlem tarihindeki YTL cinsinden değerinin belirlenmesi, bu bedelin üst hakkı süresi ile çarpılması ve bulunacak değerin üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün işlem tarihindeki emlak vergisi değeri ile mukayesesinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun "V-Kurumlarla ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün 22 numaralı fıkrası gereği, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-l maddesinde belirtilen ve amacı küçük ve orta ölçekli işletmelere kredi teminatı sağlamak olan Kredi Garanti Fonu A.Ş.'nin kredi teminatlarına ilişkin işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdik edilecek defterlerde kullanılacak kağıtların ebatı hususunda herhangi bir belirleme söz konusu olmayıp, tasdik işlemlerinin kanunda belirtilen usul ve esaslara uygun olarak yapılmış olması yeterlidir. Müteharrik yaprakların her sayfasının teker teker tasdik makamının resmi mühürü ile mühürlü olması, sayfaların sıra numarasıyla teselsül etmesi ve bu yaprakların sırasının bozulmaması kaydıyla yasal defterlerin A4 kağıdında tutulması mümkün bulunmakta olup, birbirinden bağımsız A4 kağıtlara tasdik ettirilerek tutulması ise mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, vakfın Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin (b) fıkrasında sayılan ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar ve spor gibi maksatlarla yaptığı yardımlar, söz konusu Kanunun 4. maddesinin (f) bendi uyarınca vergiden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komisyon tutarları üzerinden genel oranda katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonları ile yapılan görüşmelerde (SMS gönderilmesi) görüşme bedeli üzerinden %25 oranında özel iletişim vergisi hesaplanacaktır. Ancak şirketin söz konusu alım-satım işlemine taraf olmamak kaydıyla, abonelerden tahsil ettiği bedel içerisinde yer alan ve anlaşmalı firmalara aktarılacak olan tutarlar, şirket tarafından verilen bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak ortaya çıkmadığından, şirket tarafından özel iletişim vergisi matrahına dahil edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 3. maddesinin (b) bendi uyarınca, umumun istifadesi için ilim, araştırma, kültür, sanat, sıhhat, eğitim, din, hayır, imar, spor gibi maksatlarla kurulan teşekküllerden olmak koşuluyla, bu niteliği devam ettiği sürece vakfa yapılacak bağış ve yardımlar veraset ve intikal vergisinden müstesnadır. Söz konusu vakfın bu niteliği devam ettiği sürece vakfa yapılacak bağış ve yardımlarından veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ve toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ve toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel KDV oranı (%18) uygulanır. 01.06.2007 tarihinden itibaren II sayılı listenin 'A' bölümünün 16. sırasında '20 no.lu fasılında yer alan mallar' kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal ve toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel KDV oranı (%18) uygulanır. 01.06.2007 tarihinden itibaren II sayılı listenin 'A' bölümünün 9. sırasında '11 no.lu fasılında yer alan mallar' kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme rejimi kapsamında geçici ithali yapılan eşyanın daha sonra kesin ithalinin yapılması halinde, gümrük yükümlülüğü dahilde işleme rejimine ilişkin beyannamenin tescil tarihinde başlamakta ve ithalat bedeli gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten sonra yapılmakta olduğundan ödeme şeklinin peşin ödeme olarak nitelendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle konuya ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin cezai faiziyle birlikte ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firma tarafından Türkiye'deki abonelere yönelik olarak yapılan haberleşme hizmeti ile bu hizmete ilişkin olarak şirket tarafından yurt dışındaki firmaya verilen aracılık hizmeti fon kesintisine tabi tutulacak işlemler arasında yer almadığından, söz konusu firmaya gönderilen konuşma ücretlerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris ile sigorta şirketleri arasında düzenlenen sözleşmelerde lehtar olarak bankalar gösterilmiş ise, bankaların lehtarlığı alacak ve borç ilişkisine dayandığından bankalara ödenen kredi-hayat sigorta bedelinin ivazsız olarak mütalaa edilmemesi gerekmektedir. Sigorta bedelinin borç tutarını aşması halinde ise, mirasçılara intikal eden söz konusu ödemelerden veraset ve intikal vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerince, birikim tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesine göre tevkifat yapılması, kalan tutarın poliçede lehdar gösterilenlere ödenmesi gerekmektedir. Ödenen bu tutarın veraset ve intikal vergisi kapsamında vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de yerleşik kişilerce yurt dışından sağlanacak ortalama vadesi 1 yılı aşan Türk Lirası kredilerin kaynak kullanımını destekleme fonu istisnasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Fon kesintisinden istisna sadece döviz ve altın kredileri için geçerlidir; Türk Lirası kredileri bu istisnanın kapsamı dışındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, veraset ve intikal vergisi alınması gerekmektedir. Gayrimenkul sahipleri kamulaştırma kararından önce ölmüşse, veraset ve intikal vergisi tarhına murisin ölüm tarihindeki emlak vergisi tarhına esas olan değer esas alınacaktır. Vergi dairesince mirasçılardan veraset ve intikal vergisi beyannamesi istenilecek ve genel hükümlere göre vergi tarhiyatı gerçekleştirilecektir. Gayrimenkul sahipleri kamulaştırma kararından sonra ölmüşse, mirasçılara bankada bulunan paraya isabet eden verginin ödenmesi halinde tasdikname verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntikal harcı kendisine mal intikal eden kişilerce ödenmesi gerekmektedir. Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I/3 pozisyonunda belirtilen intikal harcının kendisine mal intikal eden mirasçılar tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zorunlu nedenlerle iptal edildiği iddia edilen ithalatlar sebebiyle dilekçelerinizde sözü edilen firmalar tarafından ödenen fon kesintilerinin şirketinize iade edilmesi mümkün değildir. Ancak, yersiz veya fazla tahsil edilen fon kesintilerinin hak sahiplerine iadesi mümkündür. Iade talepleri bizzat hak sahiplerince ilgili bankaların genel müdürlüklerinin kurumlar vergisi yönünden bağlı olduğu vergi dairelerine yapılmalı ve iade talep dilekçesine: malların iade edildiğine ve Türk gümrük bölgesinden çıkarıldığına ilişkin gümrük idarelerinden alınacak yazı, bankalardan alınacak fon kesintilerinin ödendiğine ilişkin yazı ile vergi dairelerince istenebilecek diğer bilgi ve belgelerin eklenmesi gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğiniz tarafından kiralanan gayrimenkulün kurumlar vergisi mükelleflerine (kooperatifler hariç) ait olması durumunda gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Söz konusu gayrimenkulün basit usulde vergilendirilen gelir vergisi mükellefine ait olması halinde de gelir vergisi kesintisi yapılmayacaktır. Ancak dernek veya vakfa ait taşınmazların kiralanması halinde gelir vergisi kesintisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun 1'inci maddesinde sayılan kurumlar vergisi mükelleflerine (kooperatifler hariç) ait taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır. Dernek veya vakıflara ait taşınmazların bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde kiralanması halinde, oluşacak iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olduğundan elde edilen kira gelirleri üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pastaneler prensip olarak hizmet işletmesi mahiyetinde olduğundan buralarda üretilen veya dışarıdan temin edilen malların bu yerlerde veya dışarıda tüketilmek üzere müşterilere satışı 01/01/2008 tarihine kadar genel vergi oranına tabi olacaktır. Ancak, müşterilere hizmet sunulmasını sağlayacak masa, oturma yeri, tezgah gibi mekanların bulunmadığı yerlerde müşterilere dışarıda tüketilmek üzere yapılan satışlarda satılan malın tabi olduğu KDV oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/07/2007 tarihinden itibaren alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı, bunları doğrudan slab, bilet, külçe gibi ham maddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerde uygulanacaktır. Profil ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır. Ancak, 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3) numaralı bölümü kapsamına giren ve levha ile profil dışında kalan diğer alüminyum mamullerinin her safhasında KDV tevkifatı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen firma tarafından imal edilen damperin kamyon ve benzeri araçlara eklenmesi suretiyle yapılan tadilat işinin 91 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği kapsamında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Zira söz konusu hizmet, Tebliğ'in (A/3) Bölümünde sayılan 'makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri' kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laminasyon, ram, kontrol, kesim işlerinde %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Ancak bu işler boyama, apre, baskı ve kasarlama işleri ile birlikte yapılması halinde işin bir bütün olarak kabul edilmesi ve boyama, apre, baskı ve kasarlama işlerinde uygulanacak katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/07/2007 tarihinden itibaren alüminyum profil ve alüminyum levha teslimlerinde KDV tevkifatı, bunları doğrudan slab, billet, külçe gibi hammaddelerden imal edenler tarafından yapılacak ilk teslimleri ile bunları ithal edenler tarafından yapılacak ilk teslimlerinde uygulanacak, profil ve levhanın ilk üreticileri ve ithalatçılarından sonraki safhalardaki teslimleri KDV tevkifatına tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, basit usulde vergilendirilen ödevliler de sakatlık indiriminden faydalanma imkanına sahiptir. Ödevlinin vergi indiriminden faydalanmak için müracaatı halinde gerekli belgelerin tamamlanması ve aldırılacak sağlık kurulu raporunun Gelir İdaresi Başkanlığına gönderilmesi şartıyla durumun inceleneceği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım kredi kooperatiflerinin kendi hizmet binaları dışındaki taşınmazlarının emlak vergisinden muaf tutulmasına yasal olarak imkan bulunmamaktadır. Dolayısıyla, 718 sayılı Tarım Kredi Kooperatifine ait hizmet binaları dışında sayılan lojmanların emlak vergisinden muaf tutulması ve 2002 yılı emlak vergisinin iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.C. Merkez Bankası Genelgesinde belirtilen esaslara uygun şekilde yapılacak hesaplama sonucunda bulunacak vadenin bir yıl ve üzeri olması durumunda banka aracılığı ile kapatılmak istenen krediler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aşan kısmın mahsuben iadesinin talep edilmesi veya aşan kısmın iadesinin talep edilmeyerek indirim hesaplarında muhafaza edilmesi ve bu kısmın iadesinin talep edilmeyeceğinin vergi dairesine bir dilekçe ile bildirilmesi halinde, tam tasdik sözleşmesi bulunmayan yeminli mali müşavir tasdik raporuna dayanılarak iade işlemi yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün üniversiteye bağlı ve ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması nedeniyle Damga Vergisi Kanununun 8. maddesine göre resmi daire olarak kabul edilmesi gerekir. Bu nedenle, 5502 sayılı Kanunun 36. madde hükmü uyarınca damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsatnamelerinde 'internet kafe' veya 'internet salonu' yazan yerler 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunun 19/5 inci madde hükmü uyarınca eğlence vergisinden istisna olmakla birlikte, söz konusu yerlerin Yönetmelikte yer alan tanım ve kapsamını aşar mahiyette eğlence faaliyetine konu edilmesinde bu yerlerin eğlence vergisine tabi olacaktır. Biletle girilmesi zorunlu olmayan eğlence yerlerinde günlük eğlence vergisi 5-100 YTL arasında olmak üzere belediye meclisleri tarafından belirlenen kriterlere göre tespit edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme kapsamındaki ödemelerin akreditif açtırılmaksızın yapılması durumunda, kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılacak ithalatlardan %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Ancak, ithalata konu edilecek mallara ilişkin bedelin gümrük yükümlülüğünün başladığı tarihten önce transfer edildiğinin gümrük idarelerine tevsik edilmesi halinde, bu şekilde yapılacak ödemeler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcının 48 Seri No. lu Tebliğin (A-3) bölümüne dayanılarak bağlı olduğu vergi dairesine başvurmak suretiyle alacağı istisna belgesini icra dairesine ibraz etmesi halinde Kanunun 13/a maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doğrudan ihale yolu ile alınan kamuya ait alt yapı proje işleri 91 Seri No.lu Tebliğin A/5-f bölümü kapsamında % 50 oranında tevkifata tabi tutulacaktır. Söz konusu proje işinin yapım işiyle birlikte ifa edilmesi halinde ise tevkifat oranı 99 Seri No.lu Tebliğinin (5.2) bölümü gereğince 1/6 olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik mevzuatı kapsamında sigorta şirketlerinin doğrudan ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerle ilgili olarak yapmış oldukları bütün hizmet ve muameleler nedeniyle kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulması gerekmektedir. Doğrudan ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili olarak düzenlenen sigorta poliçelerinde vergi istisnasından yararlanma süresi, vergi resim harç istisnası belgesinin süresi ile sınırlıdır. Söz konusu sigorta poliçelerinin vergi resim harç istisnası belgesinin geçerlilik süresi içinde düzenlenmesi halinde, poliçenin düzenlendiği tarih ile istisna belgesinin süresinin sona erdiği tarih arasındaki döneme ilişkin primlere banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. Ancak, bu sigorta poliçelerinin belge süresinden sonraki döneme ait primlerine banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakır, alüminyum ve çinko külçelerinin tesliminde tevkifat uygulanır. Ancak, bu metallerin hurdadan elde edilme durumu sadece külçe teslimleri açısından önem taşımaktadır. Bakır, alüminyum ve çinko kullanılarak elde edilen ürünlerin tesliminde bu metallerin hurdadan elde edilmiş külçeden imal edilip edilmediklerinin tevkifat uygulamasına etkisi bulunmamaktadır. 96 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (5.3) bölümü ile 97 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin (1) bölümünde sayılmayan motor, otomobil parçası, egzoz manifoltu, direksiyon kutusu gibi alüminyum ve çinkodan mamul nihai ürünlerin teslimi tevkifata tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Külçe çinkonun ilk ithalatçısı tarafından yurt içi alıcılara tesliminde tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgedeki alıcıya yapılan LPG teslimleri, malın serbest bölgeye vasıl olması şartıyla ihracat istisnası kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelere yapılacak olan mal teslimleri Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre vergiye tabi olup, bu teslimlerin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca faaliyet konularını tanıtıcı, verdikleri hizmetlerin kapsam ve niteliğine ilişkin ve yeni müşteri kazanmaya yönelik açıklamaların yer aldığı broşürlerin dağıtımı ilan ve reklam vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para ödeme makinelerinin (ATM), işyeri açma izni harcına tabi tutulmaması gerekmektedir. Bankalara ait ATM'lerde sınırlı bazı işlemlerin herhangi bir personel kullanımı olmaksızın elektronik olarak müşteriler tarafından yapılması söz konusu olup, bu şekilde kullanılan ATM'lerin bankaların bir şubesi olarak kabul edilmesi ve işyeri kapsamında değerlendirmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Para ödeme makinelerinden (ATM), bina inşaat harcı alınmaması gerekmektedir. ATM'ler işyeri ve konut niteliğinde bulunmadığından ve İmar Kanununun 5. maddesinde yer alan bina tanımına uygun olmadığından bina inşaat harcının alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede işgal harcı ile ilgili olarak ATM'lerin doğrudan işgal harcına tabi olmadığı sonucuna varılmıştır. ATM'ler, bina inşaat harcı ve işyeri açma izni harcında olduğu gibi, işgal harcı bakımından da işyeri veya konut niteliğinde olmadıklarından ve işgal harcının kapsamında bulunmadıklarından söz konusu harca tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Trafik Kanunu kapsamında olup kayıt ve tescil edilmiş araçların satış ve devrine ilişkin (hibe yoluyla devir dahil) düzenlenen sözleşmelerin Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Tablonun I/A-6 bölümü gereği binde 1,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayıt ve tescile tabi araçlardan tescil edilmeden önce satışa konu edilenlerin ikinci el araç olarak kabulü mümkün bulunmadığından, bu araçların satışlarına ilişkin düzenlenen sözleşmelerin Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı Tablonun I/A-1 bölümü gereği binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine bağlanmış yatırımlarla ilgili arsa ve arazi iktisapları ile inşa nedeniyle ödenmesi gereken harçlara ilişkin 492 sayılı Harçlar Kanununda ve Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde Damga Vergisi ve Harç İstisnası Uygulaması Hakkında Tebliğlerde herhangi bir düzenleme bulunmadığından, inşa edilen binanın tapuya tescili işlemi 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13/a maddesine göre tapu harcına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Royalty (ıslahçı hakkı) bedeli, satılan emtia karşılığında müşterinin borçlandığı meblağın bir parçası olup, Vergi Usul Kanununun 229. maddesi gereğince faturada gösterilmesi gereken tutar içerisinde yer almalıdır. Bu nedenle royalty bedeli tohumluk bedeline dahil edilerek faturada gösterilmeli, alıcıdan ayrıca 'Diğer Borçlar' hesabında takip edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verici istasyonları tarafından verilen hizmet, telli ve telsiz telgraf ve telefon haberleşmesi kapsamında değerlendirilemediğinden, elektrik ve havagazı tüketim vergisinin %5 oranında alınması gerekmektedir. Belediye sınırları ve mücavir alanlar dışında tüketilen elektriğin verginin konusuna girmemesi nedeniyle, bu alanlarda söz konusu verginin uygulanmaması gerekmektedir. Mücavir alanlarda ise belediye hizmetlerinin o mahallere götürülmüş olması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadesi 1 yılı aşan mal ithalatları, döviz kredileri gibi değerlendirilmeyip, bu ithalatın kabul kredili, vadeli akreditif veya mal mukabili ödeme şekillerinden biri ile gerçekleştirilmesi durumunda %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.C. Merkez Bankası'nın 05.08.1996 tarihli ve 96/2 sayılı Genelgesinde belirtilen esaslara uygun şekilde yapılacak hesaplama sonucunda bulunacak vadenin bir yıl ve üzeri olması durumunda kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ortalama vade, anapara ödemelerinin ödeme tarihlerine göre ağırlıklı ortalamasının alınması suretiyle hesaplanacaktır. Yurtdışından kısım kısım firma hesabına gelen kredinin geri ödemesinin bir defada yapılması durumunda da ortalama vadenin, kullanılan her bir kısım kredi için aynı esaslar çerçevesinde hesaplanması gerekmektedir. Ayrıca, istisna hükümleri için de ortalama vadenin hesabında aynı yönteme göre hesaplama yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Portföy yönetim şirketlerince tam veya dar mükellef gerçek kişi nam ve hesabına veya şirket namına müşteriler hesabına yapılan opsiyon sözleşmelerinden müşteri lehine doğan gelirler üzerinden, işleme taraf olan bankalar ve aracı kurumların tevkifat yapması gerekmektedir. Portföy yönetim şirketlerinin bu işlemlerle ilgili olarak aracılık faaliyetinde bulunmasının tevkifat sorumluluğu açısından önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/10/2006 tarihinden itibaren Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesinden elde edilen gelirler ile menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin alım-satımından elde edilen kazançlar üzerinden % 10 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat şantiyeleri Vergi Usul Kanunun 156. maddesinde sayılan ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyetin icrasına tahsis edilen veya bu faaliyetlerde kullanılan işyeri kapsamında yer almaktadır. İnşaat şantiyelerinin işyeri vasfı, geçici veya sürekli olarak kurulması dikkate alınmaksızın her durumda korunur. İnşaat işi ile ilgili faaliyetlerin bir ofis, büro vb. yerden idare edildiği durumlarda söz konusu yerler işyeri olarak kabul edilebilir. Ancak işlerin doğrudan inşaat şantiyesinde yürütüldüğü durumlarda bizatihi inşaat şantiyesinin işyeri olarak kabul edilmesi gerekir. Mükellefiyet tespitinde ilgili vergi dairesi bu kriterlere göre belirlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışı firma tarafından Türkiye'deki abonelere yönelik olarak yapılacak haberleşme hizmeti ile bu hizmete ilişkin olarak şirketince yurt dışındaki firmaya verilecek aracılık hizmeti KKDF kesintisine tabi tutulacak işlemler arasında yer almadığından, söz konusu firmaya gönderilecek konuşma ücretlerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe olarak alınan destek tutarı kurumlar vergisinden muaf değildir. Ticari faaliyet ile ilgili olarak alınan destek tutarı, kurum kazancının tespitinde gelir unsuru olarak dikkate alınmalı ve "602 Diğer Gelirler" hesabında izlenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen intikal eden ticari sermayenin Vergi Usul Kanununun 3. kitabının 1. kısmının 3. bölümünde yer alan hükümler doğrultusunda, ticari sermayeye dahil iktisadi kıymetler bazında değerlenmesi kanun gereğidir. Bilanço kalemlerinin takdir komisyonlarınca takdiri yapıldıktan sonra belirlenecek nihai matrah üzerinden tarhiyat yapılması gerekir. İlk tarhiyatla ilgili değerleme ölçülerinin yanlış ve eksik kullanılmasından dolayı inceleme raporuyla bulunan matrah farkı üzerinden ayrıca tarhiyat yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödevli tarafından yürütülen faaliyetin şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşmayan mesken inşaatına yönelik olması halinde, özel inşaat kapsamında olan bu faaliyetler ticari faaliyet olarak değerlendirilmeyecektir. Ancak söz konusu inşaat faaliyetinin şahsi ihtiyaç kapsam ve sınırlarını aşması veya bu sınırları aşmamakla birlikte işyeri/dükkan inşaatına yönelik olması halinde, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi ve bu faaliyet neticesinde doğan kazancın, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik yatırım fonlarının elde ettikleri kazançlar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. maddesinin (5) numaralı fıkrası uyarınca tevkifat yapılmayacaktır. Ayrıca, Kurumlar Vergisi Kanununun 15. maddesinde de emeklilik yatırım fonlarının kazançları üzerinden vergi tevkifatı yapılmasına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sauna yapımı ve teçhizatının sağlanması gibi konutlar için zaruri olmayan işler inşaat taahhüt işi olarak değerlendirilemeyeceğinden konut yapı kooperatifine yapılan sauna imalatının genel oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Petrol Kanununun 112. maddesinde sadece gümrük ve diğer ithal vergi ve resimlerden muafiyet öngörülmüş olup, fon muafiyetine ilişkin herhangi bir düzenleme yapılmamıştır. Buna göre, doğalgazz ve petrol arama faaliyetlerinde kullanılmak üzere satın alınan kulelerin revizyonu amacıyla mal mukabili ödeme şekline göre ithal edilen mallar sebebiyle kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli bir akreditifin yurtdışı banka aracılığı ile iskonto edilerek bedelinin ihracatçıya ödenmesi durumunda fon kesintisi yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Ancak ithalat işlemleri vadeli olduğundan, malın gümrükten çekilmesi sırasında ithalat tutarı üzerinden % 3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere arsa karşılığı yapılan konut teslimleri, 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği'nde tevkifat uygulanacak işlemler arasında sayılan yapım işleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, Belediyeler ile yapılan kat karşılığı inşaat sözleşmeleri kapsamında belediyelere kesilecek faturalarda tevkifat uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Borçlunun mirasçılarına intikal eden bir maldan söz edilemeyeceğinden veraset ve intikal vergisi aranmaması gerekmektedir. İhale tarihinde (26/05/2003) gayrimenkulün mülkiyeti alacaklıya geçmiş olup, borçlunun vefatından sonra mirasçıları tarafından açılan ihalenin feshi davası reddedildiği için söz konusu gayrimenkul mirasçılara intikali söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun (1/3-d) maddesi hükmü uyarınca müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar katma değer vergisine tabidir. İcra yoluyla yapılan satışlarda verginin mükellefi satışı gerçekleştiren icra daireleridir. Müzayede mahallinde yapılan satışlar nedeniyle hesaplanan katma değer vergisi, en geç ilgili mevzuatı uyarınca bedelin tahsil edildiği günü izleyen günün mesai saati bitimine kadar icra daireleri tarafından 5 no.lu KDV beyannamesi kullanılmak suretiyle yetki bölgelerinde bulunan vergi dairesine beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Müzayede suretiyle yapılan satışlarda malların alıcıya tesliminin gerçekleşmemesi halinde vergiyi doğuran olay meydana gelmeyecek ve teslimi gerçekleşmeyen mallar için katma değer vergisi ödenmiş olması halinde bu verginin tahakkuktan terkin edilerek alıcıya ödenmek üzere satışı yapan kurum veya kuruluşa iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel güvenlik hizmeti ve yemek servis hizmetine ilişkin olarak hesaplanacak KDV tutarı üzerinden 4/5 oranında, temizlik hizmeti için ise 2/3 oranında KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir. Söz konusu hizmetler 2002/4480 sayılı Kararname eki listelerde yer almayan hizmetler olup genel oranda (%18) KDV'ne tabi bulunmakta, ancak Sosyal Hizmetler Müdürlüğü tarafından KDV tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletme sahibinin şahsi kusurundan kaynaklanmayıp, çalışanların görevlerini ifa ettikleri esnada yaptıkları zararlar nedeniyle ödenen ve mukavelename, ilam veya kanun emrine dayanan tazminatlar, ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. İşletme sahibi, Borçlar Kanununun 'İstihdam Edenin Kusursuz Sorumluluğu' hükümleri çerçevesinde katlandığı tazminat yükümlülüğü, işletme sahibinin suçundan doğan tazminat olarak kabul edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kontrol muayene kaydı, Devlet Bakanlığınca yayımlanan yönetmelik eki cetvellerde belirlenen rahatsızlıklar (psikolojik rahatsızlıklar, ruh hastalıkları, dermatolojik hastalıklar gibi) için Merkez Sağlık Kurulunca konulabilmektedir. Ödevlinin raporda belirtilen iki yıllık süre, kontrol süresi ile ilişisiz olup, iki yılın bitiminde tekrar sağlık kurulu raporu almasına gerek olmadan vergi indirimden yararlanmaya devam edebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru mülkiyetin bağışlandığı tarihte geçerli olan emlak vergi değerlerinin uygulanarak tarhiyat yapılması mümkün olmayıp murisin ölüm tarihinde geçerli olan emlak vergi değerleri esas alınarak veraset ve intikal vergisi hesaplanması ve verginin bu değerler üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Ölüm tarihinde geçerli olan emlak vergi değerleri üzerinden, kuru mülkiyet sahibinin yaşı da dikkate alınmak suretiyle Vergi Usul Kanununun 296. maddesindeki değerleme ölçülerine göre intifa hakkı ile kuru mülkiyet değerlerinin saptanması ve intifa hakkı üzerinden veraset ve intikal vergisinin hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi ve ayni bağışlar, bağışın yapıldığı yıla ait gelir vergisi matrahının hesaplanması sırasında gerçek kişi gelirlerinin %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakdi ve ayni bağışlar, bağışın yapıldığı yıla ait kurumlar vergisi matrahının hesaplanması sırasında kurum kazancının %5'i ile sınırlı olmak üzere indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy Yardımlaşma Vakfı/Derneği adına kayıt ve tescil edilen motorlu taşıtlar, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (a) bendinde belirtilen istisnalar kapsamında yer almadığından motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bu tür derneklerin özel kanunlarındaki muaflık ve istisna hükümleri bu Kanunun uygulanmasında geçersizdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.07.2003 tarihinden önce çalınan fakat bu tarihten itibaren de trafikte tescil kayıtları devam eden taşıtlara ait tescil kayıtlarının, ilgili trafik tescil şube veya büroları tarafından 05.07.2003 tarih itibariyle resen silinmesi halinde, bu taşıt sahiplerinin 05.07.2003 tarihinden itibaren motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetlerinin sona erdirilmesi ve taşıtın bulunarak sahibi adına tescil yapıldığı tarih itibariyle mükellefiyetin tekrar başlatılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'deki bankalarca kendi kaynaklarından ihracatın finansmanı amacıyla TRL olarak kullandırılan döviz kredilerinin döviz olarak tahakkuk ettirilen faizlerin tahsilatının da döviz olarak yapılması ve döviz tevdiat hesabına faizin TRL cinsinden karşılığını oluşturmak için döviz satışı yapılması işlemleri, 99/13812 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ve bu Karara istinaden çıkarılan 2000/1 sayılı İhracat Teşvik Tebliğinin 4. maddesinde belirtilen işlemler kapsamına girdiğinden bu işlemler banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir konut almak için sahip olunan başka bir konutun ipotek ettirilerek bankadan kredi kullanılması ve kullandırılan kredi ile başka bir konut alındığının tevsiki halinde, kullandırılan kredi üzerinden kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Öte yandan, hazırda konut sahibi olan kişilerin, bu konutlarını teminat göstererek yeni bir konut edinme amacı dışında kullanacakları krediler istisna kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Vergisi Kanununun 8 inci maddesinin ikinci fıkrasında Bakanlar Kuruluna sadece meskenlere ait bina vergisi oranını indirme yetkisi verilmiş olup, arsalar için indirimli vergi oranının uygulanması konusunda verilmiş bir yetki bulunmamaktadır. Bu nedenle, arsa hissesi için indirimli (sıfır) vergi oranının uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılaşma hakkı bulunan taşınmazlar için kısıtlı vergi uygulanması mümkün değildir. Kısıtlı vergi, imar planlarında resmi yapılara, tesislere ve okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılmış olması sebebiyle üzerinde inşaat yapılmasına izin verilmeyen arsalar ile esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen binalar için uygulanır. Bu nedenle, yapılaşma hakkı bulunan söz konusu parseller için kısıtlı vergi uygulanmaması kanun hükümlerine uygun bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işinden bağımsız olması şartıyla danışmanlık ve denetim hizmeti kapsamında verilen mimarlık, mühendislik, etüt ve proje, harita ve kadastro, imar uygulama, her ölçekte imar planı hizmetlerine ait katma değer vergisi tutarına %50 oranında tevkifat uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa sayılan parsellenmemiş arazi ve arazi parçalarının, beyanda bulunulması gereken yılı izleyen yılbaşından itibaren 5 yıl geçtikten sonra bir başkasına devir ve temliki durumunda, devrin yapıldığı yıl ile geçmiş yıllara ilişkin ikmalen arsa vergisi tarhiyatı yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin kanuni ve ek sürelerden sonra verilmesi durumunda, beyan edilen mallarla ilgili olarak vergi doğup doğmadığına bakılmaksızın her bir mirasçı için ayrı ayrı ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir. Çünkü mükellefler adına mal intikali meydana gelmiş olması halinde, vergi tarh edilip edilmediğine bakılmaksızın süresinde verilmeyen beyannameler dolayısıyla usulsüzlük cezası kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasarlı olmaları nedeniyle takdir komisyonlarınca hurda bedeli belirlenen ve bu değer üzerinden satışa konu edilebilen kıymeti düşen mallar 'zayi olan mal' olarak değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu mallar için yüklenilen katma değer vergisinin Katma Değer Vergisi Kanununun 29 ve 34 üncü maddelerinde belirlenen şartlar dahilinde indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rücu şartı ile yapılan bağışlanan mallar veraset ve intikal vergisine tabidir. Ancak, bağışlananın bağışlayandan evvel vefatı halinde bağışlayana rücu eden (geri dönen) mallar, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (i) bendi gereğince veraset ve intikal vergisinden istisna edilmesi gerekir. Bu nedenle veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılara veraset yoluyla intikal eden silahlar mal kapsamına girdiğinden veraset ve intikale vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi (a) bendinde istisna tutulan ev eşyası ile murise ait zat eşyası ve aile hatırası olarak muhafaza edilen tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar kapsamında silahlar değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murisin ticari servetinin inceleme sonucu beklenilmeksizin mükelleflerce tahakkuk edecek olan vergilere karşılık 6183 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinde belirtilen türden (bu maddenin 5 inci bendinde yazılı menkul mallar hariç) teminat gösterilmesi halinde intikale konu gayrimenkul malların devir ve ferağına izin verilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışında (Moldova Cumhuriyetinde) yerleşik girişiminden alınan hizmetlerden Türkiye'de yararlanılacağından bu hizmetler KDV'ye tabi tutulacaktır. Hizmet sağlayıcı girişimin Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanunî merkezi ve iş merkezinin bulunmaması halinde, bu hizmetlere ilişkin KDV, hizmetinden yararlanan şirket tarafından 2 Nolu KDV beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sigortalama ve güvenlik hizmetleri, yüke yönelik tahmil, tahliye ve benzeri hizmetler ile doğrudan seyrüsefere ilişkin araçlara verilen hizmetler kapsamında değerlendirilemeyeceklerinden genel esaslar çerçevesinde katma değer vergisine tabi olacaktır. Ancak, bu hizmetlerin asıl yüklenici tarafından doğrudan gemi veya yük sahibi firmalara veya acentelerine fatura edilmesi safhasında KDV Kanununun 13/b maddesi kapsamında istisna uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paketlenmiş zeytin yaprağı çayı teslimleri 2002/4480 sayılı Kararname eki II sayılı listenin A/5. sırası kapsamında 01.06.2007 tarihinden itibaren %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarımda kullanılan traktör teslimleri, 2002/4480 sayılı Kararname eki I ve II sayılı listelerde yer almadığı için genel oranda (% 18) katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net alanı 150m²'ye kadar olan konutların satışında %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir. Bu satışlar nedeniyle yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV'nin Katma Değer Vergisi Kanunun 29/2. maddesi uyarınca iadesi mümkündür. Ancak yüklenilen ve indirilebilir durumda olan KDV'nin gelir veya kurumlar vergisinin tespitinde gider veya maliyet olarak kabulü söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işinde müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan işyeri veya konut teslimlerinde emsal bedel üzerinden katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye otobüs hattı bulunmayan bölgelerde ikamet eden personele bilet bedelinin, belediyenin bilet için belirlediği rayiç bedel esas alınmak suretiyle nakden ödenmesi durumunda, buna ilişkin düzenlenen bordro, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV/1-b bendine göre binde 6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Malzeme Dairesi Başkanlığı tarafından aylık alınan otobüs biletlerinin, çalıştığı dairelerce personele dağıtılması durumunda ise, biletin teslim alındığına ilişkin personele imzalatılan kağıt da aynı şekilde binde 6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiden istisna olan sözleşme ve poliçeler dolayısıyla bankanız tarafından verilecek acentelik hizmetleri nedeniyle sigorta şirketlerinden alınan komisyon bedelleri banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir. İstisna hükmü, istisna konusu olan sözleşme ve poliçeler üzerinden sadece sigorta şirketlerinin lehe aldığı paralara ilişkin bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. İndirimli (sıfır) bina vergisi oranı, Türkiye sınırları içinde brüt 200 m²'yi geçmeyen tek meskene veya tek meskende hisseye sahip olunması halinde uygulanmaktadır. Birden fazla meskende hisseye sahip olunması durumunda bu indirim uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi tarafından yapılacak veya yaptırılacak her türlü alt yapı ve üst yapı inşaatlarıyla ilgili olarak, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 6 ncı maddesinde yer alan bina inşaat harcı, Kanundaki tarifesinde belirtilen en az tutarlar üzerinden alınır. Konut inşaatlarında inşaat alanının tespitinde, sığınak, merdiven sahanlığı, müşterek garaj, depo, kalorifer ve kapıcı dairesi gibi ortak yerlerden gelen paylar ile kömürlükler hariç tutulur, özel garaj ve özel depo gibi müştemilat dahil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Toplu Konut İdaresi tarafından yapılacak veya yaptırılacak her türlü alt yapı ve üst yapı inşaatlarıyla ilgili olarak, 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 84 üncü maddesinin (1) ve (2) numaralı bentlerinde yer alan çeşitli harçlar, belediyelerin hangi grupta yer aldığına bakılmaksızın Kanundaki tarifesinde belirtilen en az tutarlar üzerinden alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yatırım teşvik belgesinde yer alan itfaiye aracı ve ekipmanların vergiye tabi işlemler yanında vergiye tabi olmayan alt yapı ve diğer belediye hizmetlerinde kullanılacak olması prensip olarak istisna uygulamasına engel değildir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/d maddesinde düzenlenen istisna kapsamında işlem yapılması mümkündür. Ancak, söz konusu araç ve ekipmanların iktisap edilmesinden sonra belediyenin KDV beyanlarında bu makinelerin vergiye tabi işlemlerde kullanılıp kullanılmadığının ilgili vergi dairesince izleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indirimi, bir işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak çalışan ve bu iş karşılığında ücret geliri elde eden sakat hizmet erbabına ilişkindir. Dilekçeyi yazanın bir işverene bağlı hizmet erbabı olarak çalışmadığı anlaşıldığından, vergi indirimi konusunda Gelir İdaresi Başkanlığınca yapılacak bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankacılık faaliyeti ile iştigal etmekte iken iflas eden ve tasfiyesi T.M.S.F nezdinde sürdürülen müflis bankaların diğer bankalarda yer alan mevduat hesapları, 24.01.2007 tarihinden itibaren bankalar arası mevduat olarak kabul edilerek tevkifata tabi tutulmayacaktır. Daha önceki tarihlerde tevkif yoluyla kesilen vergilerin ise, söz konusu müflis bankalara ait olarak verilecek kurumlar vergisi beyannamelerinde hesaplanan kurumlar vergisinden mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevcut vergi mevzuatı gereği Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamındaki yıllara sari inşaat faaliyetiniz sebebiyle tevkif yoluyla kesilen vergiden doğan iade alacağının, Sosyal Sigortalar Kurumuna olan prim borçlarınıza mahsubuna imkan bulunmamaktadır. Tevkif yoluyla kesilen vergilerin yıllık beyannamedeki mahsuplar sonunda kalan kısmı yalnızca diğer vergi borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı başkalarının arsasına yapılan inşaatlarda arsa sahibine daire dışında nakit ve kira ödemesinde bulunulması durumunda söz konusu ödemelerin, müteahhidin kendisine ait dairelerin arsa maliyetinin (toplam arsa maliyeti) bir unsuru olarak dikkate alınması gerekmektedir. Toplam arsa maliyeti, müteahhidin hissesine düşen arsa payının maliyeti ile diğer arsa payı karşılığı arsa sahibine verilen dairelere isabet eden inşaat maliyeti ve arsa sahibine yapılan nakit ödemelerden oluşmaktadır. Her bir kat, daire veya dükkanın maliyeti ise, her kat, daire veya dükkana belirli ölçü ve esaslara göre binanın tüm maliyetinden pay verilmek suretiyle tespit edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2105.00 pozisyonunda yer alan dondurma ve yenilen diğer buzlar %8 oranında; meyve ve sebze suları %8 oranında; Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 2209.00.91.00.00 ve 2209.00.99.00.00 pozisyonlarında yer alan sirke teslimlerinde %8 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Bu pozisyonlar kapsamına girmeyen şarap sirkeleri %18 oranına tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan uçak donanım ve işletme malzemesi ithalatı sebebiyle %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Açılmış bir akreditif işleminde bedelin bir kısmının makinenin geçici veya kati kabulünden sonra ödeneceği şartının bulunması durumunda, T.C. Merkez Bankası'nın 05.08.1996 tarihli ve 96/2 sayılı Genelgesinde belirtilen diğer hususların da yerine getirilmesi kaydıyla bu tür akreditiflerin vadeli akreditif olarak değerlendirilmemesi, dolayısıyla fon kesintisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatı yapılan ve bitmiş ürün olarak doluma hazır halde müşterilere teslimi gerçekleştirilen meşrubat kutularının teslimi söz konusu ürünün nihai ürün niteliği taşımasından dolayı katma değer vergisi tevkifatına tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halinde bulunan kooperatife yapılan yüzme havuzu, dinlenme amaçlı günü birlik tesis ve kafeterya yapım işlerine katma değer vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü tasfiye halindeki kooperatifin görevi alacakların tahsil edilmesi, borçların ödenmesi, kooperatif mal varlığının çıkarılması ve amacına uygun gerçekleştirdiği meskenleri üyelerine teslim etmek suretiyle tasfiyesinin sonuçlandırılmasıdır. Bu işlemler dışında herhangi bir iş yapması halinde, daha önce vergiden muaf/istisna olmasını gerektiren durum ortadan kalkmaktadır. Ayrıca, yüzme havuzu gibi zaruri olmayan imalatlar inşaat taahhüt işi olarak değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gümrük yönetmeliğinin 291. maddesine istinaden antepodaki eşyayı devralan firmanın serbest dolaşıma giriş beyannamesi düzenlemesi halinde, mal mukabili ödeme şekline göre yapılacak ithalat üzerinden %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamında fazladan kullandırılan kredilere ilişkin olarak hesaplanacak kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ve cezai faizinin, krediyi kullandıran bankanın genel müdürlüğünden tahsil edilmesi gerekmektedir. Fon kesintilerinin süresinde yatırılmasından sorumlu olan krediyi kullandıran banka, hatalı yorum sonucu yapılan fazla kredi kullandırımı durumunda da fazla kullandırılan kısma tekabül eden fon kesintilerinin cezai faizi ile birlikte yatırılmasından sorumlu bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına girmesi nedeniyle katma değer vergisinden müstesna olan teminat mektubu komisyon bedellerinin müşterilerinizce şirketinize birebir yansıtılması işlemi katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antreposundaki malların bir şirket tarafından başka bir şirkete devredilmesi katma değer vergisinin konusuna girmekle birlikte, söz konusu işlem Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-c maddesi kapsamında vergiden istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi işlemlerin bünyesine giren vergilerden hak edişi düzenlenmeyen aylara ait olanlarının iadesi mümkün bulunmamaktadır. Iade hakkı, işlemin gerçekleşmesi ile doğmakta olup, yıllara sari işlerde iş tamamlanmadan hakediş düzenlenmesi halinde iade hakkı hakediş kapsamına giren kısmı ile sınırlı olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-d maddesinde muafiyet sadece askerî kışlalardaki kantinler için öngörülmüştür. Üniversitelere ait kantin, kafeterya ve yiyecek-içecek hizmeti sunan tesislerin kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olmalıdır. Askerî kantinler dışında kalan kamu kurum ve kuruluşlarına ait kantinlerin faaliyetleri katma değer vergisine tabidir. Öğrencilere ve üniversite çalışanlarına hizmet sunan kantin, kafeterya ve sosyal tesislerin söz konusu faaliyetleri nedeniyle katma değer vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
95 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile tevkifat uygulayacak kuruluşlar kapsamına alınan söz konusu şirketin 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapacağı veya onlardan satın alacağı bu Tebliğin (A/3) bölümünde sayılan hizmet ifalarının tamamında tevkifat uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişi tüketicilere konut satın alınması için verilen krediler ve yeniden finansmanı amaçlı krediler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmayacaktır. Finansal kiralama yoluyla tüketicilere konut kiralanması durumunda herhangi bir kesinti yapılmayacaktır. Ancak, sahip oldukları konutların teminatı altında tüketicilere kredi kullandırılması halinde, yeni konut alınmayacaksa bu krediler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Kesinti yapılması Kanunun yürürlük tarihinden önce veya sonra kullanılmasına engel teşkil etmemektedir. Bu mahiyetteki kredilerin yeniden finansmanı amaçlı kredileri üzerinden de kesinti yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtların, kaydının bulunduğu trafik tescil kuruluşuna müracaat edilerek kayıt ve tescillerinin silinmediği sürece motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti devam edecektir. Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti motorlu taşıtların trafik siciline kayıt ve tescili ile başlayıp, kayıt ve tescilin silinmesi ile sona erer.
— BM Vergi Danışmanlığı
İddia oyunu oynatması karşılığında alınan bedellere ilişkin KDV'nin tamamı önceki safhada beyan edilip ödeneceğinden, bu faaliyeti nedeniyle KDV mükellefiyeti tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır. Diğer faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunması halinde söz konusu faaliyeti yalnızca 1 No.lu KDV Beyannamesinin 42. satırında beyan etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telekomünikasyon alt yapısı kurup işleten veya telekomünikasyon hizmeti sunan ve özel iletişim vergisinin mükellefi olan işletmecilerin fatura üzerinde gösterip tahsil ettikleri ve beyan ederek ödedikleri özel iletişim vergileri ile bu hizmetlerle ilgili olarak kendi adlarına düzenlenen faturalarda yer alan özel iletişim vergilerini, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39. maddesinde yer alan "Bu vergi katma değer vergisi matrahına dahil edilmez, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez." hükmü uyarınca, gelir veya kurumlar vergisi uygulamasında matrahın tespitinde gider olarak dikkate almaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel iletişim vergisi gelir veya kurumlar vergisi uygulamasında gider kaydedilmez ve matrahın tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre ve Orman Bakanlığı tarafından doğrudan milli parklara giriş karşılığında tahsil edilen ücretler, KDV Kanununun 17/1 maddesine göre kuruluş amacına uygun hizmetler olarak katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, milli parklara giriş hizmetlerinin ihale ile belirlenen firmalara verilmesi halinde, bu firmaların giriş karşılığında aldığı ücretler ticari faaliyet çerçevesinde katma değer vergisine tabi olacaktır ve bilet bedeli KDV dahil olarak belirlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim şirketler tarafından kendi ülke mevzuatları çerçevesinde geçerli olarak düzenlenen faturaların, herhangi bir inceleme esnasında lüzum görülmesi halinde bu hususun ispatı şartıyla kayıtların tevsikinde kullanılmaları mümkün bulunmaktadır. Söz konusu reklam ücreti ve hizmet bedellerinin şirkete gelir kaydedilmesi durumunda, fatura tutarının 740- Hizmet Üretim Maliyeti hesabında izlenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık değerlendirme işiyle uğraşan mükellefe yapılan hurda pil ve hurda akü teslimlerinde katma değer vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. KDV Kanununun 17/4-g maddesi uyarınca metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıkları (hurda metalden elde edilen külçeler dahil) teslimi KDV'den müstesnadır. 91 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile açıklanmış olan hurda metal kavramı çerçevesinde, atık değerlendirme işleriyle ilişkili hurda pil ve akülerin bu kapsamda değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, binek otomobillerin kiralanması işi ile iştigal etmeyen mükelleflerin serbest meslek faaliyetinde kullanmak üzere iktisap ettikleri binek otomobile ilişkin olarak yükledikleri katma değer vergisini indirim konusu yapmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışanlara her ayın yirmisinde, dini bayramlar öncesinde, senelik izin kullanacakları zaman veya acil durumlarda maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı olarak avans şeklinde yapılan ödemelere ilişkin kağıtların, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-1/b bendine göre binde 6 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07/10/2001 tarihinden önce akdedilmiş şahıs sigorta poliçeleri dolayısıyla yapılan ödemeler bakımından eski hükümler (değişmeden önceki 23, 25, 75 ve 94 üncü madde hükümleri) uygulanacak olup, bu tarihten itibaren düzenlenen poliçelerle ilgili olarak ise Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin birinci fıkrasına 4697 sayılı Kanunla eklenen 15 numaralı bent hükümleri uygulanacaktır. Poliçenin düzenlendiği tarih esas olup, başvurunun daha önceki bir tarihi taşımasının herhangi bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözü edilen şirketin Almanya'da mukim imalatçı firmadan aldığı malları Türkiye'de serbest dolaşıma sokmadan yine Almanya'da bulunan bir firmaya satması Türkiye'de gerçekleşen bir işlem olmadığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi sahibi mükellefler bu kapsamdaki malları bizzat ihraç edebilecekleri gibi, KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre tecil-terkin uygulamak suretiyle teslim edecekleri ihracatçılar aracılığıyla da malların ihraç edilmesi mümkün bulunmaktadır. Tecil edilen verginin terkininin sağlanabilmesi için: (1) Teslim edilen malların dahilde işleme izin belgesi kapsamında imalatta kullanılması, (2) İmal edilen malların belge süresi içinde ihraç edilmesi gerekmektedir. Malların dahilde işleme izin belgesi sahibi tarafından bizzat ihraç edilebileceği gibi, tecil-terkin uygulanmak suretiyle teslim edilen ihracatçılar aracılığıyla da ihraç edilmesi mümkün bulunmaktadır (Malların ihracatçılar tarafından herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın aynen ihraç edilmesi şarttır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına ihraç edilen malların ihracat işlemi tamamlandıktan sonraki dönemlerde yol açabileceği risklerin teminat altına alınması amacıyla düzenlenen mali sorumluluk poliçeleri, İhracat, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnası Hakkında 2000/1 sayılı Tebliğin 4. maddesi çerçevesinde belirtilen ihracatla ilgili işlemler kapsamına girmemektedir. Dolayısıyla banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir. Bu poliçeler doğrudan ihracat işlemleri kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobillerin tesliminde katma değer vergisi hesaplanmayacak olup bu teslimler nedeniyle yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Silahlı Kuvvetlerinin ihtiyacı için Savunma Sanayii Müsteşarlığı tarafından yapılacak gemi ana tahrik sistemine ait malzeme/teçhizat ithalatının, 3833 sayılı Kanun kapsamında gerçekleştirilmesi durumunda kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi muafiyeti uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri katma değer vergisinden istisnadır. Bu istisnadan yararlanabilmesi için: (1) 29.07.1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olması, (2) Kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, (3) İşin konut yapı kooperatifine yapılması, (4) Yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması gerekmektedir. Bu tarihten sonra konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri ise 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı Eki I sayılı listenin (12) numaralı bendi gereği %1 oranında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkametgah olarak kullanılan konutunu aynı zamanda işyeri olarak kullanan ticari kazanç sahibi mükellefler, hem işyeri hem ikametgah olarak kullanılan yere ait ticari kazancın elde edilmesiyle ilgisi bulunan giderlerini, faaliyette bulunulan işe ait olduğu ve işle ilgili olarak kullanıldığını ispat etmeleri halinde ticari kazancın tespitinde gider olarak indirebileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
On yıl süreyle prim, aidat veya katkı payı ödemeden sigorta şirketinden ayrılmanız nedeniyle, tarafınıza yapılan ödemenin tamamı üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumlar açısından, yurtdışındaki merkezden sağlanan hizmetlerin şubeye yansıtılan tutarları, Türkiye'deki kurum kazancının elde edilmesi ve idamesi ile ilgili olması ve emsallere uygunluk ilkesi uyarınca belirlenecek dağıtım anahtarlarına göre ayrılan paylar ile Türkiye'deki kurumun denetimi için yabancı ülkelerden gönderilen yetkili kişilerin seyahat giderleri hariç olmak üzere indiriminin kabul edilmeyeceği düzenlenmiştir. Ancak, söz konusu giderler Türkiye'deki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak ve transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümlerine uygun olarak emsallere uygunluk ilkesine göre belirlenmek şartıyla indirimi kabul edilecektir. Ayrıca, Türkiye ile ilgili ülke arasında yapılmış olan Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması hükümlerinin öncelikle dikkate alınacağı unutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işinde iki ayrı teslim söz konusudur. Arsa sahibi tarafından müteahhide yapılan arsa teslimi, arsanın bir iktisadi işletmeye dahil olması veya arsa sahibi tarafından arsa alım satımının mutad ve sürekli bir faaliyet olarak sürdürülmesi halinde katma değer vergisine tabidir. Müteahhit tarafından arsa sahibine yapılan bağımsız birim teslimleri emsal bedel üzerinden katma değer vergisine tabidir. Arsa sahibi tarafından yapılan arsa tesliminde prensip olarak bağımsız birimlerin emsal değerinin esas alınarak arsa faturası düzenlenmesi mümkündür. Her iki teslimde de işlem bedelinin emsaline göre açıkça düşüklük göstermesi halinde KDV Kanununun 27/3. maddesine göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere ait balıkhanelerde satılması halinde, 1380 sayılı Kanun hükmü gereği satış bedelinin % 3'ü tutarında ücret alınması, ayrıca tellallık harcının aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelere ait hâl ve mezat yerlerinde ya da ilgilinin isteğine bağlı olarak belediye münadisi veya tellalı bulundurulan sair yerlerde yapılması halinde, tellallık harcının mal veya mahsulü satılan gerçek veya tüzel kişilerden ya da bu kişiler adına malmüdürlüğünden belediyece görevlendirilecek bir yetkili vasıtasıyla satış anında defaten makbuz mukabili tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine taşınmazlarının satışı 4706 sayılı Kanunun 7 nci maddesi gereğince söz konusu harçtan istisna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
05.07.2003 tarihinden önce trafikten çekme belgesi alan fakat kayıt ve tescilleri devam eden taşıtlara ait tescil kayıtlarının, ilgili trafik tescil şube veya büroları tarafından 05.07.2003 tarihi itibariyle resen silinerek durumun ilgili vergi dairesi müdürlüğüne bildirilmesi halinde, bu taşıt sahiplerinin motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetlerinin 05.07.2003 tarihinden itibaren sona erdirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş kazası neticesinde ödenen manevi tazminat ve yasal faizlerin, mahkeme kararında işçinin kusur oranına tekabül eden kısmı (bu örnekte 2/8 oranında), Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 3. bendine göre gider yazılması mümkündür. İşverenin kusurlu bulunduğu orana tekabül eden tutarın (bu örnekte 6/8) ise, safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilemeyeceği tabiidir. Gider indiriminin uygulanabilmesi, tazminatın işle ilgili olmak şartıyla, mahkeme kararında belirtilen kusur oranları doğrultusunda yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
55.03.20, 55.03.40, 55.04.10, 55.05.10 ve 55.06 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon numaraları ile ithal edilen sentetik ve suni devamsız liflerin (elyaf) %8 oranında; 63.10.90 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon Numarası ile ithal edilen paçavra sicim, ip ve halat döküntülerinin %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulacağı hususu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu ve kadastro harcı vergi değeri ile mükellef tarafından beyan edilmiş olan değerlerden yüksek olanı üzerinden hesaplanır. İnşaatların sınıfına dair tespit yapılarak vergi dairesince tarhiyat yapılması uygun bulunmamaktadır. Böyle bir hata tespit edilmesi halinde, bunun ilgili belediyece düzeltilmesinin sağlanması ve belediye tarafından yeniden bildirilecek emlak vergisi değeri üzerinden tarhiyat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından yapılan nema ödemeleri emekli aylığı veya emekli ikramiyesi niteliğinde olmadığından, Gelir Vergisi Kanunu 23/11 ve 25/3 maddelerindeki istisna kapsamında değerlendirilmez. Yapılan nema ödemeleri menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak vergilendirilir. Alacak faizlerinin beyanında indirim oranı uygulaması 5281 sayılı Kanunun 44/4-a maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Söz konusu gelir 2006 yılı beyan haddini (875 YTL) geçtiğinden tamamı beyan edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişinin kendisiyle karşılıklı iki taraf olması ve kendisi ile hukuki sonuç doğuracak sözleşme yapması mümkün olmadığından, bu şekilde yapılan bir sözleşmeye dayanarak mükellefin şahsına ait aracın giderlerinin safi kazancın tespitinde dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır. Ancak aracın işletmenin aktifine alındığı tarihten itibaren şahsi işlerde kullanılmamak ve sadece ticari işletme işlerinde kullanılmak şartı ile gider ve amortismanlarının ticari kazançtan indirilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai Karantina Müdürlükleri Döner Sermaye İşletmeleri tarafından verilen muayene, fumigasyon ve dezenfeksiyon hizmetleri katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi defter tutma işlemi tamamlanıp da kanuni süre içerisinde mirasçının mirası kabul etmesine kadar, murisin mal varlığının mirasçının mamelekine intikal etmeyeceği, dolayısıyla vergi mükellefiyetinin de doğmayacağı tabiidir. Mirasçının mükellefiyeti, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 20 inci maddesinin "c" bendinde belirtilen tereke defterinin tutulması mahkemece bu muamelelerin ikmal edildiği tarihte başlayacağından, mirası kabul etmesi halinde terekeyi iktisap edeceği ve bu tarihte vergi yükümlülüğü doğacağından, beyanname verme süresinin de bu tarihten sonra başlaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garantili Yatırım Fonları ile Korumalı Yatırım Fonları tarafından yapılacak ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesinin 1 numaralı fıkrasına göre tevkifat yapılacaktır. Tevkifat matrahı periyodik ödemelerin niteliğine göre tespit edilir: (1) Periyodik ödemenin tamamı portföy getirisinden oluşması durumunda ödemelerin tamamı, (2) Periyodik ödemelerin bir kısmı anapara geri ödemesi, bir kısmı portföy getirisi ise portföy getirisine isabet eden kısım, (3) Periyodik ödeme anaparanın bir taksidi niteliğinde ve portföy getirisi bulunmuyorsa tevkifat yapılmayacaktır. Dar mükellef yatırımcılar için tevkifat oranı %0 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-d maddesine göre, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın müzayede mahallerinde ve gümrük depolarında yapılan satışlar katma değer vergisinin konusuna girmektedir. Müzayedenin ana unsuru olan artırma ve eksiltmenin var olması halinde, satış yapılan mekânın lokal olup olmadığına bakılmaksızın yapılan satış işleminin Kanunun 1/3-d maddesi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Satış bedelinin artırma veya eksiltme sonucu belirlenmesi ve tapuda mesken olarak tescil edilen taşınmazların fiilen işyeri olarak kullanılması halinde, söz konusu taşınmazların tesliminin genel oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda bankacılığı kapsamında belediyelere yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddeleri bağışları, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (10) numaralı bendi kapsamında gider olarak indirilemez. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 4. numaralı bendi uyarınca, belediyelere makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların ilgili yıla ait yıllık toplamı beyan edilecek gelirin % 5'ine kadar olan kısmı, gelir vergisi beyannamesinde ayrıca gösterilmek şartıyla beyan edilecek gelirden indirilebilir. Karşılıksız yapılan bağışlarda ise bunların maliyet bedeli esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gıda bankacılığı kapsamında belediyelere yapılan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddeleri bağışları, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin (10) numaralı bendi kapsamında gider olarak indirilemez. Ancak, Kurumlar Vergisi Kanununun 10. maddesinin birinci fıkrasının (c) bendi uyarınca, belediyelere makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımların toplamının o yıla ait kurum kazancının % 5'ine kadar olan kısmı, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilir. Karşılıksız yapılan bağışlarda ise bunların maliyet bedeli esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında (Lüksemburg'da) ödenen katma değer vergisinin Türkiye'ye ithalat sırasında ödeyeceğiniz KDV'den mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları doğrudan alınan vergileri kapsamakta olup, dolaylı vergiler (KDV) bu anlaşmaların kapsamına girmemektedir. Buna göre, otomobilin ithalinde ÖTV dahil tutar üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobil kiralama şirketlerinin satın aldıkları otomobillerin iktisabında yükledikleri KDV'ler, bu araçların kiralaması işletme olarak kullanılması nedeniyle hesaplanan vergilerle telafi edilmiş olması gerektiğinden, KDV Kanununun 29/2 maddesi kapsamında yapılan iade taleplerinin yerine getirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat taahhütleri kapatılmayan döviz kredilerine ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintilerinin ödenmesinden ve taahhüdün gerçekleşme durumunun takibinden kural olarak krediyi kullandıran bankalar sorumludur. Ancak taahhüdün kapatılmasından sonra, taahhüt kapatılmasında kullanılan gümrük beyannamelerinin gerçek olmadığının anlaşılması halinde bankaların sorumluluğu söz konusu kredileri Gelir İdaresi Başkanlığına bildirmekle sınırlıdır. Ayrıca denetim birimlerince yapılan inceleme sonucu düzenlenen raporlarda belirtilen tutarların ilgili gerçek ve tüzel kişilerin ödemesi gerektiği yönünde tespitte bulunulması halinde bu tutarların ödenmesinden bankaların sorumlu tutulması mümkün değildir. Bu durumda fon kesintileri ile cezai faizin ödenmesinden ilgili gerçek ve tüzel kişiler sorumlu olup, bunların takip ve tahsili firmaların bağlı olduğu vergi dairelerince yürütülür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan taşınmazın emlak vergisi tarhına esas değeri satın alma bedeli değil, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 29. maddesine göre hesaplanan vergi değeridir. Vergi değeri, takdir komisyonunca tespit edilen arsa metrekare birim değerinin yeniden değerleme oranı uyarınca artırılması sonucu elde edilen değer ile arsanın yüzölçümünün çarpılması ile bulunacak tutar üzerinden hesaplanır. Satış bedelinin vergi değeri olarak kabul edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yarışma ve çekiliş düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler, ödeyecekleri ikramiyelerin 2007 yılı için 2.068 YTL'ye kadar olan kısmı vergiden istisna tutmaya, istisna tutarını aşan kısmı üzerinden %10 oranında vergi tevkifatı yapmaya ve tevfik ettikleri vergileri, yarışma ve çekilişin düzenlendiği tarihi izleyen ayın 20'nci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine beyan etme ve ödeme mecburiyetine tabidir. İkramiyenin ayni olarak ödenmesi halinde fatura değeri esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, malların veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun karşılıksız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali veraset ve intikal vergisine tabi olup, verginin mükellefi veraset yoluyla veya karşılıksız olarak mal iktisap eden şahıslardır. Banka hesaplarında bulunan paraların murisine ait olduğu ve murisin vefat etmesi üzerine söz konusu hesaplarda bulunan paraların veraset yolu ile intikal sayılarak veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında fazladan kullandırılan krediye ilişkin olarak hesaplanacak kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi ve cezai faizinin, ilgili banka genel müdürlüğünden, bağlı bulunduğu vergi dairesince tahsil edilmesi gerekmektedir. Hatalı yorum sonucu bankalarca Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında fazla kredi kullandırımı durumunda da, fazla kullandırılan kısma tekabül eden fon kesintilerinin cezai faizi ile birlikte yatırılmasından krediyi kullandıran bankalar sorumludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl özel idaresi, tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmamakla birlikte ticari, sınai ve zirai faaliyetinden dolayı oluşan tüzel kişiliğine bağlı iktisadi işletmenin kurumlar vergisine tabi tutulması gerekecektir. İl özel idaresi adına ariyet malzeme ocağı açılması halinde dolgu malzemesi olarak kullanılacak malzemenin satışının yapılarak gelir elde edilmesi sonucunda oluşacak iktisadi işletme dolayısıyla kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indirimi şu kişilere uygulanacaktır: - Hizmet erbabı ve bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan hizmet erbabına, - Özürlü serbest meslek erbabı ile bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabına, - Basit usulde vergilendirilen özürlülere.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 83/6122 sayılı Karara göre arazi olarak vergilendirilmesi gereken parsellenmemiş arazi ve arazi parçalarının ticari faaliyette kullanılması bu taşınmazların arazi olarak vergilendirilmelerine engel teşkil etmemektedir. Bu araziler, ticari faaliyette kullanılsalar dahi arazi statüsünde vergilendirilmeye devam edilmektedirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Emlak vergisi muafiyeti sadece üzerlerine kesin yapılaşma yasağı getirilmiş taşınmazlara uygulanır. II nci derece doğal sit alanında bulunan ancak kesin yapılaşma yasağı getirilmeyen taşınmazlar emlak vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu avukatlık bürosunun Uluslararası Yol Taşımacılığı Birliği'ne Türk Vergi ve İdare Hukuku konularında vermiş olduğu danışmanlık hizmetinden yurt içinde yararlanıldığından, bu danışmanlık hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesi gereğince katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muayene, teşhis, tedavi, ambulans ile hasta taşıma faaliyetleri %8 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Diğer taşıtlar ile yapılacak olan taşıma işleri ise %18 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale konusu hizmet işi 91 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde "Tevkifat Uygulanacak İşlemler" kapsamında yer almadığından tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye gönderilmek/götürülmek üzere limana gelen eşyanın taşıma işlemi genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Liman sahası ile serbest bölge arasındaki koridor serbest bölge sayılmayacağından, bu alanda yapılan taşımacılık işlemi katma değer vergisinden istisna edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanıza bağlı elemanlarca yine firmanızın sevk ve idaresi altında Edirne Belediye Başkanlığına şirketiniz tarafından verilen su endeksi okuma, sökme, takma, açma, kapama hizmeti 'işgücü temin hizmeti' sayılamayacağından, 96 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde düzenlenen tevkifat uygulaması kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir tanesinin 1/2 metrekaresinden ilan ve reklam vergisinin alınmaması; ancak, alanı 1/2 metrekareyi aşan levhalarda aşan kısım ile diğerleri üzerinden ayrı ayrı ölçülüp ilan ve reklam vergisinin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süreklilik arz eden ilan ve reklamlar için ayrıca yeniden beyanname verilmeksizin (değişiklik beyanları hariç) her yılın Ocak ayı itibariyle tarh ve tahakkuk ettirilmesi ve bu süre içerisinde de ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonlarında bayisi olunan firmanın levha ve bayrakları için ilan ve reklam vergisinin, bu ilan ve reklamı yapanlar tarafından ilgili belediyeye yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların 4458 sayılı Gümrük Kanununun 213. maddesi ve 2 Seri Nolu Gümrük Genel Tebliğinin 5. maddesi çerçevesinde mahrecine iade edilen mallarla ilgili olarak ödenen fon kesintilerinin iadesi mümkündür. İthalat yapan kişi ya da firma tarafından kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin yatırıldığı ilgili banka genel müdürlüğünün bağlı olduğu vergi dairesine başvurulması gerekmektedir. Başvuruda, malların gümrük kanunu ve gümrük genel tebliği çerçevesinde mahrecine iade edilen hususu ile ilgili bankanın ithalata ilişkin kesintiyi yatırdığına ilişkin tevsik edici belgeler iade talep dilekçesi ekinde vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından göl içerisinde kurulacak balık çiftliğinin Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesindeki yüzer tesis kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, bu tesisin oluşturulmasında kullanılacak mal ve hizmetlerin alımı katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergiyi doğuran olayın, ihracata konu malın Türkiye Cumhuriyeti gümrük bölgesinden çıktığı yani verginin konusuna giren işlemin gerçekleştiği anda vukuu bulduğu kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat istisnasının, malların T.C. gümrük bölgesinden çıktığı döneme ait katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilmesi, ihracat bedelinin malın gümrük hattını geçtiği tarihteki Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden hesaplanarak kayda alınması ve bu tutarın malın gümrük hattını geçtiği aya ilişkin beyannamede ihracat bedeli olarak gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adalet Bakanlığına bağlı olarak görev yapan icra dairelerinin Vergi Usul Kanununda belirtilen belgeleri düzenleme zorunluluğu olmayıp, bu dairelerin kendi mevzuatları gereğince tanzim ettikleri tahsilat makbuzlarında gösterilen katma değer vergisinin, indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resim yapmakta kullanılan su bazlı guaj boya (ambalaj şekline bakılmaksızın) teslimi yüzde 8 oranında katma değer vergisine tabidir. Ancak, duvar boyası mahiyetinde olan su bazlı boyalar yüzde 18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hibe edilecek aracın banka tarafından iktisabı katma değer vergisine tabidir. Ancak, söz konusu aracın hibe yolu ile teslimi katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat yapı ruhsatını 22.04.1996 tarihinde almış olan konut yapı kooperatifinin işin başında taahhüde dayanmak koşuluyla inşa ettirdiği konutlar için yaptıracağı su deposu yapım işi katma değer vergisinden istisna olacaktır. Bu istisna uygulanabilmesi için; kooperatifin 29.07.1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı almış olması, konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden kişinin bankalarda vadeli hesaplarında bulunan paralar veraset ve intikal vergisine tabidir. Bankalar mirasçılara ödeme yapmadan önce mirasçılardan verginin ödendiğine dair ilişiksiz belge isteyeceklerdir. Belge ibraz edilmesi halinde herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır. Belge ibraz edilmemesi durumunda, %5 oranında tevkifat yapıldıktan sonra kalan miktar mirasçılara ödenir. Tevkif edilen para en geç bir hafta içinde mal sandığına yatırılması zorunludur. Veraset ve intikal vergisi beyannamesi, ölen şahsın son ikametgahının bulunduğu yer vergi dairesine verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amatör sporculara uluslararası faaliyetlerde başarı göstermeleri halinde verilen ödüller Gelir Vergisi Kanunu'nun 29/3 üncü maddesi gereğince gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir. Spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler Gelir Vergisi Kanunu'nun 29/4 üncü maddesi gereğince gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir. Amatör sporcuların uluslararası yarışmalarda gösterdikleri başarılarda önemli rol oynayan antrenörlere verilecek ödüller, Gelir Vergisi Kanunu'nun 29/1 inci maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ulusal yarışmalarda başarılı olan sporcuların başarılarında etkili olan antrenörlere verilen ödüller ücret olarak gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Personele ödenen harcırah gündeliklerinin aynı aylık seviyesindeki Devlet memuruna verilen gündelikler ile karşılaştırılarak, Devlet memuruna verilen miktar kadarının gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Federasyon Başkanlığınca uluslararası yarışmalarda başarılı olan amatör sporcular ve amatör sporcuların uluslararası yarışmalarda gösterdikleri başarılarda önemli rol oynayan antrenörler ile ulusal yarışmalarda başarılı olan sporcuların başarılarında etkili olan antrenörlere verilecek ödüller, veraset ve intikal vergisinin konusuna girmediğinden, bu ödemelerin veraset intikal vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hakkı bedeli üzerinden ayrılan amortisman giderlerinin '730 Genel Üretim Giderleri' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
FOB teslim şekline göre yapılan ithalatta, gümrük beyannamesinde ithalatın teslim şeklinin FOB olarak belirtilmesi durumunda, fon kesintisi fiili ithal tarihinden önce FOB bedel üzerinden bankalara yatırıldığından daha sonra navlun bedeli için düzenlenen akreditifler üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızca eğitim ücretlerinin finansmanı amacıyla kullandırılacak kredilerden % 15 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cezai faiz uygulanması gereken KKDF kesintilerinin anılan firmanın bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından takip ve tahsili gerekmektedir. Ancak yatırım kredisinin iç kredi veya döviz kredisi şeklinde 2004/7633 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının yayımından sonra (29.07.2004 tarihinden sonra) kullandırılmış olması durumunda kesinti ve cezai faiz uygulanmaması gerekmektedir. Yurt dışından nakdi döviz kredisi (dış kredi) şeklinde sağlanan krediler için ise %3 oranı üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu hesaplanması ve cezai faiz uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik ve sigorta şirketlerinin bireysel emeklilik sözleşmeleri ve birikimli şahıs sigortaları dolayısıyla yaptıkları ödemelerin istisna edilen tutarlar hariç olmak kaydıyla tamamı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 22. maddesinde belirtilen istisna tutarları (bireysel emeklilik sisteminden % 25, sigorta şirketlerinden on yıl prim ödeyenlere % 10, tek primli yıllık gelir sigortalarından tamamı) hariç tutulduktan sonra kalan tutarlar üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Taşınmaz ticareti faaliyet konusu olan kurumların bu amaçla iktisap ettikleri ve ellerinde tuttukları taşınmazların satışından elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden istisna kapsamı dışındadır. Satış bedelinin tamamı kurum kazancına dahil edilerek kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. Taşınmaz ticareti faaliyet konusu olan kurumların bu amaçla iktisap ettikleri taşınmazların satışı katma değer vergisinden müstesna değildir. Satış bedeli üzerinden genel oranda katma değer vergisi hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimciler tarafından münhasıran bu bölgelerde üretilen sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır. (3065 sayılı KDV Kanununa 5035 sayılı Kanunun 11. maddesiyle eklenen geçici 20/1. madde gereği)
— BM Vergi Danışmanlığı
Karayolları Trafik Yönetmeliğinin 41. maddesinde yapılan ve 05.07.2003 tarihinde yürürlüğe giren değişiklikten önce trafikten çekme belgesi alınan taşıtlar için söz konusu yönetmelik hükümlerinin uygulanması imkânı bulunmamakta olup, ilgili trafik şube veya bürolarında kayıt ve tescilin silindirilmemesi halinde vergi ödeme yükümlülüğü devam edecektir. Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti, taşıtların trafik siciline kayıt ve tescili ile başlar ve söz konusu kayıtların silinmesi halinde sona erer. 05.07.2003 tarihinden önce trafikten çekilen taşıtlar için kayıt ve tescilin sildirilmesi şart koşulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kendi portföyünde bulunan hisse senetlerinin alım satımında her bir satış işlemi banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir. Hisse senedi satış işleminde banka ve sigorta muameleleri vergisi matrahı, hisse senedinin satış bedeli ile iktisap bedeli (tarihi maliyet) arasındaki farktır. Gün sonunda portföyde oluşacak kar/zarar durumunun banka ve sigorta muameleleri vergisi açısından bir önemi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeye gönderilmek/götürülmek üzere Haydarpaşa Limanına gelen eşyanın Tuzla Serbest Bölgesine taşıması işlemi, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Liman sahası ile serbest bölge arasındaki alan koridor olarak kabul edilemeyeceğinden, bu işlem KDV istisnasından faydalanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atıkların imha edilmesi hizmeti Türkiye dışında gerçekleştiğinden ve söz konusu hizmetten fiilen Türkiye'de yararlanılmadığından KDV'nin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Türkiye'deki firmaların yurt dışına ihraç edecekleri mallar için yabancı firmalardan alınan aracılık hizmetleri, ihraç konusu mal yurt dışında tüketileceğinden hizmet ihracı kapsamında değerlendirilecektir. 2) Yurt dışındaki firmaların Türkiye'ye ithal edecekleri mallar için Türkiye'deki firmaların yurt dışındaki müşterilere verecekleri aracılık hizmetlerinden, yabancı firma Türkiye'de tüketilecek mallar dolayısıyla Türkiye'de faydalanacağından hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taze veya soğutulmuş, geçici konserve edilmiş, salamura veya kurutulmuş haldeki kebere (kapari)'nin: 01.06.2007 tarihinden itibaren KDV oranları ile ilgili I sayılı listenin 2. sırasının "b" bendi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu bende yer alan eşyalar %8 KDV oranına tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İtalya'daki bir firmaya verilen yat siparişı ile ilgili olarak İngiltere'de mukim firmadan yatın ithalinden önce alınan iç dizayn ve danışmanlık hizmeti KDV'den istisna olacaktır. Verginin önceden sorumlu sıfatıyla beyan edilip indirim konusu yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Yurt dışına düzenlenecek faturada işlemin KDV Kanununun 13/a maddesine göre vergiden müstesna olduğuna ilişkin bir açıklama yazılması gerekmektedir. Yurt dışına sipariş verilen aracın ithali sırasında istisna uygulanabilmesi için vergi dairesinden istisna belgesi alınması gerekmektedir. Böyle bir belge alınamazsa araç KDV ödenerek ithal edilecek ve iç dizayn ve danışmanlık hizmetine ilişkin KDV'de mükelleften ayrıca aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haydarpaşa Limanından Tuzla Serbest Bölgesine eşya taşıması işlemi, serbest bölgeye gönderilmek üzere limana gelen malların millileşmeden serbest bölgeye intikal ettirilmesi amacı dışında kaldığından, genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Liman sahası ile serbest bölge arasında koridor kabul edilmesi suretiyle bu alanın serbest bölge sayılması mümkün olmadığından, söz konusu taşımacılık işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-ı maddesi uyarınca istisnaya tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri açma ve çalışma ruhsatı bulunmayan ve aktifinde kayıtlı konutları kiralayan şirketin verdiği bu hizmetin geceleme hizmeti olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Şirketin verdiği bu hizmetin gayrimenkul kiralaması kapsamında %18 oranında KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Canlı hayvanların teslim alınıp Kurum tarafından kesilmesi sonucu çıkan et miktarına göre teslim bedelinin belirlenmesi, işlemin canlı hayvan teslimi niteliğini değiştirmeyeceğinden, faturada teslimin 'canlı hayvan' olarak belirtilmesi şartıyla, söz konusu teslimler %1 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
6306.30.00.00.00 GTİP No'sunda tanımlanan yelkenler (yelkenli gemiler için özel şekilde kesilmiş, kenarları bastırılmış ve bağlama tertibatı ile teçhiz edilmiş şekilde olanlar) 2002/4480 sayılı Karar eki II sayılı listenin 'B- Diğer Mal ve Hizmetler' bölümüne 2006/10138 sayılı Karar ile eklenen 15 ve 16. sıralar kapsamında olmadığından, genel oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harnup (keçiboynuzu), dut ve andız pekmezleri TGTC'nin 20. faslında yer alan mallar olup, 2007/13033 sayılı Kararname'nin II sayılı listesinin A bölümünün 16. sırasında sayılmakta ve %8 oranında KDV'ne tabidir. Harnup (keçiboynuzu) unu ise 2007/13033 sayılı Kararname'nin I sayılı listesinin 2. sırasının (b) bendinde sayılmakta, ithal ve toptan teslimleri %1, perakende teslimleri ise %8 oranında KDV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çekme belgeli taşıtı iktisap eden, söz konusu taşıtı yeniden trafiğe çıkarmamak suretiyle çekme belgeli olarak trafik kayıtlarının alıcı adına değiştirilmesi halinde alıcı adına mükellefiyet tesisinin yapılmaması gerekmektedir. Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti yalnızca taşıtın trafik siciline yeniden kayıt ve tescil edilmesi durumunda başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgal harcı alınması gerekir ve bunun dışında herhangi bir bedel alınmaması gerekir. Belediye Gelirleri Kanununun 52. maddesine göre pazar yerlerinin geçici işgali işgal harcına tabidir ve değişik adlar altında başka bedel talep edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kişinin eşine yapmış olduğu gayrimenkul bağışı ivazsız bir intikal olduğundan, veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 1. maddesine göre, malların veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun karşılıksız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali veraset ve intikal vergisine tabi olup, verginin mükellefi veraset yoluyla veya karşılıksız olarak mal iktisap eden şahıslardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat taahhütleri kapatılmayan döviz kredilerine ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintilerinin ödenmesinden ve taahhüdün gerçekleşme durumunun takibinden kural olarak krediyi kullandıran bankalar sorumludur. Ancak, taahhüdün kapatılmasından sonra taahhüt kapatılmasında kullanılan gümrük beyannamelerinin gerçek olmadığının anlaşılması halinde bankaların sorumluluğu söz konusu kredileri Gelir İdaresi Başkanlığına bildirmekle sınırlıdır. Denetim birimlerince yapılan inceleme sonucu raporlarda belirtilen tutarların gerçek ve tüzel kişilerin ödemesi gerektiği yönünde tespitte bulunulması halinde de bu tutarların ödenmesinden bankaların sorumlu tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin sanayi sicil belgesine sahip olmaksızın yapmış olduğu ihraç kaydıyla teslim nedeniyle tecil-terkin uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Tecil-terkin uygulamasından yararlanabilmek için imalatçı sayılmanın şartlarından biri olan sanayi sicil belgesine ihraç kaydıyla teslimin yapıldığı tarih itibariyle sahip olmak gerekir. Sadece sanayi sicil belgesine sahip olmayan mükelleflerin, Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvurarak söz konusu belgenin verileceğine ilişkin olumlu görüş aldıkları takdirde, tecil-terkin uygulamasından yararlandırılabilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı ile onaylanan maddi ve manevi tazminat tutarları, Gelir Vergisi Kanununun 40/3. maddesine göre safi kurum kazancının tespitinde gider olarak indirilebilir. Ancak, hizmet erbabının kendisinin ölümü halinde mirasçılarına yapılan yardım ve ödenen tazminatlar Gelir Vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maddi ve manevi bir zarar karşılığı ödenen paraların veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2/2. maddesine göre maddi ve manevi bir zarar mukabili verilen tazminatlar ivazsız sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisinin konusuna giren muhbir ve müsadir ikramiyelerinin, 119 seri sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca "Memleket bakımından faydalı iş ve faaliyetleri" teşvik maksadıyla verildiği kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanunu'nun 29/1 inci maddesi uyarınca vergiden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir hizmet karşılığı olmaksızın ödenen ihbar ikramiyesi, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4 üncü maddesinin (d) bendindeki istisna da göz önünde bulundurulmak suretiyle veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek kullanılan kiralık kasanın mirasçıları tarafından açılması sonucu kasadan çıkan ziynet eşyalarından payına düşen kısmın veraset yoluyla intikal ettiği kabul edilerek, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 1 inci maddesi gereğince bu kısım üzerinden veraset ve intikal vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Ancak, kasada bulunan eşyaların mirasçılar dışında başka kişilere (örneğin bebeklik künyeleri) ait olduğunu ispat etmeleri halinde, söz konusu eşyaların veraset yolu ile intikalinden söz edilemeyeceği, aksi halde veraset yoluyla intikal ettiğinin kabulü gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin bizzat mükellefler tarafından imzalanması gerektiğinden, vekil tarafından imzalanmak suretiyle düzenlenerek verilen beyanname üzerine herhangi bir işlem yapılması mümkün değildir. Ancak, veraset ilamının çıkarılmasının ve veraset ve intikal vergisi beyannamesinin verilmesi ile ilgili diğer işlemlerin vekil tarafından takip edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesini vermeyen mirasçıların beyana davet edilerek, tanınan süre içinde beyanname verilip verilmeme durumuna göre gerekli işlemlerin yapılması gerekmektedir. Mirasçıların tespit edilememesi veya mirasçılar tespit edilmekle birlikte beyanname verilmemişse, ölüm tarihleri dikkate alınmak suretiyle satış bedelinin tamamı üzerinden veraset yoluyla intikallere ilişkin azami had olan yüzde on oranında vergiye karşılık olarak adi emanet hesabına teminat alındıktan sonra gayrimenkullerin alıcılar adına tapuya tesciline izin verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Profesyonel sanatçılar yer aldığından, etkinliklerin sürekli olup olmadığına bakılmaksızın davetiye mukabilinde yapılacak bağışlar üzerinden Kanunun 1/3-c maddesi gereğince katma değer vergisinin hesaplanıp beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazır kart satışlarına ait katma değer vergisi, bayilere satış yapan mükellefler tarafından bayi karını da ihtiva edecek şekilde beyan edilip ödenmektedir. Bayilerce özel matraha tabi kontör satışlarında düzenlenecek belgede katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Öte yandan, 2002/4480 sayılı Kararname eki listelerde yer almayan ön ödemeli hazır kart satışları %18 oranından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif arsalarının Belediye aracılığıyla Toplu Konut İdaresine devredilmesi ortak dışı işlem sayıldığından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, Kooperatifinizin aktifinde iki yıldan uzun süredir bulunan taşınmazların satışından elde edilen kazancın %75'i, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-e maddesinde yer alan diğer şartların da sağlanması halinde, istisna olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'den tedarik edilen iş makinelerinin yurt dışında kiralanması işleminden elde edilen kazançların Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-h maddesinde yer alan istisnadan yararlanması mümkün değildir. Zira söz konusu istisnadan yararlanabilmesi için yapılan işin inşaat, onarım ve montaj işi olması gerekir. İş makinelerinin kiralanması bu nitelikte bir işlem olmayıp, kiralayan şirketin yurt dışında yapılan bir inşaat işi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Altı aydan kısa süren inşaat işi işyeri oluşturmaz. Yabancı firmanın elde ettiği kazançlar, Anlaşmanın ticari kazançlara ilişkin hükümlerine göre firma ülkesinde vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07/07/2006 tarihinden sonra gerçekleşen işlemler için: Dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar için %0 oranında tevkifat yapılır. Tam mükellef için 23/07/2006 tarihinden itibaren %10 oranında tevkifat yapılır. Devlet tahvili/Hazine bonosunun ihraç tarihi 01/01/2006 tarihinden sonra olması gerekmektedir. 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş tahvil/bono ise 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan mevzuat hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüslerin vergilendirilmesinde oturma yeri sayılarının tespiti, Karayolları Trafik Kanunu ile Karayolları Trafik Yönetmeliğinin ilgili madde hükümleri çerçevesinde, Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca belirlenen Uygunluk Belgesine (Teknik Belge) paralel olarak ilgili trafik tescil şube veya bürolarınca düzenlenen Araç Trafik Tescil Müracaat ve İşlem Formunda belirtilen bilgilere göre yapılması gerekmektedir. Taşıtlar bu tespite göre vergilendirilir. Taşıtların vergilendirilmesine etki eden unsurların yıl içerisinde değişmesi halinde, değişiklik takvim yılının ilk altı ayında yapılmış ise takip eden son altı aylık dönemin başından, son altı ayında yapılmış ise takip eden takvim yılı başından itibaren dikkate alınır ve vergi yeni duruma göre tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Araç Tescil Belgesi ve Motorlu Araç Trafik Belgesi'nin istiap haddi bölümünde 4+1 kişi olarak belirtilen taşıtınız panel van olarak vergilendirilmektedir. Panel van tanımına göre, sürücü kısmından başka tek veya daha fazla sıralı oturma yeri bulunan taşıtlar bu kapsamda değerlendirilir. İlgili vergi dairesince yapılan işlem uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek Okulları bünyesinde faaliyet gösteren Uygulama Otellerinin iktisadi işletme olarak kurumlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Otel ve lokanta işletmeciliği ticari bir organizasyonu gerektirmekte, okul öğrencilerinin staj yapıyor olması ve faaliyetin kamu ya da özel kesim tarafından icra ediliyor olması faaliyetin iktisadilik vasfını değiştirmemekte ve iktisadi işletme olarak kurumlar vergisi mükellefiyetini gerektirmektedir. Bu nedenle Kurumlar Vergisi Kanununun 4/1-(a) maddesinde yer alan muafiyet hükmünden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saklamacı kuruluşlarca Geçici 67 nci madde kapsamında, tezgah üstü ödünç menkul kıymet işlemlerinde ödünç veren tarafın lehine kalan tutarlar üzerinden vergi tevkifatı yapılacak olup, tevkifat oranı, dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar tarafından elde edilen gelirlere 07/07/2006 tarihinden itibaren % 0 oranında uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 123 üncü maddesinin son fıkrası uyarınca, bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini, teminatları ve geri ödemelerine ilişkin işlemler harca tabi tutulmaz. Kredilerin vadesinde ödenememesi durumunda, gayrimenkullerin kredi kuruluşunun aktifine girmesine kadar geçecek süreçte noterde, yargıda, icrada ve tapuda yapılacak işlemler de bu istisnanın kapsamına dahildir. Bu nedenle, kredi kuruluşlarından kullanılan kredilerin geri ödemelerine ilişkin mahkeme ve icra dairelerindeki işlemler sebebiyle harç aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı adına düzenlenecek fiyat farkı faturasında hesaplanacak katma değer vergisinin "391 Hesaplanan KDV Hesabı"nın alacağına yazılması gerekmektedir. Söz konusu verginin KDV beyannamesinin "Hesaplanan KDV" satırında beyan edilmesi gerekmektedir. Faturayı alan satıcı tarafından ise bu verginin KDV beyannamesinin "İndirilecek KDV" satırında gösterilerek indirim konusu yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari/zirai işletmesine dahil olan veya kendisi bir ticari/zirai işletme olan motorlu nakil vasıtalarının işletmeden çekilmeksizin diğer şahıslara kiraya verilmesi halinde elde edilen gelir ticari/zirai kazanç olarak vergilendirilir. Ancak, ticari/zirai işletmeye konu olan nakil vasıtasının işletmeden emsal bedeli ile çekilmesini müteakip diğer şahıslara kiralanması halinde elde edilen gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkeme kararı uyarınca şirket tarafından ödenen tazminatlardan, şirketin kusurlu olmadığı orana isabet eden tutarın Gelir Vergisi Kanununun 40 inci maddesinin (3) numaralı bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün olup, kusurlu olduğu orana isabet eden tutarın ise 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin (g) bendine göre gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'deki müşterilerine yurt dışı bağlantı sağlayarak yurt dışı veri iletimi hizmeti vermek üzere kurulmuş olan şirketin, yurt dışında mukim ve faaliyet konusu uluslararası telekomünikasyon hizmetleri sağlamak olan yabancı şirketten, veri iletiminin yurt dışına isabet eden kısmının gerçekleştirilmesi için sağladığı hizmetin ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi, dolayısıyla bu hizmet karşılığında adı geçen yurt dışındaki kuruma yapılan ödemelerden Kurumlar Vergisi Kanununun 30. maddesine göre kurumlar vergisi tevkifatı yapılmaması gerekir. Ancak yurt dışında mukim firmasının Türkiye'de işyeri olması veya daimi temsilci bulundurması ve söz konusu kazancın bu yerlerde veya bir temsilci vasıtasıyla elde edilmesi halinde, ticari kazanç unsuru olarak yıllık beyanname ile beyan edilerek vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kasko indiriminin ait olduğu yıl için tahakkuk eden motorlu taşıtlar vergisinin, taşıtın o yılın ocak ayında tespit edilen kasko sigortasına esas değerinin %5'ini aşması halinde, ödenecek olan motorlu taşıtlar vergisi tutarı bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığı'nın zihinsel engelli çocuklara verilen hizmetler karşılığında yapılan ödemeler (avans ödemeleri dahil) nedeniyle düzenlenen kağıtlar, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar başlıklı bölümünün 1/a fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulacak ve söz konusu kağıtlara ilişkin damga vergisi, Milli Eğitim Bakanlığı tarafından yapılan ödeme sırasında kesinti suretiyle tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Danışmanlığı Yetki Belgesi ile yürütülen danışmanlık hizmetleri menkul kıymet alım satımına aracılık olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu hizmetlerin banka ve sigorta muameleleri vergisine değil katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, resmi daire olan kuruluşlar tarafından damga vergisinden muaf kuruluşlar (ESKİ Genel Müdürlüğü gibi büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idareleri) arasında düzenlenen kağıtlardan damga vergisi kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Zira bu idareler damga vergisinden muaf kuruluşlar olup, aralarında düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen sigorta acentesi tarafından yapılan sigorta işlemleri dolayısıyla lehe alınan paralar üzerinden % 5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir. Türkiye Kızılay Derneğine tanınan muafiyet doğrudan doğruya adı geçen kuruma terettüp eden mükellefiyetle ilgili muafiyettir. Banka ve sigorta muameleleri vergisinin mükellefi, trafik sigortası işlemini yapan sigorta acentesidir ve söz konusu muafiyet hükmü kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, anılan sigorta acentesi tarafından Türkiye Kızılay Derneğine ait araçlar için yapılan trafik sigortası işlemlerinin banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trafik şube veya bürolarından gelen yazılarda kayıt ve tescilin silindiğine dair ibarenin aranması gerekmektedir. Trafik tescil kaydının kapatılması silinme anlamına gelmemektedir. MTV mükellefiyeti kayıtlarının terkin edilebilmesi için 197 sayılı Kanun'un 8. maddesine göre trafik siciline ait kayıtların silinmiş olması şartı aranmaktadır. Silinme takvim yılının ilk altı ayı içinde yapılmış ise ikinci altı aylık dönemin başından, ikinci altı aylık dönem içinde yapılmışsa takip eden takvim yılı başından itibaren mükellefiyet sona ermektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amerikan panel kapı yapım işi inşaat taahhüt işi kapsamına alındığı göz önüne alınarak ahşap oda kapısı yapım işinin de inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinin indirimli oranda katma değer vergisine tabi olabilmesi için; kooperatif adına bina inşaat ruhsatının alınmış olması, kooperatifin konut yapı kooperatifi olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim edilmesi gereken malların sözleşmede belirtilen sürede teslim edilmemesi durumunda tahsil edilen gecikme cezaları veya tazminatlar, bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında ortaya çıkmadığından, katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından 5520 sayılı Kanunun 5. maddesinin birinci fıkrasının (e) ve (f) bentleri kapsamında yapılan satış işlemlerinde, bu işlemler dolayısıyla lehe alınan paraların tamamına banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir. %75'lik sınırlama sadece kurumlar vergisi istisnasına ilişkin bir düzenlemedir ve banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasını kapsamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
29.7.1998 tarihinden sonra alınan yapı ruhsatı uyarınca işin başında taahhüde dayanması şartı ile adı geçen Kooperatifin yaptıracağı garaj kapısı imalatı işi %1 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriye teslim edilmek üzere gönderilen ve gümrük çıkış belgesiyle Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıktığı tevsik olunan malların alıcıya tesliminden önce nakli sırasında zayi olması, söz konusu işlemin ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işlerinden doğan nakden veya mahsuben iade taleplerinin, yeminli mali müşavir raporu karşılığında yerine getirilmesi; vergi incelemesine başlanılmamış olması veya vergi incelemesine başlanılmakla birlikte inceleme elemanının yeminli mali müşavir raporu ile iade yapılmasına engel bir görüşünün bulunmaması halinde mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Barbekü yapım işi inşaat taahhüt işi kapsamına alındığı göz önüne alınarak şömine yapım işinin de inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7. maddesinin 2 numaralı fıkrasında, sakatlık dereceleri %90 veya daha fazla olan malul ve engelliler ile bizzat kullanmak amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul ve engelliler tarafından beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV'den istisna edilen araçlar: 87.03 G.T.İ.P. numarası (motor silindir hacmi 1.600 cm3'ü aşanlar hariç), 87.04 G.T.İ.P. numarası (motor silindir hacmi 2.800 cm3'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numarası numaralarda yer alanlar olup, bu araçlar Kanuna ekli (II) sayılı listede yer alan kayıt ve tescile tabi mallardan olmak gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa ve fabrika binası satın alımında yüklenen KDV'nin iade hakkı doğurması için, bu varlıkların iade hakkı doğuran işlemlerde (KDV'ye tabi satış işlemleri) kullanılması gerekir. Mükellefin bu varlıkları kullanıp kullanmadığı veya hangi oranda kullandığı tespit edilerek KDV iadesi yapılmalıdır. Arsa ve fabrika binasının muhasebe kayıtlarında takip edilerek, iade hakkı doğuran işlemlerde kullanım oranı belirlenmeli ve buna göre KDV iadesi hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1999 Marmara Depreminde ağır hasar gören ve halen yıkılmamış olan binaların yıkımı ve enkazlarının kaldırılması işlerine ilişkin olarak düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi, bu işlerin 7269 sayılı Kanun kapsamında yapılacak ya da onarılacak binalarla ilgili olduğunun Bayındırlık ve İskan Bakanlığı'ndan alınacak bir yazı ile tevsiki koşuluyla mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun yürürlük tarihi olan 19/07/2005 tarihinden sonra vefat eden müteveffinin mirasçıları tarafından veraset ve intikal vergisi beyannamesinde beyan edilen tarım arazilerinden dolayı tahakkuk ettirilerek tahsil edilen veraset ve intikal vergisinin iade edilmesi gerekmektedir. 5403 sayılı Toprak Koruma ve Arazi Kullanımı Kanununun geçici 2. maddesi hükmü uyarınca, çiftçi kayıt sisteminin oluşturulması amacıyla tarım arazilerinin veraset intikal işlemleri için veraset intikal vergisinin Kanunun yürürlüğe girmesinden itibaren iki yıllık süre içinde alınmayacağı hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tellallık harcının mükellefi, mal veya mahsulü satılan gerçek veya tüzel kişidir. Söz konusu harcın mal veya mahsulü satılan gerçek veya tüzel kişilerden ya da bu kişiler adına vergi dairesinden belediyece görevlendirilecek bir yetkili vasıtasıyla satış anında defaten makbuz mukabili tahsil edilmesi gerekmektedir. Belediyeye ait hal, balıkhane ve mezat yerleri dışında ve belediye münadisi veya tellalı bulundurulmaksızın vergi dairelerinin kendi satış mahallerinde yapacakları müzayedelerden tellallık harcı aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşlarından satın alınacak zirai ürünlerin alım bedelleri üzerinden herhangi bir tevkifat yapılmayacaktır. Zira, satın aldığı zirai ürünler dolayısıyla tevkifat yapmak zorunda olan kamu kurum kuruluşlarından ürün satın alanların, satın aldıkları bu ürünlerle ilgili olarak ödenmesi gereken gelir vergisi dolayısıyla müteselsil sorumlulukları olmadığı için, söz konusu kamu kuruluşundan satın alınan zirai ürünlerin alım bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım İşletmesi Müdürlüğü kamu kurum ve kuruluşu olduğundan, bu kuruluştan Şap Enstitüsü Müdürlüğünce zirai ürün satın alınması esnasında gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Zirai ürünlerin ticaret borsasında tescilli olması, tevkifat yapılmayacağı konusunu değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş yeri açmaları belediyelerin iznine tabi olmayan iş yerleri tarafından yapılan ilan ve reklamlar ilan ve reklam vergisine tabidir. Ancak iş yerlerinin içine veya dışına asılan iş sahibinin kimliği ile işin mahiyetini gösteren ve alanı ½ metrekareyi aşmayan ışıksız levhalar muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
½ metrekareye kadar olan ışıksız tabela, levha vb. asanların ilan ve reklam vergisi mükellefiyeti ve beyanname verme zorunlulukları hakkında 14.12.2006 tarih ve BGK-1/2006-1 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Sirküleri/2'de açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hiç tabela asmayan iş yerlerinin ilan ve reklam vergisi mükellefiyeti ve beyanname verme zorunlulukları hakkında 14.12.2006 tarih ve BGK-1/2006-1 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Sirküleri/2'de açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye meclisleri ilan ve reklam vergisine ait vergileri yılı içinde iki eşit taksitte alma yetkisini kullanmadıkları takdirde, ilan ve reklam vergisinin her yıl Ocak ayı itibariyle tarh ve tahakkuk ettirilmesi ve bu süre içinde de tamamının ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkitelli Organize Sanayi Bölgesinde bulunan katılımcılar 4562 sayılı Organize Sanayi Bölgesi Kanununun 21. maddesine göre çevre temizlik vergisinden muaf tutulmamalıdır. Ancak belediye tarafından organize sanayi bölgesinde bulunan katılımcılara çevre temizlik hizmetleri verilmesi halinde, yalnızca çevre temizlik vergisi alınması gerekmekte, ayrıca ücret alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1999/2 Sıra No.lu Vergi Denetimi ve Koordinasyonu İç Genelgesinde belirtildiği üzere, 12 dönem teminatsız ve incelemesiz nakden veya mahsuben katma değer vergisi iadesinden faydalanan mükelleflerde, söz konusu 12 dönemden ilgili Bölge müdürlüklerince, Bölge müdürlüğünün bulunmadığı illerde Defterdarlıkça belirlenecek yalnızca 1 dönemin incelemeye tabi tutulacağı belirtilmektedir. Bu inceleme mahsuben iadeler için de uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%50'sine sahip olduğu ve kalan %50'si eşine ait olan ve eşine ait kısmı kiralamak yoluyla mesleki faaliyette kullandığı otomobile ait giderleri (kendisine ait olan kısmının envantere dahil olması şartıyla) hasılattan indirmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trabzon ekmeği, kepekli ekmek, çavdar ekmeği ve köy ekmeği tesliminde %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Buğday unundan imal edilen her türlü ekmek (tost ekmeği, kepekli tost ekmeği, light tost ekmeği, hamburger ekmek, susamlı hamburger ekmeği) %1 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılara intikal eden intifa hakkı ile kuru mülkiyete ait hisselerin veraset ve intikal vergisi matrahından indirilmesi söz konusu değildir. İntifa hakkı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 2. maddesinde tanımlanan mal kapsamına girmekte olup bir kişiden diğer bir kişiye intikalinin vergiye tabi tutulması gerekir. Kuru mülkiyetin veraset yoluyla intikalinin vergiden istisna edilebilmesi için intikalden sonra kuru mülkiyet halinin devam etmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1479 sayılı Kanunun Ek 20 nci maddesine göre zorunlu olarak ödenen sosyal güvenlik destekleme primlerini, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunu tevsik etmek şartıyla ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
23/07/2006 tarihinden sonra gerçekleşen Devlet tahvili Hazine bonosu alım satım kazancı üzerinden ödemeyi yapan banka tarafından Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67'nci maddesi hükümleri gereğince %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Söz konusu tevkifatın mükellefe iade edilmeyeceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye halinde bulunan konut yapı kooperatifinde yapılacak inşaat taahhüt işlerine katma değer vergisi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü tasfiye halindeki kooperatifin görevi alacaklarının tahsil edilmesi, borçlarının ödenmesi, kooperatif mal varlığının çıkarılması ve amacına uygun gerçekleştirdiği meskenleri üyelerine teslim etmek suretiyle tasfiyesinin sonuçlandırılmasıdır. Tasfiye halindeki kooperatifin bu işlemler dışında herhangi bir iş yapması halinde, daha önce vergiden muaf/istisna olmasını gerektiren durum ortadan kalkacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
23/07/2006 tarihinden sonra gerçekleşen menkul kıymet alım satım kazancı üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun Geçici 67'nci maddesi hükümleri gereğince %10 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Söz konusu tevkifatın mükellefe iade edilmeyeceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1479 sayılı Kanunun Ek 20 nci maddesine göre zorunlu olarak ödemeniz gereken sosyal güvenlik destekleme primlerini, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunu tevsik etmeniz şartıyla ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapmanız mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeli personele ödenen gündelik tutarının aynı aylık seviyesindeki Devlet memurlarına verilen gündelik tutarı ile karşılaştırılması, aynı aylık seviyesine karşılık gelen Devlet memuru bulunmaması halinde Devletçe verilen en yüksek gündelik tutarını aşmamak kaydıyla vergiden müstesna tutulması, aşan kısmın ise ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
'Kesilen verginin dönemi' ibaresinden kesintiye konu olan ödemenin yapıldığı dönem olarak anlaşılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortalama vadesi bir yıldan uzun olması nedeniyle kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmamış yurtdışı kredinin Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca kısmi bölünme yoluyla kurulacak şirkete bir yıllık süre dolmadan önce devredilmesi, bu kredinin devir tarihi itibarıyla kapatıldığı anlamına gelmemektedir. Bu sebeple, kısmi bölünme nedeniyle başka bir şirkete devredilen söz konusu kredi üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin metni eksik olduğu için tam sonuç bölümü görülmemektedir. Ancak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 228. maddesi referans gösterilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işlerinin KDV'den istisna olması veya indirimli oran uygulanabilmesi için kooperatif adına münhasıran inşaat yapı ruhsatı bulunması gerekmektedir. Üst birlik mahiyetindeki kuruluşlar adına alınan arsaların üye kooperatiflere tahsisi durumunda, üye kooperatiflere yapılan inşaat taahhüt işlerinde istisna veya indirimli oranda KDV uygulanması mümkün bulunmaktadır. Talep edilen vergi iadesinin KDV Kanununun 29/2 maddesi çerçevesinde yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatife tahsis edilen arsa üzerine inşa edilen konutlar için tapuda yapılacak cins tashihi işlemleri nedeniyle harç aranılmayacaktır. Ancak, inşa edilen işyeri ve depolardan 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 13/a fıkrası gereğince emlak vergisi değeri üzerinden binde 15 oranında tapu harcı aranılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kasko sigortası değeri uygulamasından yararlanabilecek durumda olan motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerin, taşıtlarının kasko sigortasına esas olan değerlerini belirten "2007 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tutarına Esas Olan Kasko Sigortası Değeri Bildirim Formu" nu yetkili bir sigorta acentesinden alarak, ilgili vergi dairesine müracaat etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstanbul'da merkez işyerinde önceden kaydı olan işçilerin, teşvik kapsamına dahil illerde açılacak şube işyerlerinin bordrosuna alınmaları yeni istihdam kabul edilmeyecektir. Ancak, bu bölgelerde açılan şubeler yeni işyeri sayılacağından, yeni oluşturulan istihdam dolayısıyla 5084 Sayılı Kanunda belirtilen şartların taşınması halinde, yaratılan istihdamın tamamı (merkezde önceden kaydı olanlar hariç) için teşvikten yararlanılabilecektir. Teşvikten yararlanılması mükellefin isteğine bağlı olup, ilgili döneme ait prim ve hizmet belgesinde belirtilen işçiler için ilgili vergi dairesine başvurulduğu veya 'Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim'in vergi dairesine verildiği tarihten itibaren teşvikten yararlanması gerekmektedir. Geçmişe yönelik teşvikten yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce yurt dışındaki bir finans kurumundan ihracatın finansmanı için sağlanacak Türk Lirası prefinansman kredilerinde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi oranının %0 (sıfır) olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faktoring şirketleri tarafından yurt dışından ihracat faktoringi amacıyla sağlanan ve bu amaçla kullandırılan fonlara kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmayacaktır. Ancak, ihracat faktoringi dışında bu şirketlerin yurt dışından kullandıkları bir yıldan kısa vadeli kredilerden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla belediye sınırları içinde yolcu ve yük taşıyan araçlar üzerindeki ilan ve reklamların vergisinin, ilan ve reklamları kendi adına yapan veya yaptıranlarca, iş merkezlerinin bilfiil toplandığı ve idare edildiği belediyeye ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunu'nun 17'nci maddesi uyarınca, indirimli orana tabi işlemlerden dolayı KDV iadesi talep edilemez. KDV indirimi hakkı, yalnızca normal orana tabi işlemler için söz konusudur. Market işletmeleri tarafından indirimli orana tabi işlemlerden kaynaklanan KDV iadesi talebine olumlu yanıt verilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsuben yapılacak KDV iadelerinde 4.000 YTL'lik sınır uygulanır. Ancak bu sınır, iade talebinin kabulü durumunda söz konusu olacağından, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yapılan iadelerde bu sınırın uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'den kati ihraç yoluyla Fransa'ya gönderilen tütünlerin tekrar ithal edilmesi durumunda bu tütünler yabancı tütün olarak değerlendirilecek ve 88/13208 sayılı Karar uyarınca yabancı tütün ile yurt içinde harmanlanmış ve imal edilmiş (blended) sigaraların bünyesine giren yabancı tütünün CIF bedeli üzerinden ton başına 3000 $ tütün fonu kesintisi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız müşterilerinin kullanmış olduğu yazar kasa fişlerinin arkasında Bankanız logosuna yer verilmesi halinde, 2464 sayılı Kanunun 15 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan tarifenin (6) numaralı bendi üzerinden, 16 ncı maddede belirtilen usul ve esaslara göre ilan ve reklam vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gayrimenkulün hibe yoluyla verilmesi ile ilgili olarak tapuda yapılacak tescil işlemi, 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin 4 numaralı bendine göre emlak vergisi değeri üzerinden binde 54 oranında harça tabi tutulması ve harcın gayrimenkulü hibe yolu ile iktisap eden kişiden tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. İmar planında park alanı olarak ayrılması nedeniyle esaslı değişiklik ve ilaveler yapılmasına izin verilmeyen bina için kısıtlı vergi uygulanması (emlak vergisinin 1/10 unun tahsil edilmesi, 9/10 unun tecil edilmesi) gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilmekte olduğu nakliyecilik faaliyetini 01.01.1994 tarihinden önce terk etmiş olması halinde, farklı türden çay ocağı işletmesi faaliyetine başlaması dolayısıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Nakliyecilik faaliyetini 01.01.1994 tarihinden sonra terk etmiş olması halinde ise bir daha basit usulden faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanıza ait gayrimenkullerin vadeli olarak satışlarına ilişkin taksit tutarları ve gecikme faizleri, 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 48'inci maddesine göre kredi sayılması gerekmektedir. Bu tutarlar diğer krediler kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, 2004/7633 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bu krediler için %0 (sıfır) oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi belirlenmiş olduğundan, söz konusu tutarlara kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrasında yer alan gelirlere ilişkin tevkifat uygulamasında, gelir sahibinin gerçek ve tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmaması ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmaması bir önem taşımamaktadır. Dolayısıyla, gerek vergi kanunlarında gerekse kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf olduğu belirtilen kurum ve kuruluşlarca elde edilen gelirler üzerinden de Geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası gereğince tevkifat yapılacağı tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrasında yer alan gelirlere ilişkin tevkifat uygulamasında, gelir sahibinin gerçek ve tüzel kişi ya da dar veya tam mükellef olması, vergi mükellefiyeti bulunup bulunmaması, vergiden muaf olup olmamasının ve elde edilen kazancın vergiden istisna olup olmamasının bir önemi bulunmamaktadır. Dolayısıyla, gerek vergi kanunlarında gerekse kendi özel kanunlarında gelir ve kurumlar vergisinden muaf olduğu belirtilen kurum ve kuruluşlarca elde edilen gelirler üzerinden de Geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası gereğince tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit ve gerçek usulde vergilendirilen mükelleflerin yanlarında çalışan ve birlikte ikamet ettikleri eş veya çocukları arasındaki ilişki işçi-işveren ilişkisi gibi düşünülemeyeceğinden, bunların ücretli olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Ancak, mükelleflerin yanlarında çalıştıkları eş veya çocukları ile birlikte ikamet etmemeleri veya nakden veya hesaben ücret ödendiğinin vergi dairesince tespit edilmesi halinde basit usulde vergilendirilenlerin yanında çalışanların diğer ücret kapsamında, gerçek usulde vergilendirilenlerin yanında çalışanlara yapılan ödemelerin ise Gelir Vergisi Kanunun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergi tevkifatı yapılması suretiyle vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vade farkı, faiz, fiyat farkı ve mahiyet olarak bunlardan farklı olmayan kur farkları, ilgili mal veya hizmetin uzantısı niteliğinde olup, ilgili mal veya hizmetin tabi olduğu oranda KDV uygulanır. Teslim veya hizmet KDV'den müstesna ise bu unsurların da istisna kapsamında değerlendirilir. İhraç kayıtlı teslimlerle ilgili kur farkları için 95 Seri No.lu KDV Genel Tebliği (4.2.) ve 25 Seri No.lu KDV Genel Tebliği (D) bölümlerindeki açıklamalar uygulanır. Satılan malların evsafına uygun olmaması veya kusurlu olmalarından dolayı ortaya çıkan reklamasyon fiyat indirimleri matrahta değişiklik meydana getirdiği için, Kanunun 35. maddesi gereğince alıcı tarafından düzenlenecek faturalarda, reklamasyonun ilgili olduğu teslim veya hizmet ifasının tabi olduğu oranda KDV hesaplanır. İhraç edilen mallarla ilgili reklamasyon halinde, ihraç edilen mallar KDV'den istisna olduğundan, yurt dışındaki alıcı tarafından düzenlenecek fatura veya belgelerdeki reklamasyon bedeli üzerinden KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, askeri amaçlı istisna sadece ÖTV mükellefleri ile akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarının teslimlerinde uygulanabilir. Bundan sonraki safhalarda akaryakıt istasyonları ve bayilerin ÖTV istisnası uygulaması mümkün bulunmamaktadır. Ancak ÖTV mükellefleri ve akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşları, askeri amaçlı istisna teslimlerini bayileri aracılığıyla emanet mal çeki uygulaması veya diğer uygulamalarla gerçekleştirebilirler. Şartı, teslim edilecek akaryakıtın faturasının ÖTV mükellefleri ya da akaryakıt dağıtım ve pazarlama kuruluşlarınca düzenlenmesidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29.07.1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış inşaatlara ilişkin olarak konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri katma değer vergisinden istisna olup; söz konusu istisnadan yararlanabilmesi için kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin inşaat işi olarak taahhüde dayanması gerekmektedir. Bu tarihten sonra konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri %1 oranında katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Yukarıda sayılan şartları taşıması ve taahhüde dayanması kaydıyla verde, granit ve mekanik kaplama imalatı, seslendirme sistemi, görüntüleme ve güvenlik sistemi ile membran gölgelik işleri inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilerek indirimli oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makine San. ve Tic. A.Ş. ile Makine Sanayi ve Ticaret A.Ş. arasındaki kısmi bölünme işlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanunu'nda öngörüldüğü şekilde gerçekleşmesi halinde, söz konusu işlemlerin 492 sayılı Harçlar Kanunu'nda öngörülen harçlara tabi tutulmaması gerekmektedir. Bölünme işlemleri dışında kalan yeni işlemlerin ise harca tabi olacağı açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Net ücret üzerinden anlaşmaya varılmış olması durumunda, gelir vergisi brüt tutar üzerinden hesaplanacaktır. Bu vergiyi kamu kurumlarının karşılaması halinde, bunun da ücret olarak vergiye tabi tutulması gerekmektedir. Yıllık beyanname vermeye ilişkin şartların oluşması nedeniyle, ücretlerin yıllık beyanname ile beyan edilmesi durumunda, tevkif edilen vergiden fazla gelir vergisi hesaplanması halinde fark vergi, mükellef olan ücretliden aranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Bu durumda imalatçı firmanın faturalarındaki malların ihracatçı firma tarafından düzenlenen faturada yer alan ve gümrük beyannamesi ile ihraç edilen mallar olduğunun Yeminli Mali Müşavir Tasdik Raporu ile tespit edilmesi gerekmektedir. Böylelikle, Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulamasından yararlanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07/10/2001 tarihinden önce tanzim edilen birikimli hayat sigorta poliçelerinin bu tarihten sonra devredilmesi durumunda, poliçeyi devralan kişiye sigorta şirketi tarafından yapılacak ödemeler menkul sermaye iradı sayılarak, ödemenin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 15 numaralı bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
07/10/2001 tarihinden önce tanzim edilen birikimli hayat sigorta poliçelerinin bu tarihten sonra devredilmesi durumunda, poliçeyi devralan kişiye sigorta şirketi tarafından yapılacak ödemelerin menkul sermaye iradı sayılarak, ödemenin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin birinci fıkrasının 15 numaralı bendi gereğince, gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararı damga vergisinden istisna edilemez. Ancak Kıyı Emniyeti ve Gemi Kurtarma İşletmeleri Genel Müdürlüğü ile Limited Şirketi arasında düzenlenen "Römork İnşaası ve Temini Sözleşmesi", 25.01.2002 tarihli ve 3986 sayılı Tamim yazısının Türk Uluslararası Gemi Siciline Kaydedilecek gemiler ve yatlara ilişkin 2 nci bölümünde belirtilen usul ve esasların yerine getirilmiş olması şartıyla damga vergisi istisnasından yararlanması mümkündür. Damga vergisi ve harç istisnası kapsamına alım, satım, ipotek, tescil, kredi ve navlun mukaveleleri girmekte, bu kağıtlar dışındaki kağıtlar söz konusu istisnalardan yararlanamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Komşu hak sahiplerine yapılan ve serbest meslek kazancı niteliğinde olan ödemelerin, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan telif kazançları istisnasından yararlandırılması mümkün olmayıp, anılan Kanunun 94/2-b maddesi gereğince %22 nispetinde gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinin katma değer vergisine tabi olması için mesleki faaliyetin süreklilik arz edecek şekilde icra ediliyor olması gerekmektedir. Dolayısıyla, serbest meslek faaliyetini mutad ve sürekli bir şekilde yapanlar katma değer vergisine tabi olacak, arızi nitelik taşıyanlarda ise katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek olanların Türkiye'de elde ettikleri gelirin tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile kurumlardan elde edilen kar paylarından, değer artış kazancı veya arızi kazançlardan veya bunların tamamından ibaret olması halinde yıllık beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet esasında vergilendirilmektedir. Dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek olanların Türkiye'de elde ettikleri gelirin tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile kurumlardan elde edilen kar paylarından, değer artış kazancı veya arızi kazançlardan ibaret olması halinde yıllık beyanname verilmeyecek olup, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir. Ancak söz konusu dönemde tam mükellefiyet esasına ilişkin şartları taşıması halinde tam mükellefiyet esasında vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çarşı ve mahalle bekçiliği görevinden emekli olan kişinin 2006 yılı içerisinde sahibi bulunduğu silah için düzenlenen ruhsat sebebiyle tahsil edilen harcın, 2006 yılından sonraki yıllar için tahsil edilen kısmının ilgilisine iade edilmesi gerekmektedir. Zira 5529 sayılı Kanunun 1 inci maddesi ile 6136 sayılı Ateşli Silahlar ve Bıçaklar ile Diğer Aletler Hakkındaki Kanunun 7 nci maddesinin B bölümüne 4.7.2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere eklenen (e) fıkrasında, çarşı ve mahalle bekçilerinden emekli olanlardan ruhsat harcı alınmayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklenmesi uygun görülen projelere harcama, bağış veya yardım yoluyla destek veren gelir vergisi mükelleflerinin projeye ilişkin yaptıkları harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardım tutarlarının tamamını beyanname üzerinde ayrıca göstermek şartıyla gelir vergisi matrahının tespitinde indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklenmesi uygun görülen projelere harcama, bağış veya yardım yoluyla destek veren kurumlar vergisi mükelleflerinin projeye ilişkin yaptıkları harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardım tutarlarının tamamını beyanname üzerinde ayrıca göstermek şartıyla kurumlar vergisi matrahının tespitinde indirimi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret gelirlerinin tevkif yoluyla vergilendirilmesi için hizmet erbabını alacaklı kılan bir kayıt yapılması, başka bir deyişle ücretin hesaben ödenmesi yeterlidir. Ücretin, hizmet erbabının hesabına alacak kaydedilerek tevkif yoluyla vergilendirilmesi, hizmet erbabının bu ödeme üzerinde hukuki tasarruf hakkı kazandığını ifade eder. Bu durumda talep edilebilir aşamaya gelen ücretin hizmet erbabı açısından da elde edilmiş olacağı tabiidir. Dolayısıyla, 2005 yılı Kasım ve Aralık dönemleri için tahakkuk ettirilerek tevkif yoluyla vergilendirilen ücret geliri, hizmet erbabı yönünden hesaben ödeme gerçekleşmiş sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tabela yazımı, bez ve brandaya afiş hazırlama ve duvar yazısı yazma gibi işler, esas olarak el emeğine ve mesleki deneyime dayanan işler olması nedeniyle, bu işlerin her türlü ilan ve reklam işleri kapsamında değerlendirilmemesi gerekmektedir. Buna göre, bu işleri yapan mükelleflerin basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımaları halinde basit usulde vergilendirilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların serbest bölgedeki şubelerine aktardıkları masraflara ilişkin katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Zira serbest bölgelerde verilen hizmetler katma değer vergisinden müstesna olup, vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmetlerin ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi indirim konusu yapılamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4857 sayılı İş Kanununa göre işçi çalıştırılması halinde, işçi ücretlerinden gelir vergisi kesilir. İşverenlerin stopaj gelir vergisi mükellefiyeti tescil edilir ve işçi ücretlerinden kesilen vergiler muhtasar beyanname ile alınıp tahsil edilir. Ücretler, işveren tarafından ödenen para ve ayınlar ile sağlanan menfaatleri içerir ve bu mahiyetin değiştirilmesi ücretin vergiye tabi tutulmasını değiştirmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
43 Seri No'lu KDV Genel Tebliği kapsamında Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimde bulunan mükelleflerin alışlarında KDV Kanunu 11/1-c maddesi kapsamında işlem yapılması mümkün değildir. Ancak 61 Seri No'lu KDV Genel Tebliği kapsamında yapılan düzenlemede, imalatçılar tarafından yapılacak ihraç kaydıyla teslimlerde KDV Kanunu 11/1-c maddesi kapsamında işlem yapılabilir. Her iki kapsamda da teslimler, Dış Ticaret Müsteşarlığının İhracat 2003/3 sayılı Tebliği kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin gerçek veya tüzel kişiye devri halinde bu işlem ek bir kapasite ve istihdam artışına neden olmadığı için devralan açısından yeni bir işyeri olarak kabul edilmeyecektir. Ancak devralınan işletmenin teşvikten yararlanıyor olması halinde aynı teşvikler devralan açısından da geçerli olacaktır. Devirden sonra şirketin şartları taşıması halinde yaratılan ek istihdam için teşvikten yararlanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadeli akreditif, mal mukabili ve kabul kredili ödeme şekillerine göre yapılan ithalata ilişkin kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisinin bankaya yatırılmış olduğunu gösterir banka makbuzunun gümrük idarelerine ibrazı gerekmektedir. Her fatura için ayrı ayrı %3 oranında kesintinin bankaya yatırılması ve yatırıldığını gösterir banka makbuzunun Gümrük İdarelerine sunulması zorunludur. Belirli dönemler itibariyle peşin ödenmesi ve dekont üzerinde gümrük müdürlüğü tarafından düşüm yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peştemallık adı altında sabit kıymet olarak aktife alınan ve amortismana tabi tutulan pazar payı ödemesi üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin, KDV Kanununun 29/2 ve 76 Seri No.lu Tebliğ hükümleri gereğince indirimli orana tabi işlemlerin bünyesine giren vergi olarak değerlendirilmesi ve iade talep edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin her bir nüshasının, Damga Vergisi Kanunu'nun 5. maddesi gereğince ayrı ayrı aynı miktar ve nispette olmak üzere, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-A/1 fıkrasına göre damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Nüshalar aslı ile aynı hüküm ve kuvvete sahip olup, müstakilen ve farklı mekanlarda ibraz edilebilir mahiyette bulunduğundan, her nüshanın binde 7,5 nispetinde damga vergisi ödenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tır karnesi ve kara manifestosunun bulunmaması halinde, Katma Değer Vergisi Kanununun 14 üncü maddesi kapsamındaki uluslar arası taşımacılık faaliyetleri nedeniyle yüklenilen katma değer vergilerinin iadesinde tevsik edici belge olarak transit beyannamesinin kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indiriminden faydalanmak için başvuran yükümlülerin 222 Seri No.lu Gelir vergisi Tebliğinde belirtilen belgelerle birlikte ilgili Müdürlüğe başvurmaları sağlanacaktır. İlgili Müdürlükler 16/07/2006 tarihinde yayımlanan yönetmelik eki formlarının ilgili yerlerini doldurarak bu formları bir yazıya ekleyerek ödevlileri aynı yönetmeliğin ekinde belirlenen hastanelerden en yakınına sevk edeceklerdir. 01/09/2006 tarihine kadar eski rapor formları incelenebilir, bu tarihten itibaren yeni rapor formları dışındaki raporlar incelenmeksizin reddedilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Saz sanatçılığı faaliyeti serbest meslek kazancı olarak değerlendirileceğinden bu kapsamda elde edilen gelirin yıllık beyanname ile bildirilmesi halinde, bireysel emeklilik için ödenen katkı payının yıllık beyanname üzerinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazancın yalnızca stopaj yöntemiyle vergilendirilmesi halinde bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi uygulaması yönünden ihracat tesliminin gerçekleştiği ay, malın gümrük hattından fiilen geçtiği aydır. Malın gümrük hattından geçtiğine dair gümrük beyannamesi nüshasının beyan süresi içinde temin edilmesi halinde ihracat hasılatı ve iade tutarı o aya ait katma değer vergisi beyannamesinde beyan edilmelidir. Gümrük beyannamesinin beyan dönemi geçtikten sonra temin edilmesi durumunda, geçmiş aylara ilişkin düzeltme beyannamesi verilerek ihracat istisnasını beyan etmek mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eski işveren tarafından harcama belgelerinin süresinde verildiğini belirten bir yazı ile birlikte yeni işverene verilmesi durumunda, belgelerin süresinde verildiği kabul edilerek 255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan esaslar doğrultusunda ilgililere vergi indirimi uygulamasının yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade açısından sorun oluşturmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık sorunları nedeniyle tam tasdik raporlarının 31.07.2006 tarihine kadar vergi dairelerine testim edilebilmesi uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazineye ait taşınmaz malların satış ve devir işlemleri ve bu işlemler sırasında düzenlenen belgeler vergi, resim ve harçtan müstesnadır. Buna göre, Hazine adına kayıtlı gayrimenkullerin taksitle satışı sırasında satış bedelinin geri kalanının teminat altına alınması amacıyla tapuda yapılacak ipotek işlemi sırasında ipotek harcının aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının kiralanması karşılığı ödenen bedel üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca %22 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Tevkifat, ödemeyi yapan şirket tarafından yapılacak ve intifa hakkı tescil ettiren şirket tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek kanunun 119. maddesinde belirtilen sürelerde ödenecektir. Gelecek yıllara ait peşin tahsil olunan kiralar, ilgili bulundukları yıllara dağıtılarak vergilendirilecek ve bu yıllara ait kira bedeline isabet eden vergi tevkifatı, yine ilgili yıllarda beyan edilen matrah üzerinden hesaplanacak vergiden mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi uyarınca, ödemeyi yapan petrol ofisi şirketi tarafından 1.000.000 YTL üzerinden %22 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir. Hesaplanan tevkifat, taşınmaz üzerinde intifa hakkı tescil ettiren petrol ofisi şirketi tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek Kanunun 119. maddesinde belirtilen sürelerde ödenmesi gerekmektedir. Ayrıca, gelecek yıllara ait peşin tahsul olunan kira bedelleri, ilgili bulundukları yılların hasılatı sayıldığından, gayrimenkul sahibi tarafından yıllık gelir vergisi beyannamesi ile peşin tahsul edilen kira bedelinin ilgili bulundukları yıllara dağıtılarak vergilendirilmesi ve bu yıllara ait kira bedeline isabet eden vergi tevkifatın da ilgili yıllarda beyan edilen matrah üzerinden hesaplanacak vergiden mahsup edileceği hüküm altına alınmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ithalat üzerinden %3 oranında kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Çünkü ithalat bedellerinin doğrudan yurt dışındaki ihracat kredi kurumu tarafından ihracatçıya ödenmesi, ithalat işleminin vadeli ithalat ödeme şekillerine göre yapılması niteliğini ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin sona erebilmesi için, öncelikle ilgili trafik sicilinde yapılmış bulunan kayıt ve tescilin silindirilmesi gerekmektedir. Trafik sicilindeki kayıt ve tescilin silindirilmemesi halinde vergi ödeme yükümlülüğü devam etmektedir. Taşıtların kayıt ve tescil işlemlerinin silinmesi hususu İçişleri Bakanlığı Emniyet Genel Müdürlüğünü ilgilendirdiğinden, müracaatın ilgili Bakanlığa yapılması gerekmektedir. 1997 öncesi satışlara ilişkin geçici 10 uncu madde hükümlerinin uygulanma süresi (27.10.1997) geçmiş olduğundan, bu dönem için söz konusu hükümlerin uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gazete tasarlayarak bastırılması ve satılması faaliyeti ticari faaliyet olarak kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanunu'nun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekmektedir. Gazetenin isminde yer alan 'Maliye' ifadesi bu durumu değiştirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Seyyar gazete dağıtımı işini yapan kişinin gazete tasarlayarak bastırması ve satması faaliyeti ticari faaliyet olarak kabul edilir ve gelir vergisi kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde vergilendirilir. Söz konusu gazetenin isminde yer alan "Maliye" ifadesi bu durumu değiştirmez. Mükellefiyet tesis edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2022 Sayılı Yasaya göre sakatlık maaşı bağlanan ve yeşil kart alan kişinin ilgili sosyal güvenlik mevzuatına göre babasının bakmakla yükümlülüğü ortadan kalkacağı için sakatlık indiriminden faydalanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakat hizmet erbabına aylık dönemler itibariyle yapılan ücret ödemelerinin vergilendirilmesi sırasında, aylık tutarları üzerinden uygulanan sakatlık indirimi toplamının sakat hizmet erbabının asıl ücretlerini aşması halinde, aşan kısmın o ayda yapılan fazla mesai, yan ödeme ve ücret sayılan ödemelerin tutarına uygulanması gerekir. Ancak buna rağmen indirim tutarının söz konusu ödemelerden fazla olması halinde herhangi bir vergi iadesi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerin kendi ürettiği zirai mahsulleri devamlılık arz etmeyecek şekilde dükkan ve mağaza açmadan pazar takibi suretiyle seyyar olarak mevcut pazarlarda ve pazarcı esnafının satış yerlerinden ayrı olarak oluşturulan bağımsız bölümlerde, günlük işgaliye harcı ödeyerek zirai ürün satmaları zirai faaliyetin devamı olarak nitelendirilir ve ticari kazançla ilişkilendirilmez. Ancak, dükkan veya mağaza açmak ya da belediyece tahsis edilen yerlerde aylık veya yıllık kira bedeli karşılığı yer kiralamak suretiyle devamlılık arz edecek şekilde zirai ürün satmaları halinde ticari faaliyet olarak değerlendirilerek vergilendirilmeleri gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilardo Federasyonuna bağlı olarak açılan bilardo salonlarının Eğlence Vergisi kapsamı dışında tutulması, Anayasanın 73. maddesi gereği ancak kanun değişikliği yapılması halinde mümkündür. Bakanlığın yazısına istinaden vergi kapsamı dışında tutulması mümkün değildir. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 19. maddesinde Bilardo Federasyonuna bağlı bilardo salonlarının istisna tutulacağına ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, söz konusu bilardo salonları 2464 sayılı Kanunun 21. maddesinin III. bendinde belirtilen tarifeye göre Eğlence Vergisi ile yükümlü tutulmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerin kendi ürettiği zirai mahsulleri devamlılık arz etmeyecek şekilde dükkan ve mağaza açmadan pazar takibi suretiyle seyyar olarak mevcut pazarlarda satmaları zirai faaliyetin devamı olarak nitelendirilir ve ticari kazançla ilişkilendirilmez. Ancak, dükkan veya mağaza açmak ya da belediyece tahsis edilen yerlerde aylık veya yıllık kira bedeli karşılığı yer kiralamak suretiyle devamlılık arz edecek şekilde zirai ürün satmaları halinde ticari faaliyet olarak değerlendirilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 07.10.2001 tarihinden önce tanzim edilmiş olmakla birlikte 07.10.2001 tarihinden sonra devri gerçekleşen hayat sigorta poliçesi kapsamında yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine 4697 sayılı Kanunla eklenen 15 numaralı bent kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, yapılan gelir vergisi tevkifatı yasaya uygundur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Poliçe 07.10.2001 tarihinden önce tanzim edilmiş olmakla birlikte 07.10.2001 tarihinden sonra devri gerçekleştiğinden, bu poliçe kapsamında yapılan ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine 4697 sayılı Kanunla eklenen 15 numaralı bent kapsamında değerlendirilmesi gerekmekte olup, yapılan gelir vergisi tevkifatında yasaya aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı bir geminin satın alınması için kullanılan yurtdışı kaynaklı ortalama vadesi bir yılın altında kalan krediden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılmaması gerekmektedir. 4490 sayılı Türk Uluslararası Gemi Sicili Kanununun 12. maddesinde, Türk Uluslararası Gemi Siciline kaydedilecek gemilere ilişkin kredi mukaveleleri fonlara tabi tutulmayacağı belirtilmiştir. Fon kesintisinin yapılmaması için kredinin sözü edilen sicile kayıtlı gemi ve yatlara ilişkin olduğunun anlaşılması ve Türk Uluslararası Gemi Sicili Belgesinin ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflere ait işyerinde çalışan ve diğer ücretli kapsamında bulunanların sakatlık indiriminden faydalanmasına kanunen imkan bulunmamaktadır. Sakatlık indiriminden yalnızca serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlüler ve bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı ile hizmet erbabı yararlanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kadastro çalışması yapılan köylerde tapu verilmesi sonrasında aşağıdaki durumlarda emlak vergisi bildirimi verilmesi gerekmektedir: 1) Beyan edilen tapusuz taşınmazlara tapu verilmesi durumunda taşınmazın maliki veya alanı değişmiş ise bildirim verilmesi, 2) Bir babanın 6 oğlu tarafından beyan edilen tapusuz taşınmazlarla ilgili tapu kaydı sadece baba adına çıkmış ise bu taşınmazlar için baba tarafından bildirim verilmesi veya eski beyanlar ile yeni çıkan tapular arasında yüzölçümü açısından farklılıklar var ise değişiklik nedeniyle bildirim verilmesi, 3) Beyan edilen miktardan farklı yüzölçüme sahip olan tapu verilmiş ise verilen tapu miktarı için bildirim verilmesi, 4) Hiçbir taşınmaz beyanında bulunmayan şahıs adına tapu verilmiş ise, adına tapu verilen bu şahıs tarafından bildirim verilmesi. 09.04.2002 tarihinden itibaren köy kıymet beyanı defterlerine beyanda bulunulması mümkün olmadığından, tapusuz taşınmazlarla ilgili olarak vergi değerini tadil eden sebeplerin (bina inşa edilmesi, bina ve arazinin satın alınması gibi) meydana gelmesi halinde de mükellefler tarafından ilgili belediyeye emlak vergisi bildirimi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ordu Yardımlaşma Kurumu banka olarak değerlendirilemeyeceğinden ve özel kanununda da Kurumun kullandırdığı kredilere ilişkin bir muafiyet hükmü yer almadığından, Kurumun kullandırdığı krediye ilişkin ipotek işlemleri ipotekle sağlanan borç miktarı üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifesinin 7/a bendine göre binde 3,6 oranında harça tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ordu Yardımlaşma Kurumu'nun kullandırdığı krediye ilişkin ipotek işlemleri 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli 1 sayılı tablonun 1-A/1 fıkrasına göre düzenlenen kağıdın ipotek miktarı üzerinden binde 7,5 oranında damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi üzerine mükellefiyetin başlangıç yılı için idarece yapılacak tarhiyat sırasında kesilecek ikinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının karşılaştırılarak miktar itibariyle fazla olan cezanın kesilmesi, verginin zamanında tahakkuk ettirilmediği diğer yıllar için ise sadece vergi ziyaı cezasının kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisinde bildirim görevini zamanında yerine getirmeyen mükelleflere ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. İkinci derece usulsüzlük cezası dışında kalan kusur, ağır kusur ve kaçakçılık cezaları kesilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildiriminin süresinde verilmemesi üzerine mükellefiyetin başlangıç yılı için idarece yapılacak tarhiyat sırasında kesilecek ikinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezasının karşılaştırılarak miktar itibariyle fazla olan cezanın kesilmesi, verginin zamanında tahakkuk ettirilmediği diğer yıllar için ise sadece vergi ziyaı cezasının kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bildirim vermek zorunda olan mükelleflerin, bu bildirimi süresinde vermemeleri halinde Vergi Usul Kanununun 352-II/7 nci maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Imar uygulaması yapılarak 28.11.2005 tarihinde tescil edilen 55 adet taşınmaz ile ilgili olarak Devlet Demiryolları İşletmesi Genel Müdürlüğünün arazi vergisi mükellefiyeti 2006 yılından itibaren başlamaktadır. Söz konusu taşınmazlardan 52 adedi 24.02.2006 tarihinde emlak vergisinden daimi muaf olan Hazine adına tapu siciline kayıt edilmiş ise, emlak (arazi) vergisi mükellefiyeti 2006 yılı Mart ayından itibaren sona eren Devlet Demiryolları İşletmesi Genel Müdürlüğünün bu taşınmazlarla ilgili 2006 yılı emlak vergisini ödememesi gerekmektedir. 2) Devlet Demiryolları İşletmesi Genel Müdürlüğü adına kayıtlı olan ve imar planında 'Demiryolu Genişleme Sahası' ve 'Belediye Hizmet Alanı' olarak ayrıldığı belirtilen arsalar üzerinde bu nedenlerle inşaat yapılmasına izin verilmemekte ise, bu arsalar için imar planının kesinleştiği tarihi izleyen yıl başından itibaren kısıtlı emlak vergisi uygulanması, yani tahakkuk eden verginin 1/10 unun tahsil edilmesi, 9/10 unun tecil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malın ihraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket edenlere veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmek üzere yurt içinde gerçekleştirilen teslimlerin ÖTV Kanunu açısından ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, özel fatura ile yurt içinde gerçekleştirilen teslimlerin ÖTV Kanunu açısından ihracat istisnası kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2006 tarihinde bağışçı Salise Albayrak lehine olan intifa hakkı terkin ettirilerek Türkiye Kızılay Derneği adına tapuda tam mülkiyet olarak tescil edilen ve bu tarihten itibaren muaflık şartlarını kazanan arsadan dolayı emlak vergisi mükellefiyeti 2006 yılı birinci taksitinden itibaren sona ermekte olup, Türkiye Kızılay Derneği bu arsaya ait 2006 yılı emlak (arsa) vergisini ödememesi gerekmektedir. Zira Türkiye Kızılay Derneği 3685 sayılı Kanun'un 1. maddesi uyarınca emlak vergisinden muaf bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.2004 tarihinden itibaren boş binaların çevre temizlik vergisi kapsamından çıkarılmış olduğundan vergiye tabi tutulmamaktadır. Ancak, 1.1.2004 tarihine kadar boş binaların, çevre temizlik vergisinin binanın malikleri veya malik gibi tasarruf edenleri tarafından ödenmesi gerekmektedir. Henüz tamamlanmamış, ruhsatı alınmayan ve kullanılmayan fabrika binası için çevre temizlik vergisinin alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre temizlik vergisi amme alacağı niteliğindedir. 6183 sayılı Kanunun 102 nci maddesine göre, amme alacağı vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren 5 yıl içinde tahsil edilmezse zamanaşımına uğrar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tahsil zamanaşımına uğramış kamu alacağı için düzeltme yapılmasına ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun özel bir düzenlemesi bulunmamaktadır. Ancak 6183 sayılı Kanunun 102 nci maddesine göre zamanaşımından sonra mükellefin rızaen yapacağı ödemeler kabul olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından tahsil edilen vergiler ve katılma payları 6183 sayılı Kanun kapsamında takip ve tahsil edilmesi gereken alacaklar arasında yer almaktadır. Bu alacakların mükellefler tarafından süresinde ödenmemesi durumunda, belediyeler 6183 sayılı Kanunun hükümlerine göre takip ve tahsil etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 16/4. maddesine göre, Kanuna ekli (I) sayılı listedeki malların ithalinde ödenecek ÖTV'ye karşılık olmak üzere teminat alınmaktadır. (I) sayılı listenin (B) cetvelindeki malların ithalinin doğrudan imalatçılar tarafından yapılması ve imalatçının bu ürünleri (I) sayılı listedeki mallar dışındaki malların imalinde kullanacağını talep ve taahhütname ile beyan etmesi halinde, gümrük idaresi tarafından Bakanlar Kurulunun ürünün bu amaçla kullanılmasına ilişkin olarak belirlediği ÖTV tutarı kadar teminat alınacaktır. Mükellef tarafından gümrük idaresine talep ve taahhütname verilmeden söz konusu ürünün tecil-terkin kapsamında ithal edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine tahvil ve bonolarına ilişkin ödemeler banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisnadır. Ancak, söz konusu menkul kıymetlerin vadesinden önce satılması halinde, banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefleri tarafından lehe alınan paralar üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi yönünden görüşte herhangi bir değişiklik bulunmamakta, değiştirilmesi ve eklenmesi gereken husus yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi yönünden görüşte herhangi bir değişiklik bulunmamakta, değiştirilmesi ve eklenmesi gereken husus yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce daimi ve müstakil nitelikli üst hakkı tesis edilen gayrimenkul üzerindeki yatırım kapasitesinde artırıma gidilmesi veya türünün değiştirilmesi nedeniyle, yeni oluşan üst hakkı bedelinden önceki üst hakkı bedeli düşülerek bulunan değerin geri kalan üst hakkı süresi ile çarpılması sonucu hesaplanacak bedel üzerinden binde 15 oranında harç alınması gerekir. Tapuda yapılan tür ve kapasite artırımına ilişkin işlemin aynı anda gerçekleşmesi nedeniyle tür ve kapasite artırımı için ayrı ayrı harç hesaplanmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından sağlanan döviz kredisinin ortalama vadesinin 1 yılın altına düşmesi halinde, söz konusu kredi üzerinden kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi yapılması gerekmektedir. Ortalama vade, T.C. Merkez Bankasının 05.08.1996 tarih ve 96/2 No.lu Talimatının 6 numaralı bendinde açıklandığı şekilde, yani anapara ödemelerinin ödeme tarihlerine göre ağırlıklı ortalamalarının alınması suretiyle hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu nakil vasıtası kullanmadan veya bir işyeri açmadan perakende olarak simit vb. ürünleri satanlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin 1. bendi kapsamında esnaf muaflığından yararlanmaları gerekmektedir. Simit satışının belediye tarafından tahsis edilen yerde, camekan veya taşınabilir tezgah kullanılarak ve tahsis ücreti adı altında para ödenerek yapılması, tahsis edilen yerin sabit işyeri niteliğinde olmaması durumunda faaliyetin seyyar olma vasfını değiştirmeyecektir. Bu şartlar altında söz konusu kişiler esnaf muaflığından yararlandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmeli, serbest meslek kazanç defteri tutulması ve elde edilen kazançlar için iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinde yer alan kişilere verilen hizmet karşılığı elde edilen kazançlardan gelir vergilerine mahsuben %22 oranında tevkifat yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümlerine göre bina kapsamında değerlendirilen vana ile elektrik trafosunun tapuya tescil edilmesi halinde, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 13-a fıkrasına göre harç aranılması gerekmektedir. Söz konusu tarifede 'Arsa ve arazi üzerine yeniden inşa olunacak bina vesair tesislerin tescilinde Emlak vergisi değeri üzerinden (Binde 15)' harç alınacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu hükümlerine göre bina kapsamında değerlendirilen 9 adet vana ile elektrik trafosunun tapuya tescil edilmesi halinde, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (4) sayılı tarifenin 13-a fıkrasına göre emlak vergisi değeri üzerinden binde 15 oranında tapu harcı aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli sandığından kendi adına maaş alan ve sağlık karnesi de kendi adına çıkartılmış bulunan kişinin bu geliri vergiye tabi olmadığından sakatlık indiriminden yararlanması mümkün değildir. Sakatlık indiriminden yararlanabilmek için bakmakla yükümlülük sosyal güvenlik mevzuatına göre tespit edilmiş olmalı, tedavi yardım beyannamesi verilmiş ve özürlü kişi adına sağlık karnesi alınmış olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Atık madeni yağ geri kazanım tesisleri tarafından geri kazanılan malların ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede yer alması halinde, bu malların teslimi ÖTV'ye tabi olacaktır. Kanuna ekli (I) sayılı listede bulunmayan atık yağlar ÖTV'ye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesinde düzenlenen sakatlık indiriminden; serbest meslek faaliyetinde bulunan ve basit usulde vergilendirilen özürlüler (bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı ile hizmet erbabı dahil) yararlanabilir. Bu vergi indirimi ücret, serbest meslek kazancı ve basit usulde vergiye tabi geliri olanlara uygulanmaktadır. Söz konusu belgelerle birlikte Vergi Dairesi Başkanlığı bulunan illerde ilgili Müdürlüğe, diğer illerde Defterdarlık Gelir Müdürlüğüne, ilçelerde Vergi Dairesi Müdürlüğüne, Vergi Dairesi bulunmayan ilçelerde Malmüdürlüğüne başvurulması halinde gerekli işlem yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket unvanının değiştirilmesi nevi değişikliği veya devir hükmünde olmadığından, 492 sayılı Harçlar Kanunu'na ekli (4) sayılı tarifenin 1/13-c fıkrasına göre emlak vergisi değeri üzerinden onbinde 5 oranında harç alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKDF kesintileri, yeni bir düzenleme yapılıncaya kadar yürürlükten kaldırılan hükümlere göre tahsil edilmeye devam olunacak ve doğrudan genel bütçeye gelir kaydedilmek üzere Hazine hesaplarına intikal ettirilecektir. Kesinti oranlarını sıfıra kadar indirmeye veya 15 puana kadar yükseltmeye veya kesintiyi tümüyle kaldırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir. Kesintilerin tahakkuk ve tahsilinin Maliye Bakanlığı'nca vergi kanunlarındaki tahakkuk ve tahsilat hükümlerine göre takip edileceği hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi komandit şirketlerin komanditer ortakları ve limited şirket ortakları, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi kaydıyla, ortaklık nedeniyle elde ettikleri menkul sermaye iratlarının beyanı sırasında, ödedikleri Bağ-Kur kesenek ve primlerini gider olarak indirebilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ortağı olan eşi adına 2005 yılında ödenen Bağ-Kur primlerinin, mükellefin ticari kazancına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirilmesi mümkün olmayıp, eşinin söz konusu yılda elde etmiş olduğu menkul sermaye iradı nedeniyle beyan edeceği gelirlerinden indirilebilir. Bu indirim için, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şart koşulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca suni tohumlama hizmeti sağlayan kişilere ödenen suni tohumlama teşvik primleri 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Destekleme kapsamında yer alan diğer ödemelerin ise bu kapsamda değerlendirilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık dereceleri %90 dan az olan malul ve engellilerin bu durumlarını tam teşekküllü Devlet hastanesinden alınan sağlık kurulu raporu ile belgelendirmeleri ve kendi adlarına kayıt ve tescilli olan taşıtların engellilik haline uygun özel tertibatlı veya özel tertibatlı hale getirilmiş taşıtlar olduğunu belirten Motorlu Araç Tescil Belgesi'nin ilgili tescil kuruluşlarınca onaylanmış örneği ile Araçlar İçin Teknik Belge ve Proje Raporu'nun asli veya noter onaylı örneğini ilgili vergi dairelerine ibraz etmeleri halinde bu istisna hükmünden yararlanabileceklerdir. Taşıtın, malul kişinin kullanabileceği şekilde otomatik vitese ilaveten ayrıca kişinin sakatlığına uygun özel tertibatlı hale getirilerek tescil ettirilmesi halinde motorlu taşıtlar vergisi istisnasının uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihinden önce faaliyet ruhsatına sahip olan kollektif şirketin nev'i değiştirerek limited veya anonim şirkete dönüşmesi durumunda, anılan bölgedeki faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, söz konusu faaliyet ruhsatında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların kullanılamaz durumda olduğundan bahisle işi bırakma bildiriminde bulunan mükelleflerin işi bırakmaya ilişkin dilekçe ile birlikte ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları hurdaya ayrıldığına ilişkin belgenin eklenmesi gerekmektedir. Söz konusu belgenin alınamaması durumunda, Sulh Hukuk Mahkemesi veya Asliye Hukuk Mahkemesince aracın çalışıp çalışmadığının bilirkişi tarafından tespitinin yaptırılması ve düzenlenecek bilirkişi raporunun ibrazı halinde, söz konusu rapor sonucuna göre, faaliyete devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle gelir vergisi mükellefiyeti terkin edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihinden önce faaliyet ruhsatına sahip olan kollektif şirketin nev'i değiştirerek limited veya anonim şirkete dönüşmesi durumunda, söz konusu bölgedeki faaliyetlerinden elde edilen kazançlar, faaliyet ruhsatında belirtilen süre ile sınırlı olmak üzere gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilikte kullanılan araçların ekonomik ömrünü doldurma veya herhangi bir kaza, yanma, tahrip edilme veya benzeri durumlar nedeniyle kullanılamaz hale gelmesi durumunda, işi bırakma bildiriminde bulunan mükelleflerin ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları hurdaya ayrıldığına ilişkin belgeyi eklemeye zorunluluk vardır. Çeşitli nedenlerle hurda belgesi alınamaması durumunda, söz konusu aracın durumunun bilirkişi raporu ile ortaya konulması ve gerekli görülmesi halinde vergi inceleme raporu ile açıklığa kavuşturulması halinde bilirkişi raporu ve inceleme sonucuna göre hareket edilecektir. Bilirkişi raporu üzerine, faaliyete devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle gelir vergisi mükellefiyeti terkin edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir web sitesi kurarak bu siteye gelen soruları cevaplamanız halinde, yapılan faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan faaliyetin ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıt teknik özellikleri itibarıyla arazi taşıtı olup, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesine bağlı (I) sayılı tarifesine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran anılan emtiaların ticaretini yapanların 2006 yılında basit usulden yararlanmaları için alış, satış veya hasılatlarının 31.12.2005 tarih itibariyle Gelir Vergisi 41 ve 43 seri nolu sirkülerde yer alan hadleri aşmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kalem pillerin şarjında kullanılan şarj cihazı, 92/2683 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın 1. maddesinde tanımı yapılan emtia kapsamında değerlendirilir ve adı geçen mükellefin gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlülük sosyal güvenlik mevzuatına bağlanmıştır. Adınıza tedavi yardım beyannamesi verip, kardeşiniz adına sağlık karnesi almanız halinde vergi indiriminden faydalanma imkanı bulunmaktadır. Ancak, emekli sandığından kendi adına maaş alan ve sağlık karnesi de kendi adına çıkartılmış bulunan kardeşinizin bu geliri vergiye tabi olmadığından vergi indiriminden faydalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanış tarzı itibariyle bina ile birlik teşkil eden arsanın bina ile birlikte bildirilerek bina vergisi ödenmesi gerekmektedir. Arsanın kullanış tarzı itibariyle bina ile birlik teşkil etmemesi halinde bina için ayrı, arsa için ayrı bildirim verilerek vergilerinin ayrı ayrı ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bildirim dışı kalan bina ve arazinin vergi ve cezalarında zamanaşımı, bu bina ve arazinin bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren başlamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığı şartlarını topluca taşıyanlardan mal ve hizmet alımları karşılığında gider pusulası düzenlemek suretiyle 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesinde ve 2003/6577 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen oranlarda (%5 diğer mal alımları, %10 diğer hizmet alımları) gelir vergisi tevkifatının yapılması, tevkif edilen verginin ertesi ayın 24 nci günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirilip, 26 nci günü akşamına kadar ödenmesi gerekmektedir. Esnaf muaflığının dışında kalan diğer kişilerden yapılacak mal ve hizmet alımları için gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetin sürekli olarak yapılması halinde serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir ve serbest meslek kazanç defteri tutulması ile iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlenmesi gerekmektedir. Faaliyetin sürekli yapılmaması halinde arızi serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir ve elde edilen hasılatın 01.01.2006 tarihinden itibaren 14.000 YTL'lik kısmı gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akreditif mektubunun damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu alım nedeniyle yurtdışındaki firmaya yapılacak ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar, 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenin çalışanlarına yemek çekleri temin etmesi durumunda bu yemek çekleri ile çalışanlar tarafından anlaşmalı market işyerlerinden gıda ve ihtiyaç maddesi satın alınmasının yemek verme hizmeti ile hiçbir ilişkisi olmadığından, yemek verme kapsamında değerlendirmeyip ücret olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin eşinin doğum yapması nedeniyle yapılan sağlık harcamaları, Gelir Vergisi Kanunu 89/2. maddesinde belirtilen şartların topluca mevcut olması halinde, yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden (bildirilen gelirin %10'unu geçmemek üzere) indirilebilecektir. İndirilebilecek tutara katma değer vergisi (KDV) dahil edilmektedir. Nihai tüketici bakımından harcamanın toplam maliyeti KDV dahil tutardan oluşmaktadır. Harcamalar perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişi ile tevsik edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisinin konusuna girmeyen taşıtlar için 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinin uygulanmasına imkan bulunmamakta olup, söz konusu taşıtlar için ilişik kesme belgesi istenilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'nun mevzuuna giren fakat Kanunun 4. maddesinde yer alan hükümler gereği vergiden istisna tutulan taşıtlar için ilişik kesme belgesinin istenilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler, vakıflar, belediyeler, meslek kuruluşları ve üniversitelerce düzenlenen kurs organizasyonlarının bir iktisadi işletme oluşturacak şekilde gerçekleşmesi halinde bu faaliyetler KDV'ye tabidir. Kurs faaliyetleri KDV Kanununun 17/1. maddesinde yer alan 'Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar' kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süzme bal destekleme ödemelerinden %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süzme bal destekleme ödemelerinden %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2022 sayılı yasaya göre sakatlık maaşı bağlanan ve yeşil kart alınan kişinin ilgili sosyal güvenlik mevzuatına göre babasının bakmakla yükümlülüğü ortadan kalkacağı için sakatlık indiriminden faydalanma imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eş arasında yapılan bakma akdi, Medeni Kanunun 364. maddesi uyarınca eşlerin birbirine bakma yükümlülüğü bulunması nedeniyle Borçlar Kanunun 811. maddesi kapsamında değerlendirilemeyecektir. Bu nedenle, eşinin gayrimenkulün ½ hissesini ölünceye kadar bakma akdi ile devretmesi ivazsız bir intikal olarak nitelendirilmekte ve veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4. maddesinin (b) fıkrasında yer alan istisna miktarı düşüldükten sonra veraset ve intikal vergisi tarhiyatı yapılması kanun hükümlerine uygundur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresinin bütün mal ve malzeme alımları ile hak ediş ödemeleri genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İl Özel İdaresi araçlarının teknik muayene işlemleri sırasında harçtan muaf tutulmaları mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2002/4480 sayılı Kararname Eki II sayılı listenin (B) bölümüne 06/03/2006 tarih ve 2006/10138 sayılı Karar ile eklenen 15, 16, 18 ve 19 uncu sıralar uyarınca; işlenmiş post deri ve köseleler ile bunların taklit (suni kösele) ürünleri %8, her nevi maddeden imal edilen ayakkabı ökçesi ve dış tabanları (çelikli taban, jurdan taban, zenne taban gibi her nevi taban) %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Distribütörlük Anlaşması, anlaşma süresi boyunca satın alınması garanti edilen toplam araç miktarıyla bu kağıdın Türkçe tercümesinin tasdikinin yapıldığı tarihteki bu araçlara ilişkin distribütörlük fiyatının çarpımı sonucu bulunacak tutar ile distribütörce taahhüt edilen sigorta yaptırma taahhüt tutarının karşılaştırılarak, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun 6. maddesinin ikinci fıkrası hükmüne göre en yüksek vergi alınmasını gerektiren işlem üzerinden binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Distribütörlük Anlaşması başlıklı kağıtta birbirine bağlı ve bir asıldan doğma birden fazla akit ve işlem bulunduğundan, en yüksek vergi alınmasını gerektiren değer üzerinden 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (2) sayılı tarifenin I/1 inci pozisyonu uyarınca nispi harç alınması icabeder. Noterliklerde imza ve mühür tasdiki söz konusu olmaksızın tercümesinin yapılması istenmesi durumunda bahse konu kağıdın, 492 sayılı Kanuna bağlı (2) sayılı tarifenin II-5/b fıkrası hükmüne göre tercüme harcına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birliğinin kanal, boru ve benzeri yollarla dağıtım yapan su işletmeleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin (ı) bendi gereğince kurumlar vergisinden muaf olacaktır. Ancak, tarım bitkilerinin işlenmesi sonucu ortaya çıkan biodizel yakıtı tarımsal ürün özelliği göstermediğinden, birliğin kar amacı gütmese dahi biodizel üretip satışı faaliyeti muafiyet kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayıp, söz konusu iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sulama birliğinin yapacağı tarımsal hizmetler dolayısıyla 492 sayılı Harçlar Kanununda herhangi bir muafiyet hükmü düzenlenmediğinden ve 5355 sayılı Mahalli İdare Birlikleri Kanununda sulama birliklerinin yapacakları işlemlerde harç aranılmayacağına ilişkin bir düzenleme bulunmadığından, sulama birliğinin harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesini mükellefler topluca veya hisseleri oranında ayrı ayrı verebilirler. Babanızdan veraset yoluyla intikal eden mallarla ilgili veraset ve intikal vergisi beyannamesinde kendi hissenize isabet eden tutarı beyan etmek suretiyle diğer mirasçılardan ayrı olarak bulunduğunuz yerin Türkiye Konsolosluğuna vermenizde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Yabancı memleketlerde bulunan mükelleflerin, veraset ve intikal vergisi beyannamelerini bulundukları memleketlerdeki Türkiye konsolosluklarına vermeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taraftar destek hattı bağış kampanyasında elde edilen gelir herhangi bir hizmet karşılığı olmadığından ve sadece bağış niteliği taşıdığından iktisadi işletme oluşturmamaktadır. Bu nedenle kurumlar vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kampanyaya katılacak abonelerden tahsil edilip Derneğe aktarılacak yardım tutarları, esas itibariyle KDV'nin konusuna giren bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmadığından, KDV'ye tabi olmayacaktır. Söz konusu yardım tutarları GSM operatörlerince aboneler adına düzenlenen faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla KDV matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak gönderilen SMS mesajları için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden KDV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kampanyaya katılacak abonelerden tahsil edilip Derneğe aktarılacak yardım tutarları, esas itibariyle ÖİV'nin konusuna giren bir teslim veya hizmetin karşılığı olarak alınmadığından, ÖİV'ye tabi olmayacaktır. Söz konusu yardım tutarları GSM operatörlerince aboneler adına düzenlenen faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla ÖİV matrahına dahil edilmeyecektir. Ancak gönderilen SMS mesajları için GSM operatörlerinin haberleşme ücreti olarak alacağı tutarlar üzerinden ÖİV hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kulübün halkın istifadesi için spor konularında faaliyette bulunmak üzere kurulmuş dernek niteliğini devam ettirdiği müddetçe, taraftar destek hattı bağış kampanyasından elde edilen gelirlerin kısmen ve tamamen derneğe aktarılmasından dolayı veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu İhale Kurulu tarafından vize edilmeyen ihalenin yüküne aldığı sözleşmeye ait ödenen damga vergisi ve harcın iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 2 nci maddesinde Maliye Bakanlığının veya Sayıştayın vizesine tabi ihale kararlarının vize edilmemesi durumunda bu karara ilişkin verginin red ve iade edileceği hükmü yer almakla birlikte, söz konusu ihale kararı Kamu İhale Kurulu tarafından vize edilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti süresi içinde ve garanti belgesi çerçevesinde müşterilere sağlanan bedelsiz tamir, bakım ve yenileme hizmetleri karşılığı olan bedel, malın satış fiyatı içinde tahsil edilmiş ve vergilendirilmiş olduğundan bu hizmetler vergiye tabi bulunmamaktadır. İç piyasada garanti sözleşmeleri kapsamında malın yenisi ile değiştirilmesi veya arızanın giderilmesi şeklinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi tutulmaması karşısında, yine garantine sözleşmeleri kapsamında yurt dışından malzeme, işçilik ve yol maliyetlerine ilişkin olarak yapılan masraf aktarımı işlemlerinin de katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin sona erebilmesi için, ilgili trafik şube veya bürolarında taşıta ait kayıt ve tescilin silinmesi gerekmektedir. Kayıt silme işlemi takvim yılının ilk altı ayı içinde yapılmışsa ikinci altı aylık dönemin başından, ikinci altı aylık dönem içinde yapılmışsa takip eden takvim yılı başından itibaren mükellefiyet sona erer. Hurdaya çıkarma işlemleri trafik tescil kurumunca yerine getirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturanın toplam tutarının rakam ve yazı ile gösterilmesi gereken bölümüne, tevkifat tutarı düşülmeden önceki tutarın (hesaplanan katma değer vergisinin tamamı dahil olmak üzere toplam borçlanılan tutar) yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmedeki cezai şart gereği tahakkuk ettirilen bedel herhangi bir teslim veya hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden, birim fiyatın yüzde 25'i oranındaki ceza tutarına katma değer vergisi uygulanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biyodizelin imalatçıları tarafından kendi ihtiyaçları için kullanılması 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 2/3-a maddesi uyarınca teslim sayılmak suretiyle verginin konusuna girmektedir. Dolayısıyla, biyodizelin işletmede kullanıldığı tarihe isabet eden vergilendirme dönemindeki ÖTV'sinin 1 numaralı ÖTV beyannamesi ile bu dönemini izleyen 10 uncu günü akşamına kadar beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizde çalışan personelin üniversitede okuyan çocuklarına verilen bursların aşağıdaki şartları taşıması halinde gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir: a) Öğrencilerin Türkiye'de tahsilde bulunması, b) Yapılan ödemenin yeme ve yatma giderleri ile tahsil giderlerinin karşılanması amacına yönelik bulunması, c) Ödemenin bizzat öğrencilere yapılması, d) Şirketiniz ile öğrenciler arasında işçi-işveren (hizmet) ilişkisi bulunmaması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Verilecek bursların aşağıdaki şartları taşıması halinde kurum kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilebilecektir: - İşle ilgili olması, - Burs verilen kişilerin okulu bitirdikten sonra işletmede hizmet yükümlülükleri nedeniyle çalışacaklarını gösteren bir sözleşme düzenlenmesi ve durumun herhangi bir inceleme anında denetim elemanına ispatlanması, - Burs verilecek kişilerin, Türkiye'nin her tarafında eğitim gören öğrencilerin katılabileceği bir yarışma sınavı sonunda başarılı olması, - Verilecek burs miktarının işin önemi ve genişliği ile orantılı olması.
— BM Vergi Danışmanlığı
Haziran/2005 döneminden sonra faaliyete geçen işyerleri 5084 sayılı Kanunun 5350 sayılı Kanunla değişik hükümleri gereği yeni işe başlama olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması için Kanunun aradığı şartların (en az 30 işçi çalıştırma koşulu vb.) her bir işyeri için ayrı ayrı yerine getirilmesi gerekmektedir. 5350 sayılı Kanunun Geçici 1 inci maddesinde yer alan hak, mükelleflerin mevcut işyerleri için geçerli olup yeni kurulacak işyerlerini veya şubelerini kapsamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı işveren bünyesinde yer alan tahakkuk birimleri koordineli olarak çalışarak ilgili aya ait ücretin gelir vergisinden mahsup edilecek vergi indirimi tutarını hesaplayacaklardır. Tahakkuk birimlerinin vergi indirimine konu harcamalarına ilişkin bildirimlerde yer alan yıllık toplam harcama tutarına, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesindeki oranlar uygulanarak tespit edilen toplam vergi indirimi tutarı tahakkuk birimlerine bildirilecek ve mahsup işlemi ibraz edilen harcama belgeleri oranında her bir tahakkuk birimi itibariyle ayrı ayrı yapılacaktır. Hesaplanan vergi indirimi tutarı, tahakkuk birimleri itibariyle o aya ilişkin ödenen ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinden ayrı ayrı mahsup edilecektir. Tahakkuk birimine herhangi birinden ilgili ayda ücret alınmaması durumunda, bu tahakkuk birimine isabet eden vergi indirimi tutarı, diğer tahakkuk birimine alınan ücrete ait gelir vergisinden mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, (I) sayılı listede yer alan malların Gümrük Kanununun transit, gümrük antrepo, gümrük kontrolü altında işleme rejimleri dahilinde ithal edilmesi halinde, bu rejimler kapsamında ithalat vergileri teminata bağlanıyorsa ithal edilen söz konusu mallara tekabül eden ÖTV tutarının da teminata bağlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İndirimli orana tabi teslim ve hizmetlerde bulunan mükellefler, yüklendikleri ve yılı içerisinde indirim yoluyla telafi edemedikleri katma değer vergisini 85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 2. maddesinde belirtilen usul ve esaslara göre hesapladıktan sonra, ilgili yıl için geçerli alt sınırı aşan iade tutarlarını izleyen yılın Kasım dönemine kadar (bu dönem dahil) verilecek 1 numaralı katma değer vergisi beyannamelerinin herhangi birisinde, sonraki döneme devreden vergi tutarından çıkarılmak suretiyle iade talebinde bulunabilirler. Mükellefin iade hakkı satılan konutlarla sınırlı olmak üzere satışın gerçekleştiği yılda doğmakta olup, 31.12.2004 tarihine kadar teslim edilmiş konutlar için sonraki yıllarda iade talep edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin iflasına yönelik ticaret mahkemesince verilen karar mükellef tarafından temyiz edilmiş olması masanın teşkil etmesine mani olmayacaktır. İflas kararının temyizi iflasın ilanına ve masanın teşkiline mani değildir. İflas hükümle açıldığında borçlunun malları kendiliğinden bir masa teşkil eder. İflasın açıldığı tarihten itibaren mükellefiyetle ilgili ödevleri iflas idaresince yerine getirileceğinden, şirket bünyesinde çalışan ücretlilerin vergi indirimine ait bildirimlerinin masanın kanuni temsilcisi olan iflas idaresine verilmesi gerekmektedir. Vergi indirimine ilişkin işlemler 255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan esaslar gereğince yürütülecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt muayene harcının ödenmesi gerekli olup, ancak söz konusu kuruluşun kendi özel kanununda trafik harçlarından muaf olacağına ilişkin hüküm yer alması halinde bu harcın ödenmemesi, böyle bir hükmün yer almaması halinde ise ödenmesi icabeder.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanunu'nda herhangi bir kuruluş bakımından teknik muayene işlemlerine harç muafiyeti getirilmemiş olup, özel kanunlarında trafik harcı muafiyeti bulunmayan tüm kamu kurumlarının bu harcı ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ve onarma işlerinde işe başlama tarihi iki duruma göre belirlenir: (1) Taahhüdün imzalanması durumunda, taahhüdün imzalandığı tarih işin başlangıç tarihi olacaktır. (2) İhale sözleşmesinde işyeri teslimi veya işe fiilen başlama tarihinin belli edilmesi durumunda, işyeri teslim tutanağının düzenlendiği tarih işe başlama tarihi olarak esas alınması gerekmektedir. Somut olayda, sözleşme tarihi 15.11.2005 olmasına rağmen yer teslimi 28.11.2005 tarihinde gerçekleşmiş ve inşaat alanının ağaçlarla kaplı olması nedeniyle işe başlanılamamış, ancak 27.12.2005 tarihinde alanın inşaata uygun hale getirildiği bildirilmiş olup, 27.12.2005 tarihinin işe başlama tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. Bu tarihten itibaren, işe başlama tarihi ile tamamlama tarihi arasında takvim yılını aşması halinde, işlem yıllara sari inşaat işi olarak değerlendirilir ve yapılacak istihkak ödemelerinden %5 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri teslim tutanağının düzenlendiği tarih (27.12.2005) işe başlama tarihi olarak kabul edilmesi gerekmektedir. İş tamamlama süresi 240 gün olan söz konusu inşaat işi yıllara sari inşaat ve onarım işi olarak kabul edilerek, yapılacak istihkak ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 3 numaralı bendi hükmü gereğince %5 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk derece vergi mahkemesinin mükellef lehine verdiği karar ve Danıştay'ın yürütmenin durdurulması talebini reddetmesine rağmen, iade talebinin yerine getirilmesi gerekmektedir. Mükellef, 85 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğine göre hesaplanan ve ilgili yıl için geçerli alt sınırı aşan iade tutarlarını talep etme hakkına sahiptir. İdari yargı kararlarına karşı yapılacak temyiz başvurusu bu kararların yürütülmesini durdurmaz ve idare vergi mahkemesinin kararını uygulamak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indirimi isteğe bağlı bir indirim şekli olup, faydalanabilmek için Valiliğe (Defterdarlık: Gelir Müdürlüğü) vasıtasıyla alınacak raporun Merkez Sağlık Kurulunda görüşülmesi ve tespit edilen çalışma gücü kayıp oranına göre ödevlinin hangi dereceden vergi indirimine tabi olması gerektiğinin tespiti gerekir. Şekil şartına uyularak alınan ve Merkez Sağlık Kurulunda görüşülen rapor tarihinden itibaren vergi indiriminden faydalanılmak mümkün olup, vergi indiriminden geriye dönük faydalanılması kanunen mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diğer kanunlarda yer alan her türlü vergi, resim ve harç muafiyeti öngören bir hükmün Katma Değer Vergisi Kanunu bakımından bir geçerliliği bulunmamaktadır. Belediyelerce yapılacak her türlü teslim ve hizmete katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Azami yüklü ağırlığı 3,5 tonu geçmeyen ve tescil belgesinde Kamyonet olarak belirtilen taşıtların kamyonet olarak motorlu taşıtlar vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi iade talebine ilişkin olarak, 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'ne göre istenilen bilgilerin elektronik ortamda eksiksiz olarak verilmiş olması halinde ayrıca kağıt ortamında talep edilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV Kanununun 9. maddesi uyarınca, (I) sayılı listede yer alan bir malın yine aynı listede yer alan başka bir malın imalinde kullanılması halinde, üretilen mal üzerinden hesaplanan ÖTV'den bu malın imalinde kullanılan mala isabet eden ÖTV tutarının indirilmesi mümkündür. Bu nedenle, Rafinerisinden temin edilen LPG ile tedarikçi firmalardan temin edilen saf propanı karıştırıp motorlu taşıtlarda yakıt olarak kullanılacak oto gaz LPG elde edilmesi halinde; üretilen oto gaz LPG'nin tesliminde hesaplanan ÖTV'den bu malın üretiminde kullanılan (I) sayılı listede yer alan mallar için ödediği ÖTV'yi indirim konusu yapması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, internet üzerinden yapılan satış ve pazarlama faaliyeti, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9/1. maddesi kapsamında değerlendirilemez. Söz konusu internet sitelerini işletenlerin mükellefiyet kayıtlarının yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman idaresince, söz konusu hizmetler karşılığı olarak köy tüzel kişiliğine yapılacak ödemelerden tevkifat yapılmayacak; ancak köy tüzel kişiliği tarafından orman köylüsü çiftçilere ağaçlandırma ve erozyon kontrolü tesisi alanlarının korunması işi karşılığı yapılacak ödemelerden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman idaresince köy tüzel kişiliğine yapılan ödemelerden tevkifat yapılmayacak, köy tüzel kişiliği tarafından orman köylüsü çiftçilere ağaçlandırma ve erozyon kontrolü tesisi alanlarının korunması işi karşılığı yapılan ödemelerden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçerlilik süresi sona eren pasaportların süre uzatımları da aynı miktarda harça tabidir. Pasaportun süresinin bitim tarihinin dikkate alınarak, fiilen uzatılan süreye tekabül eden harcın 492 sayılı Harçlar Kanunu'na bağlı (6) sayılı tarifenin I-Pasaport harçları bölümü 1 inci maddede yazılı miktarlar üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu nakil vasıtası kullanmadan veya bir işyeri açmadan perakende olarak simit vb. ürünleri satanlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin 1. bendi kapsamında değerlendirilip, esnaf muaflığından faydalanmaları gerekmektedir. Simit satışının belediye tarafından tahsis edilen yerde, camekan veya taşınabilir tezgah kullanılarak ve tahsis ücreti adı altında para ödenerek yapılması, tahsis edilen yerin sabit işyeri niteliğinde olmaması durumunda faaliyetin seyyar olma vasfını değiştirmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hüküm olunan icra inkar tazminatına Gelir Vergisi Kanununun 76. maddesine göre indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Icra inkar tazminatı menkul sermaye iradı olarak kabul edilmekte ancak Kanunun 76. maddesinde indirim oranı uygulanacağına ilişkin bir hükme yer verilmemektedir. Söz konusu gelir, Kanunun 86. maddesinde sözü edilen tevkifat ve istisna uygulanmaya ilişkin haddin aşılması halinde beyan edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra inkar tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin birinci fıkrasına göre menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir. Ancak, söz konusu tazminatına Gelir Vergisi Kanununun 76. maddesine göre indirim oranı uygulanması söz konusu olmayıp, Kanunun 86. maddesinde sözü edilen tevkifat ve istisna uygulanmaya ilişkin haddin aşılması halinde beyan edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar takibi suretiyle faaliyette bulunan mükelleflerin ikametgahlarının bulunduğu yer vergi daireleri tarha yetkilidir. Bu mükelleflerin faaliyetlerini büyükşehir belediyesi sınırları dışında sürdürmeleri halinde diğer şartları da taşımaları kaydıyla basit usulde; faaliyetin devamlılık arz edecek şekilde büyükşehir belediyesi sınırları içerisine de taşması ve bu durumun tespit edilmesi halinde ise gerçek usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir. Mükellefiyet şekli belirlenirken, mükelleflerin her birinin durumunun mahallinde ayrı ayrı tespit edilmesi ve bu tespit sonuçları dikkate alınarak işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖTV'nin konusuna giren kayıt ve tescile tabi araçlar için verginin mükellefi motorlu araç ticareti yapanlardır. Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya diğer nedenlerle matrahta değişiklik vuku bulunduğu ya da yersiz ve fazla vergi hesaplandığı hallerde, mükelleflerce düzeltme yapılabilmesi için aranan şartlardan biri de yersiz veya fazla ödenen verginin alıcıya iade edilmesidir. Söz konusu araçların kayıt ve tescil edildikten sonra iade edilmesi durumunda düzeltme işlemlerinin yapılabilmesi, bu iadenin 4077 sayılı Kanun hükümlerine göre yapılması ve yine verginin alıcıya iade edilmesi halinde mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. İndirimli orana tabi teslim veya hizmetin gerçekleştiği dönemde iade hakkı doğmakta, iade hakkının doğduğu yılda indirim yoluyla giderilemediği takdirde, ilgili genel tebliğlerde açıklanan esaslara göre iadesi yapılmaktadır. Mükellef 2005 yılında gerçekleştirdiği indirimli orana tabi konut teslimleriyle ilgili yüklendiği vergileri aynı yıl içerisinde indirimle gideremediği takdirde 2006 yılında iade alabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indiriminden faydalanabilmek için Defterdarlık (Gelir Müdürlüğü) vasıtasıyla alınacak raporun Merkez Sağlık Kurulunda görüşülmesi gerekir. Merkez Sağlık Kurulu tarafından tespit edilen çalışma gücü kayıp oranına göre ödevlinin hangi dereceden vergi indirimine tabi olması gerektiği ilgiliye bildirilir. Belirlenen esas ve usullere göre rapor alındığı takdirde, rapor alındığı tarihten itibaren sakatlık indiriminden faydalanılabilir. Yönetmelik hükümlerinde belirtilen şekil şartlarına uymaksızın alınan ve Merkez Sağlık Kurulunda görüşülmeyen raporlara vergi indirimi uygulaması söz konusu olamaz. Geriye doğru işlem tesisi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek faturalarda gösterilen katma değer vergisinin Kanunun 29'uncu maddesi hükmüne dayanılarak mükellefçe indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler, kullanacakları belgeleri ve zarfları bağlı oldukları oda veya birliklerden temin edeceklerdir. Mükellefin faaliyetleri ile ilgili odanın bulunması halinde bu odadan, söz konusu odanın bulunmaması halinde ise esnaf ve sanatkarlar odaları birliğince gösterilecek meslek odasından temin etmesi gerekmektedir. Temin edilen belgelerin vergiye konu olması durumunda, söz konusu belgelerin 246 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan esaslara göre vergi dairesince iptal edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Danışmanlık hizmetinin kuruma bağlı olarak devamlılık arzedecek hizmet sözleşmesine istinaden yapılması halinde ücret olarak; kuruma bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında hizmeti sunanlarca kendi nam ve hesabına yapılması halinde ise serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi ve yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi hükmü gereği gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Vergi Usul Kanununda yer alan belgeler de düzenlenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım Satış Kooperatifleri ve Birliklerinin bina inşaası nedeniyle tapuda yapacakları işlemlerden dolayı tapu harcından muaf tutulması gerekir. 4572 sayılı Tarım Satış Kooperatif ve Birlikleri Hakkında Kanunun 6 ncı maddesinin (d) bendine göre, Tarım Satış Kooperatifleri ve Birliklerinin gayrimenkullerine ilişkin işlemler her türlü vergi, resim ve harçtan müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonu işletmecileri, 01/11/2005 tarihinden itibaren pompalardan gerçekleştirilen her türlü akaryakıt (LPG dahil) satışının belgelendirilmesinde (pompalar ödeme kaydedici cihazlara bağlanıncaya kadar), her bir satış için ayrı ayrı olmak üzere fatura, perakende satış fişi veya ödeme kaydedici cihaz fişlerini düzenlemelidir. Fatura düzenleme limitinin altında kalsa dahi müşterinin istemesi halinde fatura düzenlenecektir. Akaryakıt pompaları ödeme kaydedici cihazlara bağlanıncaya kadar mükelleflerin düzenleyecekleri perakende satış fişlerinin (üzerinde taşıtın plaka numarasının yazılması şartıyla) gider belgesi olarak kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşten ayrılan personelin özel gider indiriminden doğan gelir vergisi farkı, işveren tarafından nakten iade edilmesi gerekir. Bu fark işveren tarafından hatalı bir şekilde şirket vergi borçlarına mahsup edilmiş olsa bile, söz konusu fark özel gider indiriminden doğan bir vergi farkı olduğundan işten ayrılan personelin kişisel alacağıdır. Bu nedenle hatalı yapılan mahsup işleminin düzeltilmesi ve söz konusu farkların işveren tarafından ilgililere ödenmesi gerekir. Mahsup edilen vergi tutarı ile vergi dairelerince yapılan iadelerin işverenlerce 20 Şubat akşamına kadar hak sahiplerine nakten ödenmesi zorunludur. Ancak, iadenin vergi dairesinden bu tarihten sonra alınması halinde, vergi farkı, hak sahiplerine alındığı tarihten itibaren 3 gün içinde ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motor silindir hacmi konusunda tereddüde düşülmesi halinde, Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca Teknik Hizmet Kuruluşu olarak atanan ve Uluslararası Kuruluşlar ile AB Komisyonuna bildirilen TSE'nin ilgili yazısının esas alınması uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nane ve kekik gibi bitkilerin sentetik ve kimyasal katkı maddeleri kullanılmadan doğal yöntemlerle kurutulmuşları ile hindistan cevizi (kurutulmuş veya kıyılmışları dahil) %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulacaktır. Kararname eki listelerde yer almayan pul biber ve isot pul biber teslimlerine ise genel oran olan %18 oranında katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin olarak ödenen %45'lik bedel üzerinden KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir. Uzun vadeli döviz kredisinin ortalama vadesinin asgari 1 yıl olması durumunda, finansman için sağlanan krediye KKDF kesintisi yapılmayacaktır. Ödemelerin %10'luk kısmının geçici veya kati kabulünü, montajını, çalışır vaziyette teslim alınmasını müteakip ödenmesi ve sözleşmede belirtilen şartları sağlaması durumunda KKDF kesintisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/07/2004 tarihinden itibaren bankalar ve finansman şirketlerince kullandırılan diğer kredilerde kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi oranı %0 olarak belirlenmiştir. Buna karşılık, tüketici kredilerinde %10, bankalar ve finansman şirketleri dışında Türkiye'de yerleşik kişilerce yurt dışından sağlanan kredilerde %3, kabul kredili, vadeli akreditif ve mal mukabili ödeme şekillerine göre yapılan ithalatta %3 oranında fon kesintisi uygulaması devam etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makbuz karşılığı olmaksızın ayni veya nakdi olarak okul inşası için yapılan bağış veya yardımların mükelleflerce gider veya indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir. Ancak, okul inşasının tamamlanmasından sonra Milli Eğitim Müdürlüklerine devredilmesi ve yapılan yardımların okul adına bir bankada açılan hesaba toplanması ile banka tarafından verilecek makbuz veya dekontun "Okul inşasında kullanılmak üzere" açıklaması içermesi halinde, bu hesaba yapılan nakdi bağışlar gider olarak dikkate alınabilir. Ayni bağışlar için ise işletmeden çekerek bağışlanmış olması durumunda fatura düzenlemesi ve okul yetkilisince imzalanmış şerh, dışarıdan alınarak bağışlanması durumunda ise alındı makbuzunun düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Makbuz karşılığı olmaksızın ayni veya nakdi olarak okul inşası için yapılan bağış veya yardımların mükelleflerce gider veya indirim olarak dikkate alınması mümkün değildir. Ancak, okul inşasının tamamlanmasından sonra Milli Eğitim Müdürlüklerine devredilmesi ve yapılan yardımların okul adına bir bankada açılan hesaba toplanması ile banka tarafından verilecek makbuz veya dekontun "Okul inşasında kullanılmak üzere" açıklaması içermesi halinde, bu hesaba yapılan nakdi bağışlar gider olarak dikkate alınabilir. Ayni bağışlar için ise işletmeden çekerek bağışlanmış olması durumunda fatura düzenlemesi ve okul yetkilisince imzalanmış şerh, dışarıdan alınarak bağışlanması durumunda ise alındı makbuzunun düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilen şirketlerde enflasyon düzeltmesine ilişkin yapılacak ilk düzeltme, 2004 takvim yılı içinde biten hesap dönemine ilişkin 30/06/2004 tarihli dönem sonu bilançosunun Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci maddesine göre düzeltilmesidir. Sonraki dönemlerde düzeltme yapmak için, özel hesap döneminize ait geçici vergi dönemleri itibariyle, fiyat endeksindeki artışın içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100'den ve içinde bulunulan hesap döneminde %10'dan fazla olması şartı aranır. Şartlar geçici vergi dönemlerinde oluşmazsa, özel hesap dönemi sonunda bu şartların oluşup oluşmadığına bakılır. Şartlar oluşmazsa söz konusu özel hesap dönemine ilişkin enflasyon düzeltmesi yapılamaz. Şartlar dördüncü geçici vergi dönemi veya özel hesap dönemi sonunda oluşması halinde, hem dördüncü geçici vergi dönemi itibariyle hem de özel hesap dönemi sonu itibariyle düzeltme işleminin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konser organizasyonu faaliyetleri kapsamında tektek kişilere yapılan bilet satışlarında fatura düzenleme zorunluluğu yoktur fakat toplu satışlarda fatura düzenlemek zorunludur. Bireysel giriş biletleri perakende satış fişleri veya giriş biletleriyle tevsik edilebilir. Ancak, konser biletlerinin turizm acentalarına toplu olarak satışı yapıldığında, bu satışa ilişkin fatura düzenlenmesi ve söz konusu faturanın konsere girişte gerektiğinde ibrazı için bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatı vergiye tabi tutulan ücret ödemeleri içinde yer almadığından, söz konusu ödemenin ücretlerde vergi indirimi uygulamasında dikkate alınmaması gerekmektedir. Ayrıca, kıdem tazminatı ödemesi ücretlere yapılan bir ödeme olması nedeniyle bu ödemeler için vergi iadesinin yapılması da mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade talebinde bulunamaz. Zira söz konusu hizmet, yurt dışında ikamet eden müşterilere yönelik olup, hizmetten Türkiye'de yararlanılmadığından KDV muaflığı kapsamında değildir. Hizmet Türkiye'de yapılmış ve sonuçlanmıştır. Yüklenen KDV bir gider unsuru olarak muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade talebinde bulunamaz. Zira söz konusu hizmet, yurt dışında ikamet eden müşterilere yönelik olup, bu durum özel iletişim vergisinin iade koşullarını oluşturmamaktadır. Yüklenen özel iletişim vergisi bir gider unsuru olarak muhasebeleştirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalarda hizmet bedellerinde bir değişiklik olması halinde, değişikliğin gerçekleştiği dönem içinde Katma Değer Vergisi Kanununun 35 inci maddesi kapsamında gerekli düzeltme işlemini yapmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşlarının fatura bedelini herhangi bir şekilde düşük ya da reddedilen miktar kadar ödemesi durumunda, ödenmeyen kısmın faturayı düzenleyen tarafından hasılattan çıkarılması, Vergi Usul Kanununun alacaklarda amortisman (şüpheli alacaklar veya değersiz alacaklar) hükümlerine göre mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlemin tevsiki ile ilgili olarak, kurumunuzca ödemeyi yaptığınıza dair düzenlenen belgenin, Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesinde yer alan hüküm uyarınca kayıtların tevsikinde geçerli bir belge olarak kabul edilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim faaliyetine katkıda bulunan unsurlar arasında değerlendirilecek olan arıtma tesisleri mal üretim yeri olarak kabul edilmektedir. Bunların inşası ve bu tesislerde kullanılacak makinelerin alımı için yapılan harcamalar yatırım indirimi istisnasına konu edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizin serbest bölgede faaliyet gösteren şubesinde yapılan yatırım harcamaları neticesinde hesaplanan yatırım indirimi tutarının, şirketinizin toplam kurum kazancı üzerinden indirilmesi mümkün bulunmaktadır. Kurumlar vergisi mükellefleri bakımından yatırım indirimi uygulanacak kazançların tespitinde, kazancın türü bakımından herhangi bir ayrım söz konusu olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumunuzun 2005 yılında İzmir Kentinde yapılacak Dünya Üniversitelerarası Spor Oyunları ile ilgili olmak kaydıyla firmalardan yapacağı mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak düzenlenen sözleşmelerin damga vergisine tabi tutulmamaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanunun 13/a maddesi kapsamında deniz taşıma araçlarının teslimleri istisna edilmiştir. Tebliğ'de belirtilen şartların mevcut olduğunun yapılacak yoklama ile tespit edilmesi halinde söz konusu balık avlama gemisi teslimi işleminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır. İstisnaya ilişkin olarak vergi dairesine başvurmak suretiyle işlemin istisna kapsamına girdiğine dair bir yazı alınması ve noter onaylı bir örneğinin teslim edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. 31/12/2003 tarihli bilanço enflasyon düzeltmesine tabi tutulduğu için 01/01/2004 tarihından sonraki dönemlere ait düzeltme işleminin, enflasyon düzeltmesine tabi tutulmuş 31/12/2003 tarihli bilançoda yer alan düzeltilmiş değerler üzerinden yapılması gerekmektedir. Yeni hesap dönemine ilişkin olarak ortaya çıkan kıst dönem beyannamesinin, geçici vergiye ilişkin olmaması dolayısıyla mükerrer 298 inci madde uyarınca düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca 01/02/2004 tarihından sonraki dönemlere ilişkin olarak 31/01/2004 tarihli bilançonun esas alınacağı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulun satışından değer artış kazancının hesaplanmasında evin ve üzerinde oturduğu arsanın edinim tarihinin belirlenmesinde, takas yapılmadan önceki tarihin esas alınması ve iktisap bedelinin bu tarih itibariyle belirlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.8.2002 tarihinden itibaren Türkiye'de kayıt ve tescil edilmiş olan araçların trafik siciline tescili işlemlerinden ve aynı tarihten itibaren Türkiye'de bulunan tüm araçlara ilişkin tescil işlemlerinden harç alınmamaktadır. 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (9) sayılı tarifenin I. Tescil harçları bölümü 4760 sayılı Kanunun 18 inci maddesinin 2 nci fıkrası gereğince 1.8.2002 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ulusal Mimari Proje Yarışmasının Mimarlık, Peyzaj Mimarlığı, Mühendislik, Kentsel Tasarım projeleri, Şehir ve Bölge Planlama ve Güzel Sanat Eserleri Yarışmaları Yönetmeliği esaslarına göre açılmış olması halinde, bu yarışmada derece alanlara yapılan ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesine göre gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak, proje yarışmasının anılan yönetmelik hükümlerine göre yapılmaması durumunda, yapılan ödemelerin gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine kargo yolu ile yapılan ihracat sırasında kargo şirketi tarafından düzenlenen 'Sözle Beyan Edilen Eşya Listesinin K.K.T.C. Tasdik Memurluğunca tasdikli suretinin' gümrük beyannamesi yerine ihracatı tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Gümrük Yönetmeliğinin 588. maddesi uyarınca, yurt dışına kargo yoluyla gönderilecek ticari nitelikteki eşya ihracat rejimi kapsamında gümrük beyannamesi ile beyan olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşterilere yönelik olarak yabancı internet servis sağlayıcısı firmalarına verilen telekomünikasyon hizmeti, ihracat istisnası kapsamında değerlendirildiğinden katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşterilere yönelik olarak yabancı internet servis sağlayıcısı firmalarına verilen telekomünikasyon hizmeti, ihracat istisnası kapsamında değerlendirildiğinden özel iletişim vergisinden de istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programcısının meydana getirdiği programın Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu uyarınca eser niteliğinde olduğunun tevsik edici belge ile ispat edilmesi halinde, söz konusu bilgisayar programının satışından elde edeceği gelire münhasır olmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesinde yer alan istisna uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyetinizin devamlılık arzedecek ve katma değer vergisi mükellefiyetini gerektirecek şekilde gerçekleşmesi halinde, yurtdışına yapılacak program satışının, Katma Değer Vergisi Kanununun 11 ve 12 nci maddeleri çerçevesinde hizmet ihracı istisnasından yararlanması mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporu ve Karşıt İnceleme Tutanağındaki şekle müteallik eksikliklerin Yeminli Mali Müşavir tarafından giderilmesi nedeniyle bahse konu raporların işleme konulması gerekmektedir. Ancak, katma değer vergisi iadesi talebinde bulunan mükellef ya da mükellefe mal ve hizmet tesliminde bulunan alt mükelleflerin kayıtlarının ve teslimlerinin gerçeği yansıtmadığı, adreslerinde bulunamadığı, sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlenmesi veya kullanılması organizasyonunda yer aldıkları ve benzeri hususların tespitinin dışındaki bir nedenle işleme konulmaktan imtina edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki yatırımlarda kullanılmak üzere satın alınan iktisadi kıymetler yatırım indirimi istisnasına konu edilemez. Yurtdışından sağlanacak yatırım mallarına ilişkin harcamalar ancak kat'i ithalinin yapılıp gümrükten çekilerek işletmenin aktifindeki bir hesaba kaydedilmesi halinde yatırım indirimi istisnasına konu edilebilir. Bu nedenle, yurtdışındaki taşeron firmalara teslim edilmek üzere yurtdışından satın alınan kalıplara ilişkin harcamaların yatırım indirimi istisnasına konu edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birikmiş amortismanların düzeltilmesinde, amortismana tabi iktisadi kıymetin 31/12/2003 tarihli bilançoda görünen değerinin enflasyon düzeltmesi yapılmakta; iktisadi kıymetin değerinde düzeltme sonrasında ortaya çıkan artış oranı bulunmakta; söz konusu artış oranı 31/12/2003 tarihli bilançoda görünen birikmiş amortisman tutarına uygulanarak düzeltilmiş birikmiş amortisman tutarı hesaplanmaktadır. Kısaca, birikmiş amortismanlar, ait oldukları kıymetin bilanço tarihindeki değerinde düzeltme sonrasında meydana gelen artış oranı dikkate alınarak düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cari yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen tasdik raporına istinaden geçmiş dönemlere ilişkin KDV iadesi taleplerinin herhangi bir hadle sınırlı olmaksızın yerine getirilmesi mümkündür. Ancak bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatından doğan iadeler ile sektörel dış ticaret şirketlerinin 61 Seri No'lu KDV Genel Tebliği kapsamında her bir ortak bazında talep edecekleri iadelerde ilgili Genel Tebliğ ile belirlenmiş limit uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hava limanı inşaatı ile ilgili sözleşme Şubat 2004 tarihinde imzalanmış olduğundan 5 yıllık süre şartı aranmayacak olup, sözleşmeye istinaden şirket tarafından 31.07.2004 tarihinden önce ve sonra yapılan özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamaların tamamı yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağ-Kur primlerinin gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla, söz konusu primlerin hangi yıla ait olduğuna bakılmaksızın fiilen ödendiği yıla ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesinde bildirilen gelirden indirilmesi mümkündür. Ancak, ödevlinin faaliyetinin son bulması nedeniyle, terk tarihinden sonraki aylara tekabül eden primlerin indirim konusu yapılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indirimi; Birinci derece sakatlar (çalışma gücünün asgari %80'ini kaybetmiş) için 440.000.000 lira, İkinci derece sakatlar (asgari %60'ını kaybetmiş) için 220.000.000 lira, Üçüncü derece sakatlar (asgari %40'ını kaybetmiş) için 110.000.000 liradır. Bu sakatlık dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir. Usulüne uygun rapor alan, Merkez Sağlık Kurulunun incelemesinden geçen sürekli raporlarda yeniden rapor alınmaksızın indirim uygulanmasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indiriminden hizmet erbabı ve bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan hizmet erbabı, basit usulde vergilendirilenler, serbest meslek erbabı ve bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı faydalanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi arsası üzerine inşa etmiş olduğu konutu aynı yıl içinde satması dolayısıyla elde etmiş olduğu kazancın, değer artışı kazancı olarak nitelendirilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar arasındaki birleşmelerin, Kurumlar Vergisi Kanununun 37. maddesi hükümleri çerçevesinde yapılması halinde, Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80. maddesinde belirtilen süreler, menkul kıymeti devreden kurum ile devralan kurumun bilançolarında yer alan toplam süre dikkate alınarak belirlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
233 sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine tabi olan Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile bunlara ait müesseseler (hisseleri tamamı kamuya ait olan kuruluşlar ve özelleştirme programına alınanlar dahil) hakkında, belli miktarı aşan yatırım harcamaları nedeniyle yatırım indirimi işlemleri için Vergi Usul Kanununun mükerrer 227'nci maddesi hükmü uygulanmayacağından yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 29.07.1998 tarihinde yürürlüğe giren V.U.K'nun 256. maddesi uyarınca Yeminli Mali Müşavirlerin karşıt inceleme yapma yetkileri bulunmaktadır. YMM'lar, tasdike konu hesap ve işlemlerin doğrulanması için gerekli kayıt ve belgelerle sınırlı olmak üzere, bu hesap ve işlemlere doğrudan ya da silsile yoluyla taraf olanlara karşı defter ve belgelerinin tetkiki amacıyla karşıt inceleme yapma yetkisine sahiptir. Dolayısıyla YMM'ın üçüncü kişiler nezdinde karşıt inceleme yapma yetkisinin bulunmaması nedeniyle müşterek müteselsil sorumlu sıfatıyla adına Ödeme emri düzenlenmesinde hukuka uyarlık bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul iktisap edildiği ilk yıl ortaya çıkacak olan kur farklarının gayrimenkulun maliyetine intikal ettirilmesi zorunlu olup, sonraki yıllarda ortaya çıkacak kur farklarının ise ait oldukları yıllarda gider yazılması ya da maliyete intikal ettirilmesi ilgili olarak hangi hak kullanılmışsa o yönteme göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1/Vergi Usul Kanunu yönünden: Yazar kasa fişleri Vergi Usul Kanununda fatura olarak tanımlanan ticari vesika niteliğinde olmadığından, bu belgelerin fatura yerine kabul edilmeleri mümkün değildir. Ancak fatura niteliğinde olmayan belgelerin vergi incelemesinde ispat değeri bulunmaktadır. 2/Katma Değer Vergisi Kanunu yönünden: Peşin tahsil edilen eğitim hizmetlerinde 01.01.2005 tarihinden sonra ifa edilen kısma ilişkin katma değer vergisi farkının iadesi yapılabilmesi için, gerekli belgelendirme ve kayıtlar düzenlenmek suretiyle iade talebinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
87.02 tarife pozisyonundaki minibüsler, 10 ila 15 kişi taşıma kapasitesindeki, şoför dahil on veya daha fazla kişi taşımaya mahsus motorlu taşıtlardır. 87.03 tarife pozisyonunda ise, 9 kişiye kadar (9 kişi dahil) insan taşımak üzere imal edilen araçlar yer almaktadır. İlk iktisabından sonra tadilat yapılan araçlar için ek ÖTV tarhiyatında da bu tanımlara göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari ya da zirai faaliyetlerinin herhangi birinden dolayı gerçek usulde vergiye tabi olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, deniz yakıtı ile gerçekleştirdikleri ticari ve zirai faaliyetlerine ilişkin olarak, yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen faaliyet raporunu, her takvim yılının ilk altı aylık 1. dönem ve kalan altı aylık 2. döneminde kullanılan deniz yakıtına ilişkin olarak, bu dönemleri takip eden ay başından itibaren 1 ay içerisinde, KDV mükellefiyetlerinin bulunduğu vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden iktisadi kıymetlerin, yatırım indirimi hesaplaması açısından bir bütün olarak dikkate alınması gerekir. Bu durumda, söz konusu motosiklet ve bisikletlerin birim bedelleri 6 milyar liradan az olmakla birlikte, yatırım indirimi uygulaması açısından toplam tutar dikkate alınacağından, yatırım indirimi istisnasına konu edilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumuza ait gayrimenkulun satış bedelinin alıcı tarafından zamanında ödenmemesi sonucunda sözleşme gereğince tahsil edilen gecikme faizine katma değer vergisi uygulanacaktır. Zira katma değer vergisi mükelleflerinin faaliyetleri ile ilgili alacaklarının zamanında ödenmemesi nedeniyle alacaklılardan tahsil ettikleri faiz ve vade farkları, bir finansman hizmetinin karşılığını teşkil ettiğinden 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 1/1'inci maddesi gereğince vergiye tabi olup, alacakların tahsili sırasında faiz, vade farkı, vb. isimler altında elde edilen gelirler katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçiler tarafından zirai faaliyetleriyle ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun I-C/18'inci fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
233 sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine tabi olan Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile bunlara ait müesseseler ve hisselerinin tamamı kamuya ait olan kuruluşlar (özelleştirme programına alınanlar dahil) hakkında Vergi Usul Kanununun mükerrer 227'nci maddesi hükmü uygulanmayacağından, bu kuruluşlar yatırım indirimi işlemleri için yeminli mali müşavir tasdik raporu ibraz zorunluluğundan muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların bazı kazançları kurumlar vergisinden muaf olsa dahi, kurumlar vergisi mükellefi olması ve bilanço hesabı esasında defter tutmaları durumunda enflasyon düzeltmesi yapmaları zorunludur. Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösterilse dahi kurumlar vergisi mükellefiyetinin bulunması ve bilanço hesabı esasında defter tutulması halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 298. maddesine göre enflasyon düzeltmesi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaybolmuş, yıpranmış belgelerin içeriğinde değişiklik yapılmaksızın yenileri ile değiştirilmesi işlemi için ilgilerinden harç aranılmaması gerekmektedir. Bu işlem Harçlar Kanununun 111. maddesinde belirtilen yenileme, devir ve iptal sonrası yenileme işlemleri kapsamında değerlendirilmeyip, sadece belgenin değiştirilmesi söz konusu olduğundan harç talep edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çavdar unu, mısır unu, yulaf unu ve soya unu teslimleri ile hazır ekmek mikslerinin %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsat yenilenmesi ve plan tadili sırasında ayrıca harç alınmaz. Ancak ruhsat yenilenmesi sırasında inşaat sahasında artış, bağımsız bölümlerin brüt alanında veya niteliğinde değişme olması halinde harç alınması gerekmektedir. Harç, binanın toplam yüzölçümüne göre tabi olduğu tarife esas alınarak ve yalnız ilave edilen kısmın yüzölçümü üzerinden hesaplanmak suretiyle alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nane ve kekik gibi bitkilerin sentetik ve kimyasal katkı maddeleri kullanılmadan işlenerek, niteliklerini koruyacak şekilde doğal yöntemlerle kurutulmuşları ile hindistan cevizi (kurutulmuş veya kıyılmışları dahil) %8 oranında katma değer vergisine tabi tutulur. Kararname eki listelerinde yer almayan pul biber ve isot pul biber teslimlerine ise %18 oranında katma değer vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçiler tarafından zirai faaliyetleriyle ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler damga vergisinden istisnadır. Doğrudan gelir desteğinden faydalanmak için çiftçiler tarafından düzenlenip il ve ilçe tarım müdürlüklerine verilen taahhütnamelerin, çiftçilerin zirai faaliyetleriyle ilgili olduğu anlaşıldığından, söz konusu kağıtlarda damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesini haiz bir imalatçının yaptıracağı fason üretim için temin edeceği hammaddenin, tecil-terkin kapsamında teslimi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 8/1'inci maddesindeki hükümden faydalanılması için, imalatın bizzat sanayi sicil belgesini haiz firma tarafından yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavirlerin müşterek ve müteselsil sorumluluğu, vergi ve cezanın asıl mükellefi olan gerçek veya tüzel kişi adına tarh ve tebliğ edilmesi, bu vergi ve cezanın yasal yollara başvurulmaması suretiyle ya da bu yollara başvurulmasına rağmen kesinleşmesinden itibaren başlayacaktır. Yeminli mali müşavir adına vergi tarh edilemez ve ceza kesilemez; müteselsil sorumlu sıfatından dolayı kendisine tebliğ edilecek olan ödeme emri üzerine bizzat yargı yoluna başvurarak hakkını arayabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indirimi istisnası ancak amortismana tabi iktisadi kıymetler için söz konusu olup, iktisadi kıymetle ilgili yapılan maliyet bedeline eklenebilecek harcamalar yatırım indirimi istisnasıyla ilgili şartları taşıması kaydıyla istisna indiriminden faydalanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlere yapılan tahsil ettikleri vergi, resim ve harç tutarı üzerinden hesaplanan yüzde üç oranındaki noter hissesi ödemeleri, noterlik faaliyeti sonucu elde edilen serbest meslek kazancı kapsamında olup, söz konusu ödemelerin mal ve hizmet alımı kapsamında değerlendirilmesi ve 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, katma değer vergisi hesaplanıp gösterilmeyecektir. Yurtdışında yapılan hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 1 ve 6. maddeleri gereğince Türkiye'de yapılan işlem sayılmadığından katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11 ve 12. maddeleri ile 4 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği gereğince mal ihracatı olarak değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteri konumundaki Türk şirketine yapılan hizmetler nedeniyle Türk şirketinin yurt içindeki merkezine kesilecek faturalarda katma değer vergisi hesaplanıp gösterilmeyecektir. Bu işlemler KDV Kanununun 1 ve 6. maddeleri gereğince KDV'ye tabi olmayacak, ayrıca KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılacak işler nedeniyle bir daha geri getirilmemek üzere yurt dışına götürülen makine, teçhizat, inşaat malzemeleri ve işçilerin ihtiyacı olan tüketim maddeleri, KDV Kanununun 11 ve 12. maddeleri ile 4 Seri No.lu KDV Genel Tebliği gereğince mal ihracatı olarak değerlendirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sportif amaçlı işletilmek üzere ithal edilen balon katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. KDV Kanununun 13/a maddesi kapsamında istisna uygulanmaz çünkü söz konusu madde deniz, hava ve demiryolu taşıma araçlarının, yüzer tesis ve araçların kiralanması veya işletilmesine yönelik araçları kapsamakta olup, sportif amaçlı balon bu kapsama girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan 3 Dingilli Tenteli Mega Yarırömork, yatırım teşvik belgesi eki makine teçhizat listesinde yer alan Semi Treyler olarak değerlendirilmesi mümkündür. Zira uluslararası teknik mevzuatlarda yer alan "Semi Treyler" ifadesi ülkemizde "Yarı Römork" olarak ifade edilmektedir. Dolayısıyla satılan yarı römork, katma değer vergisinden istisna edilecek makine teçhizat kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şişme bot teslimi katma değer vergisine tabidir. Ancak söz konusu botlarla denize park eden yat sahiplerinin limana ulaştırılması hizmeti, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/b maddesi uyarınca liman hizmetleri kapsamında vergiden istisnadır. İstisna kapsamındaki işlemlere ilişkin yüklenilen vergiler, 93 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği'nin 1.1. bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde iadesi sonuçlandırılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari veya zirai faaliyetlerinin herhangi birinden dolayı gerçek usulde vergiye tabi olan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, 6 Seri No.lu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği kapsamında gerçekleştirdikleri ticari ya da zirai faaliyetlerine ilişkin olarak, yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen faaliyet raporunu ilgili vergi dairesine ibraz etmeleri gerekmektedir. Bu raporlar, kullanılan deniz yakıtı ile gerçekleştirilen faaliyetlere ilişkin olarak, takvim yılının ilk altı aylık 1. dönem ve kalan altı aylık 2. döneminde sunulmak üzere, bu dönemleri takip eden ay başından itibaren 1 ay içerisinde, KDV mükellefiyetlerinin bulunduğu vergi dairesine verilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef yerine yeminli mali müşavirin Vergi Usul Kanununun 371. maddesi hükmünden yararlandırılmasına ve bu yöndeki talebinin kabul edilmesine imkan bulunmamaktadır. Ancak tasdik raporu vergi dairesi kayıtlarına girene kadar, mükellefin pişmanlık talebiyle yada düzeltme beyannamesi vermek suretiyle eksik beyanını tamamlayabileceği ise tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-a maddesinde, ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler ile yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetlerin katma değer vergisinden istisna olacağı belirtilmiştir. Hizmet ihracatında katma değer vergisi istisnası uygulanabilmesi için 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin K/4 bölümünde belirtilen dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-a maddesi uyarınca yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetler katma değer vergisinden istisna olacaktır. Hizmet ihracatında katma değer vergisi istisnası uygulanabilmesi için 26 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Kanunu Genel Tebliğinin K/4 bölümünde belirtilen dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Kızılay Derneği, Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 3'üncü maddesinin (a) bendi gereğince vergiden muaf bulunduğundan, kendisine veraset yoluyla veya ivazsız suretle intikal edecek mallar dolayısıyla veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Ayrıca, muaf olan Derneğin bu intikaller için beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır. Dolayısıyla, Derneğin veraset yoluyla veya ivazsız suretle iktisap ettiği gayrimenkullerin dernek adına tescilinin tapu sicil müdürlüklerince ilişik kesme belgesi aranılmadan yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir Belediyesi sınırları içerisinde yürütülen çilingirlik, anahtar açma ve yapımı işi emtia imalatı ve emtia alım-satımı kapsamında bulunmadığından, mükellefiyetinizin basit usulde tesis edilmesi gerekmektedir. Ancak, işyerinizde anahtar, anahtarlık, kilit, asma kilit ve benzeri emtianın satışının da yapılması halinde mükellefiyetinizin gerçek usulde tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tali acentelerin sigorta muamelelerine ilişkin yaptıkları işlemler banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına girdiğinden katma değer vergisinden istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29.07.1998 tarihinden önce bina inşaat ruhsatı alınmış olan inşaatlara ilişkin konut yapı kooperatiflerine yapılan inşaat taahhüt işleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir. 29.07.1998 tarihinden sonra ruhsat alınması durumunda ise inşaat taahhüt işleri %1 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Kooperatifin müteahhit olarak yapacağı bu faaliyetle ilgili her türlü mal ve hizmet alımı ise genel (%18) oranda katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunun 18.02.1987 tarih ve 87/11519 sayılı kararıyla vergi muafiyeti tanınmış olan Vakfın merkez ve şubelerinde zihinsel bakımdan yetersiz çocuk veya erişkinlere sunduğu hizmetler, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17. maddesinin 1. fıkrası ve 2. fıkrasının a bendi hükmü uyarınca katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek olanların Türkiye'de elde ettikleri gelirin tamamının tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücretler, serbest meslek kazançları, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratlardan ibaret olması halinde, yıllık beyanname verilmeyecektir. Devlet tahvili ve Hazine bonosu faiz gelirlerinden %0 oranında vergi tevkifatı yapıldığından, bu gelirler nedeniyle beyanname vermeyeceklerdir. Bununla birlikte, diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde, tevkif suretiyle vergilendirilmiş gelirler beyannameye dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul inşaatı için yapılmış harcamaların ilgili yıl matrahını aşan kısmının izleyen senelerin gelir vergisi matrahından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 5. bendine göre bu harcamalar harcamanın yapıldığı yıla ilişkin gelir vergisi matrahının tespitinde dikkate alınır ve matrahı aşan kısım ne daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilir ne de zarar olarak devredilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelsiz olarak yapılan nakliye işi için taşıma irsaliyesinin düzenlenmesine gerek bulunmamakta, ancak mal hareketini izlemek amacıyla taşımayı yapan, başka bir ifadeyle alıcı veya satıcı tarafından tanzim edilen sevk irsaliyesinin bir örneğinin araçta bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir yapım işından bağımsız olarak alınan proje çizim hizmeti, danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilecek ve tevkifat oranı hizmet bedeli üzerinde hesaplanan katma değer vergisinin %50'si olacaktır. Söz konusu proje çizim hizmetinin bir yapım işi ile birlikte ifa edilmesi halinde ise, bu hizmet yapım işlerine ilişkin etüt-proje hizmetleri kapsamında değerlendirilecek, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 1/3'ü oranında tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin giderlerini karşılamak kaydıyla ortaklardan makbuz mukabili tahsil ettiği üye aidatları Gelir Vergisi mevzuuna giren bir gelir unsuru niteliğinde bulunmamaktadır. Bu nedenle, KDV Kanununun 1 inci maddesi kapsamında katma değer vergisinin konusuna giren bir işlemden söz edilemeyeceğinden, üyelerden tahsil edilen aidatlar katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak Kooperatifin aidat niteliği taşımayan komisyon veya benzeri adlar altında tahsil ettiği başkaca gelirlerinin olması durumunda, bu gelirler ticari kazanç niteliğinde olacağından, KDV Kanununun genel hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin 488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 10. ve 6/2. maddeleri hükmü çerçevesinde ve aynı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I-Akitlerle İlgili Kağıtlar bölümünün A/3 fıkrası uyarınca binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekir. Ayrıca söz konusu sözleşmenin 1'den fazla düzenlenmesi halinde her nüshasının 488 sayılı Kanunun 5. maddesi hükmü gereğince ayrı ayrı damga vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat giderleri genel ve katma bütçeli idareler ile il özel idareleri ve belediye bütçelerinden karşılanan her türlü binalar ve üniversitelerce inşa edilecek olan okul ve yurt binaları ile dernekler tarafından karşılık gözetmeksizin Devlete devrolunmak şartıyla inşa edilen okul ve yurt binası inşaatlarının bina inşaat harcından istisna tutulması, bunun dışında yapılan okul ve yurt binası inşaatlarından bina inşaat harcının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetine devam etme imkanı kalmayan mükelleflerin bu durumu ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları aracın çalındığına ilişkin belge ile tevsik etmeleri halinde, faaliyete devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle mükellefiyetlerinin terkin edilmesi gerekmektedir. Aracın çalındığını ileri sürerek işi bırakma bildiriminde bulunanların ilgili trafik şube veya bürolarından aracın çalındığına ilişkin belgeyi ibraz etmeleri gerekmektedir. Emniyet, karakol gibi başkaca resmi kurum ve kuruluşlardan alınan belge de işi bırakma açısından yeterli sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 17. maddesi kapsamında eğlence vergisi alınması gerekmektedir. Zira 19. maddede Turizm İşletme Belgeli Otellerde yer alan bar ve diskotekler için herhangi bir muafiyet hükmü bulunmamaktadır. Söz konusu otel işletmelerinde bu Kanunun 20. maddesinin üçüncü fıkrasında sayılan eğlence faaliyetlerinin yapılması halinde 21. maddenin 3. fıkrası hükmüne göre eğlence vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların kredi kartları için aldıkları yıllık kullanım ücretlerine ilişkin olarak fatura yerine geçen hesap bildirim cetveli (ekstre) düzenlemeleri gerekmektedir. Hesap bildirim cetvelleri, devre sonlarında düzenlenmek şartıyla dekont yerine aynı bilgileri taşıması halinde belge olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı fişin aslı iptal edilip işletmede kalan kayıt rulosundaki örneğinin üzerine iliştirilerek muhafaza edilecek, gerçek bedel yazılmak suretiyle yeni fiş düzenlenip müşteriye verilecek ve kanuni defterlere gerçek satış hasılatı yazılacaktır. Fişin yanlışlıkla müşteriye verilmesi halinde, yeterli veri ile ispatlanmak kaydıyla mükellef tarafından dilekçe ile bildirim yapılacak ve kayıtlara gerçek bedel yazılacaktır. Yukarıda açıklanan şekilde işlem yapmaları şartıyla mükelleflere ceza kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Değeri veya maliyeti ithal edilen taşıyıcı ortamdan ayrılabilen veri ya da komutların kıymetinin katma değer vergisi matrahına dahil edilerek işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2007 tarihine kadar sporculara ödenen ücretler üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır. Bu uygulama Kanunun 61 inci maddesi kapsamında sporculara yapılan tüm ücret ödemeleri için geçerlidir. Sporculara prim, ikramiye, avans ve benzeri adlarla ödenen ücretler üzerinden de Gelir Vergisi Kanununun geçici 64 üncü maddesi hükmüne göre %15 oranında gelir vergisi stopajı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alınan ve verilen dövizli sipariş avansları yabancı para ile borç ve alacak niteliğinde olduğundan dönem sonunda Maliye Bakanlığınca ilan edilen kurlara göre değerlenmek suretiyle enflasyon düzeltmesine tabi tutulacaklardır. Lehe oluşan kur farklarının aktifleştirme işleminin gerçekleştiği dönem sonuna kadar oluşan kısmı maliyetle ilişkilendirilmesi, aktifleştirildikten sonraki döneme ilişkin olanlar ise kambiyo geliri olarak değerlendirilmesi veya maliyetten düşülmek suretiyle amortismana tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Misafirhane ve kreş kar amacı gütmemek ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hizmet etmek koşuluyla kurumlar vergisinden muaftır. Ancak lokal, berber salonu, spor tesisi ve benzeri iktisadi işletme niteliğindeki tesisler kurumlar vergisi mükellefleri arasında değerlendirilecek ve kurumlar vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Misafirhane ve kreş kar amacı taşımamak ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hitap etmek koşuluyla katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Bununla birlikte, iktisadi işletme niteliğinde olan lokal, berber salonu, spor tesisi ve benzeri sosyal tesisler katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malların bizzat alıcı ile birlikte Türkiye'den çıkış zorunluluğu bulunmamaktadır. Çünkü malların taşınması kargo yoluyla gerçekleştirilebilmekte, alıcılar farklı ulaşım araçlarıyla ayrılabilmekte ve imalat sürecinin zaman alabilmesi nedeniyle bu zorunluluk mevcut değildir. Mükellef kayıtlarından, yurtdışında ikamet eden müşteriye satılan malın imalat ve yollanma süresinin tespit edilerek bu süre zarfında yapılan ihracata ilişkin katma değer vergisi iade edilebilecektir. Faturanın, yabancı uyruklu kişilerin Türkiye'de bulunduğu tarihten sonraki bir tarihi taşıması iade işlemini engellemez; ancak Türkiye'de bulunduğu tarihten önceki tarihi taşıması halinde iade işleminin yapılamayacağı tabiidir. Bavul ticaretinde KDV iadesi için gümrükçe onaylı özel faturaların, ihracat dönemine ilişkin KDV listesi ve hesaplamaları gösteren tablo ile 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyet gösteren banka veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi sunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden Kanunu gereçince verilen devir zaptı örnekleri belli parayı ihtiva etmediği ve 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından, söz konusu kağıtlarda damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hükmolunan icra inkar tazminatının Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesine göre menkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçilerce 2005/8503 sayılı Hayvancılığın Desteklenmesi Hakkında Bakanlar Kurulu Kararı ile bu Kararın uygulama esaslarına ilişkin 2005/13 sayılı Tebliğ'e göre Tarım İl Müdürlüğüne verilecek taahhütnamelerin, çiftçilerin zirai faaliyetleriyle ilgili olmaları nedeniyle, 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun I-C/18'inci fıkrası hükmüne göre damga vergisinden istisna edilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, maddi ve manevi bir zarar karşılığı olarak mirasçılara ödenen paraların veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir. 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2'nci maddesinin parantez içindeki hükmüne göre maddi ve manevi bir zarar mukabili verilen tazminatlar ivazsız sayılmamaktadır ve bu nedenle vergiye tabi tutulmamalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9. maddesinin 6. bendinde, hariçten işçi almamak, muharrik kuvvet kullanmamak kayıt ve şartı ile oturdukları evlerde imal ettikleri halı, kilim ve dokuma mamulleri dükkan açmaksızın satanlardan, basit usule tabi olmanın genel şartlarına haiz bulunanlar esnaf muaflığından istifade edebilecekleri düzenlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan gayrimenkullerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-r maddesi gereği katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler vergilendirilecek bir servete dahil olan ticari sermayeyi ölüm tarihine takaddüm eden takvim yılı bilançosuna göre bulunacak öz sermaye olarak beyan etseler dahi, idarece ölüm tarihi itibariyle düzenlenecek bilançoya ait öz sermayesinin vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakarya, Kocaeli, Yalova, Bolu ve Düzce illerinin merkez ve ilçelerinde 1999 ve daha önceki yıllara ait tahakkuk ettiği halde ödenmemiş bulunan emlak (bina, arsa ve arazi) vergileri ile bu vergilere ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezalarının belediyelerce terkin edilmesi gerekmektedir. Terkin kapsamına giren emlak vergilerinden tahakkuk etmeyenler için ise tarhiyat yapılmaması gerekmektedir. Öte yandan, 30.12.2001 tarihinden önce tahsil edilen 1999 ve önceki yıllara ait emlak vergileri ile bu vergilere ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi ve vergi cezaları red ve iade edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kahvehaneler 394 sayılı Hafta Tatili Hakkında Kanunun 4. maddesinin (d) fıkrası uyarınca hafta tatilinden müstesna tutulduğundan, kahvehanelerden tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcının alınmaması gerekmektedir. Internet kafeler ise anılan Kanunda müstesna tutulan işyerleri arasında yer almadığından söz konusu harcın alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dövize endeksli kredilerde fon kesintisinin hesaplanmasında anapara tutarı olarak anapara borç bakiyesi dikkate alınacaktır. Kur farkı, anapara borç bakiyesine bir önceki faiz tahakkuk dönemindeki kur ile bir sonraki faiz tahakkuk dönemindeki kurun karşılaştırılması sonucu bulunur. Borcun tamamının bir defada ödenmesi durumunda ise, kredinin kullandırım tarihindeki kur ile ödemenin yapıldığı tarihteki kurun karşılaştırılması suretiyle bulunacak kur farkı anapara borç bakiyesine uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bina inşaat harcının matrahı, her bir konut veya işyeri biriminin ayrı ayrı inşaat sahasının yüzölçümleri üzerinden hesaplanır. Konut inşaatlarında sığınak, merdiven sahanlığı, müşterek garaj, depo, kalorifer ve kapıcı dairesi gibi ortak yerlerden gelen paylar ile kömürlükler hariç tutulur, özel garaj ve özel depo gibi müştemilat dahil edilir. İşyeri inşaatlarında, inşaat alanına müştemilat ve ortak yerlerden gelen hisselerin tümü dahildir. Bina inşaat harcı, inşaat alanına göre belirlenen tarifede yer alan tutarın, inşaat alanıyla çarpılması sonucu hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma zorunluluğu bulunmayan satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesi için ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti getirilmiştir. Ancak mobilya imalat ve satışları fatura veya perakende satış fişlerinin düzenlenmesi şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımını üstlendiğiniz Deri Organize Sanayi Bölgesinin Doğalgaz Şebeke işinin ana yüklenicisi olarak, harita yapım işini devreden firmanız tarafından; alt yüklenicinin ifa edeceği harita yapım hizmetine ait katma değer vergisi üzerinden tevkifat uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapımını üstlendiğiniz işin ana yüklenicisi olarak, harita yapım işini alt yükleniciye devreden firma tarafından, alt yüklenicinin ifa edeceği harita yapım hizmetine ait katma değer vergisi üzerinden tevkifat uygulanması gerekmektedir. Ancak bu, yapım işleri ile birlikte ifa edilen harita hizmetleri için geçerlidir. Yapım işleri ile birlikte ifa edilmeyen ve bağımsız olarak gerçekleştirilen harita hizmetleri danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilecek ve tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Distribütörlerden veya bayilerden satın alınan ve özel matrah şekli uygulanan hazır kartlara ilişkin katma değer vergisinin, alış bedeline iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkündür. Cep telefonu sesli mesaj kartlarına gerekli şartların gerçekleşmesi halinde (hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapılmış olması, fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye'ye getirilmesi, hizmetten yurt dışında yararlanılması) hizmet ihracı kapsamında katma değer vergisi istisnası uygulanabilecektir. Bu kapsamda iade taleplerinin yerine getirilebilmesi için, bu kartlarla münhasıran yurt dışında görüşüldüğünü tevsik eden bir belgenin ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın çalındığını ileri sürerek işi bırakma bildiriminde bulunanların ilgili trafik şube ve bürolarından aracın çalındığına ilişkin belgeyi ibraz etmeleri gerekmektedir. İlgili trafik şube veya bürosu yerine başkaca resmi kuruluşlardan (emniyet, karakol vb.) alınması halinde de bu belge işi bırakma açısından yeterli sayılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyetinin sona erebilmesi için trafik şube veya bürolarında adına yapılmış bulunan kaydın sildirilmesi gerekmektedir. Trafik tescil defterine aracın çalındığına ilişkin gerekli kayıt düşülmesi halinde mükellefiyeti, aracın çalındığı tarihten itibaren terkin edilir. Aracın bulunması halinde ise mükellefiyetin tekrar tesis edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade talep eden mükellefin ilgili dönem indirilecek KDV'sinin %80'ine tekabül eden mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt incelemeler imalatçının bir alt kademesine kadar yapılacaktır. Karşıt incelemelerin her safhasında nezninde karşıt inceleme yapılan firmanın indirilecek KDV'sinin %80'ine tekabül eden mal ve hizmetlere ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunlu değildir. Alt firmalar nezdinde yapılacak karşıt incelemelerin ihraç konusu mal ve hizmetlere ilişkin girdilerle sınırlı tutulması gerekmektedir. İhraç edilen mal dışındaki alımlara ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 yılında 150 m2'nin altında konut yapmak amacıyla bina inşaat harcından istisna tutularak ruhsatı alınan inşaatın, ruhsatının 2005 yılında yenilenmesi ve plan tadili yapılması halinde bina inşaat harcı alınmaması gerekmektedir. Ancak, ruhsat yenilenmesi sırasında inşaat sahasında artış, bağımsız bölümlerin brüt alanında veya niteliğinde değişme olması halinde harç alınması gerekmektedir. Harç, binanın toplam yüzölçümüne göre tabi olduğu tarife esas alınarak ve yalnız ilave edilen kısmın yüzölçümü üzerinden hesaplanmak suretiyle alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, TL cinsinden hazine bonosunun herhangi bir değere endeksli olmayıp TL cinsinden olduğu belirtildiğinden, indirim oranı uygulanması gerekmektedir. 2000 yılına ilişkin indirim oranının 1'den büyük olduğu dikkate alındığında beyanname verilmeyecek olup, söz konusu hataların Vergi Usul Kanununun 116, 117 ve 118. maddelerindeki düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakım onarım sözleşmesine istinaden karşı tarafın edimini yerine getirmemesi halinde mağdur tarafa ödenecek olan cezai şart bir hizmetin karşılığını teşkil etmediğinden Katma Değer Vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu kara taşıtların vergilendirilmesinde bu taşıtların ticari veya hususi olmaları önem taşımamakta olup, teknik özellikleri dikkate alınmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üzerine inşaat yapmak üzere satın alınan araziler maddi duran varlık olarak '250 Arazi ve Arsalar' hesabında kayıtlara alınmalıdır. Giderlerin yansıtma hesapları aracılığıyla üretim hesaplarına aktarma işleminde '250 Arazi ve Arsalar' hesabından '151 Yarı Mamuller- Üretim' hesabına aktarılması gerekmektedir. Arsa maliyeti, hiçbir fonksiyonel gider ayrımına veya gider çeşidi sınıfına girmemekte, doğrudan doğruya üretim hesaplarına aktarılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek 150 gerekse 250 hesaplarda bulunan kıymetler parasal olmayan kıymetler olup, enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir. Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (328 Sıra No.) ekinde yer alan listelere göre bu kıymetler parasal olmayan kıymetlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 68/8'inci maddesinde belirtilen mesleki faaliyet nedeniyle ödenen emeklilik aidatı olmadığından, söz konusu primlerin mesleki kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nitelikli eleman açığını gidermek amacıyla kamu kurumu tarafından geri dönüşümsüz olarak verilen destekler kapsamındaki ödemeler bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak ortaya çıkmadığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bir tarafı ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla anaokul genel onarım inşaat sözleşmesi 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Okul öncesi eğitim kurumları 1739 sayılı Milli Eğitim Temel Kanunu'nun 21. maddesine göre ilköğretime bağlı uygulama sınıfları olarak açılabilir ve bu nedenle ilköğretim kapsamında değerlendirilmesi gerektiğinden damga vergisinden muaf tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar programlarının yatırım indirimi istisnasından yararlanabilmesi için: 1) Programların kullanılacağı iktisadi kıymetlerin yatırım indiriminden yararlanması, 2) Programların, iktisadi kıymetlerin kullanılabilmesi için gerekli olması koşullarının aynı anda sağlanmış olması gerekmektedir. Söz konusu yazılımın işletmenin faaliyetleriyle doğrudan ilgili kısımlarına ilişkin yatırım harcamaları, ancak bu yazılımın yatırım indirimi istisnasından yararlanan ve halen kullanılmakta olan iktisadi kıymetlerde kullanılması halinde yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir. Yatırım indiriminden yararlanan iktisadi kıymetlerin kullanılabilmesi için gerekli olan bilgisayar programları, ister iktisadi kıymet ile birlikte isterse iktisadi kıymetin kullanım süresince satın alınsın, yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu taşıt alım satımı işlerinde vergi kimlik numarasının bulunup bulunmadığı hususu aranmaksızın işlem tesis edilmesi ya da ibraz edilen belgelerde yer alan vergi kimlik numarasının yanlış yazılması halinde, Vergi Usul Kanununun 353/7 nci maddesinde belirtilen özel usulsüzlük cezasının işlemi yapan notere kesilmesi gerekmektedir. Ancak, numaranın alıcı tarafından yanlış beyan edildiğinin tespit edilmesi durumunda bu cezanın alıcıya uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununda yer alan kooperatif faaliyetlerine yönelik istisnalara ilişkin olarak uygulamada herhangi bir istisna belgesi aranmadığından, Kooperatifiniz adına katma değer vergisinden muaf olunduğuna dair bir belge verilmesi söz konusu değildir. Ancak, 29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı alınmış olması, kooperatifin konut yapı kooperatifi statüsünde olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması ve yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması koşullarında, kooperatifinize yapılacak inşaat taahhüt işlerine KDV uygulanmayacaktır. Üyelerinize yapılacak konut teslimleri KDV'den istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı almış kooperatiflere yapılan inşaat taahhüt işleri KDV müstesnadır. Konut yapı kooperatiflerinin üyelerine yapılan konut teslimleri KDV'den istisnadır. Üyeler dışındakilere yapılan 150 m2'ye kadar konut teslimleri %1 oranında KDV'ye, 150 m2'yi aşan konut teslimleri ve işyeri teslimleri genel oranda (%18) KDV'ye tabidir. 29.07.1998 tarihinden sonra ruhsat alınan kooperatiflere yapılan inşaat taahhüt işleri %1 oranında KDV'ye tabidir. Söz konusu istisnalardan yararlanabilmesi için inşaat ruhsatı ve arsa münhasıran kooperatif adına olmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu kağıtlarda damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Çiftçiler tarafından zirai faaliyetleri ile ilgili olarak resmi dairelere verilen taahhütnameler 488 sayılı Kanuna ekli (2) sayılı tablonun ''Kişilerden resmi dairelere verilen kağıtlar'' başlıklı bölümünün C/18 fıkrasına göre damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ruhsatnamelerinde atari, oyun makinası ve bilgisayar oyunlarının oynatıldığı oyun salonu yazılı eğlence yerlerinin işleticilerinden 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 21'inci maddesinin III'üncü bendinde belirtilen miktarlarda ve 22'inci maddedeki usul ve esaslara göre eğlence vergisi alınması gerekmektedir. Bu tür işletmeler, Kanunun 20'nci maddesinin 3'üncü bendinde yer alan eğlence yerleri kapsamında değerlendirilmekte ve Kanunun 19'uncu maddesinde muafiyet hükmüne sahip değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel fatura bilgileri ile söz konusu malların yurt dışına çıkıp çıkmadığının teyidi, 2001/1 Sıra No.lu Katma Değer Vergisi İç Genelgesi ve 2001/4 Sıra No'lu Katma Değer Vergisi İç Genelgesinde belirtilen hükümler doğrultusunda ihracatçının bağlı bulunduğu vergi dairesinden alınarak yerine getirilecektir. Teyit işlemi VEDOP (Vergi Daireleri Otomasyon Projesi) sorgulama sonuçlarına göre yapılabilir ve bilgisayar çıktısı alınarak muhafaza edilecektir. Gerekli görülmedikçe veya Bakanlığınca aksine talimat verilmedikçe gümrük idarelerinden ayrıca yazılı teyit alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlere yapılan tahsil ettikleri vergi, resim ve harç tutarı üzerinden hesaplanan %3 oranındaki noter hissesi ödemeleri, noterlik faaliyeti sonucu elde edilen serbest meslek kazancı kapsamında olup, söz konusu ödemelerin mal ve hizmet alımı kapsamında değerlendirilmesi ve 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun IV-1/a fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet alımlarına ilişkin ihale ve doğrudan temin kararları ile benzeri konularda düzenlenen sözleşmelerde damga vergisi matrahı katma değer vergisi hariç tutar üzerinden hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunun 29 uncu maddesinin (n) bendinde yer alan istisna hükmü sadece mevduat kabul etmeyen bankaların açmış oldukları yatırım kredilerini kapsamaktadır. Finansman anlaşmaları kapsamında yurt dışı kaynaklı kredilere ilişkin değişik finansman paketlerinin yatırımcılara kullandırılmasına aracılık eden yatırım bankacılığı yapan bankaların söz konusu kredilerin kullanımına aracılık etmesi dolayısıyla lehe aldığı paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hindistan cevizi (kurutulmuş ve kıyılmışları dahil) teslimi 2004/8301 sayılı Kararname ile değişik 2002/4480 sayılı Kararname eki II sayılı Listenin 5. sırasına istinaden % 8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararname eki listelerde yer almayan nar ekşisi teslimleri % 18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faturada yer alan 340 kg miktarındaki peynir bir ailenin tüketimine konu olacak nitelikte olmadığından, harcama belgesinin vergi indiriminde kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerin hazır kart satışlarının kredi kartı ile gerçekleştirilmesi durumunda aldıkları komisyon bedeli, özel matrah şekline ilişkin açıklamalar kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bayilerin bu bedele isabet eden katma değer vergisini hesaplamaları ve beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayiler tarafından hazır kart satışlarının kredi kartı ile gerçekleştirilmesi durumunda alınan komisyon bedeli, özel matrah şekline ilişkin olarak değerlendirilemeyeceğinden, bayilerin bu bedele isabet eden katma değer vergisini hesaplamaları ve beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükellef hakkında SMİYB düzenlediğine dair tanzim olunan vergi inceleme raporu üzerine yapılan tarhiyatın nihai yargı kararı ile terkin edilmemiş olması ve vergi dairesine intikal etmiş olumlu bir rapor bulunmaması halinde, genel esaslara geçmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, ilgili İç Genelgede belirtilen açıklama çerçevesında Form 21 düzenlenmesi halinde, Şirketten mal ya da hizmet alanların iade taleplerinin genel esaslara göre yerine getirileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir tarafı ilköğretim idaresi teşkil etmek kaydıyla anaokulunun genel onarım inşaatı sözleşmesi, 222 sayılı Kanun kapsamında damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür. Okul öncesi eğitim kurumları 222 sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu'nun 6 ncı maddesine göre ilköğretim kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı fişin yanlışlıkla müşteriye verilmesi ve bulunamaması halinde, yeterli veri ile ispat edilmek (hatalı fişin fatura düzenleme limitinin veya işletmenin günlük hasılatının üzerinde olması vb.) kaydıyla yapılan hata mükellef tarafından bir dilekçe ile ilgili vergi dairesine bildirilecek ve kanuni kayıtlara gerçek bedel yazılacaktır. Vergi daireleri gerek görmeleri halinde söz konusu mükellefler hakkında hasılat tespitine yönelik olarak yoklama veya incelemeler yaptırmak suretiyle bilginin doğruluğunu araştırabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin yatırım indirimi istisnasından yararlanmaları için yatırım harcamalarını Yeminli Mali Müşavirlere tasdik ettirmeleri zorunludur. 2003 yılında 250 milyar lirayı aşan yatırım harcamaları tasdik zorunluluğu getirilmiş olup, 2004 yılından itibaren bu had yeniden değerleme oranında artırılmaktadır. 2004 yılı için söz konusu had 250.000 Yeni Türk Lirası olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.07.2004 tarihinden önce gerçekleştirilen özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalardan mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edilecek binaya ilişkin olanlar için yatırım indirimi istisnasından yararlanmak mümkün olmakla birlikte, tesislerin ve tesisatın yenilenmesi, odalarda yapılan yenileme çalışmaları gibi mevcut binalar için yapılan tadilat ve tamirat niteliğindeki harcamalar yatırım indirimi istisnasına konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müteahhit tarafından bina inşaat harcı 31.12.2004 tarihinde yatırıldığından, inşaat ruhsatı 2005 yılında verilmiş olsa dahi 1.1.2005 tarihinden itibaren uygulaması yapılan tarifeye göre hesaplanacak fark harcın alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna kapsamında değildir. Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 15. maddesi hükmü, konut yapı kooperatiflerinin inşa ettirtecekleri konutların kullanılmaya başlanılmasına kadar yapılacak inşaat taahhüt işlerine yöneliktir. Konut inşaatlarını tamamlamış olan kooperatifin yaptırdığı çevre düzenlemesi ve kapalı garaj yapım işleri istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanmaz. Hava taşımacılığında kullanılması mümkün olmayan ve öğrencilere yerde eğitim verme, mesleki bilgi ve becerilerini artırma amacıyla kullanılan Simulator cihazı, Katma Değer Vergisi Kanunu uygulaması açısından hava taşıma aracı olarak kabul edilememektedir. Bu nedenle söz konusu cihazın yurt içi teslimi ile ithali genel oranda katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, değerlendirilmez. Yerde uçuş eğitimi yapmaya mahsus Simülatör cihazları Katma Değer Vergisi Kanunu uygulaması açısından hava taşıma aracı olarak kabul edilmemektedir. Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesinde düzenlenen hava araçlarına ilişkin istisna münhasıran hava taşıma araçlarına yönelik olduğundan, hava taşımacılığında kullanılması mümkün olmayan ve öğrencilere yerde eğitim verme, mesleki bilgi ve becerilerini arttırma amacıyla kullanılan Simülatör cihazının yurt içi teslimi ile ithaali genel oranda katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesi 14. bendine göre istisnanın uygulanabilmesi için şu şartların bir arada mevcut olması gerekmektedir: (1) Türkiye'de hizmet arzeden gerçek kişinin bağlı olduğu işverenin dar mükellef kurum olması ve bu kurumun Türkiye'de hiçbir şekilde kazanç elde edecek şekilde faaliyette bulunmaması, (2) Dar mükellef kurumda çalışan kişinin hizmet erbabı ve yapılan ödemenin ücret niteliğinde olması, (3) Dar mükellef kurumun Türkiye'deki personeline yapılacak ödemenin bu kurumun yurtdışı kazançlarından karşılanması, (4) Ücretin döviz olarak ödenmesi, (5) Ödenen ücretin dar mükellef kurumun Türkiye'deki hesaplarına gider olarak kaydedilmemesi.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yatırım indirimi istisnasından yararlanmanız mümkün bulunmaktadır. Finansal Kiralama Kanununun 28. maddesinin 4842 sayılı Kanunla yapılan değişikliği uyarınca, yatırımların finansal kiralama yoluyla gerçekleştirilmesi halinde kiralayan, finansal kiralamaya konu olan iktisadi kıymetlerle ilgili olarak satın alınması halinde uygulanan teşviklerden yararlanır. Söz konusu bina mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılmak üzere inşa edildiğinden Gelir Vergisi Kanununun 19. maddesinin 4. fıkrasında yer alan istisnaya tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın söndürme ve kurtarma araçlarından 87.03 tarife pozisyonundaki itfaiye öncü arabaları ile 87.04 tarife pozisyonundaki itfaiye taşıtları ÖTV'nin kapsamına dahil edilmemiştir ve ÖTV'ye tabi değildir. Ancak bunlar dışında kalan ve kayıt ve tescile tabi olan araçların ilk iktisabı ile kayıt ve tescile tabi olmayan araçların ithali, imalatçıları tarafından teslimi veya ÖTV uygulanmadan önce müzayede yoluyla satışı bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçe suyu aboneliklerinin konut gibi değerlendirilerek su faturaları üzerinden çevre temizlik vergisi alınması mümkün değildir. Ancak, söz konusu bahçelerde zirai faaliyetin sürdürülmesi için yapılan binalar bulunmakta ise bunlardan personel sayısı üzerinden çevre temizlik vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki GSM operatörleri tarafından verilen haberleşme hizmetleri, hizmet ithali kapsamında değerlendirilerek KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracında katma değer vergisi istisnası uygulanabilmesi için; a) Hizmetler yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır, b) Hizmetten yurt dışında yararlanılmalıdır, şartları aranmaktadır. Ayrıca 26 Seri No'lu KDV Genel Tebliği ile belirtilen dört şartın birlikte gerçekleşmiş olması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece tesis edilmiş su şebekesi haricinden, abonelik sözleşmesi düzenlenmeden arazide meyve ağaçlarını sulamak amacıyla mevsimlik olarak alınan ve masura diye tabir edilen birikmiş olarak verilen sulardan karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, yıllık tarifenin yedinci grubunun belediye meclisince belirlenecek derecesi üzerinden hesaplanmak suretiyle emlak vergisinin taksit sürelerinde ödenmesi gerekmektedir. Belediye meclisleri bu konuda ayrıca çevre temizlik vergisi tarifesi düzenlemesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcı, belediyelerden izin alma zorunluluğu bulunan işyerlerinden alınmakta olup, tatil günlerinde çalışma ruhsatı talep etmeyen ve 394 sayılı Kanuna göre hafta tatilinden müstesna tutulan işyerlerinden, belediyelerce Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcının alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu kuruluşlar tarafından bir ay içinde yapılan ücret ödemeleri ile döner sermaye işletmeleri tarafından yapılan ücret ödemelerinin toplanarak, bu toplam tutar üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir. Tahakkuk birimlerinin döner sermaye işletmelerindeki tahakkuk birimleri ile koordineli olarak çalışması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taze sebze garnitürleri %8, Patates Nişastası %8, Zeytin (siyah zeytin, yeşil zeytin ve herhangi bir katkı maddesi ihtiva etmeyen salamura çizik yeşil zeytinin toptan teslimlerinde %1, perakende teslimlerinde %8, diğer zeytin ürünleri %8), Kiraz şekerleme (meyve püresi ve meyve şekerleşmesi mahiyetinde %18, reçeli %8), Domates püresi (çeşni ve lezzet verici ürünleri ihtiva etmesi halinde %18, konserve ve salamura mahiyetinde %8), Soğan/sarımsak tozları %18, Kuru soğan (toptan teslimlerde %1, perakende safhadaki teslimlerde %8, soyulmuş/dilimlenmiş/kurutulmuş paketli teslimleri %18), Baharat çeşitleri (paketli/açık %18, doğal yöntemlerle kurutulmuş %8), Tane kişniş (toptan teslimlerde %1, perakende safhadaki teslimlerde %18), Sumak %18, Közlenmiş biber tursusu/biber/patlıcan ve salatası %8, Patlamış mısır %18, Soya/mısır/yulaf/çavdar unu %8, Koy ekmeği, kepek ekmeği, tost ekmeği ve benzeri teslimleri %1 (çoklu unlardan üretilmesi halinde %8), Vitaminli bebek ekmeği ve diğer özel ekmeğiler %8, Grissini (galeta olması halinde %8), Etimek %8, Maske %18, Lateks eldivenleri %8, Pilli diş fırçası, diş ipi, diş macunu ve diş tozu %18, Kıyılmış/yıkanmış/paketli veya paketsiz sebze ve meyveler %8.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisine konu olacak gayrimenkuller için emlak vergisi değeri asgari bir değerdir. Muris ve mirasçıların yurt dışında ikamet etmeleri nedeniyle emlak vergisi beyannamelerinin ibraz edilememesi durumunda, intikal eden gayrimenkullerin rayiç bedellerinin tespiti için takdir komisyonuna sevk edilmemesi ve söz konusu gayrimenkullerin ölüm tarihine ilişkin emlak vergisi değerlerinin ilgili belediyece belirlenmesi gerekmektedir. Vergi dairesi tarafından da veraset ve intikal vergisinin tarihinde bu değerlerin esas alınması gerekir. Ayrıca emlak vergisi beyanında bulunulmamış ise Emlak Vergisi Kanununun 32'nci maddesi hükmüne göre idarece emlak vergisi tarh edilmesi hususunun ilgili belediyeye bildirilmesi kamu alacağının tahsil edilmesi açısından uygun olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi mükelleflerinin genel beyan dönemlerinde taşınmazları için yapması gereken beyannameler verilmemişse, Emlak Vergisi Kanununun 32'nci maddesi hükmüne göre vergi idarece tarh edilir. Beyan dışı kalan bina ve arazilerin vergi ve cezalarında zamanaşımı, bu taşınmazların bildirim dışı bırakıldığının idarece öğrenildiği tarihi takip eden yılın başından itibaren başlar. Söz konusu taşınmazlarla ilgili emlak vergisi beyanında bulunulmamış ise idarece emlak vergisi tarh edilmesi hususunun ilgili belediyeye bildirilmesi kamu alacağının tahsil edilmesi açısından uygun olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vefat eden personele ilişkin olarak vergi iade bildiriminin varislerce 20 Ocak tarihine kadar murisin çalıştığı işverene verilmiş olması halinde, bildirimin süresinde yapıldığı kabul edilerek ilgili vergi dairesince hak sahiplerine gerekli iadenin yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı için verilen gelir vergisi beyannamesinde ödenen damga vergilerinin, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz alım belgesinin aranıldığı KDV iadelerinde, 4389 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya ilgili banka ya da özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneğinin yanı sıra, hizmet ihracında dövizin yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belge de kabul edilebilecektir. Söz konusu döviz alım belgesinin bu açıklamalara uygun olması ve ihraç edilen mal bedelinin karşılığını teşkil etmesi durumunda teyit işleminin olumlu kabul edilmesinde sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üst hakkının tapu kütüğünde ayrı bir sayfaya bağımsız ve sürekli bir hak olarak kaydedilmiş olması durumunda bu bir gayrimenkul kiralaması olarak değerlendirilecek ve gayrimenkulün sahibi olan Hazinenin iktisadi işletme niteliğinde olmamasından ötürü KDV Kanununun 17/4-d maddesi gereğince katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Söz konusu irtifak hakkının tapu sicilinde ayrı bir sayfaya bağımsız ve sürekli bir hak olarak tescil edilmemiş olması durumunda ise, bu bir hak kiralaması olarak değerlendirilecek ve kira karşılığı alınan bedel üzerinden KDV Kanununun 1/3-f maddesi gereğince katma değer vergisi hesaplanacaktır. Öte yandan, 1.8.2004 tarihinden itibaren Hazinece yapılan taşınmaz teslimleri ile irtifak hakkı tesisi işlemleri katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu hizmetin yurt dışında bulunan müşterilere yönelik olarak yurt dışındaki İnternet servis sağlayıcı firmalarına verilmesi Türkiye'de ifa edilmesi nedeniyle KDV konusuna girmektedir. 26 Seri Tebliğ hükümleri çerçevesinde değerlendirildiğinde, bu hizmet hizmet ihracı kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaydın kapatıldığı tarihi takip eden dönemin başından itibaren motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti sona erer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsatnamelerinde kahvehane, kıraathane, çayhane ve çay ocağı olduğu belirtilen kahvehane niteliğinde olan yerlerde bilardo masasının bulunması, işyerinin vasfını değiştirmeyeceğinden, bu tür işyerlerinin bilardo ve masa futbolu salonları gibi değerlendirilerek işleticilerinden Eğlence Vergisinin alınması mümkün değildir. Ancak, ruhsatnamelerinde "bilardo salonu" ve "masa futbolu salonu" olduğu belirtilen yerlerden Eğlence Vergisinin aranacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracı kapsamında ihracat yapanların iade ve mahsup işlemlerinde, ihraç bedelinin tamamına ait döviz alım belgelerinin veya dövizin yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belgenin ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan gayrimenkullerinin satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimleri katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, istisna kapsamındaki kıymetlerin ticaretini yapanların bu amaçla ellerinde bulundurdukları gayrimenkullerin teslimi istisna kapsamı dışındadır. Faturada gösterilecek değerin, taraflar arasında belirlenen gerçek satış bedeli olması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesken kira geliri için: İstisna haddinin üzerinde elde edilen mesken kira geliri için beyanname verilmesi gerekmektedir. Ancak 2004 yılı için 750 YTL'yi aşmayan tevkifat ve istisnaya konu olmayan gayrimenkul sermaye iradı beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir. Menkul sermaye iradı için: Tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iradının indirim oranı ve istisna uygulandıktan sonra kalan kısmının 2004 yılı için beyanname verme sınırı olan 14.000 YTL'yi aşmaması nedeniyle beyan edilmemesi gerekmektedir. Ayrıca 2004 yılı için 750 YTL'yi aşmayan tevkifat ve istisnaya konu olmayan gayrimenkul sermaye iradı için de beyanname verilmeyeceğdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2006 öncesi vergi hükümleri uygulanacaktır. Elde edilen menkul sermaye iratlarına indirim oranı uygulanacak ve söz konusu iratlar istisna maddesinden yararlanmaya devam edecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Turizm İşletme Belgeli otellerde yer alan bar ve diskoteklerde yapılan eğlence faaliyetleri eğlence vergisine tabidir. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 19'uncu maddesinde bu işletmeler için muafiyet hükmü yer almadığından, 20'nci maddenin üçüncü fıkrasında sayılan eğlence faaliyetlerinin yapılması halinde 21'inci maddenin 3'üncü fıkrası hükmüne göre eğlence vergisi alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyannameye dahil edilmeyecek gelirler için beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler dolayısıyla yıllık beyanname verilmesi durumunda da bu gelirlerin yıllık beyannameye dahil edilmeyeceği gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2004 yılı için 750 YTL'yi aşmayan tevkifat ve istisnaya konu olmayan gayrimenkul sermaye iradı beyannameye dahil edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iradının indirim oranı ve istisna uygulandıktan sonra kalan kısmının 2004 yılı için beyanname verme sınırı olan 14.000 YTL'yi aşmaması nedeniyle beyan edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mesleğin ifası için alınan eğitim hizmeti (diksiyon kursu) için yapılan ödemelerin, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışından ithal edilen yatırım mallarına ait harcamalara ilişkin yatırım indirimi kat'i ithalleri yapılıp gümrükten çekilerek işletmenin aktifindeki bir hesaba alındığı tarihte uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden tahsil edilip tsunami felaketinde zarar görenlere yardım kampanyasına aktarılacak olan bağış tutarlarının, bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak alınmadığı için, GSM operatörlerince düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla, katma değer vergisi matrahına dahil edilmemesi mümkün bulunmaktadır. Ön ödemeli kart satışlarında ise yapılan bağışa isabet eden katma değer vergisinin iç yüzde yoluyla hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden tahsil edilip tsunami felaketinde zarar görenlere yardım kampanyasına aktarılacak olan bağış tutarlarının, bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak alınmadığı için, GSM operatörlerince düzenlenecek faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla, özel iletişim vergisi matrahına dahil edilmemesi mümkün bulunmaktadır. Ön ödemeli kart satışlarında ise yapılan bağışa isabet eden özel iletişim vergisinin iç yüzde yoluyla hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun Ek 2'nci maddesinin (h) fıkrasına göre, deprem sebebiyle yıkılan binaların afetin vukubulduğu tarihten en geç 5 yıl içinde inşa edilen binaları bina inşaat harcından istisna tutulmuştur. Beş yıldan sonra inşa edilecek binalardan ise bina inşaat harcı alınması gerekmektedir. Ancak, depremde yıkılan binaların yerine yeniden yapılan binalardan ve depreme hazırlık için yapılan bina yenilemesi inşaatlarından süre kısıtlaması olmaksızın bina inşaat harcı alınmaması yönündeki talepler kanun değişikliği çalışmalarında değerlendirilmek üzere not edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meyve çayları (kuşburnu çayı, elma çayı, portakal-çilek-böğürtlen-ahududu-limon-tropik çayı vb.) %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuşburnu çayı 100 g, süzen poşet, ipli zarflı: %18 toptan, %18 perakende; Elma çayı 100 g, süzen poşet, ipli zarflı: %18 toptan, %18 perakende; Portakal, Çilek, Böğürtlen, Ahududu, Limon, Tropik Çayı 100 g, süzen poşet: %18 toptan, %18 perakende oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ana sözleşmesinde yapılan değişiklik sonucu elde bulundurduğunuz ilmühaberlerin yenisi ile değiştirilmesi halinde söz konusu ilmühaberlerin satışı halinde elde edilen kazancın tespitinde, iktisap tarihi olarak eski ilmühaberlerin iktisap tarihinin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 83. maddesinde mükelleflerin beyanı esas olduğundan, ilgili yıl faaliyeti zararla sonuçlanan ancak dönem matrahını rızaen karlı gösteren mükelleflerin bu beyanları esas alınarak tarhiyat yapılacaktır. Dolayısıyla, ilgili yıl faaliyetlerinden zarar ettikleri halde rızaen kar beyan eden mükelleflerin, geçmiş yıl zararını sonraki yıllarda beyan edecekleri gelirden mahsup etmeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihi itibarıyla serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin gelir vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeleri ve bu tarihten sonra serbest bölgelerdeki faaliyetlerinden elde edilen kazançlarını genel hükümler çerçevesinde beyan etmeleri gerekmektedir. İstisnadan yararlanan kazançlar, Gelir Vergisi Beyannamesi Ekinin "Tablo II" bölümünde yer alan "Diğer istisna ve İndirimler" satırında gösterilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
06.02.2004 tarihi itibarıyla serbest bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeleri ve bu tarihten sonra serbest bölgelerdeki faaliyetlerinden elde edilen kazançlarını genel hükümler çerçevesinde beyan etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran serbest bölgede faaliyet gösteren ve dolayısıyla işlemleri katma değer vergisinden istisna olan işletmelerin katma değer vergisi açısından mükellefiyet kaydının tesis edilmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, katma değer vergisine tabi başka işlemlerin bulunması durumunda mükellefiyet tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava alanı akaryakıt pompa istasyonu inşaat işi, hava alanının tanımı kapsamında hava araçlarının diğer ihtiyaçlarının karşılanmasına yönelik bir inşaat taahhüt niteliği olduğundan KDVK 13/e bendi uyarınca KDV'den müstesna olacaktır. Ayrıca söz konusu işin bendin yürürlük tarihi ile 93 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin yayımlandığı tarih arasında başlaması veya başlayıp bitmesi durumunda, Tebliğ ekindeki belgenin mükellef başvurusu üzerine ilgili vergi dairesi tarafından geriye dönük olarak düzenlenmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan Şirket tarafından Havalimanı Başmüdürlüğüne yapılan Havalimanı Akaryakıt Pompa İstasyonu inşaat işi, hava alanının hava araçlarının diğer ihtiyaçlarının karşılanmasına yönelik bir inşaat taahhüt işi niteliğinde olduğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 13 üncü maddesinin (e) bendi uyarınca katma değer vergisinden müstesna olacaktır. Ayrıca, söz konusu işin bendin yürürlük tarihi ile 93 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin yayımlandığı tarih arasında başlaması veya başlayıp bitmesi halinde, Tebliğ ekindeki belgenin (Ek-3) mükellef başvurusu üzerine ilgili vergi dairesi tarafından geriye dönük olarak düzenlenmesine engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Lokantalar 394 sayılı Hafta Tatili Hakkında Kanuna göre hafta tatilinden müstesna tutulduğundan, belediyelerce tatil günlerinde çalışma ruhsatı harcının alınmaması gerekmektedir. Tatil günlerinde ve ulusal bayram günlerinde çalışmaları kanuni bir zorunluluk olan işyerlerinin, belediyeden herhangi bir izin alması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maden Kanunu gereğince verilen devir zaptı örneklerinin belli parayı ihtiva etmediği ve 488 sayılı Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer almadığı anlaşıldığından, söz konusu kağıtlarda damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimaddi hak olarak değerlendirilen işletme hakkı, sermayenin veya özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulmalı ve kira süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen her türlü ekmek (kepek ekmeği, tost ekmeği, ligt ekmek, hamburger ekmeği, sandviç ekmeği ve köy ekmeği) teslimlerinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Çavdar ekmeği ile buğday ununa kepek dışındaki bazı ilavelerle yapıldığı anlaşılan tahıl ekmeği teslimlerinde %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi geçen şirket tarafından üretilen çavdar unu, mısır unu, yulaf unu ve soya unu teslimleri ile hazır ekmek mikslerinin %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendi isteği ile gerçek usulü seçenler hariç olmak üzere, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını taşıyan mükelleflerin basit usulde vergilendirilmeleri gerekir. Gerekli şartları taşıdığı halde 2004 yılında mükellefiyeti idarece re'sen gerçek usulde tesis edilen mükellefler hakkında yapılan işlemlerin Vergi Usul Kanunu'nun düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaata ruhsatsız olarak 2004 yılında başlanıldığından, inşaata başlama tarihinin bir tutanakla tespit edilerek, 2004 yılı tarifeleri esas alınmak suretiyle bina inşaat harcının gecikme faizi ile birlikte alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zamanında ödenmeyen bina inşaat harcı için 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 344'üncü maddesinde yer alan vergi ziyaı cezasının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Otel işletmeciliği faaliyetinde kullanılmak üzere satın alacağınız Peugeot kombi van hafif 5 koltuklu araç binek otomobili ve benzeri kara taşıtları kapsamında bulunması nedeniyle yatırım indirimi istisnasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kombi van model motorlu taşıtın bir yolcu 68 kg. olarak kabul edilerek şoför hariç oturma yeri sayısı yük kapasitesi ile karşılaştırıldığında yük taşıma kapasitesinin 340 kg'dan fazla olması halinde taşıt Türk Gümrük Tarifesi Cetveli açısından 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus motorlu taşıtlar arasında değerlendirilip ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak aracın yük taşıma kapasitesinin 340 kg'dan az olması halinde binek otomobil kapsamında değerlendirilerek iktisabında yüklenilen verginin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Otel işletmeciliği faaliyetinde kullanmak üzere satın alacağınız Peugeot kombi van hafif 5 koltuklu araç, binek otomobili ve benzeri kara taşıtları kapsamında bulunması nedeniyle yatırım indirimi istisnasından yararlanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peugeot kombi van model motorlu taşıtın yük taşıma kapasitesinin 340 kg'dan fazla olması halinde taşıt 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus motorlu taşıtlar arasında değerlendirilip ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır. Ancak aracın yük taşıma kapasitesinin 340 kg'dan az olması halinde "binek otomobil" kapsamında değerlendirilerek iktisabında yüklenilen verginin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahkemelerce hükmolunan icra inkar tazminatı, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesine göre menkul sermaye iradı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinize ait marketin yanması sonucu zayi olan mallara ait katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü mücbir sebep hali ilan edilmiş afetler haricinde zayi olan mallara ilişkin katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz ve münferit yangınlar için her bir mükellef itibariyle mücbir sebep hali ilan edilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım süresinin dolması sebebiyle ya da çeşitli sebeplerden dolayı kullanılması veya satılması mümkün olmadığından takdir komisyonu nezaretinde imha edilen malların zayi olan mallar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, imha edilen söz konusu malların alış faturalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, şirketinize ait marketin yanması sonucu zayi olan mallara ait katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Zira KDV Kanununun 30/c maddesine göre 01.12.2003 tarihinden itibaren deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilan ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ilişkin yüklenilen KDV hesaplanan KDV den indirilemez. Münferit olarak ortaya çıkan yangınlar için her bir mükellef itibariyle mücbir sebep hali ilan edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, imha edilen söz konusu malların alış faturalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi mümkün bulunmaktadır. Zira kullanım süresi dolmuş ya da çeşitli sebeplerden dolayı kullanılması veya satılması mümkün olmayan mallar zayi olan mallar kapsamında değerlendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pişmanlık zammı, yalnızca oran olarak gecikme zammına bağlanmıştır. Pişmanlık talebiyle verilen beyanname üzerinden tahakkuk ettirilen ve ödeme süresi geçmiş olan vergi için, verginin normal vade tarihinden pişmanlık talebinin kabulü üzerine verilen 15 günlük ödeme süresinin son günü arasında kalan her ay ve kesiri için 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesinde belirtilen oran esas alınmak suretiyle pişmanlık zammı hesaplanmaktadır. Pişmanlık zammının günlük hesaplanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 18. maddesi uyarınca istisnadan vazgeçme dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarihten itibaren 3 yıl geçmeden, istisnadan vazgeçtiğiniz işlemler nedeniyle mükellefiyetten çıkmanız ve dilekçede belirtilen işlemlerin tekrar hurda ve atık teslimlerine ilişkin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ayrıca, istisnadan vazgeçmeye ilişkin dilekçenin vergi dairesine verilmesinden sonra bu kapsamda hiçbir mal alış veya satışının olmaması istisnadan vazgeçmeye ilişkin hükümlerin uygulanmasına mani teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDVK 18. madde kapsamında istisnadan vazgeçmek amacıyla vergi dairesine verilen dilekçe, dilekçenin verildiği tarihten itibaren 3 yıl geçmeden geri alınamaz ve istisnadan vazgeçmek hükümleri uygulanır. Dilekçe verilmesinden sonra bu kapsamda herhangi mal alış veya satışının olmaması istisnadan vazgeçmeye ilişkin hükümlerin uygulanmasına mani teşkil etmemektedir. Mükellef 3 yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emsal bedelinin tayini ilgililerin müracaatı üzerine Takdir Komisyonunca yapılır. Emsal bedeli takdiri sırasında maddi duran varlıkların emsal bedellerinin ayrı ayrı belirlenmesi gerekmektedir. Takdir Komisyonu gerekli görmesi halinde Vergi Usul Kanununun 75'inci maddesi uyarınca bilirkişilere inceleme yaptırabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu değişiklik ile efektif döviz alım satımı işlemlerine yetkili kılınmanız nedeniyle yetkili müessese olarak kabul edilmeniz mümkün olup bu işlemleriniz için 323 sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan tevsik zorunluluğu olmayan ödeme ve tahsilat yapabilecek kurum ve kuruluşlar arasında değerlendirilmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunla, perakende mal satan veya hizmet ifa eden ve Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti olmayan satışları bulunan birinci ve ikinci sınıf tacirlere ödeme kaydedici cihazları kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Perakende satıştan maksat; satışı yapılan madde veya malzemenin aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındakilere satılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi için vergi ziyaı cezası, bu verginin ilgili olduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden, takdir komisyonu kararı, inceleme raporu veya kendiliğinden verilen beyannamenin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihe kadar hesaplanması gerekmektedir. Tarhiyat öncesi uzlaşmalarda ise vergi ziyaı cezası, tarhiyatın ilgili olduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden uzlaşma tutanağının imzalandığı tarihe kadar hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesinin işlemlerinden kaynaklanan hatalarda mükellef adına ceza kesilmemesi, kesilen cezaların ise tahsil edilmiş olması halinde red ve iadesi, tahsil edilmemiş ise terkini gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine sanayi sicil belgesi ve kapasite raporunun alınamadığına yönelik bildirimde bulunması ve söz konusu belgeleri belirtilen tarihine kadar ibraz etmesi koşuluyla, serbest bölgede imal ettiği ürünlerin satışından elde ettiği kazançların gelir vergisinden müstesna tutulması mümkündür. Belgelerin zamanında ibraz edilmemesi halinde istisnadan yararlanılamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu iktisadi işletmelerin Kurumlar Vergisi Kanununun 7'nci maddesi (13) numaralı bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmayacağından, kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu ve kurum ve kuruluşları bünyesinde faal durumda bulunan misafirhane ve kreş; kar amacı taşımamak ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hitap etmek koşuluyla katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi işletme niteliğinde olan lokal, berber salonu, spor tesisi ve benzeri sosyal tesislerin katma değer vergisi yönünden mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. KDV Kanunu 13/a maddesinin uygulanabilmesi için söz konusu teslim veya hizmetin faaliyetleri kısmen veya tamamen deniz, hava veya demiryolu taşıma araçlarının kiralanması veya işletilmesi olan mükelleflere yapılması gerekir. Üniversite Fakültesi Dekanlığı bu hükümde belirtilen türde deniz taşıma aracını kiralayan veya işleten bir kuruluş olmadığından, araştırma gemisi olarak kullanılan araç için yapılacak bakım ve onarım hizmetleri vergiden istisna edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin uygulaması için Gümrük Beyannamesinde imalatçı firmanın adının yer alması zorunlu bir unsurdur. Ancak adi geçen mükellefin söz konusu ihracatın gerçekleştirildiğinin tespit edilmesi halinde, sehven yazılmadığı anlaşılan vergi numarası ile vergi dairesi adının yer almadığı Gümrük Beyannamesine istinaden tecil-terkin-iade işleminin yapılması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- TIR karnesi kullanılarak yapılan taşımacılık faaliyetlerinde CMR belgelerinin TIR karnesi yerine tevsik edici belge olarak kabul edilmesi uygun değildir. 2- CIM ve CIV belgelerinin karayolu taşımacılığında kullanılmadığı, Türkiye'den yurtdışına demiryolu ile yapılacak taşımalarda taşımacılığın tevsiki amacıyla kullanılamayacağı, ancak yurt dışından Türkiye'ye yapılacak ayni mahiyetteki taşımalarda gümrük idaresinin mühür, tescil, sayı ve tarihini taşımak kaydıyla uluslararası taşımacılık istisnasının tevsikinde geçerli belge olarak kabul edileceği
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye şirketleri tarafından özel matrah şekli kapsamında perakendecilere teslim edilen akıllı kart ve biletlerin kullanıcılara teslim bedeli üzerinden iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanan KDV Belediye şirketleri tarafından beyan edilecektir. Öte yandan, özel halk otobüsü işletmeleri otobüslerinde kullanılan akıllı kart ve biletler için Belediye şirketlerine düzenleyecekleri faturada KDV hesaplayarak beyan edecek, bu vergi Belediye şirketleri tarafından indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, daha önce gerçek usulde vergilendirildiğiniz faaliyet ile yeni başladığınız faaliyetin aynı neviden olduğunun tespit edilmesi nedeniyle, vergi dairesince yapılan gerçek usulde mükellefiyetin tesis edilmesi işlemi yerinde bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığına bağlı tarımsal kooperatifler ve üst kuruluşlarının ortak içi işlemlerinden doğan müspet gelir-gider farkının %1'i oranındaki Çiftçi ve Kooperatifçilik Tanıtma Eğitim ve Ödüllendirme Fonu kesintilerinin takip ve tahsili işlemlerinin, Tarım ve Köyişleri Bakanlığınca yürütülmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Resmi daireler tarafından mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak kişilere yapılan ödemeler (avans ödemeleri dahil) nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisinin konusu içine girmektedir. Ancak kişiler tarafından resmi dairelere yapılan ödemelerde düzenlenen kağıtlar Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tabloda yer almadığından damga vergisinin konusu dışında kalmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tekstil ve konfeksiyon sektöründe fason iş yapan mükelleflerin, tevkifat uygulaması nedeniyle indiremedikleri katma değer vergisini kendi vergi borçlarına mahsup etme imkanı bulunmaktadır. 72 Seri No.lu KDV Genel Tebliği ile belirlenen 2 milyar liralık haddin üzerinde olan mahsuben iadeler için inceleme raporu veya teminat ibraz edilmesi gerekmektedir. Uygulamada bu hususta bir değişikliğe gidilmemesi kararlaştırılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Közlenmiş biber ve patlıcan ile patlıcan salatasının 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki II sayılı listenin 'Temel Gıda Maddeleri' başlıklı (A) bölümünün 5. sırası kapsamında %8 oranına, bu ürünlerin dondurulmuş olanlarının ise %18 oranına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7/2 maddesi kapsamında, 87.03, 87.04 ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan araçların ilk iktisabı; bizzat kullanma amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul ve engelliler tarafından ÖTV'den istisna edilmiştir. Bu durumda sakatlık derecesinin %90 ve üzerinde olması aranılmamaktadır. Ancak, otomatik vitesli araç gibi hareket ettirici özel tertibat yapılmaksızın kullanmanın mümkün olması halinde istisna uygulanmaz. Hareket ettirici özel tertibat yapılmaksızın kullanmanın mümkün olmadığı araçlarda hareket ettirici özel tertibat yaptırarak iktisap etmek durumunda istisna uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel Tüketim Vergisinin sıfır olarak uygulanması, 6 seri nolu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği kapsamında dağıtıcılar tarafından ithal veya imal edilen ya da rafinericiden ÖTV ödenerek satın alınan yakıtlar için mümkündür. Rafinerici olmayan ithalatçı firmalardan satın alınan yakıtlar için ÖTV sıfır olarak uygulanmamaktadır. ÖTV sıfır uygulaması yapabilmeleri için söz konusu firmalar Maliye Bakanlığı tarafından verilen Dağıtım İzin Belgesini haiz olması ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanununda tanımlanan 'Dağıtıcı' sıfatını taşıması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan Van (1.2 8V) marka araç sadece ön koltuklarının bulunması ve aracın arkasında koltuk ve cam bulunmaması durumunda, binek otomobili benzeri taşıt olarak değerlendirilmeyeceği için yatırım indirimi istisnasından yararlanılması mümkündür. Ancak aracın niteliği itibarıyla binek otomobili olarak kullanılabilecek yapı arz etmesi halinde yatırım indirimi hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin çalışanlarının özel sağlık sigortası primlerinin bir kısmını karşılaması halinde, yapılan bu ödemeler personele sağlanan menfaat niteliğinde olup ücret kabul edilmesi ve ilgili ayın ücret matrahına dahil edilerek gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir. Vergi tevkifi işleminde Gelir Vergisi Kanununun 96. maddesinin ikinci fıkrası uyarınca kesilmesi gereken vergiyi ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde, bu vergi bilfiil ödenen miktar ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanacağından, sağlık sigortası prim tutarları brüt tutar üzerinden ücret matrahına dahil edilecektir. Ücret olarak vergilendirilen bu tutarlar, ticari kazancın tespitinde Gelir Vergisi Kanununun 40/1. bendine göre genel gider olarak indirim konusu yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ve hizmet alımlarına ilişkin ihale ve doğrudan temin kararları ile benzeri konularda düzenlenen sözleşmelerde damga vergisi matrahı katma değer vergisi hariç tutar üzerinden hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahrukatçılar, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini kullanmaları şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Bu sebeple münhasıran mahrukatçılık faaliyetiyle uğraşan mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz alma zorunluluğu bulunmamakta olup, bu nedenle ceza kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi beyannamesini internet üzerinden gönderen mükelleflerin aylık mali hafıza raporlarını beyannamelerine ekleme zorunluluğu kaldırıldığından, ay içinde cihazlarını kullanmamaları halinde durumu dilekçe ile bildirim yükümlülükleri bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Termal yazıcılı ödeme kaydedici cihazlarda kullanılacak kağıt rulolarının: a) Türk Standartları Enstitüsünce onaylanmış olması, b) Arka ortasına birbirinden en fazla 50 milimetre aralıkta ve rulo uzunluğu boyunca kağıdı üreten firmanın logosunun (kısa adı veya baş harfleri) ve kağıdın numarasının basılmış olması, c) Yine arkasında ve kağıdın kenarına 20 milimetreyi geçmeyen aralıklarla onaylayan kurumun kısa adı (en fazla 4 karakter), onayın tarih ve sayısı, ve başına "SKT" işareti konularak 7 yıldan az olmamak üzere son kullanma tarihi (ay/yıl) yazılmış olması şarttır. Ayrıca kağıt rulolarının ısısı +35 dereceyi geçmeyen, nem oranı %80'in altında olan ortamlarda, ışık geçirmeyen ve kağıda zarar vermeyen kutularda saklanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi şirketinizin belge kapsamında ve indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılmak üzere yaptığı makine ve teçhizat alımları ile süre uzatım vizesi tarihi olan 08.04.2004 tarihinden sonra yapmış olduğu makine ve teçhizat alımlarına katma değer vergisi istisnası uygulanacaktır. Ayrıca, yatırım süresi uzatımı taleplerinin yatırım süresinin bitimini müteakip 3 ay içinde yapılması kaydıyla, verilmiş olan ilave yatırım süresi arada kalan gecikme dönemini de kapsayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, çiftçilerden satın alınan zirai ürünler için %4 oranında, ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai ürünler için %2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması ve mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine yatırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- İhale kararı alınmış ve ek sözleşme düzenlenmişse, ihale kararı binde 4,5 nispetinde, ek sözleşme binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. 2- İhale kararı ve ek sözleşme düzenlenmemiş, ancak amiri ita'dan olur alınmışsa, olur mukavele değişikliği üzerinden binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. 3- İhale makamı ile müteahhit arasında hiçbir kağıt düzenlenmemiş veya olur alınmamışsa damga vergisi aranılmaz. 4- Fiyat farklarının hakediş tutarlarına ilave edilerek ödenmesi halinde, sadece ödeme kağıdı binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin işyerlerine kendi imkanlarıyla elektrik alabilmelerinin fiilen veya kanunen mümkün bulunmaması, bu durumun ilgili kurumlardan (Elektrik kurumu, belediye vb.) alınacak yazılarla belgelenmesi ve vergi dairesince yerinde yaptırılacak yoklama ile tespit edilmesi şartıyla, bahse konu işyerlerindeki satışlarını ödeme kaydedici cihazı kullanmadan Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri fatura veya perakende satış fişi ile belgelendirebilirler. Ancak, yapının ve elektrik tesisatının düzeltilmesi gibi mükellefin kendi imkanıyla giderebileceği noksanlıklar olmadığı takdirde bu muafiyet geçerli değildir. Bu gibi durumlarda mükellefler, cihazlarını kanuni süresinde alıp vergi dairesine kaydettirecek, işyerine elektrik alıncaya kadar olan satışlarını fatura veya perakende satış fişleri ile, elektrik aldıktan sonraki satışlarını ise ödeme kaydedici cihaz satış fişleriyle belgelendireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi iken gerçek usule geçen mükellefin devreden stoklar nedeniyle yüklenmiş olduğu katma değer vergisini çıkaracağı envantere göre indirim konusu yapması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
SMİYB düzenleme raporları üzerine yapılan tarhiyatın nihai yargı kararı ile terkin edilmesi halinde bu raporlar hiç düzenlenmemiş sayılmaktadır. Vergi dairesine intikal etmiş olumlu rapor bulunmadığında genel esaslara geçmesi mümkün bulunmamakla birlikte, ilgili İç Genelgede belirtilen açıklama çerçevesinde Form 21 düzenlenmesi halinde, Şirketten mal ya da hizmet alanların iade taleplerinin genel esaslara göre yerine getirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet erbabı ile serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinde yer alan indirim uygulanacaktır. Sakatlık indirimi sakatlık derecelerine göre: birinci derece sakatlar için 480.000.000 lira, ikinci derece sakatlar için 240.000.000 lira, üçüncü derece sakatlar için 120.000.000 liradır (01.01.2005 tarihi itibariyle).
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununun 4, 5, 14 ve 15 inci maddelerinde özürlülere ait bina ve arazinin emlak vergisinden muaf olacaklarına dair bir hüküm yer almadığından, özürlülerin bina ve arazileri ile ilgili olarak adlarına tahakkuk eden emlak vergisini ödemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi % 90 veya daha fazla olan malül ve engellilerin adlarına kayıtlı taşıtlar ile diğer malül ve engellilerin sakatlık durumlarına uygun hale getirilmiş özel tertibatlı taşıtlar motorlu taşıtlar vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık derecesi % 90 veya daha fazla olan malül ve engelliler ile bizzat kullanmak amacıyla sakatlığına uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malül ve engelliler, 87.03 (motor silindir hacmi 1.600 cm3'ü aşanlar hariç), 87.04 (motor silindir hacmi 2.800 cm3'ü aşanlar hariç) ve 87.11 G.T.İ.P. numaralarında yer alan araçların ilk iktisabında beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ÖTV'den istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Reddedilen mirasın Hazine'ye geçmesi için ölenin, mirası reddedenin yakın mirasçıları dışında yasal ve mansup hiç bir mirasçısının olmaması ya da vasiyet yoluyla hak kazanan üçüncü bir kişinin bulunmaması gerekmektedir. Aksi takdirde tereke Hazine'ye intikal etmeyeceğinden Hazine davada taraf durumunu alamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 maddesinde, Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir. 1/3-a maddesinde ise posta, telefon, telgraf, teleks ve bunlara benzer hizmetler ile radyo ve televizyon hizmetleri KDV'ye tabidir. 6/b maddesinde, hizmet işlemlerinde hizmetin Türkiye'de yapılması veya hizmetten Türkiye'de faydalanılması işlemin Türkiye'de yapılmasını ifade eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış mükelleflerin buradaki faaliyetleri ile ilgili olarak bölge dışında ve noterde yaptıracakları işlemlere damga vergisi istisnası uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyette bulunmak üzere ruhsat almış mükelleflerin buradaki faaliyetleri ile ilgili olarak bölge dışında ve noterde yaptıracakları işlemlere harç istisnası uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan mallara ait yüklenilen katma değer vergisi, Katma Değer Vergisi Kanununun 30. maddesinin (c) ve (d) bentleri gereğince hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez. Bu mallara ait önceki dönemlerde indirim hesaplarına alınan katma değer vergisi bulunması durumunda, söz konusu vergilerin indirim hesaplarından çıkartılarak son dönem beyannamesinde ilave edilecek katma değer vergisi olarak beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun geçici 25 inci maddesinin (c) bendinin (3) numaralı alt bendindeki, amortisman süresi bitmemiş olan kıymetlere ilişkin reel olmayan finansman maliyetinden amortisman ayrılmamış tutarın 2004 ve sonraki dönemlerde beş yılda ve eşit taksitte dönem kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması, aktifte yer alan ve üzerinden hali hazırda amortisman ayrılabilen iktisadi kıymetler için mümkün olan bir uygulama olup, henüz aktifleştirilmediği için amortismana tabi olmayan yapılmakta olan yatırımlar hesabında izlenen varlıklar için böyle bir imkan söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriler için karşılıklılık ilkesine göre uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde Türkiye'de verilen roaming hizmetleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamından çıkartılan gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda gerçekleştirilen mal teslimleri ve hizmet ifaları (KDVK 17/4-o md belirtilen işlemler ile özel antrepolarda yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları hariç) KDV'ye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığı inşaat işi neticesinde iktisap edilen dairelerin bir kısmının kaba inşaat halindeyken kat irtifakı tesis edilerek satılması ve müşteri çıkması durumunda bu faaliyetin devamı söz konusu olup, satış işlemlerinin şahsi ihtiyaç kapsamı ve sınırları içerisinde değerlendirilmesi mümkün değildir. Bu durumda, yapılan faaliyetin ticari olarak değerlendirilmesi ve bu faaliyetler neticesinde elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazançlara ilişkin hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazılım programının teknoloji geliştirme bölgesinde üretilen firması tarafından teslimi katma değer vergisinden istisna olmakla birlikte, yazılım programının başka firmalar tarafından diğer firmalara tesliminde malın bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerektiği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde parselleme işleminin yapılması durumunda, parsellenerek satışından elde edilen gelir değer artış kazancı değil, Gelir Vergisi Kanunun 37. maddesi uyarınca ticari kazanç olarak vergilendirilmelidir. Satışın yapıldığı tarih önem taşımamakta, önemli olan husus iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde parselleme işleminin yapılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Numaralı gözlük camları, çerçeveleri ve bunların aksam ve parçaları, kontak lens ve suni göz losyonları %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Ancak güneş gözlükleri ile kozmetik amaçlı lenslerin bu kapsamda değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, personelin ücretsiz izin süresi için ücretinden kesilmek suretiyle Emekli Sandığına ödenen kesenek ve kurum karşılıklarının, ücretin safi tutarının tespitinde indirim olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çöp toplayıcılığı faaliyeti ile devamlı suretle uğraşanların, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine devamlı ve bağımlı bir şekilde faaliyette bulunmamaları ve diğer şartları da taşımaları kaydıyla esnaf muaflığından faydalanabilmeleri mümkün olup, bunlara yapılacak ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/13. maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun (17/4-o) maddesinde belirtilen işlemler ile özel antrepo olarak nitelendirilen Gümrük Hattı Dışı Eşya Satış Mağazalarında (Free Shoplarda) yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları hariç, gümrük hizmetlerinin verildiği gümrüklü sahalarda gerçekleştirilen mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
At yarışlarını yöneten hakem ve hakem yardımcılarına ödenen ücretler gelir vergisinden istisna edilmektedir. At yarışlarında görevlendirilen komiser ve komiser yardımcılarına ödenen ücretler ise Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlere 3100 sayılı Kanunla ödeme kaydedici cihazları kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Buna göre, bakkallık faaliyetinde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Bu yük, mükelleflere % 100'e kadar amortisman oranı seçme imkanı ve ödeme kaydedici cihaz teslimlerinde daha düşük KDV oranı uygulanması yoluyla hafifletilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Silik ve okunaksız ödeme kaydedici cihaz fişlerini düzenleyen mükellefler hakkında yapılacak işlemler 02/07/1991 gün ve 046419 sayılı 91/2 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz İç Genelgesinde açıklanmıştır. Söz konusu dilekçede belirtilen hususlar hakkında 52 Seri No.lu Genel Tebliğ ve İç Genelgedeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir. Ayrıca sürdürülmekte olan denetimlerde mükelleflerin ödeme kaydedici cihazlarında usulüne uygun kağıt ruloları kullanmaları ve müşterilerine silik ve okunaksız fiş vermemeleri konularında uyarılmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 28 inci maddesi kapsamında yapılan satış işlemi sonucunda elde edilen ve sermayeye ilave edilmiş olan satış kazancının, sermaya hesabından düşülmesi söz konusu değildir. Bu nedenle bu kazanç enflasyon düzeltmesine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, düzenlenemez. Üretici veya ithalatçı kuruluş tarafından Bakanlığa izin için müracaat yapılmaması, cihazların teknolojik ve ekonomik ömrünü doldurmuş olması ve ÖKC-4/2005-1 Seri No.lu Ödeme Kaydedici Cihaz Sirküleri Eki Listede yer almaması sebebiyle, söz konusu ödeme kaydedici cihazların 60 Seri No.lu Genel Tebliğin 4. bölümünde yapılan açıklama çerçevesinde hurdaya ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet ihracının katma değer vergisinden istisna edilebilmesi için 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi ile 12/2'nci maddesine göre; a) Hizmetler yurt dışındaki bir müşteri için yapılmış olmalıdır, b) Hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır, şartları aranmaktadır. VIP hizmeti yurt dışında yararlanılması durumunda, bu şartlar karşılanıyorsa katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil terkin uygulaması kapsamında satın alınan mallara ait bedelin dövize endeksli olarak belirlenmesi durumunda, ortaya çıkan aleyhte kur farkları ihracatçı tarafından düzenlenecek fatura ile belgelendirilecek ve kur farkı üzerinden katma değer vergisi işlemleri gerçekleştirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zararlı canlıların temizlenmesine yönelik olarak verilen hizmetler ile bu kapsamda alınıp kullanılan, aynı zamanda pazarlanan ilaç ve cihazların tesliminde %18 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Zira söz konusu hizmetler, 2002/4480 sayılı Kararname Eki II sayılı listesindeki insan veya hayvan sağlığına yönelik koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, listenin dışında kalan mal ve hizmetlere ilişkin %18 oranı uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalara ait ATM cihazlarının konulması amacıyla yapılan kiralama işlemleri, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması niteliğinde olup, bu tür kiralama işlemlerinde üretim veya işletme hakkının kiralanması gibi bir durum söz konusu olmadığından katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Alınan fazla ve yersiz katma değer vergisi, 23 ve 91 seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği hükümlerine göre iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaya iade edilecek katma değer vergisi, ödendiği dönemde kurumlar vergisi yönünden gider ya da maliyet unsuru olarak dikkate alındığından, katma değer vergisinin iadesi ile birlikte kurumlar vergisi yönünden de gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Acente kendi adına kullandığı pos cihazı ile yapılan bilet satışlarında ayrıca KDV gösterilmeyecek ve bilet bedeli KDV dahil olarak tespit edilecektir. İç yüzde yöntemi uygulanarak tespit edilen KDV, acente tarafından beyan edilecektir. 2- Havayolu şirketi tarafından acente komisyonu hariç bedeller için fatura düzenlenmesi ve KDV'nin faturada ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. 3- Havayolu şirketi tarafından verilen faturada gösterilen KDV, acente tarafından indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet göstermek üzere ruhsat almış mükelleflerin bu bölgelerdeki faaliyetleri nedeniyle gerek serbest bölge içinde gerekse serbest bölge dışında düzenlenecek kağıtlar ile yapılacak işlemlerin 31.12.2008 tarihine kadar damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet göstermek üzere ruhsat almış mükelleflerin bu bölgelerdeki faaliyetleri nedeniyle gerek serbest bölge içinde gerekse serbest bölge dışında düzenlenecek kağıtlar ile yapılacak işlemlerin 31.12.2008 tarihine kadar harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca yurt dışında yerleşik kişilere açılacak kredilerden fon kesintisi yapılmayacaktır. Serbest bölgelerdeki firmalara ilgili anlaşmalarda aksine bir hüküm bulunmamak kaydıyla kullandırılan kredilerde KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarım ve Köyişleri Bakanlığına bağlı tarımsal kooperatifler ve üst kuruluşlarının ortak içi işlemlerinden doğan, müspet gelir gider farkının %1'i oranındaki Çiftçi ve Kooperatifçilik Tanıtma Eğitim ve Ödüllendirme Fonu kesintilerinin takip ve tahsili işlemleri, Tarım ve Köyişleri Bakanlığı tarafından yürütülür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Acentanın kendi adına kullandığı pos cihazı ile yapılan bilet satışlarında ayrıca KDV gösterilmeyecek ve bilet bedeli KDV dahil olarak tespit edileceği için iç yüzde yöntemi uygulanarak tespit edilen KDV acentaya tarafından beyan edilecektir. 2- Havayolu şirketi tarafından acentadan tahsil edilen komisyon hariç bedeller için fatura düzenlenmesi ve KDVnin faturada ayrıca gösterilmesi gerekmektedir. 3- Havayolu şirketi tarafından düzenlenen faturada gösterilen KDV acentaya tarafından indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indirimi talebinde bulunan ödevlinin ilgili kanun ve yönetmelik gereğince istenilen belgelerle başvurduğundan ve şekle uygun olarak aldığı rapor gereçince vergi indiriminden faydalandırıldığından, yapılan işlemlerde vergi kanunları açısından yasaya aykırı bir yön bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indiriminden faydalanabilmek için vergi kanunlarına göre öngörülen talep üzerine işlem tesis edilmektedir. Sağlık kurulu raporuna göre çalışma gücü kayıp oranı belirlenmesi kanuni olmayacaktır. Ödevlinin vergi indirim talebi olmadığı tespit edildiğinden bu indirimden faydalanma imkanı yoktur. Ancak ödevlinin belirtilen açıklamalar doğrultusunda müracaatı halinde durumun inceleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muristen intikal eden mirasın tasfiyesine karar verildiği tarihte yürürlükte bulunan tarifeye göre değil, ölüm tarihinde yürürlükte bulunan tarifeye göre vergilendirilmesi gerekir. Vergi alacağı ölümün meydana geldiği tarihte doğmakta olup, mirasın tasfiyesine karar verildiği tarih vergi hesaplaması açısından belirleyici değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulün tapu kütüğüne korunması gerekli taşınmaz kültür varlığı kaydı bulunmaması ve yapılaşma yasağının 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu hükümlerine göre değil, 2960 sayılı Boğaziçi Kanunu ve Boğaziçi Nazım Planı ile getirilmiş olması nedeniyle, söz konusu gayrimenkulün mirasçıya veraset yoluyla intikalinde veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir. İlgili vergi dairesince yapılan işlemler 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu hükümlerine uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yeminli mali müşavirler mükelleflerin KDV İadesi Tasdiki kapsamına giren işlemlerinin gerçeği yansıtıp yansıtmadığının tespiti için gerekli karşıt incelemeleri yapmakla yükümlüdürler. 3568 sayılı Kanunun 12.maddesi hükmü ve maddedeki yetkiye dayanılarak çıkarılan Yönetmeliğin 14 ve 15.maddeleri uyarınca, yeminli mali müşavirler tasdik konusu işlemler hakkında yeterli miktarda güvenilir kanıt toplamak ve denetim tekniklerini uygulamakla yükümlüdürler. KDV iadesi tasdik işlemlerinde karşıt incelemenin amacı, iade ya da mahsup edilecek KDV tutarını doğru olarak belirlemektir. Ayrıca, işin niteliğine ve işletmenin türüne göre, tasdike dayanak yapılan belgelerin sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı olup olmadığı araştırılacak, şüphelenilen durumlarda ilgililerin mükellefiyet kayıtları vergi dosyalarından ve diğer kamu idarelerinden bilgi alınarak tetkik edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim-öğretim hizmetlerinde bedelin tamamının veya bir kısmının öğrenimin başlamasından önce tahsil edilmesi halinde, fatura ve benzeri belge düzenlenmemiş olması koşuluyla katma değer vergisi doğmamaktadır. Ancak, bir vergilendirme döneminden fazla devam eden eğitim hizmetlerinin taksitlere bağlanması halinde, takvim yılının bir ayından oluşan her bir vergilendirme dönemi itibariyle katma değer vergisinin hesaplanması ve bu hizmetlere ilişkin faturanın aylık ödeme tutarı belirtilerek hizmetin tamamlandığı tarihi takip eden yedi gün içinde tanzim edilmesi gerekmektedir. Dönemler itibariyle hesaplanacak katma değer vergisinin matrahı, bir öğretim yılı için belirlenen hizmet bedelinin, hizmetin ifa edileceği aylık sürelere bölünmesi suretiyle tespit edilecek matrahtan az olamayacaktır. Öğrenimden yararlananların öğretim döneminden başlamadan önce yaptıkları ödemeler için ödeme dönemi itibariyle fatura düzenlenebilecek olup, toplam bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanıp ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, fazla ve yersiz ödenen katma değer vergisinin iadesine imkan tanınmıştır. Söz konusu şirketin fazla ve yersiz ödediği anlaşılan katma değer vergisi tutarının, 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesında iadesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlerde diğer tüm koşulları taşıdıklarının bir vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığındaki yoklama grubu marifetiyle tespit edilmesi kaydıyla, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlere ait ihraç kaydıyla mal teslimlerine ilişkin tecil-terkin uygulamasından yararlandırılması gerekir. Sanayi sicil belgesinde yer almayan teslim konusu mallar için ise, mükellefin bu malları üretebilecek koşulları taşıyıp taşımadığının vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığındaki yoklama grubu tarafından tespit edilmesi ve uygun bulunması koşuluyla tecil-terkin uygulamasından yararlandırılması uygun bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Salça %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Ketçap, domates suyu, meyve suyu, mısır konservesi, hazır yemek konserveleri, haşlanmış bakliyat konserveleri, yemek harçları ve menemen harçları %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taze sebze ve meyveler ile bunların konserve, turşu, salamura ve kurutulmuş ürünleri (dondurulmuş olanlar hariç) %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Salça %8, ketçap, domates suyu, meyve suyu, mısır konservesi, hazır yemek konserveleri, haşlanmış bakliyat konserveleri, yemek harçları ve menemen harçları %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi Cihaz Yönetmeliğine tabi olan numaralı lensler ile göz kusurlarının giderilmesine mahsus gözlükler (numaralı gözlük camları ve çerçeveleri) %8 oranında, kozmetik lensler ise %18 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%8 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın alınan veya trampa suretiyle iktisap olunan arazinin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde parsellenerek bu müddet içinde veya daha sonraki yıllarda kısmen veya tamamen satılmasından elde edilen kazançlar ticari kazanç olarak sayılır. Ticari kazanç doğuran bir faaliyet olarak kabulü parsellemenin 5 yıllık süre içinde yapılması şartına bağlıdır. Parselasyonun ferdi imar veya Belediye Encümen Kararına istinaden yapılması ve satışın yapıldığı tarihin bir önemi bulunmamaktadır. Önemli olan husus, iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içerisinde parselleme işleminin yapılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinenin özel mülkiyetinde bulunan taşınmazlar üzerinde yatırımcı kişiler lehine tesis edilen irtifak hakları nedeniyle yıllar itibariyle yapılan tahsilatlar kişilerce resmi dairelere yapılan ödemelerden olduklarından, bu tahsilatlar sırasında damga vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
İnsan sağlığına yönelik olarak diş hekimlerine ve kurumlar aracılığı ile nihai tüketiciye diş protez, kron köprü ve protez kapsamında değerlendirilen porselen diş teslimleri ile hizmeti %8 oranında katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalı hatlarda: Bağış tutarları, bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak alınmadığı için, faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla, katma değer vergisi matrahına dahil edilmemesi mümkündür. Ön ödemeli hatlarda: Bağışa isabet eden katma değer vergisinin iç yüzde yoluyla hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faturalı hatlarda: Bağış tutarları, bir teslim ve hizmetin karşılığı olarak alınmadığı için, faturalarda ayrıca gösterilmek kaydıyla, özel iletişim vergisi matrahına dahil edilmemesi mümkündür. Ön ödemeli hatlarda: Bağışa isabet eden özel iletişim vergisinin iç yüzde yoluyla hesaplanarak indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Buğday unundan imal edilen her türlü ekmek (kepek ekmeği, tost ekmeği, ligt ekmek, hamburger ekmeği, sandviç ekmeği ve köy ekmeği) teslimlerinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Çavdar ekmeği ile buğday ununa kepek dışındaki bazı ilavelerle yapıldığı anlaşılan tahıl ekmeği teslimlerinde ise %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Repo işlemine tabi tutulmuş olan menkul kıymetlerin kesin satış işleminde repo giderleri dikkate alınmadan banka ve sigorta muameleleri vergisinin hesaplanması gerekmektedir. Menkul kıymetlerin repo işlemine tabi tutulması, kurumun kendisine bir fon yaratmak üzere ihtiyari olarak yapılan ikincil bir işlem niteliğindedir. Bu nedenle, repo işleminden kaynaklanan giderler menkul kıymetin maliyetinden bağımsız olarak değerlendirilmeli ve repo işleminden kaynaklanan giderlerin menkul kıymetin maliyetine eklenmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2005 tarihinden itibaren Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmeti, dışarıdan veya okul bünyesinde sağlanmasına bakılmaksızın %8 oranında katma değer vergisine tabidir. Bu tarihten öncesi uygulamada dışarıdan sağlanan taşıma hizmeti için ayrıca fatura düzenlenmiş olması halinde faturada gösterilen tutar üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.2005 tarihinden itibaren Okul Servis Araçları Hizmet Yönetmeliği kapsamında verilen öğrenci taşıma servis hizmeti, dışarıdan veya okul bünyesinde sağlanmasına bakılmaksızın %8 oranında katma değer vergisine tabi olacaktır. Bu tarihten öncesi için dışarıdan sağlanan taşıma (servis) hizmeti faturada gösterilen tutar üzerinden %18 oranında katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde bulunan veya basit usulde vergilendirilen özürlülerin beyan edilen gelirlerine, Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesinde yer alan esaslara göre hesaplanan yıllık indirim uygulanır. Bu indirimden bakmakla yükümlü olduğu özürlü kişi bulunan serbest meslek erbabı ile hizmet erbabı (tevkifat matrahı dahil) da yararlanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek ve müteselsil sorumluluktan kaynaklı yeminli mali müşavirler nezdinde yapılacak takibat, mükellefin bağlı olduğu Vergi dairesince düzenlenecek ödeme emri veya haciz varakası ile yeminli mali müşavirin bağlı olduğu vergi dairesince yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetimine bağlı olarak çalıştırılan güvenlik görevlisine yapılan ücret ödemelerinin gelir vergisinden istisna edilmesi gerekir. Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesinde hizmetçilerin ücretleri (özel fertler tarafından evlerde, bahçelerde, apartmanlarda ve ticaret mahalli olmayan yerlerde orta hizmetçiliği, süt ninelik, dadılık, bahçıvanlık, kapıcılık gibi özel hizmetlerde çalıştırılanlar) gelir vergisinden istisna edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜFE'ye endeksli menkul kıymetin vade tarihinde itfası halinde, endekslemeye isabet eden kısım vergilendirilmeyecek, ancak kalan tutar o yıla ilişkin olarak belirlenen beyanname verme sınırını aşıyorsa menkul sermaye iradı olarak beyan edilecektir. Söz konusu menkul kıymetlere indirim oranının uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmenin feshi nedeniyle karşı firmaya ödenecek olan cayma tazminatı herhangi bir teslim ve hizmetin karşılığını tescil etmediğinden katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisap edilen bağımsız bölümlerin rayiç bedelle satışından elde edilen hasılat ile inşaata tahsis edilen arsaların (müteahhide bırakılan arsa payı dahil) iktisabı için yüklenilen maliyet bedelinin (satın alma bedeli + maliyet bedeline giren giderler) mukayesesi sonucu doğan fark ticari kazanç olarak vergilendirilir. Ticari faaliyet kapsamında yapılan bu işlem dolayısıyla ticari kazancın tespitinde, arsanın alış bedelinin toptan eşya fiyat endeksine göre artırılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında aldığı makineyi iade etmesi halinde bu işleme ait düzenlenecek faturada katma değer vergisinin hesaplanması ve hesaplanan bu verginin Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29/1-a maddesine göre Şirket tarafından indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçıların tamamı tarafından miras reddedildiğinde, terekenin iflas hükümlerine göre tasfiyeye tabi tutulması halinde, malların paraya çevrilmesi ve tereke alacaklılarına ödeme yapılması işlemleri veraset ve intikal vergisinin mevzuuna girmediğinden, bu işlemler nedeniyle tasdikname aranmasına ve tevkifat yapılmasına gerek olmadığı. Ancak tasfiye sonucunda arta kalan bir meblağın bulunması halinde, arta kalan meblağın Medeni Kanunun 612'nci maddesinin son fıkrası gereğince mirası reddetmiş mirasçılara miras hisseleri oranında ödenmesi sırasında, tasfiye memurunca tasdikname aranması veya tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. KDV Kanunu'nun 10/c maddesine göre kısım kısım hizmet yapılması mutad olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, vergiyi doğuran olayın her bir kısmın tesliminde meydana geleceği hükmü uyarınca, abonelerle mutabık kalınan aylık dönemler itibariyle katma değer vergisi hesaplanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Gider Vergileri Kanunu'nda kısım kısım hizmet yapılması konusunda herhangi bir düzenleme yer almadığından, KDV Kanunu'nun 10/c maddesinde yer alan hüküm özel iletişim vergisi için de geçerlidir. Bu nedenle abonelerle mutabık kalınan aylık dönemler itibariyle özel iletişim vergisi hesaplanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 10/c maddesi uyarınca, kısım kısım hizmet yapılması mutat olan veya bu hususlarda mutabık kalınan hallerde, vergiyi doğuran olayın her bir kısmın yapılmasında meydana gelmesi hükme bağlanmıştır. Buna göre şirketinizin abonelerine verdiği telefon görüşmesi, data hattı, internet ve diğer bağlantı hizmet bedelleri üzerinden abonelerle mutabık kalınan aylık dönemler itibariyle katma değer vergisi hesaplanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gider Vergileri Kanununda kısım kısım hizmet yapılması konusunda herhangi bir düzenleme yer almadığından, Katma Değer Vergisi Kanunun 10/c maddesinde yer alan hüküm özel iletişim vergisi için de geçerli olacaktır. Buna göre şirketinizin abonelerine verdiği telefon görüşmesi, data hattı, internet ve diğer bağlantı hizmet bedelleri üzerinden abonelerle mutabık kalınan aylık dönemler itibariyle özel iletişim vergisi hesaplanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi mevzuatında birden çok cadde veya sokağa cepheli bulunan arsalar için en uzun cadde veya sokağın esas alınacağına dair bir hüküm bulunmamaktadır. Bu sebeple, mükelleflerin verecekleri emlak (bina ve arsa) vergisi bildirimlerinde belirttikleri cadde veya sokak için takdir komisyonlarınca takdir edilen asgari ölçüde arsa metrekare birim değerlerinin esas alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen sağlık hizmetleri Bakanlar Kurulu Kararı ile KDV muafiyetine tabi hale getirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu binalar için yeniden değerlemeden önceki değerleri üzerinden ayrılan amortismanlarla beraber amortisman ayrılmamış dönemler için amortismanların fiilen ayrılmış gibi dikkate alınması ve birikmiş amortismanların enflasyon düzeltmesine tabi tutulması gerekmektedir. Birikmiş amortismanlar, ait oldukları kıymetin bilanço tarihindeki değerinde düzeltme sonrasında ortaya çıkan artış oranı dikkate alınarak düzeltilmelidir. Muhasebeleştirilmesinde; 698 Enflasyon Düzeltme Hesabı (XXX) / 257 Birikmiş Amortismanlar H.S. (XXX) kaydı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellef gerçek kişilerin yurtdışından elde ettikleri menkul sermaye iradı ve değer artış kazancı yurtdışı geliri olup, Türk Vergi Kanunlarına göre herhangi bir vergi tevkifatına tabi tutulmadığından, tutarına bakılmaksızın yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak bu gelirler nedeniyle elde edildiği ülkede vergi ödenmesi durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 123'üncü maddesinde belirtilen esaslar doğrultusunda, yabancı ülkelerde ödenen verginin mahsup edilmesi mümkündür. Mahsup edilecek vergi tutarının hesabında Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinin yabancı ülkelerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından indirilir ve indirilecek vergi tutarı yabancı ülkelerde ödenen vergiyi aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna şartları ihlal edildiğinden, bu krediler üzerinden başlangıçta alınmayan kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisinin cezai faizi ile birlikte krediye aracılık eden banka tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin uygun amortisman ayrılmasının tespitinde 333 Sıra Numaralı VUK Genel Tebliğini (339 Sıra Numaralı Tebliğ ile değişik hali) esas almaları gerekir. 31/12/2003 tarihinden sonra iktisap edilen amortismana tabi kıymetlerin amortisman oranını ekli listeden bularak uygulanacaktır. Mükellefler, uygun amortisman oranlarını tespit ederken öncelikle sektörel bazda tespit edilen amortisman oranlarını dikkate alacaklar, bu ayrımlarda bulunmayan amortismana tabi iktisadi kıymetler için uygulanacak oranları genel sınıflamada yer verilen oranlara göre tespit edeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
27.02.2003 tarih ve 205033 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun 14 üncü maddesine göre, Vergi Usul Kanununun 359 uncu maddesinde sayılan fiilleri 31.08.2002 tarihinden önce işleyenler hakkında Cumhuriyet Savcılıklarına suç duyurusunda bulunulmaz, soruşturma aşamasında olanlar için takibat yapılmaz, açılmış bulunan kamu davaları ortadan kaldırılır ve kesinleşmiş mahkumiyet kararları infaz edilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun 14. maddesinin 2. fıkrasında, Vergi Usul Kanununun 359. maddesinin (b) fıkrasının (1) numaralı bendindeki 'Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler' ile (2) numaralı bendindeki 'belgeleri sahte olarak basanlar' hakkında barış hükümleri uygulanmaz. Bu nedenle, sahte belge düzenleme fiili nedeniyle suç duyurusunda bulunulan mükellef, Vergi Barışı Kanununun kapsamı dışında kalmakta ve vergi tekniği raporu düzenlenmesi suretiyle sahte belge düzenleyenler listesinden çıkarılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
4811 sayılı Vergi Barışı Kanununun 14. maddesinin 2. fıkrasında, Vergi Usul Kanununun 359. maddesinin (b) fıkrasının (1) numaralı bendindeki 'Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler' ile (2) numaralı bendindeki 'belgeleri sahte olarak basanlar' hakkında barış hükümleri uygulanmaz. Bu nedenle, sahte belge düzenleme fiili nedeniyle suç duyurusunda bulunulan mükellef, Vergi Barışı Kanununun kapsamı dışında kalmakta ve vergi tekniği raporu düzenlenmesi suretiyle sahte belge düzenleyenler listesinden çıkarılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olacaktır. Hizmet Türkiye'de yapılmış ve Türkiye'de yararlanılmış olduğundan, hizmet ihracatının şartları sağlanmamaktadır. Bu nedenle söz konusu tanıtım hizmeti Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi olacaktır. Ayrıca, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ndeki üniversite, KDV Kanunu 17. maddede sayılan muhasır üniversiteler kapsamında değerlendirilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işlemine ilişkin olarak düzenlenen zeyilname ile poliçedeki hak sahibi devir tarihi itibariyle değişmekte olup, yeni bir akit düzenlenmiş olmaktadır. Devralan adına 07/10/2001 tarihinden önce akdedilmiş bir poliçeden söz etmek mümkün olmadığından, devralan kişiye bu tarihten sonra yapılan ödemelerin menkul sermaye iradı sayılarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 23/11 ve 25/3 maddeleri çerçevesinde ücret olarak değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nema ödemelerinin menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 75, 76 ve 86 ncı madde hükümleri çerçevesinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 4697 sayılı Kanunla değişmeden önceki 23, 25, 75 ve 94 üncü madde hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu durumlarda mükellefin ilk yoklama tarihi itibariyle mükellefiyeti terk işleminin yapılması gerekmektedir. Ayrıca mükellefin bu tarihten önceki dönemlere ait gelir vergisi tarhiyatları ile ilgili olarak, aracının söz konusu dönemlerde kullanılmadığının bilirkişi raporuyla tevsik edilmesi halinde durumun yeniden değerlendirilerek gereği yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu Taşıtlar Vergisi mükellefiyetinin sona erebilmesi için ilgili trafik şube veya bürolarında yapılmış bulunan kayıt ve tescilin silindirilmesi gerekmektedir. Trafik şube veya bürosundaki kayıt ve tescilin silindirilmemesi halinde vergi ödeme yükümlülüğü devam etmektedir. Silinme işlemi takvim yılının ilk altı ayı içinde yapılmışsa ikinci altı aylık dönemin başından, ikinci altı aylık dönem içinde yapılmışsa takip eden takvim yılı başından itibaren mükellefiyet sona erer.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeyen yolcuların satın alıp Türkiye dışına götürdükleri mallar için ödedikleri katma değer vergisi malın gümrükten çıkışı sırasında iade edilir. İade iki şekilde yapılabilir: a) Gümrükten çıkarken alınması: Satıcı tarafından verilen çek, gümrükteki banka şubesine ibraz edildiğinde vergi tutarı döviz cinsinden (USD, Euro) veya alıcının kabul etmesi halinde YTL olarak nakden ödenir. b) Gümrük çıkışından sonra alınması: Alıcı onaylı belgelerini çıkış tarihinden itibaren 3 ay içinde satıcıya gönderir, satıcı iade tutarını belgeleri aldıktan sonra en geç 10 gün içinde alıcının banka hesabına veya adresine havale eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
25.08.1995 tarihi itibariyle Katma Değer Vergisi ve Stopaj Gelir Vergisi yönünden mükellefiyet tesisi yapılması, gerçek usulde zirai kazanç yönünden mükellefiyet tesisinin 1/1/1998 tarihinden itibaren yapılması gerekmektedir. Ancak mükellefiyet tesisi yapılırken zamanaşımı süresinin göz önünde bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 353. maddesinin 8 numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilir. Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunla ilgili 36 Seri No.lu Genel Tebliğde açıklandığı üzere perakende ticaretle uğraşan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlerin işe başlama tarihinden itibaren 30 gün (51 Seri No.lu Genel Tebliğe göre kalkınmada öncelikli yörelerde 60 gün) içerisinde ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Patent ve marka tescil vekilliği kapsamında yürütülen faaliyetlerden elde edilen gelir, serbest meslek kazancı olarak değerlendirilmeyip, Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hakkındaki hükümleri çerçevesinde vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların çekimi sırasında taşınma irsaliyesinin, araçlarının otoparka alınmalarından itibaren yedi gün içinde faturanın düzenlenmesi ve fatura bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin ilgili dönemde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda ve atık niteliğindeki plastik esaslı atıkların fabrikada çeşitli işlemlerden geçirilip işlenmesi sonucunda elde edilen pet kırıkların, hurda ve atık niteliğini kaybederek imalat sektöründe hammadde olarak kullanılan bir mamul haline gelmesi nedeniyle, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-g maddesinde bahsi geçen istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Pet (polietilen tereftalat) kırıkların teslimlerine katma değer vergisi uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurdadan elde edilen kütük demir teslimleri katma değer vergisine tabidir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4. maddesinin (g) bendinde metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıkları (hurda metalden elde edilen külçeler dahil) katma değer vergisinden istisna tutulmuştur. Ancak, kütük demir teslimlerinin söz konusu madde kapsamında değerlendirilemeyeceğinden katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirme döneminden sonra iptal edilen poliçelere ilişkin olarak daha önce vergi dairesine beyan edilerek ödenen banka ve sigorta muameleleri vergisinin o dönemde ödenmesi gereken banka ve sigorta muameleleri vergisinden indirilmesi mümkün değildir. Sigorta muamelesi ve iptal keyfiyetinin aynı ayda olması ve poliçe ile ilgili primin hiç ödenmemiş bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Enflasyon düzeltme hesabının geçmiş yıl kar/zarar hesabına aktarılmak suretiyle kapatılması gerekmektedir. Öz sermaye kalemlerine ait enflasyon farklarının, düzeltme sonucu oluşan geçmiş yıl zararlarına mahsup edilebilmesi veya kurumlar vergisi mükelleflerince sermayeye ilave edilebilmesi mümkündür. Söz konusu fark hesapları kar dağıtımı amacıyla işletmeden çekildiği takdirde, bu işlemlerin yapıldığı dönemlerin kazancı ile ilişkilendirilmeksizin bu dönemde vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükellefler dilerlerse ortağı bulundukları adi ortaklık veya kollektif şirketlerin müteselsilen sorumlu oldukları vergi borçlarına mahsuben iade talebinde bulunabilirler. Bu taleplerin yerine getirilebilmesi için; iade alacaklısı mükellefin muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması ve mahsup dilekçesinde adi ortaklık veya kollektif şirketin hangi dönem borçları için mahsup talep edildiğinin belirtilmesi gerekir. Mükellefin muaccel hale gelmiş vergi borcunun bulunmaması halinde, iade alacağının sonraki dönemlerde muaccel hale gelecek vergi borçlarına mahsupu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elde edilen kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilerek yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%22 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmaların dar mükellefiyet esasında kurumlar vergisi mükellefiyetlerinin tesis edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
%22 oranında kurumlar vergisi tevkifi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda bakırdan elde edilerek rafine edilmiş yarı mamul olarak elektroliz edilmemiş %99.5-%99.7 saflıkta külçe bakırların teslim ve ithali katma değer vergisinden istisnadır. Ancak hurda bakırdan elde edilen kütük bakırlar hurda metalden elde edilen külçe kapsamında değerlendirilemediğinden, kütük bakırların teslim ve ithali katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aşan kısmın, o ayda yapılan fazla mesai, yan ödeme ve ücret sayılan ödemelerin tutarına uygulanması gerekir. Ancak indirim tutarının söz konusu ödemelerden fazla olması halinde herhangi bir vergi iadesi yapılmayacaktır. Emekli maaşları gelir vergisinden istisna tutulduğundan, söz konusu maaş üzerinden sakatlık indirimi yapılmayacaktır. Emekli maaşı yanısıra vergiye tabi ücretin bulunması durumunda, yalnızca bu ücrete sakatlık indirimi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Paket program ve yazılım satışları tevkifat uygulanacak işlemler kapsamına girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayakta hasta muayene ve tedavi etmeye yönelik polikliniğin faaliyetleri serbest meslek kazancı kapsamındadır. Bu durumda, 213 sayılı Vergi Usul Kanunun 236 ncı maddesi uyarınca serbest meslek makbuzu düzenlenmelidir. Ancak söz konusu polikliniğin laboratuvar işletmeciliği faaliyetinde bulunması halinde, elde edilen gelir ticari kazanç olarak vergilendirilecek ve Vergi Usul Kanunun 229 uncu ve 232 inci maddesi gereğince fatura düzenlenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu düzeltme iki aşamada yapılacaktır. Her harcama, harcamanın gerçekleştiği ay sonu itibariyle (Vergi Usul Kanunu Sirkülerinin 2.13 bölümüne göre) aktifleştirme tarihine kadar düzeltilecek, sonra aktifleştirilen bedel kül halinde 31.12.2003 tarihine kadar düzeltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale kararına ilişkin ödenen damga vergisinin, ihale dosyasının Maliye Bakanlığı tarafından vize edilmediğinden dolayı iptal edilmesi nedeniyle iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin adına kesilen cezalar için önce Vergi Usul Kanununun 376 ncı maddesi hükümleri uyarınca ceza indirimi talebinde bulunup, daha sonra vergi/ceza ihbarnamelerinin tebliğ tarihini takip eden 30 günlük süre içerisinde bu talepten vazgeçtiğini bir dilekçe ile beyan etmek suretiyle tarhiyata karşı yine aynı Kanunun ek 1-12 nci maddelerinde düzenlenmiş olan uzlaşma hükümlerinden yararlanması imkan dahilinde bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef adına kesilen cezalar için önce Vergi Usul Kanununun 376'ncı maddesi hükümleri uyarınca ceza indirimi talebinde bulunduktan sonra, vergi/ceza ihbarnamelerinin tebliğ tarihini takip eden 30 günlük süre içerisinde bu talepten vazgeçtiğini bir dilekçe ile beyan etmek suretiyle tarhiyata karşı yine aynı Kanunun ek 1-12'nci maddelerinde düzenlenmiş olan uzlaşma hükümlerinden yararlanması imkan dahilindedir. Ancak, mükelleflerin bu haklardan sadece birisini talep etme olanakları bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın yarattığı katma değer içerisinde vergilenen promosyon ürünlerinin müşterilere teslimi sırasında katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır. Zira Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 50 numaralı bölümünde, firmaların iktisadi faaliyetlerini genişletme, emsal işletmelerle rekabet edebilme, üretim veya satışını yaptıkları mallara olan talebi korumak veya artırmak amacıyla bir malın yanında başka bir mal verilmesi sonucu gerçekleşen işlemlerde, promosyon ürünü açısından bedelsiz teslimin söz konusu olmadığı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş KDV İadesi Tasdik Raporlarının vergi dairesince tetkiki üzerine tespit edilen rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin yeminli mali müşavirlere tamamlatılması sağlanacaktır. Rapor dispozisyonuna uygun olarak düzenlenmiş katma değer vergisi iadesi tasdik raporları üzerindeki işlemleri vergi daireleri 7 iş günü içinde tamamlamak durumundadırlar. İşlemlerin yoğunluğu nedeniyle 7 günlük süre içerisinde KDV iadesi işlemlerini tamamlamakta güçlükle karşılaşan vergi daireleri, bağlı bulundukları Defterdarlıklar kanalıyla Bakanlıktan (Gelirler Genel Müdürlüğü) izin talep edebilirler. Ancak, rapor dispozisyonu ve şekle müteallik eksikliklerin tamamlatılması, yazışma yapılmasına ihtiyaç duyulması veya somut bulgulara dayanılarak yapılan tespitler üzerine tereddütlerin giderilmesine yönelik işlemlerin henüz tamamlanmamış olması durumlarında Bakanlıktan izin talebine gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekir. Kredilere ait teminatlar kullanılmak suretiyle 1 yıldan önce kapatılması nedeniyle istisna şartları ihlal edildiğinden, başlangıçta alınmayan kaynak kullanımı destekleme fonu kesintisinin cezai faizi ile birlikte krediye aracılık eden banka tarafından ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde kullanıldığı iddia edilen ancak başkası adına kayıtlı olan su, elektrik, telefon fatura bedellerinin faaliyette bulunulan işyerine ait olduğunun ve işle ilgili olarak kullanıldığının kesin delillerle ispati halinde bu belgelere dayalı giderlerle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/1998 ve daha önceki dönemlerde sona eren hesap dönemlerinde elde edilen kazançların ortaklara dağıtımı halinde Gelir Vergisi Kanununun Geçici 62. maddesi hükmü uyarınca tevkifat yapılmaması gerekmekte olup, gerçek kişilerce elde edilen kar payları da beyan edilmeyecektir. 01/01/1999-31/12/2002 tarihleri arasında sona eren hesap dönemlerine ilişkin kurumlar vergisinden istisna edilmiş kazançlar ile Geçici 61. madde kapsamında tevkifata tabi tutulmuş olan yatırım indiriminden yararlanan kazançların dağıtılması halinde şirketçe tevkifat yapılmayacak olup, gerçek kişilerce elde edilen kar paylarının net tutarına 1/9 eklendikten sonra bulunan tutarın yarısının 2004 yılı beyan sınırı olan 14 milyar lirayı aşması halinde söz konusu kar payları beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkul teslimleri üzerinden genel oranda (%18) katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat istisnasının en önemli belgelerinden olan Gümrük Çıkış Beyannamesi ibraz edilmeden, söz konusu firma tarafından TNT veya UPS yoluyla gerçekleştirilen yurtdışı teslimlerinin, tevsik edici belgeyle ispatlanamaması nedeniyle, ihracat teslimi olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Özet Beyan formları, 27.06.2000-23.08.2001 tarihleri arasında bir konşimento muhteviyatı olan ve tek bir araç ile taşınamayan eşyanın tamamı için bir transit beyannamesi düzenlenmesi ve her taşımanın özet beyan ile yapılması nedeniyle bağlı oldukları transit beyannamesinin gümrük idarelerince onaylı fotokopisi ile birlikte ibrazı durumunda, uluslararası taşımacılık istisnasının tevsikinde geçerli belge olarak kabul edilmektedir. CMR belgesinin ise uluslararası taşımacılık istisnasının tevsikinde TIR karnesi yerine kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2005 bütçe yılından itibaren emlak (bina ve arazi) vergisi oranının %100 artırımlı olarak uygulanması gerekmektedir. Bu oran çerçevesinde; konutlarda binde 2, diğer binalarda binde 4, arazilerde binde 2, arsalarda ise binde 6 oranı dikkate alınarak hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiat Doblo Cargo Combi 1.9 JTD model motorlu taşıtın Türk Gümrük Tarifesi Cetvelinde 87.04 tarife pozisyonundaki yük taşımaya mahsus motorlu taşıtlar arasında değerlendirilmesi ve ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi kullanan mükellefler enflasyon düzeltmesi için gerekli şartların oluşup oluşmadığına özel hesap dönemine ait geçici vergi dönemleri sonunda oluşan fiyat endeksine bakarak karar vereceklerdir. Bir hesap dönemi içindeki geçici vergi dönemlerinin herhangi birinde enflasyon düzeltmesi yapılması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde ve içinde bulunulan hesap dönemi sonunda da enflasyon düzeltmesi yapılacaktır. Enflasyon düzeltmesi yapılmaması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi için gerekli şartlar sağlandığı taktirde enflasyon düzeltmesi yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.10.2004 tarihli kıst döneme ait geçici vergi beyannamesinin verilme süresi 24.12.2004 tarihine kadar uzatılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim çağındaki öğrencilere ekonomik ve kültürel olarak yardımcı olmak üzere kurulmuş olduğu anlaşılan derneğinin, bu niteliği devam ettiği sürece derneğe yapılacak bağış ve yardımlardan dolayı veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harcama belgesinin aslının personele iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, cezalar yerindedir. VUK 148. madde uyarınca mükellefler ve muamelede bulunan diğer kişilerin vergi otoritesinin istediği bilgileri vermeye mecbur olduğu, bu mecburiyetin yerine getirilmemesi halinde VUK 257 ve 355. maddeler gereğince cezai müeyyide uygulanması gerektiği; bankacılık mevzuatına göre de şubelerin ayrı tüzel kişiliği bulunmadığı, banka merkezinin şubelerin faaliyetlerine ilişkin tüm bilgileri bünyesinde bulundurduğu; dolayısıyla off-shore hesaplarından menkul sermaye iradi elde eden mükelleflerin faiz gelirlerine ait bilgilerin ilgili banka genel müdürlüğü veya şubelerinde bilinebileceği ve bu bilgilerin verilmemesi üzerine kesilen cezalar Maliye Bakanlığı tarafından uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumanya teslimlerine ilişkin iade talebinde, gümrük çıkış beyannamesi yerine Gümrük Yönetmeliğinin 120. maddesindeki bilgileri taşıyan ticari faturanın tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4046 sayılı Kanun gereğince ödenen ve gelir vergisine tabi tutulmayan fark tazminatının vergi indirimi uygulamasında dikkate alınması mümkün bulunmadığından, tazminat olarak alınan ve ücret olarak gelir vergisine tabi tutulmayan gelir kısmı için vergi indiriminden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turizm organizasyonu faaliyetinde bulunan firmaların düzenledikleri turlara ait vasıtaların seyri sırasında vasıtada bulunması gereken belgeler ve bilgilere ilişkin açıklamalar 177 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında Bakanlığınca uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satın alınması esnasında ödenen katma değer vergisinin iade işlemi, amortismana tabi iktisadi kıymetlerle uluslararası taşımacılık faaliyetinin bulunduğu dönemlerde yapılabilir. Bununla birlikte, ilgili dönemde uluslararası taşımacılıkta kullanılmayan çekici, yarı römork frigofirik yarı römorka ait ödenen vergilerin o dönemde iadesinin talep edilemeyeceği; bir vergilendirme döneminde iade edilecek vergi, iade talep edilen dönemde yapılan uluslararası nakliyat faaliyeti nedeniyle elde edilen hasılat tutarının genel vergi oranıyla çarpımı suretiyle bulunacak miktardan fazla olmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Oto kiralama şirketlerince %1 oranına tabi olarak satılan otomobillerin iktisabında yüklenilen vergilerin, bu araçları işletme olarak kullanılması nedeniyle hesaplanan vergiler ile telafi edilmiş olması gerekmektedir. Aksi takdirde indirimin reddi ve tarhiyat uygulanması söz konusu olacaktır. Bu nedenle KDV Kanununun 29/2 maddesine dayanarak yapılan iade taleplerinin yerine getirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanın yarattığı katma değer içerisinde vergilenen promosyon ürünlerinin müşterilere teslimi sırasında katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fındık patozu tek başına motorlu araç vasfına sahip olmadığından, buna sahip olan çiftçilerin işletme büyüklüğünü aşmaması halinde gerçek usulde mükellefiyet tesis edilmeden hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. İşletme büyüklüğü ölçüsünü aşmaları halinde ise gerçek usulde vergilendirileceklerdir. Çiftçi olmayanların ise fındık patozu işletmeciliğinden elde edilen gelirleri ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir yapım işinden bağımsız olarak alınan proje çizim hizmeti, danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilecek ve tevkifat oranı hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin %50'si olacaktır. Söz konusu proje çizim hizmetinin bir yapım işi ile birlikte ifa edilmesi halinde ise, bu hizmet yapım işlerine ilişkin etüt-proje hizmetleri kapsamında değerlendirilerek, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 1/3'ü tevkifata tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başkanlığımızca herhangi bir yapım işinden bağımsız olarak alınan proje çizim hizmeti, danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilecek ve tevkifat oranı hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin %50'si olacaktır. Söz konusu proje çizim hizmetinin bir yapım işi ile birlikte ifa edilmesi halinde ise, bu hizmet yapım işlerine ilişkin etüt-proje hizmetleri kapsamında değerlendirilerek, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin 1/3'ü tevkifatı tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı Başkanlığının, çalışanları için Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu'nun 9 uncu maddesinin (c) fıkrası uyarınca, bu Vakıflar yapacakları her türlü muameleler dolayısıyla damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi kıymet alımı ile ilgili olarak yapılacak sözleşmeye ait damga vergisini, sözleşmenin imza tarihinden itibaren 7 gün içinde ödemek kaydıyla makbuz mukabili ödenmesi uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yaşlılık aylığı bağlanıp ticari veya serbest meslek kazancı dolayısıyla mükellef olanların, 1479 Sayılı Yasanın Ek 20. Maddesine göre zorunlu olarak ödemeleri gereken sosyal güvenlik destekleme primlerini, gelirin elde edildiği yılda ödemiş olmaları ve bunu tevsik etmeleri şartıyla, ticari veya mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyet konusu yapı denetim hizmeti olan şirketin, faaliyetinde kullanmak üzere satın almış olduğu kamyonet için yatırım indirimi istisnası uygulaması mümkündür. Ancak, şirketin satın aldığı panelvanlar, niteliği itibariyle aracın arkasında koltuk ve cam bulunmaması durumunda yatırım indirimi istisnasından faydalanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kesilen para cezasının kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağı.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısmi vergi hatası taşıyan tarhiyatların düzeltilmesi mümkün değildir. Düzeltme hükümlerine göre düzeltilmesi ancak vergiye tabi olmamaları gerekenler adına yapılan tarhiyatlar, vergi mevzuuna girmeyen veya vergiden muaf olanlara yapılmış tarhiyatlar, aynı vergilendirme dönemi için yapılan mükerrer tarhiyatlar gibi belirtilen hata türlerinde mümkündür. Matrah hatası gibi kısmi vergi hatası içeren tarhiyatların düzeltilmesi imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava meydanlarında yer hizmeti veren şirketin idari ve teknik ofis binalarında yapılacak yenileme, revizyon ve özel maliyet mahiyetindeki işlemlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. KDV Kanununun 13. maddesinin (e) bendi ile eklenen istisna, hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlerine yönelik bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ilgili vergi dairesince mükellef kurumdan kira kontratlarının yeniden düzenlenip ibraz edilmesinin istenilmesi, Vergi Usul Kanununun 148. maddesinde belirtilen bilgi istenilmesi kapsamına girmez. Bu nedenle, Vergi Usul Kanununun mükerrer 355. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesine imkan bulunmamakta, kesilen ceza ile ilgili gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla yapılan satışlara Kurumlar Vergisi Kanunu'nun geçici 29. maddesinin (6) ve (7) numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu işlem için Katma Değer Vergisi Kanunu'nun geçici 10. maddesindeki istisnanın uygulanması mümkün olmamaktadır. İcra Tetkik Mercii kararının maddi anlamda değil, şekli anlamda bir yargı kararı olması nedeniyle tahsil edilen katma değer vergisinin iade edilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilen çiftçilerden %0 oranında kesilen bu verginin söz konusu çiftçilerin nihai vergileri olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Kazançları gerçek usulde vergilendirilen çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemelerinin Gelir Vergisi Kanununun 56 ncı maddesi hükmü gereğince hasılat olarak değerlendirilmesi ve verilecek yıllık gelir vergisi beyannamelerine ithal etmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kumanya teslimlerine ilişkin iade talebinde, gümrük çıkış beyannamesi yerine Gümrük Yönetmeliğinin 120. maddesindeki bilgileri taşıyan ticari faturanın tevsik edici belge olarak kabul edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmanızın serbest bölge dışındaki merkezi tarafından serbest bölgede bulunan şubesine müşterek genel gider yansıtılması işlemi katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti sayılan ancak Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi kapsamında gelir vergisinden istisna olan ve mutad ve süreklilik arz eden söz konusu faaliyetiniz katma değer vergisine tabidir. Bu çerçevede katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettirmeniz ve Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 53 ile 54. maddelerine göre tutulması mecburi defter kayıtlarını ve belgeleri düzenlemeniz gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu şirketin 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu'na göre teknoloji bölgesinde faaliyette bulunduğu ve kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde, münhasıran bu bölgede ürettiği sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri katma değer vergisinden müstesnadır. Ancak, bu istisna kapsamındaki mal ve hizmetlerin teslimleri nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi indirim konusu yapılamayacak ve indirilemeyen bu vergi gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde işin mahiyetine göre gider ya da maliyet unsuru olarak kabul edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef satın alacağı kamyonet ile şehiriçi nakliyecilik faaliyetinde bulunması halinde basit usulün genel ve özel şartlarını topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ihracı kapsamında yurt dışına satışı gerçekleştirilen otomobillere ilişkin olarak oluşan vade farkının, malın bedeline ait katma değer vergisi matrahına dahil olacağından katma değer vergisinden istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal ihracı kapsamında yurt dışına satışı gerçekleştirilen otomobillere ilişkin olarak oluşan vade farkının, malın bedeline ait katma değer vergisi matrahına dahil olacağından katma değer vergisinden istisna bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ülkemizde mevcut imar mevzuatı gereğince ruhsatsız inşaat yapmak yasak olmakla birlikte, ruhsatsız binalar yapı kullanma izni alamayacakları gibi elektrik, su ve kanalizasyon hizmetlerinden de faydalanamayacak olup, mal ve hizmet üretim yeri olarak kullanılamayacaklarından yatırım indirimi istisnasına konu edilmeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden ihraç edilmiş tahvil ve bonoların elden çıkarılmasından doğan kazanç, elden çıkarma karşılığında elde edilen yabancı para tutarının Türk Lirası karşılığından, bunların alımında ödenen yabancı para tutarının Türk Lirası karşılığı ve varsa satış giderlerinin düşülmesi suretiyle hesaplanır. Alım ve satımın farklı aylarda gerçekleşmesi durumunda, elde edilen kazancın tespitinde maliyet bedeli toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak dikkate alınır. Kazancın tespitinde işlem sırasında uygulanan kurların dikkate alınması esastır. Yabancı para ile işlem yapılması veya işlem sırasında uygulanan kurların tevsik edilememesi halinde işlem tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz alış kurları kullanılarak kazanç tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekonomik ömrü 5 yıl ve daha fazla süreli olan özel maliyet bedeli niteliğindeki harcamalar yatırım indirimi istisnasından yararlanır. Şirketinizin kamuya ait arazi üzerinde açtığı iki adet kuyu için yapmış olduğu harcamalar, özel maliyet bedeli niteliğinde olup, bu yatırımın kullanım süresi (ekonomik ömrü) 5 yıldan daha fazla olması halinde yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yazıda belirtildiği şekilde kullandırılan kredilerin, Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında 6 Sıra No.lu Tebliğin 3 ncü maddesinin (2) numaralı bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Kullandırılan konut kredilerinin gerçek kişilerin kendi ihtiyaçları için konut alımında kullanılıp kullanılmadığının, Banka tarafından yapılacak istihbarat çerçevesinde tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık ve Eğitim Vakfından süresiz olarak kiralamış olduğu hastane binası için yapılan tadilat ve revizyon harcamaları dolayısıyla yatırım indirimi istisnasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü söz konusu harcamalar yeni bir bina inşa edilmemiş, mevcut binada yapılan tadilat ve tamirat niteliğinde olup, özel maliyet bedeli niteliği taşısa dahi yatırım indirimi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel indirim mekanizması yoluyla giderilemeyen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin katma değer vergisinin maliyet bedeline dahil edilmesi durumunda, yatırım indirimi istisnası uygulaması açısından da katma değer vergisi dahil maliyet bedelinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 46. maddesinin son fıkrasına göre, herhangi bir şekilde gerçek usulde vergilendirilecek olanlar ve gerçek usulde vergilendirilen mükellefler, bir daha hiç bir şekilde basit usule dönemezler. Bu sebeple minibüs işletmeciliği faaliyetinizden dolayı basit usulden yararlanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki müşteriler için karşılıklılık ilkesine göre uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde Türkiye'de verilen roaming hizmetleri KDV'den istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamında istisnadan vazgeçmek isteyenler, vergi dairesine yazılı müracaatla dilekçelerinde belirtmek suretiyle istisna kapsamına giren işlemlerinin bir ya da bir kaçı bakımından vergiye tabi tutulmalarını talep edebilirler. Ancak istisnadan vazgeçme talebi devam etmekte olan işlemler bakımından geçerli sayılmayacak, talepten önce başlanmış ve devam edilmekte olan işlemler sonuçlanıncaya kadar istisna kapsamında işlem yapılacaktır. İstisnadan vazgeçenler üç yıl geçmedikçe mükellefiyetten çıkamayacak, bu sürenin bitiminden önce çıkma talebinde bulunulmadığı takdirde mükellefiyetin yeniden üç yıl süre ile uzatılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi açısından öngörülen istisna Katma Değer Vergisi Kanununun ilgili maddesinde öngörülen istisnadan bağımsız bir istisna uygulaması olup, Katma Değer Vergisi Kanunu uygulaması açısından istisnadan vazgeçilmiş olması gelir ve kurumlar vergisi istisnasından yararlanmaya engel teşkil etmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklıkta hisse devri işlemlerinde vergi uygulaması ortaklığın sona erip ermemesine bağlıdır. Eğer hisse devri işlemi ortaklıktan bazı ortakların ayrılması veya ortaklığa yeni ortakların alınması şeklinde gerçekleşiyorsa ve mevcut adi ortaklık ortak sayısındaki değişiklik dışında aynen devam ediyorsa, bu hisse devri işlemlerinde vergi uygulanmayacaktır. Ancak hisse devri işlemleri adi ortaklığın sona ermesi sonucunu doğuruyor veya ortaklık ortakların kararı ile fesih ediliyorsa, bu devir işlemlerine katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı para cinsinden ihraç edilmiş tahvil ve bonoların elden çıkarılmasından doğan kazanç, elden çıkarma karşılığında elde edilen yabancı para tutarının Türk Lirası karşılığından, bunların alımında ödenen yabancı para tutarının Türk Lirası karşılığı ve varsa satış giderlerinin düşülmesi suretiyle hesaplanır. Alım ve satımın farklı aylarda gerçekleşmesi durumunda elde edilen kazancın tespitinde maliyet bedeli toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak dikkate alınacaktır. Kazancın tespitinde işlem sırasında uygulanan kurların dikkate alınması esastır. Yabancı para ile işlem yapılması veya işlem sırasında uygulanan kurların tevsik edilememesi halinde işlem tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz alış kurları kullanılarak kazanç tespit edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinin %2 oranındaki çevre payı dahil perakende satış bedeli üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerinde katma değer vergisi haricinde ayrıca çevre payı vb. kesintilerin gösterilmesi zorunlu bulunmamakla birlikte, mükellef ödeme kaydedici cihazdan alacağı mali hafıza raporlarından yararlanarak söz konusu çevre payını hesaplayabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi şirketinizin belge kapsamında katma değer vergisi istisnası uygulanarak ithal ettiği makine ve teçhizatı Hazine Müsteşarlığının izin ve onayı ile yatırım teşvik belgesinde isim değişikliği yapılmak suretiyle bir başka mükellefe istisna kapsamında katma değer vergisi hesaplanmadan devretmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi şirketin belge kapsamında katma değer vergisi istisnası uygulanarak ithal ettiği makine ve teçhizatı Hazine Müsteşarlığının izin ve onayı ile yatırım teşvik belgesinde isim değişikliği yapılmak suretiyle bir başka mükellefe istisna kapsamında katma değer vergisi hesaplanmadan devretmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı Başkanlığının, çalışanları için damga vergisi muafiyeti bulunan Sosyal Sigortalar Kurumuna verilen sigorta prim bildirgelerinin damga vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. 3294 sayılı Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanunu'nun 9. maddesinin (c) fıkrası uyarınca Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıfları yapacakları her türlü muameleler dolayısıyla damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin tasdik konusu ile ilgili defter ve belgelerin vergi inceleme elemanları tarafından incelenmek üzere alındığı durumlarda bunun tevsik edilmesi kaydıyla tam tasdik raporlarının vergi incelemesinin tamamlanmasından sonra düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır. Bu durumda, tasdik raporları, defter ve belgelerin mükellefe iadesinden itibaren iki ay içerisinde düzenlenecektir. Ancak, vergi incelemesi beyanname verme süresinin bitiminden sonra başlamış ise, beyanname verme süresinin bitimi ile vergi incelemesine başlama tarihi arasında geçen süre söz konusu iki aylık süreden indirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi yapılan muamelelerine dayanmakta olup, vergiyi doğuran olaya ilişkin olarak sonradan meydana gelen değişikliklerin Kanunda aksine hüküm bulunmadığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar nedeniyle ödenen banka ve sigorta muameleleri vergisi üzerinde matrahın değişmesi, verginin iadesi veya mahsubu yönünde bir etkisi bulunmamaktadır. Bu nedenle, kredi faizlerine ilişkin olarak vadelerinde tahakkuk ettirilerek vergi dairesine yatırılan, daha sonra erteleme kapsamına alınan ve Hazine tarafından gelir kaybı olarak kabul edilmeyen banka ve sigorta muameleleri vergisinin iade edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yer altı kablolu elektrik tesisi yapım işinin inşaat ve onarım işleri kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, yer altı kablolu AG+OG elektrik tesisi yapım işinin yıllara sari inşaat ve onarım işi kapsamında değerlendirilerek, ödenen istihkak bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. Mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde KDV'nin mükellefi bu işleri yapanlar olup, derneklere bedel karşılığında yapılan mal teslimler ve hizmet ifaları ile ilgili olarak KDV Kanununda herhangi bir istisna bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşıma işlerine yönelik bilet satışı yapan seyahat acentelerine bu işlemlerinin ilave bir karşılığı olarak ödenen ve komisyondan farklı mütalaa edilmeyen teşvik primlerinin uluslararası taşımacılık hizmetinin bedeli içinde değerlendirilerek katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap döneminin kapandığı takvim yılının kazancı sayılır ve enflasyon düzeltmesi uygulamasında hesap döneminin sona erdiği tarih esas alınır. 01.01.2004 ile 30.09.2004 tarihleri arasında yeniden değerleme, finansman gider kısıtlaması ve amortisman oranlarının hesaplanması konusunda 5024 sayılı Kanunla değişmeden önceki hükümlere göre, 30.09.2004 tarihini takip eden dönem içinse 5024 sayılı Kanunla değişen yeni hükümlere göre uygulama yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şekilde taşıma olması halinde, firmanın kargo ile taşıttırdığı mallar için sevk irsaliyesi düzenlemesi, kargo şirketinin de taşıma irsaliyesi düzenlemesi ve taşıma sırasında her iki belgenin de taşıtta bulundurulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
61 Seri No'lu Tebliğ kapsamında 'Türkiye'de İkamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Satışlarda KDV İhracat İstisnası İzin Belgesi' alan mükelleflerin, Kanun'un 11/1-b maddesi kapsamında yapacakları satışlar için 43 Seri No'lu Tebliğde belirtilen 'izin belgesini' almalarına gerek bulunmamaktadır. Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlara ilişkin istisna uygulamasında, yolcuların beraberinde bavullarıyla götürebilecekleri mallar kişisel tüketime konu mal kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
61 Seri No'lu Tebliğ kapsamında "Türkiye'de ikamet Etmeyenlere Döviz Karşılığı Satışlarda KDV İhracat istisnası izin Belgesi" alan mükelleflerin Kanunun 11/1-b maddesi kapsamında yapacakları satışlar için ayrıca 43 Seri No'lu Tebliğde belirtilen izin belgesini almalarına gerek bulunmamaktadır. Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlara ilişkin istisna uygulamasında, yolcuların beraberinde bavullarıyla götürebilecekleri mallar kişisel tüketime konu mal kapsamında değerlendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai işletmesine dahil bir kamyonu olan çiftçi, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesi uyarınca işletme büyüklüğü ölçülerini aşmasa dahi gerçek usulde (zirai işletme hesabı veya diledikleri takdirde bilanço esasına göre) vergilendirilir. Söz konusu aracın yaşının veya ekonomik değerinin vergilendirme usulüne herhangi bir etkisi yoktur. Ancak, mükelleflerin araçlarını işletme dışına çıkardıklarına dair dilekçe ile vergi dairelerine başvurmaları ve diğer şartları taşımaları halinde, başvuru tarihini izleyen takvim yılından itibaren hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Garanti süresi içerisinde ve garanti belgesi çerçevesinde müşterilere sağlanan bedelsiz tamir, bakım ve yenileme hizmetleri karşılığı bedelin, malın satış fiyatı içinde tahsil edilmiş ve vergilendirilmiş olduğundan bu hizmetler prensip olarak vergiye tabi bulunmamaktadır. İç piyasada garanti sözleşmeleri kapsamında malın yenisi ile değiştirilmesi veya arızanın giderilmesi şeklinde yapılan teslim ve hizmetlerin katma değer vergisine tabi tutulmaması karşısında yine garanti sözleşmeleri kapsamında yurt dışından getirilen yeni ürünlerin ithalatı da katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Gümrük ve ihracat mevzuatına uygun olarak gerçekleştirilmek kaydıyla yurt dışından garanti hükümleri çerçevesinde bedelsiz olarak sağlanan sözleşme kapsamı ürünlerin ithalatında katma değer vergisi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanılamaz. Kanun kapsamında olmayan bir ilde yatırımı olan bir yatırımcının yatırımını Kanun kapsamındaki illerden birine kaydırması durumunda ek bir kapasite ve istihdam artışı sağlanmış olmayacağından 5084 sayılı Kanun ile getirilen vergi teşvikinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yararlanılabilir. Kanun kapsamındaki illerde aynı şirkete ait ana tesisler yanında kurulan ek tesislerde çalıştırılan ilave istihdam için vergi teşvikinden yararlanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşe yeni alınan işçilerin bir kısmının iş akitleri askıya alınan mevsimlik işçiler olması durumu değiştirmemekte olup, bu işçiler içinde teşvikin uygulanması gerekir. Ek istihdamın hesaplanmasında 01.10.2003 tarihinden önce verilen en son dört aylık sigorta prim bordrosunun son ayında bildirilen işçi sayısı dikkate alınacak ve bu sayıya ilave olarak yeni işe alınan işçiler için vergi teşvikinden yararlanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetinde bulunan ödevlinin aracını hurdacıya sattığı anlaşıldığından, ticari faaliyetine devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle gelir vergisi mükellefiyetinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi olup, bu ürünlerin teslimi Özel Tüketim Vergisine tabidir. Atık yağ ÖTV Kanunu Ek (I) listesinde yer almadığından, ondan üretilen mallar listedeki malların üretilmesi halinde, ÖTV Kanunun 9. maddesindeki vergi indirimi müessesesinden yararlanılamaz ve üretilen bu malların teslimi vergiye tabi olup vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda belgesi alınamaması durumunda, Sulh Hukuk Mahkemesi veya Asliye Hukuk Mahkemesince aracın çalışıp çalışmadığının bilirkişi tarafından tespitinin yaptırılarak düzenlenecek bilirkişi raporu sonucu faaliyete devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle mükellefiyetin terkin edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, aracın hurdaya çıkarıldığının ilgili trafik şubesine de mükellef tarafından bildirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirketin teşvikten yararlanacağı işçi sayısı belirlenirken 01.10.2003 tarihinden önce ilgili idareye verdikleri en son sigorta prim bordrosunda bildirdiği işçi sayısına (320) ilave olarak işe aldığı işçiler için teşvikten yararlanması mümkün bulunmaktadır. Terkin edilecek tutar, yeni işe alınan işçi sayısı ile asgari ücret üzerinden ödenmesi gereken verginin çarpımı sonucu bulunacak tutarın organize sanayi ve endüstri bölgelerindeki iş yerlerinde tamamını, diğer yerlerdeki iş yerlerinde ise %80'ini aşamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de 1997 yılından beri oturmakta olan gerçek kişi, Gelir Vergisi Kanunun 3. maddesinin 1. bendi uyarınca tam mükellefiyet esasında vergilendirilmesi gerekir. Türkiye'de yerleşmiş olan gerçek kişinin Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eleman temininde güçlük zammı nedeniyle yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamakta olup, söz konusu ödemelerin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şüyu çerçevesinde yapılan satışlarda alıcının hissedarlardan biri olması halinde, alıcının kendi hissesi mülkiyet devri söz konusu olmadığından matrahtan indirilecektir. Katma değer vergisi matrahı, sahibi olduğunuz hissenin indiriminden sonra kalan tutar olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2003 tarihli bilançonuzun BDDK Tebliğlerine göre düzeltilmiş olması halinde, Vergi Usul Kanununda yer alan amortisman ayırma sürelerine göre bulunan değerler üzerinden bilançoda yer almış olması şartıyla tekrar düzeltme yapma zorunluluğunuz bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana Jet Üs Komutanlığı katma değer vergisinin mükellefi olmadığından, Şirket tarafından söz konusu Üs Komutanlığı'na yapılan beton kırma taş, temel stabilize kum, şiltre ile drenaj malzemesi teslimlerinin genel hükümler çerçevesinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesine göre ihraç kaydıyla teslim edilen mallar mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle 3 ay içinde ihraç edilememesi halinde, en geç 3 aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren 15 gün içinde başvuran ihracatçılara Maliye Bakanlığı veya vergi daireleri tarafından 3 ay ek süre verilebilir. Ancak, Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 17. maddeye göre yapılan ihraç kaydıyla teslimler (Dahilde İşleme Rejimi kapsamı) bakımından 11/1-c maddesindeki ek süre talebi geçerli değildir ve ek süre talebinin kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesindeki ek süre talebi, geçici 17. maddeye göre yapılan ihraç kaydıyla teslimler bakımından geçerli olmadığından, mükellefin bu talebinin kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dahilde İşleme Rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin ihracatının şartlara uygun olarak gerçekleştirilmemesi halinde, zamanında alınamayan verginin, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte alıcıdan tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taşıma araç ve gereçlerinin imalatı ile ilgili olup maliyeti içinde yer alacak olmak kaydıyla Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu fabrikanın kendi başına bir işletme olması nedeniyle, fabrikanın kiralanması işlemi Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-f maddesi hükmünce vergiye tabi olması gerekmektedir. İhale bedeli üzerinden KDV hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında mukim firmalardan yurt dışında eğitim hizmeti alınması işlemi, hizmet yurt dışında yapıldığından ve hizmetten yurt dışında faydalanıldığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Sigortalar Kurumu tarafından düzenlenen ve damga vergisi bu kurum tarafından ödenmesi gereken kağıtlar, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa bağlı (2) sayılı tablonun 'V-Kurumlarla ilgili kağıtlar' bölümünün 9 uncu maddesi gereğince vergiden istisna edilmiştir. Ayrıca, Sosyal Sigorta Kurumuna verilen aylık sigorta prim bildirgeleri, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun 'IV-makbuzlar ve diğer kağıtlar' başlıklı bölümünün (d) bendi gereğince damga vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otelin çatı katına inşa edilecek restauranta ait inşaat harcamaları özel maliyet bedeli niteliğinde olduğundan ekonomik ömrü 5 yıl ve daha uzun süreli olması şartıyla yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir. Ayrıca restaurant ister otel işletmeciliği bünyesinde işletilsin, isterse otelden bağımsız olarak işletilsin, hizmet üretimi ile doğrudan ilgili olan alet, edevat, mefruşat, demirbaşlar için yapılan harcamalarda yatırım indirimi istisnasından yararlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni süresinde beyanname verilmesinden sonra, gerek ek olarak gerekse pişmanlıkla verilen beyannamelere usulsüzlük cezası kesilmez. Kendiliğinden verilen beyannameye istinaden ortaya çıkan ödenecek vergi için %50 oranında vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekmektedir. Tahakkuk eden vergiye ilişkin gecikme faizi hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiilen sigortacılık faaliyetinde bulunmadıkları belirtilen mükelleflerin ticari taksi faaliyeti dolayısıyla basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımaları halinde basit usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sigorta şirketleri tarafından döviz cinsinden düzenlenen poliçelere ait bedellerin döviz cinsinden peşin veya taksitler halinde tahsil edilmesi sonucu lehlerine oluşan kur farklarının banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 28. maddesi uyarınca, sigorta şirketlerinin her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler sonucu lehine almış oldukları her türlü paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YMM'lerin yaptıkları tasdik sırasında ilgili mevzuat çerçevesindeki sorumluluklarını yerine getirmemeleri veya bu görevlerini kusurlu olarak yerine getirmeleri halinde haklarında disiplin kovuşturması açılması gerekmektedir. Düzenlenecek vergi inceleme raporunda YMM hakkında disiplin kovuşturması yapılmasının istenilmesi halinde disiplin hükümlerinin uygulanması için konu Bakanlıkça, yeminli mali müşavirin bağlı bulunduğu Odaya intikal ettirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yeminli mali müşavirlerin yaptıkları tasdikin doğru olmaması halinde ziyaa uğratılan vergilerden ve kesilecek cezalardan mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumlu oldukları kabul edilmiştir. Bu sorumluluk fiili envanter sonucunda ortaya çıkacak matrah farkları da dahil olmak üzere geçerlidir. Yeminli mali müşavirler tasdik çalışmalarında fiili ve kaydi envanterleri yapma yükümlülüğü altındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanununa ekli (I) sayılı listede yer almayan 2710.99.00.00.00 G.T.İ.P. numarasındaki atık yağdan anılan listede bulunan malların (kalıp yağı, metal işleme yağı, soğutma yağı ve yağlama yağları) üretilmesi halinde, üretilen yeni malların teslimi ÖTV'ye tabidir. Bu durumda Kanunun 9 uncu maddesindeki vergi indirimi müessesesinden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtın ticari işletmeye dahil olması ve işte kullanması şartıyla, taşıta ait kasko bedeli, kredi faizi ve dönem amortisman bedelinin gelir vergisi matrahının tespitinde gider olarak hasılattan indirilmesi mümkündür. Kredi faizlerinden taşıtın aktife girdiği tarihten hesap dönemi sonuna kadar olanlar taşıtın maliyetine eklenmesi zorunludur; sonraki dönem faizleri doğrudan gider veya amortismana tabi tutulabilir. Taşıt alım vergisi maliyete eklenmesi veya genel giderler arasında gösterilmesi mümkündür. Ford Ranger 4x2 çift kabin Pick-up taşıt (II) tarife taşıtı olduğundan motorlu taşıtlar vergisi gider olarak kabul edilebilecektir. Tescil dosyası bedeli ve çevre temizlik vergisi de gider olarak indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Toptancı hallerinde faaliyette bulunanlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan taze sebze ve meyve (mamulleri hariç) teslimlerine %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Gelir vergisinden muaf esnaf ile basit usulde vergilendirilen mükellefler ve gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmayan kişilere yapılan taze sebze ve meyve teslimlerinde ise %8 oranında katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Basit usulde vergilendirilen seyyar satıcı veya pazarcı mükelleflerin istisnadan vazgeçerek gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmaları halinde, toptancı hallerinde faaliyette bulunanlar tarafından yapılan taze sebze ve meyve teslimlerinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bankaların Savunma Sanayii Müsteşarlığına yapacakları döviz satışlarında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir. Zira vergi, resim ve harç istisnası, vergi mükellefiyeti doğrudan doğruya Milli Savunma Bakanlığına terettüp eden mükellefiyetle ilgilidir. Banka ve sigorta muameleleri vergisinin mükellefi ise satış yapan bankadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mart 2004 ve takip eden aylık dönemlerde ilgili ay içinde işe yeni giren veya çıkan ve Kanun kapsamında olan işçilerin bulunması halinde, bu işçiler için gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür. Bu durumda, asgari ücret üzerinden ödenmesi gereken verginin tutarını geçmemek üzere ilgili ayda kısmi çalışılan süre için ödenen ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinin tamamı veya bir kısmı terkine konu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirketin kiralanan arsa üzerine hizmet üretim yeri olarak inşa etmekte olduğu lokanta binası için yapılan harcamalar, özel maliyet bedeli niteliğinde olup, gerçekleştirilen bu yatırımın ekonomik ömrü 5 yıldan daha fazla olması halinde yatırım indirimi istisnasına konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlan yazısı öncelikle vergi dairesinin ilan koymaya mahsus yerine asılacak, bir örneği muhatabın bilinen son adresinin bağlı bulunduğu muhtarlığa gönderilecek ve ayrıca ilanın il belediye sınırları içinde çıkan bir veya daha fazla gazetede yayımlanması suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel işyeri inşaatı faaliyeti ticari faaliyet kapsamında inşaat işi olup, bu faaliyetler neticesinde doğan kazancın Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanca ilişkin hükümleri çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlaç fiyatlarındaki düşüş nedeniyle oluşan zararın GVK. 40 inci madde hükmü çerçevesinde gider olarak indirilmesi söz konusu değildir. Ancak, mükelleflerin faaliyetlerinin zararla sonuçlanması halinde bu zararın GVK. 88 inci madde hükmüne göre mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşverenler, özel gير indiriminden doğan vergi farkını 20 Şubat akşamına kadar verecekleri muhtasar beyanname ile beyan edecekleri vergilerden mahsup ederek hak sahiplerine ödeyeceklerdir. Aralık ayına ait tevkif suretiyle kesilen vergilerin özel gider indiriminden doğan ve mahsubu yapılamayan vergi farkını karşılayamaması halinde kalan tutarın tamamı Aralık ayına ait muhtasar beyannamede gösterilerek, mahsuplar sonunda ortaya çıkan tutarın vergi daireleri tarafından işverenlere nakden iade edilecektir. İşverenler, naklen alacakları bu vergi farkını hak sahiplerine iade edeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai işletmeye dahil bulunan arazinin bir kısmının kiraya verilmesi sonucu elde edilecek gelir zirai kazanç olarak vergilendirilecektir. Mal ve haklar ticari ve zirai bir işletmeye dahil bulunduğu takdirde, bunların iratları ticari veya zirai kazancın tespitine müteallik hükümlere göre hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesinin (6) numaralı bendi kapsamında yetkili makamlardan izin alınarak düzenlenmesi halinde, fuar kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Fuar girişinde alınacak cüzi giriş ücretlerinin de fuarı düzenleyen kamu idare ve müessesesi tarafından tahsil edilmesi gerekmektedir. Ancak, fuar alanı içinde lokanta, kafe, çay ocağı vs gibi hizmetler verilmesi halinde, söz konusu kurumlar bünyesinde iktisadi işletme oluşturularak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fuar giriş ücreti tahsil edilmesi, bir defaya mahsus olması kaydıyla arızi ticari kazanç olarak mütalaa edileceğinden, söz konusu işlem katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, fuar alanı içinde lokanta, kafe, çay ocağı vs gibi hizmetler verilmesi halinde, söz konusu hizmetler katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası kara taşımacılığında Kara Manifestosu, Tır Karnesi, Triptik Belgesi veya Transit/Aktarma Beyannamesinin; deniz veya hava taşımacılığında Orijinal Manifestonun gümrük idaresi, noter veya yeminli mali müşavirlerce onaylanmış örneğinin KDV iadesinde tevsik edici belge olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır. Ancak CMR Belgesi kara taşımacılığında ve konşimento deniz taşımacılığında mükerrer vergi iadesine yol açabilmesi nedeniyle bu belgelerin tevsiki amacıyla kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili makamlardan izin alınarak düzenlenen fuar, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesinin (6) numaralı bendi kapsamında kurumlar vergisinden muaf tutulacaktır. Fuar girişinde alınacak cüzi giriş ücretlerinin fuarı düzenleyen kamu idare ve müessesesi tarafından tahsil edilmesi gerekmektedir. Ancak fuar alanı içinde lokanta, kafe, çay ocağı gibi hizmetler verilmesi halinde, söz konusu kurumlar bünyesinde iktisadi işletme oluşturularak kurumlar vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fuar süresince fuar alanını gezecek olan kişilerden alınacak olan fuar giriş ücreti tahsil edilmesi, bir defaya mahsus olması kaydıyla arızi ticari kazanç olarak mütalaa edileceğinden, söz konusu işlem katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak fuar alanı içinde lokanta, kafe, çay ocağı gibi hizmetler verilmesi halinde, söz konusu hizmetler katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işleri ile birlikte ifa edilen harita işinin alt yüklenicilere devredilmesi tevkifat kapsamında değerlendirilir. Ancak, yapım işleri ile birlikte ifa edilmeyen ve bağımsız olarak gerçekleştirilen harita işleri danışmanlık ve denetim hizmetleri kapsamında değerlendirilir ve taşeronlara devredilmesi aşamalarında tevkifat uygulanmaz. Söz konusu sayısal harita işinin alt yüklenicilere ve taşeronlara devri tevkifat kapsamı dışındadır. Doğrudan bankaya yapılan harita işi ise %50 tevkifata tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişilerce yabancı yatırım fonları katılma belgelerinden elde edilen gelirler, gelirin belgenin elde tutulması sürecinde elde edilmesi halinde menkul sermaye iradı olarak, gelirin belgenin elden çıkarılmasına bağlı olarak elde edilmesi halinde ise diğer kazanç ve irat olarak vergilendirilecektir. Geçici 55. madde hükmü uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran yıllara sari inşaat ve onarma işi yapıldığının tespiti halinde söz konusu mükellef adına geçici vergi mükellefiyetinin tesis edilmemesi gerekmektedir. Ancak, bu mükelleflerin inşaat ve onarma işlerinin yanında gerçek usulde gelir vergisine tabi ticari ve mesleki kazançlarının olması halinde, yıllara sari inşaat ve onarma işinden elde ettikleri kazançları dışında kalan kazançları için geçici vergi ödemek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV matrahı, taşınmazın hissesinin indiriminden sonra kalan tutar üzerinden hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 5. maddesiyle hükme bağlanan vergi mahremiyeti kapsamındaki bilgiler 3. şahıslara açıklanamaz. Ancak söz konusu bilgiler, ilgili kooperatif tarafından doğrudan ilgili vergi dairesine başvurulması halinde kendilerine verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka müşterilerinin başka bankalardan kullandığı ihracat taahhütlü döviz kredisinin kapatılması amacıyla bankanız tarafından yapılan döviz satışı ve transfer işlemlerinin banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi şirketin belge kapsamında yurt dışından temin ettiği makine ve teçhizatı, Hazine Müsteşarlığı'nın izin ve onayı ile yatırım teşvik belgesi sahibi bir başka mükellefe, bu mükellefin sahip olduğu yatırım teşvik belgesi eki yurt dışından temin edilecek makine ve teçhizat listesinde de aynı makine ve teçhizatın sayılması şartıyla katma değer vergisi hesaplanmadan istisna kapsamında devretmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakatlık indirimi toplamının sakat hizmet erbabının asıl ücretlerini aşması halinde aşan kısmın, o ayda yapılan fazla mesai, yan ödeme ve ücret sayılan ödemelerin tutarına uygulanması gerekir. İndirim tutarının yüksek olması halinde herhangi bir iade söz konusu olmayacaktır. Döner sermayeden yapılan ödemelerin vergiye tabi bir ödeme olması halinde bu ödemeye de sakatlık indirimi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletmelere ait demirbaş olan bilgisayarların işletim sistemleri bilgisayardan ayrı olarak değerlendirilemeyeceğinden, işletim sistemlerine yönelik olarak yapılan tadil, bakım ve onarım hizmetleri için yapılacak ödemelere ait katma değer vergisi üzerinden tevkifat uygulanması gerekmektedir. Ancak, bilgisayarlara ait uygulama programları bilgisayarlardan ayrı olarak mütalaa edildiğinden, bunlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetlerine ait KDV'nin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyannamelerin tasdik ettirilmesi isteğe bağlı olup, net satışlar toplamı ve/veya aktif toplamı 4 Sıra No'lu Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce İmzalanması Hakkında Genel Tebliğ'de belirtilen ve müteakip yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacak hadleri aşan mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavire tasdik ettirmemeleri halinde sadece bu eylemlerinden ötürü yapılacak bir işlemde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyannamelerin tasdik ettirilmesi isteğe bağlı olup, net satışlar toplamı ve/veya aktif toplamı 4 Sıra No'lu Vergi Beyannamelerinin Serbest Muhasebeci ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlerce İmzalanması Hakkında Genel Tebliğ'de belirtilen ve müteakip yıllar için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacak hadleri aşan mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavire tasdik ettirmemeleri halinde sadece bu eylemlerinden ötürü yapılacak bir işlemde bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asıl şeyin temel unsuru olan bütünleyici parçalardan özel tüketim vergisi alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisinin mükellefiyeti, mülkiyet hakkına dayanır. Taşınmazın mülkiyeti Vakıflar Genel Müdürlüğüne ait olup, yap-işlet-devret modeliyle şirkete kiralanan durumda, emlak vergisi mükellefinin Vakıflar Genel Müdürlüğü olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflara ait taşınmazlar emlak vergisinden muaftır. Bu muafiyet, taşınmazların kullanım şekli veya çalışanlardan bedel tahsil edilmesi durumu tarafından etkilenmez. Lojmanların mülkiyeti vakfa ait olduğu sürece emlak vergisi muafiyeti devam eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyanname verme süreleri uzatılan mükelleflere ait Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporlarının beyanname verme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde ilgili vergi dairelerine teslim edilebilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi beyannamelerinin kanuni süreleri geçtikten sonra ödeme süreleri içerisinde verilmesi halinde bu beyanname ile beyan edilen vergi için yüzde elli oranında vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekir. Kesilecek bu cezanın, vergi beyannamesinin süresinde verilmeyişi nedeniyle VUK 352-I/1 inci maddesi uyarınca birinci derece iki kat usulsüzlük cezası uygulanmasını da gerektirdiği göz önünde bulundurularak her iki cezanın mukayese edilmesi ve miktar itibariyle ağır olanın aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapım işinden bağımsız olarak yüklenilen 1/1000 ve 1/5000 ölçekli sayısal harita üretimi işi, 91 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin A/5-f bölümü kapsamında değerlendirilmesi ve %50 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bahçe suyu aboneliklerinin konut abonelikleri gibi değerlendirilip su faturaları üzerinden çevre temizlik vergisi alınması mümkün değildir. Ancak, bahçe suyu aboneliğinin bulunduğu bahçelerde konut bulunması ve konutun da su aboneliğinin bulunmaması halinde çevre temizlik vergisi, yıllık tarifenin yedinci grubunun belediye meclisince belirlenecek derecesi üzerinden hesaplanmak suretiyle emlak vergisinin taksit sürelerinde ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine arazilerinin tarımsal amaçla ekilip biçilmesi için üçüncü şahıslara kiralanması işlemleri, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayri menkullerin kiralanması niteliğinden olduğundan bu tür kiralama işlemleri için istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücbir sebebin varlığını ispat için ibraz edilen raporların mutlaka kamuya ait belirtilen kuruluşlardan (hastaneler, hükümet tabipliği, sağlık ocağı gibi resmi sağlık kuruluşları) alınmış olması şartı aranacağından, özel doktorlardan alınan raporlar dikkate alınmayacaktır. Özel polikliniğin özel hastane statüsünde olup olmadığı Sağlık Müdürlüğüne sorulmalı; özel hastane statüsünde olması halinde mükellefin durumu mücbir sebep hali sayılıp yeni uzlaşma günü tayin edilmesi, özel hastane statüsünde olmaması halinde ise yeniden uzlaşma günü verilmemesi uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine arazilerinin tarımsal amaçla ekilip biçilmesi için üçüncü şahıslara kiralanması işlemleri, iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkulların kiralanması niteliğinde olduğundan bu tür kiralama işlemleri için katma değer vergisi istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağ-Kur primlerinin ilgili dönemlere ilişkin olup ödenmiş olması şartıyla geçici vergiye ilişkin kazancın tespitinde indirim konusu yapılması ve geçici vergi beyannamesinin 20 no.lu "Diğer İndirimler" sütununda gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın çekilmesi ile vergiyi doğuran olay meydana gelmekte olup, söz konusu aracın bir süre sonra başka bir yere çekilmesi halinde, her bir hizmet kısmının ifa tarihinden itibaren azami yedi gün içinde hizmet bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması suretiyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araç sahiplerinin kimler olduğunun bilinememesi ve irsaliyeye araç sahibinin isminin yazılması imkanı olmaması sebebiyle isim yerine aracın plaka numarasının yazılması uygundur.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 24/c maddesi hükmüne göre, vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzeri adlar altında sağlanan her türlü menfaat hizmet ve değerler katma değer vergisi matrahına dahil bulunmaktadır. Buna göre, vadesinde ödenmeyen su faturaları için uygulanan gecikme zammının katma değer vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 24/c maddesi hükmüne göre, vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzeri adlar altında sağlanan her türlü menfaat hizmet ve değerler katma değer vergisi matrahına dahil bulunmaktadır. Buna göre, vadesinde ödenmeyen su faturası için belediyenin uyguladığı gecikme zammının katma değer vergisi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Araçların çekimi sırasında araç sahiplerinden ücret alındığından taşıma irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir. Araç sahiplerinin kimler olduğunun bilinememesi ve irsaliyeye araç sahibinin isminin yazılması imkanı olmaması sebebiyle isim yerine aracın plaka numarasının yazılması uygundur. Fatura, hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracın çekilmesi ile vergiyi doğuran olay meydana gelmektedir. Söz konusu aracın bir süre sonra başka bir yere çekilmesi halinde, her bir hizmet kısmının ifa tarihinden itibaren azami yedi gün içinde hizmet bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması suretiyle fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk lirası kredilerde fon kesintisi faiz tahakkukunda doğduğundan, 29/07/2004 tarihinden sonra tahakkuk ettirilecek faizler için fon kesintisi oranının %0 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavirlerin tasdik işlemlerinden doğan sorumluluk kusursuz ve sınırsız bir sorumluluk olmayıp, tasdik edilen finansal tablo ve beyannamelerin ilgili mevzuat hükümlerine, muhasebe prensiplerine ve muhasebe standartlarına uygun olup olmadığı ve bu uygunluğun denetim standartlarına göre yapılan bir denetim ile tespit edilip edilmediği yeminli mali müşavirlerin sorumluluğunun çerçevesini belirlemektedir. Yeminli mali müşavirler, tasdik konu ve kapsamıyla sınırlı olmak üzere, fiili durum ile belge ve kayıtların uygunluğundan ve doğruluğundan sorumludurlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel okul işletmeciliği faaliyetinde kullanılacak olan bina ile bu binaya ilave olarak yapılacak yemekhane ve konferans salonu için yatırım indirimi istisnası uygulanması mümkündür. Ancak binanın güçlendirilmesi amacıyla yapılacak olan ilave taşıyıcı perde kolon ve radya temel inşaatı için yapılan harcamalara, yeni bir bina inşa edilmemiş olduğundan yatırım indirimi istisnası uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Bireysel emeklilik poliçelerinin tanzim edilmesi nedeniyle tahsil edilen komisyon bedelleri banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna değildir. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 29. maddesinin (i) bendindeki istisna hükmü, sadece bireysel emeklilik şirketlerinin bireysel emeklilik poliçeleri üzerinden lehe aldıkları paralara ilişkindir. Menkul kıymet şirketlerinin bireysel emeklilik poliçelerini tanzim etmesi nedeniyle tahsil ettiği komisyon bedelleri anılan istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
İlan yazısı her halükarda tebliğ yapan vergi dairesinin ilan koymaya mahsus mahalline asılacak ve bir örneği muhatabın bilinen son adresinin bağlı bulunduğu muhtarlığa gönderilecektir. Tebliğin konusu bir milyar liradan az vergi veya vergi cezasına taalluk ettiği takdirde ayrıca gazete ile ilan yapılmayacaktır. Tebliğin konusu bir milyar ila yüz milyar lira arasında vergi veya vergi cezasına taalluk etmesi halinde, belediye sınırları içerisinde gazete yayınlanmaması nedeniyle gazetede yayımlanması imkanı bulunmamakta, ancak ilan yazısı Malmüdürlüğünün ilan koymaya mahsus mahalline asılmak ve bir örneği muhatabın bilinen son adresinin bağlı bulunduğu muhtarlığa gönderilmek suretiyle yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığın söz konusu proje kapsamında ihale yoluyla yaptığı alımlar katma değer vergisine tabidir. Yarışmayı kazanan öğrencilere yapılacak parasal ödül dağıtımı ise katma değer vergisinin konusuna girmediğinden katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun faaliyetleri nedeniyle edindiği bina, arazi ve arsalar emlak vergisinden muaftır. 4389 sayılı Bankalar Kanununun 15. maddesinin (3) numaralı bendinde fonun her türlü vergi, resim ve harçtan muaf tutulması öngörülmüş olduğundan, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun faaliyetleri nedeniyle edindiği bina, arsa ve arazilerden dolayı 2003 yılı ve sonrası emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal danışmanlık işinin tebliğlerde ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılan faaliyetler arasında yer almaması sebebiyle, bu faaliyetiyle ilgili olarak Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenleme mecburiyeti olmayan satışları veya hizmet ifalarını belgelendirmek üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana paraya ek olarak uygulanan kanuni faiz ve ceza, herhangi bir mal teslimi ve hizmet ifasına dayanmadığından katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. KDV hesaplanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin yatırım indiriminden yararlanabilmeleri için, belirli miktarları aşan yatırım indirimi uygulamalarını yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmeleri ve tasdik raporunu beyanname verme veya rapor ibraz süresi içinde (zamanında) ibraz etmeleri gerekmektedir. Tasdik raporunu süresinde ibraz etmeyen mükelleflerin, diğer şartları yerine getirmiş olsalar dahi yatırım indiriminden yararlandırılmaları mümkün bulunmamaktadır. Kazancın yeterli olduğu yılda tasdik raporu düzenlettirip süresinde ibraz etmeyen mükellefler, daha sonraki yıllarda söz konusu yıllar için rapor düzenlense bile istisnadan faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cari yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan yeminli mali müşavir tarafından düzenlenen tasdik raporuna istinaden geçmiş dönemlere ilişkin KDV iadesi taleplerinin herhangi bir hadle sınırlı olmaksızın (bavul ticareti ve yolcu beraberi eşya ihracatından doğan iadelerde ise Genel Tebliğlerle belirlenmiş limitler dahilinde) yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mahremiyeti gereği mükellefle ilgili bilgiler sadece mükellefe verilmelidir. Söz konusu bilgiler 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 5. maddesiyle hükme bağlanan vergi mahremiyeti kapsamında olduğundan, üçüncü kişilere verilemez. Ancak adı geçen kooperatif tarafından doğrudan ilgili vergi dairesine başvurulması halinde yazıda istenilen bilgilerin kendilerine verilmesi imkan dahilindedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alış ve satışları fiziki olarak gerçek olmayan veya işletmenin kapasite ve dönem iş hacmi arasında açık bir nispetsizlik bulunan ve iade alacağına konu edilen alışlarına tekabül eden faturaların sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (SMİYB) olduğu hususunda tespit olunan mükellefin katma değer vergisi iade alacağının söz konusu yeminli mali müşavir raporuna istinaden yerine getirilmesi mümkün değildir. Bu durumda iade talepleri münhasıran inceleme raporuna göre değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef adına düzenlenen vergi inceleme raporlarında tarh edilmesi gereken vergilerle kesilmesi gereken cezalar için tarhiyat öncesi uzlaşmaya varılması sonucunda tahakkuk eden vergi ve kesilen cezalar için dava açılması veya düzeltme talebinde bulunulması mümkün değildir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun Ek 11 inci maddesi uyarınca, tarhiyattan önce uzlaşmaya varılması halinde tutanakla tespit edilen bu husus hakkında dava açılamaz ve hiçbir mercie şikayette bulunulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat öncesi uzlaşma sonucunda tahakkuk eden vergi ve kesilen cezalar için dava açılması veya düzeltme talebinde bulunulması mümkün değildir. VUK Ek 11. maddesi uyarınca, tarhiyattan önce uzlaşmaya varılması halinde tutanakla tespit edilen bu husus hakkında dava açılamaz ve hiçbir mercie şikayette bulunulamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup/iadeye konu edilemeyen fon payı, peşin ödenen vergi ve fonlar hesabında bekleyen tutarlar gider hesaplarına alınarak peşin ödenen vergi ve fonlar hesabı kapatılır. Ayrıca, kurum kazancının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacak olan bu tutarın nazım hesaplarda da izlenmesi uygun olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hatalı tebligatın tespiti halinde zamanaşımı süresi de göz önüne alınarak tebliğin Vergi Usul Kanununun tebliğ hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 46. maddesine göre, herhangi bir şekilde gerçek usulde vergilendirilecek olanlar ile gerçek usulde vergilendirilen mükellefler bir daha hiçbir şekilde basit usule dönemezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahte hurda araç ruhsatı kullanmak suretiyle haksız yere özel tüketim vergisi indiriminden yararlanılması karşısında Vergi Usul Kanununun 341 inci maddesi uyarınca vergi ziyaına sebebiyet verildiğinden, ziyaa uğratılan bu vergi için aynı kanunun 344 üncü maddesinin ikinci fıkrası uyarınca vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekmektedir. Ayrıca, Türk Ceza Kanunun ilgili hükümleri uyarınca işlem yapılıp yapılmayacağı hususunda Muhakemat Müdürlüğü aracılığı ile açıklık kazandırılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir önceki yıl aktif toplamı 300 milyar lirayı veya net satışlar toplamı 600 milyar lirayı aşan üretim ve hizmet işletmelerinin maliyet hesaplarını 7/A seçeneğine göre tutmaları zorunludur. Parasal hadler, her yıl bir önceki yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Bu şekilde yapılacak hesaplamada 50 milyon lira ve daha düşük olan tutarlar dikkate alınmayacak, 50 milyon liradan fazla olan tutarlar ise 100 milyon liraya yükseltilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili trafik şube veya bürolarından alacakları hurdaya ayrıldığına ilişkin belgenin eklenmesi gerekmektedir. Çeşitli nedenlerle hurda belgesi alınamaması durumunda söz konusu aracın durumunun bilirkişi raporu ile ortaya konulması ve gerekli görülmesi halinde olayın vergi inceleme raporu ile de tereddüte yer bırakmayacak şekilde açıklığa kavuşturulması halinde bilirkişi raporu ve inceleme sonucuna göre hareket edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir suistimal olup olmadığının tespiti bakımından öncelikle ilgili vergi dairesine (cihaz başka bir yerde ise ilgili vergi dairesine bilgi verilmek şartıyla mahallin vergi dairesine) müracaat edilerek torba üzerindeki mühürünün açtırılması ve bunu müteakip diğer işlemler için ödeme kaydedici cihaz yetkili servislerine başvurulması gerekmektedir. Daha önce torbalanıp vergi dairesince mühürlenmiş bulunan cihazlar için vergi dairesine mühür açtırılmadan yetkili servislere gidilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Daha önce torbalanıp vergi dairesince mühürlenmiş bulunan ödeme kaydedici cihazlar için, hurdaya ayrılmak, tekrar kullanılmak veya bir başkasına satılmak istenmesi halinde, herhangi bir suistimal olup olmadığının tespiti bakımından öncelikle ilgili vergi dairesine müracaat edilerek torba üzerindeki mühürün açtırılması gerekmektedir. Mühür vergi dairesi tarafından kaldırıldıktan sonra diğer işlemler için yetkili servislere başvurulması gerekmektedir. Vergi dairesine mühür açtırılmadan yetkili servislere gidilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 34 üncü maddesine göre yabancı uyruklu personel statüsünde görev yapan ve ücretleri gerçek usulde vergilendirilen öğretim elemanları da söz konusu harcamaları dolayısıyla özel gider indirimi uygulamasından yararlanabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin içme suyu teslimleri nedeniyle katma değer vergisi mükellefi olması kaydıyla, söz konusu teşvik belgeli yükleyici ve kazıcı iş makinası Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf odasının kuruluş amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere iktisap ettiği ve edecekleri bina ve arazi, 507 sayılı Kanunun Ek 11'inci maddesi hükmüne göre emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu özelgede yer alan çevre temizlik vergisi ile ilgili görüş kanun hükümlerine uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef sonradan YMM Tasdik Raporu ibraz edeceğini belirterek iade talebinde bulunmuş, ancak Tasdik Raporu düzenleninceye kadar da teminat göstermişse, bu teminatın tasdik raporu ibraz edildiğinde iade edilmesi, başka bir deyişle çözülmesi gerekir. Mükellef iadesini 84 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin teminat karşılığı iade işlemlerine ilişkin (1/2.1) bölümüne göre talep ettiği takdirde ise, yapılan iade karşılığı alınan teminat mektuplarının inceleme raporu veya YMM Tasdik Raporuna dayanarak çözülmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilmenin genel ve özel şartlarını topluca taşımak kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücbir sebebin varlığını ispat için ibraz edilen raporlar mutlaka şu kuruluşlardan alınmış olması şarttır: (A) Hastanelerden (özel hastaneler dahil) alınan raporlarda hastalığın vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır hastalık olup olmadığı hususu İl Sağlık Müdürlüklerinden veya raporu tanzim eden Hastane Başhekimliklerinden sorulmak suretiyle açıklığa kavuşturulacak; (B) Hastaneler dışındaki resmi sağlık kuruluşlarınca (Hükümet Tabipliği, Sağlık Ocağı gibi) verilen raporlar hakkında da İl Sağlık Müdürlüklerinden sorulmak suretiyle açıklığa kavuşturulacaktır. Özel doktorlardan alınan raporlar dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahte kira kontratı düzenleme veya kullanma fiilini yerine getiren şahsın Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tüccar vasfı taşımaması halinde, bu şahıslar adına Vergi Usul Kanununun 359 ve 367 nci maddeleri gereğince kaçakçılık suçu raporu düzenlenmesine ve ilgili cumhuriyet savcılığına suç duyurusunda bulunulmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiyat farkı ve kur farkları için düzenlenecek faturada gösterilecek katma değer vergisi oranı, fiyat veya kur farkının ilişkin bulunduğu teslim ve hizmete, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu tarihte uygulanan vergi oranı olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükelleefin müşterilerine taşıma faturası düzenleyerek ve fiilen taşıma işini yapmaksızın uluslararası taşımacılık yapan bir firmaya yaptığı organizasyonluk-aracılık faaliyeti Katma Değer Vergisi Kanununun 14 üncü maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olup bu işler nedeniyle yüklendiği ve indirim konusu yapamadığı katma değer vergisinin iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Faaliyeti sadece sigorta acenteliği olan mükelleflerin 01.07.2003 tarihinden önce de KDV mükellefiyeti tesisi ettirmesine ve KDV beyannamesi vermesine gerek bulunmamaktadır. Bu nedenle bu mükelleflere tarh edilen KDV, Vergi Usul Kanununun 116 ve müteakip maddeleri gereğince açık vergi hatası olarak düzeltilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/a maddesi kapsamında deniz taşıma araçlarının teslimleri istisna edilmiştir. 48 Seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen şartların mevcut olduğunun yapılacak yoklama ile tespit edilmesi halinde söz konusu balık avlama gemisi teslimi işleminin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgeler gümrük hattı dışı olmakla beraber Türkiye sınırları içinde yer alan, yabancı ülke niteliğini taşımayan yerler olduğundan söz konusu taşıma işinin uluslararası taşımacılık faaliyeti olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Bu nedenle Türkiye'nin herhangi bir yerinden serbest bölgeye, serbest bölgeden Türkiye'nin herhangi bir yerine yapılan taşıma hizmetine ait bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Ancak, aynı serbest bölge içinde başlayıp biten taşıma işleri Kanunun 17/4-1 maddesi gereğince vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Türkiye'nin herhangi bir yerinden serbest bölgeye, serbest bölgeden Türkiye'nin herhangi bir yerine yapacağı taşıma hizmetine ait bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Çünkü serbest bölgeler gümrük hattı dışı olmakla beraber Türkiye sınırları içinde yer alan, yabancı ülke niteliğini taşımayan yerler olduğundan söz konusu taşıma işinin uluslararası taşımacılık faaliyeti olarak kabul edilmesi mümkün değildir. Ancak, aynı serbest bölge içinde başlayıp biten taşıma işleri KDV Kanunun 17/4-1 maddesi gereğince vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Inşaat şirketleri açısından yıl içerisinde düzenlenen hakediş fatura bedellerinin (KDV hariç) yıllık satış tutarı kapsamında değerlendirilmesi mümkündür. Ancak vergilendirme, Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi uyarınca işin bittiği yılda hesaplanan kazanç esas alınarak yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla yapılan satışlarda verginin mükellefinin satışı gerçekleştiren icra dairesi olması nedeniyle bu satış sonucu hesaplanan ve icra dairesince tahsil edilerek vergi dairesine ödenen katma değer vergisinin adi geçen mükellefin katma değer vergisi hesaplarıyla ilişkilendirilmesi ve mahsup talebinin yerine getirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
02.01.2004 tarihinden itibaren bankaların, yurtdışı kredi kuruluşlarının ve uluslararası kurumların kullandıracakları her türlü kredilerin temini ve bu krediler nedeniyle kredi kuruluşlarına karşı verilecek teminatlar ve alınan bu kredilerin geri ödemeye ilişkin işlemler için harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
02.01.2004 tarihinden itibaren bankaların, yurt dışı kredi kuruluşlarının ve uluslararası kurumların kullandıracakları her türlü kredilerin temini ve bu krediler nedeniyle kredi kuruluşlarına karşı verilecek teminatlar ve alınan bu kredilerin geri ödenmesi safhasında geri ödemeye ilişkin işlemler için harç aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükşehir belediyeleri haricindeki belediyelerce su tüketim bedeli üzerinden alınmakta olan atıksuya ilişkin çevre temizlik vergisinin 01.01.2004 tarihinden itibaren alınmaması gerekmektedir. Bu tarihten itibaren konutlara ait çevre temizlik vergisinin ise, su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 100.000 TL. olarak hesaplanarak ve su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle su tüketim bedeli ile birlikte belediyelerce tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük çıkış beyannamesine eklenen imalatçı listesinin Gümrük Müdürlüğünce aslının aynidir diye mühürlenmesi halinde ekli imalatçı listesinin kabulü mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin bankaya olan borçlarına karşılık yapılacak ipotek işleminden damga vergisi ve harç aranılmaması gerekmektedir. Zira 5035 sayılı Kanunun 30 uncu maddesiyle 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun 23 numaralı fıkrasında yapılan değişiklikle, bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini ve geri ödenmesi amacıyla düzenlenecek kağıtlar ile bu kağıtlar üzerine konulacak şerhler damga vergisinden istisna edilmiş; 492 sayılı Kanunun 123 maddesinin son fıkrasında ise bankalar, yurt dışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini, teminatları ve geri ödemelerine ilişkin işlemlerin harca tabi tutulmayacağı hükmüne yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşılıklılık ilkesine göre ülkemizdeki Avustralya misyonlarından emlak vergisinin tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşılıklılık ilkesine göre ülkemizdeki Avustralya misyonlarından belediye hizmetlerine ilişkin çevre temizlik vergisinin tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yalnızca hurdaya ayrılacak ödeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak yapılacak işlemlerin mutlaka ilgili üretici veya ithalatçı kuruluşun servisince yapılması şart değildir. Bakanlıkça yetki verilmiş olmak şartıyla herhangi bir ödeme kaydedici cihaz servisi tarafından da yapılabilir. Cihaz arızalı ise hasılat tespiti cihaz kayıt ruloları, Z raporları vb. belgelerden yararlanılarak yapılmalı ve düzenlenecek tutanağa bu yönde şerh düşülmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek teşekküllerince tespit edilmiş bir tarifenin olması ve hizmet bedelinin tarifedeki bedelden düşük olması halinde, katma değer vergisinin tarifedaki bedel üzerinden; hizmetin bedelinin tarifedaki bedelden fazla olması durumunda ise hizmet bedeli üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Söz konusu teşekküllerce tarife tespit edilememesi halinde ise serbest meslek faaliyeti karşılığında alınan bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman Genel Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesinin arsasının teslimi, KDV Kanununun 1/3-g maddesi çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, Birlik tarafından arsa karşılığında Orman Genel Müdürlüğüne hizmet binası teslimi anzi faaliyet kapsamında değerlendirilerek KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belli parayı ihtiva eden kefalet, teminat ve rehin senetleri binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulur. Birden fazla olarak düzenlenen kağıtların her nüshası için ayrı ayrı aynı miktar veya nispette damga vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemilerle yapılan konteynır taşımacılığı sırasında konteynırların makul bir sürenin üzerinde meşgul edilmesi nedeniyle yapılan konteyner demurajı ödemesi, taşımacılık bedelinin bir parçasını teşkil etmektedir. Bu ödeme, taşımacılık istisnası kapsamına giren işlemler dolayısıyla tahsil edilmesi halinde katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin Türkiye'de kalış süresi 6 aydan fazla ise tam mükellefiyet, daha az ise dar mükellefiyet statüsünde vergilendirilmelidir. Ödemenin yurt dışında yapılması vergilendirmeyi etkilememektedir. Harcırah Kanununa tabi olmayan kurumlar tarafından çalışanlara fiili yemek ve yatmak giderlerini belgelendirmeleri şartıyla bu giderlere karşılık verilen gündelikler Devlet memurlarına ödenen gündelikler ile karşılaştırılmaksızın tamamen vergiden müstesna tutulacaktır. Nakden ödenen harcırah gündeliğinin tamamı, Devletçe verilen en yüksek yurtiçi gündelik tutarını aşmamak kaydıyla vergiden müstesna tutulur; aşan kısım ücret olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eşlerden birinin ölümü nedeniyle açılan kiralık kasadan çıkan ziynet eşyası, Türk Medeni Kanunu'nun 220. maddesine göre kişisel mal niteliğinde olup, aksine bir karine bulunmadığı sürece vefat edenin eşinin malı kabul edilmesi gerektiğinden, veraset ve intikal vergisinin matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından kullandırılan yurt dışı kaynaklı ve risk garantili krediler nedeniyle bankanın gelir hesaplarına aldığı komisyon ve faizler banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulur. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 28. maddesine göre, banka ve sigorta şirketlerinin her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler dolayısıyla kendi lehlerine her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben aldıkları paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.10.2003 tarihinden önce kapsam dahilindeki illerde faaliyetlerini sürdüren işletmelerin ek istihdam belirlenirken, 01.10.2003 tarihinden önce verilen en son dört aylık sigorta prim bordrosunda Ağustos ayına ilişkin bildirilen işçi sayısı dikkate alınacaktır. Ağustos içinde işe yeni başlayan veya işten ayrılan işçilerin bulunması halinde, ay sonu itibariyle işletmede çalışan işçi sayısı baz olarak alınacaktır. Mart 2004 ve takip eden aylık dönemlerde ilgili ay içinde işe yeni giren veya çıkan ve Kanun kapsamında olan işçilerin bulunması halinde, bu işçiler için de gelir vergisi stopajı teşvikinden yararlanılması mümkündür. Bu durumda, asgari ücret üzerinden ödenmesi gereken verginin tutarını geçmemek üzere ilgili ayda kıst çalışılan süre için ödenen ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisinin tamamı veya bir kısmı terkine konu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin bakmakla yükümlü olduğu ve üniversitede okuyan 18 yaşını doldurmamış çocuğu için özel öğrenci yurduna yapılan ödemeler, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla eğitim gideri olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 89/4 üncü maddesine göre indirim konusu yapılabilir. Küçük çocuk tabirinden 18 yaşını doldurmamış ve mükellef tarafından bakmakla yükümlü olunan kişilerin anlaşılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dolmuş tanımına girmeyen taşıtlar (23-25 kişilik oturma yeri bulunan araçlar) ile şehiriçi yolcu taşımacılığı yapan basit usulde vergilendirilen mükelleflerin, günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemeleri mümkündür. Müşterilerinin istemesi halinde ise fatura veya perakende satış vesikası vermek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüs işletenlerin günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemeleri mümkün bulunmamakta olup, müşterilerine dip koçanlı yolcu taşıma bileti düzenlemeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arsa karşılığında hizmet binası teslimi arızi faaliyet kapsamında değerlendirildiği takdirde KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından görev zararı doğuran krediler nedeniyle ödenen banka ve sigorta muameleleri vergisinin iadesi mümkün değildir. Banka ve sigorta muameleleri vergisi yapılan muamelelere dayanmakta olup, vergiyi doğuran olaya ilişkin sonradan meydana gelen değişikliklerin Kanunda aksine bir hüküm bulunmadığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar nedeniyle ödenen verginin matrahındaki değişmeler verginin iadesi veya mahsubu yönünde bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman Genel Müdürlüğü Döner Sermaye İşletmesinin arsasının Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğince yapılan hizmet binası karşılığında devredilmesi KDV Kanununun 1/3-g maddesi çerçevesinde %18 oranında KDV'ye tabi olacaktır. Ancak, Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği tarafından arsa karşılığında Orman Genel Müdürlüğüne teslim edilen hizmet binası anzi faaliyet kapsamında değerlendirilerek KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretsiz izin süresi için ücretinden kesilmek suretiyle Emekli Sandığına ödenen kesenek ve kurum karşılıklarının, ücretin safi tutarının tespitinde indirim olarak dikkate alınması gerekir. Ancak ücretin safi tutarının tespitinde uygulanan indirimler dolayısıyla harcamanın yapıldığı yılda ücretlinin vergi matrahının çıkmaması durumunda, özel gider indiriminden yararlanılması söz konusu olamayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi işletme olma özelliklerini bütünüyle taşıdığından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, iktisadi işletme olma özelliklerini bütünüyle taşıdığından kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulur. Emekliler Meclisi'nin uyguladığı ikinci el eşya satış mağazası projesi kapsamındaki satış işlemleri iktisadi işletme olma özelliklerini bütünüyle taşıdığından katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulur. Emekliler Meclisi'nin uyguladığı ikinci el eşya satış mağazası projesi kapsamındaki satış işlemleri iktisadi işletme olma özelliklerini bütünüyle taşıdığından kurumlar vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2908 sayılı Dernekler Kanununa tabi derneklerin gider pusulası düzenleme mecburiyeti bulunmamakla birlikte, esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapacakları ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/13 üncü maddesi uyarınca vergi tevkifatı yapmaları ve muhtasar beyanname ile beyan etmeleri gerekmektedir. Diğer mal alımları için %5, diğer hizmet alımları için %10 oranında vergi tevkifatı yapılması hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tamamlama vizesi yapılmış olan teşvik belgesi kapsamındaki aktif değerlerin topluca veya kısmen satışı/devri durumunda, devreden veya satan yönünden herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Tamamlama vizesi yapılmamış olan teşvik belgesinden yatırımın bütünlüğünü bozmayacak şekilde kısmen yatırım mallarının devredilmesi durumunda, devredilen yatırım mallarına istinaden yararlanılan indirimlerin Gelir Vergisi Kanununun Ek 5 inci maddesinin 'a' bendi hükmü uyarınca cezasız olarak tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri katma değer vergisinden müstesna olup, yatırımın teşvik belgesinde öngörüldüğü şekilde gerçekleşmemesi halinde zamanında alınmayan verginin alıcıdan, vergi zıyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilmesi gerekir. Zamanaşımı verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış lastik teslimleri KDV Kanunu'nun 1/1. maddesi uyarınca KDV'ye tabi olup, lastik teslimleri karşılığında hurda metal alınması KDV Kanunu'nun 1/3-d ve 4/2 maddeleri uyarınca KDV'ye tabi bulunmaktadır. 02.01.2004 tarihinden önce yapılan hurda metal teslimleri KDV'ye tabi olduğundan, yüklenilen KDV'nin Kanunun genel hükümleri çerçevesinde indirim konusu yapılması, indirimin mümkün olmaması halinde ise hurda metalin satışı sırasında KDV'nin tevkif edilmiş olması kaydıyla iade talep edilmesi mümkün bulunmaktadır. Satın Alma İhale Komisyonundan alınacak ve işlemin mahiyetini, bedelini ve KDV'sini gösteren mahsup alındısı belgesine istinaden yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaçlandırma ve erozyon sahalarında toprak yüzeydeki diri örtü tabakasının makine ve işgücü ile temizlenmesi, fidan dikimi için alt toprak işlenmesi, servis yolu ve yangın emniyet yolu yapımı, işgücü ile teras yapımı, dikenli tel çit ihatası, fidanların dağıtımı, dikilmesi, fidan diplerindeki otların çapalanması, fidanların etrafında sürgün kontrolü işleri yapım işleri kapsamında değerlendirilerek tevkifata tabi tutulacak; bu işlerin tek tek, ikisi veya üçünün bir arada ihale edilmesi tevkifat uygulamasını değiştirmeyecektir. Tevkifat oranı hesaplanan katma değer vergisinin 1/3'üdür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçiye ait olmakla beraber ticari işletmeye dahil edilmeyen biçerdöver veya bu mahiyetteki bir motorlu araç veya on yaşına kadar ikiden fazla traktörün işletilmesinden elde edilen gelirler ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çiftçiler yazılı beyanda bulunarak söz konusu araçların zirai işletmelerine dahil olmadığını bildirmişlerse, bu araçların işletilmesinden elde edilen gelir ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai işletmenin arazi sahibinden hasat edilen ürünü belli bir oranda paylaşmak şartıyla tutan kişi yarıcı, bu şekilde gerçekleşen ortaklık ise yarıcılık sayıldığından işlenen arazi büyüklüğü işletme büyüklüğü ölçülerini aşıyorsa ortaklığın kazancı gerçek usulde zirai kazanç olarak, aşmıyorsa hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Ağaçlandırma, rehabilitasyon ve erozyon kontrolü sahalarında yapılmakta olan fidan dikimi, işçi ile toprak işleme, makineli toprak işleme, ot alma ve çapa işlerinin yapım işleri kapsamında değerlendirilerek %1/3 oranında tevkifata tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tarhıyatın uzlaşmaya konu edilerek kesinleştirilmiş olması nedeniyle uzlaşma sonucu tahakkuka bağlanan miktarların düzeltmeye konu edilemeyeceğine ilişkin görüş uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesine haiz bir imalatçının yaptıracağı fason üretim için temin edeceği hammaddenin tecil-terkin kapsamında teslimi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Özel Tüketim Vergisi Kanunun 8/1'inci maddesindeki hükümden faydalanılması için, imalatın bizzat sanayi sicil belgesini haiz firma tarafından yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerince gerçekleştirilecek ekspertiz (hasar tespit) hizmeti alımları danışmanlık hizmeti kapsamında değerlendirildiğinden, söz konusu hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisini sorumlu sıfatıyla tevkifata tabi tutmak gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İfraz harçı, 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin 6 numaralı bendinin (a) fıkrası gereğince, ifraz gören gayrimenkullerin vergi değerinin tamamı üzerinden değil, müfrez parçanın tescil işleminin yapıldığı tarihteki kayıtlı değer (vergi değeri) üzerinden alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz kazandırıcı faaliyetlerde istisnaların uygulanabilmesi için kredi faizlerinin tahakkuk tarihlerinde vergi, resim, harç istisnası belgesinin bulunması gerekmektedir. İhracat 2000/1 sayılı Tebliğin 8 inci maddesine göre vergi, resim harç istisnası belgelerinin azami süresi 18 (on sekiz) ay olduğundan, 60 ay vadeli kredide istisna yalnızca 18 aylık belge süresi kapsamında uygulanabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar tarafından Devlet iç ve dış borçlarının geri ödenmesi amacıyla Hazine Müsteşarlığı'na yapılan döviz satışları dolayısıyla döviz satış tutarı üzerinden binde bir oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir. Bu işlemler için herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde alınması gereken harç satış bedeli üzerinden binde 15 oranında tahsil edilir. Gayrimenkulün yeni malik adına tapuya tescili sırasında satış bedeli üzerinden binde 15 oranında tapu harcı tahsil edilmesi, mahkeme kararının kesinleştiği tarih ile tescil tarihi arasında geçen süre için gecikme faizi ve ceza aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim ücretinin yemek bedeli dahil tespit edilmesi durumunda eğitim gideri yemek bedelini de kapsayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, çiftçilerin belli yaşın üzerinde ve ekonomik değeri düşük olan gayri ticari araçlarını zirai işletmelerine dahil etmeleri durumunda, Gelir Vergisi Kanununun 54. maddesinde belirtilen işletme büyüklüğü ölçüsünü aşmamış olsalar dahi mükellefiyetleri gerçek usulde tesis edilecektir. Gayri ticari araçlarını zirai işletmelerine dahil etmemeleri halinde ise işletme büyüklüğü ölçülerini aşmamak şartıyla hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile reisi ile birlikte yaşayan eş ve velayet altındaki çocuklara ait işletmeler aile işletmesi olarak değerlendirilir ve arazi büyüklüğü toplamı birlikte dikkate alınır. Bir takvim yılı içinde birlikte işledikleri arazi büyüklüğü toplamı işletme büyüklüğü ölçülerini aşan aile işletmelerinin elde ettikleri gelir gerçek usulde, işletme büyüklüğü ölçülerini aşmayan aile işletmelerinin elde ettikleri gelir ise tevkifat suretiyle vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin işyerlerine kendi imkanlarıyla elektrik alabilmelerinin fiilen veya kanunen mümkün bulunmaması, bu durumun ilgili kurumlardan (Elektrik kurumu, belediye vb.) alınacak yazılarla belgelenmesi ve vergi dairesince yerinde yaptırılacak yoklama ile tespit edilmesi şartıyla, mükelleflerin söz konusu işyerlerindeki satışlarını ödeme kaydedici cihazı almadan Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri fatura veya perakende satış fişi ile belgelendirmeleri gerekmektedir. Ancak, işyerine elektrik bağlanmasına engel olan ve mükellefin kendi imkanıyla giderebileceği noksanlıklar (yapının ve elektrik tesisatının düzeltilmesi gibi) durumlarında, bu mükellefler cihazlarını kanuni süresinde alıp vergi dairesine kaydettirecekler, işyerlerine elektrik alıncaya kadar gerçekleştirecekleri satışlarını fatura veya perakende satış fişleri ile, elektrik aldıktan sonraki satışlarını ise ödeme kaydedici cihaz satış fişleriyle belgelendireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Madde 9'da yer almayan ancak maddesinde sayılanlara benzer olan ticaret ve sanat erbabının durumları, vergi dairelerince, Kanun hükmü uyarınca her bir olaya münhasır olarak değerlendirilerek tespit edilmektedir. Bu nedenle, söz konusu faaliyetlerde bulunanların toplu olarak esnaf muaflığı kapsamına girip girmediği konusunda Bakanlıkça bilgi verilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisi iade alacağının mahsubu, mükellefin tebliğde belirtilen gerekli belgeleri tamamlamış olması ve mahsup taleplerinin özel esaslara göre yerine getirilmesini gerektiren olumsuz bir durumun bulunmaması halinde yerine getirilir. İade alacağı öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına mahsup edilir. Artan bir miktar olursa mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup yapılır. Mahsubu istenilen tutarın ivedilikle ilgili vergi dairesi hesaplarına aktarılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mülkiyeti muhafaza kaydı ile yapılan satış akdinde, malın mülkiyeti bedel tamamen ödeninceye kadar satıcıda kaldığından, bu şekilde alınan iktisadi kıymetin mülkiyeti alıcıya geçmemiş olduğundan yatırım indiriminden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, satış akdinde malın bedelinin tamamen ödenmesi ve satıcının mülkiyetinden çıkarak alıcının mülkiyetine geçmesi durumunda, alıcının yatırım indirimi istisnası uygulaması mümkün olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiyat farkı faturasında yer alacak katma değer vergisinin oranı, teslim veya hizmete konu olan ürünün ilk işlemin gerçekleştiği dönemde uygulanan oran olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tıbbi ürünlerin satış faturalarında gösterilmeyen sonradan ortaya çıkan vade farkı, ciro primi gibi çeşitli giderler katma değer vergisine tabi olup, bu ürünlere uygulanacak katma değer vergisi oranı teslime konu olan asil ürüne uygulanan oran olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi indirimine esas tarihin uygulanması şekli: Müdürlüklere müracaat eden ve yetkili sağlık kuruluşlarına sevk edilen ödevlilerde rapor tarihinden, rapor (şekil şartına uygun) ile birlikte müracaat eden ödevlilerde ise müracaat tarihi esas alınmaktadır. Ödevlilerin mağdur olmamaları için kabul edilen raporlarla ilgili olarak vergi indirimine esas tarihin eskiden aldığı rapor tarihi yerine ödevlinin müracaat tarihi olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanun kapsamında olmayan bir ilde yatırımı olan bir yatırımcının yatırımını Kanun kapsamındaki illerden birine kaydırması durumunda, ek bir kapasite ve istihdam artışı sağlanmış olmayacağından 5084 sayılı Kanun ile getirilen vergi teşvikinden yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet tarafından karşılanacak enerji desteğinin hesaplanmasında faturada yer alan Katma Değer Vergisi hariç tutar esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir mükellefin birden fazla işyeri açması, basit usulden yararlanmasına engel olmayıp 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartını ihlal anlamına gelmeyeceğinden diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
31/12/2003 tarihli bilançonuzun düzeltilmesi sonucu çıkan kar ya da zarar 2003 takvim yılı kurumlar vergisi matrahıyla ilişkilendirilmeyecek ancak 31/12/2004 tarihli bilançonun düzeltilmesi sonucu ortaya çıkan kar ya da zarar 2004 takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasında dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tespit bulunan dönemler için münhasıran vergi inceleme raporuna göre, diğer dönemler için dört kat teminat karşılığında yerine getirilir. Teminat gösterilmemişse vergi inceleme raporuna göre iade yapılır. Teminat gösterilmişse, teminatlar vergi inceleme sonucuna göre çözülür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşi bırakma bildiriminde bulunan mükelleflerin hususi trafik kaydı ibraz etmeleri yeterli olmayıp, bu araçların trafikten çekildiğine veya takoza alındığına ilişkin belge istenmesi, bu belgenin ibrazı ve işi bırakmaya ilişkin diğer yükümlülüklerin de yerine getirilmesi halinde taleplerinin yerine getirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlemler damga vergisinden istisna edilmiştir. Anonim, eshamlı komandit, limited şirketlerinin kuruluş, sermaye artırımı, birleşme, devir, bölünme ve nevi değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler ile bankalar, yurtdışı kredi kuruluşları ve uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin temini ve bunların teminatları ile geri ödemelerine ilişkin işlemler damga vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlemler harçtan muaftır. Bu işlemler harca tabi tutulmayacağı hükmüne yer verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci evi işletmeciliğinin münhasıran öğrencilere hizmet verilmesi ve satışlarının ile hizmet ifalarının Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişleriyle belgelendirilmesi şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna edilen işlemler için yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir. Ancak gelir/kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır. Vergi ve sosyal güvenlik primi borçlarına mahsubu mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu teslimler için istisnadan vazgeçilmesi halinde ise bu işlemler için yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışılmayan dönemlere isabet eden maliyetler üretilen mamul maliyetleri ile ilişkilendirilmeyecek, "721 Direkt İşçilik Giderleri Yansıtma" ve "731 Genel Üretim Giderleri Yansıtma" hesapları aracılığı ile "680 Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları" hesabına borç kaydedilecektir. Sözkonusu maliyetler "151 Yarı Mamuller - Üretim, 152 Mamuller" hesaplarına aktarılmayarak, "680 Çalışmayan Kısım Gider ve Zararları" hesabında gösterilecektir. Dönem sonunda da bu hesap, "690 Dönem Karı veya Zararı" hesabına devredilerek kapatılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi olmanız, eki listelerde makine ve teçhizata ilişkin şerhin yer alması ve makine ve teçhizatın münhasıran indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması durumunda, Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesinde düzenlenen istisnadan yararlanmanız mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesinde yer alan mallardan makine ve teçhizat niteliği taşıyanların yurt içi teslim bedelinde meydana gelen farklılıklar ile 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesindeki istisna hükmünün uygulanmasında listede yazılı tutarların değil faturalarda yazılı olan değerlerin esas alınması uygun bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın ortaklıktan doğan iade alacaklarının, ortakların şahsi borçlarına mahsubunun yapılabilmesi için ibrazı gereken diğer belgelerin yanında ortakların mahsup işleminin yapılmasına izin verdiğini gösteren noter tasdikli belgenin ibraz edilmesi gerekmektedir. Bu belgenin ibrazı halinde bu tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı uygulanarak mahsup işlemi yapılabilecektir. Bu belgenin ibraz edilmemesi halinde ise ortaklıktan doğan alacakların ortakların şahsi borçlarına mahsubunun yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildiriminin kanuni süresinden sonra, idarece tarh işlemi yapılmadan önce verilmiş olması halinde Vergi Usul Kanununun 344. maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca vergi ziyaı cezasının yüzde elli oranında uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi bildirimlerinin süresinde verilmemesi Vergi Usul Kanununun 352/II-7. maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük fiilini oluşturmaktadır. Cezayı istilzam eden tek bir fiil ile vergi ziyaı ve usulsüzlük birlikte işlenmiş olursa bunlara ait cezalardan sadece miktar itibariyle en ağırının kesilmesi gerekmektedir. Mükellefiyetin başlangıç yılı için ikinci derece usulsüzlük cezası ile vergi ziyaı cezası karşılaştırılarak miktar itibariyle fazla olan cezanın kesilmesi, diğer yıllar için ise sadece vergi ziyaı cezasının kesilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğinin devamlı olarak faaliyette bulunmamasından ötürü kömür satışlarının ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi mümkün değildir. Iktisadi kamu müessesesinin varlığından söz edilebilmesi için müessesenin devamlı olarak ticari, sınai ve zirai alanda faaliyette bulunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğince gerçekleştirilen kömür satış faaliyetleri 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1. maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden bu teslimler üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunda fiş ebatlarıyla ilgili bir sınırlama olmadığından, 7 Seri No.lu Genel Tebliğde açıklanan özellikleri (bilgilerin doğru ve anlaşılabilir olması vb.) taşıması şartıyla küçük ebatlı ödeme kaydedici cihaz fişi kullanan mükelleflere ceza kesilmemesi gerekmektedir. Ancak kolaylıkla okunup anlaşılamayan, silik ve okunaksız fiş verdikleri tespit olunan mükelleflere ikinci derece usulsüzlük cezası kesileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat ofisi olarak kullanılacak iş yerlerinin kiralanması ile ilgili işlemler damga vergisinden istisna kapsamına alınmamıştır. Bu nedenle, ihracat ofisi olarak kullanılacak işyerinin mal sahibi lehine verilen teminat mektubunun damga vergisinden istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat ofisi olarak kullanılacak işyerlerinin kiralanması ile ilgili işlemler için bankalarca verilecek teminat mektubu nedeniyle bankaların lehine aldığı paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna olduğuna dair bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle istisna edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavir ile tam tasdik sözleşmesi yapan mükellefler, muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavir veya başka bir meslek mensubu tarafından imzalatmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak Ocak ayına ilişkin beyannameleri verirken, tam tasdik sözleşmesi düzenlendiğini belirten ve tam tasdik sözleşmesinin örneğinin eklendiği bir dilekçe vereceklerdir. Daha sonraki beyannamelerde ise sözleşmenin devam ettiğine ilişkin olarak beyannamenin üzerine bir şerh düşülmesi yeterli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavir ile tam tasdik sözleşmesi yapan mükellefler, muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavir veya başka bir meslek mensubu tarafından imzalatmalarına gerek bulunmamaktadır. Ancak Ocak ayına ilişkin beyannameleri verirken, tam tasdik sözleşmesi düzenlendiğini belirten ve tam tasdik sözleşmesinin örneğinin eklendiği bir dilekçe vereceklerdir. Daha sonraki beyannamelerde ise sözleşmenin devam ettiğine ilişkin olarak beyannamenin üzerine bir şerh düşülmesi yeterli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödevlinin yeni yönetmelik hükümlerine göre rapor aldığı 25.12.2003 tarihinden itibaren vergi indiriminden faydalanmasında yasaya aykırı bir yön bulunmamaktadır. Ancak, sakatlık bulguları aynı olmakla birlikte mevzuat değişikliği ile durumunun farklılaşması, yani 25.12.2003'de tespit edilen %45 çalışma gücü kaybının geriye uygulanması imkan dahilinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilgisayar işletim sistemlerine yönelik tadil, bakım ve onarım işleri için yapılacak ödemelere ait katma değer vergisi tevkifata tabidir. Ancak, bilgisayar uygulama programları bilgisayarlardan ayrı kabul edildiğinden, bunlara ait tadil, bakım ve onarım işlerine ait katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin gelir vergisi beyannamelerine göre hesaplanan gelir vergisinden beyannameye dahil kazançlar üzerinden daha önce tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesinden sonra artan kısım YMM tasdik raporu ile iade/mahsup edilebilmesi imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerin kurumlar vergisi beyannamelerine göre hesaplanan kurumlar vergisinden beyannameye dahil kazançlar üzerinden daha önce tevkif yoluyla kesilen vergilerin mahsup edilmesinden sonra artan kısım YMM tasdik raporu ile iade/mahsup edilebilmesi imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinden istisna olarak temin edilen banka kredilerinin, herhangi bir fark ilave edilmeksizin grup şirketlerine yansıtılması işlemi katma değer vergisinden istisnadır. Söz konusu krediler nedeniyle ödenen faiz, komisyon, kur farkı, BSMV ve benzeri giderlerin herhangi bir fark ilave edilmeksizin grup şirketlere yansıtılması işlemi de katma değer vergisinden istisna olacaktır. Kredi ve giderlerin yansıtmayı yapacak firmanın gider hesaplarına alınarak yansıtma faturası ile karşı firmaya yansıtılması halinde bu faturada katma değer vergisi gösterilmemesi veya yansıtmayı yapacak firma tarafından gider hesaplarına alınmaksızın ve fatura düzenlenmeksizin dekont vasıtası ile karşı firmaya aktarılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinden istisna olarak temin edilen banka kredilerinin herhangi bir fark ilave edilmeksizin grup şirketlerine yansıtılması işlemi katma değer vergisinden istisnadır. Söz konusu krediler nedeniyle ödenen faiz, komisyon, kur farkı, BSMV ve benzeri giderlerin herhangi bir fark ilave edilmeksizin grup şirketlere yansıtılması işlemi de katma değer vergisinden istisna olacaktır. Söz konusu kredi ve giderlerin yansıtmayı yapacak firmanın gider hesaplarına alınarak yansıtma faturası ile karşı firmaya yansıtılması halinde bu faturada katma değer vergisi gösterilmemesi veya yansıtmayı yapacak firma tarafından gider hesaplarına alınmaksızın ve fatura düzenlenmeksizin dekont vasıtası ile karşı firmaya aktarılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Güvenlik Destek Primin'in Bağ-Kur primi olarak değerlendirilerek, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla, mükellefler tarafından ticari veya serbest meslek kazançları dolayısıyla verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi olmanın genel şartlarını ihlal eden mükellefte, aynı tarih itibariyle gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilir ve basit usuldeki mükellefiyeti terk ettirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Aracı kurumların bireysel emeklilik yatırım fonlarının sermaye piyasasındaki işlemlerine aracılık hizmeti vermesi dolayısıyla lehe aldığı komisyonlar ve benzeri hizmet bedelleri banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna kapsamına girmemektedir. Sermaye Piyasası Kanunu uyarınca kurulan aracı kurumlar banker kapsamına girdiğinden, bunların yapmış oldukları banka muamele ve hizmetleri dolayısıyla kendi lehlerine aldıkları paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir. Gider Vergileri Kanununun 29/t maddesi istisna hükmü sadece emeklilik yatırım fonlarının sermaye piyasalarında yaptıkları işlemler nedeniyle elde ettikleri paralar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin kurumlar vergisinden muaf olması için esas mukavelelerinde sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, idare meclisi başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, ihtiyat akçelerinin ortaklara dağıtılmaması ve münhasıran ortaklarla iş görülmesine dair hükümler bulunması şartı aranır. Ancak tüketim malzemesi satışı yapan bir bakkal dükkanı açması halinde "münhasıran ortaklarla iş görülmesi" şartı ihlal edileceğinden, kooperatif Kurumlar Vergisi Kanununun 1 nci maddesi gereğince kurumlar vergisine tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisine tabi olan kooperatif, Vergi Usul Kanununun 177 nci maddesinin 5 nci bendine göre birinci sınıf tüccar sayılır ve bilanço esasına göre defter tutmak zorundadır. Ancak işlerinin icabı bilanço esasına göre defter tutmalarına imkan veya lüzum görülmeyenler için Maliye Bakanlığınca işletme hesabına göre defter tutmalarına müsaade edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hava meydanlarında yer hizmeti veren şirketinizin idari ve teknik ofis binalarında yapılacak yenileme, revizyon ve özel maliyet mahiyetindeki işlemlerin istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. KDV Kanununun 13. maddesine eklenen (e) bendi kapsamındaki istisna, hava meydanlarının inşası, yenilenmesi ve genişletilmesi işlerine yönelik olup, yer hizmeti veren şirketlerin ofis binalarında yapılacak işleri kapsamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağ-Kur'da basamak yükseltme primleri, Gelir Vergisi Kanunun 68. maddesinin 8. bendinde sayılan "serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve emeklilik aidatları ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar" kapsamında değerlendirilmektedir. Primlerin ödenmiş olması şartıyla serbest meslek kazancının tespitinde, hasılattan gider olarak indirilebilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hamam, sıhhi banyo ve sauna gibi işletmelerde işverenden ücret almadan çalışan personel diğer ücretli olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın Amerika Birleşik Devletlerinde yerleşik finansal hizmetler şirketine uluslar arası temsilcilik anlaşması gereğince yapmış olduğu komisyonların tamamı üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların yurtdışındaki finansal şirketlere yapmış olduğu komisyon ödemeleri ticari mahiyette olduğundan bu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94 üncü maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların yurtdışındaki finansal şirketlere yapmış olduğu komisyon ödemeleri ticari mahiyette olduğundan bu ödemeler üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 24 üncü maddesine göre tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu Tebliğ kapsamında özel tüketim vergisinin sıfır olarak uygulanması, dağıtıcılar tarafından ithal veya imal edilen ya da rafinericiden ÖTV ödenerek satın alınan yakıtlar için mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.2004 tarihinden önceki dönemlere ait tahakkuk eden ancak tahsil edilemeyen ve geçmiş yıllarda hiç bildirimde bulunmayan mükelleflerin 2004 yılında bildirimde bulunmaları halinde tahsil edilecek çevre temizlik vergilerinin %10'u tahsilatı takip eden ayın 15 inci günü akşamına kadar Çevre Kirliliği Önleme Fonu'na aktarılması, büyükşehir belediye sınırları içerisinde bulunan belediyeler tarafından tahsil edilen katı atıklara ilişkin çevre temizlik vergilerinin %20'si de münhasıran çöp imha tesislerinin kuruluş ve işletmelerinde kullanılmak üzere büyükşehir belediyelerine ayrılması gerekmektedir. Ancak, 1.1.2004 tarihinden itibaren kullanılan binalar için tahakkuk ettirilmek suretiyle tahsil edilecek vergi ve gecikme zammından, Çevre Kirliliğini Önleme Fonu'na herhangi bir pay aktarımı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlü olma sıfatiyle ödevlinin vergiye tabi ücretinden önce birinci çocuğun çalışma gücü kayıp oranına göre hesaplanan sakatlık indirimini düşülür; halen vergiye tabi ücret kalıyor ise ikinci çocuk için tespit edilen sakatlık indirimi düşülecektir. Ayrıca usulüne uygun rapor alan, Merkez Sağlık Kurulunun incelemesinden de geçen sürekli raporlarda yeniden rapor alınmaksızın indirim uygulanmasına devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük antrepolarında verilen hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmediğinden söz konusu yerlerde verilen hizmetler katma değer vergisine tabidir. Buna göre, işlerini vekaleten yürüttüğünüz adı geçen şirketin Türkiye'de almış olduğu gümrüklü antrepo hizmetleri katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yöneticiliğine bağlı olarak çalıştırılan kapıcıya yapılan ödememeler Gelir Vergisi Kanununun 23/6. maddesi uyarınca gelir vergisinden istisna edilir. Ancak istisna kapsamında olmayan ve ücretli olarak çalıştırılanlara yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapılması gerekir. Apartman yöneticiliğinin kömür kırıcı ve taşıyıcılara, hamallara, kül atan ve taşıyanlara gider pusulası karşılığı yapacağı ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13 numaralı bendi uyarınca vergi tevkifatı yapması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu şirketin yem ve yem hammaddesi taşıma işlerinde kullanmak üzere satın aldığı kamyonlar, işletmenin esas faaliyet konusuna giren işlerin yürütülmesi için kullanımı zorunlu olduğundan ve münhasıran işletmenin yük taşımaya ilişkin nakliye ihtiyaçlarında kullanıldığından Gelir Vergisi Kanununun 19 uncu maddesi gereğince %40 yatırım indirimi istisnası uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen malın bütünleyici parçası olan yağa ÖTV ödenmez. Yağlı radyatör bütün olarak ithal edilmesi halinde, içindeki yağ bütünleyici parça olarak kabul edilir ve ayrıca ÖTV vergisine tabi tutulmaz. ÖTV vergisinin konusu, Özel Tüketim Vergisi Kanunu 1. maddesine göre belirtilen malların ithalatı veya imalıdır. Bütünleyici parçalar ayrı vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, özel finans kurumları, yurt dışı kredi kuruluşları ile uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına yönelik olarak bunların lehine yapılacak ipotek işlemlerinde ilgili kredi kuruluşlarından işlemin kredi ile ilgili olduğunun tevsiki koşuluyla damga vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, özel finans kurumları, yurt dışı kredi kuruluşları ile uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına yönelik olarak bunların lehine yapılacak ipotek işlemlerinde ilgili kredi kuruluşlarından işlemin kredi ile ilgili olduğunun tevsiki koşuluyla harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif şirket ortaklarının tasfiye sona erinceye kadar gelir vergisi beyannamesini vermeleri gerekmektedir. Tasfiye halinde bulunan şirket ortaklarının vergilendirilmesinde ortaklık kazanç payı olarak beyan ettikleri gelir esas alınacak olup, bu dönemler için hayat standardı esası uygulanmayacaktır. Ancak, şirketin tasfiye döneminde tasfiye işlemlerinin dışında ticari faaliyetine de devam ettiğinin tespiti halinde hayat standardı esası uygulamasına devam olunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu belediyelerin sınırları ve mücavir alanları içinde bulunan konutların çevre temizlik vergisi su ve kanalizasyon idaresi genel müdürlüğünce tahsil edilir. Bu idarelerce tahsil edilen vergi ve gecikme zammı toplamının yüzde yirmisi büyükşehir belediyesine aktarılmadan, tahsilatı takip eden ayın 20'nci günü akşamına kadar bir bildirim ile ilgili belediyeye bildirilmesi ve aynı süre içinde ödenmesi gerekir. Verginin tahsilatında 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerinin uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine bonosu faiz geliri, menkul sermaye iratlarında elde etme tahsil esasına bağlı olduğundan, mükellef vefat etmiş olsa dahi ölümünden sonra vadesi dolan faiz geliri mirasçılar tarafından elde edildiğinin kabul edilmesi gerekmektedir. Faiz geliri mirasçılara hisseleri oranında paylaştırılarak, her birine %45.9 indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutarın 1999 yılı için beyanname verme sınırı olan 3.500.000.000 TL'yi aşması halinde beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, muafiyet ülkeler arasında karşılıklılık esasına bağlıdır. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesinin (c) bendi gereğince yabancı devletlerin Türkiye'de bulunan elçi, maslahatgüzar ve konsolosları ile ilgili kişilerin muafiyeti, adı geçen Devlet ile Türkiye Cumhuriyeti arasında karşılıklı bir antlaşma bulunması şartına bağlıdır. Ancak Diplomatik İlişkiler Hakkında Viyana Sözleşmesi'ne taraf olan ülkelerde görevli diplomatikların mirasçılarına intikalinde, söz konusu antlaşmanın 39'uncu maddesinin 4'üncü fıkrası hükmüne göre veraset ve intikal vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu 232. maddesinde sayılan durumlardaki satışlarda (müşterinin fatura talep ettiği hallerde ve bedeli 440.000.000 lirayı aşan satışlarda) fatura düzenlenmesi zorunludur. Perakende nitelikli diğer satışlarda ise ödeme kaydedici cihaz kullanılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kredinin 2985 sayılı Kanuna 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1'inci maddesi çerçevesinde Toplu Konut Fonundan kullandırılacak krediye ilişkin olması kaydıyla düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kredinin 2985 sayılı Kanuna 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1'inci maddesi çerçevesinde Toplu Konut Fonundan kullandırılacak krediye ilişkin olması kaydıyla kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların hak sahipleri adına tapuya tescili harçtan istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Toplu Konut Kanununun 10.05.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1'inci maddesi kapsamında Toplu Konut Fonundan kullandırılacak krediye ilişkin olarak düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2985 sayılı Toplu Konut Kanununun 10.05.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1'inci maddesi kapsamında kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların hak sahipleri adına tapuya tescili harçtan istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin kendisi ve mal alışında bulunduğu mükellefler hakkında olumsuz rapor veya tespit bulunmaması, ihracatın gerçekleştirildiğinin ispat edilmesi ve YMM raporunun 84 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 11/1.4 bölümünde belirtilen özelliği taşıyor olması halinde, aynı Tebliğin 1/2.1.3 bölümü hükmünce alınan teminatların iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim kurumlarına yapılan nakdi bağışların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilir. Nakdi bağışlar makbuz mukabilinde yapılır ve ilgili kurumlardan alınacak belgelerle tevsik edilmesi yeterlidir. Ayni bağış yapılması halinde, bağışlanan malın varsa mukayyet değeri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek değeri esas alınarak indirim yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim kurumlarına yapılan nakdi bağışların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilir. Ayni bağış yapılması halinde, bağışlanan malın varsa mukayyet değeri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde Takdir Komisyonunca tespit edilecek değeri esas alınarak indirim yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterlik faaliyetinde kullanılan eşyanın yeni iş yerine nakli ile ilgili olarak ödenen hamaliye ve diğer nakliye giderlerinin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bandrol ücretine tabi cihazların katma değer vergisi matrahı, bu cihazların teslimi sırasında imalatçı veya ithalatçı firmalarca alınan Özel Tüketim Vergisi dahil toplam bedeldir.
— BM Vergi Danışmanlığı
26.07.2001 tarihinden itibaren ihraç edilen eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri ve elden çıkarılmasından sağlanan kazançların toplamı, 2003 yılında 121 milyar 794 milyon lirası gelir vergisinden istisna olup, kalan tutarın 2003 yılı beyan sınırı olan 12 milyar lirayı aşması halinde bu gelirler beyan edilecektir. 26.07.2001 tarihinden önce ihraç edilen eurobondlardan elde edilen faiz gelirleri ve kazançlara istisnanın uygulanması mümkün olmadığından, 2003 yılı beyan sınırı olan 12 milyar liranın aşılması halinde bu kazançlar beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KKDF kesintisi yapılmayacaktır. 88/12944 sayılı Kararnamenin eki Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Hakkında Kararın 4. maddesinin 14. bendi ile 6 Sıra No.lu Tebliğin 3. maddesinin (20) numaralı bendi uyarınca, ortalama vadesi 1 yılın üzerinde olduğu için KKDF kesintisinden muaf olarak kullanılan kredilerin, vadesi dolmadan önce sermayeye eklenmek suretiyle kapatılması halinde KKDF kesintisi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. 4811 sayılı Kanunun 14'üncü maddesinin 2 numaralı bendi kapsamında bulunmayan gelir vergisi mükelleflerinin, aynı Kanunun 7'nci maddesinin 1 ve 2 numaralı fıkraları hükümlerine uygun olarak matrah artırımında bulunmaları halinde, bu mükellefler hakkında artırım yapılan yıllar için yıllık gelir ve kurumlar vergisi incelemesi yapılamaz ve bu yıllara ilişkin olarak bu vergi türleri için daha sonra başka bir tarhiyat yapılmasına imkan bulunmamaktadır. 4811 sayılı Kanuna uygun olarak yapılan matrah artırımı, artırım yapılan yıllara ait tüm faaliyetleri kapsamakta olup, mükelleflerin faaliyetleri için ayırım yapılması ve aynı tür vergi için yeni bir tarhiyat yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan mamulün has altın maliyet bedelinin, satış tarihinde İstanbul Altın Borsasında oluşan has altın değeri ile karşılaştırılması sonucu bulunacak pozitif farklar, 549 Özel fonlar hesabına karşılık yazılmak suretiyle maliyet bedeline ilave edilir. Negatif fark doğması halinde, 549 Özel fonlar hesabında biriken bir tutar varsa, 549 Özel fonlar hesabının borçlandırılması karşılığında maliyet bedelinden düşülür. Eğer 549 Özel fonlar hesabında birikmiş tutar yoksa, negatif farkın bulunduğu satışlar için güncelleme yapılmadan, satış işlemine konu malın maliyeti ile satış bedeli arasındaki fark ticari kazançla ilişkilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tescilsiz gayrimenkul ifadesi ile ne kastedildiğinin Bakanlığa bildirilmesi halinde konu hakkındaki görüş bildirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye dahil edilmeyen otomobile ait giderler ticari kazancın tespitinde indirim konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cebri icra yoluyla satılan makine teçhizatın Yatırım Teşvik Belgesi sahibi mükelleflerce belge kapsamında satın alınması işlemi katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konutlara ait çevre temizlik vergisi 01.01.2004 tarihinden itibaren su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 100.000 TL. olarak hesaplanacak ve su faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle tahakkuk etmiş sayılacaktır. Bu vergiler su tüketim bedeli ile birlikte tahsil edilecektir. Su ve kanalizasyon hizmetleri ayrı bir kanunla düzenlenmiş bulunan büyükşehir belediye sınırları ve mücavir alanlardaki konutlara ait çevre temizlik vergisi ise 2560 sayılı Kanun hükümlerine göre kurulan su ve kanalizasyon idarelerince aynı esaslara göre tahakkuk ettirilerek tahsil edilecektir. Su tüketimi olmayan dönemlere ilişkin olarak çevre temizlik vergisi tahakkuk ettirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıfların iktisap edecekleri gayrimenkuller harçtan müstesna tutulmuş olmakla birlikte, vakıfların devir edeceği (satacağı) gayrimenkuller dolayısıyla harç istisnaları söz konusu değildir. Bu nedenle, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara ait taşınmazların satışı nedeniyle söz konusu vakıflardan 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20 numaralı fıkrasının (a) bendine göre harç tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tahsil edilmesi gerekir. 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/b maddesi, söz konusu dernek ve vakıfların iktisap edecekleri gayrimenkuller ile bunların tescili ve şerhi gerektiren işlemlerini harçtan müstesna tutmuş, ancak bu kuruluşların devir edeceği gayrimenkuller dolayısıyla harçtan istisna olacağına ilişkin bir hükme yer vermemiştir. Bu nedenle, adı geçen kuruluşların devir ettiği gayrimenkulün satışından dolayı 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I-20 numaralı fıkrasının (a) bendine göre harç tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi daireleri, rapor dispozisyonuna uygun olarak düzenlenmiş katma değer vergisi iadesi tasdik raporları üzerindeki işlemleri 7 iş günü içinde tamamlamak zorundadırlar. Ancak, işlemlerin yoğunluğu nedeniyle 7 günlük süre içerisinde katma değer vergisi iadesi işlemlerini tamamlamakta güçlükle karşılaşan vergi daireleri bağlı bulundukları Defterdarlıklar kanalıyla Bakanlıktan (Gelirler Genel Müdürlüğü) izin talep edebilirler. İşlemlerin yoğunluğu nedeniyle ek süre talebinin Defterdarlık tarafından tespit edilmesi halinde, söz konusu raporun işleme konulması için 1 aylık ek süre verilebilir. Bu çerçevede yapılacak işlemlerin ivedilikle sonuçlandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde fiilen çalışan personelin ücret gelirlerine vergi kanunları uygulanmayacağından bu kişilerin vergi indirimi ve şahıs sigorta primi indiriminden yararlanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bölgede çalışan araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri 31.12.2013 tarihine kadar her türlü vergiden istisna edildiğinden, söz konusu kişilere yapılan ücret ödemelerine vergi indirimi ve şahıs sigorta primi uygulama imkanı bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin kendi arazisi üzerinde meyve bahçesi oluşturmak amacıyla yapılan fidan alımı, dikimi, gübreleme, ilaçlama, terbiye ve sulama tesisatı gibi harcamalar amortismana tabi iktisadi kıymetin maliyet bedelinin unsuru olduğundan yatırım indirimi istisnası uygulanabilir. Ancak, arazinin satın alma bedeli yatırım indirimi istisnasına tabi olmayacaktır. Kiralanan araziler üzerinde yapılan meyve bahçesi oluşturma giderleri yatırım indirimine konu edilemez. Lisans bedelleri gayri maddi hak olup, yatırım indiriminden sadece bilgisayar programları yararlanabilir, bu nedenle lisans bedellerinin yatırım indirimi istisnasından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş akti fesh edilenlerin işe iade davalarını kazandıkları halde işe başlatılmamaları nedeniyle yargı kararları doğrultusunda yapılan ödemeler Gelir Vergisi Kanununun 25/1 inci maddesi kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, söz konusu ödemelerin ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan ödemelerden damga vergisi kesintisi yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak komisyonculuğu tavassut işi kapsamında değerlendirildiğinden, bu işi yapanların basit usulde vergilendirilmeleri mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, özel finans kurumları, yurt dışı kredi kuruluşları ile uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına yönelik olarak bunların lehine yapılacak ipotek işlemlerinde ilgili kredi kuruluşlarından işlemin kredi ile ilgili olduğunun tevsiki koşuluyla harç aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalar, özel finans kurumları, yurt dışı kredi kuruluşları ile uluslararası kurumlarca kullandırılacak kredilerin teminatına yönelik olarak bunların lehine yapılacak ipotek işlemlerinde ilgili kredi kuruluşlarından işlemin kredi ile ilgili olduğunun tevsiki koşuluyla damga vergisi aranılmaması gerekmektedir. Finansal kiralama şirketlerince kullandırılacak krediler bu kapsam dışındadır; ancak 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanununun finansal kiralama sözleşmeleri ile ilgili vergi, resim ve harç istisnası hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
- CD, kaset kiralama faaliyetinde bulunan mükelleflerin basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını da topluca taşımaları kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi, ancak, CD ve kaset kiralama faaliyetinin yanında CD ve kaset alım satımı da yapmaları durumunda 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca gerçek usulde vergilendirilmesi. - İş takibi faaliyetinde bulunan mükelleflerin, (trafik takip işi yapanlar hariç) bu faaliyetlerinin Gelir Vergisi Kanununun 51 inci maddesinin 8 numaralı bendi uyarınca tavassut işi kapsamında değerlendirilerek gerçek usulde vergilendirilmesi. - Araç kiralama faaliyeti (oto galerileri hariç) ile otopark işletmesi ve kuaförlük faaliyetinde bulunan mükelleflerin basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımaları halinde basit usulde vergilendirilmeleri.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü'nün atık su toplama hizmetine ilişkin olarak yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat alımlarının, indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanıldığının kabulü ve söz konusu teslimlerin Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/d maddesi hükmüne göre istisna kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlara ait konutların kendi personeline lojman olarak tahsisi, karşılığında bedel alınmamak kaydıyla katma değer vergisine tabi tutulmayacak, bir bedel alınması durumunda ise bu bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır. Konutların kendi personeli dışındaki kişilere lojman olarak tahsisinde ise bedel alınıp alınmadığına bakılmaksızın emsal kira değeri üzerinden katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisnadan vazgeçme talebi fıkra ve bentler belirtilmek suretiyle yapılacak, birden fazla fıkra ve bende giren işlemler yapılıyorsa ve sadece bir bentte yazılı işlemler nedeniyle istisnadan vazgeçilmek isteniyorsa dilekçede bu bentteki işlemler dolayısıyla istisnadan vazgeçildiği belirtilecektir. Ancak bu talep, bir bent kapsamına giren işlemlerin tamamı için geçerlidir. Şirketin istisnadan vazgeçme talebi Kanunun 17/4-g maddesi kapsamındaki tüm işlemler için geçerlidir. Aynı bentte yer alan diğer işlemler için istisna uygularken sadece metal, plastik, kağıt ve cam hurda ve atık teslimlerine ilişkin istisnadan vazgeçme talebinde bulunulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01/01/2004 tarihinden itibaren metal, plastik, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimlerinde KDV hesaplanmayacak ve beyan edilmeyecek, dolayısıyla tevkifat yapılmayacaktır. Hurda ve atık mahiyetindeki metal, plastik, kağıt ve cam müdürlüğünüz tarafından tesliminde istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir. Bu ürünlerin ithalinde de Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-a ve 17/4-g maddeleri gereğince vergiden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hizmet akdi ile işverene tabi ve belirli bir işyerine bağlı olarak projede çalışmaları durumunda yapılacak ödemeler ücret kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104'üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekir. Ziraat mühendisi ve veteriner hekimlerin işverene tabi ve belli bir işyerine bağlı olmaksızın şahsi sorumluluk altında kendi hesabına çalışmaları durumunda elde ettikleri gelirin serbest meslek kazancı sayılması ve bu kişilere yapılacak ödemelerden %22 nispetinde gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan ödemelerin ücret kabul edilmesi halinde katma değer vergisine tabi tutulmaması, serbest meslek faaliyeti olması durumunda ise %18 oranında katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgede faaliyet göstermek üzere ruhsat almış mükelleflerin bu bölgelerdeki faaliyetleri nedeniyle gerek serbest bölge içinde gerekse serbest bölge dışında düzenlenecek kağıtlar ile yapılacak işlemlerin damga vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgede faaliyet göstermek üzere ruhsat almış mükelleflerin bu bölgelerdeki faaliyetleri nedeniyle gerek serbest bölge içinde gerekse serbest bölge dışında düzenlenecek kağıtlar ile yapılacak işlemlerin harçtan istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bankalarca yurt dışında yerleşik kişilere açılacak kredilerden fon kesintisi yapılmayacaktır. Serbest bölgelerin yurt dışı olarak değerlendirilmesi durumunda, bu bölgelerde faaliyet gösteren firmalara ilgili anlaşmalarda aksine bir hüküm bulunmamak kaydıyla kullandırılan kredilerden KKDF kesintisi yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret gelirinin elde edildiği tarihle ilişkilendirilmeksizin, ücret gelirinin elde edildiği takvim yılı içinde yapılan ve özel gider indirimi kapsamına giren harcamalar karşılığı alınan belgeler, yukarıda belirtilen sınırlamalar dahilinde (harcamanın yapıldığı yıla ait ücretin yıllık vergi matrahının % 35'ini geçememe) özel gider indirimi uygulamasında dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta işleminin gerçekleşmemesi halinde (poliçenin iptal edilmesi, prim tahsil edilmemesi), alınmamış primlerden genel tahakkuktan düşüm yapılamaz. Yangın sigortası vergisi matrahı, fiilen alınan primlerden oluşmaktadır. Dönem içinde alınmayan bir primin beyan edilmesi ve vergi ödenmesi söz konusu değildir. Ancak tahsil edilmediği halde tahsil edilmiş primler arasında gösterilen primlerde gerekli düzeltme işlemi yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 114. maddesi uyarınca, vergi alacağının doğduğu takvim yılını takibeden yılın başından başlayarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliği edilmeyen yangın sigortası vergisi zamanaşımına uğrar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 7.8.2003 tarihinden itibaren 2985 sayılı Toplu Konut Kanununa 10.5.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1 inci maddesi kapsamında kullandırılan konut kredisi borcuyla ilgili olarak yapılacak işlemlerde düzenlenen kağıtların damga vergisinden istisna edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 7.8.2003 tarihinden itibaren 2985 sayılı Toplu Konut Kanununa 10.5.1990 tarihli ve 3645 sayılı Kanunla eklenen Ek 1 inci maddesi kapsamında kullandırılacak kredilerle ilgili ipotekler ile bu konutların hak sahipleri adına tapuya tescilinin harçtan istisna edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 sayılı Vergi Usul Kanununun 352-II/7 nci maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ekine alınan listede yer almayan traktörler ÖTV kapsamına girmediğinden, satın alınan traktör için ÖTV ödeme belgesi düzenlenmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu nakil vasıtası kullanmadan gezici olarak veya bir işyeri açmadan perakende olarak simit satanlar, esnaf muaflığından faydalandırılmaları gerekmektedir. Bu kişiler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu maddesi kapsamında gelir vergisinden muaftır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birikimli hayat sigortası sisteminden bireysel emeklilik sistemine geçen sigortalıya, sigorta şirketi tarafından nakden veya hesaben bir ödeme yapılmaması şartıyla, gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak adı geçen şahsın birikimli hayat sigortası sisteminden 10 yıl süre ile prim veya aidat ödemeden ayrılması halinde, katılımcıya sigorta şirketi tarafından yapılan nema ödemeleri menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 75, 76 ve 86. madde hükümleri çerçevesinde yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları irat sayılmadığından vergilendirilmemekte olup, döviz kurundaki değişim nedeniyle sermayede oluşan değer azalışlarının da zarar olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Söz konusu devlet iç borçlanma senetlerinden elde edilen faiz gelirlerinin Gelir Vergisi Kanununun 85, 86 ve geçici 59. maddeleri hükümleri çerçevesinde değerlendirilerek beyan edilmesi gerekmektedir. Döviz cinsinden olup 2002 yılında ihraç edilen devlet iç borçlanma senetlerinden elde edilen faiz gelirlerine indirim oranı uygulanmayacak olup, 2003 takvim yılı için belirlenen 121.794.000.000 milyar liralık istisna uygulanması sonucu kalan tutar o yıla ilişkin beyan sınırı olan 12 milyar lirayı aşması halinde beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat işini terkettikten sonra kooperatiften 2002 yılında tahsil edilen paranın tamamının, Gelir Vergisi Kanununun değişik geçici 56. maddesinin (G) fıkrasının 5 numaralı bendine göre arızi kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun geçici 8. ve geçici 15. maddeleri kapsamında inşaat taahhut işleri konut yapı kooperatiflerine yapan müteahhitlerin bu işleri katma değer vergisinden istisna edildiğinden, mahkeme kararı uyarınca alınacak bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedel ödenerek yapılan uçuşlar nedeniyle kazanılan mil karşılığında verilen bedelsiz uçuş hizmeti firmanın yarattığı katma değer içinde vergilendirilmiş olduğundan bu hizmet nedeniyle yeniden katma değer vergisi hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel gider indirimi uygulaması nedeniyle eksik ödenen gelir vergisi için yapılacak ikmalen veya re'sen tarhıyatla ilgili vergi/ceza ihbarnamesinin, işveren konumunda olan Köy Hizmetleri Müdürlüğü adına düzenlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, işveren adına ikmalen veya re'sen tarh edilen vergi aslı, ceza ve gecikme faizi genel hükümler çerçevesinde ücretlilere yansıtılabilecektir. Ancak, ücretlilerin sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullandıklarının sabit olması halinde, işverenlerin ücretlilerin bu belgelerine dayanarak eksik ödedikleri gelir vergisi için adlarına ikmalen veya re'sen tarh edilen vergi aslı, ceza ve gecikme faizi genel hükümler çerçevesinde ücretlilere yansıtılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. Gelir Vergisi Kanunu'nun 46. maddesinde yer alan 'Herhangi bir şekilde gerçek usulde vergilendirilecek olanlar ve gerçek usulde vergilendirilen mükellefler, bir daha hiçbir şekilde basit usule dönemezler' hükmü uyarınca, daha önce gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olan kişi basit usulden faydalanamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir şirketin tasfiye halinde olması KDV iadesi işlemine engel teşkil etmez. Tasfiye halinde bulunan mükelleflerin ihracat istisnasından doğan KDV iadelerinin yapılamayacağına ilişkin herhangi bir düzenleme bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu şirketin tasfiye halinde olması iade işlemine engel teşkil etmeyeceğinden, KDV iadesinin yapılması uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununa göre diğer ücret kapsamında vergilendirilen hamamlardaki masör ve yıkayıcılar vergi karnesi almaya mecburdurlar. Bu mükellefler, vergi karnelerinin kendileri tarafından yazılması gereken kısımlarını doldurduktan sonra, vergi bakımından durumlarını kayıt ve tescil ve karneye işaret ettirmek üzere vergi dairesine ibraz etmek zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkisiz olarak ödeme kaydedici cihazlara müdahalede bulunan mükellefler hakkında, Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/2. maddesi uyarınca, Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı tutarında ceza kesilmesi, aynı fiili tekrar işlememeleri konusunda uyarılması ve zaman zaman kontrol edilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fazla tarh olunan veraset ve intikal vergisinin, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca düzeltilmesi gerekmektedir. Matrahın hesabında, 7338 sayılı Kanunun 10'uncu maddesinin (b) fıkrasına göre veraseten intikale konu olan gayrimenkul değerinden, mirasçılara intikal eden hisseye isabet eden değerin dikkate alınması ve bu suretle tespit olunacak matraha göre fazla tarh olunan verginin düzeltilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi mahkemesi kararlarının ilgili idareye tebliğinden başlayarak otuz günlük süre içerisinde bu kararlar uyarınca işlem tesis edilmesi zorunludur. İtiraz veya temyize ilişkin olarak yürütmenin durdurulması talebiyle açılan davalarda otuz gün beklenmesi, bu süre içerisinde yürütmenin durdurulmasına ilişkin bir karar verilmemesi halinde ise otuzuncu gün vergi mahkemesi kararı uyarınca işlem tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Otomobilin şirket tarafından emsal bedeli ile ilgili yılın safi kurum kazancının tespitinde gelir unsuru olarak dikkate alınacağından, bu otomobilin ayrıca Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında değerlendirilerek veraset ve intikal vergisine tabi tutulması mümkün değildir. Kurumlar vergisinin konusuna giren ödemeler karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, zarar ziyan bedeli ödemelerinden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Kamulaştırma ödemelerine benzer olan zarar ziyan bedeli ödemelerinden de Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince tevkifat yapılması zorunludur. Tevkifat oranları, hayvanlar ve bunların ürünleri ile kara ve su avcılığı ürünleri için %2, diğer zirai ürünler için %4, ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan hayvan ve hayvansal ürünlerde %1, diğer zirai ürünlerde ise %2 olarak uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuya tescil edilmeyen ancak satıcı tarafından alıcıya fiilen teslim edilen gayrimenkullerde, katma değer vergisi açısından vergiyi doğuran olay gayrimenkulun fiilen teslimi ile meydana gelmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartman yönetimince apartmanın ortak giderleri karşılığında kat ve işyeri kullanıcılarına düzenlenen makbuzlar fatura yerine geçen belgeler kapsamında bulunmamaktadır. Bu nedenle işhanı için yapılan giderlere ait faturaların işhanında ikamet edenlere paylaşılmak suretiyle işhan yönetimince düzenlenmiş olan makbuzun, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca fatura veya fatura yerine geçen bir belge olarak kabulü söz konusu olmadığından ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
24.04.2003 tarihinden itibaren genel bütçeye dahil dairelere, katma bütçeli idarelere, il özel idareleri, belediyeler ve köy tüzel kişiliklerine bağışlanan okul inşası nedeniyle yapılan harcamaların veya bu tesislerin inşası için yapılan her türlü yardımların tamamı indirim konusu yapılabilir. Bağış ve yardımların ayni yapılması halinde, bağışlanan mal veya hakkın mukayyet değeri varsa o değer, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümleri dairesinde takdir komisyonunca tespit edilecek değer esas alınır. İşçilik giderleri de bağış kapsamında kabul edilir. Okul koruma dernekleri ikinci alt bentte belirtilen kurum ve kuruluşlar arasında yer almadığından, bu derneklere yapılan bağış ve yardımlar indirim konusu yapılamaz. Ancak söz konusu derneklerin kamu menfaatine yararlı dernek olması halinde, beyan edilen gelirin %5'ini aşmaması koşuluyla indirim olarak dikkate alınabilir. İlköğretim kurumlarına makbuz mukabilinde yapılan nakdi yardımlar sınırsız olarak indirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmede işin 2004 yılında bitirileceği yer aldığından bu iş için yapılacak ödemelerden %5 vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir. İşin 31.12.2003 tarihine kadar müteahhit tarafından bitirileceğinin planlanması durumu değiştirmemektedir. Ancak, geçici kabul tutanağı 2003 yılı sonuna kadar düzenlenirse, bu işe ilişkin kazancın 2004 yılının Mart ayında verilecek yıllık beyannameye dahil edilmesi ve kesilen vergilerin beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubu gerekmektedir. Beyannamede mahsup edilemeyen vergilerin Gelir Vergisi Kanununun 121 inci maddesi hükmüne göre red ve iade edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bandrol ücretine tabi cihazların katma değer vergisi matrahı bu cihazların teslimi karşılığında imalatçı veya ithalatçı firmalarca alınan ÖTV dahil toplam bedeldir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alım-satım işlemlerinde harç, taraflardan (devir eden ve devir alan) ayrı ayrı tahsil edilmeli ve gayrimenkulün emlak vergisi değeri üzerinden binde 15 oranında hesaplanmalıdır. İşlem cebri icra veya izale-i şuyu suretiyle gerçekleşirse, harç ihalede oluşan bedel üzerinden parsellerin ayrı ayrı ve hissedarların hisselerine düşen miktar da ayrı ayrı yazılmak suretiyle hesaplanmalıdır. Veraset ilamına dayalı olarak gayrimenkul intikal eden mirasçılardan ise binde 9 oranı uygulanarak, intikal eden hisse nispetine göre harç tahsil edilmesi gerekir. Genel olarak, gayrimenkul hareketleri ile ilgili tapuda yapılacak her bir işlem için ayrı ayrı harç hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zayi olduğu için yurt dışı edilmeyen malların ihraç edildiğinin kabulü mümkün bulunmamaktadır. Ancak ihracatın Vergi Usul Kanununda belirtilen mücbir sebepler nedeniyle gerçekleştirilememiş olduğunun tespiti halinde, tecil edilen verginin tecil edildiği tarihten itibaren 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48'inci maddesine göre ilgili dönemler için geçerli tecil faizi ile birlikte tahsil edilmesi, bu kapsamda teslimlerden doğan iadenin bulunması halinde gerçekleşmeyen ihracat tutarına ait yüklenilen verginin iade gereken katma değer vergisi tutarından tenzil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı firmanın öteden beri katma değer vergisi mükellefiyetinin bulunması, istisna dahilinde alınan makine ve teçhizatın indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılacağının tespit edilmesi halinde, yatırım teşvik belgesi eki listelerde yer alan makine ve teçhizat tesliminden sonra ibraz edilen mükellefiyet yazısı üzerine istisna kapsamında işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
YMM Tasdik Raporuna dayalı iade taleplerinde, 84 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin öngördüğü biçimde düzenlenecek alış faturaları listesinin YMM Tasdik Raporuna eklenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Vergisi Kanununun 4. maddesinin (v) fıkrasında sayılan binaların bina vergisinden muaf tutulması ve bu binalara ait 2003 yılı emlak vergisi ikinci taksiti ve ek emlak vergisinin ikinci taksitinin tahakkuktan terkin edilmesi, tahsil edilmiş ise iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Personelin ikamet etmiş olduğu işyeri sahasındaki görev tahsisli lojmanların, yemekhane ve idare binalarının 'istasyon ve boru hatları'nın ayrılmaz parçası olarak değerlendirilmek suretiyle bina vergisinden muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek karşıt inceleme tutanaklarında aynı mükelleften de olsa ilgili dönemdeki en yüksek tutarlı en fazla 10 alıma ilişkin bilgilere yer verilmesi yeterli bulunmakta olup, her bir faturanın ayrı ayrı satın alınan malın veya hizmetin adı, miktarı, birim fiyatı, toplam bedeli, satıcının adı-soyadı veya unvanı, vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, belgenin tarih ve numarası şeklinde tutanağa yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV iadesi tasdik raporlarına ilgili yıldaki alış ve satış faturaları listesi ile yıllık iade tutarının hesaplanmasına ilişkin tablo eklenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç konusu olmayan mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunmadığından, tutanağa yazılacak fatura bilgilerinin ihraç konusu mallara ilişkin girdilerle sınırlı tutulması yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işleme konulmaz. Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Edecekleri Belgeler, Tasdik Konulan, Tasdike İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmeliğin 19. maddesine göre yeminli mali müşavirlerce düzenlenen raporların her sayfası paraf edilir, mühürlenir ve son sayfası imzalanıp mühürlenmesi gerekir. Ayrıca Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 40. maddesine göre yeminli mali müşavirler tasdik işlerinde mühür kullanırlar. Bu nedenle yeminli mali müşavirin mührü olmayan tasdik raporu işleme konulmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazi ve arsalar yatırım indirimi istisnasına konu edilemez. Üzerinde dikili durumda satın alınacak meyve ve sebze bahçesi daha önce kullanılmış olarak değerlendirileceğinden yatırım indirimi istisnasına tabi olmaz. Ancak boş arazi üzerinde yeni oluşturulan meyve-sebze bahçesi için yapılan fidan alımı, dikimi, gübreleme, ilaçlama, terbiye, sulama tesisatı gibi harcamalar amortismana tabi iktisadi kıymetin maliyet bedelinin unsuru olduğundan yatırım indirimi istisnası uygulaması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
3194 Sayılı İmar Kanunu'nun 18. maddesinin uygulanması sonucu arsa niteliği kazanan taşınmazlar üzerinde zirai faaliyet yapılsa dahi, bu taşınmazların arsa olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesine istinaden kullandırılan krediler nedeniyle bankaların lehlerine aldıkları paralara, banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, beyannamelerin yeminli mali müşavire tasdik ettirilmesi zorunlu değildir. Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi vermek durumunda olan mükelleflerin sözkonusu beyannameler ile bunlara ekli mali tablolarını ve bildirimlerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirme zorunlulukları bulunmamaktadır. Aktif toplamı ve/veya net satışlar toplamı belirtilen hadleri aşan mükelleflerin yıllık kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmemeleri halinde sadece bu eylemlerinden ötürü yapılacak bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavir tarafından karşıt inceleme yapılan mükellefler hakkında tasdik raporlarında belirtilen tespitlerin Defterdarlığınızca değerlendirilerek, gerekli görüldüğü takdirde incelemeye sevk edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 5. maddesi uyarınca, kanuna ekli listelerdeki malların ihracat teslimleri, teslimin yurt dışındaki bir müşteriye yapılması ve malın Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıkmış olması şartlarıyla vergiden müstesnadır. Malın ihraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket edenlere veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmek üzere yurt içinde teslimi ihracat sayılmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teslim ve hizmette bulunulacak Belediyenin ya da Belediyenin ilgili kuruluşunun katma değer vergisi mükellefiyeti olması veya makine-teçhizatı münhasıran indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanılması kaydıyla, satıcı tarafından ihale sözleşmesi kapsamında yapılacak teslimlerde Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesi uyarınca istisna kapsamında işlem yapılması gerekmektedir. İşe başlandıktan sonra yapılacak istisnadan vazgeçme taleplerinin geçerliliği bulunmamaktadır. Belediyenin kendi isteği ile bu alımlarda katma değer vergisi ödenmesi halinde, ödenen katma değer vergisi tutarının satıcı tarafından fazla ve yersiz hesaplanan katma değer vergisi olarak beyan edilmesi, Belediye tarafından da indirim konusu yapılması gerekmektedir. Bu tutarın Belediyeye iadesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrisafi satış hasılatı içinde gösterilmemesi gereken elektrik tüketim vergisinin 'Faaliyet Dışı Gider ve Zarar' olarak kayıtlara alınması uygun değildir. Tahsil edilen belediye tüketim vergisinin ilgili yerlere ödenmek üzere '360 Ödenecek Vergi ve Fonlar' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumuna makbuz karşılığında yapılacak nakdi bağışların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilir. Ancak bağış ayni olarak yapılması halinde, bağışlanan malın mukayyet değeri veya takdir komisyonunca tespit edilecek değerinin esas alınarak, beyan edilen gelirin %5'ini (kalkınmada öncelikli yöreler için %10'unu) aşmayan kısmının indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödenen katma değer vergisi tutarının satıcı tarafından 'fazla ve yersiz hesaplanan katma değer vergisi' olarak beyan edilmesi, Belediye tarafından da indirim konusu yapılması gerekmektedir. Bu tutarın Belediyeye iadesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracattan doğan katma değer vergisi iade alacağı; öncelikle mükellefin ithalde alınanlar dışındaki vergi borçlarına, geriye kalan tutarın mükellefin isteğine bağlı olarak kendisinin, ortaklarının veya mal ya da hizmet satın aldığı mükelleflerin ithalde alınanlar dahil vergi borçlarına veya SSK prim borçlarına mahsup edilir. Söz konusu durumda, Nisan/2003 dönemi ihraç kayıtlı satışından doğan iade alacağı; öncelikle mahsup talebinin yapıldığı tarihteki vergi borçlarına, geriye kalan tutarın Haziran/2003 SSK prim borçlarına, bu mahsuplardan geriye kalan tutar varsa da harç borcuna mahsup edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik ve sigorta şirketlerinin bireysel emeklilik sözleşmeleri ve birikimli şahıs sigortaları dolayısıyla yaptıkları ödemelerin tümü üzerinden (istisna edilen tutarlar hariç) gelir vergisi tevkifatı yapmaları gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşıt inceleme, teyit ve bilgi işlemlerinde 'en yüksek 10 alıma ilişkin' ifadesinden ilgili dönemdeki en yüksek tutarlı 10 alım (fatura) bilgilerinin anlaşılması gerekmektedir. Düzenlenecek karşıt inceleme tutanakları, teyit ve bilgi yazılarında her bir faturanın tarih, sayı ve tutarı müstakilen belirtilerek, aynı mükelleften de olsa en yüksek 10 alıma ilişkin bilgilere yer verilmesi yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 24/b maddesi hükmüne göre, elektrik bedeli ile birlikte tahsil edilen tüketim vergisi tutarı katma değer vergisi matrahına dahil olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 5. maddesi kapsamında ihracat istisnası, kanuna ekli listelerdeki malların ihracat teslimleri için geçerlidir. Elektrik üretiminde kullanılan fuel-oil gibi ara mallar için ödenen özel tüketim vergisi, nihai ürün olan elektriğin ihraç edilmesi halinde bile iade talep edilemez. İhracat istisnası yalnızca kanuna ekli listelerdeki malların doğrudan ihraç teslimleri için uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Kaydı hayat ile bakma akdine dayanan bu tür intikaller, öngörülen yükümlülüklerin yerine getirilmesi karşılığında yapıldığından ivazlı intikal niteliğinde olup, veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Bu durumda adına tahakkuk ettirilen veraset ve intikal vergisi ile pişmanlık zammı, Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri çerçevesinde tahakkuktan terkin edilmesi, tahsil edilmiş ise ilgiliye iade edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlara ilişkin kayıt ve levha alma işlemleri birbirini tamamlayan unsurlar olup, mükelleflerin alınan cihazları iktisap tarihinden itibaren 15 gün içerisinde vergi dairesine kayıt ettirerek ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı almaları gerekmektedir. Bu işlemlerin yerine getirilmemesi halinde Vergi Usul Kanununa bağlı "Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel"de yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı cezası uygulanır. Ancak mükellef, söz konusu son gün olan 15. gün içinde vergi dairesine (posta ile taahhütlü olarak gönderilme hali dahil) gerekli başvuruyu yapmış olması halinde bu ceza uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu taahhüt senetlerinin noter tasdiki aranmaksızın düzenlenmesi halinde noter harcı aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. Mesleki birlik (örneğin Noterler Birliği) 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunun 4'üncü maddesinin (g) bendinde sayılan muaf kurumlar kapsamına girmediğinden, birlik tarafından ölen personelin mirasçılarına yapılan kıdem tazminatı ödemeleri veraset ve intikal vergisine tabidir. Ödeme yapılabilmesi için mirasçılar vergi dairesinden verginin ödendiğine dair belge ibraz etmeli, belge ibraz etmedikleri takdirde %5 oranında tevkifat yapıldıktan sonra bakiye ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Plajlar eğlence işletmeleri arasında yer almadığından, belediye ve mücavir alan sınırları içinde bulunan plaj işletmelerinden eğlence vergisi alınması mümkün değildir. Ancak, plajlarda şenlik ve konser gibi eğlence tertiplenmesi halinde, bu faaliyetler eğlence vergisinin kapsamına gireceğinden, bu faaliyetlerden sağlanan gayrisafi hasılat bedeli üzerinden eğlence vergisi ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu İşlemleri Başlıklı I. bölümde yer alan işlemlerde her bir hissedarın payına isabet eden gayrimenkul için işlem yapılacağından, her bir işlemden harç mükellefiyeti doğar. Bu nedenle, her bir mükellef için ayrı ayrı işlem yapılması ve asgari harç miktarının parsel bazında değil, her bir hissedardan ayrı ayrı tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı firma tarafından şirketinize ödenecek olan ciro primi niteliğindeki tutar için şirketinizce fatura düzenlendiğinde, katma değer vergisinin hesaplanarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar planında okul, cami, yol, meydan, otopark, yeşil saha, çocuk bahçesi, pazar yeri, hal, mezbaha ve benzeri umumi hizmetlere ayrılan arsalar için, bu arsaların bulunduğu alan imar programına alınıncaya kadar kısıtlı emlak vergisi uygulanması gerekir. Verginin 1/10'u tahsil edilmesi, 9/10'u ise tecil edilmesi gerekmektedir. İmar programı yapılmadığına göre, emlak vergisi ödenmesinin durdurulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşları ile diğer gerçek ve tüzel kişilere karşı sunulan ticari nitelikli hizmetlere yönelik olarak kullanılmak üzere alınan araçlara ait katma değer vergisi indirim konusu yapılabilecektir. Ayrıca bu araçların satışı durumunda katma değer vergisi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kurum ve kuruluşları ile diğer gerçek ve tüzel kişilere karşı sunulan ticari nitelikli hizmetlere yönelik olarak kullanılmak üzere şirketince alınan araçlara ait katma değer vergisi indirim konusu yapılabilecektir. Ayrıca bu araçların satışı durumunda katma değer vergisi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek erbabı olan avukatlar tarafından tahsil edilen dava sonucu vekalet ücreti, Gelir Vergisi Kanunu'nun 65 ve 66. maddelerine göre serbest meslek kazancı niteliğinde olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi ve 27.11.1999 tarih 99/13646 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sorumlu taraflar tarafından %20 oranında gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir. Ancak davacı avukatının ücretli olarak davacının yanında çalışıyor olması ve mahkemelerce hükmolunan vekalet ücretinin davayı kazanan müvekkilere ödenmesi durumunda, bu ödemelerden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1/1. maddesi ile serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler katma değer vergisine tabi olduğundan, karşı taraf avukatına ödenen serbest meslek kazancı niteliğindeki vekalet ücreti katma değer vergisine tabidir. Avukat, Vergi Usul Kanunu'nun 236. maddesi hükmü uyarınca serbest meslek makbuzu düzenlemesi ve bu belgede katma değer vergisini hesaplayıp göstermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat taahhüt işi kapsamında hizmet veren müteahhitlerin, Konut Yapı Kooperatiflerine fiilen yaptığı inşaat taahhüt hizmetlerine ilişkin olarak hesapladığı katma değer vergisinden, söz konusu işlemler nedeniyle yüklendiği katma değer vergisini indirim konusu yapması mümkündür. İndiremediği kısmın kalması halinde ise 85 seri No'lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen usul ve esaslar çerçevesinde iadesini istemesi mümkün bulunmaktadır. Bu kapsamda iade talebinde bulunabilmesi için ifa edilen indirimli orana tabi inşaat taahhüt işinin tamamlanması veya geçici ya da kesin kabulünün yapılması veyahut işin fiilen bırakılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Denizli Belediyesinin katma değer vergisi mükellefiyetinin olması ve yapacağı çevre temizlik ve atık depolama hizmetlerinin de katma değer vergisine tabi bulunması durumunda, bu hizmetlerde kullanılacak olan makine ve teçhizatın satın alınması veya ithalinde Katma Değer Vergisi Kanununun 13/d maddesinde düzenlenen istisna hükmü kapsamında işlem yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli Mali Müşavircerce düzenlenmiş KDV İadesi Tasdik Raporlarının ilgili vergi dairesi tarafından tetkiki üzerine tespit edilen rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin yeminli mali müşavirlere tamamlatılması, raporlarla ilgili hususlarda yazışma yapılması veya raporlarda yer verilen hususlardaki tereddütlerin giderilmesine yönelik işlemlerin henüz tamamlanmamış olması ile olayın YMM raporunun işleme konulmaması ve inceleme konusu yapılmasını gerektiren mahiyette olması durumlarında Bakanlığından izin talebinde bulunulmasına gerek olmadığı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kaza klozu niteliğinde olan ve maddi ve manevi zarar karşılığı ödenen sigorta tazminatları veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekir. Çünkü 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 2'nci maddesinin (d) bendinde maddi ve manevi bir zarar karşılığı verilen tazminatlar ivazsız sayılmayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsuben iade talebinin yatırım indirimi stopajı ile ilgili olması nedeniyle 47 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği çerçevesinde değerlendirilmesi gerekmektedir. 47 Seri Nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği'nin VI/3-d bölümünce; iadesi gereken fazla tahsilat, mükelleflerin talepleri halinde Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 6/b bendine göre ödenmesi gereken gelir vergisinden miktar sınırlaması ve inceleme raporu aranmadan mahsup edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti uyruğunda bulunan kadının Türkiye'deki mallarının veraset yoluyla veya ivazsız bir şekilde çifte vatandaşlık hükümlerine tabi çocuklarına intikali ile Türkiye'de bulunan mallarının ikametgahı Türkiye'de olmayan yabancı uyruklu eşine intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Ancak, Türkiye hudutları dışında bulunan mallarının ikametgahı Türkiye'de olmayan yabancı uyruklu eşine veraset yoluyla veya ivazsız bir şekilde intikali veraset ve intikal vergisine tabi değildir. Mal intikali alan kişiler, tarha yetkili vergi dairesine verecekleri beyannamede intikal eden malları beyan etmeleri gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta şirketlerinin vergiye tabi bir işlemi olmasa bile tasfiye işlemleri sonuçlanıncaya kadar banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefiyeti devam eder ve ilgili dönemlerde banka ve sigorta muameleleri vergisi beyannamesi vermesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazının yok olması (çalınma, kaybolma vb.) durumunda mükellef hesaplarının incelemeye alınması, cihazın başkaları tarafından yasal olmayan şekilde kullanılmasının engellenmesini teminen olayın mutad vasıtalarla ilan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca cihazın satış ve bakım-onarım servisleri tarafından yasal olmayan şekilde kullanılmasının önlenmesi için gerekli tedbirlerin alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Gelir vergisinin konusuna giren ödemeler, karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır. Şirket tarafından verilen bu ödül, memleket bakımından faydalı olan iş ve faaliyetleri teşvik maksadıyla verildiğinden gelir vergisinden istisna edilmekte, dolayısıyla veraset ve intikal vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 29'uncu maddesinde memleket bakımından faydalı olan işleri ve faaliyetleri teşvik etmek maksadıyla verilen ikramiyeler ve mükafatlar gelir vergisinden istisna edilmektedir. Bu ödül bu kapsamda istisna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, konsoloslukta düzenlenen vekaletnameden alınan harca ilave olarak, bu vekaletnamenin suretinin de suret harcına tabi tutulması Harçlar Kanunu hükümlerine aykırı değildir. 492 sayılı Harçlar Kanunun 72. maddesi konsolosluklar tarafından yapılacak noter işlemlerinde Kanunun noter harçlarına ait hükümleri uygulanacağını, 76. maddesinin 2. fıkrası ise Konsoloslar tarafından yapılacak noter işlemlerinde 2 sayılı tarifedeki nispetlerin uygulanacağını hükme bağlamıştır. 2 sayılı tarifenin II-5-a pozisyonunda ise ilgililere veya ibraz edenlere verilecek her türlü mukavele, senet, yazılı kağıt ve kayıt suretlerinin ve fotokopilerinin harca tabi tutulacağı açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem fason imalat mahiyetinde olduğundan hizmet ihracatı istisnası kapsamına girmektedir. Hizmet ihracatında mahsup talep dilekçesine; yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın aslı veya fotokopisi, ihracatın gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek katma değer vergisi listesi ile ihraç edilen hizmet nedeniyle yüklenilen vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo ve münhasıran 4369 sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi aslı veya ilgili banka/özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği eklenmelidir. Mükellef tarafından fiilen gerçekleştirilmiş geçerli bir ihracat işlemi bulunması, işlemin dahilde işleme izin belgesi ve yurt dışındaki müşterinin siparişine dayanması, belgelerin eksik olması durumunda uyarı yapılmamış olması gibi hususlar göz önüne alınarak, mükellefin belgeleri tamamlaması şartıyla mahsup talebinin mahsup dilekçesini verdiği tarih itibariyle geçerli sayılması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından sağlanacak yatırım mallarının kat'i ithalleri yapılıp gümrükten çekilerek işletmenin aktifindeki bir hesaba alınması durumunda bunlara ait harcamalara yatırım indirimi uygulanır. Söz konusu montaj bandı ve otomatik test cihazının 24.4.2003 tarihinden önce kat'i ithalleri yapılıp gümrükten çekilerek işletmenin ambarına veya stoklar arasına girmesi dolayısıyla envanter ve bilançoda aktif değerler arasına alınması ve bunların işletmede kullanılması açısından tüm hukuki ve fiziki engellerin kaldırılmış olması durumunda, 4842 sayılı Kanunla yeniden düzenlenen 19 uncu maddesi hükmünün uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin yeminli mali müşavirlere tamamlatılması, raporlarla ilgili yazışma yapılması veya tereddütlerin giderilmesine yönelik işlemlerin henüz tamamlanmamış olması durumlarında Bakanlıktan izin talebinde bulunulmasına gerek yoktur. Rapor dispozisyonuna uygun olarak düzenlenmiş KDV iadesi tasdik raporları üzerindeki işlemler 7 iş günü içinde tamamlanacak, iş yoğunluğu nedeniyle bu süre içinde tamamlanamadığında ise bağlı bulundukları Defterdarlık veya Vergi Dairesi Başkanlığı kanalıyla Gelir İdaresi Başkanlığından izin talep edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış ödeme kaydedici cihazların satışı, cihazın sahibi olan mükelleflerce, gerekli tespitleri yaptırdıktan ve mali hafızasını yetkili servise değiştirdikten sonra, yalnızca ödeme kaydedici cihaz kullanacak olan bir başka mükellefe veya ilgili üretici ve ithalatçı kuruluşa yapılabilir. Cihazları satın alan mükelleflerin alım satımı yapması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgililerin iradesi dışında tasfiye nedeniyle Türkiye'ye zorunlu olarak aktarılan mevduat, ilgililer tarafından Türkiye'ye yatırılmış bir mevduat olmadığından, veraset ve intikal vergisinin uygulanması açısından Türkiye'de bulunan bir mevduat olarak değerlendirilmemesi ve söz konusu para üzerinden veraset ve intikal vergisi alınmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu mevduatın yurtdışında bir banka yerine Türkiye'de bulunan bir bankanın merkez veya şubelerinde açılmış bir hesap ise, bu durumda veraset ve intikal vergisine tabi tutulacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, aranılmaması gerekir. Kültür, eğitim ve hayır amacıyla kurulmuş olup 90/874 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile vergi muafiyeti tanınan Türkiye Güçsüzler ve Kimsesizlere Yardım Vakfı veraset ve intikal vergisinden muaf bulunduğundan, kendisine vasiyet yoluyla intikal eden mallar dolayısıyla kendisinden veraset ve intikal vergisinin aranılmaması gerekmektedir. Ayrıca vergiye karşılık kesilen 4.806.100.000.-liranın Türkiye Güçsüzler ve Kimsesizlere Yardım Vakfına iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pazar takibi suretiyle iş yapanlar, bu faaliyetleriyle ilgili olarak Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış vesikaları düzenlemeleri şartıyla, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmıştır. Ancak teknik bir engel olmaması halinde satışlarını Bakanlıkça onaylı şarzlı ödeme kaydedici cihazlarla da belgelendirilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli mali müşavirlerce düzenlenmiş KDV İadesi Tasdik Raporlarının ilgili vergi dairesince tetkiki üzerine tespit edilen rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin yeminli mali müşavirlere tamamlatılması, raporlarla ilgili hususlarda yazışma yapılması veya raporlarda yer verilen hususlarda somut bulgulara dayanılarak yapılmış tespitler üzerine hasıl olan tereddütlerin giderilmesine yönelik işlemlerin henüz tamamlanmamış olması ile olayın YMM raporunun işleme konulmamasını ve inceleme konusu yapılmasını gerektiren mahiyette olması durumlarında Bakanlıktan izin talebinde bulunulmasına gerek yoktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, işletme hesabına göre defter tutan mükelleflerin de maliyet bedeli arttırımı uygulamasından yararlanabilecekleri tabiidir. Mükelleflerin iktisap tarihinden itibaren en az iki tam yıl süreyle işletmelerinde kayıtlı bulunan gayrimenkul, iştirak hisseleri ve amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini elden çıkarmaları halinde, bu iktisadi kıymetlerin maliyet bedelini bunların elden çıkarıldıkları ay hariç olmak üzere Devlet İstatistik Enstitüsünce belirlenen toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırarak kazançlarının tespitinde dikkate alabilirler. Ayrıca, bu uygulamadan zarar doğması halinde, bu zarar vergilendirilecek kazancın tespitinde dikkate alınmayacak olup, satış kârı sıfır olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli artırımı uygulaması defter ve muhasebe kayıtlarında gösterilecek olup, bu işlemlerin Gelir Vergisi beyannamesinde gösterilmesi söz konusu değildir. Maliyet bedeli artırımı sonucu zarar doğması halinde, bu zarar vergilendirilecek kazancın tespitinde dikkate alınmayacak olup, satış kârı sıfır olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iade edilecek tutarın süresinden sonra tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükellefler için belirlenen tutarı aşmaması halinde, iade talebinin YMM tarafından düzenlenmiş KDV İadesi Tasdik Raporlarına istinaden yerine getirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerce kullanılmakta olan, ancak abonesi başka kişiler adına kayıtlı olan elektrik giderinin doğrudan ödevlilerin faaliyette bulundukları işyerlerine ilişkin olduğunun tevsiki halinde bunların serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesine göre Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV'ye tabidir. Kanunun 12. maddesinde ve 26 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin K-Hizmet İhracı bölümünde, bir hizmetin ihracat istisnası kapsamında yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmet sayılabilmesi için gerekli şartlar belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tespit edilen rapor dizpozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin yeminli mali müşavirlere tamamlatılması sağlanacaktır. Rapor dizpozisyonuna uygun olarak düzenlenmiş KDV iadesi tasdik raporları üzerindeki işlemler 7 işgünü içerisinde tamamlanmalıdır. Söz konusu eksikliklerin tamamlatılması veya raporlarla ilgili yazışma yapılması durumlarında Bakanlıktan izin talebinde bulunulmasına gerek yoktur. Ancak, raporun işleme konulmamasını ve inceleme konusu yapılmasını gerektiren mahiyette olması durumunda Bakanlıktan izin talebinde bulunulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmeyen mallarla ilgili tarh zamanaşımı süresinin başlangıç tarihi, intikal eden malların idarece tespit edildiği tarih dikkate alınarak hesap edileceğinden, söz konusu olayda veraset ve intikal vergisi yönünden zamanaşımından söz edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapusuz gayrimenkullerin devir ve iktisap işlemi vergi dairesine 1 No.lu Harç Beyannamesinin verilmesi ve bunu müteakip noterde zilyetlik devir sözleşmesinin düzenlenmesi ile tamamlanmış olmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortaklarının müdür sıfatıyla şirkete bağlı işletmelerde bilfiil çalışmalarına karşılık yapılacak ücret ödemeleri, emsaline göre göze çarpacak derecede yüksek bir bedel niteliği taşımadığı sürece, şirketin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, ortaklara yapılan ücretler emsaline göre göze çarpacak düzeyde yüksek belirlenmesi halinde, bu ücretler kurumlar vergisi matrahının tespitinde kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyetinde bulunmak üzere kiralanan işyeri için öngörülen kira tutarının süresinde ödenmemesi nedeniyle, gayrimenkul kiralama özel şartnamesine dayalı olarak gecikme zammı oranında ödenen faizin, serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hem adi ortaklığın gerçek kişi ortağı olarak kayıtlı bulunan hem de şahsi faaliyeti olan mükelleflerin asgari matrah artırımı tutarları, adi ortaklıktan elde ettiği gelir için %50 oranında, diğer kazancı için ise %25 oranında indirilerek uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otobüs işletmeciliği faaliyetinizden dolayı daha önce gerçek usulde vergilendirildiğinizden basit usule dönmeniz mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanunu'nun 46. maddesi gereğince, gerçek usulde vergilendirilen mükellefler bir daha hiçbir şekilde basit usule dönemezler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası anlaşmaya istinaden kurulan uluslararası kuruluşa yapılan teslimlerin KDV Kanununun 15/1-b maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna olması gerekmektedir. Bu işlemlerden doğan katma değer vergisi iadelerinin yeminli mali müşavir tarafından düzenlenecek tasdik raporuna dayanılarak yapılabilecektir. Defterdarlıkça yapılacak tetkik neticesinde, raporun 19 Sıra No. lu Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esasları içerecek şekilde düzenlenmiş olması ve rapor uyarınca iade yapılmasını engelleyecek bir hususa rastlanılmaması halinde, raporun genel esaslar çerçevesinde işleme konulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazı yapılamayacak derecede arızalı olması, teknolojik ve ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri sebeple kullanamaması halinde, işletmedeki 'Z' raporları ve kayıt rulolarından yararlanılarak gerekli tespitler yaptırıldıktan sonra, mali hafızası kendisinde kalmak şartıyla (parçalarını satmak suretiyle) hurdaya ayrılması ve bunun yerine adisyon tipi perakende satış fişi kullanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti işe başlama veya mecburiyeti kapsamına girme tarihinden itibaren başlar. Vergi Usul Kanununun 18. maddesi uyarınca, süre gün olarak belirlenmiş ise başladığı gün hesaba katılmaz ve son günün tatil saatinde biter. Bu nedenle süre başladığı ilk gün hesaba katılmadan sonun günün tatil süresinde bitecek şekilde hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının veraset yolu ile intikalinde vergilendirme işlemlerinin mirastan ayrı yapılması gerekmektedir. İntifa hakkı sahibinin ölümü ile ortadan kalkmakta ve kuru mülkiyetle birleşmektedir. Intifa hakkı şahsa bağlı bir hak olup sahibi öldüğü zaman mirasa dahil olmamakta, doğrudan kuru mülkiyet sahiplerine geçmektedir. İntifa hakkının sahibi öldüğü zaman kuru mülkiyet sahibi olan diğer kişilerle birlikte başka bir kişiye intikalinin veraset ve intikal vergisine tabi tutulması gerekir. Verginin mükellefi ise intifa hakkı kendisine intikal eden kuru mülkiyet sahibinin olacağıdır. Tarafınızdan veraset ve intikal vergisi aranılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Giyim eşyalarıyla zati ve süs eşyaları, değeri yüksek olan ev eşyaları ile pazar takibi suretiyle gıda, bakkaliye ve temizlik maddelerini ve sabit iş yerlerinin önünde sergi açmak suretiyle o iş yerlerinde satışı yapılan aynı neviden malları satanlar istisna kapsamından çıkarılmıştır. "Mutad meslek haline getirenler" ifadesi bent hükmünden çıkarılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kişi emekli olduğu için, Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesine göre gelir vergisine ilişkin vergi indiriminden faydalanması kanunen mümkün değildir. Ancak, mükellefin Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesinin 3. bendi kapsamındaki faaliyetlerde (tüccar ve ücretli durumuna girmeksizin yapılan imalat, tamirat ve küçük sanat işleriyle uğraşmak) bulunması halinde, bu kazançlarına 31. maddede yer alan indirim uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Malul kişiler tarafından iktisap edilecek taşıtların ilk iktisabında ÖTV istisnasından faydalanmak için, taşıt üzerinde aracın sakatlığa uygun hareket ettirici özel tertibat yapılmış olması ve aracın bizzat istisnadan yararlanacak malul tarafından kullanılması gerekmektedir. Aracı hareket ettirici özel bir tertibat yapılmaksızın sadece otomatik vitesli olan araçların ilk iktisabında istisna uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bizzat maluller tarafından kullanılan özel tertibatlı olarak imal edilmiş taşıtlar, motorlu taşıtlar vergisinden müstesnadır. Taşıtın özel tertibatlı olarak ilgili sicile malul kişi adına tescil edilmesi halinde motorlu taşıtlar vergisi istisnasının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçenin basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan iş yeri kira tutarının Kanunda yazılı haddi aşmaması nedeniyle başkaca bir ihlal söz konusu değilse basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Ayrıca, mükellef nezdinde münferit aralıklarla yapılacak denetimlerle, Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadlerin aşıp aşmadığının tespit edilmesi, aşması halinde ise gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2000 yılına ilişkin beyannameye dahil kazançları üzerinden daha önce tevkif yoluyla kesilen vergilerle ilgili iade talebinin, bu yılda süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesinin mevcudiyeti halinde, düzenlenecek ek bir YMM tasdik raporuna göre değerlendirilmesi mümkündür. Ancak, düzenlenen tasdik raporuna göre nakten veya mahsuben iade yapılabilmesi için konunun incelemeye sevk edilmemiş veya incelemeye sevk edilmekle birlikte henüz incelemeye başlanılmamış olması gerekmektedir. 01.01.2003 tarihinden sonra talep edilen iadelerde, 2003 yılı için belirlenen had olan 97.000.000.000,-TL'nin dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık tutarlar, faaliyette bulunulan yılın hangi ayında faaliyete başlanmış olursa olsun elde edilen hasılatla karşılaştırılırken, faaliyette bulunulan döneme isabet eden kısım değil, yıllık tutarların tam olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, indirimle giderilememesi halinde mükellefe iadesinin mümkün olduğu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, dekontun fatura ve benzeri vesika tabiri kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, üzerinde yer alan KDV'nin KDV Kanununun 29. maddesi uyarınca indirim konusu yapılmasının mümkün bulunmadığı belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükellefe ait kamyonlarca kullanılan eksik motorine ilişkin bedelin katma değer vergisini ayrıca hesaplayarak mükellefe faturalandırılması halinde fatura üzerinde gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılabileceği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fotoğrafçılık faaliyetine ilave olarak yapılan düğün salonu işletmeciliği işi yeni işe başlama olarak kabul edilmemesi gerekmektedir. Mükellef, basit usulün şartlarını ihlal ettiği tarihi takip eden takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Harçlar Kanununun 123. maddesine göre anonim, eshamlı komandit ve limited şirketlerin birleşme, devir, bölünme ve nev'i değişiklikleri nedeniyle yapılacak işlemler harça tabi tutulmaz. Ancak, nev'i değişikliği nedeniyle müteahhitlik karnesinin içeriğinde bir değişiklik yapılmaksızın sadece ünvanda yapılan değişiklik sebebiyle yeniden düzenlenmesi halinde harca tabi tutulmaz; aksi halde harç alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinin matrahına eğlence vergisi dahil edilmektedir. Eğlence vergisi, bilet bedelinden katma değer vergisi düşüldükten sonra kalan bedel üzerinden, yani katma değer vergisi matrahı üzerinden iç yüzde oranı ile hesaplanacaktır. Bu suretle hesaplanan eğlence vergisi, eğlence vergili bedelden çıkarılarak eğlence vergisinin matrahı bulunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinin matrahına eğlence vergisi dahil edilmektedir. Eğlence vergisi ise, bilet bedelinden katma değer vergisi düşüldükten sonra kalan bedel üzerinden, yani katma değer vergisi matrahı üzerinden iç yüzde oranı ile hesaplanacaktır. Bu suretle hesaplanan eğlence vergisi, eğlence vergili bedelden çıkarılacak ve eğlence vergisinin matrahı bulunacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşme, Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun I-1/a fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde damga vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhale yetkilisinin onayı veya olurunun, ya da harcama belgelerine konulan 'sarfı uygundur' veya 'rayice uygundur' şeklindeki şerhlerin ihale kararı olarak Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun II/2 nci fıkrası gereğince binde 4,5 nispetinde damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2002 yılı için, yeminli mali müşavirlerle süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunmayan mükelleflerin yeminli mali müşavir tasdik raporuna istinaden alabilecekleri tutar azami 92 milyar liradır. Bu tutarın üzerindeki iade haklarının yeminli mali müşavir tasdik raporu ile alınabilmesi için yeminli mali müşavirlerle süresinde tam tasdik sözleşmesi yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikalinde veraset ve intikal vergisinin tahakkuk ettirilip tahsil edilmesi, intifa hakkı devam ettiği sürece kuru mülkiyete isabet eden verginin ise tahakkuk ettirilip tecil edilmesi gerekir. İntifa hakkı sahibinin ölümü nedeniyle intifa hakkının kuru mülkiyetle birleşip tam mülkiyete dönüşmesi halinde, kuru mülkiyet sahibi adına vergiler ilk ölüm tarihindeki gayrimenkulün değeri üzerinden tahakkuk ettirilir ve tecil edilen verginin ödenmesi gerekmektedir. İntifa hakkı sahibinin ölümü üzerine intifa hakkının kuru mülkiyetle birleşmesinden dolayı intifa hakkından yeniden vergi alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
657 sayılı Kanuna göre yapılan kesintiler ile Ordu Yardımlaşma Kurumu ve benzeri kamu kurumları için yapılan kanuni kesintiler indirim konusu yapılabilmektedir. Ancak, söz konusu Biriktirme ve Yardım Sandığı kanunla kurulmuş olmakla birlikte Ordu Yardımlaşma Kurumu ve benzeri kamu kurumu niteliğinde olmadığından ve kuruluş kanununda da üyelerinizin ödediği aidatların ücretin vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılmasına imkan veren bir hüküm bulunmadığından, söz konusu aidatların ücretin gerçek safi tutarının tespitinde indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üretim tasdik raporları, tecil işlemini yapan vergi daireleri veya mal müdürlüklerine bizzat raporu düzenleyen yeminli mali müşavir tarafından kimlik ibraz edilerek tutanak karşılığında teslim edilecektir. Tutanaklar, vergi dairesi müdürü veya yardımcıları tarafından imzalanacaktır. PTT yoluyla taahhütlü gönderilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.1983 tarihinden itibaren intikal edecek gayrimenkuller için mükelleflerce beyan edilecek değerin, en az müteveffanın sağlığında beyan edilmiş ve ölüm tarihinde emlak vergisi tarhına esas olan değer kadar olması gerekmektedir. Mirasın açıldığı ölüm tarihi itibariyle gayrimenkullerin emlak vergisi tarhına esas olan değerleri veraset ve intikal vergisi tarhiyatında dikkate alınır. Mükelleflerin bu değerden daha aşağı bir değer bildirmeleri halinde, idarece tarhiyata emlak vergisine esas olan değer esas alınacaktır. Daha sonra yapılan istimlak değerleri veraset ve intikal vergisi tarhiyatında dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık bünyesinde işlenen fiyllere ilişkin katma değer vergisi cezalarından, ölen ortağın hissesine isabet eden ceza düşer; diğer ortaklardan sadece hisselerine isabet eden ceza aranılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklık bünyesinde işlenen fiyllere ilişkin stopaj gelir vergisi cezalarından, ölen ortağın hissesine isabet eden ceza düşer; diğer ortaklardan sadece hisselerine isabet eden ceza aranılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu dil kurslarına katılan personel için dil kursunu düzenleyen kuruluşa veya kursa katılan personele ödenecek ders ücretlerinin bir kısmının kurumlar tarafından karşılanması halinde, yapılan bu ödemelerin ücret ödemesi olarak kabul edilerek vergilendirilmesi gerekir. Bu ödemelere gelir vergisi tevkifatı uygulanır. Ancak verginin işverence üstlenilmesi halinde net ödeme yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade talep eden mükellefin ilgili dönem indirilecek KDV'sinin %80'ine tekabül eden mal ve hizmet alımlarına ilişkin karşıt incelemeler imalatçının bir alt kademesine kadar yapılacak olup, alt firmalar nezdinde yapılacak karşıt incelemelerin ihraç konusu mal ve hizmetlere ilişkin girdilerle sınırlı tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan inşaat, onarma ve montaj işlerinden sağlanan ve 1.1.1994-31.12.2003 tarihleri arasında Türkiye'de genel netice hesaplarına intikal ettirilen kazançların, bu işlerle ilgili hasılatın en az %15'inin kambiyo mevzuatı gereğince Türkiye'ye döviz olarak getirildiğinin tevsik edilmesi şartıyla kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında yapılan taahhüt işleri Gelir Vergisi Kanununun 42. maddesi kapsamına girmemektedir. Bu sebeple yurt dışında yapılan inşaat işi nedeniyle ödenen istihkak bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşocağı sahası '250 Arazi ve Arsalar' hesabında izlenmeli ve maden amortismanı uygulanmalıdır. Amortisman nispeti şu formülle hesaplanır: (İmtiyaz veya Maliyet Bedeli × Yıllık İstihsal) / Görünür veya Muhtemel Rezerv. Rezerv miktarının Enerji ve Tabii Kaynaklar Bakanlığına tespit ettirilerek belgelendirilmesi halinde bu formülü uygulamak suretiyle amortisman ayrılması mümkündür. Görünür ve muhtemel rezervin bilinmemesi halinde amortisman ayrılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeminli Mali Müşavirlik tasdik raporlarında tespit edilen rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin Yeminli Mali Müşavirlere tamamlatılması sağlanacaktır. Tespitlerin yeminli mali müşavir tarafından giderilebilecek noksanlıklar olması halinde, bu noksanlıkların giderilmesinin istenmesi gerekir. Tespitlerin iade işleminin genel esaslar uyarınca Yeminli Mali Müşavir Raporuna istinaden yerine getirilmesine engel teşkil edecek şekilde olumsuz olması halinde konunun 2002/4 sayılı Vergi Denetimi ve Koordinasyonu İç Genelgesi uyarınca değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazlar, işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içinde kullanılmaya başlanması gerekmektedir. Mükelleflerin, işe başlama, sonradan mecburiyet kapsamına girenlerin ödeme kaydedici cihazları kullanmayı gerektiren satışı yaptıkları tarihten itibaren 30 gün içinde ödeme kaydedici cihazları kullanmaya mecbur oldukları hüküm altına alınmıştır. Süresi içerisinde ödeme kaydedici cihazları almayan mükellefler adına Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yazılı özel usulsüzlük cezası kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla ödeme kaydedici cihaza sahip olan mükelleflerin ihtiyaç fazlası kullanmadıkları cihazlarını; denetime açık bir şekilde işletmelerinde muhafaza etmeleri veya vergi dairesine gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra yetkili servise müracaat ederek mali hafızasını uhdesinde saklamak üzere söktürmek suretiyle hurdaya ayırmaları mümkündür. Mükelleflerin ihtiyaç fazlası cihazlarını 50 Seri No.lu Genel Tebliğin A/2 bölümünde yapılan açıklamalar çerçevesinde bir başkasına satabilecekleri de mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetleri için, ödeme kaydedici cihaz kullanmayarak Vergi Usul Kanununda geçen belgeleri düzenlemesi uygun görülmüştür. Şartı: Bilgisayar ortamında hazırlanan CD ve VCD satışı ve pazarlama işinin internet üzerinden gerçekleştirilmesi, büronun sadece müşteri ile iletişim için kullanılması, bunun dışında herhangi bir emtia satışı yapılmaması, hizmet bedelinin müşterinin ayağına gitmek suretiyle tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde düzenlenme saatinin yanlış olduğu tespit edilen durumda, Vergi Usul Kanununun 352/II-7. maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 1. ve 2. maddelerine göre, malların veraset yoluyla veya her ne şekilde olursa olsun karşılıksız bir şekilde bir şahıstan diğer şahsa intikali veraset ve intikal vergisine tabidir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun muafiyet ve istisnalarla ilgili 3 ve 4. maddelerinde sakatlara ivazsız bir şekilde intikal edecek mallar dolayısıyla veraset ve intikal vergisi aranılmayacağına ilişkin herhangi bir hükme yer verilmemiştir. Dolayısıyla, hibe yoluyla bir şahsa intikal eden mallar için veraset ve intikal vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmadığından bu Kuruma ait gayrimenkulün kiralanması dolayısıyla ödenen kira bedelini tevsik etmek üzere ibraz edilen kira kontratı ve banka dekontlarının özel gider indirimi uygulamasında kullanılması mümkün değildir. Ancak, söz konusu gayrimenkullerin Kuruma bağlı olup kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletmeye ait olması halinde, kira bedeline ilişkin düzenlenecek faturalar özel gider indiriminde geçerli olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bedelin kısmen veya tamamen işlemden sonra ödenmesi nedeniyle satıcı lehine oluşan vade farkları, bedelin bir unsuru olup, işlemin tabi olduğu oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 24/c maddesi gereği vade farkları katma değer vergisi matrahına dahildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirtilen özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Yalnızca özelgenin başlık, numara, tarih, konu ve ilgi bölümleri verilmiştir. Cevap için özelgenin tam metni gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi gerçek bir servet artışını vergilendirmeyi amaçladığı için, varislerin beyanname verme süresi geçtikten sonra öğrendikleri murise ait olup, ihticaca salih vesikaya müstenit borçların terekeden indirilmesi uygun görülmektedir. Murisin ölümünden sonra ortaya çıkan ve varislerce ödenen ihticaca salih vesikaya müstenit borçlar matrahtan indirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışına çıkış yapan (Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti hariç) Türk vatandaşlarından çıkış başına 1.2.2002 tarihinden itibaren 70.000.000 TL harç alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konukevleri ve kantinleri sadece kamu mensuplarına hizmet veren, kâr amacı gütmeyen ve üçüncü kişilere kiralanmayan durumlarda kurumlar vergisinden muaf tutulur. Ancak konukevi ve kantinin amaçları dışında faaliyet göstermesi veya kamu mensupları dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arzetmesi halinde vergiye tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kâr amacı taşımamak ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hitap etmek koşuluyla katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak ticari faaliyet kapsamına girecek şekilde kâr amacıyla işletilmesi ve kendi kurum mensupları dışındakilere mal teslimi ve hizmet ifasında bulunması halinde katma değer vergisine tabi tutulması gerekecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisine tabi olması sebebiyle bahse konu faaliyetinden dolayı ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ayrı tüzel kişiliğinin bulunmadığı takdirde resmi daire olarak kabul edileceğinden: (1) Resmi dairelerle ya da damga vergisinden muaf tutulmuş kuruluşlarla olan işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmaz. (2) Diğer kişi ve kuruluşlarla olan işlemlerinde damga vergisi mükellefiyeti işlemin diğer taraflarınca yerine getirilir. Ancak ayrı tüzel kişiliğinin de bulunması halinde: (1) Resmi dairelerle işlemlerinde damga vergisini kuruluş öder. (2) Diğer kişi ve kuruluşlarla işlemlerinde damga vergisini kağıtları imzalayanlar öder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sadece kamu mensuplarına hizmet veren, kâr amacı gütmeyen ve üçüncü kişilere kiralanmayan genel ve katma bütçeli dairelere ait konukevleri ile bu konukevlerinde açılan kantinler kurumlar vergisinden muaftır. Ancak, amaçları dışında faaliyet göstermeleri veya kamu mensupları dışındaki kişi ve kuruluşlara da hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arzetmesi halinde vergiye tabi olacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konukevlerinin faaliyetleri kâr amacı taşımamak ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hitap etmek koşuluyla katma değer vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, konukevlerinin kantinleri, kafeterya ve spor tesisleri katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluşun iktisadilik vasfına karşılık Üniversiteden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde: resmi dairelerle veya damga vergisinden muaf kuruluşlarla olan işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisine tabi tutulmayacak, diğer kişi ve kuruluşlarla olan işlemlerinde düzenlenen kağıtlara ait damga vergisi mükellefiyeti işlemin diğer taraflarınca yerine getirilecektir. Ayrı tüzel kişiliği de bulunması halinde ise tüm işlemlerinde damga vergisi mükellefi olarak davranacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve katma bütçeli dairelere ait olup, sadece kamu mensuplarına hizmet veren, kâr amacı gütmeyen ve üçüncü kişilere kiralanmayan konukevleri ve bunların kantinleri kurumlar vergisinden muaftırlar. Ancak, konukevi ve kantinin amaçları dışında faaliyet göstermeleri veya kamu mensupları dışındakilere hizmet vermesi ve bu durumun devamlılık arzetmesi halinde vergiye tabi olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konukevlerinin faaliyetleri kâr amacı taşımaması ve münhasıran ilgili kurum ve kuruluş mensuplarına hitap etmesi koşuluyla KDV'ye tabi tutulmayacaktır. Ancak, konukevlerinin kantinleri, kafeterya ve spor tesisleri ticari faaliyet kapsamına gireceği için KDV'ye tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konukevi kantinleri KDV'ye tabi olması sebebiyle bahse konu faaliyetlerden dolayı ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuruluşun iktisadilik vasfına karşılık Üniversiteden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde resmi daire olarak kabul edilir. Bu durumda; (1) Resmi dairelerle ya da damga vergisinden muaf tutulmuş kuruluşlarla olan işlemlerinde düzenlenen kağıtlar damga vergisinden muaf tutulur, (2) Diğer kişi ve kuruluşlarla olan işlemlerinde damga vergisi mükellefiyeti işlemin diğer taraflarınca yerine getirilir. Kuruluşun ayrı tüzel kişiliğinin de bulunması halinde ise; (1) Resmi dairelerle veya damga vergisinden muaf kuruluşlarla işlemlerinde damga vergisi mükellefiyeti kuruluş tarafından, (2) Diğer kişi ve kuruluşlarla işlemlerinde ise kağıtları imzalayanlar tarafından yerine getirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede damga vergisi kanunu kapsamında değerlendirme yapılmış olup, genel ve katma bütçeli dairelere ait konukevleri ile bu konukevlerinde açılan kantinlere ilişkin damga vergisi uygulaması konusunda Bakanlığın görüşü belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikallerde menkul mallar ölüm tarihindeki rayiç bedelleriyle, ivazsız intikallerde ise hukuken iktisap edildikleri tarihteki rayiç bedelleriyle vergi matrahına dahil edilerek vergilendirilmeleri gerekmektedir. Söz konusu malların beyannamenin verildiği tarihteki değerlerinin vergiye matrah olarak dikkate alınması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diş ipi, diş macunu, diş fırçası ve elektrikli diş fırçası %18 oranında KDV'ye tabidir. Ancak diş macunu ve gargara, Sağlık Bakanlığından beşeri tıbbi ürün sayılması yönünde ruhsat alınması veya ruhsat bulunması halinde %8 oranında KDV'ye tabidir. Ateş ölçer ve ateş ölçer refili (klinik termometre ve veterinerlik termometreleri ile bunların aksamı ve parçaları niteliğinde olması halinde) %8 oranında KDV'ye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde veya müştemilatında personele yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler, Gelir Vergisi Kanunun 61. maddesi uyarınca ücret olarak değerlendirilmekte, ancak 23/8. madde uyarınca gelir vergisinden istisna edilmektedir. Yemeğin işyerinde hazırlanması şart değildir; lokanta veya yemek şirketlerinden temin edilip işyeri veya müştemilatında verilmesi de mümkündür. Istisnanın uygulanması için çalışılan günlere ait günlük yemek bedeli 6.000.000 lirayı (2003 yılı) aşmaması, ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması, faturanın işveren adına düzenlenmesi ve yemek yediği gün sayısını belirten bir listenin faturaya eklenmesi şarttır. Aşan kısım ücret olarak vergilendirilir. Personele alınan hazır kartlar ise serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak indirilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflerin ortaklarından aldıkları üye aidatı adı altındaki paraların kaydı iki şekilde yapılır: (1) Eğer üye aidatı kooperatif açısından gelir kabul edilirse, alınan paralar ilgili aktif hesabın (Kasa, Banka, v.s.) borcu karşılığında '649 Diğer Olağan Gelir Ve Karlar' hesabının alacağına kaydedilir. (2) Eğer üye aidatı kooperatif açısından borç ve ortaklar açısından alacak kabul edilirse, alınan paralar ilgili aktif hesabın (Kasa, Banka, v.s.) borcu karşılığında '431 Ortaklara Borçlar' hesabının alacağına kaydedilir. Ayrıca, kooperatifin aldığı bağışlar '649 Diğer Olağan Gelir Ve Karlar' hesabının alacağına kaydedilerek muhasebeleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmalatçı, kendi üretimlerine ek olarak fason imalat yaptırması halinde, fason imalatını kendi sanayi sicil belgesinde yazılı üretim dallarında yaptırması, işin riskini ve organizasyonunu üstlenmesi ve hammadde ve yardımcı maddeleri kendi temin etmesi koşullarıyla ürünün imalatçısı sayılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşıt incelemeler, ihraç edilen mallar nedeniyle yüklenilen KDV'nin doğruluğunun tespitine yönelik olup, ihracatçının mal aldığı üst firmalar nezdinde yapılacak karşıt incelemelerin ihraç edilen malla ilgili girdilerle sınırlı tutulması gerekmektedir. İhraç edilen mal dışındaki alımlara ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek karşıt inceleme tutanaklarında, ilgili dönemdeki en yüksek tutarlı 10 alım (fatura) bilgilerine yer verilmesi yeterli bulunmaktadır. Aynı mükelleften de olsa en yüksek 10 alıma ilişkin bilgilerin seçilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali hafızanın değiştirilmesi mecburiyeti bulunmamakta, ancak cihazın mali hafızasında kayıtlı, ölene ait bilgilerin tutanakla tespit edilmesi ve eski ödeme kaydedici cihazlara ait levhanın iptal edilerek işe devam eden varisler adına yeni levha çıkarttırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıl içinde taşıtın vergilendirilmesine esas olan unsurlarından herhangi birinde verginin artırılması veya azaltılmasını gerektiren bir değişiklik yapıldığında; bu değişiklik takvim yılının ilk altı ayında yapılmışsa takip eden son altı aylık dönemin başından, son altı ayında yapılmışsa takip eden takvim yılı başından itibaren dikkate alınır ve vergi yeni duruma göre ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2003 yılı vergilendirme usulünün belirlenmesinde 244 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğin 2.3. bölümünde yer alan ve 1.1.2002 tarihinden itibaren geçerli hadler dikkate alınacaktır. Buna göre: 1 numaralı bent için 22 milyar ve 30 milyar, 2 numaralı bent için 11 milyar lira, 3 numaralı bent için 22 milyar lira. Özellikle kar hadleri emsallerine göre düşük tespit edilmiş emtia satışının yanında diğer emtia satışı da yapan mükelleflerin vergilendirme usulünün belirlenmesinde bu hadler esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahrukatçılar, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümlerinde belirtilen fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetinin dışında bırakılmışlardır. Kömür ticareti faaliyeti mahrukatçılık faaliyeti kapsamında olduğundan, bu faaliyeti yapan mükelleflerin ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi için vergi ziyaı cezası, bu verginin ilgili olduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden, takdir komisyonu kararı, inceleme raporu veya kendiliğinden verilen beyannamenin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihe kadar hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi için vergi ziyaı cezası, bu verginin ilgili olduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden, takdir komisyonu kararı, inceleme raporu veya kendiliğinden verilen beyannamenin vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihe kadar hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyanname verme süresini izleyen ikinci yılın aynı döneminde ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyanname verme süresini izleyen ikinci yılın aynı döneminde ödenmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mal bedeli ve katma değer vergisi tutarlarının toplamı için dolar cinsinden düzenlenen senetlerin ödenmesi sırasında ortaya çıkan vade farkı mahiyetindeki kur farkına ilişkin katma değer vergisinin kur farkı tutarına iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geç ödeme nedeniyle ortaya çıkan kur farkı, esas itibariyle vade farkı mahiyetinde bir unsur olduğundan vergi matrahına dahil edilecektir. Kur farkı tutarına katma değer vergisi, iç yüzde oranı uygulanmak suretiyle hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Bankaların yaptıkları hizmet ve satış işlemlerine ilişkin olarak düzenlemek zorunda oldukları dekontlar, fatura yerine geçen belge olarak 01.01.1996 tarihinden itibaren kullanılmaktadır. Köprü ve otobanlardan Otomatik Ödeme Sistemi (OGS) ile geçişlerde Ziraat Bankasınca "köprü tahsil" açıklamalı dekont düzenlenmesi ve bu belgenin gider belgesi olarak kullanılması gerekmektedir. Dekontlarda yazılı bedellerin gider olarak indirilmesi ve bu belgeler üzerinde hesaplanan katma değer vergisinin KDV Kanununun 29. maddesi uyarınca indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1) Daha önce bakmakla yükümlü sıfatıyla vergi indiriminden faydalanan kişinin bağlı olduğu işyerine ayrıca bir yazı yazılarak hizmet erbabının artık vergi indiriminden faydalanmadığının bildirilmesi, 2) Yeni işe giren ve daha önce hiç vergi indiriminden faydalanmayan kişinin dilekçe ile başvuru tarihi ve işe başlama tarihi mukayese edilerek mükerrer indirim uygulamasına meydan verilmemesi için gerekli hassasiyetin gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu arazi parçalarının veraset ve intikal vergisi uygulaması bakımından, eğer belediye ve mücavir alan sınırları içinde bulunup, imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmamış olmakla beraber fiilen mesken bulunan ve belediye hizmetlerinden (en az iki hizmet) yararlanan yerler arasında yer alıyorsa arsa olarak değerlendirilmesi ve veraset ve intikal vergisi beyannamesinde arsa olarak beyan edilmesi gerekir. Ancak, söz konusu arazi imar planı ile iskan sahası olarak ayrılmamış olup, fiilen meskun halde bulunmayan ve belediye hizmetlerinden yararlanmayan yerler arasında kalan arazi parçaları ise arazi olarak değerlendirilmesi gerekir. Ayrıca arazi parçaları üzerine yapılan binalar, el senedi ile araziyi satın alan kişilere ait bulunduğundan mirasçılar tarafından beyan edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu meslek mensupları belgelerini, ikinci sınıf tüccarların tabi oldukları esaslar çerçevesinde anlaşmalı matbaalarda bastırmak veya noterlere tasdik ettirmek suretiyle kullanabilecekleri gibi, faaliyette bulundukları yerdeki herhangi bir oda veya birlikten de (kayıt olma şartı aranmadan) temin edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel önem taşıdığı belirtilen sektörlerde uygulanan yatırım indirimi oranının Bakanlar Kurulu Kararı ile değiştirilmesi halinde, yeni oran Bakanlar Kurulu Kararının Resmi Gazetede yayımlandığı tarihinden itibaren yapılan harcamalara uygulanır. Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararlar'da özel önem taşıyan sektör tanımında yapılan değişikliklerin, daha önceki kararlar kapsamında özel önem taşıyan sektör yatırımı olarak teşvik belgesine bağlanan yatırımlar için uygulanabilirliği teşvik mevzuatı çerçevesinde değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilmiş şirketler için oluşan kıst dönemler, vergi yükümlülükleri bakımından yıllık hesap dönemi gibi değerlendirilmektedir. Dolayısıyla kıst dönemi için verilecek beyannamede yararlanılacak yatırım indirimi tutarı hesaplanırken önceki yıllardan devrelen yatırım harcamalarının bulunması halinde, bu harcamalara Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca o dönem için belirlenen yeniden değerleme oranında (söz konusu dönem için % 40,4) endeksleme yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İcra yoluyla satışı yapılan teşvik belgesi kapsamındaki komple tesisin satın alan şirketine ait teşvik belgesine devri Hazine Müsteşarlığı tarafından uygun bulunarak onaylanması halinde, Gelir Vergisi Kanununun Ek 5 inci maddesinin b bendi uyarınca yatırım indiriminden yararlanılması mümkündür. (Yatırım indiriminden faydalanma şartları mevcut olmak kaydıyla)
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ve gayrimenkul satış vaadi sözleşmesi uyarınca arsa üzerine konulan ipotekler, mirasçıların malvarlığında bir artış sağlamaması nedeniyle veraset ve intikal vergisine tabi tutulmayacaktır. Söz konusu ipotek, muris ile kooperatif arasında düzenlenen ve bir edimin yerine getirilmesini içeren, dolayısıyla mirasçılara intikal etmeyen bir cezai şart niteliğinde olup, ölüm tarihi itibariyle mirasçıların mal varlığında bir artış sağlamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteakip vergilendirme döneminde yapılması öngörülen yatırım harcaması da dahil olmak üzere, kazancın yetersiz olması nedeniyle yıllık beyannamede indirim konusu yapılamayan tutar, ilgili geçici vergi döneminde, fiilen harcama yapılmasa dahi geçici vergi matrahının hesabında indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, söz konusu indirim yapıldıktan sonra, aynı yılın geçici vergi dönemlerinde fiilen yapılan harcama tutarı, geçici vergi matrahında dikkate alınan indirim tutarı ile yıllık beyannamede gösterilen kazançtan indirilen öngörülen yatırım harcaması tutarı toplamına ulaşıncaya kadar ayrıca yatırım indirimi yapılmayacaktır. Söz konusu toplamı aşan fiili yatırım harcaması, geçici vergi matrahının hesabında indirim olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığımızca onaylanan teknik ve fonksiyonel özellikleri itibariyle enerji kaynaklarıyla çalışmaya elverişli olan ödeme kaydedici cihazların taşıt araçlarında (cihazın mühürü sökülmeden ve içerisine müdahale edilmeden) aküye bağlayarak kullanılması mümkündür. Akü ile çalıştırılmaya uygun olmayan ödeme kaydedici cihazlar için ise bu cihazı üreten veya ithal eden kuruluş tarafından Bakanlığımıza müracaatla izin alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Metro istasyonlarındaki dolum makinalarının ödeme kaydedici cihazlara bağlanması, Bakanlıkça onay almış ödeme kaydedici cihaz üreticisi veya ithalatçısı kuruluşlarla temasa geçilerek ve söz konusu kuruluşların Bakanlıktan izin alması suretiyle gerçekleştirilmesi mümkündür. Ödeme kaydedici cihazlar, Bakanlıkça onaylı teknik ve fonksiyonel özelliklerine uygun şekilde kullanılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Veraset yoluyla intikal eden ticari minibüsün rayiç bedel tespiti yapılırken minibüsün kendisi için ayrı, hat bedelini de içeren ticari plaka için ayrı rayiç bedel takdiri yapılması gerekir. Zira minibüsün hat değerini de içeren ticari plaka bedeli Kanunun 2. maddesinde yazılı mal tanımı kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İntifa hakkının intikali ivazsız bir intikal olup, bu intikal nedeniyle veraset ve intikal vergisinin aranılması gerekmektedir. İntifa hakkı, iktisadi bir değer niteliğine sahip sınırlı ayni hak olup Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 2'nci maddesinde tanımlanan mal kapsamına girmektedir. İntifa hakkının şahsa bağlı bir hak olması vergilendirmeyi etkilemez. Verginin mükellefi, intifa hakkı kendisine intikal eden kuru mülkiyet sahibinin olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vadesi dolan poliçeye ilişkin ödeme tutarının en yüksek Devlet memuruna ödenen en yüksek ödeme tutarını aşan kısmı ücret olarak vergilendirilecektir. Vadesi dolmayan sigorta poliçelerine ilişkin ödemelerin iade olunan mevduata isabet eden kısmı gelir vergisine tabi tutulmayacak; sağlanan getiri nedeniyle iade olunan mevduat kısmını aşan kısım vergi tevkifatına tabi tutulmamış menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak yıllık beyannameyle beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin birden fazla işyerinde faaliyette bulunması halinde, 01.06.2001 tarihinden önce her bir işyerinde çalışan işçilere ilişkin olarak verilmiş bulunan sigorta prim bordrolarında bildirilen işçi sayısının toplamı esas alınacak, bu sayıya ilave olarak 31.12.2002 tarihine kadar işe alınan işçilerin ücretleri erteleme kapsamında değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemine tabi mükellefin söz konusu dönemine ait geliri, bu dönemin kapandığı takvim yılının geliri sayılacak ve ertesi yılın Mart ayı içinde beyan edilecektir. Örneğin, 01.04.2001-18.10.2001 dönemine ait gelir, 2001 takvim yılı geliri olarak 2002 yılının Mart ayında beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kiralama faaliyetinde kullanılan araçlar verilen hizmetin gereği ve bir parçası niteliğinde olduğundan işletmeye kayıtlı araçlar için hayat standardı esasına göre yapılacak tarhiyatta ilave gösterge uygulanmaması ve temel gösterge tutarının tek olarak dikkate alınması gerekir. Ancak, mükellef birden fazla işyerinde faaliyette bulunduğu için hayat standardı temel gösterge tutarlarının birinci işyeri için tam, diğeri için %50 artırımlı olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin bulunup bulunmadığının belirlenebilmesi için mükellefin elektrik sayacı alım satımı dışında başkaca bir faaliyetinin olup olmadığı ile fatura düzenlemeyi gerektirmeyen ve Vergi Usul Kanununa göre perakende satış vesikalarıyla belgelendirilebilecek nitelikte satışlarının olup olmadığının tespit edilmesi gerekmektedir. Satışlarının tamamı Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde sayılanlara olan veya her bir satışının bedeli 250.000.000 lirayı aşanların, diğer bir ifadeyle bütün satışlarında Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflerin ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indirimi istisnasından yararlanmada aktif kıymetlerin maddi kıymet olması esastır. Bu nedenle, Boji Üretim Lisansı için yapılacak harcamaların yatırım indiriminden yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan tarafın devreden tarafın % 97,6'sına sahip olduğu ve devir işleminin satış değil de kendisine ait bir şirkete devrinden ibaret olduğu durumda, devre konu varlıklar arasında yeralacak ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının değiştirilmesi zorunlu bulunmamaktadır. Ancak, devir işlemlerinin tamamlanmasından önce ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarında kayıtlı bilgilerin vergi dairesince tespit edilmesi ve ödeme kaydedici cihazlara ait önceki levhaların iptal edilerek yeni levhaların çıkartılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin bütün satışlarının bedelinin 250.000.000 lirayı aşması ve bu miktarın altında herhangi bir satışının olmaması halinde, satışlarında Vergi Usul Kanununa göre fatura düzenlemesi zorunlu olacağından ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. İşyerinin sezonluk olarak kiralandığı ve bir sezonun 6 ay olması nedeniyle yıllık kira bedeli 510 milyon liradır. Bu tutar, basit usulde vergilendirilme koşullarında yazılı olan 720 milyon liralık haddin altında kaldığından, başkaca bir ihlal bulunmadığı takdirde mükellef basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aldıkları cihazları vergi dairesine kaydettirmeden ve ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı almadan kullanarak ödeme kaydedici cihaz fişi düzenleyen mükelleflere, Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı tutarında ceza kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mali hafızasının değiştirilmesi zorunlu bulunmamaktadır. Ancak, ödeme kaydedici cihazın mali hafızasında kayıtlı olan adi ortaklık dönemine ait mali bilgilerin, 50 seri no.lu Genel Tebliğin A/2-a bölümünde açıklandığı şekilde vergi dairesince tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketince ödenen vefat tazminatlarının, mirasın açıldığı yani miras bırakanın ölümünün gerçekleştiği tarihte terekeye eklenmesi gerektiğinden, poliçenin endekslendiği döviz biriminin miras bırakanın ölümü tarihindeki Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankasınca ilan edilen döviz alış kuru karşılığının beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nda 4684 sayılı Kanunla yapılan değişiklik öncesinde, devir halinde, devralınan kurumun mahsup edilememiş geçmiş yıl zararlarının devralan kurumca indirim konusu yapılacağına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Söz konusu bölünme işlemi 03.07.2001 tarihinden önce gerçekleştiğinden, Kurumlar Vergisi Kanununa 4684 sayılı Kanunla eklenen 38 inci maddenin kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, devralınan kurumun zarar tutarının devralan anonim şirketlerce geçici vergi ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indiriminden kısmen faydalanmış veya hiç faydalanmamış aktif değerleri kısmen veya tamamen devralan şirketin durumunun Gelir Vergisi Kanununun Ek 2 nci maddesinde düzenlenen yatırım indiriminden yararlanma şartları, Ek 5 inci maddesinde düzenlenen yatırım mallarının satış ve devri durumunda devralan hakkında yapılması gereken işlemler ile 187 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yeterli değildir. Yatırımdan beklenilen amacın gerçekleşmediği anlaşıldığından, yatırım teşvik belgesinin mevcut haliyle tamamlanmış sayılarak kapatılması, yatırım indiriminden yararlandırılması için yeterli görülmemektedir. Yatırım indirimi uygulanabilmesi için yatırımın Hazine Müsteşarlığının onayladığı şartlara uygun olarak yatırım teşvik belgesinde belirtilen süreler içinde tamamlanmış olması gerekir. Teşvik belgesinde belirtilen amaç dışında yapılan harcamalar yatırım indiriminden yararlanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işyerinin sezonluk olarak kiralandığı, bir sezonun 6 ay olduğu ve yıllık kira bedelinin 510 milyon lira olması nedeniyle, bu tutar kanunda yazılı haddin (720 milyon lira) altında kalmaktadır. Bu durumda, mükellef basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan iş yeri kira tutarının kanunda yazılı haddi aşmaması nedeniyle, başkaca bir ihlal söz konusu değilse basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Cep telefonu işletmecisi olmayan mükellef, nihai tüketiciye hazır kart satışı yaparken düzenlediği faturada özel iletişim vergisi hesaplamayacak ve ödemiş olduğu özel iletişim vergisini malın maliyetine dahil ederek 153 Ticari Mallar hesabının borcuna kaydedecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Süresinde tam tasdik sözleşmesi düzenleyen mükellefler için öngörülen avantajlardan yararlanılabilmesi için kural olarak sözleşmelerin vergi dairelerine bildirilmesi prosedürüne uyulması gerekir. Vergi dairesine bildirimi yapılmayan tam tasdik sözleşmelerinin süresinde düzenlendiğinin usulüne uygun olarak ispatlanması gerekmektedir. Bu çerçevede, meslek odalarına süresinde yapılan bildirim, yeminli mali müşavirin konu ile ilgili defter kayıtları ve benzeri diğer kanıtlar sözleşmelerin süresinde düzenlendiğinin ispatlanmasında kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2001 yılına ilişkin, yatırım teşvik belgesine bağlı ve proje tutarları toplamı 100 milyarı geçmeyen yatırım harcamaları nedeniyle yıllık beyannamelerde yatırım indirimi istisnasından yararlanılması için YMM raporu ibraz edilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. (26/01/2002 tarih ve 24652 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 32 Sıra No.lu Genel Tebliğ ile söz konusu miktar 250 milyar liraya yükseltilmiştir.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatif birliklerinin ortak dışı işlemlerden elde ettiği gelirlerle ilgili beyannamelerin imzalatılması zorunluluğu, aktif toplamı veya net satışları toplamının hadleri aşıp aşmadığına göre değişmektedir: (1) Hadleri aşmaması halinde: 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensuplarına imzalatma zorunluluğu vardır. Ancak dilerse yeminli mali müşavirlere tasdik ettirdiği takdirde, ayrıca serbest muhasebecilere imzalatma zorunluluğu bulunmaz. (2) Hadleri aşması halinde: Yeminli mali müşavirlere tasdik zorunluluğu yoktur; dilerse tasdik ettirebilir. Kooperatif ve birlikleri beyannamelerini herhangi bir had ile sınırlı olmaksızın meslek mensuplarına imzalatma kapsamından çıkarılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgesinin veriliş tarihine bağlı olarak farklı oranlar uygulanması mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun Ek 3 üncü maddesine göre, Bakanlar Kurulunun yatırım indirimi oranını değiştirmesi halinde, yeni oran özel önem taşıyan sektörlerde verilen bütün teşvik belgeleri kapsamında Bakanlar Kurulu Kararının Resmi Gazetede yayımlandığı tarihten itibaren yapılan harcamalara uygulanır. Bu konuda düzenleme yapılabilmesi için, Bakanlar Kuruluna veya Maliye Bakanlığına verilmiş bir yetki bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dur ikazına uymayan araçların sahibi adına ceza kesilmesinde esas olan, bunların ücret karşılığı taşıma işlemi yapılan araç olmasıdır. Dur ikazına uymayan aracın özel araç olması halinde ise, bu araçla ücret karşılığı taşımacılık yapıldığına ilişkin bir tespit olması kaydıyla bu aracın sahibi adına da ceza kesilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin uzlaşma talebinde bulunması ve uzlaşmanın gerçekleşmesi halinde Vergi Usul Kanununun 376. madde hükmünden faydalanması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, mükellef uzlaşma tutanağının imzalanmasına kadar uzlaşma talebinden vazgeçtiğini bildirir bir talebi olursa, 376. madde hükmünden faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlerin herhangi bir sebep yüzünden geçici bir süre durdurulması işi bırakma sayılmayacağından, mükellefin 2001 yılına ilişkin 2002 yılı Mart ayında vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesinde hayat standardı esası tam olarak uygulanacaktır. Dolayısıyla malları çalınan mükellefin 2001 yılı geliri ile ilgili olarak hayat standardı esasının dışında tutulmasının söz konusu olmayacağıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici 58. maddenin 5. bendine göre, mükelleflerin kendilerine ve eşlerine ait emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı bulunduğunu belgelendirdikleri takdirde, bu gelirlerin hayat standardı esasına göre kazancın tespitinde izah nedeni gelir olarak kabul edileceği belirtilmişdir. Ancak, kendinize ve eşinize ait ücret gelirlerini, mükellef olan oğlunuza ait 2001 yılı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde hayat standardı esasının uygulamasında izah nedeni gelir olarak kullanmanız mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakmakla yükümlü sıfatıyla vergi indiriminden faydalanan kişinin bağlı olduğu işyerine yazı yazılarak artık indirimden faydalanmadığı bildirilmelidir. Yeni işe giren kişinin dilekçe ile başvuru tarihi ile işe başlama tarihi mukayese edilerek mükerrer indirim uygulamasına meydan verilmemesi için gerekli hassasiyet gösterilmelidir. Sakatlık indiriminin uygulanması, sağlık kurulu raporunun tarihinden itibaren başlatılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterinin kullanımına sunulan bedellerin '631 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri' hesabında izlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun geçici 58'inci maddesi ile getirilen hayat standartı esası uygulamasında ilave gösterge ve izah nedeni kabul edilen gelirler açısından 18 yaşını doldurmamış olanlar çocuk tabiri içinde yer alır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakış işleme, piko ve benzeri faaliyetler terzilik faaliyeti olarak mütalaa edildiğinden, anılan işlerle uğraşan mükelleflerin ayrıca kumaş ticaretinde bulunmamaları (harice kumaş satışı yapmamaları) şartıyla, Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerinin düzenlenmesi koşuluyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site yönetim kurulunca yürütülen bu faaliyet, adi ortaklık halinde yürütülen ticari faaliyet olarak değerlendirilmesi gerekmektedir. Sözü edilen faaliyetlerin giderleri sakinler arasında aidat veya başka adlarla paylaştırılması, faaliyetin ticari faaliyet olarak nitelendirilmesine engel teşkil etmemektedir. Zira, faaliyeti yürütmek üzere oluşturulan organizasyonun kazanç sağlama potansiyeline sahip olduğu açıktır. Bu nedenle gelir vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2001 yılında elde edilen Hazine Bonosu faiz gelirine % 50,7 indirim oranı uygulanması sonucu kalan tutar 2001 yılına ilişkin beyan sınırı olan 4.900.000.000 TL.'lık haddi aştığından, söz konusu tutarın tamamının yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. 4.900.000.000 TL., beyanda bulunulup bulunulmayacağının tespitine ilişkin bir haddir ve istisna tutarı değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, emekli ikramiyesi hayat standardı esası uygulamasında izah nedeni gelirler arasında sayılmamıştır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun geçici 35. maddesinin 7. bendinde belirtilen izah nedeni gelirler arasında emekli ikramiyesi yer almamakta, yalnızca emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığları izah nedeni gelir olarak kabul edilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir, birleşme veya nev'i değişikliği işlemlerinin Kurumlar Vergisi Kanununun 36, 37 ve 38 inci maddelerine uygun olarak gerçekleşmemesi halinde, devir eden kurumdan yatırım indirimi dolayısıyla alınmayan vergiler tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçenin yıllık kira tutarının tespit edilerek Bakanlığa bildirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 29/2 nci maddesi uyarınca temel gıda maddeleri ile ilgili olup indirilemeyen katma değer vergisi nedeniyle doğan iade hakkında yeminli mali müşavirliğince düzenlenecek tasdik raporlarına, mükellefin temel gıda maddesi imal ve satışlarına ilişkin alış ve satış faturalarının dökümünü gösteren ve faturalardaki bilgileri içeren ilgili firmaca tasdikli listelerin bir fotokopisi eklenmesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım tamamlanmadan ihraç edilen gemiye ilişkin yatırım tutarı, devreden yatırım indirimi tutarının içerisinde bulunsa dahi indirim konusu yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük çıkış beyannamelerinde imalatçının adının yer almadığı durumlarda konunun bir inceleme elemanına incelettirilerek ihraç edilen malın imalatçısının belirlenmesi suretiyle tecil-terkin kapsamında işlem yapılması gerekmektedir. Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporunda imalatçının tespit edilmiş olması nedeniyle 3568 Sayılı Kanun ve bu Kanunla ilgili mevzuata aykırı bir hüküm bulunmaması halinde Raporun işleme konulmasında bir sakınca bulunmamaktadır. Ancak, söz konusu yeminli mali müşavirce düzenlenen katma değer vergisi iadesi tasdik raporları dışındaki diğer raporların özenle tetkik olunarak genel esaslar çerçevesinde işleme konulması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi mükelleflerinde mart ayının sonuna kadar, kendilerine özel hesap dönemi tayin edilmemiş kurumlar vergisi mükelleflerinde ise nisan ayı sonuna kadar bir önceki yıla ilişkin bilanço ve gelir tablosu örneklerinin aranmaması, anılan mükellefler hakkında bu tarihlerden sonra ibraz edilecek katma değer vergisi iadesi tasdik raporları ekinde bir önceki yıla ilişkin bilanço ve gelir tablosu örneklerinin aranması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni defterlere kaydedilmiş olan vesikaların sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge olduğu raporda tesbit edilmemişse, bunların iade talebinden çıkarılmakla birlikte 191. İndirilecek katma değer vergisi hesabında muhafaza edilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emeklilik sigorta sözleşmesi gereğince 5. yıl sonunda adınıza aynen iade olan mevduat gelir vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak, mevduatın üzerinde bir ödeme yapılması halinde bu ilave tutar, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin ikinci fıkrasının 6 numaralı bendi çerçevesinde menkul sermaye iradı (alacak faizi) sayılacak ve vergi tevkifatına tabi tutulmamış olarak yıllık beyannameyle beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakit olarak yapılan yemek yardımları gelir vergisinden istisna değildir. Bu tutarlar ücret olarak kabul edilerek Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre vergilendirilmesi gerekir. İstisna sadece işyerinde veya müştemilatında yemek verilmesi halinde, bir günlük yemek bedelinin belirlenen tutarı (2002 yılı için 4.500.000 lira) aşmaması koşuluyla ve ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şartıyla geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indirimine mevzu aktif değerlerin devri halinde, iptal edilen yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırım unsuru kalması ve bu iktisadi kıymetler için yatırım indiriminden yararlanılmış olunması halinde, yatırım indirimi dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş olan vergilerin mükelleften geri alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı mükellefe ait yatırım teşvik belgeleri arasında yapılan yatırım unsuru devirleri nedeniyle yatırım teşvik belgesinin iptal edilip edilmediğine bakılmaksızın yatırım indirimi istisnası uygulaması yönünden yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Ancak iptal edilen yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırım unsuru kalması ve bu iktisadi kıymetler için yatırım indiriminden yararlanılmış olunması halinde, yatırım indirimi dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmemiş olan vergilerin mükelleften geri alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki iktisadi kıymetlerin satışı, topluca satış olmadığından Gelir Vergisi Kanununun Ek 5. maddesine göre yapılacak bir işlem bulunmamaktadır. Ancak, yatırım henüz tamamlanmadan satış yapılması durumunda veya satış sonrası yatırımın yatırım indiriminden yararlanma şartlarını taşımaması halinde ilgili teşvik belgesi dolayısıyla sahip olunan yatırım indirimi hakkının tamamı kaybedilecektir. Bunun dışında yatırımın mevcut haliyle yatırım indirimi şartlarını taşıması ve teşvik belgesinin iptalini gerektirmemesi halinde satış işlemi yatırımla güdülen amaç dışında bir satış işlemi olarak değerlendirilmemeli, ancak satışa konu iktisadi kıymet için yapılan harcamalar dolayısıyla yatırım indirimi uygulanmayacak ve zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergilerin geri alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım indirimi uygulamasında, tamamlama vizesi yapılan teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizatın elde tutulmasına ilişkin bir süre sınırlaması bulunmamaktadır. Yatırım mallarının serbest bölgeye topluca veya parça satılması durumunda, yatırım indirimi uygulamasından beklenilen amaç yatırımın tamamlanması ile gerçekleştiğinden, yararlanılan indirimlere ilişkin bir düzeltme yapılması gerekmemektedir. Ancak, satılan veya ihraç edilen yatırım mallarına ilişkin olarak satış/ihraç tarihinde bakiye yatırım indirimi tutarının bulunması halinde bu tutarları indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır yapılamaz. Yatırım indirimi, yatırım mallarına ilişkin olarak yapılan harcamalarının maliyet bedellerine uygulanır. Şirketin herhangi bir harcama yapmadığı, karşılıksız olarak temin edilen yatırım mallarına istinaden yatırım indirimi uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık beyannameye dahil edilmeyen ve tevkif yoluyla vergilendirilen zirai kazancın tamamı hayat standardı esasının uygulanmasında izah nedeni gelir olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanım süresi geçmesi nedeniyle bir komisyon nezaretinde imha edilen ilaçların, zayi olan mallar kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Dolayısıyla, imha edilen söz konusu ilaçların alış faturalarında gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım harcamasının yapılması öngörülen harcamanın %10'undan daha az bir tutarda eksik gerçekleştirilmesi durumunda: gerçekleştirilemeyen harcama tutarı üzerinden hesaplanan vergi faizsiz ve cezasız tahsil edilir. Yapılması öngörülen yatırım harcamasının %10'undan daha fazla bir tutarda eksik gerçekleştirilmesi durumunda: gerçekleştirilemeyen harcamanın öngörülen harcamanın %10'una kadar olan kısmı üzerinden hesaplanan vergi faizsiz ve cezasız; %10'u aşan kısmı üzerinden hesaplanan vergi ise tecil faizi ile birlikte cezasız tahsil edilir. Kurumlar vergisi mükelleflerinden yapılan Gelir Vergisi tevkifatları hesaplanan vergiden mahsup edilecek, tecil faizi mahsuptan sonra kalan tutar için hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgede faaliyet gösteren gerçek veya tüzel kişilere sunulan hukuk danışmanlığı ve avukatlık hizmeti karşılığında elde edilen gelir, 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun 6. maddesi hükmüne dayalı olarak vergiden istisna edilemez. Bu nedenle söz konusu gelir yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi matrahının belirlenmesinde peşin tahsil edilen bir yıllık abone bedelinin, sadece beyan edilen geçici vergi dönemine isabet eden kısmı dikkate alınacaktır. Mükellefin faaliyetinin mamul üretimi veya hizmet üretimi olmasının geçici vergiye ilişkin beyanını etkilemeyeceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımın mevcut haliyle yatırım indirimi şartlarını taşıması ve teşvik belgesinin iptalini gerektirmemesi halinde yapılacak devir işlemleri yatırımla güdülen amaç dışında bir satış işlemi olarak değerlendirilmemekte ve devredilen iktisadi kıymetin ilgili olduğu teşvik belgesine ilişkin yatırım indirimi hakkının devam ettiği kabul edilmektedir. Aynı şirkete ait birden fazla teşvik belgesi arasında yatırımların bütünlüğünü bozmayacak şekilde yatırım malı devri olması halinde, devredilen iktisadi kıymetlere istinaden yararlanılan indirimlerin geri alınması gerekmemektedir. Ancak, yatırımlardan başka yere nakli yapılamayan yatırım harcamalarına yatırım indirimi uygulanmış olması halinde, bu indirimlerin geri alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gerçek usulde gelir vergisi mükellefi iken vefat eden murisin işine mirasçılar tarafından devam edilmesi durumunun ilk defa işe başlama olarak değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Geçici 58. maddenin (f) bendinde aynı işin mükelleflerin eş ve çocakları ile bakmakla yükümlü olduğu kişiler tarafından yapılması halinin ilk defa işe başlama sayılmayacağı hükme bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Miras ortaklıklarına ait hayat standardı temel gösterge tutarlarının hesabında, ölüm olayının vukuu bulduğu takvim yılı gelirleri için mirasçıların tamamının bir kişi olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ölüm tarihini takip eden takvim yılları için ise miras ortaklığının sona erdiği kabul edilerek, faaliyete devam eden kişiler bakımından adi ortaklık veya duruma göre ferdi işletme olarak hayat standardı uygulamasının genel esaslar çerçevesinde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
YMM'lerce yapılacak KDV İadesi Tasdik işlemlerinde iade talep eden mükellefin indirilecek KDV'sinin % 80'i veya daha fazlasına tekabül eden mal ve hizmet alımları ile ilgili karşıt incelemeler, imalatçı firmanın bir alt kademesine kadar yapılacak olup, karşıt incelemenin her safhasında, nezdinde karşıt inceleme yapılan firmanın indirilecek KDV'sinin % 80'ine tekabül eden mal ve hizmetlere ilişkin karşıt inceleme yapılması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 31 inci maddesinin 1 inci fıkrasının 2 numaralı bendinde yer alan sakatlık indiriminin hesaplanmasında, aynı maddede düzenlenen ve tutarı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen özel indirim tutarları dört kat olarak uygulanır. Bu uygulama, 28.12.2001 tarih ve 4731 sayılı Kanunun yayımı tarihini takip eden aydan başlamak üzere yirmi dört ay süreyle geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu ücretin 2002/Ocak ayının geliri sayılarak, 2002 takvim yılında geçerli olan vergi tarifesine göre vergi tevkifatının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, çay, kahve ve meşrubat gibi giderlerin işle ilgili olması halinde, serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek gider olarak kabul edilmesi mümkündür. Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinin 10. bendinde yer alan "işle ilgili olarak şehir içi ulaşım, posta, telgraf ve odabaşı ücretleri gibi müteferrik giderler" hükmü kapsamında değerlendirilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV İadesi Tasdik Raporlarında rapor dispozisyonu ve şekle müteallik eksikliklerin YMM'ye tamamlatılması veya rapor hakkında yazışma yapılması gereken hallerde, veya raporun işleme konulmaması ve inceleme konusu yapılmasını gerektiren mahiyette olan durumlarda Bakanlıktan izin talebine gerek yoktur. Ancak işlemlerin yoğunluğu nedeniyle 7 günlük süre içinde KDV iadesi işlemlerini tamamlamakta güçlükle karşılaşan vergi daireleri, bağlı bulundukları Defterdarlıklar kanalıyla Bakanlığın Gelirler Genel Müdürlüğünden ek süre izni talep edebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dış borçlanma programı çerçevesinde yabancı para cinsinden ihraç edilen Devlet tahvilleri, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 59. maddesi kapsamında yer alan Devlet tahvili ve Hazine bonosu kategorisinde olup, tahvillerin 26.07.2001 tarihinden (bu tarih dahil) sonraki bir tarihte ihraç edilmiş olması halinde söz konusu istisna uygulanacaktır. Buna göre; 2001 yılında 50 milyar lirası, 2002 ve izleyen yıllarda bu tutarın veya artırılmış tutarın her yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmasıyla bulunacak tutar gelir vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretli olarak çalışan personelin yapmış olduğu sağlık harcamalarının bir kısmının sigorta şirketince karşılanması halinde, ücretli tarafından karşılanan harcama tutarı özel gider indirimine konu olacaktır. Bu uygulamada, sigorta şirketine ibraz edilen sağlık harcamasına ilişkin belgelerin ilgili şirketçe tasdik edilen fotokopisinin, sigorta şirketince düzenlenecek konuya ilişkin bilgi formu ile birlikte özel gider indirimi uygulamasında kullanılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin varlıklarının %10'unu kaybettiklerini depremin vukua geldiği il ve/veya idare kuruluna başvurarak buradan alınacak kararlar ile belgelendirmesi halinde hayat standardı esası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükelleflerin durumu bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekçe ile bildirmeleri ve kendilerinden talep edilmesi durumunda varlıklarından %10'unu kaybettiklerini depremin vukua geldiği il ve/veya idare kuruluna başvurarak buradan alınacak kararlar ile belgelendirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirme işleminde uzlaşmaya konu edilmiş ve uzlaşmanın sağlanması sonucu kesinleşmiş bulunan tarhiyatta yapılmış olan mevzu hatasının uzlaşma görüşmeleri sırasında dikkate alınmamış olması nedeniyle, hatalı olarak uzlaşma yoluyla da kesinleşen miktarların düzeltme zamanaşımı hükümleri dikkate alınarak düzeltilmesi imkan dahilindedir. Özellikle vergi mevzuuna girmeyen veya vergiden muaf olanlara yapılmış tarhiyatlar, vergiye tabi olmamaları gerekenler adına yapılan tarhiyatlar ve aynı vergilendirme dönemi için yapılan mükerrer tarhiyatlar 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.2004 tarihine kadar, 26.07.2001-31.12.2002 tarihleri arasında ihraç edilen Devlet tahvilleri ve Hazine bonolarının faiz gelirleri ve elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlar toplamının 2001 yılında 50 milyar lirası, 2002 ve izleyen yıllarda belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmasıyla bulunacak tutar gelir vergisinden müstesnadır. Söz konusu dış borçlanma programı çerçevesinde A.B.D. doları cinsinden ihraç edilen Devlet tahvilleri, geçici 59. maddede sözü edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu kapsamında olup, tahvillerin 26.07.2001'den (bu tarih dahil) sonraki bir tarihte ihraç edilmiş olması halinde bu istisnanın uygulanır. (Ancak ticari işletmelere ait gelirler hakkında bu madde hükmü uygulanmaz)
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışana bedelsiz olarak konut tahsis edilmesi halinde, söz konusu kira bedellerinin vergiden istisna edilmesi mümkün olamayacağından, bu ödemelerin gayrisafi tutarının ilgililerin ücretlerine eklenmek suretiyle vergiye tabi tutulması gerekir. Ancak, kiralanan konutun Kamu Konutları Yönetmeliği uyarınca hesaplanan kira bedelinin ilgili personelin ücretinden kesilmesi halinde, personele bedelsiz olarak sağlanmış bir menfaatten söz edilmesi mümkün olmayacaktır. Dolayısıyla ilgili konutu kiralayan personele yapılan ödemeler ayrıca ücret olarak vergilendirilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari faaliyetin sürdürüldüğü işyerinde sigortalı olarak çalıştırılan eşe ödenen ücretten gelir vergisi tevkifatı yapılması şartıyla söz konusu ücret geliri hayat standardı esasına göre kazancın tespitinde izah nedeni gelir olarak kabul edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ancak ait oldukları dönemlerde iadesi talep edilmeyen vergilerin, düzeltme talebiyle yenilenen beyannamelere dayanarak geri verilmesi mümkün değildir. İade talebi yıllık ve yılı içerisinde indirim yolu ile giderilemeyen katma değer vergisine yöneliktir. Tebliğlerde belirlenen beyanname verme süresi içinde iade talebinde bulunmayan mükelleflerin daha sonra düzeltme beyannamesi vererek iade talebinde bulunması söz konusu Tebliğlerdeki süreleri fiilen geçersiz kılacağından mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2821 sayılı Sendikalar Kanununa göre kurulan sendikalara ödenen aidatların gayrisafi ücret tutarından indirilmesi mümkün bulunmaktadır. 4688 sayılı Kamu Görevlileri Sendikaları Kanununa göre kurulan sendikalara ödenen aidatların, gayrisafi ücret tutarından indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. (Gelir Vergisi Kanunu Md.63/4)
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran trafik takip işi ile iştigal edenlerin kazançları Gelir Vergisi Kanununun ticari kazanç hükümleri çerçevesinde vergiye tabi tutulur. Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48 inci maddelerinde yazılı şartları topluca taşıyanlar basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin işlerinin mahiyeti gereği aynı işyerine yeniden başlamak üzere belli bir süre için ara vermeleri işin geçici bir süre durdurulması hükmündedir ve bu gibi durumlarda işin bırakıldığının kabulü mümkün değildir. Ancak, faaliyetin mevsimlik veya sezonluk olmadığının ve işinin tekrar başlamamak üzere terk ettiğinin tespiti halinde hayat standardı esasının kısır dönem olarak uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici verginin mahsuben veya nakten iadesinde inceleme raporu ve teminat aranılmaz. Mahsup talebine ilişkin olarak verilen dilekçe ve eklerinin ilgili vergi dairesinin kayıtlarına girdiği tarihin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek kişi ortaklar tarafından karın sermayeye ilavesi suretiyle elde edilen kar paylarının menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Abonelerden tahsil edilen güvence bedellerinin güncellenerek abonelere iade edilmesi işleminde herhangi bir teslim ve hizmet ifası söz konusu olmadığından katma değer vergisi uygulanmayacağı tabiidir. Bu nedenle, güvence bedelini alan ve katma değer vergisi mükellefi konumunda olan abonelerin bu işlem için düzenleyecekleri faturada katma değer vergisi göstermelerine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik abonelerinden tahsil edilen güvence bedellerinin güncelleştirilerek iade işleminde gelir vergisi ve fon payı kesintisi yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karşıt inceleme konusu yapılacak olay, ihracatçı firmanın ihracata ve iade talebine konu teşkil eden mallara ilişkin alış faturaları bilgileri olup; ihracatçı firmanın bu malları temin ettiği satıcı firma kayıtlarına inilerek elde edilecek fatura bilgilerinin doğruluğu tasdik olunacak ve tutanağa bağlanmak suretiyle rapora eklenecektir. Tutanak sayısı fazla ise en yüksek 10 alıma ilişkin tutanağa rapor ekinde yer verilmekle yetinilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin sona ermesi ve herhangi bir ticari faaliyette bulunmaması ya da cihazın yapılamayacak derecede arızalı olması, ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri bir sebeple kullanılamaması halinde, ödeme kaydedici cihazı vergi dairesine mühürünü açtırıp gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra yetkili servise müracaatla mali hafızası mühendis uhdesinde kalmak şartıyla parçalarını satmak veya sair şekilde değerlendirmek suretiyle hurdaya ayırması mümkündür. Tekrar ticari faaliyete başlanması halinde ise yeni bir ödeme kaydedici cihaz alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. 3568 sayılı Kanunun uygulanmasına ilişkin Yönetmeliğin 43. maddesinde, meslek mensuplarının limited ve anonim şirketlerin yönetim kurulu üyeliği ve başkanlığı görevlerinde bulunamayacakları belirtilmiştir. Dolayısıyla serbest muhasebeci mali müşavir ünvanına sahip kişinin kanuni temsilci olarak ortağı bulunduğu limited şirketin muhasebe kayıtlarını tutması ve vergi beyannamelerini imzalaması mümkün görülmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. 3568 sayılı Kanunun uygulanmasına ilişkin Yönetmeliğin 43. maddesinde, meslek mensuplarının limited ve anonim şirketlerin yönetim kurulu üyeliği ve başkanlığı görevlerinde bulunamayacakları belirtilmiştir. Dolayısıyla serbest muhasebeci mali müşavir ünvanına sahip kişinin kanuni temsilci olarak ortağı bulunduğu limited şirketin katma değer vergisi beyannamelerini imzalaması mümkün görülmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Borçlar Kanunu'nun 532 nci maddesi gereği ortaklık sona ermeyecektir. 4325 sayılı Kanun'un ilgili maddesinde öngörülen şartları taşıması nedeniyle istisnadan yararlanan adi ortaklığın, ortaklık hisselerinin bir kısmının başka bir tüzel kişiliğe devredilmesi durumunda Kanun'un ilgili maddesinde öngörülen şartlar dahilinde faaliyetine devamı halinde, kalan süre için istisnadan yararlanılmaya devam edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
213 Sayılı Vergi Usul Kanununun 352/II-7 numaralı bendine göre ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekir. Özel usulsüzlük cezası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döner Sermaye İşletmeleri tarafından söz konusu işlemlerle ilgili ücretin tahsilinde ihtiyari olarak ödeme kaydedici cihazların kullanılması mümkündür. Ancak ödeme kaydedici cihazlar alınmadan önce mahallin vergi dairesinden izin yazısı alınması ve cihazların kullanılmaya başlanmadan önce (iktisap tarihinden itibaren 15 gün içinde) vergi dairesine kaydının yaptırılıp ödeme kaydedici cihazlara ait levhanın alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan bağışın mükellefiyetli olması sonucu bağışlanan gayrimenkuller kendisine bağış yapılanların servetinde gerçekte bir artış yaratmıyorsa söz konusu gayrimenkuller dolayısıyla veraset ve intikal vergisi aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bağış dolayısıyla tapuda yapılacak işlem, 492 sayılı Harçlar Kanunu'nun 63'üncü maddesi gözönünde bulundurularak (4) sayılı tarifenin (I/4) numaralı bendi uyarınca harca tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin birinci ek sürede veya birinci ek süreden sonra fakat ikinci ek süreye ilişkin herhangi bir tebligat yapılmadan önce verilmesi halinde II. derecede usulsüzlük cezası kesilmelidir. İkinci ek süre içinde verilmesi halinde ise I. derecede usulsüzlük cezası kesilmelidir. Usulsüzlük cezasını gerektiren fiil kanuni sürenin bittiği tarihte meydana gelmekte olup, tespit tarihine göre değil, fiilin meydana geldiği tarihteki ceza tutarına göre işlem yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1986, 1990, 1994 ve 1998 genel beyan dönemlerine ait arsa beyannamesini, 1998 genel beyan dönemi ile ilgili olarak da bina vergisi beyannamelerini vermeyen ve 27.03.1999 tarihinde vefat eden mükellefe adına cezalı emlak vergisi tarhiyatı yapılmış ve usulsüzlük cezası kesilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin beyan ettiği 2.590.053.026 lira asgari beyan değerinin 1.560.205.800 lira olarak düzeltilmesi mümkün değildir. Çünkü mükellef rayiç değer olarak 14.000.000.000 lira beyan etmiş olup, beyan ettiği vergi değeri asgari beyan değerinden yüksek bulunmaktadır. Dolayısıyla asgari beyan değerinin düzeltilmesi, beyan edilen rayiç değerin düzeltilmesini gerektirmemektedir. Belediye Başkanlığınca yapılan işlemlerde Kanuna aykırı bir husus bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı belediye sınırları içinde bir mükellefe ait aynı nitelikteki gayrimenkuller aynı beyannamede birleştirilerek beyan edilirse, tahakkuk ettirilen verginin vadesinde ödenmemesi halinde vadesinde ödenmeyen toplam vergi üzerinden gecikme zammı hesaplanacaktır. Ancak, aynı belediye sınırları içindeki bir mükellefe ait arsa, arazi ve binaları ayrı ayrı beyannamelerle beyan edilirse, ödenmemesi halinde ödenmeyen her bir vergi türü için ayrı ayrı gecikme zammı tahakkuk ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıtlara otogaz (LPG) satışı ile uğraşan mükelleflerin, bu faaliyetlerine münhasır olmak üzere satışlarını Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış fişleri ile belgelendirmeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetkili servislerin, ödeme kaydedici cihazların yenilenen mali hafızalarına, Z raporu sonuçlarını gün gün değil, aylık toplamlar (her ayın toplam sonuçları) itibariyle, Z sayısı aralıkları, genel hasılat ve katma değer vergisi tahsilatını ayrı ayrı belirtmek suretiyle kaydetmeleri uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesinin 13. bendine göre muafiyetin şartlarını taşıyan askeri kantinler, kurumlar vergisinden muaf olarak faaliyet gösterebilir. Bu kantinler, ödeme kaydedici cihaz alımı için faaliyet gösterdikleri mahallin yetkili bulunduğu vergi dairesinden izin yazısı alması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Perakende satış yapmakla beraber kurumlar vergisinden muaf olan ve teslimleri katma değer vergisinden istisna olan askeri kantinler, faaliyet konuları ile neye istinaden vergiden muaf olduklarını belirtir bir yazıyla birlikte, faaliyet gösterdikleri mahallin yetkili bulunduğu vergi dairesinden alacakları izin yazısıyla ödeme kaydedici cihaz satın alabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksiktir. Metnin devamında yer alan sonuç kısmı sağlanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lastik satışı işi ile uğraşanların ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır. Çünkü 3100 sayılı Kanun uyarınca motorlu kara taşıtlarının bakım ve onarımını yapan mükellefler ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti dışında bırakılmış olup, lastik ve jant satışları için bir istisna getirilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi iadesi tasdik işlemlerinde karşıt incelemenin amacı, iade veya mahsup edilecek katma değer vergisi tutarını doğru olarak belirlemektir. Yeminli Mali Müşavirlerin karşıt inceleme çerçevesinde diğer mükelleflerin defter ve belgelerini inceleme yetkileri Vergi Usul Kanunu'nun 256 ncı maddesi uyarınca, tasdike konu hesap ve işlemlerin doğrulanması için gerekli kayıt ve belgelerle sınırlıdır. Yeminli Mali Müşavirler tasdikteki doğruluğundan sorumlu olup, yaptıkları tasdikin ilgili mevzuat hükümlerine, muhasebe prensiplerine ve muhasebe standartlarına uygun olduğunu ve hesapları denetim standartlarına göre incelediklerini tasdik ederler. Bu sorumluluğu kusursuz ve sınırsız olmayıp, objektif ölçütlere göre belirlenen bir sorumluluktur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin beyanının maddi delillere göre tespit edilen rayiç bedelden düşük olması halinde, rayiç bedelle tarhiyata esas değer arasındaki fark üzerinden ceza uygulanmaksızın ikmalen vergi tarh olunur. Söz konusu olayda, beyan edilmeyen arsaların bilirkişilerce takdir edilen 386.468.000.000 lira değeri üzerinden Belediye Başkanlığı tarafından 2000 yılı için vergi ziyaı cezalı arazi vergisi tarh edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin beyanının maddi delillere göre tespit edilen rayiç bedelden düşük olması halinde, rayiç bedelle tarhiyata esas değer arasındaki fark üzerinden ceza uygulanmaksızın ikmalen vergi tarh olunur. Söz konusu olayda, bilirkişilerce takdir edilen 869.085.000.000 lira değeri ile Şirketin beyan ettiği 691.000.000.000 lira değer arasındaki fark üzerinden Belediye Başkanlığı tarafından 2000 yılı için ikmalen bina vergisi tarh edilmesi gerekir. Beyan edilmeyen binalar bulunması halinde bunlar hakkında cezalı bina vergisi tarhiyatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikale konu olan gayrimenkuller, ölümün meydana geldiği tarihteki niteliği itibariyle değerlendirilir. İntikal tarihi itibariyle gayrimenkul bina kapsamında ise bina olarak, arsa niteliğini kazanmış ise arsa olarak beyan edilmesi ve o yıla ait emlak vergisi değerinin veraset ve intikal vergisine ilişkin ilk tarhiyatta dikkate alınması gerekir. Emlak vergisinin alınmaması, veraset ve intikal vergisinin de alınmamasını gerektirmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki ülke arasında karşılıklılık ilkesinin bulunması halinde, Kanada Büyükelçiliği kançılarya binasının yapılması amacıyla elçiliğin sahip olduğu arazi veya arsanın emlak vergisinden muaf tutulması gerekir. Binanın inşa edilip kullanılabilir hale gelmesinden sonra, bina ile ilgili olarak her yıl ödenmesi gereken emlak ve çevre temizlik vergilerinden de muaf tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki ülke arasında karşılıklılık ilkesinin bulunması halinde, Kanada Büyükelçiliği kançılarya binasının yapılması amacıyla adı geçen elçiliğin sahip olduğu arazi veya arsanın binanın yapılması sırasında ortaya çıkacak belediye vergi ve harçlarından muaf tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İki ülke arasında karşılıklılık ilkesinin bulunması halinde, Kanada Büyükelçiliğinin inşa edeceği bina nedeniyle tapu harcından müstesna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye ve mücavir alan sınırları içinde bulunan bina ve arazilerin bina ve arazi vergisi muafiyeti, belediyenin tüzel kişilik kazanması ile sona ermektedir. Muafiyeti sona eren bina ve araziye ilişkin bina ve arazi vergisi mükellefiyeti, belediyenin tüzel kişilik kazandığı yılı takip eden bütçe yılından itibaren başlamaktadır. Söz konusu taşınmazlardan muafiyeti sona eren taşınmazlara ait emlak vergisi, mükellefin genel beyan döneminde bina ve arazi köy kıymet beyanı defterine yazdırdığı değerlerin endekslenerek tahakkuk ettirileceği ve vadesinde ödenmemesi halinde vade tarihinden itibaren gecikme zammı uygulanması gerekmektedir. Muafiyeti sona eren taşınmazlar için tahsil edilen ilk yıla ait bina ve arazi vergileri ile gecikme zamlarının ilgililere iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun aktifinde kayıtlı bulunan gayrimenkulün satılması sonucu elde edilen kazancın Tekdüzen Hesap Planına göre 679-DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR hesabında izlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yargı kararıyla 2000 yılında tahsil edilen asıl alacağın arızi kazanç olarak 2001 yılı Mart ayında beyan edilmesi gerekmektedir. Alacak faizinin ise beyan edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bağımlı statüde çalışan serbest muhasebeci veya serbest muhasebeci mali müşavirlerin ancak bir gerçek ya da tüzel kişiye ait beyannameleri imzalaması mümkündür. Bu nedenle sadece bordrolu olarak çalışılan şirketin beyannameleri imzalanabilecektir. Aynı gruba ait diğer şirketlerin beyannamelerinin imzalanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal tesis işletmesinin katma değer vergisi mükellefi olmasa da perakende mal satışları ve hizmet ifaları için isteğe bağlı olarak ödeme kaydedici cihaz (vergi dairesine kayıt ettirip levhasını almak suretiyle) kullanma imkanı bulunmaktadır. Ödeme kaydedici cihaz kullanırken, kurumunca düzenlenen ve faaliyet konuları ile neye istinaden vergiden muaf olduklarını belirtir bir yazıyla birlikte faaliyet gösterdikleri mahallin yetkili bulunduğu vergi dairesinden alacakları yazıyla ödeme kaydedici cihaz satın alabilecekleri gibi, isteğe bağlı olarak kullanabileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin 2000 yılında zirai kazanç elde etmesi ve bu durumun belgelendirilmesi halinde, sözkonusu zirai kazanç tutarının hayat standardı esasına göre kazancın tespitinde izah nedeni gelir olarak kullanabileceği tabiidir. (Çay cüzdanının muris adına olması durumu değiştirmez)
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin defter ve belgelerini yeminli mali müşavir dışındaki kişilere ibraz zorunluluğu bulunmamaktadır. Yeminli mali müşavir dışındaki kişilerin karşıt inceleme yetkileri de bulunmamaktadır. Vergi Usul Kanunu'nun 256. maddesi ve ilgili Tebliğde mükelleflerin defter ve belgelerini yeminli mali müşavirlere ibraz etmeleri zorunluluğu öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89. maddesine göre makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar beyan edilecek gelirden indirilebilir. Ancak bir takvim yılı içinde yapılan bağış ve yardımların toplamı o yıla ait beyan edilecek gelirin %5'ini (kalkınmada öncelikli yöreler için %10'unu) aşarsa fazlası indirilmez. Öte yandan, 222 sayılı İlk Öğretim ve Eğitim Kanununun 76. maddesine göre, makbuz mukabilinde yapılacak nakdi yardımların beyan edilecek gelirden sınırsız olarak indirilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefte bulunan şahsi işletme olan kamyon işletmeciliği faaliyeti birinci işyeri olarak değerlendirilerek temel gösterge tutarının tam olarak uygulanması; bu tutara adi ortaklık şeklinde yürütülen otobüs işletmeciliğinden hissesine isabet eden temel gösterge tutarının eklenmesi gerekmektedir. Ayrıca, bu hesaplamada faaliyette bulunulan sürenin dikkate alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2001 yılında ihale yoluyla satılan arsa için 1998 yılı genel beyan döneminde beyanname vermeyen mükellef adına ihale bedeli esas alınarak 1998, 1999, 2000 yılları için tarhiyat yapılması mümkün değildir. Bunun yerine: 1998 yılı vergisi, arsanın bulunduğu yer için takdir komisyonunca takdir edilmiş bulunan asgari ölçüde arsa birim metrekare değeri ve arsanın büyüklüğü dikkate alınarak hesaplanacak asgari beyan değeri üzerinden hesaplanacaktır. 1999 yılı vergisi 1998 yılı matrahının yeniden değerleme oranında, 2000 yılı vergisi ise 1999 yılı vergi matrahının yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılarak hesaplanacaktır. Ayrıca 1998 yılı genel beyan dönemine ilişkin emlak vergisi beyannamesini ek süreye rağmen vermeyen mükellef adına 1998 yılı için ağır kusur cezası, 1999, 2000 ve 2001 yılları için ise vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekir. Gecikme faizi de verginin ait olduğu dönemin normal vade tarihinden itibaren, son yapılan tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar geçen süre için uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesindeki şartları topluca taşıması kaydıyla esnaf muaflığından faydalanması mümkündür. Ancak, müktezanın son paragrafında yer alan 'mutat meslek haline getirmeden' şartı aynı maddenin 5 numaralı bendi için geçerli olup, diğer bentler için söz konusu şartın aranmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4325 sayılı Kanunun ilgili maddesinde öngörülen şartlar dahilinde faaliyetine devamı halinde kalan süre için vergi indiriminden yararlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 11'inci maddesi kapsamında ithal edildikten sonra ihraç edilen ürünlerde, karşıt inceleme sözkonusu malı ithal eden firmanın kayıtlarına inilmesi yeterli olacaktır. Başka deyişle, ithal edildikten sonra ihraç edilen ürünlerde karşıt inceleme ihracatçı firma düzeyinde yapılıp yeterli olacağından, ihracatla ilgisi olmayan dönemlere ilişkin olaylar için başka dönemlere yönelik karşıt inceleme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat standardı esasına göre kazancın tespitinde izah nedeni gelir olarak kullanılacak olan menkul sermaye iratlarında indirim oranı uygulanmadan önceki brüt tutarın izah nedeni gelir olarak kabul edileceği tabidir. Bunun nedeni, indirim oranına isabet eden tutar üzerinden de vergi tevkifatı yapılmasıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rusya Federasyonu Büyükelçiliğinin, Rusya'daki Türkiye Cumhuriyeti Büyükelçiliğinden kamuya ait yol ve kaldırımların yapımı masraflarına katılma payı talep edilmemesi şartıyla, karşılıklılık ilkesi çerçevesinde yol harcamalarına katılma payından muaf tutulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunla kurulan üniversitelere ait olup, münhasıran bunların hizmetlerinde kullanılan binaların çevre temizlik vergisinin kapsamına girmemektedir. Üniversitelere bağlı olarak kurulan TÖMER gibi kuruluşlardan da çevre temizlik vergisinin aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, beyanname verme süresi henüz gelmemiş olan Mayıs ayına ilişkin tevkif yoluyla alınmış vergilerin, söz konusu tebliğ kapsamında topluca verilecek tek beyannameye dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerden isteyenler defterdarlık veya birliklerin iznine gerek kalmadan kayıtlarını kendileri tutabilecekleri gibi, 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensubuna da tutturabilirler. Kayıtlarını kendileri tutan mükelleflerin vergilendirmeyle ilgili ödevlerin tamamı da kendilerince yerine getirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi beyannamesini ek süreden sonra veren mükellefe, kusur ile usulsüzlük birlikte işlenmiş olması halinde, bu cezalardan miktar itibariyle fazla olan cezanın kesilmesi gerekmektedir. 1998 yılı genel beyan dönemine ait emlak vergisi beyannamesini ek süreden sonra veren mükelleflere daha fazla olan kusur cezasının kesilmesi uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni incelendiğinde, sorulan konunun yemekhanenin muhasebesi değil, şirketin alacağı komisyon tutarının hangi hesaplarda izleneceği hakkında olduğu görülmektedir. Komisyon tutarı, işletmenin doğrudan kendisi tarafından yapılan hizmet satışı niteliğinde olduğundan, satışın gerçekleşmesi halinde hasılat tutarı 601-Yurtdışı Satışlar Hesabının alacağına kaydedilir. Ayrıca işletmenin yurt dışındaki firma adına almış olduğu tutarların 329-Diğer Ticari Borçlar Hesabında izlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamaya konu varlıkların üretimle doğrudan ilgili olmaları nedeniyle, finansal kira bedellerinin mamül maliyetleriyle ilişkilendirilmesi gerektiğinden finansal kira bedellerinin Tekdüzen Hesap Planında yer alan 730-Genel Üretim Giderleri hesabında izlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ambulans işletmeciliği faaliyetinde kullanılan araçlar verilen hizmetin gereği ve bir parçası niteliğinde olduğundan işletmeye kayıtlı araçlar (ambulans) için hayat standardı esasına göre yapılacak tarhiyatta, temel gösterge tutarının tek olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan yoklama sonucu zirai faaliyette kullanılmadığı, başka amaçlara tahsis edildiği, boş veya iki yıl üst üste nadasa bırakıldığı tespit edilmesi halinde arazinin arsaya ait esaslara göre vergilendirileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Verilen metinde sadece soru/başlık kısmı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vasiyet ve miras mukavelesi ölüme bağlı tasarruf olup, bu tasarruflara bağlı intikaller vasiyet eden veya mirası ile ilgili olarak miras mukavelesi düzenleyen kişinin ölümü ile gerçekleşmektedir. Vergiyi doğuran olay bunların düzenlendiği tarihte meydana gelmemektedir. Bu nedenle, noterlerce vasiyet ve miras mukavelesi düzenlenmesi sırasında ilgililerden veraset ve intikal vergisi ilişik kesme belgesinin istenilmemesi gerekir. Hibelerde ise veraset ve intikal vergisi beyannamesinin hukuken iktisap tarihinden itibaren bir ay içinde verilmesi gerekmektedir. Dolayısıyla, hibe sözleşmelerinin düzenlenmesi sırasında da noterlerce veraset ve intikal vergisi ilişiksiz belgesi istenilmesi söz konusu olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanunu'nun 148'inci maddesinin birinci fıkrasında, kamu idare ve müesseseleri, mükellefler veya mükelleflerle muamelede bulunan diğer gerçek ve tüzel kişiler, Maliye Bakanlığı'nın veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların isteyecekleri bilgileri vermeye mecburdurlar. Mükelleflerin yanısıra onlarla işlem yapan üçüncü kişilerin de bilgi verme yükümlülüğü bulunmaktadır. Vergi daireleri tarafından vergilendirmenin zamanında ve sağlıklı yapılabilmesi bakımından notarlardan bağış ve yardımlarla ilgili olarak noterde yapılan işlemler hakkında bilgi istenilmesinde kanun hükümlerine aykırılık bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaşmaya konu edilmiş ve uzlaşmanın sağlanması sonucu kesinleşmiş bulunan tarhiyatta yapılmış olan matrah hatası, hata düzeltme hükümlerinin kapsamına giren (vergiye tabi olmayan kişiye tarhiyat, vergiden muaf olanlara tarhiyat, mükerrer tarhiyat) hata türlerinden herhangi birisinin kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu tarhiyatın Vergi Usul Kanunu'nun düzeltme hükümlerine göre düzeltilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasın, veraset ilamında yer alan kanuni mirasçıların mirastaki mahfuz hisseleri dışında kalan kısmı, vasiyetname ile lehlerine vasiyette bulunulan kişilerce beyan edilir. Mahfuz hisselere isabet eden kısım ise mahfuz hisse sahiplerince beyan edilir. Vasiyetnamenin mirasçılıktan çıkarılan mirasçılarca dava konusu yapılması halinde, mahkemece farklı bir karar verilmesi durumunda, bu karara göre Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 22'nci maddesi hükümleri çerçevesinde gerekli düzeltme işlemleri yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin nakliyecilik faaliyetinin yanı sıra bakkaliye faaliyetinde de bulunması nedeniyle gerçek usulde mükellefiyeti tesis edilmiş ise bu durum 'kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak' şartını ihlal anlamına gelmeyeceğinden, diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır. Mükellefin işin gerektirdiği işlemlerle kısmen veya tamamen kendisinin uğraşması veya işin sevk ve idaresi ile meşgul olması bu şartı yerine getirmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni bina inşa edilmesi halinde, söz konusu binalar için verilen bina vergisi beyannamesine istinaden mükellefiyet, takip eden bütçe yılından itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlan ve reklam asma, tahsis ve bakım ücretleri 3030 sayılı Kanunun 18. maddesine göre alınan bir ücret olup, ilan ve reklam vergisi ile bir ilgisi yoktur. Bu ücretler 6183 sayılı Kanun kapsamına giren bir alacak niteliğinde olmadığından, söz konusu ücretler için 6183 sayılı Kanunun 51. maddesine göre gecikme zammı uygulanması mümkün değildir. Aynı şekilde, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 1. maddesi kapsamında mütalaa edilmeyen konu hakkında gecikme faizi hesabı da söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrik şebekesinin tesis edilmediği yerlerde veya geçici elektrik kesintisinin olduğu zamanlarda ödeme kaydedici cihaz kullanmanın fiilen imkansız olması halinde, mükelleflerin bu faaliyetlerini ödeme kaydedici cihaz kullanmadan Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde belirtilen usullere uygun şekilde yapmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlığımızın özel mühürünü taşıyan ve Türkiye'de faaliyet gösteren mükelleflerce kullanılmak üzere satışa sunulan ödeme kaydedici cihazların yurt dışına satışı mümkün bulunmamaktadır. Ancak, üretici veya ithalatçı kuruluşların, ödeme kaydedici cihazları Bakanlığımızın özel mühürü ile mühürlettirmeden ve mali hale getirmeden yurt dışına satabilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asgari beyan değerinden düşük beyanda bulunan A.Ş.'nin beyan ettiği değerin, belediyece olması gereken asgari beyan değerine yükseltilerek yapılan tarhiyata ceza uygulanması mümkün değildir. Ancak 1998, 1999 ve 2000 yılları için idarece yapılacak tarhiyata normal vade tarihleri dikkate alınmak suretiyle Vergi Usul Kanununun 112. maddesi uyarınca gecikme faizi hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, perakende ticaretle uğraşan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlere, Vergi Usul Kanununa göre fatura vermek zorunda olmadıkları satışlarının belgelendirilmesinde ödeme kaydedici cihazları kullanma zorunluluğu getirilmiştir. Bu mecburiyet, sattıkları mallar aynen veya işlendikten sonra tekrar satışa arzedilmeyen, tüketilen ya da sarf malzemesi olarak kullanılan, diğer bir ifade ile perakende satış yapan I ve II nci sınıf tüccarları kapsamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükelleflerin sahibi oldukları ödeme kaydedici cihazları yapılamayacak derecede arızalı olması, teknolojik ve ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri bir sebeple kullanamamaları halinde, 50 seri no.lu genel tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra cihazı torbalayıp mühürletmeleri veya yetkili servis elemanından alınacak rapora dayanarak mali hafızası kendilerinde kalmak şartıyla parçalarını satmak suretiyle hurdaya ayırmaları mümkündür. Şu kadar ki faaliyetine devam eden mükelleflerin eski cihazlarını torbalatıp mühürletmeden veya hurdaya ayırmadan önce bir başka ödeme kaydedici cihaz alarak satışlarını bununla belgelendirmeye başlamış olmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin vergi değerleri dikkate alınmadan her bir daire sahibi adına yol harcamalarına katılma payı tahakkuk ettirilmesi kanun hükümlerine uygun değildir. Yol harcamalarına katılma payının, hizmetin yapıldığı yollardan faydalanan gayrimenkul sahipleri arasında 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu'nun 89. maddesi uyarınca hesaplanan katılma payları toplamının ilgili gayrimenkullerin vergi değerleri toplamına oranlanarak dağıtılması suretiyle tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir. Ayrıca, bu suretle hesaplanacak harcamalara katılma paylarının bina ve arsalarda vergi değerinin yüzde 2'sini geçmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun özelleştirilmesi nedeniyle işten ayrılanların bir önceki yıla ilişkin özel gider indiriminden doğan vergi iade farkı, işverenin bağlı olduğu Vergi Dairesi Müdürlüğü'nce vergi inceleme raporuna dayanılarak, özel gider indirimine ait bildirimin verilmiş olduğu işverene yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin beyanının madı delillere göre tespit edilen rayiç bedelden düşük olması halinde, ceza uygulanmaksızın ikmalen vergi tarh olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
İade edilecek katma değer vergisi, tasdik sözleşmesi ve Yeminli Mali Müşavir Katma Değer Vergisi İadesi Tasdik Raporu takvim yılının tamamı itibariyle hesaplanmak suretiyle tek sözleşme ve tek rapor halinde düzenlenmelidir. Ancak tam tasdik sözleşmesi düzenlememiş ve süresinden sonra düzenlenmiş olan mükelleflerin 15 milyar lirayı aşan katma değer vergisi iadelerini yeminli mali müşavir tasdik raporu ile almaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4325 sayılı Kanunla getirilen istisnadan yararlanan mükellefler hakkında hayat standardı esasının uygulanacağına ilişkin Defterdarlığınız görüşü Bakanlığımızca da uygun bulunmuştur. Geçici 58 inci maddenin 6 numaralı bendinde yer alan, '88 inci maddeye göre yapılacak zarar mahsubu, 89 uncu maddeye göre yapılacak indirimler ve yatırım indirimi istisnası dahil istisnaların uygulanması, yalnızca bu madde gereğince tespit edilecek geliri aşan gelir kısmı için mümkündür.' hükmü uyarınca hayat standardı esası uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin Türkiye sınırları içinde tek meskeni olması ve kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldığı emekli aylığı dışında geliri bulunmaması halinde, söz konusu mesken için indirimli (sıfır) bina vergisi oranının uygulanması gerekir. Ancak, sahibi bulunduğu işyerinden kira geliri sağlayan mükellefin söz konusu yılda indirimli vergi oranından yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, SM ve SMMM, 29/06/1997 tarih ve 23034 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Genel Tebliğ uyarınca 4 sıra nolu Vergi Beyannamelerini imzalayabilirler. Ancak beyannamelerini imzaladıkları mükelleflerin adı, soyadı, bağlı bulundukları vergi dairesi ve vergi numaralarını içeren listeyi Mayıs ayının 15 inci günü mesai bitimine kadar bağlı bulundukları vergi dairesine vermek zorundadırlar. Bu düzenleme doğrultusunda belirlenen esaslara uymayan meslek mensuplarına 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 352/II/7 nci maddesi uyarınca ikinci derecede usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, beyannamenin ek süre içinde verilmesi nedeniyle ikinci derece usulsüzlük cezasının kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen Kooperatifin 2000 yılı sonuna kadar arsa beyannamesi değil bina vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortakların adlarına tapu tescil işlemi yapılıncaya kadar emlak vergisi mükellefi olmamaktadırlar. Tapu tescil işleminin yapıldığı bütçe yılının sonuna kadar (tapu tescil işlemi bütçe yılının son üç ayı içinde yapılmış ise üç ay içinde) ilgili belediyeye emlak (bina) vergisi beyannamesinin verilmesi gerekmektedir. Emlak vergisi mükellefi olma ise tapu tescil işleminin yapıldığı tarihi takip eden bütçe yılından itibaren başlamaktadır. Beyannamenin 'Tablo IV-Bina Bildirimi' bölümünün 12 nci satırındaki 'İktisap Tarihi' kısmına tapunun verildiği tarih yazılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik özelliği gereği değişmesi gereken bazı makina parçaları yedek parça olarak kabul edilmektedir. Yedek parça temini için yapılan harcamalar yatırım projesi içinde yer alsalar bile yatırım indirimine konu olmayacaktır. Söz konusu parça yedek parça niteliğinde ise alımlarının yatırım indirimine konu edilmesi mümkün değildir. Aksi halde yatırım indirimi uygulamasından faydalanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran sakatlar için imal edilmiş binek amaçlı taşıtların doğrudan özürlüye teslimi %17 oranında katma değer vergisine tabidir. Sonradan özel tertibat yaptırılan araçlarda yükseltilmiş vergi oranı uygulanır. Daha önce trafiğe tescil ettirilmemiş otomobillerin bayiler tarafından özürlülerin kullanımına uygun değişiklikler yaptırılarak bizzat özürlülere tesliminde ise genel vergi oranı geçerlidir. Münhasıran sakatlar için imal edilmiş binek amaçlı taşıtların kullanılmış olanlarının teslimi %1 oranında katma değer vergisine tabidir. Sakatlar için imal edilmiş olsa dahi gerçek usulde katma değer vergisi mükellefi olmayanların binek otomobil teslimleri katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine Müsteşarlığınca onaylanan ve sözkonusu yatırım teşvik belgesine bağlı global listelerde belirtilen makina teçhizata yatırım indirimi istisnası uygulanması mümkündür. Yatırım indiriminin uygulanmasına, yatırım teşvik belgesinin alındığı tarihte beyanname verme süresi geçmemiş hesap döneminden itibaren başlanır ve indiriminden yararlanacak miktara ulaşıncaya kadar devam olunur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kararın düzeltilmesi isteminde bulunulmasında Bakanlığımızdan, defterdarlıktan izin alınmasına gerek bulunmamakta, vergi dairesi müdürlüklerince doğrudan düzeltme isteminde bulunulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mücbir sebep kapsamında değerlendirilmektedir. VUK 13. maddenin 2. bendinde yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler mücbir sebep halleri arasında gösterilmiştir. Mücbir sebep halinde VUK 15. maddesine göre bu sebep ortadan kalkıncaya kadar sürelerin işlemeyeceği hüküm altına alınmıştır. Takdir komisyonundan çıkacak kararın kendisine tebliğinden itibaren mücbir sebep nedeniyle işlemeyen sürenin (Ekim dönemi için 3 gün, Kasım dönemi için 25 gün) dikkate alınması ile bulunacak süre içerisinde söz konusu beyannameleri düzenleyip vergisini ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir mükellefin aynı yılda birden fazla işyerinde ticari faaliyette bulunması halinde, temel gösterge tutarı birinci işyeri için tam uygulanır. Birden sonraki her bir işyeri için ise temel gösterge tutarının %50'si oranında ilave yapılır. Verilen örnekte altın alım-satımı işi birinci işyeri, meşrubat büfesi işi ise ikinci işyeri olarak değerlendirilir ve meşrubat büfesi işine ilişkin temel gösterge tutarının %50'si ilave yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü sağlanmadığı için tam cevap verilememiştir. Ancak sorulmuş olan konu, sermaye artırımı işlemlerinin Damga Vergisi Kanunu kapsamında istisna kapsamı içinde olup olmadığıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü/basit usulde gelir vergisi mükellefi iken 01.07.1999 tarihinden itibaren gerçek usulde mükellefiyet tesis ettirilmesinin ilk defa işe başlama olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, 2000 yılı kazancına hayat standardı esasının uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Cumhuriyeti ile F. Almanya Cumhuriyeti Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması 01.01.1990 tarihinden itibaren uygulanmaktadır. Anlaşmanın 4. maddesine göre "bir Akit Devletin mukimi" terimi, o Devletin mevzuatı gereğince ikametgah, ev, kanuni merkez, iş merkezi veya benzer yapıda diğer herhangi bir kriter nedeniyle vergi mükellefiyeti altına giren kişi anlamına gelir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez. Belgesel film çalışmasının 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu hükümlerine göre eser niteliği taşıması ve bu durumun kişi tarafından tevsik ve ispat edilmesi şartı ile söz konusu çalışmadan elde edilecek hasılata münhasır olmak üzere, Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde yer alan istisnadan faydalanması mümkün bulunmaktadır. Ancak, yapmış oldukları ödemelerden tevkifat yapmak mecburiyetinde bulunmayan Fransa ve Finlandiya televizyon kurumlarınca kiralanması halinde gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü usulde gelir vergisi mükellefi iken 01.01.1999 tarihinden itibaren gerçek usulde mükellefiyet tesis ettirilen mükellefin 2000 yılı kazancına hayat standartı esasının uygulanacağı tabiidir. Bunun nedeni, gerçek usule geçişinin ilk defa işe başlama olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığıdır. Mükellef, 01.01.2000-31.12.2001 tarihleri arasında geçici 58 nci madde kapsamında hayat standartı esasına tabi tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi Sicil Belgesini daha sonra almış olan mükelleflerin, ihraç kaydıyla teslimlerin yapıldığı önceki dönemlerde, Sanayi Sicil Belgesinin gerektirdiği şartlara sahip olduğunun bir vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığında yaptırılacak yoklama ile tespiti halinde, Katma Değer Vergisi Kanununun 11/1-c maddesine göre işlem yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat standardı esasına ilişkin 58. madde hükmü 2000 yılı gelirlerine uygulanmak üzere Kanunun yayım tarihi olan 30.11.2000 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Ölüm olayının bu tarihten önceki bir tarihte vuku bulmuş olması halinde muris adına mirasçılar tarafından yapılacak beyanda hayat standardı esası uygulanmayacaktır. Ölüm olayının 30.11.2000 ve bu tarihten sonra gerçekleşmesi halinde hayat standardı esasına göre işlem yapılacaktır. Somut olayda müteveffa 08.06.2000 tarihinde vefat ettiğinden, hayat standardı esası uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetler dışındaki iade hakkı doğuran işlemlere ait yüklenilen vergilerden iade edilecek tutarın herhangi bir oranla sınırlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü'nün atık su toplama hizmetine ilişkin olarak yatırım teşvik belgesi kapsamındaki makine ve teçhizat alımlarının, indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanıldığının kabulü ve söz konusu teslimlerin Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/d maddesi hükmüne göre istisna kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Ancak, belediyenin katma değer vergisi beyannamelerinde yüksek miktarda indirimlerin olduğu anlaşıldığından, inceleme yaptırılarak sonucundan bilgi verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Dayanışma Derneği, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3. maddesinin (b) bendinde sözü edilen eğitim amaçlı kuruluş olarak muaf tutulmalıdır. Ayrıca Dernek tarafından Milli Eğitim Müdürlüğü'ne yapılan bağış da aynı Kanunun 3. maddesinin (a) bendinde sayılan kurum ve kuruluşlara yapıldığından vergiye tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 28'inci maddesinin 2'nci bendine göre, öğrencilerin Türkiye'de tahsilde bulunması, yapılan ödemenin yeme ve yatma giderleri ile tahsil giderlerinin karşılanması amacına yönelik bulunması, ödemenin münhasıran öğrenciye yapılması ve ödeme yapan kurum ile öğrenciler arasında işçi-işveren ilişkisinin bulunmaması halinde, üstün yetenekli öğrencilere aylık olarak yapılan ödemeler gelir vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ceza indirimi uygulaması sonucu tahakkuku verilen vergi ve ceza miktarının ödeme tarihi, paranın banka şubesine yatırıldığı tarih değil, bu paranın söz konusu şube tarafından T.C. Merkez Bankasına aktarıldığı tarihtir. VUK m. 376'da belirtilen otuz günlük ödeme süresi, paranın Merkez Bankasına aktarıldığı tarih esas alınarak hesaplanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu teşvik tazminatının Gelir Vergisi Kanununun 29/1 inci maddesine göre vergiden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü bu ödemeler ilim ve fenni, güzel sanatları, tarımı vb. teşvik amacıyla verilmemiş, hizmet erbabı işveren ilişkisinin gereği olarak hizmet karşılığında ödenmiş ve süreklilik arzetmiştir. Bu nedenle söz konusu ödemelerin Gelir Vergisi Kanununun 61 inci maddesinde yer alan ücret hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni süresinden sonra verilen ve VUK 352. maddenin birinci derece usulsüzlüklerle ilgili 1 numaralı bendi uyarınca birinci derece iki kat usulsüzlük cezası kesilmesini gerektiren beyannameler için vergi türleri itibariyle bir ayırım yapılmaksızın vergi beyannamelerinin kanuni süresinden sonra verilmesi fiili nedeniyle birincisi için tam, diğerleri için ise dörtte bir oranında usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumun personeli tarafından kurulan ve işletilen kantin işletmesinin teslim ve hizmetleri katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin geliri olan ve doğrudan belediyeye ödenen atık su ile ilgili çevre temizlik vergisinin, su teslimine ilişkin hesaplanacak katma değer vergisi matrahına dahil edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler tarafından bir vergilendirme döneminde birden fazla çay, yemek, tiyatro, kermes, konser gibi faaliyetlerin düzenlenmesi ve bu faaliyetlerden dolayı gelir elde edilmesi nedeniyle derneklere ait iktisadi bir işletme oluştuğundan, söz konusu iktisadi işletmenin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hal müdürlüğüne bağlı komisyonculardan alınan faturaların özel gider indiriminden yararlanan nihai tüketici konumundaki ücretliler adına düzenlenmesi halinde, özel gider indirimine ilişkin harcama olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira 552 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 5 inci maddesinde belediye sınırları ve mücavir alanlar içerisinde malların toptan alım ve satımının toptancı hallerinde yapılacağı belirtilmiş olup, nihai tüketiciler bu hallerden doğrudan mal satın almaya yetkili değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmaması ve yapılan işlemin iktisadi işletme oluşturacak ticari bir organizasyonu gerektirecek düzeyde ve kapsamda olmaması nedeniyle kira gelirleri dolayısıyla kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait araziler ile kiraya verilmiş binaların emlak vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Çünkü emlak vergisi kanununda kiraya verilmemek şartıyla muafiyet tanınmış olup, kira geliri elde edilmesi durumunda bu muafiyet kalkacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfınıza ait binaların çevre temizlik vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Bunların kiraya verilmesi halinde verginin mükellefinin bu binaları kullananlar olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu gayrimenkulü satın almanız halinde katma değer vergisi, toplam matrahın sahibi olduğunuz ¾ hisse indirildikten sonra kalan kısmına % 1 oranının uygulanması suretiyle ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapı denetim şirketleri tarafından yapılacak denetim hizmetleri inşaat taahhüt işi kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, genel oranda katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sendika yöneticilerine görev sürelerinin sonunda ödenen hizmet ödeneğinin, 1475 sayılı İş Kanununun 14. maddesinde öngörülen kıdem tazminatı olarak kabul edilmesi mümkün bulunmamakta olup, söz konusu ödemelerin ücret kabul edilerek vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bale Eğitimi veren mükellefin faaliyeti Milli Eğitim Bakanlığınca eğitim ve öğretim faaliyeti olarak değerlendirilmesi halinde ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Prinadan odun imalatı ve ticaretinin mahrukatçılık faaliyeti kapsamında değerlendirilerek, bu faaliyetine münhasır olmak üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetinin dışında bırakılması gerekmektedir. Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma zorunluluğundan muaf tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin, 3100 sayılı Kanun kapsamına girmeleri ve 50 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtilen usul ve esaslara uymaları şartıyla işyerlerindeki ihtiyaçlarına göre birden fazla ödeme kaydedici cihaz almaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca teminata alınan senetler üzerinde keşidecisiniz dışında cirantaların damga vergisini ödemesi gerekmektedir. Cirantalar, senedin dolaşımına katıldıkları ölçüde damga vergisinden sorumludurlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyımlara yapılacak ücret ödemelerinin, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri gereğince gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması ve tevkif edilen vergilerinin Kayyımlık Bürosunca bağlı bulunulan vergi dairesine beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kayyımlık gaip olan kişilerin malvarlığını yönettiğinden, Kayyım Bürosu Başkanlığınca bankaya yatırılan gaip kişilere ait nakit paralar için tahakkuk ettirilen faizlerden Gelir Vergisi Kanununun 94/8 inci maddesi gereğince bu kişilerin gelir vergisine mahsuben tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tarafından çalıştırılan kaloriferciye yapılan ödemelerin ücret olarak vergilendirilmesi gerekir. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 23/6 maddesinde hizmetçilerin ücretlerinin vergiden istisna edilmesi hükmü, istisna edilen hizmetleri (kaloriferci, kapıcı, bahçıvan gibi) özel fertler tarafından ticaret mahalli olmayan yerlerde (evlerde, bahçelerde, apartmanlarda) istihdam edilmeleri koşuluyla kapsamaktadır. Tüzel kişiliği bulunan dernekler tarafından çalıştırılan hizmet erbabına yapılan ödemelerin gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gerekmektedir. İşletmenin aktifinde kayıtlı olup kamulaştırmaya konu olan gayrimenkulün teslimi, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmek zorundu olup, gayrimenkulün ilgili bölge müdürlüğüne tesliminde, işletme tarafından kamulaştırma bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobilin ithal veya yerli olmasının doğrudan taşıt alım vergisini etkilemez. Ancak, ithal taşıtlarla yerli üretim taşıtların net ağırlık farkı taşıt alım vergisi tahsilatını etkilemektedir. Net ağırlık, taşıtı imal eden fabrikaca belirtilen ve uluslararası otomobil kataloglarında gösterilen ağırlıklar dikkate alınarak Maliye Bakanlığınca tespit olunan ağırlıktır. Aynı marka ve model ithal taşıtlarla yerli üretim taşıtların net ağırlık farkı vergi tahsilatında fark doğurmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına tahakkuk ettirilen temerrüt faizleri üzerinden kesilerek vergi dairesine yatırılan BSMV'nin iade edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira BSMV'de vergiyi doğuran olayın meydana gelmesi için bir muamele yapılması ve bu muamele sonucunda lehe nakden veya hesaben para kalması yeterlidir; gelirin tahsili şart değildir. Banka tarafından faiz tahakkukunun yapılması vergiyi doğuran olaya neden olur. Muamele sonradan yapılan değişikliklerin BSMV'nin ödenmesine yönelik olarak geri verilmesi etkisi bulunmamaktadır. Ayrıca konu Vergi Usul Kanunu hatalar kapsamında bulunmadığından kanuni süresinde ödenen vergiye düzeltme hükümlerinin uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, faydalanamazlar. Teşvik belgesiz olarak yatırım indiriminden yararlanabilmek için imalat sektörü veya tarım sektörünün hayvancılık alt sektöründe yatırım yapılması gerekmektedir. Sera Tesisleri, Çiçek, Tohum Sebze ve Meyve yetiştiriciliği tarım sektörünün bitkisel üretim alt sektörü içerisinde yer aldığından, bu alandaki teşvik belgesiz yatırımlar tarım-hayvancılık alt sektörü olarak değerlendirilmeyip yatırım indiriminden faydalanamazlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasdik raporu vergi dairesine teslim edildikten sonra rapor üzerine vergi dairesi müdürlüğü tarafından herhangi bir tespit ya da işlem yapılmadan önce yeminli mali müşavirin raporun işleme konulmaması ya da kendisine iadesi talebinin yerine getirilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır. Ancak, rapor vergi dairesine verildikten sonra vergi dairesinin yaptığı kontrol ve araştırmalar sonucunda yeminli mali müşavirin tasdik yetkisini ilgili mevzuata uygun şekilde kullanılmadığına ilişkin belirlemelerin yapılması halinde, raporların iade edilmesi yeminli mali müşavirin sorumluluğunu ortadan kaldırmayacaktır. Bu nedenle, bu gibi durumlarda disiplin hükümleri açısından gereğinin yapılması için durumun Bakanlığa intikal ettirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır. Yalnızca sorusu ve referans bilgileri mevcuttur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sigorta şirketlerinin prim gelirleri üzerinden aldıkları komisyonlar %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir. Zorunlu Deprem Sigortasına dair 597 sayılı Kanun Hükmünde Kararname'nin 5. maddesindeki muafiyet hükümü, sigorta şirketlerinin topladıkları primler üzerinden aldıkları komisyonları kapsamamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, uygulanamaz. 6802 sayılı Kanunun 47/d maddesi ile getirilen ek süre, takvim yılı itibariyle hesabı cari işlemlerini beyanname verme süresi içinde kapatamayan bankalara yönelik bir uygulamadır. Görev zararı alacaklarına tahakkuk ettirilecek faiz üzerinden hesaplanacak BSMV'nin beyan ve ödeme yükümlülüğü açısından bu ek süre uygulanamaz. Beyanname verme ve ödeme yükümlülüğü 30.03.2001 tarihi yerine 6802 sayılı Kanunun 48. maddesine göre beyanname verme süresi içinde yerine getirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araçların binek otomobil kapsamında olması nedeniyle, yüklenilen katma değer vergisinin indirimi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu araçların binek otomobil olması nedeniyle, bu otomobillerin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar kıst amortisman ayrılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların, yatırım teşvik belgesine istinaden kullandırdığı krediler BSMV'den istisna edilmez. Bakanlar Kurulunun 26.12.1994 tarih ve 94/6411 sayılı Kararı ve buna istinaden düzenlenen 04.04.1995 tarih ve 22248 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 95/2 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Tebliğinde banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasına ait herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bu nedenle, yatırım teşvik belgesine istinaden kullandırılacak krediler nedeniyle bankanın lehine aldığı paralara banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabidir. Özelleştirme İdaresinden satın alınacak şirketler için ödenecek alım bedelinin Özelleştirme İdaresine transferi için bankalardan TL. karşılığı döviz alımı özelleştirme konusunda yapılan işlemler kapsamında olmadığından, bu tür işlemler nedeniyle bankalardan döviz alınması halinde sözkonusu döviz satış tutarının binde bir oranında BSMV'ye tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Avrupa Konseyi Kalkınma Bankasından sağlanan kredi ile uygulandığı belirtilen proje, 580 sayılı KHK'nin geçici 19 ve 20 nci maddeleri kapsamında mütalaa edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Hakediş ödemeleri 7269 sayılı Kanunun 42 nci maddesinde yer alan muafiyet (istisna) maddesi hükmünün dışında kaldığından, bu tür ödemeler sırasında düzenlenen kağıtların damga vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat sayılan satış ve işlemlere ilişkin olarak yapılan kambiyo işlemlerinden doğan kambiyo muamele vergisi istisna kapsamındadır. Bankalarca ihracat, ihracat sayılan satış ve teslimler ile döviz kazandırıcı hizmet ve faaliyetlerin finansmanı için kullandırılan, belgeli ve belgesiz döviz kredilerinin geri ödemelerinin, ihracatçılar tarafından döviz kredisi kullandıran bankaya Türk Lirası'ndan satış yapılarak dövizle ödenmesi halinde bankaca yapılan döviz satışlarına kambiyo muamele vergisi istisnası uygulanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobilciler Odasının kurumlar vergisine tabi başkaca bir faaliyetinin bulunmaması halinde, basılı kağıt ve plaka satışı ile ilgili bu belgelerin belirli bir ücret karşılığı oda çalışanlarınca doldurulması işleminden sağlanacak kazançlar kurumlar vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Otomobilciler Odasının trafik tescil işlemleri için kullanılan torba zarf ve telli dosya teslimi ile belgelerin belirli bir ücret karşılığı oda çalışanlarınca doldurulması durumunda hizmet karşılığı alınan bedellerin katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Gerek peşin döviz işlemleri (spot) ve gerekse vadeli döviz işlemleri (forward) şeklinde meydana gelen iki ayrı arbitraj işlemi ile arbitraj işlemleri sonucu dövizler arasındaki kur farkından lehe kalan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 29. maddesine eklenen (p) bendi ile arbitraj muameleleri ve bu muameleler sonucu lehe alınan paralar 01.08.1994 tarihinden itibaren banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi kanunlarına göre tutulan defter ve kayıtların Türkçe tutulması zorunluluğu bulunduğundan Döviz Alım Belgesinin de Türkçe düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak istenildiği takdirde Döviz Alım Belgesi üzerinde yabancı dil ile açıklama yapılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Döviz alım belgesinde hem Türkçe hem de yabancı dil açıklamaları bulunması halinde, mükellef hakkında kesilen usulsüzlük cezası tahsil edilmiş ise red ve iade, tahsil edilmemiş ise düzeltme yoluyla terkin edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların afet konutları ihalelerine katılmak isteyen firmalara vereceği geçici ve kesin teminat mektupları üzerinden alacağı komisyonlar %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tutuklu bulunmak Vergi Usul Kanunu 213'ün 13. maddesinde mücbir sebep hali olarak kabul edilmiştir. Beyanname verme süresi içerisinde mücbir sebep hali ile karşı karşıya kalan mükelleflerin beyanname verme yükümlülükleri, mücbir sebep nedeniyle işlemeyen sürenin dikkate alınmasıyla bulunacak süre kadar uzamaktadır. Bu durumda adı geçenin tutuklu bulunduğu 26 günlük sürenin, beyanname verme süresinin son günü olan 15.11.2000 tarihine ilave edilmesi ile bulunacak olan 11.12.2000 tarihine kadar beyannamesini vermesi halinde beyannamenin süresinde verilmiş beyanname olarak kabul edileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fazla ve yersiz olarak tahsil edilen veya kanunları uyarınca iadesi gereken vergilerin, kanunun yürürlük tarihinden itibaren (01.01.1999) mükelleflerce iade talep edilmesi ve buna ilişkin bilgi ve belgelerin tamamlanmasından itibaren 3 ay içinde iade edilmemesi durumunda mükelleflere Vergi Usul Kanunu'nun 112. maddesinin 4 numaralı bent hükmüne göre faiz ödemesi yapılabilecektir. Mükelleflerin iade talep ettikleri dönemlerin veya müracaat tarihlerinin bu bent hükmünün yürürlük tarihinden (01.01.1999) önce olması halinde mükelleflere faiz ödenmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şahsın oğluna ücret ödediğini belirterek Sosyal Sigortalar Kurumuna kaydettirmesi ve ödediği ücretlerden kestiği sigorta primlerini söz konusu kuruma yatırması halinde, vergileme yönünden ücretin ödenmiş olduğunun kabul edilerek gelir vergisine tabi tutulması ve tevkif edilen vergilerin muhtasar beyannameyle beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir. Ancak, nakden veya hesaben ücret ödemesinin olmadığı veya adı geçenin oğlu için Sosyal Sigortalar Kurumuna herhangi bir prim ödemediği anlaşıldığı takdirde muhtasar beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernekler, ilim, fen ve güzel sanatları yaymak amacıyla yaptıkları teslim ve hizmetler ile tiyatro, konser salonu, kütüphane, sergi, okuma ve konferans salonları ve spor tesisleri işletmek suretiyle ifa ettikleri kültür ve eğitim faaliyetlerine ilişkin hizmetler ve hastane, klinik, yaşlı bakım huzurevi, parasız fukara aşevi gibi kuruluşlar işletmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı dernekler tarafından iktisap edilecek gayrimenkullerin tescil işlemleri ile bu derneklere ait tesislerin tescil işlemleri tapu harcından muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneklerin her türlü işlemlerinde düzenlenen ve damga vergisi bu teşekküller tarafından ödenmesi gereken kağıtlar damga vergisinden istisna edilmiştir. Ancak dernek ile kişiler arasında düzenlenen kağıtlarda sadece derneğin imzası bulunsa dahi, damga vergisi mükellefiyeti kişiler tarafından yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneklere ait bina ve araziler, kiraya verilmemesi ve kurumlar vergisine tabi işletmelere ait olmamaları veya bunlara tahsis edilmiş bulunmamaları şartlarıyla bina ve arazi vergisinden daimi olarak muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamuya yararlı derneklere ait binalar çevre temizlik vergisi kapsamı dışında tutulmamıştır. Bu nedenle derneğin sahip olduğu binalar nedeniyle çevre temizlik vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, beyannamelerin tasdik ettirilmesi isteğe bağlıdır. Aktif toplamı ve/veya net satışlar toplamı Genel Tebliğde belirtilen hadleri aşan mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini yeminli mali müşavirlere tasdik ettirmemeleri halinde sadece bu eylemlerinden ötürü yapılacak bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü metinde verilmemiştir. Başlık kısmında soruya işaret edilmiş olup, cevap bölümü tam metinde yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal zorunluluk nedeniyle geri dönmektedir ve bu durumda bir ivazsız intikal söz konusu olmayıp, daha önce şirkete ait olan gayrimenkul, üzerindeki tesis ve demirbaşlar yasal bir zorunluluk nedeniyle geri döndüğünden, Veraset ve İntikal Vergisinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4603 sayılı Kanunun yürürlüğe girdiği tarihine kadar personele ödenen yol parası, geçici görevlendirme ve ikamet giderleri gelir vergisine tabi tutulmamalıdır. Ancak, söz konusu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihte çalışmakta olan personele bu Kanun hükmü gereğince ödenen bankacılık tazminatının gelir vergisinden istisna edilmesine yönelik ilgili Kanunda herhangi bir düzenleme olmadığından, bu ödemelerin gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefçe verilen değişiklik beyanı üzerine yapılan tarhiyat sırasında vergi aslına bağlı ceza kesilmeyeceği gibi, gecikme faizi de uygulanmayacaktır. Zira mükellef vergi dairesince beyana çağrı yapılmadan kendiliğinden beyanda bulunduğundan vergi ziyaı söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Lokanta, büfe gibi yemek hizmeti veren işyerleri ile tip sözleşmeler düzenleyerek yemek fişi satışı faaliyetinde bulunan firmaların yemek fişi almak isteyen firmalara satışın gerçekleştiği tarihten itibaren on gün içerisinde fatura düzenlemesi gerekmektedir. Personeline yemek fişi temin eden firma personelinin anlaşmalı lokantalarda yemek kuponu karşılığında yemek yemesi durumunda, lokantalarca verilen hizmet karşılığında yemek fişi satışı faaliyetinde bulunan firmaya fatura düzenleneceğinden mükerrer kaydın önlenmesi bakımından, hizmetten faydalanan personele ödeme kaydedici cihaz fişi düzenlenmeyecek, bunun yerine dip koçanlı ve her iki tarafına müteselsil sıra numarası verilerek bastırılacak kuponlar denetimler sırasında ispat aracı olarak kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu özelgenin cevap kısmı metinde yer almamaktadır. Sadece özelge başlığı ve referans bilgileri bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depremde yıkılmamış ve takviye ve güçlendirme yapılmaksızın kullanılmasında sakınca bulunmayan hafif hasarlı binalardan emlak (bina) vergisinin ödenmesi gerekir. Ancak, bina ağır veya orta hasarlı olması dolayısıyla takviye edilmeksizin kullanılması sakıncalı ise, mükellef tarafından keyfiyetin vergi dairesine bildirilmesi veya belediyelerce re'sen tespit edilmesi üzerine, bu olayların meydana geldiği tarihten sonra gelen taksitten itibaren, yasaklama halinin devam ettiği sürece vergi alınmayacaktır. Daha sonra gerekli takviye ve güçlendirme yapılarak kullanılacak duruma gelmesi halinde, bu tarihten itibaren bina vergisinin alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir mükellefin birden fazla işyeri açması veya birden fazla motorlu taşıt çalıştırması durumunda basit usulden yararlanması mümkündür. Mükellefin sahibi olduğu araçlarda şoför çalıştırması "kendi işinde bilfiil çalışmak veya bulunmak" şartını ihlal anlamına gelmeyeceğinden, diğer şartları da topluca taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirilmesi mümkündür. Şoför olarak çalıştırdığı kişinin durumu ise Gelir Vergisi Kanununun 64/1. maddesi uyarınca değerlendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu değildir. Civciv, yem, ilaç gibi üretim girdilerinin temin edilmesi suretiyle civcivlerin beslenip bakımının yapılarak piliç haline getirilmesi ve ilgili firmaya geri verilmesi işleminin zirai hizmet kapsamında değerlendirilmesi ve tevkifata tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu ürünlerin kaybından dolayı ödenecek ürün bedellerinin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 56 nci maddesi gereğince hasılat olarak sayılarak, aynı Kanunun 94 üncü maddesi gereğince tevkifata tabi tutulması gerekmektedir. Ayrıca, arazilerin kiralanmasından dolayı kira bedellerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesinin 5/a bendine göre % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca bastırılarak satılan çekler için ödenen değerli kağıt bedeli genel gider niteliğinde olduğundan safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalarca bastırılarak satılan çekler için ödenen değerli kağıt bedelleri genel gider niteliğinde olduğundan, Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesinin 1. bendi uyarınca safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan mallara ilişkin faturanın bilgisayar aracılığı ile düzenlenebilmesi için faturanın basılı şekilde muhafaza edilmesi gerekir. Bilgisayar sisteminde tutulan kayıtlar güncel durumda muhafaza edilmek koşuluyla elektronik ortamda da arşivlenebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Trafik kazası sonucunda vefat eden hak sahibinin mirasçılarına, sigorta şirketi tarafından yapılan ödemenin, kaza sonucu meydana gelen manevi zarara karşılık verilen tazmini niteliğinde olması nedeniyle, ivazsız intikal sayılmamakta ve veraset ve intikal vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. Zira Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 2'nci maddesinin (d) bendine göre maddi ve manevi bir zarar karşılığı verilen tazminatlar ivazsız sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Darulaceze Müessese Müdürlüğü gibi kuruluşların herhangi bir vergiden (katma değer vergisi, kurumlar vergisi) dolayı vergi mükellefiyeti bulunmaması halinde Vergi Usul Kanununda sayılan ödevleri yerine getirme mecburiyeti yoktur. Bu nedenle, söz konusu müessesenin gelirlerinin tahsilatında kullandıkları alındıları, kendi mevzuatlarına göre anlaşmalı matbaalar dışında bastırarak veya basarak kullanmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parselasyon yapılarak arsa vasfını kazanan ve tapuya arsa olarak kaydedilen taşınmazlar üzerinde zirai faaliyet yapılması, bu yerin arsa olma vasfını değiştirmeyeceğinden, söz konusu taşınmazlar arsa olarak vergilendirilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavuk besiciliği faaliyetinden elde edilen kazançlar, Gelir Vergisi Kanunu'nun 54. maddesinde kümes hayvanları ile ilgili işletme büyüklüğü ölçüsü belirlenmediğinden, 94. maddeye göre hasılatları üzerinden tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak gerçek usulde mükellefiyeti öteden beri devam edenlerin mükellefiyet kayıtlarının terkin edilmesi yönünde herhangi bir talepleri bulunmaması halinde gerçek usulde vergilendirilmeye devam edilmesi ve zirai kazançları nedeniyle yıl içinde tevkifat suretiyle ödedikleri vergilerin tahakkuk edecek vergilerden mahsup edilmesi; bu mahsuplara rağmen kalan tutarın bulunması halinde ödevlinin müracaatı üzerine Gelir Vergisi Kanunu'nun 121. maddesi çerçevesinde iade edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman İdaresi tarafından Köy Tüzel Kişiliklerine koruma işleri karşılığında yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak Köy Tüzel Kişiliklerince bu hizmetleri ifa eden köylülere yapılan ödemeler üzerinden %2 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de bulunan bankaların yurtdışında bulunan ve o ülke mevzuatına göre banka statüsüne haiz müesseseler nezdinde bulundurdukları mevduattan sağlanan gelirler üzerinden %1 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tefecilik faaliyetinde bulunduğu tespit edilen ve bu faaliyetlerini vergi dairesinin bilgisi dışında bıraktığı belirtilen kişiye, ağır kusur cezası kesilerek, ziyaa uğratılan verginin iki katı tutarında vergi cezası uygulanması icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her katta birden fazla reyon bulunması halinde o kat için yalnızca bir adet vergi levhasının asılması şartıyla bu levhanın tasdiksiz fotokopilerinin de kullanılması mümkündür. Merkez için tasdik ettirilen levhanın baskı suretiyle matbaada çoğaltılan tasdiksiz fotokopileri kullanılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarh zamanaşımı süresi henüz dolmamış olduğundan, adı geçen şirket hakkında vergi denetmeni tarafından düzenlenecek vergi inceleme raporuna dayanılarak tarhiyatın yenilenmesi yoluna gidilmesi uygun bulunmuştur. Zira vergi inceleme yetkisi bulunmayan bir iş müfettişinin düzenlemiş olduğu rapora dayanılarak vergi tarhiyatı yapılması mümkün olmayıp, bu rapor bir tespit kabul edilerek mükellefin defter ve belgeleri üzerinde gerekli incelemelerin yapılması ve vergi inceleme yetkisine sahip olanlar tarafından düzenlenecek vergi inceleme raporlarına dayanılarak tarhiyat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin kanuni süresinde vermedikleri veya kanuni süresinde vermekle birlikte eksik verdikleri beyannamelerini bir dilekçe ekinde vergi dairesine vermeleri ve Vergi Usul Kanununun 371. maddesinde belirtilen şartları da yerine getirmeleri halinde, verilen dilekçede pişmanlık talebinden bahsedilmese dahi pişmanlık hükümlerinin uygulanması gerekmektedir. Mükellef tarafından inceleme ve takdire sevk gibi bir işlem yapılmadan kendiliğinden dilekçe ekinde beyanname verilmiş ve pişmanlık şartları yerine getirilmiş ise, olayın pişmanlık müessesesi içinde mütalaa edilmesi gerekir. 15 günlük süre içinde ödeme şartının yerine getirilmiş olması halinde, gerekli düzeltme işlemlerinin yapılması icap eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şehir içi yolcu taşımacılığı yapan mükelleflerin Vergi Usul Kanununun 233. maddesi gereğince yolcu taşıma bileti kullanmaları gerekmektedir. Ancak, Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliğlerinde (215 ve 234 seri no.lu) belirtilen süre (31.12.2000 tarihine kadar) boyunca, gün sonunda tek bir fatura düzenlemek suretiyle yolcu taşıma bileti kullanma mecburiyeti aranmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köylere Hizmet Götürme Birliğinin tüzüğünde belirtilen faaliyetleri nedeniyle oluşan iktisadi işletmeler Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 1'inci maddesinin (D) bendi hükmüne göre kurumlar vergisine tabi tutulması gerekir. Bu işletmelerin kurumlar vergisine tabi olması nedeniyle, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesinin (a) bendindeki muafiyet hükmünden yararlanamaz ve bu işletmelerin veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz cinsinden belirlenen mal ve hizmet bedellerinin vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihteki cari kur üzerinden Türk Lirasına çevrilerek bulunacak bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Ödeme tarihi ile vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarih arasında ortaya çıkan kur farkları da katma değer vergisine tabi olup, katma değer vergisi dahil mal ve hizmet bedellerinde kur farkı bedeline iç yüzde oranı uygulanarak, katma değer vergisi hariç bedellerinde ise dış yüzde yoluyla hesaplanarak ilgili dönemde beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket yabancı para cinsi ile olan vadesi gelmemiş senetli alacak ve borçlarını dönem sonunda değerleme günü kıymetine irca edebilir. Yapılacak olan reeskont ve/veya prekont işlemlerinde reeskont ve/veya prekont faiz oranı belirtilmemişse uygulanacak faiz oranı olarak değerleme gününde geçerli olan Londra Bankalar Arası Faiz Oranı (LİBOR) esas alınması gerekmektedir. Ayrıca, alacak senetleri için reeskont işlemi uygulanılması durumunda borç senetleri için de prekont işlemi uygulanılması mecburidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Elektrikli aletlerin alım-satımı ve üretimi ile uğraşan mükelleflerin gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Doğrudan elektrik enerjisiyle çalışan veya elektrikle şarj edildikten sonra çalışan emtiaların alım-satımı ve üretimi ile uğraşan mükelleflerin gerçek usulde vergilendirilmeleri karara bağlanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükelleflerin kullanacakları belgeler ile zarfların basımı, dağıtımı, izlenmesi ve kayıtlarının tutulması işlemlerinin ilgili mesleki teşekküllerce yürütülmesi uygun görülmüştür. Belgeler ile zarfların basımı Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonunca, bu belgeler ile zarfların izlenmesi ve kayıtların tutulması işlemleri ise ilgili mesleki teşekküllerde oluşturulan bürolarca yürütülür. Mükelleflerin belge basımı için vergi dairelerinden izin almalarına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek faaliyeti kapsamındaki doktorun hastalarından aldığı kan örneklerini başka illere tahlil için gönderirken sevk irsaliyesi düzenlemesine gerek yoktur. Doktor, serbest meslek makbuzunun üzerine 'tahlil için gönderildi' şerhini düşerek gönderebilir. Ancak, muayene ve teşhis yapmayan, sadece tıbbi tahlil laboratuvarı işletmeciliği faaliyetinde bulunan doktor ve kişiler için, bu faaliyet ticari kazanç olarak değerlendirildiğinden, sevk irsaliyesi düzenlemesi zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonuna dosya sevk edilirken bir önceki dönem beyannamesinin gönderilmesi gerekmektedir. Takdir komisyonu matrah belirlenirken gerekli inceleme ve araştırma yapılmak suretiyle önceki yıl zararını gözönüne almalıdır. Takdir edilen matrah, üzerinden vergi hesaplanacak miktar olmalı ve tenzil edilmesi gereken tutarlar bulunduğu takdirde, takdir komisyonları bu hususları gözönünde bulundurarak kararının müstenidatında geniş açıklaması olması gerekmektedir. Eğer yukarıdaki hususlar dikkate alınmamışsa takdir komisyonunca yeniden ve gerekçeli bir karar verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arazinin üzerindeki zirai ürünlerle birlikte kamulaştırılmasında; arazi üzerindeki zirai ürünler için yapılacak ödemelerin, elde eden çiftçi açısından hasılat olarak değerlendirilmesi ve Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi gereğince tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunla kurulmayan dernek adına 29/07/1998 tarihinden önce bankalarda açılmış olan vadeli hesaplara yürütülen faizlerden tevkifat yapılmayacaktır. Ancak, bu tarihten sonra açılan veya vadesi yenilenen hesaplara yürütülecek faizlerden gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri kapatma cezasında esas olan belge düzenine uyulmayan işyerinin kapatılması olup, üç tespitin de aynı işyerinde yapılmış olması şartı aranılmaktadır. Birden fazla işyeri bulunan mükelleflerin (merkez, şube vb.) farklı işyerlerinde yapılan tespitlerin birlikte değerlendirilmesine imkan bulunmamakta, sevk irsaliyesi düzenlenmediğine ilişkin tespitin bu belgeyi düzenlemesi gereken birim için ve bu birimde yapılan diğer tespitlerle birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine Vergi Usul Kanunun 353/8. madde uyarınca 110.000000 lira özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Bu ceza, bildirim görevini hiç yerine getirmeyenlere, süresinden sonra bildirimde bulunanlara ve süresinde bildirimde bulunmakla birlikte eksik bildirimde bulunanlara uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin işlemiş oldukları usulsüzlük fiilleri için, fiilin işlenmiş olduğu dönemde yürürlükte bulunan Vergi Usul Kanununa bağlı cetvelin mükellef grupları itibariyle 5. sırasına göre usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Asgari ceza haddi (343. madde) usulsüzlük fiillerine uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
VUK'un 5. Maddesine göre vergi mahremiyeti kapsamında olan bilgiler, kamu görevlilerince yapılan adli ve idari soruşturmalarla ilgili olarak talep edilirse verilebilir. Ancak üçüncü şahıslar (Gümrük müşevirlik şirketleri gibi) tarafından talep edilen bilgiler, adli ve idari soruşturma kapsamında olmadıkça verilemez. Mükellefin bizzat kendisinin kendi cezasına ilişkin bilgi istemesi halinde ise vergi mahremiyetine girmeyeceğinden bilgi verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin ünvan değişikliğinin Ticaret Siciline tescil ve ilan edilmediği durumlarda, şirketin mükellefiyeti eski ünvan adı altında devam etmesi ve kurumlar vergisi beyannamelerini bu ünvan adı altında vermesi gerekmektedir. Yeni ünvan adı altında izin yazısında belirtilen miktardan daha fazla belge bastıran mükellef ve basımı yapan matbaa hakkında yapılan işlemler uygun bulunmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet İç borçlanma senetlerine ilişkin faiz vergisinde herhangi bir muafiyet yada istisna hükmüne yer verilmediğinden, tarafınıza ödeme yapılırken vergi kesilmesinde Kanuna aykırı bir husul bulunmamaktadır. Banka tarafından kesilen vergiler iade edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, laboratuvar işletmeciliğinden elde edilen kazancın ticari faaliyet kapsamına girmesi nedeniyle, mükellef ticari faaliyette bulunan mükelleflerin tutması ve düzenlemesi gereken defter ve belgeleri kullanma yükümlülüğüne sahip olacağından, başka laboratuvarlara tahlil için göndereceği örnekler için sevk irsaliyesi düzenlemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1999 yılında tüketilen elektrik ve satın alınan haberleşme hizmetlerine ilişkin bedeller 31.12.1999 tarihi itibariyle tahakkuk etmiş olduğundan, faturalar daha sonraki bir tarihte düzenlenmiş olsa dahi, 1999 yılına ilişkin olarak beyan edilecek ticari kazancın tespitinde dikkate alınması gerekmektedir. Ancak gider tutarının mükellefçe bilinememesi ve faturaların ilgili yıl hesaplarının kapatılmasından sonra düzenlenmesi halinde, söz konusu giderler faturaların düzenlendiği döneme ilişkin ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1999 yılının son aylarında tüketilen elektrik bedelleri ile satın alınan haberleşme hizmetlerine ait faturalar 2000 yılının Ocak-Şubat aylarında düzenlendiğinden, faturalardaki katma değer vergisinin, bu teslim ve hizmetleri satın alan mükelleflerce söz konusu belgelerin defterlerine kaydedildiği dönemde (2000 yılı Ocak-Şubat) indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazını süresinde almadığı tespit edilip adına özel usulsüzlük cezası kesilen mükelleflere, aynı mahiyette yapılan her tespit için ayrı ayrı özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Ancak mükellef-idare ilişkilerinin zedelenmemesi ve kesilen cezalara karşı mükelleflerin yargı organlarına başvurması halinde idareye getireceği iş yükü de gözönüne alınarak bu konudaki denetimlerin belli aralıklarla yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, müteakip vergilendirme döneminde yapılması öngörülen yatırım harcamalarına yatırım indirimi uygulanabilmesi için Yatırım Teşvik Belgesinin 01.01.1999 tarihinden sonra alınması gerekmektedir. Dolayısıyla bu tarihten önce alınan Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamında yapılacak yatırımlar ile ilgili olarak öngörülen yatırım harcamaları üzerinden yatırım indiriminden yararlanılabilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu görevlilerince yapılan adli ve idari soruşturmalarla ilgili olarak talep edilen bilgi ve belgeler verilebilir. Bu kapsamda üniversite hukuk müşavirliğince istenilen mükellefiyet kaydı bilgilerinin verilmesinde herhangi bir sakınca bulunmamaktadır. Bilgi verilen kişiler ve kurumlar da mahremiyet kapsamına girdiklerinden öğrendikleri bilgileri ifşa edemeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılması öngörülen yatırım harcamasının %10'undan daha az bir tutarda eksik yapılması halinde: Gerçekleştirilemeyen harcama üzerinden hesaplanan vergi faizsiz ve cezasız tahsil edilir. Yapılması öngörülen yatırım harcamasının %10'undan daha fazla bir tutarda eksik yapılması halinde: (1) Öngörülen harcamanın %10'una kadar olan kısmı üzerinden hesaplanan vergi faizsiz ve cezasız tahsil edilir, (2) %10'unu aşan kısmı üzerinden hesaplanan vergi ise 6183 sayılı Kanunun 48. maddesine göre belirlenen tecil faizi ile birlikte cezasız olarak tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 7269 sayılı Kanun kapsamında hak sahibi olan kişilere inşa edilerek teslim edilecek konutların tescili, ipotek işlemleri, kredi işlemleri, kullandırılan kredilerle iktisap edilecek konutların tescili ve deprem nedeniyle kullanılamayacak hale gelen binaların arsa olarak cins değişikliği işlemleri damga vergisinden müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 7269 sayılı Kanun kapsamında hak sahibi olan kişilere inşa edilerek teslim edilecek konutların tescili, ipotek işlemleri, kredi işlemleri, kullandırılan kredilerle iktisap edilecek konutların tescili, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/h fıkrası kapsamında inşa edilecek binaların tescil, şerh ve terkinleri ve deprem nedeniyle kullanılamayacak hale gelen binaların arsa olarak cins değişikliği işlemleri harçtan müstesna tutulmuştur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bu işlemler nedeniyle tahsili gereken özel işlem vergisinin aranılması gerekmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanun kapsamında hak sahibi olan kişilere inşa edilerek teslim edilecek konutların tescili, teslim edilen konut üzerine idare lehine tesis edilecek ipotek işlemi, hak sahibilerine kullandırılacak kredilerle ilgili işlem ve kağıtlar, bu kredi ile iktisap edilecek konutların tescili, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/h fıkrası kapsamında inşa edilecek binaların tescil, şerh ve terkinleri, depremde kullanılamayacak hale gelen binaların arsa olarak tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi damga vergisinden müstesna tutulacaktır. Ayrıca, bu işlemler nedeniyle tahsili gereken özel işlem vergisinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanun kapsamında hak sahibi olan kişilere inşa edilerek teslim edilecek konutların tescili, teslim edilen konut üzerine idare lehine tesis edilecek ipotek işlemi, hak sahibilerine kullandırılacak kredilerle ilgili işlem ve kağıtlar, bu kredi ile iktisap edilecek konutların tescili, 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/h fıkrası kapsamında inşa edilecek binaların tescil, şerh ve terkinleri, depremde kullanılamayacak hale gelen binaların arsa olarak tapuda yapılacak cins değişikliği işlemi harçtan müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernekler, vergiden muaf esnaftan mal ve hizmet alması durumunda stopaj yapması gerekmektedir. Ancak, esnaf muaflığından faydalananlar dışında kalan kişilerden ikinci el tabir edilen kullanılmış mal ile hizmet alması durumunda gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşçi yatakhanesi-işçi koğuşu olarak kullanılan binaların işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmadığından yatırım indiriminden yararlanması mümkün değildir. Ayrıca yapı ruhsatının geç alınması yatırım indirimi uygulaması yönünden engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirket ortaklarının basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımaları kaydıyla basit usulde vergilendirilmeleri, aksi halde gerçek usulde vergilendirilmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 vergilendirme dönemine ait 207.744.000 TL kurumlar vergisi borcunun zarar derecesi (% 84) ile orantılı olarak 174.504.000 lirasının, yangın tarihine kadar tahsil edilmemiş olması şartı ile, VUK 115. madde hükmü gereğince terkin edilmesi uygun görülmüştür. Ancak yangın tarihi itibarıyla hesap dönemi henüz kapanmayan 1996 vergilendirme dönemine ait vergi borçlarının terkini mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 vergilendirme dönemine ait 33.408.000 TL fon payı borcunun zarar derecesi (% 84) ile orantılı olarak 28.062.000 lirasının, yangın tarihine kadar tahsil edilmemiş olması şartı ile, VUK 115. madde hükmü gereğince terkin edilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 vergilendirme dönemine ait 20.000.000 TL vergi cezası borcunun zarar derecesi (% 84) ile orantılı olarak 16.800.000 lirasının, yangın tarihine kadar tahsil edilmemiş olması şartı ile, VUK 115. madde hükmü gereğince terkin edilmesi uygun görülmüştür. 1996 yılı geçici vergisinin terkini ise mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kuru mülkiyetin veraset yolu ile intikalinin vergiden istisna edilebilmesi için intikalden sonra kuru mülkiyet halinin devam etmesi gerekmektedir. İntifa hakkı ile kuru mülkiyetin birleşerek tam mülkiyete dönüştüğü durumda, söz konusu gayrimenkulün söz konusu kısmı için istisnanın uygulanması mümkün değildir. Ancak, kuru mülkiyetin tam mülkiyete dönüşmemek suretiyle kuru mülkiyet halinde kaldığı kısım vergiden istisna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt istasyonları tarafından kredi kartı ile yapılan satışlar sırasında müşteriye yansıtılan komisyonun fatura üzerinde belirtilmesi durumunda bunun için ayrı bir belgenin düzenlenmesine gerek yoktur. Ancak, söz konusu komisyonun faturada gösterilmemesi veya bu satış için toplu fatura düzenlenmesi nedeniyle fatura veya perakende satış vesikası tanzim edilmemesi halinde, satışı gerçekleştiren şirket tarafından komisyon için ayrı bir belgenin düzenleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazançları basit usulde vergilendirilen mükelleflerin belge düzenine uymamaları halinde özel usulsüzlük cezası kesilmesine imkan bulunmamaktadır. Bu mükelleflere tespitlerin yapıldığı işyeri için işyeri kapatma cezası uygulanacak; işyeri fiilen kapatılmak veya mükelleflerin talep etmeleri halinde bu ceza para cezasına çevrilecektir. Para cezası, kapatma kararına esas olan tespitlerin yapıldığı takvim yılından önceki yıla ilişkin olarak mükellefin gelir vergisi beyannamesi ile beyan ettiği istisnaların düşülmesinden önceki kazancının yüzde beşi olarak hesaplanacak ve kapatma kararına ilişkin yazının tebliğ edildiği tarihte yürürlükte bulunan sanayi sektöründe çalışan 16 yaşından büyük işçiler için belirlenen asgari ücretin bir yıllık brüt tutarından az olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleften fazladan tahsil edilen verginin talebi olmaksızın vadesi gelmemiş taksitlere mahsup edilmesi mümkün olmadığından, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca mükellefe red ve iadesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pişmanlık talebiyle verilen beyannamelere istinaden tahakkuk ettirilen vergiler için, ödeme süreleri henüz belirlenmediğinden pişmanlık zammının aranılmaması gerekmektedir. Ancak, ek veya düzeltme beyannameleri hariç olmak üzere pişmanlık talebiyle verilen beyannameler için Vergi Usul Kanununun 352-I/1. maddesi uyarınca birinci derece bir kat usulsüzlük cezası kesilecek ve bu vergilerin belirlenen ödeme süreleri içerisinde ödenmemeleri halinde 6183 sayılı Kanuna göre tahsili yoluna gidilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ciltli kanuni defterlerin sayfaları dönem içinde bitmediği halde kayıt usulünü değiştirmek amacıyla müteharrik yapraklı defter kullanmak isteyen mükelleflerin, kullandıkları ciltli defterlerin son sayfalarını Türk Ticaret Kanunu ve Noterlik Kanunu uyarınca kapanış onaylama usulü çerçevesinde notere tasdik ettirmek suretiyle kapatmaları şartıyla yeni defterleri müteharrik yapraklı olarak kullanmaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsasının borsa kotasyonu dışındaki ürünlerin tartımı ile üye olmayanlara hizmet verilmesi faaliyetlerini odaya bağlı bir iktisadi işletme oluşturacağından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret Borsasının borsa kotasyonu dışındaki ürünlerin tartımı ile üye olmayanlara hizmet verilmesi faaliyetlerini odaya bağlı bir iktisadi işletme oluşturacağından katma değer vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanız tarafından yurt içinde öğrenim gören öğrencilere ödenen ve gelir vergisi açısından istisna tutulan burslar, veraset ve intikal vergisinin konusuna girmemektedir. Gelir vergisinin konusuna giren ödemeler, karşılıksız olsa dahi veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneklerin esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapacakları ödemelerden Gelir Vergisi Kanunu 94/13 üncü maddesi uyarınca vergi tevkifatının yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Derneklerin gider pusulası düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır. Vergi tevkifatı oranları diğer mal alımları için %5, diğer hizmet alımları için %10 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adı geçen kulübün çay ocağı, büfe ve lokal işletme faaliyetinden dolayı katma değer vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/3-g maddesine göre, dernek ve vakıflara ait veya tabi müesseselerin ticari, sınai, zirai ve mesleki nitelikteki teslim ve hizmetleri katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, alınabilecektir. 01.01.1999 tarihinden sonra alınmış (1999 yılı beyanname verme süresi geçmeyen) yatırım teşvik belgesi kapsamında, 2000 yılında yapılması öngörülen yatırım harcamaları üzerinden hesaplanan yatırım indirimi tutarı, 1999 yılına ilişkin yıllık beyannamede dikkate alınabilecektir. Üzerinden yatırım indirimi hesaplanacak öngörülen harcama tutarı, yatırım teşvik belgesine göre belirlenen, yatırım indiriminden yararlanacak iktisadi kıymetler için yapılacak harcama tutarları dikkate alınarak belirlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağından inşaat halinde kiralanan bina için yapılan harcamalar yeni bir iktisadi kıymet edinimi için yapılan harcama niteliğinde olmadığından bu nevi harcamaların yatırım indirimine konu edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Binek otomobillere ait indirilemeyen katma değer vergisinin doğrudan gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilmesinde kanunen bir sakınca bulunmamaktadır. 3065 sayılı KDV Kanununun 30/b maddesine göre binek otomobillerine ait KDV indirilemez olmakla birlikte, 23 Seri No.lu KDV Genel Tebliğinin I bölümünde bu verginin Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları çerçevesinde işin mahiyetine göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği belirtilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 270 inci maddesinde taşıtlar bakımından mükellefler serbesttir.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.07.1995 tarihinde işini terk eden müteahhitin bu tarihten sonra elde ettiği kazanç arızi kazanç olarak değerlendirilir ve vergilendirilir. Ancak mükellefiyeti bulunmayan müteahhitin 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre herhangi bir belge düzenlenme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Arızi kazançlar 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun konusuna girmediğinden, arızi kazanç nedeniyle katma değer vergisi yükümlülüğü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerinin üyelerine yapmış oldukları konut teslimleri Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin 4 numaralı fıkrasının (k) bendi uyarınca katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna nedeniyle konut teslimleri yapan kooperatiflerin katma değer vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Başkaca bir faaliyeti nedeniyle vergi mükellefiyeti olmayan Yapı Kooperatifinin katma değer vergisi mükellefiyetinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakat raporu bulunanlar tarafından kullanılan cep telefonları için vergi muafiyeti tanıyan bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sakat raporu bulunanlar tarafından kullanılan cep telefonları için vergi muafiyeti tanıyan bir hüküm bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşımacılık hizmetinin başlaması ile hizmet verilmeye başlanacağından, her bir vergilendirme döneminde yapılan bu hizmetler için katma değer vergisi hesaplanması gerekecektir. Dönemler itibariyle hesaplanacak katma değer vergisi matrahının, taşımacılık için belirlenen toplam bedelin, vergilendirme dönemi sayısına bölünmek suretiyle hesaplanması mümkün bulunmaktadır. Bu suretle hesaplanan bedellerin tahsil edilip edilmemesinin, katma değer vergisi beyanını engellemeyeceği açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi mükellefi olan şirket, menkul ve gayri menkul malları için ayırmış olduğu amortismanları yeniden değerlemesi sonucu oluşan değer artışlarını bilançonun pasifinde özel bir fonda gösterip sonra bu değer artışlarının tamamını sermayeye ilave etmesi mümkün bulunmaktadır. Şirketin sermaye artırımı yapması halinde de bu değer artışlarını sermayeye ilave etme imkanı bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hamam, sıhhi banyo ve sauna gibi işletmelerde işverenden ücret almadan sadece bahşişle çalışan personelin 01.01.1999 tarihinden önce götürü ücretli, 01.01.1999 tarihinden itibaren ise 4369 sayılı Kanun uyarınca diğer ücretli olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Ancak, çalıştıkları müesseselerden her ne nam ile olursa olsun herhangi bir ücret alınması halinde ise bunların her iki istihkakının toplamı üzerinden tevkif suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Doktor olmakla beraber muayene ve teşhis yapmayan ve tedavi önermeyen sadece tıbbi tahlil laboratuvarı işletmeciliği faaliyetinde bulunanların bu faaliyetleri, şahsi mesaiden ziyade sermayeye dayanması ve ticari bir organizasyon çerçevesinde yapılması nedeniyle serbest meslek faaliyeti olarak değerlendirilmesi mümkün olmayıp, ticari kazanç faaliyeti olarak kabul edilmektedir. Dolayısıyla ticari kazanç mükelleflerinin düzenlemesi gereken belgelerin bu kapsama girenler tarafından kullanılması gerekecektir. Mükellefin faaliyet türünün ticari kazanç kapsamına girmesi halinde, başka laboratuvarlara tahlil için göndereceği kan ve patolojik parçalar için sevk irsaliyesi düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin 249 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile verilme zorunluluğu getirilen (Form C) bildirimi belirlenen sürede vermemeleri nedeniyle Vergi Usul Kanununun mükerrer 355. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Mükellefe ön uyarı veya 15 günlük süre verilmesine gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işyeri kapatma cezasının uygulanabilmesi için belgeleri kullanmama veya bulundurmama fiilinin uyarı yazısının tebliğ edildiği tarihten sonra işlenmiş olması gerekir. Uyarı yazısının tebliğinden (20.08.1999) önce işlenen fatura düzenlememe fiili, fatura düzenlemesi gereken süresi dikkate alındığında, 05.10.1999 tarihli yoklama fişiyle yapılan tespitin işyeri kapatma cezasına esas alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlar gelir vergisinden muaftır. Bu muaflık çerçevesinde mükellefiyeti tesis edilen kişinin kapı kapı dolaşarak bir tüzel kişinin mallarını satmaya başladığına dair vergi dairesine başvurma zorunluluğu bulunmamaktadır. Ancak mükellefiyeti tesis edilen kişi, söz konusu muaflığa tabi işi bırakma bildirimi dışında, Vergi Usul Kanununun 160 ve 161 inci madde hükümlerince mükellefiyetinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirildiği faaliyetlerini 1.1.1994 tarihinden önce terk eden ve aynı işin devamı olmayan bir işe 1.1.1999 tarihinden sonra başlayan mükelleflerin, gelir vergisi kanununda yer alan basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını topluca taşımaları kaydıyla basit usulde vergilendirilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İsteğe bağlı olarak Sosyal Sigortalar Kurumu'na ödenen primlerin safi ticari kazancın tespitinde gider yazılması mümkün olmadığı gibi, ticari kazanç dolayısıyla verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilmesi de mümkün bulunmamaktadır. Sadece Bağ-Kur'a ödenen primler ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 89. maddesine göre ödenen şahıs sigorta primlerinin, gelirin elde edildiği yılda ödenmesi ve belgelerin yıllık gelir vergisi beyannamesine eklenmesi şartıyla, beyan edilen gelirlerden indirilmesi mümkün olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisi uygulamasında pişmanlık hükümleri uygulanmamaktadır. Çünkü pişmanlık hükümlerinin uygulanabilmesi için öncelikle vergi ziyaı cezası kesilmesini gerektiren bir kanuna aykırı harekete konu olması gerekir. Veraset ve İntikal Vergisinde beyan dışı kalan mallar için mükellefler VUK m.342 uyarınca beyana çağrılıp 15 günlük ikinci ek süre geçmedikçe vergi ziyaı doğmaz ve vergi aslına bağlı cezalar kesilemez. İkinci ek süre sonuna kadar beyanname verilirse vergi ziyaı söz konusu olmayacağından pişmanlık hükümleri uygulanamaz. İkinci ek süreden sonra beyanname verilirse ise olay idarenin bilgisine daha önce girdiğinden bu durumda da pişmanlık hükümlerinden faydalanılması mümkün değildir. Bu nedenle ödenen pişmanlık zammı VUK'un düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aylık sabit ücret bedeli adı altında alınan bedel özel iletişim vergisi matrahına dahil edilecektir. Özel İletişim Vergisi sadece konuşma bedeli üzerinden alınan bir vergi olmayıp, tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetleri üzerinden hesaplanan bir vergidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV Kanununun 17. maddesinde sayılan kurum ve kuruluşlarına hibe yoluyla gönderilen malların ithali, KDV Kanununun 17/2-b ve 16/1-a maddeleri uyarınca katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 3100 sayılı Kanuna göre perakende ticaretle uğraşan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tacirlerin Vergi Usul Kanununa göre perakende satış fişleri ile belgelendirilebilecek nitelikteki satışları için ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmaktadır. Ödeme kaydedici cihazlar alınmadan önce mahallin vergi dairesinden izin yazısı alınması ve cihazların kullanılmaya başlanmadan önce (iktisap tarihinden itibaren 15 gün içinde) vergi dairesine kaydının yaptırılıp levhasının alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satın aldıkları hayvanları besiciliğe ilişkin tesisler kurarak (ahır, ağıl ve benzerleri) belli bir süre bakıma ve besiye aldıktan sonra satanların bu faaliyeti zirai faaliyet olup, kazançlarının 54 üncü maddede belirlenen ölçünün üstünde olması halinde gerçek usulde, ölçünün altında kalması halinde ise tevkifatla vergilendirilmesi gerekmektedir. Satın aldığı hayvanları bakıma ve besiye almadan veya çok kısa bir süre besledikten sonra satan yükümlülerin faaliyeti ise ticari faaliyet (celeplik) sayıldığından bu kişilerin ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel hesap dönemi tayin edilenlerde, işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınacak üç tespitin tayin edilen özel hesap dönemi içerisinde yapılması gerekir. Tespitin takvim yılı içerisinde yapılması şartı yerine, özel hesap döneminin kapandığı takvim yılı esas alınır. Örnek olarak, 1 Haziran-31 Mayıs özel hesap dönemini tanınan mükellef için; 08/01/1999 ve 20/04/1999 tarihli tespitler 01/06/1998-31/05/1999 hesap döneminde, 25/08/1999 tarihli tespit ise 01/06/1999-31/05/2000 hesap döneminde yapılan tespitlerle birlikte değerlendirilerek işyeri kapatma cezası uygulanmasında dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından bundan böyle düzenlenecek belgelerin Vergi Usul Kanunu Yönetmeliği hükümlerine göre anlaşmalı matbaalara bastırılmak veya 164 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca notere tasdik ettirilmek suretiyle kullanılması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin ticari kazancı ve gayrimenkul sermaye iradı için Vergi Usul Kanununun 371. maddesinin 1. bendi kapsamında ihbar söz konusu olmadığından bu gelir unsurları için pişmanlık hükümlerinden yararlandırılması ancak, menkul sermaye iradı için 1999/4 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu İç Genelgesi doğrultusunda işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu'nun 30'uncu maddesinin ikinci fıkrasının 1 numaralı bendi uyarınca re'sen vergi tarhı hükümlerinin uygulanması uygun bulunmuştur. İşlem, inceleme yetkisine sahip bulunan vergi dairesi müdürü tarafından düzenlenecek tek tip rapora göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu mükellefler hakkında Vergi Usul Kanunu'nun 30'uncu maddesinin ikinci fıkrasının 1 numaralı bendi uyarınca re'sen vergi tarhı hükümlerinin uygulanması uygun bulunmuştur. İşlem, inceleme yetkisine sahip bulunan vergi dairesi müdürü tarafından düzenlenecek tek tip rapora göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme çerçevesinde gerçekleşen mirastan ivazlı feragat olayının ivazsız intikal sayılmak suretiyle Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 16'ncı maddesinde yer alan tarifenin ikinci grubundaki oranların yarısının uygulanması suretiyle vergilendirilmesinde anılan Kanun hükümlerine aykırılık bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sadece başlık ve referans bilgileri mevcuttur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler tarafından katma değer vergisi yıllık bildirimlerinin süresinde verilmediğinin tespit edilmesi halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355. maddesi uyarınca cezai işlem yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefler tarafından muhtasar beyannamelerin süresinde verilmediğinin tespit edilmesi halinde Vergi Usul Kanununun mükerrer 355. maddesi uyarınca cezai işlem yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 160 ve 168 inci maddelerine göre, işi bırakan mükellefler durumu bir ay içerisinde vergi dairesine bildirmek zorundadırlar. Bildirimlerin doğruluğu vergi dairelerince yapılan yoklamalar ile tespit edilmektedir. İşi bırakma tarihinin geçerliliği, vergi dairesince yapılan yoklama sonuçlarına göre belirlenmiştir. Söz konusu davada, mükellef 09.09.1992 tarihinde işi bıraktığını iddia etmesine rağmen, vergi dairesince yapılan yoklama ile otobüsün 01.04.1997 tarihinde hurdaya çıkarılarak satıldığı tespit edilmiştir. Bu nedenle mükellefin 09.09.1992 tarihinde işi bıraktığının kabulü mümkün bulunmamış ve vergi dairesince yapılan işlemlerde vergi kanunlarına aykırı bir hususa raslanılmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin tevkif suretiyle fazladan ödediği ve mahsup imkanı olmayan fon payının Vergi Usul Kanununun düzeltme ile ilgili hükümlerine ve Vergi Daireleri İşlem Yönergesindeki hükümlere göre iadesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin tevkif suretiyle fazladan ödediği ve mahsup imkanı olmayan fon payının Vergi Usul Kanununun düzeltme ile ilgili hükümlerine ve Vergi Daireleri İşlem Yönergesindeki hükümlere göre iadesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işletmesi ile terzilik faaliyetinde bulunanlardan hizmet satın alanların istemeleri halinde fatura ve perakende satış vesikası verilmesi zorunludur. Ancak, dolmuş işletenlere (belirlenmiş kendi güzergahları dışında çalışanlar hariç) yapılan ödemeler karşılığında belge düzenlenmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Harcırah Kanunu'nun 59. maddesinin son fıkrasına göre memurun beyanına itibar olunur; ancak harcırah beyannamesindeki beyanların doğruluğunun incelenmesi ve buna ilişkin gerekli önlemlerin alınması kurumunuzca yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen şirketin, ihracatçı firmaya yaptığı fason işçilik hizmetinin; ihraç kaydıyla bir teslim olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılmasına imkan bulunmamaktadır. Zira ücret karşılığında fason işi yapanlar, yaptıkları bu iş dolayısıyla imalatçı sayılmamaktadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Normal ekmeğin imali sırasında kullanılan ana maddeler (buğday unu, su, tuz, maya) dışında başkaca bir katkı maddesi içermeyen normal ekmek hamuru ile imal edilen ramazan pidesi ve boş hamurun I sayılı listenin 4/A bölümünde yer alan ekmekler kapsamında değerlendirilerek teslimlerinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarında devredene ait mali bilgileri kayıtlı bulunması ve bu bilgilerin silinemez ve değiştirilemez özellikte olması sebebiyle kısmi hisse devirlerinde, ödeme kaydedici cihazların mali hafızalarının değiştirilmesi gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.1999 tarihinden önce iktisap edilen ve elden çıkarılan gayrimenkul için değer artışı kazancının hesaplanmasında iktisap bedeli ile satış bedeli arasındaki farkın esas alınması gerekmektedir. 1.1.1999 tarihinden sonra elden çıkarılacak gayrimenkuller için ise maliyet bedeli olarak 1998 yılı emlak vergisi genel beyan döneminde beyan edilen emlak vergisi değerleri esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin ödemiş olduğu Bağ-Kur primlerini beyan edeceği gayrimenkul sermaye iradından gider olarak indirmesi mümkün değildir. Gelir Vergisi Kanununun 74. maddesinde gayrimenkul sermaye iratlarında safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan indirilecek giderler sayılmış olup, Bağ-Kur primlerinin gayrisafi hasılattan indirileceğine dair bir hüküm bulunmamaktadır. Bağ-Kur primlerinin indiriminin söz konusu olabileceği alan, ticari veya mesleki kazançlardan yapılan indirimdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir işin Gelir Vergisi Kanunu'nun 42. maddesi kapsamına girmesi için; yapılan işin inşaat ve onarma işi olması, birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması gerekir. Bedelin tespit yönteminin ve işi yapan kurumun kazancını yıllık olarak belirlemesinin, işin 42. madde kapsamına girmesi açısından bir önemi yoktur. Buna göre, maliyet+kar yöntemine göre ihale edilen taahhüt konusu inşaat ve onarım işlerinin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi halinde bu iş için yapılacak ödemelerden sorumlularca Gelir Vergisi Kanunu'nun 94/1. maddesine göre gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. Tevkifat masraf karşılıkları ve kar payları şeklinde yapılan ödemelerin tümü üzerinden yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel mülkiyetindeki binanın kamu tüzel kişiliğine sahip olan üniversitenin kullanımına bedelsiz olarak bırakılması ve üniversitece nakden veya hesaben herhangi bir ödemede bulunulmaması ve gider gösterilmemesi halinde, adı geçen tarafından herhangi bir kira geliri elde edilmesi söz konusu olmadığından, emsal kira bedeli esası uygulanmayacak ve gayrimenkul sermaye iradı yönünden de yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiyesiz infisah suretiyle hükmi şahsiyeti sona eren şirket 4481 sayılı Kanun kapsamında bulunmamaktadır. 4481 sayılı Kanunun ek kurumlar vergisine ilişkin hükümleri kanunun yayım tarihi olan 26.11.1999 tarihinde yürürlüğe girmiş bulunmaktadır. Bu tarih itibariyle tüzel kişiliği sona ermiş olan kurumlar bu verginin kapsamında değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce verilecek ek kurumlar vergisi beyannamesine devralınan şirketin 1998 yılı kurumlar vergisi matrahı dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü tam olarak yer almadığından, bu bilgi verilmemiştir. Özelgenin tam metni kontrol edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlem tarihi hatalı olan ödeme kaydedici cihaz fişleri ile ilgili olarak, teknik bir arızadan meydana gelmesi, kasıt unsurunun bulunmaması ve vergi ziyaının da olmaması sebebiyle mükellefe, Vergi Usul Kanununun 353/2. maddesine göre özel usulsüzlük cezası değil, 352/II-7. maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezasının kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisinin mükellefi banka, banker ve sigorta şirketleridir. Yatırım teşvik belgesi kapsamında kullandırılan krediye istisna uygulanması mümkün değildir. Vergi ve ceza ihbarnamesi mükellefi olan banka adına düzenlenerek tebliğ edilmesi gerekmektedir. Mükellefin şahsında (şirket adına) yapılan hata, Vergi Usul Kanunu'nun 118/1. maddesi düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymetler yılda 3000 saate kadar çalıştırılması halinde normal amortisman oranları, yılda 3001 saat ile 4800 saat arasında cebri çalışmaya tabi tutulması halinde normal amortisman oranlarının %25 fazlası, yılda 4800 saatten fazla süre cebri çalışmaya tabi tutulması halinde ise normal amortisman oranlarının %30 fazlası uygulanır. Azalan bakiyeler usulüne göre amortisman ayırılan ve yılda 4800 saatten fazla çalışan kıymetler için azalan bakiyeler usulündeki orana yapılacak ilavesi normal amortisman oranın %30'u nispetinde olmalı ve bu şekilde bulunacak amortisman payı ilgili yıl kazancından indirilmelidir. Vergi incelemesinde söz konusu kıymetlerin yılda ne kadar saat çalıştırıldığının kanaat verici belgeler ile tevsiki zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Laboratuvar işletmeciliği (Tanı merkezi) faaliyetinden elde ettiği gelir ticari kazanç olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun uyarınca, ticari kazanç mükellefi olan mükellefi Kanunda belirtilen süre içerisinde ödeme kaydedici cihaz alması ve kullanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
11.6.1999 tarihinden sonra yönetim ve denetimleri fona intikal eden bankaların alacaklarını dava ve takip yoluyla tahsil etmeleri halinde 492 sayılı Harçlar Kanununun 2, 23 ve 29. maddeleri hükümleri uygulanmayacaktır. Söz konusu bankalardan herhangi bir harç alınmaması gerekmektedir. 11.6.1999 tarihinden önce açılan dava ve takiplerden bu tarihten sonra devam edenlerle ilgili olarak peşin alınan karar ve ilam harçlarının ilgililerinin talebi üzerine iade edilmesi gerekmektedir. Ancak, bu dava ve takiplerle ilgili başvurma harçlarının iadesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depremde yıkılan, yanan veya tamamen kullanılmaz hale gelen binalalarla kanunların verdiği yetkiye dayanılarak kullanılması yasak edilen binalara ait çevre temizlik vergisi mükellefiyeti bu durumların meydana geldiği tarihten itibaren sona erer. Ancak az veya orta hasarlı olup herhangi bir yasaklama olmaksızın geçici olarak kullanılmayan, tamirinden sonra kullanılması mümkün olan binalarla prefabrik konut ve işyerleri için çevre temizlik vergisinin ödenmesi gerekmektedir. Boş tutulan binalar ise bu durumlarını belgelendirmek şartıyla iki alt grupta değerlendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deprem nedeniyle yıkılan, yanan veya tamamen kullanılmaz hale gelen binalardan dolayı mükellefiyet, olayın meydana geldiği tarihi takip eden taksitten itibaren sona erecektir. Bu binalar arsa vasfını kazanacak ve arsalarına ait vergilerin, 1999 yılını takip eden bütçe yılından itibaren iki yıl süreyle (2000 ve 2001 yıllarında) ödenmesi söz konusu olmayacaktır. Hasarlı olup oturulması yasak edilen binalar için vergiler, yasak halinin devam ettiği sürece alınmayacaktır. Orta hasarlı olup yasak olmayan binalar için emlak vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deprem nedeniyle yıkılan, yanan veya tamamen kullanılmaz hale gelen binalarla, kanunların verdiği yetkiye dayanılarak kullanılması yasak edilen binalara ait çevre temizlik vergisi mükellefiyeti bu durumların meydana geldiği tarihten itibaren sona erecektir. Orta hasarlı olup herhangi bir yasaklama olmaksızın geçici bir süre kullanılmayan, dolayısıyla tamirinden sonra kullanılması mümkün binalara ait çevre temizlik vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, belediyenin ruhsat vermekle görevli olmadığı bir işyeri için, ruhsat harcı veya işyeri açma izni harcı alması yasaya göre mümkün bulunmamaktadır. Belediye, yalnızca ruhsat vermekle görevli olduğu işyerleri için vereceği izin (ruhsat) nedeniyle işyeri açma izni harcı alabilir. Muayenehane, sağlık kabini gibi ruhsat vermekle görevli olmadığı işyerleri için harç almaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Meslek odasına üye kaydını yaptırma imkanı olan mükellefin, belgelerini meslek odasından temin etmesi gerekmektedir. Anlaşmalı matbaaya bastırmış olduğu belgeler iptal edilmesi gerekmektedir. Ancak, meslek odalarına kendi mevzuatları gerekçe gösterilerek üye kaydı yapılmayan, hususi oto ile ticari faaliyette bulunanlar, biçer döver işletmeleri ile inşaat ustaları gibi basit usulde vergilendirme kapsamında yer alan bazı meslek mensuplarının belgelerini, ikinci sınıf tüccarların tabi oldukları esaslar çerçevesinde anlaşmalı matbaalarda bastırmak veya noterlere tasdik ettirmek suretiyle kullanabilecekleri gibi, faaliyette bulundukları yerdeki herhangi bir oda veya birlikten de (kayıt olma şartı aranmadan) temin edebilecekleri açıklanmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Öğrenci Sosyal Hizmetler biriminin üniversiteden ayrı bir tüzel kişiliğinin bulunmaması halinde, bankadan alınacak çeklerden değerli kağıt bedelinin aranılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Basit usule tabi mükelleflerin günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesi mümkün bulunduğundan, özel usulsüzlük cezasının uygulanmasında bu husus göz önünde bulundurulması gerekmektedir. Ayrıca, 215 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, basit usule tabi mükelleflerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemeleri uygun görülmüş olup, bu süre sonradan 230 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 30.6.2000 tarihine kadar uzatılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışı yapılan binanın net alanının 150 m2'nin altında olduğu ve konut olarak kullanıldığı kesin ise %1 oranında KDV hesaplanması uygun olacaktır. Bahçeli konutlarda 150 m2'lik net alan hesabında bahçe göz önüne tutulmadan doğrudan konutun alanı dikkate alınmalıdır. Konutu çevreleyen arsa ve arazi konutun mütemmimi niteliğini korumak şartıyla alan hesabının dışında tutulmalıdır. Arsa bedelinin konut bedelinden yüksek olması nedeniyle KDV oranının %15 olarak uygulanması mümkün değildir. Satışı yapılan binanın net alanının 150 m2'nin üstünde olması veya konut olarak kullanılmaması halinde ise KDV oranı %15 olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-b maddesine göre, genel bütçeli bir kamu kuruluşu olan kurumunuza yurt dışındaki dernek, kurum ve kuruluşlar tarafından bağış ve hibe yoluyla gönderilen tıbbi cihaz ve malzemeler için katma değer vergisi ödenmemesi gerekmektedir. Maddenin 1. bendinde sayılan kurum ve kuruluşlara bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yazının ekinde yer alan ve fenni mesullerce belediyelere hitaben düzenlenen taahhütnamelerin, 7269 sayılı Kanun kapsamında deprem bölgesinde bulunan ve depremden etkilenen binaların yeniden inşası, onarımı veya depreme dayanıklı hale getirilmesine ilişkin projenin uygulanması amacıyla verildiğinin ilgili belediyece teyid edilmesi koşuluyla damga vergisi ve harç istisnasından yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankalardan temin edilen veya ertelemeye tabi tutulan kredilerden, sadece Bakanlar Kurulu Kararları kapsamında açılacak veya ertelenecek krediler nedeniyle düzenlenen kağıtların damga vergisi istisnasından yararlanması mümkündür. Bakanlar Kurulu Kararları kapsamı dışındaki banka ve diğer finans kurumlarından temin edilen veya ertelemeye tabi tutulan krediler nedeniyle düzenlenen kağıtlardan damga vergisinin tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İskontolu senetlerde faiz vergisinin, yatırımcı senedi ihraç tarihinden daha sonraki bir tarihte almış olsa dahi, senedin ihraç bedeli ile itfa bedeli arasındaki fark üzerinden hesaplanması gerekmektedir. Hesaplanan faiz vergisi itfa sırasında Hazine tarafından kesilmekte ve kalan tutar yatırımcıya ödenmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitime Katkı Payı tahsil edilen silah ruhsatnamelerinden bu miktar kadar ayrıca özel işlem vergisi tahsil edilmesi gerekmektedir. 6136 sayılı Kanunun 7 nci maddesinde yer alan harç muafiyeti, harç bağışıklığı ile ilgili olup özel işlem vergisini kapsamıyor.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin iktisap tarihından başlayarak dört yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar değer artışı kazancı olarak gelir vergisine tabi tutulur. 1998 yılı emlak vergisi beyanname verme süresinin bitmesinden önce iktisap edilen gayrimenkullerin maliyet bedeli olarak 1998 yılı genel beyan döneminde beyan edilen emlak vergisi değeri esas alınır. Emlak vergisi beyannamesi genel beyan döneminde verilmeyen gayrimenkuller için, maliyet bedelinin Devlet İstatistik Enstitüsü toptan eşya fiat endeksindeki artış oranında endekslenmek suretiyle artırılan değeri esas alınır ve endekslenmış maliyet bedeli ile satış bedeli arasındaki farkın 3.500.000.000 lirayı aşması halinde, tespit edilen tutar değer artışı kazancı olarak vergiye tabi olur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortak oldukları kapıcı dairelerinin tamamının kat maliklerinin özel mülkiyetlerinde olması ve site yönetimi tarafından mesken olarak kiraya verilmesi durumunda, kat maliklerinin hisselerine düşen kira gelirinin, elde edildiği yıldaki istisna miktarını aşması halinde, kat malikleri tarafından gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ancak, kat maliklerinden ticari (basit usulde vergiye tabi mükellefler dahil), zirai veya mesleki kazançlarını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar tarafından bildirecek olanlar bu istisnadan faydalanamayacaklardır. Kira miktarı ne olursa olsun bu kişilere isabet eden kısmı beyan edilecektir. Beyanında gerçek gider usulüne göre safi iradın bulunması için gayrisafi hasılattan indirilecek giderler uygulanır veya mükelleflerin diledikleri takdirde hasılatlarından %25'ini götürü gider olarak indirebilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kira bedelinin gayrisafi tutarı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/5-a bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması ve tevkif edilen vergi üzerinden fon payı hesaplanması gerekir. Tevkifat oranı %20'dir. Gayrimenkul sermaye iradının gayrisafi tutarı 86. maddede belirtilen hadleri aşması halinde, yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca, ayni bağış niteliğindeki kira bedeli 2547 sayılı Yükseköğretim Kanununun 56. maddesine göre değerlendirilecek olup, tespit edilen kira bedeli gayrimenkul sermaye iradından indirilmeyecek; ancak bu bağış tutarının %5'i yıllık beyanname ile beyan edilecek gayrimenkul sermaye iradından indirilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TÜFE'ye endeksli menkul kıymetler, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde yer alan "başka bir değere endeksli menkul kıymetler" ifadesi kapsamına dahil bulunmaktadır. Bu çerçevede, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları irat sayılmaz ve 76 ncı madde hükümlerine göre indirim uygulanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu değildir. Yurt dışında ifa edilen ve yurt dışında tüketilen ihraç malına yönelik reklamasyon bedelleri, KDV konusuna girmemektedir. İhraç edilen mallar KDV'den istisna olduğundan, reklamasyon bedeli üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından makbuz karşılığı bağış olarak toplanan kurban derisi ve bağırsakların satışı, bunların nakde dönüştürülmesi işlemi olup ticari nitelikte bir teslim sayılmadığından, katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, bu satışların müzayede yoluyla yapılması halinde katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterek olarak alınan hazine bonolarına ait faiz gelirine ilişkin indirim oranı ve beyan sınırına ilişkin 3.500.000.000 TL had uygulaması müşterek alanlar için ayrı ayrı dikkate alınacak olup, beyan sınırının aşılması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi verilecektir. Ancak, vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve bu olaya ilişkin muamelelerin gerçek mahiyeti esas olup, müşterek olarak alınmakla birlikte söz konusu menkul sermaye iratlarının gerçekte ödemeye ilişkin olarak adına belge düzenlenen kişiye ait olmaması halinde vergilendirme de buna göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayri safi satış hasılatının (KDV hariç, tüm fon, vergi ve paylar dahil) % 3,5'i TRT payı olarak her ay sonu itibariyle tahakkuk ettirilir ve aylık dönemler itibariyle tahsil edilen kısım izleyen ayın 25'ine kadar Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu hesabına aktarılır. Üçer aylık dönem bilançoları kesinleştiğinde, aylık dönemler itibariyle tahakkuk ettirilen TRT paylarının üç aylık döneme isabet eden tahakkuk toplamından, tahsil edilerek TRT'ce aktarılan tutarlar düşüldükten sonra kalan tahakkuk artığı, ilgili kurumlarca tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın 3093 sayılı Kanunun 5/c maddesine göre, müteakip ayın sonuna kadar Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu'na ödenmek suretiyle üç aylık dönem sonuçlarının tasfiye edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2000 yılı Bütçe Kanununun 28'inci maddesi gereğince Şirketinizin mal ve hizmet satışları gayrisafi hasılatının (hisse satışı tamamlanana kadar) % 15'inin Maliye Bakanlığı Merkez Saymanlığına ödenmesi ve ödenen bu tutarının bütçeye gelir kaydedilmesi işlemi Bütçe Kanunlarından kaynaklanan mali bir yükümlülüktür.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Gayrimenkul, bunlara özel mülk olarak sahip olan şahıslardan istimlak edilmişse vergi uygulanmayacaktır. b) İstimlak edilen gayrimenkul, bir iktisadi işletmenin aktifine kayıtlı ve envanterine dahil bulunuyorsa, intikal katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
a) Belediyenin iktisadi işletmelerine dahil gayrimenkullerin satışı ticari faaliyet kapsamına girdiğinden, KDV Kanununun 1/1. maddesi gereğince vergiye tabidir. b) İktisadi işletmelerine dahil olmayan gayrimenkullerin satışı aynı Kanunun 1/3-d maddesi gereğince ticari faaliyet kapsamına girip girmediğine bakılmaksızın vergiye tabidir. Ancak bu satışların, bedel tespiti yoluyla ve başka alıcıların katılmasına izin verilmeden belirli şahıs veya kuruluşlara tesliminde katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Zirai faaliyette bulunan ödevlilerin kendi zirai işlerinde kullandıkları kamyon ve benzeri araçların, nakliyecilik yapılmaması şartıyla trafik kaydının gayri ticari olması mümkündür. Söz konusu arıcılık faaliyetinde kullanılacak aracın gayri ticari olmasında sakınca bulunmamaktadır. Ancak aracın zirai faaliyetten ziyade ticari faaliyette, özellikle nakliyecilikte kullanılıp kullanılmadığı yoklama yoluyla tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyelerce sürekli ve sabit olarak bir şahsa tahsis edilen büfe ve çay ocakları gibi yerler işyeri sayıldığından, bu tür yerlerde faaliyette bulunan mükelleflerin esnaf muaflığından faydalanmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek emekli olmuş gerekse halen çalışmakta olan üyelere yatırmış oldukları primlerin değerlendirilmesi sonucu yapılan nema ödemelerinin menkul sermaye iradı (alacak faizi) olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Bu nema tutarlarına 1999 yılı gelirleri için geçerli olan %45.9'luk indirim oranı uygulanacak olup, kalan tutar menkul sermaye iradı olarak Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86'ncı madde hükümleri çerçevesinde nema elde eden üyelerce yıllık beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir ticari organizasyon olmaksızın, zaman zaman yedieminlik faaliyetinde bulunanlara ilgili idarelerce bu hizmetleri dolayısıyla yapılan ödemeler ücret niteliği taşıdığından, söz konusu ödemeler katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.1999-31.12.2002 tarihleri arasında elde edilen ve tevkif suretiyle vergilendirilmiş bulunan Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin 7, 12 ve 14 numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları ile menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payları için yıllık beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirlerin beyannameye dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından elde edilen faiz gelirine Maliye Bakanlığınca belirlenen indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutarın 3.500.000.000 TL'yi aşması halinde beyan edilecektir. Tevkif suretiyle kesilen vergilerin de indirim oranı uygulandıktan sonra kalan kısmının hesaplanan gelir vergisinden mahsubu mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işleten ve götürü usulde vergilendirilen mükellefler, 1.1.1999 tarihinden itibaren basit usulde vergilendirme kapsamına alınmışlardır. Basit usulde vergilendirilen mükelleflere yapılan ödemeler, Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13. bendi kapsamına girmediğinden, 1.1.1999 tarihinden itibaren vergi tevkifatına tabi tutulmamaktadır. Ancak, 1.1.1999 tarihinden önce taksi işleten ve götürü usulde vergilendirilen mükelleflere yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi sözleşmesinde kredi miktarı ile birlikte kararlaştırılan miktarda faiz ödenmesi şart koşulduğunda, her iki işlemin aynı kağıtta toplanması ve bir asıldan doğmuş olması sebebiyle, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunun 6/2. maddesi uyarınca sözleşmede yazılı kredi miktarı veya faiz tutarından hangisi yüksek ise yalnız o miktar üzerinden damga vergisinin alınması gerekir. Ancak, kredi sözleşmesinde kredi ve faiz miktarlarının ayrı ayrı hesaplanması mümkün olmayacak şekilde borç toplam olarak tek bir kalem halinde gösterilmişse, söz konusu toplamın damga vergisi matrahı olarak kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerce belediyelere mükerrer olarak yatırılan vergi, resim ve harçların daha sonra iadesi sırasında düzenlenen kağıd, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (1) sayılı tablonun IV-Makbuzlar ve diğer kağıtlar bölümünün 1/h fıkrasına göre binde 7,5 nispetinde Damga Vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanızın satın aldığı döviz cinsinden düzenlenmiş tahvillere ilişkin olarak vade tarihinde Hazineden tahsil ettiği faiz gelirleri banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna tutulması gerekir. Bu durumda, banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesna olan faiz gelirleri üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmiş ise bu verginin Vergi Usul Kanunu'nun düzeltme hükümleri çerçevesinde iadesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, A.Ş.'nin başka firmalar aracılığıyla da olsa yurt dışı gönderileri için gönderi sahipleri adına düzenleyeceği fatura veya benzeri belgelerde katma değer vergisi istisnası uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yabancı memleketlerde elde edilerek Türkiye'de netice hesaplarına intikal ettirilen kazançlardan mahallinde ödenen benzeri vergiler Türkiye'de tarh olunan kurumlar vergisinden indirebilir. Ancak indirilecek miktar, yabancı memleketlerde elde edilen kazancı üzerinden Türkiye'de tarh edilecek kurumlar vergisini aşamaz. İştirak kazancının kaynağında kurumun ödediği vergi ise mahsup edilemez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketinizce 1999 yılı netice hesaplarınıza intikal ettirilen yurt dışı iştirak kazançlarınız ilgili geçici vergi döneminde geçici vergi matrahına dahil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noterler Birliği Emeklilik Yardımı Fonu, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4. maddesinin (g) bendinde sayılan kurumlar kapsamına girmediğinden, söz konusu fon tarafından ölen üyelerin eş ve çocuklarına yapılan ödemelerin veraset ve intikal vergisinden istisna tutulması mümkün değildir. Bu ödemeler miras bırakanın bankadaki mevduatı gibi değerlendirilerek veraset ve intikal vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözlü beyan işlemlerinde düzenlenen tek tip gümrük beyannamelerinden de özel işlem vergisi alınması gerekmektedir. 4306 sayılı Kanunun Geçici 1. maddesinin (A) fıkrasının 1. bendinde gümrük idarelerine verilen beyannameler için eğitime katkı payı öngörülmüş, 4481 sayılı Kanunun 9. maddesinde ise 31.12.2000 tarihine kadar uygulanmak üzere bu işlemler ve kağıtlar için ödenen eğitime katkı payı tutarı kadar ayrıca özel işlem vergisi alınması öngörülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef kayıtları öncelikle mesleki yönden bağlı olunan odalar bünyesinde kurulacak bürolarda tutulacaktır. Mesleki yönden bağlı oldukları oda bünyesinde büro kurulmamış ise kayıtlar, iş yerlerinin bulunduğu yerdeki diğer meslek odalarında kurulmuş olan bürolarda tutulacaktır. İşyerlerinin bulunduğu yerde bulunan meslek odaları bünyesinde büro kurulmamış ise kayıtlar mükellefin bağlı olduğu odanın öngöreceği yerdeki büro tarafından tutulabilecektir. Bu bürolarda 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış yeterli sayıda meslek mensubunun çalıştırılması zorunludur. Ancak bürolarda ücretli meslek mensubunun çalıştırılmasının mümkün olmadığı durumlarda büroya bağlı olmayan meslek mensuplarının gözetiminde yürütülmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesinin (a) ve (b) bendlerinde belirtilen teşekküllerden olmadığı açık olup, kendisine veraset yoluyla veya ivazsız surette intikal edecek mallar dolayısıyla veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması mümkün değildir. Zira Vakfının hizmetlerinden yalnızca Türk Hava Kuvvetlerinde görevli personelin yararlanabilmesi mümkün bulunmakta olup, herkesin yararlanmasına açık değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi Tarım Kredi Kooperatiflerine açılmış ve kredi faizi kooperatif adına tahakkuk ettirilmiş ve borç kaydedilmişse, tarım kredi kooperatiflerinden alınan faizler ve Hazine tarafından görev zararı olarak ödenen gösterge faiz oranı ile tarımsal kredi kooperatiflerine uygulanan faiz oranı arasındaki fark faizin, banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulması gerekir. Ancak, kredinin Tarım Kredi Kooperatiflerine açılmayıp, üreticilere açılması durumunda söz konusu faizler üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi tahakkuk ettirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bayilerin stokları sıcak yaz günlerinde satın aldıkları miktarın üzerinde, soğuk kış günlerinde ise altında farklılıklar göstermekte olup, bu fiili stok fazlalığı normal fire nispetleri dahilinde kaldığı sürece makul karşılanacaktır. Fiili stok fazlalığı otomatik olarak gider yazılacak ve dönem sonu stoku, fiili miktar kadar fazla gösterilmiş olacaktır. Dolayısıyla fiili bir fazlalık adı altında defterlerde mükerrer bir gider kaydının yapılması mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Petrol İşleri Genel Müdürlüğü veya Ticaret Odaları gibi kurumların belirlediği oranları aşması halinde ilgilinin bu farkı izah etmesi gerekir. Gerçekleşen fiili stok fazlalığının izah edilmesinde akaryakıtı etkileyen unsurlar (iklim şartları, rafineriye uzaklık, stokta bekleme süresi, rakım, satış istasyonundaki teknoloji gibi) göz önünde bulundurulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu meslek mensupları sözleşme düzenledikleri mükelleflerin vergi levhalarını tasdik edebilecekleri gibi, kendi levhalarını da tasdik edebileceklerdir. Yıl içinde yeni işe başlayan mükelleflerin vergi levhalarını mükellefiyetin tesis edildiği tarihten itibaren bir ay içinde tasdik edebilecekler ve vergi kimlik numarası aranacaktır. Tasdik edilen mükelleflerin bildirimi ise tasdik süresinin bitim tarihinden itibaren 25 gün içinde yapılacaktır. Her yılın Mayıs ayı sonuna kadar levhasını tasdik ettikleri kişilere ilişkin bilgileri Haziran ayının 25'ine kadar Vergi Usul Kanununun 149'uncu maddesi uyarınca bildireceğinden, bildirim mecburiyetini tayin olunan sürede yerine getirmeyen veya eksik yerine getirdiği tespit edilen ilgililer adına, mükerrer 355'inci maddenin birinci fıkrasının 1 numaralı bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Özel usulsüzlük cezası kesilmesine rağmen mecburiyetleri yerine getirmeyenlere, yeniden verilecek süre içerisinde bu mecburiyetin yerine getirilmemesi halinde özel usulsüzlük cezasının bir kat arttırılarak uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, tabi tutulmuştur. Meydana gelen afetlerden zarar görenlere yapılan konut teslimlerinde; net alanı 150 m2'nin altında olanlar için %1, üzerinde olanlar için genel oranda (%15 veya %17) katma değer vergisi uygulanır. Prefabrike malzemenin konut haline getirilmeksizin özel veya tüzel kişilere satışı halinde ise, 150 m2'nin altındaki konutlara ait olsa dahi genel oranda vergi uygulanır. Teslim edilen konutların veya prefabrike malzemenin imali, inşası veya satın alınmasında ödenen katma değer vergisi, tesliminden tahsil edilecek katma değer vergisinden indirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, oluşur. Afet İşleri Genel Müdürlüğünce bir bedel karşılığında konut yapımı ve teslimi, konut onarımı ile prefabrike malzemelerin özel ve tüzel kişilere malzeme olarak veya anahtar teslimi olarak satılması faaliyetleri nedeniyle bir iktisadi kamu müessesesinin oluştuğunun kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka Yardımlaşma Sandığı Vakfı, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 3'üncü maddesinin (a) ve (b) bendinde belirtilen teşekküllerden olmadığı gibi 4'üncü maddenin (g) bendi kapsamına da girmediğinden, söz konusu vakıf tarafından mirasçılarına yapılan ödemelerin, Veraset ve İntikal Vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında, devir ve iktisap bedeli ile emlak vergisi değerinden yüksek olanı harç matrahı olarak dikkate alınmalıdır. Söz konusu örnekte, 19.2.1998 tarihinde 2.250.000.000 liraya satılan gayrimenkulün harç matrahı olarak, 28.09.1998 tarihinde 4369 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi uyarınca 11.000.000.000 liraya yükseltilen 1998 yılı emlak vergisi değeri dikkate alınması gerekir. Tapu harçı, devir eden ve devir alan için ayrı ayrı binde 10 oranında hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, ticaret siciline tescil olmak suretiyle işe başlayan sermaye şirketlerinde, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren işle fiilen uğraşılmaya başlandığı tarihten itibaren 30 gün içerisinde başlamaktadır. İşe başlama tarihinden değil, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle fiilen uğraşmaya başlama tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Peşin döviz işlemleri (spot) ve vadeli döviz işlemleri (forward) şeklinde meydana gelen iki ayrı arbitraj işlemi ile arbitraj işlemleri sonucu dövizler arasındaki kur farkından lehe kalan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmesi gerekmektedir. Bu işlem üzerinden % 1, lehe kalan paraların üzerinden de % 5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odanın üyelerine yaptığı tohum satışlarının üretim girdisi niteliğinde olması halinde, Vergi Usul Kanununda geçen belgelerin kullanılması şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999 tarihinden önce söz konusu fiilleri işleyen mükellefler hakkında Cumhuriyet Savcılıklarına suç duyurusunda bulunulmaması ve Vergi Usul Kanununun 353/8 inci maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmemesi gerekmektedir. 01.01.1999 tarihinden itibaren işlenen fiiller hakkında ise 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin 8 numaralı bendine göre özel usulsüzlük cezası kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2847 sayılı 'Türkiye Emekli Subaylar, Emekli Astsubaylar, Harp Malülü Gaziler, Şehit Dul ve Yetimleri ile Muharip Gaziler Dernekleri Hakkında Kanun'la kurulan derneğin bankalarda bulunan mevduat faizlerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanların ücretleri diğer ücret kapsamında vergilendirilmektedir. Ancak, basit usulde vergilendirilen mükelleflerin yanlarında çalışan ve birlikte ikamet ettikleri eş veya çocukları işçi-işveren ilişkisi gibi düşünülemeyeceğinden, Gelir Vergisi Kanununun 64 üncü maddesinin 1 numaralı bendi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir. Mükelleflerin yanlarında çalıştırdıkları eş veya çocukları ile birlikte ikamet etmemeleri veya ücret ödendiğinin vergi dairesince tespit edilmesi halinde diğer ücret kapsamında vergilendirilir. Diğer ücret kapsamında vergilendirilmesi durumunda yapılan ödeme faaliyetle ilgili olduğundan ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilir. Bu takdirde, ticari kazancın tespitinde dikkate alınabilecek azami tutar, Gelir Vergisi Kanununun 64 üncü maddesi uyarınca vergiye tabi tutulan diğer ücret matrahını geçemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler kullanacakları belgeleri ve zarfları bağlı oldukları oda veya birliklerden temin edeceklerdir. Meslek odasına üye kaydı yapılan mükellefler belgelerini 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin esasları çerçevesında, üye kaydı yapılmayanlar ise 225 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin esasları çerçevesinde (anlaşmalı matbaalarda/noterlerde bastırma veya faaliyette bulundukları yerdeki herhangi bir oda veya birlikten kayıt olma şartı aranmadan temin etme yolları dahil) temin edebileceklerdir. Belge iptali işlemleri 230 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 5 inci bölümünde yer alan açıklamalara göre yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanuni süresinden sonra gerek kendiliğinden gerekse pişmanlık talebiyle verilen beyannameler için sadece eğitime katkı payı alınacaktır. Bu beyannameler için hesaplanacak eğitime katkı payı tutarına vergi cezası kesilmeyecek, gecikme faizi ve pişmanlık zammı hesap edilmeyecektir. Tahakkuk ettirilerek ödenmeyen veya eksik ödenen eğitime katkı paylarının ise 6183 Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre gecikme zammı ile birlikte tahsil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeler tarafından tahsil edilen ek emlak vergileri süresi içinde ilgili vergi dairelerine ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni sadece çevre temizlik vergisi birinci taksitinin ödeme süresi konusunda tereddütler olduğundan bahsetmekle birlikte, spesifik ödeme süresine ilişkin sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunla kurulan vakıflardan 29.07.1998 tarihinden önce bankalarda açılmış olan vadeli hesaplara yürütülen faizlerden tevkifat yapılması gerekmez. Ancak bu tarihten sonra açılan veya vadesi yenilenen hesaplara yürütülecek faizlerden gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeden çekilmeden veya satılmadan ticari işletmeye dahil nakil vasıtalarının kiraya verilmesi ile vergiye tabi muameleler sona ermemekte ve işi terk gerçekleşmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısım kısım yapılan taahhüt işlerinde, yapımı gerçekleşen ve hakediş raporına bağlanan kısma ait bedel için farklı tarihlerde fatura düzenlenmek suretiyle matrahın bölünerek katma değer vergisi uygulanması mümkün değildir. Hakediş belgesi düzenlenmek suretiyle kısım kısım yapılan işlerde, yapımı tamamlanarak hakediş belgesi düzenlenen her bir kısım için fatura düzenlenmesi ve katma değer vergisi beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu protokolün inşaat taahhüt işine ilişkin bir sözleşme olarak değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununa 4369 sayılı Kanunla eklenen Geçici 15. madde hükmüne göre istisna uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu faaliyetin zirai faaliyet sayılacağı ve zirai faaliyet kapsamında vergilendirileceği. Ancak, üretilen ürünlerin Pazar yerinde aylık kira alınmak suretiyle belediyece tahsis edilen yerlerde satılması durumunda bu yerler işyeri sayıldığından ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdöver sahibi çiftçiler ile kamyon gibi biçerdöver mahiyetindeki motorlu araçlara sahip olan çiftçilerin zirai kazançlarının gerçek usulde tespit edilmesi gerekmektedir. Kamyonlar biçerdöver mahiyetinde motorlu araç olarak kabul edilmekte olup, Gelir Vergisi Kanunu'nun 53. maddesinin birinci fıkrası uyarınca bu tür araçlara sahip çiftçilerin kazançları gerçek usulde tespit edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir Ltd. Şti. ile banka arasında yapılacak rehin sözleşmesi işlemleri damga vergisi ve harçtan muaf değildir. Zira, şirketin bankaya karşı doğmuş ve doğacak tüm borçlarının teminatını teşkil etmek üzere ve süresiz olarak yapılan rehin işlemi ihracatla ilgili bir işlem olmadığından, 3505 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesindeki damga vergisi ve harç istisnasından yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir Ltd. Şti. ile banka arasında yapılacak rehin sözleşmesi işlemleri damga vergisi ve harçtan muaf değildir. Zira, şirketin bankaya karşı doğmuş ve doğacak tüm borçlarının teminatını teşkil etmek üzere ve süresiz olarak yapılan rehin işlemi ihracatla ilgili bir işlem olmadığından, 3505 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesindeki damga vergisi ve harç istisnasından yararlandırılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Şirketiniz 4306 sayılı Kanunun geçici 1/A maddesinin 8 numaralı bendine göre eğitime katkı payı ödeme mükellefiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Şirketiniz eğitime katkı payı miktarı kadar ayrıca özel işlem vergisi ödenmekle yükümlü bulunmaktadır. 31.12.2000 tarihine kadar uygulanmak üzere, eğitime katkı payı tutarı kadar özel işlem vergisi ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
TIR karnesinin tasdikli dip koçanlarını ibraz edememesi durumunda, mükellefin söz konusu dönemlerde yaptığı taşımacılık işlemlerini Kontrol Genel Müdürlüğünden alınacak bir yazı ile tevsik etmesi halinde genel hükümler çerçevesinde iade yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu kredilendirme işlemine karşılık yapılacak ipotek tesisi sırasında damga vergisi ve harç aranılması gerekmektedir. Çünkü söz konusu ipotek işlemi 3226 sayılı Finansal Kiralama Kanunun kapsamında değerlendirilmemektedir ve bu nedenle 30. madde hükmündeki vergi istisnaı uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
4046 sayılı Özelleştirme Uygulamalarının Düzenlenmesine ve Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 27. maddesinin (a) bendine göre, özelleştirme uygulamalarına ilişkin işlemler Katma Değer Vergisi hariç her türlü vergi, resim ve harçtan muaftır. Buna göre, kurumun ünvanının özelleştirme kapsamında Anonim Şirketi olarak tashihinde ve gayrimenkulün özelleştirme kapsamında satışı işleminden tapu harcından müstesna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon kaynaklı yatırım kredisine ilişkin sözleşmeler, 4456 sayılı Kanunun 17. maddesi çerçevesinde, yatırım teşvik belgesinde öngörülen kredi miktarına bakılmaksızın damga vergisi istisnasından yararlanırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fon kaynaklı yatırım kredisine ilişkin sözleşmeler, 4456 sayılı Kanunun 17. maddesi çerçevesinde, yatırım teşvik belgesinde öngörülen kredi miktarına bakılmaksızın harç istisnasından yararlanırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takvim yılının birinci yarısı içinde işini bırakan diğer ücret sahiplerinden, keyfiyeti takvim yılının ikinci yarısı girmeden haber verenlerin ikinci taksite isabet eden vergileri terkin olunur. Mükellefin işi bırakma bildirimini Vergi Usul Kanununda belirtilen süre içinde yapması ve işi bırakma tarihinden sonra faaliyetine devam etmemesi halinde, tahakkuk eden diğer ücret gelir vergisinin ikinci taksidinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul inşaatı ile ilgili olarak yapılacak alımlar genel esaslara göre katma değer vergisine tabidir. İnşaatın bitiminden sonra okulun Valiliğe bağışlanması işlemi ise Kanunun 17/2-b maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın yetersizliği nedeniyle yararlanılamayan yatırım indiriminin sonraki yıl kazançlarından yeniden değerleme oranında artırılarak (endekslenerek) indirilmesi uygulaması, 01.01.1995 tarihinden sonra yatırım teşvik belgesine bağlanan yatırım harcamaları için uygulanabilmektedir. Ancak söz konusu durumda 37025/A sayılı Yatırım Teşvik Belgesi 20.11.1994 gün ve 37025 sayılı Yatırım Teşvik Belgesinin devamı niteliğinde olduğundan, 37025/A sayılı belge kapsamındaki yatırım harcamalarının söz konusu endeksleme uygulamasından yararlanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999 tarihine kadar değer artışı kazancı olarak, bu tarihten sonra ise diğer kazanç ve irat olarak beyan edilmesi gerekmektedir. Spesifik olarak, 05.03.1996 tarihinde satın alınan ve 29.09.1998 tarihinde elden çıkarılan arazidon elde edilen kazanç, 01.01.1999 tarihine kadar yürürlükte olan Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80/7 maddesi çerçevesinde değer artışı kazancı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi Sicil Belgesine sahip olmayan mükelleflerin, ilgili Bakanlığa müracaat edip olumlu görüş yazısı aldıktan sonra yapılan yoklama grubu incelemesi sonucu, imalatçı olmanın sanayi sicil belgesi dışında kalan diğer şartlarının taşındığının tespiti halinde, belirtilen şartlar çerçevesinde tecil-terkin uygulamasından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. Sanayi sicil belgesi sahibi mükelleflerin ise bu belgelerin vizesi için müracaat etmeleri yeterli bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belirli miktarda tuz ihtiva eden ve başkaca herhangi bir katkı maddesi eklenmeyen hazır köftelik kıymanın, tavuk etinden farklı mütalaa edilmesi mümkün olmayacağından, tesliminde %8 oranında katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkulün emlak vergisi değerinin %5'ini esas alarak değil, elde edilen gerçek kira gelirine göre gelir vergisi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. Kira gelirinin kira sözleşmesi, ödemeye ilişkin banka dekontu veya havale makbuzu gibi belgelerle veya kiracının ifadesiyle ispat veya tevsik edildiği durumlarda ayrıca emsal kira bedelinin karşılaştırılmasının yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29/07/1998 tarihinden itibaren, vadesiz hesaplara ödenecek faizlerle bu tarihten itibaren açılan veya vadesi yenilenen hesaplara ödenecek mevduat faizlerine %12 oranında gelir vergisi tevkifatı uygulanacaktır. Bu tarihten önce açılmış olan vadeli hesaplara ödenen faizlerden tevkifat yapılmayacaktır. Tevkifat uygulamasında mevduat hesabının vade tarihi önemli değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin işyerinde yaptığı bisiklet ve motosiklet tamiratında kullandığı yedek parçayı ve diğer malzemeyi müşterisinin getirmesi halinde götürü usulde (01.01.1999 tarihinden itibaren basit usulde), aksi takdirde gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin eşine nakden veya hesaben kira ödemesinde bulunmaması halinde, söz konusu gayrimenkulün emsal kira bedelinin tevkifata tabi tutulmaksızın, eşi tarafından elde edilmiş gayrimenkul sermaye iradı olarak yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından tahsil edilen yönetim ücreti ve başarı primlerini 1998 yılına ilişkin olarak verilen yıllık gelir vergisi beyannamesi ile bildirilen gelirden gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırımcı firmadan alınan avansla satın alınan malların bu firmaya teslim edildiği tarihte düzenlenecek faturada, bedelin belirlendiği döviz tutarının teslim tarihi itibariyle Türk Lirasına çevrilerek katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Teslimden önce fatura düzenlenmesi halinde ise faturanın düzenlendiği tarih itibariyle dövizin Türk Lirasına çevrilerek, bulunacak bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek beyannameye göre tarh edilen gelir (stopaj) vergisinin 1996 yılına ilişkin olarak beyan edilip ödenen kurumlar vergisinden mahsup edilmesi gerekmektedir. Bu mahsup işlemi sırasında gecikme faizi hesaplanmaması gerekmektedir. Hazine Müsteşarlığının görüş değiştirmesi sebebiyle yanılma hükümleri kapsamında mütalaa edilerek gelir (stopaj) vergisi ve fon payı için vergi ziyaı cezası kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine Müsteşarlığının bir hükmün uygulanma tarzında görüş ve kanaatını değiştirmesi durumunda yanılma hali kabul edilmektedir. Bu nedenle yatırım indirimi oranındaki artış üzerine verilen ek gelir (stopaj) vergisi için vergi ziyaı cezası kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine Müsteşarlığının görüş değiştirmesi sebebiyle olayın yanılma hükümleri kapsamında mütalaa edilerek fon payı için vergi ziyaı cezası kesilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
580 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin geçici 20. maddesi kapsamında yapılacak işlerle ilgili işlem ve düzenlenecek kağıtlardan damga vergisi aranılmayacaktır. 7269 sayılı Kanunun kapsamında bulunan işlerle ilgili işlem ve kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
580 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin geçici 20. maddesi kapsamında yapılacak işlerle ilgili işlem ve düzenlenecek kağıtlardan özel işlem vergisi aranılmayacaktır. 7269 sayılı Kanunun kapsamında bulunan işlerle ilgili işlem ve kağıtlar özel işlem vergisinden müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
580 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin geçici 20. maddesi kapsamında yapılacak işlerle ilgili kağıtlardan eğitime katkı payı aranılmayacaktır. 7269 sayılı Kanunun kapsamında bulunan işlerle ilgili kağıtlar için eğitime katkı payı tahsil edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7269 sayılı Kanunun kapsamında bulunan işlerle ilgili işlem ve kağıtlar harçtan müstesna tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin biçerdöveri kiraya vermesinden elde ettiği gelir zirai kazancın tespitinde dikkate alınmalıdır. Ayrıca eşinin sadece biçerdöveri işletmeciliğinden elde ettiği geliri varsa, eşinin mükellefiyeti ticari kazanç hükümlerine göre tesis edilmelidir. Ancak biçerdöveri kendi arazisinde kullanması ve kalan süre sonunda diğer çiftçilerin zirai hizmetlerinde kullanması halinde ise zirai kazanç hükümlerine göre hasılatları üzerinden tevkifat suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Biçerdövere sahip olan çiftçilerin kazançları gerçek usulde vergiye tabi olduklarından, Gelir Vergisi Kanununun 92. maddesi kapsamında yıllık gelir vergisi beyannamesi, 98. maddesi kapsamında muhtasar beyanname vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olan çiftçilerin Katma Değer Vergisi Kanununun 41. maddesi kapsamında katma değer vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerine taahhüt çerçevesinde yapılan teras izolasyon işleri KDV istisna kapsamına girmektedir. Bu istisna, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun Geçici 15. maddesi uyarınca 29.07.1998 tarihine kadar inşaat ruhsatı almış kooperatifler için inşaatların tamamlanmasına kadar geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen petrol ürünlerinin gümrüklü değerinin bir katı tutarında banka teminat mektubu talep edilmesi uygun olup, global teminat verilmesinde sakınca bulunmamaktadır. İthalatçıların yapacakları ithalatın bu tutarı aşması durumunda aşan kısmı karşılayacak değerde ek banka teminat mektubu istenilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazların bakım onarımı konusunda yetki belgesi bulunmadan ödeme kaydedici cihazlara müdahale ettiğinin tespit edilmesi halinde, mükellefe 3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/2. maddesi uyarınca Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı tutarında ceza her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihazı yapılamayacak derecede arızalı olması, ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri sebeplerle kullanamaması halinde, yetkili servis elemanından alınacak rapor dayanarak vergi dairesine gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra mali hafızası kendinde kalmak şartıyla hurdaya ayrılabilir. Mükellef tekrar faaliyete başlaması halinde başka bir ödeme kaydedici cihaz alarak satışlarını bununla belgelendirmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu faaliyetlerini gerçekleştiren mükellefler, belirtilen şartları taşıması koşuluyla, ödeme kaydedici cihaz kullanmayarak Vergi Usul Kanununun 232 ve 233. maddelerinde geçen fatura veya perakende satış fişlerini düzenleyebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakil vasıtası sahibi olan mükellefin zirai kazancının Gelir Vergisi Kanununun 53. maddesi gereğince gerçek usulde tespit edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu aracın ticari faaliyette (örneğin nakliyecilik) kullanılabilir bir vasıta olması nedeniyle, mükellef nezdinde zaman zaman yoklama yapılarak gerçek durumunun tespit edilmesi ve sonucuna göre işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitenin Derneğine ait kantin işletmesinin faaliyeti Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7. maddesinin 13 numaralı bendinde belirtilen kreş, konukevleri ve bunların kantinlerinden sayılmadığından, kamu mensubu kişilere hizmet vermesi durumunda da kurumlar vergisinden muaf tutulması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef Gelir Vergisi Kanununun 9. maddesinde yer alan esnaf muaflığından yararlanamaz. Ancak mükellefin Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerde yazılı şartları topluca taşıması halinde, basit usulde vergilendirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bir biçerdövere sahip çiftçilerin bu biçerdöveri kendi zirai işletmelerinde de kullanmaları şartıyla gerçek usulde zirai kazanç mükellefiyetlerine tabi tutulmaları gerekmektedir. Ancak biçerdöverin zirai işletmeye dahil olmadığı hallerde (örneğin meyve ziraati ile uğraşan biçerdöver sahibi çiftçi örneğinde olduğu gibi), biçerdöverin diğer çiftçilerin zirai istihsal işlerinde çalıştırılmasının ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen akaryakıt ürünlerinin satışında akaryakıt tüketim vergisi matrahı şu şekilde hesaplanacaktır: Avrupa Birliğine üye ülkelerden ithal edilen ürünlerde, tavan fiyat esas alınacaktır. Tavan fiyatın altında satış yapılması halinde matrahın tespitinde yine tavan fiyat esas alınacaktır. Avrupa Birliğine üye olmayan üçüncü ülkelerden ithal edilen akaryakıtlarda ise, ithal tarihinde geçerli olan tavan fiyat esas alınarak matrah tespit edilecektir. Tavan fiyattan daha yüksek bedelle ithal edilen ürünler için matrah, tavan fiyat gözönüne alınmaksızın ithalatçı satış fiyatı olacaktır. Her durumda vergi matrahı, katma değer vergisi hariç olmak üzere müşteriden alınan toplam para ve değerlerden az olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt tüketim vergisi matrahı hesaplanırken katma değer vergisi hariç tutulacaktır. Matrah, katma değer vergisi hariç olmak üzere müşteriden alınan veya müşterinin borçlandığı para veya diğer değerlerin toplamından oluşur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden, küspe, yem gibi zirai faaliyet sonucu elde edilen ürünlerin alımları sırasında müstahsil makbuzunun, toz şeker alımlarında ise gider pusulasının düzenlenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından nihai tüketiciden alınan mal ve hizmet için gider pusulası düzenlenmesi gerekmektedir, ancak vergi tevkifatının yapılmaması gerekmektedir. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 13. bendinde, 4108 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle 'diğer kişilerden' satın alınan mal ve hizmet için yapılan ödemeler vergi tevkifatının kapsamı dışına çıkarılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul sermaye iratlarının gerçek mahiyeti esas olup, bankalarca düzenlenen belgelerde ödeme kimin adına gerçekleşiyorsa o kişi tarafından beyan edilmesi gerekmektedir. Mükellefin iddia ettiği gibi, kendi adına mevduat hesabından elde edilen faiz gelirlerinin gerçekte yurt dışında çalışan oğullarına ait olup olmadığının tespiti vergi incelemesi ile yapılacak ve inceleme sonucuna göre işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sürekli yurt dışında ikamet ettikleri belirtilen mükelleflerin, Türkiye'ye kesin dönüş yapıp yapmadıkları ile bir takvim yılı içinde altı aydan fazla süreyle Türkiye'de oturup oturmadıkları yapılacak inceleme veya araştırma ile tespit edilecek hususlar olup, tespit sonucuna göre işlem yapılacaktır. Bu çerçevede, dar mükellefiyet esasında vergilendirilenlerin Türkiye'de elde ettikleri menkul sermaye iratları 2.500.000.000 TL'lık haddi aştığında % 78.7 oranında indirim uygulanarak hesaplanan istisna düşüldükten sonra kalan tutar beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergilendirmede vergiyi doğuran olay ve muamelelerin gerçek mahiyeti esas olmakla birlikte, kendi adına mevduat hesabından elde edilen faiz gelirlerinin gerçekte oğullarına ait olup olmadığının tespiti vergi incelemesi ile mümkün olacağından, vergi incelemesi sonucuna göre işlem yapılması gerekmektedir. Faiz gelirlerinin bankalarca düzenlenen belgelerde ödeme kimin adına gerçekleşiyorsa o kişi tarafından beyan edilmesi ve indirim oranının beyan edilen gelire uygulanması gerekir. Ayrıca yurt dışında ikamet edenlerin vergi yükümlülüğü, kesin dönüş yapıp yapmadıkları ve takvim yılı içinde altı aydan fazla süreyle Türkiye'de oturup oturmadıklarının vergi incelemesi ile tespiti sonucuna göre belirlenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1997 yılında götürü usulde vergilendirilirken 01.01.1998 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilme kapsamına alınan mükellefin, götürü usulde vergilendirildiği dönemde tevkif yoluyla ödediği vergilerin 1998 yılı yıllık gelir vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanan gelir vergisine mahsup edilmesi gerekmektedir. Mahsuplar sonucunda arta kalan bir tutarın bulunması halinde ise bu tutarın mükellefe red ve iadesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla firma (9 adet şirket) adına global teminat mektubu düzenlenemez. Ancak, firmalar her bir parti ithalatları için münferit banka teminat mektubu verebilecekleri gibi, ileride yapacakları ithalatlarını da kapsayacak şekilde kendi firmaları adına global bir banka teminat mektubu verebileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kooperatifi ve kantinlerinin sadece öğrenci ve öğretmenlerin normal ihtiyaçlarını karşılayacak biçimde yapacakları satışlar, kar amacı güdülmemesi ve dolayısıyla ticari faaliyet kapsamında mütalaa edilmemeleri nedeniyle katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yapım işleri ile ilgili hakediş tutarları üzerinden hesaplanması gereken KDV tutarları, istihkak bedeli olarak kabul edilemeyeceğinden gelir vergisi tevkifat matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, katma değer vergisinin damga vergisi matrahına dahil edilmemesi gerektiği uygulamada öteden beri süregeldiği şekilde devam edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiralamanın ticari bir organizasyon içerisinde yürütülmesi, gayrimenkul kompleksinin tek tek kiraya verilmesi ve kiraya verilen işyerlerinin yönetiminin ve giderlerinin İl Başkanlığı tarafından üstlenilmiş olması halinde, bir iktisadi işletme söz konusu olacağından bu kiralama işlemi katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı alınmış olması halinde, bahçe ve çim aydınlatma armatürleri teslim ve montajı işleminin katma değer vergisinden istisna olabilmesi için: Kooperatifin konut yapı kooperatifi olması, işin konut yapı kooperatifine yapılması, yapılan işin inşaat işi olması ve taahhüde dayanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1997 yılında iktisap edilen gayrimenkul 01.01.1999 tarihinden önce elden çıkarılması halinde, maliyet bedeli olarak 1997 yılında tapuya tescil edilen iktisap bedeli dikkate alınacak ve bu bedel ile satış bedeli arasındaki fark değer artış kazancı olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1997 yılında iktisap edilen gayrimenkul 01.01.1999 tarihinden sonra elden çıkarılması halinde, maliyet bedeli olarak 1998 yılı emlak vergisi genel beyan döneminde beyan edilen emlak vergisi değeri esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı tarafından makbuz karşılığı bağış olarak toplanan kurban derisi ve bağırsakların satışı bir ticari faaliyet söz konusu olmadığından ve iktisadi işletme oluşmadığından kurumlar vergisi mükellefiyeti aranılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, tabi değildir. Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarının kurban derisi ve bağırsak satışları ticari nitelikte bir teslim sayılmadığından katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak, bu satış müzayede suretiyle yapıldığında katma değer vergisinin uygulanması söz konusudur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfına ait bir iktisadi işletmenin oluşmaması ve deri ve bağırsak teslimlerinin herhangi bir iktisadi işletme bünyesinde gerçekleşmemiş olması nedeniyle bu teslimler için fatura düzenlenmesi söz konusu olmayıp, Vergi Usul Kanununun 234. maddesi hükümleri çerçevesinde gider makbuzu ile tevsik edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.05.1998 tarihinden önce kozmetik imalinde üretim girdisi olarak kullanılan propan ve bütan gazından Akaryakıt Tüketim Vergisine tabi tutulmaması gerekmektedir. 01.05.1998 tarihinden itibaren ise LPG'nin müştakları olması nedeniyle bütan ve propan LPG ile aynı oranda ATV'ne tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin sahibi oldukları ödeme kaydedici cihazları yapılamayacak derecede arızalı olması, teknolojik veya ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri sebeple kullanamamaları halinde, yetkili servis elemanından alınacak rapora dayanarak 50 Seri No.lu Genel Tebliğin A/2-a bölümündeki açıklama çerçevesinde vergi dairesine gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra, mali hafızası kendilerinde kalmak şartıyla mali hafızasını söktürüp saklamak üzere alıkoymak ve diğer parçalarını satmak veya başka bir şekilde değerlendirmek suretiyle hurdaya ayırmaları mümkündür. Faaliyeti devam eden mükelleflerin bir başka ödeme kaydedici cihaz alarak satışlarını bununla belgelendirmeye devam ettirmeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınır ticareti yoluyla ithal edilen akaryakıtların tesliminde, ithal tarihinde geçerli olan tavan fiyata, ürünün gümrük vergisi ve akaryakıt fiyat istikrar fonunun dahil edilerek akaryakıt tüketim vergisi matrahı tespit edilir. Akaryakıt tüketim vergisi matrahı, tavan fiyat baz alınmak suretiyle hesaplanan matrahtan az olmamak üzere petrol ürününün satış fiyatı olacaktır. Satış fiyatı, katma değer vergisi hariç olmak üzere müşteriden alınan veya müşterinin borçlandığı para veya diğer değerlerin toplamını ifade eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde vergilendirilen mükellefin işini 'çocuk' sayılmayanlara devretmesi halinde, Gelir Vergisi Kanununun 47 ve 48. maddelerinde yer alan genel ve özel şartları taşıması kaydıyla basit usulde vergilendirilmeleri mümkün olacaktır. 'Çocuk' tabirinden; mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilmek suretiyle bakılan, evlat edinilenler ile ana ve babasını kaybetmiş torunlardan mükellef ile birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış evlatlar anlaşılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. Vakfın resmi senedinin incelenmesinden, amaçların gerçekleştirilmesi için yapılması öngörülen faaliyetlerin çoğunluğunun ticari nitelikli olduğu ve yardımlardan herkesin değil sadece vakfın üyelerinin yararlanabileceği anlaşıldığından, Vakıf 7338 sayılı Kanun'un 3. maddesinin (a) ve (b) fıkralarında sayılan cemiyet, sandık veya kurumlardan sayılamaz. Bu nedenle depremden etkilenen noterlere veya eş ve çocuklarına yapılacak yardımların veraset ve intikal vergisinden müstesna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin bir takvim yılı içinde aldıkları mallara ve hizmetlere ait alış belgeleri ve yaptıkları giderler ile hasılat belgeleri kayıtlarının tutulduğu bürolarda muhafaza edilecektir. Cari takvim yılına ilişkin belgelerin ibrazı da bu bürolardan talep edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle verilen satış fişlerinde, işlem tarihi de dahil olmak üzere 3100 sayılı Kanunun 3. maddesinde belirtilen bilgilerin gösterilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teknik arızadan kaynaklanan hatalı tarihin yazılması işlemi, kasıt unsurunun bulunmaması ve vergi ziyaının olmadığı durumlarda Vergi Usul Kanununun 352/II-7. maddesi uyarınca ikinci derece usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
15.000.000 liranın üzerindeki satışları için fatura yerine ödeme kaydedici cihaz fişi düzenleyen mükellefe Vergi Usul Kanununun 353/1. maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerek kambiyo satışında gerekse döviz olarak lehe alınan paranın hesabında Merkez Bankası kurlarının değil, hangi kurla işlem yapılmışsa o kurun esas alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiş verme limitinin günün şartlarına göre yükseltilmesinin teknik olarak mümkün olmadığı anlaşılan ödeme kaydedici cihazını ekonomik ve teknolojik ömrünü tamamlayıncaya kadar, teknik özellikleri gereği tek satırda gösteremedikleri satış bedelini rakamın büyüklüğüne göre uygun bir şekilde bölmek suretiyle birden fazla satırda gösterecek veya ödeme kaydedici cihaza hiç kaydetmeden Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri faturalarla belgelendirecek şekilde kullanmaları gerekmektedir. Alternatif olarak, eski cihazın mali hafızası sökülerek saklanmak üzere verilip diğer parçalarının satılması ve yerine günün şartlarına uygun yeni bir ödeme kaydedici cihaz alınması da mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
KDV mükellefleri işyerlerinde klasik yazar kasaların yerine, Maliye Bakanlığınca onaylanmış olması şartıyla OFF-LINE çalışan ödeme kaydedici cihazları ve ON-LINE çalışan bilgisayar bağlantılı ödeme kaydedici cihazları kullanabilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinizi kapatmanız sebebiyle kullanamadığınız ödeme kaydedici cihazın mali hafızasında kayıtlı olan bilgileri bağlı olduğunuz vergi dairesine tespit ettirmeniz, bunu müteakip cihazın yetkili servisine başvurarak mali hafızasını söktürüp uhdenizde alıkoymanız gerekmektedir. Cihazınızın diğer parçalarını satmak suretiyle veya sair şekillerde değerlendirmeniz mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mükellefin besicilik faaliyetinin zirai faaliyet olarak değerlendirilmesi, bu faaliyetten doğan kazancın zirai kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi ve besicilik faaliyetinde kullanılan büyükbaş hayvan sayısının 54'üncü maddede belirlenen ölçünün altında olması durumunda, mükellefin mükellefiyet kaydının terkin edilerek hasılatları üzerinden yapılacak tevkifatla vergilendirilmesi gerekmektedir. Ayrıca bu durumun devam edip etmediğinin mükellef nezdinde yapılacak yoklamalarla tespit edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu şirketin yapmış olduğu cenaze ve taşıma diğer hizmetlerinden yurtdışında yararlanılmadığından, Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1 inci maddesi gereğince katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Murise ait vadeli mevduat hesaplarında bulunan paraların, ölüm tarihindeki faizli bakiyelerinin veraset ve intikal vergisi tarhına esas alınması gerekir. Medeni Kanun'un 517 ve 539 uncu maddelerinde mirasın ölüm ile açılacağı ve müteveffanın alacakları ile zilyed bulunduğu malların mirasçılara intikal edeceği hükme bağlanmıştır. Bu nedenle murisin menkul ve gayrimenkul malları ile hak ve alacaklarının ölüm tarihindeki durumu itibariyle mirasçılara intikal ettiği kabul edilir. Ölüm tarihi itibariyle faizli bakiyesi bildirilmeyen bankalardaki mevduatlar için ölüm tarihi itibariyle faizli bakiyeler tespit edilmesi ve yapılan tarhiyatın buna göre düzeltilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların kredi kartı sahiplerine yaptıkları alış veriş tutarlarına bağlı olarak topladıkları puanlar karşılığında hediye verilmesi işlemi, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 2 nci maddesinde tanımı yapılan ivazsız intikal kapsamına girmediğinden, bu olayda ilgililerden veraset ve intikal vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ihracata ve döviz kazandırıcı diğer faaliyetlere yönelik istisna hükmü döviz satışı üzerinden alınacak banka ve sigorta muameleleri vergisini kapsamaz. Prefinansman kredisinin anapara ve faizlerinin iade edilmesi amacıyla bankalarca yapılan döviz transfer işlemlerinde ihracatçılara döviz satışı yapıldığından, döviz satış tutarları üzerinden binde bir oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Bu işler 2886 sayılı Devlet İhale Kanununun 3. maddesinde tanımlanan yapım işi kapsamında değil, hizmet işi olarak kabul edilmeli ve 49 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin istisna kapsamına girmemektedir. Plan kote çizimi, parselasyon, aplikasyon ve benzeri hizmetlerde istisna uygulanmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bilanço defteri yerine tutulan işletme defterinin yasal bir defter olması ve süresinde tasdik ettirilmiş bulunması gözönüne alınarak, bu defterde gösterilen katma değer vergilerinin, mal veya hizmeti satanların defterlerine de kaydedilmiş ve süresinde beyan edilmiş olması şartıyla indirim olarak kabul edilmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sağlık ve eğitim konularında faaliyette bulunmak üzere kurulduğu anlaşılan Ankara Lösemili Çocuklar Vakfı, bu hizmetlerinin herkese açık olması ve faaliyet konularının dışında herhangi bir ticari faaliyette bulunmaması kaydıyla kendisine veraset yoluyla veya ivazsız suretle gerçekleşecek intikaller dolayısıyla veraset ve intikal vergisinden muaf tutulması gerekir. Ayrıca bu intikaller için beyanname vermesine de gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki ertelemeler için verilmiş teminatın, ayrı mükellefiyeti bulunan adi ortaklığı tarafından beyan edilen katma değer vergisi gözönüne alınarak çözülmesi mümkün değildir. Teminat, belge sahibinin kendi mükellefiyetine ilişkin katma değer vergisi beyannamelerine göre ödenen vergi tutarı, ertelenen vergi tutarına ulaştığında çözülebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat taahhüt işi kapsamına giren işlerde, bu iş için kullanılan malzeme bedeli de istisna kapsamında olup, malzeme bedelinin ayrılarak katma değer vergisine tabi tutulması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis otoları kullanmak veya sair yollarla alıcıların ayağına gitmek suretiyle emtia satışı veya hizmet ifasında bulunan mükelleflerin bu faaliyetleriyle ilgili olarak Vergi Usul Kanununda geçen fatura veya perakende satış vesikaları düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, teknik bir engel olmadığı takdirde, mükelleflerin bahse konu satışlarını taşıtın akümülatörüne bağlanacak Bakanlıkça onaylı ödeme kaydedici cihazlarla da belgelendirebilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatı teşvik belgesi kapsamı dışında olan işlemlere istisna uygulanması mümkün değildir. Yanlışlıkla istisna uygulanmış olan banka ve sigorta muameleleri vergisi normal zamanaşımı süresine tabi olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 114. maddesi çerçevesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihi takip eden yılın başından başlayarak 5 yıldır. Bu işlem için 31.12.1997 tarihinde zamanaşımına uğramıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatı teşvik belgesi kapsamı dışında olan işlemlere istisna uygulanması mümkün değildir. Yanlışlıkla istisna uygulanmış olan damga vergisi normal zamanaşımı süresine tabi olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 114. maddesi çerçevesinde vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihi takip eden yılın başından başlayarak 5 yıldır. Bu işlem için 31.12.1997 tarihinde zamanaşımına uğramıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, serbest bölgede faaliyette bulunan gerçek kişinin vefatı halinde, mülkiyetinde olup bu bölgede bulunan malların mirasçılarına intikali dolayısıyla mirasçılardan veraset ve intikal vergisi aranılması gerekir. Zira 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu'nun 6. maddesinde yazılı istisna, veraset ve intikal vergisini kapsamaz. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun hükümleri gereğince, Türkiye sınırları içinde bulunan malların veraset yoluyla ivazsız bir şekilde bir şahıstan diğerine intikali veraset ve intikal vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Depremde başta gayrimenkuller olmak üzere sigortalı malvarlığında zarar meydana gelenlere sigorta şirketince yapılan ödemeler, ivazsız intikal sayılmayacağından kendilerine bu tür ödeme yapılanlardan veraset ve intikal vergisi ilişiği olmadığına dair belge aranılmadan ödeme yapılması gerekir. Ancak depremde hayatını kaybedenlerin mirasçılarına yapılan ödemeler veraset yolu ile intikal niteliğinde olup, terekeye dahil edilerek vergilendirilmesi gereken durumlarda, ilgili vergi dairesinden alınmış veraset ve intikal vergisi ilişiği olmadığına dair belge istenilmesi zorunludur. Bu belgeyi getirmeyenlere yapılacak ödemelerden %5 oranında vergi karşılığı teminat kesilmesi gerekmektedir. Alternatif olarak, ilgililerin vergiye karşılık 6183 sayılı Kanun'un 10 uncu maddesinde sayılan türden geçerli bir teminat göstermek suretiyle vergi dairesinden vergi ilişiği olmadığına dair belge almaları mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parasal değeri olmayan gelecek yıllara ait kar payı kuponları ile sermaye arttırma kuponlarının hisse senedi gibi değerlendirilmesi mümkün olmadığından, veraset ve intikal vergisine tabi değildir. Bu kuponlara karşı fazladan tarh edilen vergi ve ceza, Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca ilgiliye derhal iade edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket adına münhasıran işçilere yemek satışı yapılıp şirket adına toplu fatura düzenlemesi halinde, ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Çünkü bu durumda fatura kullanma mecburiyeti olan bir satış söz konusu olup, perakende satış vesikası ile belgelendirilecek satış niteliğinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto komisyoncuları, fatura veya perakende satış fişi düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır. Ancak, mükellefin istemesi halinde ödeme kaydedici cihaz kullanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek usulde gelir vergisine tabi olan doktorlar serbest meslek erbabı olmaları sebebiyle 3100 sayılı Kanun kapsamına girmediğinden ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır. Şirket şeklinde teşkilatlanan tabiplerle ilgili olarak 43 Seri No.lu Genel Tebliğ ile ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri dışında bırakılmışlardır. Ancak, faaliyetinin türü serbest meslek faaliyeti niteliğinde olmayan veya aynı işyerinde serbest meslek faaliyetinin yanısıra ticari faaliyet kapsamındaki işlerle de uğraşan, gerek gerçek usulde vergilendirilen ve gerekse şirket şeklinde teşkilatlanan doktorların ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmaktadır. Münhasıran serbest meslek faaliyeti niteliğindeki işlerle uğraşan doktorlar Ö.K.C. kullanmaktan muaftırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Site içi yolların taş kaplama işi bir taahhüde dayanarak yaptırılması halinde KDV Kanununun geçici 15. maddesi gereğince katma değer vergisi istisnasından yararlanır. Ancak yüzme havuzunun filtre ve devri daim motorlarının yaptırılması ile çevre aydınlatılması için direk satın alınması işleri bu kapsama girmediğinden vergiye tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemleri ve bu işlemlerle ilgili olarak düzenlenen kağıtlar 31.12.2003 tarihine kadar 488 sayılı Kanuna göre damga vergisinden istisna bulunmaktadır. Bu istisna hükümünden yararlanabilmesi için dahilde işleme belgesi ibraz edilmesi ve söz konusu işlemlerin belgenin geçerlilik süresi içerisinde yapılması gerekmektedir. Dahilde İşleme Rejimi Tebliği çerçevesiyle sınırlı olmak kaydıyla belge sahibi ihracatçının yanı sıra tayin edilen temsilcisinin de belge kapsamında ithalat yapmasına ilişkin temsilcilik sözleşmeleri de istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat işlemleri ve bu işlemlerle ilgili olarak düzenlenen kağıtlar 31.12.2003 tarihine kadar 492 sayılı Kanuna göre harçlardan istisna bulunmaktadır. Bu istisna hükümünden yararlanabilmesi için dahilde işleme belgesi ibraz edilmesi ve söz konusu işlemlerin belgenin geçerlilik süresi içerisinde yapılması gerekmektedir. Dahilde İşleme Rejimi Tebliği çerçevesiyle sınırlı olmak kaydıyla belge sahibi ihracatçının yanı sıra tayin edilen temsilcisinin de belge kapsamında ithalat yapmasına ilişkin temsilcilik sözleşmeleri de istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Damga Vergisinin Kanuni süresinde ödenmediği takdirde vergi ziyaı cezası uygulanmaz, özel usulsüzlük cezası uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefin nakliyecilik faaliyetinde kullandığı taşıta ait bakım ve onarım giderlerinin ticari kazancın tesbitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır. Ancak yapılan gider, Vergi Usul Kanununun 272 nci maddesinin ikinci fıkrasında belirtilen maliyet bedeline eklenmesi gereken giderlerden olması halinde, amortisman konusuna gireceğinden ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirasçılara ödenen sigorta tazminatı veraset yoluyla intikal sayılarak Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 16. maddesinin birinci grubunda yer alan oranlar esas alınmak suretiyle vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de kurulu bankaların yurt dışındaki şubelerince, Türkiye'de yerleşik kişi ve kuruluşlara kullandırılan kredilere '0' nispetinde damga vergisinin uygulanması mümkün değildir. Çünkü dış kaynaklı nakdi döviz kredisi kullandırılması açısından, Türkiye'de kurulu bankaların yurt dışında açmış oldukları şubeler yurt içi bir banka gibi değerlendirildiğinden, bu şubelerce Türkiye'de yerleşik kişi ve kuruluşlara kullandırılan kredilerin yurt dışından sağlanan nakdi döviz kredisi mahiyetinde kabulü mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitime katkı payı beyannamelerin verilmesi sırasında doğmakta olup, kanuni süresinden sonra verilen beyannamelere ilişkin eğitime katkı payları için bu kanunda hükme bağlanan vergi cezalarının kesilmesine ve bu meblağ için gecikme faizi uygulanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Amortismana tabi iktisadi kıymet niteliğini taşıyan ve Teşvik Uygulama Genel Müdürlüğünce "Yatırım Teşvik Belgesi" verilen yatırımlarda kullanılmak üzere ithal edilen münhasıran insan veya yük taşımak amacıyla imal edilmemiş olup yaptığı iş ve amaç yönünden Tebliğde sayılan araçlarla ilgisi olmayan mikser monteli kamyonların (transmikserlerin) ithalinde, katma değer vergisi ertelemesi yapılması uygun görülmüştür. Çıplak şase olarak imal edilen kamyon ile üzerine monte edilecek mikser, beton pompası gibi araçların birbirine monte edilmek üzere ayrı ayrı ithal edilmesi işleminde ise, mükelleflerin ilgili gümrük idarelerine taahhütname ve çıplak şase halinde ithal edilen kamyonun üzerine mikser veya beton pompası monte edileceğini belirten ayrı bir taahhütname vermeleri ve aracın trafik tescilinin makine montajlı kamyon olarak yapıldığının tespiti şartıyla, KDV Kanununun 49/2. maddesi kapsamında ithalde ödenmesi gereken katma değer vergisinin teminat karşılığında ertelenmesi uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Milli Eğitim Bakanlığı'nın bir amme idaresi olarak, Makam Onayı çerçevesinde ve onayda belirtilen usul ve esaslar dahilinde şehit öğretmenlerin kanuni mirasçılarına yapmış olduğu ödemelerin, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4 üncü maddesinin (f) fıkrası uyarınca vergiden istisna edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin yapılamayacak derecede arızalı olan, teknolojik ve ekonomik ömrünü doldurmuş bulunan veya benzeri sebeplerle gerektiği gibi kullanılamayan ödeme kaydedici cihazlarını elden çıkarabilmeleri için, yetkili servise müracaat ederek alacakları rapora istinaden ilgili vergi dairesine gerekli tespitleri yaptırmaları ve cihazlarının mali hafızalarını söktürüp saklamak üzere alıkoymaları gerekmektedir. Mükelleflerin eski cihazlarını elden çıkarmadan önce yeni bir ödeme kaydedici cihaz alarak satışlarını bununla belgelendirmeye başlamış olmaları gerekmektedir. Bu nedenle, mükelleflerden yeni bir cihaz verildikten sonra eski cihazlarını bu çerçevesinde almak mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret borsalarında tescil ettirilerek yapılan zirai ürün alım-satım işlemlerinde vergi tevkifatı %50 oranında indirimli (%1, %2) olarak uygulanmaktadır. Bu hüküm 01.01.1994 tarihinden itibaren 93/5148 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konmuştur. Gerçek usulde zirai kazanç mükellefi olunması tevkifat yapılması açısından önem arz etmemektedir. Ancak, muhtasar beyannamede indirimli oran üzerinden işlem yapılmak üzere beyanda bulunulması halinde, borsa tarafından tasdik edilmiş borsa tescil beyannamesinin veya buna ilişkin listenin muhtasar beyanname verme süresi içinde ibraz edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna edilmez. İthalat akreditifleri işlemleri nedeniyle düzenlenecek sözleşme, teminat ve ipotekler damga vergisi ve harç istisnasından yararlanamamaktadır. Damga vergisi ve harç istisnası münhasıran kredilerin alınması ve geri ödenmesine ilişkin işlemlere tatbik edilecek olup, akreditif işlemlerine istisna tatbik edilmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisna edilir. Bir yıl ve uzun vadeli ayni kredinin ödenmesine ilişkin poliçeler ve banka avalisi, ayni kredinin teminatı olarak istisnadan yararlanır. Ancak, istisna uygulamasında kredi sözleşmesindeki vadeye bakılması gerekmektedir. Sözleşmelerde vade belirtilmemiş ise, ayni kredilere ilişkin poliçe ve banka avalinin damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu üç tekerlekli araba ile faaliyette bulunanların esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Zira, Gelir Vergisi Kanunu 9 uncu maddesinin 1 numaralı bendinde esnaf muaflığı kapsamında değerlendirilecek gezici perakende ticaret yapanların motorlu nakil vasıtaları kullanmamak şartı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıt işletmeciliğinden dolayı götürü usulde vergiye tabi olan mükelleflerin devamlılık arzetmeyecek şekilde zorunlu durumlarda tek bir tespite dayalı olarak şehirlerarası taşımacılık yaptıkları takdirde basit usuldeki mükellefiyetlerinin devam ettirilmesi gerekir. Ancak devamlılık arzedecek şekilde şehirlerarası taşımacılık yaptıklarının birden fazla tesbite dayanılarak belirlenmiş olması halinde ise bu mükelleflerin gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Börek imalatı ve satışı faaliyetinde bulunan mükellef, 95/6430 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı kapsamında 01.05.1995 tarihinden itibaren gerçek usulde vergilendirilmesi gerekmektedir. Emtia imalatçıları, kendi işyerinde servis yapıp yapmadığına bakılmaksızın, her türlü yiyecek, içecek ve giyecek maddelerinin imalatı ve satışı nedeniyle gerçek usulde vergilendirme kapsamına girmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖKC alan mükelleflerin aldıkları cihazları gerekli belgelerle birlikte iktisap tarihinden itibaren 15 gün içerisinde bağlı oldukları vergi dairesine kayıt ettirmesi gerekmektedir. Vergi dairesi, belgelerin tam ve doğru olduğunu ve cihazın Bakanlığımızca onaylanan cihazlar arasında bulunduğunu tespit ettikten sonra kayıt işlemini yapıp vergi dairesi müdürünce tasdik edilen 'ödeme kaydedici cihazlara ait levha'yı bekletmeksizin mükellefe vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takvim yılı sonunda hesabı cari muameleleri beyanname verme müddeti içinde kapatamayan bankalar, bu muameleleri takvim yılı sonundan itibaren en geç üç ay içinde ayrı bir beyanname ile bildirebilirler. Şayet hesabı cari muameleler yazılı bir cari hesap sözleşmesine dayanmakta ise, bu muameleler için ayrı beyanname verilebilir. Hesabı cari muamelelerinin normal beyanname verme ve ödeme süresinin sonu olan 15.01 tarihinden sonra kapatılması halinde, beyannamenin hesabın kapatıldığı tarihte verilerek, hesaplanacak banka ve sigorta muameleleri vergisinin de aynı gün ödenmesi gerekir. Belirtilen şartlara uyulması durumunda mükelleften ceza ve gecikme faizi aranması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mükellefin elinde bulunan mali hafızayı, taşıdığı sicil numarasından farklı bir sicil numarası ihtiva eden başka bir ödeme kaydedici cihazda kullanması mümkün bulunmamaktadır. Mali hafızalardaki sicil numaraları ile cihazda ve ruhsatnamelerdeki sicil numaralarının birbirinin aynı olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis otoları kullanmak veya alıcıların ayağına gitmek suretiyle emtia satışı veya hizmet ifasında bulunan mükellefler bu faaliyetleriyle fatura veya perakende satış vesikalarını düzenlemeleri şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda değildir. Ancak teknik bir engel olmaması halinde bahse konu satışlarını Bakanlıkça onaylı ödeme kaydedici cihazlarla da belgelendirebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükelleflerin faaliyetleriyle ilgili olarak birden fazla ödeme kaydedici cihaz kullanabilecekleri tabiidir. Ancak, ödeme kaydedici cihazın satışını yapan ayrı bir tüzel kişilik olması nedeniyle satış işleminden önce 50 Seri No.lu Genel Tebliğde belirtildiği şekilde mükelleflerin bağlı olduğu vergi dairesinden izin yazısı alması, satışın fatura ile belgelendirilmesi ve bu faturaya dayanarak alıcı adına kaydının yapılıp levhasının verilmesini müteakip kullanılmaya başlanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi tarhında gayrimenkullerin muris tarafından ölüm tarihindeki (1998 genel beyan dönemindeki) emlak vergisi beyannamesinde gösterilen değerleri dikkate alınması gerekir. Fazladan tarh olunan vergi, Vergi Usul Kanunu'nun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca terkini, tahsil edilmiş ise ilgililere iadesi gerekir. Bu durum vergi hatası olarak kabul edilerek düzeltme yapılmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler ve diğer kurumlar tarafından Orman İdaresine taahhüt karşılığında yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi ve ağaçların toplanması, taşınması işlerinde tarım araçlarını ve el emeklerini kullanmak suretiyle çalıştırılan orman köylülerinin bu hizmetlerinin zirai hizmet kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bu hizmetler kapsamında orman idaresine karşı orman köylüleri tarafından yapılan ödemeler üzerinden ve kooperatifler veya diğer kurumlar tarafından orman köylülerine yapılan ödemeler üzerinden %2 oranında gelir vergisi tevkifatı ile %10 oranında fon payı kesintisi yapılacaktır. Kooperatiflere veya diğer kurumlara orman idaresi tarafından yapılan ödemeler üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket tarafından üretildiği ifade edilen alabalığın satılması durumunda, alıcıların bu ürünlerin şirket tarafından üretildiğine kanaat getirmeleri ve müteselsil sorumluluğu yüklenmeleri şartıyla gelir vergisi tevkifatı yapmadan bu ürünleri satın almaları mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taksi işletmeciliği faaliyetinde bulunan mükellefin ticari taksi alımı sırasında ödemiş olduğu katma değer vergisini, basit usulde ticari kazancın tespiti sırasında gider olarak dikkate alması mümkün değildir. Çünkü sabit kıymetler gider yazılmayacak ve üzerinden amortisman hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu kişilerden yersiz olarak alınan ithal talep harcı, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gümrük idarelerine verilen beyannameler üzerinden alınan eğitime katkı payının iade edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, motorin ithal eden söz konusu kişilerin indirim hakkı bulunduğundan, yersiz olarak ödedikleri KDV'nin iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 2 numaralı bölümünde yapılan açıklamalar dikkate alınarak terkini gereken miktarların mükellefe iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek, birlik, federasyon ve konfederasyonun kuruluş amaçlarına uygun olarak kullanılmak üzere iktisap ettiği gayrimenkullerden hizmetlerinde kullandığı binaların çevre temizlik vergisine tabi olmaması gerekmektedir. Ancak, iktisap ettiği gayrimenkullerden kuruluş amaçları dışında kullandığı gayrimenkuller ile başkalarına ait gayrimenkullerin kiralanarak kullanılması halinde, kullanılan bu binalara ait çevre temizlik vergisinin ödeneceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılıkta Türkiye'ye giriş ve çıkış tarihleri, istisnanın beyan edileceği en erken dönemin belirlenmesi bakımından önem taşımaktadır. İstisnanın, daha önce fatura düzenlense dahi, giriş veya çıkış tarihlerinden daha erken bir dönemde beyan edilmesi mümkün değildir. Katma değer vergisi istisnası, en erken aracın yurt dışına çıktığı dönemde olmak üzere hizmetin gerçekleştiği dönemde beyan edilmesi gerekmektedir. Buna ilişkin faturanın 10 günlük süre içinde düzenlenmesi sonucu düzenleme tarihinin sonraki aya sarkması, istisnanın, taşımacılığın gerçekleştiği dönemde beyan edilmesini engellememektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin faaliyetiyle ilgili alış ve giderlerine ödenen katma değer vergisinden, bir vergilendirme döneminde gerçekleşen uluslararası taşımacılıkla ilgili kısmı indirim ve iade konusu yapılabilecektir. İstisna kapsamına giren işlemin belirli bir yüzdesinin (%15 gibi) iade edilmesi söz konusu olmayıp, işlemin bünyesine giren ve indirim konusu yapılamayan vergiler iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsubu istenilen vergi borcu için ilgili belgelerin ibraz edildiği veya Yeminli Mali Müşavir raporu verildiği tarihe kadar gecikme zammı uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, muaf değildir. 30.06.1954 tarih ve 6426 sayılı Kanun ile onaylanan Türkiye-ABD Vergi Muafiyetleri Anlaşması'nın 3. fıkrasında yer alan gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti, yalnızca ABD uyruklu gerçek ve tüzel kişilere tanınmıştır. Anlaşmanın 5. fıkrasında bu muafiyet ABD tarafından finanse edilen mukaveleler dolayısıyla müteahhitler ve bunlara karşı taahhüde girişmiş ikinci müteahhitler tarafından yapılan masraflara teşmil edilmiş olmakla birlikte, Türk şirketlerinin bu muafiyetten yararlanmasına olanak bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD uyruklu gerçek ve tüzel kişilere tanınan gelir vergisi muafiyetinden şirketiniz yararlanamamaktadır. Vergi Muafiyetleri Anlaşması'nın 3. fıkrası muafiyeti yalnızca ABD tabiiyetindeki şirket ve şahıslar ile bunlar tarafından istihdam olunan ABD tabiiyetindeki fertlere tanımaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
ABD uyruklu gerçek ve tüzel kişilere tanınan kurumlar vergisi muafiyetinden şirketiniz yararlanamamaktadır. Vergi Muafiyetleri Anlaşması'nın 3. fıkrası muafiyeti yalnızca ABD tabiiyetindeki şirket ve şahıslar ile bunlar tarafından istihdam olunan ABD tabiiyetindeki fertlere tanımaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mevduat toplamayan bankaların açmış oldukları yatırım kredileri dolayısıyla lehlerine aldıkları paralar (taahhüt komisyonu, faiz, gecikme faizi, akreditif komisyonu, ekstre masrafları gibi) banka ve sigorta muameleleri vergisinden müstesnadır. Bu istisna, kredinin banka yetkili organlarınca kabulü, ikraz sözleşmesinin imzalanması, kredinin kullandırılması ve kredinin vade hitamına kadar geri ödenmesi sırasında uygulanır. Turizm ve sağlık yatırımları için verilecek krediler dolayısıyla lehe alınacak paraların da mevduat kabul edilmediği müddetçe istisnadan yararlandırılması gerekir. Ancak, yatırıma konu ithalat işlemlerinde müşteriye yapılan döviz satış işlemi istisna kapsamına girmediğinden, döviz satış tutarları üzerinden %1 oranında verginin ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu kuruluşları olan hastaneler, satın aldığı zirai ürünler için kimden satın almış olursa olsun (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile zirai ürün alımında bulunan kamu kuruluşlarından ve borsadan satın alınanlar hariç) gelir vergisi tevkifatı yapmak zorundadır. Müteselsil sorumluluğun dışında kalmayı tercih etme gibi bir durum söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın şirket adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlar gelir vergisinden muaftır. Ancak, bu muaflıktan yararlananlardan Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre vergi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
% 2 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılmalıdır. Ayrıca hesaplanan gelir vergisi üzerinden de % 10 oranında fon payı tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında 3100 sayılı Kanun uyarınca, perakende mal satan veya hizmet ifa eden birinci ve ikinci sınıf tüccarlara, Vergi Usul Kanununa göre fatura kullanma mecburiyeti bulunmayan satışları ve hizmet ifaları için ödeme kaydedici cihazları kullanmaları zorunludur. Vergi Usul Kanununun 232. maddesinde sayılanlar ile bedeli 30 milyonu aşan satışlar fatura kullanma mecburiyeti bulunan satışlar olup, bunlar dışında kalan ve bedeli 30 milyon lirayı aşmayan satışlar perakende satış fişleri ile belgelendirilecek yani ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren satışlardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Moldova Büyükelçiliği'ne bağlı bir ofis olarak kurulacak temsilciliğin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi söz konusu değildir. Ancak, temsilciliğin Türkiye'de ticari, sınai veya zirai faaliyetlerde bulunması halinde, bu faaliyetler dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi gereğince Türk iktisadi kamu müesseseleri gibi kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsilciliğin Türkiye'de yapacağı ticari, sınai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde teslim ve hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesine göre katma değer vergisine tabidir. Temsilcilik diplomatik statüye sahip olmadığından Katma Değer Vergisi Kanununun 15. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Büyükelçiliğe bağlı bir ofis olarak kurulan temsilciliğin kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi söz konusu değildir. Ancak, anılan temsilciliğin Türkiye'de ticari, sınai veya zirai faaliyetlerde bulunması halinde, bu faaliyetler dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi gereğince Türk iktisadi kamu müesseseleri gibi kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Diplomatik statüyü haiz olmayan yabancı sermayeli temsilciliğin Türkiye'de yapacağı ticari, sınai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde teslim ve hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesine göre katma değer vergisine tabidir. Sözkonusu temsilcilik diplomatik statüyü haiz olmadığından Katma Değer Vergisi Kanununun 15. maddesi kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, temsilcilik katma değer vergisine tabidir. Sözkonusu temsilcilik diplomatik statüye haiz olmadığından Katma Değer Vergisi Kanununun 15. maddesi kapsamında vergi muafiyetinden yararlanamaz. Türkiye'de yapacağı ticari, sınai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde teslim ve hizmetleri Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesine göre katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Temsilcilik bu şekilde kurulması halinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi söz konusu değildir. Ancak, temsilcilik Türkiye'de ticari, sınai veya zirai faaliyetlerde bulunması halinde, bu faaliyetler dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 6. maddesi gereğince Türk iktisadi kamu müesseseleri gibi kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, bankanız tarafından katma değer vergisi iadesi ile ilgili olarak vergi dairesine hitaben düzenlenen teminat mektupları üzerinden Bankanız lehine alınan komisyon, ihracatla ve döviz kazandırıcı faaliyetlerle ilgili istisna kapsamına girmediğinden %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin ticari faaliyetine devam imkanının kalmadığı tarih itibariyle faaliyetini terk ettiğinin kabulü ile o yıla ilişkin hayat standardı temel gösterge tutarının kıst uygulanması gerekmektedir. Söz konusu örnekte, restaurant işletmeciliğini yapan mükellefin işyerinin Valilik Oluru ile 25.05.1998 tarihinde kapatılması ve başkaca bir faaliyetinin bulunmaması halinde, ticari faaliyetine devam imkanının kalmadığı 25.05.1998 tarihi itibariyle faaliyetini terk ettiğinin kabulü ile 1998 yılına ilişkin hayat standardı temel gösterge tutarının kıst uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metninde sonuç bölümü bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın aldıkları mallar için Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi gereğince müstahsil makbuzu düzenlemeleri gerekmektedir. Ancak, alınan ürün bedeli üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymet teslimleri katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmeye dahil olmadığı değerlendirilen iktisadi kıymetlerin satıcı açısından ticari kazancın tespitinde hasılat olarak dikkate alınmayacağı, alıcı basit usulde vergilendiriliyor ise gider olarak dikkate alınmaması gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 1-6 numaralı bentlerinde yazılı gelir unsurları ile ilişkilendirilemeyen bu nevi gelirler diğer kazanç ve irat olarak kanunun 80 ve müteakip maddelerinde yer alan hükümlere göre vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İktisadi kıymetlerin satışından elde edilen hasılat ticari kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymet teslimleri katma değer vergisine tabi bulunmamakta olup, söz konusu iktisadi kıymetleri alan basit usulde vergilendirilen mükelleflerin bunları amortismana tabi tutmak suretiyle gider yazmaları da mümkün bulunmamaktadır. Ancak Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 1-6 numaralı bentlerinde yazılı gelir unsurları ile ilişkilendirilemeyen bu nevi gelirlerin, diğer kazanç ve irat olarak anılan Kanunun 80 ve müteakip maddelerinde yer alan hükümlere göre vergilendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta şirketleri dışındaki kişi ve kuruluşların mevduat faiz gelirleri banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamı dışında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmandaki konutlara verilen hizmetler ile ortak giderlerin karşılanması amacıyla malik veya kiracılardan toplanan paraların yatırılması suretiyle apartman yönetimi tarafından bankalarda açılmış bulunan mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu hesapların apartman yöneticisi veya bir başka gerçek kişi adına açılmış olması halinde bu hesaplara yürütülecek faizlerden gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmanın dış cepheleri kat maliklerine ait olup, kira ödemesi apartman yöneticiliğine yapılsa dahi kat maliklerinin geliri sayılır. Dolayısıyla, gerek apartman yöneticiliğine gerekse kat maliklerine yapılan ödemelerinden Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesinin 5. bendi (a) alt bendi çerçevesinde %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Apartmandaki konutlara verilen hizmetler ile ortak giderlerin karşılanması amacıyla toplanan paraların repoda değerlendirilmesi suretiyle sağlanan repo kazancından gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, söz konusu hesapların apartman yöneticisi veya bir başka gerçek kişi adına açılmış olması halinde sağlanan repo kazancından gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınacak şirketin devir bilançosunda yer alan ve sonraki döneme devreden katma değer vergisinin, devralan Şirket tarafından indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin tüzel kişilik kazandığı tarihi takip eden taksitten itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyenin tüzel kişilik kazandığı tarihi takip eden taksitten itibaren başlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ruhsatnamelerinde İnternet-Cafe yazılı yerler, kahvehane ve kıraathane niteliğinde bulunduğundan, eğlence vergisi ile yükümlü tutulmamaları gerekmektedir. Bu yerler 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanununun 19. maddesinin 5 numaralı bendinde belirtilen istisna kapsamında yer almaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam sonuç bölümünü içermemektedir. Yeni kurulan belediyelerde emlak vergisi uygulamalarının aşağıda açıklandığı şekilde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelge metni tam sonuç bölümünü içermemektedir. Yeni kurulan belediyelerde çevre temizlik vergisi uygulamalarının aşağıda açıklandığı şekilde yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, zirai ürün alan mükellefler tarafından çiftçilere ödenen avanslar tevkifata tabidir. Avans ödemelerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca tevkifat yapılması zorunludur. Avans ödemesinin karşılığında daha az ürün teslim edilmesi veya hiç ürün teslim edilmemesi halinde fark avansın çiftçilerden geri alınması sırasında avansa isabet eden vergilerin daha önce ödenmiş bulunması ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 121. maddesi uyarınca mahsup edilmemiş olması şartı ile iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeniden inşa edilen bina veya binaların vergisinin, arsasının vergisinden az olmamasını sağlamak için yapılacak karşılaştırma sadece arsa üzerine yeni inşa edilmesi halinde değişiklik nedeniyle emlak (bina) vergisi beyannamesi verilmesi gereken hallerde yapılacaktır. Bundan sonraki bina vergisi beyannamesi verilmesinin gerektiği durumlarda bu karşılaştırmanın yapılmasına fiilen imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rayiç bedelle tarhiyata esas değer arasındaki fark üzerinden cezasız ikmalen vergi tarh edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Turist rehberleri Gelir Vergisi Kanununun uygulamasında serbest meslek erbabı olarak kabul edilmektedir. Vergi Usul Kanununun 155. maddesinde belirtilen şartlardan en az ikisini taşıyan rehberlerin gelir vergisinden muaf tutulması, muaflık şartlarını taşımayanların ise gerçek usulde gelir vergisi mükellefiyetinin tesis ettirilmesi gerekmektedir. Vergiden muaf olanlarda dahil olmak üzere rehberlere yapılan ödemelerden Gelir Vergisi Kanununun 94/2-b maddesine göre tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşçilere yapılan ayni yardımlar, ücretleri dışında net olarak sağlanmış bir menfaat olduğundan ücret olarak kabul edilmesi gerekir. Söz konusu malzemelerin verildiği gün ve yerdeki ortalama perakende fiyatlarına (KDV dahil) göre değerlendirilmesi sonucu tespit edilen tutarın brütünün bulunarak, bu tutar üzerinden hesaplanacak verginin işverence üstlenilmesi suretiyle Gelir Vergisi Kanununun 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre işlem yapılması gerekmektedir. İşçilere ödenen net ücret ile işverence üstlenilen vergi toplamı genel hükümlere göre gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınır. Madde ve malzemelerin piyasadan fatura kesilip temin edilmiş olması durumunda, fatura tutarları gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınıyorsa sadece net ödeme tutarı ile brüt ödeme tutarı arasındaki fark gider veya maliyet olarak dikkate alınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bu teslimler Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin 8 numaralı başlığında yer alan (personele işyerinde yemek verilmesi, konut tahsisi, toplu taşıma hizmetleri, demirbaş giyim eşyası gibi) vergiye tabi tutulmayan menfaatler kapsamına girmediğinden, Katma Değer Vergisi Kanununun 3/1-a maddesine göre katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Söz konusu madde ve malzemelerin piyasadan fatura karşılığında temin edilmesi halinde, faturalarda gösterilen katma değer vergisi genel hükümlere göre indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücret gelirinin elde edildiği dönemlerde yapılan harcamalar karşılığı alınan belgelerin özel gider indirimine konu harcama belgesi olarak kabul edilmesi, ücret gelirinin elde edilmediği dönemlerde yapılan harcamalar karşılığı alınan belgelerin ise özel gider indirimi uygulamasında dikkate alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretlinin kendisi ve çocuğu ile ilgili kira harcamaları özel gider indirimine konu edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılını kapsayan kira ödemelerinde, özel gider indirimine konu olacak kira tutarı, peşin ödenen kira tutarının tamamı değil, toplam tutar içinde ilgili takvim yılına ilişkin hesaplanan kira tutarı olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Mükellef, televizyon kuruluşu ile yapılan sözleşme hükümleri çerçevesinde tamamen işverenin talimatları doğrultusunda ve belirli bir işyerine bağlı olarak sanatçı/sunucu görevini ifa etmektedir. Elde ettiği gelir, Gelir Vergisi Kanununun 61. maddesinde tanımlanan ücret niteliğindedir. Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesindeki istisna, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini yayınlamak suretiyle elde edilen hasılata tanınmıştır. Bu durumda serbest meslek faaliyetinden kaynaklanmayan ve niteliğinde bir eser meydana getirmeyi kapsamayan ücret, anılan maddedeki istisnadan yararlanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan muamele sonucu kurtaj ücreti olarak lehe alınan paranın tamamı üzerinden %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisinin ödenmesi gerekir. Yurt dışına gönderilen tutar üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisinin ödenmesi söz konusu olmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999-30.04.1999 arasında düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında 1999 hesap döneminde yapılması öngörülen yatırım harcamaları için, 1998 hesap dönemi kazancı üzerinden yatırım indirimi uygulanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kazancın yetersiz olması nedeniyle indirilemeyen kısmın Gelir Vergisi Kanununun yatırım indirimini düzenleyen Ek 1- Ek 6 maddelerindeki esaslar çerçevesinde sonraki dönem kurumlar vergisi matrahının tespitinde öngörülen yatırım indirimi olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteakip vergilendirme döneminde yapılması öngörülen yatırım harcaması da dahil olmak üzere, kazancın yetersiz olması nedeniyle yıllık beyannamede indirim konusu yapılamayan tutar, ilgili geçici vergi döneminde, fiilen harcama yapılmasa dahi geçici vergi matrahının hesabında indirim konusu yapılabilecektir. Ancak söz konusu indirim yapıldıktan sonra, aynı yılın geçici vergi dönemlerinde, öngörülen yatırım indirimi uygulanan yatırım teşvik belgesi kapsamında fiilen yapılan harcama tutarı, geçici vergi matrahının hesabında kazançtan indirilen öngörülen yatırım harcaması tutarı toplamına ulaşıncaya kadar ayrıca yatırım indirimi yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracıya ait 01.01.1995 tarihinden önce düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım mallarının finansal kiralama yoluyla temin edilmesi nedeniyle finansal kiralama şirketi adına bu tarihten sonra düzenlenen yatırım teşvik belgesine dayanılarak Gelir Vergisi Kanununun Ek 4 üncü maddesinin 4108 sayılı Kanunla değişik hükmü çerçevesinde, devreden yatırım indirimi için 3 yıl süreli endeksleme yapılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kiracıya ait 01.01.1998 tarihinden önce düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım mallarının finansal kiralama yoluyla temin edilmesi nedeniyle finansal kiralama şirketi adına bu tarihten sonra düzenlenen yatırım teşvik belgesine dayanılarak Ek 4 üncü maddenin 4369 sayılı Kanunla değişik hükmü çerçevesinde, devreden yatırım indirimi için süresiz endeksleme yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mümkündür. Gelir Vergisi Kanununun 51/4 üncü maddesinin 4108 sayılı Kanun ile değişik hükmüne göre, mükellefin yaptığı servis taşımacılığı türü faaliyetlerin (diğer şartlar sağlanmış olmak kaydıyla) basit usulde vergilendirilmesine imkan vardır. Anılan mükellefin diğer şartları taşıması kaydıyla basit usulden yararlanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunan ve mükellefin maliki olduğu fakat kat'i ithali yapılmayan kalıplar için yatırım indirimi uygulaması mümkün değildir. Ancak, söz konusu kalıpların kat'i ithalleri yapılıp işletmenin aktifindeki bir hesaba alınması halinde, bunlara ait harcamalar için bu işlemlerin yapıldığı yıl kazancından başlayarak genel hükümlere göre yatırım indirimi uygulaması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyanname verilmeyecek ve yapılan vergi tevkifatı nihai vergileme olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel eğlence, düğün ve benzeri toplantılarda çalgı çalan ve şarkı söyleyen Müzisyenler Odası üyelerinin bu faaliyetleri serbest meslek faaliyeti ve elde ettikleri kazanç da serbest meslek kazancıdır. Söz konusu müzisyenler, Gelir Vergisi Kanununun 66 ncı maddesinin 5 numaralı bendinde sayılan serbest meslek erbabından olmadıklarından anılan bendin parantez içi hükmündeki muafiyetten yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelleştirme yasası kapsamında yer alan kuruluşların satın alınması gayesiyle olsa dahi bankalarca kişi ya da kuruluşlara kullandırılacak kredi ile ilgili işlemleri özelleştirme konusunda yapılan işlemler meyanında görmek mümkün olmadığından, bu tür kredi verilmesi işlemleri nedeniyle yapılacak işlemlerin harca tabi tutulmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelleştirme yasası kapsamında yer alan kuruluşların satın alınması gayesiyle olsa dahi bankalarca kişi ya da kuruluşlara kullandırılacak kredi ile ilgili işlemleri özelleştirme konusunda yapılan işlemler meyanında görmek mümkün olmadığından, bu tür kredi verilmesi işlemleri nedeniyle düzenlenecek kağıtların damga vergisine tabi tutulmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesini gerektiren serbest meslek faaliyetinde bulunulması halinde, Gelir Vergisi Kanununun 68. maddesinde sayılan giderlerin, istisna edilen kısma isabet eden ve [(İstisna Tutarı / Toplam Hasılat) x Toplam Gider] formülüne göre hesaplanan giderler hariç olmak üzere, serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.08.1998 tarihinden sonra yatırım teşvik belgesi kapsamına giren makina ve teçhizat teslimlerinde katma değer vergisi uygulanmak suretiyle işlem yapılması halinde, teşvik belgeli yatırım mallarını katma değer vergisi ödeyerek satın alan mükelleflerin yüklendiği vergiyi genel hükümler kapsamında indirim konusu yapmaları mümkündür. Ayrıca, satıcı tarafından beyan edilen ve alıcı tarafından indirim konusu yapılan katma değer vergisinin Katma Değer Vergisi Kanununun 35. maddesi gereği düzeltme işlemine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.08.1998 tarihinden itibaren katma değer vergisinden istisna edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999 tarihinden sonra Yatırım Teşvik Belgesine bağlanmış olan yatırım harcamalarını kapsamaktadır. Ancak, endekslemeye ilişkin hüküm, 01.01.1998 tarihinden itibaren düzenlenen Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamında yapılan yatırım harcamaları için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sandığınıza üyeleriniz tarafından on yıl süre ile prim veya aidat ödenmiş olması kaydıyla, sandığınızca yapılacak ödemeler toplamının en yüksek Devlet memuruna (Başbakanlık Müsteşarına) ödenen en yüksek aylık veya ikramiye tutarı kadar kısmı vergiden istisna edilecek, bu tutarı aşan kısımlar Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca ücret olarak vergiye tabi tutulacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999-30.04.1999 tarihleri arasında düzenlenen Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında 1999 yılında yapılması öngörülen yatırım harcamalarına, 1998 yılı kurum kazancı üzerinden yatırım indirimi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, yararlanamamaktadır. Yeni yatırım indirimi uygulaması sadece 01.01.1999 tarihinden itibaren düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılacak yatırım harcamaları için geçerli olup, bu tarihten önce düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırım harcamalarının bu uygulamadan yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1999-30.04.1999 tarihleri arasında düzenlenen Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında 1999 yılında yapılması öngörülen yatırım harcamalarına, 1998 yılı kurum kazancı üzerinden yatırım indirimi uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat standardı esasına göre kazancın tespitinde izah nedeni gelir olarak, mükellefin eşine ait olan ve yıllık beyannameye dahil edilmeyen ücretin gelir vergisi matrahının esas alınması gerekmektedir. Bu kapsamda, gayrisafi ücret tutarından Gelir Vergisi Kanununun 63. maddesi uyarınca yapılacak indirimler ve 3417 sayılı Kanun uyarınca tasarruf teşvik kesintisinin yapılması gerekir. Sonrasında Gelir Vergisi Kanununun 31. maddesinde yer alan özel indirim ve varsa sakatlık indiriminin yapılmasından sonra kalan tutar vergi matrahını oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici verginin hesaplanmasında sadece ticari ve mesleki kazanca isabet eden kısmının esas alınması gerekmektedir. Mükellefin diğer gelir unsurları (ücret gelirleri gibi) bu hesaplamaya dahil edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ücretli olarak meslek mensubunun çalıştığı bürolar ile meslek mensuplarının gözetiminde işlemleri yürütülen bürolarda düzenlenecek beyannamelerin mükelleflerce imzalanması yeterli bulunmaktadır. Bu beyannamelerin meslek mensuplarınca veya büro görevlilerince imzalanması zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1998 yılına ait götürü vergilerini 1999 yılının Haziran, Ağustos ve Kasım aylarında olmak üzere üç eşit taksitte ödeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi kıymetlerin satışından elde edilen hasılat ticari kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Bu nevi gelirler, Gelir Vergisi Kanununun 80 ve müteakip maddelerinde yer alan diğer kazanç ve irat hükümleri uyarınca vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1998 yılında tevkif edilen vergilerin 2000 yılında tahakkuk edecek vergiden mahsup edilmesi gerekmektedir. Ancak, tevkif yoluyla kesilen verginin, tahakkuk eden vergiden fazla olması halinde farkın iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 13.11.1990 tarihinden sonraki tarihte yayımlanan konuya ilişkin Tebliğlerde banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasına ait herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bu nedenle, sözkonusu tarihten sonraki tarihte alınan Yatırım Teşvik Belgesine istinaden verilen kati ve avans teminat mektupları nedeniyle adı geçen banka lehine alınan paralara istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi kıymetlerin satışından elde edilen hasılat ticari kazancın tespitinde dikkate alınmayacaktır. Basit usule tabi mükellef bu satış için fatura düzenlemeyecek ve katma değer vergisi hesaplamayacaktır. Satışı noter satış sözleşmesi ile gerçekleştirecektir. Ancak, Gelir Vergisi Kanununun 2 nci maddesinin 1-6 numaralı bentlerinde yazılı gelir unsurları ile ilişkilendirilemeyen bu nevi gelirler diğer kazanç ve irat olarak kanunun 80 ve müteakip maddelerinde yer alan hükümlere göre vergilendirileceği tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet desteklemesine tabi olmayan malların satışında veya söz konusu mallardan Devlet desteklemesinin kalkması halinde (satışları faturalı olsa dahi) ödeme kaydedici cihaz kullanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
T.O.B.B. Sigorta ve Emekli Sandığı Vakfının 506 sayılı Kanunun geçici 20 inci maddesine göre kurulan bir sosyal güvenlik kuruluşu olması nedeniyle, bu vakıftan ve babasından dolayı aldığı yetim aylığı dışında başka geliri olmayan kişi, Türkiye sınırları içinde sahip olduğu tek meskeni için indirimli bina vergisi oranından faydalandırılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esnaf muaflığından yararlananlardan mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemeler için gider pusulası düzenlemek suretiyle Bakanlar Kurulu Kararında belirtilen oranlara göre (diğer hizmet alımları için %10) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Ancak vergi tevkifatı yapmakla yükümlü tutulanlar ile basit usule tabi olanların esnaf muaflığı kapsamında kalanlara mal veya hizmet bedeli karşılığında yapacakları ödemeler sırasında esnaf muaflığı belgesinin ibrazını isteme zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin 1.1.1999 tarihinden itibaren Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, fatura, perakende satış vesikası ve diğer belgeleri düzenlemek ve kullanmak zorundadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın aldıkları mallar için Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi gereçince müstahsil makbuzu düzenlemeleri gerekmektedir. Ancak, alınan ürün bedeli üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından esnaf muaflığından yararlananlardan mal ve hizmet alımları sırasında gider pusulası düzenlenecek, ancak vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin yanlarında çalışan işçilerine yaptıkları ücret ödemelerini, gider pusulası düzenleyerek kayıtlarına intikal ettirebilirler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin işyeri kira ödemelerini fatura, banka dekontu veya kira mukavelesi gibi ispat edici vesikalarla belgelendireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın aldıkları mallar için Vergi Usul Kanununun 235 inci maddesi gereğince müstahsil makbuzu düzenlemeleri gerekmektedir. Ancak, alınan ürün bedeli üzerinden vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından esnaf muaflığından yararlananlardan mal ve hizmet alımları sırasında gider pusulası düzenlenecek, ancak vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefler, yanlarında çalışan işçilerine yaptığı ücret ödemelerini, gider pusulası düzenleyerek kayıtlarına intikal ettirmeleri mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usulde vergilendirilen mükellefler işyeri kira ödemelerini fatura, banka dekontu veya kira mukavelesi gibi ispat edici vesikalarla belgelendireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesine işini terk dilekçesini veren mükellefler kullanılmamış olarak ellerinde bulunan belgeleri teslim aldıkları odalara veya birliğe ibraz edeceklerdir. Belgeler oda ve birliklerce iptal edilecektir. İşini terk edenlerden söz konusu belgeleri ibraz edemeyenler, eksik belge ibraz edenler veya belgelerini kaybettiğini bildiren mükellefler hakkında oda ve birliklerce düzenlenen tutanak ilgili vergi dairesine gönderilecek, vergi dairelerince bu mükellefler hakkında ikinci sınıf mükelleflere uygulanan şekilde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesine işini terk dilekçesini veren mükellefler kullanılmamış olarak ellerinde bulunan belgeleri teslim aldıkları odalara veya birliğe ibraz edeceklerdir ve bu belgeler oda ve birliklerce iptal edilecektir. İşini terk edenlerden söz konusu belgeleri ibraz edemeyenler, eksik belge ibraz edenler veya belgelerini kaybettiğini bildiren mükellefler hakkında oda ve birliklerce düzenlenen tutanak ilgili vergi dairesine gönderilecek ve vergi dairelerince bu mükellefler hakkında ikinci sınıf mükelleflere uygulanan şekilde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayat standardı esasına göre tespit edilen tutarı aşan kısım için zarar mahsubu söz konusudur. Mükellefin beyan ettiği zirai kazancının hayat standardı gösterge tutarı kadarı izah nedeni gelir olarak kabul edilecek, geriye kalan tutar zarar mahsubuna esas alınacaktır. Hayat standardı esasına göre tespit edilen kazanç düşüklüğünün tamamını zirai kazançla izah ettiğinden geçici vergi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, hayat standartı esası uygulanır. Çünkü daha önce götürü usulde mükellefiyetinin olması nedeniyle durumun ilk defa işe başlama olarak değerlendirilmesi mümkün olmadığından, hayat standartı esasının uygulanacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatiflerinin konut teslimlerine münhasır olmak üzere katma değer vergisinden istisna sağlanmaktadır. Bu kooperatiflerin kurumlar vergisi istisnasından yararlanıp yararlanmaması, konut teslimlerinde katma değer vergisi istisnası uygulanmasını etkilememektedir. Vergiye tabi başka işlemlerinin bulunmaması şartıyla, son dönem katma değer vergisi beyannamesini verdikten sonra katma değer vergisi yönünden mükellefiyetleri silinecek ve vergiye tabi işlem yapmadığı sürece katma değer vergisi beyannamesi vermeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Teşvik belgeli yatırımlarla ilgili krediler nedeniyle yapılacak işlemler (garanti, kontrgaranti, teminat, ipotek, rehin, borç senetleri vb.) ve bunlar için düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisna tutulur. Ayrıca, yurt dışından temin edilecek yatırım kredisi için yurt dışı kredi kuruluşuna verilen teminat poliçeleri için yurt içindeki bankalara verdirilecek aval (kontrgaranti) işlemleri ve bu işlemler nedeniyle düzenlenecek kağıtlar ile kredinin temini ile ilgili olarak düzenlenecek kağıtlar damga vergisinden istisna edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Kredi işlemleri dolayısıyla kredi veren kuruluşlar tarafından her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulur. Ayrıca, yurt dışından temin edilecek yatırım kredisinin teminatı olarak yurt içindeki bankaların veya kredi kuruluşlarının verecekleri aval (kontrgaranti) nedeniyle lehlerine alacakları paralar da banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Teşvik belgeli yatırımlarla ilgili işlemler veraset ve intikal vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Teşvik belgeli yatırımlarla ilgili işlemler emlak vergisinden istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet. Teşvik belgeli yatırımlarla ilgili işlemler harçlardan ve 2462 sayılı Belediye Gelirleri Kanununa göre alınan vergi, resim ve harçlardan istisna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli Sandığına isteğe bağlı olarak ödenen primler, ticari faaliyeti ile ilgili bulunmadığından, safi ticari kazancın tespitinde gider yazılması mümkün olmadığı gibi, ticari kazanç dolayısıyla verilecek yıllık beyannameye bildirilen gelirden indirilmesi de mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan emtia bedelinin vergi matrahının tespitinde zarar veya gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü Gelir Vergisi Kanununun 40'ncı maddesinde safi ticari kazancın tespitinde hasılattan indirilecek giderler arasında ticari işletmede mevcut varlıkta herhangi bir suretle meydana gelen eksilmelerin gider yazılacağı hususuna yer verilmemiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalınan mallar için yüklenilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır. Katma Değer Vergisi Kanununun 30/c maddesi gereğince zayi olan malların alış belgelerinde gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmayacağı hükme bağlanmıştır. Ayrıca, çalınarak zayi olan malların alımı sırasında yüklenilen vergilerin indirilmiş olması halinde indirilen vergilerin, malların çalındığı dönemde verilecek katma değer vergisi beyannamesinde hesaplanan katma değer vergisine ilave edilmek suretiyle düzeltilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından elde edilen gelir niteliğindeki bu gelir, tutarı ne olursa olsun Gelir Vergisi Kanununun 85 ve 86 nci maddeleri hükmü uyarınca yıllık beyanname ile bildirilmesi gerekmektedir. Döviz cinsinden hesaptan elde edilen faiz, elde edildiği tarihteki Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak Türk Lirasına çevrilerek beyan edilmeli ve indirim oranı uygulanmamaktadır. Türk Lirası olarak açılan hesaptan elde edilen faiz gelirine ise indirim oranı uygulanması suretiyle bulunacak kısım vergiden istisna edilecek, kalan tutar yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı olmayıp, işletme sahibinin şahsına kayıtlı cep telefonuna ilişkin haberleşme ücretinin gider olarak kayıt edilmesi mümkün değildir. Gider olarak kabul edilebilmesi için haberleşme giderlerinin ticari kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip bulunması şartıyla işletmenin aktifinde kayıtlı olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1993 yılında gerçek usulde vergilendirmeye konu faaliyetini terk eden mükellefin 1999 yılında taksi işletmeciliği faaliyetine başlaması halinde, 31.12.1998 tarihi itibariyle basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarını taşıması halinde basit usulde vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tavuk besiciliği faaliyetinden elde edilen kazancın Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesine göre tevkifat yapılmak suretiyle vergilendirilmesi gerekmektedir. Mükellefin kendi isteği ile gerçek usulde vergilendirilmek istemesi halinde gerçek usulde mükellefiyetinin tesis edilmesi ve zirai işletme defteri kullanması, aksi takdirde tevkif yoluyla vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar planında jeolojik ve topografik nedenlerle yapılaşma yasağı getirilen arsaların vergisinin yasaklama tarihini izleyen taksitten itibaren bu hallerin devam ettiği sürece alınmaması gerekir. Gelir getirmeyen ahır, samanlık veya depoya sahip olmaları halinde de aynı ilke uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli mükellef Türkiye sınırları içinde başka meskene hisse ile de olsa sahip olmaması ve emekli aylığı dışında gelirinin bulunmaması halinde meskenindeki hissesi için indirimli bina vergisi oranı (sıfır oran) uygulanır. Ancak sosyal güvenlik kurumlarından emekli maaşı almayan eşinin söz konusu mesken binasında sahip olduğu hisse için indirimli bina vergisi oranından yararlanmasına imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 01.02.1998 tarihinden sonra Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kullanılacak yatırımlarla ilgili yatırım kredisi ve buna ilişkin işlem ve kağıtlar damga vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 01.02.1998 tarihinden sonra Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında kullanılacak yatırımlarla ilgili yatırım kredisi ve buna ilişkin işlem ve kağıtlar harçtan müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki taşınmaz mallar hakkında genel ve katma bütçeli kuruluşlardan 1999 yılında da Eğitime Katkı Payı alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dört yıllık süre geçtikten sonra satışı yapılan konuttan elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmemesi gerekir. İktisap tarihi olarak gayrimenkulün Bankaca adınıza tahsis edildiği 04.05.1994 tarihi esas alınacağından, gayrimenkulün dört yıllık süre geçtikten sonra 08.09.1998 tarihinde satılması nedeniyle bu satıştan elde edilen kazancın değer artışı kazancı olarak vergilendirilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Parsellenmemiş arazi veya arazi parçaları zirai faaliyette kullanıldıklarında arazi sayılarak araziye ait oran üzerinden vergilendirilir. Zirai faaliyette kullanılmadıklarında ise arsa sayılması ve arsaya ait oran üzerinden vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf adına 29/07/1998 tarihinden önce bankalarda açılmış olan vadeli hesaplara yürütülen faizlerden tevkifat yapılmayacağı, bu tarihten sonra açılan veya vadesi yenilenen hesaplara yürütülecek faizlerden %12 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletme büyüklüğü ölçüleri içerisinde yer almayan zirai faaliyetlerde bulunan çiftçiler zirai mahsul ve zirai hizmet bedelleri üzerinden tevkifat suretiyle vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Her ikiside emekli olup, birisinin üzerine kışlık mesken birisinin üzerine yazlık mesken kayıtlı olan karı kocadan sadece kocanın üzerine kayıtlı kışlık meskeni için indirimli vergi oranı uygulanacaktır. Eş üzerine kayıtlı yazlık ev için indirimli vergi oranının uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bankanın hem Milli Savunma Bakanlığı hem de Petrol Ofisi A.Ş. adına düzenlenecek ithalat akreditifine ilişkin olarak aldığı paralar üzerinden %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödemesi gerekir. Banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi açılan ithalat akreditifi nedeniyle lehine para alan bankadır. Milli Savunma Bakanlığı'na tanınan istisna vergi, resim ve harç mükellefiyeti doğrudan doğruya bu kuruma terettüp eden mükellefiyetle ilgili olup, bankanın aldığı paralar üzerinden vergi istisnası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, faydalanabilir. 1999 yılından itibaren emekli aylığı alan ve kendi üzerine kayıtlı meskeni bulunmayan kişinin, kendisinin ve eşinin başka bir geliri olmadığı ve Türkiye sınırları içinde eşi üzerine tek meskenin kayıtlı olması şartıyla, eşi tek mesken için 1999 yılında indirimli vergi oranından faydalanmaktadır. Bakanlar Kurulu Kararı (98/12031) ile 1999 yılı için bina vergisi oranı sıfıra indirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basit usule tabi mükellefler, defter tutma hariç ikinci sınıfa tabi mükelleflerin kullandıkları belgeleri kullanacaklardır. Söz konusu belgeleri ve zarfları bağlı oldukları oda veya birliklerden temin edeceklerdir. Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığa verdiği yetkiye istinaden, belgeler ile zarfların basımı, dağıtımı, izlenmesi ve kayıtlarının tutulması işlemlerinin ilgili mesleki teşekküllerce yürütülmesi uygun görülmüştür. Ancak, isteyen mükellefler kayıtlarını kendileri tutabilecek, bu takdirde vergilendirmemde ilgili ödevlerin tamamını kendileri yerine getireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapu kütüğüne 'korunması gerekli taşınmaz kültür varlığıdır' kaydı konulmuş olan ve I nci ve II nci grup olarak gruplandırılmış bulunan taşınmaz kültür varlıkları ile arkeolojik sit alanı ve doğal sit alanı olmaları nedeniyle üzerine kesin yapılanma yasağı getirilmiş taşınmaz kültür ve tabiat varlıklarının bulunduğu parsellerin emlak vergisinden muaf tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, engel teşkil etmemektedir. Kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldığı emekli aylığından başka geliri olmayan mükelleflerin kendi veya eşleri üzerine tek meskeni dışında aynı veya değişik belediye sınırları içinde gelir getirmeyen işyeri, arsa veya araziye sahip olunması, indirimli bina vergisi oranının uygulanmasına engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, emekli aylığı alan ve kendi üzerine kayıtlı meskeni bulunmayan kişinin, kendisinin ve eşinin başka bir gelirinin olmaması, ayrıca Türkiye sınırları içinde eşi üzerine tek meskenin yarı hissesinin kayıtlı olması şartıyla eşinin tek meskendeki yarı hissesi için 1999 yılında indirimli vergi oranından yararlanması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
1998 yılı Ocak ayında iktisap edilen yeni konutun, iktisap tarihinden başlayarak dört yıllık süre dolmadan 1998 Kasım ayında elden çıkarılmasından doğan kazanç, değer artış kazancı olarak vergiye tabi tutulacaktır. Değer artış kazancının hesabında, Takdir Komisyonunca iktisap tarihi esas alınmak suretiyle tespit edilecek değer ile satış bedeli arasındaki olumlu fark dikkate alınacak ve bu kazanç 1999 yılı Mart ayı içerisinde verilecek yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rızai taksim işlemi sonucunda aynı arsa üzerindeki farklı parsellerin hisse oranı değişmeden birleştirilmesiyle oluşan tek parsel için yeni bir iktisaptan söz etmek mümkün bulunmadığından, değer artış kazancı olarak değerlendirilmez. Iktisap tarihi olarak gayrimenkulün parselasyon sonucu arsaya dönüştürüldüğü 07.10.1986 tarihinin esas alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir ve iktisap bedelinin emlak vergisi tarhına esas olan değerden az olması halinde ve ilgililerin talebi üzerine bu değerin tapu senedinde ayrıca gösterilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ek beyan üzerine yapılan tarhiyat sırasında mükellefler adına herhangi bir ceza uygulanması gerekmemektedir. Çünkü matrah farkı, mirasçıların 4369 sayılı Kanunla emlak vergisi uygulaması bakımından kendilerine tanınan haklarını kullanmalarından kaynaklanmıştır. Ayrıca murisin 19/4/1998 tarihinde vefat ettiğinden, intikal eden mirasın vergilendirilmesinde Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4369 sayılı Kanunla değişmeden önceki hükümleri uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tellallık harcı, belediyece görevlendirilecek bir yetkili vasıtasıyla mal veya mahsulü mahkeme kanalıyla satılan gerçek veya tüzel kişiden veya bu kişi adına mahkemeden satış anında defaten makbuz mukabilinde tahsil edilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kendilerine karar tebliğ edilen daire, kurum, teşekkül ve muhtarlıkların 15 gün içinde ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açma hakları mevcut bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonlarının tespit ettiği asgari ölçüde arsa metrekare birim değerlerine karşı, kendilerine karar tebliğ edilen daire, kurum, teşekkül ve muhtarlıkların 15 gün içinde ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açma hakları mevcut bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İmar planında park alanında kalan sözkonusu iki adet bina için kısıtlı vergi uygulanması, dolayısıyla tahakkuk eden verginin 1/10'unun tahsil edilmesi, 9/10'unun ise tecil edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetinde bulunan mükelleflerin işi bırakma talebinin kabulü ve mükellefiyet kaydının kaldırılması için, aracın trafikten çekildiğine ilişkin ilgili trafik şube ve bürosundan alacakları belgenin gelir vergisi bakımından bağlı bulundukları vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Aracın kaydının ticariden gayri ticariye çevrilmesi yeterli görülmeyecektir. Ancak, minibüs, midibüs, otomobil, kaptıkaçtı, panel, arazi taşıtı gibi özel ihtiyaçlar için de kullanılmaya elverişli araçlar olması durumunda gayri ticariye çevrildiğine ilişkin belgenin ibrazı yeterli sayılacaktır. Vergi dairesince mükellefin aracıyla gelir getirici herhangi bir faaliyet içinde bulunduğu tespit edilmemişse, mükellefiyet işi bırakmanın kabulü ile aracın kaydının gayri ticariye çevrildiği veya trafikten çekildiği tarih itibariyle kaldırılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Repo kazançları Gelir Vergisi Kanununun 94. maddesi çerçevesinde tevkifat kapsamında olup, tevkifat oranının sıfır olması durumu değiştirmemektedir. Dolayısıyla mükellefin üzerinden vergi tevkifatı yapılan repo kazancının hayat standartı uygulamasında izah nedeni gelir olarak dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca indirim oranı uygulananan gelirlerden olan repo kazancının indirim oranı uygulanmadan önceki tutarının izah nedeni olarak dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mükellefin faaliyetinin gereği olarak yaptığı, alım satıma konu olan araçların trafik ve benzeri işlemlerinin takibi işiyle ilgili olarak Vergi Usul Kanununa göre fatura veya perakende satış fişlerini düzenlemesi şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlk defa işe başlayan mükellefler ile götürülük şartlarını haiz olanlardan kendi isteği ile götürü usulden gerçek usule geçen mükellefler için, işe veya gerçek usulde vergilendirilmeye başlanılan ve izleyen yılda hayat standartı esası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kartlı ödeme sistemleri içerisinde faaliyet göstermek üzere kurulan şirketlerin kredi kartı verme işlemi bir gayrinakdi kredi niteliğinde bulunduğundan banka muamelelerinden herhangi birini teşkil etmektedir. Bu kuruluşlar banker sayılmaları gerekmektedir. Buna göre, şirketin bu muameleleri nedeniyle her ne ad altında olursa olsun lehine alacağı paralar (hizmet bedelleri, komisyonlar, faiz ve benzerleri) banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gölde yetişen kamış ürününün 10 yıllığına kiraya verilmesi işleminin katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sözleşme çerçevesinde GAP Bölge Kalkınma İdaresi Başkanlığına verilen mühendislik jeoloji haritası alımı ve yaklaşık 700 km karotlu sondaj ile yerinde ve laboratuvarda deneyler yapılması hizmetleri katma değer vergisine tabi olup, söz konusu hizmet bedelleri üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Bu faaliyetlerin kanunların veya resmi makamların gösterdiği gerek üzerine yapılması, bunları yapanların hukuki statü ve kişilikleri, işlemlerin mahiyetini değiştirmemekte ve vergilendirmeye engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin döviz cinsinden belirlenen borcunu yıl sonunda değerlemesi sırasında ortaya çıkan kur farkının katma değer vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthalatçıdan tahsil edilecek KDV'ne ceza ve gecikme zammının uygulanıp uygulanmayacağı konusu Gümrük Müşteşarlığınca kararlaştırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adı geçenin Türkiye sınırları içinde tek meskeni olması ve kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldığı aylık dışında başka bir geliri olmaması halinde, 1998 yılında satın aldığı meskeni için 1999 yılında indirimli bina vergisi oranından faydalandırılması gerekmektedir. Zira mükellefiyetin başlama tarihi 1999 yılı olup, bu tarihte 98/12031 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile bina vergisi oranı sıfıra indirilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler Kanununun 93. maddesinin 1/C fıkrası hükmünün doğrudan doğruya emlak vergisi muafiyetini açıkça içermemesi ve Emlak Vergisi Kanununun 22 ve 41. maddeleri hükümleri yürürlükte bulunduğundan, Kooperatifler Kanununun söz konusu hükmünün emlak vergisi bakımından uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. Bu nedenle, Kooperatife ait arsanın emlak vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk Eximbank'a ihracatın finansmanında kullanılmak üzere ticari bankalar tarafından açılan krediler nedeniyle 01.12.1998 tarihinden itibaren tahakkuk ettirilen faizlere banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanır. Bankaların ihracatın finansmanında kullanılmak üzere Türk Eximbank'a 01.12.1998 tarihinden önce açılan krediler için bu tarihten sonra tahakkuk ettirilen faizlere de (vergiyi doğuran olay bu tarihte meydana geleceği için) banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Afetin zarar verdiği gelir kaynakları ile ilgili vergi borçları ve vergi cezaları, afetin meydana geldiği tarihe kadar geçen mükellefiyet dönemlerine taalluk etmesi ve söz konusu tarihe kadar ödenmemiş olması şartıyla terkin edilir. 1995 yılında meydana gelen deprem için 1995 takvim yılına ilişkin vergi borçları, afetten zarar gören mükellefin 11.06.1997 tarihinden itibaren 3 ay içerisinde (11.09.1997 mesai saati sonuna kadar) beyanname vermediği takdirde tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Factoring şirketlerinin kullandıkları banka kredileri dolayısıyla bankaların lehe aldıkları paralara %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisi uygulanır. Bankaların birbirlerinden aldıkları kredi işlemlerinde %5 oranı uygulandığı gibi, factoring şirketlerine kullandırılan kredilerde de aynı oran uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Factoring şirketlerinin yapış oldukları factoring işlemleri nedeniyle lehlerine aldıkları faiz, komisyon v.b. masraflar üzerinden %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili vergi dairelerince gümrük idarelerinden teyit alınmak suretiyle işlem yapılması uygun olacaktır. Gümrük muayene memurunun imza ve kaşesinin bulunması yeterli olup, onaylama işlemine ilişkin tereddütlerin olması halinde gümrük idarelerinden teyit alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve Ticaret İl Müdürlüklerine 69 Seri No.lu Genel Tebliğle yetki verilmiş olması gözönüne alınarak, Gümrük Kanununa göre ithalatçıdan tahsil edilecek katma değer vergisine ceza ve gecikme zammının uygulanmamasının uygun olacağı düşünülmektedir. Ancak bu konunun Gümrük Müsteşarlığınca kararlaştırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin faaliyetinin sigorta sözleşmelerine aracılık etmesi ile sınırlı olması ve prim tahsil yetkisinin olmaması durumunda banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi sayılmayacağından, beyanname vermesine de gerek bulunmayacaktır. Ancak, sigorta sözleşmesi yapma ve prim tahsil etme yetkisi bulunması halinde, yapacağı hayat sigortaları istisna kapsamında olmakla birlikte banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi olarak değerlendirilmesinden, beyanname vermesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal kiralamaya konu olan malın mülkiyet hakkı devredilmediği için KDV Kanununun 13/d maddesinde düzenlenen istisna hükmünden yararlanması mümkün bulunmamaktadır. KDV Kanununun 2. maddesinde teslim, tasarruf hakkının mülkiyet hakkı ile birlikte devredilmesi şeklinde tanımlanmıştır. Mülkiyet hakkı devredilmeyen ariye ve ödünç verilen mallar teslim sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi Ortaklık'ın ihraç kaydıyla teslimde bulunduğu dönemde, sanayi sicil belgesi için aranılan şartlara sahip olduğunun, bir vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığında oluşturulacak yoklama grubu tarafından tespiti halinde tecil-terkin uygulamasından yararlandırılması uygun görülmüştür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödevlinin annesine nakden veya hesaben kira ödemesinde bulunmaması, başka bir ifade ile işyeri kirası karşılığı olarak hesaplarında gider göstermemesi halinde, söz konusu gayrimenkulün emsal kira bedelinin tevkifata tabi tutulmaksızın, annesi tarafından elde edilmiş gayrimenkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkullerde iktisap tarihi tapu tescil tarihi olarak kabul edilir. Belediyenin imar uygulaması sonucu arsalarda herhangi bir cins tashihi yapılmadığından, imar değişikliğinin tapuya tescili yeni bir iktisap sayılmaz. Bu nedenle, satın alma suretiyle iktisap edildiği tarih iktisap tarihi olarak kabul edilir. Söz konusu örnekte, 13/12/1994 tarihinde iktisap edilen arsanın elde tutma süresinin dört yılı aşması nedeniyle, mükerrer 80/7 nci madde çerçevesinde değer artışı kazancı olarak vergilendirilmemesi gerekir. Ancak gayrimenkul alım ve satımının devamlı olarak yapılması halinde kazanç ticari kazanç olarak vergilendirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu mahkeme kararınca ödenecek olan ecrimisil bedelinin, kira ödemesi olarak kabul edilerek, söz konusu ödemelerden %20 nispetinde gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli olarak tapuda kayıtlı iktisap bedelinin endekslenmek suretiyle artırılan değeri esas alınacak ve endekslenmiş maliyet bedeli ile satış bedeli arasındaki fark, 103 üncü maddede yazılı tarifenin elden çıkarmanın gerçekleştiği tarihte geçerli olan birinci ve ikinci gelir dilimleri toplamının yarısını aşması halinde, aşan kısım diğer kazanç ve irat olarak vergiye tabii olacaktır. (1998 yılı emlak vergisi beyannamesi 30 Kasım 1998 tarihi sonuna kadar verilmiş ise, iktisap tarihinden beyannamenin verildiği aya kadar olan süre için endeksleme yapılmayacaktır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sadece konusu belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetine yönelik olan, dolayısıyla özel ihtiyaçlar için kullanılmaya elverişli olmayan otobüs, kamyon, çekici ve benzeri araç sahiplerinin ticari kazanç olarak mükellefiyetlerinin tesis edileceği tabiidir. Minibüs, midibüs, kamyonet ve benzeri araçlar için ise bu araçları satın alması tek başına ticari faaliyet yapacaklarının kanıt teşkil etmemektedir. Bu durumda araç sahibinin bu araçla ticari faaliyet dışında gelir getirici herhangi bir faaliyette bulunup bulunmadığı, zirai faaliyetinin olup olmadığı gibi hususlar gözönünde bulundurularak gerekli araştırma ve incelemenin yapılması gereklidir. Sözkonusu araçların ticari faaliyetlerde kullanıldığının tespiti halinde mükellefiyet tesisi, aksi halde araç sahibinin beyanına itibar edilmesi gerekmektedir. Hiç bir araştırma ve inceleme yapılmaksızın sadece araç satın alınmasının ticari faaliyet niteliğine sahip olduğu varsayımına dayanılarak mükellefiyet tesis edilmemelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ölüm nedeniyle faaliyeti durdurulan işletmedeki hisselerin mirasçılarca diğer mirasçılara veya mirasçı olmayanlara devredilmesi halinde elde edilecek kazancın değer artış kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir. Faaliyette bulunmayan mirasçıların kendilerine intikal eden ortaklık hisselerini elden çıkarmalarından doğan kazanç değer artış kazancı olarak vergilendirilir ve bu kişilerin ticari kazanç için gelir vergisi mükellefiyetlerinin tesis edilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tevkifat, bağış ve yardımı yapan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince değil, bağış ve yardım yapılan Dernek tarafından yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıf tarafından KDV'ne tabi işlemlerde kullanılmak üzere inşa edilecek geminin vakfa tesliminde, Kanunun 13/a maddesiyle düzenlenen istisna hükmü uygulanabilecektir. Zira adı geçen Vakıf faaliyeti KDV Kanunun 13/a maddesi kapsamındaki deniz taşıma araçlarının kiralanması ve çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyeti olmakta olup, bu amaçla yapılan deniz taşıma araçları teslimi ve inşaası katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatçı tarafından gümrük beyannamesinde imalatçı firmanın adının yazılı olmamasına rağmen, söz konusu beyanname ile ihraç edilen malların bu firmaya ait olduğunun Yeminli Mali Müşavir raporu ile tespit edilmesi halinde, diğer şartların da yerine getirilmesi kaydıyla imalatçı firmanın bu teslimi ile ilgili tecil-terkin ve iade işlemlerinin yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Son dört aylık sigorta prim bordrosunun kapsadığı dönemin son ayına ilişkin işçi sayısı esas alınacaktır. 31 Ekim 1997 tarihinden önce verilen son dört aylık sigorta prim bordrolarında, bordronun kapsadığı dönemin son ayına ilişkin işçi sayısı dikkate alınır. Örneğin, Mayıs-Ağustos 1997 dönemini kapsayan bordronun, Ağustos 1997 ayına ilişkin işçi sayısı esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gerçek gider usulünü seçen mükellef, beyan edeceği kira gelirinizden ancak kendisinin ikamet ettiği konut için ödediği kirayı indirme imkanı bulunmaktadır. Çocuklarının ikamet ettikleri konutların kiraları indirim konusu yapılamaz. İkametgahının bulunduğu konutun sahibi ise (kiracı değilse), kira gelirinizin beyanı sırasında herhangi bir kira indirimi yapması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Antika, mobilya, tablo, hat ve elyazması Kur'an'ların herhangi bir kurum veya kuruluşta bulundurulmasına veya beyan edilmesine gerek bulunmamaktadır. Bu tür eşyaların varlığı, bunların elden çıkarılması sırasında düzenlenecek veya alınacak kanaat getirici vesikalarla ispatlanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyet esasında vergilendirilecek olanların Türkiye'de elde ettiği gelirin tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret, serbest meslek kazancı, menkul ve gayrimenkul sermaye iratları ile kurumlardan elde edilen kar paylarından, değer artış kazancı veya arızi kazançtan ibaret olması halinde gelir toplanmayacak ve beyanname verilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı inşaat yapanlarda sadece inşaat yapımına tahsis edilen arsa veya arazilere ilişkin olarak inşaatın bitim tarihine kadar geçen süre için maliyet bedeli artırımı söz konusu olup, bunun dışında inşaat maliyeti ile ilgili olarak herhangi bir endeksleme yapılması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminatın nakte çevrilerek irat kaydedilmesi nedeniyle sonradan şartnamenin feshi üzerine, teminat bedelinin, safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.01.1997 tarihinde işini eşinden devir alarak faaliyetine başlayan ödevlinin ilk defa işe başladığı kabul edilerek 1997 ve 1998 takvim yılı gelirlerine hayat standardı esasının uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilmesine imkan bulunmamaktadır. Belge düzenine uyulmadığına ilişkin tespitlere dayanılarak işyerinin kapatılması yerine mükelleflerin taleplerine bağlı olarak para cezasına çevrilmek suretiyle bu cezanın uygulamasından sonra verilen yargı kararına dayanılarak ödenen para cezasının iade edilmesine imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan Vakfın öğrenci yurdu işletmesi faaliyetinin katma değer vergisinden müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teşvik belgeli yatırım mallarını katma değer vergisi ödeyerek satın alan mükelleflerin yüklendiği bu vergiyi, genel hükümler kapsamında indirim konusu yapabilecekleri tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhbarname tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde indirim talebinde bulunulabilir. Tahakkuk tarihinden sonraki bir aylık ödeme süresi içerisinde teminat gösterilmesi halinde, bu sürenin dolmasından sonra hesaplanacak üç ay içerisinde vergi aslı ve cezadan arta kalan miktar ödenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak vergisi beyanname örneklerinin mirasçıların ellerinde olmayan nedenlerle temin edilememesi beyannamenin kabul edilmeme nedeni olmamalıdır. 01/01/1983 tarihinden önceki intikallere konu gayrimenkulün rayiç bedeli takdir komisyonları veya vergi denetmenleri vasıtasıyla tespit edilebilir. 1984 yılında intikale konu gayrimenkulün değerlemesi, muris tarafından en son verilen emlak vergisi beyannamesinin ilgili vergi dairesinden temin edilmesi halinde bu beyannamedeki değeri ile karşılaştırılarak yapılabilir. Emlak vergisi beyannamesinin temin edilememesi halinde gayrimenkulün, intikal yılına ait asgari arsa birim metrekare ve asgari birim maliyet bedelleri dikkate alınarak bulunacak değerinin veraset ve intikal vergisi tarihına esas alınacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hukuken iktisap 18/07/1998 tarihinde gerçekleştiğinden, bu tarih 4369 sayılı Kanunla yapılan değişiklikten (29/07/1998) önce olduğundan, değişiklikten önceki hükümler uygulanır. Dolayısıyla söz konusu verginin 5 yılda 10 eşit taksitte (her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksit) tahsil edileceği gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gerekli değildir. Hamurlama işlemi gayrimenkulün mülkiyeti hukuken mirasçılara geçtikten sonra yapıldığından, işlem tarihinde gayrimenkulün sahibi muris değil mirasçılarıdır. Bu nedenle, mirasçılara ödenen bedel üzerinden veraset ve intikal vergisi alınması söz konusu olamaz. Aksi takdirde mükerrerliğe neden olacak ve verginin temel ilkesine aykırı düşecektir. Ek beyan üzerinden yapılan tarhiyatta Vergi Usul Kanununun 118. maddesinin 3. bendinde yazılı 'Mevzuda hata' yapılmıştır. Fazladan tarh olunarak tahsil edilmiş vergi ve cezanın düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca ilgililere derhal iadesı gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye encümeni kararı ile yapılan bu satış müzayede mahallinde yapılan bir satış sayılamayacağından, katma değer vergisi uygulanmaması gerekmektedir. Başka katılımcılar olmaksızın kıymet takdir edilmek suretiyle yapılan satışlar müzayede yoluyla yapılan bir satış olarak nitelendirilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat ruhsati ve kat irtifakı tesisinde 150 m2'nin altında konut olarak gösterilen gayrimenkullerin, henüz kaba inşaatı bitmemiş halde olsa dahi tesliminde katma değer vergisi oranının % 1 olarak uygulanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonlarının tespit ettiği asgari ölçüde arsa metrekare birim değerlerine karşı, kendilerine karar tebliğ edilen daire, kurum, teşekkül ve muhtarlıkların 15 gün içinde ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açma hakları mevcut bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Takdir komisyonlarının tespit ettiği asgari ölçüde arsa metrekare birim değerlerine karşı, kendilerine karar tebliğ edilen daire, kurum, teşekkül ve muhtarlıkların 15 gün içinde ilgili vergi mahkemesi nezdinde dava açma hakları mevcut bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uzlaşma yoluyla kesinleşen ve Vergi Usul Kanununun 118/2 ve 3 maddelerinde belirtilen şekilde vergilendirme hatası yapılan tarhiyat, Vergi Usul Kanununda yer alan düzeltme hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir. Vergi mevzuuna girmeyen, vergiye tabi olmaması gereken veya mükerrer tarhiyat yapılan hatalı durumlar, uzlaşma mevzuu edilmiş ve üzerinde uzlaşılmış olması halinde bile, Vergi Usul Kanununun 116, 117 ve 118 inci maddelerindeki düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltilmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapalı kasa kamyonet olarak iktisap edildikten sonra trafik siciline kapalı kasa kamyonet olarak tescil ettirilen bir taşıtın daha sonra tadilat projesine uygun olarak minibüse dönüştürülmesi durumunda, taşıtın sahibinden yeniden ve ikmalen taşıt alım ve ek taşıt alım vergisine tabi tutulmasına kanuni imkan bulunmamaktadır. Bu nedenle araç sahibinden Taşıt Alım ve Ek Taşıt Alım Vergisi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın hesaplarına gram üzerinden kaydedilen ziraat altın stoğununun ay sonunda ulaştığı değerin, mevcut altınların alım değerinden fazla olması durumunda evalüasyon kârı olarak banka lehine kalan para, bankaca yapılmış bir muamele sonucu kalmadığından verginin doğması söz konusu değildir. Bankanız hesabına herhangi bir muamele olmaksızın muhasebe tekniği gereği kaydedilmesi gereken değer artışlarının (evalüasyon kârlarının) banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak (arsa) vergisi muafiyeti uygulanan arsa üzerine konut inşaatını 1997 yılı sonuna kadar bitirmeyen A.Ş. adına tarh edilen ağır kusur cezalı arsa vergisinin terkin edilmesi, tahsil edilmiş ise iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt tüketim vergisinin matrahı, Tavan Fiyat baz alınmak suretiyle hesaplanan matrahtan az olmamak üzere petrol ürünlerinin satış fiyatıdır. Hesaplamada Tavan Fiyat üzerine varsa o üründen alınan Akaryakıt Fiyat İstikrar Fonu payı ilave edilerek bulunan değer baz alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Erteleme uygulamasında, işverenlerin 01.06.1998 tarihinden önce ilgili idareye vermiş oldukları son dört aylık sigorta prim bordrosunda yer alan son aya ilişkin işçi sayısı esas alınacaktır. Söz konusu bordronun kapsadığı dönemi izleyen Mayıs 1998 ayından itibaren bu sayıya ilave olarak işe alınan ve sendika üyesi olan işçilerin ücretlerinden kesilen gelir ve damga vergileri, bu suretle işe başlanılan aydan itibaren 36 ay süreyle erteleme hükümlerinden faydalanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kamu idareleri, dernekler, vakıflar, belediyeler iktisadi işletme mahiyetinde olmadıklarından bunlara ait gayrimenkullerin kiralanması işlemleri prensip olarak katma değer vergisinden müstesnadır. Voli mahalli, dalyan, taş, kum, kireç, toprak, çakıl ocaklarının kiraya verilmesi, kamuya ait gayrimenkul birimelerinin çay ocağı, kantin vb. amaçlarla kullanılmak üzere kiraya verilmesi, kamuya ait arazilerin boru hattı, enerji nakliye hattı vb. geçirmek üzere kiraya verilmesi ve balıkçı barınaklarının kiraya verilmesi gayrimenkul kiralaması işlemleri olarak kabul edilir ve katma değer vergisinden istisnadırlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, alınmaması gerekir. Diplomatik İlişkiler Hakkında Viyana Sözleşmesinin 39. maddesinin 4. fıkrası hükmü gereğince, Libya Elçiliğinde görevli kişinin bankada bulunan paralarının mirasçılarına intikalinde Veraset ve İntikal Vergisi alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter satış senedinin düzenlendiği tarih itibariyle alıcılar adına tesis edilen mükellefiyet nedeniyle takip eden dönemin motorlu taşıtlar vergisinin, alıcılardan takip ve tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Noter senedinin düzenlendiği tarihi takip eden dönemin motorlu taşıtlar vergisi alıcı veya satıcı adına tahsil edilmiş ise, taşıtın ilgili trafik sicilinde alıcı adına yapılacak devir ve temlik işlemi sırasında o döneme ait tahsil edilen verginin kabul edilmesi, ayrıca o döneme ait verginin alıcıdan yeniden aranılmaması ve noter satış senedinin düzenlendiği tarih itibariyle o dönem için alıcılar adına tesis edilen motorlu taşıtlar vergisi mükellefiytinin terkin edilmesi uygun görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Akaryakıt tüketim vergisinin matrahı, Tavan Fiyat baz alınmak suretiyle hesaplanan matrahtan az olmamak üzere petrol ürünlerinin satış fiyatıdır. Tavan Fiyat üzerine varsa o üründen alınan Akaryakıt Fiyat İstikrar Fonu payının ilavesi ile bulunan değer matrahı oluşturur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtiaları bir envanter listesi ile katma değer vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine bildirecek ve yasal kayıt süresi içerisinde kayıtlarına intikal ettirecek olup, bildirmeleri gereken emtialarla ilgili olarak borsadaki tescil işlemleri sırasında tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Terekenin mirasçılar arasında paylaşımında noterde düzenlenen rızai taksim sözleşmesine itibar edilmesi ve yapılan tarhiyatın buna göre düzeltilmesi gerekir. Mirasçılar arasındaki ortaklık ilişkisinin rızai taksim ile son bulması esastır. Medeni Kanunun bu geçici dönemin bir an önce sona ermesini kolaylaştırmak amacıyla getirdiği istisnai hükümlerine göre, taksim sözleşmesi resmi şekil aranmaksızın adi yazılı şekilde yapılabilir ve hüküm ifade eder.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşmiş Milletler Genel Kurulunca kabul edilen 'Birleşmiş Milletlerin Ayrıcalık ve Muafiyetlerine dair Sözleşme' ye Türkiye Cumhuriyeti Hükümetinin katılması Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından 15.3.1950 tarih ve 5598 sayılı Kanunla kabul edildiğinden, Birleşmiş Milletlerin yan kuruluşu olan ve uluslararası anlaşmayla vergi muafiyeti tanınan Birleşmiş Milletler Gıda ve Tarım Örgütü (FAO) ne yapılan teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisi Kanununun 15/1-b maddesi uyarınca katma değer vergisinden istisnadır. Sözü edilen istisna kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerin bünyesine giren vergiler, indirimin mümkün olmaması halinde, nakden veya mahsuben iade edilebilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhraç kaydıyla teslim edilen mallar için tecil-terkin uygulamasından yararlanacak imalatçıların, sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine haiz olmaları gerekmektedir. Mermer ocağı işleten şirketin ihracatçıya teslim ettiği mermerlerin imalatının yapıldığı sezonda en az 5 işçi çalıştırdığının tespiti halinde, teslim döneminde 5 işçi çalıştırmaması, tecil-terkin uygulamasından yararlanılmasını engellemeyecektir. Dolayısıyla ihraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan KDV iadelerinin vergi borçlarına mahsubunun yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işleri ile ilgili geçici kabul tutanağının düzenlendiği tarihten sonra yapılan istihkak bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Geçici kabul tutanağından sonra yapılan ödemeler ödendikleri yılın hasılatı olarak beyan edileceğinden tevkifat yapılmayacağı, ancak 42. madde kapsamına giren işlerde geçici kabul tutanağı öncesi yapılan istihkak bedellerinden Gelir Vergisi Kanununun 94/3. maddesi uyarınca vergi kesintisi yapılması gerekmektedir. Gereksiz yere yapılan kesintiler mükellefçe iade talep edilebileceği gibi, beyannamede mahsup edilebilir veya diğer vergi borçlarına mahsup edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlerini terk eden ve dolayısıyla gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti sona eren yükümlülerin, mükellefiyetlerinin sona erdiği tarihten sonra geriye yönelik olarak, 4369 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 48 inci madde hükmünden faydalanmaları mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 29.7.1998-30.10.1998 tarihleri arasında geçici 48 inci maddede belirtilen gerekli işlem ve kayıtları yaptıktan sonra işini terk eden mükelleflerin söz konusu maddenin hükümlerinden faydalanacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşlerini terk eden ve dolayısıyla gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti sona eren yükümlülerin, mükellefiyetlerinin sona erdiği tarihten sonra geriye yönelik olarak, Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen geçici 13 üncü madde hükmünden faydalanmaları mümkün bulunmamaktadır. Ancak, 29.7.1998-30.10.1998 tarihleri arasında geçici 13 üncü maddede belirtilen gerekli işlem ve kayıtları yaptıktan sonra işini terk eden mükelleflerin söz konusu maddenin hükümlerinden faydalanacakları tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun 4. maddesinin (b) bendine göre, karşılıklı olmak şartıyla yabancı devletlerin Türkiye'deki elçilik ve konsolosluklarına, elçi, maslahatgüzar ve konsoloslarına (Fahri konsoloslar hariç), bu devlet uyruğundaki elçilik ve konsolosluk memurlarına, merkezi Türkiye'de olan uluslararası kurullar ile bu kurulların yabancı uyruklu memurlarına ve resmi görev için yurda gelen delegelere ait taşıtlar vergiden muaf tutulur. Muafiyet kapsamında olan taşıtlar, trafik şube veya bürolarında "B" grubu veya "CA-CZ" aralığında harf gruplarına giren plakalarla kayıtlı olmalıdır. "MA-MZ" aralığındaki özel tahsisli plakalarla kayıtlı taşıtlar ise istisnadan yararlanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, Organize Sanayi Bölgesi ile Küçük Sanayi Sitelerince oluşturulan işletmelerin kanalizasyon, yol, su ve haberleşme gibi faaliyetleri Katma Değer Vergisine tabidir. Söz konusu organizasyonların sadece arsa teslimleri ile işyeri teslimleri istisna kapsamına alınmıştur. Bu organizasyonların yapacakları her türlü hizmetler ile arsa ve işyeri dışındaki teslimleri ile site dışındaki arsa ve işyeri teslimleri katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
K.D.V. ödeyerek ithal edilen akaryakıt ürünlerinin ithalatçıları veya bunlardan mal alan dağıtıcı firmalar tarafından teslimlerinde tevkifat uygulaması yapılmayacaktır. Tevkifat uygulaması, mutad depo kapsamında katma değer vergisi ödenmeksizin yurda getirilen petrol ürünlerinin gerçek usule tabi katma değer vergisi mükellefleri ile kamu kurum ve kuruluşlarına yapılan satışlar için geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzenlenecek faturada yer alacak bedel 1998 yılında satışı yapılan aynı neviden malların gayri safi kâr oranı dikkate alınarak tespit edilecektir. 1998 yılında bu tür bir satışın olmaması halinde bağlı olunan meslek odasının belirleyeceği gayrisafi kâr oranı esas alınacaktır. Bunun da tespit edilememesi halinde faturanın düzenlendiği tarihte bu tüpler için alınan depozito bedeli faturaya esas bedel olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar arasında Kurumlar Vergisi Kanununun 37, 38 ve 39 uncu maddelerinin şartları dahilinde yapılacak devirlerde münfesih kurumun sadece devir tarihine kadar elde ettiği kazançlar vergilendirilip devirden doğan karlar vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanununun 94/5-c maddesiyle kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri tevkifata tabi olup bu tevkifatın oranı 96/8955 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla % 20 olarak belirlenmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri kapatma cezasının uygulanmasında gerek belgeyi düzenlemek zorunda olan gerekse adlarına belge düzenlenen mükellefler nezdinde yapılan tespitler dikkate alınmaktadır. Alıcı mükellefler nezdinde yapılan tespitlere dayanılarak bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmesi ve bu tespitlerin işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınması gerekmektedir. Alıcı mükellefler nezdinde yapılan tespitlere dayanılarak bunlar hakkında uygulanacak işyeri kapatma cezası işlemleri için satıcı mükellefler nezdinde yapılacak teyidin beklenmesine gerek bulunmamaktadır. Ancak belgeyi düzenlemek zorunda olan satıcı mükelleflere özel usulsüzlük cezası kesilebilmesi ve işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınabilmesi için bu hususun satıcı mükellefler nezdinde yapılacak yoklamalarla teyit edilmesi icap etmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe alınan 1998 model Jeep Grand Cherokee adlı taşıt binek otomobili olduğundan, bu araca ödenen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün değildir. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunun 30. maddesinin (b) bendine göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi indirim konusu yapılamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dahilde işleme izin belgesi kapsamında Türkiye Şeker Fabrikalarından temin edilecek şeker teslimlerinde hesaplanan katma değer vergisinin, ithalatta olduğu gibi teminata bağlanarak ihraç sonrası teminatın çözümüne ilişkin önerinin Katma Değer Vergisi yönünden bu aşamada kabulü mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Şeker Fabrikalarından temin edilecek şeker teslimlerinde hesaplanan Damga Vergisi ve Harç istisnasından yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmamaktadır. Ancak telif takibi, tahsili ve dağıtımı hizmetlerinde bulunduğu iktisadi işletme kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset yoluyla intikallerde menkul mallar ölüm tarihindeki rayiç bedelleriyle vergi matrahına dahil edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir. Mükellefin kendi beyanında vergi hatası bulunması halinde, Vergi Usul Kanununun 117. maddesinin birinci bendindeki matrah hatası tanımına uygun olarak düzeltme işleminin yapılmasında sakınca yoktur. Takdir komisyonunca alınacak ikinci bir kararla söz konusu hatanın düzeltilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan daha fazla bir süreden beri yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları dar mükellef kabul edildiğinden, bu kişilerin 30.09.1998 tarihi itibariyle Gelir Vergisi Kanununun geçici 47'nci maddesi uygulaması bakımından herhangi bir işlem yapmalarına gerek bulunmamaktadır. Söz konusu paranın diğer kazanç ve iratlarla ilgili vergilendirmede izah nedeni olarak kabul edilebilmesi için, bu paradan kaynaklanan kıymetlerin kambiyo ve gümrük mevzuatı çerçevesinde Türkiye'ye getirildiğinin tevsiki yeterlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana, baba ve reşit çocuklar tarafından birlikte yürütülen zirai faaliyetin ortaklık olarak kabul edilmesi, işletme büyüklüğü ölçüsünün topluca uygulanması, ancak vergilendirmenin herbirinin hissesine düşen miktar üzerinden yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ana, baba ve reşit çocuklar tarafından birlikte yürütülen zirai faaliyetler sonucunda elde edilen mahsülün satışı karşılığında alınan ve hisseleri oranında ortaklara paylaştırılan paranın da 4369 sayılı Kanuna ilişkin 1 Seri Numaralı Genel Tebliğde belirtilen esaslar çerçevesinde işleme tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurtdışındaki bir ülkenin resmi kurumundan olan alacağınıza ilişkin olarak söz konusu kurumca tarafınıza verilen resmi yazıda, 30 Eylül 1998 tarihi itibariyle alacağınızın mahiyeti, tutarı ve size ait olduğuna ilişkin bilgilerin yer alması ve gerçek bir alacağı temsil etmesi halinde söz konusu yazı harcamanızın ve servetinizin izahında kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesi başkanlıkları kendi dairelerinin yetki alanı ve iştigal konusu ile sınırlı olmak üzere: (a) Yalnızca dairelerine kayıtlı mükelleflerin kendileri ile ilgili müşahhas bir olay hakkında isteyecekleri bilgileri vereceklerdir. (b) Mükelleflere kanunlar, genel tebliğler, iç genelgeler, genel yazılar ve Bakanlık görüşleri doğrultusunda verilecek bilgilerin bir örneğini mükellef dilekçesi ile birlikte bağlı olunan Defterdarlığa göndereceklerdir. (c) Çözümlenemeyen mükellef müracaatlarını konuyla ilgili görüşleri de belirtilmek suretiyle belgelerle birlikte Defterdarlıklara intikal ettireceklerdir. (d) Verilen cevap mükellefçe yetersiz bulunursa, mükellefin tekrar başvurusu halinde istek dilekçesini ve konuya ilişkin cevap yazısı ile eklerini defterdarlığa göndereceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğe ait tarım işletmesinin Kurumlar Vergisi Kanununun 1/D ve 5. maddesi uyarınca kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesis edilmesi ve tarım ürünlerinin satışından elde edilecek gelirlerin bu işletmenin kurum kazancı olarak vergilendirilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhitlerin mezkur Tebliğde sözü edilenler (ithalatçılar, rafineriler, akaryakıt dağıtım firmaları, akaryakıt bayileri) kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından, gerçek usulde vergilendirilen mükelleflere yapacakları akaryakıt teslimleri ile ilgili olarak Tebliğ çerçevesinde tevkifat uygulanması gerektiği açıktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyerinde yangın sonucu ödeme kaydedici cihazı yanan mükellefe ödeme kaydedici cihaz temini için 15 günlük süre verilmesi gerekmektedir. Zira yangın, Vergi Usul Kanununun 13. maddesinin 2. bendinde mücbir sebep olarak tanımlanmış olup, bu durumda mücbir sebep hali oluşmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/2. maddesine göre birinci derece usulsüzlük cezasının beş katı tutarında ceza kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifinin 29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı almış olması halinde, inşaat taahhüt işi kapsamına giren doğalgaz servis hattı döşenmesine işlemlerine katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finans kuruluşuna ödenen kredi faizi, krediyi veren ve faiz gelirini elde eden finans kuruluşunun Türkiye hudutları dışında bulunması, dolaysıyla vergiyi doğuran olayın Türkiye'de gerçekleşmemesi nedeniyle banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerince kendilerine şirket nam ve hesabına sigortalı ile sigorta sözleşmeleri yapma ve prim tahsil etme yetkisi verilen acenteler banka ve sigorta muameleleri vergisi mükellefi olup, yapmış oldukları her nevi muameleleri nedeniyle lehe aldığı paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulacaktır. Acenteler bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri olmasa dahi beyanname ile durumu ilgili Vergi Dairesine bildirmeye mecburdurlar.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflerin belge kapsamındaki makine ve teçhizat teslimleri 01.08.1998 tarihinden itibaren katma değer vergisinden istisnadadır. Ancak taşıt araçları (otomobil, panel, arazi taşıtı, otobüs, minibüs, kamyonet, kamyon, treyler) makine ve teçhizat kapsamına girmemektedir. Çekiciler ise sadece Euro I ve Euro II normlarına uygun yeşil motoru haiz olanlar istisna kapsamında değerlendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Boşanma karşılığında tazminat olarak intikal eden menkul ve gayrimenkul mallar, veraset ve intikal vergisinin konusuna girmez. Çünkü bu durumda ivazlı bir intikalin varlığı söz konusudur. Medeni Kanun'un 143. maddesinde düzenlenen boşanma tazminatı, malı intikal ettiren kişinin bir yükümlülük altına girdiği ivazlı bir muamele olup, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 2. maddesinin (d) fıkrasına göre maddi ve manevi zarara karşılık verilen tazminatlar ivazsız intikal mahiyetinde sayılmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mahsup talep dilekçesinin gerekli belgelerle birlikte vergi dairesi kayıtlarına girdiği tarihten itibaren, mükelleflerin iade olunacak alacaklarından mahsubunu talep ettikleri vergi borçları için gecikme zammı uygulanmaz. Mahsup bu tarih itibariyle yapılmış sayılır. (Vergi inceleme raporu sonucuna göre iade tutarının talep edilen mahsup tutarından az olması halinde aradaki fark için gecikme zammı uygulanır.)
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin sahibi bulunduğu işyerinde çalıştırdığı işçilere desen çizimi işini yaptırması, bu işçilerin idaresi ve yönetimi ile uğraşması ve üretilen mamülleri pazarlayıp satması, bir ticari organizasyonu gerektirmekte olup, bu işten elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tek işverenden alınan ücret ihtiyari toplama ve beyana ilişkin 1.500.000.000 liralık haddin hesabında dikkate alınmayacak olup, beyanı gereken gelirlerin 1.500.000.000 liralık haddi aşması halinde tek işverenden alınan ücretler de dahil olmak üzere tüm gelirlerin beyannameye dahil edileceğidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olan noterin ihtiyari toplama ve beyan hükmünden yararlanması söz konusu olmayıp, serbest meslek kazancı nedeniyle vereceği yıllık gelir vergisi beyannamesine tutarı ne olursa olsun mevduat faizi ve repo gelirlerini dahil etmek zorundadır. Bu gelirler beyannameye dahil edilirken % 67.6 olarak tespit edilen indirim oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Konut yapı kooperatifine verilen borç para karşılığında elde edilen faizler, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin 6. bendinde tanımlanan alacak faizi olarak menkul sermaye iradıdır. 01.01.1997 tarihinden itibaren elde edilen bu faiz gelirlerine %67.6 oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısım 31.12.1999 tarihine kadar gelir vergisinden istisna edilecek, kalan tutar ise 1 milyar 500 milyon liralık haddi aşıp aşmadığına bakılmaksızın yıllık beyanname ile beyan edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest Bölge İşleticisi'ne tahakkuk ettirilen elektrik bedelinin katma değer vergisinden müstesna tutulması mümkün bulunmaktadır. Çünkü KDV Kanununun 11/1-a maddesi gereğince ihracat teslimleri ve bu teslimlere ilişkin hizmetler KDV'den istisna tutulmuştur. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanununun 6. maddesi uyarınca serbest bölgelerde vergi mükellefiyetine dair mevzuat hükümlerinin uygulanmayacağı hükme bağlanmıştır. Bu nedenle Serbest Bölge İşleticisi'ne Türkiye'den yapılan teslim ve hizmetlerde ihracat istisnası kapsamında işlem yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar tüzel kişilikleri itibariyle 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 1. maddesinin (D) bendinde mükellefiyet dışında bırakılmıştır. Dolayısıyla vakıf tüzel kişiliklerinin kurumlar vergisinden muaf olmasından söz edilemez. Bakanlar Kurulu'nca vergi muafiyeti tanınan vakıflar statüsüne alınan vakıflar, söz konusu muafiyet hükümlerinin yer aldığı diğer vergi kanunlarının uygulanması bakımından bazı avantajlara sahip olsalar da, bu muafiyet vakıfların Kurumlar Vergisi Kanunu karşısındaki durumlarında bir değişiklik yaratmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözleşmeye göre şirketince yapılan işler karşılığında şirketiye ödenecek istihkak bedelleri üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre gerekli vergisi ve fon payı kesintisinin yapılması gerekir. İş Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesi kapsamına giren inşaat ve onarım işi niteliğinde değerlendirilir ve %5 oranında tevkifat yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkuller ile para ve senet dışındaki menkul malların devir ve temliki sırasında vadesi gelmemiş taksit tutarlarının tahsili yoluna gidilmemesi, verginin Kanunda öngörülen sürede takip ve tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, sanayi sicil belgesine sahip olmamakla beraber bu belgeyi almak için Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'na başvuran ve kendilerine sanayi sicil belgesi verileceğine ilişkin olumlu görüş verilen yükümlüler, diğer tüm koşulları taşıdıklarının bir vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığındaki yoklama grubu eliyle belirlenmesi kaydıyla, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlere ait ihraç kaydıyla mal teslimlerine ilişkin tecil-terkin uygulamasından yararlandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım kredisine isabet eden miktarın damga vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak, kredinin kredi kuruluşunca Yatırım Teşvik Belgesindeki yatırımın finansmanı amacıyla kullandırıldığının tevsiki şarttır. İşletme kredisine isabet eden kısımdan ise gerekli damga vergisinin alınması icabeder.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.02.1998 tarihinden itibaren kullandırılan yatırım kredisi nedeniyle kredi kuruluşu tarafından her ne nam ile olursa olsun nakden veya hesaben alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmesi gerekir. Ancak, söz konusu kredinin kredi kuruluşunca Yatırım Teşvik Belgesindeki yatırımın finansmanı amacıyla kullandırıldığının tevsiki şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İş makinalarının kiralanması işlemi katma değer vergisine tabidir. Kuruluşa ait iş makinalarının kiralanması, katma değer vergisinin konusuna alınmış bir hizmettir. Bu durumda, yapılan inşaat işi ile iş makinası kiralama işlemlerinin ayrı ayrı vergilendirilmesi gerekmektedir. Her iki işlemde ayrı ayrı katma değer vergisi hesaplanması gerektiğinden, kiralama hizmetine ait bedellerin inşaat işine ait katma değer vergisi matrahından indirilmesi söz konusu değildir. Ancak, araç ve ekipmanın bedelsiz olarak ödünç verilmesi durumunda katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede yer alan sonuç bölümü metinde eksiktir. Tam sonuç bölümü için özelgenin tamamı incelenmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ihracat kredilerinin finansmanında kullanılmak üzere Anonim Şirketi'nce bankalardan kullanılacak kredi ile ilgili olarak düzenlenecek kağıtların (taahhütname, kredi sözleşmesi vs.) damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi gerekir. Prefinansman, döviz ve gayrikabili rücu ihracat akreditiflerinin dahili devri suretiyle imalatçılara kullandırılan ihracat kredileri, Türk Eximbank kredileri ile T.C. Merkez Bankası tarafından Türk Eximbank'a ihracatla ilgili açılan kısa vadeli senet reeskont kredileri dahil olmak üzere ihracatın finansmanında kullanılmak üzere bankalarca kullandırılan kredilerle ilgili işlemler ve bu işlemler sebebiyle düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harç istisnası kapsamında bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, ihracatın finansmanında kullanılmak üzere bankalarca Anonim Şirketi'ne verilen krediler, banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnası kapsamına girmemektedir. İstisna, bankaların ihracatla ilgili olarak yaptıkları bütün hizmet ve muameleler dolayısıyla kendi lehlerine aldıkları paralara uygulanmaktadır. Bankalarca adı geçen bankadan alınacak paraların istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyet bedeli artırımı yapılabilmesi için, sözkonusu arsa ve arazilerin iktisap tarihinden itibaren en az iki tam yıl süreyle işletmede kayıtlı bulunması ve inşaatın tamamlanmasından önce satışı yapılan gayrimenkuller için maliyet artırımının satışın yapıldığı tarihe kadar uygulanması gerekmektedir. Arsa ve arazilerin iktisap edildikleri ve elden çıkarıldıkları yıllar için yeniden değerleme oranları esas alınarak artış yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satış sonra garanti şartları çerçevesinde arızalı lastiğin yerine verilen yeni lastiğin bedeli, başlangıçta satılan lastiğin maliyetinin bir unsuru olarak değerlendirilip lastiğin satış bedeli buna göre belirlendiğinden, daha sonra yapılan yeni lastik teslimine katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat, malın fiilen ihraç edildiği 1992 yılında gerçekleşmiş olmaktadır. Dolayısıyla, bu işten sağlanan kazanç da 1992 yılının geliri olarak vergilendirilecektir. Çünkü vergiyi doğuran olay olan satış akdi, satışa konu olan malın fiilen ihraç edildiği tarihte gerçekleşmektedir. Faturanın tarihinin fiili ihraç tarihi olması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahibinin ölümüyle mirasçılara intikal eden işletmenin faaliyetine mirasçılardan bir veya birkaçı tarafından devam edilmesi halinde sadece faaliyette bulunan mirasçılar için ticari kazanç bakımından mükellefiyet tesisinin yapılacağı tabiidir. Faaliyette bulunmayan diğer mirasçıların kendilerine intikal eden ortaklık hisselerini elden çıkarmalarından doğan kazanç ise değer artışı kazancı olarak vergilendirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi kapsamına girmeyen Artvin İli Yöresel Kalkınma Fonu adına açılan hesaplardaki mevduatlara yürütülen faizlerden, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesinin birinci fıkrasının 8 numaralı bendi gereğince gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, adı geçen Fonun belirtilen amaçlar dışında faaliyet göstermesi halinde kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi ve yapılacak ödemelerden gelir vergisi tevkifatının yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunda belirtilen otomobil tanımına girmeyen minibüs nedeniyle hayat standartı göstergelerine göre ilave yapılmaması gerekmektedir. Mükellef söz konusu aracı ticari faaliyeti çerçevesinde alım-satıma konu emtia olarak değerlendirdiğini beyan ve defter kayıtlarıyla tevsik etmektedir. Ancak aracın nakliyecilik işinde de kullanılıp kullanılmadığının izlenmesi gerekmektedir. Nakliyecilik işinde de kullanıldığının tespit edilmesi halinde, hayat standartı esasının uygulamasında söz konusu aracın ayrı bir işyeri olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilen motorin miktarı üzerinden ithalatın gerçekleşmesi halinde alınan fonun safi kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Ancak, Vergi Usul Kanununun 262 nci maddesi hükmü gereğince, ithalatın gerçekleşmesi halinde alınan fon bedelinin ithal edilen emtianın maliyet bedeline ekleneceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birleşmenin Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 37'inci maddesinde yazılı şartlar dahilinde gerçekleşmesi halinde, gayrimenkul ve iştirak hisselerinin devralınan şirketlerin bilançosunun aktifine kaydedildiği tarih ile satışının yapıldığı tarih arasında en az iki tam yıllık bir süre geçmesi ve bu gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından sağlanan kazancın aynı yıl sermayeye eklenmesi şartıyla kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkündür. Birleşmenin Kurumlar Vergisi Kanunu'nun devir hükümlerine göre yapılmaması halinde, gayrimenkul ve iştirak hisselerinin devrolunan (münfesih kurum) kurumda kayıtlı olduğu süre dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir Vergisi Kanunu'nun 38'inci maddesinin son fıkrasına göre maliyet artışı uygulamasında da, birleşmenin Kurumlar Vergisi Kanunu'nun devir hükümlerine göre yapılması halinde yukarıdaki açıklamalar geçerlidir. Birleşme devir hükümlerine göre yapılmaması halinde, devrolunan kurumda kayıtlı olduğu süre dikkate alınmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
%1 katma değer vergisi oranı uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gayrimenkul teslimlerinde vergiyi doğuran olay; gayrimenkulün tasarruf hakkının devredildiği tarihte meydana gelmektedir. Vergiyi doğuran olayın, tapuda devir işleminden önce de meydana gelebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2 No.lu Katma Değer Vergisi Beyannamesi ile beyan edilen vergiler, ancak beyanın yapıldığı Aralık 1996 döneminde indirim konusu yapılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
A.Ş.'nin sahibi bulunduğu bürolar Limited Şti'ne kiralanması sonucu banka tarafından alınan kira bedellerinin % 5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözkonusu kiralama işlemi 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/4-e fıkrası uyarınca katma değer vergisinden istisna olduğundan katma değer vergisine tabi olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Anılan şirkete ödenen kiralardan Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesine göre vergi tevkifatı yapılmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kollektif ve adi komandit şirketlerdeki hisse devri işlemlerinde ortaklığın sona ermesi sonucunu doğurmaması halinde katma değer vergisi uygulanmayacaktır. Ortaklığın sona ermesi sonucunu doğuran hisse devri işlemlerinde ise vergi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Başvuru tarihinden sonra nakliyecilik faaliyetiyle uğraşıldığına ilişkin herhangi bir tesbitin bulunmaması halinde, gerekli araştırma ve inceleme sonucunda mükellefiyetinin terkin edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hazine bonosundan elde edilen faiz geliri, Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin 2. fıkrasının 5. bendinde menkul sermaye iradı olarak tanımlanmış olup, 94. maddesinin 1. fıkrasının 7. bendine göre vergi tevkifatına tabidir. 19.11.1997 vadeli hazine bonosu faizleri için, 97/10421 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca 01.01.1998 tarihinden itibaren %6 oranında tevkifat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fiskobirlik kamu kuruluşu olduğundan, Tarım İşletmeleri Genel Müdürlüğü gibi zirai ürün satan diğer kamu kurum ve kuruluşlarından aldığı zirai ürün bedelleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmayacaktır. Ancak, bu kurum diğer kişi, kurum ve kuruluşlardan (destekleme alımı yapan kamu kurum ve kuruluşları ile borsada tescil ettirilerek satın alınanlar hariç) satın aldığı tüm zirai ürünler için gelir vergisi tevkifatı yapmak zorundadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Yük ve yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan mükelleflerin vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerinin tamamen durdurulması ve sona erdirilmesi için vasıtalarını noter satış sözleşmesi veya senetli olarak satmaları gerekmektedir. Ayrıca araçların hurdaya çıkarılması gibi nedenlerle işi bırakma bildiriminde bulunulması halinde, ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları aracın hurdaya ayrıldığını tespit eden belgelerle tevsik etmeleri zorunludur. Olayda mükellef, ilgili Vergi Dairesine otobüsün hurdaya çıkarıldığına dair herhangi bir belge ibraz etmediği gibi işi bıraktığına dair bir bildirimde de bulunmamıştır. Trafik kayıtlarında aracın halen adına kayıtlı olduğu dikkate alındığında, işi terkten bahsetmek mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle yapılan resen tarhiyat işlemleri uygun görülmüştür. Ancak mükellefin söz konusu aracının hurdaya ayrıldığına ilişkin gerekli belgeleri ibraz etmesi halinde durumun yeniden değerlendirileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Oto kiralama faaliyetine ait araçlar her bir araç ayrı bir işyeri sayılmayarak, temel gösterge tutarının tek olarak dikkate alınması gerekir. Ancak mükellef birden fazla işyerinde faaliyette bulunduğu için hayat standardı temel gösterge tutarları birinci işyeri için tam, diğeri için %50 artırımlı olarak uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.12.1997 tarihi itibariyle kalkınmada öncelikli yöreler kapsamında bulunan illerde 11 ve daha yukarı yaşta olan bir taşıtla münhasıran nakliyecilik yapan mükelleflere ilişkin olarak hayat standardı esası temel gösterge tutarları bakımından kıst uygulaması söz konusu olmayıp, 205 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin (A/3)'üncü bölümünde yer alan kalkınmada öncelikli yörelere ait tutarlar esas alınacaktır. İlave göstergeler ile ilgili olarak ise yine aynı Tebliğin (A/2-b) bölümünde belirtilen tutarlar esas alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1996 yılında kazancınızın yeterli olmaması nedeniyle indiremediğiniz yatırım indirimi tutarını, indiriminden yararlanabilecek kazancınızın bulunduğu 1997 yılının yeniden değerleme oranında artırmak suretiyle yatırım indiriminden yararlanmanız gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sözkonusu yatırım teşvik belgesi kapsamında olup, 1994, 1995, 1996 yıllarında dikkate alınmayan ve % 50 artış kapsamında kalan yatırım harcamalarının ilgili yıllar beyannamelerinde düzeltme yapılmak suretiyle, yatırım harcamalarının % 50'nin üzerinde bir artışla gerçekleşmesi halinde ise ilgili yıllarda yararlanılmayan kısmın tamamının, vize işleminin yapıldığı 1997 yılı kurum kazancı hesabında yatırım indirimine konu edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tam mükellefiyet esasına göre vergilendirilecek olanlar ise ticari zirai ve mesleki kazançları nedeniyle gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olmaları halinde bu kazançları için verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesine tutarı ne olursa olsun diğer gelirlerini de dahil edeceklerdir. Ayrıca, tevkif yoluyla vergilendirilmemiş kazanç ve iradın bulunması halinde de bu kazanç ve iradın tutarına bakılmaksızın beyanname verilmesi gerekmektedir. Bu kazanç ve iratlarla birlikte faiz geliri de elde edilmesi durumunda faiz gelirine indirim oranı uygulandıktan sonra kalan tutar ile beyanı gereken kazanç ve iratların toplamı 1.500.000.000 liralık sınırı aşması halinde faiz gelirlerinin de beyannameye dahil edileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Transit ticaret kapsamında nakliyesi yapılan emtianın sigorta işlemlerinden doğan banka ve sigorta muameleleri vergisi, 95/7 sayılı İhracatı Teşvik Tebliği'nin 14. maddesinin (A) fıkrasının (f) bendine göre vergi, resim ve harç istisnasından yararlanacağı hükmü kapsamında istisna tutulması gerekmektedir. Ancak, bizatihi nakliye araçlarının sigorta işlemleri ile ilgili primlerin bu kapsamda düşünülerek banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, birden fazla işyeri bulunan mükelleflerin (merkez, şube, v.s.) farklı işyerlerinde yapılan tespitlerin birlikte değerlendirilmesine ve bu tespitlere dayanılarak tüm işyerleri veya işyerlerinden birisi kapatılmak suretiyle işyeri kapatma cezasının uygulanmasına imkan bulunmamaktadır. İşyeri kapatma cezasında esas olan belge düzenine uyulmayan işyerinin kapatılması olup, üç tespitin de aynı işyerinde yapılmış olması şartı aranılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emekli ve yardım sandıklarına, sosyal sigorta kurumlarına yapılan bağış ve yardımlar veraset ve intikal vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu sözleşme çerçevesinde yabancı vatandaş çalışanları kendi ülkelerindeki sosyal güvenlik kuruluşlarına ödenen sigorta primlerinin, 506 sayılı Kanun hükümleri çerçevesinde prime esas azami ücret üzerinden hesaplanan prim tutarı ile sınırlı olmak üzere, Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenen sigorta primlerinde olduğu gibi gider kaydedilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
09.06.1997 tarihli tutanakla eksik mal miktarına yer verilmek suretiyle düzenlendiği tespit edilen sevk irsaliyesi için Vergi Usul Kanununun 353. maddesinin 2 numaralı bendi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesi ve bu tespitin işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınması gerekmektedir. Mükellef hakkında kaçakçılığa teşebbüs suçundan dolayı işlem yapılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 367. maddesi uyarınca yapılan inceleme sonucu Gelirler Kontrolörü tarafından düzenlenen suç duyurusu raporuna dayanılarak doğrudan savcılığa suç duyurusunda bulunulması yolunda yapılan işlemlerde kanuna aykırı bir husus bulunmamaktadır. Defterdarlıktan mütalaa alınmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışında bulunduğunuz sürede elde etmiş olduğunuz gelirler bakımından dar mükellefiyet esasında vergilendirildiğinden beyanname vermeniz gerekmemektedir. Ancak, yurda kesin dönüşünüzden sonra gelir elde etmeniz halinde durumunuzun tam mükellefiyet esasına göre değerlendirileceğinden, o tarihten itibaren tam mükellef sıfatıyla beyanname verme yükümlülüğü doğacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen şirketin hisse senedi alım ve satım işlemlerine aracılık etmek karşılığında sağladığı komisyon gelirleri banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi olduğundan, katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketçe bankaya yatırılan yabancı paraların ilgili yılda 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 280. maddesi uyarınca borsa rayici ile değerlenmesi sonucunda ortaya çıkan kur farkları, ticari kazancın tespitinde dikkate alınmakta ve vergilendirilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından ithal edeceği uçakları satın alması ve ithal etmesi Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 13/a maddesine göre katma değer vergisinden istisnadır. Ancak, ithal edilen uçağın Finansal Kiralama Kanunu çerçevesinde başka bir firmaya kiralanması katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin üzerinden vergi tevkifatı yapılan mevduat faizi hayat standardı uygulamasında izah nedeni gelir olarak dikkate alınacaktır. Öte yandan, hayat standardı esasına göre kazancın tesbitinde menkul sermaye iratlarının indirim oranı uygulanmadan önceki brüt tutarı izah nedeni gelir olarak kabul edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelirinizin sadece T.C. Merkez Bankası nezdinde açılmış olan kredi mektuplu döviz tevdiat hesaplarına ilişkin faiz gelirlerinden ibaret olması halinde bu gelirleriniz için tutarı ne olursa olsun beyanname verilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tapuda mesken olarak kayıtlı bulunan gayrimenkulün konut olduğu tespit edildiği için, bu satışta uygulanan katma değer vergisinin iadesine karar veren Sulh Hukuk Mahkemesinin bu kararı doğrultusunda iade işlemi yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi tevkifatının uygulanmasında halka açık anonim şirket sayılabilmek için Sermaye Piyasası Kurulunca halka açık anonim şirket olarak kabul edilmek yeterli olmayıp, ayrıca halka arz edilen hisse senetlerinin nominal sermayeye oranının en az %15 olması gerekmektedir. Bu koşulu sağlayan halka açık anonim şirketlerden %10, diğerlerinden ise %20 oranında tevkifat yapılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eczanelerin ilaçları hastalara teslim tarihinden itibaren yeni bir yıla girilip girilmemesine bakılmaksızın on gün içerisinde fatura düzenlemesi gerekmektedir. Mal teslimi veya hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı andan itibaren en azami on gün içinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitelerin hastane işletmek suretiyle ifa ettikleri kuruluş amaçlarına uygun teslim ve hizmetleri, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-a maddesi gereğince katma değer vergisinden istisnadır. Bu istisna kısmi nitelik taşımakta olduğundan hastane her türlü mal ve hizmet alımları için katma değer vergisi ödemekte ve hastalardan katma değer vergisi tahsil edemediğinden kendi alımları nedeniyle yüklendiği katma değer vergisini indirim konusu yapamamaktadır. Mükellefçe yüklenilen ancak indirilemeyen vergi gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınabilmektedir. Hastanenin kurumlarına verilen sağlık hizmetleri nedeniyle düzenlenen belgelerde ayrıca katma değer vergisi hesaplanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1. maddesine göre, iktisadi işletmelere dahil gayrimenkullerin kamulaştırılması işlemleri katma değer vergisine tabidir. Kamulaştırılan gayrimenkullerin ticari faaliyet çerçevesinde üçüncü şahıslara tesliminde de katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir. Tezyid-i bedel veya başka nedenle teslim edilen gayrimenkullerin bedelinde sonradan bir artış ortaya çıkması halinde artırılan tutarda Katma Değer Vergisi Kanununun 20. maddesine göre katma değer vergisine tabi olacaktır. Kamulaştırma bedeli ve tezyid-i bedel uyuşmazlığı sonunda mahkemece artırılan tutar da katma değer vergisine tabidir. Bedele ait katma değer vergisinin gayrimenkulü kamulaştırılan kurumca zamanında ödenmemesi, sorumlu şirketin beyan ve ödeme yükümlülüğünü ortadan kaldırmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifler iktisadi işletme olduklarından faaliyetleri prensip olarak katma değer vergisinin konusuna girmekte, bunların kurumlar vergisi muafiyetlerinin bulunması, faaliyetlerinin katma değer vergisinden müstesna olmasını gerektirmemektedir. Bu nedenle, çocukların ihtiyaçlarını karşılamak üzere rehabilitasyon merkezi bünyesinde oluşturulan kuruluşun kooperatif olması nedeniyle teslim ve hizmetlerinin katma değer vergisine tabi olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 34/1 maddesine göre, mal ve hizmetlere ait katma değer vergisi alış faturası veya benzeri vesikalar üzerinde ayrıca gösterilmek ve bu vesikalar kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirim konusu yapılabilmektedir. Aynı Kanunun 29/3 maddesi gereğince indirim hakkı, vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabilecektir. Mükellefiyet tesis tarihinden önce yaptığı harcamalarla ilgili olarak aldığı ve ilgili dönemlerde defterlerine kaydettiği katma değer vergisi, mükellefiyet tesis tarihinden sonra verilecek katma değer vergisi beyannamelerinde indirilecek katma değer vergisi olarak gözönüne alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediye tarafından yapılan taşıma işi bedelsiz olmadığından söz konusu işin KDV Kanununun 17/2-b maddesi kapsamında katma değer vergisinden istisna olması mümkün değildir. Dolayısıyla, bu işleme Kanunun 1. maddesi gereğince katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul sermaye iratlarının bankalarca düzenlenen belgelerde ödeme kimin adına gerçekleşiyorsa o kişi tarafından beyan edilmesi gerekir ve indirim oranı beyan edilen gelire uygulanır. Aile reisi beyanında ise, aile reisi tarafından verilecek yıllık beyannamede birleştirilerek beyan edilecek gelirler, bu kişilerin her birinin beyanı zorunlu olan gelirleri ile ihtiyari toplama hakkının beyan etme yönünde kullanıldığı gelirlerinden oluşur. Diğer taraftan, müşterek hesap adı altında açılmakla birlikte menkul sermaye iratlarının gerçekte ödemeye ilişkin olarak adına belge düzenlenen kişiye ait olmaması halinde vergilendirmenin gerçek mahiyete göre yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyet grubu dikkate alınarak beş kat birinci derecede usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi dairesine kaydettirilmeyen ödeme kaydedici cihazlara ait fişler geçerli belge kabul edilmeyeceğinden, düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişleri hakkında Vergi Usul Kanununun 353. maddesine göre özel usulsüzlük cezasının uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret siciline tescil tarihinin değil, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle fiilen uğraşılmaya başlandığı tarihin esas alınması gerekmektedir. Ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, ödeme kaydedici cihaz kullanmayı gerektiren bir işle uğraşmaya başladığı tarihten itibaren 30 gün içerisinde başlaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ekmek fabrikasının belediyeye ait olması ve belediyenin kamu tüzel kişiliğine sahip bulunması nedeniyle, katma değer vergisi iade ve mahsup taleplerinin 6183 sayılı Kanunun 23. maddesi gözönüne alınarak inceleme raporu ve teminat aranılmaksızın yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin fireye uğrayan malları ödeme kaydedici cihazlardan alacakları mali değeri olmayan bir fişe dayanarak cihaz hafızasında önceden kaydedilen stok bilgilerinden otomatik olarak düşmeleri mümkün bulunmamaktadır. Mal dengesi bakımından, emtia hesabına kaydi dönemsonu stokunun değeri yerine fiili dönemsonu stokunun değeri kaydedileceğinden, fire miktarları da otomatik olarak gider yazılmış olacaktır. Dolayısıyla, fire adı altında defterlerde mükerrer bir gider kaydının yapılması imkan dahilinde değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin portföy yönetim faaliyetleri nedeniyle sağladığı gelirlerin banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekir. Şirket ve aracı kurumun, lehlerine kalan para üzerinden % 5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisi ödemeleri gerekmektedir. Menkul kıymet alım-satımı sonucu lehe kalan paralar üzerinden % 5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi kapsamına giren işlemler ile sigorta acente ve prodüktörlerinin sigorta muamelelerine ilişkin katma değer vergisinden istisna tutulmuştur. Şirketin banka ve sigorta muameleleri çerçevesinde yaptığı işlemler katma değer vergisinden istisnadır. Ancak şirketin aktifinde kayıtlı bulunan sabit kıymet veya demirbaşlar gibi duran varlıkların satılması katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belge basım izin yazısı, adi ortaklığın mükellefiyetinin oluştuğu il sınırları içerisinde bağlı olduğu vergi dairesinden alınmalıdır. Ortaklardan herhangi birinin başvuru tarihi itibariyle faal olduğunu belgeleyen yazıyı, iliniz sınırları içerisinde faaliyette bulunacak olan adi ortaklığın bağlı olduğu vergi dairesine verilen izin talebini içeren dilekçeye eklemesi yeterlidir. Verilen izin yazısı üzerine adi ortaklığın kullanacağı belgeler ilinizdeki anlaşmalı matbaalarca basılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satışlarının tamamı toptan olan (sattıkları mallar aynen veya işlendikten sonra tekrar satışa sunulan) veya herbir satışının bedeli 10.000.000 lirayı aşan mükelleflerin ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır. Bu mükelleflerin satışlarını Vergi Usul Kanununa göre düzenleyecekleri faturalarla belgelendirmeleri gerekmektedir. Söz konusu faturaların düzenlenmesinde kullanılan cihazların, Vergi Usul Kanununun ilgili hükümleri ve konuda yayımlanan yönetmelik ve genel tebliğlerle belirlenen usul ve esaslara uygun olması şartıyla 3100 sayılı Kanuna göre Bakanlığımızca onaylanma zorunluluğu bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatifin 29.07.1998 tarihinden önce inşaat ruhsatı almış olması halinde inşaat taahhüt işi kapsamına giren hazır demir imalatı işine katma değer vergisi uygulanmayacak; bu tarihten sonra inşaat ruhsatı alması halinde %1 oranında katma değer vergisi uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzale-i şuyu suretiyle yapılan satışlarda, gayrimenkullerin alıcılar adına tesciline izin verilebilmesi için: a) Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmiş olmasına rağmen kesin tarhiyat yapılmamış ise teminat alınması, b) Veraset ve intikal vergisi beyannamesi verilmiş ve kesin tarhiyat yapılmış ise, satışı istenilen gayrimenkullere isabet eden verginin tahsili veya Kanunun 19'ncu maddesine göre teminat gösterilmesi gerekmektedir. Mirasçıların tespit edilememesi veya beyanname verilmemiş ise satış bedelinin tamamı üzerinden mirasçılık derecelerine göre yüzde yirmi, yirmibeş veya otuz oranında vergiye karşılık olarak adi emanet hesabına teminat alındıktan sonra gayrimenkullerin alıcılar adına tapuya tesciline izin verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Ancak Katma Değer Vergisi Mükelleflerin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun uyarınca yeni kurulan şirketler için ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti, şirketin faaliyet başlama tarihinden itibaren uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat yoluyla satış, malın fiilen ihraç edildiği tarihte gerçekleşmiştir. Vergiye doğuran olay satış akdinin tekemmülü olup, bu da malın fiilen ihraç edildiği tarihte vuku bulur. Dolayısıyla, söz konusu işten sağlanan kazanç, malın fiilen ihraç edildiği yılın geliri olarak vergilendirilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1- Banka ile gerçek kişi arasında düzenlenen ve her iki tarafın imzasını içeren kağıtlarda damga vergisi, makbuz mukabili ödeme mükellefiyeti bulunan banka tarafından kağıdın düzenlenmesi anında naklen alınması ve ertesi ayın 20 inci günü akşamına kadar ilgili vergi dairesine bir beyanname ile bildirilip ödenmesi gerekir. 2- Yalnızca borçlu tarafının imzasını içeren kağıtlarda (bono, taahhütname) damga vergisi, imzalayan tarafın tabi olduğu ödeme şekline göre ödenmesi gerekir. 3- Banka ile Bakanlıktan makbuz karşılığı ödeme için izin almış kuruluşlar arasında düzenlenen kağıtlarda (genel kredi sözleşmesi), tek nüsha ise nüshayı elinde bulunduran tarafça, iki veya daha fazla nüsha ise her nüshaya ait damga vergisinin ellerindeki nüsha adedine göre taraflarca süresi içinde ilgili vergi dairesine ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaların ödemekle mükellef olduğu damga vergisini müşteriye yansıttıkları halinde, damga tutarı kadar banka lehine gelir elde etmiş olacaklarından, bankaların lehlerine kalan tutarların %5'i oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödemeleri gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Beyanname verme süresi içinde maaşına ilişkin belgeyi ibraz edemeyen ödevlinin, daha sonra ilgili Kurumdan alacağı belge ile düzeltme zamanaşımı süresi içerisinde bu gelirini tevsik etmesi halinde, tarhiyatın düzeltilebileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşgal tazminatı (kira geliri) üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekir. Ancak, işgal tazminatı mal sahiplerince yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekir. Mahkeme kararına istinaden ödenen kira bedeli dışındaki faiz, alacak faizi niteliğinde olduğundan gelir vergisi tevkifatına tabi tutulmaması gerekir. Alacak faizi, menkul sermaye iradı olarak yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
PVC den üretilmiş hazır profilleri fabrikadan satın alıp menteşe, kol ve vidalarla monte etme işlemlerinin imalat olarak sayılması mümkün bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu mükellef imalat defteri tutma zorunda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayatını sigorta ettiren şahsın mukavele müddetinin bitiminden evvel ölmesi halinde taahhüt edilen meblağın akdolunan sigorta mukavelenamesinde lehdar olarak gösterilen şahıslara ödenmesi halinde bu meblağ veraset ve intikal vergisine tabidir. Ancak, hayat kredi sigortasında lehdar olarak banka veya kooperatif gösterilmiş ise, sigorta bedelinin borç miktarına kadarı veraset ve intikal vergisinin konusuna girmez; borç miktarını aşan kısmı varislere ödenmesi durumunda bu kısım için vergiden söz edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, geçici iş göremezlik ödeneği altında varislere yapılan ödeme veraset ve intikal vergisine tabidir. Bu ödeme, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nun 4. maddesi (g) fıkrasında yer alan istisna kapsamına girmemektedir. İstisna, belirli bir hizmet süresini doldurarak emekli olmadan ölen personelin dul ve yetimlerine bağlanan aylıklar ile emekli ikramiyeleri, dul ve yetim evlenme ikramiyeleri ve toptan yapılan ödemeler için geçerlidir. Geçici iş göremezlik ödeneği bu kapsamda değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü metin içerisinde tam olarak verilmemiştir. Özelge, 3505 sayılı Kanunun uygulamasına açıklık kazandırmak amacıyla yayımlanan 2 Seri No.lu Tebliğin 4.2. Orta ve Uzun Vadeli Yatırım Kredisi İşlemleri ve Bunlarla İlgili Teminatlar Bölümüne atıfta bulunmaktadır ancak metin tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin cevap bölümü metin içerisinde tam olarak verilmemiştir. Özelge, 3505 sayılı Kanunun uygulamasına açıklık kazandırmak amacıyla yayımlanan 2 Seri No.lu Tebliğin 4.2. Orta ve Uzun Vadeli Yatırım Kredisi İşlemleri ve Bunlarla İlgili Teminatlar Bölümüne atıfta bulunmaktadır ancak metin tamamlanmamıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ordu Yardımlaşma Kurumu ile askeri kantinlerin kendi üyeleri olmayan ve üçüncü kişi niteliğinde olan kimselere yapmış oldukları satışlardan dolayı düzenlemiş oldukları harcama belgelerinin, Vergi Usul Kanunu hükümlerine uygun olarak fatura ve ödeme kaydedici cihaz fişleri ile tevsik etmeleri halinde vergi iadesinde kabul edilmeleri mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracatın gerçekleşme oranına tekabül eden %70,92'lik kısmı için tahsil olunan tapu harcı ödevli şirkete iade olunması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketlerin faaliyetlerinin yürütülmesi için tahsis edilmesi söz konusu olmayan, satmak amacıyla inşa edilen iş yerleri ve konutların satışından doğan kazançların, geçici 23'ncü madde kapsamında değerlendirilerek kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, izale-i şuyu satış memurluğunca satışı yapılan gayrimenkule ilişkin olarak tahsil edilmesi gereken tapu harçlarının yanı sıra eğitime katkı payının da tahsil edilmesi gerekir. 4306 sayılı Kanunun Geçici 1 inci maddesinin (A) bölümünün 9 uncu fıkrasına göre, 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I numaralı bölümünde belirtilen tapu işlemlerinden harç mükellefiyeti doğuran her bir işlemin tarafları için ayrı ayrı 5.000.000 lira eğitime katkı payı alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aile hekimliği müessesesinin geliştirilmesi amacıyla oluşturulan sisteme üye olanlardan alınan üyelik bedellerinin sisteme üye kaydının yapıldığı yılın geliri olarak kabul edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adı geçen firmanın aile doktorluğu sistemi için kayıt olmak, dosya açtırmak ve bilgi vermek üzere şahıslardan aldığı ücret için fatura düzenlendiğinden alınan bu bedel üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir. Sistem gereği verilen kuponların toplam değeri üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak, her ay kupon karşılığı hizmetinden yararlanılması halinde katma değer vergisi kuponun değeri üzerinden değil tabibler odasınca belirlenmiş tarife esas alınarak hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticaret siciline tescil edilmemiş olan limited şirket, tüzel kişilik kazanmış sayılmayacağından, vergilendirmeyle ilgili yükümlülüklerini limited şirket olarak yerine getirdiği yıllar itibariyle adi ortaklık statüsünde değerlendirilmesi gerekir. Limited şirket olarak verilen kurumlar vergisi beyannamelerine istinaden ödenen vergilerin, ortakların adına Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre tarh edilecek vergilerden ortakların paylarına isabet eden tutarlarının mahsup edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ortaklar adına Gelir Vergisi Kanunu hükümlerine göre tarh edilecek vergilerden, limited şirket olarak verilen kurumlar vergisi beyannamelerine istinaden ödenen vergilerin ortakların paylarına isabet eden tutarlarının mahsup edilmesi gerekmektedir. Tarhiyat sırasında bu kısmi isabet eden kısım için ceza uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinden limited şirket olarak verilen beyannamelere göre ödenen vergilerin mahsup edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Alıcı mükellefler nezdinde belge almadıklarına ilişkin olarak yapılan tespitlere dayanılarak bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmesi ve bu tespitlerin işyeri kapatma cezası uygulamasında dikkate alınması gerekmektedir. Ancak, alıcı mükellefler nezdinde yapılan bu tespitlerin belgeyi düzenlemek zorunda olan mükellefler nezdinde yapılan yoklamalarla teyit edilmesinden sonra bunlar adına da gerekli işlemlerin yapılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi ziyaı cezası uygulanmayıp, pişmanlık zammı hesaplanacak ve sadece bir kat birinci derece usulsüzlük cezası kesilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım Teşvik Belgesi almak için müracaat edilen tarihinden önce yapılan yatırım harcamalarına yatırım indirimi uygulanması mümkündür. Yatırım indiriminin uygulanmasına yatırım konusunu teşkil eden aktif değerlere ilişkin harcamaların yapıldığı takvim yılından itibaren başlanması gerekmektedir. Bu çerçevede Teşvik Belgesi için müracaat tarihinden önceki dönem harcamaları için yatırım indirimi uygulanacak ve Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre gerekli düzeltmeler yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dolgu yoluyla meydana getirilen rıhtım ve tesisler ile kiracının faaliyetini icra için meydana getirdiği tesisata ait giderlerin özel maliyet bedeli olarak aktifleştirilmesi gerekmektedir. Özel maliyet bedeli, kiralanan bir gayrimenkul üzerine yeni bir gayrimenkul yapılması dolayısıyla katlanılan giderlerden veya mevcut gayrimenkullere ilişkin yapılan değer artırıcı giderlerden oluşmaktadır. Özel maliyet bedeli, Vergi Usul Kanunun 327. maddesi uyarınca kira süresi içinde eşit tutarlarla itfa edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın düzenlediği gecede profesyonel sanatçıların yer almış olması halinde faaliyetin sürekli olup olmadığına bakılmaksızın bilet bedelleri içinden Kanunun 1/3-c maddesi gereğince katma değer vergisi ayrılarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
C.F. (Coast and Freight) satış şeklinde, F.O.B (Free On Board) değer ile navlun bedelinin ihracaat faturasında ayrıca gösterilmek suretiyle bunların toplamı, ihracaat istisnası uygulaması kapsamında katma değer vergisi matrahından indirilmesi mümkündür. Bu tutar, beyanname ekinde verilecek 'İade Hakkı Doğuran İşlemlere ve İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim'in 71. satırına yazılmak suretiyle işlem yapılır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşletmenin aktifine kayıtlı ve amortisman konusu olan demirbaşların bakım ve onarım için gönderilmesi sırasında sevk irsaliyesi düzenlenilmesine gerek yoktur. Çünkü sevk irsaliyesi ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir ve bakım onarım için gönderilen demirbaşlar satılan veya satışa sunulan bir mal hareketini teşkil etmemektedir. Ayrıca sevk irsaliyesi düzenlenilmediğine ilişkin tespitler yapılmışsa, bu tespitlerin işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirket ortağına ortaklık hissesine karşılık verilecek gayrimenkullerin tapu harcına esas olan matrah, emlak vergisi değerine yeniden değerleme oranının tatbiki suretiyle bulunacak değerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kooperatiflere montaj inşaat taahhüt işi yapan mükelleflere KDV uygulanmayacaktır. Montaj inşaat taahhüt işi kapsamında katma değer vergisine tabi olmayacak, cam teslimi ve montaj dahil toplam taahhüt bedeli üzerinden katma değer vergisi hesaplanmayacaktır. Ancak, işle ilgili olarak yüklenilen katma değer vergisi, Kanunun 30/a maddesi gereğince indirim konusu yapılmayacak, bu vergiler gider ve maliyet unsuru olarak dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu kümeslerin 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Sekizinci bölüm Ek madde 3'de belirtilen hüküm uyarınca "bina veya benzeri amortismana tabi aktif değer" kapsamında değerlendirilmesi kaydıyla, yatırım indiriminden faydalanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcı fiyatı içinde yer alan fon tutarı katma değer vergisi matrahına dahil olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, yabancı devletlerin Türkiye'deki diplomatik temsilciliklerine yapılan teslim ve hizmetler 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 15'inci maddesinin 1'inci fıkrasının (a) bendince karşılıklı olmak kaydıyla vergiden müstesnadır. Bu nedenle, elçiliklerin okul inşa etmek üzere yapacakları gayrimenkul alımları katma değer vergisinden istisna olması, Dışişleri Bakanlığınızca da uygun bulunması halinde uygun görülmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 2982 sayılı Konut İnşaatında ve Kalkınmada Öncelikli Yörelerde Yapılacak Yatırımlarda Vergi, Resim ve Harç İstisna ve Muaflıkları Tanınması Hakkında Kanunun 10'uncu maddesine göre, okullar bu Kanunun uygulanması bakımından konut sayılmakta olup, arsa alımı sırasında tapu harcından müstesna tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefin açmış olduğu irtibat bürosundaki faaliyetinin sadece sayısal loto kuponu kabul etmekten ibaret olması halinde, bu faaliyetine münhasır olmak üzere ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
01.09.1997 tarihinden önce tapu harcı ödenmek suretiyle gerçekleşmiş başvurular 01.09.1997 tarihinden sonra sonuçlansa dahi eğitime katkı payı alınmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin I numaralı bölümünde belirtilen tapu işlemlerinden harç mükellefiyeti doğuran her bir işlemin tarafları için ayrı ayrı eğitime katkı payı tahsil edilir. İfraz, tevhit veya taksim işlemleri harç doğuran işlemler olup, ifraz sonucu meydana gelen gayrimenkul adedine katkı bakılmaksızın ifraz işlemi nedeniyle bir adet 5.000.000 lira eğitime katkı payı tahsil edilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışından Türkiye'ye yapılan taşımalarda istisnanın beyan edileceği dönem, malın istenilen adrese teslim edildiği tarih esas alınmak suretiyle belirlenecektir. Türkiye'ye giriş ile teslim mahalli arasındaki harcamalara ait katma değer vergisinin iade hesabına alınması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tereke adına açılan mevduat hesabına yürütülen faizlerden tevkifat yapılmaması gerekmektedir. Zira bu durumda gerçek kişilerce elde edilen bir faiz gelirinden söz edilemeyeceğinden, söz konusu faiz gelirlerinden tevkifat yapılması hukuki bir dayanağa sahip değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellefiyete tabi yabancı kurumun yabancı bir firmayla birleşmesi nedeniyle Türkiye'deki işletme mevcutları faaliyetin devamı sırasında elden çıkarıldığından, birleşme tarihi itibariyle kurum Türkiye'yi terk etmiş sayılmaktadır. Bu nedenle yabancı kurum adına verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamesi, Kurumlar Vergisi Kanununun 21. maddesi gereğince Türkiye'yi terkinden önce gelen on beş gün içinde verilmesi ve tahakkuk eden vergilerin ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sınır ticareti kapsamında yapılacak ithalatlarda düzenlenen tahakkuk kağıtlarında eğitime katkı payı alınması gerekmemektedir. Çünkü tahakkuk kağıtları 22.8.1997 gün ve 23088 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Eğitime Katkı Payı Genel Tebliğinde eğitime katkı payı alınması gereken beyannameler arasında yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Götürü usulde vergilendirilen mükelleflerin kiraladıkları gayrimenkuller için ödeyecekleri kira bedelleri üzerinden tevkifat yapmaları mümkün değildir. Tevkifat yapılmamış kira geliri elde eden kooperatif, bu kira gelirlerini kurumlar vergisi beyannamesine dahil edilerek vergilendirecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterinin otele girişinde parasal değer yüklenmiş manyetik kart satın alması halinde bu kart karşılığında fatura veya perakende satış vesikasının düzenlenmesi gerekmektedir. Kartın tamamının harcanmaması halinde kalan miktarın oteli terk ederken müşterinin başka hizmetler karşılığında alacağı faturadan mahsup edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adi ortaklığın aktif ve pasifiyle limited şirkete ayni sermaye olarak devri sırasında, devredilen adi ortaklık tarafından fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanununun 81/2. maddesinin şartları (bilançonun bütün halinde devri, devran şirketin bilançosuna aynen geçirilmesi ve devredenlerin devir bilançosuna göre hesaplanan öz sermayesi tutarında ortaklık payı alması - nama yazılı hisse senedi şartıyla) karşılandığında değer artışı kazancı hesaplanmaz ve vergilendirilmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralan Ltd.Şti.'nin devraldığı ödeme kaydedici cihazını, adi ortaklık tarafından tanzim edilecek faturanın düzenlendiği tarihten itibaren 15 gün içerisinde ilgili vergi dairesine kaydettirerek ödeme kaydedici cihazlara ait levhayı alması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Dairesi izin yazısını istemeden ödeme kaydedici cihaz satışı yapanlara, 3100 sayılı Kanunun Mükerrer 8/2 maddesine göre Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezasının beş katı tutarında ceza kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, D.S.İ. Genel Müdürlüğünün bedel karşılığı yapacağı hizmetler Katma Değer Vergisine tabidir. Genel Müdürlük bu işlemler nedeniyle katma değer vergisi mükellefiyetini tesis ettirerek, söz konusu işlemlerle ilgili katma değer vergisini genel esaslar çerçevesinde beyan etmesi gerekmektedir. Vergiye tabi hizmetin meydana getirilmesiyle ilgili alış ve giderlere ait vergilerin indirim konusu yapılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geç ödeme ile ilgili tazminat ile satılan malların geç yüklemesi nedeniyle uygulanan geç yükleme tazminatının, satılan malların tabi olduğu oranda katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir. Ancak, bu satışların KDV Kanununun 11/1-c maddesine göre tecil-terkin uygulaması kapsamında yapılması halinde, sözü edilen tazminatlara ilişkin hesaplanan katma değer vergisi için de aynı uygulama yapılabilecektir. Bu durumda, ihracattan sonra uygulanan tazminatlar için, 25 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (D) bölümündeki ihracat bedellerine bağlı vergi iadesi, kur farkı ve kaynak kullanımı destekleme primlerinde ön ihracat istisnası uygulamasına göre işlem yapılması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracat istisnası veya tecil-terkin kapsamında işlem yapan mükellefler tarafından vergi dairesine ibraz edilen gümrük beyannamelerinin aslı veya noterce onaylı örneklerinin teyidinin, vergi dairesi tarafından söz konusu belgeleri düzenleyen gümrük idarelerinden fax yoluyla sağlanması uygun görülmüştür. Gümrük Müdürlüğünce 'aslı gibidir' meşruhatı verilmek suretiyle onaylanarak ihracatçılara verilen çıkış beyannamelerinin Vergi Daireleri tarafından kabulü ancak teyit işleminin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin sahibi oldukları ödeme kaydedici cihazları, yapılamayacak derecede arızalı olması, teknolojik ve ekonomik ömrünü doldurması veya benzeri bir sebeple kullanamamaları halinde, 50 seri no.lu genel tebliğde yapılan açıklamalar çerçevesinde gerekli tespitleri yaptırdıktan sonra, cihazları torbalayıp mühürletmeleri veya yetkili servis elemanından alınacak rapora dayanarak mali hafızası kendilerinde kalmak şartıyla parçalarını satmak suretiyle hurdaya ayırmaları mümkündür. Şu kadar ki faaliyetine devam eden mükelleflerin eski cihazlarını torbalayıp mühürletmeden veya hurdaya ayırmadan önce bir başka ödeme kaydedici cihaz alarak satışlarını bununla belgelendirmeye başlamış olmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı otel Kurumlar Vergisine tabidir. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 7'nci maddesinde kamu idare ve müessesleri tarafından eğitim, sağlık ve içtimai maksatlarla işletilen bazı müesseseler kurumlar vergisinden muaf tutulmuş olmakla birlikte, bu müesseseler arasında otel işletmeleri sayılmamıştır. Bu nedenle üniversiteye bağlı otel kurumlar vergisi muafiyetinden faydalanması mümkün olmadığından kurumlar vergisi mükellefiyetinin tesisi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversiteye bağlı otel Katma Değer Vergisine tabidir. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 1/3-g maddesine göre, üniversitelerin ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyetleri katma değer vergisine tabi olup, üniversitenin uygulama otelindeki faaliyetleri ticari faaliyet mahiyetinde olduğundan katma değer vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişleri perakende satış vesikası kapsamına girmekte olup, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 233. maddesinin üçüncü bendi gereğince iki nüsha olarak düzenlenmesi ve fişin aslının müşteriye verilmesi zorunludur. Bu itibarla üç nüsha düzenlenip, bunlardan iki nüshasının müşteriye verilmesi ve müşteriye verilen fişlerden birinin vergi iadesinde geçerli belge, diğerinin ise geçersiz belge olarak kullanılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aracılık faaliyetini yürüten acentanın kendi gelir hesaplarına aldığı miktar üzerinden %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir. Ana şirketin ise müşteriden tahsil ettiği toplam komisyon miktarından acentaya ödediği komisyon miktarını düştükten sonra kalan tutar üzerinden %5 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi ödemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Teminatın çözümü konusunda 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar çerçevesinde bağlı olduğunuz vergi dairesine başvurarak, teminatın çözümü için işlem yaptırılması mümkün bulunmaktadır. Ertelenen vergiye ilişkin teminat, ithalin gerçekleştiği tarihten sonra vergi dairesine ödenen katma değer vergisi toplamının tecil edilen vergiye ulaştığı tarihte, vergi dairesine başvurularak ilgili gümrük idaresine bir yazı yazılmak suretiyle çözülebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtifak hakkı sözleşmesinde birinci yıldan sonraki artış oranı belirlenmediğinden, irtifak hakkı tesisinin tapu siciline şerhinde 49 yıllık süre için toplam bedel üzerinden tapu harcı tahsil edilmesi gerekmektedir. Harç, 492 sayılı Harçlar Kanununa ekli (4) sayılı tarifenin 20/e maddesine göre tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden binde 48 oranında hesaplanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muafiyet hükümlerinden yararlanabilir
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcılar, tüketicilerin iade ettikleri mallar için gider pusulası düzenleyecekler ve pusulada alış belgesinin ibraz edilemediğini açıkça belirteceklerdir. Iade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verilmesi halinde ise, verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge düzenlenecek ve söz konusu belgenin tüketici tarafından kullanılmasını önlemek amacıyla "Bu belge gider belgesi olarak ücretlilere vergi iadesinde veya özel gider indiriminde kullanılamaz" şerhine yer verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yangın mücbir sebep olarak kabul edilmek suretiyle, mükellefe ödeme kaydedici cihazının temini için işyerinde fiilen faaliyete başladığı tarihten başlamak ve 15 günden aşağı olmamak şartıyla uygun bir süre verilmesi gerekmektedir. Bu süre içerisinde mükellef, elle düzenleyeceği perakende satış fişi ile satışlarını belgelendirebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muris adına fiş verecek şekilde programlanmış ödeme kaydedici cihazın varisler tarafından kullanılması halinde, Vergi Usul Kanununun 353. maddesinin 1 veya 2 numaralı bentlerine göre özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ödeme kaydedici cihaz fişlerinde gününden daha sonraki tarihlerin yazılmış olması halinde, söz konusu fişler hiç düzenlenmemiş sayılarak Vergi Usul Kanununun 353/2. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan teslimlerde iade miktarla sınırlı olduğundan, bu hesaplamaya amortismana tabi iktisadi kıymet dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisinin dahil edilmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi sicil belgesine haiz olmamakla birlikte bu belgeyi almak için Sanayi ve Ticaret Bakanlığı'na başvuran ve olumlu görüş verilen yükümlülerin, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlerde diğer tüm koşulları taşıdıklarının bir vergi dairesi müdür yardımcısı başkanlığındaki yoklama grubu eliyle belirlenmesi kaydıyla, olumlu görüş yazısının verildiği tarihten önceki dönemlere ait ihraç kaydıyla mal teslimlerine ilişkin tecil-terkin uygulamasından yararlandırılmaları gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asıl faaliyet konusu inşaat ve taahhüt işleri olan şirkete ait binek otomobillerinin kullanımının, ticari faaliyetin yürütülmesi açısından zorunlu olmadığından, şirketin safi kurum kazancının tespitinde sözkonusu otomobillere ilişkin giderler ile amortismanların yarısının gider olarak indirilebileceği.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresinin sonuna kadar kurum yetkili organınca dönem safi kârının dağıtılmamasına karar verilmesi veya kâr dağıtımı konusunda yetkili organın bir karar almaması durumunda, gelir vergisi tevkifatı biri beyanname verme süresinde, diğerleri kurumlar vergisinin ikinci ve üçüncü taksitlerinin ödeme süreleri içinde olmak üzere üç eşit taksitte ödenebilecektir. Kârın kısmen dağıtılması durumunda üç taksitle ödeme dağıtılmayan kısma isabet eden vergiler için söz konusu olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul sermaye iratlarının dağıtılmaması halinde yapılacak vergi tevkifatı, biri beyanname verme süresinde, diğerleri kurumlar vergisinin ikinci ve üçüncü taksitlerinin ödeme süreleri içinde olmak üzere üç eşit taksitte ödenir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Siyasi partilerin tüzel kişilikleri itibariyle kurumlar vergisi mükellefi olmadıkları; ancak bunlara ait veya bağlı lokal işletmesi veya benzeri iktisadi işletmelerin anılan verginin mükellefi olacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ö.K.C. kullanma mecburiyeti başlamadan önce cihaz kullanan mükellef hakkında kaçakçılığa teşebbüs işlemi yapılmaz. Bu durumda mecburiyetinin başlama tarihinden itibaren ödeme kaydedici cihaz kullanmak suretiyle fiş vermediğinin tespit edilmesi halinde Vergi Usul Kanununun 353/2. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetki belgesi iptal edildikten sonra ödeme kaydedici cihaz bakım ve onarımı yapan servisler hakkında Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezalarının beş katı tutarında ceza kesilmesi gerekmektedir. Ayrıca Vergi Usul Kanununun 338 ve 347. maddeleri hükümleri de uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Su altı eğitim ve sportif dalış hizmetleri eğitim ve öğretim faaliyeti olarak değerlendirilmediğinden, bu faaliyetlerle ilgili olarak ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sadece başlık ve referans bilgileri bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu tutarın teminat ve inceleme raporu olmaksızın 1996 yılı kurumlar vergisi ile gelir vergisine mahsubu mümkün değildir. Iadesi gereken tutarın, süresiz ve şartsız banka teminat mektubu karşılığında iadesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfa ait iktisadi işletmelerden elde edilen kazançların aynı beyannamede birleştirilmesi esas olmakla birlikte, vakfın istemesi halinde iktisadi işletmelerin her biri için ayrı mükellefiyet tesis ettirilip ayrı ayrı beyanname verilmesi mümkündür. Ayrı beyanname verilmesi halinde bu işletmelerin her birinin mükellefiyet kaydı vakfın merkezinin bulunduğu yer vergi dairesine yapılmalıdır. Vakfa bağlı olarak değişik illerde ve farklı konularda faaliyette bulunan ve müstakil muhasebeleri olan iktisadi işletmelerin her biri için ayrı ayrı defter tutulması zorunludur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ilan tarihinden itibaren 15 gün içinde devir beyannamesinin verilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Asli faaliyetleri kapsamında işletilmek üzere uçak ithali işleminde katma değer vergisi istisnası uygulanması için, bağlı bulunduğu vergi dairesine yazılı olarak başvurmak suretiyle, gümrük idaresine ibraz edilecek yazı alınması gerekmektedir. Uçağın kit olarak (gövde, motor ve avionik) ithal edilmesi istisna uygulanmasına engel değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kullanılmış ödeme kaydedici cihazların satışı, cihazın sahibi olan mükelleflerce, bu cihazı kullanacak olan mükelleflere veya ilgili üretici ve ithalatçı kuruluşlara yapılabilir. Bayi ve servislerin kullanılmış ödeme kaydedici cihaz alım satımı yapması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Nakliyecilik faaliyetinde bulunan mükelleflerin, vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerinin tamamen durdurulması ve sona erdirilmesi için vasıtalarını noter satış sözleşmesi veya senetli olarak satmaları, trafik tescil şube veya bürosunda gayri ticariye çevirmeleri, hurdaya çıkardılarsa çıkarıldığını bir belgeyle tevsik etmeleri ve bunu işi terk dilekçelerinde belirtmeleri gerekmektedir. Bu işlemler yapıldıktan sonra faaliyetlerinin fiilen durdurulduğunun ilgili vergi dairesince yapılacak yoklama ile tespit edilmesi ve başka faaliyetlerinin bulunmaması halinde mükellefiyetlerinin terkin edilmesi mümkündür. Araç hakkında sağlıklı bilgi alınamadığı durumlarda, kazanın ilgili polis karakoluna bildirildiği tarih işi terk tarihi olarak esas alınır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yardım sandıklarının faaliyeti Gelir Vergisi Kanununun 25. maddesinin 9. bendinde yer alan hüküm uyarınca kendi üyelerine ölüm, sakatlık, hastalık, doğum ve evlenme gibi sebeplerle yapılan yardımlar ile sınırlı olması halinde bu amaçlarla üyelerden toplanan aidatların yatırıldığı banka mevduat hesaplarına yürütülen faizlerden gelir vergisi tevkifatı yapılmaması gerekmektedir. Ancak, yardım sandığı adına açılan mevduat hesaplarına yürütülen faizlerin üyelere, yukarda bahsedilen sandık amaçları dışında her ne ad altında olursa olsun ödenmesi halinde, üyeler tarafından elde edilen bu gelir alacak faizi olduğundan Gelir Vergisi Kanununun 85, 86 ve 87. maddesi hükümleri çerçevesinde menkul sermaye iradı olarak beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin başlangıç yılı için kesilecek usulsüzlük cezası kusur cezası ile karşılaştırılacak ve miktar itibariyle fazla olan ceza kesilecektir. Takip eden yıllar için sadece kusur cezası kesilecektir. Kesilecek kusur cezasına 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 376'ncı maddesindeki indirim uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
S.S.K.'na ait hastane binası ile S.S.K.'na ait olup boş bulunan binalardan 4792 sayılı Sosyal Sigortalar Kurumu Kanununun 24'üncü maddesi hükmüne göre çevre temizlik vergisi alınmaması gerekmektedir. Ancak, S.S.K.'na ait olmakla birlikte başkaları tarafından kullanılan binalar (lojmanlar dahil) için çevre temizlik vergisi alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
1996 yılında faaliyetine son verme sebebiyle söktürüp uhdesinde saklamakta olduğu ödeme kaydedici cihaz mali hafızasını, tekrar işe başlaması halinde, gereken tespitleri yaptırdıktan sonra daha önce sökülmüş bulunduğu aynı sicil numaralı ödeme kaydedici cihaza taktırmak suretiyle kullanması mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sahte belge kullanmasından dolayı doğan vergi farkına ilişkin olayın, saymanlığınızca ilgili vergi dairesine intikal ettirilmesi ve ilgili vergi dairesince de ücretli adına ihbarname düzenlenerek, meydana gelen vergi farkının cezalı olarak tahsil edilmesi gerekmektedir. İşverenin tahakkuk memurları da müteselsilen sorumlu olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satılan bir malın taşınması sırasında taşıtta sevk irsaliyesinin bulunmaması halinde; gerek malı taşıtan ve sevk irsaliyesini düzenlemek zorunda olana, gerekse taşıt sahibine sevk irsaliyesini taşıtta bulundurmamamtan dolayı özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Bu tespit işyeri kapatma cezası uygulamasında da dikkate alınmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest meslek kazanç defteri tasdik ettirmesi gerekirken işletme hesabı esasına göre defter tasdik ettirmiş olmasının 344/1. madde uyarınca kaçakçılık suçu olarak mütalaa edilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü kaçakçılık suçunun oluşması için vergi kanunları uyarınca tutulması zorunlu olan defterlere kaydı gereken hesap ve işlemlerin tamamen kanuni defterler dışında başka defterlere kaydedilmesi veya kanuni olmayan kayıt ortamlarında izlenmesi ile vergi matrahının azalması sonucunun ortaya çıkması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükellef kurumun Türkiye'de daimi temsilci vasıtasıyla faaliyette bulunması dahi söz konusu ödemelerin niteliğini değiştirmemekte ve tevkifat yükümlülüğünü ortadan kaldırmamaktadır. Gayri maddi hak bedellerinden Kurumlar Vergisi Kanununun 24 üncü maddesi hükmü uyarınca %20 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Rakam kapasitesi düşük olan ödeme kaydedici cihazların mevcut mali hafızası doluncaya kadar belirtilen aralıklarda (100.000.000 lira) bir 'Z raporu' alınmak suretiyle kullanılmaya devam edilmesi, mali hafızası dolup değişmesi gerektiği zaman ise daha yüksek kapasiteli bir hafıza takılarak her günün sonunda bir 'Z raporu' alacak şekilde düzenlenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pişmanlık zammının, sadece ödeme süresi geçmiş olan taksitlere uygulanması gerekmektedir. Pişmanlık zammı ek beyannamenin verildiği tarih itibariyle ödeme süresi geçmiş olan taksitlere uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu işlem ticari bir faaliyet olup bundan elde edilen gelir ticari kazanç niteliğindedir. Bu kazanç Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 24 üncü maddesinde sayılan kazanç unsurlarından hiç birine girmemektedir. Bu nedenle, mal bedeli olarak yurt dışına transfer edilen bedeller üzerinden Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 24 üncü maddesi uyarınca herhangi bir tevkifatın yapılmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite Mühendislik Fakültesi'nin yeni açılan Bilgisayar Mühendisliği Bölümü'nün gelişimi için işadamlarınca hibe edilecek bilgisayar ve laboratuvar malzemelerinin maliyet veya mukayyet değerlerinin (bu değerler bilinmiyorsa takdir komisyonlarınca belirlenecek değerlerinin) bağışı yapan kurumlar vergisi mükelleflerce gider yazılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversite Mühendislik Fakültesi'nin yeni açılan Bilgisayar Mühendisliği Bölümü'nün gelişimi için işadamlarınca hibe edilecek bilgisayar ve laboratuvar malzemelerinin maliyet veya mukayyet değerlerinin (bu değerler bilinmiyorsa takdir komisyonlarınca belirlenecek değerlerinin) bağışı yapan gelir vergisi mükelleflerce yıllık beyannamede bildirilen gelirlerden indirimi konusu yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonu defterdarın başkanlığında bir vergi denetmeni ve ilgili vergi dairesi müdürünün (malmüdürünün) iştirakiyle toplanması icap etmektedir. İlgili malmüdürünün iflas masasına seçilmesi halinde, defterdar tarafından görevlendirilecek bir başka vergi dairesi müdürünün komisyona katılması uygun görülmüştür. Ayrıca, tarhiyat öncesi uzlaşma komisyonuna iflas masasını temsilen iflas idaresinin katılması gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellefiyetin sona erdirilmesi, mükelleflerin kendi isteği ile işi bırakması, tasfiye, iflas ve kanunen ticaret, sanat ve meslek icrasından mahrumiyet gibi sebeplerle mümkün olmakta, bunun dışında idarenin mükelleflerin mükellefiyetlerini sona erdirme yetkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Pişmanlık talebiyle verilen beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması nedeniyle bu talebin kabul edilmemesi halinde verilen beyannameler kendiliğinden verilen beyanname olarak kabul edilerek Vergi Usul Kanununun 30. ve 350. maddeleri uyarınca işleme tabi tutulmalıdır. Bu beyannameler için usulsüzlük cezası kesilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Aynı işyerinin birden fazla mükelleflere ait işletmeler tarafından paylaşıldığı ve işyerinin kapatılmasının cezaya muhatap olmayan mükelleflerin faaliyetini engellediği hallerde işyerinin kapatılmaması, yalnızca Vergi Usul Kanununun 353/5. maddesine göre özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Ancak, belge düzenine uymadığı tespit edilen mükellefin faaliyet gösterdiği bölümün diğer bölümlerden ayrılması mümkün bulunması halinde, sadece o bölümün kapatılabileceği tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Döviz kredilerinde faiz tahakkuku ile tahsilatı aynı anda yapılıyorsa, dövizin o günkü kuru üzerinden hesaplanan TL banka ve sigorta muameleleri vergisinin matrahı olacak ve kur farkını da kapsamaktadır. Faiz tahakkuku ile tahsilatının farklı tarihlerde yapılması halinde, faiz tahakkukunun yapıldığı tarihteki kur üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenecek, tahakkuk ile tahsil tarihi arasında kur farkından kaynaklanarak banka gelirlerine kaydedilen para vergiye tabi tutulmayacaktır. Banka tarafından gelir hesaplarına alınan anaparadaki kur farklarının ise banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, istisna değildir. 2983 sayılı Kanun'un 14. maddesi ile 3188 sayılı Kanun'un 5. maddesi tarafından eklenen 2. paragrafında, Toplu Konut İdaresi tarafından ihraç edilen gelir ortaklığı senetlerinin gelirleri için herhangi bir istisna hükmü bulunmamaktadır. Bu nedenle, söz konusu senetlerin faiz gelirleri banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İncelenen vergilendirme döneminde tarha yetkili olan vergi dairesi tarafından yapılmalıdır. Söz konusu özelgede, 1995 takvim yılına ilişkin KDV beyannameleri Kordon Vergi Dairesi Başkanlığına verilmiş olacağından, uzlaşma komisyonunca karara bağlanan Katma Değer Vergisi ve cezalarının Kordon Vergi Dairesi Başkanlığınca tahakkuk ve tahsil işlemlerinin yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1995 takvim yılı Kurumlar Vergisi Beyannamesi Hasan Tahsin Vergi Dairesi Başkanlığına verilmiş ise, Kordon Vergi Dairesi Başkanlığı Uzlaşma Komisyonunca karara bağlanan Kurumlar Vergisi ile Kurum Stopaj Vergisine ilişkin uzlaşma tutanakları iptal edilmeksizin Hasan Tahsin Vergi Dairesi Başkanlığına intikal ettirilmesi ve anılan Başkanlıkça Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Tutanaklarına istinaden ödenmesi gereken vergi ve cezaların tahakkuk ettirilerek tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kredi borçlusunun aldığı krediyi TL olarak ödemesi halinde, bankanız tarafından kredi tutarı kadar dövizin satışı yapılmış olacağından TL karşılığı üzerinden %0,1 kambiyo muameleleri vergisi ödenmesi gerekir. Ancak, bahsi geçen yatırım kredisinin geri ödenmesi ile ilgili olarak Malta Şubenize transfer işlemi kambiyo gider vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, 95/7 sayılı İhracatı Teşvik Tebliğinin 14/A-d maddesinin ikinci paragrafında "İhalenin kazanılmamış olması halinde münhasıran geçici teminat mektupları ve bunlara ilişkin işlemler için sağlanan istisnalar geri alınmaz" hükmü yer aldığından, geçici teminat mektupları için bankaca alınacak komisyon, masraf vb. gibi gelirlerin de banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yapılan incelemeler sonucu ayrı ayrı fiillerle aynı nev'i vergi için ayrı ayrı suç işlendiğinin tespiti halinde kaçakçılık, ağır kusur, kusur ve usulsüzlük dolayı ayrı ayrı ceza kesilmesi gerekmektedir. Aynı yıl için hem kaçakçılık hem de ağır kusur cezası önerilmesi halinde mükellef, Vergi Usul Kanununun 337. maddesi gereğince ayrı ayrı kesilen cezalar için uzlaşma talep edebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef hakkında gerçek dışı belge kullandığı veya düzenlediği konusunda olumsuz bir rapor varsa, teminatsız ve incelemesiz mahsup uygulamasından faydalanamayacaktır. Ancak rapor, mal satanların kendilerine tevkifattan sonra ödenen vergi tutarını beyan edip ödememesinden kaynaklanan bir müteselsil sorumluluk raporu ise, mahsup taleplerinin teminat ve inceleme aranılmadan yerine getirilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kurumlar vergisine tabi olan kooperatifçe düzenlenen harcama belgeleri özel gider indirimine konu olacaktır. Ancak, kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan kooperatifçe verilen harcama belgeleri özel gider indirimine konu edilemeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adı geçen kurumun 3. şahıslara kiraladığı arazilerden elde ettiği kira gelirleri üzerinden katma değer vergisi hesaplanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, adı geçen kurum tarafından 3. şahıslara kiralanan arazilerin belli süre sonra bedelsiz olarak üniversiteye devredilmesi Katma Değer Vergisi Kanununun 17/2-b maddesi çerçevesinde katma değer vergisinden istisna olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin kuruluş sözleşmesinde yazılı şartlara (sermaye üzerinden kazanç dağıtılmaması, idare meclisi başkan ve üyelerine kazanç üzerinden hisse verilmemesi, ihtiyat akçelerinin ortaklara dağıtılmaması, münhasıran ortaklarıyla iş görülmesi) fiiliyatta da uyması ve faaliyet bölgesinde var ise bir üst birliğe üye olması halinde kurumlar vergisinden muaf tutulması gerekir. Aksi halde, kurumlar vergisi mükellefi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Birliğin üyelerine damızlık sığır teslimleri katma değer vergisi istisna hükmü kapsamına girmediğinden, katma değer vergisine tabidir. Damızlık sığır teslimlerine 95/6431 sayılı Kararname gereğince toptan teslimler için katma değer vergisi % 1 oranında uygulanacaktır. Birliğin her türlü mal ve hizmet alımlarında ise genel esaslara göre katma değer vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bankanıza ait gayrimenkul veya iştirak hisselerinin alış bedeli ve satış bedeli arasındaki fark banka ve sigorta muameleleri matrahını oluşturacağından, bankanız lehine alınan ve Maliyet Artış Fonu olarak isimlendirilen kısmın da %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Muhtasar beyanname ile kurumlar vergisi beyannamesinin karşılaştırılması sonucu gelir vergisi tevkifatının noksan beyan edildiğine ilişkin tespitin, beyanname dışında ayrıca bir incelemeye ihtiyaç göstermeksizin beyannamede yazılı bilgilere dayanılarak vergi dairesince tespiti mümkün olan noksan bildirimler hükmü kapsamında yorumlanması ve noksan beyanla ilgili olarak yapılacak tarhiyat için kusur cezası kesilmek suretiyle işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi yapılan muamelelere dayandığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar üzerinde, özel anlaşmalarla sonradan yapılan değişikliklerin, Kanunda aksine bir hüküm bulunmadığından iadesi veya matrahın değişmesi veya verginin mahsubu yönünde bir etkisi bulunmamaktadır. Mahsup kalanının iadesinin mümkün olmadığı sonucuna varılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tesisin bina olarak kullanılmaya başlandığı ve vergi dairesinin yoklaması ile hukuken tespit edildiği 27 Aralık 1995 tarihi, iki yıllık sürenin başlangıç tarihinin belirlenmesinde esas alınacaktır. Muhasebe kayıtlarının 31.12.1995 tarihinde yapılmış olması bu durumu değiştirmemektedir. Vergi hukukunda vergilendirmede gerçek durum esastır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sudan'da yapılacak hastane inşaat işi ile ilgili malzeme götürülmesi işlemi mal ihracaatı olarak, inşaat taahhüt hizmetleri hizmet ihracı olarak değerlendirilir ve KDV'den istisna edilir. Yurt dışındaki kişi veya firmalardan alınan belgelerin defter kayıtlarında gider olarak gösterilmesi sırasında, belgelerde yazılı bedelleri belgenin düzenlendiği günde Merkez Bankasınca belirlenen döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek kayıtlara intikal ettirilir. Bu belgeler yurt dışındaki temsilciliklerimizde veya yurt içinde noterde Türkçe'ye tercüme ve tasdik edilme zorunluluğu kaldırılmıştır. Ancak, inceleme sırasında inceleme elemanınca lüzum görülmesi halinde mükellefler bu belgelerini tercüme ettirmek zorundadırlar. İndirim konusu yapılamayan vergilerin iadesi için gümrük çıkış beyannamesinin aslı veya noterce onaylı örneği ile alış ve satış faturalarının fotokopilerinin vergi dairelerine ibrazı gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Servis yaptırılmak üzere araba kiralayan şirket ile vasıta sahibi arasında kira sözleşmesi yapılması ve yapılan bu sözleşmede yapılacak servis güzergahının belirtilmesi halinde yolcu bileti düzenlenmeden yapılan taşıma ücretinin fatura ile tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük çıkış beyannamelerinde imalatçı firmanın adı yer almasa dahi, vergi dairesi tarafından yapılacak inceleme sonucu ihraç kaydıyla teslim edilen malın imalatçısının söz konusu firma olduğunun tespiti halinde, tecil-terkin kapsamında işlem yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin nezdinde yapılacak inceleme sonucu, imalatçı olmanın sanayi sicil belgesi dışında kalan diğer şartlarını taşıdığının tespiti halinde, tecil-terkin kapsamında işlem yapılabilir. Söz konusu şirket asgari 5 kişilik istihdamı olan işletme niteliğine sahipse, kapasite raporu, Ticaret Sicil Gazetesi, Sanayi Sicil Beyannamesi ve yıllık işletme cetvelinden oluşan evrak ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığına müracaat ederek ikinci işyeri için de sanayi sicil belgesini almaya başvurabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Elektrik Kurumu Genel Müdürlüğünce nakit alacak toplamının katma değer vergili bedel olarak kabul edilip gecikme zammının bu miktar üzerinden hesaplanması nedeniyle katma değer vergisinin bu tutara uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tecil-terkin işlemleri sonucunda fiilen ödenmesi gereken ve daha önce vergi dairesine ödenmiş olan KDV'yi etkilememesi şartıyla, vergi aslına bağlı olarak uygulanan vergi ziyaı cezalarından birisinin kesilmemesi ve gecikme faizi aranılmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin imalathanelerinde mallarını teşhir ederek, tanıtarak veya müşteriler tarafından ücret karşılığı alış veriş yapılarak faaliyette bulunulması halinde imalathanelerde vergi levhası asılacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Genel ve katma bütçeli idarelere ait yemekhanelerden ilgili idare mensupları ile diğer genel ve katma bütçeli idareler mensuplarının faydalanması halinde, bu hizmet bedel alınıp alınmadığına bakılmaksızın katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Ancak ilgili kurum ve kuruluş mensupları ile başka genel ve katma bütçeli idareler mensupları dışındakilerin de faydalanması halinde, mensuplara verilenler de dahil olmak üzere tüm teslim ve hizmetlere, toplam bedel üzerinden katma değer vergisi uygulanacaktır. İktisadi işletme niteliğindeki kamu kuruluşlarındaki mensuplara işyeri veya müştemilatında bedelsiz verilen yemek hizmetleri katma değer vergisine tabi değildir; bir bedel alınması halinde bedele isabet eden kısım üzerinden vergi hesaplanması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu bedel katma değer vergisine tabidir. İtalyan firmasının Türkiye'de faydalandığı bir hizmetin karşılığını oluşturduğundan, Katma Değer Vergisi Kanununun 4. maddesi çerçevesinde "hizmet" kapsamına girmekte ve Kanunun 1/1. maddesi uyarınca katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Hizmet ihracı istisnası uygulanmamaktadır çünkü bu bedel, yurt dışındaki müşteri için Türkiye'de yapılan bir hizmet değil, aksine yurt dışındaki firmanın Türkiye'de faydalandığı bir hizmetin bedelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyesince teşvikli olarak ithal edilecek olan itfaiye araçlarının bedel karşılığı yaptığı hizmetlerde katma değer vergisi tahsil edilip beyan ediliyor olması halinde, Katma Değer Vergisi Kanununun 49 uncu maddesinde düzenlenen erteleme uygulamasından faydalanılması mümkündür. Ancak itfaiye araçları vergiye tabi olmayan faaliyetlerde de kullanıldığından gümrükte ertelenen vergiye ilişkin teminatın çözümünde 26 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (E/3-d) bölümündeki açıklamalara göre işlem yapılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi Sicil Belgesine sahip olmamakla birlikte Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvurup olumlu görüş alanlar, belgenin verilmesini beklenmeden diğer nitelikleri taşımaları şartıyla imalatçı kabul edilerek tecil-terkin uygulamasından yararlandırılmaları mümkündür. Teslimin yapıldığı dönemde firmanın sanayi sicil belgesine sahip olmaması, söz konusu belgenin verilmesi için gerekli müracaatının bulunması halinde tecil-terkin kapsamında işlem yapılması mümkün bulunmaktadır. Bu nedenle talep yerinde sayılmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir beyannamesinin verileceği tarih Kurumlar Vergisi Kanununun 36 ve 37. maddeleri uyarınca birleşme işlemleri hükümlerine göre belirlenecektir. Birleşmede devir hükmü uygulanacak şartlar dahilinde işlem gerçekleşecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Geçici vergi, kıst dönem kurumlar vergisi tutarı üzerinden hesaplanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gelir vergisi tevkifatı, kanuni ödeme dönemleri uyarınca ilgili tarihlerde ödenecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansman giderleri indirimi kısıtlaması, kıst dönemin kurumlar vergisi matrahının tespitinde ilgili kanuni oran uyarınca dikkate alınacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 17 inci maddesi uyarınca 15 günlük ek süre verilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Belediyeye ait 4 adet dükkanın borcu nedeniyle Dağıtım Müessesesine verilmesinde birden fazla alıcının katılması söz konusu olmadığından, müzayede kapsamına girmeyen bu satışlara katma değer vergisi uygulanmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Derneğin çay partisi tertip etmek ve benzeri faaliyetleri yılda bir defaya mahsus veya istisnai olarak iki kez yapılması halinde bu faaliyetler arizi nitelik taşıdığından katma değer vergisine tabi değildir. Ancak bu faaliyetlerin süreklilik göstermesi halinde katma değer vergisi uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhracaat teşvikleri sonucu alınmayan banka ve sigorta muameleleri vergisinin, teşvikten yararlanan ihracatçıdan değil, adı geçen verginin asıl mükellefi olan kredi kullandıran ilgili Banka Şubesi'nden aranması gerekir. Banka ve sigorta muameleleri vergisinin mükellefi 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 30. maddesine göre banka ve bankerlerle sigorta şirketleridir; vergi vasıtalı bir vergi olup müşterilere yansıtılabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
S.S.K. Genel Müdürlüğüne veya bu kurumun sağlık tesislerine yapılan bağış ve yardımların gelir vergisi mükelleflerince yıllık beyanname ile bildirilen gelirlerden indirilmesi mümkün bulunmamaktadır. Çünkü S.S.K., mali ve hukuki bakımdan özerk bir kuruluş olup, Gelir Vergisi Kanununun 89/2. maddesinde sayılan kuruluşlardan değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
S.S.K. Genel Müdürlüğüne veya bu kurumun sağlık tesislerine yapılan bağış ve yardımların kurumlar vergisi mükelleflerince gider yazılması mümkün bulunmamaktadır. Çünkü S.S.K., mali ve hukuki bakımdan özerk bir kuruluş olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 14/6. maddesinde sayılan kuruluşlardan değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hisse senedi ve tahvil teslimlerinin katma değer vergisinden istisna olduğu.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi yapılan muamelelere dayandığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar üzerinde, özel anlaşmalarla sonradan yapılan değişikliklerin, Kanunda aksine bir hüküm bulunmadığından iadesi veya matrahın değişmesi veya verginin mahsubu yönünde bir etkisi bulunmamaktadır. Bu nedenle söz konusu iade talebinin kabulü mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gemi sicili ve liman idarelerinde 492 sayılı Harçlar Kanununun 7 sayılı tarifesi kapsamında bulunan işlemlerin yapılması veya bir belge düzenlenmesi halinde, işlemin veya belgenin nevi ve miktarlarında harç tahsil edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türk karasularında bulunan yatın yabancı pasaportlu ve yabancı uyruklu kişi tarafından yurdumuzda iktisap edilerek teslim alınması durumunda, 1318 sayılı Finansman Kanununun 1 inci maddesinin (a) fıkrası gereğince taşıt alım vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özel mülk kapsamında satın alınan yat katma değer vergisine tabi bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede belirtilen sonuç bölümü metinde yer almamaktadır. Sadece soru ve kanuni dayanak bilgisi verilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası taşımacılık faaliyetlerinin prensip olarak transit beyannamesi ile tevsik edilmesi gerekmektedir. Ancak, transit belgesi düzenlenmeyip kara manifestosu veya tır karnesinin düzenlenmesi halinde bu belgeler de istisnanın tevsiki amacıyla kullanılabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, 84/8889 sayılı Kararname ile transit ve Türkiye ile yabancı ülkeler arasında deniz, hava ve demiryolu ile yapılan yük ve yolcu taşıma işleri katma değer vergisinden istisna edilmiştir. Bu istisna kapsamına giren işlemleri yapan mükelleflerin, işlemlerle ilgili fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilmektedir. Vergiye tabi işlemlerin mevcut olmaması veya hesaplanan verginin indirilecek vergiden az olması hallerinde indirilemeyen katma değer vergisi, bu işlemleri yapanlara iade olunmaktadır. İstisnanın Genel Tebliğlerde belirtilen belgelerle tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İnşaat taahhüt işleri kapsamında çimento, çakıl, kum ve suyun transmikserlerle karıştırılarak ve şantiyeye nakledilerek pompalarla daha önce hazırlanmış betonarme kalıplara basılması olan hazır beton işinin 3065 sayılı Kanunun Geçici 8. maddesi kapsamında katma değer vergisi istisnası uygulanabilecektir. Ancak, hazır betonun imalat yerinde alıcının araçlarına yüklemesi şeklinde tesliminde ise katma değer vergisi istisnası uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır. Kooperatifin ortağı olmayan kişiler için konut ve işyeri inşa etmesi, Kurumlar Vergisi Kanununun 7. maddesinin 16. bendinde yer alan "Münhasıran ortaklarla iş görülmesi" şartının ihlali sayılmaktadır. Bu nedenle kat karşılığı arsa alarak konut inşa eden kooperatifler kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanamamakta ve söz konusu inşaat işinden elde ettikleri kazançları beyan ederek vergiye tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kat karşılığı arsa alarak konut inşa eden kooperatiflerin inşa ettikleri bağımsız birimlerden; net alanı 150 m² altında konut niteliği taşıyanlar arsa sahibine teslimi vergiden müstesna olacak, 150 m² üstündeki konutlar ile net alanına bakılmaksızın konut dışı bağımsız birimlerin tesliminde vergi uygulanacaktır. Teslim ettikleri bağımsız birimlerin tamamı istisna kapsamına girse bile katma değer vergisi mükellefi sıfatını tesis ettirmeleri ve her ay beyanname vermeleri gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşınmaz malların doğrudan kamu yararına çalışan derneklere tesliminde, birden fazla alıcının katılması söz konusu olmadığından ve bedel kıymet takdiri yoluyla belirlendiğinden katma değer vergisi uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas alınacak bedel bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedeldir. Ancak, kayıtlara intikal ettirilen bedelin emsaline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün nedeninin ekonomik ve teknik icaplara uygun olarak açıklanamaması halinde, Milli Eğitim Bakanlığınca ilan edilen öğrenim ücretleri de dikkate alınarak yapılacak inceleme sonucunda elde edilecek verilere göre gerekirse mükellef kurum adına ilave tarhiyat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas alınacak bedel bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedeldir. Ancak, kayıtlara intikal ettirilen bedelin emsaline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün nedeninin ekonomik ve teknik icaplara uygun olarak açıklanamaması halinde, Milli Eğitim Bakanlığınca ilan edilen öğrenim ücretleri de dikkate alınarak yapılacak inceleme sonucunda elde edilecek verilere göre gerekirse mükellef kurum adına ilave tarhiyat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Esas alınacak bedel bu hizmetin karşılığını teşkil eden gerçek bedeldir. Ancak, kayıtlara intikal ettirilen bedelin emsaline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün nedeninin ekonomik ve teknik icaplara uygun olarak açıklanamaması halinde, Milli Eğitim Bakanlığınca ilan edilen öğrenim ücretleri de dikkate alınarak yapılacak inceleme sonucunda elde edilecek verilere göre gerekirse mükellef kurum adına ilave tarhiyat yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fakültenizce bir bedel karşılığı öğrencilere verilen pedagojik formasyon dersleri katma değer vergisine tabi olacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Iktisadi işletmelere dahil gayrimenkullerin personeline bedel karşılığı kiraya verilmesi katma değer vergisine tabidir. Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1. maddesi uyarınca Türkiye'de yapılan ticari faaliyetler katma değer vergisine tabi olup, bu faaliyetlerin kurum ve kuruluşlarca yapılması durumu değiştirmemektedir. Iktisadi işletmelere dahil gayrimenkullerin kiraya verilmesi karşılığı elde edilen bedeller ticari kazanç hükümlerine göre işletmenin hasılatı olarak katma değer vergisine tabi bulunmaktadır. Ancak, iktisadi işletmelere dahil lojmanların sadece kendi personeline bedelsiz tahsisi katma değer vergisine tabi tutulmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası kuruluş niteliğindeki şirkete istisna kapsamında yapılan teslim ve hizmetlerin bünyesine giren vergiler, indirimin mümkün olmaması halinde, Genel Tebliğlerle belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde nakden veya mahsuben iade edilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin banka muamele ve hizmetleri ile 2. fıkrada belirtilen işlemlerden herhangi birini devamlı olarak yapması halinde banker addedilerek, bu muameleler sonucu lehine alacağı her türlü paranın banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulması gerekir. Menkul kıymetlerin alım satımı devamlılık arzetmekte ise, alım satım karı gibi gelirler üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Maliyetin tam olarak tespit edilebilmesi durumunda, tahsilat tutarından maliyet bedelinin düşülmesinden sonra kalan fark üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekir. Ancak maliyetin tam olarak tespit edilememesi durumunda ise tahsil edilen paranın tamamı üzerinden banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, Vergi Usul Kanunu 114. Maddede yazılı zamanaşımı süresi dolduktan sonra meydana çıkarılan vergi hataları düzeltileemez. Düzeltme zamanaşımı süresi, tarh zamanaşımı süresi gibi 5 yıldır ve söz konusu mükellefin başvuru tarihi dikkate alındığında bile düzeltme zamanaşımı dolmuş olduğundan bu aşamada yapılacak bir işlem bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
253 sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile sevk irsaliyelerinde tanzim tarihi yanında ayrıca bir sevk tarihinin yer alması mecburi kılınmıştır. Tanzim tarihi ile fiili sevk tarihi sevk irsaliyeleri üzerinde ayrı ayrı yer alacaktır. Tanzim tarihi ile sevk tarihinin aynı gün olması halinde de bu tarihler ayrı ayrı kaydedilecek, herhangi birine yer verilmeksizin düzenlenen sevk irsaliyeleri hiç düzenlenmemiş sayılarak özel usulsüzlük cezası kesilecektir. Ancak sevk irsaliyesine bağlı olarak düzenlenen faturalarda sevk irsaliyesi düzenlenme tarihinin yer alması halinde ayrıca sevk tarihinin yer almasına gerek bulunmamaktadır. İrsaliyeli fatura niteliğinde olduğundan mükellefler tarafından bu belgede düzenlenme tarihinin yanında ayrıca sevk tarihinin yazılmasına gerek bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dip koçanlı yolcu taşıma biletlerinin dip koçanları beş yıl süre ile muhafaza edilmeli ve istenildiğinde ibraz edilmelidir. Mükellefler, ilgili bulundukları takvim yılını takibeden takvim yılından başlıyarak beş yıl boyunca bu belgeleri saklamakla yükümlüdürler.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kantin işletmelerinde, ödeme kaydedici cihazın kullanılmasının zor olması ve mal sirkülasyonunun çok fazla ve satış hızının yüksek olması hususları gözönünde bulundurularak, değişik ücretleri içerecek şekilde (10.000 TL., 20.000 TL., 50.000 TL, 100.000 TL.'lık gibi) ve ürünleri kendi aralarında Katma Değer Vergisi oranlarına göre gruplandırmak (meşrubat, temel gıda ve kırtasiye gibi) suretiyle dip koçanlı perakende satış fişi bastırıp kullanılması mümkündür. Ancak kullanılacak dip koçanlı perakende satış fişlerinin Vergi Usul Kanunu Uyarınca Vergi Mükellefleri Tarafından Kullanılan Belgelerin Basım ve Dağıtımı Hakkında Yönetmelik hükümlerinde tespit edilen asgari bilgileri taşıması ve 10x5 cm. ebadında anlaşmalı matbaalara bastırılması, ayrıca her iki parçada da yukarıda bahsedilen bilgiler ile bedellerin matbaa baskılı olması ve Bakanlığımıza ait özel işaretin (amblem) bulunması şarttır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Serbest bölgelerde faaliyet gösteren firmalara yapılan teslimler, serbest bölgelerin gümrük hattı dışı olması ve Dış Ticaret Rejimi hükümleri uygulanması nedeniyle, genel usul ve esaslar çerçevesinde gerçekleştirilmesi halinde ihracat istisnası kapsamında değerlendirilir. Serbest bölgeye ihraç edilen malların bölgedeki satıcılar tarafından Türkiye'deki bir firmaya satışı ise ithalat kapsamında KDV'ye tabidir ve ithalatı gerçekleştirenler tarafından beyanı ve ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef adına kesilen kaçakçılık cezası kaldırılarak, Vergi Usul Kanununun 348. maddesine göre kusur cezası kesilmesi gerekmektedir. Beyannamenin kanuni süreden sonra verilmesi vergi ziyaına sebebiyet verse de, bu fiil kaçakçılık ve ağır kusur sayılan haller dışında kaldığından kusur cezası uygulanmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Karamanifestosu, karamanifestosu düzenlenmeyen hallerde TIR karnesinin ilgili sayfa ve koçanlarının gümrük işlemlerinin yapıldığı esnada Gümrük İdarelerince "aslı gibidir" ibaresi kullanılarak tasdik işlemini yapan yetkilinin kaşesini, imzasını taşımak, tarih atılmak ve resmi mühürle mühürlenmek suretiyle tasdik edilerek vergi dairesine ibraz edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin Teknoloji Geliştirme Vakfından sağladığı faizsiz döviz kredisi nedeniyle doğan kur farklarının yatırımın tamamlanmasına kadar olanları yatırımın maliyetine eklenmesi gerekmektedir. Yatırımla ilgili olarak daha sonraki dönemlerde ortaya çıkan kur farklarının ise ait oldukları yıllarda doğrudan gider yazılması veya maliyete intikal ettirilerek amortisman konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Limited şirketin 1996 yılı safi kurum kazancından ayrılan finansman fonu, dönüşüm tarihinden sonra anonim şirket tarafından tamamlanmamış yatırım harcamalarında kullanılabilir ve 1997 yılı sonunda anonim şirketin kurum kazancına dahil edilir. Bu işlem Kurumlar Vergisi Kanununun 37. maddesi kapsamında devir hükmü uygulanarak gerçekleştirilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, bu giderlere ait indirilebilir vergi olarak dikkate alınan katma değer vergisinden indirilemeyen kısmın iade edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
91/2 sayılı Yatırımların, Döviz Kazandırıcı Hizmetlerin ve İşletmelerin Teşviki ve Yönlendirilmesi ile ilgili Tebliğden sonraki tarihte yayımlanan konuya ilişkin Tebliğlerde banka ve sigorta muameleleri vergisi istisnasına ait herhangi bir hüküm yer almamaktadır. Bu nedenle, söz konusu tarihten sonraki tarihlerde alınan Yatırım Teşvik Belgesine istinaden kullandırılan orta ve uzun vadeli yatırım kredisi nedeniyle bankanız lehine alınan paralara istisna uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devlet İhale Kanununun 71 ve 51. maddeler gereğince yapılan satışlar, müzayede satış kapsamına girmediğinden katma değer vergisine tabi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankanın sermayesinin %15'lik kısmının halka açılması ile elde edilecek olan emisyon primleri üzerinden %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisi ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükelleflerin 61 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde belirlenen şekilde ve Kanunun 11/1-c maddesi hükmü uyarınca yapacakları satışlara ilişkin mal alımlarında (imalatçıdan) Kanunun 11/1-c maddesi çerçevesinde işlem yapılabilecek, 43 Seri No.lu Tebliğ çerçevesinde yapacakları satışlara ait mal alımlarında ise tecil-terkin sisteminin uygulanması mümkün olacaktır. 61 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği yayımlandığı tarihten itibaren yürürlüğe girdiğinden, bu tarihten önce Kanunun 11/1-c maddesi çerçevesince yapılan satışlar sırasınca tecil edilmiş bulunan vergilerin terkini söz konusu olmayıp, genel hükümler çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka ve sigorta muameleleri vergisi yapılan muamelelere dayandığından, alınan veya tahakkuk ettirilen paralar üzerinde, özel anlaşmalarla sonradan yapılan değişikliklerin, Kanunda aksine bir hüküm bulunmadığından iadesi veya matrahın değişmesi veya verginin mahsubu yönünde bir etkisi bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
TCMB'nın 2 Şubat 1996 tarih 96/YB-5 sayılı genelgesi çerçevesinde, gerek aynı döviz cinsi üzerinden gerekse farklı döviz cinsi üzerinden döviz alım belgesi ve döviz satım belgelerinin farklı firmalar adına kesilmesi suretiyle yapılan mahsup işlemleri ile ilgili olarak bankalarca yapılan döviz ödemeleri gerçek anlam döviz satışı mahiyetinde olmadığından banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi bulunmamaktadır. Ancak, bu iş için ayrıca komisyon alınıyorsa, bu miktar üzerinden %5 nispetinde banka ve sigorta muameleleri vergisinin ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Söz konusu yayın hizmeti Kanunun 17/I-a maddesinde yer alan istisnalar kapsamına girmediğinden, YAYÇEP yayın hizmeti Kanunun I/3-a maddesine göre katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yatırım teşvik belgesine sahip bulunmayan ithalatın erteleme uygulamasından yararlandırılması mümkün bulunmamaktadır. Gümrük Vergisi teminata bağlanmak suretiyle gerçekleştirilen ithalatlar halinde, gümrük vergisi yönünden ne şekilde işlem yapılıyorsa, katma değer vergisi açısından da aynı şekilde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gümrük Vergisi teminata bağlanmak suretiyle gerçekleştirilen ithalatlar halinde, gümrük vergisi yönünden ne şekilde işlem yapılıyorsa, katma değer vergisi açısından da aynı şekilde işlem yapılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul idaresi veya öğrenciler tarafından okulun bünyesi içinde işletilen ve sadece öğrenci ve öğretmenlere hizmet veren okul kooperatifleri kurumlar vergisi mükellefi olmayacaklardır. Ancak, öğrenci ihtiyaçlarını aşan cins ve miktarda emtia alım satımı yapan kooperatifler kurumlar vergisi mükellefi olacaklardır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Okul kooperatiflerinin teslim ve hizmetleri, sadece okul öğrencilerine hitap edecek büyüklükte olması şartıyla katma değer vergisine tabi olmayacaktır. Öğrencilerin ihtiyaçlarını aşan, öğretmenler ve diğer personele yönelik satışlar yapan okul kooperatifleri katma değer vergisi mükellefiyeti tesis ettireceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kursiyerlerden alınacak emtialar, ticari bir faaliyet için alınmadığından Gelir Vergisi Kanununun 94/13 üncü maddesi gereğince gelir vergisi stopajına tabi tutulmaması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dernek tüzel kişiliği itibariyle kurumlar vergisi mükellefi bulunmamaktadır. Ancak, derneğe bağlı olarak faaliyet gösteren iktisadi işletmeler kurumlar vergisine tabidir. Derneğe ait veya bağlı olan, faaliyetleri devamlı bulunan, sermaye şirketi ve kooperatif statüsünde kurulmamış olan ticari, sınai ve zirai işletmeler iktisadi işletme olarak kabul edilir. Özellikle, derneğin eğitim ve sağlık hizmetlerini bedel karşılığı olarak sunması, masrafların hizmet verilenlerden tahsil edilmesi, bağış yoluyla alınması veya çok düşük bir bedel alınması durumunda bu faaliyetler iktisadi işletme olarak kabul edilerek kurumlar vergisine tabidir. Ancak, kamu idaresi tarafından ilim, fen, güzel sanatlar, tarım ve hayvancılığı öğretmek amacıyla işletilen müesseselerden dernek ve vakıflara ait olanlar, ilgili Bakanlığın görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca kabul edilirse kurumlar vergisinden muaf tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devir işlemi Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 37. maddesi şartlarında gerçekleşmiş ise ve gayrimenkulün devreden şirkentin bilançosuna kayıtlı olduğu tarih ile devralan şirketçe satışın yapıldığı tarih arasında en az iki tam yıllık bir süre geçmişse, gayrimenkul satışından sağlanan kazancın aynı yıl sermayeye eklenmesi şartıyla kurumlar vergisinden müstesna tutulması mümkündür. Vergiden müstesna tutulan kazançlar üzerinden % 10 oranında tevkifat yapılacaktır. Ancak, birleşme işlemi Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 36. maddesi çerçevesinde gerçekleşmiş ise, söz konusu istisnanın uygulanmayacağı tabiidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Düzeltme zamanaşımı süresi bir yıl uzamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Odaların danışmanlık hizmetlerini gelir vergisi veya kurumlar vergisi mükelleflerine yaptırması halinde fatura, serbest meslek erbabına yaptırılması halinde serbest meslek makbuzu, ücret karşılığında başka bir kurumda çalışanlara yaptırılması halinde ücret bordrosu, Vergi Usul Kanununun 234 üncü maddesinde sayılanlara yaptırılması halinde ise gider pusulası ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yetki belgesi iptal edildikten sonra ödeme kaydedici cihazlara müdahalede bulunan servisler hakkında, Vergi Usul Kanununa bağlı usulsüzlük cezalarına ait cetvelde yer alan birinci derece usulsüzlük cezasının beş katı tutarında ceza kesilir. Ceza, her bir tespit için ayrı ayrı olmak üzere uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Bankanın 3917 sayılı Kanunun Geçici 7. maddesine göre gayrimenkulü iktisap eden işlemler harçtan müstesna tutulur. Vakfın ise 492 sayılı Harçlar Kanununun 59/b maddesine göre (Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar olarak) harçtan müstesna tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.3.1984 tarihinden sonra OYAK'tan alınan kredinin konut edindirme kredisi olduğunun krediyi veren kurumca beyan edilmesi ve konutun 150m2'den küçük olması halinde bununla ilgili olarak tesis olunan ipotek damga vergisinden müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.3.1984 tarihinden sonra OYAK'tan alınan kredinin konut edindirme kredisi olduğunun krediyi veren kurumca beyan edilmesi ve konutun 150m2'den küçük olması halinde bununla ilgili olarak tesis olunan ipotek harcından müstesna tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yeni işe başlayan mükelleflerin ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyeti işe başlama tarihinden itibaren 30 gündür. Bu süre, kalkınmada birinci ve ikinci derecede öncelikli yörelerde faaliyet gösteren mükellefler için 60 gündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Devralınan iktisadi kıymetler için kıst amortisman ayrılması gerekmektedir. Olayın özelliği gözönüne alınarak devir yılına mahsus olmak ve amortismanın yıllık ayırma vasfını kaybetmemek üzere, devralınan iktisadi kıymetler için yıllık dönem itibariyle yeniden değerleme yapılmak suretiyle ayrılacak amortismanlar, her iki şirketin bu yıl içindeki kıst dönem süreleri esas alınmak suretiyle orantı yolu ile her iki döneme paylaştırılması gerekir. Amortismana tabi iktisadi kıymetler ile birikmiş amortismanlar aynen devralınacak ve yeniden değerleme fonunun da aynen devralınması zorunludur. Devralan şirkette yeniden değerleme uygulanmasına devredilen aktifler için devam edilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi Usul Kanununun 353/6.maddesi uyarınca özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir. Söz konusu tarihte (1997) bu ceza 129.600.000 lira tutarındadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenmek zorundadır. Katma Değer Vergisi Kanununun 2/1 ve 10/e maddelerine göre vergiyi doğuran olay, malın nakliyesine başlanılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi anında meydana gelmektedir. Söz konusu malın alıcısının eline ulaşmaması, bu şekilde beyan edilen vergilerin ödenmesine engel teşkil etmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ödenmek zorundadır. Katma Değer Vergisi Kanununun 60/3 maddesi uyarınca ek vergide, vergiyi doğuran olayın Katma Değer Vergisi Kanunun hükümlerine göre tespit edileceği hüküm altına alınmıştır. Malın nakliyesine başlanılması anında vergiyi doğuran olay meydana gelmiş olup, söz konusu ek verginin idaresi tarafından beyan edilerek ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma Değer Vergisi Kanununun 20. maddesine göre, teslim ve hizmet işlemlerinde matrah bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olup, bedel deyimi malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan kişilerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade etmektedir. Bu kapsamda, dövize endeksli vadeli satışlarda senedin kırılması halinde ortaya çıkan kur farkı, işlem karşılığındaki bedelin bir parçasını oluşturur ve katma değer vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Eğitim amaçlı periyodik olmayan kitap ve broşür gibi diğer yayınların satışında katma değer vergisi oranı %8 olarak uygulanması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Finansal Kiralama Kanunu çerçevesinde yurt içinden ve yurtdışından yapılan kiralamalar ile kiralama sözleşmesinin bitiminde kesin ithalin yapılması sırasında uygulanacak KDV oranı kara taşıt araçları hariç olmak üzere %1'dir.
— BM Vergi Danışmanlığı
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4. maddesinin (g) fıkrasında sayılan kuruluşlar (Amme İdare ve Müesseseleri ve 3659 sayılı Kanuna tabi müesseseler ve amme menfaatlerine hadim cemiyetlerden veya emekli sandıklarından) tarafından işçi statüsünde bulunan şahısların varislerine ödenen kıdem tazminatları veraset ve intikal vergisinden istisnadır. Söz konusu maddenin (g) fıkrası kapsamına girmeyen kuruluşlarca yapılan ödemelerin istisnadan yararlandırılması ise kanunen mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, işyeri kapatma cezasına dayanak teşkil eden tutanaklara istinaden kesilen özel usulsüzlük cezalarının mahkemece kaldırılmasına karar verildiğinden, işyeri kapatma cezasının uygulanmasına kanunen imkan bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Menkul kıymetlerin hamiline yazılı olması durumunda, kurumlar vergisinden muaf bir kuruma ait olup olmadığı ödeme sırasında tevkifat yapmakla sorumlu olanlar tarafından bilinemeyeceğinden, ödenen faiz ve gelirler üzerinden gerekli tevkifatın yapılması gerekir. Menkul kıymetin nama yazılı olması ve bu menkul kıymet gelirini elde edenin kurumlar vergisinden muaf olduğunun tespit edilmesi halinde, yapılan ödemelerden tevkifat yapılmasına gerek bulunmamaktadır. Kurumlar vergisinden muaf olan kurumlar, bu durumlarını tevsik etmeleri şartıyla, Vergi Usul Kanununun düzeltme hükümleri çerçevesinde ilgili vergi dairesinden kendilerine yapılan ödemelerden kesilen vergilerin iadesini talep edebileceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mükellef nakliyecilik yapmamak şartıyla kamyonun trafik kaydının gayri ticari yapılması mümkündür. Ancak zirai işlerde kullanılabilir bir motorlu araca sahip olması nedeniyle Gelir Vergisi Kanununun 11. maddesine göre küçük çiftçi muaflığından yararlanması mümkün olmayıp, zirai kazanç mükellefiyetinin tesis edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tevkifat uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi inceleme raporları vergi mahremiyeti kapsamına girmektedir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesi gereğince, vergi muameleleri ve incelemeleri ile uğraşan memurlar, vergi mahkemeleri, idare mahkemeleri, Danıştay'da görevli olanlar, vergi kanunlarına göre kurulan komisyonlara iştirak edenler ve vergi işlerinde kullanılan bilirkişiler, mükellefin ve mükellefle ilgili kimselerin şahıslarına, muamele ve hesap durumlarına, işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine müteallik olmak üzere öğrendikleri sırları ve gizli kalması gereken diğer hususları ifşa edemeyecekleri hükmü vardır. Bu nedenle, vergi inceleme raporu örneğinin diğer resmi kurumlara verilmesi uygun bulunmamıştır. Bununla birlikte, adı geçen işletmenin defter ve belgeleri iade edilmiş ise bu defter ve belgeler mükelleften temin edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
2982 sayılı Kanun hükümlerine göre, konut yapı kooperatifi adına kayıtlı arsa ile Belediye ait arsanın takas edilmesi işlemlerinde harç ödenmez.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müteahhidin ticari amaçla inşa edip etmediği araştırılmadan satış işlemi sırasında tarafların 2982 sayılı Kanun hükümlerinden faydalandırılmaması gerekir. İnşaatın tamamlanma tarihi olan 9.2.1994 tarihinden itibaren bağımsız bölüm satışında 2982 sayılı Kanun hükümlerinin uygulanması için müteahhidin kişisel konutu için değil ticari amaçla inşa etmiş olması şartı bulunmaktadır. Bu şart araştırılmaksızın vergi muafiyetinden yararlandırılması hukuka uygun değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İzin belgeli satıcının merkez ve şubelerinin olduğu durumlarda fatura/çeklerin sağ alt köşesindeki bölümünün merkez ve şubeyi belirtecek şekilde serbestçe düzenlenmesi mümkündür. Gümrük onaylı fatura/çekleri ibraz eden yolculara veya yakınına katma değer vergisi iadesinin yapılmasında herhangi bir sakınca olmamakla beraber, iadenin adı ve soyadı belirtilerek imza karşılığında yerine getirilmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Telefon kartı ve jeton satışları özel matrah şekline göre vergilendirilecektir. Genel Müdürlük tarafından bayilere yapılan bu satışlara ait katma değer vergisi, bayi karını da ihtiva edecek şekilde Genel Müdürlük tarafından beyan edilecektir. Vergisi Genel Müdürlük tarafından beyan edilerek ödenen bu işlemlerle uğraşan bayiler, bedelleri KDV beyannamesinin 24. satırına dahil etmekle birlikte, aynı beyannamenin 35. satırına da yazarak 'Teslim ve hizmet işlemlerinin karşılığını teşkil eden bedel'den indireceklerdir. Faaliyetleri münhasıran bu işlemlerden oluşan bayiler bu işler dolayısıyla KDV beyannamesi vermeyeceklerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kıdem tazminatının geç ödenmesi nedeniyle ödenen faiz, alacak faizi niteliğinde olduğundan Gelir Vergisi Kanununun 75/6'ncı maddesi uyarınca menkul sermaye iradı olup, tevkif yoluyla vergilendirilmemiş olarak bunu elde edenlerce yıllık beyanname ile beyan edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Türkiye Zirai Donatım Kurumu'na ait arsanın satışı KDV'ye tabidir. Bu satışın 2942 sayılı Kamulaştırma Kanununa göre yapılması durumu değiştirmemektedir. Ancak, söz konusu satış işleminin 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 23. maddesi kapsamına girmesi halinde, bu satışa KDV Kanununun geçici 10. maddesine göre KDV uygulanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
10.12.1988 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ait olup tarhiyat öncesi uzlaşma yolu ile kesinleşen vergilere gecikme faizi hesaplanmaması gerekmektedir. Tarhiyat öncesi uzlaşma yoluyla kesinleşen vergilere gecikme faizi hesaplanacağına ilişkin hükmün 10.12.1988 günü ve 3505 sayılı kanunla getirilmiş olması nedeniyle, kanunun bu yürürlük tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak uygulanmayacaktır. Danıştay kararlarının bu yönde müstekar bir hal aldığından, bundan böyle 10.12.1988 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerine ait tarhiyat öncesi uzlaşma yolu ile kesinleşen vergilere gecikme faizi hesap edilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu bilgiler vergi mahremiyeti kapsamına girmektedir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 5. maddesi uyarınca, mükellefle ilgili olup vergi dairelerinde gizli kalması gereken hususlar, vergi dairesi yetkililerince ifşa edilemez. Üçüncü kişileri ilgilendiren araştırmalar dolayısıyla vergi dairelerinden diğer mükellefler hakkında bilgi istenmesi ve verilmesine ilişkin bir hüküm kanunda yer almadığı gibi, böyle bir mecburiyet de bulunmamaktadır. Ancak, bir hakkın tespiti için mahkemece zorunlu görülerek istenilmesi halinde, mahkemelere bilgi verilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Emlak Vergisinin vergi dairelerince tahsil edilmediği dikkate alındığında, bu verginin ilgili belediyenin posta çek hesabına posta çeki veya posta havalesi aracılığı ile ödenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Çevre Temizlik Vergisinin vergi dairelerince tahsil edilmediği dikkate alındığında, bu verginin ilgili belediyenin posta çek hesabına posta çeki veya posta havalesi aracılığı ile ödenmesi mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Köy tüzel kişiliğince orman koruma işinden sağlanacak kazançların vergilendirilmesi söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Gençleştirme sahalarının köy tüzel kişiliğince korunması ticari faaliyet kapsamına girmediğinden katma değer vergisine tabi değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şarküteri işletmeciliği ile sayısal loto abonelik hizmetleri birlikte yapan mükellef için Vergi Usul Kanununun 177. maddesinin 3. bendine göre işlem yapılır. Sayısal loto aboneliğinden alınan komisyon miktarı gayri safi iş hasılatı kabul edilir. Bu hasılatın beş katı ile şarküteri işletmesine ilişkin yıllık satış tutarının toplamı 5.200.000.000 lirayı aşması halinde, söz konusu mükellefin bilanço esasına göre defter tutması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Ticari varlığın (para, banka hesabı, alacak, demirbaş ve gayrimenkul v.s.) tümünün değerlemede dikkate alınacağından ticari varlığa ayrıca kıst dönem karı ilave edilmeyecektir. Ticari kar ticari varlıklara dönüşmüş olarak vergilendirildiğinden kardan dolayı varisler adına tarh edilen vergi ve cezanın 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca terkini gerekir. Veraset ve İntikal Vergisi servetteki gerçek artışı vergilendirdiğinden mükerrer vergilendirmenin diğer varisler adına salınan vergi ve cezalar için de dikkate alınması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
03.09.1994 tarihinde işletmeye açılan tesisin işletilmesinden dolayı elde edilen kazançların gelir vergisinden istisna edilmesi mümkün değildir. Çünkü mükerrer 20 nci maddede belirtilen istisna hükmü 1.1.1994 tarihinden önce faaliyete geçen işletmeler için uygulanmakta olup, söz konusu çocuk yuvası bu tarihten sonra açılmıştır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yasal mirasçıların henüz belli olmamması halinde vergisel ödevler, mahkemece atanmış kayyım tarafından yerine getirilir. Muris adına olup kullanılmamış belgeler, kayyım adına yaptırılacak yeni kaşenin vurularak kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Factoring hizmeti veren şirketin sabit kıymet satışı banka muameleleri sayılmadığından banka ve sigorta muamelelerine tabi olmayıp, katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve İntikal Vergisinde yükümlülük; a) Beyanname verildiği takdirde, beyannamede gösterilen mallar için beyanname tarihinde, b) Verilen beyannamede gösterilmiyen mallar ile beyanname verilmeyen hallerde intikal eden malların idarece tesbit olunduğu tarihte, c) Terekenin tahriri, defter tutma veya resmi tasfiye hallerinde mahkemece bu muamelelerin ikmal edildiği tarihte başlamakta ve Vergi Usul Kanununun 114 üncü maddesiyle tarh zaman aşımı süresi yükümlülüğün başlangıç tarihinden itibaren hesaplanmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mücbir sebep uygulamasının, ilanihaye (sonsuza kadar) devamlılık gösteren hallerde değil, geçici bir süre için ortaya çıkan hallerde uygulanması söz konusu olmaktadır. Mücbir sebepler; 1) Vergi ödevlerinden herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır kaza, ağır hastalık ve tutukluluk, 2) Vergi ödevlerinin yerine getirilmesine engel olacak yangın, yer sarsıntısı ve su basması gibi afetler, 3) Kişinin iradesi dışında vukua gelen gaybubetler, 4) Sahibinin iradesi dışındaki sebepler dolayısıyla defter ve vesikalarının elinden çıkmış bulunması gibi hallerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Afetin zarar verdiği gelir kaynağı ile ilgili bulunan vergi borçları, zarar derecesiyle orantılı olmak üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 115. maddesi hükmü gereğince kısmen veya tamamen terkin olunur. İlgili örnekte, %100 zarar derecesi ile hesaplanan mükellefin 1995 takvim yılına ait 2.000.000 TL götürü gelir vergisi borcu, afet tarihine kadar tahsil edilmemiş olması şartı ile tamamen terkin edilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İşyeri kapatma cezasının uygulanmasında üç tespitin aynı işyeri için yapılmış olması ve üç ayrı tutanağın düzenlenmesi şartları aranmaktadır. Bu tespitlerin aynı veya ayrı ekipler tarafından veya aynı tarihte yapılmış olması durumu değiştirmemektedir. Aynı tarihte ayrı tutanaklarla yapılan tespitler işyeri kapatma cezasının uygulanmasında dikkate alınmalıdır. Tespitlerin yapıldığı araçlar işletmenin aktifinde kayıtlı olup kendi mallarının taşınmasında kullanılıyor ise, bu araçlardaki tespitler sevk irsaliyesi düzenlemek zorunda olan birim için yapılan tespitlerle birlikte değerlendirilir. Araçlarda ücret karşılığı eşya taşımacılığı da yapılıyor ise, aynı araçta üç ayrı tespitin aranması ve buna dayanılarak o araç için işyeri kapatma cezası uygulanması gerekir. Tutanaklara karşı vergi mahkemesinde dava açılmış olması yalnızca cezaların tahsil işlemlerini durdurur; tespitlere bağlı diğer işlemler (işyeri kapatma cezası uygulanması, Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusunda bulunulması gibi) sürdürülmelidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1.1.1995 tarihinden önceki vergilendirme dönemlerinde işlenen kaçakçılık suçları için ceza kesilmesinde ve yapılacak kaçakçılık cezalı tarhiyatların uzlaşma hükümlerine göre değerlendirilmesinde, kaçakçılık fiillerinin işlendiği tarihte geçerli olan ceza ve uzlaşma hükümlerinin dikkate alınması gerekmektedir. 1994 takvim yılı kurumlar vergisi matrahında 344. maddenin 1-6 numaralı bentlerinde yazılı kaçakçılık suçlarından birisinin işlenmesi sonucu ortaya çıkan matrah farkının 1995 yılı kurum geçici vergisi matrahını etkilemesi halinde, kesilecek kaçakçılık cezasını gerektiren fiil 1.1.1995 tarihinden önce işlenmiş olduğundan, 1995 yılı kurum geçici vergisi ve kaçakçılık cezası tarhiyat öncesi veya tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
1994 takvim yılı kurumlar vergisi matrahında 344. maddenin 1-6 numaralı bentlerinde yazılı kaçakçılık suçlarından birisinin işlenmesi sonucu ortaya çıkan matrah farkının 1995 yılı kurum geçici vergisi matrahını etkilemesi halinde kurum geçici vergisi farkı için de kaçakçılık cezası kesilecektir. Kesilecek kaçakçılık cezasını gerektiren fiil 1.1.1995 tarihinden önce işlenmiş olduğundan, 1995 yılı kurum geçici vergisi ve kaçakçılık cezası tarhiyat öncesi veya tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu olabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıfça işletilen okullar kurumlar vergisinden muaf tutulamaz. Zira söz konusu okulların incelenmesi sonucunda, okullarda fakir veya kimsesiz ve yoksul olduğu belirlenen ve ücretsiz okuyan öğrenci bulunmadığı ve öğretim ücretinin diğer ticari kuruluşlara ait özel okullarla farklılık göstermediği anlaşılmıştır. Bu nedenle, vakıfça işletilen okulların Devlete ait okullar gibi aynı amaçlarla işletildiği kabul edilmemiş olup, Kurumlar Vergisi Kanununun 7/3 ve 7/7 bentlerine göre muafiyet kapsamında değerlendirilmemişlerdir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma irsaliyesine taşıma ücretinin yazılması Kanun gereği olduğundan, taşıma işinden önce taşıma ücretinin mutlaka yazılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisinin takdir komisyonunca belirlenen matrah üzerinden tarh edilmesi, fazla tarh olunan verginin terki, tahsil edilmiş ise ilgiliye iadesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
ÖKC fişlerinde mükellefin adı soyadı ile ünvanının birarada bulunması gerekmemekte, dolayısıyla düzenlenen fişlerde bunlardan yalnızca birinin bulunması halinde ceza kesilmesine Kanunen imkan bulunmamaktadır. Düzenledikleri ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerinde, mükellefin adı soyadı veya ünvanından en az birinin ve kanunda sayılan diğer bilgilerin tamamının gerektiği şekilde yer alması halinde, ödevliler hakkında ceza kesilmemesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün değildir. 31 seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde açıklanan şekilde oluşmayan ortaklığın iş ortaklığı olarak kabulü mümkün olmadığından, iş ortaklığı adına tesis edilen mükellefiyet kaydının kapatılması gerekmektedir. İş ortaklığının kurumlar vergisi mükellefi sayılabilmesi için belli bir işi birlikte sonuçlandırmak üzere yazılı bir sözleşmeyle kurulması ve ortaklar tarafından işin birlikte yapılması şartı aranmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Münhasıran kahvehane işletmeciliği ile uğraşan mükelleflerin, adisyon tipi perakende satış fişi kullanmaları şartıyla ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyetleri bulunmamakta, satışlarını belgelendirmeleri konusunda ihtiyarilik tanınmaktadır. Dileyen kahvehane işletmecileri, daha önce adisyon tipi perakende satış fişi kullanıyor olmaları şartıyla, ödeme kaydedici cihazları kullanma mecburiyetiyle ilgili 30 günlük süreye bakılmaksızın diledikleri bir tarihten itibaren ödeme kaydedici cihaz alıp kullanabilirler. Bu durumdaki mükelleflere işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içinde ödeme kaydedici cihaz almadığı gerekçesiyle kaçakçılığa teşebbüs cezası uygulanmaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakfın gelir sağlamak amacıyla yaptığı egzos gazı ölçüm faaliyetlerinin devamlılık arz etmesi ve bir ücret karşılığı yapılması nedeniyle Vakfa ait bir iktisadi işletmenin oluşacağı açıktır. Dolayısıyla, bu işletmenin faaliyetlerinden elde edilecek kazançların kurumlar vergisine tabi tutulması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, gümrük sahasında bulunan ve kira borcu nedeniyle haczedilen gümrüklenmiş malların yine gümrük sahası içerisinde faaliyet gösteren mağazalara müzayede suretiyle satışı Katma Değer Vergisi Kanununun 16/1-c maddesi hükmü gereğince katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, gerekmemektedir. Harçı doğuran olay ithal talebinde bulunulmasıdır. Talep yapıldığında ve harç ödendiğinde harç ilişkisi sona ermektedir. Talep 1995 yılında yapılarak harç ödenmişse, fiili ithalatın 1996 yılında yapılması durumunda ayrıca harç ödenmesi veya fiili ithal sırasındaki kur üzerinden harç hesaplanarak fark tahsili gerekmemektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kısıtlamaya konu emlakin satılması, istimlaki veya hibe edilmesi halinde muaccel olan emlak vergisinin ödeme süresinin tespiti zorunludur. Bu alacaklara 6183 sayılı Kanunun 37. maddesine göre 1 aylık ödeme süresi verilmesi, bu süre içerisinde ödeme yapılmaması halinde 6183 sayılı Kanunun 51. maddesine göre hesaplanacak gecikme zammı ile birlikte alacağın takip ve tahsil edilmesi gerekecektir. Ödeme süresi verilmeden bu vergilere gecikme zammı uygulanmayacağı tabiidir. Tecil edilen 9/10 oranındaki emlak vergisinin gayrimenkulün satılması, istimlaki veya hibe yoluyla başka şahıslara temliki nedeniyle tahsilinde vergi ziyaı söz konusu olmadığından kusur cezası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, adı geçen kooperatifin kendisine bağlı kooperatifler vasıtasıyla üretici ortaklarının üretimle ilgili giderlerinin karşılanması amacıyla verdiği nakdi kredilerden elde ettiği faiz gelirleri üzerinden hesaplanan risturnlar Kurumlar Vergisi Kanununun 3946 sayılı Kanunla değişik 8 nci maddesinin 2 numaralı bendinin (c) numaralı fıkrası uyarınca kurumlar vergisinden müstesnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vakıflar tarafından kurulan üniversiteler, Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin 3 numaralı bendi uyarınca kurumlar vergisinden muaftır. Yüksek Öğretim Kanununun 56 nci maddesinin (b) fıkrasında ve ek 7 nci maddesinde, vakıflar tarafından kurulan yüksek öğretim kurumlarının, kamu kurum ve kuruluşlarına tanınan mali muafiyetler, istisnalar ve diğer mali kolaylıklardan aynen yararlanacağı belirtilmiştir. Ancak bu muafiyet, üniversitenin kuruluş maksadı dışındaki faaliyetlerini kapsamaz. Üniversitelere bağlı olup Kurumlar Vergisi Kanununun 7 nci maddesinin 3, 4 ve 5 numaralı bentleri kapsamına girmeyen iktisadi kamu müesseseleri kurumlar vergisi mükellefidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Balıkçılık faaliyetinde bulunan mükellefin siparişi üzerine imal ve inşa edilecek balıkçı teknesiyle ilgili yapılan mal ve hizmet alımlarında faturanın balıkçılık faaliyetinde bulunan mükellef adına düzenlenmesi halinde istisna uygulanacak, tersane adına düzenlenmesi halinde ise istisna uygulanmayacaktır. Adı geçen tersanenin imal ve inşa ile ilgili olarak balıkçılık faaliyetinde bulunan mükellef adına düzenlediği teslim ve hizmet faturalarında da katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şirketin merkezi hesapları konsolide edilmek şartıyla, Azerbaycan ve diğer Türk Cumhuriyetlerindeki taahhüt işleri ile Habur Hac Konaklama Tesisleri İşletmesi ve siteler ahşap doğrama işletmesi için ayrı ayrı defter tasdik ettirilerek tutulması mümkün bulunmaktadır. Bu işletmelerin hesap dönemi sonlarındaki konsolide bilançoları merkez bilançosuna dahil edilmek suretiyle merkezden beyannamenin verilmesi kaydıyla söz konusu işletmeler için ayrı defter tutulabilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Deniz taşımacılığı (Yatcılık) işiyle iştigal etmekte olan mükellefin iktisadi işletme olarak kullanılmak üzere bizzat imal edeceği yatın imal ve inşası ile ilgili olarak satın alacağı mal ve hizmetler için, faturaları kendi adına düzenlenmek ve imal edilecek yat için kullanılmak şartıyla her hangi bir ayrım yapılmaksızın KDV'den istisna uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Basamak ilerlemesi için yapılacak ödemelerin Bağ-Kur primi olarak değerlendirilmesi gerekeceğinden, gelirin elde edildiği yılda ödenmiş olduğunun tevsik edilmesi şartıyla, mükellefler tarafından ticari veya serbest meslek kazançları dolayısıyla verilecek yıllık beyannamede bildirilen gelirden indirilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, söz konusu sözleşmenin sözleşme konusu işin Savunma Sanayi Müsteşarlığınca savunma sanayi açısından önem arz ettiğinin belirtilmesi, işi üstlenen şirketin bu işle ilgili geçerli bir vergi, resim ve harç istisnası belgesinin bulunması ve sözleşmenin teşvik belgesinin geçerlilik süresi içinde düzenlenmiş olması nedeniyle, damga vergisi ve harçtan istisna edilmesi gerekmektedir. Sözleşme ihtiva ettiği bedelin tamamı üzerinden istisnadan yararlanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sevk irsaliyesi hakkında fiyat ve bedel ile ilgili bilgiler hariç olmak üzere, Vergi Usul Kanununun 230 ve 231 nci madde hükümleri uygulanmaktadır. İrsaliyelerde malın nereye ve kime gönderildiği ayrıca belirtilir. Sevk irsaliyesinin merkeze bilgisayarla düzenlenip düzenleme tarihinden sonra emtianın sevk edilecek olması halinde, irsaliyelere tanzim tarihi yanında ayrıca bir sevk tarihi sütununun ilave edilmesi ve sevk tarihinin fiili sevk sırasında doldurulması mümkündür. Yükleme yapılan her bir kamyon üzerindeki mal ve sevk irsaliyeleri için icmal bir liste niteliğinde bilgisayarda hazırlanmış olan kamyon yükleme planı, sevk irsaliye bilgilerini doğrulayan bir belge olarak kabul edilebilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
KİT'lere ait lojmanların kiralama işlemleri ticari faaliyet kapsamında katma değer vergisine tabidir. Kira hizmeti üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin kiraya veren iktisadi işletme tarafından beyan edilip ödenmesi esastır. Hesaplanan bu verginin kiracıdan tahsil edilip edilmemesi durumu değiştirmemektedir. Katma Değer Vergisi Kanununda kira bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin kiracıdan tahsil edilmesi gerektiği konusunu kapsayan bir hüküm yer almamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İkinci sınıf ve daha alt sınıfa giren içkili lokantalar, gece kulübü, diskotek, bar, gazino ve meyhane gibi hizmet işletmelerinin adisyon kullanma mecburiyetleri bulunmamaktadır. Bu nedenle, çay bahçesinin 2.sınıf işyeri olarak ruhsatlandırıldığından dolayı adisyon kullanma mecburiyeti bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilecek mal ve malzemenin sadece yatırımın fiziki bünyesine dahil edilmek suretiyle kullanılacak olan kısmına isabet eden bedel ile sınırlı olmak üzere damga vergisi istisnası tanınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İthal edilecek mal ve malzemenin sadece yatırımın fiziki bünyesine dahil edilmek suretiyle kullanılacak olan kısmına isabet eden bedel ile sınırlı olmak üzere harç istisnası tanınması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kanunun 12. maddesinde ve 94/5907 sayılı Bakanlar Kurulu Kararında Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisine ilişkin herhangi bir hüküm bulunmadığından, akreditifler nedeniyle lehe alınarak paraya Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi istisnası uygulanması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Kapalıçarşı işyeri sahipleri tarafından özel güvenlik teşkilatı hizmetlerinde kullanılmak üzere ödenen katılım paylarının safi ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilmesi mümkündür. Bu giderlerin indirilmesi için, yapılan gider ile kazancın elde edilmesi veya idamesi arasında açık ve doğrudan bir bağın bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip olması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Dar mükelleflerin (kurumlar dahil) yabancı sermaye mevzuatına göre Türkiye'ye sermaye getirmelerinde ilgili mercilerden izin alma zorunluluğu kaldırıldığından, dar mükelleflerin satın aldıkları menkul kıymetleri elden çıkarmaları halinde kur farkından doğan kazancın vergilendirilmemesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Satıcılar, tüketicilerin iade ettikleri mallar için gider pusulası düzenleyecekler ve pusulada alış belgesinin ibraz edilemediğini açıkça belirteceklerdir. İade edilen malın yerine aynı veya başka bir malın verilmesi halinde, verilen yeni mal için fatura ve benzeri belge düzenlenecek ve söz konusu belgenin tüketici tarafından kullanılmasını önlemek amacıyla 'Bu belge gider belgesi olarak ücretlilere vergi iadesinde veya özel gider indiriminde kullanılamaz' şerhine yer verilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Vergi muafiyeti bulunan vakfın % 51 veya daha fazla hissesine sahip olduğu şirketlerde kar dağıtımı konusunda alınacak kararlar dolayısıyla, vakfın ticari, mali ve idari hukuk açısından normal hisse senedi sahiplerinden farklı bir işleme tabi tutulması veya faaliyetlerinin kısıtlanması söz konusu olamaz. Vakfın hisselerinin büyük bölümüne sahip olması şirket yetkili kurullarınca alınan kararların şirket organları tarafından alındığı gerçeğini değiştirmeyecektir. Vakıf ve hissedarı olduğu şirketler yasalar karşısında ayrı organları ve yönetim şekli olan ayrı tüzel kişiliklerdir. Bu nedenle, kar dağıtılmaması yönündeki kararlar vakfın gelirlerinin artmasını önleyici bir tasarruf olarak değerlendirilerek vergi muafiyetinin kaldırılması söz konusu olamaz.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt dışındaki ihracatçı firmanın mallarını taşımayı taahhüt eden taşımacılık firmasının, taşımanın yurt içine isabet eden kısmı ile ilgili olarak başka taşımacı şirketlere yaptırdığı taşıma faaliyeti nedeniyle yüklendiği katma değer vergisi, söz konusu uluslararası taşımacılık faaliyeti ile ilgili olduğunun tevsik edilmesi durumunda iadeye konu olabilecektir. Tevsik edici belge olarak taşımacılık faaliyetleri nedeniyle doğan katma değer vergisi iade işlemlerinde gümrük idarelerince tasdikli fotokopisi ibraz edilen transit beyannamesi kullanılacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye karı, tasfiye döneminin sonundaki servet değeri ile tasfiye döneminin başındaki servet değeri arasındaki müspet fark olarak belirlenir. Gayrimenkul satışından elde edilen kazanç tasfiye karına dahil edilerek %25 oranında kurumlar vergisine tabi tutulur.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasfiye karı üzerinden Gelir Vergisi Kanununun 75. maddesinin 4. bendine göre hesaplanan menkul sermaye iradından, aynı Kanunun 94. maddesinin 6. bendinin (b) alt bendine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir. Menkul sermaye iradı dışında ortaklara ödenen tutar, ortakların kooperatife koymuş olduğu ortaklık payı olduğunda tevkifat matrahına dahil edilmeyecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, iade edilemez. Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara tanınan istisnanın kapsamına sadece mal teslimleri girmekte, hizmet ifaları istisnadan faydalanamamaktadır. Bu nedenle, yabancı turistlere verilen otel hizmetlerine ait katma değer vergisinin iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından yapılan incelemede, şirketin söz konusu ürünün imalatçısı olduğu tespit edilmiş bulunduğundan, ihraç kaydıyla satışını yaptığı ürünle ilgili olarak tecil edilmiş bulunan katma değer vergisi yönünden genel hükümler çerçevesinde işlem yapılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Müşterinin borçlandığı miktar kadar fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak işin zamanında veya anlaşmaya uygun yapılmaması nedeniyle uygulanan cezalar ve bu cezaların kısmen veya tamamen iade edilmesi halinde bu miktarların düzenlenen faturalardan düşülmesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Orman Genel Müdürlüğü tarafından irtifak hakkı bedeli için düzenlenen makbuzda gösterilen katma değer vergisinin şirket tarafından 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 29/1 ve 34/1 maddeleri gereğince indirim konusu yapılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, cebri icra yoluyla yapılan buğday teslimlerine KDV uygulanacaktır. İcra memurları vasıtasıyla yapılan buğday teslimlerinde %1 oranında KDV hesaplanacak ve icra memurluğunca beyan edilip ödenecektir. Şirket ile anlaşma sağlanarak doğrudan yapılan buğday teslimlerinde de %1 oranında KDV uygulanacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
31.5.1986 tarihinden önce: triptik belgeleri veya taşımacı mükelleflerce düzenlenen faturalar ve taşımayı yaptıranların düzenleyip tasdik edecekleri listeler. 31.5.1986 tarihinden sonra: kara manifestosu aslı veya noter onaylı örneği (gümrük idarelerince tasdikli örnekler dahil), karamanifestosu düzenlenmeyen hallerde TIR karnesinin birinci sayfası ve sınır kapılarından giriş-çıkışlarda gümrüklere bırakılan nüshanın dip koçanının noter tasdikli fotokopisi veya gümrük idarelerince tasdikli nüshaları. 31.5.1986 tarihinden sonra kara manifestosu veya TIR karnesi düzenlenmeyen hallerde: taşımacı mükelleflerce düzenlenen faturalar, taşımayı yaptıranların düzenleyip tasdik edecekleri listeler veya triptik belgeleri. 1.1.1996 tarihinden itibaren gümrük birliğine geçilmesiyle: gümrük idarelerince tasdikli fotokopisi hazırlanmış transit beyannamesinin ibraz edilmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Herhangi bir ücret ödemesinde bulunmadığının tespit edilmesi halinde muhasır beyanname vermesine gerek bulunmamaktadır. Ancak, ferdi işletme sahibinin işletmeden oğluna ödediği ücretlerin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirilemeyeceği hükümleri uygulanır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Adına kayıtlı vasıtada ücretsiz çalıştırdığı oğluna hayatını idame ettirmek amacıyla babası tarafından yapılması muhtemel ödemelerin veraset ve intikal vergisi yönünden ivazsız intikal olarak değerlendirilmesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
507 sayılı Esnaf ve Küçük Sanatkarlar Kanununa göre kurulan Oda'dan veya 5590 sayılı Ticaret ve Sanayi Odaları, Ticaret Odaları, Sanayi Odaları, Deniz Ticaret Odaları, Ticaret Borsaları ve Türkiye Ticaret, Sanayi, Deniz Ticaret Odaları ve Ticaret Borsaları Birliği Kanununa göre kurulan odalardan alınan ve mükelleflerin faal olduğunu belirten mesleki faaliyet belgesini getiren mükelleflere vergi dairesince belge basım izin yazısı verilmesinde bir sakınca bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Mirası reddettikleri mahkeme ilamı ile sabit olan mirasçılar, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 12. maddesi uyarınca ölünün vergi borcundan sorumlu olmayacaklarından, ölen kişi ile ilgili olarak yapılmış olan tarhiyata ait ihbarnamelerin, Medeni Kanun hükümleri uyarınca terekenin tasfiye işlemlerini yürütecek olan Hakimliğine tebliğ edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İrtibat bürosunda kasa ile ilgili nakit harekatının bulunması halinde günlük kasa defteri tutmanız gerekmektedir. Ancak bu büroda kasa nakit harekatı söz konusu değil ise kasa defteri tutulmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Banka nezdinde bulunan hazine bonosuna karşılık varislerce teminat gösterilmesi nedeniyle tevkifat yapılmadan serbest bırakılması mümkün değildir. Varislere para ve senetleri verebilmek için, varisler ya veraset ve intikal vergisinin para ve senede isabet eden kısmı ile vadesi geçmiş taksitleri ödeyecekler ya da bankaların 16. maddede yazılı gruplara göre gerekli tevkifatı yaptıktan sonra ödeme yapabilecekleridir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Fason hizmet işi serbest bölgede bulunan firmaya yapıldığından fason hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmadan, fason hizmeti veren mükellef tarafından beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Motorlu kara taşıtları ile nakliyecilik faaliyetinde bulunan mükelleflerin araçlarının hurdaya çıkarılması gibi nedenlerle ticari faaliyetine devam etme imkanı kalmaması halinde, ilgili trafik şube veya bürolarından alacakları aracın hurdaya ayrıldığını tespit eden belgelerle tevsik etmeleri gerekir. Bu durumlarını belgelerle tevsik etmek suretiyle işi bırakma bildiriminde bulunmaları halinde, söz konusu araçlarla ticari faaliyetlerine devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle mükellefiyetleri kaldırılacaktır. Hurdaya çıkarma belgesi alınamadığı durumlarda, aracın çalışamaz durumda bulunduğunun diğer resmi daire veya kuruluşlardan alınacak belgelerle tevsik edilmesi veya yaptırılacak incelemelerle bu durumun tereddüte yer bırakmayacak şekilde tespit edilmesi halinde, mükellefin ticari faaliyetine devam etme imkanının kalmadığı tarih itibariyle mükellefiyetinin kaldırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgede sonuç bölümü eksiktir. Sadece dilekçenin alındığı belirtilmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, mükelleflerin kanunen tutmak zorunda oldukları kambiyo senetleri defterini bilgisayarla tutmaları mümkündür. Vergi Usul Kanunu'nun 183'üncü maddesinin ikinci fıkrasında mükelleflerin diledikleri takdirde yevmiye ve tutulması zorunlu diğer defterlerini müteharrik yapraklı olarak kullanabilecekleri belirtildiğinden, aynı hüküm kambiyo senetleri defteri için de geçerlidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Uluslararası kurumlardan, yabancı ülkelerin kredi kuruluşlarından ve diğer her türlü dış kaynaklardan doğrudan doğruya veya Türkiye'de faaliyet gösteren bankalar vasıtasıyla temin edilen dış kredilerin, sadece alınması sırasında ilk defa düzenlenen kağıtlar ile bu kredilerin söz konusu kuruluşlara geri ödenmesi dolayısıyla düzenlenen kağıtların vergi nispeti sıfır (0) olarak uygulanır. Ancak, yurtdışından temin edilen döviz kredisinin teminatı olarak düzenlenen garanti mektubuna verilen garanti şerhi, dış kredi alınması sebebiyle ilk defa düzenlenen kağıtlardan olmadığından sıfır damga vergisi nispetinin uygulanması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bankaca ödenmesi gereken damga vergisinin müşteriden tahsil edilmesi halinde, damga vergisi kadar banka lehine gelir elde edilmiş olacağından bu paraların banka ve sigorta muameleleri vergisi matrahına dahil edilerek verginin ödenmesi gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Şekil değiştiren kurum eski şirketin devamı sayılacağından yeni işe başlama sayılmaz. Limited şirket adına tasdik ettirilen defterlerin Anonim şirket tarafından kullanılması mümkün değildir. Ancak Limited şirket adına basılı bulunan belgelerin üzerine Anonim şirkete ait tüm bilgileri içeren kaşenin basılması suretiyle mevcutları tükeninceye kadar kullanılması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Özelgenin sonuç bölümü metinde eksiktir. Tam cevap için özelgenin tam metni gereklidir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Taşıma irsaliyesi ile fatura, 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre ayrı ayrı düzenlenmesi zorunlu belgeler olduğundan, iki belgenin birleştirilerek 'taşıma irsaliyeli fatura' adı altında tek bir belge olarak bastırılıp kullanılması mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, istisnadır. Dicle Üniversitesi Tıp Fakültesinin müştemilatı durumunda bulunan Radyoterapi Merkezi İnşaatı ile Kardiyoloji Merkezi İnşaatı nedeniyle yapılacak işlemlerin ve düzenlenecek kağıtların, 2982 sayılı Konut İnşaatında ve Kalkınmada Öncelikli Yörelerde Yapılacak Yatırımlarda Vergi, Resim ve Harç İstisna ve Muaflıkları Tanınması Hakkında Kanun kapsamındaki damga vergisi istisnalarından faydalandırılması gerekir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, net 150 m2'yi geçmemek kaydıyla konut olarak mütalaa edilen Kaymakamevi inşaatı sebebiyle düzenlenecek kağıtlarla yapılacak işlemlere 2982 sayılı Kanun uyarınca damga vergisi istisnasının tatbiki gerekmektedir. İnşa edilen kaymakamevinin net 150 m2'yi geçmemesi halinde, noterde düzenlenen sözleşmeden alınan damga vergisi, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, net 150 m2'yi geçmemek kaydıyla konut olarak mütalaa edilen Kaymakamevi inşaatı sebebiyle düzenlenecek kağıtlarla yapılacak işlemlere 2982 sayılı Kanun uyarınca harç istisnasının tatbiki gerekmektedir. İnşa edilen kaymakamevinin net 150 m2'yi geçmemesi halinde, noterde düzenlenen sözleşmeden alınan harç, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca iade edilmesi gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmalarca gerçekleştirilecek sermaye artırımlarının damga vergisi istisnasından yararlanabilmesi için, yatırımın teşvik belgesine bağlanmış olması ve aynı zamanda teşvik belgesinin özel şartlar bölümünde sermaye artırımına ilişkin sermaya tutarı, nev'i ve süre şartının kaydedilmesi gerekmektedir. 26.12.1994 tarih ve 94/6411 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar sonrasında düzenlenen belgelerde ise ihracat taahhüdünü ihtiva eden teşvik belgelerinin finansman tablosu özkaynaklar bölümünde yer alan şirket fonları hariç sermaye miktarı esas alınmak kaydıyla belge geçerlilik süresi içerisinde mevcut sermayeye ilaveten yapılacak sermaye artırımlarına ilişkin işlemlerin damga vergisi istisnasından yararlandırılması gerekmektedir. Muafiyetler nihai sermaye tutarına ulaşıncaya kadar yapılacak artırımlara uygulanabilecektir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Firmalarca gerçekleştirilecek sermaye artırımlarının harç istisnasından yararlanabilmesi için, yatırımın teşvik belgesine bağlanmış olması ve aynı zamanda teşvik belgesinin özel şartlar bölümünde sermaye artırımına ilişkin sermaya tutarı, nev'i ve süre şartının kaydedilmesi gerekmektedir. 26.12.1994 tarih ve 94/6411 sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar sonrasında düzenlenen belgelerde ise ihracat taahhüdünü ihtiva eden teşvik belgelerinin finansman tablosu özkaynaklar bölümünde yer alan şirket fonları hariç sermaye miktarı esas alınmak kaydıyla belge geçerlilik süresi içerisinde mevcut sermayeye ilaveten yapılacak sermaye artırımlarına ilişkin işlemlerin harç istisnasından yararlandırılması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin birinci ek sürede veya birinci ek süreden sonra fakat ikinci ek süreye ilişkin herhangi bir tebligat yapımadan önce verilmesi halinde II. Derecede usulsüzlük cezası kesilir. İkinci ek süre içinde verilmesi halinde I. Derecede usulsüzlük cezası kesilir. Ceza, ölüm tarihinin veya intikalin vuku bulduğu tarihten itibaren kanuni sürenin bitiminin rastladığı yıldaki usulsüzlük cezası olarak kaydedilir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İhalenin Kamu İhale Kurumu kararına istinaden iptal edilmiş olması idarenin damga vergisi alacağı talep hakkını ortadan kaldırmadığından, ödenen damga vergisinin iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
492 sayılı Harçlar Kanununda, noterde tasdik olunan işlemin Kamu İhale Kurulunca iptal edilmesi nedeniyle uygulamaya konulmaması halinde, tahsil olunan harçların iade edilmesi gerekeceği yönünde herhangi bir hüküm bulunmadığından, ödenen noter harç ve masraflarının iadesi mümkün bulunmamaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu muafiyet hükmü KDV açısından geçerliliği bulunmamaktadır. KDV Kanununun 19/1. maddesinde diğer kanunlardaki muaflık ve istisna hükümlerinin KDV bakımından geçersiz olduğu ve KDV'ye ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak KDV Kanununa hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenleneceği belirtilmiştir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, söz konusu muafiyet hükmü ÖTV açısından geçerliliği bulunmamaktadır. ÖTV Kanununun 10/1. maddesinde ÖTV'ye ilişkin istisna ve muafiyetlerin ancak bu Kanuna hüküm eklenmek veya bu Kanunda değişiklik yapılmak suretiyle düzenleneceği ve diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet hükümlerinin bu vergi bakımından geçersiz olduğu belirtilmiştir (uluslararası anlaşma hükümleri saklı).
— BM Vergi Danışmanlığı
Bor ve Asit Fabrikaları işletme Müdürlüğünce sipariş edilen lokomotifin A.Ş. tarafından kendi adına imal edilmesi halinde işletme Müdürlüğü adına düzenlenen teslim faturasında, A.Ş. tarafından fason olarak bir hizmet yapılması halinde ise işletme Müdürlüğü adına düzenlenen hizmet faturasında katma değer vergisi hesaplanmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
İlgili Gümrük idaresince resmi olarak onaylanmış olmak kaydıyla gümrük/transit beyannamesi fotokopisinin kullanılabilmesi mümkün bulunmaktadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Üniversitelere Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisine tabidir. Ancak, Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan bazı teslim ve hizmetler katma değer vergisinden istisnadır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Bandrol ücretine tabi cihazların katma değer vergisi matrahı, bu cihazların teslimi sırasında imalatçı veya ithalatçı firmalarca alınan Özel Tüketim Vergisi dahil toplam bedeldir.
— BM Vergi Danışmanlığı
İstisna kapsamında teslim edilen mal ve hizmetin meydana getirilmesi ile ilgili her türlü mal ve hizmet alımları dolayısıyla yüklenilen katma değer vergisi, teslimlerinin yapıldığı ve hizmetin ifa edildiği vergilendirme döneminde yapılan vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanacak katma değer vergisinden indirilecektir. Vergilendirme dönemi itibariyle indirilemeyen katma değer vergisi iade konusu olacaktır. Münhasıran ihracat yapan mükelleflerin genel idare giderleri ile nakliye giderlerinin iadesi mümkündür. Ancak bir vergilendirme döneminde iade edilecek vergi, iade talep edilen dönemde yapılan ihracat nedeniyle elde edilen hasılat tutarının genel vergi oranıyla çarpımı suretiyle bulunacak miktardan fazla olmaması gerekmektedir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hayır, mümkün bulunmamaktadır. ÖTV'nin iadesi, yalnızca ÖTV ödenerek satın alınan araç aynen (hiçbir işlem yapılmadan) ihraç edilmesi halinde mümkündür. ÖTV ödenen şasi kamyon üzerine üst yapı monte edilerek farklı bir araç imal edilmesi ve bu aracın ihraç edilmesi durumunda, şasi kamyona ödenen ÖTV'nin iadesi mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Yurt içinden serbest bölgelere ihraç kaydıyla teslim edilen malların serbest bölgeden ihracında, 4760 sayılı ÖTV Kanununun 8/2. maddesine göre tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılması mümkündür. Ancak bu uygulamanın yapılabilmesi için, söz konusu teslimlerin Kanunun 5/1. maddesinde belirtilen yurt dışındaki müşteriye yapılması ve teslim konusu malın Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıkmış olması şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir. Serbest bölgelerden gümrüksüz satış mağazalarına yapılan teslimler ihracat istisnası kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, bu teslimler için tecil-terkin uygulaması kapsamında işlem yapılması mümkün değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Evet, ÖTV Kanuna ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan malların, tecil-terkin uygulaması kapsamında kullanılmak üzere ithal edilmesi veya satın alınması halinde, söz konusu liste dışında yer alan herhangi bir malın imalinde kullanılması ve 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliğinin (9.1.) bölümünde açıklanan usul ve esaslara uyulması şartıyla tecil-terkin uygulamasından yararlanması mümkün bulunmaktadır. Ancak söz konusu malların temizlik, test, yağlama ve benzeri amaçlarla imal edilen ürünün bünyesine girmeksizin yardımcı madde veya sarf malzemesi olarak kullanılması halinde tecil-terkin uygulamasından yararlanılması mümkün olmayacaktır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Tasarrufu kısıtlanan gayrimenkulün veraset yoluyla intikalinde, veraset ve intikal vergisi, gayrimenkulün ölüm tarihindeki emlak vergisine esas olan değerinin tamamı üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilmesi gerekmektedir. Emlak Vergisi Kanununun 30. maddesindeki 1/10 oranı indirimi sadece emlak vergisi için uygulanır ve veraset yoluyla intikal eden gayrimenkuller için uygulanması söz konusu değildir.
— BM Vergi Danışmanlığı
Katma değer vergisinin iadesi ile ilgili olarak düzenlenecek tasdik raporları vergi inceleme raporları sayılacaktır. Rapor dispozisyonu ve şekle müteallik hususlardaki eksikliklerin Yeminli Mali Müşavire tamamlatılması sağlanacaktır. Yeminli mali müşavirin başka bir mükellef hakkında düzenlenen vergi inceleme raporunda müşterek ve müteselsil sorumlu tutulması, tasdik raporunun işleme konulmasını engellemez. Tasdik raporu ilgili vergi dairesi müdürlüğünce tetkik edilmesi sonucu iade yapılmasını engelleyen başkaca bir hususa rastlanılmaması halinde, genel hükümler uyarınca işleme konulması mümkündür.
— BM Vergi Danışmanlığı
Sigorta şirketlerinin her ne şekilde olursa olsun yapmış oldukları bütün muameleler sonucu lehine almış oldukları her türlü paralar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabidir. Bu nedenle, yabancı bir sigorta şirketi ile yapılan aracılık sözleşmesi gereği alınan komisyonlar banka ve sigorta muameleleri vergisine tabi tutulmalıdır.
— BM Vergi Danışmanlığı
Hurda bakırdan elde edilerek rafine edilmiş yarı mamul olarak elektroliz edilmemiş % 99.5-%99.7 saflıkta külçe bakırların teslim ve ithali katma değer vergisinden istisnadır. Ancak hurda bakırdan elde edilen kütük bakırlar hurda metalden elde edilen külçe kapsamında değerlendirilemediğinden, kütük bakırların teslim ve ithali katma değer vergisine tabidir.
— BM Vergi Danışmanlığı